CELEX: 52014PC0736
Language: es
Date: 2014-12-16
Title: Propuesta de DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO que prorroga el plazo de vigencia de la Decisión 2012/232/UE, por la que se autoriza a Rumanía a aplicar medidas de excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y al artículo 168 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido

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		52014PC0736
		
			Propuesta de DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO que prorroga el plazo de vigencia de la Decisión 2012/232/UE, por la que se autoriza a Rumanía a aplicar medidas de excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y al artículo 168 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido /* COM/2014/0736 final - 2014/0352 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
1.           CONTEXTO DE LA
PROPUESTA
De conformidad con el artículo 395,
apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006, relativa
al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, «la
Directiva del IVA»), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión,
puede autorizar a cualquier Estado miembro a que introduzca medidas especiales
de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva, a fin de simplificar el
procedimiento de cobro del impuesto o evitar ciertos tipos de evasión o elusión
fiscales. 
Por carta registrada en la Comisión el 13
de febrero de 2014, Rumanía solicitó autorización para continuar aplicando una
medida de excepción a los principios generales que regulan el derecho a
deducción del IVA soportado en relación con determinados vehículos automóviles
de carretera. La solicitud se completó el 15 de septiembre de 2014 con un
informe relativo a la aplicación de la Decisión 2012/232/UE. 
Contexto general
El artículo 168 de la Directiva del IVA
establece que los sujetos pasivos tienen derecho a deducir el IVA soportado en
las adquisiciones destinadas al desempeño de sus operaciones gravadas. El
artículo 26, apartado 1, letra a), de dicha Directiva exige que el uso de
bienes afectados a una empresa para necesidades privadas se asimile a una
prestación de servicios a título oneroso cuando tales bienes hayan originado el
derecho a la deducción del IVA. Este sistema permite la recuperación del IVA
inicialmente deducido en relación con el uso privado. 
En el caso de los vehículos de turismo,
este sistema es difícil de aplicar, en particular debido a la dificultad de
establecer una distinción entre uso privado y profesional. En caso de que se
lleve una contabilidad, este sistema impone tanto a la empresa como a la
Administración la carga adicional de mantenerla y verificarla, incluso aunque
Rumanía se acoja a la opción prevista en el artículo 168 bis de la
Directiva del IVA de limitar la deducción sobre los gastos relacionados con los
vehículos de empresa de manera proporcional al uso profesional efectivo por
parte del sujeto pasivo. 
Con objeto de simplificar la recaudación
del IVA y combatir la evasión fiscal, en 2011, Rumanía solicitó una excepción
individual que le permitiera limitar el derecho de deducción al 50 % en
relación con determinados vehículos automóviles [de carretera]. La solicitud de
excepción, que fue aprobada por el Consejo mediante la Decisión 2012/232/UE, de
26 de abril de 2012, expira el 31 de diciembre de 2014. Algunas categorías de
vehículos fueron excluidas expresamente de esta limitación, como, por ejemplo,
los vehículos utilizados exclusivamente en servicios de urgencia, seguridad o
mensajería, los utilizados por agentes y los taxis, los utilizados por las
autoescuelas para impartir clases de conducción y los utilizados para alquiler,
con o sin opción de compra, o como mercancías con fines comerciales.
Paralelamente, las empresas quedaban exentas de liquidar el impuesto sobre el
uso privado. 
De conformidad con lo dispuesto en el artículo
4, apartado 2, párrafo segundo, de la Decisión antes mencionada, Rumanía
presentó un informe acerca de la aplicación de la misma que incluía un estudio
sobre la restricción porcentual. De la información facilitada se desprende que,
para Rumanía, la limitación del 50 % sigue adecuándose a las
circunstancias actuales y que, por tanto, este límite debería seguir
considerándose apropiado. 
No obstante, cualquier prórroga debe
concederse por un período limitado, de forma que pueda evaluarse si las circunstancias
que originaron la excepción siguen siendo válidas. En consecuencia, se propone
prorrogar la excepción hasta finales de 2017 e instar a Rumanía a que presente
un nuevo informe en caso de que prevea solicitar una nueva prórroga al concluir
el plazo fijado. 
Disposiciones vigentes en el ámbito de
la propuesta
El artículo 176 de la Directiva del IVA
establece que el Consejo determinará los gastos cuyo IVA no podrá deducirse.
Hasta entonces, autoriza a los Estados miembros a mantener las exclusiones en
vigor a 1 de enero de 1979. Así pues, existen una serie de disposiciones que
permanecen inalteradas y que restringen el derecho a deducción en el ámbito de
los turismos. 
2.           RESULTADOS DE LAS CONSULTAS
CON LAS PARTES INTERESADAS Y DE LAS EVALUACIONES DE IMPACTO
Consulta de las partes interesadas
La propuesta responde a una solicitud de
Rumanía y atañe exclusivamente a ese Estado miembro.
Obtención y utilización de
asesoramiento técnico
No ha sido preciso recurrir a
asesoramiento externo.
Evaluación de impacto
La presente propuesta
de Decisión tiene por objeto, en primer lugar, simplificar la recaudación del
IVA en relación con los vehículos de turismo parcialmente utilizados con fines
no profesionales y, por tanto, tiene un potencial efecto positivo. Por otro
lado, contribuye a combatir la evasión fiscal que se deriva de una contabilidad
incorrecta. 
No obstante, debido a
su escaso alcance y a su limitada aplicación en el tiempo, la excepción tendrá
en cualquier caso un impacto reducido. No tendrá incidencia negativa alguna
sobre los recursos propios de la Unión procedentes del IVA.
3.           ASPECTOS JURÍDICOS DE LA
PROPUESTA
Autorización a Rumanía a seguir aplicando
una medida de excepción a la Directiva del IVA, de forma que se limite al
50 % el derecho de los sujetos pasivos a deducir el IVA sobre los gastos
relacionados con los vehículos automóviles cuando estos no se utilicen
exclusivamente con fines profesionales. Cuando se haya limitado el derecho a
deducción, los sujetos pasivos no estarán obligados a liquidar el IVA sobre el
uso privado del vehículo. Toda eventual solicitud de prórroga de la medida
deberá ir acompañada de un informe sobre la aplicación de la excepción que
incluya una revisión del porcentaje de la limitación. 
Base jurídica
Artículo 395 de la Directiva del IVA. 
Principio de subsidiariedad
Teniendo en cuenta la disposición de la
Directiva del IVA en que se basa la propuesta, esta última se inscribe en el
ámbito de competencia exclusiva de la Unión. Por consiguiente, no se aplica el
principio de subsidiariedad. 
Principio de proporcionalidad
La propuesta se
ajusta al principio de proporcionalidad por los motivos que se exponen a
continuación. 
La Decisión se
refiere a la concesión de una autorización a un Estado miembro a petición del
mismo y no constituye obligación alguna. 
Habida cuenta del
limitado alcance de la excepción, la medida especial es proporcional al
objetivo perseguido, es decir, la lucha contra la evasión fiscal y la
simplificación de la recaudación del IVA. 
Instrumentos
elegidos
En virtud del
artículo 395 de la Directiva del IVA, el establecimiento de excepciones a las
normas ordinarias del IVA solo es posible si el Consejo lo autoriza
pronunciándose por unanimidad a propuesta de la Comisión. Además, una Decisión
del Consejo es el instrumento más apropiado, ya que puede dirigirse a los
Estados miembros individualmente. 
4.           REPERCUSIONES PRESUPUESTARIAS
La propuesta no tiene incidencia alguna
en el presupuesto de la Unión. 
5.           ELEMENTOS FACULTATIVOS
La propuesta incluye una cláusula de
extinción. 
2014/0352 (NLE)
Propuesta de
DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
que prorroga el plazo de vigencia de la
Decisión 2012/232/UE, por la que se autoriza a Rumanía a aplicar medidas de
excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y al artículo 168 de la
Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor
añadido
EL CONSEJO
DE LA UNIÓN EUROPEA,
Visto el Tratado de
Funcionamiento de la Unión Europea, 
Vista la Directiva
2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común
del impuesto sobre el valor añadido[1],
y, en particular, su artículo 395, apartado 1,
Vista la propuesta de
la Comisión Europea,
Considerando lo
siguiente:
(1)       Mediante carta
registrada en la Comisión el 13 de febrero de 2014, Rumanía solicitó
autorización para seguir aplicando una medida de excepción al artículo 26,
apartado 1, letra a), y al artículo 168 de la Directiva 2006/112/CE, a fin de
limitar el derecho a deducción por lo que respecta al gasto relacionado con
determinados vehículos automóviles de carretera no utilizados íntegramente con
fines profesionales. Mediante carta registrada en la Comisión el 15 de
septiembre de 2014, Rumanía completó su solicitud con un informe sobre la
aplicación de la Decisión 2012/232/UE del Consejo.
(2)       De conformidad con el
artículo 395, apartado 2, párrafo segundo, de la
Directiva 2006/112/CE, la Comisión informó a los demás Estados miembros
mediante carta de 12 de noviembre de 2014 de la solicitud
realizada por Rumanía. Mediante carta de 13 de noviembre
de 2014, la Comisión notificó a Rumanía que disponía de toda la
información necesaria para examinar su solicitud.
(3)       El artículo 168 de
la Directiva 2006/112/CE autoriza a los sujetos pasivos a deducir
el IVA que grava las entregas de bienes y las prestaciones de servicios de
las que son destinatarios cuando vayan a utilizar dichos bienes y servicios en
el desempeño de sus operaciones gravadas. El artículo 26, apartado 1, letra a),
de esa Directiva exige la declaración del IVA cuando los bienes de la empresa
se utilizan con fines privados del sujeto pasivo o de su personal o, más en
general, con fines distintos de los profesionales.
(4)       La Decisión 2012/232/UE
autoriza a Rumanía a aplicar una medida de excepción en virtud del
artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE, con objeto de
limitar al 50 % el derecho a deducción del IVA sobre la compra, la
adquisición intracomunitaria, la importación, el alquiler o el alquiler con
opción a compra de vehículos automóviles, así como el IVA que grava los gastos
conexos a esos vehículos, incluida la gasolina, cuando estos últimos se no
utilicen exclusivamente con fines profesionales. 
(5)       La Decisión 2012/232/UE
expirará el 31 de diciembre de 2014.
(6)       De conformidad con el
artículo 4, apartado 2, párrafo segundo, de la Decisión 2012/232/UE,
Rumanía presentó a la Comisión un informe sobre la aplicación de dicha Decisión
que incluye una revisión de la restricción porcentual aplicada al derecho a
deducción. Como ya ocurría en relación con la excepción anterior, Rumanía sigue
manteniendo que está justificado aplicar un porcentaje del 50 %. 
(7)       Se considera que la
excepción solo tendrá una incidencia insignificante sobre el importe global de
los ingresos tributarios percibidos en la fase de consumo final y no tendrá
repercusiones negativas sobre los recursos propios de la Unión procedentes del
IVA. Procede, por tanto, autorizar a Rumanía a seguir aplicando la medida por
un plazo limitado, hasta el 31 de diciembre de 2017.
(8)       En caso de que Rumanía
desee solicitar una prórroga adicional del plazo después de 2017, deberá
remitir a la Comisión un nuevo informe, junto con su solicitud, a más tardar el
31 de marzo de 2017. 
HA ADOPTADO LA
PRESENTE DECISIÓN: 
Artículo 1
La Decisión 2012/232/UE queda modificada
como sigue:
1) El artículo 4 se sustituye por el
texto siguiente:
«Artículo 4
La presente Decisión
expirará el 31 de diciembre de 2017. 
Cualquier solicitud
de prórroga de las medidas previstas en la presente Decisión se remitirá a la
Comisión, como muy tarde, el 31 de marzo de 2017. 
Dicha solicitud irá
acompañada de un informe que incluya una revisión de la restricción porcentual
aplicada al derecho de deducción del IVA, basándose en la presente
Decisión.».
Artículo 2
La presente Decisión
será aplicable a partir del 1 de enero de 2015. 
Artículo 3
El destinatario de la
presente Decisión es Rumanía.
Hecho en Bruselas, el
                                                                       Por
el Consejo
                                                                       El
Presidente
[1]               DO L 347 de 11.12.2006, p. 1.