CELEX: 52014PC0622
Language: fi
Date: 2014-10-10
Title: Ehdotus NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS luvan antamisesta Viron tasavallalle ottaa käyttöön yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY 26 artiklan 1 kohdan a alakohdasta sekä 168 ja 168 a artiklasta poikkeava erityistoimenpide

|
			
		
		
		52014PC0622
		
			Ehdotus NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS luvan antamisesta Viron tasavallalle ottaa käyttöön yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY 26 artiklan 1 kohdan a alakohdasta sekä 168 ja 168 a artiklasta poikkeava erityistoimenpide /* COM/2014/0622 final - 2014/0288 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	PERUSTELUT
1.           EHDOTUKSEN TAUSTA
Neuvosto voi yhteisestä
arvonlisäverojärjestelmästä 28. marraskuuta 2006 annetun direktiivin
2006/112/EY, jäljempänä ”alv-direktiivi”, 395 artiklan 1 kohdan
mukaan antaa yksimielisesti komission ehdotuksesta jäsenvaltiolle luvan
soveltaa mainitun direktiivin säännöksistä poikkeavia erityistoimenpiteitä
arvonlisäveron kantamisen yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten
veropetosten tai veron kiertämisen estämiseksi.
Viro pyysi komission 26. toukokuuta 2014
saapuneeksi kirjaamalla kirjeellä lupaa soveltaa toimenpidettä, joka poikkeaa
yleisistä periaatteista, jotka koskevat oikeutta vähentää tuotantopanoksiin
sisältyvä vero henkilöautojen osalta. Komissio antoi alv-direktiivin 395
artiklan 2 kohdan mukaisesti Viron pyynnön tiedoksi muille jäsenvaltioille 11.
kesäkuuta 2014 päivätyllä kirjeellä. Komissio ilmoitti Virolle 12. kesäkuuta
2014 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki hakemuksen arviointia varten
tarpeellisiksi katsomansa tiedot.
Yleinen tausta
Alv-direktiivin 168 ja 168 a artiklassa
säädetään, että verovelvollisella on oikeus vähentää arvonlisävero, joka
kannetaan verovelvollisen verollisia liiketoimia varten tehdyistä hankinnoista.
Direktiivin 26 artiklan 1 kohdan a alakohdassa säädetään, että yrityksen liikeomaisuuteen
kuuluvan tavaran ottaminen yksityiskäyttöön on vastikkeellinen palvelu, jos
tavara on oikeuttanut arvonlisäveron vähennykseen. Tämä järjestelmä antaa
mahdollisuuden saada takaisin yksityiskäytön osalta alun perin vähennetyn
arvonlisäveron. 
Henkilöautojen tapauksessa tätä järjestelmää
on vaikea soveltaa erityisesti siksi, että yksityis- ja yrityskäyttöä on vaikea
erottaa toisistaan. Jos ajoneuvon käytöstä pidetään kirjaa, kirjanpidon
ylläpitämisestä ja tarkastamisesta aiheutuu lisätaakkaa sekä yrityksille että
hallinnolle, vaikka Viro hyödyntäisikin alv-direktiiviin 168 a artiklassa
säädettyä mahdollisuutta rajoittaa työsuhdeautoihin liittyvä kustannusten
vähennysoikeus osuuteen, joka liittyy verovelvollisen tosiasialliseen
yrityskäyttöön. 
Sen vuoksi Viro on pyytänyt, että sille
annettaisiin lupa rajoittaa vähennysoikeus tiettyyn prosenttimäärään ja olla
verottamatta yritystä ajoneuvon yksityiskäytöstä. Tämä yksinkertaistaisi
järjestelmää kaikkien osapuolten kannalta ja estäisi samalla virheelliseen kirjanpitoon
perustuvat veropetokset tai veron kiertämisen. 
Viron toimittamien tietojen perusteella
vaikuttaa siltä, että yrityskäyttöön tarkoitettujen henkilöautojen käytöstä
keskimäärin 50 prosenttia on yksityiskäyttöä. Sen vuoksi prosenttimääräiseksi
rajoitukseksi olisi vahvistettava 50 prosenttia.
Uutta järjestelmää on tarkoitus soveltaa
kaikkiin henkilöautoihin, joissa on enintään kahdeksan istuinta kuljettajan
istuimen lisäksi, joiden massa on enintään 3 500 kg ja jotka eivät ole
pelkästään yrityskäytössä. Vähennysoikeuteen sovellettavan rajoituksen
ulkopuolelle jätetään kuitenkin tiettyyn erityistoimintaan käytettävät
henkilöautot, joihin sovelletaan tavanomaisia sääntöjä. Tällaisia ovat
jälleenmyyntiä, vuokrausta tai liisausta varten ostetut autot, matkustajien
kuljettamiseen käytettävät autot (kuten taksit) sekä ajo-opetuksessa
käytettävät autot. 
Poikkeuksen voimassaoloaika olisi rajoitettava
31. päivään joulukuuta 2017, jotta voidaan arvioida, kuvastaako 50 prosentin
rajoitus yhä oikealla tavalla yritys- ja yksityiskäytön välistä
kokonaissuhdetta. Voimassaolon jatkamista koskevaan pyyntöön olisi liitettävä
kertomus, joka sisältää arvioinnin sovelletusta prosenttimäärästä ja joka on
toimitettava komissiolle kyseisen pyynnön kanssa 31. maaliskuuta 2017 mennessä.

Voimassa olevat aiemmat säännökset
Muille jäsenvaltioille on myönnetty vastaavia
vähennysoikeutta koskevia poikkeuksia. 
Alv-direktiivin 176 artiklassa säädetään, että
neuvosto määrittää, mistä kustannuksista ei voi vähentää arvonlisäveroa. Ennen
kuin neuvosto on päättänyt asiasta, jäsenvaltiot saavat mainitun artiklan
mukaan jatkaa 1. tammikuuta 1979 voimassa olleiden poikkeusten
soveltamista. Sen vuoksi voimaan on jäänyt useita säännöksiä, joilla
rajoitetaan henkilöautoihin liittyvää vähennysoikeutta. 
2.           INTRESSITAHOJEN KUULEMINEN
JA VAIKUTUSTEN ARVIOINTI
Asianomaisten osapuolten kuuleminen
Ei ollut tarpeen.
Asiantuntijatiedon käyttö
Ulkopuolisten asiantuntijoiden käyttö ei ollut
tarpeen.
Vaikutusten arviointi
Päätösehdotuksella pyritään ensisijaisesti
yksinkertaistamaan arvonlisäveron kantamista osittain muussa käytössä kuin
yrityskäytössä olevien henkilöautojen osalta, minkä vuoksi ehdotuksella voi
olla myönteisiä vaikutuksia. Samaan aikaan ehdotuksella voidaan ehkäistä
virheelliseen kirjanpitoon perustuvia veropetoksia.
Koska poikkeuksen soveltamisala on suppea ja
sen voimassaoloaika rajallinen, vaikutukset ovat kuitenkin vähäisiä. 
3.           EHDOTUKSEN OIKEUDELLINEN
SISÄLTÖ
Ehdotetun toimen lyhyt kuvaus
Luvan antaminen Virolle rajoittaa
arvonlisäveron vähennysoikeus 50 prosenttiin sellaisista yrityskäyttöön
tarkoitetuista henkilöautoista aiheutuvista kustannuksista, jotka eivät ole
yksinomaan yrityskäytössä. Verovähennysoikeutta rajoitettaessa verovelvollinen
on vapautettu suorittamasta arvonlisäveroa ajoneuvon yksityiskäytöstä. 
Oikeusperusta
Alv-direktiivin 395 artikla.
Toissijaisuusperiaate
Ehdotuksen perustana olevan alv-direktiivin
säännöksen perusteella ehdotus kuuluu unionin yksinomaiseen toimivaltaan. Sen
vuoksi toissijaisuusperiaatetta ei sovelleta. 
Suhteellisuusperiaate
Ehdotus on suhteellisuusperiaatteen mukainen
seuraavista syistä:
Päätös koskee jäsenvaltiolle sen omasta
pyynnöstä annettavaa lupaa, eikä siihen liity velvollisuuksia.
Koska poikkeuksen soveltamisala on rajoitettu,
erityistoimenpide on tavoitteeseensa nähden oikeasuhteinen.
Sääntelytavan valinta
Alv-direktiivin 395 artiklan mukaan yhteisistä
arvonlisäverosäännöistä voidaan poiketa vain, jos neuvosto antaa siihen luvan
yksimielisellä päätöksellä, jonka se tekee komission ehdotuksesta. Neuvoston
päätös on parhaiten soveltuva sääntelytapa myös sen vuoksi, että se voidaan
osoittaa yksittäisille jäsenvaltioille. 
4.           TALOUSARVIOVAIKUTUKSET 
Ehdotuksella ei ole vaikutusta unionin
talousarvioon. 
5.           LISÄTIEDOT 
Ehdotus sisältää raukeamislausekkeen.
2014/0288 (NLE)
Ehdotus
NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS
luvan antamisesta Viron tasavallalle ottaa
käyttöön yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY
26 artiklan 1 kohdan a alakohdasta sekä 168 ja 168 a artiklasta poikkeava
erityistoimenpide

EUROOPAN UNIONIN NEUVOSTO, joka
ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta
tehdyn sopimuksen, 
ottaa huomioon yhteisestä
arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun neuvoston
direktiivin 2006/112/EY[1]
ja erityisesti sen 395 artiklan 1 kohdan,
ottaa huomioon Euroopan komission ehdotuksen,
sekä katsoo seuraavaa:
(1)       Viro pyysi komission 26
päivänä toukokuuta 2014 saapuneeksi kirjaamalla kirjeellä lupaa poiketa niistä
direktiivin 2006/112/EY säännöksistä, jotka koskevat oikeutta vähentää
henkilöautojen osalta tuotantopanoksiin sisältyvä vero.
(2)       Komissio antoi Viron pyynnön
tiedoksi muille jäsenvaltioille 11 päivänä kesäkuuta 2014 päivätyllä kirjeellä.
Komissio ilmoitti Virolle 12 päivänä kesäkuuta 2014 päivätyllä kirjeellä
saaneensa kaikki hakemuksen arviointia varten tarpeellisiksi katsomansa tiedot.
(3)       Direktiivin 2006/112/EY 168
ja 168 a artiklassa vahvistetaan verovelvollisen oikeus vähentää
verovelvollisen verollisia liiketoimiaan varten vastaanottamien tavaroiden
luovutuksista ja palvelujen suorituksista maksettu arvonlisävero. Mainitun
direktiivin 26 artiklan 1 kohdan a alakohta sisältää vaatimuksen, jonka mukaan
liikeomaisuuden muusta kuin yrityskäytöstä on suoritettava arvonlisäveroa.
(4)       Muuta käyttöä kuin
yrityskäyttöä on usein erittäin vaikea määrittää tarkasti, ja silloinkin, kun
se on mahdollista, määritysmenetelmää on usein hankala käyttää. Pyydetyn luvan
mukaan arvonlisäveron määrä, joka voidaan vähentää myös muussa kuin pelkästään
yrityskäytössä oleviin henkilöautoihin liittyvistä kustannuksista, olisi
vahvistettava joitakin poikkeuksia lukuun ottamatta kiinteänä prosenttimääränä.
Viron viranomaiset katsovat, että käytettävissä olevien tietojen mukaan 50
prosenttia on perusteltu prosenttimäärä. Jos henkilöautoihin on sovellettu
tällä päätöksellä sallittua rajoitusta, niihin ei kaksinkertaisen verotuksen
välttämiseksi saisi soveltaa samaan aikaan vaatimusta, jonka mukaan
henkilöauton muusta kuin yrityskäytöstä on suoritettava arvonlisäveroa. Tämä yksinkertaistamistoimenpide
poistaa tarpeen pitää kirjaa yritysautojen yksityiskäytöstä ja estää samaan
aikaan veropetokset, jotka perustuvat virheelliseen kirjanpitoon.
(5)       Pyydettyyn lupaan liittyvää
vähennysoikeutta koskevaa rajoitusta olisi sovellettava arvonlisäveroon, joka
on maksettu tiettyjen henkilöautojen ostamisen, liisauksen, yhteisöhankinnan ja
tuonnin yhteydessä ja näihin liittyvistä kustannuksia, mukaan lukien
polttoaineen ostaminen.
(6)       Pyydettyä lupaa olisi
sovellettava ainoastaan sellaisiin henkilöautoihin, joiden suurin sallittu
massa on 3 500 kilogrammaa ja joissa on enintään kahdeksan istuinta kuljettajan
istuimen lisäksi, koska sellaisten henkilöautojen muu kuin yrityskäyttö, joiden
massa ylittää 3 500 kilogrammaa tai joissa on enemmän kuin kahdeksan istuinta
kuljettajan istuimen lisäksi, on vähäistä niiden luonteen tai sen
yritystoiminnan tyypin vuoksi, jossa niitä käytetään. Olisi laadittava
yksityiskohtainen luettelo sentyyppisistä henkilöautoista, jotka jätetään luvan
ulkopuolelle niiden erityiskäytön perusteella.
(7)       Luvan olisi oltava voimassa
rajoitetun ajan 31 päivään joulukuuta 2017 asti, jotta voidaan tarkastella
uudelleen poikkeustoimenpiteen tarpeellisuutta ja tehokkuutta sekä
prosenttiosuutta yrityskäytön ja muun kuin yrityskäytön välillä.
(8)       Jos Viro suunnittelee luvan
jatkamista vielä vuoden 2017 jälkeen, sen olisi toimitettava komissiolle
kertomus, johon sisältyy sovelletun prosenttimäärän arviointi, sekä luvan
jatkamista koskeva pyyntö viimeistään 31 päivänä maaliskuuta 2017.
(9)       Poikkeuksella on vain
vähäinen vaikutus lopullisessa kulutusvaiheessa kannettavan veron
kokonaismäärään, eikä se vaikuta arvonlisäverosta saataviin unionin omiin
varoihin,
ON HYVÄKSYNYT TÄMÄN PÄÄTÖKSEN: 
1 artikla
Poiketen siitä, mitä direktiivin 2006/112/EY
168 ja 168 a artiklassa säädetään, Virolle annetaan lupa rajoittaa 50
prosenttiin oikeus vähentää sellaisista henkilöautoista aiheutuvista
kustannuksista maksettava arvonlisävero, jotka eivät ole yksinomaan
yrityskäytössä.
2 artikla
Poiketen siitä, mitä direktiivin 2006/112/EY
26 artiklan 1 kohdan a alakohdassa säädetään, Viro ei saa rinnastaa
vastikkeellisiin palveluihin sellaisen henkilöauton muuta kuin yrityskäyttöä,
joka kuuluu verovelvollisen yrityksen liikeomaisuuteen, jos kyseiseen autoon sovelletaan
tämän päätöksen 1 artiklan mukaista rajoitusta.
3 artikla
Edellä 1 artiklassa tarkoitettuihin
kustannuksiin sisältyvät sellaisten autojen ostaminen, liisaus, yhteisöhankinta
ja tuonti, jotka eivät ole pelkästään yrityskäytössä, sekä näiden autojen
huoltoon, korjaukseen ja polttoaineeseen liittyvät kustannukset.
4 artikla
Päätöstä olisi sovellettava ainoastaan
sellaisiin henkilöautoihin, joiden suurin sallittu massa on 3 500
kilogrammaa ja joissa on enintään kahdeksan istuinta kuljettajan istuimen
lisäksi.
5 artikla
Edellä olevaa 1 ja 2 artiklaa ei sovelleta
seuraaviin henkilöautoluokkiin:
a) jälleenmyyntiä, vuokrausta tai liisausta
varten ostetut autot;
b) vastikkeellisessa matkustajaliikenteessä
käytettävät autot, mukaan lukien taksipalvelut;
c) ajo-opetuksessa käytettävät autot.
6 artikla
Tämä päätös on voimassa 31 päivään joulukuuta
2017 asti. Tässä päätöksessä tarkoitetun luvan voimassaolon jatkamista koskeva
hakemus on toimitettava komissiolle viimeistään 30 päivänä maaliskuuta 2017, ja
siihen on liitettävä kertomus, joka sisältää arvioinnin 1 artiklassa
vahvistetusta prosenttimäärästä.
7 artikla
Tämä päätös on osoitettu Viron tasavallalle. 
Tehty Brysselissä
                                                                       Neuvoston
puolesta
                                                                       Puheenjohtaja
[1]               EUVL L 347, 11.12.2006, s. 1.