CELEX: 52015PC0148
Language: lv
Date: 2015-04-13
Title: Priekšlikums PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS, ar ko Dānijai atļauj ieviest īpašu pasākumu, atkāpjoties no Padomes Direktīvas 2006/112/EK 75. panta

|
			
		
		
		52015PC0148
		
			Priekšlikums PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS, ar ko Dānijai atļauj ieviest īpašu pasākumu, atkāpjoties no Padomes Direktīvas 2006/112/EK 75. panta /* COM/2015/0148 final - 2015/0074 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	PASKAIDROJUMA RAKSTS
1.           PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS
Saskaņā ar 395. pantu Padomes
2006. gada 28. novembra Direktīvā 2006/112/EK par
kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu
(turpmāk “PVN direktīva”) Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar
vienprātīgu lēmumu var atļaut jebkurai dalībvalstij
piemērot īpašus pasākumus, atkāpjoties no minētās
direktīvas noteikumiem, nolūkā vienkāršot pievienotās
vērtības nodokļa (PVN) iekasēšanas procedūru vai
nepieļaut noteiktu veidu nodokļu nemaksāšanu vai
izvairīšanos no nodokļu maksāšanas. 
Vēstulē, kas Komisijā
reģistrēta 2015. gada 13. janvārī, Dānija lūdza
atļauju piemērot pasākumu, atkāpjoties no PVN
direktīvas 75. panta. 
Saskaņā ar PVN direktīvas
395. panta 2. punktu Komisija informēja pārējās
dalībvalstis par Dānijas lūgumu, nosūtot vēstules, kas
datētas ar 2015. gada 13. un 14. februāri. Komisija 2015.
gada 17. februāra vēstulē paziņoja Dānijai, ka
tās rīcībā ir visa informācija, kas nepieciešama, lai
izvērtētu lūgumu. 
Vispārīgais konteksts
Lai vienkāršotu PVN iekasēšanu un
cīnītos pret izvairīšanos no nodokļu maksāšanas,
Dānija 2011. gadā pieprasīja atsevišķu atkāpi,
kas ļautu ieviest vienotas likmes režīmu attiecībā uz
privātas lietošanas vieglajiem kravas automobiļiem, kuru
atļautais maksimālais svars nepārsniedz trīs tonnas un
kuras ir reģistrētas izmantošanai tikai saimnieciskās
darbības vajadzībām. Atkāpes pieprasījums tika
apstiprināts ar Padomes 2012. gada 24. jūlija
Īstenošanas lēmumu 2012/447/ES[1],
un atkāpe bija spēkā līdz 2014. gada
31. decembrim. 
Ja netiktu piemērots šāds
atkāpes pasākums, Dānijas tiesību aktos paredzēts, ka
nodokļa maksātājs pilnībā zaudētu tiesības
atskaitīt PVN par transportlīdzekļa pirkuma izmaksām, ja
tas privāti lietotu šādu transportlīdzekli, kurš
reģistrēts lietošanai tikai saimnieciskās darbības
vajadzībām.  Dānija piemēro apturēšanas klauzulu
saskaņā ar PVN direktīvas 176. pantu attiecībā uz
PVN atskaitījumu par vieglo kravas automobiļu, kuru atļautais maksimālais
svars nepārsniedz trīs tonnas, pirkuma un ekspluatācijas
izmaksām. Ja uzņēmums reģistrē šādu vieglo kravas
automobili izmantošanai tikai saimnieciskās darbības
vajadzībām, tam ir tiesības pilnībā atskaitīt PVN
par transportlīdzekļa pirkuma, kā arī ekspluatācijas
izmaksām. Taču uzņēmumam, kurš reģistrē šādu
vieglo kravas automobili izmantošanai gan saimnieciskās darbības, gan
personīgām vajadzībām, nav tiesību atskaitīt PVN
par pirkuma izmaksām, bet tas var pilnībā atskaitīt PVN par
transportlīdzekļa ekspluatācijas izmaksām. 
Iepriekš aprakstītā Dānijas
sistēma var būt sarežģīti un dārgi administrējama
gan nodokļa maksātājam, gan nodokļu administrācijai.
Tādēļ Dānija ir lūgusi piemērot vienkāršotu
procedūru, kas iepriekš bija noteikta ar Padomes Īstenošanas
lēmumu 2012/447/ES. Saskaņā ar Dānijas iestāžu
informāciju vienkāršotā procedūra pēdējo gadu
laikā ir darbojusies ļoti labi un tām ir pamatoti iemesli
turpināt izmantot šādu procedūru. Pirmoreiz lūgumu
pagarināt pasākumu Komisija saņēma pēc tam, kad bija
beidzies iepriekš piešķirtās atkāpes pasākuma termiņš,
tāpēc ar šo priekšlikumu nevar pagarināt iepriekšējo
pasākumu ar atpakaļejošu spēku. 
Vienotās likmes sistēmu nodokļa
maksātājs varētu izmantot līdz divdesmit dienām
kalendārajā gadā par DKK 40 dienā. Summa DKK 40 dienā
nosegtu tikai PVN, un Dānijas valdība to ir noteikusi, pamatojoties
uz valsts statistikas datu analīzi. Līdzīgs maksājums
saskaņā ar atsevišķu valsts tiesību aktu būs
jāveic, lai segtu ienākuma nodokli par uzņēmuma
automobiļa izmantošanu un piemaksu ikgadējam
transportlīdzekļa ekspluatācijas nodoklim. Ja nodokļa
maksātājs izmantotu transportlīdzekli vairāk nekā
divdesmit dienas kalendārajā gadā, tiktu piemērota
apturēšanas klauzula un nodokļa maksātājs pilnībā
zaudētu tiesības uz atskaitījumu par transportlīdzekļa
pirkuma izmaksām. 
Dānijas nodokļu iestādes ir
izveidojušas elektronisku sistēmu, ar kuras palīdzību
nodokļa maksātāji var samaksāt šo dienas vienotās
likmes summu tiešsaistē. Iestādes uzskata, ka sistēma
vienkāršo ar PVN apliekamu personu uzskaites pienākumus, kā
arī nodokļu iestāžu pienākumu uzlikt un iekasēt
nodokli.
Vienkāršotā procedūra ir
fakultatīva. Tāpēc nodokļa maksātājs
joprojām varētu reģistrēt savus vieglos kravas
automobiļus gan lietošanai saimnieciskajā darbībā, gan privātai
lietošanai, ja tas atbilst viņa situācijai. 
2.           APSPRIEŠANĀS AR
IEINTERESĒTAJĀM PERSONĀM UN IETEKMES NOVĒRTĒJUMS
Apspriešanās vai neatkarīgu ekspertu
atzinums nebija vajadzīgs. Atkāpei būs tikai
nenozīmīga ietekme uz to nodokļu ieņēmumu kopējo
summu, ko iekasēs galapatēriņa stadijā, taču tā
nodrošina  priekšrocības uzņēmumiem, kas gan privātām,
gan profesionālām vajadzībām lieto vieglos kravas
transportlīdzekļus, un vienkāršo nodokļu iekasēšanu.
3.           PRIEKŠLIKUMA JURIDISKIE
ASPEKTI
Ar šo lēmumu Dānijai atļauj
ieviest īpašu pasākumu, atkāpjoties no PVN direktīvas
attiecībā uz PVN uzskaiti par konkrētu
transportlīdzekļu privātu lietošanu. 
Juridiskais pamats
PVN direktīvas 395. pants.
Subsidiaritātes princips
Vadoties pēc PVN direktīvas normas,
kura ir šā priekšlikuma pamats, priekšlikums ir Savienības
ekskluzīvā kompetencē. Tāpēc subsidiaritātes
principu nepiemēro.
Proporcionalitātes princips
Priekšlikums ir saskaņā ar
proporcionalitātes principu šādu iemeslu dēļ. 
Šis lēmums attiecas uz atļauju, ko
piešķir dalībvalstij pēc tās lūguma, un tas neuzliek
saistības. 
Ņemot vērā atkāpes
ierobežoto darbības jomu, īpašais pasākums ir samērīgs
ar izvirzīto mērķi, proti, vienkāršot PVN saistības un
PVN iekasēšanu, kā arī apkarot izvairīšanos no nodokļu
maksāšanas. 
Juridisko instrumentu izvēle
Saskaņā ar PVN direktīvas 395.
pantu atkāpe no kopējiem PVN noteikumiem iespējama tikai ar
Padomes vienprātīgu lēmumu pēc Komisijas priekšlikuma.
Turklāt Padomes lēmums ir vispiemērotākais juridiskais
instruments, jo to var adresēt atsevišķām
dalībvalstīm. 
4.           IETEKME UZ BUDŽETU
Priekšlikums negatīvi neietekmēs
Savienības pašu resursus, ko veido iekasētais PVN.
5.           PAPILDU ELEMENTI
Priekšlikumam ir noteikts termiņš. 
2015/0074 (NLE)
Priekšlikums
PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS,
ar ko Dānijai atļauj ieviest
īpašu pasākumu, atkāpjoties no Padomes
Direktīvas 2006/112/EK 75. panta
EIROPAS SAVIENĪBAS PADOME,
ņemot vērā Līgumu par
Eiropas Savienības darbību, 
ņemot vērā Padomes
2006. gada 28. novembra Direktīvu 2006/112/EK par
kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu[2] un jo īpaši
tās 395. panta 1. punktu,
ņemot vērā Eiropas Komisijas
priekšlikumu,
tā kā:
(1)       Vēstulē, kas
2015. gada 13. janvārī reģistrēta Komisijā,
Dānija lūdza atļauju piemērot pasākumu,
atkāpjoties no Padomes Direktīvas 2006/112/EK noteikumiem par
tiesībām atskaitīt priekšnodokli.
(2)       Komisija 2015. gada 13. un
14. februāra vēstulēs informēja pārējās
dalībvalstis par Dānijas lūgumu. Komisija 2015. gada
17. februāra vēstulē paziņoja Dānijai, ka tās
rīcībā ir visa informācija, ko tā uzskata par
vajadzīgu, lai izvērtētu lūgumu.
(3)       Ja netiktu piemērots
pieprasītais atkāpes pasākums, Dānijas tiesību aktos
paredzēts, ka nodokļa maksātājam ir tiesības
pilnībā atskaitīt priekšnodokli par transportlīdzekļa
pirkuma un ekspluatācijas izmaksām, ja vieglais kravas automobilis,
kura atļautais maksimālais svars nepārsniedz trīs tonnas,
tiek reģistrēts Dānijas iestādēs izmantošanai tikai
saimnieciskās darbības vajadzībām. Ja vēlāk
šāds transportlīdzeklis tiek lietots privātām
vajadzībām, nodokļa maksātājs zaudē tiesības
atskaitīt PVN par transportlīdzekļa pirkuma izmaksām. 
(4)       Lai mazinātu šā
režīma ietekmi, Dānija lūdza atļauju piemērot
tādu īpašu pasākumu, atkāpjoties no 75. panta Padomes
Direktīvā 2006/112/EK, kas iepriekš bija noteikts ar Padomes
Īstenošanas lēmumu 2012/447/ES[3]
un kura termiņš beidzās 2014. gada 31. decembrī.
Pasākums ļauj nodokļa maksātājiem, kas ir
reģistrējuši transportlīdzekli izmantošanai tikai
saimnieciskās darbības vajadzībām, izmantot
transportlīdzekli ar saimniecisko darbību nesaistītām
vajadzībām un saskaņā ar Padomes
Direktīvas 2006/112/EK 75. pantu aprēķināt ar
nodokli apliekamo pakalpojuma sniegšanas apmēru uz dienas vienotas likmes
pamata, nevis zaudēt tiesības atskaitīt PVN par
transportlīdzekļa pirkuma izmaksām. 
(5)       Tomēr minētā
vienkāršotā aprēķina metode tiktu piemērota, lietojot
transportlīdzekli ar saimniecisko darbību nesaistītām
vajadzībām tikai divdesmit dienas katrā kalendārajā
gadā, un maksājamā PVN vienotās likmes summa ir noteikta
DKK 40 par katru ar saimniecisko darbību nesaistīta lietojuma
dienu. Šo summu ir noteikusi Dānijas valdība, pamatojoties uz valsts
statistikas datu analīzi.
(6)       Šis pasākums, kurš
attiecas uz vieglajiem kravas automobiļiem, kuru atļautais
maksimālais svars nepārsniedz trīs tonnas, vienkāršotu ar
PVN saistītos pienākumus nodokļa maksātājiem, kas
transportlīdzekli, kurš reģistrēts izmantošanai
saimnieciskās darbības vajadzībām, dažreiz lieto ar
saimniecisko darbību nesaistītām vajadzībām. Tomēr
nodokļa maksātājs varētu joprojām
izvēlēties, vai reģistrēt vieglo kravas automobili
lietošanai gan saimnieciskām, gan privātām vajadzībām.
Tādējādi nodokļa maksātājs zaudētu
tiesības atskaitīt PVN par attiecīgā
transportlīdzekļa pirkšanu, bet tam nebūtu jāmaksā
dienas maksa par privātu lietošanu.
(7)       Pasākums, kas nodrošina,
ka nodokļa maksātājam, kas dažreiz ar saimniecisko darbību
nesaistītām vajadzībām lieto transportlīdzekli, kurš
reģistrēts izmantošanai saimnieciskās darbības
vajadzībām, netiek atņemtas visas tiesības atskaitīt
priekšnodokli par minēto transportlīdzekli, atbilstu
vispārējiem noteikumiem par atskaitīšanu, kas noteikti Padomes
Direktīvā 2006/112/EK. 
(8)       Atļaujai vajadzētu
būt spēkā ierobežotu laikposmu, tāpēc tai būtu
jāzaudē spēks 2017. gada 31. decembrī. 
(9)       Ja Dānija lūdz
atkāpes pasākumu vēlreiz pagarināt uz laiku, kas
pārsniedz 2017. gada termiņu, tā kopā ar
pagarinājuma lūgumu ne vēlāk kā 2017. gada
31. martā iesniedz Komisijai ziņojumu.
(10)     Tiek uzskatīts, ka
atkāpei ir tikai nenozīmīga ietekme uz galapatēriņa
posmā iekasētajiem kopējiem nodokļa ieņēmumiem un
nav nelabvēlīgas ietekmes uz Savienības pašu resursiem, ko veido
iekasētais PVN,
IR PIEŅĒMUSI ŠO LĒMUMU. 
1. pants
Atkāpjoties no Padomes Direktīvas
2006/112/EK 75. panta, ja nodokļa maksātājs savām
privātajām vai sava personāla, vai – plašākā
nozīmē – ar savu saimniecisko darbību nesaistītām
vajadzībām lieto vieglo kravas automobili, kurš ir
reģistrēts lietošanai tikai saimnieciskās darbības
vajadzībām, Dānijai ir tiesības noteikt ar nodokli
apliekamo summu, izmantojot vienoto likmi par katru šāda lietojuma dienu.
Pirmajā daļā minētā
vienotā dienas likme ir DKK 40. 
2. pants
Pasākumu, kas minēts
1. pantā, piemēro tikai vieglajiem kravas automobiļiem,
kuru atļautais maksimālais kopējais svars ir trīs tonnas. 
Šo pasākumu nepiemēro, ja
privātais lietojums pārsniedz divdesmit dienas kalendārajā
gadā.
3. pants
Šis lēmums stājas spēkā
tā paziņošanas dienā.
Šis lēmums zaudē spēku 2017.
gada 31. decembrī.
Jebkuru pieprasījumu pagarināt
šajā lēmumā paredzēto pasākumu iesniedz Komisijai
līdz 2017. gada 31. martam.
Šādam lūgumam pievieno
ziņojumu, kurā ietverts pārskats par pasākumu, ko
piemēroja, pamatojoties uz šo lēmumu. 
4. pants
Šis lēmums ir adresēts Dānijas
Karalistei.
Briselē,                              
                                                                       Padomes
vārdā —
                                                                       priekšsēdētājs
[1]               OV L 202, 28.07.2012., 24. lpp.
[2]               OV L 347, 11.12.2006., 1. lpp.
[3]               OV L 202, 28.07.2012., 24. lpp.