CELEX: 52013PC0068
Language: sl
Date: 2013-02-12
Title: Predlog SKLEP SVETA o dovoljenju Latviji, da uvede posebni ukrep, ki odstopa od členov 26(1)(a), 168 in 168a Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost

|
			
		
		
		52013PC0068
		
			Predlog SKLEP SVETA o dovoljenju Latviji, da uvede posebni ukrep, ki odstopa od členov 26(1)(a), 168 in 168a Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost /* COM/2013/068 final - 2013/0043 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM
1.           OZADJE PREDLOGA
Razlogi za predlog in njegovi cilji
V skladu s členom 395(1) Direktive Sveta
2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano
vrednost (v nadaljnjem besedilu: Direktiva o DDV) lahko Svet na predlog
Komisije soglasno dovoli kateri koli državi članici, da uvede posebne ukrepe,
ki odstopajo od navedene direktive, za poenostavitev postopka obračunavanja
davka ali za preprečevanje nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.
V dopisu, ki ga je Komisija evidentirala
17. junija 2011, je Republika Latvija (v nadaljnjem besedilu: Latvija)
zaprosila za dovoljenje, da uporablja ukrep, ki odstopa od splošnih načel o
pravici do odbitka. Latvija je to prošnjo bistveno spremenila z dopisom, ki ga
je Komisija evidentirala 27. avgusta 2012. V skladu s členom 395(2)
Direktive o DDV je Komisija z dopisom z dne 26. novembra 2012
obvestila druge države članice o prošnji Latvije. Z dopisom z dne 30. novembra
2012 je Komisija uradno obvestila Latvijo, da razpolaga z vsemi informacijami,
potrebnimi za oceno prošnje.
Splošno ozadje
Člena 168 in 168a Direktive o DDV določata, da
ima davčni zavezanec pravico do odbitka DDV, obračunanega pri nakupih,
opravljenih za namene obdavčenih transakcij. Člen 26(1)(a) iste direktive
zahteva, da se uporaba blaga, ki je del sredstev podjetja, za zasebno rabo
šteje kot opravljanje storitev za plačilo, če je blago upravičeno do odbitka
DDV. Ta sistem omogoča izterjavo prvotno odbitega DDV v zvezi z zasebno rabo.
Pri uporabi tega sistema se pojavijo težave v
primeru osebnih avtomobilov, saj je težko določiti mejo med zasebno in poslovno
rabo. Kadar se vodijo evidence, sta podjetje in uprava dodatno obremenjena z
vodenjem in preverjanjem teh evidenc. To velja tudi v primeru, če bi Latvija
izkoristila možnost iz člena 168a(2) Direktive o DDV in omejila odbitek pri
izdatkih v zvezi s službenimi avtomobili na delež dejanske uporabe davčnega
zavezanca v poslovne namene.
Zato je Latvija zaprosila za dovoljenje, da
omeji pravico do odbitka na določen odstotek začetnega odbitka in tako
razbremeni podjetje vodenja računovodskih evidenc za davek na zasebno rabo. Na
ta način se poenostavi sistem za vse udeležene in hkrati prepreči davčna utaja
ali izogibanje plačilu davka zaradi nepravilnega vodenja evidenc.
Na podlagi informacij, ki jih zagotovi
Latvija, se zdi, da je v povprečju 20 % uporabe službenih osebnih
avtomobilov zasebne narave. Odstotek omejitve bi moral zato znašati 20 %.
Novi sistem se bo uporabljal za vse osebne
avtomobile z največ osmimi sedeži in pod določeno težo, ki se ne uporabljajo
izključno za poslovne namene. Osebna vozila, ki se uporabljajo za nekatere
posebne dejavnosti, pa bi bila izključena iz omejitve pravice do odbitka in bi
se obravnavala v skladu z običajnimi pravili. Sem spadajo avtomobili, kupljeni
z namenom nadaljnje prodaje, najema ali lizinga, avtomobili, ki se uporabljajo
za prevoz potnikov (npr. taksiji) ali blaga, avtomobili, ki se uporabljajo za
učne ure vožnje, avtomobili, ki se uporabljajo za varovanje ali ukrepanje v
izrednih razmerah, ter avtomobili, ki se uporabljajo kot predstavitvena vozila
pri prodaji.
Komisija je 29. oktobra 2004 predložila
predlog za direktivo Sveta, ki vključuje uskladitev kategorij izdatkov, za
katere lahko države članice uveljavijo izključitev pravice do odbitka (tako
imenovan predlog za poenostavitev DDV (COM(2004) 728 final)). Ker so
izdatki v zvezi z osebnimi vozili vključeni v ta predlog, kakršno koli
podaljšanje obdobja veljavnosti ne sme presegati datuma sprejetja in začetka
veljavnosti predlagane direktive. Odstopanje mora biti v vsakem primeru omejeno
na 31. december 2015, tudi če predlagana direktiva do takrat ne začne
veljati, da bi bilo mogoče oceniti, ali omejitev do višine 20 % še vedno
na pravilen način odraža splošno razdelitev med poslovno in zasebno rabo. Vsaki
prošnji za podaljšanje je treba priložiti poročilo, ki vsebuje ponovni pregled
uporabljenega odstotka, oboje pa je treba Komisiji poslati do 31. marca 2015.
Veljavne določbe na področju, na katero se
nanaša predlog
Podobna odstopanja v zvezi s pravico do
odbitka so bila odobrena drugim državam članicam.
V skladu s členom 176 Direktive
2006/112/ES Svet določi, kateri izdatki niso upravičeni do odbitka DDV. Do
takrat lahko države članice ohranijo izključitve, veljavne 1. januarja
1979. Zato veliko določb, ki omejujejo pravico do odbitka v zvezi z osebnimi
vozili, „miruje“.
2.           REZULTATI POSVETOVANJ Z ZAINTERESIRANIMI
STRANMI IN OCEN UČINKA
Posvetovanje z zainteresiranimi stranmi
Ni relevantno.
Zbiranje in uporaba strokovnih mnenj
Strokovno mnenje ni bilo potrebno.
Ocena učinka
Cilj predloga sklepa je v prvi vrsti
poenostavitev pobiranja DDV v zvezi z osebnimi avtomobili, ki se delno
uporabljajo za neposlovne namene, in ima zato potencialno pozitiven učinek.
Hkrati se prepreči davčna utaja zaradi nepravilnega vodenja evidenc.
Vendar bo učinek omejen zaradi ozkega področja
in časovno omejene uporabe odstopanja.
3.           PRAVNI ELEMENTI PREDLOGA
Povzetek predlaganih ukrepov
Dovoljenje Latviji, da omeji pravico do
odbitka na 80 % DDV, ki se plača na izdatke v zvezi s službenimi osebnimi
avtomobili, ki se ne uporabljajo izključno za poslovne namene. Če je pravica do
odbitka omejena, davčnemu zavezancu ni treba v računovodskih evidencah zavesti
DDV za zasebno rabo avtomobila.
Pravna podlaga
Člen 395 Direktive o DDV.
Načelo subsidiarnosti
V skladu s členom 395 Direktive o DDV mora
država članica, ki želi uvesti ukrep, ki odstopa od navedene direktive,
pridobiti dovoljenje Sveta v obliki sklepa Sveta. Predlog je torej v skladu z načelom
subsidiarnosti.
Načelo sorazmernosti
Predlog je skladen z načelom sorazmernosti iz
naslednjih razlogov.
Ta sklep se nanaša na dovoljenje, izdano
državi članici na njeno zahtevo, in ne pomeni nobene obveznosti.
Zaradi omejenega področja uporabe odstopanja
je posebni ukrep sorazmeren z želenim ciljem.
Izbira instrumentov
V skladu s členom 395 Direktive o DDV lahko
samo Svet na predlog Komisije soglasno odobri odstopanje od skupnih predpisov o
DDV. Poleg tega je sklep Sveta najprimernejši instrument, ker je lahko
naslovljen na posamezne države članice.
4.           PRORAČUNSKE POSLEDICE
Predlog ne vpliva na proračun Unije.
5.           NEOBVEZNI ELEMENTI
Klavzula ponovnega pregleda/revizijska
klavzula/samoderogacijska klavzula 
Predlog vključuje samoderogacijsko klavzulo.
2013/0043 (NLE)
Predlog
SKLEP SVETA
o dovoljenju Latviji, da uvede posebni ukrep,
ki odstopa od členov 26(1)(a), 168 in 168a Direktive 2006/112/ES o skupnem
sistemu davka na dodano vrednost
SVET EVROPSKE UNIJE JE –
ob upoštevanju Pogodbe o delovanju Evropske
unije,
ob upoštevanju Direktive
Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu
davka na dodano vrednost[1]
, zlasti člena 395(1) Direktive,
ob upoštevanju predloga
Evropske komisije,
ob upoštevanju naslednjega:
(1)       Z dopisoma, ki ju je Komisija
evidentirala 17. junija 2011 in 27. avgusta 2012, je Latvija zaprosila za
dovoljenje za odstopanje od določb Direktive 2006/112/ES, ki urejajo pravico do
odbitka vstopnega davka v zvezi z osebnimi avtomobili.
(2)       Komisija je z dopisom z dne
26. novembra 2012 o prošnji Latvije obvestila druge države članice. Z dopisom z
dne 30. novembra 2012 je Komisija uradno obvestila Latvijo, da razpolaga z
vsemi informacijami, potrebnimi za oceno prošnje.
(3)       Člena 168 in 168a Direktive
2006/112/ES določata, da ima davčni zavezanec pravico odbiti DDV, obračunan pri
dobavi blaga in storitev, prejetih z namenom, da jih uporabi v svojih
obdavčenih transakcijah. Člen 26(1)(a) navedene direktive vsebuje zahtevo za
obračunavanje DDV v primeru neposlovne rabe poslovnih sredstev.
(4)       Neposlovno rabo je pogosto
zelo težko točno opredeliti, kadar pa je to mogoče, je zadevni postopek pogosto
zamuden. V skladu z zahtevanim dovoljenjem je treba znesek DDV na izdatke,
upravičene do odbitka za osebne avtomobile, ki se ne uporabljajo izključno za
poslovne namene, z nekaterimi izjemami določiti pavšalno. Na podlagi podatkov,
ki jih zagotovi Latvija, je stopnja 80 % upravičena. Hkrati je treba za
preprečitev dvojnega obdavčenja zahtevo za obračunavanje DDV na neposlovno rabo
osebnih avtomobilov ukiniti, kadar zanje velja omejitev, odobrena s tem
sklepom. Zaradi tega ukrepa poenostavitve ni več treba voditi evidenc o zasebni
rabi službenih avtomobilov, hkrati pa se prepreči davčna utaja davčna utaja
zaradi nepravilnega vodenja evidenc.
(5)       Omejitev pravice do odbitka v
skladu z dovoljenjem bi se morala uporabljati za DDV, ki se plača na nakup,
lizing, nabavo znotraj Skupnosti in uvoz določenih osebnih avtomobilov in na z
njimi povezane izdatke, vključno z nakupom goriva.
(6)       Dovoljenje bi se moralo
uporabljati samo za osebna vozila, katerih največja dovoljena teža ne presega
3 500 kilogramov in ki imajo poleg sedeža za voznika največ osem sedežev.
Vsaka neposlovna raba osebnih avtomobilov, ki presegajo 3 500 kilogramov
ali imajo poleg sedeža za voznika več kot osem sedežev, je zanemarljiva zaradi
narave ali vrste poslovne rabe. Treba bi bilo pripraviti tudi podroben seznam
posebnih osebnih avtomobilov, ki so izključeni iz dovoljenja, in sicer glede na
njihovo posebno rabo.
(7)       Komisija je 29. oktobra 2004
sprejela predlog Direktive Sveta o spremembi Direktive 77/388/EGS za
poenostavitev obveznosti glede davka na dodano vrednost[2]. Direktiva 77/388/EGS je bila
medtem nadomeščena z Direktivo 2006/112/ES. Ta predlog vključuje uskladitev
kategorij izdatkov, za katere se lahko uporabljajo izključitve pravice do
odbitka. Na podlagi tega predloga se lahko izključitev pravice do odbitka
uporabi za motorna cestna vozila. Zato je primerno omejiti obdobje uporabe tega
sklepa do začetka veljavnosti navedene direktive. Vendar je treba določiti
poseben datum izteka dovoljenja, če navedena direktiva do takrat še ne začne
veljati, saj je treba ponovno pregledati to dovoljenje in odstotek splošne
razdelitve med poslovno in zasebno rabo.
(8)       Če bi Latvija menila, da je
potrebno podaljšanje dovoljenja po letu 2015, bi morala najpozneje do 30. marca
2015 Komisiji skupaj s prošnjo za podaljšanje predložiti poročilo, ki vsebuje
ponovni pregled uporabljenega odstotka.
(9)       Odstopanje bo imelo zgolj
zanemarljiv učinek na skupni znesek davčnih prihodkov, zbranih na stopnji
končne porabe, in ne bo negativno vplivalo na lastne vire Unije iz pobranega
DDV –
SPREJEL NASLEDNJI SKLEP: 
Člen 1
Z odstopanjem od členov 168 in 168a Direktive
2006/112/ES se Latviji dovoli, da pravico do odbitka DDV na izdatke za osebne
avtomobile, ki se ne uporabljajo izključno za poslovne namene, omeji na
80 %.
Člen 2
Z odstopanjem od člena 26(1)(a) Direktive
2006/112/ES Latvija zasebne rabe osebnih avtomobilov, vključenih v sredstva
podjetij davčnih zavezancev, ne obravnava kot storitve za plačilo, kadar za
zadeven avtomobil velja omejitev, odobrena v členu 1 tega sklepa.
Člen 3
Izdatki iz člena 1 zajemajo nakup, lizing,
nakup znotraj Skupnosti in uvoz takšnih avtomobilov ter izdatke za vzdrževanje,
popravilo in gorivo.
Člen 4
Člena 1 in 2 se uporabljata samo za osebne
avtomobile, katerih največja dovoljena teža ne presega 3 500 kilogramov in
ki imajo poleg sedeža za voznika največ osem sedežev.
Člen 5
Člena 1 in 2 se ne uporabljata za naslednje
kategorije osebnih avtomobilov:
(a) avtomobile, kupljene z namenom nadaljnje
prodaje, najema ali lizinga;
(b) avtomobile, ki se uporabljajo za prevoz
potnikov proti plačilu, vključno s taksiji;
(c) avtomobile, ki se uporabljajo za prevoz
blaga;
(d) avtomobile, ki se uporabljajo za učne ure
vožnje;
(d) avtomobile, ki se uporabljajo za
zagotavljanje storitev varovanja;
(f) avtomobile, ki se uporabljajo za ukrepanje
v izrednih razmerah;
(g) avtomobile, ki se uporabljajo kot
predstavitvena vozila pri prodaji.
Člen 6
Vsaka prošnja za podaljšanje dovoljenja iz
tega sklepa se predloži Komisiji do 30. marca 2015.
Prošnji za podaljšanje dovoljenja se priloži
poročilo, ki vključuje ponovni pregled odstotka iz člena 1.
Člen 7
Ta sklep preneha veljati na dan začetka
veljavnosti predpisov Unije, ki določajo, kateri izdatki v zvezi s cestnimi
motornimi vozili niso upravičeni do polnega odbitka DDV, ali 31. decembra
2015, pri čemer se upošteva zgodnejši datum.
Člen 8
Ta sklep je
naslovljen na Republiko Latvijo.
V Bruslju,
                                                                       Za
Svet
                                                                       Predsednik
[1]               UL L 347, 11.12.2006, str. 1.
[2]               COM(2004) 728 final.