CELEX: 32013D0288
Language: cs
Date: 2013-06-13 00:00:00
Title: 2013/288/EU: Prováděcí rozhodnutí Komise ze dne 13. června 2013 , kterým se mění rozhodnutí 2011/30/EU o rovnocennosti systémů veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí některých třetích zemí, které se vztahují na auditory a auditorské subjekty, a o přechodném období pro auditorské činnosti auditorů a auditorských subjektů z některých třetích zemí v Evropské unii (oznámeno pod číslem C(2013) 3491)  Text s významem pro EHP

15.6.2013   
            
            
               CS
            
            
               Úřední věstník Evropské unie
            
            
               L 163/26
            
         PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ KOMISE
   ze dne 13. června 2013,
   kterým se mění rozhodnutí 2011/30/EU o rovnocennosti systémů veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí některých třetích zemí, které se vztahují na auditory a auditorské subjekty, a o přechodném období pro auditorské činnosti auditorů a auditorských subjektů z některých třetích zemí v Evropské unii
   (oznámeno pod číslem C(2013) 3491)
   (Text s významem pro EHP)
   (2013/288/EU)
   EVROPSKÁ KOMISE,
   s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,
   s ohledem na směrnici Evropského parlamentu a Rady 2006/43/ES ze dne 17. května 2006 o povinném auditu ročních a konsolidovaných účetních závěrek, o změně směrnic Rady 78/660/EHS a 83/349/EHS a o zrušení směrnice Rady 84/253/EHS (1), a zejména na čl. 46 odst. 2 uvedené směrnice,
   vzhledem k těmto důvodům:
   
               (1)
            
            
               Podle rozhodnutí Komise 2011/30/EU (2) mají auditoři a auditorské subjekty ze třetích zemí a území uvedených v příloze uvedeného rozhodnutí možnost nadále vykonávat svoje činnosti v Unii, pokud jde o zprávy auditora týkající se ročních účetních závěrek nebo konsolidovaných účetních závěrek za finanční roky začínající v období od 2. července 2010 do 31. července 2012.
            
         
               (2)
            
            
               Komise posoudila systémy veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahující se na auditory a auditorské subjekty ze třetích zemí a území uvedených v příloze rozhodnutí 2011/30/EU. Toto posouzení bylo provedeno za pomoci Evropské skupiny orgánů pro dohled nad auditory. Systémy veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahující se na auditory a auditorské subjekty z uvedených třetích zemí a území byly posouzeny na základě kritérií stanovených v článcích 29, 30 a 32 směrnice 2006/43/ES, které upravují systémy veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahující se na auditory a auditorské společnosti členských států. Hlavním cílem spolupráce mezi systémy veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujícími se na auditory a auditorské subjekty v členských státech a třetích zemích by mělo být dosažení vzájemné důvěry v systémy dohledu druhé strany na základě rovnocennosti těchto systémů.
            
         
               (3)
            
            
               Z posouzení je patrné, že Abú Dhabí, Brazílie, Mezinárodní finanční centrum v Dubaji, Guernsey, Indonésie, Jersey, Malajsie, Ostrov Man, Thajsko a Tchaj-wan mají systémy veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí pro auditory a auditorské subjekty, jejichž činnost podléhá obdobným pravidlům, jako jsou pravidla stanovená v článcích 29, 30 a 32 směrnice 2006/43/ES. Je proto třeba považovat systémy veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí pro auditory a auditorské subjekty z uvedených třetích zemí za rovnocenné systémům veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí pro auditory a auditorské společnosti členských států.
            
         
               (4)
            
            
               Bermudy, Egypt, Kajmanské ostrovy, Mauricius, Nový Zéland, Rusko a Turecko zřídily nebo zřizují systémy veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí pro auditory a auditorské subjekty. Informace o fungování a pravidlech, jimiž se tyto systémy řídí, však nejsou dostatečné k tomu, aby bylo možno posoudit rovnocennost. K provedení dalšího posouzení, které by umožnilo přijmout konečné rozhodnutí o rovnocennosti těchto systémů, je od uvedených třetích zemí a území nutno získat doplňkové informace, aby bylo možné jejich systémům lépe porozumět. Je proto třeba prodloužit přechodné období stanovené v rozhodnutí 2011/30/EU s ohledem na auditory a auditorské subjekty, kteří předkládají zprávy auditora týkající se ročních účetních závěrek nebo konsolidovaných účetních závěrek společností se sídlem v uvedených třetích zemích a územích.
            
         
               (5)
            
            
               Auditoři a auditorské subjekty, kteří předkládají zprávy auditora týkající se ročních účetních závěrek nebo konsolidovaných účetních závěrek společností se sídlem v Hongkongu, Indii a Izraeli, využívali přechodné období dané rozhodnutím 2011/30/EU. Od té doby nemají tyto třetí země nebo území nezávislý systém veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí. Nepředložily informace týkající se jejich auditorských regulačních systémů a systémů dohledu. Za této situace se zdá, že uvedené třetí země nebo území nepřijaly nezbytná opatření k tomu, aby jejich právní úpravu auditu Komise uznala za rovnocennou systémům veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujícím se na auditory a auditorské subjekty v členských státech. Pokud jde o auditory a auditorské subjekty, kteří předkládají roční účetní závěrky nebo konsolidované účetní závěrky společností se sídlem v uvedených třetích zemích, přechodné období stanovené v rozhodnutí 2011/30/EU by proto nemělo být prodlouženo.
            
         
               (6)
            
            
               Na ochranu investorů by měli mít auditoři a auditorské subjekty, kteří předkládají zprávy auditora týkající se ročních účetních závěrek nebo konsolidovaných účetních závěrek společností se sídlem ve třetích zemích uvedených v příloze II tohoto rozhodnutí, možnost vykonávat během přechodného období nadále auditorské činnosti v Unii, aniž by byli zaregistrováni podle článku 45 směrnice 2006/43/ES, pouze tehdy, když poskytnou požadované informace. Jestliže informace předloží, měli by mít uvedení auditoři a auditorské subjekty možnost nadále vykonávat svoje auditorské činnosti, pokud jde o zprávy auditora týkající se ročních účetních závěrek nebo konsolidovaných účetních závěrek za finanční roky začínající v období od 1. srpna 2012 do 31. července 2015. Toto rozhodnutí by nemělo mít vliv na právo členských států uplatňovat ve vztahu k těmto auditorům a auditorským subjektům své systémy vyšetřování a sankcí.
            
         
               (7)
            
            
               Rozhodnutí 2011/30/EU by proto mělo být odpovídajícím způsobem změněno.
            
         
               (8)
            
            
               Opatření stanovená tímto rozhodnutím jsou v souladu se stanoviskem výboru zřízeného podle čl. 48 odst. 1 směrnice 2006/43/ES,
            
         PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
   Článek 1
   Rozhodnutí 2011/30/EU se mění takto:
   
               1)
            
            
               V článku 1 se doplňuje druhý pododstavec, který zní:
               „Pokud jde o auditorské činnosti týkající se ročních účetních závěrek nebo konsolidovaných účetních závěrek za finanční roky počínající 1. srpnem 2012, považují se pro účely čl. 46 odst. 1 směrnice 2006/43/ES za rovnocenné systémům veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujícím se na auditory a auditorské společnosti členských států systémy veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahující se na auditory a auditorské subjekty z těchto třetích zemí a území:
               
                           1)
                        
                        
                           Abú Dhabi
                        
                     
                           2)
                        
                        
                           Brazílie
                        
                     
                           3)
                        
                        
                           Mezinárodní finanční centrum v Dubaji
                        
                     
                           4)
                        
                        
                           Guernsey
                        
                     
                           5)
                        
                        
                           Indonésie
                        
                     
                           6)
                        
                        
                           Ostrov Man
                        
                     
                           7)
                        
                        
                           Jersey
                        
                     
                           8)
                        
                        
                           Malajsie
                        
                     
                           9)
                        
                        
                           Tchaj-wan
                        
                     
                           10)
                        
                        
                           Thajsko“.
                        
                     
         
               2)
            
            
               Článek 2 se mění takto:
               
                           a)
                        
                        
                           v návětí odstavce 1 se slova „v příloze“ nahrazují slovy „v příloze I“;
                        
                     
                           b)
                        
                        
                           odstavce 2, 3 a 4 se nahrazují tímto:
                           „2.   Členské státy neuplatňují článek 45 směrnice 2006/43/ES, pokud jde o auditory a auditorské subjekty, kteří předkládají zprávy auditora týkající se ročních účetních závěrek nebo konsolidovaných účetních závěrek společností se sídlem ve třetích zemích a územích uvedených v příloze II tohoto rozhodnutí, jak je uvedeno v čl. 45 odst. 1 zmíněné směrnice, a to za finanční roky začínající v období od 2. července 2010 do 31. července 2015, v případě, že příslušný auditor nebo auditorský subjekt poskytne příslušným orgánům členského státu všechny tyto informace:
                           
                                       a)
                                    
                                    
                                       jméno a adresu příslušného auditora nebo auditorského subjektu a informace o jeho právní struktuře;
                                    
                                 
                                       b)
                                    
                                    
                                       v případě, že je auditor nebo auditorský subjekt součástí sítě, popis této sítě;
                                    
                                 
                                       c)
                                    
                                    
                                       auditorské normy a požadavky na nezávislost, které se vztahují na příslušný audit;
                                    
                                 
                                       d)
                                    
                                    
                                       popis vnitřního systému kontroly kvality daného auditorského subjektu;
                                    
                                 
                                       e)
                                    
                                    
                                       údaje o tom, zda a kdy byl u auditora nebo auditorského subjektu naposledy proveden přezkum zajištění kvality, a potřebné informace o výsledku tohoto přezkumu, pokud tuto informaci neposkytuje příslušný orgán třetí země. Jestliže potřebné informace o výsledku přezkumu zajištění kvality nejsou veřejné, považují příslušné orgány členských států tyto informace za důvěrné.
                                    
                                 3.   Členské státy zajistí, aby byla veřejnost informována o jménu a adrese auditorů a auditorských subjektů, kteří předkládají zprávy auditora týkající se ročních účetních závěrek nebo konsolidovaných účetních závěrek společností se sídlem ve třetích zemích uvedených v příloze II tohoto rozhodnutí, a o skutečnosti, že systémy veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí uvedených zemí a území nejsou dosud uznány jako rovnocenné podle čl. 46 odst. 2 směrnice 2006/43/ES. Pro takové účely mohou příslušné orgány členských států uvedené v článku 45 směrnice 2006/43/ES zaregistrovat rovněž auditory a auditorské subjekty, kteří provádějí audity ročních účetních závěrek nebo konsolidovaných účetních závěrek společností se sídlem ve třetích zemích uvedených v příloze II tohoto rozhodnutí.
                           4.   Aniž je dotčen odstavec 2 mohou členské státy podrobit auditory a auditorské subjekty, kteří provádějí audity ročních účetních závěrek nebo konsolidovaných účetních závěrek společností se sídlem ve třetích zemích uvedených v příloze II, svým systémům vyšetřování a sankcí.“
                        
                     
                           c)
                        
                        
                           Doplňuje se nový odstavec 5, který zní:
                           „5.   Odstavcem 2 nejsou dotčena opatření týkající se spolupráce v oblasti přezkumu zajištění kvality mezi příslušnými orgány členského státu a příslušnými orgány třetí země uvedené v příloze II za předpokladu, že každé takové opatření splňuje všechna níže uvedená kritéria:
                           
                                       a)
                                    
                                    
                                       zahrnuje provedení přezkumu zajištění kvality na základě zásady rovného zacházení;
                                    
                                 
                                       b)
                                    
                                    
                                       bylo předem oznámeno Komisi;
                                    
                                 
                                       c)
                                    
                                    
                                       neomezuje žádné rozhodnutí Komise podle článku 47 směrnice 2006/43/ES.“
                                    
                                 
                     
         
               3)
            
            
               Článek 4 se nahrazuje tímto:
               „Článek 4
               Bod 10) prvního odstavce článku 1 pozbývá platnosti dne 31. července 2013.“
            
         
               4)
            
            
               Příloha se nahrazuje přílohou I tohoto rozhodnutí.
            
         
               5)
            
            
               Doplňuje se nová příloha II ve znění přílohy II tohoto rozhodnutí.
            
         Článek 2
   Toto rozhodnutí je určeno členským státům.
   
      V Bruselu dne 13. června 2013.
      
         
            Za Komisi
         
         Michel BARNIER
         
            člen Komise
         
      
   
   
      (1)  Úř. věst. L 157, 9.6 2006, s. 87.
   
      (2)  Úř. věst. L 15, 20.1.2011, s. 12.
   
      PŘÍLOHA I
      
         SEZNAM TŘETÍCH ZEMÍ A ÚZEMÍ
      
      
                   
               
               
                  Abú Dhabí
               
            
                   
               
               
                  Brazílie
               
            
                   
               
               
                  Mezinárodní finanční centrum v Dubaji
               
            
                   
               
               
                  Guernsey
               
            
                   
               
               
                  Hongkong
               
            
                   
               
               
                  Indie
               
            
                   
               
               
                  Indonésie
               
            
                   
               
               
                  Ostrov Man
               
            
                   
               
               
                  Izrael
               
            
                   
               
               
                  Jersey
               
            
                   
               
               
                  Malajsie
               
            
                   
               
               
                  Tchaj-wan
               
            
                   
               
               
                  Thajsko
               
            
   
      PŘÍLOHA II
      
         SEZNAM TŘETÍCH ZEMÍ
      
      
                   
               
               
                  Bermudy
               
            
                   
               
               
                  Kajmanské ostrovy
               
            
                   
               
               
                  Egypt
               
            
                   
               
               
                  Mauricius
               
            
                   
               
               
                  Nový Zéland
               
            
                   
               
               
                  Rusko
               
            
                   
               
               
                  Turecko