CELEX: 32020H1039
Language: el
Date: 2020-07-14 00:00:00
Title: Σύσταση (ΕΕ) 2020/1039της Επιτροπής της 14ης Ιουλίου 2020 σχετικά με τη εξάρτηση της κρατικής χρηματοδοτικής στήριξης επιχειρήσεων στην Ένωση από την απουσία δεσμών με μη συνεργάσιμες περιοχές δικαιοδοσίας

16.7.2020   
            
            
               EL
            
            
               Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης
            
            
               L 227/76
            
         
      ΣΥΣΤΑΣΗ (ΕΕ) 2020/1039ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ
      της 14ης Ιουλίου 2020
      σχετικά με τη εξάρτηση της κρατικής χρηματοδοτικής στήριξης επιχειρήσεων στην Ένωση από την απουσία δεσμών με μη συνεργάσιμες περιοχές δικαιοδοσίας
      Η ΕΥΡΩΠΑΪΚΗ ΕΠΙΤΡΟΠΗ,
      Έχοντας υπόψη τη Συνθήκη για τη λειτουργία της Ευρωπαϊκής Ένωσης, και ιδίως το άρθρο 292,
      Εκτιμώντας τα ακόλουθα:
      
                  (1)
               
               
                  Η εκτροπή της χρηματοδοτικής βοήθειας προς φορολογικούς παραδείσους μπορεί να βλάψει την ακεραιότητα των δημόσιων οικονομικών των κρατών μελών, καθώς και την ορθή λειτουργία του χρηματοπιστωτικού συστήματος της Ένωσης και της εσωτερικής αγοράς της Ένωσης. Η Επιτροπή έχει λάβει σαφή θέση κατά των φορολογικών παραδείσων τα τελευταία έτη μέσω της εξωτερικής στρατηγικής της για πραγματική φορολόγηση (1).
               
            
                  (2)
               
               
                  Η έξαρση της νόσου COVID-19 οδήγησε σε μια άνευ προηγουμένου ανάληψη δράσης σε εθνικό και ενωσιακό επίπεδο για τη στήριξη των οικονομιών των κρατών μελών και τη διευκόλυνση της ανάκαμψής τους. Η δράση αυτή περιλαμβάνει κρατική παρέμβαση για τη διασφάλιση της ρευστότητας και της πρόσβασης των επιχειρήσεων σε χρηματοδότηση, μεγάλο μέρος της οποίας υπόκειται στους κανόνες της Ένωσης περί κρατικών ενισχύσεων.
               
            
                  (3)
               
               
                  Ο όγκος της χρηματοδοτικής στήριξης, ιδίως στήριξης της ρευστότητας, που χορηγήθηκε σε επιχειρήσεις υπό τις τρέχουσες περιστάσεις που συνδέονται με τη νόσο COVID-19, απαιτεί άμεση και συντονισμένη δράση για την πρόληψη της κατάχρησης της δημόσιας χρηματοδότησης. Η δράση αυτή μέχρι στιγμής έχει ως επί το πλείστον αναληφθεί στο πλαίσιο των κανόνων της Ένωσης για τις κρατικές ενισχύσεις. Επιπλέον, και πέραν των περιστάσεων που σχετίζονται με τη νόσο COVID-19, η χορήγηση χρηματοδοτικής στήριξης θα πρέπει να λαμβάνει υπόψη την ανάγκη αντιμετώπισης της φοροαποφυγής και της φοροδιαφυγής, καθώς και της κατάχρησης των προϋπολογισμών των κρατών μελών και της Ένωσης, εις βάρος των φορολογουμένων και των συστημάτων κοινωνικής ασφάλισης.
               
            
                  (4)
               
               
                  Για την αποτελεσματική συνέχιση των προσπαθειών περιστολής της φοροαποφυγής, της φοροδιαφυγής και των καταχρήσεων, είναι εξίσου σημαντικό να ληφθεί μέριμνα για την εύρυθμη λειτουργία της εσωτερικής αγοράς. Για τον σκοπό αυτό, τα κράτη μέλη θα πρέπει να συντονίζουν τη δράση τους, να αποτρέπουν την αδικαιολόγητη διάβρωση των φορολογικών τους βάσεων και να εξασφαλίζουν την υιοθέτηση λύσεων που δεν προκαλούν σημαντικές αποκλίσεις ή στρεβλώσεις της αγοράς.
               
            
                  (5)
               
               
                  Ο ενωσιακός κατάλογος μη συνεργάσιμων περιοχών φορολογικής δικαιοδοσίας («ενωσιακός κατάλογος μη συνεργάσιμων περιοχών δικαιοδοσίας») (2) αποσκοπεί στην αντιμετώπιση των απειλών για τις φορολογικές βάσεις των κρατών μελών της ΕΕ. Στο πλαίσιο αυτό, θα ήταν σκόπιμο να διατυπωθεί σύσταση στα κράτη μέλη να εξαρτούν τη χρηματοδοτική στήριξη των επιχειρήσεων στην Ένωση από την απουσία δεσμών μεταξύ των εν λόγω επιχειρήσεων και των περιοχών δικαιοδοσίας που περιλαμβάνονται στον ενωσιακό κατάλογο. Επιπλέον, η Επιτροπή παρατηρεί ότι, στο πλαίσιο της χορήγησης κρατικής ενίσχυσης υπό μορφή ανακεφαλαιοποιήσεων, αρκετά κράτη μέλη έχουν δηλώσει την πρόθεσή τους να δημιουργήσουν έναν ισχυρό δεσμό μεταξύ της χρηματοδοτικής στήριξης και της πληρωμής δίκαιου μεριδίου φόρου από τον δικαιούχο.
               
            
                  (6)
               
               
                  Ωστόσο, είναι ζωτικής σημασίας τα κράτη μέλη να προστατεύουν τις πραγματικές οικονομικές δραστηριότητες στις μη συνεργάσιμες περιοχές δικαιοδοσίας που περιλαμβάνονται στον κατάλογο και να εγγυώνται ότι οι εν λόγω οικονομικές δραστηριότητες δεν θίγονται ακουσίως. Για τον σκοπό αυτό, τα κράτη μέλη θα πρέπει να περιλαμβάνουν κατάλληλες εξαιρέσεις στη νομοθεσία τους, προκειμένου να διασφαλίζεται ότι δεν θα αποκλείεται η οικονομική στήριξη σε περίπτωση πραγματικής οικονομικής δραστηριότητας.
               
            
                  (7)
               
               
                  Για να διασφαλιστεί η ροή χρηματοδοτικής στήριξης προς επιλέξιμες επιχειρήσεις, τα κράτη μέλη θα πρέπει να θεσπίσουν εύλογες απαιτήσεις για να αποδεικνύεται η απουσία δεσμών με περιοχή δικαιοδοσίας εγγεγραμμένη στον ενωσιακό κατάλογο μη συνεργάσιμων περιοχών δικαιοδοσίας. Ταυτόχρονα, είναι σημαντικό να διασφαλιστεί ότι οι επιχειρήσεις δεν θα μπορούν να παρακάμπτουν τις απαιτήσεις για να αποκτούν δικαίωμα χρηματοδοτικής στήριξης.
               
            
                  (8)
               
               
                  Σε μια προσπάθεια να δημιουργηθεί ένα ολοκληρωμένο πλαίσιο, τα κράτη μέλη θα πρέπει να επεκτείνουν τις προϋποθέσεις χορήγησης κρατικής χρηματοδοτικής στήριξης σε επιχειρήσεις πέραν της απουσίας δεσμών με τις μη συνεργάσιμες περιοχές δικαιοδοσίας που περιλαμβάνονται στον κατάλογο, ώστε να συμπεριληφθούν περιπτώσεις στις οποίες έχει διαπιστωθεί ότι μια επιχείρηση ή οι ιδιοκτήτες της έχουν καταδικαστεί για σοβαρό έγκλημα ή έχουν αθετήσει τις υποχρεώσεις τους όσον αφορά την καταβολή φόρων ή εισφορών κοινωνικής ασφάλισης,
               
            ΕΞΕΔΩΣΕ ΤΗΝ ΠΑΡΟΥΣΑ ΣΥΣΤΑΣΗ:
      1.   ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ ΚΑΙ ΠΕΔΙΟ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ
      
      Στην παρούσα σύσταση καθορίζεται μια συντονισμένη προσέγγιση για την εξάρτηση της χορήγησης χρηματοδοτικής στήριξης από τα κράτη μέλη από την απουσία δεσμών μεταξύ της αποδέκτριας επιχείρησης και των περιοχών δικαιοδοσίας που περιλαμβάνονται στον ενωσιακό κατάλογο μη συνεργάσιμων περιοχών δικαιοδοσίας.
      2.   ΟΡΙΣΜΟΙ
      
      Ως «ιδιοκτησία» νοούνται οι άμεσες και έμμεσες συμμετοχές, καθώς και ο πραγματικός δικαιούχος, όπως ορίζεται στο άρθρο 3 σημείο 6 της οδηγίας 2015/849 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου (3).
      Ως «χρηματοδοτική στήριξη» νοείται κάθε είδος χρηματοδοτικής συνδρομής που είναι διαθέσιμη για όλες τις επιχειρήσεις ή επιλεκτικών μέτρων, συμπεριλαμβανομένων των κρατικών ενισχύσεων που χορηγούνται σύμφωνα με το νέο προσωρινό πλαίσιο για τις κρατικές ενισχύσεις (4).
      Ως «επιχείρηση» νοείται κάθε οντότητα ή φυσικό πρόσωπο που ασκεί οικονομικές δραστηριότητες ανεξάρτητα από τη νομική μορφή ή τον τομέα δραστηριότητάς του.
      3.   ΕΞΑΡΤΗΣΗ ΤΗΣ ΚΡΑΤΙΚΗΣ ΧΡΗΜΑΤΟΔΟΤΙΚΗΣ ΣΤΗΡΙΞΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ΣΤΗΝ ΕΝΩΣΗ ΑΠΟ ΤΗΝ ΑΠΟΥΣΙΑ ΔΕΣΜΩΝ ΜΕ ΠΕΡΙΟΧΕΣ ΔΙΚΑΙΟΔΟΣΙΑΣ ΕΓΓΕΓΡΑΜΜΕΝΕΣ ΣΤΟΝ ΕΝΩΣΙΑΚΟ ΚΑΤΑΛΟΓΟ ΜΗ ΣΥΝΕΡΓΑΣΙΜΩΝ ΠΕΡΙΟΧΩΝ ΔΙΚΑΙΟΔΟΣΙΑΣ
      
      Όταν τα κράτη μέλη θεσπίζουν μέτρα που παρέχουν χρηματοδοτική στήριξη σε επιλέξιμες επιχειρήσεις που υπάγονται στη δικαιοδοσία τους, θα πρέπει να εξαρτούν το δικαίωμα στην εν λόγω χρηματοδοτική στήριξη από ορισμένες προϋποθέσεις. Συνεπώς, οι επιχειρήσεις που λαμβάνουν χρηματοδοτική στήριξη δεν θα πρέπει:
      
                  α)
               
               
                  να έχουν τη φορολογική κατοικία τους ή να έχουν συσταθεί σύμφωνα με τη νομοθεσία περιοχών δικαιοδοσίας εγγεγραμμένων στον ενωσιακό κατάλογο μη συνεργάσιμων περιοχών δικαιοδοσίας·
               
            
                  β)
               
               
                  να ελέγχονται, άμεσα ή έμμεσα, από μετόχους σε περιοχές δικαιοδοσίας εγγεγραμμένες στον ενωσιακό κατάλογο μη συνεργάσιμων περιοχών δικαιοδοσίας, έως τον πραγματικό δικαιούχο, όπως ορίζεται στο άρθρο 3 σημείο 6 της οδηγίας 2015/849·
               
            
                  γ)
               
               
                  να ελέγχουν, άμεσα ή έμμεσα, θυγατρικές σε περιοχές δικαιοδοσίας εγγεγραμμένες στον ενωσιακό κατάλογο μη συνεργάσιμων περιοχών δικαιοδοσίας ή να διαθέτουν μόνιμες εγκαταστάσεις στις εν λόγω περιοχές· και
               
            
                  δ)
               
               
                  να τελούν υπό κοινή ιδιοκτησία με επιχειρήσεις σε περιοχές δικαιοδοσίας εγγεγραμμένες στον ενωσιακό κατάλογο μη συνεργάσιμων περιοχών δικαιοδοσίας.
               
            Για να επαληθεύεται η συμμόρφωση με τον κανόνα που επιβάλλει την απουσία δεσμών με περιοχές δικαιοδοσίας εγγεγραμμένες στον ενωσιακό κατάλογο μη συνεργάσιμων περιοχών δικαιοδοσίας, τα κράτη μέλη θα πρέπει να εξασφαλίζουν ότι όχι μόνο οι άμεσοι μέτοχοι αλλά και ο τελικός ιδιοκτήτης και όλες οι άλλες επιχειρήσεις υπό την ίδια ιδιοκτησία δεν έχουν τη φορολογική κατοικία τους ούτε έχουν συσταθεί σύμφωνα με τη νομοθεσία μιας εκ των εν λόγω περιοχών δικαιοδοσίας. Οι ιδιοκτήτες της επιχείρησης που λαμβάνει χρηματοδοτική στήριξη μπορούν να είναι νομικές οντότητες (π.χ. κεφαλαιουχικές εταιρείες, προσωπικές εταιρείες κ.λπ.), νομικά μορφώματα (π.χ. εμπιστεύματα) ή φυσικά πρόσωπα.
      Για τον καθορισμό του κατά πόσον μια επιχείρηση μπορεί να λάβει χρηματοδοτική στήριξη, θα πρέπει να είναι άνευ σημασίας ο αριθμός των βαθμίδων νομικών οντοτήτων ή νομικών μορφωμάτων που παρεμβάλλονται μεταξύ της επιχείρησης που είναι εγκατεστημένη στο κράτος μέλος το οποίο χορηγεί τη χρηματοδοτική στήριξη και της οντότητας σε δικαιοδοσία εγγεγραμμένη στον ενωσιακό κατάλογο.
      4.   ΕΞΑΙΡΕΣΕΙΣ
      
      Τα κράτη μέλη μπορούν να αγνοούν την ύπαρξη δεσμών με τις μη συνεργάσιμες περιοχές δικαιοδοσίας που περιλαμβάνονται στον κατάλογο, όταν η επιχείρηση αποδεικνύει ότι συντρέχει μία από τις ακόλουθες περιστάσεις:
      
                  α)
               
               
                  το επίπεδο της φορολογικής υποχρέωσης στο κράτος μέλος που χορηγεί τη στήριξη για μια δεδομένη χρονική περίοδο (π.χ. τα τρία τελευταία έτη) θεωρείται επαρκές σε σύγκριση με τον συνολικό κύκλο εργασιών ή το επίπεδο των δραστηριοτήτων της επιχείρησης που λαμβάνει τη στήριξη, σε εθνικό επίπεδο και σε επίπεδο ομίλου, κατά την ίδια περίοδο.
               
            
                  β)
               
               
                  η επιχείρηση αναλαμβάνει νομικώς δεσμευτικές υποχρεώσεις να άρει τους δεσμούς της με τις μη συνεργάσιμες περιοχές δικαιοδοσίας που περιλαμβάνονται στον ενωσιακό κατάλογο εντός σύντομου χρονικού διαστήματος, με την προϋπόθεση ότι προβλέπεται η κατάλληλη παρακολούθηση και η επιβολή κυρώσεων σε περίπτωση μη συμμόρφωσης.
               
            Τα κράτη μέλη θα πρέπει να αγνοούν την ύπαρξη δεσμών με τις μη συνεργάσιμες περιοχές δικαιοδοσίας που περιλαμβάνονται στον κατάλογο, όταν η επιχείρηση έχει σημαντική οικονομική παρουσία (με την υποστήριξη προσωπικού, εξοπλισμού, στοιχείων ενεργητικού και εγκαταστάσεων, όπως αποδεικνύεται από τα σχετικά γεγονότα και περιστάσεις) και ασκεί ουσιαστική οικονομική δραστηριότητα σε μη συνεργάσιμες περιοχές δικαιοδοσίας που περιλαμβάνονται στον κατάλογο.
      Τα κράτη μέλη δεν θα πρέπει να εφαρμόζουν τις εξαιρέσεις αυτές, εάν δεν είναι σε θέση να επαληθεύσουν την ακρίβεια των πληροφοριών, κάτι που θα μπορούσε να οφείλεται στην ανεπαρκή ανταλλαγή πληροφοριών με την ενδιαφερόμενη τρίτη χώρα κατόπιν αιτήσεως, ιδίως στην απουσία φορολογικής σύμβασης που να επιτρέπει την ανταλλαγή πληροφοριών ή στην έλλειψη συνεργασίας από την οικεία περιοχή δικαιοδοσίας της τρίτης χώρας.
      5.   ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΚΑΙ ΕΠΙΒΟΛΗ
      
      Τα κράτη μέλη θα πρέπει να συμφωνήσουν σε εύλογες απαιτήσεις για την απόδειξη της απουσίας δεσμών με περιοχή δικαιοδοσίας εγγεγραμμένη στον ενωσιακό κατάλογο μη συνεργάσιμων περιοχών δικαιοδοσίας . Οι ακόλουθες αρχές αποσκοπούν στην παροχή βοήθειας στα κράτη μέλη για την εξασφάλιση της ταχείας εφαρμογής και της αποτελεσματικής επιβολής των απαιτήσεων:
      
                  α)
               
               
                  Για να απλουστευθούν οι διαδικασίες και να διευκολυνθεί η πρόσβαση στη χρηματοδοτική στήριξη, τα κράτη μέλη θα μπορούσαν να αποδέχονται αυτοπιστοποίηση από τους αιτούντες ως απόδειξη ότι συμμορφώνονται πλήρως με τις απαιτήσεις για τη λήψη της χρηματοδοτικής στήριξης. Η διαδικασία αυτή θα πρέπει να συμπληρωθεί με ενισχυμένους ελέγχους σε μεταγενέστερο στάδιο, με πλήρη χρήση των διαθέσιμων εργαλείων προκειμένου να μετριαστεί ο κίνδυνος μη συμμόρφωσης, όπως οι εκθέσεις ανά χώρα, η αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών περί χρηματοοικονομικών λογαριασμών, η ανταλλαγή πληροφοριών κατόπιν αιτήσεως ή η πρόσβαση σε πληροφορίες σχετικά με τον πραγματικό δικαιούχο.
               
            
                  β)
               
               
                  Τα κράτη μέλη θα πρέπει να προβλέπουν αποτελεσματικές, αναλογικές και αποτρεπτικές κυρώσεις προκειμένου να αποθαρρύνονται οι ψευδείς ή ανακριβείς πληροφορίες από τους αιτούντες, συμπεριλαμβανομένης, τουλάχιστον, της ανάκτησης αχρεωστήτως χορηγηθείσας χρηματοδοτικής στήριξης.
               
            
                  γ)
               
               
                  Τα κράτη μέλη δεν θα πρέπει να επιτρέπουν την αυτοπιστοποίηση και θα πρέπει να διενεργούν ενισχυμένες επαληθεύσεις, όταν η συγκεκριμένη επιχείρηση έχει δεσμούς με περιοχές δικαιοδοσίας που περιλαμβάνονται στον ενωσιακό κατάλογο και διεκδικεί το ευεργέτημα μιας εξαίρεσης.
               
            6.   ΛΟΙΠΟΙ ΠΕΡΙΟΡΙΣΜΟΙ
      
      Τα κράτη μέλη θα πρέπει να απέχουν από την παροχή οικονομικής στήριξης σε επιχειρήσεις στις ακόλουθες περιπτώσεις:
      
                  —
               
               
                  όταν έχει διαπιστωθεί ότι μια επιχείρηση ή οι ιδιοκτήτες της έχουν καταδικαστεί τελεσίδικα για οποιοδήποτε από τα εγκλήματα που προβλέπονται στο άρθρο 57 παράγραφος 1 της οδηγίας 2014/24/ΕΕ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου (5)·
               
            
                  —
               
               
                  όταν έχει κριθεί με οριστική δικαστική ή διοικητική απόφαση ότι μια επιχείρηση ή οι ιδιοκτήτες της έχουν αθετήσει τις υποχρεώσεις τους όσον αφορά την καταβολή φόρων ή εισφορών κοινωνικής ασφάλισης σύμφωνα με το ισχύον δίκαιο.
               
            7.   ΠΑΡΑΚΟΛΟΥΘΗΣΗ
      
      Τα κράτη μέλη καλούνται να ενημερώνουν την Επιτροπή σχετικά με τα μέτρα που λαμβάνονται με σκοπό να εφαρμόσουν την παρούσα σύσταση.
      Η Επιτροπή είναι έτοιμη να συζητήσει με τα κράτη μέλη τα σχέδιά τους για να διασφαλιστεί ότι η χορήγηση κρατικής ενίσχυσης, ιδίως υπό μορφή ανακεφαλαιοποιήσεων, θα περιορίζεται στις επιχειρήσεις που καταβάλλουν το μερίδιο φόρων που τους αναλογεί.
      Η Επιτροπή θα δημοσιεύσει έκθεση σχετικά με την εφαρμογή της παρούσας σύστασης εντός τριετίας από την έκδοσή της.
      
         Βρυξέλλες, 14 Ιουλίου 2020.
         
            
               Για την Επιτροπή
            
            Paolo GENTILONI
            
               Μέλος της Επιτροπής
            
         
      
      
         (1)  Ανακοίνωση της Επιτροπής προς το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο και το Συμβούλιο σχετικά με μια εξωτερική στρατηγική για πραγματική φορολόγηση, 28 Ιανουαρίου 2016 (https://eur-lex.europa.eu/resource.html?uri=cellar:b5aef3db-c5a7-11e5-a4b5-01aa75ed71a1.0022.02/DOC_1&format=PDF)
      
         (2)  Περιοχών δικαιοδοσίας που περιλαμβάνονται στο παράρτημα Ι των σχετικών συμπερασμάτων του Συμβουλίου (η καλούμενη «μαύρη λίστα»). Ο κατάλογος επικαιροποιείται τακτικά: https://ec.europa.eu/taxation_customs/tax-common-eu-list_en
      
         (3)  Οδηγία (ΕΕ) 2015/849 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου, της 20ής Μαΐου 2015, σχετικά με την πρόληψη της χρησιμοποίησης του χρηματοπιστωτικού συστήματος για τη νομιμοποίηση εσόδων από παράνομες δραστηριότητες ή για τη χρηματοδότηση της τρομοκρατίας, (ΕΕ L 141 της 5.6.2015, σ. 73).
      
         (4)  Ανακοίνωση της Επιτροπής — Προσωρινό πλαίσιο για τη λήψη μέτρων κρατικής ενίσχυσης με σκοπό να στηριχθεί η οικονομία κατά τη διάρκεια της τρέχουσας έξαρσης της νόσου COVID-19, C/2020/1863 (ΕΕ C 91I της 20.3.2020, σ. 1), όπως τροποποιήθηκε στις 3 Απριλίου, στις 8 Μαΐου και στις 29 Ιουνίου 2020.
      
         (5)  Οδηγία 2014/24/ΕΕ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου, της 26ης Φεβρουαρίου 2014, σχετικά με τις δημόσιες προμήθειες (ΕΕ L 94 της 28.3.2014, σ. 65).