CELEX: 52014PC0622
Language: lv
Date: 2014-10-10
Title: Priekšlikums PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS, ar ko Igaunijas Republikai atļauj ieviest īpašu pasākumu, atkāpjoties no 26. panta 1. punkta a) apakšpunkta, 168. panta un 168.a panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu

|
			
		
		
		52014PC0622
		
			Priekšlikums PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS, ar ko Igaunijas Republikai atļauj ieviest īpašu pasākumu, atkāpjoties no 26. panta 1. punkta a) apakšpunkta, 168. panta un 168.a panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu /* COM/2014/0622 final - 2014/0288 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	PASKAIDROJUMA RAKSTS
1.           PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS
Saskaņā ar 395. panta 1. punktu 2006.
gada 28. novembra Direktīvā 2006/112/EK par kopējo
pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (turpmāk
„PVN direktīva”) Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar
vienprātīgu lēmumu var atļaut jebkurai dalībvalstij
piemērot īpašus pasākumus, lai atkāptos no
minētās direktīvas noteikumiem ar nolūku vienkāršot
PVN iekasēšanas procedūru vai nepieļaut noteiktu veidu
nodokļu nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļu
maksāšanas.
Vēstulē, kas 2014. gada 26.
maijā reģistrēta Komisijā, Igaunija lūdza atļauju
piemērot pasākumu, ar kuru atkāpjas no vispārīgajiem
principiem, kas reglamentē tiesības atskaitīt priekšnodokli
attiecībā uz vieglajiem automobiļiem. Saskaņā ar PVN
direktīvas 395. panta 2. punktu Komisija 2014. gada 11. jūnija
vēstulē informēja pārējās dalībvalstis par
Igaunijas pieprasījumu. Komisija 2014. gada 12. jūnija
vēstulē paziņoja Igaunijai, ka tās rīcībā ir
visa informācija, ko tā uzskata par vajadzīgu, lai
izvērtētu pieprasījumu.
Vispārīgais konteksts
PVN Direktīvas 168. un 168.a pantā
noteikts, ka nodokļu maksātājam ir tiesības atskaitīt
PVN, kas maksājams par pirkumiem, kurus izmanto ar nodokli apliekamiem
darījumiem. Tās pašas direktīvas 26. panta 1. punkta
a) apakšpunktā noteikts, ka preču, kas ir saimnieciskās
darbības aktīvu daļa, izmantošanu privātām
vajadzībām uzskata par pakalpojumu sniegšanu par atlīdzību,
ja PVN par šīm precēm ir bijis atskaitāms. Šāda
sistēma ļauj atgūt sākotnēji atskaitīto PVN
saistībā ar izmantošanu privātām vajadzībām. 
Vieglo automobiļu gadījumā šo
sistēmu piemērot ir sarežģīti, jo īpaši
tādēļ, ka ir grūti nošķirt izmantošanu
privātām vajadzībām no izmantošanas saimnieciskajai darbībai.
Ja uzskaite pastāv, tā rada papildu slogu uzņēmumiem un
administrācijai, saistībā ar tās uzturēšanu un
pārbaudīšanu, pat ja Igaunija izmantotu PVN direktīvas 168.a pantā
ietverto iespēju attiecībā uz uzņēmuma
automobiļiem atskaitāmo izdevumu summu ierobežot līdz
proporcijai, kura atbilst nodokļa maksātāja ar saimniecisko
darbību saistītajam faktiskajam izmantojumam.  
Tādēļ Igaunija ir
pieprasījusi atļauju ierobežot atskaitīšanas tiesības,
nosakot konkrētu procentuālo apjomu, un savukārt atbrīvot
uzņēmumus no pienākuma nodokļu aprēķināšanas
nolūkā veikt uzskaiti attiecībā uz izmantošanu
privātām vajadzībām. Tādējādi visām
iesaistītajām pusēm tiks vienkāršota sistēma un
arī novērsta nodokļu nemaksāšana vai izvairīšanās
no nodokļu maksāšanas nepareizas uzskaites rezultātā. 
Pamatojoties uz Igaunijas sniegto
informāciju, izrādās, ka vidēji 50 % gadījumu
uzņēmumu vieglos automobiļus izmanto privātām
vajadzībām. Tādēļ procentuālais ierobežojums
būtu jānosaka 50 % apmērā.
Jaunā sistēma attieksies uz visiem
vieglajiem automobiļiem, kuriem papildus vadītāja sēdvietai
ir ne vairāk kā astoņas sēdvietas, kuru masa
nepārsniedz 3500 kilogramus un kurus izmanto ne tikai saimnieciskās
darbības vajadzībām. Tomēr atskaitīšanas tiesību
ierobežojumu neattiecinātu uz automobiļiem, ko izmanto dažiem
konkrētiem nolūkiem, un tiem piemērotu parastos noteikumus:
atkārtotai pārdošanai, īrei vai līzingam paredzēti
automobiļi, pasažieru pārvadājumiem izmantoti automobiļi
(piemēram, taksometri); braukšanas apmācībām izmantoti
automobiļi. 
Atkāpe būtu jānosaka uz laiku
līdz 2017. gada 31. decembrim, lai varētu
izvērtēt, vai 50 % ierobežojums joprojām atbilst
reālajai proporcijai starp izmantojumu saimnieciskajai darbībai un
citu izmantojumu. Lūgums pagarināt atkāpes piemērošanas
periodu jānosūta Komisijai līdz 2017. gada 31. martam,
pievienojot ziņojumu, kurā ietverts izvērtējums par
piemēroto procentuālo daļu. 
Spēkā esošie noteikumi
priekšlikuma jomā
Līdzīgas atkāpes
saistībā ar atskaitīšanas tiesībām ir piešķirtas
citām dalībvalstīm. 
PVN direktīvas 176. pantā noteikts,
ka Padome lems, uz kuriem izdevumiem neattiecas PVN atskaitīšana.
Līdz tam dalībvalstīm atļauts saglabāt visus
izņēmumus, kas bija spēkā 1979. gada 1. janvārī.
Tādējādi ir vairāki „nogaidoši” noteikumi, ar ko ierobežo
tiesības atskaitīt nodokļus attiecībā uz vieglajiem
automobiļiem. 
2.           APSPRIEŠANĀS AR
IEINTERESĒTAJĀM PERSONĀM UN IETEKMES NOVĒRTĒJUMU
REZULTĀTI
Apspriešanās ar
ieinteresētajām personām
Neattiecas.
Ekspertu atzinumu pieprasīšana un
izmantošana
Neatkarīgu ekspertu atzinums nebija
vajadzīgs.
Ietekmes novērtējums
Lēmuma priekšlikuma primārais
mērķis ir vienkāršot PVN iekasēšanu saistībā ar
vieglajiem automobiļiem, ko daļēji izmanto vajadzībām,
kuras nav saistītas ar saimniecisko darbību, un tādēļ
tam, iespējams, ir pozitīva ietekme. Turklāt vienlaikus tiek
novērsta nodokļu nemaksāšana nepareizas uzskaites
rezultātā.
Tomēr, ņemot vērā
atkāpes šauro darbības jomu un īso piemērošanas laikposmu,
šāda ietekme jebkurā gadījumā būs ierobežota. 
3.           PRIEKŠLIKUMA JURIDISKIE
ASPEKTI
Ierosināto pasākumu kopsavilkums
Atļauja Igaunijai ierobežot
atskaitīšanas tiesības līdz 50 % no PVN, kas samaksāts
par izdevumiem saistībā ar tādiem uzņēmumu vieglajiem
automobiļiem, ko izmanto ne tikai saimnieciskās darbības
vajadzībām. Ja piemēro minēto atskaitīšanas tiesību
ierobežojumu, nodokļa maksātāju atbrīvo no pienākuma
veikt PVN uzskaiti par automobiļa izmantošanu privātām
vajadzībām. 
Juridiskais pamats
PVN direktīvas 395. pants.
Subsidiaritātes princips
Vadoties pēc PVN direktīvas normas,
kura ir šā priekšlikuma pamats, priekšlikums ir Savienības ekskluzīvā
kompetencē. Tāpēc subsidiaritātes principu nepiemēro. 
Proporcionalitātes princips
Priekšlikums ir saskaņā ar
proporcionalitātes principu šādu iemeslu dēļ.
Šis lēmums attiecas uz atļauju, ko
piešķir dalībvalstij pēc tās pieprasījuma, un tas
neuzliek nekādus pienākumus.
Ņemot vērā atkāpes
ierobežoto darbības jomu, īpašais pasākums ir samērīgs
ar vēlamo mērķi.
Juridisko instrumentu izvēle
Saskaņā ar PVN direktīvas 395.
pantu atkāpe no kopējiem PVN noteikumiem ir pieļaujama
vienīgi ar Padomes atļauju, ko tā ar vienprātīgu
lēmumu pieņem pēc Komisijas priekšlikuma. Turklāt Padomes
lēmums ir vispiemērotākais juridiskais instruments, jo to var
adresēt atsevišķām dalībvalstīm. 
4.           IETEKME UZ BUDŽETU 
Priekšlikums neietekmē Savienības
budžetu. 
5.           IZVĒLES ELEMENTI 
Priekšlikumā ir iekļauta
turpināmības klauzula.
2014/0288 (NLE)
Priekšlikums
PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS,
ar ko Igaunijas Republikai atļauj
ieviest īpašu pasākumu, atkāpjoties no 26. panta 1. punkta
a) apakšpunkta, 168. panta un 168.a panta Direktīvā 2006/112/EK
par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu

EIROPAS SAVIENĪBAS PADOME,
ņemot vērā Līgumu par
Eiropas Savienības darbību, 
ņemot vērā Padomes 2006. gada 28.
novembra Direktīvu 2006/112/EK par kopējo pievienotās
vērtības nodokļa sistēmu[1]
un jo īpaši tās 395. panta 1. punktu,
ņemot vērā Eiropas Komisijas
priekšlikumu,
tā kā:
(1)       Vēstulē, kas 2014.
gada 26. maijā reģistrēta Komisijā, Igaunija lūdza
atļauju piemērot atkāpi no Direktīvā 2006/112/EK
paredzētā noteikuma par tiesībām atskaitīt
priekšnodokli attiecībā uz vieglajiem automobiļiem.
(2)       Komisija 2014. gada 11.
jūnija vēstulē informēja pārējās
dalībvalstis par Igaunijas pieprasījumu. Komisija 2014. gada 12.
jūnija vēstulē paziņoja Igaunijai, ka tās
rīcībā ir visa informācija, ko tā uzskata par
vajadzīgu, lai izvērtētu pieprasījumu.
(3)       Direktīvas 2006/112/EK 168.
un 168.a pantā ir noteiktas nodokļa maksātāja tiesības
atskaitīt pievienotās vērtības nodokli (turpmāk
„PVN”), kas maksājams par precēm un pakalpojumiem, ko tas saņēmis
izmantošanai ar nodokli apliekamos darījumos.   Minētās
direktīvas 26. panta 1. punkta a) apakšpunktā
paredzēta prasība uzskaitīt PVN, ja saimnieciskās
darbības aktīvus izmanto ar saimniecisko darbību
nesaistītām vajadzībām.
(4)       Bieži vien ir
sarežģīti precīzi identificēt izmantošanu ar saimniecisko
darbību nesaistītām vajadzībām, un, pat ja tas ir
iespējams, attiecīgā metode bieži vien ir apgrūtinoša.
Atbilstīgi pieprasītajai atļaujai vieglajiem automobiļiem,
kurus izmanto ne tikai saimnieciskajai darbībai, PVN apmēru, ko ir
tiesības atskaitīt saistībā ar izdevumiem, ar dažiem
izņēmumiem nosaka kā fiksētu procentu likmi. Pamatojoties
uz pašlaik pieejamo informāciju, Igaunijas iestādes uzskata 50 %
likmi par pamatotu. Lai novērstu nodokļa dubultu uzlikšanu,
vienlaicīgi jāaptur prasība veikt PVN uzskaiti
attiecībā uz vieglo automobiļu izmantošanu ar saimniecisko
darbību nesaistītām vajadzībām, ja uz to attiecas ar
šo lēmumu atļautais ierobežojums. Ar šo vienkāršošanas
pasākumu zūd vajadzība pēc uzskaites par uzņēmuma
automobiļu izmantošanu privātām vajadzībām un
vienlaicīgi tiek novērsta nodokļu nemaksāšana nepareizas
uzskaites rezultātā.
(5)       Atskaitīšanas
tiesību ierobežojums saskaņā ar pieprasīto atļauju
būtu jāattiecina uz PVN, kas maksājams par konkrētu vieglo
automobiļu pirkumu, līzingu, iegādi Kopienas iekšienē,
importēšanu un ar to saistītiem izdevumiem, tai skaitā degvielas
iegādi.
(6)       Pieprasītā
atļauja būtu jāpiemēro vienīgi attiecībā uz
vieglajiem automobiļiem, kuru maksimālā pieļaujamā
masa nepārsniedz 3500 kilogramus un kuriem papildus
vadītāja sēdvietai ir ne vairāk kā astoņas
sēdvietas, jo tādus automobiļus, kuru maksimālā
pieļaujamā masa pārsniedz 3500 kilogramus un kuriem
papildus vadītāja sēdvietai ir vairāk kā astoņas
sēdvietas, to veida vai saimnieciskās darbības, kurai tos
izmanto, veida dēļ maz izmanto citiem nolūkiem, kas nav
saimnieciskā darbība. Būtu jāpievieno arī sīki
izstrādāts to vieglo automobiļu saraksts, kas ir izslēdzami
no minētās atļaujas darbības jomas, pamatojoties uz to
īpašo izmantojumu.
(7)       Atļauja būtu
jāpiešķir uz laiku līdz 2017. gada 31. decembrim, lai
ļautu pārbaudīt piemērotās atkāpes
nepieciešamību un efektivitāti, kā arī proporcionālo
sadalījumu starp izmantojumu saimnieciskajai darbībai un citu
izmantojumu, kas ir tās pamats.
(8)       Ja Igaunija uzskatīs, ka
ir nepieciešams turpmāks pagarinājums, kas pārsniedz 2017. gada
termiņu, tai ne vēlāk kā 2017. gada 31. martā
būtu jāiesniedz Komisijai ziņojums, kurā ietverts
piemērotā procentuālā ierobežojuma novērtējums,
kopā ar pagarinājuma lūgumu.
(9)       Atkāpei būs vien
nenozīmīga ietekme uz galapatēriņa posmā
iekasētajiem kopējiem nodokļa ieņēmumiem, un tai
nebūs nelabvēlīgas ietekmes uz Savienības pašu resursiem,
ko veido iekasētais PVN,
IR PIEŅĒMUSI ŠO LĒMUMU. 
1. pants
Atkāpjoties no Direktīvas 2006/112/EK
168. un 168.a panta, Igaunijai atļauj līdz 50 % ierobežot
tiesības atskaitīt pievienotās vērtības nodokli
(turpmāk „PVN”), kas maksājams par izdevumiem saistībā ar
vieglajiem automobiļiem, kurus izmanto ne tikai saimnieciskajai
darbībai.
2. pants
Atkāpjoties no Direktīvas 2006/112/EK
26. panta 1. punkta a) apakšpunkta, Igaunija vieglā automobiļa
izmantošanu ar saimniecisko darbību nesaistītām
vajadzībām neuzskata par pakalpojumu sniegšanu par
atlīdzību, ja minētais automobilis ir nodokļu
maksātāja saimnieciskās darbības aktīvu daļa un
ja uz minēto automobili attiecas saskaņā ar šā lēmuma 1. pantu
atļautais ierobežojums.
3. pants
Šā lēmuma 1. pantā
minētie izdevumi aptver vieglo automobiļu, kurus izmanto ne tikai
saimnieciskajai darbībai, pirkumu, līzingu, iegādi Kopienas
iekšienē un importēšanu, kā arī izdevumus, kas
saistīti ar šādu automobiļu tehnisko apkopi, remontu un
degvielu.
4. pants
Šo lēmumu piemēro tikai vieglajiem
automobiļiem, kuru maksimālā pieļaujamā masa
nepārsniedz 3500 kilogramus un kuros papildus autovadītāja
sēdvietai ir ne vairāk kā astoņas sēdvietas.
5. pants
Šā lēmuma 1. un 2. pantu
nepiemēro šādu kategoriju vieglajiem automobiļiem:
a) atkārtotai pārdošanai, īrei
vai līzingam paredzētiem automobiļiem;
b) automobiļiem, ko izmanto pasažieru
pārvadājumiem par atlīdzību, tostarp taksometra
pakalpojumiem;
c) automobiļiem, ko izmanto braukšanas
apmācībām.
6. pants
Šis lēmums ir spēkā līdz 2017.
gada 31. decembrim. Pieprasījumu pagarināt šajā
lēmumā paredzētās atļaujas termiņu Komisijai
jāiesniedz līdz 2017. gada 30. martam, un tam
jāpievieno ziņojums ar izvērtējumu par 1. punktā
noteikto procentuālo daļu.
7. pants
Šis lēmums ir adresēts Igaunijas
Republikai. 
Briselē,
                                                                       Padomes
vārdā –
                                                                       priekšsēdētājs
[1]               OV L 347, 11.12.2006., 1. lpp.