CELEX: 52013PC0831
Language: lv
Date: 2013-11-27
Title: Priekšlikums PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS, ar ko Polijai atļauj ieviest pasākumus, atkāpjoties no 26. panta 1. punkta a) apakšpunkta un 168. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu

|
			
		
		
		52013PC0831
		
			Priekšlikums PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS, ar ko Polijai atļauj ieviest pasākumus, atkāpjoties no 26. panta 1. punkta a) apakšpunkta un 168. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu /* COM/2013/0831 final - 2013/0411 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	PASKAIDROJUMA RAKSTS
1.           PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS
Priekšlikuma pamatojums un
mērķi
Saskaņā ar 395. panta
1. punktu 2006. gada 28. novembra
Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās
vērtības nodokļa sistēmu Padome pēc Komisijas
priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu var atļaut jebkurai
dalībvalstij piemērot īpašus pasākumus, atkāpjoties no
minētās direktīvas, nolūkā vienkāršot
nodokļa iekasēšanas procedūru vai novērst noteiktu veidu
nodokļa nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļa
maksāšanas.
Komisijai adresētā
vēstulē, kas reģistrēta 2013. gada
18. jūnijā, Polija pieprasīja atļauju piemērot
pasākumus, atkāpjoties no Direktīvas 2006/112/EK
26. panta 1. punkta a) apakšpunkta un 168. panta, lai
ierobežotu līdz 50 % atskaitīšanas tiesības attiecībā
uz noteikta veida mehānisko transportlīdzekļu un ar tiem
saistīto preču un pakalpojumu pirkšanu, īri vai nomu, ja tos
izmanto ne tikai saimnieciskajai darbībai, un tādu preču un
pakalpojumu pirkšanu, kas saistīti ar šiem transportlīdzekļiem,
tostarp degvielas pirkšanu.
Saskaņā ar
Direktīvas 2006/112/EK 395. panta 2. punktu Komisija ar
2013. gada 10. oktobra vēstuli informēja
pārējās dalībvalstis par Polijas pieprasījumu.
Komisija ar 2013. gada 14. oktobra vēstuli paziņoja
Polijai, ka tās rīcībā ir visa informācija, kas vajadzīga
pieprasījuma izvērtēšanai.
Vispārīgais konteksts
Direktīvas 2006/112/EK
168. pantā noteikts, ka nodokļa maksātājam ir
tiesības atskaitīt PVN, kas samaksāts par pirkumiem, kuri veikti
saistībā ar viņa darījumiem, par ko uzliek nodokli.
Minētās direktīvas 26. panta 1. punkta
a) apakšpunktā noteikts, ka preču, kas ir saimnieciskās
darbības aktīvu daļa, lietošanu vajadzībām, kas nav
saistītas ar saimniecisko darbību, uzskata par pakalpojumu sniegšanu
par atlīdzību, ja PVN par šīm precēm ir bijis atskaitāms.

Mehānisko transportlīdzekļu
gadījumā šo sistēmu piemērot var būt
sarežģīti vairāku iemeslu dēļ, jo īpaši
tādēļ, ka ir grūti skaidri nodalīt izmantošanu saimnieciskajai
darbībai un izmantošanu vajadzībām, kas nav saistītas ar
saimniecisko darbību. Ja tiek veikta attiecīga uzskaite, tās
uzturēšana un kontrole ir papildu apgrūtinājums gan
uzņēmumiem, gan pārvaldes iestādēm. Attiecīgo
transportlīdzekļu lielais daudzums nozīmē, ka pat nelieli
atsevišķi nodokļa nemaksāšanas gadījumi kopumā var
veidot ievērojamas summas.
Kā alternatīvu direktīvā
noteiktajai sistēmai Polija lūdza atļaut tai ieviest
sākotnējā atskaitījuma ierobežojumu noteiktas
procentuālās daļas apmērā un savukārt atbrīvot
uzņēmumus no pienākuma veikt PVN uzskaiti privātas
izmantošanas gadījumā. Šā pasākuma priekšrocība ir
sistēmas vienkāršošana visām iesaistītajām
personām, vienlaikus nodrošinot, ka tiek iekasēta nodokļa
procentuālā daļa, kas citādi varētu netikt
samaksāta.
Tiek lūgts ierobežojums 50 %
apmērā. To pamato Polijas veiktais novērtējums, un
atbilstīgi priekšlikuma noteikumiem ierobežojums tiktu
pārskatīts pēc Polijas pieprasījuma piešķirt
turpmāku pagarinājumu, kas pārsniedz 2016. gada
termiņu.
Polijai pašlaik ir atļauts, pamatojoties
uz Padomes Īstenošanas lēmumu 2010/581/ES[1], līdz 60 %
ierobežot tiesības atskaitīt PVN par noteiktu mehānisko
transportlīdzekļu, izņemot pasažieru automobiļu, pirkšanu,
iegādi Kopienas iekšienē, importu, nomu vai īri,
nepārsniedzot PLN 6000. Šis lēmums zaudē spēku
2013. gada 31. decembrī.
Jauno atskaitīšanas tiesību
ierobežojumu piemēros no 2014. gada 1. janvāra
mehāniskajiem transportlīdzekļiem, kurus nodokļu
maksātājs izmanto ne tikai saimnieciskajai darbībai. Tomēr
uz dažiem mehānisko transportlīdzekļu veidiem šis ierobežojums
neattieksies, un tādēļ uz tiem attieksies parastie noteikumi,
proti, no ierobežojuma darbības jomas tiks izslēgti visi
transportlīdzekļi ar vairāk nekā
deviņām sēdvietām (ieskaitot vadītāja vietu)
un transportlīdzekļi, kuru kopējā maksimālā masa
pārsniedz 3500 kilogramus. Tādējādi ierobežojuma
piemērošanas jomā iekļauti galvenokārt pasažieru vieglie
automobiļi, autofurgoni, pikapi un motocikli.
Šis ierobežojums attiecas arī uz PVN, kas
samaksāts par izdevumiem, tai skaitā degvielas iegādi, kas
attiecas uz mehāniskajiem transportlīdzekļiem, uz kuriem
attiecas šis īpašais pasākums, ar noteikumu, ka izdevumi ir
saistīti ne tikai ar nodokļa maksātāju saimniecisko
darbību, kā, piemēram, gadījumā ar taksometru
skaitītāju uzstādīšanu.
Lai varētu izvērtēt, vai
īpašais pasākums ir lietderīgs un efektīvs, parasti
atkāpes piešķir uz noteiktu laiku. Tāpēc atkāpes
pagarinājumam būtu jābūt ar noteiktu beigu termiņu,
lai varētu novērtēt, vai joprojām ir situācija, kura
bija par pamatu atkāpei. Polija lūdza atļaut piemērot
īpašo pasākumu, uz kuru attiecas minētais priekšlikums,
līdz 2018. gada 31. decembrim. 
Piešķirt atkāpes pasākumu uz
trīs gadu laikposmu ir ierasta prakse līdzīgos gadījumos
(sk., piemēram, Padomes Īstenošanas lēmumus 2012/232/ES[2] un 2013/191/ES[3]). Tāpēc tiek
ierosināts noteikt šā lēmuma piemērošanas termiņu
līdz 2016. gada beigām un paredzēt, ka Polijai
gadījumā, ja tā plāno pieprasīt termiņa
pagarinājumu pēc šā datuma, līdz 2016. gada 1. aprīlim
jāiesniedz ziņojums, kurā ietverts piemērotā
procentuālā ierobežojuma pārskats.
Spēkā esošie noteikumi
priekšlikuma jomā
Direktīvas 2006/112/EK
176. pantā noteikts, ka Padome lemj, uz kuriem izdevumiem neattiecas
PVN atskaitīšana. Līdz tam dalībvalstīm atļauts
saglabāt visus izņēmumus, kas bija spēkā 1979. gada
1. janvārī. Tādējādi ir vairāki
"nogaidoši" noteikumi, ar ko ierobežo tiesības atskaitīt
nodokļus attiecībā uz mehāniskajiem
transportlīdzekļiem.
Komisija 2004. gadā iesniedza
priekšlikumu inter alia izveidot noteikumus par to, uz kuriem izdevumu
veidiem var attiecināt atskaitīšanas tiesību ierobežojumu
(COM(2004) 728, galīgā redakcija[4]).
Padome vēl nav panākusi vienošanos par minēto priekšlikumu.
Atbilstība
pārējiem ES politikas virzieniem un mērķiem 
Neattiecas.
2.           APSPRIEŠANĀS AR
IEINTERESĒTAJĀM PERSONĀM UN IETEKMES NOVĒRTĒJUMU REZULTĀTI
Apspriešanās ar
ieinteresētajām personām
Neattiecas.
Ekspertu atzinumu pieprasīšana un
izmantošana
Neatkarīgu ekspertu atzinums nebija
vajadzīgs.
Ietekmes novērtējums
Priekšlikuma mērķis ir novērst
ar PVN saistītu krāpšanu un vienkāršot nodokļa iekasēšanas
procedūru, un tādējādi tas, iespējams, pozitīvi
ietekmēs uzņēmumus un pārvaldes. Šo risinājumu Polija
uzskata par piemērotu pasākumu, un tas ir salīdzināms ar
citām atkāpēm, kas ir bijušas spēkā pagātnē
vai ir spēkā pašlaik.
3.           PRIEKŠLIKUMA JURIDISKIE
ASPEKTI
Ierosināto pasākumu
kopsavilkums
Šā priekšlikuma mērķis ir
atļaut Polijai piemērot pasākumus, atkāpjoties no
Direktīvas 2006/112/EK 168. panta, lai ierobežotu nodokļa
maksātāja tiesības atskaitīt PVN par izdevumiem, kas
saistīti ar noteiktu mehānisko autotransporta līdzekļu
iegādi, īri, nomu vai izpirkumnomu, ja šādus
transportlīdzekļus izmanto ne tikai saimnieciskās darbības
vajadzībām un izdevumi pilnībā neattiecas uz nodokļa
maksātāja saimniecisko darbību. Ja piemēro
atskaitīšanas tiesību ierobežojumu, tad, atkāpjoties no
Direktīvas 2006/112/EK 26. panta 1. punkta
a) apakšpunkta, nodokļa maksātāju atbrīvo no
pienākuma veikt nodokļa uzskaiti, izmantojot šo
transportlīdzekli ar saimniecisko darbību nesaistītām
vajadzībām. Pasākums attiecas tikai uz
transportlīdzekļiem, kuriem ir konkrēts sēdvietu skaits un
konkrēta kopējā masa.
Ierobežojums noteikts kā fiksēta
likme 50 % apmērā. Pagarinājuma pieprasījuma
gadījumā Polijai jāpārskata šī likme un atkāpes
pasākumu nepieciešamība un par to jāziņo. Lēmumu
piemēro līdz lēmumā norādītajai dienai vai
dienai, kad stāsies spēkā Savienības noteikumi, ar ko
regulē atskaitīšanas tiesību ierobežojumus minētajā
jomā, atkarībā no tā, kura diena ir agrāk.
Juridiskais pamats
Padomes Direktīvas 2006/112/EK
395. pants.
Subsidiaritātes princips
Priekšlikums ir Eiropas Savienības
ekskluzīvā kompetencē. Tāpēc subsidiaritātes
principu nepiemēro.
Proporcionalitātes princips
Priekšlikums ir saskaņā ar
proporcionalitātes principu, jo šis lēmums attiecas uz atļauju,
ko piešķir dalībvalstij pēc tās pieprasījuma, un tas
neuzliek nekādus pienākumus.
Tā kā atkāpes piemērošanas
joma ir ierobežota, īpašais pasākums ir proporcionāls
izvirzītajam mērķim.
Juridisko instrumentu izvēle
Ierosinātais juridiskais instruments:
Padomes Īstenošanas lēmums.
Citi instrumenti nebūtu piemēroti
turpmāk minētā iemesla dēļ.
Saskaņā ar Padomes
Direktīvas 2006/112/EK 395. pantu atkāpe no kopējiem
PVN noteikumiem iespējama tikai ar Padomes vienprātīgu
lēmumu pēc Komisijas priekšlikuma. Padomes Īstenošanas
lēmums ir vispiemērotākais instruments, jo to var adresēt
atsevišķai dalībvalstij.
4.           IETEKME UZ BUDŽETU
Lēmumam nebūs negatīvas
ietekmes uz Eiropas Savienības pašu resursiem, ko veido iekasētais
PVN.
5.           IZVĒLES ELEMENTI
Priekšlikumā ir iekļauta
pārskatīšanas klauzula un turpināmības klauzula.
2013/0411 (NLE)
Priekšlikums
PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS,
ar ko Polijai atļauj ieviest
pasākumus, atkāpjoties no 26. panta 1. punkta a) apakšpunkta
un 168. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo
pievienotās vērtības nodokļa sistēmu
EIROPAS SAVIENĪBAS PADOME,
ņemot vērā Līgumu par
Eiropas Savienības darbību,
ņemot vērā Padomes
2006. gada 28. novembra Direktīvu 2006/112/EK par
kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu[5] un jo īpaši
tās 395. panta 1. punktu,
ņemot vērā Eiropas Komisijas
priekšlikumu,
tā kā: 
(1)       Vēstulē, kas
Komisijā reģistrēta 2013. gada 18. jūnijā,
Polija lūdza atļauju ieviest īpašus pasākumus
attiecībā uz noteiktiem mehāniskajiem autotransporta
līdzekļiem un ar tiem saistītiem izdevumiem, atkāpjoties no
Direktīvas 2006/112/EK noteikumiem, ar ko regulē nodokļa
maksātāja tiesības atskaitīt PVN, kas maksājams par
preču un pakalpojumu pirkumiem, un noteikumiem, ar ko pieprasa
uzskaitīt nodokli par saimnieciskās darbības aktīviem,
kurus izmanto ar saimniecisko darbību nesaistītām
vajadzībām.
(2)       Saskaņā ar
Direktīvas 2006/112/EK 395. panta 2. punkta otro daļu
Komisija 2013. gada 10. oktobra vēstulē informēja
pārējās dalībvalstis par Polijas pieprasījumu.
Komisija ar 2013. gada 14. oktobra vēstuli paziņoja
Polijai, ka tās rīcībā ir visa informācija, kas
vajadzīga pieprasījuma izvērtēšanai.
(3)       Direktīvas 2006/112/EK
168. pantā noteiktas nodokļa maksātāja tiesības
atskaitīt PVN, kas maksājams par precēm un pakalpojumiem, ko tas
saņēmis izmantošanai darījumos, par kuriem uzliek nodokli.
Minētās direktīvas 26. panta 1. punkta
a) apakšpunktā ietverta prasība uzskaitīt PVN, ja
saimnieciskās darbības aktīvus izmanto privātām
nodokļa maksātāja vai viņa personāla
vajadzībām vai plašākā nozīmē – ar viņa
saimniecisko darbību nesaistītām vajadzībām.
(4)       Polijas pieprasītais
pasākums ir atkāpe no šiem noteikumiem, lai ierobežotu tiesības
atskaitīt PVN attiecībā uz izdevumiem, kas saistīti ar
noteiktu mehānisko transportlīdzekļu iegādi, īri, nomu
vai izpirkumnomu, un atbrīvotu nodokļa maksātāju no PVN
uzskaites par tādu transportlīdzekļu izmantošanu ar saimniecisko
darbību nesaistītām vajadzībām, uz kuriem attiecas
ierobežojumi.
(5)       Ir sarežģīti
precīzi nodalīt mehānisko transportlīdzekļu izmantošanu
ar saimniecisko darbību nesaistītām vajadzībām, un pat
tad, ja tas ir iespējams, attiecīgā metode bieži vien ir
apgrūtinoša. Atbilstīgi pieprasītajiem pasākumiem PVN
apmērs, ko ir tiesības atskaitīt saistībā ar
izdevumiem attiecībā uz mehāniskajiem
transportlīdzekļiem, kurus izmanto ne tikai saimnieciskajai
darbībai, ņemot vērā dažus izņēmumus, būtu
jānosaka kā fiksēta procentu likme. Pamatojoties uz pašlaik
pieejamo informāciju, Polijas iestādes uzskata 50 % likmi par
pamatotu. Lai novērstu nodokļa dubultu uzlikšanu, vienlaikus
būtu jāaptur prasība veikt PVN uzskaiti attiecībā uz
mehāniskā transportlīdzekļa izmantošanu ar saimniecisko
darbību nesaistītām vajadzībām, ja uz to attiecas
minētais ierobežojums. Šos pasākumus var pamatot ar
nepieciešamību vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru un
novērst izvairīšanos no nodokļa maksāšanas ar nepareizu
uzskaiti un viltotu nodokļu deklarāciju.
(6)       Atskaitīšanas
tiesību ierobežojums saskaņā ar īpašajiem pasākumiem
būtu jāpiemēro PVN, kas maksājams par noteiktu
mehānisko autotransporta līdzekļu pirkumiem, iegādi
Kopienas iekšienē, importēšanu, nomu vai izpirkumnomu un ar to
saistītiem izdevumiem, tai skaitā degvielas iegādi.
(7)       Daži mehānisko
transportlīdzekļu veidi būtu izslēdzami no īpašo
pasākumu darbības jomas, jo, ņemot vērā to specifiku
vai saimnieciskās darbības veidu, kurā tos izmanto, minēto
transportlīdzekļu izmantojums ar saimniecisko darbību
nesaistītām vajadzībām ir uzskatāms par
nenozīmīgu. Tādēļ īpašie pasākumi
nebūtu jāattiecina uz transportlīdzekļiem ar vairāk
nekā deviņām sēdvietām (ieskaitot
vadītāja vietu) un transportlīdzekļiem, kuru
maksimālā kopējā masa
pārsniedz 3500 kilogramus. Turklāt atskaitīšanas
tiesību ierobežojums neattiecas uz PVN, ko maksā par jebkuriem
izdevumiem, kas pilnībā attiecas uz nodokļa maksātāja
saimniecisko darbību.
(8)       Šo atkāpes pasākumu
darbības termiņš būtu jāierobežo, lai ļautu
novērtēt to efektivitāti un procentuālās likmes
piemērotību, jo ierosinātā procentuālā likme
pamatojas uz sākotnēju izpēti saistībā ar izmantošanu
saimnieciskajai darbībai.
(9)       Ja Polija uzskata, ka ir
nepieciešams turpmāks atkāpes pasākumu pagarinājums, kas
pārsniedz 2016. gada termiņu, tai kopā ar pagarinājuma
pieprasījumu ne vēlāk kā 2016. gada
1. aprīlī būtu jāiesniedz Komisijai ziņojums par
attiecīgo pasākumu piemērošanu, kurā ietverts
piemērotā procentuālās daļas ierobežojuma pārskats.
(10)     Komisija 2004. gada
29. oktobrī pieņēma priekšlikumu[6] Padomes
Direktīvai, ar ko groza Direktīvu 77/388/EEK, tagad Direktīva
2006/112/EK, kurā cita starpā ir saskaņotas to izdevumu
kategorijas, kuriem var piemērot atskaitīšanas tiesību
izņēmumus. Saskaņā ar minēto priekšlikumu
atskaitīšanas tiesību izņēmumus varētu piemērot
mehāniskajiem autotransporta līdzekļiem. Šajā
lēmumā paredzētajiem atkāpes pasākumiem būtu
jāzaudē spēks dienā, kad stājas spēkā
šāda direktīva ar grozījumiem, ja minētā diena ir
agrāk par šajā lēmumā paredzēto beigu termiņu.
(11)     Atkāpei būs tikai
nenozīmīga ietekme uz galapatēriņa posmā iekasēto
kopējo nodokļa apmēru, un tai nebūs negatīvas ietekmes
uz Eiropas Savienības pašu resursiem, ko veido iekasētais PVN,
IR PIEŅĒMUSI ŠO LĒMUMU. 
1. pants
Atkāpjoties no
Direktīvas 2006/112/EK 168. panta, ar šo Polijai atļauj
ierobežot tiesības atskaitīt PVN, kas maksājams par
mehānisko autotransporta līdzekļu pirkšanu, iegādi Kopienas
iekšienē, importu, nomu vai izpirkumnomu, kā arī atskaitīt
PVN par izdevumiem, kas saistīti ar šiem transportlīdzekļiem, ja
transportlīdzeklis tiek izmantots ne tikai saimnieciskajai darbībai,
tā, ka minētās tiesības veido 50 %.
Pirmajā daļā
norādītais ierobežojums neattiecas uz mehāniskajiem
transportlīdzekļiem, kuru maksimālā kopējā masa
pārsniedz 3500 kilogramus, vai mehāniskajiem
transportlīdzekļiem ar vairāk nekā deviņām
sēdvietām, ieskaitot vadītāja vietu.
Pirmajā daļā
norādītais atskaitīšanas tiesību ierobežojums neattiecas uz
PVN, ko maksā par jebkuriem izdevumiem, kas pilnībā attiecas uz
nodokļa maksātāja saimniecisko darbību.
2. pants
Atkāpjoties no
Direktīvas 2006/112/EK 26. panta 1. punkta
a) apakšpunkta, Polijai atļauj neuzskatīt par pakalpojumu
sniegšanu par atlīdzību to, ka nodokļa maksātājs
savām vai sava personāla privātajām vajadzībām
vai, plašākā nozīmē, citiem mērķiem nekā
savai saimnieciskajai darbībai izmanto transportlīdzekli, uz kuru
attiecas šā lēmuma 1. pantā minētais ierobežojums.
3. pants
1. Šis lēmums stājas spēkā
tā paziņošanas dienā.
Šo lēmumu piemēro no 2014. gada
1. janvāra. Tā darbības termiņš beidzas dienā,
kad stājas spēkā Savienības noteikumi, ar ko nosaka tos
izdevumus saistībā ar mehāniskajiem autotransporta
līdzekļiem, uz kuriem neattiecas PVN pilnas atskaitīšanas
tiesības, vai 2016. gada 31. decembrī atkarībā no
tā, kurš no datumiem ir agrāk.
2. Ja tiek pieprasīts šajā
lēmumā paredzēto pasākumu pagarinājums,
pieprasījums jāiesniedz Komisijai ne vēlāk kā
2016. gada 1. aprīlī. Kopā ar šādu
pieprasījumu iesniedz ziņojumu, kurā ietverts pārskats par
procentuālās daļas ierobežojumu, ko piemēro tiesībām
atskaitīt PVN, pamatojoties uz šo lēmumu.
4. pants
Šis lēmums ir adresēts Polijas Republikai.
Briselē,
                                                                       Padomes
vārdā –
                                                                       priekšsēdētājs
[1]               Padomes 2010. gada 27. septembra
Īstenošanas lēmums, ar ko Polijas Republikai atļauj ieviest
īpašu pasākumu, atkāpjoties no 26. panta 1. punkta
a) apakšpunkta un 168. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo
pievienotās vērtības nodokļa sistēmu,
OV L 256, 30.9.2010., 24. lpp.
[2]               Padomes 2012. gada 26. aprīļa
Īstenošanas lēmums, ar ko Rumānijai atļauj ieviest
īpašus pasākumus, atkāpjoties no 26. panta 1. punkta
a) apakšpunkta un 168. panta Direktīvā 2006/112/EK par
kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu,
OV L 117, 1.5.2012., 7. lpp.
[3]               Padomes 2013. gada 22. aprīļa
Īstenošanas lēmums, ar ko Latvijai atļauj ieviest īpašu
pasākumu, atkāpjoties no 26. panta 1. punkta
a) apakšpunkta, 168. panta un 168.a panta Direktīvā
2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa
sistēmu, OV L 113, 25.4.2013., 11. lpp.
[4]               http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/en/com/2004/com2004_0728en01.pdf
[5]               OV L 347, 11.12.2006., 1. lpp.
[6]               COM(2004) 728 galīgā redakcija (OV
C 24, 29.1.2005., 10. lpp.).