CELEX: 52013PC0348
Language: hu
Date: 2013-06-12
Title: Javaslat A TANÁCS IRÁNYELVE a 2011/16/EU irányelvnek az adózás területére vonatkozó kötelező automatikus információcsere tekintetében történő módosításáról

|
			
		
		
		52013PC0348
		
			Javaslat A TANÁCS IRÁNYELVE a 2011/16/EU irányelvnek az adózás területére vonatkozó kötelező automatikus információcsere tekintetében történő módosításáról /* COM/2013/0348 final - 2013/0188 (CNS) */
			
				
		
		
			
			   	INDOKOLÁS
1.           A JAVASLAT HÁTTERE
1.           Az elmúlt években
jelentősen megnőtt az adócsalás és adókikerülés jelentette kihívás és
az Európai Unión belül és világszerte jelentős aggodalomra ad okot.
Eurómilliárdok vesznek el. Az adócsalás és -kikerülés csökkentése révén a
tagállamok növelni tudnák adóbevételeiket, ami mozgásteret teremtene nekik
adórendszerük oly módon való átalakításához, hogy az – a 2013. évi éves
növekedési jelentésben körvonalazottaknak megfelelően – jobban ösztönözze
a növekedést. Emellett tekintettel a kihívás nagyságrendjére, az adócsalás és
-kikerülés elleni küzdelem megerősítése nemcsak a bevételeket, hanem a
méltányosságot érintő kérdés is. Különösen ilyen nehéz gazdasági
időszakban nem elfogadható, hogy a becsületes adófizetőket az adócsalók
és adókikerülők miatt keletkezett bevételhiány fedezésére kivetett
pótlólagos adóterhek sújtsák. 
2.           Az Európai Unió (EU) évekig
dolgozott aktívan ezeken a problémákon, különösen az automatikus
információcsere Unión belül végrehajtását célzó konkrét jogi eszközök
elfogadásával. Az EU megtakarítási adóról szóló irányelve biztosítja a
kamatjövedelemre vonatkozó automatikus információcserét és a hatályának
kibővítésére irányuló javaslatot a Tanács jelenleg tárgyalja. A
közigazgatási együttműködésről szóló irányelv biztosítja, hogy
2015-től a tagállamok öt jövedelem- és tőkekategória tekintetében
automatikusan információkat cseréljenek azok rendelkezésre állásakor:
munkaviszonyból származó jövedelem, a vezető tisztségviselők tiszteletdíja,
más uniós irányelvek hatálya alá nem tartozó életbiztosítási termékek,
nyugdíjak, ingatlan tulajdonjoga és ingatlanból származó jövedelem. 
3.           A tagállamok
egyértelműen kifejezték, hogy túl kívánnak lépni az együttműködés
jelenlegi szintjén. Az Európai Tanács 2012. március 2-i ülésén felszólította a
Tanácsot és a Bizottságot, hogy gyorsan dolgozzák ki az adócsalás elleni
küzdelem javításának konkrét módját. A Bizottság 2012. december 6-án
előterjesztette az adócsalás és az adókikerülés elleni küzdelem
megerősítésére irányuló cselekvési tervet[1].
A cselekvési terv kiemeli, hogy ösztönözni kell az automatikus
információcserét, mint az adóügyi átláthatóság és információcsere jövőbeli
európai és nemzetközi standardját. 2013. május 14-én az ECOFIN-Tanács
következtetéseiben üdvözölte a Bizottságnak az adócsalás, az adókikerülés és az
agresszív adótervezés elleni intézkedések kidolgozása terén végzett munkáját,
és elismerte, hogy a bizottsági cselekvési terv hasznos szerepet játszhat e
tekintetben[2].

4.           Az Európai Tanács 2013. május
22-i ülésén még tovább ment, és az adócsalás, adókikerülés és agresszív
adótervezés elleni küzdelem céljából kérte az automatikus információcsere uniós
és globális szintű kiterjesztését. Erre reagálva a Bizottság
kötelezettséget vállalt arra, hogy 2013. júniusban javaslatot tesz a
közigazgatási együttműködésről szóló irányelv módosítására az
automatikus információcsere alkalmazási körének kiterjesztése érdekében,
megelőlegezve a közigazgatási együttműködésről szóló irányelv
2017-re tervezett felülvizsgálatát.
5.           A jelenlegi javaslat célja
tehát az automatikus információcsere alkalmazási körének kiterjesztése az
Unióban, az automatikus információcserére vonatkozóan meglévő uniós
szabályok előírásain túlmenően. A javaslat a következő egyéb
elemeket vonná be az automatikus információcsere hatályába: osztalékok,
tőkenyereségek, egyéb pénzügyi jövedelem és számlaegyenlegek. Megmaradna a
közigazgatási együttműködésről szóló irányelv 2017. évi
felülvizsgálatára és kibővítésére vonatkozó rendelkezés. Mindazonáltal az
automatikus információcsere megerősítésének célkitűzésével
összhangban a rendelkezésre állási feltétel majdani törlése most mind az öt
meglévő kategória tekintetében felmerül, így a közigazgatási
együttműködésről szóló irányelv a jövedelem teljes skáláját lefedné.
Továbbá a jelenlegi javaslat fényében módosulnak azok a kategóriák, amelyek
felvételére később sor kerülne (lásd lejjebb). Az automatikus
információcsere alkalmazási körének kiterjesztése hozzájárulna a különböző
eszköztípusok egyenlő kezelésének biztosításához és a portfóliók nem
kívánatos reallokációjának elkerüléséhez.
6.           A Bizottság javaslata szerint
törölni kell az irányelv 8. cikkének (3) bekezdésében a küszöbértékre való
hivatkozást, amely alatt a tagállam adott esetben nem kíván információt kapni
más tagállamoktól. A megbeszélések során kiderült, hogy egy ilyen küszöb a
jelentésre kötelezett tagállamok számára nem praktikus. Mindazonáltal a
tagállamok továbbra is választhatják azt, hogy egy bizonyos
jövedelemkategóriáról nem kívánnak információt kapni.
7.           Mind a belső piac, mind
a hatékonyság és eredményesség szempontjából szükséges az uniós kezdeményezés. 
–              
Az uniós kezdeményezés biztosítja az automatikus
információcsere koherens, következetes és átfogó, uniós szintű
megközelítését a belső piacon. Ez a tagállamok közötti egységes
jelentéstételi megközelítést biztosítana, ami az adóigazgatások és a gazdasági
szereplők számára egyaránt költségmegtakarítással járna (lásd még a lenti
11. pontot).
–              
Az uniós jogi eszköz jogbiztonságot is jelentene az
adóigazgatások és gazdasági szereplők számára az Unión belül.
–              
Az uniós jogi eszköz hozzájárulna az automatikus
információcsere nemzetközi standardjának kidolgozásához.
–              
A közigazgatási együttműködésről szóló
irányelven alapuló uniós jogi eszköz magában foglalná a már meglévő vagy
fejlesztés alatt álló IT-eszközök használatát, a szolgáltatási irányelv és a
közigazgatási együttműködésről szóló irányelv szerinti
információcsere megkönnyítése érdekében. Az említett irányelvek értelmében az uniós
tagállamok specifikus kommunikációs csatornák használatával speciális
formátumban osztják meg az információt (a CCN/CSI-rendszer). Ezeket a
formátumokat könnyen ki lehet terjeszteni, hogy a most felvételre javasolt
újabb elemek esetében is alkalmazhatók legyenek. Mivel a tagállamok jelentős
időt és pénzt fektettek e formátumok kidolgozásába, méretgazdaságos lenne,
ha a tagállamok az új elemekre vonatkozó információcseréhez is ezeket a
formátumokat használnák.
–              
Ezenkívül a Tanács a közigazgatási
együttműködésről szóló irányelv 8. cikkének (5) bekezdésében már
kötelezettséget vállalt arra, hogy kellő időben értékeli az
automatikus információcserének egy uniós szintű jogi eszközön alapuló
bővítésének szükségességét, hogy olyan jövedelemkategóriákra is
kiterjedjen, mint az osztalékok és tőkenyereségek. Ez a javaslat tehát
csupán felgyorsítja az ezzel a kötelezettségvállalással kapcsolatos munkát.
8.           A számos kormány által az
Egyesült Államokkal annak az adójogszabályoknak a külföldi számlával
rendelkező adóalanyok általi betartásáról szóló jogszabályához (Foreign
Account Tax Compliance – FATCA)[3]
kapcsolódóan kötött vagy megkötendő megállapodások további lendületet
adnak az automatikus információcserének, mint az adócsalás és adókikerülés
elleni küzdelem eszközének. 
9.           2013. április 9-én Franciaország,
Németország, az Egyesült Királyság, Olaszország és Spanyolország automatikus
információcserére vonatkozó kísérleti fellépés tervét jelentette be, amelynek
alapjául az Egyesült Államokkal egyeztetett FATCA-modell szolgál. Ezek a
tagállamok felkérést intéztek az Unióhoz, hogy vállaljon vezető szerepet
az automatikus információcsere világszintű előmozdításában és
kifejezték szándékukat annak megvitatására, hogy az EU-n belül hogyan lehetne
továbblépni a minden tagállam közötti, adóügyi információcsere javítása terén. 
10.         A közigazgatási
együttműködésről szóló irányelv 19. cikke kijelenti, hogy ha valamely
tagállam szélesebb körű együttműködést biztosít egy harmadik
országnak, akkor egyetlen másik, vele ugyancsak szélesebb körű, kölcsönös
együttműködést folytatni kívánó tagállamtól sem tagadhatja meg az
ugyanilyen, szélesebb körű együttműködés biztosítását. Az a tény,
hogy a tagállamok megállapodásokat kötöttek vagy szándékoznak kötni az Egyesült
Államokkal a FATCA-hoz kapcsolódóan, azt jelenti, hogy az említett rendelkezés
értelmében szélesebb körű együttműködést biztosítanak. 
11.         Az uniós szintű jogi
eszköz alapján kiterjesztett automatikus információcserével megszűnne a
tagállamok kötelezettsége és ösztönzése a közigazgatási
együttműködésről szóló irányelv 19. cikke alkalmazására, hogy
vonatkozó uniós jogszabály hiányában ugyanazzal a tárggyal megfelelőnek
tekinthető kétoldalú vagy többoldalú megállapodásokat kössenek. Ha az
említett rendelkezés alapján különféle megállapodásokat kötnének, annak számos
hátránya lenne az uniós szintű fellépés jelentette megoldással szemben: 
–              
Veszélybe kerülhetnek a tagállamok közötti
egyenlő versenyfeltételek, ha a tagállamok különböző módon állapodnak
meg a fokozott automatikus információcsere terén folytatott
együttműködésről. Ez a belső piacon belüli torzulásokhoz és
mesterséges tőkeáramlásokhoz vezethet. 
–              
Ha a tagállamok között megállapodások nem azonosak,
az nehézséget teremthet a több tagállamban tevékenykedő gazdasági
szereplők számára, mivel a különböző tagállamokban különböző
megfelelési követelmények vonatkoznának rájuk. 
–              
Azt is jelentheti, hogy a tagállamok nem tudnák
alkalmazni az Unión belül kifejlesztett IT-jelentéstételi eszközöket (lásd
feljebb). 
12.         Az előnyök lehető
leggyorsabb kihasználása érdekében alapvetően fontos a kellő
időben történő elfogadás és végrehajtás. Annak érdekében, hogy
biztosított legyen az összhang a közigazgatási együttműködésről szóló
irányelvben már szereplő jövedelem- és tőkekategóriák vonatkozásában
az automatikus információcsere alkalmazásának határidejével, az új szabályok
átültetésének és alkalmazásának javasolt határideje 2014. december 31., illetve
2015. január 1. 
2.           AZ ÉRDEKELT FELEKKEL FOLYTATOTT
KONZULTÁCIÓK ÉS A HATÁSVIZSGÁLATOK EREDMÉNYEI
A Miniszterek Tanácsában 2013 áprilisa óta
tartott megbeszélések mellett (lásd a fenti 1. pontot) a Bizottság 2013. május
21-én technikai értekezletet tartott a tagállamokkal, hogy megerősítsék a
jogalkotási javaslat szükségességét és megvitassák annak gyakorlati részleteit
és tartalmát.
A megbeszélések során kiderült, hogy a
tagállamok általánosságban támogatják az automatikus információcsere fokozását
és a közigazgatási együttműködésről szóló irányelv 8. cikke
hatálykiterjesztésének meggyorsítását, ahogyan azt már a 8. cikk (5) bekezdése
is előirányozza.
A legtöbb tagállam gyorsan kíván intézkedni az
automatikus információcsere fokozására, de ezen a területen a tagállamok általi
nem összehangolt fellépés a belső piac potenciálisan tartós
fragmentációjához vezethet. Ezért rendkívül sürgős lett a konzisztens és
következetes uniós jogi keret létrehozása; ezen okból nem került sor
hatásvizsgálat készítésére. 
Az Európai Parlament 2013. május 21-én
elfogadott állásfoglalásában[4]
üdvözli a Bizottság cselekvési tervét és ajánlásait, sürgeti a tagállamokat kötelezettségvállalásaik
nyomon követésére és a bizottsági cselekvési terv befogadására, valamint
hangsúlyozza, hogy az Uniónak vezető szerepet kell vállalnia az adócsalás,
adókikerülés és az adóparadicsomok elleni küzdelemről folyó
megbeszéléseken, mindenekelőtt az automatikus információcsere
előmozdításával kapcsolatban. 
Az Európai Gazdasági és Szociális Bizottság
2013. április 17-én szintén véleményt[5]
fogadott el. A bizottság jóváhagyja a Bizottság cselekvési tervét és támogatja
az adócsalás és adókikerülés csökkentéséve kapcsolatos gyakorlat megoldások
találására tett erőfeszítéseit. A 4.6. és 4.7. pontban különösen az
automatikus információcsere javítására irányuló bizottsági kezdeményezéseket
támogatja.
3.           A JAVASLAT JOGI ELEMEI
A javaslat célja a közigazgatási
együttműködésről szóló hatályos irányelv 8. cikkének
módosítása. A módosításokat a javaslat 1. cikke tartalmazza.
Az első módosítás a 8. cikk (3)
bekezdését érinti. A javaslat szerint törölni kell a küszöbértékre való
hivatkozást, amely alatt a tagállam adott esetben nem kíván információt kapni
más tagállamoktól. A tagállamokkal folytatott megbeszélések során kiderült,
hogy a gyakorlatban egy ilyen küszöbérték nem kezelhető. Emellett javasolt
beszúrni a „kategóriák” kifejezés mellé az „egyikéről vagy többjéről”
fordulatot; ez megelőzi a félreértéseket abban az esetben, ha egy tagállam
jelzi, hogy az (1) bekezdésben említett jövedelem- vagy tőkekategóriák
egyikéről vagy többjéről nem kíván információt kapni, viszont
másokról igen.
A 8. cikk új, (3a) bekezdése
útján javasolt bevezetni az osztalékokra, tőkenyereségekre, pénzügyi számlán
tartott eszközök tekintetében keletkezett bármely más jövedelemre, bármely
összegre, amely tekintetében a pénzügyi intézmény a kötelezett (azaz
törvényileg vagy szerződés alapján fizetésre kötelezett) vagy az adós,
beleértve a törlesztéseket, és a számlaegyenlegekre vonatkozó automatikus
információcserét. Ezek a további elemek a 201/16/EU irányelv 3. cikke (11)
bekezdésének a) pontjában meghatározott természetes személy tényleges
tulajdonos közvetlen vagy közvetett javára kifizetett jövedelemhez, vagy az
ilyen személyek által közvetlenül vagy közvetetten birtokolt tőkéhez
kapcsolódnak. Nem javasolt az irányelvben jelenleg szereplő jövedelem
tekintetében a 8. cikk (1) bekezdésében előírt hatályos feltétel –
miszerint csak akkor kell információt cserélni, ha az „rendelkezésre áll” ‑
kiterjesztése az új elemekre. Az új elemekre vonatkozó információ biztosan
rendelkezésre áll majd, mivel a pénzügyi közvetítőknek ezeket jelenteniük
kell az adóigazgatásoknak a tagállamok és az Egyesült Államok között a FATCA tekintetében
kötött vagy megkötendő megállapodások értelmében. 
A 8. cikk 5. bekezdése tekintetében a
következő módosítások javasoltak: 
–                        
Az első albekezdésben hivatkozás történik az
új (3a) bekezdésre, a rendelkezésre állási feltétel felülvizsgálata pedig az
(1) bekezdésben felsorolt mind az öt kategóriára kiterjed (három helyett);
–                        
A második albekezdés b) pontjában törlésre kerül az
osztalékokra és tőkenyereségekre, mint az irányelvet a jövőben
kiegészítő elemekre való hivatkozás, mivel ezek a kategóriák most
bekerülnek az új (3a) bekezdésbe; bekerül a „más kategóriákkal és elemekkel,
beleértve a jogdíjakat” (a jogdíjak már a hatályos szövegben is szerepelnek)
szövegrész, amely több mozgásteret hagy egy új javaslat számára 2017-ben.
A 2. cikk a tagállamokat az irányelv
átültetésére kötelező szokásos rendelkezéseket tartalmazza. Az új
szabályok átültetésére és alkalmazására javasolt határidő 2014. január 1.
illetve 2015. január 1., hogy összhangban legyenek a hatályos irányelv 8.
cikkének (1) bekezdésében foglalt jövedelem- és tőkekategóriák
tekintetében alkalmazandó határidőkkel. 
4.           KÖLTSÉGVETÉSI HATÁSOK 
A javaslatnak nincs költségvetési vonzata. Ez
különösen az IT-eszközök használatára vonatkozik, mivel a fejlesztés alatt álló
eszközöket használják majd ezen irányelv végrehajtására is.
2013/0188 (CNS)
Javaslat
A TANÁCS IRÁNYELVE
a 2011/16/EU irányelvnek az adózás területére
vonatkozó kötelező automatikus információcsere tekintetében történő
módosításáról 
AZ EURÓPAI UNIÓ TANÁCSA,
tekintettel az Európai Unió működéséről
szóló szerződésre és különösen annak 115. cikkére,
tekintettel az Európai Bizottság javaslatára,
a jogalkotási aktus tervezetének a nemzeti
parlamentek számára való megküldését követően,
tekintettel az Európai Parlament véleményére[6], 
tekintettel az Európai Gazdasági és Szociális
Bizottság véleményére[7],

különleges jogalkotási eljárás keretében,
mivel:
(1)       Az elmúlt években
nagymértékben megnőtt az adócsalás és adókikerülés jelentette kihívás, ami
az Európai Unión belül és világszerte jelentős aggodalomra ad okot. A be
nem vallott és adózatlan jövedelem számottevően csökkenti a nemzeti
adóbevételeket. Ezért sürgősen szükség van az adóbeszedés hatékonyságának
és eredményességének fokozására. Az automatikus információcsere e tekintetben fontos
eszköz, és a Bizottság az adócsalás és az adókikerülés elleni küzdelem
megerősítésére irányuló cselekvési tervet tartalmazó 2012. december 6-i
közleményében[8]
kiemelte, hogy határozottan ösztönözni kell az automatikus információcserét,
mint az adóügyi átláthatóság és információcsere jövőbeli európai és
nemzetközi standardját. Az Európai Tanács 2013. május 22-i ülésén az adócsalás,
adókikerülés és agresszív adótervezés elleni küzdelem céljából kérte az
automatikus információcsere uniós és globális szintű kiterjesztését.
(2)       Az adózás területén
történő közigazgatási együttműködésről és a 77/799/EK irányelv
hatályon kívül helyezéséről szóló, 2011. február 15-i 2011/16/EU tanácsi
irányelv[9]
már előírja a jövedelem és a tőke bizonyos kategóriái esetében a
tagállamok közötti kötelező automatikus információcserét. Az irányelv
továbbá lépésenkénti megközelítést alkalmaz az automatikus információcsere
megerősítésére azáltal, hogy fokozatosan terjeszti ki a jövedelem és a
tőke újabb kategóriáira és megszünteti azt a feltételt, hogy csak akkor
kell információt cserélni, ha rendelkezésre áll.
(3)       Amint arra az Európai Tanács
kérése is rávilágít, helyénvaló előmozdítani az automatikus
információcserének a 2011/16/EU irányelv 8. cikke (5) bekezdésében már
előirányzott kiterjesztését. Az uniós kezdeményezés biztosítja az
automatikus információcsere koherens, következetes és átfogó, uniós szintű
megközelítését a belső piacon, ami az adóigazgatások és a gazdasági
szereplők számára egyaránt költségmegtakarítással járna. 
(4)       Az a tény, hogy a tagállamok
megállapodásokat kötöttek vagy szándékoznak kötni az Amerikai Egyesült
Államokkal annak az adójogszabályoknak a külföldi számlával rendelkező
adóalanyok általi betartásáról szóló jogszabályához (Foreign Account Tax
Compliance – FATCA) kapcsolódóan, azt jelenti, hogy a 2011/16/EU irányelv 19.
cikke értelmében szélesebb körű együttműködést biztosítanak, vagy
fognak biztosítani, és kötelesek vagy kötelesek lesznek ilyen szélesebb
körű együttműködést biztosítani más tagállamok számára is. 
(5)       Ha a tagállamok a 2011/16/EU
irányelv 19. cikke alapján párhuzamos és nem egyeztetett megállapodásokat
kötnek, az a belső piac zökkenőmentes működése szempontjából
hátrányos torzulásokhoz vezet. Az uniós szintű jogi eszköz alapján kiterjesztett
automatikus információcserével a tagállamoknak nem kellene alkalmazniuk a
szóban forgó rendelkezést, hogy vonatkozó uniós jogszabály hiányában ugyanazzal
a tárggyal megfelelőnek tekinthető kétoldalú vagy többoldalú
megállapodásokat kössenek. 
(6)       A 2011/16/EU irányelv 8.
cikkének hatályát ki kell terjeszteni, hogy magában foglalja a FATCA-ban és a
tagállamok kapcsolódó megállapodásaiban szereplő következő elemeket:
osztalékok, tőkenyereségek, egyéb pénzügyi jövedelem és számlaegyenlegek,
amelyeket más tagállamokban honos természetes személy tényleges tulajdonos
közvetlen vagy közvetett javára fizet ki, biztosít vagy tart valamely pénzügyi
intézmény.
(7)       A 2011/16/EU irányelv 8.
cikkének (1) bekezdésében előírt feltétel, miszerint az automatikus
információcsere a kért információ rendelkezésre állásától függhet, nem
alkalmazandó az új elemekre, mivel az ezekre az elemekre vonatkozó
információkat a pénzügyi közvetítőknek szükségszerűen az
adóigazgatások rendelkezésére kell bocsátaniuk az Egyesült Államokkal a FATCA
tekintetében kötött megállapodások értelmében. 
(8)       A 2011/16/EU irányelv 8.
cikkének (3) bekezdésében a küszöbértékre való hivatkozást törölni kell, mivel
a gyakorlatban nem tűnik kezelhetőnek egy ilyen küszöbérték. 
(9)       A rendelkezésre állásra
vonatkozó feltétel 2017-ben elvégzendő felülvizsgálatát ki kell
terjeszteni a 2011/16/EU irányelv 8. cikkének (1) bekezdésében felsorolt mind
az öt kategóriára, hogy minden kategória esetében minden tagállam
vonatkozásában megvizsgálják az információcsere indokoltságát. 
(10)     Ez az irányelv tiszteletben
tartja az alapvető jogokat és betartja különösen az Európai Unió Alapjogi
Chartája által elismert elveket.
(11)     Mivel ezen irányelv célját,
nevezetesen a belső piac megfelelő működésével
összeegyeztethető feltételek mellett történő, tagállamok közötti
hatékony közigazgatási együttműködést a tagállamok nem tudják
kielégítően megvalósítani, és ezért a szükséges egységesség és hatékonyság
miatt az uniós szinten jobban megvalósítható, az Unió intézkedéseket hozhat az
Európai Unióról szóló szerződés 5. cikkében foglalt szubszidiaritás
elvének megfelelően. Az említett cikkben foglalt arányosság elvének
megfelelően ez az irányelv nem lépi túl az e cél eléréséhez szükséges
mértéket,
(12)     A 2011/16/EU irányelvet ezért
ennek megfelelően módosítani kell, 
ELFOGADTA EZT AZ IRÁNYELVET:
1. cikk
A 2011/16/EU irányelv 8. cikke a
következőképpen módosul:
a) A (3) bekezdés helyébe a következő szöveg
lép:
„(3)    Egy tagállam hatáskörrel rendelkező
hatósága bármely más tagállam hatáskörrel rendelkező hatósága számára
jelezheti, ha az (1) bekezdésben felsorolt jövedelem- és tőkekategóriák
egyikéről vagy többjéről nem kíván információt kapni. Erről
tájékoztatja a Bizottságot is. 
Amennyiben egy tagállam egyetlen olyan
kategóriáról sem tájékoztatja a Bizottságot, amely tekintetében információkkal
rendelkezik, feltételezhető róla, hogy nem kíván az (1) bekezdéssel
összhangban információkat kapni.” 
b) A (3) bekezdést követően a cikk a
következő bekezdéssel egészül ki: 
„(3a)  Minden tagállam hatáskörrel rendelkező
hatósága automatikus információcsere keretében közli bármely másik tagállam
hatáskörrel rendelkező hatóságával az adott másik tagállami
illetőségű természetes személy tényleges tulajdonos közvetlen vagy
közvetett javára valamely pénzügyi intézmény által kifizetett, biztosított vagy
tartott következő elemekre vonatkozó információkat a 2014. január
1-jétől kezdődő adómegállapítási időszakokat illetően:

(a)          
osztalékok;
(b)         
tőkenyereségek;
(c)          
pénzügyi számlán tartott eszközök tekintetében
keletkezett bármely más jövedelem;
(d)         
bármely összeg, amely tekintetében a pénzügyi
intézmény a kötelezett vagy adós, beleértve a törlesztéseket;
(e)          
számlaegyenlegek.
Az első albekezdés nem alkalmazandó,
amennyiben a kérdéses információcsere az (1) bekezdés vagy bármely más uniós jogi
eszköz révén biztosított.”
c) Az (5) bekezdés helyébe a következő szöveg
lép:
„(5)    A Bizottság 2017. július 1. előtt
jelentést nyújt be, amelyben áttekinti és értékeli a kapott statisztikai
adatokat és információkat, így például az automatikus információcsere
adminisztratív és egyéb releváns költségeit és előnyeit, valamint az
ezekhez kapcsolódó gyakorlati kérdéseket. A Bizottság indokolt esetben az (1)
bekezdésben foglalt kategóriákra és feltételekre – ideértve azt a feltételt,
hogy rendelkezésre álljanak a másik tagállami illetőségű személyekkel
kapcsolatos információk is –, vagy a (3a) bekezdésben említett elemekre, vagy
mindkettőre vonatkozó javaslatot nyújt be a Tanácsnak.
A Bizottság által benyújtott javaslat
megvizsgálása során a Tanács értékeli az automatikus információcsere
hatékonyságának további fokozását, működésének és minőségének
javítását, az alábbiak előírása céljából:
a) az automatikus csere révén minden tagállam
hatáskörrel rendelkező hatósága közli a többi tagállam hatáskörrel
rendelkező hatóságával a 2017. január 1-jétől kezdődő
adómegállapítási időszakokra vonatkozó információkat a másik tagállami
illetőségű adóalanyokkal kapcsolatban, az (1) bekezdésben
meghatározott ‑ az információt közlő tagállam nemzeti jogszabályai
szerinti értelmezésben vett ‑ összes jövedelem- és tőkekategória
vonatkozásában. 
b) az (1) és (3a) bekezdésben meghatározott
kategóriák és elemek listáját ki kell bővíteni más kategóriákkal és
elemekkel, beleértve a jogdíjakat.” 
2. cikk
(1)                   
A tagállamok legkésőbb 2014. december 31-ig
elfogadják és kihirdetik azokat a törvényi, rendeleti és közigazgatási
rendelkezéseket, amelyek szükségesek ahhoz, hogy ennek az irányelvnek
megfeleljenek. E rendelkezések szövegét haladéktalanul megküldik a Bizottság
számára.
A tagállamok ezeket a rendelkezéseket 2015. január
1-jétől alkalmazzák.
Amikor a tagállamok elfogadják ezeket a
rendelkezéseket, azokban hivatkozni kell erre az irányelvre, vagy azokhoz
hivatalos kihirdetésük alkalmával ilyen hivatkozást kell fűzni. A
hivatkozás módját a tagállamok határozzák meg.
(2)                   
A tagállamok közlik a Bizottsággal nemzeti joguk
azon főbb rendelkezéseinek szövegét, amelyeket az ezen irányelv által
szabályozott területen fogadnak el.
3. cikk
Ez az irányelv az Európai Unió Hivatalos
Lapjában való kihirdetését követő huszadik napon lép hatályba.
4. cikk
Ennek az irányelvnek a tagállamok a
címzettjei.
Kelt Brüsszelben, -án/-én.
                                                                       a
Tanács részéről
                                                                       az elnök
[1]               COM(2012) 722 final.
[2]               Az adócsalásra és adókikerülésre vonatkozó tanácsi
következtetések, 2013. május 14. (9549/13 – FISC 94 – ECOFIN 353 sz.
dokumentum).
[3]               http://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Pages/FATCA.aspx
[4]               Az Európai Parlament 2013. május 21-i állásfoglalása az
adócsalás, az adóelkerülés és az adóparadicsomok elleni küzdelemről
(Kleva-jelentés) ‑ 2013/2025(INI).
[5]               Az Európai Gazdasági és Szociális Bizottság 2013.
április 17-i véleménye: A Bizottság közleménye az Európai Parlamentnek és a Tanácsnak
– Az adócsalás és az adókikerülés elleni küzdelem megerősítésére irányuló
cselekvési terv COM(2012) 722 final (Dandea-jelentés) CESE 101/2013.
[6]               HL C […], […], […] o.
[7]               HL C […], […], […] o.
[8]               COM(2012) 722 final.
[9]               HL L 64., 2011.3.11.,
1. o.