CELEX: 
Language: nl
Date: 2020-04-23 00:00:00
Title: UITVOERINGSBESLUIT VAN DE COMMISSIE betreffende de adequaatheid van de bevoegde autoriteit van de Republiek Zuid-Afrika overeenkomstig Richtlijn 2006/43/EG van het Europees Parlement en de Raad

EUROPESE
                           COMMISSIE
                                                  Brussel, 23.4.2020
                                                  C(2020) 2026 final
                    UITVOERINGSBESLUIT VAN DE COMMISSIE
                                      van 23.4.2020
   betreffende de adequaatheid van de bevoegde autoriteit van de Republiek Zuid-Afrika
       overeenkomstig Richtlijn 2006/43/EG van het Europees Parlement en de Raad
                               (Voor de EER relevante tekst)
NL                                                                                     NL
 ---pagebreak---                          UITVOERINGSBESLUIT VAN DE COMMISSIE
                                               van 23.4.2020
     betreffende de adequaatheid van de bevoegde autoriteit van de Republiek Zuid-Afrika
         overeenkomstig Richtlijn 2006/43/EG van het Europees Parlement en de Raad
                                        (Voor de EER relevante tekst)
   DE EUROPESE COMMISSIE,
   Gezien het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie,
   Gezien Richtlijn 2006/43/EG van het Europees Parlement en de Raad van 17 mei 2006
   betreffende de wettelijke controles van jaarrekeningen en geconsolideerde jaarrekeningen, tot
   wijziging van de Richtlijnen 78/660/EEG en 83/349/EEG van de Raad en houdende
   intrekking van Richtlijn 84/253/EEG van de Raad1, en met name artikel 47, lid 3, eerste
   alinea,
   Overwegende hetgeen volgt:
   (1)     Overeenkomstig artikel 47, lid 1, van Richtlijn 2006/43/EG mogen lidstaten toestaan
           dat audit- of andere documenten die in het bezit zijn van wettelijke auditors of door
           hen goedgekeurde auditkantoren, alsmede inspectie- of onderzoeksverslagen met
           betrekking tot de audits in kwestie, aan de bevoegde autoriteiten van een derde land
           worden overgedragen, op voorwaarde dat deze autoriteiten door de Commissie
           adequaat zijn verklaard en dat er tussen deze autoriteiten en de bevoegde autoriteiten
           van de betrokken lidstaten op wederkerigheid gebaseerde werkregelingen zijn
           overeengekomen.
   (2)     Een beslissing over de adequaatheid op grond van artikel 47, lid 3, van Richtlijn
           2006/43/EG heeft geen betrekking op andere specifieke voorschriften voor de
           overdracht van audit- of andere documenten die in het bezit zijn van wettelijke
           auditors of auditkantoren, alsmede van inspectie- of onderzoeksverslagen, zoals de
           overeenkomst betreffende op wederkerigheid gebaseerde werkregelingen tussen de
           bevoegde autoriteiten van artikel 47, lid 1, onder d), van Richtlijn 2006/43/EG, of de
           voorschriften voor de overdracht van persoonsgegevens van artikel 47, lid 1, onder e),
           van die richtlijn.
   (3)     Samenwerking bij de overdracht van audit- of andere documenten die in het bezit zijn
           van wettelijke auditors of auditkantoren, alsmede van inspectie- of
           onderzoeksverslagen, aan de bevoegde autoriteit van een derde land is een
           aangelegenheid van zwaarwegend algemeen belang bij de uitoefening van
           onafhankelijk publiek toezicht. In het kader van de in artikel 47, lid 2, van Richtlijn
           2006/43/EG bedoelde werkregelingen moeten de bevoegde autoriteiten van de
           lidstaten er bijgevolg zorg voor dragen dat de bevoegde autoriteit van Zuid-Afrika de
           overeenkomstig artikel 47, lid 1, van genoemde richtlijn overgedragen documenten
           alleen gebruikt voor de uitoefening van haar bevoegdheden op het gebied van publiek
           toezicht op, externe kwaliteitsborging van en onderzoek bij auditors en auditkantoren.
   1
           PB L 157 van 9.6.2006, blz. 87.
NL                                                   1                                             NL
 ---pagebreak---    (4) Wanneer inspecties of onderzoeken worden uitgevoerd, mogen wettelijke auditors en
       auditkantoren niet onder andere voorwaarden toegang verlenen tot hun audit- of
       andere documenten en deze aan de bevoegde autoriteit van Zuid-Afrika overdragen
       dan onder de voorwaarden in artikel 47 van Richtlijn 2006/43/EG en in dit besluit.
   (5) Onverminderd artikel 47, lid 4, van Richtlijn 2006/43/EG dienen de lidstaten erop toe
       te zien dat de contacten tussen de wettelijke auditors of auditkantoren die door henzelf
       en door de bevoegde autoriteit van Zuid-Afrika in het kader van het publieke toezicht
       op, de externe kwaliteitsborging van en het onderzoek bij wettelijke auditors en
       auditkantoren zijn toegelaten, via de bevoegde autoriteiten van de betrokken lidstaat
       verlopen.
   (6) Overeenkomstig artikel 47, lid 1, onder d), van Richtlijn 2006/43/EG kunnen de
       lidstaten toestaan dat audit- of andere documenten die in het bezit zijn van wettelijke
       auditors of door hen goedgekeurde auditkantoren, alsmede inspectie- of
       onderzoeksverslagen, aan de bevoegde autoriteit van Zuid-Afrika worden
       overgedragen op voorwaarde dat de betrokken bevoegde autoriteiten werkafspraken
       hebben gemaakt.
   (7) De lidstaten moeten ervoor zorgen dat dergelijke werkafspraken tussen hun bevoegde
       autoriteiten en de bevoegde autoriteit van Zuid-Afrika worden gemaakt op basis van
       wederkerigheid en onder de voorwaarden van artikel 47, leden 1 en 2, van Richtlijn
       2006/43/EG, inclusief de bescherming van alle beroepsgeheimen en commerciële
       belangen, met inbegrip van industriële en intellectuele-eigendomsrechten, in dergelĳke
       documenten die betrekking hebben op de geaudite entiteiten of op de wettelijke
       auditors of auditkantoren van die geaudite entiteiten.
   (8) Indien bij het overdragen van audit- of andere documenten die in het bezit zijn van
       wettelijke auditors of auditkantoren, alsmede van inspectie- of onderzoeksverslagen,
       aan de bevoegde autoriteit van Zuid-Afrika persoonsgegevens worden overgedragen,
       kan dat slechts rechtmatig gebeuren als aan de in Verordening (EU) 2016/679 van het
       Europees Parlement en de Raad vastgelegde voorwaarden voor internationale
       overdracht van gegevens wordt voldaan2. Daarom moeten de lidstaten er krachtens
       artikel 47, lid 1, onder e), van Richtlijn 2006/43/EG voor zorgen dat de overdracht van
       persoonsgegevens tussen hun bevoegde autoriteiten en de bevoegde autoriteit van
       Zuid-Afrika in overeenstemming is met alle toepasselijke beginselen en regels inzake
       gegevensbescherming en met name met de bepalingen van hoofdstuk V van
       Verordening (EU) 2016/679. De lidstaten moeten ervoor zorgen dat in passende
       waarborgen voor de overdracht van persoonsgegevens wordt voorzien,
       overeenkomstig artikel 46 van Verordening (EU) 2016/679. Bovendien dienen de
       lidstaten erop toe te zien dat de bevoegde autoriteit van Zuid-Afrika persoonsgegevens
       in de overgedragen documenten niet verder openbaar zal maken zonder voorafgaande
       toestemming van de bevoegde autoriteiten van de betrokken lidstaten.
   (9) De Independent Regulatory Board for Auditors (IRBA) is de bevoegde autoriteit van
       Zuid-Afrika die verantwoordelijk is voor het publieke toezicht op, de externe
       kwaliteitsborging van en onderzoeken bij auditors en auditkantoren. De instelling past
       afdoende veiligheidsmaatregelen toe die de verstrekking door haar huidige of vroegere
       werknemers van vertrouwelijke informatie aan een derde persoon of autoriteit
   2
       Verordening (EU) 2016/679 van het Europees Parlement en de Raad van 27 april 2016 betreffende de
       bescherming van natuurlijke personen in verband met de verwerking van persoonsgegevens en
       betreffende het vrije verkeer van die gegevens en tot intrekking van Richtlijn 95/46/EG (algemene
       verordening gegevensbescherming) (PB L 119 van 4.5.2016, blz. 1).
NL                                                 2                                                     NL
 ---pagebreak---         verbieden en bestraffen. Krachtens de Zuid-Afrikaanse wet op het auditorsberoep van
        2005 en de IRBA-gedragscode kan de IRBA aan de bevoegde autoriteiten van de
        lidstaten documenten overdragen die gelijkwaardig zijn aan de in artikel 47, lid 1, van
        Richtlijn 2006/43/EG bedoelde documenten.
   (10) Documenten die de IRBA bij de uitvoering van inspecties heeft verkregen en
        inspectieverslagen mogen alleen met toestemming van de bij de IRBA geregistreerde
        auditor of het bij de IRBA geregistreerde auditkantoor worden gedeeld. Dit vereiste
        kan leiden tot problemen bij de toepassing van de voorschriften inzake samenwerking
        op regelgevingsgebied in artikel 47 van Richtlijn 2006/43/EG. Daarom moet de
        samenwerking op regelgevingsgebied tussen de IRBA en de bevoegde autoriteiten van
        de lidstaten nauwlettend worden gemonitord en geëvalueerd door de Commissie om te
        beoordelen of het toestemmingsvereiste een belemmering vormt voor de uitwisseling
        van informatie in de praktijk.
   (11) De IRBA is de bevoegde autoriteit die verantwoordelijk is voor de samenwerking en
        het sluiten van bilaterale akkoorden met de bevoegde autoriteiten van de lidstaten voor
        de overdracht van auditdocumenten. De vertrouwelijkheid van de auditdocumenten
        wordt gewaarborgd door de Zuid-Afrikaanse 'common law' inzake het beroepsgeheim,
        waarin een algemene beroepsplicht en de verplichting tot geheimhouding van het
        materiaal van de cliënt door de auditor is vastgelegd.
   (12) Krachtens de wet- en regelgeving van Zuid-Afrika kan de IRBA worden onderworpen
        aan het vereiste om de informatie waarvan sprake in artikel 47, lid 1, van Richtlijn
        2006/43/EG te delen met een "passende regulator", maar heeft zij discretionaire
        bevoegdheden om te beslissen of een dergelijke verdere uitwisseling in het belang van
        het publiek en het algemeen belang zou zijn. Bij de ondertekening van bilaterale
        werkovereenkomsten met de IRBA zouden de bevoegde autoriteiten van de lidstaten
        de IRBA kunnen vragen om hun voorafgaande toestemming te verzoeken als de IRBA
        zich genoodzaakt ziet om alle niet-openbare informatie die zij in de loop van de
        samenwerking heeft ontvangen aan een "passende regulator" over te dragen. Voorts
        moeten zij het vereiste overwegen dat de IRBA dergelijke informatie alleen mag delen
        met de entiteiten die in de overeenkomsten worden genoemd, met de vermelding dat
        deze entiteiten deze informatie als vertrouwelijk en bevoorrecht moeten bewaren.
        Bovendien mag de verwerking van persoonsgegevens alleen worden uitgevoerd voor
        het in dit besluit genoemde doel, zoals vermeld in overweging 3 en artikel 1, en in
        overeenstemming met de voorwaarden die met name in overweging 8 van dit besluit
        zijn vermeld.
   (13) Op grond van artikel 1 van Uitvoeringsbesluit (EU) 2016/10103 van de Commissie
        zijn verscheidene bevoegde autoriteiten van derde landen of gebieden, waaronder de
        IRBA, adequaat verklaard in de zin van artikel 47, lid 1, onder c), van Richtlijn
        2006/43/EG met het oog op de overdracht van audit- of andere documenten en van
        inspectie- en onderzoeksverslagen. Overeenkomstig artikel 3 van Uitvoeringsbesluit
        (EU) 2016/1010 is dat uitvoeringsbesluit op 1 augustus 2019 niet langer van
        toepassing op de IRBA.
   (14) Hoewel de IRBA vóór 31 juli 2019 geen bilaterale werkafspraken heeft gemaakt met
        een van de bevoegde autoriteiten van de lidstaten, hebben sommige lidstaten
        belangstelling getoond voor de ontwikkeling van de samenwerking met de IRBA.
   3
        Uitvoeringsbesluit (EU) 2016/1010 van de Commissie van 21 juni 2016 betreffende de adequaatheid
        van de bevoegde autoriteiten van bepaalde derde landen en gebieden overeenkomstig Richtlijn
        2006/43/EG van het Europees Parlement en de Raad (PB L 165 van 23.6.2016, blz. 17).
NL                                                 3                                                    NL
 ---pagebreak---    (15) Het Comité van Europese auditorstoezichthouders (Ceaob) heeft het wettelijke kader
        in Zuid-Afrika opnieuw beoordeeld op basis van de wet op het auditorsberoep van
        2005, die sinds uitvoeringsbesluit (EU) 2016/1010 van de Commissie niet is
        gewijzigd. Rekening houdend met de technische beoordeling van het Ceaob waarvan
        sprake in artikel 30, lid 7, onder c), van Verordening (EU) 537/2014 van het Europees
        Parlement en de Raad4, voldoet de IRBA aan vereisten die adequaat moeten worden
        verklaard voor de toepassing van artikel 47, lid 1, onder c), van Richtlijn 2006/43/EG.
   (16) Dit besluit laat de samenwerkingsregelingen van artikel 25, lid 4, van Richtlijn
        2004/109/EG van het Europees Parlement en de Raad5 onverlet.
   (17) Met overeenkomstig artikel 47, lid 3, eerste alinea, van Richtlijn 2006/43/EG bereikte
        conclusies betreffende de adequaatheid van de vereisten waaraan door de bevoegde
        autoriteiten van een derde land moet worden voldaan, wordt niet vooruitgelopen op
        een mogelijk op grond van artikel 46, lid 2, van die richtlijn door de Commissie
        vastgesteld besluit betreffende de gelijkwaardigheid van het stelsel van publiek
        toezicht, het kwaliteitsborgingsstelsel en de onderzoeks- en sanctieregeling voor
        auditors en auditorganisaties van het betrokken derde land.
   (18) Doel van dit besluit is een doeltreffende samenwerking te faciliteren tussen de
        bevoegde autoriteiten van de lidstaten en de IRBA. Het is de bedoeling deze
        autoriteiten in staat te stellen hun taken op het gebied van publiek toezicht, externe
        kwaliteitsborging en onderzoek te vervullen, en tegelijkertijd de rechten van de
        betrokken partijen te beschermen. Indien een bevoegde autoriteit besluit
        werkafspraken op basis van wederkerigheid met de IRBA te maken om de overdracht
        mogelijk te maken van auditdocumenten en andere documenten die in het bezit zijn
        van wettelijke auditors of auditkantoren, alsmede van inspectie- of
        onderzoeksverslagen, moet de betrokken lidstaat de Commissie in kennis stellen van
        de wederzijdse werkafspraken die met de IRBA zijn gemaakt, zodat de Commissie kan
        beoordelen of de samenwerking in overeenstemming is met artikel 47 van Richtlijn
        2006/43/EG.
   (19) Het uiteindelijke doel van de samenwerking tussen de bevoegde autoriteiten van de
        lidstaten en de IRBA op het gebied van het toezicht op auditactiviteiten is te komen tot
        wederzijds vertrouwen in elkaars toezichtstelsels en tot een grotere convergentie van
        de kwaliteit van de audit. Een dergelijk wederzijds vertrouwen en een dergelijke
        grotere convergentie zouden gebaseerd zijn op de gelijkwaardigheid van
        audittoezichtstelsels van de Unie en van Zuid-Afrika. Bijgevolg moeten overdrachten
        van audit- of andere documenten die in het bezit zijn van wettelijke auditors of
        auditkantoren, alsmede van inspectie- of onderzoeksverslagen, de uitzondering
        worden.
   (20) Aangezien praktische ervaring met de samenwerking op het gebied van toezicht met
        de IRBA ontbreekt, en aldus niet kan worden beoordeeld of het vereiste dat de IRBA
        de voorafgaande toestemming van de auditor of het auditkantoor moet verkrijgen om
        de bij de uitvoering van inspecties en inspectieverslagen verkregen documenten te
   4
        Verordening (EU) nr. 537/2014 van het Europees Parlement en de Raad van 16 april 2014 betreffende
        specifieke eisen voor de wettelijke controles van entiteiten van openbaar belang en tot intrekking van
        Besluit 2005/909/EG van de Commissie (PB L 158 van 27.5.2014, blz. 77).
   5
        Richtlijn 2004/109/EG van het Europees Parlement en de Raad van 15 december 2004 betreffende de
        transparantievereisten die gelden voor informatie over uitgevende instellingen waarvan effecten tot de
        handel op een gereglementeerde markt zijn toegelaten en tot wijziging van Richtlijn 2001/34/EG ( L
        390 van 31.12.2004, blz. 38).
NL                                                    4                                                        NL
 ---pagebreak---           delen, een belemmering vormt voor de uitwisseling van informatie in de praktijk, dient
          dit besluit voor een beperkte periode van toepassing te zijn.
   (21)   Ondanks de tijdslimiet zal de Commissie, rekening houdend met de ervaring die
          tijdens de samenwerking tussen toezichthouders is opgedaan en ook op basis van de
          inbreng van de lidstaten, de marktontwikkelingen, de ontwikkeling van de toezicht- en
          regelgevingskaders en de doeltreffendheid van de samenwerking tussen
          toezichthouders regelmatig monitoren. De Commissie kan, indien door de relevante
          ontwikkelingen de adequaatheidsverklaring van dit besluit opnieuw moet worden
          beoordeeld, op elk moment vóór het verstrijken van de geldigheidsduur ervan een
          specifieke evaluatie van dit besluit uitvoeren. Een dergelijke herbeoordeling kan tot de
          intrekking van dit besluit leiden.
   (22)   De Europese Toezichthouder voor gegevensbescherming heeft op 3 december 2019
          advies uitgebracht.
   (23)   De maatregelen in dit besluit zijn in overeenstemming met het advies van het bij
          artikel 48, lid 1, van Richtlijn 2006/43/EG ingestelde comité,
   HEEFT HET VOLGENDE BESLUIT VASTGESTELD:
                                                Artikel 1
   De Independent Regulatory Board for Auditors of South Africa voldoet aan de vereisten die
   als adequaat worden beschouwd in de zin van artikel 47, lid 1, onder c), van Richtlijn
   2006/43/EG voor de overdracht van audit- of andere documenten en van inspectie- en
   onderzoeksverslagen overeenkomstig artikel 47, lid 1, van Richtlijn 2006/43/EG.
                                                Artikel 2
   Indien audit- of andere documenten die in het bezit zijn van wettelijke auditors of
   auditkantoren uitsluitend in het bezit zijn van een wettelijke auditor of een auditkantoor
   ingeschreven in het register van een andere lidstaat dan de lidstaat waar de groepsauditor is
   geregistreerd, en indien de bevoegde autoriteit van de Independent Regulatory Board for
   Auditors of South Africa een overdrachtsverzoek heeft ontvangen, zorgen de lidstaten ervoor
   dat de documenten in kwestie pas aan de verzoekende bevoegde autoriteit worden
   overgedragen als de bevoegde autoriteit van eerstgenoemde lidstaat uitdrukkelijk met de
   overdracht heeft ingestemd.
                                                Artikel 3
   Dit besluit is van toepassing met ingang van 1 mei 2020 tot en met 30 april 2026.
NL                                                  5                                              NL
 ---pagebreak---                                             Artikel 4
   Dit besluit is gericht tot de lidstaten.
   Gedaan te Brussel, 23.4.2020
                                             Voor de Commissie
                                             Valdis DOMBROVSKIS
                                             Uitvoerend vicevoorzitter
NL                                              6                      NL