CELEX: 32016D1156
Language: nl
Date: 2016-07-14 00:00:00
Title: Uitvoeringsbesluit (EU) 2016/1156 van de Commissie van 14 juli 2016 betreffende de adequaatheid van de bevoegde autoriteiten van de Verenigde Staten van Amerika overeenkomstig Richtlijn 2006/43/EG van het Europees Parlement en de Raad (Kennisgeving geschied onder nummer C(2016) 4364) (Voor de EER relevante tekst)

15.7.2016   
            
            
               NL
            
            
               Publicatieblad van de Europese Unie
            
            
               L 190/83
            
         UITVOERINGSBESLUIT (EU) 2016/1156 VAN DE COMMISSIE
   van 14 juli 2016
   betreffende de adequaatheid van de bevoegde autoriteiten van de Verenigde Staten van Amerika overeenkomstig Richtlijn 2006/43/EG van het Europees Parlement en de Raad
   
      
         (Kennisgeving geschied onder nummer C(2016) 4364)
      
   
   (Voor de EER relevante tekst)
   DE EUROPESE COMMISSIE,
   Gezien het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie,
   Gezien Richtlijn 2006/43/EG van het Europees Parlement en de Raad van 17 mei 2006 betreffende de wettelijke controles van jaarrekeningen en geconsolideerde jaarrekeningen, tot wijziging van de Richtlijnen 78/660/EEG en 83/349/EEG van de Raad en houdende intrekking van Richtlijn 84/253/EEG van de Raad (1), en met name artikel 47, lid 3, eerste alinea,
   Overwegende hetgeen volgt:
   
               (1)
            
            
               Overeenkomstig artikel 47, lid 1, van Richtlijn 2006/43/EG mogen de bevoegde autoriteiten van lidstaten toestaan dat controle- of andere documenten die in het bezit zijn van wettelijke auditors of door hen goedgekeurde auditkantoren, alsmede inspectie- of onderzoeksverslagen met betrekking tot de audits in kwestie, aan de bevoegde autoriteiten van een derde land worden overgedragen, op voorwaarde dat deze autoriteiten door de Commissie adequaat zijn verklaard en dat er tussen deze autoriteiten en de bevoegde autoriteiten van de betrokken lidstaten op wederkerigheid gebaseerde werkregelingen zijn overeengekomen.
            
         
               (2)
            
            
               Bij Uitvoeringsbesluit 2013/280/EU (2) werden de bevoegde autoriteiten van de Verenigde Staten, namelijk de Public Company Accounting Oversight Board van de Verenigde Staten van Amerika en de Securities and Exchange Commission van de Verenigde Staten van Amerika, door de Commissie geacht te voldoen aan eisen die adequaat zijn voor de toepassing van artikel 47, lid 1, onder c), van Richtlijn 2006/43/EG. Dit uitvoeringsbesluit is van toepassing sinds 1 augustus 2013 en treedt buiten werking op 31 juli 2016. Daarom is het noodzakelijk om na te gaan of de bevoegde autoriteiten van de Verenigde Staten blijven voldoen aan eisen die adequaat zijn om controle- of andere documenten die in het bezit zijn van wettelijke auditors of auditkantoren, alsmede inspectie- of onderzoeksverslagen, aan deze autoriteiten over te dragen.
            
         
               (3)
            
            
               De beperking in de tijd van de toepasselijkheid van Uitvoeringsbesluit 2013/280/EU was toe te schrijven aan het gebrek aan wederzijds vertrouwen in elkaars toezichtstelsels. Daarom is met name het samenwerkingsmechanisme tussen de bevoegde autoriteiten van de lidstaten en de bevoegde autoriteiten van de Verenigde Staten geëvalueerd om na te gaan in hoeverre vorderingen zijn gemaakt om tot wederzijds vertrouwen te komen. Sinds de vaststelling van Uitvoeringsbesluit 2013/280/EU zijn bepaalde vormen van vertrouwen tot stand gebracht, zoals onder meer een toezegging om onnodig dubbel werk te voorkomen en om samenwerkingsmethoden vast te stellen die in de toekomst tot een groter vertrouwen leiden.
            
         
               (4)
            
            
               Een beslissing over de adequaatheid op grond van artikel 47, lid 3, van Richtlijn 2006/43/EG heeft geen betrekking op andere specifieke voorschriften voor de overdracht van controle- of andere documenten die in het bezit zijn van wettelijke auditors of auditkantoren, alsmede van inspectie- of onderzoeksverslagen, zoals de overeenkomst betreffende op wederkerigheid gebaseerde werkregelingen tussen de bevoegde autoriteiten als uiteengezet in artikel 47, lid 1, onder d), van genoemde richtlijn, of de voorschriften voor de overdracht van persoonsgegevens als uiteengezet in artikel 47, lid 1, onder e), van genoemde richtlijn.
            
         
               (5)
            
            
               Een overdracht van controle- of andere documenten die in het bezit zijn van wettelijke auditors of auditkantoren, alsmede van inspectie- of onderzoeksverslagen, aan de bevoegde autoriteit van een derde land is een aangelegenheid van zwaarwegend algemeen belang bij de uitoefening van onafhankelijk publiek toezicht. In het kader van de in artikel 47, lid 2, van Richtlijn 2006/43/EG bedoelde werkregelingen moeten de bevoegde autoriteiten van de lidstaten er bijgevolg zorg voor dragen dat de bevoegde autoriteiten van de Verenigde Staten de overeenkomstig artikel 47, lid 1, van genoemde richtlijn overgedragen documenten alleen gebruiken voor de uitoefening van hun bevoegdheden op het gebied van publiek toezicht op, externe kwaliteitsborging van en onderzoek bij auditors en auditkantoren.
            
         
               (6)
            
            
               De overdracht van controle- of andere documenten die in het bezit zijn van wettelijke auditors of auditkantoren aan de bevoegde autoriteit van een derde land dient in te houden dat de autoriteit in kwestie toegang wordt verleend tot deze documenten of dat de documenten haar worden toegezonden ofwel door de wettelijke auditors of auditkantoren die ze in bezit hebben na voorafgaande toestemming van de bevoegde autoriteit van de betrokken lidstaat, ofwel door die autoriteit zelf.
            
         
               (7)
            
            
               Wanneer inspecties of onderzoeken worden uitgevoerd, mogen wettelijke auditors en auditkantoren niet onder andere voorwaarden toegang verlenen tot hun controle- of andere documenten en deze aan de bevoegde autoriteiten van de Verenigde Staten overdragen dan onder de voorwaarden in artikel 47 van Richtlijn 2006/43/EG en in dit besluit.
            
         
               (8)
            
            
               Onverminderd artikel 47, lid 4, van Richtlijn 2006/43/EG dienen de lidstaten erop toe te zien dat de contacten tussen de wettelijke auditors of auditkantoren die door henzelf en door de bevoegde autoriteiten van de Verenigde Staten in het kader van het publieke toezicht op, de externe kwaliteitsborging van en het onderzoek bij wettelijke auditors en auditkantoren zijn toegelaten, via de bevoegde autoriteiten van de betrokken lidstaat verlopen.
            
         
               (9)
            
            
               De lidstaten moeten ervoor zorgen dat de overeenkomstig Richtlijn 2006/43/EG vereiste werkregelingen voor de overdracht van controle- of andere documenten die in het bezit zijn van wettelijke auditors of auditkantoren, alsmede van inspectie- of onderzoeksverslagen, tussen hun bevoegde autoriteiten en de bevoegde autoriteiten van de Verenigde Staten worden overeengekomen op basis van wederkerigheid en onder bescherming van beroepsgeheimen en gevoelige commerciële informatie van de gecontroleerde entiteiten in deze documenten, met inbegrip van hun industriële en intellectuele eigendom, of van de wettelijke auditors en auditkantoren die deze entiteiten hebben gecontroleerd.
            
         
               (10)
            
            
               Wanneer bij het overdragen van controle- of andere documenten die in het bezit zijn van wettelijke auditors of auditkantoren, alsmede van inspectie- of onderzoeksverslagen, aan de bevoegde autoriteiten van de Verenigde Staten persoonsgegevens openbaar worden gemaakt, kan dat slechts rechtmatig gebeuren wanneer aan de in Richtlijn 95/46/EG van het Europees Parlement en de Raad (3) vastgelegde voorwaarden voor internationale doorgifte van gegevens wordt voldaan. Daarom moeten de lidstaten er krachtens artikel 47, lid 1, onder e), van Richtlijn 2006/43/EG voor zorgen dat de doorgifte van persoonsgegevens tussen hun bevoegde autoriteiten en de bevoegde autoriteiten van de Verenigde Staten gebeurt in overeenstemming met hoofdstuk IV van Richtlijn 95/46/EG. De lidstaten moeten voorzien in passende waarborgen ter bescherming van de overgedragen persoonsgegevens, met name via bindende overeenkomsten tussen hun bevoegde autoriteiten en de bevoegde autoriteiten van de Verenigde Staten, en ze moeten garanderen dat de bevoegde autoriteiten van de Verenigde Staten persoonsgegevens in de overgedragen documenten niet verder zullen doorgeven zonder voorafgaande instemming van de bevoegde autoriteiten van de betrokken lidstaten.
            
         
               (11)
            
            
               De lidstaten kunnen er eventueel mee instemmen dat in uitzonderingsgevallen hun bevoegde autoriteiten samen met de bevoegde autoriteiten van de Verenigde Staten inspecties uitvoeren wanneer dit noodzakelijk is om een doeltreffend toezicht te waarborgen. De lidstaten kunnen toestaan dat de samenwerking met de bevoegde autoriteiten van de Verenigde Staten plaatsvindt in de vorm van gezamenlijke inspecties of via waarnemers zonder inspectie- of onderzoeksbevoegdheden en zonder toegang tot de vertrouwelijke controle- of andere documenten die in het bezit zijn van wettelijke auditors of auditkantoren, of tot inspectie- of onderzoeksverslagen. Een dergelijke samenwerking dient steeds plaats te vinden volgens de voorwaarden die in artikel 47, lid 2, van Richtlijn 2006/43/EG en in dit besluit worden gesteld, met name wat het vereiste betreft om de soevereiniteit, de vertrouwelijkheid en de wederkerigheid te respecteren. De lidstaten dienen erop toe te zien dat gezamenlijke inspecties die overeenkomstig artikel 47 van Richtlijn 2006/43/EG door hun bevoegde autoriteiten en de bevoegde autoriteiten van de Verenigde Staten in de Unie worden uitgevoerd, in de regel onder leiding van de bevoegde autoriteit van de betrokken lidstaat plaatsvinden.
            
         
               (12)
            
            
               De Securities and Exchange Commission van de Verenigde Staten van Amerika is bevoegd om onderzoeken bij auditors en auditkantoren te verrichten; dit besluit dient alleen betrekking te hebben op de bevoegdheid van de Securities and Exchange Commission van de Verenigde Staten van Amerika om onderzoeken bij auditors en auditkantoren uit te voeren. De Securities and Exchange Commission van de Verenigde Staten van Amerika past afdoende veiligheidsmaatregelen toe die de verstrekking door haar huidige en vroegere werknemers van vertrouwelijke informatie aan een derde persoon of autoriteit verbieden of bestraffen. Krachtens de wet- en regelgeving van de Verenigde Staten mag de Securities and Exchange Commission overgaan tot de overdracht aan de bevoegde autoriteiten van de lidstaten van documenten die gelijkwaardig zijn aan die welke in artikel 47, lid 1, van Richtlijn 2006/43/EG worden bedoeld en die op door haar verrichte onderzoeken bij dergelijke auditors of auditkantoren betrekking hebben. Op grond hiervan voldoet de Securities and Exchange Commission van de Verenigde Staten van Amerika aan vereisten die adequaat moeten worden verklaard in de zin van artikel 47, lid 1, onder c), van Richtlijn 2006/43/EG.
            
         
               (13)
            
            
               De Public Company Accounting Oversight Board van de Verenigde Staten van Amerika is bevoegd voor publiek toezicht op, externe kwaliteitsborging van en onderzoek bij auditors en auditkantoren. De instelling past afdoende veiligheidsmaatregelen toe die de verstrekking door haar huidige en vroegere werknemers van vertrouwelijke informatie aan een derde persoon of autoriteit verbieden of bestraffen. Krachtens de wet- en regelgeving van de Verenigde Staten mag de Public Company Accounting Oversight Board overgaan tot de overdracht aan de bevoegde autoriteiten van de lidstaten van documenten die gelijkwaardig zijn aan die welke in artikel 47, lid 1, van Richtlijn 2006/43/EG worden bedoeld. Op grond hiervan voldoet de Public Company Accounting Oversight Board van de Verenigde Staten van Amerika aan vereisten die adequaat moeten worden verklaard in de zin van artikel 47, lid 1, onder c), van Richtlijn 2006/43/EG.
            
         
               (14)
            
            
               Dit besluit laat de samenwerkingsregelingen als bedoeld in artikel 25, lid 4, van Richtlijn 2004/109/EG van het Europees Parlement en de Raad (4) onverlet.
            
         
               (15)
            
            
               Met enigerlei overeenkomstig artikel 47, lid 3, eerste alinea, van Richtlijn 2006/43/EG bereikte conclusies betreffende de adequaatheid van de eisen waaraan door de bevoegde autoriteiten van een derde land moet worden voldaan, wordt niet vooruitgelopen op een mogelijk op grond van artikel 46, lid 2, van genoemde richtlijn door de Commissie vastgesteld besluit betreffende de gelijkwaardigheid van het stelsel van publiek toezicht, het kwaliteitsborgingsstelsel en de onderzoeks- en sanctieregeling voor auditors en auditorganisaties van het betrokken derde land.
            
         
               (16)
            
            
               Doel van dit besluit is een doeltreffende samenwerking te faciliteren tussen de bevoegde autoriteiten van de lidstaten en die van de Verenigde Staten. Het is de bedoeling deze autoriteiten in staat te stellen hun taken op het gebied van publiek toezicht, externe kwaliteitsborging en onderzoek te vervullen, en tegelijkertijd de rechten van de betrokken partijen te beschermen. De lidstaten zijn verplicht de Commissie in kennis te stellen van de met de bevoegde autoriteiten van de Verenigde Staten op basis van wederkerigheid overeengekomen werkregelingen, zodat zij kan nagaan of de samenwerking in overeenstemming met artikel 47 van Richtlijn 2006/43/EG verloopt.
            
         
               (17)
            
            
               Het uiteindelijke doel van de samenwerking tussen de bevoegde autoriteiten van de lidstaten en de bevoegde autoriteiten van de Verenigde Staten op het gebied van het toezicht op controleactiviteiten is te komen tot wederzijds vertrouwen in elkaars toezichtstelsels. Op die manier moeten overdrachten van controle- of andere documenten die in het bezit zijn van wettelijke auditors of auditkantoren, alsmede van inspectie- of onderzoeksverslagen, de uitzondering worden. Wederzijds vertrouwen zou dan gebaseerd zijn op de gelijkwaardigheid van de stelsels van toezicht op auditors van de Unie en van de Verenigde Staten.
            
         
               (18)
            
            
               De bevoegde autoriteiten van de Verenigde Staten zijn voornemens de toezichtstelsels van de lidstaten voor auditors verder te evalueren alvorens te beslissen of zij ten volle zullen vertrouwen op het toezicht dat door de bevoegde autoriteiten van de lidstaten wordt uitgeoefend. Het samenwerkingsmechanisme tussen de bevoegde autoriteiten van de lidstaten en de bevoegde autoriteiten van de Verenigde Staten dient derhalve te worden geëvalueerd om na te gaan in hoeverre vorderingen zijn gemaakt om tot wederzijds vertrouwen in elkaars toezichtstelsels te komen. Om die reden mag dit besluit maar een beperkte geldigheidsduur hebben.
            
         
               (19)
            
            
               Ondanks de tijdsbeperking zal de Commissie de ontwikkelingen in de samenwerking op toezicht- en regelgevingsgebied regelmatig monitoren. Dit besluit wordt indien nodig herzien in het licht van wijzigingen in het toezicht- en regelgevingskader van de Unie en de Verenigde Staten, rekening houdend met beschikbare bronnen van relevante informatie. Die herziening kan tot de intrekking van de verklaring van adequaatheid leiden.
            
         
               (20)
            
            
               De Europese toezichthouder voor gegevensbescherming heeft op 27 mei 2016 een advies uitgebracht.
            
         
               (21)
            
            
               De bij dit besluit vastgestelde maatregelen zijn in overeenstemming met het advies van het bij artikel 48, lid 1, van Richtlijn 2006/43/EG ingestelde comité,
            
         HEEFT HET VOLGENDE BESLUIT VASTGESTELD:
   Artikel 1
   De Public Company Accounting Oversight Board van de Verenigde Staten van Amerika en de Securities and Exchange Commission van de Verenigde Staten van Amerika voldoen aan eisen die in de zin van artikel 47, lid 1, onder c), van Richtlijn 2006/43/EG als adequaat worden aangemerkt voor de overdracht van controle- of andere documenten, alsmede van inspectie- en onderzoeksverslagen, uit hoofde van artikel 47, lid 1, van Richtlijn 2006/43/EG.
   Artikel 2
   1.   Ingeval controle- of andere documenten die in het bezit zijn van wettelijke auditors of auditkantoren uitsluitend in het bezit zijn van een wettelijke auditor of een auditkantoor ingeschreven in het register van een andere lidstaat dan de lidstaat waar de groepsauditor is geregistreerd, en indien de bevoegde autoriteit van de groepsauditor van een van de in artikel 1 bedoelde autoriteiten een overdrachtsverzoek heeft ontvangen, zorgen de lidstaten ervoor dat de documenten in kwestie pas aan de verzoekende bevoegde autoriteit worden overgedragen indien de bevoegde autoriteit van eerstgenoemde lidstaat uitdrukkelijk met de overdracht heeft ingestemd.
   2.   De lidstaten zien erop toe dat gezamenlijke inspecties die door hun bevoegde autoriteiten en de bevoegde autoriteiten van de Verenigde Staten in de Unie worden uitgevoerd, aan de voorwaarden van artikel 47 van Richtlijn 2006/43/EG voldoen en in de regel onder leiding van de bevoegde autoriteit van de betrokken lidstaat plaatsvinden.
   3.   De lidstaten zien erop toe dat de bilaterale werkregelingen tussen hun bevoegde autoriteiten en de bevoegde autoriteiten van de Verenigde Staten voldoen aan de in dit artikel gestelde samenwerkingsvoorwaarden.
   Artikel 3
   Dit besluit is van toepassing van 1 augustus 2016 tot en met 31 juli 2022.
   Artikel 4
   Dit besluit is gericht tot de lidstaten.
   
      Gedaan te Brussel, 14 juli 2016.
      
         
            Voor de Commissie
         
         Jonathan HILL
         
            Lid van de Commissie
         
      
   
   
      (1)  PB L 157 van 9.6.2006, blz. 87.
   
      (2)  Uitvoeringsbesluit 2013/280/EU van de Commissie van 11 juni 2013 betreffende de adequaatheid van de bevoegde autoriteiten van de Verenigde Staten van Amerika overeenkomstig Richtlijn 2006/43/EG van het Europees Parlement en de Raad (PB L 161 van 13.6.2013, blz. 4).
   
      (3)  Richtlijn 95/46/EG van het Europees Parlement en de Raad van 24 oktober 1995 betreffende de bescherming van natuurlijke personen in verband met de verwerking van persoonsgegevens en betreffende het vrije verkeer van die gegevens (PB L 281 van 23.11.1995, blz. 31).
   
      (4)  Richtlijn 2004/109/EG van het Europees Parlement en de Raad van 15 december 2004 betreffende de transparantievereisten die gelden voor informatie over uitgevende instellingen waarvan effecten tot de handel op een gereglementeerde markt zijn toegelaten en tot wijziging van Richtlijn 2001/34/EG (PB L 390 van 31.12.2004, blz. 38).