CELEX: 52012PC0185
Language: sk
Date: 2012-04-25
Title: Návrh ROZHODNUTIE RADY ktorým sa Dánsku povoľuje zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 75 smernice Rady 2006/112/ES

|
			
		
		
		52012PC0185
		
			Návrh ROZHODNUTIE RADY ktorým sa Dánsku povoľuje zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 75 smernice Rady 2006/112/ES /* COM/2012/0185 final - 2012/0093 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	DÔVODOVÁ SPRÁVA
1.           KONTEXT NÁVRHU
Podľa článku 395 smernice Rady 2006/112/ES
z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty[1] (ďalej len „smernica o
DPH“) môže Rada, ktorá koná jednomyseľne na návrh Komisie, povoliť
ktorémukoľvek členskému štátu uplatňovať osobitné opatrenia
odchyľujúce sa od ustanovení uvedenej smernice s cieľom
zjednodušiť postup pri výbere dani z pridanej hodnoty (DPH), alebo
zabrániť určitým druhom daňových únikov alebo vyhýbaniu sa
daňovým povinnostiam.
Dánsko v liste, ktorého doručenie Komisia
zaregistrovala 5. septembra 2011, požiadalo o povolenie uplatnenia výnimky
z článku 75 smernice od DPH.
Komisia v súlade s článkom 395 ods. 2
smernice o DPH informovala ostatné členské štáty o žiadosti Dánska
listom z 14. marca 2012. Listom z 15. marca 2012 oznámila Dánsku, že má
všetky informácie potrebné na to, aby jeho žiadosť zvážila spôsobom
opísaným v nasledujúcich odsekoch.
Dánsko v súčasnosti využíva doložku o
zachovaní status quo podľa článku 176 smernice o DPH
vzhľadom na odpočítanie DPH pri kúpe a prevádzkových nákladoch
ľahkých nákladných vozidiel s maximálnou povolenou hmotnosťou do
troch ton. Ustanovenie má tieto charakteristiky: Podnik, ktorý takéto
ľahké nákladné vozidlo zaregistruje ako vozidlo slúžiace výlučne na
obchodné účely, je oprávnený odpočítať v plnej výške DPH
z kúpnej ceny vozidla a prevádzkových nákladov. Naproti tomu podnik,
ktorý zaregistruje ľahké nákladné vozidlo na obchodné i osobné účely,
nemôže odpočítať DPH z nákladov na kúpu, môže však odpočítať
plnú výšku DPH z prevádzkových nákladov vozidla. Ak sa ľahké nákladné
vozidlo pôvodne zaregistrované výlučne na obchodné účely následne
používa na súkromné účely, a to aj v prípade, že sa tak stane
len jedenkrát, zdaniteľná osoba stráca právo na odpočítanie DPH z
nákladov na kúpu.
Tento systém môže byť komplikovaný
a nákladný na správu, ako pre zdaniteľnú osobu, tak aj pre
daňovú správu, a Dánsko preto požiadalo o výnimku, ktorá by
umožnila zjednodušený postup.
Podľa podmienok tejto výnimky by Dánsko zaviedlo
osobitné opatrenie vzťahujúce sa na ľahké nákladné vozidlá s
maximálnou povolenou hmotnosťou do troch ton. Zdaniteľná osoba môže v
rámci tohto osobitného opatrenia zaregistrovať vozidlo výlučne na
obchodné účely a odpočítať v plnej výške DPH z kúpy a
prevádzkových nákladov vozidla, rovnako ako podľa podmienok súčasného
ustanovenia o zachovaní status quo. Ak by však zdaniteľná osoba
začala využívať vozidlo aj na súkromné účely, nestratila by už
právo na odpočet DPH z kúpy vozidla, ale bola by oprávnená
počítať daň zo súkromného využívania na základe paušálnej
sadzby na maximálne dvadsať dní v každom kalendárnom roku (systém „platba
za deň“). 
Dánske orgány pomocou vnútroštátnych štatistík a
na základe modelu celkových nákladov vymerali sumu vo výške 40 DKK, ktorá
zahŕňa len DPH. Podobná platba na základe samostatného vnútroštátneho
právneho predpisu sa bude vyžadovať na pokrytie dane z príjmu pri
disponovaní s firemným automobilom, ako aj na príplatok k cestnej dani. Ak
by zdaniteľná osoba používala vozidlo viac než dvadsať dní v
kalendárnom roku, uplatnili by sa súčasné pravidlá status quo
a zdaniteľná osoba by stratila právo na odpočet nákladov na kúpu
vozidla v plnej výške. 
Dánske daňové orgány vyvinú elektronický
systém, pomocou ktorého budú zdaniteľné osoby môcť uhrádzať túto
dennú sumu online. 
Dánske daňové orgány zastávajú názor, že nové
opatrenie umožňuje zdaniteľným osobám zjednodušený postup na splnenie
účtovných povinností (prostredníctvom online platby v rámci schémy
platby za jednotlivé dni namiesto vrátenia plnej sumy DPH pôvodne vyrubenej pri
kúpe ľahkého nákladného vozidla) a pre daňové orgány na
vyrubenie a výber dane. Opatrenie nemá za následok rozšírenie ustanovenia
o status quo a dánsky systém vďaka nemu dosiahne väčší
súlad so všeobecnými pravidlami DPH.
Zdaniteľná osoba by naďalej mala
možnosť zaregistrovať svoje ľahké nákladné vozidlá ako na
obchodné, tak na súkromné účely, a využívať súčasný systém,
ak by jej lepšie vyhovoval.
2.           VÝSLEDKY KONZULTÁCIÍ SO
ZAINTERESOVANÝMI STRANAMI A POSÚDENÍ VPLYVU
Nebolo potrebné využiť konzultácie alebo
externý odborný posudok.
3.           PRÁVNE PRVKY NÁVRHU
Rozhodnutím sa Dánsku povoľuje zaviesť
osobitné opatrenie odchyľujúce sa od smernice o DPH v oblasti
účtovania DPH z využívania určitých vozidiel na súkromné
účely.
Toto rozhodnutie sa zakladá na článku 395
smernice o DPH.
Toto rozhodnutie sa týka povolenia udeleného
členskému štátu na jeho vlastnú žiadosť a neukladá sa ním žiadna
povinnosť.
Vzhľadom na prísne časové obmedzenie
a obmedzený rozsah pôsobnosti sa osobitné opatrenie považuje za primerané
vytýčenému cieľu.
Podľa článku 395 smernice o DPH je
výnimka zo spoločných pravidiel o DPH možná iba na základe povolenia Rady
konajúcej jednomyseľne na návrh Komisie. Rozhodnutie Rady je jediný
primeraný nástroj, keďže môže byť určené jednému členskému
štátu.
4.           VPLYV NA ROZPOČET
Návrh nemá žiadny negatívny vplyv na rozpočet
Európskej únie.
5.           NEPOVINNÉ PRVKY
Návrh obsahuje doložku o ukončení platnosti. 
2012/0093 (NLE)
Návrh
ROZHODNUTIE RADY
ktorým sa Dánsku povoľuje zaviesť
osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 75 smernice Rady 2006/112/ES
(Len znenie v dánskom jazyku je
autentické)
RADA EURÓPSKEJ ÚNIE,
so zreteľom na Zmluvu o fungovaní
Európskej únie,
so zreteľom na smernicu Rady 2006/112/ES
z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty[2], a najmä na jej článok 395
ods. 1,
so zreteľom na návrh Európskej komisie,
keďže:
(1)       Dánsko v liste, ktorého
doručenie Komisia zaregistrovala 5. septembra 2011, požiadalo o povolenie
uplatňovať opatrenie odchyľujúce sa od ustanovení smernice Rady
č. 2006/112/ES upravujúcimi právo na odpočítanie vstupnej dane.
(2)       Komisia v súlade s
článkom 395 ods. 2 smernice 2006/112/ES listom zo 14. marca 2012
informovala ostatné členské štáty o žiadosti Dánska. Listom z 15. marca 2012
Komisia oznámila Dánsku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie danej
žiadosti.
(3)       V súčasnosti je
podľa článku 176 smernice 2006/112/ES zdaniteľná osoba, ktorá na
dánskych orgánoch zaregistruje ľahké nákladné vozidlo s maximálnou
povolenou hmotnosťou tri tony výlučne na obchodné účely,
oprávnená na odpočítanie úplnej vstupnej dane z kúpnej ceny
a prevádzkových nákladov vozidla. Ak sa takéto vozidlo následne použije na
súkromné účely, zdaniteľná osoba stráca právo na odpočítanie DPH
z nákladov na kúpu vozidla. 
(4)       Tento systém znamená
veľké bremeno ako pre zdaniteľné osoby, tak aj pre daňové
orgány, a dánske orgány preto požiadali o povolenie
uplatňovať osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 75
smernice 2006/112/ES. Toto opatrenie umožňuje zdaniteľným osobám,
ktoré zaregistrovali vozidlo ako vozidlo výlučne na obchodné účely,
využívať predmetné vozidlo aj na iné než obchodné účely
a počítať zdaniteľnú sumu z operácie považovanej za poskytnutie
služby podľa článku 75 smernice 2006/112/ES na základe paušálnej
sadzby a nestratiť právo na odpočítanie DPH z nákladov na
kúpu vozidla.
(5)       Táto zjednodušená metóda
výpočtu je však obmedzená len na prípady, keď sa vozidlo využíva na
neobchodné účely maximálne dvadsať dní v kalendárnom roku
a splatná paušálna sadzba DPH je stanovená na 40 DKK za každý deň
využitia vozidla na neobchodné účely. Túto sumu stanovila dánska vláda na
základe analýzy vnútroštátnych štatistík.
(6)       Týmto opatrením, ktoré sa má
vzťahovať na ľahké nákladné vozidlá s maximálnou povolenou
hmotnosťou tri tony, by sa zjednodušili daňové povinnosti
zdaniteľných osôb, ktoré príležitostne využívajú na neobchodné účely
vozidlo zaregistrované na použitie na obchodné účely. Zdaniteľné osoby
by si však naďalej mohli zvoliť možnosť zaregistrovať svoje
vozidlo ako vozidlo na obchodné i súkromné účely, pričom
strácajú právo na odpočítanie DPH z nákladov na kúpu ľahkého
nákladného vozidla a neplatia denný poplatok za použitie vozidla na súkromné
účely. 
(7)       Zavedenie opatrenia, ktorým
by sa zaistilo, aby zdaniteľné osoby, ktoré príležitostne na neobchodné
účely využívajú vozidlo zaregistrované na obchodné účely, nestratili
právo na úplné odpočítanie vstupnej dane z predmetného vozidla, by
bolo v súlade so všeobecnými pravidlami odpočítania ustanovenými
v smernici 2006/112/ES. 
(8)       Povolenie by malo platiť
na obmedzenú dobu, a preto by jeho platnosť mala uplynúť 31.
decembra 2014. Na základe skúseností, ktoré sa dovtedy podarí nadobudnúť,
sa môže posúdiť, či by výnimka bola aj naďalej oprávnená.
(9)       Toto opatrenie nebude
mať negatívny vplyv na vlastné zdroje Európskej únie pochádzajúce
z dane z pridanej hodnoty,
PRIJALA TOTO ROZHODNUTIE: 
Článok 1
Keď zdaniteľná osoba ľahké
nákladné vozidlo zaregistrované ako vozidlo výlučne na obchodné účely
využíva aj na súkromné účely alebo na súkromné účely svojich
zamestnancov alebo všeobecnejšie na iné ako obchodné účely, je Dánsko na
základe výnimky z článku 75 smernice 2006/112/ES oprávnené
určiť zdaniteľnú sumu podľa paušálnej sadzby za každý
deň takého využitia. 
Denná paušálna sadzba uvedená v prvom
odseku je 40 DKK. 
Článok 2
Opatrenie uvedené v článku 1 sa
uplatňuje len na ľahké nákladné vozidlá s maximálnou povolenou
hmotnosťou tri tony.
Toto opatrenie sa neuplatňuje, ak sa
vozidlo používa na neobchodné účely dlhšie ako dvadsať dní za
kalendárny rok.
Článok
3
Toto rozhodnutie stráca účinnosť 31.
decembra 2014.
Článok 4
Toto rozhodnutie je určené Dánskemu
kráľovstvu.
V Bruseli 
                                                                       Za
Radu
                                                                       predseda

[1]               Ú. v. EÚ L 347, 11.12.2006, s. 1. 
[2]               Ú. v. ES L 347, 11.12.2006, s. 1.