CELEX: 52005PC0697
Language: fi
Date: 2005-12-23
Title: Ehdotus NEUVOSTON PÄÄTÖS luvan antamisesta Espanjan kuningaskunnalle soveltaa jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön yhdenmukaistamisesta annetun kuudennen neuvoston direktiivin 77/388/ETY 11 artiklan A kohdan 1 alakohdasta 28e artiklasta ja poikkeavaa toimenpidettä

EUROOPAN YHTEISÖJEN KOMISSIO
                                                      Bryssel 23.12.2005
                                                      KOM(2005) 697 lopullinen
                                           Ehdotus
                                  NEUVOSTON PÄÄTÖS
            luvan antamisesta Espanjan kuningaskunnalle soveltaa jäsenvaltioiden
     liikevaihtoverolainsäädännön yhdenmukaistamisesta annetun kuudennen neuvoston
   direktiivin 77/388/ETY 11 artiklan A kohdan 1 alakohdasta 28e artiklasta ja poikkeavaa
                                        toimenpidettä
                                     .(komission esittämä)
FI                                                                                        FI
 ---pagebreak---                                             PERUSTELUT
       1) EHDOTUKSEN TAUSTA
          •
   110
              Ehdotuksen perusteet ja tavoitteet
          Jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön yhdenmukaistamisesta – yhteinen
          arvonlisäverojärjestelmä: yhdenmukainen määräytymisperuste – 17. toukokuuta 1977
          annetun kuudennen neuvoston direktiivin 77/388/ETY 27 artiklan 1 kohdan
          mukaisesti. Neuvosto voi yksimielisesti komission ehdotuksesta antaa jäsenvaltiolle
          luvan ottaa käyttöön kyseisestä direktiivistä poikkeavia erityistoimenpiteitä
          veronkannon yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten veropetosten ja veron
          kiertämisen estämiseksi.
          Espanjan kuningaskunta pyysi komission pääsihteeristölle lähetetyssä kirjeessä lupaa
          ottaa käyttöön direktiivin 77/388/ETY 11 artiklan A kohdan 1 alakohdasta poikkeavia
          toimenpiteitä ja vahvisti komissiolle myöhemmin, että pyyntö koski myös poikkeusta
          kyseisen direktiivin 28 e artiklan säännöksistä. Komissio ilmoitti direktiivin
          77/388/ETY 27 artiklan 2 kohdan mukaisesti Espanjan kuningaskunnan pyynnöstä
          muille jäsenvaltioille 7. lokakuuta 2004. Komissio ilmoitti Espanjalle 10. lokakuuta
          2005, että se oli saanut kaikki pyynnön arviointia varten tarpeellisina pitämänsä tiedot.
          •
   120
              Yleistä
          Direktiivin 77/388/ETY 11 artiklan A kohdan 1 alakohdan mukaan tavaraluovutuksista
          tai palvelusuorituksista maksettavan veron perusteena on ”kaikki se, mikä muodostaa
          luovuttajan tai suorittajan näistä liiketoimista ostajalta ... saaman tai saatavan
          vastikkeen...”. Tämä säännös on tavallisesti riittävä tapauksissa, joissa tavaraluovutus
          tai palvelusuoritus on pelkästään kaupallinen liiketoimi ja joissa luovuttajan tai
          suorittajan ja ostajan välillä ei ole etuyhteyttä, joka vaikuttaisi kyseisen luovutuksen tai
          suorituksen arvoon. Tapauksissa, joissa liiketoimen osapuolet ovat etuyhteydessä
          toisiinsa, on kuitenkin ilmennyt, että eräistä tavaraluovutuksista tai palvelusuorituksista
          kannetaan alhaisempi vero muuttamalla niiden arvoa omavaltaisesti. Kun
          etuyhteydessä olevalla vastaanottajalla ei ole täyttä vähennysoikeutta,
          tavaraluovutusten tai palvelusuoritusten aliarvostus tavanomaiseen markkina-arvoon
          verrattuna alentaa vastaanottajalta kannettavaa tuotantopanoksista maksettavaa veroa,
          jota ei palauteta.
          Jotta tällaisista arvonvaihteluista johtuvat veromenetykset voitaisiin estää, Espanja on
          pyytänyt lupaa saada muuttaa veron perustetta silloin, kun veron peruste poikkeaa
          huomattavasti käyvästä arvosta ja tavara toimitetaan tai palvelu suoritetaan
          etuyhteydessä olevien henkilöiden välillä. Espanjan arvonlisäverolainsäädännössä
          määritetään etuyhteydessä olevien henkilöiden käsite puolueettomasti arvon määritystä
          varten.
          Ehdotuksen nojalla Espanjan veroviranomaiset voivat arvonlisäveroa laskettaessa
          soveltaa tavaroihin ja palveluihin (11 artiklan A kohdan 1 alakohdassa määriteltyä)
          käypää arvoa tosiasiallisesti maksetun vastikkeen sijasta.
          Yhteisön sisäisten hankintojen arvon määrittämisestä säädetään direktiivin 77/388/ETY
          28 e artiklassa, jolla laajennetaan 11 artiklan A kohdan säännökset koskemaan yhteisön
FI                                                  2                                                  FI
 ---pagebreak---           sisäisiä hankintoja. Jotta kotimaan tuotantokapasiteettia ja yhteisön sisäisiä hankintoja
          kohdeltaisiin tasaveroisesti ja jotta vastatoimia ei voitaisi helposti välttää toisessa
          jäsenvaltiossa etuyhteydessä olevaa henkilöä käyttämällä, Espanja haluaa sisällyttää
          yhteisön sisäiset hankinnat erityistoimenpiteen soveltamisalaan.
          Ehdotuksen mukaan erityistoimenpidettä voidaan soveltaa 31. joulukuuta 2009 saakka.
          Soveltamisaika on rajoitettu, jotta toimenpidettä voidaan tarkastella uudelleen saadun
          kokemuksen valossa ja jotta määräajan mahdollista jatkamista voidaan arvioida.
          Komissio esitti neuvostolle 16. maaliskuuta 2005 asiakirjan KOM(2005) 89. Kyseessä
          on ehdotus direktiiviksi, jolla muutettaisiin direktiivi 77/388/ETY tiettyjen
          arvonlisäveron kantamisen yksinkertaistamiseen ja veropetosten ja veron kiertämisen
          estämiseen      tähtäävien     toimenpiteiden    osalta    sekä    kumottaisiin     eräät
          poikkeuslupapäätökset. Tällä 27 artiklan järkiperäistämistä koskevalla ehdotuksella
          otettaisiin mm. käyttöön lainsäädäntö, joka kattaa samat tapaukset kuin pyydetty
          toimenpide. Ehdotetun poikkeuksen voimassaolo päättyy siis, kun järkiperäistämistä
          koskevan ehdotuksen nojalla annetussa direktiivissä säädetyt tämän alan toimenpiteet
          tulevat voimaan.
          •
   130
              Nykyiset säännökset ehdotuksessa käsitellyllä alalla
          Vastaavia poikkeuksia direktiivin 77/388/ETY 11 artiklan A kohdan 1 alakohdan ja
          28 e artiklan soveltamisesta on myönnetty muille jäsenvaltioille.
          •
   141
              Yhdenmukaisuus unionin muiden politiikkojen ja tavoitteiden kanssa
          Ei sovelleta.
       2) ASIANOMAISTEN OSAPUOLTEN KUULEMINEN JA VAIKUTUSTEN ARVIOINTI
          •   Asianomaisten osapuolten kuuleminen
   219
          Ei sovelleta.
          •   Asiantuntijalausunnot
   229
          Ulkopuolisia asiantuntijoita ei tarvittu.
          •
   230
              Vaikutusten arviointi
          Ehdotuksen tarkoituksena on välttää arvonlisäveron kiertäminen ja sitä koskevat
          petokset. Sillä on näin ollen myönteinen vaikutus erityisesti sen
          vaatimustenmukaisuutta edistävän vaikutuksen ansiosta.
          Muut jäsenvaltiot ovat noudattaneet samaa mallia, ja Espanja totesi sen sopivaksi
          menetelmäksi ehkäisemään veromenetyksiä. Pyydetty toimenpide vastaa myös
          asiakirjassa KOM(2005) 89 olevaa ehdotusta, jolla 27 artiklaa koskevien poikkeusten
          lukumäärää vähennettäisiin.
       3) EHDOTUKSEN OIKEUDELLISET NÄKÖKOHDAT
          •
   305
              Tiivistelmä ehdotetuista toimista
FI                                                  3                                               FI
 ---pagebreak---           Espanja pyytää lupaa poiketa kuudennen neuvoston direktiivin 77/388/ETY 11 artiklan
          A kohdan 1 alakohdan ja 28 e artiklan säännöksistä, jotta se voisi laskea uudelleen
          tavaraluovutuksista, palvelusuorituksista ja yhteisön sisäisistä hankinnoista
          maksettavan veron perusteen silloin, kun tämä poikkeaa huomattavasti käyvästä
          arvosta ja liiketoimen osapuolet ovat etuyhteydessä keskenään ja toisella osapuolella
          on rajoitettu vähennysoikeus. Arvo voidaan oikaista kuudennen direktiivin 11 artiklan
          A kohdan 1 alakohdan d alakohdassa määritellyn tavaraluovutusten tai
          palvelusuoritusten käyvän arvon mukaiseksi.
          •
   310
              Oikeusperusta
          Jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön yhdenmukaistamisesta – yhteinen
          arvonlisäverojärjestelmä: yhdenmukainen määräytymisperuste – 17 päivänä
          toukokuuta 1977 annetun kuudennen neuvoston direktiivin 77/388/ETY, sellaisena
          kuin se on muutettuna, 27 artiklan 1 kohta.
          •
   329
              Toissijaisuusperiaate
          Ehdotus      kuuluu      yhteisön      yksinomaiseen    toimivaltaan.      Sen  vuoksi
          toissijaisuusperiaatetta ei sovelleta.
          •   Suhteellisuusperiaate
          Ehdotus on suhteellisuusperiaatteen mukainen seuraavista syistä:
   331
          Päätös koskee jäsenvaltiolle sen omasta pyynnöstä annettavaa lupaa eikä siihen liity
          velvollisuuksia.
   332
          Koska poikkeuksen soveltamisala on rajoitettu, erityistoimenpide on tavoitteeseensa
          nähden oikeasuhteinen.
          •   Säädöslajin valinta
   341
          Ehdotettu säädös: muu.
   342
          Muut vaihtoehdot eivät soveltuisi seuraavista syistä:
          Jäsenvaltioiden     liikevaihtoverolainsäädännön      yhdenmukaistamisesta     annetun
          kuudennen neuvoston direktiivin 77/388/ETY 27 artiklan mukaan neuvosto voi
          yksimielisesti komission ehdotuksesta antaa luvan ottaa käyttöön yhteisistä
          arvonlisäverosäännöistä poikkeavia toimenpiteitä. Neuvoston päätös on ainoa
          soveltuva säädöslaji, koska se voidaan kohdistaa yksittäiselle jäsenvaltiolle.
       4) VAIKUTUKSET TALOUSARVIOON
   409
          Ehdotuksella ei ole vaikutuksia yhteisön talousarvioon.
FI                                                 4                                             FI
 ---pagebreak---        5) LISÄTIETOJA
          •  Tarkastelu-/tarkistus-/raukeamislauseke
   533
          Ehdotus sisältää raukeamislausekkeen.
FI                                              5    FI
 ---pagebreak---                                                   Ehdotus
                                       NEUVOSTON PÄÄTÖS
              luvan antamisesta Espanjan kuningaskunnalle soveltaa jäsenvaltioiden
      liikevaihtoverolainsäädännön yhdenmukaistamisesta annetun kuudennen neuvoston
   direktiivin 77/388/ETY 11 artiklan A kohdan 1 alakohdasta 28e artiklasta ja poikkeavaa
                                              toimenpidettä
                     (Ainoastaan espanjankielinen teksti on todistusvoimainen)
   EUROOPAN UNIONIN NEUVOSTO, joka
   ottaa huomioon Euroopan yhteisön perustamissopimuksen,
   ottaa huomioon jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön yhdenmukaistamisesta –
   yhteinen arvonlisäverojärjestelmä: yhdenmukainen määräytymisperuste 17 päivänä
   toukokuuta 1977 annetun neuvoston direktiivin 77/388/ETY1 ja erityisesti sen 27 artiklan,
   ottaa huomioon komission ehdotuksen2,
   sekä katsoo seuraavaa:
   (1)     Direktiivin 77/388/ETY 27 artiklan 1 kohdan nojalla neuvosto voi yksimielisesti
           komission ehdotuksesta antaa jäsenvaltiolle luvan ottaa käyttöön kyseisestä
           direktiivistä poikkeavia erityistoimenpiteitä veronkannon yksinkertaistamiseksi tai
           tietyntyyppisten veropetosten ja veron kiertämisen estämiseksi.
   (2)     Espanjan kuningaskunta pyysi 21 päivänä kesäkuuta 2005 päivätyllä ja komission
           pääsihteeristön 22 päivänä heinäkuuta 2005 vastaanottamalla kirjeellä lupaa ottaa
           käyttöön direktiivin 77/388/ETY säännöksistä poikkeava toimenpide, joka koskee
           arvonlisäveron perustetta.
   (3)     Komissio ilmoitti direktiivin 77/388/ETY 27 artiklan 2 kohdan mukaisesti Espanjan
           kuningaskunnan pyynnöstä muille jäsenvaltioille 7 päivänä lokakuuta 2005 päivätyllä
           kirjeellä. Komissio ilmoitti 10 päivänä lokakuuta 2005 päivätyllä kirjeellä Espanjan
           kuningaskunnalle, että sillä on kaikki pyynnön arvioimiseen tarpeellisiksi katsomansa
           tiedot.
   (4)     Direktiivin 77/388/ETY 11 artiklan A kohdan 1 alakohdan a alakohdan mukaan
           tavaraluovutuksista tai palvelusuorituksista maksettavan arvonlisäveron perusteena on
           kaikki se, mikä muodostaa luovutuksesta tai suorituksesta saatavan vastikkeen.
   1
           EYVL L 145, 13.6.1977, s. 1, direktiivi sellaisena kuin se on viimeksi muutettuna direktiivillä
           2004/66/EY (EUVL L 168, 1.5.2004, s. 35).
   2
           EUVL C […], […], s. […].
FI                                                   6                                                     FI
 ---pagebreak---            Kyseisen direktiivin 28 e artiklan 1 kohdassa säädetään yhteisön sisäisistä
           hankinnoista kannettavan veron perusteesta viittaamalla 11 artiklan A kohtaan.
   (5)     Poikkeusta vaativalla toimenpiteellä pyritään ehkäisemään veromenetyksiä
           tapauksissa, joissa arvonlisäveron alaisista tavaraluovutuksista, palvelusuorituksista ja
           yhteisön sisäisistä hankinnoista maksettavan veron perustetta muutetaan
           omavaltaisesti myyjän veloittaessa alennetun hinnan etuyhteydessä olevalta ostajalta,
           jolla ei ole täyttä vähennysoikeutta.
   (6)     Toimenpide olisi kohdennettava siten, että sitä sovelletaan ainoastaan silloin, kun
           kyseessä on arvonlisäveron kiertäminen tai sitä koskeva petos ja eräät edellytykset on
           täytetty. Toimenpide on siis oikeassa suhteessa aiottuun tavoitteeseen nähden.
   (7)     Muille jäsenvaltioille on myönnetty lupia vastaaviin poikkeuksiin veronkierron tai
           veropetosten estämiseksi, ja ne ovat osoittautuneet tehokkaiksi.
   (8)     Direktiivin 77/388/ETY 27 artiklan nojalla myönnetyt poikkeukset, joilla pyritään
           estämään etuyhteydessä olevien osapuolten välisistä tavaraluovutuksista ja
           palvelusuorituksista maksettavan arvonlisäveron kiertoa, sisältyvät 16 päivänä
           maaliskuuta        2005       annettuun      komission  direktiiviehdotukseen3,     jolla
           järkiperäistettäisiin eräitä kyseisen artiklan nojalla myönnettyjä poikkeuksia. Sen
           vuoksi on tarpeen rajoittaa poikkeuksen soveltamisaikaa niin, että se päättyy, kun
           kyseinen direktiivi tulee voimaan.
   (9)     Tällä poikkeuksella voidaan varmistaa lopullisessa kulutusvaiheessa kannettavien
           arvonlisäverojen maksaminen, eikä se vaikuta kielteisesti arvonlisäverosta saataviin
           Euroopan yhteisöjen omiin varoihin,
   ON TEHNYT TÄMÄN PÄÄTÖKSEN:
                                                  1 artikla
   Poiketen siitä, mitä direktiivin 77/388/ETY 11 artiklan A kohdan 1 alakohdan a alakohdassa
   ja 28 e artiklassa säädetään, Espanjan kuningaskunnalle annetaan lupa säätää, että
   tavaraluovutuksista, palvelusuorituksista ja yhteisön sisäisistä tavarahankinnoista kannettavan
   veron peruste on sama kuin kyseisen direktiivin 11 artiklan A jakson 1 kohdan d alakohdassa
   määritelty käypä arvo seuraavissa tapauksissa: vastike on huomattavasti käypää arvoa
   alhaisempi ja tavaroiden tai palvelujen vastaanottajalla tai, silloin kun on kyse yhteisön
   sisäisistä hankinnoista, hankkijalla ei ole direktiivin 77/388/ETY 17 artiklan mukaista täyttä
   vähennysoikeutta.
   Tätä toimenpidettä voidaan soveltaa vain veropetosten ja veron kiertämisen estämiseksi
   tapauksissa, joissa veron perusteen muutoin muodostavaan vastikkeeseen ovat vaikuttaneet
   jäsenvaltion lainsäädännössä määritellyt sukulaisuus-, johto-, omistus-, rahoitus- tai
   oikeussuhteet. Tätä säännöstä sovellettaessa oikeussuhteisiin kuuluu myös työnantajan ja
   työntekijän välinen virallinen suhde.
   3
            EUVL C 125, 24.5.2005, s. 12. KOM(2005) 89.
FI                                                    7                                              FI
 ---pagebreak---                                                 2 artikla
   Edellä 1 artiklalla annetun luvan voimassaolo päättyy päivänä, jona direktiivin 77/388/ETY
   27 artiklan mukaisten poikkeusten, joiden tarkoituksena on estää arvonlisäveron kiertäminen
   tai siihen liittyvät petokset määrittämällä toisiinsa etuyhteydessä olevien henkilöiden välisten
   tavaraluovutusten tai palvelusuoritusten arvo, järkiperäistämisestä annettava direktiivi tulee
   voimaan, tai 31 päivänä joulukuuta 2009 riippuen siitä, kumpi näistä ajankohdista on
   aikaisempi.
                                                3 artikla
   Tämä päätös on osoitettu Espanjan kuningaskunnalle.
   Tehty Brysselissä
                                                 Neuvoston puolesta
                                                 Puheenjohtaja
FI                                                  8                                               FI