CELEX: 52015PC0289
Language: es
Date: 2015-06-12
Title: Propuesta de DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO por la que se autoriza a Italia a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en los artículos 206 y 226 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido

COMISIÓN EUROPEA
            Bruselas, 12.6.2015
            COM(2015) 289 final
            2015/0129(NLE)
            Propuesta de
            DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
            por la que se autoriza a Italia a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en los artículos 206 y 226 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
            
               
         
         
            
               EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
            
            
               1. CONTEXTO DE LA PROPUESTA
            
            
               Motivación y objetivos de la propuesta
            
            
               De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, Directiva del IVA), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, podrá autorizar a cualquier Estado miembro a que introduzca medidas especiales de excepción a lo dispuesto en la presente Directiva para simplificar el procedimiento de cobro del impuesto o para impedir ciertos tipos de evasión o elusión fiscal.
            
            
               Mediante carta registrada en la Comisión el 24 de noviembre de 2014, la República Italiana solicitó autorización para aplicar una excepción a los artículos 206 y 226 de la Directiva del IVA. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 395, apartado 2, de la Directiva del IVA, la Comisión, mediante carta de 16 de marzo de 2015, informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por la República Italiana. Mediante carta de 17 de marzo de 2015, la Comisión notificó a la República Italiana que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.
            
            
               Contexto general
            
            
               A raíz de la introducción de un sistema de controles estadísticos, Italia ha descubierto que existe un considerable fraude del IVA en relación con suministros de bienes y prestaciones de servicios a los organismos públicos. De conformidad con la norma general, estos suministros están sujetos al IVA, y los organismos públicos pagan el IVA, junto con el precio, al proveedor. Italia ha observado que un número significativo de proveedores incurre en evasión fiscal al no abonar este IVA a las autoridades fiscales.
            
            
               Para poner fin a estas prácticas, Italia ha solicitado que, en el caso de suministros destinados a organismos públicos, el IVA adeudado no se abone al proveedor. Sin embargo, dado que los organismos públicos no son en principio sujetos pasivos, la aplicación del denominado procedimiento de inversión impositiva no es posible, ya que las declaraciones del IVA, en las que el IVA se contabiliza y se deduce no son, por regla general, presentadas por personas que no sean sujetos pasivos. Por tanto, Italia tiene la intención de desarrollar un sistema con arreglo al cual el IVA, en relación con suministros a organismos públicos, se pague a una cuenta bancaria separada y bloqueada. Italia ha estimado que esto generaría unos ingresos procedentes del IVA de entre 741 y 1 235 millones EUR.
            
            
               Para poder instaurar tal sistema, Italia ha solicitado autorización para establecer una excepción a lo dispuesto en el artículo 206 de la Directiva del IVA, a fin de garantizar que el proveedor ya no esté obligado a abonar el IVA correspondiente a sus suministros a las autoridades fiscales, puesto que es el organismo público que reciba el suministro quien deberá pagarlo, como se ha mencionado anteriormente, en una cuenta especial. Al mismo tiempo, es necesario establecer una excepción a lo dispuesto en el artículo 226 de la Directiva del IVA en relación con el contenido máximo de las menciones de las facturas que pueden solicitarse a los proveedores que sean sujetos pasivos, a fin de permitir la introducción de una mención especial adicional en la factura que indique que el importe del IVA debe pagarse a dicha cuenta independiente y no al proveedor.
            
            
               Desde junio de 2014, Italia ha venido aplicando la obligación de facturación electrónica para los suministros a los organismos públicos, lo que ha abierto la posibilidad de control en tiempo real de las transacciones individuales y del importe exacto de IVA que los organismos públicos deben pagar por sus compras. Sobre la base de esta información precisa, debería ser posible auditar el sector en cuestión mediante técnicas de control convencionales, sin necesidad de establecer excepciones a lo dispuesto en la Directiva del IVA. No obstante, con el fin de organizar y aplicar una política de control adecuada y aprovechar al máximo los datos disponibles a través de la facturación electrónica, Italia solicitó una excepción, por un período limitado, durante el cual se aplicará el citado régimen especial. Al mismo tiempo, Italia ha aceptado no pedir una renovación de la excepción.
            
            
               En el contexto de la facturación electrónica, se ha creado una base de datos de todos los organismos públicos y se ha facilitado su acceso mediante un sitio web específico, lo que deberá proporcionar la garantía necesaria a los proveedores de que efectivamente están suministrando bienes y prestando servicios a organismos públicos a los que se aplica la medida excepcional.
            
            
               Uno de los efectos de la medida propuesta, sin embargo, es que los sujetos pasivos cuya actividad consiste, esencialmente, en suministrar bienes y prestar servicios a organismos públicos, ya no podrán compensar el IVA pagado por sus compras con el IVA percibido. Este tipo de sujetos pasivos podría quedar constantemente en una posición acreedora y tendrá que solicitar una devolución de este IVA a la administración tributaria.
            
            
               Sin embargo, el procedimiento de devolución en Italia ha dado pie a preocupaciones y hay que señalar que existe un procedimiento de infracción en este contexto que aún no se ha cerrado
                  1
               .
            
            
               Así, Italia ha reformado su procedimiento de devolución cuya principal característica es la devolución del IVA en un plazo de tres meses al solicitante. Además de esta reforma global, se ha definido una serie de categorías de sujetos pasivos, en términos de actividades realizadas y tipos de operaciones efectuadas, para los cuales los reembolsos son prioritarios. Los sujetos pasivos comprendidos en el ámbito de la excepción propuesta podrán beneficiarse de este procedimiento prioritario.
            
            
               No obstante, para garantizar el seguimiento necesario en el marco de esta excepción, se ha solicitado a Italia que presente un informe, dieciocho meses después de la entrada en vigor de la excepción, sobre el procedimiento de devolución del IVA por lo que respecta a esta categoría de sujetos pasivos. Este informe proporcionará, en particular, estadísticas en relación con el tiempo medio necesario para devolver el IVA a estos sujetos pasivos y destacar problemas concretos que pudieran producirse en este contexto.
            
            
               Por último, se ha llamado la atención de la Comisión sobre el hecho de que Italia podría haber empezado a aplicar la medida sin esperar a la adopción de la correspondiente Decisión del Consejo.
            
            
               2. RESULTADOS DE LAS CONSULTAS CON LAS PARTES INTERESADAS Y EVALUACIONES DE IMPACTO
            
            
               Consulta con las partes interesadas
            
            
               La presente propuesta se basa en una solicitud presentada por Italia y concierne únicamente a ese Estado miembro.
            
         
         
            
               Obtención y utilización de asesoramiento
            
            
               No se ha necesitado asesoramiento externo.
            
            
               Evaluación de impacto
            
            
               El objeto de la Decisión es en primer lugar luchar contra el fraude del IVA en relación con los suministros de bienes y prestaciones de servicios a los organismos públicos, imponiendo que el IVA adeudado sea abonado en una cuenta bancaria separada y bloqueada.
            
            
               Sin embargo, como los proveedores con arreglo a este sistema no perciben el IVA de sus clientes, tendrán que solicitar con más frecuencia la devolución del IVA. A fin de evitar un impacto negativo sobre estos sujetos pasivos, es esencial que el procedimiento de devolución funcione correctamente. Según Italia, se han adoptado las medidas legislativas y administrativas necesarias a este respecto.
            
            
               La medida no tendrá repercusiones negativas sobre los recursos propios de la Unión procedentes del IVA.
            
            
               3. ASPECTOS JURÍDICOS DE LA PROPUESTA
            
            
               La propuesta consiste en autorizar a Italia a aplicar una medida de excepción a la Directiva del IVA, consistente en imponer que el IVA adeudado en relación con un suministro no sea pagado por el cliente al proveedor, sino a una cuenta bancaria especial en el caso de suministros a organismos públicos. La propuesta impone a Italia la obligación de presentar un informe en el plazo de dieciocho meses en lo que respecta a la situación de las devoluciones del IVA a los sujetos pasivos afectados por esta medida.
            
            
               Base jurídica
            
            
               Artículo 395 de la Directiva del IVA.
            
            
               Principio de subsidiariedad
            
            
               Teniendo en cuenta la disposición de la Directiva IVA en la que se basa la propuesta, esta se inscribe en el ámbito de competencia exclusiva de la Unión. Por consiguiente, no se aplica el principio de subsidiariedad.
            
            
               Principio de proporcionalidad
            
            
               La propuesta se ajusta al principio de proporcionalidad por los motivos que se exponen a continuación.
            
            
               La Decisión se refiere a la concesión de una autorización a un Estado miembro a petición del mismo y no constituye obligación alguna.
            
            
               Habida cuenta del limitado alcance de la excepción, la medida especial guarda proporción con el objetivo perseguido, es decir, la lucha contra la evasión fiscal.
            
            
               4. REPERCUSIONES PRESUPUESTARIAS
            
            
               Instrumentos elegidos
            
            
               De conformidad con el artículo 395 de la Directiva del IVA, el establecimiento de excepciones a las normas comunes del IVA solo es posible si el Consejo así lo autoriza pronunciándose por unanimidad a propuesta de la Comisión. Además, una Decisión del Consejo es el instrumento más apropiado, ya que puede dirigirse a los Estados miembros individualmente.
            
            
               5. ELEMENTOS FACULTATIVOS
            
         
         
            
               La propuesta contiene una cláusula de expiración: un plazo que finalizará el 31 de diciembre de 2017 para esta excepción.
                     
            
            
               2015/0129 (NLE)
            
            
               Propuesta de
            
            
               DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
            
            
               por la que se autoriza a Italia a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en los artículos 206 y 226 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
            
            
               EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,
            
            
               Visto el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea,
            
            
               Vista la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
                  2
               , y, en particular, su artículo 395, apartado 1,
            
            
               Vista la propuesta de la Comisión Europea,
            
            
               Considerando lo siguiente:
            
            
               (1)Mediante carta registrada en la Comisión el 24 de noviembre de 2014, Italia solicitó autorización para aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en los artículos 206 y 226 de la Directiva 2006/112/CE en lo que atañe a las modalidades de facturación y de pago del impuesto sobre el valor añadido (IVA). 
            
            
               (2)Mediante carta de 16 de marzo de 2015, la Comisión informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por Italia. Mediante carta de 17 de marzo de 2015, la Comisión notificó a Italia que disponía de toda la información que consideraba necesaria para examinar la solicitud.
            
            
               (3)Italia ha detectado un fraude sustancial en lo que se refiere a los suministros de bienes y prestaciones de servicios a organismos públicos. En estos suministros, el organismo público paga el IVA al proveedor que, por regla general, debe pagarlo a la administración tributaria. No obstante, Italia ha indicado que un número significativo de operadores incurre en evasión fiscal, al no abonar el IVA a las autoridades fiscales.
            
            
               (4)Italia solicitó la medida de excepción con el fin de evitar que el IVA adeudado por los suministros a los organismos públicos sea pagado al proveedor, exigiendo que se abone en cambio a una cuenta bancaria separada y bloqueada. Esta medida de excepción garantizará que se excluya la posibilidad de incurrir en ese tipo de evasión fiscal, sin afectar al importe del IVA adeudado. A tal fin, es necesario establecer una excepción al artículo 206 de la Directiva 2006/112/CE para dichos suministros. Por otra parte, también es necesario establecer una excepción a lo dispuesto en el artículo 226 de la Directiva 2006/112/CE, para introducir en la factura una mención especial de que el IVA debe pagarse en la cuenta especial.
            
            
               (5)Como consecuencia de la medida, los sujetos pasivos proveedores de los organismos públicos podrían tener que solicitar con mayor frecuencia una devolución del IVA a la administración tributaria. Italia ha indicado que ha adoptado las medidas legislativas y administrativas necesarias para acelerar el procedimiento de devolución a fin de garantizar el pleno respeto del derecho de deducción de los sujetos pasivos en cuestión. Italia debe, por tanto, presentar un informe a la Comisión en el plazo de 18 meses después de la entrada en vigor de la medida de excepción, en relación con la situación general de las devoluciones del IVA a los sujetos pasivos y, en particular, los plazos medios correspondientes. En 2014, Italia introdujo una obligación de facturación electrónica para los suministros de bienes y prestaciones de servicios a los organismos públicos. Ello permitirá un control adecuado del sector en cuestión en el futuro, cuando se haya desarrollado una política de control sobre la base de los datos disponibles por vía electrónica. Una vez que el sistema esté implementado, no será preciso establecer una excepción a lo dispuesto en la Directiva 2006/112/CE. Por tanto, Italia ha garantizado que no solicitará la renovación de la autorización de la medida de excepción.
            
            
               (6)La medida de excepción es, por tanto, proporcionada a los objetivos perseguidos, ya que está limitada en el tiempo y restringida a un sector que plantea importantes problemas de fraude fiscal. Además, la medida de excepción no supone un riesgo de que el fraude se desplace a otros sectores o a otros Estados miembros.
            
            
               (7)La excepción no afectará negativamente al importe global de los ingresos fiscales percibidos en la fase de consumo final y no tendrá repercusiones negativas sobre los recursos propios de la Unión procedentes del IVA.
            
            
               DECIDE:
            
            
               Artículo 1
            
            
               No obstante lo dispuesto en el artículo 206 de la Directiva 2006/112/CE, se autoriza a Italia a disponer que el IVA adeudado sobre los suministros de bienes y prestaciones de servicios a organismos públicos sea pagado por el receptor a una cuenta bancaria separada y bloqueada de la administración tributaria.
            
         
         
            
               Artículo 2
            
            
               No obstante lo dispuesto en el artículo 226 de la Directiva 2006/112/CE, se autoriza a Italia a exigir que las facturas emitidas en relación a suministros de bienes y prestaciones de servicios a organismos públicos, incluyan una mención especial de que el IVA debe pagarse a esa cuenta bancaria separada y bloqueada de la administración tributaria.
            
            
               Artículo 3
            
            
               Italia notificará a la Comisión las medidas nacionales mencionadas en los artículos 1 y 2.
            
            
               En el plazo de 18 meses después de la entrada en vigor en Italia de las medidas contempladas en los artículos 1 y 2, Italia presentará a la Comisión un informe sobre la situación general de las devoluciones del IVA a los sujetos pasivos afectados por dichas medidas y, en particular, de la duración media del procedimiento de devolución.
            
            
               Artículo 4
            
            
               La presente Decisión expirará el 31 de diciembre de 2017.
            
            
               Artículo 5
            
            
               El destinatario de la presente Decisión será la República Italiana.
            
            
               Hecho en Bruselas, el
            
            
               
                     Por el Consejo,
               
               
                     El Presidente
               
            
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  
                  
                      
                           Número de infracción 2013/4080.
                  
               
               
                  
                     (2)
                  
                  
                      
                           DO L 347 de 11.12.2006, p. 1.