CELEX: 52013PC0068
Language: fi
Date: 2013-02-12
Title: Ehdotus NEUVOSTON PÄÄTÖS luvan antamisesta Latvialle ottaa käyttöön yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY 26 artiklan 1 kohdan a alakohdasta, 168 artiklasta ja 168 a artiklasta poikkeava erityistoimenpide

|
			
		
		
		52013PC0068
		
			Ehdotus NEUVOSTON PÄÄTÖS luvan antamisesta Latvialle ottaa käyttöön yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY 26 artiklan 1 kohdan a alakohdasta, 168 artiklasta ja 168 a artiklasta poikkeava erityistoimenpide /* COM/2013/068 final - 2013/0043 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	PERUSTELUT
1.           EHDOTUKSEN TAUSTA
Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet
Neuvosto voi yhteisestä
arvonlisäverojärjestelmästä 28. marraskuuta 2006 annetun neuvoston direktiivin
2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan 1 kohdan mukaisesti
antaa yksimielisesti komission ehdotuksesta jäsenvaltiolle luvan ottaa käyttöön
mainitusta direktiivistä poikkeavia erityistoimenpiteitä veronkannon
yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten veropetosten tai veron kiertämisen
estämiseksi.
Latvian tasavalta, jäljempänä ’Latvia’, pyysi
komission 17. kesäkuuta 2011 saapuneeksi kirjaamalla kirjeellä lupaa soveltaa
vähennysoikeuden yleisistä periaatteista poikkeavaa toimenpidettä. Latvia
muutti pyyntöään huomattavasti komission 27. elokuuta 2012 saapuneeksi kirjaamalla
kirjeellä. Komissio antoi alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti
Latvian pyynnön tiedoksi muille jäsenvaltioille 26. marraskuuta 2012 päivätyllä
kirjeellä. Komissio ilmoitti Latvialle 30. marraskuuta 2012 päivätyllä
kirjeellä saaneensa kaikki pyynnön arviointiin tarvitsemansa tiedot.
Yleinen tausta
Alv-direktiivin 168 ja 168 a artiklassa
säädetään, että verovelvollisella on oikeus vähentää arvonlisävero, joka
kannetaan verovelvollisen verollisia liiketoimia varten tehdyistä hankinnoista.
Direktiivin 26 artiklan 1 kohdan a alakohdassa säädetään, että yrityksen
liikeomaisuuteen kuuluvan tavaran ottaminen yksityiskäyttöön on vastikkeellinen
palvelu, jos tavara on oikeuttanut arvonlisäveron vähennykseen. Tämä
järjestelmä antaa mahdollisuuden saada takaisin yksityiskäytön osalta alun
perin vähennetyn arvonlisäveron.
Henkilöautojen tapauksessa tätä järjestelmää
on vaikea soveltaa erityisesti siksi, että yksityis- ja yrityskäyttöä on vaikea
erottaa toisistaan. Jos ajoneuvon käytöstä pidetään kirjaa, kirjattujen
tietojen ylläpito ja tarkastaminen rasittavat hallinnollisesti sekä yritystä
että viranomaisia. Tämä pätee siinäkin tapauksessa, että Latvia käyttäisi
hyväkseen alv-direktiviin 168 a artiklan 2 kohdassa säädettyä
mahdollisuutta rajoittaa työsuhdeautoihin liittyvä kustannusten vähennysoikeus
osuuteen, joka liittyy verovelvollisen tosiasialliseen yrityskäyttöön.
Sen vuoksi Latvia on pyytänyt, että sille
annettaisiin lupa rajoittaa vähennysoikeus tiettyyn prosenttimäärään
alkuperäisestä vähennyksestä ja olla verottamatta yritystä ajoneuvon
yksityiskäytöstä. Tämä yksinkertaistaisi järjestelmää kaikkien osapuolten
kannalta ja estäisi samalla virheelliseen kirjanpitoon perustuvat veropetokset
tai veron kiertämisen.
Latvian toimittamien tietojen perusteella
vaikuttaa siltä, että yrityskäyttöön tarkoitettujen henkilöautojen käytöstä
keskimäärin 20 prosenttia on yksityiskäyttöä. Sen vuoksi prosenttimääräiseksi
rajoitukseksi olisi vahvistettava 20 prosenttia.
Uutta järjestelmää on tarkoitus soveltaa
kaikkiin henkilöautoihin, joissa on enintään kahdeksan istuinta ja joiden massa
ei ylitä tiettyä rajaa, jos ajoneuvo ei ole pelkästään yrityskäytössä.
Vähennysoikeuteen sovellettavan rajoituksen ulkopuolelle jätetään kuitenkin
tiettyyn erityistoimintaan käytettävät henkilöautot, joihin sovelletaan
tavanomaisia sääntöjä. Tällaisia ajoneuvoja ovat jälleenmyyntiä, vuokrausta tai
liisausta varten ostetut autot; matkustajien (kuten taksit) tai tavaroiden
kuljetukseen käytettävät autot; ajo-opetuksessa käytettävät autot; vartiointitehtävissä
tai hätätilanteissa käytettävät autot sekä autokaupassa esittelyajoneuvoina
käytettävät autot.
Komissio antoi 29. lokakuuta 2004 ehdotuksen
neuvoston direktiiviksi, johon sisältyy sellaisten kululuokkien
yhdenmukaistaminen, joista jäsenvaltiot voivat tehdä vähennysoikeutta koskevia
poikkeuksia (ns. arvonlisäveron yksinkertaistamisehdotus (KOM(2004) 728
lopullinen)). Koska henkilöautoihin liittyvät kulut sisältyvät tähän
ehdotukseen, poikkeuksen voimassaoloajan mahdollinen pidennys ei saisi ulottua
ehdotetun direktiivin hyväksymis- ja voimaantuloaikaa kauemmaksi. Poikkeuksen
voimassaoloaikaa tulisi joka tapauksessa rajoittaa 31. päivään joulukuuta 2015,
jos ehdotettu direktiivi ei ole tullut voimaan kyseiseen päivämäärään mennessä,
jotta voidaan arvioida, kuvastaako 20 prosentin rajoitus yhä oikealla tavalla
yritys- ja yksityiskäytön välistä kokonaissuhdetta. Voimassaolon jatkamista
koskevaan pyyntöön olisi liitettävä kertomus, joka sisältää arvioinnin
sovelletusta prosenttimäärästä ja joka on toimitettava komissiolle kyseisen
pyynnön kanssa 31. maaliskuuta 2015 mennessä.
Voimassa olevat aiemmat säännökset
Muille jäsenvaltioille on myönnetty vastaavia
vähennysoikeutta koskevia poikkeuksia.
Direktiivin 2006/112/EY 176 artiklan mukaan
neuvosto päättää, mitkä kustannukset eivät oikeuta arvonlisäveron
vähentämiseen. Ennen kuin neuvosto on päättänyt asiasta, jäsenvaltiot saavat
mainitun artiklan mukaan jatkaa 1. tammikuuta 1979 voimassa olleiden
poikkeusten soveltamista. Sen vuoksi voimaan on jäänyt useita säännöksiä,
joilla rajoitetaan henkilöautoihin liittyvää vähennysoikeutta.
2.           KUULEMISTEN JA VAIKUTUSTENARVIOINTIEN
TULOKSET
Asianomaisten osapuolten kuuleminen
Ei ollut tarpeen.
Asiantuntijatiedon käyttö
Ulkopuolisten asiantuntijoiden käyttö ei ollut
tarpeen.
Vaikutusten arviointi
Päätösehdotuksella pyritään ensisijaisesti
yksinkertaistamaan arvonlisäveron kantamisesta osittain muussa käytössä kuin
yrityskäytössä olevien henkilöautojen osalta, minkä vuoksi ehdotuksella voi
olla myönteisiä vaikutuksia. Samaan aikaan ehdotuksella voidaan ehkäistä
virheelliseen kirjanpitoon perustuvia veropetoksia.
Koska poikkeuksen soveltamisala on suppea ja
sen voimassaoloaika rajallinen, vaikutukset ovat kuitenkin vähäisiä.
3.           EHDOTUKSEN OIKEUDELLINEN SISÄLTÖ
Ehdotetun toimen lyhyt kuvaus
Luvan antaminen Latvialle rajoittaa
arvonlisäveron vähennysoikeus 80 prosenttiin sellaisista yrityskäyttöön
tarkoitetuista henkilöautoista aiheutuvista kustannuksista, jotka eivät ole
yksinomaan yrityskäytössä. Verovähennysoikeutta rajoitettaessa verovelvollinen
on vapautettu suorittamasta arvonlisäveroa ajoneuvon yksityiskäytöstä.
Oikeusperusta
Alv-direktiivin 395 artikla.
Toissijaisuusperiaate
Jäsenvaltion, joka haluaa ottaa käyttöön
alv-direktiivistä poikkeavia toimenpiteitä, on saatava siihen mainitun
direktiivin 395 artiklan mukainen neuvoston lupa, joka annetaan neuvoston
päätöksenä. Ehdotus on näin ollen toissijaisuusperiaatteen mukainen.
Suhteellisuusperiaate
Ehdotus on suhteellisuusperiaatteen mukainen
seuraavista syistä:
Päätös koskee jäsenvaltiolle sen omasta
pyynnöstä annettavaa lupaa, eikä siihen liity velvollisuuksia.
Koska poikkeuksen soveltamisala on rajoitettu,
erityistoimenpide on tavoitteeseensa nähden oikeasuhteinen.
Sääntelytavan valinta
Alv-direktiivin 395 artiklan mukaan yhteisistä
arvonlisäverosäännöistä voidaan poiketa vain, jos neuvosto antaa siihen luvan
yksimielisellä päätöksellä, jonka se tekee komission ehdotuksesta. Neuvoston
päätös on parhaiten soveltuva sääntelytapa myös sen vuoksi, että se voidaan osoittaa
yksittäisille jäsenvaltioille.
4.           TALOUSARVIOVAIKUTUKSET
Ehdotuksella ei ole vaikutusta unionin
talousarvioon.
5.           LISÄTIEDOT
Uudelleentarkastelu-, tarkistus- tai
raukeamislauseke
Ehdotus sisältää raukeamislausekkeen.
2013/0043 (NLE)
Ehdotus
NEUVOSTON PÄÄTÖS
luvan antamisesta Latvialle ottaa käyttöön
yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun neuvoston direktiivin
2006/112/EY 26 artiklan 1 kohdan a alakohdasta, 168 artiklasta ja 168 a
artiklasta poikkeava erityistoimenpide
EUROOPAN UNIONIN NEUVOSTO, joka
ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta
tehdyn sopimuksen,
ottaa huomioon yhteisestä
arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun neuvoston
direktiivin 2006/112/EY[1] ja
erityisesti sen 395 artiklan 1 kohdan,
ottaa huomioon Euroopan komission ehdotuksen,
sekä katsoo seuraavaa:
(1)       Latvia pyysi komission 17
päivänä kesäkuuta 2011 ja 27 päivänä elokuuta 2012 saapuneeksi kirjaamilla
kirjeillä lupaa poiketa niistä direktiivin 2006/112/EY säännöksistä, jotka
koskevat oikeutta vähentää henkilöautojen osalta tuotantopanoksiin sisältyvä
vero.
(2)       Komissio antoi Latvian
pyynnön tiedoksi muille jäsenvaltioille 26 päivänä marraskuuta 2012 päivätyllä
kirjeellä. Komissio ilmoitti Latvialle 30 päivänä marraskuuta 2012 päivätyllä
kirjeellä saaneensa kaikki hakemuksen arviointiin tarvitsemansa tiedot.
(3)       Direktiivin 2006/112/EY 168
ja 168 a artiklassa vahvistetaan verovelvollisen oikeus vähentää
verovelvollisen verollisia liiketoimiaan varten vastaanottamien tavaroiden
luovutuksista ja palvelujen suorituksista maksettu arvonlisävero. Mainitun
direktiivin 26 artiklan 1 kohdan a alakohta sisältää vaatimuksen, jonka mukaan
liikeomaisuuden muusta kuin yrityskäytöstä on suoritettava arvonlisäveroa.
(4)       Muuta käyttöä kuin
yrityskäyttöä on usein erittäin vaikea määrittää tarkasti, ja silloinkin, kun
se on mahdollista, määritysmenetelmää on usein hankala käyttää. Pyydetyssä
luvassa arvonlisäveroksi, joka voidaan vähentää myös muussa kuin pelkästään
yrityskäytössä oleviin henkilöautoihin liittyvistä kustannuksista, olisi
vahvistettava joitakin poikkeuksia lukuun ottamatta kiinteä prosenttimäärä.
Latvian toimittamien tietojen perusteella 80 prosentin osuus on perusteltu. Jos
henkilöautoihin on sovellettu tällä päätöksellä sallittua rajoitusta, niihin ei
kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi saisi soveltaa samaan aikaan
vaatimusta, jonka mukaan henkilöauton muusta kuin yrityskäytöstä on
suoritettava arvonlisäveroa. Tämä yksinkertaistamistoimenpide poistaa tarpeen
pitää kirjaa yritysautojen yksityiskäytöstä ja estää samaan aikaan
veropetokset, jotka perustuvat virheelliseen kirjanpitoon.
(5)       Lupaan liittyvää
vähennysoikeutta koskevaa rajoitusta olisi sovellettava arvonlisäveroon, joka
on maksettu tiettyjen henkilöautojen ostamisen, liisauksen, yhteisöhankinnan ja
tuonnin yhteydessä ja näihin liittyvistä kustannuksia, mukaan lukien
polttoaineen ostaminen.
(6)       Lupaa olisi sovellettava
ainoastaan sellaisiin henkilöautoihin, joiden suurin sallittu massa on enintään
3 500 kilogrammaa ja joissa on enintään kahdeksan istuinta kuljettajan
istuimen lisäksi. Sellaisten henkilöautojen muu kuin yrityskäyttö, joiden massa
on yli 3 500 kilogrammaa tai joissa on enemmän kuin kahdeksan istuinta
kuljettajan istuimen lisäksi, on katsottava erittäin vähäiseksi niiden luonteen
tai sen yritystoiminnan tyypin vuoksi, jossa niitä käytetään. Olisi laadittava
yksityiskohtainen luettelo sentyyppisistä henkilöautoista, jotka jätetään luvan
ulkopuolelle niiden erityiskäytön perusteella.
(7)       Komissio antoi 29 päivänä
lokakuuta 2004 ehdotuksen neuvoston direktiiviksi direktiivin 77/388/ETY
muuttamisesta arvonlisäverovelvoitteiden yksinkertaistamiseksi[2]. Direktiivi 77/388/ETY on tällä välin
korvattu direktiivillä 2006/112/EY. Tällä ehdotuksella yhdenmukaistetaan
kululuokat, joihin vähennysoikeutta koskevia poikkeuksia voidaan soveltaa.
Kyseisen ehdotuksen mukaan rajoitettua vähennysoikeutta voidaan soveltaa
moottorikäyttöisiin maantieajoneuvoihin. Sen vuoksi on aiheellista rajoittaa
tämän päätöksen soveltamisaikaa siihen saakka, että kyseinen direktiivi tulee
voimaan. On kuitenkin tarpeen säätää luvalle erityinen päättymispäivä, jos
mainittu direktiivi ei ole tullut voimaan kyseiseen päivämäärään mennessä,
koska mainittua lupaa sekä yritys- ja yksityiskäytön välisen kokonaissuhteen
prosenttiosuutta on arvioitava.
(8)       Jos Latvia suunnittelee luvan
jatkamista vielä vuoden 2015 jälkeen, sen olisi toimitettava komissiolle
kertomus, johon sisältyy sovelletun prosenttimäärän arviointi, sekä luvan
jatkamista koskeva pyyntö viimeistään 30 päivänä maaliskuuta 2015.
(9)       Poikkeuksella on vain
vähäinen vaikutus lopullisessa kulutusvaiheessa kannettavan veron
kokonaismäärään, eikä se vaikuta arvonlisäverosta saataviin unionin omiin
varoihin,
ON HYVÄKSYNYT TÄMÄN PÄÄTÖKSEN: 
1 artikla
Poiketen siitä, mitä direktiivin 2006/112/EY
168 ja 168 a artiklassa säädetään, Latvialle annetaan lupa rajoittaa
arvonlisäveron vähennysoikeus 80 prosenttiin, kun arvonlisävero kannetaan
sellaisiin henkilöautoihin liittyvistä kustannuksista, jotka eivät ole
yksinomaan yrityskäytössä.
2 artikla
Poiketen siitä, mitä direktiivin 2006/112/EY
26 artiklan 1 kohdan a alakohdassa säädetään, Latvia ei rinnasta
vastikkeellisiin palveluihin sellaisten henkilöautojen yksityiskäyttöä, jotka
kuuluvat verovelvollisen yrityksen liikeomaisuuteen, jos kyseisiin autoihin
sovelletaan tämän päätöksen 1 artiklan mukaista rajoitusta.
3 artikla
Edellä 1 artiklassa tarkoitettuihin
kustannuksiin sisältyvät tällaisten autojen ostaminen, liisaus, yhteisöhankinta
ja tuonti sekä huoltoon, korjaukseen ja polttoaineeseen liittyvät kustannukset.
4 artikla
Edellä olevaa 1 ja 2 artiklaa sovelletaan
henkilöautoihin, joiden suurin sallittu massa on enintään 3 500
kilogrammaa ja joissa on kuljettajan istuimen lisäksi enintään kahdeksan
istuinta.
5 artikla
Edellä olevaa 1 ja 2 artiklaa ei sovelleta
seuraaviin henkilöautoluokkiin:
a) jälleenmyyntiä, vuokrausta tai liisausta
varten ostetut autot;
b) vastikkeellisessa matkustajaliikenteessä
käytettävät autot, mukaan lukien taksipalvelut;
c) tavaroiden kuljetukseen käytettävät autot;
d) ajo-opetuksessa käytettävät autot;
e) vartiointitehtävissä käytettävät autot;
f) pelastusajoneuvoina käytettävät autot;
g) autokaupassa esittelyajoneuvoina
käytettävät autot.
6 artikla
Mahdollinen tässä päätöksessä tarkoitetun
luvan voimassaolon jatkamista koskeva pyyntö on toimitettava komissiolle
viimeistään 30 päivänä maaliskuuta 2015.
Luvan voimassaolon jatkamista koskevaan
pyyntöön on liitettävä kertomus, joka sisältää arvioinnin 1 artiklassa
vahvistetusta prosenttimäärästä.
7 artikla
Tämän päätöksen voimassaolo päättyy päivänä,
jona tulevat voimaan unionin säännöt, joissa määritetään, mistä
moottorikäyttöisiin maantieajoneuvoihin liittyvistä kustannuksista
arvonlisäveroa ei voida vähentää täysimääräisenä, tai 31 päivänä joulukuuta
2015 sen mukaan, kumpi ajankohta on aikaisempi.
8 artikla
Tämä päätös on osoitettu Latvian tasavallalle.
Tehty Brysselissä
                                                                       Neuvoston
puolesta
                                                                       Puheenjohtaja
[1]               EUVL L 347, 11.12.2006, s. 1.
[2]               KOM(2004) 728 lopullinen.