CELEX: 52014PC0736
Language: ro
Date: 2014-12-16
Title: Propunere de DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI de prelungire a perioadei de valabilitate a Deciziei 2012/232/UE de autorizare a României în vederea aplicării unei măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată

|
			
		
		
		52014PC0736
		
			Propunere de DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI de prelungire a perioadei de valabilitate a Deciziei 2012/232/UE de autorizare a României în vederea aplicării unei măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată /* COM/2014/0736 final - 2014/0352 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	EXPUNERE DE MOTIVE
1.           CONTEXTUL PROPUNERII
În conformitate cu articolul 395 alineatul (1)
din Directiva 2006/112/CE din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei
pe valoarea adăugată (denumită în continuare „Directiva TVA”),
Consiliul, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei, poate autoriza
orice stat membru să aplice măsuri speciale de derogare de la
dispozițiile directivei respective, pentru a simplifica procedura de
colectare a TVA sau pentru a preveni anumite forme de evaziune fiscală sau
de fraudă. 
Prin scrisoarea înregistrată la Comisie
în data de 13 februarie 2014, România a solicitat autorizarea de a continua
aplicarea unei măsuri de derogare de la principiile generale care
reglementează dreptul de deducere a TVA-ului în amonte în ceea ce
privește anumite vehicule rutiere motorizate. Cererea a fost
completată la 15 septembrie 2014 cu un raport referitor la aplicarea
Deciziei 2012/232/UE. 
Contextul general
Articolul 168 din Directiva TVA prevede
că o persoană impozabilă are dreptul să deducă
valoarea TVA percepută pentru achizițiile efectuate în scopul
operațiunilor sale taxabile. În temeiul articolului 26 alineatul (1)
litera (a) din directiva menționată anterior, utilizarea în folos
personal a bunurilor care constituie o parte din activele comerciale ale unei
societăți comerciale este asimilată unei prestări de
servicii efectuată cu titlu oneros, atunci când TVA-ul pentru bunurile
respective a fost eligibil pentru deducere. Acest sistem permite recuperarea
TVA-ului dedus inițial pentru utilizarea în folos personal. 
În cazul autoturismelor, acest sistem este
dificil de aplicat, în special deoarece este dificil să se facă
distincția între utilizarea în folos personal și utilizarea în
interes de serviciu. Atunci când există o evidență contabilă,
aceasta impune, atât întreprinderii, cât și administrației, o
sarcină suplimentară constând în păstrarea și verificarea
respectivei evidențe, chiar și în cazul în care România ar face uz de
opțiunea prevăzută la articolul 168a din Directiva TVA pentru
a limita deducerea cheltuielilor aferente autoturismelor întreprinderilor
proporțional cu utilizarea efectivă în interes de serviciu de
către persoana impozabilă. 
În vederea simplificării colectării
TVA și a combaterii evaziunii fiscale, în 2011, România a solicitat o
derogare individuală care să-i permită să
restricționeze la 50 % dreptul de deducere în ceea ce privește
anumite vehicule rutiere motorizate. Cererea de derogare a fost aprobată
de Consiliu prin Decizia 2012/232/UE din 26 aprilie 2012 și expiră la
31 decembrie 2014. Unele categorii de vehicule au fost excluse în mod expres de
la această restricție, cum ar fi vehiculele utilizate exclusiv pentru
serviciile de urgență, de securitate sau de curierat, vehiculele utilizate
de agenți și taxiurile, vehiculele utilizate pentru instruire din
cadrul școlilor de șoferi, pentru închiriere sau leasing sau
utilizate ca mărfuri în scopuri comerciale. În același timp,
întreprinderile ar fi scutite de declararea taxei aferente utilizării în
folos personal. 
În conformitate cu articolul 4 alineatul (2)
al doilea paragraf din decizia menționată anterior, România a
prezentat un raport cu privire la aplicarea deciziei incluzând o reexaminare a
limitării procentului. Reiese din informațiile furnizate de România
că aceasta consideră că limitarea la 50 % ar continua
să corespundă situației reale și că, prin urmare,
această limită ar trebui să fie considerată încă
adecvată. 
Cu toate acestea, orice prelungire ar trebui
să fie limitată ca durată pentru a se putea evalua continuitatea
valabilității condițiilor pe care se bazează derogarea.
Prin urmare, se propune să se prelungească derogarea până la
sfârșitul lui 2017 și să se solicite României prezentarea unui
nou raport în cazul în care s-ar avea în vedere o nouă cerere de
prelungire după termenul menționat. 
Dispoziții în vigoare în domeniul
propunerii
Conform articolului 176 din Directiva TVA,
Consiliul stabilește cheltuielile pentru care TVA-ul nu este deductibil.
Până la adoptarea unor dispoziții în acest sens, statele membre sunt
autorizate să mențină excluderile care erau în vigoare la 1
ianuarie 1979. Există așadar un număr de dispoziții de tip
„statu-quo” care restricționează dreptul de deducere în ceea ce privește
autoturismele. 
2.           REZULTATELE CONSULTĂRILOR CU
PĂRȚILE INTERESATE ȘI ALE EVALUĂRII IMPACTULUI
Consultarea părților interesate
Prezenta propunere se bazează pe cererea
făcută de România și vizează doar acest stat membru.
Obținerea și utilizarea
expertizei
Nu a fost necesar să se recurgă la
expertiză externă.
Evaluarea impactului
Propunerea de decizie
vizează, în primul rând, simplificarea colectării TVA în ceea ce
privește autoturismele utilizate parțial în alte scopuri decât în
interes de serviciu și, prin urmare, poate avea un impact pozitiv. În același
timp, se contracarează evaziunea fiscală generată prin
ținerea incorectă a contabilității. 
Cu toate acestea, având în
vedere sfera de aplicare restrânsă a derogării și aplicarea sa
limitată în timp, impactul va fi, în orice caz, limitat. Aceasta nu va
avea niciun impact negativ asupra resurselor proprii ale Uniunii provenind din
TVA.
3.           ELEMENTELE JURIDICE ALE PROPUNERII
Autorizarea acordată României de a
continua aplicarea unei măsuri derogatorii de la Directiva TVA pentru a
limita la 50 % dreptul unei persoane impozabile de a deduce TVA pentru
cheltuielile referitoare la vehiculele motorizate, atunci când vehiculul nu
este utilizat în exclusivitate în interes de serviciu. În cazul limitării
dreptului de deducere, persoana impozabilă este scutită de obligația
de a declara TVA-ul aferent utilizării în folos personal a
autovehiculului. Orice solicitare eventuală de prelungire a măsurii
trebuie să fie însoțită de transmiterea unui raport referitor la
aplicarea derogării, incluzând o reexaminare a limitării procentului.

Temei juridic
Articolul 395 din Directiva TVA. 
Principiul subsidiarității
Având în vedere prevederea din Directiva TVA
pe care se întemeiază propunerea, aceasta din urmă intră în
sfera competenței exclusive a Uniunii. În consecință, principiul
subsidiarității nu se aplică. 
Principiul
proporționalității
Propunerea respectă
principiul proporționalității din motivele prezentate în
continuare. 
Decizia se referă la
o autorizare acordată unui stat membru la solicitarea acestuia și nu
constituie o obligație. 
Având în vedere domeniul
de aplicare limitat al derogării, măsura specială este
proporțională cu obiectivul urmărit, și anume combaterea
evaziunii fiscale și simplificarea colectării TVA. 
Alegerea instrumentelor
În conformitate cu
articolul 395 din Directiva TVA, derogarea de la normele comune în materie de
TVA este posibilă numai cu autorizarea Consiliului, hotărând în
unanimitate la propunerea Comisiei. În plus, o decizie a Consiliului este cel
mai adecvat instrument, deoarece poate fi adresată statelor membre în mod
individual. 
4.           IMPLICAȚIILE BUGETARE
Propunerea nu are implicații asupra
bugetului Uniunii. 
5.           ELEMENTE OPȚIONALE
Propunerea include o clauză de încetare a
efectelor. 
2014/0352 (NLE)
Propunere de
DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A
CONSILIULUI
de prelungire a perioadei de valabilitate a
Deciziei 2012/232/UE de autorizare a României în vederea aplicării unei
măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de
la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe
valoarea adăugată
CONSILIUL UNIUNII
EUROPENE,
având în vedere Tratatul
privind funcționarea Uniunii Europene, 
având în vedere Directiva
2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei
pe valoarea adăugată[1],
în special articolul 395 alineatul (1),
având în vedere propunerea
Comisiei Europene,
întrucât:
(1)       Printr-o scrisoare
înregistrată de Comisie la 13 februarie 2014, România a solicitat
autorizarea de prelungire a unei măsuri de derogare de la articolul 26
alineatul (1) litera (a) și de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE
pentru a continua să limiteze dreptul de deducere în ceea ce privește
cheltuielile legate de anumite vehicule rutiere motorizate care nu sunt
utilizate exclusiv în interes de serviciu. Prin scrisoarea înregistrată la
Comisie la 15 septembrie 2014, România și-a completat cererea cu un raport
privind aplicarea Deciziei 2012/232/UE a Consiliului.
(2)       În conformitate cu articolul
395 alineatul (2) al doilea paragraf din Directiva 2006/112/CE, Comisia a
informat celelalte state membre, printr-o scrisoare datată 12 noiembrie
2014, cu privire la cererea depusă de România. Printr-o scrisoare
datată 13 noiembrie 2014, Comisia a informat România că dispune de
toate informațiile necesare pentru a analiza solicitarea.
(3)       Articolul 168 din Directiva
2006/112/CE autorizează o persoană impozabilă să
deducă TVA-ul perceput pentru furnizarea de bunuri și servicii
primite de persoana respectivă în cazul în care bunurile și
serviciile sunt utilizate în scopul operațiunilor sale impozabile. Articolul
26 alineatul (1) litera (a) din directiva menționată prevede
obligația de a declara TVA atunci când un activ al unei
societăți comerciale este utilizat în folos personal de către o
persoană impozabilă sau de către personalul acesteia sau, mai general,
este utilizat în alte scopuri decât pentru desfășurarea
activității sale.
(4)       Decizia 2012/232/CE a
autorizat România să aplice o măsură de derogare în conformitate
cu articolul 395 alineatul (1) din Directiva 2006/112/CE pentru a
pune în aplicare o măsură de limitare a dreptului de deducere a TVA-ului
în amonte la 50 % în cazul cumpărării, al
achiziționării intra-UE, al importului, închirierii sau leasingului
de vehicule rutiere motorizate și a TVA-ului aferent cheltuielilor legate
de vehiculele respective, inclusiv combustibilul, în cazul în care vehiculele
nu sunt utilizate în mod exclusiv în interes de serviciu.
(5)       Decizia 2012/232/UE
expiră la 31 decembrie 2014.
(6)       În conformitate cu
articolul 4 alineatul (2) al doilea paragraf din Decizia 2012/232/UE,
România a prezentat Comisiei un raport cu privire la aplicarea respectivei
decizii incluzând o reexaminare a limitării procentului care se
aplică dreptului de deducere. Astfel cum a fost cazul derogării
anterioare, România continuă să susțină că o rată
de 50 % este justificabilă. 
(7)       Se consideră că
derogarea va avea doar un efect neglijabil asupra valorii globale a
încasărilor din impozite colectate în etapa de consum final și nu va
avea niciun impact negativ asupra resurselor proprii ale Uniunii care provin
din TVA. Prin urmare, România ar trebui să fie autorizată să
aplice în continuare măsura respectivă pentru o perioadă
limitată, și anume până la 31 decembrie 2017.
(8)       În cazul în care România ar
solicita o prelungire suplimentară a măsurii de derogare după
2017, aceasta va trebui să transmită Comisiei, până la 31 martie
2017, un nou raport odată cu cererea sa de prelungire, 
ADOPTĂ
PREZENTA DECIZIE: 
Articolul 1
Decizia 2012/232/UE se modifică după
cum urmează:
1. Articolul 4 se înlocuiește cu
următorul text:
„Articolul 4
Prezenta decizie expiră
la 31 decembrie 2017. 
Orice cerere de prelungire
a aplicării măsurilor prevăzute în prezenta decizie se transmite
Comisiei până la 31 martie 2017. 
O astfel de cerere trebuie
însoțită de un raport care să includă o reexaminare a
limitării procentului care se aplică dreptului de deducere a TVA în
baza prezentei decizii.”
Articolul 2
Prezenta decizie se
aplică de la data de 1 ianuarie 2015. 
Articolul 3
Prezenta decizie se
adresează României.
Adoptată la Bruxelles,
                                                                       Pentru
Consiliu
                                                                       Președintele
[1]               JO L 347, 11.12.2006, p. 1.