CELEX: 52012PC0063
Language: sv
Date: 2012-02-17
Title: Förslag till RÅDETS BESLUT om bemyndigande för Rumänien att tillämpa åtgärder som avviker från artikel 26.1 a och artikel 168 i direktiv 2006/112/EG om det gemensamma systemet för mervärdesskatt

|
			
		
		
		52012PC0063
		
			Förslag till RÅDETS BESLUT om bemyndigande för Rumänien att tillämpa åtgärder som avviker från artikel 26.1 a och artikel 168 i direktiv 2006/112/EG om det gemensamma systemet för mervärdesskatt /* COM/2012/063 final - 2012/0026 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	MOTIVERING
1.           BAKGRUND TILL FÖRSLAGET
Motiv och syfte
Enligt artikel 395.1 i direktiv 2006/112/EG av
den 28 november 2006 om det gemensamma systemet för mervärdesskatt får rådet
enhälligt på kommissionens förslag bemyndiga varje medlemsstat att genomföra
särskilda åtgärder som avviker från bestämmelserna i direktivet för att
förenkla skatteuttaget eller för att hindra vissa typer av skattefusk eller
skatteundandragande.
Genom skrivelser som registrerades hos
kommissionen den 15 februari 2011 och den 22 juni 2011 ansökte Rumänien om
tillstånd att införa åtgärder som avviker från artikel 26.1 a och artikel
168 i direktiv 2006/112/EG för att begränsa avdragsrätten till 50 % i
fråga om inköp av vissa typer av motorfordon och inköp av tillhörande varor och
tjänster. Genom en skrivelse som registrerades hos kommissionen den 27
september 2011 ersatte Rumänien sin ansökan med en ny ansökan om att tillämpa
ovanstående åtgärd enbart på vissa typer av motordrivna vägfordon som
beskattningsbara personer inte enbart använder i sin rörelse. I enlighet med
artikel 395.2 i direktiv 2006/112/EG underrättade kommissionen övriga
medlemsstater om Rumäniens begäran genom en skrivelse av den 1 december 2011.
Genom en skrivelse av den 5 december 2011 informerade kommissionen Rumänien om
att den förfogade över den information som krävs för att bedöma ansökan.
Allmän bakgrund
I artikel 168 i direktiv 2006/112/EG anges att
en beskattningsbar person har rätt att dra av mervärdesskatt som ska betalas
för beskattade transaktioner. I artikel 26.1 a i samma direktiv föreskrivs att
användning för privat bruk av en vara som ingår i en rörelses tillgångar ska
likställas med tillhandahållande av tjänster mot ersättning om avdragsrätt
förelegat för mervärdesskatten på dessa varor. 
När det gäller motorfordon är detta system av
flera skäl svårt att tillämpa, främst eftersom det är svårt att fastställa
fördelningen mellan användning för privat bruk och användning i rörelsen. I de
fall register förs medför detta att en extra börda läggs på såväl verksamheten
som förvaltningen för att hålla dessa register och för kontrollen av dem.
Antalet fordon som berörs medför att även enskilt skattefusk i liten skala
sammantaget kan växa till betydande belopp.
Som alternativ till det system som föreskrivs
i direktivet har de rumänska skattemyndigheterna begärt att de helt enkelt ges
tillstånd att begränsa det ursprungliga avdraget med en fastställd procentandel
och att rörelsen i gengäld befrias från skyldigheten att redovisa den privata
användningen. Fördelen med detta system är att det blir enklare för alla
berörda och att man säkerställer att en procentandel av skatten, som annars
skulle kunna ha undandragits, drivs in.
Den begärda procentuella begränsningen är
50 %. Detta grundas på Rumäniens egen bedömning och skulle, enligt
villkoren i förslaget, ses över om Rumänien begär en förlängning efter 2014.
Det nya systemet kommer att gälla alla
verksamheter där fordon inte uteslutande används i rörelsen. Vissa typer av
motorfordon skulle dock vara undantagna från begränsningen av avdragsrätten och
skulle därför omfattas av normala regler, dvs. alla fordon med fler än nio
säten (inklusive förarsätet) och med en högsta tillåtna vikt inklusive last på
över 3 500 kilo. Detta innebär att bilar, skåpbilar, pick-uper, motorcyklar
och mopeder omfattas av bestämmelserna. Man har dessutom bifogat en detaljerad
lista över särskilda fordon som ska undantas från begränsningen, med
motiveringen att deras privata användning är försumbar.
Gällande bestämmelser
I artikel 176 i direktiv 2006/112/EG
föreskrivs att rådet ska besluta vilka utgifter som inte ska medföra rätt till
avdrag av mervärdesskatt. Fram till dess ger direktivet medlemsstaterna rätt
att behålla undantag som gällde den 1 januari 1979. Det finns därför ett antal
bestämmelser om ”frysning” som begränsar rätten till avdrag i fråga om
motorfordon.
Kommissionen lade 2004 fram ett förslag[1] till bestämmelser om vilka
kategorier av utgifter som kan omfattas av en begränsning av avdragsrätten, men
rådet har ännu inte enats om det förslaget.
Förenlighet med Europeiska unionens
politik och mål på andra områden
Ej tillämpligt.
2.           SAMRÅD MED BERÖRDA PARTER
OCH KONSEKVENSANALYS
Samråd med berörda parter
Ej tillämpligt.
Extern experthjälp
Någon extern experthjälp har inte behövts.
Konsekvensbedömning
Förslaget syftar till att förhindra
mervärdesskattefusk och förenkla förfarandet för skatteuppbörd, vilket kan
gynna både företag och förvaltningar. Rumänien har tagit fram lösningen som en
lämplig åtgärd, och den är jämförbar med andra både tidigare och aktuella
avvikelser. 
3.           FÖRSLAGETS RÄTTSLIGA
ASPEKTER
Sammanfattning av den föreslagna åtgärden
Förslaget syftar till att tillåta att Rumänien
tillämpar en åtgärd som avviker från artikel 168 i direktiv 2006/112/EG för att
begränsa en beskattningsbar persons rätt till avdrag för mervärdesskatt på
utgifter som hänför sig till vissa motorfordon när fordonet inte uteslutande
används i rörelsen. I de fall då avdragsrätten har begränsats kommer en
avvikelse från artikel 26.1 a i direktiv 2006/112/EG att befria den
beskattningsbara personen från att ta upp den privata användningen av fordonet
till beskattning. Denna åtgärd begränsas till fordon under en viss
säteskapacitet och under en viss vikt, och det föreskrivs ett begränsat antal
särskilt angivna undantag från regeln.
Begränsningen är satt till en schablonsats på
50 %. Den satsen och behovet av avvikande åtgärder ska Rumänien granska
och rapportera om, om landet ansöker om förlängning av åtgärden. Beslutet
kommer att löpa ut den dag som anges i beslutet eller den dag då
unionsbestämmelser som styr begränsningar av avdragsrätten på detta område
träder i kraft, beroende på vilken dag som infaller först.
Rättslig grund
Artikel 395.1 i rådets direktiv 2006/112/EG av
den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt.
Subsidiaritetsprincipen
Förslaget avser ett område där unionen är
ensam behörig. Subsidiaritetsprincipen är därför inte tillämplig.
Proportionalitetsprincipen
Förslaget är förenligt med
proportionalitetsprincipen av följande skäl:
Detta beslut avser ett bemyndigande som
beviljas en medlemsstat på dess egen begäran och utgör därför inte någon
förpliktelse.
Med hänsyn till avvikelsens begränsade
omfattning står den särskilda åtgärden i proportion till syftet.
Val av regleringsform
Föreslagen regleringsform: Rådsbeslut.
Övriga regleringsformer skulle vara olämpliga
av följande skäl:
Enligt artikel 395 i rådets direktiv
2006/112/EG om det gemensamma systemet för mervärdesskatt kan åtgärder som
avviker från de gemensamma bestämmelserna om mervärdesskatt endast bemyndigas
av rådet efter enhälligt beslut på kommissionens förslag. Ett rådsbeslut är den
enda lämpliga regleringsformen, eftersom det kan riktas till en enskild
medlemsstat.
4.           BUDGETKONSEKVENSER
Förslaget påverkar inte unionens budget.
5.           ÖVRIGT
Förslaget innehåller en bestämmelse om översyn
och en bestämmelse om tidsbegränsning.
2012/0026 (NLE)
Förslag till
RÅDETS BESLUT
om bemyndigande för Rumänien att tillämpa
åtgärder som avviker från artikel 26.1 a och artikel 168 i direktiv 2006/112/EG
om det gemensamma systemet för mervärdesskatt
EUROPEISKA UNIONENS RÅD HAR ANTAGIT
DETTA BESLUT
med beaktande av fördraget om Europeiska
unionens funktionssätt,
med beaktande av rådets direktiv 2006/112/EG
av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt[2], särskilt artikel 395.1,
med beaktande av Europeiska kommissionens
förslag, och
av följande skäl:
(1)              
Genom en skrivelse som registrerades hos
kommissionen den 27 september 2011 begärde Rumänien tillstånd att införa
specialåtgärder för vissa motordrivna vägfordon som avviker från bestämmelserna
i direktiv 2006/112/EG som styr en beskattningsbar persons rätt att dra av
mervärdesskatt vid köp av varor och tjänster och från de bestämmelser som säger
att skatt ska redovisas för rörelsetillgångar som används privat.
(2)              
I enlighet med artikel 395.2 andra stycket i
direktiv 2006/112/EG underrättade kommissionen övriga medlemsstater om
Rumäniens ansökan genom en skrivelse av den 1 december 2011. Genom en skrivelse
av den 5 december 2011 informerade kommissionen Rumänien om att den förfogade
över den information som krävs för att bedöma ansökan.
(3)              
I artikel 168 i direktiv 2006/112/EG fastställs en
beskattningsbar persons rätt att dra av mervärdesskatt för varor som levererats
till honom eller för tjänster som tillhandahållits honom för användning i hans
beskattningsbara transaktioner. Artikel 26.1 a i det direktivet innehåller
krav på redovisning av mervärdesskatt när en rörelses tillgångar används för
den beskattningsbara personens eget eller personalens privata bruk eller, mer
generellt, användning för andra ändamål än den egna rörelsen.
(4)              
Den privata fordonsanvändningen är svår att korrekt
kartlägga och även om det är möjligt är metoderna för att göra det ofta
tungrodda. Enligt de åtgärder som begäran avser bör mervärdesskattebeloppet på
avdragsberättigade utgifter för motorfordon som inte enbart används för ändamål
i rörelsen, med vissa undantag, fastställas som en fast procentsats. På
grundval av tillgänglig information anser de rumänska myndigheterna att det går
att motivera en andel på 50 %. Samtidigt bör kravet att ta upp den privata
användningen av ett motorfordon till beskattning för mervärdesskatt upphävas om
den har omfattats av denna begränsning. Dessa åtgärder kan motiveras med hänvisning
till behovet att förenkla uppbörden av mervärdesskatt och förhindra skattefusk
som sker genom felaktig redovisning av mervärdesskatt och falska
deklarationsuppgifter.
(5)              
Begränsningen av avdragsrätten i enlighet med
specialåtgärderna bör gälla mervärdesskatt som betalats vid köp,
gemenskapsinterna transaktioner, import, uthyrning eller leasing av
specificerade motordrivna vägfordon och tillhörande utgifter, till exempel
bränsleköp.
(6)              
Vissa typer av motorfordon bör inte omfattas av
specialåtgärderna eftersom eventuell privatanvändning anses försumbar med tanke
på deras art eller den typ av rörelse de används inom. Specialåtgärderna bör
följaktligen inte gälla fordon med fler än nio säten (inklusive förarsätet)
eller med en högsta tillåtna vikt inklusive last på över 3 500 kilo. Dessutom
bör en detaljerad förteckning över specifika typer av fordon, baserad på deras
särskilda användningsområde, som är undantagna från den begränsningen
tillhandahållas.
(7)              
Dessa avvikande åtgärder bör vara tidsbegränsade
för att möjliggöra en utvärdering av deras effektivitet och procentsatsens
lämplighet, eftersom den föreslagna procentsatsen grundas på ursprungliga
uppgifter om användning i rörelsen.
(8)              
Om Rumänien överväger en ytterligare förlängning
efter 2014, bör en rapport om tillämpningen av åtgärden, som ska innehålla en
översyn av den procentuella begränsning som tillämpas, tillsammans med ansökan
om förlängning, lämnas till kommissionen senast den 31 mars 2014.
(9)              
Den 29 oktober 2004 antog kommissionen ett förslag
till rådsdirektiv[3]
om ändring av direktiv 77/388/EEG, numera direktiv 2006/112/EG, som innehåller
bestämmelser om en harmonisering av de kategorier av utgifter som kan omfattas
av undantag från avdragsrätt. Enligt förslaget kan undantag från avdragsrätt
komma att gälla motordrivna vägfordon. De avvikande åtgärder som anges i detta
beslut bör upphöra att gälla den dag det ändringsdirektivet träder i kraft, om
den dagen infaller tidigare än den sista giltighetsdag som anges i detta
beslut.
(10)          
Avvikelsen kommer bara att få en försumbar effekt
på den totala skatteuppbörden i sista konsumtionsledet och kommer inte att
påverka unionens egna medel som härrör från mervärdesskatt.
HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE. 
Artikel 1
Genom undantag från artikel 168 i direktiv
2006/112/EG får Rumänien tillstånd att begränsa avdragsrätten för
mervärdesskatt vid köp, gemenskapsinterna transaktioner, import, uthyrning
eller leasing av motordrivna vägfordon samt mervärdesskatt för tillhörande
utgifter, om fordonet inte uteslutande används i rörelsen.
Begränsningen i första stycket ska inte gälla
motorfordon med en högsta tillåtna vikt inklusive last på över 3 500 kilo eller
med fler än nio säten, inklusive förarsätet.
Artikel 2
Artikel 1 ska inte tillämpas på följande
motorfordonskategorier:
1)           Fordon som enbart används som
utryckningsfordon, som skyddsfordon och i budtrafik.
2)           Fordon som används av
försäljare och representanter.
3)           Fordon som används för att
transportera människor mot betalning, även taxi.
4)           Fordon som används för att
tillhandahållna tjänster mot ersättning, inklusive uthyrning eller körlektioner
som körskolor tillhandahåller.
5)           Fordon som används för
uthyrning eller leasing.
6)           Fordon som används varor i
handelssyfte.
Artikel 3
Genom undantag från artikel 26.1 a i
direktiv 2006/112/EG får Rumänien tillstånd att inte likställa
tillhandahållande av tjänster mot ersättning med användningen av ett fordon,
som omfattas av begränsningen i artikel 1 i detta beslut, för den
beskattningsbara personens eget eller personalens privata bruk, eller, mer
generellt, sådan användning för andra ändamål än den egna rörelsens.
Artikel 4
1.                      
Detta beslut ska upphöra att gälla den dag då
unionsregler som fastställer vilka utgifter för motordrivna vägfordon som inte
medför rätt till fullt avdrag för mervärdesskatt träder i kraft, eller den 31
december 2014, beroende på vilken dag som infaller först.
2.                      
En ansökan om förlängning av de åtgärder som anges
i detta beslut ska lämnas till kommissionen senast den 31 mars 2014.
Ansökan om förlängning ska åtföljas av en rapport
som innehåller en översyn av den procentuella begränsning som tillämpats på
rätten att dra av mervärdesskatt med detta beslut som underlag.
Artikel 5
Detta beslut
riktar sig till Rumänien.
Utfärdat i Bryssel den 17.2.2012
                                                                       På
rådets vägnar
                                                                       Ordförande
[1]               KOM(2004) 728 slutlig.
                http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/en/com/2004/com2004_0728en01.pdf
[2]               EUT L 347, 11.12.2006, s. 1.
[3]               KOM(2004) 728 slutlig
                http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/en/com/2004/com2004_0728en01.pdf