CELEX: 52014PC0736
Language: hr
Date: 2014-12-16
Title: Prijedlog PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA o produljenju razdoblja valjanosti Odluke 2012/232/EU kojom se Rumunjskoj odobrava primjena posebne mjere odstupanja od članka 26. stavka 1. točke (a) te članka 168. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost

|
			
		
		
		52014PC0736
		
			Prijedlog PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA o produljenju razdoblja valjanosti Odluke 2012/232/EU kojom se Rumunjskoj odobrava primjena posebne mjere odstupanja od članka 26. stavka 1. točke (a) te članka 168. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost /* COM/2014/0736 final - 2014/0352 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	OBRAZLOŽENJE
1.           KONTEKST PRIJEDLOGA
U skladu s člankom 395. stavkom 1.
Direktive 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza
na dodanu vrijednost (dalje u tekstu „Direktiva o PDV-u”), Vijeće, koje
djeluje jednoglasno na prijedlog Komisije, može odobriti bilo kojoj državi
članici primjenu posebnih mjera za odstupanje od odredbi te Direktive kako
bi se pojednostavnio postupak naplate PDV-a ili spriječili određeni
oblici utaje ili izbjegavanja poreza. 
Dopisom evidentiranim u Komisiji 13.
veljače 2014. Rumunjska je zatražila odobrenje za nastavak primjene mjere
koja odstupa od općih načela koja se primjenjuju na pravo na odbitak
ulaznog PDV-a u pogledu određenih motornih cestovnih vozila. Zahtjev je
15. rujna 2014. dopunjen izvješćem o primjeni Odluke 2012/232/EU. 
Opći kontekst
Člankom 168. Direktive o PDV-u
predviđeno je da porezni obveznik ima pravo na odbitak PDV-a
obračunatog pri kupnji izvršenoj u svrhu transakcija koje podliježu
porezu. Člankom 26. stavkom 1. točkom (a) te Direktive
nalaže se da se uporaba robe koja je dio imovine poduzeća u privatne svrhe
smatra isporukom usluga uz naknadu ako se PDV za tu robu mogao odbiti. Taj
sustav omogućuje povrat prvotno odbijenog PDV-a u pogledu privatne
uporabe. 
U slučaju osobnih automobila teško je
primijeniti taj sustav, posebno zato što je teško odrediti granicu između
privatne i poslovne uporabe. Kada se vodi evidencija, to stvara dodatno
opterećenje i poslovanju i administraciji zbog njezina vođenja i
provjere, čak i ako bi Rumunjska iskoristila mogućnost pruženu u
članku 168.a Direktive o PDV-u kako bi ograničila odbitak troškova
povezanih s poslovnim automobilima na udio stvarne poslovne uporabe
određenog poreznog obveznika. 
Radi pojednostavnjivanja naplate PDV-a i
suzbijanja utaje poreza Rumunjska je 2011. zatražila pojedinačno
odstupanje kojim joj je dopušteno ograničavanje prava odbitka na 50 % za
određena motorna cestovna vozila. Vijeće je odobrilo zahtjev za
odstupanje Odlukom 2012/232/EU od 26. travnja 2012. koja istječe 31. prosinca
2014. Neke su kategorije vozila posebno isključene iz ovog
ograničenja, kao što su vozila koja se koriste isključivo za hitne
slučajeve, sigurnosna vozila ili vozila za pružanje kurirskih usluga,
vozila koja koriste agenti, taksiji, vozila koja auto-škole upotrebljavaju za
podučavanje, vozila koja se daju u najam ili zakup ili koja se
upotrebljavaju kao roba za trgovanje. Istodobno poduzeća bi bila
oslobođena obveze knjiženja privatne uporabe u porezne svrhe.  
U skladu s člankom 4. stavkom 2. drugim podstavkom
navedene Odluke Rumunjska je predstavila izvješće o njezinoj primjeni
kojim je obuhvaćen pregled postotka ograničenja. Iz informacija koje
je pružila Rumunjska čini se da ona smatra da ograničenje od 50 % još
uvijek odgovara stvarnim okolnostima i da se to ograničenje stoga i dalje
treba smatrati primjerenim. 
Međutim svako produljenje trebalo bi biti
vremenski ograničeno kako bi se ocijenilo vrijede li još uvijek uvjeti na
kojima se temelji odstupanje. Zbog toga se predlaže produljenje odstupanja do
kraja 2017., s time da se od Rumunjske zahtijeva da, ako želi zatražiti novo
produljenje nakon tog datuma, dostavi novo izvješće. 
Postojeće odredbe u području
obuhvaćenom prijedlogom
Člankom 176. Direktive o PDV-u
određuje se da Vijeće odlučuje za koje se troškove ne daje pravo
na odbitak PDV-a. Do te je odluke državama članicama dopušteno zadržati
izuzeća koja su bila na snazi 1. siječnja 1979. Stoga postoji
izvjestan broj odredbi „u mirovanju” kojima se ograničava pravo na odbitak
u vezi s osobnim automobilima. 
2.           REZULTATI SAVJETOVANJA SA
ZAINTERESIRANIM STRANAMA I OCJENA UČINKA
Savjetovanje sa zainteresiranim stranama
Ovaj prijedlog temelji se na zahtjevu koji je
podnijela Rumunjska i odnosi se samo na tu državu članicu.
Prikupljanje stručnih mišljenja i
njihova upotreba
Nije bilo potrebno obratiti se vanjskim
stručnjacima.
Ocjena učinka
Cilj prijedloga Odluke
prvenstveno je pojednostavnjenje naplate PDV-a za osobne automobile koji se
djelomično koriste u privatne svrhe i stoga ona ima potencijalno pozitivan
učinak. Istovremeno se sprječava utaja poreza zbog netočnog
vođenja evidencije. 
Međutim zbog uskog
područja primjene odstupanja i njegove vremenski ograničene primjene
učinak će u svakom slučaju biti ograničen. Ono neće
imati negativan učinak na vlastita sredstva Unije koja proizlaze iz PDV-a.
3.           PRAVNI ELEMENTI PRIJEDLOGA
Odobrenje Rumunjskoj za nastavak primjene
mjere odstupanja od Direktive o PDV-u kako bi se ograničilo na 50 %
pravo poreznog obveznika na odbitak PDV-a za izdatke povezane s motornim
vozilima koja se ne upotrebljavaju isključivo u poslovne svrhe. Kada je
pravo na odbitak ograničeno, poreznog obveznika oslobađa se od obveze
podnošenja računa za PDV za privatnu uporabu automobila. Svakom
eventualnom zahtjevu za produljenje mjere mora se priložiti izvješće o
primjeni odstupanja, uključujući pregled postotka ograničenja. 
Pravna osnova
Članak 395. Direktive o PDV-u. 
Načelo supsidijarnosti
S obzirom na odredbu Direktive o PDV-u na
kojoj se prijedlog temelji, prijedlog je u isključivoj nadležnosti Unije.
Načelo supsidijarnosti stoga se ne primjenjuje. 
Načelo proporcionalnosti
Prijedlog je u skladu s
načelom proporcionalnosti zbog sljedećih razloga. 
Odluka se odnosi na
odobrenje dano državi članici na njezin vlastiti zahtjev i ne predstavlja
nikakvu obvezu. 
S obzirom na
ograničeno područje primjene odstupanja, posebna je mjera
proporcionalna cilju koji se želi postići, tj. suzbijanju utaje poreza i
pojednostavnjenju naplate PDV-a. 
Izbor instrumenata
U skladu s člankom
395. Direktive o PDV-u odstupanje od uobičajenih pravila o PDV-u
moguće je samo uz odobrenje Vijeća koje djeluje jednoglasno na
prijedlog Komisije. Osim toga, odluka Vijeća najprikladniji je instrument
s obzirom na to da ona može biti upućena pojedinačnim državama
članicama. 
4.           UTJECAJ NA PRORAČUN
Prijedlog nema nikakav utjecaj na
proračun Unije. 
5.           NEOBVEZNI ELEMENTI
Prijedlog sadržava klauzulu o vremenskom
ograničenju valjanosti. 
2014/0352 (NLE)
Prijedlog
PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA
o produljenju razdoblja valjanosti Odluke
2012/232/EU kojom se Rumunjskoj odobrava primjena posebne mjere odstupanja od
članka 26. stavka 1. točke (a) te članka 168. Direktive
2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost
VIJEĆE EUROPSKE
UNIJE,
uzimajući u obzir
Ugovor o funkcioniranju Europske unije, 
uzimajući u obzir
Direktivu Vijeća 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom
sustavu poreza na dodanu vrijednost[1],
a posebno njezin članak 395. stavak 1.,
uzimajući u obzir
prijedlog Europske komisije,
budući da:
(1)       Dopisom evidentiranim pri
Komisiji 13. veljače 2014. Rumunjska je zatražila odobrenje za produljenje
primjene mjere odstupanja od članka 26. stavka 1. točke (a) i
članka 168. Direktive 2006/112/EZ kako bi nastavila ograničavati
pravo na odbitak za izdatke povezane s određenim motornim cestovnim
vozilima koja se ne upotrebljavaju isključivo u poslovne svrhe. Dopisom
evidentiranim pri Komisiji 15. rujna 2014. Rumunjska je dopunila svoj zahtjev
izvješćem o provedbi Odluke Vijeća 2012/232/EU.
(2)       U skladu s člankom 395.
stavkom 2. drugim podstavkom Direktive 2006/112/EZ Komisija je dopisom od 12.
studenoga 2014. obavijestila druge države članice o zahtjevu Rumunjske.
Dopisom od 13. studenog 2014. Komisija je obavijestila Rumunjsku da ima sve
informacije koje smatra potrebnima za razmatranje zahtjeva.
(3)       Člankom 168. Direktive
2006/112/EZ poreznom se obvezniku dopušta odbitak poreza na dodanu vrijednost
(PDV-a) obračunatog za isporuku robe i usluga koje je primio u svrhu svojih
oporezovanih transakcija. Članak 26. stavak 1. točka (a) te direktive
sadržava zahtjev za obračun PDV-a kada se imovina određenog
poslovanja koristi u privatne svrhe poreznog obveznika ili njegovih zaposlenika
ili, općenitije, za svrhe koje nisu poslovnog karaktera.
(4)       Odlukom 2012/232/EU
Rumunjskoj je dopuštena primjena mjere odstupanja u skladu s člankom 395.
stavkom 1. Direktive 2006/112/EZ kako bi primijenila mjeru ograničavanja
prava na odbitak ulaznog PDV-a na 50 % za kupovine, nabavke unutar EU-a, uvoz,
najam i zakup motornih vozila i PDV-a na troškove povezane s takvim vozilima,
uključujući gorivo, kada se vozila ne upotrebljavaju isključivo
u poslovne svrhe.
(5)       Odluka 2012/232/EU prestaje
važiti 31. prosinca 2014.
(6)       U skladu s člankom 4.
stavkom 2. drugim podstavkom Odluke 2012/232/EU Rumunjska je Komisiji dostavila
izvješće o provedbi te Odluke, uključujući pregled
ograničenja postotka koje se primjenjuje na pravo na odbitak. Kao i u
prethodnom odstupanju, Rumunjska i dalje smatra da je stopa od 50 % opravdana. 
(7)       Smatra se da će
odstupanje imati samo zanemariv učinak na sveukupni prikupljeni prihod od
poreza u fazi konačne potrošnje i neće imati negativan učinak na
vlastita sredstva Unije koja proizlaze iz PDV-a. Rumunjskoj bi stoga trebalo
odobriti primjenu mjere u ograničenom razdoblju do 31. prosinca 2017.
(8)       Ako Rumunjska zatraži dodatno
produljenje mjere odstupanja nakon 2017., Komisiji je potrebno najkasnije do
31. ožujka 2017. dostaviti novo izvješće zajedno sa zahtjevom za produljenje,

DONIJELO JE OVU
ODLUKU: 
Članak 1.
Odluka 2012/232/EU mijenja se kako slijedi:
1. Članak 4. zamjenjuje se
sljedećim:
„Članak 4.
Ova Odluka prestaje važiti
31. prosinca 2017. 
Svaki zahtjev za
produljenje mjera predviđenih ovom Odlukom podnosi se Komisiji do 31.
ožujka 2017. 
Uz takav zahtjev mora biti
priloženo izvješće koje uključuje pregled ograničenja postotka
koje se primjenjuje na pravo na odbitak PDV-a na temelju ove Odluke.”
Članak 2.
Ova se Odluka primjenjuje
od 1. siječnja 2015. 
Članak 3.
Ova je Odluka upućena
Rumunjskoj.
Sastavljeno u Bruxellesu
                                                                       Za
Vijeće
                                                                       Predsjednik
[1]               SL L 347, 11.12.2006., str.1.