CELEX: 52017PC0543
Language: ro
Date: 2017-09-25
Title: Propunere de DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI de modificare a Deciziei de punere în aplicare 2012/232/UE de autorizare a României în vederea aplicării unei măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată

COMISIA EUROPEANĂ
            Bruxelles, 25.9.2017
            COM(2017) 543 final
            2017/0233(NLE)
            Propunere de
            DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI
            de modificare a Deciziei de punere în aplicare 2012/232/UE de autorizare a României în vederea aplicării unei măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
            
               
         
         
            
               EXPUNERE DE MOTIVE
            
            
               În conformitate cu articolul 395 alineatul (1) din Directiva 2006/112/CE din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
                  1
                (denumită în continuare „Directiva TVA”), Consiliul, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei, poate autoriza orice stat membru să introducă măsuri speciale de derogare de la dispozițiile directivei respective, în scopul simplificării procedurii de colectare a TVA sau al prevenirii anumitor forme de evaziune fiscală sau de evitare a obligațiilor fiscale.
            
            
               Printr-o scrisoare înregistrată de Comisie la data de 5 aprilie 2017, România a solicitat o prelungire a derogării de la articolul 168 din Directiva TVA, pentru a putea continua să limiteze dreptul de a deduce TVA achitată în amonte pentru cheltuieli legate de autovehicule. În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) din Directiva TVA, Comisia a informat celelalte state membre, prin scrisoarea din 28 iunie 2017, cu privire la cererea înaintată de România. Printr-o scrisoare datată 29 iunie 2017, Comisia a informat România că dispune de toate informațiile pe care le consideră necesare pentru analizarea solicitării.
            
            
               1.CONTEXTUL PROPUNERII
            
            
               •Motivele și obiectivele propunerii
            
            
               Articolul 168 din Directiva TVA prevede că o persoană impozabilă are dreptul să deducă TVA percepută pentru achizițiile efectuate în scopul operațiunilor sale taxabile. Articolul 26 alineatul (1) litera (a) din directiva menționată stabilește că utilizarea în folosul propriu a bunurilor care constituie o parte din activele folosite în cadrul unei activități economice este considerată o prestare de servicii efectuată cu plată, atunci când TVA aferentă bunurilor respective a fost eligibilă pentru deducere. Acest sistem permite recuperarea TVA deduse inițial pentru utilizarea în scop personal. 
            
            
               În cazul autoturismelor, acest sistem este greu de aplicat, mai ales pentru că este dificil să se facă distincția între utilizarea în folos personal și utilizarea în interes de serviciu. Atunci când există o evidență contabilă, aceasta impune o sarcină suplimentară atât întreprinderii, cât și administrației pentru menținerea și verificarea respectivei evidențe. 
            
            
               În prezent, România este autorizată, în temeiul Deciziei de punere în aplicare 2012/232/UE a Consiliului
                  2
               , să limiteze la 50 % dreptul de deducere a TVA aferente cumpărării, achiziției intracomunitare, importului, închirierii sau leasingului de autovehicule motorizate, precum și pentru cheltuieli conexe. Unele categorii de vehicule au fost excluse în mod expres de la această restricție, cum ar fi vehiculele utilizate exclusiv pentru serviciile de urgență, de securitate sau de curierat, vehiculele utilizate de agenți și taxiurile, vehiculele utilizate pentru instruire din cadrul școlilor de șoferi, pentru închiriere sau leasing sau utilizate ca mărfuri în scopuri comerciale. În același timp, întreprinderile ar fi scutite de declararea taxei aferente utilizării în scop personal. Perioada de valabilitate a acestei decizii a fost prelungită până la 31 decembrie 2017 prin Decizia de punere în aplicare (UE) 2015/156 a Consiliului
                  3
               . 
            
            
               România a solicitat prelungirea autorizării de limitare a deducerii inițiale la un anumit procent fix, scutind în schimb întreprinderile de declararea TVA pentru utilizarea în scop personal. România a informat Comisia că motivele pentru prelungirea măsurii sunt, în linii mari, aceleași cu cele descrise în cererea anterioară. În conformitate cu articolul 4 alineatul (2) din Decizia de punere în aplicare 2012/232/UE a Consiliului, România a prezentat un raport cu privire la limitarea deducerii aplicate de România. România susține că măsura și-a îndeplinit rolul și că, în cazul în care măsura nu ar fi prelungită, este foarte probabil ca evaziunea fiscală înregistrată în acest domeniu înainte de introducerea acestei măsuri să reapară. De asemenea, din informațiile furnizate de România reiese că limitarea la 50 % corespunde în continuare situației reale și că, prin urmare, această limită ar trebui să fie considerată încă adecvată. 
            
            
               Derogarea ar trebui acordată pe o perioadă limitată, care să se încheie la 31 decembrie 2020, pentru a se putea evalua dacă limitarea de 50 % continuă să reflecte în mod corect raportul global dintre utilizarea în interes de serviciu și utilizarea în scop personal. Orice cerere de prelungire ar trebui să fie însoțită de un raport care să cuprindă o reexaminare a procentului aplicat și să fie trimisă Comisiei până la 31 martie 2020. 
            
            
               •Coerența cu dispozițiile existente în domeniul de politică vizat
            
            
               Derogări similare în ceea ce privește dreptul de deducere au fost acordate și altor state membre. 
            
            
               Conform articolului 176 din Directiva TVA, Consiliul stabilește cheltuielile pentru care TVA nu este deductibilă. Până la adoptarea unor dispoziții în acest sens, statele membre sunt autorizate să mențină excluderile care erau în vigoare la 1 ianuarie 1979. Există așadar un număr de dispoziții de tip „statu-quo” care limitează dreptul de deducere a TVA în ceea ce privește autoturismele. 
            
            
               2.TEMEI JURIDIC, SUBSIDIARITATE ȘI PROPORȚIONALITATE
            
            
               •Temeiul juridic
            
            
               Articolul 395 din Directiva TVA.
            
            
               •Subsidiaritatea (în cazul competențelor neexclusive) 
            
            
               Având în vedere prevederea din Directiva TVA pe care se întemeiază propunerea, aceasta din urmă intră în sfera competenței exclusive a Uniunii. În consecință, principiul subsidiarității nu se aplică. 
            
            
               •Proporționalitate
            
         
         
            
               Decizia se referă la o autorizare acordată unui stat membru la cererea acestuia și nu constituie o obligație.
            
            
               
                  Având în vedere domeniul de aplicare limitat al derogării, măsura specială este proporțională cu obiectivul urmărit, și anume prevenirea anumitor forme de evaziune fiscală sau de evitare a obligațiilor fiscale. În special, având în vedere posibilitatea ca întreprinderile să declare un cuantum al TVA mai mic decât cel datorat și povara pe care o reprezintă pentru autoritățile fiscale verificarea datelor de kilometraj, limitarea la 50 % ar contribui la simplificarea colectării TVA într-un sector specific.
               
            
            
               •Alegerea instrumentului
            
            
               
                  Instrument propus: Decizie de punere în aplicare a Consiliului.
               
               
                  În temeiul articolului 395 din Directiva 2006/112/CE a Consiliului, derogarea de la normele comune în materie de TVA este posibilă numai cu autorizarea Consiliului, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei. O decizie de punere în aplicare a Consiliului este instrumentul cel mai adecvat, dat fiind faptul că ea poate fi adresată unui singur stat membru.
               
            
            
               3.REZULTATELE EVALUĂRILOR EX POST, ALE CONSULTĂRILOR CU PĂRȚILE INTERESATE ȘI ALE EVALUĂRII IMPACTULUI
            
            
               •Consultările cu părțile interesate
            
            
               
                  Prezenta propunere se bazează pe o cerere înaintată de România și vizează doar acest stat membru. 
               
            
            
               •Obținerea și utilizarea expertizei
            
            
               
                  Nu a fost necesar să se recurgă la expertiză externă. 
               
            
            
               •Evaluarea impactului
            
            
               
                  Propunerea vizează combaterea evaziunii în domeniul TVA și simplificarea procedurii de impozitare, având așadar un potențial impact pozitiv deopotrivă pentru întreprinderi și pentru administrații. România consideră că această soluție este o măsură adecvată și este comparabilă cu alte derogări anterioare sau actuale.
               
            
            
               4.IMPLICAȚIILE BUGETARE
            
            
               
                  Propunerea nu va avea implicații negative pentru bugetul UE.
               
            
            
               5.ALTE ELEMENTE
            
            
               
                  Propunerea include o clauză de limitare în timp; ea expiră automat la 31 decembrie 2020.
               
               
                  În cazul în care România va avea în vedere solicitarea unei noi prelungiri a măsurii de derogare după 2020, ea va trebui să transmită Comisiei un raport care să includă reexaminarea limitei procentuale, împreună cu cererea de prelungire, până la 31 martie 2020 cel târziu.
               
            
            
               2017/0233 (NLE)
            
            
               Propunere de
            
            
               DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI
            
         
         
            
               de modificare a Deciziei de punere în aplicare 2012/232/UE de autorizare a României în vederea aplicării unei măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
            
            
               CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,
            
            
               având în vedere Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene, 
            
            
               având în vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
                  4
               , în special articolul 395,
            
            
               având în vedere propunerea Comisiei Europene,
            
            
               întrucât:
            
            
               (1)Articolul 168 din Directiva 2006/112/CE stabilește dreptul unei persoane impozabile de a deduce taxa pe valoarea adăugată (TVA) percepută pentru furnizarea de bunuri și servicii pe care le primește în scopul operațiunilor sale impozabile. Articolul 26 alineatul (1) litera (a) din aceeași directivă prevede obligația de declarare a TVA atunci când un bun care face parte din activele unei întreprinderi este utilizat în folosul propriu de către persoana impozabilă sau de personalul acesteia sau, mai general, în alte scopuri decât pentru desfășurarea activității.
            
            
               (2)Decizia de punere în aplicare 2012/232/UE a Consiliului
                  5
                a autorizat România să aplice, până la 31 decembrie 2014, măsuri de derogare în conformitate cu articolul 395 alineatul (1) din Directiva 2006/112/CE pentru a pune în aplicare o măsură de limitare a dreptului de deducere a TVA în amonte la 50 % în cazul cumpărării, al achiziționării intracomunitare, al importului, închirierii sau leasingului de autovehicule și a TVA aferente cheltuielilor legate de vehiculele respective, inclusiv combustibilul, în cazul în care vehiculele nu sunt utilizate în mod exclusiv în interes de serviciu. Perioada de valabilitate a Deciziei de punere în aplicare 2012/232/UE a Consiliului a fost prelungită până la 31 decembrie 2017 prin Decizia de punere în aplicare (UE) 2015/156 a Consiliului
                  6
               . 
            
            
               (3)Printr-o scrisoare înregistrată de Comisie la 5 aprilie 2017, România a solicitat autorizarea de prelungire a unei măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE pentru a continua să limiteze dreptul de deducere în ceea ce privește cheltuielile legate de anumite vehicule rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în interes de serviciu. 
            
            
               (4)În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) al doilea paragraf din Directiva 2006/112/CE, Comisia a informat celelalte state membre, prin scrisoarea din 28 iunie 2017, cu privire la solicitarea depusă de România. Printr-o scrisoare datată 29 iunie 2017, Comisia a informat România că dispune de toate informațiile pe care le consideră necesare pentru analizarea solicitării.
            
            
               (5)În conformitate cu articolul 4 alineatul (2) din Decizia de punere în aplicare 2012/232/UE a Consiliului, România a prezentat Comisiei, pe lângă cererea de prelungire, un raport cu privire la aplicarea respectivei decizii de punere în aplicare a Consiliului. Pe baza informațiilor disponibile în prezent, România consideră că o limită de 50 % este în continuare justificabilă și adecvată. 
            
            
               (6)Prelungirea măsurilor de derogare în cauză ar trebui să fie limitată în timp, pentru a permite evaluarea eficacității lor și determinarea procentului adecvat. Prin urmare, România ar trebui să fie autorizată să aplice în continuare măsurile respective pentru o perioadă limitată, și anume până la 31 decembrie 2020.
            
            
               (7)În cazul în care consideră că este necesară o prelungire a autorizării după anul 2020, România ar trebui să transmită Comisiei, cel târziu la 31 martie 2020, un raport care să cuprindă o reexaminare a limitei procentuale aplicate, împreună cu o cerere de prelungire.
            
            
               (8)Derogarea va avea doar un efect neglijabil asupra cuantumului total al încasărilor din impozite colectate în etapa de consum final și nu va avea niciun impact negativ asupra resurselor proprii ale Uniunii care provin din TVA.
            
            
               (9)Decizia de punere în aplicare 2012/232/UE a Consiliului ar trebui, prin urmare, să fie modificată în consecință,
            
            
               ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE: 
            
            
               Articolul 1
            
            
               Articolul 4 din Decizia de punere în aplicare 2012/232/UE a Consiliului se înlocuiește cu următorul text:
            
            
               „Articolul 4
            
            
               1.Prezenta decizie expiră la data intrării în vigoare a normelor Uniunii care stabilesc cheltuielile aferente autovehiculelor rutiere ce nu dau dreptul la deducerea totală a TVA sau la 31 decembrie 2020, în funcție de care dintre aceste două date survine prima.
            
         
         
            
               2.Orice cerere de prelungire a aplicării măsurilor prevăzute în prezenta decizie se transmite Comisiei până la 31 martie 2020. 
            
            
               O astfel de solicitare trebuie însoțită de un raport care să includă o reexaminare a limitării procentului aplicat dreptului de deducere a TVA în baza prezentei decizii.”
            
            
               Articolul 2
            
            
               Prezenta decizie se aplică de la 1 ianuarie 2018. 
            
            
               Articolul 3
            
            
               Prezenta decizie se adresează României.
            
            
               Adoptată la Bruxelles,
            
            
               
                     Pentru Consiliu
               
               
                     Președintele
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  JO L 347, 11.12.2006, p. 1.
               
               
                  
                     (2)
                  Decizia de punere în aplicare 2012/232/UE a Consiliului din 26 aprilie 2012 de autorizare a României în vederea aplicării unei măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (JO L 117, 1.5.2012, p. 7).
               
               
                  
                     (3)
                  Decizia de punere în aplicare (UE) 2015/156 a Consiliului din 27 ianuarie 2015 de prelungire a perioadei de valabilitate a Deciziei de punere în aplicare 2012/232/UE de autorizare a României în vederea aplicării unei măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (JO L 26, 31.1.2015, p. 27).
               
               
                  
                     (4)
                  JO L 347, 11.12.2006, p. 1. 
               
               
                  
                     (5)
                  Decizia de punere în aplicare 2012/232/UE a Consiliului din 26 aprilie 2012 de autorizare a României în vederea aplicării unei măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (JO L 117, 1.5.2012, p. 7). 
               
               
                  
                     (6)
                  Decizia de punere în aplicare (UE) 2015/156 a Consiliului din 27 ianuarie 2015 de prelungire a perioadei de valabilitate a Deciziei de punere în aplicare 2012/232/UE de autorizare a României în vederea aplicării unei măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (JO L 26, 31.1.2015, p. 27).