CELEX: 52013PC0348
Language: nl
Date: 2013-06-12
Title: Voorstel voor een RICHTLIJN VAN DE RAAD tot wijziging van Richtlijn 2011/16/EU wat betreft verplichte automatische uitwisseling van inlichtingen op het gebied van de belastingen

|
			
		
		
		52013PC0348
		
			Voorstel voor een RICHTLIJN VAN DE RAAD tot wijziging van Richtlijn 2011/16/EU wat betreft verplichte automatische uitwisseling van inlichtingen op het gebied van de belastingen /* COM/2013/0348 final - 2013/0188 (CNS) */
			
				
		
		
			
			   	TOELICHTING
1.           ACHTERGROND VAN HET VOORSTEL
1.           Belastingfraude en
belastingontduiking zijn de afgelopen jaren een almaar grotere uitdaging
geworden en vormen thans een grote reden tot bezorgdheid, zowel in de Europese
Unie als wereldwijd. Het inkomstenverlies loopt in de miljarden euro's. Door
belastingfraude en –ontduiking te verminderen, zouden de lidstaten hun
belastinginkomsten kunnen verhogen, wat hen ook meer ruimte zou geven om hun
belastingstelsel groeivriendelijker in te richten, zoals uiteengezet in de
jaarlijkse groeianalyse 2013. Gezien de omvang van het probleem is het opvoeren
van de strijd tegen belastingfraude en ‑ontduiking bovendien niet alleen
een kwestie van inkomsten, maar ook van billijkheid. Met name in deze moeilijke
economische tijden mogen eerlijke belastingplichtigen niet het slachtoffer
worden van extra belastingverhogingen die tot doel hebben de inkomsten die door
belastingfraude en ‑ontduiking verloren gaan, te compenseren.
2.           Al jarenlang werkt de
Europese Unie actief aan een oplossing voor deze problematiek, met name door de
vaststelling van specifieke rechtsinstrumenten voor de tenuitvoerlegging van
automatische uitwisseling van inlichtingen binnen de Unie. De
EU-spaarrenterichtlijn garandeert automatische inlichtingenuitwisseling voor
rente-inkomsten en de Raad buigt zich momenteel over een voorstel om het
toepassingsgebied van die richtlijn uit te breiden. De richtlijn betreffende de
administratieve samenwerking garandeert dat de lidstaten, vanaf 2015,
automatisch inlichtingen zullen uitwisselen – als deze beschikbaar zijn – over
vijf inkomsten- en vermogenscategorieën: inkomsten uit dienstbetrekking,
directeursbeloningen, levensverzekeringsproducten die niet onder andere
richtlijnen vallen, pensioenen, en eigendom van en inkomsten uit onroerend
goed.
3.           De lidstaten hebben nu
duidelijk de wens uitgesproken om de huidige samenwerking nog te verdiepen. De
Europese Raad van 2 maart 2012 heeft de Raad en de Commissie verzocht snel
concrete manieren uit te werken om belastingfraude beter te bestrijden. Op 6
december 2012 heeft de Commissie een actieplan ter versterking van de strijd
tegen belastingfraude en belastingontduiking[1]
gepresenteerd. Het actieplan legt de nadruk op de noodzaak om ervoor te ijveren
dat automatische inlichtingenuitwisseling de Europese en internationale norm
voor transparantie en uitwisseling van inlichtingen in belastingzaken wordt. Op
14 mei 2013 heeft de Raad Ecofin conclusies aangenomen waarin hij zich
ingenomen toonde met de werkzaamheden van de Commissie inzake de ontwikkeling
van maatregelen ter bestrijding van belastingfraude, belastingontduiking en
agressieve fiscale planning en de nuttige rol onderkende die het actieplan van
de Commissie in dit opzicht kan spelen[2].
4.           De Europese Raad van 22 mei
2013 ging zelfs nog een stap verder en vroeg om de automatische
inlichtingenuitwisseling uit te breiden op EU- en mondiaal niveau met het oog
op de bestrijding van belastingfraude, belastingontduiking en agressieve
fiscale planning. Bij die gelegenheid heeft de Commissie toegezegd in juni 2013
met wijzigings­voorstellen voor de richtlijn betreffende de administratieve
samenwerking te komen om het toepassingsgebied van de automatische
inlichtingenuitwisseling te verruimen, vooruitlopend op de evaluatie van die richtlijn
die gepland is voor 2017.
5.           Onderhavig voorstel strekt er
derhalve toe het toepassingsgebied van de automatische inlichtingenuitwisseling
in de EU uit te breiden tot voorbij het niveau waarin bestaande EU-regelingen
voor automatische inlichtingenuitwisseling momenteel al voorzien. De volgende
elementen zouden ook onder het toepassingsgebied van de automatische
inlichtingenuitwisseling komen: dividenden, vermogenswinsten, andere financiële
inkomsten en rekeningtegoeden. De bepaling dat de richtlijn betreffende de
administratieve samenwerking in 2017 wordt geëvalueerd en verruimd, zou
gehandhaafd blijven. In overeenstemming evenwel met het voornemen om de
automatische inlichtingenuitwisseling uit te breiden, zou nu op dat tijdstip
worden bekeken of de beschikbaarheidsvoorwaarde kan worden geschrapt voor alle
vijf huidige categorieën samen zodat de richtlijn alle inkomensbestanddelen zou
bestrijken. Voorts zouden volgens het voorstel de categorieën waarvoor op dat
tijdstip zal worden bekeken of zij onder de uitwisseling worden gebracht,
worden gewijzigd in het licht van het huidige voorstel (zie verder). De
uitbreiding van het toepassingsgebied van de automatische
inlichtingenuitwisseling zou ook de gelijke behandeling tussen verschillende
soorten activa helpen te bewerkstelligen en een ongewenste verschuiving van
portefeuilles helpen te voorkomen.
6.           De Commissie stelt voor om de
verwijzing in artikel 8, lid 3, van de richtlijn naar een minimumbedrag
waaronder een lidstaat ervoor kan kiezen geen inlichtingen van andere lidstaten
te ontvangen, te schrappen. Uit besprekingen is gebleken dat een dergelijk
minimumbedrag niet werkbaar is voor de lidstaten die inlichtingen moeten
verstrekken. Een lidstaat zou er echter wel voor kunnen blijven kiezen om helemaal
geen inlichtingen te ontvangen over een bepaalde inkomstencategorie.
7.           Een EU-optreden is vereist
zowel vanuit internemarktoogpunt als om redenen van efficiency en
effectiviteit:
–              
een EU-initiatief garandeert een coherente,
consistente en alomvattende EU-brede aanpak van automatische
inlichtingenuitwisseling op de interne markt. Dit zou betekenen dat alle
lidstaten dezelfde aanpak volgen om inlichtingen uit te wisselen, hetgeen tot
kostenbesparingen zou leiden bij de belastingdiensten en de bedrijven (zie ook
punt 11 hieronder);
–              
een EU-instrument zou de belastingdiensten en de
bedrijven binnen de EU ook zekerheid bieden;
–              
een EU-instrument zou bijdragen aan de
totstandkoming van een internationale norm voor automatische
inlichtingenuitwisseling;
–              
bij een EU-rechtsinstrument op basis van de
richtlijn betreffende de administratieve samenwerking zou gebruik worden
gemaakt van de IT-regelingen die al zijn opgezet of in ontwikkeling zijn om de
renseignering te vergemakkelijken in het kader van de EU-spaarrenterichtlijn en
de richtlijn betreffende de administratieve samenwerking. In het kader van die
richtlijnen wisselen de EU-lidstaten inlichtingen uit in specifieke formaten
via een specifiek communicatiekanaal (het CCN/CSI-systeem). Die formaten zouden
gemakkelijk kunnen worden uitgebreid zodat zij ook te gebruiken zijn voor de
elementen waarvoor nu wordt voorgesteld ze onder de uitwisseling te laten
vallen. Aangezien de lidstaten heel wat geld en tijd hebben geïnvesteerd in de
ontwikkeling van deze formaten, zijn er schaalvoordelen te behalen als zij deze
ook zouden gebruiken om inlichtingen uit te wisselen over de nieuwe elementen;
–              
tot slot heeft de Raad er zich al toe verbonden, in
artikel 8, lid 5, van de richtlijn betreffende de administratieve samenwerking,
om te zijner tijd na te gaan of de automatische inlichtingenuitwisseling op
basis van een EU-breed rechtsinstrument moet worden verruimd tot andere
inkomstencategorieën zoals dividenden en vermogenswinsten. Onderhavig voorstel
bespoedigt derhalve alleen maar de werkzaamheden in overeenstemming met deze
verbintenis.
8.           De overeenkomsten die vele
regeringen met de VS hebben gesloten of zullen sluiten in verband met de US
Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)[3],
hebben de automatische inlichtingenuitwisseling als middel om belastingfraude
en –ontduiking te bestrijden, een extra steun in de rug gegeven.
9.           Op 9 april 2013 hebben
Frankrijk, Duitsland, het Verenigd Koninkrijk, Italië en Spanje plannen
aangekondigd voor een proef met automatische inlichtingen­uitwisseling waarbij
het met de VS overeengekomen FATCA-model als uitgangspunt zal dienen. Deze
lidstaten hebben ook Europa opgeroepen om het voortouw te nemen bij het
promoten van automatische inlichtingenuitwisseling wereldwijd, en de wens geuit
om te bekijken hoe binnen de EU vooruitgang kan worden geboekt met het
verbeteren van de uitwisseling van fiscale inlichtingen tussen alle lidstaten.
10.         Volgens artikel 19 van de
richtlijn betreffende de administratieve samenwerking kan een lidstaat die
voorziet in een verderreikende samenwerking met een derde land, die
verderreikende samenwerking niet weigeren aan een andere lidstaat die met hem
zulke wederzijdse verderreikende samenwerking wenst aan te gaan. Het feit dat
lidstaten met de VS een overeenkomst hebben gesloten of zullen sluiten in
verband met de FATCA, betekent dat zij voorzien in een verderreikende
samenwerking in de zin van die bepaling.
11.         Een uitgebreide automatische
inlichtingenuitwisseling op basis van een EU-breed rechtsinstrument zou bij de
lidstaten de noodzaak en de stimulans wegnemen om een beroep te doen op artikel
19 van de richtlijn betreffende de administratieve samenwerking om bilaterale
of multilaterale overeenkomsten te sluiten die in dit verband passend kunnen
worden geacht wegens het ontbreken van desbetreffende Uniewetgeving. Het
scenario waarbij verschillende overeenkomsten worden gesloten op basis van die
bepaling, houdt immers een aantal nadelen in ten opzichte van een oplossing op
basis van een EU-optreden:
–              
het gelijke speelveld dat tussen de lidstaten
bestaat, kan in het gedrang komen als lidstaten uiteenlopende afspraken voor
intensievere automatische inlichtingenuitwisseling zouden maken. Dit kan leiden
tot verstoringen en kunstmatige kapitaalstromen binnen de interne markt;
–              
als de overeenkomsten tussen de lidstaten niet
gelijk zijn, kan dit ook problemen veroorzaken voor bedrijven die in
verschillende lidstaten actief zijn, aangezien zij dan te maken kunnen krijgen
met verschillende nalevingsvereisten in verschillende lidstaten;
–              
de kans bestaat ook dat lidstaten geen gebruik
kunnen maken van de IT-renseigneringssystemen die in de EU zijn ontwikkeld (zie
hoger).
12.         Een tijdige vaststelling en
tenuitvoerlegging zijn van wezenlijk belang om zo snel mogelijk de vruchten te
kunnen plukken. De voorgestelde termijnen voor de omzetting en de toepassing
van de nieuwe regels zijn vastgesteld op respectievelijk 31 december 2014 en 1
januari 2015 om ervoor te zorgen dat zij samenvallen met de termijn voor de
toepassing van de automatische inlichtingenuitwisseling voor de inkomsten- en
vermogenscategorieën die al onder de richtlijn betreffende de administratieve
samenwerking vallen.
2.           RESULTATEN VAN DE RAADPLEGING VAN
BELANGHEBBENDE PARTIJEN EN EFFECTBEOORDELING
Naast de in de Raad gevoerde besprekingen
sinds april 2013 (zie hoger onder punt 1) heeft de Commissie op 21 mei 2013 een
technische bijeenkomst met de lidstaten gehouden om een bevestiging te krijgen
van de noodzaak van een wetgevingsvoorstel en om de praktische voorwaarden en
de inhoud van dat voorstel te bespreken.
Uit de besprekingen is duidelijk geworden dat
er bij de lidstaten algemene steun bestaat voor een versterking van de
automatische inlichtingenuitwisseling en een snellere uitbreiding van het
toepassingsgebied van artikel 8 van de richtlijn betreffende de administratieve
samenwerking, zoals reeds in artikel 8, lid 5, was voorzien.
De meeste lidstaten willen snel actie
ondernemen om de automatische inlichtingen­uitwisseling te intensiveren maar
een ongecoördineerd optreden van de lidstaten op dit gebied zou kunnen leiden
tot een mogelijk blijvende versnippering van de interne markt. Het is derhalve
bijzonder urgent geworden om een consistent en coherent EU-rechtskader te
creëren; om die reden is geen effectbeoordeling verricht.
Het Europees Parlement heeft op 21 mei 2013
een resolutie[4]
aangenomen, waarin het zich tevreden toont met het actieplan van de Commissie
en de daarin geformuleerde aanbevelingen, er bij de lidstaten op aandringt hun
engagement na te komen en het actieplan van de Commissie te omarmen, en
benadrukt dat de EU het voortouw moet nemen in het debat over de bestrijding
van belastingfraude, belastingontwijking en belastingparadijzen en met name bij
de bevordering van automatische inlichtingenuitwisseling.
Op 17 april 2013 heeft ook het Europees
Economisch en Sociaal Comité een advies[5]
uitgebracht. Het Comité is ingenomen met het actieplan van de Commissie en
schaart zich achter haar inspanningen om concrete oplossingen te vinden om
belastingfraude en belastingontduiking te bestrijden. Het Comité spreekt met
name in de punten 4.6 en 4.7 zijn steun uit voor de initiatieven van de
Commissie betreffende de verbeteringen in verband met de automatische
inlichtingenuitwisseling.
3.           JURIDISCHE ELEMENTEN VAN HET VOORSTEL
Het voorstel strekt tot wijziging van artikel
8 van de huidige richtlijn betreffende de administratieve samenwerking. De
wijzigingen zijn opgenomen in artikel 1 van het voorstel.
De eerste wijziging betreft lid 3 van
artikel 8. Er wordt voorgesteld om de verwijzing naar een minimumbedrag
waaronder een lidstaat ervoor kan kiezen geen inlichtingen van andere lidstaten
te ontvangen, te schrappen. Uit besprekingen met de lidstaten is duidelijk
geworden dat een dergelijk minimumbedrag niet werkbaar is in de praktijk.
Voorts wordt voorgesteld de woorden "een of meerdere van" in te
voegen voor "de in lid 1 vermelde inkomsten- en vermogenscategorieën"
om misverstanden te voorkomen wanneer een lidstaat meedeelt dat hij geen
inlichtingen wenst te ontvangen over een of meerdere van de in lid 1 vermelde
inkomsten- en vermogenscategorieën, zelfs als hij wel inlichtingen wenst te
ontvangen over andere categorieën.
Er wordt voorgesteld om, met behulp van een nieuw
lid 3 bis van artikel 8, te voorzien in automatische uitwisseling van
inlichtingen over dividenden, vermogenswinsten, alle andere inkomsten die
worden gegenereerd met betrekking tot de activa die op een financiële rekening
worden aangehouden, alle bedragen ter zake waarvan de financiële instelling de
tot betaling verschuldigde is (dat wil zeggen de wettelijke of contractuele
verplichting heeft om te betalen) of de debiteur, inclusief
aflossingsbetalingen, en rekeningtegoeden. Deze extra elementen hebben
betrekking op inkomsten die direct of indirect worden betaald aan uiteindelijk
gerechtigden die natuurlijke personen zijn, zoals omschreven in artikel 3, punt
11, onder a), van Richtlijn 2011/16/EU, of op vermogen dat direct of indirect
wordt aangehouden door dergelijke personen. Er wordt niet voorgesteld om deze
nieuwe elementen te onderwerpen aan de bestaande voorwaarde van artikel 8, lid
1, met betrekking tot inkomsten die thans onder de richtlijn vallen, namelijk
dat de inlichtingen slechts hoeven te worden uitgewisseld als zij beschikbaar
zijn. Over deze nieuwe elementen zal er ongetwijfeld informatie beschikbaar
zijn aangezien financiële intermediairs deze moeten melden bij de
belastingdiensten op grond van de overeenkomsten die lidstaten met de VS hebben
gesloten of zullen sluiten met betrekking tot de FATCA.
Ten aanzien van lid 5 van artikel 8
worden de volgende wijzigingen voorgesteld:
–                        
in de eerste alinea wordt een verwijzing opgenomen
naar het nieuwe lid 3 bis en de evaluatie van de
beschikbaarheidsvoorwaarde zal betrekking hebben op alle vijf in lid 1 vermelde
categorieën (in plaats van op slechts drie ervan);
–                        
in de tweede alinea, onder b), wordt de verwijzing
naar dividenden en vermogenswinsten als elementen waarmee de richtlijn in de
toekomst kan worden verruimd, geschrapt omdat deze categorieën nu in het nieuwe
lid 3 bis worden toegevoegd; in de plaats daarvan komt een verwijzing naar
"andere categorieën en bestanddelen, waaronder royalty's" (royalty's
worden al genoemd in de bestaande tekst) om het toepassingsgebied van een nieuw
voorstel in 2017 ruimer te houden.
Artikel 2 bevat de
vaste bepaling die de lidstaten verplicht de richtlijn om te zetten. De
termijnen voor de omzetting en de toepassing van de nieuwe regels zijn
vastgesteld op respectievelijk 31 december 2014 en 1 januari 2015 om ze te
laten samenvallen met de datums die van toepassing zijn voor de inkomsten- en
vermogenscategorieën die zijn vermeld in artikel 8, lid 1, van de bestaande
richtlijn.
4.           GEVOLGEN VOOR DE BEGROTING
Het voorstel heeft geen gevolgen voor de
begroting. Dit geldt met name voor het gebruik van IT-instrumenten, aangezien
de instrumenten die thans worden ontwikkeld, ook zullen worden gebruikt voor de
tenuitvoerlegging van deze richtlijn.
2013/0188 (CNS)
Voorstel voor een
RICHTLIJN VAN DE RAAD
tot wijziging van Richtlijn 2011/16/EU wat
betreft verplichte automatische uitwisseling van inlichtingen op het gebied van
de belastingen
DE RAAD VAN DE EUROPESE UNIE,
Gezien het Verdrag betreffende de werking van
de Europese Unie, en met name artikel 115,
Gezien het voorstel van de Europese Commissie,
Na toezending van het ontwerp van
wetgevingshandeling aan de nationale parlementen,
Gezien het advies van het Europees Parlement[6],
Gezien het advies van het Europees Economisch
en Sociaal Comité[7],
Handelend volgens een bijzondere wetgevingsprocedure,
Overwegende hetgeen volgt:
(1)       Belastingfraude en
belastingontduiking zijn de afgelopen jaren een almaar grotere uitdaging
geworden en vormen thans een grote reden tot bezorgdheid, zowel in de Unie als
op mondiaal niveau. Niet-aangegeven en onbelaste inkomsten leiden tot een
aanzienlijke derving van de nationale belastingopbrengsten. Het is dus dringend
nodig om ervoor te zorgen dat de belastingen efficiënter en effectiever worden
geïnd. In dit verband is een belangrijke rol weggelegd voor de automatische
uitwisseling van inlichtingen en de Commissie heeft in haar mededeling van 6
december 2012, die een actieplan ter versterking van de strijd tegen
belastingfraude en belastingontduiking[8]
bevat, de nadruk gelegd op de noodzaak om er daadkrachtig voor te ijveren dat
automatische inlichtingenuitwisseling de Europese en internationale norm voor
transparantie en uitwisseling van inlichtingen in belastingzaken wordt. De
Europese Raad van 22 mei 2013 heeft verzocht om het toepassingsgebied van de
automatische inlichtingenuitwisseling op Unie- en mondiaal niveau te verruimen
met het oog op de bestrijding van belastingfraude, belastingontduiking en
agressieve fiscale planning.
(2)       Richtlijn 2011/16/EU van de
Raad van 15 februari 2011 betreffende de administratieve samenwerking op het
gebied van de belastingen en tot intrekking van Richtlijn 77/799/EEG[9] voorziet al in de verplichte
automatische uitwisseling van inlichtingen tussen lidstaten voor bepaalde
inkomsten- en vermogenscategorieën. Zij omvat ook een stapsgewijze aanpak voor
de versterking van de automatische uitwisseling van inlichtingen door de
geleidelijke uitbreiding tot nieuwe inkomsten- en vermogenscategorieën en het
schrappen van de voorwaarde dat de inlichtingen slechts hoeven te worden
uitgewisseld als zij beschikbaar zijn.
(3)       Zoals door het verzoek van de
Europese Raad wordt benadrukt, is het passend sneller werk te maken van de
uitbreiding van de automatische inlichtingenuitwisseling waarin artikel 8, lid
5, van Richtlijn 2011/16/EU reeds voorziet. Een initiatief van de Unie
garandeert een coherente, consistente en alomvattende Uniebrede aanpak van de
automatische inlichtingenuitwisseling op de interne markt, die tot
kostenbesparingen zou leiden bij de belastingdiensten en de marktdeelnemers.
(4)       Het feit dat lidstaten een
overeenkomst hebben gesloten met de Verenigde Staten van Amerika in verband met
de wetgeving van dat land over de naleving van de belastingregels in het geval
van buitenlandse rekeningen (Foreign Account Tax Compliance, gewoonlijk FATCA
genoemd), of te kennen hebben gegeven dat zij dat voornemen hebben, betekent
dat zij in een verderreikende samenwerking in de zin van artikel 19 van
Richtlijn 2011/16/EU voorzien of zullen voorzien en de verplichting hebben of
zullen hebben om die verderreikende samenwerking ook te verlenen aan andere
lidstaten.
(5)       Het sluiten van parallelle en
niet op elkaar afgestemde overeenkomsten door de lidstaten op basis van artikel
19 van Richtlijn 2011/16/EU zou leiden tot verstoringen die de goede werking
van de interne markt zouden schaden. Een uitgebreide automatische
inlichtingenuitwisseling op basis van een Uniebreed rechtsinstrument zou bij de
lidstaten de noodzaak wegnemen om een beroep te doen op die bepaling om
bilaterale of multilaterale overeenkomsten te sluiten die in dit verband
passend kunnen worden geacht wegens het ontbreken van desbetreffende
Uniewetgeving.
(6)       Het toepassingsgebied van
artikel 8 van Richtlijn 2011/16/EU dient te worden uitgebreid met de volgende
bestanddelen die onder de FATCA en daarmee samenhangende overeenkomsten van de
lidstaten vallen: dividenden, vermogenswinsten, andere financiële inkomsten en
rekeningtegoeden, die worden betaald, in bewaring gehouden of aangehouden door
een financiële instelling ten gunste, zowel direct als indirect, van een
uiteindelijk gerechtigde die een natuurlijke persoon is en ingezetene van een
andere lidstaat is.
(7)       De voorwaarde dat de
automatische uitwisseling afhankelijk kan zijn van de beschikbaarheid van de
gevraagde inlichtingen zoals bepaald in artikel 8, lid 1, van Richtlijn
2011/16/EU, mag niet van toepassing zijn op de nieuwe bestanddelen, aangezien
inlichtingen over deze bestanddelen per definitie door de financiële
intermediairs ter beschikking moeten worden gesteld van de belastingdiensten in
het kader van de overeenkomsten met de Verenigde Staten betreffende de FATCA.
(8)       De verwijzing naar een
minimumbedrag in artikel 8, lid 3, van Richtlijn 2011/16/EU dient te worden
geschrapt, aangezien een dergelijk minimumbedrag in de praktijk niet werkbaar
lijkt.
(9)       De evaluatie van de
beschikbaarheidsvoorwaarde die in 2017 moet worden verricht, dient te worden
uitgebreid tot alle vijf in artikel 8, lid 1, van Richtlijn 2011/16/EU vermelde
categorieën zodat wordt onderzocht of uitwisseling van inlichtingen over al
deze categorieën door alle lidstaten zinvol is.
(10)     Deze richtlijn eerbiedigt de
grondrechten en neemt de beginselen in acht die met name in het Handvest van de
grondrechten van de Europese Unie zijn erkend.
(11)     Daar de doelstelling van deze
richtlijn, namelijk een doeltreffende administratieve samenwerking tussen de
lidstaten onder voorwaarden die verenigbaar zijn met de goede werking van de
interne markt, niet voldoende door de lidstaten kan worden verwezenlijkt en
derhalve wegens de vereiste uniformiteit en doeltreffendheid beter op
Unieniveau kan worden verwezenlijkt, kan de Unie, overeenkomstig het in artikel
5 van het Verdrag betreffende de Europese Unie neergelegde
subsidiariteitsbeginsel, maatregelen nemen. Overeenkomstig het in hetzelfde
artikel neergelegde evenredigheidsbeginsel gaat deze richtlijn niet verder dan
hetgeen nodig is om deze doelstelling te verwezenlijken.
(12)     Richtlijn 2011/16/EU moet
derhalve dienovereenkomstig worden gewijzigd,
HEEFT DE VOLGENDE RICHTLIJN VASTGESTELD:
Artikel 1
Artikel 8 van Richtlijn 2011/16/EG wordt
als volgt gewijzigd:
a) lid 3 wordt vervangen door:
"3.      De bevoegde autoriteit van een
lidstaat kan aan de bevoegde autoriteit van elke andere lidstaat meedelen dat
zij geen inlichtingen inzake een of meerdere van de in lid 1 vermelde
inkomsten- en vermogenscategorieën wenst te ontvangen. Zij stelt ook de
Commissie hiervan in kennis.
Een lidstaat die de Commissie niet in kennis stelt
van enige categorie ten aanzien waarvan hij over inlichtingen beschikt, kan
worden geacht geen inlichtingen overeenkomstig lid 1 te willen ontvangen."
b) na lid 3 wordt het volgende lid ingevoegd:
"3 bis.            De bevoegde
autoriteit van elke lidstaat verstrekt de bevoegde autoriteit van elke andere
lidstaat met betrekking tot belastingtijdvakken vanaf 1 januari 2014
automatisch inlichtingen over de volgende bestanddelen die worden betaald, in
bewaring gehouden of aangehouden door een financiële instelling ten gunste,
zowel direct als indirect, van een uiteindelijk gerechtigde die een natuurlijke
persoon is en ingezetene van die andere lidstaat is:
(a)                
dividenden;
(b)                
vermogenswinsten;
(c)                
alle andere inkomsten die worden gegenereerd met
betrekking tot de activa die op een financiële rekening worden aangehouden;
(d)                
alle bedragen ter zake waarvan de financiële
instelling de tot betaling verschuldigde of de debiteur is, inclusief
aflossingsbetalingen;
(e)                
rekeningtegoeden.
De eerste alinea is niet van toepassing voor zover
de uitwisseling van inlichtingen in kwestie wordt gegarandeerd door lid 1 of
enig ander rechtsinstrument van de Unie."
c) lid 5 wordt vervangen door:
"5.      Voor 1 juli 2017 presenteert de
Commissie een verslag met een overzicht en een beoordeling van de ontvangen
statistieken en gegevens betreffende, onder meer, de administratieve en andere
relevante kosten en de baten van automatische uitwisseling van inlichtingen,
alsook de daarmee samenhangende praktische aspecten. Voor zover dienstig dient
de Commissie bij de Raad een voorstel in betreffende de categorieën en de in
lid 1 gestelde voorwaarden, met inbegrip van de voorwaarde dat inlichtingen
betreffende ingezetenen van andere lidstaten beschikbaar moeten zijn, of de in
lid 3 bis vermelde bestanddelen, of beide.
De Raad zal bij de behandeling van een door de
Commissie ingediend voorstel beoordelen of de doeltreffendheid en de werking
van de automatische uitwisseling van informatie verder moeten worden verbeterd
en of deze aan een strenger criterium moeten gaan beantwoorden, teneinde erin
te voorzien dat:
a) de bevoegde autoriteit van elke lidstaat de
bevoegde autoriteit van elke andere lidstaat met betrekking tot
belastingtijdvakken vanaf 1 januari 2017 automatisch de inlichtingen verstrekt
waarover zij ten aanzien van ingezetenen van die andere lidstaat beschikt,
inzake alle in lid 1 vermelde inkomsten- en vermogenscategorieën, op te vatten
in de zin van de nationale wetgeving van de lidstaat die de inlichtingen
verstrekt;
b) de lijsten van de in de leden 1 en 3 bis
vermelde categorieën en bestanddelen worden uitgebreid met andere categorieën
en bestanddelen, waaronder royalty's."
Artikel 2
1.           De lidstaten dienen uiterlijk
op 31 december 2014 de nodige wettelijke en bestuursrechtelijke bepalingen vast
te stellen en bekend te maken om aan deze richtlijn te voldoen. Zij delen de
Commissie de tekst van die bepalingen onverwijld mede.
Zij passen die bepalingen toe vanaf 1 januari
2015.
Wanneer de lidstaten die bepalingen aannemen,
wordt in die bepalingen zelf of bij de officiële bekendmaking daarvan naar deze
richtlijn verwezen. De regels voor deze verwijzing worden vastgesteld door de
lidstaten.
2.           De lidstaten delen de
Commissie de tekst van de belangrijkste bepalingen van intern recht mede die
zij op het onder deze richtlijn vallende gebied vaststellen.
Artikel 3
Deze richtlijn treedt in werking op twintigste
dag na die van de bekendmaking ervan in het Publicatieblad van de Europese
Unie.
Artikel 4
Deze
richtlijn is gericht tot de lidstaten.
Gedaan te Brussel,
                                                                       Voor
de Raad
                                                                       De
voorzitter
[1]               COM(2012) 722 final.
[2]               Conclusies van de Raad van 14 mei 2013 over
belastingontduiking en belastingfraude (doc. 9549/13 – FISC 94 – ECOFIN 353).
[3]               http://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Pages/FATCA.aspx
[4]               Resolutie van het Europees Parlement van 21 mei 2013
over de strijd tegen belastingfraude, belastingontduiking en
belastingparadijzen (rapport-Kleva) – 2013/2025(INI).
[5]               Advies van het Europees Economisch en Sociaal Comité van
17 april 2013 over de Mededeling van de Commissie aan het Europees Parlement en
de Raad - Actieplan ter versterking van de strijd tegen belastingfraude en
belastingontduiking COM(2012) 722 final (rapport-Dandea) – CESE 101/2013.
[6]               PB C [...] van [...], blz. [...].
[7]               PB C [...] van [...], blz. [...].
[8]               COM(2012) 722 final.
[9]               PB L 64 van 11.3.2011, blz. 1.