CELEX: 51981PC0084
Language: nl
Date: 1981-03-09
Title: VOORSTEL VOOR EEN RICHTLIJN VAN DE RAAD BETREFFENDE DE JAARREKENING VAN BANKEN EN ANDERE FINANCIELE INSTELLINGEN

1- 6. 81                           Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                             Nr. C 130/1
                                                              II
                                                 (Voorbereidende besluiten)
                                                   COMMISSIE
               Voorstel voor een richtlijn van de Raad betreffende de jaarrekening van banken en andere
                                                   financiële instellingen
                             (Door de Commissie bij de Raad ingediend op 19 maart 1981)
 DE RAAD VAN DE EUROPESE GEMEENSCHAPPEN,                          gezocht bij dat van de Richtlijn 77/780/EEG van de
                                                                  Raad (2) over de toegang tot en de uitoefening van de
Gelet op het Verdrag tot oprichting van de Europese               werkzaamheden van kredietinstellingen;
Economische Gemeenschap, inzonderheid op artikel 54,
lid 3, sub g),                                                    Overwegende dat aansluiting bij de coördinatie op het
                                                                  gebied van de kredietinstellingen mede aangewezen is,
Gezien het voorstel van de Commissie,                             omdat sommige bepalingen met betrekking tot de jaar-
                                                                  rekening noodzakelijkerwijs ook een weerslag zullen
Gezien het advies van het Europese Parlement,                     hebben op andere bij die coördinatie betrokken gebie-
                                                                  den, zoals die betreffende de toelatingsvoorwaarden en
Gezien het advies van het Economisch en Sociaal Comité,           de kengetallen ten behoeve van het toezicht;
Overwegende dat Richtlijn 78/660/EEG van de Raad (*)              Overwegende dat ook al is hier, gelet op de bijzondere
betreffende de jaarrekening van kapitaalvennootschap-             facetten van het bankwezen en van de overige financiële
pen in afwachting van een latere coördinatie niet ver-            instellingen, een voorstel voor een afzonderlijke richtlijn
plicht op banken en andere financiële instellingen, hierna        met betrekking tot de jaarrekening van bedoelde instel-
te noemen „kredietinstellingen" toepasselijk is; dat wan-         lingen op zijn plaats, zulks nog niet beduidt dat deze
neer eenmaal Richtlijn 78/660/EEG van toepassing is               nieuwe regeling daarmee haar verband met de bepalin-
geworden, bedoelde coördinatie geen verder uitstel mag            gen van Richtlijn 78/660/EEG verliest; dat zulks immers
lijden, gelet op het feit dat deze instellingen binnen de         niet doelmatig is, evenmin zou het in overeenstemming
Gemeenschap van zeer grote betekenis zijn;                        zijn met de grondbeginselen van de coördinatie van het
                                                                  vennootschapsrecht, omdat kredietinstellingen juist we-
Overwegende dat het spoedeisende karakter van deze                gens het feit dat zij in de economie van de Gemeenschap
coördinatie evenwel mede samenhangt met het feit dat              een centrale plaats innemen, niet buiten een voor alle on-
steeds meer kredietinstellingen hun bedrijf ook over de           dernemingen ontworpen reglementering kunnen blijven;
grenzen heen uitoefenen; dat bijgevolg betere vergelijk-          dat voor de kredietinstellingen derhalve alleen de voor
baarheid van de jaarrekeningen van deze instellingen              die sector specifieke kenmerken in aanmerking zijn ge-
zowel voor crediteuren, debiteuren en vennoten, als ook           nomen in die zin dat deze richtlijn slechts afwijkingen
voor het publiek in het algemeen, van wezenlijk belang            van Richtlijn 78/660/EEG bevat;
is;
                                                                  Overwegende dat een van die wezenlijke, specifieke
Overwegende dat in vrijwel alle Lid-Staten van de Ge-             kenmerken van de kredietinstellingen is gelegen in de
meenschap voor instellingen die in de kredietsector in een        verschillen in structuur en inhoud die zich met betrek-
concurrentiële positie verkeren, er tal van rechtsvormen          king tot de balans van die instellingen in de diverse Lid-
bestaan; dat het derhalve aangewezen voorkomt be-                 Staten voordoen; dat deze richtlijn bijgevolg een regeling
doelde coördinatie niet tot de door Richtlijn                     dient in te houden op grond waarvan voor alle kredietin-
78/660/EEG bestreken rechtsvorm te beperken; dat voor             stellingen in de Gemeenschap voor de balansposten de-
het toepassingsgebied veeleer aansluiting dient te worden         zelfde structuur en dezelfde benamingen zullen gelden;
f1) PB nr. L 222 van 14. 8. 1978, blz. 11.                        (2) PB nr. L 322 van 17. 12. 1977, blz. 30.
 ---pagebreak---  Nr. C 130/2                        Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                                 1. 6. 81
Overwegende dat vergelijkbaarheid van de jaarrekenin-          evenwel met banken en andere financiële instellingen
gen vereist dat enkele principiële vraagstukken worden         verband houdende vraagstukken moeten worden behan-
geregeld die verband houden met de opneming van di-            deld, aan het contactcomité een daarop afgestemde sa-
verse transacties in de balans;                                menstelling dient te worden gegeven;
Overwegende dat om voor een betere vergelijkbaarheid           Overwegende dat de ingewikkeldheid van deze materie
te kunnen zorgdragen, de inhoud van de onderscheiden           ertoe noopt de door deze richtlijn bestreken kredietinstel-
balansposten nauwkeurig dient te worden vastgesteld;           lingen een langere termijn dan gebruikelijk te gunnen, ten
                                                               einde de bepalingen van de richtlijn ten uitvoer te kunnen
Overwegende dat zulks mede geldt voor de structuur en          leggen; dat bovendien de Lid-Staten de mogelijkheid
afbakening van de posten van de winst- en verliesreke-         moet worden geboden om, voor zover onmiddellijke
ning;                                                          toepassing van deze richtlijn aanzienlijke omschake-
                                                               lingsmoeilijkheden mocht opleveren, in afwachting van
Overwegende dat de vergelijkbaarheid van de cijfers in         een latere coördinatie sommige bepalingen van deze
de balans en in de winst- en verliesrekening voorts            richtlijn op bepaalde, gespecialiseerde kredietinstellingen
hoofdzakelijk afhangt van de waarde die aan de in de ba-       vooralsnog niet van toepassing te verklaren,
lans opgenomen activa en passiva wordt toegekend; dat
het wegens het voorzichtigheidsbeginsel en de noodzaak
het vertrouwen in de stabiliteit van de kredietsector te       HEEFT DE VOLGENDE RICHTLIJN VASTGESTELD:
beschermen, dienstig is de kredietinstellingen een zekere
waarderingsruimte te laten, vooral voor de waardering
van de vorderingen; dat voorts de kredietinstellingen ook                              AFDELING 1
moet worden toegestaan in de winst- en verliesrekening
slechts de saldi op te nemen uit de verrekening van de las-            Inleidende bepalingen en toepassingsgebied
ten die uit de op bepaalde elementen toegepaste waarde-
correcties voortvloeien, met de baten wegens opheffing
van bedoelde waardecorrecties;
                                                                                         Artikel 1
Overwegende dat tevens bepaalde wijzigingen in de bij-         1.     De bepalingen van Richtlijn 78/660/EEG zijn, ten-
lage moeten worden aangebracht, waarbij met de bij-            zij in deze richtlijn uitdrukkelijk anders is bepaald, van
zondere aard van de kredietinstellingen rekening dient te      toepassing op de in artikel 2 van deze richtlijn bedoelde
worden gehouden;                                               kredietinstellingen.
Overwegende dat ten einde een zo groot mogelijk aantal         2.     Wanneer in de bepalingen van Richtlijn
kredietinstellingen op gelijke voet te kunnen behandelen,      78/660/EEG de artikelen 9 en 10 (balans) of de artike-
zoals in Richtlijn 77/780/EEG is geschied, hier niet ten       len 23 tot en met 26 (winst- en verliesrekening) van die
behoeve van kleine en middelgrote kredietinstellingen de       richtlijn worden genoemd, dienen deze verwijzigingen te
in Richtlijn 78/660/EEG opgenomen versoepelingen zijn          worden aangemerkt als verwijzingen naar artikel 4 (ba-
overgenomen; dat, mocht evenwel de ervaring uitwijzen          lans), respectievelijk naar de artikelen 29 en 30 (winst-
dat daaraan wel behoefte bestaat, dergelijke versoepelin-      en verliesrekening) van deze richtlijn.
gen in een latere coördinatie alsnog kunnen worden op-
genomen;                                                       Wanneer in de in de eerste alinea van dit lid bedoelde be-
                                                               palingen van Richtlijn 78/660/EEG balansposten voor-
Overwegende dat het van belang is dat de jaarrekening          komen, waarvoor in deze richtlijn niet in een gelijkwaar-
van een kredietinstelling, waarvan de statutaire zetel in      dige post is voorzien, worden deze bepalingen geacht be-
een Lid-Staat is gevestigd — gelet op de omvang van de         trekking te hebben op de posten van artikel 4 van deze
over grenzen reikende banknetwerken, waaraan nog               richtlijn waarin de desbetreffende vermogensbestand-
voortdurend uitbreiding wordt gegeven — in alle Lid-Sta-       delen zijn opgenomen.
ten waar deze instelling over een vestiging beschikt,
openbaar wordt gemaakt en dat openbaarmaking ervan
in de officiële talen van die Lid-Staten geschiedt;                                      Artikel 2
Overwegende dat de behandeling van de vraagstukken             1. De in deze richtlijn voorgeschreven coördinatiemaat-
die zich op het terrein van deze richtlijn voordoen en in      regelen zijn, wanneer het vennootschappen in de zin van
het bijzonder die, welke de toepassing van de richtlijn be-    artikel 58, lid 2, van het Verdrag betreft, van toepassing
treffen, meebrengt dat de vertegenwoordigers van de            op kredietinstellingen als omschreven in artikel 1 van
Lid-Staten en die van de Commissie in het raam van een         Richtlijn 77/780/EEG.
contactcomité met elkaar samenwerken; dat het wense-
lijk is bedoelde samenwerking binnen het raam van het in       2.     Deze richtlijn is voorts van toepassing op alle an-
Richtlijn 78/660/EEG, artikel 52, genoemde contactco-          dere vennootschappen, waarvan het hoofdbedrij f bestaat
mité tot stand te brengen om uitbreiding van het aantal        in het voor eigen rekening in ontvangst nemen van depo-
van dergelijke comités verder te vermijden; dat wanneer        sito's of van andere terugbetaalbare fondsen, in het ver-
 ---pagebreak---  1- 6. 81                             Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                         Nr. C 130/3
 lenen van krediet (met inbegrip van het verstrekken van         van de balans en van de winst- en verliesrekening, het-
 garanties), in het nemen van participaties of in het ver-       geen slechts binnen het raam van de door de Lid-Staten
 richten van beleggingen, voor zover een Lid-Staat be-           daartoe vastgestelde reglementering mag worden toege-
 doelde vennootschappen niet reeds aan de werking van            staan.
 Richtlijn 78/660/EEG heeft onderworpen.
 3.     Deze richtlijn is niet van toepassing op:                                      AFDELING 3
 a) de in artikel 2, lid 2, van Richtlijn 77/780/EEG                              Indeling van de balans
     genoemde kredietinstellingen;
 b) de volgende kredietinstellingen:                                                     Artikel 4
     — in Nederland: de kredietinstellingen welke op             Voor de opstelling van de balans schrijven de Lid-Staten
           grond van artikel 8 van de Wet Toezicht Kre-          het volgende schema voor:
           dietwezen (^ niet aan artikel 11 van die wet zijn
           onderworpen;
                                                                                          Activa
     — in het Verenigd Koninkrijk: de „Friendly Socie-
          ties" en de „Industrial and Provident Societies".       1. Kas, tegoeden bij centrale banken en bij postcheque-
                                                                      en girodiensten.
4.      De Lid-Staten kunnen de toepassing van deze richt-
lijn uitstellen voor:                                             2. Overheidspapier en daarmee gelijkgestelde waarde-
                                                                      papieren.
a) de kredietinstellingen bedoeld in artikel 2, lid 5, van
     Richtlijn 77/780/EEG en vermeld in de Mededeling             3. Vorderingen op kredietinstellingen:
     van de Commissie van 14 oktober 1978 (2), zolang de              a) onmiddellijk opeisbaar;
     toepassing van Richtlijn 77/780/EEG voor bedoelde
     instellingen uitgesteld blijft;                                  b) op termijn of met opzegging van
                                                                          ba) korter dan drie maanden;
b) andere, gespecialiseerde kredietinstellingen, indien
                                                                          bb) drie maanden en langer.
     onverwijlde toepassing van de richtlijn, gelet op de
     bijzondere aard van hun bedrijf, grote moeilijkheden
                                                                  4. Wissels in portefeuille.
     oplevert; in dat geval moeten deze kredietinstellingen
     binnen zes maanden, gerekend vanaf de kennisgeving
                                                                  5. Vorderingen op cliënten:
     van deze richtlijn, bij de Commissie worden aange-
     meld. De Lid-Staten kunnen in afwachting van een                 a) onmiddellijk opeisbaar;
     latere coördinatie, doch uiterlijk tot 1 januari 1988,           b) op termijn of met opzegging.
     tot uitstel besluiten van de toepassing van deze richt-
     lijn op bedoelde kredietinstellingen.                        6. Bons en obligaties in portefeuille:
                                                                      a) van publiekrechtelijke emittenten;
                                                                      b) van andere emittenten,
                           AFDELING 2
                                                                          waaronder: eigen obligaties.
          Algemene bepalingen met betrekking tot
          de balans en de winst- en verliesrekening               7. Achtergestelde vorderingen, bons en obligaties.
                                                                  8. Aandelen en andere niet-vastrentende waardepapie-
                                                                      ren, waaronder:
                            Artikel 3                                 — participaties,
1.      De bepalingen van artikel 4, lid 2, van Richtlijn             — aandelen in verbonden ondernemingen.
78/660/EEG zijn op kredietinstellingen niet van toepas-
sing.                                                             9. Activa, bedoeld in artikel 9 van Richtlijn
                                                                      78/660/EEG, onder B, C I en C II, punten 2,3 en 4,
2.      Bij kredietinstellingen mag samenvoeging van pos-             waaronder:
ten onder de in artikel 4, lid 3, sub a) en b), van Richt-            — kosten voor oprichting en uitbreiding,
lijn 78/660/EEG genoemde voorwaarden slechts ge-
schieden bij de van een kleine letter voorziene subposten             — goodwill of handelszaak, voor zover onder
                                                                          bezwarende titel verworven,
(!) Wet van 13. 4. 1978; Staatsblad 1978, nr. 255.                    — activa, bedoeld in artikel 9 van Richtlijn
(2) PB nr. C 244 van 14. 10. 1978, blz. 2.                                78/660/EEG, onder C II, punten 2, 3 en 4.
 ---pagebreak--- Nr. C 130/4                       Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                               1. 6. 81
10. Terreinen en gebouwen.                                         b) voorzieningen voor belastingen;
                                                                   c) overige voorzieningen.
11. Geplaatst, niet-gestort kapitaal, waarvan:
     opgevraagd (tenzij het opgevraagde kapitaal over-         8. Achtergestelde schulden.
     eenkomstig de nationale wetgeving aan de passief-
     zijde wordt opgenomen. In dat geval wordt het ge-         9. Geplaatst kapitaal (tenzij overeenkomstig de natio-
     deelte van het opgevraagde, maar nog niet gestorte            nale wetgeving het opgevraagde kapitaal onder deze
     kapitaal, hetzij onder actiepost 11, hetzij onder             post moet worden opgenomen. In dat geval moeten
     actiefpost 14 opgenomen).                                     de bedragen van het geplaatste kapitaal en van het
                                                                   gestorte kapitaal afzonderlijk worden vermeld).
12. Eigen aandelen:
                                                             10. Agio.
     met vermelding van de nominale, respectievelijk
     fractiewaarde.
                                                             11. Reserves.
13. Overige activa.
                                                             12. Overgedragen resultaten.
14. Geplaatst, opgevraagd, doch niet gestort kapitaal
                                                             13. Resultaat over het boekjaar (tenzij overeenkomstig
     (tenzij het opgevraagde kapitaal overeenkomstig de
                                                                   de nationale wetgeving deze post onder actief-
     nationale wetgeving onder actiefpost 11 moet wor-
                                                                   post 16 of onder passiefpost 6 moet worden opge-
     den opgenomen).
                                                                   nomen).
15. Overlopende posten.
16. Verlies over het boekjaar (tenzij het verlies over het   Totaal passiva
     boekjaar overeenkomstig de nationale wetgeving
     onder de passiefpost 13 moet worden opgenomen).                           Posten buiten de balanstelling
                                                               1. Voorwaardelijke schulden
Totaal activa                                                       a) verplichtingen uit endossering van in herdis-
                                                                        conto genomen wissels;
                         Passiva                                    b) borgstellingen en garanties;
                                                                    c) voor rekening van derden tot zekerheid strek-
 1. Schulden aan kredietinstellingen:                                   kende activa.
     a) onmiddellijk opeisbaar;
                                                               2. Verplichtingen uit niet-afgewikkelde termijnzaken.
     b) op termijn of met opzegging van
          ba) korter dan drie maanden;                         3. Verplichtingen uit hoofde van prolongatie- of stal-
                                                                    lingsaffaires.
          bb) drie maanden en langer.
 2. Schulden aan cliënten:
                                                                                        Artikel 5
     a) onmiddellijk opeisbaar;
     b) op termijn of met opzegging;                          1.     De Lid-Staten bepalen dat:
     c) deposito's en spaarbrieven.                          — de tot de actiefposten 3 tot 7 behorende, al dan niet
                                                                  in een waardepapier belichaamde vorderingen op
 3. In schuldbewijzen belichaamde schulden:                       verbonden ondernemingen,
     a) bons en obligaties in omloop;
                                                             — de tot de actiefposten 3 tot 7 behorende, al dan niet
     b) overige schuldbewijzen.                                   in een waardepapier belichaamde vorderingen op
                                                                  ondernemingen, waarin de kredietinstelling een par-
 4. Overige schulden.                                             ticipatie heeft genomen,
 5. Overlopende posten.                                       — de tot de passiefposten 1, 2, 3 en 8 behorende, al dan
                                                                  niet in een waardepapier belichaamde verplichtingen
 6. Winst over het boekjaar (tenzij deze winst overeen-           ten opzichte van verbonden ondernemingen,
      komstig -de nationale wetgeving onder passiefpost
      13 moet worden opgenomen).                              — de tot de passiefposten 1, 2, 3 en 8 behorende, al dan
                                                                  niet in een waardepapier belichaamde verplichtingen
  7. Voorzieningen voor risico's en verplichtingen:               ten opzichte van ondernemingen, waarin de krediet-
      a) pensioen- én soortgelijke verplichtingen;                instelling een participatie heeft genomen,
 ---pagebreak---  1. 6. 81                            Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                             Nr. C 1 3 0 / 5
afzonderlijk als subposten van de bedoelde posten moe-                                     Artikel 9
ten worden gespecificeerd.
                                                                 1.    De indeling van bepaalde actief- en passiefbestand-
2.     De Lid-Staten kunnen evenwel bepalen dat deze ge-         delen geschiedt volgens de oorspronkelijk overeengeko-
gevens naar behoren uitgesplitst over de onderscheiden,          men looptijd of opzeggingstermijn. Wanneer echter een
in lid 1 bedoelde posten, in de bijlage mogen worden op-         kredietinstelling bij leningen, waarvan de desbetreffende
genomen.                                                        vorderingen niet in een titel zijn belichaamd, een reeds
                                                                 lopende lening overneemt, wordt deze volgens de op de
                                                                dag van haar overneming nog resterende looptijd inge-
                                                                 deeld.
                          Artikel 6
                                                                2.     Onder overeengekomen looptijd van een lening
1.     Activa welke door de kredietinstelling tot zekerheid
                                                                wordt verstaan het tijdvak begrepen tussen de datum
voor eigen schulden óf tot zekerheid voor die van derden
                                                                waarop de beschikbaar gestelde fondsen voor het eerst
zijn verpand of anderzins tot zekerheid aan derden zijn         worden aangesproken en die van de terugbetaling. Onder
verstrekt, worden onder de desbetreffende balansposten          opzeggingstermijn wordt verstaan de periode tussen de
opgenomen.                                                      datum van opzegging en de datum waarop de desbetref-
                                                                 fende terugbetaling moet zijn verricht.
2.     Activa die aan de kredietinstelling zijn verpand of
die haar anderszins tot zekerheid zijn verstrekt, worden
                                                                3.     Bij vorderingen en schulden waarbij in betaling in
slechts in de balans opgenomen, indien het deposito's in
                                                                termijnen is voorzien, wordt onder overeengekomen
contanten betreft.
                                                                looptijd verstaan het tijdvak begrepen tussen het tijdstip
                                                                van het ontstaan van de vordering of schuld en de ver-
Andere vormen van zekerheid dan contanten dienen, voor
                                                                valdag van de laatste termijn.
zover zulks voor een getrouw beeld van het vermogen, de
financiële positie en de resultaten van de kredietinstelling
                                                                4.     Slechts bedragen welke te allen tijde, zonder opzeg-
nodig is, als een totaal bedrag in de bijlage te worden
                                                                ging, kunnen worden opgevraagd of waarvoor een loop-
vermeld.
                                                                tijd of opzeggingstermijn van ten hoogste 24 uur of één
                                                                werkdag is overeengekomen, mogen als onmiddellijk
                                                                opeisbaar worden aangemerkt.
                          Artikel 7
                                                                5.     De Lid-Staten kunnen van de bepalingen van de le-
1.     Bij leningen die door een verscheidene kredietinstel-    den 2 tot en met 4 afwijkingen toestaan, indien deze voor
lingen omvattend consortium of syndicaat worden ver-            een getrouwe weergave van het vermogen, de financiële
strekt, dient elk der betrokken kredietinstellingen slechts     positie en de resultaten van de kredietinstelling geboden
haar eigen aandeel, in de totale financiering te vermel-        zijn. In dat geval moet de kredietinstelling in de bijlage
den.                                                            vermelden in hoeverre zij van deze bepalingen is afgewe-
                                                                ken.
2.     Indien bij een lening, die door een dergelijk consor-
tium of syndicaat wordt verstrekt, het bedrag van het
door een kredietinstelling gegarandeerde aandeel daarin
                                                                                          Artikel 10
hoger is dan de op deze lening verstrekte voorschotten, is
de kredietinstelling verplicht de eventuele bijkomende
                                                                1.    Onder prolongatie- of stallingsaffaires wordt ver-
garantie als voorwaardelijke schuld buiten de balans-
                                                                staan transacties waarbij een kredietinstelling of een
telling, (onder post 1 b)) op te nemen.
                                                                cliënt („prolongatienemer") tegen betaling van een be-
                                                                paalde prijs in haar, respectievelijk zijn bezit zijnde
3.    Dezelfde bepaling geldt voor andere, door consor-
                                                                waardepapieren, met name wissels, vorderingen of effec-
tia of syndicaten verrichte transacties.
                                                                ten, aan een andere kredietinstelling of cliënt („prolonga-
                                                                tiegever") overdraagt en wordt overeengekomen dat te-
                                                                gen dezelfde of een vooraf overeengekomen andere prijs
                          Artikel 8                             en op een vastgesteld of nog vast te stellen tijdstip ten be-
                                                                hoeve van de prolongatienemer heroverdracht van deze
1.    De aan derden terug te geven middelen, welke door         waardepapieren zal plaatsvinden.
een kredietinstelling op eigen naam, doch voor rekening
van een ander worden beheerd, worden slechts in de ba-          2.     Indien'de prolongatiegever zich verbindt tot her-
lans opgenomen, indien de kredietinstelling rechtheb-           overdracht op een tijdstip dat door de prolongatienemer
bende van de desbetreffende vorderingen is. Het totale          is of nog wordt vastgesteld, betreft het een op een vaste
bedrag van bedoelde vorderingen en schulden moet af-            verkoop- en wederinkoopovereenkomst stoelende pro-
zonderlijk worden vermeld.                                      longatie- of stallingsaffaire.
2.     Op naam en voor rekening van derden verstrekte           3.    Indien de prolongatiegever slechts het recht heeft
leningen mogen niet in de balans worden opgenomen.              tegen de overdrachtsprijs of door hem tegen een vooraf
 ---pagebreak--- Nr. C 130/6                          Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                                1. 6. 81
overeengekomen andere prijs en op een vastgestelde of                                    Artikel 12
nog vast te stellen tijdstip tot heroverdracht van de
waardepapieren over te gaan, betreft het een op een vaste       Activa: post 2
verkoop en een wederinkoopoptie stoelende prolongatie-
of stallingsovereenkomst.                                       Overheidspapieren     en daarmee gelijkgestelde waarde-
                                                                papieren
4.     Bij de in lid 2 bedoelde prolongatie- of stallings-
overeenkomst dienen de overgedragen waardepapieren               1.   Deze post omvat schatkistpromessen, schatkist-
in de balans van de prolongatienemer opgenomen te blij-         bons en andere soortgelijke schuldbewijzen van publiek-
ven; de door de prolongatienemer geïnde overdrachts-            rechtelijke lichamen, waarvan de oorspronkelijk over-
prijs wordt als schuld aan de prolongatiegever opgeno-          eengekomen looptijd niet meer dan twee jaar bedraagt en
men.                                                            voor zover deze bij de centrale bank ter herfinanciering
                                                                kunnen worden aangeboden.
5.     Bij de in lid 3 bedoelde prolongatie- of stallingsaf-    2.    De schuldbewijzen van publiekrechtelijke lichamen
faires is het de prolbngatienemer niet toegestaan de over-      die niet aan een der beide genoemde voorwaarden vol-
gedragen waardepapieren in zijn balans op te nemen;             doen, worden onder actief-subpost 6 a) opgenomen.
deze worden onder de activa van de prolongatiegever
opgenomen. De prolongatienemer moet onder passiva,
buiten de balanstelling, onder post 3, een voorwaarde-
lijke schuld opnemen, waarvan het bedrag overeenstemt
                                                                                        Artikel 13
met de voor wederinkoop overeengekomen prijs.
                                                                Activa: post 3
6.     Deviezen-termijntransacties, termijntransacties ter
beurze, alsmede emissietransacties, waarbij de emittent         Vorderingen op kredietinstellingen
zich ertoe verbindt alle obligaties of een gedeelte ervan
terug te kopen vóórdat de looptijd ervan is verstreken en       1.    Onder vorderingen op kredietinstellingen wordt
andere dergelijke transacties vormen geen prolongatie- of       verstaan alle actiefbestanddelen bestaande uit met bank-
stallingsaffaires in de zin van dit artikel.                    transacties verband houdende vorderingen op binnen- en
                                                                buitenlandse kredietinstellingen, ongeacht de benaming
                                                                welke in een gegeven geval daarvoor wordt gebruikt.
                                                                Daarvan zijn slechts uitgezonderd vorderingen op kre-
                                                                dietinstellingen welke in handelspapier of in obligaties
                         AFDELING 4                             zijn belichaamd en onder de actiefposten 4 of 6 dienen te
                                                                worden opgenomen.
    Voorschriften betreffende bepaalde balansposten
                                                                2.    Onder kredietinstellingen in de zin van dit artikel is
                                                                elke onderneming begrepen die in Richtlijn 77/78 O/EEG
                                                                als kredietinstelling wordt aangemerkt, waaronder zowel
                        . Artikel 11                            buitenlandse centrale banken en internationale instellin-
                                                                gen met een bankkarakter, als particuliere of openbare
                                                                ondernemingen, waarvan de zetel buiten de Gemeen-
Activa: post 1
                                                                schap is gevestigd en die aan de begripsomschrijving van
                                                                Richtlijn 77/780/EEG, artikel 1, beantwoorden.
Kas, tegoeden bij centrale banken en bij postcheque- en
girodiensten                                                    Vorderingen op ondernemingen die niet aan deze voor-
                                                                waarden beantwoorden, worden onder actiefpost 5 op-
1.     De kas omvat wettige betaalmiddelen met inbegrip         genomen.
van in vreemde valuta luidende bankbiljetten en munten.
2.     Onder deze post mogen uitsluitend de tegoeden
worden vermeld, welke worden aangehouden bij de cen-                                    Artikel 14
trale bank en bij de postcheque- en girodiensten van het
land, waar de zetel van de kredietinstelling is gevestigd,      Activa: post 4
alsmede de tegoeden, welke in de landen waar haar bij-
kantoren zijn gevestigd, worden aangehouden bij de              Wissels in portefeuille
daarmee overeenkomende instellingen van die landen.
Over deze tegoeden moet te allen tijde kunnen worden            Onder deze post worden alle wissels in portefeuille opge-
beschikt. De overige vorderingen op bedoelde instellin-         nomen, waarvoor een kredietinstelling of cliënt voor de
gen worden als vordering op kredietinstellingen (actief-        tegenwaarde is gecrediteerd, voor zover deze niet als
post3) of als vorderingen op cliënten (actiefpost 5) op-        schatkistpromessen onder actiefpost 2 of incassowissels
genomen.                                                        onder de actiefposten 3 of 5 moeten worden opgenomen.
 ---pagebreak---  1.6. 81                             Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                           Nr. C 130/7
                         Artikel 15                             staan. In dat geval moet naast de waarde op de balansda-
                                                                tum tevens de nominale waarde, of bij gebreke daarvan
Activa: post 5                                                  de fractiewaarde van de eigen aandelen worden vermeld.
Vorderingen op cliënten
                                                                                        Artikel 19
Onder vorderingen op cliënten wordt verstaan alle tot de
activa behorende vermogensbestanddelen die bestaan uit          Passiva: post 1
vorderingen op binnen- en buitenlandse cliënten, niet           Schulden aan kredietinstellingen
zijnde kredietinstellingen, ongeacht de benaming welke
in een gegeven geval daaraan is toegekend. Daaronder            1.    Elke met het bankbedrijf samenhangende vordering
zijn niet begrepen de vorderingen op cliënten die in han-       van binnen- en buitenlandse kredietinstellingen op een
delspapier of obligaties zijn belichaamd, welke onder de        andere kredietinstelling wordt, ongeacht de benaming,
actiefposten 4, respectievelijk 6 moeten worden opge-           welke daarvoor in een gegeven geval wordt gebruikt, als
nomen.                                                          schuld aan kredietinstellingen aangemerkt. Daarvan zijn
                                                                slechts uitgezonderd de in de vorm van obligaties of an-
                                                                dere schuldbewijzen belichaamde verplichtingen, welke
                         Artikel 16                             onder passiefpost 3 worden opgenomen.
Activa: post 6                                                  2.    Onder kredietinstellingen in de zin van dit artikel is
                                                                elke onderneming begrepen die in Richtlijn 77/780/EEG
Bons en obligaties in portefeuille                              als kredietinstelling wordt aangemerkt, waaronder de
                                                                centrale banken in binnen- en buitenland en de interna-
1.    Deze post omvat door kredietinstellingen, andere          tionale instellingen met een bankkarakter, alsmede,
ondernemingen of publiekrechtelijke lichamen geëmit-            particuliere en openbare ondernemingen, waarvan de
teerde, vastrentende, verhandelbare bons en obligaties;         zetel buiten de Gemeenschap is gevestigd en die aan
door publiekrechtelijke lichamen geëmitteerde bons en           de begripsomschrijving van Richtlijn 77/780/EEG,
obligaties worden slechts onder deze post opgenomen,            artikel 1, beantwoorden.
voor zover deze niet onder actiefpost 2 behoren te wor-
den opgenomen.
                                                                                        Artikel 20
2.    Met vastrentende bons en obligaties wórden gelijk-
gesteld waardepapieren met een, door koppeling aan een          Passiva: post 2
bepaalde parameter, zoals het Interbank-rentetarief of de
Euro-deviezenmarktrente, variable rentevoet.                    Schulden aan cliënten
3.    Onder subpost 6 b) mogen slechts de eigen obliga-         1.    Deze post omvat de bedragen welke verschuldigd
ties worden opgenomen welke zijn teruggekocht, ten              zijn aan ondernemingen die geen kredietinstelling zijn in
einde opnieuw op de markt te worden verkocht.                   de zin van artikel 19, ongeacht de daarvoor in een gege-
                                                                ven geval gebruikte benaming. Daarvan zijn slechts uit-
                                                                gezonderd de in de vorm van obligaties of andere schuld-
                         Artikel 17                             bewijzen belichaamde verplichtingen, die onder passief-
                                                                post 3 worden opgenomen.
Activa: post 7
                                                                2.    Onder spaardeposito's worden uitsluitend deposi-
Achtergestelde vorderingen, bons en obligaties                  to's begrepen die aan de daaraan in de wetgeving van de
                                                                Lid-Staten gestelde eisen voldoen.
Indien uit hoofde van een overeenkomst de rechten welke
aan vorderingen, bons of obligaties zijn verbonden, bij
liquidatie of faillissement eerst na die van de overige cre-                            Artikel 21
diteuren mogen worden uitgeoefend worden deze vor-
deringen, bons of obligaties onder actiefpost 7 opgeno-         Passiva: post 3
men.
                                                                In schuldbewijzen belichaamde schulden
                         Artikel 18                             1.    Deze post omvat zowel obligaties als de in over-
                                                                draagbare schuldbewijzen belichaamde schulden, met
Activa: post 12                                                 name depositocertificaten, kasbons, eigen accepten en
                                                                orderbriefjes, die in omloop zijn.
Eigen aandelen
                                                                2.    Onder eigen accept wordt uitsluitend een accept
Eigen aandelen worden slechts in de balans opgenomen,           begrepen, waarbij de kredietinstelling dé eerste debiteur
indien zulks door de nationale wetgeving wordt toege-           („betrokkene") is.
 ---pagebreak--- Nr. C 130/8                         Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                                  1. 6. 81
3.    Spaardeposito's, ook indien daarvoor spaarboekjes        opgenomen voor zover de nationale wetgeving geen an-
of dergelijke schuldbewijzen worden afgegeven, spaar-          dere regeling dienaangaande behelst.
brieven en de overige op naam gestelde schuldbrieven
worden niet onder deze post, doch onder passiefpost 2          Onder subpost b) worden de persoonlijke zekerheidstel-
opgenomen.                                                     lingen voor rekening van derden opgenomen, met name
                                                               borgtochten en onherroepelijke kredietbrieven.
                         Artikel 22                            Onder subpost c) worden de vermogensbestanddelen op-
                                                               genomen welke de kredietinstelling als zakelijke zeker-
Passiva: post 8                                                heid voor rekening van derden heeft verbonden; de door
                                                               de kredietinstelling voor eigen verplichtingen verstrekte
Achtergestelde schulden                                        zekerheden worden in de bijlage vermeld.
Indien uit hoofde van een overeenkomst de rechten,
welke aan al dan niet in schuldbewijzen belichaamde                                     Artikel 26
verplichtingen zijn verbonden, bij liquidatie of faillisse-
ment eerst na die van de overige crediteuren mogen wor-        Buiten de balanstelling: post 2
den uitgeoefend, worden deze verplichtingen onder pas-
siefpost 8 opgenomen.                                          Schulden uit niet-afgewikkelde     termijntransacties
                                                               Deze post omvat, onderscheiden naar verkoop- en aan-
                         Artikel 23   •                        koopverbintenissen, alle op de balansdatum bestaande
                                                               verplichtingen, welke de kredietinstelling bij termijnza-
Passiva: post 9                                                ken in deviezen, edele metalen, waardepapieren, deposito-
                                                               certificaten of in goederen heeft aangegaan.
Geplaatst kapitaal
Deze post omvat, ongeacht de benaming welke in een ge-                                  Artikel 27
geven geval daarvoor wordt gebruikt, alle bedragen
welke overeenkomstig de rechtsvorm van de betrokken            Buiten de balanstelling: post 3
 kredietinstelling en overeenkomstig de wetgeving van de
 betrokken Lid-Staat als door vennoten of andere inbren-        Verplichtingen uit prolongatie- of stallingsaffaires
 gers geplaatste aandelen in het eigen vermogen van de
 kredietinstelling dienen te worden aangemerkt.                 Onder deze post dienen slechts de verplichtingen te wor-
                                                                den opgenomen, welke de kredietinstelling bij een (op
                                                                een vaste verkoopovereenkomst of op een wederinkoop-
                         Artikel 24                             optie stoelende) prolongatie- of stallingsaffaire als be-
                                                                doeld in artikel 10, lid 3, heeft aangegaan.
Passiva: post 11
Reserves                                                                               AFDELING 5
 Deze post omvat alle in Richtlijn 78/660/EEG, artikel 9,                Indeling van de winst- en verliesrekening
 passiva, onder AIII en IV, genoemde reserves volgens de
 daar weergegeven begripsomschrijving. De Lid-Staten
 kunnen bovendien andere reserves voorschrijven, indien
                                                                                         Artikel 28
 dat voor kredietinstellingen met een niet door Richtlijn
 78/660/EEG bestreken rechtsvorm nodig blijkt te zijn.
                                                                Voor de opstelling van de winst- en verliesrekening
                                                                schrijven de Lid-Staten een van beide of beide in de arti-
 Deze reserves worden, afzonderlijk, als subposten van
                                                                kelen 29 en 30 opgenomen schema's voor. Indien een
 passiefpost 11 in de balans van de kredietinstellingen
                                                                Lid-Staat beide schema's voorschrijft, kan hij de krediet-
 opgenomen.
                                                                instellingen tussen de twee schema's laten kiezen.
                         Artikel 25
                                                                                         Artikel 29
 Buiten de balanstelling: post 1
                                                                Verticaal schema
 Voorwaardelijke schulden
                                                                  1. Ontvangen interest:
 De verplichtingen uit endossement van geherdiscon-                   waaronder: interest uit vastrentende schuldbewij-
 teerde wissels moeten slechts onder subpost a) worden                zen.
 ---pagebreak--- 1. 6. 81                           Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                          Nr. C 130/9
 2. a) Opbrengsten uit aandelen en andere niet-vast-                                  Artikel 30
         rentende schuldbewijzen;
                                                              Horizontaal schema
     b) Opbrengsten uit participaties;
     c) Opbrengsten uit aandelen in verbonden onder-          A. Lasten
         nemingen.
                                                                   1. Betaalde interest.
 3. Ontvangen provisie.
                                                                  2. Betaalde provisie.
 4. Betaalde interest.
                                                                  3. Personeelslasten:
 5. Betaalde provisie.                                                 a) lonen en bezoldigingen of wedden;
                                                                       b) sociale lasten
 6. Overige bedrijfsopbrengsten.
                                                                           waaronder, afzonderlijk vermeld, pensioen-
 7. Personeelskosten:                                                      lasten.
     a) lonen en bezoldigingen of wedden;                         4. Waardecorrecties wegens op vorderingen op
     b) sociale lasten                                                kredietinstellingen en cliënten geleden verliezen
                                                                      en voorzieningen voor garanties in verband met
         waaronder, afzonderlijk      vermeld: pensioen-
                                                                      krediettransacties in het verkeer met kredietin-
         lasten.                                                      stellingen en cliënten.
 8. Waardecorrecties wegens op vorderingen op                     5. Waardecorrecties op effecten, participaties en
     kredietinstellingen en cliënten geleden verliezen en             aandelen in verbonden ondernemingen.
     voorzieningen voor garanties in verband met
     krediettransacties in het verkeer met kredietinstel-         6. Waardecorrecties op de bestanddelen van de
     lingen en cliënten/Baten uit opwaardering van vor-               actiefposten 9 en 10.
     deringen op kredietinstellingen en cliënten, alsmede
     uit opheffing van voorzieningen voor garanties in            7. Overige bedrijfslasten.
     verband met krediettransacties in het verkeer met
     kredietinstellingen en cliënten.                             8. Belastingen op het resultaat van de gewone be-
                                                                      drijfsvoering.
 9. Waardecorrecties op effecten, participaties en aan-
     delen in verbonden ondernemingen / Baten uit op-             9. Buitengewone lasten.
     waardering van effecten, participaties en aandelen
     in verbonden ondernemingen.                                 10. Belasting op het buitengewoon resultaat.
10. Waardecorrecties op de bestanddelen van de actief-           11. Overige belastingen, welke niet onder de bo-
     posten 9 en 10.                                                  vengenoemde posten zijn opgenomen.
                                                                 12. Winst over het boekjaar.
11. Overige bedrijfslasten.
12. Belasting op het resultaat van de normale bedrijfs-       B. Baten
     voering.
                                                                   1. Ontvangen interest:
13. Resultaat van de normale bedrijfsvoering, na belas-               waaronder: uit vastrentende schuldbewijzen.
     ting.
                                                                  2. a) opbrengsten uit aandelen en andere niet-
14. Buitengewone baten.                                                    vastrentende schuldbewijzen;
                                                                      b) opbrengsten uit participaties;
15. Buitengewone lasten.
                                                                      c) opbrengsten uit aandelen in verbonden on-
                                                                           dernemingen.
16. Buitengewoon resultaat.
                                                                  3. Ontvangen provisie.
17. Belasting op het buitengewoon resultaat.
                                                                  4. Baten uit opwaardering van vorderingen op
18. Belastingen, voor zover niet opgenomen onder de                   kredietinstellingen en cliënten, alsmede uit
     voorgaande posten.                                                opheffing van voorzieningen voor garanties in
                                                                      verband met krediettransacties in het verkeer
19. Resultaat over het boekjaar.                                      met kredietinstellingen en cliënten.
 ---pagebreak--- Nr. C 130/10                        Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                                1. 6. 81
     5. Baten uit waardecorrecties op effecten, partici-                                Artikel 33
          paties en aandelen in verbonden ondernemin-
          gen.                                                 Artikel 29, posten 3 en 5 (verticaal schema)
     6. Overige bedrijfsopbrengsten.                           Artikel 30, posten A 2 en B 3 (horizontaal schema)
     7. Resultaat van de normale bedrijfsvoering, na           Ontvangen provisie en betaalde provisie
          belasting.
                                                               Onder ontvangen en onder betaalde provisie wordt
     8. Buitengewone baten.                                    respectievelijk verstaan de opbrengst uit hoofde van ver-
                                                               goeding van voor rekening van derden verrichte diensten
     9. Verlies over het boekjaar.                             en betalingen voor door derden desgevraagd verrichte
                                                               diensten, met name:
                       AFDELING 6                              — provisie voor garanties, voor kredietbeheer voor
                                                                    rekening van andere kredietverleners, alsmede voor
       Voorschriften betreffende bepaalde posten                    effectentransacties voor rekening van derden;
             van de winst- en verliesrekening
                                                               — provisie voor afwikkeling van handelstransacties en
                                                                    andere daarmee verband houdende lasten en op-
                        Artikel 31                                  brengsten, administratiekosten voor het aanhouden
                                                                    van rekeningen, alsmede voor de voor effectenbeheer
Artikel 29, posten 1 en 4 (verticaal schema)                        en -bewaring aangerekende bedragen;
Artikel 30, posten A 1 en B 1 (horizontaal schema)             — wisselprovisie, provisie voor aan- en verkoop van
                                                                    munten en edele metalen voor rekening van derden;
Ontvangen interest en betaalde interest
                                                               — ontvangen provisie wegens bemiddeling in krediet-
1.    Onder ontvangen interest wordt verstaan alle op-              transacties, en voor spaar- of verzekeringscontracten.
brengsten uit de onder de actiefposten 1 tot en met 7 van
de balans begrepen bestanddelen, ongeacht de vorm
waarin deze worden berekend. Met ontvangen interest
wordt gelijkgesteld het in de gestaffelde afschrijving van                              Artikel 34
het agio over beneden pari verworven activa besloten lig-
gende rente-element.                                           Artikel 29, post 8 (verticaal schema)
2.    Onder betaalde interest wordt verstaan de interest       Artikel 30, posten A 4 en B 4 (horizontaal schema)
welke over de onder de passiefposten 1 tot en met 3 be-
grepen schulden wordt uitgekeerd, ongeacht de vorm             Waardecorrecties wegens op vorderingen op kredietinstel-
waarin deze worden berekend. Met betaalde interest             lingen en cliënten geleden verliezen en voorzieningen
wordt gelijkgesteld het in de gestaffelde aanzuivering van     voor garanties in verband met krediettransacties in het
het disagio van boven pari aangegane verplichtingen.           verkeer met kredietinstellingen en cliënten
3.    Met interest wordt eveneens gelijkgesteld de naar
looptijd en bedrag van de vordering of schuld berekende
provisie.                                                      Baten uit opwaardering van vorderingen op kredietin-
                                                               stellingen en cliënten, alsmede uit opheffing van voorzie-
                                                               ningen voor garanties in verband met krediettransacties
                        Artikel 32
                                                               in het verkeer met kredietinstellingen en cliënten
Artikel 29, post 2 (verticaal schema)
                                                                1.    Deze posten omvatten de lasten wegens waardecor-
Artikel 30, post B 2 (horizontaal schema)                       recties op vorderingen en de voorzieningen voor garan-
                                                               ties welke onder de actiefposten 3 en 5 en buiten de
Opbrengsten uit aandelen en andere niet-vastrentende            balanstelling moeten worden opgenomen of, naar gelang
schuldbewijzen, opbrengsten van participaties, opbreng-         het geval, de opbrengsten uit inning van afgeschreven
sten uit aandelen in verbonden ondernemingen                    vorderingen en uit tenietdoening van eertijds uitgevoerde
                                                                waardecorrecties in verband met krediettransacties en in
Deze post omvat alle dividenden en andere opbrengsten           verband met voorzieningen voor garanties.
uit niet-vastrentende schuldbewijzen, uit participaties en
uit aandelen in verbonden ondernemingen. Efe opbreng-           2.    De onder deze posten begrepen bedragen (lasten en
sten uit aandelen in beleggingsmaatschappijen worden            baten of opbrengsten) kunnen met elkaar worden ver-
eveneens onder deze post opgenomen.                             rekend, waardoor slechts een saldo wordt opgenomen.
 ---pagebreak---    1- 6. 81                            Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                           Nr. C 130/11
                          Artikel 35                               2. De aldus verkregen waarde kan worden aangehou-
                                                                      den, totdat de kredietinstelling besluit om de neer-
  Artikel 29, post 9 (verticaal schema)                               waartse waardecorrectie een definitief karakter te
                                                                      geven.
f Artikel  30, posten A 5 en B 5 (horizontaal schema)
  Waardecorrecties op effecten, participaties en aandelen                                 Artikel 38
  in verbonden ondernemingen
                                                                   1.   Omrekening in eigen valuta van in vreemde valuta
  en                                                              luidende actief- of passiefbestanddelen en van nog niet
                                                                  afgewikkelde deviezen-termijntransacties, welke niet in
  Baten uit waardecorrecties op effecten, participaties en        de balans mogen worden opgenomen, alsmede de boe-
  aandelen in verbonden ondernemingen                             king van het resultaat van deviezen-termijntransacties
                                                                  geschiedt overeenkomstig de bepalingen van de leden 2
  1.    Deze posten omvatten de lasten wegens waardecor-          tot en met 4.
  recties op vermogensbestanddelen welke onder de actief-
  posten 6 en 8 moeten worden opgenomen.                          2.    Omrekening van in vreemde valuta luidende actief-
                                                                  of passiefbestanddelen en van de nog niet afgewikkelde
  2.    De onder deze posten begrepen bedragen (lasten en         deviezen-termijntransacties in eigen valuta geschiedt te-
  baten of opbrengsten) kunnen met elkaar worden verre-           gen de op de balansdatum geldende contante koers. De
  kend, waardoor slechts een saldo wordt opgenomen.               Lid-Staten kunnen evenwel bepalen dat omrekening van
                                                                  de nog niet afgewikkelde deviezen-termijntransacties
                                                                  tegen de op de balansdatum geldende termijnkoers dient
                                                                  te geschieden.
                         AFDELING 7
                      Waarderingsregels                           3.    Het verschil tussen de boekwaarde van de in
                                                                 vreemde valuta luidende activa of passiva en van de nog
                                                                 niet afgewikkelde deviezen-termijntransacties, enerzijds,
                                                                 en van de overeenkomstig lid 2 van dit artikel verrichte
                          Artikel 36
                                                                 omrekening, anderzijds, wordt in de winst- en verliesre-
                                                                  kening opgenomen. De Lid-Staten kunnen bepalen dat
  1.    Actiefpost 9 dient steeds als vaste activa te worden
                                                                 eventuele opbrengst uit de omrekening niet in de winst-
 gewaardeerd. De overige in de balans opgenomen ver-
                                                                 en verliesrekening mag worden opgenomen, wanneer de
 mogensbestanddelen dienen als vaste activa te worden
                                                                 deviezen-termijntransacties niet specifiek door tegenge-
 gewaardeerd, wanneer deze zijn bestemd blijvend aan de
                                                                 stelde deviezen-termijntransacties, noch door in vreemde
 uitoefening van het bedrijf te worden verbonden.
                                                                 valuta luidende actief- of passiefbestanddelen worden
                                                                 gedekt.
 2.     Onder het begrip „financiële vaste activa", hetwelk
voorkomt in de bepalingen van Richtlijn 78/660/EEG,
                                                                 4.     De baten en lasten uit specifiek gedekte deviezen-
 onder afdeling 7, wordt voor kredietinstellingen verstaan
                                                                 termijntransacties worden pro rata temporis in de winst-
 participaties en aandelen in verbonden ondernemingen,
                                                                 en verliesrekening opgenomen.
 alsmede de waardepapieren welke zijn bestemd 'om blij-
 vend aan de uitoefening van het bedrijf te worden ver-
 bonden.
                                                                                         AFDELING 8
                          Artikel 37                                              Inhoud van de toelichting
De bepalingen van artikel 39 van Richtlijn 78/660/EEG
zijn met inachtneming van de volgende bepalingen op de                                    Artikel 39
waardering van vorderingen van kredietinstellingen van
toepassing:                                                      1.    De bepalingen van artikel 43 van Richtlijn
                                                                 78/660/EEG zijn met inachtneming van de volgende
 1. De vorderingen op kredietinstellingen en cliënten            bepalingen van toepassing.
      (actiefposten 3 en 5) mogen tegen een lagere waarde
      worden opgenomen dan die waartoe toepassing                2.    In plaats van de in artikel 43, lid 1, punt 6, van
      van artikel 39, lid 1, sub b) en c), van Richtlijn         Richtlijn 78/660/EEG, voorgeschreven gegevens, ver-
      78/660/EEG zou leiden, indien zulks om redenen             melden de kredietinstellingen in de bijlage de vorderin-
      van voorzichtigheid wegens de bijzondere, met het          gen met een bepaalde looptijd op kredietinstellingen en
      bankbedrijf samenhangende risico's geboden is. Het         cliënten, (actiefpost 3 b), onder bb), actiefposten 5 b) en
      verschil tussen deze lagere waarde en die waartoe          7), alsmede de schulden met een bepaalde looptijd aan
      toepassing van bovenstaande bepalingen zou leiden,         kredietinstellingen en cliënten, (passiefpost 1 b), on-
      mag evenwel niet meer dan 5 % bedragen.                    der bb), passiefpost 2 b) en c), passiefpost 3 b) en pas-
 ---pagebreak--- Nr. C 130/12                         Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                                          1. 6. 81
siefpost 8), als volgt uitgesplitst naar de daarvoor over-           genoteerde waardepapieren en tevens volgens al dan
eengekomen looptijd:                                                 niet als vaste activa in de zin van artikel 36 aange-
— van één jaar,                                                      merkte waardepapieren;
— van één jaar tot minder dan vijf jaar,                        b) het bedrag van de leasing-transacties, uitgesplitst
— van vijf jaar en langer.                                           volgens de desbetreffende balansposten;
Bovendien moeten de kredietinstellingen voor de ge-             c) de boekwaarde van de door de kredietinstelling ge-
noemde balansposten en tevens voor actiefpost 6 (bons                bruikte terreinen en gebouwen als bedoeld onder
en obligaties in portefeuille) en passiefpost 3 a) (bons en          actiefpost 10 en bovendien de boekwaarde van de
obligaties in omloop), het bedrag van de vorderingen of              voor wederverkoop bestemde terreinen en gebou-
schulden vermelden, waarvan de oorspronkelijke loop-                 wen;
tijd van vijf jaar en langer in het op de balansdatum vol-
gende jaar verstrijkt.                                          d) actiefpost 13 en passiefpost 4, alsmede de posten 11
                                                                     en 15 (verticaal schema) of A 7 en 9 (horizontaal
De Lid-Staten kunnen bepalen dat deze gegevens ook in                schema), voorts de posten 6 en 14 (verticaal schema)
de balans moeten worden opgenomen.                                   of B 6 en 8 (horizontaal schema) van de winst- en
                                                                     verliesrekening, uitgesplitst over de voornaamste be-
De kredietinstellingen moeten voorts nog gegevens ver-               standdelen welke onder deze posten zijn begrepen,
strekken over de vermogensbestanddelen welke zij tot                 indien deze gegevens voor de beoordeling van de
zekerheid van hun eigen schulden (voorwaardelijke inbe-              resultaten niet zonder belang zijn. Ook dient een
grepen) hebben verbonden, met dien verstande dat                     toelichting omtrent bestemming en aard ervan te
daaruit met betrekking tot elke passiefpost of post buiten           worden verstrekt;
de balanstelling het totale bedrag van de desbetreffende
vermogensbestanddelen moeten blijken.                           e) de in het boekjaar door de kredietinstelling ontvan-
                                                                     gen interest van achtergestelde vorderingen en de
3.     De kredietinstellingen die de in artikel 43, lid 1,           door deze in het boekjaar voor achtergestelde schul-
punt 7, van Richtlijn 78/660/EEG bedoelde gegevens in                den betaalde interest.
de posten buiten de balanstelling moeten opnemen, be-
hoeven deze gegevens niet opnieuw in de bijlage te ver-
melden.                                                                                    AFDELING 9
4.     In plaats van de in artikel 43, lid 1, punt 8, van
 Richtlijn 78/660/EEG voorgeschreven gegevens worden                    Niet-toepasselijkheid van enkele bepalingen
 door de kredietinstellingen in de bijlage de opbrengsten
 vermeld bedoeld in de posten 1 tot en met 3 en in post 6
van de winst- en verliesrekening, waarbij deze worden                                        Artikel 41
 uitgesplitst naar nationale markt en buitenlandse mark-
 ten.                                                           De artikelen 1 1 , 1 2 , 2 7 , 4 4 , 4 5 , lid 2, tweede alinea, arti-
                                                                kel 47, leden 2 en 3, alsmede artikel 51, leden 2 en 3,
 5.    In afwijking van artikel 43, lid 1, punt 13, van         van Richtlijn 78/660/EEG zijn niet van toepassing op de
 Richtlijn 78/660/EEG rust op de kredietinstellingen            kredietinstellingen.
 slechts de verplichting melding te maken van de bedragen
 van de aan de leden van hun bestuurs-, leidinggevende en
 toezichthoudende organen verleende voorschotten en
 kredieten, alsmede van de voor rekening van deze perso-                                  AFDELING 10
 nen op enigerlei wijze aangegane garantieverplichtingen.
                                                                                       Openbaarmaking
                         Artikel 40
                                                                                             Artikel 42
 1.    De in artikel 15, lid 3, van Richtlijn 78/660/EEG
 voorgeschreven gegevens worden tevens verlangd voor             1.    De jaarrekening van de kredietinstellingen wordt,
 de actiefbestanddelen welke in de zin van artikel 36 als       na overeenkomstig de daarvoor geldende regels zijn vast-
 vaste activa worden aangemerkt.                                gesteld of goedgekeurd, te zamen met het jaarverslag en
                                                                het verslag van de met de controle op de jaarrekening be-
 2.    De Lid-Staten bepalen dat de kredietinstellingen in      laste persoon openbaar gemaakt op de in de wetgeving
 de bijlage bovendien de volgende gegevens dienen te ver-       van de respectieve Lid-Staten overeenkomstig artikel 3
 strekken:                                                      van Richtlijn 68/15l/EEG van de Raad (*) vastgestelde
                                                                wijze.
 a) de onder de actiefposten 6, 7 en 8 opgenomen waar-
      depapieren, uitgesplitst volgens genoteerde en niet-       (») PB nr. L 65 van 14. 3. 1968, blz. 8.
 ---pagebreak--- 1. 6. 81                           Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                           Nr. C 130/13
Indien het evenwel kredietinstellingen met een andere         a) onverminderd het bepaalde in de artikelen 169 en
rechtsvorm dan de in artikel 1, lid 1, van Richtlijn               170 van het Verdrag, een geharmoniseerde toepas-
78/660/EEG genoemde rechtsvormen betreft, die krach-               sing van deze richtlijn te bevorderen door regelmatig
tens de nationale wetgeving niet aan deze openbaarma-              overleg over, met name, de concrete problemen die
king zijn onderworpen, treffen de Lid-Staten voor de               zich bij de toepassing daarvan voordoen;
openbaarmaking een passende regeling krachtens welke
ten minste voornoemde stukken ten kantore van de zetel        b) zo nodig de Commissie van advies te dienen inzake
van de kredietinstelling ter beschikking van het publiek           aanvullingen op of wijzigingen van deze richtlijn.
moeten worden gesteld. Op eenvoudige aanvrage moet
kosteloos een afschrift kunnen worden verkregen.
                                                                                       Artikel 44
2.     De jaarrekening van de kredietinstellingen moet in
alle landen van de Gemeenschap, waar deze instellingen        1.     De Lid-Staten doen de nodige wettelijke en
over bijkantoren in de zin van artikel 1, derde streepje,     bestuursrechtelijke bepalingen in werking treden om
van Richtlijn 77/780/EEG beschikken, in de officiële taal     vóór            aan deze richtlijn te kunnen voldoen. Zij
van elk der Lid-Staten openbaar worden gemaakt.               stellen de Commissie daarvan onverwijld in kennis.
                                                              2.     De Lid-Staten kunnen bepalen dat lid 1 eerst na de
                      AFDELING 11                             in dat lid genoemde termijn van toepassing wordt.
                      Slotbepalingen                          3.     De Lid-Staten delen de Commissie de tekst van de
                                                              voornaamste bepalingen van intern recht mede, die zij op
                                                              het door deze richtlijn bestreken gebied vaststellen.
                        Artikel 43
Het bij artikel 52 van Richtlijn 78/660/EEG ingestelde                                 Artikel 45
contactcomité heeft in een daarvoor geëigende samen-
stelling eveneens tot taak:                                   Deze richtlijn is gericht tot de Lid-Staten.