CELEX: 51975PC0392
Language: nl
Date: 1975-07-23
Title: VOORSTEL VOOR EEN RICHTLIJN VAN DE RAAD INZAKE DE HARMONISATIE VAN DE STELSELS VAN VENNOOTSCHAPSBELASTING EN VAN DE BRONHEFFINGEN OP DIVIDENDEN

Nr. C 253/2                     Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                              5. 11.75
                                                         II
                                            (Voorbereidende  besluiten)
                                              COMMISSIE
             Voorstel voor een richtlijn van de Raad inzake de harmonisatie van de stelsels van
                          vennootschapsbelasting en van de bronheffingen op dividenden
                          (Door de Commissie bij de Raad ingediend op 1 augustus 1975)
DE RAAD VAN DE EUROPESE GEMEENSCHAPPEN,                     van de Raad van 22 maart 1971 betreffende de ver-
                                                            wezenlijking in etappes van de economische en mone-
Gelet op het Verdrag tot oprichting van de Europese         taire unie;
Economische Gemeenschap, inzonderheid op artikel
100,                                                        Overwegende dat op het gebied van de vennoot-
                                                            schapsbelasting het verrekeningsstelsel waarbij aan de
Gezien het voorstel van de Commissie,                       ontvanger van het dividend een belastingkrediet
                                                            wordt verleend niet alleen de meest geschikte oplos-
Gezien het advies van het Europese Parlement,               sing is ter verkrijging van neutraliteit met betrekking
                                                            tot de verschillende financieringsvormen en de ver-
Gezien het advies van het Economisch en Sociaal             schillende rechtsvormen der ondernemingen, doch
                                                            ook ter afremming van belastingvlucht door belas-
Comité,
                                                            tingplichtigen met hoge inkomsten en ter ontwikke-
                                                            ling van de aandelenmarkt door de aantrekking van
Overwegende dat het vrije kapitaalverkeer in de Ge-
                                                            nieuwe klassen van spaarders; dat het stelsel boven-
meenschap en de opheffing van verstoringen in de
                                                            dien gezien vanuit het standpunt der fiscale recht-
mededingingsverhoudingen fundamentele doelstellin-
                                                            vaardigheid voordelen biedt; dat het derhalve als ge-
gen van het Verdrag zijn;
                                                            meenschappelijk stelsel zou moeten worden inge-
                                                            voerd;
Overwegende dat de huidige stelsels van vennoot-
schapsbelasting en de regelingen der bronheffingen
                                                            Overwegende dat terwille van het verkrijgen van be-
op dividenden tot gevolg hebben dat de internatio-
                                                            lastingneutraliteit de tarieven van de vennootschaps-
nale dividendenstroom wordt bemoeilijkt door een
                                                            belasting en van het belastingkrediet tussen de Lid-
aantal discriminaties, dubbele belastingen en om-
                                                            Staten niet te zeer van elkaar mogen verschillen;
slachtige administratieve formaliteiten, die bijdragen
tot isolering van de kapitaalmarkten; dat bovendien
sommige verschillen tussen deze stelsels kunnen lei-        Overwegende dat ter vermijding van discriminaties
den tot abnormale kapitaalbewegingen;                       het aan dividenden van een vennootschap verbonden
                                                            belastingkrediet moet worden verleend aan alle ont-
                                                            vangers van dividenden, ongeacht waar deze in de
Overwegende dat ter bereiking van een zo groot
                                                            Gemeenschap wonen of gevestigd zijn; dat, afgezien
mogelijke concurrentieneutraliteit de verschillen in de
                                                            van bepaalde uitzonderingen, evenwel alleen aan in-
belastingheffing op ondernemerswinsten moeten wor-
                                                            komsten- of vennootschapsbelasting onderworpen ont-
den weggenomen;
                                                            vangers recht hebben op belastingkrediet; dat dit
                                                            belastingkrediet deel moet uitmaken van het belast-
Overwegende dat de harmonisatie van stelsels van            bare inkomen van de ontvanger van het dividend en
vennootschapsbelasting en van de bronheffingen op           verrekend moet worden met de door deze daarover
dividenden derhalve onontbeerlijk is; dat een derge-        verschuldigde belasting en hem, voor zover het be-
lijke harmonisatie eveneens is vermeld in de resolutie      lastingkrediet het belastingbedrag overtreft, moet
 ---pagebreak--- 5. 11.75                         Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                          Nr. C 253/3
worden terugbetaald; dat ter vermijding van om-            Overwegende dat, ter verzekering van de belasting-
slachtige formaliteiten deze eventuele terugbetaling       neutraliteit, het onontbeerlijk is dat elke Lid-Staat de
moet worden verricht door de staat waarin de ont-          dividenden van de daar wonende of gevestigd zijnde
vanger woont of is gevestigd;                              ontvangers op dezelfde wijze behandelt, ongeacht van
                                                           waar de dividenden in de Gemeenschap afkomstig
                                                           zijn;
Overwegende dat het noodzakelijk is om met betrek-
king tot dividenden die afkomstig zijn van winsten
die niet worden belast met het normale tarief van de       Overwegende dat de stelsels van vennootschapsbelas-
vennootschapsbelasting, een compenserende heffing          ting en bronheffing uiterlijk op 1 januari van het
toe te passen, dan wel over te gaan tot een niet voor      jaar dat volgt op het derde jaar van goedkeuring van
terugbetaling in aanmerking komende vooruitbetaling        deze richtlijn tot stand moet zijn gebracht,
van vennootschapsbelasting ten einde het belasting-
krediet verbonden aan deze dividenden te compense-
ren;                                              ^        HEEFT DE VOLGENDE RICHTLIJN VASTGESTELD:
Overwegende dat, indien een moedermaatschappij de                                          I
van een dochtermaatschappij ontvangen dividenden
weder uitkeert, de ontvanger van deze dividenden zo                    Algemene bepalingen en definities
veel mogelijk moet worden behandeld alsof hij deze
rechtstreeks van de dochtermaatschappij had ontvan-                                   Artikel 1
gen; dat dit grondbeginsel op overeenkomstige wijze
 moet worden toegepast op dividenden afkomstig van
                                                           1.     De Lid-Staten gaan in overeenstemming met de
winsten van vaste inrichtingen;
                                                           navolgende bepalingen over tot de invoering van:
 Overwegende dat het geboden lijkt in beginsel de          — een gemeenschappelijk verrekeningsstelsel voor de
budgettaire kosten van het belastingkrediet ten laste           vennootschapsbelasting;
te doen komen van de staat die de vennootschaps-
 belasting op de winsten waaruit de dividenden af-         — een gemeenschappelijk stelsel van bronheffing op
komstig zijn, heeft geheven; dat evenwel niets zich             dividenden.
 verzet tegen een verdeling van de budgettaire kosten
 wanneer Lid-Staten zulks bilateraal overeenkomen;         2.     De Lid-Staten mogen andere voorschriften, die
                                                            algemene belastingvermindering uitsluitend voor divi-
                                                           denden inhouden handhaven noch invoeren.
 Overwegende dat het belastingkrediet de functie ver-
vult van een bronheffing doch dat het tarief niet vol-
 doende is om de ontvangers van dividenden met hoge                                   Artikel 2
inkomsten ervan te weerhouden hun dividenden niet
 aan te geven; dat derhalve de toepassing van een
                                                            1.    Voor de toepassing van deze richtlijn wordt ver-
bronheffing naar een gemeenschappelijk tarief geboden
                                                           staan onder:
 lijkt ter verzekering van de belastingneutraliteit en de
 fiscale rechtvaardigheid; dat een tarief van 25 % aan      — „Vennootschap van een Lid-Staat" iedere ven-
 dit doel beantwoordt; dat evenwel van toepassing               nootschap die voldoet aan de in artikel 2 van de
 van de bronheffing kan worden afgezien indien het              Richtlijn nr          van de Raad van . . . . gestelde
 risico van belastingontduiking op andere wijze is uit-         voorwaarden;
 gesloten;
                                                           — „Moedermaatschappij"             iedere   vennootschap
 Overwegende dat de bronheffing een vooruitbetaling             waaraan deze hoedanigheid wordt toegekend
 op de definitieve belasting van de ontvanger van het           krachtens de bepalingen van Richtlijn nr          van
dividend moet zijn; dat ter vermijding van omslach-             de Raad van . . . . ;
 tige formaliteiten een eventueel overschot van de         — „Dochtermaatschappij" elke vennootschap waar-
 bronheffing door de staat waar de ontvanger woont              van deze hoedanigheid wordt toegekend krach-
 of is gevestigd, moet wórden terugbetaald en dat               tens de bepalingen van Richtlijn nr            van de
 moet worden bepaald dat de staten de budgettaire               Raad van . . . . ;
 kosten van deze gemeenschappelijke regeling van de
 bronheffing kunnen verrekenen;                            — „Vaste inrichting" elke bedrijfsvestiging waaraan
                                                                deze hoedanigheid wordt toegekend krachtens de
                                                                bepalingen van de Richtlijn nr . . . . van de Raad
 Overwegende dat enkele overgangsbepalingen moe-
                                                                van . . . .;                                    ,
 ten worden vastgesteld ten einde de invoering van het
 gemeenschappelijk stelsel van vennootschapsbelasting      — „Dividend" de winst die elke niet in liquidatie
 in de Lid-Staten te vergemakkelijken;                          zijnde vennootschap van een Lid-Staat uitkeert
 ---pagebreak--- Nr. C 253/4                    Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                             5.11.75
   krachtens een rechtmatige beslissing van haar be-     2.    De bepalingen van deze richtlijn zijn niet van
   voegde organen en die zij tussen haar deelgerech-     toepassing op dividenden die de uiteindelijke ontvan-
   tigden verdeelt naar verhouding van hun vennoot-      ger verkrijgt door tussenkomst van beleggingsinstel-
   schappelijke rechten. Verstrekking van gratis aan-    lingen.
   delen wordt niet als dividend in de zin van deze
   richtlijn beschouwd;                                                                II
— „Inkomsten- of vennootschapsbelasting" een van
   de volgende belastingen:                                   Bepalingen inzake de vennootschapsbelasting
   België:                                                                        Artikel 3
   Personenbelasting — Impöt des personnes physi-        1.    Iedere Lid-Staat past op     de al dan niet uitge-
   ques.                                                 keerde vennootschapswinsten        een enkel tarief van
   Rechtspersonenbelasting — Impót des personnes         vennootschapsbelasting toe.        Dit tarief (normale
   morales.                                              tarief) mag niet lager zijn dan    45 % noch hoger dan
                                                         55%.
    Vennootschapsbelasting — Impót des sociétés.
                                                         2.    In afwijking van het in lid 1 bepaalde kan een
   Denemarken:                                           Lid-Staat in bepaalde gevallen en wegens nauwkeu-
                                                         rig omschreven redenen van economische, regionale
   Indkomstskat.
                                                         of sociale politiek permanent of voor een beperkte
   Selskabsskat.                                         periode een van het normale tarief afwijkend tarief of
                                                         een volledige vrijstelling toepassen.
   Duitsland:
                                                         Indien een staat van deze mogelijkheid gebruik wenst
   Einkommensteuer:                                      te maken zendt hij de beoogde voorschriften aan de
                                                         Commissie, die binnen een termijn van 30 dagen na
   Körperschaftsteuer.                                   ontvangst van de mededeling de desbetreffende Lid-
                                                         Staat in kennis stelt van haar mening. Deze stelt de
   Frankrijk:                                            desbetreffende voorschriften niet in werking vóór
                                                         afloop van deze termijn of vóór de kennisgeving van
   Impöt sur le revenu.
                                                         de mening van de Commissie.
   Impót .sur les sociétés.
                                                         3.    Onverminderd het bepaalde in artikel 9, lid 1,
   Ierland:                                              van de Beschikking nr. 74/120/EEG van de Raad van
                                                         18 februari 1974 betreffende de verwezenlijking van
   Income tax.                                           een hoge mate van convergentie van de economische
   Corporation profits tax.                              politiek van de Lid-Staten der Europese Economische
                                                         Gemeenschap beletten lid 1 en lid 2 van dit artikel
   Italië:                                               niet dat eeh Lid-Staat om conjunctuurpolitieke rede-
                                                         nen voor een beperkte periode, verhogingen of verla-
   Imposta sul reddito delle persone fisiche.            gingen van de vennootschapsbelasting invoert. Deze
                                                         verhogingen of verlagingen worden niet in aanmer-
   Imposta sul reddito delle persone giuridiche.         king genomen bij de toepassing van artikel 8, lid 2.
   Luxemburg:
                                                                                      III
   Impót sur le revenu des personnes physiques.
   Impót sur le revenu des collectivités.                         Bepalingen inzake het belastingkrediet
   Nederland:                                                                     Artikel 4
   Inkomstenbelasting.
                                                         1.    De door een vennootschap van een Lid-Staat
   Vennootschapsbelasting.                               uitgekeerde dividenden geven de ontvanger recht op
                                                         het in artikel 8 bedoelde belastingkrediet indien hij:
   Verenigd Koninkrijk:
                                                         a) woont of is gevestigd in een Lid-Staat en
   Income tax.
                                                         b) onderworpen is aan inkomsten- of vennootschaps-
   Corporation tax.                                          belasting en het volledige bedrag van het divi-
 ---pagebreak--- 5.11.75                            Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                        Nr. C 253/5
    dend, verhoogd met het belastingkrediet, in aan-         Lid-Staat aan een persoon wonende of gevestigd in
    merking wordt genomen voor het bepalen van het           een andere Lid-Staat dan zijn artikel 4 en 5 van toe-
    belastbare bedrag.                                       passing voor zover deze uitkering volgens de voor-
                                                             schriften van de eerstgenoemde staat wordt be-
2.    In afwijking van het bepaalde in lid 1, sub b),        schouwd als een dividend waaraan een belastingkre-
van dit artikel kan het belastingkrediet worden ver-         diet is verbonden.
leend aan een persoon wonende of gevestigd in een
Lid-Staat indien hij voor alle inkomsten of uitsluitend
voor dividenden vrijgesteld is van inkomsten- of ven-                                Artikel 8
nootschapsbelasting, indien sprake is van een instel-
ling van algemeen nut.                                       1.    Iedere Lid-Staat stelt het tarief van het belas-
                                                             tingkrediet vast voor de door de vennootschappen van
Wanneer van deze mogelijkheid gebruik wordt ge-
                                                             deze staat uitgekeerde dividenden.
maakt moet het belastingkrediet worden verleend
ongeacht uit welke Lid-Staat de dividenden afkomstig
zijn.                                                        2.    Iedere Lid-Staat past een enkel tarief toe. Dit
                                                             moet zodanig worden vastgesteld dat het belasting-
3.    In afwijking van het bepaalde in lid 1, sub b),        krediet niet lager is dan 45 % noch hoger dan 55 %
van dit artikel kan het belastingkrediet worden ver-         van het bedrag van de vennootschapsbelasting, tegen
leend aan de ontvanger van het dividend indien om            het normale tarief berekend over het uitgekeerde divi-
redenen van administratieve eenvoud het dividendbe-          dend verhoogd met deze belasting.
drag zonder verhoogd te zijn met het belastingkrediet
door een bronheffing of op andere wijze definitief
wordt belast.                                                                        Artikel 9
4.    De Raad zal in voorkomend geval met gekwali-           1.    Wanneer de door een vennootschap uitgekeerde
ficeerde meerderheid van stemmen op voorstel van de          dividenden afkomstig zijn van winsten waarvoor deze
Commissie de nodige maatregelen treffen tot uitvoe-          niet aan heffing van vennootschapsbelasting onder-
ring van lid 2, eerste alinea en lid 3.                      worpen was, legt de Lid-Staat van deze vennootschap
                                                             een compenserende heffing op overeenkomende met
                                                             het aan deze dividenden verbonden belastingkrediet.
                         Artikel 5
                                                             Wanneer deze dividenden afkomstig zijn van winsten
Het belastingkrediet wordt verrekend met het be-             waarover belasting naar een verlaagd tarief is gehe-
drag van de inkomsten- of vennootschapsbelasting             ven, wordt de compenserende heffing eveneens opge-
dat de ontvanger van het dividend verschuldigd is.           legd, doch deze kan alsdan naar verhouding worden
Indien en voor zover het belastingkrediet dit bedrag         verlaagd.
overtreft, zal het door de staat die deze belasting heft
worden terugbetaald.                                         2.    De Lid-Staten kunnen deze compenserende hef-
                                                             fingen eveneens opleggen wanneer de dividenden
                                                             afkomstig zijn van sinds meer dan vijf jaar gereser-
                         Artikel 6
                                                             veerde winsten waarover vennootschapsbelasting is
                                                             geheven.
In afwijking van het bepaalde in artikel 4, eerste lid,
kan in het kader van overeenkomsten ter voorkoming
                                                             3.    De bepalingen van lid 1 en lid 2 zijn niet van
van dubbele belasting het belastingkrediet geheel of
                                                             toepassing wanneer de wetgeving van de betrokken
gedeeltelijk aan in derde landen wonende of gevestigd
zijnde personen worden toegekend. In geen geval ech-         Lid-Staat bepaalt dat dividenduitkeringen leiden tot
                                                             een vooruitbetaling van vennootschapsbelasting tot
ter mogen deze personen gunstiger worden behandeld
                                                             een bedrag dat tenminste gelijk is aan het belasting-
dan in de Gemeenschap wonende of gevestigd zijnde
personen.                                                    krediet, mits deze vooruitbetaling niet terugbetaal-
                                                             baar is en slechts kan worden verrekend met de ven-
De Lid-Staten plegen met elkaar en met de Commis-            nootschapsbelasting over boekjaren die in de afgelo-
sie overleg om terzake tot een gemeenschappelijk             pen vijf jaren zijn afgesloten.
standpunt te komen.
                                                             4.     Deze compenserende heffing of deze vooruitbe-
                                                             taling, voor zover deze niet daadwerkelijk is verre-
                         Artikel 7                           kend met de vennootschapsbelasting over het lopende
                                                             boekjaar of voorgaande boekjaren, kan aan de ont-
Vindt een uitkering, niet zijnde een dividend in de zin      vanger van het dividend worden terugbetaald wan-
van artikel 2, plaats door een vennootschap van een          neer deze geen recht heeft op belastingkrediet.
 ---pagebreak---  Nr. C 253/6                        Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                              5. 11.75
 Indien een Lid-Staat gebruik maakt van deze moge-                                    Artikel 12
 lijkheid, moet de terugbetaling geschieden ongeacht
 in welke Lid-Staat de ontvanger van het dividend               1.    Voor de toepassing van de bepalingen van deze
 woont of is gevestigd.                                        richtlijn worden door een vennootschap van een Lid-
                                                               Staat uitgekeerde dividenden beschouwd als afkom-
                                                               stig:
                         Artikel 10
                                                               — in de eerste plaats van de winsten van het laatste
 1.     Wanneer een moedermaatschappij dividenden                  afgesloten boekjaar die recht geven op de verlich-
 uitkeert die zij van een dochtermaatschappij in een               ting van dubbele belasting op dividenden waarbij
 andere Lid-Staat in de loop van sinds ten hoogste vijf            het aan de winsten van nationale oorsprong, de
 jaar afgesloten boekjaren heeft ontvangen, wordt het              dividenden van dochtermaatschappijen in andere
 aan de dividenden van de dochtermaatschappij ver-                 Lid-Staten en de winsten van in andere Lid-Staten
 bonden belastingkrediet meegerekend voor de bepa-                 gevestigde vaste inrichtingen toe te rekenen deel
 ling van de berekeningsgrondslag voor de in artikel 9             volgens de verhoudingsregel wordt bepaald;
 bedoelde compenserende heffing of vooruitbetaling            — vervolgens, indien daartoe aanleiding is, van de
 verschuldigd door de moedermaatschappij en vervol-                winsten van sinds ten hoogste vijf jaar geleden
gens verrekend met het bedrag van deze heffing of                  afgesloten boekjaren die recht geven op de ver-
deze vooruitbetaling zonder dat een eventueel over-                lichting van de dubbele belasting op dividenden
schot wordt terugbetaald.                                          waarbij het aan de winsten van nationale oor-
                                                                   sprong, de dividenden van dochtermaatschappijen
2.      Indien een vennootschap van een Lid-Staat niet             in andere Lid-Staten en de winsten van in andere
 belastbaar is voor de dividenden die zij van een an-              Lid-Staten gevestigde vaste inrichtingen toe te
 dere vennootschap van deze staat ontvangt en zij de-              rekenen deel volgens de verhoudingsregel op basis
ze dividenden weer uitkeert, dient een van de twee                 van het totale bedrag van deze winsten en divi-
volgende regels te worden toegepast:                               denden wordt bepaald;
— hetzij de in lid 1 van dit artikel bedoelde verreke-        — voorts, indien daartoe aanleiding is, van winsten
      ningsregel: in dit geval heeft de betrokken Lid-             van nationale oorsprong uit sinds meer dan vijf
      Staat de mogelijkheid de verrekening eveneens toe            jaar geleden afgesloten boekjaren indien deze win-
      te staan indien de dividenden zijn ontvangen in de           sten recht geven op de verlichting van de dubbele
     loop van sinds meer dan vijf jaar afgesloten boek-            belasting op dividenden;
     jaren;
                                                               — tenslotte, indien daartoe aanleiding is, van andere
— hetzij, in afwijking van het in artikel 9, lid 1 en lid          bronnen.
     3, bepaalde, niet-oplegging van de compenserende
     heffing of van de verplichting tot het doen van           2.    In de zin van dit artikel wordt verstaan onder
     een vooruitbetaling.                                      „winsten die recht geven op de verlichting van de
                                                               dubbele belasting op dividenden" de winsten die bij
                                                              uitkering geen aanleiding zouden geven tot de opleg-
                         Artikel 11                           ging van de compenserende heffing of waarbij bij
                                                              uitkering de vooruitbetaling van vennootschapsbelas-
Wanneer de door een vennootschap van een Lid-                  ting als bedoeld in artikel 9, lid 3, daadwerkelijk zou
Staat uitgekeerde dividenden afkomstig zijn van win-          worden verrekend met de belasting over het boekjaar
sten over sinds ten hoogste vijf jaar geleden afgeslo-        of over voorgaande boekjaren alsmede de winsten,
ten boekjaren van een vaste inrichting in een andere          bedoeld in de artikelen 10 en 11.
Lid-Staat,
— geven de winsten van de vaste inrichting recht op                                  Artikel 13
     het in de staat waar deze inrichting is gevestigd
     geldende belastingkrediet en worden de in artikel
                                                              1.     Behoudens het in lid 3 en lid 4 van dit artikel
     9 voor vennootschappen gegeven voorschriften op
                                                              bepaalde worden de budgettaire kosten van het be-
     deze inrichting toegepast;
                                                              lastingkrediet gedragen door de Lid-Staat van de ven-
— wordt het aan de winsten van de vaste inrichting            nootschap die de dividenden uitkeert.
     verbonden belastingkrediet meegerekend in de be-
     rekeningsgrondslag voor de compenserende hef-            2.     Lid 1 is eveneens van toepassing indien de ont-
     fing of de vooruitbetaling, bedoeld in artikel 9,        vanger van het dividend een instelling van algemeen
     welke verschuldigd is door de vennootschap en            nut is die geen recht heeft op belastingkrediet.
     vervolgens verrekend met het bedrag van deze
     belasting of deze vooruitbetaling zonder dat een         3.     Wanneer een moedermaatschappij van een Lid-
     eventueel overschot wordt terugbetaald.                  Staat de door een dochtermaatschappij van een an-
 ---pagebreak--- 5. 11.75                           Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                          Nr. C 253/7
dere Lid-Staat ontvangen dividenden verder uitkeert           — of wanneer de aandelen, welke het maatschappe-
betaalt de staat van de dochtermaatschappij de staat               lijk kapitaal van de vennootschap die de winst
van de moedermaatschappij het bedrag van het aan                   uitkeert vertegenwoordigen, op naam staan.
 het dividend van de dochtermaatschappij verbonden
belastingkrediet.
                                                                                      Artikel 15
 Deze betaling mag niet groter zijn dan het bedrag dat
 zou voortvloeien uit de toepassing van het tarief van
 het belastingkrediet op de dividenden van de dochter-        Wanneer de Lid-Staat een bronheffing toepast op een
 maatschappij dat geldt bij de verdere uitkering in de        uitkering, anders dan een dividend als gedefinieerd in
 staat van de moedermaatschappij.                             artikel 2, zijn de bepalingen van deze richtlijn inzake
                                                              de bronheffing van toepassing.
 4.    Indien een maatschappij van een Lid-Staat divi-
 denden uitkeert uit winsten van een in een andere
 Lid-Staat gevestigde vaste inrichting, betaalt de staat                              Artikel 16
 waar de vaste inrichting is gevestigd de staat van de
 maatschappij het bedrag van de aan deze winsten              1.     De in artikel 14 bedoelde bronheffing wordt
 verbonden belastingkrediet.                                  verrekend met het bedrag van de inkomsten- of ven-
                                                              nootschapsbelasting dat de ontvanger van het divi-
 Deze betaling mag niet groter zijn dan het bedrag dat        dend daarover verschuldigd is.
 zou voortvloeien uit de toepassing van het tarief van
 het belastingkrediet op de winsten van de vaste in-          De bronheffing wordt aan de ontvanger terugbetaald
 richting dat zou gelden bij uitkering in de staat van        door de Lid-Staat die de inkomsten- of vennoot-
 de vennootschap.                                             schapsbelasting bedoeld in voorgaande alinea heft,
                                                              indien en voor zover de bronheffing het bedrag van
J).    In afwijking van het in de leden 1 tot en met 4        deze belasting overtreft dan wel wanneer de ontvan-
 van dit artikel bepaalde mogen de Lid-Staten de bud-         ger geen belasting verschuldigd is.
 gettaire kosten van het belastingkrediet bij bilaterale
 overeenkomst verdelen, mits dit de rechten van de
 ontvanger van het dividend, als omschreven in deze           2.      In afwijking van het bepaalde in lid 1 van dit
 richtlijn, niet aantast.                                     artikel mag een Lid-Staat de bronheffing niet terugbe-
                                                              talen aan een lichaam dat in die Lid-Staat niet is
                                                              onderworpen aan een inkomsten- of vennootschaps-
                               IV                             belasting, wanneer een dergelijke terugbetaling niet
                                                              overeenstemt met het beginsel van belastingneutrali-
     Bepalingen inzake de bronheffing op dividenden           teit.
                                                              De Raad zal in voorkomend geval met gekwalifi-
                          Artikel 14                          ceerde meerderheid van stemmen op voorstel van de
                                                              Commissie de nodige maatregelen treffen tot uitvoe-
 1.     Onder voorbehoud van het bepaalde in tussen           ring van deze bepaling.
 Lid-Staten en derde landen gesloten verdragen, past
 iedere Lid-Staat een bronheffing toe van 25 % op de
 dividenden, welke door de vennootschappen van deze                                   Artikel 17
 staat worden uitgekeerd.
                                                              1.      Wanneer de door een Lid-Staat toegepaste bron-
 2.    In afwijking van het in lid 1 van dit artikel          heffing in een andere Lid-Staat wordt verrekend of
 bepaalde passen de Lid-Staten geen bronheffing toe           terugbetaald, betaalt de heffende staat de bronheffing
 op een dividend dat door een dochtermaatschappij             aan de andere staat terug.
 aan een moedermaatschappij van een Lid-Staat wordt
 uitgekeerd.
                                                              2.      Lid 1 van dit artikel is eveneens van toepassing
                                                              wanneer de inkomsten- of vennootschapsbelasting ge-
 3.     In afwijking van het in lid 1 bepaalde kunnen         acht wordt overeen te komen met of wordt beperkt
 de Lid-Staten er van afzien een bronheffing toe te           tot de bronheffing.
 passen op de dividenden welke aan hun inwoners
 worden uitgekeerd:
                                                              3.      In afwijking van het in lid 1 van dit artikel
 — wanneer naam en adres van de ontvanger van het             bepaalde mogen de Lid-Staten de bronheffing bij
     dividend en het bedrag van de ontvangen dividen-         bilaterale overeenkomsten verdelen, mits dit de rech-
     den automatisch aan de belastingadministratie            ten van de ontvanger van het dividend als omschreven
     worden medegedeeld,                                      in deze richtlijn niet aantast.
 ---pagebreak--- Nr. C 253/8                        Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                             5.11.75
                             V                               schap en de Lid-Staat waar de vaste inrichting is ge-
                                                             vestigd bilateraal overeenstemming is verkregen.
       Gemeenschappelijke bepalingen inzake het
    belastingkrediet en de bronheffing op dividenden         3.     De Lid-Stoten zenden de Commissie binnen een
                                                             termijn van drie maanden sedert het tijdstip van ken-
                                                             nisgeving van deze richtlijn de in artikel 3, lid 2,
                        Artikel  18                           eerste alinea, genoemde voorschriften die op genoemd
                                                             tijdstip gelden, toe.
De bepalingen van deze richtlijn beletten niet dat een
Lid-Staat op grond van een binnenlands voorschrift            De Commissie stelt de betrokken Lid-Staten in kennis
om redenen van administratieve eenvoud in gevallen            van haar mening omtrent deze voorschriften binnen
van ondergeschikt belang afziet van de terugbetaling          een termijn van 60 dagen na toezending daarvan.
van het belastingkrediet of de bronheffing.
                                                                                          VÏI
                        Artikel  19
                                                                                    Slotbepalingen
De bepalingen van deze richtlijn beletten niet dat een
Lid-Staat op grond van een binnenlands voorschrift
                                                                                      Artikel  21
tot vermijding van ongerechtvaardigde voordelen de
verrekening of terugbetaling van het belastingkrediet
of de bronheffing aan de ontvanger van het dividend          Behoudens het bepaaMe in artikel 92 van het
weigert.                                                     E.E.G.-Verdrag mag een dividend dat toevloeit aan
                                                              een inwoner van een Lid-Staat van een vennootschap
                                                              van een andere Lid-Staat in eerstgenoemde Lid-Staat
                             VI
                                                              fiscaal niet ongunstiger worden behandeld of, met
                                                              uitzondering van de verplichtingen welke de eerstge-
                  Overgangsbepalingen                         noemde Lid-Staat oplegt voor de toepassing van de
                                                              artikelen 13 of 17, aan geen strengere fiscale verplich-
                        Artikel  20                           tingen worden onderworpen dan wanneer het divi-
                                                              dend zou zijn uitgekeerd door een vennootschap van
1.     Keert een moedermaatschappij na het in artikel         de eerstgenoemde Lid-Staat.
22 genoemde tijdstip een van een dochtermaatschap-
pij vóór genoemd tijdstip ontvangen dividend verder
                                                                                      Artikel  22
uit dan staat het de staat van de moedermaatschappij
vrij de in artikel 9, lid 1, genoemde compenserende
heffing op te leggen.                                         1.    Uiterlijk op 1 januari van het derde jaar dat
                                                              volgt op het jaar van vaststelling van deze richtlijn
Artikel 10, lid 1, en artikel 13, lid 3, zijn slechts van     voeren de Lid-Staten de nodige wettelijke en bestuurs-
toepassing wanneer tussen de Lid-Staat van de moe-            rechtelijke voorschriften in om aan het bepaalde in
 dermaatschappij en de Lid-Staat van de dochtermaat-          deze richtlijn te voldoen en stellen de Commissie
schappij bilateraal overeenstemming is verkregen.             daarvan onverwijld in kennis.
2.     Keert een vennootschap van een Lid-Staat na            2.    De Lid-Staten dragen er zorg voor dat aan de
het in artikel 22 genoemde tijdstip van een vaste in-         Commissie de tekst van de belangrijkste binnenlandse
richting vóór genoemd tijdstip verkregen winsten uit          voorschriften wordt medegedeeld die zij op het onder
dan staat het de staat van de vennootschap vrij de in         deze richtlijn vallende terrein uitvaardigen.
artikel 9, lid 1, genoemde compenserende heffing op
te leggen.
                                                                                      Artikel  23
 Artikel 11 en artikel 13, lid 4, zijn slechts van toepas-
 sing wanneer tussen de Lid-Staat van de vennoot-             Deze richtlijn is gericht tot de Lid-Staten.