CELEX: 52012PC0063
Language: fi
Date: 2012-02-17
Title: Ehdotus NEUVOSTON PÄÄTÖS luvan antamisesta Romanialle soveltaa yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY 26 artiklan 1 kohdan a alakohdasta ja 168 artiklasta poikkeavia toimenpiteitä

|
			
		
		
		52012PC0063
		
			Ehdotus NEUVOSTON PÄÄTÖS luvan antamisesta Romanialle soveltaa yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY 26 artiklan 1 kohdan a alakohdasta ja 168 artiklasta poikkeavia toimenpiteitä /* COM/2012/063 final - 2012/0026 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	PERUSTELUT
1.           EHDOTUKSEN TAUSTA
Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet
Neuvosto voi yhteisestä
arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun direktiivin
2006/112/EY 395 artiklan 1 kohdan mukaisesti antaa yksimielisesti
komission ehdotuksesta jäsenvaltiolle luvan ottaa käyttöön mainitusta
direktiivistä poikkeavia erityistoimenpiteitä veronkannon yksinkertaistamiseksi
tai tietyntyyppisten veropetosten tai veron kiertämisen estämiseksi.
Romania pyysi 15 päivänä helmikuuta ja 22
päivänä kesäkuuta 2011 komissiossa saapuneiksi kirjatuilla kirjeillä lupaa
ottaa käyttöön toimenpiteitä, jotka poikkeavat direktiivin 2006/112/EY 26
artiklan 1 kohdan alakohdasta ja 168 artiklasta, rajoittaakseen 50 prosenttiin
vähennysoikeuden, kun on kyse tietyntyyppisten moottoriajoneuvojen sekä niihin
liittyvien tavaroiden ja palveluiden hankinnasta. Romania korvasi komissiossa
27 päivänä syyskuuta 2011 saapuneeksi kirjatulla kirjeellä pyyntönsä uudella
pyynnöllä, joka koski edellä mainitun toimenpiteen soveltamista vain
tietyntyyppisiin moottorikäyttöisiin maantieajoneuvoihin, kun ajoneuvo ei ole
pelkästään verovelvollisen yrityskäytössä. Komissio antoi direktiivin
2006/112/EY 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Romanian pyynnön tiedoksi muille
jäsenvaltioille 1 päivänä joulukuuta 2011 päivätyllä kirjeellä. Komissio
ilmoitti Romanialle 5 päivänä joulukuuta 2011 päivätyllä kirjeellä, että
se oli saanut kaikki pyynnön arviointia varten tarpeellisina pitämänsä tiedot.
Yleistä
Direktiivin 2006/112/EY 168 artiklan mukaan
verovelvollisella on oikeus vähentää verollisia liiketoimia varten tehdyistä
hankinnoista kannettu arvonlisävero. Direktiivin 26 artiklan 1 kohdan a
alakohdassa säädetään, että yrityksen liikeomaisuuteen kuuluvan tavaran
ottaminen muuhun kuin yrityskäyttöön on vastikkeellinen palvelu, jos tavara on
oikeuttanut arvonlisäveron vähennykseen. 
Tätä järjestelmää on hankala soveltaa
moottoriajoneuvoihin useistakin syistä, ennen kaikkea sen vuoksi, että
yrityskäyttöä ja muuta kuin yrityskäyttöä on vaikea erottaa toisistaan. Jos
ajoneuvon käytöstä pidetään kirjaa, kirjattujen tietojen ylläpito ja
tarkastaminen rasittavat hallinnollisesti sekä yritystä että viranomaisia.
Koska tämä koskee suurta määrää ajoneuvoja, vähäisetkin yksittäiset
veropetokset voivat johtaa merkittäviin veromenetyksiin.
Romanian veroviranomaiset ovat pyytäneet lupaa
käyttää direktiivin mukaisen järjestelmän sijasta vaihtoehtoista järjestelmää,
jossa alkuperäinen vähennys rajoitetaan tiettyyn prosenttimäärään mutta
yritystä ei veroteta ajoneuvon yksityiskäytöstä. Tämä yksinkertaistaa
järjestelmää kaikkien osapuolten kannalta ja takaa samalla, että tietty
prosenttiosuus verosta, joka olisi muuten voinut jäädä maksamatta, tulee
kannetuksi.
Romania haluaa soveltaa 50 prosentin
rajoitusta. Tämä perustuu Romanian omaan arviointiin, ja ehdotuksen mukaan
rajoitusta tarkastellaan uudelleen, jos Romania pyytää sen voimassaolon
jatkamista vuoden 2014 jälkeen.
Uutta järjestelmää aiotaan soveltaa kaikkiin
yrityksiin, joissa ajoneuvot eivät ole pelkästään yrityskäytössä.
Tietyntyyppiset moottoriajoneuvot jätettäisiin kuitenkin vähennysoikeutta
koskevan rajoituksen ulkopuolelle, ja ne kuuluisivat tavanomaisten sääntöjen
soveltamisalaan. Tällaisia ajoneuvoja olisivat ne, joissa on enemmän kuin
yhdeksän istumapaikkaa (mukaan lukien kuljettajan istumapaikka) ja joissa
suurin sallittu kuormitettu massa on yli 3 500 kilogrammaa. Tällöin rajoitusta
sovellettaisiin lähinnä henkilöautoihin, umpi- ja avopakettiautoihin,
moottoripyöriin ja mopoihin. Lisäksi laaditaan yksityiskohtainen luettelo
tietyistä ajoneuvoista, jotka aiotaan jättää rajoituksen ulkopuolelle sillä
perusteella, että niiden käyttö muissa kuin yritystarkoituksissa katsotaan
erittäin vähäiseksi.
Ehdotuksen kattamalla alalla voimassa
olevat säännökset
Direktiivin 2006/112/EY 176 artiklan mukaan
neuvosto päättää, mitkä kustannukset eivät oikeuta arvonlisäveron
vähentämiseen. Ennen kuin neuvosto on päättänyt asiasta, jäsenvaltiot saavat
mainitun artiklan mukaan jatkaa 1 päivänä tammikuuta 1979 voimassa olleiden
poikkeusten soveltamista. Sen vuoksi voimaan on jäänyt useita säännöksiä,
joilla rajoitetaan moottoriajoneuvoihin liittyvää vähennysoikeutta.
Komissio antoi vuonna 2004 ehdotuksen[1], joka sisältää säännöt siitä,
minkätyyppisten kustannusten vähennysoikeutta voidaan rajoittaa. Neuvosto ei
ole kuitenkaan vielä päässyt yhteisymmärrykseen kyseisestä ehdotuksesta.
Johdonmukaisuus suhteessa unionin muuhun
politiikkaan ja muihin tavoitteisiin
Ei sovelleta.
2.           ASIANOMAISTEN OSAPUOLTEN
KUULEMINEN JA VAIKUTUSTEN ARVIOINTI
Asianomaisten osapuolten kuuleminen
Ei tarpeen.
Asiantuntijalausunnot
Ulkopuolisten asiantuntijoiden käyttö ei ollut
tarpeen.
Vaikutusten arviointi
Ehdotuksella on mahdollisia myönteisiä
vaikutuksia sekä yrityksiin että viranomaisiin, koska sillä voidaan ehkäistä
arvonlisäveroon liittyviä petoksia ja yksinkertaistaa veronkantoa. Romania on
pitänyt tätä ratkaisua sopivana toimenpiteenä, ja se on rinnastettavissa muihin
poikkeuksiin, joita on ollut aiemmin tai on yhä voimassa. 
3.           EHDOTUKSEN OIKEUDELLISET NÄKÖKOHDAT
Tiivistelmä ehdotetuista toimista
Ehdotuksessa Romanialle annetaan lupa soveltaa
direktiivin 2006/112/EY 168 artiklasta poikkeavaa toimenpidettä, jolla
rajoitetaan verovelvollisen oikeutta vähentää arvonlisävero moottorikäyttöisiin
maantieajoneuvoihin liittyvistä kustannuksista, jos ajoneuvo ei ole pelkästään
yrityskäytössä. Ehdotus sisältää myös direktiivin 2006/112/EY 26 artiklan
1 kohdan a alakohtaa koskevan poikkeuksen, jonka mukaan
verovelvollisen ei tarvitse suorittaa veroa ajoneuvon käytöstä muussa kuin
yrityskäytössä, jos arvonlisäveron vähennysoikeutta on rajoitettu. Toimenpide
on rajoitettu koskemaan ajoneuvoja, joiden istumapaikkojen määrä ja paino eivät
ylitä tiettyjä rajoja. Ehdotukseen sisältyy kuitenkin joitakin poikkeuksia.
Kyse on kiinteästä 50 prosentin rajoituksesta.
Romanian on tarkasteltava uudelleen tätä prosenttiosuutta ja
poikkeustoimenpiteiden tarpeellisuutta sekä raportoitava niistä aina, kun se
pyytää rajoituksen voimassaolon jatkamista. Päätöksen voimassaolo päättyy siinä
ilmoitettuna päivänä tai päivänä, jona vähennysoikeuden rajoituksia koskevat
unionin säännöt tulevat voimaan, jos tämä tapahtuu aiemmin.
Oikeusperusta
Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä
28 päivänä marraskuuta 2006 annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY 395
artiklan 1 kohta.
Toissijaisuusperiaate
Ehdotus kuuluu unionin yksinomaiseen
toimivaltaan. Sen vuoksi siihen ei sovelleta toissijaisuusperiaatetta.
Suhteellisuusperiaate
Ehdotus on suhteellisuusperiaatteen mukainen
seuraavista syistä:
Päätös koskee jäsenvaltiolle sen omasta
pyynnöstä annettavaa lupaa, eikä siihen liity mitään velvollisuuksia.
Koska poikkeuksen soveltamisala on rajoitettu,
erityistoimenpide on tavoitteeseensa nähden oikeasuhteinen.
Sääntelytavan valinta
Ehdotettu säädöstyyppi: neuvoston päätös.
Muut vaihtoehdot eivät soveltuisi seuraavista
syistä:
Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun
neuvoston direktiivin 2006/112/EY 395 artiklan mukaan yleisistä
arvonlisäverosäännöistä voidaan poiketa vain, jos neuvosto antaa siihen luvan yksimielisesti
komission ehdotuksesta. Neuvoston päätös on ainoa soveltuva sääntelytapa, koska
se voidaan osoittaa yksittäiselle jäsenvaltiolle.
4.           TALOUSARVIOVAIKUTUKSET
Ehdotuksella ei ole vaikutusta unionin
talousarvioon.
5.           VALINNAISET KOHDAT
Ehdotus sisältää uudelleentarkastelu- ja
raukeamislausekkeet.
2012/0026 (NLE)
Ehdotus
NEUVOSTON PÄÄTÖS
luvan antamisesta Romanialle soveltaa
yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY 26
artiklan 1 kohdan a alakohdasta ja 168 artiklasta poikkeavia toimenpiteitä
EUROOPAN UNIONIN NEUVOSTO, joka
ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta
tehdyn sopimuksen,
ottaa huomioon yhteisestä
arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun
neuvoston direktiivin 2006/112/EY[2]
ja erityisesti sen 395 artiklan 1 kohdan,
ottaa huomioon Euroopan komission ehdotuksen,
sekä katsoo seuraavaa:
(1)              
Romania pyysi komissiossa 27 päivänä syyskuuta 2011
saapuneeksi kirjatulla kirjeellä lupaa ottaa käyttöön tiettyjä
moottorikäyttöisiä maantieajoneuvoja koskevia, niistä direktiivin 2006/112/EY
säännöksistä poikkeavia erityistoimenpiteitä, jotka koskevat verovelvollisen
oikeutta tavara- ja palveluhankinnoista maksetun arvonlisäveron vähentämiseen
sekä vaatimusta suorittaa vero yrityksen liikeomaisuuden käytöstä muussa kuin
yrityskäytössä.
(2)              
Komissio on direktiivin 2006/112/EY 395 artiklan 2
kohdan toisen alakohdan mukaisesti antanut Romanian esittämän pyynnön tiedoksi
muille jäsenvaltioille 1 päivänä joulukuuta 2011 päivätyllä kirjeellä.
Komissio ilmoitti Romanialle 5 päivänä joulukuuta 2011 päivätyllä
kirjeellä, että se oli saanut kaikki pyynnön arviointia varten tarpeellisina
pitämänsä tiedot.
(3)              
Direktiivin 2006/112/EY 168 artiklassa vahvistetaan
verovelvollisen oikeus vähentää verosta, joka tämän on maksettava, arvonlisävero,
joka on kannettu verovelvollisen verollisia liiketoimiaan varten
vastaanottamien tavaroiden luovutuksista ja palvelujen suorituksista. Kyseisen
direktiivin 26 artiklan 1 kohdan a alakohta sisältää vaatimuksen, jonka mukaan
liikeomaisuudesta, jonka verovelvollinen ottaa omaan tai henkilöstönsä
yksityiseen käyttöön tai yleensä yritykselle kuulumattomiin tarkoituksiin, on
suoritettava arvonlisäveroa.
(4)              
Ajoneuvojen muuta käyttöä kuin yrityskäyttöä on
vaikea määrittää tarkasti, ja silloinkin, kun se on mahdollista,
määritysmenetelmää on usein hankala käyttää. Ehdotetuissa toimenpiteissä
arvonlisäveroksi, joka voidaan vähentää myös muussa kuin yrityskäytössä oleviin
mottoriajoneuvoihin liittyvistä kustannuksista, vahvistettaisiin joitakin
poikkeuksia lukuun ottamatta kiinteä prosenttimäärä. Romanian mielestä 50
prosentin osuus on käytettävissä olevien tietojen perusteella oikeutettu. Jos
ajoneuvoon on sovellettu edellä mainittua rajoitusta, siihen ei kaksinkertaisen
verotuksen välttämiseksi pitäisi soveltaa vaatimusta, jonka mukaan ajoneuvon
muusta kuin yrityskäytöstä on suoritettava arvonlisäveroa. Näitä toimenpiteitä
voidaan perustella tarpeella yksinkertaistaa arvonlisäveron kantamista ja estää
veropetokset, jotka perustuvat virheelliseen kirjanpitoon ja valheelliseen
veroilmoitukseen.
(5)              
Erityistoimenpiteisiin liittyvää vähennysoikeutta
koskevaa rajoitusta olisi sovellettava arvonlisäveroon, joka on maksettu
tiettyjen moottorikäyttöisten maantieajoneuvojen ostamisen, yhteisöhankinnan,
tuonnin, vuokraamisen tai liisauksen yhteydessä ja näihin liittyvistä
kustannuksia, mukaan lukien polttoaineen ostaminen.
(6)              
Tietyntyyppiset moottoriajoneuvot olisi jätettävä
erityistoimenpiteiden ulkopuolelle, koska niiden käyttö muissa kuin
yritystarkoituksissa katsotaan niiden luonteen tai sen yritystoiminnan tyypin,
johon niitä käytetään, vuoksi erittäin vähäiseksi . Sen vuoksi
erityistoimenpiteitä ei pitäisi soveltaa ajoneuvoihin, joissa on enemmän kuin
yhdeksän istumapaikkaa (mukaan lukien kuljettajan istumapaikka) tai joissa
suurin sallittu kuormitettu massa on yli 3 500 kilogrammaa Lisäksi olisi
laadittava yksityiskohtainen luettelo tietyntyyppisistä ajoneuvoista, jotka
jätetään rajoituksen ulkopuolelle niiden erityiskäytön perusteella.
(7)              
Koska ehdotettu prosenttimäärä perustuu ajoneuvojen
yrityskäyttöä koskeviin alustaviin päätelmiin, poikkeavia toimenpiteitä olisi
rajoitettava ajallisesti, jotta niiden toimivuutta ja prosenttimäärän
sopivuutta voidaan arvioida.
(8)              
Jos Romania katsoo, että toimenpidettä on tarpeen
jatkaa vielä vuoden 2014 jälkeen, sen olisi toimitettava komissiolle
toimenpiteen soveltamista koskeva kertomus, johon sisältyy sovelletun
prosenttimäärän arviointi, sekä toimenpiteen jatkamista koskeva hakemus
viimeistään 31 päivänä maaliskuuta 2014.
(9)              
Komissio antoi 29 päivänä lokakuuta 2004 ehdotuksen[3] neuvoston direktiiviksi, jolla
muutetaan direktiiviä 77/388/ETY (nykyistä direktiiviä 2006/112/EY) muun muassa
yhdenmukaistamalla kululuokat, joihin vähennysoikeutta koskevia poikkeuksia
voidaan soveltaa. Kyseisen ehdotuksen mukaan vähennysoikeutta koskevia
poikkeuksia voidaan soveltaa moottorikäyttöisiin maantieajoneuvoihin. Tämän
päätöksen mukaisten poikkeustoimenpiteiden voimassaolon olisi päätyttävä
päivänä, jona kyseistä direktiiviä muuttava direktiivi tulee voimaan, jos
kyseinen ajankohta on ennen tämän päätöksen mukaista päättymispäivää.
(10)          
Poikkeuksella on vähäinen vaikutus lopullisessa
kulutusvaiheessa kannettavan arvonlisäveron kokonaismäärään, eikä se vaikuta
arvonlisäverosta saataviin unionin omiin varoihin,
ON HYVÄKSYNYT TÄMÄN PÄÄTÖKSEN: 
1 artikla
Poiketen siitä, mitä direktiivin 2006/112/EY
168 artiklassa säädetään, Romanialle annetaan lupa rajoittaa arvonlisäveron
vähennysoikeus 50 prosenttiin, kun arvonlisävero kannetaan moottorikäyttöisten
maantieajoneuvojen ostamisen, yhteisöhankinnan, tuonnin, vuokraamisen tai
liisauksen yhteydessä ja kun arvolisävero kannetaan kyseisiin ajoneuvoihin
liittyvistä kustannuksista, jos ajoneuvo ei ole pelkästään yrityskäytössä
Ensimmäisessä kohdassa säädettyä rajoitusta ei
sovelleta moottoriajoneuvoihin, joissa suurin sallittu kuormitettu massa on yli
3 500 kilogrammaa tai joissa on enemmän kuin yhdeksän istumapaikkaa, mukaan
lukien kuljettajan istumapaikka. 
2 artikla
Edellä olevaa 1 artiklaa ei sovelleta
seuraaviin moottoriajoneuvoluokkiin:
1)           yksinomaan hätätilanteissa,
turvallisuusalalla sekä suojelu- ja lähettipalveluissa käytettävät ajoneuvot;
2)           myyntiedustajien ja
hankinnoista vastaavien kauppaedustajien käyttämät ajoneuvot;
3)           vastikkeellisessa
matkustajaliikenteessä käytettävät ajoneuvot, mukaan lukien taksipalvelut;
4)           vastikkeellisten palveluiden
tarjoamisessa, mukaan lukien autokoulujen antamilla vuokra- tai ajotunneilla,
käytettävät ajoneuvot;
5)           vuokrattavat tai liisattavat
ajoneuvot;
6)           hyödykkeinä kaupankäyntitarkoituksissa
käytettävät ajoneuvot.
3 artikla
Poiketen siitä, mitä direktiivin 2006/112/EY
26 artiklan 1 kohdan a alakohdassa säädetään, Romanialle annetaan lupa olla
rinnastamatta vastikkeellisesti suoritettuihin palveluihin tämän päätöksen 1
artiklassa tarkoitetun rajoituksen soveltamisalaan kuuluvaa yksityiskäyttöä,
kun ajoneuvoa käyttää verovelvollinen tai tämän henkilöstö, tai yleisemmin, kun
ajoneuvoa käytetään muuhun kuin verovelvollisen yrityksen tarkoituksiin.
4 artikla
1.                      
Tämän päätöksen voimassaolo päättyy päivänä, jona
tulevat voimaan unionin säännöt, joissa määritetään, mistä moottorikäyttöisiin
maantieajoneuvoihin liittyvistä kustannuksista arvonlisäveroa ei voida vähentää
täysimääräisenä, tai 31 päivänä joulukuuta 2014 sen mukaan, kumpi ajankohta on
aikaisempi.
2.                      
Mahdollinen tässä päätöksessä tarkoitettujen
toimenpiteiden voimassaolon jatkamista koskeva hakemus on jätettävä komissiolle
viimeistään 31 päivänä maaliskuuta 2014.
Toimenpiteiden voimassaolon jatkamista
koskevaan hakemukseen on liitettävä kertomus, joka sisältää arvioinnin
prosenttimääräisestä rajoituksesta, jota sovelletaan tämän päätöksen
perusteella arvonlisäveron vähennysoikeuteen.
5 artikla
Tämä päätös on osoitettu Romanialle.
Tehty Brysselissä 17.2.2012.
                                                                       Neuvoston
puolesta
                                                                       Puheenjohtaja
[1]               KOM(2004) 728 lopullinen.
                Ks.
http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/en/com/2004/com2004_0728en01.pdf.
[2]               EUVL L 347, 11.12.2006, s. 1.
[3]               KOM(2004) 728 lopullinen.
                Ks.
http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/en/com/2004/com2004_0728en01.pdf.