CELEX: 
Language: hu
Date: 2020-04-23 00:00:00
Title: A BIZOTTSÁG VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA a Dél-afrikai Köztársaság illetékes hatóságának a 2006/43/EK európai parlamenti és tanácsi irányelv szerinti megfelelőségéről

EURÓPAI
                          BIZOTTSÁG
                                                    Brüsszel, 2020.4.23.
                                                    C(2020) 2026 final
                   A BIZOTTSÁG VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA
                                        (2020.4.23.)
   a Dél-afrikai Köztársaság illetékes hatóságának a 2006/43/EK európai parlamenti és
                        tanácsi irányelv szerinti megfelelőségéről
                                 (EGT-vonatkozású szöveg)
HU                                                                                    HU
 ---pagebreak---                         A BIZOTTSÁG VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA
                                               (2020.4.23.)
     a Dél-afrikai Köztársaság illetékes hatóságának a 2006/43/EK európai parlamenti és
                                tanácsi irányelv szerinti megfelelőségéről
                                        (EGT-vonatkozású szöveg)
   AZ EURÓPAI BIZOTTSÁG,
   tekintettel az Európai Unió működéséről szóló szerződésre,
   tekintettel az éves és összevont (konszolidált) éves beszámolók jog szerinti
   könyvvizsgálatáról, a 78/660/EGK és a 83/349/EGK tanácsi irányelv módosításáról, valamint
   a 84/253/EGK tanácsi irányelv hatályon kívül helyezéséről szóló, 2006. május 17-i
   2006/43/EK európai parlamenti és tanácsi irányelvre1 és különösen annak 47. cikke (3)
   bekezdésének első albekezdésére,
   Mivel:
   (1)     A 2006/43/EK irányelv 47. cikkének (1) bekezdése értelmében a tagállamok csak
           akkor engedélyezhetik az általuk jóváhagyott, jogszabály szerint engedélyezett
           könyvvizsgálók vagy könyvvizsgáló cégek könyvvizsgálati munkaanyagainak vagy
           más dokumentumainak, illetve a szóban forgó könyvvizsgálathoz kapcsolódó
           ellenőrzési és vizsgálati jelentéseknek egy harmadik ország illetékes hatóságainak
           történő átadását, ha az illetékes hatóságok megfelelnek azoknak a követelményeknek,
           amelyeket a Bizottság megfelelőnek nyilvánított, valamint léteznek viszonosságon
           alapuló munkavégzési megállapodások az érintett illetékes hatóságok között.
   (2)     A 2006/43/EK irányelv 47. cikkének (3) bekezdése szerinti megfelelőségi határozat
           nem vonatkozik a jogszabály szerint engedélyezett könyvvizsgálók vagy
           könyvvizsgáló cégek birtokában lévő könyvvizsgálati munkaanyagok és egyéb
           dokumentumok, illetve ellenőrzési és vizsgálati jelentések átadásával kapcsolatos
           egyéb konkrét feltételekre, például a 2006/43/EK irányelv 47. cikke (1) bekezdésének
           d) pontja szerinti, az érintett illetékes hatóságok közötti viszonosságon alapuló
           munkavégzési megállapodásokra, valamint a személyes adatok továbbítására
           vonatkozó, az irányelv 47. cikke (1) bekezdésének e) pontjában szereplő előírásokra.
   (3)     A jogszabály szerint engedélyezett könyvvizsgálók vagy könyvvizsgáló cégek
           birtokában lévő könyvvizsgálati munkaanyagok és egyéb dokumentumok, valamint
           ellenőrzési és vizsgálati jelentések harmadik ország illetékes hatósága számára való
           átadásával kapcsolatos együttműködés a független közfelügyelet ellátásához fűződő
           jelentős közérdeket tükrözi. Ennek megfelelően a tagállamok illetékes hatóságainak a
           2006/43/EK irányelv 47. cikkének (2) bekezdése szerinti munkavégzési
           megállapodásoknak megfelelően biztosítaniuk kell, hogy Dél-Afrika illetékes hatósága
           az említett irányelv 47. cikkének (1) bekezdése alapján a számára átadott
           dokumentumokat kizárólag a közfelügyelettel, a külső minőségbiztosítással, valamint
   1
           HL L 157., 2006.6.9., 87. o.
HU                                                   1                                          HU
 ---pagebreak---        a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek vizsgálatával összefüggő hatáskörei
       gyakorlása céljából használja.
   (4) Ellenőrzések és vizsgálatok esetén a jogszabály szerint engedélyezett könyvvizsgálók
       és könyvvizsgáló cégek kizárólag a 2006/43/EK irányelv 47. cikkében és e
       határozatban foglalt feltételek teljesülése esetén biztosíthatnak hozzáférést a
       könyvvizsgálati munkaanyagokhoz vagy egyéb dokumentumokhoz, illetve
       továbbíthatják azokat Dél-Afrika illetékes hatóságának.
   (5) A tagállamoknak a 2006/43/EK irányelv 47. cikke (4) bekezdésének sérelme nélkül
       biztosítaniuk kell, hogy a közfelügyelet, a minőségbiztosítás és a jogszabály szerint
       engedélyezett könyvvizsgálókkal és könyvvizsgáló cégekkel kapcsolatos vizsgálatok
       során az általuk jóváhagyott, jogszabály szerint engedélyezett könyvvizsgálók és
       könyvvizsgáló cégek és Dél-Afrika illetékes hatósága közötti kapcsolattartás az
       érintett tagállamok illetékes hatóságain keresztül történjen.
   (6) A 2006/43/EK irányelv 47. cikke (1) bekezdésének d) pontja értelmében a tagállamok
       csak akkor engedélyezhetik az általuk jóváhagyott, jogszabály szerint engedélyezett
       könyvvizsgálók vagy könyvvizsgáló cégek birtokában lévő könyvvizsgálati
       munkaanyagok vagy egyéb dokumentumok, illetve ellenőrzési és vizsgálati jelentések
       átadását Dél-Afrika illetékes hatóságának, ha léteznek munkavégzési megállapodások
       az érintett illetékes hatóságok között.
   (7) A tagállamoknak biztosítaniuk kell, hogy az illetékes hatóságaik és Dél-Afrika
       illetékes hatósága közötti ilyen munkavégzési megállapodásokat a viszonosság elve
       alapján, valamint a 2006/43/EK irányelv 47. cikke (1) és (2) bekezdésében szereplő
       feltételek szerint fogadják el, ideértve az ellenőrzött jogalanyok vagy az említett
       jogalanyokat ellenőrző, jogszabály szerint engedélyezett könyvvizsgálók vagy
       könyvvizsgáló cégek említett dokumentumokból megismerhető szakmai titkainak és
       kereskedelmi érdekeinek – ezen belül az ipari és szellemi tulajdonának – védelmét is.
   (8) Ha a jogszabály szerint engedélyezett könyvvizsgálók vagy könyvvizsgáló cégek
       birtokában lévő könyvvizsgálati munkaanyagok vagy egyéb dokumentumok, illetve
       ellenőrzési és vizsgálati jelentések Dél-Afrika illetékes hatósága számára történő
       átadása személyes adatok továbbításával is jár, az csak abban az esetben lehet
       jogszerű, ha a nemzetközi adattovábbítás tekintetében az (EU) 2016/679 európai
       parlamenti és tanácsi rendeletben2 rögzített szabályoknak is megfelel. A 2006/43/EK
       irányelv 47. cikke (1) bekezdésének e) pontja ezért előírja a tagállamok számára annak
       biztosítását, hogy a személyes adatoknak az illetékes hatóságaik és Dél-Afrika
       illetékes hatósága közötti továbbítása megfeleljen a vonatkozó adatvédelmi elveknek
       és szabályoknak és különösen az (EU) 2016/679 rendelet V. fejezetében foglalt
       rendelkezéseknek. A tagállamoknak biztosítaniuk kell, hogy megfelelő garanciák
       álljanak rendelkezésre a személyes adatoknak az (EU) 2016/679 rendelet 46. cikkével
       összhangban történő továbbítására. Emellett a tagállamoknak gondoskodniuk kell
       arról, hogy Dél-Afrika illetékes hatósága ne adja tovább az átadott dokumentumokban
       szereplő személyes adatokat az érintett tagállam illetékes hatóságainak előzetes
       hozzájárulása nélkül.
   (9) Dél-Afrika közfelügyeletért, külső minőségbiztosításért, valamint a könyvvizsgálók és
       könyvvizsgáló cégek vizsgálatáért felelős illetékes hatósága a Könyvvizsgálók
   2
       Az Európai Parlament és a Tanács (EU) 2016/679 rendelete (2016. április 27.) a természetes
       személyeknek a személyes adatok kezelése tekintetében történő védelméről és az ilyen adatok szabad
       áramlásáról, valamint a 95/46/EK irányelv hatályon kívül helyezéséről (általános adatvédelmi rendelet)
       (HL L 119., 2016.5.4., 1. o.).
HU                                                  2                                                         HU
 ---pagebreak---         Független Szabályozó Testülete (Independent Regulatory Board for Auditors, IRBA).
        Megfelelő óvintézkedéseket alkalmaz, tiltja, hogy jelenlegi vagy korábbi alkalmazottai
        bármely külső harmadik fél vagy hatóság előtt bizalmas információkat fedjenek fel, és
        szankcionálja ennek megszegését. A dél-afrikai könyvvizsgálói szakmáról szóló 2005.
        évi törvény (South African Audit Profession Act) és az IRBA magatartási kódexe
        értelmében az IRBA átadhatja a tagállamok illetékes hatóságainak a 2006/43/EK
        irányelv 47. cikkének (1) bekezdésében említettekkel egyenértékű dokumentumokat.
   (10) Az IRBA által az ellenőrzések végzése során szerzett dokumentumokat és az
        ellenőrzési jelentéseket csak az IRBA-nál nyilvántartásba vett könyvvizsgáló vagy
        könyvvizsgáló cég hozzájárulásával lehet megosztani. Ez az előírás nehézségeket
        okozhat a 2006/43/EK irányelv 47. cikkében a szabályozási együttműködésre
        vonatkozóan megfogalmazott előírások teljesítése tekintetében. Ezért az IRBA és a
        tagállamok illetékes hatóságai közötti szabályozási együttműködést a Bizottságnak
        szorosan nyomon kell követnie és felül kell vizsgálnia annak értékelése céljából, hogy
        a hozzájárulási követelmény akadályozza-e az információcserét a gyakorlatban.
   (11) Az IRBA az illetékes hatóság, amely együttműködik és kétoldalú megállapodásokat
        köt a tagállamok illetékes hatóságaival a könyvvizsgálati munkaanyagok átadásáról. A
        könyvvizsgálati munkaanyagok bizalmas kezelését a szakmai titoktartásról szóló dél-
        afrikai „szokásjog” biztosítja, amely általános szakmai kötelezettséget és arra
        vonatkozó kötelezettséget ír elő, hogy a könyvvizsgálónak bizalmasan kell kezelnie az
        ügyfelek anyagait.
   (12) Dél-Afrika törvényei és rendeletei értelmében az IRBA-ra vonatkozhat az a
        követelmény, hogy a 2006/43/EK irányelv 47. cikkének (1) bekezdésében említett
        információkat megossza egy „megfelelő szabályozóval”, de maga döntheti el, hogy az
        ilyen megosztás a közérdek védelmét és a közérdeket szolgálná-e. Az IRBA-val kötött
        kétoldalú munkavégzési megállapodások aláírásakor a tagállamok illetékes hatóságai
        felszólíthatják az IRBA-t, hogy kérje előzetes hozzájárulásukat, amennyiben az IRBA
        köteles az együttműködés során kapott nem nyilvános információkat „megfelelő
        szabályozónak” átadni. Továbbá mérlegelniük kell azt a követelményt, hogy az IRBA
        csak a megállapodásokban meghatározott szervezetekkel oszthatja meg ezeket az
        információkat, előírva számukra az ilyen információk bizalmas és nem nyilvános
        jellegének tiszteletben tartását. Ezen túlmenően a személyes adatok kezelése kizárólag
        az e határozat (3) preambulumbekezdésében és 1. cikkében említett meghatározott
        célból és különösen az e határozat (8) preambulumbekezdésében szereplő feltételekkel
        összhangban történhet.
   (13) Az (EU) 2016/1010 bizottsági végrehajtási határozat3 1. cikke a 2006/43/EK irányelv
        47. cikke (1) bekezdésének c) pontja értelmében megfelelőnek nyilvánította harmadik
        országok vagy területek több illetékes hatóságát – köztük az IRBA-t – a
        könyvvizsgálati munkaanyagok vagy egyéb dokumentumok és ellenőrzési és
        vizsgálati jelentések átadása tekintetében. Az (EU) 2016/1010 végrehajtási határozat 3.
        cikke értelmében az említett végrehajtási határozat 2019. augusztus 1-jétől nem
        alkalmazandó az IRBA-ra.
   (14) Bár az IRBA 2019. július 31. előtt nem kötött kétoldalú munkavégzési megállapodást
        egyik tagállami illetékes hatósággal sem, néhány tagállam érdeklődést mutatott az
        IRBA-val közös együttműködés iránt.
   3
        A Bizottság (EU) 2016/1010 végrehajtási határozata (2016. június 21.) egyes harmadik országok és
        területek illetékes hatóságainak a 2006/43/EK európai parlamenti és tanácsi irányelv szerinti
        megfelelőségéről (HL L 165., 2016.6.23., 17. o.).
HU                                                    3                                                  HU
 ---pagebreak---    (15) Az Európai Könyvvizsgálat-felügyeleti Szervek Bizottsága (CEAOB) a
        könyvvizsgálói szakmáról szóló 2005. évi törvény (Audit Profession Act) alapján
        újraértékelte a dél-afrikai jogi keretet, amely az (EU) 2016/1010 bizottsági
        végrehajtási határozat óta nem változott. Figyelembe véve a CEAOB
        közreműködésével végzett, az 537/2014/EU európai parlamenti és tanácsi rendelet4 30.
        cikke (7) bekezdésének c) pontjában említett technikai értékelést, az IRBA által
        teljesített követelményeket a 2006/43/EK irányelv 47. cikke (1) bekezdésének c)
        pontja alkalmazásában megfelelőnek kell nyilvánítani.
   (16) Ez a határozat nem érinti a 2004/109/EK európai parlamenti és tanácsi irányelv5 25.
        cikkének (4) bekezdésében említett együttműködési megállapodásokat.
   (17) A valamely harmadik ország illetékes hatóságai által a 2006/43/EK irányelv 47. cikke
        (3) bekezdésének első albekezdése szerint teljesített követelmények megfelelőségére
        vonatkozó következtetés nem zár ki semmiféle olyan határozatot, amelyet a Bizottság
        az említett irányelv 46. cikkének (2) bekezdése értelmében elfogadhat az említett
        harmadik ország könyvvizsgálóira és könyvvizsgáló cégeire vonatkozó közfelügyelet,
        minőségbiztosítás, vizsgálati és szankciórendszerek egyenértékűségéről.
   (18) E határozat célja, hogy megkönnyítse a tagállamok illetékes hatóságai és az IRBA
        közötti hathatós együttműködést. Célja továbbá, hogy a közfelügyelettel, a külső
        minőségbiztosítással és a vizsgálatokkal kapcsolatos feladataikat e hatóságok az
        érintett az érintett felek jogainak védelme mellett tudják elvégezni. Amikor egy
        illetékes hatóság viszonosságon alapuló munkavégzési megállapodást köt az IRBA-val
        annak érdekében, hogy lehetővé tegye a jogszabály szerint engedélyezett
        könyvvizsgálók vagy könyvvizsgáló cégek birtokában lévő könyvvizsgálati
        munkaanyagok vagy egyéb dokumentumok, illetve ellenőrzési és vizsgálati jelentések
        továbbítását, az érintett tagállam köteles tájékoztatni a Bizottságot az IRBA-val
        viszonossági alapon kötött munkavégzési megállapodásokról annak érdekében, hogy a
        Bizottság felmérhesse, hogy az együttműködés összhangban van-e a 2006/43/EK
        irányelv 47. cikkével.
   (19) A tagállamok illetékes hatóságai és az IRBA között a könyvvizsgálat-felügyelettel
        kapcsolatos együttműködés végső célja az egymás felügyeleti rendszereibe vetett
        kölcsönös bizalom megteremtése és a konvergencia növelése a könyvvizsgálat
        minősége tekintetében. A kölcsönös bizalom és a nagyobb konvergencia az Unió és
        Dél-Afrika könyvvizsgálat-felügyeleti rendszereinek egyenértékűségére épülne.
        Következésképpen a jogszabály szerint engedélyezett könyvvizsgáló vagy
        könyvvizsgáló cégek birtokában lévő könyvvizsgálói munkaanyagok vagy egyéb
        dokumentumok, illetve ellenőrzési és vizsgálati jelentések átadása végül csak kivételes
        esetben lesz szükséges.
   (20) Tekintettel arra, hogy az IRBA-val való felügyeleti együttműködés terén nem áll
        rendelkezésre gyakorlati tapasztalat, és így jelenleg nem lehet értékelni, hogy
        akadályozza-e a gyakorlatban az információcserét az IRBA-ra vonatkozó azon
        követelmény, mely szerint az ellenőrzések végzése során szerzett dokumentumok és az
   4
        Az Európai Parlament és a Tanács 537/2014/EU rendelete (2014. április 16.) a közérdeklődésre számot
        tartó gazdálkodó egységek jogszabályban előírt könyvvizsgálatára vonatkozó egyedi követelményekről,
        és a 2005/909/EK bizottsági határozat hatályon kívül helyezéséről (HL L 158., 2014.5.27., 77. o.).
   5
        Az Európai Parlament és a Tanács 2004/109/EK irányelve (2004. december 15.) a szabályozott piacra
        bevezetett értékpapírok kibocsátóival kapcsolatos információkra vonatkozó átláthatósági
        követelmények harmonizációjáról és a 2001/34/EK irányelv módosításáról (HL L 390., 2004.12.31., 38.
        o.).
HU                                                    4                                                     HU
 ---pagebreak---           ellenőrzési jelentések megosztása érdekében be kell szereznie a könyvvizsgáló vagy
          könyvvizsgáló cég előzetes hozzájárulását, indokolt előírni, hogy e határozat
          korlátozott ideig legyen alkalmazandó.
   (21)   Az időkorlát ellenére a Bizottság rendszeresen nyomon követi majd a piaci
          fejleményeket, a felügyeleti és szabályozási keretek alakulását, valamint a felügyeleti
          együttműködés hatékonyságát, figyelembe véve a felügyeleti együttműködés során
          szerzett tapasztalatokat, többek között a tagállamok észrevételeit. A Bizottság
          bármikor külön felülvizsgálhatja ezt a határozatot annak lejárta előtt, amennyiben a
          bekövetkező fejlemények szükségessé teszik az e határozatban megadott
          megfelelőségi nyilatkozat újraértékelését. Az újraértékelés e határozat
          visszavonásához vezethet.
   (22)   Az európai adatvédelmi biztos 2019. december 3-án véleményt nyilvánított.
   (23)   Az e határozatban előírt rendelkezések összhangban vannak a 2006/43/EK irányelv 48.
          cikkének (1) bekezdése alapján létrehozott bizottság véleményével,
   ELFOGADTA EZT A HATÁROZATOT:
                                                1. cikk
   A Dél-Afrikai Könyvvizsgálók Független Szabályozó Testülete (Independent Regulatory
   Board for Auditors) által teljesített követelményeket a 2006/43/EK irányelv 47. cikke (1)
   bekezdésének c) pontja értelmében megfelelőnek kell tekinteni a könyvvizsgálati
   munkaanyagoknak vagy egyéb dokumentumoknak és ellenőrzési és vizsgálati jelentéseknek a
   2006/43/EK irányelv 47. cikkének (1) bekezdése szerinti átadása tekintetében.
                                                2. cikk
   A tagállamok biztosítják, hogy ha a jogszabály szerint engedélyezett könyvvizsgálók vagy
   könyvvizsgáló cégek birtokában levő könyvvizsgálati munkaanyagok vagy egyéb
   dokumentumok kizárólag olyan tagállamban nyilvántartásba vett, jogszabály szerint
   engedélyezett könyvvizsgáló vagy könyvvizsgáló cég birtokában vannak, amely eltér attól a
   tagállamtól, amelyben a csoportkönyvvizsgálót nyilvántartásba vették, és amelynek illetékes
   hatóságához a Dél-Afrikai Könyvvizsgálók Független Szabályozó Testületétől átadás iránti
   kérelem érkezett, az ilyen dokumentumokat csak akkor adják át a kérelmező illetékes
   hatóságnak, ha az első tagállam illetékes hatósága az átadáshoz kifejezetten hozzájárult.
                                                3. cikk
   Ezt a határozatot 2020. május 1-jétől 2026. április 30-ig kell alkalmazni.
HU                                                 5                                              HU
 ---pagebreak---                                              4. cikk
   Ennek a határozatnak a tagállamok a címzettjei.
   Kelt Brüsszelben, -án/-én. 2020.4.23.
                                             a Bizottság részéről
                                             Valdis DOMBROVSKIS
                                             ügyvezető alelnök
HU                                              6                 HU