CELEX: 52016PC0644
Language: pl
Date: 2016-10-07
Title: Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY zmieniająca decyzję 2013/678/UE upoważniającą Republikę Włoską do dalszego stosowania szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej

KOMISJA EUROPEJSKA
            Bruksela, dnia 7.10.2016
            COM(2016) 644 final
            2016/0314(NLE)
            Wniosek
            DECYZJA WYKONAWCZA RADY
            zmieniająca decyzję 2013/678/UE upoważniającą Republikę Włoską do dalszego stosowania szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
            
               
         
         
            
               UZASADNIENIE
            
            
               1.KONTEKST WNIOSKU
            
            
               Przyczyny i cele wniosku
            
            
               Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
                  1
                (dalej „dyrektywa VAT”) Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu upraszczania procedur poboru VAT lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania.
            
            
               W piśmie, które wpłynęło do Komisji w dniu 5 kwietnia 2016 r., Republika Włoska wystąpiła z wnioskiem o upoważnienie dotyczące dalszego przyznawania zwolnień z VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza 65 000 EUR. Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT, pismem z dnia 21 czerwca 2016 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Republikę Włoską. Pismem z dnia 22 czerwca 2016 r. Komisja zawiadomiła Republikę Włoską, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku.
            
            
               Spójność z przepisami obowiązującymi w tej dziedzinie polityki
            
            
               Przepisy tytułu XII rozdział 1 dyrektywy VAT umożliwiają państwom członkowskim stosowanie procedur szczególnych w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, w tym przewidują możliwość przyznania zwolnienia z podatku podatnikom, których roczny obrót nie przekracza określonego progu. Zwolnienie takie oznacza, że podatnik nie musi naliczać podatku VAT za swoje dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji nie może odliczyć naliczonego VAT.
            
            
               Środek ten wprowadzono zgodnie z art. 14 dyrektywy Rady 67/228/EWG
                  2
               . Jednakże państwa członkowskie, które nie skorzystały z możliwości przewidzianej na mocy tych przepisów, mogły następnie, zgodnie z art. 24 ust. 2 lit. b) dyrektywy 77/388/EWG
                  3
                obecnie przekształconym w art. 285 akapit pierwszy dyrektywy VAT, przyznać zwolnienie z podatku VAT wyłącznie podatnikom, których roczny obrót nie przekracza kwoty 5 000 EUR. Republika Włoska nie skorzystała z wariantu przewidzianego w art. 14 dyrektywy Rady 67/228/EWG.
            
            
               Ze względu na znaczną liczbę podatników mających bardzo niski roczny obrót Republika Włoska wystąpiła z wnioskiem o przyznanie odstępstwa w 2007 r. w celu uproszczenia zobowiązań w zakresie podatku VAT w odniesieniu do małych przedsiębiorstw oraz ułatwienia krajowej administracji podatkowej poboru podatku poprzez zwolnienie z jego płatności podatników, których roczny obrót nie przekracza 30 000 EUR. Odstępstwo to zostało przyznane decyzją Rady 2008/737/WE
                  4
                do dnia 31 grudnia 2010 r., a następnie przedłużone decyzją Rady 2010/688/UE
                  5
                do dnia 31 grudnia 2013 r. i kolejno do dnia 31 grudnia 2016 r. decyzją Rady 2013/678/UE
                  6
               . Ponadto na mocy tej ostatniej decyzji zwiększono maksymalny dopuszczalny próg zwolnienia do wysokości rocznego obrotu na poziomie 65 000 EUR. Republika Włoska zwróciła się z wnioskiem o przedłużenie obowiązywania tego środka, który jest dobrowolny dla podatników, do dnia 31 grudnia 2019 r. Republika Włoska zwróciła się również do Komisji, aby rozważyła przedłużenie do dnia 31 grudnia 2022 r. 
            
            
               Na podstawie informacji dostarczonych przez Republikę Włoską wydaje się, że wpływ środka na wpływy z podatków pobieranych na końcowym etapie konsumpcji będzie znikomy.
            
            
               Odstępstwa przyznaje się zazwyczaj na ograniczony okres, aby umożliwić ocenę stosowności i skuteczności danego środka szczególnego. Należy ponadto zauważyć, że postanowienia art. 281–294 dyrektywy 2006/112/WE dotyczące procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw są obecnie przedmiotem przeglądu. Jak zapowiedziano w planie działania w sprawie VAT
                  7
               , wniosek Komisji w postaci kompleksowego pakietu uproszczeń ma zostać przedstawiony przed końcem 2017 roku.
            
            
               Proponuje się zatem przedłużenie okresu stosowania odstępstwa na kolejny okres do dnia 31 grudnia 2019 r. lub do dnia wejścia w życie dyrektywy zmieniającej przepisy dyrektywy 2006/112/WE dotyczące procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw. Z uwagi na trwający proces przeglądu przedłużenie obowiązywania odstępstwa do dnia 31 grudnia 2022 r. nie powinno być brane pod uwagę. Podatnicy powinni nadal móc wybierać korzystanie z systemu VAT na zasadach ogólnych.
            
            
               Spójność z innymi politykami Unii
            
            
               Wnioskowane odstępstwo jest zgodne z celami określonymi w komunikacie Komisji „Najpierw myśl na małą skalę” – Program „Small Business Act” dla Europy
                  8
               , który wzywa państwa członkowskie do uwzględnienia szczególnego charakteru MŚP przy opracowaniu prawodawstwa, a tym samym do uproszczenia istniejącego otoczenia regulacyjnego. Ponadto nie stwierdzono problemów związanych ze stosowaniem środka ani z monitorowaniem działalności przedsiębiorstw, którą środek obejmuje.
            
            
               2.PODSTAWA PRAWNA, POMOCNICZOŚĆ I PROPORCJONALNOŚĆ
            
            
               •Podstawa prawna
            
            
               Art. 395 dyrektywy VAT.
            
            
               •Pomocniczość (w przypadku kompetencji niewyłącznych) 
            
            
               Biorąc pod uwagę przepisy dyrektywy VAT, na których oparty jest przedmiotowy wniosek, zasada pomocniczości nie ma zastosowania.
            
         
         
            
               •Proporcjonalność
            
            
               Decyzja dotyczy upoważnienia udzielonego państwu członkowskiemu w odpowiedzi na jego własny wniosek i nie stanowi jakiegokolwiek zobowiązania.
            
            
               Biorąc pod uwagę ograniczony zakres odstępstwa, niniejszy środek szczególny jest proporcjonalny do wyznaczonego celu, tj. uproszczenia obowiązków dotyczących VAT w odniesieniu do małych przedsiębiorstw oraz ułatwienia krajowej administracji podatkowej poboru podatku. 
            
            
               •Wybór instrumentu
            
            
               Proponowany instrument: decyzja wykonawcza Rady.
            
            
               Inne instrumenty byłyby niewłaściwe z następującego względu:
            
            
               zgodnie z art. 395 dyrektywy Rady 2006/112/WE odstępstwo od wspólnych zasad dotyczących podatku VAT jest możliwe jedynie po uzyskaniu zgody Rady, stanowiącej jednomyślnie na wniosek Komisji. Decyzja wykonawcza Rady jest najwłaściwszym instrumentem, ponieważ może być skierowana do poszczególnych państw członkowskich.
            
            
            
               3.WYNIKI OCEN EX POST, KONSULTACJI Z ZAINTERESOWANYMI STRONAMI I OCEN SKUTKÓW
            
            
               •Konsultacje z zainteresowanymi stronami
            
            
               Nie dotyczy.
            
            
               •Gromadzenie i wykorzystanie wiedzy eksperckiej
            
            
               Nie zaistniała potrzeba skorzystania z pomocy ekspertów zewnętrznych.
            
            
               •Ocena skutków
            
            
               Niniejsza decyzja ma na celu dalsze stosowanie środka upraszczającego przewidującego zwolnienie z podatku VAT dla przedsiębiorstw, których roczny obrót nie przekracza 65 000 EUR. Znacznie zmniejsza to obciążenia administracyjne dla MŚP i organów podatkowych. Pobierano by jednak mniej podatku VAT. Należy również zauważyć, że system uproszczony ma charakter dobrowolny.
            
            
               Z uwagi na wąski zakres odstępstwa i ograniczone zastosowanie w czasie jego oddziaływanie będzie w każdym razie ograniczone.
            
            
               4.WPŁYW NA BUDŻET
            
            
               Projekt nie ma wpływu na budżet Unii, ponieważ Włochy dokonają obliczenia rekompensaty zgodnie z art. 6 rozporządzenia Rady (EWG, EURATOM) nr 1553/89
                  9
               .
            
            
               5.ELEMENTY FAKULTATYWNE
            
            
               Wniosek zawiera klauzulę wygaśnięcia.
            
         
         
            
               2016/0314 (NLE)
            
            
               Wniosek
            
            
               DECYZJA WYKONAWCZA RADY
            
            
               zmieniająca decyzję 2013/678/UE upoważniającą Republikę Włoską do dalszego stosowania szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
            
            
               RADA UNII EUROPEJSKIEJ,
            
            
               uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, 
            
            
               uwzględniając dyrektywę Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
                  10
               , w szczególności jej art. 395, 
            
            
               uwzględniając wniosek Komisji Europejskiej,
            
            
               a także mając na uwadze, co następuje:
            
            
               (1)Decyzją Rady 2008/737/WE
                  11
                upoważniono Włochy, w drodze odstępstwa, do przyznania do dnia 31 grudnia 2010 r. zwolnienia podatnikom, których roczny obrót nie przekracza 30 000 EUR. Stosowanie tego odstępstwa zostało następnie przedłużone decyzją Rady 2010/688/UE
                  12
                do dnia 31 grudnia 2013 r. i do dnia 31 grudnia 2016 r. decyzją Rady 2013/678/UE
                  13
               . Ponadto na mocy tej ostatniej decyzji zwiększono maksymalny dopuszczalny próg zwolnienia do rocznego obrotu na poziomie 65 000 EUR.
            
            
               (2)W piśmie zarejestrowanym przez Komisję w dniu 5 kwietnia 2016 r. Włochy wystąpiły z wnioskiem o upoważnienie dotyczące środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE w celu dalszego stosowania zwolnienia w odniesieniu do niektórych podatników, jeśli ich roczny obrót wynosi poniżej progu 65 000 EUR. Na skutek zastosowania przedmiotowego środka podatnicy ci byliby zwolnieni z płatności podatku od wartości dodanej (VAT).
            
            
               (3)Pismem z dnia 21 czerwca 2016 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Włochy. Pismem z dnia 22 czerwca 2016 r. Komisja zawiadomiła Włochy, że posiada wszystkie informacje konieczne w celu rozpatrzenia wniosku.
            
            
               (4)Na mocy tytułu XII dyrektywy 2006/112/WE państwa członkowskie mogą już stosować procedurę szczególną dla małych przedsiębiorstw. Środek, którego obowiązywanie zostało przedłużone, stanowi odstępstwo od art. 285 tej dyrektywy w przypadku jego stosowania w odniesieniu do Włoch, jedynie gdy poziom rocznego obrotu w ramach procedury jest wyższy od progu 5 000 EUR.
            
            
               (5)Wnioskowane odstępstwo jest zgodne z celami komunikatu Komisji „Najpierw myśl na małą skalę” – Program „Small Business Act” dla Europy z dnia 25 czerwca 2008 r.
                  14
               .
            
            
               (6)Zważywszy, że środek stanowiący odstępstwo wynikał z ograniczenia zobowiązań w zakresie podatku VAT w odniesieniu do mniejszych przedsiębiorstw, Włochy powinny zostać upoważnione do dalszego stosowania środka przez określony czas. Podatnicy powinni nadal móc wybierać korzystanie z systemu VAT na zasadach ogólnych.
            
            
               (7)Odstępstwa przyznaje się zazwyczaj na ograniczony okres, aby umożliwić ocenę stosowności i skuteczności danego środka szczególnego. Ponadto postanowienia art. 281–294 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw są obecnie przedmiotem przeglądu. Wnioskowane odstępstwo powinno zatem być ograniczone w czasie i powinna mu towarzyszyć klauzula wygaśnięcia.
            
            
               (8)Według informacji przedstawionych przez Włochy podwyższony próg będzie miał nieistotny wpływ na ogólną kwotę wpływów z podatków pobieranych na końcowym etapie konsumpcji.
            
            
               (9)Odstępstwo nie ma wpływu na zasoby własne Unii pochodzące z podatku od wartości dodanej,
            
            
               PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DECYZJĘ: 
            
            
               Artykuł 1
            
         
         
            
               Art. 2 decyzji 2013/678/UE otrzymuje brzmienie: 
            
            
               „Artykuł 2
            
            
               Niniejsza decyzja staje się skuteczna z dniem jej notyfikacji.
            
            
               Niniejszą decyzję stosuje się od dnia 1 stycznia 2017 r. do dnia wejścia w życie dyrektywy zmieniającej przepisy art. 281–294 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw lub do dnia 31 grudnia 2019 r., w zależności od tego, która z tych dat będzie wcześniejsza.”.
            
            
               Artykuł 2
            
            
               Niniejsza decyzja skierowana jest do Republiki Włoskiej.
            
            
               Sporządzono w Brukseli dnia  r.
            
            
               
                     W imieniu Rady
               
               
                     Przewodniczący
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1.
               
               
                  
                     (2)
                  Druga dyrektywa Rady 67/228/EWG z dnia 11 kwietnia 1967 r. w sprawie harmonizacji przepisów państw członkowskich dotyczących podatków obrotowych – struktura i procedury stosowania wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.U. 71 z 14.4.1967, s. 1303).
               
               
                  
                     (3)
                  Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych – wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku (Dz.U. L 145 z 13.6.1977, s. 1).
               
               
                  
                     (4)
                  Decyzja Rady 2008/737/WE z dnia 15 września 2008 r. upoważniająca Republikę Włoską do stosowania środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.U. L 249 z 18.9.2008, s. 13).
               
               
                  
                     (5)
                  Decyzja wykonawcza Rady 2010/688/UE z dnia 15 października 2010 r. upoważniająca Republikę Włoską do dalszego stosowania szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.U. L 294 z 12.11.2010, s. 12). 
               
               
                  
                     (6)
                  
                  
                     Decyzja wykonawcza Rady 2013/678/UE z dnia 15 listopada 2013 r. upoważniająca Republikę Włoską do dalszego stosowania szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
                  
                   (Dz.U. L 316 z 27.11.2013, s. 35).
               
               
                  
                     (7)
                  Komunikat Komisji do Parlamentu Europejskiego, Rady i Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego dotyczący planu działania w sprawie VAT, W kierunku jednolitego unijnego obszaru VAT – czas na decyzje, Bruksela, 7.4.2016, COM(2016) 148 final.
               
               
                  
                     (8)
                  COM(2008) 394 z dnia 25 czerwca 2008 r.
               
               
                  
                     (9)
                  Rozporządzenie Rady (EWG, Euratom) nr 1553/89 z dnia 29 maja 1989 r. w sprawie ostatecznych jednolitych warunków poboru środków własnych pochodzących z podatku od wartości dodanej (Dz.U. L 155 z 7.6.1989, s. 9).
               
               
                  
                     (10)
                  Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1.
               
               
                  
                     (11)
                  Decyzja Rady 2008/737/WE z dnia 15 września 2008 r. upoważniająca Republikę Włoską do stosowania środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.U. L 249 z 18.9.2008, s. 13). 
               
               
                  
                     (12)
                  Decyzja wykonawcza Rady 2010/688/UE z dnia 15 października 2010 r. upoważniająca Republikę Włoską do dalszego stosowania szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.U. L 294 z 12.11.2010, s. 12). 
               
               
                  
                     (13)
                  
                  
                     Decyzja wykonawcza Rady 2013/678/UE z dnia 15 listopada 2013 r. upoważniająca Republikę Włoską do dalszego stosowania szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
                  
                   (Dz.U. L 316 z 27.11.2013, s. 35).
               
               
                  
                     (14)
                  Komunikat Komisji do Rady, Parlamentu Europejskiego, Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego i Komitetu Regionów – „Najpierw myśl na małą skalę” – Program „Small Business Act” dla Europy, Bruksela, 25.6.2008, COM(2008) 394 final.