CELEX: 52013PC0633
Language: pl
Date: 2013-09-17
Title: Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY zmieniająca decyzję Rady 2007/884/WE upoważniającą Zjednoczone Królestwo do stosowania środka stanowiącego odstępstwo od art. 26 ust. 1 lit. a), art. 168 i 169 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej

|
			
		
		
		52013PC0633
		
			Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY zmieniająca decyzję Rady 2007/884/WE upoważniającą Zjednoczone Królestwo do stosowania środka stanowiącego odstępstwo od art. 26 ust. 1 lit. a), art. 168 i 169 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej /* COM/2013/0633 final - 2013/0312 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	UZASADNIENIE
1.           KONTEKST WNIOSKU
Podstawa i cele wniosku
Na podstawie art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE
z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości
dodanej (zwanej dalej „dyrektywą VAT”), Rada, stanowiąc jednomyślnie
na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie
do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od
przepisów wspomnianej dyrektywy w celu uproszczenia poboru VAT lub zapobiegania
niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania
opodatkowania.
Pismem, które wpłynęło do
Sekretariatu Generalnego Komisji w dniu 2 kwietnia 2013 r. Zjednoczone
Królestwo wystąpiło o upoważnienie do dalszego stosowania środka
stanowiącego odstępstwo w zakresie prawa do odliczania podatku VAT zapłaconego
przy najmie lub leasingu pojazdów samochodowych użytkowanych również
w celach prywatnych i przyznanego po raz ostatni decyzją Rady 2011/37/UE[1]. Zgodnie z art. 395 ust. 2
dyrektywy 2006/112/WE Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie
pismem z dnia 19 czerwca 2013 r. o wniosku złożonym przez Zjednoczone
Królestwo. Pismem z dnia 20 czerwca 2013 r. Komisja powiadomiła
Zjednoczone Królestwo o tym, że posiada wszystkie informacje niezbędne
do rozpatrzenia wniosku.
Kontekst ogólny
Wspomnianą decyzją upoważniono
Zjednoczone Królestwo do stosowania ograniczenia do 50 % prawa odliczenia
podatku VAT naliczonego z tytułu najmu lub leasingu samochodów
wykorzystywanych przez podatników zarówno do celów służbowych, jak i
prywatnych. Jednocześnie użytkowanie przez podatników takich
samochodów będących przedmiotem leasingu lub najmu do celów
prywatnych nie miało być traktowane jako odpłatne świadczenie
usług. 
Odstępstwo to eliminuje potrzebę
prowadzenia przez najemcę lub leasingobiorcę szczegółowej ewidencji
przebiegu samochodu użytkowanego w celach prywatnych dla każdego z
takich samochodów oraz rozliczania podatku VAT z tytułu ich
wykorzystywania do celów prywatnych. Wariant, o którym mowa w art. 168a ust. 2
dyrektywy VAT, nie przewiduje częściowego odliczenia według
stawki ryczałtowej i może być stosowany jedynie do podatku
naliczonego od samochodów stanowiących część aktywów
przedsiębiorstwa podatnika; w związku z powyższym odstępstwo
stanowi odpowiedni środek do osiągnięcia wymaganego
uproszczenia. 
Odstępstwo, które wygasa z dniem 31
grudnia 2013 r., należy zatem zasadniczo uznać za środek
upraszczający. 
Odstępstwa przyznaje się zazwyczaj
na ograniczony okres, aby umożliwić ocenę stosowności i
skuteczności danego środka szczególnego. Sprawozdanie przedstawione
przez Zjednoczone Królestwo sugeruje, że podział zakładający
wykorzystanie przedmiotowych pojazdów w 50 % na użytek służbowy
i w 50 % na użytek prywatny (czy też użytek do jakichkolwiek
celów innych niż działalność przedsiębiorstwa w
rozumieniu art. 26 ust. 1 lit. a) dyrektywy 2006/112/WE) w dalszym ciągu
odzwierciedla ogólne wykorzystanie do celów służbowych i prywatnych
samochodów będących przedmiotem leasingu lub najmu przez podatników w
Zjednoczonym Królestwie. Z tego też względu właściwe jest
przedłużenie wspomnianego środka stanowiącego odstępstwo.
Przedłużenie powinno być jednak
ograniczone w czasie, aby można było ocenić, czy warunki, na
których opiera się odstępstwo, nadal występują. Zjednoczone
Królestwo zwróciło się z wnioskiem o przedłużenie okresu
obowiązywania odstępstwa do dnia 31 grudnia 2018 r. Powszechną
praktyką w podobnych przypadkach jest jednak przedłużanie okresu
obowiązywania odstępstwa na okres trzech lat (w tym względzie
zob. decyzje wykonawcze Rady 2012/232/EU[2]
oraz 2013/191/EU[3]).
Dlatego też proponuje się przedłużenie odstępstwa do
końca 2016 r. i wystąpienie do Zjednoczonego Królestwa o
przedstawienie do dnia 1 kwietnia 2016 r. sprawozdania zawierającego
przegląd stosowanego procentowego ograniczenia w przypadku ewentualnego
ubiegania się o przedłużenie odstępstwa na okres po roku 2016.
Decyzja wygasłaby jednak w przypadku wejścia w życie przed tym
końcowym terminem unijnych przepisów dotyczących ograniczenia prawa
do odliczeń.
Obowiązujące przepisy w
dziedzinie, której dotyczy wniosek
Artykuł 176 dyrektywy VAT stanowi,
że Rada określa wydatki, które nie dają prawa do odliczenia
podatku VAT. Do czasu wejścia w życie odpowiednich przepisów
państwa członkowskie mają prawo utrzymania
wyłączeń obowiązujących w dniu 1 stycznia 1979 r. W
związku z tym istnieje pewna liczba przepisów „zawieszających”, które
ograniczają prawo do odliczenia w odniesieniu do pojazdów silnikowych. 
W 2004 r. Komisja przedstawiła wniosek
zawierający przepisy określające kategorie wydatków, które
mogą podlegać ograniczeniom w zakresie prawa do odliczania, lecz Rada
nie zdołała jeszcze osiągnąć porozumienia w sprawie
tego wniosku.
2.           WYNIKI KONSULTACJI Z
ZAINTERESOWANYMI STRONAMI ORAZ OCENA SKUTKÓW
Celem decyzji jest przedłużenie
obowiązywania środka upraszczającego, który eliminuje konieczność
prowadzenia przez podatnika ewidencji przebiegu dla samochodów należących
do przedsiębiorstwa, a wykorzystywanych w celach prywatnych, oraz
rozliczania podatku VAT z tytułu takich przebiegów w celach prywatnych, a
zatem może ona mieć potencjalnie pozytywny skutek ekonomiczny. Jednakże
z uwagi na wąski zakres odstępstwa i ograniczone zastosowanie w
czasie, jego oddziaływanie będzie w każdym razie ograniczone.
3.           ASPEKTY PRAWNE WNIOSKU
Decyzja wykonawcza opiera się na art. 395
dyrektywy 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu
podatku od wartości dodanej.
Niniejszy wniosek wchodzi w zakres wyłącznych
kompetencji instytucji UE. Zasada pomocniczości nie ma zatem zastosowania.
Decyzja wykonawcza dotyczy upoważnienia
udzielonego państwu członkowskiemu na jego własny wniosek i nie
stanowi zobowiązania. Wniosek jest zatem zgodny z zasadą
proporcjonalności.
Biorąc pod uwagę ograniczony zasięg
odstępstwa, szczególny środek jest proporcjonalny do wyznaczonego
celu.
4.           WPŁYW NA BUDŻET
Wniosek nie ma wpływu finansowego na budżet
Unii.
5.           ELEMENTY FAKULTATYWNE 
Wniosek zawiera klauzulę wygaśnięcia.
2013/0312 (NLE)
Wniosek
DECYZJA WYKONAWCZA RADY
zmieniająca decyzję Rady 2007/884/WE
upoważniającą Zjednoczone Królestwo do stosowania środka
stanowiącego odstępstwo od art. 26 ust. 1 lit. a), art. 168 i 169
dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości
dodanej
RADA UNII EUROPEJSKIEJ,
uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu
Unii Europejskiej, 
uwzględniając dyrektywę 2006/112/WE
Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości
dodanej[4],
w szczególności jej art. 395 ust. 1,
uwzględniając wniosek Komisji
Europejskiej,
a także mając na uwadze, co
następuje:
(1)       W piśmie, które
wpłynęło do Komisji w dniu 2 kwietnia 2013 r., Zjednoczone
Królestwo wystąpiło o upoważnienie do przedłużenia
stosowania środka stanowiącego odstępstwo w celu dalszego
ograniczania prawa do odliczenia przez najemcę lub leasingobiorcę
podatku od wartości dodanej (VAT) od opłat z tytułu najmu lub
leasingu samochodu, w przypadku gdy taki samochód nie jest wykorzystywany
wyłącznie do celów służbowych. 
(2)       Pismem z dnia 19 czerwca 2013
r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o
wniosku złożonym przez Zjednoczone Królestwo. Pismem z dnia 20
czerwca 2013 r. Komisja powiadomiła Zjednoczone Królestwo o tym, że
posiada wszystkie informacje niezbędne do rozpatrzenia wniosku.
(3)       Decyzją Rady 2007/884/WE[5], zmienioną decyzją
wykonawczą Rady 2011/37/UE[6]
upoważniono Zjednoczone Królestwo do ograniczenia do 50 % prawa
najemcy lub leasingobiorcy do odliczenia podatku VAT naliczonego od opłat
z tytułu najmu lub leasingu samochodu, w przypadku gdy nie jest on
wykorzystywany wyłącznie do celów służbowych. Zjednoczonemu
Królestwu zezwolono również na to, by wykorzystywanie w celach prywatnych
samochodu będącego przedmiotem najmu lub leasingu przez podatnika do
celów służbowych nie było traktowane jako odpłatne
świadczenie usług. Ten środek upraszczający
zlikwidował konieczność ewidencjonowania przez najemcę lub
leasingobiorcę kilometrów przejechanych samochodem służbowym w
celach prywatnych oraz rozliczania dla każdego samochodu podatku od
faktycznej liczby kilometrów przejechanych w celach prywatnych.
(4)       Według sprawozdania
przekazanego przez Zjednoczone Królestwo ograniczenie do 50 % prawa do
odliczenia nadal odpowiada rzeczywistości, jeśli chodzi o
wykorzystanie przedmiotowych pojazdów przez najemcę lub
leasingobiorcę do celów działalności gospodarczej i celów innych
niż związane z działalnością przedsiębiorstwa.
Właściwe jest zatem upoważnienie Zjednoczonego Królestwa do
stosowania środka do dnia 31 grudnia 2016 r.
(5)       Jeśli Zjednoczone
Królestwo uzna za konieczne przedłużenie stosowania środka na
okres po roku 2016, niezbędne będzie przedłożenie Komisji,
najpóźniej do dnia 1 kwietnia 2016 r., wraz z wnioskiem o
przedłużenie, sprawozdania zawierającego przegląd
stosowanego wskaźnika procentowego.
(6)       W dniu 29 października 2004
r. Komisja przyjęła wniosek w sprawie dyrektywy Rady
zmieniającej dyrektywę 77/388/EWG[7],
obejmujący harmonizację kategorii wydatków, w odniesieniu do których
mogą mieć zastosowanie wyjątki od prawa do odliczeń.
Dyrektywą 2006/112/WE[8]
uchylono dyrektywę 77/388/EWG. Zgodnie z wnioskiem, który został
przyjęty przez Komisję w dniu 29 października 2004 r.,
wyjątki od prawa do odliczeń można stosować do silnikowych
pojazdów drogowych. Ustanowiony niniejszą decyzją środek
stanowiący odstępstwo powinien wygasnąć w dniu wejścia
w życie takiej dyrektywy, w następstwie wniosku przyjętego przez
Komisję w dniu 29 października 2004 r., jeśli data ta
będzie wcześniejsza niż 31 grudnia 2016 r.
(7)       Odstępstwo to
wpłynie jedynie w nieznacznym stopniu na ogólną kwotę wpływów
z podatków pobieranych na etapie ostatecznej konsumpcji i nie będzie
mieć negatywnego wpływu na zasoby własne Unii z tytułu VAT.
(8)       Należy zatem odpowiednio
zmienić decyzję 2007/884/WE,
PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DECYZJĘ: 
Artykuł 1
Artykuł 3 otrzymuje brzmienie: 
„Artykuł
3
Niniejsza decyzja wygasa w dniu wejścia w
życie przepisów unijnych określających wydatki związane z
silnikowymi pojazdami drogowymi, które nie dają prawa do pełnego
odliczenia podatku VAT, lub w dniu 31 grudnia 2016 r., w zależności
od tego, która z tych dat będzie wcześniejsza. 
Do wniosku o przedłużenie
środków przewidzianych w niniejszej decyzji załącza się
sprawozdanie, przekazane Komisji do dnia 1 kwietnia 2016 r., obejmujące
przegląd stosowanego procentowego ograniczenia prawa do odliczenia podatku
VAT z tytułu najmu lub leasingu samochodów, które nie są
wykorzystywane wyłącznie do celów służbowych.”
Artykuł 2
Niniejsza decyzja staje się skuteczna z
dniem jej notyfikacji.
Niniejszą decyzję stosuje się
od dnia 1 stycznia 2014 r.
Artykuł 3
Niniejsza decyzja skierowana jest do
Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej.
Sporządzono w Brukseli dnia […] r.
                                                                       W
imieniu Rady
                                                                       Przewodniczący
[1]               Dz.U. L 19 z 22.1.2011, s. 19.
[2]               Dz.U. L 117 z 1.5.2012, s. 7.
[3]               Dz.U. L 113 z 25.4.2013, s. 11.
[4]               Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1.
[5]               Decyzja Rady 2007/884/WE upoważniająca
Zjednoczone Królestwo do stosowania środka stanowiącego
odstępstwo od art. 26 ust. 1 lit. a), art. 168 i 169 dyrektywy 2006/112/WE
w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.U. L 346 z
29.12.2007 s.21).
[6]               Decyzja wykonawcza Rady z dnia 18 stycznia 2011 r.
zmieniająca decyzję Rady 2007/884/WE upoważniającą
Zjednoczone Królestwo do dalszego stosowania środka stanowiącego
odstępstwo od art. 26 ust. 1 lit. a), art. 168 i 169 dyrektywy 2006/112/WE
w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.U. L 19 z 22.1.2011,
s. 11).
[7]               COM(2004) 728 final.
[8]               Dyrektywa Rady 77/388/EWG z dnia 17 maja 1977 r.
w sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich
w odniesieniu do podatków obrotowych – wspólny system podatku od
wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku (Dz.U. L 145 z 13.6.1977,
s. 1).