CELEX: 52012PC0661
Language: ro
Date: 2012-11-14
Title: Propunere de DECIZIE A CONSILIULUI de modificare a Deciziei 2010/39/UE în vederea autorizării Republicii Portugheze să aplice în continuare o măsură de derogare de la articolele 168, 193 și 250 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată

|
			
		
		
		52012PC0661
		
			Propunere de DECIZIE A CONSILIULUI de modificare a Deciziei 2010/39/UE în vederea autorizării Republicii Portugheze să aplice în continuare o măsură de derogare de la articolele 168, 193 și 250 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată /* COM/2012/0661 final - 2012/0314 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	EXPUNERE DE MOTIVE
1.           CONTEXTUL PROPUNERII
Motivele și obiectivele propunerii
În conformitate cu articolul 395 alineatul (1)
din Directiva 2006/112/CE din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei
pe valoarea adăugată, Consiliul, hotărând în unanimitate la
propunerea Comisiei, poate autoriza orice stat membru să aplice
măsuri speciale de derogare de la directivă, pentru a simplifica
procedura de colectare a taxei sau pentru a preveni anumite forme de evaziune
sau de fraudă fiscală.
Prin scrisoarea înregistrată de Comisie
la 18 aprilie 2012, Republica Portugheză a solicitat autorizarea de a
continua să aplice o măsură de derogare de la articolele 168,
193 și 250 din Directiva 2006/112/CE, în scopul aplicării unui regim
special facultativ în sectorul vânzărilor la domiciliu.
În conformitate cu articolul 395
alineatul (2) din Directiva 2006/112/CE, prin scrisoarea din
1 iunie 2012, Comisia a informat celelalte state membre cu privire la
cererea înaintată de Republica Portugheză. Prin scrisoarea din 6 iunie
2012, Comisia a înștiințat Republica Portugheză că
deține toate informațiile necesare pentru a analiza cererea.
Context general
Articolul 168 din Directiva 2006/112/CE
prevede că o persoană impozabilă are dreptul de a deduce TVA
percepută pentru achizițiile efectuate în scopul tranzacțiilor
sale impozabile. Articolul 193 din Directiva 2006/112/CE prevede că TVA se
plătește de orice persoană impozabilă ce efectuează o
livrare de bunuri sau o prestare de servicii impozabilă, cu excepția
cazului în care se plătește de o altă persoană în
conformitate cu articolele 194-199 și articolul 202. Articolul 250
alineatul (1) din Directiva 2006/112/CE prevede că fiecare
persoană impozabilă depune o declarație privind TVA în care se
menționează toate informațiile necesare pentru a calcula taxa
exigibilă și deducerile de efectuat, inclusiv, în măsura în care
acest lucru este necesar pentru stabilirea bazei impozabile, valoarea
totală a operațiunilor referitoare la această taxă și
la aceste deduceri, precum și valoarea operațiunilor scutite.
Totuși, măsura avută în vedere
de Republica Portugheză se abate de la dispozițiile menționate
mai sus. Acest regim special facultativ vizează întreprinderile active în
sectorul vânzărilor la domiciliu, care îndeplinesc anumite condiții
și care sunt autorizate de autoritățile fiscale competente
să aplice respectivul regim. Întreprinderile în cauză utilizează
detailiști cărora le vând produsele direct și care, la rândul
lor, vând aceleași produse direct consumatorilor finali. 
Prin derogare de la articolul 193 din
Directiva 2006/112/CE, întreprinderile care beneficiază de acest regim
sunt considerate responsabile de plata TVA care grevează livrările de
bunuri efectuate de detailiștii lor către consumatorii finali. Prin
derogare de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE, aceste întreprinderi au
dreptul de a deduce TVA datorată sau achitată de detailiștii lor
pentru bunurile corespondente care le-au fost livrate acestora. Prin derogare
de la articolul 250 din Directiva 2006/112/CE, obligația
detailiștilor de a prezenta o declarație de TVA aferentă
mărfurilor care le-au fost livrate de întreprinderile autorizate și
aferentă livrării respectivelor mărfuri către consumatorii
finali, se transferă întreprinderii autorizate. 
Pot fi autorizate să folosească
acest regim special numai întreprinderile a căror cifră totală
de afaceri derivă din vânzările la domiciliu efectuate de
detailiști care acționează în nume și pe cont propriu, cu
condiția ca toate produsele vândute de întreprindere să figureze pe o
listă prestabilită de prețuri practicate în stadiul consumului
final, iar întreprinderea să își vândă produsele direct
detailiștilor care, la rândul lor, le vând direct consumatorilor finali. 
Măsura de derogare a Republicii
Portugheze a fost inițial acordată prin Decizia 2004/738/CE[1] a Consiliului până la 31
decembrie 2009 și a fost din nou acordată prin Decizia 2010/39/UE[2] a Consiliului până la 31
decembrie 2012.
În cererea sa actuală, Republica
Portugheză a informat Comisia că motivele în temeiul cărora
Consiliul a adoptat Decizia 2010/39/UE sunt încă valabile și a
explicat că măsura specială continuă să se aplice
până în prezent și s-a dovedit a fi deosebit de utilă în ceea ce
privește simplificarea colectării TVA și menținerea unui
control al TVA mai eficace în acest sector.
În general, derogările se acordă pe
o perioadă limitată, pentru a se putea evalua dacă măsura
specială respectivă este sau nu adecvată și eficace. În
acest sens, pe baza informațiilor furnizate de Republica Portugheză,
Comisia consideră că măsura specială în cauză
constituie o simplificare atât pentru administrațiile fiscale, cât și
pentru întreprinderi, deoarece se referă în principal la contribuabili
foarte mici care nu dispun de structura sau capacitatea
organizațională adecvată pentru a se conforma cerințelor
prevăzute de legislația în materie de TVA. Valoarea taxei datorate în
stadiul consumului final este afectată doar într-o măsură
neglijabilă. Prin urmare, este oportună prelungirea măsurii de
derogare.
Cu toate acestea, durata oricărei
prelungiri ar trebui să fie limitată, pentru a se putea evalua
dacă condițiile pe care se bazează derogările sunt valabile
în continuare. Prin urmare, se propune să se prelungească derogarea până
la sfârșitul anului 2015 și, în cazul în care s-ar avea în vedere o
nouă prelungire după 2015, să se solicite Republicii Portugheze
să prezinte, până la 1 aprilie 2015 cel târziu, împreună cu noua
cerere de prelungire, un raport care să conțină o analiză a
aplicării măsurii speciale.
Dispoziții în vigoare în domeniul
propunerii
Nu este cazul.
Coerența cu alte politici și
obiective ale Uniunii
Nu este cazul.
2.           REZULTATELE
CONSULTĂRILOR CU PĂRȚILE INTERESATE ȘI ALE EVALUĂRII
IMPACTULUI
Consultarea părților interesate
Nu este cazul.
Obținerea și utilizarea
expertizei
Nu a fost necesară consultarea
experților externi.
Evaluarea impactului
Propunerea are ca obiectiv simplificarea
procedurii de impozitare, având, în consecință, un impact
potențial pozitiv atât pentru întreprinderi, cât și pentru administrații.
Soluția a fost identificată de Republica Portugheză ca fiind o
măsură adecvată.
3.           ELEMENTELE JURIDICE ALE
PROPUNERII
Rezumatul acțiunii propuse
Propunerea vizează autorizarea Republicii
Portugheze să continue să aplice o măsură de derogare de la
articolele 168, 193 și 250 din Directiva 2006/112/CE pentru a permite ca
anumite întreprinderi autorizate să poarte răspunderea pentru plata
taxei pe valoarea adăugată datorate pentru livrările de bunuri
către consumatori finali realizate de detailiști, acordând acestor
întreprinderi autorizate dreptul de a deduce TVA datorată sau
achitată de către detailiști pentru achizițiile
corespunzătoare acestor bunuri și transferând către
întreprinderile autorizate obligația detailiștilor de a prezenta o
declarație TVA pentru furnizarea acestor produse de la întreprinderile
autorizate către detailiști și de la detailiști către
consumatorii finali.
În cazul în care solicită o prelungire,
Republica Portugheză ar trebui să evalueze atât aplicarea
măsurii de derogare, cât și necesitatea ei. Decizia va expira la data
specificată de aceasta.
Temeiul juridic
Articolul 395 alineatul (1) din Directiva
2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei
pe valoarea adăugată.
Principiul subsidiarității
Propunerea intră în sfera
competenței exclusive a Uniunii. În consecință, principiul
subsidiarității nu se aplică.
Principiul
proporționalității
Propunerea respectă principiul
proporționalității din următoarele motive:
Prezenta decizie vizează o
autorizație acordată unui stat membru la solicitarea acestuia și
nu constituie nicio obligație.
Având în vedere sfera de aplicare
limitată a derogării, măsura specială este
proporțională cu obiectivul urmărit.
Alegerea instrumentelor
Instrumente propuse: decizie a Consiliului.
Alte instrumente nu ar fi adecvate din
următoarele motive:
În temeiul articolului 395 din Directiva
2006/112/CE, o derogare de la normele comune în materie de TVA este
posibilă numai cu autorizarea Consiliului, hotărând în unanimitate la
propunerea Comisiei. O decizie a Consiliului reprezintă singurul
instrument adecvat, dat fiind că aceasta poate fi adresată unui
singur stat membru.
4.           IMPLICAȚII BUGETARE
Propunerea nu va avea efecte adverse asupra
resurselor proprii ale Uniunii provenind din TVA.
5.           ELEMENTE OPȚIONALE
Propunerea include o clauză de revizuire
și o clauză privind încetarea de drept a efectelor juridice.
2012/0314 (NLE)
Propunere de
DECIZIE A CONSILIULUI
de modificare a Deciziei 2010/39/UE în
vederea autorizării Republicii Portugheze să aplice în continuare o
măsură de derogare de la articolele 168, 193 și 250 din
Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea
adăugată
CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,
având în vedere Tratatul privind
funcționarea Uniunii Europene,
având în vedere Directiva 2006/112/CE a
Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea
adăugată[3],
în special articolul 395 alineatul (1),
având în vedere propunerea Comisiei Europene,
întrucât:
(1)              
Prin scrisoarea înregistrată de Comisie la 18
aprilie 2012, Portugalia a solicitat autorizația de a continua să
aplice o măsură specială care a fost acordată anterior prin
Decizia 2010/39/UE[4]
a Consiliului de derogare de la dispozițiile Directivei 2006/112/CE care
reglementează la dreptul de deducere, persoana responsabilă cu plata
taxei și obligația de a prezenta o declarație de TVA.
(2)              
În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) al
doilea paragraf din Directiva 2006/112/CE, Comisia a informat celelalte state
membre, printr-o scrisoare datată 1 iunie 2012, cu privire la cererea
depusă de Portugalia. Prin scrisoarea din 6 iunie 2012, Comisia a
înștiințat Portugalia că deține toate informațiile
necesare pentru a analiza cererea.
(3)              
Măsura de derogare vizată de Portugalia
se abate de la dispozițiile Directivei 2006/112/CE, deoarece permite
aplicarea unui regim special facultativ privind anumite întreprinderi care
activează în sectorul vânzărilor la domiciliu și îndeplinesc
anumite condiții, în cazul în care acestea sunt autorizate de
autoritățile fiscale competente. Întreprinderile respective
aplică un model comercial specific care constă în vânzarea produselor
direct detailiștilor care, la rândul lor, vând aceste produse direct
consumatorilor finali.
(4)              
Măsura specială constituie o derogare de
la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE care reglementează dreptul unei
persoane impozabile de a deduce TVA percepută pentru bunurile și
serviciile care i-au fost furnizate în scopul operațiunilor sale
impozabile, deoarece acordă întreprinderilor respective dreptul de a
deduce TVA datorată sau achitată de detailiștii lor pentru
bunurile corespondente care le-au fost furnizate.
(5)              
Măsura specială constituie o derogare de
la articolul 193 din Directiva 2006/112/CE care reglementează
obligația de plată a TVA, deoarece aceste întreprinderi pentru care
se aplică regimul sunt considerate persoana obligată la plata taxei
pe valoarea adăugată datorate pentru livrările de bunuri
efectuate de detailiștii lor către consumatorii finali. 
(6)              
Măsura specială constituie o derogare de
la dispozițiile articolului 250 din Directiva 2006/112/CE care
reglementează obligația de a prezenta o declarație de TVA,
deoarece se transferă obligația detailiștilor de a prezenta o
declarație de TVA pentru mărfurile care le-au fost furnizate de întreprinderile
respective și pentru livrarea respectivelor bunuri către consumatorii
finali.
(7)              
Această măsură specială poate
fi aplicată numai întreprinderilor a căror cifră totală de
afaceri derivă din vânzările la domiciliu efectuate de
detailiști care acționează în nume și pe cont propriu, cu
condiția ca toate produsele vândute de întreprindere să figureze pe o
listă prestabilită de prețuri practicate în stadiul consumului
final, iar întreprinderea să își vândă produsele direct
detailiștilor care, la rândul lor, le vând direct consumatorilor finali.
(8)              
Acest regim special asigură faptul că TVA
colectată în stadiul comerțului cu amănuntul pentru vânzarea
produselor provenind de la aceste întreprinderi este într-adevăr
vărsată la Trezorerie și contribuie, astfel, la prevenirea
fraudei fiscale. De asemenea, regimul facilitează activitatea
administrației fiscale prin simplificarea modalităților de
colectare a TVA și prin reducerea obligațiilor detailiștilor cu
privire la TVA.
(9)              
Conform informațiilor furnizate de Portugalia,
situația juridică și de fapt care a justificat aplicarea în
prezent a măsurii speciale despre care este vorba nu s-a schimbat și
există în continuare. Prin urmare, Portugalia ar trebui să fie
autorizată să aplice în continuare această măsură
specială pentru o perioadă suplimentară, dar limitată în
timp până la 31 decembrie 2015, cu scopul de a permite o reexaminare
a necesității și a eficacității măsurii de
derogare.
(10)          
În cazul în care Portugalia consideră că
este necesară o prelungire suplimentară după 2015, aceasta ar
trebui să transmită Comisiei un raport privind aplicarea măsurii
împreună cu cererea de prelungire cel târziu până la 31 martie 2015,
pentru a lăsa suficient timp Comisie să examineze cererea și, în
cazul în care Comisia ar înainta o propunere, pentru a lăsa suficient timp
Consiliului să o adopte.
(11)          
Derogarea nu va avea decât un efect neglijabil
asupra valorii globale a taxei colectate în stadiul de consum final și nu
va afecta negativ resursele proprii ale Uniunii provenite din taxa pe valoarea
adăugată,
(12)          
Prin urmare, Decizia 2010/39/UE ar trebui
modificată în consecință,
ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE: 
Articolul 1
Articolul 4 din Decizia 2010/39/UE se
înlocuiește cu următorul text:
„Articolul 4
1.                      
Prezenta decizie expiră la data de 31
decembrie 2015.
2.                      
Orice cerere de prelungire a măsurii speciale
prevăzute de prezenta decizie se transmite Comisiei până la 31 martie
2015 cel târziu.
O astfel de cerere trebuie să fie însoțită de un raport privind
aplicarea măsurii speciale.”
Articolul 2
Prezenta decizie se aplică de la 1
ianuarie 2013.
Articolul 3
Prezenta
decizie se adresează Republicii Portugheze.
Adoptat la Bruxelles,
                                                                       Pentru
Consiliu
                                                                       Președintele
[1]               JO L 325, 28.10.2004, p. 62.
[2]               JO L 19, 23.1.2010, p. 5.
[3]               JO 347, 11.12.2006, p. 1.
[4]               JO L 19, 23.1.2010, p. 5.