CELEX: 52017PC0421
Language: hr
Date: 2017-08-09
Title: Prijedlog PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA o izmjeni Provedbene odluke 2014/797/EU kojom se Republici Estoniji odobrava primjena mjere kojom se odstupa od članka 26. stavka 1. točke (a) te članaka 168. i 168.a Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost

EUROPSKA KOMISIJA
            Bruxelles, 9.8.2017.
            COM(2017) 421 final
            2017/0188(NLE)
            Prijedlog
            PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA
            o izmjeni Provedbene odluke 2014/797/EU kojom se Republici Estoniji odobrava primjena mjere kojom se odstupa od članka 26. stavka 1. točke (a) te članaka 168. i 168.a Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost 
            
               
         
         
            
               OBRAZLOŽENJE
            
            
               U skladu s člankom 395. stavkom 1. Direktive 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost („Direktiva o PDV-u”) Vijeće, djelujući jednoglasno na prijedlog Komisije, može odobriti bilo kojoj državi članici primjenu posebnih mjera za odstupanje od odredaba te Direktive kako bi se pojednostavnio postupak naplate PDV-a ili spriječili određeni oblici utaje ili izbjegavanja poreza.
            
            
               Dopisom koji je Komisija zaprimila 18. travnja 2017. Estonija je zatražila produljenje odstupanja od članka 168. Direktive o PDV-u kako bi mogla nastaviti ograničavati pravo na odbitak pretporeza na troškove povezane s osobnim automobilima. U skladu s člankom 395. stavkom 2. Direktive o PDV-u Komisija je dopisom od 14. lipnja 2017. obavijestila druge države članice o zahtjevu Estonije. Dopisom od 15. lipnja 2017. Komisija je Estoniju obavijestila da ima sve informacije koje smatra potrebnima za procjenu zahtjeva.
            
            
               1.KONTEKST PRIJEDLOGA
            
            
               •Razlozi i ciljevi prijedloga
            
            
               Člancima 168. i 168.a Direktive o PDV-u predviđeno je da porezni obveznik ima pravo na odbitak PDV-a obračunatog pri kupnji izvršenoj u svrhu transakcija koje podliježu porezu. Člankom 26. stavkom 1. točkom (a) te Direktive propisano je da se korištenje robe koja je dio imovine poduzeća u privatne svrhe smatra isporukom usluga uz naknadu ako se PDV za tu robu mogao odbiti. Taj sustav omogućuje povrat prvotno odbijenog PDV-a kad je riječ o upotrebi u privatne svrhe. 
            
            
               U slučaju osobnih automobila teško je primijeniti taj sustav, posebno zato što je teško odrediti granicu između privatne i poslovne upotrebe. Čuvanje evidencije predstavlja dodatno opterećenje i poduzeću i upravi koja je mora ažurirati i provjeravati. 
            
            
               Estoniji je trenutačno na temelju Provedbene odluke Vijeća 2014/797/EU
                  1
                odobreno ograničiti na 50 % pravo na odbitak pretporeza za kupnju, leasing, stjecanje unutar Zajednice i uvoz određenih osobnih automobila i za s tim povezane troškove. Ta Odluka prestaje važiti 31. prosinca 2017.
            
            
               Stoga je Estonija zatražila da joj se dopusti da nastavi ograničavati pravo odbitka na određeni postotak kako bi ona zauzvrat mogla poslovne subjekte osloboditi od obračunavanja poreza na privatnu uporabu. Estonija je obavijestila Komisiju da je obrazloženje za produljenje mjere uglavnom jednako onom opisanom u prethodnom zahtjevu. Taj zahtjev za odstupanje nastavak je aranžmana na temelju prethodno navedene Odluke Vijeća. U skladu s člankom 6. Odluke Vijeća 2014/797/EU Estonija je podnijela izvješće u kojem je navedeno da su od početka primjene odstupanja poduzeća prijavila da je oko 66 % automobila koje posjeduju upotrebljavano djelomično i u poslovne svrhe, čime je potvrđena opravdanost odstupanja. 
            
            
               Mjera bi se primjenjivala na sve osobne automobile koji imaju najviše osam sjedala uz vozačevo sjedalo, koja nisu teža od 3500 kilograma te se ne upotrebljavaju isključivo u poslovne svrhe. No osobni automobili koji se upotrebljavaju za određene specifične djelatnosti bili bi izuzeti od ograničenja prava na odbitak i na njih bi se primjenjivala uobičajena pravila: automobili kupljeni radi preprodaje, najma ili leasinga, automobili za prijevoz putnika (kao što su taksiji) i automobili koji se upotrebljavaju za tečajeve vožnje. 
            
            
               Ograničenje prava na odbitak prema navedenoj mjeri trebalo bi se primjenjivati na PDV plaćen na kupnju, leasing, stjecanje unutar Zajednice i uvoz određenih osobnih automobila i na s time povezane troškove. 
            
            
               Prema Estoniji trebalo bi utvrditi da ograničenje odbitka bude 50 %. Procijenjeni je opseg upotrebe službenih automobila u privatne svrhe u Estoniji približno 60 %. Međutim, s obzirom na to da je to utemeljeno na neizravnim dokazima i pretpostavkama, najprimjerenije je ograničenje odbitka pretporeza na 50 %. 
            
            
               Odstupanje bi vremenski bilo ograničeno na razdoblje do 31. prosinca 2020. kako bi se moglo ocijeniti odražava li ograničenje na 50 % još uvijek točno ukupni odnos između poslovne i privatne uporabe. Zahtjev za produljenje trebao bi biti popraćen izvješćem koje sadržava preispitivanje primijenjenog postotka i trebalo bi ga poslati Komisiji zajedno s tim zahtjevom do 31. ožujka 2020. 
            
            
               •Dosljednost s postojećim odredbama politike u tom području
            
            
               Slična odstupanja u pogledu prava na odbitak dana su drugim državama članicama. 
            
            
               Člankom 176. Direktive o PDV-u propisuje se da Vijeće odlučuje za koje se troškove ne daje pravo na odbitak PDV-a. Do te je odluke državama članicama dopušteno zadržati izuzeća koja su bila na snazi 1. siječnja 1979. Stoga postoji izvjestan broj odredbi „u mirovanju” kojima se ograničava pravo na odbitak u vezi s osobnim automobilima. 
            
            
               
                  Ne dovodeći u pitanje prethodne inicijative za uspostavu pravila o tome koje kategorije troškova mogu podlijegati ograničenju prava na odbitak
                     2
                  , to je odstupanje primjereno primjenjivati do usklađenja tih pravila na razini EU-a. 
               
            
            
               2.PRAVNA OSNOVA, SUPSIDIJARNOST I PROPORCIONALNOST
            
            
               •Pravna osnova
            
         
         
            
               Članak 395. Direktive o PDV-u. 
            
            
               •Supsidijarnost (za neisključivu nadležnost) 
            
            
               
                  S obzirom na odredbu Direktive o PDV-u na kojoj se prijedlog temelji, prijedlog je u isključivoj nadležnosti Europske unije. Stoga se načelo supsidijarnosti ne primjenjuje.
               
            
            
               •Proporcionalnost
            
            
               Odluka se odnosi na odobrenje dano državi članici na njezin vlastiti zahtjev i ne predstavlja nikakvu obvezu.
            
            
               
                  S obzirom na ograničeno područje primjene odstupanja, posebna mjera proporcionalna je cilju koji se želi postići, a to je spriječiti određene oblike utaje ili izbjegavanja poreza. S obzirom na mogućnost da poduzeća prijave prenisku poreznu obvezu i provjeru podataka o kilometraži koja opterećuje porezna tijela, ograničenje na 50 % posebice bi pojednostavnilo naplatu PDV-a u određenom sektoru.
               
            
            
               •Odabir instrumenta
            
            
               
                  Predloženi instrument: provedbena odluka Vijeća.
               
               
                  Na temelju članka 395. Direktive Vijeća 2006/112/EZ odstupanje od zajedničkih pravila o PDV-u moguće je samo uz odobrenje Vijeća koje djeluje jednoglasno na prijedlog Komisije. Provedbena odluka Vijeća najprikladniji je instrument jer može biti upućena pojedinoj državi članici.
               
            
            
               3.REZULTATI EX POST EVALUACIJA, SAVJETOVANJA S DIONICIMA I PROCJENA UČINKA 
            
            
               •Savjetovanja s dionicima
            
            
               
                  Ovaj prijedlog temelji se na zahtjevu koji je podnijela Estonija i odnosi se samo na tu državu članicu. 
               
            
            
               •Prikupljanje i primjena stručnih znanja
            
            
               
                  Nije bilo potrebno obratiti se vanjskim stručnjacima. 
               
            
            
               •Procjena učinka
            
            
               
                  Prijedlog je namijenjen suzbijanju utaje PDV-a te pojednostavnjenju postupka za naplatu poreza te stoga ima moguć pozitivan učinak i na poduzeća i na uprave. To su rješenje u Estoniji prepoznali kao odgovarajuću mjeru i ono je usporedivo s drugim prošlim i sadašnjim odstupanjima.
               
            
            
               4.UTJECAJ NA PRORAČUN
            
            
               
                  Prijedlogom se neće negativno utjecati na proračun EU-a.
               
            
            
               5.OSTALI DIJELOVI
            
            
               
                  Prijedlog sadržava klauzulu o vremenskom ograničenju valjanosti; utvrđen je automatski rok 31. prosinca 2020.
               
            
         
         
            
               
                  Ako Estonija zatraži još jedno produljenje mjere odstupanja nakon 2020., Komisiji bi najkasnije do 31. ožujka 2020. zajedno sa zahtjevom za produljenje trebala dostaviti novo izvješće o evaluaciji.
               
            
            
               2017/0188 (NLE)
            
            
               Prijedlog
            
            
               PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA
            
            
               o izmjeni Provedbene odluke 2014/797/EU kojom se Republici Estoniji odobrava primjena mjere kojom se odstupa od članka 26. stavka 1. točke (a) te članaka 168. i 168.a Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost 
            
            
               VIJEĆE EUROPSKE UNIJE,
            
            
               uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju Europske unije, 
            
            
               uzimajući u obzir Direktivu Vijeća 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost
                  3
               , a posebno njezin članak 395. stavak 1.,
            
            
               uzimajući u obzir prijedlog Europske komisije,
            
            
               budući da:
            
            
               (1)Člancima 168. i 168.a Direktive 2006/112/EZ utvrđuje se pravo poreznog obveznika na odbitak poreza na dodanu vrijednost (PDV-a) obračunatog za isporuku robe ili usluga koje je primio u svrhu svojih oporezovanih transakcija. Članak 26. stavak 1. točka (a) te direktive sadržava zahtjev za obračun PDV-a kada se poslovna imovina upotrebljava za privatne svrhe poreznog obveznika ili njegovih zaposlenika ili, općenitije, za svrhe koje nisu poslovnog karaktera.
            
            
               (2)Provedbenom odlukom 2014/797/EU
                  4
                Estoniji je odobreno ograničavanje prava na odbitak PDV-a na kupnju, leasing, stjecanje unutar Zajednice i uvoz određenih osobnih automobila i s tim povezane troškove i oslobađanje poreznih obveznika od obračunavanja PDV-a na privatnu uporabu vozila obuhvaćenih tim ograničenjem.
            
            
               (3)Dopisom koji je Komisija zaprimila 18. travnja 2017. Estonija je zatražila odobrenje za nastavak primjene posebnih mjera na kupnju, leasing, stjecanje unutar Zajednice i uvoz određenih osobnih automobila koje odstupaju od odredbi Direktive 2006/112/EZ kojima se uređuju prava poreznih obveznika na odbitak PDV-a plaćen na kupnju robe i usluga te onih kojima se zahtijeva da porez bude obračunan na poslovnu imovinu koja se upotrebljava u privatne svrhe.
            
            
               (4)U skladu s člankom 395. stavkom 2. Direktive 2006/112/EZ Komisija je dopisom od 14. lipnja 2017. obavijestila ostale države članice o zahtjevu Estonije. Dopisom od 15. lipnja 2017. Komisija je Estoniju obavijestila da ima sve informacije koje smatra potrebnima za procjenu zahtjeva.
            
            
               (5)U skladu s člankom 6. stavkom 2. Provedbene odluke 2014/797/EU Estonija je Komisiji uz zahtjev za produljenje podnijela izvješće o primjeni te Odluke koje uključuje preispitivanje postotka ograničenja koje se primjenjuje na pravo na odbitak. Na temelju trenutačno dostupnih informacija Estonija smatra da je stopa od 50 % i dalje opravdana. 
            
            
               (6)Produljenje tih mjera odstupanja trebalo bi vremenski ograničiti kako bi se omogućila procjena njihove djelotvornosti te odgovarajućeg postotka. Estoniji bi stoga trebalo odobriti nastavak primjene mjere u ograničenom razdoblju, do 31. prosinca 2020.
            
            
               (7)Ako Estonija smatra da je potrebno produljenje odobrenja nakon 2020., ona bi trebala najkasnije do 31. ožujka 2020. Komisiji dostaviti zahtjev za produljenje i izvješće koje će obuhvaćati preispitivanje primijenjenog postotka ograničenja.
            
            
               (8)Odstupanje će imati samo zanemariv učinak na sveukupni prikupljeni prihod od poreza u fazi konačne potrošnje i neće imati negativan učinak na vlastita sredstva Unije koja proizlaze iz PDV-a.
            
            
               (9)Provedbenu odluku 2014/797/EU trebalo bi stoga na odgovarajući način izmijeniti,
            
            
               DONIJELO JE OVU ODLUKU: 
            
         
         
            
               Članak 1.
            
            
               Članak 6. Provedbene odluke 2014/797/EU zamjenjuje se sljedećim:
            
            
               „Članak 6.
            
            
               1.
                     Ova Odluka prestaje važiti 31. prosinca 2020. 
            
            
               2.
                     Zahtjev za produljenje odobrenja predviđenog u ovoj Odluci podnosi se Komisiji do 31. ožujka 2020. uz izvješće koje uključuje preispitivanje postotka navedenog u članku 1.”.
            
            
               Članak 2.
            
            
               Ova se Odluka primjenjuje od 1. siječnja 2018. 
            
            
               Članak 3.
            
            
               Ova je Odluka upućena Republici Estoniji.
            
            
               Sastavljeno u Bruxellesu
            
            
               
                     Za Vijeće
               
               
                     Predsjednik
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  Provedbena odluka Vijeća 2014/797/EU od 7. studenoga 2014. kojom se Republici Estoniji odobrava primjena mjere kojom se odstupa od članka 26. stavka 1. točke (a) te članaka 168. i 168.a Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost (SL L 330, 15.11.2014., str. 48.). 
               
               
                  
                     (2)
                  COM(2004) 728 final – Prijedlog direktive Vijeća o izmjeni Direktive 77/388/EEZ u cilju pojednostavnjenja obveza za porez na dodanu vrijednost (SL C 24, 29.1.2005., str. 10.), povučen 21. svibnja 2014. (SL C 153, 21. 05. 2014., str. 3.) 
               
               
                  
                     (3)
                  SL L 347, 11.12.2006., str. 1. 
               
               
                  
                     (4)
                  Provedbena odluka Vijeća 2014/797/EU od 7. studenoga 2014. kojom se Republici Estoniji odobrava primjena mjere kojom se odstupa od članka 26. stavka 1. točke (a) te članaka 168. i 168.a Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost (SL L 330, 15.11.2014., str. 48.).