CELEX: 52015PC0494
Language: es
Date: 2015-10-12
Title: Propuesta de DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO por la que se autoriza al Reino Unido a aplicar una medida especial de excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y a los artículos 168 y 168 bis de la Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido

COMISIÓN EUROPEA
            Bruselas, 12.10.2015
            COM(2015) 494 final
            2015/0238(NLE)
            Propuesta de
            DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
            por la que se autoriza al Reino Unido a aplicar una medida especial de excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y a los artículos 168 y 168 bis de la Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
            
               
         
         
            
               EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
            
            
               1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA
            
            
               Motivación y objetivos de la propuesta
            
            
               
                  De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, «la Directiva del IVA»), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a que introduzca medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva para simplificar el procedimiento de recaudación del IVA o evitar ciertos tipos de evasión o elusión fiscales.
               
               
                  Por carta registrada en la Secretaría General de la Comisión el 22 de mayo de 2015, el Reino Unido solicitó autorización para seguir aplicando una medida de excepción a los artículos 16 y 168 de la Directiva del IVA. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 395, apartado 2, de la Directiva del IVA, la Comisión, mediante carta de 5 de junio de 2015, informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por el Reino Unido. Por carta de 8 de junio de 2015, la Comisión notificó al Reino Unido que tenía toda la información que consideraba necesaria para examinar la petición.
               
            
            
               Contexto general
            
            
               Los artículos 168 y 168 bis de la Directiva del IVA establecen el derecho de los sujetos pasivos a deducir el IVA soportado en las adquisiciones realizadas para las necesidades de sus operaciones gravadas. El artículo 26, apartado 1, letra a), de la misma Directiva exige que el uso, para necesidades privadas, de bienes afectados a una empresa se asimile a una prestación de servicios a título oneroso cuando el IVA que haya gravado dichos bienes sea deducible. Este sistema permite recuperar el IVA inicialmente deducido en relación con el uso privado.
            
            
               En el caso de los coches de empresa, parcialmente utilizados para fines privados (no profesionales), suele ser difícil calcular y gravar el uso privado en virtud de las mencionadas disposiciones.
            
            
               En este contexto, el Reino Unido ha aplicado un régimen especial de imposición a tanto alzado del uso privado, basado en la cilindrada del motor y el tipo de carburante utilizado, que se autorizó mediante la Decisión 86/356/CEE del Consejo, de 21 de julio de 1986, por la que se autoriza al Reino Unido a aplicar medidas globales relativas al Impuesto sobre el Valor Añadido no deducible que grava los gastos del carburante de los vehículos de empresa
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               .
            
            
               La excepción inicial fue derogada y sustituida por la Decisión 2006/659/CE del Consejo, de 25 de septiembre de 2006, por la que se autoriza al Reino Unido a introducir una medida especial en virtud de la cual se establece una excepción al artículo 5, apartado 6, y al artículo 11, parte A, apartado 1, letra b), de la Directiva 77/388/CEE en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios
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               , que introdujo una imposición a tanto alzado del uso privado basada en el nivel de emisiones de CO2 del vehículo. Este sistema parte de la base de que existe una relación directa entre las emisiones y la cantidad de carburante consumido, puesto que cuanto mayor es el nivel de las emisiones mayor es el consumo de carburante. Basándose en el nivel de las emisiones, se calcula el consumo de carburante por kilómetro, que posteriormente se combina con el kilometraje medio privado determinado en función de datos procedentes de la fiscalidad directa y del precio de venta al por menor del carburante. Ello da lugar a un gravamen del uso privado correspondiente a la cuota del IVA adeudada por el uso privado del vehículo. La cuantía de este gravamen se revaloriza una vez al año para tener en cuenta la evolución de los precios del carburante.
            
            
               Según el Reino Unido, este sistema ha demostrado ser fiable y ha supuesto una importante simplificación, tanto para las empresas como para la administración tributaria. En este contexto, conviene recordar que el régimen es facultativo para los sujetos pasivos, que pueden decidir seguir acogiéndose a las normas ordinarias. Sin embargo, se ha calculado que alrededor de 230 000 vehículos operan acogiéndose a esta simplificación.
            
            
               Por todo ello, el Reino Unido ha solicitado que se prorrogue la aplicación de la excepción.
            
            
               La Decisión mencionada anteriormente, que expira el 31 de diciembre de 2015, se adoptó en virtud de la Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo, de 17 de mayo de 1977, en materia de armonización de las legislaciones de los Estados Miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios - Sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido: Base imponible uniforme
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               , que fue sustituida sin introducir cambios sustanciales en lo que a su contenido se refiere, por la Directiva del IVA, que constituye por lo tanto el fundamento de la actual Decisión.
            
            
               Cualquier solicitud de prórroga más allá del 31 de diciembre de 2018 debe ir acompañada de un informe sobre el funcionamiento del sistema.
            
            
               2.BASE JURÍDICA, SUBSIDIARIEDAD Y PROPORCIONALIDAD
            
            
               •Base jurídica
            
            
               Artículo 395 de la Directiva del IVA.
            
            
               •Subsidiariedad (por competencias no exclusivas)
            
            
               Teniendo en cuenta la disposición de la Directiva del IVA en la que se basa la propuesta, esta se inscribe en el ámbito de competencia exclusiva de la Unión. Por consiguiente, no se aplica el principio de subsidiariedad.
            
         
         
            
               •Proporcionalidad
            
            
               
                  La Decisión se refiere a la concesión de una autorización a un Estado miembro a petición propia y no supone obligación alguna.
               
               
                  Habida cuenta del limitado alcance de la excepción, la medida especial guarda proporción con el objetivo perseguido, es decir, la simplificación del procedimiento de recaudación del IVA. No va más allá de lo necesario para simplificar la percepción del IVA en un sector específico.
               
               
                  Los sujetos pasivos pueden acogerse a este régimen de forma facultativa.
               
            
            
               •Elección del instrumento
            
            
               
                  En virtud del artículo 395 de la Directiva del IVA, el establecimiento de excepciones a las normas ordinarias del IVA solo es posible si el Consejo así lo autoriza pronunciándose por unanimidad a propuesta de la Comisión. Además, una decisión del Consejo es el instrumento más apropiado, ya que puede dirigirse a los Estados miembros individualmente.
               
            
            
               3.RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES EX POST, LAS CONSULTAS A LAS PARTES INTERESADAS Y LAS EVALUACIONES DE IMPACTO
            
            
               •Consultas de las partes interesadas
            
            
               
                  La propuesta se basa en una solicitud presentada por el Reino Unido y concierne únicamente a dicho Estado miembro.
               
            
            
               •Obtención y utilización de asesoramiento técnico
            
            
               
                  No ha sido preciso recurrir a asesoramiento externo.
               
            
            
               •Evaluación de impacto
            
            
               
                  La propuesta de Decisión tiene por objeto simplificar la recaudación del IVA en relación con los vehículos de empresa parcialmente utilizados con fines no profesionales y, por tanto, su efecto podría ser positivo.
               
               
                  En el caso de los sujetos pasivos que decidieran utilizarlo, el sistema reduciría los costes de cumplimiento y las cargas administrativas mediante la supresión de la obligación de llevar un registro detallado del kilometraje de cada vehículo de empresa a efectos del IVA. La llevanza de registros es una tarea que requiere bastante tiempo y, a menudo, supone cargas administrativas importantes para la obtención de volúmenes de ingresos fiscales relativamente pequeños. El método de simplificación también reduce las cargas que pesan sobre las autoridades tributarias a quienes, de no aplicarse, se les exigiría auditar numerosas situaciones individuales.
               
            
            
               No obstante, debido a su escaso alcance y a su aplicación limitada en el tiempo, la excepción tendrá en todo caso un impacto reducido. 
            
            
               4.REPERCUSIONES PRESUPUESTARIAS
            
            
               
                  La propuesta no tendrá ninguna incidencia negativa en el presupuesto de la UE.
               
            
            
               5.OTROS ELEMENTOS
            
            
               
                  La propuesta contiene una cláusula de extinción: un plazo automático que finalizará el 31 de diciembre de 2018.
               
            
            
               2015/0238 (NLE)
            
         
         
            
               Propuesta de
            
            
               DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
            
            
               por la que se autoriza al Reino Unido a aplicar una medida especial de excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y a los artículos 168 y 168 bis de la Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
            
            
               EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,
            
            
               Visto el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea, 
            
            
               Vista la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
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               , y en particular su artículo 395, apartado 1,
            
            
               Vista la propuesta de la Comisión Europea,
            
            
               Considerando lo siguiente:
            
            
               (1)Mediante la Decisión 2006/659/CE
                  5
                del Consejo se autorizó al Reino Unido a aplicar medidas especiales de simplificación destinadas a determinar a tanto alzado la cuota del impuesto sobre el valor añadido no deducible correspondiente al gasto en carburante de los vehículos de empresa no utilizados exclusivamente con fines profesionales. El sistema, cuya aplicación por los sujetos pasivos es facultativa, se basa en los niveles de emisiones de dióxido de carbono (CO2) del vehículo, ya que hay una correlación proporcional entre las emisiones y el consumo de carburante y, por consiguiente, con el gasto en carburante.
            
            
               (2)Mediante carta registrada en la Comisión el 22 de mayo de 2015, el Reino Unido solicitó autorización para seguir aplicando la medida de excepción.
            
            
               (3)Mediante carta de 5 de junio de 2015, la Comisión informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por el Reino Unido. Mediante carta de 8 de junio de 2015, la Comisión notificó al Reino Unido que disponía de toda la información necesaria para pasar a examinar su solicitud.
            
            
               (4)En opinión del Reino Unido, la medida ha supuesto una simplificación efectiva del procedimiento de percepción del impuesto sobre el valor añadido relativo al gasto en carburante de los vehículos de empresa, que ha beneficiado tanto a los sujetos pasivos como a la administración tributaria. Procede, por tanto, autorizar al Reino Unido a seguir aplicando la medida hasta el 31 de diciembre de 2018.
            
            
               (5)Si el Reino Unido considerara necesario establecer una nueva prórroga más allá de dicho plazo, deberá remitir a la Comisión una solicitud al respecto acompañada de un informe el 31 de marzo de 2018, a más tardar.
            
            
               (6)La medida de excepción no tendrá ninguna incidencia negativa en los recursos propios de la Unión procedentes del IVA.
            
            
               HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN: 
            
            
               Artículo 1
            
            
               No obstante lo dispuesto en el artículo 26, apartado 1, letra a), y en los artículos 168 y 168 bis de la Directiva 2006/112/CE, el Reino Unido quedará autorizado, desde el 1 de enero de 2016 hasta el 31 de diciembre de 2018, a fijar a tanto alzado la cuota del impuesto sobre el valor añadido correspondiente al gasto en carburante utilizado para uso privado en vehículos de empresa.
            
            
               Artículo 2
            
            
               La cuota del impuesto contemplado en el artículo 1 se expresará en cantidades a tanto alzado establecidas según el nivel de emisiones de CO2 del tipo de vehículo de que se trate, que reflejan el consumo de carburante. El Reino Unido adaptará anualmente estas cantidades a tanto alzado para reflejar la evolución del coste medio del carburante.
            
            
               Artículo 3
            
         
         
            
               La aplicación del sistema establecido en virtud de la presente Decisión tendrá carácter facultativo para los sujetos pasivos.
            
            
               Artículo 4
            
            
               Toda solicitud de prórroga de la medida especial contemplada en la presente Decisión deberá remitirse a la Comisión, como muy tarde, el 31 de marzo de 2018, y deberá ir acompañada de un informe en el que se analice su aplicación.
            
            
               Artículo 5
            
            
               El destinatario de la presente Decisión será el Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte.
            
            
               Hecho en Bruselas, el
            
            
               
                     Por el Consejo
               
               
                     El Presidente
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  DO L 212 de 2.8.1986, p. 35.
               
               
                  
                     (2)
                  DO L 272 de 3.10.2006, p. 15.
               
               
                  
                     (3)
                  DO L 145 de 13.6.1977, p. 1.
               
               
                  
                     (4)
                  
                  
                     DO L 347 de 11.12.2006, p. 1.
                  
               
               
                  
                     (5)
                  Decisión 2006/659/CE del Consejo, de 25 de septiembre de 2006, por la que se autoriza al Reino Unido a introducir una medida especial en virtud de la cual se establece una excepción al artículo 5, apartado 6, y al artículo 11, parte A, apartado 1, letra b), de la Directiva 77/388/CEE en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios (DO L 272 de 3.10.2006, p.15).