CELEX: 52013PC0068
Language: da
Date: 2013-02-12
Title: Forslag til RÅDETS AFGØRELSE om tilladelse til Letland til at indføre en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 26, stk. 1, litra a), og artikel 168 og 168a i Rådets direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem

|
			
		
		
		52013PC0068
		
			Forslag til RÅDETS AFGØRELSE om tilladelse til Letland til at indføre en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 26, stk. 1, litra a), og artikel 168 og 168a i Rådets direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem /* COM/2013/068 final - 2013/0043 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	BEGRUNDELSE
1.           BAGGRUND FOR FORSLAGET
Forslagets begrundelse og formål
I henhold til artikel 395, stk. 1, i Rådets
direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles
merværdiafgiftssystem (i det følgende benævnt "momsdirektivet") kan
Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat
tilladelse til at anvende særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne
i direktivet, for at forenkle afgiftsopkrævningen eller for at forhindre visse
former for momsunddragelse eller momsundgåelse.
Ved brev registreret i Kommissionen den 17.
juni 2011 anmodede Republikken Letland (i det følgende benævnt
"Letland") om tilladelse til at anvende en foranstaltning, der
fraviger de generelle principper om fradragsret. Letland har efterfølgende væsentligt
ændret sin anmodning ved brev registreret i Kommissionen den 27. august 2012. I
overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2,
underrettede Kommissionen ved brev af 26. november 2012 de øvrige
medlemsstater om Letlands anmodning. Ved brev af 30. november 2012
underrettede Kommissionen Letland om, at den var i besiddelse af alle de
oplysninger, som den fandt nødvendige for at kunne vurdere anmodningen.
Generel baggrund
Ifølge artikel 168 og 168a i momsdirektivet
kan en afgiftspligtig person fradrage den moms, der skal betales af
erhvervelser, der er foretaget i forbindelse med vedkommendes afgiftspligtige
transaktioner. Ifølge artikel 26, stk. 1, litra a), i samme direktiv
sidestilles anvendelse af en vare, der indgår i en virksomheds aktiver, til
privat brug med levering af ydelser mod vederlag, hvis momsen på varerne har
kunnet fradrages. Denne ordning giver mulighed for at inddrive oprindeligt
fradraget moms i forbindelse med privat brug.
Ordningen er vanskelig at anvende, når det
drejer sig om personbiler, navnlig fordi det er vanskeligt at identificere
grænsen mellem privat og erhvervsmæssig brug. Hvis der føres regnskaber,
indebærer de en ekstra byrde for både virksomheden og forvaltningen, når de
skal føres og kontrolleres. Dette er tilfældet, selv om Letland anvender
artikel 168a, stk. 2, i momsdirektivet til at begrænse fradraget for udgifter i
forbindelse med erhvervskøretøjer til at omfatte den del, som den
afgiftspligtige person faktisk anvender til erhvervsmæssige formål.
Derfor har Letland anmodet om tilladelse til
at begrænse fradragsretten til en fast procentdel af det oprindelige fradrag og
til gengæld fritage den erhvervsdrivende for at svare moms af privat brug. Det
har den fordel, at ordningen forenkles for alle de involverede, og samtidig
forhindrer det momsunddragelse eller momsundgåelse som følge af ukorrekt
regnskabsføring.
Af de oplysninger, som Letland har indgivet,
fremgår det, at erhvervskøretøjer i gennemsnit anvendes til privat brug
20 % af tiden. Den procentuelle begrænsning bør derfor fastsættes til
20 %.
Den nye ordning vil finde anvendelse på alle
personbiler, der er under en bestemt vægt og har højst otte siddepladser, og
som ikke udelukkende anvendes til erhvervsmæssige formål. Personbiler, der
anvendes til særlige formål, vil dog være udelukket fra begrænsningen på
fradragsretten og vil blive behandlet efter de normale regler. Dette gælder
f.eks. biler, der er erhvervet med henblik på videresalg, leje eller leasing;
biler til person- eller varetransport (f.eks. taxaer); biler, der benyttes til
køretimer; biler, der anvendes af sikkerheds- eller udrykningstjenester; biler,
der anvendes som udstillingsmodeller.
Den 29. oktober 2004 fremsatte Kommissionen et
forslag til et rådsdirektiv, som omfatter en harmonisering af de kategorier af
udgifter, for hvilke medlemsstaterne kan fastsætte udelukkelser fra
fradragsretten (det såkaldte momsforenklingsforslag (KOM(2004) 728
endelig)). Da udgifter i forbindelse med personbiler er omfattet af forslaget,
bør en forlængelse af fravigelsens gyldighedsperiode ikke overskride datoen for
direktivforslagets vedtagelse og ikrafttrædelse. Fravigelsen bør under alle
omstændigheder ikke gælde længere end til den 31. december 2015, såfremt
direktivforslaget ikke er trådt i kraft på dette tidspunkt, således at det kan
vurderes, om begrænsningen på 20 % fortsat er en korrekt afspejling af den
generelle fordeling mellem erhvervsmæssig og privat brug. En eventuel anmodning
om forlængelse skal være ledsaget af en rapport, der omfatter en redegørelse
for den anvendte procentsats, og skal indgives til Kommissionen senest den 31.
marts 2015.
Gældende bestemmelser på det område,
forslaget vedrører
Der er blevet indrømmet lignende undtagelser i
forbindelse med fradragsretten til andre medlemsstater.
I medfør af artikel 176 i direktiv 2006/112/EF
fastsætter Rådet de udgifter, der ikke giver ret til fradrag af momsen. Indtil
dette er sket, kan medlemsstaterne opretholde alle de undtagelser, som var
gældende i henhold til deres nationale lovgivning pr. 1. januar 1979.
Der findes derfor en række "stand still"-bestemmelser, som
begrænser fradragsretten for så vidt angår personbiler.
2.           RESULTAT AF HØRINGER AF INTERESSEREDE
PARTER OG KONSEKVENSANALYSER
Høring af interesserede parter
Ikke relevant.
Ekspertbistand
Der har ikke været behov for ekstern
ekspertbistand.
Konsekvensanalyse
Forslaget sigter for det første mod at
forenkle momsopkrævningen i forbindelse med personbiler, der delvis anvendes
til ikke-erhvervsmæssige formål, og har derfor en potentiel positiv virkning.
Samtidig forhindres momsunddragelse som følge af ukorrekt regnskabsføring.
Da undtagelsen er af begrænset omfang og
varighed, vil virkningen under alle omstændigheder være begrænset.
3.           JURIDISKE ASPEKTER AF FORSLAGET
Resumé af forslaget
Tilladelse til Letland til at begrænse
fradragsretten til 80 % af momsen på udgifter i forbindelse med
personbiler, der ikke udelukkende anvendes til erhvervsmæssige formål. Hvis
fradragsretten er begrænset, fritages den afgiftspligtige person fra at svare moms
af den private anvendelse af personbilen.
Retsgrundlag
Momsdirektivets artikel 395.
Nærhedsprincippet
I henhold til momsdirektivets artikel 395 skal
en medlemsstat, som ønsker at indføre foranstaltninger, der fraviger
bestemmelserne i direktivet, indhente tilladelse fra Rådet i form af en
rådsafgørelse. Forslaget er derfor i overensstemmelse med nærhedsprincippet.
Proportionalitetsprincippet
Forslaget er i overensstemmelse med
proportionalitetsprincippet af følgende grund(e):
Afgørelsen vedrører en tilladelse, der
indrømmes en medlemsstat på dennes egen anmodning og udgør ikke en
forpligtelse.
I betragtning af fravigelsens begrænsede
anvendelsesområde står den særlige foranstaltning i rimeligt forhold til det
tilstræbte mål.
Reguleringsmiddel/reguleringsform
I henhold til artikel 395 i momsdirektivet er
en fravigelse af de fælles momsregler kun mulig, hvis Rådet med enstemmighed på
forslag af Kommissionen giver tilladelse til det. Endvidere er en rådsafgørelse
det mest egnede reguleringsmiddel, da den kan rettes til individuelle
medlemsstater.
4.           VIRKNINGER FOR BUDGETTET
Forslaget har ingen virkning på EU's budget.
5.           FAKULTATIVE ELEMENTER
Fornyet gennemgang/revision/udløbsklausul
Forslaget indeholder en udløbsklausul.
2013/0043 (NLE)
Forslag til
RÅDETS AFGØRELSE
om tilladelse til Letland til at indføre en
særlig foranstaltning, der fraviger artikel 26, stk. 1, litra a), og artikel
168 og 168a i Rådets direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem
RÅDET FOR DEN EUROPÆISKE UNION HAR —
under henvisning til traktaten om Den
Europæiske Unions funktionsmåde,
under henvisning til Rådets direktiv
2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem[1], særlig artikel 395, stk. 1,
under henvisning til forslag fra
Europa-Kommissionen, og
ud fra følgende betragtninger:
(1)       Ved breve registreret i
Kommissionen den 17. juni 2011 og den 27. august 2012 anmodede Letland om
tilladelse til at fravige bestemmelserne i direktiv 2006/112/EF vedrørende
retten til at fradrage indgående moms i forbindelse med personbiler.
(2)       Kommissionen underrettede ved
brev af 26. november 2012 de øvrige medlemsstater om Letlands anmodning. Ved
brev af 30. november 2012 underrettede Kommissionen Letland om, at den var i
besiddelse af alle de oplysninger, som den fandt nødvendige for at kunne
vurdere anmodningen.
(3)       Artikel 168 og 168a i
direktiv 2006/112/EF fastsætter, at en afgiftspligtig person har ret til at
fradrage moms på levering af varer og ydelser, som vedkommende har modtaget til
anvendelse i forbindelse med sine afgiftspligtige transaktioner. Artikel 26,
stk. 1, litra a), i samme direktiv indeholder et krav om at angive moms, når en
virksomheds aktiver anvendes til ikke-erhvervsmæssige formål.
(4)       Det er ofte meget vanskeligt
nøjagtigt at identificere ikke-erhvervsmæssig formål, og selv når det er
muligt, er mekanismen til at gøre det ofte besværlig. Ifølge anmodningen om
tilladelse bør momsbeløbet for udgifter, der kan fradrages for personbiler, der
ikke udelukkende anvendes til erhvervsmæssige formål, med visse undtagelser
fastsættes til en fast procentsats. På baggrund af de oplysninger, som Letland
har indgivet, er en fast sats på 80 % berettiget. For at undgå
dobbeltbeskatning bør kravet om at svare moms af ikke‑erhvervsmæssig brug af
personbiler samtidig suspenderes, når bilerne har været omfattet af
begrænsningen ifølge denne afgørelse. Denne forenklende foranstaltning fjerner
behovet for at føre regnskab over privat brug af erhvervsmæssige køretøjer og
forhindrer samtidig momsunddragelse som følge af ukorrekt regnskabsføring.
(5)       Begrænsningen af
fradragsretten i henhold til tilladelsen bør finde anvendelse på moms betalt
ved erhvervelse, leasing, erhvervelse inden for Fællesskabet og indførsel af
nærmere specificerede personbiler og udgifter i forbindelse hermed, inklusive
indkøb af brændstof.
(6)       Tilladelsen bør udelukkende
finde anvendelse på personbiler med en tilladt totalvægt på højst 3 500 kg
og med højst otte siddepladser foruden førerens. Enhver ikke-erhvervsmæssig
brug af personbiler, der vejer over 3 500 kg eller har mere end otte
siddepladser foruden førerens, er ubetydelig på grund af bilernes art eller den
type erhverv, de anvendes inden for. Der bør ligeledes stilles en udførlig
liste til rådighed over særlige personbiler, der er udelukket fra tilladelsen
på basis af deres specifikke anvendelse.
(7)       Den 29. oktober 2004
vedtog Kommissionen et forslag til Rådets direktiv om ændring af direktiv
77/388/EØF med henblik på at forenkle de momsmæssige forpligtelser[2]. Direktiv 77/388/EØF er i
mellemtiden blevet erstattet af direktiv 2006/112/EF. Det pågældende forslag
omfatter harmonisering af de kategorier af udgifter, for hvilke der kan gælde
udelukkelser fra fradragsretten. I henhold til forslaget kan der fastsættes
udelukkelser fra fradragsretten for motorkøretøjer. Det er derfor
hensigtsmæssigt at begrænse denne afgørelses anvendelsesperiode, indtil
ovennævnte direktiv træder i kraft. Det er imidlertid nødvendigt at fastsætte
en specifik ophørsdato for tilladelsen, såfremt direktivet ikke er trådt i
kraft på denne dato, da det er nødvendigt at revurdere tilladelsen og den
generelle fordeling mellem erhvervsmæssig og privat brug.
(8)       Såfremt Letland mener, at det
er nødvendigt at forlænge tilladelsen ud over 2015, bør der sammen med
anmodningen om forlængelse indgives en rapport til Kommissionen, der omfatter
en redegørelse for anvendelsen af den procentuelle fordeling, senest den 30.
marts 2015.
(9)       Fravigelsen vil kun i
ubetydelig grad påvirke de samlede indtægter fra afgifter, der opkræves ved det
endelige forbrug, og får ingen negative indvirkninger på EU's egne indtægter
hidrørende fra moms —
VEDTAGET DENNE AFGØRELSE: 
Artikel 1
Uanset artikel 168 og 168a i direktiv
2006/112/EF tillades det Letland at begrænse retten til at fradrage moms på
udgifter til personbiler, der ikke udelukkende anvendes til erhvervsmæssige
formål, til 80 %.
Artikel 2
Uanset artikel 26, stk. 1, litra a),
i direktiv 2006/112/EF sidestiller Letland ikke privat brug af personbiler, der
indgår i aktiverne i en afgiftspligtig persons virksomhed, med levering af
ydelser mod vederlag, når bilen har været omfattet af en begrænsning af
fradragsretten efter artikel 1 i denne afgørelse.
Artikel 3
De udgifter, der henvises til i artikel 1,
omfatter erhvervelse, leasing, erhvervelse inden for Fællesskabet og indførsel
af personbiler samt udgifter til vedligeholdelse, reparation og brændstof.
Artikel 4
Artikel 1 og 2 finder udelukkende anvendelse
på personbiler med en tilladt totalvægt på højst 3 500 kg og med højst
otte siddepladser foruden førerens.
Artikel 5
Artikel 1 og 2 finder ikke anvendelse på
følgende kategorier af personbiler:
a) biler, der er erhvervet med henblik på
videresalg, leje eller leasing
b) biler, der anvendes til passagertransport mod
betaling, herunder taxatjenester
c) biler, der anvendes til varetransport
d) biler, der benyttes til køretimer
e) biler, der anvendes af sikkerhedstjenester
f) biler, der anvendes af udrykningstjenester
g) biler, der anvendes som
udstillingsmodeller.
Artikel 6
En eventuel anmodning om forlængelse af
tilladelsen i denne afgørelse skal indgives til Kommissionen senest den 30.
marts 2015.
En eventuel anmodning om forlængelse af
bemyndigelsen skal ledsages af en rapport, der omfatter en redegørelse for
anvendelsen af den procentsats, der er fastsat i artikel 1.
Artikel 7
Denne afgørelse udløber på dagen for
ikrafttrædelsen af Unionens regler for fastlæggelse af de udgifter i
forbindelse med motorkøretøjer, der ikke giver ret til et fuldt momsfradrag,
dog senest den 31. december 2015.
Artikel 8
Denne afgørelse er rettet til Republikken
Letland.
Udfærdiget i Bruxelles, den
                                                                       På
Rådets vegne
                                                                       Formand
[1]               EUT L 347 af 11.12.2006, s. 1.
[2]               KOM(2004) 728 endelig.