CELEX: 52017PC0421
Language: ro
Date: 2017-08-09
Title: Propunere de DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI de modificare a Deciziei de punere în aplicare 2014/797/UE de autorizare a aplicării de către Republica Estonia a unei măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolele 168 și 168a din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată

COMISIA EUROPEANĂ
            Bruxelles, 9.8.2017
            COM(2017) 421 final
            2017/0188(NLE)
            Propunere de
            DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI
            de modificare a Deciziei de punere în aplicare 2014/797/UE de autorizare a aplicării de către Republica Estonia a unei măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolele 168 și 168a din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată 
            
               
         
         
            
               EXPUNERE DE MOTIVE
            
            
               În conformitate cu articolul 395 alineatul (1) din Directiva 2006/112/CE din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (denumită în continuare „Directiva TVA”), Consiliul, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei, poate autoriza orice stat membru să introducă măsuri speciale de derogare de la dispozițiile directivei respective, în scopul simplificării procedurii de colectare a TVA sau al prevenirii anumitor forme de evaziune fiscală sau de evitare a obligațiilor fiscale.
            
            
               Printr-o scrisoare înregistrată de Comisie la data de 18 aprilie 2017, Estonia a solicitat o prelungire a derogării de la articolul 168 din Directiva TVA, pentru a putea continua să limiteze dreptul de a deduce TVA achitată în amonte pentru cheltuieli legate de autoturisme. În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) din Directiva TVA, Comisia a informat celelalte state membre, prin scrisoarea din 14 iunie 2017, cu privire la cererea înaintată de Estonia. Prin scrisoarea datată din 15 iunie 2017, Comisia a informat Estonia că dispune de toate informațiile necesare pentru a analiza cererea.
            
            
               1.CONTEXTUL PROPUNERII
            
            
               •Motivele și obiectivele propunerii
            
            
               Articolele 168 și 168a din Directiva TVA prevăd că o persoană impozabilă are dreptul de a deduce valoarea TVA percepută pentru achizițiile efectuate în scopul operațiunilor sale taxabile. În temeiul articolului 26 alineatul (1) litera (a) din directiva menționată, utilizarea în scop personal a bunurilor care constituie o parte din activele unei societăți comerciale este asimilată unei prestări de servicii efectuate cu titlu oneros, atunci când TVA pentru bunurile respective a fost eligibilă pentru deducere. Acest sistem permite recuperarea TVA deduse inițial pentru utilizarea în scop personal. 
            
            
               În cazul autoturismelor, acest sistem este greu de aplicat, mai ales pentru că este dificil să se facă distincția între utilizarea în folos personal și utilizarea în interes de serviciu. Atunci când există o evidență contabilă, aceasta impune o sarcină suplimentară atât întreprinderii, cât și administrației pentru menținerea și verificarea respectivei evidențe. 
            
            
               În prezent, Estonia este autorizată, în temeiul Deciziei de punere în aplicare 2014/797/UE a Consiliului
                  1
               , să limiteze la 50 % dreptul de deducere a TVA aferente cumpărării, închirierii în sistem de leasing, achiziției intracomunitare și importului anumitor autoturisme, precum și pentru cheltuieli conexe. Această decizie expiră la 31 decembrie 2017.
            
            
               Estonia a solicitat prelungirea autorizării de limitare a deducerii inițiale la un anumit procent fix, scutind în schimb întreprinderile de declararea TVA pentru utilizarea în folos personal. Estonia a informat Comisia că motivele pentru prelungirea măsurii sunt, în linii mari, aceleași cu cele descrise în cererea anterioară. Cererea de derogare este o continuare a regimului prevăzut în decizia menționată anterior a Consiliului. În conformitate cu articolul 6 din Decizia 2014/797/UE a Consiliului, Estonia a prezentat, de asemenea, un raport prin care a informat că, de la momentul punerii în aplicare a derogării, societățile au declarat că aproximativ 66 % din vehiculele deținute de ele sunt utilizate parțial în scopuri profesionale, confirmând faptul că derogarea este justificată. 
            
            
               Măsura se va aplica tuturor autoturismelor cu cel mult opt locuri pe scaune în afară de locul conducătorului auto, cu o greutate de maximum 3 500 de kg, care nu sunt utilizate exclusiv în interes de serviciu. Cu toate acestea, autoturismele care sunt utilizate pentru anumite activități specifice ar fi excluse de la sistemul de limitare a dreptului la deducere și ar face obiectul normelor obișnuite: autoturismele cumpărate în scopul revânzării, al închirierii sau al închirierii în sistem de leasing, autoturismele utilizate pentru transportul de pasageri (precum taxiurile) și autoturismele utilizate pentru lecții de conducere. 
            
            
               Limitarea dreptului de deducere ar trebui să se aplice TVA achitată la cumpărarea, închirierea în sistem de leasing, achiziția intracomunitară și importul de autoturisme specifice, precum și pentru cheltuieli conexe. 
            
            
               Potrivit Estoniei, limita de deducere ar trebui stabilită la 50 %. Amploarea estimată a utilizării autovehiculelor de serviciu în folos personal în Estonia este de aproximativ 60 %. Totuși, întrucât această valoare se bazează pe dovezi indirecte și pe ipoteze, putând fi, așadar, supraestimată, limita de deducere de 50 % pentru TVA achitată în amonte este cea mai adecvată. 
            
            
               Derogarea ar trebui acordată pe o perioadă limitată, care să se încheie la 31 decembrie 2020, pentru a se putea evalua dacă limitarea de 50 % continuă să reflecte în mod corect raportul global dintre utilizarea în interes de serviciu și utilizarea în folos personal. Orice cerere de prelungire ar trebui să fie însoțită de un raport care să cuprindă o reexaminare a procentului aplicat și să fie trimisă Comisiei până la 31 martie 2020. 
            
            
               •Coerența cu dispozițiile existente în domeniul de politică vizat
            
            
               Derogări similare în ceea ce privește dreptul de deducere au fost acordate și altor state membre. 
            
            
               Conform articolului 176 din Directiva TVA, Consiliul stabilește cheltuielile pentru care TVA nu este deductibilă. Până la adoptarea unor dispoziții în acest sens, statele membre sunt autorizate să mențină excluderile care erau în vigoare la 1 ianuarie 1979. Există așadar un număr de dispoziții de tip „statu-quo” care limitează dreptul de deducere în ceea ce privește autoturismele. 
            
            
               
                  În pofida inițiativelor anterioare de stabilire a unor reguli privind categoriile de cheltuieli care pot face obiectul limitării dreptului de deducere
                     2
                  , această derogare este adecvată în așteptarea unei armonizări a acestor reguli la nivelul UE. 
               
            
            
               2.TEMEIUL JURIDIC, SUBSIDIARITATEA ȘI PROPORȚIONALITATEA
            
            
               •Temeiul juridic
            
         
         
            
               Articolul 395 din Directiva TVA. 
            
            
               •Subsidiaritatea (în cazul competențelor neexclusive) 
            
            
               
                  Având în vedere dispoziția din Directiva TVA pe care se întemeiază propunerea, aceasta din urmă intră în sfera competenței exclusive a Uniunii Europene. În consecință, principiul subsidiarității nu se aplică.
               
            
            
               •Proporționalitatea
            
            
               Decizia se referă la o autorizație acordată unui stat membru la cererea acestuia și nu constituie o obligație.
            
            
               
                  Având în vedere domeniul de aplicare limitat al derogării, măsura specială este proporțională cu obiectivul urmărit, și anume prevenirea anumitor forme de evaziune sau de evitare a obligațiilor fiscale. În mod concret, având în vedere posibilitatea întreprinderilor de a declara un cuantum al TVA mai mic decât cel datorat și povara pe care o reprezintă pentru autoritățile fiscale verificarea datelor de kilometraj, limitarea la 50 % ar contribui la simplificarea colectării TVA într-un sector specific.
               
            
            
               •Alegerea instrumentului
            
            
               
                  Instrument propus: Decizie de punere în aplicare a Consiliului.
               
               
                  În temeiul articolului 395 din Directiva 2006/112/CE a Consiliului, derogarea de la normele comune în materie de TVA este posibilă numai cu autorizarea Consiliului, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei. O decizie de punere în aplicare a Consiliului este instrumentul cel mai adecvat, dat fiind faptul că ea poate fi adresată unui singur stat membru.
               
            
            
               3.REZULTATELE EVALUĂRILOR EX POST, ALE CONSULTĂRILOR CU PĂRȚILE INTERESATE ȘI ALE EVALUĂRII IMPACTULUI 
            
            
               •Consultările cu părțile interesate
            
            
               
                  Prezenta propunere se bazează pe o cerere înaintată de Estonia și se referă doar la acest stat membru. 
               
            
            
               •Obținerea și utilizarea expertizei
            
            
               
                  Nu a fost necesar să se recurgă la expertiză externă. 
               
            
            
               •Evaluarea impactului
            
            
               
                  Propunerea vizează combaterea evaziunii în domeniul TVA și simplificarea procedurii de impozitare, având așadar un potențial impact pozitiv deopotrivă pentru întreprinderi și pentru administrații. Estonia consideră că această măsură este adecvată și comparabilă cu alte derogări anterioare sau actuale.
               
            
            
               4.IMPLICAȚIILE BUGETARE
            
            
               
                  Propunerea nu va avea implicații negative pentru bugetul UE.
               
            
            
               5.ALTE ELEMENTE
            
            
               
                  Propunerea include o clauză de încetare a efectelor; derogarea expiră automat la 31 decembrie 2020.
               
            
         
         
            
               
                  În cazul în care Estonia va avea în vedere solicitarea unei noi prelungiri a măsurii de derogare după 2020, ea va trebui să transmită Comisiei un raport care să includă reexaminarea limitei procentuale, împreună cu cererea de prelungire, până la 31 martie 2020 cel târziu.
               
            
            
               2017/0188 (NLE)
            
            
               Propunere de
            
            
               DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI
            
            
               de modificare a Deciziei de punere în aplicare 2014/797/UE de autorizare a aplicării de către Republica Estonia a unei măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolele 168 și 168a din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată 
            
            
               CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,
            
            
               având în vedere Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene, 
            
            
               având în vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
                  3
               , în special articolul 395 alineatul (1),
            
            
               având în vedere propunerea Comisiei Europene,
            
            
               întrucât:
            
            
               (1)Articolele 168 și 168a din Directiva 2006/112/CE stabilesc dreptul unei persoane impozabile de a deduce taxa pe valoarea adăugată (TVA) achitată pentru livrările de bunuri și prestările de servicii de care a beneficiat în scopul operațiunilor sale taxabile. Articolul 26 alineatul (1) litera (a) din directiva respectivă prevede obligația de a declara TVA atunci când un activ al unei societăți comerciale este utilizat în folos personal de către o persoană impozabilă sau de către personalul acesteia sau, mai general, este utilizat în alte scopuri decât pentru desfășurarea activității sale.
            
            
               (2)Decizia de punere în aplicare 2014/797/UE a Consiliului
                  4
                a autorizat Estonia să limiteze dreptul de deducere a TVA aferente cumpărării, închirierii în sistem de leasing, achiziției intracomunitare și importului anumitor autoturisme și să scutească persoana impozabilă de declararea TVA aferente utilizării în scopuri neprofesionale a autovehiculelor care fac obiectul limitării.
            
            
               (3)Printr-o scrisoare înregistrată de Comisie la data de 18 aprilie 2017, Estonia a solicitat o autorizare de a continua să aplice măsuri speciale referitoare la cumpărarea, închirierea în sistem de leasing, achiziția intracomunitară și importul anumitor autoturisme, care derogă de la dispozițiile Directivei 2006/112/CE care reglementează dreptul persoanei impozabile de a deduce TVA achitată pentru achiziționarea de bunuri și servicii și de la dispozițiile care impun declararea taxei pentru bunurile unei întreprinderi utilizate în scopuri neprofesionale.
            
            
               (4)În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) din Directiva 2006/112/CE, Comisia a informat celelalte state membre, prin scrisoarea din 14 iunie 2017, cu privire la cererea prezentată de Estonia. Prin scrisoarea datată din 15 iunie 2017, Comisia a informat Estonia că dispune de toate informațiile necesare pentru a analiza cererea.
            
            
               (5)În conformitate cu articolul 6 alineatul (2) din Decizia de punere în aplicare 2014/797/UE, Estonia a prezentat Comisiei, pe lângă cererea de prelungire, un raport cu privire la aplicarea respectivei decizii de punere în aplicare, incluzând o reexaminare a limitării procentului care se aplică dreptului de deducere. Pe baza informațiilor disponibile în prezent, Estonia consideră că o rată de 50 % este în continuare justificabilă și adecvată. 
            
            
               (6)Prelungirea măsurilor de derogare în cauză ar trebui să fie limitată în timp, pentru a permite evaluarea eficacității lor și determinarea procentului adecvat. Prin urmare, Estonia ar trebui să fie autorizată să aplice în continuare măsura respectivă pentru o perioadă limitată, și anume până la 31 decembrie 2020.
            
            
               (7)În cazul în care consideră că este necesară o prelungire a autorizării după anul 2020, Estonia trebuie să transmită Comisiei, cel târziu la 31 martie 2020, un raport care să cuprindă o reexaminare a limitei procentuale aplicate, împreună cu o cerere de prelungire.
            
            
               (8)Derogarea va avea doar un efect neglijabil asupra cuantumului total al încasărilor din impozite colectate în etapa de consum final și nu va avea niciun impact negativ asupra resurselor proprii ale Uniunii care provin din TVA.
            
            
               (9)Prin urmare, Decizia de punere în aplicare 2014/797/UE ar trebui modificată în consecință,
            
            
               ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE: 
            
         
         
            
               Articolul 1
            
            
               Articolul 6 din Decizia de punere în aplicare 2014/797/UE se înlocuiește cu următorul text:
            
            
            
               „Articolul 6
            
            
               (1) 
                     Prezenta decizie expiră la 31 decembrie 2020. 
            
            
               (2) 
                     Orice cerere de prelungire a autorizării prevăzute în prezenta decizie se transmite Comisiei până la 31 martie 2020 și este însoțită de un raport care să cuprindă o reexaminare a procentului indicat la articolul 1.”
            
            
            
               Articolul 2
            
            
               Prezenta decizie se aplică de la 1 ianuarie 2018. 
            
            
               Articolul 3
            
            
               Prezenta decizie se adresează Republicii Estonia.
            
            
               Adoptată la Bruxelles,
            
            
               
                     Pentru Consiliu,
               
               
                     Președintele
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  Decizia de punere în aplicare 2014/797/UE a Consiliului din 7 noiembrie 2014 de autorizare a aplicării de către Republica Estonia a unei măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolele 168 și 168a din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (JO L 330, 15.11.2014, p. 48). 
               
               
                  
                     (2)
                  COM (2004) 728 final - Propunere de directivă a Consiliului de modificare a Directivei 77/388/CEE în vederea simplificării obligațiilor în materie de taxă pe valoarea adăugată (JO C 24, 29.1.2005, p.10), retrasă la 21 mai 2014 (JO C 153, 21.5.2014, p. 3). 
               
               
                  
                     (3)
                  JO L 347, 11.12.2006, p. 1. 
               
               
                  
                     (4)
                  Decizia de punere în aplicare 2014/797/UE a Consiliului din 7 noiembrie 2014 de autorizare a aplicării de către Republica Estonia a unei măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolele 168 și 168a din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (JO L 330, 15.11.2014, p. 48).