CELEX: 52013PC0721
Language: da
Date: 2013-10-23
Title: Forslag til RÅDETS DIREKTIV om ændring af direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem for så vidt angår en standardmomsangivelse

|
			
		
		
		52013PC0721
		
			Forslag til RÅDETS DIREKTIV om ændring af direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem for så vidt angår en standardmomsangivelse /* COM/2013/0721 final - 2013/0343 (CNS) */
			
				
		
		
			
			   	BEGRUNDELSE
1.           BAGGRUND FOR FORSLAGET
Momssystemet kræver, at virksomhederne
indgiver periodiske momsangivelser med de oplysninger, der er nødvendige for
betalingen og kontrollen af moms, og dette kan være særligt komplekst, når der
skal indgives momsangivelser i forskellige medlemsstater. Kompleksiteten
skyldes, at der skal indgives forskellige oplysninger, at oplysningerne ikke
bygger på harmoniserede definitioner, at der mangler god fælles vejledning, at
der eksisterer forskellige regler og procedurer for indgivelse og korrektion af
oplysninger, og at der skal benyttes det nationale sprog. Alt dette resulterer
i større byrder for virksomhederne, mindre præcise og mindre rettidige
momsangivelser og en begrænsning af den grænseoverskridende handel.
For at løse disse problemer indhentede
Kommissionen oplysninger om de forskellige involverede parters holdning til en
standardmomsangivelse i forbindelse med høringen om grønbogen om momssystemets
fremtid[1].
Positive svar fra interesseparter førte til, at Kommissionen i meddelelsen om
momssystemets fremtid[2]
gav tilsagn om at fremlægge et forslag til en standardmomsangivelse inden
udgangen af 2013.
Forslaget understøtter andre
kommissionsinitiativer. Gennemførelsen af handlingsprogrammet for reduktion af
administrative byrder i EU hjælpes på vej af en gruppe på højt niveau, der vil
være på plads indtil oktober 2014, og som rådgiver Kommissionen om, hvordan de
administrative byrder forbundet med EU-lovgivningen kan reduceres. Den
fokuserer på små og mellemstore virksomheder (SMV) og mikrovirksomheder og på,
hvordan medlemsstaternes offentlige myndigheder kan gøres mere effektive og
mere lydhøre over for de berørte parters behov, når de gennemfører
EU-lovgivning. Standardmomsangivelsen passer godt sammen med disse mål om at
reducere byrderne.
Med udgangspunkt i "tænk småt
først"-princippet i Small Business Act er det et af Kommissionens
vigtigste mål at mindske bureaukratiet for SMV'er. I sin meddelelse om
"intelligent lovgivning — imødekommelse af de små og mellemstore
virksomheders behov" fremhævede Kommissionen for nylig, at en
onlineundersøgelse blandt SMV'er havde vist, at momsdirektivet[3] var en af de mest byrdefulde
dele af EU-lovgivningen. Netop momsangivelsen beskrives som et område, hvor
forskellene udgør en hindring for handelen i EU. Dette forslag tager sigte på
at reducere byrderne for alle virksomheder og især SMV'er og er fremhævet i
meddelelsen om intelligent lovgivning[4].
Virksomheder klager i stigende grad over, at
når de gør forretninger i EU, kan det være vanskeligt at overholde
momsreglerne. Det gælder især inden for e-handel og levering af varer i det
indre marked, når kunden er en privatperson, og leverandøren skal registrere,
angive og betale momsen i den medlemsstat, hvor kunden er hjemmehørende. Disse
forpligtelser kan skabe hindringer for grænseoverskridende handel, og en
standardmomsangivelse kan reducere disse hindringer. I akten for det indre
marked II[5]
efterlyses der derfor en standardmomsangivelse.
Desuden er en vækstfremmende finanspolitisk konsolidering
et af de fem prioriterede områder i den årlige vækstundersøgelse for 2012. Moms
udgør omkring 21 % af de nationale skatteindtægter, og da 12 % af al
moms ikke indbetales, er der behov for et mere effektivt momssystem, der ikke
kan svindles med. En hurtigere udveksling af oplysninger mellem medlemsstaterne
er et vigtigt led i bestræbelserne på at reducere svig og forbedre
overholdelsen af momsreglerne, og i denne forbindelse kunne en
standardmomsangivelse hjælpe.
2.           RESULTATER AF HØRINGER AF INTERESSEREDE
PARTER OG KONSEKVENSANALYSER
Høring af
interesserede parter
Standardmomsangivelsen har været genstand for
en række høringer. Den blev medtaget i grønbogen om momssystemets fremtid, der
kan konsulteres på følgende internetadresse:
http://ec.europa.eu/taxation_customs/common/consultations/tax/2010_11_future_vat_en.htm
Virksomheder og medlemsstater er blevet hørt
som led i undersøgelsen foretaget af PwC, der omfattede et Fiscalis-seminar i
oktober 2012. Desuden blev virksomhederne hørt på møder i ekspertgruppen
vedrørende moms i januar 2012, på det opfølgende møde med SMV-interesseparter
om "Small Business Act" i april 2013 og på mødet i januar 2013 med
medlemsstaterne i Gruppen vedrørende Momssystemets Fremtid. 
Resultater af mødet i ekspertgruppen
vedrørende moms findes på:
http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/vat/key_documents/expert_group/index_en.htm
Resultater af mødet i Gruppen vedrørende
Momssystemets Fremtid findes på:
http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/vat/key_documents/discussions_member_states/index_en.htm
Konsekvensanalyse
Forslaget ledsages af en konsekvensanalyse. 
Blandt de muligheder, der er blevet undersøgt
nærmest, foretrækkes en standardmomsangivelse, der skal være obligatorisk for
medlemsstaterne og for erhvervslivet, og som omfatter en liste over
standardoplysninger, hvoraf kun nogle få vil være påkrævet i alle tilfælde.
Dette reducerer byrderne for virksomhederne mest muligt og begrænser samtidig
omkostningerne for medlemsstaterne.
Den foretrukne løsning forventes at reducere
de administrative byrder med et maksimum på 15 mia. EUR om året.
3.           FORSLAGETS RETLIGE ASPEKTER
Forslaget er baseret på artikel 113 i
traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde (TEUF), i det omfang en sådan
harmonisering er nødvendig for at sikre det indre markeds funktion og undgå
konkurrenceforvridning.
Nærhedsprincippet
Målene med forslaget kan ikke i tilstrækkelig
grad opfyldes af medlemsstaterne. Standardisering af forpligtelsen til
angivelse af moms kan kun opnås gennem EU's lovgivningsproces ved at ændre
momsdirektivet, som indeholder de relevante regler vedrørende momsangivelsen.
Forslagets anvendelsesområde er begrænset til,
hvad der kun kan opnås gennem EU-lovgivning, og er derfor i overensstemmelse
med nærhedsprincippet.
Proportionalitetsprincippet
Ændringerne af momsdirektivet er nødvendige
for standardiseringen af momsangivelser og for at begrænse de informationskrav,
der er nødvendige for kontrollen og opkrævningen af moms, og for dermed at
mindske byrderne for erhvervslivet og fjerne hindringer for det indre markeds
korrekte funktionsmåde.
Desuden kan konkurrenceforvridninger bedre
undgås ved hjælp af de øgede muligheder for kontrol, som en standardformular
giver medlemsstaterne.
Forslaget er derfor i overensstemmelse med
proportionalitetsprincippet.
Reguleringsmiddel/reguleringsform
Det foreslåede instrument er et direktiv, da
den lovgivning, der ændres, er et direktiv, og derfor vil en anden type retsakt
ikke være egnet.
Forklarende
dokumenter
Medlemsstaterne skal tilsende Kommissionen de
nationale bestemmelser, der sættes i kraft for at gennemføre direktivet, samt
et dokument, hvori der gøres rede for forholdet mellem direktivets komponenter
og de tilsvarende dele af nationale gennemførelsesinstrumenter. Dette er
berettiget og i overensstemmelse med hensynet til proportionalitet.
4.           BUDGETMÆSSIGE KONSEKVENSER
Forslaget har ingen negative konsekvenser for
EU's budget.
5.           DETALJERET GENNEMGANG AF FORSLAGET
Tanken bag en standardmomsangivelse er, at
alle virksomheder skal have mulighed for at indsende standardiserede
oplysninger til hver medlemsstat i et fælles, helst elektronisk format. På
denne måde kan en virksomhed, der indgiver en momsangivelse i én medlemsstat,
let udfylde og indgive en momsangivelse i en anden medlemsstat, fordi
oplysningerne og reglerne for indgivelse er standardiserede.
Standardmomsangivelsen bør være tilgængelig
for alle virksomheder, for hvis den begrænses til bestemte kategorier af
virksomheder, vil det resultere i en indsnævring af dens anvendelsesområde,
større kompleksitet og dermed en lavere reduktion af byrderne. Ligeledes for at
reducere omkostningerne og kompleksiteten for medlemsstaterne bør der på
EU-plan kun tilbydes én momsangivelse, nemlig standardmomsangivelsen. 
Forslaget behandler spørgsmål i relation til
momsangivelsernes indhold, indgivelse (hvordan og hvornår) og korrektion. For
indholdets vedkommende er det både mængden af oplysninger og standardiseringen
heraf, der spiller en central rolle for mindskelsen af byrderne for
virksomhederne. Forslaget indeholder en liste med maksimalt 26 bokse, som
virksomhederne skal udfylde, og medlemsstaterne kan fritage virksomheder fra at
udfylde alle undtagen fem. Oplysningerne bør være ens i alle medlemsstater,
således at oplysninger, der angives i én medlemsstat, angives på præcis samme
måde som i alle de andre medlemsstater.
Desuden kan medlemsstaterne med henblik på
kontrol og forvaltning af moms for specifikke regioner, områder eller særlige
momsordninger forlange supplerende oplysninger. Kun i disse behørigt begrundede
tilfælde kan medlemsstaterne kræve, at virksomhederne afgiver flere oplysninger
end de 26 standardoplysninger. 
Med hensyn til indgivelsen af momsangivelsen indeholder
forslaget en minimumsstandard. Alle virksomheder skal kunne indgive månedlige
momsangivelser, hvorved momsen forfalder til betaling og skal betales ved
udgangen af den måned, der følger efter momsangivelsesperioden. Derudover kan
medlemsstaterne mindske byrderne yderligere for at give mulighed for længere
momsangivelsesperioder på op til et år og for at forlænge fristen for
indgivelse af momsangivelsen og afregning med op til yderligere en måned. Dette
skulle sikre, at ingen virksomhed skal indgive momsangivelser med hyppigere
mellemrum eller betale den skyldige moms inden for en kortere frist.
Forslaget tilskynder også til elektronisk
indgivelse af momsangivelser. Virksomhederne skal have ret til at indgive
standardmomsangivelsen i elektronisk form i samtlige medlemsstater, herunder
via elektronisk filoverførsel under anvendelse af avancerede elektroniske
signaturer, som er interoperable i hele EU, eller andre former for teknologi
med et tilsvarende sikkerhedsniveau.
For at sikre, at bestemte tekniske aspekter af
momsangivelsen standardiseres, hvilket ikke kan ske gennem et direktiv, åbner
forslaget mulighed for at anvende udvalgsproceduren. Det er tanken, at denne
skal kunne anvendes til angivelsens tekniske detaljer, de fælles definitioner
og procedurer, den detaljerede behandling af korrektioner og til de fælles
metoder for elektronisk indgivelse af momsangivelsen.
Artikel 178,
185, 211, 271 og 318
For at undgå forvirring erstattes udtrykket
"momsangivelse" i momsdirektivet med udtrykket "standardmomsangivelse",
da afdeling XI, kapitel 5, er blevet opdelt i to dele, nemlig
"Standardmomsangivelse" og "Andre angivelser og
oplysninger". Dette har indflydelse på ændringerne af artikel 178, 185,
211, 271 og 318.
Definitionen på "momsangivelse" i
artikel 357, nr. 5), og artikel 358, nr. 4, gælder fra 1. januar 2015 kun
for kapitlet vedrørende særordningerne for ikke-etablerede afgiftspligtige
personer, der leverer teleydelser, radio- og tv-transmissioner og elektroniske
tjenesteydelser til ikke-afgiftspligtige personer og kan forblive uændret.
Artikel 206
og 252
Artikel 206 i sin nuværende form giver
medlemsstaterne mulighed for at vælge en anden betalingsfrist end tidspunktet
for indgivelse af momsangivelsen og for at opkræve acontobeløb. En sådan bestemmelse,
der tillader flere forskellige betalingsfrister, kan delvis ophæve fordelene
ved den foreslåede standardmomsangivelse. Derfor fastholdes i artikel 206 den
generelle regel om, at momsen skal indbetales samtidig med indgivelsen af
standardmomsangivelsen, men medlemsstaternes mulighed for at vælge en anden
indbetalingsfrist fjernes. 
Ved artikel 252 skal standardmomsangivelsen
indgives inden udgangen af den måned, der følger efter
standardmomsangivelsesperioden. For at undgå, at betalingsfristerne for virksomhederne
i visse tilfælde afkortes, kan medlemsstaterne forlænge fristen for indgivelse
af standardmomsangivelsen med yderligere en måned. Således skal momsangivelsen
indgives og momsen betales mindst en måned og højst to måneder efter udløbet af
momsangivelsesperioden.
Standardmomsangivelsesperioden er i artikel
252 fastsat til en måned. For at undgå, at virksomheder skal indgive
standardmomsangivelser hyppigere end i dag, kan medlemsstaterne imidlertid
tillade, at virksomhederne indgiver standardmomsangivelser for en periode på op
til et år.
I overensstemmelse med Unionens den fælles
politik vedrørende definitionen af mikrovirksomheder, små og mellemstore
virksomheder[6]
kan mikrovirksomheder med en årlig omsætning på mindre end 2 mio. EUR
indgive kvartalsangivelser, så længe det ikke indebærer nogen risiko for
momskontrollen og momsopkrævningen. 
Artikel 250
Alle momsangivelser skal indeholde fem
oplysninger, nemlig oplysninger om udgående og indgående moms, de pågældende
nettotal og de nettobeløb, der skal betales eller tilbagebetales. Alle
medlemsstater kræver i dag disse oplysninger, og dette er omfattet af den
nuværende artikel 250, stk. 1.
Fælles regler for korrektion af momsangivelser
er nødvendige for at tilvejebringe den ønskede standardisering. Medlemsstaterne
bør dog kunne bestemme deres egne korrektionsperioder, da disse perioder hænger
tæt sammen med de nationale revisionsprocedurer. Derfor indsættes der i stk. 2
et princip om, at afgiftspligtige personer kan korrigere momsangivelser inden for
en af medlemsstaterne fastsat frist. Det samlede beløb for leveringer og
erhvervelser af varer inden for Fællesskabet kan fastslås på grundlag af EU's
salgslister og bør derfor ikke indgå i standardmomsangivelsen. Der er
imidlertid behov for en overgangsperiode til at regulere de nationale
statistiske systemer, som i dag til brug for udarbejdelsen af statistikker over
handelen med varer inden for Fællesskabet[7]
i høj grad bygger på oplysningerne i momsangivelser.
Artikel 251
Foruden de obligatoriske oplysninger i
standardmomsangivelsen kan medlemsstaterne forlange andre oplysninger til brug
for risikoanalyser og i kontroløjemed. For at reducere byrderne for
virksomhederne og udelukke oplysninger, der er nødvendige til statistiske
formål og ikke til momsformål, bør de supplerende oplysningskrav standardiseres
og holdes på et minimum.
En del af de supplerende oplysninger vedrører
specifikt bestemte transaktioner som omhandlet i momsdirektivet og er
standardiseret. Artikel 251, stk. 1, tillader supplerende standardiserede
oplysninger i relation til salg og skyldig moms og indeholder otte oplysninger.
Artikel 251, stk. 2, tillader tretten standardiserede oplysninger i relation
til køb og fradragsberettiget moms.
Imidlertid er andre supplerende oplysninger
nødvendige, når medlemsstaterne anvender særlige regler i bestemte regioner
eller områder eller særordninger for visse afgiftspligtige personer eller
transaktioner. Dette er fastsat i traktatens artikel 251, stk. 3. På grund af
den særlige karakter af de supplerende oplysninger, der er omhandlet i artikel
251, stk. 3, vil disse blive standardiseret gennem udvalgsproceduren. 
For at sikre gennemsigtighed og gøre det
lettere for virksomhederne at overholde reglerne, når medlemsstaterne kræver
yderligere oplysninger, skal det kompetente udvalg underrettes herom.
Ny artikel
252a
Der bør i højere grad tilskyndes til
elektronisk indgivelse af angivelser, og selv om medlemsstaterne skal tillade
og kan kræve, at angivelserne indgives elektronisk, bør det også være muligt at
overføre filer, ligesom det er tilfældet med oversigter, og der bør indføres
fælles sikre fremsendelsesmetoder, herunder anvendelse af avancerede
elektroniske signaturer. Definitionerne i denne artikel er i overensstemmelse
med direktiv 1999/93/EF[8]
om elektroniske signaturer. Men disse definitioner kan tilpasses efter
vedtagelsen af Kommissionens forslag til forordning om elektronisk
identifikation og tillidstjenester til brug for elektroniske transaktioner på
det indre marked[9].
Denne artikel standardiserer yderligere den
nuværende artikel 250, stk. 2.
Artikel 253
Udgår, da det drejer sig om en særlig
foranstaltning, der kun gælder for Sverige, som ville være i strid med formålet
med en standardmomsangivelse.
Artikel 254
Denne artikels indhold flyttes til en ny
artikel 257a i en ny afdeling 2 under overskriften "Andre angivelser og
oplysninger". De oplysninger, der kræves fra sælgeren af et nyt
transportmiddel i henhold til den nuværende artikel 254, bør nemlig ikke indgå
i en standardmomsangivelse, men de er ikke desto mindre nødvendige.
Artikel 255
Denne artikel erstatter artikel 255, 256 og
257 og samler dem i en enkelt artikel. Der er ingen substansændring.
Artikel 256
og 257
Disse artiklers indhold flyttes til artikel
255.
Artikel 258
og 259
Artikel 258 om indberetning af oplysninger om
erhvervelser af nye transportmidler og punktafgiftspligtige varer inden for
Fællesskabet samt artikel 259 om oplysninger, som er nødvendige for at sikre en
korrekt anvendelse af reglerne vedrørende erhvervelse af nye transportmidler,
er stadig nødvendige, men ændres for at afspejle det forhold, at oplysningerne
kan være påkrævet i andre angivelser.
Artikel 260
Oplysningerne om indførsel af varer er nu
indføjet i artikel 251, stk. 1, litra h), og artikel 251, stk. 2, litra g), og
derfor bør denne artikel.
Artikel 261
Medlemsstaterne kan ikke længere kræve, at
afgiftspligtige personer skal indgive en årlig sammenfattende momsangivelse med
oplysninger om alle de transaktioner, der er angivet i det foregående års
periodiske momsangivelser, og som indeholder alle nødvendige oplysninger til
brug for eventuelle reguleringer. Reguleringerne er inkluderet i
standardmomsangivelsen via artikel 251, stk. 2, litra h), og artikel 261 bør
derfor udgå.
Ny artikel
255a og 255b
Som det var tilfældet med momsangivelsen for
særordninger for ikke-etablerede afgiftspligtige personer, der leverer
teleydelser, radio- og tv-transmissioner eller elektroniske tjenesteydelser til
ikke-afgiftspligtige personer, bør momsdirektivet indeholde oplysningskrav, og
en gennemførelsesforordning fra Kommissionen bør give de tekniske detaljer.
Disse artikler bygger på samme procedure ved at fastslå, at de tekniske
detaljer vedrørende de i artikel 250 og 251 omhandlede oplysninger, fælles
definitioner og procedurer for indgivelse af oplysninger, fælles procedurer for
korrektioner og fælles elektroniske metoder ud over brugen af avancerede
elektroniske signaturer kan vedtages gennem en gennemførelsesforordning fra
Kommissionen ved hjælp af udvalgsproceduren.
Ny artikel 257a
Artikel 254 flyttes til en ny afdeling 2 om
"Andre angivelser og oplysninger", da oplysningerne om salg af nye
transportmidler ikke er medtaget i standardmomsangivelsen.
Artikel 272
For at sikre en konsekvent anvendelse af
standardmomsangivelsen bør medlemsstaterne kun i et begrænset antal tilfælde
have mulighed for at fritage afgiftspligtige personer for kravet om indgivelse
af en momsangivelse. Det drejer sig om de tilfælde, hvor den afgiftspligtige
person ikke skal svare moms af erhvervelser inden for Fællesskabet, er omfattet
af fritagelsen for små virksomheder eller af den fælles standardsatsordning for
landbrugere.
Artikel 273
For at sikre, at standardmomsangivelsen rent
faktisk er en standardangivelse, bør medlemsstaterne ikke have mulighed for at
pålægge virksomhederne andre forpligtelser på området end dem, der er nævnt
ovenfor, og derfor er den i artikel 273 fastsatte mulighed for at gøre dette
udelukket i relation til standardmomsangivelsen.
2013/0343 (CNS)
Forslag til
RÅDETS DIREKTIV
om ændring af direktiv 2006/112/EF om det
fælles merværdiafgiftssystem for så vidt angår en standardmomsangivelse
RÅDET FOR DEN EUROPÆISKE UNION HAR —
under henvisning til traktaten om Den
Europæiske Unions funktionsmåde, særlig artikel 113,
under henvisning til forslag fra
Europa-Kommissionen,
efter fremsendelse af udkast til
lovgivningsmæssig retsakt til de nationale parlamenter,
under henvisning til udtalelse fra
Europa-Parlamentet[10],
under henvisning til udtalelse fra Det
Europæiske Økonomiske og Sociale Udvalg[11],
efter en særlig lovgivningsprocedure og
ud fra følgende betragtninger:
(1)       I henhold til Rådets direktiv
2006/112/EF[12]
skal afgiftspligtige personer indgive momsangivelser, men det giver
medlemsstaterne fleksibilitet til at bestemme, hvilke oplysninger der er behov
for. Dette giver anledning til forskellige regler og procedurer for indgivelse
af momsangivelser i Unionen, øget kompleksitet for virksomheder og
momsforpligtelser, der skaber hindringer for samhandelen i EU.
(2)       For at mindske de byrder, der
påhviler virksomhederne, og forbedre det indre markeds funktionsmåde bør der
indføres en standardmomsangivelse for alle virksomheder med handelsaktiviteter
i Unionen, som burde lette medlemsstaternes kontrol af momsangivelser. 
(3)       Det er nødvendigt at reducere
de administrative byrder til et minimum. De oplysninger, der kræves i
standardmomsangivelsen, bør derfor omfatte et begrænset antal obligatoriske
oplysninger. Hvad angår standardmomsangivelsen og andre angivelser, bør
medlemsstaterne ikke have ret til at kræve andre oplysninger end dem, der er
fastsat i direktivets afsnit XI, kapitel 5.
(4)       Medlemsstaterne bør have
mulighed for at kræve yderligere oplysninger fra afgiftspligtige personer, og
til dette formål bør der udformes en standardiseret liste over de supplerende
oplysninger, der kan anmodes om. Dette er nyttigt til brug for risikoanalyser
og i kontroløjemed. For at sikre gennemsigtighed og standardisering bør
medlemsstater, der kræver sådanne supplerende oplysninger, underrette Det
Stående Udvalg for Administrativt Samarbejde. 
(5)       For at give medlemsstaterne
mulighed for at tilpasse deres systemer for udarbejdelse af statistikker over
leveringer og erhvervelser af varer inden for Unionen bør oplysninger om den
samlede værdi af leveringer og erhvervelser af varer inden for EU være en del
af de obligatoriske oplysninger i standardmomsangivelsen indtil den 31. december
2019.
(6)       Afgiftsperioden bør være
månedlig for alle virksomheder undtagen mikrovirksomheder, der bør indgive
standardmomsangivelser hvert kvartal. Det bør stadig være muligt for
medlemsstaterne at forlænge denne periode i op til et år for at mindske den
administrative byrde. 
(7)       Der bør gælde en fælles
minimumsfrist for indgivelse af standardmomsangivelsen, nemlig udgangen af den
måned, der følger efter afgiftsperioden, for at skabe en minimumsstandard, men
medlemsstaterne bør have mulighed for at forlænge denne periode med yderligere
en måned for at undgå at forøge byrderne for virksomhederne. 
(8)       Betalingsfristerne bør
harmoniseres for at mindske den administrative byrde, og momsens nettobeløb bør
indbetales ved indgivelsen af standardmomsangivelsen og under alle
omstændigheder inden udløbet af fristen for indgivelse af
standardmomsangivelsen. 
(9)       For at tilskynde til brug af
elektroniske angivelser bør det være tilladt at indgive standardmomsangivelse
ad elektronisk vej. 
(10)     Da standardmomsangivelsen
indeholder alle de oplysninger, der er nødvendige for de eventuelle
reguleringer, der skal foretages, er det passende at se bort fra de specifikke
krav vedrørende indførsel af varer og en årlig sammenfattende momsangivelse.
(11)     Standardmomsangivelsen bør
anvendes af alle virksomheder, der udfører leverancer af samme art og derfor
bør medlemsstaternes mulighed for at kan fritage visse virksomheder for
forpligtelsen til at indgive en momsangivelse begrænses, således at
forpligtelsen til at indgive en sådan angivelse håndhæves på ensartet vis i
hele Unionen.
(12)     For nye transportmidler og
punktafgiftspligtige varer er de påkrævede oplysninger af specifik og begrænset
karakter. En standardisering af sådanne oplysninger i standardmomsangivelsen
ikke er hensigtsmæssig. I stedet bør oplysningerne indsamles gennem en særskilt
angivelse for at lette byrden for hovedparten af virksomheder. 
(13)     For at sikre ensartede
betingelser for gennemførelsen af direktiv 2006/112/EF bør Kommissionen
tillægges gennemførelsesbeføjelser for så vidt angår de tekniske detaljer,
herunder en ensartet elektronisk meddelelse for fremsendelse, et fælles sæt af
definitioner og procedurer for indgivelse, fælles procedurer i forbindelse med
korrektioner og fælles elektroniske metoder, som giver en tilstrækkelig høj
sikkerhed ved indsendelse af standardmomsangivelsen. Disse beføjelser bør
udøves i overensstemmelse med Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr.
182/2011 af 16. februar 2011 om de generelle regler og principper for, hvordan
medlemsstaterne skal kontrollere Kommissionens udøvelse af
gennemførelsesbeføjelser[13].
(14)     I henhold til den fælles
politiske erklæring af 28. september 2011 fra medlemsstaterne og
Kommissionen om forklarende dokumenter[14]
har medlemsstaterne forpligtet sig til i de tilfælde, hvor det er berettiget,
at lade meddelelsen af gennemførelsesforanstaltninger ledsage af et eller flere
dokumenter, der forklarer forholdet mellem et direktivs bestanddele og de
tilsvarende dele i de nationale gennemførelsesinstrumenter. I forbindelse med
dette direktiv finder lovgiveren, at fremsendelse af sådanne dokumenter er
berettiget.
(15)     Direktiv 2006/112/EF bør
derfor ændres i overensstemmelse hermed —
VEDTAGET DETTE DIREKTIV: 
Artikel 1
I direktiv 2006/112/EF foretages følgende
ændringer:
1) Artikel 178, litra c), affattes således:
"c)          for det i artikel 168, litra
c), omhandlede fradrag – for så vidt angår erhvervelse af varer inden for
Fællesskabet – i den i artikel 250 omhandlede standardmomsangivelse have anført
det afgiftsbeløb, som skal betales af hans erhvervelser af varer inden for
Fællesskabet, samt være i besiddelse af en faktura, der er udfærdiget i
overensstemmelse med afsnit XI, kapitel 3, afdeling 3, 4 og 5"
2) Artikel 185, stk. 1, affattes
således:
"1. Reguleringen af fradraget finder
navnlig sted, når der efter standardmomsangivelsens udfærdigelse er sket
ændringer af de elementer, som er taget i betragtning ved fastsættelsen af
fradragsbeløbet, f.eks. i tilfælde af annullation af køb eller opnåelse af
rabatter."
3) Artikel 206 affattes således:
"Artikel 206
Enhver afgiftspligtig person, der er
betalingspligtig for momsen, skal indbetale momsens nettobeløb samtidig med
indgivelsen af den i artikel 250 omhandlede standardmomsangivelse, og under
alle omstændigheder inden udløbet af fristen for indgivelse af
standardmomsangivelsen."
4)
Artikel 211, stk. 2, affattes således:
"Medlemsstaterne kan ved indførsel af
varer foretaget af afgiftspligtige personer, af betalingspligtige personer
eller af visse kategorier af disse personer, navnlig bestemme, at den i
anledning af indførslen skyldige moms ikke skal betales på
indførselstidspunktet på betingelse af, at den anføres som sådan i
standardmomsangivelsen, der er udfærdiget i overensstemmelse med
artikel 250."
5) Følgende afdelingsoverskrift indsættes før
artikel 250:
"Afdeling 1
Standardmomsangivelse"
6) Artikel 250, 251 og 252 affattes
således:
"Artikel 250 [Artikel 250, stk. 1]
1. Enhver afgiftspligtig person skal indgive
en standardmomsangivelse, der foruden momsregistreringsnummer eller
skatteregistreringsnummer og den pågældende afgiftsperiode indeholder følgende
oplysninger:
a)           afgiften, som er forfaldet 
b)           afgiften, for hvilken der foretages
fradrag
c)           det nettobeløb i moms, der skal
betales eller tilbagebetales 
d)           det samlede beløb, uden moms, for de
transaktioner, for hvilke afgiften er forfaldet, herunder beløbet for de
transaktioner, der er fritaget for afgift
e)           den samlede beløb, uden moms, for de
transaktioner, for hvilke der foretages fradrag
f)            det samlede beløb for de i artikel
138 omhandlede leveringer af varer for afgiftsperioder frem til den 31.
december 2019
g)           det samlede beløb, uden moms, for
erhvervelser af varer inden for Fællesskabet eller for hermed sidestillede
transaktioner for afgiftsperioder frem til den 31. december 2019.
2. Medlemsstaterne tillader korrektioner af
standardmomsangivelsen og fastsætter den periode, hvori sådanne korrektioner
kan foretages. 
Artikel 251[Artikel 251]
1. For transaktioner, for hvilke afgiften er
forfaldet i løbet af afgiftsperioden, kan medlemsstarene foruden de i artikel
250, stk. 1, omhandlede oplysninger kræve, at standardmomsangivelsen, der dækker
en given afgiftsperiode, indeholder alle eller nogle af følgende oplysninger: 
a)      afgiftsbeløbet og det samlede beløb, uden
moms, for leveringer af varer og tjenesteydelser for hver sats
b)      det samlede beløb for de i artikel 138
omhandlede leveringer af varer for afgiftsperioder efter den 31. december 2019
c)      den samlede beløb, uden moms, for
leveringer af andre tjenesteydelser end tjenesteydelser, der er fritaget for
moms i den medlemsstat, hvor transaktionen er afgiftspligtig, og for hvilke
modtageren skal betale afgift i henhold til artikel 196
d)      den samlede beløb, uden moms, for de
leveringer af varer eller tjenesteydelser, der ikke er omfattet af litra c), og
for hvilke modtageren skal betale afgift 
e)      det samlede beløb for de i artikel 146,
stk. 1, litra a) og b), omhandlede leveringer af varer
f)       det samlede beløb for andre
transaktioner, der er fritaget for moms, og som ikke er omfattet af litra b)-e)

g)      afgiften på: 
i)        erhvervelser af varer inden for
Fællesskabet eller hermed sidestillede transaktioner i henhold til artikel 21
eller 22
ii)       modtagne leveringer af varer eller
tjenesteydelser, for hvilke modtageren skal betale moms
iii)      indførsel af varer, hvis medlemsstaten
gør brug af muligheden i artikel 211, stk. 2.
2.           For transaktioner, for hvilke der
foretages fradrag af moms i løbet af afgiftsperioden, kan medlemsstaterne
foruden de i artikel 250, stk. 1, omhandlede oplysninger kræve, at
standardmomsangivelsen for en given afgiftsperiode indeholder alle eller nogle
af følgende oplysninger:
a)      afgiftsbeløbet og det samlede beløb, uden
moms, for leveringer af andre varer og tjenesteydelser end dem , der er
omhandlet i litra b)-g)
b)      det samlede beløb, uden moms, for
erhvervelser af varer inden for Fællesskabet eller for hermed sidestillede transaktioner
for afgiftsperioder efter den 31. december 2019
c)      afgiften på erhvervelser af varer inden
for Fællesskabet eller hermed sidestillede transaktioner 
d)      afgiftsbeløbet og det samlede beløb, uden
moms, for leveringer af varer eller tjenesteydelser, som er modtaget, og for
hvilke modtageren skal betale moms i henhold til artikel 199 eller 199a eller i
henhold til en national foranstaltning, der er godkendt i henhold til artikel
199b eller 395
e)      afgiftsbeløbet og det samlede beløb, uden
moms, for leveringer af andre tjenesteydelser, som er modtaget, end
tjenesteydelser, som er fritaget for moms i den medlemsstat, hvor transaktionen
er afgiftspligtig, og for hvilke modtageren skal betale afgift i henhold til
artikel 196
f)       afgiftsbeløbet og det samlede beløb,
uden moms, for leveringer af varer eller tjenesteydelser, der ikke er omfattet
af litra c) og d), og for hvilke modtageren skal betale afgift
g)      afgiftsbeløbet og det samlede beløb, uden
moms, for indførsel af varer
h)      enhver regulering af fradrag som
omhandlet i artikel 184.
3.           For transaktioner med oprindelse i
eller bestemt til en bestemt region eller et bestemt område, for hvilke der
gælder særlige regler, eller som er omfattet af en særlig ordning uden for de
normale momsordninger, for hvilke afgiften er forfaldet i løbet af
afgiftsperioden, kan medlemsstaterne foruden de oplysninger, der er omhandlet i
artikel 250, stk. 1, kræve, at standardmomsangivelsen for en given
afgiftsperiode indeholder en af eller begge følgende oplysninger:
a)      oplysninger, der er nødvendige for
beregningen af den forfaldne afgift
b)      oplysninger, der er nødvendige for
beregningen af fradragsberettiget moms.
4. Medlemsstaterne underretter det udvalg, der
er nedsat ved artikel 58 i Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr.
904/2010[15]
om de nationale lovgivningsmæssige foranstaltninger, der træffes i henhold til
stk. 1, 2 og 3 i denne artikel.
Artikel 252 [Artikel 252]
1. Standardmomsangivelsen indgives inden for
en af medlemsstaterne nærmere fastsat frist. Denne frist må ikke være kortere
end en måned og længere end to måneder regnet fra udløbet af hver
afgiftsperiode.
2. Afgiftsperioden fastsættes til en
kalendermåned.
Medlemsstaterne tillader dog en afgiftsperiode
på tre kalendermåneder for afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke
overstiger 2 mio. EUR eller modværdien heraf i national valuta og som
beregnet i overensstemmelse med artikel 288, medmindre en kalendermåned er
nødvendig for at undgå skatteunddragelse eller skattesvig i specifikke tilfælde.

Medlemsstaterne kan tillade længere
afgiftsperioder, der dog ikke må overstige et år."
7) Som artikel 252a indsættes:
"Artikel 252a [Artikel 250, stk. 2, og
ny]
Medlemsstaterne tillader og kan kræve, at
standardmomsangivelsen indgives ad elektronisk vej. Dette omfatter muligheden
for at anvende elektronisk filoverførsel. 
Standardmomsangivelser, der indgives
elektronisk, accepteres af medlemsstaterne, hvis ægtheden af deres oprindelse
og integriteten af deres indhold garanteres af en avanceret elektronisk
signatur som omhandlet i artikel 2, nr. 2, i Europa-Parlamentets direktiv
1999/93/EF[16],
som er baseret på et kvalificeret certifikat og genereret af et sikkert
signaturgenereringssystem, jf. definitionen i artikel 2, nr. 6) og 10), i
direktiv 1999/93/EF, eller ved andre metoder, der giver et tilsvarende
sikkerhedsniveau."
8) Artikel 253 og 254 udgår.
9) Artikel 255 affattes således:
"Artikel 255 [Artikel 255, 256, 257]
Medlemsstaterne træffer de nødvendige
foranstaltninger for at sikre, at følgende personer overholder de i denne
afdeling omhandlede forpligtelser med hensyn til indgivelse af en
standardmomsangivelse:
a)           køberen af investeringsguld som den
afgiftspligtige person i henhold til artikel 198, stk. 1, eller køberen af
guld, hvis de, for så vidt angår guld som råmetal eller som halvforarbejdede
produkter eller investeringsguld som defineret i artikel 344, stk. 1, anvender
den i artikel 198, stk. 2, omhandlede mulighed for at udpege kunden som
betalingspligtig for momsen
b)           personer, som i henhold til artikel
194-197 og artikel 204 betragtes som betalingspligtige for momsen i stedet for
en afgiftspligtig person, der ikke er etableret på deres område
c)           ikke-afgiftspligtige juridiske
personer, der er betalingspligtige for momsen i forbindelse med erhvervelse af
varer inden for Fællesskabet som omhandlet i artikel 2, stk. 1, litra b),
nr. i)."
10) Som artikel 255a og 255b indsættes:
"Artikel 255a [ny]
Følgende fastsættes efter proceduren i artikel
255b:
a)           de tekniske detaljer vedrørende
indgivelsen af de oplysninger, der er omhandlet i artikel 250 og 251, herunder
en fælles elektronisk meddelelse
b)           et fælles sæt af definitioner og
procedurer gældende for indgivelsen af de oplysninger, der er omhandlet i
artikel 250 og 251
c)           fælles procedurer for korrektioner
af standardmomsangivelsen 
d)           fælles elektroniske metoder, som
giver et tilstrækkeligt sikkerhedsniveau for indgivelse af
standardmomsangivelsen.
Artikel 255b [ny]
1. Kommissionen bistås af det udvalg, der er
nedsat ved artikel 58 i Rådets forordning (EU) nr. 904/2010(*). Dette udvalg er
et udvalg i den i Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 182/2011
anvendte betydning(**).
2. Når der henvises til dette stykke, anvendes
artikel 5 i forordning (EU) nr. 182/2011.
__________________________
(*) EUT L 268 af 12.10.2010, s. 1.
(**) EUT L 55 af 28.2.2011, s. 13."
11) Artikel 256 og 257 udgår.
12) Følgende afdelingsoverskrift indsættes
efter artikel 255b:
"Afdeling 2
Andre
angivelser og oplysninger"
13) Følgende indsættes som artikel 257a:
"Artikel 257a
[artikel 254]
For leveringer af nye transportmidler, der
foretages på de i artikel 138, stk. 2, litra a), omhandlede
betingelser af en momsregistreret afgiftspligtig person til en
ikke–momsregistreret kunde eller af en afgiftspligtig person som omhandlet i
artikel 9, stk. 2, træffer medlemsstaterne de nødvendige
foranstaltninger for at sikre, at sælgeren meddeler alle de oplysninger, der er
nødvendige for momsens anvendelse og myndighedernes kontrol hermed.
14) Artikel 258 og 259 affattes således:
"Artikel
258
Medlemsstaterne fastsætter de nærmere
bestemmelser for angivelsen for så vidt angår erhvervelser af nye
transportmidler inden for Fællesskabet som omhandlet i artikel 2,
stk. 1, litra b), nr. ii), samt for så vidt angår erhvervelser af
punktafgiftspligtige varer inden for Fællesskabet som omhandlet i
artikel 2, stk. 1, litra b), nr. iii).
Artikel
259
Medlemsstaterne kan kræve, at personer, der
foretager erhvervelser af nye transportmidler inden for Fællesskabet som
omhandlet i artikel 2, stk. 1, litra b), nr. ii), ved
indgivelsen af angivelsen giver alle de oplysninger, der er nødvendige for
momsens anvendelse og myndighedernes kontrol hermed.
15) Artikel 260 og 261 udgår. 
16) I artikel 271 affattes den indledende
tekst således:
"I medfør af den i artikel 269
omhandlede tilladelse kan de medlemsstater, der fastsætter varigheden af den
afgiftsperiode, for hvilken en afgiftspligtig person skal indgive den i
artikel 250 omhandlede standardmomsangivelse, til over tre måneder,
tillade, at denne afgiftspligtige person indgiver oversigten for samme periode,
når den afgiftspligtige person opfylder følgende tre betingelser:"
17) Artikel 272 affattes således:
a) I stk. 1 udgår andet afsnit.
b) Som stk. 1a indsættes:
"1a. Medlemsstaterne kan ikke fritage følgende
afgiftspligtige personer for følgende forpligtelser:
a)           de i stk. 1, litra b), omhandlede
personer for faktureringsforpligtelserne i kapitel 3, afdeling 3-6, og i
kapitel 4, afdeling 3
b)           de i stk. 1, litra b) og c),
omhandlede personer for forpligtelserne knyttet til standardmomsangivelsen som
fastsat i kapitel 5, afdeling 1."
18) Artikel 273, stk. 2, affattes således:
"Muligheden i stk. 1 kan ikke anvendes
til at pålægge andre forpligtelser med hensyn til fakturering og
standardmomsangivelse ud over dem, der er fastsat i kapitel 3 og i kapitel 5,
afdeling 1."
19) Artikel 318, stk. 1, første afsnit,
affattes således:
"For at forenkle opkrævningen af afgiften
kan medlemsstaterne efter høring af Momsudvalget for visse transaktioner eller
for visse kategorier af afgiftspligtige videreforhandlere fastsætte, at
afgiftsgrundlaget for leveringer af varer, der er omfattet af
fortjenstmargenordningen, fastsættes for hver afgiftsperiode, for hvilken den
afgiftspligtige videreforhandler skal afgive den i artikel 250 omhandlede
standardmomsangivelse." 
Artikel 2
1.           Medlemsstaterne sætter de
nødvendige love og administrative bestemmelser i kraft for at efterkomme dette
direktiv senest den 31. december 2016. De tilsender straks Kommissionen disse
love og bestemmelser.
Disse bestemmelser skal ved vedtagelsen indeholde
en henvisning til dette direktiv eller skal ved offentliggørelsen ledsages af
en sådan henvisning. De nærmere regler for henvisningen fastsættes af
medlemsstaterne.
2.           Medlemsstaterne tilsender
Kommissionen de vigtigste nationale bestemmelser, som de udsteder på det
område, der er omfattet af dette direktiv.
Artikel 3
Dette direktiv træder i kraft på tyvendedagen
efter offentliggørelsen i Den Europæiske Unions Tidende.
Artikel 4
Dette direktiv er rettet til
medlemsstaterne.
Udfærdiget i Bruxelles, den […].
                                                                       På
Rådets vegne
                                                                       Formand
[1]               KOM(2010) 695 final.
[2]               KOM(2011) 851 final.
[3]               Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det
fælles merværdiafgiftssystem (EUT 347 af 11.12.2006, s. 1).
[4]               COM(2013) 122 final.
[5]               COM(2012) 573 final.
[6]               Kommissionens henstilling af 6. maj 2003 om definitionen
af mikrovirksomheder, små og mellemstore virksomheder, EUT L 124 af 20.5.2003,
s. 36.
[7]               Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EF) nr.
638/2004 af 31. marts 2004 om statistikker over varehandelen mellem
medlemsstaterne og ophævelse af Rådets forordning (EØF) nr. 3330/91
(EUT L 102 af 7.4.2004, s. 1).
[8]               Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 1999/93/EF af
13.december 1999 om en fællesskabsramme for elektroniske signaturer (EFT L 13
af 19.1.2000, s. 12).
[9]               COM(2012) 238 final – 2012/0146 (COD).
[10]             EUT C […] af […], s. […].
[11]             EUT C […] af […], s. […].
[12]             Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006
om det fælles merværdiafgiftssystem (EUT L 347 af 11.12.2006, s. 1).
[13]             EUT L 55 af 28.2.2011, s. 13.
[14]             EUT C 369 af 17.12.2011, s. 14.
[15]             Rådets forordning (EU) nr. 904/2010 af 7. oktober 2010 om
administrativt samarbejde og bekæmpelse af svig vedrørende merværdiafgift (EUT
L 268 af 12.10.2010, s. 1).
[16]             Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 1999/93/EF af
13.12.1999 om en fællesskabsramme for elektroniske signaturer (EFT L 13 af
19.1.2000, s. 12).