CELEX: 52015PC0148
Language: fi
Date: 2015-04-13
Title: Ehdotus NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS luvan antamisesta Tanskalle ottaa käyttöön neuvoston direktiivin 2006/112/EY 75 artiklasta poikkeava erityistoimenpide

|
			
		
		
		52015PC0148
		
			Ehdotus NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS luvan antamisesta Tanskalle ottaa käyttöön neuvoston direktiivin 2006/112/EY 75 artiklasta poikkeava erityistoimenpide /* COM/2015/0148 final - 2015/0074 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	PERUSTELUT
1.           EHDOTUKSEN TAUSTA
Neuvosto voi yhteisestä
arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun direktiivin
2006/112/EY, jäljempänä ”alv-direktiivi”, 395 artiklan nojalla antaa
yksimielisesti komission ehdotuksesta jäsenvaltiolle luvan soveltaa mainitun
direktiivin säännöksistä poikkeavia erityistoimenpiteitä arvonlisäveron (alv)
kantamisen yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten verovilpin tai veron
kiertämisen estämiseksi. 
Tanska pyysi komission 13. tammikuuta 2015
saapuneeksi kirjaamalla kirjeellä lupaa toteuttaa alv-direktiivin 75 artiklasta
poikkeava toimenpide. 
Komissio antoi alv-direktiivin
395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Tanskan pyynnön tiedoksi muille
jäsenvaltioille 13. ja 14. helmikuuta 2015 päivätyillä kirjeillä. Komissio
ilmoitti Tanskalle 17. helmikuuta 2015 päivätyllä kirjeellä, että se oli
saanut kaikki pyynnön arviointia varten tarpeellisina pitämänsä tiedot. 
Yleinen tausta
Alv:n kantamisen yksinkertaistamiseksi ja
verovilpin torjumiseksi Tanska pyysi vuonna 2011 yksittäistä poikkeusta, jonka
nojalla se saisi ottaa käyttöön yksityiskäytössä sovellettavan
vakiokantajärjestelmän sellaisille kevyille hyötyajoneuvoille, joiden suurin
sallittu kokonaispaino on kolme tonnia ja jotka on rekisteröity pelkästään yrityskäyttöön.
Poikkeuspyyntö hyväksyttiin 24. heinäkuuta 2012 annetulla neuvoston
täytäntöönpanopäätöksellä 2012/447/EU[1],
jonka voimassaolo päättyi 31. joulukuuta 2014. 
Ilman tällaista poikkeustoimenpidettä Tanskan
lainsäädännössä edellytettäisiin, että tällaisen pelkästään yrityskäyttöön
rekisteröidyn ajoneuvon yksityiskäyttö johtaa siihen, että verovelvollinen
menettää kokonaisuudessaan oikeuden vähentää ajoneuvon hankintakustannuksiin
sisältyvän alv:n. Tanska soveltaa alv-direktiivin 176 artiklan vallinneen tilan
jatkumista koskevaa säännöstä kevyiden hyötyajoneuvojen, joiden suurin sallittu
kokonaispaino on kolme tonnia, hankinta- ja käyttökustannuksiin sisältyvän
alv:n vähennysoikeuteen. Jos yritys rekisteröi tällaisen kevyen hyötyajoneuvon
pelkästään yrityskäyttöön, se saa vähentää kyseisen ajoneuvon hankinta- ja
käyttökustannuksiin sisältyvän alv:n kokonaisuudessaan. Kuitenkin kun yritys
rekisteröi kevyen hyötyajoneuvon sekä yritys- että yksityiskäyttöön, se ei saa
vähentää ajoneuvon hankintakustannuksiin sisältyvää alv:a, mutta se voi
vähentää kokonaisuudessaan ajoneuvon käyttökustannuksiin sisältyvän alv:n. 
Edellä kuvatun Tanskan järjestelmän
hallinnointi voi olla monimutkaista ja kallista sekä verovelvollisille että
verohallinnolle. Sen vuoksi Tanska pyytää saada soveltaa yksinkertaistettua
menettelyä, joka myönnettiin sille aiemmin neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä
2012/477/EU. Tanskan viranomaisten mukaan yksinkertaistettu menettely on
toiminut erittäin hyvin viime vuosina ja niillä on hyvät syyt jatkaa sen
soveltamista. Koska komissio vastaanotti pidennyspyynnön vasta aiemmin
myönnetyn poikkeustoimenpiteen voimassaolon päättymisen jälkeen, tällä
ehdotuksella ei voida jatkaa aiemman toimenpiteen voimassaoloa takautuvasti. 
Verovelvollinen voi käyttää
vakiokantajärjestelmää kalenterivuoden aikana enintään 20 päivän ajan
maksamalla 40 Tanskan kruunua päivässä. Kyseinen määrä kattaisi vain alv:n.
Tanskan viranomaiset ovat määrittäneet sen kansallisten tilastojen analysoinnin
perusteella. Erillisessä kansallisessa lainsäädännössä olisi säädettävä
samankaltaisesta maksusta, joka kattaisi yritysauton käyttöön saattamisesta
maksettavan tuloveron ja käyttöveron lisämaksun. Jos verovelvollinen käyttää
ajoneuvoa yli 20 päivän ajan kalenterivuodessa, vallinneen tilan jatkumista
koskevia sääntöjä sovellettaisiin ja verovelvollinen menettäisi
kokonaisuudessaan oikeutensa vähentää ajoneuvon hankintakustannuksiin
sisältyvän alv:n. 
Tanskan viranomaiset ovat kehittäneet
sähköisen järjestelmän, jossa verovelvolliset voivat maksaa kiinteän
päivämaksun verkossa. Viranomaiset katsovat, että järjestelmällä
yksinkertaistetaan verovelvollisten kirjapitovelvoitteita ja veroviranomaisten
velvollisuutta kantaa veroja.
Yksinkertaistettu menettely on vapaaehtoinen.
Verovelvollinen voisi siis edelleen rekisteröidä kevyet hyötyajoneuvonsa sekä
yritys- että yksityiskäyttöön, jos se sopii kyseisen verovelvollisen
tilanteeseen paremmin. 
2.           INTRESSITAHOJEN KUULEMINEN
JA VAIKUTUSTEN ARVIOINTI
Kuulemista ja ulkopuolisia asiantuntijoita ei tarvittu.
Poikkeuksella olisi vain vähäinen vaikutus lopullisessa kulutusvaiheessa
kerättävien verotulojen kokonaismäärään, mutta se hyödyttää yksityis- ja
yrityskäyttöön tarkoitettuja kevyitä hyötyajoneuvoja käyttäviä yrityksiä ja
yksinkertaistaa veronkantoa.
3.           EHDOTUKSEEN LIITTYVÄT
OIKEUDELLISET NÄKÖKOHDAT
Päätöksellä annetaan Tanskalle lupa ottaa
käyttöön erityistoimenpide, joka poikkeaa tiettyjen ajoneuvojen
yksityiskäytöstä maksettavaa alv:a koskevista alv-direktiivin säännöksistä. 
Oikeusperusta
Alv-direktiivin 395 artikla.
Toissijaisuusperiaate
Kun otetaan huomioon ehdotuksen perustana
oleva alv-direktiivin säännös, ehdotus kuuluu unionin yksinomaiseen
toimivaltaan. Sen vuoksi toissijaisuusperiaatetta ei sovelleta.
Suhteellisuusperiaate
Ehdotus on suhteellisuusperiaatteen mukainen
seuraavista syistä: 
päätös koskee jäsenvaltiolle sen omasta
pyynnöstä annettavaa lupaa, eikä siihen liity velvollisuuksia. 
Kun otetaan huomioon poikkeuksen rajallinen
soveltamisala, erityistoimenpide on oikeassa suhteessa tavoitteeseen nähden eli
siihen nähden, että tarkoituksena on yksinkertaistaa alv-velvoitteita ja alv:n
kantamista sekä torjua verovilppiä. 
Sääntelytavan valinta
Alv-direktiivin 395 artiklan mukaan yhteisistä
arvonlisäverosäännöistä voidaan poiketa vain, jos neuvosto antaa siihen luvan
komission ehdotuksesta tekemällään yksimielisellä päätöksellä. Neuvoston päätös
on parhaiten soveltuva sääntelytapa myös sen vuoksi, että se voidaan osoittaa
yksittäisille jäsenvaltioille. 
4.           TALOUSARVIOVAIKUTUKSET
Ehdotuksella ei ole kielteisiä vaikutuksia
arvonlisäveroista saataviin unionin omiin varoihin.
5.           LISÄTIEDOT
Ehdotuksen soveltamisaika on rajoitettu. 
2015/0074 (NLE)
Ehdotus
NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS
luvan antamisesta Tanskalle ottaa käyttöön
neuvoston direktiivin 2006/112/EY 75 artiklasta poikkeava erityistoimenpide
EUROOPAN UNIONIN NEUVOSTO, joka
ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta
tehdyn sopimuksen, 
ottaa huomioon yhteisestä
arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun neuvoston
direktiivin 2006/112/EY[2]
ja erityisesti sen 395 artiklan 1 kohdan,
ottaa huomioon Euroopan komission ehdotuksen,
sekä katsoo seuraavaa:
(1)       Tanska pyysi komission 13
päivänä tammikuuta 2015 saapuneeksi kirjaamalla kirjeellä lupaa soveltaa
toimenpidettä, joka poikkeaa tuotantopanoksiin sisältyvän veron
vähennysoikeutta koskevista neuvoston direktiivin 2006/112/EY säännöksistä.
(2)       Komissio antoi 13 ja 14
päivänä helmikuuta 2015 päivätyillä kirjeillä Tanskan esittämän pyynnön
tiedoksi muille jäsenvaltioille. Komissio ilmoitti Tanskalle 17 päivänä
helmikuuta 2015 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki pyynnön arviointia varten
tarpeellisina pitämänsä tiedot.
(3)       Ilman pyydettyä
poikkeustoimenpidettä Tanskan lainsäädännössä edellytettäisiin, että kun kevyt
hyötyajoneuvo, jonka suurin sallittu kokonaispaino on kolme tonnia,
rekisteröidään Tanskassa ainoastaan yrityskäyttöön, verovelvollinen saa
vähentää kokonaisuudessaan tuotantopanoksiin sisältyvän alv:n ajoneuvon
hankinta- ja käyttökustannuksista. Jos tällaista ajoneuvoa käytetään myöhemmin
yksityistarkoituksiin, verovelvollinen menettää oikeuden vähentää ajoneuvon
hankintakustannuksiin sisältyvän alv:n. 
(4)       Tämän järjestelmän seurausten
lieventämiseksi Tanska on pyytänyt lupaa soveltaa neuvoston direktiivin 2006/112/EY
75 artiklasta poikkeavaa erityistoimenpidettä, joka myönnettiin aiemmin
neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2012/447/EU[3]
ja jonka voimassaolo päättyi 31 päivänä joulukuuta 2014. Kyseisen toimenpiteen
nojalla verovelvolliset, jotka ovat rekisteröineet ajoneuvon pelkästään
yrityskäyttöön, saavat käyttää kyseistä ajoneuvoa muuhun kuin yrityskäyttöön ja
laskea direktiivin 2006/112/EY 75 artiklan nojalla oman käytön veroperusteeksi
päiväkohtaisen kiinteän määrän menettämättä oikeuttaan vähentää ajoneuvon
hankintakustannuksiin sisältyvää alv:a. 
(5)       Tätä yksinkertaistettua
laskentamenetelmää käytettäisiin kuitenkin ainoastaan, jos muu kuin
yrityskäyttö ei ylitä kahtakymmentä päivää kalenterivuodessa, ja maksettavaksi
alv:ksi vahvistetaan kiinteä 40 Tanskan kruunua kutakin sellaista päivää
kohden, jona ajoneuvo oli muussa kuin yrityskäytössä. Tanskan hallitus vahvisti
tämän määrän kansallisten tilastojen analysoinnin perusteella.
(6)       Tätä toimenpidettä
sovelletaan kevyisiin hyötyajoneuvoihin, joiden suurin sallittu kokonaispaino
on kolme tonnia, ja sillä yksinkertaistetaan sellaisten verovelvollisten
alv-velvoitteita, jotka käyttävät yrityskäyttöön rekisteröityä ajoneuvoa
satunnaisesti muuhun kuin yrityskäyttöön. Verovelvollisella olisi kuitenkin
edelleen mahdollisuus rekisteröidä kevyt hyötyajoneuvo sekä yritys- että
yksityiskäyttöön. Näin toimimalla verovelvollinen menettäisi oikeuden vähentää
ajoneuvon hankintakustannuksiin sisältyvän alv:n, mutta häntä ei vaadittaisi
suorittamaan yksityiskäytöstä kannettavaa päivittäistä maksua.
(7)       Toimenpide, jolla
varmistetaan, että yrityskäyttöön rekisteröityä ajoneuvoa satunnaisesti muuhun
kuin yrityskäyttöön käyttävältä verovelvolliselta ei viedä oikeutta vähentää
kokonaisuudessaan kyseisen ajoneuvon tuotantopanoksiin sisältyvä alv, olisi
neuvoston direktiivissä 2006/112/EY säädettyjen vähennystä koskevien yleisten
sääntöjen mukainen. 
(8)       Luvan olisi oltava voimassa
rajoitetun ajan, minkä vuoksi sen voimassaolon olisi päätyttävä 31 päivänä
joulukuuta 2017. 
(9)       Jos Tanska pyytää
toimenpiteen voimassaolon jatkamista vielä vuoden 2017 jälkeen, sen olisi
toimitettava komissiolle kertomus ja voimassaolon jatkamista koskeva pyyntö
viimeistään 31 päivänä maaliskuuta 2017.
(10)     Poikkeuksella katsotaan olevan
vain vähäinen vaikutus lopullisessa kulutusvaiheessa kannettavan veron
kokonaismäärään, eikä se vaikuta kielteisesti alv:sta saataviin unionin omiin
varoihin,
ON HYVÄKSYNYT TÄMÄN PÄÄTÖKSEN: 
1 artikla
Poiketen siitä, mitä neuvoston direktiivin
2006/112/EY 75 artiklassa säädetään, jos verovelvollinen käyttää pelkästään
yrityskäyttöön rekisteröityä kevyttä hyötyajoneuvoa yksityisiin tarpeisiin,
henkilökuntansa tarpeisiin tai yleisemmin muuhun kuin yrityksensä tarpeisiin,
Tanska saa määrittää veroperusteen käyttäen perusteena kutakin tällaista
käyttöpäivää kohden laskettavaa kiinteää määrää.
Ensimmäisessä kohdassa tarkoitettu kiinteä
määrä on 40 Tanskan kruunua päivässä. 
2 artikla
Edellä 1 artiklassa tarkoitettua toimenpidettä
sovelletaan ainoastaan kevyisiin hyötyajoneuvoihin, joiden suurin sallittu
kokonaispaino on kolme tonnia. 
Tämän toimenpiteen soveltaminen lakkaa, kun
ajoneuvoa on käytetty yksityiskäyttöön yli kahdenkymmenen päivän ajan
kalanterivuodessa.
3 artikla
Tämä päätös tulee voimaan päivänä, jona se
annetaan tiedoksi.
Tämän päätöksen voimassaolo päättyy 31 päivänä
joulukuuta 2017.
Mahdollinen pyyntö tässä päätöksessä säädetyn
toimenpiteen voimassaolon jatkamiseksi on jätettävä komissiolle viimeistään 31
päivänä maaliskuuta 2017.
Tällaisen pyynnön mukana on oltava kertomus,
jossa tarkastellaan uudelleen tämän päätöksen perusteella sovellettua
toimenpidettä. 
4 artikla
Tämä päätös on osoitettu Tanskan
kuningaskunnalle.
Tehty Brysselissä
                                                                       Neuvoston
puolesta
                                                                       Puheenjohtaja
[1]               EUVL L 202, 28.7.2012, s. 24.
[2]               EUVL L 347, 11.12.2006, s. 1.
[3]               EUVL L 202, 28.7.2012, s. 24.