CELEX: 52017PC0061
Language: es
Date: 2017-02-07
Title: Propuesta de DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO por la que se autoriza a la República de Estonia a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido

COMISIÓN EUROPEA
            Bruselas, 7.2.2017
            COM(2017) 61 final
            2017/0018(NLE)
            Propuesta de
            DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
            por la que se autoriza a la República de Estonia a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
            
               
         
         
            
               EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
            
            
               De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE
                  1
               , de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido («Directiva del IVA»), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro para que introduzca medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva con el fin de simplificar el procedimiento de cobro del impuesto o de evitar ciertos tipos de evasión o elusión fiscales.
            
            
               Mediante carta registrada en la Comisión el 18 de mayo de 2016, Estonia solicitó autorización para aplicar, a partir del 1 de enero de 2018, una medida de excepción al artículo 287 de la Directiva del IVA que permita a dicho país eximir del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual sea, como máximo, de 40 000 EUR.
            
            
               Mediante carta de 4 de octubre de 2016, la Comisión, de conformidad con el artículo 395, apartado 2, de la Directiva del IVA, informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por Estonia. La Comisión notificó a este país, mediante carta de 5 de octubre de 2016, que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.
            
            
               1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA
            
            
               •Razones y objetivos de la propuesta
            
            
               El título XII, capítulo 1, de la Directiva del IVA otorga a los Estados miembros la posibilidad de aplicar a las pequeñas empresas regímenes especiales, como, por ejemplo, la concesión de franquicias a los sujetos pasivos que no sobrepasen un determinado volumen de negocios anual. Al acogerse a esta exención, el sujeto pasivo no está obligado a aplicar el IVA en sus entregas y, por tanto, no puede deducir el IVA soportado.
            
            
               En virtud de lo dispuesto en el artículo 287, punto 8, de la Directiva del IVA, Estonia puede conceder una franquicia del impuesto a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios sea, como máximo, equivalente al contravalor en moneda nacional de 16 000 EUR, al tipo de conversión vigente el día de su adhesión. Estonia se incorporó a la zona del euro el 1 de enero de 2011.
            
            
               Mediante la elevación de 16 000 EUR a 40 000 EUR del umbral a partir del cual es obligatorio identificarse a efectos del IVA, se prevé una reducción de la carga administrativa que soportan las empresas que pueden acogerse a este régimen, concretamente las microempresas, ya que las liberará de muchas de las obligaciones propias del régimen normal del IVA, como, por ejemplo, la llevanza de registros sobre el IVA o la presentación de declaraciones del IVA.
            
            
               Además, las autoridades tributarias verán asimismo reducida su carga de trabajo.
            
            
               Según las autoridades de Estonia, la medida no tendrá repercusiones significativas sobre el importe total de los ingresos por IVA recaudados en la fase de consumo final.
            
            
               Las personas cuyo volumen de negocios no supere el umbral seguirán teniendo la posibilidad de registrarse a efectos del IVA.
            
            
               •Coherencia con las disposiciones existentes en la misma política sectorial
            
            
               Otros Estados miembros se han acogido ya a medidas de excepción similares. A Bélgica
                  2
                y Luxemburgo
                  3
                se les concedió un umbral de 25 000 EUR, a Polonia
                  4
                un umbral de 40 000 EUR, a Lituania
                  5
                un umbral de 45 000 EUR, a Letonia
                  6
                y Eslovenia
                  7
                un umbral de 50 000 EUR, y a Italia
                  8
                y Rumanía
                  9
                un umbral de 65 000 EUR.
            
            
               Las medidas de excepción a la Directiva del IVA deben tener siempre una duración limitada de modo que sea posible evaluar sus efectos. Por otra parte, las disposiciones sobre el régimen especial para las pequeñas empresas contempladas en los artículos 281 a 294 de la Directiva del IVA están siendo actualmente objeto de revisión. Tal como se anunciaba en el Plan de Acción sobre el IVA
                  10
               , y en el Programa de Trabajo de la Comisión para 2017
                  11
               , a finales de 2017, está previsto presentar una propuesta de la Comisión que revestirá la forma de un amplio paquete de medidas de simplificación.
            
            
               Así pues, se propone autorizar el incremento del umbral hasta situarlo en 40 000 EUR a partir del 1 de enero de 2018 y hasta el 31 de diciembre de 2020 o hasta la entrada en vigor de una directiva que modifique las disposiciones de la Directiva del IVA relativas al establecimiento de un régimen especial para las pequeñas empresas, si esta fecha fuera anterior. 
            
            
               •Coherencia con otras políticas de la Unión
            
            
               
                  La medida se ajusta a los objetivos de la Unión para las pequeñas empresas, tal y como se establecen en la Comunicación de la Comisión «Pensar primero a pequeña escala — "Small Business Act" para Europa»
                     12
                  , en la que se insta a los Estados miembros a tener en cuenta las características especiales de las pymes a la hora de elaborar la legislación y, por lo tanto, a simplificar el actual marco regulador.
               
            
            
               2.BASE JURÍDICA, SUBSIDIARIEDAD Y PROPORCIONALIDAD
            
         
         
            
               •Base jurídica
            
            
               
                  Artículo 395 de la Directiva del IVA.
               
            
            
               •Subsidiariedad (en el caso de competencia no exclusiva) 
            
            
               
                  Teniendo en cuenta la disposición de la Directiva en la que se basa la propuesta, no se aplica el principio de subsidiariedad.
               
            
            
               •Proporcionalidad
            
            
               
                  La Decisión se refiere a la concesión de una autorización a un Estado miembro a petición del mismo y no constituye obligación alguna.
               
            
            
               Dado el limitado alcance de la excepción, la medida especial guarda proporción con el objetivo perseguido, es decir, la simplificación para un número adicional de sujetos pasivos de pequeñas dimensiones y para la administración tributaria.
            
            
               •Elección del instrumento
            
            
               Instrumento propuesto: Decisión de Ejecución del Consejo.
            
            
               Otros instrumentos no serían adecuados debido a que, en virtud del artículo 395 de la Directiva del IVA, el establecimiento de excepciones a las normas ordinarias del IVA solo es posible si el Consejo así lo autoriza pronunciándose por unanimidad a propuesta de la Comisión. Así pues, el instrumento más adecuado es una Decisión de Ejecución del Consejo, dado que su destinatario puede ser un único Estado miembro.
            
            
               3.RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES EX POST, DE LAS CONSULTAS CON LAS PARTES INTERESADAS Y DE LAS EVALUACIONES DE IMPACTO
            
            
               •Consultas con las partes interesadas
            
            
               La presente propuesta se basa en una solicitud presentada por Estonia y atañe únicamente a este Estado miembro.
            
            
               •Obtención y uso de asesoramiento especializado
            
            
               No ha sido preciso recurrir a asesoramiento externo.
            
            
               •Evaluación de impacto
            
            
               La propuesta de Decisión de Ejecución del Consejo tiene por objeto incrementar el umbral de exención en vigor introduciendo así una medida de simplificación que elimine muchas de las obligaciones en materia de IVA de las empresas cuyo volumen de negocios anual no supere los 40 000 EUR. Por consiguiente, tendrá un eventual efecto favorable sobre la reducción de las cargas administrativas que soportan algunos sujetos pasivos y, por consiguiente, sobre la Administración tributaria.
            
            
               En 2015, había 15 119 sujetos pasivos identificados a efectos del IVA con un volumen de negocios anual situado en la horquilla comprendida entre los 16 001 EUR y los 40 000 EUR (es decir, un 19,4 % del total de personas identificadas a efectos del IVA) y que podrían beneficiarse de una franquicia del IVA en virtud de la excepción. Según las autoridades estonias, en torno a 3 000 sujetos pasivos dentro de este grupo (el 3,8 % del número total de sujetos pasivos en la actualidad) venden principalmente bienes a los consumidores finales. No obstante, la medida no tendrá repercusiones significativas sobre los ingresos totales en concepto de IVA recaudados en la fase de consumo final. Se estima que los ingresos estatales anuales procedentes del IVA podrían reducirse en 6,6 millones EUR, lo que representa el 0,39 % de los ingresos totales por IVA.
            
            
               
                  Las personas cuyo volumen de negocios imponible no supere el umbral no tendrán que registrarse para su identificación a efectos del IVA, y, en consecuencia, las cargas administrativas que soportan se reducirán gracias a la medida, ya que no tendrán que llevar registros a efectos del IVA ni presentar una declaración del IVA. Las autoridades tributarias también verán reducida su carga de trabajo.
               
            
            
               4.REPERCUSIONES PRESUPUESTARIAS
            
         
         
            
               La propuesta no tiene ninguna incidencia en el presupuesto de la UE porque Estonia efectuará un cálculo de compensación, de conformidad con el artículo 6 del Reglamento (CEE, EURATOM) n.º 1553/89 del Consejo
                  13
               .
            
            
               5.OTROS ELEMENTOS
            
            
               La propuesta incluye una cláusula de expiración.
            
            
               2017/0018 (NLE)
            
            
               Propuesta de
            
            
               DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
            
            
               por la que se autoriza a la República de Estonia a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
            
            
               EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,
            
            
               Visto el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea, 
            
            
               Vista la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
                  14
               , y en particular su artículo 395,
            
            
               Vista la propuesta de la Comisión Europea,
            
            
               Considerando lo siguiente:
            
            
               (1)Mediante carta registrada en la Comisión el 18 de mayo de 2016, Estonia solicitó autorización para aplicar una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE que permita a dicho país eximir del IVA a partir del 1 de enero de 2018 a aquellos sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual sea, como máximo, de 40 000 EUR.
            
            
               (2)Mediante carta de 4 de octubre de 2016, la Comisión informó a los demás Estados miembros, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 395, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CE, de la solicitud presentada por Estonia. La Comisión notificó a Estonia, mediante carta de 5 de octubre de 2016, que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.
            
            
               (3)En virtud de lo dispuesto en el artículo 287, punto 8, de la Directiva 2006/112/CE, Estonia puede conceder una franquicia del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios sea, como máximo, equivalente al contravalor en moneda nacional de 16 000 EUR, al tipo de conversión vigente el día de su adhesión.
            
            
               (4)La exención solicitada está en consonancia con los objetivos de la Comunicación de la Comisión «Pensar primero a pequeña escala — Small Business Act para Europa», de 25 de junio de 2008
                  15
               .
            
            
               (5)Habida cuenta de que gracias a esta medida de excepción las empresas más pequeñas lograrán una reducción de sus obligaciones en materia de IVA, resulta oportuno autorizar a Estonia a seguir aplicando la medida por un periodo limitado que finalizará el 31 de diciembre de 2020. Los sujetos pasivos deben poder seguir optando por el régimen normal del IVA.
            
            
               (6)Las disposiciones de los artículos 281 a 294 de la Directiva 2006/112/CE relativas al régimen especial aplicable a las pequeñas empresas están siendo objeto de revisión y es posible que antes de la fecha mencionada entre en vigor una directiva que las modifique.
            
            
               (7)Según la información facilitada por Estonia, el incremento del umbral tendrá una incidencia insignificante sobre el importe global de los ingresos en concepto del IVA recaudados en la fase de consumo final.
            
            
               (8)La excepción no tiene repercusiones en los recursos propios de la Unión procedentes del impuesto sobre el valor añadido.
            
         
         
            
               HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN: 
            
            
               Artículo 1
            
            
               No obstante lo dispuesto en el artículo 287, punto 8, de la Directiva 2006/112/CE, se autoriza a la República de Estonia a eximir del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual sea, como máximo, de 40 000 EUR.
            
            
               Artículo 2
            
            
               La presente Decisión surtirá efecto el día de su notificación.
            
            
            
               La presente Decisión será aplicable desde el 1 de enero de 2018 hasta el 31 de diciembre de 2020, o hasta la entrada en vigor de una directiva que modifique las disposiciones relativas a un régimen especial para las pequeñas empresas que figuran en los artículos 281 a 294 de la Directiva 2006/112/CE, si esta fecha fuera anterior.
            
            
               Artículo 3
            
            
               El destinatario de la presente Decisión es la República de Estonia.
            
            
               Hecho en Bruselas, el
            
            
               
                     Por el Consejo
               
               
                     El Presidente
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  DO L 347 de 11.12.2006, p. 1.
               
               
                  
                     (2)
                  Decisión de Ejecución (UE) 2015/2348 del Consejo, de 10 de diciembre de 2015, por la que se modifica la Decisión de Ejecución 2013/53/UE por la que se autoriza al Reino de Bélgica a introducir una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 285 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 330 de 16.12.2015, p. 51).
               
               
                  
                     (3)
                  Decisión de Ejecución 2013/677/UE del Consejo, de 15 de noviembre de 2013, por la que se autoriza a Luxemburgo a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 285 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 316 de 27.11.2013, p. 33).
               
               
                  
                     (4)
                  Decisión de Ejecución (UE) 2016/2090 del Consejo, de 21 de noviembre de 2016, que modifica la Decisión 2009/790/CE por la que se autoriza a la República de Polonia a aplicar una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 324 de 30.11.2016, p. 7). 
               
               
                  
                     (5)
                  Decisión de Ejecución 2014/795/UE del Consejo, de 7 de noviembre de 2014, por la que se prorroga la aplicación de la Decisión de Ejecución 2011/335/UE por la que se autoriza a la República de Lituania a aplicar una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 330 de 15.11.2014, p. 44).
               
               
                  
                     (6)
                  Decisión de Ejecución 2014/796/UE del Consejo, de 7 de noviembre de 2014, por la que se autoriza a la República de Letonia a aplicar una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 330 de 15.11.2014, p. 46).
               
               
                  
                     (7)
                  Decisión de Ejecución (UE) 2015/2089/UE del Consejo, de 10 de noviembre de 2015, que modifica la Decisión de Ejecución 2013/54/UE por la que se autoriza a la República de Eslovenia a introducir una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 302 de 19.11.2015, p. 107).
               
               
                  
                     (8)
                  Decisión de Ejecución (UE) 2016/1988 del Consejo, de 8 de noviembre de 2016, por la que se autoriza a la República Italiana a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 285 de la Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 306 de 15.11.2016, p. 11).
               
               
                  
                     (9)
                  Decisión de Ejecución 2014/931/UE del Consejo, de 16 de diciembre de 2014, por la que se prorroga la aplicación de la Decisión de Ejecución 2012/181/UE por la que se autoriza a Rumanía a introducir una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 365 de 19.12.2014, p. 145).
               
               
                  
                     (10)
                  Comunicación de la Comisión al Parlamento Europeo, al Consejo y al Comité Económico y Social Europeo relativa a un plan de acción sobre el IVA, «Hacia un territorio único de aplicación del IVA en la UE- Es hora de decidir». Bruselas, 7.4.2016, COM(2016)148 final.
               
               
                  
                     (11)
                  Programa de Trabajo de la Comisión para 2017 — Realizar una Europa que proteja, capacite y vele por la seguridad, Estrasburgo, 25.10.2016, COM(2016)710 final
               
               
                  
                     (12)
                  COM (2008) 394 de 25 de junio de 2008.
               
               
                  
                     (13)
                  DO L 155 de 7.6.1989, p. 9.
               
               
                  
                     (14)
                  DO L 347 de 11.12.2006, p. 1.
               
               
                  
                     (15)
                  Comunicación de la Comisión al Consejo, al Parlamento Europeo, al Comité Económico y Social Europeo y al Comité de las Regiones – «Pensar primero a pequeña escala» «Small Business Act» para Europa, Bruselas 25.6.2008, COM (2008) 394 final.