CELEX: 52017PC0061
Language: et
Date: 2017-02-07
Title: Ettepanek: NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS millega lubatakse Eesti Vabariigil kohaldada meedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287

EUROOPA KOMISJON
            Brüssel,7.2.2017
            COM(2017) 61 final
            2017/0018(NLE)
            Ettepanek:
            NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS
            millega lubatakse Eesti Vabariigil kohaldada meedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287
            
               
         
         
            
               SELETUSKIRI
            
            
               Vastavalt 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ
                  1
               , mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi (edaspidi „käibemaksudirektiiv”) artikli 395 lõikele 1 võib nõukogu ühehäälselt komisjoni ettepaneku põhjal anda igale liikmesriigile loa võtta erimeetmed kõnealuse direktiivi sätetest erandite tegemiseks, et lihtsustada maksu kogumise menetlust või ära hoida teatavat liiki maksudest kõrvalehoidumist või maksustamise vältimist.
            
            
               Komisjonis 18. mail 2016 registreeritud kirjas taotles Eesti luba kohaldada erandit direktiivi käibemaksudirektiivi artiklist 287, mis võimaldaks Eestil kohaldada alates 1. jaanuarist 2018 käibemaksuvabastust selliste maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive ei ületa 40 000 eurot.
            
            
               Komisjon teavitas 4. oktoobri 2016. a. aasta kirjaga käibemaksudirektiivi artikli 395 lõike 2 kohaselt teisi liikmesriike Eesti taotlusest. Komisjon teatas 5. oktoobri 2016. aasta kirjaga Eestile, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.
            
            
               1.ETTEPANEKU TAUST
            
            
               •Ettepaneku põhjused ja eesmärgid
            
            
               Käibemaksudirektiivi XII jaotise 1. peatükiga on liikmesriikidel lubatud kohaldada väikeettevõtjate suhtes erikorda, sealhulgas kohaldada käibemaksuvabastust selliste maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive ei ületa teatavat summat. Kõnealune maksuvabastus tähendab, et maksukohustuslane ei pea oma tarnete eest käibemaksu võtma ning järelikult ei saa ta käibemaksu tootmissisenditelt maha arvata.
            
            
               Vastavalt käibemaksudirektiivi artikli 287 punktile 8 võib Eesti kohaldada käibemaksuvabastust maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive riigi valuutas ühinemiskuupäeval kehtinud vahetuskursi kohaselt arvutatult ei ületa 16 000 eurot. Eesti ühines euroalaga 1. jaanuaril 2011
            
            
               Käibemaksukohustuslasena registreeritud isikute suhtes piirmäära tõstmisega 16 000 eurolt 40 000 eurole väheneb meetme tulemusel eeldatavalt ettevõtjate, eeskätt mikroettevõtjate halduskoormus, kuna nad vabanevad mitmest käibemaksukorra kohasest käibemaksukohustusest, nagu käibemaksuarvestuse pidamine ja käibedeklaratsiooni esitamine.
            
            
               Lisaks väheneb ka maksuhaldurite töökoormus.
            
            
               Eesti ametiasutuste sõnul ei mõjuta meetme kohaldamine oluliselt lõpptarbimise etapil kogutavate käibemaksutulude kogusummat.
            
            
               Isikud, kelle maksustatav käive ei ületa piirmäära, võivad ennast sellegipoolest käibemaksukohustuslasena registreerida.
            
            
               •Kooskõla poliitikavaldkonnas praegu kehtivate õigusnormidega
            
            
               Sarnaseid erandeid on eelnevalt tehtud ka teistele liikmesriikidele. Belgial
                  2
                ja Luksemburgil
                  3
                lubati kohaldada maksuvabastust 25 000 euro ulatuses, Poolal
                  4
                40 000 euro ulatuses, Leedul
                  5
                45 000 euro ulatuses, Lätil
                  6
                ja Sloveenial
                  7
                50 000 euro ulatuses, Itaalial
                  8
                ja Rumeenial
                  9
                65 000 euro ulatuses.
            
            
               Käibemaksudirektiivi kohaldamisega seotud erandite kehtivus peaks alati olema ajaliselt piiratud, et oleks võimalik hinnata nende mõju. Lisaks vaadatakse praegu läbi käibemaksudirektiivi artiklite 281–294 sätteid väikeettevõtjate suhtes kohaldatava erikorra kohta. Vastavalt käibemaksu tegevuskavale
                  10
                ja komisjoni 2017. aasta tööprogrammile
                  11
                on kavas 2017. aasta lõpuks esitada komisjoni ettepanek põhjaliku lihtsustamispaketi kohta.
            
            
               Seetõttu tehakse ettepanek lubada tõsta piirmäära 40 000 euroni alates 1. jaanuarist 2018 kuni kõige varem 31. detsembrini 2020 või kuni jõustub direktiiv, millega muudetakse käibemaksudirektiivi sätteid väikeettevõtjate suhtes kohaldatava erikorra kohta. 
            
            
               •Kooskõla muude liidu tegevuspõhimõtetega
            
            
               
                  Meede on kooskõlas Euroopa Liidu väikeettevõtjatega seotud eesmärkidega, mis on esitatud komisjoni teatises „Kõigepealt mõtle väikestele“ – Euroopa algatus „Small Business Act“
                     12
                  , milles kutsutakse liikmesriike üles võtma õigusaktide väljatöötamisel arvesse VKEde eripära ja selleks lihtsustama olemasolevat regulatiivset keskkonda.
               
            
            
               2.ÕIGUSLIK ALUS, SUBSIDIAARSUS JA PROPORTSIONAALSUS
            
         
         
            
               •Õiguslik alus
            
            
               
                  Käibemaksudirektiivi artikkel 395.
               
            
            
               •Subsidiaarsus (ainupädevusse mittekuuluva valdkonna puhul) 
            
            
               
                  Pidades silmas ettepaneku aluseks olevat käibemaksudirektiivi sätet, subsidiaarsuse põhimõtet ei kohaldata.
               
            
            
               •Proportsionaalsus
            
            
               
                  Otsus käsitleb liikmesriigile tema enda taotlusel antud luba ja sellega ei määrata mingeid kohustusi.
               
            
            
               Erandi piiratud ulatust arvestades on erimeede kooskõlas taotletava eesmärgiga, st maksustamiskorra lihtsustamine veelgi suurema hulga väikeste maksukohustuslaste ja maksuhalduri jaoks.
            
            
               •Vahendi valik
            
            
               Kavandatud õigusakt: nõukogu rakendusotsus.
            
            
               Käibemaksudirektiivi artikli 395 kohaselt on erandi tegemine ühistest käibemaksueeskirjadest võimalik vaid komisjoni ettepaneku põhjal nõukogus ühehäälselt antud loa alusel. Nõukogu rakendusotsus on ainus sobiv õigusakt, sest selle saab adresseerida ühele liikmesriigile.
            
            
               3.JÄRELHINDAMISE, SIDUSRÜHMADEGA KONSULTEERIMISE JA MÕJU HINDAMISE TULEMUSED
            
            
               •Konsulteerimine sidusrühmadega
            
            
               Käesolev ettepanek põhineb Eesti esitatud taotlusel ja käsitleb ainult seda liikmesriiki.
            
            
               •Eksperdiarvamuste kogumine ja kasutamine
            
            
               Välisekspertide arvamusi ei olnud vaja kasutada.
            
            
               •Mõjuhinnang
            
            
               Ettepanek võtta vastu nõukogu rakendusotsus on tehtud selleks, et lihtsustamismeetmena suurendada kehtivat maksuvabastuse piirmäära, millega vabastatakse mitmest käibemaksukohustusest ettevõtjad, kelle aastakäive ei ületa 40 000 eurot. See võib aidata vähendada varasemaga võrreldes veel paljude maksukohustuslaste ja sellest tulenevalt ka maksuhalduri halduskoormust.
            
            
               2015. aastal oli käibemaksukohustuslasena registreeritud 15 119 isikut, kelle aastakäive oli vahemikus 16 001–40 000 eurot (mis moodustab 19,4 % kõigist käibemaksukohustuslasena registreeritud isikutest) ja kelle suhtes kuulub käibemaksuvabastus kohaldamisele erandi alusel. Eesti ametiasutuste sõnul tegelevad ligikaudu 3 000 sellesse kategooriasse kuuluvast maksukohustuslast (3,8% kõigist olemasolevatest maksukohustuslastest) peamiselt kaupade müügiga lõpptarbijatele. Meetme kohaldamine ei mõjuta oluliselt lõpptarbimise etapil kogutavate käibemaksutulude kogusummat. Meetme tulemusena võib käibemaksu riigi tuludesse laekuda vähem 6,6 miljoni euro võrra aastas, mis moodustab käibemaksu kogulaekumisest 0,39%.
            
            
               
                  Isikud, kelle maksustatav käive ei ületa piirmäära, ei pea end registreerima käibemaksukohustuslasena ning seega nende halduskoormus meetme tulemusena väheneb, kuna nad ei pea pidama käibemaksuarvestust ega esitama käibedeklaratsiooni. Ka maksuhaldurite töökoormus väheneb.
               
            
            
               4.MÕJU EELARVELE
            
         
         
            
               Ettepanekul puudub mõju ELi eelarvele, kuna Eesti arvutab välja nõukogu määruse (EMÜ, EURATOM) 1553/89
                  13
                artikli 6 kohase hüvitise.
            
            
               5.MUU TEAVE
            
            
               Ettepanek sisaldab aegumisklauslit.
            
            
               2017/0018 (NLE)
            
            
               Ettepanek:
            
            
               NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS
            
            
               millega lubatakse Eesti Vabariigil kohaldada meedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287
            
            
               EUROOPA LIIDU NÕUKOGU,
            
            
               võttes arvesse Euroopa Liidu toimimise lepingut, 
            
            
               võttes arvesse nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi
                  14
               , eriti selle artiklit 395,
            
            
               võttes arvesse Euroopa Komisjoni ettepanekut,
            
            
               ning arvestades järgmist:
            
            
               (1)Komisjonis 18. mail 2016 registreeritud kirjas taotles Eesti luba kohaldada erandit direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 287, mis võimaldaks Eestil kohaldada alates 1. jaanuarist 2018 käibemaksuvabastust selliste maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive ei ületa 40 000 eurot.
            
            
               (2)Vastavalt direktiivi 2006/112/EÜ artikli 395 lõikele 2 teavitas komisjon 4. oktoobri 2016. aasta kirjas teisi liikmesriike Eesti taotlusest. Komisjon teatas 5. oktoobri 2016. aasta kirjaga Eestile, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.
            
            
               (3)Vastavalt direktiivi 2006/112/EÜ artikli 287 punktile 8 võib Eesti kohaldada käibemaksuvabastust maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive riigi valuutas ühinemiskuupäeval kehtinud vahetuskursi kohaselt arvutatult ei ületa 16 000 eurot.
            
            
               (4)Taotletud erand on kooskõlas eesmärkidega, mis on püstitatud komisjoni 25. juuni 2008. aasta teatises „„Kõigepealt mõtle väikestele“ – Euroopa väikeettevõtlusalgatus „Small Business Act““
                  15
               .
            
            
               (5)Arvestades, et kõnealune erandmeede vähendab väiksemate ettevõtete käibemaksukohustusi, tuleks Eestil lubada kohaldada meedet veel ühe piiratud ajavahemiku jooksul kuni 31. detsembrini 2020. Maksukohustuslastel peaks endiselt olema võimalik vabalt valida tavapärane käibemaksukord.
            
            
               (6)Praegu vaadatakse läbi direktiivi 2006/112/EÜ artiklite 281–294 sätteid väikeettevõtjate suhtes kohaldatava erikorra kohta ja direktiiv, millega muudetakse käibemaksudirektiivi sätteid väikeettevõtjate suhtes kohaldatava erikorra kohta, võib jõustuda enne eespool nimetatud kuupäeva.
            
            
               (7)Eesti esitatud teabe kohaselt ei avalda kõrgem piirmäär olulist mõju lõplikus tarbimisetapis kogutava maksutulu summale.
            
            
               (8)Erandi kohaldamine ei mõjuta käibemaksust tulenevaid Euroopa Liidu omavahendeid,
            
         
         
            
               ON VASTU VÕTNUD KÄESOLEVA OTSUSE: 
            
            
               Artikkel 1
            
            
               Erandina direktiivi 2006/112/EÜ artikli 287 punktist 8 lubatakse Eesti Vabariigil kohaldada käibemaksuvabastust maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive ei ületa 40 000 eurot.
            
            
               Artikkel 2
            
            
               Käesolev otsus jõustub selle teatavakstegemise päeval.
            
            
            
               Otsust kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2018 kuni 31. detsembrini 2020 või kuupäevani, mil jõustub direktiiv, millega muudetakse direktiivi 2006/112/EÜ artiklite 281–294 sätteid, milles käsitletakse väikeettevõtjate erikorda, olenevalt sellest, kumb kuupäev on varasem.
            
            
               Artikkel 3
            
            
               Käesolev otsus on adresseeritud Eesti Vabariigile.
            
            
               Brüssel,
            
            
               
                     Nõukogu nimel
               
               
                     eesistuja
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  ELT L 347, 11.12.2006, lk 1.
               
               
                  
                     (2)
                  Nõukogu 10. detsembri 2015. aasta rakendusotsus (EL) 2015/2348, millega muudetakse rakendusotsust 2013/53/EL, mille kohaselt lubatakse Belgia Kuningriigil kehtestada erimeede, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 285 (ELT L 330, 16.12.2015, lk 51).
               
               
                  
                     (3)
                  Nõukogu 15. novembri 2013. aasta rakendusotsus 2013/677/EL, mille kohaselt lubatakse Luksemburgil kehtestada erimeede, millega tehakse erand ühist käibemaksusüsteemi käsitleva direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 285 (ELT L 316, 27.11.2013, lk 33).
               
               
                  
                     (4)
                  Nõukogu 21. novembri 2016. aasta rakendusotsus (EL) 2016/2090, millega muudetakse otsust 2009/790/EÜ, millega lubatakse Poola Vabariigil kohaldada direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287 kõrvale kalduvat meedet (ELT L 324, 30.11.2016, lk 7). 
               
               
                  
                     (5)
                  Nõukogu 7. novembri 2014. aasta rakendusotsus 2014/795/EL, millega pikendatakse rakendusotsuse 2011/335/EL (mille kohaselt lubatakse Leedu Vabariigil kohaldada meedet, millega antakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287) kohaldamisaega (ELT L 330, 15.11.2014, lk 44).
               
               
                  
                     (6)
                  Nõukogu 7. novembri 2014. aasta rakendusotsus 2014/796/EL, mille kohaselt lubatakse Läti Vabariigil kohaldada meedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287 (ELT L 330, 15.11.2014, lk 46).
               
               
                  
                     (7)
                  Nõukogu 10. novembri 2015. aasta rakendusotsus (EL) 2015/2089, millega muudetakse rakendusotsust 2013/54/EL, mille kohaselt lubatakse Sloveenia Vabariigil kehtestada erimeede, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287 (ELT L 302, 19.11.2015, lk 107).
               
               
                  
                     (8)
                  Nõukogu 8. novembri 2016. aasta rakendusotsus (EL) 2016/1988, millega Itaalia Vabariigil lubatakse jätkuvalt kohaldada erimeedet, millega tehakse erand ühist käibemaksusüsteemi käsitleva direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 285 (ELT L 306, 15.11.2016, lk 11).
               
               
                  
                     (9)
                  Nõukogu 16. detsembri 2014. aasta rakendusotsus 2014/931/EL, millega pikendatakse rakendusotsuse 2012/181/EL (mille kohaselt lubatakse Rumeenial kehtestada erimeede, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287) kohaldamisaega (ELT L 365, 19.12.2014, lk 145).
               
               
                  
                     (10)
                  Komisjoni teatis Euroopa Parlamendile, nõukogule ning Euroopa Majandus- ja Sotsiaalkomiteele käibemaksu tegevuskava kohta: Ühtse ELi käibemaksuala suunas – On aeg otsustada, Brüssel, 7.4.2016, COM(2016) 148 (final).
               
               
                  
                     (11)
                  Komisjoni 2017. aasta tööprogramm „Luues Euroopat, mis hoiab, kaitseb ja avardab võimalusi“, Strasbourg, 25.10.2016, COM(2016)710 final
               
               
                  
                     (12)
                  KOM(2008) 394, 25. juuni 2008.
               
               
                  
                     (13)
                  EÜT L 155, 7.6.1989, lk 9–13.
               
               
                  
                     (14)
                  ELT L 347, 11.12.2006, lk 1.
               
               
                  
                     (15)
                  Komisjoni teatis nõukogule, Euroopa Parlamendile, Euroopa Majandus- ja Sotsiaalkomiteele ning Regioonide Komiteele „„Kõigepealt mõtle väikestele“ – Euroopa väikeettevõtlusalgatus „Small Business Act““, Brüssel, 25.6.2008, COM(2008) 394 (lõplik).