CELEX: 52012PC0766
Language: es
Date: 2012-12-17
Title: Propuesta de DECISIÓN DEL CONSEJO por la que se autoriza al Reino de los Países Bajos a aplicar una medida de excepción al artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido

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		52012PC0766
		
			Propuesta de DECISIÓN DEL CONSEJO por la que se autoriza al Reino de los Países Bajos a aplicar una medida de excepción al artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido /* COM/2012/0766 final - 2012/0355 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
1.           CONTEXTO DE LA PROPUESTA
Motivación y objetivos de la propuesta
De conformidad con lo dispuesto en el
artículo 395. apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de
noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor
añadido (en lo sucesivo, Directiva IVA), el Consejo, por unanimidad y a
propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a que
introduzca medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva,
para simplificar el procedimiento de recaudación del IVA o para impedir ciertos
tipos de evasión o elusión fiscales.
Por carta registrada en la Comisión el 12
de julio de 2012 y el 4 de octubre de 2012, el Reino de los Países Bajos (en lo
sucesivo, los Países Bajos) solicitó autorización para aplicar una medida de
excepción al artículo 193 de la Directiva IVA. De conformidad con el artículo
395, apartado 2, de la Directiva IVA, la Comisión, mediante carta de 17 de
octubre de 2012, informó a los demás Estados miembros de la solicitud
presentada por los Países Bajos. Mediante carta de 19 de octubre de 2012, la
Comisión notificó a los Países Bajos que tenía toda la información que
consideraba necesaria para examinar la solicitud.
Contexto general
Como norma general, el deudor del
impuesto sobre el valor añadido, responsable de su abono a las autoridades
fiscales conforme a lo establecido en el artículo 193 de la Directiva IVA, es
el sujeto pasivo que efectúa la entrega de los bienes. La medida de excepción
solicitada por los Países Bajos persigue que el deudor sea el sujeto pasivo al
que se efectúan las entregas, pero solo en determinadas condiciones y
exclusivamente en lo que atañe a ciertos productos, en particular a los
teléfonos móviles y a los dispositivos de circuitos integrados, las consolas de
videojuegos y los ordenadores personales para uso móvil.
Según los Países Bajos, en estos sectores
comerciales, una serie de operadores incurre en evasión fiscal, pues no abona
el IVA a las autoridades fiscales tras la venta de los productos. Sin embargo,
sus clientes, en la medida en que sean sujetos pasivos que pueden beneficiarse
de una deducción y estén en posesión de una factura válida, tienen derecho a la
deducción del impuesto. En las modalidades más agresivas de esta evasión
fiscal, unos mismos bienes son objeto de varias entregas, mediante un sistema
de «carrusel», sin abonar el IVA a las autoridades fiscales. Al designar, en
estos casos, a la persona a quien se entregan los bienes como deudora del IVA,
la medida de excepción eliminaría la posibilidad de incurrir en ese tipo de
evasión.
La excepción solicitada, en lo que
respecta a la parte sobre los teléfonos móviles y los dispositivos de circuitos
integrados, es muy parecida a la concedida a Austria, Alemania, Italia y el
Reino Unido mediante la Decisión de Ejecución 2010/710/UE del Consejo, de 22 de
noviembre de 2010. Sobre la base de las inspecciones del servicio de
información y de investigación de la administración fiscal neerlandesa
[«Fiscale Inlichtingen- en Opsporingsdienst (FIOD)], los Países Bajos también
han constatado un desplazamiento del fraude hacia las consolas de videojuegos,
los ordenadores portátiles y las tabletas digitales y han solicitado que estos
productos sean añadidos a la autorización de excepción. Un umbral
suficientemente elevado de 10 000 EUR debería impedir un desplazamiento
del fraude hacia el sector del comercio minorista.
No obstante, al mismo tiempo, los Países
Bajos reconocen que las excepciones individuales, de alcance cada vez mayor, no
pueden constituir una respuesta satisfactoria a largo plazo a los fenómenos de
fraude a escala de la UE. Por consiguiente, los Países Bajos han aceptado que
la excepción solo se aplique por un período corto de tiempo y finalice al mismo
tiempo que la excepción antes mencionada, es decir, el 31 de diciembre de 2013,
a fin de permitir el establecimiento en el futuro de otra política de lucha
contra el fraude del IVA, más armonizada. 
En este contexto, conviene hacer
referencia a la propuesta de modificación de la Directiva IVA presentada por la
Comisión [COM(2009) 511] dirigida a autorizar a todos los Estados miembros que
lo deseen para que apliquen un mecanismo selectivo de inversión del sujeto
pasivo a ciertos bienes y servicios sensibles al fraude, sin que sea necesario
solicitar una excepción. Esta propuesta ha sido parcialmente adoptada mediante
la Directiva 2010/23/UE, de 16 de marzo de 2010, que se limita no obstante a
autorizar la aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo a los
derechos de emisión de gases de efecto invernadero. Mediante una declaración en
el acta del Consejo, el Consejo se comprometió a proseguir las conversaciones
sobre las otras partes de la propuesta.
La Comisión considera que la única medida
que puede ser eficaz a escala de la UE en este ámbito es la adopción de esta
propuesta, en vez de seguir un enfoque fragmentario basado en excepciones
individuales, cuyos efectos en otros Estados miembros pueden ser importantes.
Por consiguiente, la Comisión invita al Consejo a retomar rápidamente estas
conversaciones. 
En combinación con la propuesta de
mecanismo de reacción rápida [COM(2012) 428], el mecanismo de inversión del
sujeto pasivo permitiría dar una respuesta tanto a corto como a largo plazo al
problema del fraude de carrusel en el contexto del IVA.
2.           RESULTADOS DE LAS CONSULTAS CON LAS
PARTES INTERESADAS Y DE LAS EVALUACIONES DE IMPACTO
Consulta con las partes interesadas
No procede.
Evaluación de impacto
La propuesta de Decisión responde al
propósito de luchar contra la evasión del IVA y, por tanto, puede tener una
incidencia positiva en los ingresos en concepto de IVA.
No obstante, las medidas afectarán a las
empresas, ya que el régimen será diferente al aplicado en las entregas normales
de bienes. Ello hará más compleja la contabilidad de las empresas que no
comercien exclusivamente con los bienes objeto de la medida de excepción. Los
mecanismos de control previstos comportarán también obligaciones adicionales
para el sector de actividad afectado. Es obvio, por tanto, que esta medida de
excepción no responde al criterio de simplificación que establece el artículo
395, sino únicamente al de impedir la evasión.
3.           ASPECTOS JURÍDICOS DE LA PROPUESTA
Resumen de la acción propuesta
Autorización a los Países Bajos para aplicar
una medida de excepción al artículo 193 de la Directiva IVA, en lo que respecta
al mecanismo de inversión del sujeto pasivo para las entregas nacionales de
determinados bienes.
4.           REPERCUSIONES PRESUPUESTARIAS
La propuesta no tiene ninguna incidencia negativa
en el presupuesto de la UE.
5.           ELEMENTOS FACULTATIVOS
La propuesta incluye una cláusula de
expiración.
2012/0355 (NLE)
Propuesta de
DECISIÓN DEL CONSEJO
por la que se autoriza al Reino de los
Países Bajos a aplicar una medida de excepción al artículo 193 de la Directiva
2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,
Visto el Tratado de Funcionamiento de la
Unión Europea,
Vista la Directiva 2006/112/CE del
Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto
sobre el valor añadido[1],
y, en particular, su artículo 395, apartado 1,
Vista la propuesta de la Comisión
Europea,
Considerando lo siguiente:
(1)       Mediante cartas
registradas en la Comisión los días 12 de julio de 2012 y 4 de octubre de 2012,
los Países Bajos solicitaron autorización para aplicar una medida especial de
excepción al artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE, por lo que atañe al
deudor del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, «el IVA»).
(2)       De conformidad con lo
dispuesto en el artículo 395, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CE, la
Comisión, por carta de 17 de octubre de 2012, informó a los demás Estados
miembros de la solicitud presentada por los Países Bajos. Por carta de 19 de
octubre de 2012, la Comisión notificó a los Países Bajos que disponía de toda
la información necesaria para examinar su solicitud.
(3)       El artículo 193 de la
Directiva 2006/112/CE dispone que el sujeto pasivo que lleva a cabo las
entregas de bienes o las prestaciones de servicios es, por regla general, el
responsable del pago del IVA a las autoridades fiscales. El objetivo de la
excepción solicitada por los Países Bajos es que el deudor pase a ser el sujeto
pasivo al que se efectúan las entregas, pero solo en determinadas condiciones y
exclusivamente en lo que atañe a ciertos productos, en particular, a los
teléfonos móviles, los dispositivos de circuitos integrados, las consolas de
videojuegos y los ordenadores personales para uso móvil.
(4)       Según los Países Bajos,
una serie de operadores en los sectores considerados llevan a cabo actividades
fraudulentas, vendiendo estos productos sin abonar el IVA a las autoridades
fiscales. Sin embargo, sus clientes, al estar en posesión de una factura
válida, tienen derecho a la deducción del impuesto. En su modalidad más
agresiva, unos mismos bienes son objeto de varias entregas, mediante un sistema
de «carrusel», sin abonar el IVA. En este contexto, el servicio de
investigación neerlandés ha constatado un desplazamiento del fraude de los
teléfonos móviles y de los dispositivos de circuitos integrados hacia las
consolas de videojuegos y los ordenadores personales para uso móvil. Al
designar, en estos casos, a la persona a quien se entregan los bienes como
deudora del IVA, la medida de excepción eliminaría la posibilidad de incurrir
en ese tipo de evasión fiscal.
(5)       A fin de velar por la
eficacia de la medida de excepción y evitar que la evasión fiscal se desplace a
otros productos o hacia el comercio minorista, los Países Bajos deben
introducir las oportunas obligaciones de control y notificación. Además, un
umbral mínimo debería reducir el riesgo de desplazamiento del fraude hacia la
venta minorista.
(6)       La autorización solo
será válida por un período muy corto, ya que subsisten cuestiones tales como la
incidencia posible del mecanismo de inversión del sujeto pasivo en el
funcionamiento de los sistemas del IVA en los Estados miembros que lo aplican o
en otros Estados miembros. La fecha límite coincide con el final de las
excepciones similares concedidas en relación con los teléfonos móviles y los
dispositivos de circuitos integrados con el fin de permitir el establecimiento
en el futuro de una política de lucha contra el fraude más elaborada y más
armonizada.
(7)       La medida de excepción
no tendrá repercusiones negativas en los recursos propios de la Unión
procedentes del IVA,
HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN:
Artículo 1
No obstante lo dispuesto en el artículo
193 de la Directiva 2006/112/CE, se autoriza a los Países Bajos a designar como
deudor del impuesto al sujeto pasivo a quien se efectúen las entregas de los
siguientes bienes:
a).......... teléfonos móviles,
consistentes en dispositivos concebidos o adaptados para ser utilizados en
conexión con una red autorizada, y que funcionen en determinadas frecuencias,
tengan o no otro uso;
b).......... dispositivos de circuitos
integrados, tales como microprocesadores y unidades centrales de proceso, en un
estadio anterior a su integración en productos de consumo final;
c).......... consolas de videojuegos que,
en razón de sus características objetivas y de sus funciones principales, están
destinadas a juegos de vídeo y otros juegos electrónicos, tengan o no otro uso;
d).......... ordenadores portátiles y
tabletas digitales.
La medida de excepción afectará a las
entregas de bienes en las que el importe de la base imponible sea igual o
superior a 10 000 EUR.
Artículo
2
La medida de excepción establecida en el
artículo 1 se supeditará a que los Países Bajos impongan obligaciones adecuadas
y efectivas, en materia de control y notificación, a los sujetos pasivos que
suministran los bienes a los que se aplica el mecanismo de inversión del sujeto
pasivo de conformidad con la presente Decisión.
Artículo
3
La presente Decisión surtirá efecto el
día de su notificación.
La presente Decisión expirará el día de
entrada en vigor de las normas de la Unión que permitan a todos los Estados
miembros adoptar tales medidas de excepción del artículo 193 de la Directiva
2006/112/CE, y a más tardar el 31 de diciembre de 2013.
Artículo 4
El destinatario de la presente Decisión
es el Reino de los Países Bajos.
Hecho en Bruselas, el
                                                                       Por
el Consejo
                                                                       El
Presidente
[1]               DO L 347 de 11.12.2006, p.
1.