CELEX: 52013PC0608
Language: da
Date: 2013-08-29
Title: Forslag til RÅDETS GENNEMFØRELSESAFGØRELSE om bemyndigelse af Luxembourg til at indføre en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 285 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem

|
			
		
		
		52013PC0608
		
			Forslag til RÅDETS GENNEMFØRELSESAFGØRELSE om bemyndigelse af Luxembourg til at indføre en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 285 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem /* COM/2013/0608 final - 2013/0296 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	BEGRUNDELSE
1.           BAGGRUND FOR FORSLAGET
Begrundelse og formål
I henhold til artikel 395, stk. 1, i direktiv
2006/112/EF[1]
af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem kan Rådet med
enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at
indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i direktivet, for
at forenkle afgiftsopkrævningen eller for at forhindre visse former for momssvig
eller –unddragelse.
Ved brev registreret i Kommissionen den 24.
oktober 2012 anmodede Luxembourg om tilladelse til at anvende en
foranstaltning, der fraviger artikel 285 i direktiv 2006/112/EF, og som
giver Luxembourg mulighed for at momsfritage afgiftspligtige personer, hvis
årlige omsætning ikke overstiger 25 000 EUR.
Ved brev af 9. november 2012 underrettede
Kommissionen i overensstemmelse med artikel 395, stk. 2, i direktiv 2006/112/EF
de øvrige medlemsstater om Luxembourgs anmodning. Ved brev af 12. november 2012
underrettede Kommissionen Luxembourg om, at den rådede over alle nødvendige
oplysninger for at kunne vurdere anmodningen.
Generel baggrund
Kapitel 1 i afsnit XII i direktiv 2006/112/EF
gør det muligt for medlemsstaterne at anvende særordninger for små
virksomheder, herunder mulighed for at indrømme afgiftsfritagelse til afgiftspligtige
personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger et bestemt beløb.
Afgiftsfritagelsen indebærer, at en afgiftspligtig person ikke skal opkræve
moms på leveringer og følgelig heller ikke kan fradrage moms på indkøb.
Ifølge artikel 285, første afsnit, i direktiv
2006/112/EF kan de medlemsstater, som ikke har benyttet den i artikel 14 i
direktiv 67/228/EØF omhandlede mulighed, indrømme afgiftsfritagelse til
afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning højst er lig med 5 000 EUR
eller modværdien heraf i national valuta. I henhold til artikel 285, andet
afsnit, i direktiv 2006/112/EF kan disse medlemsstater indføre en gradvis
nedsættelse af afgiften for afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning
overstiger det loft, de har fastsat med henblik på anvendelsen af
afgiftsfritagelse.
Ifølge de oplysninger, som Luxembourg har
fremsendt til Kommissionen, bliver afgiftspligtige personer, hvis årlige
omsætning ikke overstiger 10 000 EUR, momsfritaget. Luxembourg har
derudover underrettet Kommissionen om, at landet gør brug af den mulighed, som
gives i artikel 285, andet afsnit, i direktiv 2006/112/EF, idet landet giver
gradvis nedsættelse af afgiften for afgiftspligtige personer, hvis årlige
omsætning er mellem 10 000 og 25 000 EUR.
Luxembourg har til hensigt at anvende tærsklen
for årlig omsætning på 25 000 EUR hvad angår momsfritagelsesordningen
for små virksomheder og samtidig afskaffe ordningen med gradvis
afgiftsnedsættelse. Luxembourg vurderer, at en forhøjelse af loftet for den
nuværende momsfritagelsesordning for små virksomheder til 25 000 EUR,
som del af et økonomisk genopretningsprogram og under hensyntagen til den
værdiforringelse af pengene, som har fundet sted efter momsfritagelsesordningen
blev indført i Luxembourg, bør lette administrationsbyrden på momsområdet for
virksomheder med lav omsætning og skabe nye muligheder for denne type
virksomhed.
Anvendelsen af en øget tærskel vil set fra
Luxembourgs synspunkt forenkle momsordningen for små virksomheder ved at
mindske byrden markant for dem, der kan omfattes af ordningen, og fritage dem
for mange af momsforpligtelserne under den normale momsordning. Derudover vil
foranstaltningen resultere i en mindskelse af den administrative byrde for
virksomheder som p.t. er en del af den ordning med gradvis afgiftsnedsættelse,
der samtidig vil blive afskaffet. Ordningen vil være frivillig for
afgiftspligtige personer. Ifølge de luxembourgske myndigheder vil fravigelsen
kun i ubetydelig grad påvirke det samlede beløb, der opkræves i afgifter
(højest 0,10 %).
Gældende bestemmelser på det område, som
forslaget vedrører
I 2004 foreslog Kommissionen bl.a. at hæve
tærsklen for den årlige omsætning, under hvilken medlemsstaterne kan indrømme
afgiftspligtige personer momsfritagelse, til 100 000 EUR
(KOM(2004) 728 endelig[2]).
Forslaget ligger stadig på Rådets bord.
Kommissionen vurderer, at vedtagelsen af
forslaget på mellemlang sigt vil være en mere passende vej frem end en
strategi, som tager en ting ad gangen, og som er baseret på individuelle
undtagelser. Kommissionen opfordrer derfor Rådet til at genoptage
forhandlingerne om forslaget.
Overensstemmelse med andre EU-politikker
og -mål
Ikke relevant.
2.           RESULTAT AF HØRINGER AF
INTERESSEREDE PARTER OG KONSEKVENSANALYSER
Høring af interesseparter
Ikke relevant.
Ekspertbistand
Der har ikke været behov for ekstern
ekspertbistand.
Konsekvensanalyse
Forslaget til Rådets afgørelse tager sigte på
at anvende en forenklingsforanstaltning, der fjerner mange af
momsforpligtelserne for virksomheder med en årlig omsætning på under
25 000 EUR, og den har derfor en potentiel positiv virkning.
På grund af undtagelsens snævre
anvendelsesområde og den begrænsede tidsmæssige anvendelse vil virkningen under
alle omstændigheder være begrænset.
3.           JURIDISKE ASPEKTER AF
FORSLAGET
Resumé af forslaget
Forslaget sigter på at bemyndige Luxembourg
til at anvende en forenklingsforanstaltning, der fraviger artikel 285 i
direktiv 2006/112/EF, og som giver mulighed for at momsfritage afgiftspligtige
personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger 25 000 EUR.
Afgiftspligtige personer kan stadig vælge den normale momsordning.
Retsgrundlag
Artikel 395 i Rådets direktiv 2006/112/EF.
Nærhedsprincippet
Forslaget henhører under Den Europæiske Unions
enekompetence. Nærhedsprincippet finder derfor ikke anvendelse.
Proportionalitetsprincippet
Afgørelsen er i overensstemmelse med
proportionalitetsprincippet, da den vedrører en tilladelse, der indrømmes en
medlemsstat på dennes egen anmodning og ikke udgør en forpligtelse.
I betragtning af undtagelsens begrænsede anvendelsesområde
står den særlige foranstaltning i rimeligt forhold til det tilstræbte mål.
Reguleringsmiddel/reguleringsform
Foreslået reguleringsmiddel: Rådsafgørelse.
Andre midler ville ikke være hensigtsmæssige
af følgende årsager:
I henhold til artikel 395 i Rådets direktiv
2006/112/EF er en fravigelse af de fælles momsregler kun mulig, hvis Rådet med
enstemmighed på forslag af Kommissionen giver tilladelse til det. En
rådsafgørelse det mest egnede reguleringsmiddel, da den kan rettes til
individuelle medlemsstater.
4.           BUDGETMÆSSIGE KONSEKVENSER
Fravigelsen vil ikke få negativ indvirkning på
Unionens egne indtægter hidrørende fra moms, idet Luxembourg foretager en
kompensationsberegning i henhold til artikel 6 i Rådets forordning (EØF,
EURATOM) nr. 1553/89.
5.           YDERLIGE OPLYSNINGER
Forslaget indeholder en udløbsklausul.
2013/0296 (NLE)
Forslag til
RÅDETS GENNEMFØRELSESAFGØRELSE
om bemyndigelse af Luxembourg til at indføre
en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 285 i direktiv 2006/112/EF om
det fælles merværdiafgiftssystem
RÅDET FOR DEN EUROPÆISKE UNION HAR —
under henvisning til traktaten om Den
Europæiske Unions funktionsmåde,
under henvisning til Rådets direktiv
2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem[3], særlig artikel 395, stk. 1,
under henvisning til forslag fra
Europa-Kommissionen, og
ud fra følgende betragtninger:
(1)       Ved brev registreret i
Kommissionen den 24. oktober 2012 anmodede Luxembourg om tilladelse til at
anvende en foranstaltning, der fraviger artikel 285 i direktiv
2006/112/EF, og som giver Luxembourg mulighed for at momsfritage
afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger
25 000 EUR. Ved hjælp af denne foranstaltning vil disse
afgiftspligtige personer kunne være fritaget for alle eller nogle af de
forpligtelser, der vedrører moms, som omhandlet i afsnit XI, kapitel 2-6, i
direktiv 2006/112/EF.
(2)       I overensstemmelse med
artikel 395, stk. 2, i direktiv 2006/112/EF underrettede Kommissionen de øvrige
medlemsstater om Luxembourgs anmodning ved brev af 9. november 2012. Ved
brev af 12. november 2012 underrettede Kommissionen Luxembourg om, at
den rådede over alle nødvendige oplysninger for at kunne vurdere anmodningen.
(3)       Ifølge artikel 285 i direktiv
2006/112/EF kan de medlemsstater, som ikke har benyttet muligheden i artikel 14
i direktiv 67/228/EØF af 11. april 1967 om harmonisering af medlemsstaternes lovgivning
om omsætningsafgifter - Det fælles merværdiafgiftssystems struktur og de
nærmere regler for dets anvendelse[4],
indrømme afgiftsfritagelse til afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning
højst er lig med 5 000 EUR eller modværdien heraf i national valuta,
ligesom de kan indføre en gradvis nedsættelse af afgiften for afgiftspligtige
personer, hvis årlige omsætning overstiger det loft, de har fastsat med henblik
på anvendelsen af afgiftsfritagelse.
(4)       Luxembourg har underrettet
Kommissionen om, at afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke
overstiger 10 000 EU for øjeblikket er momsfritaget, og at landet gør brug
af muligheden for gradvis afgiftsnedsættelse for afgiftspligtige personer, hvis
årlige omsætning er mellem 10 000 og 25 000 EUR. Luxembourg har
anmodet om bemyndigelse til en fravigelsesforanstaltning, hvor afgiftspligtige
personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger 25 000 EUR, momsfritages.
(5)       En højere tærskel for den
særlige ordning er en forenklingsforanstaltning, da den kan mindske de mindste
virksomheders momsforpligtelser markant og gøre det muligt for Luxembourg at afskaffe
ordningen med gradvis afgiftsnedsættelse, som belaster virksomhederne.
Afgiftspligtige personer kan stadig vælge den normale momsordning.
(6)       Kommissionens forslag til et
direktiv om ændring af direktiv 77/388/EØF af 29. oktober 2004[5] om forenkling af de momsmæssige
forpligtelser indeholder bestemmelser, der giver medlemsstaterne mulighed for
at fastsætte en tærskel for, hvor stor en årlig omsætning der kan gives
momsfritagelse for, idet den dog ikke må overstige 100 000 EUR eller
modværdien heraf i national valuta, med mulighed for årlig regulering. Nærværende
afgørelse er i overensstemmelse med dette forslag.
(7)       Fravigelsesforanstaltningen
vil kun i ubetydelig grad påvirke den afgift, der skal betales ved det endelige
forbrug og får ingen negative indvirkninger på Unionens egne indtægter
hidrørende fra moms —
VEDTAGET DENNE AFGØRELSE: 
Artikel 1
Som en fravigelse af artikel 285 i direktiv
2006/112/EF gives der tilladelse til Luxembourg til at momsfritage
afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger
25 000 EUR.
Artikel 2
Denne afgørelse får virkning på dagen for
meddelelsen.
Denne afgørelse finder anvendelse indtil
datoen for ikrafttrædelsen af EU-bestemmelser om ændring af de øvre
årsomsætningsgrænser, under hvilke afgiftspligtige personer kan momsfritages,
eller indtil den 31. december 2016, alt efter hvilken dato der ligger først.
Artikel 3 
Denne afgørelse
er rettet til Storhertugdømmet Luxembourg.
Udfærdiget i Bruxelles, den […].
                                                                       På
Rådets vegne
                                                                       Formand
[1]               EUT L 347 af 11.12.2006, s. 1.
[2]               http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2004:0728:FIN:DA:PDF.

[3]               EUT L 347 af 11.12.2006, s. 1.
[4]               EFT 71 af 14.4.1967, s. 1303/67.
[5]               KOM(2004) 728 endelig.