CELEX: 52017PC0561
Language: es
Date: 2017-10-03
Title: Propuesta de DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO por la que se autoriza al Reino de los Países Bajos a aplicar una medida de excepción al artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido

COMISIÓN EUROPEA
            Bruselas, 3.10.2017
            COM(2017) 561 final
            2017/0243(NLE)
            Propuesta de
            DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
            por la que se autoriza al Reino de los Países Bajos a aplicar una medida de excepción al artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
            
               
         
         
            
               EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
            
            
               
                  De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, «la Directiva sobre el IVA»), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a que introduzca medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva para simplificar el procedimiento de recaudación del IVA o prevenir ciertos tipos de evasión o elusión fiscal.
               
               
                  Mediante carta registrada en la Comisión el 11 de julio de 2017, los Países Bajos han solicitado una excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva sobre el IVA, con el objetivo de aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo a la prestación de servicios de telecomunicación. En virtud de lo dispuesto en el artículo 395, apartado 2, de la Directiva sobre el IVA, la Comisión, mediante carta de 5 de septiembre de 2017, informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por los Países Bajos. Por carta de 6 de septiembre de 2017, la Comisión notificó a los Países Bajos que disponía de toda la información necesaria para pasar a examinar su solicitud.
               
            
            
               1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA
            
            
               •Razones y objetivos de la propuesta
            
            
               
                  El artículo 193 de la Directiva sobre el IVA establece que, por regla general, es el sujeto pasivo que efectúa las entregas de bienes o las prestaciones de servicios el que adeuda el impuesto sobre el valor añadido (IVA).
               
            
            
               De conformidad con lo dispuesto en el artículo 199bis de la Directiva sobre el IVA, los Estados miembros pueden disponer que la persona deudora del IVA sobre las prestaciones recogidas en dicho artículo sea el sujeto pasivo destinatario de la entrega (mecanismo de inversión impositiva). Según este procedimiento, el sujeto pasivo destinatario de las entregas pasa a ser el deudor del IVA. Este sujeto pasivo puede, siempre y cuando disfrute plenamente del derecho a deducción, declarar y deducir simultáneamente el IVA correspondiente a la entrega, de modo que no efectúa pago real alguno de IVA a Hacienda. Los servicios de telecomunicaciones están incluidos en el artículo 199bis, letra g). 
            
            
               
                  Los Países Bajos no hacen uso de la opción de esta disposición de la Directiva sobre el IVA, por lo que no se puede aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo a los servicios de telecomunicaciones. No obstante, debido al reciente descubrimiento de fraude en el sector de los servicios de telecomunicaciones de los Países Bajos, el Estado miembro desea introducir el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en las prestaciones nacionales de servicios de telecomunicaciones. 
               
            
            
               De acuerdo con el artículo 199bis de la Directiva sobre el IVA, el mecanismo de inversión del sujeto pasivo puede aplicarse hasta el 31 de diciembre de 2018 y por un período mínimo de dos años. Al no cumplirse la condición del período de dos años, los Países Bajos no pueden aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo basado en este artículo. 
            
            
               Por consiguiente, invocando el artículo 395 de la Directiva sobre el IVA, los Países Bajos solicitan una excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de dicha Directiva para que se les autorice a aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo a las prestaciones de servicios de telecomunicaciones. 
            
            
               El propósito de la excepción solicitada es prevenir el fraude en el sector de los servicios de telecomunicaciones. A pesar de que las prestaciones de servicios de telecomunicaciones son vulnerables al fraude y están siendo cuidadosamente supervisadas por los Países Bajos, recientemente se ha descubierto una trama de prácticas consideradas fraudulentas en los minutos de llamada relacionada con operadores desaparecidos y empresas intermediarias, que involucraba a operadores en terceros países. La trama provocó una importante pérdida de ingresos en concepto de IVA. 
            
            
               De acuerdo con la información proporcionada por los Países Bajos, los métodos convencionales de detección y prevención del fraude no son eficaces, ya que los servicios correspondientes se suministran desde fuera de la UE y no se mencionan en ningún registro o listado. Los pagos se hacen a cuentas bancarias de fuera de la UE a través de plataformas de pago, lo que provoca que las transacciones sean más difíciles de detectar y que resulte imposible obtener información de los bancos. Los Países Bajos advierten de que, sin una inversión impositiva para los servicios en cuestión, la pérdida de ingresos fiscales aumentará exponencialmente. 
            
            
               Los servicios de telecomunicaciones se consideran vulnerables al fraude y figuran en el artículo 199bis, letra g), de la Directiva sobre el IVA. Si se cumpliera la condición relativa al período mínimo de aplicación, los Países Bajos podrían ampararse en este último artículo para aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. 
            
            
               Se propone que se conceda la excepción para el período de validez del artículo 199bis de la Directiva sobre el IVA. Por lo tanto, la excepción se propone hasta el 31 de diciembre de 2018, fecha de expiración del artículo 199bis de la Directiva sobre el IVA. 
            
            
               •Coherencia con las disposiciones existentes en la misma política sectorial
            
            
               
                  De acuerdo con el artículo 199bis, letra g), de la Directiva sobre el IVA, el mecanismo de inversión del sujeto pasivo puede aplicarse a la prestación de servicios de telecomunicaciones. Invocando dicha disposición, algunos Estados miembros aplican la inversión impositiva
                     1
                  . Si se cumpliese la condición del período mínimo de dos años, los Países Bajos podrían aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo a los servicios de telecomunicaciones sin solicitar una excepción, de acuerdo con el artículo 395 de la Directiva sobre el IVA. 
               
               
                  La medida que se propone es, por lo tanto, coherente con lo dispuesto en la Directiva sobre el IVA. 
               
            
            
               2.BASE JURÍDICA, SUBSIDIARIEDAD Y PROPORCIONALIDAD
            
            
               •Base jurídica
            
         
         
            
               Artículo 395 de la Directiva sobre el IVA.
            
            
               •Subsidiariedad (en el caso de competencia no exclusiva) 
            
            
               Teniendo en cuenta la disposición de la Directiva sobre el IVA en la que se basa la propuesta, esta última se inscribe en el ámbito de competencia exclusiva de la Unión. Por consiguiente, no se aplica el principio de subsidiariedad.
            
            
               •Proporcionalidad
            
            
               La Decisión se refiere a la concesión de una autorización a un Estado miembro a petición del mismo y no constituye obligación alguna.
            
            
               Habida cuenta del limitado alcance de la excepción, la medida especial guarda proporción con el objetivo perseguido, a saber, prevenir formas de evasión o elusión fiscales en un sector específico. 
            
            
               •Elección del instrumento
            
            
               En virtud del artículo 395 de la Directiva sobre el IVA, el establecimiento de excepciones a las normas ordinarias del IVA solo es posible si el Consejo así lo autoriza pronunciándose por unanimidad a propuesta de la Comisión. Además, una decisión del Consejo es el instrumento más apropiado, ya que puede dirigirse a los Estados miembros individualmente.
            
            
               3.RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES EX POST, LAS CONSULTAS A LAS PARTES INTERESADAS Y LAS EVALUACIONES DE IMPACTO
            
            
               •Consultas con las partes interesadas
            
            
               
                  La propuesta se basa en una solicitud presentada por los Países Bajos y concierne únicamente a ese Estado miembro.
               
            
            
               •Obtención y uso de asesoramiento especializado
            
            
               No ha sido preciso recurrir a asesoramiento externo.
            
            
               •Evaluación de impacto
            
            
               La propuesta de Decisión de Ejecución tiene como objetivo prevenir determinadas formas de evasión o elusión fiscales en el sector de las telecomunicaciones. El mecanismo de inversión del sujeto pasivo debería ayudar a los Países Bajos a detener la propagación del fraude del IVA recientemente descubierto, así como a prevenir el fraude en las prestaciones de servicios de telecomunicaciones. En consecuencia, la medida de excepción tendrá un efecto potencialmente favorable. 
            
            
               Debido a su escaso alcance y a su aplicación limitada en el tiempo, la excepción tendrá en todo caso un efecto reducido.
            
            
               4.REPERCUSIONES PRESUPUESTARIAS
            
            
               La propuesta no tiene ninguna incidencia directa en el presupuesto de la UE. 
            
            
               5.OTROS ELEMENTOS
            
            
               La propuesta contiene una cláusula de extinción fijada el 31 de diciembre de 2018.
            
         
         
            
               2017/0243 (NLE)
            
            
               Propuesta de
            
            
               DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
            
            
               por la que se autoriza al Reino de los Países Bajos a aplicar una medida de excepción al artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
            
            
               EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,
            
            
               Visto el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea, 
            
            
               Vista la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
                  2
               , y en particular su artículo 395, apartado 1,
            
            
               Vista la propuesta de la Comisión Europea,
            
            
               Considerando lo siguiente:
            
            
               (1)El artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE dispone que el sujeto pasivo que lleva a cabo las entregas de bienes o las prestaciones de servicios es, por regla general, el responsable del pago del impuesto sobre el valor añadido (IVA) a las autoridades tributarias.
            
            
               (2)De conformidad con lo dispuesto en el artículo 199bis, letra g), de la Directiva sobre el IVA, los Estados miembros pueden disponer que la persona deudora del IVA sobre las prestaciones recogidas en dicho artículo sea el sujeto pasivo destinatario de la entrega (mecanismo de inversión impositiva). Los Países Bajos no hacen uso de esta opción. 
            
            
               (3)No obstante, debido al reciente descubrimiento de fraude en el sector de los servicios de telecomunicaciones de los Países Bajos, dicho Estado miembro desea introducir el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en las prestaciones nacionales de servicios de telecomunicaciones. 
            
            
               (4)De acuerdo con el artículo 199bis de la Directiva sobre el IVA, el mecanismo de inversión del sujeto pasivo puede aplicarse hasta el 31 de diciembre de 2018 y por un período mínimo de dos años. Al no cumplirse la condición del período de dos años, los Países Bajos no pueden aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo contemplado en el artículo 199bis, letra g). 
            
            
               (5)Por consiguiente, mediante carta registrada en la Comisión el 11 de julio de 2017, los Países Bajos solicitaron una excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva sobre el IVA para que se les autorizase a aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo a las prestaciones de servicios de telecomunicaciones, de conformidad con el artículo 395 de dicha Directiva. 
            
            
               (6)Con arreglo a lo dispuesto en el artículo 395, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CE, la Comisión, mediante carta de 5 de septiembre de 2017, informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por los Países Bajos. Por carta de 6 de septiembre de 2017, la Comisión notificó a los Países Bajos que disponía de toda la información necesaria para pasar a examinar su solicitud.
            
            
               (7)El propósito de la excepción a lo dispuesto solicitada es prevenir el fraude en el sector de los servicios de telecomunicaciones. A pesar de que las prestaciones de servicios de telecomunicaciones son vulnerables al fraude y están siendo cuidadosamente supervisadas, los Países Bajos descubrieron recientemente una trama de fraude en los minutos de llamada que involucraba a operadores desaparecidos y empresas intermediarias. Esta trama provocó una importante pérdida de ingresos fiscales en concepto de IVA. 
            
            
               (8)De acuerdo con la información proporcionada por los Países Bajos, los métodos convencionales de detección y prevención del fraude no son eficaces, ya que los servicios involucrados se suministran desde fuera de la UE y no se mencionan en ningún registro o listado. Los pagos se hacen a cuentas bancarias de fuera de la UE a través de plataformas de pago, lo que provoca que las transacciones sean más difíciles de detectar y que resulte imposible obtener información de los bancos. Los Países Bajos advierten de que, sin una inversión impositiva para los servicios en cuestión, la pérdida de ingresos fiscales aumentará exponencialmente. 
            
            
               (9)Los Países Bajos deberían por tanto ser autorizados a aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo a las prestaciones de servicios de telecomunicaciones durante el período de validez del artículo 199bis de la Directiva sobre el IVA. La excepción debería ser concedida hasta el 31 de diciembre de 2018. 
            
            
               (10)Esta medida no tiene repercusiones adversas en los recursos propios de la Unión procedentes del IVA. 
            
            
               HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN: 
            
         
         
            
               Artículo 1
            
            
               No obstante lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE, los Países Bajos quedan autorizados a designar al destinatario de los servicios como deudor del IVA ante las autoridades fiscales en el caso de las prestaciones de servicios de telecomunicaciones. 
            
            
               Artículo 2
            
            
               La presente Decisión surtirá efecto el día de su notificación.
            
            
               La presente Decisión expirará el 31 de diciembre de 2018.
            
            
               Artículo 3
            
            
               El destinatario de la presente Decisión será el Reino de los Países Bajos.
            
            
               Hecho en Bruselas, el
            
            
               
                     Por el Consejo
               
               
                     El Presidente
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  Véase la lista de notificaciones del Comité sobre el IVA: 
                  http://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/resources/documents/taxation/vat/key_documents/vat_committee/notifications.pdf
               
               
                  
                     (2)
                  DO L 347 de 11.12.2006, p. 1.