CELEX: 52017PC0061
Language: sv
Date: 2017-02-07
Title: Förslag till RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT om bemyndigande för Republiken Estland att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt

EUROPEISKA KOMMISSIONEN
            Bryssel den 7.2.2017
            COM(2017) 61 final
            2017/0018(NLE)
            Förslag till
            RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT
            om bemyndigande för Republiken Estland att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt
            
               
         
         
            
               MOTIVERING
            
            
               Enligt artikel 395.1 i rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt
                  1
                (nedan kallat mervärdesskattedirektivet) får rådet enhälligt på förslag av kommissionen bemyndiga varje medlemsstat att genomföra särskilda åtgärder som avviker från bestämmelserna i det direktivet för att förenkla uppbörden av skatt eller för att förhindra vissa slag av skatteundandragande eller skatteflykt.
            
            
               Genom en skrivelse som diariefördes hos kommissionen den 18 maj 2016 ansökte Estland om bemyndigande att från och med den 1 januari 2018 genomföra en åtgärd som avviker från artikel 287 i mervärdesskattedirektivet och som skulle ge Estland möjlighet att bevilja beskattningsbara personer vars årsomsättning är högst 40 000 euro befrielse från mervärdesskatt.
            
            
               Genom en skrivelse av den 4 oktober 2016 underrättade kommissionen, i enlighet med artikel 395.2 i mervärdesskattedirektivet, övriga medlemsstater om Estlands ansökan. Genom en skrivelse av den 5 oktober 2016 underrättade kommissionen Estland om att den hade alla nödvändiga uppgifter för att bedöma ansökan.
            
            
               1.BAKGRUND TILL FÖRSLAGET
            
            
               •Motiv och syfte med förslaget
            
            
               Bestämmelserna i avdelning XII kapitel 1 i mervärdesskattedirektivet ger medlemsstaterna möjlighet att tillämpa särskilda ordningar för små företag, bland annat möjligheten att tillämpa skattebefrielse för beskattningsbara personer vars årsomsättning understiger ett visst belopp. Denna skattebefrielse innebär att en beskattningsbar person inte behöver debitera mervärdesskatt på sina leveranser och följaktligen inte heller kan dra av mervärdesskatt från sina inköp.
            
            
               Enligt artikel 287.8 i mervärdesskattedirektivet får Estland bevilja en befrielse från mervärdesskatteplikt för beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger motvärdet i nationell valuta av 16 000 euro enligt omräkningskursen på dagen för landets anslutning. Estland anslöt sig till euroområdet den 1 januari 2011.
            
            
               Genom att höja gränsen för när en person ska bli beskattningsbar från 16 000 euro till 40 000 euro förväntas den administrativa bördan för företag som omfattas av undantaget, och framförallt mikroföretag, minska genom att de 
                  befrias från många av mervärdesskatteskyldigheterna, exempelvis hålla mervärdesskattebokföring eller lämna in mervärdesskattedeklarationer, enligt de normala mervärdesskattereglerna.
               
            
               Dessutom kommer skattemyndigheternas arbetsbelastning att minska.
            
            
               Enligt de estniska myndigheterna har åtgärden en försumbar effekt på de totala skatteintäkterna i det sista konsumtionsledet.
            
            
               Personer vars omsättning inte överstiger tröskelvärdet kommer fortfarande att kunna registrera sig för mervärdesskatt.
            
            
               •Förenlighet med befintliga bestämmelser inom området
            
            
               Liknande undantag har beviljats andra medlemsstater. Belgien
                  2
                och Luxemburg
                  3
                beviljades ett tröskelvärde på 25 000 euro, Polen
                  4
                ett tröskelvärde på 40 000 euro, Litauen
                  5
                ett tröskelvärde på 45 000 euro, Lettland
                  6
                och Slovenien
                  7
                ett tröskelvärde på 50 000 euro, Italien
                  8
                och Rumänien
                  9
                ett tröskelvärde på 65 000 euro.
            
            
               Undantag från mervärdesskattedirektivet bör alltid vara tidsbegränsade så att deras effekter kan utvärderas. Dessutom är bestämmelserna i artiklarna 281–294 i mervärdesskattedirektivet om en särskild ordning för småföretag för närvarande föremål för granskning. Såsom tillkännagavs i handlingsplanen för mervärdesskatt
                  10
                och i kommissionens arbetsprogram från 2017
                  11
                planerar kommissionen att lägga fram ett förslag i form av ett omfattande förenklingspaket i slutet av 2017.
            
            
               Det föreslås därför att man tillåter att tröskelvärdet höjs till 40 000 euro från och med den 1 januari 2018 till och med den 31 december 2020 eller fram till dagen för ikraftträdandet av ett direktiv om ändring av bestämmelserna i mervärdesskattedirektivet om en särskild ordning för små företag. 
            
            
               •Förenlighet med unionens politik inom andra områden
            
            
               
                  Åtgärden ligger i linje med unionens mål för små företag som beskrivs i kommissionens meddelande Tänk småskaligt först – En ”Small Business Act” för Europa
                     12
                   där medlemsstaterna uppmanas att beakta de särskilda egenskaperna hos små och medelstora företag när de utformar lagstiftningen och att därför förenkla befintlig lagstiftning.
               
            
            
               2.RÄTTSLIG GRUND, SUBSIDIARITETSPRINCIPEN OCH PROPORTIONALITETSPRINCIPEN
            
         
         
            
               •Rättslig grund
            
            
               
                  Artikel 395 i mervärdesskattedirektivet.
               
            
            
               •Subsidiaritetsprincipen (för icke-exklusiv befogenhet) 
            
            
               
                  Mot bakgrund av den bestämmelse i mervärdesskattedirektivet som ligger till grund för förslaget är subsidiaritetprincipen inte tillämplig.
               
            
            
               •Proportionalitetsprincipen
            
            
               
                  Beslutet avser ett bemyndigande som beviljats en medlemsstat på dess egen begäran och utgör därför ingen förpliktelse.
               
            
            
               På grund av avvikelsens begränsade omfattning står den särskilda åtgärden i proportion till det mål som eftersträvas, nämligen förenkling för beskattningsbara personer med låg omsättning, och för skatteförvaltningarna.
            
            
               •Val av instrument
            
            
               Föreslaget instrument: Rådets genomförandebeslut.
            
            
               Andra metoder är inte lämpliga, eftersom, enligt artikel 395 i mervärdesskattedirektivet, en avvikelse från de gemensamma bestämmelserna om mervärdesskatt får tillämpas endast om rådet enhälligt på kommissionens förslag bemyndigar en medlemsstat att göra detta. Ett genomförandebeslut av rådet är den mest lämpliga regleringsformen, eftersom det kan riktas till en enskild medlemsstat.
            
            
               3.RESULTAT AV EFTERHANDSUTVÄRDERINGAR, SAMRÅD MED BERÖRDA PARTER OCH KONSEKVENSBEDÖMNINGAR
            
            
               •Samråd med berörda parter
            
            
               Detta förslag grundar sig på en ansökan från Estland och berör bara denna medlemsstat.
            
            
               •Insamling och användning av sakkunnigutlåtanden
            
            
               Någon extern experthjälp har inte behövts.
            
            
               •Konsekvensbedömning
            
            
               Förslaget till rådets genomförandebeslut syftar till att höja dagens tröskelvärde som en förenklingsåtgärd som avlägsnar många av mervärdesskatteskyldigheterna för företag som har en årsomsättning på högst 40 000 euro. Det kan därför komma att minska den administrativa bördan för många beskattningsbara personer och följaktligen för skattemyndigheter.
            
            
               År 2015 fanns det 15 119 beskattningsbara personer med en årlig omsättning på 16 001–40 000 euro (vilket motsvarar 19,4 % av det totala antalet beskattningsbara personer) och som kan komma att befrias från mervärdesskatt enligt undantaget. Enligt estniska myndigheter sker försäljning från cirka 3 000 beskattningsbara personer i denna grupp (3,8 % av det totala antalet beskattningsbara personer) främst till slutkonsumenter. Åtgärden kommer dock bara att få en försumbar effekt på de totala skatteintäkterna i det sista konsumtionsledet. Det uppskattas att statens årliga totala skatteintäkter kan komma att sjunka med 6,6 miljoner euro, vilket motsvarar 0,39 % av de totala mervärdesskatteintäkterna.
            
            
               
                  Personer vars skattepliktiga omsättning inte överstiger tröskelvärdet behöver inte registrera sig som skattepliktiga för mervärdesskatt och därigenom kommer deras administrativa börda att minska som ett resultat av åtgärden, eftersom de varken behöver hålla mervärdesskattebokföring eller lämna in mervärdesskattedeklarationer. Dessutom kommer skattemyndigheternas arbetsbelastning att minska.
               
            
            
               4.BUDGETKONSEKVENSER
            
         
         
            
               Förslaget påverkar inte EU:s budget, eftersom Estland kommer att genomföra en kompensationsberäkning i enlighet med artikel 6 i rådets förordning (EEG, Euratom) nr 1553/89
                  13
               .
            
            
               5.ÖVRIGA INSLAG
            
            
               Förslaget innehåller en bestämmelse om tidsbegränsning.
            
            
               2017/0018 (NLE)
            
            
               Förslag till
            
            
               RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT
            
            
               om bemyndigande för Republiken Estland att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt
            
            
               EUROPEISKA UNIONENS RÅD HAR ANTAGIT DETTA BESLUT
            
            
               med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt, 
            
            
               med beaktande av rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt
                  14
               , särskilt artikel 395,
            
            
               med beaktande av Europeiska kommissionens förslag, och
            
            
               av följande skäl:
            
            
               (1)Genom en skrivelse som diariefördes hos kommissionen den 18 maj 2016 ansökte Estland om bemyndigande att tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG och som skulle ge Estland möjlighet att från och med den 1 januari 2018 bevilja beskattningsbara personer vars årsomsättning är högst 40 000 euro befrielse från mervärdesskatt.
            
            
               (2)I enlighet med artikel 395.2 i direktiv 2006/112/EG underrättade kommissionen genom en skrivelse av den 4 oktober 2016 övriga medlemsstater om Estlands ansökan. Genom en skrivelse av den 5 oktober 2016 underrättade kommissionen Estland om att den hade alla nödvändiga uppgifter för att bedöma ansökan.
            
            
               (3)Enligt artikel 287.8 i direktiv 2006/112/EG får Estland bevilja beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger motvärdet i nationell valuta av 16 000 euro enligt omräkningskursen på dagen för landets anslutning befrielse från mervärdesskatteplikt.
            
            
               (4)Det begärda undantaget ligger i linje med målen för kommissionens meddelande Tänk småskaligt först – En ”Small Business Act” för Europa av den 25 juni 2008
                  15
               .
            
            
               (5)Eftersom detta undantag kommer att ge reducerade mervärdesskatteskyldigheter för mindre företag, bör Estland bemyndigas att tillämpa denna åtgärd under en begränsad period, till och med den 31 december 2020. Beskattningsbara personer bör fortfarande kunna välja de normala mervärdesskattereglerna.
            
            
               (6)Bestämmelserna i artiklarna 281–294 i direktiv 2006/112/EG som avser en särskild ordning för små företag är föremål för granskning och ett direktiv, som ändrar dessa bestämmelser i mervärdesskattedirektivet, kan därför komma att träda i kraft före ovannämnda datum.
            
            
               (7)Enligt den information som Estland lämnat framgår det att det höjda tröskelvärdet kommer få en försumbar effekt på de totala intäkterna från skatt i det sista konsumtionsledet.
            
            
               (8)Avvikelsen kommer inte att påverka unionens egna medel som härrör från mervärdesskatt.
            
         
         
            
               HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE. 
            
            
               Artikel 1
            
            
               Genom avvikelse från artikel 287.8 i direktiv 2006/112/EG bemyndigas Republiken Estland att befria beskattningsbara personer vars årsomsättning är högst 40 000 euro från mervärdesskatt.
            
            
               Artikel 2
            
            
               Detta beslut får verkan samma dag som det delges.
            
            
            
               Detta beslut ska tillämpas från och med den 1 januari 2018 till och med den 31 december 2020 eller fram till ikraftträdandet av ett direktiv om ändring av bestämmelserna i artiklarna 281–294 i direktiv 2006/112/EG om en särskild ordning för små företag, beroende på vilket som inträffar först.
            
            
               Artikel 3
            
            
               Detta beslut riktar sig till Republiken Estland.
            
            
               Utfärdat i Bryssel den
            
            
               
                     På rådets vägnar
               
               
                     Ordförande
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  EUT 347, 11.12.2006, s. 1.
               
               
                  
                     (2)
                  Rådets genomförandebeslut (EU) 2015/2348 av den 10 december 2015 om ändring av genomförandebeslut 2013/53/EU om bemyndigande för Konungariket Belgien att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 330, 16.12.2015, s. 51).
               
               
                  
                     (3)
                  Rådets genomförandebeslut 2013/677/EU av den 15 november 2013 om bemyndigande för Luxemburg att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 316, 27.11.2013, s. 33).
               
               
                  
                     (4)
                  Rådets genomförandebeslut (EU) 2016/2090 av den 21 november 2016 om ändring av beslut 2009/790/EU om bemyndigande för Republiken Polen att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 324, 30.11.2016, s. 7). 
               
               
                  
                     (5)
                  Rådets genomförandebeslut 2014/795/EU av den 7 november 2014 om förlängning av tillämpningen av genomförandebeslut 2011/335/EU om bemyndigande för Republiken Litauen att tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 330, 15.11.2014, s. 44).
               
               
                  
                     (6)
                  Rådets genomförandebeslut 2014/796/EU av den 7 november 2014 om bemyndigande för Republiken Lettland att tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 330, 15.11.2014, s. 46).
               
               
                  
                     (7)
                  Rådets genomförandebeslut (EU) 2015/2089 av den 10 november 2015 om ändring av genomförandebeslut 2013/54/EU om bemyndigande för Republiken Slovenien att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 302, 19.11.2015, s. 107).
               
               
                  
                     (8)
                  Rådets genomförandebeslut (EU) 2016/1988 av den 8 november 2016 om ändring av genomförandebeslut 2013/678/EU om bemyndigande för Republiken Italien att fortsätta att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 306, 15.11.2016, s. 11).
               
               
                  
                     (9)
                  Rådets genomförandebeslut 2014/931/EU av den 16 december 2014 om förlängning av giltighetstiden för genomförandebeslut 2012/181/EU om bemyndigande för Rumänien att genomföra en särskild åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 365, 19.12.2014, s. 145).
               
               
                  
                     (10)
                  Meddelande från kommissionen till Europaparlamentet, rådet och Europeiska ekonomiska och sociala kommittén om en handlingsplan för mervärdesskatt Mot ett gemensamt mervärdesskatteområde i EU - Dags för beslut, Bryssel, 7.4.2016, COM(2016)148 final.
               
               
                  
                     (11)
                  Kommissionens arbetsprogram 2017 Ett EU som skyddar, försvarar och gör medborgarna delaktiga, Strasbourg, 25.10.2016, COM(2016)710 final.
               
               
                  
                     (12)
                  KOM(2008) 394 av den 25 juni 2008.
               
               
                  
                     (13)
                  EGT L 155, 7.6.1989, s. 9.
               
               
                  
                     (14)
                  EUT L 347, 11.12.2006, s. 1.
               
               
                  
                     (15)
                  Meddelande av den 25 juni 2008 från kommissionen till rådet, Europaparlamentet, Europeiska ekonomiska och sociala kommittén samt Regionkommittén Tänk småskaligt först – En ”Small Business Act” för Europa, Bryssel, 25.6.2008, COM(2008)394 slutlig.