CELEX: 32021H0801
Language: et
Date: 2021-05-18 00:00:00
Title: Komisjoni soovitus (EL) 2021/801, 18. mai 2021, kahjumi maksualase kohtlemise kohta COVID-19 kriisi ajal

20.5.2021   
            
            
               ET
            
            
               Euroopa Liidu Teataja
            
            
               L 179/10
            
         
      KOMISJONI SOOVITUS (EL) 2021/801,
      18. mai 2021,
      kahjumi maksualase kohtlemise kohta COVID-19 kriisi ajal
      EUROOPA KOMISJON,
      võttes arvesse Euroopa Liidu toimimise lepingut, eriti selle artiklit 292,
      ning arvestades järgmist:
      
                  (1)
               
               
                  COVID-19 puhangu tõttu on liikmesriikide ja liidu tasandil võetud enneolematuid meetmeid, et toetada ELi majandust ja hõlbustada selle taastumist. Enamiku lühiajaliste kriisile reageerimise meetmete eesmärk on tagada ettevõtjatele piisav rahavoog.
               
            
                  (2)
               
               
                  Rahvatervise meetmed on eriti rängalt mõjunud väikestele ja keskmise suurusega ettevõtjatele (VKEd), (1) sest neil on sageli väiksem suutlikkus kahjumit katta või rahastada kui suurematel ettevõtjatel. VKEd tegutsevad suurema tõenäosusega ka ettevõtlussektorites, mis on pidanud oma tegevuse rahvatervise meetmete tõttu peatama, nt hotellid, restoranid, kohvikud ja baarid.
               
            
                  (3)
               
               
                  Paljud jurisdiktsioonid on kiiresti tegutsenud ja leevendanud ettevõtjate vahetut maksukoormust asjakohaste toetusmeetmetega, millest märkimisväärse osa suhtes on kohaldatud liidu riigiabi eeskirju, eelkõige uut riigiabi ajutist raamistikku (2). Kuigi kõige levinum maksumeede ettevõtjate rahavoogude suurendamiseks on olnud maksude tasumise edasilükkamine, on kahjumi mahaarvamise sätete muudatused olnud samuti oluline maksupoliitika vahend.
               
            
                  (4)
               
               
                  Liikmesriigid lubavad kahjumi maksualaseks kohtlemiseks kasutada tavaliselt kolme peamist viisi. Kahjumit saab tavaliselt a) kasutada jooksval arvestusperioodil, mil see tekib, nii et sellel perioodil ei tule maksu maksta. Lisaks võib ülemäärast kahju kas: b) kanda edasi ja arvestada maha tulevasest saadavast kasumist, et vähendada maksukohustust; või mõnes liikmesriigis c) kanda tagasi ja arvestada maha vahetult eelneva või mitme eelneva maksustamisaasta kogukasumist, et saada juba makstud maks tagasi.
               
            
                  (5)
               
               
                  Poliitikameetmena on kahjumi edasikandmisest vähem kasu raskustesse sattunud ettevõtjate kohesel aitamisel, sest maksumaksja saab likviidsusest kasu alles siis, kui ta on uuesti kasumlik ja kohustatud maksu maksma. Eelnevate aastate kahjumit saab kasutada jooksval arvestusperioodil, kuid see ei vabasta likviidsust, välja arvatud juhul, kui maksumaksja teenib kasumit. Kahjumi tagasikandmisest on kriisist mõjutatud ettevõtjatel palju rohkem kasu, sest selle tulemuseks on eelnevatel maksustamisaastatel tasutud maksude tagasimaksmine, mis suurendab ettevõtjate likviidsust. Sellest saaksid eelkõige kasu VKEd.
               
            
                  (6)
               
               
                  Kahjumi tagasikandmise eelis on see, et sellest saavad kasu ainult need ettevõtjad, kes olid pandeemiale eelnenud aastatel kasumlikud, mis tähendab, et sellega toetatakse põhimõtteliselt elujõulisi ettevõtjaid. Praktikas saavad 2020. ja 2021. aasta kahjumi varasemate aastate maksudega tasaarvestada ainult ettevõtjad, kes teenisid kasumit ja maksid makse enne 2020. aastat. Sellega tagatakse, et meede on suunatud pandeemia tõttu otseselt kannatavatele ettevõtjatele ning avaliku sektori raha ei kulutata selleks, et aidata eraettevõtjaid, kes kriisiga mitteseotud põhjustel raskustesse satuvad.
               
            
                  (7)
               
               
                  Sihipärase meetme tagamiseks peaksid liikmesriigid, kes otsustavad lubada tagasikandmist rohkem kui ühe aasta puhul, piirama seda ettevõtjatega, kes ei olnud eelnevatel aastatel kahjumis. Seega, kui kahjumi tagasikandmine on lubatud kahe või kolme aasta puhul, tuleks seda võimaldada ettevõtjatele, kes 2019., 2018. või 2017. aastal kahjumit ei kandnud.
               
            
                  (8)
               
               
                  Selliste meetmete maksumus sõltub peamiselt ajastamisest: ettevõtjad saavad raha kohe, kui nad seda kõige kiiremini vajavad, ning nad ei pea ootama, kuni neil on võimalik oma kahjum tulevasest maksukohustusest maha arvestada. Liikmesriigid loobuvad praegu maksutulust, kuid saavad tulevikus maksutulu ettevõtjatelt, kes on jäänud püsima ja on taas kasumlikud. Lisaks vähendab kahjumi tagasikandmine kahjumi edasikandmist tulevastesse perioodidesse, mis leevendab veelgi maksutuludele avalduvat mõju.
               
            
                  (9)
               
               
                  Mõned liikmesriigid on juba kehtestanud sellised meetmed või teatanud meetmetest, millega lubatakse 2020. maksustamisaastal kahjumi tagasikandmist, mis võimaldab maksumaksjatel oma 2020. aasta maksukahjumit tasaarvestada eelnevatel majandusaastatel teenitud kasumiga.
               
            
                  (10)
               
               
                  Liikmesriigid kohaldavad kahjumi käsitlemisel siiski üldiselt erinevaid eeskirju, mis sageli loob ebavõrdsed tingimused.
               
            
                  (11)
               
               
                  Käesolev soovitus liikmesriikidele kahjumi riigisisese käsitlemise kohta, mis põhineb parimatel tavadel, võiks aidata ühtlustada ettevõtjate konkurentsitingimusi kogu liidus.
               
            
                  (12)
               
               
                  Seda soovitust tuleks kohaldada 2020. ja 2021. majandusaasta suhtes, et aidata ettevõtjaid COVID-19 kriisi ajal.
               
            
                  (13)
               
               
                  Liikmesriigid peaksid lubama ettevõtjatel kahjumi tagasikandmist vähemalt eelnevasse majandusaastasse, st kuni 2019. aastani. Selleks et maksumaksjad saaksid kogu oma kahjumi eelnevalt tasutud maksudest maha arvata, võivad liikmesriigid tagasikandmist siiski pikendada kuni kolme eelneva aastani, st kuni 2017. aastani. Sellest kuni kolmeaastasest pikendatud tagasikandmise perioodist saaksid kasu eelkõige väiksema kasumiga väiksemad ettevõtjad.
               
            
                  (14)
               
               
                  Meede peaks olema piiratud ulatusega, et vältida liigset mõju liikmesriikide eelarvetele. 3 miljoni euro suurune ülempiir kahjumliku majandusaasta kohta oleks suureks toeks eelkõige väiksematele ettevõtjatele, tagades samal ajal, et kõik maksumaksjad saavad sellest teataval määral kasu.
               
            
                  (15)
               
               
                  Komisjon tuletab meelde, et kui liikmesriigid kehtestavad meetmed, mis vastavad riigiabile, mis ei ole teatamiskohustusest vabastatud, peavad nad teatama sellistest meetmetest komisjonile vastavalt riigiabi suhtes üldiselt kohaldatavale menetlusele,
               
            ON VASTU VÕTNUD JÄRGMISE SOOVITUSE:
      1.   REGULEERIMISESE JA KOHALDAMISALA
      
      Selleks et aidata ettevõtjaid seoses COVID-19 pandeemia põhjustatud majandusolukorraga, esitatakse käesolevas soovituses kooskõlastatud lähenemisviis ettevõtjate poolt 2020. ja 2021. majandusaastal kantud kahjumi maksualaseks kohtlemiseks.
      2.   KAHJUMI MAKSUALANE KOHTLEMINE
      
      Võttes arvesse COVID-19 pandeemiast tingitud erandlikku majandusolukorda aastatel 2020 ja 2021, peaksid liikmesriigid lubama ettevõtjatel kanda kahjum tagasi vähemalt eelnevasse majandusaastasse, st vähemalt 2019. aastasse.
      Liikmesriigid võivad seda ajavahemikku pikendada, et võimaldada kahjumi tagasikandmist kuni kolme eelneva aastani, võimaldades seega ettevõtjatel tasaarvestada oma 2020. ja 2021. majandusaasta kahjumi 2019., 2018. ja 2017. majandusaastal juba maksustatud kasumiga.
      Liikmesriigid peaksid võimaldama ettevõtjatel viivitamata taotleda nende 2021. majandusaasta eeldatava kahjumi tagasikandmist, ilma et oleks vaja oodata aasta lõppu.
      3.   PIIRANGUD
      
      Selleks et piirata mõju liikmesriikide eelarvetele, peaksid liikmesriigid piirama tagasikantava kahjumi summat. 3 miljonit eurot kahjumliku majandusaasta kohta peaks olema kahjumi tagasikandmise maksimumsumma.
      Kui liikmesriigid lubavad kahjumi tagasikandmist kuni 2017. aastani, ei tohiks tingimustele vastavad ettevõtjad 2019., 2018. ja 2017. majandusaastal olla kahju kandnud.
      4.   JÄRELMEETMED
      
      Liikmesriikidel palutakse teavitada komisjoni käesoleva soovituse alusel võetud meetmetest ja neis tehtud muudatustest.
      Liikmesriike kutsutakse üles arutama komisjoniga oma plaane ettevõtjate kahjumi tagasikandmise kohta.
      5.   ADRESSAADID
      
      See soovitus on adresseeritud liikmesriikidele.
      
         Brüssel, 18. mai 2021
         
            
               Komisjoni nimel
            
            
               komisjoni liige
            
            Paolo GENTILONI
         
      
      
         (1)  VKEde määratlus on esitatud komisjoni 6. mai 2003. aasta soovituses 2003/361/EÜ mikro-, väikeste ja keskmise suurusega ettevõtjate määratlemise kohta (ELT L 124, 20.5.2003, lk 36).
      
         (2)  Komisjoni teatis „Riigiabi ajutine raamistik majanduse toetamiseks praeguse COVID-19 puhangu kontekstis“ (ELT C 91 I, 20.3.2020, lk 1), mida on muudetud komisjoni teatistega C(2020) 2215 (ELT C 112 I, 4.4.2020, lk 1), C(2020) 3156 (ELT C 164, 13.5.2020, lk 3), C(2020) 4509 (ELT C 218, 2.7.2020, lk 3), C(2020) 7127 (ELT C 340, 13.10.2020, lk 1) ja C(2021) 564 (ELT C 34, 1.2.2021, lk 6).