CELEX: 32021H0801
Language: bg
Date: 2021-05-18 00:00:00
Title: Препоръка (ЕС) 2021/801 на Комисията от 18 май 2021 година относно данъчното третиране на загубите по време на кризата с COVID-19

20.5.2021   
            
            
               BG
            
            
               Официален вестник на Европейския съюз
            
            
               L 179/10
            
         
      ПРЕПОРЪКА (ЕС) 2021/801 НА КОМИСИЯТА
      от 18 май 2021 година
      относно данъчното третиране на загубите по време на кризата с COVID-19
      ЕВРОПЕЙСКАТА КОМИСИЯ,
      като взе предвид Договора за функционирането на Европейския съюз, и по-специално член 292 от него,
      като има предвид, че:
      
                  (1)
               
               
                  Пандемията от COVID-19 доведе до безпрецедентни действия на национално равнище и на равнището на Съюза за подкрепа на икономиката на ЕС и улесняване на нейното възстановяване. По-голямата част от краткосрочните мерки за реакция при кризи имат за цел да гарантират, че предприятията разполагат с достатъчен паричен поток.
               
            
                  (2)
               
               
                  Малките и средните предприятия (МСП) (1) в частност бяха тежко засегнати от мерките в областта на общественото здраве, тъй като в сравнение с по-големите дружества те често нямат възможност да покриват или финансират загуби. МСП също така е по-вероятно да извършват дейност в стопански сектори, които трябваше да бъдат затворени поради мерки в областта на общественото здраве, като хотели, ресторанти, кафенета и барове.
               
            
                  (3)
               
               
                  Много юрисдикции предприеха бързи действия за облекчаване на непосредствената данъчна тежест за предприятията чрез подходящи мерки за подкрепа, значителна част от които бяха предмет на правилата на Съюза за държавната помощ, по-специално новата Временна рамка за мерки за държавна помощ (2). Въпреки че най-често срещаният вид данъчна мярка за увеличаване на паричните потоци на предприятията беше отсрочването на плащането на данъци, промените в разпоредбите за компенсиране на загубите също бяха важен инструмент на данъчната политика.
               
            
                  (4)
               
               
                  Държавите членки обикновено разрешават три основни начина за третиране на загубите за данъчни цели. Загубите обикновено могат да бъдат а) използвани през текущия счетоводен период, през който възникват, така че през този период да не се дължи данък. Освен това превишението на загубите може да бъде: б) пренесено и приспаднато от следващата налична бъдеща печалба с цел намаляване на данъчните задължения; или, в някои държави членки, в) пренесено и приспаднато от общата печалба през предходната данъчна година или от няколко предходни години, за да се получи възстановяване на платения по-рано данък.
               
            
                  (5)
               
               
                  Като мярка на политиката пренасянето на загуби за бъдещи периоди е по-малко полезно за незабавно подпомагане на изпитващите затруднения предприятия, тъй като данъкоплатецът ще се възползва от ликвидността само когато отново е рентабилен и подлежи на данъчно облагане. Загубите от предходни години могат да се използват през текущия счетоводен период, но това не би освободило ликвидност, освен ако данъкоплатецът реализира печалба. Пренасянето на загуби към минали периоди е много по-ценно за предприятията, засегнати от кризата, тъй като води до възстановяване на данъците, платени през предходни данъчни години, и осигурява допълнителна ликвидност за дружествата. Това би било от полза по-специално за МСП.
               
            
                  (6)
               
               
                  Предимството на пренасянето на загуби към минали периоди е, че то е от полза само за предприятията, които са били рентабилни в годините преди пандемията, което означава, че по принцип това би подпомогнало стабилните предприятия. На практика само предприятията, които са реализирали печалба и са плащали данъци през годините преди 2020 г., ще могат да компенсират своите загуби за 2020 г. и 2021 г. от тези данъци. Това гарантира, че мярката е насочена към предприятията, които страдат като пряк резултат от пандемията, и че публичните средства не се изразходват в опит да се помогне на частни предприятия, които са в затруднение по причини, които не са свързани с кризата.
               
            
                  (7)
               
               
                  За да се гарантира, че мярката е целенасочена, държавите членки, които решат да разрешат пренасянето към минали периоди за повече от една година, следва да ограничат това до предприятия, които не са реализирали загуби през предходните години. Следователно, ако пренасянето на загуби към минали периоди е разрешено за две или три години, това следва да се прилага за предприятия, които не са реализирали загуби през 2019 г., 2018 г. или 2017 г.
               
            
                  (8)
               
               
                  Разходите за такива мерки биха били основно въпрос на времево планиране: предприятията получават парите сега, когато най-спешно се нуждаят от тях, и няма да се наложи да чакат до момента, когато ще могат да използват загубите си срещу бъдещо данъчно задължение. Държавите членки ще се откажат от данъчни приходи сега, но в бъдеще ще получават данъчни приходи от предприятия, които са останали жизнеспособни и ще възстановят своята рентабилност. Освен това използването на пренасяне на загуби към минали периоди ще намали съществуващите пренасяния на загуби към бъдещи периоди, което допълнително смекчава въздействието върху данъчните приходи.
               
            
                  (9)
               
               
                  Някои държави членки вече въведоха или обявиха мерки, позволяващи пренасяне на загуби за данъчната 2020 година, което ще позволи на данъкоплатците да прехвърлят своите данъчни загуби от 2020 г. към печалбите, реализирани през предходните бюджетни години.
               
            
                  (10)
               
               
                  Държавите членки обаче обикновено прилагат различни правила за третиране на загубите, което често създава неравнопоставени условия на конкуренция.
               
            
                  (11)
               
               
                  Настоящата препоръка към държавите членки относно националното третиране на загубите въз основа на най-добрите практики би могла да спомогне за осигуряването на еднакви условия на конкуренция за дружествата в целия Съюз.
               
            
                  (12)
               
               
                  Препоръката следва да се прилага за бюджетните 2020 и 2021 години, за да се помогне на предприятията по време на кризата с COVID-19.
               
            
                  (13)
               
               
                  Държавите членки следва да позволят на предприятията да пренасят загуби към минали периоди поне към предходната финансова година, т.е. до 2019 г. За да може обаче да се даде възможност на данъкоплатците да използват пълния размер на своите загуби от вече платените данъци, държавите членки могат да удължат пренасянето до предходните три години, т.е. до 2017 г. По-малките предприятия с по-ниски печалби могат да извлекат най-големи ползи от този удължен период на пренасяне до три предходни години.
               
            
                  (14)
               
               
                  Мярката следва да бъде ограничена, за да се предотврати прекомерното въздействие върху националните бюджети. Ограничение от 3 млн. евро на бюджетна година, през която са отбелязани загуби, би осигурило ценна подкрепа, по-специално за по-малките дружества, като същевременно ще гарантира, че всички данъкоплатци ще получат известни ползи.
               
            
                  (15)
               
               
                  Комисията припомня, че когато държавите членки въвеждат мерки, които отговарят на условията, за да бъдат определени като държавна помощ, която не е освободена от задължението за уведомяване, те трябва да уведомят Комисията за тези мерки в съответствие с процедурите, общоприложими за държавната помощ,
               
            ПРИЕ НАСТОЯЩАТА ПРЕПОРЪКА
      1.   ПРЕДМЕТ И ПРИЛОЖНО ПОЛЕ
      
      С цел да се предоставят ползи на предприятията в контекста на икономическата ситуация, предизвикана от пандемията от COVID-19, в настоящата препоръка се определя координиран подход за третирането на загубите, понесени от предприятията през бюджетните 2020 и 2021 години.
      2.   ДАНЪЧНО ТРЕТИРАНЕ НА ЗАГУБИТЕ
      
      Предвид извънредните икономически обстоятелства през 2020 и 2021 г. в резултат на пандемията от COVID-19 държавите членки следва да позволят пренасянето на загуби за предприятията поне към предходната бюджетна година, т.е. поне към 2019 г.
      Държавите членки могат да удължат този период, за да се позволи пренасянето на загуби към предходните три години, като по този начин се даде възможност на дружествата да компенсират своите загуби за бюджетните 2020 и 2021 години от вече обложената с данъци печалба през бюджетните 2019, 2018 и 2017 години.
      Държавите членки следва да позволят на предприятията незабавно да поискат пренасянето на загубите, които според техните оценки те ще понесат през бюджетната 2021 година, без да е необходимо да чакат до края на годината.
      3.   ОГРАНИЧЕНИЯ
      
      За да се ограничи въздействието върху националните бюджети, държавите членки следва да ограничат размера на загубите, които могат да бъдат пренесени към минали периоди. Максималната сума за пренасяне на загуби към минали периоди, през която са отбелязани загуби, следва да бъде 3 млн. евро на бюджетна година.
      Ако държавите членки разрешат пренасянето на загуби до 2017 г., отговарящите на критериите предприятия следва да не са понесли загуби през нито една от бюджетните 2019, 2018 и 2017 години.
      4.   ПОСЛЕДВАЩИ ДЕЙСТВИЯ
      
      От държавите членки се изисква да информират Комисията за последващите мерки, предприети в отговор на настоящата препоръка, както и за всички промени в тях.
      Държавите членки се приканват да обсъдят с Комисията плановете си за разрешаване на предприятията да пренасят загуби към минали периоди.
      5.   АДРЕСАТИ
      
      Адресати на тази препоръка са държавите членки.
      
         Съставено в Брюксел на 18 май 2021 година.
         
            
               За Комисията
            
            Paolo GENTILONI
            
               Член на Комисията
            
         
      
      
         (1)  Вж. определението на МСП в Препоръка 2003/361/EO на Комисията от 6 май 2003 г. относно определението за микро-, малки и средни предприятия (ОВ L 124, 20.5.2003 г., стр. 36).
      
         (2)  Съобщение на Комисията – Временна рамка за мерките за държавна помощ в подкрепа на икономиката в условията на сегашния епидемичен взрив от COVID-19 (ОВ C 91 I, 20.3.2020 г., стр. 1), изменено със съобщения на Комисията C(2020) 2215 (ОВ C 112 I, 4.4.2020 г., стр. 1), C(2020) 3156 (ОВ C 164, 13.5.2020 г., стр. 3), C(2020) 4509 (ОВ C 218, 2.7.2020 г., стр. 3), C(2020) 7127 (ОВ C 340, 13.10.2020 г., стр. 1) и C(2021) 564 (ОВ C 34, 1.2.2021 г., стр. 6).