CELEX: 52013PC0609
Language: ro
Date: 2013-08-30
Title: Propunere de DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI de autorizare a Republicii Italiene pentru continuarea aplicării unei măsuri speciale de derogare de la articolul 285 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată

|
			
		
		
		52013PC0609
		
			Propunere de DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI de autorizare a Republicii Italiene pentru continuarea aplicării unei măsuri speciale de derogare de la articolul 285 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată /* COM/2013/0609 final - 2013/0299 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	EXPUNERE DE MOTIVE
1.           CONTEXTUL PROPUNERII
În conformitate cu articolul 395 alineatul (1)
din Directiva 2006/112/CE din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei
pe valoarea adăugată (denumită în continuare „Directiva TVA”),
Consiliul, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei, poate autoriza
orice stat membru să aplice măsuri speciale de derogare de la
dispozițiile directivei respective pentru a simplifica procedura de
colectare a TVA sau pentru a preveni anumite forme de evaziune fiscală sau
de fraudă.
Prin scrisoarea înregistrată de Comisie
la 8 aprilie 2013, Republica Italiană a solicitat autorizarea de a
continua să scutească persoanele impozabile a căror cifră
de afaceri nu depășește un anumit prag și de a ridica acest
prag de la 30 000 EUR la 65 000 EUR. În conformitate cu articolul 395
alineatul (2) din directiva TVA, Comisia a informat celelalte state membre,
prin scrisoarea din 10 iunie 2013, cu privire la cererea înaintată de
Republica Italiană. Prin scrisoarea din 14 iunie 2013, Comisia a comunicat
Republicii Italiene faptul că deține toate informațiile necesare
pentru a analiza cererea.
Contextul general
Titlul XII capitolul 1 din Directiva TVA
prevede posibilitatea ca statele membre să aplice regimuri speciale pentru
întreprinderile mici, printre care și scutirea persoanelor impozabile a
căror cifră de afaceri anuală se situează sub un anumit
prag. Această scutire implică faptul că o persoană
impozabilă nu este obligată să perceapă TVA pentru
livrările sale și, în consecință, nu poate deduce TVA
aferentă achizițiilor sale.
Această măsură a fost
introdusă inițial în conformitate cu dispozițiile articolului 14
din Directiva 67/228/CEE a Consiliului[1].
Statele membre care nu au recurs însă la opțiunea prevăzută
în respectiva dispoziție au avut ulterior posibilitatea, în conformitate
cu articolul 24 alineatul (2) litera (b) din Directiva 77/388/CEE devenit în
prezent articolul 285 primul paragraf din Directiva TVA, să scutească
de TVA numai persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală
nu depășește 5 000 EUR. Republica Italiană nu a recurs
la opțiunea prevăzută la articolul 14 din Directiva 67/228/CEE a
Consiliului.
Din cauza existenței unui număr
semnificativ de persoane impozabile a căror cifră de afaceri
anuală este foarte scăzută, Republica Italiană a solicitat
în 2007 o derogare în scopul simplificării obligațiilor privind TVA
ale micilor comercianți și al facilitării colectării taxei
de către administrația fiscală națională, scutind
persoanele impozabile a căror cifră anuală de afaceri nu
depășește 30 000 EUR. Această derogare a fost
autorizată prin Decizia 2008/737/CE a Consiliului[2] până la 31 decembrie 2010
și prelungită ulterior prin Decizia 2010/688/UE a Consiliului[3] până la 31 decembrie 2013.
Republica Italiană solicită în prezent ca măsura, care are
caracter facultativ pentru persoanele impozabile, să fie prelungită
până la 31 decembrie 2016. Republica Italiană solicită de
asemenea ca pragul cifrei de afaceri anuale să fie ridicat la 65 000
EUR. Prin ridicarea pragului, Italia oferă unui
număr mai mare de IMM-uri posibilitatea de a beneficia de această
măsură. Măsura este conformă cu obiectivele prezentate în Comunicarea Comisiei „Gândiți
mai întâi la scară mică” — Un „Small Business Act” pentru Europa
[COM (2008) 394 din 25 iunie 2008], care invită statele membre să
țină cont de caracteristicile IMM-urilor atunci când elaborează
legislația și, prin urmare, să simplifice cadrul de reglementare
existent. În plus, nu au fost identificate probleme legate de aplicarea
măsurii, nici de monitorizarea întreprinderilor care intră sub
incidența acesteia.
În propunerea sa de directivă care
vizează simplificarea obligațiilor de plată a TVA din 29
octombrie 2004 [COM(2004) 728 final][4],
Comisia a inclus dispoziții al căror scop este de a permite statelor
membre să scutească persoanele impozabile a căror cifră de
afaceri anuală nu depășește un plafon de 100 000 EUR,
cu posibilitatea actualizării acestei sume în fiecare an. Până în prezent
însă Consiliul nu a ajuns la un acord cu privire la această
propunere.
Din informațiile furnizate de Republica
Italiană reiese că impactul măsurii asupra veniturilor fiscale
colectate în etapa consumului final va fi neglijabil.
Prin urmare, se propune prelungirea
derogării pentru o nouă perioadă, până la data de 31
decembrie 2016 sau la data intrării în vigoare a unei directive privind
pragurile cifrei de afaceri anuale sub care persoanele impozabile să
poată fi scutite de TVA, dacă aceasta este anterioară, și
ridicarea pragului până la 65 000 EUR.
Dispoziții în vigoare în domeniul
propunerii
În 2004, Comisia a prezentat o propunere
[COM(2004) 728 final[5]]
care vizează, printre altele, majorarea la 100 000 EUR a pragului
cifrei de afaceri anuale sub care statele membre pot exonera persoanele
impozabile de la plata TVA. Această propunere este încă în dezbatere
în cadrul Consiliului.
Pe termen mediu, Comisia consideră
că adoptarea propunerii respective ar fi o soluție mai adecvată
decât o abordare fragmentară bazată pe derogări individuale.
Prin urmare, Comisia invită Consiliul să reia negocierile cu privire
la propunerea respectivă.
Coerența cu celelalte politici și
obiective ale Uniunii
Măsura este conformă cu obiectivele
Uniunii pentru întreprinderile mici, prezentate în Comunicarea Comisiei
„Gândiți mai întâi la scară mică” — Un „Small Business Act”
pentru Europa [COM (2008) 394 din 25 iunie 2008].
2.           REZULTATELE
CONSULTĂRILOR CU PĂRȚILE INTERESATE ȘI ALE EVALUĂRII
IMPACTULUI
Consultarea părților interesate
Nu se aplică.
Obținerea și utilizarea
expertizei
Nu a fost necesară consultarea
experților externi.
Evaluarea impactului
Decizia vizează continuarea unei
măsuri de simplificare care înlătură multe dintre
obligațiile privind TVA ale întreprinderilor cu o cifră de afaceri
anuală situată sub un anumit prag și majorarea acestui prag de
la 30 000 EUR la 65 000 EUR.
Având în vedere domeniul restrâns de aplicare
al derogării și perioada sa de aplicare redusă, amploarea
impactului va fi, în orice caz, limitată. 
3.           ELEMENTELE JURIDICE ALE
PROPUNERII
Rezumatul acțiunii propuse
Autorizarea Republicii Italiene pentru a
continua aplicarea unei măsuri de derogare de la Directiva 2006/112/CE
prin introducerea unei măsuri de simplificare pentru întreprinderile cu o
cifră de afaceri anuală situată sub un anumit prag și
pentru a ridica acest prag la 65 000 EUR.
Temei juridic
Articolul 395 din directiva TVA.
4.           IMPLICAȚII BUGETARE
Propunerea nu are implicații asupra
bugetului Uniunii, deoarece Italia va efectua un calcul de compensare în
conformitate cu articolul 6 din Regulamentul (CEE, EURATOM) nr. 1553/89 al
Consiliului[6].
5.           ELEMENTE OPȚIONALE
Propunerea include o clauză privind
încetarea de drept a efectelor juridice.
2013/0299 (NLE)
Propunere de
DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A
CONSILIULUI
de autorizare a Republicii Italiene pentru
continuarea aplicării unei măsuri speciale de derogare de la
articolul 285 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe
valoarea adăugată
CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,
având în vedere Tratatul privind
funcționarea Uniunii Europene, 
având în vedere Directiva 2006/112/CE a
Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea
adăugată[7],
în special articolul 395 alineatul (1), 
având în vedere propunerea Comisiei Europene,
întrucât:
(1)       Printr-o scrisoare înregistrată
de Comisie la 8 aprilie 2013, Italia a solicitat autorizarea unei măsuri
de derogare de la articolul 285 din Directiva 2006/112/CE pentru a continua
scutirea anumitor persoane impozabile a căror cifră de afaceri
anuală se situează sub un anumit prag și pentru a ridica acest
prag de la 30 000 EUR la 65 000 EUR. Prin această
măsură, persoanele impozabile respective ar fi scutite parțial
sau total de obligațiile privind taxa pe valoarea adăugată (TVA)
menționate în titlul XI capitolele 2-6 din Directiva 2006/112/CE.
(2)       Prin scrisoarea din 10 iunie
2013, Comisia a informat celelalte state membre cu privire la cererea
depusă de Italia. Prin scrisoarea din 14 iunie 2013, Comisia a
înștiințat Italia că deține toate informațiile
necesare pentru a analiza cererea.
(3)       În temeiul titlului XII din
Directiva 2006/112/CE, statele membre dispun deja de un regim special pentru
întreprinderile mici. Măsura prelungită constituie o derogare de la
articolul 285 din directiva respectivă, în aplicarea acesteia în cazul
Italiei, numai în măsura în care pragul cifrei de afaceri anuale
prevăzut de regim depășește 5 000 EUR.
(4)       Prin Decizia 2008/737/CE a
Consiliului din 15 septembrie 2008[8],
Italia a fost autorizată, cu titlu de măsură de derogare,
să scutească, până la 31 decembrie 2010, persoanele impozabile a
căror cifră de afaceri anuală nu depășește
30 000 EUR. Aplicarea acestei derogări a fost ulterior
prelungită până la 31 decembrie 2013, prin Decizia 2010/688/UE a
Consiliului[9].
Dat fiind că acest prag a avut ca efect reducerea obligațiilor în
materie de TVA pentru întreprinderile mai mici, Italia ar trebui să fie
autorizată să aplice măsura pentru o nouă perioadă
limitată și să majoreze pragul la 65 000 EUR. Persoanele
impozabile pot opta în continuare pentru regimul normal de TVA.
(5)       Pentru a pune măsura la
dispoziția unui număr mai mare de IMM-uri și a respecta astfel
obiectivele din Comunicarea Comisiei „Gândiți mai întâi la scară
mică” — Un „Small Business Act” pentru Europa [COM (2008) 394 din 25 iunie
2008], Italia ar trebui să fie autorizată să majoreze pragul
cifrei de afaceri anuale sub care anumite persoane impozabile pot fi scutite de
plata TVA de la 30 000 EUR la 65 000 EUR.
(6)       În propunerea sa din 29
octombrie 2004 de Directivă a Consiliului de modificare a Directivei
77/388/CEE în vederea simplificării obligațiilor privind taxa pe
valoarea adăugată[10],
Comisia a inclus dispoziții al căror scop este de a permite statelor
membre să fixeze plafonul cifrei de afaceri anuale aferent regimului de
scutire de TVA la cel mult 100 000 EUR sau echivalentul în moneda
națională, cu posibilitatea actualizării acestei valori în
fiecare an. Cererea de prelungire depusă de Italia este compatibilă
cu această propunere, în legătură cu care Consiliul nu a ajuns
încă la un acord.
(7)       Conform informațiilor
furnizate de Italia, majorarea pragului va avea un efect neglijabil asupra
valorii totale a veniturilor fiscale colectate în etapa consumului final.
(8)       Derogarea nu are niciun
impact asupra resurselor proprii ale Uniunii provenind din taxa pe valoarea
adăugată,
ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE: 
Articolul 1
Prin derogare de la articolul 285 din
Directiva 2006/112/CE, Italia este autorizată să scutească de
TVA persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu
depășește 65 000 EUR.
Italia poate majora acest plafon pentru a
menține valoarea scutirii în termeni reali.
Articolul 2
Prezenta decizie intră în vigoare la data
notificării.
Prezenta decizie se aplică de la 1
ianuarie 2014 până la data intrării în vigoare a unei directive de
modificare a valorii plafoanelor cifrei de afaceri anuale sub care persoanele
impozabile pot fi scutite de TVA sau până la 31 decembrie 2016, dacă
această dată este anterioară.
Articolul 3
Prezenta decizie se adresează Republicii
Italiene.
Adoptată la Bruxelles,
                                                                       Pentru
Consiliu
                                                                       Președintele
[1]               JO 71, 14.4.1967, p. 1303-1312.
[2]               JO L 249, 18.9.2008, p. 13–14.
[3]               JO L 294, 12.11.2010, p. 12-13.
[4]               JO C 24, 29.1.2005, p. 10
[5]               http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2004:0728:FIN:EN:PDF
[6]               JO L 155, 7.6.1989, p. 9–13.
[7]               JO L 347, 11.12.2006, p. 1.
[8]               JO L 249, 18.9.2008, p. 13–14.
[9]               JO L 294, 12.11.2010, p. 12-13.
[10]             COM(2004)728 final (JO C 24, 29.1.2005, p. 10.)