CELEX: 52012PC0185
Language: nl
Date: 2012-04-25
Title: Voorstel voor een BESLUIT VAN DE RAAD waarbij Denemarken wordt gemachtigd een bijzondere maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 75 van Richtlijn 2006/112/EG van de Raad

|
			
		
		
		52012PC0185
		
			Voorstel voor een BESLUIT VAN DE RAAD waarbij Denemarken wordt gemachtigd een bijzondere maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 75 van Richtlijn 2006/112/EG van de Raad /* COM/2012/0185 final - 2012/0093 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	TOELICHTING
1.           ACHTERGROND VAN HET VOORSTEL
Overeenkomstig artikel 395 van Richtlijn
2006/112/EG van de Raad van 28 november 2006 betreffende het
gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde[1] (hierna "de
btw-richtlijn" genoemd) kan de Raad op voorstel van de Commissie met
eenparigheid van stemmen elke lidstaat machtigen bijzondere, van de bepalingen
van deze richtlijn afwijkende maatregelen te treffen, teneinde de
belastinginning te vereenvoudigen of bepaalde vormen van belastingfraude of
-ontwijking te voorkomen.
Bij brief, ingekomen bij de Commissie op 5
september 2011, heeft Denemarken verzocht om een maatregel te mogen toepassen
die afwijkt van artikel 75 van de btw-richtlijn.
Overeenkomstig artikel 395, lid 2, van de
btw-richtlijn heeft de Commissie de overige lidstaten bij brief van 14 maart
2012 van het verzoek van Denemarken in kennis gesteld. Bij brief van 15 maart
2012 heeft de Commissie Denemarken meegedeeld dat zij over alle gegevens
beschikte die zij nodig achtte voor de beoordeling van het verzoek zoals
hieronder uiteengezet.
Voor de aftrek van btw op de aankoop- en
exploitatiekosten van lichte bedrijfswagens met een toegestaan maximumgewicht
tot drie ton maakt Denemarken momenteel gebruik van een standstill-bepaling op basis
van artikel 176 van de btw-richtlijn. De belangrijkste elementen van deze
bepaling zijn de volgende: een bedrijf dat een lichte bedrijfswagen inschrijft
die uitsluitend voor bedrijfsdoeleinden zal worden gebruikt, mag de btw op de
aankoop- en de exploitatiekosten van het voertuig volledig aftrekken. Een
bedrijf dat een dergelijke lichte bedrijfswagen zowel voor zakelijk als voor
privégebruik inschrijft, mag de btw op de aankoopkosten niet aftrekken, maar de
btw op de exploitatiekosten van het voertuig wel volledig in aftrek brengen.
Wanneer een lichte bedrijfswagen, die uitsluitend voor zakelijk gebruik is
ingeschreven, nadien voor privédoeleinden wordt ingezet, al is het maar één
keer, dan verliest de belastingplichtige volledig zijn recht op aftrek van de
btw op de aankoopkosten.
Omdat de administratie van dit systeem omslachtig
en duur kan zijn, zowel voor de belastingplichtige als voor de belastingdienst,
heeft Denemarken om een derogatie verzocht zodat de procedure kan worden
vereenvoudigd.
De derogatie houdt in dat Denemarken een
bijzondere maatregel invoert voor lichte bedrijfswagens met een toegestaan
maximumgewicht tot drie ton. Overeenkomstig deze bijzondere maatregel kan een
belastingplichtige een voertuig inschrijven dat uitsluitend voor bedrijfsdoeleinden
zal worden gebruikt, en de btw op de aankoop- en exploitatiekosten van dat
voertuig volledig aftrekken, zoals nu ook al het geval is op grond van de
huidige standstill-bepaling. Als de belastingplichtige het voertuig evenwel
voor privédoeleinden gebruikt, zal hij zijn recht op aftrek van de btw op de
aankoopkosten van het voertuig niet meer verliezen, maar mag hij de btw op dit
privégebruik berekenen op basis van een vast bedrag gedurende maximaal twintig
dagen per kalenderjaar (dag-per-dag systeem).
Aan de hand van nationale statistieken hebben de
Deense autoriteiten een bedrag van 40 DKK per dag vastgesteld, op basis van het
volledige-kostenmodel, en dit omvat uitsluitend de btw. In een ander onderdeel
van de nationale wetgeving zal worden voorzien in een soortgelijke betaling om
rekening te houden met de inkomstenbelasting bij de vervreemding van een auto
van de zaak, alsook in een toeslag voor de verkeersbelasting. Gebruikt de
belastingplichtige het voertuig gedurende meer dan twintig dagen per
kalenderjaar, dan gelden de huidige standstill-regels en verliest hij dus
volledig zijn recht op aftrek van de btw op de aankoopkosten van het voertuig.
De Deense autoriteiten zullen een elektronisch
systeem ontwikkelen dat de belastingplichtigen de mogelijkheid zal geven om dit
dagelijkse bedrag online te betalen.
Volgens de Deense autoriteiten maakt de nieuwe
maatregel het eenvoudiger voor de belastingplichtigen om hun
aangifteverplichtingen na te komen (door online te betalen via het dag-per-dag
systeem in plaats van alle btw terug te betalen die zij in eerste instantie bij
de aankoop van de lichte bedrijfswagen hebben afgetrokken) en voor de
belastingautoriteiten om de btw te heffen en te innen. De maatregel vormt geen
uitbreiding van de standstill-bepalingen en laat het Deense stelsel beter
aansluiten op de algemene btw-regels.
Belastingplichtigen kunnen hun lichte
bedrijfswagen nog altijd inschrijven voor zowel bedrijfs- als privédoeleinden
en gebruik maken van het bestaande systeem als hen dat beter past.
2.           RESULTATEN VAN DE
RAADPLEGING VAN BELANGHEBBENDE PARTIJEN EN EFFECTBEOORDELING
Er behoefde geen beroep te worden gedaan op
externe deskundigheid.
3.           JURIDISCHE ELEMENTEN VAN HET
VOORSTEL
Dit besluit machtigt Denemarken tot toepassing van
een bijzondere maatregel die afwijkt van de btw-richtlijn ter zake van de
aangifte van het privégebruik van bepaalde voertuigen voor de btw.
Dit besluit is gebaseerd op artikel 395 van de
btw-richtlijn.
Dit besluit betreft een machtiging die wordt
verleend aan een lidstaat op diens eigen verzoek, en houdt geen enkele
verplichting in.
Gelet op de strikte beperking in tijd en
werkingssfeer lijkt de bijzondere maatregel in verhouding te staan tot het
beoogde doel.
Overeenkomstig artikel 395 van de btw-richtlijn
kan slechts van de normale btw-regels worden afgeweken indien de Raad een
lidstaat daartoe op voorstel van de Commissie met eenparigheid van stemmen
machtigt. Een besluit van de Raad is het enige geschikte instrument, aangezien
het tot een individuele lidstaat kan worden gericht.
4.           GEVOLGEN VOOR DE BEGROTING
Het voorstel heeft geen negatieve gevolgen voor de
begroting van de Europese Unie.
5.           AANVULLENDE INFORMATIE
Het voorstel bevat een vervalbepaling.
2012/0093 (NLE)
Voorstel voor een
BESLUIT VAN DE RAAD
waarbij Denemarken wordt gemachtigd een
bijzondere maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 75 van Richtlijn
2006/112/EG van de Raad
(Slechts de tekst in de Deense taal is
authentiek)
DE RAAD VAN DE EUROPESE UNIE,
Gezien het Verdrag betreffende de werking van
de Europese Unie,
Gezien Richtlijn 2006/112/EG van de Raad van
28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over
de toegevoegde waarde[2],
en met name artikel 395, lid 1,
Gezien het voorstel van de Europese Commissie,
Overwegende hetgeen volgt:
(1)       Bij brief, ingekomen bij de
Commissie op 5 september 2011, heeft Denemarken verzocht om machtiging tot
toepassing van een bijzondere maatregel die afwijkt van de bepalingen van
Richtlijn 2006/112/EG met betrekking tot het recht op aftrek van de
voorbelasting.
(2)       Overeenkomstig artikel 395,
lid 2, van Richtlijn 2006/112/EG heeft de Commissie de overige lidstaten bij
brief van 14 maart 2012 van het verzoek van Denemarken in kennis gesteld. Bij
brief van 15 maart 2012 heeft de Commissie Denemarken meegedeeld dat zij over
alle gegevens beschikte die zij nodig achtte voor de beoordeling van het
verzoek.
(3)       Momenteel is het, op basis
van artikel 176 van Richtlijn 2006/112/EG, zo dat wanneer een lichte
bedrijfswagen met een toegestaan maximumgewicht tot drie ton bij de Deense
autoriteiten is ingeschreven uitsluitend voor bedrijfsdoeleinden, de
belastingplichtige de voorbelasting op de aankoop- en exploitatiekosten van het
voertuig volledig mag aftrekken. Wordt dat voertuig nadien voor privédoeleinden
gebruikt, verliest de belastingplichtige het recht op aftrek van de
voorbelasting op de aankoopkosten van het voertuig.
(4)       Omdat dit systeem zowel voor
de belastingplichtigen als de belastingdienst een grote last vormt, hebben de
Deense autoriteiten verzocht om een bijzondere maatregel te mogen toepassen die
afwijkt van artikel 75 van Richtlijn 2006/112/EG. Uit hoofde van deze maatregel
kunnen belastingplichtigen, die een voertuig hebben ingeschreven uitsluitend
voor bedrijfsdoeleinden, dit voertuig ook voor andere dan bedrijfsdoeleinden
gebruiken en de maatstaf van heffing voor de dienst die overeenkomstig artikel
75 van Richtlijn 2006/112/EG is verleend, berekenen volgens een vast bedrag per
dag, in plaats van dat zij hun recht op aftrek van de voorbelasting op de
aankoopkosten van het voertuig verliezen.
(5)       Deze vereenvoudigde
berekeningswijze is evenwel beperkt tot twintig dagen niet-zakelijk gebruik per
kalenderjaar en het vaste btw-bedrag dat moet worden betaald, is vastgesteld op
40 DKK voor iedere dag niet-zakelijk gebruik. Dit bedrag is door de Deense
regering bepaald aan de hand van een analyse van nationale statistieken.
(6)       Deze maatregel, die van
toepassing wordt op lichte bedrijfswagens met een toegestaan maximumgewicht tot
drie ton, zal de btw-verplichtingen vereenvoudigen van belastingplichtigen die
een voertuig dat voor bedrijfsdoeleinden is ingeschreven, incidenteel voor
andere dan bedrijfsdoeleinden gebruiken. Een belastingplichtige zal evenwel nog
altijd de mogelijkheid hebben om zijn voertuig voor zowel bedrijfs- als
privédoeleinden in te schrijven, waarbij hij zijn recht op aftrek van de btw op
de aankoop van de lichte bedrijfswagen verliest, en niet het vaste bedrag per
dag te betalen voor privégebruik.
(7)       De invoering van een
maatregel die ervoor zorgt dat een belastingplichtige die een voor
bedrijfsdoeleinden ingeschreven voertuig incidenteel voor andere dan
bedrijfsdoeleinden gebruikt, zijn volledig recht op aftrek van de voorbelasting
op dat voertuig behoudt, is in overeenstemming met de algemene regels inzake
aftrek zoals vastgesteld in Richtlijn 2006/112/EG.
(8)       De machtiging geldt voor een
beperkte periode en vervalt op 31 december 2014. Op basis van de ervaring
die in de tussentijd wordt opgedaan, moet worden geëvalueerd of de derogatie
nog langer gerechtvaardigd is.
(9)       Deze maatregel zal geen
gevolgen hebben voor de eigen middelen van de Europese Unie uit de btw,
HEEFT HET VOLGENDE BESLUIT VASTGESTELD:
Artikel 1
Wanneer een belastingplichtige een uitsluitend
voor bedrijfsdoeleinden ingeschreven lichte bedrijfswagen voor eigen
privédoeleinden of voor privédoeleinden van zijn personeel, of meer in het
algemeen voor andere dan bedrijfsdoeleinden gebruikt, mag Denemarken in
afwijking van artikel 75 van Richtlijn 2006/112/EG de maatstaf van heffing
bepalen aan de hand van een vast bedrag per dag dat het voertuig aldus wordt
gebruikt.
Het in de eerste alinea bedoelde vaste bedrag
per dag beloopt 40 DKK.
Artikel 2
De in lid 1 bedoelde maatregel geldt
uitsluitend voor lichte bedrijfswagens met een toegestaan maximumgewicht tot
drie ton.
Deze maatregel is niet van toepassing wanneer
het niet-zakelijke gebruik meer dan twintig dagen per kalenderjaar beloopt.
Artikel
3
Dit besluit vervalt op
31 december 2014.
Artikel 4
Dit besluit is gericht tot het Koninkrijk
Denemarken.
Gedaan te Brussel, op 
                                                                       Voor
de Raad
                                                                       De
voorzitter

[1]               PB L 347 van 11.12.2006, blz. 1. 
[2]               PB L 347 van 11.12.2006, blz. 1.