CELEX: 52020PC0331
Language: cs
Date: 2020-07-23
Title: Návrh PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY o změně prováděcího rozhodnutí 2012/232/EU, kterým se Rumunsku povoluje použít opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty

EVROPSKÁ KOMISE
            V Bruselu dne 23.7.2020
            COM(2020) 331 final
            2020/0149(NLE)
            Návrh
            PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY
            o změně prováděcího rozhodnutí 2012/232/EU, kterým se Rumunsku povoluje použít opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
            
               
         
         
            
               DŮVODOVÁ ZPRÁVA
            
            
               Podle čl. 395 odst. 1 směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty (dále jen „směrnice o DPH“)
                  1
                může Rada jednomyslně na návrh Komise povolit kterémukoli členskému státu, aby uplatňoval zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků či vyhýbání se daňovým povinnostem.
            
            
               Dopisem, který Komise zaevidovala dne 13. března 2020, požádalo Rumunsko o prodloužení platnosti opatření odchylujícího se od článku 168 směrnice o DPH, aby mohlo nadále omezovat nárok na odpočet DPH na vstupu u výdajů spojených s motorovými vozidly. Komise v souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice o DPH o žádosti Rumunska uvědomila ostatní členské státy dopisem ze dne 2. dubna 2020. Dopisem ze dne 3. dubna 2020 oznámila Komise Rumunsku, že má k dispozici všechny údaje, které považuje za potřebné k posouzení žádosti.
            
            
               1.SOUVISLOSTI NÁVRHU
            
            
               •Odůvodnění a cíle návrhu
            
            
               Článek 168 směrnice o DPH stanoví, že osoba povinná k dani má nárok na odpočet DPH zaplacené při nákupech pro účely zdaněných plnění. Ustanovení čl. 26 odst. 1 písm. a) uvedené směrnice vyžaduje, aby se použití zboží, které tvoří součást obchodního majetku, pro soukromou potřebu považovalo za poskytnutí služby za úplatu, pokud je DPH z tohoto zboží odpočitatelná. Tento systém umožňuje vymáhat původně odpočtenou DPH, pokud jde o soukromé použití. 
            
            
               V případě osobních automobilů je tento systém obtížně uplatnitelný, zejména z důvodu, že je obtížné určit míru užívání k soukromým a k podnikatelským účelům. Pokud se vedou záznamy, představuje jejich vedení a kontrola pro podniky i správní orgány dodatečnou zátěž. 
            
            
               Rumunsku je v současnosti na základě prováděcího rozhodnutí Rady 2012/232/EU
                  2
                povoleno omezit nárok na odpočet DPH při nákupu, pořízení uvnitř Společenství, dovozu, nájmu nebo leasingu motorových silničních vozidel a u výdajů s nimi souvisejících na 50 %. Některé kategorie vozidel byly z tohoto omezení výslovně vyloučeny, například vozidla používaná výhradně pro záchranné služby, bezpečnost a kurýrní služby, vozidla používaná obchodními zástupci, vozidla taxislužby, vozidla používaná pro výcvik v autoškolách, vozidla určená k pronájmu či leasingu nebo vozidla používaná jako zboží pro obchodní účely. Podniky zároveň nemusí vyúčtovávat daň ze soukromého použití. Prováděcí rozhodnutí Rady (EU) 2015/156
                  3
                povolilo Rumunsku, aby pokračovalo v uplatňování zvláštního opatření do 31. prosince 2017. Platnost uvedeného rozhodnutí byla prováděcím rozhodnutím Rady (EU) 2017/2012 ze dne 7. listopadu 2017
                  4
                prodloužena do 31. prosince 2020. 
            
            
               Rumunsko požádalo o prodloužení povolení omezit původní odpočet daně na určitý procentní podíl a zároveň osvobodit podniky od povinnosti vyúčtovávat daň za soukromé použití. Rumunsko informovalo Komisi, že důvody k prodloužení daného opatření jsou z velké části stejné jako důvody popsané v původní žádosti. V souladu s čl. 4 odst. 2 rozhodnutí Rady 2012/232/EU předložilo Rumunsko zprávu o limitu odpočtu, který uplatňuje. Rumunsko uvádí, že opatření splnilo svou úlohu a že pokud by nebylo prodlouženo, daňové úniky zaznamenané v této oblasti před jeho zavedením by se nejspíše objevily znovu. Podle předložených údajů je podíl malých podniků v Rumunsku vysoký: 99,7 % všech podniků působících v odvětví průmyslu, stavebnictví nebo odvětví služeb v roce 2017 byly malé a střední podniky a aktivní podniky s nejvýše devíti zaměstnanci představovaly 89,4 % všech hospodářských a sociálních subjektů činných v těchto čtyřech odvětvích. Rumunsko tvrdí, že v praxi je vozidlo vlastněné těmito podniky často používáno jak pro obchodní, tak pro osobní účely.
            
            
               Z informací poskytnutých Rumunskem rovněž vyplývá, že omezení ve výši 50 % stále odráží celkové obchodní a soukromé využití vozidel osobami povinnými k dani v Rumunsku, a že by tento limit proto měl být považován za přiměřený. 
            
            
               Odchylující se opatření by mělo být časově omezeno na období do 31. prosince 2023, aby bylo možné posoudit, zda omezení stanovené na 50 % nadále správně odráží celkový podíl používání pro podnikatelské a soukromé účely. Případnou žádost o prodloužení by měla doprovázet zpráva obsahující přezkum uplatňovaného procentního podílu, která by měla být spolu s touto žádostí zaslána Komisi do 31. března 2023. 
            
            
               •Soulad s platnými předpisy v této oblasti politiky
            
            
               Obdobná odchylující se opatření ve vztahu k nároku na odpočet daně byla povolena i dalším členským státům. 
            
            
               Článek 176 směrnice o DPH stanoví, že Rada rozhodne o tom, z jakých výdajů nelze DPH odpočíst. Do té doby Rada povoluje členským státům zachovat vyloučení, která byla v platnosti k 1. lednu 1979. Proto existuje celá řada ustanovení status quo, která omezují nárok na odpočet DPH u osobních automobilů. 
            
            
               
                  Bez ohledu na dřívější iniciativy se záměrem stanovit pravidla určující, které kategorie výdajů mohou být předmětem omezení nároku na odpočet DPH
                     5
                  , je takové odchylující se opatření vhodné po dobu čekání na harmonizaci těchto pravidel na úrovni EU. 
               
            
            
               2.PRÁVNÍ ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA
            
            
               •Právní základ
            
            
               Článek 395 směrnice o DPH. 
            
            
               •Subsidiarita (v případě nevýlučné pravomoci) 
            
         
         
            
               Vzhledem k ustanovení směrnice o DPH, z něhož návrh vychází, spadá návrh do výlučné pravomoci Unie. Zásada subsidiarity se proto neuplatní. 
            
            
               •Proporcionalita
            
            
               Toto rozhodnutí se týká povolení udělovaného členskému státu na základě jeho vlastní žádosti a nezakládá žádnou povinnost.
            
            
               
                  Vzhledem k omezenému rozsahu odchylky je zvláštní opatření úměrné sledovanému cíli, kterým je boj proti určitým formám daňových úniků či vyhýbání se daňové povinnosti. Zejména s ohledem na možnost podniků vykazovat nižší daňovou povinnost a na zátěž, jakou je kontrola údajů o kilometráži pro daňové orgány, by omezení odpočtů na 50 % zjednodušilo výběr DPH v daném odvětví.
               
            
            
               •Volba nástroje
            
            
               
                  Navrhovaný nástroj: prováděcí rozhodnutí Rady.
               
               
                  Podle článku 395 směrnice Rady 2006/112/ES je odchylka od společných pravidel pro DPH možná pouze v případě, že ji jednomyslně schválí Rada na návrh Komise. Prováděcí rozhodnutí Rady je nejvhodnějším nástrojem, neboť může být určeno jednotlivému členskému státu.
               
            
            
               3.VÝSLEDKY HODNOCENÍ EX POST, KONZULTACÍ SE ZÚČASTNĚNÝMI STRANAMI A POSOUZENÍ DOPADŮ
            
            
            
               •Konzultace se zúčastněnými stranami
            
            
               
                  Tento návrh vychází z žádosti podané Rumunskem a týká se pouze tohoto členského státu. 
               
            
            
               •Sběr a využití výsledků odborných konzultací
            
            
               
                  Nebylo třeba využít externích odborných konzultací. 
               
            
            
               •Posouzení dopadů
            
            
               
                  Cílem návrhu je zabránit daňovým únikům souvisejícím s DPH a zjednodušit postup při vyměřování daně, návrh proto má potenciálně příznivý dopad na podniky i na správní orgány. Toto řešení je Rumunskem považováno za vhodné opatření a je porovnatelné s jinými bývalými a současnými odchylkami.
               
            
            
               4.ROZPOČTOVÉ DŮSLEDKY
            
            
               
                  Návrh nebude mít žádné negativní důsledky pro rozpočet EU.
               
            
            
               5.OSTATNÍ PRVKY
            
            
               
                  Návrh obsahuje ustanovení o skončení platnosti: automatickou lhůtu, která je stanovena na 31. prosince 2023.
               
               
                  Pokud by Rumunsko uvažovalo o dalším prodloužení účinnosti odchylujícího se opatření na období po roce 2023, mělo by Komisi do 31. března 2023 spolu s žádostí o prodloužení předložit zprávu zahrnující přezkum procentního omezení.
               
            
         
         
            
               2020/0149 (NLE)
            
            
               Návrh
            
            
               PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY
            
            
               o změně prováděcího rozhodnutí 2012/232/EU, kterým se Rumunsku povoluje použít opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
            
            
               RADA EVROPSKÉ UNIE,
            
            
               s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie, 
            
            
               s ohledem na směrnici Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty
                  6
               , a zejména na článek 395 uvedené směrnice,
            
            
               s ohledem na návrh Evropské komise,
            
            
               vzhledem k těmto důvodům:
            
            
               (1)Článek 168 směrnice 2006/112/ES stanoví nárok osoby povinné k dani odpočíst daň z přidané hodnoty (DPH) vyměřenou na dodání zboží a služby jí poskytnuté pro účely jejích zdaněných plnění. Podle čl. 26 odst. 1 písm. a) uvedené směrnice se používání obchodního majetku pro soukromou potřebu osoby povinné k dani nebo jejích zaměstnanců, popřípadě obecněji řečeno k jiným účelům než pro účely jejího podnikání, považuje za poskytnutí služeb.
            
            
               (2)Prováděcím rozhodnutím Rady 2012/232/EU
                  7
                bylo Rumunsku do 31. prosince 2014 povoleno omezit na 50 % nárok na odpočet DPH při nákupu, pořízení uvnitř Společenství, dovozu, nájmu nebo leasingu některých motorových silničních vozidel a výdajů spojených s těmito vozidly, včetně paliva, pokud dané vozidlo není používáno výlučně pro účely podnikání, a osvobodit osoby povinné k dani od povinnosti považovat použití těchto vozidel k jiným účelům než pro účely podnikání za poskytnutí služby v souladu s čl. 26 odst. 1 písm. a) směrnice 2006/112/ES. Prováděcím rozhodnutím Rady 2015/156/EU
                  8
                bylo Rumunsku povoleno používat odchylující se opatření do 31. prosince 2017. Prováděcím rozhodnutím Rady (EU) 2017/2012
                  9
                bylo Rumunsku povoleno uplatňovat odchylující se opatření do dne, kdy vstoupí v platnost předpisy Unie, které vymezují, jaké výdaje týkající se motorových silničních vozidel nejsou způsobilé pro úplný odpočet DPH, nebo do 31. prosince 2020, podle toho, co nastane dříve. 
            
            
               (3)Dopisem, který Komise zaevidovala dne 13. března 2020, požádalo Rumunsko o povolení nadále uplatňovat opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice 2006/112/ES, aby mohlo omezovat nárok na odpočet DPH ve vztahu k výdajům spojeným s některými motorovými silničními vozidly, která nejsou užívána výhradně pro obchodní účely. 
            
            
               (4)Použití paušální procentní sazby částky DPH pro výdaje způsobilé k odpočtu zjednodušuje v případě silničních motorových vozidel, která nejsou užívána výhradně pro obchodní účely, výběr DPH.
            
            
               (5)V souladu s čl. 395 odst. 2 druhým pododstavcem směrnice 2006/112/ES informovala Komise dopisem ze dne 2. dubna 2020 o žádosti podané Rumunskem ostatní členské státy. Dopisem ze dne 3. dubna 2020 oznámila Komise Rumunsku, že má k dispozici všechny údaje, které považuje za potřebné k posouzení žádosti.
            
            
               (6)V souladu s čl. 4 odst. 2 prováděcího rozhodnutí 2012/232/EU předložilo Rumunsko Komisi spolu s žádostí o prodloužení zprávu o uplatňování uvedeného prováděcího rozhodnutí. Podle aktuálně dostupných informací zastává Rumunsko názor, že limit 50 % je stále opodstatněný a přiměřený. 
            
            
               (7)Prodloužení odchylujících se opatření by mělo být omezeno na dobu potřebnou ke zhodnocení jejich účinnosti a vhodnosti stanoveného procentního omezení. Rumunsku by proto mělo být povoleno do 31. prosince 2023 nadále používat odchylující se opatření.
            
            
               (8)Pokud by se Rumunsko domnívalo, že je nutné prodloužit platnost povolení na období po roce 2023, mělo by Komisi nejpozději do 31. března 2023 společně s žádostí o prodloužení předložit zprávu zahrnující přezkum uplatňovaného procentního omezení.
            
            
               (9)Odchylující se opatření bude mít pouze zanedbatelný vliv na celkovou výši daňových příjmů Rumunska vybraných na stupni konečné spotřeby a nebude mít žádný nepříznivý dopad na vlastní zdroje Unie pocházející z DPH.
            
            
               (10)Prováděcí rozhodnutí 2012/232/EU by mělo být odpovídajícím způsobem změněno,
            
            
               PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ: 
            
         
         
            
               Článek 1
            
            
               Článek 4 prováděcího rozhodnutí 2012/232/EU se nahrazuje tímto:
            
            
               „Článek 4
            
            
               1.Toto rozhodnutí pozbývá platnosti dnem, kdy vstoupí v platnost předpisy Unie, které vymezují, jaké výdaje týkající se motorových silničních vozidel nejsou způsobilé pro úplný odpočet DPH, nebo dnem 31. prosince 2023, podle toho, co nastane dříve.
            
            
               2.Žádost o prodloužení uplatňování odchylky povolené tímto rozhodnutím musí být předložena Komisi do 31. března 2023.
            
            
               Tato žádost musí být doplněna zprávou, která obsahuje přezkum procentního omezení uplatňovaného na nárok na odpočet DPH na základě tohoto rozhodnutí.“ 
            
            
               Článek 2
            
            
               Toto rozhodnutí je určeno Rumunsku.
            
            
               V Bruselu dne
            
            
               
                     Za Radu
               
               
                     předseda/předsedkyně
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  
                        Úř. věst. L 347, 11.12.2006, s. 1.
               
               
                  
                     (2)
                  
                        Prováděcí rozhodnutí Rady 2012/232/EU ze dne 26. dubna 2012, kterým se Rumunsku povoluje použít opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 117, 1.5.2012, s. 7).  
               
               
                  
                     (3)
                  
                        Prováděcí rozhodnutí Rady (EU) 2015/156 ze dne 27. ledna 2015 o prodloužení platnosti prováděcího rozhodnutí 2012/232/EU, kterým se Rumunsku povoluje použít opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 26, 31.1.2015, s. 27).
               
               
                  
                     (4)
                  
                        Prováděcí rozhodnutí Rady (EU) 2017/2012 ze dne 7. listopadu 2017 o změně prováděcího rozhodnutí 2012/232/EU, kterým se Rumunsku povoluje použít opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 292, 10.11.2017, s. 57).
               
               
                  
                     (5)
                  
                        KOM(2004) 728 v konečném znění – návrh směrnice Rady, kterou se mění směrnice 77/388/EHS s cílem zjednodušit povinnosti týkající se DPH (Úř. věst. C 24, 29.1.2005, s. 10), stažen dne 21. května 2014 (Úř. věst. C 153, 21.5.2014, s. 3). 
               
               
                  
                     (6)
                  
                        Úř. věst. L 347, 11.12.2006, s. 1. 
               
               
                  
                     (7)
                  
                        Prováděcí rozhodnutí Rady 2012/232/EU ze dne 26. dubna 2012, kterým se Rumunsku povoluje použít opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 117, 1.5.2012, s. 7). 
               
               
                  
                     (8)
                  
                        Prováděcí rozhodnutí Rady (EU) 2015/156 ze dne 27. ledna 2015 o prodloužení platnosti prováděcího rozhodnutí 2012/232/EU, kterým se Rumunsku povoluje použít opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 26, 31.1.2015, s. 27).
               
               
                  
                     (9)
                  
                        Prováděcí rozhodnutí Rady (EU) 2017/2012 ze dne 7. listopadu 2017 o změně prováděcího rozhodnutí 2012/232/EU, kterým se Rumunsku povoluje použít opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 292, 10.11.2017, s. 57).