CELEX: 32008D0022(01)
Language: hu
Date: 2008-12-11 00:00:00
Title: 2009/98/EK: Az Európai Központi Bank határozata ( 2008. december 11. ) az Európai Központi Bank éves beszámolójáról szóló EKB/2006/17 határozat módosításáról (EKB/2008/22)

5.2.2009   
            
            
               HU
            
            
               Az Európai Unió Hivatalos Lapja
            
            
               L 36/22
            
         
      AZ EURÓPAI KÖZPONTI BANK HATÁROZATA
   
   (2008. december 11.)
   az Európai Központi Bank éves beszámolójáról szóló EKB/2006/17 határozat módosításáról
   (EKB/2008/22)
   (2009/98/EK)
   AZ EURÓPAI KÖZPONTI BANK KORMÁNYZÓTANÁCSA,
   tekintettel a Központi Bankok Európai Rendszere és az Európai Központi Bank alapokmányára és különösen annak 26.2. cikkére,
   mivel:
   
               (1)
            
            
               Az Európai Központi Bank éves beszámolójáról szóló, 2006. november 10-i EKB/2006/17 határozat (1) módosításra szorul annak érdekében, hogy az tükrözze a szakpolitikai döntéseket és a piaci fejleményeket.
            
         
               (2)
            
            
               Az Európai Központi Bank felülvizsgálta az értékpapír-tranzakciók nyilvánosságra hozatalára vonatkozó politikáját abból a célból, hogy tovább fokozza az EKB éves beszámolójának átláthatóságát. A felülvizsgált politika részeként a korábban pénzügyi eszköznek minősített értékpapírokat át kell sorolni az „Egyéb pénzügyi eszközök” mérlegtételből az „Eszközök” megfelelő tételébe, a kibocsátó eredete, a denomináció és aszerint, hogy az értékpapírok lejáratig megtartásra kerülnek-e. Emellett, az előirányzott állomány részeként tartott valamennyi pénzügyi eszközt az „Egyéb pénzügyi eszközök” tétel alatt kell nyilvántartani.
            
         
               (3)
            
            
               Az EKB/2006/17 határozat nem tartalmaz különleges szabályokat a határidős kamatswapok, a határidős devizaügyletek és a részvényre szóló határidős ügyletekre. Ezeket az instrumentumokat egyre gyakrabban használják a pénzügyi piacokon, és jelentőséggel bírhatnak az EKB devizatartalékainak kezelése terén is. Míg a határidős kamatswapokat ugyanolyan módon kell elszámolni, mint a hagyományos kamatswapokat, a határidős devizaügyleteket és részvényre szóló határidős ügyleteket a kamatra szóló határidős ügyletekkel azonos módon kell elszámolni,
            
         A KÖVETKEZŐKÉPPEN HATÁROZOTT:
   1. cikk
   Módosítások
   Az EKB/2006/17 határozat a következőképpen módosul:
   
               1.
            
            
               A 8. cikk a következőképpen módosul:
               
                           a)
                        
                        
                           A (2) bekezdés helyébe a következő szöveg lép:
                           „(2)   Az arany, a devizaügyletek, az értékpapírok (a lejáratig megtartásra kerülő és nem forgalomképes értékpapírok kivételével), valamint a pénzügyi instrumentumok (mérlegtételként és mérlegen kívüli tételként történő) átértékelését az év végén kell elvégezni piaci középárfolyamon és áron.”
                        
                     
                           b)
                        
                        
                           A szöveg a következő (4) bekezdéssel egészül ki:
                           „(4)   A lejáratig megtartásra kerülő és nem forgalomképes értékpapírként besorolt értékpapírokat amortizált bekerülési költségen és az értékvesztésre tekintettel kell értékelni.”
                        
                     
         
               2.
            
            
               A 10. cikk helyébe a következő szöveg lép:
               „10. cikk
               Tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumok
               A tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumokat az EKB/2006/16 iránymutatás 9. cikke szerint számolják el.”
            
         
               3.
            
            
               A 16. cikk helyébe a következő szöveg lép:
               „16. cikk
               Határidős ügyletek
               A határidős ügyleteket az EKB/2006/16 iránymutatás 16. cikke szerint számolják el.”
            
         
               4.
            
            
               A 17. cikk a következő mondattal egészül ki:
               „Határidős kamatswapok esetén az amortizáció a tranzakció értéknapján kezdődik.”
            
         
               5.
            
            
               Az EKB/2006/17 határozat I. és III. melléklete az e határozat mellékletével összhangban módosul.
            
         2. cikk
   Záró rendelkezés
   Ez a határozat 2008. december 31-én lép hatályba.
   
      Kelt Frankfurt am Mainban, 2008. december 11-én.
      
         
            az EKB elnöke
         
         Jean-Claude TRICHET
         
      
   
   
      (1)  HL L 348., 2006.12.11., 38. o.
   
      MELLÉKLET
      Az EKB/2006/17 határozat I. és III. melléklete a következőképpen módosul:
      
                  1.
               
               
                  Az I. mellékletben az „Eszközök” című táblázat helyébe a következő táblázat lép:
                  „ESZKÖZÖK
                  
                              Mérlegtétel
                           
                           
                              A mérlegtételek tartalmának osztályozása
                           
                           
                              Az értékelés elve
                           
                        
                              Eszközök
                           
                        
                              
                                          1.
                                       
                                       
                                          Arany és aranyra szóló követelések
                                       
                                    
                           
                              Fizikailag létező arany (pl. rudak, érmék, lemezek, rögök) raktáron vagy »leszállítás alatt«. Aranykövetelések, mint például a látra szóló aranyszámlák, lekötött betétek, valamint a következő ügyletekből származó aranykövetelések: i. felértékelési és leértékelési ügyletek; valamint ii. az arany helyével és tisztaságával kapcsolatos swapügyletek, amikor a kiadás és az átvétel között egy munkanapnál hosszabb idő telik el
                           
                           
                              Piaci értéken
                           
                        
                              
                                          2.
                                       
                                       
                                          Euroövezeten kívül letelepedett személyekkel szembeni, devizában denominált követelések
                                       
                                    
                           
                              Euroövezeten kívüli felekkel szembeni, devizában denominált követelések, beleértve a nemzetközi és a nemzetek feletti szervezeteket és az euroövezeten kívüli központi bankokat
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          2.1.
                                       
                                       
                                          Követelések a Nemzetközi Valutaalappal (IMF) szemben
                                       
                                    
                           
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          A tartalékkvótán belüli lehívási jogok (nettó)
                                          A nemzeti kvóta csökkentve az IMF rendelkezésére álló euroegyenleggel. Az IMF 2. számú számlája (euroszámla az igazgatási költségekre) beszámítható ebbe a tételbe vagy az »Euroövezeten kívüli személyekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek« közé.
                                       
                                    
                           
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          A tartalékkvótán belüli lehívási jogok (nettó)
                                          Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva
                                       
                                    
                        
                              
                                          b)
                                       
                                       
                                          Különleges lehívási jogok
                                          Különleges lehívási jogok állományai (SDR) (bruttó)
                                       
                                    
                           
                              
                                          b)
                                       
                                       
                                          Különleges lehívási jogok
                                          Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva
                                       
                                    
                        
                              
                                          c)
                                       
                                       
                                          Egyéb követelések
                                          Általános hitelmegállapodás, különleges kölcsönnyújtási megállapodás alapján felvett kölcsönök, betétek a szegénységet csökkentő és a növekedést segítő program keretében
                                       
                                    
                           
                              
                                          c)
                                       
                                       
                                          Egyéb követelések
                                          Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva
                                       
                                    
                        
                              
                                          2.2.
                                       
                                       
                                          Bankokkal szembeni számlakövetelések, értékpapír-befektetések, külső hitelek és egyéb külső eszközök
                                       
                                    
                           
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          Az euroövezeten kívüli bankokkal szemben fennálló, az »Egyéb pénzügyi eszközök« tételben fel nem tüntetett számlakövetelések
                                          Folyószámlák, lekötött betétek, látraszóló betétek, fordított repoügyletek
                                       
                                    
                           
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          Az euroövezeten kívüli bankokkal szembeni számlakövetelések
                                          Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva
                                       
                                    
                        
                              
                                          b)
                                       
                                       
                                          Az euroövezeten kívüli felekkel szemben fennálló, az »Egyéb pénzügyi eszközök« tételben fel nem tüntetett értékpapír-befektetések
                                          A devizatartalék részeként tartott, euroövezeten kívüli felek által kibocsátott minden kötelezvény, kötvény, váltó, kamatszelvény nélküli kötvény, pénzpiaci papír és tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum
                                       
                                    
                           
                              
                                          b) i.
                                       
                                       
                                          Forgalomképes értékpapírok, a lejáratig megtartásra kerülő értékpapírok kivételével
                                          Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva
                                          Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell.
                                       
                                    
                        
                              
                                          b) ii.
                                       
                                       
                                          Lejáratig megtartásra kerülőként besorolt, forgalomképes értékpapírok
                                          Értékvesztéssel csökkentett bekerülési költségen és devizapiaci árfolyamon számítva
                                          Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell.
                                       
                                    
                        
                              
                                          b) iii.
                                       
                                       
                                          Nem forgalomképes értékpapírok
                                          Értékvesztéssel csökkentett bekerülési költségen és devizapiaci árfolyamon számítva
                                          Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell.
                                       
                                    
                        
                              
                                          b) iv.
                                       
                                       
                                          Tulajdoni részesedést megtestesítő, forgalomképes instrumentumok
                                          Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva
                                       
                                    
                        
                              
                                          c)
                                       
                                       
                                          Az euroövezeten kívüli felekkel szemben fennálló, az »Egyéb pénzügyi eszközök« tételben fel nem tüntetett külső hitelek (betétek)
                                       
                                    
                           
                              
                                          c)
                                       
                                       
                                          Külső hitelek
                                          Betétek névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva
                                       
                                    
                        
                              
                                          d)
                                       
                                       
                                          Egyéb külső eszközök
                                          Euroövezeten kívüli bankjegyek és érmék
                                       
                                    
                           
                              
                                          d)
                                       
                                       
                                          Egyéb külső eszközök
                                          Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva
                                       
                                    
                        
                              
                                          3.
                                       
                                       
                                          Devizában denominált, euroövezeti felekkel szemben fennálló követelések
                                       
                                    
                           
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          Az euroövezeten kívüli felekkel szemben fennálló, az »Egyéb pénzügyi eszközök« tételben fel nem tüntetett értékpapír-befektetések
                                          A devizatartalék részeként tartott, euroövezeti felek által kibocsátott minden kötelezvény, kötvény, váltó, kamatszelvény nélküli kötvény, pénzpiaci papír és tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum
                                       
                                    
                           
                              
                                          a) i.
                                       
                                       
                                          Forgalomképes értékpapírok, a lejáratig megtartásra kerülő értékpapírok kivételével
                                          Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva
                                          Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell.
                                       
                                    
                        
                              
                                          a) ii.
                                       
                                       
                                          Lejáratig megtartásra kerülőként besorolt, forgalomképes értékpapírok
                                          Értékvesztéssel csökkentett bekerülési költségen és devizapiaci árfolyamon számítva
                                          Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell.
                                       
                                    
                        
                              
                                          a) iii.
                                       
                                       
                                          Nem forgalomképes értékpapírok
                                          Értékvesztéssel csökkentett bekerülési költségen és devizapiaci árfolyamon számítva
                                          Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell.
                                       
                                    
                        
                              
                                          a) iv.
                                       
                                       
                                          Tulajdoni részesedést megtestesítő, forgalomképes instrumentumok
                                          Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva
                                       
                                    
                        
                              
                                          b)
                                       
                                       
                                          Az euroövezeti felekkel szemben fennálló, az »Egyéb pénzügyi eszközök« tételben fel nem tüntetett egyéb követelések
                                          Hitelek, betétek, fordított repoügyletek, vegyes kölcsönnyújtás
                                       
                                    
                           
                              
                                          b)
                                       
                                       
                                          Egyéb követelések
                                          Betétek és vegyes kölcsönnyújtás névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva
                                       
                                    
                        
                              
                                          4.
                                       
                                       
                                          Nem euroövezeti felekkel szemben fennálló, euróban denominált követelések
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          4.1.
                                       
                                       
                                          Bankokkal szembeni egyenlegek, értékpapír-befektetések és hitelek
                                       
                                    
                           
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          Az euroövezeten kívüli bankokkal szemben fennálló, az »Egyéb pénzügyi eszközök« tételben fel nem tüntetett számlakövetelések
                                          Folyószámlák, lekötött betétek, látra szóló betétek, az euróban demonimált értékpapírok kezelésével kapcsolatos fordított repoügyletek
                                       
                                    
                           
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          Az euroövezeten kívüli bankokkal szembeni számlakövetelések
                                          Névértéken
                                       
                                    
                        
                              
                                          b)
                                       
                                       
                                          Az euroövezeten kívüli felekkel szemben fennálló, az »Egyéb pénzügyi eszközök« tételben fel nem tüntetett értékpapír-befektetések
                                          Euroövezeten kívüli felek által kibocsátott, minden tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum, kötelezvény, kötvény, váltó, pénzpiaci papír
                                       
                                    
                           
                              
                                          b) i.
                                       
                                       
                                          Forgalomképes értékpapírok, a lejáratig megtartásra kerülő értékpapírok kivételével
                                          Piaci áron
                                          Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell.
                                       
                                    
                        
                              
                                          b) ii.
                                       
                                       
                                          Lejáratig megtartásra kerülőként besorolt, forgalomképes értékpapírok
                                          Értékvesztéssel csökkentett bekerülési költségen
                                          Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell.
                                       
                                    
                        
                              
                                          b) iii.
                                       
                                       
                                          Nem forgalomképes értékpapírok
                                          Értékvesztéssel csökkentett bekerülési költségen
                                          Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell.
                                       
                                    
                        
                              
                                          b) iv.
                                       
                                       
                                          Tulajdoni részesedést megtestesítő, forgalomképes instrumentumok
                                          Piaci áron
                                       
                                    
                        
                              
                                          c)
                                       
                                       
                                          Az euroövezeten kívüli felekkel szemben fennálló, az »Egyéb pénzügyi eszközök« tételben fel nem tüntetett hitelek
                                       
                                    
                           
                              
                                          c)
                                       
                                       
                                          Euroövezeten kívüli felek részére nyújtott hitelek
                                          Betétek névértéken
                                       
                                    
                        
                              
                                          d)
                                       
                                       
                                          Az euroövezeten kívüli felekkel szemben fennálló, az »Egyéb pénzügyi eszközök« tételben fel nem tüntetett, kibocsátott értékpapírok
                                          Nemzetek feletti vagy nemzetközi szervezetek, pl. az Európai Befektetési Bank által kibocsátott értékpapírok, függetlenül a földrajzi helytől
                                       
                                    
                           
                              
                                          d) i.
                                       
                                       
                                          Forgalomképes értékpapírok, a lejáratig megtartásra kerülő értékpapírok kivételével
                                          Piaci áron
                                          Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell.
                                       
                                    
                        
                              
                                          d) ii.
                                       
                                       
                                          Lejáratig megtartásra kerülőként besorolt, forgalomképes értékpapírok
                                          Értékvesztéssel csökkentett bekerülési költségen
                                          Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell.
                                       
                                    
                        
                              
                                          d) iii.
                                       
                                       
                                          Nem forgalomképes értékpapírok
                                          Értékvesztéssel csökkentett bekerülési költségen
                                          Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell.
                                       
                                    
                        
                              
                                          4.2.
                                       
                                       
                                          Az ERM II alapján nyújtott hitelből származó követelések
                                       
                                    
                           
                              Az ERM II feltételeinek megfelelő hitelnyújtás
                           
                           
                              Névértéken
                           
                        
                              
                                          5.
                                       
                                       
                                          Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált hitelnyújtás euroövezeti hitelintézetek részére
                                       
                                    
                           
                              Az 5.1-től 5.5-ig felsorolt tételek: az eurorendszer monetáris politikai eszközeiről és eljárásairól szóló, 2000. augusztus 31-i EKB/2000/7 iránymutatás (1) I. mellékletében meghatározott, megfelelő monetáris politikai eszközöknek megfelelő ügyletek
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          5.1.
                                       
                                       
                                          Elsődleges refinanszírozási műveletek
                                       
                                    
                           
                              Likviditás nyújtása céljából heti gyakorisággal végrehajtott rendszeres repoügyletek, általában egyheti lejárattal
                           
                           
                              Névértéken vagy (repo) bekerülési értéken
                           
                        
                              
                                          5.2.
                                       
                                       
                                          Hosszabb lejáratú refinanszírozási műveletek
                                       
                                    
                           
                              Likviditás nyújtása céljából havi gyakorisággal végrehajtott rendszeres repoügyletek, általában háromhavi lejárattal
                           
                           
                              Névértéken vagy (repo) bekerülési értéken
                           
                        
                              
                                          5.3.
                                       
                                       
                                          Finomszabályozó repoműveletek
                                       
                                    
                           
                              Eseti alapon finomszabályozás céljából végrehajtott repoműveletek
                           
                           
                              Névértéken vagy (repo) bekerülési értéken
                           
                        
                              
                                          5.4.
                                       
                                       
                                          Strukturális repoműveletek
                                       
                                    
                           
                              Az eurorendszer pénzügyi szektorral szembeni strukturális pozíciójának kiigazítása céljából végrehajtott repoműveletek
                           
                           
                              Névértéken vagy (repo) bekerülési értéken
                           
                        
                              
                                          5.5.
                                       
                                       
                                          Marginális hitellehetőség
                                       
                                    
                           
                              Látra szóló betétek likviditás céljára, jegybankképes eszközök ellenében, előre meghatározott kamatlábbal (lejáratkor egy összegben visszafizetendő)
                           
                           
                              Névértéken vagy (repo) bekerülési értéken
                           
                        
                              
                                          5.6.
                                       
                                       
                                          Pótfedezeti felhívással kapcsolatos hitelek
                                       
                                    
                           
                              Hitelintézeteknek nyújtott kiegészítő hitel, amely ugyanezen hitelintézetek által más hitellel kapcsolatban benyújtott fedezeti eszközök értéknövekedéséből ered
                           
                           
                              Névértéken vagy bekerülési költségen
                           
                        
                              
                                          6.
                                       
                                       
                                          Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált követelések
                                       
                                    
                           
                              Folyószámlák, lekötött betétek, látra szóló betétek, az »Euroövezeti felek által kibocsátott, euróban denominált értékpapírok« (beleértve az euroövezeten belüli korábbi devizatartalékok átalakításából eredő ügyleteket) eszköztételben szereplő értékpapír-állományok kezelésével kapcsolatos fordított repoügyletek és egyéb követelések. Euroövezetben letelepedett nem hazai hitelintézeteknél fenntartott levelezőbanki számlák. Az eurorendszer monetáris politikai működésén kívül eső egyéb követelések és műveletek.
                           
                           
                              Névértéken vagy bekerülési költségen
                           
                        
                              
                                          7.
                                       
                                       
                                          Euroövezeti felek euróban denominált értékpapírjai
                                       
                                    
                           
                              Az »Egyéb pénzügyi eszközök« tételben fel nem tüntetett értékpapírok: tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok, kötelezvények, kötvények, váltók, kamatszelvény nélküli kötvények, közvetlenül birtokolt, euróban denominált pénzpiaci papírok (beleértve az EMU előtti időszakból származó állampapírokat); finomszabályozás céljából vásárolt EKB-adósságpapírok
                           
                           
                              
                                          i.
                                       
                                       
                                          Forgalomképes értékpapírok, a lejáratig megtartásra kerülő értékpapírok kivételével
                                          Piaci áron
                                          Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell.
                                       
                                    
                                          ii.
                                       
                                       
                                          Lejáratig megtartásra kerülőként besorolt, forgalomképes értékpapírok
                                          Értékvesztéssel csökkentett bekerülési költségen
                                          Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell.
                                       
                                    
                                          iii.
                                       
                                       
                                          Nem értékesíthető értékpapírok
                                          Értékvesztéssel csökkentett bekerülési költségen
                                          Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell.
                                       
                                    
                                          iv.
                                       
                                       
                                          Tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumok
                                          Piaci áron
                                       
                                    
                        
                              
                                          8.
                                       
                                       
                                          Euróban denominált államháztartási adósság
                                       
                                    
                           
                              Az EMU előtti időszakból származó követelések az állammal szemben (nem forgalomképes értékpapírok, hitelek)
                           
                           
                              Betétek/hitelek névértéken, a nem forgalomképes értékpapírok bekerülési értéken
                           
                        
                              
                                          9.
                                       
                                       
                                          Eurorendszeren belüli követelések
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          9.1.
                                       
                                       
                                          Az EKB-adósságpapírok kibocsátásának biztosítékául szolgáló saját váltókkal kapcsolatos követelések
                                       
                                    
                           
                              Kizárólag EKB-mérlegtétel
                              Az EKB adósságleveleivel kapcsolatos viszonossági megállapodás miatt az NKB-k által kibocsátott váltók
                           
                           
                              Névértéken
                           
                        
                              
                                          9.2.
                                       
                                       
                                          Az eurorendszeren belüli eurobankjegy-elosztással kapcsolatos követelések
                                       
                                    
                           
                              Az eurobankjegyek kibocsátásáról szóló, 2001. december 6-i EKB/2001/15 határozat (2) alapján az EKB bankjegy-kibocsátásával kapcsolatos követelések
                           
                           
                              Névértéken
                           
                        
                              
                                          9.3.
                                       
                                       
                                          Egyéb eurorendszer-beli követelések (nettó)
                                       
                                    
                           
                              Az alábbi altételek nettó pozíciója:
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          Az NKB-k TARGET2-számláinak és levelezőbanki számláinak egyenlegéből származó nettó követelések, azaz a követelések és a kötelezettségek nettó egyenlege – lásd az »Egyéb eurorendszerbeli kötelezettségek (nettó)« tételt a forrásoldalon
                                       
                                    
                           
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          Névértéken
                                       
                                    
                        
                              
                                          b)
                                       
                                       
                                          Egyéb, esetlegesen felmerülő, eurorendszeren belüli követelések, beleértve az EKB pénzkibocsátásból származó jövedelmének a NKB-k számára való belső felosztását
                                       
                                    
                           
                              
                                          b)
                                       
                                       
                                          Névértéken
                                       
                                    
                        
                              
                                          10.
                                       
                                       
                                          Elszámolás alatti tételek
                                       
                                    
                           
                              Elszámolási számlaegyenlegek (követelések), beleértve a fizetésre bemutatott csekkek elszámolásával kapcsolatos időeltolódást
                           
                           
                              Névértéken
                           
                        
                              
                                          11.
                                       
                                       
                                          Egyéb eszközök
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          11.1.
                                       
                                       
                                          Euroövezeti érmék
                                       
                                    
                           
                              Euroérmék
                           
                           
                              Névértéken
                           
                        
                              
                                          11.2.
                                       
                                       
                                          Tárgyi eszközök és immateriális eszközök
                                       
                                    
                           
                              Földterület és épületek, bútor és berendezés (beleértve a számítástechnikai eszközöket), szoftver
                           
                           
                              Értékcsökkenéssel csökkentett bekerülési értéken
                              Az értékcsökkentési leírás az eszköz csökkenthető értékének szisztematikus leírása az eszköz hasznos élettartama alatt. A hasznos élettartam az az időszak, amely során a javak várhatóan a jogi személy részére használat céljából rendelkezésére állnak. Az egyedi materiális javak hasznos élettartamát rendszeresen felül lehet vizsgálni, amennyiben az elvárások eltérnek a korábbi becslésektől. A főbb eszközök állhatnak különböző hasznos élettartammal bíró összetevőkből. Az ilyen összetevők élettartamát egyénileg becsülik meg.
                              Az állóeszközök bekerülési értékének része az állóeszköz megszerzésének költsége is. A többi közvetlen vagy közvetett költséget költségként kell elszámolni.
                              A kiadások tőkésítése: értékhatár fölött (héa nélkül számított 10 000 euro alatti összeg esetén: nincs tőkésítés)
                           
                        
                              
                                          11.3.
                                       
                                       
                                          Egyéb pénzügyi eszközök
                                       
                                    
                           
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          egyéb részesedések és leányvállalatokba történő befektetések, stratégiai/politikai célokból tartott tulajdoni részesedések
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          értékpapírok, beleértve a tulajdoni részesedéseket és más pénzügyi eszközöket, valamint számlaegyenlegek, beleértve az előirányzott állomány részeként tartott lekötött betéteket és folyószámlákat
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          fordított repoügyletek hitelintézetekkel az ebben a tételben szereplő értékpapír-állomány kezelésére
                                       
                                    
                           
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          Tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumok
                                          piaci árfolyamon
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          Részesedések és nem likvid tulajdoni részesedést jelentő instrumentumok, és minden más, tartós befektetésként tartott tulajdoni részesedést jelentő instrumentum
                                          Értékvesztéssel csökkentett bekerülési költségen
                                       
                                    
                                          c)
                                       
                                       
                                          Befektetések leányvállalatokba vagy jelentős érdekeltségek
                                          Nettó eszközértéken
                                       
                                    
                                          d)
                                       
                                       
                                          Forgalomképes értékpapírok, a lejáratig megtartásra kerülő értékpapírok kivételével
                                          Piaci áron
                                          Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell.
                                       
                                    
                                          e)
                                       
                                       
                                          Lejáratig megtartásra kerülőként besorolt, vagy tartós befektetésként tartott forgalomképes értékpapírok
                                          Értékvesztéssel csökkentett bekerülési költségen
                                          Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell.
                                       
                                    
                                          f)
                                       
                                       
                                          Nem forgalomképes értékpapírok
                                          Értékvesztéssel csökkentett bekerülési költségen
                                       
                                    
                                          g)
                                       
                                       
                                          Bankokkal szembeni egyenlegek és hitelek
                                          Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva, ha az egyenleg/betét devizában denominált
                                       
                                    
                        
                              
                                          11.4.
                                       
                                       
                                          Mérlegen kívüli tételek átértékelési különbözetei
                                       
                                    
                           
                              Határidős devizaügyletek, devizaswapügyletek, kamatswapügyeletek, határidős kamatláb-megállapodások, határidős értékpapírügyletek, azonnali devizaügyletek értékelési eredményei (kötésnap és lejárati nap között)
                           
                           
                              Az azonnali és határidős ügylet közötti nettó pozíció, devizapiaci árfolyamon
                           
                        
                              
                                          11.5.
                                       
                                       
                                          Aktív időbeli elhatárolások
                                       
                                    
                           
                              Bevétel, amely nem a jelentés készítése szerinti időszakban esedékes, de arra vonatkozik. Aktív időbeli elhatárolások és kifizetett felhalmozódott kamatok (pl. az értékpapírral megvásárolt, felhalmozott kamat).
                           
                           
                              Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva
                           
                        
                              
                                          11.6.
                                       
                                       
                                          Vegyes tételek
                                       
                                    
                           
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          Előlegek, kölcsönök, egyéb kisebb tételek. Hitelezés megbízásos alapon.
                                       
                                    
                           
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          Névértéken/bekerülési értéken
                                       
                                    
                        
                              
                                          b)
                                       
                                       
                                          Ügyfelek aranyletéteivel kapcsolatos befektetések.
                                       
                                    
                           
                              
                                          b)
                                       
                                       
                                          Piaci értéken
                                       
                                    
                        
                              
                                          c)
                                       
                                       
                                          Nyugdíjalapokkal kapcsolatos nettó követelések
                                       
                                    
                           
                              
                                          c)
                                       
                                       
                                          A 22. cikk (3) bekezdésének megfelelően
                                       
                                    
                        
                              
                                          12.
                                       
                                       
                                          Mérleg szerinti tárgyévi veszteség
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                              Névértéken
                           
                        
            
                  2.
               
               
                  A III. mellékletben a táblázat első oszlopának 2.3. tétele alatt az „Árfolyam- és árváltozás kockázati céltartalék képzése és felhasználása” szöveget az „Árfolyam-, kamat és aranyárváltozás kockázati céltartalék képzése és felhasználása” szöveg váltja fel.
               
            
         (1)  HL L 310., 2000.12.11., 1. o.
      
         (2)  HL L 337., 2001.12.20., 52. o.”