CELEX: 52013PC0814
Language: mt
Date: 2013-11-25
Title: Proposta għal DIRETTIVA TAL-KUNSILL li temenda d-Direttiva tal-Kunsill 2011/96/UE dwar is-sistema komuni tat-tassazzjoni li tapplika fil-każ tal-kumpaniji prinċipali u sussidjarji ta’ Stati Membri differenti

|
			
		
		
		52013PC0814
		
			Proposta għal DIRETTIVA TAL-KUNSILL li temenda d-Direttiva tal-Kunsill 2011/96/UE dwar is-sistema komuni tat-tassazzjoni li tapplika fil-każ tal-kumpaniji prinċipali u sussidjarji ta’ Stati Membri differenti /* COM/2013/0814 final - 2013/0400 (CNS) */
			
				
		
		
			
			   	MEMORANDUM TA’ SPJEGAZZJONI
1.           KUNTEST TAL-PROPOSTA
Il-kwistjoni ta' erożjoni tal-bażi
korporattiva hi ta' importanza ewlenija fl-aġenda politika ta' ħafna
pajjiżi tal-UE u ta' dawk li mhumiex fl-UE u kienet fl-aġenda
tal-laqgħat riċenti tal-G20 u G8[1];
l-OECD attwalment qed tagħmel xogħol fuq l-erożjoni
tal-bażi u t-trasferiment tal-profitt ('BEPS') li qed ikun milqugħ
b'mod tajjeb[2].

Nontassazzjoni doppja hija waħda
mill-oqsma ewlenin tal-UE li teħtieġ azzjoni urġenti u
kkoordinata: hija tifforma parti minn sforz li bħalissa għaddej
għat-titjib tal-funzjonament proprju tas-Suq Intern, bit-trattament
tal-lakuni ġġenerati mill-esplojtazzjoni tad-differenzi fis-sistemi
ta' taxxa nazzjonali. Nontassazzjoni doppja ċċaħħad
lill-Istati Membri minn dħul sinifikanti u toħloq kompetizzjoni
inġusta bejn in-negozji fis-Suq Uniku.
Eżempju speċifiku ta’ nontassazzjoni
doppja ġie identifikat fl-2009 fil-Kodiċi ta’ Negozju tal-Grupp ta'
Kondotta[3]
dwar ċerti diskrepanzi ibridi finanzjarji. It-tweġibiet
għall-konsultazzjoni pubblika tal-Kummissjoni tal-2012 dwar
in-nontassazzjoni doppja[4]
kienu qablu b’mod ġenerali li dawn id-diskrepanzi ma kienux mixtieqa.
Arranġamenti ta' self ibridu huma
strumenti finanzjarji li għandhom karatteristiċi kemm ta’ dejn u ta'
ekwità. Minħabba kwalifiki differenti tat-taxxa mogħtija minn Stati
Membri għal self ibridu (dejn jew ekwità), pagamenti permezz ta’ self
ibridu transfruntier huma trattati bħala spiża deduċibbli
mit-taxxa fi Stat Membru wieħed (l-Istat Membru ta’ min iħallas) u
bħala distribuzzjoni ta’ profitti eżenti mit-taxxa fl-Istat Membru
l-ieħor (l-Istat Membru ta’ min jitħallas), u b’hekk ikun hemm
nontassazzjoni doppja mhux intenzjonata. 
Biex isolvi l-kwistjoni, il-Grupp
tal-Kodiċi ta’ Kondotta qabel fuq gwida skont liema l-Istat Membru
benefiċjarju għandu jsegwi l-kwalifikazzjoni mogħtija tat-taxxa
għal pagamenti ta' self ibridu tal-Istat Membru tas-sors (jiġifieri
l-ebda eżenzjoni tat-taxxa m'għandha tingħata għal
pagamenti ta' self ibridu deduċibbli mill-Istat Membru tas-sors)[5]. 
Madankollu, is-soluzzjoni maqbula permezz
tal-Kodiċi tal-Grupp ta’ Kondotta ma tistax tiġi implimentata b’mod
sikur skont id-Direttiva 2011/96[6],
kif emendata minħabba l-adeżjoni tar-Repubblika tal-Kroazja[7], dwar is-sistema komuni
tat-tassazzjoni applikabbli fil-każ tal-kumpaniji prinċipali u
sussidjarji ta’ Stati Membri differenti (id-Direttiva dwar il-Kumpaniji
Prinċipali u dawk sussidjarji — “PSD”). Fil-PSD, soġġetta
għal diversi kundizzjonijiet ta’ eliġibbiltà, l-Istati Membri huma
obbligati li jeżentaw mit-tassazzjoni (jew li jagħtu kreditu
għat-tassazzjoni li seħħ barra l-pajjiż)
id-distribuzzjonijiet tal-profitti riċevuti minn kumpaniji prinċipali
minn sussidjarji ta’ Stat Membru ieħor. Dan huwa l-każ anki jekk
id-distribuzzjoni tal-profitti kienet ittrattata bħala pagament tat-taxxa
deduċibbli fl-Istat Membru fejn ikun residenti is-sussidjarju li wed
iħallas.
Kemm il-Kunsill Ewropew,
fil-konklużjonijiet tiegħu ta' Marzu 2012, u l-Parlament Ewropew,
fir-riżoluzzjoni tiegħu tad-19 ta’ April 2012, enfasizzaw
il-ħtieġa li jiġu żviluppati modi konkreti biex titjieb
il-ġlieda kontra l-frodi fiskali u l-evażjoni tat-taxxa. Il-Parlament
Ewropew sejjaħ għal rieżami tal-PSD, sabiex tiġi eliminata
l-evażjoni permezz ta’ strumenti finanzjarji ibridi fl-UE.
Il-Pjan ta’ Azzjoni biex
tissaħħaħ il-ġlieda kontra l-frodi fiskali u
l-evażjoni tat-taxxa adottat mill-Kummissjoni
fis-6 ta’ Diċembru 2012[8]
jidentifika l-indirizzar ta' diskrepanzi bejn sistemi tat-taxxa bħala
wieħed mill-azzjonijiet li għandhom jittieħdu fi żmien
qasir (fl-2013). F’dan ir-rigward, il-Pjan ta’ Azzjoni jistqarr "Diskussjoni
dettaljata mal-Istati Membri wriet li f’każ speċifiku soluzzjoni
miftiehma ma tistax tinkiseb mingħajr emenda leġiżlattiva
tad-Direttiva dwar il-Kumpaniji Prinċipali u Sussidjarji. L-objettiv se
jkun li jiġi żgurat li l-applikazzjoni tad-direttiva ma timpedixxix
bi żball l-azzjoni effettiva kontra n-nontassazzjoni doppja fil-qasam
tal-istrutturi ta’ self ibridu". 
Il-Pjan ta’ Azzjoni ħabbar wkoll
rieżami ta’ dispożizzjonijiet ta’ kontra l-abbuż f’direttivi
dwar it-taxxa korporattiva, inkluża l-PSD, bil-ħsieb li jiġu
implimentati l-prinċipji sottostanti tar-Rakkomandazzjoni tagħha dwar
l-ippjanar aggressiv tat-taxxa[9].
Fir-Rakkomandazzjoni huwa rrakkomandat li l-Istati Membri jadottaw regola
ġenerali kontra l-abbużi (“GAAR”) biex jikkontrobattu prattiki ta'
ppjanar aggressiv tat-taxxa.
Għalkemm il-PSD attwali fiha
klawżola kontra l-abbuż, din hija nieqsa minn ċarezza u
potenzjalment toħloq konfużjoni. L-inklużjoni ta’ GAAR aktar komprensiva,
adattata għall-ispeċifiċitajiet tal-Kumpanija Prinċipali/
Sussidjarja Prinċipali, flimkien mal-prinċipji indikati
mir-Rakkomandazzjoni dwar l-ippjanar aggressiv tat-taxxa tneħħi dawn
id-diffikultajiet u ttejjeb l-effiċjenza tal-miżuri meħuda fuq
livell nazzjonali biex tiġġieled kontra l-evitar tat-taxxa
internazzjonali, filwaqt li ttejjeb azzjonijiet koordinati mill-Istati Membri u
l-iżgurar tal-konformità mat-Trattat tal-Libertajiet, kif interpretat
mill-Qorti tal-Ġustizzja tal-Unjoni Ewropea (‘QtĠ-UE’).
Fil-21 ta’ Mejju 2013,
il-Parlament Ewropew adotta riżoluzzjoni[10]
fejn ħeġġeġ lill-Istati Membri biex jilqgħu l-pjan ta’
Azzjoni tal-Kummissjoni u jimplimentaw bis-sħiħ ir-Rakkomandazzjoni
dwar l-ippjanar aggressiv tat-taxxa. Il-Parlament Ewropew talab ukoll
lill-Kummissjoni biex tindirizza speċifikament il-problema ta’ diskrepanzi
ibridi bejn sistemi fiskali differenti użati fl-Istati Membri, kif ukoll
biex tippreżenta fl-2013 proposta għar-reviżjoni tal-PSD
bil-ħsieb li tirrevedi l-klawżola kontra l-abbuż u biex telimina
nontassazzjoni doppja fl-UE kif iffaċilitata minn arranġamenti
ibridi.
Fil-konklużjonijiet tiegħu
tat-22 ta’ Mejju 2013, il-Kunsill Ewropew innota l-intenzjoni
tal-Kummissjoni li tippreżenta proposta qabel it-tmiem tas-sena għar-reviżjoni
tad-Direttiva tal-“kumpanija prinċipali/sussidjarja”.
2.           IR-RIŻULTATI
TAL-KONSULTAZZJONIJIET MAL-PARTIJIET INTERESSATI U L-VALUTAZZJONIJIET
TAL-IMPATT
B’żieda max-xogħol ta'
konsultazzjoni magħmul fil-kuntest tal-Kodiċi tal-Grupp tal-Kondotta
u l-konsultazzjoni pubblika mnedija mill-Kummissjoni dwar in-nontassazzjoni
doppja fl-2012 (ara fil-punt 1 hawn fuq), il-Kummissjoni organizzat
laqgħat tekniċi mal-Istati Membri u mal-partijiet interessati
f’April 2013. 
Valutazzjoni tal-Impatt
Ġiet imħejjija valutazzjoni
tal-impatt dwar l-emendar tal-PSD. Il-valutazzjoni tal-impatt tagħti
ħarsa lejn id-diversi għażliet għall-emendar tal-PSD li
huma mqabbla max-xenarju tal-"ebda azzjoni" jew tal-"istatus
quo".
Instab li l-oppożizzjoni
tan-nontassazzjoni doppja derivanti minn arranġamenti finanzjarji ibridi u
l-ippjanar aggressiv tat-taxxa se jkollha impatt pożittiv fuq id-dħul
mit-taxxa tal-Istati Membri li b’xi mod jiġi affettwat mit-tnaqqis totali
ta’ taxxi mħallsa mill-partijiet involuti u mit-tnaqqis tat-taxxa
addizzjonali tal-kostijiet għal ippjanar tat-taxxa u arranġamenti
rilevanti. Ma kienx possibbli fil-valutazzjoni tal-impatt li jiġu
kkwantifikati l-benefiċċji tal-emendi preferuti. Madankollu,
iċ-ċifri involuti mhumiex kruċjali fid-deċiżjoni
għall-ġlieda kontra l-arranġamenti finanzjarji ibridi u
l-abbuż tat-taxxa; raġunijiet għal kompetizzjoni,
effiċjenza ekonomika, trasparenza u ġustizzja - li minnhom is-suq
intern ikun jista' jibbenefika ħafna - għandhom irwol importanti
f'dan ir-rigward. 
Diskrepanzi f'self ibridu
Fil-valutazzjoni tal-impatt, instab li
l-aħjar għażla hija li tiċħad l-eżenzjoni
mit-taxxa fil-PSD għall-pagamenti tad-distribuzzjoni tal-profitti li huma
deduċibbli fl-Istat Membru tas-sors. Kif xieraq, l-Istat Membru
tal-kumpanija li qed tirċievi (il-kumpanija prinċipali jew
stabbiliment permanenti tal-kumpanija prinċipali) għandu jintaxxa
l-parti tal-pagamenti tad-distribuzzjoni tal-profitt li huma deduċibbli
fl-Istat Membru tas-sussidjarju li jħallas.
Instab li din l-għażla kienet
l-għażla l-aktar effikaċi fil-ġlieda kontra
l-arranġamenti finanzjarji ibridi hekk kif se tiżgura trattament
konsistenti madwar l-UE. Din l-għażla se tgħin għall-ksib
tal-għan fundamentali tal-PSD, jiġifieri sabiex jinħoloq ambjent
ekwu bejn gruppi ta’ kumpaniji prinċipali u sussidjarji ta’ Stati Membri
differenti u gruppi ta’ kumpaniji prinċipali u sussidjari fl-istess Stat
Membru. L-effett mixtieq huwa li l-intrapriżi kollha jiġu ntaxxati
fuq profitti mwettqa fl-Istat Membru tal-UE kkonċernat u li mhux kumpanija
waħda tista' tevita li tkun  intaxxata peremz ta' lakuni minn finanzjament
ibridu f’sitwazzjonijiet transfruntiera. L-għan huwa li tintemm
il-prattika inaċċettabbli li biha l-kumpaniji jevitaw tassazzjoni
xierqa.
Dispożizzjoni kontra l-abbuż
Fil-valutazzjoni tal-impatt instab li
l-għażla l-aktar effikaċi tkun li jiġu aġġornati
d-dispożizzjonijiet attwali tal-PSD kontra l-abbuż  fid-dawl
tar-regoli ġenerali kontra l-abbuż proposti fir-Rakkomandazzjoni dwar
l-ippjanar aggressiv tat-taxxa minn Diċembru 2012 u li jagħmluha
obbligatorju għall-Istati Membri li jadottaw ir-regola komuni kontra
l-abbuż.
Din l-għażla se tkun l-aktar
għażla effikaċi biex jintlaħaq standard komuni
għad-dispożizzjonijiet tal-PSD ta’ kontra l-abbuż.
Dispożizzjoni komuni kontra l-abbuż fl-Istati Membri kollha se
tiżgura ċarezza u ċertezza għal kull min iħallas
it-taxxa u l-amministrazzjonijiet tat-taxxa. Il-miżuri eżistenti
tal-Istati Membri kontra l-abbuż jkopru firxa wiesgħa ta’ forom u miri,
wara li ġew imfassla f’kuntest nazzjonali biex jindirizzaw it-tħassib
speċifiku ta' Stati Membri u l-karatteristiċi tas-sistemi ta'
tassazzjoni tagħhom.
Din l-għażla se tipprovdi
l-benefiċċji ta’ ċarezza hekk kif se jiġi mistqarr
espliċitament x'se jadottaw l-Istati Membri bħala regola kontra l-abbuż
għall-iskop tal-PSD. Għalhekk se jiżguraw li miżuri kontra
l-abbuż adottati u implimentati u mill-Istati Membri tal-UE mhux se
jagħtu lok għall-ebda kwistjoni ta’ konformità tal-UE. Barra minn
hekk, se jkun hemm l-istess applikazzjoni tad-Direttiva tal-UE mingħajr
possibilitajiet għal “directive-shopping” (jiġifieri biex jiġi
evitat li l-kumpaniji jinvestu permezz ta’ intermedjarji fi Stati Membri fejn
id-dispożizzjoni kontra l-abbuż hi inqas stretta jew fejn ma hemm
l-ebda regola).
3.           L-ELEMENTI ĠURIDIĊI
TAL-PROPOSTA
Il-proposta
tfittex li tindirizza diskrepanzi finanzjarji ibridi fil-kamp tal-applikazzjoni
tal-PSD u li tintroduċi regola ġenerali kontra l-abbużi sabiex
jitħares it-tħaddim ta’ din id-direttiva. 
Dawn
l-objettivi jeħtieġu emenda tal-PSD, u għalhekk l-unika
għażla possibbli hija li tiġi ppreżentata proposta
tal-Kummissjoni għal direttiva. Fi kwistjonijiet ta’ taxxa diretta,
il-bażi ġuridika rilevanti hija l-Artikolu 115 tat-Trattat dwar
il-Funzjonament tal-Unjoni Ewropea (TFUE) li skont dan il-Kummissjoni tista’
toħroġ direttivi għall-approssimazzjoni
tad-dispożizzjonijiet tal-Istati Membri kif jaffettwaw direttament
il-funzjonament tas-Suq Intern.
L-objettivi
tal-inizjattiva ma jistgħux jinkisbu b’mod suffiċjenti b’mod
unilaterali mill-Istati Membri. Huma eżattament id-differenzi
fil-leġiżlazzjoni nazzjonali rigward it-trattament fiskali ta’
finanzjament ibridu li jippermettu lill-kontribwenti, b’mod partikolari gruppi
ta’ kumpaniji, biex jimpjegaw strateġiji tal-ippjanar fiskali transfruntiera
li jwasslu għal distorsjonijiet tal-flussi tal-kapital u tal-kompetizzjoni
fis-Suq Intern. Barra minn hekk, u f’sens aktar ġenerali, differenzi
konsiderevoli bejn l-approċċi tal-Istati Membri kontra mġiba
abbużiva jwasslu għal inċertezza legali u jimminaw l-għan
proprju tal-PSD bħala tali, jiġifieri l-abolizzjoni tal-ostakoli
tat-taxxa għal raggruppament transfruntiera ta’ kumpaniji ta’ Stati Membri
differenti. Azzjoni fil-livell tal-UE hija meħtieġa biex tilħaq
aħjar l-għan ta’ din l-inizjattiva. Għalhekk l-emendi proposti
jikkonformaw mal-prinċipju tas-sussidjarjetà. L-emendi proposti wkoll huma
konformi mal-prinċipju tal-proporzjonalità peress li dawn ma jmorrux lil
hinn minn dak li huwa meħtieġ biex jiġu indirizzati l-kwistjonijiet
involuti u, b’hekk, biex jinkisbu l-għanijiet tat-Trattati, b’mod
partikolari għall-funzjonament tajjeb u  effettiv tas-Suq Intern.
Il-Prinċipju ta’ sussidjarjetà
Diskrepanzi finanżjarji ibridi
Ir-reazzjoni ta' Stati Membri individwali
għal diskrepanzi finanzjarji ibridi mhux se ssolvi l-problema b'mod
effikaċji, billi l-kwistjoni toriġina mill-interazzjoni ta’ sistemi
differenti tat-taxxa nazzjonali. Tabilħaqq, inizjattivi singoli mhux
ikkoordinati jistgħu jirriżultaw f’diskrepanzi addizzjonali jew
fil-ħolqien ta’ ostakoli fiskali ġodda fis-Suq Intern.
L-emendar ta' Konvenzjonijiet dwar it-Taxxa
Doppja bejn l-Istati Membri ma jkunx metodu xieraq biex tiġi indirizzata
l-kwistjoni, hekk kif kull żewġ pajjiżi jistgħu jaslu
għal soluzzjoni differenti. Inizjattivi internazzjonali oħra,
bħal dawk meħuda mill-OECD fuq l-erożjoni tal-bażi
korporattiva, ma jkunux jistgħu jindirizzaw it-tħassib speċifiku
tal-UE peress li dawn jeħtieġu emenda tal-leġiżlazzjoni
eżistenti tal-UE.
Fl-aħħar nett, il-ftehim milħuq
fil-Grupp tal-Kodiċi tal-Kondotta għall-Istati Membri biex
jieħdu approċċ ikkoordinat jista’ jiġi applikat biss wara
emenda fid-direttiva dwar il-Kumpaniji Prinċipali u Sussidjarji li
l-Istati Membri ma jistgħux jgħaddu mingħajr proposta
mill-Kummissjoni.
Dispożizzjoni kontra l-abbuż
Id-direttiva dwar il-Kumpaniji Prinċipali
u Sussidjarji tippermetti lil Stati Membri biex japplikaw
dispożizzjonijiet, nazzjonali jew dawk imsejsa fuq ftehim,
meħtieġa għall-prevenzjoni tal-frodi jew l-abbuż. Din
id-dispożizzjoni madankollu trid tinftihem kif interpretata
mill-QtĠ-UE. Il-ġurisprudenza tal-QtĠ-UE tistabbilixxi
l-prinċipju li l-Istati Membri ma jistgħux imorru lil hinn
mill-prinċipju ġenerali tal-liġi tal-Komunità meta
jirreaġixxu kontra mġiba abbużiva. Barra minn hekk,
l-applikazzjoni tal-miżuri kontra l-abbuż m’għandhomx iwasslu
għal riżultati inkompatibbli mal-libertajiet fundamentali
tat-Trattat.
Barra minn hekk, il-miżuri eżistenti
tal-Istati Membri kontra l-abbuż jkopru firxa wiesgħa ta’ forom u
miri, wara li ġew imfassla f’kuntest nazzjonali biex jindirizzaw
it-tħassib speċifiku ta' Stati Membri u l-karatteristiċi tas-sistemi
ta' tassazzjoni tagħhom. Is-sitwazzjoni attwali tagħti nuqqas ta’
ċarezza għall-kontribwenti u għall-amministrazzjonijiet
tat-taxxa.
Filwaqt li jitqiesu dawn il-fatturi kollha,
l-azzjoni tal-Istati Membri individwali ma tkunx daqshekk effettiva bħal
azzjoni meħuda mill-UE.
Il-Prinċipju ta’ proporzjonalità
L-obbligu għat-taxxa huwa limitat biss
għall-porzjon tal-pagamenti finanzjarji ibridi li huma deduċibbli
fl-Istat Membru tas-sors.
Il-GAAR proposta hija skont il-limiti ta'
proporzjonalità previsti fil-ġurisprudenza tal-QtĠ-UE.
Għalhekk, l-emendi proposti huma konformi
mal-prinċipju tal-proporzjonalità peress li dawn ma jmorrux lil hinn minn
dak li huwa meħtieġ biex jiġu indirizzati l-kwistjonijiet
involuti.
Kummentarju dwar l-Artikoli
Il-proposta timmira li timmodifika l-Premessi,
l-Artikolu 1, l-Artikolu 4 u li jiġi aġġornat
l-Anness I il-Parti A tal-PSD attwali. Il-modifiki u
l-aġġornament jinsabu fl-Artikolu 1 tal-proposta.
Premessi
Bl-emenda proposta, il-premessi jispjegaw li,
sabiex jiġi evitat li gruppi transfruntiera ta’ kumpaniji prinċipali
u sussidjarji jibbenefikaw minn vantaġġi mhux intenzjonati meta
mqabbla ma’ gruppi nazzjonali, il-benefiċċji tal-eżenzjoni
mit-taxxa għandhom jiġu miċħuda
għad-distribuzzjonijiet tal-profitti deduċibbli fl-Istat Membru
tas-sors. 
L-għan fundamentali tal-PSD huwa
l-ħolqien ta' ambjent ekwu bejn gruppi ta’ kumpaniji prinċipali u
sussidjarji ta’ Stati Membri differenti u gruppi ta’ kumpaniji prinċipali
u sussidjari fl-istess Stat Membru.
Fiż-żmien li ġiet adottata
l-PSD, gruppi transfruntiera ġeneralment kienu fi żvantaġġ
meta mqabbla ma gruppi nazzjonali minħabba tassazzjoni doppja li
għalihom kienu soġġetti d-distribuzzjonijiet ta' profitti;
min-naħa l-oħra, il-konvenzjonijiet bilaterali ta' tassazzjoni doppja
kienu insuffiċjenti biex joħolqu fl-UE kundizzjonijiet analogi
għal dawk ta' suq intern.
Biex tinkiseb in-newtralità immirata, il-PSD
ipprovdiet (i) għall-abolizzjoni tat-taxxi mid-distribuzzjonijiet
tal-profitti u (ii) il-prevenzjoni ta’ tassazzjoni ekonomika doppja ta’
profitti distribwiti permezz ta’ taxxa jew eżenzjoni jew bi kreditu
tat-taxxa fl-Istati Membri jew kumpaniji prinċipali.
Minn dak iż-żmien ’l hawn, u f’dawn
l-aħħar għaxar snin aktar u aktar malajr, is-sitwazzjoni
evolviet.
Iż-żieda f’investimenti
transfruntiera tat lil gruppi transfruntiera l-opportunità biex jużaw
l-istrumenti finanzjarji ibridi biex b'hekk jieħdu, indebitament,
vantaġġi mid-diskrepanzi bejn trattamenti ta' taxxa nazzjonali
differenti u mir-regoli standard internazzjonali għal eżenzjoni
mit-tassazzjoni doppja. Dan iwassal, fi ħdan l-UE, għal distorsjoni
fil-kompetizzjoni bejn gruppi transfruntiera u dawk nazzjonali,
għall-kuntrarju tal-kamp ta' applikazzjoni tal-PSD.
Artikolu 1
Id-Direttiva proposta għandha tippermetti
wkoll lill-Istati Membri biex jieħdu miżuri sabiex jipprevjenu
l-frodi u l-evażjoni. F’dan ir-rigward, il-Kummissjoni speċifikat li
l-frodi fiskali huwa forma ta’ evażjoni intenzjonata tat-taxxa li
ġeneralment tkun punibbli skont il-liġi kriminali, u l-evażjoni
tat-taxxa ġeneralment tinkludi arranġamenti illegali fejn l-obbligu
għal ħlas ta’ taxxa ikun moħbi jew injorat[11]. 
Barra minn hekk, bil-għan li jiġi
indirizzat ir-riskju ta’ abbuż, huwa propost li d-dispożizzjoni
attwali kontra l-abbuż tkun sostitwita billi tiddaħħal regola
komuni kontra l-abbuż, ibbażata fuq klawżola simili inkluża
fir-Rakkomandazzjoni dwar l-ippjanar aggressiv tat-taxxa.
Artikolu 4
Bl-emenda proposta, l-Istat Membru
tal-kumpanija prinċipali u l-Istat Membru tal-istabbiliment permanenti
tagħha jiċħad il-benefiċċji tal-eżenzjoni
mit-taxxa għad-distribuzzjonijiet tal-profitti li huma deduċibbli
mill-kumpanija sussidjarja tal-kumpanija prinċipali.
B'mod xieraq, f’ittra a) tal-paragrafu huwa
speċifikat li l-Istat Membru tal-kumpanija li qed tirċievi
(il-kumpanija prinċipali jew l-istabbiliment permanenti tagħha)
għandu jibqa' lura milli jintaxxa l-profitti rċevuti
mid-distribuzzjoni biss sal-punt fejn dawk il-profitti mid-distribuzzjonijiet
mhumiex deduċibbli fl-Istat Membru tas-sors (jiġifieri fl-Istat
Membru tas-sussidjarju li jqassam). L-Istat Membru tal-kumpanija li qed
tirċievi għalhekk jintaxxa l-porzjon tal-profitti li huwa
deduċibbli fl-Istat Membru tas-sors.
L-ebda taxxa minn ras il-għajn ma tkun
imposta fuq il-profitti mqassma mill-kumpanija sussidjarja hekk kif il-pagament
fl-Istat Membru tas-sussidjarju jiġi trattat bħala pagament ta’
mgħax skont d-direttiva dwar l-Imgħax u d-Drittijiet Dovuti. Hemm
proposta pendenti fil-Kunsill biex ikun hemm allinjament tal-limitu attwali ta'
25 % tal-eliġibbiltà fid-Direttiva dwar l-Imgħax u d-Drittijiet
Dovuti mal-10 % tal-PSD[12].
Barra minn hekk, arranġamenti finanzjarji ibridi tipiċi huma
stabbiliti fl-Istati Membri li ma jkollhomx taxxa minn ras il-għajn fuq
ħlasijiet ta’ imgħax skont dispożizzjonijiet nazzjonali jew ta'
konvenzjonijiet ta' tassazzjoni doppja. 
Anness I, Parti A)
L-emendi proposti jinkludu kumpaniji eliġibbli li ġew
introdotti fil-liġijiet dwar il-kumpaniji tal-Istati Membri wara
riformulazzjoni tad-direttiva. Il-Kummissjoni rċeviet talba għal
aġġornament mir-Rumanija.
Għal dan il-għan, f’ittra (w) dawn iż-żewġ
tipi ta’ kumpaniji huma miżjuda: ‘societăți în nume colectiv’,
‘societăți în comandită simplă’.
4.           L-IMPLIKAZZJONI
BAĠITARJA
Din il-porposta ma għandha l-ebda
implikazzjoni baġitarja għall-UE.
2013/0400 (CNS)
Proposta għal
DIRETTIVA TAL-KUNSILL
li temenda d-Direttiva tal-Kunsill 2011/96/UE
dwar is-sistema komuni tat-tassazzjoni li tapplika fil-każ tal-kumpaniji
prinċipali u sussidjarji ta’ Stati Membri differenti
IL-KUNSILL TAL-UNJONI EWROPEA,
Wara li kkunsidra t-Trattat dwar
il-Funzjonament tal-Unjoni Europea, u b’mod partikolari l-Artikolu 115
tiegħu,
Wara li kkunsidra l-proposta mill-Kummissjoni
Ewropea,
Wara t-trasmissjoni tal-abbozz tal-att
leġiżlattiv lill-Parlamenti nazzjonali,
Wara li kkunsidra l-opinjoni tal-Parlament
Ewropew[13],
Wara li kkunsidra l-opinjoni tal-Kumitat
Ekonomiku u Soċjali Ewropew[14],
Filwaqt li jaġixxi f'konformità ma'
proċedura leġiżlattiva speċjali,
Billi:
(1)       Id-Direttiva 2011/96/KE
teżenta d-dividendi u d-distribuzzjoni ta' profitti oħrajn
mħallsa mill-kumpaniji sussidjarji lill-kumpaniji prinċipali
tagħhom mit-taxxi f'ras il-għajn u telimina t-tassazzjoni doppja ta'
tali introjtul fil-livell tal-kumpanija prinċipali.
(2)       Il-benefiċċji
tad-Direttiva 2011/96/UE m’għandhomx iwasslu għal sitwazzjonijiet ta’
nontassazzjoni doppja u, għalhekk, jiġġeneraw
benefiċċji fiskali mhux intenzjonati għal gruppi ta’ kumpaniji
prinċipali u sussidjarji ta’ Stati Membri differenti meta mqabbla ma’
gruppi ta’ kumpaniji fl-istess Stat Membru.
(3)       Sabiex jiġu evitati
sitwazzjonijiet ta’ nontassazzjoni doppja li jirriżultaw minn diskrepanzi
fit-trattament tat-taxxa tad-distribuzzjonijiet tal-profitt bejn l-Istati
Membri, l-Istat Membru tal-kumpanija prinċipali u l-Istat Membru
tal-istabbiliment permanenti tagħha m’għandhomx jippermettu li dawk
il-kumpaniji jkunu jistgħu jibbenefikaw minn eżenzjoni mit-taxxa
applikata fuq profitti mqassma riċevuti, sal-punt li dawn il-profitti huma
deduċibbli mill-kumpanija sussidjarja tal-kumpanija prinċipali.
(4)       Sabiex jipprevjenu l-evitar
tat-taxxa u l-abbuż permezz ta’ arranġamenti artifiċjali, 
għandha tiddaħħal dispożizzjoni komuni kontra l-abbuż
imfassla għall-iskop u l-għanijiet tad-Direttiva 2011/96/UE.
(5)       Huwa meħtieġ li
jiġi żgurat li din id-Direttiva ma tipprekludix l-applikazzjoni ta’
dispożizzjonijiet nazzjonali jew dawk ibbażati fuq ftehim li huma
meħtieġa għall-prevenzjoni tal-evażjoni tat-taxxa.
(6)       Huwa xieraq li jiġi
aġġornat l-Anness I, il-Parti A ta’ dik id-Direttiva biex ikunu
inklużi forom oħra ta’ kumpaniji li ġew introdotti
fil-liġijiet dwar il-kumpaniji tar-Rumanija.
(7)       Id-Direttiva 2011/96/UE
għandha għalhekk tiġi emendata skont dan,
ADOTTA DIN ID-DIRETTIVA:
Artikolu 1
Id-Direttiva 2011/96/EU hija emendata kif
ġej:
1.           Fl-Artikolu 1, il-paragrafu 2
jiġu mibdul b’dan li ġej:
"2. Din id-Direttiva ma tipprekludix
l-applikazzjoni ta’ dispożizzjonijiet nazzjonali jew dawk imsejsa fuq
ftehim meħtieġa għall-prevenzjoni tal-evażjoni
tat-taxxa."
2.           Għandu
jiddaħħal l-Artikolu 1a li ġej:
"Artikolu 1a
1.      L-Istati Membri jirtiraw
il-benefiċċju ta’ din id-direttiva fil-każ ta’ arranġament
artifiċjali jew serje artifiċjali ta’ arranġamenti li
ddaħħlu fis-seħħ bil-għan ewlieni li jinkiseb vantaġġ
fiskali inġust skont din id-direttiva u li jxejjen l-iskop, l-ispirtu u
l-għan tad-dispożizzjonijiet tat-taxxa invokati.
2.      Tranżazzjoni, skema, azzjoni,
operazzjoni, ftehim, fehim, wegħda, jew impenn ta’ arranġament
artifiċjali jew parti ta’ serje ta’ arranġamenti li ma tirriflettix
ir-realtà ekonomika.
Fid-determinazzjoni ta’ jekk arranġament jew
sensiela ta’ arranġamenti humiex artifiċjali, l-Istati Membri
parteċipanti jaċċertaw, b’mod partikolari, jekk dawn jinvolvux
waħda jew aktar mis-sitwazzjonijiet li ġejjin:
(a)          
il-kwalifika ġuridika tal-miżuri
individwali li minnhom huwa magħmul l-arranġament hija inkonsistenti
mal-bażi ġuridika tal-arranġament fit-totalità tiegħu;
(b)         
l-arranġament hu mwettaq b’mod li normalment
ma jkunux użat f’mod rraġjonat fit-tmexxija ta' negozju;
(c)          
l-arranġament jinkludi elementi li jħallu
l-effett ta’ tpaċija jew jikkanċellaw lil xulxin;
(d)         
it-tranżazzjonijiet konklużi huma ta’
natura ċirkolari;
(e)          
l-arranġament jirriżulta
f’benefiċċju tat-taxxa sinifikanti li mhux rifless fir-riskji
tan-negozju mwettqa mill-kontribwent jew il-flussi tal-flus tiegħu.
3.           Fl-Artikolu 4,
il-paragrafu 1), il-punt (a) jinbidel b'dan li ġej:
“(a) iżommu lura milli jintaxxaw tali
profitti jekk dawn il-profitti mhumiex deduċibbli mill-kumpanija
sussidjarja tal-kumpanija prinċipali; jew"
4.           Fl-Anness I, il-parti A
il-punt (w) huwa sostitwit b’dan li ġej: 
"(w) kumpaniji taħt il-liġi
tar-Rumanija magħrufa bħala: ‘societăți pe acțiuni’,
‘societăți în comandită pe acțiuni’, ‘societăți
cu răspundere limitată’, ‘societăți în nume colectiv’,
‘societăți în comandită simplă’;"
Artikolu 2
1.           L-Istati Membri
jdaħħlu fis-seħħ il-liġijiet, regolamenti u
dispożizzjonijiet amministrattivi neċessarji biex jikkonformaw ma’
din id-Direttiva sa mhux aktar tard
mil-31 ta' Diċembru 2014. Huma għandhom jikkomunikaw
minnufih it-test ta’ dawk id-dispożizzjonijiet lill-Kummissjoni.
Meta l-Istati Membri jadottaw dawk
id-dispożizzjonijiet, dawn għandhom jirreferu għal din
id-Direttiva jew ikunu akkumpanjati mit-tali referenza waqt il-pubblikazzjoni
uffiċjali tagħhom. L-Istati Membri jiddeċiedu kif għandha
ssir it-tali referenza.
2.           L-Istati Membri jikkomunikaw
lill-Kummissjoni t-test tad-dispożizzjonijiet ewlenin tal-liġi
nazzjonali li jadottaw fil-qasam kopert minn din id-Direttiva.
Artikolu 3
Din id-Direttiva tidħol
fis-seħħ fl-għoxrin jum wara l-pubblikazzjoni tagħha f'Il-Ġurnal
Uffiċjali tal-Unjoni Ewropea.
Artikolu 4
Din id-Direttiva hija indirizzata lill-Istati
Membri.
Magħmul fi Brussell,
                                                                       Għall-Kunsill
                                                                       Il-President
[1]               Id-dikjarazzjonijiet finali tal-laqgħa tal-mexxejja
tal-G20 tat-18-19 ta' Ġunju 2012; il-Kommunikazzjoni mill-laqgħa
tal-Ministri tal-Finanzi tal-G20 u l-gvernaturi tal-banek ċentrali tal-5-6
ta' Novembru 2012, tal-15-16 ta' Frar 2013 u tat-18-19 April
2013; id-Dikjarazzjoni Konġunta tal-kanċillier tat-teżor tal-UK
u l-Ministru tal-Finanzi tal-Ġermanja fuq il-marġni tal-laqgħa
tal-G20 f'Novembru 2012; il-Kommunikazzjoni mis-sammit tal-mexxejja tal-G8
tas-17-18 ta' Ġunju 2013.
[2]               OECD, L-Indirizzar tal-Erożjoni tal-Bażi u
t-Trasferiment tal-Profitt, 2013
[3]               Il-Kodiċi tal-Kondotta fuq tassazzjoni ta’ negozji
kien stabbilit fil-konklużjonijiet tal-Kunsill tal-Ministri tal-Ekonomija
u l-Finanzi (ECOFIN) tal-1 ta’ Diċembru 1997.
[4]               Fid-29 ta’ Frar 2012 il-Kummissjoni
nediet konsultazzjoni esploratorja għall-fatti dwar in-nontassazzjoni
doppja u l-impatt potenzjali tagħha fuq is-Suq Intern.
[5]               “Sa fejn pagamenti permezz ta’ arranġament ta’ self
ibridu huma kkwalifikabbli bħala taxxa deduċibbli għad-debitur
fl-arranġament, l-Istati Membri m’għandhomx jeżentaw dawn
il-pagamenti bħala distribuzzjonijiet tal-profitt skont eżenzjoni ta'
parteċipazzjoni” (ir-Rapport tal-Kodiċi tal-Grupp ta’ Kondotta tal-25
ta’ Mejju 2010 (dok. 10033/10, FISC 47), par. 31).
[6]               Id-Direttiva tal-Kunsill 2011/96/UE
tat-30 ta’ Novembru 2011 dwar is-sistema komuni tat-tassazzjoni
li tapplika fil-każ tal-kumpaniji prinċipali u s-sussidjarji ta’
Stati Membri differenti (riformulazzjoni) (ĠU L 345, 29.12.2011, p. 8).
[7]               Id-Direttiva tal-Kunsill 2013/13/UE
tat-13 ta’ Mejju 2013 li tadatta ċerti direttivi fil-qasam
tat-tassazzjoni, minħabba l-adeżjoni tar-Repubblika tal-Kroazja
(ĠU L 141, 28.5.2013, p.30).
[8]               COM(2012)722.
[9]               C(2012)8806.
[10]             Ir-Riżoluzzjoni tal-Parlament Ewropew
tal-21 ta' Mejju 2013 dwar il-Ġlieda kontra l-Frodi
tat-Taxxa, l-Evażjoni tat-Taxxa u r-Rifuġji Fiskali (2013/2060(INI)).
[11]             SWD (2012) 403, p. 9.
[12]             Proposta għal Direttiva tal-Kunsill dwar sistema
fiskali komuni applikabbli għall-ħlasijiet tal-imgħax u
għad-drittijiet dovuti li jsiru bejn kumpaniji assoċċjati minn
Stati Membri differenti (riformulazzjoni) (COM (2011) 714).
[13]             ĠU C , , p. .
[14]             ĠU C , , p. .