CELEX: 52016PC0644
Language: nl
Date: 2016-10-07
Title: Voorstel voor een UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD tot wijziging van Besluit 2013/678/EU waarbij de Italiaanse Republiek wordt gemachtigd een maatregel te blijven toepassen die afwijkt van artikel 285 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde

EUROPESE COMMISSIE
            Brussel, 7.10.2016
            COM(2016) 644 final
            2016/0314(NLE)
            Voorstel voor een
            UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD
            tot wijziging van Besluit 2013/678/EU waarbij de Italiaanse Republiek wordt gemachtigd een maatregel te blijven toepassen die afwijkt van artikel 285 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde
            
               
         
         
            
               TOELICHTING
            
            
               1.ACHTERGROND VAN HET VOORSTEL
            
            
               Motivering en doel van het voorstel
            
            
               Overeenkomstig artikel 395, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde
                  1
                (hierna "de btw-richtlijn" genoemd) kan de Raad op voorstel van de Commissie met eenparigheid van stemmen elke lidstaat machtigen bijzondere, van de bepalingen van deze richtlijn afwijkende maatregelen te treffen, teneinde de belastinginning te vereenvoudigen of bepaalde vormen van belastingfraude of -ontwijking te voorkomen.
            
            
               Bij brief, ingekomen bij de Commissie op 5 april 2016, heeft de Italiaanse Republiek verzocht om belastingplichtigen met een jaaromzet van niet meer dan 65 000 EUR van de btw te mogen blijven vrijstellen. Overeenkomstig artikel 395, lid 2, van de btw-richtlijn heeft de Commissie de overige lidstaten bij brief van 21 juni 2016 van het verzoek van de Italiaanse Republiek in kennis gesteld. Bij brief van 22 juni 2016 heeft de Commissie de Italiaanse Republiek meegedeeld dat zij over alle gegevens beschikte die zij nodig achtte voor de beoordeling van het verzoek.
            
            
               Samenhang met de huidige bepalingen op dit beleidsgebied
            
            
               Overeenkomstig hoofdstuk 1 van titel XII van de btw-richtlijn kunnen de lidstaten een bijzondere regeling voor kleine ondernemingen toepassen, waarbij zij onder meer de mogelijkheid hebben om belastingplichtigen van wie de jaaromzet onder een bepaald plafond blijft, van de btw vrij te stellen. Deze vrijstelling houdt in dat de belastingplichtige geen btw in rekening hoeft te brengen over zijn prestaties, maar bijgevolg ook geen voorbelasting kan aftrekken.
            
            
               Deze maatregel werd oorspronkelijk ingevoerd in overeenstemming met de bepalingen van artikel 14 van Richtlijn 67/228/EEG van de Raad
                  2
               . De lidstaten die geen gebruik hebben gemaakt van de mogelijkheid waarin dit artikel voorzag, konden nadien echter, overeenkomstig artikel 24, lid 2, onder b), van Richtlijn 77/388/EEG
                  3
                - thans herschikt tot artikel 285, eerste alinea, van de btw-richtlijn -, slechts vrijstelling van btw toekennen aan belastingplichtigen met een jaaromzet van niet meer dan 5 000 EUR. De Italiaanse Republiek heeft geen gebruik gemaakt van de in artikel 14 van Richtlijn 67/228/EEG van de Raad geboden mogelijkheid.
            
            
               Omdat het land redelijk veel belastingplichtigen met een zeer lage jaaromzet telde, heeft de Italiaanse Republiek in 2007 om een derogatie verzocht waarbij belastingplichtigen met een jaaromzet van niet hoger dan 30 000 EUR van de btw worden vrijgesteld, teneinde de btw-verplichtingen voor kleine ondernemingen te vereenvoudigen en de inning van de btw door de nationale belastingdienst te vergemakkelijken. De machtiging voor deze derogatie werd verleend bij Beschikking 2008/737/EG van de Raad
                  4
                tot 31 december 2010, nadien verlengd bij Besluit 2010/688/EU van de Raad
                  5
                tot 31 december 2013 en vervolgens bij Besluit 2013/678/EU
                  6
                van de Raad tot 31 december 2016, waarbij ook de maximaal toegestane vrijstellingsdrempel werd verhoogd tot een jaaromzet van 65 000 EUR. De Italiaanse Republiek verzoekt nu opnieuw om verlenging van deze maatregel, die facultatief is voor belastingplichtigen, tot 31 december 2019. De Italiaanse Republiek heeft de Commissie ook verzocht om een verlenging tot 31 december 2022 in overweging te nemen. 
            
            
               Uit door de Italiaanse Republiek verstrekte gegevens blijkt dat de maatregel geen noemenswaardige invloed zal hebben op de belastingopbrengst in het stadium van het eindverbruik.
            
            
               Derogaties worden doorgaans op tijdelijke basis toegestaan om nadien te kunnen evalueren of de bijzondere maatregel passend en effectief was. Bovendien moet worden opgemerkt dat de bepalingen van de artikelen 281 tot en met 294 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende de bijzondere regeling voor kleine ondernemingen momenteel worden geëvalueerd. Zoals in het btw-actieplan
                  7
                werd aangekondigd, is het de bedoeling het voorstel van de Commissie uiterlijk eind 2017 te presenteren in de vorm van een breed pakket vereenvoudigingsmaatregelen.
            
            
               Daarom wordt voorgesteld de derogatie te verlengen tot 31 december 2019 of, indien deze vroeger valt, de datum van inwerkingtreding van een richtlijn houdende wijziging van de bepalingen van Richtlijn 2006/112/EG betreffende de bijzondere regeling voor kleine ondernemingen. Gelet op de evaluatie die momenteel aan de gang is, is het niet wenselijk een verlenging van de derogatie tot 31 december 2022 in overweging te nemen. Belastingplichtigen moeten kunnen blijven kiezen voor het normale btw-stelsel.
            
            
               Samenhang met andere beleidsgebieden van de Unie
            
            
               De gevraagde derogatie is in overeenstemming met de doelstellingen van de mededeling van de Commissie "Denk eerst klein" - Een "Small Business Act" voor Europa
                  8
                , waarin de lidstaten worden opgeroepen om bij de opstelling van wetgeving rekening te houden met de bijzondere kenmerken van midden- en kleinbedrijven en het bestaande regelgevingskader te vereenvoudigen. Er zijn tot dusver ook geen problemen geconstateerd bij de uitvoering van de maatregel noch bij het toezicht op de bedrijven die eronder vallen.
            
            
               2.RECHTSGRONDSLAG, SUBSIDIARITEIT EN EVENREDIGHEID
            
            
               •Rechtsgrondslag
            
            
               
                  Artikel 395 van de btw-richtlijn.
               
            
            
               •Subsidiariteit (voor niet-exclusieve bevoegdheden) 
            
            
               
                  Gelet op de bepaling in de btw-richtlijn die de grondslag voor het voorstel vormt, is het subsidiariteitsbeginsel niet van toepassing.
               
            
         
         
            
               •Evenredigheid
            
            
               Dit besluit betreft een machtiging die wordt verleend aan een lidstaat op diens eigen verzoek, en houdt geen enkele verplichting in.
            
            
               
                  Gezien de beperkte werkingssfeer van de derogatie staat de bijzondere maatregel in verhouding tot het beoogde doel, namelijk de btw-verplichtingen voor kleine ondernemingen te vereenvoudigen en de inning van de btw door de nationale belastingdienst te vergemakkelijken. 
               
            
            
               •Keuze van het instrument
            
            
               
                  Voorgesteld instrument: uitvoeringsbesluit van de Raad.
               
               
                  Andere instrumenten zouden om de volgende redenen ongeschikt zijn.
               
               
                  Overeenkomstig artikel 395 van Richtlijn 2006/112/EG van de Raad kan slechts van de normale btw-regels worden afgeweken indien de Raad een lidstaat daartoe op voorstel van de Commissie met eenparigheid van stemmen machtigt. Een uitvoeringsbesluit van de Raad is het aangewezen instrument, omdat het tot een individuele lidstaat kan worden gericht.
               
            
            
            
               3.RESULTATEN VAN EX-POSTEVALUATIES, RAADPLEGINGEN VAN BELANGHEBBENDEN EN EFFECTBEOORDELINGEN
            
            
               •Raadplegingen van belanghebbenden
            
            
               Niet relevant.
            
            
               •Bijeenbrengen en benutten van deskundigheid
            
            
               
                  Er behoefde geen beroep te worden gedaan op externe deskundigheid.
               
            
            
               •Effectbeoordeling
            
            
               Het besluit strekt tot verlenging van een vereenvoudigingsmaatregel waarbij ondernemingen met een jaaromzet van minder dan 65 000 EUR van de btw zijn vrijgesteld. Hierdoor worden de administratieve lasten voor midden- en kleinbedrijven en de belastingautoriteiten aanzienlijk verminderd. Anderzijds wordt er ook minder btw afgedragen. Verder dient te worden opgemerkt dat de vereenvoudigde regeling facultatief is.
            
            
               Gelet op de beperkte werkingssfeer en toepassingsduur van de derogatie zal het effect in ieder geval beperkt zijn.  
            
            
               4.GEVOLGEN VOOR DE BEGROTING
            
            
               Het voorstel heeft geen gevolgen voor de EU-begroting omdat Italië een compensatieberekening zal verrichten overeenkomstig artikel 6 van Verordening (EEG, Euratom) nr. 1553/89 van de Raad
                  9
               .
            
            
               5.OVERIGE ELEMENTEN
            
            
               Het voorstel bevat een vervalbepaling.
            
         
         
            
               2016/0314 (NLE)
            
            
               Voorstel voor een
            
            
               UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD
            
            
               tot wijziging van Besluit 2013/678/EU waarbij de Italiaanse Republiek wordt gemachtigd een maatregel te blijven toepassen die afwijkt van artikel 285 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde
            
            
               DE RAAD VAN DE EUROPESE UNIE,
            
            
               Gezien het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie, 
            
            
               Gezien Richtlijn 2006/112/EG van de Raad van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde
                  10
               , en met name artikel 395, 
            
            
               Gezien het voorstel van de Europese Commissie,
            
            
               Overwegende hetgeen volgt:
            
            
               (1)Bij Beschikking 2008/737/EG
                  11
                van de Raad werd Italië gemachtigd om - bij wijze van uitzondering - belastingplichtigen met een jaaromzet van niet meer dan 30 000 EUR tot 31 december 2010 van de btw vrij te stellen. Deze derogatie werd verlengd tot 31 december 2013 bij Besluit 2010/688/EU van de Raad
                  12
                en vervolgens tot 31 december 2016 bij Besluit 2013/678/EU van de Raad
                  13
               , en in dit laatste besluit werd ook de maximaal toegestane vrijstellingsdrempel verhoogd tot een jaaromzet van 65 000 EUR.
            
            
               (2)Bij brief, ingekomen bij de Commissie op 5 april 2016, heeft Italië verzocht om machtiging voor een maatregel die afwijkt van artikel 285 van Richtlijn 2006/112/EG, teneinde belastingplichtigen met een jaaromzet van minder dan 65 000 EUR van de btw te mogen blijven vrijstellen. Door deze maatregel worden deze belastingplichtigen verder vrijgesteld van de belasting over de toegevoegde waarde (btw).
            
            
               (3)Bij brief van 21 juni 2016 heeft de Commissie de overige lidstaten van het verzoek van Italië in kennis gesteld. Bij brief van 22 juni 2016 heeft de Commissie Italië meegedeeld dat zij over alle gegevens beschikte die zij nodig achtte voor de beoordeling van het verzoek.
            
            
               (4)Krachtens titel XII van Richtlijn 2006/112/EG mogen de lidstaten al een bijzondere regeling voor kleine ondernemingen toepassen. De verlengde maatregel wijkt slechts af van artikel 285 van die richtlijn, wat de toepassing ervan op Italië betreft, in zoverre dat het plafond voor de jaaromzet van de bijzondere regeling hoger is dan het drempelbedrag van 5 000 EUR.
            
            
               (5)De gevraagde derogatie is in overeenstemming met de doelstellingen van de mededeling van de Commissie "Denk eerst klein" — Een "Small Business Act" voor Europa" van 25 juni 2008
                  14
               .
            
            
               (6)Aangezien dit plafond de btw-verplichtingen voor kleinere bedrijven heeft verlicht, dient Italië te worden gemachtigd de maatregel gedurende een nieuwe beperkte periode toe te passen. Het moet voor belastingplichtigen mogelijk blijven om voor het normale btw-stelsel te kiezen.
            
            
               (7)Derogaties worden doorgaans op tijdelijke basis toegestaan om nadien te kunnen evalueren of de bijzondere maatregel passend en effectief was. Bovendien worden de bepalingen van de artikelen 281 tot en met 294 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende de bijzondere regeling voor kleine ondernemingen momenteel geëvalueerd. De gevraagde derogatie moet daarom in de tijd worden beperkt en een vervalbepaling krijgen.
            
            
               (8)Uit door Italië verstrekte gegevens blijkt dat het verhoogde plafond geen noemenswaardige invloed zal hebben op de totale belastingopbrengst in het stadium van het eindverbruik.
            
            
               (9)De derogatie heeft geen gevolgen voor de eigen middelen van de Unie uit de btw,
            
            
               HEEFT HET VOLGENDE BESLUIT VASTGESTELD: 
            
            
               Artikel 1
            
         
         
            
               Artikel 2 van Besluit 2013/678/EU wordt vervangen door: 
            
            
               "Artikel 2
            
            
               Dit besluit wordt van kracht op de dag van kennisgeving ervan.
            
            
               Dit besluit is van toepassing vanaf 1 januari 2017 tot en met de datum van inwerkingtreding van een richtlijn houdende wijziging van de bepalingen van de artikelen 281 tot en met 294 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende de bijzondere regeling voor kleine ondernemingen, of tot en met 31 december 2019, indien deze datum eerder valt."
            
            
               Artikel 2
            
            
               Dit besluit is gericht tot de Italiaanse Republiek.
            
            
               Gedaan te Brussel,
            
            
               
                     Voor de Raad
               
               
                     De voorzitter
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  PB L 347 van 11.12.2006, blz. 1.
               
               
                  
                     (2)
                  Tweede Richtlijn 67/228/EEG van de Raad van 11 april 1967 betreffende de harmonisatie van de wetgevingen der lidstaten inzake omzetbelasting - structuur en wijze van toepassing van het gemeenschappelijk stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (PB 71 van 14.4.1967, blz. 1303).
               
               
                  
                     (3)
                  Zesde Richtlijn 77/388/EEG van de Raad van 17 mei 1977 betreffende de harmonisatie van de wetgevingen der lidstaten inzake omzetbelasting - gemeenschappelijk stelsel van belasting over de toegevoegde waarde: uniforme grondslag (PB L 145 van 13.6.1977, blz. 1).
               
               
                  
                     (4)
                  Beschikking 2008/737/EG van de Raad van 15 september 2008 waarbij de Italiaanse Republiek wordt gemachtigd een maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 285 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (PB L 249 van 18.9.2008, blz. 13).
               
               
                  
                     (5)
                  Uitvoeringsbesluit 2010/688/EU van de Raad van 15 oktober 2010 waarbij de Italiaanse Republiek wordt gemachtigd een bijzondere maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 285 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (PB L 294 van 12.11.2010, blz. 12). 
               
               
                  
                     (6)
                  
                  
                     Uitvoeringsbesluit 2013/678/EU van de Raad van 15 november 2013 waarbij de Italiaanse Republiek wordt gemachtigd een bijzondere maatregel te blijven toepassen die afwijkt van artikel 285 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde
                  
                   (PB L 316 van 27.11.2013, blz. 35).
               
               
                  
                     (7)
                  Mededeling van de Commissie aan het Europees Parlement, de Raad en het Europees Economisch en Sociaal Comité over een actieplan betreffende de btw: naar een gemeenschappelijke btw-ruimte in de EU - tijd om knopen door te hakken, Brussel, 7 april 2016 (COM(2016) 148 final).
               
               
                  
                     (8)
                  COM(2008) 394 van 25 juni 2008.
               
               
                  
                     (9)
                  Verordening (EEG, Euratom) nr. 1553/89 van de Raad van 29 mei 1989 betreffende de definitieve uniforme regeling voor de inning van de eigen middelen uit de belasting over de toegevoegde waarde (PB L 155 van 7.6.1989, blz. 9).
               
               
                  
                     (10)
                  PB L 347 van 11.12.2006, blz. 1.
               
               
                  
                     (11)
                  Beschikking 2008/737/EG van de Raad van 15 september 2008 waarbij de Italiaanse Republiek wordt gemachtigd een maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 285 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (PB L 249 van 18.9.2008, blz. 13). 
               
               
                  
                     (12)
                  Uitvoeringsbesluit 2010/688/EU van de Raad van 15 oktober 2010 waarbij de Italiaanse Republiek wordt gemachtigd een bijzondere maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 285 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (PB L 294 van 12.11.2010, blz. 12). 
               
               
                  
                     (13)
                  
                  
                     Uitvoeringsbesluit 2013/678/EU van de Raad van 15 november 2013 waarbij de Italiaanse Republiek wordt gemachtigd een bijzondere maatregel te blijven toepassen die afwijkt van artikel 285 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde
                  
                   (PB L 316 van 27.11.2013, blz. 35).
               
               
                  
                     (14)
                  Mededeling van de Commissie aan de Raad, het Europees Parlement, het Europees Economisch en Sociaal Comité en het Comité van de Regio's - "Denk eerst klein" - Een "Small Business Act" voor Europa, Brussel, COM(2008) 394 def. van 25.6.2008.