CELEX: 32004R1925
Language: fi
Date: 2004-10-29 00:00:00
Title: Komission asetus (EY) N:o 1925/2004, annettu 29 päivänä lokakuuta 2004, hallinnollisesta yhteistyöstä arvonlisäverotuksen alalla annetun neuvoston asetuksen (EY) N:o 1798/2003 eräiden säännösten täytäntöönpanoa koskevien yksityiskohtaisten sääntöjen vahvistamisesta

5.11.2004   
            
            
               FI
            
            
               Euroopan unionin virallinen lehti
            
            
               L 331/13
            
         
      KOMISSION ASETUS (EY) N:o 1925/2004,
   annettu 29 päivänä lokakuuta 2004,
   hallinnollisesta yhteistyöstä arvonlisäverotuksen alalla annetun neuvoston asetuksen (EY) N:o 1798/2003 eräiden säännösten täytäntöönpanoa koskevien yksityiskohtaisten sääntöjen vahvistamisesta
   EUROOPAN YHTEISÖJEN KOMISSIO, joka
   ottaa huomioon Euroopan yhteisön perustamissopimuksen,
   ottaa huomioon hallinnollisesta yhteistyöstä arvonlisäverotuksen alalla ja asetuksen (ETY) N:o 218/92 kumoamisesta 7 päivänä lokakuuta 2003 annetun neuvoston asetuksen (EY) N:o 1798/2003 (1) ja erityisesti sen 18 artiklan, 35 artiklan ja 37 artiklan,
   sekä katsoo seuraavaa:
   
               (1)
            
            
               Asetuksessa (ETY) N:o 218/92 ja jäsenvaltioiden toimivaltaisten viranomaisten keskinäisestä avusta välittömien verojen, tiettyjen valmisteverojen ja vakuutusmaksuista perittävien verojen alalla 19 päivänä joulukuuta 1977 annetussa neuvoston direktiivissä 77/799/ETY (2) säädetyt hallinnollisen yhteistyön säännökset on yhdistetty ja niitä on tiukennettu asetuksella (EY) N:o 1798/2003.
            
         
               (2)
            
            
               On tarpeen yksilöidä ilman edeltävää pyyntöä vaihdettavien tietojen tarkat luokat, tietojenvaihdon tiheys ja käytännön järjestelyt.
            
         
               (3)
            
            
               Olisi säädettävä asetuksen (EY) N:o 1798/2003 mukaan sähköisesti toimitettavista tiedoista.
            
         
               (4)
            
            
               On tarpeen laatia luettelo tilastotiedoista, joita tarvitaan asetuksen (EY) N:o 1798/2003 mukaisen arvion tekemiseksi.
            
         
               (5)
            
            
               Tässä asetuksessa säädetyt toimenpiteet ovat hallinnollisen yhteistyön pysyvän komitean lausunnon mukaiset,
            
         ON ANTANUT TÄMÄN ASETUKSEN:
   1 artikla
   Tavoite
   Tässä asetuksessa vahvistetaan asetuksen (EY) N:o 1798/2003 18 artiklan, 35 artiklan ja 37 artiklan soveltamista koskevat yksityiskohtaiset säännöt.
   2 artikla
   Määritelmät
   Tässä asetuksessa tarkoitetaan ilmaisulla:
   
               1)
            
            
               ’ketjupetoksia tekevä toimija’ toimijoita, jotka ovat rekisteröityneet verovelvollisiksi arvonlisäveroa varten ja jotka hankkivat tavaroita tai palveluita tai simuloivat niin tekevänsä, mahdollisesti petostarkoituksessa, maksamatta alv:a ja toimittavat nämä tavarat tai palvelut arvonlisäverollisesti ilman, että asianomaiselle viranomaiselle suoritetaan maksettavaksi erääntyvää alv:a;
            
         
               2)
            
            
               ’alv-tunnisteen varastaminen’ sitä, että toimija käyttää luvatta toisen toimijan alv-tunnistetta.
            
         3 artikla
   Ilman edeltävää pyyntöä tapahtuvan tietojenvaihdon luokat
   Seuraavanlaiset tiedot vaihdetaan joko automaattisella tai järjestelmänmukaisella automaattisella tietojenvaihdolla asetuksen (EY) N:o 1798/2003 17 artiklan mukaisesti:
   
               1)
            
            
               muualle sijoittautuneita verovelvollisia koskevat tiedot;
            
         
               2)
            
            
               uusia kuljetusvälineitä koskevat tiedot;
            
         
               3)
            
            
               tiedot etämyynnistä, josta ei kanneta alv:a alkuperäjäsenvaltiossa;
            
         
               4)
            
            
               epäsäännöllisinä pidettäviä yhteisöliiketoimia koskevat tiedot;
            
         
               5)
            
            
               mahdollisia ketjupetoksia tekeviä toimijoita koskevat tiedot.
            
         4 artikla
   Ilman edeltävää pyyntöä tapahtuvan tietojenvaihdon alaluokat
   1.   Muualle sijoittautuneiden verovelvollisten osalta tietojenvaihto koskee seuraavaa:
   
               a)
            
            
               arvonlisäverotunnisteiden myöntäminen toiseen jäsenvaltioon sijoittautuneille verovelvollisille;
            
         
               b)
            
            
               muualle kuin kyseisen maan alueelle sijoittautuneille verovelvollisille neuvoston direktiivin 79/1072/ETY (3) nojalla myönnetyt alv-palautukset.
            
         2.   Uusien kuljetusvälineiden osalta tietojenvaihto koskee seuraavaa:
   
               a)
            
            
               neuvoston direktiivin 77/388/ETY (4) 28 a artiklan 4 kohdan nojalla verovelvollisina pidettävien, arvonlisäverovelvollisten rekisteriin merkittyjen henkilöiden 28 a artiklan 2 kohdassa määriteltyjen uusien kulkuneuvojen kauppaan, johon sovelletaan 28 c artiklan A kohdan b alakohdan mukaista poikkeusta;
            
         
               b)
            
            
               muiden kuin a kohdassa mainittujen arvonlisäverovelvollisten rekisteriin merkittyjen verovelvollisten harjoittamaan direktiivin 77/388/ETY 28 a artiklan 2 kohdassa määriteltyjen uusien veneiden ja ilma-alusten kauppaan, johon sovelletaan kyseisen direktiivin 28 c artiklan A kohdan b alakohdan mukaista poikkeusta ja jonka kohteena ovat arvonlisäverorekisteriin merkitsemättömät henkilöt;
            
         
               c)
            
            
               muiden kuin a kohdassa mainittujen arvonlisäverovelvollisten rekisteriin merkittyjen verovelvollisten harjoittamaan direktiivin 77/388/ETY 28 a artiklan 2 kohdassa määriteltyjen uusien moottorikäyttöisten maakulkuneuvojen kauppaan, johon sovelletaan kyseisen direktiivin 28 c artiklan A kohdan b alakohdan mukaista poikkeusta ja jonka kohteena ovat arvonlisäverorekisteriin merkitsemättömät henkilöt.
            
         3.   Sellaisen etämyynnin, josta ei kanneta alv:a alkuperäjäsenvaltiossa, osalta tietojenvaihto koskee seuraavaa:
   
               a)
            
            
               direktiivin 77/388/ETY 28 b artiklan B kohdan 2 kohdassa säädetyn enimmäismäärän ylittävä kauppa;
            
         
               b)
            
            
               direktiivin 77/388/ETY 28 b artiklan B kohdassa säädetyn enimmäismäärän alle jäävä kauppa silloin, kun verovelvollinen valitsee verotuksen suoritettavaksi määräjäsenvaltiossa kyseisen direktiivin 28 b artiklan B kohdan 2 kohdan mukaisesti.
            
         4.   Epäsäännöllisinä pidettävien yhteisöliiketoimien osalta tietojenvaihto koskee seuraavaa:
   
               a)
            
            
               tapaukset, joissa on varmaa, että VIES-järjestelmällä ilmoitetun yhteisökaupan arvo poikkeaa huomattavasti ilmoitetusta vastaavien yhteisöhankintojen arvosta;
            
         
               b)
            
            
               yhteisökauppa, johon ei sovelleta direktiivin 77/388/ETY 28 c artiklan A kohdan mukaista alv-poikkeusta ja jonka kohteena on muuhun jäsenvaltioon sijoittautunut verovelvollinen.
            
         5.   Mahdollisia ketjupetoksia tekevien toimijoiden tietojen osalta tietojenvaihto koskee seuraavaa:
   
               a)
            
            
               verovelvolliset, joiden arvonlisäverotunniste on peruutettu tai joiden arvonlisäverotunnisteen voimassaolo on päättynyt taloudellisen toiminnan puuttumisen tai simuloinnin vuoksi ja jotka ovat tehneet yhteisöliiketoimia;
            
         
               b)
            
            
               verovelvolliset, jotka mahdollisesti tekevät ketjupetoksia mutta joiden arvonlisäverotunnistetta ei ole peruutettu;
            
         
               c)
            
            
               verovelvolliset, jotka harjoittavat yhteisökauppaa, ja heidän toisissa jäsenvaltioissa olevat asiakkaansa, kun asiakas on mahdollisesti ketjupetoksia tekevä toimija tai on varastanut alv-tunnuksen.
            
         5 artikla
   Ilmoitus tietojenvaihtoon osallistumisesta
   Asetuksen (EY) N:o 1798/2003 18 artiklan toisen kohdan mukaisesti jokaisen jäsenvaltion on ilmoitettava komissiolle kirjallisesti kolmen kuukauden kuluessa tämän asetuksen voimaantulosta, aikooko se osallistua 3 ja 4 artiklassa tarkoitettuun tiettyä tietoluokkaa tai alaluokkaa koskevaan tietojenvaihtoon, sekä se, tapahtuuko se tässä tapauksessa automaattisella vai järjestelmänmukaisella automaattisella tietojenvaihdolla. Komissio toimittaa nämä tiedot muille jäsenvaltioille.
   Jäsenvaltion, joka myöhemmin muuttaa sellaisten tietojen luokkaa tai alaluokkaa, joita se vaihtaa, tai muuttaa tapaa, jolla se osallistuu tietojenvaihtoon, on ilmoitettava tästä komissiolle kirjallisesti. Komissio toimittaa nämä tiedot muille jäsenvaltioille.
   6 artikla
   Tietojenvaihdon säännöllisyys
   Jos käytetään automaattista tietojenvaihtojärjestelmää, tiedot on toimitettava:
   
               a)
            
            
               viimeistään sitä kalenterivuotta seuraavan kolmannen kuukauden lopussa, jona kyseiset tiedot saatiin, kun kyseessä ovat 3 artiklan 1 ja 3 kohdassa tarkoitetut luokat;
            
         
               b)
            
            
               viimeistään sitä vuosineljännestä seuraavan kolmannen kuukauden lopussa, jona kyseiset tiedot saatiin, kun kyseessä ovat 3 artiklan 2 kohdassa tarkoitetut luokat.
            
         Edellä 3 artiklan 4 ja 5 kohdassa tarkoitettuja luokkia koskevat tiedot on annettava heti, kun ne saadaan.
   7 artikla
   Tietojen toimittaminen
   1.   Kaikki asetuksen (EY) N:o 1798/2003 37 artiklan mukaisesti kirjallisesti annettavat tiedot on mahdollisuuksien mukaan toimitettava sähköisesti CCN/CSI-järjestelmällä, lukuun ottamatta seuraavia:
   
               a)
            
            
               asetuksen (EY) N:o 1798/2003 14 artiklassa tarkoitetut tiedoksiantamispyynnöt sekä asiakirjat ja päätökset, joiden tiedoksiantoa pyydetään;
            
         
               b)
            
            
               asetuksen (EY) N:o 1798/2003 7 artiklan nojalla annettavat alkuperäiset asiakirjat.
            
         2.   Jäsenvaltioiden toimivaltaiset viranomaiset voivat sopia luopuvansa 1 kohdan a ja b alakohdassa mainittujen tietojen toimittamisesta paperilla.
   8 artikla
   Arviointi
   Hallinnollisen yhteistyön toimenpiteet arvioidaan asetuksen (EY) N:o 1798/2003 35 artiklan 1 kohdan mukaisesti kolmen vuoden välein tämän asetuksen voimaantulosta alkaen.
   9 artikla
   Tilastot
   Asetuksen (EY) N:o 1798/2003 35 artiklan 3 kohdassa tarkoitettu luettelo tilastotiedoista on liitteenä.
   Jokaisen jäsenvaltion on ennen kunkin vuoden 30 päivää huhtikuuta ilmoitettava kyseiset tilastotiedot komissiolle ja mahdollisuuksien mukaan sähköisesti liitteessä olevaa mallia noudattaen.
   10 artikla
   Kansallisista säännöksistä ilmoittaminen
   Jäsenvaltioiden on toimitettava komissiolle kirjallisina ne keskeiset kansalliset säännökset, joita ne soveltavat tässä asetuksessa tarkoitetuista kysymyksistä.
   Komissio ilmoittaa nämä toimenpiteet muille jäsenvaltioille.
   11 artikla
   Voimaantulo
   Tämä asetus tulee voimaan kahdentenakymmenentenä päivänä sen jälkeen, kun se on julkaistu Euroopan unionin virallisessa lehdessä.
   
      Tämä asetus on kaikilta osiltaan velvoittava, ja sitä sovelletaan sellaisenaan kaikissa jäsenvaltioissa.
      Tehty Brysselissä 29 päivänä lokakuuta 2004.
      
         
            Komission puolesta
         
         Frederik BOLKESTEIN
         
         
            Komission jäsen
         
      
   
   
      (1)  EUVL L 264, 15.10.2003, s. 1. Asetus sellaisena kuin se on muutettuna asetuksella (EY) N:o 885/2004 (EUVL L 168, 1.5.2004, s. 1).
   
      (2)  EYVL L 336, 27.12.1977, s. 15. Direktiivi sellaisena kuin se on viimeksi muutettuna direktiivillä 2004/56/EY (EUVL L 127, 29.4.2004, s. 70).
   
      (3)  EYVL L 331, 27.12.1979, s. 11.
   
      (4)  EYVL L 145, 13.6.1977, s. 1.
   
      LIITE
      Asetuksen (EY) N:o 1798/2003 35 artiklan 3 kohdassa tarkoitetun, jäsenvaltioiden komissiolle toimittaman tiedonannon malli
      Jäsenvaltio:
      Kalenterivuosi:
      SELITTÄVÄT HUOMAUTUKSET
      Osa A: Jäsenvaltiokohtaiset tilastot
      
                  Kohdat 1 ja 2
               
               
                  Näihin kohtiin merkitään kustakin jäsenvaltiosta kalenterivuoden aikana lähetettyjen tai vastaanotettujen pyyntöjen lukumäärä. Pyyntö katsotaan lähetetyksi tai vastaanotetuksi ainoastaan, jos myös kaikki asiaankuuluvat liitteet lähetetään tai vastaanotetaan. Kaikki pyynnöt on merkittävä, vaikka niiden lähettäjä ei olisikaan itse keskusyhteystoimisto.
               
            
                  Kohta 3
               
               
                  Tähän kohtaan merkitään sellaisten tapausten lukumäärä, joissa kolmen kuukauden määräaika on ylittynyt ilmoitusvuoden aikana, vaikka pyyntö olisi lähetetty edellisenä vuonna tai vaikka vastausta ei ole lähetetty vielä ilmoitusvuoden loppuun mennessäkään. Jos vastausta ei ole lähetetty seuraavankaan vuoden jälkeen, sitä ei merkitä toista kertaa, kun näitä lukuja ilmoitetaan seuraavalla ilmoituskaudella.
               
            
                  Kohta 4
               
               
                  Tähän olisi merkittävä kerrat, jolloin tietystä jäsenvaltiosta saadaan vastaus silloin, kun pyyntö tehtiin alle kuukautta aiemmin. Edellisen vuoden aikana lähetettyihin pyyntöihin saadut vastaukset on luettava mukaan, mutta ilmoituskauden aikana tehtyihin pyyntöihin seuraavan vuoden aikana saatuja vastauksia ei.
               
            
                  Kohta 5
               
               
                  Tähän olisi merkittävä ilmoituskauden aikana vastaanotettujen 10 artiklassa tarkoitettujen ilmoitusten lukumäärä.
               
            
                  Kohdat 6 ja 7
               
               
                  Näihin kohtiin merkitään kustakin jäsenvaltiosta kalenterivuoden aikana lähetettyjen tai vastaanotettujen pyyntöjen lukumäärä. Pyyntö katsotaan lähetetyksi tai vastaanotetuksi ainoastaan, jos myös kaikki asiaankuuluvat liitteet lähetetään tai vastaanotetaan.
               
            B osa: Kokonaistilastot, joita ei eritellä jäsenvaltioittain
      
                  Kohdat 8 ja 9
               
               
                  Tähän olisi merkittävä sellaisten kansallisten toimijoiden lukumäärä, jotka ovat ilmoittaneet tehneensä tällaisia liiketoimia vähintään kerran ilmoituskauden aikana.
               
            
                  Kohdat 10 ja 11
               
               
                  Näihin lukuihin olisi sisällyttävä tarkastukset, jotka rahoitetaan Fiscalis 2003–2007-ohjelmasta, sekä kaikki muutkin tarkastukset (myös puhtaasti kahdenväliset tarkastukset). Samanaikaiset tarkastukset on ilmoitettava sen vuoden aikana, jona 13 artiklassa tarkoitettu ilmoitus jätetään.
               
            
                  Kohdat 12 ja 13
               
               
                  Tällaiset hallinnollisia tarkastuksia koskevat pyynnöt on ilmoitettava sen vuoden aikana, jona 5 artiklan 3 kohdassa tarkoitettu pyyntö esitetään.
               
            
                  Kohta 14
               
               
                  Tähän olisi merkittävä sellaisten tietojen lukumäärä, jotka lähetettiin kalenterivuoden aikana ilman edeltävää pyyntöä. Tällaisia ovat oma-aloitteiset, automaattiset ja järjestelmänmukaiset automaattiset tiedot.
               
            Osa A: Jäsenvaltiokohtaiset tilastot:
      
                   
               
               
                  Tietopyynnöt (5 artikla)
               
               
                  Muilta jäsenvaltioilta myöhässä saadut vastaukset (8 artiklan ensimmäinen kohta)
               
               
                  Muilta jäsenvaltioilta ajoissa saadut vastaukset (8 artiklan toinen kohta)
               
               
                  10 artiklassa tarkoitetut ilmoitukset
               
               
                  Tiedoksiantamispyynnöt (14–16 artikla)
               
            
                  Vastaan otettujen pyyntöjen lukumäärä (kohta 1)
               
               
                  Lähetettyjen pyyntöjen lukumäärä (kohta 2)
               
               
                  Sellaisten tapausten lukumäärä, joissa kolmen kuukauden määräaika on ylitetty (kohta 3)
               
               
                  Sellaisten tapausten lukumäärä, joissa yhden kuukauden määräaikaa on noudatettu (kohta 4)
               
               
                  Vastaanotettujen pyyntöjen lukumäärä (kohta 5)
               
               
                  Vastaan otettujen pyyntöjen lukumäärä (kohta 6)
               
               
                  Lähetettyjen pyyntöjen lukumäärä (kohta 7)
               
            
                  Belgia
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
                  Tšekki
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
                  Tanska
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
                  Saksa
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
                  Viro
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
                  Kreikka
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
                  Espanja
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
                  Ranska
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
                  Irlanti
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
                  Italia
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
                  Kypros
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
                  Latvia
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
                  Liettua
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
                  Luxemburg
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
                  Unkari
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
                  Malta
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
                  Alankomaat
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
                  Itävalta
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
                  Puola
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
                  Portugali
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
                  Slovenia
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
                  Slovakia
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
                  Suomi
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
                  Ruotsi
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
                  Yhdistynyt kuningaskunta
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
               
                   
               
            
         
      Osa B: Muut kokonaistilastot
      
                  Toimijoita koskevat tilastot
               
            
                  Sellaisten arvonlisäverotunnisteen saaneiden toimijoiden lukumäärä, jotka ovat ilmoittaneet tehneensä yhteisöhankintoja (kohta 8)
               
               
                   
               
            
                  Sellaisten arvonlisäverotunnisteen saaneiden toimijoiden lukumäärä, jotka ovat neljännesvuosittaisissa ilmoituksissa ilmoittaneet harjoittaneensa yhteisökauppaa (kohta 9)
               
               
                   
               
            
                  Tarkastuksia ja pyyntöjä koskevat tilastot
               
            
                  Samanaikaisten tarkastusten lukumäärä (12 ja 13 artikla) (kohta 10)
               
               
                   
               
            
                  Sellaisten samanaikaisten tarkastusten lukumäärä, joihin jäsenvaltio on osallistunut (12 ja 13 artikla) (kohta 11)
               
               
                   
               
            
                  Hallinnollisia tarkastuksia koskevien pyyntöjen lukumäärä (5 artiklan 3 kohta) (kohta 12)
               
               
                   
               
            
                  Toisen jäsenvaltion pyynnöstä tehdyt hallinnolliset tutkimukset (5 artiklan 3 kohta) (kohta 13)
               
               
                   
               
            
                  Ilman edeltävää pyyntöä toimitettuja tietoja koskevat tilastot
               
            
                  Pyytämättä toimitettujen tietojen lukumäärä (17–21 artikla) (kohta 14)
               
               
                   
               
            
                  VIES-järjestelmää koskevat tilastot
               
            
                  Sellaisten tapausten prosentuaalinen osuus, joissa asiakkaiden arvonlisäverotunniste ei vastannut rakennesääntöjä (vääriä rivejä, rivien lukumäärä väärin) päivänä, jona tiedot kerättiin (kohta 15)
               
               
                   
               
            
                  Arvonlisäverotunnisteiden lukumäärä vastaanotetuissa O_MCTL-viesteissä (kohta 16)