CELEX: 52012PC0063
Language: lv
Date: 2012-02-17
Title: Priekšlikums PADOMES LĒMUMS, ar ko Rumānijai atļauj piemērot pasākumus, atkāpjoties no 26. panta 1. punkta a) apakšpunkta un 168. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu

|
			
		
		
		52012PC0063
		
			Priekšlikums PADOMES LĒMUMS, ar ko Rumānijai atļauj piemērot pasākumus, atkāpjoties no 26. panta 1. punkta a) apakšpunkta un 168. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu /* COM/2012/063 final - 2012/0026 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	PASKAIDROJUMA RAKSTS
1.           PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS
Priekšlikuma pamatojums un
mērķi
Atbilstīgi 395. panta
1. punktam 2006. gada 28. novembra
Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās
vērtības nodokļa sistēmu Padome pēc Komisijas
priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu var atļaut jebkurai
dalībvalstij piemērot īpašus pasākumus, atkāpjoties no
minētās direktīvas, nolūkā vienkāršot
nodokļa iekasēšanas procedūru vai novērst noteiktu veidu
nodokļa nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļa
maksāšanas.
Komisijai adresētās
vēstulēs, kas reģistrētas attiecīgi 2011. gada
15. februārī un 2011. gada 22. jūnijā,
Rumānija pieprasīja atļauju piemērot pasākumus,
atkāpjoties no Direktīvas 2006/112/EK 26. panta 1. punkta
a) apakšpunkta un 168. panta, lai ierobežotu līdz 50 %
atskaitīšanas tiesības attiecībā uz noteikta veida
mehānisko transportlīdzekļu un ar tiem saistīto preču
un pakalpojumu pirkšanu. Komisijai adresētā vēstulē, kas
reģistrēta 2011. gada 27. septembrī, Rumānija
turpmāk aizstāja savu pieprasījumu ar jaunu pieprasījumu,
lai attiecinātu minētos pasākumus tikai uz noteikta veida
mehāniskajiem autotransporta līdzekļiem, kurus nodokļa
maksātājs izmanto ne tikai saimnieciskajai darbībai.
Saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 395. panta 2. punktu
Komisija ar 2011. gada 1. decembra vēstuli informēja
pārējās dalībvalstis par Rumānijas pieprasījumu.
Komisija 2011. gada 5. decembra vēstulē paziņoja
Rumānijai, ka tās rīcībā ir visa informācija, kas
vajadzīga, lai izvērtētu pieprasījumu.
Vispārīgais konteksts
Direktīvas 2006/112/EK 168. pantā
noteikts, ka nodokļa maksātājam ir tiesības atskaitīt
PVN, kas samaksāts par pirkumiem, kuri veikti saistībā ar
viņa darījumiem, par ko uzliek nodokli. Tās pašas
direktīvas 26. panta 1. punkta a) apakšpunktā
noteikts, ka preču, kas ir saimnieciskās darbības aktīvu
daļa, izmantošanu vajadzībām, kas nav saistītas ar
saimniecisko darbību, uzskata par pakalpojumu sniegšanu par
atlīdzību, ja PVN par šīm precēm ir bijis atskaitāms. 
Mehānisko transportlīdzekļu
gadījumā šo sistēmu piemērot ir sarežģīti vairāku
iemeslu dēļ, jo īpaši tādēļ, ka ir grūti
skaidri nodalīt izmantošanu saimnieciskajai darbībai un izmantošanu
vajadzībām, kas nav saistītas ar saimniecisko darbību. Ja
tiek veikta attiecīga uzskaite, tās uzturēšana un kontrole ir
papildu apgrūtinājums gan uzņēmumiem, gan pārvaldes
iestādēm. Attiecīgo transportlīdzekļu lielais daudzums
nozīmē, ka pat nelieli atsevišķi nodokļa nemaksāšanas
gadījumi kopumā var veidot ievērojamas summas.
Kā alternatīvu direktīvā
noteiktajai sistēmai Rumānijas nodokļu iestādes lūdza
atļaut tām ieviest sākotnējā atskaitījuma
ierobežojumu noteiktas procentuālās daļas apmērā un
savukārt atbrīvot uzņēmumus no pienākuma veikt
nodokļa uzskaiti privātas izmantošanas gadījumā. Šā
pasākuma priekšrocība ir sistēmas vienkāršošana visām
iesaistītajām personām, vienlaikus nodrošinot, ka tiek
iekasēta nodokļa procentuālā daļa, kas citādi
varētu netikt samaksāta.
Tiek lūgts ierobežojums 50 %
apmērā. To pamato Rumānijas veiktais novērtējums, un
atbilstīgi priekšlikuma noteikumiem ierobežojums tiktu
pārskatīts pēc Rumānijas pieprasījuma piešķirt
turpmāku pagarinājumu, kas pārsniedz 2014. gada
termiņu.
Jauno sistēmu piemēros visiem
uzņēmumiem, kuros transportlīdzekļus izmanto ne tikai
saimnieciskās darbības vajadzībām. Tomēr uz dažiem
mehānisko transportlīdzekļu veidiem atskaitīšanas
tiesību ierobežojums neattieksies, un tādēļ uz tiem
attieksies parastie noteikumi, proti, no ierobežojuma darbības jomas tiks
izslēgti visi transportlīdzekļi ar vairāk nekā
deviņām sēdvietām (ieskaitot vadītāja vietu) un
transportlīdzekļi, kuru maksimālā pieļaujamā
pilnā masa pārsniedz 3500 kilogramus. Tādējādi
ierobežojuma piemērošanas jomā iekļauti galvenokārt vieglie
automobiļi, autofurgoni, motocikli un mopēdi. Papildus tiek
pievienots sīki izstrādāts tādu transportlīdzekļu
saraksts, kas ir izslēdzami no ierobežojuma darbības jomas, jo to
izmantojums vajadzībām, kas nav saistītas ar saimniecisko
darbību, ir uzskatāms par nenozīmīgu.
Spēkā esošie noteikumi
priekšlikuma jomā
Direktīvas 2006/112/EK
176. pantā noteikts, ka Padome lemj, uz kuriem izdevumiem neattiecas
PVN atskaitīšana. Līdz tam dalībvalstīm atļauts
saglabāt visus izņēmumus, kas bija spēkā
1979. gada 1. janvārī. Tādējādi ir
vairāki „nogaidoši” noteikumi, ar ko ierobežo tiesības atskaitīt
nodokļus attiecībā uz mehāniskajiem
transportlīdzekļiem.
Komisija 2004. gadā nāca
klajā ar priekšlikumu[1],
kas paredzēja noteikumus par to, uz kuriem izdevumu veidiem var
attiecināt atskaitīšanas tiesību ierobežojumus, taču Padome
par minēto priekšlikumu vēl nav spējusi panākt vienošanos.
Atbilstība pārējiem ES
politikas virzieniem un mērķiem
Nepiemēro.
2.           APSPRIEŠANĀS AR
IEINTERESĒTAJĀM PERSONĀM UN IETEKMES NOVĒRTĒJUMS
Apspriešanās ar
ieinteresētajām personām
Neattiecas.
Ekspertu atzinumu pieprasīšana un
izmantošana
Neatkarīgu ekspertu atzinums nebija
vajadzīgs.
Ietekmes novērtējums
Priekšlikuma mērķis ir novērst
izvairīšanos no PVN maksāšanas un vienkāršot nodokļa
iekasēšanas procedūru, un tādējādi tam ir
iespējama pozitīva ietekme uz uzņēmumiem un pārvaldēm.
Šo risinājumu Rumānija uzskata par piemērotu pasākumu, un
tas ir salīdzināms ar citām atkāpēm, kas ir bijušas
spēkā pagātnē vai ir spēkā pašlaik. 
3.           PRIEKŠLIKUMA JURIDISKIE
ASPEKTI
Ierosinātās rīcības
kopsavilkums
Šā priekšlikuma mērķis ir
atļaut Rumānijai piemērot pasākumus, atkāpjoties no
Direktīvas 2006/112/EK 168. panta, lai ierobežotu nodokļa
maksātāja tiesības atskaitīt PVN par izdevumiem, kas
saistīti ar noteiktiem mehāniskajiem autotransporta līdzekļiem,
ja šādus transportlīdzekļus izmanto ne tikai saimnieciskās
darbības vajadzībām. Ja piemēro atskaitīšanas
tiesību ierobežojumu, tad, atkāpjoties no
Direktīvas 2006/112/EK 26. panta 1. punkta
a) apakšpunkta, nodokļa maksātāju atbrīvo no
pienākuma veikt nodokļa uzskaiti, izmantojot transportlīdzekli
ar saimniecisko darbību nesaistītām vajadzībām.
Pasākumi attiecas tikai uz transportlīdzekļiem, kuru
sēdvietu skaits un masa nepārsniedz konkrēti noteiktu
sēdvietu skaitu un masu, un ir paredzēts ierobežots skaits īpašu
izņēmumu no šā noteikuma.
Ierobežojums noteikts kā vienota likme
50 % apmērā. Rumānijai jāpārskata šī likme
un atkāpes pasākumu nepieciešamība un jāziņo par to
pagarinājuma pieprasījuma gadījumā. Lēmuma
darbības termiņš beigsies lēmumā norādītajā
dienā vai dienā, kad stāsies spēkā Savienības
noteikumi, ar ko regulē atskaitīšanas tiesību ierobežojumus
minētajā jomā, atkarībā no tā, kura diena
iestāsies agrāk.
Juridiskais pamats
Padomes 2006. gada 28. novembra
Direktīvas 2006/112/EK par kopējo pievienotās
vērtības nodokļa sistēmu 395. panta 1. punkts.
Subsidiaritātes princips
Priekšlikums ir Savienības
ekskluzīvā kompetencē. Tāpēc subsidiaritātes
principu nepiemēro.
Proporcionalitātes princips
Priekšlikums ir saskaņā ar
proporcionalitātes principu turpmāk minēto iemeslu
dēļ.
Šis lēmums attiecas uz atļauju, ko
piešķir dalībvalstij pēc tās pieprasījuma, un tas
neuzliek nekādus pienākumus.
Ņemot vērā atkāpes
ierobežoto darbības jomu, īpašais pasākums ir samērīgs
ar izvirzīto mērķi.
Juridisko instrumentu izvēle
Ierosinātie juridiskie instrumenti:
Padomes lēmums.
Citi instrumenti nebūtu piemēroti
turpmāk minētā iemesla dēļ.
Saskaņā ar 395. pantu Padomes
Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās
vērtības nodokļa sistēmu atkāpe no kopējiem PVN
noteikumiem ir pieļaujama vienīgi ar Padomes atļauju, ko tā
ar vienprātīgu lēmumu pieņem pēc Komisijas
priekšlikuma. Padomes lēmums ir vispiemērotākais tiesību
akts, jo to var adresēt atsevišķai dalībvalstij.
4.           IETEKME UZ BUDŽETU
Priekšlikums neietekmē Savienības
budžetu.
5.           IZVĒLES ELEMENTI
Priekšlikumā ir iekļauta
pārskatīšanas un turpināmības klauzula.
2012/0026 (NLE)
Priekšlikums
PADOMES LĒMUMS,
ar ko Rumānijai atļauj
piemērot pasākumus, atkāpjoties no 26. panta 1. punkta
a) apakšpunkta un 168. panta Direktīvā 2006/112/EK par
kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu
EIROPAS SAVIENĪBAS PADOME,
ņemot vērā Līgumu par
Eiropas Savienības darbību,
ņemot vērā Padomes
2006. gada 28. novembra Direktīvu 2006/112/EK par
kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu[2] un jo
īpaši tās 395. panta 1. punktu,
ņemot vērā Eiropas Komisijas priekšlikumu,
tā kā:
(1)              
Vēstulē, kas Komisijā
reģistrēta 2011. gada 27. septembrī, Rumānija
lūdza atļauju ieviest īpašus pasākumus attiecībā
uz noteiktiem mehāniskajiem autotransporta līdzekļiem, ar kuriem
atkāpjas no Direktīvas 2006/112/EK noteikumiem, ar ko
regulē nodokļa maksātāja tiesības atskaitīt PVN,
kas maksājams par preču un pakalpojumu pirkumiem, un noteikumiem, ar
ko pieprasa uzskaitīt nodokli par saimnieciskās darbības
aktīviem, kurus izmanto ar saimniecisko darbību nesaistītām
vajadzībām.
(2)              
Saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK
395. panta 2. punkta otro daļu Komisija 2011. gada
1. decembra vēstulē informēja pārējās
dalībvalstis par Rumānijas pieprasījumu. Komisija 2011. gada
5. decembra vēstulē paziņoja Rumānijai, ka tās
rīcībā ir visa informācija, kas vajadzīga, lai
izvērtētu pieprasījumu.
(3)              
Direktīvas 2006/112/EK
168. pantā noteiktas nodokļa maksātāja tiesības
atskaitīt PVN, kas maksājams par precēm un pakalpojumiem, ko tas
saņēmis izmantošanai darījumos, par kuriem uzliek nodokli.
Minētās Direktīvas 26. panta 1. punkta
a) apakšpunktā ietverta prasība uzskaitīt PVN, ja
saimnieciskās darbības aktīvus izmanto privātām
nodokļa maksātāja vai viņa personāla
vajadzībām vai, plašākā nozīmē, ar viņa
saimniecisko darbību nesaistītām vajadzībām.
(4)              
Ir sarežģīti precīzi nodalīt
transportlīdzekļu izmantošanu ar saimniecisko darbību
nesaistītām vajadzībām, un pat tad, ja tas ir
iespējams, attiecīgā metode bieži vien ir apgrūtinoša.
Atbilstīgi pieprasītajiem pasākumiem mehāniskajiem
transportlīdzekļiem, kurus izmanto ne tikai saimnieciskajai
darbībai, PVN apmēru, ko ir tiesības atskaitīt
saistībā ar izdevumiem, ar dažiem izņēmumiem nosaka kā
vienotu procentu likmi. Pamatojoties uz pašlaik pieejamo informāciju,
Rumānijas iestādes uzskata 50 % likmi par pamatotu. Lai
novērstu nodokļa dubultu uzlikšanu, vienlaicīgi jāaptur
prasība veikt PVN uzskaiti attiecībā uz mehāniskā
transportlīdzekļa izmantošanu ar saimniecisko darbību
nesaistītām vajadzībām, ja uz to attiecas minētais
ierobežojums. Šos pasākumus var pamatot ar nepieciešamību
vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru un novērst
izvairīšanos no nodokļa maksāšanas ar nepareizu uzskaiti un
viltotu nodokļu deklarāciju.
(5)              
Atskaitīšanas tiesību ierobežojums
saskaņā ar īpašajiem pasākumiem būtu
jāpiemēro PVN, kas maksājams par noteiktu mehānisko
autotransporta līdzekļu pirkumiem, iegādi Kopienas
iekšienē, importēšanu, nomu vai līzingu un ar to saistītiem
izdevumiem, tai skaitā degvielas iegādi.
(6)              
Daži mehānisko transportlīdzekļu
veidi būtu izslēdzami no īpašo pasākumu darbības
jomas, jo – ņemot vērā to specifiku vai saimnieciskās
darbības veidu, kurā tos izmanto, – to izmantojums ar
saimniecisko darbību nesaistītām vajadzībām ir
uzskatāms par nenozīmīgu. Tādēļ īpašie
pasākumi nebūtu jāattiecina uz transportlīdzekļiem ar
vairāk nekā deviņām sēdvietām (ieskaitot
vadītāja vietu) vai transportlīdzekļiem, kuru
maksimālā pieļaujamā pilnā masa pārsniedz
3500 kilogramus. Papildus būtu jāpievieno sīki
izstrādāts to transportlīdzekļu saraksts, kas ir
izslēdzami no minētā ierobežojuma darbības jomas, pamatojoties
uz to īpašo izmantojumu.
(7)              
Šo atkāpes pasākumu darbības
termiņš būtu jāierobežo, lai ļautu novērtēt to
efektivitāti un procentu likmes piemērotību, jo
ierosinātā procentu likme pamatojas uz sākotnēju izpēti
saistībā ar izmantošanu saimnieciskajai darbībai.
(8)              
Ja Rumānija uzskata, ka ir nepieciešams
turpmāks pagarinājums, kas pārsniedz 2014. gada
termiņu, tai kopā ar pagarinājuma pieprasījumu ne
vēlāk kā 2014. gada 31. martā Komisijai jāiesniedz
ziņojums par pasākumu piemērošanu, kurā ietverts ierobežojuma
procentu likmes novērtējums.
(9)              
Komisija 2004. gada 29. oktobrī
pieņēma priekšlikumu Padomes direktīvai[3], ar ko
izdara grozījumus Direktīvā 77/388/EEK (tagad
Direktīva 2006/112/EK), kurā cita starpā saskaņotas to
izdevumu kategorijas, kuriem var piemērot atskaitīšanas tiesību
izņēmumus. Saskaņā ar minēto priekšlikumu
atskaitīšanas tiesību izņēmumus var piemērot
mehāniskajiem autotransporta līdzekļiem. Šajā
lēmumā paredzētajiem atkāpes pasākumiem
jāzaudē spēks dienā, kad stājas spēkā
minētā grozītā direktīva, ja pēdējais
minētais datums ir agrāks par šajā lēmumā
paredzēto beigu termiņu.
(10)          
Atkāpei būs tikai nenozīmīga
ietekme uz galapatēriņa posmā iekasēto kopējo
nodokļa apjomu, un tā neietekmēs Savienības pašu resursus,
ko veido iekasētais pievienotās vērtības nodoklis,
IR PIEŅĒMUSI ŠO LĒMUMU. 
1. pants
Atkāpjoties no
Direktīvas 2006/112/EK 168. panta, ar šo Rumānijai
atļauj ierobežot līdz 50 % tiesības atskaitīt PVN, kas
maksājams par mehānisko autotransporta līdzekļu pirkšanu,
iegādi Kopienas iekšienē, importēšanu, nomu vai līzingu,
kā arī atskaitīt PVN par izdevumiem, kas saistīti ar šiem
transportlīdzekļiem, ja transportlīdzeklis tiek izmantots ne
tikai saimnieciskās darbības vajadzībām.
Pirmajā daļā
norādītais ierobežojums neattiecas uz mehāniskajiem transportlīdzekļiem,
kuru maksimālā pieļaujamā pilnā masa pārsniedz
3500 kg, vai transportlīdzekļiem ar vairāk nekā
deviņām sēdvietām, ieskaitot vadītāja vietu.
2. pants
Šā lēmuma 1. pantu
nepiemēro šādu kategoriju mehāniskajiem
transportlīdzekļiem:
1)           transportlīdzekļi,
kurus izmanto tikai neatliekamās palīdzības, drošības un
aizsardzības, kā arī kurjerpasta pakalpojumiem;
2)           transportlīdzekļi,
kurus izmanto tirdzniecības un iepirkumu aģenti;
3)           transportlīdzekļi,
kurus izmanto pasažieru pārvadājumiem par atlīdzību,
ieskaitot taksometra pakalpojumus;
4)           transportlīdzekļi,
kurus izmanto pakalpojumu sniegšanai par atlīdzību, ieskaitot nomu
vai transportlīdzekļa vadīšanas nodarbības, ko nodrošina
autoskolas;
5)           transportlīdzekļi,
kurus izmanto nomai vai līzingam;
6)           transportlīdzekļi,
kurus izmanto kā preces tirdzniecības nolūkā.
3. pants
Atkāpjoties no
Direktīvas 2006/112/EK 26. panta 1. punkta
a) apakšpunkta, Rumānijai atļauj neuzskatīt par pakalpojumu
sniegšanu par atlīdzību to, ka nodokļa maksātājs
savām vai sava personāla privātajām vajadzībām
vai, plašākā nozīmē, citiem mērķiem nekā
savas saimnieciskās darbības vajadzībām izmanto
transportlīdzekli, uz kuru attiecas šā lēmuma 1. pantā
minētais ierobežojums.
4. pants
1.                      
Šā lēmuma darbības termiņš
beidzas dienā, kad stājas spēkā Savienības noteikumi,
ar ko nosaka tos izdevumus saistībā ar mehāniskajiem
autotransporta līdzekļiem, uz kuriem neattiecas PVN pilnas
atskaitīšanas tiesības, vai 2014. gada 31. decembrī
atkarībā no tā, kurš no datumiem iestājas agrāk.
2.                      
Ja tiek pieprasīts šajā lēmumā
paredzēto pasākumu pagarinājums, pieprasījumu iesniedz
Komisijai līdz 2014. gada 31. martam.
Ja tiek iesniegts pieprasījums
pagarināt minētos pasākumus, jāiesniedz arī
ziņojums, kurā ietver procentu likmes novērtējumu
ierobežojumam, ko piemēro tiesībām atskaitīt PVN,
pamatojoties uz šo lēmumu.
5. pants
Šis lēmums ir adresēts
Rumānijai.
Briselē, 17.2.2012
                                                                       Padomes
vārdā —
                                                                       priekšsēdētājs
[1]               COM(2004) 728 galīgā
redakcija
                http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2004:0728:FIN:LV:PDF
[2]               OV L 347,
11.12.2006., 1. lpp.
[3]               COM(2004) 728 galīgā
redakcija
                http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2004:0728:FIN:LV:PDF