CELEX: 52012PC0063
Language: hu
Date: 2012-02-17
Title: Javaslat A TANÁCS HATÁROZATA a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 26. cikke (1) bekezdésének a) pontjától és 168. cikkétől eltérő intézkedések alkalmazásának Románia számára történő engedélyezéséről

|
			
		
		
		52012PC0063
		
			Javaslat A TANÁCS HATÁROZATA a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 26. cikke (1) bekezdésének a) pontjától és 168. cikkétől eltérő intézkedések alkalmazásának Románia számára történő engedélyezéséről /* COM/2012/063 final - 2012/0026 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	INDOKOLÁS
1.           A JAVASLAT HÁTTERE
A javaslat okai és céljai
A közös hozzáadottértékadó-rendszerről
szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK irányelv 395. cikkének (1) bekezdése
értelmében a Tanács a Bizottság javaslata alapján bármely tagállamot
egyhangúlag felhatalmazhatja arra, hogy az irányelvben foglaltaktól eltérő
különös intézkedéseket alkalmazzon az adókivetésre vonatkozó eljárás
egyszerűsítése vagy az adócsalás és -kikerülés egyes típusainak
megelőzése érdekében.
A Bizottság által 2011. február 15-én és 2011.
június 22-én iktatott levelében Románia engedélyt kért a 2006/112/EK irányelv 26.
cikke (1) bekezdésének a) pontjától és 168. cikkétől eltérő különös
intézkedések bevezetésére az egyes gépjárműtípusok és az azokhoz
kapcsolódó termékek és szolgáltatások vásárlása esetében fennálló adólevonási
jogosultság 50 %-ra való csökkentése érdekében. Románia ezt követően
– a Bizottság által 2011. szeptember 27-én iktatott levelében – az említett
kérelmet pontosító új kérelmet nyújtott be, amely szerint az említett
intézkedést csak az adóalany által nem kizárólag üzleti célra használt közúti
gépjárművek egyes típusai esetében alkalmazná. A 2006/112/EK irányelv 395. cikke
(2) bekezdésének megfelelően a Bizottság 2011. december 1-jén
kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot Románia kérelméről. A
Bizottság 2011. december 5-én kelt levelében értesítette Romániát
arról, hogy birtokában van a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi
információnak.
Háttér-információk
A 2006/112/EK irányelv 168. cikke
előírja, hogy az adóalany jogosult levonni az adóköteles tevékenységek
céljából történt beszerzésekre kivetett héát. A szóban forgó irányelv 26. cikke
(1) bekezdésének a) pontja előírja, hogy a vállalkozás vagyonát
képező termék nem üzleti célra történő használatának ellenérték
fejében nyújtott szolgáltatásnak kell lennie, amennyiben a termék héája
levonható volt.
Gépjárművek esetében több okból is nehéz
ezt a rendszert alkalmazni, de főleg azért, mert nehéz kettéválasztani az
üzleti és nem üzleti célú használatot. Amennyiben nyilvántartást vezetnek, ezek
fenntartása és ellenőrzése külön terhet ró a vállalkozásokra és a
közigazgatásra. Az érintett járművek számát tekintve azonban még kis
mértékű egyéni kijátszás is jelentős összeget tehet ki.
Az irányelvben meghatározott rendszer
alternatívájaként a román adóhatóságok kérelmükben az eredeti levonás
meghatározott százalékos értékre történő korlátozását javasolták, melynek
fejében mentesítenék a vállalkozásokat a magáncélú használat adózási célból
történő elszámolása alól. Ennek előnye az, hogy minden érintett fél
számára leegyszerűsíti az eljárást és lehetővé teszi, hogy az
egyébként esetleg be nem fizetett adó egy részét beszedjék.
A kért korlátozás mértéke 50%. A korlátozás a
Románia által végzett saját értékelésen alapul, és a javaslatban foglaltaknak
megfelelően minden alkalommal felülvizsgálat tárgyát képezné, amikor
Románia 2014 utánra történő meghosszabbítás iránti kérelmet nyújt be.
Az új rendszer lenne alkalmazandó minden olyan
vállalkozás esetében, ahol a járműveket nem kizárólag üzleti célra
használják. Egyes gépjárműtípusokra, nevezetesen a több mint kilenc üléses
(beleértve a vezetőülést is) és 3 500 kg-ot meghaladó megengedett
össztömegű gépjárművekre azonban nem vonatkozna a levonási
jogosultság korlátozása, így azokra a rendes szabályok lennének alkalmazandók.
Ez nagyjából a személygépkocsikra, furgonokra, nyitott kisteherautókra,
motorkerékpárokra és robogókra korlátozza az alkalmazási kört. Létrehoznák
továbbá a korlátozás által nem érintett olyan, konkrét járműtípusok
részletes jegyzékét, amelyek nem üzleti célú használata elhanyagolható.
Meglévő rendelkezések a javaslat
által érintett területen
A 2006/112/EK irányelv 176. cikke értelmében a
Tanács állapítja meg, mely kiadások nem jogosítanak a héa levonására. Addig
pedig felhatalmazza a tagállamokat az 1979. január 1-jén hatályban lévő
kivételek fenntartására. Emiatt számos „standstill” rendelkezés létezik, amely
korlátozza a gépjárművekkel kapcsolatos héalevonás jogát.
A Bizottság 2004-ben javaslatot[1] terjesztett elő, amely
szabályokat tartalmaz arra vonatkozóan, hogy mely kiadáskategóriák eshetnek a
levonási jogot érintő korlátozás alá, ám ez idáig nem sikerült a Tanácson
belül megállapodásra jutni a szóban forgó javaslat ügyében.
Összhang az Unió egyéb szakpolitikáival
és célkitűzéseivel
Tárgytalan.
2.           KONZULTÁCIÓ AZ
ÉRDEKELTEKKEL; HATÁSVIZSGÁLAT
Konzultáció az érdekeltekkel
Nem releváns.
Szakértői vélemények
összegyűjtése és felhasználása
Külső szakértők bevonására nem volt
szükség.
Hatásvizsgálat
A javaslat célja a héakijátszás felszámolása
és az adókivetésre vonatkozó eljárás egyszerűsítése, emiatt pedig
kedvező hatással lehet a vállalkozásokra és a közigazgatásra. Románia
megfelelő intézkedésnek ítélte ezt a megoldást, mely más múltbeli és
jelenlegi eltérésekhez hasonlítható.
3.           A JAVASLAT JOGI ELEMEI
A javaslat összefoglalása
A javasolt intézkedés célja Románia
felhatalmazása arra, hogy a 2006/112/EK irányelv 168. cikkétől eltérő
intézkedést alkalmazzon annak érdekében, hogy korlátozza az adóalany héalevonási
jogát a nem kizárólag üzleti célra használt egyes közúti gépjárművekkel
kapcsolatos kiadások esetében. Ahol korlátozzák a levonás jogát, a 2006/112/EK
irányelv 26. cikke (1) bekezdésének a) pontjától való eltérés mentesíti az
adóalanyt a járművek nem üzleti célú használatának adózási célból
történő elszámolása alól. Az intézkedés bizonyos ülésszámot és tömeget meg
nem haladó járművekre korlátozódik, és a rendelkezés korlátozott számban
meghatározott kivételeket tesz lehetővé a szabály alkalmazása alól.
A korlátozást 50 %-os átalányszinten
állapították meg. Ezt az adómértéket és az eltérést tartalmazó intézkedések
szükségességét Romániának minden meghosszabbítás iránti kérelem alkalmával
felül kell vizsgálnia és jelentenie kell. A határozat attól függően, hogy
melyik időpont a korábbi, a határozatban megállapított napon vagy az e
területen a levonás jogára vonatkozó korlátozásokat meghatározó uniós szabályok
hatálybalépésének napján veszti hatályát.
Jogalap
A közös hozzáadottértékadó-rendszerről
szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelv 395. cikkének (1)
bekezdése.
A szubszidiaritás elve
A javaslat az Unió kizárólagos hatáskörébe
tartozik, ezért a szubszidiaritás elve nem alkalmazható.
Az arányosság elve
A javaslat megfelel az arányosság elvének a
következők miatt:
E határozat tárgya felhatalmazás nyújtása egy
tagállam számára annak saját kérelmére, és nem jelent semmilyen
kötelezettséget.
Tekintettel az eltérés alkalmazási területének
korlátozott mivoltára, a különös intézkedés arányban áll a kitűzött
céllal.
A jogi aktus típusának megválasztása
Javasolt aktus: tanácsi határozat.
Más jogi aktus nem felelne meg a
következők miatt:
A közös hozzáadottértékadó-rendszerről
szóló 2006/112/EK tanácsi irányelv 395. cikke értelmében a közös héaszabályoktól
való eltérés csak abban az esetben lehetséges, ha arra a Tanács a Bizottság
javaslata alapján egyhangúan felhatalmazást ad. A tanácsi határozat az egyetlen
megfelelő eszköz, mivel címzettje egy adott tagállam is lehet.
4.           KÖLTSÉGVETÉSI VONZATOK
A javaslatnak nincsenek az Unió költségvetését
érintő vonzatai.
5.           OPCIONÁLIS ELEMEK
A javaslat felülvizsgálatra és megszüntetésre
vonatkozó rendelkezést tartalmaz.
2012/0026 (NLE)
Javaslat
A TANÁCS HATÁROZATA
a közös hozzáadottértékadó-rendszerről
szóló 2006/112/EK irányelv 26. cikke (1) bekezdésének a) pontjától és 168.
cikkétől eltérő intézkedések alkalmazásának Románia számára
történő engedélyezéséről
AZ EURÓPAI UNIÓ TANÁCSA,
tekintettel az Európai Unió
működéséről szóló szerződésre,
tekintettel a közös hozzáadottértékadó-rendszerről
szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelvre[2] és különösen annak 395. cikke (1)
bekezdésére,
tekintettel az Európai Bizottság javaslatára,
mivel:
(1)              
A Bizottság által 2011. szeptember 27-én iktatott
levelében Románia felhatalmazást kért a Bizottságtól, hogy egyes közúti
gépjárművekre vonatkozóan a 2006/112/EK irányelv azon
rendelkezéseitől eltérő különös intézkedéseket vezessen be, amelyek
az adóalanyok termékek és szolgáltatások beszerzése után fizetett héa levonására
vonatkozó jogát szabályozzák, és amelyek a vállalkozás eszközeinek nem üzleti
célra történő felhasználása esetén adóelszámolást írnak elő.
(2)              
A 2006/112/EK irányelv 395. cikke (2) bekezdése
második albekezdésének megfelelően a Bizottság 2011. december 1-jén kelt
levelében tájékoztatta a többi tagállamot Románia kérelméről. A Bizottság 2011. december 5-én
kelt levelében értesítette Romániát arról, hogy birtokában van a kérelem
elbírálásához szükséges valamennyi információnak.
(3)              
A 2006/112/EK irányelv 168. cikke úgy rendelkezik,
hogy az adóalanynak joga van az adóköteles tevékenységéhez felhasznált árukra
és szolgáltatásokra kivetett héa levonására. Az irányelv 26. cikke (1)
bekezdésének a) pontja héaelszámolást ír elő abban az esetben, ha a
vállalkozás vagyonát képező terméket az adóalany saját, illetve
alkalmazottai szükségleteinek kielégítésére vagy általában vállalkozásidegen
célokra használja fel.
(4)              
Nehéz pontosan meghatározni a járművek nem
üzleti célú felhasználását, és még ha lehetséges is, az eljárás gyakran nagy
terhekkel jár. A kért intézkedések értelmében a nem kizárólag üzleti célokra
használt gépjárművek esetében a levonható héa összegét – néhány
kivételtől eltekintve – százalékos átalányban kell megállapítani. A
jelenleg rendelkezésre álló információk alapján Románia úgy véli, hogy 50 %-os
adómérték indokolt. Egyúttal a kettős adózás elkerülése érdekében a nem
üzleti célú járműhasználat esetében fel kell függeszteni a héaelszámolásra
vonatkozó követelményt, ha a gépjármű a szóban forgó korlátozás hatálya
alá esik. Ezen intézkedések a héakivetésre vonatkozó eljárás
egyszerűsítésének, valamint a pontatlan nyilvántartások miatti és hamis
bevallások révén történő adókikerülés megelőzésének szükségességével
indokolhatók.
(5)              
A levonási jognak a különös intézkedés értelmében
való korlátozását célszerű alkalmazni az egyes meghatározott közúti
gépjárművek beszerzése, Közösségen belüli beszerzése, importja, bérlése
vagy lízingje, valamint a gépjárművekhez kapcsolódó kiadások után fizetett
héára is, ideértve az üzemanyag vásárlását is.
(6)              
Mivel jellegükből és az azokat használó
vállalkozások jellegéből adódóan nem üzleti célú használatuk
elhanyagolható, egyes gépjárműtípusokat indokolt kizárni a különös
intézkedések alkalmazási köréből. Ennek megfelelően a különös
intézkedések nem alkalmazandók a több mint kilenc üléses (beleértve a
vezetőülést is) vagy 3 500 kg-ot meghaladó megengedett
össztömegű járművekre. Ezenkívül indokolt létrehozni a korlátozás
által különös felhasználásuk miatt nem érintett konkrét járműtípusok részletes
jegyzékét.
(7)              
Mivel a javasolt százalékos mérték az üzleti célú
felhasználásra vonatkozó kezdeti megállapításokon alapul, célszerű az
eltérést tartalmazó intézkedéseket időben korlátozni annak érdekében, hogy
értékelni lehessen hatékonyságukat és a százalékos mérték megfelelőségét.
(8)              
Amennyiben Románia szükségesnek ítéli az
időbeli hatály 2014 utánra történő meghosszabbítását, a
meghosszabbítás iránti kérelemmel együtt – legkésőbb 2014. március 31-jéig
– olyan jelentést kell benyújtania a Bizottsághoz az intézkedés alkalmazásáról,
amely tartalmazza az alkalmazott százalékos korlátozás értékelését is.
(9)              
2004. október 29-én a Bizottság a 77/388/EGK
irányelv (jelenleg 2006/112/EK irányelv) módosításáról szóló tanácsi irányelvre
vonatkozó javaslatot[3]
fogadott el, amely azon kiadási kategóriák harmonizálását tartalmazza, amelyek
esetében alkalmazható a levonási jogból való kizárás. A javaslat értelmében a
levonási jog alóli kizárás a közúti gépjárművek esetén is alkalmazható.
Indokolt úgy rendelkezni, hogy az e határozatban meghatározott eltérő
intézkedések az említett módosító irányelv hatálybalépésének időpontjában
veszítsék hatályukat, amennyiben ez az időpont korábbra esik, mint az e
határozatban megjelölt lejárati időpont.
(10)          
Az eltérés a végső fogyasztás szintjén
beszedett adó összegét általában véve elhanyagolható mértékben befolyásolja,
ezért nincs hatással az Unió hozzáadottérték-adóból származó saját forrásaira,
ELFOGADTA EZT A HATÁROZATOT:
1. cikk
A 2006/112/EK irányelv 168. cikkétől
eltérve Románia felhatalmazást kap arra, hogy 50 %-ra korlátozza a
héalevonási jogot a nem kizárólag üzleti célra használt közúti gépjárművek
beszerzése, Közösségen belüli beszerzése, importja, bérlése és lízingje,
valamint az ilyen járművekkel kapcsolatos kiadások esetében.
Az első bekezdésben említett korlátozás
nem alkalmazandó a 3 500 kg-ot meghaladó megengedett össztömegű és a
vezetőülést is beleértve több mint kilenc üléses gépjárművekre.
2. cikk
Az 1. cikk nem vonatkozik az alábbi
gépjármű-kategóriákra:
(1)          kizárólag szükséghelyzeti,
biztonsági és védelmi szolgálatok, valamint futárszolgáltatás céljaira használt
járművek;
(2)          értékesítési és beszerzési ügynökök
által használt járművek;
(3)          díjazás ellenében történő
személyszállításra használt járművek, beleértve a taxiszolgáltatást is;
(4)          díjazás ellenében nyújtott
szolgáltatásokra használt járművek, beleértve a járműbérlést és az
autósiskolák által végzett oktatást is;
(5)          bérbeadás vagy lízing céljára
használt járművek;
(6)          kereskedelmi célból, árucikként
használt járművek.
3. cikk
A 2006/112/EK irányelv 26. cikke (1)
bekezdésének a) pontjától eltérve Románia felhatalmazást kap arra, hogy ne
tekintse ellenérték fejében nyújtott szolgáltatásként annak a gépjárműnek
az adóalany saját, illetve alkalmazottai szükségleteinek kielégítésére, vagy
általában vállalkozásidegen célokra történő felhasználását, amelyre az e
határozat 1. cikkében említett korlátozás vonatkozik.
4. cikk
(1)          E határozat a közúti
gépjárművekkel kapcsolatos, a teljes mértékű héalevonásból kizárt
kiadásokat meghatározó uniós szabályok hatálybalépésének napján, de
legkésőbb 2014. december 31-én hatályát veszti.
(2)          Az e határozatban említett
intézkedések időbeli hatályának meghosszabbítására vonatkozó kérelmet 2014.
március 31-ig kell benyújtani a Bizottsághoz.
A szóban forgó intézkedések időbeli
hatályának meghosszabbítása iránti kérelemhez mellékelni kell egy olyan jelentést,
amely magában foglalja a héa levonására vonatkozó jog tekintetében az e
határozatban foglaltak alapján alkalmazott százalékos korlátozás értékelését.
5. cikk
Ennek a határozatnak Románia a címzettje.
Kelt Brüsszelben, 2012.2.17.-én.
                                                                       a
Tanács részéről
                                                                       az
elnök
[1]               COM(2004) 728 végleges
                http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/en/com/2004/com2004_0728en01.pdf.
[2]               HL L 347., 2006.12.11., 1. o.
[3]               COM(2004) 728 végleges
                http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/en/com/2004/com2004_0728en01.pdf.