CELEX: 52013PC0831
Language: hu
Date: 2013-11-27
Title: Javaslat A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 26. cikke (1) bekezdésének a) pontjától és 168. cikkétől eltérő intézkedések alkalmazásának Lengyelország számára történő engedélyezéséről

|
			
		
		
		52013PC0831
		
			Javaslat A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 26. cikke (1) bekezdésének a) pontjától és 168. cikkétől eltérő intézkedések alkalmazásának Lengyelország számára történő engedélyezéséről /* COM/2013/0831 final - 2013/0411 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	INDOKOLÁS
1.           A JAVASLAT HÁTTERE
A javaslat okai és céljai
A közös hozzáadottértékadó-rendszerről
szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK irányelv 395. cikkének
(1) bekezdése értelmében a Tanács a Bizottság javaslata alapján egyhangúlag
felhatalmazhat bármely tagállamot arra, hogy az irányelvben foglaltaktól
eltérő különös intézkedéseket alkalmazzon az adókivetésre vonatkozó
eljárás egyszerűsítése vagy az adócsalás és -kikerülés egyes típusainak
megelőzése érdekében.
A Bizottság által 2013. június 18-án
iktatott levelében Lengyelország engedélyt kért a 2006/112/EK irányelv 26.
cikke (1) bekezdésének a) pontjától és 168.
cikkétől eltérő intézkedések bevezetésére az egyes, nem
kizárólag üzleti célra használt gépjárműtípusok vásárlása, bérlete vagy
lízingje után és az azokhoz kapcsolódó termékek és szolgáltatások vásárlása
esetében fennálló adólevonási jogosultság 50 %-ra való csökkentése
érdekében, ideértve az üzemanyag vásárlását is.
A 2006/112/EK irányelv 395.
cikke (2) bekezdésének megfelelően a Bizottság 2013. október 10-én
kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot Lengyelország kérelméről. A
Bizottság 2013. október 14-én kelt levelében értesítette Lengyelországot arról,
hogy birtokában van a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi információnak.
Háttér-információk
A 2006/112/EK irányelv 168. cikke
előírja, hogy az adóalany jogosult levonni az adóköteles tevékenységek
céljából történt beszerzésekre kivetett héát. A szóban forgó irányelv
26. cikke (1) bekezdésének a) pontja előírja, hogy a
vállalkozás vagyonát képező termék nem üzleti célra történő
használatát ellenérték fejében nyújtott szolgáltatásnak kell tekinteni,
amennyiben a termékvásárlásra felszámított héa levonható volt. 
Gépjárművek esetében több okból is
bonyolult ezt a rendszert alkalmazni, de főleg azért, mert nehéz
kettéválasztani az üzleti és nem üzleti célú használatot. Amennyiben
nyilvántartást vezetnek, ezek fenntartása és ellenőrzése külön terhet ró a
vállalkozásokra és a közigazgatásra. Az érintett járművek számát tekintve
azonban még kismértékű egyéni kijátszás is jelentős összeget tehet
ki.
Az irányelvben meghatározott rendszer
alternatívájaként Lengyelország azt kérte, hogy az eredeti levonást
meghatározott százalékos értékre korlátozzák, melynek fejében mentesítenék a
vállalkozásokat a magáncélú használat adózási (héa) célból történő
elszámolása alól. Ennek előnye az, hogy minden érintett fél számára
leegyszerűsíti az eljárást és lehetővé teszi, hogy az egyébként
esetleg be nem fizetett adó egy részét beszedjék.
A kért korlátozás mértéke 50 %. A
korlátozás a Lengyelország által végzett saját értékelésen alapul, és a
javaslatban foglaltaknak megfelelően minden alkalommal felülvizsgálat
tárgyát képezné, amikor Lengyelország 2016 utánra történő meghosszabbítás
iránti kérelmet nyújt be.
A 2010/581/EU tanácsi végrehajtási határozat[1] engedélyezte
Lengyelország számára azt, hogy 60 %-ra, legfeljebb 6 000 PLN
összegre korlátozza a héalevonási jogot a személygépkocsiktól eltérő egyes
gépjárműtípusok vásárlása, Közösségen belüli beszerzése, importja, bérlése
vagy lízingje esetében. E határozat 2013. december 31-én hatályát
veszti.
A héalevonási jogra vonatkozó új korlátozás
2014. január 1-jétől alkalmazandó az adóalany által nem
kizárólag üzleti célra használt gépjárművek esetében. Egyes gépjárműtípusokra,
nevezetesen a több mint kilenc üléses (beleértve a vezetőülést is) és
a 3 500 kg-ot meghaladó megengedett össztömegű
gépjárművekre azonban nem vonatkozna a levonási jogosultság korlátozása,
így azokra a rendes szabályok lennének alkalmazandók. Ez nagyjából a
személygépkocsikra, furgonokra, nyitott kisteherautókra, motorkerékpárokra és
robogókra korlátozza az alkalmazási kört.
A korlátozás e különös intézkedés által
érintett gépjárművekkel kapcsolatos kiadásokra – ideértve az üzemanyag
vásárlását is – kivetett héára is alkalmazandó, feltéve, ha a kiadások nem
teljes mértékben kapcsolódnak az adóalany üzleti tevékenységéhez, amely például
a taxiórák beszerelése esetében fennáll.
Az eltéréseket általában csak korlátozott
időre engedélyezik, annak érdekében, hogy egy különös intézkedés
megfelelőségét és hatékonyságát meg lehessen ítélni. Az időbeli
hatály meghosszabbítását ugyanakkor indokolt időben korlátozni,
lehetővé téve ezáltal annak értékelését, hogy az eltérés alapjául szolgáló
feltételek továbbra is fennállnak-e. Lengyelország engedélyt kért az e javaslat
hatálya alá tartozó különös intézkedés 2018. december 31-ig tartó
alkalmazására. 
Az általános gyakorlat azonban az, hogy
hasonló esetekben hároméves időszakot biztosítanak (lásd e tekintetben pl.
a 2012/232/EU[2]
és a 2013/191/EU[3]
tanácsi végrehajtási határozatot). Ezért a Bizottság javaslata szerint e
határozat 2016 végén hatályát veszti, továbbá arra tesz javaslatot, hogy írják
elő Lengyelország részére egy jelentés előterjesztését 2016. április 1-jéig,
amely magában foglalná az alkalmazott százalékos korlátozások felülvizsgálatát
arra az esetre, ha 2016 utánra további meghosszabbítást terveznének.
Meglévő rendelkezések a javaslat
által érintett területen
A 2006/112/EK irányelv 176. cikke értelmében
a Tanács állapítja meg, mely kiadások nem jogosítanak a héa levonására. Addig
pedig felhatalmazza a tagállamokat az 1979. január 1-jén hatályban
lévő kivételek fenntartására. Emiatt számos „standstill” rendelkezés
létezik, amely korlátozza a gépjárművekkel kapcsolatos héalevonás jogát.
A Bizottság 2004-ben többek között arra tett
javaslatot, hogy szabályokat kell megállapítani arra vonatkozóan, mely
kiadás-kategóriák tartozzanak a levonási jogra vonatkozó korlátozás hatálya alá
(COM(2004) 728 végleges[4]).
A Tanács még nem jutott megállapodásra a szóban forgó javaslatról.
Összhang
az Unió egyéb szakpolitikáival és célkitűzéseivel 
Tárgytalan.
2.           AZ ÉRDEKELT FELEKKEL
FOLYTATOTT KONZULTÁCIÓK ÉS A HATÁSVIZSGÁLATOK EREDMÉNYEI
Konzultáció az érdekelt felekkel
Nem releváns.
Szakértői vélemények
összegyűjtése és felhasználása
Külső szakértők bevonására nem volt
szükség.
Hatásvizsgálat
A javaslat célja a héakijátszás felszámolása
és az adókivetésre vonatkozó eljárás egyszerűsítése, emiatt pedig
kedvező hatással lehet a vállalkozásokra és a közigazgatásra.
Lengyelország megfelelő intézkedésnek ítélte ezt a megoldást, mely más
múltbeli és jelenlegi eltérésekhez hasonlítható.
3.           A JAVASLAT JOGI ELEMEI
A javaslat összefoglalása
A javasolt intézkedés célja Lengyelország
felhatalmazása arra, hogy a 2006/112/EK irányelv 168. cikkétől eltérő
intézkedést alkalmazzon annak érdekében, hogy korlátozza az adóalany
héalevonási jogát a nem kizárólag üzleti célra használt egyes közúti
gépjárművek vásárlása, bérlete vagy lízingje és az azzal kapcsolatos
kiadások tekintetében, amennyiben a kiadások nem teljes mértékben kapcsolódnak
az adóalany vállalkozásához. Amennyiben korlátozzák a levonás jogát, a
2006/112/EK irányelv 26. cikke (1) bekezdésének a) pontjától való
eltérés mentesíti az adóalanyt a szóban forgó jármű nem üzleti célú
használatának adózási célból történő elszámolása alól. Az intézkedés
bizonyos ülésszámot és tömeget meg nem haladó járművekre korlátozódik.
A korlátozást 50 %-os átalányszinten
állapították meg. Ezt az adómértéket és az eltérést tartalmazó intézkedések
szükségességét Lengyelországnak minden meghosszabbítás iránti kérelem
alkalmával felül kell vizsgálnia és arról jelentést kell benyújtania a
Bizottságnak. A határozat a határozatban megállapított napig vagy az e
területen a levonás jogára vonatkozó korlátozásokat meghatározó uniós szabályok
hatálybalépésének napjáig alkalmazandó attól függően, hogy melyik
időpont a korábbi.
Jogalap
A 2006/112/EK tanácsi irányelv
395. cikke.
A szubszidiaritás elve
A javaslat az Európai Unió kizárólagos
hatáskörébe tartozik, ezért a szubszidiaritás elve nem alkalmazandó.
Az arányosság elve
A javaslat megfelel az arányosság elvének,
mivel e határozat tárgya felhatalmazás nyújtása egy tagállam számára annak
saját kérelmére, kötelezettséget tehát nem keletkeztet.
Tekintettel az eltérés korlátozott alkalmazási
területére, a különös intézkedés arányban áll a kitűzött céllal.
A jogi aktus típusának megválasztása
Javasolt aktus: tanácsi végrehajtási
határozat.
Más jogi aktus nem felelne meg a
következők miatt:
A 2006/112/EK irányelv 395. cikke
értelmében a hozzáadottérték-adóra vonatkozó közös szabályoktól kizárólag abban
az esetben lehet eltérni, ha arra a Tanács a Bizottság javaslata alapján
egyhangúlag felhatalmazást ad. Ezenfelül azért a tanácsi végrehajtási határozat
a legmegfelelőbb eszköz, mert az egy-egy tagállamnak is címezhető.
4.           KÖLTSÉGVETÉSI HATÁSOK
A javaslat nem érinti hátrányosan az Európai
Unió héából származó saját forrásait.
5.           OPCIONÁLIS ELEMEK
A javaslat felülvizsgálatra és hatályvesztésre
vonatkozó rendelkezést tartalmaz.
2013/0411 (NLE)
Javaslat
A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA
a közös hozzáadottértékadó-rendszerről
szóló 2006/112/EK irányelv 26. cikke (1) bekezdésének a) pontjától és 168.
cikkétől eltérő intézkedések alkalmazásának Lengyelország számára
történő engedélyezéséről
AZ EURÓPAI UNIÓ TANÁCSA,
tekintettel az Európai Unió
működéséről szóló szerződésre,
tekintettel a közös
hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK
tanácsi irányelvre[5]
és különösen annak 395. cikke (1) bekezdésére,
tekintettel az Európai Bizottság javaslatára,
mivel: 
(1)       A Bizottság által
2013. június 18-én iktatott levelében Lengyelország felhatalmazást
kért a Bizottságtól, hogy egyes közúti gépjárművekre és az azokhoz
kapcsolódó kiadásokra vonatkozóan a 2006/112/EK irányelv azon
rendelkezéseitől eltérő különös intézkedéseket vezessen be, amelyek
az adóalanyok termékek és szolgáltatások beszerzése után fizetett héa
levonására vonatkozó jogát szabályozzák, és amelyek a vállalkozás eszközeinek
nem üzleti célra történő felhasználása esetén adóelszámolást írnak
elő.
(2)       A 2006/112/EK irányelv
395. cikke (2) bekezdése második albekezdésének megfelelően a
Bizottság 2013. október 10-én kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot
Lengyelország kérelméről. A Bizottság 2013. október 14-én kelt levelében
értesítette Lengyelországot arról, hogy birtokában van a kérelem elbírálásához
szükséges valamennyi információnak.
(3)       A 2006/112/EK irányelv
168. cikke úgy rendelkezik, hogy az adóalanynak joga van az adóköteles
tevékenységéhez felhasznált árukra és szolgáltatásokra kivetett héa levonására.
Az irányelv 26. cikke (1) bekezdésének a) pontja héaelszámolást
ír elő abban az esetben, ha a vállalkozás vagyonát képező terméket az
adóalany saját, illetve alkalmazottai szükségleteinek kielégítésére vagy
általában vállalkozásidegen célokra használja fel.
(4)       A Lengyelország által kért
intézkedés a tekintetben tér el az említett rendelkezésektől, hogy
korlátozza a nem kizárólag üzleti célra használt egyes közúti gépjárművek
vásárlása, bérlete vagy lízingje és az azzal kapcsolatos kiadások esetén a héa
levonására vonatkozó jogot, és mentesíti az adóalanyt a korlátozás hatálya alá
tartozó járművek magáncélú használatára kivetett héa elszámolásának
kötelezettsége alól.
(5)       Nehéz pontosan meghatározni a
gépjárművek nem üzleti célú felhasználását, és még ha lehetséges is, az
eljárás gyakran nagy terhekkel jár. A kért intézkedések értelmében a nem
kizárólag üzleti célokra használt gépjárművek esetében a levonható héa összegét
– néhány kivételtől eltekintve – százalékos átalányban kell megállapítani.
A jelenleg rendelkezésre álló információk alapján Lengyelország úgy véli, hogy
az 50 % mértékű korlátozás indokolt. Egyúttal a kettős adózás
elkerülése érdekében a nem üzleti célú járműhasználat esetében fel kell
függeszteni a héaelszámolásra vonatkozó követelményt, ha a gépjármű a
szóban forgó korlátozás hatálya alá esik. Ezen intézkedések a héakivetésre
vonatkozó eljárás egyszerűsítésének, valamint a pontatlan nyilvántartások
miatti és hamis bevallások révén történő adóelkerülés megelőzésének
szükségességével indokolhatók.
(6)       A levonási jognak a különös
intézkedés értelmében való korlátozását célszerű alkalmazni az egyes
meghatározott közúti gépjárművek beszerzése, Közösségen belüli beszerzése,
importja, bérlése vagy lízingje, valamint a gépjárművekhez kapcsolódó
kiadások után fizetett héára, ideértve az üzemanyag vásárlását is.
(7)       Mivel jellegükből és az
azokat használó vállalkozások jellegéből adódóan nem üzleti célú
használatuk elhanyagolható, egyes gépjárműtípusokat indokolt kizárni a
különös intézkedések alkalmazási köréből. Ennek megfelelően a különös
intézkedések nem alkalmazandók a több mint kilenc üléses (beleértve a
vezetőülést is) vagy 3 500 kg-ot meghaladó megengedett össztömegű
járművekre. Ezen túlmenően, a héalevonási jog korlátozása nem
alkalmazandó a teljes mértékben az adóalany vállalkozásával kapcsolatos
kiadásokra kivetett héára.
(8)       Mivel a javasolt százalékos
mérték az üzleti célú felhasználásra vonatkozó kezdeti megállapításokon alapul,
célszerű az eltérést tartalmazó intézkedéseket időben korlátozni
annak érdekében, hogy értékelni lehessen hatékonyságukat és a százalékos mérték
megfelelőségét.
(9)       Amennyiben Lengyelország
szükségesnek ítéli az eltérő intézkedések időbeli hatályának 2016
utánra történő meghosszabbítását, a meghosszabbítás iránti kérelemmel
együtt – legkésőbb 2016. április 1-jéig – olyan jelentést kell
benyújtania a Bizottsághoz az intézkedés alkalmazásáról, amely tartalmazza az
alkalmazott százalékos korlátozás értékelését is.
(10)     A Bizottság 2004. október
29-én a 77/388/EGK irányelv (jelenleg 2006/112/EK irányelv) módosításáról szóló
tanácsi irányelvre vonatkozó javaslatot[6]
fogadott el, amely azon kiadási kategóriák összehangolását tartalmazza, amelyek
esetében alkalmazható a levonási jogból való kizárás. A javaslat értelmében a
levonási jog alóli kizárás a közúti gépjárművek esetén is alkalmazható.
Indokolt úgy rendelkezni, hogy az e határozatban meghatározott eltérő
intézkedések az említett módosító irányelv hatálybalépésének időpontjában
veszítsék hatályukat, amennyiben ez az időpont korábbra esik, mint az e
határozatban megjelölt lejárati időpont.
(11)     Az eltérés a végső
fogyasztás szintjén beszedett adó összegét általában véve elhanyagolható mértékben
befolyásolja, és nem lesz negatív hatással az Európai Unió héából származó
saját forrásaira,
ELFOGADTA EZT A HATÁROZATOT: 
1. cikk
A 2006/112/EK irányelv 168. cikkétől
eltérve Lengyelország felhatalmazást kap arra, hogy 50 %-ra korlátozza a
héalevonási jogot a nem kizárólag üzleti célra használt közúti gépjárművek
vásárlása, Közösségen belüli beszerzése, importja, bérlése és lízingje,
valamint az ilyen járművekkel kapcsolatos kiadások esetében.
Az első albekezdésben említett korlátozás
nem alkalmazandó a 3 500 kg-ot meghaladó megengedett össztömegű
és a vezetőülést is beleértve több mint kilenc üléses gépjárművekre.
Az első albekezdésben meghatározott
korlátozás nem alkalmazandó a teljes mértékben az adóalany vállalkozásával
kapcsolatos kiadásokra kivetett héára.
2. cikk
A 2006/112/EK irányelv 26. cikke
(1) bekezdésének a) pontjától eltérve Lengyelország felhatalmazást
kap arra, hogy ne tekintse ellenérték fejében nyújtott szolgáltatásnak annak a
gépjárműnek az adóalany saját, illetve alkalmazottai szükségleteinek
kielégítésére, vagy általában vállalkozásidegen célokra történő
felhasználását, amelyre az e határozat 1. cikkében említett korlátozás
vonatkozik.
3. cikk
(1)                   
Ez a határozat az erről szóló értesítés napján
lép hatályba.
Ezt a határozatot 2014. január 1-jétől
kell alkalmazni. E határozat a közúti gépjárművekkel kapcsolatos, a teljes
mértékű héalevonásból kizárt kiadásokat meghatározó uniós szabályok
hatálybalépésének napján, de legkésőbb 2016. december 31-én
hatályát veszti.
(2)                   
Az e határozatban említett intézkedések
időbeli hatályának meghosszabbítására vonatkozó kérelmet legkésőbb
2016. április 1-jéig kell benyújtani a Bizottsághoz. A kérelemhez
mellékelni kell egy jelentést, amely magában foglalja a héa levonására
vonatkozó jog tekintetében az e határozatban foglaltak alapján alkalmazott
százalékos korlátozás értékelését.
4. cikk
E határozat címzettje a Lengyel Köztársaság.
Kelt Brüsszelben, -án/-én.
                                                                       a
Tanács részéről
                                                                       az
elnök
[1]               A Tanács 2010. szeptember 27-i végrehajtási határozata a
közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 26. cikke
(1) bekezdésének a) pontjától és 168. cikkétől eltérő különös
intézkedés bevezetésének a Lengyel Köztársaság részére történő
engedélyezéséről (HL L 256., 2010.9.30., 24. o.)
[2]               A Tanács 2012. április 26-i végrehajtási határozata a
közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 26. cikke
(1) bekezdésének a) pontjától és 168. cikkétől eltérő intézkedések
alkalmazásának Románia számára történő engedélyezéséről (HL L 117.,
2012.5.1., 7. o.).
[3]               A Tanács 2013. április 22-i végrehajtási határozata
Lettországnak a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK
tanácsi irányelv 26. cikke (1) bekezdésének a) pontjától és 168. és 168a.
cikkétől eltérő különös intézkedés bevezetésére történő
felhatalmazásáról (HL L 113., 2013.4.25., 11. o.).
[4]               http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/en/com/2004/com2004_0728en01.pdf
[5]               HL L 347., 2006.12.11., 1. o.
[6]               COM(2004) 728 végleges (HL C 24., 2005.1.29., 10. o.).