CELEX: 32020H1039
Language: lt
Date: 2020-07-14 00:00:00
Title: Komisijos rekomendacija (ES) 2020/1039 2020 m. liepos 14 d. dėl valstybės finansinės paramos teikimo Sąjungos įmonėms, jei jos neturi sąsajų su nebendradarbiaujančiais jurisdikciją turinčiais subjektais

16.7.2020   
            
            
               LT
            
            
               Europos Sąjungos oficialusis leidinys
            
            
               L 227/76
            
         
      KOMISIJOS REKOMENDACIJA (ES) 2020/1039
      2020 m. liepos 14 d.
      dėl valstybės finansinės paramos teikimo Sąjungos įmonėms, jei jos neturi sąsajų su nebendradarbiaujančiais jurisdikciją turinčiais subjektais
      EUROPOS KOMISIJA,
      atsižvelgdama į Sutartį dėl Europos Sąjungos veikimo, ypač į jos 292 straipsnį,
      kadangi:
      
                  (1)
               
               
                  finansinės pagalbos nukreipimas į mokesčių rojus gali pakenkti valstybių narių viešųjų finansų patikimumui, tinkamam Sąjungos finansų sistemos veikimui ir Sąjungos vidaus rinkai. Komisija pastaraisiais metais laikosi aiškios pozicijos prieš mokesčių rojus – ji įgyvendina Veiksmingo apmokestinimo išorės strategiją (1);
               
            
                  (2)
               
               
                  COVID-19 protrūkis pareikalavo precedento neturinčių veiksmų tiek nacionaliniu, tiek ES lygmenimis siekiant remti valstybių narių ekonomiką ir sudaryti palankesnes sąlygas jai atsigauti. Jie apima valstybės intervenciją, kuria siekiama užtikrinti įmonių, kurių didelei daliai taikomos Sąjungos valstybės pagalbos taisyklės, likvidumą ir galimybes gauti finansavimą;
               
            
                  (3)
               
               
                  dabartinėmis su COVID-19 susijusiomis aplinkybėmis įmonėms teikiamos finansinės, visų pirma likvidumo, paramos mastas yra didelis, todėl siekiant užkirsti kelią netinkamam viešojo finansavimo panaudojimui reikia nedelsiant imtis suderintų veiksmų. Iki šiol tokių veiksmų daugiausia imtasi pagal Sąjungos valstybės pagalbos taisykles. Be su COVID-19 susijusių aplinkybių, teikiant finansinę paramą turėtų būti atsižvelgiama į poreikį kovoti su mokesčių vengimu ir sukčiavimu, taip pat su piktnaudžiavimu nacionaliniais ir Sąjungos biudžetais mokesčių mokėtojų ir socialinės apsaugos sistemų sąskaita;
               
            
                  (4)
               
               
                  siekiant veiksmingai kovoti su mokesčių vengimu, sukčiavimu ir piktnaudžiavimu taip pat svarbu užtikrinti tinkamą vidaus rinkos veikimą. Tuo tikslu valstybės narės turėtų koordinuoti savo veiksmus, kad stabdytų nederamą savo mokesčių bazių eroziją ir užtikrintų, kad būtų imtasi tokių sprendimo būdų, dėl kurių neatsirastų didelių neatitikimų ar rinkos iškraipymų;
               
            
                  (5)
               
               
                  mokesčių tikslais nebendradarbiaujančių jurisdikciją turinčių subjektų Sąjungos sąrašas (toliau – nebendradarbiaujančių jurisdikciją turinčių subjektų ES sąrašas) (2) parengtas siekiant pašalinti grėsmes ES valstybių narių mokesčių bazėms. Atsižvelgiant į tai, būtų tikslinga rekomenduoti, kad valstybės narės teiktų finansinę paramą Sąjungos įmonėms su sąlyga, kad tos įmonės neturi sąsajų su jurisdikciją turinčiais subjektais, įtrauktais į Sąjungos sąrašą. Be to, Komisija pažymi, kad kai kurios valstybės narės, teikdamos valstybės pagalbą rekapitalizavimo forma, nurodė ketinančios stipriai susieti finansinę paramą su sąžininga pagalbos gavėjo sumokėtų mokesčių dalimi;
               
            
                  (6)
               
               
                  vis dėlto labai svarbu, kad valstybės narės saugotų tikrą ekonominę veiklą į sąrašą įtrauktose nebendradarbiaujančiose šalyse ir teritorijose ir užtikrintų, kad tai ekonominei veiklai nebūtų nenumatytai pakenkta. Šiuo tikslu valstybės narės į savo teisės aktus turėtų įtraukti atitinkamas išimtis, siekdamos užtikrinti, kad nebūtų užkirstas kelias finansinei paramai, kai vykdoma reali ekonominė veikla;
               
            
                  (7)
               
               
                  siekiant užtikrinti, kad finansinė parama galėtų būti teikiama reikalavimus atitinkančioms įmonėms, valstybės narės turėtų nustatyti nuosaikius reikalavimus įrodyti, kad nėra sąsajų su jurisdikciją turinčiu subjektu, įtrauktu į nebendradarbiaujančių jurisdikciją turinčių subjektų ES sąrašą. Kartu labai svarbu užtikrinti, kad įmonės negalėtų apeiti reikalavimų, keliamų teisei gauti finansinę paramą;
               
            
                  (8)
               
               
                  siekdamos sukurti visapusišką sistemą, valstybės narės turėtų išplėsti valstybės finansinės paramos teikimo įmonėms sąlygas, įtraukdamos ne tik sąsajų su nebendradarbiaujančiais jurisdikciją turinčiais subjektais neturėjimo sąlygą, bet ir atvejus, kai nustatoma, kad įmonė arba jos savininkai buvo nuteisti už sunkų nusikaltimą arba nevykdė pareigų, susijusių su mokesčių ar socialinio draudimo įmokų mokėjimu,
               
            PRIĖMĖ ŠIĄ REKOMENDACIJĄ:
      1.   DALYKAS IR TAIKYMO SRITIS
      
      Šioje rekomendacijoje nustatomas suderintas požiūris, kad valstybės narės gali teikti finansinę paramą su sąlyga, kad paramą gaunanti įmonė neturi sąsajų su jurisdikciją turinčiais subjektais, įtrauktais į nebendradarbiaujančių jurisdikciją turinčių subjektų ES sąrašą.
      2.   SĄVOKŲ APIBRĖŽTYS
      
      Nuosavybė – tiesiogiai arba netiesiogiai valdomas turtas, taip pat reiškianti tikrąjį savininką, apibrėžtą 2015 m. gegužės 20 d. Europos Parlamento ir Tarybos direktyvos 2015/849 (3) 3 straipsnio 6 punkte.
      Finansinė parama – bet kokia finansinė pagalba, kurią gali gauti visos įmonės, arba rinktinės priemonės, įskaitant valstybės pagalbą, teikiamą pagal naują laikinąją valstybės pagalbos sistemą (4).
      Įmonė – ekonominę veiklą vykdantis subjektas arba fizinis asmuo, neatsižvelgiant į jo teisinę formą ar veiklos sektorių.
      3.   VALSTYBĖS FINANSINĖS PARAMOS TEIKIMO SĄJUNGOS ĮMONĖMS, NETURINČIOMS SĄSAJŲ SU NEBENDRADARBIAUJANČIAIS JURISDIKCIJĄ TURINČIAIS SUBJEKTAIS, SĄLYGŲ NUSTATYMAS
      
      Kai valstybės narės priima priemones, kuriomis teikiama finansinė parama jų jurisdikcijai priklausančioms reikalavimus atitinkančioms įmonėms, jos turėtų nustatyti, kad teisė gauti tokią finansinę paramą priklauso nuo tam tikrų sąlygų. Todėl finansinę paramą gaunančios įmonės neturėtų:
      
                  a)
               
               
                  būti rezidentės mokesčių tikslais į nebendradarbiaujančių jurisdikciją turinčių subjektų ES sąrašą įtrauktose šalyse ar teritorijose arba būti įregistruotos pagal tokių subjektų įstatymus;
               
            
                  b)
               
               
                  būti tiesiogiai arba netiesiogiai kontroliuojamos akcininkų, įskaitant ir tikrąjį savininką, apibrėžtą Direktyvos 2015/849 3 straipsnio 6 punkte, jurisdikciją turinčių subjektų, įtrauktų į nebendradarbiaujančių jurisdikciją turinčių subjektų ES sąrašą, šalyse ar teritorijose;
               
            
                  c)
               
               
                  tiesiogiai arba netiesiogiai kontroliuoti patronuojamųjų įmonių arba savo nuolatinių buveinių jurisdikciją turinčių subjektų, įtrauktų į nebendradarbiaujančių jurisdikciją turinčių subjektų ES sąrašą, šalyse ar teritorijose; taip pat
               
            
                  d)
               
               
                  dalytis nuosavybe su įmonėmis jurisdikciją turinčių subjektų, įtrauktų į nebendradarbiaujančių jurisdikciją turinčių subjektų ES sąrašą, šalyse ar teritorijose.
               
            Siekdamos patikrinti, ar laikomasi taisyklės, kuria nustatoma, kad neturi būti sąsajų su jurisdikciją turinčiais subjektais, įtrauktais į nebendradarbiaujančių jurisdikciją turinčių subjektų ES sąrašą, valstybės narės turėtų užtikrinti, kad ne tik tiesioginiai akcininkai, bet ir tikrasis savininkas bei visos kitos to paties savininko įmonės nebūtų rezidentės mokesčių tikslais tokių jurisdikciją turinčių subjektų šalyse ar teritorijose arba nebūtų įregistruotos pagal tokių subjektų įstatymus. Finansinę paramą gaunančios įmonės savininkai gali būti juridiniai asmenys (pvz., bendrovės, ūkinės bendrijos ir kt.), teisinės struktūros (pvz., patikos fondai) arba fiziniai asmenys.
      Siekiant nustatyti, ar įmonei gali būti teikiama finansinė parama, neturėtų būti svarbu, kiek juridinių asmenų arba teisinių struktūrų lygmenų yra tarp finansinę paramą teikiančioje valstybėje narėje įsisteigusios įmonės ir į nebendradarbiaujančių jurisdikciją turinčių subjektų ES sąrašą įtrauktoje šalyje ar teritorijoje įsisteigusio subjekto.
      4.   IŠIMTYS
      
      Valstybės narės gali neatsižvelgti į tai, kad esama sąsajų su nebendradarbiaujančiu jurisdikciją turinčiu subjektu, jei įmonė pateikia įrodymų, kad tenkinama viena iš šių sąlygų:
      
                  a)
               
               
                  jei mokestinės prievolės lygis paramą teikiančioje valstybėje narėje per tam tikrą laikotarpį (pvz., paskutinius trejus metus) laikomas pakankamu, palyginti su bendra paramą gaunančios įmonės apyvarta arba veiklos lygiu vidaus ir grupės lygmeniu per tą patį laikotarpį;
               
            
                  b)
               
               
                  jei įmonė prisiima teisiškai privalomus įsipareigojimus per trumpą laikotarpį nutraukti ryšius su į ES sąrašą įtrauktais nebendradarbiaujančiais jurisdikciją turinčiais subjektais, taikant tinkamus tolesnius veiksmus ir sankcijas reikalavimų nesilaikymo atveju.
               
            Valstybės narės neturėtų atsižvelgti į tai, kad esama sąsajų su į sąrašą įtrauktais nebendradarbiaujančiais jurisdikciją turinčiais subjektais, jei įmonės ekonominis aktyvumas yra akivaizdus (t. y. iš atitinkamų faktų ir aplinkybių matyti, kad įmonė turi darbuotojų, įrangos, turto ir patalpų) ir ji vykdo esminę ekonominę veiklą į nebendradarbiaujančių jurisdikciją turinčių subjektų ES sąrašą įtrauktoje šalyse ar teritorijose.
      Valstybės narės neturėtų taikyti šių išimčių, jei jos negali patikrinti informacijos tikslumo. Taip galėtų atsitikti, jei su atitinkama trečiąja šalimi nepakankamai keičiamasi informacija pagal prašymą, visų pirma dėl to, kad nėra mokesčių sutarties, pagal kurią būtų leidžiama keistis informacija, arba dėl to, kad atitinkamas trečiosios šalies jurisdikciją turintis subjektas nebendradarbiauja.
      5.   ĮGYVENDINIMAS IR VYKDYMO UŽTIKRINIMAS
      
      Valstybės narės turėtų pritarti pagrįstiems reikalavimams, kuriais įrodoma, kad nėra sąsajų su jurisdikciją turinčiu subjektu, įtrauktu į nebendradarbiaujančių jurisdikciją turinčių subjektų ES sąrašą. Toliau nurodytais principais siekiama padėti valstybėms narėms užtikrinti greitą reikalavimų įgyvendinimą ir veiksmingą vykdymo užtikrinimą:
      
                  a)
               
               
                  siekiant supaprastinti procedūras ir sudaryti palankesnes sąlygas gauti finansinę paramą, valstybės narės galėtų priimti pačių pareiškėjų pateiktą patvirtinimą kaip įrodymą, kad jie visiškai atitinka finansinės paramos gavimo reikalavimus. Tą procesą vėliau turėtų papildyti išsamesni auditai ir (arba) kontrolės priemonės, visapusiškai pasinaudojant turimomis reikalavimų nesilaikymo rizikos mažinimo priemonėmis, pavyzdžiui, ataskaitomis pagal šalis, automatiniais finansinių ataskaitų informacijos mainais, keitimusi informacija gavus prašymą arba prieiga prie informacijos apie tikruosius savininkus;
               
            
                  b)
               
               
                  valstybės narės turėtų numatyti veiksmingas, proporcingas ir atgrasančias sankcijas, siekdamos atgrasyti pareiškėjus nuo klaidingos ar netikslios informacijos, įskaitant bent neteisėtai suteiktos finansinės paramos susigrąžinimą;
               
            
                  c)
               
               
                  jei atitinkama įmonė turi sąsajų su ES sąraše išvardytais jurisdikciją turinčiais subjektais ir reikalauja, kad jai būtų taikoma išimtis, valstybės narės neturėtų leisti patiems pareiškėjams teikti patvirtinimą ir turėtų atlikti išsamesnius patikrinimus.
               
            6.   KITI APRIBOJIMAI
      
      Valstybės narės neturėtų teikti finansinės paramos įmonėms toliau išvardytais atvejais:
      
                  —
               
               
                  jei nustatoma, kad įmonė arba jos savininkai galutiniu teismo sprendimu buvo nuteisti už bet kurį iš Europos Parlamento ir Tarybos direktyvos 2014/24/ES (5) 57 straipsnio 1 dalyje nurodytų nusikaltimų;
               
            
                  —
               
               
                  jei galutiniu teismo sprendimu ar galutiniu administraciniu sprendimu yra nustatyta, kad įmonė arba jos savininkai nevykdo pareigų, susijusių su mokesčių ar socialinio draudimo įmokų mokėjimu pagal taikytiną teisę.
               
            7.   TOLESNI VEIKSMAI
      
      Valstybės narės raginamos pranešti Komisijai apie priemones, kurių imtasi šiai rekomendacijai įgyvendinti.
      Komisija yra pasirengusi su valstybėmis narėmis aptarti jų planus ir užtikrinti, kad valstybės pagalba, visų pirma rekapitalizavimo forma, būtų teikiama tik įmonėms, mokančioms sąžiningą mokesčių dalį.
      Komisija paskelbs šios rekomendacijos taikymo ataskaitą per trejus metus nuo jos priėmimo.
      
         Priimta Briuselyje 2020 m. liepos 14 d.
         
            
               Komisijos vardu
            
            Paolo GENTILONI
            
               Komisijos narys
            
         
      
      
         (1)  2016 m. sausio 28 d. Komisijos komunikatas Europos Parlamentui ir Tarybai „Veiksmingo apmokestinimo išorės strategija“ (https://eur-lex.europa.eu/resource.html?uri=cellar:b5aef3db-c5a7-11e5-a4b5-01aa75ed71a1.0018.02/DOC_1&format=PDF).
      
         (2)  Jurisdikciją turintys subjektai, nurodyti atitinkamų Tarybos išvadų I priede (vadinamasis juodasis sąrašas). Šis sąrašas reguliariai atnaujinamas https://ec.europa.eu/taxation_customs/tax-common-eu-list_en.
      
         (3)  2015 m. gegužės 20 d. Europos Parlamento ir Tarybos direktyva (ES) 2015/849/ES dėl finansų sistemos naudojimo pinigų plovimui ar teroristų finansavimui prevencijos, OL L 141, 2015 6 5, p. 73.
      
         (4)  Komisijos komunikatas „Laikinoji valstybės pagalbos priemonių, skirtų ekonomikai remti reaguojant į dabartinį COVID-19 protrūkį, sistema“, C/2020/1863, OL C 91I, 2020 3 20, p. 1, su 2020 m. balandžio 3 d., gegužės 8 d. ir birželio 29 d. pakeitimais.
      
         (5)  2014 m. vasario 26 d. Europos Parlamento ir Tarybos direktyva 2014/24/ES dėl viešųjų pirkimų (OL L 94, 2014 3 28, p. 65–242).