CELEX: 52012PC0475
Language: fi
Date: 2012-08-31
Title: Ehdotus NEUVOSTON PÄÄTÖS luvan antamisesta Saksalle ja Itävallalle jatkaa yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY 168 ja 168 a artiklasta poikkeavaa toimenpidettä tehtyjen päätösten 2009/791/EY ja 2009/1013/EU muuttamisesta

|
			
		
		
		52012PC0475
		
			Ehdotus NEUVOSTON PÄÄTÖS luvan antamisesta Saksalle ja Itävallalle jatkaa yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY 168 ja 168 a artiklasta poikkeavaa toimenpidettä tehtyjen päätösten 2009/791/EY ja 2009/1013/EU muuttamisesta /* COM/2012/0475 final - 2012/0233 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	PERUSTELUT
1.           EHDOTUKSEN TAUSTA
Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet
Neuvosto voi yhteisestä
arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun direktiivin
2006/112/EY 395 artiklan 1 kohdan mukaisesti antaa yksimielisesti
komission ehdotuksesta jäsenvaltiolle luvan ottaa käyttöön mainitusta
direktiivistä poikkeavia erityistoimenpiteitä veronkannon yksinkertaistamiseksi
tai tietyntyyppisten veropetosten tai veron kiertämisen estämiseksi.
Saksan liittotasavalta pyysi 5 päivänä
tammikuuta 2012 ja Itävallan tasavalta 16 päivänä huhtikuuta 2012 komissiossa
saapuneiksi kirjatuilla kirjeillä lupaa jatkaa sellaisen toimenpiteen
soveltamista, joka poikkeaa direktiivin 2006/112/EY 168 ja 168 a
artiklasta, voidakseen sulkea arvonlisäveron vähennysoikeuden ulkopuolelle
tavaroista ja palveluista maksettavan arvonlisäveron, jos niistä käytetään yli
90 prosenttia muuhun kuin yrityskäyttöön.
Komissio ilmoitti direktiivin 2006/112/EY 395
artiklan 2 kohdan mukaisesti muille jäsenvaltioille 4 päivänä huhtikuuta 2012
päivätyllä kirjeellä Saksan liittotasavallan jättämästä hakemuksesta ja 20
päivänä huhtikuuta 2012 päivätyllä kirjeellä Itävallan tasavallan jättämästä
hakemuksesta. Komissio ilmoitti Saksan liittotasavallalle 11 päivänä
huhtikuuta 2012 päivätyllä kirjeellä ja Itävallan tasavallalle 23 päivänä
huhtikuuta 2012 päivätyllä kirjeellä, että se oli saanut kaikki hakemuksen
arviointia varten tarpeellisina pitämänsä tiedot.
Yleinen tausta
Direktiivin 2006/112/EY 168 artiklan mukaan
verovelvollisella on oikeus vähentää verollisia liiketoimiaan varten tehdyistä
hankinnoista kannettu arvonlisävero. Direktiivin 2006/112/EY 168 a artiklan 1
kohdassa säädetään, että jos kiinteä omaisuus kuuluu verovelvollisen
liikeomaisuuteen ja sitä käytetään sekä yrityksen varsinaisiin tarkoituksiin
että muihin tarkoituksiin, tätä omaisuutta koskeviin kustannuksiin liittyvä
arvonlisävero on vähennyskelpoista vain siltä osin kuin omaisuutta käytetään
verovelvollisen yrityksen varsinaisiin tarkoituksiin. Direktiivin 2006/112/EY
168 a artiklan 2 kohdan mukaan jäsenvaltiot voivat myös soveltaa tätä sääntöä
kustannuksiin, jotka liittyvät niiden määrittelemiin muihin liikeomaisuuteen
kuuluviin tavaroihin. Saksan liittotasavallan ja Itävallan tasavallan pyytämä
toimenpide eroaa kuitenkin mainituista periaatteista, sillä tarkoituksena on
sulkea kokonaan arvonlisäveron vähennysoikeuden ulkopuolelle tavaroista ja
palveluista maksettava arvonlisävero, jos niistä käytetään yli 90 prosenttia
verovelvollisen yksityisiin tarpeisiin tai muuhun kuin yrityskäyttöön.
Saksan liittotasavallalle oli alun perin
annettu lupa poikkeustoimenpiteeseen 28 päivänä helmikuuta 2000 tehdyllä
neuvoston päätöksellä 2000/186/EY[1]
31 päivään joulukuuta 2002 saakka ja luvan voimassaoloaikaa jatkettiin jälleen
13 päivänä toukokuuta 2003 tehdyllä neuvoston päätöksellä 2003/354/EY[2] 30
päivään kesäkuuta 2004, 19 päivänä marraskuuta 2004 tehdyllä neuvoston
päätöksellä 2004/817/EY[3]
31 päivään joulukuuta 2009 ja 20 päivänä lokakuuta 2009 tehdyllä neuvoston
päätöksellä 2009/791/EY[4]
31 päivään joulukuuta 2012.
Itävallan tasavallalle oli alun perin annettu
lupa poikkeustoimenpiteeseen 13 päivänä joulukuuta 2004 tehdyllä neuvoston
päätöksellä 2004/866/EY[5]
31 päivään joulukuuta 2009 saakka ja luvan voimassaoloaikaa jatkettiin jälleen
22 päivänä joulukuuta 2009 tehdyllä neuvoston päätöksellä 2009/1013/EU[6] 31
päivään joulukuuta 2012.
Saksan liittotasavalta ja Itävallan tasavalta
ilmoittivat komissiolle esittämissään hakemuksissa, että ne ovat soveltaneet
kyseistä erityistoimenpidettä tähän asti ja että niiden saamien kokemusten
mukaan toimenpide on erittäin hyödyllinen, sillä se yksinkertaistaa
arvonlisäveron kantoa ja estää veropetokset ja veron kiertämisen.
Lupa poikkeuksen soveltamiseen annetaan
yleensä rajoitetuksi ajaksi, jotta voidaan arvioida, onko erityistoimenpide
aiheellinen ja tehokas. Komissio ymmärtää Saksan liittotasavallan ja Itävallan
tasavallan toimittamien tietojen perusteella, että 90 prosentin / 10 prosentin
suhde yrityskäytön ja muun kuin yrityskäytön välillä muodostaa vieläkin hyvän
pohjan niiden liiketoimien valinnalle, joiden osalta yrityskäyttöä voidaan
pitää vähäisenä. Sen vuoksi kyseinen erityistoimenpide helpottaa niin
veroviranomaisten kuin liikeyritystenkin työtä, sillä niiden tavaroiden ja
palvelujen, joihin sovellettiin vähennysoikeuden rajoitusta niiden hankkimisen
aikaan, myöhempää käyttöä ei ole tarpeen seurata Tämä koskee erityisesti
direktiivin 2006/112/EY 16 tai 26 artiklan mukaista yksityiskäytön mahdollista
verottamista tai mainitun direktiivin 184–192 artiklan mukaisesti edellytettyjä
vähennysten oikaisuja. Toimenpide vaikuttaa ainoastaan vähäisessä määrin
lopullisessa kulutusvaiheessa kannettavan veron määrään. Sen vuoksi on
asianmukaista pidentää poikkeustoimenpiteen voimassaoloa.
Poikkeuksen voimassaoloa olisi kuitenkin
jatkettava vain määräajaksi, jotta voidaan arvioida, ovatko edellytykset,
joihin poikkeus perustuu, yhä ennallaan. Sen vuoksi ehdotetaan, että
poikkeuksen voimassaoloa jatketaan vuoden 2015 loppuun ja että Saksan
liittotasavaltaa ja Itävallan tasavaltaa pyydetään esittämään viimeistään 1
päivänä huhtikuuta 2015 kertomus, jossa mm. tarkastellaan uudelleen
yrityskäytön ja muun kuin yrityskäytön välillä sovellettua suhdetta, johon
vähennysoikeuden rajoitus perustuu, sekä toimenpiteen jatkamista koskeva
hakemus, jos ne suunnittelevat hakevansa poikkeuksen voimassaolon jatkamista
vuoden 2015 jälkeen. Päätöksen voimassaolo päättyy joka tapauksessa, kun
jäsenvaltioiden on sovellettava tai ne voivat soveltaa vähennysoikeiden
rajoittamista koskevia unionin sääntöjä, jotka neuvosto on hyväksynyt tämän
päätöksen voimaantulon jälkeen.
Voimassa olevat aiemmat säännökset
Direktiivin 2006/112/EY 176 artiklan mukaan
neuvosto päättää, mitkä kustannukset eivät oikeuta arvonlisäveron
vähentämiseen. Ennen kuin neuvosto on päättänyt asiasta, jäsenvaltiot saavat
mainitun artiklan mukaan jatkaa 1 päivänä tammikuuta 1979 voimassa
olleiden poikkeusten soveltamista. Sen vuoksi voimaan on jäänyt useita
säännöksiä, joilla rajoitetaan vähennysoikeutta.
Komissio antoi vuonna 2004 ehdotuksen[7], joka
sisältää sääntöjä siitä, minkätyyppisten kustannusten vähennysoikeutta voidaan
rajoittaa. Neuvosto ei ole kuitenkaan vielä päässyt yhteisymmärrykseen
kyseisestä ehdotuksesta.
Johdonmukaisuus suhteessa unionin muuhun
politiikkaan ja muihin tavoitteisiin
Ei sovelleta.
2.           KUULEMISTEN JA VAIKUTUSTENARVIOINTIEN
TULOKSET
Intressitahojen kuuleminen
Ei sovelleta.
Asiantuntijatiedon käyttö
Ulkopuolisia asiantuntijoita ei tarvittu.
Vaikutusten arviointi
Ehdotuksella on mahdollisia myönteisiä
vaikutuksia sekä yrityksiin että viranomaisiin, koska sillä voidaan
yksinkertaistaa veronkantoa. Saksan liittotasavalta ja Itävallan tasavalta ovat
pitäneet tätä ratkaisua sopivana toimenpiteenä, ja se on rinnastettavissa
muihin poikkeuksiin, joita on ollut aiemmin tai on yhä voimassa.
3.           EHDOTUKSEN OIKEUDELLINEN SISÄLTÖ
Ehdotetun toimen lyhyt kuvaus
Ehdotuksen tavoitteena on antaa Saksan
liittotasavallalle ja Itävallan tasavallalle lupa jatkaa sellaisen toimenpiteen
soveltamista, joka poikkeaa direktiivin 2006/112/EY 168 ja 168 a
artiklasta, jotta arvonlisäveron vähennysoikeuden ulkopuolelle voidaan sulkea
tavaroista ja palveluista maksettava arvonlisävero, jos niistä käytetään yli 90
prosenttia muuhun kuin yrityskäyttöön.
Saksan liittotasavallan ja Itävallan
tasavallan on tarkasteltava uudelleen tätä prosenttiosuutta ja
poikkeustoimenpiteen tarpeellisuutta sekä raportoitava niistä aina, kun ne
pyytävät rajoituksen voimassaolon jatkamista. Päätöksen voimassaolo päättyy
siinä ilmoitettuna päivänä tai päivänä, jona jäsenvaltioiden on alettava
soveltaa tai ne voivat soveltaa vähennysoikeuden rajoituksia koskevia neuvoston
hyväksymiä unionin sääntöjä, jos tämä tapahtuu aiemmin.
Oikeusperusta
Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä
28 päivänä marraskuuta 2006 annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY 395
artiklan 1 kohta.
Toissijaisuusperiaate
Ehdotus kuuluu unionin yksinomaiseen
toimivaltaan. Sen vuoksi toissijaisuusperiaatetta ei sovelleta.
Suhteellisuusperiaate
Ehdotus on suhteellisuusperiaatteen mukainen
seuraavista syistä:
Päätös koskee jäsenvaltiolle sen omasta
pyynnöstä annettavaa lupaa, eikä siihen liity mitään velvollisuuksia.
Koska poikkeuksen soveltamisala on kapea,
erityistoimenpide on tavoitteeseensa nähden oikeasuhteinen.
Sääntelytavan valinta
Ehdotettu säädöstyyppi: neuvoston päätös.
Muut vaihtoehdot eivät soveltuisi seuraavista
syistä:
Neuvoston direktiivin 2006/112/EY 395 artiklan
mukaan yhteisistä alv-säännöistä voidaan poiketa vain, jos neuvosto antaa
siihen luvan komission ehdotuksesta tekemällään yksimielisellä päätöksellä.
Neuvoston päätös on ainoa soveltuva sääntelytapa, koska se voidaan osoittaa
yksittäiselle jäsenvaltiolle.
4.           TALOUSARVIOVAIKUTUKSET
Ehdotus ei vaikuta kielteisesti
arvonlisäverosta saataviin unionin omiin varoihin,
5.           LISÄTIEDOT
Ehdotus sisältää uudelleentarkastelu- ja
raukeamislausekkeet.
2012/0233 (NLE)
Ehdotus
NEUVOSTON PÄÄTÖS
luvan antamisesta Saksalle ja Itävallalle
jatkaa yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY
168 ja 168 a artiklasta poikkeavaa toimenpidettä tehtyjen päätösten 2009/791/EY
ja 2009/1013/EU muuttamisesta
EUROOPAN UNIONIN NEUVOSTO, joka
ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta
tehdyn sopimuksen,
ottaa huomioon yhteisestä
arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun
neuvoston direktiivin 2006/112/EY[8]
ja erityisesti sen 395 artiklan 1 kohdan,
ottaa huomioon Euroopan komission ehdotuksen,
sekä katsoo seuraavaa:
(1)       Saksa pyysi 5 päivänä
tammikuuta 2012 komissiossa saapuneiksi kirjatulla kirjeellä lupaa jatkaa
sellaisen erityistoimenpiteen soveltamista, johon oli aiemmin annettu lupa
neuvoston päätöksellä 2009/791/EY[9]
ja joka poikkeaa direktiivin 2006/112/EY vähennysoikeutta koskevista
säännöksistä.
(2)       Itävalta pyysi 16 päivänä
huhtikuuta 2012 komissiossa saapuneiksi kirjatulla kirjeellä lupaa jatkaa
sellaisen erityistoimenpiteen soveltamista, johon oli aiemmin annettu lupa
neuvoston päätöksellä 2009/1013/EU[10]
ja joka poikkeaa direktiivin 2006/112/EY vähennysoikeutta koskevista
säännöksistä.
(3)       Komissio on direktiivin
2006/112/EY 395 artiklan 2 kohdan toisen alakohdan mukaisesti antanut Saksan
hakemuksen tiedoksi muille jäsenvaltioille 4 päivänä huhtikuuta 2012 päivätyllä
kirjeellä. Komissio ilmoitti Saksalle 11 päivänä huhtikuuta 2012 päivätyllä
kirjeellä saaneensa kaikki hakemuksen arviointia varten tarpeellisina pitämänsä
tiedot.
(4)       Komissio on direktiivin
2006/112/EY 395 artiklan 2 kohdan toisen alakohdan mukaisesti antanut Itävallan
hakemuksen tiedoksi muille jäsenvaltioille 20 päivänä huhtikuuta 2012 päivätyllä
kirjeellä. Komissio ilmoitti Itävallalle 23 päivänä huhtikuuta 2012 päivätyllä
kirjeellä saaneensa kaikki hakemuksen arviointia varten tarpeellisina pitämänsä
tiedot.
(5)       Molempien jäsenvaltioiden
pyytämän poikkeustoimenpiteen tarkoituksena on sulkea kokonaan arvonlisäveron
vähennysoikeuden ulkopuolelle tavaroista ja palveluista maksettava
arvonlisävero, jos niistä käytetään yli 90 prosenttia verovelvollisen tai tämän
työntekijöiden yksityisiin tarpeisiin tai yleisesti muuhun kuin yrityskäyttöön.
(6)       Erityistoimenpide poikkeaa
direktiivin 2006/112/EY 168 ja 168 a artiklasta, jotka koskevat verovelvollisen
oikeutta vähentää arvonlisävero, joka on kannettu verovelvollisen verollisia
liiketoimiaan varten vastaanottamien tavaroiden luovutuksista ja palvelujen
suorituksista. Erityistoimenpiteen tavoitteena on yksinkertaistaa verotusta ja
veronkantoa. Toimenpide vaikuttaa ainoastaan vähäisessä määrin lopullisessa
kulutusvaiheessa kannettavan veron määrään.
(7)       Saksan ja Itävallan
toimittamien tietojen mukaan nykyisen erityistoimenpiteen soveltamisen
perusteena ollut oikeudellinen ja tosiasiallinen tilanne on pysynyt
muuttumattomana. Saksalle ja Itävallalle olisi sen vuoksi annettava lupa jatkaa
tämän erityistoimenpiteen soveltamista määräajan, joka päättyy viimeistään 31
päivänä joulukuuta 2015, jotta poikkeustoimenpiteen tarpeellisuutta ja
tehokkuutta samoin kuin yrityskäytön ja muun kuin yrityskäytön välistä
prosenttiosuutta voidaan tarkastella uudelleen.
(8)       Jos Saksa tai Itävalta
katsoo, että toimenpidettä on tarpeen jatkaa vielä vuoden 2015 jälkeen, sen
olisi toimitettava komissiolle toimenpiteen soveltamista koskeva kertomus,
johon sisältyy sovelletun prosenttiosuuden uudelleentarkastelu, ja toimenpiteen
jatkamista koskeva hakemus viimeistään 31 päivänä maaliskuuta 2015, jotta
komissiolla on riittävästi aikaa tarkastella hakemusta ja, jos komissio päättää
tehdä ehdotuksen, jotta neuvostolla olisi riittävästi aikaa sen hyväksymiseksi.
(9)       Komissio antoi 29 päivänä
lokakuuta 2004 ehdotuksen[11]
neuvoston direktiiviksi, jolla muutetaan direktiiviä 77/388/ETY (nykyistä
direktiiviä 2006/112/EY) muun muassa yhdenmukaistamalla kululuokat, joihin
vähennysoikeutta koskevia poikkeuksia voidaan soveltaa. Tämän päätöksen
mukaisen poikkeustoimenpiteen voimassaolon olisi päätyttävä päivänä, jona
jäsenvaltioiden on sovellettava tai ne voivat soveltaa sääntöjä, joista
säädetään neuvoston tämän päätöksen voimaantulon jälkeen hyväksymässä kyseistä
direktiiviä muuttavassa direktiivissä, jos kyseinen ajankohta on ennen tämän
päätöksen mukaista päättymispäivää.
(10)     Poikkeuksilla on vähäinen
vaikutus lopullisessa kulutusvaiheessa kannettavan arvonlisäveron
kokonaismäärään, eikä se vaikuta kielteisesti arvonlisäverosta saataviin
unionin omiin varoihin,
(11)     Sen vuoksi päätökset 2009/791/EY
ja 2009/1013/EU olisi muutettava,
ON HYVÄKSYNYT TÄMÄN PÄÄTÖKSEN: 
1 artikla
Korvataan päätöksen 2009/791/EY 1 ja 2 artikla
seuraavasti:
”1 artikla
Poiketen siitä, mitä direktiivin 2006/112/EY
168 ja 168 a artiklassa säädetään, Saksalle annetaan lupa sulkea
vähennysoikeuden ulkopuolelle tavaroista ja palveluista maksettava
arvonlisävero, jos niistä yli 90 prosenttia käytetään verovelvollisen tai tämän
työntekijöiden yksityisiin tarpeisiin tai yleisemmin muuhun kuin
yrityskäyttöön.
2 artikla
1.           Tämän päätöksen voimassaolo
päättyy päivänä, jona jäsenvaltioiden on sovellettava tai ne voivat soveltaa
verovelvollisen vähennysoikeuden rajoituksia koskevia unionin sääntöjä, jotka
neuvosto on hyväksynyt tämän päätöksen voimaantulon jälkeen, tai 31 päivänä joulukuuta
2015, riippuen siitä, kumpi ajankohdista on aikaisempi.
2.           Mahdollinen hakemus tässä
päätöksessä tarkoitetun erityistoimenpiteen voimassaolon jatkamiseksi on
jätettävä komissiolle viimeistään 31 päivänä maaliskuuta 2015.
Tällaiseen hakemukseen on liitettävä kertomus, jossa tarkastellaan uudelleen
prosenttiosuutta, jota tämän päätöksen perusteella sovelletaan arvonlisäveron
vähennysoikeuteen.”
2 artikla
Korvataan päätöksen 2009/1013/EU 1 ja 2
artikla seuraavasti:
”1 artikla
Poiketen siitä, mitä direktiivin 2006/112/EY
168 ja 168 a artiklassa säädetään, Itävallalle annetaan sulkea jättää
vähennysoikeuden ulkopuolelle tavaroista ja palveluista maksettava
arvonlisävero, jos niistä yli 90 prosenttia käytetään verovelvollisen tai tämän
työntekijöiden yksityisiin tarpeisiin tai yleisemmin muuhun kuin
yrityskäyttöön.
2 artikla
1.           Tämän päätöksen voimassaolo
päättyy päivänä, jona jäsenvaltioiden on sovellettava tai ne voivat soveltaa
verovelvollisen vähennysoikeuden rajoituksia koskevia unionin sääntöjä, jotka neuvosto
on hyväksynyt tämän päätöksen voimaantulon jälkeen, tai 31 päivänä joulukuuta
2015, riippuen siitä, kumpi ajankohdista on aikaisempi.
2.           Mahdollinen hakemus tässä
päätöksessä tarkoitetun erityistoimenpiteen voimassaolon jatkamiseksi on
jätettävä komissiolle viimeistään 31 päivänä maaliskuuta 2015.
Tällaiseen hakemukseen on liitettävä kertomus, jossa tarkastellaan uudelleen
prosenttiosuutta, jota tämän päätöksen perusteella sovelletaan arvonlisäveron
vähennysoikeuteen.”
3 artikla
Tätä päätöstä sovelletaan 1 päivästä
tammikuuta 2013.
4 artikla
Tämä päätös on
osoitettu Saksan liittotasavallalle ja Itävallan tasavallalle.
Tehty Brysselissä
                                                                       Neuvoston
puolesta
                                                                       Puheenjohtaja
[1]               EYVL L 59, 4.3.2000, s.
12.
[2]               EUVL L 123, 17.5.2003,
s. 47.
[3]               EUVL L 357, 2.12.2004,
s. 33.
[4]               EUVL L 283, 30.10.2009,
s. 55.
[5]               EUVL L 371, 18.12.2004,
s. 47.
[6]               EUVL L 348, 29.12.2009,
s. 21.
[7]               KOM(2004)
728 lopullinen.
                Ks.
http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/en/com/2004/com2004_0728en01.pdf.
[8]               EUVL L 347, 11.12.2006,
s. 1.
[9]               EUVL L 283, 30.10.2009,
s. 55.
[10]             EUVL L
348, 29.12.2009, s. 21.
[11]             KOM(2004)
728 lopullinen.
                Ks.
http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/en/com/2004/com2004_0728en01.pdf