CELEX: 51986PC0764
Language: nl
Date: 1987-04-08
Title: VOORSTEL VOOR EEN RICHTLIJN VAN DE RAAD BETREFFENDE DE JAARREKENING EN DE GECONSOLIDEERDE JAARREKENING VAN VERZEKERINGSONDERNEMINGEN

18. 5. 87                              Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                             Nr. C 131/1
                                                                II
                                                    (Voorbereidende besluiten)
                                                      COMMISSIE
              Voorstel voor een richtlijn van de Raad betreffende de jaarrekening en de geconsolideerde
                                           jaarrekening van verzekeringsondernemingen
                                                        COM(86) 764 def.
                               (Door de Commissie bij de Raad ingediend op 21 januari 1987)
                                                          (87/C 131/01)
DE RAAD VAN DE EUROPESE GEMEENSCHAPPEN,                             Overwegende dat de Zevende richtlijn 83/349/EEG van
                                                                    de Raad van 13 juni 1983 op de grondslag van artikel
                                                                   54, lid 3, sub g), van het Verdrag betreffende de gecon-
Gelet op het Verdrag tot oprichting van de Europese                 solideerde jaarrekening (2) slechts in afwijkingen voor
Economische Gemeenschap, inzonderheid op artikel 54,                verzekeringsondernemingen voorziet tot het einde van
                                                                   de voor de toepassing van de onderhavige richtlijn
                                                                   gestelde termijn; dat de onderhavige richtlijn ook voor
Gezien het voorstel van de Commissie,                              verzekeringsondernemingen specifieke bepalingen inza-
                                                                   ke de geconsolideerde jaarrekening dient te bevatten;
Gezien het advies van het Europese Parlement,                      Overwegende dat het spoedeisende karakter van een
                                                                   dergelijke coördinatie mede samenhangt met het feit
                                                                   dat het bedrijf van de verzekeringsondernemingen zich
Gezien het advies van het Economisch en Sociaal                    veelal over de gehele Gemeenschap uitstrekt; dat een
Comité,                                                            betere vergelijkbaarheid van de jaarrekeningen en de
                                                                   geconsolideerde jaarrekeningen van deze onderne-
                                                                   mingen daarom zowel voor crediteuren, debiteuren,
Overwegende dat volgens artikel 54, lid 3, sub g), van             aandeelhouders, polishouders en hun adviseurs als voor
het Verdrag, voor zover nodig, de waarborgen dienen                het publiek in het algemeen van wezenlijk belang is;
te worden gecoördineerd welke in de Lid-Staten worden
verlangd van vennootschappen in de zin van artikel 58,             Overwegende dat in de Lid-Staten verzekeringsonderne-
tweede alinea, van het Verdrag om de belangen te                   mingen met verschillende rechtsvormen onderling con-
beschermen zowel van de deelnemers in die vennoot-                 curreren; dat de ondernemingen die het directe verze-
schappen als van derden, ten einde die waarborgen                  keringsbedrijf uitoefenen zich gewoonlijk ook bezig-
overal in de Gemeenschap gelijkwaardig te maken;                   houden met herverzekering en aldus tot gespecialiseerde
                                                                   herverzekeringsondernemingen in een concurrentiever-
                                                                   houding staan; dat het op grond daarvan dienstig is
Overwegende dat de Vierde richtlijn 78/660/EEG van                 de coördinatie niet tot de door Richtlijn 78/660/EEG
de Raad van 25 juli 1978 op de grondslag van artikel               bestreken rechtsvormen te beperken, maar een toe-
54, lid 3, sub g), van het Verdrag betreffende de jaar-            passingsgebied aan te houden dat in overeenstemming
rekening van bepaalde vennootschapsvormen (*), laat-               is met dat van de Eerste richtlijn 73/239/EEG van de
stelijk gewijzigd bij de Akte van Toetreding van Spanje            Raad van 24 juli 1973 tot coördinatie van de wettelijke
en Portugal, tot een latere coördinatie niet op verze-             en bestuursrechtelijke bepalingen betreffende de toe-
keringsmaatschappijen, hierna „verzekeringsonder-                  gang tot het directe verzekeringsbedrijf, met uitzonde-
nemingen" genoemd, behoeft te worden toegepast; dat                ring van de levensverzekeringsbranche, en de uitoe-
wegens het belang van verzekeringsondernemingen in                 fening daarvan (3) en dat van de Eerste richtlijn 79/267/
de Gemeenschap deze coördinatie na de tenuitvoerleg-               EEG van de Raad van 5 maart 1979 tot coördinatie van
ging van Richtlijn 78/660/EEG niet langer kan worden               de wettelijke en bestuursrechtelijke bepalingen betref-
uitgesteld;                                                        fende de toegang tot het directe levensverzekerings-
                                                                   bedrijf, en de uitoefening daarvan (4), beide laatst-
                                                                   (2) PB nr. L 193 van 18. 7. 1983, blz. 1.
                                                                   (3) PB nr. L 228 van 16. 8. 1973, blz. 3.
(') PB nr. L 222 van 14. 8. 1978, blz. 11.                         (4) P B nr. L 63 van 13. 3. 1979, blz. 1.
 ---pagebreak--- Nr. C 131/2                        Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                               18. 5. 87
genoemde richtlijnen zoals laatstelijk gewijzigd bij de       Overwegende dat met het oog op het bijzondere ka-
Akte van Toetreding van Spanje en Portugal, en dat            rakter van verzekeringsondernemingen ook met betrek-
bovendien bepaalde ondernemingen waarop de voor-              king tot de toelichting op de jaarrekening en de geconso-
noemde richtlijnen geen betrekking hebben alsmede de          lideerde jaarrekening een aantal wijzigingen moet wor-
vennootschappen die gespecialiseerde herverzekerings-         den aangebracht;
ondernemingen zijn, omvat;
                                                               Overwegende dat, aangezien het de bedoeling is dat de
Overwegende dat met het oog op de bijzondere ken-              onderhavige richtlijn voor alle onder de Richtlijnen 73/
merken van verzekeringsondernemingen weliswaar een             239/EEG en 79/267/EEG vallende en nog enige andere
afzonderlijke richtlijn inzake de jaarrekening en de ge-       verzekeringsondernemingen geldt, ten behoeve van
consolideerde jaarrekening van deze ondernemingen              kleine en middelgrote verzekeringsondernemingen niet
wordt voorgesteld, doch dat zulks niet betekent dat            is voorzien in de bij Richtlijn 78/660/EEG toegestane
normen worden gesteld die los staan van de Richtlijnen         afwijkingen; dat bepaalde kleine onderlinge maat-
78/660/EEG en 83/349/EEG; dat dergelijke afzonderlij-          schappijen waarop de voornoemde Richtlijnen 73/239/
ke normen doelmatig, noch verenigbaar met de fun-              EEG en 79/267/EEG niet van toepassing zijn, ook hier
damentele beginselen van de coördinatie van het ven-           buiten beschouwing dienen te blijven;
nootschapsrecht zouden zijn, omdat de verzekeringson-
dernemingen wegens de belangrijke rol die zij in de
economie van de Gemeenschap vervullen, niet buiten             Overwegende dat om dezelfde redenen de bij Richtlijn
de werkingssfeer van een voor alle ondernemingen ont-          83/349/EEG aan de Lid-Staten geboden mogelijkheid
worpen normenstelsel kunnen blijven; dat om deze re-           om moederondernemingen niet tot consolidatie te ver-
den alleen de specifieke aspecten van het verzekerings-        plichten, indien de te consolideren ondernemingen te
bedrijf in aanmerking zijn genomen, in die zin dat deze        zamen een bepaalde omvang niet overschrijden, voor
richtlijn slechts afwijkingen van de Richtlijn 78/660/         verzekeringsondernemingen niet is overgenomen; dat
EEG en 83/349/EEG omvat;                                       voor de vereniging van verzekeraars, die bekend is
                                                               onder de naam „Lloyd's", wegens haar bijzondere aard
Overwegende dat de opzet en de inhoud van de balans            speciale voorschriften nodig zijn;
van verzekeringsondernemingen van de ene Lid-Staat
tot de andere sterk verschillen, zodat bij de onderhavige      Overwegende dat de bepalingen van deze richtlijn
richtlijn voor de balansen van alle verzekeringsonderne-       eveneens van toepassing dienen te zijn op de geconso-
mingen in de Gemeenschap dezelfde indeling en dezelfde         lideerde jaarrekening van een moederonderneming die
omschrijvingen van posten moeten worden vastgesteld;           het karakter heeft van een financiële participatiemaat-
Overwegende dat de vergelijkbaarheid van jaarrekenin-          schappij en wier dochterondernemingen uitsluitend of
gen en geconsolideerde jaarrekeningen vereist dat een          hoofdzakelijk verzekeringsondernemingen zijn;
aantal fundamentele vraagstukken in verband met de
opneming in de balans van bepaalde transacties wordt           Overwegende dat de behandeling van problemen welke
geregeld;                                                      zich in samenhang met deze richtlijn, en vooral de
                                                               toepassing ervan, voordoen, vereist dat vertegenwoor-
 Overwegende dat het ter wille van een betere vergelijk-
                                                               digers van de Lid-Staten en de Commissie in het kader
 baarheid eveneens noodzakelijk is dat de inhoud van           van een contactcomité samenwerken;
 verscheidene balansposten nauwkeurig wordt bepaald;
 Overwegende dat zulks ook geldt voor de indeling en
                                                               Overwegende dat het, om het aantal van dergelijke
 de omschrijving van een aantal posten van de winst- en        comités te beperken, gewenst is dat deze samenwerking
 verliesrekening;                                              plaatsvindt in het in artikel 52 van Richtlijn 78/660/
 Overwegende dat de vergelijkbaarheid van cijfers in de        EEG bedoelde comité, dat echter voor de behandeling
 balans en de winst- en verliesrekening verder staat en        van vraagstukken met betrekking tot verzekerings-
 valt met de waarden waartegen activa en passiva in de         ondernemingen in een daartoe passende samenstelling
 balans worden opgenomen; dat het voor een juiste              bijeen dient te komen;
 voorstelling van de financiële situatie van verzekerings-
 ondernemingen nodig is zowel de actuele waarde als de         Overwegende dat de ingewikkelde materie ertoe noopt
 volgens het beginsel van de aanschaffings- of vervaar-        de betrokken verzekeringsondernemingen een langere
 digingskosten berekende waarde van beleggingen aan            termijn dan gebruikelijk te gunnen om aan de bepalin-
 te geven;                                                     gen van deze richtlijn te voldoen,
              HEEFT DE VOLGENDE RICHTLIJN VASTGESTELD:
                                                       AFDELING 1
                                       Inleidende bepalingen en toepassingsgebied
                         Artikel 1                             2.    Wanneer in Richtlijn 78/660/EEG wordt verwezen
                                                               naar de artikelen 9 en 10 (balans) of naar de artikelen
                                                               23 tot en met 26 (winst- en verliesrekening) van die
 1. De bepalingen van Richtlijn 78/660/EEG zijn, ten-          richtlijn, dienen deze verwijzingen te worden gelezen
 zij in de onderhavige richtlijn anders is bepaald, van        als verwijzingen naar artikel 5 (balans) respectievelijk
 toepassing op verzekeringsondernemingen in de zin van         naar artikel 29 (winst- en verliesrekening) van de onder-
 artikel 2 van deze richtlijn.                                 havige richtlijn.
 ---pagebreak--- 18. 5. 87                            Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                                Nr. C 131/3
3.     Wanneer in Richtlijn 78/660/EEG wordt verwezen              b) ondernemingen zoals bedoeld in artikel 1 van Richt-
naar balansposten waarvoor in deze richtlijn geen ge-                  lijn 79/267/EEG met uitsluiting van die instellingen,
lijkwaardige bepaling is opgenomen, dienen deze ver-                   organisaties en onderlinge maatschappijen die zijn
wijzingen te worden beschouwd als verwijzingen naar                    bedoeld in artikel 2, leden 2 en 3, en in artikel 3
de posten van artikel 5 van de onderhavige richtlijn                   van die richtlijn,
welke de desbetreffende activa en passiva omvatten.                    of
                                                                   c) ondernemingen die uitsluitend of als voornaamste
                           Artikel 2                                   activiteit het herverzekeringsbedrijf uitoefenen.
De in deze richtlijn voorgeschreven coördinatie-                   Dergelijke ondernemingen worden in deze richtlijn
maatregelen zijn van toepassing op vennootschappen                 „verzekeringsondernemingen" genoemd.
in de zin van artikel 58, tweede alinea, van het Verdrag,
zijnde:                                                                                     Artikel 3
a) ondernemingen zoals bedoeld in artikel 1 van Richt-
    lijn 73/239/EEG met uitsluiting van die onderlinge             1. Deze richtlijn is van toepassing op de vereniging
    verzekeringsmaatschappijen en onderlinge waar-                 van verzekeraars die bekend is onder de naam
    borgmaatschappijen welke krachtens artikel 3 van               „Lloyd's", met die aanpassingen welke noodzakelijk
    die richtlijn niet onder Richtlijn 73/239/EEG vallen,          zijn om met de bijzondere aard en structuur van Lloyd's
    maar met inbegrip van de in artikel 4 van die richt-           rekening te houden.
    lijn bedoelde instellingen, tenzij hun activiteiten niet
    uitsluitend of voornamelijk het verzekeringsbedrijf            2.     De Commissie zal uiterlijk         bij de Raad een
    omvatten,                                                      verslag indienen betreffende de krachtens lid 1 gemaak-
    of                                                             te aanpassingen.
                                                          AFDELING 2
                         Algemene bepalingen betreffende de balans en de winst- en verliesrekening
                                                            Artikel 4
              Artikel 4, lid 2, van Richtlijn 78/660/EEG is niet van toepassing op verzekerings-
              ondernemingen.
                                                           AFDELING 3
                                                     Indeling van de balans
                                                            Artikel 5
               Voor de opstelling van de balans schrijven de Lid-Staten het volgende schema voor:
                                                             Activa
             A. Geplaatst, niet gestort kapitaal
                  waarvan opgevraagd
                  (tenzij het opgevraagde kapitaal overeenkomstig het nationale
                  recht onder de passiva wordt opgenomen. In dat geval wordt
                  het gedeelte van het kapitaal dat is opgevraagd, maar nog niet
                  gestort, hetzij onder post A, hetzij onder post D 4 van de activa
                  opgenomen).
             B. Immateriële activa zoals omschreven onder de activarubrieken B
                  en C I van artikel 9 van Richtlijn 78/660/EEG, met afzonderlijke
                  vermelding van:
                 — kosten van oprichting en uitbreiding, als omschreven in het
                      nationale recht en voor zover het nationale recht toestaat
 ---pagebreak--- Nr. C 131/4                      Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen              18. 5. 87
                  dat zij onder de activa worden opgenomen (tenzij in het
                  nationale recht is bepaald dat deze kosten in de toelichting
                   moeten worden vermeld),
              — „goodwill", voor zover deze onder bezwarende titel is ver-
                  kregen (tenzij in het nationale recht is bepaald dat deze
                   kosten in de toelichting moeten worden vermeld).
           C. Beleggingen
              I. Terreinen en gebouwen:
                   — met afzonderlijke vermelding van deze die door de verze-
                       keringsonderneming voor het eigen bedrijf worden ge-
                       bruikt.
              II. Beleggingen in verbonden ondernemingen en deelnemingen:
                   1. Aandelen in verbonden ondernemingen
                   2. Schuldbewijzen uitgegeven door en vorderingen op ver-
                       bonden ondernemingen
                   3. Deelnemingen
                   4. Schuldbewijzen uitgegeven door en vorderingen op
                       ondernemingen waarmede een deelnemingsverhouding
                       bestaat
              III. Overige financiële beleggingen:
                   1. Aandelen
                   2. Schuldbewijzen                                            (artikel 9)
                   3. Leningen met hypothecaire waarborg                       (artikel 10)
                   4. Overige leningen                                         (artikel 10)
                   5. Deposito's bij financiële instellingen                   (artikel 11)
              IV. Beleggingen ten behoeve van levensverzekeringspolis-
                   houders die het beleggingsrisico dragen                     (artikel 12)
              V. Eigen aandelen (met vermelding van hun nominale waarde
                   of, bij gebreke hiervan, hun fractiewaarde) voor zover het
                   nationale recht toestaat dat zij op de balans worden opge-
                   nomen
              VI. Deposito's bij cederende ondernemingen                       (artikel 13)
           D. Vorderingen
               1. Vorderingen die voortvloeien uit directe verze-
                   keringstransacties, met afzonderlijke vermelding van vor-
                   deringen op:
                   a) verbonden ondernemingen,
                   b) ondernemingen waarmede een deelnemingsverhouding
                       bestaat
              2. Vorderingen die voortvloeien uit herverzekeringstransacties,
                   met afzonderlijke vermelding van vorderingen op:
                   a) verbonden ondernemingen,
                   b) ondernemingen waarmede een deelnemingsverhouding
                       bestaat
              3. Overige vorderingen, met afzonderlijke vermelding van vor-
                   deringen op:
                   a) verbonden ondernemingen,
                   b) ondernemingen waarmede een deelnemingsverhouding
                       bestaat
 ---pagebreak--- 18. 5. 87                       Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                      Nr. C 131/5
             4. Geplaatst kapitaal dat is opgevraagd, maar niet gestort
                  (tenzij het opgevraagde kapitaal overeenkomstig het natio-
                  nale recht onder post A van de activa wordt opgenomen).
          E. Materiële activa en hulpstoffen
             1. Materiële activa zoals vermeld onder activarubriek C II van
                  artikel 9 van Richtlijn 78/660/EEG, andere dan onroerende
                  goederen
             2. Hulpstoffen.
          F. Kasmiddelen en bank- en girosaldi                                          (artikel 11)
          G. Overlopende posten
              1. Lopende interest en huur                                               (artikel 14)
             2. Overlopende acquisitiekosten (die welke voortvloeien uit
                  het levensverzekeringsbedrijf te onderscheiden van andere)            (artikel 15)
             3. Overige overlopende posten.
          H. Verlies over het boekjaar
              (tenzij dit overeenkomstig het nationale recht onder post A VI
              van de passiva wordt opgenomen).
                                                      Passiva
          A. Eigen vermogen
             I. Geplaatst kapitaal                                                     (artikel 16)
                  (tenzij overeenkomstig het nationale recht het opgevraagde
                  kapitaal onder deze post wordt opgenomen. In dat geval
                  worden de bedragen van het geplaatste kapitaal en van het
                  gestorte kapitaal afzonderlijk vermeld)
             II. Agio
             III. Herwaarderingsreserve
             IV. Reserves                                                              (artikel 17)
             V. Overgedragen resultaten
             VI. Resultaat van het boekjaar
                  (tenzij deze post overeenkomstig het nationale recht onder
                  post H van de activa of onder post H van de passiva wordt
                  opgenomen).
          B. Achtergestelde schulden                                                   (artikel 18)
          C. Technische voorzieningen                                         (artikelen 19 en 20)
             1. Niet-verdiende premies (en lopende risico's):                 (artikelen 21 en 22)
                  a) Brutobedrag
                  b) Herverzekeringsbedrag (—)
 ---pagebreak--- Nr. C 131/6                      Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen              18. 5. 87
              2. Voorzieningen levensverzekeringsbedrijf:                      (artikel 23)
                   a) Brutobedrag
                   b) Herverzekeringsbedrag ( —)
                       — met afzonderlijke vermelding van de voorziening
                          voor overeenkomsten volgens welke de polishouder
                          het beleggingsrisico draagt
              3. Te verrichten uitkeringen:                                    (artikel 24)
                   a) Brutobedrag
                   b) Herverzekeringsbedrag ( —)'
              4. Voorziening voor kortingen en winstdeling door polis-
                   houders :                                                   (artikel 25)
                   a) Brutobedrag
                   b) Herverzekeringsbedrag ( —)
              5. Egalisatievoorzieningen die bij nationaal recht vereist zijn  (artikel 26)
              6. Overige technische voorzieningen :
                   a) Brutobedrag
                   b) Herverzekeringsbedrag ( —)
           D. Voorzieningen voor andere verplichtingen en lasten
              1. Voorzieningen voor pensioenverplichtingen en soortgelijke
                   verplichtingen.
              2. Voorzieningen voor belastingverplichtingen
              3. Overige voorzieningen.
           E. Deposito's van herverzekeraars                                   (artikel 27)
           F. Schulden
              (Bij elk der volgende posten moeten afzonderlijk worden ver-
              meld de bedragen die verschuldigd zijn aan :
              a) verbonden ondernemingen
              b) ondernemingen waarmede de verzekeringsonderneming een
                   deelnemingsverhouding heeft.)
              1. Obligatieleningen, met afzonderlijke vermelding van con-
                   verteerbare leningen
              2. Schulden aan kredietinstellingen
              3. Schulden die voortvloeien uit directe verzekeringstransacties
              4. Schulden die voortvloeien uit herverzekeringstransacties
              5. Overige schulden, waaronder belastingschulden en schulden
                   uit hoofde van de sociale zekerheid.
           G. Overlopende posten
           H. Winst over het boekjaar
               (tenzij deze overeenkomstig het nationale recht onder post A
              VI van de passiva wordt opgenomen).
 ---pagebreak--- 18. 5. 87                           Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                            Nr. C 131/7
                                                         Artikel 6
            De artikelen 11, 12, 27, 44, 47, leden 2 en 3, en artikel 51, lid 2, van Richtlijn 78/660/EEG
            zijn niet van toepassing op verzekeringsondernemingen.
                                                         Artikel 7
            Artikel 14 van Richtlijn 78/660/EEG is niet van toepassing op die garantieverplichtingen
            welke bij de bepaling van het bedrag van de technische voorzieningen in aanmerking worden
            genomen.
                                                       AFDELING 4
                                     Voorschriften betreffende bepaalde balansposten
                         Artikel 8                               De post „deposito's bij financiële instellingen" betreft
                                                                 bedragen die eerst na een bepaalde termijn weer kunnen
1.    De bepalingen van artikel 15, leden 1 en 2, van            worden opgenomen, terwijl zonder een dergelijke be-
Richtlijn 78/660/EEG zijn niet van toepassing op verze-          perking gedeponeerde bedragen, ook indien zij rente
keringsondernemingen.                                            dragen, onder rubriek F van de activa moeten worden
                                                                 vermeld.
2.    De vereisten van lid 3 van bovengenoemd artikel
zijn van toepassing op elke post van B, C en E 1 van
de activa in het in artikel 5 voorgeschreven schema.                                    Artikel 12
                         Artikel 9                               Activa: post C IV
Activa: post C III 2
                                                                 Beleggingen ten behoeve van levensverzekeringspolis-
Schuldbewijzen                                                   houders die het beleggingsrisico dragen
1.    Deze post omvat door kredietinstellingen, andere           Beleggingen ten behoeve van levensverzekeringspolis-
ondernemingen of publiekrechtelijke lichamen ge-                 houders die het beleggingsrisico dragen, omvatten alle
emitteerde, vastrentende, verhandelbare schuldbe-                beleggingen die de verzekeringsonderneming aanhoudt
wijzen voor zover deze niet onder activaposten C II 2            uit hoofde van haar verplichtingen krachtens levens-
en C II 4 behoren te worden opgenomen.                           verzekeringsovereenkomsten waarvan de opbrengsten
                                                                 in verhouding tot de waarde van deze beleggingen wor-
2.    Waardepapieren waarvan de rente varieert met               den uitgedrukt. In afwachting van nadere harmonisatie
specifieke factoren, zoals bij voorbeeld het Interbank-          kunnen Lid-Staten echter Voorschrijven of toestaan dat
rentetarief of de Euro-deviezenmarktrente, worden                verzekeringsondernemingen deze beleggingen opnemen
eveneens als vastrentende schuldbewijzen beschouwd.              onder de rubrieken waar zij onder zouden worden
                                                                 opgenomen als dit artikel niet gold. Indien van deze
                         Artikel 10                              mogelijkheid gebruik wordt gemaakt wordt het bedrag
                                                                 van deze beleggingen voor elk van de respectieve rubrie-
Activa: post C III 3 en 4                                        ken afzonderlijk vermeld.
Leningen met hypothecaire waarborg en overige le-
ningen                                                                                  Artikel 13
Leningen aan polishouders waarvoor de polis de voor-
naamste zekerheid vormt, dienen te worden opgenomen              Activa: post C VI
onder de post „overige leningen" en het bedrag van
deze leningen moet in de toelichting worden vermeld.             Deposito's bij cederende ondernemingen
Leningen met hypothecaire waarborg dienen als zo-
danig te worden vermeld, zelfs indien zij tevens door            In de balans van een onderneming die herverzekeringen
een verzekeringspolis zijn gedekt. Wanneer het bedrag            aanneemt omvat deze post bedragen die krachtens her-
van de niet door een polis gedekte „overige leningen"            verzekeringsovereenkomsten zijn gedeponeerd bij of in-
aanzienlijk is, dient in de toelichting een passende             gehouden zijn door andere verzekeringsondernemingen.
onderverdeling te worden opgenomen.                              Deze bedragen mogen niet samengevoegd worden met
                                                                 andere bedragen die door of aan de betrokken andere
                                                                 ondernemingen verschuldigd zijn.
                        Artikel 11
                                                                 Bij cederende ondernemingen gedeponeerde effecten die
Activa: posten C III 5 en F                                      het eigendom blijven van de onderneming die de herver-
                                                                 zekering aanneemt, worden hier niet vermeld, maar
Deposito's bij financiële instellingen
                                                                 onder de rubriek die betrekking heeft op het betrokken
Kasmiddelen en bank- en girosaldi                                type activa.
 ---pagebreak--- Nr. C 131/8                        Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                            18. 5. 87
                        Artikel 14                                                   Artikel 18
Activa: post G 1                                             Passiva: post B
Lopende interest en huur                                     Achtergestelde schulden
Lopende interest en huur omvat de bedragen welke de          Indien bij overeenkomst is bepaald dat in geval van
interest en huur vertegenwoordigen die tot op de datum       vereffening of faillissement al dan niet in certificaten
van de balans werden verdiend maar nog niet invor-           belichaamde schulden slechts worden nagekomen nadat
derbaar zijn geworden.                                        aan de vorderingen van alle overige crediteuren is vol-
                                                             daan, worden de betrokken verplichtingen opgenomen
                        Artikel 15                            onder post B van de passiva.
Activa: post G 2
                                                                                     Artikel 19
Overlopende acquisitiekosten
De post „overlopende acquisitiekosten" omvat de               Passiva: post C
kosten die verband houden met de acquisitie van
premie-inkomen met betrekking tot een volgend boek-           Technische voorzieningen
jaar of volgende boekjaren, de periode waarop elke
afzonderlijke overeenkomst betrekking heeft in aanmer-        Artikel 20 van Richtlijn 78/660/EEG is niet van toe-
king genomen. De Lid-Staten kunnen een dusdanige              passing op de technische voorzieningen die worden
post voor het levensverzekeringsbedrijf verbieden; dit        vermeld onder post C van de passiva.
verbod moet worden vermeld in de toelichting.
Indien het zillmeren van levensverzekeringsovereen-                                  Artikel 20
komsten leidt tot een negatief bedrag met betrekking
 tot bepaalde overeenkomsten moet het totaal van deze
                                                              Passiva: post C
 negatieve bedragen worden opgenomen onder de over-
 lopende acquisitiekosten en worden vermeld in de toe-
 lichting.                                                    Herverzekeringsbedrag (in mindering te brengen)
                                                              De herverzekeringsbedragen moeten worden vast-
                        Artikel 16                            gesteld overeenkomstig de bepalingen van de herverze-
                                                              keringsovereenkomsten.
 Passiva: post A 1
 Geplaatst kapitaal                                                                  Artikel 21
 Deze post omvat, ongeacht de benaming die in een
                                                              Passiva: post C 1
 gegeven geval daarvoor wordt gebruikt, alle bedragen
 welke overeenkomstig de rechtsvorm van de betrokken
 verzekeringsondernemingen en overeenkomstig de wet-          Niet-verdiende premies
 geving van de betrokken Lid-Staat als door aandeel-
                                                               Niet-verdiende premies omvatten het deel van de
 houders of andere inbrengers geplaatste aandelen in het
                                                               brutopremies dat moet worden toegerekend aan een
 eigen vermogen dienen te worden aangemerkt.
                                                               volgend boekjaar of volgende boekjaren. In het geval
                                                               van levensverzekeringen kunnen de Lid-Staten, in af-
                         Artikel 17                            wachting van nadere harmonisatie, toestaan of eisen
                                                               dat niet-verdiende premies worden opgenomen in de
 Passiva: post A IV                                            voorzieningen voor het levensverzekeringsbedrijf.
 Reserves
                                                                                      Artikel 22
 Deze post omvat alle in artikel 9 van Richtlijn 78/660/
 EEG van de Raad onder passiva AIV genoemde reserves
 volgens de daar gegeven definitie. De Lid-Staten kunnen       Passiva: post C 6 (of C 1)
 bovendien andere reserves voorschrijven, indien dat
 voor verzekeringsondernemingen met een niet onder             Lopende risico's
 Richtlijn 78/660/EEG vallende rechtsvorm nodig blijkt
 te zijn.                                                      Lopende risico's omvatten het bedrag dat boven de niet-
                                                               verdiende premies is afgezonderd van door de verze-
 Met uitzondering van de herwaarderingsreserve, die            keringsonderneming te dragen risico's na het einde van
 onder post A III wordt opgenomen, worden deze re-             het boekjaar, zulks als voorziening voor alle
 serves afzonderlijk als subposten van post A IV van de        schadegevallen en uitgaven in verband met lopende
 passiva in de balans van de betrokken verzekerings-           verzekeringsovereenkomsten uitgaande boven de be-
 ondernemingen opgenomen.                                      trokken niet-verdiende premies en alle uit hoofde van
 ---pagebreak--- 18. 5. 87                            Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                          Nr. C 131/9
deze overeenkomsten te ontvangen premies. Het bedrag                                    Artikel 25
van de voorziening voor lopende risico's moet worden
opgenomen in het bedrag voor „overige technische                Passiva: post C 4
voorzieningen" van post C 6 van de passiva, tenzij in
het nationale recht is bepaald dat dit bedrag dient             Voorziening voor kortingen en winstdeling door po-
te worden toegevoegd aan niet-verdiende premies als             lishouders
omschreven in artikel 21 en opgenomen in het bedrag
dat wordt vermeld onder passivapost C 1, in welk geval         De voorziening voor kortingen en winstdeling omvat
de omschrijving van deze post moet luiden „niet-ver-           de bedragen die in de vorm van in artikel 34 omschreven
diende premies en lopende risico's". In elk van beide          kortingen en winstdelingen bestemd zijn voor po-
gevallen moet het bedrag van de lopende risico's, indien       lishouders en andere verzekerde partijen, voor zover
het van betekenis is, afzonderlijk worden vermeld in de        deze bedragen niet zijn toegekend aan individuele po-
balans dan wel in de toelichting.                              lishouders of andere verzekerde partijen door opneming
                                                               in de onder passivapost C 2 vermelde technische voor-
                                                               zieningen levensverzekeringsbedrijf of anderszins.
                                                                                       Artikel 26
                        Artikel 23
                                                               Passiva: post C 5
Passiva: post C 2
                                                               Egalisatievoorzieningen die bij nationaal recht vereist
Voorzieningen levensverzekeringsbedrijf                        zijn
De levensverzekeringsvoorzieningen omvatten de ac-             Het onder passivapost C 5 vermelde bedrag omvat alle
tuarieel geschatte waarde van de verplichtingen na af-         bedragen die zijn gereserveerd overeenkomstig wettelij-
trek van de toekomstige premies met betrekking tot             ke bepalingen tot egalisatie van fluctuaties in verlies-
directe levensverzekeringsovereenkomsten en herverze-          percentages in de toekomstige jaren. Voor overeenkom-
keringsovereenkomsten. Negatieve bedragen die voort-           stige doeleinden gereserveerde bedragen die niet wette-
vloeien uit het zillmeren van levensverzekeringsvoor-          lijk vereist zijn worden afzonderlijk vermeld onder post
zieningen moeten overeenkomstig het bepaalde in ar-            A IV van de passiva. De Lid-Staten kunnen echter
tikel 15 worden vermeld.                                       toestaan of vereisen dat deze worden opgenomen onder
                                                               „overige technische voorzieningen" van passivapost C
                                                               6, in welk geval het betrokken bedrag, indien het van
                                                               betekenis is, wordt vermeld in de toelichting.
                        Artikel 24                                                     Artikel 27
Passiva: post C 3                                              Passiva: post E
Te verrichten uitkeringen                                      Deposito's van herverzekeraars
1. De voorziening voor te verrichten uitkeringen om-           In de balans van een onderneming die herverzekeringen
vat het totaal van de geschatte uiteindelijke kosten voor      cedeert, omvat deze post de bedragen die krachtens
de verzekeringsonderneming van de afrekening van alle          herverzekeringsovereenkomsten zijn gedeponeerd door
vorderingen die voortvloeien uit, al dan niet aangege-         of ingehouden van andere verzekeringsondernemingen.
ven, gebeurtenissen welke tot het eind van het boekjaar        Deze bedragen mogen niet worden samengevoegd met
hebben plaatsgevonden, verminderd met de reeds met             andere bedragen die zijn verschuldigd aan of door de
betrekking tot zulke vorderingen betaalde bedragen.            andere betrokken ondernemingen.
2.    De voorziening die wordt gevormd door toe-               Indien de onderneming die herverzekeringen cedeert,
passing van de in artikel 40, lid 1, omschreven methoden       effecten in deposito heeft ontvangen welke aan haar in
1 of 2, wordt opgenomen in de voorziening voor te              eigendom zijn overgedragen, omvat deze post het be-
verrichten uitkeringen. Het aldus opgenomen bedrag             drag dat de cederende onderneming uit hoofde van het
wordt vermeld in de toelichting.                               deposito verschuldigd is.
 ---pagebreak--- Nr. C 131/10                   Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                           18. 5. 87
                                                   AFDELING 5
                                    Indeling van de winst- en verliesrekening
                                                    Artikel 28
          1. Voor de winst- en verliesrekening schrijven de Lid-Staten het in artikel 29 opgenomen
          schema voor.
          2.   De technische rekening voor het schadeverzekeringsbedrijf dient te worden gebruikt
          voor die branches van het directe verzekeringsbedrijf welke vallen onder Richtlijn 73/239/
          EEG, alsmede voor de overeenkomstige branches van het herverzekeringsbedrijf.
          3.   De technische rekening voor het levensverzekeringsbedrijf dient te worden gebruikt
          voor die branches van het directe verzekeringsbedrijf welke vallen onder Richtlijn 79/267/
          EEG, alsmede voor de overeenkomstige branches van het herverzekeringsbedrijf.
                                                    Artikel 29
                                              Winst- en verliesrekening
          I. Technische rekening — Schadeverzekeringsbedrijf
              1. Premies:
                  a) bruto geboekte premies                                               (artikel 30)
                  b) uitgaande herverzekeringspremies                                     (artikel 31)
                  c) wijziging van de voorziening voor niet-verdiende
                      premies, na aftrek van herverzekering [(+) of (—)]                  (artikel 32)
                  d) verdiende premies [resultaat van a), b) en c)]
              2. Overige technische opbrengsten
              3. Uitkeringen:                                                             (artikel 33)
                  a) bruto-uitkeringen
                  b) aandeel van herverzekeraars (—)
                  c) wijziging van de voorziening voor uitkeringen, na af-
                      trek van herverzekering [(+) of (—)]
                  d) netto-uitkeringen [resultaat van a), b) en c)]
              4. Wijzigingen van de overige technische voorzieningen, na
                  aftrek van herverzekering:
                  a) wijziging van de voorziening voor lopende risico's [(+)
                      of(-)]
                  b) wijzigingen van andere technische voorzieningen (niet
                      onder andere rubrieken vermeld) [(+) of (—)]
                  c) resultaat van a) en b) [(+) of (—)]
              5. Winstdeling en kortingen:                                                (artikel 34)
                  a) bruto-winstdeling en kortingen
                  b) aandeel van herverzekeraars (—)
                  c) netto-winstdeling en kortingen [(a) - (b)]
 ---pagebreak--- 18. 5. 87                      Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen           Nr. C 131/11
               6. Provisie en andere technische kosten:
                  a) provisie                                                (artikel 35)
                  b) beheerskosten                                           (artikel 36)
                  c) provisie en winstaandeel verkregen van andere verzeke-
                      ringsondernemingen ( —)
                  d) veranderingen in overlopende acquisitiekosten [( + ) of
                      (-)]
                  e) nettobedrag van provisie en andere technische kosten
                      [resultaat van a), b), c) en d)]
               7. Overige technische kosten, na aftrek van herverzekering
               8. Subtotaal (eerste technisch resultaat)
               9. Wijzigingen van egalisatievoorzieningen en reserves:
                  a) wijzigingen van de wettelijk voorgeschreven egalisatie-
                      voorzieningen [( + ) of ( —)]
                  b) wijzigingen van de overige egalisatievoorzieningen en
                      reserves [( + ) of ( —)]
                  c) resultaat van a) en b)
              10. Toegerekende opbrengst van beleggingen (+) (III 10)        (artikel 37)
              11. Subtotaal (tweede technisch resultaat) (III 1).
          II.  Technische rekening — Levensverzekeringsbedrijf
               1. Premies:
                  a) bruto geboekte premies                                  (artikel 30)
                  b) uitgaande herverzekeringspremies (—)                    (artikel 31)
                  c) wijziging van de voorziening voor niet-verdiende
                      premies, na aftrek van herverzekering [( + ) of ( — )] (artikel 32)
                  d) verdiende premies [resultaat van a), b) en c)]
               2. Opbrengsten uit deelnemingen, met afzonderlijke vermel-
                  ding van die afkomstig van verbonden ondernemingen
               3. Opbrengsten uit andere beleggingen, met afzonderlijke ver-
                  melding van die afkomstig van verbonden ondernemingen:     (artikel 38)
                  a) opbrengsten uit terreinen en gebouwen
                  b) opbrengsten uit andere beleggingen
                  c) resultaat van a) en b)
               4. Winst bij het realiseren van beleggingen
               5. Waardecorrecties op beleggingen
               6. Niet-gerealiseerde winst op beleggingen                    (artikel 39)
               7. Overige technische opbrengsten
               8. Subtotaal: totaal technische opbrengsten
 ---pagebreak--- Nr. C 131/12                      Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                18. 5. 87
                 9. Uitkeringen:                                                 (artikel 33)
                     a) bruto-uitkeringen
                     b) aandeel van herverzekeraars (—)
                     c) netto-uitkeringen [resultaat van a) en b)]
                10. Wijzigingen van de technische voorzieningen, voor zover
                     ze niet bij post I c) behoren:
                     a) voorziening levensverzekeringsbedrijf, na aftrek van
                         herverzekering [(+) of (—)]                             (artikel 32)
                     b) overige technische voorzieningen, na aftrek van herver-
                         zekering [( + ) of ( —)]
                11. Winstdeling en kortingen :                                   (artikel 34)
                     a) bruto-winstdeling en kortingen
                     b) aandeel van herverzekeraars (—)
                     c) netto-winstdeling en kortingen
                12. Provisie en andere technische kosten:
                     a) provisie                                                 (artikel 35)
                     b) beheerskosten                                            (artikel 36)
                     c) provisie en winstaandeel verkregen van andere verzeke-
                         ringsondernemingen ( —)
                     d) veranderingen in overlopende acquisitiekosten [( + ) of
                         (")]
                     e) nettobedrag van provisie en andere technische kosten
                         [resultaat van a), b), c) en d)]
                13. Kosten van belegging:                                         (artikel 38)
                     a) kosten, inclusief rente, met betrekking tot onroerende
                         goederen
                     b) overige kosten van het beheer van beleggingen, inclusief
                         rente
                14. Verlies bij het realiseren van beleggingen
                15. Waardecorrecties op beleggingen
                16. Niet-gerealiseerd verlies op beleggingen                      (artikel 39)
                17. Overige technische posten
                18. Subtotaal: totaal technische kosten
                19. Subtotaal (eerste technisch resultaat)
                20. Toegerekende opbrengst van beleggingen (—) (III 9)            (artikel 38)
                21. Subtotaal [tweede technisch resultaat (III 2)].
           III. Niet-technische rekening
                  1. Resultaat technische rekening — schadeverzekerings-
                     bedrijf (I 11)
 ---pagebreak--- 18. 5. 87                        Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                          Nr. C 131/13
                2. Resultaat technische rekening — levensverzekeringsbedrij f
                   (II 21)
                3. Opbrengsten uit deelnemingen, voor zover niet opgenomen
                   in de technische rekening, met afzonderlijke vermelding
                   van die afkomstig van verbonden ondernemingen
                4. Opbrengsten uit andere beleggingen, met afzonderlijke ver-
                   melding van die afkomstig van verbonden ondernemingen:
                   a) opbrengsten uit terreinen en gebouwen
                   b) opbrengsten uit andere beleggingen
                5. Waardecorrecties op beleggingen (+ of —)
                6. Kosten van beleggingen:
                   a) kosten, inclusief rente, met betrekking tot onroerende
                        goederen
                   b) overige kosten van het beheer van beleggingen, inclusief
                        rente
                7. Winst bij het te gelde maken van beleggingen
                8. Verlies bij het te gelde maken van beleggingen
                9. Toegerekende opbrengst van beleggingen overgebracht van
                   de technische rekening levensverzekeringsbedrijf (II 20)
                   (+)
               10. Toegerekende opbrengst van beleggingen overgebracht
                   naar de technische rekening schadeverzekeringsbedrijf (I
                   10)(-)
               11. Andere opbrengsten dan die uit beleggingen
               12. Andere kosten dan die van beleggingen, inclusief waar-
                   decorrecties
               13. Belasting op het        resultaat   van  de  normale    be-
                   drijfsuitoefening
               14. Resultaat van de normale bedrijfsuitoefening na aftrek van
                   belastingen
               15. Buitengewone baten
               16. Buitengewone lasten
               17. Buitengewoon resultaat
               18. Belasting op het buitengewone resultaat
               19. Overige belastingen, niet opgenomen onder de voorafgaan-
                   de posten
               20. Resultaat van het boekjaar.
                                                     AFDELING 6
                   Voorschriften betreffende bepaalde posten van de winst- en verliesrekening
                     Artikel 30                              1. Artikel 28 van Richtlijn 78/660/EEG is niet van
                                                            toepassing op verzekeringsondernemingen.
Technische rekening schadeverzekeringsbedrijf post I
la)                                                         2.   De bruto geboekte premies omvatten alle uit
                                                            hoofde van de verzekeringsovereenkomsten die door
Technische rekening levensverzekeringsbedrijf post II       of namens de verzekeringsonderneming zijn gesloten
la)                                                         ontvangen en te ontvangen bedragen, met inbegrip van:
Bruto geboekte premies                                      a) stortingen ineens, inclusief lijfrente-koopsommen;
 ---pagebreak--- Nr. C 131/14                      Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                               18. 5. 87
b) premieopslagen bij halfjaarlijkse, driemaandelijkse       1. De uitkeringen omvatten alle op grond van ver-
    of maandelijkse betaling en verhaal op polishouders     plichtingen die voortvloeien uit gebeurtenissen welke
    van door de verzekeringsonderneming gedragen            zich tot en met de balansdatum hebben voorgedaan
    kosten;                                                 betaalde en te betalen bedragen, de in voorafgaande
                                                            jaren gevormde voorzieningen in aanmerking genomen.
c) in geval van medeverzekering het aandeel van de          In deze bedragen zijn begrepen annuïteiten, afkopen,
     verzekeringsonderneming in het totaal van de            aanpassingen van vorderingen betreffende voorafgaan-
     premies (doch aan medeverzekeringspartners toe te      de jaren die op de balansdatum nog uitstaan, geleden
     rekenen premies niet daaronder begrepen);               maar niet aangemelde schaden, externe en interne di-
d) herverzekeringspremies voor zaken die van cederen-        recte en indirecte schaderegelingskosten alsmede toe-
     de verzekeringsondernemingen zijn overgenomen,          voegingen en onttrekkingen aan schadevoorzieningen
                                                             voor en van cederende verzekeringsondernemingen en
na aftrek van annuleringen en van belastingen en pa-         herverzekeraars. Ontvangen of te ontvangen bedragen
rafiscale bijdragen of heffingen over het bedrag van de      doordat in samenhang met de afwikkeling van een
afzonderlijke premies of het premievolume.                   uitkering de wettige eigendom van verzekerde vermo-
                                                             gensbestanddelen is verkregen of de rechten van de
                                                             polishouder ten opzichte van derden zijn verworven
                                                             (verhaal en subrogatie), worden in mindering gebracht.
                       Artikel 31                            Indien dergelijke bedragen aanzienlijk zijn, worden zij
                                                             in de toelichting gespecificeerd.
Technische rekening schadeverzekeringsbedrijf post I
lb)                                                          2.    Indien het bedrag van de aanpassingen van vor-
                                                             deringen betreffende voorafgaande jaren die op de ba-
Technische rekening levensverzekeringsbedrijf post II        lansdatum nog uitstaan, aanzienlijk is, wordt het in de
lb)                                                          toelichting gespecificeerd.
Uitgaande herverzekeringspremies
                                                                                      Artikel 34
De uitgaande herverzekeringspremies omvatten alle uit
hoofde van de uitgaande herverzekeringsovereen-
komsten die door de verzekeringsonderneming zijn ge-         Technische rekening schadeverzekeringsbedrijf post I 5
sloten betaalde en te betalen bedragen.
                                                             Technische rekening levensverzekeringsbedrijf post II11
                                                             Winstdeling en kortingen
                        Artikel 32
                                                             De winstdeling omvat alle ten laste van het boekjaar
Technische rekening schadeverzekeringsbedrijf post I         aan polishouders en andere verzekerden betaalde en te
 lc)                                                         betalen of voor hen vastgelegde bedragen, inclusief de
                                                             bedragen welke worden bestemd om de technische
Technische rekening levensverzekeringsbedrijf post II        voorzieningen te verhogen of de toekomstige premies
                                                             te verlagen, voor zover dergelijke bedragen de toe-
lc)                                                          wijzing van een overschot of van winst uit het bedrijf
                                                             in zijn geheel of een gedeelte ervan vertegenwoordigen,
Wijziging van de voorziening voor niet-verdiende             na aftrek van de bedragen die in voorafgaande jaren
premies, na aftrek van de herverzekering                     werden vastgelegd maar niet langer nodig zijn.
De wijziging van de voorziening voor niet-verdiende          De kortingen omvatten dergelijke bedragen voor zover
premies, na aftrek van herverzekering, bestaat in het        zij een gedeeltelijke terugbetaling van premies op grond
verschil tussen de voorziening voor niet-verdiende           van het resultaat van afzonderlijke overeenkomsten ver-
premies aan het begin en die aan het einde van het
                                                             tegenwoordigen.
boekjaar, de wijziging van de voorziening voor lopende
risico's niet inbegrepen. In afwachting van een nadere       Indien de bedragen die uit hoofde van winstdeling res-
coördinatie mogen de Lid-Staten ten aanzien van het          pectievelijk kortingen ten laste van het boekjaar worden
levensverzekeringsbedrijf voorschrijven of toestaan dat      gebracht, aanzienlijk zijn, worden zij in de toelichting
de wijziging betreffende de niet-verdiende premies           afzonderlijk vermeld.
wordt opgenomen in de wijziging van de voorziening
levensverzekeringsbedrij f.
                                                                                      Artikel 35
                        Artikel 33                           Technische rekening schadeverzekeringsbedrijf post I
                                                             6 a)
Technische rekening schadeverzekeringsbedrijf post I 3
                                                             Technische rekening levensverzekeringsbedrijf post II
Technische rekening levensverzekeringsbedrijf post II 9      12 a)
Uitkeringen                                                  Provisie
 ---pagebreak--- 18. 5. 87                          Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                           Nr. C 131/15
Provisie omvat alle met betrekking tot verzekerings-                                   Artikel 38
overeenkomsten betaalde en te betalen bedragen die
een vergoeding vormen, anders dan op grond van een             Technische rekening levensverzekeringsbedrijf: post II
arbeidsovereenkomst, voor in verband met bij de verze-
keringsonderneming aangebrachte zaken bewezen dien-            Opbrengsten uit beleggingen, enz.
sten. Inbegrepen zijn aan agenten en makelaars betaalde
bedragen, doch niet uitkeringen aan werknemers (zoals          1. Bij een onderneming die uitsluitend het levens-
leden van de verkoopstaf) die in de gewone uitoefening         verzekeringsbedrijf uitoefent, worden alle opbrengsten
van hun functie bij de onderneming handelen.                   uit en kosten van beleggingen alsmede alle winsten
                                                               en verliezen bij het realiseren van beleggingen in de
                                                               technische rekening voor het levensverzekeringsbedrijf
                        Artikel 36                             aangegeven.
Technische rekening schadeverzekeringsbedrijf post I           2.    Bij een onderneming die zowel het levensverzeke-
                                                               ringsbedrijf als het schadeverzekeringsbedrijf uitoefent,
6 b)                                                           worden alle opbrengsten uit en kosten van beleggingen
                                                              alsmede alle winsten en verliezen bij het realiseren van
Technische rekening levensverzekeringsbedrijf post II         beleggingen, voor zover zij rechtstreeks verband houden
 12 b)                                                        met de uitoefening van het levensverzekeringsbedrijf, in
                                                              de technische rekening voor het levensverzekerings-
Beheerskosten                                                 bedrijf aangegeven.
De beheerskosten omvatten in het bijzonder waardecor-         3.     Het gedeelte van de in de technische rekening voor
recties betreffende andere materiële vaste activa dan         het levensverzekeringsbedrijf aangegeven opbrengsten
terreinen en gebouwen en alle personeelskosten, met           uit en kosten van beleggingen en winsten en verliezen
inbegrip van provisie die is betaald aan werknemers           bij het realiseren van beleggingen dat niet ten behoeve
die in de gewone uitoefening van hun functie bij de           van polishouders en verzekerden wordt gebruikt of
onderneming handelen, met uitzondering van per-               afgezonderd, kan geheel of gedeeltelijk aan de niet-
soneelskosten die verband houden met schaderegeling           technische rekening worden toegerekend, waarbij het
en die welke als investeringsuitgaven zijn te be-             toegerekende bedrag wordt onttrokken aan post II 20
schouwen.                                                     en wordt toegevoegd aan post III 9. De reden waarom
                                                              en de basis waarop deze toerekening plaatsvindt, dienen
                                                              in de toelichting te worden vermeld.
                        Artikel 37
Technische rekening schadeverzekeringsbedrijf post 110
Niet-technische rekening post III 10                                                   Artikel 39
Toerekening van een deel van de opbrengst van beleg-          Technische rekening levensverzekeringsbedrijf        pos-
gingen aan de technische rekening schadever-                  ten II 6 en 16
zekeringsbedrijf
                                                              Niet-gerealiseerde winsten en verliezen in het levens-
Wanneer een gedeelte van de opbrengst van beleggingen         verzekeringsbedrijf
aan de technische rekening voor het schadever-
zekeringsbedrijf wordt toegerekend, moet deze overboe-        Veranderingen in het bedrag van het verschil tussen de
king van de niet-technische rekening worden ont-              waardering van beleggingen volgens de actuele waarde
trokken aan post III 10 en worden toegevoegd aan              en hun waardering volgens het beginsel van de aan-
post I 10. De reden waarom en de basis waarop deze            schaffings- of vervaardigingskosten worden onder de
toerekening plaatsvindt, dienen in de toelichting te wor-     posten II 6 en 16 slechts tot uitdrukking gebracht voor
den vermeld.                                                  zover artikel 43, lid 2, van toepassing is.
                                                      AFDELING 7
                                                   Waarderingsregels
                       Artikel 40
                                                              keringstype, de gegevens betreffende te ontvangen
1. In afwachting van een nadere coördinatie kunnen            premies, te verrichten uitkeringen of beide voor het
de Lid-Staten de toepassing van de volgende methoden          aanvangsjaar bij het opstellen van de jaarrekening on-
eisen of toestaan indien, als gevolg van de aard van de       voldoende zijn om nauwkeurige ramingen te kunnen
betrokken verzekeringsbranche of het betrokken verze-         maken.
 ---pagebreak--- Nr. C 131/16                      Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                              18. 5. 87
                        Methode 1                           eenkomsten in de betrokken verzekeringsbranche of
                                                            van het betrokken verzekeringstype in werking traden.
Het overschot van de ontvangen premies ten opzichte
van de uitkeringen en uitgaven in verband met de over-                               Artikel 41
eenkomsten die tijdens het aanvangsjaar in werking
treden, vormt een technische voorziening, welke over-       Artikel 32 van Richtlijn 78/660/EEG, volgens hetwelk
eenkomstig artikel 24, lid 2, wordt opgenomen in de         de waardering van de posten in de jaarrekening ge-
technische voorziening voor te verrichten uitkeringen       schiedt overeenkomstig het beginsel van de aan-
zoals op de balans onder post C 3 van de passiva            schaffings- of vervaardigingskosten, is wat zijn toe-
vermeld. Het bedrag van deze technische voorziening         passing op beleggingen betreft ondergeschikt aan de
wordt, zo nodig, zodanig verhoogd dat daarmee de            artikelen 42 tot en met 45 van de onderhavige richtlijn.
huidige en toekomstige verplichtingen kunnen worden
nagekomen. Met betrekking tot de onderhavige over-                                   Artikel 42
eenkomsten wordt geen enkel bedrag opgenomen in de          1. In verband met de waardering van de in artikel 5
technische voorzieningen voor niet-verdiende premies        onder post C van de activa vermelde beleggingen kun-
en lopende risico's zoals respectievelijk in de artikelen   nen de Lid-Staten eisen of toestaan dat de verzekerings-
21 en 22 bedoeld. De aan de hand van deze methode           ondernemingen uitgaan van de overeenkomstig de ar-
gevormde technische voorziening wordt aan het einde         tikelen 44 en 45 berekende actuele waarde.
van het jaar dat volgt op het aanvangsjaar of aan het
einde van een later jaar vervangen door een voorziening     2. Wanneer in het levensverzekeringsbedrijf de uitke-
voor, op de gebruikelijke wijze geraamde, te verrichten     ringen aan polishouders en verzekerden zijn gerelateerd
uitkeringen.                                                aan de actuele waarde van bepaalde beleggingen of van
                                                            de beleggingen in hun geheel, worden deze beleggingen
                                                            op de balans tegen hun actuele waarde opgevoerd.
                        Methode 2
                                                            3.    Wanneer het in artikel 32 van Richtlijn 78/660/
Deze methode komt overeen met methode 1, met dien           EEG genoemde beginsel van de aanschaffings- of ver-
verstande dat de in de eerste zin van de beschrijving van   vaardigingskosten op de beleggingen wordt toegepast,
deze laatste methode bedoelde technische voorziening        wordt in de toelichting de actuele waarde vermeld.
wordt berekend als een bepaald percentage van te ont-
vangen premies.                                             4.    Wanneer de beleggingen tegen hun actuele waarde
                                                            worden opgevoerd, wordt de waarde die uit de toe-
                        Methode 3                           passing van het beginsel van de aanschaffings- of ver-
                                                            vaardigingskosten voortvloeit, in de toelichting ver-
De in de gehele technische rekening of onder sommige        meld.
posten ervan vermelde cijfers hebben betrekking op een
jaar dat het boekjaar geheel of gedeeltelijk voorafgaat.    5.    Voor alle beleggingen die vallen onder een met
Het bedrag van de in de jaarrekening vermelde techni-       een Arabisch cijfer aangeduide post wordt dezelfde
sche voorzieningen wordt, zo nodig, zodanig verhoogd        grondslag aangehouden.
dat daarmee de huidige en toekomstige verplichtingen        6.    In de toelichting wordt de op elke post van de
kunnen worden nagekomen.                                    beleggingen toegepaste methode vermeld.
2. Wanneer een van de in lid 1 aangegeven methoden
is gekozen, wordt zij tijdens de opeenvolgende jaren                                 Artikel 43
stelselmatig toegepast, tenzij bepaalde omstandigheden      1. Wanneer voor de beleggingen de actuele waarde
een verandering rechtvaardigen. Het gebruik van elk         wordt aangehouden, is, behoudens het in lid 2 bepaalde,
van de onderhavige methoden wordt in de toelichting         artikel 33, leden 2 en 3, van Richtlijn 78/660/EEG van
vermeld, waarbij wordt aangegeven om welke redenen          toepassing.
de methode wordt toegepast en wat de invloed ervan
is op het vermogen, de financiële positie en het resultaat, 2.    In het in artikel 42, lid 2, beschreven geval wordt
onder bijzondere verwijzing naar het effect op de voor-     het bedrag van het verschil tussen de waardering vol-
zieningen voor niet-verdiende premies en te verrichten      gens de actuele waarde en de waardering volgens het
uitkeringen. Wanneer methode 1 of 2 wordt toegepast,        beginsel van de aanschaffings- of vervaardigingskosten
wordt in de toelichting vermeld hoelang het zal duren       in de voorzieningen voor het levensverzekeringsbedrijf
voordat een voorziening voor te verrichten uitkeringen      onder post C 2 opgenomen van de passiva bedoeld in
op de gebruikelijke grondslag is gevormd. Wanneer           artikel 5. Veranderingen in dit verschil worden in de
methode 3 wordt toegepast, wordt in de toelichting          technische rekening voor het levensverzekeringsbedrijf
vermeld het tijdvak dat het jaar waarop de cijfers be-      aangegeven onder de posten II 6 en 16, als bedoeld in
trekking hebben, aan het boekjaar voorafgaat.               artikel 29.
3.     Wanneer methode 1 of 2 wordt toegepast wordt                                  Artikel 44
uiterlijk aan het einde van het derde jaar dat volgt op
het aanvangsjaar, een voorziening voor te verrichten        1. In verband met andere beleggingen dan die in
uitkeringen op de gebruikelijke grondslag gevormd.          terreinen en gebouwen betekent actuele waarde, behou-
Wanneer methode 3 wordt toegepast, mag het jaar             dens het in lid 6 hierna bepaalde, de marktwaarde.
waarop de cijfers betrekking hebben, het boekjaar niet
meer dan twaalf maanden voorafgaan.                         2.    Voor zover de beleggingen aan een erkende ef-
                                                            fectenbeurs zijn genoteerd, betekent marktwaarde de
4.    Voor de toepassing van dit artikel wordt onder        middenkoers op de balansdatum of op de laatste dag
„aanvangsjaar" verstaan het boekjaar waarin de over-        van verhandeling vóór die datum.
 ---pagebreak--- 18. 5. 87                         Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                          Nr. C 131/17
3.     Wanneer voor andere beleggingen dan die in lid 2     5.     Wanneer op de dag waarop de jaarrekening wordt
bedoeld een actieve markt bestaat, betekent marktwaar-      opgesteld, terreinen en gebouwen zijn verkocht of het
de de gemiddelde prijs waartegen dergelijke beleggingen     voornemen bestaat deze op korte termijn te verkopen,
op de balansdatum worden opgesteld of op de laatste         wordt de overeenkomstig de leden 2 en 4 berekende
dag van verhandeling vóór die datum zijn verhandeld.        waarde verminderd met de gemaakte of geraamde rea-
                                                            lisatiekosten.
4.     Wanneer de toepassing van een methode zoals
bedoeld in de leden 2 en 3 voor bepaalde beleggingen        6.     Indien de marktwaarde van terrein of gebouw niet
een koers of prijs oplevert die, als gevolg van bui-        kan worden vastgesteld, wordt de op basis van het
tengewone omstandigheden op de aangehouden dag,             beginsel van de aanschaffings- of vervaardigingskosten
aanmerkelijk hoger ligt dan de koers of de prijs welke      berekende waarde als de actuele waarde beschouwd.
zonder deze omstandigheden zou zijn verkregen, wordt        7.     De methode aan de hand waarvan de actuele
de laatstgenoemde koers of prijs als de marktwaarde         waarde werd berekend en het jaar of de jaren waarin
beschouwd.                                                  het laatst een waardering werd verricht overeenkomstig
                                                            het in lid 3 bepaalde, worden steeds in de toelichting
5.     Wanneer op de dag waarop de jaarrekening wordt       vermeld.
opgesteld, beleggingen zoals in de leden 2 en 3 bedoeld
zijn verkocht of het voornemen bestaat deze op korte                                  Artikel 46
termijn te verkopen, wordt de marktwaarde verminderd
met de gemaakte of geraamde realisatiekosten.               1. Artikel 33 van Richtlijn 78/660/EEG van de Raad
                                                            is als volgt op verzekeringsondernemingen van toe-
6.     Tenzij de methode van de netto-vermogenswaarde       passing :
wordt toegepast overeenkomstig artikel 59 van Richtlijn     a) de verwijzingen naar „materiële vaste activa" wor-
78/660/EEG, worden alle andere beleggingen op een                den beschouwd als verwijzingen naar activa zoals
zodanige grondslag gewaardeerd dat de vermoedelijke              in artikel 9 van Richtlijn 78/660/EEG onder activa
directe opbrengstwaarde zorgvuldig in aanmerking                 C II 2, 3 en 4 vermeld;
wordt genomen.
                                                            b) de verwijzing naar „voorraden" wordt beschouwd
7.     De waarderingsmethode zoals die daadwerkelijk             als een verwijzing naar activa zoals in artikel 5 van
wordt toegepast en de reden waarom zij werd gekozen,             deze richtlijn onder post E 2 van de activa vermeld.
worden steeds in de toelichting vermeld.                    2.     Behoudens het bepaalde in artikel 43 van deze
                                                            richtlijn is artikel 33 van Richtlijn 78/660/EEG niet van
                                                            toepassing op beleggingen die financiële vaste activa
                       Artikel 45                           zijn in de zin van activa C III in artikel 9 van Richtlijn
                                                            78/660/EEG.
1. Behoudens het in lid 6 bepaalde betekent actuele                                   Artikel 47
waarde in het geval van terreinen en gebouwen de op
de datum van waardering vastgestelde marktwaarde,           In verband met de toepassing van artikel 35 van Richt-
verminderd overeenkomstig het in de leden 4 en 5            lijn 78/660/EEG op verzekeringsondernemingen gelden
bepaalde.                                                   de volgende wijzigingen:
2.    Marktwaarde betekent de prijs waartegen de ter-       a) de verwijzingen naar „vaste activa" worden be-
reinen en gebouwen op de datum van waardering bij                schouwd als verwijzingen naar activa zoals in artikel
particuliere overeenkomst tussen een willige verkoper            5 van deze richtlijn onder de posten B, C en E 1 van
en een van de verkoper onafhankelijke koper zouden               de activa vermeld;
kunnen worden verkocht, waarbij wordt aangenomen            b) de verwijzing naar „financiële vaste activa" wordt
dat de betrokken vermogensbestanddelen openlijk op               beschouwd als een verwijzing naar activa zoals in
de markt worden aangeboden, dat de marktvoorwaar-                artikel 5 van deze richtlijn onder de posten C II, III,
den een ordelijke overdracht mogelijk maken en dat,              IV, V en VI van de activa vermeld.
de aard van de vermogensbestanddelen in aanmerking
genomen, een normaal tijdsbestek beschikbaar is om                                   Artikel 48
over de verkoop te onderhandelen.
                                                            In artikel 38 van Richtlijn 78/660/EEG van de Raad
3.    De marktwaarde wordt vastgesteld door de afzon-       wordt de verwijzing naar „materiële vaste activa en
derlijke waardering van elk terrein of gebouw, welke        grond- en hulpstoffen", wat verzekeringsondernemin-
waardering minstens om de vijf jaar wordt verricht          gen betreft, beschouwd als een verwijzing naar activa
door personen die daartoe zijn erkend door de Lid-          zoals in artikel 5 van de onderhavige richtlijn onder
Staat waar zich het hoofdkantoor van de verzekerings-       post E van de activa vermeld.
onderneming bevindt.
                                                                                      Artikel 49
4.    Indien de waarde van enig terrein of gebouw
op de balansdatum is verminderd, wordt de vereiste          Voor de toepassing van artikel 39 van Richtlijn 78/660/
waardecorrectie aangebracht. De aldus berekende la-         EEG op verzekeringsondernemingen worden de verwij-
gere waarde wordt in de volgende jaarrekeningen niet        zingen naar „vlottende activa" beschouwd als verwij-
verhoogd, tenzij een dergelijke verhoging voortvloeit       zingen naar activa zoals in artikel 5 van de onderhavige
uit een nieuwe vaststelling van de marktwaarde over-        richtlijn onder de posten D 1, 2 en 3 en F van de activa
eenkomstig het in de leden 2 en 3 bepaalde.                 vermeld.
 ---pagebreak--- Nr. C 131/18                       Publicatieblad van de Europese Gemeenschappen                               18. 5. 87
                        Artikel 50                                                   Artikel 54
In het schadeverzekeringsbedrijf wordt het bedrag van        De voorziening voor lopende risico's wordt berekend
de overlopende acquisitiekosten vastgesteld op een           op basis van de vermoedelijke vorderingen die uit ge-
grondslag die verenigbaar is met die welke voor niet-        beurtenissen na het einde van het boekjaar voortvloeien
verdiende premies wordt aangehouden.                         ingevolge vóór dat tijdstip gesloten overeenkomsten,
                                                             voor zover deze vorderingen de voorziening voor niet-
In het levensverzekeringsbedrijf maakt de berekening         verdiende premies overtreffen.
van het bedrag van de overlopende acquisitiekosten deel
uit van de in artikel 55 bedoelde actuariële berekening.
                                                                                     Artikel 55
                        Artikel 51
                                                             De voorziening levensverzekeringsbedrijf wordt voor
                                                             elke verzekeringsovereenkomst afzonderlijk berekend.
Behoudens het in artikel 42 bepaalde worden schuldbe-        Benaderende methoden mogen echter worden gebruikt
wijzen die vallen onder artikel 5, posten C II en III        indien deze waarschijnlijk ongeveer dezelfde uitkomsten
van de activa, op de balans tegen aanschaffingskosten        zullen geven als de afzonderlijke berekeningen. Onder
vermeld. De Lid-Staten kunnen echter toestaan of eisen       de verantwoordelijkheid van een actuaris en aan de
dat schuldbewijzen op de balans tegen het op de verval-      hand van erkende actuariële methoden moet jaarlijks
dag terug te betalen bedrag worden vermeld.                  een berekening worden gemaakt. De voornaamste uit-
                                                             gangspunten worden in de toelichting beknopt vermeld.
Wanneer de aanschaffingskosten van dergelijke schuld-
bewijzen het op de vervaldag terug te betalen bedrag
overtreffen, komt het bedrag van het verschil ten laste
van de winst- en verliesrekening. Het bedrag van het
verschil kan evenwel geleidelijk worden afgeschreven,                                 Artikel 56
en wel zodanig dat deze afschrijving uiterlijk op het
tijdstip waarop de schuldbewijzen worden afgelost, vol-       1. De voorziening voor te verrichten uitkeringen
ledig is. Het verschil moet op de balans of in de toelich-    wordt in beginsel van geval tot geval berekend, maar
ting afzonderlijk worden vermeld.                             statistische methoden mogen worden toegepast indien
                                                             deze, gelet op de aard van de risico's, tot een voldoende
Wanneer de aanschaffingskosten van dergelijke schuld-        voorziening leiden. Bij het berekenen van de uitkeringen
bewijzen geringer zijn dan het op de vervaldag terug te       voor gevallen die zich hebben voorgedaan doch nog
betalen bedrag, kunnen de Lid-Staten toestaan of eisen        niet zijn aangemeld, worden ervaringsgegevens en alle
dat het bedrag van het verschil in de tot de aflossing        andere relevante factoren in aanmerking genomen.
resterende periode geleidelijk tot de inkomsten wordt
gerekend. Het verschil moet op de balans of in de             2.     De voorziening wordt berekend met inachtneming
toelichting afzonderlijk worden vermeld.                      van externe en interne directe en indirecte
                                                              schaderegelingskosten.
                                                              3.     Wanneer bij het berekenen van de voorziening te
                                                              ontvangen bedragen worden geraamd voor de wettige
                        Artikel 52                            eigendom van verzekerde vermogensbestanddelen of de
                                                              rechten van de polishouder ten opzichte van derden die
Het bedrag van de technische voorzieningen dient vol-         in samenhang met de afwikkeling van een uitkering
doende te zijn om te waarborgen dat alle verplichtingen       zullen worden verworven (verhaal en subrogatie), moet
welke uit de verzekeringsovereenkomsten voortvloeien,         de nodige voorzichtigheid worden betracht. Indien der-
door de verzekeringsonderneming kunnen worden na-             gelijke bedragen aanzienlijk zijn, worden zij in de toe-
gekomen.                                                      lichting gespecificeerd.
                                                              4.     Wanneer in het schadeverzekeringsbedrijf een uit-
                                                              kering in de vorm van jaarlijkse betalingen dient plaats
                        Artikel 53                            te vinden, worden de daartoe te bestemmen bedragen
                                                              op actuariële basis berekend en in de voorziening voor
De voorziening voor niet-verdiende premies wordt voor         te verrichten uitkeringen opgenomen.
elke afzonderlijke overeenkomst en „pro rata temporis"
berekend ten opzichte van het gedeelte van de door de         5.     Wanneer, afgezien van de gevallen waarin de uit-
overeenkomst gedekte periode dat zich over een op het         kering op actuariële basis dient te worden berekend, bij
einde van het boekjaar volgende periode uitstrekt. De         wijze van uitzondering een vermindering wordt toege-
Lid-Staten kunnen het gebruik van forfaitaire methoden        past voor opbrengsten uit beleggingen die aan de voor-
toestaan indien deze waarschijnlijk ongeveer dezelfde         zieningen voor bepaalde uitkeringen kunnen worden
uitkomsten zullen geven als de afzonderlijke berekenin-       toegerekend wegens de verwachte vertraging bij de af-
gen. Zijn de risico's van dien aard dat de pro rata           wikkeling ervan, wordt een dergelijke vermindering op
temporis-methode de verwachte risicorealisatiecijfers         actuariële basis berekend. Een vermindering als hier
niet weergeeft dan worden de nodige correcties aange-         bedoeld wordt in de toelichting vermeld, waarbij wordt
bracht.                                                       aangegeven om welke redenen zij wordt toegepast en
 ---pagebreak--- 18. 5. 87                          Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                             Nr. C 131/19
wat de invloed ervan is op het vermogen, de financiële                                  Artikel 57
positie en het resultaat.
Impliciete discontering, door in een voorziening voor
een te verrichten uitkering die naar verwachting later        In afwachting van een nadere coördinatie bepalen de
tegen een hoger bedrag zal worden afgewikkeld, een            Lid-Staten die de vorming van egalisatievoorzieningen
constante waarde op te nemen of die anderszins ge-            eisen welke waarderingsregels daarop dienen te worden
schiedt, is niet toegestaan.                                  toegepast.
                                                      AFDELING 8
                                               Inhoud van de toelichting
                        Artikel 58                            — voor het levensverzekeringsbedrijf, in de eerste
                                                                   plaats tussen directe verzekering en geaccepteerde
                                                                   herverzekering, voor zover het bij deze herverzeke-
                                                                   ring gaat om ten minste tien procent van de totale
1. In plaats van de in artikel 43, lid 1, punt 8,                  bruto premies uit het levensverzekeringsbedrijf en
van Richtlijn 78/660/EEG gevraagde gegevens dienen                 daarna binnen elk van deze categorieën naar:
verzekeringsondernemingen in de toelichting hun bruto              — periodieke premies,
premies in de zin van artikel 30 naar geografische                 — stortingen ineens, inclusief lijfrente-koop-
markten en naar categorieën bedrijfsactiviteiten uit te                sommen,
splitsen:                                                          — premies op grond van groepsverzeke-
                                                                       ringsovereenkomsten,
— voor het schadeverzekeringsbedrijf, in de eerste                 — premies op grond van verzekeringsovereen-
    plaats tussen directe verzekering en geaccepteerde                 komsten waarbij de polishouders het beleggings-
    herverzekering en daarna binnen elk van deze ca-                   risico dragen,
    tegorieën tussen:                                              met dien verstande dat specificatie onder elk van
                                                                   deze rubrieken niet noodzakelijk is indien het gaat
    — ongevallen en ziekte,                                        om minder dan tien procent van de bruto premies
                                                                   van de levensverzekering, zowel uit hoofde van di-
                                                                   recte verzekering als van herverzekering;
    — motorvoertuigen,
                                                              — voor zowel het schadeverzekeringsbedrijf als het
                                                                   levensverzekeringsbedrijf, op grond van de overeen-
    — schepen, vliegtuigen en vervoer,                             komsten welke de verzekeringsonderneming heeft
                                                                   gesloten in iedere Lid-Staat of ieder ander land
    — brand en andere schade aan bezittingen,                      waar zij een vestiging heeft (hoofdkantoor, filiaal of
                                                                   agentschap) het totaal aan bruto premies, met dien
                                                                   verstande dat een dergelijke specificatie niet noodza-
    — aansprakelijkheid,
                                                                   kelijk is indien het totaalcijfer per Lid-Staat of ander
                                                                   land minder dan vijf procent van de totale bruto
    — krediet en borgstelling,                                     premies uitmaakt;
    — rechtsbijstand,                                          2.    De verwijzing in artikel 43, lid 1, punt 10, van
                                                               Richtlijn 78/660/EEG naar de artikelen 31 en 34 tot
                                                               en met 42 van de richtlijn wordt beschouwd als een
    — bijstand,                                                verwijzing naar deze artikelen zoals zij bij de bepalingen
                                                               van deze richtlijn voor hun toepassing op verzekerings-
    — diversen,                                                ondernemingen zijn gewijzigd;
                                                               3.    De activa die onder post C III 1 (aandelen) res-
    met dien verstande dat specificatie onder elk van          pectievelijk post C III 2 (schuldbewijzen) van de bij
    deze rubrieken niet noodzakelijk is indien het gaat        artikel 5 voor verzekeringsondernemingen voorge-
    om minder dan tien procent van de bruto premies            schreven balansindeling worden vermeld dienen in de
    schadeverzekering zowel uit hoofde van directe ver-        toelichting te worden onderverdeeld in genoteerde en
    zekering als van herverzekering;                           niet-genoteerde beleggingen.
                                                      AFDELING 9
                               Voorschriften betreffende de geconsolideerde jaarrekening
                        Artikel 59                             2.    Voor zover een Lid-Staat geen gebruik heeft ge-
                                                               maakt van artikel 5 van Richtlijn 83/349/EEG, is lid 1
1. Tenzij in deze afdeling anders is bepaald stellen           eveneens van toepassing op moederondernemingen die
verzekeringsondernemingen een geconsolideerde jaar-            uitsluitend het verkrijgen van deelnemingen in doch-
rekening en een geconsolideerd jaarverslag overeen-            terondernemingen en het beheer en de exploitatie van
komstig Richtlijn 83/349/EEG op.                              deze deelnemingen ten doel hebben, wanneer deze doch-
 ---pagebreak--- Nr. C 131/20                            Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                                18. 5. 87
terondernemingen uitsluitend of hoofdzakelijk verze-                3. in verband met de indeling van de geconsolideerde
keringsondernemingen zijn.                                              jaarrekening de verwijzing in artikel 17 naar de
                                                                        artikelen 9 en 10 (balans) en 23 tot en met 26 (winst-
                                                                        en verliesrekening) van Richtlijn 78/660/EEG als
                                                                        een verwijzing naar de artikelen 5 (balans) en 29
                           Artikel 60                                   (winst- en verliesrekening) van de onderhavige richt-
                                                                        lijn wordt beschouwd; de artikelen 4, 7 tot en met
Richtlijn 83/349/EEG is van toepassing met dien ver-                    27, 28 en 30 tot en met 39 van de onderhavige
stande dat:                                                             richtlijn eveneens van toepassing zijn;
                                                                    4. in verband met de waardering van de in de geconso-
 1. de artikelen 4, 6, 15 en 40 niet van toepassing zijn;               lideerde jaarrekening op te nemen activa en passiva
                                                                        de verwijzingen in de artikelen 29 en 33 naar de
2. de in artikel 9, lid 2, eerste twee streepjes, vermelde              artikelen 31 tot en met 42 en 60 van Richtlijn
     gegevens, namelijk:                                                78/660/EEG als verwijzingen naar deze artikelen
     — de omvang van de vaste activa                                    worden beschouwd, zoals voor de toepassing ervan
                                                                        op verzekeringsondernemingen gewijzigd bij de ar-
          en
                                                                        tikelen 40 tot en met 57 van de onderhavige richtlijn;
     — de netto-omzet,
                                                                    5. in verband met de inhoud van de toelichting op de
     door „bruto geboekte premies" als omschreven in                    geconsolideerde jaarrekening artikel 34 van toe-
      artikel 30 van de onderhavige richtlijn worden ver-               passing is behoudens het in artikel 58 van de onder-
     vangen;                                                            havige richtlijn bepaalde.
                                                           AFDELING 10
                                                        Openbaarmaking
                            Artikel 61                              consolideerde jaarverslag en het verslag van de met de
                                                                    controle van de jaarrekening belaste personen.
 1. De naar behoren goedgekeurde jaarrekening van
 verzekeringsondernemingen wordt, te zamen met het
 jaarverslag en het verslag van de met de controle van
 de jaarrekening belaste personen, openbaar gemaakt op
 de wijze die in de wetgeving van iedere Lid-Staat is
 vastgesteld overeenkomstig artikel 3 van de Eerste richt-          3.     Wanneer een verzekeringsonderneming die een
 lijn 68/151/EEG van de Raad van 9 maart 1968                       jaarrekening of geconsolideerde jaarrekening heeft op-
 strekkende tot het coördineren van de waarborgen,                  gesteld niet een van de in artikel 1, lid 1, van Richtlijn
 welke in de Lid-Staten worden verlangd van de vennoot-             78/660/EEG genoemde rechtsvormen heeft en volgens
 schappen in de zin van de tweede alinea van artikel 58             de betrokken nationale wetgeving niet verplicht is de
 van het Verdrag, om de belangen te beschermen zowel                in de leden 1 en 2 genoemde stukken overeenkomstig
 van de deelnemers in deze vennootschappen als van                  artikel 3 van Richtlijn 68/151/EEG openbaar te maken,
 derden, zulks ten einde die waarborgen gelijkwaardig               moet zij deze ten minste op haar hoofdkantoor ter
 te maken (1).                                                      beschikking van het publiek houden. Op verzoek moe-
 De wetgeving van een Lid-Staat kan evenwel toestaan                ten afschriften verkrijgbaar zijn. De prijs van dergelijke
 dat het jaarverslag niet op de bovenbedoelde wijze                 afschriften mag niet meer bedragen dan de daaraan
 openbaar wordt gemaakt. In dat geval wordt het jaar-               verbonden administratieve kosten.
 verslag ten kantore van de vennootschap in de be-
 trokken Lid-Staat ter beschikking van het publiek ge-
 houden. Op verzoek moet een volledig of gedeeltelijk
 afschrift verkrijgbaar zijn. De prijs van een dergelijk
 afschrift mag niet meer bedragen dan de daaraan ver-
 bonden administratieve kosten.                                     4.     De Lid-Staten stellen passende sancties vast voor
2.      Lid 1 is eveneens van toepassing op de naar beho-           het geval aan de voorschriften van dit artikel inzake
 ren goedgekeurde geconsolideerde jaarrekening, het ge-             openbaarmaking niet wordt voldaan.
                                                           AFDELING 11
                                                          Slotbepalingen
                           Artikel 62                               a) onverminderd de artikelen 169 en 170 van het Ver-
                                                                        drag, een geharmoniseerde toepassing van deze
Het overeenkomstig artikel 52 van Richtlijn 78/660/                     richtlijn te bevorderen door regelmatig overleg over
EEG van de Raad ingestelde contactcomité heeft, in een                  met name de concrete problemen die zich bij de
daartoe passende samenstelling, eveneens tot taak:                      toepassing van de richtlijn voordoen;
                                                                    b) inzake aanvullingen op of wijzigingen van deze
                                                                        richtlijn de Commissie zo nodig van advies te
 C1) PB nr. L 65 van 14. 3. 1968, blz. 8.                               dienen.
 ---pagebreak--- 18. 5. 87                          Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                          Nr. C 131/21
                        Artikel 63                           3.   De Lid-Staten delen de Commissie de tekst mee
                                                             van de voornaamste bepalingen van intern recht die zij
1. De Lid-Staten doen de nodige wettelijke en be-            op het door deze richtlijn bestreken gebied vaststellen.
stuursrechtelijke bepalingen in werking treden om uiter-
lijk op 31 december ... aan deze richtlijn te voldoen. Zij
stellen de Commissie daarvan onverwijld in kennis.
2.    Een Lid-Staat kan bepalen dat de in lid 1 hiervoor
bedoelde bepalingen voor de eerste maal van toepassing
zijn op jaarrekeningen en geconsolideerde jaarrekenin-                               Artikel 64
gen van het boekjaar dat op 1 januari ... of in de loop
van ... begint.                                              Deze richtlijn is gericht tot de Lid-Staten.