CELEX: 52012PC0002
Language: pl
Date: 2012-01-13
Title: Wniosek ROZPORZĄDZENIE RADY zmieniające rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 282/2011 w odniesieniu do procedur szczególnych dotyczących podatników niemających siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, którzy świadczą usługi telekomunikacyjne, usługi nadawcze lub usługi elektroniczne na rzecz osób niebędących podatnikami

|
			
		
		
		52012PC0002
		
			Wniosek ROZPORZĄDZENIE RADY zmieniające rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 282/2011 w odniesieniu do procedur szczególnych dotyczących podatników niemających siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, którzy świadczą usługi telekomunikacyjne, usługi nadawcze lub usługi elektroniczne na rzecz osób niebędących podatnikami /* KOM/2012/02 wersja ostateczna - 2012/0001 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	UZASADNIENIE
1.           KONTEKST WNIOSKU
Podstawa i cele wniosku
Artykuł 397 dyrektywy Rady 2006/112/WE[1] (zwanej dalej „dyrektywą
VAT”) przewiduje, że „stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji,
Rada przyjmuje środki niezbędne do wykonania niniejszej dyrektywy”.
Na tej podstawie Rada przyjęła
rozporządzenie Rady (UE) nr 282/2011[2],
którym ustanowiono wiążące zasady stosowania niektórych
przepisów dyrektywy VAT, a także ­– między innymi – nadano
pewność prawną niewiążącym wytycznym uzgadnianym
od 1977 r. przez Komitet ds. VAT.
Dużą część
rozporządzenia nr 282/2011 stanowią przepisy dotyczące
przyjęcia dyrektywy 2008/8/WE[3].
Artykuł 5 wspomnianej dyrektywy zawiera zmiany prawne w zakresie procedur
szczególnych dotyczących świadczenia usług telekomunikacyjnych,
usług nadawczych lub usług elektronicznych przez usługodawców
niemających siedziby w państwie członkowskim opodatkowania na
rzecz osób niebędących podatnikami. Rozporządzenie 282/2011 nie
przewiduje obecnie żadnych środków wykonawczych dotyczących tych
przepisów, które mają wejść w życie z początkiem 2015
r. Konieczne jest zatem dostosowanie tego rozporządzenia w celu
ustanowienia wiążących zasad stosowania odnośnych przepisów
dyrektywy VAT.
Środki te powinny zostać
przyjęte przez Radę w możliwie najkrótszym terminie, a w
każdym razie do połowy 2012 r., aby umożliwić Komisji i
państwom członkowskim uzgodnienie funkcjonalnych i technicznych
specyfikacji systemów informatycznych, które należy stworzyć na
potrzeby wdrożenia tych procedur szczególnych.
Proponowane środki dotyczą
wyłącznie tych aspektów (definicji, zakresu procedur, obowiązków
sprawozdawczych, identyfikacji, wyłączeń, deklaracji VAT,
waluty, płatności, ewidencji), w przypadku których konieczne jest osiągnięcie
wspólnego stanowiska przed przystąpieniem do projektowania systemów
informatycznych. Inne środki, zwłaszcza środki
służące ustaleniu miejsca, w którym znajduje się
usługobiorca, zostaną zaproponowane przez Komisję na dalszym
etapie.
Konieczna jest zmiana wyłącznie
rozdziału XI sekcja 2 rozporządzenia nr 282/2011.
Kontekst ogólny
W dniu 1 stycznia 2015 r. wejdzie w życie
szereg istotnych zmian dyrektywy VAT – mających na celu uwzględnienie
zmian zasad regulujących miejsce świadczenia usług – w zakresie
procedur szczególnych mających zastosowanie do podatników niemających
siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca
prowadzenia działalności gospodarczej, którzy świadczą
usługi telekomunikacyjne, usługi nadawcze lub usługi
elektroniczne na rzecz osób niebędących podatnikami (tzw. „mini
system punków kompleksowej obsługi”). W ramach tego mini systemu punktów
kompleksowej obsługi usługodawca korzystać będzie z portalu
internetowego w państwie członkowskim, w którym jest zidentyfikowany
na potrzeby rozliczenia podatku VAT należnego w innych państwach
członkowskich z tytułu świadczenia tych usług na rzecz
usługobiorców prywatnych. Podobna procedura funkcjonuje już w
odniesieniu do przedsiębiorstw spoza UE świadczących usługi
elektroniczne.
W wyniku planowanych zmian procedurą dla
przedsiębiorstw spoza UE, która obecnie ma wyłącznie
zastosowanie do świadczenia usług elektronicznych, objęte
zostaną usługi telekomunikacyjne i nadawcze. Jednocześnie
wprowadzona zostanie druga procedura szczególna mająca zastosowanie do
unijnych przedsiębiorstw, która obejmie te same rodzaje usług.
Wymienione zmiany prawne przyczynią
się do znacznego poszerzenia zakresu dotychczasowego mini systemu punktów
kompleksowej obsługi, dzięki czemu znacznie większa grupa
podatników będzie miała możliwość skorzystania z
jednej z procedur szczególnych. Planowane rozwiązania stanowią
wyzwanie zarówno dla administracji podatkowych, jaki i dla
przedsiębiorstw, jako że rodzą konieczność stworzenia
praktyk administracyjnych i systemów informatycznych, które będą
należycie spełniać przyszłe wymogi prawne.
W celu zagwarantowania pewności prawa
konieczne jest określenie jednoznacznych i wiążących zasad
stosowania przepisów dyrektywy VAT dotyczących procedur szczególnych
dotyczących podatników niemających siedziby działalności
gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej, którzy świadczą usługi telekomunikacyjne,
usługi nadawcze lub usługi elektroniczne na rzecz osób
niebędących podatnikami, które to przepisy wejdą w życie z
dniem 1 stycznia 2015 r. Dotychczasowe przepisy rozporządzenia nr 282/2011
dotyczące mini systemu punktów kompleksowej obsługi stracą moc
po dniu 31 grudnia 2014 r. Rozdział XI sekcja 2 rozporządzenia nr 282/2011
należy zatem zastąpić nowym spójnym pakietem środków
wykonawczych obejmujących swym zakresem obie procedury szczególne
dotyczące przedsiębiorstw z UE i spoza UE, które będą
stosowane od dnia 1 stycznia 2015 r.
2.           WYNIKI KONSULTACJI Z
ZAINTERESOWANYMI STRONAMI ORAZ OCENY SKUTKÓW
Konsultacje z zainteresowanymi stronami
W celu określenia obszarów, w których
środki wykonawcze będą konieczne, aby zapewnić jednolite
stosowanie przepisów dyrektywy VAT, odbyto szerokie konsultacje z
państwami członkowskimi podczas seminarium FISCALIS oraz posiedzenia
grupy roboczej nr 1. Miała również miejsce wymiana poglądów z
przedsiębiorcami w ramach grupy ekspertów ds. VAT skupiającej
przedstawicieli kręgów biznesu.
Gromadzenie i wykorzystanie
zewnętrznej wiedzy specjalistycznej
Nie zaistniała potrzeba skorzystania z
pomocy ekspertów zewnętrznych.
Ocena skutków
Przedmiotowe środki mają czysto
techniczny charakter i określają jedynie sposób stosowania przepisów
przyjętych przez Radę. Nie zaistniała więc potrzeba
przeprowadzenia oceny skutków.
3.           ASPEKTY PRAWNE WNIOSKU
Zasada pomocniczości
Zasada pomocniczości ma zastosowanie, o
ile niniejszy wniosek nie wchodzi w zakres wyłącznych kompetencji
Unii. Cele wniosku nie mogą być osiągnięte w sposób
zadowalający przez państwa członkowskie. Mimo że
państwa członkowskie są uprawnione do transponowania unijnego
prawa, istotne znaczenie ma skoordynowanie transpozycji do ustawodawstwa
krajowego niniejszych przepisów wraz z wprowadzanymi w nich zmianami, w celu
uniknięcia sytuacji, w której zróżnicowane stosowanie przepisów
przyjętych przez poszczególne państwa członkowskie mogłyby
powodować utrudnienia w skutecznym funkcjonowaniu mini systemu punktów
kompleksowej obsługi. Z uwagi na wyżej zasygnalizowane powody
wyłącznie działanie na poziomie UE może zapewnić równe
traktowanie wszystkich przedsiębiorców i obywateli w Unii Europejskiej. W
związku z powyższym niniejszy wniosek jest zgodny z zasadą
pomocniczości.
Zasada proporcjonalności
Zmiana rozporządzenia Rady (UE) nr 282/2011
jest konieczna w celu dostosowania tego rozporządzenia do stosownych
przepisów dyrektywy VAT, które wejdą w życie z dniem 1 stycznia 2015
r. Nowe przepisy dotyczą dyrektywy 2008/8/WE zmieniającej
dyrektywę 2006/112/WE w odniesieniu do miejsca świadczenia
usług. Środki te są konieczne dla wykonania dyrektywy VAT.
Wniosek jest zatem zgodny z zasadą
proporcjonalności.
2012/0001 (NLE)
Wniosek
ROZPORZĄDZENIE RADY
zmieniające rozporządzenie
wykonawcze (UE) nr 282/2011 w odniesieniu do procedur szczególnych
dotyczących podatników niemających siedziby działalności
gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej, którzy świadczą usługi telekomunikacyjne,
usługi nadawcze lub usługi elektroniczne na rzecz osób
niebędących podatnikami
RADA UNII EUROPEJSKIEJ,
uwzględniając Traktat o
funkcjonowaniu Unii Europejskiej,
uwzględniając dyrektywę Rady 2006/112/WE
z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od
wartości dodanej[4],
w szczególności jej art. 397,
uwzględniając wniosek Komisji
Europejskiej,
a także mając na uwadze, co
następuje:
(1)              
Dyrektywa 2006/112/WE, zmieniona dyrektywą 2008/8/WE[5], stanowi, że od dnia 1
stycznia 2015 r. wszystkie usługi telekomunikacyjne, usługi nadawcze
oraz usługi elektroniczne mają być opodatkowane w państwie
członkowskim, w którym usługobiorca ma siedzibę, stałe
miejsce zamieszkana lub zwykłe miejsce pobytu (zwanym dalej „państwem
członkowskim konsumpcji”), bez względu na miejsce, w którym znajduje
się siedziba działalności gospodarczej lub stałe miejsce
prowadzenia działalności gospodarczej podatnika świadczącego
te usługi.
(2)              
W celu ułatwienia wypełniania obowiązków
podatkowych w przypadku świadczenia takich usług na rzecz osób
niebędących podatnikami wprowadzono procedurę szczególną
dotyczącą podatników posiadających siedzibę
działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia
działalności gospodarczej na terenie Wspólnoty, lecz nie w
państwie członkowskim, w którym świadczone są wspomniane
usługi (zwaną dalej „procedurą unijną”). Podobnie
należy poszerzyć zakres obecnie obowiązującej procedury szczególnej
dotyczącej podatników niemających siedziby na terytorium Wspólnoty na
wszystkie wyżej wymienione usługi (zwanej dalej „procedurą
nieunijną”). Zmiana ta powinna umożliwić podatnikom
niemającym siedziby działalności gospodarczej lub stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej wyznaczenie
państwa członkowskiego identyfikacji jako punktu kompleksowej
obsługi elektronicznej na potrzeby identyfikacji i składania
deklaracji do celów podatku od wartości dodanej (VAT).
(3)              
Podatnik posiadający stałe miejsce
prowadzenia działalności gospodarczej w więcej niż jednym
państwie członkowskim powinien mieć możliwość, na
podstawie procedury unijnej, wyznaczenia dowolnego spośród państw
członkowskich, w których posiada takie stałe miejsce prowadzenia
działalności gospodarczej, jako państwa członkowskiego
identyfikacji, chyba że posiada on siedzibę działalności
gospodarczej na terenie Wspólnoty. W takim przypadku należy zadbać o
to, by państwem członkowskim identyfikacji było państwo, w
którym podatnik posiada siedzibę działalności gospodarczej.
(4)              
W celu uniknięcia niewspółmiernych
obciążeń dla podatników stosujących procedurę
unijną należy sprecyzować, że w przypadku gdy podatnik
wskazał dane państwo członkowskie jako swoje państwo
członkowskie identyfikacji, podatnik ten przestaje być związany
decyzją w tym względzie z chwilą, gdy przestanie mieć
stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w tym
państwie członkowskim.
(5)              
Usługi telekomunikacyjne, nadawcze i
elektroniczne świadczone w państwach członkowskich, w których
podatnik posiada siedzibę działalności gospodarczej lub
stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, nie są
objęte żadną z procedur szczególnych. Należy wyraźnie
określić, że świadczenie takich usług wykazuje
się bezpośrednio w tym państwie członkowskim.
(6)              
Ponieważ obie procedury szczególne są
nieobowiązkowe, podatnik niemający siedziby działalności
gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej może w każdej chwili podjąć decyzję o
zaprzestaniu stosowania danej procedury. Należy określić moment,
od którego taka decyzja staje się skuteczna.
(7)              
Należy wyraźnie określić,
że państwa członkowskie muszą zezwolić podatnikowi na
stosowanie procedury unijnej, w przypadku gdy usługobiorca ma
siedzibę albo stałe miejsce zamieszkania, lub zwykłe miejsce
pobytu w dowolnym państwie członkowskim innym niż państwa
członkowskie, w których podatnik posiada siedzibę
działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia
działalności gospodarczej.
(8)              
W celu zapewnienia aktualności danych
rejestracyjnych zawartych w swojej bazie danych państwo członkowskie
identyfikacji opiera się na informacjach otrzymanych od podatnika. W celu
zapewnienia bezzwłocznej aktualizacji baz danych konieczne jest
określenie terminu, w którym podatnik powinien przekazywać wszelkie
istotne informacje dotyczące rozpoczęcia, zaprzestania lub zmiany
działalności objętej procedurą szczególną.
(9)              
Zanim podatnicy niemający siedziby
działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia
działalności gospodarczej będą mogli skorzystać z
którejkolwiek z procedur szczególnych, należy im nadać numer
identyfikacyjny VAT. W celu zapobiegnięcia retrospektywnemu stosowaniu
procedury przez podatników już zidentyfikowanych do celów VAT należy
sprecyzować moment, od którego procedury szczególne powinny być
stosowane.
(10)          
W celu uniknięcia sporów kompetencyjnych
między państwami członkowskimi należy określić,
które państwo członkowskie może wyłączyć
możliwość stosowania przez podatnika procedury szczególnej,
kiedy to państwo członkowskie może podjąć taką
decyzją oraz od którego momentu decyzja ta powinna obowiązywać.
(11)          
Należy sprecyzować przypadki, w których
można uznać, że podatnik niemający siedziby
działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia
działalności gospodarczej stosujący jedną z procedur
szczególnych zaprzestał swojej działalności objętej tą
procedurą. Należy również określić, co stanowi
systematyczne nieprzestrzeganie zasad przez podatnika niemającego siedziby
działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia
działalności gospodarczej.
(12)          
W celu upowszechnienia przestrzegania przepisów
oraz uniknięcia nadmiernych obciążeń dla organów
podatkowych podatnik, którego wykluczono z jednej z procedur szczególnych z
powodu systematycznego nieprzestrzegania zasad, powinien podlegać zakazowi
stosowania którejkolwiek z tych procedur przez określony czas.
(13)          
W przypadku wykluczenia podatnika z jednej z
procedur szczególnych, należy wyraźnie określić, że
podatnik ten ma obowiązek uregulować zobowiązania podatkowe
wobec organów podatkowych danego państwa członkowskiego konsumpcji, w
tym dokonać korekty deklaracji VAT uprzednio złożonych w ramach
tej procedury szczególnej oraz dokonać zapłaty podatku VAT
wynikającego z tych deklaracji.
(14)          
Aby ułatwić państwom
członkowskim konsumpcji sprawowanie kontroli, każdy okres
rozliczeniowy należy traktować osobno, natomiast korekty należy
wprowadzać wyłącznie w deklaracji VAT dotyczącej danego
okresu. Należy również sprecyzować, że możliwe są
wielokrotne kolejne korekty tej samej deklaracji VAT.
(15)          
Ze względów kontrolnych należy
wprowadzić wymóg składania przez podatnika niemającego siedziby
działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia
działalności gospodarczej deklaracji VAT w państwie
członkowskim identyfikacji, także w przypadku gdy w danym okresie
rozliczeniowym nie świadczył on żadnych usług. Jeżeli
chodzi o treść deklaracji, należy sprecyzować, że w
deklaracji wykazuje się dokładną kwotę podatku VAT bez
zaokrągleń w górę lub w dół.
(16)          
W odniesieniu do korekty deklaracji VAT należy
określić termin, w którym państwo członkowskie
identyfikacji musiałoby skorygować deklarację na wniosek
podatnika niemającego siedziby działalności gospodarczej lub
stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.
Państwa członkowskie konsumpcji powinny w każdym razie mieć
prawo do przyjmowania stosownych informacji bezpośrednio od podatnika lub
występowania o te informacje bezpośrednio do podatnika, a także
do przetwarzania wyliczeń podatku VAT.
(17)          
W przypadku gdy państwo członkowskie
identyfikacji nie przyjęło euro jako wspólnej waluty, podatnik
niemający siedziby działalności gospodarczej lub stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej powinien być
związany decyzją tego państwa członkowskiego
określającą walutę, w której sporządzane powinny być
deklaracje VAT w ramach procedury szczególnej.
(18)          
W celu skuteczniejszej alokacji płatności
należy zadbać o to, by kwoty podatku VAT zapłaconego w ramach
procedury szczególnej odnosiły się do złożonej deklaracji
VAT. Wszelkie późniejsze zmiany kwot zapłaconych powinny być
dokonywane tylko w odniesieniu do tej deklaracji i nie mogą być
przypisywane do innej deklaracji lub korygowane w kolejnej deklaracji.
(19)          
W przypadku nieuiszczenia, niedopłaty lub
nadpłaty podatku przez podatnika niemającego siedziby
działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia
działalności gospodarczej oraz w odniesieniu do odsetek, kar oraz
innych opłat dodatkowych, ważne jest, aby określić
obowiązki, odpowiednio, państwa członkowskiego identyfikacji
oraz państwa członkowskiego konsumpcji, tak aby ułatwić
pobór podatku VAT oraz zadbać o to, by z tytułu usług świadczonych
na podstawie procedur szczególnych uiszczana była właściwa kwota
tego podatku.
(20)          
Ewidencja prowadzona przez podatników
niemających siedziby działalności gospodarczej lub stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej musi być
wystarczająco szczegółowa. Należy określić minimalne
wymogi w zakresie szczegółowości tej ewidencji.
(21)          
W celu ułatwienia wdrożenia procedur
szczególnych oraz umożliwienia objęcia tymi procedurami usług
świadczonych od dnia 1 stycznia 2015 r. podatnikom niemającym
siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca
prowadzenia działalności gospodarczej należy umożliwić
zgłaszanie swoich danych rejestracyjnych w państwie członkowskim
wyznaczonym przez nich jako państwo członkowskie identyfikacji
już począwszy od dnia 1 października 2014 r.
(22)          
Należy zatem odpowiednio zmienić
rozporządzenie (UE) nr 282/2011,
PRZYJMUJE NINIEJSZE
ROZPORZĄDZENIE:
Artykuł 1
W rozporządzeniu (UE) nr 282/2011
rozdział XI sekcja 2 otrzymuje brzmienie:
„SEKCJA 2
Procedury szczególne dotyczące
podatników niemających siedziby działalności gospodarczej lub
stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, którzy
świadczą usługi telekomunikacyjne, usługi nadawcze lub
usługi elektroniczne na rzecz osób niebędących podatnikami
(Art. 358–369k dyrektywy 2006/112/WE)
Podsekcja 1
Definicje
Artykuł 57a
Do celów niniejszej sekcji stosuje się
następujące definicje:
1)           „procedura nieunijna” oznacza
procedurę szczególną dla usług telekomunikacyjnych, usług
nadawczych lub usług elektronicznych świadczonych przez podatników
niemających siedziby działalności gospodarczej lub stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium
Wspólnoty, ustanowioną w tytule XII rozdział 6 sekcja 2 dyrektywy 2006/112/WE;
2)           „procedura unijna” oznacza
procedurę szczególną dla usług telekomunikacyjnych, usług
nadawczych lub usług elektronicznych świadczonych przez podatników
mających siedzibę działalności gospodarczej lub stałe
miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium
Wspólnoty, lecz nie w państwie członkowskim konsumpcji,
ustanowioną w tytule XII rozdział 6 sekcja 3 dyrektywy 2006/112/WE;
3)           „procedury szczególne”
oznaczają „procedurę nieunijną” oraz „procedurę
unijną”;
4)           „podatnik” oznacza podatnika
niemającego siedziby działalności gospodarczej lub stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terenie Wspólnoty,
zgodnie z definicją w art. 358a ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE, lub
podatnika niemającego siedziby działalności gospodarczej lub
stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w
państwie członkowskim konsumpcji, zgodnie z definicją w art. 369a
ust. 1 tej dyrektywy.
Podsekcja 2
Stosowanie procedur szczególnych
Artykuł 57b
Podatnik posiadający więcej niż
jedno stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na
terenie Wspólnoty może wskazać dowolne państwo
członkowskie, w którym posiada takie stałe miejsce prowadzenia
działalności gospodarczej, jako państwo członkowskie
identyfikacji zgodnie z art. 369a akapit drugi dyrektywy 2006/112/WE.
Jeżeli jednak podatnik posiada
siedzibę działalności gospodarczej na terenie Wspólnoty, jako
państwo członkowskie identyfikacji wyznacza się państwo
członkowskie, w którym posiada on siedzibę działalności
gospodarczej.
Artykuł 57c
W przypadku gdy podatnik stosujący
procedurę unijną przestanie posiadać stałe miejsce
prowadzenia działalności gospodarczej w państwie
członkowskim, które wskazał zgodnie z art. 369a akapit drugi
dyrektywy 2006/112/WE jako państwo członkowskie identyfikacji,
przestaje on być związany decyzją o stosowaniu tej procedury.
Podsekcja 3
Zakres procedur szczególnych
Artykuł 57d
Procedura unijna nie ma zastosowania do
usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług
elektronicznych świadczonych w państwie członkowskim, w którym
podatnik posiada siedzibę działalności gospodarczej lub
stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. Świadczenie
tych usług wykazuje się natomiast właściwym organom
podatkowym tego państwa członkowskiego w deklaracji VAT, zgodnie z
art. 250 dyrektywy 2006/112/WE.
Artykuł 57e
Nie naruszając przepisów art. 57d,
państwa członkowskie zezwalają podatnikom na stosowanie
procedury unijnej, w przypadku gdy usługobiorca posiada siedzibę,
stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w dowolnym
państwie członkowskim.
Podsekcja 4
Obowiązki sprawozdawcze
Artykuł 57f
Podatnik przekazuje państwu
członkowskiemu identyfikacji informacje wymagane na podstawie art. 360, 361
i 369c dyrektywy 2006/112/WE, a także informuje to państwo o
wszelkich zmianach już przekazanych informacji, w terminie 30 dni od
uzyskania tych informacji.
Podsekcja 5
Identyfikacja
Artykuł 57g
W przypadku gdy podatnik zgłosi
państwu członkowskiemu identyfikacji rozpoczęcie prowadzenia
działalności objętej jedną z procedur szczególnych,
procedurę tę stosuje się od pierwszego dnia kolejnego kwartału
kalendarzowego.
Jeżeli jednak działalność
podejmowana jest po raz pierwszy, a świadczenie usług ma miejsce
przed pierwszym dniem kolejnego kwartału kalendarzowego, procedurę
stosuje się od daty tego pierwszego świadczenia, pod warunkiem
że świadczenie miało miejsce w trakcie kwartału
kalendarzowego, w którym dokonano zgłoszenia.
Artykuł 57h
Państwa członkowskie zezwalają
podatnikowi stosującemu jedną z procedur szczególnych, na jego
wniosek, na zaprzestanie stosowania tej procedury. Podatnik powiadamia
państwo członkowskie identyfikacji o swojej decyzji przynajmniej na 10
dni przed końcem kwartału kalendarzowego, od którego zamierza
zaprzestać stosowania tej procedury. Rezygnacja ze stosowania procedury
jest skuteczna od pierwszego dnia kolejnego kwartału kalendarzowego.
W przypadku gdy podatnik podejmie decyzję
o zaprzestaniu stosowania jednej z procedur szczególnych, zostaje on
wyłączony z możliwości stosowania tej procedury w
każdym państwie członkowskim na okres minimum jednego roku
kalendarzowego od daty zaprzestania jej stosowania.
Podsekcja 6
Wyłączenie
Artykuł 58
W przypadku gdy podatnik stosujący
jedną z procedur szczególnych spełnia przynajmniej jedno z kryteriów
wyłączenia określonych w art. 363 lub 369e dyrektywy 2006/112/WE,
państwo członkowskie identyfikacji wyłącza tego podatnika z
tej procedury szczególnej.
Prawo wyłączenia podatnika z
możliwości stosowania procedur szczególnych przysługuje
wyłącznie państwu członkowskiemu identyfikacji.
Państwo członkowskie może
oprzeć swoją decyzję o wyłączeniu na wszelkich
dostępnych informacjach, w tym informacjach udostępnionych przez
każde inne państwo członkowskie.
Wyłączenie staje się skuteczne
od pierwszego dnia kolejnego kwartału kalendarzowego.
Artykuł 58a
Jeżeli podatnik stosujący jedną
z procedur szczególnych nie będzie świadczył w żadnym
państwie członkowskim konsumpcji usług objętych tą
procedurą przez okres ośmiu kolejnych kwartałów kalendarzowych,
przyjmuje się, że zaprzestał on prowadzenia swojej
działalności podlegającej opodatkowaniu w rozumieniu art. 363
lit. b) lub art. 369e lit. b) dyrektywy 2006/112/WE.
Artykuł 58b
W przypadku wyłączenia podatnika z
jednej z procedur szczególnych z powodu systematycznego nieprzestrzegania zasad
dotyczących tej procedury, podatnik ten pozbawiony zostaje
możliwości stosowania którejkolwiek z tych procedur w każdym
państwie członkowskim do końca drugiego roku kalendarzowego
następującego po roku kalendarzowym, w którym dokonano
wyłączenia tego podatnika.
Uznaje się, że podatnik
systematycznie nie przestrzega zasad dotyczących jednej z procedur
szczególnych, w rozumieniu art. 363 lit. d) lub art. 369e lit. d) dyrektywy 2006/112/WE,
przynajmniej w następujących przypadkach:
a)           w przypadku niezłożenia
przez podatnika deklaracji VAT za okres trzech kolejnych kwartałów
kalendarzowych;
b)           w przypadku nieuiszczenia przez podatnika
jakiejkolwiek kwoty podatku VAT należnego za okres trzech kolejnych
kwartałów kalendarzowych.
Artykuł 58c
W przypadku wyłączenia podatnika z
jednej z procedur szczególnych, podatnik te reguluje wszystkie
zobowiązania z tytułu podatku VAT dotyczące świadczenia
usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług
elektronicznych bezpośrednio wobec organów podatkowych danego państwa
członkowskiego konsumpcji, w tym dokonuje wszelkich wymaganych korekt
deklaracji VAT złożonych przed dokonaniem wyłączenia lub
dokonuje zapłaty podatku VAT.
Podsekcja 7
Deklaracja VAT
Artykuł 59
Każdy okres rozliczeniowy w rozumieniu
art. 364 lub art. 369f dyrektywy 2006/112/WE stanowi odrębny okres
rozliczeniowy.
W przypadku rejestracji podatnika na potrzeby
jednej z procedur szczególnych w trakcie okresu rozliczeniowego na podstawie
art. 57g akapit drugi niniejszego rozporządzenia, podatnik ten składa
deklarację VAT obejmującą cały ten okres rozliczeniowy.
Artykuł 59a
Jeżeli w okresie rozliczeniowym nie
są świadczone żadne usługi na podstawie procedury
szczególnej, podatnik składa deklarację VAT, w której wykazuje,
że w danym okresie nie dokonano świadczenia żadnych usług
(zerowa deklaracja VAT).
Artykuł 60
Kwoty wykazane w deklaracjach VAT
sporządzonych w ramach procedur szczególnych nie podlegają
zaokrągleniu w górę ani w dół do pełnej jednostki
monetarnej. Podatnik wykazuje i uiszcza dokładną kwotę podatku
VAT.
Artykuł 61
Po złożeniu, zgodnie z art. 364 lub 369f
dyrektywy 2006/112/WE, deklaracji VAT wszelkie późniejsze zmiany
wykazanych w niej wartości mogą być dokonywane
wyłącznie poprzez dokonanie korekt tej deklaracji, a nie poprzez
skorygowanie kolejnej deklaracji. Dopuszcza się kilka kolejnych korekt tej
samej deklaracji.
Dopuszcza się korekty deklaracji w ramach
procedur szczególnych maksymalnie przez okres pięciu lat od daty
złożenia pierwotnej deklaracji. Powyższy przepis pozostaje bez
uszczerbku dla prawa każdego państwa członkowskiego konsumpcji
do przyjmowania od podatnika lub żądania złożenia przez
podatnika takiej korekty.
Podsekcja 8
Waluta
Artykuł 61a
Jeżeli państwo członkowskie
identyfikacji, które nie przyjęło euro jako wspólnej waluty,
określi wymóg sporządzania deklaracji VAT w walucie krajowej, wymóg
ten ma zastosowanie do wszystkich podatników.
Podsekcja 9
płatności
Artykuł 62
Kwoty podatku VAT zapłacone zgodnie z
art. 367 lub 369i dyrektywy 2006/112/WE muszą odnosić się do
deklaracji VAT składanych zgodnie z art. 364 lub 369f tej dyrektywy.
Wszelkie późniejsze korekty zapłaconych kwot mogą być
dokonywane tylko w odniesieniu do tej deklaracji i nie mogą być
przypisane do innej deklaracji ani skorygowane w kolejnej deklaracji.
Każda płatność musi zawierać odniesienie do numeru
referencyjnego tej konkretnej deklaracji.
Artykuł 63
Państwo członkowskie identyfikacji,
które otrzymało płatność na kwotę wyższą
niż kwota wynikająca z deklaracji VAT złożonej na podstawie
art. 364 lub 369f dyrektywy 2006/112/WE, zwraca nadpłaconą kwotę
bezpośrednio zainteresowanemu podatnikowi.
W przypadku gdy państwo członkowskie
identyfikacji otrzymało kwotę wynikającą z deklaracji VAT,
którą następnie uznano za niepoprawną, i państwo to
rozdzieliło już tę kwotę między państwa
członkowskie konsumpcji, te państwa członkowskie zwracają
ewentualną nadpłatę bezpośrednio podatnikowi. W takim
przypadku te państwa członkowskie informują państwo
członkowskie identyfikacji o wysokości zwróconych kwot.
Artykuł 63a
Podatnik dokonuje wszelkich
płatności bezpośrednio na rzecz państwa członkowskiego
identyfikacji.
Jeżeli dokonana płatność
nie odpowiada kwocie wynikającej z deklaracji VAT złożonej na
podstawie art. 364 lub 369f dyrektywy 2006/112/WE, państwo
członkowskie identyfikacji przypomina podatnikowi drogą
elektroniczną o wszelkich zaległych kwotach podatku VAT w terminie 10
dni od końca okresu, o którym mowa w art. 367 lub 369i dyrektywy 2006/112/WE.
Wszelkie kolejne monity i działania
podejmowane w celu poboru podatku VAT pozostają w gestii danego
państwa członkowskiego konsumpcji.
Artykuł 63b
W przypadku niekompletnej lub niepoprawnej deklaracji
VAT lub deklaracji VAT złożonej po terminie, czy też w przypadku
zwłoki w zapłacie podatku VAT, wszelkie należne odsetki, kary
lub wszelkie inne opłaty podlegają uiszczeniu bezpośrednio na
rzecz państwa członkowskiego konsumpcji.
Podsekcja 10
Ewidencja
Artykuł 63c
1. Ewidencja prowadzona przez podatnika
zawiera następujące informacje, które uznaje się za
wystarczająco szczegółowe w rozumieniu art. 369 i 369k dyrektywy 2006/112/WE:
a)           oznaczenie państwa
członkowskiego konsumpcji, w którym świadczona jest usługa;
b)           rodzaj świadczonej usługi;
c)           datę świadczenia
usługi;
d)           podstawę opodatkowania;
e)           wszelkie dalsze kwoty
podwyższające lub obniżające podstawę opodatkowania;
f)            zastosowaną stawkę VAT;
g)           kwotę podatku VAT
podlegającą wpłacie;
h)           datę i kwotę otrzymanych
płatności;
i)            wszelkie płatności
zaliczkowe otrzymane przed świadczeniem usługi;
j)            jeżeli wystawiono
fakturę, informacje zawarte na fakturze;
k)           nazwisko usługobiorcy,
jeżeli jest znane podatnikowi;
l)            miejsce, w którym usługobiorca
posiada siedzibę albo stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe
miejsce pobytu, jeżeli jest znane podatnikowi.
2. Informacje, o których mowa w ust.1,
podlegają ewidencjonowaniu przez podatnika w taki sposób, aby możliwe
było ich udostępnienie bez zwłoki oraz dla każdej
pojedynczej świadczonej usługi.”
Artykuł 2
Niniejsze rozporządzenie wchodzi w
życie dwudziestego dnia po jego opublikowaniu w Dzienniku
Urzędowym Unii Europejskiej.
Niniejsze rozporządzenie stosuje się
od dnia 1 stycznia 2015 r.
Państwa członkowskie zezwalają
jednak podatnikom niemającym siedziby działalności gospodarczej
lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na
przekazywanie informacji wymaganych na podstawie art. 360 lub 369c dyrektywy 2006/112/WE,
zmienionej dyrektywą 2008/8/WE, na potrzeby rejestracji do celów procedur
szczególnych dotyczących podatników niemających siedziby
działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia
działalności gospodarczej, którzy świadczą usługi
telekomunikacyjne, usługi nadawcze lub usług elektroniczne na rzecz
osób niebędących podatnikami, od dnia 1 października 2014 r.
Niniejsze rozporządzenie
wiąże w całości i jest bezpośrednio stosowane we
wszystkich państwach członkowskich.
Sporządzono w Brukseli dnia […] r.
                                                                       W
imieniu Rady
                                                                       Przewodniczący
[1]               Dyrektywa 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w
sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.U. L 347 z 11.12.2006,
s. 1).
[2]               Rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) nr 282/2011 z
dnia 15 marca 2011 r. ustanawiające środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE
w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (wersja
przekształcona) (Dz.U. L 77 z 23.3.2011, s. 1).
[3]               Dyrektywa Rady 2008/8/WE z dnia 12 lutego 2008 r.
zmieniająca dyrektywę 2006/112/WE w odniesieniu do miejsca
świadczenia usług (Dz.U. L 44, 20.2.2008, s. 11).
[4]               Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1.
[5]               Dz.U. L 44 z 20.2.2008, s. 11.