CELEX: 62009CA0262
Language: nl
Date: 2011-06-30 00:00:00
Title: Zaak C-262/09: Arrest van het Hof (Eerste kamer) van 30 juni 2011 (verzoek om een prejudiciële beslissing ingediend door het Finanzgericht Köln — Duitsland) — Wienand Meilicke, Heidi Christa Weyde, Marina Stöffler/Finanzamt Bonn-Innenstadt (Vrij verkeer van kapitaal — Inkomstenbelasting — Certificaat betreffende daadwerkelijk betaalde vennootschapsbelasting voor buitenlandse dividenden — Voorkomen van dubbele belastingheffing op dividenden — Belastingkrediet voor door ingezeten vennootschappen uitgekeerde dividenden — Bewijs vereist met betrekking tot verrekenbare buitenlandse belasting)

27.8.2011   
            
            
               NL
            
            
               Publicatieblad van de Europese Unie
            
            
               C 252/3
            
         Arrest van het Hof (Eerste kamer) van 30 juni 2011 (verzoek om een prejudiciële beslissing ingediend door het Finanzgericht Köln — Duitsland) — Wienand Meilicke, Heidi Christa Weyde, Marina Stöffler/Finanzamt Bonn-Innenstadt
   (Zaak C-262/09) (1)
   
   (Vrij verkeer van kapitaal - Inkomstenbelasting - Certificaat betreffende daadwerkelijk betaalde vennootschapsbelasting voor buitenlandse dividenden - Voorkomen van dubbele belastingheffing op dividenden - Belastingkrediet voor door ingezeten vennootschappen uitgekeerde dividenden - Bewijs vereist met betrekking tot verrekenbare buitenlandse belasting)
   2011/C 252/03
   Procestaal: Duits
   
      Verwijzende rechter
   
   Finanzgericht Köln
   
      Partijen in het hoofdgeding
   
   
      Verzoekende partijen: Wienand Meilicke, Heidi Christa Weyde, Marina Stöffler
   
      Verwerende partij: Finanzamt Bonn-Innenstadt
   
      Voorwerp
   
   Verzoek om een prejudiciële beslissing — Finanzgericht Köln — Uitlegging van de artikelen 56 en 58, lid 1, sub a, en lid 3, EG alsmede van het doeltreffendheidsbeginsel en het effectiviteitsbeginsel — Uitkering van dividenden door een in een eerste lidstaat gevestigde vennootschap aan een belastingplichtige in een tweede lidstaat — Verenigbaarheid met het gemeenschapsrecht van het stelsel van inkomstenbelasting van de tweede lidstaat, dat voorziet in een „belastingkrediet” ten belope van 3/7 van de brutodividenden, hoewel de vennootschapsbelasting op deze dividenden in feite niet kan worden berekend voor een in een andere lidstaat gevestigde vennootschap, en dat voorts dit „belastingkrediet” afhankelijk stelt van de overlegging van een vennootschapsbelastingcertificaat opgesteld volgens zijn eigen belastingrecht, hoewel het voor de belastingplichtige in feite onmogelijk lijkt om dit over te leggen voor een in een andere lidstaat gevestigde vennootschap
   
      Dictum
   
   
               1)
            
            
               Voor de berekening van het bedrag van het belastingkrediet waarop een in een lidstaat onbeperkt belastingplichtige aandeelhouder recht heeft voor door een in een andere lidstaat gevestigde kapitaalvennootschap uitgekeerde dividenden verzetten de artikelen 56 EG en 58 EG, indien het krachtens de wetgeving van de eerste lidstaat vereiste bewijsmateriaal niet wordt voorgelegd, zich tegen de toepassing van een bepaling als § 36, lid 2, tweede zin, punt 3, van het Einkommensteuergesetz van 7 september 1990, zoals gewijzigd bij de wet van 13 september 1993, op grond waarvan de op buitenlandse dividenden geheven vennootschapsbelasting met de inkomstenbelasting van de aandeelhouder wordt verrekend ten belope van het gedeelte van de vennootschapsbelasting op door vennootschappen van de eerste lidstaat uitgekeerde brutodividenden.
               Het belastingkrediet moet worden berekend op basis van het voor de uitgekeerde winst geldende vennootschapsbelastingtarief voor de uitkerende vennootschap volgens het recht van haar lidstaat van vestiging, met dien verstande dat het te verrekenen bedrag niet hoger mag zijn dan het bedrag van de inkomstenbelasting die moet worden betaald op de dividenden die de ontvangende aandeelhouder heeft ontvangen in de lidstaat waar hij onbeperkt belastingplichtig is.
            
         
               2)
            
            
               Met betrekking tot de nauwkeurigheid waaraan het bewijsmateriaal moet voldoen dat vereist is om een belastingkrediet te verkrijgen met betrekking tot dividenden die worden uitgekeerd door een kapitaalvennootschap die is gevestigd in een andere lidstaat dan die waar de ontvanger van de dividenden onbeperkt belastingplichtig is, verzetten de artikelen 56 EG en 58 EG zich tegen de toepassing van een bepaling als § 36, lid 2, tweede zin, punt 3, vierde zin, sub b, van het Einkommensteuergesetz van 7 september 1990, zoals gewijzigd bij de wet van 13 september 1993, op grond waarvan het door deze ontvanger voor te leggen bewijsmateriaal even gedetailleerd moet zijn en dezelfde vorm moet hebben als het bewijsmateriaal dat vereist is wanneer de uitkerende vennootschap in de met betrekking tot deze ontvanger heffingsbevoegde lidstaat is gevestigd.
               De belastingautoriteiten van laatstgenoemde lidstaat hebben het recht van deze ontvanger bewijsstukken te verlangen aan de hand waarvan zij duidelijk en nauwkeurig kunnen nagaan of is voldaan aan de in de nationale wetgeving gestelde voorwaarden voor de verkrijging van een belastingkrediet, zonder dat het hun toekomt een raming te maken van dit belastingkrediet.
            
         
               3)
            
            
               Het doeltreffendheidsbeginsel verzet zich tegen een nationale regeling zoals § 175, lid 2, tweede zin, van de Abgabenordnung, gewijzigd bij het Gesetz zur Umsetzung von EU-Richtlinien in nationales Steuerrecht und zur Änderung weiterer Vorschriften, juncto artikel 97, § 9, lid 3, van het Einführungsgesetz zur Abgabenordnung van 14 december 1976, zoals gewijzigd, op grond waarvan, met terugwerkende kracht en zonder dat is voorzien in een overgangstermijn, niet de verrekening kan worden verkregen van de buitenlandse vennootschapsbelasting die is geheven op door een in een andere lidstaat gevestigde kapitaalvennootschap uitgekeerde dividenden tegen overlegging van een certificaat inzake deze belasting overeenkomstig de wetgeving van de lidstaat waar de ontvanger van deze dividenden onbeperkt belastingplichtig is, of van bewijsstukken aan de hand waarvan de belastingautoriteiten van deze lidstaat duidelijk en nauwkeurig kunnen nagaan of is voldaan aan de voorwaarden voor de verkrijging van een belastingvoordeel. Het staat aan de verwijzende rechter om te bepalen wat de redelijke termijn is voor de overlegging van dit certificaat of deze bewijsstukken.
            
         
      (1)  PB C 267 van 7.11.2009.