CELEX: 52013PC0610
Language: ro
Date: 2013-08-30
Title: Propunere de DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI de modificare a Deciziei 2007/441/CE a Consiliului de autorizare a Republicii Italiene de a aplica măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată

|
			
		
		
		52013PC0610
		
			Propunere de DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI de modificare a Deciziei 2007/441/CE a Consiliului de autorizare a Republicii Italiene de a aplica măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată /* COM/2013/0610 final - 2013/0298 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	EXPUNERE DE MOTIVE
1.           CONTEXTUL PROPUNERII
Motivele și obiectivele propunerii
În conformitate cu articolul 395 alineatul (1)
din Directiva 2006/112/CE din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei
pe valoarea adăugată (denumită în continuare „Directiva TVA”),
Consiliul, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei, poate autoriza
orice stat membru să aplice măsuri speciale de derogare de la
dispozițiile directivei respective, pentru a simplifica procedura de
colectare a TVA sau pentru a preveni anumite forme de evaziune sau de
fraudă fiscală.
Prin scrisoarea înregistrată de Comisie
la data de 2 aprilie 2013, Republica Italiană a solicitat autorizarea de a
continua aplicarea unei măsuri de derogare referitoare la dreptul de
deducere a taxei pe valoarea adăugată percepute pentru anumite tipuri
de mijloace de transport. În conformitate cu articolul 395 alineatul (2)
din Directiva 2006/112/CE, prin scrisoarea din 10 iunie 2013, Comisia
a informat celelalte state membre cu privire la cererea înaintată de
Republica Italiană. Prin scrisoarea din 14 iunie 2013, Comisia a comunicat
Republicii Italiene faptul că deține toate informațiile necesare
pentru a analiza cererea.
Contextul general
Articolele 168 și 168a din Directiva TVA
prevăd că o persoană impozabilă are dreptul de a deduce
valoarea TVA percepută pentru achizițiile efectuate în scopul
operațiunilor sale taxabile. În același timp, articolul 26 alineatul
(1) litera (a) din Directiva TVA prevede că utilizarea în folosul propriu
a bunurilor care constituie o parte din activele folosite în cadrul unei
activități economice trebuie considerată o prestare de servicii
efectuată cu plată atunci când valoarea TVA aferentă bunurilor
respective a fost dedusă total sau parțial. În consecință,
sistemul garantează că se taxează consumul final atunci când
valoarea TVA aferentă achizițiilor corespunzătoare a fost
inițial dedusă.
În ceea ce privește autovehiculele, este
uneori dificil și împovărător pentru persoanele impozabile
să identifice și să înregistreze distincția dintre
utilizarea în scopuri profesionale și cea în scopuri private și
pentru administrația fiscală să verifice separarea efectivă
a acestor utilizări. Același lucru ar fi valabil chiar dacă
Italia ar face uz de opțiunea prevăzută la articolul 168a alineatul
(2) din Directiva TVA pentru a limita deducerea cheltuielilor aferente
autoturismelor întreprinderii proporțional cu utilizarea efectivă în
interes de serviciu de către persoana impozabilă. În plus, din cauza
numărului de vehicule cu utilizare multiplă, evaziunea fiscală
ar putea deveni considerabilă.
În vederea simplificării colectării
TVA și a combaterii evaziunii fiscale, în 2007 Republica Italiană a
solicitat Consiliului o derogare individuală, pe care a obținut-o
și prin care i s-a permis să limiteze, până la 31 decembrie
2010, dreptul de deducere la 40 % în ceea ce privește vehiculele
rutiere motorizate (altele decât tractoarele agricole sau forestiere care sunt
utilizate de obicei pentru transportul rutier de persoane sau de mărfuri,
a căror masă maximă autorizată nu depășește
3 500 de kilograme și care sunt echipate cu cel mult opt scaune, pe
lângă cel al șoferului)[1].
Totuși, trebuie să se atragă atenția asupra faptului
că de la această restricție au fost excluse în mod explicit
anumite categorii de vehicule, cum ar fi vehiculele care fac parte din fondul
de comerț, vehiculele utilizate pentru instruirea din cadrul școlilor
de șoferi, pentru închiriere sau leasing, cele utilizate de către
reprezentanții comerciali și taxiurile. În același timp, întreprinderile
ar fi scutite de declararea taxei aferente utilizării în scopuri private.
Această decizie a fost prelungită până la 31 decembrie 2013 prin
Decizia de punere în aplicare 2010/748/UE a Consiliului[2] din 29 noiembrie 2010.
În conformitate cu articolul 6 din decizia
menționată anterior, Republica Italiană a prezentat un raport cu
privire la aplicarea deciziei incluzând o reexaminare a limitării
procentului. 
Din informațiile furnizate de Republica
Italiană în respectivul raport rezultă că, în special având în
vedere numărul foarte ridicat de întreprinderi mici din Republica
Italiană, limitarea la 40 % ar continua să corespundă
situației reale și ar fi, astfel, adecvată.
Cu toate acestea, orice prelungire ar trebui
să fie limitată ca durată pentru a se putea evalua continuitatea
validității condițiilor pe care se bazează derogarea. Prin
urmare, se propune să se prelungească derogarea până la
sfârșitul lui 2016 și să se solicite Republicii Italiene prezentarea
unui nou raport în cazul în care s-ar avea în vedere o nouă cerere de
prelungire după termenul menționat. Decizia ar expira, în orice caz,
dacă înainte de termenul menționat intră în vigoare
dispoziții ale UE privind limitarea dreptului de deducere în acest domeniu.
Dispoziții în vigoare în domeniul
propunerii
Articolul 176 din Directiva TVA
stipulează obligația Consiliului de a stabili cheltuielile pentru
care taxa pe valoarea adăugată nu este deductibilă. Până
atunci, statele membre sunt autorizate să mențină exceptările
în vigoare la 1 ianuarie 1979. În consecință, există un
număr de dispoziții de menținere a statu-quoului care restrâng
dreptul de deducere în ceea ce privește autovehiculele. De asemenea,
restricții similare ale dreptului de deducere au fost acordate și
altor state membre în temeiul articolului 395 din Directiva TVA.
În 2004, Comisia a prezentat o propunere[3] care conține
dispoziții referitoare la tipurile de cheltuieli susceptibile de a fi
supuse unei restricții privind dreptul de deducere, dar Consiliul nu a
ajuns încă la un acord cu privire la propunerea respectivă.
2.           REZULTATELE
CONSULTĂRILOR CU PĂRȚILE INTERESATE ȘI ALE EVALUĂRII
IMPACTULUI
Consultarea părților interesate
Nu se aplică.
Obținerea și utilizarea
expertizei
Nu a fost necesar să se recurgă la
expertiză externă.
Evaluarea impactului
Propunerea vizează combaterea evaziunii în
domeniul TVA și simplificarea procedurii de impozitare, având, în
consecință, un impact pozitiv.
Având în vedere domeniul de aplicare restrâns al
derogării și aplicarea sa limitată în timp, impactul va fi, în
orice caz, limitat.
3.           ELEMENTELE JURIDICE ALE
PROPUNERII
Rezumatul acțiunii propuse
Autorizarea Republicii Italiene de a continua
aplicarea unei măsuri derogatorii de la Directiva TVA pentru a limita la
40 % dreptul unei persoane impozabile de a deduce TVA pentru cheltuielile
referitoare la vehiculele rutiere motorizate, atunci când vehiculul nu este
utilizat în exclusivitate în scopuri profesionale. În cazul limitării
dreptului de deducere, persoana impozabilă este scutită de
obligația de a declara taxa pe valoarea adăugată aferentă
utilizării în scopuri private. Orice solicitare eventuală de
prelungire a măsurii trebuie să fie însoțită de
transmiterea unui raport referitor la aplicarea derogării.
Temei juridic
Articolul 395 din Directiva 2006/112/CE a
Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea
adăugată.
4.           IMPLICAȚIILE BUGETARE
Prezenta propunere nu are implicații asupra
bugetului Uniunii.
5.           ELEMENTE OPȚIONALE
Clauza de reexaminare / de revizuire /
privind încetarea de drept a efectelor juridice
Propunerea
include o clauză de reexaminare și o clauză privind încetarea de
drept a efectelor juridice.
2013/0298 (NLE)
Propunere de
DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A
CONSILIULUI
de modificare a Deciziei 2007/441/CE a
Consiliului de autorizare a Republicii Italiene de a aplica măsuri de
derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolul
168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea
adăugată
CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,
având în vedere Tratatul privind
funcționarea Uniunii Europene, 
având în vedere Directiva 2006/112/CE a
Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea
adăugată[4],
în special articolul 395 alineatul (1),
având în vedere propunerea Comisiei Europene,
întrucât:
(1)       Printr-o scrisoare
înregistrată de Comisie la 2 aprilie 2013, Italia a solicitat autorizarea
de prelungire a unei măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1)
litera (a) și de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE pentru a
continua să limiteze dreptul de deducere în ceea ce privește
cheltuielile legate de anumite vehicule rutiere motorizate care nu sunt
utilizate exclusiv în scopuri profesionale.
(2)       Prin scrisoarea din 10 iunie
2013, Comisia a informat celelalte state membre cu privire la cererea
depusă de Italia. Prin scrisoarea din 14 iunie 2013, Comisia a comunicat
Italiei faptul că deține toate informațiile necesare pentru a
analiza cererea.
(3)       Decizia 2007/441/CE a
Consiliului din 18 iunie 2007[5]
de autorizare a Republicii Italiene de a aplica măsuri de derogare de la
articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolul 168 din Directiva
2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
autorizează Italia să limiteze la 40 % dreptul de deducere a
taxei pe valoarea adăugată (TVA) percepută pentru cheltuielile
referitoare la vehiculele rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în
scopuri profesionale. Decizia 2007/441/CE prevede, de asemenea, ca
utilizarea în scopuri private a vehiculelor cărora li s-a aplicat o
limitare a dreptului de deducere în temeiul deciziei respective să nu fie
considerată drept o prestare de servicii efectuată cu plată. În
plus, Decizia 2007/441/CE conține definiții ale vehiculelor și
ale cheltuielilor incluse în domeniul său de aplicare, precum și o
listă a vehiculelor care au fost excluse în mod explicit din domeniul
său de aplicare. Decizia 2007/441/CE a fost modificată prin Decizia
de punere în aplicare 2010/748/UE a Consiliului din 29 noiembrie 2010[6], care stabilește data de
expirare a derogării la 31 decembrie 2013.
(4)       În conformitate cu articolul
6 din Decizia 2007/441/CE a Consiliului, astfel cum a fost modificată prin
Decizia de punere în aplicare 2010/748/UE a Consiliului, Italia a prezentat
Comisiei un raport cu privire la aplicarea respectivei decizii incluzând o
reexaminare a limitării procentului. Informațiile furnizate de Italia
arată în continuare că limitarea la 40 % a dreptului de deducere
corespunde situației reale în ceea ce privește procentajul
utilizării în scopuri profesionale și al celei în scopuri private a
vehiculelor respective. Prin urmare, Italia ar trebui să fie
autorizată să aplice în continuare măsura respectivă pentru
o perioadă limitată, și anume până la 31 decembrie 2016.
(5)       În cazul în care Italia va
solicita o prelungire suplimentară după 2016, aceasta va trebui
să transmită Comisiei, până la 1 aprilie 2016, un nou raport
odată cu cererea de prelungire.
(6)       La 29 octombrie 2004, Comisia
a adoptat o propunere de Directivă a Consiliului de modificare a
Directivei 77/388/CEE în vederea simplificării obligațiilor privind
taxa pe valoarea adăugată[7].
Măsurile de derogare prevăzute în prezenta decizie ar trebui să
expire la data intrării în vigoare a unei astfel de directive de modificare,
dacă data respectivă este anterioară datei de expirare
prevăzute în prezenta decizie.
(7)       Derogarea nu are niciun
impact asupra resurselor proprii ale Uniunii provenind din taxa pe valoarea
adăugată.
(8)       Prin urmare, Decizia
2007/441/CE ar trebui modificată în consecință,
ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE: 
Articolul 1
Decizia 2007/441/CE se modifică după
cum urmează:
(1)        Articolul 6 se înlocuiește cu
următorul text:
„Articolul 6
Orice cerere de prelungire a măsurilor
prevăzute în prezenta decizie se transmite Comisiei până la 1 aprilie
2016.
Orice cerere de prelungire a măsurilor
respective trebuie însoțită de un raport incluzând o reexaminare a
limitării procentului care se aplică dreptului de deducere a taxei pe
valoarea adăugată percepută pentru cheltuielile referitoare la
vehiculele rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopuri
profesionale.”
(2)        Articolul 7 se înlocuiește cu
următorul text:
„Articolul 7
Prezenta decizie expiră la data
intrării în vigoare a dispozițiilor Uniunii care stabilesc
cheltuielile referitoare la vehiculele rutiere motorizate care nu sunt
eligibile pentru o deducere integrală a taxei pe valoarea
adăugată, și cel târziu la 31 decembrie 2016.”
Articolul 2
Prezenta decizie produce efecte de la data
notificării sale.
Prezenta decizie se aplică de la 1
ianuarie 2014.
Articolul 3
Prezenta decizie se adresează Republicii
Italiene.
Adoptată la Bruxelles,
                                                                       Pentru
Consiliu
                                                                       Președintele
[1]               Decizia 2007/441/CE a Consiliului din 18 iunie 2007 de
autorizare a Republicii Italiene de a aplica măsuri de derogare de la
articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolul 168 din Directiva
2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (JO
L 165, 27.6.2007, p. 33).
[2]               JO L 318, 4.12.2010, p. 45-46.
[3]               COM(2004) 728 final, JO C 24, 29.1.2005, p.10.
[4]               JO L 347, 11.12.2006, p. 1.
[5]               JO L 165, 27.6.2007, p. 33. 
[6]               JO L 318, 4.12.2010, p. 45-46.
[7]               COM(2004) 728 final, JO C 24, 29.1.2005, p.10.