CELEX: 52015PC0148
Language: cs
Date: 2015-04-13
Title: Návrh PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY, kterým se Dánsku povoluje zavést zvláštní opatření odchylující se od článku 75 směrnice Rady 2006/112/ES

|
			
		
		
		52015PC0148
		
			Návrh PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY, kterým se Dánsku povoluje zavést zvláštní opatření odchylující se od článku 75 směrnice Rady 2006/112/ES /* COM/2015/0148 final - 2015/0074 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	DŮVODOVÁ ZPRÁVA
1.           SOUVISLOSTI NÁVRHU
Podle článku 395 směrnice Rady
2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému
daně z přidané hodnoty (dále jen „směrnice o DPH“)
může Rada na návrh Komise jednomyslně povolit kterémukoli členskému
státu, aby zavedl zvláštní opatření odchylující se od této směrnice,
jejichž cílem je zjednodušit postup výběru daně z přidané
hodnoty (DPH) nebo zabránit určitým druhům daňových úniků
nebo vyhýbání se daňovým povinnostem. 
Dopisem zaevidovaným Komisí dne 13. ledna 2015
požádalo Dánsko o povolení použít opatření odchylující se od článku
75 směrnice o DPH. 
V souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice
o DPH uvědomila Komise ostatní členské státy formou dopisů ze
dne 13. a 14. února 2015 o žádosti Dánska. Dopisem ze dne 17. února 2015
oznámila Komise Dánsku, že má k dispozici všechny údaje, které
potřebuje k posouzení žádosti. 
Obecné souvislosti
V zájmu zjednodušení výběru DPH
a boje proti daňovým únikům požádalo Dánsko v roce 2011
o individuální výjimku, která by umožnila zavedení paušálního režimu pro
soukromé využití lehkých užitkových vozidel s maximální přípustnou
hmotností do tří tun registrovaných pouze pro obchodní účely.
Tato žádost o odchylku byla schválena prováděcím rozhodnutím Rady
2012/447/EU ze dne 24. července 2012[1]
a její platnost skončila dne 31. prosince 2014. 
Z dánských právních předpisů
vyplývá, že bez odchylujícího se opatření by jakékoli soukromé
využití takového vozidla registrovaného pouze pro účely podnikání
mělo za následek, že osoba povinná k dani zcela ztratí nárok
na odpočet DPH z kupní ceny vozidla. Dánsko využívá ustanovení o
zachování původního stavu podle článku 176 směrnice o DPH, pokud
jde o odpočet DPH z kupní ceny a z provozních nákladů lehkých nákladních
vozidel s nejvyšší přípustnou hmotností do tří tun. Pokud podnik
takové lehké nákladní vozidlo zaregistruje jako výhradně sloužící pro
účely podnikání, bude mít nárok na odpočet DPH z kupní ceny i
provozních nákladů vozidla v plné výši. Na druhou stranu podnik, který
lehké nákladní vozidlo zaregistruje pro účely podnikání i pro osobní
potřebu, nemá nárok na odpočet DPH z kupní ceny, ale může si
odečíst DPH z provozních nákladů vozidla v plné výši. 
Dánský systém, jak je uvedeno výše, může
být složitý a administrativně nákladný jak pro osobu povinnou
k dani, tak pro daňovou správu. Dánsko proto požádalo o použití
zjednodušeného postupu tak, jako bylo dříve povoleno prováděcím
rozhodnutím Rady  2012/447/EU. Podle dánských orgánů fungoval zjednodušený
postup během posledních let velmi dobře a existují dobré
důvody, proč v tomto postupu pokračovat. Protože Komise obdržela
žádost o prodloužení opatření až po skončení platnosti odchylky,
která byla udělena již předtím, nelze tímto návrhem rozšířit předchozí
opatření se zpětnou účinností. 
Osoba povinná k dani by mohla využívat
paušální systém po dobu dvacet dní v každém kalendářním roce,
přičemž paušální částka činí 40 DKK za den. Částka 40
DKK za den by pokryla pouze DPH a byla stanovena dánskou vládou na základě
analýzy vnitrostátních statistik. Podobná platba na základě odlišných
vnitrostátních právních předpisů by byla požadována na pokrytí
daně z příjmu při likvidaci podnikového automobilu, stejně
jako příplatek k silniční dani. Pokud by osoba povinná k dani
používala vozidlo více než dvacet dnů v jednom kalendářním roce,
uplatnila by se pravidla o zachování původního stavu a osoba povinná k
dani by nárok na odpočet kupní ceny vozidla ztratila v plné výši. 
Dánské orgány vytvořily elektronický
systém, jehož prostřednictvím mohou osoby povinné k dani tuto denní
paušální částku uhradit online. Orgány věří, že systém
zjednoduší účetní povinnosti pro osoby povinné k dani stejně
jako povinnost daňových orgánů vybírat a stanovovat daně.
Zjednodušený postup není povinný. Osoba
povinná k dani by i nadále mohla zaregistrovat své lehké nákladní vozidlo pro
účely podnikání i pro soukromé využití, pokud jí to tak vyhovuje. 
2.           VÝSLEDKY KONZULTACÍ SE
ZÚČASTNĚNÝMI STRANAMI A POSOUZENÍ DOPADŮ
Nebylo třeba využít externích odborných
konzultací. Odchylující se opatření by na celkovou výši daňových
příjmů vybraných na stupni konečné spotřeby mělo
pouze zanedbatelný dopad, avšak má výhody pro podniky využívající lehká
nákladní vozidla určená k soukromému i profesionálnímu využití
a zjednodušuje výběr daní.
3.           PRÁVNÍ STRÁNKA NÁVRHU
Rozhodnutí povoluje Dánsku zavést zvláštní
opatření odchylující se od směrnice o DPH, pokud jde o účtování
DPH za soukromé využití některých vozidel. 
Právní základ
Článek 395 směrnice o DPH.
Zásada subsidiarity
Vzhledem k ustanovení směrnice
o DPH, z něhož návrh vychází, spadá návrh do výlučné
pravomoci Unie. Zásada subsidiarity se proto neuplatní.
Zásada proporcionality
Návrh je v souladu se zásadou
proporcionality z těchto důvodů: 
Toto rozhodnutí se týká povolení
udělovaného členskému státu na základě jeho vlastní žádosti a
nezakládá žádnou povinnost. 
Vzhledem k omezenému rozsahu odchylky je
zvláštní opatření úměrné sledovanému cíli, kterým je zjednodušení
daňové povinnosti a výběru DPH, jakož i boj proti daňovým
únikům. 
Volba nástrojů
Podle článku 395 směrnice o DPH je
odchylka od společných pravidel pro DPH možná pouze v případě,
že ji jednomyslně povolí Rada na návrh Komise. Rozhodnutí Rady je
kromě toho nejvhodnějším nástrojem, neboť může být
určeno jednotlivým členským státům. 
4.           ROZPOČTOVÉ
DŮSLEDKY
Návrh nebude mít nepříznivý dopad
na vlastní zdroje Unie pocházející z DPH.
5.           NEPOVINNÉ PRVKY
Návrh je časově omezen. 
2015/0074 (NLE)
Návrh
PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY,
kterým se Dánsku povoluje zavést zvláštní
opatření odchylující se od článku 75 směrnice Rady 2006/112/ES
RADA EVROPSKÉ UNIE,
s ohledem na Smlouvu o fungování
Evropské unie, 
s ohledem na směrnici Rady 2006/112/ES ze
dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané
hodnoty[2],
a zejména na čl. 395 odst. 1 uvedené směrnice,
s ohledem na návrh Evropské komise,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)       Dopisem zaevidovaným Komisí
dne 13. ledna 2015 požádalo Dánsko o povolení uplatnit opatření
odchylující se od ustanovení směrnice Rady 2006/112/ES upravující nárok na
odpočet DPH na vstupu.
(2)       O žádosti Dánska informovala
Komise ostatní členské státy dopisy ze dne 13. a 14. února 2015. Dopisem
ze dne 17. února 2015 oznámila Komise Dánsku, že má k dispozici všechny údaje,
které považuje za nezbytné k posouzení žádosti.
(3)       Bez požadovaného
odchylujícího se opatření z dánské legislativy vyplývá, že pokud je lehké
nákladní vozidlo s nejvyšší přípustnou hmotností do tří tun
zaregistrováno u dánských orgánů výlučně pro účely
podnikání, je osoba povinná k dani oprávněna odečíst DPH na vstupu z
kupní ceny a z provozních nákladů vozidla v plné výši. Pokud je toto
vozidlo následně používáno pro soukromé účely, ztrácí osoba povinná k
dani právo na odpočet DPH z kupní ceny vozidla. 
(4)       Za účelem zmírnění
důsledků tohoto režimu požádalo Dánsko o povolení uplatnit
zvláštní opatření odchylující se od článku 75 směrnice
Rady 2006/112/ES, jak dříve povolilo prováděcí rozhodnutí Rady
2012/447/EU[3],
jehož platnost skončila dne 31. prosince 2014. Toto opatření
umožňuje osobám povinným k dani, které vozidlo zaregistrovaly
výlučně pro účely podnikání, aby jej používaly i pro jiné
účely a vypočítaly základ daně za domnělé plnění podle
článku 75 směrnice Rady 2006/112/ES na denním paušálním základě,
místo aby ztratily nárok na odpočet DPH z kupní ceny vozidla. 
(5)       Tento zjednodušený
způsob výpočtu je však omezen na dvacet dnů nepodnikatelského
využití v každém kalendářním roce a paušální částka DPH, která má být
uhrazena, je stanovena na 40 DKK za každý den nepodnikatelského využití. Dánská
vláda tuto částku stanovila na základě analýzy celostátních
statistik.
(6)       Toto opatření, které se
má použít na lehká nákladní vozidla s nejvyšší přípustnou hmotností do
tří tun, by zjednodušilo povinnosti ve vztahu k DPH osob povinných k dani,
které vozidlo registrované pro účely podnikání příležitostně
využívají k nepodnikatelským účelům. Osoba povinná k dani by se však
stále mohla rozhodnout zaregistrovat lehké nákladní vozidlo pro účely
podnikání i pro osobní využití. Pak by ztratila nárok na odpočet DPH
při nákupu tohoto vozidla, avšak nevztahoval by se na ni požadavek platit
denní poplatek za jakékoli soukromé využití vozidla.
(7)       Zavedení opatření, které
by zajistilo, že osoba povinná k dani, která vozidlo registrované pro
účely podnikání příležitostně využívá k nepodnikatelským
účelům, není připravena o plný nárok na odpočet DPH na
vstupu z uvedeného vozidla, by bylo v souladu s obecnými pravidly pro
odpočet stanovený ve směrnici Rady 2006/112/ES. 
(8)       Uvedené povolení by mělo
platit po omezenou dobu, a mělo by pozbýt platnosti dne
31. prosince 2017. 
(9)       Pokud by Dánsko požádalo o
další prodloužení odchylujícího se opatření po roce 2017, mělo by
Komisi společně s žádostí o prodloužení předložit novou zprávu,
a to nejpozději do 31. března 2017.
(10)     Má se za to, že odchylující se
opatření by mělo pouze zanedbatelný dopad na celkovou výši
daňových příjmů vybraných na stupni konečné spotřeby a
nebude mít žádný nepříznivý dopad na vlastní zdroje Unie pocházející z
DPH.
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ: 
Článek 1
Odchylně od článku 75 směrnice
Rady 2006/112/ES se Dánsku povoluje, pokud osoba povinná k dani využívá pro
soukromé účely své nebo svých zaměstnanců nebo obecněji k
jiným účelům než pro účely svého podnikání lehké nákladní
vozidlo, které bylo zaregistrováno výlučně pro účely podnikání,
stanovit základ daně odkazem na paušální sazbu za každý den uvedeného
využití.
Denní paušální sazba uvedená v prvním
pododstavci je 40 DKK. 
Článek 2
Opatření uvedené v článku 1 se
použije pouze na lehká nákladní vozidla o maximální přípustné celkové
hmotnosti tří tun. 
Toto opatření se nepoužije, pokud doba
nepodnikatelského využití překročí dvacet dní za kalendářní rok.
Článek 3
Toto rozhodnutí nabývá účinku dnem
oznámení.
Použitelnost tohoto rozhodnutí končí dnem
31. prosince 2017.
Žádost o prodloužení platnosti opatření
stanoveného tímto rozhodnutím musí být Komisi podána do 31. března 2017.
Taková žádost je doplněna zprávou, která
obsahuje přezkum opatření na základě tohoto rozhodnutí. 
Článek 4
Toto rozhodnutí je určeno Dánsku.
V Bruselu dne
                                                                       Za
Radu
                                                                       předseda
[1]               Úř. věst. L 202, 28.7.2012, s. 24.
[2]               Úř. věst. L 347, 11.12.2006, s. 1.
[3]               Úř. věst. L 202, 28.7.2012, s. 24.