CELEX: 52012PC0063
Language: sl
Date: 2012-02-17
Title: Predlog SKLEP SVETA o odobritvi Romuniji, da uporabi ukrepe, ki odstopajo od člena 26(1)(a) in člena 168 Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost

|
			
		
		
		52012PC0063
		
			Predlog SKLEP SVETA o odobritvi Romuniji, da uporabi ukrepe, ki odstopajo od člena 26(1)(a) in člena 168 Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost /* COM/2012/063 final - 2012/0026 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM
1.           OZADJE PREDLOGA
Razlogi za predlog in njegovi cilji
V skladu s členom 395(1) Direktive
2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano
vrednost lahko Svet soglasno na predlog Komisije kateri koli državi
članici dovoli, da uvede posebne ukrepe, ki odstopajo od Direktive, zaradi
poenostavitve obračunavanja davka ali za preprečitev nekaterih vrst
davčne utaje ali izogibanja plačilu davkov.
V dopisih, ki sta bila na Komisiji
evidentirana 15. februarja 2011 in 22. junija 2011, je
Romunija zaprosila za dovoljenje, da uvede ukrepe, ki odstopajo od
člena 26(1)(a) in člena 168 Direktive 2006/112/ES, s
katerimi bi omejila pravico do odbitka v zvezi z nakupom nekaterih vrst
motornih vozil in nakupom z njimi povezanega blaga in storitev na 50 %. V
dopisu, ki je bil na Komisiji evidentiran 27. septembra 2011, je
Romunija kasneje to zahtevo nadomestila z novo in zaprosila za dovoljenje, da
zgornji ukrep uporabi samo za nekatere vrste cestnih motornih vozil, ki jih
davčni zavezanci ne uporabljajo v celoti za poslovne namene. V skladu s
členom 395(2) Direktive 2006/112/ES je Komisija z dopisom z dne
1. decembra 2011 o zahtevi Romunije obvestila druge države
članice. Komisija je z dopisom z dne 5. decembra 2011 Romunijo
obvestila, da ima vse informacije, ki jih potrebuje za presojo zahteve.
Splošno ozadje
Člen 168 Direktive 2006/112/ES
določa, da ima davčni zavezanec pravico do odbitka DDV,
obračunanega pri nakupih, opravljenih za namene obdavčenih
transakcij. Člen 26(1)(a) iste direktive zahteva, da se uporaba blaga, ki
je del poslovnih sredstev podjetja, za neposlovno rabo šteje kot opravljanje
storitev za plačilo, če je blago upravičeno do odbitka DDV. 
Ta sistem je težko uporabiti za motorna vozila
zaradi več razlogov, zlasti ker je težko natančno opredeliti
ločitev med poslovno in neposlovno rabo. Kadar se vodijo evidence, sta
podjetje in uprava dodatno obremenjena z vodenjem in preverjanjem teh evidenc.
Zaradi velikega števila zadevnih vozil lahko tudi manjše posamezne davčne
utaje pomenijo velike zneske.
Romunski davčni organi so zaprosili, da
se jim namesto uporabe sistema iz Direktive dovoli, da omejijo začetni
odbitek na določen odstotek in tako podjetja razbremenijo plačevanja
davka na zasebno rabo. S tem se bo poenostavil sistem za vse zadevne strani in
zagotovilo, da bo odstotek davka, ki bi sicer morda bil utajen, plačan.
Zahtevana omejitev je 50 %. Temelji na
lastni oceni Romunije in bi se v skladu s pogoji iz predloga po dveh letih
ponovno proučila v primeru, da bi Romunija zaprosila za njeno podaljšanje
po letu 2014.
Novi sistem se bo uporabljal za vsa podjetja,
v katerih se vozila ne uporabljajo izključno za poslovne namene. Vendar bi
nekatere vrste motornih vozil bile izključene iz omejitve pravice do
odbitka in bi zato bile podvržene običajnim pravilom, in sicer bi to
veljalo za vsa vozila z več kot 9 sedeži (vključno z voznikovim) in z
največjo dovoljeno težo obremenjenega vozila nad 3 500 kg. To
področje uporabe omejuje predvsem na avtomobile, dostavna vozila, majhne
dostavne tovornjake, motorna kolesa in mopede. Poleg tega je na voljo tudi
podroben seznam specifičnih vozil, ki bodo izključena iz omejitve na
podlagi dejstva, da se njihova neposlovna raba šteje za zanemarljivo.
Veljavne določbe na področju,
na katero se nanaša predlog
V skladu s členom 176 Direktive
2006/112/ES Svet določi, kateri izdatki niso upravičeni do odbitka
DDV. Do takrat dovoljuje državam članicam, da ohranijo izključitve,
ki so veljale 1. januarja 1979. Zato veliko določb, ki omejujejo
pravico do odbitka v zvezi z motornimi vozili, „miruje“.
Komisija je leta 2004 pripravila predlog[1], ki vsebuje pravila o
kategorijah izdatkov, za katere se lahko omeji pravica do odbitka, vendar Svet
o predlogu še ni dosegel soglasja.
Usklajenost z drugimi politikami in cilji
Unije
Se ne uporablja.
2.           REZULTATI POSVETOVANJ Z
ZAINTERESIRANIMI STRANMI IN OCEN UČINKA
Posvetovanje z zainteresiranimi stranmi
Se ne uporablja.
Zbiranje in uporaba strokovnih mnenj
Zunanje strokovno mnenje ni bilo potrebno.
Ocena učinka
Namen predloga je boj proti utajam DDV in poenostavitev
postopka za obračunavanje davka, zato ima potencialno pozitiven
učinek tako za podjetja kot za uprave. Ta rešitev, ki jo je Romunija
opredelila kot ustrezen ukrep, je primerljiva z drugimi prejšnjimi in sedanjimi
odstopanji. 
3.           PRAVNI ELEMENTI PREDLOGA
Povzetek predlaganih ukrepov
Cilj predloga je dovoliti Romuniji, da uporabi
ukrep, ki odstopa od člena 168 Direktive 2006/112/ES, za omejitev
pravice davčnih zavezancev do odbitka DDV na izdatke, povezane z
nekaterimi cestnimi motornimi vozili, kadar se vozila ne uporabljajo
izključno za poslovne namene. Kadar je pravica do odbitka omejena, je
davčni zavezanec z odstopanjem od člena 26(1)(a) Direktive
2006/112/ES oproščen obračuna davka na neposlovno rabo vozila. Ukrep
je omejen na vozila z določenim največjim številom sedežev in
določeno največjo težo, obstajajo pa določbe za omejeno število
določenih izjem od pravila.
Omejitev je določena pavšalno na
50 %. To stopnjo in potrebo po ukrepih za odstopanje mora Romunija v
primeru kakršne koli zahteve po podaljšanju ponovno proučiti ter o njima
pripraviti poročilo. Sklep bo prenehal veljati na dan, določen v
Sklepu, ali na dan, na katerega začnejo veljati pravila Unije, ki urejajo
omejitve pravice do odbitkov na tem področju, pri čemer se upošteva
zgodnejši datum.
Pravna podlaga
Člen 395(1) Direktive Sveta 2006/112/ES z
dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost.
Načelo subsidiarnosti
Predlog je v izključni pristojnosti
Unije. Načelo subsidiarnosti se zato ne uporablja.
Načelo sorazmernosti
Predlog je v skladu z načelom
sorazmernosti iz naslednjih razlogov:
Ta sklep se nanaša na dovoljenje, izdano
državi članici na njeno zahtevo, in ne pomeni nobene obveznosti.
Zaradi omejenega obsega odstopanja je posebni
ukrep sorazmeren z želenim ciljem.
Izbira instrumentov
Predlagani instrument: sklep Sveta.
Druga sredstva ne bi bila ustrezna iz
naslednjih razlogov.
V skladu s členom 395 Direktive
Sveta 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost je odstopanje od
skupnih pravil o DDV mogoče le na podlagi soglasne odobritve Sveta na
predlog Komisije. Sklep Sveta je edini ustrezen instrument, saj se lahko
naslovi na posamezno državo članico.
4.           PRORAČUNSKE POSLEDICE
Predlog ne vpliva na proračun Unije.
5.           NEOBVEZNI ELEMENTI
Predlog vsebuje določbo o ponovnem
pregledu in določbo o prenehanju veljavnosti.
2012/0026 (NLE)
Predlog
SKLEP SVETA
o odobritvi Romuniji, da uporabi ukrepe, ki
odstopajo od člena 26(1)(a) in člena 168 Direktive 2006/112/ES o
skupnem sistemu davka na dodano vrednost
SVET EVROPSKE UNIJE JE –
ob upoštevanju Pogodbe o delovanju Evropske
unije,
ob upoštevanju Direktive Sveta 2006/112/ES z
dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost[2] in zlasti člena 395(1)
Direktive,
ob upoštevanju predloga Evropske komisije,
ob upoštevanju naslednjega:
(1)              
Romunija je z dopisom, ki ga je Komisija
evidentirala dne 27. septembra 2011, zahtevala dovoljenje, da v zvezi z
nekaterimi cestnimi motornimi vozili uvede posebne ukrepe, ki odstopajo od
določb Direktive 2006/112/ES, ki urejajo pravico davčnih zavezancev
do odbitka DDV, ki se plača ob nakupu blaga in storitev, in določb,
ki zahtevajo, da se na poslovna sredstva, ki se uporabljajo za neposlovne
namene, obračuna davek.
(2)              
V skladu z drugim pododstavkom člena 395(2)
Direktive 2006/112/ES je Komisija z dopisom z dne 1. decembra 2011 obvestila
druge države članice o zahtevi Romunije. Komisija je z dopisom z dne
5. decembra 2011 Romunijo obvestila, da ima vse informacije, ki jih
potrebuje za presojo zahteve.
(3)              
Člen 168 Direktive 2006/112/ES določa, da
ima davčni zavezanec pravico odbiti DDV, obračunan pri dobavi blaga
in storitev, prejetih z namenom, da jih uporabi v svojih obdavčenih
transakcijah. Člen 26(1)(a) navedene direktive vsebuje zahtevo, da je
DDV potrebno obračunati, če se poslovno sredstvo uporablja za zasebno
rabo davčnega zavezanca ali za zasebno rabo njegovih zaposlenih ali
splošneje za druge namene kot za namene njegove dejavnosti.
(4)              
Neposlovno rabo vozil je težko točno
opredeliti, kadar pa je to izvedljivo, je zadevni postopek pogosto
obremenjujoč. V skladu z zahtevanimi ukrepi je treba znesek DDV na
izdatke, upravičene do odbitka za motorna vozila, ki se ne uporabljajo le
za poslovne namene, z nekaterimi izjemami določiti pavšalno. Na podlagi
trenutno razpoložljivih informacij Romunija meni, da je stopnja 50 %
upravičena. Hkrati je treba za preprečitev dvojnega obdavčenja
zahtevo za obračunavanje DDV na neposlovno rabo vozila ukiniti, kadar zanj
velja ta omejitev. Te ukrepe je mogoče utemeljiti s potrebo po
poenostavitvi postopka za obračunavanje DDV in po preprečevanju
davčnih utaj zaradi nepravilnega vodenja evidenc in napačnih
davčnih napovedi.
(5)              
Omejitev pravice do odbitka v skladu s posebnimi
ukrepi bi se morala uporabljati za DDV, ki se plača na nakup, nabavo
znotraj Skupnosti, uvoz, najem ali zakup določenih cestnih motornih vozil
in na z njimi povezane izdatke, vključno z nakupom goriva.
(6)              
Nekatere vrste motornih vozil bi morale biti
izključene iz področja uporabe posebnih ukrepov, saj se zaradi
njihove narave oz. vrste dejavnosti, za katero se uporabljajo, kakršna koli
neposlovna raba takšnih vozil šteje za zanemarljivo. Zato se posebnih ukrepov
ne bi smelo uporabljati za vozila z več kot devetimi sedeži (vključno
z voznikovim) in z največjo dovoljeno težo obremenjenega vozila nad
3 500 kg. Poleg tega bi bilo potrebno zagotoviti podroben seznam
specifičnih vrst vozil, izključenih iz zgornje omejitve zaradi
specifične rabe.
(7)              
Te ukrepe, ki odstopajo od Direktive, je treba
časovno omejiti, da se lahko ocenita njihova učinkovitost in ustrezen
odstotek, ker predlagani odstotek temelji na prvotnih ugotovitvah o poslovni
rabi.
(8)              
Če Romunija meni, da bo potrebno podaljšanje
ukrepa po letu 2014, mora najkasneje do 31. marca 2014 Komisiji
predložiti poročilo o uporabi ukrepa, ki vsebuje ponovni pregled
uporabljenega odstotka, skupaj z zahtevkom za podaljšanje.
(9)              
Komisija je 29. oktobra 2004 sprejela
predlog[3]
za Direktivo Sveta o spremembi Direktive 77/388/EGS, zdaj Direktiva
2006/112/ES, ki vključuje uskladitev kategorij izdatkov, za katere lahko
velja izključitev od pravice do odbitka. V skladu s tem predlogom se lahko
izključitev od pravice do odbitka uporabi za cestna motorna vozila. Ukrepi
o odstopanju iz tega sklepa prenehajo veljati na datum začetka veljavnosti
takšne direktive o spremembi, če navedeni datum nastopi pred datumom
prenehanja veljavnosti iz tega sklepa.
(10)          
Odstopanje bo imelo zgolj zanemarljiv učinek
na skupni znesek davčnih prihodkov, zbranih na stopnji končne porabe,
in ne bo vplivalo na lastne vire Unije iz pobiranja davka na dodano vrednost –
SPREJEL NASLEDNJI SKLEP: 
Člen 1
Z odstopanjem od člena 168 Direktive
2006/112/ES se Romuniji dovoli, da do 50 % omeji pravico do odbitka DDV na
nakup, nabavo znotraj Skupnosti, uvoz, najem ali zakup cestnih motornih vozil
in DDV na izdatke, povezane s takšnimi vozili, če se vozilo ne uporablja v
celoti za poslovne namene.
Omejitev, določena v prvem odstavku, se
ne uporablja za motorna vozila z največjo dovoljeno težo obremenjenega
vozila nad 3 500 kg ali z več kot devetimi sedeži, vključno z
voznikovim.
Člen 2
Člen 1 se ne uporablja za naslednje
kategorije motornih vozil:
1)           vozila, ki se uporabljajo
izključno za intervencijo, varnost in zaščito ter kurirske storitve;
2)           vozila, ki jih uporabljajo
prodajni in nabavni zastopniki;
3)           vozila, ki se uporabljajo za
prevoz potnikov proti plačilu, vključno s taksiji;
4)           vozila, ki se uporabljajo za
opravljanje plačljivih storitev, vključno z najemom in učnimi
urami vožnje, ki jih nudijo avtošole;
5)           vozila, ki se uporabljajo za
najem ali zakup;
6)           vozila, ki se uporabljajo kot
blago za namene trgovanja.
Člen 3
Z odstopanjem od člena 26(1)(a)
Direktive 2006/112/ES se Romuniji dovoli, da zasebne rabe vozil, za katera
velja omejitev iz člena 1 tega sklepa, s strani davčnega
zavezanca oz. njegovega osebja, ali splošneje rabe za druge namene kot za
namene njegove dejavnosti, ne obravnava kot opravljanje storitev za
plačilo.
Člen 4
1.                      
Ta Sklep preneha veljati na dan začetka
veljavnosti pravil Unije, ki določajo, kateri izdatki v zvezi s cestnimi
motornimi vozili niso upravičeni do polnega odbitka DDV, ali
31. decembra 2014, pri čemer se upošteva zgodnejši datum.
2.                      
Zahtevek za podaljšanje ukrepov iz tega sklepa se
predloži Komisiji do 31. marca 2014.
Zahtevek za podaljšanje navedenih ukrepov
spremlja poročilo, ki vsebuje ponovni pregled odstotka omejitve, ki se
uporabi za pravico do odbitka DDV na podlagi tega sklepa.
Člen 5
Ta sklep ja
naslovljen na Romunijo.
V Bruslju, 17.2.2012
                                                                       Za
Svet
                                                                       Predsednik
[1]               COM(2004) 728 final
                http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/en/com/2004/com2004_0728en01.pdf
[2]               UL L 347, 11.12.2006, str. 1.
[3]               COM(2004) 728 final
                http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/en/com/2004/com2004_0728en01.pdf