CELEX: 51987PC0324
Language: es
Date: 1987-08-21
Title: Propuesta de Directiva del Consejo por la que se establece un procedimiento de convergencia de los tipos impositivos del impuesto sobre el valor añadido y los impuestos especiales (presentada por la Comisión)

ARCHIVES HISTORIQUES
DE LA COMMISSION
COLLECTION RELIEE DES
DOCUMENTS "COM"
COM (87) 324
Vol. 1987/0189
 ---pagebreak--- Disclaimer
Conformément au règlement (CEE, Euratom) n° 354/83 du Conseil du 1er février 1983 concernant
l'ouverture au public des archives historiques de la Communauté économique européenne et de
la Communauté européenne de l'énergie atomique (JO L 43 du 15.2.1983, p. 1) modifié en dernier
lieu par le règlement (UE) 2015/496 du Conseil du 17 mars 2015 (JO L79 du 25. 3.2015, p. 1), ce
dossier est ouvert au public. Le cas échéant, les documents classifiés présents dans ce dossier
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conformément aux articles 26(3) et 59(2) de la décision (UE, Euratom) 2015/444 de la
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informations classifiées de l'Union européenne.
In accordance with Council Regulation (EEC, Euratom) No 354/83 of 1 February 1983 concerning
the opening to the public of the historical archives of the European Economic Community and the
European Atomic Energy Community (OJ L 43, 15.2.1983, p. 1), as last amended by Council
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on the security rules for protecting EU classified information.
In Übereinstimmung mit der Verordnung (EWG, Euratom) Nr. 354/83 des Rates vom 1. Februar
1983 über die Freigabe der historischen Archive der Europäischen Wirtschaftsgemeinschaft und
der Europäischen Atomgemeinschaft (ABI. L 43 vom 15.2.1983, S. 1), zuletzt geändert durch die
Verordnung (EU) Nr. 2015/496 vom 17. März 2015 (ABI. L 79 vom 25.3.2015, S. 1), ist dieser Akt
der Öffentlichkeit zugänglich. Soweit erforderlich, wurden die Verschlusssachen in diesem Akt in
Übereinstimmung mit Artikel 5 der genannten Verordnung freigegeben; beziehungsweise werden
sie auf Grundlage von Artikel 26(3) und 59(2) der Entscheidung der Kommission (EU, Euratom)
2015/444 vom      13.   März 2015     über die   Sicherheitsvorschriften für den Schutz von  EU-
Verschlusssachen als herabgestuft angesehen.
 ---pagebreak---              COMISIÓN DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS
  TEXTO REVISADO                                      COM(87 ) 324    final / 2
                                                      Bruselas , 21 de agosto de 19 87
                                      Propuesta de Directiva del Consejo
                          por la que se establece un procedimiento de convergencia
                        de los tipos impositivos   del impuesto sobre el valor añadido
                                           y los impuestos especiales
                                     ( presentada por la Comisión )
                                 ^ Д
                                 toSOT»  s«a J.du       tJ
                                                       £3
                                                       £
C0MC87 ) 324  final / 2
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                                  EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
El enfoque general para la plena realización del mercado interior en cuanto a
la imposición indirecta se expone en la Comunicación General de la Comisión al
          (1)
Consejo       . Esta Comunicación establece los motivos que sirven de base a las
propuestas que la Comisión está elaborando y enumera los argumentos en los que
se apoya . Por consiguiente , es especialmente importante que el presente
documento se estudie conjuntamente con la Comunicación General .
   *
El 21 de noviembre de 1985 , la Comisión presentó al Consejo una propuesta de
             (2)
Directiva        por la que se instituía , en el marco del Libro Blanco sobre la
plena realización del mercado interior *^, un statu quo sobre el IVA y
cualquier nuevo impuesto especial para impedir que aumentaran las diferencias
existentes entre los sistemas nacionales de imposición indirecta .
El 22 de mayo de 1986, el Comité Económico y Social emitió un dictamen
                                  ( 4)
favorable sobre la propuesta           . El Parlamento Europeo también estaba , en
principio, a favor de la propuesta , pero en su dictamen del 9 de octubre de
1986 *^, presentó una serie de enmiendas que obligaron a la Comisión a
modificar su propuesta original *^.
Como la Comisión ha presentado propuestas detalladas en el ámbito de la
imposición indirecta que se describen en la Comunicación General , la propuesta
     \
de Directiva sobre el statu quo , en su actual versión , deja de tener validez .
En su lugar, la Comisión propone un nuevo proyecto de Directiva por la que se
impide aumentar las divergencias en cuanto al número y nivel de los tipos
impositivos del IVA que los Estados miembros aplican, mientras que al mismo
tiempo se permite , más aún, se estimula la convergencia hacia el número y
nivel de los tipos impositivos del IVA propuestos por la Comisión y que
deberían aplicarse a más tardar el 31 de diciembre de 1992 .
( 1 ) Documento COM ( 87 ) 320 final .
( 2 ) D.O. nfl C 313 de 4.12.1985
( 3 ) Boletín CE 6 / 1985 , puntos 1.3.1 y siguientes .
( 4 ) DO na C 207 de 18.08.1986
( 5 ) DO nfl C 283 de 10.11.1986
( 6) DO na C 30 de 07.02.1987
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Asimismo, por lo que respecta a los impuestos especiales sobre las bebidas
alcohólicas , el tabaco y los aceites minerales sólo se permitirán cambios que
representen una aproximación a los tipos de gravamen propuestos por la
Comisión impidiéndose la introducción de nuevos impuestos sobre consumos
específicos que representen un aumento de los controles en las fronteras
interiores .
Comentarios sobre los Artículos
'rticulo 1
disposiciones relativas al IVA
El apartado 1 propone , como norma general , la prohibición ele efectuar cambios en el
número y los tipos de gravamen , excepto en las condiciones fijadas en los
apartados 2 y 3 .
El apartado 2 establece las disposiciones relativas al número de tipos de
gravamen tomados en consideración .
El apartado 3 prevé que los Estados miembros podrán modificar los tipos
impositivos normal y reducido , a condición de que se atengan a lo dispuesto en
la Directiva .    Deberán suprimirse los tipos de gravamen incrementados , o
reducirlos de tal modo que se alineen al sistema del IVA de dos tipos
propuesto por la Comisión .
Artículo 2
Disposiciones relativas a los impuestos sobre consumos específicos
El apartado 1 prevé que se prohíba la introducción por parte de los Estados
miembros de nuevos impuestos sobre consumos específicos que aumenten ,          en los
intercambios comunitarios , el sistema impositivo de las importaciones y la
desgravación de las exportaciones o los controles en las fronteras interiores .
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    Los apartados 2 y 3 prevén un statu quo para los impuestos especiales
^je gravan el tébaco las bebidas alcohólicas y los aceites minerales cuyos términos se
    exponen en el apartado 4 . El statu quo incluye la prohibición de ampliar el
    ámbito de aplicación de esos impuestos *
    El apartado 4 prevé que los Estados miembros podrán modificar sus impuestos
    especiales sobre las bebidas alcohólicas , el tabaco y los aceites minerales
    siempre que represente una aproximación hacia los tipos de gravamen
    comunitarios .
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                             Propuesta de Directiva del Consejo
                        por la que se establece un procedimiento de
               convergencia de los tipos ^. ¡positivos         del impuesto sobre
                      el valor añadido y de los impuestos especiales
 El Consejo de las Comunidades Europeas ,
 Visto el Tratado constitutivo de              la    Comunidad Económica         Europea y ,         en
 particular , su artículo 99 ,
 Vista la propuesta de la Comisión ,
 Visto el dictamen del Parlamento Europeo ( 1 ),
Visto el dictamen del Comité Económico y Social ( 2 ),
 Considerando que la plena realización del mercado interior ,                             constituye UTO de los
 objetivos fundamentales de la Comunidad, requiere                          la supresión de las
 fronteras fiscales , es decir , la supresión de las desgravad oríes
a la exportación y de los gravámenes a               Ia ^¡portación,            asi como ¿e l- os
 controles en las fronteras tanto respecto be                los sujetos pasivos como ¿e
 los particulares;
 Considerando      que   las  medidas    que   habrán rie adoptarse, a tal fin , deberán
 escalonarse en el tiempo y que, a partir de ahora ,
                    es necesario    evitar que       aumenten    las   divergencias existentes
 entre los sistemas fiscales de los Estados miembros y promover, por el contrario, su
 convergencia ;
 Considerando que , a este fin,                               es necesario que          los Estados
 miembros se abstengan de modificar el número y los tipos                         i,.positivos     del
 impuesto sobre el valor añadido ;               que , en cambio           / es       deseable que los
 Estados miembros estén autorizados para modificar , si lo desean , el número y los tinos
 impositivos que aplican de modo que se reduzcan   las diferencias
 sustanciales existentes actualmente dentro de la Co.unidad;
 Considerando que sólo deben mantenerse, a nivel comunitario,                    - ^ os impuestos
 especiales sobre el tabaco ,         las bebidas alcohólicas y los aceites minerales ;
 que ,    por   consiguiente ,     los    Estados     miembros     deben   comprometerse         a  no
TTT
 (2)
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   introducir nuevos impuestos especiales , ni a                               aumentar los tipos
impositivos o ampliar el ámbito de aplicación de otros impuestos especiales ya
  existentes ; que , sin embargo , conviene que se les permita aproximar los principales tipos
impositivos de sus impuestos especiales a los tipos comunitarios,
  HA ADOPTADO LA PRESENTE DIRECTIVA :
                                              Artículo 1
                  Disposiciones relativas ali mpuesto sobre el Valor Añadido
  1.   Statu quo
       Hasta la adopción de las disposiciones relativas a L°s tipos impositivos y al número
       ue tipos      <*je     deberán aplicarse en la Comunidad con vistas a suprimir
       las desgravaciones a la exportación y los gravámenes a la importación en los intercaí.tiios
       entre los Estados miembros, y sin perjuicio de las posibilidades previstas en los apartados
      siguientes, los Estados mi arfaros se abstendrán de modificar el número y los tipos impositivos
      que apliquen en la fecha de adopción de la presente Directiva .
 2*    Convergencia facultativa con respecto al número de tipos impositivos
      Los Estados miembros que apliquen :
      a)    Tres o más tipos impositivos         podrán reducir ese número a dos , a s5^.-
                     un tipo reducido y un tipo normal ,
      b) Uh solo tipo impositivo podrán aumentar ese número a dos, a saber,
            un tipo reducido y un tipo normal .
 ---pagebreak---     3.     Convergencia facultativa con respecto a Los tipos impositivos
          Los Estados miembros podrán :
          a)     modificar los                           tipos                  reducido y normal ,
                 siempre que áseos se aproximen o se hallen                              dentro de los
                 limites siguientes :
                 aa )   para los tipos reducidos : entre un 4% y un 9%
                 ab)    para los tipos normales : entre un 14% y un 20%
          b)     reducir o suprimir sus tipos de gravamen incrementados .
                                                   Articulo 2
                            Disposiciones relativasa los impuestos especiales
    1.    Los Estados miembros se abstendrán de introducir nuevos impuestos
               especiales                 o   impuestos      indirectos     que  den lugar       en    los
          intercambios entre Estados miembros , a gravámenes a la ir,porcación y
           ciesgravaciones a la           exportación       o   a  controles en l&s fronteras .
    2.    Los Estados miembros se abstendrán de incrementar los tipos o de ampliar el
          ámbito de aplicación de              los  impuestos      especiales o it^xjescos indirectos c,ue
            den lugar a gravámenes a                 , import-acion      y desgravaciones a la
          exportacio'n        o a     controles en L5S fronteras .
    3.   Los apartados 1 y 2 no se aplicarán a los impuestos especiales sobre                           ¿i
         tabaco elaborado,            las bebidas alcohólicas y los aceites minerales .
    4.   Hasta la adopción de las disposiciones relativas a los tipos iuyesitivos y/o los
importes de     los impuestos       especiales que deberán aplicarse en la Comunidad con
         vistas a suprimir            las desgravaciones a la exportación y los gravámenes a la Aportación
           en los intercambios entre los Estados miembros, éstos
         podrán modificar los tipos i¡,positivos               de los impuestos especiales
        aplicables a los productos que se mencionan a continuación , siet.pre
          que     se aproximen a los tipos o inportes siguientes :
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   Bebidas alcohólicas
   Alcohol etílico sin desnaturalizar (por hl de alcohol puro )               1271 ECUs
   Productos intermedios ( por hl )                                              85 ECUS
   Vinos                                                                         17 ECUs
   Cervezas ° Plato por hl                                                     1,32 ECUs
    Tabaco elaborado
   Cigarrillos impuesto especial específico (en ECUs por 1 000 uiidades) 19,5 ECUs +
inpuesto especial ad valoren» más IVA
         ( en % del precio al por menor )                      entre un 52% y un 54%
   Cigarros puros y puritos
impuesto especial ad valorem más IVA
        ( en % del precio al por menor )                       entre un 34% y un 36%
   Tabaco para fumar
 irrpuesto especial ad valorem mas IVA
        ( en % del precio al por menor )                       entre un 54% y un 56%
   Otros tabacos elaborados
  impuesto especialad valorem más IVA
        ( en % del precio al por menor )                       entre un 41% y un 43%
 ---pagebreak---     Aceites minerales
    Gasolina con plomo y aceites medios utilizados
    como carburante por 1000 l .                                        340 ECUs
    Gasolina sin plomo por 1000 l .                                     310 ECUs
    Gas de petróleo licuado ( GPL ) por 1000 l .                         85 ECU s
    Aceite Diesel por 1000 l .                                          177 ECU s
    Gasóleo para calefacción y aceites medios utilizados
    como combustibles por 1 000 1 .                                      50 ECUs
    " Fueloil " pesado por 1000 kg                                       17 ECUs
                                    Articulo 3
    Les   Estados   miembros   comunicarán    a  la Comisión   el  texto & ¿ociás las
    disposiciones           de Derecho interno que adopten en el ámbito regulado
    por la presente Directiva .
                                     Articulo 4
    Los destinatarios de la presente Directiva serán los Estados miembros .
Hecho en Bruselas ,                                     Por el Consejo
                                                        Ek Présidente
 ---pagebreak---                                            T
                                      FICHE D' IMPACT
                  Propositions de directives concernant la suppression
                        des frontières fiscales en matière de TVA
- Proposition de directive du Conseil instituant un processus de convergence
   des taux de la taxe sur la valeur ajoutée et les accises
- Proposition de directive du Conseil complétant le système commun de la taxe
   sur la valeur ajoutée et modifiant la directive 77 / 388 / CEE
   - Rapprochement des taux de TVA
- Proposition de directive du Conseil complétant et modifiant la directive
   77 / 388 / CEE
   - Suppression des frontières fiscales
- Communication de la Commission :
   Achèvement du marché intérieur - Mise en place d' un mécanisme de compensation
   de la TVA pour les ventes intracommunautaires
1 . CONTRAINTES ADMINISTRATIVES DECOULANT DE L' APPLICATION DE LA LEGISLATION
    POUR LES ENTREPRISES :
    Directives : Néant
    Clearing       : Fournir quelques éléments supplémentaires sur la déclaration
                     TVA périodique
2 . ALLEGEMENTS POUR LES ENTREPRISES :
    - La plupart des Etats membres , à l' exception du Danemark , utilisant un
       système de TVA à deux ou plusieurs taux , la proposition entraînera une
        simplification de la gestion administrative de la TVA . Tous les Etats
       membres utiliseront en effet un système de TVA à deux taux , ce qui
        simplifiera la ventilation entre les taux , la structure des taux sera
       donc identique .
    ~ De plus , un même produit sera taxé au même type de taux dans tous les
        Etats membres , la classification des produits par taux sera simplifiée .
    - Les formalités d' exportation et d' importation seront supprimées puisque
        le système actuel de la détaxation ( taux zéro ) à l' exportation et de la
       taxation à l' importation sera aboli . Toutes les opérations intra-commu -
       nautaires seront traitées de la même façon que les opérations en régime
        intérieur à l' heure actuelle .
    - Les petites entreprises ayant un chiffre d' affaires annuel inférieur à
        35.000 ECUs sont libérées des obligations découlant du claoring et bénéfi ¬
        cieront donc d' un traitement plus favorable dans ce domaine . Le chiffre
        de 35.000 ECUs correspond à la limite pour la franchise facultative
        prévue dans la proposition de directive en matière d' harmonisation du
        régime particulier TVA applicable aux PME ( Doc . C0M(86)444 final ).
3 . INCONVENIENTS      POUR LES ENTREPRISES ( coûts supplémentaires ) :
    Non
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4 . EFFETS SUR L' EMPLOI     :
    Ces directives n' ont pas d' effets directs sur L' emploi . Toutefois , vu
    les allègements procurés aux entreprises ( cf. point 2 ) on peut raison
    nablement espérer un effet positif sur l' emploi .
    De plus , la création du marché intérieur contribuera à la relance de
    l' économie européenne entière et par conséquent entraînera vraisembla
    blement des effets positifs sur l' emploi .
5 . Y A - T - IL EU CONCERTATION PREALABLE AVEC LES PARTENAIRES SOCIAUX ?
    Non
6 . Y A - T - IL UNE APPROCHE ALTERNATIVE MOINS CONTRAIGNANTE ?
    Non