CELEX: 52012PC0014
Language: ro
Date: 2012-01-26
Title: Propunere de DECIZIE A CONSILIULUI de autorizare a României de a aplica o măsură de derogare de la articolul 287 din Directiva 2006/112/CE a Consiliului privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată

|
			
		
		
		52012PC0014
		
			Propunere de DECIZIE A CONSILIULUI de autorizare a României de a aplica o măsură de derogare de la articolul 287 din Directiva 2006/112/CE a Consiliului privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată /* COM/2012/014 final - 2012/0002 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	EXPUNERE DE MOTIVE
1.           CONTEXTUL PROPUNERII
Motivele și obiectivele propunerii
În conformitate cu articolul 395 alineatul (1) din
Directiva 2006/112/CE din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe
valoarea adăugată (denumită în continuare „Directiva TVA”),
Consiliul, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei, poate autoriza
orice stat membru să aplice măsuri speciale de derogare de la
dispozițiile directivei respective, pentru a simplifica procedura de
colectare a TVA sau pentru a preveni anumite forme de evaziune fiscală sau
de fraudă.
Prin scrisoarea înregistrată de Comisie la
data de 6 iulie 2011, România a solicitat o autorizație de scutire pentru
persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu
depășește 50 000 EUR. Prin scrisoarea
înregistrată de Comisie la data de 30 august 2011, România a înlocuit
solicitarea anterioară printr-o nouă solicitare de scutire pentru
persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu
depășește 65 000 EUR. În conformitate cu articolul 395
alineatul (2) din Directiva TVA, Comisia a informat celelalte state membre,
prin scrisoarea din 8 noiembrie 2011, cu privire la solicitarea înaintată
de România. Prin scrisoarea din 9 noiembrie 2011, Comisia a comunicat României
faptul că deține toate informațiile necesare pentru a analiza
solicitarea.
Contextul general
Titlul XII capitolul 1 din Directiva TVA prevede
posibilitatea ca statele membre să aplice regimuri speciale pentru
întreprinderile mici, printre care și scutirea persoanelor impozabile a
căror cifră de afaceri anuală se situează sub un anumit
plafon. Ca efect al acestei scutiri, o persoană impozabilă nu este
obligată să perceapă TVA pentru livrările sale și,
prin urmare, nu poate deduce TVA-ul aferent achizițiilor sale.
Acest plafon al cifrei de afaceri anuale
variază de la un stat membru la altul, în special în funcție de data
aderării. Pentru statele membre care au aderat după
1 ianuarie 1978, a fost stabilit un plafon al cifrei de afaceri
anuale la articolul 287 din Directiva TVA. Pentru România, plafonul maxim a
fost stabilit la 35 000 EUR, sumă calculată la cursul de schimb
din data aderării acesteia [articolul 287 punctul (18) din
Directiva TVA]. 
Derogarea solicitată de România vizează
simplificarea regimului de TVA pentru întreprinderile mici prin introducerea
acestei măsuri de simplificare pentru persoanele impozabile a căror
cifră de afaceri anuală nu depășește 65 000 EUR,
calculată la cursul de schimb din data aderării. Măsura va
reduce în mod semnificativ sarcinile întreprinderilor care pot beneficia de
acest regim și le va scuti de o mare parte din obligațiile aferente
impuse de regimul privind TVA normal. Sistemul ar urma să fie
opțional pentru persoanele impozabile.
În general, problema sustragerii de la
obligația plății TVA este semnificativă în România.
Serviciile Comisiei au oferit asistență tehnică României pentru
evaluarea deficiențelor sistemului de administrație fiscală din
România în materie de control al TVA și de sustragere de la obligația
plății. S-au organizat misiuni la București, având drept scop
identificarea unor soluții adecvate, compatibile cu Directiva TVA. În
acest context s-au formulat o serie de recomandări, pentru implementarea
cărora România a solicitat sprijinul Comisiei. Prin urmare, prezenta
propunere trebuie văzută ca partea a unui pachet de măsuri
destinat să amelioreze nivelul general de respectare a legislației în
domeniu și să simplifice procedura de colectare a TVA. Aceasta va fi
completată în special prin introducerea unui regim forfetar destinat
agenților economici de mici dimensiuni, în temeiul articolului 281 din
Directiva TVA, aplicabil agenților economici de mici dimensiuni care nu
doresc să recurgă la această măsură de simplificare.
La 19 octombrie 2011 a avut loc o consultare în această privință
a Comitetului TVA.
Derogarea se va aplica până la 31 decembrie
2014 sau până la intrarea în vigoare a unei directive privind limita
superioară a cifrei de afaceri anuale până la care produsele și
serviciile furnizate de o persoană impozabilă ar putea beneficia de
scutirea de TVA. Pe baza informațiilor furnizate de România, impactul
asupra veniturilor totale provenite din TVA colectate în etapa de consum final
va fi neglijabil.
Dispoziții în vigoare în domeniul
propunerii
În 2004, Comisia a prezentat o propunere
[COM(2004) 728 final] care viza creșterea la 100 000 EUR a plafonului
cifrei de afaceri anuale până la care statele membre pot scuti persoanele
impozabile de la plata TVA, cu posibilitatea actualizării anuale a acestei
limite.
Coerența cu celelalte politici și
obiective ale Uniunii
Nu se aplică.
2.           REZULTATELE
CONSULTĂRILOR CU PĂRȚILE INTERESATE ȘI ALE EVALUĂRII
IMPACTULUI
Consultarea părților interesate
Nu se aplică.
Obținerea și utilizarea avizului
experților
Nu a fost necesară consultarea
experților externi.
Evaluarea impactului
Decizia vizează introducerea unei măsuri
de simplificare prin care întreprinderile cu o cifră de afaceri
anuală care nu depășește 65 000 EUR sunt scutite
de multe din obligațiile privind TVA, având astfel un potențial
impact pozitiv pentru mediul de afaceri. În același timp, se
așteaptă ca prezenta măsură de simplificare să
amelioreze nivelul general de respectare a obligațiilor privind plata TVA.
Având în vedere domeniul restrâns de aplicare al
derogării și aplicarea sa limitată în timp, amploarea impactului
va fi, în orice caz, restrânsă.
3.           ELEMENTELE JURIDICE ALE
PROPUNERII
Rezumatul acțiunii propuse
Autorizarea României să aplice o
măsură de derogare de la Directiva TVA în ceea ce privește
regimul de scutire pentru agenți economici cu o cifră de afaceri
anuală care nu depășește echivalentul în moneda
națională al sumei de 65 000 EUR, la cursul de schimb de la data
aderării statului în cauză.
Temei juridic
Articolul 395 din Directiva TVA.
Principiul subsidiarității
Propunerea intră în sfera competenței
exclusive a UE. În consecință, principiul subsidiarității
nu se aplică.
Principiul proporționalității
Propunerea respectă principiul
proporționalității din următoarele motive:
Decizia se referă la o autorizare
acordată unui stat membru la solicitarea acestuia și nu constituie o
obligație.
Având în vedere domeniul de aplicare limitat al
derogării, măsura specială este proporțională cu
obiectivul urmărit.
Alegerea instrumentelor
Instrumente propuse: Decizie.
Alte instrumente nu ar fi adecvate din
următoarele motive:
În conformitate cu articolul 395 din Directiva
TVA, derogarea de la normele comune în materie de TVA este posibilă numai
cu autorizarea din partea Consiliului, hotărând în unanimitate la
propunerea Comisiei. O decizie a Consiliului este cel mai adecvat instrument,
deoarece poate fi adresată statelor membre în mod individual.
4.           IMPLICAȚII BUGETARE
Propunerea nu are implicații asupra bugetului
Uniunii.
5.           ELEMENTE FACULTATIVE
Propunerea conține o clauză privind
încetarea de drept a efectelor juridice.
2012/0002 (NLE)
Propunere de
DECIZIE A CONSILIULUI
de autorizare a României de a aplica o
măsură de derogare de la articolul 287 din Directiva 2006/112/CE
a Consiliului privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,
având în vedere Tratatul privind
funcționarea Uniunii Europene, 
având în vedere Directiva 2006/112/CE a
Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea
adăugată[1],
în special articolul 395 alineatul (1),
având în vedere propunerea Comisiei Europene,
întrucât:
(1)              
Prin scrisoarea înregistrată de Comisie la
data de 30 august 2011, România a solicitat o autorizație pentru o
măsură de derogare de la articolul 287 punctul (18) din Directiva
2006/112/CE, în vederea scutirii persoanelor impozabile a căror cifră
de afaceri anuală nu depășește echivalentul în moneda
națională al sumei de 65 000 EUR la cursul de schimb de la data
aderării. Prin această măsură, persoanele impozabile
respective vor fi scutite, total sau parțial, de obligațiile privind
taxa pe valoarea adăugată (TVA) la care se face referire în titlul XI
capitolele 2-6 din Directiva 2006/112/CE.
(2)              
În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) al
doilea paragraf din Directiva 2006/112/CE, Comisia a informat celelalte state
membre, prin scrisoarea din 8 noiembrie 2011, cu privire la solicitarea
depusă de România. Prin scrisoarea din 9 noiembrie 2011, Comisia a
comunicat României faptul că deține toate informațiile necesare
pentru a analiza solicitarea.
(3)              
Un regim special pentru întreprinderile mici este o
opțiune care se află deja la dispoziția statelor membre în
temeiul titlului XII din Directiva 2006/112/CE. Această măsură
reprezintă o derogare de la titlul XII din Directiva 2006/112/CE doar în
măsura în care plafonul cifrei de afaceri anuale a persoanei impozabile în
cadrul acestui regim de TVA este mai ridicat decât cel permis în prezent
României în conformitate cu articolul 287 punctul (18) din Directiva
2006/112/CE, și anume 35 000 EUR.
(4)              
Un plafon mai ridicat pentru regimul special
destinat întreprinderilor mici constituie o măsură de simplificare,
deoarece ar putea reduce semnificativ obligațiile celor mai mici
societăți în ceea ce privește TVA, regimul special respectiv fiind
în același timp opțional pentru persoanele impozabile. Ca efect
global, se așteaptă ca prezenta măsură să amelioreze
nivelul general de respectare a obligațiilor privind plata TVA.
(5)              
Comisia a inclus în propunerea sa de directivă
care vizează simplificarea obligațiilor privind taxa pe valoarea
adăugată din 29 octombrie 2004[2]
dispoziții al căror obiect este acela de a permite statelor membre
stabilirea plafonului cifrei de afaceri anuale pentru regimul de scutire de la
plata TVA la cel mult 100 000 EUR sau echivalentul în moneda națională,
această sumă putând fi reactualizată anual. Solicitarea
prezentată de România este în concordanță cu această
propunere.
(6)              
Derogarea nu are niciun impact asupra resurselor
proprii ale Uniunii provenite din TVA și va avea doar un efect neglijabil
asupra veniturilor totale din taxe ale statului membru colectate în etapa de
consum final,
ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE: 
Articolul 1
Prin derogare de la articolul 287 punctul (18)
din Directiva 2006/112/CE, România este autorizată să acorde o
scutire de la plata TVA persoanelor impozabile a căror cifră de
afaceri anuală nu depășește echivalentul în moneda
națională al sumei de 65 000 EUR la cursul de schimb din
data aderării sale la Uniunea Europeană.
Articolul 2
Prezenta decizie se aplică până la
data intrării în vigoare a unei directive de modificare a plafonului
cifrei de afaceri până la care persoanele impozabile pot beneficia de
scutire de la plata TVA sau până la 31 decembrie 2014, dacă intrarea
în vigoare sus-menționată este ulterioară acestei date.
Articolul 3
Prezenta decizie se adresează României.
Adoptată la Bruxelles,
                                                                       Pentru
Consiliu,
                                                                       Președintele
[1]               JO L 347, 11.12.2006, p. 1.
[2]               COM (2004) 728 final.