CELEX: 52013PC0610
Language: es
Date: 2013-08-30
Title: Propuesta de DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO que modifica la Decisión 2007/441/CE, por la que se autoriza a la República Italiana a aplicar medidas de excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y al artículo 168 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido

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		52013PC0610
		
			Propuesta de DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO que modifica la Decisión 2007/441/CE, por la que se autoriza a la República Italiana a aplicar medidas de excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y al artículo 168 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido /* COM/2013/0610 final - 2013/0298 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
1.           CONTEXTO DE LA
PROPUESTA
Motivación y objetivos de la propuesta
De conformidad con el artículo 395,
apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006, relativa
al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, «la
Directiva del IVA»), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión,
puede autorizar a cualquier Estado miembro a que introduzca medidas especiales
de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva, para simplificar el procedimiento
de recaudación del IVA o evitar ciertos tipos de evasión o elusión fiscal.
Por carta registrada en la Comisión el 2
de abril de 2013, la República Italiana solicitó autorización para seguir
aplicando una medida de excepción relacionada con el derecho a deducir el IVA
que grava determinados medios de transporte. Conforme a lo dispuesto en el
artículo 395, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CE, la Comisión, mediante
carta de 10 de junio de 2013, informó a los demás Estados miembros de la
solicitud presentada por la República Italiana. Mediante carta de 14 de junio
de 2013, la Comisión notificó a la República Italiana que disponía de toda la
información necesaria para examinar su solicitud.
Contexto general
Los artículos 168 y 168 bis de la
Directiva del IVA establecen el derecho de los sujetos pasivos a deducir el IVA
soportado en las adquisiciones realizadas para las necesidades de sus
operaciones gravadas. Paralelamente, el artículo 26, apartado 1, letra a), de
la Directiva del IVA dispone que la utilización con fines privados de bienes
que formen parte de los activos de una empresa debe considerarse una prestación
de servicios a título oneroso en caso de que el IVA sobre dichos bienes sea
íntegra o parcialmente deducible. Así pues, el sistema garantiza la imposición
del consumo final cuando el IVA soportado correspondiente se ha deducido
inicialmente.
Por lo que respecta a los vehículos
automóviles, en algunos casos, a los sujetos pasivos les resulta difícil y
costoso diferenciar el uso profesional del privado y consignarlo, y a la
Administración tributaria comprobar que se ha efectuado dicha diferenciación.
Este sería el caso aun cuando Italia se acogiera a la opción prevista en el
artículo 168 bis, apartado 2, de la Directiva del IVA de limitar la deducción
por los gastos relacionados con los vehículos de empresa a la proporción
correspondiente al uso profesional efectivo por parte del sujeto pasivo.
Además, habida cuenta de la gran cantidad de vehículos de uso mixto existente,
la evasión fiscal podría adquirir proporciones considerables.
Con objeto de simplificar la recaudación
del IVA y combatir la evasión fiscal, en 2007 la República Italiana solicitó y
obtuvo del Consejo una excepción individual que, hasta el 31 de diciembre de
2010, le permitía limitar el derecho de deducción al 40 % en relación con
los vehículos automóviles (distintos de los tractores para uso agrícola o
forestal), normalmente utilizados para el transporte de personas o mercancías
por carretera, con una masa máxima autorizada no superior a 3 500 kilogramos y
con un número de asientos no superior a ocho, más el del conductor[1]. No obstante, cabe
señalar que determinadas categorías de vehículos quedaron expresamente
excluidas de esta limitación, como, por ejemplo, los vehículos que forman parte
de las existencias comerciales, los utilizados para la instrucción por las
autoescuelas, los vehículos de alquiler, con o sin opción a compra, así como
los utilizados por los representantes de comercio y los taxis. Paralelamente,
las empresas quedaban exentas de liquidar el impuesto sobre el uso privado.
Esta Decisión se prorrogó hasta el 31 de diciembre de 2013 mediante la Decisión
2010/748/UE del Consejo, de 29 de noviembre de 2010[2].
De conformidad con lo dispuesto en el
artículo 6 de la Decisión antes mencionada, la República Italiana ha presentado
un informe acerca de la aplicación de la misma que incluye un estudio sobre el
porcentaje de la limitación. 
Según la información facilitada en el
informe por las autoridades italianas, y habida cuenta, en particular, del
elevadísimo número de pequeñas empresas existente en Italia, la limitación del
40 % parece seguir adecuándose a las actuales circunstancias y resultar,
por tanto, apropiada.
No obstante, cualquier prórroga debe
concederse por un período limitado, de forma que pueda evaluarse si las
circunstancias que originaron la excepción siguen siendo válidas. En
consecuencia, se propone prorrogar la excepción hasta finales de 2016 e instar
a la República Italiana a que presente un nuevo informe en caso de que prevea
solicitar una nueva prórroga al concluir el plazo fijado. En cualquier caso, la
Decisión expiraría en el supuesto de que, antes de concluir el plazo, entrasen
en vigor normas de la UE que regularan la limitación del derecho de deducción
en este ámbito .
Disposiciones vigentes en el ámbito de
la propuesta
El artículo 176 de la Directiva del IVA
establece que el Consejo determinará los gastos cuyo IVA no pueda deducirse.
Hasta entonces, se autoriza a los Estados miembros a mantener las exclusiones
en vigor a 1 de enero de 1979. Así pues, existen una serie de disposiciones que
permanecen inalteradas y que restringen el derecho de deducción en relación con
los vehículos automóviles. Por otro lado, se ha autorizado a otros Estados
miembros a aplicar restricciones similares del derecho de deducción de
conformidad con el artículo 395 de la Directiva del IVA.
En 2004, la Comisión presentó una
propuesta[3]
que regulaba los tipos de gastos que podían estar sujetos a una restricción del
derecho de deducción, pero el Consejo no ha logrado hasta la fecha alcanzar un
acuerdo sobre dicha propuesta.
2.           RESULTADOS DE LAS
CONSULTAS CON LAS PARTES INTERESADAS Y DE LAS EVALUACIONES DE IMPACTO
Consulta con las partes interesadas
No procede.
Obtención y utilización de
asesoramiento técnico
No ha sido preciso recurrir a asesoramiento
externo.
Evaluación de impacto
La propuesta tiene por objeto contrarrestar
la evasión del IVA y simplificar el procedimiento de percepción del impuesto,
por lo que tiene un impacto positivo.
Con todo, dado el restringido ámbito de
aplicación de la medida de excepción y su reducido período de vigencia, las
repercusiones serán limitadas.
3.           ASPECTOS JURÍDICOS DE
LA PROPUESTA
Resumen de la acción propuesta
Autorización a la República Italiana a
seguir aplicando una medida de excepción a la Directiva del IVA, de forma que
se limite al 40 % el derecho de los sujetos pasivos a deducir el IVA sobre
los gastos relacionados con los vehículos automóviles cuando estos no se
utilicen exclusivamente con fines profesionales. En los casos en que se haya
limitado el derecho de deducción, el sujeto pasivo no estará obligado a
liquidar el IVA sobre el uso privado del vehículo. Toda eventual solicitud de
prórroga de la medida deberá ir acompañada de un informe sobre la aplicación de
la excepción.
Base jurídica
Artículo 395 de la Directiva 2006/112/CE,
de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el
valor añadido.
4.           REPERCUSIONES
PRESUPUESTARIAS
La presente propuesta no tiene repercusiones
para el presupuesto de la Unión.
5.           ELEMENTOS FACULTATIVOS
Cláusula de
reexamen/revisión/expiración
La
propuesta incluye una cláusula de reexamen y una cláusula de expiración.
2013/0298 (NLE)
Propuesta de
DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
que modifica la Decisión 2007/441/CE,
por la que se autoriza a la República Italiana a aplicar medidas de excepción
al artículo 26, apartado 1, letra a), y al artículo 168 de la Directiva
2006/112/CE del Consejo, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor
añadido
EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,
Visto el Tratado de Funcionamiento de la
Unión Europea, 
Vista la Directiva 2006/112/CE del
Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto
sobre el valor añadido[4],
y, en particular, su artículo 395, apartado 1,
Vista la propuesta de la Comisión
Europea,
Considerando lo siguiente:
(1)       Mediante carta
registrada en la Comisión el 2 de abril de 2013, Italia solicitó autorización
para prorrogar una medida de excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y
al artículo 168 de la Directiva 2006/112/CE, a fin de seguir limitando el
derecho de deducción por lo que respecta al gasto relacionado con determinados
vehículos automóviles no utilizados íntegramente con fines profesionales.
(2)       Mediante carta de 10 de
junio de 2013, la Comisión informó a los demás Estados miembros de la solicitud
presentada por Italia. Por carta de 14 de junio de 2013, la Comisión notificó a
Italia que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.
(3)       La Decisión 2007/441/CE
del Consejo, de 18 de junio de 2007, por la que se autoriza a la República
Italiana a aplicar medidas de excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y
al artículo 168 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo relativa al sistema
común del impuesto sobre el valor añadido[5],
autoriza a Italia a limitar al 40 % el derecho de deducción del impuesto
sobre el valor añadido (IVA) que grava los gastos relacionados con los
vehículos automóviles no utilizados íntegramente con fines profesionales. La
Decisión 2007/441/CE establece asimismo que la utilización con fines privados
de los vehículos que estén sujetos a una limitación del derecho de deducción de
conformidad con la misma no debe considerarse una prestación de servicios a
título oneroso. Además, la Decisión 2007/441/CE define los vehículos y los
gastos que se inscriben en su ámbito de aplicación y contiene una lista de
vehículos que quedan expresamente excluidos del mismo. La Decisión 2007/441/CE
fue modificada por la Decisión 2010/748/CE del Consejo, de 29 de noviembre de
2010[6], que fijó como
fecha de expiración el 31 de diciembre de 2013.
(4)       De conformidad con el
artículo 6 de la Decisión 2007/441/CE, modificada por la Decisión
2010/748/CE, Italia presentó a la Comisión un informe acerca de la aplicación
de la Decisión que incluía un estudio sobre la limitación porcentual. Según la
información facilitada por Italia, la limitación del derecho de deducción al
40 % sigue adecuándose a las circunstancias existentes por lo que respecta
a la relación entre el uso profesional y privado de los vehículos considerados.
Procede, por tanto, autorizar a Italia a seguir aplicando la medida por un
plazo limitado, que finalizará el 31 de diciembre de 2016.
(5)       En caso de que Italia
desee solicitar una prórroga adicional del plazo después de 2016, debe remitir
a la Comisión un nuevo informe, junto con su solicitud, a más tardar el 1 de
abril de 2016 .
(6)       El 29 de octubre de
2004, la Comisión adoptó una propuesta de Directiva del Consejo que modifica la
Directiva 77/388/CEE, con objeto de simplificar las obligaciones en lo que
respecta al impuesto sobre el valor añadido[7].
Resulta oportuno que las medidas de excepción previstas en la presente Decisión
expiren en la fecha de entrada en vigor de dicha Directiva de modificación, si
esta fecha es anterior a la fecha de expiración prevista a continuación.
(7)       La excepción no tiene
repercusiones en los recursos propios de la Unión procedentes del impuesto
sobre el valor añadido.
(8)       Procede, por tanto,
modificar la Decisión 2007/441/CE en consecuencia.
HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN: 
Artículo 1
La Decisión 2007/441/CE queda modificada
como sigue:
1)         El artículo 6 se sustituye por
el texto siguiente:
«Artículo 6
Toda solicitud de prórroga de las medidas
previstas en la presente Decisión se remitirá a la Comisión el 1 de abril de
2016, a más tardar.
La solicitud irá acompañada de un informe
que incluya un estudio de la limitación porcentual del derecho de deducción del
IVA aplicado al gasto relacionado con los vehículos automóviles no utilizados
íntegramente con fines profesionales.»
2)         El artículo 7 se sustituye por
el texto siguiente:
«Artículo 7
La presente Decisión expirará en la fecha
en que entren en vigor normas de la UE que determinen el gasto relacionado con
vehículos automóviles que no dé derecho a una deducción completa del impuesto
sobre el valor añadido, y, en cualquier caso, el 31 de diciembre de 2016 a más
tardar.»
Artículo
2
La presente Decisión surtirá efecto a
partir del día de su notificación.
La presente Decisión será aplicable a
partir del 1 de enero de 2014.
Artículo 3
El destinatario de la presente Decisión
será la República Italiana.
Hecho en Bruselas, el
                                                                       Por
el Consejo
                                                                       El
Presidente
[1]               Decisión 2007/441/CE del Consejo, de 18 de junio de
2007, por la que se autoriza a la República Italiana a aplicar medidas de
excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y al artículo 168 de la
Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor
añadido (DO L 165 de 27.6.2007. p. 33).
[2]               DO L 318 de 4.12.2010, pp. 45-46.
[3]               COM(2004) 728 final (DO C 24 de 29.1.2005, p. 10).
[4]               DO L 347 de 11.12.2006, p.1.
[5]               DO L 165 de 27.6.2007, p. 33. 
[6]               DO L 318 de 4.12.2010, pp. 45-46
[7]               COM(2004) 728 final (DO C 24 de 29.1.2005, p. 10)