CELEX: 51976PC0611
Language: nl
Date: 1976-11-24
Title: VOORSTEL VOOR EEN RICHTLIJN VAN DE RAAD INZAKE VOORKOMING VAN DUBBELE BELASTING IN GEVAL VAN WINSTCORRECTIES TUSSEN VERBONDEN ONDERNEMINGEN ( SCHEIDSRECHTERLIJKE PROCEDURE )

Nr. C 301/4                     Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                             21.12.76
                                                         II
                                             (Voorbereidende besluiten)
                                              COMMISSIE
             Voorstel voor een richtlijn van de Raad inzake voorkoming van dubbele belasting in ge-
              val van winstcorrecties tussen verbonden ondernemingen (scheidsrechterlijke procedure)
                        (Door de Commissie bij de Raad ingediend op 29 november 1976)
DE RAAD VAN DE EUROPESE GEMEENSCHAPPEN,                      in onderling overleg tot een oplossing te komen; dat
                                                             indien dit overleg faalt, de in het geding zijnde zaak
Gelet op het Verdrag tot de oprichting van de Euro-          aan een uit vertegenwoordigers van de betrokken be-
pese Economische Gemeenschap, inzonderheid op                lastingadministraties en uit onafhankelijke personen
artikel 100,                                                 gevormde commissie dient te worden voorgelegd
                                                             waarvan de betrokken belastingadministraties en
Gezien het voorstel van de Commissie,                        ondernemingen bij voorbaat de beslissing aanvaar-
Gezien het advies van het Economisch en Sociaal              den,
Comité,
Gezien het advies van het Europese Parlement,                HEEFT DE VOLGENDE RICHTLIJN VASTGESTELD:
Overwegende dat, wanneer een Lid-Staat de belast-                                   Artikel 1
bare winst van een onderneming verhoogd op grond
van de overweging dat in de betrekkingen met een in          1. Indien:
een andere Lid-Staat gevestigde verbonden onderne-
                                                             — het bedrag van de belastbare winst van een onder-
ming voorwaarden zijn aanvaard op opgelegd welke
                                                                 neming door de belastingadministratie van een
afwijken van die welke tussen onafhankelijke onder-
                                                                 Lid-Staat wordt verhoogd of mogelijk zal worden
nemingen zouden zijn overeengekomen, met als ge-
                                                                 verhoogd op grond van de overweging dat, als
volg dat de winst op een te laag bedrag werd gesteld,
                                                                 gevolg van de voorwaarden die voor de afwikke-
zulks voor het concern waartoe de eerstgenoemde
                                                                 ling van transacties met een verbonden onderne-
onderneming behoort, tot een dubbele belasting kan
                                                                 ming overeen zijn gekomen en die, betrof het
leiden,
                                                                 onafhankelijke ondernemingen anders zouden
                                                                 hebben geluid, de winst op een lager bedrag is ge-
Overwegende dat deze dubbele belasting tot versto-
                                                                 bracht en,
ringen in de mededingingsvoorwaarden en het kapi-
taalverkeer kan leiden en bijgevolg de werking van de        — dubbele belasting daarvan het gevolg is of het
gemeenschappelijke markt kan schaden;                            waarschijnlijk gevolg zal zijn,
                                                             kan elk der verbonden ondernemingen, om zulks te
Overwegende dat het daarom noodzakelijk is ervoor
                                                             voorkomen, de zaak voorleggen aan de belastingad-
zorg te dragen dat de uit deze omstandigheden voort-         ministratie die voor de belastingheffing op haar winst
gesproten dubbele belasting ongedaan wordt ge-
                                                             uit deze transacties bevoegd is, onverminderd de in
maakt;
                                                             de wetgeving van de betrokken Lid-Staten daarvoor
                                                             geldende rechtsmiddelen.
Overwegende dat zulks kan worden bereikt door een
procedure waarbij de zaak eerst aan de belastingad-          De zaak moet binnen een termijn van drie jaar, gere-
ministraties van de beide betrokken Lid-Staten wordt         kend vanaf de eerste schriftelijke kennisgeving van de
voorgelegd opdat deze administraties kunnen pogen            winstcorrectie, worden voorgelegd.
 ---pagebreak--- 21.12.76                            Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                           Nr. C 301/5
De belastingadministratie waaraan de zaak is voorge-           moet geschieden binnen een termijn van twee jaar,
legd, stelt de andere belastingadministratie onverwijld        gerekend vanaf de vroegste datum waarop de zaak
daarvan in kennis.                                             overeenkomstig de bepaling van artikel 1, lid 1, aan
                                                               een der belastingadministraties is voorgelegd.
2.     In de zin van deze richtlijn:
                                                               2.     Tenzij de betrokken belastingadministraties an-
a) wordt een door een onderneming verrichte trans-             ders overeenkomen, geldt de bepaling van lid 1 niet
     actie geacht met een verbonden onderneming te             indien niet ook de verbonden ondernemingen de be-
     zijn verricht, wanneer deze transactie ofwel recht-       slissing van de commissie bij voorbaat aanvaarden.
     streeks met een in een andere Lid-Staat gevestigde
                                                               Indien de wetgeving van een Lid-Staat de belastingad-
     en met de eerstgenoemde onderneming verbonden
                                                               ministratie van dat land niet de mogelijkheid laat de
     onderneming heeft plaatsgevonden, ofwel werd
                                                               haar voorgelegde zaken met gebruikmaking van de
     afgewikkeld door tussenkomst van een in een an-
                                                               procedure van het onderling overleg tot een oplossing
     dere Lid-Staat gevestigde vaste inrichting van een
                                                               te brengen, omdat niet van de beslissing van een
     met de eerstbedoelde onderneming verbonden
                                                               rechterlijke instantie mag worden afgeweken, geldt
     onderneming;
                                                               het in lid 1 bepaalde slechts indien de verbonden
b) worden ondernemingen geacht verbonden onder-                ondernemingen de termijn voor het instellen van be-
     nemingen te zijn, indien:                                 roep in eerste aanleg bij de rechterlijke instantie tegen
                                                               beslissingen betreffende de winstcorrectie of tegen be-
     — een der ondernemingen middellijk of onmid-              slissingen betreffende de belastingheffing van de ver-
          delijk deelneemt aan de leiding van, aan het         bonden onderneming, welke voor een corresponde-
          toezicht op, dan wel in het kapitaal van de an-      rende aanpassing in aanmerking komt, hebben laten
          dere onderneming                                     verstrijken, dan wel een ingesteld beroep is ingetrok-
                                                               ken voordat een gerechterlijke uitspraak is gedaan.
          of
     — dezelfde personen middellijk of onmiddellijk            3.     De betrokken belastingadministraties kunnen
          deelnemen aan de leiding van, het toezicht op,       van het in lid 1 bepaalde afwijken indien zij zulks
          dan wel in het kapitaal van deze ondernemin-         overeenkomen en ook de betrokken verbonden onder-
          gen;                                                 nemingen daarmede instemmen.
                                                               4.     Indien en voor zover de bepalingen van de
c) duidt het begrip „dubbele belasting" op een situa-
                                                               voorgaande leden niet worden toegepast, blijven de
     tie waarin het bedrag van de belastbare winst in
                                                               rechten van elk der verbonden ondernemingen, welke
     een Lid-Staat in de in lid 1 weergegeven omstan-
                                                               in de bepalingen van artikel 2 of in de belastingover-
     digheden is verhoogd terwijl zulks in de andere
                                                               eenkomsten zijn omschreven, onverlet.
     Lid-Staat niet heeft geleid tot een daarmede corres-
     ponderende aanpassing hetzij van de belastbare
     winst van de verbonden onderneming, hetzij van                                    Artikel 4
     het bedrag van de in verband met deze winst door          1.     De commissie bestaat uit:
     de verbonden onderneming verschuldigde belas-
     ting.                                                     — een even aantal vertegenwoordigers van elk der
                                                                    betrokken belastingadministraties;
3.     Indien in plaats van winst door beide of één der
ondernemingen, dan wel door de vaste inrichting ver-           — een oneven aantal onafhankelijke personen, die
lies is geleden, is het in lid 1 bepaalde van overeen-              niet tot de betrokken belastingadministraties
komstige toepassing.                                                mogen behoren, noch voor rekening van deze ad-
                                                                    ministraties werkzaamheden vervullen.
                          Artikel 2                            De commissie beslist met een eenvoudige meerderheid
Indien geen der betrokken belastingadministraties in           van stemmen.
 staat is zelf de haar voorgelegde zaak op bevredi-            De samenstelling van de commissie wordt met inacht-
gende wijze te regelen, wordt door beide administra-           neming van bovenstaande bepalingen in onderlinge
ties getracht in onderling overleg een regeling ter            overeenstemming door de belastingadministraties
 voorkoming van dubbele belasting te treffen.                  van de betrokken Lid-Staten geregeld.
                          Artikel 3                            2.     De onafhankelijke personen worden in onder-
                                                               linge overeenstemming door de belastingadministra-
 1.     Indien de betrokken belastingadministraties er         ties van de betrokken Lid-Staten daartoe aangewezen
met inachtneming van het in artikel 2 bepaalde niet            of bij gebreke van overeenstemming door loting. Hun
 in slagen tot een regeling te komen waardoor de dub-           aanwijzing kan aan de hand van de in lid 3 bedoelde
 bele belasting wordt vermeden, leggen zij de zaak             lijst van personen geschieden. Geschiedt zulks door
 voor aan een commissie, waarvan zij de beslissing bij         loting, dan dient daartoe van de lijst gebruik te wor-
 voorbaat aanvaarden. Voorlegging aan de commissie             den gemaakt.
 ---pagebreak--- Nr. C 301/6                       Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                            21.12. 76
Elke bij loting aangewezen onafhankelijke persoon            mingen alle voor een belissing nuttig geachte in-
kan in vooraf tussen de betrokken administraties             lichtingen en bewijsmiddelen verschaffen of stukken
overeengekomen, dan wel in een van de hierna te              overleggen.
noemen omstandigheden door elk der belastingadmi-
nistraties worden gewraakt:                                  De ondernemingen en de belastingadministraties zijn
                                                             gehouden om, indien de commissie daarom verzoekt,
— indien deze persoon in de zin van artikel 1, lid 2,        haar dergelijke inlichtingen, bewijsmiddelen en stuk-
    met een der verbonden ondernemingen of met               ken over te leggen.
    beide, verbonden is of verbonden is geweest,
    respectievelijk er werknemer of raadsman van is          2.    Elk van de verbonden ondernemingen mag op
    of is geweest;                                           eigen verzoek voor de commissie verschijnen of zich
— indien deze persoon met het oog op de regeling             daar laten vertegenwoordigen.
    van de te behandelen zaak of zaken onvoldoende           Indien de commissie zulks verlangt, is elk der verbon-
    garanties biedt voor de daarbij te betrachten ob-        den ondernemingen opgeroepen voor haar te ver-
    jectiviteit.                                             schijnen of zich er te laten vertegenwoordigen.
3.    De lijst van onafhankelijke personen wordt
samengesteld uit de door de Lid-Staten aangewezen                                     Artikel 6
personen. Na raadpleging van de beroepsorganisaties
wijst elke Lid-Staat daartoe vijf personen aan en stelt      De beslissing van de commissie betreft het bedrag aan
de Commissie van de Europese Gemeenschappen bin-             dubbele belasting dat nog bestaat. De beslissing kan
nen de in artikel 9, lid 1, genoemde termijn van de          betrekking hebben op de in artikel 1, lid 1, eerste vol-
aanwijzing in kennis. De aangewezenen moeten                 zin, bedoelde winstcorrectie op de daarop afgestemde
onderdaan zijn van een Lid-Staat. De lijst van onaf-         aanpassing als bedoeld in artikel 1, lid 2, onder c), of
hankelijke personen wordt door de Commissie aan              ook op de winstcorrectie en de daarop afgestemde
elke Lid-Staat ter kennis gebracht.                          aanpassing beide.
De Commissie wordt door de Lid-Staten ten aanzien            De beslissing, welke schriftelijk wordt gegeven moet
van de in deze lijst aan te brengen wijzigingen on-          de dubbele belasting ongedaan maken.
verwijld ingelicht.
                                                             De betrokken belastingadministraties kunnen over-
                                                             eenkomen de beslissing te publiceren.
4.    De onafhankelijke personen zijn in hun kwali-
teit van lid van de commissie aan de regels voor ge-
heimhouding onderworpen overeenkomstig dienaan-                                       Artikel 7
gaande in de wetgeving van elk der betrokken Lid-
Staten geldende bepalingen.                                  1.     Onverminderd het in artikel 3, lid 2, tweede ali-
                                                             nea, bepaalde vormt het definitieve karakter van de
5.    De commissie kiest haar voorzitter uit de onaf-        in een Lid-Staat toegepaste winstcorrectie als bedoeld
hankelijke commissieleden.                                   in artikel 1, lid 1, eerste volzin, noch dat van de be-
                                                             lastingheffing bij de in de andere Lid-Staat gevestigde
6.    De kosten van de commissie worden, voor zover          verbonden onderneming welke voor een corresponde-
het niet de door de verbonden ondernemingen ge-              rende aanpassing in de zin van artikel 1, lid 2, onder
maakte kosten betreft, gelijkelijk over de beide be-         c), in aanmerking zou kunnen komen, geen beletsel
trokken Lid-Staten verdeeld.                                 om de in de artikelen 2 en 3 opgenomen procedures
                                                             toe te passen.
7.    Onverminderd het in de leden 1 tot en met 6 be-
paalde, kunnen de belastingadministraties in onder-          2.    In dien de besluiten met betrekking tot de belas-
ling overleg voor hun bilaterale verhoudingen aanvul-        tingheffing die tot de in de artikelen 2 en 3 bedoelde
lende procedurevoorschriften overeenkomen.                   procedures hebben geleid, in een der betrokken Lid-
                                                             Staten, dan wel in beide, na de afsluiting van de in
8.    Op de Lid-Staten rust de verplichting zodanig          artikel 2 bedoelde procedure of na de beslissing van
tijdig al het nodige uit te voeren dat de commissie de       de commissie, wijziging hebben ondergaan, moet de
zaak binnen de in artikel 3, lid 1, genoemde termijn         uitslag van die procedure, alsmede de beslissing van
kan worden voorgelegd en deze, nadat zulks is ge-            de Commissie worden herzien om daarin de wijziging
schied, onverwijld kan vergaderen.                           in de belastingheffing te kunnen verwerken.
                        Artikel 5                                                     Artikel 8
1.    Ten behoeve van de in de artikelen 2 en 3 be-          1.    Het in de voorgaande artikelen bepaalde is van
doelde procedures, kan elk der verbonden onderne-            overeenkomstige toepassing op de verdeling van de
 ---pagebreak--- 21.12.76                         Publikatieblad van de Europese Gemeenschappen                           Nr. C 301/7
totale in een onderneming behaalde winst tussen de          inrichting werd verleend, worden aangemerkt als de
in de ene Lid-Staat gevestigde zetel van deze onderne-      corresponderende aanpassing bedoeld in artikel 1,
ming en een of meer van haar in een of meer andere          lid 2, onder c).
Lid-Staten gevestigde vaste inrichtingen, alsook in de
onderlinge betrekkingen tussen de in diverse Lid-Sta-
ten gevestigde vaste inrichtingen van eenzelfde onder-                              Artikel 9
neming.
                                                            1.    De Lid-Staten doen uiterlijk 1 januari van het
2.    Indien in een Lid-Staat waar de zetel van een         tweede jaar volgende op het jaar van de aanvaarding
onderneming is gevestigd                                    van deze richtlijn de wettelijke en bestuursrechterlijke
                                                            voorschriften van kracht worden die nodig zijn om
— de winst die aan een in een andere Lid-Staat gele-        aan het bepaalde in deze richtlijn te voldoen en stel-
    gen vaste inrichting van de onderneming is toege-       len de Commissie daarvan onverwijld in kennis.
    rekend, wordt belast, en er
— met het oog op de van die winst te heffen belas-          2.    De Lid-Staten dragen er zorg voor dat de Com-
    ting een verlichting wordt toegestaan, waarbij          missie de tekst van alle andere belangrijke nationale
    slechts ten dele met het bedrag van de belastbare       voorschriften wordt medegedeeld welke zij op het
    winst van de in de andere Lid-Staat gelegen vaste       door deze richtlijn bestreken gebied vaststellen.
    inrichting, of met het bedrag van de in die andere
    Lid-Staat over diezelfde winst verschuldigde belas-
    ting rekening wordt gehouden,
                                                                                    Artikel 10
kan de verlichting, die in verband met de verhoging
van het bedrag van de belastbare winst van de vaste         Deze richtlijn is gericht tot de Lid-Staten.