CELEX: 52012PC0782
Language: es
Date: 2012-12-19
Title: Propuesta de REGLAMENTO DEL PARLAMENTO EUROPEO Y DEL CONSEJO por el que se instituye un programa de la Unión destinado a respaldar determinadas actividades en el ámbito de la información financiera y la auditoría durante el período 2014-2020

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			Propuesta de REGLAMENTO DEL PARLAMENTO EUROPEO Y DEL CONSEJO por el que se instituye un programa de la Unión destinado a respaldar determinadas actividades en el ámbito de la información financiera y la auditoría durante el período 2014-2020 /* COM/2012/0782 final - 2012/0364 (COD) */
			
				
		
		
			
			   	EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
1.           CONTEXTO DE LA PROPUESTA
El mercado único es uno de los mayores
logros de la Unión Europea. La integración del mercado interior y su buen
funcionamiento son indispensables para garantizar el éxito de la Estrategia
Europa 2020 y situar la economía de la UE en una senda de crecimiento
sostenible que permita superar la crisis financiera y la crisis de deuda
soberana sobrevenida a raíz de esta que se desencadenaron a partir de 2008.
Dada la mundialización de los mercados de
capitales, para que esos mercados funcionen adecuadamente y pueda lograrse la
integración del mercado de servicios financieros en la UE resulta
imprescindible una armonización de las normas de información financiera y de
auditoría a nivel mundial. En lugar de introducir un conjunto propio de normas
de información financiera de alcance regional, y armonizar así la legislación
en la UE, haciendo aumentar en cambio la fragmentación regional a escala
mundial, en 2002 la UE decidió adoptar las normas internacionales de contabilidad
(NIIF).
A medida que aumente el número de países
que converge hacia las NIIF y las adopta, Europa habrá de adquirir un peso mayor
en el proceso de elaboración de normas internacionales para hacer oir su voz. A
fin de ser oída y escuchada, la Unión debe hablar con una sola voz. El EFRAG[1], asesor técnico de
la Comisión Europea en materia contable, ha asumido gradualmente el cometido de
proporcionar una contribución técnica europea creíble en las fases previas al
proceso de fijación de normas del IASB/CNIC. 
Es preciso que tanto el organismo
internacional de normalización como la organización que representa los
intereses de Europa sean independientes, posean la suficiente capacidad y
conocimientos técnicos para producir normas de calidad y contribuir a su
elaboración, y dispongan de una sólida base financiera que les permita poder
desempeñar su misión de interés público a largo plazo.
A tal fin, en 2009 el Parlamento Europeo
y el Consejo instituyeron un programa comunitario destinado a respaldar determinadas
actividades en el ámbito de los servicios financieros, de la información
financiera y de la auditoría legal[2].
Dicho programa finalizará el 31 de diciembre de 2013. La finalidad del presente
Reglamento es renovar el programa para el próximo marco financiero (2014-2020)
y permitir durante ese período contribuciones directas del presupuesto de la
Unión a la financiación de los beneficiarios del programa. 
Los beneficiarios iniciales del programa
eran los Comités de Supervisores[3],
la Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASCF), el
Grupo Consultivo Europeo en materia de Información Financiera (EFRAG) y el
Consejo Internacional de Supervisión Pública (PIOB). La Decisión preveía
asimismo la posibilidad de incluir nuevos o sustituir antiguos beneficiarios. 
En 2010, se crearon las Autoridades
Europeas de Supervisión, las cuales asumieron, entre otras, las
responsabilidades de los anteriores Comités de Supervisores. El presente
Reglamento tiene, pues, por objeto ampliar la cofinanciación de la Unión a los
demás beneficiarios, a saber, la Fundación IFRS (sucesora legal de la IASCF),
el EFRAG y el PIOB. 
1.1.        Información financiera:
la Fundación IFRS 
La crisis que se desencadenó a partir de
2007 en los mercados financieros ha puesto de relieve la importancia de la
transparencia, lo que ha situado en un lugar destacado de la agenda política la
cuestión de las normas de contabilidad. Ha quedado patente la necesidad de
combinar un entorno favorable para las empresas y unas condiciones equitativas
de competencia a nivel mundial con la aplicación de principios de transparencia
y comparabilidad que conduzcan al buen funcionamiento del mercado de capitales
a escala mundial. Los líderes de todo el mundo han comprendido la importancia
capital de contar con un único conjunto de normas contables internacionales de
calidad[4].

La Unión Europea mostró su capacidad de
liderazgo cuando decidió incorporar las normas internacionales de contabilidad
(NIIF y CINIIF) al Derecho de la Unión. De acuerdo con el Reglamento (CE) nº
1606/2002 («Reglamento NIC»), las sociedades que cotizan en bolsa en la UE
deben elaborar sus informes financieros consolidados aplicando normas
internacionales de contabilidad adoptadas en la Unión. Los Estados miembros
pueden exigir o permitir su utilización para las cuentas anuales y/o por parte
de sociedades no cotizadas. 
Los informes financieros de sociedades
europeas elaborados con arreglo a las NIIF adoptadas en la Unión son aceptados,
sin reexpresión de los datos, en distintos mercados de capitales de todo el
mundo, entre ellos los Estados Unidos, Australia y Japón. Con el aumento del
número de países que adoptan las NIIF o aproximan su legislación a dichas
normas, los avances hacia el objetivo de contar con un único conjunto de normas
internacionales de contabilidad aceptadas a escala mundial son constantes.
La elaboración de las normas contables
internacionales (NIIF y CINIIF) es una tarea que llevan a cabo el IASB/CNIC y
el Comité de Interpretaciones de las NIIF. La Fundación IFRS es un organismo
que agrupa a dichas organizaciones y vela por su buen funcionamiento y correcta
financiación. El organismo que desarrolla las normas contables de calidad ha de
ser independiente y requiere la suficiente capacidad para contratar personas
del más alto nivel. Para ello necesita una base de financiación sólida, neutra,
fiable y previsible a largo plazo. 
Además de la financiación, la gobernanza
de la Fundación IFRS debe obrar en apoyo del funcionamiento independiente,
creíble y correcto de dicha organización. La gobernanza de la Fundación ha
mejorado en los últimos años, sobre todo, merced a la creación del Consejo de
Supervisión, organismo que se creó para permitir la rendición de cuentas y la
adecuada representación del interés público en la organización. Se ha reforzado
la eficacia del Consejo Consultivo de Normas y se ha creado un Comité de
Supervisión del Respeto Procedimental (Due Process Oversight Committee). Será
necesario continuar trabajando para garantizar que la Fundación IFRS consolide
su condición de organismo de normalización de alto nivel representativo del
carácter mundial de los mercados de capitales.
A tal fin, la Unión Europea demostró, con
la Decisión 716/2009, que tiene la voluntad de proporcionar a la Fundación IFRS
el necesario apoyo financiero mediante un sistema estable de cofinanciación. La
Unión, junto con algunos Estados miembros, ha comenzado a contribuir al
presupuesto de la Fundación IFRS, en proporción a su peso en los mercados
mundiales de capitales. La contribución de la UE al presupuesto de la Fundación
IFRS en el ejercicio presupuestario de 2011 fue de 4 229 165,14 EUR
(el 17 % del total de los gastos subvencionables de la Fundación de ese
año).
De acuerdo con el informe final del
Consejo de Supervisión sobre el Examen de la gobernanza de la Fundación IFRS (Review
of the IFRS Foundation’s Governance)[5]
publicado el 9 de febrero de 2012, la participación en el Consejo de
Supervisión se vinculará a la contribución financiera al presupuesto de la
Fundación IFRS. Es, por tanto, fundamental que la UE siga contribuyendo al
presupuesto de la Fundación IFRS, en proporción a su peso en la economía
mundial si Europa desea mantener su actual posición en el plano internacional
en lo que respecta a la información financiera. 
1.2.        Información financiera:
el Grupo Consultivo Europeo en materia de Información Financiera (EFRAG)
El EFRAG se creó en 2001 como organismo
privado encargado de proporcionar a la Comisión Europea asesoramiento técnico
en materia de información financiera. Inicialmente, el principal cometido del
EFRAG consistía en facilitar a la Comisión dictámenes sobre si una norma
contable internacional destinada a adoptarse en la Unión cumplía los criterios
técnicos de adopción[6].
El EFRAG ha asumido gradualmente una función proactiva, influyendo en la labor
de elaboración de normas que desempeña el IASB/CNIC. Su contribución se plasma
en la publicación de cartas de observaciones sobre los proyectos de normas y en
su intervención en las fases iniciales a través de la publicación de documentos
de debate sobre problemas contables de actualidad. Las cartas de observaciones
del EFRAG se leen y citan en todo el mundo. 
Inicialmente, los derechos de
representación y de voto en los órganos de gobierno del EFRAG (tales como la Asamblea
General y la Junta de Supervisión) se vincularon a la contribución financiera
al presupuesto del EFRAG. El TEG (Grupo de Expertos Técnicos), órgano encargado
de los principales trabajos de carácter técnico, ha sido siempre independiente.
En 2008, la gobernanza del EFRAG fue
sometida a una profunda reforma a fin de reflejar el mayor papel desempeñado
por dicho organismo en la política pública, que pasaría a convertirse en una
plataforma que permita a Europa manifestarse con una única voz en cuestiones de
contabilidad. El objeto de la reforma era garantizar una mayor supervisión
pública y rendición de cuentas. 
Se introdujeron dos modificaciones
fundamentales, a saber: 
·                        
la creación del Comité de Planificación y
Recursos (RPC) principal encargado de desarrollar la labor proactiva de las
primeras fases y en el que participan los organismos nacionales de
normalización; y
·                        
el refuerzo del papel de la Junta de
Supervisión: sus miembros no son ya representantes de los organismos de
financiación, sino que son designados a título personal; representan distintos
colectivos de interesados –redactores (incluidas PYME), usuarios de cuentas y
entidades financieras, o personas con experiencia en el ámbito de las políticas
públicas– y todos han de actuar en interés público; de los 17 miembros de la
Junta de Supervisión, cuatro son los denominados responsables de políticas
públicas: poseen experiencia, concretamente, en la formulación de políticas
públicas y son designados por la Comisión. 
El TEG conserva la responsabilidad de
núcleo de los trabajos técnicos del EFRAG. Toda posición del EFRAG sobre las
normas internacionales de contabilidad debe ser debatida y aprobada por el TEG,
que actúa como comité de expertos técnicos independientes. El presidente del
EFRAG preside las reuniones del TEG y el EFRAG tiene su propia secretaría
(formada por profesionales de la contabilidad). Los dictámenes técnicos en
materia de incorporación que proporciona a la Comisión y las cartas de
observaciones dirigidas al IASB/CNIC constituyen el grueso de la labor del TEG.

La mayoría de las reuniones del EFRAG
están abiertas al público y los servicios de la Comisión pueden asistir en
calidad de observadores a todas las reuniones del EFRAG. 
La reforma específica de la gobernanza
llevada a cabo en 2008 permitió al EFRAG ampliar sus actividades proactivas en
cooperación con los organismos nacionales europeos de normalización. Mediante
las nuevas reformas de la gobernanza que van a emprenderse en los próximos
meses, el EFRAG seguirá desarrollando medios para garantizar su rol como
principal plataforma para actuar como «portavoz contable único» en la UE y para
canalizar las contribuciones de la Unión al IASB/CNIC. A tal efecto, el EFRAG
procederá a una revisión global de su estructura de gobernanza, teniendo
debidamente en cuenta la evolución más reciente en el ámbito de la información
financiera a nivel internacional.
A medida que aumente el número de países
que adoptan las NIIF, la UE habrá de adoptar medidas para evitar una pérdida
gradual de influencia en el IASB/CNIC. Resulta, pues, esencial que los
intereses europeos estén adecuadamente representados a nivel internacional,
para lo cual es imprescindible que Europa «hable con una sola voz», que sea
creíble y técnicamente solvente. 
A fin de preservar su credibilidad e
independencia y de contar con la participación de expertos de alto nivel que le
permitan elaborar documentos de calidad, el EFRAG necesita una financiación
sólida, diversificada y a largo plazo. Por otra parte, la perspectiva paneuropea
solo estará representada si, junto a los grandes Estados miembros, la Comisión
cofinancia al EFRAG por cuenta de los Estados miembros más pequeños. 
El programa de financiación de 2010-2013
se estableció con vistas a implantar un sistema fiable de financiación a largo
plazo. Partiendo de la Decisión de financiación de la UE de 16 de septiembre de
2009, la contribución de la UE al EFRAG en el ejercicio presupuestario de 2011
fue de 2 288 160 EUR (el 43 % del presupuesto total del EFRAG
para ese año).
Dado que los objetivos del programa son
objetivos a largo plazo, resulta difícil extraer conclusiones tan solo tras dos
años completos de financiación. A juzgar por la experiencia adquirida hasta
ahora en materia de financiación, el programa ha cumplido sus principales
objetivos. Entre otras cosas, ha permitido al EFRAG ampliar sus actividades y
participar en la labor proactiva, consultar a los interesados y recabar sus
opiniones en actos de difusión e incrementar su independencia asumiendo la
retribución de su presidente. La evaluación ex ante de los servicios de la
Comisión aneja a la presente propuesta recoge información más pormenorizada
sobre la experiencia adquirida hasta la fecha. 
1.3.        Auditoría: Consejo
Internacional de Supervisión Pública de Estándares de Auditoría, Ética
Profesional y Materias Relacionadas (PIOB)
El Consejo Internacional de Supervisión
Pública de Estándares de Auditoría, Ética Profesional y Materias Relacionadas
(PIOB) es una fundación española sin ánimo de lucro establecida en Madrid. Los principales socios del PIOB son el Grupo de
Supervisión, que es el órgano que representa a los reguladores y las
instituciones internacionales[7],
y la Federación Internacional de Contables (IFAC), que es el organismo privado
que representa a los contables y auditores de todo el mundo[8]. El PIOB cuenta con diez miembros, incluido su
presidente. Dos de esos miembros son
designados por la Comisión Europea.
Los miembros del PIOB son designados por
el Grupo de Supervisión por un período de tres años con arreglo a un protocolo
de acuerdo. Los destinatarios de los trabajos
del PIOB se enmarcan en diversas esferas: legisladores
(por ejemplo, el Parlamento Europeo, los legisladores nacionales), reguladores
y supervisores de los mercados financieros, incluidos los órganos de
supervisión de los auditores, los organismos nacionales de normalización
contable y de auditoría, los auditores y los profesionales del sector en
general, los redactores de estados financieros (sociedades), los usuarios de
estados financieros (p.ej., inversores, analistas, investigadores,
proveedores), y los círculos académicos.
La función del PIOB consiste en
garantizar el respeto de los procedimientos, la supervisión y la transparencia
en las fases de propuesta, desarrollo y adopción de las normas internacionales
de auditoría en el marco de la Federación Internacional de Contables (IFAC). La
Fundación está dirigida por un Consejo de Patronato del que son miembros todos
los miembros del PIOB.
Partiendo de la Decisión de financiación
de la UE de 16 de septiembre de 2009, la contribución de la UE al PIOB en el
ejercicio presupuestario de 2010 fue de 286 231 EUR. Dicho importe
representó el 22 % del total de gastos subvencionables del PIOB
(1 301 050 EUR). Por otra parte, la contribución de la UE al PIOB
en el ejercicio presupuestario de 2011 fue de 288 991,78 EUR, que
representa asimismo el 22 % del total de gastos subvencionables del PIOB
de ese año (1 313 599 EUR).
Hasta ahora, la experiencia de
cofinanciación del PIOB ha sido positiva. La Comisión Europea ha tenido la
oportunidad de visitar los locales el PIOB en dos ocasiones (marzo de 2010 y
abril de 2011) y de verificar sus controles financieros. La Comisión Europea
también ha impartido formación a su personal sobre los procedimientos presupuestarios
de la UE. Desde un punto de vista práctico, las actividades que ha comportado
la gestión de la subvención de funcionamiento para los ejercicios
presupuestarios de 2010 y 2011 han aportado enseñanzas de gran utilidad para
ambas partes, lo que ha allanado el camino para una gestión más eficaz de las
futuras contribuciones financieras.
La cofinanciación del PIOB por la UE ha
pasado a constituir un ejemplo para otros posibles contribuyentes. Actualmente
solo la IFAC (alrededor del 78 %) y la UE (en torno al 22 %)
cofinancian el PIOB. La Comisión Europea está tomando medidas con vistas a
diversificar la financiación del PIOB y reforzar su independencia respecto de
los profesionales de la auditoría. Está previsto que varias instituciones
internacionales aporten fondos al PIOB ya en el ejercicio presupuestario de
2013. Por otra parte, el Grupo de Supervisión, el PIOB y la IFAC han creado un
grupo de trabajo encargado de seleccionar y convencer a un grupo de donantes de
todo el mundo con el fin de que proporcionen financiación al PIOB de forma
estable y a largo plazo.
Si la UE redujera su contribución
financiera frente al nivel actual (que representa el 22 % del presupuesto
global) estaría enviando una señal errónea en un momento en que el PIOB está
intentando diversificar su estructura de financiación. La cuestión reviste
también una importancia capital a la luz de las reformas que se están llevando
a cabo en el mercado de auditoría y que están orientadas a incrementar la
independencia de las empresas, de los organismos encargados de elaborar las
normas internacionales de auditoría (NIA) y de los supervisores de la
auditoría.
2.           RESULTADOS DE LAS CONSULTAS CON LAS
PARTES INTERESADAS Y DE LAS EVALUACIONES DE IMPACTO
En la evaluación ex ante que
acompaña a la propuesta de la Comisión para la creación del Programa 2010-1013[9], la Comisión evaluó
las posibles opciones de financiación. Los objetivos del programa eran
garantizar una financiación estable, diversificada, sana y adecuada de modo que
los organismos correspondientes pudieran desempeñar su misión de interés
público con independencia y eficacia. Ha quedado claramente demostrado que la
cofinanciación de la Unión es la opción más apropiada y eficaz para alcanzar
esos objetivos. 
En la evaluación ex ante que acompaña a
la presente propuesta, la Comisión determinó que el programa ha satisfecho
hasta ahora las expectativas y cumplido los objetivos fijados y que la
financiación debe proseguir. Por otra parte, el programa de financiación se
creó con la finalidad de alcanzar objetivos a largo plazo. Por tanto, es
resulta oportuno proponer que se mantenga en el próximo marco financiero de
2014-2020. 
3.           ASPECTOS JURÍDICOS DE LA PROPUESTA
3.1.        Base jurídica
La base jurídica es el Tratado de
Funcionamiento de la Unión Europea y, en particular, su artículo 114.
De conformidad con la política
legislativa adoptada por la Comisión en el marco del Marco Financiero
Plurianual, el presente programa de financiación se propone como reglamento.
3.2.        Principio de
subsidiariedad
El programa de la Unión prevé la
posibilidad de cofinanciar las actividades de determinados organismos que
persiguen un objetivo que se inscribe en la política de la Unión en el ámbito
de la información financiera y la auditoría y que respalda dicha política. La
propuesta se ajusta al principio de subsidiariedad, conforme al artículo 5 del
Tratado de la Unión Europea, puesto que sus objetivos no pueden ser alcanzados
de manera suficiente por los Estados miembros y, por consiguiente, pueden
lograrse mejor, debido a las dimensiones y los efectos de la acción, a nivel de
la Unión.
3.3.        Principio de
proporcionalidad
La propuesta respeta el principio de
proporcionalidad enunciado en el artículo 5 del Tratado de la Unión Europea.
Tal y como se detalla en la evaluación ex ante realizada, el presente
Reglamento no excede de lo necesario para alcanzar sus objetivos. Se propone
financiar a una serie reducida y bien delimitada de los organismos más
importantes del ámbito de los servicios financieros. Dentro del marco institucional
vigente, el nuevo sistema de financiación garantiza una financiación estable,
diversificada, sana y adecuada, de modo que los organismos pertinentes puedan
desempeñar con independencia y eficacia su misión relativa a la Unión o de
interés público para la misma. La
ayuda financiera se concederá con arreglo a las condiciones establecidas en el
Reglamento (UE, Euratom) nº 966/2012 del Parlamento Europeo y del Consejo,
de 25 de octubre de 2012, sobre las normas financieras aplicables al
presupuesto general de la Unión, y el Reglamento Delegado (UE, Euratom)
nº …/.. de la Comisión, de 29 de octubre de 2012, sobre las normas de
desarrollo del Reglamento (UE, Euratom) nº 966/2012 del Parlamento Europeo
y del Consejo, sobre las normas financieras aplicables al presupuesto general
de la Unión.
4.           REPERCUSIONES PRESUPUESTARIAS
El importe total con cargo al presupuesto
de la Unión es de 58,01 millones EUR a precios corrientes para el período
2014-2020. Se trata de un programa de siete años, acorde con la duración de las
perspectivas financieras 2014-2020.
2012/0364 (COD)
Propuesta de
REGLAMENTO DEL PARLAMENTO EUROPEO Y
DEL CONSEJO
por el que se instituye un programa de
la Unión destinado a respaldar determinadas actividades en el ámbito de la
información financiera y la auditoría durante el período 2014-2020
(Texto pertinente a efectos del EEE)
EL PARLAMENTO EUROPEO Y EL
CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,
Visto el Tratado de Funcionamiento de la
Unión Europea y, en particular, su artículo 114,
Vista la propuesta de la Comisión
Europea,
Previa transmisión de la propuesta de
acto legislativo a los Parlamentos nacionales,
Visto el dictamen del Comité Económico y
Social Europeo[10],
De conformidad con el procedimiento
legislativo ordinario,
Considerando lo siguiente:
(1)       La Decisión nº
716/2009/CE del Parlamento Europeo y del Consejo[11] instituyó un
programa comunitario destinado a respaldar determinadas actividades en el
ámbito de los servicios financieros, de la información financiera y de la
auditoría. Sobre la base de dicha Decisión, el Grupo Consultivo Europeo en
materia de Información Financiera (EFRAG), la Fundación de las Normas
Internacionales de Información Financiera (Fundación IFRS, sucesora legal de la
Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad, IASCF) y el
Consejo Internacional de Supervisión Pública (PIOB) disfrutan, hasta el 31 de
diciembre de 2013, de la cofinanciación de la Unión a través de subvenciones de
funcionamiento. 
(2)       La crisis en la que
están sumidos los mercados financieros desde 2008 ha situado la cuestión de la
información financiera y la auditoría en el centro del programa político de la
Unión. De cara al mercado interior, al funcionamiento eficaz de los mercados de
capitales y a la realización de un mercado integrado de servicios financieros
en la UE, resulta indispensable un marco común de información financiera que
funcione adecuadamente.
(3)       La mundialización de la
economía genera la necesidad de un lenguaje contable de dimensión mundial. Las
Normas Internacionales de Información Financiera elaboradas por el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad (IASB/CNIC) se adoptan y utilizan en
numerosos países de todo el mundo. Dichas normas contables internacionales
deben elaborarse con arreglo a un proceso transparente y bajo control
democrático. A fin de salvaguardar los intereses de la Unión y velar por que
las normas internacionales sean de elevada calidad y compatibles con la
legislación de la Unión, es esencial que tales intereses se tengan debidamente
en cuenta en el proceso internacional de elaboración de normas.
(4)       De acuerdo con el
Reglamento (CE) nº 1606/2002 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 19 de
julio de 2002, relativo a la aplicación de las normas internacionales de
contabilidad[12],
las NIIF deben incorporarse a la normativa de la Unión que han de aplicar las
sociedades cuyos valores coticen en un mercado regulado de la Unión, siempre
que dichas normas cumplan los criterios establecidos en el referido Reglamento.
Por consiguiente, las NIIF constituyen un instrumento esencial para el
funcionamiento del mercado interior y por ello la Unión tiene un interés
directo en garantizar que el proceso de elaboración y adopción de las NIIF dé
lugar a normas acordes con los requisitos del marco jurídico del mercado
interior.
(5)       La emisión de las NIIF
corresponde al IASB/CNIC y la de las interpretaciones de las mismas, al Comité
de Interpretaciones de las NIIF, dos organismos que forman parte de la
Fundación de las Normas Internacionales de Información Financiera. En
consecuencia, es importante implantar un sistema adecuado de financiación de la
Fundación IFRS.
(6)       El Grupo Consultivo
Europeo en materia de Información Financiera (EFRAG) fue creado en 2001 por
organizaciones europeas que representan a los emisores, los inversores y los
profesionales de la contabilidad que intervienen en el proceso de información
financiera. De conformidad con el Reglamento (CE) nº 1606/2002, el EFRAG
asesora a la Comisión en cuanto a si una determinada norma contable emitida por
el IASB/CNIC o una interpretación del Comité de Interpretaciones de las NIIF
que esté previsto incorporar cumple los criterios de adopción establecidos en
ese Reglamento. El EFRAG asume asimismo el papel de «portavoz contable único»
de Europa en la escena mundial. En tal condición, el EFRAG aporta
contribuciones en el proceso de elaboración de normas del IASB/CNIC. 
(7)       Habida cuenta del papel
fundamental que desempeña el EFRAG de apoyo de la legislación y las políticas
del mercado interior y representación de los intereses europeos en el proceso
de elaboración de normas a escala internacional, es necesario que la Unión
garantice al EFRAG una financiación estable y contribuya, por tanto, a la
misma.
(8)       En el ámbito de la
auditoría legal, el Consejo Internacional de Supervisión Pública de Estándares
de Auditoría, Ética Profesional y Materias Relacionadas (PIOB) fue creado en
2005 por el Grupo de Supervisión, organización internacional responsable de
supervisar la reforma de la gobernanza de la Federación Internacional de Expertos
Contables (IFAC). La función del PIOB consiste en supervisar el proceso de
adopción de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y desarrollar otras
actividades de interés público de la IFAC. Las NIA pueden adoptarse con
vistas a su aplicación en la Unión, siempre que hayan sido elaboradas con
arreglo al debido procedimiento, y con la supervisión pública y la
transparencia adecuadas, tal como exige el artículo 26 de la
Directiva 2006/43/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 17 de mayo
de 2006, relativa a la auditoría legal de las cuentas anuales y de las
cuentas consolidadas[13].
Las nuevas propuestas en materia de auditoría, de 30 de noviembre de 2011,
también prevén la introducción de las NIA en la UE[14].
(9)       La incorporación de las
NIA al Derecho de la Unión y el papel esencial que desempeña el PIOB a la hora
de garantizar que las NIA cumplan los requisitos establecidos por la Directiva
2006/43/CE suponen que la Unión está directamente interesada en que el proceso
de elaboración y aprobación de estas normas se traduzca en normas que sean
acordes con el marco jurídico del mercado interior. El texto modificado del
artículo 26, apartado 3, tal como figura en el artículo 1 de la propuesta de
Directiva[15]
también reconoce expresamente la función del PIOB. En consecuencia, es
importante garantizar un sistema adecuado de financiación del PIOB.
(10)     Los organismos cuya
actividad se inscribe en el ámbito de la contabilidad y la auditoría son
extremadamente dependientes de financiación y desempeñan una labor fundamental
en la Unión que resulta esencial para el funcionamiento del mercado interior.
Los beneficiarios previstos del programa establecido en virtud de la Decisión
716/2009/CE han recibido cofinanciación a través de subvenciones de
funcionamiento con cargo al presupuesto de la Unión, lo que les ha permitido
adquirir un mayor grado de independencia respecto de la financiación ad hoc y
procedente del sector privado, reforzando así su capacidad y credibilidad. 
(11)     La experiencia ha
demostrado que la cofinanciación de la Unión garantiza que los beneficiarios
dispongan de una financiación transparente, estable, diversificada, sana y
adecuada y contribuye a que puedan desempeñar su misión de interés público con
independencia y eficacia. Resulta oportuno, por tanto, que siga aportándose
financiación suficiente mediante una contribución de la Unión al funcionamiento
del proceso de normalización en materia de contabilidad y auditoría, y en
particular a la Fundación IFRS, al EFRAG y al PIOB.
(12)     Además de introducir
cambios en su forma de financiación, la Fundación IFRS y el EFRAG han
experimentado una reforma de su gobernanza con objeto de garantizar que sus
estructuras y procesos les permitan desempeñar su misión de interés público con
independencia, eficacia y transparencia y bajo control democrático. En relación
con la Fundación IFRS, en 2009 se creó el Consejo de Supervisión con vistas a
garantizar la vigilancia y la rendición pública de cuentas; se ha reforzado la
eficacia del Consejo Consultivo de Normas; se ha aumentado la transparencia y
se ha formalizado el papel de las evaluaciones de impacto como parte de las
normas procedimentales del IASB/CNIC.
(13)     Es preciso establecer,
durante toda la vigencia del programa, una dotación financiera que, en el marco
del procedimiento presupuestario anual, constituya para la Autoridad
Presupuestaria la referencia privilegiada según los términos del punto [17] del
Acuerdo Interinstitucional de XX/YY/201Z entre el Parlamento Europeo, el
Consejo y la Comisión sobre la cooperación en asuntos presupuestarios y la
buena gestión financiera.
(14)     El Reglamento (UE,
Euratom) nº 966/2012, de 25 octubre 2012, sobre las normas financieras
aplicables al presupuesto general de la Unión y el Reglamento Delegado (UE,
Euratom) nº ../… de la Comisión, de 29 de octubre de 2012, sobre las
normas de desarrollo del Reglamento (UE, Euratom) nº 966/2012 del Parlamento
Europeo y del Consejo, sobre las normas financieras aplicables al presupuesto
general de la Unión[16]
que protegen los intereses financieros de la Unión, deben aplicarse teniendo en
cuenta los principios de simplificación y coherencia en la elección de los
instrumentos presupuestarios, limitación del número de casos en los que la
Comisión sigue siendo directamente responsable de su aplicación y gestión, y
proporcionalidad entre el nivel de los recursos y la carga administrativa
vinculada a su utilización. 
(15)     Está previsto que el
programa de cofinanciación que establecerá el presente Reglamento contribuya al
objetivo de garantizar la comparabilidad y la transparencia de las cuentas de
las sociedades de la UE, a la armonización de las normas de información
financiera a escala mundial, fomentando la aceptación internacional de las
NIIF, y a la promoción de la convergencia y de unas normas internacionales de
auditoría de calidad en todos los Estados miembros. Este programa también
contribuye a la Estrategia Europa 2020, pues refuerza el mercado único de
servicios financieros y de capitales, y contribuye a la dimensión exterior de
dicha Estrategia. 
(16)     El presente Reglamento
debe establecer la posibilidad de cofinanciar las actividades de ciertos
organismos que persiguen un objetivo que se inscribe en la política de la Unión
en el ámbito de la información financiera y la auditoría y que respalda dicha
política en lo que respecta a la elaboración o incorporación de normas o la
supervisión de los procesos de elaboración de normas en el ámbito de la
información financiera y la auditoría.
(17)     Se propone la
financiación de la Unión para un número reducido y bien delimitado de los
organismos más importantes del ámbito de la información financiera y la
auditoría. Dentro del marco institucional vigente, el sistema de financiación
debe garantizar una financiación estable, diversificada, sana y adecuada, de
modo que los pertinentes organismos puedan desempeñar su misión de interés
público, o de repercusión europea, con independencia y eficacia. 
(18)     La ayuda financiera se
concederá con arreglo a las condiciones establecidas en el Reglamento (UE,
Euratom) nº 966/2012 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 25 de
octubre de 2012, sobre las normas financieras aplicables al presupuesto general
de la Unión, y el Reglamento Delegado (UE, Euratom) nº …/.. de la
Comisión, de 29.10.2012, sobre las normas de desarrollo del Reglamento (UE,
Euratom) nº 966/2012 del Parlamento Europeo y del Consejo, sobre las
normas financieras aplicables al presupuesto general de la Unión. El programa de cofinanciación que
establece el presente Reglamento sustituye al anterior programa de
cofinanciación de los beneficiarios. Por
tanto, en aras de la seguridad jurídica, procede derogar la Decisión
716/2009/CE.
(19)     A fin de promover los
intereses de la Unión en el ámbito de la información financiera y la auditoría
y de adaptarse con flexibilidad a los posibles cambios institucionales y en
materia de gobernanza en esos ámbitos, procede delegar en la Comisión el poder
de adoptar actos con arreglo al artículo 290 del Tratado de Funcionamiento de
la Unión Europea en lo que respecta a la selección de nuevos beneficiarios del
programa. Es especialmente importante que la Comisión celebre las consultas que
proceda, incluidas las consultas a expertos, durante sus trabajos de
preparación. Al preparar y redactar actos delegados, la Comisión garantizará
una transmisión simultánea, oportuna y adecuada de los documentos pertinentes
al Parlamento Europeo y al Consejo. 
(20)     Dado que los objetivos
del presente Reglamento no pueden ser alcanzados de manera suficiente por los
Estados miembros y, por consiguiente, debido a sus dimensiones y efectos pueden
lograrse mejor a escala de la Unión, esta puede adoptar medidas de acuerdo con
el principio de subsidiariedad consagrado en el artículo 5 del Tratado de la
Unión Europea. De conformidad con el principio
de proporcionalidad enunciado en dicho artículo, el presente Reglamento no
excede de lo necesario para alcanzar estos objetivos.
HAN ADOPTADO EL PRESENTE
REGLAMENTO:
Artículo 1
Objeto y ámbito de aplicación
1.           Se establece, para el
período comprendido entre el 1 de enero de 2014 y el 31 de diciembre de 2020,
un programa de la Unión (el «programa») destinado a apoyar las actividades de
los organismos que contribuyen a la consecución de los objetivos estratégicos
de la Unión en el ámbito de la información financiera y la auditoría.
2.           El programa abarca las
actividades de elaboración o de contribución a la elaboración de normas, la
aplicación, evaluación o supervisión de las normas o el seguimiento de los
procesos de fijación de las normas en apoyo de la aplicación de las políticas
de la Unión en el ámbito de la información financiera y la auditoría.
Artículo 2
Objetivos
1.           El objetivo del
programa es mejorar las condiciones de funcionamiento del mercado interior,
respaldando un desarrollo transparente e independiente de las normas
internacionales en el ámbito de la información financiera y de la auditoría.
2.           El logro de dicho
objetivo se medirá, en particular, observando el número de países que aplican
las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA).
Artículo 3
Beneficiarios del programa
1.           Los beneficiarios del
Programa serán los siguientes: 
(a)        beneficiarios en el ámbito de
la información financiera:
–              
el Grupo Consultivo Europeo en materia de
Información Financiera (EFRAG);
–              
la Fundación de las Normas Internacionales de
Información Financiera (Fundación IFRS);
b)         beneficiario en el ámbito de la auditoría: el Consejo
Internacional de Supervisión Pública de Estándares de Auditoría, Ética
Profesional y Materias Relacionadas (PIOB).
2.           La Comisión estará
facultada para adoptar actos delegados de conformidad con el artículo 9, con
objeto de seleccionar nuevos beneficiarios del programa y modificar el apartado
1 en consecuencia. 
3.           Todo nuevo beneficiario
deberá ser una persona jurídica sin ánimo de lucro que persiga un objetivo que
forme parte de la política de la Unión en el ámbito de la información
financiera y la auditoría y respalde dicha política, y deberá ser sucesor
directo de uno de los beneficiarios mencionados en el apartado 1.
Artículo 4
Concesión de subvenciones
La financiación al amparo del
Programa adoptará la forma de subvenciones de funcionamiento. 
Artículo 5
Transparencia
Los beneficiarios de la financiación
otorgada al amparo del programa dejarán constancia de manera claramente
visible, como puede ser a través de una página web, una publicación o un
informe anual, de que han recibido fondos del presupuesto de la Unión Europea.
Artículo 6
Disposiciones financieras
La dotación financiera para la aplicación
del presente Reglamento durante el período 2014 – 2020 será de
58 010 000 EUR a precios corrientes. 
Artículo 7
Aplicación del programa
1.           La Comisión ejecutará
el programa de conformidad con lo dispuesto en el Reglamento (UE, Euratom) nº
966/2012 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 25 de octubre de 2012, sobre
las normas financieras aplicables al presupuesto general de la Unión. 
2.           Para ejecutar el
Programa, la Comisión adoptará programas anuales de trabajo. En ellos se
fijarán los objetivos perseguidos, los resultados previstos, así como el método
de ejecución y su importe total. Deberán contener, asimismo, una descripción de
las acciones que vayan a financiarse, una indicación de los importes asignados
a cada acción y un calendario de ejecución indicativo. Con respecto a las
subvenciones, se indicarán las prioridades, los criterios esenciales de
evaluación y el porcentaje máximo de cofinanciación.
Artículo 8
Protección de los intereses financieros de
la Unión Europea
1.           La Comisión adoptará
las medidas adecuadas para garantizar que, cuando se realicen las actividades
financiadas en el marco del presente Reglamento, los intereses financieros de
la Unión queden protegidos mediante la aplicación de medidas preventivas contra
el fraude, la corrupción y cualquier otra actividad ilegal, mediante la
realización de controles efectivos y, si se detectan irregularidades, mediante
la recuperación de las cantidades abonadas indebidamente y, cuando proceda, la
imposición de sanciones efectivas, proporcionadas y disuasorias.
2.           La Comisión o sus
representantes y el Tribunal de Cuentas estarán facultados para auditar, sobre
la base de documentos e in situ, a todos los beneficiarios de subvenciones,
contratistas y subcontratistas que hayan recibido fondos de la Unión en el
marco del Programa. 
La Oficina Europea de Lucha contra el Fraude
(OLAF) podrá realizar controles y verificaciones in situ de los operadores
económicos afectados directa o indirectamente por dicha financiación de
conformidad con los procedimientos previstos en el Reglamento (Euratom, CE) nº
2185/96, con vistas a establecer cualquier posible fraude, corrupción u otra
actividad ilegal que afecte a los intereses financieros de la Unión en relación
con un convenio o decisión de subvención o con un contrato relativo a la
financiación de la Unión. 
Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos
primero y segundo, los acuerdos de cooperación con terceros países y con
organizaciones internacionales, así como los convenios y decisiones de
subvención y los contratos derivados de la aplicación del presente Reglamento,
establecerán expresamente la potestad de la Comisión, del Tribunal de Cuentas y
de la OLAF de llevar a cabo las auditorías y los controles y verificaciones in
situ mencionados.
Artículo 9
Ejercicio de la delegación
1.           Los poderes para
adoptar actos delegados se otorgan a la Comisión con sujeción a las condiciones
estipuladas en el presente artículo. 
2.           Los poderes para
adoptar los actos delegados a que se refiere el artículo 3, apartado 2, se
otorgan a la Comisión por un período de siete años a partir de la entrada en
vigor del presente Reglamento. 
3.           La delegación de
poderes mencionada en el artículo 3, apartado 2, podrá ser revocada en
cualquier momento por el Parlamento Europeo o por el Consejo. La decisión de
revocación pondrá término a la delegación de los poderes que en ella se
especifiquen. Surtirá efecto el día siguiente al de su publicación en el Diario
Oficial de la Unión Europea o en una fecha posterior que en ella se indique. No
afectará a la validez de los actos delegados que ya estén en vigor.
4.           En cuanto la Comisión
adopte un acto delegado, lo notificará simultáneamente al Parlamento Europeo y
al Consejo.
5.           Los actos delegados
adoptados en virtud del artículo 3, apartado 2, entrarán en vigor únicamente
si, en un plazo de dos meses desde su notificación al Parlamento Europeo y al
Consejo, ni el Parlamento Europeo ni el Consejo formulan objeciones o si, antes
del vencimiento de dicho plazo, tanto el uno como el otro informan a la
Comisión de que no las formularán. El plazo se prorrogará dos meses a
iniciativa del Parlamento Europeo o del Consejo.
Artículo 10
Evaluación
1.           A más tardar seis meses
antes de que finalice el Programa, la Comisión presentará al Parlamento Europeo
y al Consejo un informe sobre el cumplimiento de los objetivos del mismo. Este
informe evaluará, como mínimo, la pertinencia y coherencia general del
programa, la eficacia de su ejecución y la eficacia general e individual del
programa de trabajo de los beneficiarios, a la luz del cumplimiento de los
objetivos previstos en el artículo 2.
2.           El informe se remitirá,
para información, al Comité Económico y Social Europeo.
Artículo 11
Derogación
Queda derogada la Decisión 716/2009/CE
con efectos a partir del 1 de enero de 2014.
Artículo 12
Entrada en vigor
El presente Reglamento entrará en vigor
el vigésimo día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la
Unión Europea.
El presente Reglamento será
obligatorio en todos sus elementos y directamente aplicable en cada Estado
miembro.
Hecho en Bruselas, el
Por el Parlamento Europeo                          Por
el Consejo
El Presidente                                                 El
Presidente
FICHA FINANCIERA LEGISLATIVA
1.           MARCO DE LA PROPUESTA/INICIATIVA
1.1.        Denominación de la
propuesta/iniciativa 
Propuesta de Reglamento del Parlamento Europeo y del Consejo por
el que se instituye un programa de la Unión destinado a respaldar determinadas
actividades en el ámbito de la información financiera y la auditoría para el
período 2014-2020
1.2.        Ámbito(s) político(s)
afectado(s) en la estructura GPA/PPA[17] 
Ámbito de actuación: 12 Mercado
interior,
Actividad: Servicios financieros
y mercados de capitales 
1.3.        Naturaleza de la
propuesta/iniciativa 
¨ La
propuesta/iniciativa se refiere a una acción nueva 
¨ La
propuesta/iniciativa se refiere a una acción nueva a raíz de un proyecto
piloto / una acción preparatoria[18]

X La propuesta/iniciativa se refiere a la
prolongación de una acción existente 
¨ La
propuesta/iniciativa se refiere a una acción reorientada hacia una nueva
acción 
1.4.        Objetivos
1.4.1.     Objetivo(s)
estratégico(s) plurianual(es) de la Comisión contemplado(s) en la
propuesta/iniciativa 
Promover la adopción de las NIIF a escala mundial. 
Velar por que la UE ejerza su influencia en la elaboración de las
NIIF. 
Contribuir a la independencia de la supervisión pública del
proceso de elaboración de normas de auditoría.
1.4.2.     Objetivo(s) específico(s)
y actividad(es) GPA/PPA afectada(s) 
Objetivo específico: Mejorar las condiciones
de funcionamiento del mercado interior respaldando un desarrollo transparente e
independiente de las normas internacionales en el ámbito de la información
financiera y de la auditoría.
Actividad(es) GPA/PPA afectada(s) 
12.03 Servicios financieros y mercados de capitales
1.4.3.     Resultado(s) e incidencia
esperados
Especifíquense
los efectos que la propuesta/iniciativa debería tener sobre los
beneficiarios/la población destinataria.
Aumentar la independencia financiera de los beneficiarios
(Fundación IFRS, EFRAG, PIOB).
Proveer al EFRAG de los recursos necesarios para llevar a cabo su
misión de interés público europeo.
1.4.4.     Indicadores de resultados
e incidencia 
Especifíquense
los indicadores que permiten realizar el seguimiento de la ejecución de la
propuesta/iniciativa.
 Indicador de resultado || Último resultado conocido || Meta 
 Número de países que aplican las NIIF || En 2012, aplican las NIIF aproximadamente 120 países. || Lograr un incremento para 2020. 
 Porcentaje de normas incorporadas en la UE en comparación con el número de normas emitidas por el IASB para 2020. || A 29 de octubre de 2012, la UE había incorporado el 89 % de las NIIF (124 de un total de 139). || Lograr una incorporación del 100 % para 2020.   
 Número de países de la UE que aplican las NIA. || A finales de 2012, 20 Estados miembros han incorporado plenamente las NIA aclaradas. || Adopción y aplicación de NIA de elevada calidad en todos los Estados miembros en 2020, a más tardar. 
1.5.        Justificación de la
propuesta/iniciativa 
1.5.1.     Necesidad(es) que debe(n)
satisfacerse a corto o largo plazo 
Aumentar la independencia (también la imagen de independencia) de
los beneficiarios en el ámbito de la información financiera y la auditoría para
que puedan llevar a cabo su misión de interés público de manera satisfactoria.
1.5.2.     Valor añadido de la
intervención de la Unión Europea
El principal objetivo del Programa es garantizar la comparabilidad
y la transparencia de las cuentas de las sociedades en la UE y en todo el mundo
, contribuyendo así al buen funcionamiento de los mercados de capitales a nivel
de la UE y a nivel mundial.
La UE es el mayor ente territorial en el que se aplican las NIIF
(Reglamento (CE) nº 1606/2002). Redunda en nuestro beneficio hacer de las
normas internacionales de contabilidad (NIIF) el lenguaje internacional de la
contabilidad y garantizar que la UE esté representada en la supervisión pública
de la Fundación IFRS (en la que la condición de miembro del órgano de
supervisión se vinculará a contribución financiera). 
Es asimismo fundamental para el desarrollo de dichas normas una
contribución técnica europea independiente, significativa y creíble en las
fases previas a dicho proceso. El órgano responsable de tales actividades es el
EFRAG.
La UE puede adoptar Normas Internacionales de Auditoria (NIA) en
virtud de la Directiva 2006/43/CE. Tiene, por tanto, un interés directo en
garantizar que dichas normas sean de elevada calidad y que su procedimiento de
adopción esté sujeto a la supervisión pública independiente del PIOB.
1.5.3.     Principales conclusiones
extraídas de experiencias similares anteriores
La actual financiación ha permitido hasta ahora satisfacer las
expectativas.
1.5.4.     Coherencia y posibles
sinergias con otros instrumentos pertinentes
La Comisión Europea participa activamente en las reformas de los
beneficiarios en materia de gobernanza.
1.6.        Duración e incidencia
financiera 
X Propuesta/iniciativa de duración
limitada. 
–     
X  Propuesta/iniciativa en vigor del 1 de
enero de 2014 al 31 de diciembre de 2020 
–     
¨  Incidencia financiera desde AAAA hasta AAAA 
¨ Propuesta/iniciativa de
duración ilimitada
–     
Ejecución: fase de puesta en marcha desde AAAA
hasta AAAA
–     
y pleno funcionamiento a partir de la última
fecha.
1.7.        Modo(s) de gestión
previsto(s)[19] 
X Gestión centralizada directa a cargo
de la Comisión 
¨ Gestión centralizada indirecta mediante delegación de las tareas de ejecución en:
–     
¨  agencias ejecutivas 
–     
¨  organismos creados por las Comunidades[20] 
–     
¨  organismos nacionales del sector público / organismos con misión
de servicio público 
–     
¨  personas a quienes se haya encomendado la ejecución de acciones
específicas de conformidad con el título V del Tratado de la Unión Europea y
que estén identificadas en el acto de base pertinente a efectos de lo dispuesto
en el artículo 49 del Reglamento Financiero 
¨ Gestión compartida con los Estados miembros 
¨ Gestión descentralizada con terceros países 
¨ Gestión conjunta con organizaciones internacionales (especifíquense)
Si se indica más
de un modo de gestión, facilítense los detalles en el recuadro de
observaciones.
Observaciones 
2.           MEDIDAS DE GESTIÓN 
2.1.        Disposiciones en materia
de seguimiento e informes 
Especifíquense la
frecuencia y las condiciones.
En lo que respecta a la Fundación IFRS: informes intermedios y
finales.
En lo que respecta al EFRAG: informes finales y participación de
los servicios de la Comisión en todos los comités del EFRAG.
En lo que respecta al PIOB: informes finales y contribuciones
periódicas al Grupo de Supervisión.
2.2.        Sistema de gestión y de
control 
2.2.1.     Riesgo(s) definido(s) 
Existe el riesgo de no alcanzar los objetivos operativos, si la
calidad de lo producido por los beneficiarios no es acorde con los objetivos
iniciales, según estos se describen en las propuestas anuales.
Los intereses financieros o la reputación de la UE pueden verse
amenazados si los servicios de la Comisión no pueden determinar los gastos no
subvencionables.
2.2.2.     Método(s) de control
previsto(s) 
Riesgo de no alcanzar los objetivos operativos:
– Los beneficiarios deberán presentar un informe anual, con
arreglo a los objetivos individuales de cada programa y a las directrices del
Reglamento (UE, Euratom) nº 966/2012, de 25 de octubre de 2012, sobre las
normas financieras aplicables al presupuesto general de la Unión.
– Las unidades operativas responsables en la DG MARKT mantienen
contactos periódicos con los beneficiarios y, concretamente, participan en
todos los comités del EFRAG.
Riesgo de que los intereses financieros de la UE se vean
amenazados:
– El control de los compromisos y de los pagos de subvenciones en
la DG MARKT sigue el circuito financiero reforzado y comprende controles
documentales de los documentos justificativos pertinentes, incluidos los
informes intermedios y finales, las cuentas auditadas y los documentos
específicos solicitados por la DG. Estos controles están documentados en listas
de control que son sistemáticamente cumplimentadas por todos los actores
implicados en las respectivas transacciones financieras (OIA, OVA, OVA2, FIA,
FVA, FVA2, AO ), incluidos los controles llevados a cabo por la unidad
financiera de la DG sobre cuestiones financieras y jurídicas, a fin de extender
la «orden de pago».
– La unidad financiera de la DG lleva a cabo sistemáticamente
controles in situ en relación con cada beneficiario, con pruebas de
confirmación de una muestra de las operaciones, al objeto de evaluar el sistema
financiero y de control interno del beneficiario y proporcionar al OA garantías
adicionales en cuanto a la protección suficiente de los intereses financieros
de la UE.
El porcentaje máximo de error se mantendría por debajo del 2 %.
El coste de los controles se situaría en torno a 0,5 EJC, esto es,
63 500 EUR anuales.
La utilidad de los controles estribaría en la seguridad de que el
100 % de la subvención anual concedida se habría gastado adecuadamente y
conforme al principio de gestión financiera sana.
2.3.        Medidas de prevención
del fraude y de las irregularidades 
Especifíquense
las medidas de prevención y protección existentes o previstas.
Circuitos financieros reforzados, con verificación ex ante
financiera y operativa. 
Análisis periódicos de las cuentas, los informes anuales y los
certificados de auditoría de los beneficiarios. 
Auditorías periódicas in situ destinadas a verificar los sistemas
y controles presupuestarios.
3.           INCIDENCIA FINANCIERA ESTIMADA DE LA
PROPUESTA/INICIATIVA 
3.1.        Rúbrica(s) del marco
financiero plurianual y línea(s) presupuestaria(s) de gastos afectada(s) 
·      Líneas presupuestarias de gasto existentes[21]
En el orden
de las rúbricas del marco financiero plurianual y las líneas presupuestarias.
 Rúbrica del marco financiero plurianual || Línea presupuestaria || Tipo de gasto || Contribución 
 Número Denominación || CD/CND ([22])   || de países de la AELC[23]   || de países candidatos[24]   || de terceros países || a efectos de lo dispuesto en el artículo 18.1.a bis) del Reglamento Financiero 
 1 || 12.0301 Normas en el ámbito de la información financiera y de la auditoría legal[25] || CD || NO || NO || NO || NO 
·      Nuevas líneas presupuestarias solicitadas: No procede
3.2.        Incidencia estimada en
los gastos 
3.2.1.     Resumen de la incidencia
estimada en los gastos 
En millones EUR (al tercer decimal) 
 Rúbrica del marco financiero plurianual: || Número: 1A || Rúbrica Crecimiento inteligente e integrador 
 || DG MARKT ||   ||   || 2014 || 2015 || 2016 || 2017 || 2018 || 2019 || 2020 || 2021 || TOTAL 
 ||  Créditos de operaciones ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 || 12.0301 Fundación IFRS || Compromisos || (1) || 4,335 || 4,422 || 4,510 || 4,600 || 4,692 || 4,786 || 4,882 || 0 || 32,227 
 || Pagos || (2) || 3,251 || 4,400 || 4,488 || 4,578 || 4,669 || 4,763 || 4,858 || 1.220 || 31,007 
 || 12.0301 EFRAG || Compromisos || (1a) || 3,162 || 3,225 || 3,290 || 3,356 || 3,423 || 3,491 || 3,561 || 0 || 23,508 
 || Pagos || (2a) || 2,372 || 3,209 || 3,274 || 3,339 || 3,406 || 3,474 || 3,543 || 0,891 || 22.617 
 || 12.0301 PIOB || Compromisos || (1a) || 0,306 || 0,312 || 0,318 || 0,325 || 0,331 || 0,338 || 0,345 || 0 || 2,275 
 || Pagos[26]   || (2a) || 0,000 || 0,306 || 0,312 || 0,318 || 0,325 || 0,331 || 0,338 || 0,345 || 1,930 
 || Créditos de carácter administrativo financiados mediante la dotación de programas específicos[27] ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 || Número de línea presupuestaria ||   || (3) || 0 || 0 || 0 || 0 || 0 || 0 || 0 ||   || 0 
 || Total de los créditos para la DG MARKT || Compromisos || =1+1a+3 || 7,803 || 7,959 || 8,118 || 8,281 || 8,446 || 8,615 || 8,788 || 0 || 58,010 
 || Pagos || =2+2a+3 || 5,623 || 7,915 || 8,074 || 8,235 || 8,400 || 8,568 || 8,739 || 2,456 || 55,554 
 TOTAL de los créditos de operaciones || Compromisos || (4) || 7,803 || 7,959 || 8,118 || 8,281 || 8,446 || 8,615 || 8,788 || 0 || 58,010 
 Pagos || (5) || 5,623 || 7,915 || 8,074 || 8,235 || 8,400 || 8,568 || 8,739 || 2.456 || 55,554 
 TOTAL de los créditos de carácter administrativo financiados mediante la dotación de programas específicos || (6) ||   || 0 || 0 || 0 || 0 || 0 || 0 || 0 || 0 
 Total de los créditos Para la RÚBRICA <1> del marco financiero plurianual || Compromisos || =4+ 6 || 7,803 || 7,959 || 8,118 || 8,281 || 8,446 || 8,615 || 8,788 || 0 || 58,010 
 Pagos || =5+ 6 || 5,623 || 7,915 || 8,074 || 8,235 || 8,400 || 8.568 || 8.739 || 2,456 || 55,554 
 Total de los créditos para las RÚBRICAS 1 a 4 del marco financiero plurianual (Importe de referencia) || Compromisos || =4+ 6 || 7,803 || 7,959 || 8,118 || 8,281 || 8,446 || 8,615 || 8,788 || 0 || 58,010 
 Pagos || =5+ 6 || 5,623 || 7,915 || 8,074 || 8,235 || 8,400 || 8,568 || 8,739 || 2,456 || 55,554 
 Rúbrica del marco financiero plurianual: || 5 || «Gastos administrativos» 
En millones EUR (al tercer decimal)
   ||   || 2014 || 2015 || 2016 || 2017 || 2018 || 2019 || 2020 || TOTAL 
 DG: MARKT || 
  Recursos humanos || 0,548 || 0,548 || 0,548 || 0,548 || 0,548 || 0,548 || 0,548 || 3,836 
  Otros gastos administrativos || 0,025 || 0,025 || 0,025 || 0,025 || 0,025 || 0,025 || 0,025 || 0,175 
 TOTAL para la DG MARKT || Créditos || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 4,011 
 Total de los créditos Para la RÚBRICA 5 del marco financiero plurianual || (Total de los compromisos = total de los pagos) || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 4,011 
En millones EUR (al tercer decimal)
   ||   || 2014 || 2015 || 2016 || 2017 || 2018 || 2019 || 2020 || TOTAL 
 Total de los créditos para las RÚBRICAS 1 a 5 del marco financiero plurianual || Compromisos || 8,376 || 8,532 || 8,691 || 8,854 || 9,019 || 9,188 || 9,361 || 62.021 
 Pagos || 6,196 || 8,488 || 8,647 || 8,808 || 8,973 || 9,141 || 9,312 || 59.565 
3.2.2.     Incidencia estimada en
los créditos de operaciones 
–     
¨  La propuesta/iniciativa no exige la utilización de créditos de
operaciones 
–     
X  La propuesta/iniciativa exige la
utilización de créditos de operaciones, tal como se explica a continuación:
N.d. (subvenciones operativas)
3.2.3.     Incidencia estimada en
los créditos de carácter administrativo
3.2.3.1.  Resumen 
–     
¨  La propuesta/iniciativa no exige la utilización de créditos
administrativos 
–     
X La propuesta/iniciativa exige la utilización
de créditos administrativos, tal como se explica a continuación:
En millones EUR
(al tercer decimal)
   || 2014 || 2015 || 2016 || 2017 || 2018 || 2019 || 2020 || TOTAL 
 RÚBRICA 5 del marco financiero plurianual ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 Recursos humanos || 0,548 || 0,548 || 0,548 || 0,548 || 0,548 || 0,548 || 0,548 || 3,836 
 Otros gastos administrativos || 0,025 || 0,025 || 0,025 || 0,025 || 0,025 || 0,025 || 0,025 || 0,175 
 Subtotal para la RÚBRICA 5 del marco financiero plurianual || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 4,011 
 Al margen de la RÚBRICA 5[28] del marco financiero plurianual   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 Recursos humanos ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 Otros gastos De carácter administrativo ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 Subtotal al margen de la RÚBRICA 5 del marco financiero plurianual ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 TOTAL || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 4,011 
3.2.3.2.  – Necesidades estimadas de
recursos humanos
–     
¨  La propuesta/iniciativa no exige la utilización de recursos
humanos 
–     
X  La propuesta/iniciativa genera la
utilización de recursos humanos, como se explica a continuación:
Estimación que debe expresarse en
unidades de equivalente a jornada completa (o a lo sumo, con un decimal)
   || 2014 || 2015 || 2016 || 2017 || 2018 || 2019 || 2020 
  Empleos de plantilla (funcionarios y agentes temporales) 
 XX 01 01 01 (Sede y Oficinas de Representación de la Comisión) || 4,125 || 4,125 || 4,125 || 4,125 || 4,125 || 4,125 || 4,125 
 XX 01 01 02 (Delegaciones) ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 XX 01 05 01 (Investigación indirecta) ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 10 01 05 01 (Investigación directa) ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
  Personal externo (en unidades de equivalente a jornada completa: EJC)[29]   
 XX 01 02 01 (AC, INT, ENCS de la «dotación global») || 0,375 || 0,375 || 0,375 || 0,375 || 0,375 || 0,375 || 0,375 
 XX 01.02.02 (AC, INT, JED, AL y ENCS en las delegaciones) ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 XX 01 04 yy[30]   || - en la sede[31]   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 - en las delegaciones ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 XX 01 05 02 (AC, INT, ENCS; - investigación indirecta) ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 10 01 05 02 (AC, INT, ENCS; - investigación directa) ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 Otras líneas presupuestarias (especifíquense) ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 TOTAL || 4,5 || 4,5 || 4,5 || 4,5 || 4,5 || 4,5 || 4,5 
XX es
el ámbito político o título presupuestario en cuestión
Las necesidades en
materia de recursos humanos las cubrirá el personal de la DG ya
destinado a la gestión de la acción y/o reasignado dentro de la DG, que se
completará en caso necesario con cualquier dotación adicional que pudiera
asignarse a la DG gestora en el marco del procedimiento de asignación
anual y a la luz de los imperativos presupuestarios existentes.
Descripción de
las tareas que deben llevarse a cabo:
 Funcionarios y agentes temporales || 5 funcionarios AD y 6 funcionarios AST, asignados proporcionalmente en función del número de expedientes que deban tramitarse. Tareas: tareas de agente iniciador, tareas de agente verificador, contacto con el beneficiario. 
 Personal externo || 1 agente contractual, de acuerdo con el número de expedientes que deban tramitarse. Tareas: Llevanza de registros, apoyo a la planificación y preparación de las misiones. 
3.2.4.     Compatibilidad con el
marco financiero plurianual vigente 
–     
X  La propuesta/iniciativa es compatible con
la propuesta de nuevo marco financiero plurianual 2014-2020. 
–     
¨  La propuesta/iniciativa implicará la reprogramación de la
rúbrica correspondiente del marco financiero plurianual.
Explíquese la reprogramación requerida,
precisando las líneas presupuestarias afectadas y los importes
correspondientes.
–     
¨  La propuesta/iniciativa requiere la aplicación del Instrumento
de Flexibilidad o la revisión del marco financiero plurianual[32].
Explíquese qué es lo que se requiere,
precisando las rúbricas y líneas presupuestarias afectadas y los importes
correspondientes.
3.2.5.     Contribución de terceros 
–     
La propuesta/iniciativa no prevé la
cofinanciación por terceros 
–     
La propuesta/iniciativa prevé la
cofinanciación que se estima a continuación:
Créditos en millones EUR (al tercer decimal)
   || 2014 || 2015 || 2016 || 2017 || 2018 || 2019 || 2020 || Total 
 La Fundación IFRS con sus recursos propios y con fondos recibidos de terceros (Cofinanciación media del beneficiario 87%) || 24,873 || 27,576 || 30,278 || 32,977 || 35,674 || 38,370 || 41,064 || 230,813 
 La EFRAG con sus recursos propios y con fondos recibidos de terceros (Cofinanciación media del beneficiario 60%) || 4,338 || 4,675 || 4,910 || 5,044 || 5,277 || 5,409 || 5,439 || 35,093 
 La PIOB con sus recursos propios y con fondos recibidos de terceros (Cofinanciación media del beneficiario 78%) || 1,084 || 1,106 || 1,128 || 1,151 || 1,174 || 1,197 || 1,221 || 8,061 
 TOTAL de los créditos cofinanciados || 30.295 || 33.357 || 36.316 || 39.172 || 42.126 || 44.976 || 47.724 || 273.967 
3.3.        Incidencia estimada en
los ingresos 
–     
X  La propuesta/iniciativa no tiene incidencia
financiera en los ingresos.
–     
¨  La propuesta/iniciativa tiene la incidencia financiera que se
indica a continuación:
–                   
¨         en los recursos propios 
–                   
¨         en ingresos diversos 
[1]               Grupo Consultivo Europeo en materia de Información
Financiera.
[2]               Decisión nº 716/2009/CE del Parlamento Europeo y
del Consejo, de 16 de septiembre de 2009, por la que se instituye un programa
comunitario destinado a respaldar determinadas actividades en el ámbito de los
servicios financieros, de la información financiera y de la auditoría, DO L 253
de 25.9.2009, p 8.
[3]               CERV, CSBE y CESSPJ.
[4]               Reiterados llamamientos desde la Declaración de
Londres de 2009; el último tuvo lugar en Los Cabos en 2012.
[5]                      http://www.iosco.org/monitoring_board/pdf/Final%20Report%20on%20the%20Review%20of%20the%20IFRS%20Foundation's%20Governance.pdf
[6]               El EFRAG es, en efecto, el organismo mencionado en
el décimo considerando del Reglamento NIC. 
[7]               Los miembros del Grupo de Supervisión son: la
Comisión Europea, la OICV (Organización Internacional de Comisiones de
Valores), el CSBB (Comité de Supervisión Bancaria de Basilea), la AISS
(Asociación Internacional de Supervisores de Seguros) y el Banco Mundial. Participan
en el Grupo de Supervisión en calidad de observadores: el FSB (Consejo de
Estabilidad Financiera), el IFIAR (Foro Internacional de Reguladores
Independientes de Auditores - International Forum of Independent Audit
Regulators) y el Banco Mundial.
[8]               El PIOB supervisa la IFAC desde la óptica del
interés público. Indirectamente, los siguientes tres órganos independientes de
la IFAC pueden considerarse asimismo socios del PIOB: El IAASB (Consejo de
Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento), el IESBA (Consejo de
Normas Internacionales de Ética para Contables - International Ethics Standards
Board for Accountants) y el IAESB (Consejo de Normas Internacionales de
Formación Contable - International Accounting Education Standards Board).
[9]               COM(2009) 14 final
[10]             DO L C … de …, p. ….
[11]             DO L 253 de 25.09.2009, p. 8.
[12]             DO L 243 de 11.9.2002, p. 1.
[13]             DO L 157 de 9.6.2006, p. 87.
[14]             Artículo 26 de la propuesta de Directiva del
Parlamento Europeo y del Consejo, por la que se modifica la Directiva
2006/43/CE relativa a la auditoría legal de las cuentas anuales y de las
cuentas consolidadas [COM (2011) 778 final] y artículo 20 de la propuesta de
Reglamento del Parlamento Europeo y del Consejo sobre requisitos específicos
para la auditoría legal de las entidades de interés público [COM (2011) 779
final].
[15]             Propuesta de Directiva del Parlamento Europeo y del
Consejo por la que se modifica la Directiva 2006/43/CE, relativa a la auditoría
legal de las cuentas anuales y de las cuentas consolidadas [COM(2011) 778
final].
[16]             [...]
[17]             GPA: gestión por actividades. PPA: presupuestación
por actividades.
[18]             Tal como se contempla en el artículo 49, apartado 6,
letras a) o b), del Reglamento Financiero.
[19]             Las explicaciones sobre los modos de gestión y las
referencias al Reglamento Financiero pueden consultarse en el sitio BudgWeb: http://www.cc.cec/budg/man/budgmanag/budgmanag_en.html
[20]             Tal como se contemplan en el artículo 185 del
Reglamento financiero.
[21]                    La líneas presupuestaria 12.0301 indicada más abajo está
relacionada con la nueva nomenclatura para el MFP 2014-2020. Corresponde a la
línea presupuestaria 12.0401 del MFP 2007-2013.
[22]             CD = créditos disociados / CND = créditos no
disociados.
[23]             AELC: Asociación Europea de Libre Comercio. 
[24]             Países candidatos y, en su caso, países candidatos
potenciales de los Balcanes Occidentales.
[25]                    La línea presupuestaria es orientativa y podría sufrir cambios
tras el procedimiento anual.
[26]             Los pagos al PIOB se efectuarán sin pagos anticipados
y de una sola vez al año siguiente.
[27]             Asistencia técnica y/o administrativa y gastos de
apoyo a la ejecución de programas y/o acciones de la UE (antiguas líneas «BA»),
investigación indirecta, investigación directa.
[28]             Asistencia técnica y/o administrativa y gastos de
apoyo a la ejecución de programas y/o acciones de la UE (antiguas líneas «BA»),
investigación indirecta, investigación directa.
[29]             AC = agente contractual; INT= personal de agencia («Interinos»);
JED= joven experto en delegación; AL = agente local; ENCS = experto nacional en
comisión de servicios. 
[30]             Por debajo del límite de personal externo con cargo a
créditos de operaciones (antiguas líneas «BA»).
[31]             Básicamente para los Fondos Estructurales, el Fondo
Europeo Agrícola de Desarrollo Rural (Feader) y el Fondo Europeo de Pesca
(FEP).
[32]             Véanse los puntos 19 y 24 del Acuerdo
Interinstitucional.