CELEX: 52012PC0185
Language: sv
Date: 2012-04-25
Title: Förslag till RÅDETS BESLUT om bemyndigande för Danmark att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 75 i rådets direktiv 2006/112/EG

|
			
		
		
		52012PC0185
		
			Förslag till RÅDETS BESLUT om bemyndigande för Danmark att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 75 i rådets direktiv 2006/112/EG /* COM/2012/0185 final - 2012/0093 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	MOTIVERING
1.           BAKGRUND TILL FÖRSLAGET
Enligt artikel 395 i rådets direktiv 2006/112/EG
av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt[1] (nedan
kallat mervärdesskattedirektivet) får rådet enhälligt på kommissionens
förslag bemyndiga varje medlemsstat att genomföra särskilda åtgärder som
avviker från bestämmelserna i direktivet, för att förenkla uppbörden av skatt
eller för att förhindra vissa slag av skatteundandragande eller skatteflykt.
I ett brev som registrerades hos kommissionen den
5 september 2011 ansökte Danmark om att få införa en åtgärd som avviker från
artikel 75 i mervärdesskattedirektivet.
I ett brev av den 14 mars 2012 underrättade
kommissionen i enlighet med artikel 395.2 i mervärdesskattedirektivet övriga
medlemsstater om Danmarks ansökan. I ett brev av den 15 mars 2012 underrättade
kommissionen Danmark om att den hade alla nödvändiga uppgifter för att kunna
behandla ansökan enligt nedan.
För närvarande tillämpar Danmark en
stilleståndsbestämmelse enligt artikel 176 i mervärdesskattedirektivet i fråga
om avdrag av mervärdesskatt för inköps- och driftskostnader för lätta fordon
för varutransporter med en högsta tillåten vikt av upp till 3 ton. Huvuddragen
i bestämmelsen är följande: Ett företag som registrerar ett lätt fordon för
varutransporter för enbart rörelseändamål får dra av hela mervärdesskatten för
inköpet av fordonet och dess driftskostnader. Ett företag som registrerar
fordonet för både rörelseändamål och privat bruk får dock inte dra av
mervärdesskatten för inköpskostnaden, men får dra av hela mervärdesskatten för
fordonets driftskostnader. I de fall ett lätt fordon för varutransporter, som
registrerats enbart för rörelseändamål, sedermera används för privat bruk, även
om det bara sker en gång, förlorar den beskattningsbara personen helt och
hållet rätten att dra av mervärdesskatt för inköpskostnaden.
Detta system kan vara komplicerat och dyrt att
administrera, både för beskattningsbara personer och skatteförvaltningen, och
Danmark har därför ansökt om en avvikelse för ett förenklat förfarande.
Enligt denna avvikelse skulle Danmark få införa en
särskild åtgärd för lätta fordon för varutransporter med en högsta tillåten
vikt av upp till 3 ton. Beskattningsbara personer skulle kunna registrera ett
fordon enbart för rörelseändamål och dra av hela mervärdesskatten för inköp av
fordonet och dess driftskostnader, dvs. detsamma som gäller enligt den
nuvarande stilleståndsbestämmelsen. Om beskattningsbara personer dock använder
fordonet för privat bruk skulle de inte längre förlora avdragsrätten för
fordonets inköpskostnad, utan i stället få beräkna skatten för privat bruk med
en schablonsats upp till tjugo dagar per kalenderår (”dag-för-dag-systemet”). 
De danska myndigheterna har på grundval av
nationell statistik och fullkostnadsmodellen beräknat ett belopp av 40 danska
kronor per dag, vilket bara täcker mervärdesskatten. Enligt separat nationell
lagstiftning kommer en liknande betalning att krävas för att täcka inkomstskatt
för förfogande över en företagsbil, och ett tillägg till vägtrafikskatten. Om
beskattningsbara personer använder fordonet mer än tjugo dagar under ett
kalenderår ska den nuvarande stilleståndsbestämmelsen gälla, och de förlorar
hela avdragsrätten för fordonets inköpskostnad.
De danska skattemyndigheterna kommer att utveckla
ett elektroniskt system som gör att beskattningsbara personer kan betala detta
dagliga belopp online.
De danska myndigheterna anser att den nya åtgärden
utgör ett förenklat sätt för de beskattningsbara personerna att fullgöra sina
redovisningsskyldigheter (genom att betala online via dag-för-dag-systemet i
stället för att återbetala hela den mervärdesskatt som ursprungligen tagits ut
för inköpet av fordonet) och för skattemyndigheterna att få in skatten.
Åtgärden utgör inte någon utvidgning av stilleståndsbestämmelsen och innebär
att det danska systemet i högre grad överensstämmer med de allmänna
mervärdesskattereglerna.
Beskattningsbara personer kan fortfarande
registrera sina lätta fordon för varutransporter för både rörelseändamål och privat
bruk, och tillämpa det nuvarande systemet om det passar dem bättre.
2.           RESULTAT AV SAMRÅD MED
BERÖRDA PARTER OCH KONSEKVENSBEDÖMNINGAR
Något samråd eller någon extern experthjälp har
inte behövts.
3.           FÖRSLAGETS RÄTTSLIGA
ASPEKTER
Genom beslutet får Danmark tillstånd att införa en
särskild åtgärd som avviker från mervärdesskattedirektivet när det gäller
redovisning av mervärdesskatt för privat bruk av vissa fordon.
Beslutet baseras på artikel 395 i
mervärdesskattedirektivet.
Beslutet avser ett tillstånd som beviljas en
medlemsstat på dess egen begäran och utgör följaktligen inte en skyldighet.
Med tanke på den strikta begränsningen i tid och
tillämpningsområde verkar den särskilda åtgärden stå i proportion till det
avsedda syftet.
Enligt artikel 395 i mervärdesskattedirektivet är
en avvikelse från de gemensamma mervärdesskattereglerna bara möjlig om rådet
beslutar detta enhälligt på grundval av ett kommissionsförslag. Ett rådsbeslut
är den enda lämpliga regleringsformen, eftersom det kan riktas till en enskild
medlemsstat.
4.           BUDGETKONSEKVENSER
Förslaget påverkar inte Europeiska unionens budget
negativt.
5.           ÖVRIGT
Förslaget innehåller en bestämmelse om
tidsbegränsning. 
2012/0093 (NLE)
Förslag till
RÅDETS BESLUT
om bemyndigande för Danmark att införa en
särskild åtgärd som avviker från artikel 75 i rådets direktiv 2006/112/EG
(Endast den danska texten är giltig)
EUROPEISKA UNIONENS RÅD HAR ANTAGIT
DETTA BESLUT
med beaktande av fördraget om Europeiska
unionens funktionssätt,
med beaktande av rådets direktiv 2006/112/EG
av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt[2], särskilt
artikel 395.1,
med beaktande av Europeiska kommissionens
förslag, och
av följande skäl:
(1)       I ett brev som registrerades
hos kommissionen den 5 september 2011 ansökte Danmark om att få tillämpa en
åtgärd som avviker från bestämmelserna om rätten till avdrag för ingående
mervärdesskatt i direktiv 2006/112/EG.
(2)       I enlighet med artikel 395.2
i direktiv 2006/112/EG underrättade kommissionen i ett brev av den 14 mars 2012
övriga medlemsstater om Danmarks ansökan. I ett brev av den 15 mars 2012
underrättade kommissionen Danmark om att den hade alla uppgifter som den ansåg
nödvändiga för att behandla ansökan.
(3)       Om ett lätt fordon för
varutransporter med en högsta tillåten vikt av upp till 3 ton registreras hos
de danska myndigheterna enbart för rörelseändamål får i enlighet med de
nuvarande reglerna i artikel 176 i direktiv 2006/112/EG beskattningsbara
personer dra av hela den ingående mervärdesskatten för fordonets inköps- och
driftskostnader. Om fordonet sedermera används för privat bruk, förlorar de
beskattningsbara personerna rätten att dra av ingående mervärdesskatt för
inköpet av fordonet. 
(4)       Eftersom detta system lägger
en tung börda på både de beskattningsbara personerna och skatteförvaltningen
har Danmarks myndigheter ansökt om att få tillämpa en särskild åtgärd som
avviker från artikel 75 i direktiv 2006/112/EG. Genom denna åtgärd får
beskattningsbara personer som har registrerat ett fordon för enbart rörelseändamål
använda fordonet för rörelsefrämmande ändamål, och beräkna
beskattningsunderlaget för tillhandahållandet i enlighet med artikel 75 i
direktiv 2006/112/EG på grundval av en daglig schablonsats, i stället för att
förlora rätten att dra av ingående mervärdesskatt för fordonets inköpskostnad.
(5)       Denna förenklade
beräkningsmetod är dock begränsad till tjugo dagar av rörelsefrämmande
användning under ett kalenderår, och det schablonbelopp av mervärdesskatt som
ska betalas är fastställt till 40 danska kronor per dag av rörelsefrämmande
användning. De danska myndigheterna har fastställt detta belopp utifrån en
analys av nationell statistik.
(6)       Denna åtgärd, som avses gälla
för lätta fordon för varutransporter med en högsta tillåten vikt av upp till 3
ton, skulle förenkla de mervärdesskatterelaterade skyldigheterna för sådana
beskattningsbara personer som tillfälligtvis använder ett för rörelseändamål
registrerat fordon för andra ändamål än rörelsen. Beskattningsbara personer kan
dock fortfarande välja att registrera sina fordon för både rörelseändamål och
privat bruk, vilket innebär att de förlorar rätten att dra av mervärdesskatt
för inköpet av fordonet men slipper att betala en daglig avgift för privat
bruk. 
(7)       En åtgärd som innebär att
beskattningsbara personer, som tillfälligtvis använder ett för rörelseändamål
registrerat fordon för andra ändamål än rörelsen, inte förlorar rätten att dra
av hela den ingående mervärdesskatten för fordonet skulle vara förenlig med de
allmänna regler om avdragsrätt som anges i direktiv 2006/112/EG. 
(8)       Bemyndigandet bör gälla under
en begränsad period och bör därför löpa ut den 31 december 2014. Mot bakgrund
av erfarenheterna till dess bör det då bedömas huruvida avvikelsen fortfarande
är motiverad.
(9)       Åtgärden inverkar inte på
Europeiska unionens egna medel från mervärdesskatt.
HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE.
Artikel 1
När beskattningsbara personer för sitt eget
eller sin personals privata bruk, eller mer generellt för andra ändamål än den
egna rörelsen, använder lätta fordon för varutransporter som har registrerats
enbart för rörelseändamål, får Danmark med avvikelse från artikel 75 i direktiv
2006/112/EG fastställa beskattningsunderlaget med hänvisning till ett
schablonbelopp för varje dag av sådan användning. 
Det schablonbelopp per dag som avses i första
stycket ska vara 40 danska kronor. 
Artikel 2
Den åtgärd som avses i artikel 1 ska bara
tillämpas på lätta fordon för varutransporter med en högsta tillåten vikt av
upp till 3 ton.
Åtgärden får inte tillämpas när användningen
för rörelsefrämmande ändamål går utöver tjugo dagar per kalenderår.
Artikel
3
Detta beslut upphör att gälla den 31 december
2014.
Artikel 4
Detta beslut riktar sig till Konungariket
Danmark.
Utfärdat i Bryssel den 
                                                                       På
rådets vägnar
                                                                       Ordförande

[1]               EUT L
347, 11.12.2006, s. 1. 
[2]               EUT L
347, 11.12.2006, s. 1.