CELEX: 52012PC0185
Language: ro
Date: 2012-04-25
Title: Propunere de DECIZIE A CONSILIULUI de autorizare a Danemarcei să introducă o măsură specială de derogare de la articolul 75 din Directiva 2006/112/CE

|
			
		
		
		52012PC0185
		
			Propunere de DECIZIE A CONSILIULUI de autorizare a Danemarcei să introducă o măsură specială de derogare de la articolul 75 din Directiva 2006/112/CE /* COM/2012/0185 final - 2012/0093 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	EXPUNERE DE MOTIVE
1.           CONTEXTUL PROPUNERII
În conformitate cu articolul 395 din Directiva
2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei
pe valoarea adăugată[1]
(denumită în continuare Directiva TVA), Consiliul, hotărând în
unanimitate la propunerea Comisiei, poate autoriza orice stat membru să
introducă măsuri speciale de derogare de la dispozițiile
directivei respective, în scopul simplificării procedurii de colectare a
taxei pe valoarea adăugată (TVA) sau al prevenirii anumitor forme de
evaziune fiscală sau de fraudă.
Prin scrisoarea înregistrată la Comisie în
data de 5 septembrie 2011, Danemarca a solicitat autorizarea introducerii unei
măsuri de derogare de la articolul 75 din Directiva TVA.
În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) din
Directiva TVA, Comisia a informat celelalte state membre, prin scrisoarea din
14 martie 2012, cu privire la cererea înaintată de Danemarca. Prin
scrisoarea din 15 martie 2012, Comisia a înștiințat Danemarca cu
privire la faptul că deține toate informațiile necesare pentru a
analiza cererea în modul prezentat în cele ce urmează.
În prezent, Danemarca aplică o clauză de
statu quo în temeiul articolului 176 din Directiva TVA cu privire la deducerea
TVA aferentă costurilor de achiziționare și funcționare ale
vehiculelor utilitare ușoare cu o greutate maximă autorizată de
până la trei tone. Principalele caracteristici ale clauzei sunt prezentate
în cele ce urmează. O întreprindere care înregistrează astfel de
vehicule utilitare ușoare ca fiind destinate exclusiv unor scopuri
profesionale are dreptul de a deduce în totalitate TVA aferentă
achiziționării vehiculelor și costurilor de funcționare. Pe
de altă parte, însă, o întreprindere care înregistrează astfel
de vehicule utilitare ușoare ca fiind destinate utilizării atât în
scopuri profesionale, cât și în scopuri personale nu are dreptul să
deducă TVA aferentă costului de achiziție, dar pot deduce în
totalitate TVA pentru costurile de funcționare ale vehiculelor. Atunci
când un vehicul utilitar ușor care a fost înregistrat ca fiind destinat
exclusiv utilizării în scopuri profesionale este utilizat ulterior în
scopuri personale, chiar dacă acest lucru se întâmplă o singură
dată, persoana impozabilă pierde în întregime dreptul de deducere a
TVA aferentă costului de achiziție.
Acest sistem poate fi complicat și costisitor
de administrat, atât pentru persoanele impozabile, cât și pentru
administrația fiscală; în consecință, Danemarca a solicitat
o derogare pentru a institui o procedură simplificată.
În virtutea acestei derogări, Danemarca ar
introduce o măsură specială care s-ar aplica vehiculelor
utilitare ușoare cu o greutate maximă autorizată de până la
trei tone. Această măsură specială ar permite unei persoane
impozabile să poată înregistra un vehicul ca fiind destinat exclusiv
scopurilor profesionale și să deducă în totalitate TVA
aferentă costurilor de achiziție și funcționare a
vehiculului, astfel cum prevede clauza actuală de statu quo. Cu toate acestea,
dacă ar utiliza vehiculul în scopuri personale, persoana impozabilă
nu ar mai pierde dreptul de deducere a costurilor de achiziționare a
vehiculului, ci ar avea dreptul să calculeze valoarea taxei pentru
utilizarea privată pe baza unei rate forfetare, pentru o perioadă de
până la 20 de zile în fiecare an calendaristic (sistem de plată cu
ziua). 
Pe baza modelului costurilor totale,
autoritățile daneze au ajuns, pornind de la statisticile
naționale, la suma de 40 DKK pe zi, care nu acoperă decât TVA. O
plată similară, prevăzută de dispoziții legislative
naționale separate, va fi solicitată pentru a acoperi impozitul pe
venit aferent autoturismelor de serviciu, la care se adaugă o taxă de
circulație suplimentară. Dacă persoana impozabilă
utilizează vehiculul pentru mai mult de douăzeci de zile într-un an
calendaristic, se vor aplica normele actuale de statu-quo, iar persoana
impozabilă va pierde în întregime dreptul de deducere a costurilor de
achiziționare a vehiculului. 
Autoritățile fiscale daneze vor dezvolta
un sistem electronic prin care persoanele impozabile pot plăti
această sumă zilnică pe internet. 
Autoritățile daneze consideră
că noua măsură permite o modalitate simplificată prin care
persoanele impozabile pot să își îndeplinească obligațiile
contabile care le revin (prin plata online prin intermediul sistemului de
plată cu ziua, evitând astfel rambursarea integrală a TVA
plătită inițial pentru achiziționarea vehiculului utilitar
ușor), iar autoritățile fiscale pot să colecteze și să
perceapă impozitul. Măsura nu conduce la nicio extindere a
dispozițiilor de statu quo și mărește coerența
sistemului danez cu normele generale în materie de TVA.
Persoanele impozabile vor putea în continuare
să își înregistreze vehiculele utilitare ușoare atât în scopuri
profesionale, cât și personale și să utilizeze sistemul actual
dacă această formulă se potrivește situației lor
specifice.
2.           REZULTATELE
CONSULTĂRILOR CU PĂRȚILE INTERESATE ȘI ALE EVALUĂRII
IMPACTULUI
Nu a fost necesar să se recurgă la
consultări sau la expertiză externă.
3.           ELEMENTELE JURIDICE ALE
PROPUNERII
Decizia autorizează Danemarca să
introducă o măsură specială de derogare de la Directiva TVA
în ceea ce privește contabilizarea TVA aferentă utilizării în
scopuri personale a anumitor vehicule.
Prezenta decizie are la bază articolul 395 din
directiva TVA.
Prezenta decizie se referă la o
autorizație acordată unui stat membru la solicitarea acestuia și
nu constituie nicio obligație.
Având în vedere limitarea sa în timp și
domeniul său restrâns de aplicare, măsura specială pare să
fie proporțională cu scopul urmărit.
În temeiul articolului 395 din directiva TVA, o
derogare de la dispozițiile comune privind TVA nu se poate acorda decât cu
autorizația Consiliului hotărând în unanimitate la propunerea
Comisiei. O decizie a Consiliului reprezintă singurul instrument adecvat,
dat fiind că aceasta poate fi adresată unui singur stat membru.
4.           IMPLICAȚII BUGETARE
Propunerea nu are implicații negative pentru
bugetul Uniunii Europene.
5.           ELEMENTE OPȚIONALE
Propunerea include o clauză de caducitate. 
2012/0093 (NLE)
Propunere de
DECIZIE A CONSILIULUI
de autorizare a Danemarcei să
introducă o măsură specială de derogare de la articolul 75
din Directiva 2006/112/CE
(numai textul în limba daneză este
autentic)
CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,
având în vedere Tratatul privind
funcționarea Uniunii Europene,
având în vedere Directiva 2006/112/CE a
Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea
adăugată[2],
în special articolul 395 alineatul (1),
având în vedere propunerea Comisiei Europene,
întrucât:
(1)       Prin scrisoarea
înregistrată la Comisie în data de 5 septembrie 2011, Danemarca a
solicitat autorizarea de a aplica o măsură de derogare de la
dispozițiile Directivei 2006/112/CE referitoare la dreptul de deducere a
taxei achitate în amonte.
(2)       În conformitate cu articolul
395 alineatul (2) din Directiva 2006/112/CE, Comisia a informat celelalte
state membre, prin scrisoarea din 14 martie 2012, cu privire la cererea
înaintată de Danemarca. Prin scrisoarea din 15 martie 2012, Comisia a
înștiințat Danemarca cu privire la faptul că deține toate
informațiile pe care le consideră necesare pentru a analiza cererea.
(3)       În prezent, în temeiul
articolului 176 din Directiva 2006/112/CE, dacă un vehicul utilitar
ușor cu o greutate maximă autorizată de până la trei tone
este înregistrat pe lângă autoritățile daneze ca fiind utilizat
exclusiv în scopuri profesionale, persoana impozabilă are dreptul de a
deduce în întregime impozitul plătit în amonte pentru costurile de achiziționare
și funcționare a vehiculului. Dacă un astfel de vehicul este
ulterior utilizat în scopuri personale, persoana impozabilă pierde dreptul
de a deduce TVA plătită pentru costul de achiziție al
vehiculului. 
(4)       Deoarece acest sistem
creează dificultăți considerabile atât pentru persoana
impozabilă, cât și pentru administrația fiscală,
autoritățile daneze au solicitat autorizarea de a aplica o
măsură specială de derogare de la articolul 75 din Directiva 2006/112/CE.
Această măsură permite persoanelor impozabile care au
înregistrat un vehicul ca fiind destinat exclusiv scopurilor profesionale
să folosească vehiculul respectiv pentru scopuri neprofesionale
și să calculeze baza de impozitare corespunzătoare
operațiunii asimilate unei prestări de servicii în conformitate cu
articolul 75 din Directiva 2006/112/CE aplicând o rată zilnică
forfetară și evitând astfel pierderea dreptului de a deduce TVA
plătită pentru costurile de achiziționare a vehiculului.
(5)       Această metodă de
calcul simplificată se limitează totuși la douăzeci de zile
de utilizare în scopuri neprofesionale pentru fiecare an calendaristic, iar
valoarea forfetară a TVA care urmează să fie plătită
se stabilește la 40 DKK pentru fiecare zi de utilizare în scopuri
neprofesionale. Această sumă a fost stabilită de guvernul danez
în urma analizei statisticilor naționale.
(6)       Această
măsură, care se va aplica vehiculelor utilitare ușoare cu o
greutate maximă autorizată de până la trei tone, va simplifica
obligațiile în materie de plată a TVA ale persoanelor impozabile care
utilizează ocazional în scopuri neprofesionale vehicule înregistrate
pentru utilizare în scopuri profesionale. Cu toate acestea, persoanele
impozabile vor putea în continuare să opteze pentru a înregistra vehicule
spre utilizare atât în scopuri profesionale, cât și personale; ele
își vor pierde astfel dreptul de deducere a TVA aferentă
achiziționării respectivelor vehicule utilitare ușoare,
însă nu vor plăti taxa zilnică pentru utilizarea în scopuri
personale. 
(7)       Introducerea unei măsuri
ce permite persoanelor impozabile care utilizează ocazional în scopuri
neprofesionale vehicule înregistrate pentru scopuri profesionale să
nu-și piardă dreptul de a deduce impozitul plătit în amonte
pentru vehiculele respective se înscrie în logica normelor generale în materie
de deducere prevăzute prin Directiva 2006/112/CE. 
(8)       Este necesar ca autorizarea
să fie valabilă pentru o perioadă limitată și să
expire, prin urmare, la 31 decembrie 2014. În lumina experienței dobândite
până la data respectivă va fi necesară efectuarea unei
evaluări pentru a se stabili dacă derogarea se justifică în
continuare.
(9)       Această măsură
nu va avea niciun impact asupra resurselor proprii ale Uniunii Europene
provenite din taxa pe valoarea adăugată,
ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE: 
Articolul 1
În cazul în care o persoană
impozabilă utilizează în scopuri personale, sau pentru angajații
săi, sau, în sens mai general, în alte scopuri decât cele profesionale, un
vehicul utilitar ușor care a fost înregistrat pentru a fi utilizat exclusiv
în scopuri profesionale, Danemarca este autorizată, prin derogare de la
articolul 75 din Directiva 2006/112/CE, să stabilească baza de
impozitare în mod forfetar pentru fiecare zi de utilizare. 
Rata forfetară zilnică
menționată la primul paragraf este de 40 DKK. 
Articolul 2
Măsura prevăzută la articolul 1
se aplică numai vehiculelor utilitare ușoare cu o greutate
totală maximă autorizată de trei tone.
Această măsură nu se
aplică în cazurile în care perioada de utilizare în scopuri neprofesionale
depășește douăzeci de zile pe an calendaristic.
Articolul
3
Prezenta decizie expiră la 31 decembrie
2014.
Articolul 4
Prezenta decizie se adresează Regatului
Danemarcei.
Adoptată la Bruxelles, 
                                                                       Pentru
Consiliu
                                                                       Președintele

[1]               JO L 347, 11.12.2006, p. 1. 
[2]               JO L 347, 11.12.2006, p. 1.