CELEX: 52013PC0608
Language: fi
Date: 2013-08-29
Title: Ehdotus NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS luvan antamisesta Luxemburgille ottaa käyttöön yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY 285 artiklasta poikkeava erityistoimenpide

|
			
		
		
		52013PC0608
		
			Ehdotus NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS luvan antamisesta Luxemburgille ottaa käyttöön yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY 285 artiklasta poikkeava erityistoimenpide /* COM/2013/0608 final - 2013/0296 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	PERUSTELUT
1.           EHDOTUKSEN TAUSTA
Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet
Neuvosto voi yhteisestä
arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun direktiivin
2006/112/EY[1]
395 artiklan 1 kohdan mukaisesti antaa yksimielisesti komission
ehdotuksesta jäsenvaltiolle luvan ottaa käyttöön mainitusta direktiivistä
poikkeavia erityistoimenpiteitä veronkannon yksinkertaistamiseksi tai
tietyntyyppisten veropetosten tai veron kiertämisen estämiseksi.
Luxemburg pyysi 24. lokakuuta 2012 komissiossa
saapuneeksi kirjatulla kirjeellä lupaa soveltaa direktiivin 2006/112/EY 285
artiklasta poikkeavaa toimenpidettä, jotta se voisi vapauttaa arvonlisäverosta
verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 25 000 euroa.
Komissio antoi direktiivin 2006/112/EY 395
artiklan 2 kohdan mukaisesti Luxemburgin hakemuksen tiedoksi muille
jäsenvaltioille 9. marraskuuta 2012 päivätyllä kirjeellä. Komissio ilmoitti
Luxemburgille 12. marraskuuta 2012 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki
hakemuksen arviointiin tarvitsemansa tiedot.
Yleinen tausta
Direktiivin 2006/112/EY XII osaston
1 luvussa annetaan jäsenvaltioille mahdollisuus soveltaa pieniin
yrityksiin erityisjärjestelmiä, kuten mahdollisuutta myöntää verovapautus
verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto on tietyn rajan alapuolella.
Tällainen verovapautus merkitsee sitä, ettei verovelvollisen tarvitse veloittaa
arvonlisäveroa luovutuksistaan ja suorituksistaan, minkä vuoksi verovelvollinen
ei voi vähentää arvonlisäveroa ostoistaan.
Direktiivin 2006/112/EY 285 artiklan
ensimmäisen kohdan nojalla jäsenvaltiot, jotka eivät ole käyttäneet direktiivin
67/228/ETY 14 artiklassa säädettyä mahdollisuutta ottaa käyttöön vapautuksia
tai soveltaa asteittaisia verohelpotuksia, voivat myöntää verovapautuksen
verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 5 000 euroa
tai sen vasta-arvo kansallisena valuuttana. Direktiivin 2006/112/EY 285
artiklan toisen kohdan nojalla kyseiset jäsenvaltiot voivat soveltaa myös
asteittaisia verohelpotuksia verovelvollisiin, joiden vuosittainen liikevaihto
on suurempi kuin niiden verovapautuksen soveltamiselle vahvistama
enimmäismäärä.
Komissiolle toimitettujen tietojen mukaan
Luxemburg vapauttaa nykyisin arvonlisäverosta verovelvolliset, joiden
vuosittainen liikevaihto on enintään 10 000 euroa. Luxemburg on lisäksi
ilmoittanut komissiolle hyödyntävänsä direktiivin 2006/112/EY 285 artiklan
toisen kohdan mukaista mahdollisuutta myöntämällä asteittaisia verohelpotuksia
verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto on 10 000–25 000
euroa.
Luxemburgin tavoitteena on soveltaa pieniä
yrityksiä koskevassa vapautusjärjestelmässään 25 000 euron suuruista
liikevaihdon raja-arvoa ja lakkauttaa samalla asteittaisen verohelpotuksen
soveltaminen. Se katsoo, että osana talouden elvytysohjelmaa ja ottaen lisäksi
huomioon rahan arvon aleneminen vapautusjärjestelmän käyttöönoton jälkeen
Luxemburgissa, nykyisen vapautusjärjestelmän enimmäismäärän korottaminen
pienten yritysten osalta 25 000 euroon auttaisi merkittävästi vähentämään
arvonlisäveroon liittyvää hallinnollista taakkaa sellaisten yritysten osalta,
joiden liikevaihto on alhainen, ja edistäisi uusien mahdollisuuksien luomista
tämäntyyppisille yrityksille.
Tällainen verovapautusten raja-arvon
korottaminen on sen mielestä omiaan yksinkertaistamaan pienten yritysten
alv-järjestelmää vähentämällä huomattavasti järjestelmään oikeutettuihin
liikeyrityksiin kohdistuvaa taakkaa, kun ne vapautuisivat monista tavanomaiseen
alv-järjestelmään kuuluvista alv-velvoitteista. Lisäksi toimenpiteellä vähennettäisiin
niihin yrityksiin kohdistuvaa hallinnollista taakkaa, joihin nykyisin
sovelletaan asteittaista verohelpotusjärjestelmää, joka tullaan samalla
poistamaan. Järjestelmä olisi verovelvollisille vapaaehtoinen. Luxemburgin
viranomaisten mukaan erityistoimenpiteellä olisi vain vähäinen vaikutus
kerättävien alv-tulojen kokonaismäärään (enintään 0,10 %).
Voimassa olevat aiemmat säännökset
Komissio teki vuonna 2004 ehdotuksen, jolla
jäsenvaltioille annettaisiin muun muassa mahdollisuus korottaa verovelvollisille
annettavan arvonlisäverovapautuksen vuosittaisen liikevaihdon raja-arvo
100 000 euroon (KOM(2004) 728 lopullinen[2]).
Ehdotus on edelleen neuvoston käsiteltävänä.
Komissio katsoo keskipitkällä aikavälillä,
että kyseisen ehdotuksen hyväksyminen olisi asianmukaisempi tapa edetä asiassa
kuin yksittäisiin poikkeuksiin perustuva hajanainen lähestymistapa. Komissio
pyytää tämän vuoksi neuvostoa aloittamaan uudestaan ehdotusta koskevat
neuvottelut.
Johdonmukaisuus suhteessa unionin muuhun
politiikkaan ja muihin tavoitteisiin
Ei koske tätä ehdotusta.
2.           KUULEMISTEN JA
VAIKUTUSTENARVIOINTIEN TULOKSET
Intressitahojen kuuleminen
Ei ollut tarpeen.
Asiantuntijatiedon käyttö
Ulkopuolisten asiantuntijoiden käyttö ei ollut
tarpeen.
Vaikutusten arviointi
Ehdotuksella neuvoston päätökseksi pyritään
toteuttamaan yksinkertaistus, jolla poistetaan monia alv-velvoitteita
yrityksiltä, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään
25 000 euroa. Toimenpiteellä voi näin ollen olla myönteinen vaikutus.
Koska poikkeuksen soveltamisala on suppea ja
sen voimassaoloaika rajallinen, vaikutukset ovat joka tapauksessa rajalliset.
3.           EHDOTUKSEN OIKEUDELLINEN
SISÄLTÖ
Ehdotetun toimen lyhyt kuvaus
Ehdotuksen tavoitteena on antaa Luxemburgille
lupa ottaa käyttöön direktiivin 2006/112/EY 285 artiklasta poikkeava
yksinkertaistamistoimenpide, jotta Luxemburg voi vapauttaa arvonlisäverosta
verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 25 000 euroa.
Verovelvolliset voivat edelleen päättää kuulua tavanomaisten alv-järjestelyjen
piiriin.
Oikeusperusta
Neuvoston direktiivin 2006/112/EY 395 artikla.
Toissijaisuusperiaate
Ehdotus kuuluu Euroopan unionin yksinomaiseen
toimivaltaan. Sen vuoksi siihen ei sovelleta toissijaisuusperiaatetta.
Suhteellisuusperiaate
Ehdotus on suhteellisuusperiaatteen mukainen,
koska tämä päätös koskee jäsenvaltiolle sen omasta pyynnöstä annettavaa lupaa,
eikä siihen liity mitään velvollisuuksia.
Koska poikkeuksen soveltamisala on kapea,
erityistoimenpide on tavoitteeseensa nähden oikeasuhteinen.
Sääntelytavan valinta
Ehdotettu sääntelytapa: neuvoston päätös.
Muut vaihtoehdot eivät soveltuisi seuraavista
syistä:
Neuvoston direktiivin 2006/112/EY 395 artiklan
mukaan yhteisistä alv-säännöistä voidaan poiketa vain, jos neuvosto antaa
siihen luvan komission ehdotuksesta tekemällään yksimielisellä päätöksellä.
Neuvoston päätös on soveltuvin sääntelytapa, koska se voidaan osoittaa
yksittäiselle jäsenvaltiolle.
4.           TALOUSARVIOVAIKUTUKSET
Ehdotuksella ei ole kielteisiä vaikutuksia
arvonlisäverosta saataviin Euroopan unionin omiin varoihin, koska Luxemburg
tekee kompensaatiolaskelman neuvoston asetuksen (ETY, Euratom) N:o 1553/89 6
artiklan mukaisesti.
5.           LISÄTIEDOT
Ehdotus sisältää raukeamislausekkeen.
2013/0296 (NLE)
Ehdotus
NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS
luvan antamisesta Luxemburgille ottaa
käyttöön yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY
285 artiklasta poikkeava erityistoimenpide
EUROOPAN UNIONIN NEUVOSTO, joka
ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta
tehdyn sopimuksen,
ottaa huomioon yhteisestä
arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun neuvoston
direktiivin 2006/112/EY[3]
ja erityisesti sen 395 artiklan 1 kohdan,
ottaa huomioon Euroopan komission ehdotuksen,
sekä katsoo seuraavaa:
(1)       Luxemburg pyysi 24 päivänä
lokakuuta 2012 komissiossa saapuneeksi kirjatulla kirjeellä lupaa soveltaa
direktiivin 2006/112/EY 285 artiklasta poikkeavaa toimenpidettä, jotta
Luxemburg voisi vapauttaa arvonlisäverosta sellaiset verovelvolliset, joiden
vuosittainen liikevaihto on enintään 25 000 euroa. Tämän toimenpiteen
ansiosta nämä verovelvolliset vapautettaisiin kaikista tai tietyistä
direktiivin 2006/112/EY XI osaston 2–6 luvussa tarkoitetuista arvonlisäveroon
liittyvistä velvoitteista.
(2)       Komissio antoi direktiivin
2006/112/EY 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Luxemburgin hakemuksen tiedoksi
muille jäsenvaltioille 9 päivänä marraskuuta 2012 päivätyllä kirjeellä.
Komissio ilmoitti Luxemburgille 12 päivänä marraskuuta 2012 päivätyllä
kirjeellä saaneensa kaikki hakemuksen arviointia varten tarpeellisina pitämänsä
tiedot.
(3)       Direktiivin 2006/112/EY 285
artiklan nojalla jäsenvaltiot, jotka eivät ole käyttäneet jäsenvaltioiden
liikevaihtoverolainsäädäntöjen yhdenmukaistamisesta, yhteisen
arvonlisäverojärjestelmän rakenteesta ja soveltamissäännöistä 11 päivänä
huhtikuuta 1967 annetun toisen neuvoston direktiivin 67/228/ETY[4] 14 artiklan mukaista
mahdollisuutta, voivat vapauttaa arvonlisäverosta verovelvolliset, joiden
vuosittainen liikevaihto on enintään 5 000 euroa tai sen vasta-arvo
kansallisena valuuttana, ja ne voivat myös myöntää asteittaisia verohelpotuksia
verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto on suurempi kuin niiden
verovapautuksen soveltamiselle vahvistama enimmäismäärä.
(4)       Luxemburg on ilmoittanut
komissiolle vapauttavansa nykyisin arvonlisäverosta verovelvolliset, joiden
vuosittainen liikevaihto on enintään 10 000 euroa, ja soveltavansa
asteittaisen verohelpotuksen myöntämismahdollisuutta verovelvollisiin, joiden
vuosittainen liikevaihto on 10 000–25 000 euroa. Luxemburg on pyytänyt
lupaa poikkeustoimenpiteenä vapauttaa arvonlisäverosta verovelvolliset, joiden
vuosittainen liikevaihto on enintään 25 000 euroa.
(5)       Erityisjärjestelmää koskeva
korkeampi raja-arvo on yksinkertaistamistoimenpide, koska se saattaa
merkittävästi alentaa pienten yritysten arvonlisäveroon liittyviä velvoitteita
ja antaisi Luxemburgille mahdollisuuden lakata soveltamasta yrityksille
raskasta asteittaisten verohelpotusten järjestelmää. Verovelvolliset voivat
edelleen päättää kuulua tavanomaisten alv-järjestelyjen piiriin.
(6)       Komissio sisällytti
alv-velvoitteiden yksinkertaistamisesta annetun direktiivin 77/388/ETY
muuttamisesta 29 päivänä lokakuuta 2004 antamaansa ehdotukseen[5] säännöksiä, joiden nojalla
jäsenvaltiot voivat vahvistaa alv-vapautusjärjestelmässä sovellettavaksi
vuosittaisen liikevaihdon raja-arvoksi enintään 100 000 euroa tai sen
vasta-arvo kansallisena valuuttana ja tarkistaa tämän enimmäismäärän
vuosittain. Tämä päätös on kyseisen ehdotuksen mukainen.
(7)       Poikkeustoimenpiteellä on
vähäinen vaikutus lopullisessa kulutusvaiheessa kannettavan veron
kokonaismäärään, eikä se vaikuta kielteisesti arvonlisäverosta saataviin
unionin omiin varoihin,
ON HYVÄKSYNYT TÄMÄN PÄÄTÖKSEN: 
1 artikla
Poiketen siitä, mitä direktiivin 2006/112/EY
285 artiklassa säädetään, Luxemburgille annetaan lupa vapauttaa
arvonlisäverosta verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään
25 000 euroa.
2 artikla
Tämä päätös tulee voimaan päivänä, jona se
annetaan tiedoksi.
Tätä päätöstä sovelletaan sellaisten unionin
sääntöjen voimaantulopäivään saakka, joilla muutetaan sitä vuosittaisen
liikevaihdon raja-arvoa, jonka alittuessa verovelvollisille voidaan myöntää
arvonlisäverovapautus, tai 31 päivään joulukuuta 2016 saakka, sen mukaan, kumpi
näistä on aiempi.
3 artikla 
Tämä päätös on
osoitettu Luxemburgin suurherttuakunnalle.
Tehty Brysselissä
                                                                       Neuvoston
puolesta
                                                                       Puheenjohtaja
[1]               EUVL L 347, 11.12.2006, s. 1.
[2]               Saatavilla
osoitteessa
http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2004:0728:FIN:EN:PDF.
[3]               EUVL L 347, 11.12.2006, s. 1.
[4]               EYVL 71, 14.4.1967, s. 1303/67.
[5]               KOM(2004) 728 lopullinen.