CELEX: 52014PC0622
Language: sl
Date: 2014-10-10
Title: Predlog IZVEDBENI SKLEP SVETA o dovoljenju Estoniji, da uporabi posebni ukrep, ki odstopa od točke (a) člena 26(1) ter členov 168 in 168a Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost

|
			
		
		
		52014PC0622
		
			Predlog IZVEDBENI SKLEP SVETA o dovoljenju Estoniji, da uporabi posebni ukrep, ki odstopa od točke (a) člena 26(1) ter členov 168 in 168a Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost /* COM/2014/0622 final - 2014/0288 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM
1.           OZADJE PREDLOGA
V skladu s členom 395(1) Direktive
2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano
vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet na predlog
Komisije soglasno dovoli kateri koli državi članici, da uvede posebne
ukrepe, ki odstopajo od določb navedene direktive, za poenostavitev
postopka obračunavanja davka ali za preprečevanje nekaterih vrst
davčnih utaj ali izogibanja davkom.
Z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 26.
maja 2014, je Estonija zaprosila za dovoljenje, da uporabi ukrep, ki odstopa od
splošnih načel, ki urejajo pravico do odbitka vstopnega davka v zvezi z
osebnimi avtomobili. V skladu s členom 395(2) direktive o DDV je
Komisija z dopisom z dne 11. junija 2014 o zahtevi Estonije obvestila
druge države članice. Z dopisom z dne 12. junija 2014 je Komisija uradno
obvestila Estonijo, da ima vse informacije, potrebne za presojo zahteve.
Splošno ozadje
Člena 168 in 168a Direktive o DDV
določata, da ima davčni zavezanec pravico do odbitka DDV,
obračunanega pri nakupih, opravljenih za namene obdavčenih
transakcij. Člen 26(1)(a) iste direktive zahteva, da se uporaba blaga, ki
je del sredstev podjetja, za zasebno rabo šteje kot opravljanje storitev za plačilo,
če je blago upravičeno do odbitka DDV. Ta sistem omogoča
izterjavo prvotno odbitega DDV v zvezi z zasebno rabo. 
Pri uporabi tega sistema se pojavijo težave v
primeru osebnih avtomobilov, saj je težko določiti mejo med zasebno in
poslovno rabo. Kadar se vodijo evidence, sta podjetje in uprava dodatno
obremenjena z vodenjem in preverjanjem teh evidenc, celo v primeru, če bi
Estonija izkoristila možnost iz člena 168a Direktive o DDV in omejila
odbitek pri izdatkih v zvezi s službenimi avtomobili na delež dejanske uporabe
davčnega zavezanca v poslovne namene. 
Zato je Estonija zaprosila za dovoljenje, da
omeji pravico do odbitka na določen odstotek in tako razbremeni podjetje
vodenja računovodskih evidenc za davek na zasebno rabo. Na ta način
se poenostavi sistem za vse udeležene in hkrati prepreči davčna utaja
ali izogibanje plačilu davka zaradi nepravilnega vodenja evidenc. 
Na podlagi informacij, ki jih zagotovi
Estonija, se zdi, da je v povprečju 50 % uporabe službenih osebnih
avtomobilov zasebne narave. Odstotek omejitve bi moral zato znašati 50 %.
Novi sistem se bo uporabljal za vse osebne
avtomobile, ki imajo poleg sedeža voznika največ osem sedežev in katerih
največja dovoljena teža ne presega 3 500 kilogramov ter se ne
uporabljajo izključno za poslovne namene. Vendar bi bila osebna vozila, ki
se uporabljajo za nekatere posebne dejavnosti, izključena iz omejitve
pravice do odbitka in bi se obravnavala v skladu z običajnimi pravili: sem
spadajo avtomobili, kupljeni z namenom nadaljnje prodaje, najema ali lizinga,
avtomobili, ki se uporabljajo za prevoz potnikov (npr. taksiji), in avtomobili,
ki se uporabljajo za učne ure vožnje. 
Odstopanje mora biti omejeno na
31. december 2017, da bi bilo mogoče oceniti, ali omejitev do višine
50 % še vedno na pravilen način odraža splošno razdelitev med
poslovno in zasebno rabo. Vsaki prošnji za podaljšanje je treba priložiti
poročilo, ki vsebuje ponovni pregled uporabljenega odstotka, oboje pa je
treba Komisiji poslati do 31. marca 2017. 
Veljavne določbe na področju, na
katero se nanaša predlog
Podobna odstopanja v zvezi s pravico do
odbitka so bila odobrena drugim državam članicam. 
Člen 176 direktive o DDV določa, da
Svet odloči, za katere izdatke ni dana pravica do odbitka DDV. Do takrat
lahko države članice ohranijo izključitve, veljavne 1. januarja
1979. Zato veliko določb, ki omejujejo pravico do odbitka v zvezi z
osebnimi vozili, „miruje“. 
2.           REZULTATI POSVETOVANJ Z
ZAINTERESIRANIMI STRANMI IN OCEN UČINKA
Posvetovanje z zainteresiranimi stranmi
Ni relevantno.
Zbiranje in uporaba strokovnih mnenj
Strokovno mnenje ni bilo potrebno.
Ocena učinka
Cilj predloga sklepa je v prvi vrsti
poenostavitev pobiranja DDV v zvezi z osebnimi avtomobili, ki se delno
uporabljajo za neposlovne namene, in ima zato potencialno pozitiven
učinek. Hkrati se prepreči davčna utaja zaradi nepravilnega
vodenja evidenc.
Vendar bo učinek omejen zaradi ozkega
področja in časovno omejene uporabe odstopanja. 
3.           PRAVNI ELEMENTI PREDLOGA
Povzetek predlaganih ukrepov
Dovoljenje Estoniji, da omeji pravico do
odbitka na 50 % DDV, ki se plača na izdatke v zvezi s službenimi
osebnimi avtomobili, ki se ne uporabljajo izključno za poslovne namene.
Če je pravica do odbitka omejena, davčnemu zavezancu ni treba v
računovodskih evidencah zavesti DDV za zasebno rabo avtomobila. 
Pravna podlaga
Člen 395 direktive o DDV.
Načelo subsidiarnosti
Glede na določbe Direktive o DDV, na
katerih temelji ta predlog, je predlog v izključni pristojnosti Unije.
Načelo subsidiarnosti se zato ne uporablja. 
Načelo sorazmernosti
Predlog je skladen z načelom
sorazmernosti iz naslednjih razlogov.
Ta sklep se nanaša na dovoljenje, izdano
državi članici na njeno zahtevo, in ne pomeni nobene obveznosti.
Zaradi omejenega področja uporabe
odstopanja je posebni ukrep sorazmeren z želenim ciljem.
Izbira instrumentov
V skladu s členom 395 Direktive o DDV
lahko samo Svet na predlog Komisije soglasno odobri odstopanje od skupnih
predpisov o DDV. Poleg tega je sklep Sveta najprimernejši instrument, ker je
lahko naslovljen na posamezne države članice. 
4.           PRORAČUNSKE POSLEDICE 
Predlog ne vpliva na proračun Unije. 
5.           NEOBVEZNI ELEMENTI 
Predlog vključuje samoderogacijsko
klavzulo.
2014/0288 (NLE)
Predlog
IZVEDBENI SKLEP SVETA
o dovoljenju Estoniji, da uporabi posebni
ukrep, ki odstopa od točke (a) člena 26(1) ter členov 168 in
168a Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost

SVET EVROPSKE UNIJE JE –
ob upoštevanju Pogodbe o delovanju Evropske
unije, 
ob upoštevanju Direktive
Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu
davka na dodano vrednost[1],
zlasti člena 395(1) Direktive,
ob upoštevanju predloga Evropske komisije,
ob upoštevanju naslednjega:
(1)       Z dopisom, ki ga je Komisija
evidentirala 26. maja 2014, je Estonija zaprosila za dovoljenje za
odstopanje od določb Direktive 2006/112/ES, ki urejajo pravico do odbitka
vstopnega davka v zvezi z osebnimi avtomobili.
(2)       Komisija je z dopisom z dne
11. junija 2014 o zahtevi Estonije obvestila druge države članice. Z
dopisom z dne 12. junija 2014 je Komisija uradno obvestila Estonijo, da ima vse
informacije, potrebne za presojo zahteve.
(3)       Člena 168 in 168a
Direktive 2006/112/ES določata, da ima davčni zavezanec pravico
odbiti DDV, obračunan pri dobavi blaga in storitev, prejetih z namenom, da
jih uporabi v svojih obdavčenih transakcijah. Člen 26(1)(a) navedene
direktive vsebuje zahtevo za obračunavanje DDV v primeru neposlovne rabe
poslovnih sredstev.
(4)       Neposlovno rabo je pogosto
zelo težko točno opredeliti, kadar pa je to mogoče, je zadevni
postopek pogosto zamuden. V skladu z zahtevanim dovoljenjem je treba znesek DDV
na izdatke, upravičene do odbitka za osebne avtomobile, ki se ne
uporabljajo izključno za poslovne namene, z nekaterimi izjemami
določiti pavšalno. Na podlagi trenutno razpoložljivih informacij estonski
organi menijo, da je stopnja 50 % upravičena. Hkrati je treba za
preprečitev dvojnega obdavčenja zahtevo za obračunavanje DDV na
neposlovno rabo osebnih avtomobilov ukiniti, kadar zanje velja omejitev. Zaradi
tega ukrepa poenostavitve ni več treba voditi evidenc o zasebni rabi
službenih avtomobilov, hkrati pa se prepreči davčna utaja davčna
utaja zaradi nepravilnega vodenja evidenc.
(5)       Omejitev pravice do odbitka v
skladu z zahtevanim dovoljenjem bi se morala uporabljati za DDV, ki se
plača na nakup, lizing, nabavo znotraj Skupnosti in uvoz določenih
osebnih avtomobilov in na z njimi povezane izdatke, vključno z nakupom
goriva.
(6)       Zahtevano dovoljenje bi bilo
treba uporabljati samo za osebna vozila, katerih največja dovoljena teža
ne presega 3 500 kilogramov in ki imajo poleg sedeža za voznika
največ osem sedežev, ker je vsaka neposlovna raba osebnih avtomobilov, ki
presegajo 3 500 kilogramov ali imajo poleg sedeža za voznika več kot osem
sedežev, zanemarljiva zaradi značilnosti ali vrste poslovne rabe. Treba bi
bilo pripraviti tudi podroben seznam posebnih osebnih avtomobilov, ki so
izključeni iz dovoljenja, in sicer glede na njihovo posebno rabo.
(7)       Dovoljenje bi bilo treba
časovno omejiti do 31. decembra 2017, da se omogoči pregled
potrebnosti in učinkovitosti ukrepa odstopanja ter stopnje razdelitve med
poslovno in neposlovno rabo, na kateri temelji.
(8)       Če Estonija meni, da je
potrebno podaljšanje dovoljenja po letu 2017, bi morala najpozneje do 31. marca
2017 Komisiji skupaj s prošnjo za podaljšanje predložiti poročilo, ki
vsebuje ponovni pregled uporabljene odstotkovne omejitve.
(9)       Odstopanje bo imelo zgolj
zanemarljiv učinek na skupni znesek davčnih prihodkov, zbranih na
stopnji končne porabe, in ne bo negativno vplivalo na lastne vire Unije iz
pobranega DDV –
SPREJEL NASLEDNJI SKLEP: 
Člen 1
Z odstopanjem od členov 168 in 168a
Direktive 2006/112/ES se Estoniji dovoli, da pravico do odbitka davka na dodano
vrednost (DDV) na izdatke za osebne avtomobile, ki se ne uporabljajo
izključno za poslovne namene, omeji na 50 %.
Člen 2
Z odstopanjem od točke (a) člena
26(1) Direktive 2006/112/ES Estonija neposlovne rabe osebnih avtomobilov,
vključenih v sredstva podjetij davčnih zavezancev, ne obravnava kot
storitve za plačilo, kadar za zadeven avtomobil velja omejitev, odobrena v
členu 1 tega sklepa.
Člen 3
Izdatki iz člena 1 zajemajo nakup,
lizing, nakup znotraj Skupnosti in uvoz avtomobilov, ki se ne uporabljajo
izključno za poslovne namene, ter izdatke za vzdrževanje, popravilo in
gorivo takšnih avtomobilov.
Člen 4
Sklep je treba uporabljati le za osebna
vozila, katerih največja dovoljena teža ne presega 3 500 kilogramov in ki
imajo poleg sedeža za voznika največ osem sedežev.
Člen 5
Člena 1 in 2 se ne uporabljata za
naslednje kategorije osebnih avtomobilov:
(a) avtomobile, kupljene z namenom nadaljnje
prodaje, najema ali lizinga;
(b) avtomobile, ki se uporabljajo za prevoz
potnikov proti plačilu, vključno s taksiji;
(c) avtomobile, ki se uporabljajo za učne
ure vožnje.
Člen 6
Ta sklep preneha veljati 31. decembra 2017.
Vsaka prošnja za podaljšanje dovoljenja iz tega sklepa se predloži Komisiji do
30. marca 2017, priloži pa se poročilo, ki vključuje pregled odstotka
iz člena 1.
Člen 7
Ta sklep je naslovljen na Republiko Estonijo. 
V Bruslju,
                                                                       Za
Svet
                                                                       Predsednik
[1]               UL L 347, 11.12.2006, str. 1.