CELEX: 52014PC0622
Language: bg
Date: 2014-10-10
Title: Предложение за РЕШЕНИЕ ЗА ИЗПЪЛНЕНИЕ НА СЪВЕТА за даване на разрешение на Република Естония да прилага специална мярка за дерогация от член 26, параграф 1, буква а) и членове 168 и 168а от Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност

|
			
		
		
		52014PC0622
		
			Предложение за РЕШЕНИЕ ЗА ИЗПЪЛНЕНИЕ НА СЪВЕТА за даване на разрешение на Република Естония да прилага специална мярка за дерогация от член 26, параграф 1, буква а) и членове 168 и 168а от Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност /* COM/2014/0622 final - 2014/0288 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	ОБЯСНИТЕЛЕН
МЕМОРАНДУМ
1.           КОНТЕКСТ
НА
ПРЕДЛОЖЕНИЕТО
В
съответствие
с член 395,
параграф 1 от
Директива 2006/112/ЕО
от 28 ноември
2006 г. относно
общата система
на данъка
върху
добавената
стойност
(наричана
по-долу
„Директивата
за ДДС“) Съветът,
произнасяйки
се с
единодушие
по
предложение
на Комисията,
може да
разреши на
всяка
държава членка
да прилага
специални
мерки за
дерогация от
разпоредбите
на
посочената
директива с
цел
опростяване
на
процедурата
за събиране
на ДДС или за
предотвратяване
на определени
форми на
отклонение
от данъчно
облагане.
С писмо,
заведено в
Комисията на
26 май 2014 г., Естония
поиска
разрешение
да приложи
мярка за
дерогация от
общите
принципи,
уреждащи правото
на
приспадане
на данъка
върху получени
доставки във
връзка с леки
автомобили. В
съответствие
с член 395,
параграф 2 от
Директивата
за ДДС, с
писмо от
11 юни 2014 г. Комисията
съобщи на
останалите
държави членки
за
отправеното
от Естония
искане. С писмо
от 12 юни 2014 г.
Комисията
уведоми
Естония, че разполага
с цялата
информация,
която ѝ е
необходима
за
разглеждане
на искането.
Общ
контекст
Съгласно
членове 168 и 168а
от
Директивата
за ДДС
данъчно
задълженото
лице има
правото да приспадне
ДДС, начислен
при покупки,
извършени за
целите на
неговите
облагаеми
сделки. Член 26,
параграф 1,
буква а) от
същата
директива
изисква
използването
за лични цели
на стоки, които
са част от
стопанските
активи, да се
счита за
възмездна
доставка на
услуги, ако
дължимият за
тези стоки
ДДС подлежи
на приспадане.
Тази система
позволява
възстановяването
на
първоначално
приспаднатия
ДДС във
връзка с
използването
за лични
цели. 
Тази
система
трудно се
прилага по
отношение на
леките
автомобили,
най-вече
поради факта,
че е трудно
да се
определи
границата между
използването
за лични цели
и използването
за целите на
стопанската
дейност.
Когато се води
специална
документация,
нейното поддържане
и проверка
представляват
допълнителна
тежест за
стопанските
субекти и за
администрацията,
дори и
Естония да се
възползва от
разпоредбите
на член 168а от
Директивата
за ДДС,
предвиждащи
възможност
правото на приспадане
за разходи,
свързани със
служебни
автомобили,
да се
ограничи до
частта от реалната
употреба за
целите на
стопанската
дейност на
данъчно
задълженото
лице. 
Поради
това Естония
поиска
разрешение
да ограничи
правото на
приспадане
до определен
процент и на
свой ред да
освободи
стопанските
субекти от
изискванията
за
счетоводна
отчетност за
данъка върху
използването
за лични
цели. Това
води до
опростяване
на системата
за всички
заинтересовани
страни и същевременно
предотвратява
отклонение
от данъчно облагане
поради
неправилно
водене на
документацията.

Въз
основа на
информацията,
предоставена
от Естония,
изглежда, че
средно 50 % от
използването
на служебни
леки
автомобили, е
предназначено
за лични
цели.
Следователно
процентното
ограничение
следва да се определи
на 50 %.
Новата
система ще се
прилага за
всички леки
автомобили,
разполагащи
с най-много
осем места за
сядане без
мястото на
водача, с тегло,
непревишаващо
3500 килограма, и
които не се използват
изключително
за целите на
стопанската
дейност.
Леките
автомобили
обаче, които
се използват
за някои
специфични
дейности:
автомобили,
закупени за
препродажба,
отдаване под
наем или
отдаване на
лизинг;
автомобили,
използвани
за превоз на
пътници (като
таксита);
автомобили,
използвани
за обучение
на водачи на
моторни
превозни
средства, ще
бъдат изключени
от
ограничението
на правото за
приспадане и
ще бъдат
третирани
съгласно
общите правила.

Срокът
на
дерогацията
следва да
бъде ограничен
до 31 декември
2017 г., за да може
да се прецени
дали 50 %-овото
ограничение продължава
да отразява
правилно
дяловете на
използване
на
въпросните
автомобили за
целите на
стопанската
дейност и за
лични цели.
Всяко искане
за
удължаване
на срока следва
да се
придружава
от доклад,
който включва
преглед на
прилагането
на този
процент, и да
бъде
изпратено на
Комисията до
31 март 2017 г. 
Съществуващи
разпоредби в
областта на
предложението
Подобни
дерогации
във връзка с
правото на приспадане
са били
предоставяни
на други държави
членки. 
Съгласно
член 176 от
Директивата
за ДДС
Съветът определя
разходите, по
отношение на
които ДДС не
подлежи на
приспадане.
Дотогава той
разрешава на
държавите
членки да
продължат да прилагат
изключенията,
които са
съществували
към 1 януари
1979 г.
Следователно
има известен
брой клаузи
за изчакване,
които ограничават
правото на
приспадане
във връзка с
леките
автомобили. 
2.           РЕЗУЛТАТИ
ОТ
КОНСУЛТАЦИИТЕ
СЪС ЗАИНТЕРЕСОВАНИТЕ
СТРАНИ И ОТ
ОЦЕНКИТЕ НА
ВЪЗДЕЙСТВИЕТО
Консултация
със
заинтересованите
страни
Не се
прилага.
Събиране
и използване
на експертни
становища
Не бяха
необходими
външни
експертни
становища.
Оценка
на
въздействието
Предложението
за решение
има за цел, на
първо място,
да се опрости
събирането
на ДДС във
връзка с леки
автомобили,
които
частично се
използват за
нестопански
цели, и
следователно
има потенциално
положително
въздействие.
В същото
време се
предотвратява
възможността
за отклонение
от данъчно
облагане
чрез неправилно
водене на
документацията.
Въпреки
това
въздействието
при всички случаи
ще бъде
ограничено
поради
тесния
обхват на
дерогацията
и ограничения
период на
прилагане. 
3.           ПРАВНИ
ЕЛЕМЕНТИ НА
ПРЕДЛОЖЕНИЕТО
Обобщение
на
предлаганите
мерки
Разрешаване
на Естония да
ограничи
правото на
приспадане
до 50 % за ДДС,
начислен
върху
разходите
във връзка
със служебни
леки
автомобили,
които не се
използват
изключително
за целите на
стопанската
дейност. При
ограничаване
на правото на
приспадане
данъчно
задълженото
лице е освободено
от
изискванията
за
счетоводна отчетност
по отношение
на ДДС върху
използването
на
автомобила
за лични
цели. 
Правно
основание
Член 395
от
Директивата
за ДДС.
Принцип
на
субсидиарност
Като се
има предвид
на коя
разпоредба
от Директивата
за ДДС се
основава
предложението,
то попада в
обхвата на
изключителната
компетентност
на Съюза.
Следователно
принципът на
субсидиарност
не се
прилага. 
Принцип
на
пропорционалност
Настоящото
предложение
е в
съответствие
с принципа на
пропорционалност
поради следните
причини.
Решението
се отнася до
даването на
разрешение
на държава
членка по
нейно искане и
не
представлява
задължение.
Предвид
ограничения
обхват на
дерогацията
специалната
мярка е
пропорционална
на поставената
цел.
Избор
на
инструменти
По
силата на
член 395 от
Директивата
за ДДС дерогация
от общите
правила за
ДДС е възможна
единствено с
разрешение
на Съвета,
действащ с
единодушие
по предложение
на Комисията.
Решение на
Съвета е
най-подходящият
инструмент,
тъй като то може
да бъде
отправено
към отделни
държави
членки. 
4.           ОТРАЖЕНИЕ
ВЪРХУ
БЮДЖЕТА 
Предложението
няма
отражение
върху бюджета
на Съюза. 
5.           НЕЗАДЪЛЖИТЕЛНИ
ЕЛЕМЕНТИ 
Предложението
включва
клауза за
изтичане на
срока на
действие.
2014/0288 (NLE)
Предложение
за
РЕШЕНИЕ
ЗА
ИЗПЪЛНЕНИЕ
НА СЪВЕТА
за
даване на
разрешение
на Република
Естония да
прилага
специална
мярка за
дерогация от
член 26,
параграф 1,
буква а) и
членове 168 и 168а
от Директива
2006/112/ЕО относно
общата
система на
данъка върху
добавената
стойност

СЪВЕТЪТ
НА
ЕВРОПЕЙСКИЯ
СЪЮЗ,
като
взе предвид
Договора за
функционирането
на Европейския
съюз, 
като
взе предвид
Директива 2006/112/ЕО
на Съвета от
28 ноември
2006 година
относно
общата система
на данъка
върху
добавената
стойност[1], и
по-специално
член 395,
параграф 1 от
нея,
като
взе предвид
предложението
на Европейската
комисия,
като
има предвид,
че:
(1)       С
писмо,
заведено в
Комисията на
26 май 2014 г., Естония
поиска
разрешение
за дерогация
от разпоредбите
на Директива
2006/112/ЕО,
уреждащи правото
на
приспадане
на данък
върху
доставките
на стоки и
услуги във
връзка с леки
автомобили.
(2)       С
писмо от 11 юни
2014 г.
Комисията
съобщи на
останалите
държави
членки за
отправеното
от Естония
искане. С
писмо от 12 юни
2014 г.
Комисията уведоми
Естония, че
разполага с
цялата информация,
която ѝ е
необходима
за разглеждане
на искането.
(3)       С членове
168 и 168а от
Директива
2006/112/ЕО се
установява
правото на
данъчно
задълженото
лице да приспада
данъка върху
добавената
стойност (ДДС),
начислен
върху
доставките
на стоки и услуги,
предназначени
за неговите
облагаеми
доставки.
Член 26,
параграф 1,
буква а) от
същата
директива
съдържа
изискване
ДДС да се
отчита при
използване
на стопански
актив за
нестопански
цели.
(4)       Често
е трудно да
се определи
точно кога даден
стопански
актив се
използва за
нестопански
цели и дори
когато това е
възможно, процедурата
често е
обременителна.
Съгласно исканото
разрешение
размерът на
ДДС върху разходите,
подлежащи на
приспадане
във връзка с
леките
автомобили,
които не се
използват
изцяло за
целите на
стопанската
дейност,
следва, с
някои
изключения,
да бъде установен
с фиксирана
процентна
ставка. Въз
основа на
наличната в
момента
информация
естонските
власти
смятат, че
има
основание
тази ставка
да бъде 50 %. В
същото време,
с цел да се
избегне
двойното
данъчно
облагане,
изискването
за отчитане
на ДДС при
използването
за
нестопански
цели на
леките
автомобили следва
да отпадне,
когато за тях
се прилага ограничение.
С тази мярка
за
опростяване
се премахва
необходимостта
да се води
документация
на
използването
за лични цели
на служебни
автомобили, а
в същото
време се предотвратява
отклонение
от данъчно
облагане поради
неправилно
водене на
документацията.
(5)       Ограничаването
на правото на
приспадане в
съответствие
с поисканото
разрешение следва
да се прилага
по отношение
на ДДС, платен
при
покупката,
вземането на
лизинг, вътреобщностното
придобиване
и вноса на
определени
категории
леки
автомобили, и
по отношение
на разходите,
свързани с
тях, включително
при
закупуване
на горива.
(6)       Исканото
разрешение
следва да се
прилага само
по отношение
на леките
автомобили с
максимално
разрешено
тегло до 3500
килограма и с
не повече от осем
места без
мястото на
водача, тъй
като използването
за
нестопански
цели на леки
автомобили с
тегло над 3500
килограма
или разполагащи
с повече от
осем места за
сядане без
мястото на
водача е
незначително
поради
естеството
им или поради
вида на стопанската
дейност, за
която се
използват. Следва
да се
предвиди
също така
подробен списък
на
категориите
леки
автомобили,
за които това
разрешение
не се прилага
поради специфичната
им употреба.
(7)       Срокът
на разрешението
следва да
бъде
ограничен до
31 декември 2017 г.,
за да се даде
възможност
да бъде направен
преглед на
необходимостта
от мярката за
дерогация и
на нейната
ефективност,
както и на
процентното
съотношение
между използването
за целите на
стопанската
дейност и
използването
за лични
цели.
(8)       Ако
Естония
прецени, че е
необходимо
удължаване
на срока на
разрешението
след 2017 г., тя следва
не по-късно
от 31 март 2017 г.
да изпрати на
Комисията
доклад, който
включва
преглед на
прилагания
процент,
заедно с искането
за
удължаване
на срока.
(9)       Дерогацията
ще има
незначително
въздействие
върху общия
размер на
данъчните
приходи,
събирани на
етапа на
крайно
потребление,
и няма да има
отрицателно
въздействие
върху
собствените
ресурси на
Съюза, формирани
от данъка върху
добавената
стойност,
ПРИЕ
НАСТОЯЩОТО
РЕШЕНИЕ: 
Член 1
Чрез
дерогация от
членове 168 и 168а
от Директива
2006/112/ЕО на
Естония се
дава
разрешение
да ограничи
до 50 % правото
на
приспадане
на данък върху
добавената
стойност
(ДДС) за
разходите за
леки автомобили,
които не се
използват
изцяло за целите
на
стопанската
дейност.
Член 2
Чрез
дерогация от
член 26,
параграф 1,
буква а) от
Директива
2006/112/ЕО Естония
не третира
като възмездна
доставка на
услуги
използването
за
нестопански
цели на лек
автомобил,
който е част
от
стопанските
активи на
данъчно
задължено
лице, когато
за въпросния
автомобил се
прилага
ограничение,
разрешено по
силата на
член 1 от
настоящото
решение.
Член 3
Разходите,
посочени в
член 1,
обхващат
покупката,
вземането на
лизинг,
вътреобщностното
придобиване
и вноса на
леки автомобили,
които не се
използват
изцяло за целите
на
стопанската
дейност,
както и
разходите,
свързани с
поддръжката,
ремонта и
горивото на
такива
автомобили.
Член 4
Решението
следва да се
прилага само
по отношение
на леките
автомобили с
максимално
разрешено тегло
до 3500
килограма и с
не повече от
осем места за
сядане без
мястото на
водача.
Член 5
Членове
1 и 2 не се
прилагат за
следните
категории
леки
автомобили:
а)
автомобили,
закупени за
препродажба,
отдаване под
наем или
отдаване на
лизинг;
б)
автомобили,
използвани
за превоз на
пътници
срещу
възнаграждение,
включително
за таксиметрови
услуги;
в)
автомобили,
използвани
за обучение
на водачи на
моторни
превозни
средства.
Член 6
Срокът
на действие
на
настоящото
решение
изтича на 31
декември 2017 г.
Всяко искане
за удължаване
на срока на
разрешението,
предвиден в
настоящото
решение, се
представя на
Комисията в
срок до 30 март
2017 г. и се
придружава от
доклад, който
включва
преглед на
процента,
посочен в
член 1.
Член 7
Адресат
на
настоящото
решение е
Република Естония.

Съставено
в Брюксел на […]
година.
                                                                       За
Съвета
                                                                       Председател
[1]               ОВ L 347, 11.12.2006 г.,
стр. 1.