CELEX: 52013PC0610
Language: hr
Date: 2013-08-30
Title: Prijedlog PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA o izmjeni Odluke 2007/441/EU kojom se Talijanskoj Republici odobrava primjena mjera odstupanja od članka 26. stavka 1. točke (a) i članka 168. Direktive Vijeća 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost

|
			
		
		
		52013PC0610
		
			Prijedlog PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA o izmjeni Odluke 2007/441/EU kojom se Talijanskoj Republici odobrava primjena mjera odstupanja od članka 26. stavka 1. točke (a) i članka 168. Direktive Vijeća 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost /* COM/2013/0610 final - 2013/0298 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	OBRAZLOŽENJE
1.           KONTEKST PRIJEDLOGA
Razlozi za prijedlog i njegovi ciljevi
U skladu s člankom 395. stavkom 1.
Direktive 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza
na dodanu vrijednost (dalje u tekstu „Direktiva o PDV-u”), Vijeće, koje
djeluje jednoglasno na prijedlog Komisije, može odobriti bilo kojoj državi
članici primjenu posebnih mjera za odstupanje od odredbi te Direktive kako
bi se pojednostavnio postupak naplate poreza ili spriječili određeni
oblici utaje ili izbjegavanja poreza.
Dopisom evidentiranim pri Komisiji 2. travnja
2013. Talijanska Republika zatražila je odobrenje za nastavak primjene mjere
odstupanja u vezi s pravom odbitka PDV-a za neke vrste prijevoznih sredstava. U
skladu s člankom 395. stavkom 2. Direktive 2006/112/EZ Komisija je dopisom
od 10. lipnja 2013. obavijestila druge države članice o zahtjevu
Talijanske Republike. Dopisom od 14. lipnja 2013. Komisija je obavijestila
Talijansku Republiku da ima sve informacije potrebne za procjenu zahtjeva.
Općeniti kontekst
Člankom 168. i 168.a Direktive o PDV-u
predviđeno je da porezni obveznik ima pravo na odbitak PDV-a
obračunatog pri kupnji izvršenoj u svrhu transakcija koje podliježu
porezu. Istodobno člankom 26. stavkom 1. točkom (a) Direktive o PDV-u
određuje se da se uporaba robe koja je dio imovine poduzeća u
privatne svrhe smatra pružanjem usluga uz naplatu ako se PDV za tu robu mogao u
cijelosti ili djelomično odbiti. Kao posljedica toga, sustav osigurava da
se oporezuje krajnja potrošnja ako je pripadajući ulazni PDV prvotno
odbijen.
Kad je riječ o motornim vozilima,
poreznim obveznicima ponekad je teško i složeno utvrditi i uknjižiti razliku
između poslovne i privatne uporabe, a poreznoj upravi provjeravati tu
razliku u praksi. To bi vrijedilo i u slučaju kad bi Italija iskoristila
mogućnost iz članka 168.a stavka 2. Direktive o PDV-u i
ograničila odbitak za izdatke povezane sa službenim automobilima razmjerno
stvarnoj uporabi poreznog obveznika u poslovne svrhe. Osim toga, zbog velikog
broja vozila namijenjenih mješovitoj uporabi utaja poreza mogla bi znatno
porasti.
Radi pojednostavnjivanja naplate PDV-a i
suzbijanja utaje poreza Talijanska Republika je 2007. od Vijeća zatražila
i od njega dobila odobrenje za pojedinačno odstupanje na temelju kojeg je
do 31. prosinca 2010. pri kupnji motornih cestovnih vozila (osim
poljoprivrednih i šumarskih traktora koji se obično koriste za cestovni
prijevoz osoba ili robe i čija najveća dopuštena masa nije veća
od 3 500 kilograma, a osim vozačeva nemaju više od osam sjedala) pravo
na odbitak ograničeno na 40 %[1].
Međutim potrebno je naglasiti da su određene kategorije vozila bile
posebno isključene iz ovog ograničenja, kao što su vozila koja su dio
zaliha, vozila koje autoškole upotrebljavaju za podučavanje, vozila koja
se daju u najam ili lizing, vozila prodajnih predstavnika i taksiji. Istodobno
poduzeća bi bila oslobođena obveze knjiženja privatne uporabe u
porezne svrhe. Odlukom Vijeća 2010/748/EU[2]
od 29. studenoga 2010. ta je Odluka produljena do 31. prosinca 2013.
U skladu s člankom 6. prethodno navedene
Odluke Talijanska Republika predstavila je izvješće o njezinoj primjeni
kojim je obuhvaćena revizija postotka ograničenja. 
Prema informacijama iz izvješća koje je
dostavila Talijanska Republika čini se da, pogotovo s obzirom na jako
veliki broj malih poduzetnika u Talijanskoj Republici, ograničenje na
40 % i dalje odgovara stvarnim okolnostima te da je stoga primjereno.
Međutim svako produljenje trebalo bi biti
vremenski ograničeno kako bi se ocijenilo vrijede li još uvijek uvjeti na
kojima se temelji odstupanje. Zbog toga se predlaže produljenje odstupanja do
kraja 2016., s time da se od Talijanske Republike zahtijeva da predstavi novo
izvješće ako dodatno produljenje koje namjerava zatražiti prekoračuje
taj rok. Odluka bi u svakom slučaju prestala vrijediti ako prije tog roka
stupe na snagu pravila EU-a o ograničenju prava na odbitak u tom
području.
Postojeće odredbe u području
prijedloga
Člankom 176. Direktive o PDV-u
određuje se da Vijeće odlučuje za koje se izdatke ne daje pravo
na odbitak PDV-a. Do te odluke državama članicama dopušteno je zadržati
isključenja predviđena nacionalnim zakonodavstvima na snazi 1.
siječnja 1979. Stoga postoje brojne odredbe koje odražavaju postojeće
stanje i kojima se ograničava pravo na odbitak koje se odnosi na motorna
vozila. Nadalje, slična ograničenja prava na odbitak odobrena su i
drugim državama članicama na temelju članka 395. Direktive o PDV-u.
Komisija je 2004. dala prijedlog[3] koji sadržava pravila o vrstama
izdataka koji mogu biti predmetom ograničenja prava na odbitak, ali
Vijeće još uvijek nije postiglo suglasnost o tom prijedlogu.
2.           REZULTATI SAVJETOVANJA SA
ZAINTERESIRANIM STRANAMA I PROCJENA UČINKA
Savjetovanje zainteresiranih strana
Nije relevantno.
Prikupljanje stručnog mišljenja i
njegova uporaba
Nije bilo potrebno obratiti se vanjskim
stručnjacima.
Procjena učinka
Prijedlog je namijenjen suzbijanju utaje PDV-a te
pojednostavnjivanju postupka za zaračunavanje poreza te stoga ima
pozitivan učinak.
Zbog uskog područja primjene odstupanja i
njegove vremenski ograničene primjene učinak će u svakom
slučaju biti ograničen.
3.           PRAVNI ELEMENTI PRIJEDLOGA
Sažetak predloženog djelovanja
Odobrenje Talijanskoj Republici za nastavak
primjene mjere odstupanja od Direktive o PDV-u kako bi se ograničilo na
40 % pravo poreznog obveznika na odbitak PDV-a za izdatke povezane s
motornim cestovnim vozilima ako se vozila ne upotrebljavaju isključivo u
poslovne svrhe. Ako je pravo na odbitak bilo ograničeno, porezni obveznik
oslobađa se od obveze prijave PDV-a koja se odnosi na privatnu uporabu.
Svakom eventualnom zahtjevu za produljenje mjere mora se priložiti
izvješće o primjeni odstupanja.
Pravna osnova
Članak 395. Direktive o PDV-u 2006/112/EZ
od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost.
4.           UTJECAJ NA PRORAČUN
Ovaj prijedlog ne utječe na proračun
Unije.
5.           NEOBVEZNI ELEMENTI
Klauzula o pregledu/reviziji/vremenskom
ograničenju valjanosti
Prijedlog
uključuje klauzulu o pregledu i klauzulu o vremenskom ograničenju
valjanosti.
2013/0298 (NLE)
Prijedlog
PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA
o izmjeni Odluke 2007/441/EU kojom se
Talijanskoj Republici odobrava primjena mjera odstupanja od članka 26.
stavka 1. točke (a) i članka 168. Direktive Vijeća 2006/112/EZ o
zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost
VIJEĆE EUROPSKE UNIJE,
uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju
Europske unije, 
uzimajući u obzir Direktivu Vijeća
2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu
vrijednost[4],
a posebno njezin članak 395. stavak 1.,
uzimajući u obzir prijedlog Europske
komisije,
budući da:
(1)       Dopisom evidentiranim pri
Komisiji 2. travnja 2013. Italija je zatražila odobrenje za produljenje mjere
odstupanja od članka 26. stavka 1. točke (a) i članka 168.
Direktive 2006/112/EZ kako bi nastavila ograničavati pravo na odbitak za
izdatke povezane s određenim vozilima koja se ne upotrebljavaju
isključivo u poslovne svrhe.
(2)       Komisija je dopisom od 10.
lipnja 2013. obavijestila druge države članice o zahtjevu Italije. Dopisom
od 14. lipnja 2013. Komisija je obavijestila Italiju da ima sve informacije
potrebne za procjenu zahtjeva.
(3)       Odlukom Vijeća
2007/441/EZ od 18. lipnja 2007.,[5]
kojom se Talijanskoj Republici odobrava primjena mjera odstupanja od
članka 26. stavka 1. točke (a) i članka 168. Direktive
Vijeća 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost,
Italija je dobila odobrenje da pravo na odbitak poreza na dodanu vrijednost
(PDV) za izdatke povezane s motornim cestovnim vozilima koja se ne upotrebljavaju
isključivo u poslovne svrhe ograniči na 40 %. Odlukom
2007/441/EZ utvrđeno je i da se privatna uporaba tih vozila na koja se
primjenjivalo ograničenje prava na odbitak u skladu s tom Odlukom ne
smatra pružanjem usluga uz naplatu. Osim toga, Odluka 2007/441/EZ sadržava
definicije vozila i izdataka uključenih u njezino područje primjene
te popis vozila koja su iz njezina područja primjene izričito
isključena. Odluka 2007/441/EZ izmijenjena je Odlukom Vijeća
2010/748/EZ od 29. studenoga 2010.[6]
kojom je utvrđeno da prestaje vrijediti 31. prosinca 2013.
(4)       U skladu s člankom 6.
Odluke Vjeća 2007/441/EZ, kako je izmijenjena Odlukom Vijeća
2010/748/EZ, Italija je Komisiji dostavila izvješće o njezinoj primjeni
kojim je obuhvaćena revizija postotka ograničenja. Prema informacijama
koje je dostavila Italija ograničenje prava na odbitak na 40 % i
dalje odgovara stvarnim okolnostima povezanima s poslovnom i neposlovnom
uporabom dotičnih vozila. Stoga bi Italiji trebalo odobriti da i dalje
primjenjuje mjeru u ograničenom razdoblju do 31. prosinca 2016.
(5)       Ako Italija zatraži dodatno
produljenje mjere za razdoblje nakon 2016., Komisiji je potrebno najkasnije do
1. travnja 2016. dostaviti novo izvješće zajedno sa zahtjevom za
produljenje.
(6)       Komisija je 29. listopada
2004. donijela prijedlog Direktive Vijeća o izmjeni Direktive 77/388/EEZ u
cilju pojednostavnjenja obveza u pogledu poreza na dodanu vrijednost[7]. Mjere odstupanja
predviđene ovom Odlukom trebale bi prestati vrijediti na datum stupanja na
snagu takve direktive o izmjeni ako navedeni datum prethodi datumu prestanka
važenja iz ove Odluke.
(7)       Odstupanje ne utječe na
vlastita sredstva Unije koja proizlaze iz poreza na dodanu vrijednost.
(8)       Odluku 2007/441/EZ trebalo bi
stoga izmijeniti na odgovarajući način,
DONIJELO JE OVU ODLUKU: 
Članak 1.
Odluka 2007/441/EZ mijenja se kako slijedi:
(1)        Članak 6. zamjenjuje se
sljedećim:
„Članak 6.
Svaki zahtjev za produljenje mjera
predviđenih ovom Odlukom dostavlja se Komisiji do 1. travnja 2016.
Svakom zahtjevu za produljenje tih mjera mora
se priložiti izvješće kojim je obuhvaćena revizija postotka
ograničenja koje se primjenjuje na pravo na odbitak PDV-a za izdatke
povezane s motornim cestovnim vozilima koja se ne upotrebljavaju
isključivo u poslovne svrhe.”
(2)        Članak 7. zamjenjuje se
sljedećim:
„Članak 7.
Ova Odluka prestaje vrijediti na datum
stupanja na snagu pravila Unije kojima se utvrđuje koji izdaci povezani s
motornim cestovnim vozilima ne daju pravo na potpuni odbitak poreza na dodanu
vrijednost, a najkasnije 31. prosinca 2016.”
Članak
2.
Ova Odluka stupa na snagu na dan objave.
Ova se Odluka primjenjuje od 1. siječnja
2014.
Članak 3.
Ova je Odluka upućena Talijanskoj
Republici.
Sastavljeno u Bruxellesu,
                                                                       Za
Vijeće
                                                                       Predsjednik
[1]               Odluka Vjeća 2007/441/EZ od 18. lipnja 2007. kojom
se Talijanskoj Republici odobrava primjena mjera odstupanja od članka 26.
stavka 1. i članka 168. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu
poreza na dodanu vrijednost (SL L 165, 27.6.2007., str. 33.)
[2]               SL L 318, 4.12.2010., str. 45-46.
[3]               COM(2004) 728 završna verzija (SL C 24, 29.1.2005., str.
10.).
[4]               SL L 347, 11.12.2006., str.1.
[5]               SL L 165, 27.6.2007., str. 33. 
[6]               SL L 318, 4.12.2010., str. 45.-46.
[7]               COM(2004) 728 završna verzija (SL C 24, 29.1.2005., str.
10.).