CELEX: 52013PC0610
Language: fi
Date: 2013-08-30
Title: Ehdotus NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS luvan antamisesta Italian tasavallalle soveltaa yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY 26 artiklan 1 kohdan a alakohdasta ja 168 artiklasta poikkeavia toimenpiteitä tehdyn päätöksen 2007/441/EU muuttamisesta

|
			
		
		
		52013PC0610
		
			Ehdotus NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS luvan antamisesta Italian tasavallalle soveltaa yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY 26 artiklan 1 kohdan a alakohdasta ja 168 artiklasta poikkeavia toimenpiteitä tehdyn päätöksen 2007/441/EU muuttamisesta /* COM/2013/0610 final - 2013/0298 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	PERUSTELUT
1.           EHDOTUKSEN TAUSTA
Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet
Neuvosto voi yhteisestä
arvonlisäverojärjestelmästä 28. marraskuuta 2006 annetun direktiivin
2006/112/EY, jäljempänä ”alv-direktiivi”, 395 artiklan 1 kohdan
mukaan antaa yksimielisesti komission ehdotuksesta jäsenvaltiolle luvan
soveltaa mainitun direktiivin säännöksistä poikkeavia erityistoimenpiteitä
arvonlisäveron kantamisen yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten
veropetosten tai veron kiertämisen estämiseksi.
Italian tasavalta haki komissiossa 2.
huhtikuuta 2013 saapuneeksi kirjatulla kirjeellä lupaa jatkaa tietyntyyppisistä
kuljetusvälineistä kannettavan arvonlisäveron vähennysoikeutta koskevan
poikkeustoimenpiteen soveltamista. Komissio ilmoitti direktiivin 2006/112/EY
395 artiklan 2 kohdan mukaisesti 10. kesäkuuta 2013 päivätyllä kirjeellä muille
jäsenvaltioille Italian tasavallan esittämästä hakemuksesta. Komissio ilmoitti
14. kesäkuuta 2013 päivätyllä kirjeellä Italian tasavallalle, että sillä oli
kaikki hakemuksen arviointia varten tarvittavat tiedot.
Yleinen tausta
Alv-direktiivin 168 ja 168 a artiklassa
säädetään, että verovelvollisella on oikeus vähentää arvonlisävero, joka
kannetaan verovelvollisen verollisia liiketoimia varten tehdyistä hankinnoista.
Arvonlisäverodirektiivin 26 artiklan 1 kohdan a alakohdassa säädetään
kuitenkin, että yrityksen liikeomaisuuteen kuuluvan tavaran ottaminen
yksityiseen käyttöön katsotaan vastikkeelliseksi palveluksi, jos näistä
tavaroista kannettava arvonlisävero voidaan vähentää kokonaan tai osittain.
Järjestelmällä varmistetaan siten, että lopullinen kulutus verotetaan silloin,
kun tuotantopanoksista kertyvä arvonlisävero alun perin vähennettiin.
Moottoriajoneuvojen yritys- ja yksityiskäytön
välisen eron tunnistaminen ja kirjaaminen tuottaa toisinaan vaikeuksia ja
lisätyötä verovelvollisille. Verohallinnolla puolestaan voi olla vaikeuksia
tarkastaa, että kyseiset käyttötarkoitukset pidetään tosiasiallisesti erossa
toisistaan. Tämä pätee siinäkin tapauksessa, että Italia käyttäisi hyväkseen alv-direktiivin
168 a artiklan 2 kohdassa säädettyä mahdollisuutta rajoittaa
työsuhdeautoihin liittyvien kustannusten vähennysoikeus osuuteen, jossa auto on
verovelvollisen tosiasiallisessa yrityskäytössä. Lisäksi yhdistetyssä käytössä
olevien ajoneuvojen lukumäärän vuoksi veropetokset voivat yleistyä
huomattavasti.
Yksinkertaistaakseen arvonlisäveron kantoa ja
estääkseen veropetoksia Italian tasavalta haki ja sai vuonna 2007 neuvostolta
yksittäisen poikkeuksen, jonka mukaan sillä oli 31. joulukuuta 2010 saakka lupa
rajoittaa arvonlisäveron vähennysoikeus 40 prosenttiin, kun kyseessä ovat
moottorikäyttöiset maantieajoneuvot (maatalous- tai metsätraktoreita lukuun
ottamatta kaikki moottoriajoneuvot, joita käytetään yleensä henkilöiden tai
tavaroiden kuljettamiseen maanteillä ja joiden suurin sallittu paino on
enintään 3 500 kilogrammaa ja joissa on enintään kahdeksan istuinta
kuljettajan istuimen lisäksi)[1].
Olisi kuitenkin huomattava, että tietyt ajoneuvoluokat jätettiin nimenomaisesti
rajoituksen ulkopuolelle. Näitä ovat esim. ajoneuvot, jotka ovat osa
verovelvollisen elinkeinoa, joita autokoulut käyttävät opetuksessaan, joita
vuokrataan tai liisataan, jotka ovat myyntiedustajien käytössä tai joita
käytetään taksina. Lisäksi yritykset vapautettiin vaatimuksesta maksaa
arvonlisäveroa ajoneuvon yksityiskäytöstä. Mainitun päätöksen voimassaoloa
jatkettiin 31. joulukuuta 2013 saakka 29. marraskuuta 2010 annetulla neuvoston
päätöksellä 2010/748/EU[2]
.
Italian tasavalta on antanut edellä mainitun
päätöksen 6 artiklan mukaisesti päätöksen soveltamista koskevan kertomuksen,
jossa myös tarkastellaan uudelleen prosenttimääräistä rajoitusta. 
Italian tasavallan kertomuksessaan antamien
tietojen perusteella näyttää siltä, että vähennysoikeuden rajoittaminen 40
prosenttiin vastaisi edelleen tosiasiallisia olosuhteita ja olisi sen vuoksi
asianmukainen toimenpide. Syynä tähän on erityisesti se, että pienten yritysten
lukumäärä on Italian tasavallassa erittäin suuri.
Poikkeuksen voimassaoloa olisi kuitenkin
jatkettava vain määräajaksi, jotta voidaan arvioida, ovatko poikkeuksen
perusteena olevat edellytykset edelleen voimassa. Sen vuoksi ehdotetaan, että
poikkeuksen voimassaoloa jatketaan vuoden 2016 loppuun ja että Italian
tasavaltaa pyydetään antamaan uusi kertomus, jos se suunnittelee hakevansa
poikkeuksen voimassaolon jatkamista vielä pidemmälle. Päätöksen voimassaolo
päättyy joka tapauksessa, jos voimaan tulee ennen kyseisen määräajan
päättymistä EU:n sääntöjä, jotka koskevat kyseisellä alalla sovellettavan
vähennysoikeuden rajoittamista.
Voimassa olevat aiemmat säännökset
Alv-direktiivin 176 artiklassa säädetään, että
neuvosto määrittää, mistä kustannuksia ei voi vähentää arvonlisäveroa.
Jäsenvaltioilla on siihen saakka lupa soveltaa kaikkia vähennysoikeutta
rajoittavia säännöksiä, jotka olivat voimassa 1. tammikuuta 1979.
Jäsenvaltioissa sovelletaan sen vuoksi useita standstill-säännöksiä, joilla
rajoitetaan moottoriajoneuvoista kannettavan arvonlisäveron vähennysoikeutta.
Myös muille jäsenvaltioille on myönnetty arvonlisäverodirektiivin 395 artiklan
nojalla lupa samankaltaisiin vähennysrajoituksiin.
Komissio esitti vuonna 2004 ehdotuksen[3], joka sisältää säännöt siitä,
minkätyyppisiin kustannuksiin liittyvää vähennysoikeutta voidaan rajoittaa.
Neuvosto ei kuitenkaan ole vielä päässyt yhteisymmärrykseen kyseisestä
ehdotuksesta.
2.           KUULEMISTEN JA
VAIKUTUSTENARVIOINTIEN TULOKSET
Intressitahojen kuuleminen
Ei sovelleta
Asiantuntijatiedon käyttö
Ulkopuolisia asiantuntijoita ei ole tarvittu.
Vaikutusten arviointi
Ehdotuksella on myönteisiä vaikutuksia, koska
sillä voidaan ehkäistä arvonlisäveroon liittyviä petoksia ja yksinkertaistaa
veronkantoa.
Koska poikkeuksen soveltamisala on suppea ja sen
voimassaoloaika rajallinen, vaikutukset ovat joka tapauksessa rajalliset.
3.           EHDOTUKSEN OIKEUDELLINEN
SISÄLTÖ
Ehdotetun toimen lyhyt kuvaus
Italian tasavallalle annetaan lupa jatkaa
alv-direktiivistä poikkeavan toimenpiteen soveltamista ja rajoittaa
verovelvollisen oikeus vähentää arvonlisävero kustannuksista, jotka liittyvät
moottorikäyttöisiin maantieajoneuvoihin, 40 prosenttiin, kun ajoneuvo ei ole
pelkästään yrityskäytössä. Kun vähennysoikeutta on rajoitettu, verovelvollinen
vapautetaan velvoitteesta suorittaa arvonlisäveroa ajoneuvon yksityiskäytöstä.
Jos toimenpiteen voimassaoloa halutaan jatkaa, kyseiseen hakemukseen on
liitettävä kertomus poikkeuksen soveltamisesta.
Oikeusperusta
Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28.
marraskuuta 2006 annetun arvonlisäverodirektiivin 2006/112/EY 395 artikla.
4.           TALOUSARVIOVAIKUTUKSET
Ehdotuksella ei ole vaikutuksia unionin
talousarvioon.
5.           LISÄTIEDOT
Uudelleentarkastelu-, tarkistus- tai
raukeamislauseke
Ehdotus
sisältää uudelleentarkastelu- ja raukeamislausekkeet.
2013/0298 (NLE)
Ehdotus
NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS
luvan antamisesta Italian tasavallalle
soveltaa yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY
26 artiklan 1 kohdan a alakohdasta ja 168 artiklasta poikkeavia toimenpiteitä
tehdyn päätöksen 2007/441/EU muuttamisesta
EUROOPAN UNIONIN NEUVOSTO, joka
ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta
tehdyn sopimuksen, 
ottaa huomioon yhteisestä
arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun
neuvoston direktiivin 2006/112/EY[4]
ja erityisesti sen 395 artiklan 1 kohdan,
ottaa huomioon Euroopan komission ehdotuksen,
sekä katsoo seuraavaa:
(1)       Italia haki komissiossa 2
päivänä huhtikuuta 2013 saapuneeksi kirjatulla kirjeellä lupaa jatkaa
direktiivin 2006/112/EY 26 artiklan 1 kohdan a alakohdasta ja 168
artiklasta poikkeavan toimenpiteen voimassaoloa rajoittaakseen edelleen
oikeutta vähentää arvonlisävero kustannuksista, jotka liittyvät
moottorikäyttöisiin moottoriajoneuvoin, jotka eivät ole pelkästään
yrityskäytössä.
(2)       Komissio ilmoitti 10 päivänä
kesäkuuta 2013 päivätyllä kirjeellä muille jäsenvaltioille Italian jättämästä
hakemuksesta. Komissio ilmoitti Italialle 14 päivänä kesäkuuta 2013
päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki hakemuksen arviointia varten
tarpeellisina pitämänsä tiedot.
(3)       Luvan antamisesta Italian
tasavallalle soveltaa yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun neuvoston
direktiivin 2006/112/EY 26 artiklan 1 kohdan a alakohdasta ja 168 artiklasta
poikkeavia toimenpiteitä 18 päivänä kesäkuuta 2007 tehdyllä neuvoston
päätöksellä 2007/441/EY[5]
Italialle annetaan lupa rajoittaa arvonlisäveron vähennysoikeus
40 prosenttiin, kun on kyse kustannuksista, jotka liittyvät
moottorikäyttöisiin maantieajoneuvoihin, jotka eivät ole pelkästään
yrityskäytössä. Päätöksen 2007/441/EY mukaisesti sellaisten ajoneuvojen
yksityiskäyttöä, joihin oli sovellettu vähennysoikeuden rajoitusta kyseisen
päätöksen nojalla, ei katsota vastikkeelliseksi palveluksi. Päätöksessä
2007/441/EY määritellään lisäksi sen soveltamisalaan kuuluvat ajoneuvot ja
kustannukset sekä luetellaan ajoneuvot, jotka jätetään nimenomaisesti päätöksen
soveltamisalan ulkopuolelle. Päätöstä 2007/441/EY muutettiin 29 päivänä
marraskuuta 2010 annetulla neuvoston päätöksellä 2010/748/EY[6], jossa voimassaolon
päättymispäiväksi vahvistettiin 31 päivä joulukuuta 2013.
(4)       Italia on antanut päätöksen
2007/441/EY, sellaisena kuin se on muutettuna neuvoston päätöksellä
2010/748/EY, 6 artiklan mukaisesti komissiolle päätöksen soveltamista koskevan
kertomuksen, jossa myös tarkasteltiin uudelleen prosenttimääräistä rajoitusta.
Italian antamat tiedot osoittavat, että vähennysoikeuden rajoittaminen 40
prosenttiin vastaa edelleen tosiasiallisia olosuhteita asianomaisten
ajoneuvojen yrityskäytön ja muun kuin yrityskäytön välisen suhteen osalta.
Italialle olisi sen vuoksi annettava lupa jatkaa toimenpiteen soveltamista 31
päivään joulukuuta 2016.
(5)       Jos Italia hakee toimenpiteen
jatkamista vielä vuoden 2016 jälkeen, sen olisi toimitettava komissiolle uusi
kertomus ja voimassaolon jatkamista koskeva hakemus viimeistään 1 päivänä
huhtikuuta 2016.
(6)       Komissio antoi 29 päivänä lokakuuta
2004 ehdotuksen neuvoston direktiiviksi direktiivin 77/388/ETY muuttamisesta
arvonlisäverovelvoitteiden yksinkertaistamiseksi[7]
. Tässä päätöksessä säädettyjen poikkeustoimenpiteiden voimassaolon olisi
päätyttävä päivänä, jona tällainen muutosdirektiivi tulee voimaan, jos kyseinen
päivä on ennen tässä päätöksessä säädettyä voimassaolon päättymispäivää.
(7)       Poikkeus ei vaikuta
arvonlisäverosta kertyviin unionin omiin varoihin.
(8)       Sen vuoksi päätöstä
2007/441/EC olisi muutettava,
ON HYVÄKSYNYT TÄMÄN PÄÄTÖKSEN: 
1 artikla
Muutetaan päätös 2007/441/EY seuraavasti:
1)         Korvataan 6 artikla seuraavasti:
”6 artikla
Tässä päätöksessä säädettyjen toimenpiteiden
voimassaolon jatkamista koskevat hakemukset on jätettävä komissiolle
viimeistään 1 päivänä huhtikuuta 2016.
Toimenpiteiden voimassaolon jatkamista
koskevaan hakemukseen on liitettävä kertomus, jossa tarkastellaan uudelleen
prosenttimääräistä rajoitusta, jota sovelletaan moottorikäyttöisten
maantieajoneuvojen, jotka eivät ole pelkästään yrityskäytössä, kustannuksista
kannettavan arvonlisäveron vähennysoikeuteen.”
2)         Korvataan 7 artikla seuraavasti:
”7 artikla
Tämän päätöksen voimassaolo päättyy päivänä,
jona tulevat voimaan unionin säännöt, joissa määritetään, mistä
moottorikäyttöisiin maantieajoneuvoihin liittyvistä kustannuksista
arvonlisäveroa ei voida vähentää täysimääräisenä, ja joka tapauksessa
viimeistään 31 päivänä joulukuuta 2016.”
2 artikla
Tämä päätös tulee voimaan päivänä, jona se
annetaan tiedoksi.
Tätä päätöstä sovelletaan 1 päivästä
tammikuuta 2014.
3 artikla
Tämä päätös on osoitettu Italian tasavallalle.
Tehty Brysselissä
                                                                       Neuvoston
puolesta
                                                                       Puheenjohtaja
[1]               Luvan antamisesta Italian tasavallalle soveltaa
yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY 26
artiklan 1 kohdan a alakohdasta ja 168 artiklasta poikkeavia toimenpiteitä 18
päivänä kesäkuuta 2007 tehty neuvoston päätös 2007/441/EY (EUVL L 165,
27.6.2007, s. 33)..
[2]               EUVL L 318, 4.12.2010, s. 45-46.
[3]               KOM(2004) 728 lopullinen (EUVL C 24, 29.1.2005, s. 10).
[4]               EUVL L 347, 11.12.2006, s.1.
[5]               EUVL L 165, 27.6.2007, s. 33. 
[6]               EUVL L 318, 4.12.2010, s. 45–46.
[7]               KOM(2004) 728 lopullinen (EUVL
C 24, 29.1.2005, s. 10).