CELEX: 52012PC0766
Language: sk
Date: 2012-12-17
Title: Návrh ROZHODNUTIE RADY ktorým sa Holandskému kráľovstvu povoľuje uplatňovať opatrenie odchyľujúce sa od článku 193 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty

|
			
		
		
		52012PC0766
		
			Návrh ROZHODNUTIE RADY ktorým sa Holandskému kráľovstvu povoľuje uplatňovať opatrenie odchyľujúce sa od článku 193 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty /* COM/2012/0766 final - 2012/0355 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	DÔVODOVÁ SPRÁVA
1.           KONTEXT NÁVRHU
Dôvody a ciele návrhu
Podľa článku 395 ods. 1 smernice Rady 2006/112/ES
z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len
„smernica o DPH“) Rada môže jednomyseľne na návrh Komisie oprávniť ktorýkoľvek
členský štát, aby zaviedol osobitné opatrenia odchyľujúce sa od tejto smernice
na zjednodušenie výberu DPH alebo na zamedzenie určitým daňovým únikom alebo
vyhýbaniu sa dani.
Holandské kráľovstvo (ďalej len „Holandsko“) v
listoch, ktoré Komisia zaevidovala 12. júla 2012 a 4. októbra 2012,
požiadalo o povolenie uplatňovať opatrenie odchyľujúce sa od článku 193
smernice o DPH. Komisia v súlade s článkom 395 ods. 2 smernice o DPH
informovala o žiadosti Holandska ostatné členské štáty listom zo 17. októbra
2012. Listom z 19. októbra 2012 oznámila Holandsku, že má všetky informácie,
ktoré považuje za potrebné na posúdenie žiadosti.
Všeobecný kontext
Všeobecným pravidlom je, že osoba povinná
zaplatiť daň z pridanej hodnoty daňovým orgánom podľa článku 193 smernice
o DPH je zdaniteľná osoba, ktorá dodáva tovar. Cieľom odchýlky,
o ktorú žiada Holandsko, je preniesť túto povinnosť na zdaniteľnú osobu,
ktorej sa tovar dodáva, avšak len za určitých podmienok a výlučne v prípade
určitých výrobkov, najmä mobilných telefónov a zariadení s integrovaným
obvodom, hracích konzol a osobných počítačov na mobilné použitie.
Podľa Holandska sa celý rad podnikov v týchto
obchodných odvetviach dopúšťa daňových únikov tým, že pri predaji výrobkov
neodvádzajú DPH daňovým orgánom. Ich zákazníci, pokiaľ sú zdaniteľné osoby
s právom na odpočítanie dane a pokiaľ dostali platnú faktúru, majú
však nárok na odpočítanie dane. V najagresívnejšej podobe takéhoto
daňového úniku sa rovnaký tovar dodáva niekoľkokrát prostredníctvom „kolotočového
systému“ bez zaplatenia DPH daňovým orgánom. Ak by sa v týchto prípadoch osoba,
ktorej sa tovar dodáva, určí ako osoba povinná zaplatiť DPH, prostredníctvom
navrhovanej odchýlky by sa odstránila príležitosť na páchanie tejto formy
daňového úniku.
Tá časť žiadanej odchýlky, ktorá sa
týka mobilných telefónov a zariadení s integrovaným obvodom, je veľmi
podobná odchýlke, ktorú Rada povolila Rakúsku, Nemecku, Taliansku
a Spojenému kráľovstvu prostredníctvom svojho vykonávacieho rozhodnutia 2010/710/EÚ
z 22. novembra 2010. Na základe vyšetrovania holandskej Daňovej informačnej a
vyšetrovacej služby [Fiscale Inlichtingen- en Opsporingsdienst (FIOD)]
Holandsko takisto zaznamenalo presun podvodov do oblasti hracích konzol,
laptopov a tabletov a požiadalo, aby sa tieto výrobky zahrnuli do povolenia
odchýlky. Prah v dostatočnej výške 10 000 EUR by mal vylúčiť presun podvodov do
maloobchodnej sféry.
Holandsko však zároveň uznáva skutočnosť, že
jednotlivé odchýlky, ktorých rozsah by sa stále rozširoval, nemôžu predstavovať
uspokojivé dlhodobé riešenie podvodných javov v celej EÚ. Preto súhlasí s
tým, že odchýlka sa bude uplatňovať len počas krátkeho obdobia a jej
platnosť uplynie zároveň s platnosťou uvedenej odchýlky, teda 31. decembra
2013, s cieľom umožniť v budúcnosti alternatívnu a harmonizovanejšiu
politiku v oblasti boja proti podvodom s DPH.
V tejto súvislosti je potrebné odkázať na
návrh Komisie (KOM(2009) 511) s cieľom zmeniť a doplniť smernicu
o DPH tak, aby všetky členské štáty, ktoré prejavia záujem, mohli uplatňovať
presne zamerané prenesenie daňovej povinnosti pri určitých druhoch tovaru
a služieb citlivých z hľadiska podvodu bez toho, aby museli žiadať o
odchýlku. Tento návrh bol čiastočne prijatý prostredníctvom smernice Rady 2010/23/EÚ
zo 16. marca 2010, v ktorej je však povolenie preniesť daňovú povinnosť
obmedzené na emisné kvóty skleníkových plynov. Rada sa prostredníctvom
vyhlásenia do svojej zápisnice zaviazala pokračovať v diskusiách
o ďalších častiach návrhu.
Komisia zastáva názor, že jediné opatrenie,
ktoré môže byť efektívne na úrovni EÚ v tejto oblasti je prijatie
predmetného návrhu, a nie čiastková koncepcia založená na jednotlivých
odchýlkach, ktoré nemusia mať len zanedbateľný vplyv na iné členské štáty.
Komisia preto vyzýva Radu, aby urýchlene obnovila rokovania o tejto otázke. 
V kombinácii návrhom o mechanizme rýchlej
reakcie (COM(2012) 428) by sa potom dospelo ku krátkodobému aj dlhodobému
riešeniu podvodov v oblasti DPH typu „chýbajúci“ obchodník.
2.           VÝSLEDKY KONZULTÁCIÍ SO ZAINTERESOVANÝMI
STRANAMI A POSÚDENÍ VPLYVU
Konzultácie so zainteresovanými stranami
Neuplatňuje sa.
Posúdenie vplyvu
Cieľom návrhu rozhodnutia je bojovať proti
únikom DPH, a malo by teda mať prípadný pozitívny vplyv na príjmy
z DHP.
Tieto opatrenia však budú mať dosah na obchod
do takej miery, do akej sa budú tieto úpravy líšiť od úprav, ktoré sa uplatňujú
na bežné dodávky tovaru. Skomplikuje to účtovníctvo pre tie podniky, ktoré sa
neobchodujú výlučne s tovarom, ktorý je predmetom tejto odchýlky. Aj plánované
kontrolné mechanizmy budú v príslušnom obchodnom sektore predstavovať dodatočné
povinnosti. Preto je jasné, že táto odchýlka nespĺňa podmienku testu
zjednodušenia stanoveného podľa článku 395 a týka sa len predchádzania
daňovým únikom.
3.           PRÁVNE PRVKY NÁVRHU
Zhrnutie navrhovaného opatrenia
Oprávnenie pre Holandsko uplatňovať opatrenie
odchyľujúce sa od článku 193 smernice o DPH, pokiaľ ide o využívanie
mechanizmu prenesenia daňovej povinnosti pri vnútroštátnych dodávkach určitého
tovaru.
4.           VPLYV NA ROZPOČET
Návrh nemá žiadny negatívny vplyv na rozpočet
EÚ.
5.           NEPOVINNÉ PRVKY
Návrh obsahuje doložku o ukončení platnosti.
2012/0355 (NLE)
Návrh
ROZHODNUTIE RADY
ktorým sa Holandskému kráľovstvu povoľuje
uplatňovať opatrenie odchyľujúce sa od článku 193 smernice 2006/112/ES o spoločnom
systéme dane z pridanej hodnoty
RADA EURÓPSKEJ ÚNIE,
so zreteľom na Zmluvu o fungovaní Európskej
únie,
so zreteľom na smernicu Rady 2006/112/ES z 28.
novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty[1], a najmä na jej článok 395 ods.
1,
so zreteľom na návrh Európskej komisie,
keďže:
(1)       Holandsko v listoch, ktoré
Komisia zaevidovala 12. júla 2012 a 4. októbra 2012, požiadalo
o oprávnenie zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 193
smernice 2006/112/ES v súvislosti s osobou povinnou zaplatiť daň
z pridanej hodnoty (ďalej len DPH).
(2)       Komisia v súlade s článkom 395
ods. 2 smernice 2006/112/ES informovala listom zo 17. októbra 2012 o tejto
žiadosti Holandska ostatné členské štáty. Listom z 19. októbra 2012 oznámila
Holandsku, že má všetky informácie, ktoré považuje za potrebné na posúdenie
predmetnej žiadosti.
(3)       V článku 193 smernice 2006/112/ES
sa stanovuje všeobecné pravidlo, podľa ktorého je zdaniteľná osoba, ktorá
dodáva tovar alebo poskytuje služby, povinná odvádzať daňovým orgánom DPH.
Účelom odchýlky, o ktorú Holandsko žiada, je za určitých okolností
preniesť zodpovednosť zaplatiť DPH za určité výrobky, konkrétne mobilné
telefóny, zariadenia s integrovanými obvodmi, hracie konzoly a osobné počítače
na mobilné použitie, na príjemcov dodávok tohto tovaru.
(4)       Podľa holandských informácií
celý rad obchodníkov s týmito komoditami vyvíja podvodné činnosti, pri
ktorých tieto výrobky predávajú bez toho, aby daňovým orgánom platili DPH. Ich
zákazníci však majú právo na odpočítanie dane, pretože dostali platnú faktúru.
V najagresívnejších podobách tohto daňového podvodu sa rovnaký tovar dodáva
niekoľkokrát prostredníctvom „kolotočového systému“ bez zaplatenia DPH daňovým
orgánom. Holandská informačná služba v tejto súvislosti zaznamenala presun
podvodov z mobilných telefónov a zariadení s integrovanými
obvodmi na hracie konzoly a osobné počítače na mobilné použitie. Osoba,
ktorej sa tovar dodáva, by sa na základe tejto odchýlky v takýchto prípadoch
určila za osobu povinnú zaplatiť DPH, čím by sa odstránila príležitosť páchania
tejto formy daňového úniku.
(5)       Holandsko s cieľom
zabezpečiť účinné fungovanie odchýlky a zabránenie presunu daňových únikov na
maloobchodnú úroveň alebo na iné výrobky zavedie vhodné kontrolné a oznamovacie
povinnosti. Navyše by minimálny prah mal pomôcť znížiť riziko presunu podvodu
na maloobchodnú úroveň.
(6)       Povolenie je platné len na
veľmi krátke obdobie, pretože ostávajú otvorené otázky, predovšetkým vzhľadom
na možný vplyv mechanizmu prenesenia daňovej povinnosti na fungovanie systému
DPH v členských štátoch, ktoré ho uplatňujú, alebo v iných členských štátoch.
Dátum skončenia platnosti je rovnaký ako dátum skončenia platnosti podobných
odchýlok povolených vzhľadom na mobilné telefóny a zariadenia
s integrovaným obvodom, s cieľom umožniť vypracovanie dokonalejších
a harmonizovanejších politík boja proti podvodu v budúcnosti.
(7)       Odchýlka nebude mať negatívny
vplyv na vlastné zdroje Únie z DPH,
PRIJALA TOTO ROZHODNUTIE:
Článok 1
Odchylne od článku 193 smernice 2006/112/ES sa
Holandsku povoľuje určiť ako osobu povinnú zaplatiť DPH zdaniteľnú osobu,
ktorej sa dodáva tento tovar:
a).......... mobilné telefóny, ktoré sú vyrobené
alebo prispôsobené na použitie v spojení s licencovanou sieťou a
fungujú na stanovených frekvenciách, bez ohľadu na to, či majú, alebo nemajú
iné využitie;
b).......... integrované obvody, ako sú
mikroprocesory a centrálne spracovateľské jednotky, v stave pred zabudovaním do
výrobkov pre konečného používateľa;
c).......... hracie konzoly, ktoré sú na základe
svojich objektívnych vlastností a hlavných funkcií určené na hranie videohier a iných
počítačových hier, bez ohľadu na to, či majú, alebo nemajú iné využitie;
d).......... laptopy a tablety.
Táto odchýlka sa uplatňuje v súvislosti s
dodávkami tovaru, pri ktorých sa zdaniteľná suma rovná 10 000 EUR
alebo je vyššia ako 10 000 EUR.
Článok 2
Odchýlka stanovená v článku 1 je podmienená
tým, že Holandsko zavedie vhodné a účinné kontrolné a oznamovacie povinnosti
pre zdaniteľné osoby, ktoré dodávajú tovar, na ktorý sa v súlade s týmto
rozhodnutím vzťahuje režim prenesenia daňovej povinnosti.
Článok 3
Toto rozhodnutie nadobúda účinnosť dňom jeho
oznámenia.
Toto rozhodnutie stráca účinnosť dňom
nadobudnutia účinnosti predpisov Únie umožňujúcich všetkým členským štátom
prijať takéto opatrenia, ktoré sa odchyľujú od článku 193 smernice 2006/112/ES,
najneskôr však 31. decembra 2013.
Článok 4
Toto rozhodnutie je určené Holandskému
kráľovstvu.
V Bruseli
                                                                       Za
Radu
                                                                       predseda
[1]               Ú. v. EÚ L 347, 11.12.2006, s. 1.