CELEX: 52017PC0543
Language: es
Date: 2017-09-25
Title: Propuesta de DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO que modifica la Decisión de Ejecución 2012/232/EU del Consejo por la que se autoriza a Rumanía a aplicar medidas de excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y al artículo 168 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido

COMISIÓN EUROPEA
            Bruselas, 25.9.2017
            COM(2017) 543 final
            2017/0233(NLE)
            Propuesta de
            DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
            que modifica la Decisión de Ejecución 2012/232/EU del Consejo por la que se autoriza a Rumanía a aplicar medidas de excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y al artículo 168 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
            
               
         
         
            
               EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
            
            
               De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
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                (en lo sucesivo, «Directiva del IVA»), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro para introducir medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva con el fin de simplificar el procedimiento de recaudación del IVA o de evitar determinados tipos de evasión o elusión fiscales.
            
            
               Mediante carta registrada en la Comisión el 5 de abril de 2017, Rumanía solicitó una prórroga de la excepción a lo dispuesto en el artículo 168 de la Directiva del IVA, a fin de continuar aplicando la restricción del derecho a deducir el IVA soportado que grava los gastos relativos a determinados vehículos de motor. Por carta de 28 de junio de 2017, la Comisión, de conformidad con el artículo 395, apartado 2, de la Directiva del IVA, informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por Rumanía. Mediante carta de 29 de junio de 2017, la Comisión notificó a Rumanía que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.
            
            
               1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA
            
            
               •Razones y objetivos de la propuesta
            
            
               El artículo 168 de la Directiva del IVA establece que los sujetos pasivos tienen derecho a deducir el IVA que se les haya aplicado en las adquisiciones destinadas al desempeño de sus operaciones gravadas. El artículo 26, apartado 1, letra a), de la misma Directiva exige que el uso de bienes afectados a una empresa para necesidades privadas se asimile a una prestación de servicios a título oneroso cuando el IVA que haya gravado dichos bienes sea deducible. Este sistema permite la recuperación del IVA inicialmente deducido en relación con el uso privado. 
            
            
               En el caso de los vehículos de turismo, este sistema es difícil de aplicar, en particular debido a la dificultad de establecer una distinción entre uso privado y profesional. Por otro lado, llevar registros al respecto supone una carga adicional para las empresas y la administración, derivada de la necesidad de mantenerlos y controlarlos. 
            
            
               Sobre la base de la Decisión de Ejecución 2012/232/UE del Consejo
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               , Rumanía está autorizada actualmente a limitar al 50 % el derecho a deducir el IVA de la compra, la adquisición intracomunitaria, la importación, el alquiler o el alquiler con opción de compra de determinados vehículos automóviles de carretera, así como de otros gastos conexos. Algunas categorías de vehículos quedaron expresamente excluidas de esta limitación, como por ejemplo, los vehículos utilizados exclusivamente para servicios de urgencia, seguridad o mensajería, los utilizados por agentes y los taxis, los vehículos utilizados para la instrucción por las autoescuelas, los utilizados para alquiler o alquiler con opción de compra o los utilizados como mercancías con fines comerciales. Paralelamente, las empresas quedaban exentas de liquidar el impuesto sobre el uso privado. El período de validez de dicha Decisión fue prorrogado mediante la Decisión de Ejecución (UE) 2015/156 del Consejo
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                hasta el 31 de diciembre de 2017. 
            
            
               Rumanía ha solicitado prorrogar la autorización a limitar el derecho a deducción inicial a un porcentaje fijo, liberando como contrapartida a las empresas de la obligación de declarar el impuesto sobre el uso privado. Rumanía ha informado a la Comisión de que los motivos para la prórroga de la medida son fundamentalmente los mismos descritos en la anterior solicitud. De conformidad con el artículo 4, apartado 2, de la Decisión de Ejecución 2012/232/UE del Consejo, Rumanía presentó un informe sobre la deducción que aplica. Rumanía alega que la medida ha cumplido su función y que, de no prorrogarse, la evasión fiscal que se registraba en esta zona antes de la introducción de la medida reaparecería muy probablemente. La información facilitada por Rumanía parece indicar asimismo que la limitación del 50 % sigue adecuándose a las circunstancias actuales y que, por tanto, este límite debería seguir considerándose apropiado. 
            
            
               La excepción debería expirar el 31 de diciembre de 2020, a fin de poder evaluar si la restricción del 50 % sigue reflejando con exactitud el reparto global entre uso profesional y privado. Cualquier solicitud de prórroga debe ir acompañada de un informe que incluya una revisión del porcentaje aplicado y enviarse a la Comisión a más tardar el 31 de marzo de 2020. 
            
            
               •Coherencia con las disposiciones existentes en la misma política sectorial
            
            
               Se han concedido a otros Estados miembros excepciones similares en relación con el derecho a deducción. 
            
            
               El artículo 176 de la Directiva del IVA establece que el Consejo determinará los gastos cuyo IVA no podrá deducirse. Hasta entonces, autoriza a los Estados miembros a mantener las exclusiones en vigor a 1 de enero de 1979. Así pues, existen una serie de disposiciones de statu quo que restringen el derecho a deducción en el ámbito de los vehículos de turismo. 
            
            
               2.BASE JURÍDICA, SUBSIDIARIEDAD Y PROPORCIONALIDAD
            
            
               •Base jurídica
            
            
               Artículo 395 de la Directiva del IVA. 
            
            
               •Subsidiariedad (en el caso de competencia no exclusiva) 
            
            
               Teniendo en cuenta la disposición de la Directiva del IVA en la que se basa la propuesta, esta última se inscribe en el ámbito de competencia exclusiva de la Unión. Por consiguiente, el principio de subsidiariedad no resulta de aplicación. 
            
            
               •Proporcionalidad
            
         
         
            
               La Decisión se refiere a la concesión de una autorización a un Estado miembro a petición del mismo y no constituye obligación alguna.
            
            
               
                  Habida cuenta del limitado alcance de la excepción, la medida especial guarda proporción con el objetivo perseguido: prevenir ciertas formas de evasión o elusión fiscal. En particular, habida cuenta de la posibilidad de que las empresas declaren un importe del IVA inferior al efectivamente adeudado y de la carga que supone la verificación de los datos relativos al kilometraje para las autoridades fiscales, la restricción del 50 % contribuiría a simplificar la recaudación del IVA en un sector específico.
               
            
            
               •Elección del instrumento
            
            
               
                  Instrumento propuesto: Decisión de Ejecución del Consejo.
               
               
                  Por disposición del artículo 395 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, el establecimiento de excepciones a las normas comunes del IVA solo es posible si el Consejo lo autoriza pronunciándose por unanimidad, a propuesta de la Comisión. El instrumento más adecuado es una decisión de ejecución del Consejo, dado que su destinatario puede ser un único Estado miembro.
               
            
            
               3.RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES EX POST, DE LAS CONSULTAS CON LAS PARTES INTERESADAS Y DE LAS EVALUACIONES DE IMPACTO
            
            
               •Consultas con las partes interesadas
            
            
               
                  La presente propuesta se basa en una solicitud presentada por Rumanía y concierne únicamente a ese Estado miembro. 
               
            
            
               •Obtención y uso de asesoramiento especializado
            
            
               
                  No se ha necesitado asesoramiento técnico externo. 
               
            
            
               •Evaluación de impacto
            
            
               
                  La propuesta tiene por objeto hacer frente a la evasión del IVA y simplificar el procedimiento de gravamen del impuesto y, por consiguiente, tiene un potencial efecto favorable tanto para las empresas como para la Administración. Rumanía considera la medida una solución oportuna comparable a otras excepciones pasadas y presentes.
               
            
            
               4.REPERCUSIONES PRESUPUESTARIAS
            
            
               
                  La propuesta no tendrá ninguna incidencia negativa en el presupuesto de la UE.
               
            
            
               5.OTROS ELEMENTOS
            
            
               
                  La propuesta contiene una cláusula de extinción; un plazo automático que expirará el 31 de diciembre de 2020.
               
               
                  En caso de que Rumanía se plantee solicitar una nueva prórroga de la medida de excepción después de 2020, deberá remitir a la Comisión el 31 de marzo de 2020, a más tardar, un informe con la revisión de la restricción porcentual.
               
            
            
               2017/0233 (NLE)
            
            
               Propuesta de
            
            
               DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
            
         
         
            
               que modifica la Decisión de Ejecución 2012/232/EU del Consejo por la que se autoriza 
                  a Rumanía a aplicar medidas de excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y al artículo 168 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto 
                  sobre el valor añadido
            
            
               EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,
            
            
               Visto el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea, 
            
            
               Vista la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
                  4
               , y en particular su artículo 395,
            
            
               Vista la propuesta de la Comisión Europea,
            
            
               Considerando lo siguiente:
            
            
               (1)El artículo 168 de la Directiva 2006/112/CE dispone que los sujetos pasivos tendrán derecho a deducir el impuesto sobre el valor añadido (IVA) que grava las entregas de bienes y las prestaciones de servicios que vayan a utilizar en el desempeño de sus operaciones gravadas. El artículo 26, apartado 1, letra a), de esa Directiva exige la declaración del IVA cuando los bienes de la empresa se utilizan con fines privados del sujeto pasivo o de su personal o, más en general, con fines distintos de los profesionales.
            
            
               (2)La Decisión de Ejecución 2012/232/UE del Consejo
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                autorizó a Rumanía a aplicar hasta el 31 de diciembre de 2014 una medida de excepción en virtud del artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE, con objeto de limitar al 50 % el derecho a deducción del IVA sobre la compra, la adquisición intracomunitaria, la importación, el alquiler o el alquiler con opción a compra de vehículos automóviles de carretera, así como el IVA que grava los gastos conexos a esos vehículos, incluida la gasolina, cuando estos últimos se no utilicen exclusivamente con fines profesionales. El período de validez de la Decisión de Ejecución 2012/232/UE del Consejo se prorrogó mediante la Decisión de Ejecución (UE) 2015/156 del Consejo
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                hasta el 31 de diciembre de 2017. 
            
            
               (3)Mediante carta registrada en la Comisión el 5 de abril de 2017, Rumanía solicitó autorización para seguir aplicando una medida de excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y al artículo 168 de la Directiva 2006/112/CE, a fin de limitar el derecho a deducción por lo que respecta al gasto relacionado con determinados vehículos automóviles de carretera no utilizados exclusivamente con fines profesionales. 
            
            
               (4)De conformidad con el artículo 395, apartado 2, párrafo segundo, de la Directiva 2006/112/CE, la Comisión informó a los demás Estados miembros mediante carta de 28 de junio de 2017 de la solicitud realizada por Rumanía. Mediante carta de 29 de junio de 2017, la Comisión notificó a Rumanía que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.
            
            
               (5)De conformidad con el artículo 4, apartado 2, de la Decisión de Ejecución 2012/232/UE del Consejo, Rumanía presentó a la Comisión, junto con la solicitud de prórroga, un informe sobre la aplicación de dicha Decisión de Ejecución del Consejo. Basándose en la información actualmente disponible, Rumanía sigue considerando justificable y adecuado un porcentaje del 50 %. 
            
            
               (6)La prórroga de dicha medida de excepción debe tener carácter temporal, de modo que pueda evaluarse su eficacia y determinarse si el porcentaje resulta adecuado. Procede, por tanto, autorizar a Rumanía a seguir aplicando la medida por un plazo limitado, hasta el 31 de diciembre de 2020.
            
            
               (7)En caso de que Rumanía considere necesario prorrogar la autorización más allá de 2020, debe remitir a la Comisión, el 31 de marzo de 2020 a más tardar, una solicitud de prórroga acompañada de un informe que incluya la revisión de la restricción porcentual aplicada.
            
            
               (8)La excepción solo tendrá una incidencia insignificante sobre el importe global de los ingresos tributarios percibidos en la fase de consumo final y no tendrá repercusiones negativas sobre los recursos propios de la Unión procedentes del IVA.
            
            
               (9)Procede, por tanto, modificar la Decisión de Ejecución 2012/232/UE del Consejo en consecuencia.
            
            
               HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN: 
            
            
               Artículo 1
            
            
               El artículo 4 de la Decisión de Ejecución 2012/232/UE de la Comisión se sustituye por el texto siguiente:
            
            
               «Artículo 4
            
            
               1.1. La presente Decisión expirará el 31 de diciembre de 2020 o en la fecha de entrada en vigor de disposiciones de la Unión que determinen los gastos relacionados con los vehículos automóviles de carretera que no den derecho a una deducción completa del IVA, si esta fecha fuera anterior.
            
         
         
            
               2.2. Cualquier solicitud de prórroga de las medidas previstas en la presente Decisión se remitirá a la Comisión el 31 de marzo de 2020, a más tardar. 
            
            
               Dicha solicitud irá acompañada de un informe que incluya una revisión de la restricción porcentual aplicada al derecho de deducción del IVA, basándose en la presente Decisión».
            
            
               Artículo 2
            
            
               La presente Decisión será de aplicación a partir del 1 de enero de 2018. 
            
            
               Artículo 3
            
            
               El destinatario de la presente Decisión es Rumanía.
            
            
               Hecho en Bruselas, el
            
            
               
                     Por el Consejo
               
               
                     El Presidente
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  DO L 347 de 11.12.2006, p. 1.
               
               
                  
                     (2)
                  Decisión de Ejecución 2012/232/UE del Consejo, de 26 de abril de 2012, por la que se autoriza a Rumanía a aplicar medidas de excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y al artículo 168 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 117 de 1.5.2012, p. 7).
               
               
                  
                     (3)
                  Decisión de Ejecución (UE) 2015/156 del Consejo, de 27 de enero de 2015, que prorroga el plazo de vigencia de la Decisión de Ejecución 2012/232/UE, por la que se autoriza a Rumanía a aplicar medidas de excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y al artículo 168 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 26 de 31.1.2015, p.27).
               
               
                  
                     (4)
                  DO L 347 de 11.12.2006, p. 1. 
               
               
                  
                     (5)
                  Decisión de Ejecución 2012/232/UE del Consejo, de 26 de abril de 2012, por la que se autoriza a Rumanía a aplicar medidas de excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y al artículo 168 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 117 de 1.5.2012, p. 7). 
               
               
                  
                     (6)
                  Decisión de Ejecución (UE) 2015/156 del Consejo, de 27 de enero de 2015 , que prorroga el plazo de vigencia de la Decisión de Ejecución 2012/232/UE, por la que se autoriza a Rumanía a aplicar medidas de excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y al artículo 168 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (OJ L 26 de 31.1.2015, p. 27).