CELEX: 52018PC0721
Language: es
Date: 2018-10-31
Title: Propuesta de DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO que modifica la Decisión de Ejecución (UE) 2015/2429 por la que se autoriza a Letonia a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 26, apartado 1, letra a), y en los artículos 168 y 168 bis de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido

COMISIÓN EUROPEA
            Bruselas, 31.10.2018
            COM(2018) 721 final
            2018/0373(NLE)
            Propuesta de
            DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
            que modifica la Decisión de Ejecución (UE) 2015/2429 por la que se autoriza a Letonia a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 26, apartado 1, letra a), y en los artículos 168 y 168 FMT:Italicbis de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
            
               
         
         
            
               EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
            
            
               
                  De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, «la Directiva del IVA»), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a introducir medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva, con el fin de simplificar el procedimiento de recaudación del IVA o de evitar ciertos tipos de evasión o elusión fiscales. 
               
               
                  Mediante carta registrada en la Comisión el 20 de junio de 2018, Letonia solicitó autorización para continuar aplicando una medida de excepción a los principios generales que regulan el derecho a deducción del IVA soportado en relación con determinados vehículos de turismo. Junto con la solicitud de prórroga, Letonia presentó un informe que incluye una revisión del porcentaje previsto para la limitación del derecho a deducción. 
               
               
                  Mediante cartas de 7 de septiembre de 2018, la Comisión, de conformidad con el artículo 395, apartado 2, de la Directiva del IVA, informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por Letonia. Mediante carta de 10 de septiembre de 2018, la Comisión notificó a Letonia que tenía toda la información que consideraba necesaria para examinar la solicitud.
               
            
            
               1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA
            
            
               •Razones y objetivos de la propuesta
            
            
               
                  El artículo 168 de la Directiva del IVA establece que los sujetos pasivos tienen derecho a deducir el IVA soportado en las adquisiciones destinadas al desempeño de sus operaciones gravadas. El artículo 26, apartado 1, letra a), de la misma Directiva exige que el uso de bienes afectados a una empresa para necesidades privadas se asimile a una prestación de servicios a título oneroso cuando el IVA que haya gravado dichos bienes sea deducible. Este sistema permite la recuperación del IVA inicialmente deducido en relación con el uso privado. 
               
               
                  En el caso de los vehículos de turismo, este sistema es difícil de aplicar, en particular debido a la dificultad para establecer una distinción entre uso privado y profesional. Por otro lado, llevar registros al respecto supone una carga adicional para las empresas y la administración, derivada de la necesidad de mantenerlos y controlarlos. 
               
               
                  En virtud de la Decisión de Ejecución 2013/191/UE
                     1
                   del Consejo se concedió a Letonia autorización para restringir el derecho a deducción al 80 % en relación con determinados vehículos de turismo. Letonia consideró que este porcentaje no correspondía a las circunstancias reales y en virtud de la Decisión de Ejecución (UE) 2015/2429
                     2
                   del Consejo se le concedió autorización para limitar el derecho a deducción al 50 %. Esta última Decisión expira el 31 de diciembre de 2018, y Letonia  ha solicitado su prórroga por otro período de tiempo limitado. 
               
               
                  Tal como exige el artículo 6, apartado 2, de la Decisión de Ejecución (UE) 2015/2429, Letonia presentó un informe que incluía la revisión del porcentaje establecido para la deducción del IVA. 
               
               
                  Letonia considera que la restricción porcentual aplicada sigue siendo adecuada. Durante el período de aplicación de la medida especial, Letonia ha hecho pleno uso de la restricción de deducción y reconoce que permite que se aligere la carga administrativa en beneficio de los contribuyentes del IVA y de la administración tributaria, cuando un vehículo de pasajeros no se utiliza exclusivamente con fines profesionales. 
               
               
                  Las condiciones para la aplicación de la excepción siguen estando vigentes. Por lo tanto, la medida especial es aplicable a todos los vehículos de turismo con una capacidad máxima de ocho plazas, excluida la del conductor, y un peso inferior a un determinado límite que no se utilicen exclusivamente con fines profesionales. Los siguientes vehículos de turismo utilizados en determinadas actividades específicas quedan excluidos de la restricción del derecho a deducción y estarían sujetos a las normas ordinarias: los vehículos adquiridos para su reventa, alquiler o arrendamiento financiero; los utilizados para el transporte de pasajeros (por ejemplo, los taxis) o mercancías; los vehículos utilizados para impartir lecciones de conducción; los destinados a la prestación de servicios de guardia o de urgencia; los vehículos de demostración utilizados en el marco de  actividades de venta.
               
               
                  Dado el impacto positivo de la medida especial sobre la carga administrativa de los contribuyentes y de las autoridades tributarias, se propone conceder la medida de excepción por otro período de tiempo limitado, hasta el 31 de diciembre de 2021. Cualquier solicitud de prórroga debería ir acompañada de un informe que incluya una revisión del porcentaje aplicado y enviarse a la Comisión a más tardar el 31 de marzo de 2021.
               
            
            
               •Coherencia con las disposiciones existentes en la misma política sectorial
            
            
               Se han concedido a otros Estados miembros excepciones similares en relación con el derecho a deducción. 
            
            
               El artículo 176 de la Directiva del IVA establece que el Consejo determinará los gastos cuyo IVA no pueda deducirse. Hasta entonces, autoriza a los Estados miembros a mantener las exclusiones en vigor a 1 de enero de 1979. Así pues, existen una serie de disposiciones de statu quo que restringen el derecho a deducción en relación con los vehículos de turismo. 
            
            
               
                  Sin perjuicio de anteriores iniciativas para establecer normas con vistas a determinar las categorías de gasto sujetas a una restricción del derecho a deducción
                     3
                  , dicha excepción resulta apropiada a la espera de una armonización de estas normas a nivel de la UE. 
               
            
            
               2.BASE JURÍDICA, SUBSIDIARIEDAD Y PROPORCIONALIDAD
            
            
               •Base jurídica
            
         
         
            
               Artículo 395 de la Directiva del IVA. 
            
            
               •Subsidiariedad (en el caso de competencia no exclusiva) 
            
            
               
                  Teniendo en cuenta la disposición de la Directiva del IVA en la que se basa la propuesta, no resulta aplicable el principio de subsidiariedad.
               
            
            
               •Proporcionalidad
            
            
               
                  La propuesta respeta el principio de proporcionalidad por las razones que se exponen a continuación. 
               
               
                  La Decisión se refiere a la concesión de una autorización a un Estado miembro a petición del mismo y no constituye obligación alguna. 
               
               
                  Habida cuenta del limitado alcance de la excepción, la medida especial es proporcional al objetivo perseguido, es decir, la lucha contra la evasión fiscal y la simplificación de la recaudación del IVA.
               
            
            
               •Elección del instrumento
            
            
               
                  Por disposición del artículo 395 de la Directiva del IVA, el establecimiento de excepciones a las normas ordinarias del IVA solo es posible si el Consejo lo autoriza así pronunciándose por unanimidad a propuesta de la Comisión. Además, una decisión del Consejo es el instrumento más apropiado, ya que puede dirigirse a los Estados miembros individualmente.
               
            
            
               3.RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES EX POST, DE LAS CONSULTAS CON LAS PARTES INTERESADAS Y DE LAS EVALUACIONES DE IMPACTO
            
            
               •Consultas con las partes interesadas
            
            
               
                  La presente propuesta se basa en una solicitud presentada por Letonia y concierne únicamente a ese Estado miembro. 
               
            
            
               •Obtención y uso de asesoramiento especializado
            
            
               
                  No ha sido preciso recurrir a asesoramiento externo. 
               
            
            
               •Evaluación de impacto
            
            
               
                  La propuesta tiene por objeto simplificar el procedimiento de gravamen del impuesto y combatir la evasión del IVA, por lo que tiene un efecto potencial favorable tanto para las empresas como para las Administraciones. Letonia considera la medida una solución oportuna comparable a otras excepciones pasadas y presentes.
               
            
            
               4.REPERCUSIONES PRESUPUESTARIAS
            
            
               
                  La propuesta no tendrá ninguna incidencia negativa en el presupuesto de la UE.
               
            
            
               5.OTROS ELEMENTOS
            
            
               
                  La propuesta incluye una cláusula de extinción, un plazo automático que expirará el 31 de diciembre de 2021.
               
            
         
         
            
               
                  En caso de que Letonia se plantee solicitar una nueva prórroga de la medida de excepción después de 2021, deberá remitir a la Comisión el 31 de marzo de 2021, a más tardar, un informe con la revisión de la restricción porcentual.
               
            
            
               2018/0373 (NLE)
            
            
               Propuesta de
            
            
               DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
            
            
               que modifica la Decisión de Ejecución (UE) 2015/2429 por la que se autoriza a Letonia a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 26, apartado 1, letra a), y en los artículos 168 y 168 bis de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
            
            
               EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,
            
            
               Visto el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea, 
            
            
               Vista la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
                  4
               , y en particular su artículo 395, apartado 1,
            
            
               Vista la propuesta de la Comisión Europea,
            
            
               Considerando lo siguiente:
            
            
               (1)La Decisión de Ejecución (UE) 2015/2429 del Consejo
                  5
                autorizó a Letonia a restringir al 50 % el derecho a deducción  del IVA sobre la adquisición, el arrendamiento financiero, la adquisición intracomunitaria y la importación de los vehículos de turismo cuyo peso máximo autorizado no exceda de 3500 kilogramos y cuyo número de plazas no sea superior a ocho, excluida la del conductor, así como los gastos relacionados con el mantenimiento, la reparación y el carburante de dichos turismos hasta el 31 de diciembre de 2018.  
            
            
               (2)Mediante carta registrada en la Comisión el 20 de junio de 2018, Letonia solicitó autorización para seguir aplicando la medida de excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y a los artículos 168 y 168 bis de la Directiva 2006/112/CE, a fin de limitar el derecho a deducción por lo que respecta al gasto relacionado con determinados vehículos de turismo no utilizados íntegramente con fines profesionales. 
            
            
               (3)La Comisión remitió la solicitud de Letonia a los demás Estados miembros por carta de 7 de septiembre de 2018. Mediante carta de 10 de septiembre de 2018, la Comisión notificó a Letonia que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.
            
            
               (4)Tal como exige el artículo 6, apartado 2, de la Decisión de Ejecución (UE) 2015/2429, Letonia presentó un informe que incluía la revisión del porcentaje establecido para la deducción del IVA. Basándose en la información actualmente disponible, Letonia sigue considerando justificable y adecuado un porcentaje del 50 %.
            
            
               (5)La prórroga de la medida de excepción debería tener carácter temporal, de modo que pueda evaluarse su eficacia y determinarse si el porcentaje resulta adecuado. Dado el impacto positivo de la medida de excepción sobre la carga administrativa de los contribuyentes y de las autoridades tributarias, debería autorizarse, por lo tanto, a Letonia a seguir aplicando las medidas durante un período de tiempo limitado, hasta el 31 de diciembre de 2021.
            
            
               (6)En caso de que Letonia considere necesario solicitar una prórroga del plazo después de 2021, deberá remitir a la Comisión, junto con su solicitud, un informe que contenga una revisión del porcentaje aplicado, a más tardar el 31 de marzo de 2021.
            
            
               (7)La excepción solo tendrá una incidencia insignificante sobre el importe global de los ingresos tributarios percibidos en la fase de consumo final y no tendrá repercusiones negativas sobre los recursos propios de la Unión procedentes del IVA.
            
            
               (8)Procede, por tanto, modificar la Decisión de Ejecución (UE) 2015/2429 del Consejo en consecuencia.
            
            
               HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN: 
            
            
               Artículo 1
            
         
         
            
               El artículo 6 de la Decisión de Ejecución (UE) 2015/2429 del Consejo se sustituye por el texto siguiente:
            
            
               «Artículo 6
            
            
               1. La presente Decisión será aplicable desde el 1 de enero de 2016 hasta el 31 de diciembre de 2021.
            
            
               2. Cualquier solicitud de prórroga de la autorización establecida en la presente Decisión se transmitirá a la Comisión el 31 de marzo de 2021, a más tardar, e irá acompañada de un informe que incluya la revisión del porcentaje establecido en el artículo 1.»
            
            
               Artículo 2
            
            
               La presente Decisión se aplicará a partir del 1 de enero de 2019. 
            
            
               Artículo 3
            
            
               El destinatario de la presente Decisión es la República de Letonia. 
            
            
               Hecho en Bruselas, el
            
            
               
                     Por el Consejo
               
               
                     El Presidente
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  
                        Decisión de Ejecución 2013/191/UE del Consejo, de 22 de abril de 2013, por la que se autoriza a Letonia a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 26, apartado 1, letra a), y en los artículos 168 y 168 bis de la Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 113 de 25.4.2013, p. 11). 
               
               
                  
                     (2)
                  
                        Decisión de Ejecución (UE) 2015/2429 del Consejo, de 10 de diciembre de 2015, por la que se autoriza a Letonia a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 26, apartado 1, letra a), y en los artículos 168 y 168 bis de la Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 334 de 22.12.2015, p. 15). 
               
               
                  
                     (3)
                  
                        COM (2004) 728 final - Propuesta de Directiva del Consejo por la que se modifica la Directiva 77/388/CEE a fin de simplificar las obligaciones en lo que respecta al impuesto sobre el valor añadido (DO C 24 de 29.1.2005, p. 10) retirada el 21 de mayo de 2014
                  
                  (DO C 153 de 21. 5. 2014, p. 3) 
               
               
                  
                     (4)
                  
                        DO L 347 de 11.12.2006, p. 1. 
               
               
                  
                     (5)
                  
                        Decisión de Ejecución (UE) 2015/2429 del Consejo, de 10 de diciembre de 2015, por la que se autoriza a Letonia a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 26, apartado 1, letra a), y en los artículos 168 y 168 bis de la Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 334 de 22.12.2015, p. 15).