CELEX: 52018PC0126
Language: nl
Date: 2018-03-14
Title: Voorstel voor een UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD waarbij Hongarije wordt gemachtigd een bijzondere maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 193 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde

EUROPESE COMMISSIE
            Brussel, 14.3.2018
            COM(2018) 126 final
            2018/0057(NLE)
            Voorstel voor een
            UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD
            waarbij Hongarije wordt gemachtigd een bijzondere maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 193 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde
            
               
         
         
            
               TOELICHTING
            
            
               
                  Overeenkomstig artikel 395, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde
                     1
                   (hierna "de btw-richtlijn" genoemd) kan de Raad op voorstel van de Commissie met eenparigheid van stemmen elke lidstaat machtigen bijzondere, van de bepalingen van deze richtlijn afwijkende maatregelen te treffen, teneinde de belastinginning te vereenvoudigen of bepaalde vormen van belastingfraude of -ontwijking te voorkomen.
               
            
            
               Bij brief, ingekomen bij de Commissie op 13 juli 2017, heeft Hongarije verzocht om een maatregel te mogen toepassen die afwijkt van artikel 193 van de btw-richtlijn. Overeenkomstig artikel 395, lid 2, van de btw-richtlijn heeft de Commissie de overige lidstaten bij brief van 15 januari 2018 van het verzoek van Hongarije in kennis gesteld. Bij brief van 16 januari 2018 heeft de Commissie Hongarije meegedeeld dat zij over alle gegevens beschikte die zij nodig achtte voor de beoordeling van het verzoek.
            
            
               1.ACHTERGROND VAN HET VOORSTEL
            
            
               •Motivering en doel van het voorstel
            
            
               
                  Op grond van artikel 199, lid 1, onder g), van de btw-richtlijn kunnen de lidstaten bepalen dat de btw moet worden voldaan door de belastingplichtige aan wie onroerend goed wordt geleverd dat in een openbare verkoop op grond van een executoriale titel door de executieschuldenaar is verkocht (de verleggingsgregeling). Hongarije wil de verleggingsregeling ook toepassen op leveringen van kapitaalgoederen van het bedrijf en op leveringen van goederen of diensten met een normale waarde van meer dan 100 000 HUF (ongeveer 320 EUR) indien de belastingplichtige leverancier van de goederen of de diensten zich in liquidatie bevindt of een andere procedure waarbij officieel zijn insolventie is vastgesteld.
               
               
                  Hongarije wijst erop dat het bij die kapitaalgoederen steevast werktuigen, apparaten en voorwerpen van hoge waarde betreft en dat het om een groot aantal transacties gaat boven de drempel van 100 000 HUF, verricht door insolvente belastingplichtigen. De verschuldigde btw wordt door de liquidateur vaak niet afgedragen omdat het geld moet worden gebruikt om vroegere schulden af te lossen. De koper van zijn kant - een belastingplichtige met recht op aftrek - kan nog altijd de btw in mindering brengen; dit heeft negatieve gevolgen voor de begroting en in wezen wordt zo de liquidatie gefinancierd. Hongarije heeft ook fraude geconstateerd waarbij bedrijven in liquidatie fictieve facturen uitreiken aan actieve bedrijven, waardoor de belasting die deze bedrijven moeten betalen, fors daalt zonder dat er een garantie is dat de uitreiker van de factuur de verschuldigde btw betaalt.
               
               
                  Rekening houdende met het aantal belastingplichtigen in financiële moeilijkheden die de bovengenoemde prestaties verrichten, is het volgens Hongarije dan ook absoluut zaak om de belastinginkomsten en de budgettaire belangen te vrijwaren. Hongarije acht de verleggingsregeling een passend instrument daartoe. De belastingplichtige in liquidatie zou de verschuldigde btw niet moeten voldoen en de klant zou geen nadeel ondervinden, terwijl ook de overheid geen inkomsten zou derven.
               
            
            
               Er wordt voorgesteld de derogatie te verlenen tot en met 31 december 2021.
            
            
               Indien Hongarije een verlenging van de derogatiemaatregel na 2021 alsnog noodzakelijk acht, moet het de Commissie uiterlijk 31 december 2020 een verslag voorleggen met daarin ook een evaluatie van de maatregel samen met het verzoek om verlenging.
            
            
               2.RECHTSGRONDSLAG, SUBSIDIARITEIT EN EVENREDIGHEID
            
            
               •Rechtsgrondslag
            
            
               Artikel 395 van de btw-richtlijn.
            
            
               •Subsidiariteit (bij niet-exclusieve bevoegdheid)
            
            
               Gelet op de bepaling in de btw-richtlijn die de grondslag voor het voorstel vormt, is het subsidiariteitsbeginsel niet van toepassing.
            
            
               •Evenredigheid
            
            
               
                  Het voorstel is om de volgende redenen in overeenstemming met het evenredigheidsbeginsel.
               
               
                  Dit besluit betreft een machtiging die wordt verleend aan een lidstaat op diens eigen verzoek, en houdt geen enkele verplichting in.
               
               
                  Gezien de beperkte werkingssfeer van de derogatie staat de bijzondere maatregel in verhouding tot het beoogde doel, namelijk de belastinginning vereenvoudigen en belastingontduiking bestrijden. Hij gaat niet verder dan wat nodig is om deze doelstellingen te bereiken.
               
            
         
         
            
               •Keuze van het instrument
            
            
               
                  Overeenkomstig artikel 395 van de btw-richtlijn kan slechts van de normale btw-regels worden afgeweken als de Raad een lidstaat daartoe op voorstel van de Commissie met eenparigheid van stemmen machtigt. Een besluit van de Raad is het aangewezen instrument, omdat het tot individuele lidstaten kan worden gericht.
               
            
            
               3.EVALUATIE, RAADPLEGING VAN BELANGHEBBENDEN EN EFFECTBEOORDELING
            
            
               •Raadpleging van belanghebbenden
            
            
               
                  Dit voorstel is gebaseerd op een verzoek van Hongarije en heeft uitsluitend betrekking op deze lidstaat.
               
            
            
               •Bijeenbrengen en benutten van deskundigheid
            
            
               
                  Er behoefde geen beroep te worden gedaan op externe deskundigheid.
               
            
            
               •Effectbeoordeling
            
            
               Het voorstel voor een uitvoeringsbesluit strekt ertoe de belastinginkomsten en de budgettaire belangen te vrijwaren ten aanzien van bedrijven in een insolventieprocedure, voor zover deze bedrijven kapitaalgoederen leveren dan wel goederen of diensten met een normale waarde van meer dan 100 000 HUF. Volgens Hongarije zal de toepassing van de verleggingsregeling op dit soort transacties de belastinginning vereenvoudigen en belastingontduiking voorkomen. De maatregel zou een einde maken aan de inkomstenderving voor de overheid en extra begrotingsinkomsten van ongeveer 4-5 miljard HUF (ongeveer 13-14 miljoen EUR) per jaar genereren. De derogatiemaatregel zal dus een potentieel positief effect sorteren.
            
            
               Gelet op de beperkte werkingssfeer en toepassingsduur van de derogatie zal het effect in ieder geval beperkt zijn.
            
            
               4.GEVOLGEN VOOR DE BEGROTING
            
            
               
                  Het voorstel zal geen negatieve gevolgen voor de EU-begroting hebben.
               
            
            
               5.OVERIGE ELEMENTEN
            
            
               Het voorstel bevat een vervalbepaling en verstrijkt op 31 december 2021.
            
            
               2018/0057 (NLE)
            
            
               Voorstel voor een
            
            
               UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD
            
            
               waarbij Hongarije wordt gemachtigd een bijzondere maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 193 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde
            
            
               DE RAAD VAN DE EUROPESE UNIE,
            
            
               Gezien het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie, 
            
         
         
            
               Gezien Richtlijn 2006/112/EG van de Raad van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde
                  2
               , en met name artikel 395, lid 1,
            
            
               Gezien het voorstel van de Europese Commissie,
            
            
               Overwegende hetgeen volgt:
            
            
               (1)Krachtens artikel 193 van Richtlijn 2006/112/EG is de belastingplichtige die goederen levert of diensten verricht, in de regel ook de persoon die tot voldoening van de btw is gehouden.
            
            
               (2)Bij brief, ingekomen bij de Commissie op 13 juli 2017, heeft Hongarije verzocht om machtiging tot invoering van een bijzondere maatregel die van artikel 193 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende de tot voldoening van de btw gehouden persoon afwijkt ter zake van bepaalde prestaties verricht door belastingplichtigen die zich in liquidatie bevinden of een andere procedure waarbij officieel hun insolventie is vastgesteld.
            
            
               (3)Overeenkomstig artikel 395, lid 2, van Richtlijn 2006/112/EG heeft de Commissie de overige lidstaten bij brief van 15 januari 2018 van het verzoek van Hongarije in kennis gesteld. Bij brief van 16 januari 2018 heeft de Commissie Hongarije meegedeeld dat zij over alle gegevens beschikte die zij nodig achtte voor de beoordeling van het verzoek.
            
            
               (4)Hongarije voert aan dat belastingplichtigen die zich in liquidatie of een insolventieprocedure bevinden, vaak de verschuldigde btw niet afdragen. De koper van zijn kant - een belastingplichtige met recht op aftrek - kan nog altijd de btw in mindering brengen; dit heeft negatieve gevolgen voor de begroting en de liquidatie wordt zo gefinancierd. Hongarije heeft ook fraude geconstateerd waarbij bedrijven in liquidatie fictieve facturen uitreiken aan actieve bedrijven, waardoor de belasting die deze bedrijven moeten betalen, fors daalt zonder dat er een garantie is dat de uitreiker van de factuur de verschuldigde btw betaalt.
            
            
               (5)Overeenkomstig artikel 199, lid 1, onder g), van Richtlijn 2006/112/EG kunnen de lidstaten bepalen dat de btw moet worden voldaan door de belastingplichtige aan wie onroerend goed wordt geleverd dat in een openbare verkoop op grond van een executoriale titel door de executieschuldenaar is verkocht ("de verleggingsgregeling"). Om het inkomstenverlies voor de overheid te ondervangen, verzoekt Hongarije om in afwijking van artikel 193 van Richtlijn 2006/112/EG te worden gemachtigd de verleggingsregeling in te voeren voor andere prestaties van belastingplichtigen onder een insolventieprocedure, namelijk leveringen van kapitaalgoederen en leveringen van andere goederen of diensten met een normale waarde van meer dan 100 000 HUF.
            
            
               (6)Uitgaande van door Hongarije verstrekte informatie zal de belastinginning worden vereenvoudigd en belastingontduiking en -ontwijking worden voorkomen als de belastingplichtige afnemer in die specifieke gevallen wordt aangewezen als de tot voldoening van de btw gehouden persoon. Hongarije is van mening dat de derogatiemaatregel ook een einde zal maken aan de inkomstenderving voor de overheid en extra inkomsten zal genereren.
            
            
               (7)De derogatie moet in de tijd worden beperkt.
            
            
               (8)Gezien het toepassingsgebied en de nieuwheid van de derogatie is het zaak de gevolgen ervan te evalueren. Indien Hongarije dus een verlenging van de derogatiemaatregel na 2021 noodzakelijk zou achten, moet het de Commissie uiterlijk 31 december 2020 een verslag voorleggen met daarin ook een evaluatie van de maatregel samen met het verzoek om verlenging.
            
            
               (9)De derogatie heeft geen negatieve gevolgen voor de eigen middelen van de Unie uit de btw,
            
            
               HEEFT HET VOLGENDE BESLUIT VASTGESTELD: 
            
            
               Artikel 1
            
            
               In afwijking van artikel 193 van Richtlijn 2006/112/EG wordt Hongarije gemachtigd om te bepalen dat de tot voldoening van de belasting gehouden persoon de belastingplichtige is voor wie de volgende prestaties worden verricht:
            
            
               1) leveringen van kapitaalgoederen door een belastingplichtige die zich in liquidatie bevindt of een andere procedure waarbij officieel zijn insolventie is vastgesteld;
            
            
               2) leveringen van andere goederen en diensten met een normale waarde van meer dan 100 000 HUF op het tijdstip van levering door een belastingplichtige die zich in liquidatie bevindt of een andere procedure waarbij officieel zijn insolventie is vastgesteld.
            
            
               Artikel 2
            
            
               Dit besluit wordt van kracht op de dag van kennisgeving ervan.
            
            
               Dit besluit verstrijkt op 31 december 2021.
            
         
         
            
               Artikel 3
            
            
               Dit besluit is gericht tot Hongarije.
            
            
               Gedaan te Brussel,
            
            
               
                     Voor de Raad
               
               
                     De voorzitter
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  
                        PB L 347 van 11.12.2006, blz. 1.
               
               
                  
                     (2)
                  
                        PB L 347 van 11.12.2006, blz. 1.