CELEX: 32020H1039
Language: sv
Date: 2020-07-14 00:00:00
Title: Kommissionens rekommendation (EU) 2020/1039 av den 14 juli 2020 om att som villkor för statligt finansiellt stöd till företag i unionen ställa avsaknad av kopplingar till icke samarbetsvilliga jurisdiktioner

16.7.2020   
            
            
               SV
            
            
               Europeiska unionens officiella tidning
            
            
               L 227/76
            
         
      KOMMISSIONENS REKOMMENDATION (EU) 2020/1039
      av den 14 juli 2020
      om att som villkor för statligt finansiellt stöd till företag i unionen ställa avsaknad av kopplingar till icke samarbetsvilliga jurisdiktioner
      EUROPEISKA KOMMISSIONEN HAR ANTAGIT DENNA REKOMMENDATION
      med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt, särskilt artikel 292, och
      av följande skäl:
      
                  (1)
               
               
                  Avledning av finansiellt stöd till skatteparadis kan skada integriteten hos medlemsstaternas offentliga finanser och hindra unionens finansiella system och inre marknad från att fungera väl. Kommissionen har under de senaste åren intagit en tydlig hållning mot skatteparadis genom den externa strategin för effektiv beskattning (1).
               
            
                  (2)
               
               
                  Covid-19-utbrottet har gett upphov till aldrig tidigare skådade åtgärder på nationell nivå och unionsnivå för att stödja medlemsstaternas ekonomier och underlätta deras återhämtning. Dessa inbegriper statliga åtgärder för att säkerställa företagens likviditet och tillgång till finansiering, varav en betydande del har omfattats av unionens regler om statligt stöd.
               
            
                  (3)
               
               
                  Omfattningen av det finansiella stöd, i synnerhet likviditetsstöd, som beviljas företag under de nuvarande covid-19-relaterade omständigheterna, kräver omedelbara och samordnade åtgärder för att förhindra förskingring av offentlig finansiering. Sådana åtgärder har hittills huvudsakligen vidtagits inom ramen för unionens regler om statligt stöd. Vidare och utöver de covid-19-relaterade omständigheterna bör det vid beviljande av finansiellt stöd tas hänsyn till behovet av att bekämpa skatteflykt och skatteundandragande och missbruk av de nationella budgetarna och unionens budgetar på bekostnad av skattebetalarna och de sociala trygghetssystemen.
               
            
                  (4)
               
               
                  För att effektivt kunna bekämpa skatteflykt, skatteundandragande och missbruk är det också viktigt att sörja för en väl fungerande inre marknad. I detta syfte bör medlemsstaterna samordna sina insatser för att undvika att deras skattebaser urholkas på ett otillbörligt sätt och säkerställa att de antar lösningar som inte ger upphov till betydande avvikelser eller marknadssnedvridningar.
               
            
                  (5)
               
               
                  Unionens förteckning över icke samarbetsvilliga jurisdiktioner på skatteområdet (nedan kallad EU-förteckningen över icke samarbetsvilliga jurisdiktioner) (2) är avsedd att hantera hot mot medlemsstaternas skattebaser. Mot denna bakgrund bör det rekommenderas att medlemsstaterna beviljar finansiellt stöd till företag i unionen på villkor att det inte finns några kopplingar mellan de företagen och de jurisdiktioner som är införda i EU-förteckningen. Kommissionen noterar dessutom att flera medlemsstater i samband med beviljandet av statligt stöd i form av rekapitaliseringar har tillkännagivit sin avsikt att skapa en stark koppling mellan finansiellt stöd och betalning av en skälig andel av skatterna av stödmottagaren.
               
            
                  (6)
               
               
                  Det är dock mycket viktigt att medlemsstaterna skyddar faktisk ekonomisk verksamhet i de förtecknade icke samarbetsvilliga jurisdiktionerna och garanterar att sådan ekonomiska verksamhet inte påverkas av misstag. För detta ändamål bör medlemsstaterna införa lämpliga undantag i sin lagstiftning, för att säkerställa att finansiellt stöd inte förhindras när det föreligger faktisk ekonomisk verksamhet.
               
            
                  (7)
               
               
                  För att säkerställa att det finansiella stödet kan överföras till stödberättigade företag bör medlemsstaterna fastställa rimliga krav på att visa att det saknas kopplingar till en jurisdiktion som är införd i EU-förteckningen över icke samarbetsvilliga jurisdiktioner. Samtidigt är det viktigt att garantera att företag inte kan kringgå kraven för berättigande till finansiellt stöd.
               
            
                  (8)
               
               
                  I syfte att skapa en övergripande ram bör medlemsstaterna utvidga villkoren för beviljande av statligt finansiellt stöd till företag bortom avsaknaden av kopplingar till förtecknade icke samarbetsvilliga jurisdiktioner, för att inkludera de fall där det har fastställts att ett företag eller dess ägare har dömts för ett allvarligt brott eller inte har fullgjort sina skyldigheter att betala skatt eller socialförsäkringsavgifter.
               
            HÄRIGENOM REKOMMENDERAS FÖLJANDE.
      1.   SYFTE OCH TILLÄMPNINGSOMRÅDE
      
      I denna rekommendation fastställs en samordnad strategi för att som villkor för statligt finansiellt stöd till företag i unionen ställa avsaknad av kopplingar mellan det mottagande företaget och de jurisdiktioner som är införda i EU-förteckningen över icke samarbetsvilliga jurisdiktioner.
      2.   DEFINITIONER
      
      
         ägande: direkta och indirekta innehav, samt den verkliga huvudmannen, enligt definitionen i artikel 3.6 i Europaparlamentets och rådets direktiv 2015/849 (3).
      
         finansiellt stöd: varje typ av finansiellt stöd tillgängligt för alla företag eller selektiva åtgärder, inbegripet statligt stöd som beviljas enligt den nya tillfälliga ramen för statliga stödåtgärder (4).
      
         företag: varje enhet eller fysisk person som bedriver ekonomisk verksamhet, oavsett juridisk form eller verksamhetsområde.
      3.   SOM VILLKOR FÖR STATLIGT FINANSIELLT STÖD TILL FÖRETAG I UNIONEN STÄLLA AVSAKNAD AV KOPPLINGAR TILL ICKE SAMARBETSVILLIGA JURISDIKTIONER INFÖRDA I EU-FÖRTECKNINGEN ÖVER ICKE SAMARBETSVILLIGA JURISDIKTIONER
      
      Om medlemsstaterna vidtar finansiella stödåtgärder för stödberättigade företag inom deras jurisdiktion, bör de uppställa ett antal villkor för berättigande till sådant finansiellt stöd. De företag som får det ekonomiska stödet får följaktligen inte
      
                  a)
               
               
                  ha skatterättslig hemvist eller vara registrerad enligt lagstiftningen i jurisdiktioner införda i EU-förteckningen över icke samarbetsvilliga jurisdiktioner,
               
            
                  b)
               
               
                  direkt eller indirekt kontrolleras av aktieägare i jurisdiktioner införda i EU-förteckningen över icke samarbetsvilliga jurisdiktioner, upp till den verkliga huvudmannen, enligt definitionen i artikel 3.6 i direktiv 2015/849,
               
            
                  c)
               
               
                  direkt eller indirekt kontrollera dotterföretag eller egna fasta driftställen i jurisdiktioner införda i EU-förteckningen över icke samarbetsvilliga jurisdiktioner, och
               
            
                  d)
               
               
                  dela ägande med företag i jurisdiktioner införda i EU-förteckningen över icke samarbetsvilliga jurisdiktioner.
               
            För att kontrollera efterlevnaden av regeln om avsaknad av kopplingar till jurisdiktioner införda i EU-förteckningen över icke samarbetsvilliga jurisdiktioner bör medlemsstaterna säkerställa att inte endast de direkta aktieägarna, utan även den verkliga ägaren och alla andra företag som står under samma ägande inte är skattemässigt hemmahörande i, eller registrerad i enlighet med lagstiftningen i, en sådan jurisdiktion. Ägarna till det företag som erhåller ekonomiskt stöd kan vara juridiska personer (t.ex. aktiebolag eller handelsbolag), juridiska konstruktioner (t.ex. truster) eller fysiska personer.
      För att avgöra om ett företag kan beviljas finansiellt stöd bör det sakna betydelse hur många nivåer av juridiska personer eller juridiska konstruktioner som finns mellan det företag som är etablerat i den medlemsstat som beviljar det finansiella stödet och den enhet i en jurisdiktion som är införd i EU-förteckningen.
      4.   UNDANTAGSBESTÄMMELSER
      
      Medlemsstaterna får bortse från förekomsten av kopplingar till de förtecknade icke samarbetsvilliga jurisdiktionerna, om företaget lägger fram bevis för att någon av följande omständigheter föreligger:
      
                  a)
               
               
                  Om nivån på den skatt som ska betalas i den medlemsstat som beviljar stödet under en viss tidsperiod (t.ex. de senaste tre åren) anses lämplig i förhållande till den totala omsättningen eller verksamhetsnivån för det stödmottagande företaget, på nationell nivå och koncernnivå, under samma tidsperiod.
               
            
                  b)
               
               
                  Om företaget gör rättsligt bindande åtaganden om att inom en kort tidsram undanröja sina kopplingar till de EU-förtecknade icke samarbetsvilliga jurisdiktionerna, vilket ska underkastas lämplig uppföljning och lämpliga påföljder vid bristande efterlevnad.
               
            Medlemsstaterna bör bortse från förekomsten av kopplingar till de förtecknade icke samarbetsvilliga jurisdiktionerna, om företaget har en betydande ekonomisk närvaro (styrkt genom personal, utrustning, tillgångar och lokaler, vilket ska beläggas med relevanta fakta och omständigheter) och bedriver en betydande ekonomisk verksamhet i förtecknade icke samarbetsvilliga jurisdiktioner.
      Medlemsstaterna bör inte tillämpa de undantagen, om de inte kan kontrollera att informationen är korrekt. Detta kan bero på otillräckligt utbyte av information på begäran med det berörda tredjelandet, i synnerhet avsaknad av ett skatteavtal som möjliggör informationsutbyte eller bristande samarbete från tredjelandets berörda jurisdiktion.
      5.   GENOMFÖRANDE OCH EFTERLEVNADSKONTROLL
      
      Medlemsstaterna bör komma överens om rimliga krav som visar att det saknas kopplingar till en jurisdiktion som är införd i EU:s förteckning över icke samarbetsvilliga jurisdiktioner. Följande principer syftar till att hjälpa medlemsstaterna att säkerställa ett snabbt genomförande av kraven och en effektiv kontroll av att de efterlevs:
      
                  a)
               
               
                  För att förenkla förfarandena och underlätta tillgången till ekonomiskt stöd kan medlemsstaterna godta självintyganden från de sökande som bevis på att de till fullo uppfyller kraven för att erhålla finansiellt stöd. Denna process bör kompletteras med utökade revisioner/kontroller i ett senare skede med fullt utnyttjande av de verktyg som finns tillgängliga för att minska risken för bristande efterlevnad, t.ex. landspecifika rapporter, automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton, informationsutbyte på begäran eller tillgång till uppgifter om verkligt huvudmannaskap.
               
            
                  b)
               
               
                  Medlemsstaterna bör föreskriva effektiva, proportionella och avskräckande påföljder för att avskräcka de sökande från att lämna falsk eller felaktig information, inbegripet, som ett minimum, återkrav av felaktigt beviljat finansiellt stöd.
               
            
                  c)
               
               
                  Medlemsstaterna bör inte tillåta självintyganden och bör genomföra förstärkta kontroller, om företaget i fråga har kopplingar till EU:s förtecknade jurisdiktioner och gör gällande att de utnyttjar en undantagsbestämmelse.
               
            6.   ÖVRIGA BEGRÄNSNINGAR
      
      Medlemsstaterna bör avstå från att ge ekonomiskt stöd till företag i följande fall:
      
                  —
               
               
                  Om det har fastställts att ett företag eller dess ägare har varit föremål för en lagakraftvunnen dom för något av de brott som anges i artikel 57.1 i Europaparlamentets och rådets direktiv 2014/24/EU (5).
               
            
                  —
               
               
                  Om det genom en slutlig dom eller ett slutligt förvaltningsbeslut har fastställts att ett företag eller dess ägare inte har fullgjort sina skyldigheter att betala skatt eller socialförsäkringsavgifter enligt tillämplig lagstiftning.
               
            7.   UPPFÖLJNING
      
      Medlemsstaterna uppmanas att underrätta kommissionen om vilka åtgärder som vidtagits till följd av denna rekommendation.
      Kommissionen är beredd att föra en diskussion med medlemsstaterna kring deras planer på hur det ska säkerställas att beviljandet av statligt stöd, särskilt i form av rekapitaliseringar, begränsas till företag som betalar en skälig andel av skatterna.
      Kommissionen kommer att offentliggöra en rapport om tillämpningen av denna rekommendation inom tre år efter det att den har antagits.
      
         Utfärdad i Bryssel den 14 juli 2020.
         
            
               På kommissionens vägnar
            
            Paolo GENTILONI
            
               Ledamot av kommissionen
            
         
      
      
         (1)  Meddelande från kommissionen till Europaparlamentet och rådet om en extern strategi för effektiv beskattning, den 28 januari 2016 (https://eur-lex.europa.eu/resource.html?uri=cellar:b5aef3db-c5a7-11e5-a4b5-01aa75ed71a1.0009.02/DOC_1&format=PDF).
      
         (2)  Jurisdiktioner som ingår i bilaga I till rådets relevanta slutsatser (s.k. svart lista). Denna förteckning uppdateras regelbundet: https://ec.europa.eu/taxation_customs/tax-common-eu-list_en
      
         (3)  Europaparlamentets och rådets direktiv (EU) 2015/849 av den 20 maj 2015 om åtgärder för att förhindra att det finansiella systemet används för penningtvätt eller finansiering av terrorism (EUT L 141, 5.6.2015, s. 73).
      
         (4)  Meddelande från kommissionen – Tillfällig ram för statliga stödåtgärder till stöd för ekonomin under det pågående utbrottet av covid-19, C/2020/1863 (EUT C 91I, 20.3.2020, s. 1), ändrat den 3 april, 8 maj och 29 juni 2020.
      
         (5)  Europaparlamentets och rådets direktiv 2014/24/EU av den 26 februari 2014 om offentlig upphandling och om upphävande av direktiv 2004/18/EG (EUT L 94, 28.3.2014, s. 65).