CELEX: 52018PC0068
Language: et
Date: 2018-02-13
Title: Ettepanek: NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS, millega lubatakse Taanil kohaldada erimeedet, millega tehakse erand nõukogu direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 75

EUROOPA KOMISJON
            Brüssel,13.2.2018
            COM(2018) 68 final
            2018/0027(NLE)
            Ettepanek:
            NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS,
            millega lubatakse Taanil kohaldada erimeedet, millega tehakse erand nõukogu direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 75
            
               
         
         
            
               SELETUSKIRI
            
            
               Vastavalt nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) (edaspidi „käibemaksudirektiiv“) artiklile 395 võib nõukogu komisjoni ettepaneku põhjal ühehäälselt lubada liikmesriigil kohaldada erimeetmeid, millega tehakse erand kõnealuse direktiivi sätetest, et lihtsustada käibemaksu kogumise korda või hoida ära teatavat liiki maksudest kõrvalehoidumist või maksustamise vältimist. 
            
            
               21. novembril 2017 komisjonis registreeritud kirjas taotles Taani luba pikendada nõukogu otsuse (EL) 2015/992
                  1
                kohaldamist ja kohaldada käibemaksudirektiivi artiklist 75 erandit tegevat meedet. 
            
            
               Käibemaksudirektiivi artikli 395 lõike 2 kohaselt teatas komisjon 7. ja 8. detsembri 2017. aasta kirjadega Prantsusmaale, Saksamaale, Rootsile ja Tšehhi Vabariigile Taani esitatud taotlusest. Komisjon teatas 11. detsembri 2017. aasta kirjaga Taanile, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave. 
            
            
               1.ETTEPANEKU TAUST
            
            
               •Ettepaneku põhjused ja eesmärgid
            
            
               2011. aastal taotles Taani erandit, millega lihtsustada käibemaksu kogumist ja võidelda maksudest kõrvalehoidumise vastu ning mis seisnes kindlasummalise maksumäära kohaldamises selliste isiklikuks tarbeks kasutatavate kergete kaubaveokite puhul, mille maksimaalne mass on kuni kolm tonni ja mis on registreeritud kasutamiseks üksnes ettevõtluse tarbeks. Eranditaotlus kiideti heaks nõukogu 24. juuli 2012. aasta rakendusotsusega 2012/447/EL
                  2
               . Taani taotles meetme pikendamist, mis kiideti heaks nõukogu 19. juuni 2015. aasta rakendusotsusega (EL) 2015/992
                  3
               . Viimati nimetatud nõukogu rakendusotsus kaotas kehtivuse 31. detsembril 2017. 
            
            
               Ilma kõnealuse erandita on Taani seaduste rakendamisel olukord selline, et üksnes ettevõtluses kasutamise tarbeks registreeritud sõiduki mistahes isiklikuks tarbeks kasutamise korral kaotab maksukohustuslane täielikult õiguse sõiduki ostukuludelt käibemaksu maha arvata. Taani kohaldab praegu käibemaksudirektiivi artikli 176 kohast senist olukorda säilitavat sätet seoses selliste kergete kaubaveokite ostu- ja kasutuskuludelt käibemaksu mahaarvamisega, mille lubatud maksimaalne mass on kuni kolm tonni. Kui ettevõtja registreerib kerge kaubaveoki üksnes ettevõtluse tarbeks, on tal lubatud veoki ostu- ja kasutuskuludelt käibemaks täies ulatuses maha arvata. Seevastu ettevõtjal, kes registreerib kerge kaubaveoki nii ettevõtluse kui ka isiklikuks tarbeks kasutamiseks, ei ole lubatud käibemaksu veoki ostukuludelt maha arvata, kuid veoki kasutuskuludelt on lubatud käibemaks täies ulatuses maha arvata. 
            
            
               Taanis kehtivat eespool kirjeldatud korda võib olla keerukas ja kulukas hallata nii maksukohustuslase kui ka maksuameti seisukohast. Seepärast taotles Taani, et tal lubataks kohaldada lihtsustatud korda, mida on juba varem nõukogu rakendusotsusega 2012/447/EL ja seejärel nõukogu rakendusotsusega (EL) 2015/992 lubatud kasutada. 
            
            
               Maksukohustuslane saaks Taanis kasutada kindlasummalist maksumäära ühe kalendriaasta jooksul kuni 20 päeva ja summas 40 Taani krooni päevas. 40 Taani krooni päevas kataks ainult käibemaksu ja Taani valitsus arvutas selle summa riikliku statistika analüüsimise põhjal. Taani muude õigusaktide kohaselt oleks nõutav samalaadne makse, millega kaetaks ametiauto kasutamiselt võetav tulumaks ja liiklusmaksuga seotud lisamaks. Juhul kui maksukohustuslane kasutaks veokit ühel kalendriaastal rohkem kui kahekümne päeva jooksul, kohaldataks kehtivaid senist olukorda säilitavaid eeskirju ning maksukohustuslane jääks täielikult ilma õigusest arvata veoki ostukuludelt käibemaks maha. 
            
            
               Taani ametiasutused on töötanud välja elektroonilise süsteemi, mille vahendusel on maksukohustuslastel võimalik maksta kõnealune päeva kohta kehtestatud summa internetis. Ametiasutuste meelest lihtsustab süsteem maksukohustuslaste raamatupidamiskohustuste täitmist ning ka maksuameti kohustust maksu määrata ja koguda.
            
            
               Lihtsustatud korra kasutamine on vabatahtlik. Maksukohustuslastel oleks endiselt võimalik registreerida oma kerged kaubaveokid nii ettevõtte kui ka isiklikuks tarbeks, kui see nende olukorraga sobib. 
            
            
               Vastavalt nõukogu rakendusotsuse (EL) 2015/992 artiklile 3 esitas Taani koos pikendamise taotlusega aruande meetme läbivaatamise kohta. Taani ametiasutuste kinnitusel on selline lihtsustatud kord toiminud viimastel aastatel väga hästi ning neil on piisavalt põhjusi selle korra kohaldamise jätkamiseks. Kuna komisjonipoolne erandmeetme vastuvõtmine toimub pärast nõukogu rakendusotsuse (EL) 2015/992 kehtivuse lõppu (st pärast 31. detsembrit 2017), ei saa käesoleva ettepanekuga pikendada eelmist meedet. 
            
            
               •Kooskõla poliitikavaldkonnas kehtivate sätetega
            
            
               Käibemaksudirektiivi artikliga 176 on ette nähtud, et nõukogu määrab kindlaks kulud, millelt käibemaksu maha ei arvata. Kuni kõnealuste kulude kindlaksmääramiseni lubatakse liikmesriikidel säilitada 1. jaanuaril 1979 kehtinud erandid. Seepärast kehtivad mitmed senist olukorda säilitavad sätted, millega piiratakse õigust arvata maha sõiduautodega seotud käibemaksu. 
            
            
               
                  Hoolimata varasematest algatustest kehtestada eeskirjad selle kohta, milliste kulukategooriate korral võib mahaarvamisõigust piirata,
                     4
                   on selline erand asjakohane seni, kuni kõnealuseid eeskirju ELi tasandil ühtlustatakse. 
               
            
            
               2.ÕIGUSLIK ALUS, SUBSIDIAARSUS JA PROPORTSIONAALSUS
            
            
               •Õiguslik alus
            
            
               Käibemaksudirektiivi artikkel 395.
            
         
         
            
               •Subsidiaarsus (ainupädevusse mittekuuluva valdkonna puhul) 
            
            
               Pidades silmas ettepaneku aluseks olevat käibemaksudirektiivi sätet, tehakse ettepanek ELi ainupädevusse kuuluvas valdkonnas. Subsidiaarsuse põhimõtet seetõttu ei kohaldata.
            
            
               •Proportsionaalsus
            
            
               Ettepanek on proportsionaalsuse põhimõttega kooskõlas järgmistel põhjustel. 
            
            
               Otsus käsitleb liikmesriigile tema enda taotlusel antud luba ja sellega ei määrata mingeid kohustusi. 
            
            
               Erandi piiratud ulatust arvestades on erimeede kooskõlas taotletava eesmärgiga, st see aitab lihtsustada käibemaksukohustuste täitmist ja käibemaksu kogumist ning sellega võideldakse maksudest kõrvalehoidumise vastu. 
            
            
               
            
            
               •Vahendi valik
            
            
               Kavandatud õigusakt(id): nõukogu rakendusotsus.
            
            
               Käibemaksudirektiivi artikli 395 kohaselt on erandi tegemine ühistest käibemaksueeskirjadest võimalik vaid komisjoni ettepaneku põhjal nõukogus ühehäälselt antud loa alusel. Lisaks on nõukogu otsus sobivaim vahend, sest selle saab adresseerida üksikutele liikmesriikidele. 
            
            
               3.JÄRELHINDAMISE, SIDUSRÜHMADEGA KONSULTEERIMISE JA MÕJU HINDAMISE TULEMUSED
            
            
               •Konsulteerimine sidusrühmadega
            
            
               
                  Käesolev ettepanek põhineb Taani esitatud taotlusel ja käsitleb ainult kõnealust liikmesriiki. 
               
            
            
               •Eksperdiarvamuste kogumine ja kasutamine
            
            
               Välisekspertide arvamusi ei olnud vaja kasutada. 
            
            
               •Mõju hindamine
            
            
               
                  Ettepaneku eesmärk on vältida käibemaksust kõrvalehoidumist ja lihtsustada maksu kogumise menetlust, mistõttu on selle võimalik mõju positiivne nii ettevõtjatele kui ka maksuhalduritele. Taani peab lahendust sobivaks meetmeks. Taani esitas meetme läbivaatamise aruande, mille kohaselt on selline lihtsustatud kord toiminud viimastel aastatel väga hästi ning neil on piisavalt põhjusi selle korra kohaldamise jätkamiseks. 
               
            
            
               4.MÕJU EELARVELE
            
            
               
                  Ettepanek ei mõjuta negatiivselt ELi eelarvet. 
               
            
            
               5.MUU TEAVE
            
         
         
            
               
                  Ettepanek sisaldab aegumisklauslit; erandi kohaldamisaeg lõpeb automaatselt 31. detsembril 2020.
               
               
                  Juhul kui Taani peab vajalikuks erandit tegeva meetme pikendamist pärast 2020. aastat, tuleks komisjonile hiljemalt 31. märtsiks 2020 esitada meetme läbivaatamise aruanne koos pikendamistaotlusega. 
               
               
            
            
               2018/0027 (NLE)
            
            
               Ettepanek:
            
            
               NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS,
            
            
               millega lubatakse Taanil kohaldada erimeedet, millega tehakse erand nõukogu direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 75
            
            
               EUROOPA LIIDU NÕUKOGU,
            
            
               võttes arvesse Euroopa Liidu toimimise lepingut, 
            
            
               võttes arvesse nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi,
                  5
                eriti selle artikli 395 lõiget 1,
            
            
               võttes arvesse Euroopa Komisjoni ettepanekut
            
            
               ning arvestades järgmist:
            
            
               (1)Komisjonis 21. novembril 2017. aastal registreeritud kirjaga taotles Taani direktiivi 2006/112/EÜ artikli 395 lõike 2 kohaselt luba kohaldada meedet, millega tehakse erand kõnealuse direktiivi artiklist 75, milles käsitletakse sisendkäibemaksu mahaarvamise õigust.
            
            
               (2)Vastavalt direktiivi 2006/112/EÜ artikli 395 lõike 2 teisele lõigule edastas komisjon 7. ja 8. detsembri 2017. aasta kirjadega teistele liikmesriikidele Taani esitatud taotluse ja teatas 11. detsembri 2017. aasta kirjas Taanile, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.
            
            
               (3)Juhul kui erandit ei tehta, tuleneb Taani seadustest olukord, kus Taani ametiasutustes üksnes ettevõtluse tarbeks registreeritud ja kuni kolmetonnise massiga kerge kaubaveoki puhul on maksukohustuslasel praegu lubatud arvata veoki ostu- ja kasutuskuludelt sisendkäibemaks maha täies ulatuses. Kui sellist veokit kasutatakse seejärel isiklikuks tarbeks, jääb maksukohustuslane ilma õigusest veoki ostukuludelt käibemaks maha arvata. 
            
            
               (4)Kõnealuse korra tagajärgede leevendamiseks taotles Taani luba kohaldada erimeedet, millega tehakse erand nõukogu direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 75. Erand kiideti heaks nõukogu rakendusotsusega 2012/447/EL
                  6
                ja seejärel nõukogu 19. juuni 2015. aasta rakendusotsusega (EL) 2015/992
                  7
               . Viimati nimetatud nõukogu rakendusotsus kaotas kehtivuse 31. detsembril 2017. 
            
            
               (5)Erimeetme alusel lubataks maksukohustuslastel, kes on registreerinud veoki üksnes ettevõtluse tarbeks, kasutada seda veokit ka muuks kui ettevõtluse tarbeks ning arvutada nõukogu direktiivi 2006/112/EÜ artikli 75 kohane maksustatava teenuse väärtus pigem päevapõhise kindla määra alusel, kui jääda ilma õigusest veoki ostukuludelt käibemaks maha arvata. 
            
            
               (6)Selline lihtsustatud arvutusmeetod peaks olema muu kui ettevõtluses kasutamise tarbe puhul siiski piiratud kahekümne päevaga iga kalendriaasta kohta ning käibemaksu tuleks kõnealuse kasutuse puhul maksta iga päeva kohta kindla summa ulatuses, st 40 Taani krooni. Taani valitsus on määranud selle summa kindlaks riiklikku statistikat analüüsides.
            
            
               (7)Kõnealuse meetmega, mida tuleks kohaldada selliste kergete kaubaveokite suhtes, mille lubatud maksimaalne mass on kuni kolm tonni, soovitakse lihtsustada käibemaksukohustuste täitmist sellistel maksukohustuslastel, kes kasutavad ettevõtluse tarbeks registreeritud veokit ajutiselt muuks kui ettevõtluse tarbeks. Maksukohustuslasel säiliks aga endiselt võimalus valida kerge kaubaveoki registreerimine nii ettevõtluse kui ka isiklikuks tarbeks. Sellise otsuse tegemisel kaotaks maksukohustuslane õiguse arvata veoki ostukuludelt käibemaks maha, kuid tal ei oleks kohustust tasuda päevapõhist tasu veoki isiklikuks tarbeks kasutamise eest.
            
            
               (8)Meede, millega tagatakse, et maksukohustuslasi, kes kasutavad ettevõtluse tarbeks registreeritud veokit ajutiselt muuks kui ettevõtluse tarbeks, ei jäeta täielikult ilma õigusest arvata kõnealuse veoki puhul sisendkäibemaks maha, on kooskõlas nõukogu direktiivis 2006/112/EÜ sätestatud mahaarvamise üldeeskirjadega. 
            
         
         
            
               (9)Luba tuleks anda üksnes piiratud ajaks. 
            
            
               (10)Kui Taani soovib erandit lubavat meedet pikendada ka pärast 2020. aastat, peaks ta esitama komisjonile aruande koos meetme pikendamise taotlusega hiljemalt 31. märtsiks 2020.
            
            
               (11)Leitakse, et erandi kohaldamine ei mõjuta oluliselt lõpptarbimise etapis kogutavat käibemaksutulu ega mõjuta ebasoodsalt käibemaksust tulenevaid liidu omavahendeid,
            
            
               ON VASTU VÕTNUD KÄESOLEVA OTSUSE: 
            
            
               Artikkel 1
            
            
               Erandina nõukogu direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 75 on Taanil lubatud kindlaks määrata kindla määra alusel maksustatav summa iga sellise kasutuspäeva kohta, mil maksukohustuslane kasutab isiklikuks tarbeks või oma töötajate tarbeks või üldisemalt muuks kui ettevõtluse tarbeks kerget kaubaveokit, mis on registreeritud üksnes ettevõtluse tarbeks.
            
            
               Esimeses lõigus osutatud kindel määr päeva kohta on 40 Taani krooni. 
            
            
               Artikkel 2
            
            
               Artiklis 1 osutatud meedet kohaldatakse üksnes selliste kergete kaubaveokite suhtes, mille lubatud maksimaalne mass on kuni kolm tonni. 
            
            
               Käesolevat meedet ei kohaldata juhul, kui isiklikuks tarbeks kasutamine ületab 20 päeva kalendriaasta kohta.
            
            
               Artikkel 3
            
            
               Käesolev otsus jõustub selle teatavakstegemise päeval.
            
            
               Käesolev otsus kehtib kuni 31. detsembrini 2020.
            
            
               Käesoleva otsusega ette nähtud meetme pikendamise taotlus tuleb esitada komisjonile 31. märtsiks 2020 ja sellele tuleb lisada meetme läbivaatamise aruanne. 
            
            
               Artikkel 4
            
            
               Käesolev otsus on adresseeritud Taani Kuningriigile.
            
            
            
               Brüssel,
            
            
               
                     Nõukogu nimel
               
               
                     eesistuja
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  
                        ELT L 159, 25.6.2015, lk 66.
               
               
                  
                     (2)
                  
                        ELT L 202, 28.7.2012, lk 24.
               
               
                  
                     (3)
                  
                        ELT L 159, 25.6.2015, lk 66. 
               
               
                  
                     (4)
                  
                        KOM(2004) 728 (lõplik) – Ettepanek: Nõukogu direktiiv, millega muudetakse direktiivi 77/388/EMÜ käibemaksukohustuse lihtsustamiseks (ELT C 24, 29.1.2005, lk 10), tühistatud 21. mail 2014
                  
                  (ELT C 153, 21.5.2014, lk 3). 
               
               
                  
                     (5)
                  
                        ELT L 347, 11.12.2006, lk 1.
               
               
                  
                     (6)
                  
                        ELT L 202, 28.7.2012, lk 24.
               
               
                  
                     (7)
                  
                        ELT L 159, 25.6.2015, lk 66.