CELEX: 32021H0801
Language: hr
Date: 2021-05-18 00:00:00
Title: Preporuka Komisije (EU) 2021/801 оd 18. svibnja 2021. o poreznom tretmanu gubitaka tijekom krize uzrokovane bolešću COVID-19

20.5.2021   
            
            
               HR
            
            
               Službeni list Europske unije
            
            
               L 179/10
            
         
      PREPORUKA KOMISIJE (EU) 2021/801
      оd 18. svibnja 2021.
      o poreznom tretmanu gubitaka tijekom krize uzrokovane bolešću COVID-19
      EUROPSKA KOMISIJA,
      uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju Europske unije, a posebno njegov članak 292.,
      budući da:
      
                  (1)
               
               
                  Pandemija bolesti COVID-19 potaknula je dosad nezabilježene mjere na nacionalnoj razini i razini Unije kako bi se pružila potpora gospodarstvu EU-a i olakšao njegov oporavak. Većinom kratkoročnih mjera za odgovor na krizu nastoji se osigurati da poduzeća imaju dovoljan novčani tok.
               
            
                  (2)
               
               
                  Javnozdravstvene mjere posebno su teško pogodile mala i srednja poduzeća (MSP-ovi) (1) jer često u manjoj mjeri mogu apsorbirati ili financirati gubitke u usporedbi s većim poduzećima. Veća je i vjerojatnost da MSP-ovi posluju u gospodarskim sektorima koji su se morali zatvoriti zbog javnozdravstvenih mjera kao što su hoteli, restorani, kafići i barovi.
               
            
                  (3)
               
               
                  Mnoge su jurisdikcije žurno smanjile neposredno porezno opterećenje poduzeća odgovarajućim mjerama potpore, od kojih znatan dio podliježe pravilima Unije o državnim potporama, posebno novom Privremenom okviru za državne potpore (2). Iako je najčešća vrsta porezne mjere za poboljšanje novčanog toka poduzeća bila odgoda plaćanja poreza, važan instrument porezne politike su i promjene odredaba o kompenzaciji gubitaka.
               
            
                  (4)
               
               
                  Države članice obično dopuštaju tri glavna načina tretmana gubitaka u porezne svrhe. Gubici se obično mogu (a) koristiti u tekućem računovodstvenom razdoblju u kojem nastaju tako da u tom razdoblju ne postoji obveza plaćanja poreza. Usto, višak gubitaka može biti: (b) prenesen i pokriven sljedećom dostupnom budućom dobiti, čime se smanjuje porezna obveza; ili, u određenim državama članicama, (c) prenesen i pokriven ukupnom dobiti iz prethodne porezne godine ili iz određenog broja prethodnih godina kako bi se ostvario povrat ranije plaćenog poreza.
               
            
                  (5)
               
               
                  Kao mjera politike prijenos gubitaka manje je koristan za brzu pomoć poduzećima suočenima s poteškoćama jer će porezni obveznik ostvariti korist od likvidnosti samo ako ponovno ostvari dobit koja bi podlijegala oporezivanju. Gubici iz prethodnih godina mogu se upotrijebiti u tekućem računovodstvenom razdoblju, ali se time ne bi oslobodila nikakva likvidnost ako porezni obveznik ne ostvaruje dobit. Prijenos gubitaka mnogo je važniji za poduzeća pogođena krizom jer rezultira povratom poreza plaćenog u prethodnim poreznim godinama i osigurava dodatnu likvidnost poduzećima. To bi posebno koristilo MSP-ovima.
               
            
                  (6)
               
               
                  Pogodnost prijenosa gubitaka moguća je samo za poduzeća koja su ostvarivala dobit u godinama prije pandemije, što znači da se tako u načelu pruža potpora zdravim poduzećima. U praksi će samo poduzeća koja su ostvarivala dobit i koja su plaćala porez u razdoblju prije 2020. moći tim porezom pokriti gubitke u 2020. i 2021. Time se osigurava da je mjera usmjerena na poduzeća koja su izravno pogođena posljedicama pandemije i da se javna sredstva ne troše na pomoć privatnim poduzećima koja propadaju zbog razloga koji nisu povezani s krizom.
               
            
                  (7)
               
               
                  Kako bi se osigurala ciljana mjera, države članice koje odluče dopustiti prijenos na razdoblje dulje od jedne godine trebale bi to ograničiti na poduzeća koja prethodnih godina nisu ostvarivala gubitke. Stoga, ako je prijenos gubitaka dopušten na dvije ili tri godine, to bi se trebalo odnositi na poduzeća koja nisu ostvarivala gubitke 2019., 2018. ili 2017.
               
            
                  (8)
               
               
                  Trošak takvih mjera uglavnom bi bio pitanje vremenskog okvira: poduzeća dobivaju novac sada, u trenutku u kojem im je to najhitnije potrebno, pa neće morati čekati trenutak u kojem će moći pokriti gubitke budućim poreznim obvezama. Države članice sada se odriču poreznih prihoda, ali će u budućnosti ostvarivati porezne prihode od poduzeća koja će nastaviti poslovati i ponovno će ostvarivati dobit. Iskorištavanjem prijenosa gubitaka ujedno će se smanjiti postojeći prijenos gubitaka u budućim razdobljima, čime se dodatno ublažava učinak na porezne prihode.
               
            
                  (9)
               
               
                  Neke su države članice već uvele ili su najavile mjere kojima se omogućuje prijenos gubitaka za poreznu godinu 2020., čime će se poreznim obveznicima omogućiti da svoje porezne gubitke za 2020. prenesu na dobit ostvarenu u prethodnim fiskalnim godinama.
               
            
                  (10)
               
               
                  Međutim, države članice obično primjenjuju različita pravila za tretman gubitaka, što često stvara nejednake uvjete.
               
            
                  (11)
               
               
                  Ova preporuka državama članicama o nacionalnom tretmanu gubitaka, koja se temelji na najboljoj praksi, mogla bi pridonijeti stvaranju jednakih uvjeta za poduzeća diljem Unije.
               
            
                  (12)
               
               
                  Preporuka bi se trebala primjenjivati na fiskalne godine 2020. i 2021. kako bi se pomoglo poduzećima tijekom krize uzrokovane bolešću COVID-19.
               
            
                  (13)
               
               
                  Države članice trebale bi omogućiti prijenos gubitaka za poduzeća barem u prethodnu fiskalnu godinu, tj. do 2019. Međutim, kako bi se poreznim obveznicima omogućilo da iskoriste puni iznos gubitaka za kompenzaciju prethodno plaćenim porezom, države članice mogu produljiti prijenos na razdoblje od prethodne tri godine, tj. do 2017. Manja poduzeća s manjom dobiti mogu posebno imati koristi od tog produljenog razdoblja prijenosa u trajanju do tri godine.
               
            
                  (14)
               
               
                  Mjera bi trebala biti ograničena kako bi se spriječili prekomjerni učinci na nacionalne proračune. Ograničenjem od 3 milijuna EUR po fiskalnoj godini u kojoj je došlo do gubitaka važna bi se potpora posebno pružila manjim poduzećima, a istodobno bi se osiguralo da svi porezni obveznici imaju koristi u određenoj mjeri.
               
            
                  (15)
               
               
                  Komisija podsjeća na to da ako države članice uvedu mjere koje ispunjavaju uvjete za državnu potporu koja nije izuzeta od obveze prijave, one moraju prijaviti takve mjere Komisiji u skladu s postupcima koji se općenito primjenjuju na državne potpore,
               
            DONIJELA JE OVU PREPORUKU:
      1.   PREDMET I PODRUČJE PRIMJENE
      
      Kako bi se pomoglo poduzećima s obzirom na gospodarsku situaciju uzrokovanu pandemijom bolesti COVID-19, ovom se Preporukom utvrđuje koordinirani pristup za tretman gubitaka poduzeća koji su nastali u fiskalnim godinama 2020. i 2021.
      2.   POREZNI TRETMAN GUBITAKA
      
      S obzirom na izvanredne gospodarske okolnosti u 2020. i 2021. zbog izbijanja pandemije bolesti COVID-19, države članice trebale bi poduzećima omogućiti prijenos gubitaka barem u prethodnu fiskalnu godinu, tj. barem u 2019.
      Države članice mogu produljiti to razdoblje kako bi se omogućio prijenos gubitaka na prethodne tri godine, čime se poduzećima omogućuje da svoje gubitke koji se odnose na fiskalne godine 2020. i 2021. kompenziraju s već oporezivom dobiti u fiskalnim godinama 2019., 2018. i 2017.
      Države članice trebale bi poduzećima omogućiti da odmah zatraže prijenos gubitaka za koje procjenjuju da će nastati u fiskalnoj godini 2021., za što nije nužno čekati kraj godine.
      3.   OGRANIČENJA
      
      Kako bi se ograničio učinak na nacionalne proračune, države članice trebale bi ograničiti iznos gubitaka koji se prenosi. Maksimalni iznos za prijenos gubitka trebao bi biti 3 milijuna EUR po fiskalnoj godini u kojoj su zabilježeni gubici.
      Ako države članice dopuste prijenos gubitaka do 2017., prihvatljiva poduzeća ne bi trebala bilježiti gubitke ni u jednoj fiskalnoj godini 2019., 2018. i 2017.
      4.   PRAĆENJE PROVEDBE
      
      Od država članica zahtijeva se da izvijeste Komisiju o mjerama koje poduzimaju u skladu s ovom Preporukom, kao i o svim izmjenama tih mjera.
      Države članice pozivaju se da o svojim planovima za prijenos gubitaka za poduzeća rasprave s Komisijom.
      5.   ADRESATI
      
      Ova je Preporuka upućena državama članicama.
      
         Sastavljeno u Bruxellesu 18. svibnja 2021.
         
            
               Za Komisiju
            
            Paolo GENTILONI
            
               Član Komisije
            
         
      
      
         (1)  Za definiciju MSP-ova vidjeti Preporuku Komisije 2003/361/EZ od 6. svibnja 2003. o definiciji mikropoduzeća te malih i srednjih poduzeća (SL L 124, 20.5.2003., str. 36.).
      
         (2)  Komunikacija Komisije – Privremeni okvir za mjere državne potpore u svrhu podrške gospodarstvu u aktualnoj pandemiji covida-19 (SL C 91 I, 20.3.2020., str. 1.), kako je izmijenjena komunikacijama Komisije C(2020) 2215 (SL C 112 I, 4.4.2020., str. 1.), C(2020) 3156 (SL C 164, 13.5.2020., str. 3.), C(2020) 4509 (SL C 218, 2.7.2020., str. 3.), C(2020) 7127 (SL C 340, 13.10.2020., str. 1.) i C(2021) 564 (SL C 34, 1.2.2021., str. 6).