CELEX: 52017PC0543
Language: cs
Date: 2017-09-25
Title: Návrh PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY o změně prováděcího rozhodnutí 2012/232/EU, kterým se Rumunsku povoluje použít opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty

EVROPSKÁ KOMISE
            V Bruselu dne 25.9.2017
            COM(2017) 543 final
            2017/0233(NLE)
            Návrh
            PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY
            o změně prováděcího rozhodnutí 2012/232/EU, kterým se Rumunsku povoluje použít opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
            
               
         
         
            
               DŮVODOVÁ ZPRÁVA
            
            
               Podle čl. 395 odst. 1 směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty
                  1
                (dále jen „směrnice o DPH“) může Rada jednomyslně na návrh Komise povolit kterémukoli členskému státu, aby zavedl zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků či vyhýbání se daňovým povinnostem.
            
            
               Dopisem, který Komise zaevidovala dne 5. dubna 2017, požádalo Rumunsko o prodloužení platnosti opatření odchylujícího se od článku 168 směrnice o DPH, aby mohlo nadále omezovat nárok na odpočet DPH na vstupu u výdajů spojených s motorovými vozidly. Komise v souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice o DPH uvědomila dopisem ze dne 28. června 2017 o žádosti Rumunska ostatní členské státy. Dopisem ze dne 29. června 2017 oznámila Komise Rumunsku, že má k dispozici všechny údaje, které považuje za potřebné k posouzení žádosti.
            
            
               1.SOUVISLOSTI NÁVRHU
            
            
               •Odůvodnění a cíle návrhu
            
            
               Článek 168 směrnice o DPH stanoví, že osoba povinná k dani má nárok na odpočet DPH zaplacené při nákupech pro účely zdaněných plnění. Ustanovení čl. 26 odst. 1 písm. a) uvedené směrnice vyžaduje, aby se použití zboží, které tvoří součást obchodního majetku, pro soukromou potřebu považovalo za poskytnutí služby za úplatu, pokud je DPH z tohoto zboží odpočitatelná. Tento mechanismus umožňuje získat zpět původně odpočtenou DPH, pokud jde o soukromé použití. 
            
            
               V případě osobních automobilů je tento mechanismus obtížně uplatnitelný, zejména z důvodu, že je obtížné určit míru užívání k soukromým a k podnikatelským účelům. Pokud se vedou záznamy, jejich vedení a kontrola představuje pro podniky i správní orgány dodatečnou zátěž. 
            
            
               Rumunsku je v současnosti na základě prováděcího rozhodnutí Rady 2012/232/EU
                  2
                povoleno omezit nárok na odpočet DPH při nákupu, pořízení uvnitř Společenství, dovozu, nájmu nebo leasingu motorových silničních vozidel a u výdajů s nimi souvisejících na 50 %. Některé kategorie vozidel byly z tohoto omezení výslovně vyloučeny, například vozidla používaná výhradně pro záchranné služby, bezpečnost a kurýrní služby, vozidla používaná obchodními zástupci, vozidla taxislužby, vozidla používaná pro výcvik v autoškolách, vozidla určená k pronájmu či leasingu nebo vozidla používaná jako zboží pro obchodní účely. Podniky zároveň nemusí vyúčtovávat daň ze soukromého použití. Platnost uvedeného rozhodnutí byla prováděcím rozhodnutím Rady (EU) 2015/156
                  3
                prodloužena do 31. prosince 2017. 
            
            
               Rumunsko požádalo o prodloužení povolení omezit původní odpočet daně na určitý procentní podíl a zároveň osvobodit podniky od povinnosti vyúčtovávat daň za soukromé použití. Rumunsko informovalo Komisi, že důvody k prodloužení daného opatření jsou z velké části stejné jako důvody popsané v původní žádosti. V souladu s čl. 4 odst. 2 prováděcího rozhodnutí Rady 2012/232/EU předložilo Rumunsko zprávu o limitu odpočtu, který uplatňuje. Rumunsko uvádí, že opatření splnilo svou úlohu a že pokud by nebylo prodlouženo, daňové úniky zaznamenané v této oblasti před jeho zavedením by se nejspíše znovu objevily. Na základě údajů, které Rumunsko poskytlo, se rovněž zdá, že omezení na 50 % stále odpovídá skutečné situaci, a že by proto tento limit měl být i nadále považován za přiměřený. 
            
            
               Odchylující se opatření by mělo být časově omezeno na období do 31. prosince 2020, aby bylo možné posoudit, zda omezení stanovené na 50 % nadále správně odráží celkový podíl používání pro podnikatelské a soukromé účely. Případnou žádost o prodloužení by měla doprovázet zpráva obsahující přezkum uplatňovaného procentního podílu, která by měla být spolu s touto žádostí zaslána Komisi do 31. března 2020. 
            
            
               •Soulad s platnými předpisy v této oblasti politiky
            
            
               Obdobná odchylující se opatření ve vztahu k nároku na odpočet daně byla povolena i dalším členským státům. 
            
            
               Článek 176 směrnice o DPH stanoví, že Rada rozhodne o tom, z jakých výdajů nelze DPH odpočíst. Do té doby Rada povoluje členským státům zachovat vyloučení, která byla v platnosti k 1. lednu 1979. Proto existuje celá řada ustanovení „status quo“, která omezují nárok na odpočet DPH u osobních automobilů. 
            
            
               2.PRÁVNÍ ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA
            
            
               •Právní základ
            
            
               Článek 395 směrnice o DPH. 
            
            
               •Subsidiarita (v případě nevýlučné pravomoci) 
            
            
               Vzhledem k ustanovení směrnice o DPH, z něhož návrh vychází, spadá návrh do výlučné pravomoci Unie. Zásada subsidiarity se proto neuplatní. 
            
            
               •Proporcionalita
            
         
         
            
               Rozhodnutí se týká povolení udělovaného členskému státu na základě jeho vlastní žádosti a nezakládá žádnou povinnost.
            
            
               
                  Vzhledem k omezené oblasti působnosti odchylky je zvláštní opatření úměrné sledovanému cíli, kterým je boj proti určitým druhům daňových úniků či vyhýbání se daňovým povinnostem. Zejména s ohledem na možnost podniků podhodnocovat daňovou povinnost a na zátěž, jakou je kontrola údajů o kilometráži pro daňové orgány, by omezení odpočtů na 50 % zjednodušilo výběr DPH v daném odvětví.
               
            
            
               •Volba nástroje
            
            
               
                  Navrhovaný nástroj: prováděcí rozhodnutí Rady.
               
               
                  Podle článku 395 směrnice Rady 2006/112/ES je odchylka od společných pravidel pro DPH možná pouze v případě, že ji jednomyslně schválí Rada na návrh Komise. Prováděcí rozhodnutí Rady je nejvhodnějším nástrojem, neboť může být určeno jednotlivému členskému státu.
               
            
            
               3.VÝSLEDKY HODNOCENÍ EX POST, KONZULTACÍ SE ZÚČASTNĚNÝMI STRANAMI A POSOUZENÍ DOPADŮ
            
            
               •Konzultace se zúčastněnými stranami
            
            
               
                  Tento návrh vychází z žádosti podané Rumunskem a týká se pouze tohoto členského státu. 
               
            
            
               •Sběr a využití výsledků odborných konzultací
            
            
               
                  Nebylo třeba využít externích odborných konzultací. 
               
            
            
               •Posouzení dopadů
            
            
               
                  Cílem návrhu je zabránit daňovým únikům souvisejícím s DPH a zjednodušit postup při vyměřování daně, a má proto potenciálně příznivý dopad na podniky i správní orgány. Toto řešení je Rumunskem považováno za vhodné opatření a je porovnatelné s jinými bývalými a současnými odchylkami.
               
            
            
               4.ROZPOČTOVÉ DŮSLEDKY
            
            
               
                  Návrh nebude mít žádné negativní důsledky pro rozpočet EU.
               
            
            
               5.OSTATNÍ PRVKY
            
            
               
                  Návrh obsahuje ustanovení o skončení platnosti: automatickou lhůtu stanovenou do dne 31. prosince 2020.
               
               
                  Pokud by Rumunsko uvažovalo o dalším prodloužení účinnosti odchylujícího se opatření na období po roce 2020, mělo by Komisi do 31. března 2020 spolu s žádostí o prodloužení předložit zprávu zahrnující přezkum procentního omezení.
               
            
            
               2017/0233 (NLE)
            
            
               Návrh
            
            
               PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY
            
         
         
            
               o změně prováděcího rozhodnutí 2012/232/EU, kterým se Rumunsku povoluje použít opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
            
            
               RADA EVROPSKÉ UNIE,
            
            
               s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie, 
            
            
               s ohledem na směrnici Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty
                  4
               , a zejména na článek 395 uvedené směrnice,
            
            
               s ohledem na návrh Evropské komise,
            
            
               vzhledem k těmto důvodům:
            
            
               (1)Článek 168 směrnice 2006/112/ES stanoví nárok osoby povinné k dani odpočíst daň z přidané hodnoty (DPH) vyměřenou za dodání zboží a služby jí poskytnuté pro účely jejích zdaněných plnění. Ustanovení čl. 26 odst. 1 písm. a) uvedené směrnice obsahuje požadavek vyúčtovat DPH, pokud je obchodní majetek použit pro soukromé účely osoby povinné k dani nebo jejích zaměstnanců, popřípadě obecněji řečeno k jiným účelům než pro účely jejího podnikání.
            
            
               (2)Prováděcím rozhodnutím Rady 2012/232/EU
                  5
                bylo Rumunsku povoleno do 31. prosince 2014 uplatňovat odchylující se opatření podle čl. 395 odst. 1 směrnice 2006/112/ES s cílem zavést opatření pro omezení nároku na odpočet DPH na vstupu na 50 %, pokud jde o nákup, pořízení uvnitř Společenství, dovoz, nájem a leasing motorových vozidel, jakož i DPH u výdajů souvisejících s těmito vozidly, včetně pohonných hmot, pokud tato vozidla nejsou používána výhradně pro obchodní účely. Platnost prováděcího rozhodnutí Rady 2012/232/EU byla prováděcím rozhodnutím Rady (EU) 2015/156
                  6
                prodloužena do 31. prosince 2017. 
            
            
               (3)Dopisem, který Komise zaevidovala dne 5. dubna 2017, požádalo Rumunsko o povolení nadále uplatňovat opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice 2006/112/ES, aby mohlo omezovat nárok na odpočet DPH ve vztahu k výdajům spojeným s některými motorovými silničními vozidly, která se nepoužívají výlučně pro obchodní účely. 
            
            
               (4)V souladu s čl. 395 odst. 2 druhým pododstavcem směrnice 2006/112/ES uvědomila Komise dopisem ze dne 28. června 2017 o žádosti Rumunska ostatní členské státy. Dopisem ze dne 29. června 2017 oznámila Komise Rumunsku, že má k dispozici všechny údaje, které považuje za potřebné k posouzení žádosti.
            
            
               (5)V souladu s čl. 4 odst. 2 prováděcího rozhodnutí Rady 2012/232/EU předložilo Rumunsko Komisi spolu s žádostí o prodloužení zprávu o uplatňování uvedeného prováděcího rozhodnutí Rady. Podle aktuálně dostupných informací zastává Rumunsko názor, že limit 50 % je stále opodstatněný a přiměřený. 
            
            
               (6)Prodloužení těchto odchylujících se opatření by mělo být časově omezeno, aby bylo možné zhodnotit jejich účinnost a příslušné procentní omezení. Rumunsku by proto mělo být povoleno nadále uplatňovat tato opatření po omezenou dobu, a to do 31. prosince 2020.
            
            
               (7)Pokud by se Rumunsko domnívalo, že je nutné prodloužit platnost povolení na období po roce 2020, mělo by Komisi nejpozději do 31. března 2020 společně s žádostí o prodloužení předložit zprávu zahrnující přezkum uplatňovaného procentního omezení.
            
            
               (8)Odchylující se opatření bude mít pouze zanedbatelný vliv na celkovou výši daňových příjmů vybraných na stupni konečné spotřeby a nebude mít žádný nepříznivý dopad na vlastní zdroje Unie vycházející z DPH.
            
            
               (9)Prováděcí rozhodnutí Rady 2012/232/EU by proto mělo být odpovídajícím způsobem změněno,
            
            
               PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ: 
            
            
               Článek 1
            
            
               Článek 4 prováděcího rozhodnutí Rady 2012/232/EU se nahrazuje tímto:
            
            
               „Článek 4
            
            
               1.Toto rozhodnutí pozbývá platnosti dnem, kdy vstoupí v platnost předpisy Unie, které vymezují, jaké výdaje týkající se motorových silničních vozidel nejsou způsobilé pro úplný odpočet DPH, nebo dnem 31. prosince 2020, podle toho, co nastane dříve.
            
         
         
            
               2.Případná žádost o prodloužení doby platnosti opatření stanovených tímto rozhodnutím musí být předložena Komisi do 31. března 2020. 
            
            
               Tato žádost je doplněna zprávou, která obsahuje přezkum procentního omezení uplatňovaného na nárok na odpočet DPH na základě tohoto rozhodnutí.“
            
            
               Článek 2
            
            
               Toto rozhodnutí se použije ode dne 1. ledna 2018. 
            
            
               Článek 3
            
            
               Toto rozhodnutí je určeno Rumunsku.
            
            
               V Bruselu dne
            
            
               
                     Za Radu
               
               
                     předseda / předsedkyně
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  Úř. věst. L 347, 11.12.2006, s. 1.
               
               
                  
                     (2)
                  Prováděcí rozhodnutí Rady 2012/232/EU ze dne 26. dubna 2012, kterým se Rumunsku povoluje použít opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 117, 1.5.2012, s. 7).
               
               
                  
                     (3)
                  Prováděcí rozhodnutí Rady (EU) 2015/156 ze dne 27. ledna 2015 o prodloužení platnosti prováděcího rozhodnutí 2012/232/EU, kterým se Rumunsku povoluje použít opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 26, 31.1.2015, s. 27).
               
               
                  
                     (4)
                  Úř. věst. L 347, 11.12.2006, s. 1.
               
               
                  
                     (5)
                  Prováděcí rozhodnutí Rady 2012/232/EU ze dne 26. dubna 2012, kterým se Rumunsku povoluje použít opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 117, 1.5.2012, s. 7). 
               
               
                  
                     (6)
                  Prováděcí rozhodnutí Rady (EU) 2015/156 ze dne 27. ledna 2015 o prodloužení platnosti prováděcího rozhodnutí 2012/232/EU, kterým se Rumunsku povoluje použít opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 26, 31.1.2015, s. 27).