CELEX: 52011PC0235
Language: es
Date: 2011-05-04
Title: Propuesta de DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO por la que se autoriza a Rumanía a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido

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/* COM/2011/0235 final - NLE 2011/0104 */  Propuesta de DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO por la que se autoriza a Rumanía a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido  

	[pic] | COMISIÓN EUROPEA |Bruselas, 4.5.2011COM(2011) 235 final2011/0104 (NLE)Propuesta deDECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJOpor la que se autoriza a Rumanía a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadidoEXPOSICIÓN DE MOTIVOSCONTEXTO DE LA PROPUESTADe conformidad con el artículo 395 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo denominada «la Directiva IVA») el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a establecer medidas especiales de excepción a lo dispuesto en de dicha Directiva con el fin de simplificar el procedimiento de recaudación de ese impuesto o impedir ciertos tipos de fraude o evasión fiscal.Por carta registrada en la Comisión el 4 de noviembre de 2009, Rumanía solicitó autorización para aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva IVA, al objeto de designar como deudor del IVA al sujeto pasivo destinatario de las entregas de trigo, centeno, cebada, maíz, soja, colza y girasol, en sustitución del proveedor.Por carta registrada en la Comisión el 2 de julio de 2010, Rumanía presentó una solicitud de excepción adicional a fin de ampliar el ámbito de aplicación a una serie de otros productos.Por carta registrada por la Comisión el 26 de julio de 2010, Rumanía solicitó que esta autorización le fuera otorgada por una periodo de dos años, y se comprometió a no solicitar su renovación.Por carta registrada en la Comisión el 20 de diciembre de 2010, Rumanía comunicó que limitaba nuevamente su solicitud de excepción a las entregas de trigo, centeno, cebada y cebada para cerveza, maíz, soja, colza, girasol y remolacha azucarera.De conformidad con el artículo 395, apartado 2, de la Directiva IVA, la Comisión remitió a los demás Estados miembros las solicitudes presentadas por Rumanía mediante escrito de 15 de marzo de 2011. Por carta de 22 de marzo de 2011, la Comisión notificó a este país que obraba en su poder toda la información que consideraba necesaria para examinar la solicitud.En apoyo de su solicitud, Rumanía indicó que había constatado fraude fiscal en el comercio de ciertos cereales y semillas oleaginosas, a través, en concreto, de la creación de empresas efímeras. Tales empresas adquieren esos bienes sin abonar el IVA, ya sea a proveedores establecidos fuera de Rumanía y cuyas entregas están exentas en virtud del artículo 138 de la Directiva IVA, o a productores locales acogidos al régimen de franquicia del impuesto destinado a las pequeñas empresas, con arreglo al artículo 287 de dicha Directiva, o que no declaran sus ventas.Dichas empresas entregan a continuación los productos a clientes establecidos en Rumanía - mayoristas, exportadores o transformadores- y facturan el IVA pero desaparecen una vez entregados los productos, sin abonar el impuesto a Hacienda.Sin embargo, sus clientes, siempre que estén en posesión de una factura válida, tienen derecho a la deducción del impuesto.La medida especial solicitada implicaría que el deudor del impuesto fuera el cliente sujeto pasivo, en lugar del proveedor, si bien aquel podría deducirlo conforme a las disposiciones de Derecho común. De este modo, el proveedor ya no podría percibir el IVA de su cliente sin abonarlo a su vez a Hacienda. Una medida de este tipo acabaría inmediatamente con esta forma específica de fraude fiscal.Ello permitiría también que, durante el periodo de aplicación de la misma, Rumanía adoptara medidas nacionales convencionales compatibles con la Directiva IVA, dirigidas a evitar y combatir esta forma de fraude una vez expirada la autorización.Se trata, no obstante, de una medida radical contraria al principio de pago fraccionado inherente al sistema del IVA y que conlleva, por consiguiente, el riesgo de traslación del fraude a la fase de transformación de los bienes en productos alimentarios o industriales o hacia otros sectores.Al objeto de evitar tal riesgo, junto a una duración de aplicación limitada, procede que Rumanía establezca, paralelamente, medidas apropiadas en materia de declaración y de control. Los sujetos pasivos afectados por la medida deberán, en particular, comprobar la condición de sujetos pasivos de sus clientes antes de aplicarla, mencionar estas operaciones por separado en sus declaraciones de IVA y tener a disposición de la Administración rumana la lista de clientes a los que se aplica la medida.La Administración rumana, por su parte, deberá incrementar el control de los sujetos pasivos cuya actividad consista en transformar los productos considerados, pues, al no tener que soportar IVA en sus adquisiciones de materias primas, podrían verse tentados de no declarar la venta de los productos transformados.Asimismo, la Administración rumana deberá velar por que las personas implicadas en los fraudes que atañen a los productos objeto de la medida especial no desplacen sus actividades fraudulentas a otros productos agrícolas y otros sectores económicos.Deberá informarse a la Comisión de las medidas adoptadas.Procede igualmente que tanto los sujetos pasivos que, entre otras operaciones similares con productos agrícolas, efectúen entregas de los bienes considerados, como los destinatarios de dichas operaciones puedan aplicar la medida especial sin soportar gastos administrativos desproporcionados o poner en riesgo su seguridad jurídica. Resulta también oportuno que la medida se aplique solo a bienes en estado bruto, que no puedan normalmente destinarse a consumo final sin transformar.La utilización de la nomenclatura combinada establecida por el Reglamento (CEE) nº 2658/87 del Consejo, de 23 de julio de 1987, relativo a la nomenclatura arancelaria y estadística y al arancel aduanero común, permitiría designar con precisión los bienes afectados por la medida especial y evitar toda ambigüedad.Habida cuenta de lo dispuesto en el artículo 395 de la Directiva IVA, los argumentos esgrimidos por Rumanía y el marco de aplicación de la medida especial considerada, la Comisión estima que la excepción solicitada se atiene a las condiciones impuestas en dicho artículo y, en particular, que permite evitar el fraude fiscal sin afectar al importe de los ingresos fiscales percibidos en la fase de consumo final. En consecuencia, la Comisión considera que debe presentar al Consejo la oportuna propuesta.CONSULTA DE LAS PARTES INTERESADAS Y EVALUACIÓN DE IMPACTOLa propuesta de Decisión está destinada a aplicar una medida de prevención del fraude fiscal que afecta a ciertos productos de un sector económico específico. Por consiguiente, tendrá un efecto favorable para los sujetos pasivos honestos que operan en ese sector y para el Estado miembro afectado. No ha sido necesario recurrir a asesoramiento externo, consultar a las partes interesadas o evaluar el impacto de esta decisión. En cualquier caso, el impacto será limitado, debido a lo restringido de su ámbito de aplicación y de su plazo de vigencia.ASPECTOS JURÍDICOS DE LA PROPUESTALa propuesta de Decisión tiene por objeto autorizar a Rumanía a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva IVA, con el fin de que los sujetos pasivos destinatarios de ciertos productos agrícolas y cuya base de imposición sea superior a un determinado importe sean los deudores del IVA en las entregas de bienes, en sustitución del proveedor.La base jurídica de la presente Decisión son las disposiciones del artículo 395 de la Directiva IVA, adoptadas, a su vez, en aplicación del artículo 113 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea. De conformidad con las disposiciones mencionadas, los Estados miembros que deseen introducir medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva deben ser autorizados por el Consejo, mediante una Decisión de ejecución. Se ha respetado el principio de subsidiariedad, puesto que se trata de una medida de ejecución que afecta a la armonización de las legislaciones relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios.La propuesta se atiene al principio de proporcionalidad, y, por consiguiente, no excede de lo necesario para lograr el objetivo de prevención del fraude fiscal perseguido, ya que sólo afecta a una parte de un sector económico específico y restringido, y, por tanto, a un número reducido de sujetos pasivos y de operaciones. Por consiguiente, solo constituye una inaplicación limitada y adecuada de los principios de la Directiva, concretamente el de pago fraccionado.REPERCUSIONES PRESUPUESTARIASLa propuesta no tiene incidencia alguna en el presupuesto de la Unión.2011/0104 (NLE)Propuesta deDECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJOpor la que se autoriza a Rumanía a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadidoEL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,Visto el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea,Vista la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido[1], y, en particular, su artículo 395, apartado 1,Vista la propuesta de la Comisión Europea,Considerando lo siguiente:1.  Por cartas registradas en la Comisión el 4 de noviembre de 2009, el 2 de julio de 2010, el 26 de julio de 2010 y el 20 de diciembre de 2010, Rumanía solicitó autorización para poder designar deudor del impuesto sobre el valor añadido (IVA), durante un periodo de dos años, como excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE, al sujeto pasivo destinatario de la entrega de ciertos cereales y semillas oleaginosas, y manifestó que no pediría que se renovase dicha autorización.2.  La Comisión remitió la solicitud presentada por Rumanía a los demás Estados miembros por carta de 15 de marzo de 2011. Por carta de 22 de marzo de 2011, la Comisión notificó a Rumanía que obraba en su poder toda la información que consideraba necesaria para examinar la solicitud.3.  Rumanía ha constatado fraude fiscal en el comercio de ciertos productos agrícolas no transformados, cereales o semillas oleaginosas. Ciertos operadores no abonan el IVA a Hacienda tras hacer entrega de sus productos, en particular cuando los han adquirido sin haber abonado el impuesto soportado. Sin embargo, sus clientes, siempre que estén en posesión de una factura válida, tienen derecho a deducir el IVA.4.  Designar como deudor del IVA al sujeto pasivo destinatario de los bienes entregados, en sustitución del proveedor, constituiría una medida temporal de urgencia que tendría por efecto poner fin a este tipo de fraude. Aplicar esta medida durante dos años permitiría a Rumanía disponer del tiempo necesario para adoptar en el sector agrícola medidas definitivas y compatibles con la Directiva 2006/112/CE, que puedan evitar y combatir dicho tipo de fraude.5.  A fin de impedir que el fraude se desplace a la fase de transformación de los bienes en productos alimentarios o industriales o hacia otros productos, resulta oportuno, sin embargo, que Rumanía adopte, paralelamente, para los sujetos pasivos afectados, medidas adecuadas en materia de declaración y de control, e informe de ello a la Comisión.6.  Con objeto de que la presente medida especial se aplique solo a productos agrícolas en estado bruto y evitar que los sujetos pasivos afectados soporten gastos administrativos desproporcionados o pongan en riesgo su seguridad jurídica, debe utilizarse la nomenclatura combinada establecida por el Reglamento (CEE) nº 2658/87 del Consejo, de 23 de julio de 1987, relativo a la nomenclatura arancelaria y estadística y al arancel aduanero común[2], para designar los bienes a que se refiere esta medida especial.7.  La presente medida especial resulta justificada y proporcionada a los objetivos perseguido, puesto que es limitada en el tiempo y afecta solo a ciertos bienes que se especifican con precisión y que, en principio, sin transformar, no están destinados a los consumidores finales, y han sido objeto de fraude fiscal que ha comportado pérdidas importantes de ingresos en concepto de IVA. Habida cuenta de la magnitud de esas pérdidas fiscales, esta medida debe adoptarse a la mayor brevedad posible.8.  Esta medida especial no modifica la cuantía del IVA percibido por Rumanía en la fase de consumo final ni tiene repercusiones negativas sobre los recursos propios de la Unión procedentes del IVA.HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN:Artículo 1No obstante lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE, se autoriza a Rumanía a designar deudor del IVA al sujeto pasivo destinatario de la entrega de los bienes que a continuación se indican, recogidos en la nomenclatura combinada establecida por el Reglamento (CE) nº 2658/87.Código NC | Producto |1001 10 00 | Trigo duro |1001 90 10 | Escanda para siembra |ex 1001 90 91 | Trigo blando para siembra |ex 1001 90 99 | Las demás escandas y trigo blando, no destinados a siembra |1002 00 00 | Centeno |1003 00 | Cebada |1005 | Maíz |1201 00 | Habas (porotos, frijoles, fréjoles) de soja (soya), incluso quebrantadas |1205 | Semillas de nabo (nabina) o de colza, incluso quebrantadas |1206 00 | Semilla de girasol, incluso quebrantada |1212 91 | Remolacha azucarera |Artículo 2La autorización que establece el artículo 1 se supedita a que Rumanía establezca obligaciones en materia de declaración y medidas de control adecuadas y eficaces en relación con los sujetos pasivos que entreguen los bienes a los que se aplica dicha autorización.Rumanía deberá informar a la Comisión de las obligaciones y medidas establecidas conforme a lo previsto en el párrafo primero.Artículo 3La presente Decisión se aplicará durante un periodo de dos años a contar desde la fecha de notificación.Artículo 4El destinatario de la presente Decisión será Rumanía.Hecho en Bruselas, el [...]Por el ConsejoEl Presidente [1] DO L 347 de 11.12.2006, p. 1.[2] DO L 256 de 7.9.1987, p. 1.