CELEX: 52015PC0148
Language: sk
Date: 2015-04-13
Title: Návrh VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY, ktorým sa Dánsku povoľuje zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 75 smernice Rady 2006/112/ES

|
			
		
		
		52015PC0148
		
			Návrh VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY, ktorým sa Dánsku povoľuje zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 75 smernice Rady 2006/112/ES /* COM/2015/0148 final - 2015/0074 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	DÔVODOVÁ SPRÁVA
1.           KONTEXT NÁVRHU
Podľa článku 395 smernice Rady
2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane
z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“) môže Rada na
návrh Komisie jednomyseľne povoliť ktorémukoľvek členskému
štátu, aby uplatňoval osobitné opatrenia odchyľujúce sa od ustanovení
uvedenej smernice s cieľom zjednodušiť postup výberu dane
z pridanej hodnoty (DPH) alebo zabrániť určitým formám
daňových únikov alebo vyhýbania sa daňovým povinnostiam.
Dánsko v liste, ktorého doručenie
Komisia zaregistrovala 13. januára 2015, požiadalo o povolenie
uplatňovať opatrenie odchyľujúce sa od článku 75 smernice
o DPH.
Komisia v súlade s článkom 395
ods. 2 smernice o DPH informovala ostatné členské štáty
o žiadosti predloženej Dánskom listami
z 13. a 14. februára 2015. Listom zo 17. februára 2015
Komisia oznámila Dánsku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie danej
žiadosti.
Všeobecný kontext
S cieľom zjednodušiť výber DPH
a bojovať proti daňovým únikom Dánsko v roku 2011 požiadalo
o individuálnu výnimku, ktorá by mu umožnila zaviesť režim paušálnej
sadzby v prípade používania ľahkých nákladných vozidiel
s maximálnou povolenou hmotnosťou tri tony, registrovaných
výlučne na účely podnikania, na súkromné účely. Žiadosť
o výnimku Rada schválila vykonávacím rozhodnutím 2012/447/EÚ
z 24. júla 2012[1]
a platnosť výnimky sa skončila 31. decembra 2014.
Bez tohto odchyľujúceho sa opatrenia
z dánskych právnych predpisov vyplýva, že používaním takéhoto vozidla,
ktoré bolo registrované výlučne na účely podnikania, na súkromné
účely by zdaniteľná osoba prišla o nárok na plný odpočet
DPH z obstarávacej ceny vozidla. Dánsko v súčasnosti využíva
doložku o zachovaní status quo podľa článku 176 smernice
o DPH v súvislosti s odpočtom DPH z obstarávacej ceny
a nákladov na prevádzku ľahkých nákladných vozidiel s maximálnou
povolenou hmotnosťou tri tony. Podnik, ktorý takéto ľahké nákladné
vozidlo zaregistruje ako vozidlo výlučne na účely podnikania, získa
oprávnenie v plnej výške odpočítať DPH na vstupe z obstarávacej
ceny a nákladov na prevádzku vozidla. Naproti tomu podnik, ktorý
zaregistruje ľahké nákladné vozidlo na podnikanie aj na osobné účely,
nezíska oprávnenie na odpočet DPH z obstarávacej ceny, môže si však
v plnej výške uplatniť odpočet DPH z nákladov na prevádzku
vozidla.
Opísaný dánsky systém môže byť zložitý
a nákladný pre zdaniteľnú osobu aj pre daňovú správu. Dánsko
preto požiadalo o povolenie uplatňovať zjednodušený postup,
ktorý už bol povolený vykonávacím rozhodnutím Rady 2012/447/EÚ. Podľa dánskych
orgánov zjednodušený postup v posledných rokoch fungoval veľmi dobre
a dánske orgány majú dobré dôvody na to, aby tento postup používali aj
naďalej. Keďže žiadosť o predĺženie opatrenia bola
Komisii doručená až po skončení platnosti odchyľujúceho sa
opatrenia, ktoré bolo predtým povolené, týmto návrhom nie je možné
platnosť predchádzajúceho opatrenia retroaktívne predĺžiť.
Systém paušálnej sadzby vo výške 40 DKK na
deň by mohli zdaniteľné osoby využívať najviac dvadsať dní
v kalendárnom roku. Suma 40 DKK na deň by sa vzťahovala iba na
DPH a ide o sumu, ktorú stanovila dánska vláda na základe analýzy
vnútroštátnych štatistík. Podobná platba by sa na základe samostatného
vnútroštátneho právneho predpisu vyžadovala na pokrytie dane z príjmov
v súvislosti s disponovaním firemným automobilom, ako aj príplatok
k cestnej dani. Ak by zdaniteľná osoba používala vozidlo viac ako
dvadsať dní v kalendárnom roku, uplatnili by sa pravidlá
o zachovaní status quo a zdaniteľná osoba by stratila
nárok na odpočet obstarávacej ceny vozidla v plnej výške.
Dánske orgány vyvinuli elektronický systém,
pomocou ktorého môžu zdaniteľné osoby uhrádzať túto dennú paušálnu
sumu online. Dánske orgány sa domnievajú, že systémom sa zjednodušujú
účtovné povinnosti zdaniteľných osôb, ako aj povinnosť
daňových úradov vyberať a vyrubovať dane.
Zjednodušený postup je nepovinný.
Zdaniteľná osoba by si tak naďalej mohla zaregistrovať
ľahké nákladné vozidlo ako vozidlo používané na podnikanie aj na súkromné
účely, ak jej to tak vyhovuje.
2.           VÝSLEDKY KONZULTÁCIÍ SO
ZAINTERESOVANÝMI STRANAMI A POSÚDENÍ VPLYVU
Konzultácie ani externá expertíza neboli
potrebné. Vplyv výnimky na celkovú sumu príjmov z daní vybraných na stupni
konečnej spotreby by bol zanedbateľný, pričom výnimka prináša
výhody pre podniky, ktoré ľahké nákladné vozidlá používajú na súkromné aj
pracovné účely, a zjednodušuje sa ňou výber daní.
3.           PRÁVNE PRVKY NÁVRHU
Rozhodnutím sa Dánsku povoľuje
zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od smernice o DPH
v oblasti účtovania DPH z využívania určitých vozidiel na
súkromné účely.
Právny základ
Článok 395 smernice o DPH.
Zásada subsidiarity
Vzhľadom na ustanovenie smernice
o DPH, na ktorom je návrh založený, patrí návrh do výlučnej právomoci
Únie. Zásada subsidiarity sa preto neuplatňuje.
Zásada proporcionality
Návrh je v súlade so zásadou
proporcionality z týchto dôvodov:
Toto rozhodnutie sa týka povolenia udeleného
členskému štátu na základe jeho vlastnej žiadosti a neukladá sa ním
žiadna povinnosť.
Vzhľadom na obmedzený rozsah výnimky je
osobitné opatrenie úmerné sledovanému cieľu, t. j. zjednodušiť
povinnosti týkajúce sa DPH a výber DPH, ako aj bojovať proti
daňovým únikom.
Výber nástrojov
Podľa článku 395 smernice o DPH
je výnimka zo spoločných pravidiel o DPH možná iba na základe povolenia
Rady konajúcej jednomyseľne na návrh Komisie. Okrem toho je rozhodnutie
Rady najvhodnejším nástrojom, pretože môže byť určené jednotlivým
členským štátom.
4.           VPLYV NA ROZPOČET
Návrh nebude mať nepriaznivý vplyv na
vlastné zdroje Únie pochádzajúce z DPH.
5.           NEPOVINNÉ PRVKY
Návrh je časovo obmedzený.
2015/0074 (NLE)
Návrh
VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY,
ktorým sa Dánsku povoľuje zaviesť
osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 75 smernice Rady
2006/112/ES
RADA EURÓPSKEJ ÚNIE,
so zreteľom na Zmluvu o fungovaní
Európskej únie,
so zreteľom na smernicu Rady 2006/112/ES
z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane
z pridanej hodnoty[2],
a najmä na jej článok 395 ods. 1,
so zreteľom na návrh Európskej komisie,
keďže:
(1)       Dánsko v liste, ktorého
doručenie Komisia zaregistrovala 13. januára 2015, požiadalo
o povolenie uplatňovať opatrenie odchyľujúce sa od
ustanovení smernice Rady 2006/112/ES upravujúcich právo na odpočet DPH na
vstupe.
(2)       Komisia listami
z 13. a 14. februára 2015 informovala ostatné členské
štáty o žiadosti Dánska. Listom zo 17. februára 2015 Komisia oznámila
Dánsku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie danej žiadosti.
(3)       Bez požadovaného
odchyľujúceho sa opatrenia z dánskych právnych predpisov vyplýva, že
ak zdaniteľná osoba na dánskych úradoch zaregistruje ľahké nákladné
vozidlo s maximálnou povolenou hmotnosťou tri tony, používané
výlučne na podnikanie, je oprávnená z obstarávacej ceny
a nákladov na prevádzku vozidla v plnej výške odpočítať DPH
na vstupe. Ak sa takéto vozidlo následne použije na súkromné účely,
zdaniteľná osoba stráca právo na odpočet DPH z obstarávacej ceny
vozidla.
(4)       S cieľom zmierniť
dôsledky tohto režimu Dánsko požiadalo o povolenie uplatňovať
osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 75 smernice Rady
2006/112/ES, ktoré už bolo povolené vykonávacím rozhodnutím Rady 2012/447/EÚ[3], ktorého
účinnosť sa skončila 31. decembra 2014. Zdaniteľným
osobám, ktoré vozidlo zaregistrovali ako vozidlo používané výlučne na
podnikanie, toto opatrenie umožňuje využívať dané vozidlo aj na iné
než podnikateľské účely a daňový základ z príslušnej
operácie považovanej za poskytnutie služieb podľa článku 75 smernice
2006/112/ES vypočítať na základe paušálnej dennej sadzby, takže
nemusia prísť o nárok na odpočet DPH z obstarávacej ceny
vozidla.
(5)       Táto zjednodušená metóda
výpočtu by však bola obmedzená len na používanie vozidla na iné než
podnikateľské účely najviac počas dvadsiatich dní
v kalendárnom roku a paušálna sadzba splatnej DPH je stanovená na 40
DKK za každý deň používania vozidla na iné než podnikateľské
účely. Túto sumu stanovila dánska vláda na základe analýzy vnútroštátnych
štatistík.
(6)       Týmto opatrením, ktoré sa má
vzťahovať na ľahké nákladné vozidlá s maximálnou povolenou
hmotnosťou tri tony, by sa zjednodušili daňové povinnosti
zdaniteľných osôb, ktoré vozidlo zaregistrované na podnikanie
príležitostne využívajú na iné než podnikateľské účely.
Zdaniteľné osoby by si však naďalej mohli zvoliť možnosť
zaregistrovať ľahké nákladné vozidlo ako vozidlo používané na
podnikanie aj na súkromné účely. V takomto prípade by zdaniteľné
osoby stratili nárok na odpočet DPH pri kúpe vozidla, ale nemali by
povinnosť platiť denný poplatok za použitie vozidla na súkromné
účely.
(7)       Povolenie opatrenia, ktorým
sa zabezpečí, aby zdaniteľné osoby, ktoré vozidlo zaregistrované na
podnikanie príležitostne využívajú na iné než podnikateľské účely,
neprišli o nárok na plný odpočet DPH na vstupe z daného vozidla,
by bolo v súlade so všeobecnými pravidlami odpočtu stanovenými
v smernici Rady 2006/112/ES.
(8)       Povolenie by malo byť
časovo obmedzené, takže jeho platnosť by sa mala skončiť
31. decembra 2017.
(9)       Ak Dánsko požiada
o ďalšie predĺženie platnosti odchyľujúceho sa opatrenia po
roku 2017, malo by Komisii predložiť novú správu spolu so žiadosťou
o predĺženie platnosti najneskôr do 31. marca 2017.
(10)     Usudzuje sa, že vplyv výnimky
na celkovú sumu príjmov z daní vybraných vo fáze konečnej spotreby by
bol zanedbateľný a výnimka nebude mať nepriaznivý vplyv na
vlastné zdroje Únie pochádzajúce z DPH,
PRIJALA TOTO ROZHODNUTIE:
Článok 1
Odchylne od článku 75 smernice
2006/112/ES, ak zdaniteľná osoba ľahké nákladné vozidlo
zaregistrované výlučne na účely podnikania používa aj na súkromné
účely alebo na súkromné účely svojich zamestnancov, alebo
všeobecnejšie na iné než podnikateľské účely, Dánsko je oprávnené
stanoviť daňový základ na základe paušálnej sadzby za každý deň
takéhoto používania.
Denná paušálna sadzba uvedená v prvom odseku
je 40 DKK.
Článok 2
Opatrenie uvedené v článku 1 sa
uplatňuje len na ľahké nákladné vozidlá s maximálnou povolenou
hmotnosťou tri tony.
Toto opatrenie sa neuplatňuje
v prípade, že sa vozidlo na súkromné účely používa dlhšie ako
dvadsať dní v kalendárnom roku.
Článok 3
Toto rozhodnutie nadobúda účinnosť
dňom jeho oznámenia.
Účinnosť tohto rozhodnutia uplynie
31. decembra 2017.
Žiadosť o predĺženie platnosti
opatrenia stanoveného v tomto rozhodnutí je potrebné Komisii
predložiť do 31. marca 2017.
K žiadosti je potrebné pripojiť správu
obsahujúcu preskúmanie opatrenia uplatňovaného na základe tohto
rozhodnutia.
Článok 4
Toto rozhodnutie je určené Dánskemu
kráľovstvu.
V Bruseli
                                                                       Za
Radu
                                                                       predseda
[1]               Ú. v. EÚ L 202, 28.7.2012, s. 24.
[2]               Ú. v. EÚ L 347, 11.12.2006, s. 1.
[3]               Ú. v. EÚ L 202, 28.7.2012, s. 24.