CELEX: 52012PC0185
Language: da
Date: 2012-04-25
Title: Forslag til RÅDETS AFGØRELSE om bemyndigelse til at indføre en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 75 i Rådets direktiv 2006/112/EF

|
			
		
		
		52012PC0185
		
			Forslag til RÅDETS AFGØRELSE om bemyndigelse til at indføre en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 75 i Rådets direktiv 2006/112/EF /* COM/2012/0185 final - 2012/0093 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	BEGRUNDELSE
1.           BAGGRUNDEN FOR FORSLAGET 
I henhold til artikel 395 i Rådets direktiv
2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem[1] (i det følgende benævnt "momsdirektivet") kan Rådet med
enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at
indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i direktivet, for
at forenkle momsopkrævningen eller for at undgå visse former for
momsunddragelse eller momsundgåelse. 
Ved
brev registreret i Kommissionen den 5. september 2011 anmodede Danmark om
tilladelse til at indføre en foranstaltning, der fraviger artikel 75 i
momsdirektivet. 
I overensstemmelse med momsdirektivets
artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 14. marts
2012 de øvrige medlemsstater om Danmarks anmodning. Ved brev af 15. marts 2012
meddelte Kommissionen Danmark, at den rådede over alle de oplysninger, den
fandt nødvendige for at kunne behandle anmodningen som beskrevet nedenfor. 
I
øjeblikket gør Danmark brug af en standstill-bestemmelse i henhold til artikel
176 i momsdirektivet om fradrag af moms på udgifter til anskaffelse og drift af
en let varebil med en tilladt totalvægt på indtil tre tons. De vigtigste
elementer i denne bestemmelse er som følger. En virksomhed, der registrerer en
sådan let varebil som værende udelukkende beregnet til erhvervsmæssige formål,
er berettiget til at fradrage den fulde moms i forbindelse med anskaffelsen af
køretøjet og driftsomkostningerne. En virksomhed, der registrerer en sådan let
varebil som værende både til erhvervsmæssig og privat brug, er imidlertid ikke
berettiget til at fradrage momsen på anskaffelsesomkostningerne, men kan
fradrage den fulde moms på køretøjets driftsomkostninger. Når en let varebil,
der er registreret som værende udelukkende til erhvervsmæssige formål,
efterfølgende anvendes til private formål, også selv om dette kun sker en
enkelt gang, fortaber den afgiftspligtige person fuldt ud sin ret til fradrag
af moms på anskaffelsesomkostningerne. 
Dette
system kan være dyrt og kompliceret at administrere, både for den
afgiftspligtige person og for skattemyndighederne, og Danmark har derfor
anmodet om en dispensation for at give mulighed for en forenklet procedure. 
I
henhold til undtagelsen vil Danmark indføre en særlig foranstaltning vedrørende
lette varebiler med en tilladt totalvægt på indtil tre tons. I henhold til
denne særlige foranstaltning kan en afgiftspligtig person registrere et køretøj
som værende udelukkende til erhvervsmæssig brug og fradrage den fulde moms på udgifter
til anskaffelse og drift af køretøjet, således som det er situationen i henhold
til den nuværende standstill-bestemmelse. Skulle den afgiftspligtige person
imidlertid benytte køretøjet til private formål, vil han ikke længere fortabe
retten til fradrag på udgifterne til anskaffelse af køretøjet, men vil i stedet
få ret til at beregne afgiften på den private anvendelse efter en standardsats
i op til tyve dage pr. kalenderår (systemet med betaling af en afgift pr. dag).

Beløbet på 40 DKK pr. dag er på grundlag af
modellen med fulde omkostninger fastsat af de danske myndigheder ved hjælp af
nationale statistikker og omfatter kun moms. En tilsvarende betaling i henhold
til en særskilt national lovgivning vil være nødvendig for at dække
indkomstskat af rådighed over en firmabil og et tillæg til vægtafgiften. Skulle
den afgiftspligtige person benytte køretøjet i mere end tyve dage i et
kalenderår, så gælder den nuværende standstill-bestemmelse, og den
afgiftspligtige person vil fuldt ud fortabe retten til fradrag af
omkostningerne i forbindelse med anskaffelse af køretøjet. 
De
danske skattemyndigheder vil udvikle et elektronisk system, hvorved de
afgiftspligtige personer bliver i stand til at betale dette daglige beløb
online. 
De danske myndigheder mener, at den nye
foranstaltning giver de afgiftspligtige personer en forenklet metode, hvormed
de kan opfylde deres regnskabsmæssige forpligtelser (ved at betale online via
systemet med betaling pr. dag snarere end tilbagebetale hele den moms, der
oprindelig blev fradraget ved anskaffelsen af den lette varebil), og hvormed
skattemyndighederne kan opkræve og inddrive afgiften. Foranstaltningen fører ikke til en udvidelse
af standstill-bestemmelserne og bringer det danske system mere i
overensstemmelse med de generelle momsregler. 
De
afgiftspligtige personer vil stadig kunne registrere deres lette varebiler til
både erhvervsmæssig og privat brug og benytte det nuværende system, hvis det
passer til deres forhold. 
2.           RESULTATER AF HØRINGER MED
DE INTERESSEREDE PARTER OG KONSEKVENSANALYSER 
Der har ikke været behov for høring eller ekstern
ekspertbistand. 
3.           FORSLAGETS RETLIGE ASPEKTER 
Afgørelsen
tillader Danmark at indføre en særlig foranstaltning, der fraviger
momsdirektivet, for så vidt angår opgørelse af moms for privat anvendelse af
visse køretøjer. 
Afgørelsen har hjemmel i momsdirektivets artikel
395.
Afgørelsen vedrører en tilladelse til en
medlemsstat på dennes egen anmodning og udgør ikke en forpligtelse. 
I betragtning af den strenge tidsbegrænsning og begrænsningen
af anvendelsesområdet forekommer den særlige foranstaltning at stå i et
rimeligt forhold til det tilsigtede formål.
I henhold til momsdirektivets artikel 395 kan de
fælles momsregler kun fraviges, hvis Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen
giver tilladelse hertil. En rådsafgørelse er det eneste egnede middel, da den
kan rettes til en enkelt medlemsstat. 
4.           VIRKNINGER FOR BUDGETTET 
Forslaget har ingen negative konsekvenser for Den
Europæiske Unions budget.
5.           FAKULTATIVE ELEMENTER
Forslaget indeholder en tidsbegrænsningsklausul. 
2012/0093 (NLE)
Forslag til
RÅDETS AFGØRELSE
om bemyndigelse til at indføre en særlig
foranstaltning, der fraviger artikel 75 i Rådets direktiv 2006/112/EF
(Kun den danske udgave er autentisk)
RÅDET FOR DEN EUROPÆISKE UNION HAR -
under henvisning til traktaten om Den
Europæiske Unions funktionsmåde,
under henvisning til Rådets direktiv
2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem[2], særlig artikel
395, stk. 1,
under henvisning til forslag fra
Europa-Kommissionen og 
ud fra følgende betragtninger: 
(1)       Ved brev registreret i
Kommissionen den 5. september 2011 anmodede Danmark om tilladelse til at
anvende en foranstaltning, der fraviger bestemmelserne i direktiv 2006/112/EF
om retten til at fradrage indgående moms. 
(2)       I overensstemmelse med
artikel 395, stk. 2, i direktiv 2006/112/EF underrettede Kommissionen ved brev
af 14. marts 2012 de øvrige medlemsstater om Danmarks anmodning. Ved brev af
15. marts 2012 meddelte Kommissionen Danmark, at den rådede over alle de
oplysninger, den fandt nødvendige for at kunne behandle anmodningen.
(3)       I medfør af artikel 176 i direktiv 2006/112/EF
gælder det i øjeblikket, at hvis en let varebil med en tilladt totalvægt på
indtil tre tons er registreret hos de danske myndigheder som værende anvendt
udelukkende til erhvervsformål, har den afgiftspligtige person ret til at
fradrage hele den indgående moms på udgifter til anskaffelse og drift af
køretøjet. Hvis et sådant køretøj efterfølgende anvendes til privat brug,
fortaber den afgiftspligtige person retten til at fradrage moms ved anskaffelse
af køretøjet. 
(4)       Da dette skaber en tung byrde for både den
afgiftspligtige person og skattemyndighederne, har de danske myndigheder
anmodet om tilladelse til at anvende en særlig foranstaltning, der fraviger
artikel 75 i direktiv 2006/112/EF. Denne foranstaltning giver afgiftspligtige personer,
der har registreret et køretøj som værende udelukkende til erhvervsmæssige
formål, mulighed for at benytte køretøjet til ikke-erhvervsmæssige formål og
for at beregne afgiftsgrundlaget i henhold til artikel 75 i direktiv
2006/112/EF på grundlag af en daglig standardsats snarere end fortabe deres ret
til at fradrage moms ved anskaffelse af køretøjet. 
(5)       Denne forenklede beregningsmetode er imidlertid
begrænset til tyve dages ikke-erhvervsmæssig brug for hvert kalenderår, og det
standardmomsbeløb, der skal betales, er fastsat til 40 DKK for hver dags
ikke-erhvervsmæssig brug. Dette beløb er fastsat af den danske regering efter
en analyse af de nationale statistikker. 
(6)       Denne foranstaltning, som skal gælde for lette
varebiler med en tilladt totalvægt på indtil tre tons, vil forenkle
momsforpligtelserne for afgiftspligtige personer, der gør lejlighedsvis
ikke-erhvervsmæssig brug af et køretøj, der er registreret til erhvervsformål.
En afgiftspligtig person kan imidlertid stadig vælge at registrere sit køretøj
som værende til både erhvervsmæssig og privat brug, hvorved han fortaber sin
ret til fradrag af moms ved anskaffelse af den lette varebil og ikke skal
betale afgift for privat brug. 
(7)       Indførelse af en foranstaltning, der sikrer, at en
afgiftspligtig person, som gør lejlighedsvis ikke-erhvervsmæssig brug af et
køretøj, der er registreret til erhvervsformål, ikke fratages den fulde ret til
at fradrage den indgående moms på det pågældende køretøj, vil være i
overensstemmelse med de generelle regler om fradrag, der er fastsat i direktiv
2006/112/EF. 
(8)       Tilladelsen bør gælde for en begrænset periode og
bør derfor udløbe den 31. december 2014. I lyset af de erfaringer, der gøres
frem til denne dato, bør der foretages en vurdering af, om fravigelsen fortsat
er berettiget. 
(9)       Denne foranstaltning vil ikke have nogen indvirkning
på EU's egne momsindtægter - 
VEDTAGET DENNE AFGØRELSE: 
Artikel 1
Når
en afgiftspligtig person til private formål, eller til hans personales private
brug eller mere generelt til anden brug end forretningsbrug, anvender en let
varebil, der er registreret som værende udelukkende til erhvervsmæssig brug, har
Danmark tilladelse til, som fravigelse af artikel 75 i direktiv 2006/112/EF, at
fastsætte afgiftsgrundlaget som en standardsats for hver dag af denne
anvendelse. 
Standardsatsen pr. dag i første afsnit er 40
DKK. 
Artikel 2
Den
i artikel 1 omhandlede foranstaltning finder kun anvendelse på lette varebiler
med en tilladt totalvægt på indtil tre tons. 
Denne
foranstaltning finder ikke anvendelse, når den ikke-erhvervsmæssige brug
overstiger tyve dage pr. kalenderår. 
Artikel
3
Denne afgørelse udløber den 31. December 2014.

Artikel 4
Denne afgørelse er rettet til Kongeriget
Danmark.
Udfærdiget i Bruxelles, den 
                                                                       På
Rådets vegne 
                                                                       Formand

[1]               EUT L 347 af 11.12.2006, s. 1. 
[2]               EUT L 347 af 11.12.2006, s. 1.