CELEX: 52018PC0068
Language: fi
Date: 2018-02-13
Title: Ehdotus NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS luvan antamisesta Tanskalle soveltaa yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY 75 artiklasta poikkeavaa erityistoimenpidettä

EUROOPAN KOMISSIO
            Bryssel 13.2.2018
            COM(2018) 68 final
            2018/0027(NLE)
            Ehdotus
            NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS
            luvan antamisesta Tanskalle soveltaa yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY 75 artiklasta poikkeavaa erityistoimenpidettä
            
               
         
         
            
               PERUSTELUT
            
            
               Neuvosto voi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28. marraskuuta 2006 annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan nojalla antaa yksimielisesti komission ehdotuksesta jäsenvaltiolle luvan soveltaa mainitun direktiivin säännöksistä poikkeavia erityistoimenpiteitä arvonlisäveron (alv) kantamisen yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten verovilpin tai veron kiertämisen estämiseksi. 
            
            
               Tanska pyysi komission 21. marraskuuta 2017 saapuneeksi kirjaamalla kirjeellä lupaa jatkaa neuvoston päätöksen (EU) 2015/992
                  1
                soveltamista ja toteuttaa alv-direktiivin 75 artiklasta poikkeava toimenpide. 
            
            
               Komissio antoi alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Tanskan pyynnön tiedoksi muille jäsenvaltioille 7. joulukuuta 2017 päivätyllä kirjeellä ja Ranskalle, Saksalle, Ruotsille ja Tsekille 8. joulukuuta 2017 päivätyllä kirjeellä. Komissio ilmoitti Tanskalle 11. joulukuuta 2017 päivätyllä kirjeellä, että se oli saanut kaikki pyynnön arviointia varten tarpeellisina pitämänsä tiedot. 
            
            
               1.EHDOTUKSEN TAUSTA
            
            
               •Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet
            
            
               Alv:n kantamisen yksinkertaistamiseksi ja verovilpin torjumiseksi Tanska pyysi vuonna 2011 poikkeusta, jonka nojalla se saisi ottaa käyttöön yksityiskäytössä sovellettavan vakiokantajärjestelmän sellaisille kevyille hyötyajoneuvoille, joiden suurin sallittu kokonaispaino on kolme tonnia ja jotka on rekisteröity pelkästään yrityskäyttöön. Poikkeuspyyntö hyväksyttiin 24. heinäkuuta 2012 annetulla neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2012/447/EU
                  2
               . Tanska pyysi 19. kesäkuuta 2015 annetulla neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2015/992
                  3
                hyväksytyn toimenpiteen jatkamista. Viimeksi mainitun neuvoston täytäntöönpanopäätöksen voimassaolo päättyi 31. joulukuuta 2017. 
            
            
               Ilman tällaista poikkeustoimenpidettä Tanskan lainsäädännössä edellytettäisiin, että tällaisen pelkästään yrityskäyttöön rekisteröidyn ajoneuvon yksityiskäyttö johtaa siihen, että verovelvollinen menettää kokonaisuudessaan oikeuden vähentää ajoneuvon hankintakustannuksiin sisältyvän alv:n. Tanska soveltaa alv-direktiivin 176 artiklan vallinneen tilan jatkumista koskevaa säännöstä kevyiden hyötyajoneuvojen, joiden suurin sallittu kokonaispaino on kolme tonnia, hankinta- ja käyttökustannuksiin sisältyvän alv:n vähennysoikeuteen. Jos yritys rekisteröi tällaisen kevyen hyötyajoneuvon pelkästään yrityskäyttöön, se saa vähentää kyseisen ajoneuvon hankinta- ja käyttökustannuksiin sisältyvän alv:n kokonaisuudessaan. Kuitenkin kun yritys rekisteröi kevyen hyötyajoneuvon sekä yritys- että yksityiskäyttöön, se ei saa vähentää ajoneuvon hankintakustannuksiin sisältyvää alv:a, mutta se voi vähentää kokonaisuudessaan ajoneuvon käyttökustannuksiin sisältyvän alv:n. 
            
            
               Edellä kuvatun Tanskan järjestelmän hallinnointi voi olla monimutkaista ja kallista sekä verovelvollisille että verohallinnolle. Sen vuoksi Tanska pyytää saada soveltaa yksinkertaistettua menettelyä, joka myönnettiin sille aiemmin neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2012/477/EU ja edelleen neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2015/992. 
            
            
               Verovelvollinen voi käyttää Tanskassa käytössä olevaa vakiokantajärjestelmää kalenterivuoden aikana enintään 20 päivän ajan maksamalla 40 Tanskan kruunua päivässä. Kyseinen määrä kattaisi vain alv:n. Tanskan viranomaiset ovat määrittäneet sen kansallisten tilastojen analysoinnin perusteella. Erillisessä kansallisessa lainsäädännössä olisi säädettävä samankaltaisesta maksusta, joka kattaisi yritysauton käyttöön saattamisesta maksettavan tuloveron ja käyttöveron lisämaksun. Jos verovelvollinen käyttää ajoneuvoa yli 20 päivän ajan kalenterivuodessa, vallinneen tilan jatkumista koskevia sääntöjä sovellettaisiin ja verovelvollinen menettäisi kokonaisuudessaan oikeutensa vähentää ajoneuvon hankintakustannuksiin sisältyvän alv:n. 
            
            
               Tanskan viranomaiset ovat kehittäneet sähköisen järjestelmän, jossa verovelvolliset voivat maksaa kiinteän päivämaksun verkossa. Viranomaiset katsovat, että järjestelmällä yksinkertaistetaan verovelvollisten kirjanpitovelvoitteita ja veroviranomaisten velvollisuutta kantaa veroja.
            
            
               Yksinkertaistettu menettely on vapaaehtoinen. Verovelvollinen voisi siis edelleen rekisteröidä kevyet hyötyajoneuvonsa sekä yritys- että yksityiskäyttöön, jos se sopii kyseisen verovelvollisen tilanteeseen paremmin. 
            
            
               Kuten neuvoston täytäntöönpanopäätöksen (EU) 2015/992 3 artiklassa edellytetään, Tanska toimitti yhdessä jatkamista koskevan pyynnön kanssa kertomuksen toimenpiteen uudelleentarkastelusta. Tanskan viranomaisten mukaan yksinkertaistettu menettely on toiminut erittäin hyvin viime vuosina, ja niillä on hyvät syyt jatkaa sen soveltamista. Koska poikkeustoimenpiteen hyväksyminen komission toimesta tapahtuu neuvoston täytäntöönpanopäätöksen (EU) 2015/992 voimassaolon päättymisen jälkeen (eli 31. joulukuuta 2017 jälkeen), tällä ehdotuksella ei voida jatkaa aiempaa toimenpidettä. 
            
            
               •Yhdenmukaisuus muiden alaa koskevien politiikkojen säännösten kanssa
            
            
               Alv-direktiivin 176 artiklassa säädetään, että neuvosto määrittää, mistä kustannuksista ei voida vähentää arvonlisäveroa. Siihen asti, kun tällainen päätös tulee voimaan, jäsenvaltiot saavat mainitun artiklan nojalla jatkaa 1. tammikuuta 1979 voimassa olleiden poikkeusten soveltamista. Sen vuoksi voimaan on jäänyt useita säännöksiä, joilla rajoitetaan henkilöautoihin liittyvää vähennysoikeutta. 
            
            
               
                  Sen estämättä, mitä vähennysoikeusrajoituksen piiriin kuuluvien menojen luokkia koskevien sääntöjen vahvistamisesta tehdyissä aiemmissa aloitteissa esitetään
                     4
                  , tällainen poikkeus on asianmukainen siihen asti, kun nämä säännöt on yhdenmukaistettu EU:n tasolla. 
               
            
            
               2.OIKEUSPERUSTA, TOISSIJAISUUSPERIAATE JA SUHTEELLISUUSPERIAATE
            
            
               •Oikeusperusta
            
            
               Alv-direktiivin 395 artikla.
            
         
         
            
               •Toissijaisuusperiaate (jaetun toimivallan osalta) 
            
            
               Kun otetaan huomioon ehdotuksen perustana oleva alv-direktiivin säännös, ehdotus kuuluu unionin yksinomaiseen toimivaltaan. Sen vuoksi toissijaisuusperiaatetta ei sovelleta.
            
            
               •Suhteellisuusperiaate
            
            
               Ehdotus on suhteellisuusperiaatteen mukainen seuraavista syistä: 
            
            
               Päätös koskee jäsenvaltiolle sen omasta pyynnöstä annettavaa lupaa, eikä siihen liity mitään velvollisuutta. 
            
            
               Kun otetaan huomioon poikkeuksen rajallinen soveltamisala, erityistoimenpide on oikeassa suhteessa tavoitteeseen nähden eli siihen nähden, että tarkoituksena on yksinkertaistaa alv-velvoitteita ja alv:n kantamista sekä torjua verovilppiä. 
            
            
               
            
            
               •Toimintatavan valinta
            
            
               Ehdotettu sääntelytapa: neuvoston täytäntöönpanopäätös.
            
            
               Alv-direktiivin 395 artiklan mukaan yhteisistä arvonlisäverosäännöistä voidaan poiketa vain, jos neuvosto antaa siihen luvan komission ehdotuksesta tekemällään yksimielisellä päätöksellä. Neuvoston päätös on parhaiten soveltuva toimintatapa myös sen vuoksi, että se voidaan osoittaa yksittäisille jäsenvaltioille. 
            
            
               3.JÄLKIARVIOINTIEN, SIDOSRYHMIEN KUULEMISTEN JA VAIKUTUSTENARVIOINTIEN TULOKSET
            
            
               •Sidosryhmien kuuleminen
            
            
               
                  Tämä ehdotus perustuu Tanskan jättämään pyyntöön ja koskee ainoastaan kyseistä jäsenvaltiota. 
               
            
            
               •Asiantuntijatiedon keruu ja käyttö
            
            
               Ulkopuolisten asiantuntijoiden käyttö ei ollut tarpeen. 
            
            
               •Vaikutustenarviointi
            
            
               
                  Ehdotuksella voi olla myönteinen vaikutus sekä yrityksiin että viranomaisiin, koska sen tarkoituksena on ehkäistä arvonlisäveroon liittyvää vilppiä ja yksinkertaistaa veronkantomenettelyä. Tanska on pitänyt tätä ratkaisua sopivana toimenpiteenä. Tanska toimitti toimenpiteen tarkastelua koskevan kertomuksen, jonka mukaan yksinkertaistettu menettely on toiminut erittäin hyvin viime vuosina ja on hyvät syyt jatkaa sen soveltamista. 
               
            
            
               4.TALOUSARVIOVAIKUTUKSET
            
            
               
                  Ehdotuksella ei ole kielteistä vaikutusta EU:n talousarvioon. 
               
            
            
               5.LISÄTIEDOT
            
         
         
            
               
                  Ehdotus sisältää raukeamislausekkeen; sen voimassaolo päättyy ilman eri toimenpiteitä 31. joulukuuta 2020.
               
               
                  Jos Tanska haluaa jatkaa poikkeustoimenpiteen soveltamista vuoden 2020 jälkeen, komissiolle olisi viimeistään 31. maaliskuuta 2020 toimitettava voimassaolon jatkamista koskevan pyynnön ohella kertomus, johon sisältyy sovellettavaa toimenpidettä koskeva uudelleentarkastelu. 
               
               
            
            
               2018/0027 (NLE)
            
            
               Ehdotus
            
            
               NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS
            
            
               luvan antamisesta Tanskalle soveltaa yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY 75 artiklasta poikkeavaa erityistoimenpidettä
            
            
               EUROOPAN UNIONIN NEUVOSTO, joka
            
            
               ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen, 
            
            
               ottaa huomioon yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY
                  5
                ja erityisesti sen 395 artiklan 1 kohdan,
            
            
               ottaa huomioon Euroopan komission ehdotuksen,
            
            
               sekä katsoo seuraavaa:
            
            
               (1)Tanska pyysi komission 21 päivänä marraskuuta 2017 saapuneeksi kirjaamalla kirjeellä direktiivin 2006/112/EY 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti lupaa soveltaa toimenpidettä, joka poikkeaa tuotantopanoksiin sisältyvän veron vähennysoikeutta koskevista kyseisen direktiivin 75 artiklan säännöksistä.
            
            
               (2)Komissio toimitti direktiivin 2006/112/EY 395 artiklan 2 kohdan toisen alakohdan mukaisesti 7 päivänä joulukuuta 2017 ja 8 päivänä joulukuuta 2017 päivätyillä kirjeillä muille jäsenvaltioille Tanskan toimittaman pyynnön ja ilmoitti 11 päivänä joulukuuta 2017 päivätyllä kirjeellä Tanskalle, että se oli saanut kaikki pyynnön arviointia varten tarpeellisina pitämänsä tiedot.
            
            
               (3)Ilman poikkeustoimenpidettä Tanskan lainsäädännössä edellytettäisiin, että kun kevyt hyötyajoneuvo, jonka suurin sallittu kokonaispaino on kolme tonnia, rekisteröidään Tanskassa ainoastaan yrityskäyttöön, verovelvollinen saa vähentää kokonaisuudessaan tuotantopanoksiin sisältyvän arvonlisäveron ajoneuvon hankinta- ja käyttökustannuksista. Jos tällaista ajoneuvoa käytetään myöhemmin yksityistarkoituksiin, verovelvollinen menettää oikeuden vähentää ajoneuvon hankintakustannuksiin sisältyvä arvonlisävero. 
            
            
               (4)Tämän järjestelmän seurausten lieventämiseksi Tanska on pyytänyt lupaa soveltaa neuvoston direktiivin 2006/112/EY 75 artiklasta poikkeavaa erityistoimenpidettä. Poikkeus myönnettiin neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2012/447/EU
                  6
                ja edelleen 19 päivänä kesäkuuta 2015 annetulla neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2015/992
                  7
               . Viimeksi mainitun neuvoston täytäntöönpanopäätöksen voimassaolo päättyi 31 päivänä joulukuuta 2017. 
            
            
               (5)Kyseisen toimenpiteen nojalla verovelvolliset, jotka ovat rekisteröineet ajoneuvon pelkästään yrityskäyttöön, saisivat käyttää kyseistä ajoneuvoa muuhun kuin yrityskäyttöön ja laskea neuvoston direktiivin 2006/112/EY 75 artiklan nojalla oman käytön veroperusteeksi päiväkohtaisen kiinteän määrän menettämättä oikeuttaan vähentää ajoneuvon hankintakustannuksiin sisältyvää arvonlisäveroa. 
            
            
               (6)Tätä yksinkertaistettua laskentamenetelmää olisi kuitenkin käytettävä ainoastaan, jos muu kuin yrityskäyttö ei ylitä kahtakymmentä päivää kalenterivuodessa, ja maksettavan arvonlisäveron kiinteäksi määräksi olisi vahvistettava 40 Tanskan kruunua kutakin sellaista päivää kohden, jona ajoneuvo on muussa kuin yrityskäytössä. Tanskan hallitus vahvisti tämän määrän kansallisten tilastojen analysoinnin perusteella.
            
            
               (7)Tätä toimenpidettä olisi sovellettava kevyisiin hyötyajoneuvoihin, joiden suurin sallittu kokonaispaino on kolme tonnia, ja sillä pyritään yksinkertaistamaan sellaisten verovelvollisten alv-velvoitteita, jotka käyttävät yrityskäyttöön rekisteröityä ajoneuvoa satunnaisesti muuhun kuin yrityskäyttöön. Verovelvollisella olisi kuitenkin edelleen mahdollisuus rekisteröidä kevyt hyötyajoneuvo sekä yritys- että yksityiskäyttöön. Näin toimimalla verovelvollinen menettäisi oikeuden vähentää ajoneuvon hankintakustannuksiin sisältyvä arvonlisävero, mutta häntä ei vaadittaisi suorittamaan yksityiskäytöstä kannettavaa päivittäistä maksua.
            
            
               (8)Toimenpide, jolla varmistetaan, että yrityskäyttöön rekisteröityä ajoneuvoa satunnaisesti muuhun kuin yrityskäyttöön käyttävältä verovelvolliselta ei viedä oikeutta vähentää kokonaisuudessaan kyseisen ajoneuvon tuotantopanoksiin sisältyvä arvonlisävero, on neuvoston direktiivissä 2006/112/EY säädettyjen vähennystä koskevien yleisten sääntöjen mukainen. 
            
         
         
            
               (9)Luvan olisi oltava voimassa rajoitetun ajan. 
            
            
               (10)Jos Tanska pyytää poikkeustoimenpiteen voimassaolon jatkamista vielä vuoden 2020 jälkeen, sen olisi toimitettava komissiolle kertomus ja voimassaolon jatkamista koskeva pyyntö viimeistään 31 päivänä maaliskuuta 2020.
            
            
               (11)Poikkeuksella katsotaan olevan vain vähäinen vaikutus lopullisessa kulutusvaiheessa kannettavan arvonlisäveron kokonaismäärään, eikä se vaikuta kielteisesti arvonlisäverosta saataviin unionin omiin varoihin,
            
            
               ON HYVÄKSYNYT TÄMÄN PÄÄTÖKSEN: 
            
            
               1 artikla
            
            
               Poiketen siitä, mitä neuvoston direktiivin 2006/112/EY 75 artiklassa säädetään, jos verovelvollinen käyttää pelkästään yrityskäyttöön rekisteröityä kevyttä hyötyajoneuvoa yksityisiin tarpeisiin, henkilökuntansa tarpeisiin tai yleisemmin muuhun kuin yrityksensä tarpeisiin, Tanska saa määrittää veroperusteen käyttäen perusteena kutakin tällaista käyttöpäivää kohden laskettavaa kiinteää määrää.
            
            
               Ensimmäisessä kohdassa tarkoitettu kiinteä määrä on 40 Tanskan kruunua päivässä. 
            
            
               2 artikla
            
            
               Edellä 1 artiklassa tarkoitettua toimenpidettä sovelletaan ainoastaan kevyisiin hyötyajoneuvoihin, joiden suurin sallittu kokonaispaino on kolme tonnia. 
            
            
               Tätä toimenpidettä ei sovelleta, jos ajoneuvoa käytetään yksityiskäyttöön yli 20 päivän ajan kalenterivuodessa.
            
            
               3 artikla
            
            
               Tämä päätös tulee voimaan päivänä, jona se annetaan tiedoksi.
            
            
               Tämän päätöksen voimassaolo päättyy 31 päivänä joulukuuta 2020.
            
            
               Tässä päätöksessä säädetyn toimenpiteen voimassaolon jatkamista koskeva pyyntö on toimitettava komissiolle viimeistään 31 päivänä maaliskuuta 2020, ja sen mukana on oltava kyseisen toimenpiteen uudelleentarkastelua koskeva kertomus. 
            
            
               4 artikla
            
            
               Tämä päätös on osoitettu Tanskan kuningaskunnalle.
            
            
            
               Tehty Brysselissä
            
            
               
                     Neuvoston puolesta
               
               
                     Puheenjohtaja
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  
                        EUVL L 159, 25.6.2015, s. 66.
               
               
                  
                     (2)
                  
                        EUVL L 202, 28.7.2012, s. 24.
               
               
                  
                     (3)
                  
                        EUVL L 159, 25.6.2015, s. 66. 
               
               
                  
                     (4)
                  
                        KOM(2004) 728 lopullinen – ehdotus neuvoston direktiiviksi direktiivin 77/388/ETY muuttamisesta arvonlisäverovelvoitteiden yksinkertaistamiseksi (EUVL C 24, 29.1.2005, s. 10), joka peruttiin 21. toukokuuta 2014 
                  
                  (EUVL C 153, 21.5.2014, s. 3). 
               
               
                  
                     (5)
                  
                        EUVL L 347, 11.12.2006, s. 1.
               
               
                  
                     (6)
                  
                        EUVL L 202, 28.7.2012, s. 24.
               
               
                  
                     (7)
                  
                        EUVL L 159, 25.6.2015, s. 66.