CELEX: 52013PC0608
Language: el
Date: 2013-08-29
Title: Πρόταση EKTEΛΕΣΤΙΚΗ ΑΠΟΦΑΣΗ ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ που επιτρέπει στο Λουξεμβούργο να εισαγάγει ειδικό μέτρο παρέκκλισης από το άρθρο 285 της οδηγίας 2006/112/ΕΚ σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθεμένης αξίας

|
			
		
		
		52013PC0608
		
			Πρόταση EKTEΛΕΣΤΙΚΗ ΑΠΟΦΑΣΗ ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ που επιτρέπει στο Λουξεμβούργο να εισαγάγει ειδικό μέτρο παρέκκλισης από το άρθρο 285 της οδηγίας 2006/112/ΕΚ σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθεμένης αξίας /* COM/2013/0608 final - 2013/0296 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΚΗ
ΕΚΘΕΣΗ
1.           ΠΛΑΙΣΙΟ
ΤΗΣ ΠΡΟΤΑΣΗΣ
Αιτιολόγηση
και στόχοι της
πρότασης
Σύμφωνα
με την
παράγραφο 1 του
άρθρου 395 της
οδηγίας 2006/112/ΕΚ[1], της
28ης Νοεμβρίου 2006,
σχετικά με το
κοινό σύστημα
φόρου
προστιθεμένης
αξίας, το
Συμβούλιο,
αποφασίζοντας
ομόφωνα έπειτα
από πρόταση
της Επιτροπής,
μπορεί να
επιτρέπει σε
κάθε κράτος
μέλος να
θεσπίζει ειδικά
μέτρα
παρέκκλισης
από τις
διατάξεις της
οδηγίας, για
λόγους
απλούστευσης
των
διαδικασιών επιβολής
του φόρου ή
πρόληψης
ορισμένων
τύπων φοροδιαφυγής
ή φοροαποφυγής.
Με
επιστολή που
πρωτοκολλήθηκε
στην Επιτροπή
στις 24
Οκτωβρίου 2012, το
Λουξεμβούργο
ζήτησε την
άδεια να
εφαρμόσει
μέτρο
παρέκκλισης
από το άρθρο 285
της οδηγίας 2006/112/EΚ,
με το οποίο του
επιτρέπεται να
απαλλάσσει από
τον ΦΠΑ τους
υποκείμενους
σε φόρο με
ετήσιο κύκλο
εργασιών που
δεν υπερβαίνει
τις 25.000 ευρώ.
Σύμφωνα
με τις
διατάξεις του
άρθρου 2
παράγραφος 395 της
οδηγίας 2006/112/ΕΚ, η
Επιτροπή
ενημέρωσε τα
άλλα κράτη
μέλη, με
επιστολή της
9ης Νοεμβρίου 2012,
σχετικά με το
αίτημα που
υπέβαλε το
Λουξεμβούργο.
Η Επιτροπή
κοινοποίησε
στο Λουξεμβούργο
με επιστολή
της 12ης
Νοεμβρίου 2012, ότι
διέθετε όλες
τις
απαραίτητες
πληροφορίες
για την εξέταση
του αιτήματος.
Γενικό
πλαίσιο
Το
κεφάλαιο 1 του
τίτλου XII της
οδηγίας 2006/112/EΚ
επιτρέπει στα κράτη
μέλη να
εφαρμόζουν
ειδικά
καθεστώτα για
τις μικρές
επιχειρήσεις,
συμπεριλαμβανομένης
της δυνατότητας
να απαλλάσσουν
τους
υποκείμενους σε
φόρο που έχουν
ετήσιο κύκλο
εργασιών κάτω
από ένα
ορισμένο όριο.
Η εν λόγω
απαλλαγή
σημαίνει ότι ο
υποκείμενος σε
φόρο δεν
οφείλει να
χρεώνει ΦΠΑ
για τις
εργασίες που
πραγματοποιεί
και, επομένως,
δεν δικαιούται
να εκπίπτει
τον ΦΠΑ επί των
αγορών του.
Σύμφωνα
με την πρώτη
παράγραφο του
άρθρου 285 της οδηγίας
2006/112/ΕΚ, τα κράτη
μέλη, τα οποία
δεν έκαναν
χρήση της δυνατότητας
που
προβλέπεται
στο άρθρο 14 της
οδηγίας 67/228/ΕΟΚ
του Συμβουλίου
και καθιέρωσαν
απαλλαγές ή
προοδευτικές
μειώσεις του
φόρου,
δύνανται να
απαλλάσσουν
τους
υποκείμενους
στον φόρο των
οποίων ο
ετήσιος κύκλος
εργασιών δεν
υπερβαίνει τα 5.000
ευρώ ή το
ισόποσο στο
εθνικό
νόμισμα.
Σύμφωνα με τη
δεύτερη
παράγραφο του
άρθρου 285 της
οδηγίας 2006/112/ΕΚ, τα
κράτη μέλη
δύνανται
επίσης να
χορηγούν
προοδευτική μείωση
του φόρου για
υποκειμένους
στον φόρο, των οποίων
ο ετήσιος
κύκλος
εργασιών
υπερβαίνει το
ανώτατο όριο
που όρισαν για
την εφαρμογή
της.
Σύμφωνα
με τις
πληροφορίες
που
υποβλήθηκαν
στην Επιτροπή,
το
Λουξεμβούργο,
επί του
παρόντος, απαλλάσσει
από τον ΦΠΑ
τους
υποκείμενους
στον φόρο των
οποίων ο
ετήσιος κύκλος
εργασιών δεν
υπερβαίνει τα
10.000 ευρώ. Επιπλέον,
το
Λουξεμβούργο
ενημέρωσε την
Επιτροπή ότι
κάνει χρήση
της
δυνατότητας
σύμφωνα με τη δεύτερη
παράγραφο του
άρθρου 285 της
οδηγίας 2006/112/ΕΚ, χορηγώντας
προοδευτική
μείωση του
φόρου για
υποκειμένους
στον φόρο, των
οποίων ο
ετήσιος κύκλος
εργασιών είναι
μεταξύ 10.000 και 25.000
ευρώ.
Το
Λουξεμβούργο
έχει στόχο να
εφαρμόσει ένα
κατώτατο όριο
κύκλου
εργασιών ύψους
25.000 ευρώ σχετικά
με το σύστημα
απαλλαγής για
τις μικρές
επιχειρήσεις,
ενώ ταυτόχρονα
καταργεί την
εφαρμογή της
μείωσης αυτής.
Θεωρεί ότι, στο
πλαίσιο ενός
προγράμματος
οικονομικής ανάκαμψης
και για να
ληφθεί επίσης
υπόψη η
νομισματική
υποτίμηση από
την εισαγωγή
του συστήματος
απαλλαγής στο
Λουξεμβούργο,
η αύξηση του
ισχύοντος καθεστώτος
ανώτατου ορίου
απαλλαγής για
τις μικρές
επιχειρήσεις
σε 25.000 ευρώ,
αναμένεται να
επιτρέψει τη
σημαντική μείωση
του
διοικητικού
φόρτου που
συνδέεται με τον
Φ.Π.Α για τις
επιχειρήσεις
που έχουν
χαμηλό κύκλο
εργασιών και
να ενθαρρύνει
τη δημιουργία
νέων ευκαιριών
για αυτό το
είδος
επιχειρήσεων.
Θεωρεί
ότι είναι
σκόπιμη η
εφαρμογή του
αυξημένου
ορίου απαλλαγής
ώστε να
απλοποιηθεί το
σύστημα ΦΠΑ
για τις μικρές
επιχειρήσεις,
μειώνοντας
σημαντικά τον
φόρτο των
επιχειρήσεων
εκείνων που
είναι επιλέξιμες
για το
καθεστώς,
απαλλάσσοντάς
τες από πολλές
υποχρεώσεις
ΦΠΑ που
υπέχουν βάσει
των κανονικών
ρυθμίσεων για
τον ΦΠΑ.
Επιπλέον, το
επιδιωκόμενο
μέτρο θα έχει
μια επιπλέον
συνέπεια, να
μειωθεί ο
διοικητικός
φόρτος για τις
επιχειρήσεις
οι οποίες
υπόκεινται σήμερα
στο καθεστώς
προοδευτικής
μείωσης του
φόρου, που θα
καταργηθεί
ταυτόχρονα. Το
σύστημα θα
είναι
προαιρετικό
για τους
υποκείμενους
στον φόρο.
Σύμφωνα με τις
αρχές του
Λουξεμβούργου,
το
επιδιωκόμενο
ειδικό μέτρο
θα έχει μόνον
αμελητέα
επίπτωση στο
συνολικό ποσό
των εσόδων ΦΠΑ
που
εισπράττονται
(όχι περισσότερο
από 0,10 %).
Ισχύουσες
διατάξεις στον
τομέα της
πρότασης
Το 2004, η
Επιτροπή
κατέθεσε
πρόταση να
αυξηθεί – μεταξύ
άλλων - στις 100.000
ευρώ το ετήσιο
όριο κύκλου
εργασιών που
ισχύει για τα
κράτη μέλη (COM(2004) 728
τελικό[2])
όσον αφορά την
απαλλαγή των
υποκείμενων σε
φόρο από τον
ΦΠΑ. Η πρόταση
εξακολουθεί να
εξετάζεται στο
πλαίσιο του
Συμβουλίου.
Μεσοπρόθεσμα,
η Επιτροπή
θεωρεί ότι η
υιοθέτηση της
εν λόγω
πρότασης θα
ήταν
καταλληλότερος
τρόπος για την
επίτευξη
προόδου από
ό,τι η
αποσπασματική
προσέγγιση που
βασίζεται σε
μεμονωμένες
παρεκκλίσεις.
Η Επιτροπή, επομένως,
καλεί το
Συμβούλιο
επαναλάβει εκ
νέου τις
διαπραγματεύσεις
σχετικά με την
εν λόγω πρόταση.
Συνέπεια
με άλλες
πολιτικές και
στόχους της
Ένωσης
Άνευ
αντικειμένου.
2.           ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ
ΤΩΝ
ΔΙΑΒΟΥΛΕΥΣΕΩΝ
ΜΕ ΤΑ
ΕΝΔΙΑΦΕΡΟΜΕΝΑ
ΜΕΡΗ ΚΑΙ
ΕΚΤΙΜΗΣΕΙΣ
ΕΠΙΠΤΩΣΕΩΝ
Διαβουλεύσεις
με τα
ενδιαφερόμενα
μέρη
Άνευ
αντικειμένου.
Συγκέντρωση
και χρήση
εμπειρογνωμοσύνης
Δεν
υπήρξε ανάγκη
προσφυγής σε
εξωτερικούς
εμπειρογνώμονες.
Εκτίμηση
επιπτώσεων
Η
πρόταση
απόφασης του
Συμβουλίου
αποσκοπεί στην
εφαρμογή ενός
μέτρου απλούστευσης
με το οποίο
αίρονται
πολλές από τις
υποχρεώσεις
ΦΠΑ
επιχειρήσεων
που ασκούν
δραστηριότητες
των οποίων ο
ετήσιος κύκλος
εργασιών δεν
υπερβαίνει τα
25.000 ευρώ και το
οποίο, ως εκ
τούτου, έχει
θετικό αντίκτυπο.
Λόγω του
περιορισμένου
πεδίου
εφαρμογής της
παρέκκλισης
και λόγω της
περιορισμένης
χρονικής εφαρμογής
της, η επίπτωση
θα είναι
οπωσδήποτε
περιορισμένη.
3.           ΝΟΜΙΚΑ
ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΤΗΣ
ΠΡΟΤΑΣΗΣ
Συνοπτική
παρουσίαση της
προτεινόμενης
δράσης
Σκοπός
της πρότασης
είναι να
επιτραπεί στο
Λουξεμβούργο
να θεσπίσει μέτρο
απλούστευσης
για την
παρέκκλιση από
το άρθρο 285 της
οδηγίας 2006/112/EΚ,
ώστε να
καταστεί
δυνατή η απαλλαγή
από τον ΦΠΑ των
υποκείμενων
στον φόρο με
ετήσιο κύκλο
εργασιών που
δεν υπερβαίνει
τις 25.000 ευρώ. Οι
υποκείμενοι
στο φόρο
μπορούν να
επιλέξουν το
κανονικό
καθεστώς ΦΠΑ.
Νομική
βάση
Άρθρο 395
της οδηγίας
2006/112/ΕΚ του
Συμβουλίου.
Αρχή
της
επικουρικότητας
Η
πρόταση
εμπίπτει στην
αποκλειστική
αρμοδιότητα
της Ευρωπαϊκής
Ένωσης. Ως εκ
τούτου, δεν
εφαρμόζεται η
αρχή της
επικουρικότητας.
Αρχή
της
αναλογικότητας
Η
πρόταση είναι
σύμφωνη με την
αρχή της
αναλογικότητας,
δεδομένου ότι
η παρούσα
απόφαση αφορά
άδεια που
χορηγείται σε
κράτος μέλος
κατόπιν
αιτήσεώς του
και δεν
αποτελεί,
επομένως,
υποχρέωση.
Δεδομένου
του
περιορισμένου
πεδίου
εφαρμογής της
παρέκκλισης,
το ειδικό
μέτρο είναι
ανάλογο προς
τον
επιδιωκόμενο
στόχο.
Επιλογή
νομικής πράξης
Προτεινόμενο
μέσο: Απόφαση
του
Συμβουλίου.
Δεν θα
ήταν κατάλληλη
νομική πράξη
άλλου είδους για
τους
ακόλουθους
λόγους:
Βάσει
του άρθρου 395 της
οδηγίας 2006/112/ΕΚ
του Συμβουλίου,
η παρέκκλιση
από τους
κοινούς
κανόνες ΦΠΑ
είναι δυνατή
μόνο με την
έγκριση του
Συμβουλίου, το
οποίο
αποφασίζει
ομόφωνα
κατόπιν
προτάσεως της
Επιτροπής.
Συνεπώς, η
απόφαση του
Συμβουλίου
είναι η καταλληλότερη
νομική πράξη,
δεδομένου ότι
μπορεί να
απευθύνεται σε
μεμονωμένο
κράτος μέλος.
4.           ΔΗΜΟΣΙΟΝΟΜΙΚΕΣ
ΕΠΙΠΤΩΣΕΙΣ
Η
πρόταση δεν θα
έχει αρνητικές
συνέπειες
στους ίδιους
πόρους της
Ένωσης που
προέρχονται από
τον ΦΠΑ, διότι
το
Λουξεμβούργο
θα προβεί υπολογισμό
του
συμψηφισμού
σύμφωνα με το
άρθρο 6 του κανονισμού
του Συμβουλίου
(ΕΟΚ, ΕΥΡΑΤΟΜ)
αριθ. 1553/89.
5.           ΠΡΟΑΙΡΕΤΙΚΑ
ΣΤΟΙΧΕΙΑ
Η
πρόταση
περιλαμβάνει
ρήτρα λήξης
ισχύος.
2013/0296 (NLE)
Πρόταση
EKTEΛΕΣΤΙΚΗ
ΑΠΟΦΑΣΗ ΤΟΥ
ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ
που
επιτρέπει στο
Λουξεμβούργο
να εισαγάγει
ειδικό μέτρο
παρέκκλισης
από το άρθρο 285
της οδηγίας 2006/112/ΕΚ
σχετικά με το
κοινό σύστημα
φόρου
προστιθεμένης
αξίας
ΤΟ
ΣΥΜΒΟΥΛΙΟ ΤΗΣ
ΕΥΡΩΠΑΪΚΗΣ
ΕΝΩΣΗΣ,
Έχοντας
υπόψη τη
συνθήκη για τη
λειτουργία της
Ευρωπαϊκής
Ένωσης,
Έχοντας
υπόψη την
οδηγία 2006/112/ΕΚ του
Συμβουλίου,
της 28ης
Νοεμβρίου 2006,
σχετικά με το
κοινό σύστημα
φόρου προστιθεμένης
αξίας[3],
και ιδίως το
άρθρο 395
παράγραφος 1 αυτής,
Έχοντας
υπόψη την
πρόταση της
Ευρωπαϊκής
Επιτροπής,
Εκτιμώντας
τα ακόλουθα:
(1)       Με
επιστολή που
πρωτοκολλήθηκε
στην Επιτροπή
στις 24
Οκτωβρίου 2012, το
Λουξεμβούργο
ζήτησε την
άδεια να
εφαρμόσει
μέτρο
παρέκκλισης
από το άρθρο 285
της οδηγίας 2006/112/EΚ,
με το οποίο
επιτρέπεται
στο
Λουξεμβούργο
να απαλλάσσει
από τον ΦΠΑ
τους
υποκείμενους
σε φόρο με
ετήσιο κύκλο
εργασιών που
δεν υπερβαίνει
τις 25.000 ευρώ. Με
την εφαρμογή
αυτού του
μέτρου, οι εν
λόγω υποκείμενοι
σε φόρο θα
απαλλαγούν από
ορισμένες ή από
όλες τις
υποχρεώσεις
όσον αφορά τον
ΦΠΑ, οι οποίες
αναφέρονται
στα κεφάλαια 2
έως 6 του τίτλου XI
της οδηγίας
2006/112/ΕΚ.
(2)       Σύμφωνα
με τις
διατάξεις του
άρθρου 395
παράγραφος 2 της
οδηγίας 2006/112/ΕΚ, η
Επιτροπή
ενημέρωσε τα
άλλα κράτη
μέλη, με επιστολή
της 9ης
Νοεμβρίου 2012,
σχετικά με το
αίτημα που υπέβαλε
το
Λουξεμβούργο.
Με επιστολή
της στις 12 Νοεμβρίου
2012, η Επιτροπή
γνωστοποίησε
στο
Λουξεμβούργο ότι
διέθετε όλες
τις αναγκαίες
πληροφορίες
για την
εξέταση του
αιτήματος.
(3)       Βάσει
του άρθρου 285 της
οδηγίας 2006/112/ΕΚ, τα
κράτη μέλη, τα
οποία δεν
έκαναν χρήση
της
δυνατότητας
που
προβλέπεται
στο άρθρο 14 της
δεύτερης
οδηγίας του
Συμβουλίου
67/228/EΟΚ της 11ης
Απριλίου 1967, περί
εναρμονίσεως
των νομοθεσιών
των κρατών
μελών, των
σχετικών με
τους φόρους
κύκλου
εργασιών ─
διάρθρωση και
κανόνες εφαρμογής
του κοινού
συστήματος
φόρου
προστιθεμένης
αξίας[4],
δύνανται να
απαλλάσσουν
τους
υποκείμενους
στον φόρο των
οποίων ο
ετήσιος κύκλος
εργασιών δεν
υπερβαίνει τα 5.000
ευρώ ή το
ισόποσο στο
εθνικό
νόμισμα, και
δύνανται
επίσης να
προβαίνουν σε
προοδευτική
μείωση του
φόρου για
υποκειμένους
στον φόρο, των
οποίων ο
ετήσιος κύκλος
εργασιών
υπερβαίνει το ανώτατο
όριο που
όρισαν για την
εφαρμογή της.
(4)       Το
Λουξεμβούργο
ενημέρωσε την
Επιτροπή ότι
απαλλάσσει από
τον ΦΠΑ τους
υποκείμενους
στον φόρο των
οποίων ο ετήσιος
κύκλος
εργασιών δεν
υπερβαίνει τα
10.000 ευρώ και ότι
θα κάνει χρήση
της
δυνατότητας
προοδευτικής
μείωσης του
φόρου για
υποκειμένους
στον φόρο των
οποίων ο
ετήσιος κύκλος
εργασιών είναι
μεταξύ 10.000 και 25.000
ευρώ. Το
Λουξεμβούργο
έχει ζητήσει
την έγκριση, ως
μέτρο
παρέκκλισης,
να απαλλάσσει
από τον ΦΠΑ
τους
υποκείμενους
στον φόρο των
οποίων ο
ετήσιος κύκλος
εργασιών δεν
υπερβαίνει τα
25.000 ευρώ.
(5)       Το
υψηλότερο όριο
για το ειδικό
καθεστώς
αποτελεί μέτρο
απλούστευσης,
εφόσον αυτό
μπορεί να
μειώσει
σημαντικά τις
υποχρεώσεις
όσον αφορά τον
ΦΠΑ των μικρών
επιχειρήσεων
και να
επιτρέψει στο
Λουξεμβούργο
να διακόψει
την εφαρμογή
του καθεστώτος
προοδευτικής
μείωσης του
φόρου, που
είναι επαχθής
για τις επιχειρήσεις.
Οι υποκείμενοι
στο φόρο
δύνανται
πάντοτε να
επιλέξουν το
κανονικό
καθεστώς ΦΠΑ.
(6)       Στην
πρότασή της
από 29ης
Οκτωβρίου 2004[5] για
οδηγία, η οποία
να τροποποιεί
την οδηγία
77/388/ΕΟΚ με σκοπό
την
απλούστευση
των εκ του
φόρου προστιθέμενης
αξίας υποχρεώσεων,
η Επιτροπή
συμπεριέλαβε
διατάξεις, σκοπός
των οποίων
ήταν να
επιτρέπεται
στα κράτη μέλη
να ορίζουν ως
ανώτατο όριο
του ετήσιου
κύκλου εργασιών
το ποσό των 100.000
ευρώ ή το
ισοδύναμο ποσό
σε εθνικό
νόμισμα για
την απαλλαγή
από τον ΦΠΑ, με
δυνατότητα
ετήσιας
αναπροσαρμογής
του ποσού
αυτού. Η παρούσα
απόφαση
συνάδει με την
εν λόγω
πρόταση.
(7)       Το
μέτρο
παρέκκλισης θα
έχει αμελητέα
επίπτωση στο
συνολικό ποσό
του φόρου που
εισπράττεται
στο στάδιο της
τελικής
κατανάλωσης
και δεν θα έχει
αρνητικές
συνέπειες
στους ίδιους
πόρους της
Ένωσης που
προέρχονται
από τον φόρο
προστιθέμενης
αξίας.
ΕΞΕΔΩΣΕ
ΤΗΝ ΠΑΡΟΥΣΑ
ΑΠΟΦΑΣΗ: 
Άρθρο 1
Κατά
παρέκκλιση από
το άρθρο 285 της
οδηγίας 2006/112/ΕΚ, παρέχεται
στο
Λουξεμβούργο η
άδεια να
απαλλάσσει από
τον ΦΠΑ τους
υποκείμενους
στον φόρο ο
ετήσιος κύκλος
εργασιών των
οποίων δεν
υπερβαίνει τα 25
000 ευρώ.
Άρθρο 2
Η
παρούσα
απόφαση
αρχίζει να
ισχύει την
ημέρα της
κοινοποίησής
της.
Η
παρούσα
απόφαση
εφαρμόζεται
έως την
ημερομηνία
έναρξης ισχύος
των κανόνων
της Ένωσης για
την τροποποίηση
των ανώτατων
ποσών του
ετήσιου κύκλου
εργασιών κάτω
από τα οποία οι
υποκείμενοι
στον φόρο
μπορούν να
τύχουν
απαλλαγής από
τον ΦΠΑ ή μέχρι
τις 31
Δεκεμβρίου 2016,
ανάλογα με το
ποια
ημερομηνία είναι
προγενέστερη.
Άρθρο 3 
Η
παρούσα
απόφαση
απευθύνεται
στο Μεγάλο
Δουκάτο του
Λουξεμβούργου.
Βρυξέλλες,
                                                                       Για
το Συμβούλιο
                                                                       Ο
Πρόεδρος
[1]               ΕΕ L 347 της 11.12.2006,
σ. 1.
[2]               http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2004:0728:FIN:EN:PDF
[3]               ΕΕ L 347 της 11.12.2006,
σ. 1.
[4]               ΕΕ 71 της 14.4.1967, σ.
1303/67
[5]               COM(2004) 728
τελικό.