CELEX: 52015PC0289
Language: hr
Date: 2015-06-12
Title: Prijedlog PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA kojom se Italiji odobrava uvođenje posebne mjere odstupanja od članaka 206. i 226. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost

EUROPSKA
                           KOMISIJA
                                                  Bruxelles, 12.6.2015.
                                                  COM(2015) 289 final
                                                  2015/0129 (NLE)
                                        Prijedlog
                           PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA
   kojom se Italiji odobrava uvođenje posebne mjere odstupanja od članaka 206. i 226.
       Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost
HR                                                                                    HR
 ---pagebreak---                                            OBRAZLOŽENJE
   1.        KONTEKST PRIJEDLOGA
   Razlozi za prijedlog i njegovi ciljevi
   U skladu s člankom 395. stavkom 1. Direktive 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o
   zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost (dalje u tekstu „Direktiva o PDV-u”),
   Vijeće, djelujući jednoglasno na prijedlog Komisije, bilo kojoj državi članici može odobriti
   primjenu posebnih mjera odstupanja od odredaba te Direktive radi pojednostavnjenja
   postupka naplate PDV-a ili sprječavanja određenih oblika utaje ili izbjegavanja poreza.
   Dopisom koji je Komisija zaprimila 24. studenoga 2014. Talijanska Republika zatražila je
   odobrenje za odstupanje od članaka 206. i 226. Direktive o PDV-u. U skladu s člankom
   395. stavkom 2. Direktive o PDV-u Komisija je dopisom od 16. ožujka 2015. obavijestila
   ostale države članice o zahtjevu Talijanske Republike. Dopisom od 17. ožujka 2015. Komisija
   je obavijestila Talijansku Republiku da su joj dostupne sve informacije potrebne za
   razmatranje zahtjeva.
   Opći kontekst
   Nakon uvođenja sustava statističkih provjera Italija je otkrila da postoji znatan broj poreznih
   prijevara povezanih s PDV-om u području isporuka robe i usluga javnim tijelima. U skladu s
   općim pravilom na te se isporuke naplaćuje PDV, a javna tijela ga plaćaju dobavljaču zajedno
   s cijenom. Italija je primijetila da znatan broj dobavljača utajuje porez tako što taj PDV ne
   plaća poreznoj upravi.
   Kako bi spriječila tu praksu, Italija je zatražila da se PDV na isporuke javnim tijelima više ne
   plaća dobavljaču. Međutim, s obzirom na to da javna tijela u načelu nisu porezni obveznici,
   nije moguća primjena takozvanog „mehanizma obrnute porezne obveze” jer osobe koje nisu
   porezni obveznici u pravilu ne podnose prijavu PDV-a u kojoj se može iskazati i odbiti plativi
   PDV. Italija stoga namjerava uvesti sustav prema kojem bi se PDV na isporuke javnim
   tijelima uplaćivao na zasebni blokirani bankovni račun. Italija je procijenila da bi se time
   ostvario prihod od PDV-a u ukupnom iznosu od 741 do 1235 milijuna eura.
   Kako bi mogla uvesti taj sustav, Italija je zatražila odobrenje za odstupanje od članka 206.
   Direktive o PDV-u, čime bi se osiguralo da dobavljač više nije obavezan poreznoj upravi
   platiti PDV na isporučenu robu jer bi taj PDV, kao što je prethodno navedeno, moralo platiti
   javno tijelo kojem su roba ili usluge isporučene uplatom na posebni račun. Istodobno je
   potrebno odstupiti od članka 226. Direktive o PDV-u u pogledu maksimalnih podataka na
   računu koji se mogu zahtijevati od dobavljača poreznih obveznika, a kako bi se omogućilo
   uvođenje posebne dodatne napomene na računu da se iznos PDV-a umjesto dobavljaču mora
   uplatiti na taj zasebni račun.
   U Italiji je od lipnja 2014. na snazi obveza elektroničkog fakturiranja za isporuke javnim
   tijelima, čime je otvorena mogućnost kontrole u stvarnom vremenu pojedinačnih transakcija i
   točnih iznosa PDV-a koje javna tijela moraju platiti na svoju nabavu. Na temelju tih preciznih
   informacija trebalo bi biti moguće provesti reviziju u predmetnom sektoru primjenom
   klasičnih tehnika kontrole, a da pritom nije potrebno odstupiti od Direktive o PDV-u.
   Međutim, kako bi mogla uspostaviti i provesti odgovarajuću politiku kontrole te u potpunosti
   iskoristiti podatke dostupne u sustavu elektroničkog fakturiranja, Italija je zatražila odstupanje
   tijekom ograničenog razdoblja tijekom kojeg bi se primjenjivao taj posebni sustav. Istodobno
   se Italija suglasila s time da neće tražiti produljenje odstupanja.
HR                                                   2                                                HR
 ---pagebreak---    U okviru sustava elektroničkog fakturiranja uspostavljena je baza podataka svih javnih tijela
   koja je dostupna na posebnom web-mjestu, a koja bi dobavljačima trebala pružiti potrebno
   jamstvo da robu ili usluge doista isporučuju javnim tijelima na koja se primjenjuje mjera
   odstupanja.
   Međutim, jedna je od posljedica predložene mjere ta da porezni obveznici koji se uglavnom
   bave isporukom robe ili usluga javnim tijelima više neće moći prebiti pretporez s PDV-om
   koji im za isporučenu robu ili usluge plaćaju kupci. Takvi bi porezni obveznici mogli stalno
   biti u vjerovničkom položaju te bi morali tražiti stvarni povrat tog PDV-a od porezne uprave.
   Međutim, postupak povrata u Italiji izaziva zabrinutost te je potrebno naglasiti da još uvijek
   nije zaključen postupak radi utvrđivanja povrede koji se vodi s tim u vezi1.
   U tom je kontekstu Italija reformirala svoj postupak povrata čije je glavno obilježje da PDV
   treba vratiti podnositelju zahtjeva u roku od tri mjeseca. Osim što je provedena sveobuhvatna
   reforma, utvrđeno je i nekoliko kategorija poreznih obveznika koji imaju prvenstvo pri
   povratu u pogledu djelatnosti koju obavljaju te u pogledu vrste obavljene transakcije. Porezni
   obveznici obuhvaćeni područjem primjene predloženog odstupanja moći će se koristiti
   prednostima tog prioritetnog postupka.
    Međutim, kako bi se omogućilo potrebno daljnje praćenje u okviru tog odstupanja, od Italije
   se zahtijeva da osamnaest mjeseci od stupanja na snagu tog odstupanja dostavi izvješće o
   postupku povrata PDV-a u odnosu na tu kategoriju poreznih obveznika. U izvješću posebice
   treba navesti statističke podatke u pogledu prosječnog vremena potrebnog za stvarni povrat
   PDV-a tim poreznim obveznicima te opisati konkretne probleme koji su se mogli pojaviti s
   tim u vezi.
   Osim toga, Komisiji je skrenuta pozornost na činjenicu da bi Italija započela s primjenom
   mjere ne čekajući donošenje relevantne odluke Vijeća.
   2.         REZULTATI SAVJETOVANJA SA ZAINTERESIRANIM STRANAMA I
              OCJENE UTJECAJA
   Savjetovanje sa zainteresiranim stranama
   Ovaj se prijedlog temelji na zahtjevu koji je podnijela Italija i odnosi se samo na tu državu
   članicu.
   Prikupljanje i primjena stručnih mišljenja
   Nije bilo potrebe za vanjskim stručnim mišljenjem.
   Procjena utjecaja
   Odlukom se u prvom redu žele suzbiti prijevare povezane s PDV-om u vezi s isporukama
   robe i usluga javnim tijelima tako što se uvodi obveza uplate PDV-a na zasebni blokirani
   bankovni račun.
   Međutim, s obzirom na to da dobavljači u okviru ovog sustava ne primaju PDV od svojih
   kupaca, morat će češće tražiti stvarni povrat PDV-a. Kao bi se izbjegle negativne posljedice
   za te porezne obveznike, važno je da postupak povrata pravilno funkcionira. Prema tvrdnjama
   Italije, u tom su pogledu poduzete potrebne zakonodavne i administrativne mjere.
   Mjera neće imati negativan utjecaj na vlastita sredstva Unije koja proizlaze iz PDV-a.
   1
            Broj povrede 2013/4080
HR                                                 3                                              HR
 ---pagebreak---    3.        PRAVNI ELEMENTI PRIJEDLOGA
   Odobrenje da Italija može primijeniti mjeru odstupanja od Direktive o PDV-u kako bi
   odredila da u slučaju isporuka javnim tijelima kupac ne plaća PDV dobavljaču, već ga
   uplaćuje na posebni bankovni račun. Prijedlogom se Italiji nameće obveza da u roku od
   osamnaest mjeseci dostavi izvješće o situaciji s povratom PDV-a poreznim obveznicima na
   koje se primjenjuje ova mjera.
   Pravna osnova
   Članak 395. Direktive o PDV-u.
   Načelo supsidijarnosti
   S obzirom na odredbu Direktive o PDV-u na kojoj se prijedlog temelji, prijedlog je u
   isključivoj nadležnosti Unije. Stoga se načelo supsidijarnosti ne primjenjuje.
   Načelo proporcionalnosti
   Prijedlog je u skladu s načelom proporcionalnosti iz sljedećih razloga.
   Odluka se odnosi na odobrenje dano državi članici na njezin zahtjev i ne predstavlja nikakvu
   obvezu.
   S obzirom na ograničeno područje primjene odstupanja, posebna mjera razmjerna je cilju koji
   se želi postići, a to je suzbiti utaju poreza.
   4.        UTJECAJ NA PRORAČUN
   Izbor instrumenata
   U skladu s člankom 395. Direktive o PDV-u odstupanje od uobičajenih pravila o PDV-u
   moguće je samo uz odobrenje Vijeća koje djeluje jednoglasno na prijedlog Komisije. Osim
   toga, odluka Vijeća najprikladniji je instrument s obzirom na to da može biti upućena
   pojedinačnim državama članicama.
   5.        NEOBVEZNI ELEMENTI
   Prijedlog sadržava klauzulu o vremenskom ograničenju valjanosti: za ovo odstupanje utvrđen
   je automatski rok do 31. prosinca 2017.
HR                                                4                                             HR
 ---pagebreak---                                                          2015/0129 (NLE)
                                               Prijedlog
                                  PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA
      kojom se Italiji odobrava uvođenje posebne mjere odstupanja od članaka 206. i 226.
          Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost
   VIJEĆE EUROPSKE UNIJE,
   uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju Europske unije,
   uzimajući u obzir Direktivu Vijeća 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom
   sustavu poreza na dodanu vrijednost2, a posebno njezin članak 395. stavak 1.,
   uzimajući u obzir prijedlog Europske komisije,
   budući da:
   (1)    Dopisom koji je Komisija zaprimila 24. studenoga 2014. Italija je zatražila odobrenje
          za uvođenje posebne mjere odstupanja od članaka 206. i 226. Direktive 2006/112/EZ u
          pogledu sustava plaćanja i fakturiranja poreza na dodanu vrijednost (PDV).
   (2)    Komisija je dopisom od 16. ožujka 2015. obavijestila druge države članice o zahtjevu
          Italije. Dopisom od 17. ožujka 2015. Komisija je obavijestila Italiju da ima sve
          informacije koje smatra potrebnima za razmatranje zahtjeva.
   (3)    Italija je otkrila znatan broj prijevara u vezi s isporukama robe i usluga javnim
          tijelima. Na te isporuke javno tijelo plaća PDV dobavljaču koji je u pravilu odgovoran
          za plaćanje tog PDV-a poreznoj upravi. Međutim, Italija navodi da znatan broj
          dobavljača sudjeluje u utaji poreza tako što ne plaća PDV poreznoj upravi.
   (4)    Italija je zatražila mjeru odstupanja kako bi spriječila da se PDV na isporuke javnim
          tijelima plaća dobavljaču propisujući da se umjesto toga uplaćuje na zasebni blokirani
          bankovni račun. Tom bi se mjerom odstupanja trebalo osigurati isključivanje
          mogućnosti sudjelovanja u tom obliku utaje poreza, a da se pritom ne utječe na plativi
          iznos PDV-a. U tu je svrhu u odnosu na te isporuke potrebno odstupiti od članka 206.
          Direktive 2006/112/EZ. Osim toga, potrebno je odstupiti i od članka 226. Direktive
          2006/112/EZ kako bi se omogućilo navođenje posebne napomene na računu da se
          PDV mora platiti na taj posebni račun.
   (5)    Kao posljedica te mjere porezni obveznici koji isporučuju robu i usluge javnim
          tijelima možda će morati češće tražiti stvarni povrat PDV-a od porezne uprave. Italija
          je navela da je poduzela potrebne zakonodavne i administrativne mjere za ubrzanje
          postupka povrata kako bi se zajamčilo potpuno poštovanje prava poreznih obveznika
          na odbitak. Stoga bi Italija trebala imati obvezu da u roku od 18 mjeseci nakon što u
          Italiji na snagu stupi mjera odstupanja Komisiji podnese izvješće o općoj situaciji u
          pogledu povrata PDV-a, a posebno o prosječnom vremenu potrebnom za povrat PDV-
          a poreznim obveznicima. Italija je 2014. uvela obvezu elektroničkog fakturiranja za
          isporuku robe i usluga javnim tijelima. Time bi se trebala omogućiti odgovarajuća
          kontrola tog sektora u budućnosti kada će na temelju dostupnih elektroničkih podataka
   2
          SL L 347, 11.12.2006., str. 1.
HR                                                 5                                             HR
 ---pagebreak---             biti razvijena i u primjenu stupiti odgovarajuća politika kontrole. Nakon što taj sustav
            bude u potpunosti proveden, više neće biti potrebe za odstupanjem od Direktive
            2006/112/EZ. Italija je stoga ponudila jamstvo da neće tražiti produljenje odobrenja za
            mjeru odstupanja.
   (6)      Mjera odstupanja stoga je razmjerna ciljevima koji se žele postići jer je vremenski
            ograničena i odnosi se samo na sektor u kojem su prisutni znatni problemi utaje
            poreza. Osim toga, mjera odstupanja sa sobom ne nosi rizik od premještanja prijevara
            u druge sektore ili druge države članice.
   (7)      Odstupanje neće negativno utjecati na ukupni iznos prihoda od poreza ostvarenog u
            fazi konačne potrošnje i neće imati negativan utjecaj na vlastita sredstva Unije koja
            proizlaze iz PDV-a,
   DONIJELO JE OVU ODLUKU:
                                                 Članak 1.
   Odstupajući od članka 206. Direktive 2006/112/EZ, Italiji se odobrava da propiše da PDV na
   isporuke robe i usluga javnim tijelima primatelj mora uplatiti na zasebni blokirani bankovni
   račun porezne uprave.
                                                 Članak 2.
   Odstupajući od članka 226. Direktive 2006/112/EZ, Italiji se odobrava da propiše da na
   računima izdanima za isporuke robe i usluga javnim tijelima mora biti navedena posebna
   napomena da PDV treba uplatiti na zasebni blokirani bankovni račun porezne uprave.
                                                 Članak 3.
   Italija je dužna obavijestiti Komisiju o nacionalnim mjerama iz članaka 1. i 2.
   U roku od 18 mjeseci nakon što u Italiji stupe na snagu mjere navedene u člancima 1. i 2.,
   Italija podnosi izvješće Komisiji o ukupnoj situaciji u vezi s povratom PDV-a poreznim
   obveznicima na koje se te mjere primjenjuju te posebno o prosječnom trajanju postupka
   povrata.
                                                 Članak 4.
   Ova Odluka prestaje važiti 31. prosinca 2017.
                                                 Članak 5.
   Ova je Odluka upućena Talijanskoj Republici.
   Sastavljeno u Bruxellesu
                                                  Za Vijeće
                                                  Predsjednik
HR                                                  6                                                HR