CELEX: 52013PC0608
Language: hr
Date: 2013-08-29
Title: Prijedlog PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA kojom se Luksemburgu odobrava uvođenje posebne mjere odstupanja od članka 285. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost

|
			
		
		
		52013PC0608
		
			Prijedlog PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA kojom se Luksemburgu odobrava uvođenje posebne mjere odstupanja od članka 285. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost /* COM/2013/0608 final - 2013/0296 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	OBRAZLOŽENJE
1.           KONTEKST PRIJEDLOGA
Razlozi za prijedlog i njegovi ciljevi
U skladu s člankom 395. stavkom 1.
Direktive 2006/112/EZ[1]
od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost,
Vijeće, koje djeluje jednoglasno na prijedlog Komisije, može odobriti bilo
kojoj državi članici primjenu posebnih mjera kojima se odstupa od
Direktive kako bi se pojednostavnio postupak naplate poreza ili spriječili
određeni oblici utaje ili izbjegavanja poreza.
Dopisom evidentiranim pri Komisiji 24. listopada
2012. Luksemburg je zatražio odobrenje za primjenu mjere odstupanja od
članka 285. Direktive 2006/112/EZ kojom bi porezne obveznike čiji
godišnji promet ne prelazi 25 000 eura oslobodio od plaćanja PDV-a.
U skladu s člankom 395. stavkom 2. Direktive
2006/112/EZ Komisija je dopisom od 9. studenoga 2012. obavijestila druge
države članice o zahtjevu Luksemburga. Dopisom od 12. studenoga 2012.
Komisija je obavijestila Luksemburg da ima sve informacije potrebne za procjenu
zahtjeva.
Općeniti kontekst
Poglavljem 1. Glave XII. Uredbe 2006/112/EZ
državama članicama omogućuje se primjena posebnih programa za male
poduzetnike, uključujući izuzeće poreznih obveznika čiji
godišnji promet ne prelazi određeni iznos. To izuzeće podrazumijeva
da porezni obveznik ne treba plaćati PDV na dobavljenu robu, ali zbog toga
ne može ni odbiti PDV na kupovinu.
U skladu s člankom 285. prvim podstavkom
Direktive 2006/112/EZ, države članice koje nisu iskoristile mogućnost
uvođenja poreznog izuzeća ili stupnjevanih poreznih olakšica iz
članka 14. Direktive 67/228/EEZ mogu osloboditi od plaćanja poreza
porezne obveznike čiji godišnji promet ne prelazi 5 000 eura ili
protuvrijednost tog iznosa u nacionalnoj valuti. U skladu s člankom 285.
drugim podstavkom Direktive 2006/112/EZ, te države članice mogu odobriti i
stupnjevanu poreznu olakšicu poreznim obveznicima čiji godišnji promet
prelazi gornju granicu koju su odredile.
Prema podacima dostavljenima Komisiji u
Luksemburgu su trenutačno oslobođeni od plaćanja PDV-a porezni
obveznici čiji godišnji promet ne prelazi 10 000 eura. Nadalje,
Luksemburg je obavijestio Komisiju da u skladu s člankom 285. drugim
podstavkom Direktive 2006/112/EZ koristi mogućnost odobrenja stupnjevane
porezne olakšice poreznim obveznicima čiji je godišnji promet između
10 000 i 25 000 eura.
Cilj Luksemburga jest primjenjivati prag
prometa u visini od 25 000 eura koji se odnosi na program izuzeća za
male poduzetnike te istodobno ukinuti primjenu stupnjevane porezne olakšice.
Luksemburg smatra da bi, u okviru programa gospodarskog oporavka i kako bi se
uzeo u obzir pad vrijednosti novca koji je uslijedio nakon uvođenja
programa izuzeća u Luksemburgu, povećanje trenutačne gornje
granice utvrđene programom izuzeća za male poduzetnike na 25 000
eura poduzećima s niskim prometom trebalo znatno olakšati administrativno
opterećenje povezano s PDV-om i potaknuti stvaranje novih mogućnosti
za tu vrstu poduzeća.
Prema mišljenju Luksemburga, primjena
povećane gornje granice izuzeća primjerena je za pojednostavljenje
sustava PDV-a za male poduzetnike time što poduzećima koja ispunjavaju
uvjete za program znatno smanjuje opterećenje tako što ih oslobađa od
mnogih obveza predviđenih uobičajenim aranžmanima o PDV-u. Nadalje,
predložena mjera imala bi dodatni učinak smanjenja administrativnog
opterećenja za poduzeća na koja se trenutačno primjenjuje sustav
stupnjevane porezne olakšice koji bi se istovremeno ukinuo. Za porezne
obveznike sustav ne bi bio obvezan. Prema nadležnim tijelima Luksemburga,
posebna predložena mjera imala bi samo zanemariv učinak na sveukupni
prikupljeni prihod od PDV-a (ne više od 0,10 %).
Postojeće odredbe u području
prijedloga
Komisija je 2004. dala prijedlog (COM(2004)
728 završna verzija[2]),
da se, među ostalim, poveća na 100 000 eura prag godišnjeg prometa
za izuzeće od PDV-a koje bi države članice odobrile poreznim
obveznicima. Vijeće još uvijek razmatra taj prijedlog.
Komisija smatra da bi u srednjoročnom
razdoblju donošenje prijedloga bilo prikladnije za daljnje djelovanje od
nesustavnog pristupa temeljenog na pojedinačnim izuzećima. Komisija
stoga poziva Vijeće da nastavi pregovore o tom prijedlogu.
Sukladnost s ostalim politikama i
ciljevima Unije
Ne primjenjuje se.
2.           REZULTATI SAVJETOVANJA SA
ZAINTERESIRANIM STRANAMA I PROCJENA UČINKA
Savjetovanje zainteresiranih strana
Ne primjenjuje se.
Prikupljanje stručnog mišljenja i
njegova uporaba
Nije bilo potrebno obratiti se vanjskim
stručnjacima.
Procjena učinka
Cilj je prijedloga odluke Vijeća primjena
mjere pojednostavljenja kojom se poduzeća čiji godišnji promet ne
prelazi 25 000 eura oslobađaju od mnogih obveza predviđenih
sustavom PDV-a te stoga ima potencijalno pozitivan učinak.
Zbog uskog područja primjene odstupanja i
njegove vremenski ograničene primjene učinak će u svakom
slučaju biti ograničen.
3.           PRAVNI ELEMENTI PRIJEDLOGA
Sažetak predloženog djelovanja
Cilj je prijedloga odobriti Luksemburgu
primjenu mjere pojednostavljenja kojom se odstupa od članka 285. Direktive
2006/112/EZ kako bi se poreznim obveznicima čiji godišnji promet ne
prelazi 25 000 eura omogućilo izuzeće od PDV-a. Porezni
obveznici u svakom slučaju mogu odabrati uobičajeni aranžman o PDV-u.
Pravna osnova
Članak 395. Direktive Vijeća
2006/112/EZ.
Načelo supsidijarnosti
Prijedlog je u isključivoj nadležnosti
Europske unije. Načelo supsidijarnosti stoga se ne primjenjuje.
Načelo proporcionalnosti
Prijedlog je u skladu s načelom
supsidijarnosti jer se ova Odluka odnosi na odobrenje koje se daje na zahtjev
same države članice i ne predstavlja obvezu.
S obzirom na usko područje primjene odstupanja,
posebna je mjera proporcionalna cilju koji se želi postići.
Izbor instrumenata
Predloženi instrument: Odluka Vijeća.
Druga sredstva ne bi bila primjerena zbog
sljedećih razloga:
U skladu s člankom 395. Direktive
Vijeća 2006/112/EZ odstupanje od uobičajenih pravila o PDV-u
moguće je samo uz odobrenje Vijeća koje djeluje jednoglasno na
prijedlog Komisije. Odluka Vijeća najprikladniji je instrument s obzirom
da ona može biti upućena pojedinačnoj državi članici.
4.           UTJECAJ NA PRORAČUN
Prijedlog neće nepovoljno utjecati na
vlastita sredstva Unije koja proizlaze iz PDV-a jer će Luksemburg izvršiti
izračun naknade u skladu s člankom 6. Uredbe Vijeća (EEZ,
EURATOM) br. 1553/89.
5.           NEOBVEZNI ELEMENTI
Prijedlog uključuje klauzulu o vremenskom
ograničenju valjanosti.
2013/0296 (NLE)
Prijedlog
PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA
kojom se Luksemburgu odobrava uvođenje
posebne mjere odstupanja od članka 285. Direktive 2006/112/EZ o
zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost
VIJEĆE EUROPSKE UNIJE,
uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju
Europske unije,
uzimajući u obzir Direktivu Vijeća
2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu
vrijednost[3],
a posebno njezin članak 395. stavak 1.,
uzimajući u obzir prijedlog Europske
komisije,
budući da:
(1)       Dopisom evidentiranim pri
Komisiji 24. listopada 2012. Luksemburg je zatražio odobrenje za primjenu mjere
odstupanja od članka 285. Direktive 2006/112/EZ kojom bi porezne obveznike
čiji godišnji promet ne prelazi 25 000 eura oslobodio od plaćanja
PDV-a. Tom bi se mjerom ti porezni obveznici oslobodili od svih ili nekih
obveza povezanih s PDV-om navedenih u Poglavlju 2. do 6. Glave XI. Direktive
2006/112/EZ.
(2)       U skladu s člankom 395.
stavkom 2. Direktive 2006/112/EZ Komisija je dopisom od 9. studenoga 2012.
obavijestila druge države članice o zahtjevu Luksemburga. Dopisom od 12.
studenoga 2012. Komisija je obavijestila Luksemburg da ima sve informacije
potrebne za procjenu zahtjeva.
(3)       U skladu s člankom 285.
Direktive 2006/112/EZ, države članice koje nisu iskoristile mogućnost
iz članka 14. Druge direktive Vijeća 67/228/EEZ od 11. travnja 1967.
o usklađivanju zakonodavstva država članica u pogledu poreza na
promet, strukturi i načinu primjene zajedničkog sustava poreza na
dodanu vrijednost[4]
mogu osloboditi od plaćanja PDV-a porezne obveznike čiji godišnji
promet ne prelazi 5 000 eura ili protuvrijednost tog iznosa u nacionalnoj
valuti te mogu odobriti i stupnjevanu poreznu olakšicu poreznim obveznicima
čiji godišnji promet prelazi gornju granicu koju su odredile.
(4)       Luksemburg je obavijestio
Komisiju da trenutačno oslobađa od plaćanja PDV-a porezne
obveznike čiji godišnji promet ne prelazi 10 000 eura te da koristi
mogućnost odobrenja stupnjevane porezne olakšice poreznim obveznicima čiji
je godišnji promet između 10 000 i 25 000 eura. Luksemburg je
zatražio odobrenje za primjenu mjere odstupanja kako bi porezne obveznike
čiji godišnji promet ne prelazi 25 000 eura oslobodio od
plaćanja PDV-a.
(5)       Utvrđivanje
povećane gornje granice za posebne programe izuzeća predstavlja mjeru
pojednostavljenja utoliko što malim poduzetnicima može znatno smanjiti obveze
povezane s PDV-om, a Luksemburgu bi omogućilo ukidanje primjene sustava
stupnjevane porezne olakšice koji poduzećima stvara opterećenje.
Porezni obveznici u svakom slučaju mogu odabrati uobičajeni aranžman
o PDV-u.
(6)       U svojem prijedlogu Direktive
o izmjeni Direktive 77/388/EEZ u cilju pojednostavljenja obveza poreza na
dodanu vrijednost od 29. listopada 2004.[5],
Komisija je uključila odredbe kojima se državama članicama
omogućuje utvrđivanje gornje granice godišnjeg prometa za program
izuzeća od PDV-a u iznosu do 100 000 eura ili protuvrijednosti tog
iznosa u nacionalnoj valuti, s mogućnošću ažuriranja tog iznosa svake
godine. Ova je Odluka je u skladu s tim prijedlogom.
(7)       Mjera odstupanja imat će
samo zanemariv učinak na sveukupni prikupljeni prihod od poreza u fazi
konačne potrošnje i neće nepovoljno utjecati na vlastita sredstva
Unije koja proizlaze iz PDV-a,
DONIJELO JE OVU ODLUKU: 
Članak 1.
Odstupajući od članka 285. Direktive
2006/112/EZ, Luksemburgu se odobrava oslobađanje od plaćanja PDV-a za
porezne obveznike čiji godišnji promet ne prelazi 25 000 eura.
Članak 2.
Ova Odluka stupa na snagu na dan objave.
Ova se Odluka primjenjuje do datuma stupanja
na snagu propisa Unije o izmjeni gornje granice godišnjeg prometa u okviru koje
porezni obveznici mogu ispunjavati uvjete za oslobađanje od plaćanja
PDV-a ili do 31. prosinca 2016., pri čemu se uzima u obzir raniji datum.
Članak 3. 
Ova je Odluka
upućena Velikom Vojvodstvu Luksemburgu.
Sastavljeno u Bruxellesu
                                                                       Za
Vijeće
                                                                       Predsjednik
[1]               SL 347, 11.12.2006., str.1.
[2]               http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2004:0728:FIN:EN:PDF
[3]               SL 347, 11.12.2006., str.1.
[4]               SL 71, 14.4.1967., str. 1303/67
[5]               COM (2004) 728 završna verzija.