CELEX: 52018PC0058
Language: sv
Date: 2018-02-09
Title: Förslag till RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT om bemyndigande för Ungern att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 193 i rådets direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt

EUROPEISKA KOMMISSIONEN
            Bryssel den 9.2.2018
            COM(2018) 58 final
            2018/0023(NLE)
            Förslag till
            RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT
            om bemyndigande för Ungern att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 193 i rådets direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt
            
               
         
         
            
               MOTIVERING
            
            
               
                  I enlighet med artikel 395.1 i direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt
                     1
                   (nedan kallat mervärdesskattedirektivet) får rådet enhälligt på kommissionens förslag bemyndiga varje medlemsstat att tillämpa särskilda åtgärder som avviker från bestämmelserna i det direktivet för att förenkla uppbörden av mervärdesskatt eller för att förhindra vissa former av skatteundandragande eller skatteflykt.
               
            
            
               Genom en skrivelse som registrerades hos kommissionen den 26 juni 2017 ansökte Ungern om att få förlänga rådets genomförandebeslut (EU) 2015/2349
                  2
                av den 10 december 2015, och därmed fortsätta tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 193 i mervärdesskattedirektivet. I enlighet med artikel 395.2 i mervärdesskattedirektivet och efter det att kommissionen från Ungern mottagit närmare uppgifter om motiveringen för ansökan, underrättade kommissionen övriga medlemsstater genom en skrivelse av den 11 december 2017 om de ungerska myndigheternas ansökan. Genom en skrivelse av den 12 december 2017 underrättade kommissionen de ungerska myndigheterna om att den hade alla uppgifter som den ansåg vara nödvändiga för att bedöma ansökan.
            
            
               1.BAKGRUND TILL FÖRSLAGET
            
            
               •Motiv och syfte med förslaget
            
            
               
                  De ungerska myndigheterna underrättade kommissionen om organiserat bedrägeri inom bemanningssektorn, i synnerhet bemanningsföretag och organisationer som tillhandahåller liknande tjänster, t.ex. skolkooperativ vars medlemmar utför arbete för tredje part. 
               
               
                  Ett av kännetecknen för tillhandahållande av denna typ av tjänster är att inga stora investeringar eller särskilda kunskaper behövs. Det är därför relativt lätt att etablera en sådan verksamhet, som sedan försvinner efter en kort tidsperiod. På grund av de begränsade investeringarna överstiger ofta mervärdesskatt som mottas från kunderna den avdragsgilla mervärdesskatten på dessa investeringar eller, mer allmänt, på insatsvarorna. Den mervärdesskatt som inte dragits av för insatsvarorna utgör således bara en liten kostnad när dessa företag, med få eller inga tillgångar, försvinner. Det totala beloppet obetalad mervärdesskatt blir svårt eller omöjligt att återkräva.
               
               
                  För att bekämpa mervärdesskattebedrägeri inom sektorn för bemanningsföretag, ansökte Ungern under 2014 om en avvikelse från artikel 193 i mervärdesskattedirektivet för att ges bemyndigande att få föreskriva att den beskattningsbara person till vilken leveranserna görs (förfarandet för omvänd betalningsskyldighet) är den person som är betalningsskyldig för mervärdesskatt för tillhandahållande av personal som är engagerade i andra verksamheter än dem som omfattas av artikel 199.1 a i mervärdesskattedirektivet. Bemyndigandet gavs genom rådets genomförandebeslut (2015) 2015/2349
                     3
                  , som upphörde att gälla den 31 december 2017. 
               
               
                  Ungern har begärt bemyndigande om att få fortsätta tillämpa den särskilda åtgärd som avviker från artikel 193 i mervärdesskattedirektivet och samtidigt utvidga dess tillämpningsområde till att omfatta pensionärskooperativ. 
               
               
                  Enligt upplysningar som lämnats av Ungern har förfarandet för omvänd betalningsskyldighet visat sig vara ett lämpligt och effektivt verktyg för att bekämpa korruption inom sektorn för bemanningsföretag. Ungern har gjort gällande att när förfarandet för omvänd betalningsskyldighet infördes minskade antalet bemanningsföretag. Samtidigt visar uppgifterna att medan antalet skattebetalare i en viss sektor minskade, skedde en kraftig ökning av beskattningsunderlaget för inhemska leveranser under 2016. 
               
               
                  Ungern har gjort gällande att ett stort antal åtgärder har vidtagits för att bekämpa mervärdesskattebedrägerier (t.ex. ökad tillsyn och ökade kontroller vid registrering av nya företag, lagändringar för att öka effektiviteten i kontrollverksamheten, månatliga mervärdesskattedeklarationer för nyregistrerade företag, införandet av en minsta avgift för tjänster för skolkooperativ, övervakning av intäkter från kassaregister online, inhemska sammanställningar av mervärdesskatt i vissa fall, etc.). Andra bedrägeribekämpningsåtgärder med särskild inriktning på bemanningsföretag planeras i Ungern (t.ex. för att minska tillämpningsområdet för bemanningsföretagssektorn, införande av en garanti som är knuten till verksamheten inom denna sektor och utvidgad anställningstrygghet). Trots dessa åtgärder anser Ungern att förfarandet för omvänd betalningsskyldighet måste behållas för att minska de negativa konsekvenserna för sektorn. 
               
               
                  Ungern informerade också kommissionen om att ett nytt rättsområde skulle införas i Ungern, nämligen pensionärskooperativ. I likhet med skolkooperativ ska anställning genom pensionärskooperativ anses vara likställd med arbetstagare som hyrs ut av bemanningsföretag. Ungern begär därför att förfarandet för omvänd betalningsskyldighet ska tillämpas också för de sistnämnda kooperativen. 
               
               
                  Det bör noteras att det i mervärdesskattedirektivet redan finns en frivillig tillämpning av förfarandet för omvänd betalningsskyldighet för tillhandahållande av personal (artikel 199.1 b i mervärdesskattedirektivet). Denna möjlighet är i huvudsak begränsad till fast egendom (artikel 199.1 a i mervärdesskattedirektivet). Den föreslagna avvikelsen bör därför endast vara tillämplig på situationer som inte redan omfattas av mervärdesskattedirektivet.
               
            
            
               Slutligen, eftersom antagandet av den avvikande åtgärden kommer att äga rum efter det att rådets genomförandebeslut (EU) 2015/2349 löpt ut (dvs. efter den 31 december 2017), kan den tidigare åtgärden inte förlängas genom detta förslag. 
            
            
               Det föreslås att avvikelsen ska godkännas till och med den 31 december 2020. Till dess att avvikelsen löper ut bör inte Ungern behöva någon längre period för avvikelse från artikel 193 i mervärdesskattedirektivet vad gäller tillhandahållandet av personal från bemanningsföretag, eftersom de åtgärder som vidtagits och som ska införas av Ungern bör vara effektiva vad gäller bedrägeribekämpning inom den sektor som berörs. Därför bör ingen förlängning av avvikelsen vara nödvändig. 
            
            
               2.RÄTTSLIG GRUND, SUBSIDIARITETSPRINCIPEN OCH PROPORTIONALITETSPRINCIPEN
            
            
               •Rättslig grund
            
            
               Artikel 395 i mervärdesskattedirektivet.
            
            
               •Subsidiaritetsprincipen (för icke-exklusiv befogenhet) 
            
         
         
            
               Mot bakgrund av den bestämmelse i mervärdesskattedirektivet som ligger till grund för förslaget är subsidiaritetsprincipen inte tillämplig.
            
            
               •Proportionalitetsprincipen
            
            
               
                  Förslaget är förenligt med proportionalitetsprincipen av följande orsaker:
               
               
                  Beslutet avser ett bemyndigande som beviljats en medlemsstat på dess egen begäran och utgör därför ingen skyldighet.
               
               
                  Med hänsyn till avvikelsens begränsade tillämpningsområde står den särskilda åtgärden i proportion till det mål som eftersträvas, nämligen att bekämpa skatteundandragande. Den går inte utöver vad som är nödvändigt för att bekämpa bedrägeri inom en viss sektor.
               
            
            
               •Val av instrument
            
            
               
                  Enligt artikel 395 i mervärdesskattedirektivet är en avvikelse från de gemensamma mervärdesskattereglerna bara möjlig om rådet ger ett enhälligt bemyndigande på grundval av ett förslag från kommissionen. Ett rådsbeslut är också det lämpligaste instrumentet, eftersom det kan riktas till enskilda medlemsstater.
               
            
            
               3.RESULTAT AV EFTERHANDSUTVÄRDERINGAR, SAMRÅD MED BERÖRDA PARTER OCH KONSEKVENSBEDÖMNINGAR
            
            
               •Samråd med berörda parter
            
            
               
                  Detta förslag grundas på en ansökan av Ungern och berör bara denna medlemsstat.
               
            
            
               •Insamling och användning av sakkunnigutlåtanden
            
            
               
                  Det har inte behövts några externa sakkunnigutlåtanden.
               
            
            
               •Konsekvensbedömning
            
            
               Förslaget till genomförandebeslut syftar till att förhindra vissa former av skatteflykt eller skatteundandragande inom bemanningssektorn i Ungern. Förfarandet för omvänd betalningsskyldighet bör hjälpa Ungern att bekämpa mervärdesskattbedrägerier inom denna sektor. Avvikelsen kommer således att kunna medföra positiva konsekvenser. 
            
            
               På grund av avvikelsens snäva tillämpningsområde och den begränsade tillämpningsperioden kommer konsekvenserna under alla omständigheter att bli begränsade.
            
            
               4.BUDGETKONSEKVENSER
            
            
               
                  Förslaget påverkar inte EU:s budget negativt.
               
            
            
               5.ÖVRIGA INSLAG
            
            
               Förslaget innehåller en bestämmelse om tidsbegränsning fastställd till den 31 december 2020.
            
            
               2018/0023 (NLE)
            
         
         
            
               Förslag till
            
            
               RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT
            
            
               om bemyndigande för Ungern att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 193 i rådets direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt
            
            
               EUROPEISKA UNIONENS RÅD HAR ANTAGIT DETTA BESLUT
            
            
               med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt, 
            
            
               med beaktande av rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt
                  4
               , särskilt artikel 395.1,
            
            
               med beaktande av Europeiska kommissionens förslag, och
            
            
               av följande skäl:
            
            
               (1)Enligt artikel 193 i direktiv 2006/112/EG ska varje beskattningsbar person som utför en beskattningsbar leverans av varor eller ett beskattningsbart tillhandahållande av tjänster som regel betala mervärdesskatt till skattemyndigheterna.
            
            
               (2)För att bekämpa mervärdesskattebedrägeri inom bemanningssektorn ansökte Ungern under 2014 om ett bemyndigande att få införa en särskild åtgärd för avvikelse från artikel 193 i direktiv 2006/112/EG för att föreskriva att den beskattningsbara person till vilken leveranserna görs (förfarandet för omvänd betalningsskyldighet) är den person som är betalningsskyldig för mervärdesskatt för bemanningsföretag engagerade i andra verksamheter än dem som omfattas av artikel 199.1 a i mervärdesskattedirektivet. Bemyndigande gavs genom rådets genomförandebeslut 2015/2349
                  5
               , som upphörde att gälla den 31 december 2017. 
            
            
               (3)Genom en skrivelse som registrerades hos kommissionen den 26 juni 2017 ansökte Ungern om bemyndigande att få tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 193 i det direktivet, i syfte att göra mottagaren betalningsskyldig för mervärdesskatt för bemanningsföretag. 
            
            
               (4)Genom en skrivelse av den 11 december 2017 underrättade kommissionen, i enlighet med artikel 395.2 i direktiv 2006/112/EG, övriga medlemsstater om Ungerns ansökan. Genom en skrivelse av den 12 december 2017 underrättade kommissionen Ungern om att den hade alla nödvändiga uppgifter för att behandla ansökan.
            
            
               (5)Enligt uppgifter från Ungern bedriver ett antal aktörer inom bemanningssektorn bedräglig verksamhet genom att tillhandahålla tjänster utan att betala in mervärdesskatt till skattemyndigheterna. Eftersom denna typ av verksamhet inte nödvändigtvis kräver betydande insatsvaror eller investeringar, överskrider den mervärdesskatt som dessa organ uppbär ofta till stor del den avdragsgilla mervärdesskatt som de har betalat till sina leverantörer. Ett flertal av dessa bemanningsföretag, ofta med små eller inga tillgångar, försvinner efter en kort period eller till och med efter ett fåtal månader, vilket försvårar eller omöjliggör indrivning av obetalad mervärdesskatt.
            
            
               (6)Genom att i dessa fall utse den person som utnyttjar tjänsten till betalningsskyldig för mervärdesskatt skulle möjligheten att ägna sig åt den formen av skatteundandragande undanröjas genom avvikelsen. Ungern hävdade att antalet bemanningsföretag för tillhandahållande av personal i Ungern minskade efter det att förfarandet för omvänd betalningsskyldighet infördes, vilket tyder på en sanering av marknaden. Enligt upplysningar som lämnats av Ungern har förfarandet för omvänd betalningsskyldighet visat sig vara ett lämpligt och effektivt verktyg för att bekämpa korruption inom bemanningsföretagssektorn. 
            
            
               (7)På grundval av information från Ungern har ett stort antal åtgärder vidtagits för att bekämpa mervärdesskattebedrägerier och landet planerar vidta andra bedrägeribekämpningsåtgärder med särskild inriktning på bemanningsföretag. Trots dessa åtgärder anser Ungern att förfarandet för omvänd betalningsskyldighet måste behållas för att minska de negativa konsekvenserna för sektorn. 
            
            
               (8)För ett antal situationer som rör tillhandahållande av personal, vilka anges i artikel 199.1 a i direktiv 2006/112/EG, är det redan möjligt att ange mottagaren som den person som är betalningsskyldig för mervärdesskatt. Ungern bör därför få rätt att tillämpa förfarandet för omvänd betalningsskyldighet för tillhandahållande av personal som inte redan omfattas av direktiv 2006/112/EG.
            
            
               (9)Avvikelsen bör vara tidsbegränsad. 
            
            
               (10)De åtgärder som Ungern vidtagit bör undanröja bedrägerier inom den berörda sektorn och därför bör ingen fortsatt avvikelse från artikel 193 i direktiv 2006/112/EG krävas vad gäller tillhandahållande av personal.
            
            
               (11)Avvikelsen kommer inte att påverka unionens egna medel som härrör från mervärdesskatt.
            
            
               HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE. 
            
         
         
            
               Artikel 1
            
            
               Med avvikelse från artikel 193 i direktiv 2006/112/EG bemyndigas Ungern att föreskriva att den person som är betalningsskyldig för mervärdesskatt är den beskattningsbara person som tillhandahålls personal för sådan verksamhet som inte omfattas av artikel 199.1 a i direktiv 2006/112/EG.
            
            
               Artikel 2
            
            
               Detta beslut får verkan samma dag som det delges.
            
            
               Beslutet upphör att gälla den 31 december 2020.
            
            
               Artikel 3
            
            
               Detta beslut riktar sig till Ungern.
            
            
               Utfärdat i Bryssel den
            
            
               
                     På rådets vägnar
               
               
                     Ordförande
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  
                        EUT L 347, 11.12.2006, s. 1.
               
               
                  
                     (2)
                  
                        EUT L 330, 16.12.2015, s. 53. 
               
               
                  
                     (3)
                  
                        EUT L 330, 16.12.2015, s. 53. 
               
               
                  
                     (4)
                  
                        EUT L 347, 11.12.2006, s. 1.
               
               
                  
                     (5)
                  
                        Rådets genomförandebeslut (EU) 2015/2349 av den 10 december 2015 om bemyndigande för Ungern att få tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 193 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 330, 16.12.2015, s. 53).