CELEX: 52013PC0839
Language: es
Date: 2013-11-25
Title: Propuesta de DECISIÓN DEL CONSEJO por la que se autoriza a Francia a aplicar un tipo reducido de determinados impuestos indirectos sobre el ron «tradicional» producido en Guadalupe, la Guayana Francesa, Martinica y Reunión, y por la que se modifica la Decisión 2007/659/CE

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		52013PC0839
		
			Propuesta de DECISIÓN DEL CONSEJO por la que se autoriza a Francia a aplicar un tipo reducido de determinados impuestos indirectos sobre el ron «tradicional» producido en Guadalupe, la Guayana Francesa, Martinica y Reunión, y por la que se modifica la Decisión 2007/659/CE /* COM/2013/0839 final - 2013/0413 (CNS) */
			
				
		
		
			
			   	EXPOSICIÓN
DE MOTIVOS
1.           CONTEXTO
DE LA PROPUESTA
La Decisión 659/2007/CE
del Consejo, de 9 de octubre de 2007, adoptada en virtud del artículo 299, apartado
2, del Tratado CE (actualmente artículo 349 del TFUE), modificada por la
Decisión 896/52001/UE del Consejo, de 19 de diciembre de 2011, autoriza a
Francia a aplicar, en su territorio metropolitano y sobre el ron «tradicional»
producido en los departamentos franceses de ultramar, un tipo reducido de
impuesto especial que podrá ser inferior al tipo mínimo del impuesto especial
sobre el alcohol establecido en la Directiva 92/84/CEE, pero no inferior en más
del 50 % al tipo normal nacional del impuesto especial sobre el alcohol. El
tipo reducido del impuesto especial se limitará a un contingente anual de
120 000 hectolitros de alcohol puro. La excepción expirará el 31 de
diciembre de 2013.
La finalidad de dicha
medida es compensar a los productores de los departamentos franceses de
ultramar (en lo sucesivo denominados «DU») por la desventaja competitiva derivada
de su lejanía, insularidad, pequeño tamaño, topografía y clima adversos, y por
la dependencia económica con respeto a un reducido número de productos,
especialmente la cadena de valor que forman la caña de azúcar, el azúcar y el
ron; la persistencia y concatenación de estos elementos perjudican gravemente a
su desarrollo.
El 12 de marzo de
2013, las autoridades francesas solicitaron a la Comisión que presentase una
propuesta de Decisión del Consejo para prorrogar la Decisión 2007/659/CE del
Consejo, en las mismas condiciones y durante otros siete años, hasta el 31 de
diciembre de 2020. La solicitud fue completada y modificada el 3 de julio y el
2 de agosto de 2013. En particular, las autoridades francesas solicitaron a la
Comisión que ampliase el ámbito de aplicación de la Decisión del Consejo a la «cotización
sobre las bebidas alcohólicas (cotisation sur les boissons alcooliques),
también conocida como «etiqueta de seguridad social» (vignette sécurité
sociale, en lo sucesivo denominada «VSS»), una contribución recaudada por
la Caja Nacional del Seguro de Enfermedad aplicable a las bebidas alcohólicas con
el objetivo de contrarrestar los riesgos que para la salud implica el consumo inmoderado
de este producto, y para modificar la Decisión 2007/695/CE del Consejo con
carácter retroactivo a partir del 1 de enero de 2012, es decir, ampliándola a la
VSS de tal forma que se pueda aplicar un tipo reducido al ron «tradicional»
producido en las cuatro regiones ultraperiféricas francesas incluidas en la
lista de la Decisión 2007/659/CE del Consejo.
2.           CARACTERÍSTICAS
DEL MERCADO FRANCÉS Y EUROPEO DEL RON Y DE LA EXCEPCIÓN 
El tamaño del mercado
europeo del ron ha fluctuado a lo largo del tiempo, aunque ha aumentado desde aproximadamente
250 000-300 000 hl de alcohol puro a finales del decenio de 1980 hasta
unos 800 000 en la actualidad (Cuadro 1).
Mientras que el
tamaño del mercado europeo del ron prácticamente se triplicó entre esos dos
momentos, el volumen de ron de los DU vendido en dicho mercado solo se duplicó
entre principios de los años 1990 y la actualidad, y solo creció un 50 %
entre finales del decenio de 1980 y hoy en día. Esto se tradujo en un descenso
de la cuota del ron de los DU en todo el mercado europeo, que pasó de
aproximadamente el 50 % a finales de dicho decenio a alrededor del 25 %
actualmente, cifra en la que parece haberse estabilizado.
Las fluctuaciones anuales
en todo el mercado europeo llegaron a ser de unos 150 000 hl de alcohol
puro (equivalentes aproximadamente al 20 % del mercado anual), por ejemplo
en los períodos 2002-2004 y 2007-2010. Estas fluctuaciones se reflejaron tanto
en el volumen de ventas del ron procedente de terceros países como en el
consumo de ron originario de los DU. En 2011, los principales terceros países de
origen de las importaciones fueron Cuba, Venezuela, Brasil, los Estados Unidos
y México. El ron producido en los DU se exportaba principalmente al territorio
continental de Francia (71 %) y a otros países de la UE (27 %), sobre
todo España y Alemania.
Cuadro 1
Evolución del mercado europeo del ron
(hectolitros de alcohol puro)
 Año || Total || Ron de terceros países || Ron DU || % DU 
 1986 || 313 459 || 152 252 || 161 207 || 51 % 
 1987 || 300 152 || 158 117 || 142 035 || 47 % 
 1988 || 252 877 || 130 976 || 121 901 || 48 % 
 1989 || 293 462 || 161 485 || 131 977 || 45 % 
 1990 || 368 913 || 227 975 || 140 938 || 38 % 
 1991 || 336 252 || 221 861 || 114 391 || 34 % 
 1992 || 332 145 || 223 522 || 108 623 || 33 % 
 1993 || 322 743 || 231 059 || 91 684 || 28 % 
 1994 || 357 936 || 253 215 || 104 721 || 29 % 
 1995 || 284 178 || 184 835 || 99 343 || 35 % 
 1996 || 359 295 || 249 239 || 110 056 || 31 % 
 1997 || 453 050 || 354 858 || 98 192 || 22 % 
 1998 || 500 295 || 395 031 || 105 264 || 21 % 
 1999 || 567 449 || 428 790 || 138 659 || 24 % 
 2000 || 645 237 || 495 625 || 149 612 || 23 % 
 2001 || 695 033 || 534 316 || 160 717 || 23 % 
 2002 || 734 249 || 557 458 || 176 791 || 24 % 
 2003 || 880 653 || 713 535 || 167 118 || 19 % 
 2004 || 727 772 || 569 278 || 158 494 || 22 % 
 2005 || 726 876 || 571 317 || 155 559 || 21 % 
 2006 || 791 542 || 626 157 || 165 385 || 21 % 
 2007 || 785 695 || 608 449 || 177 246 || 23 % 
 2008 || 851 748 || 657 725 || 194 023 || 23 % 
 2009 || 720 958 || 523 172 || 197 786 || 27 % 
 2010 || 838 749 || 640 923 || 197 826 || 24 % 
 2011 || 809 393 || 603 911 || 205 485 || 25 % 
 2012 || 764 490 || 574 562 || 189 928 || 25 % 
Fuente: Eurostat
Si se compara la
evolución del mercado europeo con la del mercado continental francés a lo largo
del último decenio, es decir, entre 2000 y 2010-2012, se ven ciertas características
comunes a ambos mercados, pero con un comportamiento mucho más dinámico del
mercado francés continental (Cuadro 2): 
·              
Mientras que la tasa de
crecimiento anual de la totalidad del mercado europeo del ron alcanzó una media
del 2 % al 3 %, fue casi el doble en el mercado francés continental.
·              
Mientras que entre 2000 y
2010 los volúmenes de ron importados de terceros países aumentaron en alrededor
de 50 000 hl de alcohol puro en todo el mercado europeo, lo hicieron en unos
20 000 hl de alcohol puro en el mercado francés, mercado que representa la
cuarta parte de todo el mercado europeo.
Cuadro 2
Evolución del mercado francés del
ron (Francia continental)
(hectolitros de alcohol puro)
   || Despacho a consumo a tipo reducido del impuesto especial || Fuera de contingente || De terceros países || Total 
 2000 || 78 300 || 30 000 || 1 000 || 109 300 
 2001 || 86 200 || 26 500 ||   ||   
 2002 || 86 900 || 37 000 ||   ||   
 2003 || 86 400 || 26 200 ||   ||   
 2004 || 87 900 || 30 800 ||   ||   
 2005 || 90 000 || 35 500 || 5 500 || 131 000 
 2006 || 90 000 || 33 500 ||   ||   
 2007 || 96 100 || 33 500 ||   ||   
 2008 || 99 500 || 33 000 ||   ||   
 2009 || 102 400 || 32 400 ||   ||   
 2010 || 105 700 || 40 600 || 20 000 || 166 300 
 2011 || 108 900 || 28 500 ||   ||   
 2012 || 109 800 || 24 975 || 21 395 || 156 170 
Fuente: Autoridades
francesas, cálculos propios
Según las autoridades
francesas, la cuota de mercado del ron no originario de la UE en el mercado continental
francés aumentó desde menos del 1 % en 2000 al 4,2 % en 2005, el
12 % en 2010 y el 13,7 % en 2012. Durante el mismo período, la cuota
de mercado de estas importaciones disminuyó desde el 77 % al 75 % en
todo el mercado europeo.
La razón fundamental
de la fortaleza del ron «tradicional» en el mercado francés es que Francia le aplica
un tipo reducido del impuesto especial, que puede alcanzar hasta un máximo del
50 % del tipo básico. Por otra parte, desde 2012 también aplica esta
reducción a la VSS, a fin de compensar los cambios en el método de cálculo de la
VSS (de VSS por hectolitro a VSS por hectolitro de alcohol puro) «penalizando» así
al ron «tradicional» fuerte con respecto al de terceros países. Sumando ambos impuestos,
Francia aplica ahora un impuesto de 1 264,20 EUR/hl de alcohol al ron
«tradicional» y de 2 193,00 EUR/hl de alcohol puro al de terceros países (Cuadro
3). 
Cuadro 3
Impuesto especial y VSS aplicado al ron
«tradicional» y a los rones competidores
 (hectolitros de alcohol puro)

 Tipo al finalizar el año || Ron DU || Todos los demás rones || Ventaja para el ron DU 
 Impuestos especiales || VSS[1] || Total || Impuestos especiales || VSS[2] || Total || EUR/hl alcohol puro || Reducción con respecto a la suma de los tipos normales sum of standard rates 
 2008 || 835,00 || 325,00 || 1 160,00 || 1 450,00 || 325,00 || 1 775,00 || 615,00 || 34,6 % 
 2009 || 848,00 || 400,00 || 1 248,00 || 1 471,75 || 400,00 || 1 871,75 || 623,75 || 33,3 % 
 2010 || 858,38 || 400,00 || 1 258,38 || 1 512,96 || 400,00 || 1 912,96 || 654,58 || 34,2 % 
 2011 || 859,24 || 400,00 || 1 259,24 || 1 514,47 || 400,00 || 1 914,47 || 655,23 || 34,2 % 
 2012[3] || 903,00 || 361,20 || 1 264,20 || 1 660,00 || 533,00 || 2 193,00 || 928,80 || 42,4 % 
 2013 || 918,80 || 367,52 || 1 286,32 || 1 689,05 || 542,33 || 2 231,38 || 945,06 || 42,4 % 
Fuente: Cálculos
propios
Esta política ha
contribuido a mantener la cuota de mercado del ron «tradicional» en su mercado continental
en el 87 %, muy por encima de su cuota en el resto del mercado de la UE,
donde sigue estancada ligeramente por encima del 10 %. Por otro lado, esta
política también ha conllevado una pérdida de ingresos para las autoridades
fiscales francesas que se estima ha pasado de unos 70 millones EUR en 2007 a
más de 120 millones en 2012, teniendo en cuenta tanto la reducción de los
impuestos especiales como de la VSS así como los ingresos en concepto de IVA no
percibido (Cuadro 4)[4].
Cuadro 4
Pérdidas de ingresos como consecuencia de la
reducción de los impuestos especiales y de la VSS para el ron «tradicional»
   || Volumen de ron DU vendido en Francia sujeto a cuota[5] (hl de alcohol puro) || Diferencial de impuestos especiales entre el ron DU y otras bebidas alcohólicas (EUR/hl de alcohol puro)[6] || Ingresos no percibidos por impuestos especiales y VSS debido a los tipos reducidos para los DU (millones EUR) || Pérdidas de ingresos por IVA (19,6% de impuestos especiales y VSS) (millones EUR) 
 2007 || 96 100 || 615,00 || 59,1 || 11,6 
 2008 || 99 500 || 615,00 || 61,2 || 12,0 
 2009 || 102 400 || 623,75 || 63,9 || 12,5 
 2010 || 105 700 || 654,58 || 69,2 || 13,6 
 2011 || 108 900 || 655,23 || 71,3 || 14,0 
 2012 || 109 800 || 928,80 || 102,0 || 20,0 
Fuente: Cálculos
propios
3.           DESVENTAJA DE
COSTES Y PROPORCIONALIDAD DE LA EXCEPCIÓN
Con respecto a la
proporcionalidad de las medidas para compensar a los productores de ron
tradicional de los DU, deben tenerse en cuenta tres elementos:
·              
Diferencia en los costes
de producción (y de transporte). 
·              
Diferencia en los gastos
de comercialización, derivada del aumento de los impuestos especiales y la VSS
sobre las grandes botellas y el ron con mayor graduación.
·              
Evolución de la cuota de
mercado del ron «tradicional» tanto en el mercado francés como en todo el
mercado europeo.
En este último
contexto, las cifras anteriores ya han mostrado que la cuota de mercado del ron
«tradicional» en la Francia continental (donde está subvencionado) parece
seguir bajando, aunque parece haberse estabilizado en el resto del mercado
europeo (donde no está subvencionado).
3.1       Diferencia
en los costes de producción
El mejor punto de
partida para cuantificar en términos monetarios los efectos negativos de las
características y exigencias especiales de las regiones ultraperiféricas en los
productores de ron es la diferencia en los costes de producción en relación con
el ron producido en otras regiones del mundo, incluido el coste del transporte
a la Europa continental o a Francia.
A pesar de todos los
esfuerzos de modernización de la cadena de valor de la caña de azúcar, el
azúcar y el ron en los DU franceses, la producción de ron comercializable es,
según la información aportada por Francia, aproximadamente tres veces más cara que
la de otras regiones del mundo. Mientras que el ron producido en los DU puede
ser importado a unos costes (incluidos transporte y seguros) de unos 300 EUR/hl
de alcohol puro, el producido en otras regiones del mundo puede serlo a
aproximadamente 100 EUR por litro de alcohol puro (Cuadro 5). 
Cuadro 5
Diferencias
de costes (después de impuestos) entre el ron «tradicional» y el de terceros
países,
en caso de aplicación de tipos normales
(por litro de alcohol puro y
por botella)
   || Ron DU || Ron DU || Ron DU || Ron DU || Ron DU || Ron DU || Ron DU || Ron terceros países ||   
   || 70 cl 40° || 70 cl 42° || 70 cl 50° || 1 litro 40° || 1 litro 50° || 1 litro 55° || 1 litro 59° || 70 cl 37,5º ||   
 Coste del ron a granel por litro de alcohol puro (incluidos transporte y seguros) || 3,00 || 3,00 || 3,00 || 3,00 || 3,00 || 3,00 || 3,00 || 1,01 ||   
 A: Coste del líquido || 0,84 || 0,88 || 1,05 || 1,20 || 1,50 || 1,65 || 1,77 || 0,27 ||   
 B: Costes de descarga || 0,04 || 0,04 || 0,04 || 0,04 || 0,04 || 0,04 || 0,04 || 0,04 ||   
 C: Derechos de aduana || 0,00 || 0,00 || 0,00 || 0,00 || 0,00 || 0,00 || 0,00 || 0,17 ||   
 D: Costes de envasado || 0,40 || 0,40 || 0,40 || 0,50 || 0,50 || 0,50 || 0,50 || 0,40 ||   
 E: Costes laborales después de la descarga || 0,25 || 0,25 || 0,25 || 0,25 || 0,25 || 0,25 || 0,25 || 0,25 ||   
 F: Transporte al continente || 0,07 || 0,07 || 0,07 || 0,08 || 0,08 || 0,08 || 0,08 || 0,07 ||   
 Suma de A a F || 1,60 || 1,64 || 1,80 || 2,07 || 2,37 || 2,52 || 2,64 || 1,20 ||   
 G: Impuestos especiales || 4,73 || 4,97 || 5,91 || 6,76 || 8,45 || 9,29 || 9,97 || 4,43 ||   
 H: VSS || 1,52 || 1,59 || 1,90 || 2,17 || 2,71 || 2,98 || 3,20 || 1,42 ||   
 IVA || 1,54 || 1,61 || 1,89 || 2,16 || 2,65 || 2,90 || 3,10 || 1,38 ||   
 Precio de venta (incluidos todos los impuestos) antes de los márgenes de comercialización y distribución || 9,39 || 9,81 || 11,51 || 13,15 || 16,18 || 17,69 || 18,90 || 8,43 ||   
 Miles de botellas vendidas (base de datos Nielsen, 2011) || 9 029,9 || 1 271,2 || 2 618,0 || 6 716,0 || 3 941,6 || 3 684,2 || 35,6 || 8 150 ||   
3.2       Diferencia
del coste de comercialización
Los efectos de esta
diferencia de costes se ven agravados por el hecho de que en Francia el ron
«tradicional» suele venderse con graduaciones superiores (40º, 42º, 50º, 55º y
59º en lugar de 37,5º) y en botellas más grandes (1 litro en vez de 0,7 litros).
Los mayores niveles de alcohol implican, a su vez, un aumento de los impuestos
especiales, una VSS más alta (desde el 2012) y, además, más IVA por litro de
ron vendido. En consecuencia, la desventaja de costes (incluidos los impuestos)
puede oscilar entre 0,95 y 3,07 EUR por botella de 0,7 litros con grado
alcohólico máximo de 50º y de 10,47 EUR por botella de 1 litro con grado
alcohólico máximo de 59º (Cuadro 5).
Por tanto, la
desventaja de costes de comercialización del ron «tradicional» resulta no solo de
unos mayores costes de producción y transporte, sino también de mayores gastos
de comercialización relacionados con el carácter «tradicional» del ron de los
DU, en forma de mayores impuestos internos y aranceles debido a las
especificidades de la comercialización del ron «tradicional» (en particular, un
mayor contenido de alcohol y botellas grandes). 
De hecho, solo un
tercio del ron «tradicional» se comercializa en botellas que son algo similares
a las de sus competidores, es decir, de 0,7 litros y 40º (en vez de 37,5º). Si se
utilizan estas botellas como referencia para calcular la diferencia de costes
(después de impuestos) en comparación con otras fuentes, ello equivaldría a
unos 340 EUR/hl de alcohol puro, es decir, alrededor del 20 % del impuesto
especial normal aplicado en 2012. Vistos los argumentos anteriores sobre la
proporcionalidad, compensar esta «desventaja de costes» (después de impuestos)
todavía puede considerarse proporcionada.
Por otra parte,
aunque el ron «tradicional» se vende a precios significativamente más bajos que
el ron comparable importado de terceros países como resultado de los impuestos
especiales y la VSS reducidos (Cuadro 6), durante el último decenio no ha podido
evitar perder parte de su mercado francés continental en favor de otros competidores.
Esto indica que el ron «tradicional» parece estar establecido en un segmento de
mercado en el que un aumento (relativo) de los precios provoca un descenso de
su cuota de mercado, mientras que un nuevo descenso (relativo) de los precios
no se traduce en un aumento de la cuota de mercado.
Cuadro 6
 Precios al por menor del ron en Francia
2008 a 2012, en EUR/botella
                        2008    2009    2010    2011    2012
Ron de terceros países
Havana Club (70 cl
37,5º)                   13,57   14,11   14,42   14,65   15,90
Bacardí (70 cl
37,5º)                           13,44   13,89   14,25   14,21   14,92
Ron «tradicional»
Saint James
(70 cl, 40º)                                               11,14   11,17   11,32
Negrita (100 cl,
40º)                            10,49   10,66   10,54   10,47   10,66
Charrette (100 cl,
49º)                         13,89   14,54   14,39   14,48   15,02
Dillon (100 cl, 55º)                              14,82   15,65   16,37   16,41   17,00
Fuente:
Estudios de mercado IRI
Asimismo, el ron
«tradicional» parece venderse en gran medida con menores márgenes de comercialización
y distribución en la cadena de valor al por mayor y al por menor: al comparar
el precio de venta al por menor del ron «tradicional» con marcas de ron competidoras,
por una parte (Cuadro 6), y con el precio de coste (antes de impuestos y de los
márgenes de distribución y comercialización), por otra (Cuadro 5), y luego
aplicando una reducción de hasta el 50 % de los impuestos especiales y de
la VSS, los márgenes de comercialización y distribución del ron de terceros
países superan con facilidad un 80 %, mientras que los mismos márgenes para
el ron «tradicional» comercializado en botellas de 1 litro con alta
graduación alcohólica solo superan ligeramente el 60 %.
3.3       Proporcionalidad
de una decisión de excepción
El artículo 110 del
TFUE establece que ningún Estado miembro gravará directa o indirectamente los
productos de los demás Estados miembros con tributos internos, cualquiera que
sea su naturaleza, superiores a los que graven directa o indirectamente los
productos nacionales similares. Asimismo, ningún Estado miembro gravará los
productos de los demás Estados miembros con tributos internos que puedan
proteger indirectamente otras producciones. 
No obstante, sobre la
base del artículo 349 del TFUE, el Consejo podrá autorizar a los Estados
miembros que tienen regiones y provincias ultraperiféricas a acordar excepciones
a lo dispuesto en el artículo 110 del TFUE con objeto de tener en cuenta
la situación estructural, social y económica, de estas regiones, que se ve
agravada por otros factores que perjudican gravemente su desarrollo. Dicha
excepción no podrá poner en peligro la integridad y coherencia del ordenamiento
jurídico de la Unión, incluido el mercado interior y las políticas comunes,
como las políticas fiscales comunes basadas en el artículo 113 del TFUE.
Por consiguiente, tales excepciones deben seguir siendo proporcionadas, es
decir, no deben ir más allá de lo necesario para compensar las desventajas de
las condiciones marco que dificultan el desarrollo económico de estas regiones
y no deben falsear excesivamente la competencia en el mercado único. En consecuencia,
cualquier excepción a lo dispuesto en el artículo 110 del TFUE debe
limitarse, en principio, a compensar total o parcialmente la desventaja de
costes de los productores de estas regiones.
Por otro lado, no
existen productores de ron en otros Estados miembros, y la fuerte competencia
con otros productos de alto contenido en alcohol, como el güisqui o el coñac,
es bastante limitada. Debería darse una diferencia significativa de precios a
fin de convencer a los consumidores para que abandonasen los productos
competidores y se pasasen al ron «tradicional».
Francia alega que
debería estar autorizada a compensar la totalidad de la «desventaja de costes»
derivada de los mayores costes de producción y de transporte y de los impuestos
especiales y la VSS más altos por botella, con independencia del tamaño de la
botella; es decir, el ron «tradicional» vendido en botellas más grandes y con
mayor grado alcohólico debería obtener una reducción de los impuestos
especiales. Este razonamiento se basa en que, según las autoridades francesas,
los consumidores franceses de ron «tradicional» no están dispuestos a pagar más
por el ron en botellas grandes y con mayor grado alcohólico debido a los mayores
impuestos especiales, VSS e IVA que se aplicarían a dichos productos. Esto
parece ser confirmado por el análisis anterior.
Por consiguiente,
Francia ha solicitado (tal como está autorizado por el Consejo hasta que finalice
2013) poder reducir el impuesto especial hasta un 50 % del tipo normal
nacional. Actualmente, Francia aplica un tipo reducido que corresponde a
aproximadamente el 55 % del tipo normal aplicado a otros alcoholes fuertes
comercializados en Francia.
Por otra parte, desde
el 1 de enero de 2012 Francia modificó la base para el cálculo de la VSS desde
160 EUR por hectolitro a 533 EUR por hectolitro de alcohol puro. Esta VSS viene
a añadirse al impuesto especial nacional. Como dictaminó el Tribunal de
Justicia de la Unión Europea, esta VSS no es un impuesto especial. No obstante,
generalmente se aplica una VSS máxima que corresponde al 40 % de los
impuestos especiales. En la actualidad, el tipo normal de la VSS corresponde
aproximadamente al 32 % del tipo normal del impuesto especial. 
En total, desde 2012,
la ventaja fiscal (impuesto especial y VSS) para el ron «tradicional» ha correspondido
a alrededor del 42 % de la suma de los impuestos especiales y del tipo
normal de la VSS.
Mientras que la
Decisión 2007/659/CE del Consejo, modificada por la Decisión 2011/896/UE del
Consejo, autorizaba una reducción del tipo normal del impuesto especial de
hasta el 50 % con respecto al tipo normal para el ron «tradicional» para
un máximo de 120 000 hl de alcohol puro, la reducción de la VSS para el
ron «tradicional» no se incluyó en dicha Decisión.
No obstante, como no
hay ninguna razón para aplicar un trato diferenciado a los impuestos especiales
en comparación con otros gravámenes sobre las bebidas alcohólicas, en
particular la VSS, siempre que la discriminación acumulada en favor del ron
«tradicional» siga siendo proporcionada, combinar ambas medidas en una única
podría estar justificado.
De hecho, el Consejo
podría haber autorizado a Francia a aplicar una reducción de la VSS en la misma
línea en que habría autorizado un tipo reducido del impuesto especial, si
Francia hubiese notificado esta medida aplicada a la VSS desde enero de 2012.
Así pues, se propone que el Consejo autorice retroactivamente la reducción de la
VSS, hasta un límite del 50 % del tipo normal de la VSS para
120 000 hl de alcohol puro de ron «tradicional».
3.4       Conclusión
Por tanto, para el
período de 2014 a 2020 se propone autorizar a Francia a aplicar un tipo
reducido del impuesto especial y de la VSS de hasta el 50 % de los
respectivos tipos normales, siempre que la reducción acumulada en ambos
impuestos especiales y la VSS no sea superior al 50 % del tipo íntegro del
impuesto sobre el alcohol establecido en aplicación del artículo 3 de la
Directiva 92/84/CEE.
Por otra parte, se
propone también que Francia elabore, a más tardar el 31 de julio de 2017, un informe
intermedio dirigido a la Comisión Europea a fin de evaluar si las razones que
justifican la concesión de la excepción fiscal siguen existiendo y si la
ventaja fiscal concedida por Francia sigue siendo proporcionada y suficiente
para justificar una cadena de valor competitiva de la caña de azúcar, el azúcar
y el ron en Guadalupe, la Guayana Francesa, Martinica y Reunión. Dicho informe debería
facilitar además datos sobre los «gastos de comercialización». En caso de que
la información aportada demuestre que la excepción fiscal no está justificada
en parte o totalmente o que es menos adecuada que otras medidas alternativas por
razones de competitividad y teniendo también en cuenta su dimensión
internacional, podría introducirse un proceso de reducción progresiva hasta el
final del período.
4.           ASPECTOS
JURÍDICOS DE LA PROPUESTA
 Resumen de las medidas propuestas La decisión propuesta autoriza a Francia a aplicar desde el 1 de enero de 2014 y hasta el 31 de diciembre de 2020 un tipo reducido del impuesto especial y de la VSS sobre el ron tradicional producido en Guadalupe, la Guayana Francesa, Martinica y Reunión para un contingente de 120 000 hl de alcohol puro. La suma de los tipos reducidos a que se refiere el artículo 1 podrá ser inferior al tipo mínimo del impuesto especial sobre el alcohol establecido en la Directiva 92/84/CEE, pero cada tipo reducido no podrá ser inferior en más del 50 % al tipo normal nacional correspondiente aplicable al alcohol. Para 2012 y 2013, la propuesta modifica la Decisión 2007/659/CE del Consejo, modificada por la Decisión 896/2011/UE del Consejo, a fin de incluir la VSS dentro de su ámbito de actuación, con carácter retroactivo, es decir, a partir del 1 de enero de 2012, para que un tipo inferior de la VSS pueda aplicarse al ron «tradicional» producido en Guadalupe, la Guayana Francesa, Martinica y Reunión. Para este período, el tipo reducido de esta VSS también podrá ser inferior al tipo mínimo del impuesto especial sobre el alcohol establecido en la Directiva 92/84/CEE, pero no inferior en más del 50 % al tipo normal de la VSS. Las autoridades francesas deberán enviar un informe intermedio a la Comisión a más tardar el 31 de julio de 2017 con el fin de evaluar si las razones que justifican la concesión de la excepción fiscal siguen existiendo y si la ventaja fiscal concedida por Francia sigue siendo proporcionada y suficiente para compensar la cadena de valor de la caña de azúcar, el azúcar y el ron en Guadalupe, la Guayana Francesa, Martinica y Reunión por su desfavorable situación estructural, social y económica, que se ve agravada por su lejanía, insularidad, superficie reducida, topografía y clima adversos y por la dependencia económica con respecto a un reducido número de productos; la persistencia y concatenación de estos elementos perjudican gravemente a su desarrollo. Dicho informe intermedio incluirá asimismo información actualizada sobre los correspondientes costes de comercialización y las medidas que se hayan tomado para adecuarlos a los de los rones competidores. Base jurídica Artículo 349 del TFUE. 
 Principio de subsidiariedad Compete exclusivamente al Consejo adoptar, de conformidad con el artículo 349 del TFUE, medidas específicas en favor de las regiones ultraperiféricas a fin de adaptar la aplicación de los Tratados, incluidas las políticas comunes, a dichas regiones, a causa de sus desventajas permanentes, que repercuten en su situación económica y social. Esto también es aplicable a la autorización de excepciones al artículo 110 del TFUE. La propuesta de Decisión del Consejo se atiene, pues, al principio de subsidiariedad. 
 Principio de proporcionalidad La propuesta no va más allá de lo que es necesario para contrarrestar las condiciones sociales y económicas adversas, reflejadas en un aumento de los costes de producción y comercialización relacionados con la producción y la comercialización en la Francia continental del ron tradicional. Por tanto, la existencia de las medidas relativas al impuesto especial y la tasa propuestos no impide que los rones competidores continúen incrementando su penetración en el mercado francés. 
 Instrumento elegido 
 Instrumento propuesto: Decisión del Consejo. 
 Otros instrumentos no habrían sido adecuados por las razones que se exponen a continuación. Las excepciones concedidas según lo establecido en el artículo 349 del TFUE se encuentran en las Decisiones del Consejo. Además, la propuesta propone modificar un texto legal que, por su parte, es una Decisión del Consejo adoptada en virtud de la misma base jurídica (por entonces artículo 299, apartado 2, del Tratado CE). 
5.           REPERCUSIONES
PRESUPUESTARIAS
La propuesta no tiene
incidencia alguna en el presupuesto de la Unión Europea.
2013/0413 (CNS)
Propuesta de
DECISIÓN DEL CONSEJO
por la que se autoriza a Francia a
aplicar un tipo reducido de determinados impuestos indirectos sobre el ron
«tradicional» producido en Guadalupe, la Guayana Francesa, Martinica y Reunión,
y por la que se modifica la Decisión 2007/659/CE
EL CONSEJO
DE LA UNIÓN EUROPEA,
Visto el Tratado de
Funcionamiento de la Unión Europea, y, en particular, su artículo 349,
Vista la propuesta de
la Comisión Europea,
Previa transmisión
del proyecto de acto legislativo a los parlamentos nacionales,
Visto el dictamen del
Parlamento Europeo[7],
De conformidad con un
procedimiento legislativo especial,
Considerando lo
siguiente:
(1)       La Decisión 2007/659/CE[8]
del Consejo autoriza a Francia a aplicar al ron «tradicional» producido en
Guadalupe, la Guayana Francesa, Martinica y Reunión y vendido en su territorio
metropolitano, un tipo reducido de impuesto especial que podrá ser inferior al
tipo mínimo del impuesto especial establecido en la Directiva 92/84/CEE[9]
del Consejo, pero no inferior en más del 50 % al tipo normal nacional del
impuesto especial sobre el alcohol. A partir del 1 de enero de 2011, el tipo
reducido del impuesto especial se limitará a un contingente anual de
120 000 hectolitros de alcohol puro. Dicha excepción expira el 31 de
diciembre de 2013. 
(2)       El 12 de marzo de 2013,
las autoridades francesas solicitaron a la Comisión que presentase una
propuesta de Decisión del Consejo con el fin de prorrogar el período de
aplicación de la excepción establecida en la Decisión 2007/659/CE, en las
mismas condiciones, durante un período de siete años, hasta el 31 de diciembre
de 2020. Esta solicitud se completó con la presentación, el 3 de julio y el 2
de agosto de 2013, de información adicional y modificada en relación con los
diferentes impuestos franceses afectados por la Decisión. 
(3)       Las autoridades
francesas informaron también a la Comisión de que la legislación nacional
relativa a la «cotización sobre las bebidas alcohólicas» (cotisation sur les
boissons alcooliques), también conocida como «etiqueta de seguridad social»
(vignette sécurité sociale, en lo sucesivo denominada «VSS»), una
contribución recaudada por la Caja Nacional del Seguro de Enfermedad aplicable
a las bebidas alcohólicas con el objetivo de contrarrestar los riesgos que para
la salud implica el consumo inmoderado de este producto, que se aplica además
del impuesto especial nacional, se había modificado a partir del 1 de enero de
2012. En particular, la base imponible se cambió de 160 EUR por hectolitro a
533 EUR por hectolitro de alcohol puro, introduciéndose asimismo una limitación
del importe de la VSS ligada al impuesto especial aplicable.
(4)       En el contexto de la
solicitud de las autoridades francesas de prórroga de la excepción establecida en
la Decisión 2007/659/CE, hasta el 31 de diciembre de 2020, las autoridades
francesas solicitaron a la Comisión que incluya la VSS en la lista de impuestos
a los que puede aplicarse, a partir del 1 de enero de 2012, un tipo de derecho
más bajo para el ron «tradicional» producido en las cuatro regiones
ultraperiféricas de Francia que figuran en la Decisión 2007/659/CE.
(5)       Por tanto, resulta más
adecuado adoptar una nueva Decisión por la que se acuerda una excepción que
cubra ambos impuestos: la diferenciación del impuesto especial según lo
establecido en la Directiva 92/84/CEE, y la VSS, en lugar de prorrogar el
período de aplicación de la excepción establecida en la Decisión 2007/659/CE.
(6)       Dada la limitación del
mercado local, las destilerías de los departamentos de ultramar solo podrán
mantener sus actividades si tienen un suficiente acceso al mercado en el
territorio continental de Francia, que constituye la principal salida para su
producción de ron (71 % del total). La dificultad del ron «tradicional» para
competir en el mercado de la Unión es atribuible a dos parámetros: unos costes
de producción más altos y unos mayores impuestos por botella, ya que suele
comercializarse con mayores niveles de grado alcohólico y en botellas más grandes.
(7)       Los costes de producción
de la cadena de valor que forman la caña de azúcar, el azúcar y el ron en los
departamentos de ultramar son mayores que en otras regiones del mundo. En
especial, los costes salariales son más elevados ya que la legislación social
francesa es aplicable en Guadalupe, la Guayana Francesa, Martinica y Reunión. Estas
regiones ultraperiféricas están también sujetas a las normas de seguridad y
medioambientales de la Unión, que requieren importantes inversiones y costes
que no están directamente vinculados con la productividad, incluso aunque parte
de estas inversiones está cubierta por los Fondos Estructurales de la Unión.
Además, las destilerías de estas regiones ultraperiféricas son más pequeñas que
las de los grupos internacionales, lo que genera mayores costes por unidad
producida. En suma, en 2012 todos los costes de producción adicionales
directos, incluidos los gastos de transporte y de seguro equivalían, según las
autoridades francesas, a alrededor del 12 % del impuesto especial francés aplicable
normalmente a los alcoholes de alta graduación.
(8)       El ron «tradicional»
vendido en el territorio continental de Francia suele comercializarse en botellas
más grandes (el 60 % se vende en botellas de 1 litro) y con mayor grado de
alcohol (entre 40º y 59º) que los rones competidores, que generalmente se
comercializan en botellas de 0,7 litros de 37,5º. Los mayores niveles de
alcohol dan lugar, a su vez, a mayores impuestos especiales y VSS y, además, a un
mayor impuesto sobre el valor añadido (IVA) por litro de ron vendido. Así, la
suma de los «costes adicionales», es decir, mayores costes de producción, de
transporte e impuestos (especiales e IVA) correspondía en 2012 a entre el
40 % y el 50 % del impuesto especial aplicable normalmente a los  alcoholes
fuertes. Por otra parte, el cambio de la base de cálculo de la VSS de 160 EUR
por hectolitro a 533 EUR por hectolitro de alcohol puro a 1 de enero de 2012
habría tenido (incluido el IVA) un nuevo impacto negativo en el precio del ron
«tradicional» (que se comercializa con mayores niveles de alcohol), que
corresponde a aproximadamente el 10 % del impuesto especial normal. Con el
fin de contrarrestar este efecto adverso, se introdujo una reducción de la VSS que
beneficia al ron «tradicional» de las cuatro regiones ultraperiféricas de
Francia.
(9)       Para que la ventaja
fiscal que cubre tanto la armonización de los impuestos especiales como la VSS
sea autorizada debe seguir siendo proporcionada con el fin de no poner en
peligro la integridad y coherencia del ordenamiento jurídico de la Unión,
incluida la salvaguardia de una competencia sin distorsiones en el mercado
interior y las políticas de ayuda estatal.
(10)     Por consiguiente, deben
ser tenidos también en cuenta los sobrecostes derivados de la práctica
comercial, que data de un decenio, de vender el ron «tradicional» con mayor
graduación alcohólica, lo que conlleva unos mayores impuestos.
(11)     En 2012, Francia aplicó
un impuesto especial de 903 EUR por hectolitro de alcohol puro al ron
«tradicional», lo que corresponde al 54,4 % del tipo normal. También aplicó
una VSS de 361,20 EUR por hectolitro de alcohol puro, lo que corresponde al
67,8 % del tipo normal de la VSS. Ambas reducciones, en conjunto, suponen una
ventaja fiscal de 928,80 EUR por hectolitro de alcohol puro, o una ventaja
fiscal en comparación con los tipos normales agregados (impuestos especiales y
VSS) del 42,8 %.
(12)     La Decisión 2007/659/CE
autoriza a Francia a reducir el impuesto especial nacional aplicable al ron
«tradicional» hasta un 50 % con respecto al tipo normal nacional del
impuesto especial sobre el alcohol. Dicha Decisión no incluía el tipo reducido
de la VSS para el ron «tradicional», que solo fue introducido como medida
compensatoria por la carga adicional que para ese ron supuso la reforma del
sistema de la VSS a partir del 1 de enero de 2012.
(13)     Es necesario poner
remedio a esta situación, aplicando también a la VSS los mismos principios que fueron
aplicados a una excepción a lo dispuesto en el artículo 110 del Tratado
para los impuestos especiales armonizados. Al mismo tiempo, a partir de enero
de 2014 debería limitarse la ventaja fiscal concedida a un porcentaje máximo de
los tipos normales por hectolitro de alcohol puro del impuesto especial
armonizado sobre el alcohol fuerte y la VSS.
(14)     Debe concederse una nueva
excepción por siete años, del 1 de enero de 2014 al 31 de diciembre de 2020.
(15)     Francia deberá presentar
un informe intermedio para que la Comisión pueda examinar si las razones que
justifican la excepción siguen existiendo, si la ventaja fiscal concedida por
Francia sigue siendo proporcional y si pueden adoptarse medidas alternativas a un
sistema de excepción fiscal que también sean suficientes para apoyar la cadena
de valor competitiva que forman la caña de azúcar, el azúcar y el ron, teniendo
en cuenta su dimensión internacional.
(16)     La Decisión 2007/659/CE
no pudo tener en cuenta las nuevas circunstancias tras la reforma del sistema
de la VSS. Por tanto, es necesario modificar dicha Decisión mediante la
integración del tipo reducido de la VSS en la excepción prevista en la misma a
partir del 1 de enero de 2012.
(17)     La presente Decisión no
afecta a la posible aplicación de las disposiciones de los artículos 107 y 108
del Tratado.
HA ADOPTADO LA
PRESENTE DECISIÓN: 
Artículo 1
No obstante lo
dispuesto en el artículo 110 del Tratado, se autoriza a Francia a
prorrogar la aplicación, en su territorio metropolitano, al ron «tradicional»
producido en Guadalupe, la Guayana Francesa, Martinica y Reunión, de un tipo
reducido de impuesto especial inferior al tipo íntegro del impuesto sobre el
alcohol establecido en el artículo 3 de la Directiva 92/84/CEE y de un
tipo de la exacción denominada «cotización sobre las bebidas alcohólicas» (cotisation
sur les boissons alcooliques) (en lo sucesivo denominada «VSS») inferior al
tipo íntegro que sería aplicable con arreglo a la legislación nacional.
Artículo 2
La excepción prevista
en el artículo 1 se limitará al ron, tal como se define en el punto 1(f)
del anexo II del Reglamento (CE) nº 110/2008 del Parlamento Europeo y
del Consejo[10],
producido en Guadalupe, la Guayana Francesa, Martinica y Reunión a partir de
caña de azúcar cosechada en el lugar de producción, con un contenido de
sustancias volátiles distintas del alcohol etílico y del metanol igual o superior
a 225 gramos por hectolitro de alcohol puro y cuyo grado alcohólico
volumétrico sea igual o superior al 40 %.
Artículo 3
1. Los tipos reducidos
de los impuestos especiales y de la VSS a que se refiere el artículo 1
aplicables al ron mencionado en el artículo 2 se limitarán a un
contingente anual de 120 000 hectolitros de alcohol puro.
2. Los tipos reducidos
de los impuestos especiales y de la VSS a que se refiere el artículo 1 de
la presente Decisión podrán ser inferiores al tipo mínimo del impuesto especial
sobre el alcohol establecido en la Directiva 92/84/CEE, pero no podrán ser
inferiores en más del 50 % al tipo íntegro del impuesto sobre el alcohol
establecido de conformidad con el artículo 3 de la Directiva 92/84/CEE o al
tipo íntegro del impuesto sobre el alcohol para la VSS.
3. La ventaja fiscal
acumulada autorizada de conformidad con el apartado 2 del presente
artículo no podrá ser superior al 50 % del tipo íntegro del impuesto sobre
el alcohol establecido de conformidad con el artículo 3 de la Directiva
92/84/CEE. 
Artículo 4
A más tardar el 31 de
julio de 2017, Francia presentará un informe a la Comisión a efectos de que esta
pueda examinar si las razones que justifican la excepción siguen siendo válidas
y si la ventaja fiscal concedida por Francia ha sido, y se espera que siga
siendo, proporcionada y suficiente para apoyar la competitividad de la cadena
de valor que forman la caña de azúcar, el azúcar y el ron en Guadalupe, la
Guayana Francesa, Martinica y Reunión.
Artículo 5
La Decisión
2007/659/CE queda modificada como sigue:
(1)                   
El artículo 1 se sustituye
por el texto siguiente:
«Artículo 1
No obstante lo
dispuesto en el artículo 110 del Tratado, se autoriza a Francia a
prorrogar la aplicación, en su territorio metropolitano, al ron «tradicional»
producido en Guadalupe, la Guayana Francesa, Martinica y Reunión, de un tipo
reducido de impuesto especial inferior al tipo íntegro del impuesto sobre el
alcohol establecido en el artículo 3 de la Directiva 92/84/CEE y de un
tipo de la exacción denominada «cotización sobre las bebidas alcohólicas» (cotisation
sur les boissons alcooliques, VSS) inferior al tipo íntegro que sería
aplicable con arreglo a la legislación nacional.».
(2)                   
El artículo 3 se
sustituye por el texto siguiente:
«Artículo 3
1. El tipo reducido
del impuesto especial y de la cotización VSS a que se refiere el
artículo 1 aplicable al ron citado en el artículo 2 se limitará a un
contingente anual de 120 000 hectolitros de alcohol puro.
2. El tipo reducido
del impuesto especial y de la cotización VSS a que se refiere el
artículo 1 de la presente Decisión podrá ser inferior al tipo mínimo del
impuesto especial sobre el alcohol establecido en la Directiva 92/84/CEE, pero
no podrá ser inferior en más del 50 % al tipo íntegro del impuesto sobre
el alcohol establecido de conformidad con el artículo 3 de la Directiva
92/84/CEE o al tipo íntegro del impuesto sobre el alcohol para la cotización
VSS.».
Artículo 6
La presente Decisión
será aplicable desde el 1 de enero de 2014 hasta el 31 de diciembre de 2020.
No obstante, el
artículo 5 será aplicable desde el 1 de enero de 2012 hasta el 31 de
diciembre de 2013.
Artículo 7
El destinatario de la
presente Decisión será la República Francesa.
Hecho en Bruselas, el
                                                                       Por
el Consejo
                                                                       El
Presidente
[1]               Antes
de 2009, la VSS se aplicaba a un tipo de 130
EUR/hl, equivalente a 325
EUR/hl de alcohol puro a un producto
a 40 % vol.. En 2011 se incrementó a 160
EUR/hl (400 EUR/hl
de alcohol puro) y desde 2012 fue
(a) convertida para ser aplicada por hl de alcohol puro,
y (b) al aplicarse al ron de los DU
no puede ser superior al 40 % del tipo del impuesto
especial.
[2]               Véase
nota 1.
[3]               El
tipo impositivo cambió dos veces en 2012. Hasta el segundo cambio en mayo,
la ventaja para el ron de los DU era de 972,02
EUR/hl de alcohol puro.
[4]               No
obstante, esta estimación puede ser un poco alta ya que no tiene en cuenta que los
comerciantes al por mayor y los minoristas podrían no haber repercutido en los
consumidores la totalidad de la reducción de los impuestos especiales y la VSS
y una potencial disminución de la demanda al aplicar los tipos normales de
impuestos especiales y VSS en comparación con los tipos reducidos, o que una
sustitución de cada ron «tradicional» por uno de la competencia daría lugar a
una reducción de los ingresos tributarios, ya que el ron competidor tiene un menor
grado alcohólico.
[5]               Fuente:
COM (2011) 577 final de 22 de septiembre de 2011. Las estimaciones para
2011-2013 procede de la misma fuente y también de los considerandos de la
Decisión 896/2011. 
[6]               Diferencia
entre los tipos normales de los impuestos especiales y el tipo reducido aplicado
al ron de los DU, incluida la VSS.
[7]               DO C XXX de XXX,
p. xxx.
[8]               Decisión 2007/659/CE del Consejo, de 9 de octubre
de 2007, por la que se autoriza a Francia a aplicar un tipo reducido de
impuesto especial sobre el ron «tradicional» producido en Guadalupe, la Guayana
Francesa, Martinica y Reunión (DO L de 13.10.2007, p. 12).
[9]               Directiva 92/84/CEE del Consejo, de 19 de octubre
de 1992, relativa a la aproximación de los tipos del impuesto especial sobre el
alcohol y las bebidas alcohólicas (DO L 316 de 31.10.1992, p. 29). 
[10]             Reglamento (CE) nº 110/2008 del Parlamento
Europeo y del Consejo, de 15 de enero de 2008, relativo a la definición,
designación, presentación, etiquetado y protección de la indicación geográfica
de bebidas espirituosas y por el que se deroga el Reglamento (CEE)
nº 1576/89 del Consejo (DO L 39 de 13.2.2008, p. 16).