CELEX: 51976PC0611
Language: da
Date: 1976-11-24
Title: FORSLAG TIL RAADETS DIREKTIV OM AFSKAFFELSE AF DOBBELTBESKATNING I FORBINDELSE MED REGULERING AF OVERSKUD MELLEM ASSOCIEREDE VIRKSOMHEDER ( VOLDGIFT )

Nr. C 301/4                            De Europæiske Fællesskabers Tidende                                    21. 12. 76
                                                          II
                                               (Forberedende retsakter)
                                            KOMMISSION
             Forslag til Rådets direktiv om afskaffelse af dobbeltbeskatning i forbindelse med
                       regulering af overskud mellem associerede virksomheder (voldgift)
                             (Forelagt Rådet af Kommissionen    den 29. november 1976)
RÅDET FOR DE EUROPÆISKE                                      dighederne i de to berørte medlemsstater med henblik
FÆLLESSKABER HAR —                                            på, at disse ordner sagen ved mindelig overenskomst;
                                                              såfremt skattemyndighederne ikke når frem til en
under henvisning til traktaten om oprettelse af Det          sådan overenskomst, bør tvisten forelægges et udvalg
europæiske økonomiske Fællesskab, særlig artikel              bestående både af repræsentanter for de pågældende
100,                                                          skattemyndigheder og af uafhængige personer, og
                                                              hvis afgørelse skattemyndighederne og de pågælden-
under henvisning til forslag fra Kommissionen,                de virksomheder accepterer på forhånd —
under henvisning til udtalelse fra Det økonomiske og
sociale Udvalg,                                               UDSTEDT FØLGENDE DIREKTIV:
under henvisning til udtalelse fra Europa-Parlamen-
                                                                                       Artikel 1
tet, og
ud fra følgende betragtninger:                               1.     Såfremt:
når en medlemsstat regulerer en virksomheds skatte-          — en virksomheds skattepligtige overskud reguleres
pligtige overskud med den begrundelse, at overskud-               eller vil blive reguleret af skattemyndigheden i en
det er blevet nedsat som følge af betingelser, som er             medlemsstat, fordi dette overskud er blevet for-
aftalt med en associeret virksomhed i en anden med-               mindsket som følge af vilkår, der er aftalt for for-
lemsstat, som er forskellig fra de betingelser, der ville         retningsforhold med en associeret virksomhed, og
være opnået enighed om mellem uafhængige selska-                  som er forskellige fra dem, der ville være aftalt
ber, kan en sådan regulering give anledning til dob-              imellem uafhængige virksomheder, og
beltbeskatning inden for den koncern, som den første         — såfremt denne regulering fører til eller kan føre til
virksomhed er en del af;                                          dobbeltbeskatning,
denne dobbeltbeskatning vil kunne give anledning til          kan hver af de associerede virksomheder uafhængigt
en fordrejning af konkurrencevilkårene og kapital-            af den i de pågældende medlemsstaters nationale lov-
bevægelserne og vil derfor kunne påvirke det fælles           givning fastsatte klageadgang indbringe sagen for
markeds funktion;                                             skattemyndigheden i den medlemsstat, der foretager
                                                              beskatningen af overskuddet fra de nævnte forret-
det er af denne årsag nødvendigt at sikre, at dobbelt-        ningsforhold for at få ophævet dobbeltbeskatningen.
beskatningen afskaffes i disse tilfælde;
                                                              Indbringelse af sagen skal ske inden udløbet af en
dette mål kan nås gennem en procedure, ifølge hvil-           frist på tre år at regne fra den første skriftlige medde-
ken sagen i første omgang forelægges for skattemyn-          lelse om reguleringen.
 ---pagebreak--- 21. 12. 76                                    D e Europæiske Fællesskabers T i d e n d e                              N r . C 301/5
Den skattemyndighed, for hvem sagen er indbragt,                   melserne i stk. 1 kun, såfremt de associerede virksom-
underretter o m g å e n d e den anden skattemyndighed.             heder ligeledes på f o r h å n d accepterer udvalgets afgø-
                                                                   relse.
2.      I henhold til dette direktiv:
                                                                   For så vidt angår stater, hvis interne lovgivning ikke
a) anses en virksomhed for at have et forretningsfor-
                                                                   gør det muligt for skattemyndighederne ved en min-
     hold med en associeret virksomhed, når dette for-
                                                                   delig overenskomst at afvikle sager ved at fravige
     hold består enten direkte med en virksomhed, der
                                                                   afgørelser, truffet af deres retsinstanser, anvendes be-
     er beliggende i en anden medlemsstat, og som er
                                                                   stemmelserne i stk. 1 k u n , såfremt de associerede
     associeret med førstnævnte virksomhed, eller gen-
                                                                   virksomheder har afventet udløbet af fristen for
     n e m et fast driftssted, beliggende i en anden med-
                                                                   anlæggelse af søgsmål eller har t r u k k e t et allerede an-
     lemsstat, for en med førstnævnte virksomheds
                                                                   lagt søgsmål tilbage. I h e n h o l d til foregående p u n k -
     associeret virksomhed;
                                                                   t u m betyder »søgsmål« et søgsmål til den første in-
                                                                   stans i den juridiske procedure enten m o d beslutnin-
b) anses virksomheder som associerede:
                                                                    gen vedrørende regulering eller m o d afgørelsen ved-
     — såfremt en af virksomhederne deltager direkte               rørende beskatningen af den associerede virksomhed,
           eller indirekte i den anden virksomheds                  og over for hvilken der k u n n e ske en tilsvarende til-
           ledelse, i kontrollen med virksomheden eller             pasning.
           har andel i dennes kapital,
     — eller såfremt de s a m m e personer deltager                3.       Skattemyndighederne kan, såfremt de er enige
           direkte eller indirekte i virksomhedernes               h e r o m , og såfremt de p å g æ l d e n d e associerede virk-
           ledelse, i kontrollen med virksomhederne eller          somheder giver deres tilslutning, se b o r t f r a bestem-
           har andel i disses kapital;                              melserne i stk. 1.
c)   betegner udtrykket             »dobbeltbeskatning« den
                                                                   4.       Såfremt bestemmelserne i de foregående stykker
     situation, hvor den i stk. 1 nævnte regulering af
                                                                    ikke finder anvendelse, berøres de rettigheder, som
     overskud i en medlemsstat ikke giver anledning til
                                                                    hver af de associerede virksomheder har i henhold til
     en tilsvarende tilpasning i en anden medlemsstat
                                                                    bestemmelserne i artikel 2 eller i skattekonventio-
     af hverken den associerede virksomheds skatte-
                                                                    nerne, ikke.
    pligtige overskud eller af den skat, som denne
     virksomhed skal betale, af dette overskud.
                                                                                                 Artikel 4
3.      Bestemmelserne i stk. 1 finder ligeledes anven-
delse mutatis mutandis, såfremt begge associerede                   1.      Det i artikel 3, stk. 1, nævnte udvalg består af:
virksomheder eller en af dem eller det faste driftssted
har h a f t tab i stedet for overskud.                             — et lige antal repræsentanter for hver af de pågæl-
                                                                         dende skattemyndigheder;
                              Artikel 2                            — et ulige antal uafhængige personer, som især ikke
                                                                         m å tilhøre de pågældende skattemyndigheder
Såfremt ingen af skattemyndighederne alene er i                          eller udøve hverv for disse myndigheder eller på
stand til på tilfredsstillende m å d e at afgøre den sag,                deres vegne.
som er blevet indbragt for dem, bestræber de to myn-
digheder sig på at nå en mindelig overenskomst med
                                                                   Udvalget træffer afgørelse med simpelt flertal.
henblik på at u n d g å dobbeltbeskatning.
                                                                   Under forbehold af disse bestemmelser sammensættes
                             Artikel 3                             udvalget efter fælles overenskomst mellem de pågæl-
                                                                   dende medlemsstaters skattemyndigheder.
1.      Såfremt de p å g æ l d e n d e skattemyndigheder i
m e d f ø r af bestemmelserne i artikel 2 ikke o p n å r enig-
hed om ophævelse af dobbeltbeskatning, indbringer                  2.      De uafhængige personer udpeges efter fælles
de sagen for et udvalg, hvis afgørelse de på f o r h å n d         overenskomst eller, i mangel af sådan, ved lodtræk-
accepterer. Sagen skal indbringes for dette udvalg in-             ning, af de pågældende medlemsstaters skattemyn-
den for en frist på to år at regne f r a den første af de          digheder. Disse personer kan udpeges på grundlag af
datoer, på hvilken sagen et blevet forelagt en af skat-            den i stk. 3 nævnte liste over personer. I tilfælde af
temyndighederne i overensstemmelse med artikel 1,                  udpegning ved l o d t r æ k n i n g sker lodtrækningen på
stk. 1.                                                            grundlag af denne liste.
2.      M e d mindre der træffes anden afgørelse mellem            Såfremt udpegningen sker ved lodtrækning, kan hver
de p å g æ l d e n d e skattemyndigheder, anvendes bestem-         af de p å g æ l d e n d e skattemyndigheder nægte at accep-
 ---pagebreak--- Nr. C 301/6                               De Europæiske Fællesskabers Tidende                                 21.12. 76
tere udpegningen af en bestemt uafhængig person un-           somhederne og skattemyndighederne har pligt til at
der et af de forhold, om hvilke myndighederne på              imødekomme enhver anmodning fra udvalget om at
forhånd er blevet enige ved mindelig overenskomst             fremskaffe sådanne bevisligheder og dokumenter.
 eller under et af følgende forhold:
                                                              2.     Hver af de associerede virksomheder kan efter
— såfremt personen er eller har været tilknyttet               anmodning give møde for eller lade sig repræsentere
     den ene eller begge de associerede virksomheder,         for udvalget.
     har været ansat i disse eller har været deres kon-
     sulent i den i artikel 1, stk. 2, definerede betyd-
     ning;                                                     Udvalget kan kræve, at de associerede virksomheder
                                                              giver møde for det eller lader sig repræsentere for
 — såfremr han ikke giver tilstrækkelig garanti for           det.
     upartiskhed ved afgørelsen af den eller de fore-
     lagte sager.
                                                                                        Artikel 6
3.     Listen over uafhængige personer indeholder alle
 de af medlemsstaterne udpegede personer. Med hen-             Udvalgets afgørelse vedrører restbeløbet for dobbelt-
blik herpå skal hver medlemsstat efter høring af de            beskatning. Den kan omhandle enten den i artikel 1,
faglige sammenslutninger udpege 5 personer og un-             stk. 1, første afsnit, nævnte regulering eller den i arti-
 derrette Kommissionen for De europæiske Fællesska-           kel 1, stk. 2, litra c), nævnte dertil svarende tilpasning
 ber herom inden for det i artikel 9, stk. 1, fastsatte        eller såvel reguleringen som tilpasningen.
 tidsrum. Disse personer skal være statsborgere i en
medlemsstat. Kommissionen meddeler hver medlems-              Ved afgørelsen, der skal gives skriftligt, skal denne
stat listen over de uafhængige personer.                       dobbeltbeskatning afskaffes.
Medlemsstaterne skal straks give Kommissionen med-            De pågældende skattemyndigheder kan offentliggøre
 delelse om ændringer til denne liste.                         afgørelsen, såfremt de er enige herom.
4.     I egenskab af medlemmer af udvalget har de
 uafhængige personer tavshedspligt i henhold til de                                     Artikel 7
 betingelser, der er fastsat i hver af de pågældende
 medlemsstaters interne lovgivning.                            1.     Med forbehold af bestemmelserne i artikel 3,
                                                               stk. 2, andet afsnit, forhindrer retskraften af den
5.     Udvalget udpeger sin formand blandt de                  afgørelse, der træffes i en medlemsstat vedrørende
 uafhængige personer, som udgør dets medlemmer.                den i artikel 1, stk. 1, første afsnit, nævnte regulering
                                                               og af den afgørelse, der træffes i en anden medlems-
                                                               stat vedrørende den beskatning af den associerede
 6.    Udvalgets procedureomkostninger — bortset fra
                                                              virksomhed, som vil kunne give anledning til en til-
omkostninger, de associerede virksomheder påfører
                                                               svarende tilpasning i medfør af artikel 1, stk. 2, litra
sig — fordeles med halvdelen på hver af de pågæl-
                                                               c), ikke anvendelse af den i artikel 2 og 3 nævnte pro-
 dende to medlemsstater.
                                                               cedure.
7.     Uanset bestemmelserne i stk. 1 — 6 kan skatte-
                                                               2.     Såfremt de afgørelser vedrørende beskatningen,
 myndighederne inden for rammerne af deres bilate-
                                                               som har foranlediget den i artikel 2 og 3 nævnte pro-
 rale forbindelser aftale supplerende procedureregler.
                                                               cedure, er blevet ændret i en af de pågældende med-
                                                              lemsstater eller i begge medlemsstater efter afslutnin-
 8.    Medlemsstaterne har pligt til at træffe alle nød-      gen af den i artikel 2 nævnte procedure eller efter
 vendige foranstaltninger, for at udvalget kan blive          udvalgets afgørelse, skal resultatet af denne proce-
 indkaldt inden for det i artikel 3, stk. 1, fastsatte tids-  dure samt udvalgets afgørelse revideres i forhold til
 rum og træde sammen straks herefter.                         den således ændrede beskatning.
                         Artikel S                                                      Artikel 8
 1.    Med henblik på de i artikel 2 og 3 nævnte pro-         1.     De foregående bestemmelser finder ligeledes an-
 cedurer kan hver af de associerede virksomheder              vendelse mutatis mutandis på fordelingen af en virk-
 fremlægge enhver oplysning eller forelægge alle be-          somheds samlede overskud imellem virksomhedens i
visligheder og dokumenter, som kan være nyttige i             en medlemsstat beliggende hovedsæde og en eller
 forbindelse med den afgørelse, der skal træffes. Virk-       flere af dens i en eller flere medlemsstater beliggende
 ---pagebreak--- 21.12. 76                                 De Europæiske Fællesskabers Tidende                              Nr. C 301/7
faste driftssteder samt i forbindelser mellem flere            driftssted, betragtes som den i artikel 1, stk. 2,
faste driftssteder i flere medlemsstater.                       litra c), nævnte tilsvarende tilpasning.
2.     Når der i en medlemsstat, hvor en virksomheds                                    Artikel 9
hovedsæde er beliggende:
                                                              1.      Medlemsstaterne sætter de nødvendige ved lov
— sker beskatning af overskud fra et driftssted for           eller administrativt fastsatte bestemmelser i kraft for
     denne virksomhed beliggende i en anden med-               at efterkomme dette direktiv senest den 1. januar det
     lemsstat,                                                 andet år efter året for dets vedtagelse. De underretter
                                                               straks Kommissionen herom.
— og såfremt der ved beskatning af dette overskud
     ydes en skattelettelse, som kun delvis tager hen-          2.     Medlemsstaterne skal sikre, at teksten til senere
     syn til størrelsen af det skattepligtige overskud fra     vigtige nationale retsforskrifter, som de udsender på
     driftsstedet i den anden medlemsstat eller beskat-        det område, der er omfattet af dette direktiv, medde-
     ningen i denne anden medlemsstat af samme                 les Kommissionen.
      overskud,
                                                                                       Artikel 10
 kan den skattelettelse, som gives i tilknytning til regu-
 leringen af det skattepligtige overskud fra det faste         Dette direktiv er rettet til medlemsstaterne.