CELEX: 51989PC0060(02)
Language: nl
Date: 1989-02-08
Title: VOORSTEL VOOR EEN RICHTLIJN VAN DE RAAD HOUDENDE WIJZIGING VAN RICHTLIJN 77/799/EEG BETREFFENDE DE WEDERZIJDSE BIJSTAND VAN DE BEVOEGDE AUTORITEITEN VAN DE LID-STATEN OP HET GEBIED VAN DE DIRECTE BELASTINGEN EN DE BELASTING OVER DE TOEGEVOEGDE WAARDE

COMMISSIE VAN DE EUROPESE GEMEENSCHAPPEN
                                                         COM(89)60 def.
                                              Brussel, 8 februari 1989
          FISCALE MAATREGELEN IN VERBAND MET DE LIBERALISATIE
                         VAN HET KAPITAALVERKEER
                (Mededeling van de Commissie aan de Raad)
                 VOORSTEL VOOR EEN RICHTLIJN VAN DE RAAD
  BETREFFENDE EEN GEMEENSCHAPPELIJK STELSEL VAN BRONHEFFING OP RENTE
    VOORSTEL VOOR EEN RICHTLIJN VAN DE RAAD HOUDENDE WIJZIGING VAN
     RICHTLIJN 77/799/EEG BETREFFENDE DE WEDERZIJDSE BIJSTAND VAN
    DE BEVOEGDE AUTORITEITEN VAN DE LID-STATEN OP HET GEBIED VAN DE
    DIRECTE BELASTINGEN EN DE BELASTING OVER DE TOEGEVOEGDE WAARDE
                      (ingediend door de Commissie)
 ---pagebreak---  ---pagebreak---                FISCALE MAATREGELEN IN VERBAND MET DE LIBERALISATIE
                             YAN HET KAPITAALVERKEER
                    (Mededeling van de Commissie aan de Raad)
 inleiding
1. Artikel 6, M d 5, van de richtlijn van de Raad van 24 juni 1988 over de
    liberalisatie van het kap I taal verkeer(1) luidt : "De Commissie dient
    uiterlijk op 31 december 1988 bij de Raad voorstellen in ten einde risico's
    van distorsies en belastingontwijking of -fraude, die voortvloeien uit de
    verschillen In de nationale regelingen inzake de belasting van spaargelden
    en de controle op de toepassing daarvan, op te heffen of te verkleinen.
    De Raad spreekt zich uiterlijk op 30 juni 1989 over de voorstellen van de
    Commissie uit. Alle belastingbepalingen met een communautair karakter
    moeten, overeenkomstig het Verdrag, met eenparigheid van stemmen worden
    genomen."
2. Zoals de Commissie in haar mededeling van 23 mei 1986 over het Programma
    voor de liberalisatie van het kapitaalverkeer in de Gemeenschap^ en In
    haar mededeling van 4 november 1987 over de totstandbrenging van een
    Europese financiële ruimte^3) heeft verklaard, is de liberalisatie van het
    kapitaalverkeer tussen de Lid-Staten, die door toepassing van de richtlijn
    van de Raad van 24 Juni 1988(1) volledig zal worden gerealiseerd, een
(1) PB L 178 van 8.7.1988, blz. 6
(2) Doc. COM(86)292 def. van 23.5.1986
(3) Doe. C0M(87)550 def. van 4.11.1987
                                                                    /...
 ---pagebreak---                                  - 2 -
   noodzakelijke voorwaarde voor de financiële integratie van de Gemeenschap.
   Noodzakelijk betekent evenwel niet voldoende. Aan nog twee andere
   voorwaarden moet worden voldaan.
   Enerzijds dient een werkelijke gemeenschappelijke markt van financiële
   diensten tot stand te worden gebracht. Belangrijke elementen daarvan zijn
   reeds gecreëerd, met name de richtlijn van 20 december 1985^1^ over de
   coördinatie van de wettelijke en bestuursrechtelijke bepalingen betreffende
   bepaalde instellingen voor collectieve belegging in effecten, die op
   1 oktober 1989 van kracht wordt. Andere zijn door de Commissie voorgesteld,
   waaronder vooral de Tweede Richtlijn Coördinatie kredietinsteIIingen^2) en
   de richtlijn over het vrij verrichten van beleggingsdiensten^3).   Al deze
   maatregelen hebben tot doel de belemmeringen op het gebied van de toegang
   tot de markt en het cliënteel van financiële diensten in andere Lid-Staten
   waardoor grensoverschrijdende concurrentie onmogelijk wordt gemaakt, op te
   heffen. Bovendien beogen zij de voorwaarden te scheppen voor een degelijke
   bescherming van klant en belegger; door harmonisatie van de essentiële
   toezichtregelingen wordt de stabiliteit van het financieel stelsel verbeterd
   en worden de concurrentievoorwaarden verzekerd.
   Anderzijds dienen door gepaste harmonisatiemaatregelen de fiscale
   belemmeringen te worden opgeheven of tenminste verminderd, die in
   verschillende opzichten moeilijkheden veroorzaken : slechte
   middelenallocatIe, concurrentieverstoringen tussen de verleners van
   financiële diensten, risico van inkomstenderving voor de overheid ten
   gevolge van belastingontduiking.
(1) PB L 375 van 21.12.1985, blz. 3
(2) PB C 84 van 31.3.1988, blz. 1
(3) Doe. C0M(88)778
                                                                ./...
                                                                                ^
 ---pagebreak---                                  - 3 -
5. Wat de belastingen op ondernemingen betreft bestaat reeds sedert 1975 een
   richtlijnvoorstel over de harmonisatie van de stelsels van
   vennootschapsbelasting en bronheffing op dividenden. Dat voorstel moet
   echter worden herzien of aangevuld door voorschriften tot harmonisatie van
   de grondslag van de belasting op ondernemingen. Tevens dient te worden
   onderzocht In hoever de belastingen op dezelfde hoogte moeten worden
   gebracht om tot werkelijke fiscale neutraliteit van de beleggingen in
   effecten te komen.
6. De voorgestelde fiscale toenaderingsmaatregelen hebben betrekking op het
   belasten van renteopbrengsten. Voor dividenden zijn de risico's van
   distorsie, belastingontduiking en -ontwijking immers niet dezelfde. De
   stelsels van bronheffing, belastingtegoed of -krediet die in de meeste
   Lid-Staten bestaan garanderen dat deze inkomsten worden aangegeven en
   belast.
Algemene, opmerk.lngsn
7. De twee voorstellen die bij deze mededeling zijn gevoegd hebben niet tot
   doel de belastingen op het sparen volledig te harmoniseren : dat Is In het
   huidige stadium niet noodzakelijk en ook niet gewenst. Zij beogen alleen het
   risico van belastingontduiking en -ontwijking te verminderen; deze
   doelstelling houdt rechtstreeks verband met de eindfase van de liberalisatie
   van het kapitaalverkeer waartoe op 24 juni 1988 werd besloten. Ingezetenen
   uit de Gemeenschap zullen hun besparingen vrij kunnen overbrengen naar
   bankrekeningen in eender welke andere Lid-Staat. Zodra de belegger vrij een
   bankrekening kan openen in andere Lid-Staten, bestaat gevaar dat hij de
   opbrengst daarvan niet bij zijn belastingautoriteiten aangeeft en aldus aan
   de belasting ontsnapt. Dat kan voor tal van Lid-Staten een belangrijke
   budgettaire inkomstenderving tot gevolg hebben, alsook een benadeling van de
    Inkomsten uit arbeid ten opzichte van die uit kapitaal.
                                                                                ii
 ---pagebreak---                                  - 4
    Dit risico kan moeilijk precies in cijfers worden uitgedrukt, maar de
    gegevens waarover men beschikt voor de Bondsrepubliek Duitsland (na de
    invoering van een Inhouding aan de bron van 10 % ) , Nederland (na het
    opleggen van de verplichting aan de banken de rente die zij uitbetalen
    automatisch aan te geven) en Frankrijk (het Verslag-Lebègue), schijnen er
    op te wijzen dat het verlies aan belastingontvangsten zeer groot zou kunnen
    zijn.
 8. Dat een communautaire actie nodig is houdt ook verband met de behoefte aan
    evenwicht  in de geïntegreerde financiële ruimte die met de volledige
     liberalisatie van het kapitaalverkeer zal ontstaan. Zonder een minimale
    gelijktrekking van de nationale stelsels van belastingen op rente kunnen de
    huidige fiscale verschillen tot verplaatsing van kapitaalstromen leiden,
    waarop de Lid-Staten onvermijdelijk zullen reageren met maatregelen
    waardoor de opheffing van de wisselcontroles en de openstelling van de
    markten in het gedrang kunnen komen.
 9. Een gezamenlijk optreden op fiscaal gebied zou niet alleen bijdragen tot de
    economische en financiële samenhang in de Gemeenschap, maar zou ook de
     identiteit van de Gemeenschap in de rest van de wereld bevestigen.
    Een moderne oplossing zoals de bronheffing heeft kans om internationaal
     ingang te vinden na onderhandelingen met de voornaamste partners van de
    Gemeenschap in de OESO.
10. Bij de uitwerking van haar voorstellen heeft de Commissie rekening gehouden
    met een aantal gegevens die haar van te drastische maatregelen hebben doen
    afzien :
    a) het risico van verplaatsing van besparingen naar banken en andere
        financiële instellingen In derde landen;
    b) het mogelijke omzetverlies van banken en financiële instellingen in de
        Gemeenschap;
                                                                   ./
                                                                                Ç
 ---pagebreak---                                   - 5 -
     c) de kans op een stijging van het rentepeil, waardoor het Europese
        bedrijfsleven en de regeringen van de Lid-Staten hogere kosten moeten
        dragen;
     d) een mogelijk aanzienlijke toename van de administratieve kosten voor de
        overheid en de financiële instellingen ten gevolge van de genomen
        maatregelen;
    e) de noodzaak het evenwicht in de stelsels van inkomensbelastingen van de
        Lid-Staten niet aan te tasten terwijl die stelsels nader tot elkaar
        worden gebracht.
i) O P nationaal vlak te nemen maatregelen
11. Uiteraard moeten in de eerste plaats de nationale belastingautoriteiten de
    nodige maatregelen treffen opdat de inwoners van hun land de opbrengst van
    binnenlandse beleggingen aangeven en de belasting erop afdragen.
12. Bovendien staat het ledere Lid-Staat vrij, als bepaald in
    Richtlijn 88/361/EEG van 24 juni 1988 over de liberalisatie van het
    kapitaalverkeer^ 1 ), de banken om inlichtingen te verzoeken over
    kapitaaltransfers van hun ingezetenen naar het buitenland, hetzij op het
    ogenblik van de transfer zelf, hetzij achteraf.
II) O P communautair vlak te nemen maatrecelen
13. Gelet op de verschillen tussen de belastingstelsels zullen de onder 11 en
     12 beschreven nationale maatregelen niet volstaan om het risico van
    distorsies en belastingontduiking en -ontwijking te verminderen.
(1) Zie artikel 4 van Richtlijn 88/361/EEG,
    PB L 178 van 8.7.1988, blz. 6
                                                                   /..
 ---pagebreak---                                  - 6 -
14. In haar mededeling van 4 november 1987 over de totstandbrenging van een
    Europese financiële ruimte^1) stelde de Commissie dat er drie oplossingen
    (die elkaar niet uitsluiten) zijn om distorsies en fraude op fiscaal gebied
    te verminderen :
    - een controlestelsel dat gebaseerd is op de verplichting aan banken de
       belastingautoriteiten automatisch inlichtingen te verstrekken over de
       rente die zij uitbetalen en de identiteit van de ontvangers daarvan;
    - de algemene Invoering van een bronheffing;
    - nauwere samenwerking tussen de belastingdiensten van de Lid-Staten.
a) Automatische aangifte door de banken
15. De Commissie heeft besloten niet voor te stellen dat de banken bij de
    fiscale autoriteiten automatisch aangifte moeten doen van de uitbetaling
    van rente. In principe zouden de fiscale autoriteiten door dit systeem
     informatie ontvangen over alle renteopbrengsten van hun ingezetenen, maar
    dit is geen waterdichte oplossing voor fraude en zij brengt voor de banken
    extra administratieve kosten mee. Bovendien zou een dergelijke regeling
    vermoedelijk op verzet stuiten in Lid-Staten met een lange traditie van
    bankgeheim, dat vaak onder de bescherming van de wet of de rechter staat.
16. Beklemtoond moet echter worden dat de Lid-Staten die dat wensen bilaterale
    overeenkomsten mogen sluiten over het uitwisselen van informatie met
    betrekking tot de aan hun ingezetenen uitbetaalde rente.
(1) C0M(87)550 def. van 4.11.1987
                                                            ./...
                                                                                4
 ---pagebreak---                                  - 7 -
b) Inhouding aan da bron
17. De Commissie Is van oordeel dat de invoering in de gehele Gemeenschap van
    een minimum-bronheffing op rente die voor alle ingezetenen van de
    Gemeenschap geldt, het meest geschikte middel is om het risico van
    distorsies en belastingontduiking en -ontwijking als boven beschreven te
    voorkomen.  De voornaamste kenmerken van een dergelijke belasting worden
    besproken onder punt 18.   Een stelsel van inhouding aan de bron heeft de
    volgende voordelen :
    - wat het beheer ervan betreft is het doeltreffend, in die zin dat de
      belasting wordt geïnd voordat de spaarder de rente ontvangt. Daardoor
      wordt het frauderisico kleiner;
    - het kan in het belastingstelsel van de meeste Lid-Staten worden
      opgenomen, want negen Lid-Staten passen reeds een bronheffing op de
      renteopbrengsten van hun ingezetenen toe;
    - het is in overeenstemming met de voorstellen van de Commissie over de
      harmonisatie van de stelsels van bronheffing op dividenden;
    - het kan een vertrekpunt zijn voor eventuele internationale besprekingen
      over het beperken van belastingontduiking en het veralgemenen van het
      systeem van bronheffing;
    - het houdt tenslotte de Invoering in van een nieuw fiscaal begrip,
      namelijk dat van "ingezetene van de Gemeenschap", hetgeen volkomen
      gewettigd is in het kader van de totstandkoming van een Europese
      financiële ruimte.
18. De voornaamste kenmerken van het gemeenschappelijk stelsel van bronheffing
    zijn volgens het voorstel van de Commissie :
                                                          .. ./
 ---pagebreak---                                  - 8 -
   i) een minimumtarief dat bij de betaling van rente door debiteuren uit de
      Gemeenschap wordt toegepast; de Lid-Staten mogen een hoger tarief opleggen
      aan hun eigen belastingplichtigen alleen of aan alle renteontvangers;
 ii) aan Lid-Staten waar reeds een systseem van automatische aangifte van
      rentebetalingen door de banken bestaat, zou evenwel worden toegestaan de
      bronheffing alleen voor ingezetenen van andere Lid-Staten toe te passen;
M i ) de Lid-Staten mogen van de bronheffing afzien voor beleggingsopbrengsten
      die van belasting zijn vrijgesteld (spaarboekjes en andere vormen van
      volkssparen);
 iv) de Lid-Staten mogen de bronheffing achterwege laten bij rentebetalingen
      die industriële of commerciële inkomsten vormen;
  v) zij zouden tevens van de bronheffing mogen afzien als het gaat om
      rentebetalingen aan ingezetenen van derde landen of om internationale
      leningen (Euro-obligaties) (zie punt 19);
 vl) de bronheffing wordt ingehouden door de debiteur of zijn vertegenwoordiger
      in het geval van rentedragende financieringsinstrumenten, met inbegrip van
      bankrekeningen;
vii) de Lid-Staten mogen de bronheffing voor ingezeten belastingplichtigen als
      "liberatoir" beschouwen of als een vooruitbetaling op de algemene
      Inkomensbelasting. In het tweede geval wordt de bronheffing verrekend met
      de totale belasting die de belastingbetaler verschuldigd Is, en een
      eventueel overschot wordt hem terugbetaald.
                                                          .../
                                                                                 r*
 ---pagebreak---                                  - 9-
19. De Euro-obligatlemarkt is voor grote ondernemingen, regeringen en andere
    overheidsinstanties een middel om snel en tegen concurrerende voorwaarden
    belangrijke bedragen op te nemen, in de meeste Lid-Staten wordt de rente op
    Euro-obligaties thans bruto uitbetaald. Het opleggen van een bronheffing
    kan een van de volgende twee gevolgen hebben : grote Europese ondernemingen
    komen In een nadelige positie terecht ten opzichte van hun concurrenten in
    Amerika en Japan of emit tenten uit de Gemeenschap vestigen filialen in
    derde landen om hun obligatieleningen uit te geven en ontsnappen aldus aan
    de belasting. Het is waarschijnlijk dat de belegger uit de Gemeenschap hen
    zal volgen. In ieder geval zou Europa als belangrijk financieel centrum
    daarvan te lijden hebben. Om deze redenen lijkt er nog geen alternatief te
    bestaan voor de mogelijkheid die aan de Lid-Staten moet worden gegeven om
    de rente op Euro-obligaties vrij te stellen.
20. Daarom stelt de Commissie voor het minimumtarief van de bronheffing vast te
    stellen op 15 %, hetgeen ongeveer het gemiddelde is van de tarieven die
    thans in de Lid-Staten worden toegepast (van 0 tot 35 % ) .
c) Samenwerking tussen de belastingdiensten
21. Momenteel wordt het uitwisselen van informatie overeenkomstig
    Richtlijn 77/799/EEG van 19 december 1977<1) beperkt door het feit dat de
    bevoegde instanties niet kunnen worden verplicht informatie in te winnen of
    aan de diensten van een andere Lid-Staat te verstrekken die zij volgens de
    wetten of administratieve praktijken van hun land ook niet voor eigen
    doeleinden mogen verzamelen of gebruiken.
(1) PB L 336 van 27.12.1977, blz. 15
                                                             /...
                                                                                1n
 ---pagebreak---                                    - 10 -
22. Deze bepaling vormt een ernstige belemmering voor de uitwisseling van
     informatie over de opbrengsten van beleggingen, aangezien in veel
    Lid-Staten het bankgeheim streng geregeld Is en in andere nog
    restrictievere administratieve procedures worden toegepast.
23. De belemmeringen voor de samenwerking kunnen eerst volledig worden
    opgeheven als de wetten op het bankgeheim zijn geharmoniseerd.   De
    Commissie gelooft niet dat dit in het huidige stadium mogelijk is.
    Restricties die louter van administratieve aard zijn daarentegen kunnen en
    moeten worden afgeschaft.
24. Derhalve heeft de Commissie besloten een wijziging van Richtlijn 77/799/EEG
    voor te stellen ten einde de zuiver administratieve restricties af te
    schaffen en de uitwisseling van Informatie te vergemakkelijken telkens
    wanneer de belastingautoriteiten van de Lid-Staat van de belegger
    duidelijke vermoedens van fraude kunnen aanvoeren.
Betrekkingen met derde landen
25. Ten einde het risico van kapItaalvlucht naar derde landen om aan de
    belasting te ontsnappen te beperken, zou de Gemeenschap, hetzij bilateraal,
    hetzij multilateraal (bij voorbeeld in het kader van de OESO),
    onderhandelingen met de voornaamste derde landen moeten openen.
    Die onderhandelingen zouden betrekking moeten hebben op twee onderwerpen :
    het tot elkaar brengen van de voorschriften betreffende nlet-ingezetenen op
    basis van een stelsel van bronheffing en de samenwerking tussen de
    be I ast i ngautor i te i ten.
Discriminerende fiscale maatregelen
26. Zoals de Commissie in haar mededeling van 4 november 1987 heeft opgemerkt
    kunnen de kapitaalallocatie en de concurrentie In de sector financiële
    dienstverlening ernstig worden verstoord door belastingmaatregelen van de
                                                             /...
                                                                                U
 ---pagebreak---     Lid-Staten die een stimulans vormen om in nationale waardepapieren te
    beleggen.  Dergelijke maatregelen zijn onverenigbaar met een werkelijk
    geïntegreerde kapitaalmarkt.   Daarom zal de Commisie met de betrokken
    Lid-Staten besprekingen voeren om tot de geleidelijke opheffing van
    dergelijke bronnen van discriminatie te komen.
Conclusies
27. Uitgaande van deze overwegingen heeft de Commissie ten behoeve van de Raad
    twee richtlijnvoorstellen opgesteld.
28. Doel van het eerste voorstel  is de algemene invoering van een bronheffing
    op renteopbrengsten.
29. Het tweede houdt een beperkte wijziging in van de richtlijn van 1977 over
    de wederzijdse bijstand om tot een doelmatigere samenwerking tussen de
    belastingdiensten van de Lid-Staten bij de bestrijding van
    belastingontduiking op het gebied van kapitaalopbrengsten te komen.
30. De Commissie verzoekt de Raad deze twee voorstellen te onderzoeken en er
    zich vóór 30 juni 1989, als bepaald In artikel 6 van Richtlijn 88/361/EEG
    van 24 Juni 1988, over uit te spreken.
31. De Commissie zal na twee jaar verslag uitbrengen over de werking van het
    gemeenschappelijk stelsel van bronheffing en het gebruik dat van de
    vrijstellingen Is gemaakt.
                                                                               {J
 ---pagebreak---              VOORSTEL VOOR EEN RICHTLIJN VAN DE RAAD
BETREFFENDE FEN GEMEENSCHAPPELIJK STELSEL VAN BRONHEFFING OP RENTE
                                                          /...
                                                                   À1
 ---pagebreak---                                    - 2 -
                                  TOELICHT1NQ
I. ALGEMEEN
   1. Artikel 6, lid 5, van Richtlijn 88/361/EEG van de Raad van 24 juni 1988
      over de liberalisatie van het kapitaalverkeer luidt : "De Commissie
      dient uiterlijk op 31 december 1988 bij de Raad voorstellen In ten einde
      risico's van distorsies en belastingontwijking of -fraude, die
      voortvloeien uit de verschillen in de nationale regelingen inzake de
      belasting van spaargelden en de controle op de toepassing daarvan op te
      heffen of te verkleinen".
   2. Zoals in de mededeling aan de Raad, waarbij dit voorstel  is gevoegd,
      wordt uiteengezet  is de Commissie van mening dat de meest doeltreffende
      maatregel ter bestrijding van distorsies en belastingfraude bestaat uit
      een In de gehele Gemeenschap toe te passen bronheffing op
      rentebetalingen. Deze richtlijn strekt dan ook tot invoering van een
      dusdanige Inhouding bij de bron. Een kenmerk van de belastingstelsels
      van de Lld-Staten is Immers dat in de meeste gevallen geen belasting
      wordt geheven op rentebetalingen aan niet-ingezetenen.
   3. Deze maatregel waarborgt dat op alle beleggingsinkomsten die in de
      Gemeenschap ontstaan een minimumniveau van belasting wordt geheven en de
      maatregel zal aldus de beleggers in de Gemeenschap ervan weerhouden,
      uitsluitend met het doel aan belastingbetaling te ontkomen, middelen
      naar andere Lid-Staten over te brengen.
   4. Gezien met name de spreiding van de tarieven van de bronheffingen die
      thans in de Lid-Staten worden toegepast (0 %-35 %) en in aanmerking
      genomen dat het gevaar bestaat dat een te hoog belastingtarief leidt tot
      een vlucht van spaargelden naar landen buiten de Gemeenschap, is de
      Commissie van oordeel dat het minimumtarief van de bronheffing 15 % moet
      bedragen.
                                                                               AV
 ---pagebreak---                                   3 -
5. De Commissie is van mening dat de bronheffing zo moet worden opgezet dat
   zij zo gemakkelijk mogelijk kan worden opgenomen in de belastingstelsels
   van de Lid-Staten. Derhalve wordt voorgesteld dat deze bronheffing de
   volgende kenmerken zal hebben :
      I) het voor de bronheffing vastgestelde tarief moet een minimumtarief
         zijn. De Lid-Staten hebben de bevoegdheid uitsluitend voor hun
         binnenlandse belastingplichtigen, dan wel voor alle ingezetenen van
         de Gemeenschap, een hoger tarief toe te passen;
    il) de Lid-Staten die een stelsel van verplichte automatische aangifte
         van de rentebetalingen door hun banken aan hun
         belastingautoriteiten hebben wordt toegestaan de bronheffing
         uitsluitend toe te passen op ingezetenen van andere Lid-Staten;
   iii) de Lid-Staten hebben de bevoegdheid de bronheffing niet toe te
         passen op rentebetalingen die bedrijfs inkomsten vormen.
6. Voorts wordt voorgesteld dat de Lid-Staten de bevoegdheid zullen hebben
   van de bronheffing vrij te stellen :
     I) rente waarover geen inkomstenbelasting wordt geheven (vrijgesteld
         volkssparen);
    ii) ingezetenen van derde landen;
   iii) bepaalde internationale leningen ("Euro-bonds") die aan
         welomschreven criteria voldoen. Deze vrijstelling geldt reeds in
         een aantal Lid-Staten. Door de uitbreiding van deze vrijstelling
         wordt de functie van de Gemeenschap ais internationaal financieel
         centrum bevorderd.
                                                               /.. .
 ---pagebreak---                                     - 4 -
    7. Tenslotte Is de Commissie van oordeel dat als het stelsel van
        bronheffing zal zijn goedgekeurd de Gemeenschap moet streven naar
        bilaterale of multilaterale onderhandelingen met haar voornaamste
        handelspartners, ten einde te komen tot een uitbreiding van het
        toepassingsgebied van de bronheffing op internationaal niveau.
II. TOELICHTING OP DE ARTIKELEN
                                    Artikel 1
    Criterium voor de toepassing van een bronheffing is dat de debiteur van de
    rente ingezetene van een Lid-Staat moet zijn.
    De bronheffing wordt niet toegepast op rente die wordt uitgekeerd door
    niet-ingezeten debiteuren.
    Het ingezetenschap wordt bepaald op grond van het nationale recht van elk
    der Lld-Staten. Eventuele conflicten worden opgelost met de
    ad hoe-maat regel en die zijn bepaald in de geldende bilaterale
    overeenkomsten tussen Lld-Staten.
                                     ArtlKel 2
    LN 1
    Voor de toepassing van de belastingregeling die bij de richtlijn wordt
     ingevoerd betreft de term "rente" in het algemeen alle Inkomsten uit
    enigerlei vorderingen, ook als aan deze vorderingen een clausule tot
    deelneming In de winst is verbonden. De uitdrukking "vorderingen van
    enigerlei aard" omvat uiteraard kasdeposito's en kasgarantles, alsmede
    overheidsschuld en obligatieleningen. Vorderingen, in het bijzonder
    obligaties, welke de houder een recht geven deel te nemen in de winsten van
    de debiteur, worden niettemin als leningen beschouwd, mits tenminste de
    overeenkomst in het algemeen duidelijk een rentedragende lening betreft.
                                                                                \L
 ---pagebreak---                                - 5 -
De tweede zin van het eerste lid sluit boeten voor te late betaling uit van
de definitie van rente. Deze boeten, welke voortvloeien uit een
overeenkomst, een gebruik of een vonnis, bestaan uit betalingen die op een
pro rata temporis basis worden berekend of uit een vast bedrag.
Lid Z
In het geval van waardepapieren die geen rente dragen (bij voorbeeld
"zero-bonds") of een betrekkelijk lage rente opleveren (bij voorbeeld "deep
discount bonds") en waarvan de opbrengst geheel of grotendeels uit
waardestijging bestaat, wordt het verschil tussen de uitgifteprijs en de
aflossingswaarde beschouwd als rente welke aan de bronheffing is
onderworpen.
                               ArtlKel 3
Lid 1
De debiteur van de rente, of de betalende instantie (financiële
instelling), moet de bronheffing toepassen tegen het percentage dat is
vastgesteld door de Lid-Staat waarvan hij Ingezetene is. De bronheffing
wordt toegepast op waardepapieren die binnen of buiten de Gemeenschap zijn
uitgegeven, vóór of na de inwerkingtreding van de richtlijn, ongeacht of de
rente binnen of buiten de Gemeenschap wordt uitbetaald en ongeacht de
valuta waarin de lening is uitgegeven.
LN 2
Indien de rente niet in de Lid-Staat waarvan de debiteur ingezetene Is
wordt betaald maar door een vestiging In een andere Lid-Staat waar de rente
in mindering wordt gebracht op de belastbare winst van de vestiging, moet
de bronheffing worden ingehouden door de permanente vestiging en afgedragen
aan de belastingautoriteiten van de Lid-Staat waarin deze vestiging zich
bevindt.
                                                            ../...
                                                                            Xi
 ---pagebreak---                                   - 6-
                                 Artikel 4
Lid 1
De verplichting een bronheffing van ten minste 15 % toe te passen vormt geen
beletsel voor de toepassing door een Lid-Staat van naar de aard van het
financiële produkt (bij voorbeeld bankdeposito, obligaties, Schatkistpapier)
gedifferentieerde tarieven.
Lid 2
De Lid-Staten mogen ten aanzien van hun eigen ingezetenen een hoger tarief
van bronheffing toepassen dan ten aanzien van ni et-ingezetenen. Dit zal in
het algemeen het geval zijn als de door een ingezetene betaalde bronheffing
de definitieve belasting op de betrokken Inkomsten vormt.
Lid 3
De onderhavige richtlijn sluit toepassing van overeenkomsten tussen de Lid-
staten Ingeval een belastingplichtige voordeel wil hebben van een bij een
dusdanige overeenkomst bepaald lager tarief van bronheffing niet uit,
aangezien de belastingplichtige het uit deze overeenkomsten voortvloeiende
voordeel slechts kan verkrijgen door de betrokken inkomsten aan te geven bij
zijn nationale belastingautoriteiten.  Het spreekt vanzelf dat in deze
gevallen de ontvanger slechts het werkelijk door hem afgedragen bedrag aan
bronheffing mag compenseren met zijn Inkomstenbelasting (zie artikel 7 ) .
                                 Artikel 5
a) De Lid-Staten wordt toegestaan geen bronheffing op te leggen indien zij in
   staat zijn de identiteit van de ontvangers van rente vast te stellen, daar
   er dan geen gevaar voor fraude bestaat.
                                                               /...
                                                                              n
 ---pagebreak---                                    - 7 -
b) De Lid-Staten mogen het heffen van bronbelasting achterwege laten als de
   ontvanger van de rente een van hun ingezetenen is en niet
   belastingplichtig is voor Inkomsten- of winstbelasting (bij voorbeeld
    instellingen voor collectieve belegging in effecten,
    IiefdadigheldsinstelIingen.
c) De Lid-Staten mogen het heffen van bronbelasting achterwege    laten ingeval
   over de door hun eigen ingezetenen ontvangen rente geen inkomsten- of
   winstbelasting wordt geheven.   Deze bepaling heeft betrekking op
   regelingen tot belastingvrijstelling of -vermindering ten behoeve van
   bepaalde emissies.
d) Ten einde te voorkomen dat een particulier verplicht wordt te voldoen aan
   de in deze richtlijn bepaalde formaliteiten, in het bijzonder het
   toepassen van een bronheffing en het afdragen van de betrokken bedragen
   aan de belastingdienst, mogen de Lid-Staten bepalen dat in deze gevallen
   geen bronbelasting wordt  ingehouden (bij voorbeeld in het geval van een
   lening tussen particulieren).
e) Deze bepaling heeft tot doel de Lid-Staten de mogelijkheid te bieden geen
   bronheffing toe te passen wanneer de rente wordt betaald als beloning van
   volksspaarrekeningen waarvoor een gunstige belastingregeling geldt.    Voor
   de toepassing van deze regelingen moeten nauwkeurige voorwaarden   Inzake
   rentetarief en bedrag van de spaargelden gelden.
f) Deze mogelijkheid tot vrijstelling is gerechtvaardigd door het feit dat de
   begunstigden aan een volledige belastingcontrole zijn onderworpen zodat
   geen gevaar voor fraude bestaat.
g) De Lid-Staten mogen afzien van het heffen van bronbelasting op rente van
   internationale leningen (Euro-bonds), zoals omschreven in deze paragraaf.
                                                             .../...
                                                                                \<\
 ---pagebreak---                                      - 8 -
h) Gezien de in de Lld-Staten geldende regelingen en de regelingen die door
   derde landen op Ingezetenen van de Lid-Staten worden toegepast dient de Lld-
   Staten een zekere vrijheid te worden gelaten ten aanzien van de op
    ingezetenen van derde landen toe te passen bepalingen.
                                    Artikel 6
In het geval van instellingen voor collectieve belegging in effecten (ICBE's)
zijn er twee mogelijkheden :
- ofwel de bronheffing wordt niet toegepast dan wel terugbetaald, In welk geval
  de heruitkering van rente aan de bronheffing wordt onderworpen;
- ofwel de bronheffing wordt als een belastingtegoed overgedragen aan de
  houders van participatlebewijzen, in welk geval de heruitkering van rente
  door de ICBE's vrijgesteld is van de bronheffing.
In beide gevallen zijn de houders van participatiebewijzen gerechtigd de
bronheffing te compenseren met hun inkomstenbelasting en hebben zij recht op
teruggave van een eventueel overschot aan betaalde belasting.
                                    Artikel 7
De bronheffing is slechts een voorheffing voor de definitieve belasting die
door de ontvanger van de rente verschuldigd is, tenzij, voor een Ingezetene, de
bronheffing de definitieve belasting op de betrokken inkomsten vormt.  Het is
dus normaal dat de bronheffing op de totale verschuldigde belasting in
mindering wordt gebracht, dan wel wordt teruggeven als de ontvanger geen
belasting verschuldigd is of de bronheffing de verschuldigde belasting
overtreft.
                                                                 /...
                                                                                V
 ---pagebreak---                                      - 9 -
                                   Artikel 8
Lid 1
Om te verzekeren dat de begrotingskosten van het crediteren of terugbetalen van
de bronheffing krachtens artikel 7 worden gedragen door de Lid-Staat waarin de
inkomsten zijn ontstaan wordt in dit lid financiële compensatie tussen de twee
betrokken Lld-Staten voorgeschreven.
Lid 2
De twee betrokken Lid-Staten mogen, met een bilaterale overeenkomst, besluiten
het aan bronheffing ontvangen bedrag onderling te verdelen, mits de rechten van
de ontvangers van de rente ten aanzien van creditering en mogelijke teruggave
van de belasting in hun eigen Lid-Staat daardoor niet worden verminderd.
                                   Artikel 9
Ten einde het gevaar van kapitaalvlucht uit de Gemeenschap te beperken dient de
Gemeenschap te streven naar onderhandelingen met de voornaamste handelspartners
om te komen tot uitbreiding van het toepassingsgebied van de bronheffing.
                                   Artikel 1Q
Het in dit artikel bedoelde verslag dient om een beoordeling van de werking van
het stelsel en in het bijzonder van het tarief van de bronheffing en het
gebruik van de in artikel 5 bedoelde vrijstellingen mogelijk te maken.
                                                                 /...
                                                                                2V
 ---pagebreak---                                      - 10 -
             VOORSTEL VOOR EEN RICHTLIJN VAN DE RAAD BETREFFENDE EEN
                GEMEENSCHAPPELIJK STELSEL VAN BRONHEFFING OP RENTE
DE RAAD VAN DE EUROPESE GEMEENSCHAPPEN,
Gelet op het Verdrag tot oprichting van de Europese Economische Gemeenschap,
inzonderheid op artikel 100,
Gezien het voorstel van de Commissie,
Gezien het advies van het Economisch en Sociaal Comité,
Gezien het advies van het Europese Parlement,
Overwegende dat Richtlijn 88/361/EEG van 24 juni 1988< 1) bepaalt dat de
beperkingen op het kapitaalverkeer tussen ingezetenen van de Lid-Staten
uiterlijk op 1 Juli 1990 moeten zijn opgeheven-,
Overwegende dat de volledige liberalisatie van het kapitaalverkeer in de
Gemeenschap risico's van distorsies, belastingontduiking en belastingontwijking
met zich brengt, die voortvloeien uit de verschillen in de nationale regelingen
 inzake de belasting van spaargelden en de controle op de toepassing daarvan;
dat deze regelingen derhalve nader tot elkaar moeten worden gebracht om
concurrentievervalsing in de Gemeenschap te voorkomen;
(1) PB L 178 van 8.7.1988, blz. 5
                                                                .../...
 ---pagebreak---                                       - 11 -
Overwegende dat de toepassing van een gemeenschappelijk stelsel van bronheffing
aan dat doel beantwoordt en waarborgt dat over rentebetalingen door een
debiteur welke ingezetene is van de Gemeenschap een minimum aan belasting wordt
betaald; dat de Instellingen van de Gemeenschappen geen ingezetenen van een
Lid-Staat zijn;
Overwegende dat de Lid-Staten moet worden toegestaan geen bronheffing op te
leggen Indien er geen gevaar van fraude is;
Overwegende dat regelingen moeten worden getroffen opdat rente die door
bemiddeling van een instelling voor collectieve belegging in effecten wordt
geïnd aan de bronheffing wordt onderworpen;
Overwegende dat, tenzij zij voor ingezetenen liberatoir is, de bronheffing
slechts een vooruitbetaling op de door de renteontvanger verschuldigde
belasting moet zijn; dat ten einde ingewikkelde formaliteiten te voorkomen elke
mogelijk teveel betaalde belasting moet worden teruggegeven door de Lid-Staat
waarvan de ontvanger  ingezetene is-, dat de Lid-Staten niettemin bilaterale
overeenkomsten moeten kunnen sluiten inzake de verdeling van de
begrotIngslasten die uit deze bepalingen voortvloeien;
Overwegende dat een bronheffing niet later dan op 1 juli 1990 moet worden
ingevoerd, aangezien op dat tijdstip de volledige liberalisatie van het
kapitaalverkeer zal zijn verwezenlijkt,
HEEFT DE VOLGENDE RICHTLIJN VASTGESTELD :
                                     Artikel 1
De Lid-Staten passen, in overeenstemming met het bepaalde in deze richtlijn,
een gemeenschappelijk stelsel van bronheffing op rente toe indien de debiteur
een Lid-Staat, of een deelstaat, gewest, lager publiekrechtelijk lichaam of
ingezetene van een Lid-Staat is.
                                                                . . ./
                                                                                '53
 ---pagebreak---                                    - 12 -
                                  Artikel 2
In de zin van deze richtlijn wordt onder "rente" verstaan de inkomsten uit
vorderingen van enigerlei aard, met inbegrip van premies en loten die
verbonden zijn aan bewijzen van openbare schuld en obligatieleningen.   Boeten
voor te late betaling worden in de zin van deze richtlijn niet als rente
beschouwd.
In het geval van waardepapieren waarvan de opbrengst uitsluitend of ten dele
bestaat uit aanwas van de hoofdsom, wordt onder "rente" verstaan het verschil
tussen de uitgifteprijs en de aflossingsprijs.
                                  Artikel 3
1. De debiteur van de rente of zijn uitbetalende agent brengt op het bedrag
   van de verschuldige rente een bronheffing in mindering waarvan het tarief
   wordt vastgesteld door de Lid-Staat waarvan de debiteur Ingezetene Is. Hij
   draagt de ingehouden bedragen af aan de belastingautoriteiten van deze
   Lid-Staat volgens de door deze Lid-Staat vastgestelde regels.
2.  Indien de rente wordt uitgekeerd door een vaste vestiging van de debiteur
    in een andere Lid-Staat dan de Lid-Staat van de debiteur, wordt de
   bronheffing ingehouden door de vaste vestiging, voor zover deze rente
   voor haar een aftrekbare last is, en afgedragen aan de
   belastingautoriteiten van de Lid-Staat waarin zij is gevestigd.
                                  Artikel 4
1. Het tarief van de bronheffing mag niet lager zijn dan 15 %.
2. De Lld-Staten mogen op aan hun eigen ingezetenen betaalde rente een hogere
   bronheffing toepassen dan op aan niet-ingezetenen betaalde rente.
                                                                               7^
 ---pagebreak---                                      - 13
3. Het bepaalde in lid 1 vormt geen beletsel voor de toepassing van tussen de
   Lld-Staten onderling of met derde landen gesloten overeenkomsten waarin
   wordt bepaald dat een lagere bronheffing wordt toegepast als de inkomsten
    zi jn aangegeven.
                                    Artikel 5
De Lid-Staten mogen afzien van toepassing van de bronheffing op rente
i nd i en .-
a) de ontvanger een van hun eigen ingezetenen is en zijn naam en adres en het
    bedrag van de betaalde rente automatisch ter kennis worden gebracht van de
    be I ast i ngautor i te i ten ;
b) de ontvanger een van hun eigen Ingezetenen Is en hij vrijgesteld is van
   belasting op Inkomsten of winsten-,
c) de ontvanger een van hun eigen Ingezetenen Is en de rente vrijgesteld is
    van belasting op inkomsten of winsten;
d) de rente op grond van maatregelen tot aanmoediging van het volkssparen
    vrijgesteld is van belasting op inkomsten of winsten;
e) de debiteur van de rente een particulier is-,
f) de rente deel uitmaakt van de bedrIJfsinkomsten van de ontvanger;
g) de rente verschuldigd is voor een internationale lening ("Euro-
   obligatie"), welke voor deze richtlijn wordt gedefinieerd als een in
    verhandelbare waardepapieren belichaamde obligatielening, die
                                                                /...
                                                                               as
 ---pagebreak---                                      - 14
      - wordt overgenomen en uitgegeven door een consortium waarvan ten minste
        twee van de leden hun hoofdkantoor hebben in verschillende Lid-Staten;
      - in een of meer andere Lid-Staten dan die waarin het hoofdkantoor van de
        emlttent is gevestigd in grote omvang wordt aangeboden; en
      - met betrekking waartoe de inschrijving of de verwerving in eerste aanleg
        moet plaatsvinden bij een kredietinstelling, zoals gedefinieerd in
        artikel 2 van Richtlijn 77/780/EEG (1 ), of een andere financiële
        instel I ing;
  h) de ontvanger Ingezetene Is van een niet-Lid-Staat.
                                    Artikel 6
   Indien op rente die wordt doorgegeven door een instelling voor collectieve
  belegging In effecten (ICBE) zoals omschreven in Richtlijn 86/566/EEG van de
  Raad^2) geen bronheffing werd ingehouden door deze ICBE of indien de
  bronheffing aan deze Instelling werd teruggegeven, wordt over deze rente de
  bronheffing toegepast indien deze heffing verschuldigd zou zijn geweest
  indien de rente rechtstreeks door de debiteur zou zijn uitbetaald.
  In het tegengestelde geval is deze rente vrijgesteld van de bronheffing.
  De bronheffing echter die is ingehouden op de aan de ICBE uitgekeerde rente
  kan in mindering worden gebracht op het bedrag aan belasting op inkomsten of
  winsten dat verschuldigd is door de houders van participatiebewiJzen. De
  bronheffing wordt aan hen teruggegeven in de in de tweede alinea van
  artikel 7 bedoelde gevallen.
(1) PB L 322 van 17.12.1977, blz. 30
(2) PB L 332 van 26.11.1986, blz. 22
                                                                  ../
                                                                                 2L
 ---pagebreak---                                    - 15 -
                                 Artikel 7
De bronheffing wordt verrekend met het bedrag van de door de ontvanger van de
rente verschuldigde belasting op inkomsten of winsten.
De bronheffing wordt door de Lid-Staat die de in de voorgaande alinea
bedoelde belasting heft aan de ontvanger teruggegeven voor zover de
bronheffing het bedrag van deze belasting overtreft of indien de ontvanger
niet belastingplichtig is.
                                  Artikel 8
1. Indien de door een Lid-Staat geïnde bronheffing in een andere Lid-Staat
   wordt verrekend of teruggegeven, betaalt de Lid-Staat waarin de
   bronheffing werd geïnd deze terug aan die andere Lid-Staat.
2. In afwijking van lid 1 kunnen de Lld-Staten het bedrag van de bronheffing
   op grond van een bilaterale overeenkomst onderling verdelen, mits door
   deze overeenkomst in geen enkel opzicht de in deze richtlijn vastgestelde
   rechten van de ontvangers van de rente worden verminderd.
                                  Artikel 9
De Gemeenschap zal bilaterale of multilaterale onderhandelingen met haar
voornaamste handelspartners voeren om het toepassingsgebied van de
bronheffing internationaal uit te breiden.
                                 Artikel 1Q
De Commissie brengt uiterlijk op 1 juli 1992 bij de Raad verslag uit over de
werking van het gemeenschappelijk stelsel van bronheffing.
                                                               ./...
 ---pagebreak---                                    - 16 -
                                 Artikel 11
1. Uiterlijk op 1 juli 1990 doen de Lid-Staten de wettelijke en
   bestuursrechtelijke bepalingen In werking treden welke noodzakelijk zijn
   om aan deze richtlijn te voldoen. Zij stellen de Commissie daarvan
   onverwi Jld in kennis.
2. De Lid-Staten delen de Commissie de tekst mede van de voornaamste
   bepalingen van intern recht welke zij op het door deze richtlijn bestreken
   gebied vaststellen.
                                 Artikel 12
Deze richtlijn is gericht tot de Lid-Staten.
Gedaan te                                   Voor de Raad
                                            De Voorz it ter
                                                                              n
 ---pagebreak---                 VOORSTEL VOOR EEN RICHTLIJN VAN DE RAAD
HOUDENDE WIJZIGING VAN RICHTLIJN 77/799/EEG BETREFFENDE DE WEDERZIJDSE
BIJSTAND VAN DE BEVOEGDE AUTORITEITEN VAN DE LID-STATEN OP HET GEBIED
VAN DE DIRECTE BELASTINGEN EN DE BELASTING OVER DE TOEGEVOEGDE WAARDE
                                                                       2q
 ---pagebreak---                                          - 2
                                       TOELICHTING
l. ALGEMEEN
   1. Zoals uitvoerig in de bij dit richtlijnvoorstel gevoegde mededeling aan
      de Raad werd verklaard, moet de liberalisatie van het kapitaalverkeer
      gepaard gaan met maatregelen om "risico's van distorsies en
      belastingontwijking of -fraude, die voortvloeien uit de verschillen in de
      nationale regelingen inzake de belasting van spaargelden en de controle
      op de toepassing daarvan, op te heffen of te verkleinen".
   2. Een middel daartoe is nauwere samenwerking tussen de belastingdiensten
      van de Lid-Staten, als ingevoerd bij Richtlijn 77/799/EEG van
      19 december 1 9 7 7 C ) , waarbij het In de eerste plaats gaat om
      uitwisseling van informatie.       Deze laatste is echter nog beperkt; met
      name is een Lid-Staat niet verplicht een onderzoek       in te stellen of
      inlichtingen te verstrekken als haar wetgeving of administratieve
      praktijk het de belastingadministratie niet toestaan voor eigen
      doeleinden een dergelijk onderzoek in te stellen of dergelijke
       inlichtingen in te winnen en te gebruiken.
   3. De wetgeving op het bankgeheim, de voornaamste die in het geding is bij
      het belasten   van beleggingsopbrengsten, vertoont belangrijke verschillen
      van Lid-Staat tot Lid-Staat; de harmonisatie ervan Is een langdurig
      proces met veel problemen en ligt politiek zeer gevoelig.
      Dit geldt niet voor de administratieve praktijk, welke kan worden
      veranderd zonder de wetgeving te wijzigen of een Lid-Staat te verplichten
      Inlichtingen te verzamelen en aan een andere Lid-Staat te verstrekken die
      zij wettelijk niet mag inwinnen om de door haar eigen       ingezetenen
      verschuldigde belastingen correct te kunnen berekenen.        De Commissie is
      dan ook van oordeel dat het een Lid-Staat niet mag worden toegestaan haar
(1) PB L 336 van 27.12.1977, blz. 15
                                                                       /.
                                                                                    >>o
 ---pagebreak---                                    - 3 -
     administratieve praktijk in te roepen, en dat zij alle wettelijke
     middelen moet uitputten als de Lid-Staat die een verzoek tot haar richt
     bijzondere gronden heeft om te vermoeden dat een belastingplichtige
     belangrijke bedragen naar het buitenland heeft overgebracht en de
     opbrengst daarvan niet of slechts gedeeltelijk heeft aangegeven.
I. PER ARTIKEL
                                  Artikel 1
   Als een belastingadministratie een belastingplichtige verdenkt van
   belastingontduiking doordat hij kapitaal naar een andere Lid-Staat heeft
   overgebracht en de opbrengsten daarvan niet heeft aangegeven, en de
   belastingplichtige daarvoor geen voldoende verklaring kan geven, mag zij de
   belastingdiensten van de andere Lid-Staat om inlichtingen verzoeken. Het is
   echter mogelijk dat deze laatste de gevraagde inlichtingen niet kunnen
   inwinnen of verstrekken doordat hun bevoegdheid om bij financiële
   instellingen een onderzoek in te stellen door administratieve voorschriften
   beperkt is, zelfs als het gaat om hun eigen fiscale doeleinden.
   De bij dit artikel In artikel 8, lid 1, van Richtlijn 77/799/EEG
   aangebrachte wijziging heeft tot doel deze moeilijkheid te verhelpen.
 ---pagebreak---                                        - 4 -
                    ONTWERP-VOORSTEL VOOR EEN RICHTLIJN VAN DE RAAD
        HOUDENDE WIJZIGING VAN RICHTLIJN 77/799/EEG BETREFFENDE DE WEDERZIJDSE
        BIJSTAND VAN DE BEVOEGDE AUTORITEITEN VAN DE LID-STATEN OP HET GEBIED
        VAN DE DIRECTE BELASTINGEN EN DE BELASTING OVER DE TOEGEVOEGDE WAARDE
   DE RAAD VAN DE EUROPESE GEMEENSCHAPPEN,
   Gelet op het Verdrag tot oprichting van de Europese Economische Gemeenschap,
   inzonderheid op artikel 100,
   Gezien het voorstel van de Commissie,
   Gezien het advies van het Europese Parlement,
   Gezien het advies van het Economisch en Sociaal Comité,
   Overwegende dat Richtlijn 88/361/EEG(1) bepaalt dat de beperkingen met
   betrekking tot het kapitaalverkeer tussen ingezetenen van de Lid-Staten
   uiterlijk op 1 juli 1990 moeten zijn opgeheven-,
   Overwegende dat de genoemde richtlijn bepaalt dat de Commissie bij de Raad
   voorstellen moet Indienen ten einde risico's van distorsies en
   belastingontwijking of -fraude die voortvloeien uit de verschillen in de
   nationale regelingen inzake de belasting van spaargelden en de controle op de
   toepassing daarvan, op te heffen of te verkleinen;
O PB L 178 van 8.7.1988, blz. 5
                                                                  .../.
                                                                                 32
 ---pagebreak---                                          - 5 -
     Overwegende dat Richtlijn 77/799/EEG van de Raad< 1 > bepaalt dat de Lid-Staten
     elkaar bijstand moeten verlenen om de ontduiking en ontwijking van belastingen
     op inkomens en vermogen te bestrijden; dat een Lid-Staat evenwel op grond van
     artikel 8 van die richtlijn niet kan worden verplicht aan een verzoek om
      inlichtingen van een andere Lid-Staat te voldoen als haar wetgeving of
     administratieve praktijk het haar niet toestaat voor eigen doeleinden
     dergelijke inlichtingen in te winnen;
     Overwegende dat uit administratieve praktijken voortvloeiende restricties niet
     van toepassing zouden mogen zijn als de Lid-Staat die om inlichtingen verzoekt
     bijzondere redenen heeft om te vermoeden dat een van haar belastingplichtigen
     belangrijke bedragen naar een andere Lid-Staat heeft overgebracht zonder de
     opbrengsten daarvan aan te geven,
     HEEFT DE VOLGENDE RICHTLIJN VASTGESTELD :
                                         Artikel 1
     Aan artikel 8, lid 1, van Richtlijn 77/799/EEG wordt de volgende tekst
     toegevoegd :
     "Als de bevoegde autoriteit van de Lid-Staat die om Inlichtingen verzoekt
     evenwel bijzondere gronden heeft om te vermoeden dat een van haar     ingezetenen
     rechtstreeks of via een ander land belangrijke bedragen heeft overgebracht naar
     de Lid-Staat waaraan het verzoek wordt gericht en de opbrengsten daarvan niet
     heeft aangegeven, mag de bevoegde Instantie van de Lid-Staat die om
      inlichtingen Is verzocht niet aanvoeren dat haar administratieve praktijk het
     haar niet toestaat een dergelijk onderzoek in te stellen of dergelijke
      inlichtingen In te winnen of te gebruiken voor het correct vaststellen van de
     door haar eigen ingezetenen verschuldigde belastingen.".
;,D PB L 336 van 27.12.1977, blz. 15
                                                                      .../...
                                                                                       12
 ---pagebreak---                                     - 6-
                                   Artikel 2
De Lid-Staten doen de nodige wettelijke en bestuursrechtelijke bepalingen in
werking treden om uiterlijk op 1 Juli 1990 aan het bepaalde in deze richtlijn
te voldoen en stellen de Commissie daarvan onverwijld in kennis.
                                   Artikel 3
Deze richtlijn is gericht tot de Lid-Staten.
Gedaan te BrusseI,                                    Voor de Raad
                                                      De Voorzitter
                                                                              ?if
 ---pagebreak---             VRAGEN OVER DE INVLOED OP CONCURRENTIg EN WERKGELEGENHEID
  l. Om welke reden Is de maatregel genomen 7
     De richtlijn van de Raad van 24 Juni 1988 over de liberalisatie van het
     kapitaalverkeer bepaalt dat de Commissie uiterlijk op 31 december 1988 bij
     de Raad voorstellen indient ten einde de risico's van distorsies en
     belastingontwijking of -fraude die voortvloeien uit de verschillen in de
     nationale regelingen Inzake de belasting van spaargelden, op te heffen of
     te verkleinen.
 II. Kenmerken van de betrokken ondernemingen.    In het bijzonder :
     a) Is er een groot aantal kleine en middelgrote ondernemingen 7   NEEN
     b) Is er een concentratie van ondernemingen In regio's die :
          l) In aanmerking komen voor regionale steunverlening door de
             Lld-Staten 7 NEEN
         ii) in aanmerking komen voor steun van het EFRO 7   NEEN
lil. Welke verplichtingen worden het bedrijfsleven rechtstreeks opgelegd 7
     Rente-uitbetalende ondernemingen moeten op de verschuldigde rente een
     inhouding aan de bron toepassen, waarvan het tarief wordt vastgesteld door
     de Lid-Staat waar zij gevestigd zijn. ZIJ maken de ingehouden bedragen
     over aan de belastingautoriteiten van die Staat.
 IV. Welke verplichtingen kunnen het bedrijfsleven onrechtstreeks, via de
     plaatselijke autoriteiten, worden opgelegd ?
     Geen
  V. Zijn er bijzondere maatregelen voor het midden- en kleinbedrijf 7   NEEN
 VI. Wat is het te verwachten effect ?
     a) De invoering van een bronheffing op obligatierente kan een
        kostenstijging tot gevolg hebben In de Lld-Staten die momenteel geen
        bronheffing toepassen of een lagere dan die welke wordt voorgesteld, of
        daarentegen een kostendaling In de Lld-Staten die een hogere Inhouding
        kennen. Dit effect kan niet worden berekend.
     b) Effect op de werkgelegenheid 7
        Geen
Vit. Zijn de sociale partners geraadpleegd 7   NEEN
     Wat Is hun advies 7
                                                                                ^
 ---pagebreak--- Commissie van de Europese Gemeenschappen
COM{89) 60 def.
Mededeling van de
COMMISSIE AAN DE RAAD
fiscale maatregelen in verband met de liberalisatie van het kapitaal-
verkeer
Voorstellen voor
RICHTLIJNEN VAN DE RAAD
— betreffende een gemeenschappelijk stelsel van bronheffing op rente
— houdende wijziging van Richtlijn 77/799/EEG betreffende de weder-
    zijdse bijstand van de bevoegde autoriteiten van de Lid-Staten op het
    gebied van de directe belastingen en de belasting over de toegevoegde
    waarde
(ingediend door de Commissie)
8.2.1989
Bureau voor officiële publikaties der Europese Gemeenschappen
L — 2985 Luxemburg
Serie: DOCUMENTEN
'1989 - 35 blz. - Formaat 21.0 * 29,7 cm
NL
ISSN 0254-1513
ISBN 92-77-45883-6
Catalogusnummer : CB-CO-89-032-NL-C
 ---pagebreak---                                                                        ISSN 0254-1513
   COM(89) 60 def.
    DOCUMENTEN
   Mededeling van de
   COMMISSIE AAN DE RAAD
   fiscale maatregelen in verband m e t de liberalisatie van het
   kapitaalverkeer
   Voorstellen voor
   RICHTLIJNEN VAN DE RAAD
   — betreffende een gemeenschappelijk stelsel van b r o n h e f f i n g op
       rente
   — houdende wijziging van Richtlijn 77/799/EEG b e t r e f f e n d e de
       wederzijdse bijstand van de bevoegde autoriteiten van de Lid-
       s t a t e n op het gebied van de directe belastingen en de belasting
       over de toegevoegde w a a r d e
   (ingediend door de Commissie)
],
                                                                     ;    f' â ï .-i '
   09                                                                8.2.1989
   Catalogusnummer : CB-CO-89-032-NL-C
   ISBN 92-77-45883-6
   COMMISSIE VAN DE EUROPESE GEMEENSCHAPPEN