CELEX: 52013PC0608
Language: hu
Date: 2013-08-29
Title: Javaslat A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 285. cikkétől eltérő különös intézkedés bevezetésének Luxemburg részére történő engedélyezéséről

|
			
		
		
		52013PC0608
		
			Javaslat A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 285. cikkétől eltérő különös intézkedés bevezetésének Luxemburg részére történő engedélyezéséről /* COM/2013/0608 final - 2013/0296 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	INDOKOLÁS
1.           A JAVASLAT HÁTTERE
A javaslat okai és céljai
A közös hozzáadottértékadó-rendszerről
szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK irányelv[1]
395. cikkének (1) bekezdése értelmében a Tanács a Bizottság javaslata alapján
bármely tagállamot egyhangúlag felhatalmazhatja arra, hogy az irányelvben
foglaltaktól eltérő különös intézkedéseket alkalmazzon az adókivetésre
vonatkozó eljárás egyszerűsítése vagy az adócsalás és -kikerülés egyes
típusainak megelőzése érdekében.
A Bizottságnál 2012. október 24-én iktatott
levelében Luxemburg felhatalmazást kért a 2006/112/EK irányelv
285. cikkétől eltérő intézkedés alkalmazására annak érdekében,
hogy adómentességet biztosíthasson a legfeljebb 25 000 EUR éves
árbevétellel rendelkező adóalanyoknak.
A 2006/112/EK irányelv 395. cikke (2)
bekezdésének megfelelően a Bizottság 2012. november 9-én kelt levelében
tájékoztatta a többi tagállamot Luxemburg kérelméről. A Bizottság
2012. november 12-én kelt levelében értesítette Luxemburgot arról,
hogy birtokában van a kérelem elbírálásához szükségesnek ítélt valamennyi
információnak.
Háttér-információk
A 2006/112/EK irányelv XII. címének
1. fejezete lehetővé teszi, hogy a tagállamok különös szabályozást
alkalmazzanak a kisvállalkozásokra, beleértve annak lehetőségét is, hogy
adómentességet adjanak az egy bizonyos éves árbevételt el nem érő
adóalanyoknak. Az adómentesség maga után vonja, hogy az adóalanynak nem kell
hozzáadottérték-adót felszámítania az értékesítéseire, és következésképpen nem
is vonhatja le a beszerzésekre kivetett hozzáadottérték-adót.
A 2006/112/EK irányelv 285. cikkének (1)
bekezdése alapján azok a tagállamok, amelyek nem vették igénybe a 67/228/EGK
irányelv 14. cikke szerinti lehetőséget mentesítések vagy degresszív
adókedvezmények bevezetésére, adómentességet adhatnak azoknak az adóalanyoknak,
amelyek éves árbevétele nem haladja meg az 5 000 EUR-t vagy annak
nemzeti pénznemben kifejezett ellenértékét. A 2006/112/EK irányelv 285. cikke
(2) bekezdése szerint az említett tagállamok degresszív adókedvezményeket is nyújthatnak
azoknak az adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele meghaladja a tagállam által
az adómentesség alkalmazására megállapított felső határt.
A Bizottság számára benyújtott információk
alapján Luxemburg jelenleg azokat az adóalanyokat mentesíti a
hozzáadottérték-adó alól, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a 10 000
EUR-t. Luxemburg továbbá tájékoztatta a Bizottságot, hogy igénybe veszi azt a
lehetőséget, hogy a 2006/112/EK irányelv 285. cikkének (2) bekezdése
alapján degresszív adókedvezményeket nyújtson azoknak az adóalanyoknak, amelyek
éves árbevétele 10 000 EUR és 25 000 EUR között van.
Luxemburg célja, hogy a kisvállalkozásokra
vonatkozó mentességi rendszer keretében 25 000 EUR-ban határozza meg az
alkalmazandó árbevételi felső határt, ezzel egyidejűleg törölje el a
degresszív adókedvezmény alkalmazását. Luxemburg úgy véli, hogy a
kisvállalkozásokra vonatkozó, a jelenlegi mentességi rendszer keretében
25 000 EUR-ban meghatározott felső érték megnövelése a gazdasági
helyreállítási program részeként, valamint figyelembe véve a mentességi
rendszer Luxemburgban való bevezetése óta megfigyelhető pénzügyi
értékvesztést, az adminisztratív terhek jelentős mérséklődését
jelentené az alacsony árbevétellel rendelkező vállalkozások számára,
továbbá ösztönözné az új lehetőségek megteremtését az ilyen típusú
vállalkozások esetében.
A megnövelt mentességi felső határ
alkalmazása Luxemburg nézőpontja szerint alkalmas a héarendszer
egyszerűbbé tételére a kisvállalkozások számára azáltal, hogy
jelentősen csökkenti terheiket olyan módon, hogy a szabályozás
alkalmazására jogosult vállalkozásokat felmenti számos, az általános
héaszabályozás szerinti, hozzáadottérték-adóval kapcsolatos kötelezettség alól.
Ezen túlmenően az intézkedés további hatása az lenne, hogy
mérséklődik az adminisztratív teher az olyan vállalkozások számára,
amelyek jelenleg – a mentességi felső határ megemelésével egyidejűleg
eltörlendő – degresszív adókedvezmények rendszerének hatálya alá esnek. A
rendszer önként választható lesz az adóalanyok számára. A luxemburgi hatóságok
szerint a kérelmezett különös intézkedés elhanyagolható hatást fog gyakorolni a
héabevétel teljes összegére (legfeljebb 0,10 %).
Meglévő rendelkezések a javaslat
által érintett területen
2004-ben a Bizottság javaslatot tett – többek
között – a tagállamok számára rendelkezésre álló, az adóalanyokat
héamentességre jogosító éves árbevételi felső határ
100 000 EUR-ra történő megemelésére (COM(2004) 728 végleges[2]). A szóban forgó javaslat még
mindig a Tanács előtt van.
Középtávon a Bizottság úgy ítéli meg, hogy e
javaslat elfogadása megfelelőbb megoldás lenne, mint az egyedi eltéréseken
alapuló strukturálatlan eljárás. A Bizottság ezért felkéri a Tanácsot, hogy
folytassa a javaslatot érintő tárgyalásokat.
Összhang az Unió egyéb szakpolitikáival
és célkitűzéseivel
Tárgytalan.
2.           AZ ÉRDEKELT FELEKKEL
FOLYTATOTT KONZULTÁCIÓK ÉS A HATÁSVIZSGÁLATOK EREDMÉNYEI
Konzultáció az érdekelt felekkel
Nem releváns.
Szakértői vélemények
összegyűjtése és felhasználása
Külső szakértők bevonására nem volt
szükség.
Hatásvizsgálat
A tanácsi határozatra irányuló javaslat célja
olyan egyszerűsítési intézkedés alkalmazása, amely megszünteti a
legfeljebb 25 000 EUR éves árbevételt elérő vállalkozások számos
héa-kötelezettségét, ezáltal pozitív hatással járhat.
Az eltérés szűk alkalmazási köre és időben
korlátozott alkalmazása miatt e hatás mindenképpen korlátozott lesz.
3.           A JAVASLAT JOGI ELEMEI
A javaslat összefoglalása
A javaslat célja Luxemburg felhatalmazása a
2006/112/EK irányelv 285. cikkétől eltérő egyszerűsítési
intézkedés alkalmazására, amely lehetővé teszi a 25 000 EUR éves
árbevételt meg nem haladó adóalanyok héamentességét. Az adóalanyok továbbra is
dönthetnek az általános héaszabályozás alkalmazása mellett.
Jogalap
A 2006/112/EK tanácsi irányelv 395. cikke.
A szubszidiaritás elve
A javaslat az Európai Unió kizárólagos
hatáskörébe tartozik, ezért a szubszidiaritás elve nem alkalmazható.
Az arányosság elve
A javaslat megfelel az arányosság elvének,
mivel e határozat tárgya felhatalmazás nyújtása egy tagállam számára annak
saját kérelmére, kötelezettséget tehát nem keletkeztet.
Mivel az eltérés alkalmazási köre korlátozott,
a különös intézkedés arányban áll a kitűzött céllal.
A jogi aktus típusának megválasztása
Javasolt aktus: tanácsi határozat.
Más jogi aktus nem felelne meg a
következők miatt:
A 2006/112/EK tanácsi irányelv 395. cikke
értelmében a hozzáadottérték-adóra vonatkozó közös szabályoktól kizárólag abban
az esetben lehet eltérni, ha arra a Tanács a Bizottság javaslata alapján
egyhangúlag felhatalmazást ad. Ezenfelül azért a tanácsi határozat a
legmegfelelőbb eszköz, mert az egy-egy tagállamnak is címezhető.
4.           KÖLTSÉGVETÉSI HATÁSOK
A javaslat nem érinti hátrányosan az Unió
hozzáadottérték-adóból származó saját forrásait, mivel Luxemburg az
1553/89/EGK, Euratom tanácsi rendelet 6. cikkével összhangban fogja
végrehajtani az ellentételezés kiszámítását.
5.           OPCIONÁLIS ELEMEK
A javaslat hatályvesztésre vonatkozó
rendelkezést tartalmaz.
2013/0296 (NLE)
Javaslat
A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA
a közös hozzáadottértékadó-rendszerről
szóló 2006/112/EK irányelv 285. cikkétől eltérő különös intézkedés
bevezetésének Luxemburg részére történő engedélyezéséről
AZ EURÓPAI UNIÓ TANÁCSA,
tekintettel az Európai Unió
működéséről szóló szerződésre,
tekintettel a közös
hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi
irányelvre[3]
és különösen annak 395. cikke (1) bekezdésére,
tekintettel az Európai Bizottság javaslatára,
mivel:
(1)       A Bizottságnál
2012. október 24-én iktatott levelében Luxemburg felhatalmazást kért
a 2006/112/EK irányelv 285. cikkétől eltérő intézkedés
alkalmazására annak érdekében, hogy a legfeljebb 25 000 EUR éves
árbevétellel rendelkező adóalanyoknak héa alóli mentességet
biztosíthasson. Ezen intézkedés révén az említett adóalanyok mentesülnek a
2006/112/EK irányelv XI. címének 2–6. fejezetében rögzített héa-kötelezettségek
egy része vagy összessége alól.
(2)       A 2006/112/EK irányelv 395.
cikke (2) bekezdésének megfelelően a Bizottság 2012. november 9-én kelt
levelében tájékoztatta a többi tagállamot Luxemburg kérelméről. A
Bizottság 2012. november 12-én kelt levelében értesítette Luxemburgot
arról, hogy birtokában van a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi
információnak.
(3)       A 2006/112/EK irányelv 285.
cikkének megfelelően azok a tagállamok, amelyek nem vették igénybe a
tagállamok forgalmi adóra vonatkozó jogszabályainak összehangolásáról – a közös
hozzáadottértékadó-rendszer struktúrájáról és alkalmazási módjairól szóló,
1967. április 11-i 67/228/EGK második tanácsi irányelv[4] 14. cikke szerinti
lehetőséget, mentességet biztosíthatnak a hozzáadottérték-adó alól azoknak
az adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele legfeljebb 5 000 EUR vagy annak
nemzeti valutában kifejezett ellenértéke, továbbá degresszív adókedvezményt
nyújthatnak azoknak az adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele meghaladja a
tagállam által az adómentesség alkalmazására megállapított felső határt.
(4)       Luxemburg értesítette a
Bizottságot, hogy jelenleg azoknak az adóalanyoknak biztosít mentességet a
hozzáadottérték-adó alól, amelyek éves árbevétele legfeljebb
10 000 EUR, továbbá azon adóalanyok tekintetében teszi lehetővé
a degresszív adókedvezmény igénybevételét, amelyek éves árbevétele 10 000
EUR és 25 000 EUR között van. Luxemburg felhatalmazást kért, hogy
eltérő intézkedésként mentesíthesse a hozzáadottérték-adó alól azokat az
adóalanyokat, amelyek éves árbevétele legfeljebb 25 000 EUR.
(5)       A különös szabályozás által
biztosított magasabb küszöbérték egyszerűsítési intézkedés, mivel
jelentősen csökkentheti a kisvállalkozások héa-kötelezettségeit, valamint
lehetővé tenné Luxemburg számára, hogy mellőzze a vállalkozások
számára jelentős terhet jelentő degresszív adókedvezmény rendszerének
alkalmazását. Az adóalanyok továbbra is dönthetnek az általános héaszabályozás
alkalmazása mellett.
(6)       A
hozzáadottértékadó-kötelezettségek egyszerűsítése végett a 77/388/EGK
irányelv megváltoztatásáról szóló irányelvre irányuló, 2004. október 29-én kelt
bizottsági javaslatban[5]
foglalt rendelkezések célja többek között annak lehetővé tétele a
tagállamok számára, hogy a héamentesség feltételeként megállapított éves
árbevételi felső határt legfeljebb 100 000 EUR összegben vagy annak
nemzeti valutában kifejezett ellenértékében állapítsák meg, és ezt az összeget
évente kiigazítsák. E határozat összhangban van ezzel a javaslattal.
(7)       Az eltérő intézkedés hatása
elhanyagolható a végső fogyasztói szinten beszedett tagállami adóbevétel
teljes összegét tekintve, és nem lesz negatív hatással az Unió
hozzáadottérték-adóból származó saját forrásainak alakulására,
ELFOGADTA EZT A HATÁROZATOT:
1. cikk
A 2006/112/EK irányelv 285. cikkétől
eltérve Luxemburg felhatalmazást kap arra, hogy mentesítse a héa alól a
legfeljebb 25 000 EUR éves árbevétellel rendelkező adóalanyokat.
2. cikk
Ez a határozat az erről szóló értesítés
napján lép hatályba.
A határozatot az adóalanyoknak a
hozzáadottérték-adó alóli mentességére vonatkozó éves árbevételi felső
határ összegeit módosító uniós szabályok hatálybalépésének napjáig vagy
2016. december 31-ig – e kettő közül a korábbi időpontig –
kell alkalmazni.
3. cikk
Ennek a
határozatnak a Luxemburgi Nagyhercegség a címzettje.
Kelt Brüsszelben, 
                                                                       a
Tanács részéről
                                                                       az
elnök
[1]               HL 347., 2006.12.11., 1. o.
[2]               http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2004:0728:FIN:HU:PDF
[3]               HL 347., 2006.12.11., 1. o.
[4]               HL 71., 1967.4.14., 1303. o.
[5]               COM(2004) 728 végleges.