CELEX: 52013PC0584
Language: nl
Date: 2013-08-09
Title: Voorstel voor een UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD waarbij het Koninkrijk Denemarken en het Koninkrijk Zweden worden gemachtigd tot verlenging van de toepassing van een bijzondere maatregel in afwijking van de artikelen 168, 169, 170 en 171 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde

|
			
		
		
		52013PC0584
		
			Voorstel voor een UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD waarbij het Koninkrijk Denemarken en het Koninkrijk Zweden worden gemachtigd tot verlenging van de toepassing van een bijzondere maatregel in afwijking van de artikelen 168, 169, 170 en 171 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde /* COM/2013/0584 final - 2013/0283 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	TOELICHTING
1.           ACHTERGROND VAN HET VOORSTEL
Motivering en doel van het voorstel
Overeenkomstig artikel 395, lid 1, van
Richtlijn 2006/112/EG van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke
stelsel van belasting over de toegevoegde waarde[1]
(hierna "de btw-richtlijn" genoemd) kan de Raad op voorstel van de
Commissie met eenparigheid van stemmen elke lidstaat machtigen bijzondere, van
de bepalingen van deze richtlijn afwijkende maatregelen te treffen, teneinde de
belastinginning te vereenvoudigen of bepaalde vormen van belastingfraude of
-ontwijking te voorkomen.
Bij brieven, ingekomen bij het
secretariaat-generaal van de Commissie op respectievelijk 3 en 4 april 2013,
hebben Denemarken en Zweden verzocht om een derogatie te mogen verlengen die
hun initieel is verleend bij Beschikking 2000/91/EG[2] en nadien werd verlengd bij
Beschikkingen 2003/65/EG[3]
en 2007/132/EG[4].
Overeenkomstig artikel 395, lid 2, van de btw-richtlijn heeft de Commissie de
overige lidstaten bij brief van 12 juni 2013 van het verzoek van Denemarken en
Zweden in kennis gesteld. Bij brief van 14 juni 2013 heeft de Commissie
Denemarken en Zweden meegedeeld dat zij over alle gegevens beschikte die zij
nodig achtte voor de beoordeling 0091van het verzoek.
Algemene context
Denemarken en Zweden hebben de regels voor de
terugvordering van de btw in verband met de tol voor het gebruik van de vaste
Sontverbinding tussen beide landen vereenvoudigd. Dit werd nodig geacht omdat
de normale btw-regels zowel voor de belastingplichtigen als voor de overheid
tot buitensporige administratieve lasten zouden leiden.
Krachtens de normale btw-regels, zoals
vastgesteld in de artikelen 168, 169, 170 en 171 van de btw-richtlijn, moet de
btw in mindering worden gebracht in of teruggegeven worden door de lidstaat
waar hij verschuldigd was of voldaan werd. Aangezien de vaste Sontverbinding
gedeeltelijk op Deens en gedeeltelijk op Zweeds grondgebied ligt, zou de btw
over de tol voor het gebruik van de verbinding terugvorderbaar zijn van elk van
deze landen naar rato van het gedeelte van de tol dat betrekking heeft op hun
grondgebied. In dit geval betekent dit dat 50 % terugvorderbaar zou zijn
van Denemarken en 50 % van Zweden.
In de praktijk zou dit betekenen dat
belastingplichtigen die in Denemarken of in Zweden gevestigd zijn, slechts
50 % van de btw zouden kunnen terugkrijgen via hun periodieke btw-aangifte
in de lidstaat waar zij voor de btw geïdentificeerd zijn. De overige 50 %
zouden zij van de andere lidstaat moeten terugvragen via een verzoek overeenkomstig
Richtlijn 2008/9/EG[5].
Belastingplichtigen die in een andere lidstaat dan Denemarken of Zweden
gevestigd zijn, zouden zowel in Denemarken als in Zweden een verzoek om
teruggaaf overeenkomstig Richtlijn 2008/9/EG moeten indienen om de btw terug te
vorderen. Ook belastingplichtigen die buiten het grondgebied van de Unie
gevestigd zijn, zouden zowel in Denemarken als in Zweden een verzoek moeten
indienen, in dit geval overeenkomstig Richtlijn 86/560/EEG[6].
Met de bestaande derogatie voor Denemarken en
Zweden zijn de btw-regels voor de terugvordering van de btw vereenvoudigd. Zij
maakt het immers mogelijk dat er voor de terugvordering van de btw in verband
met de tolheffing slechts één verzoek wordt ingediend. De vereenvoudigde regels
zijn als volgt:
–          belastingplichtigen die in
Denemarken of Zweden gevestigd zijn, mogen het volledige bedrag van de
aftrekbare btw op de tolgelden, inclusief het gedeelte dat betrekking heeft op
het gebruik van de verbinding op het grondgebied van de lidstaat waar zij niet
gevestigd zijn, op hun binnenlandse btw-aangifte in mindering brengen;
–          belastingplichtigen die in een
andere lidstaat dan Denemarken of Zweden gevestigd zijn en belastingplichtigen
die niet in een lidstaat gevestigd zijn, moeten hun verzoek om teruggaaf van de
aftrekbare btw overeenkomstig de procedure van Richtlijn 2008/9/EG
respectievelijk Richtlijn 86/560/EEG uitsluitend aan de Zweedse autoriteiten
richten.
Denemarken en Zweden vragen dat deze bestaande
vereenvoudigingsregels met een nieuwe termijn worden verlengd.
Volgens de statistische gegevens die Zweden in
bijlage I bij zijn verzoek heeft verstrekt, houdt deze derogatie voor de
belastingplichtigen een grote vereenvoudiging in van de procedure voor de
terugvordering van de btw over de tol voor het gebruik van de Sontverbinding en
wordt zij met succes toegepast. Ook de Commissie is de mening toegedaan dat
deze vorm van grensoverschrijdende aftrek een voorbeeld van vereenvoudiging van
de verplichtingen voor het bedrijfsleven is, dat op de lange termijn op grotere
schaal zou kunnen worden ingevoerd via een veralgemeend éénloketsysteem.
De Commissie acht het derhalve passend om de
derogatie opnieuw te verlengen. Zij stelt een verlenging met een termijn van
zeven jaar voor, overeenkomstig de geldigheidsduur van Beschikking 2007/132/EG.
Bestaande bepalingen op het door het
voorstel bestreken gebied
Een bestaande derogatie die op 24 januari 2000
aan Denemarken en Zweden is verleend en die op 21 januari 2003 en 30 januari
2007 werd verlengd.
Samenhang met andere beleidsgebieden en
doelstellingen van de EU
Niet van toepassing.
2.           RESULTATEN VAN DE
RAADPLEGING VAN BELANGHEBBENDE PARTIJEN EN EFFECTBEOORDELINGEN
Raadpleging van belanghebbende partijen
Niet relevant.
Bijeenbrengen en benutten van deskundigheid
Er behoefde geen beroep te worden gedaan op
externe deskundigheid.
Effectbeoordeling
Het voorgestelde besluit strekt ertoe de
procedure voor de terugvordering van de btw op de tol voor het gebruik van de
vaste Sontverbinding tussen Denemarken en Zweden voor de belastingplichtigen te
vereenvoudigen en kan bijgevolg een positief economisch effect sorteren.
Dit effect zal in ieder geval beperkt zijn
gelet op de beperkte werkingssfeer van de derogatie.
3.           JURIDISCHE ASPECTEN VAN HET
VOORSTEL
Samenvatting van de voorgestelde maatregel
Machtiging van Denemarken en Zweden tot
toepassing van een maatregel die afwijkt van de artikelen 168, 169, 170 en 171
van de btw-richtlijn wat betreft het recht op aftrek voor belastingplichtigen.
Rechtsgrondslag
Artikel 395 van Richtlijn 2006/112/EG van de
Raad van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van
belasting over de toegevoegde waarde.
Subsidiariteitsbeginsel
Het voorstel betreft een gebied dat onder de
exclusieve bevoegdheid van de Unie valt. Het subsidiariteitsbeginsel is
derhalve niet van toepassing.
Evenredigheidsbeginsel
Het voorstel is om de volgende reden(en) in
overeenstemming met het evenredigheidsbeginsel:
Dit besluit betreft een machtiging die wordt
verleend aan twee lidstaten op hun eigen verzoek, en houdt geen enkele
verplichting in.
Gezien de beperkte werkingssfeer van de
derogatie staat de bijzondere maatregel in verhouding tot het beoogde doel.
Keuze van instrumenten
Voorgesteld(e) instrument(en): overige.
Andere instrumenten zouden om de volgende
reden(en) ongeschikt zijn:
Overeenkomstig artikel 395 van Richtlijn
2006/112/EG van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van
belasting over de toegevoegde waarde kan slechts van de normale btw-regels
worden afgeweken als de Raad een lidstaat daartoe op voorstel van de Commissie
met eenparigheid van stemmen machtigt. Een uitvoeringsbesluit van de Raad is
het enige geschikte instrument, aangezien het tot een individuele lidstaat kan
worden gericht.
4.           GEVOLGEN VOOR DE BEGROTING 
Het voorstel heeft geen gevolgen voor de
EU-begroting.
5.           AANVULLENDE INFORMATIE 
Evaluatie-/herzienings-/vervalbepaling
Het voorstel bevat een vervalbepaling.
2013/0283 (NLE)
Voorstel voor een
UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD
waarbij het Koninkrijk Denemarken en het Koninkrijk
Zweden worden gemachtigd tot verlenging van de toepassing van een bijzondere
maatregel in afwijking van de artikelen 168, 169, 170 en 171 van Richtlijn
2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de
toegevoegde waarde 
DE RAAD VAN DE EUROPESE UNIE,
Gezien het Verdrag betreffende de werking van
de Europese Unie, 
Gezien Richtlijn 2006/112/EG van de Raad van
28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over
de toegevoegde waarde[7],
en met name artikel 395, lid 1,
Gezien het voorstel van de
Europese Commissie,
Overwegende hetgeen volgt:
(1)       Bij brieven, ingekomen bij
het secretariaat-generaal van de Commissie op respectievelijk 3 en 4 april
2013, hebben Denemarken en Zweden verzocht om machtiging tot verlenging van de
toepassing van een bijzondere maatregel in afwijking van de artikelen 168, 169,
170 en 171 van Richtlijn 2006/112/EG uit hoofde waarvan belastingplichtigen hun
recht op aftrek of teruggaaf van de btw moeten uitoefenen in de lidstaat waar
deze is voldaan.
(2)       Bij brief van 12 juni 2013
heeft de Commissie de overige lidstaten van de verzoeken van Denemarken en
Zweden in kennis gesteld. Bij brief van 14 juni 2013 heeft de Commissie
Denemarken en Zweden meegedeeld dat zij over alle gegevens beschikte die zij
nodig achtte voor de beoordeling van de verzoeken.
(3)       Deze derogatieverzoeken
hebben betrekking op de terugvordering van de btw die is begrepen in de tol
voor het gebruik van de vaste Sontverbinding tussen Denemarken en Zweden.
Overeenkomstig de btw-regels inzake de plaats van diensten met betrekking tot
onroerende goederen is de btw die is begrepen in de tol voor het gebruik van de
vaste Sontverbinding, ten dele aan Denemarken en ten dele aan Zweden
verschuldigd.
(4)       In afwijking van de regel dat
een belastingplichtige zijn recht op aftrek of teruggaaf moet uitoefenen in de
lidstaat waar de btw werd voldaan, werden Denemarken en Zweden gemachtigd een
bijzondere maatregel in te voeren op grond waarvan een belastingplichtige zich
voor de terugvordering van de btw slechts tot één enkele overheid moet wenden.
Deze machtiging is initieel verleend bij Beschikking 2000/91/EG van de Raad van
24 januari 2000 waarbij het Koninkrijk Denemarken en het Koninkrijk Zweden
worden gemachtigd af te wijken van artikel 17 van Zesde Richtlijn 77/338/EEG
betreffende de harmonisatie van de wetgevingen der lidstaten inzake
omzetbelasting[8],
en werd nadien verlengd bij Beschikkingen 2003/65/EG[9] en 2007/132/EG[10].
(5)       De juridische en feitelijke
omstandigheden die de rechtvaardiging vormden voor deze derogatie, zijn
ongewijzigd en nog steeds relevant. Denemarken en Zweden moeten derhalve worden
gemachtigd de bijzondere maatregel gedurende een nieuwe beperkte periode toe te
passen.
(6)       De derogatie heeft geen
negatieve gevolgen voor de eigen middelen van de Unie uit de btw,
HEEFT HET VOLGENDE BESLUIT VASTGESTELD:
Artikel 1
In afwijking van de bepalingen van de
artikelen 168, 169, 170 en 171 van Richtlijn 2006/112/EG worden Zweden en
Denemarken gemachtigd de volgende regeling toe te passen voor de terugvordering
van de btw op de tol voor het gebruik van de vaste Sontverbinding tussen beide
landen:
a)         een in Denemarken gevestigde
belastingplichtige kan zijn recht op aftrek van btw op de tol voor het gebruik
van het gedeelte van de verbinding dat zich op Zweeds grondgebied bevindt,
uitoefenen door deze btw in mindering te brengen op zijn periodieke aangiften
in Denemarken;
b)         een in Zweden gevestigde
belastingplichtige kan zijn recht op aftrek van btw op de tol voor het gebruik
van het gedeelte van de verbinding dat zich op Deens grondgebied bevindt,
uitoefenen door deze btw in mindering te brengen op zijn periodieke aangiften
in Zweden;
c)         een belastingplichtige die in geen
van de twee bovenvermelde lidstaten is gevestigd, dient zich tot de Zweedse
autoriteiten te wenden om, volgens de procedure waarin Richtlijn 2008/9/EG of
Richtlijn 86/560/EEG voorziet, de btw op de tol voor het gebruik van de
verbinding terug te vorderen, met inbegrip van de btw die is voldaan voor het gebruik
van het gedeelte van de verbinding dat zich op Deens grondgebied bevindt.
Artikel 2
Dit besluit is van toepassing van
1 januari 2014 tot en met 31 december 2020.
Artikel 3
Dit besluit is gericht tot het Koninkrijk
Denemarken en het Koninkrijk Zweden.
Gedaan te Brussel,
                                                                       Voor
de Raad
                                                                       De
voorzitter
[1]               PB L 347 van 11.12.2006, blz. 1.
[2]               PB L 28 van 3.2.2000, blz. 38.
[3]               PB L 25 van 30.1.2003, blz. 40.
[4]               PB L 57 van 24.2.2007, blz. 10.
[5]               PB L 44 van 20.2.2008, blz. 23.
[6]               PB L 326 van 21.11.1986, blz. 40.
[7]               PB L 347 van 11.12.2006, blz. 1.
[8]               PB L 28 van 3.2.2000, blz. 38.
[9]               PB L 25 van 30.1.2003, blz. 40.
[10]             PB L 57 van 24.2.2007, blz. 10.