CELEX: 52013PC0608
Language: pl
Date: 2013-08-29
Title: Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY w sprawie upoważnienia Luksemburga do wprowadzenia szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej

|
			
		
		
		52013PC0608
		
			Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY w sprawie upoważnienia Luksemburga do wprowadzenia szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej /* COM/2013/0608 final - 2013/0296 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	UZASADNIENIE
1.           KONTEKST WNIOSKU
Podstawa i cele wniosku
Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE
z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od
wartości dodanej[1]
Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może
upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia
szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów
wspomnianej dyrektywy w celu uproszczania procedury poboru VAT lub zapobiegania
niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania.
Pismem, które wpłynęło do
Komisji w dniu 24 października 2012 r., Luksemburg zwrócił się o
upoważnienie do stosowanie środka stanowiącego odstępstwo
od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE zezwalającego na zwolnienie z VAT
podatników, których roczny obrót nie przekracza 25 000 EUR.
Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy 2006/112/WE,
pismem z dnia 9 listopada 2012 r. Komisja poinformowała pozostałe
państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Luksemburg.
Pismem z dnia 12 listopada 2012 r. Komisja powiadomiła Luksemburg, że
posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku.
Kontekst ogólny
Zgodnie z tytułem XII rozdział 1
dyrektywy 2006/112/WE państwom członkowskim zezwala się na
stosowanie procedur szczególnych dla małych przedsiębiorstw, w tym
przewiduje się możliwość zwolnienia z podatku podatników,
których roczny obrót nie przekracza określonego pułapu. Zwolnienie
takie oznacza, że podatnik nie musi naliczać VAT na dokonywane przez
siebie dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji
nie może odliczyć VAT z tytułu swoich zakupów.
Zgodnie z art. 285 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE,
państwa członkowskie, które nie skorzystały z
możliwości przewidzianej w art. 14 dyrektywy 67/228/EWG odnośnie
wprowadzenia zwolnień podatkowych lub stopniowego obniżania podatku,
mogą przyznać zwolnienie podatnikom, których roczny obrót nie
przekracza kwoty 5 000 EUR lub równowartości tej kwoty w walucie
krajowej. Zgodnie z art. 285 ust. 2 dyrektywy 2006/112/WE, takie państwa
członkowskie mogą również zastosować stopniowe
obniżenie podatku w odniesieniu do podatników, których roczny obrót
przekracza pułap określony przez te państwa do celów stosowania
zwolnienia.
Zgodnie z informacją
przedłożoną Komisji, Luksemburg zwalnia obecnie z VAT
podatników, których roczny obrót nie przekracza kwoty 10 000 EUR. Ponadto
Luksemburg poinformował Komisję, że na podstawie art. 285 akapit
drugi dyrektywy 2006/112/WE korzysta z możliwości stopniowego
obniżania podatku w odniesieniu do podatników, których roczny obrót wynosi
od 10 000 EUR do 25 000 EUR.
W kontekście systemu zwolnień dla
małych przedsiębiorstw Luksemburg dąży do wprowadzenia
progu obrotu w wysokości 25 000 EUR przy jednoczesnym zniesieniu
stosowania stopniowego obniżania podatku. Władze tego kraju są
zdania, że – jako część programu naprawy gospodarczej, a
także w celu uwzględnienia deprecjacji waluty od czasu wprowadzenia
systemu zwolnień w Luksemburgu – zwiększenie obecnego pułapu w
odniesieniu do zwolnień dla małych przedsiębiorstw do 25 000
EUR powinno pozwolić na znaczące zmniejszenie obciążenia
administracyjnego związanego z rozliczaniem VAT przez
przedsiębiorstwa o niskim obrocie, powinno również wesprzeć
powstanie nowych możliwości dla tego typu przedsiębiorstw.
Zdaniem Luksemburga wprowadzenie
podwyższonego progu w odniesieniu do zwolnień jest krokiem
właściwym mającym na celu uproszczenie systemu VAT dla
małych przedsiębiorstw poprzez znaczące zmniejszenie
obciążeń w stosunku do przedsiębiorstw kwalifikujących
się do objęcia tym systemem w wyniku zwolnienia ich z wielu
obowiązków wynikających z rozliczania VAT na zasadach ogólnych.
Ponadto wskazany środek miałby dodatkowy wpływ na zmniejszenie
obciążeń administracyjnych w stosunku do przedsiębiorstw
podlegających obecnie stopniowemu obniżaniu podatku, który
zostałby usunięty w tym samym czasie. System byłby dobrowolny
dla podatników. Według władz Luksemburga szczególny środek
miałby jedynie nieznaczne wpływ na ogólną kwotę przychodów
z VAT (nie więcej niż 0,10 %).
Obowiązujące przepisy w
dziedzinie, której dotyczy wniosek
W 2004 r. Komisja przedłożyła
wniosek między innymi w sprawie podniesienia do 100 000 EUR progu rocznego
obrotu (COM(2004) 728 final)[2],
poniżej którego państwa członkowskie mogą zwolnić
podatników z VAT. Nad wnioskiem tym wciąż obraduje Rada.
W perspektywie średnioterminowej Komisja
uważa, że przyjęcie tego wniosku byłoby
właściwszym rozwiązaniem na przyszłość niż
fragmentaryczne podejście oparte na indywidualnych odstępstwach. Dlatego
też Komisja wzywa Radę do wznowienia negocjacji w sprawie tego
wniosku.
Spójność z pozostałymi
obszarami polityki i celami Unii
Nie dotyczy.
2.           WYNIKI KONSULTACJI Z
ZAINTERESOWANYMI STRONAMI ORAZ OCENA SKUTKÓW
Konsultacje z zainteresowanymi stronami
Nie dotyczy.
Gromadzenie i wykorzystanie wiedzy
specjalistycznej
Nie zaistniała potrzeba skorzystania z
pomocy ekspertów zewnętrznych.
Ocena skutków
Projekt decyzji Rady ma na celu wprowadzenie
środka upraszczającego, który znosiłby wiele obowiązków
związanych z podatkiem VAT dla przedsiębiorstw, których roczny obrót nie
przekracza 25 000 EUR, i w związku z tym ma on potencjalnie pozytywne
skutki.
W każdym przypadku skutki będą
ograniczone ze względu na wąski zakres odstępstwa i ograniczony
czas jego stosowania.
3.           ASPEKTY PRAWNE WNIOSKU
Krótki opis proponowanych działań
Celem wniosku jest upoważnienie
Luksemburga do wprowadzenia środka upraszczającego stanowiącego
odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE w celu umożliwienia
zwolnienia z VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza 25 000 EUR.
Podatnicy mają wciąż prawo do korzystania z systemu VAT na
zasadach ogólnych.
Podstawa prawna
Artykuł 395 dyrektywy Rady 2006/112/WE.
Zasada pomocniczości
Niniejszy wniosek wchodzi w zakres
wyłącznych kompetencji Unii Europejskiej. Zasada pomocniczości
nie ma zatem zastosowania.
Zasada proporcjonalności
Wniosek jest zgodny z zasadą
proporcjonalności, ponieważ niniejsza decyzja dotyczy
upoważnienia przyznanego państwu członkowskiemu w odpowiedzi na
jego własny wniosek i nie stanowi jakiegokolwiek zobowiązania.
Biorąc pod uwagę ograniczony zakres
odstępstwa, niniejszy szczególny środek jest proporcjonalny do
wyznaczonego celu.
Wybór instrumentów
Proponowany instrument: decyzja Rady.
Inne instrumenty byłyby niewłaściwe
z następujących względów:
Zgodnie z art. 395 dyrektywy Rady 2006/112/WE
odstępstwo od wspólnych zasad dotyczących podatku VAT jest
możliwe jedynie po uzyskaniu zgody Rady, stanowiącej
jednogłośnie na wniosek Komisji. Decyzja Rady jest najbardziej
właściwym instrumentem, ponieważ może być skierowana
do poszczególnych państw członkowskich.
4.           WPŁYW NA BUDŻET
Niniejsze odstępstwo nie wpłynie
negatywnie na zasoby własne Unii z tytułu VAT, ponieważ
Luksemburg obliczy rekompensatę zgodnie z art. 6 rozporządzenia Rady
(EWG, Euratom) nr 1553/89.
5.           ELEMENTY FAKULTATYWNE
Wniosek zawiera klauzulę
wygaśnięcia.
2013/0296 (NLE)
Wniosek
DECYZJA WYKONAWCZA RADY
w sprawie upoważnienia Luksemburga do
wprowadzenia szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art.
285 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości
dodanej
RADA UNII EUROPEJSKIEJ,
uwzględniając Traktat o
funkcjonowaniu Unii Europejskiej,
uwzględniając dyrektywę Rady 2006/112/WE
z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od
wartości dodanej[3],
w szczególności jej art. 395 ust. 1,
uwzględniając wniosek Komisji
Europejskiej,
a także mając na uwadze, co
następuje:
(1)       Pismem, które
wpłynęło do Komisji w dniu 24 października 2012 r.,
Luksemburg zwrócił się o upoważnienie do stosowanie środka
stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE
zezwalającego na zwolnienie z VAT podatników, których roczny obrót nie
przekracza 25 000 EUR. W wyniku zastosowania tego środka
podatnicy ci byliby zwolnieni ze wszystkich lub niektórych obowiązków
wynikających z VAT, o których mowa w rozdziałach 2–6 tytułu XI
dyrektywy 2006/112/WE.
(2)       Zgodnie z art. 395 ust. 2
dyrektywy 2006/112/WE, pismem z dnia 9 listopada 2012 r. Komisja
poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku
złożonym przez Luksemburg. Pismem z dnia 12 listopada 2012 r. Komisja
powiadomiła Luksemburg, że posiada wszystkie informacje konieczne do
rozpatrzenia wniosku.
(3)       Zgodnie z art. 285 dyrektywy 2006/112/WE,
państwa członkowskie, które nie skorzystały z
możliwości przewidzianej w art. 14 drugiej dyrektywy Rady 67/228/EWG
z dnia 11 kwietnia 1967 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw
członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych, struktury i procedur
dotyczących stosowania wspólnego systemu podatku od wartości dodanej[4], mogą przyznać
zwolnienie z VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza kwoty 5 000
EUR lub równowartości tej kwoty w walucie krajowej, mogą również
zastosować stopniowe obniżenie podatku w odniesieniu do podatników,
których roczny obrót przekracza pułap określony przez te państwa
do celów stosowania zwolnienia.
(4)       Luksemburg poinformował
Komisję, że zwalnia obecnie z VAT podatników, których roczny obrót
nie przekracza kwoty 10 000 EUR, i że korzysta z możliwości
stopniowego obniżenia podatku w odniesieniu do podatników, których roczny
obrót wynosi od 10 000 EUR do 25 000 EUR. Luksemburg
wystąpił z wnioskiem o upoważnienie, w drodze odstępstwa,
do zwolnienia z VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza 25 000
EUR.
(5)       Wyższy próg w ramach
procedury szczególnej stanowi środek upraszczający, ponieważ
może znacząco ograniczyć związane z VAT obowiązki w
odniesieniu do małych przedsiębiorstw, jego wprowadzenie umożliwiłoby
również rezygnację Luksemburga ze stosowania procedury stopniowego
obniżania podatku, która jest uciążliwa dla
przedsiębiorców. Podatnicy mają wciąż prawo do korzystania
z systemu VAT na zasadach ogólnych.
(6)       W swym wniosku
dotyczącym dyrektywy zmieniającej dyrektywę 77/388/WE celem
uproszczenia zobowiązań wynikających z podatku od wartości
dodanej z dnia 29 października 2004 r.[5]
Komisja uwzględniła przepisy umożliwiające państwom
członkowskim ustalenie pułapu rocznego obrotu w ramach systemu
zwolnienia z VAT na 100 000 EUR lub równowartość tej kwoty w walucie
krajowej, z możliwością corocznej aktualizacji tej kwoty.
Niniejsza decyzja jest zgodna z wnioskiem Komisji.
(7)       Środek stanowiący
odstępstwo będzie miał jedynie nieistotny wpływ na
ogólną kwotę podatku pobieranego na końcowym etapie konsumpcji i
nie wpłynie negatywnie na zasoby własne Unii z tytułu podatku od
wartości dodanej,
PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DECYZJĘ: 
Artykuł 1
W ramach odstępstwa od art. 285 dyrektywy
2006/112/WE Luksemburg zostaje upoważniony do przyznania zwolnienia z VAT
podatnikom, których roczny obrót nie przekracza 25 000 EUR.
Artykuł 2
Niniejsza decyzja staje się skuteczna z
dniem jej notyfikacji.
Niniejszą decyzję stosuje się
do dnia wejścia w życie przepisów unijnych zmieniających
pułapy rocznego obrotu, poniżej których podatnicy mogą być
zwolnieni z podatku VAT, albo do dnia 31 grudnia 2016 r., w
zależności od tego, która z tych dat będzie wcześniejsza.
Artykuł 3 
Niniejsza
decyzja skierowana jest do Wielkiego Księstwa Luksemburga.
Sporządzono w Brukseli dnia […] r.
                                                                       W
imieniu Rady
                                                                       Przewodniczący
[1]               Dz.U. 347 z 11.12.2006, s. 1.
[2]               http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2004:0728:FIN:PL:PDF
[3]               Dz.U. 347 z 11.12.2006, s. 1.
[4]               Dz.U. 71 z 14.4.1967, s. 1303/67.
[5]               COM(2004) 728 final.