CELEX: 52015PC0148
Language: sl
Date: 2015-04-13
Title: Predlog IZVEDBENI SKLEP SVETA o dovoljenju Danski, da uvede poseben ukrep, ki odstopa od člena 75 Direktive Sveta 2006/112/ES

|
			
		
		
		52015PC0148
		
			Predlog IZVEDBENI SKLEP SVETA o dovoljenju Danski, da uvede poseben ukrep, ki odstopa od člena 75 Direktive Sveta 2006/112/ES /* COM/2015/0148 final - 2015/0074 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM
1.           OZADJE PREDLOGA
V skladu s členom 395 Direktive
Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na
dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet na predlog
Komisije soglasno dovoli kateri koli državi članici, da uvede posebne
ukrepe, ki odstopajo od določb navedene direktive, za poenostavitev
postopka obračunavanja DDV ali za preprečevanje nekaterih vrst
davčnih utaj ali izogibanja davkom. 
Danska je z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala
13. januarja 2015, zahtevala dovoljenje za izvajanje ukrepa, ki
odstopa od člena 75 direktive o DDV. 
V skladu s členom 395(2) direktive o
DDV je Komisija z dopisoma z dne 13. in 14. februarja 2015 o zahtevi
Danske obvestila druge države članice. Komisija je z dopisom z dne
17. februarja 2015 Dansko obvestila, da ima vse informacije, ki jih
potrebuje za presojo zahteve. 
Splošno ozadje
Zaradi poenostavitve pobiranja DDV in boja
proti davčnim utajam je Danska leta 2011 zahtevala individualno odstopanje,
ki bi omogočilo uvedbo pavšalne ureditve za zasebno uporabo lahkih
tovornih vozil z največjo dovoljeno maso do treh ton, ki so bila
registrirana izključno za poslovno uporabo. Zahteva za odstopanje je bila
odobrena z Izvedbenim sklepom Sveta 2012/447/EU z dne 24. julija 2012[1], ki je prenehal veljati
31. decembra 2014. 
Brez takega odstopanja v skladu z dansko
zakonodajo vsaka zasebna uporaba takega vozila, ki je bilo registrirano
izključno za poslovne namene, pomeni, da je davčni zavezanec v celoti
izgubil pravico do odbitka DDV na strošek nakupa vozila. Danska uporablja
določbo o mirovanju iz člena 176 direktive o DDV v zvezi z odbitkom
DDV na strošek nakupa in tekoče stroške lahkih tovornih vozil z
največjo dovoljeno maso do treh ton. Če podjetje tako lahko tovorno
vozilo registrira izključno za poslovne namene, lahko v celoti odbije DDV
na nakup vozila in na tekoče stroške. Podjetje, ki lahko tovorno vozilo
registrira za poslovno in zasebno uporabo, ne more odbiti DDV na strošek nakupa
vozila, lahko pa v celoti odbije DDV na tekoče stroške vozila. 
Danski sistem, kakor je opisan zgoraj, je
lahko zapleten in drag, tako za davčnega zavezanca kot za davčno
upravo. Danska je zato zahtevala uporabo poenostavljenega postopka, kot je bil
že prej odobren z Izvedbenim sklepom Sveta 2012/447/EU. Po mnenju danskih
organov je poenostavljeni postopek v zadnjih letih deloval zelo dobro, imajo pa
tudi tehtne razloge za nadaljnjo uporabo takega postopka. Ker je Komisija
zahtevo za podaljšanje ukrepa prvič prejela po prenehanju veljavnosti prej
odobrenega ukrepa odstopanja, s tem predlogom ni mogoče podaljšati
prejšnjega ukrepa z učinkom za nazaj. 
Davčni zavezanci bi lahko sistem pavšala
uporabili za največ dvajset dni na koledarsko leto, strošek pa bi znašal
40 DKK na dan. Znesek 40 DKK na dan, ki ga je določila danska vlada na
podlagi analize nacionalne statistike, bi zajemal samo DDV. Podobno
plačilo, v skladu z drugo nacionalno zakonodajo, bi se zahtevalo za
pokritje dohodnine za dostop do službenega vozila in dodatne dajatve za davek
na motorna vozila. Če bi davčni zavezanec vozilo uporabljal več
kot dvajset dni v koledarskem letu, bi veljala pravila o mirovanju in
davčni zavezanec bi v celoti izgubil pravico do odbitka na strošek nakupa
vozila. 
Danski davčni organi so razvili
elektronski sistem, prek katerega lahko davčni zavezanci dnevni pavšal
plačajo na spletu. Organi menijo, da sistem  poenostavlja
računovodske obveznosti za davčne zavezance ter postopke pobiranja in
obračunavanja davkov davčnih organov.
Poenostavljeni postopek ni obvezen.
Davčni zavezanci bodo tako še naprej lahko registrirali svoje lahko
tovorno vozilo za poslovno in zasebno uporabo, če jim bo to glede na
njihove okoliščine ustrezalo. 
2.           REZULTATI POSVETOVANJ Z
ZAINTERESIRANIMI STRANMI IN OCEN UČINKA
Posvetovanja in zunanja strokovna mnenja niso
bila potrebna. Odstopanje bi imelo zgolj zanemarljiv učinek na skupni
znesek davčnih prihodkov, zbranih na ravni končne potrošnje, koristi
pa podjetjem, ki lahka tovorna vozila uporabljajo za zasebno in poklicno
uporabo, ter poenostavlja pobiranje davkov.
3.           PRAVNI ELEMENTI PREDLOGA
Sklep Danski dovoljuje uvedbo posebnega
ukrepa, ki odstopa od direktive o DDV, v zvezi z obračunavanjem DDV na
zasebno uporabo nekaterih vozil. 
Pravna podlaga
Člen 395 direktive o DDV.
Načelo subsidiarnosti
Glede na določbo direktive o DDV, na
kateri temelji predlog, je ta v izključni pristojnosti Unije. Načelo
subsidiarnosti se zato ne uporablja.
Načelo sorazmernosti
Predlog je skladen z načelom
sorazmernosti iz naslednjih razlogov. 
Ta sklep se nanaša na dovoljenje, izdano
državi članici na njeno zahtevo, in ne pomeni nobene obveznosti. 
Zaradi omejenega obsega odstopanja je posebni
ukrep sorazmeren z zastavljenim ciljem, in sicer poenostavitvijo obveznosti
glede DDV ter pobiranja DDV in bojem proti davčnim utajam. 
Izbira instrumentov
Na podlagi člena 395 direktive o DDV
lahko odstopanje od skupnih predpisov o DDV odobri samo Svet, in sicer soglasno
na predlog Komisije. Poleg tega je sklep Sveta najprimernejši instrument, saj
je lahko naslovljen na posamezne države članice. 
4.           PRORAČUNSKE POSLEDICE
Predlog ne bo negativno vplival na lastna
sredstva Unije iz naslova DDV.
5.           NEOBVEZNI ELEMENTI
Predlog je časovno omejen. 
2015/0074 (NLE)
Predlog
IZVEDBENI SKLEP SVETA
o dovoljenju Danski, da uvede poseben ukrep,
ki odstopa od člena 75 Direktive Sveta 2006/112/ES
SVET EVROPSKE UNIJE JE –
ob upoštevanju Pogodbe o delovanju Evropske
unije, 
ob upoštevanju Direktive
Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu
davka na dodano vrednost[2]
in zlasti člena 395(1) Direktive,
ob upoštevanju predloga Evropske komisije,
ob upoštevanju naslednjega:
(1)       Danska je z dopisom, ki ga je
Komisija evidentirala 13. januarja 2015, zahtevala dovoljenje za
izvajanje ukrepa, ki odstopa od določb Direktive Sveta 2006/112/ES v
zvezi s pravico do odbitka vstopnega DDV.
(2)       Komisija je z dopisoma z dne
13. oziroma 14. februarja 2015 obvestila druge države
članice o zahtevi Danske. Z dopisom z dne 17. februarja 2015 je
Dansko obvestila, da ima vse informacije, ki jih potrebuje za presojo zahteve.
(3)       Brez ukrepa odstopanja,
kakršen se zahteva, lahko v skladu z dansko zakonodajo davčni zavezanec,
ki lahko tovorno vozilo z največjo dovoljeno maso do treh ton pri danskih
organih registrira izključno za poslovne namene, v celoti odbije vstopni
DDV na strošek nakupa in tekoče stroške vozila. Če se tako vozilo
pozneje uporabi za zasebne namene, davčni zavezanec izgubi pravico do
odbitka DDV na strošek nakupa vozila. 
(4)       Danska je za ublažitev
posledic te ureditve zaprosila za dovoljenje, da uporabi posebni ukrep, ki
odstopa od člena 75 Direktive Sveta 2006/112/ES, kakršen je bil prej
odobren z Izvedbenim Sklepom 2012/447/EU[3],
ki je prenehal veljati 31. decembra 2014. Ukrep davčnim zavezancem, ki so
vozilo registrirali izključno za poslovne namene, omogoča, da vozilo
uporabljajo za zasebne namene in izračunajo obdavčljivi znesek v
skladu s členom 75 Direktive Sveta 2006/112/ES na podlagi dnevnega
pavšala, namesto da izgubijo pravico do odbitka DDV na strošek nakupa vozila. 
(5)       Ta poenostavljena metoda
izračuna pa bi bila omejena na dvajset dni zasebne uporabe v posameznem
koledarskem letu, pavšalni znesek DDV, ki ga je treba plačati, pa znaša
40 DKK za vsak dan zasebne uporabe. Ta znesek je določila danska
vlada na podlagi analize nacionalne statistike.
(6)       Ta ukrep, ki se bo uporabljal
za lahka tovorna vozila z največjo dovoljeno maso do treh ton, bi
poenostavil obveznosti glede DDV za davčne zavezance, ki vozilo,
registrirano za poslovne namene, občasno uporabljajo na zasebne namene.
Davčni zavezanci pa bi lahko tovorno vozilo še vedno registrirali za
poslovno in zasebno uporabo. S tem bi davčni zavezanec izgubil pravico do
odbitka DDV na nakup vozila, ne bi pa mu bilo treba plačevati dnevnega
pavšala za morebitno zasebno uporabo.
(7)       Dopustitev ukrepa, ki
zagotavlja, da davčni zavezanec, ki vozilo, registrirano za poslovno
uporabo, občasno uporablja za zasebne namene, ni prikrajšan za pravico do
celotnega odbitka vstopnega DDV na navedeno vozilo, bi bila v skladu s
splošnimi pravili o odbitku iz Direktive Sveta 2006/112/ES. 
(8)       Odobritev bi morala veljati
za določen čas in bi se morala izteči 31. decembra 2017. 
(9)       Če bo Danska zahtevala
nadaljnje podaljšanje ukrepa odstopanja po letu 2017, bo morala Komisiji
najpozneje do 31. marca 2017 predložiti poročilo, skupaj z zahtevo za
podaljšanje.
(10)     Šteje se, da bi imelo
odstopanje zgolj zanemarljiv učinek na skupni znesek davčnih
prihodkov, zbranih na ravni končne potrošnje, in ne bo negativno vplivalo
na lastna sredstva Unije iz naslova DDV –
SPREJEL NASLEDNJI SKLEP: 
Člen 1
Z odstopanjem od člena 75 Direktive
2006/112/ES, lahko Danska, kadar davčni zavezanec lahko tovorno vozilo, ki
je bilo registrirano izključno za poslovne namene, uporablja za zasebne
namene ali namene svojih zaposlenih ali na splošno za druge namene, ki niso
nameni njegove poslovne dejavnosti, določi obdavčljivi znesek na
podlagi pavšala za vsak dan take uporabe.
Dnevni pavšal iz prvega odstavka znaša
40 DKK. 
Člen 2
Ukrep iz člena 1 se uporablja samo
za lahka tovorna vozila z največjo dovoljeno skupno maso treh ton. 
Ta ukrep se ne uporablja, če zasebna
uporaba presega 20 dni na koledarsko leto.
Člen 3
Ta sklep začne učinkovati z dnem
uradne obvestitve.
Ta sklep preneha veljati 31. decembra
2017.
Zahteva za podaljšanje ukrepa iz tega sklepa
se Komisiji predloži do 31. marca 2017.
Taki zahtevi se priloži poročilo, ki
vsebuje pregled ukrepa, ki se uporablja na podlagi tega sklepa. 
Člen 4
Ta sklep je naslovljen na Kraljevino Dansko.
V Bruslju,
                                                                       Za
Svet
                                                                       Predsednik
[1]               UL L 202, 28.7.2012, str. 24.
[2]               UL L 347, 11.12.2006, str. 1.
[3]               UL L 202, 28.7.2012, str. 24.