CELEX: 32015R2378
Language: hu
Date: 2015-12-15 00:00:00
Title: A Bizottság (EU) 2015/2378 végrehajtási rendelete (2015. december 15.) az adózás területén történő közigazgatási együttműködésről szóló 2011/16/EU tanácsi irányelv bizonyos rendelkezéseinek végrehajtására vonatkozó részletes szabályok megállapításáról és az 1156/2012/EU végrehajtási rendelet hatályon kívül helyezéséről

18.12.2015   
            
            
               HU
            
            
               Az Európai Unió Hivatalos Lapja
            
            
               L 332/19
            
         A BIZOTTSÁG (EU) 2015/2378 VÉGREHAJTÁSI RENDELETE
   (2015. december 15.)
   az adózás területén történő közigazgatási együttműködésről szóló 2011/16/EU tanácsi irányelv bizonyos rendelkezéseinek végrehajtására vonatkozó részletes szabályok megállapításáról és az 1156/2012/EU végrehajtási rendelet hatályon kívül helyezéséről
   AZ EURÓPAI BIZOTTSÁG,
   tekintettel az Európai Unió működéséről szóló szerződésre,
   tekintettel az adózás területén történő közigazgatási együttműködésről és a 77/799/EK irányelv hatályon kívül helyezéséről szóló, 2011. február 15-i 2011/16/EU tanácsi irányelvre (1) és különösen annak 20. cikke (1), (3) és (4) bekezdésére, valamint 21. cikke (1) bekezdésére,
   mivel:
   
               (1)
            
            
               A 77/799/EGK tanácsi irányelvet (2) felváltotta a 2011/16/EU irányelv. Az adózás területén történő közigazgatási együttműködésre vonatkozó szabályok számos fontos kiigazítására sor került, különösen a tagállamok közötti információcsere tekintetében a határokon átnyúló információcsere hatékonyságának és eredményességének fokozása céljából.
            
         
               (2)
            
            
               A 2011/16/EU irányelvet módosította a 2014/107/EU tanácsi irányelv (3): bevezette a pénzügyi számlákra vonatkozó kötelező automatikus információcserét és az ehhez kapcsolódó adatszolgáltatási és átvilágítási szabályokat.
            
         
               (3)
            
            
               Az új jogi keret működésének biztosítása végett a 2011/16/EU irányelv előír bizonyos szabályokat a formanyomtatványokra és számítógépes formátumokra vonatkozóan, valamint előírja, hogy végrehajtási aktusok útján kell elfogadni a tagállamok közötti információcsere gyakorlati intézkedéseit. A 2011/16/EU irányelv vonatkozásában alkalmazandó formanyomtatványok és számítógépes formátumok tekintetében az 1156/2012/EU bizottsági végrehajtási rendelet (4) részletes szabályokat határoz meg.
            
         
               (4)
            
            
               A 2011/16/EU irányelv végrehajtásának céljából elvégzendő változásokat mérlegelve, továbbá a végrehajtási aktus olvashatóságának megkönnyítése érdekében helyénvaló hatályon kívül helyezni az 1156/2012/EU végrehajtási rendeletet, és új, egységes szerkezetbe foglalt szabályokat meghatározni.
            
         
               (5)
            
            
               Az információcsere megkönnyítése érdekében a 2011/16/EU irányelv előírja, hogy az irányelv szerinti információcsere – a kötelező automatikus információcsere kivételével – egységesített formanyomtatványok használatával történjék.
            
         
               (6)
            
            
               Az alkalmazandó formanyomtatványoknak számos, kellőképpen széles körű mezőt kell tartalmazniuk annak lehetővé tétele érdekében, hogy a tagállamok a megfelelő mezők kitöltésével az összes releváns esetet könnyen kezelni tudják.
            
         
               (7)
            
            
               A kötelező automatikus információcsere alkalmazására a 2011/16/EU irányelv előírja, hogy a gyakorlati intézkedéseket és a számítógépes formátumot egyaránt a Bizottság fogadja el. A cserélt információ megfelelőségének és használhatóságának, valamint maga az információcsere hatékonyságának biztosítása érdekében részletes szabályokat kell meghatározni.
            
         
               (8)
            
            
               Mivel a 2011/16/EU irányelv 8. cikkének (1) bekezdése szerinti öt jövedelem- és tőkekategóriára vonatkozó kötelező automatikus információcserének feltétele az információ rendelkezésre állása, indokolt, hogy a megfelelő számítógépes formátum csupán az átfogó struktúra és elemcsoportok szintjéig legyen meghatározva, az egyes elemcsoportok alatt cserélt részletes elemek továbbra is a tagállamokban való rendelkezésre állás függvényei legyenek.
            
         
               (9)
            
            
               Figyelembe véve, hogy a 2011/16/EU irányelv 8. cikkének (3a) bekezdése értelmében cserélt információt az Adatszolgáltatásra kötelezett pénzügyi intézmények a 2011/16/EU irányelv I. és II. mellékletében meghatározott alkalmazandó adatszolgáltatási és átvilágítási szabályok szerint gyűjtik, továbbá hogy így a cserének nem feltétele az információ rendelkezésre állása, az alkalmazandó számítógépes formátumot ki kell terjeszteni úgy, hogy a legalacsonyabb szintű adatokat is felölelje, és minden egyes elemet tartalmazzon, adott esetben lényeges attribútumaival együtt.
            
         
               (10)
            
            
               A 2011/16/EU irányelv szerint az információt lehetőség szerint a közös kommunikációs hálózat (CCN-hálózat) használatával, elektronikus úton kell továbbítani. Ahol szükséges, gyakorlati intézkedéseket kell meghatározni a kommunikációhoz. Részletes szabályokat kell meghatározni azon jelentések, elszámolások és más dokumentumok közlésére, amelyek nem részei a cserélt információnak, hanem alátámasztják azt, valamint részletes szabályokat kell meghatározni – a CCN-hálózaton kívüli kommunikáció esetében és a többi kétoldalú megállapodás sérelme nélkül – a kommunikációra és a cserélt információ azonosítására.
            
         
               (11)
            
            
               A tagállamokban 2016. január 1-jétől kell alkalmazni azokat a törvényi, rendeleti és közigazgatási rendelkezéseket, amelyek ahhoz szükségesek, hogy a pénzügyi számlákra vonatkozó kötelező automatikus információcsere tekintetében a 2011/16/EU irányelv 8. cikke (3a) bekezdésének megfeleljenek. Ezért ezt a rendeletet ugyanezen a naptól kezdődően kell alkalmazni.
            
         
               (12)
            
            
               Az e rendeletben előírt intézkedések összhangban vannak az adóügyi közigazgatási együttműködéssel foglalkozó bizottság véleményével,
            
         ELFOGADTA EZT A RENDELETET:
   1. cikk
   Formanyomtatványok a megkeresésre történő információcseréhez, a spontán információcseréhez, az értesítésekhez és a visszajelzéshez
   (1)   Az alkalmazandó formanyomtatványok tekintetében a „mező” olyan helyet jelent a formanyomtatványon, amelybe a 2011/16/EU irányelv szerint cserélendő információk rögzíthetők.
   (2)   A 2011/16/EU irányelv 5. cikke szerinti, információközlés és közigazgatási vizsgálat iránti megkeresésekre, valamint a 7. cikk szerinti vonatkozó válaszokra, átvételi elismervényekre, további háttér-információ iránti kérelmekre, a kérés teljesítésének lehetetlenségére vagy az elutasítására alkalmazandó formanyomtatványnak meg kell felelnie e rendelet I. mellékletének.
   (3)   A 2011/16/EU irányelv 9. és 10. cikke szerinti spontán módon közölt információkra és a visszaigazolásukra alkalmazandó formanyomtatványnak meg kell felelnie e rendelet II. mellékletének.
   (4)   A 2011/16/EU irányelv 13. cikkének (1) és (2) bekezdése szerinti közigazgatási kézbesítés iránti megkeresésekre és az említett irányelv 13. cikkének (3) bekezdése szerinti válaszaira alkalmazandó formanyomtatványnak meg kell felelnie e rendelet III. mellékletének.
   (5)   A 2011/16/EU irányelv 14. cikkének (1) bekezdése szerinti visszajelzésre alkalmazandó formanyomtatványnak meg kell felelnie e rendelet IV. mellékletének.
   2. cikk
   A kötelező automatikus információcsere számítógépes formátumai
   (1)   A 2011/16/EU irányelv 8. cikkének (1) bekezdése szerinti kötelező automatikus információcsere során alkalmazandó számítógépes formátumnak meg kell felelnie e rendelet V. mellékletének.
   (2)   A 2011/16/EU irányelv 8. cikkének (3a) bekezdése szerinti kötelező automatikus információcsere során alkalmazandó számítógépes formátumnak meg kell felelnie e rendelet VI. mellékletének.
   3. cikk
   A CCN-hálózat használatával kapcsolatos gyakorlati intézkedések
   (1)   A 2011/16/EU irányelv szerint továbbított információkban említett jelentések, nyilatkozatok és egyéb dokumentumok a közös kommunikációs hálózattól eltérő kommunikációs eszköz felhasználásával küldhetők.
   (2)   Amennyiben a 2011/16/EU irányelvben említett információk továbbítása nem elektronikus úton, a közös kommunikációs hálózat felhasználásával történik, és amennyiben kétoldalú megállapodással másként nem határozzák meg, a tájékoztatásnak a továbbított információk leírását és az információt továbbító, hatáskörrel rendelkező hatóság aláírását tartalmazó levélben kell történnie.
   4. cikk
   Hatályon kívül helyezés
   Az 1156/2012/EU végrehajtási rendelet 2016. január1-jén hatályát veszti.
   A hatályon kívül helyezett végrehajtási rendeletre való hivatkozásokat erre a rendeletre való hivatkozásként kell értelmezni.
   5. cikk
   Hatálybalépés és alkalmazás
   Ez a rendelet az Európai Unió Hivatalos Lapjában való kihirdetését követő harmadik napon lép hatályba.
   Ezt a rendeletet 2016. január 1-jétől kell alkalmazni.
   
      Ez a rendelet teljes egészében kötelező és közvetlenül alkalmazandó valamennyi tagállamban.
      Kelt Brüsszelben, 2015. december 15-én.
      
         
            a Bizottság részéről
         
         
            az elnök
         
         Jean-Claude JUNCKER
      
   
   
      (1)  HL L 64., 2011.3.11., 1. o.
   
   
      (2)  A Tanács 1977. december 19-i 77/799/EGK irányelve a tagállamok illetékes hatóságainak a közvetlen adózás területén történő kölcsönös segítségnyújtásáról (HL L 336., 1977.12.27., 15. o.).
   
      (3)  A Tanács 2014. december 9-i 2014/107/EU irányelve a 2011/16/EU irányelvnek az adózás területére vonatkozó kötelező automatikus információcsere tekintetében történő módosításáról (HL L 359., 2014.12.16., 1. o.).
   
      (4)  A Bizottság 2012. december 6-i 1156/2012/EU végrehajtási rendelete az adózás területén történő közigazgatási együttműködésről szóló 2011/16/EU tanácsi irányelv bizonyos rendelkezéseinek végrehajtására vonatkozó részletes szabályok megállapításáról (HL L 335., 2012.12.7., 42. o.).
   
      I. MELLÉKLET
      
         Az 1. cikk (2) bekezdésében említett formanyomtatvány
      
      A 2011/16/EU irányelv 5. cikke szerinti információ és közigazgatási vizsgálat iránti megkeresésekre, valamint a 7. cikk szerinti válaszokra, átvételi elismervényekre, további háttér-információ iránti kérelmekre, a kérés teljesítésének lehetetlenségére vagy az elutasítására alkalmazandó formanyomtatvány a következő mezőket tartalmazza (1):
      
                  —
               
               
                  Jogalap
               
            
                  —
               
               
                  Hivatkozási szám
               
            
                  —
               
               
                  Dátum
               
            
                  —
               
               
                  A megkereső és a megkeresett hatóságok megnevezése
               
            
                  —
               
               
                  A vizsgálat vagy nyomozás alatt álló személy megnevezése
               
            
                  —
               
               
                  Általános esetleírás és adott esetben konkrét háttér-információk, amelyek valószínűleg lehetővé teszik a 2011/16/EU irányelv 2. cikkében említett adókra vonatkozó tagállami jogszabályok alkalmazásához és végrehajtásához szükséges információ előrelátható relevanciájának elbírálását.
               
            
                  —
               
               
                  Az információkérés adózási célja
               
            
                  —
               
               
                  A vizsgált időszak
               
            
                  —
               
               
                  Bármely olyan személy neve és címe, akiről feltételezhető, hogy a kért információ birtokában van
               
            
                  —
               
               
                  A 2011/16/EU irányelv 16. cikkének (1) bekezdésében előírt jogi követelmény teljesítése
               
            
                  —
               
               
                  A 2011/16/EU irányelv 17. cikkének (1) bekezdésében előírt jogi követelmény teljesítése
               
            
                  —
               
               
                  Konkrét közigazgatási vizsgálatra vonatkozó indokolt kérés és a kért konkrét közigazgatási vizsgálat elvégzésének megtagadására vonatkozó indokok
               
            
                  —
               
               
                  Az információkérés visszaigazolása
               
            
                  —
               
               
                  További háttér-információk iránti kérelem
               
            
                  —
               
               
                  Az információkérés teljesítésének lehetetlenségét vagy elutasítását alátámasztó indokok
               
            
                  —
               
               
                  A megállapított határidőig történő válaszadás elmulasztásának okai és az az időpont, ameddig a megkeresett hatóság megítélése szerint képes választ adni.
               
            
         (1)  A formanyomtatványon azonban csak az adott ügyben ténylegesen kitöltött mezőknek szükséges megjelenniük.
   
   
      II. MELLÉKLET
      
         Az 1. cikk (3) bekezdésében említett formanyomtatvány
      
      A 2011/16/EU irányelv 9. cikke szerinti spontán módon közölt információkra és azoknak a 10. cikk szerinti visszaigazolásaira alkalmazandó formanyomtatvány a következő mezőket tartalmazza (1):
      
                  —
               
               
                  Jogalap
               
            
                  —
               
               
                  Hivatkozási szám
               
            
                  —
               
               
                  Dátum
               
            
                  —
               
               
                  A küldő és a kapó hatóságok megnevezése
               
            
                  —
               
               
                  Annak a személynek a megjelölése, akire a spontán információcsere vonatkozik
               
            
                  —
               
               
                  Azon időszak, amelyre a spontán információcsere vonatkozik
               
            
                  —
               
               
                  A 2011/16/EU irányelv 16. cikkének (1) bekezdésében előírt jogi követelmény teljesítése
               
            
                  —
               
               
                  A spontán módon közölt információk visszaigazolása.
               
            
         (1)  A formanyomtatványon azonban csak az adott ügyben ténylegesen kitöltött mezőknek szükséges megjelenniük.
   
   
      III. MELLÉKLET
      
         Az 1. cikk (4) bekezdésében említett formanyomtatvány
      
      A 2011/16/EU irányelv 13. cikkének (1) és (2) bekezdése szerinti értesítés iránti kérelemre és azoknak az említett irányelv 13. cikkének (3) bekezdése szerint válaszaira alkalmazandó formanyomtatvány a következő mezőket tartalmazza (1):
      
                  —
               
               
                  Jogalap
               
            
                  —
               
               
                  Hivatkozási szám
               
            
                  —
               
               
                  Dátum
               
            
                  —
               
               
                  A megkereső és a megkeresett hatóságok megnevezése
               
            
                  —
               
               
                  A jogi eszköz vagy határozat címzettjének neve és címe
               
            
                  —
               
               
                  Egyéb információk, amelyek megkönnyíthetik a címzett azonosítását
               
            
                  —
               
               
                  A jogi eszköz vagy határozat tárgya
               
            
                  —
               
               
                  A megkeresett hatóság a 2011/16/EU irányelv 13. cikkének (3) bekezdése szerinti válasza, amely tartalmazza a jogi eszköz vagy határozat címzettnek történő kézbesítésének időpontját.
               
            
         (1)  A formanyomtatványon azonban csak az adott ügyben ténylegesen kitöltött mezőknek szükséges megjelenniük.
   
   
      IV. MELLÉKLET
      
         Az 1. cikk (5) bekezdésében említett formanyomtatvány
      
      A 2011/16/EU irányelv 14. cikkének (1) bekezdése szerinti visszajelzésre alkalmazandó formanyomtatvány a következő mezőket tartalmazza (1):
      
                  —
               
               
                  Hivatkozási szám
               
            
                  —
               
               
                  Dátum
               
            
                  —
               
               
                  A visszajelzést kiadó, hatáskörrel rendelkező hatóság megnevezése
               
            
                  —
               
               
                  Általános visszajelzés a közölt információról
               
            
                  —
               
               
                  A közölt információhoz közvetlenül kapcsolódó eredmények.
               
            
         (1)  A formanyomtatványon azonban csak az adott ügyben ténylegesen kitöltött mezőknek szükséges megjelenniük.
   
   
      V. MELLÉKLET
      
         Az 2. cikk (1) bekezdésében említett számítógépes formátum
      
      A 2011/16/EU irányelv 8. cikkének (1) bekezdése szerinti kötelező automatikus információcsere során használt számítógépes formátum megfelel a következő faszerkezetnek, és a következő elemcsoportokat tartalmazza (1):
      
                  a)
               
               
                  A teljes üzenet esetében:
                  
            
                  b)
               
               
                  A munkaviszonyból származó jövedelemre és vezető tisztségviselők tiszteletdíjára vonatkozó információközlés üzenettörzse esetében:
                  
            
                  c)
               
               
                  A nyugdíjakra vonatkozó információközlés üzenettörzse esetében:
                  
            
                  d)
               
               
                  Az életbiztosítási termékekre vonatkozó információközlés üzenettörzse esetében:
                  
            
                  e)
               
               
                  Ingatlan tulajdonjogára és ingatlanból származó jövedelemre vonatkozó információközlés üzenettörzse esetében:
                  
            
                  f)
               
               
                  Üzenettörzs abban az esetben, amikor egy konkrét kategóriával kapcsolatban nincs szükség információközlésre:
                  
            
                  g)
               
               
                  A valamely konkrét kategóriába tartozó információ megérkezését visszaigazoló üzenettörzs esetében:
                  
            
         (1)  A számítógépes formátumban azonban csak az adott ügyben ténylegesen rendelkezésre álló és alkalmazandó elemcsoportoknak szükséges megjelenniük.
   
   
      VI. MELLÉKLET
      
         Az 2. cikk (2) bekezdésében említett számítógépes formátum
      
      A 2011/16/EU irányelv 8. cikkének (3a) bekezdése szerinti kötelező automatikus információcsere során használt számítógépes formátum megfelel a következő faszerkezetnek, és a következő elemeket és attribútumokat tartalmazza (1):
      
                  a)
               
               
                  A teljes üzenet esetében:
                  
            
                  b)
               
               
                  A fenti a) pont szerinti üzenetben a FATCA (az adójogszabályoknak a külföldi számlával rendelkező adóalanyok általi betartásáról szóló törvény) és a CRS (közös adatszolgáltatási standard) által közösen használt típusok esetében:
                  
            
                  c)
               
               
                  A fenti a) pont szerinti üzenetben a közös OECD-típusok esetében:
                  
            
         (1)  A számítógépes formátumban azonban csak a 2011/16/EU irányelv I. és II. mellékletében található adatszolgáltatási és átvilágítási szabályok teljesítésénél az adott ügyben ténylegesen alkalmazandó elemeknek és attribútumoknak szükséges megjelenniük.