CELEX: 51986PC0163
Language: da
Date: 1986-03-21
Title: AENDRET FORSLAG TIL RAADETS SEKSTENDE DIREKTIV OM HARMONISERING AF MEDLEMSSTATERNES LOVGIVNING OM OMSAETNINGSAFGIFTER - DET FAELLES MERVAERDIAFGIFTSSYSTEM: EN FAELLES ORDNING FOR VISSE GODER, DER DEFINITIVT ER BELASTET MED MERVAERDIAFGIFT, OG SOM EN ENDELIG FORBRUGER I EN MEDLEMSSTAT INDFOERER FRA EN ANDEN MEDLEMSSTAT

24. 4. 86                                  De Europæiske Fællesskabers Tidende                                     Nr. C 96/5
                                                             II
                                                   (Forberedende retsakter)
                                            KOMMISSIONEN
              Ændret forslag til Rådets sekstende direktiv om harmonisering af medlemsstaternes lovgivning
              om omsætningsafgifter — Det fælles merværdiafgiftssystem: en fælles ordning for visse goder,
              der definitivt er belastet med merværdiafgift, og som en endelig forbruger i en medlemsstat
                                           indfører fra en anden medlemsstat (')
                                                 KOM(86) 163 endelig udg.
              (Forelagt Rådet af Kommissionen under anvendelse af artikel 149, andet afsnit, i EØF-traktaten
                                                     den 25. marts 1986)
                                                        (86/C 96/07)
RÅDET FOR DE EUROPÆISKE FÆLLESSKABER HAR —                        indtil virkeliggørelsen af dette mål bør den frie bevæge-
                                                                  lighed af varer allerede fra nu af fremmes ved at tillade
                                                                  en endelig forbruger i en medlemsstat under fritagelse
under henvisning til traktaten om oprettelse af Det euro-         for merværdiafgift at indføre varer, der definitivt er bela-
pæiske økonomiske Fællesskab, særlig artikel 99 og 100,           stet med merværdiafgift i en anden medlemsstat;
under henvisning til forslag fra Kommissionen,                    visse kategorier af varer med høj værdi, transportmidler
                                                                  samt varer, der betragtes som nye, skal dog midlertidigt
                                                                  udelukkes fra denne generelle regel om fritagelse ved
under henvisning til udtalelse fra Europa-Parlamentet,            indførslen for at undgå konkurrenceforvridning som
                                                                  følge af forskelle i de momssatser, der anvendes i med-
                                                                  lemsstaterne;
under henvisning til udtalelse fra Det økonomiske og so-
ciale Udvalg, og (2),
                                                                  indtil ophævelsen af de afgiftsmæssige grænser bør der
                                                                  fastsættes en ordning med tilbagebetaling af afgift ved
                                                                  udførsel og afgiftsberigtigelse ved indførsel af varer,
ud fra følgende betragtninger:
                                                                  der er udelukket fra ordningen med fritagelse ved ind-
                                                                  førsel —
Traktatens hovedformål er inden for rammerne af en
økonomisk sammenslutning at etablere et fælles marked
                                                                  UDSTEDT FØLGENDE DIREKTIV:
med en sund konkurrence og med typiske træk svarende
til dem, der karakteriserer et hjemmemarked;
                                                                                            Artikel 1
Det europæiske Råd forsamlet i Fontainebleau den 25.              Uden at anvendelsen af andre fællesskabsbestemmelser i
og 26. juni 1984 har anmodet om en meget hurtig iværk-            øvrigt anfægtes ændrer medlemsstaterne deres merværdi-
sættelse af en undersøgelse af foranstaltninger, der i nær        afgiftsordning for samhandelen inden for Fællesskabet
fremtid kan muliggøre en fjernelse af alle politi- og told-       med visse goder i overensstemmelse med bestemmelserne
formaliteter i persontrafikken ved Fællesskabets indre            i dette direktiv.
grænser;
disse foranstaltninger er beskrevet i den hvidbog, der                                 Anvendelsesområde
fastlægger et program og en tidsplan for virkeliggørelsen
inden 1992 af et stort internt marked; dette mål blev ved-
taget af Det europæiske Råd i Milano den 28. og 29.                                          Artikel 2
juni 1985;                                                        De i artikel 1 omhandlede goder er sådanne, som defini-
                                                                  tivt er belastet med merværdiafgift i en medlemsstat, og
                                                                  som senere indføres i en anden medlemsstat af en endelig
(') EFT nr. C 226 af 28. 8. 1984, s. 2.                           forbruger, uanset om de er indført eller erhvervet mod
O EFT nr. C 87 af 9. 4. 1985, s. 19.                              betaling eller vederlagsfrit i en medlemsstat.
 ---pagebreak--- Nr. C 96/6                                    De Europæiske Fællesskabers Tidende                                        24.4.86
                           Definitioner                                             Tilbagebetaling ved udførsel
                             Artikel 3                                                         Artikel 5
Ved anvendelsen af dette direktiv forstås ved:                     1.    Ved udførsel af goder, der er omhandlet i artikel 2,
                                                                  men som ikke er omfattet af den i artikel 4, stk. 1, fast-
                                                                  satte fritagelse har den endelige forbruger, der udfører
a) »endelig forbruger«:                                           disse goder, ret til fra den eksporterende medlemsstat at
                                                                  få tilbagebetalt den residuelle merværdiafgift, der bela-
    1. en person, som med hensyn til en indførselstrans-          ster goder, der i henhold til artikel 2 i direktiv
        aktion vedrørende de i artikel 2 omhandlede go-           77/388/EØF var blevet afgiftsberigtiget ved leveringen
        der, ikke betragtes som afgiftspligtig som omhand-        inden for eksportlandet eller ved indførslen til dette.
        let i artikel 4 i Rådets direktiv 77/388/EØF (*);
                                                                  2.     Det merværdiafgiftsbeløb, der skal tilbagebetales
    2. en afgiftspligtig, der ikke ved erhvervelsen af et         ved udførslen, er lig med den residuelle merværdiafgift,
        gode har haft ret til fradrag for merværdiafgift;         der beregnes ved at anvende den afgiftssats, som den
                                                                  sidst afgiftsberigtigede værdi har været underkastet, på
b) »sidst afgiftsberigtigede værdi«:                              dette godes værdi ved dets udførsel. Denne værdi er en-
                                                                  ten lig med den angivne pris, som er betalt eller skal be-
                                                                  tales af erhververen, eller, hvis der ikke foreligger nogen
    den seneste afgiftspligtige værdi, som ved en levering
                                                                  pris, normalværdien, som defineret i artikel 11, punkt B,
    inden for en medlemsstat eller ved indførsel blev på-
                                                                  stk. 1, litra b), i direktiv 77/388/EØF, og som fastsættes
    lagt merværdiafgift.
                                                                  af de kompetente myndigheder i den eksporterende med-
                                                                  lemsstat.
            Almindelige bestemmelser — Fritagelse
                                                                  Den eksporterende medlemsstat kan dog, hvis der er for-
                                                                  modning om, at der er begået svig med hensyn til den
                             Artikel 4                            angivne pris, erstatte denne med normalværdien.
1.     Et gode, der er omfattet af dette direktivs anven-
delsesområde, og som indføres af en endelig forbruger,                                        Artikel 6
er fritaget for merværdiafgift i den importerende med-
lemsstat på følgende betingelser:                                  1.    For at få adgang til den i artikel 5, stk. 1, nævnte
                                                                  tilbagebetaling, skal den endelige forbruger:
a) transportmidler såsom private køretøjer (som define-
    ret i artikel 2, litra b), i Rådets direktiv 83/182/          a) fremlægge bevis for, at det udførte gode er blevet på-
    EØF (2), campingvogne, lystbåde og privatfly: når                 lagt merværdiafgift i den eksporterende medlemsstat;
    den første momspligtige levering fandt sted mere end              han kan bevise dette ved at fremlægge enten den op-
    fire år før indførselsdatoen;                                     rindelige faktura eller det dokument, der træder i ste-
                                                                      det herfor, eller det oprindelige importdokument.
                                                                      Disse dokumenter skal angive godets art og i givet
b) andre goder end de under a) nævnte:
                                                                      fald mængde samt indeholde de oplysninger, der er
    — når den første momspligtige levering fandt sted                 nødvendige for at rekonstruere den opkrævede
         mere end ét år før indførselsdatoen, og                      moms;
    — når værdien ikke overstiger et beløb, som er ti
         gange så stort, som det på indførselstidspunktet         b) inden tre måneder efter indførslen til de kompetente
         gældende beløb i henhold til artikel 2 i Rådets di-          myndigheder i den eksporterende medlemsstat indgive
         rektiv 69/169/EØF O ;                                        en anmodning om tilbagebetaling, svarende til del A
                                                                      og B af formularerne i bilaget samt en indførselsattest
c) goder, der ikke opfylder betingelserne under a) og b):             svarende til del C af formularerne i bilaget, begge
    når deres værdi ikke overstiger det på indførselstids-            ledsaget af et af de i litra a) nævnte dokumenter.
    punktet gældende beløb i henhold til artikel 2 i direk-
    tiv 69/169/EØF.
                                                                  2.     I tilfælde af at de i stk. 1, litra a), omhandlede bevi-
                                                                  ser ikke bliver fremlagt, kan medlemsstaterne godkende
2.     For goder, der ikke kan fritages, finder bestemmel-        ethvert andet bevismiddel eller formode, at merværdiaf-
serne i de efterfølgende artikler anvendelse.                     giften er opkrævet i den eksporterende medlemsstat.
                                                                  3.     Den eksporterende medlemsstat skal foretage til-
                                                                  bagebetaling af afgiften inden tre måneder efter datoen
C) EFT nr. L 145 af 13. 6. 1977, s. 1.                            for modtagelse af anmodningen herom. Er der formod-
(2) EFT nr. L 105 af 23. 4. 1983, s. 59.                          ning om svig, kan medlemsstaten forlænge fristen med
O EFT nr. L 133 af 4. 6. 1969, s. 6.                              yderligere tre måneder.
 ---pagebreak--- 24. 4. 86                                       De Europæiske Fællesskabers Tidende                                       Nr. C 96/7
               Afgiftsberigtigelse ved indførsel                         2.    Medlemsstaterne giver på behørig vis meddelelse
                                                                         om, hvilke myndigheder der er kompetente til at påtegne
                           Artikel 7                                     eksport- og importdokumenterne og til at modtage de i
For de i artikel 2 omhandlede goder, som ikke er omfat-                  artikel 6, stk. 1, litra b), nævnte anmodninger. Oplysnin-
tet af den i artikel 4, stk. 1, fastsatte fritagelse, er den             gerne om disse myndigheder skal angives i en note til
afgiftspligtige værdi den værdi, som den eksporterende                   ansøgningsformularerne.
medlemsstat har fastlagt for tilbagebetaling, med fradrag
af det merværdiafgiftsbeløb, der skal tilbagebetales, og                                             Artikel 9
som fastsættes i overensstemmelse med reglerne i artikel
5, stk. 2, med mindre andet eventuelt gælder i henhold                   1.    Medlemsstaterne sætter de nødvendige love og ad-
til artikel 11, punkt B, nr. 3 og 4, i direktiv 77/388/EØF.              ministrative bestemmelser i kraft for senest den 31. de-
De kompetente myndigheder i den importerende med-                        cember 1986 at efterkomme dette direktiv. De underret-
lemsstat udleverer del C af ansøgningsformularen i bila-                 ter straks Kommissionen herom.
get med deres behørige påtegning til importøren.
                                                                         2.    Medlemsstaterne meddeler Kommissionen teksten
                                                                         til de vigtigste nationale retsforskrifter, som de vedtager
                   Afsluttende bestemmelser                              på det område, der er omfattet af dette direktiv.
                            Artikel 8
                                                                                                    Artikel 10
1.     Medlemsstaterne må ikke foreskrive andre forplig-
telser end dem, der er hjemlet i dette direktiv.                         Dette direktiv er rettet til medlemsstaterne.
                                                                  BILAG
               1. Erklæringen skal affattes på et af de officielle fællesskabssprog, der kan accepteres af de kompetente
                  myndigheder i den medlemsstat, hvor forsendelsesformaliteterne bliver fuldbyrdet. Toldmyndighederne i
                  bestemmelsesmedlemsstaten kan om nødvendigt af angiveren eller dennes repræsentant i den pågæl-
                  dende medlemsstat kræve en oversættelse af angivelsen til denne medlemsstats officielle sprog.
                  Denne oversættelse træder i stedet for de tilsvarende oplysninger i angivelsen.
               2. Formularen skal udfyldes i fire eksemplarer (ved gennemslag).
               3. De kompetente myndigheder i medlemsstaterne:
                  Belgien
                  Danmark
                  Forbundsrepublikken Tyskland
                  Frankrig
                  Grækenland
                  Irland
                  Italien
                  Luxembourg
                  Nederlandene
                  Portugal
                  Spanien
                  Det forenede Kongerige.
 ---pagebreak--- Nr. C 96/8                                     De Europæiske Fællesskabers Tidende                                         24.4.86
                                                            VEJLEDNING
                   Momsbelagte varer: ordningen for udførsel til andre lande inden for Det europæiske Fællesskab
                                                        DIREKTIV 86/. . ./EØF
            Denne vejledning er tænkt som en hjælp til de personer, der skal udfylde de i direktivet foreskrevne formu-
            larer. Den har ikke lovskraft.
            Hvem har adgang til ordningen for udførsel til lande inden for Fællesskabet?
           Enhver ikke-momspligtig person (normalt en privatperson), der ønsker at udføre en vare fra én medlems-
           stat til en anden. For varer købt af momspligtige personer gælder andre regler.
           Hvori består denne ordning?
           Direktivet foreskriver, at en række former for indførsel, der foretages af en endelig forbruger, af varer
           hvoraf der allerede er svaret moms i Det europæiske Fællesskab, er fritaget for moms ved indførsel i en
           anden medlemsstat. Følgende tre kategorier er dog ikke fritaget:
           A. Private køretøjer, campingvogne, lystbåde og privatfly, når den første momspligtige levering heraf fandt
                sted mindre end fire år før det tidspunkt, hvor De foretager indførslen.
           B. Andre varer, hvor den første momspligtige levering fandt sted mindre end ét år før det tidspunkt, hvor
                De foretager indførslen.
           C. Varer, hvis værdi overstiger ti gange det på indførselstidspunktet gældende beløb, i henhold til artikel 2
                i Rådets direktiv 69/169/EØF (fra den 1. oktober 1985: 10 x 350 ECU).
           Bemærkning:       Varer, hvis værdi på indførselstidspunktet er mindre end beløbet i henhold til artikel 2 i
                             Rådets direktiv 69/169/EØF (350 ECU fra den 1. oktober 1985) er berettiget til en afgifts-
                             fritagelse ved indførslen uden nogen som helst formaliteter ved grænsepassagen.
           Hvis den vare, De ønsker at indføre, ikke falder ind under en af de tre forannævnte kategorier, kan den
           fritages for moms ved indførsel på betingelse af, at De ved hjælp af bevisdokumenter kan fremlægge bevis
           for, at der allerede tidligere er svaret moms heraf i et EF-land.
           Hvis den vare, De ønsker at indføre, derimod ikke kan fritages for moms ved indførslen, kan De if
           direktivet udføre den til et andet EF-land uden at skulle betale dobbelt moms. I så fald har De nemlig
           normalt ret til at få tilbagebetalt den moms, der er betalt af den vare, der er købt eller erhvervet vederlags-
           frit i eksportlandet, dersom De kan føre bevis for, at De har betalt moms i importlandet.
           Hvis De har købt varen hos en momspligtig (handlende), er det momsbeløb, der kan tilbagebetales, lig med
           det momsbeløb, der fremgår af den af den handlende udstedte faktura, som skal fremlægges sammen med
           de vedlagte formularer.
           Dette gælder ikke, såfremt den udførte vares værdi er faldet — i så fald foretager de kompetente myndig-
           heder i udførselslandet en værdiansættelse af varen.
           Hvis De har købt varen hos en privatperson (ikke-momspligtig), er det momsbeløb, der kan tilbagebetales,
           lig med det mindste af følgende beløb:
           — det momsbeløb, der skjult er indeholdt i den købspris, som De har betalt til sælgeren,
           — det momsbeløb, der senest er opkrævet af en momspligtig (handlende) ved et salg af varen, for så vidt
                som de kompetente myndigheder i udførselslandet ikke skønner det nødvendigt af foretage en værdian-
                sættelse af varen.
           For at opnå tilbagebetalingen skal De udfylde vedlagte formularer
           De pågældende varer kan være af enhver art, men de skal have været belagt med moms på et vist tids-
           punkt, og denne moms må ikke være blevet tilbagebetalt. Der kan være tale om nye eller brugte varer eller
           om gaver.
 ---pagebreak--- 24. 4. 86                                    De Europæiske Fællesskabers Tidende                                       Nr. C 96/9
          De enkelte medlemsstater og deres kompetente myndigheder er anført på bagsiden. Denne ordning gælder,
          uanset hvilke to medlemsstater der er tale om.
          Leverandøren kan være en momspligtig (dvs. en momsregistreret — normalt en forretning eller anden form
          for virksomhed) eller en ikke-momspligtig person (f.eks. en anden privatperson).
          Hvordan opnår De tilbagebetaling, hvis den vare, De indfører, ikke er fritaget for moms ved indførslen?
          1. Udfyld del A i formularen;
             under punkt 4 i del A udfyldes venstre spalte, hvis De har købt varen hos en momspligtig person, og
             højre spalte, hvis De har købt eller vederlagsfrit erhvervet den af en ikke-momspligtig.
          2. I det øjeblik, hvor De udfører varen fra landet, skal De fremvise formularen og de krævede beviser for
             den kompetente myndighed i eksportlandet (dette vil i praksis sige grænsetoldstedet i eksportlandet).
             Denne myndighed bekræfter rigtigheden af den i del A afgivne erklæring ved at udfylde formularens del
             B og vurderer eventuelt varens værdi.
          3. I det øjeblik, hvor De indfører varen i importlandet, fremvises formularen og de krævede beviser for
             importlandets kompetente myndighed (dette vil i praksis sige grænsetoldstedet i importlandet), der ud-
             fylder del C og beregner den moms, der skal betales ved indførslen.
          4. Derefter indsendes formularen (med alle tre dele behørigt udfyldt) til den kompetente myndighed i
             eksportlandet (se listen), hvor der var svaret moms af varen sammen med de krævede beviser, hvorefter
             denne myndighed kan foretage tilbagebetaling.
          NB: Det er en betingelse for at opnå tilbagebetaling, at den kompetente myndighed i eksportlandet har modta-
                get den udfyldte formular senest tre måneder efter den indførselsdato, der er angivet i del C.
 ---pagebreak--- Nr. C 96/10                                      De Europæiske Fællesskabers Tidende                                                  24. 4. 86
                     PRIVAT INDFØRSEL AF MOMSBERIGTIGEDE VARER INDEN FOR FÆLLESSKABET
                                                                         DELA
                                                              Eksportørens erklæring
1. Jeg erklærer at have købt, indført eller vederlagsfrit erhvervet følgende varer (art, antal, beskrivelse, dimensioner, type, samt evt. stel-
   eller motornummer):
2. Navn og adresse på leverandøren (den person, fra hvem De har erhvervet varen) (hvis varen i sin tid blev indført til eksportlandet af
   eller på vegne af leverandøren, anføres tillige det daværende indførselstoldsted):
3. Dato for køb, indførsel eller vederlagsfri erhvervelse af varerne i eksportlandet:
4. HVIS LEVERANDØREN ER MOMSPLIGTIG (NOR-                                     HVIS LEVERANDØREN IKKE ER MOMSPLIGTIG (NOR-
   MALT EN HANDLENDE), ELLER HVIS DE SELV HAR                                 MALT EN PRIVATPERSON):
   I N D F Ø R T VAREN TIL EKSPORTLANDET:
        angiv under a) den pris, De har          a)                                                        angiv under a) den pris, De har
       betalt for varen, eller den værdi,                                                                  betalt for varen. Har De fået varen
        der blev angivet på indførsels-                                                                    som gave eller ved bytte, anføres
       tidspunktet                                  (prisen i bogstaver)                                   dette i rubrikken.
                                                 a)         •
                                                    (prisen i tal)
        udfyld ikke b) og c)                     b)                                                     — anfør under b) navn og adresse på
                                                                                                           den seneste person, der har opkræ-
                                                                                                           vet moms ved salg af varen (moms-
                                                                                                           pligtig handlende)
                                                 c)                                                     — angiv under c) den seneste pris inkl.
                                                                                                           moms, der er betalt til en moms-
                                                                                                           pligtig sælger (handlende)
                                                    (prisen i bogstaver)
                                                 c)         •
                                                    (prisen i tal)
        angiv under d) det momsbeløb,            d)                                                     — angiv under d) det momsbeløb, der
        der er indeholdt i a) (samt den                                                                     er indeholdt i c) (samt den anvend-
        anvendte momssats)                                                                                 te momssats)
        træk d) fra a) og anfør resultatet       e)                                                     — træk d) fra c) og anfør resultatet
        under e)                                                                                            under e)
   Fakturaen vedrørende transaktionen mellem leverandøren og                  Som bevis for betaling af den senest skyldige moms fremlægges
   Dem (eller indførselsdokumentet), der beviser prisen samt                  faktura eller ethvert andet bevisdokument.
   det under c) og d) anførte momsbeløb skal fremlægges.                      DET BELØB, DER KAN TILBAGEBETALES ER LIG MED
                                                                              DET MINDSTE AF FØLGENDE BELØB:
                                                                              — DET MOMSBELØB, DER SKJULT ER I N D E H O L D T I
                                                                                  DEN KØBSPRIS, SOM DE HAR BETALT TIL DERES
                                                                                  LEVERANDØR (beregnes under del B af de kompetente
                                                                                  myndigheder i den eksporterende medlemsstat).
   — DET UNDER d) ANFØRTE                   MOMSBELØB              KAN        — DET SENESTE MOMSBELØB, DER ER OPKRÆVET
        TILBAGEBETALES                                                            AF EN MOMSPLIGTIG (handlende) VED SALGET AF
                                                                                  VAREN.
5. Angiv Deres navn, adresse og (evt.) kontonummer:                           Navn
                                                                              Adresse
                                                                              Kontonummer
6. Jeg erklærer, at ovenstående oplysninger er i overensstemmelse med sandheden.
        Navn                                                                  Underskrift ....
        Adresse                                                               Dato
 ---pagebreak---  24. 4. 86                                        De Europæiske Fællesskabers Tidende                                       Nr. C 96/11
                                                                     DELB
                              ERKLÆRING FRA EKSPORTLANDETS KOMPETENTE M Y N D I G H E D E R
                                 Udfyldes af det toldsted, der toldbehandler varerne med henblik på udførsel
 Det attesteres herved, at de i del A specificerede varer er korrekt beskrevet, og at oplysningerne om pris og moms samt faktura svarer til
de fremlagte fakturaer eller dokumenter.
Det attesteres endvidere
enten a) at varernes værdi er lig med det i del A 4. a) angivne beløb
       b) at den i eksportlandet gældende momsstats for denne varetype er:                               %
       c) at beløbet angivet i del A 4. a) derfor antages at indeholde et moms-
           beløb på:
       d) at beløbet kan tilbagebetales, såfremt det er mindre end det i del A
           4. d) angivne beløb (sidste momsbeløb, der er opkrævet af en moms-
           pligtig ved salg af varen). Hvis denne betingelse ikke er opfyldt, kan
           beløbet angivet i del A 4. d) tilbagebetales,
eller  a) at varernes værdi (ekskl. moms) af de kompetente myndigheder i
           eksportlandet skønnes at være:
       b) at den i eksportlandet gældende momsstats for denne varetype er:                                              Stempel
                                                                                                                    (eksportlandets
                                                                                                         %      kompetente myndighed)
       c) og at der som følge heraf kan tilbagebetales et momsbeløb på:
                                                                    DEL C
                              ERKLÆRING FRA IMPORTLANDETS KOMPETENTE MYNDIGHEDER
                                      Udfyldes af det toldsted, der toldbehandler varerne i importlandet
                                                                                                                       Stempel
                                                                                                                    (importlandets
Det attesteres herved, at de i Del A specificerede varer er blevet indført den                                  kompetente myndighed)
og at der er betalt moms af denne indførsel.
Efter udfyldelse af alle tre dele af denne formular sendes den senest tre måneder efter den i del C anførte indførselsdato sammen med
de krævede fakturaer til den kompetente myndighed i eksportlandet, der er angivet i listen i vejledningen. Eksportlandet vil normalt
tilbagebetale momsen inden tre måneder efter datoen for modtagelsen af anmodningen.