CELEX: 52017PC0421
Language: cs
Date: 2017-08-09
Title: Návrh PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY, kterým se mění prováděcí rozhodnutí 2014/797/EU, kterým se Estonské republice povoluje uplatňovat opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článků 168 a 168a směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty

EVROPSKÁ KOMISE
            V Bruselu dne 9.8.2017
            COM(2017) 421 final
            2017/0188(NLE)
            Návrh
            PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY,
            kterým se mění prováděcí rozhodnutí 2014/797/EU, kterým se Estonské republice povoluje uplatňovat opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článků 168 a 168a směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty 
            
               
         
         
            
               DŮVODOVÁ ZPRÁVA
            
            
               Podle čl. 395 odst. 1 směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty (dále jen „směrnice o DPH“) může Rada jednomyslně na návrh Komise povolit kterémukoli členskému státu, aby zavedl zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků či vyhýbání se daňovým povinnostem.
            
            
               Dopisem, který Komise zaevidovala dne 18. dubna 2017, požádalo Estonsko o prodloužení platnosti opatření odchylujícího se od článku 168 směrnice o DPH, aby mohlo nadále omezovat nárok na odpočet DPH na vstupu u výdajů spojených s osobními automobily. V souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice o DPH uvědomila Komise o žádosti Estonska ostatní členské státy dopisem ze dne 14. června 2017. Dopisem ze dne 15. června 2017 oznámila Komise Estonsku, že již má k dispozici veškeré informace, které považuje za nezbytné k posouzení žádosti.
            
            
               1.SOUVISLOSTI NÁVRHU
            
            
               •Odůvodnění a cíle návrhu
            
            
               Články 168 a 168a směrnice o DPH stanoví, že osoba povinná k dani má nárok na odpočet DPH zaplacené při nákupech pro účely svých zdanitelných plnění. Ustanovení čl. 26 odst. 1 písm. a) uvedené směrnice vyžaduje, aby se použití zboží, které tvoří součást obchodního majetku, pro soukromou potřebu považovalo za poskytnutí služby za úplatu, pokud je DPH z tohoto zboží odečitatelná. Tento systém umožňuje vymáhat původně odpočtenou DPH, pokud jde o soukromé použití. 
            
            
               V případě osobních automobilů je tento systém obtížně uplatnitelný, zejména z důvodu, že je obtížné určit míru užívání k soukromým a k podnikatelským účelům. Pokud se vedou záznamy, představuje jejich vedení a kontrola pro podniky i správní orgány dodatečnou zátěž. 
            
            
               Estonsku je v současnosti na základě prováděcího rozhodnutí Rady 2014/797/EU
                  1
                povoleno omezit nárok na odpočet DPH při nákupu, leasingu, pořízení uvnitř Společenství a dovozu některých osobních automobilů a v souvislosti s výdaji s tím souvisejícími na 50 %. Toto rozhodnutí pozbývá platnosti dne 31. prosince 2017.
            
            
               Estonsko požádalo o prodloužení povolení omezit původní odpočet daně na určitý procentní podíl a zároveň osvobodit podniky od povinnosti vyúčtovat daň za soukromé použití. Estonsko informovalo Komisi, že důvody k prodloužení daného opatření jsou z velké části stejné jako důvody popsané v předchozí žádosti. Žádost o odchylku je pokračováním režimu povoleného výše uvedeným rozhodnutím Rady. Estonsko v souladu s článkem 6 rozhodnutí Rady 2014/797/EU předložilo také zprávu, v níž uvádí, že od data uplatňování odchylky společnosti prohlašují, že zhruba 66 % jimi vlastněných automobilů se částečně používá k účelům souvisejícím s podnikáním, což potvrzuje, že odchylka je odůvodněná. 
            
            
               Opatření se použije na všechny osobní automobily s nejvýše osmi sedadly kromě sedadla řidiče a hmotností nepřesahující 3 500 kilogramů, které nejsou používány výhradně pro účely podnikání. Na osobní automobily, které jsou užívány pro některé zvláštní činnosti, by se však omezení nároku na odpočet neuplatnilo, nýbrž by se na ně vztahovala běžná pravidla: jedná se o automobily zakoupené pro účely dalšího prodeje, pronájmu či leasingu, automobily používané pro přepravu osob za úplatu (například vozidla taxislužby) a automobily používané k výuce autoškolami. 
            
            
               Omezení nároku na odpočet daně by se mělo uplatnit na DPH zaplacenou při nákupu, leasingu, pořízení uvnitř Společenství a dovozu stanovených osobních automobilů a na výdaje s tím související. 
            
            
               Podle Estonska by mělo být omezení odpočtu stanoveno na 50 %. Rozsah využívání služebních automobilů k soukromým účelem se v Estonsku odhaduje na přibližně 60 %. Tento odhad však vychází z nepřímých důkazů a předpokladů, a může tedy být nadhodnocen, omezení odpočtu DPH na vstupu na 50 % je proto zcela přiměřené. 
            
            
               Odchylující se opatření by mělo být časově omezeno na období do 31. prosince 2020, aby bylo možné posoudit, zda omezení stanovené na 50 % nadále správně odráží celkový podíl používání pro podnikatelské a soukromé účely. Případnou žádost o prodloužení by měla doprovázet zpráva obsahující přezkum uplatňovaného procentního podílu, která by měla být spolu s touto žádostí zaslána Komisi do 31. března 2020. 
            
            
               •Soulad s platnými předpisy v této oblasti politiky
            
            
               Obdobná odchylující se opatření ve vztahu k nároku na odpočet daně byla povolena i dalším členským státům. 
            
            
               Článek 176 směrnice o DPH stanoví, že Rada rozhodne o tom, z jakých výdajů nelze DPH odpočíst. Do té doby Rada povoluje členským státům zachovat výjimky, které existovaly k 1. lednu 1979. Proto existuje celá řada ustanovení „status quo“, která nárok na odpočet u osobních automobilů omezují. 
            
            
               
                  Bez ohledu na předchozí iniciativy se záměrem stanovit pravidla určující, které kategorie výdajů mohou být předmětem omezení nároku na odpočet
                     2
                  , je odchylující se opatření vhodné po dobu čekání na harmonizaci těchto pravidel na úrovni EU. 
               
            
            
               2.PRÁVNÍ ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA
            
            
               •Právní základ
            
         
         
            
               Článek 395 směrnice o DPH. 
            
            
               •Subsidiarita (v případě nevýlučné pravomoci) 
            
            
               
                  Vzhledem k ustanovení směrnice o DPH, z něhož návrh vychází, spadá návrh do výlučné pravomoci Evropské unie. Zásada subsidiarity se proto neuplatní.
               
            
            
               •Proporcionalita
            
            
               Toto rozhodnutí se týká povolení udělovaného členskému státu na základě jeho vlastní žádosti a nezakládá žádnou povinnost.
            
            
               
                  Vzhledem k omezenému rozsahu odchylky je zvláštní opatření úměrné sledovanému cíli, kterým je boj proti určitým formám daňových úniků či vyhýbání se daňové povinnosti. Zejména s ohledem na možnost podniků vykazovat nižší daňovou povinnost a na zátěž, jakou je kontrola údajů o kilometráži pro daňové orgány, by omezení odpočtů na 50 % zjednodušilo výběr DPH v daném odvětví.
               
            
            
               •Volba nástroje
            
            
               
                  Navrhovaný nástroj: prováděcí rozhodnutí Rady.
               
               
                  Podle článku 395 směrnice Rady 2006/112/ES je odchylka od společných pravidel pro DPH možná pouze v případě, že ji jednomyslně schválí Rada na návrh Komise. Prováděcí rozhodnutí Rady je nejvhodnějším nástrojem, neboť může být určeno jednotlivému členskému státu.
               
            
            
               3.VÝSLEDKY HODNOCENÍ EX POST, KONZULTACÍ SE ZÚČASTNĚNÝMI STRANAMI A POSOUZENÍ DOPADŮ 
            
            
               •Konzultace se zúčastněnými stranami
            
            
               
                  Tento návrh vychází z žádosti podané Estonskem a týká se pouze tohoto členského státu. 
               
            
            
               •Sběr a využití výsledků odborných konzultací
            
            
               
                  Nebylo třeba využít externích odborných konzultací. 
               
            
            
               •Posouzení dopadů
            
            
               
                  Cílem návrhu je zabránit daňovým únikům souvisejícím s DPH a zjednodušit postup při vyměřování daně, a má proto potenciálně příznivý dopad na podniky i správní orgány. Toto řešení je Estonskem považováno za vhodné opatření a je porovnatelné s jinými bývalými a současnými odchylkami.
               
            
            
               4.ROZPOČTOVÉ DŮSLEDKY
            
            
               
                  Návrh nebude mít žádné negativní důsledky pro rozpočet EU.
               
            
            
               5.OSTATNÍ PRVKY
            
            
               
                  Návrh obsahuje ustanovení o skončení platnosti: automatickou lhůtu stanovenou na 31. prosince 2020.
               
            
         
         
            
               
                  Pokud by Estonsko uvažovalo o dalším prodloužení účinnosti odchylujícího se opatření i na období po roce 2020, mělo by Komisi do 31. března 2020 spolu s žádostí o prodloužení předložit zprávu zahrnující přezkum procentního omezení.
               
            
            
               2017/0188 (NLE)
            
            
               Návrh
            
            
               PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY,
            
            
               kterým se mění prováděcí rozhodnutí 2014/797/EU, kterým se Estonské republice povoluje uplatňovat opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článků 168 a 168a směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty 
            
            
               RADA EVROPSKÉ UNIE,
            
            
               s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie, 
            
            
               s ohledem na směrnici Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty
                  3
               , a zejména na čl. 395 odst. 1 uvedené směrnice,
            
            
               s ohledem na návrh Evropské komise,
            
            
               vzhledem k těmto důvodům:
            
            
               (1)Články 168 a 168a směrnice 2006/112/ES stanoví nárok osoby povinné k dani provést odpočet daně z přidané hodnoty (DPH) vyměřené za dodání zboží a služby jí poskytnuté pro účely jejích zdaněných plnění. Ustanovení čl. 26 odst. 1 písm. a) uvedené směrnice obsahuje požadavek vyúčtovat DPH, pokud je obchodní majetek použit pro soukromé účely osoby povinné k dani nebo jejích zaměstnanců, popřípadě obecněji řečeno k jiným účelům než pro účely jejího podnikání.
            
            
               (2)Prováděcím rozhodnutím Rady 2014/797/EU
                  4
                se Estonsku povoluje omezit nárok na odpočet DPH při nákupu, leasingu, pořízení uvnitř Společenství a dovozu některých osobních automobilů a osvobodit osoby povinné k dani od účtování DPH o využívání vozidel, na která se omezení vztahuje, k jiným než podnikatelským účelům.
            
            
               (3)Dopisem zaevidovaným Komisí dne 18. dubna 2017 požádalo Estonsko o povolení nadále uplatňovat zvláštní opatření týkající se nákupu, leasingu, pořízení uvnitř Společenství a dovozu některých osobních automobilů, která se odchylují od ustanovení směrnice 2006/112/ES, jimiž se upravuje nárok osoby povinné k dani na odpočet DPH zaplacené při nákupu zboží a služeb, a ustanovení, která vyžadují vyúčtování daně z obchodního majetku použitého pro jiné než účely než pro podnikání.
            
            
               (4)V souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice 2006/112/EU informovala Komise dopisem ze dne 14. června 2017 o žádosti Estonska ostatní členské státy. Dopisem ze dne 15. června 2017 oznámila Komise Estonsku, že již má k dispozici veškeré informace, které považuje za nezbytné k posouzení žádosti.
            
            
               (5)V souladu s čl. 6 odst. 2 prováděcího rozhodnutí 2014/797/EU předložilo Estonsko Komisi spolu s žádostí o prodloužení zprávu o uplatňování uvedeného prováděcího rozhodnutí, která obsahuje přezkum procentního omezení uplatňovaného na nárok na odpočet daně. Podle aktuálně dostupných informací zastává Estonsko názor, že sazba ve výši 50 % je stále opodstatněná a přiměřená. 
            
            
               (6)Prodloužení těchto odchylujících se opatření by mělo být časově omezeno, aby bylo možné zhodnotit jejich účinnost a příslušnou procentní sazbu. Estonsku by proto mělo být povoleno nadále používat toto opatření po omezenou dobu, a to do 31. prosince 2020.
            
            
               (7)Pokud by se Estonsko domnívalo, že je nutné prodloužit platnost povolení na období po roce 2020, mělo by Komisi nejpozději do 31. března 2020 společně s žádostí o prodloužení předložit zprávu zahrnující přezkum uplatňovaného procentního omezení.
            
            
               (8)Odchylující se opatření bude mít pouze zanedbatelný vliv na celkovou výši daňových příjmů vybraných na stupni konečné spotřeby a nebude mít žádný nepříznivý dopad na vlastní zdroje Unie vycházející z DPH.
            
            
               (9)Prováděcí rozhodnutí 2014/797/EU by proto mělo být odpovídajícím způsobem změněno,
            
            
               PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ: 
            
         
         
            
               Článek 1
            
            
               Článek 6 prováděcího rozhodnutí 2014/797/EU se nahrazuje tímto:
            
            
            
               „Článek 6
            
            
               1.
                     Toto rozhodnutí pozbývá platnosti dne 31. prosince 2020. 
            
            
               2.
                     Případná žádost o prodloužení doby platnosti povolení stanoveného tímto rozhodnutím se předloží Komisi do 31. března 2020 společně se zprávou obsahující přezkum procentního podílu stanoveného v článku 1.“
            
            
            
               Článek 2
            
            
               Toto rozhodnutí se použije ode dne 1. ledna 2018. 
            
            
               Článek 3
            
            
               Toto rozhodnutí je určeno Estonské republice.
            
            
               V Bruselu dne
            
            
               
                     Za Radu
               
               
                     předseda / předsedkyně
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  Prováděcí rozhodnutí Rady 2014/797/EU ze dne 7. listopadu 2014, kterým se Estonsku povoluje uplatňovat opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článků 168 a 168a směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 330, 15.11.2014, s. 48). 
               
               
                  
                     (2)
                  KOM(2004) 728 v konečném znění – návrh směrnice Rady, kterou se mění směrnice 77/388/EHS s cílem zjednodušit povinnosti týkající se DPH (Úř. věst. C 24, 29.1.2005, s. 10), stažen dne 21. května 2014 (Úř. věst. C 153, 21.5.2014, s. 3). 
               
               
                  
                     (3)
                  Úř. věst. L 347, 11.12.2006, s. 1. 
               
               
                  
                     (4)
                  Prováděcí rozhodnutí Rady 2014/797/EU ze dne 7. listopadu 2014, kterým se Estonsku povoluje uplatňovat opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článků 168 a 168a směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 330, 15.11.2014, s. 48).