CELEX: 32008D0022(01)
Language: et
Date: 2008-12-11 00:00:00
Title: 2009/98/EÜ: Euroopa Keskpanga otsus, 11. detsember 2008 , millega muudetakse otsust EKP/2006/17 Euroopa Keskpanga raamatupidamise aastaaruannete kohta (EKP/2008/22)

5.2.2009   
            
            
               ET
            
            
               Euroopa Liidu Teataja
            
            
               L 36/22
            
         
      EUROOPA KESKPANGA OTSUS,
   11. detsember 2008,
   millega muudetakse otsust EKP/2006/17 Euroopa Keskpanga raamatupidamise aastaaruannete kohta
   (EKP/2008/22)
   (2009/98/EÜ)
   EUROOPA KESKPANGA NÕUKOGU,
   võttes arvesse Euroopa Keskpankade Süsteemi ja Euroopa Keskpanga põhikirja, eelkõige selle artiklit 26.2,
   ning arvestades järgmist:
   
               (1)
            
            
               10. novembri 2006. aasta otsust EKP/2006/17 Euroopa Keskpanga raamatupidamise aastaaruannete kohta (1) tuleb muuta, et võtta arvesse poliitilisi otsuseid ja turuarengut.
            
         
               (2)
            
            
               Euroopa Keskpank (EKP) on muutnud oma väärtpaberitehingute avaldamispõhimõtteid, et veelgi suurendada EKP finantsaruannete läbipaistvust. Muudetud põhimõtete üheks osaks on, et senised finantspõhivarad tuleb bilansikirjest „Muu finantsvara” üle viia vara liigi alla vastavalt emitendi päritoluriigile, vääringule ja sellele, kas väärtpabereid kavatsetakse hoida tähtaja lõpuni. Lisaks tuleb kõik sihtotstarbelise portfellina hoitavad finantsinstrumendid liigitada „Muu finantsvara” alla.
            
         
               (3)
            
            
               Otsuses EKP/2006/17 puuduvad erireeglid intressimäära vahetuse tähtpäevatehingute, välisvaluuta futuuride ja aktsiafutuuride raamatupidamise kohta. Finantsturgudel kasutatakse neid instrumente üha enam ja need võivad olla asjakohased EKP välisreservi haldamisel. Kui intressimäära vahetuse tähtpäevatehinguid tuleb arvestada nagu lihtsaid (plain vanilla) intressimäära vahetustehinguid, siis välisvaluutafutuuride ja aktsiafutuuride arvestus peab järgima intressimäära futuuride arvestuse põhimõtteid.
            
         ON OTSUSTANUD JÄRGMISELT:
   Artikkel 1
   Muudatused
   Otsust EKP/2006/17 muudetakse järgmiselt.
   
               1.
            
            
               Artiklit 8 muudetakse järgmiselt.
               
                           a)
                        
                        
                           Lõige 2 asendatakse järgmisega:
                           „2.   Kulla, välisvaluutainstrumentide, väärtpaberite (v.a need, mis liigitatakse tähtaja lõpuni hoitavateks) ja mittekaubeldavate väärtpaberite ning finantsinstrumentide ümberhindamine nii bilansis kui ka bilansiväliselt toimub aasta lõpus turu keskmise kursi ja hinna alusel.”
                        
                     
                           b)
                        
                        
                           Lisatakse järgmine lõige 4:
                           „4.   Väärtpaberid, mis on liigitatud tähtaja lõpuni hoitavateks, ja mittekaubeldavad väärtpaberid hinnatakse amortisatsioonikulude põhjal ja nende suhtes kohaldatakse väärtuse langusest tulenevat kulu.”
                        
                     
         
               2.
            
            
               Artikkel 10 asendatakse järgmisega:
               „Artikkel 10
               Kaubeldavad aktsiainstrumendid
               Kaubeldavate aktsiainstrumentide üle peetakse arvestust vastavalt suunise EKP/2006/16 artiklile 9.”
            
         
               3.
            
            
               Artikkel 16 asendatakse järgmisega:
               „Artikkel 16
               Futuurid
               Futuuride üle peetakse arvestust vastavalt suunise EKP/2006/16 artiklile 16.”
            
         
               4.
            
            
               Artiklis 17 lisatakse järgmine lause:
               „Intressimäära vahetuse tähtpäevatehingute puhul algab amortiseerimine tehingu väärtuspäevast.”
            
         
               5.
            
            
               Otsuse EKP/2006/17 I ja III lisa muudetakse kooskõlas käesoleva otsuse lisaga.
            
         Artikkel 2
   Lõppsäte
   Käesolev otsus jõustub 31. detsembril 2008.
   
      Frankfurt Maini ääres, 11. detsember 2008
      
         
            EKP president
         
         Jean-Claude TRICHET
         
      
   
   
      (1)  ELT L 348, 11.12.2006, lk 38.
   
      LISA
      Otsuse EKP/2006/17 I ja III lisa muudetakse järgmiselt.
      
                  1.
               
               
                  I lisa tabel pealkirjaga „Varad” asendatakse järgmisega:
                  „VARAD
                  
                              Bilansikirje
                           
                           
                              Bilansikirjete sisu liigitus
                           
                           
                              Hindamispõhimõte
                           
                        
                              Varad
                           
                        
                              
                                          1
                                       
                                       
                                          Kuld ja nõuded kullas
                                       
                                    
                           
                              Füüsiline kuld (st kangid, mündid, tahvlid, tükid) hoiul või „teel”. Mittefüüsiline kuld, näiteks kulla jooksevkontode (kollektiivkontode) jääk, tähtajalised hoiused ja nõuded kulla saamiseks, mis tulenevad järgmistest tehingutest: i) kullasisalduse muutmine ja ii) kulla vahetustehingud asukoha või puhtuse alusel, kui väljaandmise ja laekumise vahel on üle ühe pangapäeva
                           
                           
                              Turuväärtus
                           
                        
                              
                                          2
                                       
                                       
                                          Välisvaluutas vääringustatud nõuded euroalaväliste residentide vastu
                                       
                                    
                           
                              Välisvaluutas vääringustatud nõuded väljaspool euroala asuvate tehingupoolte vastu, sealhulgas rahvusvahelised ja riigiülesed asutused ning keskpangad väljaspool euroala
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          2.1
                                       
                                       
                                          Laekumised Rahvusvaheliselt Valuutafondilt (International Monetary Fund, IMF)
                                       
                                    
                           
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          Laenuõigused reservkvoodi piires (neto)
                                          Riigi kvoot miinus IMFi valduses olevad saldod eurodes. IMFi konto nr 2 (eurokonto halduskulude jaoks) võib kaasata selles positsioonis või kirje „Eurodes vääringustatud võlad euroalavälistele residentidele” all
                                       
                                    
                           
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          
                                             Laenuõigused reservkvoodi piires (neto)
                                          Nimiväärtus, mis on ümber arvestatud valuutavahetuse turukursi alusel
                                       
                                    
                        
                              
                                          b)
                                       
                                       
                                          Laenueriõigused
                                          Laenueriõiguste seisud (bruto)
                                       
                                    
                           
                              
                                          b)
                                       
                                       
                                          Laenueriõigused
                                          Nimiväärtus, mis on ümber arvestatud valuutavahetuse turukursi alusel
                                       
                                    
                        
                              
                                          c)
                                       
                                       
                                          Muud nõuded
                                          Üldised laenuvõtmise kokkulepped, erilaenukokkulepete kohased laenud, hoiused subsideeritud pikaajalise krediidiliini raames
                                       
                                    
                           
                              
                                          c)
                                       
                                       
                                          Muud nõuded
                                          Nimiväärtus, mis on ümber arvestatud valuutavahetuse turukursi alusel
                                       
                                    
                        
                              
                                          2.2
                                       
                                       
                                          Saldod pankades ja väärtpaberiinvesteeringud, välislaenud ja muud välisvarad
                                       
                                    
                           
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          Saldod pankades väljaspool euroala, v.a need, mis on kirjendatud varade kirje „Muu finantsvara” all
                                          Arvelduskontod, tähtajalised hoiused, nõudelaenud, pöördrepotehingud
                                       
                                    
                           
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          Saldod pankades väljaspool euroala
                                          Nimiväärtus, mis on ümber arvestatud valuutavahetuse turukursi alusel
                                       
                                    
                        
                              
                                          b)
                                       
                                       
                                          Investeeringud väärtpaberitesse väljaspool euroala, v.a need, mis on kirjendatud varade kirje „Muu finantsvara” all
                                          Euroalaväliste residentide poolt emiteeritud vekslid ja võlakirjad, nullkupongiga võlakirjad, rahaturu väärtpaberid, välisvaluutareservina hoitavad aktsiainstrumendid
                                       
                                    
                           
                              
                                          b)i)
                                       
                                       
                                          Kaubeldavad väärtpaberid, v.a tähtaja lõpuni hoitavad
                                          Turuhind ja valuutavahetuse turukurss
                                          Mis tahes üle- või alakurss amortiseeritakse
                                       
                                    
                        
                              
                                          b)ii)
                                       
                                       
                                          Kaubeldavad väärtpaberid, mis liigitatakse tähtaja lõpuni hoitavateks
                                          Kulud, arvesse võetakse väärtuse langust ja valuutavahetuse turukurssi
                                          Mis tahes üle- või alakurss amortiseeritakse
                                       
                                    
                        
                              
                                          b)iii)
                                       
                                       
                                          Mittekaubeldavad väärtpaberid
                                          Kulud, arvesse võetakse väärtuse langust ja valuutavahetuse turukurssi
                                          Mis tahes üle- või alakurss amortiseeritakse
                                       
                                    
                        
                              
                                          b)iv)
                                       
                                       
                                          Kaubeldavad aktsiainstrumendid
                                          Turuhind ja valuutavahetuse turukurss
                                       
                                    
                        
                              
                                          c)
                                       
                                       
                                          Välislaenud (hoiused) euroalavälistele residentidele, v.a need, mis on kirjendatud varade kirje „Muu finantsvara” all
                                       
                                    
                           
                              
                                          c)
                                       
                                       
                                          Välislaenud
                                          Hoiused nimiväärtuses, mis on ümber arvestatud valuutavahetuse turukursi alusel
                                       
                                    
                        
                              
                                          d)
                                       
                                       
                                          Muud välisvarad
                                          Euroalavälised pangatähed ja mündid
                                       
                                    
                           
                              
                                          d)
                                       
                                       
                                          Muud välisvarad
                                          Nimiväärtus, mis on ümber arvestatud valuutavahetuse turukursi alusel
                                       
                                    
                        
                              
                                          3
                                       
                                       
                                          Välisvaluutas vääringustatud nõuded euroala residentide vastu
                                       
                                    
                           
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          Investeeringud väärtpaberitesse euroalal, v.a need, mis on kirjendatud varadekirje „Muu finantsvara” all
                                          Euroala residentide poolt emiteeritud vekslid ja võlakirjad, nullkupongiga võlakirjad, rahaturu väärtpaberid, välisvaluutareservina hoitavad aktsiainstrumendid
                                       
                                    
                           
                              
                                          a)i)
                                       
                                       
                                          Kaubeldavad väärtpaberid, v.a tähtaja lõpuni hoitavad
                                          Turuhind ja valuutavahetuse turukurss
                                          Mis tahes üle- või alakurss amortiseeritakse
                                       
                                    
                        
                              
                                          a)ii)
                                       
                                       
                                          Kaubeldavad väärtpaberid, mis liigitatakse tähtaja lõpuni hoitavateks
                                          Kulud, arvesse võetakse väärtuse langust ja valuutavahetuse turukurssi
                                          Mis tahes üle- või alakurss amortiseeritakse
                                       
                                    
                        
                              
                                          a)iii)
                                       
                                       
                                          Mittekaubeldavad väärtpaberid
                                          Kulud, arvesse võetakse väärtuse langust ja valuutavahetuse turukurssi
                                          Mis tahes üle- või alakurss amortiseeritakse
                                       
                                    
                        
                              
                                          a)iv)
                                       
                                       
                                          Kaubeldavad aktsiainstrumendid
                                          Turuhind ja valuutavahetuse turukurss
                                       
                                    
                        
                              
                                          b)
                                       
                                       
                                          Muud nõuded euroala residentide vastu, v.a need, mis on kirjendatud vara kirje „Muud finantsvarad” all
                                          Laenud, hoiused, pöördrepotehingud, mitmesugune laenuandmine
                                       
                                    
                           
                              
                                          b)
                                       
                                       
                                          Muud nõuded
                                          Hoiused ja muu laenuandmine nimiväärtuses, mis on ümber arvestatud valuutavahetuse turukursi alusel
                                       
                                    
                        
                              
                                          4
                                       
                                       
                                          Eurodes vääringustatud nõuded euroalaväliste residentide vastu
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          4.1
                                       
                                       
                                          Saldod pankades, väärtpaberiinvesteeringud ja laenud
                                       
                                    
                           
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          Saldod pankades väljaspool euroala, v.a need, mis on kirjendatud varade kirje „Muu finantsvara” all
                                          Arvelduskontod, tähtajalised hoiused, nõudelaenud, pöördrepotehingud, mis on seotud eurodes vääringustatud väärtpaberite haldusega
                                       
                                    
                           
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          Saldod pankades väljaspool euroala
                                          Nimiväärtus
                                       
                                    
                        
                              
                                          b)
                                       
                                       
                                          Investeeringud väärtpaberitesse väljaspool euroala, v.a need, mis on kirjendatud varade kirje „Muu finantsvara” all
                                          Euroalaväliste residentide poolt emiteeritud aktsiainstrumendid ja võlakirjad, nullkupongiga võlakirjad, rahaturuväärtpaberid
                                       
                                    
                           
                              
                                          b)i)
                                       
                                       
                                          
                                             Kaubeldavad väärtpaberid, v.a tähtaja lõpuni hoitavad Turuhind
                                          Mis tahes üle- või alakurss amortiseeritakse
                                       
                                    
                        
                              
                                          b)ii)
                                       
                                       
                                          Kaubeldavad väärtpaberid, mis liigitatakse tähtaja lõpuni hoitavateks
                                          Kulud, arvesse võetakse väärtuse langust
                                          Mis tahes üle- või alakurss amortiseeritakse
                                       
                                    
                        
                              
                                          b)iii)
                                       
                                       
                                          Mittekaubeldavad väärtpaberid
                                          Kulud, arvesse võetakse väärtuse langust
                                          Mis tahes üle- või alakurss amortiseeritakse
                                       
                                    
                        
                              
                                          b)iv)
                                       
                                       
                                          Kaubeldavad aktsiainstrumendid
                                          Turuhind
                                       
                                    
                        
                              
                                          c)
                                       
                                       
                                          Laenud euroalavälistele residentidele, v.a need, mis on kirjendatud varade kirje „Muu finantsvara” all
                                       
                                    
                           
                              
                                          c)
                                       
                                       
                                          Laenud väljaspool euroala
                                          Hoiused nimiväärtuses
                                       
                                    
                        
                              
                                          d)
                                       
                                       
                                          Euroalaväliste üksuste poolt emiteeritud väärtpaberid, v.a need, mis on kirjendatud varade kirje „Muu finantsvara” all
                                          Riigiüleste või rahvusvaheliste organisatsioonide, näiteks Euroopa Investeerimispanga, emiteeritud väärtpaberid, olenemata emitentide geograafilisest asukohast
                                       
                                    
                           
                              
                                          d)i)
                                       
                                       
                                          Kaubeldavad väärtpaberid, v.a tähtaja lõpuni hoitavad
                                          Turuhind
                                          Üle-/alakurss amortiseeritakse
                                       
                                    
                        
                              
                                          d)ii)
                                       
                                       
                                          Kaubeldavad väärtpaberid, mis liigitatakse tähtaja lõpuni hoitavateks
                                          Kulud, arvesse võetakse väärtuse langust
                                          Mis tahes üle- või alakurss amortiseeritakse
                                       
                                    
                        
                              
                                          d)iii)
                                       
                                       
                                          Mittekaubeldavad väärtpaberid
                                          Kulud, arvesse võetakse väärtuse langust
                                          Mis tahes üle- või alakurss amortiseeritakse
                                       
                                    
                        
                              
                                          4.2
                                       
                                       
                                          ERM II laenuvõimalusest tulenevad nõuded
                                       
                                    
                           
                              Laenuandmine vastavalt ERM II tingimustele
                           
                           
                              Nimiväärtus
                           
                        
                              
                                          5
                                       
                                       
                                          Eurodes vääringustatud laenud euroala krediidiasutustele seoses rahapoliitika toimingutega
                                       
                                    
                           
                              Kirjed 5.1 kuni 5.5: tehingud kooskõlas vastavate rahapoliitika instrumentidega, mis on kirjeldatud 31. augusti 2000. aasta suunise EKP/2000/7 eurosüsteemi rahapoliitika instrumentide ja menetluste kohta lisas (1)
                              
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          5.1
                                       
                                       
                                          Põhilised refinantseerimistehingud
                                       
                                    
                           
                              Regulaarsed iganädalased likviidsust andvad ja üldjuhul ühenädalase tähtajaga pöördtehingud
                           
                           
                              Nimiväärtus või repokulu
                           
                        
                              
                                          5.2
                                       
                                       
                                          Pikemaajalised refinantseerimistehingud
                                       
                                    
                           
                              Regulaarsed igakuised likviidsust andvad ja üldjuhul kolmekuulise tähtajaga pöördtehingud
                           
                           
                              Nimiväärtus või repokulu
                           
                        
                              
                                          5.3
                                       
                                       
                                          Tasanduse pöördtehingud
                                       
                                    
                           
                              Pöördtehingud, mida tehakse tasandamise vajaduse korral
                           
                           
                              Nimiväärtus või repokulu
                           
                        
                              
                                          5.4
                                       
                                       
                                          Struktuursed pöördtehingud
                                       
                                    
                           
                              Pöördtehingud, mis korrigeerivad eurosüsteemi struktuurset positsiooni finantssektori suhtes
                           
                           
                              Nimiväärtus või repokulu
                           
                        
                              
                                          5.5
                                       
                                       
                                          Laenamise püsivõimalus
                                       
                                    
                           
                              Kindlaksmääratud intressiga üleöö likviidsuslaenud kõlbliku tagatise vastu (püsivõimalus)
                           
                           
                              Nimiväärtus või repokulu
                           
                        
                              
                                          5.6
                                       
                                       
                                          Lisatagatise nõuetega seotud laenud
                                       
                                    
                           
                              Krediidiasutustele antav täiendav laen, mis tuleneb alusvarade väärtuse tõusust seoses kõnealustele krediidiasutustele antud muu laenuga
                           
                           
                              Nimiväärtus või kulu
                           
                        
                              
                                          6
                                       
                                       
                                          Eurodes vääringustatud muud nõuded euroala krediidiasutuste vastu
                                       
                                    
                           
                              Arvelduskontod, tähtajalised hoiused, nõudelaenud, pöördrepotehingud seoses väärtpaberiportfellide haldusega, mis on aktivakirjel „Euroala residentide eurodes vääringustatud väärtpaberid” sealhulgas tehingud, mis tulenevad euroala varasemate valuutareservide ümberkujundamisest ja muud nõuded. Korrespondentkontod välismaistes euroala krediidiasutustes. Muud nõuded ja tehingud, mis ei ole seotud eurosüsteemi rahapoliitika tehingutega
                           
                           
                              Nimiväärtus või kulu
                           
                        
                              
                                          7
                                       
                                       
                                          Euroala residentide eurodes vääringustatud väärtpaberid
                                       
                                    
                           
                              Väärtpaberid, v.a varade kirje „Muu finantsvara” all: eurodes vääringustatud aktsiainstrumendid, vekslid ja võlakirjad, nullkupongiga võlakirjad, rahaturu väärtpaberid vahetus valduses sealhulgas valitsussektori väärtpaberid EMU-eelsest ajast; tasanduseks ostetud EKP võlakirjad
                           
                           
                              
                                          i)
                                       
                                       
                                          Kaubeldavad väärtpaberid, v.a tähtaja lõpuni hoitavad
                                          Turuhind
                                          Mis tahes üle- või alakurss amortiseeritakse
                                       
                                    
                                          ii)
                                       
                                       
                                          Kaubeldavad väärtpaberid, mis liigitatakse tähtaja lõpuni hoitavateks
                                          Kulud, arvesse võetakse väärtuse langust
                                          Mis tahes üle- või alakurss amortiseeritakse
                                       
                                    
                                          iii)
                                       
                                       
                                          Mittekaubeldavad väärtpaberid
                                          Kulud, arvesse võetakse väärtuse langust
                                          Mis tahes üle- või alakurss amortiseeritakse
                                       
                                    
                                          iv)
                                       
                                       
                                          Kaubeldavad aktsiainstrumendid
                                          Turuhind
                                       
                                    
                        
                              
                                          8
                                       
                                       
                                          Eurodes vääringustatud valitsussektori võlakirjad
                                       
                                    
                           
                              EMU-eelsed nõuded valitsussektori vastu (mittekaubeldavad väärtpaberid, laenud)
                           
                           
                              Hoiused/laenud nimiväärtuses, mittekaubeldavad väärtpaberid soetusmaksumuses
                           
                        
                              
                                          9
                                       
                                       
                                          Eurosüsteemisisesed nõuded
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          9.1
                                       
                                       
                                          EKP võlakirjade emiteerimist tagavate lihtvekslitega seotud nõuded
                                       
                                    
                           
                              Ainult EKP bilansikirje
                              RKPde poolt emiteeritud lihtvekslid, mis tulenevad edasiantavast (back-to-back) lepingust seoses EKP võlakirjadega
                           
                           
                              Nimiväärtus
                           
                        
                              
                                          9.2
                                       
                                       
                                          Nõuded seoses euro pangatähtede jaotamisega eurosüsteemis
                                       
                                    
                           
                              EKP pangatähtede emissiooniga seotud nõuded, vastavalt 6. detsembri 2001. aasta otsusele EKP/2001/15 euro pangatähtede emissiooni kohta (2)
                              
                           
                           
                              Nimiväärtus
                           
                        
                              
                                          9.3
                                       
                                       
                                          Muud eurosüsteemisisesed nõuded (neto)
                                       
                                    
                           
                              Järgmiste allkirjete netoseisud:
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          netonõuded, mis tulenevad TARGET2-kontode ja RKPde korrespondentkontode saldodest, st nõuete ja kohustuste netosumma - vt ka kohustuste kirjet „Muud eurosüsteemisisesed kohustused (neto)”
                                       
                                    
                           
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          Nimiväärtus
                                       
                                    
                        
                              
                                          b)
                                       
                                       
                                          Muud võimalikud eurosüsteemisisesed nõuded, sealhulgas EKP emissioonitulu vahepealne jaotamine RKPdele
                                       
                                    
                           
                              
                                          b)
                                       
                                       
                                          Nimiväärtus
                                       
                                    
                        
                              
                                          10
                                       
                                       
                                          Lõpetamata arveldused
                                       
                                    
                           
                              Arvelduskontode saldode (nõuded), arveldamine, sh kogumisel olevad tšekid
                           
                           
                              Nimiväärtus
                           
                        
                              
                                          11
                                       
                                       
                                          Muud varad
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                               
                           
                        
                              
                                          11.1
                                       
                                       
                                          Euroala mündid
                                       
                                    
                           
                              Euro mündid
                           
                           
                              Nimiväärtus
                           
                        
                              
                                          11.2
                                       
                                       
                                          Materiaalne ja immateriaalne põhivara
                                       
                                    
                           
                              Maa ja ehitised, mööbel ja sisseseade (sealhulgas arvutiseadmed), tarkvara
                           
                           
                              Kulud miinus amortisatsioon
                              Amortisatsioon on amortiseeritava osa süstemaatiline eraldamine varast selle kasuliku tööea jooksul. Kasulik tööiga on periood, mille jooksul põhivara on eelduslikult võimalik üksuse poolt kasutada. Üksikute põhivara liikide kasuliku tööea kestvuse võib süstemaatiliselt läbi vaadata, kui ootused erinevad varasematest hinnangutest. Oluline põhivara võib koosneda osadest, millel on erinevad kasulikud tööead. Selliste osade kasulikku tööiga tuleb hinnata eraldi.
                              Immateriaalse vara kulud hõlmavad immateriaalse vara soetushinda. Hinnata tuleb muid otseseid ja kaudseid kulusid.
                              Kulude kapitaliseerimine: piirmäärani (ilma käibemaksuta alla 10 000 eurot: ei kapitaliseerita)
                           
                        
                              
                                          11.3
                                       
                                       
                                          Muud finantsvarad
                                       
                                    
                           
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          Kapitaliosalused ja investeeringud tütarettevõtetesse; strateegilistel/poliitilistel kaalutlustel hoitavad aktsiad
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          Sihtotstarbelise portfellina hoitavad väärtpaberid, sh aktsiad, ja muud finantsinstrumendid ja positsioonid (näiteks tähtajalised hoiused ja arvelduskontod)
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          Pöördrepotehingud krediidiasutustega seoses väärtpaberiportfellide haldusega selle kirje all
                                       
                                    
                           
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          Kaubeldavad aktsiainstrumendid
                                          Turuhind
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          Kapitaliosalused ja mittelikviidsed aktsiaosalused ning mis tahes muud püsiinvesteeringuna hoitavad aktsiainstrumendid
                                          Kulud, arvesse võetakse väärtuse langust
                                       
                                    
                                          c)
                                       
                                       
                                          Investeeringud tütarettevõtetesse või olulised osalused
                                          Puhasväärtus
                                       
                                    
                                          d)
                                       
                                       
                                          Kaubeldavad väärtpaberid, v.a tähtaja lõpuni hoitavad
                                          Turuhind
                                          Üle-/alakurss amortiseeritakse.
                                       
                                    
                                          e)
                                       
                                       
                                          Kaubeldavad väärtpaberid, mida hoitakse tähtaja lõpuni või püsiinvesteeringuna
                                          Kulud, arvesse võetakse väärtuse langust
                                          Mis tahes üle- või alakurss amortiseeritakse
                                       
                                    
                                          f)
                                       
                                       
                                          Mittekaubeldavad väärtpaberid
                                          Kulud, arvesse võetakse väärtuse langust
                                       
                                    
                                          g)
                                       
                                       
                                          Saldod pankades ja laenud
                                          Nimiväärtus, mis on ümber arvestatud välisvaluuta turuhinna alusel, kui saldod või hoiused on vääringustatud välisvaluutas
                                       
                                    
                        
                              
                                          11.4
                                       
                                       
                                          Bilansiväliste instrumentide ümberhindluse erinevused
                                       
                                    
                           
                              Välisvaluuta tähtpäevatehingute, valuutavahetustehingute, intressimäära vahetustehingute, intressimäära tähtpäevatehingute, väärtpaberite tähtpäevatehingute, välisvaluuta hetketehingute hindamise tulemused kauplemispäevast arvelduspäevani
                           
                           
                              Tähtpäevatehingu ja hetketehingu vaheline netopositsioon valuutavahetuse turukursiga
                           
                        
                              
                                          11.5
                                       
                                       
                                          Viitlaekumised ja ettemakstud kulud
                                       
                                    
                           
                              Aruandeperioodile omistatav tulu, mis ei laeku aruandeperioodil. Ettemakstud kulud ja makstud kogunenud intress (s.o väärtpaberiga ostetud kogunenud intress)
                           
                           
                              Nimiväärtus, mis on ümber arvestatud valuutavahetuse turukursi alusel
                           
                        
                              
                                          11.6
                                       
                                       
                                          Mitmesugused muud varad
                                       
                                    
                           
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          Ettemaksed, laenud, muud vähemtähtsad kirjed. Usalduslaenud.
                                       
                                    
                           
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          Nimiväärtus või kulu
                                       
                                    
                        
                              
                                          b)
                                       
                                       
                                          Klientide kullahoiustega seotud investeeringud
                                       
                                    
                           
                              
                                          b)
                                       
                                       
                                          Turuväärtus
                                       
                                    
                        
                              
                                          c)
                                       
                                       
                                          Pensioni netovara
                                       
                                    
                           
                              
                                          c)
                                       
                                       
                                          Artikli 22 lõike 3 kohaselt
                                       
                                    
                        
                              
                                          12
                                       
                                       
                                          Aruandeaasta kahjum
                                       
                                    
                           
                               
                           
                           
                              Nimiväärtus
                           
                        
            
                  2.
               
               
                  III lisas asendatakse sõnad tabeli esimese veeru punktis 2.3 „Kanded välisvaluuta- ja hinnariskide eraldistest/eraldistesse” sõnadega „Kanded välisvaluuta-, intressimäära ja kulla hinna riskide eraldistest/eraldistesse”.
               
            
         (1)  EÜT L 310, 11.12.2000, lk 1.
      
         (2)  EÜT L 337, 20.12.2001, lk 52.”