CELEX: 32020H1039
Language: et
Date: 2020-07-14 00:00:00
Title: Komisjoni soovitus (EL) 2020/1039, 14. juuli 2020, kehtestada liidu ettevõtjatele riigi rahalise toetuse andmiseks tingimus, et neil puudub seos koostööd mittetegevate jurisdiktsioonidega

16.7.2020   
            
            
               ET
            
            
               Euroopa Liidu Teataja
            
            
               L 227/76
            
         
      KOMISJONI SOOVITUS (EL) 2020/1039,
      14. juuli 2020,
      kehtestada liidu ettevõtjatele riigi rahalise toetuse andmiseks tingimus, et neil puudub seos koostööd mittetegevate jurisdiktsioonidega
      EUROOPA KOMISJON,
      võttes arvesse Euroopa Liidu toimimise lepingut, eriti selle artiklit 292,
      ning arvestades järgmist:
      
                  (1)
               
               
                  Finantsabi kõrvalesuunamine maksuparadiisidesse võib kahjustada liikmesriikide rahanduse terviklikkust ning liidu finantssüsteemi ja siseturu nõuetekohast toimimist. Viimastel aastatel on komisjon tõhusa maksustamise välisstrateegia (1) kaudu võtnud maksuparadiiside vastu selge seisukoha.
               
            
                  (2)
               
               
                  COVID-19 puhangu tõttu on liikmesriikide ja liidu tasandil võetud enneolematuid meetmeid, et toetada liikmesriikide majandust ja hõlbustada selle taastumist. See hõlmab ka riigi sekkumist, et tagada likviidsus ja juurdepääs rahastamisele nende ettevõtjate jaoks, kellest märkimisväärse osa suhtes on kohaldatud liidu riigiabi eeskirju.
               
            
                  (3)
               
               
                  Praeguses COVID-19 puhangu olukorras ettevõtjatele antava rahalise toetuse, eelkõige likviidsustoetuse maht nõuab viivitamatuid ja kooskõlastatud meetmeid, et hoida ära riikliku rahastamise väärkasutamist. Seni on niisuguseid meetmeid võetud peamiselt liidu riigiabi eeskirjade raamistikus. Lisaks COVID-19 puhanguga seotud põhjustele peaks rahalise toetuse andmine aitama võidelda maksustamise vältimise ja maksupettuste vastu ning liikmesriikide ja liidu eelarvete maksumaksjate ja sotsiaalkindlustussüsteemide arvelt kuritarvitamise vastu.
               
            
                  (4)
               
               
                  Selleks et tõhusalt ohjeldada maksustamise vältimist, pettusi ja kuritarvitusi, on sama oluline tagada siseturu nõuetekohane toimimine. Selleks peaksid liikmesriigid oma tegevust kooskõlastama, et vältida oma maksubaasi põhjendamatut vähenemist, ning tagama, et nad võtavad vastu lahendused, mis ei tekita märkimisväärseid lahknevusi ega turumoonutusi.
               
            
                  (5)
               
               
                  Maksualast koostööd mittetegevate jurisdiktsioonide liidu loetelu (edaspidi „koostööd mittetegevate jurisdiktsioonide ELi loetelu“) (2) on koostatud selleks, et käsitleda ohte ELi liikmesriikide maksubaasidele. Seda arvesse võttes oleks asjakohane soovitada, et liikmesriigid näeksid liidu ettevõtjatele riigi rahalise toetuse andmise tingimusena ette sidemete puudumise nende ettevõtjate ja liidu loetellu kantud jurisdiktsioonide vahel. Lisaks märgib komisjon, et mitu liikmesriiki on teatanud oma kavatsusest näha ette, et rekapitaliseerimise vormis riigiabi andmisel peab olemas olema selge seos rahalise toetuse ja selle vahel, et abisaaja tasub maksudest oma õiglase osa.
               
            
                  (6)
               
               
                  Samas on väga oluline, et liikmesriigid kaitseksid tegelikku majandustegevust loetellu kantud koostööd mittetegevates jurisdiktsioonides ja tagaksid, et sellist majandustegevust tahtmatult ei kahjustataks. Selleks peaksid liikmesriigid viima oma õigusaktidesse sisse asjakohased erandid, tagamaks et tegeliku majandustegevuse korral rahalise toetuse saamist ei takistata.
               
            
                  (7)
               
               
                  Et tagada finantstoetuse jõudmine toetuskõlblike ettevõtjateni, peaksid liikmesriigid kehtestama mõistlikud nõuded selle tõendamiseks, et ettevõtjal puudub seos jurisdiktsiooniga, mis on kantud koostööd mittetegevate jurisdiktsioonide ELi loetellu. Samal ajal on oluline tagada, et ettevõtjad ei saaks rahalise toetuse saamiseks kehtestatud nõuetest kõrvale hoida.
               
            
                  (8)
               
               
                  Selleks et oleks võimalik luua terviklik raamistik, ei tohiks liikmesriigid piirata ettevõtjatele riikliku rahalise toetuse andmise tingimusi seose puudumisega loetellu kantud koostööd mittetegevate jurisdiktsioonidega, et hõlmata juhtumeid, kus on kindlaks tehtud, et äriühing või selle omanikud on süüdi mõistetud raskes kuriteos või on rikkunud maksude või sotsiaalkindlustusmaksete tasumisega seotud kohustusi,
               
            ON VASTU VÕTNUD KÄESOLEVA SOOVITUSE:
      1.   REGULEERIMISESE JA KOHALDAMISALA
      
      Käesolevas soovituses sätestatakse kooskõlastatud lähenemisviis, mille kohaselt nähakse liikmesriikide rahalise toetuse andmise tingimusena ette see, et toetusesaajast ettevõtjal puudub seos koostööd mittetegevate jurisdiktsioonide ELi loetellu kantud jurisdiktsioonidega.
      2.   MÕISTED
      
      „Omand“ – otsene ja kaudne osalus ning tegelikult kasu saav omanik, nagu on määratletud Euroopa Parlamendi ja nõukogu direktiivi (EL) 2015/849 (3) artikli 3 punktis 6.
      „Rahaline toetus“ – mis tahes liiki rahaline abi, mida antakse kõigile ettevõtjatele, või valikulised meetmed, sealhulgas riigiabi, mida antakse uue riigiabi ajutise raamistiku alusel (4).
      „Ettevõtja“ – mis tahes üksus või füüsiline isik, kes tegeleb majandustegevusega, olenemata tema õiguslikust vormist või tegevussektorist.
      3.   LIIDU ETTEVÕTJATELE RIIGI RAHALISE TOETUSE ANDMINE TINGIMUSEL, ET NEIL PUUDUB SEOS KOOSTÖÖD MITTETEGEVATE JURISDIKTSIOONIDE ELI LOETELLU KANTUD JURISDIKTSIOONIDEGA
      
      Kui liikmesriigid võtavad meetmeid, millega antakse rahalist toetust nende jurisdiktsiooni alla kuuluvatele toetuskõlblikele ettevõtjatele, peaksid nad seadma sellise rahalise toetuse saamise õiguse sõltuvusse mitmest tingimusest. Seepärast peaks rahalist toetust saav ettevõtja vastama järgmistele tingimustele:
      
                  a)
               
               
                  ta ei ole koostööd mittetegevate jurisdiktsioonide ELi loetellu kantud jurisdiktsiooni maksuresident ega sellise jurisdiktsiooni õigusnormide alusel asutatud;
               
            
                  b)
               
               
                  ta ei ole koostööd mittetegevate jurisdiktsioonide ELi loetellu kantud jurisdiktsioonide aktsionäride otsese ega kaudse kontrolli all kuni tegelikult kasu saava omanikuni vastavalt direktiivi (EL) 2015/849 artikli 3 punktile 6;
               
            
                  c)
               
               
                  ta ei kontrolli otseselt või kaudselt tütarettevõtjaid või tal ei ole püsivaid tegevuskohti jurisdiktsioonides, mis on kantud koostööd mittetegevate jurisdiktsioonide ELi loetellu, ning
               
            
                  d)
               
               
                  tal ei ole osalust ettevõtetes, mis asuvad koostööd mittetegevate jurisdiktsioonide ELi loetellu kantud jurisdiktsioonides.
               
            Selleks et kontrollida vastavust nõudele, mille kohaselt peab puuduma seos koostööd mittetegevate jurisdiktsioonide ELi loetellu kantud jurisdiktsioonidega, peaksid liikmesriigid tagama, et mitte ainult vahetud aktsionärid, vaid ka lõplik omanik ja kõik teised samas omandis olevad ettevõtjad ei ole sellise jurisdiktsiooni maksuresidendid ega selle jurisdiktsiooni õiguse alusel asutatud. Rahalist toetust saava ettevõtte omanikud võivad olla juriidilised isikud (nt äriühingud, partnerlused jne), õiguslikud üksused (nt usaldusfondid) või füüsilised isikud.
      Selleks et teha kindlaks, kas ettevõtjale võib anda rahalist toetust, ei tohiks olla oluline, mitu juriidilise isiku või õigusliku üksuse tasandit võib rahalist toetust andvas liikmesriigis asuva ettevõtja ja ELi loetellu kantud jurisdiktsioonis asuva üksuse vahel olla.
      4.   ERANDID
      
      Liikmesriigid võivad jätta arvesse võtmata seosed loetellu kantud koostööd mittetegevate jurisdiktsioonidega, kui ettevõtja tõendab, et täidetud on üks järgmistest tingimustest:
      
                  a)
               
               
                  kui toetust andnud liikmesriigis ette nähtud maksukohustust teatava ajavahemiku (nt viimase kolme aasta) jooksul peetakse toetust saava ettevõtja sama perioodi riigisisese ja kontserni tasandi kogukäibe või tegevuse ulatusega võrreldes piisavaks;
               
            
                  b)
               
               
                  kui ettevõtja võtab õiguslikult siduva kohustuse kõrvaldada lühikese aja jooksul oma seosed ELi loetellu kantud koostööd mittetegevate jurisdiktsioonidega; sellisel juhul kohaldatakse selle ettevõtja suhtes asjakohaseid järelmeetmeid ja nõuete täitmata jätmise korral sanktsioone.
               
            Liikmesriigid peaksid jätma tähelepanuta seosed loetellu kantud koostööd mittetegevate jurisdiktsioonidega, kus ettevõtjal on märkimisväärne majanduslik kohalolu (sh töötajate, seadmete, vara ja ruumide olemasolu, mida on võimalik tõendada asjakohaste faktide ja asjaoludega) ning kus ta teostab olulist majandustegevust.
      Liikmesriik ei peaks neid erandeid kohaldama, kui tal ei ole võimalik teabe õigsust kontrollida. Selle põhjuseks võib olla ebapiisav teabevahetus asjaomase kolmanda riigiga taotluse korral, eelkõige teabevahetust võimaldava maksulepingu või asjaomase kolmanda riigi jurisdiktsiooni poolse koostöö puudumine.
      5.   RAKENDAMINE JA JÕUSTAMINE
      
      Liikmesriigid peaksid nõustuma mõistlike nõuetega, millega tõendatakse seose puudumist jurisdiktsiooniga, mis kuulub koostööd mittetegevate jurisdiktsioonide ELi loetellu. Järgmiste põhimõtete eesmärk on aidata liikmesriikidel tagada nõuete kiire rakendamine ja nende täitmise tõhus tagamine.
      
                  a)
               
               
                  Menetluste lihtsustamiseks ja rahalise toetuse saamise hõlbustamiseks võiksid liikmesriigid vastuvõetavaks pidada taotlejate endi kinnitusi tõendina selle kohta, et nad vastavad täielikult rahalise toetuse saamise nõuetele. Seda protsessi tuleks hiljem täiendada tõhustatud auditite/kontrollidega, kasutades täielikult ära nõuete täitmata jätmise ohu vähendamiseks olemas olevaid vahendeid, näiteks riigipõhised aruanded, finantskontosid käsitleva teabe automaatne vahetamine, teabevahetus taotluse korral või juurdepääs tegelikult kasu saavaid omanikke käsitlevale teabele.
               
            
                  b)
               
               
                  Liikmesriigid peaksid kehtestama tõhusad, proportsionaalsed ja hoiatavad karistused, et hoida ära taotlejate poolt vale või ebatäpse teabe esitamist, sealhulgas vähemalt alusetult antud rahalise toetuse tagasinõudmine.
               
            
                  c)
               
               
                  Liikmesriigid ei peaks pidama vastuvõetavaks taotlejate endi kinnitusi ja peaksid tegema tõhustatud kontrolle, kui asjaomasel ettevõtjal on sidemeid ELi loetellu kantud jurisdiktsioonidega ja ta nõuab erandi tegemist.
               
            6.   MUUD PIIRANGUD
      
      Liikmesriigid peaksid hoiduma ettevõtjatele rahalise toetuse andmisest järgmistel juhtudel:
      
                  —
               
               
                  Kui on kindlaks tehtud, et äriühingu või selle omanike suhtes on langetatud lõplik süüdimõistev kohtuotsus mõnes Euroopa Parlamendi ja nõukogu direktiivi 2014/24/EL (5) artikli 57 lõikes 1 sätestatud kuriteos;
               
            
                  —
               
               
                  lõpliku kohtu- või haldusotsuse kohaselt on äriühing või selle omanikud jätnud täitmata kohaldatavast õigusest tulenevad maksude või sotsiaalkindlustusmaksete tasumisega seotud kohustused.
               
            7.   JÄRELMEETMED
      
      Liikmesriikidel palutakse teavitada komisjoni käesoleva soovituse alusel võetud meetmetest.
      Komisjon on valmis arutama liikmesriikidega nende kavasid selle tagamiseks, et riigiabi andmine, eelkõige rekapitaliseerimise vormis, piirduks ettevõtjatega, kes maksavad oma õiglase osa maksudest.
      Komisjon avaldab aruande käesoleva soovituse kohaldamise kohta kolme aasta jooksul pärast selle vastuvõtmist.
      
         Brüssel, 14. juuli 2020
         
            
               Komisjoni nimel
            
            
               komisjoni liige
            
            Paolo GENTILONI
         
      
      
         (1)  Komisjoni 28. jaanuari 2016. aasta teatis Euroopa Parlamendile ja nõukogule tõhusa maksustamise välisstrateegia kohta (https://eur-lex.europa.eu/resource.html?uri=cellar:b5aef3db-c5a7-11e5-a4b5-01aa75ed71a1.0018.02/DOC_1&format=PDF)
      
         (2)  Asjakohaste nõukogu järelduste I lisas (nn must nimekiri) loetletud jurisdiktsioonid. Loetelu ajakohastatakse korrapäraselt: https://ec.europa.eu/taxation_customs/tax-common-eu-list_en
      
         (3)  Euroopa Parlamendi ja nõukogu 20. mai 2015. aasta direktiiv (EL) 2015/849, mis käsitleb finantssüsteemi rahapesu ja terrorismi rahastamise eesmärgil kasutamise tõkestamist (ELT L 141, 5.6.2015, lk 73).
      
         (4)  Komisjoni teatis „Riigiabi ajutine raamistik majanduse toetamiseks praeguse COVID-19 puhangu kontekstis“ (C/2020/1863) (ELT C 91I, 20.3.2020, lk 1, muudetud 3. aprillil, 8. mail ja 29. juunil 2020).
      
         (5)  Euroopa Parlamendi ja nõukogu 26. veebruari 2014. aasta direktiiv 2014/24/EL riigihangete kohta (ELT L 94, 28.3.2014, lk 65).