CELEX: 52014PC0622
Language: hr
Date: 2014-10-10
Title: Prijedlog PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA kojom se Republici Estoniji odobrava primjena posebne mjere odstupanja od članka 26. stavka 1. točke (a) te članaka 168. i 168.a Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost

|
			
		
		
		52014PC0622
		
			Prijedlog PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA kojom se Republici Estoniji odobrava primjena posebne mjere odstupanja od članka 26. stavka 1. točke (a) te članaka 168. i 168.a Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost /* COM/2014/0622 final - 2014/0288 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	OBRAZLOŽENJE
1.           KONTEKST PRIJEDLOGA
U skladu s člankom 395. stavkom 1.
Direktive 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza
na dodanu vrijednost (dalje u tekstu „Direktiva o PDV-u”), Vijeće, koje
djeluje jednoglasno na prijedlog Komisije, može bilo kojoj državi članici
odobriti primjenu posebnih mjera za odstupanje od odredbi te Direktive kako bi
se pojednostavio postupak naplate PDV-a ili spriječili određeni
oblici utaje ili izbjegavanja poreza.
Dopisom evidentiranim u Komisiji 26. svibnja
2014. Estonija je zatražila odobrenje za primjenu mjere koja odstupa od
općih načela koja se primjenjuju na pravo na odbitak ulaznog poreza u
pogledu osobnih automobila. U skladu s člankom 395. stavkom 2. Direktive o
PDV-u Komisija je dopisom od 11. lipnja 2014. obavijestila druge države
članice o zahtjevu Estonije. Dopisom od 12. lipnja 2014. Komisija je
obavijestila Estoniju da ima sve informacije koje smatra potrebnima za procjenu
zahtjeva.
Opći kontekst
Člancima 168. i 168.a Direktive o PDV-u
predviđeno je da porezni obveznik ima pravo na odbitak PDV-a
obračunatog pri kupnji izvršenoj u svrhu transakcija koje podliježu
porezu. Članak 26. stavak 1. točka (a) te Direktive
nalaže da se uporaba robe koja je dio imovine poduzeća u privatne svrhe
smatra pružanjem usluga uz naknadu ako se PDV za tu robu mogao odbiti. Taj
sustav omogućuje povrat prvotno odbijenog PDV-a u pogledu privatne
uporabe. 
U slučaju osobnih automobila teško je
primijeniti taj sustav, posebno zato što je teško odrediti granicu između
privatne i poslovne uporabe. Kada se vodi evidencija, to stvara dodatno
opterećenje i poslovanju i administraciji zbog njezina vođenja i
provjere, čak i ako bi Estonija iskoristila mogućnost pruženu u
članku 168.a Direktive o PDV-u kako bi ograničila odbitak troškova
povezanih s poslovnim automobilima na udio stvarne poslovne uporabe
određenog poreznog obveznika. 
Stoga je Estonija zamolila da joj se dopusti
ograničavanje prava odbitka na određeni postotak kako bi ona onda
mogla poslovne subjekte osloboditi podnošenja računa za porez za privatnu
uporabu. Prednost toga je pojednostavnjenje sustava za sve uključene
strane čime bi se istovremeno sprječavala utaja ili izbjegavanje
plaćanja poreza koji su rezultat netočnog vođenja evidencije. 
Na temelju informacija koje je dostavila
Estonija čini se da u prosjeku 50 % uporabe poslovnih osobnih automobila
čini uporaba u privatne svrhe. Stoga bi ograničenje postotka trebalo
odrediti na 50 %.
Novi sustav primjenjivao bi se na sve osobne
automobile koji imaju najviše do osam sjedala uz vozačevo sjedalo i koji
ne premašuju 3500 kilograma te se ne upotrebljavaju isključivo u poslovne
svrhe. No osobni automobili koji se upotrebljavaju za određene
specifične djelatnosti bili bi izuzeti od ograničenja prava na
odbitak i na njih bi se primjenjivala uobičajena pravila: automobili
kupljeni radi preprodaje, najma ili zakupa, automobili za prijevoz putnika (kao
što su taksiji) i automobili koji se upotrebljavaju za  tečajeve vožnje. 
Odstupanje bi vremenski bilo ograničeno
na razdoblje do 31. prosinca 2017. kako bi se moglo ocijeniti odražava li
ograničenje na 50 % još uvijek točno ukupni odnos između
poslovne i privatne uporabe. Zahtjev za produženje morao bi biti popraćen
izvješćem koje bi sadržavalo pregled primijenjenog postotka i koje bi
moralo biti poslano Komisiji zajedno s tim zahtjevom do 31. ožujka 2017. 
Postojeće odredbe u području
obuhvaćenom prijedlogom
Slična odstupanja u pogledu prava na
odbitak dana su drugim državama članicama. 
Člankom 176. Direktive o PDV-u određuje
se da Vijeće odlučuje za koje se troškove ne daje pravo na odbitak
PDV-a. Do te je odluke državama članicama dopušteno zadržati izuzeća
koja su bila na snazi 1. siječnja 1979. Stoga postoji izvjestan broj
odredbi „u mirovanju” kojima se ograničava pravo na odbitak u vezi s
osobnim automobilima. 
2.           REZULTATI SAVJETOVANJA SA
ZAINTERESIRANIM STRANAMA I OCJENA UČINKA
Savjetovanje sa zainteresiranim stranama
Ne primjenjuje se.
Prikupljanje stručnih mišljenja i
njihova upotreba
Nije bilo potrebno obratiti se vanjskim
stručnjacima.
Ocjena učinka
Cilj prijedloga Odluke prvenstveno je
pojednostavnjenje naplate PDV-a za osobne automobile koji se djelomično
koriste u privatne svrhe i stoga ona ima potencijalno pozitivan učinak.
Istovremeno se sprječava utaja poreza zbog netočnog vođenja
evidencije.
Međutim, zbog uskog područja
primjene odstupanja i njegove vremenski ograničene primjene učinak
će u svakom slučaju biti ograničen. 
3.           PRAVNI ELEMENTI PRIJEDLOGA
Sažetak predloženog djelovanja
Odobrenje Estoniji da ograniči pravo
odbitka na 50 % PDV-a na troškove za poslovna osobna vozila koja se ne
upotrebljavaju isključivo u poslovne svrhe. Kada je pravo na odbitak
ograničeno, poreznog obveznika oslobađa se od podnošenja računa
za PDV za privatnu uporabu automobila. 
Pravna osnova
Članak 395. Direktive o PDV-u.
Načelo supsidijarnosti
S obzirom na odredbu Direktive o PDV-u na
kojoj se prijedlog temelji, prijedlog je u isključivoj nadležnosti Unije.
Načelo supsidijarnosti stoga se ne primjenjuje. 
Načelo proporcionalnosti
Prijedlog je u skladu s načelom
proporcionalnosti zbog sljedećeg:
Odluka se odnosi na odobrenje dano državi
članici na njezin vlastiti zahtjev i ne predstavlja nikakvu obvezu.
S obzirom na ograničeno područje
primjene odstupanja, posebna je mjera proporcionalna cilju koji se želi
postići.
Izbor instrumenata
U skladu s člankom 395. Direktive o PDV-u
odstupanje od uobičajenih pravila o PDV-u moguće je samo uz odobrenje
Vijeća koje djeluje jednoglasno na prijedlog Komisije. Osim toga, odluka
Vijeća najprikladniji je instrument s obzirom na to da ona može biti
upućena pojedinačnim državama članicama. 
4.           UTJECAJ NA PRORAČUN 
Prijedlog nema nikakav utjecaj na
proračun Unije. 
5.           NEOBVEZNI ELEMENTI 
Prijedlog sadržava klauzulu o vremenskom
ograničenju valjanosti.
2014/0288 (NLE)
Prijedlog
PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA
kojom se Republici Estoniji odobrava primjena
posebne mjere odstupanja od članka 26. stavka 1. točke (a) te
članaka 168. i 168.a Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu
poreza na dodanu vrijednost

VIJEĆE EUROPSKE UNIJE,
uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju
Europske unije, 
uzimajući u obzir Direktivu Vijeća
2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu
vrijednost[1],
a posebno njezin članak 395. stavak 1.,
uzimajući u obzir prijedlog Europske
komisije,
budući da:
(1)       Dopisom evidentiranim u
Komisiji 26. svibnja 2014. Estonija je zatražila odobrenje za odstupanje od
odredbi Direktive 2006/112/EZ kojima se određuje pravo na odbitak ulaznog
poreza u pogledu osobnih vozila.
(2)       Komisija je dopisom od 11.
lipnja 2014. obavijestila druge države članice o zahtjevu Estonije.
Dopisom od 12. lipnja 2014. Komisija je obavijestila Estoniju da ima sve
informacije koje smatra potrebnima za procjenu zahtjeva.
(3)       Člancima 168. i 168.a
Direktive 2006/112/EZ utvrđuje se pravo poreznog obveznika na odbitak
poreza na dodanu vrijednost (PDV-a) obračunatog za isporuku robe ili
usluga koje je primio u svrhu svojih oporezovanih transakcija. Članak 26.
stavak 1. točka (a) te Direktive sadržava uvjet o podnošenju računa
za PDV kada se poslovna imovina upotrebljava u privatne svrhe.
(4)       Privatnu uporabu često
je vrlo teško točno utvrditi, a čak i kada je to moguće,
mehanizam kojim bi se to utvrdilo često je kompliciran. Prema zatraženom
odobrenju iznos PDV-a na troškove koji se mogu odbiti za osobne automobile koji
se ne koriste samo za poslovne svrhe trebao bi, uz neke iznimke, biti
utvrđen u obliku paušalne postotne stope. Na temelju trenutačno
dostupnih informacija, tijela uprave Estonije smatraju da je stopa od 50 %
opravdana. Kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje, istovremeno bi se
zahtjev za podnošenje računa za PDV na privatnu uporabu osobnih automobila
trebao obustaviti za automobile koji podliježu tom ograničenju. Mjerom
pojednostavnjenja uklanja se potreba za vođenjem evidencije o privatnoj
uporabi poslovnih automobila i istovremeno sprječava utaja poreza zbog
netočnog vođenja evidencije.
(5)       Ograničenje prava na
odbitak trebalo bi se prema zatraženom odobrenju primijeniti na PDV plaćen
na kupnju, zakup, stjecanje unutar Zajednice i uvoz određenih osobnih
automobila i na s njima povezane troškove, uključujući kupnju goriva.
(6)       Zatraženo odobrenje trebalo
bi se primjenjivati samo na osobne automobile čija najveća odobrena
masa ne premašuje 3500 kilograma i koji nemaju više od osam sjedala uz
vozačevo sjedalo, s obzirom na to da bi privatna uporaba osobnih
automobila koji premašuju 3500 kilograma ili koji imaju više od osam sjedala uz
vozačevo sjedalo bila zanemariva zbog njihove prirode ili zbog vrste posla
za koji se oni upotrebljavaju. Trebalo bi također dati detaljan popis
osobnih automobila koji nisu obuhvaćeni tim odobrenjem, na temelju njihove
specifične uporabe.
(7)       Odobrenje bi vremenski
trebalo biti ograničeno do 31. prosinca 2017. kako bi se omogućila
revizija neophodnosti i učinkovitosti mjere odstupanja i stope raspodjele
između poslovne i privatne uporabe na kojoj se ono temelji.
(8)       Ako Estonija smatra da je
potrebno produženje odobrenja nakon 2017., ona treba najkasnije do 31. ožujka
2017. Komisiji dostaviti  zahtjev za produženje i izvješće koje će
obuhvaćati pregled primijenjenog postotka ograničenja.
(9)       Odstupanje će imati samo
zanemariv učinak na sveukupni prikupljeni prihod od poreza u fazi
konačne potrošnje i neće imati negativan učinak na vlastita
sredstva Unije koja proizlaze iz PDV-a,
DONIJELO JE OVU ODLUKU: 
Članak 1.
Odstupajući od članaka 168. i 168.a
Direktive 2006/112/EZ Estoniji se odobrava ograničavanje prava na odbitak
poreza na dodanu vrijednost (PDV-a) na troškove osobnih automobila koji se ne
upotrebljavaju isključivo u poslovne svrhe na 50 %.
Članak 2.
Odstupajući od članka 26.
stavka 1. točke (a) Direktive 2006/112/EZ Estonija korištenje
automobila koji podliježe ograničenju odobrenom u skladu s člankom 1.
ove Odluke neće tretirati kao isporuku usluga uz naknadu u privatne svrhe
osobnim automobilom obuhvaćenim imovinom poslovne djelatnosti poreznog
obveznika.
Članak 3.
Troškovi navedeni u članku 1.
obuhvaćaju kupnju, zakup, nabavu unutar Zajednice i uvoz osobnih
automobila koji se ne upotrebljavaju isključivo u poslovne svrhe te
troškove u vezi s održavanjem, popravcima i gorivom za takve automobile.
Članak 4.
Odluka se primjenjuje samo na osobne
automobile s najvećom odobrenom masom koja ne premašuje 3500 kilograma te
koji nemaju više od osam sjedala uz vozačevo sjedalo.
Članak 5.
Članci 1. i 2. ne primjenjuju se na
sljedeće kategorije osobnih automobila:
(a) automobile kupljene za preprodaju, najam
ili zakup;
(b) automobile za prijevoz putnika uz naplatu,
uključujući taksi-usluge;
(c) automobile koji služe za tečajeve
vožnje.
Članak 6.
Ova Odluka prestaje važiti 31. prosinca
2017. Zahtjev za produženje odobrenja iz ove Odluke mora se predati Komisiji do
30. ožujka 2017. uz izvješće koje uključuje pregled postotka
određenog u članku 1.
Članak 7.
Ova je Odluka upućena Republici Estoniji.

Sastavljeno u Bruxellesu,
                                                                       Za
Vijeće
                                                                       Predsjednik
[1]               SL L 347, 11.12.2006., str. 1.