CELEX: 52012PC0766
Language: ro
Date: 2012-12-17
Title: Propunere de DECIZIE A CONSILIULUI privind autorizarea Regatului Țărilor de Jos de a aplica o măsură de derogare de la articolul 193 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată

|
			
		
		
		52012PC0766
		
			Propunere de DECIZIE A CONSILIULUI privind autorizarea Regatului Țărilor de Jos de a aplica o măsură de derogare de la articolul 193 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată /* COM/2012/0766 final - 2012/0355 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	EXPUNERE DE MOTIVE
1.           CONTEXTUL PROPUNERII
Motivele și obiectivele propunerii
În conformitate cu articolul 395 alineatul (1)
din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind
sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (denumită în continuare „directiva
TVA”), Consiliul, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei, poate
autoriza orice stat membru să aplice măsuri speciale de derogare de la
directivă pentru a simplifica procedura de colectare a taxei sau pentru a
preveni anumite forme de evaziune sau de fraudă fiscală.
Prin scrisorile înregistrate de Comisie la 12
iulie 2012 și la 4 octombrie 2012, Regatul Țărilor de Jos (denumit în
continuare „Țările de Jos”) a solicitat autorizarea de a aplica o măsură de
derogare de la articolul 193 din directiva TVA. În conformitate cu
articolul 395 alineatul (2) din directiva TVA, Comisia a informat
celelalte state membre, prin scrisoarea din 17 octombrie 2012, cu privire la
cererea înaintată de Țările de Jos. Printr-o scrisoare datată 19 octombrie
2012, Comisia a înștiințat Țările de Jos că dispune de toate informațiile pe
care le consideră necesare pentru examinarea cererii.
Contextul general
Ca regulă generală, în conformitate cu
articolul 193 din directiva TVA, persoana răspunzătoare de plata taxei pe
valoarea adăugată către autoritățile fiscale este persoana impozabilă care
furnizează bunurile. Prin derogarea solicitată, Țările de Jos urmăresc ca
răspunderea în cauză să revină persoanei impozabile căreia i se furnizează
bunurile, dar numai în anumite condiții și exclusiv în cazul anumitor produse,
și anume telefoane mobile și dispozitive cu circuite integrate, console de
jocuri și computere personale portabile.
Conform celor afirmate de Țările de Jos, o
serie de întreprinderi care activează în aceste domenii comerciale comit acte
de evaziune fiscală, neplătind TVA autorităților fiscale după vânzarea
produselor. Cu toate acestea, clienții lor, în măsura în care sunt persoane
impozabile cu drept de deducere, fiind în posesia unei facturi valabile, sunt
în continuare îndreptățiți să beneficieze de o deducere a taxei. În forma cea
mai agresivă a acestui tip de evaziune fiscală, aceleași bunuri sunt furnizate
de mai multe ori, printr-un sistem de tip „carusel”, fără ca TVA să fie plătită
autorităților fiscale. În astfel de cazuri, prin desemnarea persoanei căreia îi
sunt furnizate bunurile drept persoană răspunzătoare de plata TVA, derogarea ar
elimina posibilitatea de comitere a acestui tip de evaziune fiscală.
Cererea de derogare, în ceea ce privește
partea referitoare la telefoanele mobile și dispozitivele cu circuite
integrate, este foarte similară cu derogarea acordată Austriei, Germaniei,
Italiei și Regatului Unit prin Decizia de punere în aplicare 2010/710/UE a
Consiliului din 22 noiembrie 2010. Pe baza inspecțiilor efectuate de serviciul
neerlandez de informare și investigare fiscală [Fiscale Inlichtingen- en
Opsporingsdienst (FIOD)], Țările de Jos au remarcat, de asemenea, o
reorientare a fraudei către console de jocuri, laptopuri și tablete și au
solicitat ca aceste produse să fie incluse în autorizația de derogare. Un prag
suficient de ridicat, de 10 000 EUR, ar trebui să excludă o reorientare a
fraudei către comerțul cu amănuntul.
În același timp însă, Țările de Jos recunosc
faptul că derogările individuale, cu un domeniu de aplicare din ce în ce mai
larg, nu pot constitui un răspuns satisfăcător pe termen lung la fenomenele de
fraudă la nivelul întregii UE. Prin urmare, Țările de Jos au acceptat ca
derogarea să se aplice doar pentru o perioadă scurtă de timp și să expire în
același timp cu derogarea menționată anterior, și anume la 31 decembrie 2013,
pentru a permite adoptarea în viitor a unei politici alternative și mai
armonizate împotriva fraudelor în materie de TVA.
În acest context, trebuie menționată
propunerea Comisiei [COM(2009) 511] de modificare a directivei TVA pentru a
permite tuturor statelor membre interesate să aplice un mecanism selectiv de
taxare inversă pentru anumite bunuri și servicii care prezintă risc de fraudă,
fără a fi necesar să solicite o derogare. Propunerea menționată a fost parțial
adoptată prin Directiva 2010/23/UE a Consiliului din 16 martie 2010, care
este însă limitată, permițând aplicarea mecanismului de taxare inversă doar
pentru certificatele de emisii de gaze cu efect de seră. Printr-o declarație
consemnată în procesul-verbal, Consiliul s-a angajat să continue discuțiile
privind celelalte părți ale propunerii.
Comisia consideră că singura măsură care poate
fi eficientă la nivelul UE în acest domeniu este adoptarea propunerii în
întregime, nu doar o abordare fragmentară bazată pe derogări individuale al
căror impact asupra altor state membre poate să nu fie neglijabil. Prin urmare,
Comisia invită Consiliul să reia rapid aceste negocieri. 
În combinație cu propunerea privind mecanismul
de reacție rapidă [COM(2012) 428], frauda cu firme fantomă în materie de TVA ar
putea fi soluționată atât pe termen scurt, cât și pe termen mai lung.
2.           REZULTATELE CONSULTĂRILOR CU PĂRȚILE
INTERESATE ȘI ALE EVALUĂRII IMPACTULUI
Consultarea părților interesate
Nu se aplică.
Evaluarea impactului
Propunerea de decizie urmărește combaterea
evaziunii în materie de TVA și prin urmare, va avea un impact potențial pozitiv
asupra încasărilor de TVA.
Cu toate acestea, măsurile vor avea un impact
asupra întreprinderilor în măsura în care dispozițiile vor fi diferite de cele
aplicabile furnizărilor normale de bunuri. Aceasta va introduce un element de
complexitate în contabilitate pentru întreprinderile care nu comercializează
exclusiv bunurile care fac obiectul derogării. De asemenea, mecanismele de
control prevăzute vor impune obligații suplimentare sectorului economic
afectat. Prin urmare, este clar că această derogare nu trece testul
simplificării prevăzut de articolul 395 și se încadrează doar la obiectivul
prevenirii evaziunii.
3.           ELEMENTELE JURIDICE ALE PROPUNERII
Rezumatul acțiunii propuse
Autorizarea Țărilor de Jos de a aplica o
măsură de derogare de la articolul 193 din directiva TVA în ceea ce privește
utilizarea unui mecanism de taxare inversă pentru anumite bunuri livrate
intern.
4.           IMPLICAȚIILE BUGETARE
Propunerea nu are un impact negativ asupra
bugetului UE.
5.           ELEMENTE OPȚIONALE
Propunerea conține o clauză privind încetarea
de drept a efectelor juridice.
2012/0355 (NLE)
Propunere de
DECIZIE A CONSILIULUI
privind autorizarea Regatului Țărilor de Jos
de a aplica o măsură de derogare de la articolul 193 din Directiva 2006/112/CE
privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,
având în vedere Tratatul privind funcționarea
Uniunii Europene,
având în vedere Directiva 2006/112/CE a
Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea
adăugată[1],
în special articolul 395 alineatul (1),
având în vedere propunerea Comisiei Europene,
întrucât:
(1)       Prin scrisorile înregistrate
de Comisie la 12 iulie 2012 și la 4 octombrie 2012, Țările de Jos au solicitat
autorizarea de a introduce o măsură specială de derogare de la articolul 193
din Directiva 2006/112/CE în ceea ce privește persoana răspunzătoare de plata
taxei pe valoarea adăugată (TVA).
(2)       Prin scrisoarea din 17
octombrie 2012, Comisia a informat celelalte state membre cu privire la cererea
înaintată de Țările de Jos, în conformitate cu articolul 395
alineatul (2) din Directiva 2006/112/CE. Printr-o scrisoare datată 19
octombrie 2012, Comisia a înștiințat Țările de Jos că dispune de toate
informațiile pe care le consideră necesare pentru examinarea cererii.
(3)       Articolul 193 din Directiva
2006/112/CE prevede, ca regulă generală, că persoana impozabilă care furnizează
bunurile sau serviciile este obligată la plata TVA către autoritățile fiscale.
Prin derogarea solicitată, Țările de Jos urmăresc ca răspunderea pentru plata
TVA să revină, în anumite circumstanțe, destinatarului bunurilor livrate în
cazul anumitor produse, și anume telefoane mobile, dispozitive cu circuite
integrate, console de jocuri și computere personale portabile.
(4)       Conform celor afirmate de
Țările de Jos, o serie de comercianți din aceste sectoare sunt implicați în activități
frauduloase prin vânzarea acestor produse fără plata TVA către autoritățile
fiscale. Clienții lor sunt însă îndreptățiți la o deducere a taxei, dacă sunt
în posesia unei facturi valabile. În forma sa cea mai agresivă, bunurile sunt
furnizate de mai multe ori, printr-un sistem de tip „carusel”, fără plata TVA.
În acest context, serviciul neerlandez de investigații a remarcat o reorientare
a fraudei dinspre telefoanele mobile și dispozitivele cu circuite integrate
către consolele de jocuri și computerele personale portabile. Prin desemnarea
persoanei căreia îi sunt furnizate bunurile drept persoană răspunzătoare de
plata TVA în astfel de cazuri, derogarea ar elimina posibilitatea comiterii
acestui tip de evaziune fiscală.
(5)       Pentru a asigura funcționarea
eficace a derogării și a evita ca evaziunea fiscală să se reorienteze către
sectorul vânzărilor cu amănuntul sau către alte produse, Țările de Jos vor
introduce obligații adecvate de control și raportare. În plus, un prag minim ar
trebui să reducă riscul de reorientare a fraudei către comerțul cu amănuntul.
(6)       Autorizația va fi valabilă
numai pentru o perioadă foarte scurtă de timp, deoarece persistă îndoieli
referitoare în special la posibilul impact al mecanismului de taxare inversă
asupra funcționării sistemului TVA în statele membre care îl aplică sau în alte
state membre. Data de expirare coincide cu data expirării derogării similare
acordate în legătură cu telefoanele mobile și dispozitivele cu circuite
integrate, pentru a permite dezvoltarea în viitor a unei politici antifraudă
mai elaborate și mai armonizate.
(7)       Derogarea nu va avea un efect
negativ asupra resurselor proprii ale Uniunii provenind din TVA,
ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE:
Articolul 1
Prin derogare de la articolul 193 din
Directiva 2006/112/CE, Țările de Jos sunt autorizate să desemneze drept
persoană obligată la plata TVA persoana impozabilă căreia îi sunt furnizate
următoarele bunuri:
(a)......... telefoane mobile, și anume aparate
fabricate sau adaptate pentru utilizarea în conexiune cu o rețea autorizată,
care funcționează pe anumite frecvențe, indiferent dacă au sau nu vreo altă
utilizare;
(b)......... dispozitive cu circuite integrate,
cum ar fi microprocesoare și unități centrale de procesare, înainte de
integrarea lor în produse destinate utilizatorilor finali;
(c)......... console de jocuri care, în virtutea
caracteristicilor lor obiective și a funcțiilor lor principale, sunt destinate
jocurilor video și altor jocuri pe calculator, indiferent dacă au sau nu vreo
altă utilizare;
(d)......... laptopuri și tablete.
Derogarea se aplică cu privire la furnizarea
de bunuri a căror valoare impozabilă este de cel puțin 10 000 EUR.
Articolul 2
Derogarea prevăzută la articolul 1 se aplică
sub rezerva introducerii de către Țările de Jos a unor obligații de control și
de raportare corespunzătoare și eficace pentru persoanele impozabile care
furnizează bunuri cărora li se aplică mecanismul de taxare inversă în
conformitate cu prezenta decizie.
Articolul 3
Prezenta decizie produce efecte de la data
notificării.
Prezenta decizie expiră la data intrării în
vigoare a dispozițiilor Uniunii care permit tuturor statelor membre să adopte
astfel de măsuri de derogare de la articolul 193 din
Directiva 2006/112/CE, dar cel târziu la 31 decembrie 2013.
Articolul 4
Prezenta decizie se adresează Regatului
Țărilor de Jos.
Adoptată la Bruxelles,
                                                                       Pentru
Consiliu
                                                                       Președintele
[1]               JO L 347, 11.12.2006, p. 1.