CELEX: 52012PC0063
Language: pl
Date: 2012-02-17
Title: Wniosek DECYZJA RADY upoważniająca Rumunię do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 26 ust. 1 lit. a) i art. 168 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej

|
			
		
		
		52012PC0063
		
			Wniosek DECYZJA RADY upoważniająca Rumunię do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 26 ust. 1 lit. a) i art. 168 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej /* COM/2012/063 final - 2012/0026 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	UZASADNIENIE
1.           KONTEKST WNIOSKU
Podstawa i cele wniosku
Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE
z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od
wartości dodanej, Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek
Komisji, może upoważnić każde z państw
członkowskich do stosowania szczególnych środków stanowiących
odstępstwo od przepisów powyższej dyrektywy w celu uproszczenia
procedury poboru podatku lub zapobieżenia niektórym rodzajom uchylania się
od opodatkowania lub unikania opodatkowania.
Pismami zarejestrowanymi przez Komisję w
dniach 15 lutego 2011 r. oraz 22 czerwca 2011 r. Rumunia wystąpiła z
wnioskiem o upoważnienie do wprowadzenia środków stanowiących
odstępstwo od przepisów art. 26 ust. 1 lit. a) i art. 168 dyrektywy 2006/112/WE
w celu ograniczenia do 50 % prawa do odliczenia w odniesieniu do zakupu
niektórych typów pojazdów silnikowych oraz zakupu związanych z nimi
towarów i usług. Pismem zarejestrowanym przez Komisję w dniu 27
września 2011 r. Rumunia zastąpiła następnie swój wniosek
nowym wnioskiem o zastosowanie wspomnianego wyżej środka jedynie w
odniesieniu do określonych typów Silnikowe pojazdy drogowe, które nie
są wykorzystywane w całości przez podatnika do celów
działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy 2006/112/WE,
pismem z dnia 1 grudnia 2011 r. Komisja poinformowała pozostałe
państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Rumunię.
Pismem z dnia 5 grudnia 2011 r. Komisja zawiadomiła Rumunię, że
posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku.
Kontekst ogólny
Artykuł 168 dyrektywy 2006/112/WE
stanowi, że podatnik jest uprawniony do odliczenia VAT
nałożonego na towary lub usługi zakupione na potrzeby
opodatkowanych transakcji podatnika. Zgodnie z wymogami artykułu 26 ust. 1
lit. a) tej dyrektywy użycie towarów stanowiących
część majątku przedsiębiorstwa do celów
niezwiązanych z prowadzeniem działalności gospodarczej uznawane
jest za odpłatne świadczenie usług, jeśli VAT od takich
towarów podlegał w całości lub w części odliczeniu. 
W przypadku pojazdów silnikowych stosowanie
tego systemu sprawia trudności z kilku powodów, w szczególności
dlatego, iż trudno jest określić precyzyjnie relację
między użyciem do celów działalności gospodarczej oraz
celów niezwiązanych z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Jeśli prowadzona jest dokumentacja, stanowi to dodatkowe
obciążenie zarówno dla przedsiębiorstwa, jak i dla
administracji, związane z jej prowadzeniem i kontrolą. Z uwagi na
liczbę odnośnych pojazdów indywidualne uchylanie się od
płacenia podatków nawet na niewielką skalę może w efekcie
końcowym dać znaczne sumy.
Rumuńskie organy podatkowe wniosły o
upoważnienie do ograniczenia pierwotnego odliczenia podatku do
określonego procentu w zamian za zwolnienie przedsiębiorstw z
konieczności rozliczania się z podatku w związku z użyciem
do celów prywatnych, co miałoby stanowić alternatywę dla systemu
określonego w dyrektywie. Zaletą tego rozwiązania jest
uproszczenie systemu dla wszystkich zainteresowanych; gwarantuje on
również, że procent podatku, w przypadku którego w przeciwnym razie
mogłoby dojść do uchylenia się od płacenia podatku,
zostanie pobrany.
Wnosi się o ograniczenie w wysokości
50%. Propozycja ta opiera się na ocenie własnej Rumunii i, zgodnie z
warunkami wniosku, będzie poddawana przeglądowi przy okazji
ewentualnych wniosków Rumunii dotyczących przedłużenia poza 2014
r.
Nowy system będzie miał zastosowanie
do wszystkich przedsiębiorstw, w których pojazdów nie używa się
wyłącznie do celów działalności gospodarczej. Jednakże
niektóre typy pojazdów silnikowych zostaną wyłączone z
ograniczenia prawa do odliczenia i będą w związku z tym
podlegać zwykłym zasadom; chodzi mianowicie o wszelkie pojazdy
posiadające (łącznie z siedzeniem kierowcy) więcej niż
dziewięć miejsc siedzących, o maksymalnej dopuszczalnej masie
ponad 3 500 kg. Ogranicza to zakres zastosowania nowego systemu głównie do
samochodów osobowych, furgonetek dostawczych, furgonetek osobowych, motocykli i
motorowerów. Ponadto podany jest szczegółowy wykaz określonych
pojazdów, które zostaną wyłączone z ograniczenia na podstawie
tego, że ich użycie do celów niezwiązanych z prowadzeniem
działalności gospodarczej uznaje się za nieistotne.
Obowiązujące przepisy w
dziedzinie, której dotyczy wniosek
Artykuł 176 dyrektywy 2006/112/WE stanowi,
że Rada określa wydatki, które nie dają prawa do odliczenia VAT.
Do czasu wejścia w życie odpowiednich przepisów państwa
członkowskie są upoważnione do utrzymania wszystkich
wyłączeń obowiązujących w dniu 1 stycznia 1979 r. W
związku z tym istnieje pewna liczba przepisów „wstrzymujących”, które
ograniczają prawo do odliczenia związanego z pojazdami silnikowymi.
W 2004 r. Komisja przedstawiła wniosek[1] zawierający przepisy
określające kategorie wydatków, które mogą podlegać
ograniczeniom w zakresie prawa do odliczania, lecz Rada nie zdołała
jeszcze osiągną porozumienia w sprawie tego wniosku.
Spójność z pozostałymi
obszarami polityki i celami Unii
Nie dotyczy.
2.           KONSULTACJE Z ZAINTERESOWANYMI STRONAMI
ORAZ OCENA SKUTKÓW
Konsultacje z zainteresowanymi stronami
Nie dotyczy.
Gromadzenie i wykorzystanie wiedzy
specjalistycznej
Nie zaistniała potrzeba skorzystania z
pomocy ekspertów zewnętrznych.
Ocena skutków
Celem wniosku jest zwalczanie uchylania
się od płacenia VAT i uproszczenie procedury poboru podatku, w związku
z czym wniosek powinien mieć pozytywne skutki zarówno dla
przedsiębiorców, jak i administracji. Wspomniane rozwiązanie
zostało uznane przez Rumunię za odpowiedni środek i jest
porównywalne z wcześniejszymi i obecnie obowiązującymi
odstępstwami. 
3.           ASPEKTY PRAWNE WNIOSKU
Krótki opis proponowanych
działań
Celem wniosku jest upoważnienie Rumunii
do stosowania środka stanowiącego odstępstwo od art. 168
dyrektywy 2006/112/WE w celu ograniczenia prawa podatnika do odliczenia VAT od
wydatków związanych z niektórymi silnikowymi pojazdami drogowymi,
jeśli pojazd nie jest używany wyłącznie do celów
działalności gospodarczej. Jeśli prawo do odliczenia
zostało ograniczone, odstępstwo od art. 26 ust. 1 lit. a) dyrektywy 2006/112/WE
zwolni podatnika z rozliczania się z podatku od użycia pojazdu w
celach niezwiązanych z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Środek jest ograniczony do pojazdów nieprzekraczających
określonej liczby miejsc siedzących i określonej masy, przy czym
przewidziano przepis dotyczący ograniczonej liczby specyficznych
wyjątków od tej zasady.
Ograniczenie ma formę zryczałtowanej
stawki 50 %. Rumunia zweryfikuje wysokość tej stawki oraz
potrzebę stosowania środka stanowiącego odstępstwo i
przedstawi odpowiednie sprawozdanie przy okazji ewentualnych wniosków
dotyczących przedłużenia. Decyzja wygaśnie z dniem
określonym w decyzji lub z dniem wejścia w życie przepisów
unijnych regulujących ograniczenia prawa do odliczenia w tym zakresie, w
zależności od tego, która z dat będzie wcześniejsza.
Podstawa prawna
Artykuł 395 ust. 1 dyrektywy Rady 2006/112/WE
z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku
od wartości dodanej.
Zasada pomocniczości
Niniejszy wniosek wchodzi w zakres
wyłącznych kompetencji Unii. Zasada pomocniczości nie ma zatem
zastosowania.
Zasada proporcjonalności
Wniosek jest zgodny z zasadą
proporcjonalności z następujących względów:
Niniejsza decyzja dotyczy upoważnienia
przyznanego państwu członkowskiemu w odpowiedzi na jego własny
wniosek i nie stanowi zobowiązania.
Biorąc pod uwagę ograniczony zakres
odstępstwa, niniejszy środek szczególny jest proporcjonalny do
wyznaczonego celu.
Wybór instrumentów
Proponowane instrumenty: decyzja Rady.
Inne instrumenty byłyby
niewłaściwe z następujących względów.
Zgodnie z art. 395 dyrektywy Rady 2006/112/WE
w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej odstępstwo od
wspólnych zasad VAT jest możliwe jedynie w drodze upoważnienia przez
Radę stanowiącą jednomyślnie na wniosek Komisji. Decyzja
Rady jest jedynym właściwym instrumentem, ponieważ może
być skierowana do poszczególnych państw członkowskich.
4.           WPŁYW NA BUDŻET
Wniosek nie ma wpływu na budżet
Unii.
5.           ELEMENTY FAKULTATYWNE
Wniosek zawiera klauzule przeglądu i
wygaśnięcia.
2012/0026 (NLE)
Wniosek
DECYZJA RADY
upoważniająca Rumunię do
stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 26 ust. 1
lit. a) i art. 168 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od
wartości dodanej
RADA UNII EUROPEJSKIEJ,
uwzględniając Traktat o
funkcjonowaniu Unii Europejskiej,
uwzględniając dyrektywę Rady 2006/112/WE
z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od
wartości dodanej[2], w
szczególności jej art. 395 ust. 1,
uwzględniając wniosek Komisji
Europejskiej,
a także mając na uwadze, co
następuje:
(1)              
Pismem zarejestrowanym przez Komisję w dniu 27
września 2011 r. Rumunia wniosła o upoważnienie jej do
wprowadzenia szczególnych środków dotyczących niektórych silnikowych
pojazdów drogowych, stanowiących odstępstwo od tych przepisów
określonych w dyrektywie 2006/112/WE, które regulują prawo podatnika
do odliczenia VAT płaconego od zakupionych towarów i usług, oraz od
tych przepisów, które nakładają wymóg opodatkowania składników
majątku przedsiębiorstwa używanych do celów niezwiązanych z
prowadzeniem działalności gospodarczej.
(2)              
Zgodnie z art. 395 ust. 2 akapit drugi
dyrektywy 2006/112/WE, pismem z dnia 1 grudnia 2011 r. Komisja
poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku
złożonym przez Rumunię. Pismem z dnia 5 grudnia 2011 r. Komisja
zawiadomiła Rumunię, że posiada wszystkie informacje konieczne
do rozpatrzenia wniosku.
(3)              
Artykuł 168 dyrektywy 2006/112/WE ustanawia
prawo podatnika do odliczenia VAT nałożonego na dostarczane mu towary
i świadczone na jego rzecz usługi, które są wykorzystywane na
potrzeby opodatkowanych transakcji podatnika. Artykuł 26 ust. 1 lit. a)
wspomnianej dyrektywy zawiera wymóg rozliczania się z VAT w przypadku
użycia składników majątku przedsiębiorstwa do celów
prywatnych podatnika lub jego pracowników lub, bardziej ogólnie, do celów
innych niż działalność jego przedsiębiorstwa.
(4)              
Trudne jest dokładne określenie zakresu
wykorzystywania pojazdów do celów niezwiązanych z prowadzeniem
działalności gospodarczej, a nawet jeśli jest to możliwe,
procedura jest często skomplikowana. W ramach środków, których
dotyczy wniosek, kwota odliczenia VAT w przypadku wydatków związanych z
pojazdami silnikowymi, które nie są używane wyłącznie do
celów działalności gospodarczej, powinna, z pewnymi wyjątkami,
być procentową stawką zryczałtowaną. W oparciu o
obecnie dostępne informacje władze Rumunii uważają, że
stawka 50 % jest właściwa. Jednocześnie w celu uniknięcia
podwójnego opodatkowania wymóg rozliczenia się z VAT w przypadku
użycia pojazdu silnikowego do celów niezwiązanych z prowadzeniem
działalności gospodarczej powinien być zawieszony, jeśli
pojazd silnikowy podlega powyższemu ograniczeniu. Środki te mogą
być uzasadnione potrzebą uproszczenia procedury poboru VAT i
zapobieżenia uchylaniu się od płacenia podatków
wynikającemu z niewłaściwego prowadzenia dokumentacji oraz
składania fałszywych deklaracji podatkowych.
(5)              
Ograniczenie prawa do odliczenia w ramach
szczególnych środków powinno dotyczyć VAT płaconego od zakupu,
nabycia wewnątrzwspólnotowego, przywozu, leasingu lub wynajmu
określonych silnikowych pojazdów drogowych oraz związanych z nimi
wydatków, w tym zakupu paliwa.
(6)              
Niektóre typy pojazdów silnikowych powinny
zostać wyłączone z zakresu stosowania szczególnych środków,
ponieważ - ze względu na swój charakter lub rodzaj
działalności gospodarczej, do jakiej są wykorzystywane – ich
ewentualne użycie do celów niezwiązanych z prowadzeniem
działalności gospodarczej uznaje się za nieistotne. W
związku z tym szczególne środki nie powinny mieć zastosowania do
pojazdów posiadających (łącznie z siedzeniem kierowcy)
więcej niż dziewięć miejsc siedzących, o maksymalnej
dopuszczalnej masie ponad 3 500 kg. Ponadto należy przedstawić
szczegółowy wykaz określonych typów pojazdów wyłączonych z
tego ograniczenia w oparciu o ich szczególne przeznaczenie.
(7)              
Środki stanowiące odstępstwo powinny
być ograniczone w czasie, aby można było ocenić ich
skuteczność oraz stwierdzić, czy wskaźnik procentowy jest
odpowiedni, ponieważ proponowana wysokość opiera się na
wstępnych ustaleniach dotyczących użycia do celów
działalności gospodarczej.
(8)              
Jeśli Rumunia uzna za konieczne
przedłużenie stosowania środka na okres po roku 2014,
najpóźniej do dnia 31 marca 2014 r. powinna przedłożyć
Komisji, wraz z wnioskiem dotyczącym przedłużenia, sprawozdanie
zawierające przegląd stosowanego wskaźnika procentowego.
(9)              
W dniu 29 października 2004 r. Komisja
przyjęła wniosek[3] dotyczący dyrektywy
Rady zmieniającej dyrektywę 77/388/EWG, obecnie dyrektywę 2006/112/WE,
obejmujący harmonizację kategorii wydatków, w odniesieniu do których
mogą mieć zastosowanie wyjątki od prawa do odliczeń.
Zgodnie z tym wnioskiem wyjątki od tego prawa do odliczeń można
stosować do silnikowych pojazdów drogowych. Ustanowiony niniejszą
decyzją środek stanowiący odstępstwo powinien
wygasnąć w dniu wejścia w życie dyrektywy zmieniającej,
jeśli data ta będzie wcześniejsza niż data
wygaśnięcia środka określona niniejszą decyzją.
(10)          
Odstępstwo będzie miało jedynie
nieistotny wpływ na ogólną kwotę podatku zbieranego w
końcowym etapie konsumpcji i nie będzie mieć wpływu na
zasoby własne Unii pochodzące z podatku od wartości dodanej.
PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DECYZJĘ: 
Artykuł 1
W drodze odstępstwa od art. 168 dyrektywy
2006/112/WE, Rumunia zostaje upoważniona do ograniczenia do wysokości
50 % prawa do odliczenia VAT od zakupu, nabycia wewnątrzwspólnotowego,
przywozu, leasingu lub wynajmu określonych silnikowych pojazdów drogowych,
a także VAT naliczanego od wydatków związanych z silnikowymi
pojazdami drogowymi, jeśli pojazd nie jest używany
wyłącznie do celów działalności gospodarczej.
Ograniczenie określone w akapicie
pierwszym nie ma zastosowania do pojazdów o maksymalnej dopuszczalnej masie
ponad 3 500 kg, posiadających (łącznie z siedzeniem kierowcy)
więcej niż dziewięć miejsc siedzących.
Artykuł 2
Artykuł 1 nie ma zastosowania do
następujących kategorii pojazdów silnikowych:
1)           pojazdów używanych
wyłącznie na potrzeby służb ratunkowych, usług w
zakresie bezpieczeństwa i ochrony oraz usług kurierskich;
2)           pojazdów używanych przez
agentów do spraw sprzedaży oraz agentów do spraw zakupów;
3)           pojazdów używanych do
celów odpłatnego przewozu pasażerów, w tym usług taksówkowych;
4)           pojazdów używanych do
świadczenia usług za wynagrodzeniem, w tym usług wynajmu oraz
kursów nauki jazdy prowadzonych przez szkoły nauki jazdy;
5)           pojazdów używanych do
celów wynajmu lub leasingu;
6)           pojazdów używanych jako
produkty do celów handlowych.
Artykuł 3
W drodze odstępstwa od art. 26 ust. 1
lit. a) dyrektywy 2006/112/WE, Rumunia zostaje uprawniona do nietraktowania
jako świadczenia usług za wynagrodzeniem prywatnego wykorzystania
przez podatnika lub jego pracowników, lub bardziej ogólnie, do celów innych
niż prowadzona przez podatnika działalność, pojazdu, do
którego zastosowanie ma ograniczenie, o którym mowa w art. 1 niniejszej
decyzji.
Artykuł 4
1.                      
Niniejsza decyzja wygasa w dniu wejścia w
życie przepisów unijnych określających wydatki związane z
silnikowymi pojazdami drogowymi, które nie dają prawa do pełnego
odliczenia podatku VAT, lub w dniu 31 grudnia 2014 r., w zależności
od tego, która z tych dat będzie wcześniejsza.
2.                      
Ewentualny wniosek o przedłużenie
środków określonych niniejszą decyzją przedkłada
się Komisji do dnia 31 marca 2014 r.
Do wniosku o przedłużenie tych
środków załącza się sprawozdanie obejmujące
przegląd stosowanego ograniczenia procentowego dotyczącego prawa do
odliczenia VAT na podstawie niniejszej decyzji.
Artykuł 5
Niniejsza decyzja skierowana jest do Rumunii.
Sporządzono w Brukseli, dnia 17.2.2012 r.
                                                                       W
imieniu Rady
                                                                       Przewodniczący
[1]               COM(2004) 728 wersja ostateczna
                http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/en/com/2004/com2004_0728en01.pdf
[2]               Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1.
[3]               COM(2004) 728 wersja ostateczna
                http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/en/com/2004/com2004_0728en01.pdf