CELEX: 
Language: da
Date: 2018-05-16 00:00:00
Title: KOMMISSIONENS DELEGEREDE FORORDNING (EU) …/… om ændring af Kommissionens delegerede forordning (EU) nr. 1042/2014 af 25. juli 2014 om supplerende bestemmelser til forordning (EU) nr. 514/2014 med hensyn til udpegelsen af de ansvarlige myndigheder og disses forvaltnings- og kontrolopgaver og med hensyn til revisionsmyndighedernes status og forpligtelser

BEGRUNDELSE
            
            
               1.BAGGRUND FOR DEN DELEGEREDE RETSAKT
            
            
               Ved Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 514/2014 af 16. april 2014 om almindelige bestemmelser om Asyl-, Migrations- og Integrationsfonden og om instrumentet for finansiel støtte til politisamarbejde, forebyggelse og bekæmpelse af kriminalitet samt krisestyring gives Kommissionen beføjelse til at vedtage delegerede retsakter.
            
            
               2.FORSLAGETS BEGRUNDELSE OG FORMÅL
            
            
               Med den første regnskabsafslutning, som blev foretaget i henhold til artikel 1 i Kommissionens gennemførelsesforordning (EU) 2015/378, blev det klart, at der er behov for at præcisere visse bestemmelser i artikel 14 i Kommissionens delegerede forordning (EU) nr. 1042/2014, især:
            
            
               (a)systemrevisionernes omfang
            
            
               (b)revisionsmyndighedens forpligtelse til at foretage revisioner af udgifter og
            
            
               (c)behovet for at udarbejde en standardmodel for rapportering til revisionsmyndigheden for at hjælpe medlemsstaterne med at overholde rapporteringskravene i artikel 14, stk. 7, i forordning (EU) nr. 1042/2014 om det revisionsarbejde, der udføres til støtte for revisionserklæringerne.
            
            
               Ifølge artikel 59, stk. 5, i forordning (EU, Euratom) nr. 966/2012 skal en revisionserklæring fastslå, hvorvidt regnskaberne "giver et retvisende billede, hvorvidt de udgifter, for hvilke der er søgt om godtgørelse fra Kommissionen, er lovlige og formelt korrekte, og hvorvidt de indførte kontrolsystemer fungerer ordentligt". Det skal også fremgå af erklæringen, hvorvidt revisionsarbejdet rejser tvivl om konklusionerne i forvaltningserklæringen. 
            
            
               Ligeledes understreges det i artikel 29 i forordning (EU) nr. 514/2014, at revisionsmyndigheden skal sikre, "at der foretages revision af forvaltnings- og kontrolsystemerne og af et passende udsnit af udgifterne i årsregnskaberne", og at "revisionen opfylder internationalt anerkendte revisionsstandarder". 
            
            
               Artikel 30 i forordning (EU) nr. 514/2014 fremmer også samarbejdet mellem Kommissionen og revisionsmyndigheder, især hvad angår udveksling af revisionsresultater for "at udnytte kontrolressourcerne optimalt og proportionalt og undgå unødigt dobbeltarbejde." En udveksling af revisionsresultater ville gøre det muligt for Kommissionen at få en bedre forståelse af det udførte revisionsarbejdes omfang og afgøre, hvor pålideligt revisionsmyndighedens arbejde er. Hvis revisionsarbejdet ikke udføres, som det skal, kan det betyde, at Kommissionen i mindre grad sætter sin lid til, at regnskaberne er fuldstændige, nøjagtige og pålidelige, og til de forelagte revisionserklæringer. Dette kan få indflydelse på Kommissionens afgørelse om betaling af den årlige saldo i løbet af den årlige regnskabsafslutning og kan afføde en efterprøvende regnskabsafslutning.
            
            
               Det foreslås at ændre Kommissionens delegerede forordning (EU) nr. 1042/2014 med henblik på:
            
            
               –at præcisere systemrevisionernes omfang og tilpasse dem til de centrale krav i bilaget til Kommissionens gennemførelsesforordning (EU) 2015/378
            
            
               –at præcisere revisionsmyndighedens forpligtelse til at foretage revisioner af udgifter, jf. artikel 29 i forordning (EU) nr. 514/2014 og artikel 59, stk. 5, i forordning (EU, Euratom) nr. 966/2012, og at præcisere de dele, der vedrører metoden til udførelse af stikprøvekontrol og sammensætningen af den reviderede population
            
            
               –at sørge for, at revisionsmyndighederne benytter den terminologi, der allerede anvendes i forbindelse med andre fonde, der er omfattet af delt forvaltning (de europæiske struktur- og investeringsfonde), især ved at erstatte henvisningen til "finansielle revisioner" med "revisioner af regnskaber", således at det bliver lettere at forstå fælles retningslinjer fra Kommissionen
            
            
               –at udarbejde en standardmodel for rapportering (årlig kontrolrapport) med henblik på at sende Kommissionen revisionsmyndighedens revisionsarbejde og de opnåede revisionsresultater.
            
            
               3.HØRINGER FORUD FOR RETSAKTENS VEDTAGELSE
            
            
               I overensstemmelse med punkt 4 i den fælles forståelse vedrørende delegerede retsakter mellem Europa-Parlamentet, Rådet og Europa-Kommissionen
                  1
                er der gennemført relevante og gennemsigtige høringer, herunder på ekspertniveau, om nærværende delegerede retsakt. Udkastet til retsakt blev drøftet med revisionsmyndighederne og de ansvarlige myndigheder den 26. september 2016, den 13. marts 2017 og den 20. september 2017 og forelagt udvalget for AMIF/ISF
                  2
                den 25. november 2016.
            
            
               Alle elementer i denne delegerede retsakt blev drøftet af en ekspertgruppe på et møde den 14. marts 2017, hvor der var deltagere fra alle medlemsstater. Europa-Parlamentet blev behørigt underrettet om datoen og dagsordenen for mødet samt om de dokumenter, der var relevante for mødet, således at det kunne deltage.
            
         
         
            
               Kommissionen gav på mødet en fuldstændig præsentation af sit udkast til bestemmelser, og der fandt en omfattende meningsudveksling sted om alle aspekter af udkastet. Mødet gav Kommissionen mulighed for at redegøre nærmere for sin tilgang, høre eksperternes mening om udkastet og finjustere det. Navnlig havde Kommissionen mulighed for at redegøre nærmere for reglerne som følge af eksperternes kommentarer.
            
            
               4.JURIDISKE ASPEKTER AF DEN DELEGEREDE RETSAKT
            
            
               Ifølge artikel 26, stk. 4, i forordning (EU) nr. 514/2014 har Kommissionen beføjelse til at vedtage delegerede retsakter vedrørende:
            
            
               minimumsbetingelser for udpegelse af de ansvarlige myndigheder med hensyn til interne forhold, kontrolaktiviteter, oplysning, kommunikation og overvågning samt regler om proceduren for at foretage udpegelsen og for at bringe den til ophør
            
            
               regler for overvågning og proceduren for fornyet undersøgelse af udpegelsen af de ansvarlige myndigheder
            
            
               de ansvarlige myndigheders forpligtelser med hensyn til offentlig indgriben samt indholdet af deres forvaltnings- og kontrolansvar.
            
            
               Ifølge artikel 29, stk. 1, i forordning (EU) nr. 514/2014 har Kommissionen ligeledes beføjelse til at vedtage delegerede retsakter "vedrørende revisionsmyndighedernes status og de betingelser, som deres revisioner skal opfylde".
            
            
               4.VIRKNINGER FOR BUDGETTET
            
            
               Denne forordning har ingen virkning for EU-budgettet.
            
            
               KOMMISSIONENS DELEGEREDE FORORDNING (EU) …/…
            
            
               af 16.5.2018
            
            
               om ændring af Kommissionens delegerede forordning (EU) nr. 1042/2014 af 25. juli 2014 om supplerende bestemmelser til forordning (EU) nr. 514/2014 med hensyn til udpegelsen af de ansvarlige myndigheder og disses forvaltnings- og kontrolopgaver og med hensyn til revisionsmyndighedernes status og forpligtelser
            
            
               EUROPA-KOMMISSIONEN HAR —
            
            
               under henvisning til traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde,
            
            
               under henvisning til Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 514/2014 af 16. april 2014 om almindelige bestemmelser om Asyl-, Migrations- og Integrationsfonden og om instrumentet for finansiel støtte til politisamarbejde, forebyggelse og bekæmpelse af kriminalitet samt krisestyring
                  3
               , særlig artikel 26, stk. 4, og artikel 29, stk. 1, og
            
            
               ud fra følgende betragtninger:
            
            
               (1)Med henblik på at skabe retssikkerhed bør det præciseres, at en delegeret myndighed også kan fungere som et gennemførelsesorgan. I så tilfælde skal revisionsmyndigheden fungere uafhængigt af den delegerede myndighed, herunder når sidstnævnte fungerer som gennemførelsesorgan. 
            
            
               (2)I forbindelse med den første regnskabsafslutning, som blev foretaget i medfør af artikel 1 i Kommissionens gennemførelsesforordning (EU) 378/2015, blev det klart, at der er behov for at præcisere omfanget af revisionsmyndighedens systemrevisioner og tilpasse nærværende forordning til de centrale krav i bilaget til gennemførelsesforordning (EU) 2015/378. Ved en præcisering af systemrevisionernes omfang bør de vigtigste typer mangler fastlægges, og den tilsvarende størrelse af de finansielle korrektioner grundet systemmangler bør fastlægges og anvendes på en konsekvent og sammenlignelig måde af medlemsstaterne.
            
            
               (3)Der bør indsættes en henvisning til revisionsmyndighedens forpligtelse til at foretage revision af udgifter, således at forordning (EU) nr. 1042/2014 bringes i overensstemmelse med artikel 29 i forordning (EU) nr. 514/2014 og artikel 59, stk. 5, i forordning (EU, Euratom) nr. 966/2012.
            
            
               (4)Med henblik på revision af udgifter er det nødvendigt at fastlægge, at den population, der skal revideres, bør omfatte finansielle data, der repræsenterer betalinger, der er foretaget af den ansvarlige myndighed i løbet af et regnskabsår, samt for Asyl-, Migrations- og Integrationsfondens vedkommende antallet af personer, der er omfordelt, genbosat, overført og indrejst lovligt. 
            
         
         
            
               (5)For at sikre, at revisionerne af udgifter har det rette omfang og er tilstrækkelig effektive og foretages efter samme standarder af alle revisionsmyndigheder, skal der fastsættes minimumskrav for stikprøver, som revisionsmyndighederne skal overholde, når de fastlægger eller godkender stikprøvemetoden.
            
            
               (6)Det er relevant at fastlægge modellen for den årlige kontrolrapport, som præciserer, hvilke revisionsoplysninger og -data der skal meddeles hvert år til støtte for de erklæringer, som revisionsmyndigheden indgiver sammen med regnskaberne med henblik på rapportering af revisionsresultaterne til Kommissionen, jf. artikel 30 i forordning (EU) nr. 514/2014. Denne årlige kontrolrapport bør sendes til Kommissionen via det elektroniske dataudvekslingssystem, der er omhandlet i artikel 2 i Kommissionens gennemførelsesforordning (EU) nr. 802/2014 ("SFC2014"), og især via modulet for nationale revisorer og Kommissionens revisionstjenester —
            
            
               VEDTAGET DENNE FORORDNING:
            
            
               Artikel 1
            
            
               I Kommissionens delegerede forordning (EU) nr. 1042/2014 foretages følgende ændringer:
            
            
               (1)I artikel 5, stk. 1, tilføjes følgende afsnit:
            
            
               "Den delegerede myndighed kan, hvis den ansvarlige myndighed har godkendt det, fungere som gennemførelsesorgan, jf. artikel 8.
            
            
               (2)Artikel 5, stk. 2, litra b), affattes således:
            
            
               "b) de(n) opgave(r), der uddelegeres til den delegerede myndighed, herunder hvis det er relevant, de projekter, for hvilke den delegerede myndighed kan fungere som gennemførelsesorgan, jf. artikel 8"
            
            
               (3)Artikel 14 affattes således:
            
            
               "Artikel 14
            
            
               Revisioner
            
            
               1.For at kunne afgive den erklæring, der er omhandlet i artikel 59, stk. 5, andet afsnit, i Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU, Euratom) nr. 966/2012
                  4
               , foretager revisionsmyndigheden systemrevisioner, revisioner af udgifter og revisioner af regnskaber.
            
            
               2.Ved systemrevisionerne kontrolleres det, om den ansvarlige myndigheds forvaltnings- og kontrolsystemer har fungeret effektivt, således at der er rimelig sikkerhed for, at de finansielle data, der er medtaget i den anmodning om betaling af den årlige saldo, som indgives til Kommissionen, jf. artikel 44 i forordning (EU) nr. 514/2014, er lovlige og formelt rigtige. 
            
            
               På grundlag af disse systemrevisioner kontrollerer revisionsmyndigheden, at der er overensstemmelse med de centrale krav, der er fastsat i bilaget til Kommissionens gennemførelsesforordning (EU) 2015/378
                  5
               , og at den ansvarlige myndighed fortsat overholder de udpegelseskriterier, der er fastsat i bilag I til nærværende forordning.
            
            
               3.Den ansvarlige myndighed foretager revisioner af udgifter for hvert regnskabsår af en egnet stikprøve udtaget af de finansielle data, som den anser for relevante ("udkastet til regnskab"), efter at den har afsluttet alle sine kontroller som omhandlet i artikel 27 i forordning (EU) nr. 514/2014 og Kommissionens gennemførelsesforordning (EU) 2015/840.
                  
                  De finansielle data skal omfatte alle former for betalinger, som den ansvarlige myndighed har foretaget i løbet af et regnskabsår som defineret i artikel 38 i forordning (EU) nr. 514/2014, herunder forudbetalinger, mellemliggende betalinger, endelige betalinger og betalinger vedrørende teknisk bistand og driftsstøtte. De finansielle data skal også for Asyl-, Migrations- og Integrationsfondens vedkommende omfatte antallet af personer, der er omfordelt, genbosat, overført eller lovligt indrejst. 
            
            
               Revisioner af udgifter skal:
            
            
               –foretages på grundlag af bilag, som udgør revisionssporet, og det skal derved kontrolleres, at de finansielle data i udkastet til regnskab er lovlige og formelt rigtige
            
            
               –hvis det er relevant, omfatte kontrol på stedet af de udgifter, de støtteberettigede har afholdt, hvilket ligeledes gælder de betalinger, der er foretaget i forbindelse med teknisk støtte og driftsstøtte 
            
            
               –hvis det er relevant, omfatte kontrol af overholdelsen af de krav, der er fastsat for personer, der er omfordelt, jf. Rådets afgørelse (EU) 2015/1523 og 2015/1601, personer, der genbosat, jf. artikel 17 i forordning (EU) nr. 516/2014, personer, der er overført, jf. artikel 18 i forordning (EU) nr. 516/2014 og personer, der indrejst lovligt, jf. Rådets afgørelse (EU) 2015/1601, og for hvilke der kræves et fast beløb.
            
         
         
            
               –anvendes til at kontrollere, at de betalinger, der er foretaget til støttemodtagerne og registreret af den ansvarlige myndighed i regnskabssystemet, er fuldstændige og nøjagtige, samt at revisionssporet er afstemt på alle niveauer.
            
            
               Hvis revisionsmyndigheden opdager en fejlprocent i udkastet til regnskab, som er væsentlig, eller problemer, som ser ud til at være af systemisk art, og som derfor indebærer en risiko for andre betalinger, som finansieres inden for rammerne af det nationale program, skal revisionsmyndigheden sikre, at der foretages en nærmere undersøgelse, herunder om nødvendigt yderligere revisioner, for at fastslå problemets omfang. Den maksimale væsentlighedstærskel skal være 2 % af Unionens bidrag til de finansielle data i "udkastet til regnskab".
            
            
               Revisionsmyndigheden anbefaler den ansvarlige myndighed de nødvendige korrigerende foranstaltninger, herunder om nødvendigt faste finansielle korrektioner, jf. Kommissionens gennemførelsesforordning (EU) 2015/378. Revisionsmyndigheden meddeler resultaterne af revisionerne af udgifter og de tilhørende anbefalinger og korrigerende foranstaltninger i den årlige kontrolrapport, der er omhandlet i artikel 14, stk. 8.
            
            
               4.Revisionsmyndigheden fastlægger metoden til udvælgelse af den hensigtsmæssige stikprøve ("stikprøvemetoden") i overensstemmelse med internationalt anerkendte revisionsstandarder. Stikprøvemetoden skal sætte revisionsmyndigheden i stand til at vurdere den samlede fejlprocent i "udkastet til regnskab" for regnskabsåret.
            
            
               Revisionsmyndigheden dokumenterer i den årlige kontrolrapport, der er omhandlet i artikel 14, stk. 8, hvilken faglig vurdering den har lagt til grund for fastlæggelsen af den statistiske eller ikkestatiske stikprøvemetode og de anvendte stikprøveparametre. Revisionsmyndigheden opbevarer dokumentation for den stikprøvemetode, der er anvendt, som omfatter planlægning-, udvælgelses-, test- og evalueringsfasen, for at kunne påvise, at den valgte stikprøvemetode er egnet. 
            
            
               Når der ikke kan anvendes statistiske stikprøvemetoder, kan der anvendes en ikkestatistisk stikprøvemetode efter revisionsmyndighedens faglige vurdering. Enhver ikkestatistisk stikprøvemetode skal sikre en vilkårlig udvælgelse af stikprøveelementerne og omfatte mindst 10 % af værdien af de finansielle data, der er medtaget i "udkastet til regnskab".
            
            
               Den valgte stikprøvemetode og stikprøvestørrelsen skal sætte revisionsmyndigheden i stand til at drage konklusioner om den samlede population, som stikprøven er udtaget af.
            
            
               Revisionsmyndigheden kan til dette formål, og hvis det er relevant, stratificere de finansielle data ved at opdele dem i strata, som hver især består af en gruppe af stikprøveenheder med ensartede karakteristika.
            
            
               Hvis den stikprøve, der er revideret, omfatter mellemliggende betalinger og/eller endelige betalinger til udligning af forudbetalinger, der er angivet i tidligere regnskabsår, falder disse forudbetalinger inden for rammerne af revisionen af udgifter.
            
            
               Med henblik på indberetning i tabel 10.2 "Resultater af revisioner af udgifter" i den årlige kontrolrapport, der er omhandlet i artikel 14, stk. 8, skal fejlprocenterne og revisionsdækningen beregnes alene på grundlag af den reviderede stikprøve, der er udtaget af de finansielle data i "udkast til regnskab" for det indeværende regnskabsår.
            
            
               5.Revisioner af regnskaber foretages for at opnå rimelig sikkerhed for, at årsregnskaberne giver et retvisende billede af de finansielle data, der er meddelt i anmodningen om betaling af den årlige saldo ("det endelige regnskab"), som den ansvarlige myndighed forelægger Kommissionen, jf. artikel 44 i forordning (EU) nr. 514/2014.
            
            
               For at kunne konkludere, om det endelige regnskab giver et retvisende billede, kontrollerer revisionsmyndigheden, at alle de finansielle data og offentlige bidrag, som den ansvarlige myndighed har modtaget og opført i regnskaberne for regnskabsåret, er korrekt registreret i regnskabssystemet og svarer til de supplerende regnskabsdokumenter, som den ansvarlige myndighed opbevarer. På grundlag af disse regnskaber skal revisionsmyndigheden navnlig:
            
            
               (a)kontrollere, at det samlede beløb i de finansielle data, der er angivet i anmodningen om betaling af den årlige saldo, svarer til den ansvarlige myndigheds regnskaber, og hvis der er forskelle, at der foreligger dokumentation for de relevante forklaringer i regnskaberne for beløbsforskellene
            
            
               (b)kontrollere, at de beløb, som er trukket tilbage og inddrevet, de beløb, der skal inddrives, og de beløb, der ikke har kunnet inddrives ved regnskabsårets udgang, svarer til de beløb, der er opført i den ansvarlige myndigheds regnskabssystem, og understøttes af den ansvarlige myndigheds dokumenterede beslutninger
            
            
               (c)sikre, at den ansvarlige myndighed har udført den administrative og finansielle kontrol og driftskontrollen på stedet, jf. artikel 27 i forordning (EU) nr. 514/2014 og Kommissionens gennemførelsesforordning (EU) 2015/840.
            
            
               Den i litra a), b) og c) omhandlede kontrol kan foretages som stikprøvekontrol.
            
            
               På grundlag af den samlede fejlprocent, som fastlægges ud fra revisionen af udgifter og resultaterne af revisionen af regnskabet, beregner revisionsmyndigheden restfejlprocenten med henblik på at kunne afgive den erklæring, der er omhandlet i artikel 59, stk. 5, i forordning (EU), Euratom) nr. 966/2012
                  6
               . Beregningen af restfejlprocenten skal dokumenteres i den årlige kontrolrapport, der er omhandlet i stk. 8.
            
            
               6.Hvis revisionsmyndighedens revisionsresultater efter afslutning af al dens revisionsarbejde tyder på, at der er væsentlige mangler med hensyn til, hvor effektivt den ansvarlige myndigheds forvaltnings- og kontrolsystem fungerer, skal revisionsmyndigheden:
            
            
               (a)vurdere de finansielle virkninger af disse mangler i overensstemmelse med Kommissionens gennemførelsesforordning (EU) 2015/378
            
            
               (b)fremsætte passende henstillinger til den ansvarlige myndighed om afhjælpende og forebyggende foranstaltninger
            
         
         
            
               (c)føre tilsyn med den ansvarlige myndigheds gennemførelse af de i litra b) ovenfor nævnte foranstaltninger og vurdere, om der findes en handlingsplan for, hvordan det sikres, at forvaltnings- og kontrolsystemerne kommer til at fungere effektivt igen.
            
            
               7.Revisionsmyndigheden meddeler sine resultater til den udpegende myndighed, herunder også om den ansvarlige myndighed efter dens mening fortsat opfylder udpegelseskriterierne, jf. artikel 3, stk. 2.
            
            
               8.Revisionsmyndigheden sikrer, at alle oplysninger vedrørende dens revisionsaktiviteter, jf. stk. 1, 2, 3, 4, 5, 6 og 7, på passende vis meddeles Kommissionen. Revisionsmyndigheden udarbejder til dette formål en årlig kontrolrapport, hvori de vigtigste resultater af dens revisionsarbejde angives.  Den årlige kontrolrapport skal udarbejdes efter modellen i bilaget til denne forordning og sendes til Kommissionen via det elektroniske dataudvekslingssystem, der er nævnt i artikel 2 i Kommissionens gennemførelsesforordning (EU) nr. 802/2014. Den årlige kontrolrapport skal sendes til Kommissionen senest tre arbejdsdage efter, at den ansvarlige myndighed har indgivet anmodningen om betaling af den årlige saldo til Kommissionen, jf. artikel 44 i forordning (EU) nr. 514/2014."
            
            
               (4)Der tilføjes et nyt bilag II til nærværende forordning.
            
            
               Artikel 2
            
            
               Denne forordning træder i kraft på tyvendedagen efter offentliggørelsen i Den Europæiske Unions Tidende.
            
            
               Denne forordning er bindende i alle enkeltheder og gælder umiddelbart i medlemsstaterne i overensstemmelse med traktaterne.
            
            
               Udfærdiget i Bruxelles, den 16.5.2018.
            
            
               
                     På Kommissionens vegne
               
               
                     Formand
                     Jean-Claude JUNCKER
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  
                        Jf. bilaget til den interinstitutionelle aftale mellem Europa-Parlamentet, Rådet for Den Europæiske Union og Europa-Kommissionen om bedre lovgivning af 13. april 2016 (EUT L 123 af 12.5.2016, s. 1).
               
               
                  
                     (2)
                  
                        Asyl-, Migrations- og Integrationsfonden og Fonden for Intern Sikkerhed.
               
               
                  
                     (3)
                  
                        EUT L 150 af 20.5.2014, s. 112.
               
               
                  
                     (4)
                  
                        Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU, Euratom) nr. 966/2012 af 25. oktober 2012 om de finansielle regler vedrørende Unionens almindelige budget og om ophævelse af Rådets forordning (EF, Euratom) nr. 1605/2002 (EUT L 298 af 26.10.2012, s. 1).
               
               
                  
                     (5)
                  
                        Kommissionens gennemførelsesforordning (EU) 2015/378 af 2. marts 2015 om gennemførelsesbestemmelser til Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 514/2014 for så vidt angår gennemførelsen af den årlige regnskabsafslutningsprocedure og gennemførelsen af den efterprøvende regnskabsafslutning (EUT L 64 af 7.3.2015, s. 30).
               
               
                  
                     (6)
                  
                        Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU, Euratom) nr. 966/2012 af 25. oktober 2012 om de finansielle regler vedrørende Unionens almindelige budget og om ophævelse af Rådets forordning (EF, Euratom) nr. 1605/2002 (EUT L 298 af 26.10.2012, s. 1).
               
            
      
    ---documentbreak--- 
      
         
         
            
               BILAG 2
            
            
               Model til den årlige kontrolrapport
            
            
                  
            
            
               Årlig kontrolrapport [FOND]
            
            
            
               (1)INDLEDNING
            
            
               Dette afsnit skal indeholde følgende oplysninger:
            
            
               1.1 En identifikation af revisionsmyndigheden og andre organer, som har medvirket ved udarbejdelsen af rapporten.
            
            
               1.2 Referenceperioden (dvs. regnskabsåret
                  1
               ).
            
            
            
               (2)OPFYLDELSE AF UDPEGELSESKRITERIER OG VÆSENTLIGE ÆNDRINGER I FORVALTNINGS- OG KONTROLSYSTEMER (hvis det er relevant)
            
            
               Dette afsnit skal indeholde følgende oplysninger:
            
            
               2.1 Nærmere oplysninger om væsentlige ændringer af forvaltnings- og kontrolsystemerne i tilknytning til de kompetente myndigheders ansvarsområder (herunder en eventuel uddelegering af funktioner), ikrafttrædelsesdatoen for sådanne ændringer samt konsekvenserne af ændringerne for revisionsarbejdet.
            
            
               2.2 På grundlag af det revisionsarbejde, der foretages af revisionsmyndigheden, en bekræftelse af, at forvaltnings- og kontrolsystemet stadig opfylder de udpegelseskriterier, der er fastlagt i artikel 2 og i bilag I til Kommissionens delegerede forordning (EU) nr. 1042/2014.
            
            
               2.3 Oplysninger om rapportering til den udpegende myndighed om den ansvarlige myndigheds opfyldelse af udpegelseskriterierne i artikel 2, stk. 2, og bilag I til Kommissionens delegerede forordning (EU) nr. 1042/2014.
            
            
            
               (3)ÆNDRINGER AF REVISIONSSTRATEGIEN
            
            
               Dette afsnit skal indeholde følgende oplysninger:
            
            
               3.1 Nærmere oplysninger om de ændringer, der er foretaget af revisionsstrategien, og en redegørelse for årsagerne til disse ændringer, især oplysninger om ændringer af den stikprøvemetode, der anvendes ved revision af udgifter (se afsnit 5 nedenfor).
            
         
         
            
            
               (4)SYSTEMREVISIONER
            
            
               Dette afsnit skal indeholde følgende oplysninger:
            
            
               4.1 Nærmere oplysninger om de organer, der har foretaget systemrevisionerne for at kontrollere, om fondens forvaltnings- og kontrolsystem har fungeret effektivt (jf. artikel 14, stk. 2, i Kommissionens delegerede forordning (EU) nr. 1042/2014).
            
            
               4.2 I forbindelse med tabel 10.1 "Resultater af systemrevisioner", der er bilagt den årlige kontrolrapport, en beskrivelse af de vigtigste resultater og af de konklusioner, der er draget af systemrevisionerne vedrørende centrale krav.
            
            
               4.3 En angivelse af, hvorvidt nogle af de konstaterede problemer anses for at være systemiske, en kvantificering af uregelmæssige finansielle data og en angivelse af de korrigerende foranstaltninger, der er truffet for at afhjælpe sådanne systemiske fejl, herunder eventuelle finansielle korrektioner, der er foretaget i henhold til artikel 46 i forordning (EU) nr. 514/2014 og gennemførelsesforordning (EU) 2015/378.
            
            
               4.4 Oplysninger om opfølgning på revisionsanbefalinger fra de systemrevisioner, der er foretaget i tidligere år.
            
            
               (5)REVISION AF UDGIFTER
            
            
               Dette afsnit skal indeholde følgende oplysninger:
            
            
               5.1 Nærmere oplysninger om de organer, der har foretaget revision af udgifter (jf. artikel 14, stk. 3, og artikel 14, stk. 4, i Kommissionens delegerede forordning (EU) nr. 1042/2014).
            
            
               5.2 En beskrivelse af den anvendte stikprøvemetode med angivelse af, hvilke stikprøveparametre
                  2
                der er anvendt, og hvilke beregninger og hvilken faglig vurdering der ligger til grund for stikprøveudtagningen
                  3
               , en beskrivelse af, hvordan den samlede fejlprocent (herunder stratifikation, hvis det er relevant) er beregnet, og oplysninger om, hvorvidt metoden er i overensstemmelse med revisionsstrategien. Hvis der er anvendt stratifikation, skal parametrene for strata beskrives.
            
            
               5.3 En analyse af de vigtigste resultater af revisionen af udgifter med angivelse af antallet af reviderede stikprøveenheder, de respektive beløb og typer af finansielle data, der er reviderede, de konstaterede fejls karakter
                  4
                og type
                  5
               , og de gældende korrigerende foranstaltninger, som revisionsmyndigheden har foreslået (herunder foranstaltninger til, hvordan lignende fejl kan undgås fremover, finansielle korrektioner af de individuelle uregelmæssigheder, der er konstateret, samt eventuelle gældende ekstrapolerede finansielle korrektioner eller finansielle standardkorrektioner
                  6
               ). Hvis der anvendes stratifikation, skal der gives yderligere oplysninger om de enkelte strata i dette afsnit, og de skal opsummeres i tabel 10.2 "Resultater af revisioner af udgifter", der er knyttet som bilag til den årlige kontrolrapport.
            
            
               5.4 Hvis den stikprøve, der er revideret, omfatter mellemliggende betalinger og/eller endelige betalinger til udligning af forudbetalinger, der er angivet i regnskaberne for tidligere regnskabsår, skal de forudbetalinger, som er omfattet af revisionen af udgifter, de konstaterede fejl og de relevante finansielle korrektioner vedrørende disse forudbetalinger fremgå af tabel 10.3 "Resultater af revisioner af yderligere udgifter", der er knyttet som bilag til den årlige kontrolrapport.
            
            
               5.5 En redegørelse for, hvordan fejlprocenterne i tabel 10.2 er beregnet, og hvor det er relevant, oplysninger om revisioner af de yderligere udgifter, der fremgår af tabel 10.3. 
            
            
               5.6 Oplysninger om, hvorvidt de uregelmæssigheder, der er konstateret i forbindelse med revisionen af udgifter, anses for at være systemiske og derfor indebærer en risiko for andre betalinger, herunder kvantificering af deres indvirkning på populationen og eventuelle tilhørende finansielle korrektioner6.
            
            
               5.7 Oplysninger om status over den ansvarlige myndigheds gennemførelse af de korrigerende foranstaltninger, herunder de finansielle korrektioner, som revisionsmyndigheden har foreslået som følge af revisionerne af udgifter, inden indsendelse af det "endelige regnskab" til Kommissionen. Samtlige afvigelser mellem de korrektioner, revisionsmyndigheden har foreslået, og de korrektioner, den ansvarlige myndighed har foretaget, bør oplyses.
            
            
               5.8 Oplysninger om opfølgningen på tidligere års revision af udgifter, navnlig om systemiske mangler.
            
            
               (6)REVISION AF REGNSKABER
            
            
               Dette afsnit skal indeholde følgende oplysninger:
            
            
               6.1 Nærmere oplysninger om de organer, der har foretaget revisioner af udgifter (jf. artikel 14, stk. 5, i Kommissionens delegerede forordning (EU) nr. 1042/2014).
            
         
         
            
               6.2 En beskrivelse af den revisionsmetode, der er anvendt til at kontrollere de finansielle data i regnskaberne, som ledsager anmodningen om betaling af den årlige saldo, der indgives af den ansvarlige myndighed, jf. artikel 14, stk. 5, i Kommissionens delegerede forordning (EU) nr. 1042/2014. Denne bør omfatte en henvisning til det revisionsarbejde, der er udført i forbindelse med systemrevisioner (se afsnit 4) og revisioner af udgifter (se afsnit 5) af relevans for den sikkerhed, der skal opnås for regnskaberne.
            
            
               6.3 Konklusioner, der er draget af revisionen af regnskabet med hensyn til, om de finansielle data i de regnskaber, der ledsager anmodningen om betaling af den årlige saldo fra den ansvarlige myndighed, giver et retvisende billede, og med hensyn til de finansielle korrektioner, der er foretaget og afspejlet i regnskaberne som følge af sådanne revisioner.
            
            
               6.4 En angivelse af, hvorvidt eventuelle konstaterede uregelmæssigheder anses for at være systemiske, og hvilke korrigerende foranstaltninger der er truffet.
            
            
            
               (7)KOORDINERING MELLEM REVISIONSORGANERNE OG REVISIONSMYNDIGHEDENS TILSYNSOPGAVER (hvis dette er relevant)
            
            
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                           Dette afsnit skal indeholde følgende oplysninger:
            
            
               7.1 En beskrivelse af proceduren for koordinering mellem revisionsmyndigheden og eventuelle revisionsorganer, der foretager revisioner i henhold til artikel 13 i Kommissionens delegerede forordning (EU) nr. 1042/2014, hvis dette er relevant.
            
            
               7.2 En beskrivelse af den procedure for tilsyn og kvalitetskontrol, som revisionsmyndigheden har anvendt på det revisionsarbejde, der er udført af sådanne revisionsorganer.
            
            
               (8)YDERLIGERE OPLYSNINGER
            
            
               Dette afsnit skal indeholde følgende oplysninger:
            
            
               8.1 Hvis det er relevant, oplysninger om indberettet svig og mistanke om svig, der er konstateret som led i revisionsmyndighedens revisioner (herunder de tilfælde, der er indberettet af andre nationale organer eller EU-organer, og som vedrører de foranstaltninger, revisionsmyndigheden har revideret), samt om de foranstaltninger, der er truffet.
            
            
               8.2 Hvis det er relevant, oplysninger om, hvad der efterfølgende skete, efter at "udkastet til regnskab" for regnskabsåret var blevet videresendt til revisionsmyndigheden, og før den tilhørende årlige kontrolrapport var blevet sendt til Kommissionen, og som kan være relevant for revisionsmyndighedens erklæring. Navnlig bør der gøres opmærksom på og redegøres nærmere for eventuelle forskelle mellem de finansielle data, der er forelagt af den ansvarlige myndighed i "udkastet til regnskab" (dvs. den population, som den reviderede stikprøve er udtaget af
                  7
               ), og det endelige regnskab, der er sendt til Kommissionen.
            
            
            
               (9)OVERORDNET SIKKERHEDSGRAD
            
            
               9.1 En angivelse af den overordnede sikkerhedsgrad for, at forvaltnings- og kontrolsystemet fungerer hensigtsmæssigt
                  8
               , og en redegørelse for, hvordan denne sikkerhedsgrad er opnået ved kombinationen af resultaterne af systemrevisionerne og revisionerne af udgifter og regnskab. Hvis det er relevant, skal revisionsmyndigheden også tage hensyn til resultaterne af det revisionsarbejde, der er foretaget af andre nationale revisionsorganer eller af EU-organer, og som kan have betydning for de finansielle data, der meddeles for regnskabsåret.
            
            
               9.2 En vurdering af eventuelle afhjælpende og korrigerende foranstaltninger, der er gennemført af revisionsmyndigheden, såsom finansielle korrektioner, og en angivelse af, om der er behov for yderligere korrigerende foranstaltninger set både fra et systemperspektiv og et finansielt perspektiv. 
            
            
            
            
               (10)BILAG TIL DEN ÅRLIGE KONTROLRAPPORT
            
            
               10.1 Resultater af systemrevisioner (skabelon nedenfor)
            
         
         
            
               10.2 Resultater af revisioner af udgifter (skabelon nedenfor)
            
            
               10.3 Resultater af revisioner af yderligere udgifter (hvis det er relevant)
            
            
            
            
            
               10.1 Resultater af systemrevisioner
            
            
                     
                        Revideret enhed (f.eks. ansvarlig myndighed og delegeret myndighed)
                     
                  
                  
                     
                     
                        Revisionens
                     
                     
                        betegnelse
                     
                  
                  
                     
                     
                        Dato for den endelige revisionsberetning
                     
                  
                  
                     
                        Centrale krav (CK) (hvis det er relevant)
                     
                     
                        [som defineret i tabel 1 - bilag I til Kommissionens gennemførelsesforordning (EU) 2015/378]
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
               
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                        CK1
                     
                  
                  
                     
                        CK2
                     
                  
                  
                     
                        CK3
                     
                  
                  
                     
                        CK4
                     
                  
                  
                     
                        CK5
                     
                  
                  
                     
                        CK6
                     
                  
                  
                     
                        CK7
                     
                  
                  
                     
                        CK8
                     
                  
                  
                     
                        CK9
                     
                  
                  
                     
                        Overordnet vurdering (kategori 1, 2, 3 og 4) (som defineret i tabel 2 - Bilag I til Kommissionens gennemførelsesforordning (EU) 2015/378)
                     
                  
                  
                     
                        Bemærkninger
                     
                  
               
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                     
                        (1)
                     
                  
                  
                     
                     
                        (1)
                     
                  
                  
                     
                     
                        (1)
                     
                  
                  
                     
                     
                        (1)
                     
                  
                  
                     
                     
                        (1)
                     
                  
                  
                     
                     
                        (1)
                     
                  
                  
                     
                     
                        (1)
                     
                  
                  
                     
                     
                        (1)
                     
                  
                  
                     
                     
                        (1)
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
               
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                     
                        (1)
                     
                  
                  
                     
                     
                        (1)
                     
                  
                  
                     
                     
                        (1)
                     
                  
                  
                     
                     
                        (1)
                     
                  
                  
                     
                     
                        (1)
                     
                  
                  
                     
                     
                        (1)
                     
                  
                  
                     
                     
                        (1)
                     
                  
                  
                     
                     
                        (1)
                     
                  
                  
                     
                     
                        (1)
                     
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
               
                     
                        (1)Kategori 1, 2, 3 og 4 som defineret i tabel 2 — Bilag I til Kommissionens gennemførelsesforordning (EU) 2015/378
                     
                     
                  
               
            
               
            
               10.2 Resultater af revisioner af udgifter
            
            
                     
                        A
                     
                  
                  
                     
                        B
                     
                  
                  
                     
                        C
                     
                  
                  
                     
                        D
                     
                  
                  
                     
                        E
                     
                  
                  
                     
                        F
                     
                  
                  
                     
                        G
                     
                  
                  
                     
                     
                        H
                     
                  
                  
                     
                        I
                     
                  
                  
                     
                        J
                     
                  
                  
                     
                  
               
                     
                        Fond/betalingstype (1)
                     
                  
                  
                     
                        Beløb i EUR svarende til populationen eller delpopulationen i "udkastet til regnskab", som stikprøven er udtaget af (2)
                     
                  
                  
                     
                        Revideret stikprøve (i EUR) (3)
                     
                  
                  
                     
                        Revideret stikprøve (i % af populationen) [D = C / B] 
                     
                  
                  
                     
                        Fejlbeløb, der er konstateret af revisionsmyndigheden, i stikprøven (i EUR) (4)
                     
                  
                  
                     
                        Fejlprocent i stikprøven
                     
                     
                        [F = E / C) (4)
                     
                  
                  
                     
                        Samlet fejlprocent i populationen (5)
                     
                     
                  
                  
                     
                     
                     
                        Samlet fejlbeløb i populationen (i EUR)
                     
                     
                        [H = G*B] 
                     
                  
                  
                     
                        Den ansvarlige myndigheds finansielle korrektioner
                     
                     
                        (i EUR) som følge af den samlede fejlprocent (6)
                     
                  
                  
                     
                        Samlet restfejlprocent (7)
                     
                     
                        [J = (H — I) / B]
                     
                     
                  
                  
                     
                        Bemærkninger
                     
                  
               
                     
                        Strata (hvis det er relevant) (1)
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
               
                     
                        I alt (A)
                     
                  
                  
                     
                        I alt (B)
                     
                  
                  
                     
                        Beløb i EUR 
                     
                  
                  
                     
                        % 
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
               
            
               10.3 Resultater af revisioner af yderligere udgifter (8)
            
            
                     
                        K
                     
                  
                  
                     
                        L
                     
                  
                  
                     
                        M
                     
                  
                  
                     
                        N
                     
                  
                  
                     
                        O
                     
                  
                  
                     
                  
               
                     
                        Beskrivelse
                     
                  
                  
                     
                        Referencenummer på fond/projekt/betaling
                     
                  
                  
                     
                        Yderligere reviderede udgifter (3)
                     
                  
                  
                     
                        Fejlbeløb i de yderligere reviderede udgifter (4)
                     
                  
                  
                     
                        Den ansvarlige myndigheds finansielle korrektioner for de yderligere reviderede udgifter (6)
                     
                  
                  
                     
                        Bemærkninger
                     
                  
               
                     
                     
                        Udgifter forbundet med mellemliggende betalinger eller endelige betalinger, der er medtaget i den vilkårlige/statistiske stikprøve
                     
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
               
                     
                        Andet (angives nærmere) ...
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
                  
                     
                  
               
            
               1) Hvis de finansielle oplysninger — dvs. den reviderede population — er inddelt i forskellige strata (f.eks. forudbetalinger, mellemliggende betalinger og endelige betalinger eller andet), angives der oplysninger for de enkelte strata, hvis det er relevant. Der er afsat en linje for hver stratum, og i afsnit 5 i den årlige kontrolrapport beskrives strataparametrene.
            
            
               2) Kolonne B henviser til den population, der skal revideres, dvs. "udkastet til regnskab", der repræsenterer alle de betalinger, den ansvarlige myndighed har foretaget i det indeværende regnskabsår, hvorfra stikprøven er udtaget.
            
            
               3) Hvis den stikprøve, der skal revideres, og som er udtaget af det indeværende regnskabsår, omfatter mellemliggende betalinger og/eller endelige betalinger, der udligner forudbetalinger angivet i regnskaberne for tidligere regnskabsår, falder disse forudbetalinger inden for rammerne af revisionen af udgifter for de mellemliggende betalinger og/eller endelige betalinger, der indgår i stikprøven.
            
            
               Til indberetningsformål er det dog kun de mellemliggende betalinger eller endelige betalinger, der indgår i den stikprøve, som er udtaget af udkastet til regnskab for det indeværende regnskabsår, der skal angives i tabel 10.2 (kolonne C) og tages i betragtning ved beregning af revisionens omfang for det indeværende regnskabsår (kolonne D). 
            
            
               Det "forudbetalingsbeløb", som udlignes af mellemliggende betalinger og/eller endelige betalinger og kontrolleres som led i revisionen af udgifter, angives i tabel 10.3, kolonne M. Se også fodnote 8.
            
         
         
            
               4) Revisionsmyndigheden indberetter de fejl, der er konstateret i stikprøven (som beløb og procentdel af stikprøven), før den ansvarlige myndighed foretager nogen finansielle korrektioner som følge af revisionsmyndighedens revisionsarbejde.
            
            
               Det er kun de fejlbeløb, der vedrører de reviderede mellemliggende betalinger eller endelige betalinger, der er udtaget af udkastet til regnskab for det indeværende regnskabsår, der skal tages i betragtning ved beregning og indberetning af fejlbeløb og fejlprocent i tabel 10.2, kolonne E og F. 
            
            
               Det konstaterede fejlbeløb, som har indvirkning på det "forudbetalingsbeløb", der udlignes, bør angives i tabel 10.3, kolonne N.
            
            
               5) Den samlede fejlprocent i populationen er revisionsmyndighedens skøn over den samlede fejlprocent i "udkastet til regnskab" for det indeværende regnskabsår. Den samlede fejlprocent beregnes, før den ansvarlige myndighed foretager finansielle korrektioner.
            
            
               Revisionsmyndigheden beskriver den metode, der anvendes til at vurdere den samlede fejlprocent samt de underliggende beregninger (herunder oplysninger om stratifikation, hvis det er relevant) i afsnit 5 i den årlige kontrolrapport. I princippet skal den samlede fejlprocent være summen af de forventede vilkårlige fejl og, hvis det er relevant, det samlede beløb af systemiske fejl i populationen og eventuelle ukorrigerede unormale fejl divideret med populationen.
            
            
               6) I kolonne I angives de finansielle korrektioner, den ansvarlige myndighed har foretaget alene for den population, der revideres, dvs. "udkastet til regnskab" for det indeværende regnskabsår, hvorfra stikprøven er udtaget.
            
            
               Finansielle korrektioner, der vedrører det "forudbetalingsbeløb", der er udlignet, bør angives i tabel 10.3, kolonne O.
            
            
               7) I kolonne J angives restfejlprocenten i regnskabet, efter at den ansvarlige myndighed har foretaget finansielle korrektioner alene for det indeværende regnskabsår.
            
            
               Ukorrigerede fejl i det "forudbetalingsbeløb", som er udlignet, bør ikke medtages i beregningen af restfejlprocenten for regnskabet for det indeværende regnskabsår.
            
            
               8) I tabel 10.3 angiver revisionsmyndigheden resultaterne af de revisioner, der er foretaget af enheder ud over de reviderede beløb, der er angivet i tabel 10.2. Hvis revisionsmyndigheden anser det for nødvendigt at foretage yderligere revision (f.eks. risikobaserede revisioner eller revisioner af negative betalinger eller nul betalinger), bør resultaterne af disse yderligere revisioner også angives i tabel 10.3.
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  
                        Jf. definitionen i artikel 38 i forordning (EU) nr. 514/2014.
               
               
                  
                     (2)
                  
                        Stikprøveparametrene omfatter stikprøveenheden, populationsværdi, populationsstørrelse, stikprøveværdi, stikprøvestørrelse, revisionsdækning (i EUR og i procent af de enheder og beløb, der er dækket) og kriterierne for stikprøveudtagning. Ved statistiske stikprøver bør væsentlighedstærskel, fortrolighedsniveau, forventet fejlprocent og stikprøveinterval også angives.
               
               
                  
                     (3)
                  
                        Ved anvendelse af ikkestatiske stikprøver bør revisionsmyndigheden angive, hvilke skridt der er taget for at sikre stikprøvens vilkårlighed (og repræsentativitet) og sikre, at stikprøvens størrelse er tilstrækkelig til at give revisionsmyndigheden mulighed for at vurdere den samlede fejlprocent for populationen og udarbejde en gyldig revisionsudtalelse.
               
               
                  
                     (4)
                  
                        F.eks.: støtteberettigelse, offentlige indkøb og statsstøtte.
               
               
                  
                     (5)
                  
                        Vilkårlige, systemiske eller unormale fejl.
               
               
                  
                     (6)
                  
                        Finansielle standardkorrektioner og/eller ekstrapolerede finansielle korrektioner kan komme på tale, hvis der f.eks. er systemiske fejl, og/eller hvis den samlede fejlprocent på udkastet til regnskab er væsentlig.
               
               
                  
                     (7)
                  
                        Kolonne B i tabel 10.2.
               
               
                  
                     (8)
                  
                        Den overordnede sikkerhedsgrad skal svare til én af de fire kategorier, der er fastlagt i Kommissionens gennemførelsesforordning (EU) nr. 2017/646: Kategori 1 (Fungerer godt. Ingen eller kun mindre forbedringer påkrævet), kategori 2 (Fungerer. Visse forbedringer påkrævet) kategori 3 (Fungerer delvist. Omfattende forbedringer påkrævet) og kategori 4 (Fungerer grundlæggende ikke).