CELEX: C2005/057/33
Language: es
Date: 2005-03-05 00:00:00
Title: Asunto C-522/04: Recurso interpuesto el 23 de diciembre de 2004 contra el Reino de Bélgica por la Comisión de las Comunidades Europeas

5.3.2005   
            
            
               ES
            
            
               Diario Oficial de la Unión Europea
            
            
               C 57/17
            
         Recurso interpuesto el 23 de diciembre de 2004 contra el Reino de Bélgica por la Comisión de las Comunidades Europeas
   (Asunto C-522/04)
   (2005/C 57/33)
   Lengua de procedimiento: inglés
   En el Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas se ha presentado el 23 de diciembre de 2004 un recurso contra el Reino de Bélgica formulado por la Comisión de las Comunidades Europeas, representada por los Sres. Richard Lyal y Dimitris Triantafyllou, en calidad de agentes, que designa domicilio en Luxemburgo.
   La Comisión de las Comunidades Europeas solicita al Tribunal de Justicia que:
   
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               Declare que el Reino de Bélgica ha incumplido las obligaciones que le incumben en virtud de los artículos 18, 39, 43, 49 y 56 del Tratado CE y de los artículos 28, 31, 36 y 40 del Acuerdo EEE, así como de los artículos 4 y 11, apartado 2, de la Directiva 92/96/CEE de 10 de noviembre de 1992 (1) -después de la refundición, artículos 5, apartado 1, y 53, apartado 2, de la Directiva 2002/83/CE de 5 de noviembre de 2002: (2)
               
            
         
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               al supeditar el carácter deducible de las primas de seguro complementario de vejez o de fallecimiento abonadas por el empresario al requisito, previsto en el artículo 59 de la CIR'92, de que las primas se paguen a empresas de seguros o fondos de previsión establecidos en Bélgica.
            
         
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               al supeditar la reducción de impuestos por ahorro a largo plazo, concedida en los artículos 145/1 y 145/3 de la CIR'92 a las primas de seguro complementario de vejez o fallecimiento abonadas por el contribuyente mediante la retención realizada por el empresario sobre su salario, al requisito de que estas primas se paguen a empresas de seguros o fondos de previsión establecidos en Bélgica.
            
         
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               al prever en el artículo 364 bis de la CIR'92 que cuando los capitales, los valores de rescate y el ahorro contemplados en el artículo 34 de la CIR'92 se paguen o atribuyan a un contribuyente que haya trasladado previamente su domicilio o la sede de su patrimonio al extranjero, se considera que el pago o la atribución tuvo lugar el día anterior al del transado y al asimilar, en virtud del mismo artículo, párrafo segundo, cualquiera de las transferencias a las que se refiere el artículo 34, apartado 2, 3o, a una atribución, de forma que cualquier aseguradora tiene la obligación realizar una retención a cuenta del impuesto sobre los salarios, con arreglo al artículo 270 de la CIR'92, sobre los capitales y valores de rescate pagados a un no residente que haya sido residente fiscal en Bélgica en algún momento y en tanto estos últimos estuvieran constituidos total o parcialmente, durante el período en el que el interesado era residente fiscal belga, aunque los convenios fiscales bilaterales celebrados por Bélgica acuerden al otro Estado contratante el derecho de gravar tales ingresos.
            
         
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               al gravar, en virtud del artículo 364 ter de la CIR'92, las trasferencias de capitales o de valores de rescate, constituidos mediante primas de jubilación complementarias abonadas por el empresario o el contribuyente, que realiza el fondo de pensiones o el organismo de seguros en el que éstos se han constituido a otro fondo de pensiones u organismo de seguros establecido fuera de Bélgica, en interés del beneficiario o de sus causahabientes, mientras que tal transferencia no constituye una operación imponible si los capitales o valores de rescate se trasfieren a otro fondo de pensiones u organismo de seguros establecido en Bélgica.
            
         
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               al exigir, en virtud del artículo 224/2 bis del Reglamento General relativo a los tributos asimilados al Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados, a las aseguradoras extranjeras, que no tienen en Bélgica la sede de sus operaciones, que antes de prestar sus servicios en Bélgica, designen un representante autorizado responsable que resida en Bélgica y se comprometa personalmente, por escrito, con el Estado, al pago del tributo anual sobre los contratos de seguro, de los intereses y de las multas que podrían adeudarse por los contratos relativos a los riesgos localizados en Bélgica.
            
         Motivos y principales alegaciones
   La normativa fiscal belga relativa a los planes de pensiones profesionales introduce restricciones a la libre circulación de servicios, a la libre circulación de trabajadores y a la libertad de establecimiento, así como a la libre circulación de capitales.
   Libre prestación de servicios
   Las disposiciones fiscales que limitan el carácter deducible de las primas abonadas por el empresario o el contribuyente en los planes de pensiones profesionales a las primas abonadas a los organismos establecidos en Bélgica excluyendo las primas abonadas a organismos establecidos fuera de Bélgica son contrarias a la libre circulación de servicios.
   La disposición que prevé que la transferencia de capitales o de valores de rescate constituidos mediante primas de jubilación complementarias abonadas por el empresario o el contribuyente es imponible cuando el destinatario es un fondo de pensiones o un organismo de seguros establecido en el extranjero también constituye un obstáculo a la libre prestación de servicios de las empresas establecidas en otros Estados miembros.
   Por último, la obligación general y absoluta, impuesta a las empresas de seguros extranjeras, de designar un representante que resida en Bélgica y que debe comprometerse personalmente al pago del tributo anual sobre los contratos de seguros debe considerarse una medida desproporcionada, que constituye una violación de la libre prestación de servicios de las empresas establecidas en otros Estados miembros. Efectivamente, su objetivo, que consiste en garantizar el pago del tributo, podría asegurarse con medidas menos restrictivas.
   Las disposiciones nacionales antes citadas también infringen el artículo 5 de la Directiva 2002/83/CE, que prevé que la autorización obtenida en el Estado miembro será válida para toda la Comunidad y permitirá a la empresa de seguros ejercer en ella actividades, en régimen de derecho de establecimiento o en régimen de libre prestación de servicios, así como el artículo 53, apartado 2 de esta misma Directiva, que establece que cada Estado miembro autorizará a las empresas de seguros con sede social en su territorio a transferir la totalidad o una parte de su cartera de contratos a un cesionario establecido en la Comunidad.
   Libre circulación de trabajadores y libertad de establecimiento
   Las disposiciones que deniegan la deducción de las primas abonadas por el empresario o la reducción del impuesto por las primas abonadas por el contribuyente a organismos establecidos en otros Estados miembros son asimismo contrarias a la libre circulación de trabajadores por cuenta ajena o por cuenta propia, garantizada por los artículos 39 y 43 del Tratado CE, ya que los trabajadores que han ejercido una actividad profesional en un Estado miembro suscribiendo un plan de pensiones profesional en este Estado y que van a trabajar a Bélgica no pueden beneficiarse de las ventajas fiscales por las primas abonadas en este otro Estado. Sin embargo, los ingresos derivados de estos planes son imponibles en Bélgica cuando los afectados son residentes belgas en el momento de su percepción.
   De este modo, la disposición que prevé que la transferencia de capitales o de valores de rescate constituidos mediante primas de jubilación complementarias abonadas por el empresario o el contribuyente es imponible cuando su destinatario es un fondo de pensiones o un organismo de seguros establecido en el extranjero, constituye un obstáculo a la libre circulación de trabajadores y a la libertad de establecimiento. Perjudica a los trabajadores por cuenta ajena y por cuenta propia que desean instalarse en otro Estado miembro y que, con este motivo, quieren transferir dichos capitales o valores de rescate.
   Libre circulación de capitales
   Por último, las disposiciones de que se trata constituyen también obstáculos a la libre circulación de capitales contrarias a los artículos 56 del Tratado CE y 40 del Acuerdo EEE.
   En efecto, las trasferencias en ejecución de contratos de seguros deben considerarse movimientos de capitales y la limitación del carácter deducible de las primas abonadas por el empresario y la reducción del impuesto por las primas abonadas por el contribuyente a las primas abonadas a organismos establecidos en Bélgica constituyen restricciones discriminatorias a dicha libre circulación de capitales.
   Asimismo, la disposición que prevé que la transferencia de capitales o de valores de rescate constituidos por primas de jubilación complementarias abonadas por el empresario o el contribuyente es imponible cuando el destinatario es un fondo de pensiones o un organismo de seguros establecido en el extranjero mientras que no lo es cuando el destinatario es un organismo establecido en Bélgica, vulnera la libre circulación de capitales.
   
      (1)  Directiva 92/96 del Consejo, de 10 de diciembre de 1992, sobre coordinación de las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas relativas al seguro directo de vida, y por la que se modifican las Directivas 79/267/CEE y 90/619/CEE (Tercera Directiva de seguros de vida) (DO L 360, de 9.12.1992, p. 1).
   
      (2)  Directiva 2002/83/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 5 de noviembre de 2002, sobre seguro de vida (DO L 345, de 19.12.2002, p. 1).