CELEX: 52013PC0610
Language: nl
Date: 2013-08-30
Title: Voorstel voor een UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD tot wijziging van Beschikking 2007/441/EG waarbij de Italiaanse Republiek wordt gemachtigd maatregelen toe te passen die afwijken van artikel 26, lid 1, onder a), en artikel 168 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde

|
			
		
		
		52013PC0610
		
			Voorstel voor een UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD tot wijziging van Beschikking 2007/441/EG waarbij de Italiaanse Republiek wordt gemachtigd maatregelen toe te passen die afwijken van artikel 26, lid 1, onder a), en artikel 168 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde /* COM/2013/0610 final - 2013/0298 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	TOELICHTING
1.           ACHTERGROND VAN HET VOORSTEL
Motivering en doel van het voorstel
Overeenkomstig artikel 395, lid 1, van
Richtlijn 2006/112/EG van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke
stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (hierna "de
btw-richtlijn" genoemd) kan de Raad op voorstel van de Commissie met
eenparigheid van stemmen elke lidstaat machtigen bijzondere, van de bepalingen
van deze richtlijn afwijkende maatregelen te treffen, teneinde de
belastinginning te vereenvoudigen of bepaalde vormen van belastingfraude of
-ontwijking te voorkomen.
Bij brief, ingekomen bij de Commissie op 2
april 2013, heeft de Italiaanse Republiek verzocht om een derogatiemaatregel in
verband met het recht op aftrek van de btw op bepaalde soorten vervoermiddelen
te mogen blijven toepassen. Overeenkomstig artikel 395, lid 2, van Richtlijn
2006/112/EG heeft de Commissie de overige lidstaten bij brief van 10 juni 2013
van het verzoek van de Italiaanse Republiek in kennis gesteld. Bij brief van 14
juni 2013 heeft de Commissie de Italiaanse Republiek meegedeeld dat zij over
alle gegevens beschikte die zij nodig achtte voor de beoordeling van het
verzoek.
Algemene context
Overeenkomstig de artikelen 168 en
168 bis van de btw-richtlijn mag een belastingplichtige de btw op de
goederen en diensten die hij voor zijn belaste handelingen aanschaft, in
mindering brengen. Tegelijkertijd is in artikel 26, lid 1, onder a), van de
btw-richtlijn bepaald dat het gebruik van een tot het bedrijf behorend goed
voor privédoeleinden is gelijkgesteld met een dienst verricht onder bezwarende
titel wanneer voor dit goed recht op volledige of gedeeltelijke aftrek van de
btw is ontstaan. Zo garandeert het systeem dat eindverbruik wordt belast
wanneer in eerste instantie voorbelasting in mindering is gebracht.
Het is vaak moeilijk en omslachtig voor een
belastingplichtige om het privé- en het zakelijke gebruik van motorvoertuigen
op te splitsen en een administratie daarvan bij te houden, en voor de
belastingdienst om de juistheid van deze opsplitsing te controleren. Dit zou
ook het geval zijn wanneer Italië gebruik zou maken van de keuzemogelijkheid
van artikel 168 bis, lid 2, van de btw-richtlijn om de aftrek voor
uitgaven in verband met tot het bedrijf behorende voertuigen te beperken naar
evenredigheid van het werkelijke zakelijke gebruik dat de belastingplichtige
ervan maakt. Gelet op het aantal voertuigen dat zowel zakelijk als privé wordt
gebruikt, zou de belastingontduiking bovendien aanzienlijke proporties kunnen
aannemen.
Om de inning van de btw te vereenvoudigen en
belastingontduiking te bestrijden, heeft de Italiaanse Republiek bij de Raad in
2007 al een verzoek om een derogatie ingediend (dat werd ingewilligd)[1], op grond waarvan het recht op
aftrek ter zake van gemotoriseerde wegvoertuigen (andere dan landbouw- of
bosbouwtractoren, die gewoonlijk worden gebruikt voor het vervoer van personen
of goederen over de weg, met een maximaal toegelaten gewicht van niet meer dan
3 500 kg en met niet meer dan acht zitplaatsen, de bestuurdersplaats niet
inbegrepen) tot 40 % mocht worden beperkt tot 31 december 2010. Sommige
categorieën voertuigen waren evenwel uitdrukkelijk van deze beperking
uitgesloten, zoals voertuigen die deel uitmaken van een bedrijfsvoorraad,
lesvoertuigen van autorijscholen, huur- of leasingvoertuigen, voertuigen
gebruikt door handelsvertegenwoordigers of als taxi. Tegelijkertijd werd aan
bedrijven een ontheffing verleend van de verplichting om de btw over het
privégebruik aan te geven. Deze beschikking werd nadien verlengd bij Besluit
2010/748/EU[2]
van de Raad van 29 november 2010 tot en met 31 december 2013.
Overeenkomstig artikel 6 van deze beschikking
heeft de Italiaanse Republiek een verslag over de toepassing van de
beschikking, met daarin ook een evaluatie van het percentage van de
aftrekbeperking, voorgelegd.
Uit de gegevens in dit verslag blijkt dat, met
name gezien het zeer grote aantal kleine ondernemingen in de Italiaanse
Republiek, de beperking tot 40 % nog altijd aansluit bij de werkelijkheid
en derhalve passend blijft.
Een verlenging van de derogatie moet evenwel
in de tijd beperkt zijn zodat kan worden geëvalueerd of de voorwaarden waarop
zij gebaseerd is, nog altijd geldig zijn. Daarom wordt voorgesteld de derogatie
tot eind 2016 te verlengen en de Italiaanse Republiek te verzoeken een nieuw
verslag voor te leggen indien het land zou overwegen een verzoek om verlenging
na die einddatum in te dienen. De beschikking verstrijkt hoe dan ook indien er
EU-regels betreffende beperkingen inzake het recht op aftrek op dit gebied in
werking treden vóór die einddatum.
Bestaande bepalingen op het door het
voorstel bestreken gebied
Krachtens artikel 176 van de btw-richtlijn zal
de Raad bepalen voor welke uitgaven geen recht op aftrek van de btw bestaat. In
afwachting daarvan mogen de lidstaten de uitsluitingen die op 1 januari 1979
van toepassing waren, handhaven. Er bestaat derhalve een reeks
standstillbepalingen die het recht op aftrek ter zake van motorvoertuigen
beperken. Op basis van artikel 395 van de btw-richtlijn is ook aan andere
lidstaten toegestaan om soortgelijke aftrekbeperkingen toe te passen.
In 2004 heeft de Commissie een voorstel[3] gedaan dat voorziet in regels
voor het soort uitgaven waarvoor het recht op aftrek mag worden beperkt, maar
de Raad heeft hierover tot dusver nog geen overeenstemming kunnen bereiken.
2.           RESULTATEN VAN DE
RAADPLEGING VAN BELANGHEBBENDE PARTIJEN EN EFFECTBEOORDELING
Raadpleging van belanghebbende partijen
Niet relevant.
Bijeenbrengen en benutten van deskundigheid
Er behoefde geen beroep te worden gedaan op
externe deskundigheid.
Effectbeoordeling
Het voorstel strekt ertoe btw-ontduiking tegen te
gaan en de belastinginning te vereenvoudigen, en heeft aldus een positief
effect.
Gelet op de beperkte werkingssfeer en
toepassingduur van de derogatie zal het effect in ieder geval beperkt zijn.
3.           JURIDISCHE ELEMENTEN VAN HET
VOORSTEL
Samenvatting van de voorgestelde maatregel
Machtiging van de Italiaanse Republiek tot
verdere toepassing van een maatregel die afwijkt van de btw-richtlijn, waarbij
het recht van een belastingplichtige op aftrek van de btw ter zake van uitgaven
voor gemotoriseerde wegvoertuigen tot 40 % wordt beperkt wanneer het
voertuig niet uitsluitend voor bedrijfsdoeleinden wordt gebruikt. Wanneer het
recht op aftrek is beperkt, krijgt de belastingplichtige ook ontheffing van de
verplichting om de btw over het privégebruik aan te geven. Bij een eventueel
verzoek om verlenging van de maatregel moet tevens een verslag worden ingediend
over de toepassing van de derogatie.
Rechtsgrondslag
Artikel 395 van Richtlijn 2006/112/EG van de
Raad van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van
belasting over de toegevoegde waarde.
4.           GEVOLGEN VOOR DE BEGROTING
Dit voorstel heeft geen gevolgen voor de begroting
van de Unie.
5.           AANVULLENDE INFORMATIE
Evaluatie-/herzienings-/vervalbepaling
Het
voorstel bevat een evaluatiebepaling en een vervalbepaling.
2013/0298 (NLE)
Voorstel voor een
UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD
tot wijziging van Beschikking 2007/441/EG
waarbij de Italiaanse Republiek wordt gemachtigd maatregelen toe te passen die
afwijken van artikel 26, lid 1, onder a), en artikel 168 van Richtlijn
2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de
toegevoegde waarde
DE RAAD VAN DE EUROPESE UNIE,
Gezien het Verdrag betreffende de werking van
de Europese Unie, 
Gezien Richtlijn 2006/112/EG van de Raad van
28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over
de toegevoegde waarde[4],
en met name artikel 395, lid 1,
Gezien het voorstel van de Europese Commissie,
Overwegende hetgeen volgt:
(1)       Bij brief, ingekomen bij de
Commissie op 2 april 2013, heeft Italië verzocht om machtiging tot verlenging
van een maatregel die afwijkt van artikel 26, lid 1, onder a), en artikel 168 van
Richtlijn 2006/112/EG, teneinde de beperking van het recht op aftrek ter zake
van uitgaven voor bepaalde gemotoriseerde wegvoertuigen die niet uitsluitend
voor bedrijfsdoeleinden worden gebruikt, te kunnen blijven toepassen.
(2)       Bij brief van 10 juni 2013
heeft de Commissie de overige lidstaten van het verzoek van Italië in kennis
gesteld. Bij brief van 14 juni 2013 heeft de Commissie Italië meegedeeld dat
zij over alle gegevens beschikte die zij nodig achtte voor de beoordeling van
het verzoek.
(3)       Bij Beschikking 2007/441/EG[5] van de Raad van 18 juni 2007
waarbij de Italiaanse Republiek wordt gemachtigd maatregelen toe te passen die
afwijken van artikel 26, lid 1, onder a), en artikel 168 van Richtlijn
2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de
toegevoegde waarde, werd Italië gemachtigd om het recht op aftrek van de btw
ter zake van uitgaven voor gemotoriseerde wegvoertuigen die niet uitsluitend
voor bedrijfsdoeleinden worden gebruikt, tot 40 % te beperken. Bij Beschikking
2007/441/EG werd ook bepaald dat het privégebruik van de voertuigen waarvoor
het recht op aftrek krachtens deze beschikking was beperkt, niet als een dienst
onder bezwarende titel mocht worden aangemerkt. Tot slot omvat Beschikking
2007/441/EG definities van de voertuigen en de uitgaven die onder het
toepassingsgebied van de beschikking vallen alsook een lijst van voertuigen die
uitdrukkelijk van dat toepassingsgebied zijn uitgesloten. Beschikking
2007/441/EG werd gewijzigd bij Besluit 2010/748/EG van de Raad van 29 november
2010[6], waarbij de vervaldatum werd
verlengd tot 31 december 2013.
(4)       Overeenkomstig artikel 6 van
Beschikking 2007/441/EG van de Raad, gewijzigd bij Besluit 2010/748/EG van de
Raad, heeft Italië de Commissie een verslag over de toepassing van de
beschikking, met daarin ook een evaluatie van het percentage van de
aftrekbeperking, voorgelegd. Uit de door Italië verstrekte gegevens blijkt dat
een beperking van het recht op aftrek tot 40% nog altijd aansluit bij de
werkelijke verhouding tussen het zakelijke en niet-zakelijke gebruik van de
voertuigen in kwestie. Italië moet derhalve worden gemachtigd de maatregel
gedurende een nieuwe beperkte periode toe te passen, namelijk tot 31 december
2016.
(5)       Indien Italië om een verdere
verlenging na 2016 zou verzoeken, moet het de Commissie een nieuwe verslag
voorleggen, tezamen met het verzoek om verlenging, uiterlijk op 1 april 2016.
(6)       Op 29 oktober 2004 heeft de
Commissie een voorstel voor een richtlijn van de Raad tot wijziging van
Richtlijn 77/388/EEG met het oog op de vereenvoudiging van de
btw-verplichtingen[7]
aangenomen. De in de beschikking vervatte derogatiemaatregelen dienen te
verstrijken op de datum van inwerkingtreding van een dergelijke
wijzigingsrichtlijn, indien die vroeger valt dan de in dit besluit vastgestelde
vervaldatum.
(7)       De derogatie heeft geen
gevolgen voor de eigen middelen van de Unie uit de btw.
(8)       Beschikking 2007/441/EG dient
derhalve dienovereenkomstig te worden gewijzigd,
HEEFT HET VOLGENDE BESLUIT VASTGESTELD:
Artikel 1
Beschikking 2007/441/EG wordt als volgt
gewijzigd:
1)         Artikel 6 wordt vervangen door:
"Artikel 6
Een verzoek om verlenging van de in deze
beschikking vervatte maatregelen dient de Commissie uiterlijk op 1 april
2016 te worden voorgelegd.
Bij een verzoek om verlenging van deze
maatregelen dient een verslag te worden gevoegd dat ook een evaluatie omvat van
het percentage van de aftrekbeperking van de btw ter zake van uitgaven voor
gemotoriseerde wegvoertuigen die niet uitsluitend voor zakelijke doeleinden
worden gebruikt."
2)         Artikel 7 wordt vervangen door:
"Artikel 7
Deze beschikking verstrijkt op de datum van
inwerkingtreding van regels van de Unie waarin wordt vastgesteld welke uitgaven
ter zake van gemotoriseerde wegvoertuigen niet in aanmerking komen voor een
volledige aftrek van de btw, doch uiterlijk op 31 december 2016."
Artikel 2
Dit besluit wordt van kracht op de dag van
kennisgeving ervan.
Dit besluit is van toepassing met ingang van 1
januari 2014.
Artikel 3
Dit besluit is gericht tot de Italiaanse
Republiek.
Gedaan te Brussel,
                                                                       Voor
de Raad
                                                                       De
voorzitter
[1]               Beschikking 2007/441/EG van de Raad van 18 juni 2007
waarbij de Italiaanse Republiek wordt gemachtigd maatregelen toe te passen die
afwijken van artikel 26, lid 1, onder a), en artikel 168 van Richtlijn
2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de
toegevoegde waarde (PB L 165 van 27.6.2007, blz. 33).
[2]               PB L 318 van 4.12.2010, blz. 45-46.
[3]               COM(2004) 728 definitief (PB C
24 van 29.1.2005, blz. 10).
[4]               PB L 347 van 11.12.2006, blz. 1.
[5]               PB L 165 van 27.6.2007, blz. 33.
[6]               PB L 318 van 4.12.2010, blz. 45-46.
[7]               COM(2004) 728 definitief (PB
C 24 van 29.1.2005, blz. 10).