CELEX: 32019D0606(01)
Language: da
Date: 2019-04-17 00:00:00
Title: Kommissionens afgørelse af 17. april 2019 om nye retningslinjer for den metode til søjlevurdering, der skal anvendes i henhold til Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU, Euratom) 2018/1046

6.6.2019   
               
               
                  DA
               
               
                  Den Europæiske Unions Tidende
               
               
                  C 191/2
               
            
         KOMMISSIONENS AFGØRELSE
         af 17. april 2019
         om nye retningslinjer for den metode til søjlevurdering, der skal anvendes i henhold til Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU, Euratom) 2018/1046
         (2019/C 191/02)
         EUROPA-KOMMISSIONEN HAR —
         under henvisning til traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde,
         under henvisning til Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU, Euratom) 2018/1046 af 18. juli 2018 om de finansielle regler vedrørende Unionens almindelige budget, om ændring af forordning (EU) nr. 1296/2013, (EU) nr. 1301/2013, (EU) nr. 1303/2013, (EU) nr. 1304/2013, (EU) nr. 1309/2013, (EU) nr. 1316/2013, (EU) nr. 223/2014, (EU) nr. 283/2014 og afgørelse nr. 541/2014/EU og om ophævelse af forordning (EU, Euratom) nr. 966/2012 (1), særligt artikel 154, stk. 3 og 4, og
         ud fra følgende betragtninger:
         
                     (1)
                  
                  
                     Ifølge artikel 154, stk. 3, i forordning (EU, Euratom) 2018/1046 (»finansforordningen«) skal Kommissionen foretage en vurdering af systemer, regler og procedurer hos de personer og enheder, der gennemfører EU-midler ved indirekte forvaltning, hvis Kommissionen påtænker at benytte sig af sådanne systemer, regler og procedurer til foranstaltningens gennemførelse. Vurderingen foretages for at sikre, at Unionens finansielle interesser beskyttes på et niveau, som svarer til det beskyttelsesniveau, der er foreskrevet, når Kommissionen gennemfører budgettet ved direkte forvaltning.
                  
               
                     (2)
                  
                  
                     Ifølge artikel 154, stk. 4, i finansforordningen skal Kommissionen desuden vurdere, hvorvidt de personer eller enheder, der gennemfører EU-midler ved indirekte forvaltning, har vedtaget en række specifikke systemer, regler og procedurer vedrørende f.eks. intern kontrol, regnskab og datastyring. Kommissionen kan også vurdere andre regler og procedurer hos den pågældende person eller enhed, hvis de er enige herom.
                  
               
                     (3)
                  
                  
                     De vurderinger, der skal foretages i henhold til finansforordningens artikel 154, stk. 3 og 4, foretages normalt af eksterne revisorer, på grundlag af retningslinjer fastsat af Kommissionen.
                  
               
                     (4)
                  
                  
                     Under hensyntagen til de yderligere krav, der følger af finansforordningen, herunder reglerne vedrørende budgetgarantier, og på grund af Unionens nylige politikker vedrørende skatteunddragelse, hvidvaskning af penge og finansiering af terrorisme, er det nødvendigt at revidere de eksisterende retningslinjer og metoder, der skal anvendes til at foretage disse vurderinger.
                  
               
                     (5)
                  
                  
                     Under henvisning til finansforordningens artikel 154, stk. 4, skal retningslinjerne omfatte ni forskellige områder (eller søjler), hvoraf nogle er obligatoriske for alle personer og enheder (nemlig intern kontrol, regnskab og ekstern revision), og nogle er bestemt i henhold til de aktiviteter, som personen eller enheden vil skulle gennemføre (navnlig tilskud, udbud og finansielle instrumenter og inden for disse områder udelukkelse fra adgang til midler, offentliggørelse af oplysninger om modtagere og beskyttelse af personoplysninger). Retningslinjerne skal for alle de relevante søjler sikre, at Kommissionen får dokumentation for, at Unionens finansielle interesser beskyttes på et niveau, som svarer til det beskyttelsesniveau, der er foreskrevet, når Kommissionen gennemfører midlerne ved direkte forvaltning, under hensyntagen til eventuelle tilsynsforanstaltninger, som Kommissionen har truffet, i henhold til finansforordningens artikel 154, stk. 5. Endvidere fremgår det af finansforordningens artikel 154, stk. 6, litra c), at Kommissionen kan beslutte ikke at kræve en forudgående vurdering som omhandlet i stk. 3 og 4 for de procedurer, som specifikt er pålagt af Kommissionen, herunder dens egne procedurer, og procedurer, der er specificeret i basisretsakter.
                  
               
                     (6)
                  
                  
                     Under hensyntagen til proportionalitetsprincippet bør retningslinjerne ikke indeholde krav om en specifik organisatorisk struktur eller et bestemt antal specialiserede medarbejdere, da dette vil være uforholdsmæssigt for mindre enheder. For så vidt angår gennemførelsen af de i retningslinjerne fastsatte principper er det ikke hensigtsmæssigt at indføre undtagelser for nye og/eller mindre enheder, da det er vigtigt at sikre en høj forvaltningsstandard.
                  
               
                     (7)
                  
                  
                     Ifølge finansforordningens artikel 279, stk. 3, finder eksisterende søjlevurderinger foretaget i henhold til Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU, Euratom) nr. 966/2012 (2) fortsat anvendelse og skal om nødvendigt revideres. Hvis de i denne afgørelse fastlagte retningslinjer indeholder krav, der ikke findes i de tidligere retningslinjer, skal personer og enheder, der blev vurderet i henhold til de tidligere retningslinjer, underkastes en supplerende vurdering med hensyn til disse krav.
                  
               BESTEMT FØLGENDE:
         
            Eneste artikel
            Retningslinjerne, der skal anvendes til at foretage vurderinger i henhold til artikel 154, stk. 3 og 4, i forordning (EU, Euratom) 2018/1046, er anført i bilaget til denne afgørelse.
         
         
            Udfærdiget i Bruxelles, den 17. april 2019.
            
               
                  På Kommissionens vegne
               
               Günther OETTINGER
               
                  Medlem af Kommissionen
               
            
         
         
            (1)  EUT L 193 af 30.7.2018, s. 1.
         
            (2)  Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU, Euratom) nr. 966/2012 af 25. oktober 2012 om de finansielle regler vedrørende Unionens almindelige budget og om ophævelse af Rådets forordning (EF, Euratom) nr. 1605/2002 (EUT L 298 af 26.10.2012, s. 1)
      
      
         
            BILAG
            
               
                  <DEN ORDREGIVENDE MYNDIGHEDS BREVHOVED>
               
            
            
               RETNINGSLINJER FOR SØJLEVURDERING AF EN ENHED, DER ANMODER OM AT FÅ OVERDRAGET GENNEMFØRELSE AF EU-BUDGETTET VED INDIREKTE FORVALTNING
            
            
               [ENHEDENS NAVN]
            
            
                        Enhed, der anmoder om vurderingen:
                     
                     
                        [Enhedens navn og fuldstændige adresse]
                     
                  
                        Land:
                     
                     
                        [Land, hvor enheden har hjemsted]
                     
                  
                        Reference/dato for anmodning om tjenesteydelser:
                     
                     
                        [Reference/dato for anmodningen om tjenesteydelser eller andet tilsvarende dokument udstedt af enheden]
                     
                  
                        Periode, der er underlagt vurdering:
                     
                     
                        [Året (periode på 12 måneder), der slutter den dag, hvor feltarbejdet (procedurer på stedet) for vurderingen indledes]
                     
                  
                        Datoen, hvor vurderingen indledes:
                     
                     
                        [Vejledende startdato. Den forventede kontraktligt aftalte dato for vurderingen (dato på ordreformular)]
                     
                  
                        Datoen, hvor vurderingen afsluttes:
                     
                     
                        [Vejledende slutdato. Den forventede dato for modtagelse af den endelige rapport]
                     
                  
               INDHOLDSFORTEGNELSE
            
            
                        1.
                     
                     Indledning
                     4
                  
                        2.
                     
                     Målsætninger
                     6
                  
                        3.
                     
                     Standarder og vejledning
                     7
                  
                        4.
                     
                     Krav til revisoren
                     7
                  
                        5.
                     
                     Anvendelsesområde
                     9
                  
                        6.
                     
                     Vurderingsprocedurer
                     11
                  
                        7.
                     
                     Andre forhold
                     13
                  Bilag
                     14
                  
                        
                           VEJLEDNING I ANVENDELSE AF DISSE RETNINGSLINJER
                        
                        Al gråtonet tekst i <kursiv> er vejledning, som skal udelades.
                        Tekst anført i [tekst] skal udfyldes af enheden.
                        Den foreskrevne tekst og ordlyd i disse retningslinjer skal til enhver tid overholdes og må ikke ændres.
                        Denne vejledning skal udelades fra retningslinjerne.
                     
                  1.   INDLEDNING
            
            
               
                  Kontekst
               
            
            Finansforordningens artikel 154 (1) vedrørende Den Europæiske Unions (»EU«) almindelige budget fastsætter metoderne til gennemførelse af budgettet, herunder »indirekte forvaltning«. Ved indirekte forvaltning kan Kommissionen overdrage gennemførelsen af EU-midler og budgetgarantier til de lande, organisationer og organer (herefter benævnt »enheder«), som er fastsat i finansforordningens artikel 62. Følgende enheder kan være omfattet:
            
                        —
                     
                     
                        tredjelande eller de organer, som de udpeger, f.eks. indenrigsministeriet, Kongeriget Cambodja
                     
                  
                        —
                     
                     
                        internationale organisationer og deres agenturer såsom De Forenede Nationers udviklingsprogram (UNDP)
                     
                  
                        —
                     
                     
                        offentligretlige organer, f.eks. Kreditanstalt für Wiederaufbau (KfW)
                     
                  
                        —
                     
                     
                        privatretlige organer, der har fået overdraget en offentlig tjenesteydelsesopgave, i det omfang de stiller tilstrækkelige finansielle garantier, f.eks. Cassa Depositi e Prestiti (CDP).
                     
                  Når disse enheder forvalter EU-midler, skal de sikre, at EU's finansielle interesser beskyttes på et niveau, som svarer til det beskyttelsesniveau, der kræves ifølge finansforordningen. Mere specifikt skal de opfylde kravene til de ni »søjler«. Disse søjler vedrører:
            
                        1)
                     
                     
                        det interne kontrolsystem
                     
                  
                        2)
                     
                     
                        regnskabssystemet
                     
                  
                        3)
                     
                     
                        en uafhængig ekstern revision
                     
                  samt regler og procedurer for:
            
                        4)
                     
                     
                        tilvejebringelse af finansiering fra EU-midler gennem tilskud
                     
                  
                        5)
                     
                     
                        udbud
                     
                  
                        6)
                     
                     
                        finansielle instrumenter (2)
                        
                     
                  samt
            
                        7)
                     
                     
                        udelukkelse fra adgang til midler
                     
                  
                        8)
                     
                     
                        offentliggørelse af oplysninger om modtagere
                     
                  
                        9)
                     
                     
                        beskyttelse af personoplysninger.
                     
                  I disse retningslinjer og i bilag 1-4, som udgør en integreret del af disse retningslinjer, anvendes følgende termer:
            Enheder, der ønsker at arbejde med EU-midler under den indirekte forvaltningsmetode, er derfor underlagt en omfattende søjlevurdering. På basis af resultaterne af søjlevurderingen vil Kommissionen beslutte, om Kommissionen: i) kan overdrage budgetgennemførelsesopgaverne til enheden, og ii) kan indgå specifikke aftaler (dvs. indirekte forvaltning af bidragsaftaler) med enheden. Hvis det er et krav i henhold til retsgrundlaget, kan disse betingelser imidlertid fastsættes i aftalen med Kommissionen, eller ved henvisning til vejledninger (f.eks. vejledningen for nationale agenturer for så vidt angår Erasmus) for at sikre en harmoniseret gennemførelse og ligebehandling af tilskudsmodtagere under et EU-program i alle deltagende lande.
            Nedenstående er de retningslinjer i henhold til hvilke [den ordregivende myndigheds fulde navn og adresse] accepterer at give revisoren til opgave at foretage en søjlevurdering af [enhedens navn] og at aflægge rapport om denne vurdering. Disse retningslinjer er vedlagt som bilag til enhedens [anmodning om tjenesteydelser eller tilsvarende dokument].
            
                        —
                     
                     
                        Ved 
                              »søjlevurdering«, »vurdering« eller »opgave«
                            forstås denne erklæringsopgave. I denne forbindelse er søjlerne de brede områder, der er omfattet af denne vurdering. Disse omfatter intern kontrol, regnskab, uafhængig ekstern revision, udelukkelse fra adgang til midler, offentliggørelse af oplysninger om modtagere samt beskyttelse af personoplysninger. Enheden skal altid vurderes for at kontrollere, om den er i stand til at opfylde kravene inden for disse områder. Ud over de seks obligatoriske søjler, der er anført ovenfor, er der tre valgfri søjler, som omfatter procedurer og regler for tilskud, udbud og finansielle instrumenter
                     
                  
                        —
                     
                     
                        Ved »revisor« forstås det revisionsfirma, der er indgået aftale med om udførelse af denne opgave og indgivelse af en rapport herom til Kommissionen. Ved »revisor« kan forstås den person eller de personer, der foretager vurderingen, normalt den opgaveansvarlige partner eller andre medlemmer af revisionsholdet. Den opgaveansvarlige partner er den partner eller anden person i firmaet, som: i) har ansvar for opgaven og dens udførelse og for den rapport, der udstedes på vegne af firmaet og ii) har de nødvendige beføjelser fra et fagligt, retsligt eller administrativt organ
                     
                  
                        —
                     
                     
                        Ved »enhed« forstås enheden, der er underlagt søjlevurderingen. Enheden er normalt (3) den ordregivende myndighed for denne vurdering
                     
                  
                        —
                     
                     
                        Ved »Kommissionen« forstås Europa-Kommissionen, der alt efter omstændighederne kan være repræsenteret af den relevante tjenestegren eller enhed i det relevante generaldirektorat i Kommissionen eller af en EU-delegation.
                     
                  2.   MÅLSÆTNINGER
            
            Revisoren har til opgave at vurdere de systemer, der er oprettet, og de kontrolforanstaltninger, regler og procedurer, som anvendes af enheden for hver søjle i forhold til de kriterier, som Kommissionen har fastsat for hver søjle. Målsætningen for denne søjlevurdering er at: i) give revisoren mulighed for at rapportere om, hvorvidt enheden opfylder kravene i finansforordningens artikel 154, stk. 4, litra a)-f), vedrørende Europa-Kommissionens almindelige budget samt finansforordningens artikel 29, stk. 1, vedrørende Den Europæiske Udviklingsfond for hver relevant søjle, og ii) komme med en konklusion om, hvorvidt enheden:
            
                        —
                     
                     
                        har tilrettelagt og i alt væsentligt sikrer anvendelse af et effektivt, produktivt og økonomisk internt kontrolsystem, som er baseret på bedste internationale praksis og er i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen
                     
                  
                        —
                     
                     
                        anvender et regnskabssystem, der i alt væsentligt rettidigt kan levere nøjagtige, fuldstændige og pålidelige oplysninger, som er baseret på internationale revisionsstandarder og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen
                     
                  
                        —
                     
                     
                        er underlagt en uafhængig ekstern revision, der i alt væsentligt skal udføres i overensstemmelse med internationalt anerkendte revisionsstandarder af en revisionstjeneste, der funktionelt er uafhængig af den pågældende enhed og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen
                     
                  
                        —
                     
                     
                        i alt væsentligt anvender hensigtsmæssige regler og procedurer for tilvejebringelse af finansiering fra EU-midler gennem tilskud og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen <udelad, hvis denne søjle ikke er relevant>
                        
                     
                  
                        —
                     
                     
                        i alt væsentligt anvender hensigtsmæssige regler og procedurer for tilvejebringelse af finansiering fra EU-midler gennem udbud og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen <udelad, hvis denne søjle ikke er relevant>
                        
                     
                  
                        —
                     
                     
                        i alt væsentligt anvender hensigtsmæssige regler og procedurer for tilvejebringelse af finansiering fra EU-midler/budgetgarantier gennem finansielle instrumenter/budgetgarantier og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen <udelad, hvis denne søjle ikke er relevant>
                        
                     
                  
                        —
                     
                     
                        anvender hensigtsmæssige regler og procedurer for udelukkelse af tredjeparters adgang til midler gennem udbud, tilskud og/eller finansielle instrumenter
                     
                  
                        —
                     
                     
                        offentliggør oplysninger om modtagere af midler rettidigt og på en hensigtsmæssig måde
                     
                  
                        —
                     
                     
                        sikrer beskyttelse af personoplysninger, som svarer til det niveau, der er omhandlet i finansforordningens artikel 5.
                     
                  Herudover kan revisoren, efter aftale med den berørte enhed, og uden at det berører det endelige resultat, vurdere, om enheden opfylder standarder svarende til gældende EU-lovgivning og vedtagne internationale standarder og EU-standarder vedrørende kontrolforanstaltninger i forbindelse med skatteundgåelse og usamarbejdsvillige jurisdiktioner, bekæmpelse af hvidvaskning af penge og bekæmpelse af finansiering af terrorisme. Hvis enheden indvilliger i at blive vurderet i forhold til disse særlige spørgsmål, skal revisoren rapportere om dette under søjle 6. For at gennemføre EU-midler gennem finansielle instrumenter, uanset om de er dækket af en budgetgaranti, skal enheden overholde de relevante krav i finansforordningen, der gennem passende kontraktlige aftaler er omfattet af de supplerende afsnit 6B og 6C, selv om enheden beslutter sig for ikke at underkaste sig en søjlevurdering af disse afsnit.
            3.   STANDARDER OG VEJLEDNING
            
            Revisoren, der foretager denne søjlevurdering, er underlagt:
            
                        —
                     
                     
                        IFAC's internationale ramme for erklæringsopgaver med sikkerhed samt den internationale standard for erklæringsopgaver med sikkerhed (»ISAE« 3000) for andre erklæringsopgaver med sikkerhed end revision eller review af historiske finansielle oplysninger, regnskabsoplysninger for så vidt disse kan anvendes i forbindelse med den konkrete søjlevurdering
                     
                  
                        —
                     
                     
                        IFAC's etiske kodeks for revisorer, udstedt af IFAC's International Ethics Standards Board for Accountants (IESBA), der fastsætter de grundlæggende etiske regler for revisorer med hensyn til integritet, objektivitet, uafhængighed, professionel kompetence og fornøden omhu, fortrolighed, professionel adfærd og tekniske standarder
                     
                  
                        —
                     
                     
                        IFAC's internationale kvalitetskontrolstandard (ISQC), hvori, der fastsættes standarder for og ydes vejledning om en revisors kvalitetskontrolsystem.
                     
                  4.   KRAV TIL REVISOREN
            
            4.1.   Generelle principper
            
            Revisoren skal være en uafhængig ekstern revisor, som er et registreret medlem af et nationalt regnskabs- eller revisionsorgan eller -institution, der igen er medlem af IFAC (den internationale revisorsammenslutning), og som er autoriseret til at foretage revision.
            Revisoren skal være funktionelt uafhængig af den pågældende enhed. Derfor er den interne revisor for en enhed, der er underlagt vurdering, ikke berettiget til at foretage en søjlevurdering.
            Ved at acceptere disse retningslinjer bekræfter revisoren, at vedkommende opfylder mindst én af følgende betingelser:
            
                        —
                     
                     
                        Revisoren og/eller firmaet er medlem af et nationalt regnskabs- eller revisionsorgan eller -institution, der igen er medlem af IFAC (den internationale revisorsammenslutning).
                     
                  
                        —
                     
                     
                        Revisoren og/eller firmaet er medlem af et national regnskabs- eller revisionsorgan eller -institution. Selv om denne organisation ikke er medlem af IFAC, er revisoren forpligtet til at varetage denne opgave i overensstemmelse med IFAC's standarder og etiske regler, som beskrevet i disse retningslinjer.
                     
                  
                        —
                     
                     
                        Revisoren og/eller firmaet er registreret som godkendt revisor i det offentlige register tilhørende et offentligt tilsynsorgan i en EU-medlemsstat i overensstemmelse med principperne for offentligt tilsyn som fastsat i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2006/43/EF (4). Dette gælder for revisorer og revisionsfirmaer, der er hjemmehørende i en EU-medlemsstat.
                     
                  
                        —
                     
                     
                        Revisoren og/eller firmaet er registreret som godkendt revisor i det offentlige register tilhørende et offentligt tilsynsorgan i et tredjeland, og dette register er underlagt regler for offentligt tilsyn, som fastsat i det pågældende lands lovgivning (dette gælder for revisorer og revisionsfirmaer, der er hjemmehørende i et tredjeland).
                        Hvis det tillades i henhold til det underliggende retsgrundlag (f.eks. Erasmus), kan revisoren være det uafhængige revisionsorgan, som er udpeget i overensstemmelse med finansforordningens artikel 155, stk. 1.
                     
                  4.2.   Kvalifikationer, erfaring og holdsammensætning (5)
            
            
               
                  Kvalifikationer og erfaring
               
            
            Revisoren skal have ansat tilstrækkeligt personale med: i) passende faglige kvalifikationer og relevant erfaring med IFAC's standarder, navnlig ISAE 3000 for andre erklæringsopgaver med sikkerhed end revision eller review af historiske finansielle oplysninger og ii) erfaring i at foretage institutionelle eller overholdelsesvurderinger og/eller i at udføre systemrevision eller tilsvarende opgaver i forhold til enheder af sammenlignelig størrelse og kompleksitet som den pågældende enhed.
            Hertil kommer, at revisionsholdet som helhed skal have:
            
                        —
                     
                     
                        erfaring med institutionelle eller overholdelsesvurderinger og/eller systemrevision eller tilsvarende opgaver vedrørende EU-finansierede programmer og projekter finansieret af nationale og/eller internationale donorer og institutioner. Det er ønskeligt, at lederen af feltarbejdsholdet, dvs. enten lederen (kategori 2) eller den ledende revisor (kategori 3) har erfaring med systemrevision af EU-finansierede eksterne bistandsforanstaltninger og/eller andre EU-finansierede foranstaltninger og/eller institutionelle eller overholdelsesvurderinger af organisationer inden for udviklingsbistandssektoren og/eller den økonomiske sektor
                     
                  
                        —
                     
                     
                        [Valgfri: taler flydende [angiv sprog].]
                     
                  
               
                  Holdsammensætning
               
            
            Det revisorhold, der kræves til denne søjlevurdering, skal være sammensat af en revisor fra kategori 1, som har det endelige ansvar for vurderingen, og en revisionshold bestående af en passende blanding af revisorer fra kategori 2-4. Det påhviler revisoren at foreslå og anvende et revisionshold bestående af en passende blanding af revisorer til denne opgave.
            Kommissionen sondrer mellem fire forskellige kategorier af revisorer.
            
               Kategori 1 — Revisionspartner
            
            En revisionspartner skal være en højt kvalificeret ekspert med relevante faglige kvalifikationer, og som påtager eller har påtaget sig ledelsesmæssigt ansvar inden for offentlig revision.
            Den pågældende skal være medlem af et nationalt regnskabs- eller revisionsorgan eller -institution og skal have mindst 12 års erhvervserfaring som uddannet revisor eller bogholder inden for offentlig revision. Erfaring med at samarbejde med modtagerlandene af EU's eksterne bistand vil også blive taget i betragtning.
            En revisionspartner eller en anden person i en stilling svarende til en partner, er den person i revisionsfirmaet, der har ansvar for revisionen og dens resultater, og for den rapport, der udarbejdes på vegne af firmaet. Revisionspartneren har de nødvendige beføjelser fra et fagligt, retsligt eller administrativt organ og er autoriseret til at attestere regnskaber i henhold til lovgivningen i det land, hvor revisionsvirksomheden er registreret.
            
               Kategori 2 — Revisionschef
            
            Revisionschefer er kvalificerede eksperter med relevant universitetsuddannelse eller faglige kvalifikationer. De skal have mindst seks års erfaring som professionel revisor eller bogholder inden for offentlig revision, herunder relevant erfaring med ledelse af revisionshold.
            
               Kategori 3 — Ledende revisor
            
            Ledende revisorer er kvalificerede eksperter med relevant akademisk eller faglig uddannelse og mindst tre års erhvervserfaring inden for offentlig revision.
            
               Kategori 4 — Assisterende revisor
            
            Assisterende revisorer skal have en relevant universitetsuddannelse samt mindst seks måneders erhvervserfaring inden for offentlig revision.
            
               
                  Curriculum vitæ (CV'er)
               
            
            Revisoren skal fremvise CV'er for partneren eller andre personer i revisionsfirmaet med ansvar for søjlevurderingen og for underskrivelse af rapporten over for den ordregivende myndighed samt CV'er for chefer, ledende revisorer og assisterende revisorer, der anbefales som en del af revisionsholdet. CV'erne omfatter nødvendige oplysninger om typen af opgaver, der udføres af medarbejdere, med angivelse af kvalifikationer og kapacitet til at foretage vurderingen, samt oplysninger om konkret relevant erfaring. Den ordregivende myndighed undersøger CV'erne før en ordreformular eller andet gældende kontraktligt dokument vedrørende opgaven underskrives og forbeholder sig ret til at afvise dem, hvis de ikke anses for egnet i forhold til kravene til opgaven.
            5.   ANVENDELSESOMRÅDE
            
            5.1.   Sted og periode, der er omfattet af vurderingen
            
            Denne søjlevurdering udføres på [
                  sted(er)
               ]. <Det er vigtigt at angive de(t) korrekt(e) sted(er), hvor vurderingen skal udføres>. Revisoren skal bekræfte stedet/stederne, hvor vurderingen udføres hos den ordregivende myndighed, før feltarbejdet indledes og sikre, at relevant dokumentation samt nøglemedarbejdere vil være til rådighed i løbet af vurderingen. Revisoren skal tage højde for, at enheden normalt har behov for møder til at forberede vurderingen og til at drøfte udkastet til rapporten, og at dette kan medføre ekstra rejseaktivitet (jf. afsnit 7).
            
               Perioden, der er omfattet af vurderingen er normalt det år (dvs. den periode på 12 måneder), der slutter den dag, hvor feltarbejdet for vurderingen indledes, dvs. den dag hvor revisoren reelt indleder vurderingsprocedurer og -test på stedet (dvs. det sted hvor enheden har hjemsted).
            5.2.   Opgavesammenhæng
            
            
               
                  Anvendelse af bilag 1 Opgavesammenhæng — Centrale oplysninger for søjlevurderingen
               
            
            Revisoren skal have opnået et foreløbigt kendskab til eller indsigt i opgavesammenhængen baseret på 
                  bilag 1 Opgavesammenhæng — Centrale oplysninger for søjlevurderingen. Dette kendskab skal være tilstrækkeligt til, at revisoren kan fremlægge et relevant forslag for den ordregivende myndighed.
            
               
                  Anvendelse af bilag 2a Vurderingsskema
               
            
            Enheden skal udlevere 
                  bilag 2a
                i udfyldt stand til revisoren snarest muligt efter, at der er indgået aftale mellem revisoren og den ordregivende myndighed, men forud for at revisorens vurderingsprocedurer indledes.
            I den anden fase vil 
                  bilag 2a
                være et hjælpeværktøj, som revisoren bruger ved udformning, planlægning og udførelse af vurderingsprocedurerne og til at sikre, at de kriterier, som Europa-Kommissionen anser for nødvendige eller vigtige for den enhed, som er underlagt vurderingen, bliver opfyldt.
            Det udfyldte skema i 
                  bilag 2a
                er en vigtig kilde til vurderingsoplysninger og bevis for revisoren. Det er imidlertid langt fra den eneste kilde, der skal benyttes af revisoren til at planlægge og udføre procedurer for vurderinger og til at drage konklusioner. Alle oplysninger, som enheden udfylder og videregiver, er foreløbige og underlagt de vurderingsprocedurer, som revisoren anser for nødvendige. Revisoren må ikke benytte oplysninger, før revisoren ved hjælp af vurderingsprocedurer har sikret, at oplysningerne er tilstrækkeligt nøjagtige og komplette til at foretage vurderingen og til at drage velunderbyggede konklusioner vedrørende centrale spørgsmål.
            Derfor kan revisoren ændre, udfylde og tilføje oplysninger i resultatkolonnen, som revisoren finder relevante. Revisoren kan også tilføje supplerende spørgsmål, hvis revisoren finder det nødvendigt for at kunne drage en velunderbygget konklusion vedrørende centrale spørgsmål.
            Revisoren skal tage hensyn til specifikke opgaveforhold og foretage et fagligt skøn i løbet af hele vurderingsprocessen. Revisoren har til enhver tid det fulde ansvar for udformning, planlægning og udførelse af de vurderingsprocedurer, som revisoren anser for nødvendige ud over spørgsmålene og procedurerne i skemaet i 
                  bilag 2a
               .
            Revisoren vil benytte oplysningerne i skemaet i 
                  bilag 2a
                og resultaterne af vurderingsprocedurerne til at udfylde 
                  bilag 2 Vurderingsskema og kriterier (jf. afsnit 5.4 nedenfor) og til at drage en konklusion for hver af søjlerne, der vurderes.
            5.3.   Art, omfang og tidsplan for procedurer samt test for hver søjle
            
            Revisoren skal vurdere udformningen af relevante systemer, kontrolforanstaltninger, regler og procedurer. Det betyder, at revisoren skal udføre procedurer og test på basis af hvilke, denne skal konkludere, om systemet, kontrolforanstaltningerne, reglerne og procedurerne foreligger, dvs. eksisterer.
            Desuden skal revisoren vurdere den operationelle effektivitet af systemer, kontrolforanstaltninger, regler og procedurer for alle relevante søjler (jf. afsnit 2 — Målsætninger ovenfor) med undtagelse af søjlen »uafhængig ekstern revision«, for hvilken revisoren kun vurderer udformningen af procedurerne for ekstern revision.
            Udformningen og den operationelle effektivitet af relevante systemer, regler og procedurer skal vurderes i forhold til de kriterier, som er defineret af Kommissionen for hver søjle (jf. afsnit 5.4 nedenfor). Hertil skal revisoren bruge skemaet fra Kommissionen.
            Revisoren bestemmer arten, omfanget og tidsplanen for alle de procedurer og test, som revisoren anser for nødvendige at udføre for at kunne drage en konklusion med hensyn til udformningen og den operationelle effektivitet af systemer, kontrolforanstaltninger, regler og procedurer.
            5.4.   Kriterier og væsentlighed
            
            For hver søjle er der tre niveauer af kriterier, som er defineret af Europa-Kommissionen ved formuleringen af (centrale) spørgsmål i 
                  bilag 2 Vurderingsskema og kriterier og i 
                  bilag 2a Vurderingsskema.
            
            For at afgøre hvad der er en væsentlig svaghed eller mangel i forhold til systemer, kontrolforanstaltninger, regler og procedurer, skal revisoren tage hensyn til de kriterier og niveauer af vigtighed (dvs. tærskel for antal point), der er defineret af Kommissionen, idet disse faktorer kan være af betydning for Kommissionens beslutning om at overdrage budgetgennemførelsesopgaver under indirekte forvaltning til enheden.
            
               
                  Niveau 1 (Finansforordningen)
               
            
            For hver søjle er der ét overordnet niveau 1-spørgsmål (i 
                  bilag 2 Vurderingsskema og kriterier), der er udformet på basis af finansforordningen. Dette spørgsmål er fundamentalt. Kun to typer konklusioner er mulige:
            
                        —
                     
                     
                        Svaret på spørgsmålet på niveau 1 er »ja«. Det betyder, at enheden overholder kravene til den pågældende søjle. Revisorens konklusion skal formuleres i positiv form, hvilket svarer til en »revisionserklæring uden forbehold«
                     
                  
                        —
                     
                     
                        Svaret på spørgsmålet på niveau 1 er »nej«. Det betyder, at enheden ikke overholder kravene til den pågældende søjle. Her skal konklusionen formuleres i negativ form, hvilket svarer til det, som kaldes en »revisionserklæring med forbehold« i henhold til internationale standarder.
                     
                  
               
                  Niveau 2 (Centrale søjlekomponenter)
               
            
            Centrale spørgsmål på niveau 2 vedrører kriterier, som Kommissionen anser for nødvendige. Her fastsættes centrale spørgsmål og kriterier for centrale komponenter i hver søjle. Ved komponenter forstås grundlæggende »undersøjler«, som igen er inddelt i spørgsmålsblokke i 
                  bilag 2a Vurderingsskema).
            Revisoren skal foretage et fagligt skøn ved at tildele et antal point på en skala fra 0 til 10 for hver niveau 2-komponent i 
                  bilag 2 Vurderingsskema og kriterier baseret på de tilvejebragte oplysninger og beviser fra 
                  bilag 2a
               .
            
               
                  Niveau 3 (Vurderingsskema inddelt i spørgsmålsblokke)
               
            
            
               
                  Bilag 2a Vurderingsskema indeholder spørgsmålsblokke, der relaterer sig til de centrale søjlekomponenter på niveau 2. Disse blokke af detaljerede spørgsmål er ikke udtømmende. Det betyder, at revisoren som minimum skal anvende disse (blokke af) spørgsmål til at tildele hvert komponent på niveau 2 et antal point.
            Revisoren kan formulere supplerende spørgsmål og udføre yderligere test og procedurer, som revisoren finder nødvendige eller hensigtsmæssige. Revisoren foretager til enhver tid et fagligt skøn af alle spørgsmålene i 
                  bilag 2a
                for at tildele point til de centrale søjlekomponenter på niveau 2.
            5.5.   Begrænsninger i anvendelsesområdet
            
            Revisoren underretter den ordregivende myndighed om eventuelle begrænsninger i omfanget af arbejdsopgaver, der er udpeget før eller i løbet af vurderingen, og drøfter med den ordregivende myndighed, hvilke foranstaltninger der kan være påkrævet, og hvorvidt eller hvordan vurderingen skal fortsætte.
            6.   VURDERINGSPROCEDURER
            
            Revisoren skal udføre vurderingen i overensstemmelse med 
                  bilag 3 Vurderingsprocedurer, hvilket omfatter dokumentation og beviser, planlægning, feltarbejde og rapportering. Bilag 3 indeholder vurderingsprocedurer, som revisoren skal anvende, samt procedurer som revisoren kan vælge at bruge. Revisorens opmærksomhed henledes på de specifikke aspekter, der fremgår af afsnit 6.1 til 6.3 nedenfor. Revisoren skal udvise professionel omhu og dømmekraft samt bestemme arten, tidsplanen og omfanget af vurderingsprocedurer tilpasset til vurderingens målsætninger, omfang og sammenhæng.
            6.1.   Dokumentation og beviser
            
            Revisoren skal, i overensstemmelse med ISAE 3000, udarbejde dokumentation og indhente tilstrækkeligt bevis til at understøtte vurderingsresultaterne samt drage rimelige konklusioner, hvorpå konklusionen på vurderingen for hver søjle kan baseres. Revisoren foretager et fagligt skøn til at fastslå, om beviserne er tilstrækkelige og hensigtsmæssige (jf. bilag 3.1).
            6.2.   Planlægning og feltarbejde
            
            
               
                  Indledning af vurderingen
               
            
            Vurderingens officielle startdato er datoen for underskrivelse af den ordregivende myndigheds ordreformular eller andet gældende kontraktligt dokument vedrørende vurderingen. Revisoren skal hurtigst muligt aftale en dato for indledning af feltarbejdet med enheden.
            
               
                  Forberedende møde med enheden
               
            
            Enheden skal planlægge et forberedende møde med revisoren (jf. bilag 3.2.1), der afholdes hos [enhedens navn og adresse]. Enheden underretter Kommissionen om dette møde, som repræsentanter for Kommissionen kan deltage i.
            
               
                  Procedurer for vurderingsplanlægning og feltarbejde
               
            
            Revisorens procedurer omfatter at et opnå kendskab til eller indsigt i opgavesammenhængen, som er tilstrækkeligt til at udforme og udføre yderligere vurderingsprocedurer. Dette omfatter:
            
                        —
                     
                     
                        tilvejebringelse af beviser vedrørende udformningen af systemer, kontrolforanstaltninger, regler og procedurer (bilag 3.3.1)
                     
                  
                        —
                     
                     
                        udførelse af test af den operationelle effektivitet af systemer, kontrolforanstaltninger, regler og procedurer (bilag 3.3.2)
                     
                  
                        —
                     
                     
                        stikprøvetagning og andre former for udvælgelse af poster, hvis det er relevant (bilag 3.3.3)
                     
                  
                        —
                     
                     
                        anvendelse af interne revisorers arbejde, hvis det er relevant (bilag 3.3.4).
                     
                  6.3.   Rapportering
            
            
               
                  Brug af rapportmodellen til søjlevurdering i bilag 4
               
            
            Det er obligatorisk at bruge rapportmodellen til søjlevurdering i bilag 4.
            
               
                  Sprog
               
            
            Rapporten skal udfærdiges på [sprog]. [Rapporten skal ledsages af et resumé af vurderingsrapporten på [engelsk/fransk]] (jf. bilag 3.3.1). <Udelad, hvis ikke relevant>.
            
               
                  Resultater
               
            
            Der er to typer resultater:
            
                        —
                     
                     
                        
                           Vigtigste resultater er resultater, der vedrører de væsentligste svagheder eller mangler i forhold til systemer, kontrolforanstaltninger, regler og procedurer. Ved »væsentlig« forstås, at revisoren anser disse faktorer for så vigtige for Kommissionen, at de kan have betydning for Kommissionens beslutning om at overdrage budgetgennemførelsesopgaver under indirekte forvaltning til enheden. Derfor skal revisoren, hvis der forekommer væsentlige resultater af en søjle, afgive en erklæring med forbehold for den pågældende søjle.
                        Vigtigste resultater omfatter også de tilfælde, hvor flere resultater enkeltvis ikke vedrører en væsentlig svaghed eller mangel, men som samlet peger på et resultat med en væsentlig svaghed eller mangel. Den samlede indvirkning af sådanne resultater er så betydelig (dvs. væsentlig), at dette må føre revisoren til den konklusion, at enheden ikke opfylder kravene til den pågældende søjle (dvs. konklusionen er »Nej«).
                     
                  
                        —
                     
                     
                        Ved andre resultater forstås alle ikkevæsentlige resultater, som revisoren mener, enheden skal gøres opmærksom på. Disse resultater vedrører svagheder og mangler i systemer, kontrolforanstaltninger, regler eller procedurer, som, enkeltvis eller samlet, medfører en mindre umiddelbar risiko for, at målsætningerne for den pågældende søjle ikke bliver opfyldt.
                     
                  Resultaterne skal indberettes i overensstemmelse med de (skema) formater, der er beskrevet i rapportmodellen til søjlevurdering, jf. bilag 4. De vigtigste resultater og andre resultater fra revisorens side kan danne grundlag for de tilsynsforanstaltninger, som Kommissionen skal træffe i overensstemmelse med finansforordningens artikel 154, stk. 5.
            
               
                  Anbefalinger
               
            
            Der findes to typer anbefalinger:
            
                        —
                     
                     
                        Ved kritiske anbefalinger forstås væsentlige svagheder og mangler i systemer, kontrolforanstaltninger, regler eller procedurer og i de tilfælde, hvor Kommissionens kriterier og/eller internationalt anerkendte standarder for søjler ikke overholdes (regelmæssigt)
                     
                  
                        —
                     
                     
                        Ved andre anbefalinger forstås alle andre resultater, der ikke er af væsentlig karakter. I disse tilfælde har svagheder og mangler i systemer, kontrolforanstaltninger, regler eller procedurer ikke nogen større og umiddelbar indvirkning på målsætningerne for disse systemer, kontrolforanstaltninger, regler eller procedurer. Det vil imidlertid være hensigtsmæssigt for enheden at gennemføre de foreslåede foranstaltninger, da det giver mulighed for at forbedre dens systemer, kontrolforanstaltninger, regler eller procedurer for at opnå større effektivitet og/eller produktivitet.
                     
                  Anbefalingerne skal indberettes i overensstemmelse med de (skema) formater, der er beskrevet i rapportmodellen til søjlevurdering, jf. bilag 4.
            
               
                  Konklusioner
               
            
            Vurderingsrapporten skal indeholde en konklusion for hver søjle. Der findes to typer konklusioner. Konklusioner skal enten formuleres i positiv form (dvs. »har tilrettelagt«, »bruger«, »er underlagt« eller »anvender«) eller i negativ form (dvs. »har ikke tilrettelagt«, »bruger ikke«, »er ikke underlagt« eller »anvender ikke«).
            Anvendelse af en konklusion af typen med forbehold (dvs. anvendelse af formuleringen »med undtagelse af«) er ikke muligt i forbindelse med en søjlevurdering.
            
               
                  Vurderingsrapportens dato
               
            
            Datoen for udkast til og foreløbige endelige rapporter er den dato, hvor disse rapporter sendes til orientering. Datoen for den endelige vurderingsrapport er den dato, hvor den endelige uafhængige revisors påtegning er underskrevet (bilag 3.4.2).
            
               
                  Procedurer og frister for indsendelse af udkast til og endelige vurderingsrapporter
               
            
            Revisoren skal overholde procedurerne og fristen for orienteringen og indsendelse af udkastet til og den endelige vurderingsrapport, jf. bilag 3.4.3 og 3.4.4.
            Revisorens opmærksomhed rettes navnlig mod følgende:
            
                        —
                     
                     
                        Revisoren skal indsende et udkast til rapporten til enheden inden for [21 fastsættes af den ordregivende myndighed] kalenderdage regnet fra dagen efter dagen for det afsluttende møde (dvs. ved udgangen af feltarbejdet)
                     
                  
                        —
                     
                     
                        Perioden mellem det afsluttende vurderingsmøde og indsendelsen af den endelige vurderingsrapport til enheden må ikke overskride [105 fastsættes af den ordregivende myndighed] kalenderdage eller [15] uger. Revisoren skal forklare og dokumentere eventuelle rapporteringsforsinkelser i arbejdspapirerne.
                     
                  7.   ANDRE FORHOLD
            
            7.1.   Oplysninger om metoder til beregning og rapportering af omkostninger
            
            Alle af en enhed med henblik på denne vurdering fremlagte oplysninger om metoden, der er anvendt til beregning og rapportering af omkostninger, betragtes ikke som godkendt af Kommissionen med hensyn til budgettet for specifikke foranstaltninger. En sådan godkendelse er kun mulig, hvis de specifikke procedurer, som er fastlagt i Kommissionens beslutning om forudgående vurdering af enhedsomkostninger og faste beløb (også kaldet »forenklede omkostningsmuligheder«), er fulgt. Hvis der ikke foreligger en forudgående vurdering af forenklede omkostningsmuligheder, fastsættes støtteberettigelsen af omkostninger til specifikke foranstaltninger alene på grundlag af bestemmelserne i den/de relevante aftale/aftaler med enheden
            7.2.   Opfølgning
            
            Den ordregivende myndighed kan anmode revisoren om at yde yderligere bistand som led i opfølgningen på den endelige vurderingsrapport. Den ordregivende myndighed kan også anmode revisoren om at revurdere en eller flere søjler, hvis det i den endelige vurderingsrapport konkluderes, at enheden ikke har overholdt kravene til den/de pågældende søjle/søjler.
            Disse retningslinjer omfatter ikke yderligere bistand, som revisoren yder i forbindelse med den ordregivende myndigheds opfølgning på den endelige vurderingsrapport. Hvis en sådan bistand er påkrævet, skal den ordregivende myndighed udfærdige et tillæg til ordreformularen eller andet gældende kontraktligt dokument for sådan en opgave.
            7.3.   Diverse anliggender
            
            
               Bilag
            
            
                        Bilag 1
                     
                     
                        Opgavesammenhæng — Centrale oplysninger for søjlevurderingen
                     
                  
                        Bilag 2
                     
                     
                        Vurderingsskema og kriterier
                     
                  
                        Bilag 2a
                     
                     
                        Vurderingsskema
                     
                  
                        Bilag 3
                     
                     
                        Vurderingsprocedurer
                     
                  
                        Bilag 4
                     
                     
                        Søjlevurderingsrapport
                     
                  
               VIGTIGT: Bilag 1-4 udgør en integreret del af nærværende retningslinjer.
            
               (1)  Forordning (EU, Euratom) 2018/1046.
            
               (2)  En henvisning til »finansielle instrumenter« anses for også at omfatte budgetgarantier.
            
               (3)  Kommissionen kan i behørigt begrundede tilfælde være den ordregivende myndighed.
            
               (4)  Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2006/43/EF af 17. maj 2006 om lovpligtig revision af årsregnskaber og konsoliderede regnskaber, om ændring af Rådets direktiv 78/660/EØF og 83/349/EØF og om ophævelse af Rådets direktiv 84/253/EØF (EUT L 157 af 9.6.2006, s. 87), som ændret ved Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2014/56/EU af 16. april 2014 (EUT L 158 af 27.5.2014, s. 196).
            
               (5)  Hvis revisionsorganet ikke er fra den private sektor, finder tilsvarende niveauer for anciennitet, kvalifikationer og erfaring anvendelse.
         
         
            
               Bilag 1
               Opgavesammenhæng — Centrale oplysninger for søjlevurderingen
               
                           
                              ENHED, DER ER UNDERLAGT VURDERING
                           
                        
                        
                           <Angiv fulde navn på enheden, der vurderes>
                        
                     
                           
                              SØJLE
                           
                        
                        
                           SØJLE, DER ER UNDERLAGT VURDERING (1)
                           
                        
                     
                           
                                       1.
                                    
                                    
                                       INTERN KONTROL
                                    
                                 
                        
                           
                              JA
                           
                        
                     
                           
                                       2.
                                    
                                    
                                       REGNSKAB
                                    
                                 
                        
                           
                              JA
                           
                        
                     
                           
                                       3.
                                    
                                    
                                       EKSTERN REVISION
                                    
                                 
                        
                           
                              JA
                           
                        
                     
                           
                                       4.
                                    
                                    
                                       TILSKUD
                                    
                                 
                        
                           
                              JA/NEJ <udelad det, der ikke er relevant>
                        
                     
                           
                                       5.
                                    
                                    
                                       UDBUD
                                    
                                 
                        
                           
                              JA/NEJ <udelad det, der ikke er relevant>
                        
                     
                           
                                       6.
                                    
                                    
                                       FINANSIELLE INSTRUMENTER
                                        (2)
                                    
                                 
                        
                           
                              JA/NEJ <udelad det, der ikke er relevant>
                        
                     
                           
                                       7.
                                    
                                    
                                       UDELUKKELSE FRA ADGANG TIL MIDLER
                                    
                                 
                        
                           
                              JA
                           
                        
                     
                           
                                       8.
                                    
                                    
                                       OFFENTLIGGØRELSE AF OPLYSNINGER OM MODTAGERE
                                    
                                 
                        
                           
                              JA
                           
                        
                     
                           
                                       9.
                                    
                                    
                                       BESKYTTELSE AF PERSONOPLYSNINGER
                                    
                                 
                        
                           
                              JA
                           
                        
                     
                           
                              Søjle 1, 2, 3, 7, 8 og 9 er altid underlagt vurdering
                               (3).
                           
                              Søjle 4-6 kan være underlagt vurdering afhængigt af karakteren af de budgetgennemførelsesopgaver, der skal overdrages.
                           
                        
                     
                  
               
                           
                              KONTAKTOPLYSNINGER
                           
                        
                     
                           
                              Enhed: [Fulde navn på enheden, der er underlagt vurdering]
                           
                        
                     
                           Adresse
                        
                        
                            
                        
                        
                           Land
                        
                        
                            
                        
                     
                           Telefon
                        
                        
                            
                        
                        
                           Fax
                        
                        
                            
                        
                     
                           Hjemmeside
                        
                        
                            
                        
                     
                           
                              Primær kontaktperson
                           
                        
                     
                           Navn
                        
                        
                            
                        
                        
                           Funktion
                        
                        
                           
                              <angiv ledelsesfunktion, f.eks. Direktør, Generaldirektør, Økonomi- og regnskabschef>
                           
                        
                     
                           E-mail
                        
                        
                            
                        
                        
                           Telefon/fax
                        
                        
                            
                        
                     
                           
                              Den Europæiske Unions delegation i [Land] <slet denne tabel, hvis den ikke er relevant>
                        
                     
                           Adresse
                        
                        
                            
                        
                        
                           Land
                        
                        
                            
                        
                     
                           Telefon
                        
                        
                            
                        
                        
                           Fax
                        
                        
                            
                        
                     
                           
                              Primær kontaktperson
                           
                        
                     
                           Navn
                        
                        
                            
                        
                        
                           Funktion
                        
                        
                            
                        
                     
                           E-mail
                        
                        
                            
                        
                        
                           Telefon/fax
                        
                        
                            
                        
                     
                           
                              Europa-Kommissionens tjenestegren med ansvar for det relevante EU-finansieringsprogram <slet, hvis det ikke er relevant>
                        
                     
                           
                              Primær kontaktperson
                           
                        
                     
                           Navn
                        
                        
                            
                        
                        
                           Funktion/enhed
                        
                        
                            
                        
                     
                           E-mail
                        
                        
                            
                        
                        
                           Telefon/fax
                        
                        
                            
                        
                     
                  SØJLE 1 — INTERN KONTROL
               
               Beskriv (højst fem sider) det interne kontrolsystem, som omfatter:
               
                           —
                        
                        
                           Kontrolmiljøet
                           
                                       —
                                    
                                    
                                       integritet og etiske værdier
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       organisatorisk struktur og fastlæggelse af beføjelser
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       forvaltningstilsynsstruktur
                                    
                                 
                     
                           —
                        
                        
                           Risikovurdering
                        
                     
                           —
                        
                        
                           Kontrolaktiviteter, herunder:
                           
                                       —
                                    
                                    
                                       funktionsadskillelse (herunder foranstaltninger for at undgå interessekonflikter)
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       behandling af oplysninger og IT-systemer (herunder generelle IT-kontrolforanstaltninger, kontrolsystemer, dataintegritet og revisionsspor)
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       forebyggelse, opdagelse og korrektion af fejl, svig og uregelmæssigheder
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       bankvirksomhed/likviditetsstyring
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       administration af lønudbetaling og registrering af arbejdstid
                                    
                                 
                     
                           —
                        
                        
                           Oplysning og kommunikation
                           
                                       —
                                    
                                    
                                       intern rapportering
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       ekstern rapportering regnskaber rapportering til donorer
                                    
                                 
                     
                           —
                        
                        
                           Overvågning
                           
                                       —
                                    
                                    
                                       overvågning af (delelementerne i) det interne kontrolsystem
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       intern revisionsfunktion.
                                    
                                 
                     
                  SØJLE 2 — REGNSKAB
               
               Beskriv (højst fem sider) regnskabssystemet:
               
                           —
                        
                        
                           Regnskabssystem og -praksis
                        
                     
                           —
                        
                        
                           Budget
                        
                     
                           —
                        
                        
                           Regnskab og budget for projekter, aktiviteter, (trust)fonde og finansielle instrumenter.
                        
                     
                  SØJLE 3 — UAFHÆNGIG EKSTERN REVISION
               
               Beskriv (højst fem sider) den eksterne revisionsfunktion, som omfatter:
               
                           —
                        
                        
                           rammebestemmelser for ekstern revision
                        
                     
                           —
                        
                        
                           enhedens eksterne revisor og standarder for ekstern revision.
                        
                     
                  SØJLE 4 — TILSKUD
               
               Beskriv (højst fem sider) enhedens tilskudssystem, som omfatter:
               
                           —
                        
                        
                           de retlige og reguleringsmæssige rammer,
                        
                     
                           —
                        
                        
                           principper for tilskud, herunder navnlig foranstaltninger for at undgå interessekonflikter gennem hele tilskudstildelingsprocessen
                        
                     
                           —
                        
                        
                           tilskudsformer, der er anvendt
                        
                     
                           —
                        
                        
                           organisation (opgaver og ansvarsområder)
                        
                     
                           —
                        
                        
                           dokumentation samt proces for ansøgning om tilskud
                        
                     
                           —
                        
                        
                           tilskudsprocedurer, herunder:
                           
                                       —
                                    
                                    
                                       offentliggørelse af indkaldelse af forslag
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       indsendelse af forslag
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       sikkerhed og fortrolighed vedrørende forslag
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       modtagelse, registrering og åbning af bud
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       udvælgelses- og vurderingsprocedurer
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       tildeling af tilskud
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       underretning og offentliggørelse
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       tilskudsaftaler og kontrakter.
                                    
                                 
                     
                  SØJLE 5 — UDBUD
               
               Beskriv (højst fem sider) enhedens udbudssystem, som omfatter:
               
                           —
                        
                        
                           de retlige og reguleringsmæssige rammer
                        
                     
                           —
                        
                        
                           udbudsprincipper, navnlig:
                           
                                       —
                                    
                                    
                                       gennemsigtighedsforanstaltninger såsom forudgående offentliggørelse af udbud samt efterfølgende offentliggørelse af kontrahenter
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       foranstaltninger for at undgå interessekonflikter gennem hele udbudsprocessen
                                    
                                 
                     
                           —
                        
                        
                           udbudsformer, der er anvendt (for tjenesteydelser, indkøb og bygge- og anlægsarbejder)
                        
                     
                           —
                        
                        
                           typer konkurrencebetinget udbudsprocedurer, der er anvendt
                        
                     
                           —
                        
                        
                           organisation (opgaver og ansvarsområder)
                        
                     
                           —
                        
                        
                           dokumentation samt proces for udbud
                        
                     
                           —
                        
                        
                           udbudsprocedurer:
                           
                                       —
                                    
                                    
                                       licitation
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       udvælgelses- og vurderingsprocedurer samt tildeling af kontrakter
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       klageordning.
                                    
                                 
                     
                  SØJLE 6 — FINANSIELLE INSTRUMENTER (4)
               
               Beskriv (højst fem sider) de finansielle instrumenter, som omfatter:
               
                           —
                        
                        
                           de retlige og reguleringsmæssige rammer. Aspekter, der skal dækkes:
                           
                                       —
                                    
                                    
                                       beskrivelser af instrumenterne, herunder investeringsstrategier eller -praksis, type støtte afholdt, kriterierne for støtteberettigelse for finansielle formidlere og slutmodtagere samt yderligere operative krav til gennemførelse af politikmålene for instrumentet
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       kravene til et målinterval af værdier for løftestangseffekten (EU's bidrag til et finansielt instrument skal sigte mod at mobilisere en samlet investering, som er større end EU's bidrag i forhold til de i forvejen definerede indikatorer)
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       definition af ikkestøtteberettigede aktiviteter
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       bestemmelser, som sikrer interessesammenfald og imødegår eventuelle interessekonflikter
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       bestemmelser for udvælgelse af finansielle formidlere (finansielle formidlere skal udvælges på grundlag af åbne, gennemsigtige, proportionale og ikkediskriminerende procedurer, idet interessekonflikter undgås) og oprettelse af særlige investeringsmekanismer, hvis det er relevant
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       bestemmelser om det ansvar, som påhviler den bemyndigede enhed og andre enheder, der deltager i gennemførelsen af det finansielle instrument
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       bestemmelser om bilæggelse af tvister
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       bestemmelser om styring af instrumenterne
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       bestemmelser om anvendelse og genanvendelse af EU's bidrag, hvis det er relevant (jf. finansforordningens artikel 209)
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       bestemmelser om forvaltning af bidragene fra EU og af forvaltningskonti, herunder modpartsrisici, acceptable likviditetstransaktioner, de berørte parters ansvar, korrektionsforanstaltninger i tilfælde af for store saldi på forvaltningskonti, opbevaring af dokumentation og rapportering
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       regler for bogføring og regnskabsaflæggelse (separat regnskabsaflæggelse for hvert finansielt instrument)
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       bestemmelser om varigheden, muligheden for forlængelse og afslutningen af det finansielle instrument, herunder betingelserne for afslutning før aftalt tid og i givet fald exitstrategier
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       bestemmelser om overvågning af gennemførelsen af støtte til finansielle formidlere og slutmodtagere, herunder de finansielle formidleres rapportering
                                    
                                 
                     
                           —
                        
                        
                           Grundprincipper: finansielle instrumenter anvendes i overensstemmelse med principperne om forsvarlig økonomisk forvaltning, gennemsigtighed, proportionalitet, ikkeforskelsbehandling, ligebehandling og subsidaritet og i overensstemmelse med deres målsætninger
                        
                     
                           —
                        
                        
                           Retningslinjer og operationelle bestemmelser for anvendelse af finansielle instrumenter
                        
                     
                           —
                        
                        
                           Organisation (opgaver og ansvarsområder)
                        
                     
                           —
                        
                        
                           System til kreditrisikostyring og intern risikoklassificering — hvis det er relevant (kun for enheder, der tiltænker at anmode om en budgetgaranti fra EU)
                        
                     
                           —
                        
                        
                           Regler og procedurer for kontrolforanstaltninger vedrørende skatteundgåelse og usamarbejdsvillige jurisdiktioner
                        
                     
                           —
                        
                        
                           Regler og procedurer for kontrolforanstaltninger vedrørende hvidvaskning af penge eller finansiering af terrorisme.
                        
                     
                  SØJLE 7 — UDELUKKELSE FRA ADGANG TIL MIDLER
               
               Beskriv (højst fem sider) enhedens udelukkelsessystem, som omfatter:
               
                           —
                        
                        
                           de retlige og reguleringsmæssige rammer
                        
                     
                           —
                        
                        
                           udelukkelseskriterier
                        
                     
                           —
                        
                        
                           procedurer, Angiv navnlig, om ovenstående aspekter er omfattet af procedurerne, og hvordan de anvendes.
                        
                     
                  SØJLE 8 — OFFENTLIGGØRELSE AF OPLYSNINGER OM MODTAGERE
               
               Beskriv (højst fem sider) enhedens system til offentliggørelse af oplysninger om modtagere af midler, som omfatter:
               
                           —
                        
                        
                           de retlige og reguleringsmæssige rammer
                        
                     
                           —
                        
                        
                           krav til offentliggørelse, Angiv navnlig, om nedenstående aspekter er omfattet af procedurerne, og hvordan de anvendes:
                           
                                       —
                                    
                                    
                                       navn, sted, karakter og formål, beløb
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       tidsplan
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       medier.
                                    
                                 
                     
                  SØJLE 9 — BESKYTTELSE AF PERSONOPLYSNINGER
               
               Beskriv (højst fem sider) enhedens system til beskyttelse af personoplysninger, som omfatter:
               
                           —
                        
                        
                           de retlige og reguleringsmæssige rammer
                        
                     
                           —
                        
                        
                           krav til beskyttelse af personoplysninger. Angiv navnlig, om disse krav er omfattet af procedurerne, og hvordan de anvendes.
                        
                     
                  (1)  Enheden skal her skrive JA eller NEJ for at angive, om søjlen er underlagt vurdering.
               
                  (2)  Henvisningen til »finansielle instrumenter« anses for også at omfatte budgetgarantier.
               
                  (3)  I det særlige tilfælde, at reglerne og procedurerne for hverken tilskud, udbud eller finansielle instrumenter vurderes (dvs. ingen af søjlerne 4-6), er det ikke nødvendigt at vurdere reglerne og procedurerne for udelukkelse og offentliggørelse (dvs. søjle 7 og 8).
               
                  (4)  »Finansielle instrumenter« omfatter også budgetgarantier.
            
         
         
            
               Bilag 2
               
                  VURDERINGSSKEMA OG KRITERIER
               
               
                           
                              SØJLE 1 — INTERN KONTROL
                           
                        
                     
                           
                              Niveau 1 (Finansforordningen). Har enheden tilrettelagt og i alt væsentligt sikret anvendelsen af et effektivt, produktivt og økonomisk internt kontrolsystem, som er baseret på bedste internationale praksis og er i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen?
                           
                        
                        
                           
                              JA/NEJ
                           
                        
                     
                           
                              Niveau 2 kriterier/spørgsmål (5 komponenter for intern kontrol)
                           
                        
                        
                           
                              POINT
                           
                           
                              (0-10)
                           
                        
                     
                           
                                       1.
                                    
                                    
                                       Kontrolmiljø
                                       Giver enhedens kontrolmiljø tilstrækkeligt grundlag for at udføre intern kontrol på tværs af organisationen?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                                       2.
                                    
                                    
                                       Risikovurdering
                                       Udpeger enheden risici for opfyldelse af dens målsætninger på tværs af enheden, herunder vurdering af risikoen for svig, og analyseres risici som grundlag for fastsættelse af, hvordan de skal håndteres?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                                       3.
                                    
                                    
                                       Kontrolaktiviteter
                                       Anvender enheden sine ressourcer effektivt i forbindelse med kontrolaktiviteter, herunder forebyggelse, opdagelse og korrektion af uregelmæssigheder og svig?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                                       4.
                                    
                                    
                                       Information og kommunikation
                                       Har enheden etableret kontrolforanstaltninger og procedurer, der sikrer pålidelig rapportering — både internt og eksternt (indgående og udgående) — i overensstemmelse med gældende krav og standarder?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                                       5.
                                    
                                    
                                       Overvågning
                                       Foretager enheden løbende og effektiv overvågning af interne kontrolforanstaltninger?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                              Samlet score
                           
                        
                        
                           
                              ../50
                           
                        
                     
                           
                              POINT
                           
                           
                              Svaret på niveau 1-spørgsmålet er JA, hvis det samlede pointtal for alle fem komponenter er mindst 70 %, og pointtallet for hver enkelt komponent er mindst 2/10 eller 20 %.
                           
                           
                              Svaret på niveau 1-spørgsmålet er NEJ, hvis det samlede pointtal er mindre end 70 %, eller pointtallet for en enkelt komponent er mindre end 2/10 eller 20 %.
                           
                        
                     
                  
               
                           
                              SØJLE 2 — REGNSKAB
                           
                        
                     
                           
                              Niveau 1 (Finansforordningen). Anvender enheden et regnskabssystem, der i alt væsentligt rettidigt kan levere nøjagtige, fuldstændige og pålidelige oplysninger, som er baseret på internationale revisionsstandarder og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen?
                           
                        
                        
                           
                              JA/NEJ
                           
                        
                     
                           
                              Niveau 2 kriterier/spørgsmål (3 komponenter for regnskab)
                           
                        
                        
                           
                              POINT
                           
                           
                              (0-10)
                           
                        
                     
                           
                                       1.
                                    
                                    
                                       Regnskabssystem og -praksis
                                       Anvender enheden et passende regnskabssystem, og har den en klar og skriftlig regnskabspraksis?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                                       2.
                                    
                                    
                                       Budget
                                       Har enheden foranstaltet et budgetsystem og procedurer, der medfører transparente og pålidelige budgetter for dens transaktioner og aktiviteter?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                                       3.
                                    
                                    
                                       Regnskab og budget for specifikke projekter, aktiviteter, (trust)fonde og finansielle instrumenter
                                        (1)
                                       , hvis det er relevant
                                       Har enheden: i) budget og regnskabsprocedurer, der giver mulighed for passende og rettidig rapportering til donorer/finansierende tredjeparter (herunder Europa-Kommissionen) om anvendelsen af de midler, de har udbetalt til projekter, aktiviteter, (trust)fonde og finansielle instrumenter, og ii) foranstaltet kapacitet og processer til at udarbejde regnskaber
                                           (2)?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                              Samlet score
                           
                        
                        
                           
                              ../30
                           
                        
                     
                           
                              POINT
                           
                           
                              Svaret på niveau 1-spørgsmålet er JA, hvis det samlede pointtal for alle tre komponenter er mindst 70 %, og pointtallet for hver enkelt komponent er mindst 2/10 eller 20 %.
                           
                           
                              Svaret på niveau 1-spørgsmålet er NEJ, hvis det samlede pointtal er mindre end 70 %, eller pointtallet for en enkelt komponent er mindre end 2/10 eller 20 %.
                           
                        
                     
                  
               
                           
                              SØJLE 3 — UAFHÆNGIG EKSTERN REVISION
                           
                        
                     
                           
                              Niveau 1 (Finansforordningen). Er enheden underlagt uafhængig ekstern revision, der i alt væsentligt skal udføres i overensstemmelse med internationalt anerkendte revisionsstandarder af en revisionstjeneste, der funktionelt er uafhængig af enheden og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen?
                           
                        
                        
                           
                              JA/NEJ
                           
                        
                     
                           
                              Niveau 2 kriterier/spørgsmål (3 komponenter for uafhængig ekstern revision)
                           
                        
                        
                           
                              POINT
                           
                           
                              (0-10)
                           
                        
                     
                           
                                       1.
                                    
                                    
                                       Retlige og reguleringsmæssige rammer
                                       Har enheden foranstaltet klare reguleringsmæssige rammer for ekstern revision?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                                       2.
                                    
                                    
                                       Principper
                                       Der skelnes mellem tre mulige situationer afhængigt af de gældende reguleringsmæssige rammer og revisionsstandarder.
                                       
                                          Centralt spørgsmål (niveau 2) — Finder anvendelse, hvis den eksterne revision udføres af et uafhængigt eksternt revisionsfirma (privat sektor) i overensstemmelse med standarder svarende til internationale revisionsstandarder. Er enheden underlagt ekstern revision, som:
                                       
                                                   —
                                                
                                                
                                                   udføres af et eksternt revisionsfirma, som er uafhængigt af enheden, og som overholder de grundlæggende fagetiske principper, hvilket omfatter: integritet, objektivitet, professionel kompetence og fornøden omhu samt professionel adfærd?
                                                
                                             
                                                   —
                                                
                                                
                                                   udføres i overensstemmelse med revisionsstandarder svarende til de internationalt anerkendte revisionsstandarder (»ISA«), udstedt af International Auditing and Assurance Standards Board (IAAB)?
                                                   
                                                
                                             
                                          Centralt spørgsmål (niveau 2) — Finder anvendelse, hvis den eksterne revision udføres af et nationalt revisionsorgan (offentlig sektor) i overensstemmelse med standarder svarende til internationale revisionsstandarder. Er enheden underlagt ekstern revision, som:
                                       
                                                   —
                                                
                                                
                                                   udføres af et nationalt revisionsorgan eller et overordnet revisionsorgan (f.eks. En national revisionsret eller tilsvarende organ), som er uafhængigt af enheden, og som overholder de grundlæggende fagetiske principper, hvilket omfatter: integritet, objektivitet, professionel kompetence og fornøden omhu samt professionel adfærd?
                                                
                                             
                                                   —
                                                
                                                
                                                   udføres i overensstemmelse med revisionsstandarder svarende til de principper, standarder og vejledninger, udstedt af Den Internationale Organisation af Øverste Revisionsmyndigheder (INTOSAI)?
                                                   
                                                
                                             
                                          Centralt spørgsmål (niveau 2) — Finder anvendelse, hvis den eksterne revision udføres af et eksternt revisions- eller tilsynsorgan, som henhører under specifikke reguleringsmæssige eller institutionelle rammer (f.eks. FN's eksterne revisorer), og som er uafhængig af enheden i overensstemmelse med standarder svarende til internationale revisionsstandarder. Er enheden underlagt ekstern revision, som:
                                       
                                                   —
                                                
                                                
                                                   udføres af en ekstern revisor eller et tilsynsorgan, som er uafhængigt af enheden, og som overholder de grundlæggende fagetiske principper, hvilket omfatter: integritet, objektivitet, professionel kompetence og fornøden omhu samt professionel adfærd?
                                                
                                             
                                                   —
                                                
                                                
                                                   udføres i overensstemmelse med revisionsstandarder svarende til de internationale revisionsstandarder (»ISA«) eller INTOSAI's standarder?
                                                   
                                                
                                             
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                                       3.
                                    
                                    
                                       Eksterne revisionsprocedurer
                                       Er enheden underlagt hensigtsmæssige eksterne revisionsprocedurer?
                                       
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                              Samlet score
                           
                        
                        
                           
                              ../30
                           
                        
                     
                           
                              POINT
                           
                           
                              Svaret på niveau 1-spørgsmålet er JA, hvis det samlede pointtal for alle tre komponenter er mindst 70 %, og pointtallet for hver enkelt komponent er mindst 2/10 eller 20 %.
                           
                           
                              Svaret på niveau 1-spørgsmålet er NEJ, hvis det samlede pointtal er mindre end 70 %, eller pointtallet for en enkelt komponent er mindre end 2/10 eller 20 %.
                           
                        
                     
                  
               
                           
                              SØJLE 4 — TILSKUD
                           
                        
                     
                           
                              Niveau 1 (Finansforordningen). Anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer for tilvejebringelse af finansiering fra EU-midler gennem tilskud og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen?
                           
                        
                        
                           
                              JA/NEJ
                           
                        
                     
                           
                              Niveau 2 kriterier/spørgsmål (3 komponenter for tilskud)
                           
                        
                        
                           
                              POINT
                           
                           
                              (0-10)
                           
                        
                     
                           
                                       1.
                                    
                                    
                                       Retlige og reguleringsmæssige rammer
                                       Har enheden foranstaltet klare retlige og reguleringsmæssige rammer for tildeling af tilskud?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                                       2.
                                    
                                    
                                       Principper
                                       Er følgende principper integreret i procedurerne, reglerne og kriterierne for enhedens tilskudstildelingssystem: gennemsigtighed, ligebehandling, kriterier for støtteberettigelse, forebyggelse af dobbelt finansiering, interessekonflikter?
                                       Disse principper skal være integreret i procedurerne, reglerne og kriterierne for enhedens tilskudstildelingssystem, jf. det overordnede princip om proportionalitet. Principperne skal ikke behandles som absolutte forrettigheder og et begrænset antal undtagelser kan tillades, for så vidt sådanne undtagelser fremgår tydeligt, rimeligt og berettiget.
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                                       3.
                                    
                                    
                                       Tilskudsprocedurer
                                       Anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer for tilvejebringelse af finansiering fra EU-midler gennem tilskud og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                              Samlet score
                           
                        
                        
                           
                              ../30
                           
                        
                     
                           
                              POINT
                           
                           
                              Svaret på niveau 1-spørgsmålet er JA, hvis det samlede pointtal for alle tre komponenter er mindst 70 %, og pointtallet for hver enkelt komponent er mindst 2/10 eller 20 %.
                           
                           
                              Svaret på niveau 1-spørgsmålet er NEJ, hvis det samlede pointtal er mindre end 70 %, eller pointtallet for en enkelt komponent er mindre end 2/10 eller 20 %.
                           
                        
                     
                  
               
                           
                              SØJLE 5 — UDBUD
                           
                        
                     
                           
                              Niveau 1 (Finansforordningen). Anvender enheden i alt væsentligt hensigtsmæssige regler og procedurer for tilvejebringelse af finansiering fra EU-midler gennem udbud og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen?
                           
                        
                        
                           
                              JA/NEJ
                           
                        
                     
                           
                              Niveau 2 kriterier/spørgsmål (3 komponenter for udbud)
                           
                        
                        
                           
                              POINT
                           
                           
                              (0-10)
                           
                        
                     
                           
                                       1.
                                    
                                    
                                       Retlige og reguleringsmæssige rammer
                                       Har enheden foranstaltet klare retlige og reguleringsmæssige rammer for udbud?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                                       2.
                                    
                                    
                                       Principper
                                       Er følgende principper integreret i procedurerne, reglerne og kriterierne for enhedens udbudssystem: gennemsigtighed, ligebehandling, offentlig adgang til udbudsinformation, interessekonflikter samt anvendelse af konkurrencebetingede udbudsprocedurer og økonomisk mest fordelagtige bud?
                                       Disse principper skal være integreret i procedurerne, reglerne og kriterierne for enhedens udbudssystem, jf. det overordnede princip om proportionalitet. Principperne skal ikke behandles som absolutte forrettigheder og et begrænset antal undtagelser kan tillades, for så vidt sådanne undtagelser fremgår tydeligt, rimeligt og berettiget.
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                                       3.
                                    
                                    
                                       Udbudsprocedurer
                                       Anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer for udbud?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                              Samlet score
                           
                        
                        
                           
                              ../30
                           
                        
                     
                           
                              POINT
                           
                           
                              Svaret på niveau 1-spørgsmålet er JA, hvis det samlede pointtal for alle tre komponenter er mindst 70 %, og pointtallet for hver enkelt komponent er mindst 2/10 eller 20 %.
                           
                           
                              Svaret på niveau 1-spørgsmålet er NEJ, hvis det samlede pointtal er mindre end 70 %, eller pointtallet for en enkelt komponent er mindre end 2/10 eller 20 %.
                           
                        
                     
                  
               
                           
                              SØJLE 6 — FINANSIELLE INSTRUMENTER
                               (3)
                           
                        
                     
                           
                              Niveau 1 (Finansforordningen). Anvender enheden i alt væsentligt hensigtsmæssige regler og procedurer for tilvejebringelse af finansiering fra EU-midler/budgetgarantier gennem finansielle instrumenter/budgetgarantier og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen?
                           
                        
                        
                           
                              JA/NEJ
                           
                        
                     
                           
                              Niveau 2 kriterier/spørgsmål (3 komponenter for finansielle instrumenter)
                           
                        
                        
                           
                              POINT
                           
                           
                              (0-10)
                           
                        
                     
                           
                                       1.
                                    
                                    
                                       Retlige og reguleringsmæssige rammer
                                       Har enheden foranstaltet klare retlige og reguleringsmæssige rammer for anvendelse og gennemførelse af finansielle instrumenter/budgetgarantier?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                                       2.
                                    
                                    
                                       Principper
                                       Er følgende principper og betingelser integreret i procedurerne, reglerne og kriterierne for enhedens finansielle instrumenter/budgetgarantier:
                                       
                                          
                                             Grundlæggende principper (finansforordningens artikel 209, stk. 1).
                                           Forsvarlig økonomisk forvaltning, gennemsigtighed, proportionalitet, ikkeforskelsbehandling, ligebehandling og subsidaritet.
                                       
                                          
                                             Udvælgelse af finansielle formidlere (finansforordningens artikel 216, stk. 3).
                                           Der skal udvælges finansielle formidlere på grundlag af åbne, gennemsigtige, proportionale og ikkediskriminerende procedurer, idet interessekonflikter undgås.
                                       
                                          
                                             Betingelser for finansielle instrumenter og budgetgarantier (finansforordningens artikel 209, stk. 2).
                                           Finansielle instrumenter og budgetgarantier skal opfylde nedenstående grundlæggende betingelser: skal rette op på markedssvigt eller suboptimale investeringsforhold, opnå additionalitet, løftestangseffekt og sikre interessesammenfald, samt, hvis det er relevant, afbøde konkurrenceforvridning på det indre marked og sikre overensstemmelse med statsstøttereglerne.
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                                       3.
                                    
                                    
                                       Procedurer for finansielle instrumenter/budgetgarantier
                                       Anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer for anvendelse af finansielle instrumenter/budgetgarantier?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                              Samlet score
                           
                        
                        
                           
                              ../30
                           
                        
                     
                           
                              POINT
                           
                           
                              Svaret på niveau 1-spørgsmålet er JA, hvis det samlede pointtal for alle tre komponenter er mindst 70 %, og pointtallet for hver enkelt komponent er mindst 2/10 eller 20 %.
                           
                           
                              Svaret på niveau 1-spørgsmålet er NEJ, hvis det samlede pointtal er mindre end 70 %, eller pointtallet for en enkelt komponent er mindre end 2/10 eller 20 %.
                           
                        
                     
                  
               
                           
                              SØJLE 6 — FINANSIELLE INSTRUMENTER — supplerende afsnit 6A (supplerende spørgsmål vedrørende budgetgarantier
                               (4)
                              )
                           
                        
                     
                           
                              Niveau 2 kriterier/spørgsmål (fire supplerende komponenter til budgetgarantier) Har enheden et system til kreditrisikostyring og anvendes et system til intern risikoklassificering, der passer til arten, størrelsen og kompleksiteten af enhedens aktiviteter?
                           
                        
                        
                           
                              JA/NEJ
                           
                        
                     
                           
                                       1.
                                    
                                    
                                       Risikopolitik/strategiske rammer
                                       Har enheden foranstaltet en forsvarlig politik og strategi til at udpege, forvalte, måle og kontrollere risiko (fokus på kreditrisiko)?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                                       2.
                                    
                                    
                                       Risikostyring
                                       Har enheden foranstaltet hensigtsmæssige organisatoriske rammer, der giver mulighed for effektiv kreditrisikostyring, måling og kontrol, med tilstrækkelige kvalitative og kvantitative menneskelige og tekniske ressourcer til at varetage de nødvendige opgaver?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                                       3.
                                    
                                    
                                       System til kreditrisikoidentifikation, analyse og overvågning
                                       Har enheden oprettet et velfungerende system til kreditrisikoidentifikation, analyse og overvågning?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                                       4.
                                    
                                    
                                       System til intern risikoklassificering
                                       Anvender enheden et system til intern risikoklassificering, der passer til arten, størrelsen og kompleksiteten af enhedens aktiviteter?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                              Samlet score
                           
                        
                        
                           
                              ../40
                           
                        
                     
                           
                              POINT
                           
                           
                              Svaret på niveau 2-spørgsmålet er JA, hvis det samlede pointtal for alle 4 komponenter er mindst 70 %, og pointtallene for hver komponent er mindst 2/10 eller 20 %.
                           
                           
                              Svaret på niveau 2-spørgsmålet er NEJ, hvis det samlede pointtal er mindre end 70 %, eller pointtallet for en enkelt komponent er mindre end 2/10 eller 20 %.
                           
                        
                     
                  
               
                           
                              SØJLE 6 — FINANSIELLE INSTRUMENTER — supplerende afsnit 6B og 6C (valgfri
                               (5)
                              )
                           
                        
                     
                           
                              Niveau 1. Gennemfører enheden i forhold til udvælgelsen/gennemførelsen af finansielle instrumenter/budgetgarantier, der støttes med EU-midler, standarder svarende til gældende EU-lovgivning samt vedtagne internationale standarder og EU-standarder, og: a) støtter derfor ikke handlinger, der bidrager til skatteundgåelse og b) indgår ikke samarbejde med enheder, der er registreret eller har hjemsted i usamarbejdsvillige jurisdiktioner af skattemæssige årsager?
                           
                        
                        
                           
                              JA/NEJ
                           
                        
                     
                           
                              Niveau 2 kriterier/spørgsmål (to komponenter for kontrolforanstaltninger vedrørende skatteundgåelse og usamarbejdsvillige jurisdiktioner)
                           
                        
                        
                           
                              POINT
                           
                           
                              (0-10)
                           
                        
                     
                           
                              Kontrolforanstaltninger vedrørende skatteundgåelse og usamarbejdsvillige jurisdiktioner
                           
                           Gennemfører enheden i forhold til udvælgelsen/gennemførelsen af finansielle instrumenter/budgetgarantier, der støttes med EU-midler, standarder svarende til gældende EU-lovgivning samt vedtagne internationale standarder og EU-standarder (6), og:
                           
                                       1)
                                    
                                    
                                       støtter ikke handlinger, der bidrager til skatteundgåelse og
                                    
                                 
                                       2)
                                    
                                    
                                       indgår ikke samarbejde med enheder, der er registreret eller har hjemsted i usamarbejdsvillige jurisdiktioner af skattemæssige årsager
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                              Niveau 1. Gennemfører enheden i forhold til udvælgelsen/gennemførelsen af finansielle instrumenter/budgetgarantier, standarder svarende til gældende EU-lovgivning samt vedtagne internationale standarder og EU-standarder, og: c) støtter derfor ikke handlinger, der bidrager til hvidvaskning af penge eller finansiering af terrorisme, og d) går ikke ind i nye eller fornyede transaktioner med enheder, der er registreret eller har hjemsted i jurisdiktioner, der er udpeget som højrisikotredjelande?
                           
                        
                        
                           
                              JA/NEJ
                           
                        
                     
                           
                              Niveau 2 kriterier/spørgsmål (to komponenter for kontrolforanstaltninger vedrørende bekæmpelse af hvidvaskning af penge og bekæmpelse af finansiering af terrorisme)
                           
                        
                        
                           
                              POINT
                           
                           
                              (0-10)
                           
                        
                     
                           
                              Bekæmpelse af hvidvaskning af penge og bekæmpelse af finansiering af terrorisme
                           
                           Gennemfører enheden i forhold til udvælgelsen/gennemførelsen af finansielle instrumenter/budgetgarantier, standarder svarende til gældende EU-lovgivning samt vedtagne internationale standarder og EU-standarder, der giver rimelig effektiv beskyttelse, og:
                           
                                       1)
                                    
                                    
                                       støtter derfor ikke handlinger, der bidrager til hvidvaskning af penge og finansiering af terrorisme, og
                                    
                                 
                                       2)
                                    
                                    
                                       går ikke ind i nye eller fornyede transaktioner med enheder, der er registreret eller har hjemsted jurisdiktioner, der er udpeget som højrisikotredjelande (7)
                                       
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                              Svaret på niveau 1-spørgsmålet er JA, hvis det samlede pointtal for det relevante afsnit er mindst 70 %.
                           
                           
                              Svaret på niveau 1-spørgsmålet er NEJ hvis det samlede pointtal for det relevante afsnit er mindre end 70 %.
                           
                        
                     
                  
               
                           
                              SØJLE 7 — UDELUKKELSE FRA ADGANG TIL MIDLER
                           
                        
                     
                           
                              Niveau 1 (Finansforordningen). Anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer for udelukkelse af tredjeparters adgang til midler gennem udbud, tilskud og/eller finansielle instrumenter (8)?
                        
                        
                           
                              JA/NEJ
                           
                        
                     
                           
                              Niveau 2 kriterier/spørgsmål (tre komponenter for udelukkelse fra adgang til midler)
                           
                        
                        
                           
                              POINT
                           
                           
                              (0-10)
                           
                        
                     
                           
                                       1.
                                    
                                    
                                       Retlige og reguleringsmæssige rammer
                                       Har enheden foranstaltet klare retlige og reguleringsmæssige rammer vedrørende udelukkelse fra midler?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                                       2.
                                    
                                    
                                       Udelukkelseskriterier
                                       Er udelukkelseskriterier integreret i procedurer og regler for tildeling af indkøbsaftaler, tilskud og/eller finansielle instrumenter?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                                       3.
                                    
                                    
                                       Udelukkelsesprocedurer
                                       Anvender enheden effektivt regler og procedurer for udelukkelse, som henvist til i afsnit 2?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                              Samlet score
                           
                        
                        
                           
                              ../30
                           
                        
                     
                           
                              POINT
                           
                           
                              Svaret på niveau 1-spørgsmålet er JA, hvis det samlede pointtal for alle tre komponenter er mindst 70 % og pointtallet for de enkelte komponenter 1 eller 3 er mindst 2/10 eller 20 % eller pointtallet for den enkelte komponent 2 er mindst 5/10 eller 50 %.
                           
                           
                              Svaret på niveau 1-spørgsmålet er NEJ, hvis det samlede pointtal er mindre end 70 % eller pointtallet de enkelte komponenter 1 eller 3 er mindre end 2/10 eller 20 % eller pointtallet for den enkelte komponent 2 er mindre end 5/10 eller 50 %.
                           
                        
                     
                  
               
                           
                              SØJLE 8 — OFFENTLIGGØRELSE AF OPLYSNINGER OM MODTAGERE OG ANDRE OPLYSNINGER
                           
                        
                     
                           
                              Niveau 1 (Finansforordningen). Offentliggør enheden oplysninger om modtagere af midler rettidigt og på en hensigtsmæssig måde
                               (9)?
                        
                        
                           
                              JA/NEJ
                           
                        
                     
                           
                              Niveau 2 kriterier/spørgsmål (3 komponenter for offentliggørelse af oplysninger om modtagere)
                           
                        
                        
                           
                              POINT
                           
                           
                              (0-10)
                           
                        
                     
                           
                                       1.
                                    
                                    
                                       Retlige og reguleringsmæssige rammer
                                       Har enheden foranstaltet klare retlige og reguleringsmæssige rammer for offentliggørelse af oplysninger om modtagere, herunder 1) offentliggørelse af hensigtsmæssige oplysninger om tilskudsmodtagere, 2) en henvisning til en fælles international standard, der sikrer beskyttelse af grundlæggende rettigheder og kommercielle interesser, og 3) regelmæssig ajourføring af offentliggørelse?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                                       2.
                                    
                                    
                                       Krav
                                       Hvis de retlige rammer gennemføres af supplerende procedurer for offentliggørelse, integrerer sidstnævnte da sine krav?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                                       3.
                                    
                                    
                                       Offentliggørelsesprocedurer
                                       Anvender enheden effektivt regler og procedurer for offentliggørelse på grundlag af kravene i afsnit 2?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                              Samlet score
                           
                        
                        
                           
                              ../30
                           
                        
                     
                           
                              POINT
                           
                           
                              Svaret på niveau 1-spørgsmålet er JA, hvis det samlede pointtal for alle tre komponenter er mindst 70 %, og pointtallet for hver enkelt komponent er mindst 2/10 eller 20 %.
                           
                           
                              Svaret på niveau 1-spørgsmålet er NEJ, hvis det samlede pointtal er mindre end 70 %, eller pointtallet for en enkelt komponent er mindre end 2/10 eller 20 %.
                           
                        
                     
                  
               
                           
                              SØJLE 9 — BESKYTTELSE AF PERSONOPLYSNINGER
                           
                        
                     
                           
                              Niveau 1 (Finansforordningen). Sikrer enheden beskyttelse af personoplysninger, som svarer til det niveau, der er omhandlet i finansforordningens artikel 5
                               (10)?
                        
                        
                           
                              JA/NEJ
                           
                        
                     
                           
                              Niveau 2 kriterier/spørgsmål (3 komponenter for beskyttelse af personoplysninger)
                           
                        
                        
                           
                              POINT
                           
                           
                              (0-10)
                           
                        
                     
                           
                                       1.
                                    
                                    
                                       Retlige og reguleringsmæssige rammer
                                       Har enheden foranstaltet klare retlige og reguleringsmæssige rammer vedrørende beskyttelse af personoplysninger?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                                       2.
                                    
                                    
                                       Krav
                                       Er krav integreret i procedurer og regler for beskyttelse af personoplysninger?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                                       3.
                                    
                                    
                                       Procedurer
                                       Anvender enheden effektivt regler og procedurer (f.eks. hensigtsmæssige tekniske og organisatoriske foranstaltninger) for at sikre beskyttelse af personoplysninger (ved tildeling af tilskud/udbud/finansielle instrumenter, hvor dette er relevant) på grundlag af kravene i afsnit 2?
                                    
                                 
                        
                           
                              ../10
                           
                        
                     
                           
                              Samlet score
                           
                        
                        
                           
                              ../30
                           
                        
                     
                           
                              POINT
                           
                           
                              Svaret på niveau 1-spørgsmålet er JA, hvis det samlede pointtal for alle tre komponenter er mindst 70 %, og pointtallet for hver enkelt komponent er mindst 2/10 eller 20 %.
                           
                           
                              Svaret på niveau 1-spørgsmålet er NEJ, hvis det samlede pointtal er mindre end 70 %, eller pointtallet for en enkelt komponent er mindre end 2/10 eller 20 %.
                           
                        
                     
                  (1)  Henvisningen til »finansielle instrumenter« anses for også at omfatte budgetgarantier.
               
                  (2)  Jf. finansforordningens artikel 209, stk. 4.
               
                  (3)  Henvisningen til »finansielle instrumenter« og »EU-midler« anses for også at omfatte budgetgarantier.
               
                  (4)  Kun relevant hvis enheden tiltænker at anmode om en budgetgaranti fra EU.
               
                  (5)  For at gennemføre EU-midler gennem finansielle instrumenter skal enheden overholde de relevante krav i finansforordningen, der gennem passende kontraktlige aftaler er omfattet af de supplerende afsnit 6B og 6C, selv om enheden beslutter sig for ikke at underkaste sig en søjlevurdering af disse afsnit.
               
                  (6)  Derfor omfatter EU's skattepolitik og reguleringsmæssige rammer, navnlig og med forbehold af den videre udvikling: adfærdskodeks for erhvervsbeskatning af 1. december 1997 (EFT C 2 af 6.1.1998, s. 2), Rådets direktiv 2011/96/EU af 30. november 2011 om en fælles beskatningsordning for moder- og datterselskaber fra forskellige medlemsstater (EUT L 345 af 29.12.2011, s. 8), Rådets direktiv 2003/49/EF af 3. juni 2003 om en fælles ordning for beskatning af renter og royalties, der betales mellem associerede selskaber i forskellige medlemsstater (EUT L 157 af 26.6.2003, s. 49), Kommissionens henstilling 2012/772/EU af 6. december 2012 om aggressiv skatteplanlægning (EUT L 338 af 12.12.2012, s. 41), Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF (EUT L 64 af 11.3.2011, s. 1), Kommissionens pakke til bekæmpelse af skatteundgåelse: næste skridt i retning af en effektiv og mere gennemsigtig beskatning i EU (COM(2016) 23), Kommissionens henstilling (EU) 2016/136 af 28. januar 2016 om gennemførelsen af foranstaltninger til bekæmpelse af misbrug af beskatningsoverenskomster (EUT L 25 af 2.2.2016, s. 67), Rådets direktiv (EU) 2016/1164 af 12. juli 2016 om regler til bekæmpelse af metoder til skatteundgåelse, der direkte indvirker på det indre markeds funktion (EUT L 193 af 19.7.2016, s. 1), ECOFIN-Rådets konklusioner af 12. februar, 8. marts, 25. maj, 17. juni, 8. november og 5. december 2016, 5. december 2017, 23. januar og 13. marts 2018.
               
                  (7)  Under hensyntagen til direktiv (EU) 2015/849.
               
                  (8)  Udelukkelsen af tredjeparter skal vurderes i forhold til tilskud, udbud og/eller finansielle instrumenter, når den respektive søjle (tilskud, udbud og finansielle instrumenter) er blevet vurderet. Henvisningen til »finansielle instrumenter« og »EU-midler« anses for også at omfatte budgetgarantier.
               
                  (9)  Offentliggørelse af oplysninger om modtagere skal vurderes i forhold til tilskud, udbud og/eller finansielle instrumenter, når den tilhørende søjle (tilskud, udbud og finansielle instrumenter) er blevet vurderet.
               
                  (10)  I overensstemmelse med forordning (EU) 2018/1725 og (EU) 2016/679.
            
            
               
                  Bilag 2A
                  
                     VURDERINGSSKEMA
                  
                  
                              
                                 SØJLE
                              
                           
                           
                              
                                 SØJLE, DER ER UNDERLAGT VURDERING
                                  (1)
                              
                           
                        
                              
                                          1.
                                       
                                       
                                          INTERN KONTROL
                                       
                                    
                           
                              
                                 JA
                              
                           
                        
                              
                                          2.
                                       
                                       
                                          REGNSKAB
                                       
                                    
                           
                              
                                 JA
                              
                           
                        
                              
                                          3.
                                       
                                       
                                          EKSTERN REVISION
                                       
                                    
                           
                              
                                 JA
                              
                           
                        
                              
                                          4.
                                       
                                       
                                          TILSKUD
                                       
                                    
                           
                              
                                 JA/NEJ <udelad det, der ikke er relevant>
                           
                        
                              
                                          5.
                                       
                                       
                                          UDBUD
                                       
                                    
                           
                              
                                 JA/NEJ <udelad det, der ikke er relevant>
                           
                        
                              
                                          6.
                                       
                                       
                                          FINANSIELLE INSTRUMENTER
                                           (2)
                                       
                                    
                           
                              
                                 JA/NEJ <udelad det, der ikke er relevant>
                           
                        
                              
                                          7.
                                       
                                       
                                          UDELUKKELSE FRA ADGANG TIL MIDLER
                                       
                                    
                           
                              
                                 JA
                              
                           
                        
                              
                                          8.
                                       
                                       
                                          OFFENTLIGGØRELSE AF OPLYSNINGER OM MODTAGERE
                                       
                                    
                           
                              
                                 JA
                              
                           
                        
                              
                                          9.
                                       
                                       
                                          BESKYTTELSE AF PERSONOPLYSNINGER
                                       
                                    
                           
                              
                                 JA
                              
                           
                        
                              
                                 Søjle 1, 2, 3, 7, 8 og 9 er altid underlagt vurdering.
                              
                              
                                 Søjle 4-6 kan være underlagt vurdering afhængigt af karakteren af de gennemførelsesopgaver, der skal overdrages.
                              
                           
                        
                     FORMÅL MED OG ANVENDELSE AF DETTE DOKUMENT
                  
                  
                           
                              1.
                           
                           
                              I den første fase vil enheden blive anmodet om at udfylde de relevante spørgsmål i bilag 2a og fremsende udfyldt bilag 2a til den ordregivende myndighed (hvis forskellig fra enheden selv) og revisoren.
                              
                                 Bemærk: Enheden skal udfylde spørgsmål, der er angivet med »udfyldes af enheden« i kolonnen med overskriften »Enhedens bemærkninger«. Centrale spørgsmål skal kun udfyldes af revisoren på baggrund af dennes faglige skøn og de vurderingsprocedurer og test, der udføres.
                              Den ordregivende myndighed udleverer et skema, jf. bilag 2a, i udfyldt stand til revisoren snarest muligt efter, at der er indgået aftale med revisoren, men forud for at revisorens vurderingsprocedurer indledes.
                           
                        
                           
                              2.
                           
                           
                              I den anden fase vil bilag 2a være et hjælpeværktøj, som revisoren bruger til udformning, planlægning og udførelse af vurderingsprocedurerne og til at sikre, at de kriterier, som Europa-Kommissionen anser for nødvendige eller vigtige for den enhed, som er underlagt vurderingen, bliver opfyldt.
                              Det udfyldte skema er en vigtig kilde til vurderingsoplysninger og bevis for revisoren. Det er imidlertid langt fra den eneste kilde, der skal benyttes af revisoren til at planlægge og udføre procedurer for vurdering og til at udlede konklusioner. Alle oplysninger, som enheden udfylder og videregiver, er underlagt de procedurer for vurdering, som revisoren anser for nødvendige. Revisoren må ikke benytte oplysninger, før revisoren ved hjælp af vurderingsprocedurer har sikret, at oplysningerne er tilstrækkeligt nøjagtige og komplette til at foretage vurderingen og til at udlede velunderbyggede konklusioner vedrørende centrale spørgsmål.
                              Derfor kan revisoren ændre, udfylde og tilføje oplysninger i kolonnen »Revisors bemærkninger«, som revisoren finder relevante. Revisoren kan også tilføje supplerende spørgsmål, hvis revisoren finder, at det er nødvendigt for at udlede en velunderbygget konklusion vedrørende centrale spørgsmål.
                              Anvendelse af kolonnen »Revisors bemærkninger« — Det anbefales, at revisoren kommer med så mange bemærkninger og redegørelser i sammenfattet form som muligt for at undgå lange tekststykker i kolonnen »Revisors bemærkninger«. Revisoren kan tilpasse bredden og/eller længden på denne kolonne til indtastning af oplysninger og bemærkninger. Alternativt kan revisoren benytte vedhæftede filer (f.eks. lange redegørelser og/eller dokumenter indhentet fra enheden), som der kan henvises til.
                              Revisoren har til enhver tid det fulde ansvar for udformning, planlægning og udførelse af de vurderingsprocedurer, som revisoren anser for nødvendige for at udlede en konklusion for hver søjle, der er omfattet af vurderingen. Revisoren skal tage højde for specifikke opgaveforhold og foretage et fagligt skøn i løbet af hele vurderingsprocessen.
                           
                        
                              
                                 SØJLE 1 — INTERN KONTROL
                              
                           
                        
                              
                                 CENTRALT SPØRGSMÅL (niveau 1)
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Har enheden tilrettelagt og i alt væsentligt sikret anvendelsen af et effektivt, produktivt og økonomisk internt kontrolsystem og i overensstemmelse med de kriterier, Europa-Kommissionen har fastsat?
                              
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                 Vejledning
                              
                              
                                 Finansforordningens artikel 154
                              
                              Kommissionen kan acceptere, at de regnskabssystemer og de interne kontrolsystemer, som anvendes af enheder og personer, der har fået overdraget ansvaret for gennemførelse af EU-midler eller budgetgarantier, sikrer en tilsvarende beskyttelse af Unionens finansielle interesser og giver rimelig sikkerhed for, at de forvaltningsmæssige målsætninger nås.
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 1 — INTERN KONTROL
                              
                           
                        
                              
                                          1.
                                       
                                       
                                          KONTROLMILJØ — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Giver enhedens kontrolmiljø tilstrækkeligt grundlag for at udføre intern kontrol på tværs af organisationen?
                              
                                 Bemærk: Kontrolmiljøet omfatter forvaltnings- og styringsfunktioner og viden, holdninger og handlinger hos dem, der beskæftiger sig med styring og forvaltning vedrørende enhedens interne kontrol og dens betydning i enheden.
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          1.1.
                                       
                                       
                                          
                                             Integritet og etiske værdier
                                          
                                          
                                             Udviser ledelsen vilje til at kommunikere og styrke integritet og etiske værdier?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              1.1.1.
                           
                           
                              Er der foranstaltet en skriftlig adfærdskodeks, der kommunikeres til alle medarbejdere eller personalehåndbog med bestemmelser, der fremmer etiske værdier og adfærd?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.1.2.
                           
                           
                              Fremhæver og kommunikerer ledelsen betydningen af integritet og etiske værdier over for medarbejderne (»slå tonen an fra toppen«)?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.1.3.
                           
                           
                              Er der foranstaltet procedurer (f.eks. disciplinære sanktioner, finansielt og personligt ansvar) for medarbejdere, der ikke overholder reglerne for integritet og etiske værdier?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.1.4.
                           
                           
                              Er der foranstaltet procedurer til at håndtere eventuelle interessekonflikter på ledelsesniveau?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          1.2.
                                       
                                       
                                          
                                             Organisatorisk struktur fastlæggelse af beføjelser og ansvar.
                                          
                                          
                                             Har enheden etableret en klar og hensigtsmæssig organisatorisk struktur, og er nøgleansvar klart defineret?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              1.2.1.
                           
                           
                              Har enheden etableret en klar organisatorisk struktur (dvs. de rammer, inden for hvilke en enheds aktiviteter for at nå målsætningerne er planlagt, udført, kontrolleret og revideret), der understøtter god ledelse og styring?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.2.2.
                           
                           
                              Hvordan ser beslutningsstrukturen ud, og hvem er den højeste beslutningstagende myndighed?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.2.3.
                           
                           
                              Er rapporteringsveje og ansvar klart definerede? Eksempler: fremgår ansvar, beføjelser og rapporteringsveje klart af ansættelseskontrakter og/eller vejledninger?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.2.4.
                           
                           
                              Foreligger der stillingsbeskrivelser?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.2.5.
                           
                           
                              Hvordan fordeles beføjelser og ansvar for funktionelle aktiviteter, og hvordan etableres rapporteringsstrukturer og beføjelseshierarkier?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.2.6.
                           
                           
                              Hvad er enhedens politik og praksis med hensyn til f.eks. ansættelse, vejledning, uddannelse, evaluering, rådgivning, forfremmelse, kompensation og afhjælpende foranstaltninger?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          1.3.
                                       
                                       
                                          
                                             Forvaltningstilsynsstruktur
                                          
                                          
                                             Har enheden etableret en hensigtsmæssig forvaltningstilsynsstruktur?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              1.3.1.
                           
                           
                              Er der foranstaltet et forvaltningstilsynsorgan (f.eks. tilsynsmyndigheder, revisionsudvalg, kontrolinstans, bestyrelse, forvaltningsorgan), som er uafhængigt af enhedens ledelse?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.3.2.
                           
                           
                              Er der etableret regler for ansættelse, løn og fratrædelse af medlemmer af forvaltningstilsynsorganet?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.3.3.
                           
                           
                              Hvis der ikke er foranstaltet et forvaltningstilsynsorgan, har enhedens ledelse så truffet foranstaltninger til at varetage ansvaret for forvaltningstilsynet?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.3.4.
                           
                           
                              Har enheden etableret en intern revisionsfunktion? Hvis ja, se afsnit 5.2.
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.3.5.
                           
                           
                              Hvis nej, hvordan (dvs. hvilke andre foranstaltninger) varetager ledelsen tilsyn med udviklingen og udførelsen af intern kontrol?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          1.4.
                                       
                                       
                                          
                                             Proces for at tiltrække, udvikle og fastholde kompetente personer
                                          
                                          
                                             Udviser enheden vilje til at tiltrække, udvikle og fastholde kompetente personer i overensstemmelse med målsætningerne?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              1.4.1.
                           
                           
                              Har enheden foranstaltet en formel skriftlig personalepolitik og praksis?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.4.2.
                           
                           
                              Har enheden etableret en ansættelses- og aflønningspolitik?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.4.3.
                           
                           
                              Har enheden oprettet et medarbejderudviklings- (omfatter udvikling og uddannelsesbehov) og bedømmelsessystem?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 1 — INTERN KONTROL
                              
                           
                        
                              
                                          2.
                                       
                                       
                                          RISIKOVURDERING — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Udpeger enheden risici for opfyldelsen af dens målsætninger på tværs af enheden og analyseres risici som grundlag for fastsættelse af, hvordan de skal håndteres?
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.1.
                           
                           
                              Angives målsætningerne tilstrækkeligt klart af enheden til at udpege og vurdere risici i forbindelse med målsætningerne?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.2.
                           
                           
                              Har enheden foranstaltet risikovurderingsprocedurer, som gør det muligt for ledelsen at udpege, vurdere og håndtere eksisterende eller potentielle problemer, som kan vanskeliggøre opnåelse af enhedens målsætninger?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.3.
                           
                           
                              Er risici vurderet på projektbasis eller på tværs af enheden som helhed?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.4.
                           
                           
                              Er risikovurderingsprocedurerne dokumenteret?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.5.
                           
                           
                              Har enheden oprettet en risikoliste?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.6.
                           
                           
                              Har enheden foranstaltet risikovurderingsprocedurer som:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          udpeger hændelser og risici, der har indvirkning på opfyldelsen af målsætningerne, herunder risikoen for svig?
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          analyserer betydningen af risici og sandsynligheden for at de opstår?
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          afgør, hvilke handlinger og opfølgningsmekanismer der kræves som reaktion på risiciene?
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          gennemfører og modificerer kontrolforanstaltninger som reaktion på ændringer i de udpegede risici?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 1 — INTERN KONTROL
                              
                           
                        
                              
                                          3.
                                       
                                       
                                          KONTROLAKTIVITETER — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Anvender enheden sine ressourcer effektivt i forbindelse med kontrolaktiviteter?
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.1.
                                       
                                       
                                          
                                             Generelt
                                          
                                          
                                             Har enheden foranstaltet formelle og skriftlige politikker og procedurer for kontrolaktiviteter?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.1.1.
                           
                           
                              Anvender enheden kontrolaktiviteter
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          gennem formelle, skriftlige politikker og procedurer?
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          som bidrager til at afbøde risici i forhold til opfyldelse af målsætningerne til acceptable niveauer?
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          som er relevante, dvs. baseret på en vurdering af risici og de kontrolforanstaltninger, der er nødvendige for at håndtere disse risici?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.1.2.
                           
                           
                              Bliver nedenstående centrale aspekter håndteret af de kontrolaktiviteter, der anvendes af enheden?
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          regnskabernes rigtighed og rapporteringens pålidelighed (jf. afsnit 4 — Oplysninger og kommunikation)
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          beskyttelse af aktiver og oplysninger
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          overholdelse af regler i forbindelse med indkøbs- og andre udgiftsprocesser og procedurer
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          forebyggelse, opdagelse og korrektion af fejl, svig og uregelmæssigheder.
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.2.
                                       
                                       
                                          
                                             Funktionsadskillelse — generelt
                                          
                                          
                                             Er der effektiv adskillelse af funktioner for nedenstående centrale funktioner:
                                          
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         anvisningsberettiget (dvs. med beføjelser til at anvise transaktioner vedrørende operationelle og/eller finansielle forhold) og regnskabsfører (dvs. med beføjelser til at foretage betalinger)
                                                      
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         anvisning, behandling, registrering og gennemgang af transaktioner
                                                      
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         operationel og finansiel overvågning.
                                                      
                                                   
                                                
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.2.1.
                           
                           
                              Er funktionsadskillelse formelt fastsat, f.eks. i en vejledning eller procedurehåndbog?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.3.
                                       
                                       
                                          
                                             Beskyttelse af oplysninger — dokumentation, opbevaring og registrering af dokumentation
                                          
                                          
                                             Har enheden foranstaltet hensigtsmæssige og effektive procedurer for dokumentation, opbevaring og registrering af dokumentation samt kontrol med fuldstændigheden og nøjagtigheden af oplysninger?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.3.1.
                           
                           
                              Hvad er enhedens dokumentopbevaringssystemers vigtigste karakteristika (elektronisk, papir, brugsanvisninger, anvendelse af databaser og elektroniske arkiveringssystemer)?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.3.2.
                           
                           
                              Udpegelse af og dokumentation for dokumentopbevaringssystemets/-procedurernes vigtigste karakteristika
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.3.3.
                           
                           
                              Har enheden foranstaltet en specifik politik eller procedurer for dokumentation og opbevaring i forbindelse med processerne vedrørende tilskud, udbud og finansielle instrumenter?
                              
                                 Bemærk: særlige bestemmelser kan finde anvendelse, såsom gennemsigtighed og fortrolighed.
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.4.
                                       
                                       
                                          
                                             Behandling af oplysninger og IT-systemer.
                                          
                                          
                                             Har enheden etableret effektive procedurer og kontrolforanstaltninger i forhold til IT-systemer, som kan sikre oplysningernes integritet og de data, som disse systemer behandler?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.4.1.
                           
                           
                              Har enheden formuleret formelle og skriftlige procedurer og kontrolforanstaltninger med hensyn til sine IT-systemer?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.4.2.
                           
                           
                              Har enheden etableret passende og effektive procedurer for etablering, godkendelse, registrering, behandling og rapportering af transaktioner?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.4.3.
                           
                           
                              Anvender enheden en hensigtsmæssig blanding af manuelle og automatiske metoder til intern kontrol, idet der tages hensyn til arten og kompleksiteten af enhedens anvendelse af IT og IT-systemer?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.4.4.
                           
                           
                              Omfatter kontrol med enhedens IT-systemer effektive generelle IT -kontroller og kontrolsystemer?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                 Vejledning om IT-systemer
                              
                           
                        
                              Enhedens forretnings-/aktivitetsprocesser medfører, at transaktioner bliver oprettet, registreret, bearbejdet og rapporteret af informationssystemet, som enten behandles manuelt eller elektronisk eller en blanding heraf.
                              Er der en hensigtsmæssig funktionsadskillelse mellem centrale regnskabsfunktioner, dvs. for etablering, godkendelse, registrering, behandling (dvs. overførsel til hovedbogen) og rapportering i regnskabet?
                              Brugen af IT påvirker den måde, hvorpå kontrolaktiviteterne gennemføres. Kontrolforanstaltninger i forhold til IT-systemer er effektive, når de sikrer oplysningernes integritet og de data, som disse systemer behandler, og omfatter effektive, generelle IT-kontroller og kontrolsystemer.
                              Generelle IT -kontroller er politikker og procedurer, der vedrører mange anvendelsesområder, og som sikrer effektiv anvendelse af kontrolsystemer. De gælder for mainframe, miniframe og miljøer for slutbrugere. Generelle IT -kontroller, der sikrer oplysningerne integritet og data omfatter normalt kontrol med følgende:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          datacenter og netværksdrift
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          anskaffelse, udvikling og vedligeholdelse af systemsoftware
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          programændring
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          adgangssikring
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          anskaffelse, udvikling og vedligeholdelse af programsystem.
                                       
                                    Kontrolsystemer er manuelle eller automatiske procedurer, der typisk opererer på forretningsprocesniveau og finder anvendelse på behandlingen af transaktioner efter individuelle ansøgninger. Kontrolsystemer kan bruges til at forebygge eller opdage og er udformet til at sikre regnskabernes integritet. Derfor vedrører kontrolsystemer metoder, der bruges til at oprette, registrere, behandle og rapportere transaktioner eller andre finansielle data. Disse kontroller er med til at sikre, at transaktioner, der finder sted, bliver godkendt og fuldstændigt og korrekt registreret og behandlet. Som eksempler kan nævnes redigeringstjek af inputdata og tjek af talrække med manuel opfølgning på afvigelsesrapporter eller korrektion ved indtastning af data.
                              Anvendelse af manuelle eller automatiske metoder til intern kontrol påvirker også måden, hvorpå transaktioner oprettes, registreres, behandles og rapporteres:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          Kontroller ved et manuelt system kan omfatte procedurer som godkendelser og gennemgang af transaktioner samt afstemning og opfølgning på afstemningsposter. Alternativt kan enheden anvende automatiske metoder til at oprette, registrere, behandle og rapportere om transaktioner, hvor elektroniske dokumenter erstatter papirdokumenter
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          Kontroller i IT-systemer består af en kombination af automatiske kontroller (f.eks. kontroller integreret i computerprogrammer) og manuelle kontroller. Manuelle kontroller kan være uafhængige af IT, bruge oplysninger, som er frembragt elektronisk, eller være begrænset til at overvåge effektiv anvendelse af it og automatiske kontroller samt til behandling af undtagelser. Når it bruges til at oprette, registrere, behandle eller rapportere om transaktioner, eller andre finansielle data, der skal indgå i regnskabet, kan systemerne og programmerne omfatte kontroller i relation til de tilhørende bemærkninger til regnskaber eller kan være afgørende for effektiv anvendelse af manuelle kontroller, der afhænger af IT.
                                       
                                    Enhedens blanding af manuelle og automatiske metoder til intern kontrol varierer alt efter arten og kompleksiteten af enhedens anvendelse af IT.
                           
                        
                              
                                          3.5.
                                       
                                       
                                          
                                             Forebyggelse, opdagelse og korrektion af fejl, svig og uregelmæssigheder
                                          
                                          
                                             Har enheden foranstaltet hensigtsmæssige og effektive procedurer for forebyggelse, opdagelse og korrektion af fejl, svig og uregelmæssigheder?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.5.1.
                           
                           
                              Tager enheden risikoen for fejl, svig og uregelmæssigheder i betragtning i forbindelse med vurdering af risici i forhold til opfyldelse af målsætningerne?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.5.2.
                           
                           
                              Udpeger enheden (følsomme) poster med risiko for ulovlig samordning (f.eks. bankvirksomhed og likviditetsstyring, udbud og indkøb) og er der truffet tilsynsforanstaltninger (f.eks. funktionsrotation, yderligere kontroller)?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.5.3.
                           
                           
                              Er der procedurer for rapportering om og opfølgning på fejl, svig og uregelmæssigheder?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.6.
                                       
                                       
                                          
                                             Beskyttelse af aktiver
                                          
                                          
                                             Har enheden foranstaltet et passende og effektivt system til håndtering af faste og immaterielle aktiver, som sikrer faste og immaterielle aktiver og sporer faste aktiver hvad angår regnskabsføring, forebyggende vedligeholdelse og hindring af tyveri?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.6.1.
                           
                           
                              Har enheden etableret en beskrivelse af eller procedurevejledning for sit system til forvaltning af aktiver?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.6.2.
                           
                           
                              Tilstrækkeligt kendskab til enhedens system til forvaltning af aktiver, dvs. praksis og procedurer for erhvervelse og forvaltning af grunde og bygninger, maskiner, køretøjer, inventar og immaterielle aktiver (f.eks. intellektuelle ejendomsrettigheder, licenser).
                              
                                 Bemærk: særlig opmærksomhed bør rettes mod udbudsreglerne, som gælder for anskaffelse af faste og immaterielle aktiver (jf. søjle 5 — udbud).
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                 Vejledning
                              
                              Dokumentation for ovenstående procedure med beskrivelser og henvisninger til relevant kildemateriale (f.eks. systemer, rutediagrammer, manualer mv.) og identifikation af eventuelle svagheder i enhedens system til forvaltning af aktiver.
                              Herunder relevante forhold som: roller og ansvar (funktionsadskillelse) for forvaltning af aktiver, købs- og salgsprocedurer, registrering af aktiver (anvendelse af register over aktiver, køretøjers logbøger), kontroller og procedurer for adgang, kontrol- og overvågningsprocedurer, sikrings- og adgangsprocedurer, afhændelse af aktiver samt tilførelse af aktiver.
                           
                        
                              
                                          3.7.
                                       
                                       
                                          
                                             Sikring af fortegnelser og tilgodehavender og fordringer
                                          
                                          
                                             Har enheden foranstaltet et hensigtsmæssigt og effektivt system til håndtering af fortegnelser (forsyninger, varer og materialer), som sikrer og sporer fortegnelser i forhold til regnskabsføring, forebyggende vedligeholdelse og hindring af tyveri?
                                          
                                          
                                             Har enheden foranstaltet et hensigtsmæssigt og effektivt administrationssystem, som giver mulighed for at sammenholde betalinger med tilgodehavender og fordringer?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.7.1.
                           
                           
                              Har enheden en beskrivelse af eller procedurevejledning for sit lagerstyringssystem?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.7.2.
                           
                           
                              Tilstrækkeligt kendskab til enhedens fortegnelsessystem (praksis og procedurer for anskaffelse, indkøb og styring af forsyninger såsom materialer, værktøj, reservedele og kontorartikler).
                              
                                 Bemærk: særlig opmærksomhed bør rettes mod udbudsreglerne, som gælder for anskaffelse af forsyninger, varer og materialer (jf. søjle 5 — udbud).
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                 Vejledning
                              
                              Dokumentation for ovenstående procedure med beskrivelser og henvisninger til relevant kildemateriale (f.eks. systemer, rutediagrammer, manualer mv.) og identifikation af eventuelle svagheder i enhedens lagerstyringssystem.
                              Herunder relevante forhold som: i) roller og ansvar for styring af fortegnelser, købs- og salgsprocedurer samt registrering af fortegnelser, ii) sikring, adgang og anvendelse, iii) kontrol- og overvågningsprocedure, lageroptælling og afstemning, iv) brug og afsætning af lagerbeholdninger.
                           
                        
                              
                                          3.8.
                                       
                                       
                                          
                                             Bankvirksomhed og sikring af bankindeståender
                                          
                                          
                                             Har enheden foranstaltet et hensigtsmæssigt og effektivt bankadministrationssystem, der sikrer bankkonti og korrekt regnskabsføring af indbetalinger og udbetalinger?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.8.1.
                           
                           
                              Har enheden etableret en beskrivelse af eller procedurevejledning for sit bankadministrationssystem?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.8.2.
                           
                           
                              Foretager enheden regelmæssigt (mindst en gang om måneden) afstemning af de tal, der fremgår af enhedens regnskaber/konti (hovedbog, kassebog), med oplysninger vedrørende bankkonti, og på en sådan måde at ingen større differencer ikke er forklaret?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.8.3.
                           
                           
                              Tilstrækkeligt kendskab til enhedens bankadministrationssystem (praksis og procedurer for administration af bankkonti).
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                 Vejledning
                              
                              Dokumentation for ovenstående procedure med beskrivelser og henvisninger til relevant kildemateriale (f.eks. systemer, rutediagrammer, manualer mv.) og identifikation af eventuelle svagheder i enhedens bankadministrationsprocedurer.
                              Herunder relevante forhold som: roller og ansvar (funktionsadskillelse, adgangsrettigheder, anvendelse af separat kassefunktion) til administration af bankkonti, kontotyper (f.eks. rentebærende, valutaer), krav til to underskrifter, regelmæssige bankafstemninger, tilsyn og kontrol, anvendelse af anviste/særlige bankkonti til projekter, likviditetspolitik.
                           
                        
                              
                                          3.9.
                                       
                                       
                                          
                                             Likviditetsstyring og sikring af kontanter
                                          
                                          
                                             Har enheden foranstaltet et hensigtsmæssigt og effektivt likviditetsstyringssystem, der sikrer kontantbeholdninger og korrekt regnskabsføring af kontantindbetalinger og -udbetalinger?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.9.1.
                           
                           
                              Har enheden etableret en beskrivelse af eller procedurevejledning for sit likviditetsstyringssystem?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.9.2.
                           
                           
                              Foretager enheden regelmæssigt (mindst en gang om måneden) afstemning af de tal, der fremgår af dens regnskaber/konti (hovedbog, kassebog), med oplysninger vedrørende bankkonti, og på en sådan måde at ingen større differencer ikke er forklaret?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.9.3.
                           
                           
                              Er der foranstaltet hensigtsmæssige procedurer for opbevaring af kontanter og kasseoptælling?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.9.5.
                           
                           
                              Afregner og afstemmer enheden interimkonti og tilbageholdelse af forskud, dvs. af kontantbetalinger, hvorfra udgifter endnu ikke er registreret, mindst en gang om måneden senest 30 dage efter udgangen af hver måned? Sådanne forskud kan f.eks. være rejseforskud og forskuds (3) konti. Det kan også være overførsler til andre enheder, som er klassificerede som udgifter, når de er afholdt, selv om rapportering om en øremærket del af overførslen forventes jævnligt.
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.9.6.
                           
                           
                              Tilstrækkeligt kendskab til enhedens likviditetssystem (praksis og procedurer for likviditetsstyring).
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                 Vejledning
                              
                              Dokumentation for ovenstående procedure med beskrivelser og henvisninger til relevant kildemateriale (f.eks. systemer, rutediagrammer, manualer mv.) og identifikation af eventuelle svagheder i enhedens likviditetsstyringsprocedurer.
                              Herunder relevante forhold som: roller og ansvar (funktionsadskillelse, adgangsrettigheder, anvendelse af separat kassefunktion) for likviditetsstyring, procedurer for kontanthåndtering og grænser for kontantbeløb, der må opbevares, regelmæssig kasseoptælling og -afstemning, administration af likvide forskud (anvendelse, godkendelse, grænser, kontrol og afregning).
                           
                        
                              
                                          3.10.
                                       
                                       
                                          
                                             Ansættelse
                                          
                                          
                                             Har enheden foranstaltet hensigtsmæssige og effektive procedurer for ansættelse af medarbejdere (både faste medarbejdere og vikarer)?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.10.1.
                           
                           
                              Har enheden etableret en beskrivelse af eller procedurevejledning for sit ansættelsessystem?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.10.2.
                           
                           
                              Tilstrækkeligt kendskab til enhedens ansættelsessystem (praksis og procedurer for administration af udstationerede, lokale og andre medarbejdere).
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.10.3.
                           
                           
                              Foretag en gennemgang af ansættelsesprocessen fra godkendelse af udvælgelsesproceduren til underskrivelse af ansættelseskontrakten.
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                 Vejledning
                              
                              Dokumentation for ovenstående procedurer med beskrivelser og henvisninger til relevant kildemateriale (f.eks. systemer, rutediagrammer, manualer mv.) og identifikation af eventuelle svagheder i enhedens ansættelsesprocedurer.
                              Herunder relevante forhold som: roller og ansvar for personaleledelse, udvælgelses- og godkendelsesprocedurer, fastlæggelse og godkendelse af løn, tillæg og andre ansættelsesvilkår, anvendelse af ansættelseskontrakter, jobbeskrivelser.
                           
                        
                              
                                          3.11.
                                       
                                       
                                          
                                             Administration af lønudbetaling og registrering af arbejdstid
                                          
                                          
                                             Har enheden oprettet et passende og effektivt system til administration af lønudbetaling og registrering af arbejdstid?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.11.1.
                           
                           
                              Har enheden etableret en beskrivelse af eller procedurevejledning for sit system til administration af lønudbetaling og registrering af arbejdstid?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.11.2.
                           
                           
                              Tilstrækkeligt kendskab til enhedens system til administration af lønudbetaling og registrering af arbejdstid (praksis og procedurer for administration af lønudbetaling og registrering af arbejdstid).
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.11.3.
                           
                           
                              Er personaledatabasen (4) og løn umiddelbart forbundet for at sikre datakonsistens? Bliver afstemninger foretaget regelmæssigt (i princippet månedligt)?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.11.4.
                           
                           
                              Er systemet til administration af lønudbetaling og registrering af arbejdstid forbundet for at sikre korrekt beregning af løn, hvis det er relevant?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.11.5.
                           
                           
                              Er tilladelse til at ændre poster og lønudbetalinger begrænset, og er revisionsspor tilgængelige?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.11.6.
                           
                           
                              Er der foranstaltet hensigtsmæssige (godkendelses) procedurer for ændringer i personalemapper?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.11.7.
                           
                           
                              Er der foranstaltet procedurer for udpegelse af svagheder i kontrollen og/eller spøgelses-medarbejdere? Eksempler: foretages (årlig) revision af lønsystemet af intern revision?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.11.8.
                           
                           
                              Har enheden oprettet et system til allokering af personale, løn og forbundne omkostninger til projektet?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.11.9.
                           
                           
                              Hvilke principper (dvs. rimelige grundlæggende antagelser og fordelingsnøgler) anvender enheden til allokering af løn og lønrelaterede omkostninger til projektet? Hvordan anvendes medarbejderes arbejdstid til specifikke projekter, som er godkendt og registreret?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                 Vejledning
                              
                              Dokumentation for ovenstående procedurer med beskrivelser og henvisninger til relevant kildemateriale (f.eks. systemer, rutediagrammer, manualer mv.) og identifikation af eventuelle svagheder i enhedens system til administration af lønudbetaling og registrering af arbejdstid.
                              Herunder relevante forhold som: roller og ansvar for administration af lønudbetaling og registrering af arbejdstid, registrering, beregning og godkendelse af løn og vederlag (fast/variabel, overarbejde, social sikring). Særlig opmærksomhed bør rettes mod enhedens arbejdstidsregistreringssystem: arbejdstidsregistreringsprocedurer og registreringer (anvendelse af timesedler), tilsyn, kontrol- og godkendelsesprocedurer.
                           
                        
                              
                                          3.12.
                                       
                                       
                                          
                                             Kontroller vedrørende andre lønrelaterede udgifter og godtgørelser
                                          
                                          
                                             Har enheden foranstaltet hensigtsmæssige og effektive kontroller vedrørende andre lønrelaterede udgifter og godtgørelser?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 3):
                              
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.12.1.
                           
                           
                              Har enheden etableret en beskrivelse af eller procedurevejledning for kontrollen af andre lønrelaterede udgifter og godtgørelser?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.12.2.
                           
                           
                              Hvilke procedurer og kontroller er foranstaltet til at fastsætte og betale rejse- og indkvarteringsomkostninger (dvs. diæter)?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.12.3.
                           
                           
                              Hvilke procedurer og kontroller er foranstaltet til at fastsætte og betale kursus- og personaleudviklingsudgifter?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.13.
                                       
                                       
                                          
                                             Køb af tjenesteydelser og udgifter til tjenesteydelser
                                          
                                          
                                             Har enheden foranstaltet hensigtsmæssige og effektive kontroller til køb af tjenesteydelser og bogføring af udgifter til tjenesteydelser?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.13.1.
                           
                           
                              Hvilke procedurer har enheden foranstaltet i forhold til kontrakter på tjenesteydelser indgået med eksterne tjenesteudbydere (f.eks. studier og undersøgelser, reklame, salgsfremme, publikationer og synlighedstiltag, evalueringer, revision, regnskab og juridisk rådgivning, teknisk bistand, oversættelse og tolkning, tilrettelæggelse af konferencer og seminarer, synlighedstiltag)?
                              
                                 Bemærk: særlig opmærksomhed bør rettes mod udbudsreglerne, som gælder for anskaffelse af tjenesteydelser (jf. søjle 5 — udbud).
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.14.
                                       
                                       
                                          
                                             Udgiftskontroller vedrørende andre (ikkelønmæssige) udgifter
                                          
                                          
                                             Har enheden foranstaltet hensigtsmæssige og effektive kontroller vedrørende andre (ikkelønmæssige) udgifter?
                                          
                                          
                                             Bemærk: Dette omfatter alle andre omkostninger end lønninger og lønrelaterede udgifter og godtgørelser og udgifter til tjenesteydelser. Et par eksempler: udgifter til kontorhold, herunder husleje, forbrugsvarer og kontorartikler, forsyningsudgifter (el, vand, gas, brændstof), skatter og afgifter (f.eks. kloakering og affaldsafhentning), rengøring og vedligeholdelse, kommunikation (telefon, fax, internet), forsikring, administration og regnskab, print.
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.14.1.
                           
                           
                              Har enheden en etableret beskrivelse af eller procedurevejledning for sine kontroller vedrørende andre l(ikkelønmæssige) udgifter?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.14.2.
                           
                           
                              Tilstrækkeligt kendskab til enhedens system til udgiftsstyring (praksis og procedurer for udgiftsstyring).
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                 Vejledning
                              
                              Dokumentation for ovenstående procedurer med beskrivelser og henvisninger til relevant kildemateriale (f.eks. systemer, rutediagrammer, manualer mv.) og identifikation af eventuelle svagheder i enhedens udgiftsstyringsprocedurer.
                              Herunder relevante forhold som: roller og ansvarsområder for udgiftsstyring, administrative procedurer, der sikrer, at udgiftsstyring er i overensstemmelse med enhedens procedurer, godkendelse og anvisning af udgifter, udførelse af regelmæssig sammenholdelse af budget og faktiske udgifter.
                           
                        
                              
                                          3.15.
                                       
                                       
                                          
                                             Overvågning af driftsresultater
                                          
                                          
                                             Har enheden foranstaltet hensigtsmæssige og effektive kontroller for driftsresultater?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.15.1.
                           
                           
                              Har enheden etableret en beskrivelse af eller vejledning for sine procedurer til overvågning af resultater?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.15.2.
                           
                           
                              Hvilke foranstaltninger har enheden etableret til revision af driftsperformance, dvs. status på gennemførelsen af aktiviteter og projekter?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.15.3.
                           
                           
                              Har enheden vedtaget kvalitetsnormer (f.eks. ISO)?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.15.4.
                           
                           
                              Hvis eksterne normer ikke anvendes, findes der så interne normer?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.15.5.
                           
                           
                              Har enheden foranstaltet procedurer for vurdering af driftsresultater (før, under og efter gennemførelse)?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.15.6.
                           
                           
                              Af hvem (interne eller eksterne) foretages disse vurderinger, og hvordan rapporteres og følges der op på resultaterne?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.16.
                                       
                                       
                                          
                                             Overholdelse af forordninger og regler for anvendelse af midler
                                          
                                          
                                             Har enheden foranstaltet hensigtsmæssige og effektive kontroller til sikring af overholdelse af EU-forordninger og regler for finansiering af enhedens aktiviteter og projekter?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.16.1.
                           
                           
                              Har enheden etableret en beskrivelse af eller vejledning for sine procedurer for sikring af overholdelse af forordninger og regler vedrørende anvendelse af midler?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.16.2.
                           
                           
                              Har enheden foranstaltet procedurer, der sikrer, at der er overensstemmelse mellem de faktiske afholdte udgifter og oppebårne indtægter for aktiviteter og projekter og gældende regler, dvs. betingelserne i kontrakter og aftaler?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.16.3.
                           
                           
                              Har enheden foranstaltet procedurer, der sikrer, at specifikke regler og betingelser er velkendte og bliver overholdt? Sådanne regler og betingelser kan f.eks. omfatte: støtteberettigede udgifter, udbudsregler (jf. søjle 5), regler om oprindelse, regler om synligheden af EU-finansierede foranstaltninger og regler for overdragelse af aktiver ved afslutningen af et projekt.
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 1 — INTERN KONTROL
                              
                           
                        
                              
                                          4.
                                       
                                       
                                          OPLYSNING OG KOMMUNIKATION — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                        
                              
                                 Vejledning
                              
                              Oplysninger, der er nødvendige for, at enheden kan foretage intern kontrol til støtte for opfyldelse af dens målsætninger. Enhedens ledelse indhenter eller genererer og anvender relevante og pålidelige oplysninger fra både interne og eksterne kilder til støtte for andre elementers anvendelse af den interne kontrol.
                              
                                 Intern rapportering (interne oplysninger og kommunikation)
                              
                              Dette vedrører intern rapportering, som omfatter regnskabsaflæggelse og rapportering til enhedens ledelse om de kvalitative aspekter af gennemførelse af aktiviteter og projekter i enheden.
                              
                                 Ekstern rapportering (eksterne oplysninger og kommunikation)
                              
                              Der kan sondres mellem to ruter af eksterne oplysninger og kommunikation:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          Ekstern rapportering udgående: regnskabsaflæggelse og rapportering til eksterne interessenter om de kvalitative og kvantitative aspekter af enhedens gennemførelse af aktiviteter og projekter.
                                          Dette drejer sig hovedsagligt om enhedens årsregnskaber og enhedens ansvar over for sine (eksterne) interessenter.
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          Ekstern rapportering indgående: regnskabsaflæggelse og rapportering til enheden om de kvalitative og kvantitative aspekter af gennemførelsen af aktiviteter og projekter af tilskudsmodtagere.
                                       
                                    Dette drejer sig om rapporteringsruter fra tilskudsmodtagere til enheden og deres ansvar over for enheden. Rapportering er baseret på særlige regler og betingelser, som enheden har fastsat for at overholde kravene (herunder rapporteringskrav) vedrørende EU-støttemidler og midler fra andre donorer. Disse rapporteringsruter udgør et afgørende aspekt af den interne kontrol.
                              De ovenstående to typer ekstern rapportering er beskrevet i søjle 2 — regnskab.
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 1 — INTERN KONTROL
                              
                           
                        
                              
                                          4.
                                       
                                       
                                          OPLYSNING OG KOMMUNIKATION (fortsat) — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Har enheden etableret kontrolforanstaltninger og procedurer, der sikrer pålidelig rapportering — både internt og eksternt (indgående og udgående) — i overensstemmelse med gældende krav og standarder?
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          4.1.
                                       
                                       
                                          
                                             Intern rapportering
                                          
                                          
                                             Har enheden foranstaltet hensigtsmæssige og effektive kontroller for at sikre, at den interne rapportering giver ledelsen relevante oplysninger af god kvalitet?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              4.1.1.
                           
                           
                              Indhenter eller genererer og anvender enheden oplysninger af god kvalitet (interne og/eller eksterne kilder) til udarbejdelse af ledelsesberetninger?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              4.1.2.
                           
                           
                              Modtager enhedens ledelse regelmæssige (måneds-, kvartals-) statusrapporter over målsætninger, aktiviteter, projekter?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              4.1.3.
                           
                           
                              Omfatter oplysningerne kvalitative aspekter af gennemførelsen, såsom anvendelse af resultatindikatorer, gennemførelsesstatus og forsinkelser, centrale problemer og problematikker?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              4.1.4.
                           
                           
                              Omfatter oplysningerne finansielle aspekter, såsom sammenholdelse af budget og faktiske udgifter samt analyser af afholdte udgifter efter aktivitet/projekt?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              4.1.5.
                           
                           
                              Formidler enheden internt oplysninger, herunder målsætninger og ansvar for intern kontrol, som er nødvendige for anvendelsen af intern kontrol?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          4.2.
                                       
                                       
                                          
                                             Ekstern rapportering (udgående) — regnskaber
                                          
                                          
                                             Udarbejder og præsenterer enheden årsregnskaber, der er rigtige og i overensstemmelse med relevante internationale standarder?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              4.2.1.
                           
                           
                              Udarbejder og præsenterer enheden årsregnskaber, der er rigtige?
                              Ved »rigtige« forstås, at regnskabet:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          giver et retvisende billede af enhedens finansielle stilling, indtjening og pengestrømme
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          afspejler den økonomiske realitet bag transaktioner og andre begivenheder og forhold og ikke kun den juridiske form
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          er neutrale, dvs. fri for tendentiøse påvirkninger
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          er forsigtige, samt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          i alt væsentligt er fuldstændige.
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                 Vejledning
                              
                              Regnskaber pr. regnskabsårets udgang er en afgørende betingelse for gennemsigtighed. Evnen til at udarbejde regnskaber pr. regnskabsårets udgang rettidigt er en vigtig indikator for, hvor godt regnskabssystemet fungerer og kvaliteten af de førte fortegnelser.
                              For at være nyttige og bidrage til gennemsigtighed skal regnskaber være til at forstå for læseren og behandle transaktioner, aktiver og passiver på en gennemskuelig og ensartet måde. Dette er formålet med standarder vedrørende regnskabsaflæggelse. Nogle lande har deres egne standarder for regnskabsaflæggelse for den offentlige sektor, som er opstillet af myndigheder eller andet kompetent organ. Sådanne nationale standarder er normalt, for at være almindeligt anerkendte, rettet ind efter internationale standarder, som International Public Sector Accounting Standards (IPSAS), hvoraf nogle er relevante for lande, der har indført et regnskabssystem baseret på periodiseringsprincippet, mens andre er relevante for kontantbaserede systemer.
                           
                        
                              4.2.2.
                           
                           
                              Opfylder de i regnskabet indeholdte finansielle oplysninger nedenstående egenskaber, som gør dem brugbare for brugerne?
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          
                                             Relevans Finansielle oplysninger skal være relevante for brugernes beslutningstagen
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          
                                             Væsentlighed Der skal være fokus på finansielle oplysninger, der forventes at have indvirkning på brugernes beslutninger
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          
                                             Retvisende billede Finansielle oplysninger skal være retvisende og uden væsentlige fejlangivelser
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          
                                             Sammenlignelighed Finansielle oplysninger skal være sammenlignelige på tværs af perioder og organisationer
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          
                                             Verificerbarhed Oplysninger skal formidle enhedens underliggende økonomiske aktiviteter
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          
                                             Rettidighed Videregivelse af finansielle oplysninger bør ikke forsinkes unødigt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          
                                             Forståelighed De finansielle oplysninger skal være forståelige for brugere med rimeligt kendskab til enhedens aktiviteter.
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              4.2.3.
                           
                           
                              Udarbejder og præsenterer enheden årsregnskaber, der er i overensstemmelse med relevante internationale standarder? Hvad er rammerne for den relevante regnskabsaflæggelse? Hvilke grundlæggende forordninger og regler skal enheden overholde ved udarbejdelse og præsentation af sine årsregnskaber?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              4.2.4.
                           
                           
                              
                                 Anden god praksis for rapportering
                              
                              Giver enheden i sine regnskaber oplysninger om:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          enhedens adresse og juridiske form samt jurisdiktionen, som den opererer inden for?
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          arten af de aktiviteter enheden udfører og dens primære aktiviteter?
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          henvisning til de retlige og reguleringsmæssige rammer, der gælder for enhedens aktiviteter?
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          navn og identitet på den kontrollerende enhed (hvis det er relevant)?
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          sammenholdelse af budget og faktiske udgifter vedrørende bevillinger/forpligtelser og udbetalinger?
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          oplysninger om finansieringskilder (modtagne/tilgodehavende beløb samt identitet på finansierende tredjeparter)?
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          opgørelser af finansiel stilling og indtjening efter type af aktivitet, program, projekt, (trust)fonde og finansielle instrumenter for den periode, som regnskaberne dækker?
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              4.2.5.
                           
                           
                              Overholder enheden kravene til nationale regnskabs- (herunder regnskabsaflæggelses-) standarder, der finder anvendelse i det land, hvor den har hjemsted? Eksempler: Verdensbanken, dvs. Den Internationale Bank for Genopbygning og Udvikling (IBRD) og den internationale udviklingssammenslutning (IDA), eller opfylder betingelserne i de amerikanske almindeligt anerkendte regnskabsprincipper (GAAP).
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              4.2.6.
                           
                           
                              Overholder enheden kravene til internationale regnskabs- (herunder regnskabsaflæggelses-) standarder eller regnskabspraksis og -regler, som fastlagt ved særlige forordninger eller konventioner?
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          Internationale regnskabsstandarder for den offentlige sektor (IPSAS)
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          Internationale regnskabsstandarder (IFRS)
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          Andre specifikke konventioner og regler, som f.eks. FN's regnskabsstandarder (UNSAS).
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              4.2.7.
                           
                           
                              Efter hvilke principper udarbejdes og præsenteres enhedens regnskaber:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          periodiseringsprincippet
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          kontantbaserede princip
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          modificeret kontantbaseret eller modificeret periodiseringsprincip (dvs. blanding).
                                       
                                    Fodnote: Ved »periodiseringsprincippet« forstås, at transaktioner og andre begivenheder opføres, når de gennemføres (indtræder) (og ikke blot ved modtagelsen/betalingen af kontanter eller tilsvarende). Derfor registreres transaktionerne og begivenhederne i regnskaberne og indskrives i årsregnskaberne for den periode, som de vedrører. De elementer, der anerkendes under periodiseringsprincippet, er aktiver, passiver, nettoformue/egenkapital, indtægter og udgifter.
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              4.2.8.
                           
                           
                              Hvilken periode anvender enheden som sit regnskabsår?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              4.2.9.
                           
                           
                              Omfatter enhedens regnskaber følgende elementer:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          opgørelse over ændringer i nettoaktiver/egenkapitalopgørelse for finansiel stilling (også kaldet balance eller resultatopgørelse)
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          resultatopgørelse (også kaldet opgørelse over indtægter og udgifter eller driftsresultatopgørelse)
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          opgørelse over ændringer i nettoaktiver/egenkapital
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          pengestrømsopgørelse samt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          regnskabspraksis og noter til årsregnskabet.
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              4.2.10.
                           
                           
                              Er enhedens regnskaber fremsendt til ekstern revision inden for seks måneder efter slutningen af regnskabsåret?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          4.3.
                                       
                                       
                                          
                                             Ekstern rapportering (udgående) — særlig rapportering til donorer/finansierende tredjeparter
                                          
                                          
                                             Har enheden etableret regnskabsprocedurer, der giver mulighed for tilstrækkelig og rettidig rapportering til donorer/finansierende tredjeparter (herunder Europa-Kommissionen) om anvendelsen af de midler, de har udbetalt til projekter, (trust)fonde og finansielle instrumenter?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              4.3.1.
                           
                           
                              Har enheden etableret specifikke og særlige rapporteringsprocedurer for aktiviteter, projekter eller (trust)fonde og finansielle instrumenter, der finansieres fra EU-midler eller andre donorer?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          4.4.
                                       
                                       
                                          
                                             Ekstern rapportering (indgående) — rapportering fra underbefuldmægtigede og tilskudsmodtagere
                                          
                                          
                                             Træffer enheden hensigtsmæssige foranstaltninger, der sikrer, i rimeligt omfang, at tilskudsmodtagere fremlægger rigtige og rettidige rapporter vedrørende anvendelse af midler, de har modtaget af enheden?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              4.4.1.
                           
                           
                              Har enheden etableret specifikke og særlige rapporteringsprocedurer for aktiviteter, projekter, (trust)fonde og finansielle instrumenter, der finansieres fra EU-midler eller andre donorer?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              4.4.2.
                           
                           
                              Stiller enheden betingelser for rapportering fra tilskudsmodtagere om finansielle og kvalitative aspekter af gennemførelsen af aktiviteter, projekter, (trust)fonde og finansielle instrumenter?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              4.4.3.
                           
                           
                              Er betingelserne for rapportering klart og tydeligt kommunikeret (f.eks. anvendelse af retningslinjer, (webbaserede) vejledninger, anvisninger, foldere)?
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          Hvad er de væsentligste rapporteringsbetingelser?
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          Er disse betingelser bindende? Eksempler: fremgår betingelserne af (tillæg) til aftaler eller kontrakter, der er indgået mellem enheden og tilskudsmodtagere?
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          Er konsekvenserne af manglende opfyldelse af betingelser (f.eks. regler for modtagelse af støtte) forklaret?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              4.4.4.
                           
                           
                              Kontrollerer/verificerer enheden, om rapporteringsbetingelser bliver overholdt?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              4.4.5.
                           
                           
                              Indhenter og gennemser enheden regelmæssigt statusrapporter, der er udarbejdet af tilskudsmodtagere?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              4.4.6.
                           
                           
                              Reagerer enheden effektivt og rettidigt på problematikker, som følge af gennemgangen af disse rapporter? Sådanne punkter kan omfatte: væsentlige afvigelser ved sammenholdelse af budget og faktiske udgifter, usædvanlige udgiftsposter, (eventuelt) ikkestøtteberettigede udgifter, forsinkelser i projektgennemførelse, projektaktiviteter der ikke er gennemført som planlagt.
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 1 — INTERN KONTROL
                              
                           
                        
                              
                                          5.
                                       
                                       
                                          OVERVÅGNING — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Foretager enheden løbende og effektiv overvågning (af elementerne) af dens interne kontrolsystem?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          5.1.
                                       
                                       
                                          
                                             Overvågning af (delelementerne i) det interne kontrolsystem (hvis enheden ikke har en intern revisionsfunktion)
                                          
                                          
                                             Hvis enheden ikke har etableret en intern revisionsfunktion, har den så etableret hensigtsmæssige og effektive foranstaltninger for overvågning af intern kontrol?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              5.1.1.
                           
                           
                              Hvilke hovedaktiviteter anvender enheden til at overvåge (delelementerne) i sit interne kontrolsystem?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              5.1.2.
                           
                           
                              Hvordan indleder enheden afhjælpende foranstaltninger ved mangler i (delelementerne i) sit interne kontrolsystem?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          5.2.
                                       
                                       
                                          
                                             Intern revisionsfunktion
                                          
                                          
                                             Har enheden etableret en effektiv intern revisionsfunktion?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              5.2.1.
                           
                           
                              
                                 Standarder og internt revisionscharter
                              
                              Overholder den interne revisionsfunktion de internationale professionelle standarder og det Etiske kodeks, udstedt af Foreningen af interne revisorer (Institute of Internal Auditors) (www.theiia.org)?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                 Vejledning
                              
                              Regelmæssige og fyldestgørende feedback til ledelsen er påkrævet i forhold til resultaterne af de interne kontrolsystemer, gennem en intern revisionsfunktion eller tilsvarende systemers overvågningsfunktion. I nogle lande omfatter interne revisionsfunktioner kun forberedende revision af transaktioner, som igen anses for at være en del af de interne kontrolaktiviteter.
                           
                        
                              5.2.2.
                           
                           
                              
                                 Standarder og internt revisionscharter (fortsat)
                              
                              Har den interne revisionsfunktion vedtaget et internt revisionscharter, der svarer til definitionen på intern revision, Adfærdskodeksen og de standarder, der er udstedt af Institute of Internal Auditors?
                              Fodnote: Et internt revisionscharter er et formelt dokument, hvoraf den interne revisionsaktivitets formål, beføjelser og ansvar fremgår. Det interne revisionscharter: i) fastlægger den interne revisionsaktivitets stilling i organisationen, herunder karakteren af den ledende revisors funktioner og rapporteringsforhold med bestyrelsen, ii) tillader adgang til dokumentation, personale og fysiske egenskaber, som er relevante for udførelse af opgaver, og iii) fastlægger omfanget af interne revisionsaktiviteter. Endelig godkendelse af den interne revisionscharter træffes af enhedens øverste ledelse eller et tilsynsorgan (revisionsudvalg), hvis det er relevant.
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              5.2.3.
                           
                           
                              
                                 Uafhængighed
                              
                              Hvordan passer den interne revisionsfunktion ind i enhedens organisatoriske struktur?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              5.2.4.
                           
                           
                              
                                 Uafhængighed
                              
                              Er den interne revisionsfunktion uafhængig, dvs. er den ikke bundet af betingelser, der truer dens evne til at varetage sit interne revisionsansvar på en uvildig måde?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              5.2.5.
                           
                           
                              
                                 Uafhængighed (fortsat)
                              
                              Har den ledende revisor/chefen for den interne revisionsfunktion direkte og ubegrænset adgang til den øverste ledelse og tilsynsorganet, hvor dette er relevant?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              5.2.6.
                           
                           
                              
                                 Målsætninger for og omfang af arbejdsopgaver
                              
                              Hvad er omfanget af den interne revisionsfunktions arbejdsopgaver?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              5.2.7.
                           
                           
                              
                                 Målsætninger for og omfang af arbejdsopgaver (fortsat)
                              
                              Hvilke aktiviteter udføres, eller skal udføres, af den interne revisionsfunktion?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              5.2.8.
                           
                           
                              
                                 Målsætninger for og omfang af arbejdsopgaver
                              
                              Definerer den interne revisionscharter omfanget af (forsikrings) tjenesteydelser, som stilles til rådighed for enheden?
                              
                                 Bemærk: Ved »forsikringstjenester« forstås den interne revisors objektive vurdering af bevis til brug for afgivelse af en uafhængig udtalelse eller erklæring om en enhed, aktivitet, funktion, proces, system eller anden genstand. Arten og omfanget af forsikringsopgaven fastlægges i henhold til de internationale standarder for professionel udøvelse af intern revision (International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing).
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              5.2.9.
                           
                           
                              
                                 Målsætninger for og omfang af arbejdsopgaver
                              
                              Udarbejder den interne revisionsfunktion en risikovurdering af aktiviteterne og/eller organisatoriske funktioner (f.eks. afdelinger, enheder)?
                              
                                 Bemærk: Bevis for en effektiv intern revisionsfunktion (eller systemovervågningsfunktion) indbefatter også fokus på højrisikoområder.
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              5.2.10.
                           
                           
                              
                                 Målsætninger for og omfang af arbejdsopgaver
                              
                              Udarbejder den interne revisionsfunktion en flerårig (normalt tre år) revisionsplan samt årlige aktivitetsplaner? Hvordan og af hvem bliver områder udvalgt og godkendt til revision?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              5.2.11.
                           
                           
                              
                                 Målsætninger for og omfang af arbejdsopgaver (fortsat)
                              
                              Omfatter disse planer et tilstrækkeligt udvalg af revisionstyper, herunder overholdelse, finansiel revision, revision af lønsystem, system-, herunder IT-systemrevisioner samt kriminaltekniske revisioner og effektivitetsrevisioner?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              5.2.12.
                           
                           
                              
                                 Målsætninger for og omfang af arbejdsopgaver
                              
                              Er den interne revision operationel for alle aktiviteter, der forvaltes af enheden?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              5.2.13.
                           
                           
                              
                                 Rapportering
                              
                              Udfærdiges og udstedes interne revisionsrapporter efter en fast tidsplan og udleveres de til den øverste ledelse og et tilsynsorgan eller revisionsudvalg, hvor dette er relevant?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              5.2.14.
                           
                           
                              
                                 Rapportering (fortsat)
                              
                              Fremlægger den intern revisionsfunktion regelmæssige (dvs. måneds-, kvartals-) statusrapporter for enhedens ledelse og et tilsynsorgan/revisionsudvalg, hvor dette er relevant?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              5.2.15.
                           
                           
                              
                                 Opfølgning på interne revisionsresultater og anbefalinger
                              
                              Bliver resultater og anbefalinger som følge af intern revision behørigt håndteret (til enhedens øverste ledelse og et tilsynsorgan/revisionsudvalg, hvor dette er relevant) og løst?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              5.2.16.
                           
                           
                              
                                 Opfølgning på interne revisionsresultater og anbefalinger
                              
                              Reagerer enhedens ledelse umiddelbart på interne revisionsresultater?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              5.2.17.
                           
                           
                              
                                 Opfølgning på interne revisionsresultater og anbefalinger
                              
                              Bliver interne revisionsanbefalinger fuldt og rettidigt gennemført?
                              
                                 Bemærk: Bevis for en effektiv intern revisionsfunktion (eller systemovervågningsfunktion) indbefatter også ledelsens fokus på interne revisionsresultater. Dette er af stor betydning, idet manglende handling i forhold til resultater fuldstændig underminerer rationalet for den interne revisionsfunktion.
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          5.3.
                                       
                                       
                                          
                                             Ledelsens tilsikring af det interne kontrolsystems effektivitet
                                          
                                          
                                             Tilsikrer enhedens ledelse det interne kontrolsystems effektivitet?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              5.3.1.
                           
                           
                              Medtager ledelsen en rapport vedrørende dens interne kontrolsystems effektivitet (dvs. en intern kontrolrapport) i enhedens regnskaber/årsrapport?
                              Hvis ja, gennemgå enhedens interne kontrolrapporter fra de sidste tre år og den uafhængige revisors påtegning om ledelsens tilsikring af det interne kontrolsystems effektivitet.
                              Hvis ja, hvilken type erklæring (uden forbehold, med forbehold) har de eksterne revisorer afgivet om ledelsens tilsikring af dens interne kontrolsystems effektivitet?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 2 — REGNSKAB
                              
                           
                        
                              
                                 CENTRALT SPØRGSMÅL (niveau 1)
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Anvender enheden et regnskabssystem, der i alt væsentligt rettidigt kan levere nøjagtige, fuldstændige og pålidelige oplysninger, som er baseret på nationale og/eller internationale revisionsstandarder og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen?
                              
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                 Vejledning
                              
                              Anvendt regnskabspraksis er de specifikke principper, grundlag, konventioner, regler samt den praksis, der anvendes af enheden ved udarbejdelsen og præsentationen af regnskabet. Ved pålideligt grundlag forstås, at enheden anvender regnskabspraksis, der er relevant for brugernes beslutningstagen og pålideligt, idet regnskabet:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          giver et retvisende billede af enhedens finansielle stilling, indtjening og pengestrømme
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          afspejler den økonomiske realitet bag transaktioner og andre begivenheder og forhold og ikke kun den juridiske form
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          er neutralt, dvs. fri for tendentiøse påvirkninger
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          er forsigtigt, samt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          i alt væsentligt er fuldstændigt.
                                       
                                    
                                 Finansforordningens artikel 154
                              
                              Kommissionen kan acceptere, at de regnskabssystemer og de interne kontrolsystemer, som anvendes af enheder og personer til hvem ansvaret for gennemførelse af EU-midler eller budgetgarantier skal overdrages på vegne af Kommissionen, sikrer en tilsvarende beskyttelse af Unionens finansielle interesser og giver rimelig sikkerhed for, at de forvaltningsmæssige målsætninger nås.
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 2 — REGNSKAB
                              
                           
                        
                              
                                          1.
                                       
                                       
                                          REGNSKABSSYSTEM OG -PRAKSIS — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                          1.
                                       
                                       
                                          Regnskabssystem og -praksis
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Anvender enheden et passende regnskabssystem, og har den klar og skriftlig regnskabspraksis?
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.1.
                           
                           
                              Anvender enheden regnskabspraksis, der:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          er relevant for brugernes beslutningstagen, og som skaber et pålideligt grundlag for udarbejdelse af enhedens regnskaber?
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          overholder kravene til relevante nationale og/eller internationale regnskabsstandarder eller regnskabspraksis og -regler, som fastlagt ved særlige forordninger eller konventioner?
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.2.
                           
                           
                              Har enheden en vejledning for regnskabspraksis og procedurer, herunder detaljerede beskrivelser af regnskabsprocedurer for de forskellige typer af finansielle og regnskabsmæssige transaktioner?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.3.
                           
                           
                              Har enheden et system til at føre dobbelt bogholderi/regnskab?
                              
                                 Bemærk: Ved system til at føre »dobbelt bogholderi« forstås regler for registrering af finansielle oplysninger i et finansielt regnskabssystem, hvori hver transaktion eller begivenhed ændrer mindst to forskellige nominelle kassebøger.
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.4.
                           
                           
                              Har enheden en regnskabskontoplan, der nøje afspejler dens transaktioner og aktiviteter?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.5.
                           
                           
                              Foretager enheden regelmæssige bankafstemninger og kassebogsafstemninger (hvis det er relevant)?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.6.
                           
                           
                              Foretager enheden regelmæssige afstemninger og afregning af interimkonti og tilbageholdelse af forskud? Føres separat (hovedbog) regnskab med forskud og endelige betalinger for forskellige projekter?
                              
                                 Bemærk: pålidelig rapportering af finansielle oplysninger kræver konstant tjek og verificering af registreringspraksis. Dette er en vigtig del af den interne kontrol og fundamentet for informationer af god kvalitet for ledelses- og eksterne rapporter. Rettidig og hyppig afstemning af data fra forskellige kilder er fundamentalt for datapålidelighed.
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.7.
                           
                           
                              Giver regnskabssystemet mulighed for behandling og rapportering om regnskabs- og finansielle oplysninger vedrørende specifikke projekter, aktiviteter, (trust)fonde og finansielle instrumenter, uanset om disse finansieres af enheden selv og/eller af eksterne kilder (såsom Europa-Kommissionen)?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.8.
                           
                           
                              Kan enheden sikre et revisionsspor (indtægter og udgifter) vedrørende specifikke projekter, aktiviteter, (trust)fonde og finansielle instrumenter, uanset om disse finansieres af enheden selv og/eller af eksterne kilder (såsom Europa-Kommissionen)?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.9.
                           
                           
                              Hvordan foretages forskudsbetalinger 
                                    til
                                  enheden af eksterne organisationer (f.eks. Europa-Kommissionen) til finansiering af specifikke projekter, aktiviteter, (trust)fonde og finansielle instrumenter, der er indregnet i enhedens regnskaber?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.10.
                           
                           
                              Har enheden foranstaltet procedurer for »afregning« af forskud, der udbetales 
                                    af
                                  enheden til tilskudsmodtagere (afregnes forskud f.eks. på baggrund af revisionsrapporter om anvendelse af midler fremsendt af tilskudsmodtagere)?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 2 — REGNSKAB
                              
                           
                        
                              
                                          2.
                                       
                                       
                                          BUDGET — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                          2.
                                       
                                       
                                          Budget
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Har enheden oprettet et budgetsystem og procedurer, der medfører transparente og pålidelige budgetter for dens transaktioner og aktiviteter?
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.1.
                           
                           
                              Er budgetprocedurer formaliseret (f.eks. i form af en budgetvejledning eller cirkulærer)?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.2.
                           
                           
                              Hvor ofte udarbejdes budgetter (årligt, halvårligt, kvartalsvist)?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.3.
                           
                           
                              Hvem er de centrale aktører i forbindelse med budgetprocessen?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.4.
                           
                           
                              Hvilke regnskabs- og andre datakilder anvendes?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.5.
                           
                           
                              Har enheden oprettet et hensigtsmæssigt budgetklassificeringssystem (klassificeringskriterier kan f.eks. omfatte: drifts- og anlægsudgifter, aktivitetsbaserede budgetter eller funktionel, analytisk klassifikation, klassifikation efter projekt/delprojekt).
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.6.
                           
                           
                              Giver budgetter en sammenhængende og tydeligt billede af projekterede/estimerede omkostninger i overensstemmelse med enhedens aktiviteter, transaktioner og projekter?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.7.
                           
                           
                              Er budgetter gennemsigtige og omfattende og afspejler de nøje enhedens transaktioner?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.8.
                           
                           
                              Anvendes antagelser til at udarbejde budgetterne og til beregning af projekterede og estimerede udgifter? Er omkostningsfordelingsnøgler, som anvendes til beregning af budgetomkostninger, baseret på logiske, konsistente og plausible antagelser og principper?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.9.
                           
                           
                              Er budgetdata relevante og pålidelige, så de er af reel nytteværdi for ledelsen og/eller andre brugere?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.10.
                           
                           
                              Hvordan og af hvem godkendes budgetter?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.11.
                           
                           
                              Kan regnskabssystemet udarbejde komplette rapporter om afholdte udgifter i forhold til det oprindelige budget?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.12.
                           
                           
                              Bliver rapporter, hvoraf fremgår samtlige faktiske udgifter sammenlignet med samtlige oprindeligt budgetterede udgifter, udarbejdet regelmæssigt (kvartalsvist, halvårligt) og udstedes de inden for en rimelig frist (1 måned) efter periodens udgang?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.13.
                           
                           
                              Bliver differencer mellem faktiske udgifter og de oprindelige budgetterede udgifter undersøgt og fyldestgørende forklaret?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.14.
                           
                           
                              I tilfælde hvor udgifternes fordeling varierer meget fra det oprindelige budget, bliver sådanne variationer da tilstrækkeligt undersøgt?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.15.
                           
                           
                              Tager rapporter om budgetgennemførelse også højde for udgifter foretaget fra overførsler til dele (f.eks. kontorer andre steder) af enheden, som opererer uafhængigt/selvstændigt fra enhedens hovedkontor?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 2 — REGNSKAB
                              
                           
                        
                              
                                          3.
                                       
                                       
                                          REGNSKAB OG BUDGET FOR SPECIFIKKE PROJEKTER, AKTIVITETER, (TRUST) FONDE, FINANSIELLE INSTRUMENTER OG BUDGETGARANTIER — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              Formålet med spørgsmålet i dette afsnit er at vurdere, hvorvidt enhedens regnskabssystem giver mulighed for at udarbejde pålidelige og rettidige rapporter om enhedens — og/eller tilskudsmodtagernes — anvendelse af midler til specifikke aktiviteter, projekter, (trust)fonde og finansielle instrumenter (5). Brugerne af disse rapporter er enhedens ledelse og/eller eksterne partern, der kan have ydet støtte (såsom Europa-Kommissionen).
                           
                        
                              
                                          3.
                                       
                                       
                                          Regnskab og budget for projekter, aktiviteter, (trust)fonde og finansielle instrumenter
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Har enheden foranstaltet budget og regnskabsprocedurer, der giver mulighed for hensigtsmæssig og rettidig rapportering til donorer/finansierende tredjeparter (herunder Europa-Kommissionen) om anvendelsen af de midler, de har udbetalt til projekter, aktiviteter, (trust)fonde og finansielle instrumenter, og kapacitet og processer til at udarbejde regnskaber
                                  (6)?
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.1.
                           
                           
                              Har enheden oprettet et regnskabssystem og procedurer, der giver mulighed for generering af relevante og pålidelige oplysninger til udarbejdelse af rapporter (med finansielle og kvalitative oplysninger) og regnskaber om aktiviteter, projekter, (trust)fonde og finansielle instrumenter finansieret af EU eller andre donorer?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.2.
                           
                           
                              Giver enhedens regnskabssystem mulighed for generering af regnskaber for specifikke aktiviteter, projekter, (trust)fonde og finansielle instrumenter, eller generering af sammenfattede regnskabsoplysninger, der kan anvendes direkte til at udarbejde finansielle rapporter og regnskaber?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                 Vejledning
                              
                              En enheds informationssystem omfatter typisk anvendelse af standard journalindgange, som løbende er nødvendige til registrering af transaktioner. Eksempelvis journalposter til registrering af lønudgifter i hovedbogen.
                              En enheds regnskabsaflæggelsespraksis omfatter desuden anvendelse af ikke-standardjournalposter til registrering af ikketilbagevendende, usædvanlige transaktioner eller reguleringer. Disse kan være nødvendige for indregnings af omkostningsposter (herunder omkostningsfordeling) vedrørende et specifikt projekt, som ikke er omfattet af standardprocedurer for regnskaber og journalposter. I manuelle hovedbogssystemer kan ikkestandardjournalposter udpeges ved hjælp af kontrol af regnskaber, journaler og dokumentation.
                           
                        
                              3.3.
                           
                           
                              I hvilket omfang har enheden brug for at foretage yderligere journalposteringer, regulere posteringer og/eller foretage anden manuel behandling og fortolkning af finansielle og udgiftsoplysninger til at udarbejde komplette og pålidelige rapporter?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.4.
                           
                           
                              I hvilket omfang anvender enheden mellemliggende og/eller (udgifts-) fordelingstabeller til sporing af de finansielle oplysninger indeholdt i projektspecifikke oplysninger i enhedens hovedbog og/eller udgiftsregnskab?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.5.
                           
                           
                              I hvilket omfang gør enheden brug af yderligere software (f.eks. regnearkprogrammer som MS Excel) ud over dens almindelige regnskabsprogram til udarbejdelse af finansielle rapporter?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.6.
                           
                           
                              Tilstrækkeligt kendskab til hvordan finansielle oplysninger (dvs. udgifter) vedrørende projekter bliver regnskabsmæssigt behandlet i enhedens regnskabssystem (dvs. centrale antagelser, fordelingsprincipper), og hvordan disse oplysninger er udtrukket og medtaget (automatiske/manuelle reguleringer) i regnskaberne.
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.7.
                           
                           
                              Har enheden oprettet og foranstaltet et budgetsystem og procedurer, der giver mulighed for generering af relevante og pålidelige oplysninger til udarbejdelse af budgetter om aktiviteter, projekter, (trust)fonde og finansielle instrumenter?
                              
                                 Bemærk: I princippet gælder de samme spørgsmål for enheden generelle budgetpraksis.
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 3 — UAFHÆNGIG EKSTERN REVISION
                              
                           
                        
                              
                                 CENTRALT SPØRGSMÅL (niveau 1)
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Er enheden underlagt uafhængig ekstern revision, der i alt væsentligt skal udføres i overensstemmelse med internationalt anerkendte revisionsstandarder af en revisionstjeneste, der funktionelt er uafhængig af enheden og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen?
                              
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                 Vejledning
                              
                              Ekstern revision af høj kvalitet er en afgørende forudsætning for at skabe gennemsigtighed i forhold til enhedens anvendelse af ressourcer, herunder midler udbetalt af donorer. Centrale elementer i forhold til kvaliteten af ekstern revision omfatter: målsætningerne for og omfang af revisionen samt overholdelse af relevante revisionsstandarder, herunder den eksterne revisors uafhængighed, dvs. revisionsorganet.
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 3 — UAFHÆNGIG EKSTERN REVISION
                              
                           
                        
                              
                                          1.
                                       
                                       
                                          REGULERINGSMÆSSIGE RAMMER — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Har enheden foranstaltet klare reguleringsmæssige rammer for ekstern revision?
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.1.
                           
                           
                              Er enheden underlagt ekstern revision udført af et uafhængigt eksterns revisionsfirma (privat sektor) i overensstemmelse med standarder svarende til internationale revisionsstandarder?
                              
                                 Hvis ja, udfyld spørgsmålene i afsnit 2.1 (Principper) og 3 (Eksterne revisionsprocedurer).
                              
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.2.
                           
                           
                              Er enheden underlagt ekstern revision udført af et nationalt revisionsorgan (offentlig sektor) i overensstemmelse med standarder svarende til internationale revisionsstandarder? Hvis ja, udfyld spørgsmålene i afsnit 3 nedenfor.
                              
                                 Hvis ja, udfyld spørgsmålene i afsnit 2.2 (Principper) og 3 (Eksterne revisionsprocedurer).
                              
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.3.
                           
                           
                              Er enheden underlagt ekstern revision udført af et eksternt revisions- eller tilsynsorgan, som henhører under specifikke reguleringsmæssige eller institutionelle rammer (f.eks. FN's eksterne revisorer) i overensstemmelse med standarder svarende til internationale revisionsstandarder? Hvis ja, udfyld spørgsmålene i afsnit 4 nedenfor.
                              
                                 Hvis ja, udfyld spørgsmålene i afsnit 2.3 (Principper) og 3 (Eksterne revisionsprocedurer).
                              
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 3 — UAFHÆNGIG EKSTERN REVISION
                              
                           
                        
                              
                                          2.
                                       
                                       
                                          PRINCIPPER — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                          2.1.
                                       
                                       
                                          Den eksterne revision udføres af et uafhængigt eksternt revisionsfirma (privat sektor) i overensstemmelse med standarder svarende til internationale revisionsstandarder.
                                          
                                             Centralt spørgsmål (niveau 2): Er enheden underlagt ekstern revision, som:
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      udføres af et eksternt revisionsfirma, som er uafhængigt af enheden, og som overholder de grundlæggende fagetiske principper, hvilket omfatter: integritet, objektivitet, professionel kompetence og fornøden omhu samt professionel adfærd?
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      udføres i overensstemmelse med revisionsstandarder svarende til internationalt anerkendte revisionsstandarder (»ISA«), udstedt af International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB)?
                                                      
                                                   
                                                
                                    
                        
                              2.1.1.
                           
                           
                              Udføres revisionen af et eksternt revisionsfirma, der er medlem af et etableret nationalt regnskabs- eller revisionsorgan?
                              Er regnskabs- eller revisionsorganet medlem af IFAC?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.1.2.
                           
                           
                              Udføres revisionen i overensstemmelse med gældende nationale regnskabsstandarder og er disse standarder i overensstemmelse med de internationale revisionsstandarder (»ISA«), udstedt af International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB)?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.1.3.
                           
                           
                              Er revisoren, der udfører revisionen underlagt en etisk kodeks, hvoraf fremgår de grundlæggende etiske regler for revisorer med hensyn til integritet, objektivitet, uafhængighed, professionel kompetence og fornøden omhu, fortrolighed, professionel adfærd og tekniske standarder?
                              Er denne etiske kodeks i overensstemmelse med IFAC's etiske kodeks for revisorer, udstedt af IFAC's International Ethics Standards Board for Accountants (IESBA)?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.1.4.
                           
                           
                              Overholdes de grundlæggende regler for uafhængighed nøje?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          2.2.
                                       
                                       
                                          Den eksterne revision udføres af et nationalt revisionsorgan (privat sektor) i overensstemmelse med standarder svarende til internationale revisionsstandarder.
                                          
                                             Centralt spørgsmål (niveau 2): Er enheden underlagt ekstern revision, som:
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      udføres af et nationalt revisionsorgan eller et overordnet revisionsorgan (f.eks. En national revisionsret eller tilsvarende organ), som er uafhængigt af enheden, og som overholder de grundlæggende fagetiske principper, hvilket omfatter: integritet, objektivitet, professionel kompetence og fornøden omhu samt professionel adfærd?
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      udføres i overensstemmelse med revisionsstandarder svarende til de principper, standarder og vejledninger, udstedt af International Organisation of Supreme Audit Institutions (INTOSAI)?
                                                      
                                                   
                                                
                                    
                        
                              2.2.1.
                           
                           
                              Udføres revisionen af et nationalt revisionsorgan, der er medlem af INTOSAI?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.2.2.
                           
                           
                              Udføres revisionen i overensstemmelse med gældende nationale regnskabsstandarder og er disse standarder i overensstemmelse med INTOSAI's standarder?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.2.3.
                           
                           
                              Er revisoren, der udfører revisionen underlagt en etisk kodeks, hvoraf fremgår de grundlæggende etiske regler for revisorer med hensyn til integritet, objektivitet, uafhængighed, professionel kompetence og fornøden omhu, fortrolighed, professionel adfærd og tekniske standarder?
                              Er denne etiske kodeks i overensstemmelse med INTOSAI's etiske kodeks (ISSAI 30) eller tilsvarende?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.2.4.
                           
                           
                              Overholdes de grundlæggende regler for uafhængighed nøje?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          2.3.
                                       
                                       
                                          Den eksterne revision udføres af et eksternt revisions- eller tilsynsorgan, som henhører under specifikke reguleringsmæssige eller institutionelle rammer (f.eks. FN's eksterne revisorer), og som er uafhængig af enheden i overensstemmelse med standarder svarende til internationale revisionsstandarder.
                                          
                                             Centralt spørgsmål (niveau 2): Er enheden underlagt ekstern revision, som:
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      udføres af en ekstern revisor eller et tilsynsorgan, som er uafhængigt af enheden, og som overholder de grundlæggende fagetiske principper, hvilket omfatter: integritet, objektivitet, professionel kompetence og fornøden omhu samt professionel adfærd?
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      udføres i overensstemmelse med revisionsstandarder svarende til internationale revisionsstandarder (»ISA«) eller INTOSAI's standarder?
                                                      
                                                   
                                                
                                    
                        
                              2.3.1.
                           
                           
                              Udføres revisionen af et eksternt revisions- eller tilsynsorgan, som henhører under specifikke reguleringsmæssige eller institutionelle rammer? Indhent en kort beskrivelse af disse rammer.
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.3.2.
                           
                           
                              Udføres revisionen i overensstemmelse med revisionsstandarder svarende til de internationale revisionsstandarder (»ISA«) eller INTOSAI's standarder?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.3.3.
                           
                           
                              Er revisoren, der udfører revisionen underlagt en etisk kodeks, hvoraf fremgår de grundlæggende etiske regler for revisorer med hensyn til integritet, objektivitet, uafhængighed, professionel kompetence og fornøden omhu, fortrolighed, professionel adfærd og tekniske standarder?
                              Er denne etiske kodeks i overensstemmelse med principperne i IFAC's etiske kodeks for revisorer, udstedt af IFAC's International Ethics Standards Board for Accountants (IESBA), INTOSAI's Etiske kodeks (ISSAI 30) eller en tilsvarende etisk kodeks?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.3.4.
                           
                           
                              Overholdes de grundlæggende regler for uafhængighed nøje?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 3 — UAFHÆNGIG EKSTERN REVISION
                              
                           
                        
                              
                                          3.
                                       
                                       
                                          EKSTERNE REVISIONSPROCEDURER — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Er enheden underlagt hensigtsmæssige eksterne revisionsprocedurer?
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.1.
                           
                           
                              Hvilken/hvilke type/typer ekstern revision finder anvendelse på enheden (f.eks. årlig revision af enhedens regnskaber, overholdelseskontroller og andre kontroller)?
                              Hvad er målsætningerne for og omfanget af disse revisioner? Omfatter revisioner også aspekter i forhold til lovligheden og rigtigheden vedrørende midler fra Europa-Kommissionen og/eller andre finansierende tredjeparter?
                              Med hvilken frekvens udføres revisionerne?
                              Til hvem udarbejder revisoren sin rapport?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.2.
                           
                           
                              Af hvilken/hvilke revisor/revisorer udføres disse revisioner (jf. 1 — reguleringsmæssige rammer)?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.3.
                           
                           
                              Inden for hvor mange måneder fra udgangen af enhedens regnskabsår udarbejdes en revisionsberetning om dens regnskaber?
                              Hvilken type revisionspåtegning er afgivet i forhold til de sidste tre års regnskaber?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.4.
                           
                           
                              Bliver resultater og anbefalinger som følge af ekstern revision behørigt håndteret (til enhedens øverste ledelse og et tilsynsorgan/revisionsudvalg, hvor dette er relevant) og løst?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.5.
                           
                           
                              Reagerer enhedens ledelse umiddelbart på eksterne revisionsresultater?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.6.
                           
                           
                              Bliver eksterne revisionsanbefalinger fuldt og rettidigt gennemført?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 4 — TILSKUD
                              
                           
                        
                              
                                 CENTRALT SPØRGSMÅL (niveau 1)
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer for tilvejebringelse af finansiering fra EU-midler gennem tilskud og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen?
                              
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                 Vejledning
                              
                              Enheden kan indgå tilskudskontrakter direkte med tilskudsmodtagere
                                  (7)
                                 . Et tilskud er et finansielt bidrag i form af en donation, der gives til en specifik støttemodtager til finansiering af aktiviteter, der gennemføres af støttemodtageren eller til finansiering af støttemodtagerens transaktioner (dvs. driftsomkostningerne).
                              
                              Enheden bør have foranstaltet procedurer, der, i rimeligt omfang, sikrer, at disse tilskudsmodtagere overholder kravene til intern kontrol, regnskabsaflæggelse samt ekstern revision. Principperne for et tilskudssystem skal fastlægges i veldefinerede og gennemsigtige retlige og reguleringsmæssige rammer, hvoraf relevante politikker, procedurer, ansvar og kontroller tydeligt fremgår. Mens tilskudssystemet opererer inden for sine egne rammer, kan det drage fordel af det overordnede kontrolmiljø, herunder offentlig adgang til oplysninger, enhedens interne kontrolsystemer, regnskabssystem og eksterne revision.
                              Kommissionen kan beslutte, at regler og procedurer for tilskud er hensigtsmæssige, hvis følgende betingelser er opfyldt:
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          de overholder principperne om proportionalitet, forsvarlig økonomisk forvaltning, ligebehandling og ikkeforskelsbehandling
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          de sikrer gennemsigtighed gennem hensigtsmæssig offentliggørelse af indkaldelser af forslag, idet direkte tildelingsprocedurer begrænses til rimelige beløb eller til behørigt begrundede tilfælde
                                       
                                    
                                          c)
                                       
                                       
                                          de forhindrer interessekonflikter under hele tilskudsproceduren.
                                       
                                    
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 4 — TILSKUD
                              
                           
                        
                              
                                          1.
                                       
                                       
                                          RETLIGE OG REGULERINGSMÆSSIGE RAMMER — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Har enheden foranstaltet klare retlige og reguleringsmæssige rammer for tildeling af tilskud?
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.1.
                           
                           
                              Hvilke typer tilskud tildeler enheden? Er termen »tilskud« og formerne for tilskud (f.eks. maksimumbeløb, procent af foranstaltningens samlede støtteberettigede omkostninger, brug af faste beløb mv.) tilstrækkeligt defineret i rammerne?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.2.
                           
                           
                              Er der ved tildeling af tilskud efter indkaldelser af forslag retningslinjer for tilskudsansøgere og indeholder disse retningslinjer tydelige procedurer og regler fra ansøgning til tildelingen af tilskud?
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          Er disse retningslinjer offentliggjort og let tilgængelige?
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          Indeholder disse retningslinjer centrale principper (jf. nedenfor) og centrale punkter, såsom regler for modtagelse af støtte, påkrævet dokumentation samt en beskrivelse af aktiviteterne/foranstaltningen?
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          Indeholder retningslinjerne dokumenter, såsom tilskudsansøgningsblanketter og skabeloner til budgettet for foranstaltningen?
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          Er klagemuligheder til rådighed, let tilgængelige, gennemsigtige, ikkediskriminerende, effektive og produktive? Er tilskudsmodtagere/-ansøgere informerede om deres rettigheder igennem processen?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.3.
                           
                           
                              Anvender enheden standardskabeloner til tilskudskontrakter?
                              Giver kontraktskabelonerne mulighed for, at foranstaltninger/aktiviteter kan defineres klart?
                              Er alle tilskudsmodtagere udpeget i kontrakter?
                              Fremgår emne, tilskudsmodtager(e), varighed, det maksimale beløn fra midlerne, et budget for foranstaltningen eller arbejdsprogrammet samt tilskudsmodtager(e)s ansvar som minimum af kontrakter?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.4.
                           
                           
                              Fremgår betingelserne, reglerne og kriterierne, der skal være opfyldt, tydeligt af kontrakter?
                              Hvis et tilskud tildeles til flere enheder, fremgår forpligtelserne og ansvaret hos koordinatoren, hvis relevant, samt andre tilskudsmodtagere, og betingelserne for at tilføje eller udelade en tilskudsmodtager da tydeligt af tilskudskontrakterne?
                              Tilføjelser til tilskudskontrakter må ikke medføre ændringer, som kan få indflydelse på beslutningen om tildeling af tilskud eller ligebehandling af ansøgere, hvis det er relevant. Er disse kriterier opfyldt?
                              Er der grundlæggende regler for støtteberettigede omkostninger (f.eks. faktiske omkostninger afholdt af tilskudsmodtageren)?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 4 — TILSKUD
                              
                           
                        
                              
                                          2.
                                       
                                       
                                          PRINCIPPER — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Er følgende principper integreret i procedurerne, reglerne og kriterierne for enhedens tilskudstildelingssystem: gennemsigtighed, ligebehandling, kriterier for støtteberettigelse og undgåelse af interessekonflikter?
                              Disse principper skal være integreret i procedurerne, reglerne og kriterierne for enhedens tilskudstildelingssystem, jf. det overordnede princip om proportionalitet. Principperne skal ikke behandles som absolutte forrettigheder og et begrænset antal undtagelser kan tillades, for så vidt de fremgår tydeligt, rimeligt og berettiget.
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.1.
                           
                           
                              
                                 Gennemsigtighed Bliver indkaldelser af forslag offentliggjort bredt og på en let tilgængelig måde? Har tilskudsansøgere tilstrækkelig tid til at indsende forslag?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.2.
                           
                           
                              
                                 Ligebehandling Bliver indkaldelser af forslag evalueret af et bedømmelsesudvalg, der er upartisk, og som anvender klare og offentliggjort kriterier? Bliver udvælgelser og tildelinger foretaget alene på basis af ansøgningen? Er kommunikation med tilskudsansøgere tilladt i disse faser?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.3.1.
                           
                           
                              
                                 Kriterier for modtagelse af støtte Indeholder tilskudstildelingssystemet kriterier for modtagelse af støtte, der er gennemsigtige og ikkediskriminerende? Er kriterierne for modtagelse af støtte offentliggjort og let tilgængelige?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.3.2.
                           
                           
                              
                                 Kriterier for modtagelse af støtte Er der kriterier for modtagelse af støtte for tilskudsmodtagere (f.eks. retlig og administrativ status og regler vedrørende nationalitet)?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.3.3.
                           
                           
                              
                                 Kriterier for modtagelse af støtte Er der kriterier for modtagelse af støtte for foranstaltninger, der skal finansieres af tilskuddene (f.eks. typer af aktiviteter, sektorer eller temaer og geografiske områder omfattet af tilskuddet)?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.5.
                           
                           
                              
                                 Forebyggelse af dobbelt finansiering Indeholder tilskudstildelingssystemet grundlæggende regler, hvoraf det tydeligt fremgår, at de samme omkostninger ikke kan finansieres to gange for den samme foranstaltning?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.6.
                           
                           
                              
                                 Undgåelse af interessekonflikter Indeholder tilskudstildelingssystemet procedurer og regler til undgåelse af interessekonflikter i løbet af hele tilskudstildelingsprocessen?
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 4 — TILSKUD
                              
                           
                        
                              
                                          3.
                                       
                                       
                                          TILSKUDSPROCEDURER — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer for tildeling af tilskud?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.1.
                                       
                                       
                                          
                                             Offentliggørelse af indkaldelse af forslag — Anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer for offentliggørelse af indkaldelser af forslag?
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.1.1.
                           
                           
                              Offentliggøres indkaldelser af forslag i nationale/internationale medier (f.eks. presse, internet)?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.1.2.
                           
                           
                              Er relevante dokumenter til rådighed og let tilgængelige (f.eks. på hjemmesider) for tilskudsansøgere? Relevante dokumenter kan omfatte: Retningslinjer for ansøgere, herunder vigtige kriterier såsom regler for modtagelse af støtte for ansøgere, foranstaltning og udgifter, tilskudsansøgningsblanketter, tilskudsaftale eller kontraktskabeloner og tillæg.
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.1.3.
                           
                           
                              Giver tilskudstildelingssystemet mulighed for tildeling af tilskud uden en indkaldelse af forslag (dvs. direkte tildeling)? Er betingelserne for en direkte tildeling nøje defineret og begrænset til undtagelsesvise og behørigt begrundede situationer, f.eks. tilskud til modtagerlande, krisesituationer, monopoltilstande eller lignende tilfælde?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.1.4.
                           
                           
                              Indeholder tilskudstildelingssystemet en support og informationsfunktion (f.eks. er informationsmøder med potentielle ansøgere arrangeret, er der en kontaktpunkts-/supportfunktion, FAQ-mekanisme, håndbøger)?
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          Har tilskudsansøgere mulighed for at indsende spørgsmål efter offentliggørelse af indkaldelsen af forslag og før fristen for indsendelse af forslag?
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          Deles svarene på en ansøgers spørgsmål med andre ansøgere?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.2.
                                       
                                       
                                          
                                             Indsendelse af forslag — Anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer for indsendelse af forslag?
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.2.1.
                           
                           
                              Har enheden foranstaltet procedurer for modtagelse, registrering og opbevaring af forslag fremlagt af tilskudsansøgere?
                              Anvender enheden elektroniske/IT-systemer til at registrere og behandle tilskudsansøgninger? Er der etableret foranstaltninger og kontroller, der sikrer integritet, tilgængelighed og, hvis det er relevant, fortrolighed i forbindelse med dokumentation og beskyttelse af personoplysninger?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.2.2.
                           
                           
                              Bliver frister for indsendelse af forslag kommunikeret til tilskudsansøgere?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.3.
                                       
                                       
                                          
                                             Sikkerhed og fortrolighed vedrørende forslag — Anvender enheden regler og procedurer, der garanterer sikkerheden og fortroligheden vedrørende forslag?
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.3.1.
                           
                           
                              Indeholder tilskudstildelingssystemet regler, der garanterer sikkerheden og fortroligheden i forbindelse med indsendte forslag, navnlig ved at:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          sikre, at der er etableret foranstaltninger vedrørende sikkerheden og opbevaringen af forslag (f.eks. føre et register over dokumenter, nummerere alle dokumenter eller have et centralt område til opbevaring af alle dokumenter) samt begrænsning af adgang til dokumenter, samt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          tage højde for elektroniske sikkerhedsproblemer og have dokumenterede processer for elektronisk opbevaring og kommunikation (f.eks. at elektronisk fremsendte forslag er sikret mod adgang før fristens udløb, Systemet har kapacitet til automatisk at afvise for sent indleverede forslag).
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.4.
                                       
                                       
                                          
                                             Modtagelse, registrering og åbning af forslagene — Anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer for modtagelse, registrering og åbning af forslagene?
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.4.1.
                           
                           
                              Fastlægger tilskudstildelingssystemet procedurer for åbning af forslagene, navnlig ved at:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          få et bedømmelsesudvalg til at åbne og godkende forslag så hurtigt som muligt efter det angivne tidspunkt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          præcisere kriterierne for udpegning af medlemmerne af udvalget
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          varetage åbningen af forslag i en situation, hvor grundlæggende oplysninger om forslagene videregives og føres til officielt referat
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          præcisere klare omstændigheder, der er defineret i politikker, under hvilke forslag ville blive ugyldiggjort (f.eks. forslag modtaget efter fristens udløb bliver ugyldiggjort, medmindre det skyldes en fejl hos den tilskudsansøgende enhed), kriterier for tilbudsgiveres egnethed
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          sikre at enhver klarhed om indsendte forslag ikke medfører væsentlige ændringer efter fristen for indsendelse, samt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          sikre at en klar og formel rapport om alle de modtagne forslag udarbejdes, før de videregives til personer med ansvar for evaluering af disse.
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.5.
                                       
                                       
                                          
                                             Udvælgelses- og evalueringsprocedurer — Anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer for udvælgelse og evaluering af tilskudsforslag?
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.5.1.
                           
                           
                              
                                 
                                    Bedømmelsesansvarlige/udvalg (for vejledning vedrørende bedømmelsesudvalg, se Udbud)
                                 
                              
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          Udføres udvælgelses- og evalueringsprocedurer af mere end én bedømmelsesansvarlig eller (helst) et udvalg?
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          Er kriterierne for udpegning af bedømmelsesudvalget præciseret? Afhængigt af forslagenes værdi og risikoen kan udvalget medtage både medarbejdere fra forskellige afdelinger, som ikke er hierarkisk forbundne, og eventuelt eksterne eksperter
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          Er bedømmelsesudvalgets rolle, funktion, sammensætning og operationelle regler beskrevet? Er ansvarsområderne for formanden (uden stemmeret) og de stemmeberettigede medlemmer af udvalget tydeligt beskrevet?
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          Er der procedurer for opbevaring og adgang til (fortrolige) dokumenter indeholdende forslag?
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          Befinder medarbejdere med ansvar for evalueringen sig ikke i en interessekonflikt (f.eks. i form af oplysningspligt) og er de bundet af krav om fortrolighed? For så vidt angår bedømmelsesudvalget, skal der tages højde for integritet og faglig formåen ved udvælgelse af medlemmer
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          Er alle relevante aspekter i forhold til evalueringen medtaget i en skriftlig rapport, der er underskrevet af de bedømmelsesansvarlige/udvalget?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.5.2.
                           
                           
                              
                                 
                                    Administrative og formelle tjek
                                 
                              
                              Fremlægges forslag på baggrund af administrative og formelle tjek af bedømmelsesudvalget eller andre medarbejdere, hvorved resultaterne af deres arbejde skal revideres af udvalget?
                              Har disse tjek fokus på komplet og korrekt udfyldelse af tilskudsansøgningsblanketten og indsendelse af al fornøden dokumentation?
                              Kan disse tjek medføre afvisning af en ansøgning, hvilket betyder, at et forslag ikke bliver yderligere behandlet?
                              Har ansøgere mulighed for, inden for en fastsat frist, at fremsende manglende oplysninger eller dokumentation eller fremkomme med nærmere forklaring?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.5.3.
                           
                           
                              
                                 
                                    Berettigelse
                                 
                              
                              Fremlægges forslag på baggrund af tjek af støtteberettigelse af bedømmelsesudvalget eller andre medarbejdere, hvorved resultaterne af deres arbejde skal revideres af udvalget?
                              Foretages disse tjek på baggrund af en tjekliste over kriterier for modtagelse af støtte?
                              
                                 Bemærk: Disse kriterier kan omfatte kriterier for modtagelse af støtte for tilskudsansøgere (f.eks. retlige og administrative status, regler om nationalitet og udelukkelsesgrunde), og kriterierne for modtagelse af støtte for de foranstaltninger, der skal finansieres af tilskuddene (f.eks. typer af aktiviteter, sektorer eller temaer og geografiske områder, der er omfattet af tilskuddet).
                              Omfatter disse tjek revision af fornøden dokumentation?
                              Kan disse tjek medføre afvisning af en ansøgning, hvilket betyder, at et forslag ikke bliver yderligere behandlet?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.5.4.
                           
                           
                              
                                 
                                    Finansiel og operationel kapacitet
                                 
                              
                              Fremlægges forslag på grundlag af tjek af finansiel og operationel kapacitet af bedømmelsesudvalget eller andre medarbejdere, hvorved resultaterne af deres arbejde skal revideres af udvalget?
                              Foretages disse tjek på baggrund af en tjekliste over kriterier?
                              Indeholder tilskudstildelingssystemet klare, objektive og ikkediskriminerende vurderingskriterier for, om ansøgere har tilstrækkelig finansiel og operationel kapacitet?
                              Er disse kriterier præciseret og oplyst i indkaldelsen af forslag?
                              
                                 Bemærk: Ved »finansiel kapacitet« forstås råden over stabile finansieringskilder til at sikre opretholdelse af aktiviteter i hele perioden, hvortil der ydes tilskud. Ved »operationel kapacitet« forstås råden over de faglige kompetencer og kvalifikationer samt erfaringer, der er nødvendige for at fuldføre den foreslåede foranstaltning. Der kan foretages vurdering på baggrund af forslagets dokumentation, såsom regnskaber og revisionsberetninger og bevis for ansøgerens fuldførte foranstaltninger.
                              Kan disse tjek medføre afvisning af en ansøgning, hvilket betyder, at et forslag ikke bliver yderligere behandlet?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.5.5.
                           
                           
                              
                                 
                                    Foranstaltningens udformning og indhold
                                 
                              
                              Indeholder tilskudstildelingssystemet klare procedurer, regler og kriterier for evalueringen af forslag i forhold til opstillede målsætninger? Centrale punkter kan omfatte: udformning af foranstaltningen, prioriteter, type af aktiviteter, kvalitetsfaktorer, forventet indvirkning, bæredygtighed, effektivitet og produktivitet, synlighed.
                              Gøres der brug af et evalueringsskema, hvoraf fremgå alle relevante evalueringskriterier? Indeholder evalueringsskemaer pointtal for evalueringens centrale aspekter?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.5.6.
                           
                           
                              
                                 
                                    Bedømmelsesudvalgets konklusioner
                                 
                              
                              Udarbejder og underskriver bedømmelsesudvalget en evalueringsrapport om alle forslag, der er inddelt efter, hvor mange point forslagene har fået? Er udfyldte evalueringsskemaer vedhæftet denne rapport?
                              Drager disse rapporter entydige konklusioner med hensyn til imødekomne og afviste ansøgere?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.6.
                                       
                                       
                                          
                                             Tildeling af tilskud — Anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer for tildeling af tilskud?
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.6.1.
                           
                           
                              Bliver beslutningen om tildeling af et tilskud truffet på et passende niveau (f.eks. forslag fremlagt af bedømmelsesudvalget og formelle beslutninger truffet af enhedens øverste ledelse)?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.6.2.
                           
                           
                              Har beslutninger om ydelse af tilskud et hensigtsmæssigt format (foreligger der beslutningsskabeloner)?
                              Fremgår følgende af beslutninger om ydelse af tilskud: det samlede beløb fra midlerne, oplysninger om tilskudsmodtageren, titel på/beskrivelse af foranstaltningen/aktiviteten, hvis relevant, årsagerne til tilskuddet, navnlig hvis disse ikke er i overensstemmelse med bedømmelsesudvalgets udtalelse, navnene på afviste ansøgere og årsagerne til afvisning.
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.6.3.
                           
                           
                              Er der truffet særlige beslutninger med hensyn til afviste ansøgninger?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.7.
                                       
                                       
                                          
                                             Underretning og efterfølgende offentliggørelse af tildeling — Anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer for underretning og offentliggørelse af tildeling af tilskud?
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.7.1.
                           
                           
                              
                                 
                                    Underretning af ansøgere om tildeling af tilskud
                                 
                              
                              Bliver imødekomne ansøgere skriftligt underrettet om tildeling af tilskuddet og andre relevante oplysninger (f.eks. som minimum beløbet fra midlerne) kort tid efter, beslutningen om tildeling er truffet?
                              Bliver afviste ansøgere skriftligt underrettet om tildeling af tilskuddet kort tid efter beslutningen om tildeling er truffet og oplyses grundene til afvisning af deres ansøgning?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.8.
                                       
                                       
                                          
                                             Tilskudskontrakter — Anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer for indgåelse af tilskudskontrakter?
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.8.1.
                           
                           
                              Indgår enheden tilskudskontrakter med ansøgere/tilskudsmodtagere kort tid efter beslutningen om tildeling er truffet?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.8.2.
                           
                           
                              Indeholder tilskudskontrakter betingelser og regler for udbetaling af tilskud, såsom dokumentation, suspension, ophævelse eller nedsættelse af tilskud ii tilfælde af dårlig, delvis eller forsinket gennemførelse? Har tilskudsmodtagere mulighed for at fremsætte bemærkninger om disse forhold?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.8.3.
                           
                           
                              Har enheden foranstaltet procedurer til at verificere, at de omkostninger, som tilskudsmodtagere har anmeldt i deres udbetalingsanmodninger (f.eks. en anmeldelse i form af et regnskab) er reelle, nøjagtige, korrekt registrerede og tilskudsberettigede i henhold til betingelserne i tilskudskontrakten?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.8.4.
                           
                           
                              Har enheden foranstaltet følgende:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          procedurer for suspension/ophævelse af et tilskud eller tilskudsudbetalinger, eller en tilskudsmodtagers deltagelse i tilfælde af uregelmæssigheder, svig eller manglende opfyldelse af kontraktlige betalingsbetingelser?
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          hensigtsmæssige regler og procedurer for inddrivelse af uretmæssigt udbetalte midler, herunder, hvis det er relevant, ved at anlægge søgsmål og bestræbelser på at overdrage fordringer mod dens tilskudsmodtagere til den ordregivende myndighed eller Europa-Kommissionen?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.8.5.
                           
                           
                              Fremgår krav om intern kontrol, regnskabsaflæggelse (herunder rapportering) og ekstern revision af tilskudskontrakter?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.8.6.
                           
                           
                              Har enheden foranstaltet procedurer, der, i rimeligt omfang, sikrer, at disse tilskudsmodtagere overholder kravene til intern kontrol, regnskabsaflæggelse samt ekstern revision.
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 5 — UDBUD
                              
                           
                        
                              
                                 CENTRALT SPØRGSMÅL (niveau 1)
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Anvender enheden i alt væsentligt hensigtsmæssige regler og procedurer for tilvejebringelse af finansiering fra EU-midler gennem udbud og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen?
                              
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                 Vejledning
                              
                              Principperne for et udbudssystem skal fastlægges i veldefinerede og gennemsigtige retlige og reguleringsmæssige rammer, hvoraf relevante politikker, procedurer, ansvar og kontroller tydeligt fremgår. Et af de centrale principper, som denne retlige ramme fastsætter, er anvendelsen af gennemsigtighed og konkurrence som middel til at opnå fair og rimelige priser og overordnet det økonomisk mest fordelagtige tilbud. Mens udbudssystemet opererer inden for sine egne rammer, kan det drage fordel af det overordnede kontrolmiljø, herunder offentlig adgang til oplysninger, enhedens interne kontrolsystemer, regnskabssystem og eksterne revision.
                              
                                 
                                    Principperne i finansforordningens artikel 154
                              
                              Kommissionen kan beslutte, at regler og procedurer for udbud er hensigtsmæssige, hvis følgende betingelser er opfyldt:
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          de overholder princippet om bred konkurrence blandt tilbudsgiverne for at finde det økonomisk mest fordelagtige bud, og udbud med forhandling begrænses til rimelige beløb eller til behørigt begrundede tilfælde
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          de sikrer gennemsigtighed gennem hensigtsmæssig forudgående offentliggørelse, navnlig af udbud, og hensigtsmæssig efterfølgende offentliggørelse af kontrahenter
                                       
                                    
                                          c)
                                       
                                       
                                          de sikrer ligebehandling, proportionalitet og ikkeforskelsbehandling
                                       
                                    
                                          d)
                                       
                                       
                                          de forhindrer interessekonflikter under hele udbudsproceduren
                                       
                                    
                                          e)
                                       
                                       
                                          de anvender hensigtsmæssige revideringsprocedurer, regler for inddrivelse af uretmæssigt udbetalte midler og regler for udelukkelse fra adgang til midler (udelukkelsesgrunde skal vurderes under udelukkelsessøjlen).
                                       
                                    Medlemsstaternes eller tredjelandes nationale lovgivning om gennemførelse af direktiv 2014/24/EU (der ophæver direktiv 2004/18/EF) anses for at svare til de regler, som institutionerne anvender i overensstemmelse med finansforordningen.
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 5 — UDBUD
                              
                           
                        
                              
                                          1.
                                       
                                       
                                          RETLIGE OG REGULERINGSMÆSSIGE RAMMER — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Har enheden foranstaltet klare retlige og reguleringsmæssige rammer for udbud?
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.1.
                           
                           
                              Er de retlige og reguleringsmæssige rammer hierarkisk opbygget og fremgår forrang tydeligt?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.2.
                           
                           
                              Er de frit og let tilgængelige for offentligheden ved hjælp af hensigtsmæssige metoder?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.3.
                           
                           
                              Gælder de for alle udbud, der er foretaget?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.4.
                           
                           
                              Hvilke udbudsformer (f.eks. for tjenesteydelser, indkøb og bygge- og anlægsarbejder) reguleres af disse rammer?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 5 — UDBUD
                              
                           
                        
                              
                                          2.
                                       
                                       
                                          PRINCIPPER — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Er følgende principper integreret i procedurerne, reglerne og kriterierne for enhedens udbudssystem: gennemsigtighed, ligebehandling, offentlig adgang til udbudsinformation, undgåelse af interessekonflikter samt anvendelse af konkurrencebetingede udbudsprocedurer og økonomisk mest fordelagtige bud?
                              Disse principper skal være integreret i procedurerne, reglerne og kriterierne for enhedens udbudssystem, jf. det overordnede princip om proportionalitet. Principperne skal ikke behandles som absolutte forrettigheder og et begrænset antal undtagelser kan tillades, for så vidt sådanne undtagelser fremgår tydeligt, rimeligt og berettiget.
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.1.
                           
                           
                              
                                 Gennemsigtighed Sikrer udbudssystemet tilstrækkelig gennemsigtighed i hele udbudsforløbet (dvs. Licitation, vurdering, tildeling og tvistbilæggelse) for at fremme en retfærdig og rimelig behandling af tilbudsgivere, dvs. mulige leverandører og entreprenører?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.2.1.
                           
                           
                              
                                 Ligebehandling Fastlægger udbudssystemet procedurer, der sikrer, at alle kvalificerede tilbudsgivere har lige muligheder for at konkurrere, og som sikrer ikkediskrimination?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.2.2.
                           
                           
                              
                                 Ligebehandling Indeholder udbudssystemet bestemmelser om lige adgang for alle potentielle kandidater? Dette omfatter f.eks.: manglende restriktioner med hensyn til visse kandidater, regler om offentliggørelse der sikrer den bredest mulige deltagelse, bestemmelser der sikre, at udbudsmateriale ikke indeholder urimelige hindringer for kandidaters adgang (tekniske, administrative (f.eks. udvælgelses-, udelukkelses- og tildelingskriterier) og med hensyn til tidsplaner og frister).
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.2.3.
                           
                           
                              
                                 Ligebehandling Fastlægger udbudssystemet procedurer til undgåelse af unødige restriktioner i forhold til tilbudsgiveres størrelse, sammensætning eller karakteristika?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.2.4.
                           
                           
                              
                                 Ligebehandling Indeholder det regler for at holde udbudsomkostningerne nede (f.eks. ved: ikke at ændre udbudsformularer unødigt, ikke kræve oplysninger der er anvendelige i begrænset omfang, give tilstrækkelig tid til at udarbejde tilbud og anvende systemer til elektronisk tilbudsgivning, hvis det er muligt).
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.2.5.
                           
                           
                              
                                 Ligebehandling Er der truffet foranstaltninger til at udforme tilbud på en måde, hvorved samordning af tilbudsgivning undgås? Eksempler: til at behandle tilbudsgivernes identitet fortroligt ved at anvende tal i stedet for navne, til at identificere dem og til at tilskynde så mange tilbudsgivere som muligt til at deltage.
                              Retningslinjer: Samordning af tilbudsgivning opstår, når tilbudsgivere indbyrdes aftaler at udelukke konkurrence i udbudsproceduren, hvorved offentligheden nægtes en fair pris.
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.3.
                           
                           
                              
                                 Offentliggørelse af oplysninger om udbud. Sikrer udbudssystemet offentlig adgang til alle relevante udbudsoplysninger, f.eks. Udbudsplaner, muligheder for tilbudsgivning, tildeling af ordrer og oplysninger om behandling af klager over udbud?
                              
                                 Vejledning
                              
                              Offentliggørelse af oplysninger ved hjælp af hensigtsmæssige metoder (f.eks. myndigheders eller agenturers websteder, tidender for offentliggørelse af indgåede kontrakter, nationale eller lokalaviser eller efter anmodning fra udbudsorganer) om udbudspraksis og deres resultater er centrale elementer i forhold til gennemsigtighed. Til at generere rettidige og pålidelige data vil et godt IT -system indsamle data om udbudstransaktioner og være sikret.
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.4.
                           
                           
                              
                                 Undgåelse af interessekonflikter. Omfatter udbudssystemet procedurer og regler for undgåelse af interessekonflikter i løbet af hele udbudsproceduren?
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.5.1.
                           
                           
                              
                                 Anvendelse af konkurrencebetingede udbudsprocedurer og økonomisk mest fordelagtige bud. Sikrer udbudssystemet konkurrencebetingede udbudsprocedurer, der giver mulighed for at sikre kvalitetsbetonede tjenesteydelser, indkøb og bygge- og anlægsarbejder til den mest fordelagtige pris?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.5.2.
                           
                           
                              
                                 Anvendelse af konkurrencebetingede udbudsprocedurer og økonomisk mest fordelagtige bud. Definerer udbudssystemet klart og tydeligt de forskellige udbudsprocedurer, der kan anvendes, og hvordan dette bliver behørigt begrundet? Elementer, som skal tages i betragtning:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          udbuddets art, tjenesteydelser (f.eks. teknisk bistand og undersøgelser), indkøb (f.eks. udstyr og materialer) og bygge- og anlægsarbejder (f.eks. Infrastruktur og andre anlægsarbejder)
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          den valgte udbudsform: offentlig og begrænset, begrænset, procedure med forhandling på konkurrencevilkår, osv.
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          kontraktværdien og værdigrænser for forskellige kontrakter, f.eks. tjenesteydelser, indkøb og bygge- og anlægsarbejder.
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.5.3.
                           
                           
                              
                                 Anvendelse af konkurrencebetingede udbudsprocedurer og økonomisk mest fordelagtige bud. Hvilke af nedenstående valgte udbudsformer giver udbudssystemet mulighed for: offentlig (international eller lokal), begrænset, rammekontrakter, dynamisk indkøbssystem, konkurrencepræget dialog, udbud med forhandling (ved anvendelse af udbud med forhandling skal det begrænses til rimelige beløn eller til behørigt begrundede tilfælde) og fælles udbudsprocedure, osv.?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.5.4.
                           
                           
                              
                                 Anvendelse af konkurrencebetingede udbudsprocedurer og økonomisk mest fordelagtige bud Er disse procedurer udformet på en sådan måde, at der er mulighed for fair og gennemsigtig konkurrence?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 5 — UDBUD
                              
                           
                        
                              
                                 Retningslinjer for den valgte udbudsform
                              
                           
                        
                              
                                 
                                    Offentligt udbud
                                 
                              
                              I forbindelse med »offentlige« udbud (internationale eller lokale) kan alle virksomheder og andre økonomiske aktører afgive et tilbud. Kontrakten får størst mulig omtale ved at offentliggøre en bekendtgørelse i landsdækkende eller udenlandske aviser og i andre hensigtsmæssige medier. Alle fysiske og juridiske personer, der ønsker at afgive bud, kan på anmodning få udleveret udbudsmaterialet (eventuelt mod betaling) på de i udbudsbekendtgørelsen fastsatte vilkår. Buddene behandles. Kontrol af, at tilbudsgiverne opfylder betingelserne for at deltage og af deres finansielle, økonomiske, tekniske og faglige formåen, foretages for at nå frem til udvælgelse. Tilbudsgiverne sammenlignes, og kontrakten tildeles. Forhandling er ikke tilladt.
                              
                                 
                                    Begrænset udbud
                                 
                              
                              I forbindelse med »begrænsede« udbud kan alle virksomheder og andre økonomisk aktører anmode om at få tilladelse til at afgive et tilbud, men kun dem, som opfylder udvælgelseskriterierne, vil blive opfordret til at afgiv bud. Udvælgelseskriterierne og de opgaver, der skal udføres, er beskrevet i den offentliggjorte udbudsbekendtgørelse. En »lang liste« med alle kandidater, der har reageret på bekendtgørelsen, skæres ned til en begrænset liste med de bedst kvalificerede kandidater på baggrund af deres svar. Kontrakten får størst mulig omtale ved at offentliggøre en bekendtgørelse i landsdækkende eller udenlandske aviser og i andre hensigtsmæssige medier. Udbudsmaterialet udleveres til kandidaterne på den begrænsede liste. Når tilbuddene er analyseret, sammenlignes de, og tilbudsgiveren vælges. Forhandling er ikke tilladt.
                              
                                 
                                    Rammekontrakter
                                 
                              
                              En rammekontrakt er en aftale indgået mellem en eller flere ordregivende myndigheder og en eller flere økonomiske aktører for at fastlægge de vigtigste bestemmelser, som skal gælde for en række kontrakter, der kan indgås inden for en vis periode, navnlig med hensyn til varighed, genstand, priser, maksimumsværdien, gennemførelsesregler samt de forventede mængder. Rammekontrakter med flere økonomiske aktører kaldes »multiple« rammekontrakter. De har form af adskilte kontrakter, men de indgås alle på identiske vilkår. Specifikationerne skal angive både det mindste og det maksimale antal aktører med hvem den ordregivende myndighed agter at indgå kontrakter. Varigheden af sådanne kontrakter kan ikke overstige et bestemt antal år (f.eks. fire år) med undtagelse af i særlige tilfælde, der blandt andet er begrundet i rammekontraktens genstand. De ordregivende myndigheder må ikke anvende rammekontrakter i urimeligt omfang eller på en måde, der forhindrer, begrænser eller fordrejer konkurrencen. Specifikke kontrakter baseret på rammekontrakter tildeles i henhold rammekontraktens vilkår og skal overholde principperne om gennemsigtighed, proportionalitet, ligebehandling, ikkediskrimination og fair konkurrence.
                              
                                 
                                    Dynamisk indkøbssystem
                                 
                              
                              Et dynamisk indkøbssystem er en komplet elektronisk proces til at fortage fælles indkøb i en begrænset periode. Det er åbent for alle virksomheder eller andre økonomiske aktører, som opfylder udvælgelseskriterierne, og som har afgivet et tilbud, der opfylder de tekniske krav. Der gælder ingen særlig tærskel. For hver enkelt kontrakt offentliggør den ordregivende myndighed en udbudsbekendtgørelse og indbyder alle kontrahenter med adgang til systemet om at afgive tilbud. Kontrakten tildeles på grundlag af det økonomisk mest fordelagtige tilbud (dvs. det eneste tildelingskriterie er det økonomisk mest fordelagtige bud).
                              
                                 
                                    Konkurrencepræget dialog
                                 
                              
                              I tilfælde af særlig komplekse kontrakter hvor den ordregivende myndighed finder, at hverken direkte anvendelse af et offentligt udbud eller de eksisterende betingelser for begrænset udbud vil medføre det økonomisk mest fordelagtige bud, kan de gøre brug af konkurrencepræget dialog. En kontrakt betragtes som særligt kompleks, når den ordregivende myndighed ikke er i stand til objektivt at præcisere de tekniske midler, der kan opfylde deres behov og målsætninger, eller præcisere de retlige eller finansielle forhold i forbindelse med projektet. Der gælder ingen særlig tærskel. De ordregivende myndigheder skal offentliggøre en udbudsbekendtgørelse, hvoraf fremgår eller vedhæftet deres behov og krav. De skal indgå en dialog med de kandidater, som opfylder udvælgelseskriterierne i udbudsbekendtgørelsen. Dialogen kan omfatte alle aspekter af buddet. Dialogen føres dog separat med hver enkelt kandidat på baggrund af dennes foreslåede løsninger og idéer. Den ordregivende myndighed skal sikre ligebehandling af tilbudsgivere og behandle tilbuddene fortroligt. Det er derfor ikke tilladt at vælge de bedste løsninger fra forskellige tilbudsgivere. Mindst tre kandidater opfordres til at byde. Hvis færre end tre kandidater opfylder udvælgelseskriterierne, kan den ordregivende myndighed fortsætte proceduren med en eller to, som opfylder kriterierne. Den ordregivende myndighed må ikke angive antallet over for andre økonomiske aktører, der ikke har deltaget i proceduren, eller kandidater, der ikke opfylder udvælgelseskriterierne. Under dialogen skal de ordregivende myndigheder behandle alle tilbudsgivere lige og sikre, at de foreslåede løsninger eller andre oplysninger, der modtages under dialogen, behandles fortroligt, medmindre kandidaten accepterer videregivelse heraf. Den ordregivende myndighed skal udarbejde en rapport, der begrunder den måde, hvorpå dialogen er ført.
                              Efter at have underrettet deltagerne om, at dialogen er afsluttet, skal de ordregivende myndigheder opfordre dem til at afgive deres endelige bud på grundlag af den eller de løsninger, der er forelagt og præciseret under dialogen. Disse tilbud skal indeholde alle de oplysninger, der kræves og er nødvendige for projektets udførelse. På den ordregivende myndigheds anmodning kan disse bud afklares, præciseres og tilpasses, uden at dette dog må medføre, at der ændres ved grundlæggende elementer i buddet eller udbuddet, som ikke vil kunne ændres uden fare for konkurrencefordrejning eller forskelsbehandling. På anmodning af den ordregivende myndighed kan den tilbudsgiver, hvis bud er valgt som det økonomisk mest fordelagtige, blive bedt om at præcisere visse aspekter af buddet eller bekræfte forpligtelser, som er indeholdt i buddet, forudsat at dette ikke bevirker, at væsentlige aspekter af buddet eller udbuddet ændres, og at det ikke fører til konkurrencefordrejning eller forskelsbehandling.
                              De ordregivende myndigheder kan træffe bestemmelse om priser eller betalinger til deltagerne i dialogen. Kontrakten tildeles på grundlag af det tilbud, der opfylder de tekniske krav, som er det økonomisk mest fordelagtige bud (dvs. det eneste kriterie er det økonomisk mest fordelagtige bud). Standardskabelonerne skal tilpasses efter behov.
                              
                                 
                                    Udbud med forhandling/fælles udbudsprocedure
                                 
                              
                              En kontrakt kan tildeles direkte (ved anvendelse af »fælles udbudsprocedure« eller »udbud med forhandling«) under nærmere definerede omstændigheder (f.eks. i tilfælde hvor kontrakten, der skal indgås, ikke overstiger en vis værdi, eller hvor der foreligger særlige omstændigheder, der begrunder direkte tildeling). I forbindelse med udbud med forhandling skal der udpeges et bedømmelsesudvalg til at forestå forhandlingen. I alle tilfælde skal den ordregivende myndighed udfærdige en rapport, der forklarer, hvordan deltageren/deltagerne i forhandlingerne er udvalgt og priserne fastsat samt begrundelse for tildelingsbeslutningen. Den ordregivende myndighed skal sikre, at de grundlæggende principper vedrørende udbudsprocedurer, såsom kontrol af overholdelse af reglerne for berettigelse (regler om nationalitet), udvælgelses- og udelukkelseskriterier anvendes korrekt.
                              
                                 Bemærk: I henhold til finansforordningens bilag I, afdeling 2, punkt 11-12, skal anvendelsen af udbud med forhandling begrænses til kontrakter med lav værdi eller behørigt begrundede tilfælde.
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 5 — UDBUD
                              
                           
                        
                              
                                          3.
                                       
                                       
                                          UDBUDSPROCEDURER — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer for udbud?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.1.
                                       
                                       
                                          
                                             Opfordring til at afgive tilbud. Er der hensigtsmæssige regler og procedurer for opfordringen til at afgive tilbud og for den valgte udbudsform (f.eks. offentlig, begrænset og udbud med forhandling)?
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.1.1.
                           
                           
                              Sikrer udbudssystemet tilstrækkelig gennemsigtighed i udbudsmuligheder?
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          Bliver oplysningerne om udbuddet, i forbindelse med udbud gjort offentligt tilgængelige, herunder relevante evalueringskriterier, samt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          bliver oplysninger, i forbindelse med begrænsede/udvalgte og udbud med forhandling/begrænsede metoder, offentliggjort om, hvordan man bliver kvalificeret, via et nemt tilgængeligt medie, inden for en tidsramme og på en måde, der med rimelighed giver berettigede leverandører mulighed for at ansøge?
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.1.2.
                           
                           
                              Fastlægger udbudssystemet regler for offentliggørelse af en udbudsbekendtgørelse, der omfatter:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          oplysninger om arten af produktet eller tjenesteydelse, der skal leveres, specifikationer, mængde, tidsramme for levering, realistiske afleveringsfrister (dato og klokkeslæt), hvor dokumentation kan indhentes, og hvortil bud skal afgives
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          en klar og fyldestgørende beskrivelse af udvælgelses- og tildelingskriterier, der er ikkediskriminerende, og efterfølgende ikke kan ændres
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          nærmere oplysninger om forvaltning af kontrakten samt betalingsoversigt og -metoder og eventuelt garantier, hvis det kræves, samt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          oplysninger om hvortil henvendelser kan rettes?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.1.3.
                           
                           
                              Fastlægger udbudssystemet regler for kommunikation til mulige leverandører efter samme tidsramme og på samme måde, navnlig ved:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          at anbefale udveksling af oplysninger på et formelt grundlag (f.eks. hvortil henvendelser kan rettes, informationsmøder, onlinemodul til overholdelse af opklarende møder, offentliggørelse af spørgsmål og svar online)
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          at sikre, at opklarende spørgsmål straks bliver besvaret, og at disse oplysninger videresendes til alle interessenter
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          at videregive oplysninger om ændringer med det samme, helst via den samme kanal der oprindeligt blev anvendt, samt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          offentliggørelse af oplysninger, helst online, for at give mulighed for ekstern overvågning og offentlig kontrol?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.2.
                                       
                                       
                                          
                                             Udvælgelses- og vurderingsprocedurer samt tildeling af kontrakter
                                          
                                          
                                             Anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer for evaluering og tildeling?
                                          
                                          
                                             Er der regler, som sikrer, at evalueringsprocessen gennemføres korrekt, fortroligt og uvildigt?
                                          
                                          
                                             Anvender enheden hensigtsmæssige evalueringskriterier?
                                          
                                          
                                             Er der entydige kriterier for udvælgelse af det økonomisk mest fordelagtige bud, f.eks. laveste pris, forholdet mellem pris og kvalitet eller andet?
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.2.1.
                                       
                                       
                                          
                                             Sikkerhed og fortrolighed vedrørende oplysninger
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.2.1.1.
                           
                           
                              Indeholder udbudssystemet regler, der garanterer sikkerheden og fortroligheden i forbindelse med indsendte oplysninger, navnlig ved at:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          sikre, at der er etableret foranstaltninger vedrørende sikkerheden og opbevaringen af udbudsmateriale (f.eks. føre et register over dokumenter, nummerere alle dokumenter eller have et centralt område til opbevaring af alle dokumenter) samt begrænsning af adgang til dokumenter, samt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          tage højde for elektroniske sikkerhedsproblemer og have dokumenterede processer for elektronisk opbevaring og kommunikation (f.eks. at elektronisk fremsendte bud er sikret mod adgang før fristens udløb, og systemet har kapacitet til automatisk at afvise for sent indleverede bud)?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.2.2.
                                       
                                       
                                          
                                             Procedurer åbning af bud
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.2.2.1.
                           
                           
                              Har udbudssystemet defineret en klar procedure for åbning af bud, navnlig ved at:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          få et udtagningshold (eller bedømmelsesudvalg) til at åbne, godkende og kopiere forseglede bud snarest muligt efter den fastsatte frist, umiddelbart efter officiel åbning, hvis det er muligt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          præcisere kriterierne for udpegning af medlemmerne af dette hold
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          varetage åbningen af bud helst foran offentligheden, hvor grundlæggende oplysninger om buddene videregives og føres til officielt referat
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          præcisere omstændigheder, der er defineret i politikker, under hvilke bud ville blive ugyldiggjort (f.eks. bud modtaget efter fristens udløb bliver ugyldiggjort, medmindre det skyldes en fejl hos et agentur for udbud) og kriterier for berettigelse for tilbudsgivere
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          sikre at enhver klarhed om afgivne bud ikke medfører væsentlige ændringer efter fristen for afgivelse af bud, samt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          sikre at en klar og formel rapport om alle de modtagne bud udarbejdet (herunder dato og tidspunkt for modtagelse af dem, samt bemærkninger fra tilbudsgivere), før de videregives til personer med ansvar for evaluering af disse?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.2.3.
                                       
                                       
                                          
                                             Udvælgelses- og begrænsningskriterier
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.2.3.1.
                           
                           
                              Fastlægger udbudssystemet klare, objektive og ikkediskriminerende kriterier for:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          vurdering af, om tilbudsgivere har tilstrækkelig finansiel, økonomisk, teknisk og faglig formåen, samt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          udvælgelse og begrænsning af kandidater og tilbudsgivere, som opfylder disse kriterier?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.2.3.2.
                           
                           
                              Er disse udvælgelseskriterier præciseret og oplyst i udbudsbekendtgørelserne?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.2.3.3.
                           
                           
                              Fastlægger udbudssystemet klare og objektive kriterier for vurdering af tilbudsgiveres økonomiske og finansielle formåen?
                              Eksempler på kriterier: oplysninger om balancen for de sidste tre år, oplysninger om omsætning/indtjening/driftsresultat for de sidste tre år, personale ansat i de sidste tre år.
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.2.3.4.
                           
                           
                              Fastlægger udbudssystemet klare og objektive kriterier for vurdering af tilbudsgiveres tekniske og faglige formåen?
                              Eksempler på kriterier: leverede varer og tjenesteydelser og udførte bygge- og anlægsarbejder i de sidste tre år, stikprøver, beskrivelser, billeder, specifikationer for leverede produkter og/eller udstyr.
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.2.4.
                                       
                                       
                                          
                                             Vurdering og tildelingskriterier
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.2.4.1.
                           
                           
                              Fastlægger udbudssystemet klare, objektive og ikkediskriminerende kriterier for: en detaljeret evaluering af tekniske og finansielle aspekter af buddene?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.2.4.2.
                           
                           
                              Er der klare og objektive kriterier og regler for fastlæggelse af resultater af evalueringen (f.eks. henvisning til centrale kriterier for hver kandidat eller tilbudsgiver)?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.2.4.3.
                           
                           
                              Tildeles kontrakter på baggrund af klare og oplyste tildelingskriterier? Tildeles kontrakter til tilbudsgiveren med den laveste pris eller i henhold til proceduren for det mest fordelagtige bud (dvs. det økonomisk mest fordelagtige bud)?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.2.5.
                                       
                                       
                                          
                                             Bedømmelsesansvarlige/udvalg
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.2.5.1.
                           
                           
                              Varetages evalueringer af mere end én bedømmelsesansvarlig eller (helst) af et udvalg?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.2.5.2.
                           
                           
                              Er kriterierne for udpegning af bedømmelsesudvalget præciseret? Afhængigt af kontraktens og risikoen kan udvalget medtage både medarbejdere fra forskellige afdelinger og eventuelt eksterne eksperter.
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.2.5.3.
                           
                           
                              Er bedømmelsesudvalgets rolle, funktion, sammensætning og operationelle regler beskrevet? Er ansvarsområderne for formanden (uden stemmeret) og de stemmeberettigede medlemmer af udvalget tydeligt beskrevet? Har udvalget en sekretær med ansvar for de administrative opgaver i forbindelse med evalueringen?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.2.5.4.
                           
                           
                              Er der hensigtsmæssige procedurer for opbevaring og adgang til (fortroligt) udbuds- og forslagsmateriale?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.2.5.5.
                           
                           
                              Befinder medarbejdere med ansvar for evalueringen sig ikke i en interessekonflikt (f.eks. i form af oplysningspligt) og er de bundet af krav om fortrolighed? For så vidt angår bedømmelsesudvalget skal der tages højde for integritet og faglig formåen ved udvælgelse af medlemmer og medtages et medlem, der ikke er en del af udtagningsholdet, hvis det er muligt.
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.2.5.6.
                           
                           
                              Er alle relevante aspekter i forhold til bedømmelsen medtaget i en skriftlig rapport, der er underskrevet af de bedømmelsesansvarlige/udvalget.
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 5 — UDBUD
                              
                           
                        
                              
                                 Retningslinjer for bedømmelsesudvalg
                              
                           
                        
                              
                                 
                                    Udpegning og sammensætning
                                 
                              
                              Tilbud skal åbnes og evalueres af bedømmelsesansvarlige eller et bedømmelsesudvalg, der formelt udpeges af den ordregivende myndighed bestående af en formand (uden stemmeret), en sekretær (uden stemmeret) og et ulige antal stemmeberettigede medlemmer. Evaluatorerne skal have detaljerede oplysninger om den forventede tidsplan og den forbundne arbejdsbyrde for evaluatoren. Evaluatorerne skal stå til rådighed i løbet af den planlagte evalueringsperiode. Udpegning af udskiftede evaluatorer skal ske for hver procedure for at forhindre forsinkelser i tilfælde af fravær. Stemmeberettigede medlemmer skal have rimelig beherskelse af det sprog i hvilket buddene er afgivet. Stemmeberettigede medlemmer skal have den nødvendige tekniske og administrative ekspertise til at give en kvalificeret udtalelse om buddene. Evaluatorernes identitet skal behandles fortroligt.
                              
                                 
                                    Upartiskhed og fortrolighed
                                 
                              
                              Medlemmerne af bedømmelsesudvalget skal underskrive en upartiskheds- og fortrolighedserklæring. Ethvert medlem, som har eller måtte have en eksisterende eller potentiel interessekonflikt med en hvilken som tilbudsgiver eller ansøger, skal underrette derom og straks trække sig tilbage fra bedømmelsesudvalget.
                              Under hele udbudsproceduren skal al kontakt mellem den ordregivende myndighed og kandidater, ansøgere eller tilbudsgivere foregå på en måde, der sikrer gennemsigtighed og ligebehandling. Ingen oplysninger om undersøgelsen, præciseringen eller bedømmelsen af bud, eller forslag, eller beslutninger om tildeling af en kontrakt må videregives, før evalueringsrapporten er godkendt af den ordregivende myndighed. Ethvert forsøg fra en tilbudsgivers, kandidats eller ansøgers side på at påvirke processen på nogen som helst måde (ved enten at tage kontakt til medlemmer af bedømmelsesudvalget eller på anden vis) kan medføre umiddelbar udelukkelse af pågældendes bud eller forslag fra nærmere behandling.
                              Ud over åbningen af buddene er bedømmelsesudvalgets sagsbehandling fortroligt. For at holde sagsbehandlingen fortrolig er deltagelse i bedømmelsesudvalgets møder strengt begrænset til de udpegede medlemmer af udvalget.
                              Ud over de kopier, der udleveres til evaluatorerne, må udbudsmaterialet eller forslagene ikke forlade rummet/bygningen, hvor udvalgsmøderne afholdes, før bedømmelsesudvalgets arbejde er bragt til ende. Materialet skal opbevares et sikkert sted, når det ikke anvendes.
                              
                                 
                                    Ansvarsområder for medlemmer af bedømmelsesudvalget
                                 
                              
                              Formanden har ansvaret for at koordinere evalueringsprocessen og sikre at den er upartisk og gennemsigtig. De stemmeberettigede medlemmer af bedømmelsesudvalget har kollektivt ansvar for de beslutninger, der træffes af udvalget.
                              Udvalgets sekretær har ansvar for de administrative opgaver i forbindelse med evalueringsproceduren. Disse omfatter, blandt andet, udarbejdelse af referater fra bedømmelsesudvalgets møder, registrering af relevante dokumenter og dokumentation samt udarbejdelse af evalueringsrapporter. Alle anmodninger om yderligere oplysninger, der kræver kommunikation med tilbudsgiverne eller ansøgerne i løbet af evalueringsprocessen, skal ske skriftligt.
                              
                                 
                                    Tidsplan
                                 
                              
                              Bedømmelsesudvalget skal sammensættes i så god tid, at medlemmerne står til rådighed til at forberede og gennemføre evalueringsprocessen. Tilbudsgiverne skal evalueres i så god tid, at proceduren kan gennemføres inden for buddenes gyldighedsperiode. Det er meget vigtigt, at alle tilbudsgivere, hvad enten de er afvist eller valgt, modtager oplysninger uden ophold.
                              Når evalueringen er gennemført, skal den ordregivende myndighed straks træffe tildelingsbeslutningen ved at godkende evalueringsrapporterne.
                              
                                 
                                    Gyldighedsperiode
                                 
                              
                              Tilbudsgiver er bundet af sit tilbud for den periode, der fremgår af indkaldelsen af tilbud og/eller udbudsmaterialet. Denne periode skal være af en tilstrækkelig varighed til, at den ordregivende myndighed kan undersøge tilbuddene, godkende kontrakttildelingsforslaget, underrette de valgte og afviste tilbudsgivere og indgå kontrakten. Buddenes gyldighedsperiode fastsættes til et passende antal kalenderdage (f.eks. 90 dage) fra fristen for afgivelse af bud.
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 5 — UDBUD
                              
                           
                        
                              
                                          3.
                                       
                                       
                                          TILSKUDSPROCEDURER (fortsat) — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                          3.2.6.
                                       
                                       
                                          
                                             Tildeling af kontrakter
                                          
                                       
                                    
                           
                               
                           
                        
                              3.2.6.1.
                           
                           
                              Fastlægger udbudssystemet regler for underretning af tilbudsgivere samt offentligheden om resultatet af udbuddet ved:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          at underrette valgte og afviste tilbudsgivere om resultatet af deres bud, samt hvornår og hvor oplysninger om tildeling af kontrakten offentliggøres
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          at overveje muligheden for at offentliggøre begrundelserne for tildelingen, herunder hensyntagen til kvalitative aspekter af buddet. ikke at videregive kommercielt følsomme oplysninger om det antagne tilbud eller om andre tilbudsgivere, som kunne give mulighed for samordning i forbindelse med fremtidige udbud, samt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          at tillade den obligatoriske standstill-periode, hvis en sådan findes, før kontraktens ikrafttræden?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.2.6.2.
                           
                           
                              Fastlægger udbudssystemet regler, der giver mulighed for debriefing af leverandører på anmodning ved:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          at tilbageholde fortrolige oplysninger (f.eks. forretningshemmeligheder eller priser)
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          at fremhæve den afviste tilbudsgivers styrker og svagheder
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          i forbindelse med skriftlige debriefinger, at sikre den skriftlige rapporter er godkendt forinden af en ledende udbudsansvarlig, samt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          at arrangere mundtlige debriefinger, for så vidt drøftelserne foregår på en struktureret måde, så de ikke afslører fortrolige oplysninger, og at de er korrekt registreret?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.3.
                                       
                                       
                                          
                                             Klageordning
                                          
                                          
                                             Sikrer udbudssystemet en uafhængig, gennemsigtig, ikkediskriminerende, effektiv og produktiv administrativ procedure for gennemgang af udbud til behandling af klager over udbud fra deltagere både før og efter tildelingen samt forud for underskrivelse af kontrakten?
                                          
                                          
                                             Hurtig løsning på klager er nødvendig for at kontrakttildelinger om nødvendigt kan ændres og begrænse afhjælpning i tilknytning til tab af avance og omkostninger i forbindelse med udarbejdelse af tilbud eller forslag efter kontraktunderskrivelse. En god procedure omfatter også mulighed for at indgive klagen til en højere uafhængig klageinstans.
                                          
                                       
                                    
                        
                              3.3.1.
                           
                           
                              Indeholder udbudssystemet oplysninger om, hvordan en klage over udbudsproceduren indgives? Bliver klager behandlet af en funktion eller et organ, som:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          består af erfarne fagfolk med kendskab til de retlige rammer for udbud, og medlemmer fra den offentlige sektor, civilsamfundet og myndighederne
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          ikke er inddraget i nogen som helst egenskab i udbudstransaktioner eller i den proces, der fører til beslutninger om tildeling af kontrakt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          opkræver salærer, der forhindrer adgang for berørte parter
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          følger procedurer for indgivelse og løsning af klager, der er klart definerede og offentligt tilgængelige
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          udøver myndighed til at suspendere udbudsprocessen
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          træffer afgørelser inden for den tidsramme, der fremgår af reglerne/forordningerne, samt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          træffer afgørelser, der bindende for alle parter (uden det berører efterfølgende klageadgang ved en højere ekstern myndighed)?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 6 — FINANSIELLE INSTRUMENTER
                                  (8)
                              
                           
                        
                              
                                 CENTRALT SPØRGSMÅL (niveau 1)
                              
                           
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Anvender enheden i alt væsentligt hensigtsmæssige regler og procedurer for tilvejebringelse af finansiering fra EU-midler/budgetgarantier gennem finansielle instrumenter og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af den Europæiske Union?
                              
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                 Vejledning
                              
                              Et finansielt instrument kan have form af egenkapital- eller kvasiegenkapitalinvesteringer, lån eller garantier eller andre risikodelingsinstrumenter, og kan kombineres med andre former for finansiel støtte.
                              
                                 
                                    Finansforordningen vedrørende den Europæiske Unions almindelige budget
                                 
                              
                              Kommissionen kan gennemføre finansielle instrumenter under indirekte forvaltning ved at overdrage opgaver til enheder og deres finansielle formidlere. Af finansforordningens afsnit X vedrørende den Europæiske Unions almindelige budget fremgår principperne og betingelserne for gennemførelse af finansielle instrumenter som følger:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          finansielle instrumenter under direkte og indirekte forvaltning (finansforordningens artikel 208)
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          udvælgelse af enheder, der får overdraget ansvaret for gennemførelsen af finansielle instrumenter ved indirekte forvaltning (finansforordningens artikel 208, stk. 4)
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          principper og betingelser for finansielle instrumenter og budgetgarantier (finansforordningens artikel 209)
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          indholdet af bidragsaftaler med enheder, der får overdraget ansvaret for gennemførelsen af finansielle instrumenter ved indirekte forvaltning (finansforordningens artikel 155, stk. 6, og artikel 208)
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          overvågning af finansielle instrumenter (finansforordningens artikel 155 og 209), samt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          regler og gennemførelse (finansforordningens artikel 215).
                                       
                                    
                                 
                                    Internationale regnskabsstandarder for enheder i den private sektor
                                 
                              
                              I henhold til IAS (International Accounting Standard) 32 og 39 defineres et finansielt instrument som »enhver kontrakt, der giver anledning til et finansielt aktiv hos den ene enhed og en finansiel forpligtelse eller et egenkapitalinstrument hos den anden part«.
                              IAS 32 (Finansielle instrumenter) skitserer de regnskabsmæssige krav til præsentationen af finansielle instrumenter, navnlig hensyn til klassificering af sådanne instrumenter i finansielle aktiver, finansielle forpligtelser og egenkapitalinstrumenter. Standarden indeholder også retningslinjer for klassificering af relaterede renter, udbytter og gevinster/tab, og når finansielle aktiver og finansielle forpligtelser kan modregnes. IAS 39 blev genudgivet i december 2003, og anvendes for regnskabsår begyndende den 1. januar 2005 eller derefter, og erstattes af IFRS 9 Finansielle instrumenter for regnskabsperioder begyndende den 1. januar 2015 eller derefter. IFRS 9 Finansielle instrumenter fastsætter krav om indregning og måling for finansielle instrumenter og nogle kontrakter vedrørende køb eller salg af ikkefinansielle poster. International Accounting Standards Board (IASB) har foretaget tilføjelser til standarden, idet det fuldender de forskellige faser af deres omfattende projekt vedrørende finansielle instrumenter, og således i sidste ende vil udgøre en komplet erstatning af IAS 39 Finansielle instrumenter: Indregning og måling.
                              
                                 
                                    Internationale regnskabsstandarder for enheder i den offentlige sektor
                                 
                              
                              For enheder i den offentlige sektor gælder IPSAS (International Public Sector Accounting Standards) 28-30. Definitioner af et finansielt instrument og finansielle aktiver, finansielle passiver og egenkapitalinstrumenter er i alt væsentlig de samme som dem i IAS 32. IFRS 9 har ikke en tilsvarende i IPSAS og finder således ikke anvendelse i IPSAS. Finansielle instrumenter kan kategoriseres på baggrund af deres værdiansættelsesmetode:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          finansielle instrumenter, der værdiansættes til deres markedsværdi (normalt markedspris): likvide instrumenter, værdipapirer, derivater, obligationer, egenkapitalinstrumenter, der handles på aktive markeder
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          finansielle instrumenter til amortiseret kostpris: lån, tilgodehavender, lån, egenkapitalinstrumenter uden aktivt marked.
                                       
                                    
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 6 — FINANSIELLE INSTRUMENTER
                              
                           
                        
                              
                                          1.
                                       
                                       
                                          RETLIGE OG REGULERINGSMÆSSIGE RAMMER — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Har enheden foranstaltet klare retlige og reguleringsmæssige rammer for anvendelse og gennemførelse af finansielle instrumenter?
                              Principperne for anvendelse af finansielle instrumenter skal fastlægges i veldefinerede og gennemsigtige retlige og reguleringsmæssige rammer, hvoraf relevante politikker, procedurer, ansvar og kontroller tydeligt fremgår. Mens finansielle instrumenter opererer indenfor egne rammer, kan de drage fordel af det overordnede kontrolmiljø, enhedens interne kontrolsystemer, regnskabssystem og eksterne revision.
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.1.
                           
                           
                              Har enheden foranstaltet retlige og reguleringsmæssige rammer for finansielle instrumenter indeholdende:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          beskrivelser af de finansielle instrumenter, herunder dets investeringsstrategi eller -politik, de typer støtte, der ydes, kriterierne for støtteberettigelse for finansielle formidlere og slutmodtagere samt yderligere operative krav, der gennemfører politikmålene for det finansielle instrument
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          systemer, regler og procedurer til at nå og måle et måleinterval af værdier for løftestangs- og multiplikatoreffekten (EU's bidrag til et finansielt instrument skal sigte mod at mobilisere en samlet investering, som er større end EU's bidrag i forhold til de i forvejen definerede indikatorer).
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          bestemmelser om forvaltning af bidrag fra tredjeparter, herunder mulighed for at åbne forvaltningskonti på vegne af tredjepart, modpartsrisici, acceptable likviditetstransaktioner, de berørte parters ansvar, korrektionsforanstaltninger i tilfælde af for store saldi på forvaltningskonti, opbevaring af dokumentation og rapportering (9) svarende til EU's krav
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          regler for bogføring og regnskabsaflæggelse (separat regnskabsaflæggelse for hvert finansielt instrument) og ekstern revision
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          systemer, regler og procedurer vedrørende varighed, mulighed for forlængelse og afslutningen af det finansielle instrument, herunder betingelserne for afslutning før aftalt tid og i givet fald exitstrategier samt for foreståede tilbagebetaling/udestående tilbagebetalinger til tredjepart eller til forvaltningskonti
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          systemer, regler og procedurer vedrørende overvågning af gennemførelsen af støtte til finansielle formidlere og slutmodtagere, herunder de finansielle formidleres rapportering?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.2.
                           
                           
                              Hvilke former for finansielle instrumenter anvender eller agter enheden at anvende? Indhent detaljeret beskrivelse af:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          former for finansielle instrumenter, der er anvendt, herunder forklaringer af (tekniske) termer og forkortelser. Finansielle instrumenter kan omfatte lån til markedsrente (markedspris), lån med gunstig rente og tilbagebetalingsvilkår, lån med resultatafhængige tilbagebetalingsvilkår, mikrolån, ikketilbagebetalingspligtige tilskud, garantier, rammer for samarbejde med tredjeparter, såsom investeringsfaciliteter og blandingsfaciliteter, osv.
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          risiciene forbundet med det enkelte finansielle instrument, hvordan disse risici håndteres og hvilke afhjælpningsforanstaltninger, der er etableret. Almindelige risici kan omfatte, men er ikke begrænset til, kursrisici (lån der er udstedt og skal tilbagebetales i lokal valuta og finansierede igennem internationalt konvertible valutaer) og kreditrisici (låntagers kreditværdighed).
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.3.
                           
                           
                              Hvordan ydes finansielle instrumenter til tilskudsmodtagere (låntagere)? Hvordan sikres de og med hvilke form for forpligtelser og/eller garantier?
                              Besvar nedenstående med henvisning til:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          Støtte gennem finansielle formidlere (mellemfinansiering)
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          Direkte støtte til slutmodtagere (finansiering uden finansielle formidlere)
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.4.
                           
                           
                              Har enheden etableret retningslinjer eller operationelle regler og manualer for de anvendte finansielle instrumenter?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.5.
                           
                           
                              Anvender enheden standardskabeloner for ydelse af finansielle instrumenter, såsom standardkontrakter?
                              Besvar nedenstående med henvisning til:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          Finansielle formidlere
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          Slutmodtagere (ved finansiering uden finansielle formidlere)
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              1.6.
                           
                           
                              Fremgår relevante vilkår og betingelser tydeligt af disse kontrakter?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 6 — FINANSIELLE INSTRUMENTER
                              
                           
                        
                              
                                          2.
                                       
                                       
                                          PRINCIPPER — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Er følgende principper og betingelser integreret i procedurerne, reglerne og kriterierne for enhedens finansielle instrumenter?
                              
                                 
                                    Grundlæggende principper (finansforordningens artikel 209) stk. 1
                                 
                              
                              Finansielle instrumenter anvendes i overensstemmelse med principperne om forsvarlig økonomisk forvaltning, åbenhed, proportionalitet, ikkeforskelsbehandling, ligebehandling og subsidiaritet og i overensstemmelse med deres målsætninger.
                              
                                 
                                    Udvælgelse af finansielle formidlere (finansforordningens artikel 208)
                                 
                              
                              Finansielle formidlere udvælges på grundlag af åbne, gennemsigtige, proportionale og ikkediskriminerende procedurer, idet interessekonflikter undgås. Finansielle formidlere eller slutmodtagere af finansielle instrumenter skal udvælges under nøje hensyntagen til karakteren af det finansielle instrumenter, der skal gennemføres, de berørte enheders erfaring og operationelle og finansielle formåen og/eller slutmodtagerprojekternes økonomiske levedygtighed. Valget skal være gennemsigtigt og objektivt begrundet og må ikke give anledning til interessekonflikter.
                              
                                 
                                    Betingelser for finansielle instrumenter og budgetgarantier (finansforordningens artikel 209).
                                 
                              
                              Finansielle instrumenter/budgetgarantier skal opfylde nedenstående grundlæggende betingelser: rette op på markedssvigt eller suboptimale investeringsforhold, opnå additionalitet, afbøde konkurrenceforvridning på den indre marked og sikre overensstemmelse med statsstøttereglerne, opnå løftestangseffekt og sikre interessesammenfald samt fastsætte vederlag, der står i et rimeligt forhold til risikodelingen.
                              
                                 Vejledning
                              
                              Ovenstående principper skal være integreret i procedurerne, reglerne og kriterierne for enhedens finansielle instrumenter, jf. det overordnede princip om proportionalitet. Principperne skal ikke behandles som absolutte forrettigheder og et begrænset antal undtagelser kan tillades, for så vidt de fremgår tydeligt, rimeligt og berettiget.
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.1.1.
                           
                           
                              
                                 Grundlæggende principper. Er følgende grundlæggende principper integreret i procedurerne, reglerne og kriterierne for enhedens anvendelse og gennemførelse af finansielle instrumenter/budgetgarantier?
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          princippet om forsvarlig økonomisk forvaltning
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          gennemsigtighed
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          proportionalitet
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          ikkediskrimination, samt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          ligebehandling?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.2.1.
                           
                           
                              
                                 Udvælgelse af finansielle formidlere. Hvad er enhedens procedure for udvælgelse af finansielle formidlere (10)?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.2.2.
                           
                           
                              
                                 Udvælgelse af finansielle formidlere. Er finansielle formidlere udvalgt på grundlag af åbne, gennemsigtige, proportionale og ikkediskriminerende procedurer, idet interessekonflikter undgås?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.2.3.
                           
                           
                              
                                 Udvælgelse af finansielle formidlere. Udvælges finansielle formidlere eller slutmodtagere af finansielle instrumenter under nøje hensyntagen til karakteren af det finansielle instrumenter, der skal gennemføres, de berørte enheders erfaring og operationelle og finansielle formåen og/eller slutmodtagerprojekternes økonomiske levedygtighed?
                              Er valget truffet på gennemsigtige, objektivt begrundede grundlag og giver det ikke anledning til interessekonflikter?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.3.1.
                           
                           
                              
                                 Betingelser for finansielle instrumenter. Giver enhedens systemer, regler og procedurer enheden mulighed for at gennemføre finansielle instrumenter, der retter op på markedssvigt eller suboptimale investeringsforhold, som anses for at være økonomisk levedygtige i henhold til internationalt anerkendte standarder, men som ikke giver anledning til tilstrækkelig finansiering fra markedskilder?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.3.2.
                           
                           
                              
                                 Betingelser for finansielle instrumenter. Giver enhedens systemer, regler og procedurer enheden mulighed for at gennemføre finansielle instrumenter, der er i overensstemmelse med princippet om additionalitet (finansielle instrumenter bør ikke sigte mod at erstatte dem fra en medlemsstats, privat finansiering eller anden finansiel EU-indsats)?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.3.3.
                           
                           
                              
                                 Betingelser for finansielle instrumenter. Giver systemer, regler og procedurer, der er foranstaltet i enheden, den mulighed for at overholde betingelsen om sikring af interessesammenfald ved bestemmelser såsom saminvestering, krav til risikodeling eller finansielle incitamenter, idet en interessekonflikt med den bemyndigede enheds andre aktiviteter undgås)?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.3.4.
                           
                           
                              
                                 Betingelser for finansielle instrumenter. Giver enhedens systemer, regler og procedurer enheden mulighed for at opnå og måle en løftestangs- og mulitiplikatoreffekt, herunder, hvor det er relevant, maksimering af den private investering?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 6 — FINANSIELLE INSTRUMENTER
                              
                           
                        
                              
                                          3.
                                       
                                       
                                          PROCEDURER FOR FINANSIELLE INSTRUMENTER — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Anvender enheden effektivt regler og procedurer for anvendelse og gennemførelse af dens finansielle instrumenter?
                           
                        
                              
                                          3.1.
                                       
                                       
                                          
                                             Overvågning Anvender enheden effektivt hensigtsmæssige regler og procedurer for overvågning af finansielle instrumenter?
                                       
                                    
                        
                              3.1.1.
                           
                           
                              Har enheden foranstaltet procedurer for overvågning af anvendelse af finansielle instrumenter, der bygger på den rapportering og de regnskaber, der modtages fra finansielle formidlere og på de tilgængelige revisioner og kontrolforanstaltninger, der gennemføres af den finansielle formidler?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.1.2.
                           
                           
                              Hvis der ikke er en finansiel formidler, har enheden da foranstaltet procedurer til direkte overvågning af anvendelsen af finansielle instrumenter på baggrund af den rapportering og de regnskaber, der modtages fra slutmodtagere?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                 Retningslinjer: Overvågning af finansielle instrumenter
                              
                              
                                          1.
                                       
                                       
                                          For at sikre en harmoniseret overvågning af finansielle instrumenter, jf. finansforordningens artikel 215, stk. 3, bør den ansvarlige anvisningsberettigede foranstalte et overvågningssystem, som skal medvirke til at give rimelig sikkerhed for, at EU-midler anvendes i overensstemmelse med finansforordningens artikel 36, stk. 2.
                                       
                                    
                                          2.
                                       
                                       
                                          Overvågningssystemet skal bruges til: i) at vurdere status på gennemførelsen af finansielle instrumenter i forhold til at nå målsætningerne, der fremgår af det relevante output og resultatindikatorerne i forhåndsevalueringen, ii) at analysere i hvilket omfang gennemførelsen opfylder de definerede krav i henhold til finansforordningens artikel 209, stk. 2, og iii) at skabe grundlaget for Kommissionens rapportering, jf. finansforordningens artikel 41, stk. 4, og artikel 140, stk. 8.
                                       
                                    
                        
                              
                                          3.2.
                                       
                                       
                                          
                                             Lån. Anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer for optagelse af lån?
                                       
                                    
                        
                              3.2.1.
                           
                           
                              Hvilke registrerings- og rapporteringssystemer og procedurer er foranstaltet for lån?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.2.2.
                           
                           
                              Er disse systemer og procedurer tilstrækkelige?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.2.3.
                           
                           
                              Godkendes låneaftaler efter tilstrækkelige og gennemsigtige kriterier?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.2.4.
                           
                           
                              Afstemmes kontraktregnskabet (hovedbogen) regelmæssigt (som minimum en gang om måneden) med kontraktregisteringssystemet?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.3.
                                       
                                       
                                          
                                             Garantier. Anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer for udstedelse af garantier?
                                       
                                    
                        
                              3.3.1.
                           
                           
                              Hvilke registrerings- og rapporteringssystemer og procedurer er foranstaltet for garantier?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.3.2.
                           
                           
                              Er disse systemer og procedurer tilstrækkelige?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.3.3.
                           
                           
                              Godkendes garantier efter tilstrækkelige og gennemsigtige kriterier?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.3.4.
                           
                           
                              Afstemmes kontraktregnskabet (hovedbogen) regelmæssigt (som minimum en gang om måneden) med kontraktregisteringssystemet?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.3.5.
                           
                           
                              Er enheden, med hensyn til budgetgarantier, i stand til at foretage tilstrækkelig rapportering om deres gennemførelse, herunder når bidraget anvendes til at godtgøre udgifter — i deres regnskaber for de afholdte udgifter og en forvaltningserklæring, der bekræfter: i) oplysningerne er korrekt udformet, fuldstændige og nøjagtige, ii) bidraget er anvendt til dets tiltænkte formål, iii) de foranstaltede kontrolsystemer giver den nødvendige garanti for de underliggende transaktioners lovlighed og formelle rigtighed, og iv) en oversigt over de endelige revisionsberetninger og de udførte kontroller, herunder en analyse af arten og omfanget af fejl og svagheder, der er konstateret i systemerne, samt de korrigerende foranstaltninger, der er truffet eller planlagt.
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.4.
                                       
                                       
                                          
                                             Rentegodtgørelser/støtte. Har enheden et ordentligt registrerings- og rapporteringssystem til at yde rentegodtgørelser/støtte?
                                       
                                    
                        
                              3.4.1.
                           
                           
                              Hvilke registrerings- og rapporteringssystemer og procedurer er foranstaltet for rentegodtgørelser?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.4.2.
                           
                           
                              Er disse systemer og procedurer tilstrækkelige?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.4.3.
                           
                           
                              Godkendes rentegodtgørelser efter tilstrækkelige og gennemsigtige kriterier?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          3.5.
                                       
                                       
                                          
                                             Egenkapital. Anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer til at gennemføre egenkapitaltransaktioner?
                                       
                                    
                        
                              3.5.1.
                           
                           
                              Har enheden etableret en egenkapitalstrategi eller retningslinjer for egenkapitalinvesteringer og en due diligence-procedure, der er godkendt af bestyrelsen eller andet relevant forvaltningsorgan?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.5.2.
                           
                           
                              Foretager enheden systematisk en værdiansættelse af dens egenkapitaltransaktion(er), når godkendelse opnås og periodisk i løbet af investeringens løbetid? Beskriv oplysninger og metode(r), der anvendes til værdiansættelse.
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.5.3.
                           
                           
                              Har enheden en fastsat procedure for forvaltning af dens egenkapitalinvesteringers exit? Fastlægger egenkapitalstrategien krav til en rettidig exit-plan?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.5.4.
                           
                           
                              Forvalter enheden aktivt sin egenkapitalportefølje? Har den bestyrelsesmedlemmer med mandater i de selskaber, hvori den investerer (direkte egenkapitalinvesteringer) eller lignende midler til nøje overvågning af præstationen i de selskaber, hvori den investerer? Har enheden, ved investering i fonde, medlemmer udpeget i de organer, der repræsenterer investorer i fondene?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 6 — FINANSIELLE INSTRUMENTER — SUPPLERENDE SPØRGSMÅL VEDRØRENDE BUDGETGARANTIER (valgfrit)
                                  (11)
                              
                           
                        
                              
                                          6a.
                                       
                                       
                                          BUDGETGARANTIER — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Har enheden oprettet et system til kreditrisikostyring og anvender den et system til intern risikoklassificering (IRRS), der passer til arten, størrelsen og kompleksiteten af enhedens aktiviteter?
                              
                              
                                 Vejledning
                              
                              De fleste enheder, der gennemfører budgetgarantier, er kreditinstitutter eller investeringsselskaber, der er underlagt regulering og tilsyn, herunder regler om kreditrisiko, risikoklassificering og IT-systemer samt procedurer for deres anvendelse.
                              Formålet med dette underafsnit er at vurdere pålideligheden af enhedens risikostyringsfunktion, herunder dens ledelse og interne risikoklassificeringssystem, som er væsentlig for en fremtidig vurdering af risikodelingsordningerne mellem EU og enheden, samt for EU-vederlaget, der følger af den risiko, der tages af EU (finansforordningens artikel 209, stk. 2, litra f)).
                              EU's eksponering for modparter under budgetgarantier omfatter en eventualforpligtelse, der repræsenterer EU's finansielle forpligtelse, som ikke er helt dækket af hensættelser (finansforordningens artikel 211). For at vurdere risikoen for modparter, der anmoder om EU-betalinger til træk på garantien over det disponible beløb, skal Kommissionen mindst en gang om året overvåge EU's eksponering som følge af hver enkelt budgetgaranti. I den forbindelse anmodes modparter om hvert år at oplyse Kommissionen om de finansielle forpligtelser, som EU pålægges som følge af budgetgarantierne, herunder en risikovurdering, kreditvurderingsoplysninger og forventede misligholdelser vedrørende transaktionerne, der er omfattet af budgetgarantien (finansforordningens artikel 219, stk. 6). Kommissionen støtter sig til disse oplysninger ved vurderingen af eventualforpligtelser (finansforordningens artikel 210, stk. 3) og til regelmæssig gennemgang af tilførselssatsen for hver budgetgaranti (finansforordningens artikel 211, stk. 1).
                              Standarder for regulering, tilsyn og risikostyring af banker er beskrevet i:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          på internationalt niveau: »Basel III«, et internationalt regelsæt udarbejdet af Baselkomitéen for Banktilsyn, herunder »Hovedprincipper for effektivt banktilsyn«, navnlig princip 15 (risikostyringsprocedure) og 17 (kreditrisiko)
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          på EU-plan direktiv 2013/36/EU om adgang til at udøve virksomhed som kreditinstitut og om tilsyn med kreditinstitutter og investeringsselskaber, forordning (EU) nr. 575/2013 om tilsynsmæssige krav til kreditinstitutter og investeringsselskaber, direktiv 2014/65/EU om markeder for finansielle instrumenter.
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              6a.1.
                           
                           
                              Risikopolitik/strategiske rammer Har enheden foranstaltet en forsvarlig politik og strategi til at udpege, forvalte, måle og kontrollere risiko (med fokus på kreditrisiko)?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              6a.1.1.
                           
                           
                              Har enheden foranstaltet en risikopolitik, som:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          klart definerer og fordeler ansvar inden for organisationen
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          tager hensyn til forsvarlighed, rationalitet og gennemførlighed, samt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          er tilgængelig og forståelig for alle i hele organisationen?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              6a.1.2.
                           
                           
                              Har enheden en risikostrategi eller retningslinjer, der er godkendt af den øverste ledelse, som regelmæssigt:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          definerer grænser og forretningsmæssige overvejelser i henhold til hvilket enheden forventes at operere, når den forfølger sin forretningsstrategi
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          fastsætter individuelle og samlede risikoniveauer og forskellige risikoformer (risikoformåen, herunder grænser), som enheden er villig og i stand til at accepterer for at udøve sine forretningsaktiviteter
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          kommunikerer bestyrelsens risikovillighed effektivt i hele enheden, idet den kæder det sammen med daglige aktivitetsbeslutninger og etablerer midler til at øge risikokendskabet på tværs af enheden
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          skaber kontinuitet ved at tage højde for økonomiske konjunkturer, hvor enheden opererer og de medfølgende skift i sammensætningen og kvaliteten af den overordnede portefølje, samt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          omfatter både kvantitative og kvalitative aspekter?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              6a.2.
                           
                           
                              Risikostyring. Har enheden foranstaltet hensigtsmæssige organisatoriske rammer, der giver mulighed for effektiv kreditrisikostyring, måling og kontrol, med tilstrækkelige kvalitative og kvantitative menneskelige og tekniske ressourcer til at varetage de nødvendige opgaver?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              6a.2.1.
                           
                           
                              Er ansvarsfordelingen i enheden klart defineret, således at:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          bestyrelsen eller andet tilsynsorgan godkender politikker for risikostyring og -kontrol og gennemgår disse regelmæssigt, og påtager sig en aktiv rolle i forhold til at definere risikovilligheden og sikre, at det er i overensstemmelse med enhedens strategiske, investeringsmæssige og finansielle planer og kompensationspraksis
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          den øverste ledelse har ansvaret for at udarbejde og gennemføre reglerne og procedurerne for styring, måling og kontrol af risiko
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          der er klar ansvarsfordeling i forhold til påtagelse, måling, overvågning, styring og rapportering om risiko
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          den øverste ledelse sikrer, at medarbejdere, der er inddraget i alle faser af risikostyringsprocessen er kvalificerede, kompetent og har den fornødne træning, vilje og erfaring til at udøve behørig dømmekraft i forbindelse med vurdering, styring og/eller kontrol af risiko, samt indgående kendskab til enhedens strategiske regning, politikker, procedurer, risikovillighed og grænser
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          risikostyringsfunktionen er inddraget i alle indtægtsskabende aktiviteter, samt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          den risikostyringsansvarlige (CRO) rapporterer til og har direkte og uhindret adgang til bestyrelsen eller dens risikoudvalg?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              6a.2.2.
                           
                           
                              Er funktionsadskillelsen gennemført, således at:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          kreditrisikostyringsfunktionen er helt uafhængig af forretningsfunktionen og omfatter »tre værn i krisetilfælde«, der er letgenkendelige, som følger:
                                          
                                                      1.
                                                   
                                                   
                                                      forretningsområdet (dvs. det første værn i krisetilfælde) »ejer« risikoen, hvorved risikoen, der løbes ved udøvelse af aktiviteterne, anerkendes og håndteres
                                                   
                                                
                                                      2.
                                                   
                                                   
                                                      risikostyringsfunktionen (dvs. andet værn i krisetilfælde) har ansvaret for yderligere udpegelse, måling, overvågning og rapportering om risiko på enhedsbasis som led i det andet værn i krisetilfælde, uafhængigt af det første værn i krisetilfælde (12)
                                                      
                                                   
                                                
                                                      3.
                                                   
                                                   
                                                      der er en intern revision/compliance-funktion (tredje værn i krisetilfælde), der periodisk foretager risikogennemgang og navnlig kreditrisikoaspekter?
                                                   
                                                
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              6a.2.3.
                           
                           
                              Har risikostyringsfunktionens aktiviteter et tilstrækkeligt omfattende omfang til så vidt muligt at omfatte følgende aspekter:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          udpegelse af væsentlige, samlede og nye risici
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          vurdering af disse risici og måling af enhedens eksponering for dem?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              6a.2.4.
                           
                           
                              Opstiller enhedens politikker tydeligt uddelegeringsniveauerne for godkendelser for ledelsen (13) og foretages godkendelser i henhold til enhedens skriftlige politikker og retningslinjer og gives de af det passende ledelsesniveau?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              6a.3.
                           
                           
                              Har enheden oprettet et velfungerende system til kreditrisikoidentifikation, analyse og overvågning?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              6a.3.1.
                           
                           
                              Omfatter enhedens risikoidentifikationssystem følgende:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          alle væsentlige risici for enheden, balance- og ikkebalanceførte, og på koncern- portefølje-, forretnings- og transaktionsniveau, samt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          en løbende analyse af foreliggende risici samt identifikation af nye eller opståede risici?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              6a.3.2.
                           
                           
                              Foretager risikostyringsfunktionen en upartisk vurdering af kvaliteten af individuelle kreditter/investering og den samlede portefølje, herunder egnethed af kreditrisikovurdering og estimater over tab? Afgives denne anden erklæring i godkendelsesfasen og gennemgås derefter løbende i aktiviteternes løbetid?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              6a.3.3.
                           
                           
                              Tager målingen af kreditrisiko så vidt muligt hensyn til følgende aspekter:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          kredittens/investeringens specifikke art og dens kontraktlige og finansielle betingelser
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          eksponeringsprofilen indtil udløb i relation til mulige markedsudsving og økonomiske konjunkturer
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          tilstedeværelsen af sikkerhed eller garantier
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          risikoen for misligholdelse baseret på den interne risikovurdering
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          kvantitativ vurdering (f.eks. opstilling af finansiel model) samt kvalitativ vurdering, samt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          systematisk due diligence og risikoanalyse af alle transaktioner, hvor due diligence-resultater har en indvirkning på ledelsens godkendelse og/eller aktivitetens opbygning?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              6a.3.4.
                           
                           
                              Omfatter enhedens (kreditrisiko) styringssystem følgende karakteristika:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          giver tilstrækkelige oplysninger (kvalitet, detalje, rettidighed) om sammensætningen af kredit-/investeringsporteføljen
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          er tilstrækkeligt pålideligt og omfattende til, at enheden støtter sig til nøjagtige, solide og pålidelige interne og eksterne data til at udpege, vurdere og mindske risici, samt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          omfatter regelmæssig gennemgang af stresstest og scenarieanalyser, som enheden bruger til at opnå bedre forståelse af mulige risikoeksponeringer under forskellige ugunstige omstændigheder?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              6a.4.
                           
                           
                              Anvender enheden et system til intern risikoklassificering, der passer til arten, størrelsen og kompleksiteten af enhedens aktiviteter?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              6a.4.1.
                           
                           
                              Er enheden i stand til at dokumentere rationalet for sit valg af klassificeringskriterier og fremlægge data og analyser, der viser, at klassificeringskriterierne og procedurer sandsynligvis vil resultere i klassificeringer, der på meningsfuld vis differentierer risikoen?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              6a.4.2.
                           
                           
                              Indeholder enhedens system til risikoklassificering så vidt muligt følgende karakteristika:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          alle krediteksponeringer er risikoklassificerede
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          det omfatter et tilstrækkeligt antal klassificeringer, der er rimelige, rettidige og dynamiske
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          der er en proces til kortlægning af IRRS efter reguleringsmæssige klassificerings- og/eller kreditvurderingsbureauers skalaer
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          klassificeringskriterierne viser en hensigtsmæssig kombination af kvalitative og kvantitative faktorer, og de kriterier, der skal tillægges hver klassificering, er tydeligt definerede
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          der er en tidshorisont for risikoklassificeringen
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          klassificeringerne viser både låntagers forventede resultater og transaktionens opbygning
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          når enheden anvender en ekstern database som supplement til sin data- og/eller en ekstern klassificeringsmodel, viser den tilstrækkeligheden af de eksterne data, og at enheden forstår klassificeringsfilosofien bag den underliggende model, samt
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          klassificeringen, der er tildelt en aktivitet, er velunderstøttet og -dokumenteret?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              6a.4.3.
                           
                           
                              Lagrer enheden data vedrørende sandsynligheden for misligholdelse og den faktiske misligholdelse for de enkelte ratingklasser og migrering mellem ratingklasser?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              6a.4.4.
                           
                           
                              Har enheden foranstaltet omfattende politikker og procedurer for effektiv validering af klassificeringssystemet (14) og regelmæssig uafhængig gennemgang af systemet til den interne risikoklassificerings tilstrækkelighed?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 6 — FINANSIELLE INSTRUMENTER — SUPPLERENDE SPØRGSMÅL (valgfrit)
                                  (15)
                              
                           
                        
                              
                                          6b.
                                       
                                       
                                          SKATTEUNDGÅELSE OG USAMARBEJDSVILLIGE JURISDIKTIONER — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Gennemfører enheden i forhold til udvælgelsen/gennemførelsen af finansielle instrumenter/budgetgarantier, der støttes med EU-midler, standarder svarende til gældende EU-lovgivning samt vedtagne internationale standarder og EU-standarder, og: a) støtter derfor ikke handlinger, der bidrager til skatteundgåelse og b) indgår ikke samarbejde med enheder, der er registreret eller har hjemsted i usamarbejdsvillige jurisdiktioner af skattemæssige årsager?
                              
                              
                                 Vejledning
                              
                              Standarder for skatteundgåelse sigter bredt på at sikre, at regler for direkte beskatning er foranstaltet og ikke omgås:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          På OECD-plan omfatter det navnlig principperne om gennemsigtighed og udveksling af oplysninger samt arbejdet vedrørende udhuling af skattegrundlaget og overførsel af overskud (BEPS)
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          Mere specifikt på EU-plan omfatter det EU's skattepolitik og reguleringsmæssige rammer vedrørende skatteundgåelse (16), såsom: De politiske forpligtelser til bekæmpelse af skatteundgåelse (herunder EU's politik vedrørende usamarbejdsvillige jurisdiktioner af skattemæssige årsager), adfærdskodeksen for erhvervsbeskatning (skadelig skattekonkurrence), bekæmpelse af misbrug, der er fastsat i forskellige direktiver, den omfattende pakke til bekæmpelse af skatteundgåelse, der blev vedtaget i 2016 og overførsel af BEPS-reglerne på EU's retlige rammer, EU-reglerne om administrativt samarbejde og gennemsigtighed fastsat i de tilsvarende direktiver.
                                       
                                    På baggrund af disse standarder vedrørende skatteundgåelse, må EU-finansierede projekter ikke involvere aggressive skatteplanlægning, og det skal godtgøres, at der er et fornuftigt forretningsgrundlag (ud over skattegrundlag) for en given struktur, der ikke udnytter et skattesystems spidsfindigheder eller den manglende overensstemmelse mellem to eller flere skattesystemer til at mindske sine skatteforpligtelser. Listen over »kendetegn« i direktiv 2018/822/EU af 25. maj 2018 (»DAC6«) gør det nemmere at udpege transaktioner, der kan indeholde tegn på skatteundgåelse eller misbrug og kan bruges som henvisning af bedømmerne.
                              Ved vurdering af om enhedens procedurer og regler for forudgående due diligence-vurdering er tilstrækkeligt omfattende til, at den kan opfylde kravene i denne søjle, skal følgende elementer også tages i betragtning:
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          hvorvidt omfanget af skattemæssig due diligence omfatter de relevante enheder i projektopbygningen. Ud over de ultimative retmæssige ejere skal relevante enheder f.eks. omfatte enheder med hvem enheden, i relation til et givent projekt, har en kontrakt eller en indirekte relation på basis af denne kontrakt (17)
                                          
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          De relevante finansielle strømme i forbindelse med projektopbygningen (og deres respektive skattemæssige behandling), herunder f.eks. hvorvidt relevante finansielle strømme vil blive faktisk beskattet (18), og hvorvidt projektet ikke er kunstigt opbygget (19)
                                          
                                       
                                    
                                          c)
                                       
                                       
                                          Vurderingen og afbødning af risici for skatteundgåelse i forbindelse med specifikke transaktioner, der opstår som følge af skatterelaterede mangler i relation til i) kriterier for gennemsigtighed ii) kriterier for fair beskatning, og iii) BEPS-kriterier for jurisdiktioner, der er forpligtet til at rette op på de mangler, der udpeges af EU (20)
                                          
                                       
                                    
                                          d)
                                       
                                       
                                          Enhedens procedurer for at gå ind i nye eller fornyede transaktioner med enheder, der er registreret eller har hjemsted i jurisdiktioner anført som usamarbejdsvillige i henhold til den relevante EU-politik, herunder f.eks. Hvorvidt sådanne forbud finder anvendelse, hvilke projektrelaterede enheder de omfatter, hvordan enheden definerer »nye eller fornyede« transaktioner, hvorvidt sådanne forbud gælder for kontrakter vedrørende nye eller fornyede transaktioner fra det øjeblik, jurisdiktionen tilføjes til EU-listen, og hvilke undtagelser der gælder for disse forbud (21).
                                       
                                    Ved foretagelse af deres vurdering skal bedømmerne tage hensyn til relevante vejledninger, som er offentliggjort af Kommissionen, såsom Kommissionens meddelelse om nye krav til skatteundgåelse i EU-lovgivningen navnlig vedrørende finansierings- og investeringstransaktioner (C(2018) 1756 final) og senere opdateringer.
                           
                        
                              6b.1.
                           
                           
                              Indeholder organisationens regler, i henhold til hvilke der udvælges/gennemføres finansielle instrumenter støttet af EU-midler, en udtrykkelig henvisning til vurdering af risici for skatteundgåelse og til forbud i relation til usamarbejdsvillige jurisdiktioner af skattemæssige årsager, som omfatter følgende standarder:
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          OECD's principper om gennemsigtighed og udveksling af oplysninger samt arbejdet vedrørende udhuling af skattegrundlaget og overførsel af overskud (BEPS), samt
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          EU's skattepolitik og reguleringsmæssige rammer vedrørende skatteundgåelse (som nærmere beskrevet i ovenstående vejledning) eller tilsvarende?
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                        
                              6b.2.
                           
                           
                              Med hensyn til kontrolforanstaltninger vedrørende skatteundgåelse, hvilke regler og procedurer har enheden da foranstaltet, så finansielle instrumenter, der støttes af EU-midler, ikke støtter handlinger der bidrager til skatteundgåelse?
                           
                           
                               
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                        
                              6b.2.1.
                           
                           
                              Er enhedens procedurer og regler for forudgående due diligence-vurdering tilstrækkeligt omfattende til, at de kan omfatte de relevante enheder, der er inddraget i projektets finansielle strømme?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              6b.2.2.
                           
                           
                              Giver enhedens forudgående due diligence-vurdering mulighed for at vurdere, hvis der er behov for op til ultimative retmæssige ejer, om:
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          de relevante finansielle strømme vil blive faktisk beskattede, samt
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          projektet ikke er kunstigt opbygget i forsøg på skatteundgåelse?
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              6b.2.3.
                           
                           
                              Tager enhedens forudgående due diligence-vurdering hensyn til tilstedeværelsen af jurisdiktioner, der er forpligtet til at rette op på af EU i de relevante enheder udpegede mangler (22), som en mulig risiko for skatteundgåelse, f.eks. i relation til i) gennemsigtighed, ii) fair beskatning, og iii) udhuling af skattegrundlaget og overførsel af overskud (BEPS), under hensyntagen til Rådets konklusioner om kriterierne for EU-listen over usamarbejdsvillige jurisdiktioner af skattemæssige årsager?
                              Hvis ja, udpeger enhedens skattemæssige due diligence-vurdering da mulige tilsynsforanstaltninger til at rette op på sådanne mangler?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              6b.3.
                           
                           
                              Sikrer enhedens regler og procedurer, med hensyn til usamarbejdsvillige jurisdiktioner, at enheden ved gennemførelse af finansielle instrumenter, der støttes af EU-midler:
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          udpeger, i projektet og i projektets relevante enheder, tilstedeværelsen af jurisdiktioner, der fremgår af Rådets konklusioner i bilag I
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          anvender skærpede kundelegitimationsprocedurer ved transaktioner, der involverer enheder, der er registreret eller har hjemsted usamarbejdsvillige jurisdiktioner af skattemæssige årsager
                                       
                                    
                                          c)
                                       
                                       
                                          ikke går ind i nye eller fornyede transaktioner med enheder, der er registreret eller har hjemsted jurisdiktioner, der fremgår af Rådets konklusioner i bilag I, samt
                                       
                                    
                                          d)
                                       
                                       
                                          er undtaget litra c), kun hvis handlingen er fysisk gennemført i den samme jurisdiktion, og ikke viser indikationer på, at den relevante transaktion bidrager til hvidvaskning af penge, finansiering af terrorisme, skatteundgåelse, skattesvig eller skatteunddragelse?
                                       
                                    
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 6 — FINANSIELLE INSTRUMENTER — SUPPLERENDE SPØRGSMÅL (valgfrit)
                                  (23)
                              
                           
                        
                              
                                          6c.
                                       
                                       
                                          BEKÆMPELSE AF HVIDVASKNING AF PENGE og BEKÆMPELSE AF FINANSIERING AF TERRORISME — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Gennemfører enheden i forhold til udvælgelsen/gennemførelsen af finansielle instrumenter/budgetgarantier, standarder svarende til gældende EU-lovgivning samt vedtagne internationale standarder og EU-standarder? Afstår den derfor: a) fra at støtte handlinger, der bidrager til hvidvaskning af penge og finansiering af terrorisme, og b) fra at gå ind i nye eller fornyede transaktioner med enheder, der er registreret eller har hjemsted jurisdiktioner, der er udpeget som højrisikotredjelande
                              
                              
                                 Vejledning vedrørende bekæmpelse af hvidvaskning af penge og bekæmpelse af finansiering af terrorisme
                              
                              Standarder vedrørende bekæmpelse af hvidvaskning af penge og bekæmpelse af finansiering af terrorisme sigter bredt på at forebygge misbrug af det finansielle system til hvidvaskning af penge og finansiering af terrorisme ved at anvende forebyggende foranstaltninger.
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          På internationalt plan omfatter det arbejdet i Financial Action Task Force (FATF).
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          Mere specifikt på EU-plan omfatter det direktiv (EU) 2015/849.
                                       
                                    En undersøgelse af enhedens regler og procedurer omfatter at se på:
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          hvorvidt enhedens regler og procedurer indeholder en plan for risikovurdering af hvidvaskning af penge og finansiering af terrorisme samt forbud i relation til »højrisikotredjelande«, og hvis ja, i hvilket omfang risikovurderingen kan føre til vedtagelse af tilsynsforanstaltninger til at rette op på risiciene
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          hvorvidt enheden har foranstaltet hensigtsmæssige politikker, kontrolforanstaltninger og procedurer, herunder interne kontrolforanstaltninger, en revisionspolitik, træningsforanstaltninger og regler for beskyttelse af personale/medarbejdere, der rapporterer om mistænksomme transaktioner eller brud i henhold til bestemmelserne om beskyttelse mod repressalier i forbindelse med bekæmpelse af hvidvaskning af penge og bekæmpelse af finansiering af terrorisme
                                       
                                    
                                          c)
                                       
                                       
                                          hvorvidt enheden har en procedure for forudgående due diligence for at tjekke om relevante oplysninger om betalere og modtagere følger med overførsler af midler samt omfanget af en sådan procedure (24)
                                          
                                       
                                    
                                          d)
                                       
                                       
                                          hvorvidt enhedens regler og procedurer omfatter krav til kunde due diligence, opbevaring af dokumentation og overvågning af transaktioner, og hvis ja, i hvilket omfang de omfatter rimelige foranstaltninger til at verificere identiteten af kundens reelle ejer(e) (dvs. juridiske personer og juridiske arrangementer) og forstå kundens ejerskab og kontrol samt de foranstaltninger, der finder anvendelse, hvis enheden opdager en mistænksom transaktion
                                       
                                    
                                          e)
                                       
                                       
                                          hvorvidt enheden anvender skærpede krav til due diligence, under hensyntagen til direktiv (EU) 2015/849, når det drejer sig om »højrisikotredjelande«, samt
                                       
                                    
                                          f)
                                       
                                       
                                          hvorvidt enheden anvender bestemte forbud i forbindelse med projekter, der vedrører jurisdiktioner, der er udpeget som højrisikotredejlande (25).
                                       
                                    
                        
                              6c.1.
                           
                           
                              Har enheden, med hensyn til bekæmpelse af hvidvaskning af penge og bekæmpelse af finansiering af terrorisme, foranstaltet hensigtsmæssige politikker, kontrolforanstaltninger og procedurer for at sikre, at EU-finansierede områder ikke bidrager til hvidvaskning af penge eller finansiering af terrorisme?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              6c.1.1.
                           
                           
                              Har enheden foranstaltet hensigtsmæssige politikker, kontrolforanstaltninger og procedurer til at udpege og vurdere risici for hvidvaskning af penge og finansiering af terrorisme, idet der tages højde for risikofaktorer, herunder risikofaktorer relateret til kunder, lande eller geografiske områder, produkter, tjenesteydelser, transaktioner eller leveringskanaler?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              6c.1.2.
                           
                           
                              Anvender enheden kundelegitimationsprocedurer ved tildeling af EU-midler til tredjeparter, som omfatter:
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          identifikation af tredjepart og kontrol af tredjeparts identitet på grundlag af dokumenter, data eller oplysninger indhentet fra en pålidelig og uafhængig kilde
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          identifikation af den reelle ejer og gennemførelse af rimelige foranstaltninger for at kontrollere dennes identitet, således at den forpligtede enhed med sikkerhed ved, hvem den reelle ejer er, herunder, for så vidt angår juridiske personer, truster, selskaber, fonde og tilsvarende juridiske arrangementer, gennemførelse af rimelige foranstaltninger for at undersøge kundens ejer- og kontrolstruktur
                                       
                                    
                                          c)
                                       
                                       
                                          vurdering og eventuelt indhentning af oplysninger om forretningsforbindelsens formål og tilsigtede beskaffenhed
                                       
                                    
                                          d)
                                       
                                       
                                          vedvarende overvågning af forretningsforbindelsen, herunder undersøgelse af transaktioner, der gennemføres som led i forretningsforbindelsen, for at sikre, at transaktionerne er i overensstemmelse med den forpligtede enheds eller personens viden om kunden og forretnings- og risikoprofilen, herunder om nødvendigt midlernes oprindelse, samt ajourføring af dokumenter, data eller oplysninger (26)?
                                       
                                    Stiller enheden skærpede kundelegitimationskrav ved anvendelse af disse kundelegitimationsprocedurer, navnlig når det drejer sig om:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          udpegede højrisikotredjelande, under hensyntagen til direktiv (EU) 2015/849
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          grænseoverskridende korrespondentbankforbindelser med et korrespondentinstitut fra et tredjeland, eller
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          når det drejer sig om transaktioner eller forretningsforbindelser i forbindelse med politisk eksponerede personer eller andre sager med større risiko der udpeges af enheden?
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              6c.2.
                           
                           
                              I jurisdiktioner udpeget som højrisikotredjelande, under hensyntagen til direktiv (EU) 2015/849, sørger enheden da for — ved gennemførelse af et EU-finansieret projekt:
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          at udpege, i projektet og i projektets relevante enheder, tilstedeværelsen af jurisdiktioner, der er identificerede som »højrisikotredjelande«
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          at stille skærpede kundelegitimationskrav til transaktioner der involverer »højrisikotredjelande«
                                       
                                    
                                          c)
                                       
                                       
                                          ikke at gå ind i nye eller fornyede transaktioner med enheder, der er registreret eller har hjemsted i jurisdiktioner, der er udpeget som højrisikotredjelande, under hensyntagen til direktiv (EU) 2015/849
                                       
                                    
                                          d)
                                       
                                       
                                          er undtaget c) kun hvis handlingen er fysisk gennemført i den samme jurisdiktion, og ikke viser indikationer på, at den relevante transaktion bidrager til hvidvaskning af penge, finansiering af terrorisme, skatteundgåelse, skattesvig eller skatteunddragelse?
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 7 — UDELUKKELSE FRA ADGANG TIL MIDLER
                              
                           
                        
                              
                                 CENTRALT SPØRGSMÅL (niveau 1)
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer for udelukkelse af tredjeparters adgang til midler gennem udbud, tilskud og/eller finansielle instrumenter
                                  (27)?
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 7 — UDELUKKELSE FRA ADGANG TIL MIDLER
                              
                           
                        
                              
                                          1.
                                       
                                       
                                          RETLIGE OG REGULERINGSMÆSSIGE RAMMER
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Har enheden foranstaltet klare retlige og reguleringsmæssige rammer for udelukkelse fra midler?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 7 — UDELUKKELSE FRA ADGANG TIL MIDLER
                              
                           
                        
                              
                                          2.
                                       
                                       
                                          UDELUKKELSESKRITERIER
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Er følgende udelukkelseskriterier integreret i procedurer og regler for tildeling af indkøbsaftaler, tilskud og/eller finansielle instrumenter (28)?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.1.
                           
                           
                              Er tredjeparter udelukket fra midler, hvis de eller personer, der har beføjelse til at repræsentere, træffe beslutninger om eller kontrollere dem eller medlemmer af deres administrative, forvaltnings- eller tilsynsorgan været dømt ved retten eller været genstand for en endelig forvaltningsafgørelse af en af følgende årsager (29):
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          konkurs, insolvens- eller likvidationsbehandling
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          overtrædelse af forpligtelser med hensyn til betaling af skatter og afgifter eller bidrag til sociale sikringsordninger
                                       
                                    
                                          c)
                                       
                                       
                                          forhold, der rejser tvivl om deres faglige hæderlighed, i forbindelse med udøvelsen af deres erhverv, herunder afgivelse af urigtige oplysninger
                                       
                                    
                                          d)
                                       
                                       
                                          svig
                                       
                                    
                                          e)
                                       
                                       
                                          bestikkelse
                                       
                                    
                                          f)
                                       
                                       
                                          handlinger i forbindelse med en kriminel organisation
                                       
                                    
                                          g)
                                       
                                       
                                          hvidvaskning af penge eller finansiering af terrorisme
                                       
                                    
                                          h)
                                       
                                       
                                          terrorhandlinger eller strafbare handlinger med forbindelse til terroraktivitet
                                       
                                    
                                          i)
                                       
                                       
                                          børnearbejde og anden menneskehandel
                                       
                                    
                                          j)
                                       
                                       
                                          uregelmæssighed (30)
                                          
                                       
                                    
                                          k)
                                       
                                       
                                          oprettelse af skuffeselskab
                                       
                                    
                                          l)
                                       
                                       
                                          fungere som skuffeselskab.
                                       
                                    Er der nogen undtagelser fra ovennævnte af berettigede årsager, såsom:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          tvingende almene hensyn, såsom beskyttelse af den offentlige sundhed eller miljøet?
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.2.
                           
                           
                              Er der taget hensyn til proportionalitet ved beslutning om udelukkelse fra midler?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.3.
                           
                           
                              Er der taget hensyn til retten til forsvar ved beslutning om udelukkelse fra midler?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.4.
                           
                           
                              Er der taget hensyn til vurderingen af afhjælpende foranstaltninger, der er etableret af enheden for at påvise dens pålidelighed, ved beslutning om udelukkelse fra midler?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 7 — UDELUKKELSE FRA ADGANG TIL MIDLER
                              
                           
                        
                              
                                          3.
                                       
                                       
                                          PROCEDURER
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Anvender enheden effektivt regler og procedurer for udelukkelse (ved tildeling af tilskud/udbud/finansielle instrumenter, hvor dette er relevant), baseret på kravene nævnt i afsnit 2?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.1.
                           
                           
                              Anvender enheden effektivt regler og procedurer for udelukkelse ved tildeling af tilskud?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.2.
                           
                           
                              Anvender enheden effektivt regler og procedurer for udelukkelse ved udbud?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.3.
                           
                           
                              Anvender enheden effektivt regler og procedurer for udelukkelse vedrørende finansielle instrumenter?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 8 — OFFENTLIGGØRELSE AF OPLYSNINGER OM MODTAGERE AF MIDLER OG ANDRE OPLYSNINGER
                              
                           
                        
                              
                                 CENTRALT SPØRGSMÅL (niveau 1)
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Offentliggør enheden oplysninger om modtagere af midler rettidigt og på en hensigtsmæssig måde?
                              
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 8 — OFFENTLIGGØRELSE AF OPLYSNINGER OM MODTAGERE AF MIDLER OG ANDRE OPLYSNINGER
                              
                           
                        
                              
                                          1.
                                       
                                       
                                          RETLIGE OG REGULERINGSMÆSSIGE RAMMER — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Har enheden foranstaltet klare retlige og reguleringsmæssige rammer for offentliggørelse af oplysninger om modtagere, herunder: i) tilstrækkelig offentliggørelse af aspekter om tilskudsmodtagere, ii) en henvisning til en fælles international standard, der sikrer beskyttelse af grundlæggende rettigheder og kommercielle interesser, og iii) regelmæssig ajourføring af offentliggørelse?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 8 — OFFENTLIGGØRELSE AF OPLYSNINGER OM MODTAGERE AF MIDLER OG ANDRE OPLYSNINGER
                              
                           
                        
                              
                                          2.
                                       
                                       
                                          KRAV — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2) Er følgende krav integreret i procedurer og regler for offentliggørelse?
                              
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.1.
                           
                           
                              Offentliggør enheden som hovedregel oplysninger om modtagere af midler, der indeholder som minimum ét af følgende elementer: navn, lokalitet, karakter og formål og beløb?
                              Uden at det berører reglerne og procedurerne vedrørende databeskyttelse, som behandles under søjlen databeskyttelse, er der da nogle undtagelser af berettigede årsager, såsom:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          at enheden kan give afkald på offentliggørelse af hensyn til fortrolighed og sikkerhed, f.eks. hvis offentliggørelsen vil true personer rettigheder og frihedsrettigheder eller skade modtagerens kommercielle interesse, eller
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          at enheden kan give afkald på offentliggørelse, hvis kontrakterne er på lave beløb?
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.2.
                           
                           
                              Offentliggør enheden regelmæssigt oplysningerne (f.eks.: som minimum én gang om året)?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.3.
                           
                           
                              Offentliggør enheden fyldestgørende oplysningerne baseret på fælles internationale standarder? Hvilke (f.eks.: IATI, OECD)?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 8 — OFFENTLIGGØRELSE AF OPLYSNINGER OM MODTAGERE AF MIDLER OG ANDRE OPLYSNINGER
                              
                           
                        
                              
                                          3.
                                       
                                       
                                          OFFENTLIGGØRELSESPROCEDURER — spørgsmål/kriterier
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Anvender enheden effektivt regler og procedurer for offentliggørelse (ved tildeling af tilskud/udbud/finansielle instrumenter, hvor dette er relevant), baseret på kravene nævnt i afsnit 2?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.1.
                           
                           
                              Anvender enheden effektivt regler og procedurer for offentliggørelse ved tildeling af tilskud?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.2.
                           
                           
                              Anvender enheden effektivt regler og procedurer for offentliggørelse ved udbud?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.3.
                           
                           
                              Anvender enheden effektivt regler og procedurer for offentliggørelse vedrørende finansielle instrumenter?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 9 — BESKYTTELSE AF PERSONOPLYSNINGER
                              
                           
                        
                              
                                 CENTRALT SPØRGSMÅL (niveau 1)
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Sikrer enheden beskyttelse af personoplysninger, som svarer til det niveau, der er omhandlet i finansforordningens artikel 5
                                  (31)?
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 9 — BESKYTTELSE AF PERSONOPLYSNINGER
                              
                           
                        
                              
                                          1.
                                       
                                       
                                          RETLIGE OG REGULERINGSMÆSSIGE RAMMER
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Har enheden foranstaltet klare retlige og reguleringsmæssige rammer vedrørende beskyttelse af personoplysninger?
                              
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 9 — BESKYTTELSE AF PERSONOPLYSNINGER
                              
                           
                        
                              
                                          2.
                                       
                                       
                                          FORSKRIFTER
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Er følgende krav integreret i procedurer og regler for beskyttelse af personoplysninger?
                              
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.1.
                           
                           
                              Bliver personoplysninger som hovedregel:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          behandlet lovlig, loyalt og gennemsigtigt i forhold til den pågældende person
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          indsamlet til udtrykkeligt angivne og legitime formål og bliver de yderligere behandlet på en måde, som er uforenelig med disse formål
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          er de tilstrækkelige, relevante og begrænset til det, der er nødvendigt i forhold til de formål, hvortil de behandles
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          er de korrekte og om nødvendigt ajourførte
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          opbevaret på en sådan måde, at det ikke er muligt at udpege personerne i et længere tidsrum end det, der er nødvendigt af hensyn til de formål, hvortil de behandles
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          behandlet på en måde, der sikrer tilstrækkelig sikkerhed for personoplysningerne?
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              2.2.
                           
                           
                              Omfatter procedurer og regler følgende principper:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          ret til information
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          ret til adgang, berigtigelse og sletning af personoplysninger
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          ret til dataportabilitet
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          ret til fortrolighed i forbindelse med elektronisk kommunikation?
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                     
                  
                              
                                 SØJLE 9 — BESKYTTELSE AF PERSONOPLYSNINGER
                              
                           
                        
                              
                                          3.
                                       
                                       
                                          PROCEDURER
                                       
                                    
                           
                              
                                 Enhedens bemærkninger
                              
                           
                           
                              
                                 Revisors bemærkninger
                              
                           
                        
                              
                                 Centralt spørgsmål (niveau 2): Anvender enheden effektivt regler og procedurer (f.eks. hensigtsmæssige tekniske og organisatoriske foranstaltninger) for at sikre beskyttelse af personoplysninger (ved tildeling af tilskud/udbud/finansielle instrumenter, hvor dette er relevant) på grundlag af kravene i afsnit 2?
                           
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.1.
                           
                           
                              Anvender enheden effektivt regler og procedurer for beskyttelse af personoplysninger ved tildeling af tilskud?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.2.
                           
                           
                              Anvender enheden effektivt regler og procedurer for beskyttelse af personoplysninger ved udbud?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                              3.3.
                           
                           
                              Anvender enheden effektivt regler og procedurer for beskyttelse af personoplysninger vedrørende finansielle instrumenter?
                           
                           
                              Udfyldes af enheden
                           
                           
                               
                           
                        
                     (1)  Enheden/revisoren skal her skrive JA eller NEJ for at angive, om søjlen er underlagt vurdering.
                  
                     (2)  Henvisningen til »finansielle instrumenter« anses for også at omfatte budgetgarantier.
                  
                     (3)  Forskudssystemet er en form for regnskabssystem. Det mest almindelige forskudssystem omfatter kontantkassesystemet. Det grundlæggende kendetegn ved forskudssystemet er, at et fast beløb er reserveret og efterfølgende tilført yderligere midler efter et bestemt tidsrum eller, når omstændighederne kræver det, fordi pengene er brugt. Tilførslen af midler sker fra en anden konto, f.eks. tilføres kontantkassen midler, når en check bliver trukket på en bankkonto.
                  
                     (4)  Effektiv administration af lønudbetaling skal baseres på en personaledatabase (undertiden kaldet »navneopråb« og ikke nødvendigvis elektronisk), som indeholder en liste over alle medarbejdere, der skal have udbetalt løn hver måned, og som kan sammenholdes med en godkendt liste over medarbejdere og de individuelle personalemapper (eller personalefiler). Forbindelsen mellem personaledatabasen og løn er en central kontrol. Eventuelle ændringer i personaledatabasen, som er nødvendige, skal foretages rettidigt ved hjælp af en ændringsrapport og skal resultere i et revisionsspor. Revision af lønsystemet bør foretages regelmæssigt for at identificere spøgelses-medarbejdere, udfylde datahuller og udpege svagheder i kontrollen.
                  
                     (5)  En henvisning til »finansielle instrumenter« anses for også at omfatte budgetgarantier.
                  
                     (6)  I overensstemmelse med finansforordningens artikel 209, stk. 4.
                  
                     (7)  Begrebet »tilskudsmodtagere« skal forstås i bred forstand, dvs. det kan også omfatte partner-/modtagerlandene og enhedens gennemførelsespartnere.
                  
                     (8)  Henvisningen til »finansielle instrumenter« og »EU-midler« anses for også at omfatte budgetgarantier.
                  
                     (9)  For de organisationer, der ikke anvender International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) endnu, er det aftalt, at regnskabsaflæggelse kan ske i henhold til International Financial Reporting Standards (IFRS).
                  
                     (10)  Til tider arbejder IFI'er også gennem organer fra partnerlandet (nationale midler), der ligestilles med finansielle formidlere.
                  
                     (11)  Kun relevant hvis enheden tiltænker at anmode om en budgetgaranti fra den Europæiske Union.
                  
                     (12)  Compliance-funktionen anses også for at være et led i det andet værn i krisetilfælde.
                  
                     (13)  Dvs. hvornår der skal anvendes en individuel underskrivelsestilladelse, dobbelt eller fælles tilladelser eller et kredit-/investeringsudvalg afhængigt af transaktionens størrelse og art.
                  
                     (14)  F.eks. gennemgang af bevis for understøttelse af modeludformning, backtesting, benchmarking, vurdering af forskelsbehandling i forhold til klassificeringer.
                  
                     (15)  Enheden kan stadig bestå denne søjle, selv om pointtallet for dette afsnit ikke når tærsklen, men i medfør af tilsynsforanstaltningerne, der vil blive anvendt på kontraktniveau, hvis det er relevant.
                  
                     (16)  Derfor omfatter EU's skattepolitik og reguleringsmæssige rammer, navnlig og med forbehold af den videre udvikling: adfærdskodeks for erhvervsbeskatning af 1. december 1997 (EFT C 2 af 6.1.1998, s. 2), Rådets direktiv 2011/96/EU af 30. november 2011 om en fælles beskatningsordning for moder- og datterselskaber fra forskellige medlemsstater (EUT L 345 af 29.12.2011, s. 8), Rådets direktiv 2003/49/EF af 3. juni 2003 om en fælles ordning for beskatning af renter og royalties, der betales mellem associerede selskaber i forskellige medlemsstater (EUT L 157 af 26.6.2003, s. 49), Kommissionens henstilling 2012/772/EU af 6. december 2012 om aggressiv skatteplanlægning (EUT L 338 af 12.12.2012, s. 41), Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF (EUT L 64 af 11.3.2011, s. 1), Kommissionens pakke til bekæmpelse af skatteundgåelse: næste skridt i retning af en effektiv og mere gennemsigtig beskatning i EU (COM(2016) 23), Kommissionens henstilling (EU) 2016/136 af 28. januar 2016 om gennemførelsen af foranstaltninger til bekæmpelse af misbrug af beskatningsoverenskomster (EUT L 25 af 2.2.2016, s. 67), Rådets direktiv (EU) 2016/1164 af 12. juli 2016 om regler til bekæmpelse af metoder til skatteundgåelse, der direkte indvirker på det indre markeds funktion (EUT L 193 af 19.7.2016, s. 1), ECOFIN-Rådets konklusioner af 12. februar, 8. marts, 25. maj, 17. juni, 8. november og 5. december 2016, 5. december 2017, 23. januar og 13. marts 2018.
                  Disse oplysninger kan ses på: EU's politik om usamarbejdsvillige jurisdiktioner af skattemæssige årsager (https://ec.europa.eu/taxation_customs/tax-common-eu-list_en), Pakken til bekæmpelse af skatteundgåelse (Kommissionens hjemmeside: https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/company-tax/anti-tax-avoidance-package_en, Rådets hjemmeside: https://www.consilium.europa.eu/da/policies/anti-tax-avoidance-package/), EU's politik mod skadelig skattekonkurrence (https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/company-tax/harmful-tax-competition_en), herunder arbejdet fra adfærdskodeksgruppen vedrørende erhvervsbeskatning (Rådets hjemmeside: https://www.consilium.europa.eu/da/council-eu/preparatory-bodies/code-conduct-group/), EU's arbejde om administrativt samarbejde på beskatningsområdet (https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/tax-cooperation-control/administrative-cooperation/enhanced-administrative-cooperation-field-direct-taxation_en), om gennemsigtighed for formidlere (https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/company-tax/transparency-intermediaries_en); og EU's reguleringsmæssige rammer vedrørende beskatning (http://eur-lex.europa.eu/browse/directories/consleg.html?root_default=CC_1_CODED%3D09&displayProfile=lastConsDocProfile&classification=in-force#arrow_09).
                  
                     (17)  Jf. navnlig afsnit IV (1) 1.2 i Kommissionens meddelelse (C(2018) 1756 af 21.3.2018).
                  
                     (18)  Dette vil f.eks. betyde at se på, om de opnåede overskud bliver beskattet i henhold til gældende standardregler (hvis ikke, går til næste enhedsniveau), og om de kanaliserede overskud bliver beskattet i henhold til gældende standardregler (hvis ikke, går til næste enhedsniveau, op til ultimative retmæssige ejere om nødvendigt). Når direkte beskatning er etableret vedrørende en given finansiel strøm, er der ikke behov for yderligere bevis for beskatning af denne strøm.
                  
                     (19)  Dette kan f.eks. omfatte bevisfor det økonomiske rationale bag en struktur, de forskellige enheders reelle indhold (jf. f.eks. side 125, afsnit http://data.consilium.europa.eu/doc/document/ST-10421-2018-INIT/en/pdf, og http://data.consilium.europa.eu/doc/document/ST-5814-2018-REV-3/en/pdf) samt den skattemæssige indvirkning på opbygningen.
                  
                     (20)  Tilstedeværelsen af jurisdiktioner i Rådets konklusioner i bilag II i en aktivitets struktur bør udløse en konkret bedømmelse i hvert enkelt tilfælde og kræver særlig opmærksomhed for at sikre, at de bekymringer, som disse jurisdiktioner har forpligtet sig til at rette op på for at opfylde kriterierne for god forvaltningspraksis på skatteområdet, ikke udnyttes i projekter, der finansieres af EU-midler. Disse bekymringer kan vedrøre ethvert af de kriterier, der er nævnt i Rådets konklusioner af 5. december 2017, bilag V, dvs.: i) gennemsigtighed og udveksling af oplysninger, ii) fair beskatning (herunder kriterie 2.2) og iii) BEPS standarder. F.eks. bør finansielle strømme i forbindelse med projekter, der er finansieret af EU-midler, ikke være omfattet af skadelige skatteordninger, som en jurisdiktion har forpligtet sig til at afskaffe. Ligeledes, hvis en jurisdiktion endnu ikke opfylder kriterierne for gennemsigtighed på grund af utilstrækkelige informationsudvekslingsmekanismer med EU-medlemsstater, skal det undersøges, hvorvidt de ikkerapporterbare skatteoplysninger i projektets finansielle strømme kan være til hinder for direkte beskatning af denne finansielle strøm.
                  
                     (21)  Den eneste undtagelse, der gælder i henhold til finansforordningen, er undtagelse for fysisk gennemførelse. Ved anvendelse af denne undtagelse skal enheden vurdere projektets fysiske placering (f.eks. via en hensigtsmæssig test for økonomisk substans), og hvorvidt der er en indikation på, at det relevante projekt bidrager til skatteundgåelse.
                  
                     (22)  Dvs. jurisdiktioner omfattet af Rådets konklusioner i bilag II.
                  
                     (23)  Enheden kan stadig bestå denne søjle, selv om pointtallet for dette afsnit ikke når tærsklen i medfør af tilsynsforanstaltningerne, der vil blive anvendt på kontraktniveau, hvis det er relevant.
                  
                     (24)  I overensstemmelse med forordning (EU) 2015/847 og direktiv (EU) 2015/849.
                  
                     (25)  Under hensyntagen til direktiv (EU) 2015/849.
                  
                     (26)  Under hensyntagen til direktiv (EU) 2015/849.
                  
                     (27)  Henvisningen til finansielle instrumenter og EU-midler anses for at omfatte budgetgarantier.
                  
                     (28)  Hvis enheden anvender Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2014/24/EU af 26. februar 2014 om offentlige udbud og om ophævelse af direktiv 2004/18/EF (artikel 57), eller national lovgivning om gennemførelse af dette direktiv, betragtes beskyttelse af EU's finansielle interesser som svarende til Unionens regler, politikker og procedurer.
                  
                     (29)  Direktiv 2014/24/EU (om ophævelse af direktiv 2004/18/EC) skal betragtes som svarende til EU's finansforordning. Dette afsnit kan derfor blive sammenholdt med systemer, regler og procedurer gældende for ovennævnte direktiv eller national lovgivning om gennemførelse af ovennævnte direktiv.
                  
                     (30)  Finder ikke anvendelse på finansielle instrumenter.
                  
                     (31)  Uden at det berører forordning (EU) 2018/1725 og forordning (EU) 2016/679.
               
            
         
         
            
               Bilag 3
               
                  VURDERINGSPROCEDURER
               
               3.1.   Dokumentation og bevis for vurdering
               
               1)   Vurderingsdokumentation (arbejdspapirer)
               
               Revisoren skal i henhold til ISAE 3000 udarbejde dokumentation, der giver:
               
                           —
                        
                        
                           tilstrækkelig og relevant dokumentation for grundlaget for revisionspåtegningen, samt
                        
                     
                           —
                        
                        
                           bevis for at vurderingen var planlagt og foretaget i henhold til ISAE 3000 og i overensstemmelse med krav i gældende love og rammebestemmelser.
                        
                     Ved »dokumentation« eller »arbejdspapirer« forstås registrering af gennemførte vurderingsprocedurer, indhentelse af relevant bevis samt revisorens konklusioner. Ved »vurderingsdossier« forstås en eller flere mapper eller andre lagringsmedier, i fysisk eller elektronisk format, indeholdende dossier med vurderingsdokumentationen eller arbejdspapirer for en specifik opgave.
               2)   Bevis
               
               Revisoren skal i henhold til ISAE 3000 sikre, at der indsamles bevis, som understøtter revisorens konklusion om og bevisfor, at vurderingen er foretaget i henhold til IFAC's internationale ramme for erklæringsopgaver og internationale standard for erklæringsopgaver med sikkerhed (»ISAE«) 3000 for andre erklæringsopgaver med sikkerhed end revision eller review af historiske finansielle oplysninger.
               
               Revisoren skal indhente tilstrækkeligt hensigtsmæssigt bevis til at understøtte vurderingsresultaterne samt udlede rimelige konklusioner, hvorpå vurderingskonklusionerne kan baseres. Revisoren foretager et fagligt skøn til at fastslå, om beviserne er tilstrækkelige og hensigtsmæssige.
               3)   Opbevaring af vurderingsdokumentation (arbejdspapirer) <Den ordregivende myndighed kan udelade eller tilpasse denne del, som den finder hensigtsmæssigt>
               
               Revisoren skal gemme dokumentation for opgaven (herunder bevis for salærer og udgifter, såsom fakturaer for hotel, boardingkort til fly, billetter/kvittering, timesedler, osv.) for inspektion af den ordregivende myndighed i fem år fra tidspunktet, hvor den ordregivende myndighed har betalt revisorens faktura for denne opgave. Den ordregivende myndighed skal, på anmodning og i overensstemmelse med lovgivningen i det land, hvor kontoret med ansvar for vurderingen har sit hjemsted, have adgang til vurderingsdokumentationen i løbet af disse fem år.
               4)   Adgang til enhedens registreringer og dokumenter
               
               Revisoren skal til enhver tid have fuld og ubegrænset adgang til alle registreringer og dokumenter (herunder regnskaber, kontrakter, mødereferater, bankregistreringer, fakturaer, osv.), til enhedens medarbejdere og steder, for så vidt dette er muligt og relevant for vurderingen. Revisoren kan bede enheden om adgang til dens banker (f.eks. for at anmode om bankoplysninger), konsulenter og andre, eller til firmaer som enheden har hyret.
               3.2.   Planlægning
               
               1)   Forberedende møde med enheden
               
               Enheden planlægger normalt et forberedende møde med revisoren. Dette møde finder sted på enhedens hovedkontor eller andet sted, afhængigt af hvad der er mest hensigtsmæssige og belejligt for begge parter. Formålet med dette møde er at drøfte vurderingsplanlægningen, feltarbejde og rapportering og afklaring af udestående spørgsmål. Enheden og revisoren kan aftale alternative metoder til forberedelse af vurderingen (f.eks. telekonferencer). Under det forberedende møde kan revisoren anmode om supplerende oplysninger og dokumentation, som revisoren finder nødvendige eller brugbare for planlægning af vurderingen og feltarbejdet.
               Enheden skal underrette Kommissionen om dette møde, som repræsentanter for Kommissionen kan deltage i.
               2)   Planlægningsaktiviteter, vurderingsplan og arbejdsprogrammer for vurderingen
               
               Revisoren skal planlægge vurderingen, så den bliver foretaget effektivt. Tilstrækkelig planlægning omfatter, at der tages behørigt hensyn til vigtige vurderingsområder, at mulige problemer udpeges og løses straks, og at vurderingen organiseres og håndteres korrekt, så den er effektiv og produktiv.
               Revisoren skal udarbejde en vurderingsplan (eller et lignende planlægningsdokument, såsom en arbejdsplan eller revisionsplan), hvoraf fremgår vurderingsmetoden og centrale principper for planlægning, feltarbejde og rapportering. Revisoren skal udarbejde arbejdsprogrammer for vurderingen, der beskriver og dokumenterer vurderingstest og procedurer.
               3.3.   Feltarbejde
               
               1)   Indhentelse af bevis for udformning af systemer, kontrolforanstaltninger, procedurer og regler
               
               Omfanget af arbejdet inkluderer en vurdering af udformningen af relevante systemer, kontrolforanstaltninger, procedurer og regler, der er relevante for den pågældende søjle.
               Procedurer for indhentelse af bevis for udformning af systemer, kontrolforanstaltninger, procedurer og regler kan omfatte:
               
                           —
                        
                        
                           samtaler med enhedens medarbejdere, som er i besiddelse af relevante oplysninger
                        
                     
                           —
                        
                        
                           vurdere om beskrivelser, hvis de er relevante, korrekt fremstiller systemerne, kontrolforanstaltningerne, procedurer og regler, der er udformet og gennemført af enheden
                        
                     
                           —
                        
                        
                           inspektion af juridiske og administrative dokumenter (f.eks. love, forordninger, kontrakter og aftaler), interne instrukser og retningslinjer/vejledninger (f.eks. driftsregulativer, interne kontrolvejledninger, osv.) og alle andre dokumenter, som revisoren måtte finde relevante
                        
                     
                           —
                        
                        
                           overvågning af transaktioner og inspektion af dokumenter, rapporter, trykte og elektroniske registreringer af transaktionsproceduren, regnskabsprocedurer (f.eks. bankafstemning) og andre centrale godkendelses- og interne kontrolprocedurer (f.eks. perioderegnskab for udgifter, sammenholdelse af budget og faktiske udgifter, gennemgang og godkendelse af timesedler, osv.), dokumentation vedrørende f.eks.: i) enhedens rammebestemmelser for ekstern revision, ii) procedurer for tilskud og udbud, og iii) finansielle instrumenter og transaktioner vedrørende finansielle instrumenter, samt
                        
                     
                           —
                        
                        
                           gentagne kontrolforanstaltninger og procedurer.
                        
                     Revisoren kan vælge at benytte rutediagrammer eller skemaer, der hjælper med at vurdere udformningen af kontrolforanstaltninger, procedurer og regler.
               2)   Test af systemer, kontrolforanstaltninger og procedurer
               
               Omfanget af arbejdet inkluderer en vurdering af om relevante systemer, kontrolforanstaltninger, procedurer og regler fungerer effektivt.
               Et system, en kontrol, procedure eller regel fungerer effektivt, hvis den i sig selv eller sammen med andre systemer, kontrolforanstaltninger, procedurer eller regler giver rimelig sikkerhed for, at:
               
                           —
                        
                        
                           enhedens mål (f.eks. formål med det interne kontrolsystem eller en tilskuds- eller udbudsprocedure) er nået, og navnlig at risici for opnåelse af målene er behørigt styret og forvaltet
                        
                     
                           —
                        
                        
                           risici for fejl, uregelmæssigheder og svig forebygges, opdages og korrigeres korrekt og med det samme.
                        
                     Ved udformning og foretagelse af test af kontrolforanstaltninger, skal revisoren:
               
                           —
                        
                        
                           gennemføre andre procedurer i tillæg til henvendelser for at indhente bevis for:
                           
                                       —
                                    
                                    
                                       hvordan et system fungerede, eller hvordan en kontrol, procedurer eller regler er anvendt
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       sammenhængen hvori systemet fungerede eller en kontrol, procedure eller regel er anvendt samt
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       af hvem eller ved hvilke metode kontrolforanstaltninger, procedurer eller regler er anvendt
                                    
                                 
                     
                           —
                        
                        
                           fastlægge metoder til valg af poster, som effektivt opfylder procedurens målsætninger.
                        
                     Ved fastlæggelse af omfanget af test af kontrolforanstaltningerne, procedurer eller regler skal revisoren overveje faktorer som egenskaber ved den population, der skal testes, arten af kontrolforanstaltninger, procedurer og regler, frekvensen af deres anvendelse (f.eks. månedligt, dagligt, antal gange om dagen) og den forventede afvigelsesrate.
               Test af kontrolforanstaltninger, procedurer og regler kan omfatte, men er ikke begrænset til, inspektion (af registreringer, dokumenter og aktiver), overvågning, samtale med ledelsen og andre i enheden, bekræftelse, omberegning og gentagelse af visse procedurer.
               3)   Stikprøvetagning og andre former for udvælgelse af poster
               
               Ved udformning og udførelse af test af systemer, kontrolforanstaltninger, procedurer og regler kan revisoren foretage stikprøvetagning eller andre former for udvælgelse af poster. Stikprøvetagning omfatter anvendelse af procedurer for mindre end 100 % af poster af relevans for vurderingen (f.eks. et udvalg af transaktioner eller kontosaldi), således at alle stikprøvekontrolposter har en chance for at blive udvalgt. Dette giver revisoren et rimeligt grundlag for at udlede konklusioner om hele populationen.
               Stikprøvetagning kan foretages ved hjælp af enten en statistisk eller ikkestatistisk metode. Revisoren kan foretage en velovervejet udvælgelse af specifikke poster fra en population (f.eks. høj værdi eller centrale pister, alle poster over et vist beløb, poster til indhentelse af information eller poster til at teste kontrolaktiviteter eller procedurer eller regler). Selektiv undersøgelse er ikke det samme som stikprøvetagning.
               Selv om selektiv undersøgelse af specifikke poster ofte vil være en effektiv metode til indsamling af bevis, er det ikke det samme som stikprøvetagning. Resultaterne af procedurer, der er anvendt på poster, som er udvalgt på denne måde, kan ikke projiceres eller ekstrapoleres for hele populationen. Følgelig danner selektiv undersøgelse af specifikke poster ikke bevis for resten af populationen. Stikprøvetagning er omvendt udformet til at udlede konklusioner om en hel population på baggrund af test af en stikprøve, der er udledt af denne.
               4)   Anvendelse af interne revisorers arbejde
               
               Når revisoren bestemmer, at en intern revision sandsynligvis vil være relevant for vurderingen: a) beslutter revisoren, om og i hvilket omfang de interne revisorers arbejde kan anvendes, og b) hvis de interne revisorers specifikke arbejde bliver brugt, om arbejdet er tilstrækkeligt for formålet med revisionen. Revisoren skal overholde ISA 610 »Anvendelse af interne revisorers arbejde« for så vidt denne ISA er relevant for vurderingen.
               5)   Skriftlige redegørelser
               
               I forbindelse med andre erklæringsopgaver med sikkerhed end revision eller review af historiske finansielle oplysninger (ISAE 3000) skal revisoren indhente redegørelser fra ledelsen. En skriftlig redegørelse er en erklæring fra ledelsen, som gives til revisoren som bekræftelse på særlige forhold eller til understøttelse af andre vurderingsbeviser.
               Revisoren kan anmode om en forvaltningserklæring underskrevet af et medlem eller medlemmer af enhedens ledelse, som har det primære ansvar for enhedens systemer, kontrolforanstaltninger, procedurer og regler.
               6)   Tjekliste (»aide mémoire«)
               
               Revisoren udarbejder en tjekliste til drøftelse på det afsluttende møde. Af tjeklisten fremgår de primære vurderingsresultater, der følger af feltarbejdet og anbefalingerne. En kopi af listen sendes til den ordregivende myndigheds kontrolansvarlige.
               7)   Afsluttende møde
               
               Revisoren skal arrangere et afsluttende møde med enheden. Enheden skal underrette Kommissionen om dette møde, som repræsentanter for Kommissionen kan deltage i.
               Formålet med dette møde er at drøfte tjeklisten samt indhente enhedens bekræftelse og foreløbige bemærkninger til revisorens resultater og anbefalinger. Revisoren og enheden kan træffe aftale om de manglende oplysninger, som enheden skal fremkomme med, og hvis det er relevant en frist for indsendelse af disse. Revisoren kan informere enheden om rapporteringsprocedurerne. Revisoren skal dokumentere alle bemærkninger (mundtlige og skriftlige), som enheden og repræsentanter for Kommissionen er fremkommet med og tage dem i betragtning i vurderingsrapporten.
               3.4.   Rapportering
               
               1)   Grundlæggende rapporteringskrav og sprog
               
               Revisoren skal rapportere om vurderingens resultater i overensstemmelse med IFAC's internationale ramme for erklæringsopgaver med sikkerhed og ISAE 3000, praksis i vedkommendes revisionsfirma samt kravene til disse retningslinjer.
               Rapporten skal være objektiv, klar, kortfattet, rettidig og konstruktiv.
               Rapporten skal fremlægges på det sprog, som fremgår af retningslinjernes afsnit 6.4. Hvis sproget i rapporten er et andet end engelsk eller fransk, skal revisoren også udarbejde et resumé af rapporten på engelsk eller fransk.
               2)   Vurderingsrapportens dato
               
               Datoen for udkast til og foreløbige endelige rapporter er den dato, hvor disse rapporter sendes til orientering. Datoen på forsiden af den endelige vurderingsrapport skal være den dato, hvor den endelige vurderingsrapport er underskrevet.
               Fakta og begivenheder, som revisoren har fået kendskab til før den endelige rapport er underskrevet, og som har en indvirkning på resultaterne i rapporten, skal tages i betragtning. Men revisoren er ikke forpligtet til at rette henvendelse til enhedens ledelse og/eller gennemføre yderligere procedurer efter det afsluttende møde og før underskrivelsen af den endelige rapport.
               3)   Procedure for orientering og indsendelse af udkast til rapporten <Den ordregivende myndighed kan tilpasse denne del, som den finder hensigtsmæssigt, idet den foreslåede tekst er baseret på Kommissionens procedurer. Bemærk: dele, hvor Kommissionen er orienteret/informeret skal bevares>
               Revisoren skal indsende et udkast til rapporten til den ordregivende myndighed inden <21> kalenderdage regnet fra dagen efter dagen for det afsluttende møde (dvs. ved udgangen af feltarbejdet). Udkastet til rapporten skal indeholde enhedens bemærkninger for så vidt disse allerede er indhentet i løbet af vurderingsfeltarbejdet og på det afsluttende møde.
               En papir- og elektronisk version af udkastet til rapporten samt en følgeskrivelse skal indsendes. Ordet »udkast« skal være tydeligt angivet på alle versioner.
               Enheden kan sende en kopi af udkastet til søjlevurderingsrapporten til Europa-Kommissionen med henblik på at anmode Kommissionen om en udtalelse om specifikke elementer i udkastet til rapporten (1).
               Den ordregivende myndighed skal fremkomme med bemærkninger til revisoren inden 21 kalenderdage fra modtagelse af udkastet til rapporten.
               Revisoren skal fremsende et revideret udkast til rapporten til den ordregivende myndighed, der tager højde for eventuelle bemærkninger, der er modtaget inden <7> kalenderdage fra modtagelse af bemærkningerne.
               Den ordregivende myndighed skal fremsende bemærkninger til revisoren inden < 21> kalenderdage fra modtagelse af udkastet til rapporten.
               4)   Procedure for orientering og indsendelse af den endelige rapport <Den ordregivende myndighed kan tilpasse denne del, som den finder hensigtsmæssigt, idet den foreslående tekst er baseret på Kommissionens procedurer. Bemærk: dele, hvor Kommissionen er orienteret/informeret skal bevares>
               Hvis der ikke kræves supplerende feltarbejde, skal revisoren indsende en foreløbig endelig rapport til den ordregivende myndighed inden <7> kalenderdage fra modtagelse af bemærkningerne til udkastet til rapporten. Ordet »foreløbig endelig« skal angives på forsiden af den foreløbige endelige rapport. Den ordregivende myndighed skal skriftligt underrette revisoren om den godkender den foreløbige endelige rapport inden <14> kalenderdage fra modtagelse af den foreløbige endelige rapport.
               Revisoren skal indsende den endelige rapport inden <7> kalenderdage fra modtagelse af bemærkningerne til den foreløbige endelige rapport.
               Revisoren skal derefter indsende en original papirversion og en elektronisk version af den endelige rapport sammen med en følgeskrivelse til enheden.
               Rapporten skal udarbejdes på revisorens originale brevpapir. Ordet »endelig« skal være tydeligt angivet på alle versioner. Revisoren skal også sende en elektronisk version af den endelige rapport (dvs. en scannet kopi (i PDF-format) af den underskrevne og daterede endelige rapport på revisorens brevpapir) til enheden.
               Perioden mellem det afsluttende møde og indsendelse af den endelige rapport til den ordregivende myndighed må ikke overstige <105> kalenderdage eller <15> uger.
               Revisoren skal sende en elektronisk kopi og en papirkopi af den endelige søjlevurderingsrapport til Europa-Kommissionen:
               
                           Europa-Kommissionen
                        
                     
                           Generaldirektoratet for […]
                        
                     
                           Kontoret for revision og kontrol
                        
                     
                           1040 Bruxelles/Brussel
                        
                     
                           BELGIQUE/BELGIË
                        
                     
                  (1)  Uden at det berører de tilsynsforanstaltninger, som Kommissionen skal træffe i henhold til finansforordningens artikel 154, stk. 5.
            
         
         
            
               Bilag 4
               
                  SØJLEVURDERINGSRAPPORT
               
               
                  
                     <REVISORENS BREVHOVED>
                  
               
               
                  [UDKAST, FORELØBIG ENDELIG ELLER ENDELIG] RAPPORT
               
               
                  [dato]
               
               <med hensyn til den endelige rapport er dette datoen, hvor den endelige uafhængige revisors beretning er underskrevet, med hensyn til udkastet eller den foreløbige endelige rapport er dette datoen, hvor disse rapporter er sendt til orientering>
               
                  SØJLEVURDERING
               
               
                  FOR [ENHEDENS NAVN]
               
               
                           Enhed, som er underlagt vurdering:
                        
                        
                           [Enhedens navn]
                        
                     
                           Land:
                        
                        
                           [Land, hvor enheden har hjemsted]
                        
                     
                           Revisor:
                        
                        
                           [Revisionsfirma og kontor med ansvar for vurderingen]
                        
                     
                           Periode, der vurderes:
                        
                        
                           [dato] til [dato] [dette er normalt det år (dvs. periode på 12 måneder), der slutter den dag, hvor feltarbejdet (procedurer på stedet) for vurderingen indledes]
                        
                     
                           Datoer for vurderingsfeltarbejde:
                        
                        
                           [dato] til [dato]
                        
                     
                  INDHOLDSFORTEGNELSE
               
               Uafhængig erklæring med sikkerhed
                        112
                     
                           1.
                        
                        Resumé
                        117
                     
                           2.
                        
                        Opgavesammenhæng
                        126
                     
                           3.
                        
                        Internt kontrolsystem
                        127
                     
                           4.
                        
                        Regnskabssystem
                        129
                     
                           5.
                        
                        Uafhængig ekstern revision
                        129
                     
                           6.
                        
                        Tilskud
                        129
                     
                           7.
                        
                        Udbud
                        130
                     
                           8.
                        
                        Finansielle instrumenter
                        130
                     
                           9.
                        
                        Udelukkelse fra adgang til midler
                        131
                     
                           10.
                        
                        Offentliggørelse af oplysninger om modtagere
                        131
                     
                           11.
                        
                        Beskyttelse af personoplysninger
                        131
                     Bilag
                        133
                     
                           
                              VEJLEDNING I ANVENDELSE AF DENNE RAPPORTMODEL
                           
                           Denne rapportmodel til søjlevurdering giver revisoren et rapportformat og en opbygning og indeholder vejledning til indholdet i rapportafsnittene.
                           
                                       —
                                    
                                    
                                       Al gråtonet tekst i <Kursiv> er vejledning, som skal udelades.
                                    
                                 
                                       —
                                    
                                    
                                       Al tekst, der ikke er gråtonet, kan bruges af revisoren til udarbejdelse af rapporten. Revisoren kan ændre tekst, som vedkommende finder hensigtsmæssigt, bortset fra den foreskrevne tekst i den uafhængige revisors påtegning.
                                       
                                    
                                 
                              Den foreskrevne tekst og ordlyd i den uafhængige revisors erklæring med sikkerhed skal til enhver tid overholdes og må ikke ændres.
                           
                           
                              Denne vejledningsside skal udelades fra rapporten.
                           
                        
                     
                  UAFHÆNGIG ERKLÆRING MED SIKKERHED
               
               
                  Søjlevurdering
               
               [Enhedens fulde navn og adresse]
               Vi har foretaget en søjlevurdering (»vurdering«) af [navn], »enheden«. Målsætningen for vurderingen er at give Europa-Kommissionen rimelig sikkerhed for, om enheden opfylder kravene i finansforordningens artikel 154, stk. 4, litra (a)-(f), vedrørende Europa-Kommissionens almindelige budget samt finansforordningens artikel 29, stk. 1, vedrørende Den Europæiske Udviklingsfond for nedenstående søjler:
               
                           1.
                        
                        
                           Internt kontrolsystem
                        
                     
                           2.
                        
                        
                           Regnskabssystem
                        
                     
                           3.
                        
                        
                           Uafhængig ekstern revision
                        
                     
                           4.
                        
                        
                           Tilskud <Udelad, hvis ikke relevant>
                        
                     
                           5.
                        
                        
                           Udbud <Udelad, hvis ikke relevant>
                        
                     
                           6.
                        
                        
                           Finansielle instrumenter (1) <Udelad, hvis ikke relevant>
                        
                     
                           7.
                        
                        
                           Udelukkelse fra adgang til midler
                        
                     
                           8.
                        
                        
                           Offentliggørelse af oplysninger om modtagere
                        
                     
                           9.
                        
                        
                           Beskyttelse af personoplysninger.
                        
                     Omfanget af vores arbejde og vores konklusioner for hver af de respektive søjler fremgår nedenfor.
               
                  
                     De respektive ansvarsområder for enhedens ledelse og revisoren
                  
               
               Enhedens ledelse skal sikre, at systemerne, reglerne og procedurerne i forbindelse med søjlerne er i overensstemmelse med internationalt anerkendte standarder og de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen for hver søjle. Enhedens ledelse skal også sørge for at videregive oplysninger, dokumentation og give revisoren adgang til systemer og enhedens personale, for så vidt det er nødvendigt og relevant for formålet med denne vurdering.
               Vores ansvar er at vurdere de systemer, der er vedtaget, og de kontrolforanstaltninger, regler og procedurer, der anvendes af enheden for hver søjle i forhold til kriterierne for hver søjle og fremkomme med vores bemærkninger i overensstemmelse med retningslinjerne for denne vurdering.
               Af disse retningslinjer fremgår det, at vi skal udføre vores arbejde i overensstemmelse med den internationale standard for erklæringsopgaver med sikkerhed 3000 (udstedt af den internationale revisorsammenslutning) for andre erklæringsopgaver med sikkerhed end revision eller review af historiske finansielle oplysninger, for så vidt denne standard kan anvendes i forbindelse med den konkrete søjlevurdering. Standarden kræver, at vi overholder de gældende etiske standarder i forbindelse med udførelsen af vores arbejde.
               
                  
                     Omfanget af arbejdet for alle søjler
                  
               
               Omfanget af vores arbejde omfatter en vurdering af hver enkelt søjle og af de systemer, der er oprettet, og kontrolforanstaltninger, regler og procedurer, der anvendes af enheden.
               Afhængigt af kravene til den pågældende søjle har vores vurdering omfattet udformningen eller udformningen og den operationelle effektivitet af de relevante systemer, kontrolforanstaltninger, regler og procedurer.
               Vores vurdering omfatter sammenligning af faktiske oplysninger og data i relation til systemer, kontrolforanstaltninger, regler og procedurer i forhold til Kommissionens kriterier. Disse kriterier og niveauer af vigtighed (væsentlighed) fremgår af kapitel 2.3 i vores detaljerede rapport.
               For at afgøre, hvad der er en væsentlig svaghed eller mangel i forhold til systemer, kontrolforanstaltninger, regler og procedurer, har vi taget hensyn til de kriterier og niveauer af vigtighed, der er defineret af Kommissionen, idet disse faktorer kan være af betydning for Kommissionens beslutning om at overdrage budgetgennemførelsesopgaver under indirekte forvaltning til enheden.
               Denne vurdering har primært undersøgt de systemer, kontrolforanstaltninger, regler og procedurer, som er foranstaltet for enhedens almindelige transaktioner. Konklusionerne af denne vurdering er ikke relateret til hverken nuværende eller kommende specifikke handlinger, projekter, kontrakter eller aftaler.
               På grund af dens naturlige begrænsninger kan intern kontrol og andre systemer, regler og procedurer ikke nødvendigvis forebygge eller opdage fejl. Projektion af denne historiske vurdering af udformningen og effektiviteten af systemer, kontrolforanstaltninger, regler og procedurer for fremtidige perioder er udsat for en risikoen for, at disse systemer, kontrolforanstaltninger, regler og procedurer kan være utilstrækkelige på grund af ændringer i forholdene, eller at graden af overensstemmelse med regler og procedurer kan forringes.
               Vi har taget højde for alle tilgængelige beviser, der er præsenteret for os i løbet af vores feltarbejde, som vi afsluttede den [dato for afsluttende møde], herunder de efterfølgende bemærkninger og oplysninger fra enheden og Europa-Kommissionen indtil datoen for denne rapport.
               Vi mener, at det tilvejebragte bevis er tilstrækkeligt og egnet som grundlag for vores erklæring.
               
                  SØJLE 1 — INTERNT KONTROLSYSTEM
               
               Omfanget af vores opgave omfatter en vurdering af, hvorvidt enheden har tilrettelagt og sikret anvendelse af et effektivt, produktivt og økonomisk system til intern kontrol. Følgelig har de procedurer, vi har gennemført, omfattet udformningen af og den operationelle effektivitet ved det interne kontrolsystem.
               Vores arbejde har haft fokus på interne kontrolelementer og kontrolforanstaltninger, som Kommissionen anser for vigtige, og som er nærmere beskrevet i vurderingsskemaerne.
               
                  
                     Konklusion
                  
               
               <ordlyd, der skal anvendes ved en erklæring uden forbehold, udelad denne del, hvis den ikke er relevant>
               Overordnet, efter vores mening, baseret på det arbejde, vi har udført, har enheden i alt væsentligt tilrettelagt og sikret anvendelse af et effektivt, produktivt og økonomisk system til intern kontrol, der er i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen.
               <ordlyd, der skal anvendes ved en erklæring med forbehold, udelad denne del, hvis den ikke er relevant>
               Vi henviser til vores resultater, der fremgår af afsnit 1.3: Oversigt over bemærkninger i vores detaljerede rapport, hvoraf fremgår væsentlige svagheder og mangler i det interne kontrolsystem.
               Overordnet, efter vores mening, på grund af den væsentlige karakter af de forhold, der henvises til i foregående afsnit og baseret på det arbejde, vi har udført, har enheden i alt væsentligt ikke tilrettelagt og sikret anvendelse af et effektivt, produktivt og økonomisk system til intern kontrol, der er i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen.
               
                  SØJLE 2 — REGNSKABSSYSTEM
               
               Omfanget af vores opgave omfatter en vurdering af, hvorvidt enheden anvender et regnskabssystem, der leverer nøjagtige, fuldstændige og pålidelige oplysninger. De procedurer, vi har gennemført, har omfattet udformningen af og den operationelle effektivitet ved regnskabssystemet.
               Vores arbejde har haft fokus på de aspekter og elementer af regnskabssystemet, som Kommissionen anser for vigtige, og som er nærmere beskrevet i vurderingsskemaerne.
               
                  
                     Konklusion
                  
               
               <ordlyd, der skal anvendes ved en erklæring uden forbehold, udelad denne del, hvis den ikke er relevant>
               Overordnet, efter vores mening, baseret på det arbejde, vi har udført, anvender enheden et regnskabssystem, der i alt væsentligt rettidigt kan levere nøjagtige, fuldstændige og pålidelige oplysninger i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen.
               <ordlyd, der skal anvendes ved en erklæring med forbehold, udelad denne del, hvis den ikke er relevant>
               Vi henviser til vores resultater, der fremgår af afsnit 1.3: Oversigt over bemærkninger i vores detaljerede rapport, hvoraf fremgår væsentlige svagheder og mangler i regnskabssystemet.
               Overordnet, efter vores mening, på grund af den væsentlige karakter af de forhold, der henvises til i foregående afsnit og baseret på det arbejde, vi har udført, anvender enheden ikke et regnskabssystem, der rettidigt i alt væsentligt kan levere nøjagtige, fuldstændige og pålidelige oplysninger i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen.
               
                  SØJLE 3 — UAFHÆNGIG EKSTERN REVISION
               
               Omfanget af vores opgave omfatter en vurdering af, hvorvidt enheden er underlagt uafhængig ekstern revision, der skal udføres i overensstemmelse med internationalt anerkendte revisionsstandarder af en revisionstjeneste, der funktionelt er uafhængig af enheden. Følgelig har de procedurer, vi har gennemført, omfattet udformningen af rammen for ekstern revision, som enheden er underlagt.
               Vores arbejde har haft fokus på de aspekter og elementer af rammerne for en uafhængig ekstern revision, som Kommissionen anser for vigtige, og som er nærmere beskrevet i vurderingsskemaerne.
               
                  
                     Konklusion
                  
               
               <ordlyd, der skal anvendes ved en erklæring uden forbehold, udelad denne del, hvis den ikke er relevant>
               Overordnet, efter vores mening, baseret på det arbejde, vi har udført, er enheden underlagt uafhængig ekstern revision, der i alt væsentligt skal udføres i overensstemmelse med internationalt anerkendte revisionsstandarder af en revisionstjeneste, der funktionelt er uafhængig af enheden og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen.
               <ordlyd, der skal anvendes ved en erklæring med forbehold, udelad denne del, hvis den ikke er relevant>
               Vi henviser til vores resultater, der fremgår af afsnit 1.3: Oversigt over bemærkninger i vores detaljerede rapport, hvoraf fremgår væsentlige svagheder og mangler i rammerne for en uafhængig ekstern revision.
               Overordnet, efter vores mening, på grund af den væsentlige karakter af de forhold, der henvises til i foregående afsnit og baseret på det arbejde, vi har udført, er enheden ikke underlagt uafhængig ekstern revision, der i alt væsentligt skal udføres i overensstemmelse med internationalt anerkendte revisionsstandarder af en revisionstjeneste, der funktionelt er uafhængig af enheden og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen.
               
                  SØJLE 4 — TILSKUD
               
               Omfanget af vores opgave omfatter en vurdering af, hvorvidt enheden anvender hensigtsmæssige regler og procedurer for tilvejebringelse af finansiering fra EU-midler gennem tilskud. Følgelig har de procedurer, vi har gennemført, omfattet udformningen af og den operationelle effektivitet ved tilskudssystemet.
               Vores arbejde har haft fokus på de aspekter og elementer af tilskudssystemet, som Kommissionen anser for vigtige, og som er nærmere beskrevet i vurderingsskemaerne.
               
                  
                     Konklusion
                  
               
               <ordlyd, der skal anvendes ved en erklæring uden forbehold, udelad denne del, hvis den ikke er relevant>
               Overordnet, efter vores mening, baseret på det arbejde, vi har udført, anvender enheden i alt væsentligt hensigtsmæssige regler og procedurer i alle henseender for tilvejebringelse af finansiering fra EU-midler gennem tilskud og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen
               <ordlyd, der skal anvendes ved en erklæring med forbehold, udelad denne del, hvis den ikke er relevant>
               Vi henviser til vores resultater, der fremgår af afsnit 1.3: Oversigt over bemærkninger i vores detaljerede rapport, hvoraf fremgår væsentlige svagheder og mangler i tilskudssystemet.
               Overordnet, efter vores mening, på grund af den væsentlige karakter af de forhold, der henvises til i foregående afsnit og baseret på det arbejde, vi har udført, anvender enheden i alt væsentligt ikke hensigtsmæssige regler og procedurer i alle henseender for tilvejebringelse af finansiering fra EU-midler gennem tilskud og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen.
               
                  SØJLE 5 — UDBUD
               
               Omfanget af vores opgave omfatter en vurdering af, hvorvidt enheden anvender hensigtsmæssige regler og procedurer for tilvejebringelse af finansiering fra EU-midler gennem udbud. Følgelig har de procedurer, vi har gennemført, omfattet udformningen af og den operationelle effektivitet ved udbudssystemet.
               Vores arbejde har haft fokus på de aspekter og elementer af udbudssystemet, som Kommissionen anser for vigtige, og som er nærmere beskrevet i vurderingsskemaerne.
               
                  
                     Konklusion
                  
               
               <ordlyd, der skal anvendes ved en erklæring uden forbehold, udelad denne del, hvis den ikke er relevant>
               Overordnet, efter vores mening, baseret på det arbejde, vi har udført, anvender enheden i alt væsentligt hensigtsmæssige regler og procedurer i alle henseender for tilvejebringelse af finansiering fra EU-midler gennem udbud og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen
               <ordlyd, der skal anvendes ved en erklæring med forbehold, udelad denne del, hvis den ikke er relevant>
               Vi henviser til vores resultater, der fremgår af afsnit 1.3: Oversigt over bemærkninger i vores detaljerede rapport, hvoraf fremgår væsentlige svagheder og mangler i udbudssystemet.
               Overordnet, efter vores mening, på grund af den væsentlige karakter af de forhold, der henvises til i foregående afsnit og baseret på det arbejde, vi har udført, anvender enheden i alt væsentligt ikke hensigtsmæssige regler og procedurer i alle henseender for tilvejebringelse af finansiering fra EU-midler gennem udbud og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen.
               
                  SØJLE 6 — FINANSIELLE INSTRUMENTER (2)
               
               Omfanget af vores opgave omfatter en vurdering af, hvorvidt enheden anvender hensigtsmæssige regler og procedurer for tilvejebringelse af finansiering fra EU-midler gennem finansielle instrumenter. Følgelig har de procedurer, vi har gennemført, omfattet udformningen af og den operationelle effektivitet ved de finansielle instrumenter, som enheden har anvendt.
               Vores arbejde har haft fokus på de aspekter og elementer af de finansielle instrumenter, som enheden har anvendt, som Kommissionen anser for vigtige, og som er nærmere beskrevet i vurderingsskemaerne.
               
                  
                     Konklusion
                  
               
               <ordlyd, der skal anvendes ved en erklæring uden forbehold, udelad denne del, hvis den ikke er relevant>
               Overordnet, efter vores mening, baseret på det arbejde, vi har udført, anvender enheden i alt væsentligt hensigtsmæssige regler og procedurer i alle henseender for tilvejebringelse af finansiering fra EU-midler gennem finansielle instrumenter og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen
               <ordlyd, der skal anvendes ved en erklæring med forbehold, udelad denne del, hvis den ikke er relevant>
               Vi henviser til vores resultater, der fremgår af afsnit 1.3: Oversigt over bemærkninger i vores detaljerede rapport, hvoraf fremgår væsentlige svagheder og mangler ved de finansielle instrumenter, som enheden har anvendt.
               Overordnet, efter vores mening, på grund af den væsentlige karakter af de forhold, der henvises til i foregående afsnit og baseret på det arbejde, vi har udført, anvender enheden i alt væsentligt ikke hensigtsmæssige regler og procedurer i alle henseender for tilvejebringelse af finansiering fra EU-midler gennem finansielle instrumenter og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen.
               
                  SØJLE 7 — UDELUKKELSE FRA ADGANG TIL MIDLER
               
               Omfanget af vores opgave omfatter en vurdering af, hvorvidt enheden anvender hensigtsmæssige regler og procedurer for udelukkelse af tredjeparters adgang til midler.
               Følgelig har de procedurer, vi har gennemført, omfattet udformningen og den operationelle effektivitet ved de foranstaltninger, som enheden har truffet til dette formål.
               Vores arbejde har haft fokus på de udelukkelsesgrunde og foranstaltninger, som enheden har truffet, som Kommissionen anser for vigtige, og som er nærmere beskrevet i vurderingsskemaerne.
               
                  
                     Konklusion
                  
               
               <ordlyd, der skal anvendes ved en erklæring uden forbehold, udelad denne del, hvis den ikke er relevant>
               Overordnet, efter vores mening, baseret på det arbejde, vi har udført, anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer for udelukkelse af tredjeparters adgang til midler i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen
               <ordlyd, der skal anvendes ved en erklæring med forbehold, udelad denne del, hvis den ikke er relevant>
               Vi henviser til vores resultater, der fremgår af afsnit 1.3: Oversigt over bemærkninger i vores detaljerede rapport, hvoraf fremgår væsentlige svagheder og mangler i enhedens udelukkelsessystem.
               Overordnet, efter vores mening, på grund af den væsentlige karakter af de forhold, der henvises til i foregående afsnit og baseret på det arbejde, vi har udført, anvender enheden ikke hensigtsmæssige regler og procedurer for udelukkelse af tredjeparters adgang til midler i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen.
               
                  SØJLE 8 — OFFENTLIGGØRELSE AF OPLYSNINGER OM MODTAGERE
               
               Omfanget af vores opgave omfatter en vurdering af, hvorvidt enheden offentliggør oplysninger om modtagere af midler rettidigt og på en hensigtsmæssig måde.
               Følgelig har de procedurer, vi har gennemført, omfattet udformningen af og den operationelle effektivitet ved de foranstaltninger, som enheden har truffet til dette formål.
               Vores arbejde har haft fokus på de krav, som Kommissionen anser for vigtige, og som er nærmere beskrevet i vurderingsskemaerne.
               
                  
                     Konklusion
                  
               
               <ordlyd, der skal anvendes ved en erklæring uden forbehold, udelad denne del, hvis den ikke er relevant>
               Overordnet, efter vores mening, baseret på det arbejde, vi har udført, anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer for offentliggørelse af oplysninger om modtagere af midler rettidigt og på en hensigtsmæssig måde i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen.
               <ordlyd, der skal anvendes ved en erklæring med forbehold, udelad denne del, hvis den ikke er relevant>
               Vi henviser til vores resultater, der fremgår af afsnit 1.3: Oversigt over bemærkninger i vores detaljerede rapport, hvoraf fremgår væsentlige svagheder og mangler i enhedens system til offentliggørelse af oplysninger om modtagere.
               Overordnet, efter vores mening, på grund af den væsentlige karakter af de forhold, der henvises til i foregående afsnit og baseret på det arbejde, vi har udført, anvender enheden ikke hensigtsmæssige regler og procedurer for offentliggørelse af oplysninger om modtagere af midler rettidigt og på en hensigtsmæssig måde i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen.
               
                  SØJLE 9 — BESKYTTELSE AF PERSONOPLYSNINGER
               
               Omfanget af vores opgave omfatter en vurdering af, hvorvidt enheden sikrer beskyttelse af personoplysninger, som svarer til det niveau, der er omhandlet i finansforordningens artikel 5.
               Følgelig har de procedurer, vi har gennemført, omfattet udformningen af og den operationelle effektivitet ved de foranstaltninger, som enheden har truffet til dette formål.
               Vores arbejde har haft fokus på de af enheden trufne krav og foranstaltninger, som Kommissionen anser for vigtige, og som er nærmere beskrevet i vurderingsskemaerne.
               
                  
                     Konklusion
                  
               
               <ordlyd, der skal anvendes ved en erklæring uden forbehold, udelad denne del, hvis den ikke er relevant>
               Overordnet, efter vores mening, baseret på det arbejde, vi har udført, anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer for at sikre beskyttelse af personoplysninger i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen
               <ordlyd, der skal anvendes ved en erklæring med forbehold, udelad denne del, hvis den ikke er relevant>
               Vi henviser til vores resultater, der fremgår af afsnit 1.3: Oversigt over bemærkninger i vores detaljerede rapport, hvoraf fremgår væsentlige svagheder og mangler i enhedens udelukkelsessystem.
               Overordnet, efter vores mening, på grund af den væsentlige karakter af de forhold, der henvises til i foregående afsnit og baseret på det arbejde, vi har udført, anvender enheden ikke hensigtsmæssige regler og procedurer for at sikre beskyttelse af personoplysninger i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen.
               
                  
                     Distribution og brug
                  
               
               Enheden har anmodet om denne rapport, og den er udelukkende beregnet til information og brug af enheden og Europa-Kommissionen.
               
                  Revisors underskrift <person eller firma eller begge, hvis relevant>.
               
                  Den underskrivende revisors navn <person eller firma eller begge, hvis relevant>.
               
                  Revisors adresse <kontor med ansvar for revisionen>.
               
                  Dato for underskrivelse <anvendes ikke på rapportudkast. Dato hvor den endelige rapport er underskrevet.>
               1.   RESUMÉ
               
               1.1.   Konklusioner
               
               Resumé af vores konklusioner for hver søjle fremgår nedenfor.
               
                           
                              SØJLE
                           
                        
                        
                           
                              KONKLUSION
                           
                        
                     
                           
                                       1.
                                    
                                    
                                       Internt kontrolsystem
                                    
                                 
                        
                           
                              JA/NEJ
                           
                        
                     
                           Har enheden tilrettelagt og i alt væsentligt sikret anvendelse af et effektivt, produktivt og økonomisk system til intern kontrol og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen?
                        
                        
                            
                        
                     
                           
                                       2.
                                    
                                    
                                       Regnskabssystem
                                    
                                 
                        
                           
                              JA/NEJ
                           
                        
                     
                           Anvender enheden et regnskabssystem, der i alt væsentligt rettidigt kan levere nøjagtige, fuldstændige og pålidelige oplysninger, som er i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen?
                        
                        
                            
                        
                     
                           
                                       3.
                                    
                                    
                                       Uafhængig ekstern revision
                                    
                                 
                        
                           
                              JA/NEJ
                           
                        
                     
                           Er enheden underlagt uafhængig ekstern revision, der i alt væsentligt skal udføres i overensstemmelse med internationalt anerkendte revisionsstandarder af en revisionstjeneste, der funktionelt er uafhængig af enheden og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen?
                        
                        
                            
                        
                     
                           
                                       4.
                                    
                                    
                                       Tilskud
                                    
                                 
                        
                           
                              JA/NEJ/IR
                           
                        
                     
                           Anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer for tilvejebringelse af finansiering fra EU-midler gennem tilskud og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen?
                        
                        
                            
                        
                     
                           
                                       5.
                                    
                                    
                                       Udbud
                                    
                                 
                        
                           
                              JA/NEJ/IR
                           
                        
                     
                           Anvender enheden i alt væsentligt hensigtsmæssige regler og procedurer for tilvejebringelse af finansiering fra EU-midler gennem udbud og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen?
                        
                        
                            
                        
                     
                           
                                       6.
                                    
                                    
                                       Finansielle instrumenter
                                    
                                 
                        
                           
                              JA/NEJ/IR
                           
                        
                     
                           Anvender enheden i alt væsentligt hensigtsmæssige regler og procedurer for tilvejebringelse af finansiering fra EU-midler gennem finansielle instrumenter og i overensstemmelse med de kriterier, der er fastsat af Europa-Kommissionen?
                           Anvender enheden navnlig hensigtsmæssige regler og procedurer med hensyn til:
                        
                        
                            
                        
                     
                           System til kreditrisikostyring og anvendelse af et system til intern risikoklassificering?
                        
                        
                           
                              JA/NEJ/IR
                           
                        
                     
                           Skatteundgåelse og usamarbejdsvillige jurisdiktioner?
                        
                        
                           
                              JA/NEJ/IR
                           
                        
                     
                           Bekæmpelse af hvidvaskning af penge og bekæmpelse af finansiering af terrorisme?
                        
                        
                           
                              JA/NEJ/IR
                           
                        
                     
                           
                                       7.
                                    
                                    
                                       Udelukkelse fra adgang til midler
                                    
                                 
                        
                           
                              JA/NEJ/IR
                           
                        
                     
                           Anvender enheden hensigtsmæssige regler og procedurer for udelukkelse af tredjeparters adgang til midler gennem udbud, tilskud og/eller finansielle instrumenter?
                        
                        
                           
                              JA/NEJ/IR
                           
                        
                     
                           
                                       8.
                                    
                                    
                                       Offentliggørelse af oplysninger om modtagere
                                    
                                 
                        
                           
                              JA/NEJ/IR
                           
                        
                     
                           Offentliggør enheden oplysninger om modtagere af midler på en hensigtsmæssig måde og inden for en rimelig tidsramme?
                        
                        
                           
                              JA/NEJ/IR
                           
                        
                     
                           
                                       9.
                                    
                                    
                                       Beskyttelse af personoplysninger
                                    
                                 
                        
                           
                              JA/NEJ/IR
                           
                        
                     
                           Sikrer enheden beskyttelse af personoplysninger, som svarer til det niveau, der er omhandlet i finansforordningens artikel 5 (3)?
                        
                        
                           
                              JA/NEJ/IR
                           
                        
                     1.2.   Køreplan
               
               <Foreslået længde på køreplanen: maks. 2 sider>
               Vi har konkluderet, at enheden ikke opfylder kravene til søjle(r) [angiv søjle(r) fuldt ud].
               Vi har fundet væsentlige mangler og svagheder i … <beskriv kort de primære svagheder og mangler for den/de pågældende søjle/søjler i overensstemmelse med bemærkningerne i afsnit 1.3>.
               Vi har fremsat en række kritiske anbefalinger til afhjælpning af disse centrale svagheder <beskriv kort de kritiske anbefalinger til den/de pågældende søjle/søjler i overensstemmelse med anbefalingerne i afsnit 1.3>.
               Vi anbefaler, at enheden gennemfører disse anbefalinger for at blive berettiget til overdragelse af ansvaret for budgetgennemførelsesopgaver under indirekte forvaltning af Europa-Kommissionen.
               Her foreslår vi en handlingsplan, dvs. en køreplan der omfatter en tidsplan til at rette op på og afhjælpe manglerne og svaghederne. Denne køreplan og ledsagende tidsplan for gennemførelse af vores foreslåede foranstaltninger har været drøftet og er aftalt med enheden <Køreplanen skal, i det omfang det er muligt, aftales med enheden forud for udstedelse af revisorens endelige rapport. Hvis dette ikke er muligt, skal grundene beskrives klart>.
               
                  
                     Køreplan
                  
               
               <Beskriv her køreplanen med fokus på følgende centrale elementer for hver af de berørte søjler:
               
               
                           —
                        
                        
                           
                              En kort 
                                    beskrivelse
                                  af de vigtigste resultater, dvs. de væsentlige svagheder eller mangler i systemer, kontrolforanstaltninger, procedurer og regler
                           
                        
                     
                           —
                        
                        
                           
                              En kort 
                                    beskrivelse
                                  af den foreslåede handlingsplan til afhjælpning af disse svagheder eller mangler.
                           
                           
                              Af handlingsplanen skal det klart fremgå, hvilke foreslåede foranstaltninger (dvs. kritiske anbefalinger) der vil blive gennemført, og hvordan vil de blive gennemført samt en klar og realistisk tidsplan.>
                        
                     1.3.   Oversigt over resultater og anbefalinger
               
               Se nedenstående oversigt over vores resultater og anbefalinger til hver søjle.
               
                  
                     Resultater
                  
               
               De vigtigste resultater er dem, der vedrører de væsentligste svagheder eller mangler i forhold til systemer, kontrolforanstaltninger, regler og procedurer. Ved »væsentlig« forstås, at vi anser disse faktorer for så vigtige for Kommissionen, at de kan have betydning for Kommissionens beslutning om at overdrage budgetgennemførelsesopgaver under indirekte forvaltning til enheden. Derfor har vi, når vi har konstateret væsentlige resultater for en søjle, afgivet en erklæring med forbehold for den pågældende søjle.
               De vigtigste resultater omfatter også de tilfælde, hvor flere resultater enkeltvis ikke vedrører en væsentlig svaghed eller mangel, men som samlet peger på et resultat med en væsentlig svaghed eller mangel. Den samlede indvirkning af sådanne resultater anses for at være så betydelig (dvs. væsentlig), at dette har ført os til at antage, at enheden ikke opfylder kravene til den pågældende søjle (dvs. konklusionen er »Nej«).
               De andre resultater er alle ikkevæsentlige resultater, som vi mener, enheden skal gøres opmærksom på. Disse resultater vedrører svagheder og mangler i systemer, kontrolforanstaltninger, regler eller procedurer, som, enkeltvis eller samlet, medfører en mindre umiddelbar risiko for, at målsætningerne for den pågældende søjle ikke bliver opfyldt.
               
                  
                     Anbefalinger
                  
               
               De kritiske anbefalinger vedrører væsentlige svagheder og mangler i systemer, kontrolforanstaltninger, regler eller procedurer og i de tilfælde, hvor Europa-Kommissionens kriterier og/eller internationalt anerkendte standarder for søjler ikke overholdes (regelmæssigt).
               Vores andre anbefalinger vedrører alle andre resultater, der ikke er af væsentlig karakter. I disse tilfælde har svagheder og mangler i systemer, kontrolforanstaltninger, regler eller procedurer ikke nogen større og umiddelbar indvirkning på målsætningerne for disse systemer, kontrolforanstaltninger, regler eller procedurer. Vi mener imidlertid, at det er hensigtsmæssigt for enheden at gennemføre de foreslåede foranstaltninger for at få mulighed for at forbedre systemer, kontrolforanstaltninger, regler eller procedurer for at opnå større effektivitet og/eller produktivitet.
               Hver enkelt af vores anbefalinger er nærmere beskrevet i kapitel 3 til 8.
               Vi anbefaler, at enheden gennemfører vores kritiske anbefalinger, der fremgår af køreplanen i rapportens afsnit 1.2.
               
                           
                              SØJLE 1 — INTERNT KONTROLSYSTEM
                           
                        
                     
                           
                              
                                 Vigtigste resultater/kritiske anbefalinger
                              
                           
                        
                     
                           Nr.
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af resultat/anbefaling
                           
                        
                     
                           1
                        
                        
                           
                              Resultat: <Kort beskrivelse af resultatet, maks. to linjer>
                        
                     
                           
                              Anbefaling: <Kort beskrivelse af anbefalingen, maks. to linjer>
                        
                     
                           2
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           3
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           Osv.
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           
                              
                                 Andre resultater/andre anbefalinger
                              
                           
                        
                     
                           Nr.
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af resultat/anbefaling
                           
                        
                     
                           1
                        
                        
                           
                              Resultat: <Kort beskrivelse af resultatet, maks. to linjer>
                        
                     
                           
                              Anbefaling: <Kort beskrivelse af anbefalingen, maks. to linjer>
                        
                     
                           2
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           3
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           Osv.
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           
                              Bemærk: Nummeret og beskrivelsen af resultatet/anbefalingerne skal stemme overens med det nærmere beskrevne resultat/anbefalingen i henholdsvis afsnit 3.3.1 og 3.3.2.
                        
                     
                  
               
                           
                              SØJLE 2 — REGNSKABSSYSTEM
                           
                        
                     
                           
                              
                                 Vigtigste resultater/kritiske anbefalinger
                              
                           
                        
                     
                           Nr.
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af resultat/anbefaling
                           
                        
                     
                           1
                        
                        
                           
                              Resultat: <Kort beskrivelse af resultatet, maks. to linjer>
                        
                     
                           
                              Anbefaling: <Kort beskrivelse af anbefalingen, maks. to linjer>
                        
                     
                           2
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           3
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           Osv.
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           
                              
                                 Andre resultater/andre anbefalinger
                              
                           
                        
                     
                           Nr.
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af resultat/anbefaling
                           
                        
                     
                           1
                        
                        
                           
                              Resultat: <Kort beskrivelse af resultatet, maks. to linjer>
                        
                     
                           
                              Anbefaling: <Kort beskrivelse af anbefalingen, maks. to linjer>
                        
                     
                           2
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           3
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           Osv.
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           
                              Bemærk: Nummeret og beskrivelsen af resultatet/anbefalingerne skal stemme overens med det nærmere beskrevne resultat/anbefalingen i henholdsvis afsnit 4.3.1 og 4.3.2.
                        
                     
                  
               
                           
                              SØJLE 3 — UAFHÆNGIG EKSTERN REVISION
                           
                        
                     
                           
                              
                                 Vigtigste resultater/kritiske anbefalinger
                              
                           
                        
                     
                           Nr.
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af resultat/anbefaling
                           
                        
                     
                           1
                        
                        
                           
                              Resultat: <Kort beskrivelse af resultatet, maks. to linjer>
                        
                     
                           
                              Anbefaling: <Kort beskrivelse af anbefalingen, maks. to linjer>
                        
                     
                           2
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           3
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           Osv.
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           
                              
                                 Andre resultater/andre anbefalinger
                              
                           
                        
                     
                           Nr.
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af resultat/anbefaling
                           
                        
                     
                           1
                        
                        
                           
                              Resultat: <Kort beskrivelse af resultatet, maks. to linjer>
                        
                     
                           
                              Anbefaling: <Kort beskrivelse af anbefalingen, maks. to linjer>
                        
                     
                           2
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           3
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           Osv.
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           
                              Bemærk: Nummeret og beskrivelsen af resultatet/anbefalingerne skal stemme overens med det nærmere beskrevne resultat/anbefalingen i henholdsvis afsnit 5.3.1 og 5.3.2.
                        
                     
                  
               
                           
                              SØJLE 4 — TILSKUD
                           
                        
                     
                           
                              
                                 Vigtigste resultater/kritiske anbefalinger
                              
                           
                        
                     
                           Nr.
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af resultat/anbefaling
                           
                        
                     
                           1
                        
                        
                           
                              Resultat: <Kort beskrivelse af resultatet, maks. to linjer>
                        
                     
                           
                              Anbefaling: <Kort beskrivelse af anbefalingen, maks. to linjer>
                        
                     
                           2
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           3
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           Osv.
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           
                              
                                 Andre resultater/andre anbefalinger
                              
                           
                        
                     
                           Nr.
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af resultat/anbefaling
                           
                        
                     
                           1
                        
                        
                           
                              Resultat: <Kort beskrivelse af resultatet, maks. to linjer>
                        
                     
                           
                              Anbefaling: <Kort beskrivelse af anbefalingen, maks. to linjer>
                        
                     
                           2
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           3
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           Osv.
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           
                              Bemærk: Nummeret og beskrivelsen af resultatet/anbefalingerne skal stemme overens med det nærmere beskrevne resultat/anbefalingen i henholdsvis afsnit 6.3.1 og 6.4.2.
                        
                     
                  
               
                           
                              SØJLE 5 — UDBUD
                           
                        
                     
                           
                              
                                 Vigtigste resultater/kritiske anbefalinger
                              
                           
                        
                     
                           Nr.
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af resultat/anbefaling
                           
                        
                     
                           1
                        
                        
                           
                              Resultat: <Kort beskrivelse af resultatet, maks. to linjer>
                        
                     
                           
                              Anbefaling: <Kort beskrivelse af anbefalingen, maks. to linjer>
                        
                     
                           2
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           3
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           Osv.
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           
                              
                                 Andre resultater/andre anbefalinger
                              
                           
                        
                     
                           Nr.
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af resultat/anbefaling
                           
                        
                     
                           1
                        
                        
                           
                              Resultat: <Kort beskrivelse af resultatet, maks. to linjer>
                        
                     
                           
                              Anbefaling: <Kort beskrivelse af anbefalingen, maks. to linjer>
                        
                     
                           2
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           3
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           Osv.
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           
                              Bemærk: Nummeret og beskrivelsen af resultatet/anbefalingerne skal stemme overens med det nærmere beskrevne resultat/anbefalingen i henholdsvis afsnit 7.3.1 og 7.3.2.
                        
                     
                  
               
                           
                              SØJLE 6 — FINANSIELLE INSTRUMENTER
                           
                        
                     
                           
                              
                                 Vigtigste resultater/kritiske anbefalinger
                              
                           
                        
                     
                           Nr.
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af resultat/anbefaling
                           
                        
                     
                           1
                        
                        
                           
                              Resultat: <Kort beskrivelse af resultatet, maks. to linjer>
                        
                     
                           
                              Anbefaling: <Kort beskrivelse af anbefalingen, maks. to linjer>
                        
                     
                           2
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           3
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           Osv.
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           
                              
                                 Andre resultater/andre anbefalinger
                              
                           
                        
                     
                           Nr.
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af resultat/anbefaling
                           
                        
                     
                           1
                        
                        
                           
                              Resultat: <Kort beskrivelse af resultatet, maks. to linjer>
                        
                     
                           
                              Anbefaling: <Kort beskrivelse af anbefalingen, maks. to linjer>
                        
                     
                           2
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           3
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           Osv.
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           
                              Bemærk: Nummeret og beskrivelsen af resultatet/anbefalingerne skal stemme overens med det nærmere beskrevne resultat/anbefalingen i henholdsvis afsnit 8.3.1 og 8.3.2.
                        
                     
                  
               
                           
                              SØJLE 7 — UDELUKKELSE FRA ADGANG TIL MIDLER
                           
                        
                     
                           
                              
                                 Vigtigste resultater/kritiske anbefalinger
                              
                           
                        
                     
                           Nr.
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af resultat/anbefaling
                           
                        
                     
                           1
                        
                        
                           
                              Resultat: <Kort beskrivelse af resultatet, maks. to linjer>
                        
                     
                           
                              Anbefaling: <Kort beskrivelse af anbefalingen, maks. to linjer>
                        
                     
                           2
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           3
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           Osv.
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           
                              
                                 Andre resultater/andre anbefalinger
                              
                           
                        
                     
                           Nr.
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af resultat/anbefaling
                           
                        
                     
                           1
                        
                        
                           
                              Resultat: <Kort beskrivelse af resultatet, maks. to linjer>
                        
                     
                           
                              Anbefaling: <Kort beskrivelse af anbefalingen, maks. to linjer>
                        
                     
                           2
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           3
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           Osv.
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           
                              Bemærk: Nummeret og beskrivelsen af resultatet/anbefalingerne skal stemme overens med det nærmere beskrevne resultat/anbefalingen i henholdsvis afsnit 9.3.1 og 9.3.2.
                        
                     
                  
               
                           
                              SØJLE 8 — OFFENTLIGGØRELSE AF OPLYSNINGER OM MODTAGERE
                           
                        
                     
                           
                              
                                 Vigtigste resultater/kritiske anbefalinger
                              
                           
                        
                     
                           Nr.
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af resultat/anbefaling
                           
                        
                     
                           1
                        
                        
                           
                              Resultat: <Kort beskrivelse af resultatet, maks. to linjer>
                        
                     
                           
                              Anbefaling: <Kort beskrivelse af anbefalingen, maks. to linjer>
                        
                     
                           2
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           3
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           Osv.
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           
                              
                                 Andre resultater/andre anbefalinger
                              
                           
                        
                     
                           Nr.
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af resultat/anbefaling
                           
                        
                     
                           1
                        
                        
                           
                              Resultat: <Kort beskrivelse af resultatet, maks. to linjer>
                        
                     
                           
                              Anbefaling: <Kort beskrivelse af anbefalingen, maks. to linjer>
                        
                     
                           2
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           3
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           Osv.
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           
                              Bemærk: Nummeret og beskrivelsen af resultatet/anbefalingerne skal stemme overens med det nærmere beskrevne resultat/anbefalingen i henholdsvis afsnit 10.3.1 og 10.3.2.
                        
                     
                  
               
                           
                              SØJLE 9 — BESKYTTELSE AF PERSONOPLYSNINGER
                           
                        
                     
                           
                              
                                 Vigtigste resultater/kritiske anbefalinger
                              
                           
                        
                     
                           Nr.
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af resultat/anbefaling
                           
                        
                     
                           1
                        
                        
                           
                              Resultat: <Kort beskrivelse af resultatet, maks. to linjer>
                        
                     
                           
                              Anbefaling: <Kort beskrivelse af anbefalingen, maks. to linjer>
                        
                     
                           2
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           3
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           Osv.
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           
                              
                                 Andre resultater/andre anbefalinger
                              
                           
                        
                     
                           Nr.
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af resultat/anbefaling
                           
                        
                     
                           1
                        
                        
                           
                              Resultat: <Kort beskrivelse af resultatet, maks. to linjer>
                        
                     
                           
                              Anbefaling: <Kort beskrivelse af anbefalingen, maks. to linjer>
                        
                     
                           2
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           3
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           Osv.
                        
                        
                            
                        
                     
                            
                        
                     
                           
                              Bemærk: Nummeret og beskrivelsen af resultatet/anbefalingerne skal stemme overens med det nærmere beskrevne resultat/anbefalingen i henholdsvis afsnit 11.3.1 og 11.3.2.
                        
                     2.   OPGAVESAMMENHÆNG
               
               2.1.   Sammenhæng
               
               Finansforordningens artikel 154 (4) vedrørende Den Europæiske Unions (»EU«) almindelige budget fastsætter metoderne til gennemførelse af budgettet, herunder »indirekte forvaltning«. Ved indirekte forvaltning kan Kommissionen overdrage budgetgennemførelsesopgaver til de lande, organisationer og organer (herefter benævnt »enheder«), som er fastsat i finansforordningens artikel 62. Følgende enheder kan være berørt:
               
                           —
                        
                        
                           tredjelande eller de organer, som de udpeger, f.eks. indenrigsministeriet, Kongeriget Cambodja
                        
                     
                           —
                        
                        
                           internationale organisationer og agenturer såsom De Forenede Nationers udviklingsprogram (UNDP)
                        
                     
                           —
                        
                        
                           offentligretlige organer, f.eks. Kreditanstalt für Wiederaufbau (KfW)
                        
                     
                           —
                        
                        
                           privatretlige organer, der har fået overdraget en offentlig tjenesteydelsesopgave, i det omfang de stiller tilstrækkelige finansielle garantier, f.eks. Cassa Depositi e Prestiti (CDP).
                        
                     Når disse enheder forvalter EU-midler, skal de sikre, at EU's finansielle interesser beskyttes på et niveau, som svarer til det beskyttelsesniveau, der kræves ifølge finansforordningen. Mere specifikt skal de opfylde kravene til ni »søjler«. Disse søjler vedrører:
               
                           1)
                        
                        
                           det interne kontrolsystem
                        
                     
                           2)
                        
                        
                           regnskabssystemet
                        
                     
                           3)
                        
                        
                           en uafhængig ekstern revision
                        
                     samt regler og procedurer for:
               
                           4)
                        
                        
                           tilvejebringelse af finansiering fra EU-midler gennem tilskud
                        
                     
                           5)
                        
                        
                           udbud
                        
                     
                           6)
                        
                        
                           finansielle instrumenter (5)
                           
                        
                     samt
               
                           7)
                        
                        
                           udelukkelse fra adgang til midler
                        
                     
                           8)
                        
                        
                           offentliggørelse af oplysninger om modtagere
                        
                     
                           9)
                        
                        
                           beskyttelse af personoplysninger.
                        
                     Enheder, der ønsker at arbejde med EU-midler under den indirekte forvaltningsmetode, er derfor underlagt en omfattende søjlevurdering. På basis af resultaterne fra søjlevurderingen vil Kommissionen beslutte, om Kommissionen: i) kan overdrage budgetgennemførelsesopgaverne til enheden, og ii) kan indgå specifikke aftaler (i.e. indirekte forvaltning af bidragsaftaler) med enheden.
               2.2.   Beskrivelse af enheden, der er underlagt vurderingen
               
               <Foretag en beskrivelse af enheden. Anbefalet maksimum: 2 sider.
               
               
                  Enhedens primære egenskaber og karakteristika, organisatoriske struktur, arten af aktiviteter og transaktioner, osv.>
               
               2.3.   Anvendte kriterier for vurderingen og væsentlighed
               
               For hver søjle er der tre niveauer af kriterier, som er defineret af Europa-Kommissionen ved formuleringen af (centrale spørgsmål i retningslinjernes 
                     bilag 2 og 2a
                   (Vurderingsskema og kriterier og Vurderingsskema). For at afgøre hvad der er en væsentlig svaghed eller mangel i forhold til systemer, kontrolforanstaltninger, regler og procedurer, har vi taget hensyn til de kriterier og niveauer af vigtighed (dvs. tærskel for antal point), der er defineret af Kommissionen, idet disse faktorer kan være af betydning for Kommissionens beslutning om at overdrage budgetgennemførelsesopgaver under indirekte forvaltning til enheden.
               
                  
                     Niveau 1 (Finansforordningen)
                  
               
               For hver søjle er der ét overordnet niveau 1-spørgsmål (i 
                     bilag 2 Vurderingsskema og kriterier), der er defineret på grundlag af finansforordningen. Der er kun to mulige svar:
               
                           —
                        
                        
                           Svaret på spørgsmålet på niveau 1 er »ja«. Det betyder, at enheden overholder kravene til den pågældende søjle. Vores konklusion er positiv, hvilket svarer til en »revisorerklæring uden forbehold«
                        
                     
                           —
                        
                        
                           Svaret på spørgsmålet på niveau 1 er »nej«. Det betyder, at enheden ikke overholder kravene til den pågældende søjle. Her er vores konklusion negativ, hvilket svarer til en »revisorerklæring med forbehold« i henhold til internationale standarder.
                        
                     
                  
                     Niveau 2 (Centrale søjlekomponenter)
                  
               
               Centrale spørgsmål på niveau 2 vedrører kriterier, som Kommissionen anser for nødvendige. Her fastsættes centrale spørgsmål og kriterier for centrale komponenter i hver søjle. Ved komponenter forstås grundlæggende »undersøjler«, som igen er inddelt i spørgsmålsblokke i 
                     bilag 2a Vurderingsskema.
               
               Vi har foretaget et fagligt skøn ved at tildele et antal point på en skala fra 0 til 10 for hver niveau 2-komponent i 
                     bilag 2 Vurderingsskema og kriterier baseret på de oplysninger og beviser vi har tilvejebragt i 
                     bilag 2a
                  .
               
                  
                     Niveau 3 (Vurderingsskema inddelt i spørgsmålsblokke)
                  
               
               
                  
                     Bilag 2a Vurderingsskema indeholder spørgsmålsblokke, der relaterer sig til søjlernes centrale komponenter på niveau 2. Disse detaljerede spørgsmålsblokke har vi brugt som vejledning, og de er grundlæggende ikkeudtømmende eksempler. Det betyder, at vi kan — men ikke nødvendigvis skal — anvende disse (blokke af) spørgsmål til at tildele hvert komponent på niveau 2 et antal point.
               Vi har formuleret supplerende spørgsmål og udført yderligere test og procedurer, som vi har fundet nødvendige eller hensigtsmæssige. Vi har til enhver tid foretaget et fagligt skøn af alle spørgsmålene i 
                     bilag 2a
                   for at tildele point til de centrale søjlekomponenter på niveau 2.
               3.   INTERNT KONTROLSYSTEM
               
               3.1.   Beskrivelse af det interne kontrolsystem
               
               <Beskriv de vigtigste egenskaber ved enhedens interne kontrolsystem. Anbefalet maksimum: 2 sider>
               3.2.   Oversigt over udført arbejde og kriterier, der er anvendt til vurderingen
               
               <Lav en sammenfattende beskrivelse af det arbejde, dvs. procedurer og test, der er foretaget for at vurdere søjlen vedrørende det interne kontrolsystem. Beskriv kort de anvendte kriterier til vurdering af denne søjle. Revisoren kan henvise til kapitel 2.3 samt det udfyldte vurderingsskema og kriterierne i bilag 2 og 3.>
               3.3.   Resultater og anbefalinger
               
               Vores detaljerede resultater og anbefalinger fremgår nedenfor.
               <Der skal anvendes tabelformat, og det skal til enhver tid overholdes>
               3.3.1.   Vigtigste resultater og kritiske anbefalinger
               
               
                           
                              Resultat/Anbef. nr.: [tal]
                        
                        
                           
                              Overskrift: [Kort beskrivelse af resultatet og anbefalingen]
                        
                     
                           
                              Beskrivelse af resultatet:
                           
                           [Beskriv resultatet i nærmere detaljer, herunder fakta, kriterier, årsag og effekt]
                        
                     
                           
                              Beskrivelse af anbefalingen:
                           
                           [Beskriv anbefalingen i nærmere detaljer]
                        
                     
                           
                              Bemærkninger fra enheden:
                           
                           [Angiv, hvorvidt enheden er enig eller uenig i resultatet/anbefalingen, og beskriv enhedens bemærkninger]
                        
                     
                           
                              Bemærkninger fra Kommissionen:
                           
                           [Beskriv Kommissionens bemærkninger]
                        
                     
                           
                              Supplerende bemærkninger fra revisoren:
                           
                           [Udfyldes kun, hvis enheden ikke er enig i revisorens resultat/anbefaling, selv om revisoren stadig mener, at resultatet/anbefalingen er gyldig. I så fald skal revisoren afkræfte enhedens bemærkninger og begrunde, hvorfor resultatet fastholdes]
                        
                     3.3.2.   Andre resultater og anbefalinger
               
               
                           
                              Resultat/Anbef. nr.: [tal]
                        
                        
                           
                              Overskrift: [Kort beskrivelse af resultatet og anbefalingen]
                        
                     
                           
                              Beskrivelse af resultatet:
                           
                           [Beskriv resultatet i nærmere detaljer, herunder fakta, kriterier, årsag og effekt]
                        
                     
                           
                              Beskrivelse af anbefalingen:
                           
                           [Beskriv anbefalingen i nærmere detaljer]
                        
                     
                           
                              Bemærkninger fra enheden:
                           
                           [Angiv, hvorvidt enheden er enig eller uenig i resultatet/anbefalingen, og beskriv enhedens bemærkninger]
                        
                     
                           
                              Bemærkninger fra Kommissionen:
                           
                           [Beskriv Kommissionens bemærkninger]
                        
                     
                           
                              Supplerende bemærkninger fra revisoren:
                           
                           [Udfyldes kun, hvis enheden ikke er enig i revisorens resultat/anbefaling, selv om revisoren stadig mener, at resultatet/anbefalingen er gyldig. I så fald skal revisoren afkræfte enhedens bemærkninger og begrunde, hvorfor resultatet fastholdes]
                        
                     4.   REGNSKABSSYSTEM
               
               <Jf. kapitel 3: Internt kontrolsystem Samme opbygning og indhold skal anvendes.>
               
               4.1.   Beskrivelse af regnskabssystemet
               
               […]
               4.2.   Oversigt over udført arbejde og kriterier, der er anvendt til vurderingen
               
               <Lav en sammenfattende beskrivelse af det arbejde, dvs. procedurer og test, der er foretaget for at vurdere regnskabssøjlen. Beskriv kort de anvendte kriterier til vurdering af denne søjle. Revisoren kan henvise til kapitel 2.3 samt det udfyldte vurderingsskema og kriterierne i bilag 2 og 3.>
               4.3.   Resultater og anbefalinger
               
               Vores detaljerede resultater og anbefalinger fremgår nedenfor.
               
                           i.
                        
                        
                           
                              Vigtigste resultater og kritiske anbefalinger
                           
                           […]
                        
                     
                           ii.
                        
                        
                           
                              Andre resultater og anbefalinger
                           
                           […]
                        
                     5.   UAFHÆNGIG EKSTERN REVISION
               
               <Jf. kapitel 3: Internt kontrolsystem. Samme opbygning og indhold skal anvendes.>
               
               
                           a)
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af rammen for den uafhængige ekstern revision
                           
                           […]
                        
                     
                           b)
                        
                        
                           
                              Oversigt over udført arbejde og kriterier, der er anvendt til vurderingen
                           
                           <Lav en sammenfattende beskrivelse af det arbejde, dvs. procedurer og test, der er foretaget for at vurdere den uafhængige eksterne revisionssøjle. Beskriv kort de anvendte kriterier til vurdering af denne søjle. Revisoren kan henvise til kapitel 2.3 samt det udfyldte vurderingsskema og kriterierne i bilag 2 og 3.>
                        
                     
                           c)
                        
                        
                           
                              Resultater og anbefalinger
                           
                           Vores detaljerede resultater og anbefalinger fremgår nedenfor.
                           
                                       i.
                                    
                                    
                                       
                                          Vigtigste resultater og kritiske anbefalinger
                                       
                                       […]
                                    
                                 
                                       ii.
                                    
                                    
                                       
                                          Andre resultater og anbefalinger
                                       
                                       […]
                                    
                                 
                     6.   TILSKUD
               
               <Jf. kapitel 3: Internt kontrolsystem Samme opbygning og indhold skal anvendes.>
               
               
                           a)
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af tilskudssystemet
                           
                           […]
                        
                     
                           b)
                        
                        
                           
                              Oversigt over udført arbejde og kriterier, der er anvendt til vurderingen
                           
                           <Lav en sammenfattende beskrivelse af det arbejde, dvs. procedurer og test, der er foretaget for at vurdere tilskudssøjlen. Beskriv kort de anvendte kriterier til vurdering af denne søjle. Revisoren kan henvise til kapitel 2.3 samt det udfyldte vurderingsskema og kriterierne i bilag 2 og 3.>
                        
                     
                           c)
                        
                        
                           
                              Resultater og anbefalinger
                           
                           Vores detaljerede resultater og anbefalinger fremgår nedenfor.
                           
                                       i.
                                    
                                    
                                       
                                          Vigtigste resultater og kritiske anbefalinger
                                       
                                       […]
                                    
                                 
                                       ii.
                                    
                                    
                                       
                                          Andre resultater og anbefalinger
                                       
                                       […]
                                    
                                 
                     7.   UDBUD
               
               <Jf. kapitel 3: Internt kontrolsystem Samme opbygning og indhold skal anvendes.>
               
               
                           a)
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af udbudssystemet
                           
                           […]
                        
                     
                           b)
                        
                        
                           
                              Oversigt over udført arbejde og kriterier, der er anvendt til vurderingen
                           
                           <Lav en sammenfattende beskrivelse af det arbejde, dvs. procedurer og test, der er foretaget for at vurdere udbudssøjlen. Beskriv kort de anvendte kriterier til vurdering af denne søjle. Revisoren kan henvise til kapitel 2.3 samt det udfyldte vurderingsskema og kriterierne i bilag 2 og 3.>
                        
                     
                           c)
                        
                        
                           
                              Resultater og anbefalinger
                           
                           Vores detaljerede resultater og anbefalinger fremgår nedenfor.
                           
                                       i.
                                    
                                    
                                       
                                          Vigtigste resultater og kritiske anbefalinger
                                       
                                       […]
                                    
                                 
                                       ii.
                                    
                                    
                                       
                                          Andre resultater og anbefalinger
                                       
                                       […]
                                    
                                 
                     8.   FINANSIELLE INSTRUMENTER (6)
               
               <Jf. kapitel 3: Internt kontrolsystem Samme opbygning og indhold skal anvendes.>
               
               
                           a)
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af de finansielle instrumenter
                           
                           […]
                        
                     
                           b)
                        
                        
                           
                              Oversigt over udført arbejde og kriterier, der er anvendt til vurderingen
                           
                           <Lav en sammenfattende beskrivelse af det arbejde, dvs. procedurer og test, der er foretaget for at vurdere søjlen vedrørende finansielle instrumenter. Beskriv kort de anvendte kriterier til vurdering af denne søjle. Revisoren kan henvise til kapitel 2.3 samt det udfyldte vurderingsskema og kriterierne i bilag 2 og 3.>
                        
                     
                           c)
                        
                        
                           
                              Resultater og anbefalinger
                           
                           Vores detaljerede resultater og anbefalinger fremgår nedenfor.
                           
                                       i.
                                    
                                    
                                       
                                          Vigtigste resultater og kritiske anbefalinger
                                       
                                       […]
                                    
                                 
                                       ii.
                                    
                                    
                                       
                                          Andre resultater og anbefalinger
                                       
                                       […]
                                    
                                 
                     9.   UDELUKKELSE FRA ADGANG TIL MIDLER
               
               <Jf. kapitel 3: Internt kontrolsystem Samme opbygning og indhold skal anvendes.>
               
               
                           a)
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af systemet, der anvendes til udelukkelse af modtagere fra adgang til midler
                           
                           […]
                        
                     
                           b)
                        
                        
                           
                              Oversigt over udført arbejde og kriterier, der er anvendt til vurderingen
                           
                           <Lav en sammenfattende beskrivelse af det arbejde, dvs. procedurer og test, der er foretaget for at vurdere søjlen vedrørende udelukkelse fra adgang til midler. Beskriv kort de anvendte kriterier til vurdering af denne søjle. Revisoren kan henvise til kapitel 2.3 samt det udfyldte vurderingsskema og kriterierne i bilag 2 og 3.>
                        
                     
                           c)
                        
                        
                           
                              Resultater og anbefalinger
                           
                           Vores detaljerede resultater og anbefalinger fremgår nedenfor.
                           
                                       i.
                                    
                                    
                                       
                                          Vigtigste resultater og kritiske anbefalinger
                                       
                                       […]
                                    
                                 
                                       ii.
                                    
                                    
                                       
                                          Andre resultater og anbefalinger
                                       
                                       […]
                                    
                                 
                     10.   OFFENTLIGGØRELSE AF OPLYSNINGER OM MODTAGERE
               
               <Jf. kapitel 3: Internt kontrolsystem. Samme opbygning og indhold skal anvendes.>
               
               
                           a)
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af systemet, der er anvendt til offentliggørelse af oplysninger om modtagere
                           
                           […]
                        
                     
                           b)
                        
                        
                           
                              Oversigt over udført arbejde og kriterier, der er anvendt til vurderingen
                           
                           <Lav en sammenfattende beskrivelse af det arbejde, dvs. procedurer og test, der er foretaget for at vurdere søjlen vedrørende offentliggørelse af oplysninger om modtagere. Beskriv kort de anvendte kriterier til vurdering af denne søjle. Revisoren kan henvise til kapitel 2.3 samt det udfyldte vurderingsskema og kriterierne i bilag 2 og 3.>
                        
                     
                           c)
                        
                        
                           
                              Resultater og anbefalinger
                           
                           Vores detaljerede resultater og anbefalinger fremgår nedenfor.
                           
                                       i.
                                    
                                    
                                       
                                          Vigtigste resultater og kritiske anbefalinger
                                       
                                       […]
                                    
                                 
                                       ii.
                                    
                                    
                                       
                                          Andre resultater og anbefalinger
                                       
                                       […]
                                    
                                 
                     11.   BESKYTTELSE AF PERSONOPLYSNINGER
               
               <Jf. kapitel 3: Internt kontrolsystem. Samme opbygning og indhold skal anvendes.>
               
               
                           a)
                        
                        
                           
                              Beskrivelse af systemet, der anvendes til at sikre beskyttelse af personoplysninger.
                           
                           […]
                        
                     
                           b)
                        
                        
                           
                              Oversigt over udført arbejde og kriterier, der er anvendt til vurderingen
                           
                           <Lav en sammenfattende beskrivelse af det arbejde, dvs. procedurer og test, der er foretaget for at vurdere søjlen vedrørende beskyttelse af personoplysninger. Beskriv kort de anvendte kriterier til vurdering af denne søjle. Revisoren kan henvise til kapitel 2.3 samt det udfyldte vurderingsskema og kriterierne i bilag 2 og 3.>
                        
                     
                           c)
                        
                        
                           
                              Resultater og anbefalinger
                           
                           Vores detaljerede resultater og anbefalinger fremgår nedenfor.
                           
                                       i.
                                    
                                    
                                       
                                          Vigtigste resultater og kritiske anbefalinger
                                       
                                       […]
                                    
                                 
                                       ii.
                                    
                                    
                                       
                                          Andre resultater og anbefalinger
                                       
                                       […]
                                    
                                 
                     
                  (1)  Henvisning til finansielle instrumenter anses for at omfatte budgetgarantier.
               
                  (2)  Dette omfatter budgetgarantier, beskatning og krav vedrørende bekæmpelse af hvidvaskning af penge og bekæmpelse af finansiering af terrorisme. Giv konklusioner for hvert underafsnit (6a, 6b, 6c), i tillæg til de generelle konklusioner for den overordnede søjle.
               
                  (3)  Uden at det berører forordning (EU) 2018/1725 og forordning (EU) 2016/679.
               
                  (4)  Forordning (EU, Euratom) 2018/1046.
               
                  (5)  En henvisning til »finansielle instrumenter« anses for også at omfatte budgetgarantier.
               
                  (6)  Herunder budgetgarantier.
            
            
               
                  Bilag 1
                  Personer, der er kontaktet eller inddraget i vurderingen
                  
                              
                                 Revisoren — [revisionsfirmaets navn]
                              
                           
                        
                              [Navn 1]
                           
                           
                              [Angiv stilling/titel på den person i revisionsfirmaet, der har det endelige ansvar for opgaven, og for rapporten, der er udstedt på vegne af firmaet, f.eks. partner, direktør eller tilsvarende]
                           
                        
                              [Navn 2, valgfrit]
                           
                           
                              [valgfrit (hvis ikke i strid med revisionsfirmaets praksis og HR-regler). Angiv stilling/titel på den person i revisionsfirmaet, der har haft ansvar for revision, f.eks. øverste leder]
                           
                        
                     
                  
                              
                                 Enheden, som er underlagt vurdering — [enhedens navn]
                              
                           
                        
                              [Navn 1]
                           
                           
                              [Angiv stilling/titel i enheden, f.eks. direktør, økonomichef, revisor, programansvarlig]
                           
                        
                              [Navn 2]
                           
                           
                              [som 1]
                           
                        
                              [Navn 3, osv.]
                           
                           
                              [som 1]
                           
                        
                     <Følgende tabeller skal kun udfyldes, hvis og når Kommissionen har været inddraget i vurderingen og/eller er blevet orienteret om udkastet til vurderingsrapporten. Hvis ikke kan disse tabeller udelades>
                  
                  
                              
                                 Generaldirektoratet for Internationalt Samarbejde og Udvikling/Andet Generaldirektorat
                              
                           
                        
                              [Navn 1]
                           
                           
                              [Angiv stilling/titel og enhed i Kommissionen, f.eks. økonomichef, kontraktansvarlig og leder af revisionskontoret]
                           
                        
                              [Navn 2]
                           
                           
                              [som 1]
                           
                        
                              [Navn 3, osv.]
                           
                           
                              [som 1]
                           
                        
                     
                  
                              
                                 Den Europæiske Unions delegation i [land]
                              
                           
                        
                              [Navn 1]
                           
                           
                              [Angiv stilling i EU-delegationen, f.eks. økonomichef og kontraktansvarlig, programansvarlig, chef for offentlige kontrakter, økonomidirektør, osv.]
                           
                        
                              [Navn 2]
                           
                           
                              [som 1]
                           
                        
                              [Navn 3, osv.]
                           
                           
                              [som 1]
                           
                        [Angiv navn på anden ekstern organisation eller person, der har været kontaktet eller inddraget i revisionen, såsom enhedens godkendte revisor eller tekniske rådgivere. Udelad denne tabel, hvis den ikke er relevant]
                  
                              [Navn 1]
                           
                           
                              [Angiv stilling/titel i organisationen]
                           
                        
                              [Navn 2, osv.]
                           
                           
                              [som 1]
                           
                        
            
            
               
                  Bilag 2
                  Vurderingsskema og kriterier
                  
                     <Dette bilag skal indeholde en kopi af retningslinjernes bilag 2, dvs. Vurderingsskema og kriterier, udfyldt af revisoren>.
                  
               
            
            
               
                  Bilag 3
                  Vurderingsskema
                  
                     <Dette bilag skal indeholde en fuldstændig kopi af retningslinjernes bilag 2a, dvs. Vurderingsskema, udfyldt af revisoren. Revisoren kan fremlægge dette dokument vedlagt separat til denne rapport.>