CELEX: 31977L0435
Language: el
Date: 1977-06-27 00:00:00
Title: Οδηγία 77/435/ΕΟΚ του Συμβουλίου της 27ης Ιουνίου 1977 περί των ελέγχων από τα κράτη μέλη των ενεργειών που αποτελούν μέρος του συστήματος χρηματοδοτήσεως από το Ευρωπαϊκό Γεωργικό Ταμείο Προσανατολισμού και Εγγυήσεων, τμήμα εγγυήσεων

92                              Επίσημη Εφημερίδα τών Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων
377L0435
12.7.77                            Επίσημη ' Εφημερίδα τών Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων                    Άριθ . N 172/ 17
                                           ΟΔΗΓΙΑ ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ
                                                της 27ης 'Ιουνίου 1977
              περί τών έλέγχων άπό τά Κράτη μέλη, τών ένεργειών πού άποτελοϋν μέρος του συστήματος
              χρηματοδοτήσεως άπό τό Ευρωπαϊκό Γεωργικό Ταμείο Προσανατολισμού καί 'Εγγυήσεων,
                                                 τμήμα «έγγυήσεων»
                                                     (77/435/ΕΟΚ)
ΤΟ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟ ΤΩΝ ΕΥΡΩΠΑΪΚΩΝ ΚΟΙΝΟΤΗΤΩΝ,                       ότι τά έγγραφα, βάσει τών οποίων γίνεται ό ελεγχος,
                                                              πρέπει νά όρίζονται κατά τέτοιο τρόπο ώστε νά καθί­
Έχοντας υπόψη :
                                                               σταται δυνατός ό πλήρης ελεγχος τών σχετικών δρα­
τή συνθήκη περί ιδρύσεως τής Ευρωπαϊκής Οικονομι­             στηριοτήτων τών έπιχειρήσεων
κής Κοινότητος καί ιδίως τά άρθρα 43 καί 100,
                                                              ότι άρμόζει στά Κράτη μέλη νά προσδιορίζουν τή συ­
 τήν πρόταση τής Επιτροπής,                                   χνότητα καί τήν έκταση αυτών τών έλέγχων ότι είναι
 τή γνώμη τής Συνελεύσεως (*),                                άνάγκη ή επιλογή αυτή νά γίνεται λαμβάνοντας ύπόψη
                                                              ίδίως τό χαρακτήρα τών πράξεων πού έγιναν μέ δική
 τή γνώμη τής Οικονομικής καί Κοινωνικής Επι­                 τους ευθύνη καί τήν κατάταξη τών έπιχειρήσεων, δι­
 τροπής (2),                                                  καιούχων ή ύποχρέων, σέ συνάρτηση μέ τήν οίκονο­
                                                              μική τους σπουδαιότητα στό πλαίσιο του συστήματος
  Εκτιμώντας:                                                 χρηματοδοτήσεως του ΕΓΤΠΕ, τμήμα «έγγυήσεων»·
δτι, κατά τούς δρους τοϋ άρθρου 8 του κανονισμού              ότι , επί πλέον, ενδείκνυται νά προβλεφθεί ενας ε­
(ΕΟΚ) άριθ . 729/70 τού Συμβουλίου τής 21ης ' Απρι­           λάχιστος άριθμός έλέγχων τών έμπορικών έγγράφων
λίου 1970, περί τής χρηματοδοτήσεως τής κοινής
γεωργικής πολιτικής (3), όπως τροποποιήθηκε τελευ­            ότι ό άριθμός αυτός πρέπει νά καθορίζεται μέ μέθοδο
ταία άπό τόν κανονισμό (ΕΟΚ) άριθ. 2788/72 (4), τά            πού νά άποφεύγει σημαντικές διαφορές μεταξύ τών
 Κράτη μέλη λαμβάνουν τά άναγκαΐα μέτρα γιά νά βε­             Κρατών μελών έξ αιτίας τής ιδιαίτερης δομής τών δα­
 βαιωθούν γιά τήν άλήθεια καί τήν κανονικότητα τών            πανών τους στό πλαίσιο του ΕΓΤΠΕ, τμήμα «έγγυή­
ένεργειών πού χρηματοδοτούνται άπό τό Ευρωπαϊκό                σεων»· ότι , μέ βάση τά διαθέσιμα στοιχεία πληροφο­
 Γεωργικό Ταμείο Προσανατολισμού καί Έγγυήσεων
                                                               ριών, ή μέθοδος αύτή δύναται νά άποφασισθεΐ λαμβά­
(ΕΓΤΠΕ) γιά νά προλάβουν καί νά διώξουν τίς άνωμα­
                                                               νοντας ώς στοιχείο αναφοράς τόν άριθμό τών έπιχει­
 λίες καί γιά νά άνακτήσουν τά ποσά πού χάθηκαν λόγω
                                                               ρήσεων ορισμένης σπουδαιότητος στό πλαίσιο τοΟ
 άνωμαλιών ή άμελείας*
                                                               συστήματος χρηματοδοτήσεως του ΕΓΤΠΕ, τμήμα «έγ­
                                                               γυήσεων»·
 δτι ό ελεγχος τών έμπορικών έγγράφων τών έπιχειρή­
 σεων, δικαιούχων ή ύποχρέων, δύναται νά καταστεί              δτι ό ειδικός ελεγχος τής λογιστικής τηρήσεως «άπο­
πολύ άποδοτικό μέσο έλέγχου τών ένεργειών, οί όποιες           θεμάτων ειδών» πού τηρείται άπό τίς έπιχειρήσεις πρέ­
 άποτελοϋν μέρος του συστήματος χρηματοδοτήσεως                πει, στίς κατάλληλες περιπτώσεις, νά συμπληρώνεται
 τού ΕΓΤΠΕ, τμήμα «έγγυήσεων» καί δτι, λοιπόν, πρέ­            μέ τήν άντιπαράθεση τής λογιστικής αύτής πρός άλλα
 πει νά γενικευθεί σέ δλη τήν Κοινότητα· δτι αυτός ό           στοιχεία πού έπιτρέπουν νά επαληθευθεί ή άκρί­
 έλεγχος συμπληρώνει τούς άλλους έλέγχους πού έγι­             βειά της·
 ναν ήδη άπό τά Κράτη μέλη , καί ΐδίως τό φυσικό
                                                               δτι πρέπει νά καθορισθούν οί έξουσίες τών ύπαλλήλων
 έλεγχο τών έν λόγω πράξεων καί τόν ελεγχο τής λογι­
 στικής τηρήσεως «άποθεμάτων ειδών» πού προβλέπε­
                                                               πού είναι έπιφορτισμένοι μέ τούς έλέγχους καθώς καί
 ται σέ όρισμένες περιπτώσεις· δτι, έπί πλέον, ή πα­           οί ύποχρεώσεις τών έπιχειρήσεων νά τη ρουν στή δια­
 ρούσα όδηγία δέν θίγει τίς έθνικές διατάξεις στό θέμα         θέσή τους, γιά όρισμένη περίοδο, τά έμπορικά έγ­
 του έλέγχου πού είναι πιό έκτεταμένες άπό τίς προβλε­         γραφα καί νά τούς παρέχουν τίς πληροφορίες πού ζη­
                                                               τούν δτι πρέπει, έπί πλέον, νά προβλεφθεί δτι τά έμπο­
 πόμενες στήv όδηγία αύτή *
                                                               ρικά έγγραφα δύνανται νά κατάσχονται σέ όρισμένες
                                                               περιπτώσεις*
 C) EE άριθ. A 133 τής 6.6.1977, σ . 8 .
 (2) EE άριθ. A 56 τής 7.3.1977, σ. 80.                       δτι είναι άναγκαϊο νά οργανωθεί ή συνεργασία μεταξύ
 (3) ΕΕ άριθ. N 94 τής 28.4.1970, σ. 13 .                     τών Κρατών μελών ώστε νά ληφθεί ύπόψη ή διεθνής
 (4) ΕΕ άριθ. N 295 τής 30.12.1972, σ. 1                       δομή τού γεωργικού έμπορίου·
 ---pagebreak---                                Επίσημη ' Εφημερίδα τών Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων                                193
οτι οι πληροφορίες πού συλλέγονται στό πλαίσιο τών       3 . Οί συστηματικοί έλεγχοι πού πραγματοποιούνται
ελέγχων τών έμπορικών έγγράφων πρέπει νά καλύ­           κατ' έφαρμογή τής οδηγίας αυτής, δέν προδικάζουν
πτονται άπό τό επαγγελματικό άπόρρητο*                    ελέγχους πού γίνονται σύμφωνα μέ τό άρθρο 6 του
                                                         κανονισμού (ΕΟΚ) άριθ . 283/72 (*) καί όσους γίνονται
                                                          σύμφωνα μέ τό άρθρο 9 τοϋ κανονισμοΰ (ΕΟΚ) άριθ .
ότι πρέπει νά καθιερωθεί άνταλλαγή πληροφοριών σέ         729/70.
κοινοτικό επίπεδο, ώστε τά άποτελέσματα τής έφαρμο­
γής τής οδηγίας αύτής νά δύνανται νά χρησιμοποιη­
θοΰν μέ περισσότερη Αποτελεσματικότητα·                                             Αρθρο 3
ότι ορισμένα Κράτη μέλη πρέπει, σέ έφαρμογή τής          Στίς περιπτώσεις πού οί έπιχειρήσεις ύποχρεοΰνται νά
οδηγίας αυτής, νά καθιερώσουν ενα νέο σύστημα έλέγ­      τηροΰν ειδική λογιστική άποθεμάτων ειδών σύμφωνα
χου, πού άπαιτεϊ ιδίως τό σχηματισμό μιας όμάδας         μέ τίς κοινοτικές ή έθνικές διατάξεις, ό έλεγχος τής
εξειδικευμένων ελεγκτών ότι, έπομένως, ένδείκνυται       λογιστικής αύτής περιλαμβάνει, στίς σχετικές περι­
νά προβλεφθεί μία μεταβατική περίοδος, κατά τήν          πτώσεις, τήν άντιπαράθεση αύτής πρός τά έμπορικά
όποία ό άριθμός τών πρός πραγματοποίηση ελέγχων νά       έγγραφα καί , όταν συντρέχει περίπτωση , τίς ποσότητες
είναι πιό περιορισμένος,                                 σέ αποθέματα τής έπιχειρήσεως .
                                                                                    Αρθρο 4
ΕΞΕΔΩΣΕ ΤΗΝ ΠΑΡΟΥΣΑ ΟΔΗΓΙΑ :
                                                         Τά Κράτη μέλη προβλέπουν ώστε οί έπιχειρήσεις νά
                                                         διατηρούν τά έμπορικά έγγραφα, πού άναφέρονται στό
                                                         άρθρο 1 , παράγραφος 2 καί στό άρθρο 3, τρία τουλάχι­
                      Αρθρο 1                            στον έτη , άπό τό τέλος τοΰ ήμερολογιακοΰ έτους τής
                                                         καταρτίσεώς τους.
1 . Ή παρούσα όδηγία άφορα τόν έλεγχο τής άληθείας
καί τής κανονικότητος τών πράξεων πού άποτελοΰν
μέρος τοΰ συστήματος χρηματοδοτήσεως άπό τό                                       "Αρθρο 5
ΕΓΤΠΕ, τμήμα «έγγυήσεων», μέ βάση έμπορικά έγ­
γραφα τών δικαιούχων ή τών ύποχρέων, όνομαζομένων        1 . Τά Κράτη μέλη λαμβάνουν όλα τά μέτρα ώστε οί
κατωτέρω «επιχειρήσεων».                                υπεύθυνοι τών έπιχειρήσεων νά ύποχρεοΰνται νά έ­
                                                        ξασφαλίσουν τήν ύποβολή όλων τών έμπορικών έγ­
                                                        γράφων καί τών συμπληρωματικών πληροφοριών
2. ' Ως έμπορικά έγγραφα κατά τήν έννοια τής όδηγίας     στούς ύπαλλήλους πού είναι έπιφορτισμένοι μέ τόν
αύτής νοείται τό σύνολο τών βιβλίων, μητρώων, ση­        έλεγχο , ή στά πρόσωπα πού είναι έξουσιοδοτημένα γιά
μειώσεων καί δικαιολογητικών έγγράφων, ή λογιστική       τό σκοπό αύτό .
καθώς καί ή άλληλογραφία ή σχετική μέ τήν έπαγγελ­
ματική δραστηριότητα τής έπιχειρήσεως, έφ' όσον τά       2. Τά Κράτη μέλη προβλέπουν ώστε οί υπάλληλοι
έγγραφα αυτά δύνανται νά χρησιμεύσουν στόν έλεγχο        πού είναι έπιφορτισμένοι μέ τόν έλεγχο ή τά πρόσωπα
πού άναφέρεται στήν παράγραφο 1 .                        πού είναι εξουσιοδοτημένα γιά τό σκοπό αύτό νά δύ­
                                                         νανται νά λαμβάνουν άποσπάσματα ή άντίγραφα τών
                                                         έγγράφων πού άναφέρονται στήν παράγραφο 1 .
                                                                                   "Αρθρο 6
                      Αρθρο 2
                                                         Τα Κράτη μέλη λαμβάνουν όλα τά μέτρα ώστε, σέ κάθε
1 . Τά Κράτη μέλη άσκοΰν συστηματικούς έλέγχους         περίπτωση ή όποία δύναται νά συνιστά άνωμαλία δια­
τών έμπορικών έγγράφων τών έπιχειρήσεων σέ έκταση        πραχθείσα άπό τήν ελεγχόμενη έπιχείρηση σέ βάρος
καί μέ συχνότητα πού προσδιορίζονται άπό τίς άρμό­       τοΰ ΕΓΤΠΕ, νά έφαρμόζονται οί έθνικές διατάξεις περί
διες άρχές τών Κρατών μελών, λαμβάνοντας ύπόψη τόν       κατασχέσεως έμπορικών έγγράφων.
χαρακτήρα τών πρός έλεγχο πράξεων. Τά Κράτη μέλη
φροντίζουν ώστε ή έπιλογή τών πρός έλεγχο έπιχειρή­
σεων νά είναι άντιπροσωπευτική τής κατατάξεως τών                                   Αρθρο 7
έπιχειρήσεων σέ συνάρτηση μέ τήν οικονομική τους
σπουδαιότητα στό πλαίσιο τοϋ συστήματος χρηματο­         Τα Κράτη μέλη παρέχουν τήν άναγκαία αμοιβαία συν­
δοτήσεως άπό τό ΕΓΤΠΕ, τμήμα «έγγυήσεων».                δρομή γιά νά πραγματοποιηθούν οί έλεγχοι πού προ­
                                                         βλέπονται στά άρθρα 2 καί 3 , στήν περίπτωση κατά τήν
2 . Οί συστηματικοί έλεγχοι πού άναφέρονται στήν         όποία μία έπιχείρηση είναι έγκατεστημένη σέ Κράτος
παράγραφο 1 άσκοϋνται κάθε χρόνο σέ άριθμό έπιχει­       μέλος διαφορετικό άπό έκεϊνο όπου ή πληρωμή καί/ή
ρήσεων πού δέν δύναται νά είναι κατώτερος άπό τό         ή καταβολή τοΰ σχετικοΰ ποσοΰ έγινε ή θά έπρεπε
ήμισυ τοΰ άριθμοΰ τών έπιχειρήσεων, τών όποιων οί        νά γίνει .
εισπράξεις ή όφειλές ή τό σύνολό τους, στό πλαίσιο
τοΰ συστήματος τοΰ ΕΓΤΠΕ, τμήμα «έγγυήσεων», εί­
ναι λιγότερες άπό 100 000 λογιστικές μονάδες κατά τό
έτος πού προηγείται τοΰ έτους τοΰ έλέγχου .               C ) EE N 36 τής 10.2.1972, σ . 1 .
 ---pagebreak---   194                           Επίσημη ' Εφημερίδα των Εύρωπαϊκών Κοινοτήτων
                       "Αρθρο 8                           λουθούν τό έτος έφαρμογής τής οδηγίας αυτής πού
                                                          προβλέπεται στό άρθρο 11 , οί συστηματικοί έλεγχοι
1 . Οί συλλεγόμενες πληροφορίες, στό πλαίσιο τών          τοϋ άρθρου 2 παράγραφος 1 δύνανται νά περιορισθούν
έλέγχων πού προβλέπονται στήν παρούσα όδηγία, κα­         στό ήμισυ τοϋ άριθμοϋ τών έπιχειρήσεων πού προκύ­
λύπτονται άπό τό έπαγγελματικό άπόρρητο . Δέν δύ­         πτει άπό τήν έφαρμογή τοΟ άρθρου 2, παράγραφος 2 .
νανται νά κοινοποιούνται σέ πρόσωπα διαφορετικά
άπό εκείνα, τά όποια, λόγω τών καθηκόντων τους στά
Κράτη μέλη ή στά όργανα τών Κοινοτήτων, πρέπει νά
τίς γνωρίζουν γιά τήν έκπλήρωση τών καθηκόντων                                 "Αρθρο 11
τους .
                                                          Τά Κράτη μέλη θέτουν σέ ίσχύ τίς άναγκαϊες διατάξεις
2 . Τό άρθρο αυτό δέν θίγει έθνικές διατάξεις πού         γιά νά συμμορφωθούν μέ τήν όδηγία αύτή τό άργότερο
άφοροϋν τή δικαστική διαδικασία.                          άπό τήν 1η ' Ιουλίου 1979 καί πληροφορούν σχετικά
                                                          άμέσως τήν 'Επιτροπή .
                       "Αρθρο 9
1 . Τά Κράτη μέλη έπιφυλάσσουν στήν έφαρμογή τής                                "Αρθρο 12
όδηγίας αυτής ιδιαίτερο κεφάλαιο στίς έκθέσεις πού
συντάσσονται δυνάμει του άρθρου 4, παράγραφος 3 του       Ή παρούσα όδηγία άπευθύνεται στά Κράτη μέλη .
κανονισμού (ΕΟΚ) άριθ . 729/70.                           "Εγινε στό Λουξεμβούργο, στίς 27 'Ιουνίου 1977.
2 . Τά Κράτη μέλη καί ή ' Επιτροπή προβαίνουν κανο­
νικά στήν άνταλλαγή άπόψεων ώς πρός τήν έφαρμογή
τής παρούσης όδηγίας.
                                                                                       Για τό Συμβούλιο
                      "Αρθρο 10                                                           Ό Πρόεδρος
Κατά τή διάρκεια τών δύο πρώτων έτών, τά όποια άκο­                                        J. SILKIN