CELEX: 52012PC0014
Language: nl
Date: 2012-01-26
Title: Voorstel voor een BESLUIT VAN DE RAAD waarbij Roemenië wordt gemachtigd een maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde

|
			
		
		
		52012PC0014
		
			Voorstel voor een BESLUIT VAN DE RAAD waarbij Roemenië wordt gemachtigd een maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde /* COM/2012/014 definitief - 2012/0002 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	TOELICHTING
1.           ACHTERGROND VAN HET VOORSTEL
Motivering en doel van het voorstel
Overeenkomstig artikel 395, lid 1, van Richtlijn
2006/112/EG van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke
stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (hierna "de
btw-richtlijn" genoemd) kan de Raad op voorstel van de Commissie met
eenparigheid van stemmen elke lidstaat machtigen bijzondere, van de bepalingen
van deze richtlijn afwijkende maatregelen te treffen, teneinde de
belastinginning te vereenvoudigen of bepaalde vormen van belastingfraude of ‑ontwijking
te voorkomen.
Bij brief, ingekomen bij de Commissie op 6 juli
2011, heeft Roemenië verzocht om belastingplichtigen met een jaaromzet van niet
meer dan 50 000 euro van de btw te mogen vrijstellen. Bij brief, ingekomen
bij de Commissie op 30 augustus 2011, heeft Roemenië een nieuw verzoek
ingediend, ditmaal om belastingplichtigen met een jaaromzet van niet meer dan
65 000 euro van de btw te mogen vrijstellen. Overeenkomstig artikel 395,
lid 2, van de btw-richtlijn heeft de Commissie de overige lidstaten bij brief
van 8 november 2011 van het verzoek van Roemenië in kennis gesteld. Bij brief
van 9 november 2011 heeft de Commissie Roemenië meegedeeld dat zij over alle
gegevens beschikte die zij nodig achtte voor de beoordeling van het verzoek.
Algemene context
Overeenkomstig hoofdstuk 1 van titel XII van de
btw-richtlijn kunnen de lidstaten een bijzondere regeling voor kleine
ondernemingen toepassen, waarbij zij onder meer de mogelijkheid hebben om
belastingplichtigen van wie de jaaromzet onder een bepaald plafond blijft, van
de btw vrij te stellen. Deze vrijstelling houdt in dat de belastingplichtige
geen btw in rekening hoeft te brengen over zijn prestaties, maar bijgevolg ook
geen voorbelasting kan aftrekken.
Het plafond voor de jaaromzet verschilt van
lidstaat tot lidstaat, met name volgens hun datum van toetreding. Voor de
lidstaten die zijn toegetreden na 1 januari 1978, is in artikel 287 van de
btw-richtlijn een plafond voor de jaaromzet vastgesteld. In het geval van
Roemenië is dit plafond vastgesteld op 35 000 euro op basis van de op de
dag van toetreding geldende omrekeningskoers (artikel 287, punt 18, van de
btw-richtlijn).
Het Roemeense derogatieverzoek strekt ertoe het
btw-stelsel voor kleine ondernemingen te vereenvoudigen door de invoering van
deze vereenvoudigingsmaatregel voor belastingplichtigen met een jaaromzet van
niet meer dan 65 000 euro, berekend op basis van de op de dag van
toetreding geldende omrekeningskoers. De maatregel zal de lasten van de voor de
regeling in aanmerking komende ondernemingen aanzienlijk verminderen en hen van
vele btw-verplichtingen van het normale btw-stelsel ontheffen.
Belastingplichtigen zullen de keuze hebben om de regeling al dan niet toe te
passen.
In het algemeen schiet de naleving van de
btw-wetgeving in Roemenië aanzienlijk tekort. Om het land te ondersteunen,
hebben de diensten van de Commissie technische bijstand verleend om na te gaan
waar de controle op de btw en de naleving van de btw-verplichtingen door de Roemeense
belastingdienst kan worden verbeterd. Er zijn dienstreizen naar Boekarest
georganiseerd om passende oplossingen in kaart te brengen die verenigbaar zijn
met de btw-richtlijn, en in dit verband is een reeks aanbevelingen opgesteld,
voor de tenuitvoerlegging waarvan Roemenië de Commissie om bijstand heeft
verzocht. Dit voorstel moet derhalve worden gezien als een onderdeel van een
pakket maatregelen ter verbetering van de naleving in het algemeen en ter
vereenvoudiging van de inning van de btw. Het zal met name worden aangevuld met
een forfaitaire regeling voor kleine ondernemingen overeenkomstig artikel 281
van de btw-richtlijn, die zal gelden voor kleine ondernemingen die geen gebruik
willen maken van de vereenvoudigings­maatregel. Het btw-comité is hierover op
19 oktober 2011 geraadpleegd.
De derogatie zou gelden tot 31 december 2014 of,
indien deze vroeger valt, de datum van inwerkingtreding van een richtlijn
waarin een drempelbedrag wordt vastgesteld voor de jaaromzet waaronder de
prestaties van een belastingplichtige van de btw kunnen worden vrijgesteld. Uit
door Roemenië verstrekte informatie blijkt dat de maatregel geen
noemenswaardige invloed zal hebben op de totale btw-opbrengsten in het stadium
van het eindverbruik.
Bestaande bepalingen op het door het voorstel
bestreken gebied
In 2004 heeft de Commissie voorgesteld
(COM(2004) 728 definitief) om het drempelbedrag van de jaaromzet dat
de lidstaten kunnen hanteren om belastingplichtigen van de btw vrij te stellen,
te verhogen tot een jaarlijks herzienbaar bedrag van 100 000 euro.
Samenhang met andere beleidsgebieden en
doelstellingen van de Unie
Niet van toepassing.
2.           RAADPLEGING VAN
BELANGHEBBENDE PARTIJEN EN EFFECTBEOORDELING
Raadpleging van belanghebbende partijen
Niet relevant.
Bijeenbrengen en benutten van deskundigheid
Er behoefde geen beroep te worden gedaan op
externe deskundigheid.
Effectbeoordeling
Het besluit strekt ertoe een
vereenvoudigingsmaatregel in te voeren die ondernemingen met een jaaromzet van
niet meer dan 65 000 euro van vele btw-verplichtingen ontheft, en heeft
aldus een potentieel positief effect op hen. Tegelijkertijd wordt verwacht dat
deze vereenvoudigingsmaatregel de btw-naleving in het algemeen zal verbeteren.
Gelet op de beperkte werkingssfeer en
toepassingduur van de derogatie zal het effect in ieder geval beperkt zijn.
3.           JURIDISCHE ELEMENTEN VAN HET
VOORSTEL
Samenvatting van de voorgestelde maatregel
Machtiging van Roemenië tot toepassing van een
maatregel die afwijkt van de btw‑richtlijn, waarbij wordt voorzien in
vrijstelling van de btw voor ondernemingen met een jaaromzet die ten hoogste
gelijk is aan de tegenwaarde van 65 000 euro in de nationale munteenheid
tegen de op de dag van toetreding geldende omrekeningskoers.
Rechtsgrondslag
Artikel 395 van de btw-richtlijn.
Subsidiariteitsbeginsel
Het voorstel betreft een gebied dat onder de
exclusieve bevoegdheid van de EU valt. Het subsidiariteitsbeginsel is derhalve
niet van toepassing.
Evenredigheidsbeginsel
Het voorstel is om de volgende reden(en) in
overeenstemming met het evenredigheidsbeginsel.
Dit besluit betreft een machtiging die wordt
verleend aan een lidstaat op diens eigen verzoek, en houdt geen enkele
verplichting in.
Gezien de beperkte werkingssfeer van de derogatie
staat de bijzondere maatregel in verhouding tot het beoogde doel.
Keuze van instrumenten
Voorgesteld instrument: besluit.
Andere instrumenten zouden om de volgende
reden(en) ongeschikt zijn.
Overeenkomstig artikel 395 van de btw-richtlijn
kan slechts van de normale btw‑regels worden afgeweken indien de Raad een
lidstaat daartoe op voorstel van de Commissie met eenparigheid van stemmen
machtigt. Een besluit van de Raad is het meest geschikte instrument, aangezien
een besluit tot individuele lidstaten kan worden gericht.
4.           GEVOLGEN VOOR DE BEGROTING
Het voorstel heeft geen gevolgen voor de begroting
van de Unie.
5.           AANVULLENDE INFORMATIE
Het voorstel bevat een vervalbepaling.
2012/0002 (NLE)
Voorstel voor een
BESLUIT VAN DE RAAD
waarbij Roemenië wordt gemachtigd een
maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 287 van Richtlijn
2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de
toegevoegde waarde
DE RAAD VAN DE EUROPESE UNIE,
Gezien het Verdrag betreffende de werking van
de Europese Unie,
Gezien Richtlijn 2006/112/EG van de Raad van
28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over
de toegevoegde waarde[1],
en met name artikel 395, lid 1,
Gezien het voorstel van de Europese Commissie,
Overwegende hetgeen volgt:
(1)              
Bij brief, ingekomen bij de Commissie op 30
augustus 2011, heeft Roemenië verzocht om machtiging tot toepassing van een
maatregel die afwijkt van artikel 287, punt 18, van Richtlijn 2006/112/EG,
teneinde belastingplichtigen met een jaaromzet die ten hoogste gelijk is aan de
tegenwaarde van 65 000 euro in de nationale munteenheid tegen de op de dag
van toetreding geldende omrekeningskoers, van de btw te mogen vrijstellen. Door
de maatregel zullen deze belastingplichtigen van sommige of alle in de
hoofdstukken 2 tot en met 6 van titel XI van Richtlijn 2006/112/EG vastgestelde
btw-verplichtingen worden ontheven.
(2)              
Bij brief van 8 november 2011 heeft de Commissie,
overeenkomstig artikel 395, lid 2, tweede alinea, van Richtlijn
2006/112/EG de overige lidstaten van het verzoek van Roemenië in kennis
gesteld. Bij brief van 9 november 2011 heeft de Commissie Roemenië meegedeeld
dat zij over alle gegevens beschikte die zij nodig achtte voor de beoordeling
van het verzoek.
(3)              
Krachtens titel XII van Richtlijn 2006/112/EG mogen
de lidstaten al een bijzondere regeling voor kleine ondernemingen toepassen.
Onderhavige maatregel wijkt slechts af van titel XII van Richtlijn 2006/112/EG
in die zin dat hij voorziet in een hoger drempelbedrag voor de jaaromzet van
belastingplichtigen dan het drempelbedrag dat Roemenië thans krachtens artikel
287, punt 18, van Richtlijn 2006/112/EG mag hanteren, namelijk 35 000
euro.
(4)              
Een hoger drempelbedrag voor de bijzondere regeling
voor kleine ondernemingen komt neer op een vereenvoudiging, omdat dit de
btw-verplichtingen voor de kleinste ondernemingen aanzienlijk kan verminderen;
ondernemingen beslissen evenwel zelf of zij van de bijzondere regeling gebruik
willen maken of niet. Algemeen wordt verwacht dat deze maatregel de
btw-naleving over de hele linie zal verbeteren.
(5)              
De Commissie heeft in haar richtlijnvoorstel ter
vereenvoudiging van de btw-verplichtingen van 29 oktober 2004[2] bepalingen opgenomen die de
lidstaten de mogelijkheid moesten bieden om het plafond voor de jaaromzet
waaronder btw-vrijstelling kan worden verleend, vast te stellen op een
jaarlijks herzienbaar bedrag van maximaal 100 000 euro of de tegenwaarde
daarvan in de nationale munteenheid. Het verzoek van Roemenië is in
overeenstemming met dit voorstel.
(6)              
De derogatie zal geen gevolgen hebben voor de eigen
middelen van de Unie uit de btw en geen noemenswaardige invloed hebben op de
totale btw-opbrengsten van de lidstaat in het stadium van het eindverbruik,
HEEFT HET VOLGENDE BESLUIT VASTGESTELD:
Artikel 1
In afwijking van artikel 287, punt 18, van
Richtlijn 2006/112/EG wordt Roemenië gemachtigd btw-vrijstelling toe te kennen
aan belastingplichtigen met een jaaromzet die ten hoogste gelijk is aan de
tegenwaarde van 65 000 euro in de nationale munteenheid tegen de op
de dag van toetreding tot de Europese Unie geldende omrekeningskoers.
Artikel 2
Dit besluit is van toepassing tot en met de
datum van inwerkingtreding van een richtlijn houdende wijziging van de
drempelbedragen voor de jaaromzet waaronder belastingplichtigen in aanmerking
kunnen komen voor een vrijstelling van de btw, of tot en met 31 december 2014,
indien deze datum eerder valt.
Artikel 3
Dit besluit is gericht tot Roemenië.
Gedaan te Brussel,
                                                                       Voor
de Raad
                                                                       De
voorzitter
[1]               PB L 347 van 11.12.2006, blz. 1.
[2]               COM(2004) 728 definitief.