CELEX: 52015PC0148
Language: hr
Date: 2015-04-13
Title: Prijedlog PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA o odobrenju Danskoj da uvede posebne mjere odstupanja od članka 75. Direktive Vijeća 2006/112/EZ

|
			
		
		
		52015PC0148
		
			Prijedlog PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA o odobrenju Danskoj da uvede posebne mjere odstupanja od članka 75. Direktive Vijeća 2006/112/EZ /* COM/2015/0148 final - 2015/0074 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	OBRAZLOŽENJE
1.           KONTEKST PRIJEDLOGA
U skladu s člankom 395. Direktive
Vijeća 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu
poreza na dodanu vrijednost (dalje u tekstu „Direktiva o PDV-u”), Vijeće,
koje djeluje jednoglasno na prijedlog Komisije, može odobriti bilo kojoj državi
članici primjenu posebnih mjera odstupanja od odredbi te Direktive kako bi
se pojednostavnio postupak naplate poreza na dodanu vrijednost (PDV) ili
spriječili određeni oblici utaje ili izbjegavanja poreza. 
Dopisom evidentiranim u Komisiji 13.
siječnja 2015. Danska je zatražila odobrenje za primjenu mjere koja
odstupa od članka 75. Direktive o PDV-u. 
U skladu s člankom 395. stavkom 2.
Direktive o PDV-u Komisija je dopisima od 13. i 14. veljače 2015.
obavijestila druge države članice o zahtjevu Danske. Dopisom od 17.
veljače 2015. Komisija je obavijestila Dansku da ima sve informacije koje
smatra potrebnima za razmatranje zahtjeva. 
Opći kontekst
Kako bi se pojednostavnila naplata PDV-a i
suzbila utaja poreza, Danska je 2011. zatražila pojedinačno odstupanje
kojim joj je dopušteno uvođenje režima paušalnog oporezivanja za privatnu
uporabu gospodarskih vozila lake kategorije čija najveća odobrena
masa ne premašuje tri tone i koji su registrirani isključivo za poslovnu
uporabu. Vijeće je odobrilo zahtjev za odstupanje Provedbenom odlukom
2012/447/EU od 24. srpnja 2012.[1]
koja je istekla 31. prosinca 2014. 
Bez takve mjere odstupanja danskim se
zakonodavstvom podrazumijeva da bi svaka privatna uporaba takvog vozila
registriranog isključivo za poslovnu uporabu imala kao posljedicu da
porezni obveznik potpuno gubi pravo na odbitak PDV-a na trošak kupovine vozila.
Danska primjenjuje odredbu o mirovanju u skladu s člankom 176. Direktive o
PDV-u u pogledu odbitka PDV-a na trošak kupovine i tekuće troškove
gospodarskih vozila lake kategorije čija najveća odobrena masa ne
premašuje tri tone. Ako poduzeće registrira takvo gospodarsko vozilo lake
kategorije isključivo za poslovnu uporabu, bit će mu dopušteno da u
potpunosti odbije PDV na trošak kupovine vozila, kao i na tekuće troškove.
Međutim, poduzeću koje registrira gospodarsko vozilo lake kategorije
ujedno za poslovnu i privatnu uporabu nije dopušteno da odbije PDV na trošak
kupovine vozila, ali može u potpunosti odbiti PDV na tekuće troškove
vozila. 
Upravljanje prethodno opisanim danskim
sustavom može biti složeno i skupo za poreznog obveznika kao i za poreznu
upravu. Danska je stoga zatražila primjenu pojednostavnjene procedure koja je
prethodno odobrena Provedbenom odlukom Vijeća 2012/447/EU. Prema danskim
vlastima pojednostavnjeni postupak vrlo je dobro funkcionirao proteklih godina
i oni smatraju da postoje dobri razlozi za njegovu daljnju primjenu.
Budući da je zahtjev za produženje Komisija zaprimila nakon isteka
prethodno odobrene mjere odstupanja, ovim prijedlogom ne može se retroaktivno
produžiti prethodna mjera. 
Porezni obveznik mogao bi upotrijebiti sustav
paušalnog oporezivanja najviše 20 dana po kalendarskoj godini uz cijenu od 40
DKK dnevno. Iznos od 40 DKK dnevno, koji je utvrdila danska vlada na temelju
analize nacionalnih statističkih podataka, obuhvaćao bi samo PDV.
Slična uplata, u skladu s drugim odredbama nacionalnog zakonodavstva,
tražila bi se za pokriće poreza na dobit za pristup službenom vozilu i
dodatne naknade za porez na cestovna motorna vozila. Ako bi porezni obveznik
upotrijebio vozilo više od 20 dana tijekom kalendarske godine, primjenjivalo bi
se pravilo mirovanja i porezni bi obveznik u potpunosti izgubio pravo na
odbitak na trošak kupovine vozila. 
Danski nadležni organi razvili su
elektronički sustav kojim porezni obveznici mogu dnevni paušalni iznos
uplatiti na internetu. Nadležni organi smatraju da taj sustav pojednostavnjuje
računovodstvene obveze poreznih obveznika kao i dužnost poreznih vlasti da
ubiru i obračunavaju porez.
Pojednostavnjeni postupak nije obvezan.
Porezni obveznik stoga i dalje može registrirati svoje gospodarsko vozilo lake
kategorije i za poslovnu i za privatnu uporabu ako mu to odgovara. 
2.           REZULTATI SAVJETOVANJA SA
ZAINTERESIRANIM STRANAMA I PROCJENE UTJECAJA
Nije bilo potrebe za savjetovanjem ili
vanjskim stručnim mišljenjem. Odstupanje će imati zanemariv
učinak na sveukupni prikupljeni prihod od poreza u fazi konačne
potrošnje, a pogodovat će poduzećima koja upotrebljavaju gospodarska
vozila lake kategorije ujedno u privatne i poslovne svrhe i pojednostavnit
će ubiranje poreza.
3.           PRAVNI ELEMENTI PRIJEDLOGA
Ovom se Odlukom Danskoj odobrava da uvede
posebnu mjeru odstupanja od Direktive o PDV-u u pogledu obračunavanja
PDV-a za privatnu uporabu određenih vozila. 
Pravna osnova
Članak 395. Direktive o PDV-u.
Načelo supsidijarnosti
S obzirom na odredbu Direktive o PDV-u na
kojoj se prijedlog temelji, prijedlog je u isključivoj nadležnosti Unije.
Stoga se načelo supsidijarnosti ne primjenjuje.
Načelo proporcionalnosti
Prijedlog je u skladu s načelom
proporcionalnosti zbog sljedećih razloga. 
Odluka se odnosi na odobrenje dano državi
članici na njezin vlastiti zahtjev i ne predstavlja nikakvu obvezu. 
S obzirom na ograničeno područje primjene
odstupanja, posebna je mjera proporcionalna cilju koji se želi postići,
tj. pojednostavnjenju obveze i naplate PDV-a i suzbijanju utaje poreza. 
Izbor instrumenata
U skladu s člankom 395. Direktive o PDV-u
odstupanje od zajedničkih pravila o PDV-u moguće je samo uz odobrenje
Vijeća koje djeluje jednoglasno na prijedlog Komisije. Osim toga, odluka
Vijeća najprikladniji je instrument s obzirom na to da ona može biti
upućena pojedinačnim državama članicama. 
4.           UTJECAJ NA PRORAČUN
Prijedlog neće imati negativan
učinak na vlastita sredstva Unije koja proizlaze iz PDV-a.
5.           NEOBVEZNI ELEMENTI
Prijedlog je vremenski ograničenog
trajanja. 
2015/0074 (NLE)
Prijedlog
PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA
o odobrenju Danskoj da uvede posebne mjere
odstupanja od članka 75. Direktive Vijeća 2006/112/EZ
VIJEĆE EUROPSKE UNIJE,
uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju
Europske unije, 
uzimajući u obzir Direktivu Vijeća
2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu
vrijednost[2],
a posebno njezin članak 395. stavak 1.,
uzimajući u obzir prijedlog Europske
komisije,
budući da:
(1)       Dopisom evidentiranim u
Komisiji 13. siječnja 2015. Danska je zatražila odobrenje za primjenu
mjere odstupanja od odredbi Direktive Vijeća 2006/112/EZ kojima se
određuje pravo na odbitak ulaznog PDV-a.
(2)       Komisija je dopisom od 13. i
14. veljače 2015. obavijestila druge države članice o zahtjevu
Danske. Dopisom od 17. veljače 2015. Komisija je obavijestila Dansku da
ima sve informacije koje smatra potrebnima za razmatranje zahtjeva.
(3)       Bez zatražene mjere
odstupanja danskim se zakonodavstvom podrazumijeva da ako se gospodarsko vozilo
lake kategorije čija najveća odobrena masa ne premašuje tri tone
registrira preko danskih nadležnih organa kao vozilo za isključivo
poslovnu uporabu, poreznom obvezniku je dopušteno potpuno odbiti ulazni PDV na
trošak kupovine i tekuće troškove vozila. Ako se takvo vozilo zatim
upotrebljava u privatne svrhe, porezni obveznik gubi pravo na odbitak PDV-a na
trošak kupovine vozila. 
(4)       Danska je radi ublaživanja
posljedica tih odredbi zatražila odobrenje za primjenu posebne mjere odstupanja
od članka 75. Direktive Vijeća 2006/112/EZ koja je prethodno odobrena
Provedbenom odlukom Vijeća 2012/447/EU[3],
koja je istekla 31. prosinca 2014. Tom se mjerom odobrava poreznim obveznicima
koji su registrirali vozilo za isključivo poslovnu uporabu da ga koriste u
privatne svrhe i da izračunaju oporezivi iznos pretpostavljene usluge u
skladu s člankom 75. Direktive Vijeća 2006/112/EZ na temelju dnevnog
paušalnog iznosa, umjesto da izgube pravo na odbitak PDV-a na trošak kupovine
vozila. 
(5)       Pojednostavnjena metoda
računanja bila bi ipak ograničena na 20 dana privatne uporabe po
kalendarskoj godini, a paušalni iznos PDV-a koji bi trebalo platiti utvrđen
je na 40 DKK po danu upotrebe u privatne svrhe. Taj je iznos utvrdila danska
vlada na temelju analize nacionalnih statističkih podataka.
(6)       Tom mjerom, koja bi se
primjenjivala na gospodarska vozila lake kategorije čija najveća
odobrena masa ne premašuje tri tone, pojednostavnile bi se obveze PDV-a
poreznih obveznika koji povremeno upotrebljavaju u privatne svrhe vozila
registrirana za poslovnu uporabu. Međutim, i dalje bi poreznim obveznicima
bilo omogućeno registrirati gospodarska vozila lake kategorije ujedno za
poslovnu i privatnu uporabu. Time bi porezni obveznik izgubio pravo na odbitak
PDV-a na trošak kupovine vozila, ali ne bi bio obvezan platiti dnevnu naknadu
za svaku privatnu uporabu.
(7)       Dopuštanje mjere kojom se
osigurava da porezni obveznik koji povremeno upotrebljava u privatne svrhe
vozilo registrirano za poslovnu uporabu nije lišen punog prava na odbitak
ulaznog PDV-a na to vozilo bilo bi u skladu s općim pravilima o odbitku
utvrđenima Direktivom Vijeća 2006/112/EZ. 
(8)       Odobrenje bi trebalo
vrijediti određeno vremensko razdoblje i trebalo bi stoga prestati
vrijediti 31. prosinca 2017. 
(9)       Ako Danska zatraži dodatno
produženje mjere odstupanja nakon 2017., Komisiji je potrebno najkasnije do 31.
ožujka 2017. dostaviti novo izvješće zajedno sa zahtjevom za produženje.
(10)     Smatra se da će
odstupanje imati samo zanemariv učinak na sveukupni prikupljeni prihod od
poreza u fazi konačne potrošnje i da neće imati negativan učinak
na vlastita sredstva Unije koja proizlaze iz PDV-a,
DONIJELA JE OVU ODLUKU: 
Članak 1.
Odstupanjem od članka 75. Direktive
Vijeća 2006/112/EZ, u slučajevima kada porezni obveznik gospodarsko
vozilo lake kategorije registrirano za isključivo poslovnu uporabu
upotrebljava u privatne svrhe ili u svrhu svojih zaposlenika ili općenito
u svrhe koje nisu povezane s njegovim poduzećem, Danskoj se odobrava
određivanje oporezivog iznosa u odnosu na paušalni iznos za svaki dan
takve uporabe.
Dnevni paušalni iznos kako je navedeno u prvom
stavku iznosi 40 DKK. 
Članak 2.
Mjera navedena u članku 1. primjenjuje se
samo za gospodarska vozila lake kategorije čija najveća odobrena masa
ne premašuje tri tone. 
Ta se mjera ne primjenjuje u slučajevima
kada je privatna uporaba veća od 20 dana po kalendarskoj godini.
Članak 3.
Ova Odluka stupa na snagu od dana
priopćenja.
Ova Odluka prestaje važiti 31. prosinca 2017.
Svaki zahtjev za produženje mjere
predviđene ovom Odlukom podnosi se Komisiji do 31. ožujka 2017.
Uz takav zahtjev mora biti priloženo
izvješće koje uključuje pregled primjene mjere na temelju ove Odluke.

Članak 4.
Ova je Odluka upućena Kraljevini Danskoj.
Sastavljeno u Bruxellesu
                                                                       Za
Vijeće
                                                                       Predsjednik
[1]               SL L 202, 28.7.2012., str. 24.
[2]               SL L 347, 11.12.2006., str. 1.
[3]               SL L 202, 28.7.2012., str. 24.