CELEX: 52014PC0736
Language: pl
Date: 2014-12-16
Title: Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY przedłużająca okres obowiązywania decyzji 2012/232/UE upoważniającej Rumunię do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 26 ust. 1 lit. a) i art. 168 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej

|
			
		
		
		52014PC0736
		
			Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY przedłużająca okres obowiązywania decyzji 2012/232/UE upoważniającej Rumunię do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 26 ust. 1 lit. a) i art. 168 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej /* COM/2014/0736 final - 2014/0352 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	UZASADNIENIE
1.           KONTEKST WNIOSKU
Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy
2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od
wartości dodanej (zwanej dalej „dyrektywą w sprawie VAT”) Rada,
stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może
upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia
szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów
wspomnianej dyrektywy w celu upraszczania poboru VAT lub zapobiegania niektórym
formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania. 
W piśmie, które wpłynęło
do Komisji w dniu 13 lutego 2014 r., Rumunia wystąpiła z wnioskiem o
upoważnienie do stosowania środka stanowiącego odstępstwo
od ogólnych zasad regulujących prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT
odnoszącego się do niektórych silnikowych pojazdów drogowych. Wniosek
został uzupełniony w dniu 15 września 2014 r. o sprawozdanie na
temat stosowania decyzji 2012/232/UE. 
Kontekst ogólny
W art. 168 dyrektywy w sprawie VAT stanowi
się, że podatnik jest uprawniony do odliczenia podatku VAT
nałożonego na towary lub usługi wykorzystywane na potrzeby
opodatkowanych transakcji podatnika. Zgodnie z wymogami art. 26 ust. 1 lit. a)
tej dyrektywy użycie towarów stanowiących część
majątku przedsiębiorstwa do celów prywatnych uznawane jest za
odpłatne świadczenie usług, jeśli VAT od takich towarów
podlegał w całości lub w części odliczeniu. System ten
pozwala na odzyskanie pierwotnie odliczonego podatku VAT w odniesieniu do
towarów wykorzystywanych do celów prywatnych. 
W przypadku samochodów osobowych system ten
jest trudny do stosowania, w szczególności w związku z tym, że
trudno jest rozdzielić wykorzystywanie do celów prywatnych i do celów
działalności gospodarczej. Jeśli prowadzona jest dokumentacja,
stanowi to dodatkowe obciążenie zarówno dla przedsiębiorstwa,
jak i dla administracji, związane z jej prowadzeniem i kontrolą,
nawet w przypadku, gdy Rumunia skorzystałaby z możliwości
przewidzianej w art. 168a dyrektywy w sprawie VAT, aby ograniczyć
odliczenia na wydatki związane z samochodami firmowymi do rzeczywistego
odsetka wykorzystania do celów działalności gospodarczej podatnika. 
W celu uproszczenia poboru podatku VAT i
zwalczania uchylania się od opodatkowania w 2011 r. Rumunia zwróciła
się o indywidualne odstępstwo umożliwiające jej
ograniczenie do 50 % prawa do odliczenia w odniesieniu do niektórych
silnikowych pojazdów drogowych. Wniosek o odstępstwo został
zatwierdzony przez Radę decyzją 2012/232/UE z dnia 26 kwietnia 2012
r., która wygasa z dniem 31 grudnia 2014 r. Niektóre kategorie pojazdów
były wyraźnie wyłączone z tego ograniczenia, takie jak
pojazdy używane jedynie na potrzeby służb ratunkowych,
służb bezpieczeństwa lub usług kurierskich, pojazdy
używane przez agentów do spraw sprzedaży oraz agentów do spraw
zakupów i taksówki, pojazdy używane do celów szkoleniowych w szkołach
nauki jazdy, pojazdy przeznaczone na wynajem lub do leasingu lub pojazdy
używane jako produkty do celów handlowych. Równocześnie
przedsiębiorcy zwolnieni są z obowiązku rozliczania się z
VAT do celów prywatnych.
Zgodnie z art. 4 ust. 2 akapit drugi
powyższej decyzji Rumunia przedstawiła sprawozdanie na temat
stosowania przedmiotowej decyzji obejmujące przegląd ograniczenia
procentowego. Z informacji dostarczonych przez Rumunię wynika, że
ograniczenie do 50 % nadal uznaje się za odpowiadające
rzeczywistości i że w związku z tym należy je w dalszym
ciągu uważać za stosowne. 
Przedłużenie powinno być jednak
ograniczone w czasie, aby można było ocenić, czy warunki, na
których opiera się odstępstwo, nadal występują. Dlatego
też proponuje się przedłużenie odstępstwa do
końca 2017 r. i wystąpienie do Rumunii o przedstawienie nowego
sprawozdania w przypadku, gdyby miał być złożony nowy
wniosek o przedłużenie wykraczające poza ten termin. 
Obowiązujące przepisy w
dziedzinie, której dotyczy wniosek
W art. 176 dyrektywy w sprawie VAT stanowi
się, że Rada określa wydatki, które nie dają prawa do
odliczenia podatku VAT. Do czasu wejścia w życie odpowiednich
przepisów państwa członkowskie są upoważnione do utrzymania
wszystkich wyłączeń obowiązujących w dniu 1 stycznia
1979 r. W związku z tym istnieje pewna liczba przepisów
„wstrzymujących”, które ograniczają prawo do odliczenia
związanego z samochodami osobowymi. 
2.           WYNIKI KONSULTACJI Z
ZAINTERESOWANYMI STRONAMI ORAZ OCENY SKUTKÓW
Konsultacje z zainteresowanymi stronami
Niniejszy wniosek opiera się na wniosku
złożonym przez Rumunię i dotyczy wyłącznie tego
państwa członkowskiego.
Gromadzenie i wykorzystanie wiedzy
specjalistycznej
Nie zaistniała potrzeba skorzystania z
pomocy ekspertów zewnętrznych.
Ocena skutków
Wniosek dotyczący
decyzji ma na celu przede wszystkim uproszczenie poboru VAT w odniesieniu do
samochodów osobowych częściowo wykorzystanych do celów innych
niż działalność gospodarcza, a zatem jego potencjalne
skutki są pozytywne. Równocześnie przeciwdziała on uchylaniu
się od opodatkowania wynikającemu z niewłaściwego
prowadzenia dokumentacji. 
W każdym wypadku
skutki te będą jednak ograniczone ze względu na wąski
zakres odstępstwa i ograniczony czas jego stosowania. Odstępstwo nie
będzie miało żadnego negatywnego wpływu na zasoby
własne Unii pochodzące z VAT.
3.           ASPEKTY PRAWNE WNIOSKU
Upoważnienie Rumunii do dalszego
stosowania środka stanowiącego odstępstwo od dyrektywy w sprawie
VAT w celu ograniczenia do 50 % prawa podatnika do odliczenia VAT od
wydatków związanych z pojazdami silnikowymi, jeśli pojazd nie jest
wykorzystywany wyłącznie do celów działalności
gospodarczej. W przypadku ograniczenia prawa do odliczenia podatnik zwolniony
jest z obowiązku rozliczania się z podatku VAT od wykorzystywania
pojazdu do celów prywatnych. Do wszelkich wniosków o przedłużenie
obowiązywania środka powinno być załączone
sprawozdanie ze stosowania odstępstwa obejmujące przegląd danego
ograniczenia procentowego. 
Podstawa prawna
Artykuł 395 dyrektywy w sprawie VAT. 
Zasada pomocniczości
Biorąc pod uwagę przepisy dyrektywy
w sprawie VAT, na których oparty jest niniejszy wniosek, wchodzi on w zakres
wyłącznych kompetencji Unii. Zasada pomocniczości nie ma zatem
zastosowania. 
Zasada proporcjonalności
Wniosek jest zgodny z
zasadą proporcjonalności z następujących względów. 
Decyzja dotyczy
upoważnienia udzielonego państwu członkowskiemu w odpowiedzi na
jego własny wniosek i nie stanowi jakiegokolwiek zobowiązania. 
Biorąc pod uwagę
ograniczony zakres odstępstwa, szczególny środek jest proporcjonalny
do zamierzonego celu, tj. zwalczania uchylania się od opodatkowania oraz
uproszczenia poboru podatku VAT. 
Wybór instrumentów
Zgodnie z art. 395
dyrektywy w sprawie VAT odstępstwo od wspólnych przepisów dotyczących
podatku VAT jest możliwe jedynie na podstawie upoważnienia Rady,
stanowiącej jednomyślnie na wniosek Komisji. Decyzja Rady jest
ponadto najbardziej właściwym instrumentem, ponieważ może
być skierowana do poszczególnych państw członkowskich. 
4.           WPŁYW NA BUDŻET
Wniosek nie ma wpływu na budżet
Unii. 
5.           ELEMENTY FAKULTATYWNE
Wniosek zawiera klauzulę
wygaśnięcia. 
2014/0352 (NLE)
Wniosek
DECYZJA WYKONAWCZA RADY
przedłużająca okres
obowiązywania decyzji 2012/232/UE upoważniającej Rumunię do
stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 26 ust. 1
lit. a) i art. 168 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od
wartości dodanej
RADA UNII
EUROPEJSKIEJ,
uwzględniając
Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, 
uwzględniając
dyrektywę Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego
systemu podatku od wartości dodanej[1], w szczególności jej art. 395
ust. 1,
uwzględniając
wniosek Komisji Europejskiej,
a także mając na
uwadze, co następuje:
(1)       W piśmie, które
wpłynęło do Komisji w dniu 13 lutego 2014 r., Rumunia
wystąpiła z wnioskiem o upoważnienie do dalszego stosowania
środka stanowiącego odstępstwo od art. 26 ust. 1 lit. a) i art.
168 dyrektywy 2006/112/WE w celu ograniczenia prawa do odliczania podatku VAT w
związku z wydatkami na niektóre silnikowe pojazdy drogowe, które nie
są wykorzystywane wyłącznie do celów działalności
gospodarczej. Pismem zarejestrowanym przez Komisję w dniu 15 września
2014 r. Rumunia uzupełniła wniosek o sprawozdanie na temat stosowania
decyzji Rady 2012/232/UE.
(2)       Zgodnie z art. 395
ust. 2 akapit drugi dyrektywy 2006/112/WE pismem z dnia 12 listopada 2014
r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o
wniosku złożonym przez Rumunię. Pismem z dnia 13 listopada 2014
r. Komisja powiadomiła Rumunię, że posiada wszystkie informacje
konieczne do rozpatrzenia wniosku.
(3)       Artykuł 168 dyrektywy
2006/112/WE ustanawia prawo podatnika do odliczenia VAT nałożonego na
dostarczane mu towary i świadczone na jego rzecz usługi, jeśli
są one wykorzystywane na potrzeby opodatkowanych transakcji podatnika.
Artykuł 26 ust. 1 lit. a) tej dyrektywy zawiera wymóg rozliczania się
z VAT w przypadku użycia towarów stanowiących część
majątku przedsiębiorstwa
do celów prywatnych podatnika lub jego pracowników
lub, bardziej ogólnie, do celów innych niż działalność
jego przedsiębiorstwa.
(4)       W decyzji 2012/232/UE
upoważniono Rumunię do stosowania środka stanowiącego
odstępstwo na mocy art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE w celu
wdrożenia środka ograniczającego prawo do odliczenia naliczonego
podatku VAT do 50 % w odniesieniu do zakupu, nabycia
wewnątrzunijnego, przywozu, wynajmu lub leasingu pojazdów silnikowych oraz
VAT od wydatków związanych z tymi pojazdami, w tym paliwa, kiedy pojazdy
te nie są wykorzystywane wyłącznie do celów
działalności gospodarczej.
(5)       Decyzja nr 2012/232/UE
wygaśnie w dniu 31 grudnia 2014 r.
(6)       Zgodnie z art. 4
ust. 2 akapit drugi decyzji 2012/232/UE Rumunia przedłożyła
Komisji sprawozdanie ze stosowania tej decyzji, w tym przegląd stosowanego
ograniczenia procentowego dotyczącego prawa do odliczenia. Podobnie jak w
przypadku poprzedniego odstępstwa, Rumunia nadal uważa, że
stawka 50 % jest uzasadniona. 
(7)       Uznaje się, że
odstępstwo to wpłynie jedynie w nieznacznym stopniu na ogólną
kwotę dochodów podatkowych pobieranych na etapie ostatecznej
konsumpcji i nie będzie mieć negatywnego wpływu na zasoby
własne Unii pochodzące z podatku VAT. Należy zatem
upoważnić Rumunię do dalszego stosowania środka w
określonym przedziale czasowym, do dnia 31 grudnia 2017 r.
(8)       W przypadku gdy Rumunia
wystąpiłaby z wnioskiem o kolejne przedłużenie
obowiązywania środka stanowiącego odstępstwo poza rok 2017,
należy przedłożyć Komisji nowe sprawozdanie wraz z
wnioskiem o przedłużenie nie później niż dnia 31 marca 2017
r., 
PRZYJMUJE
NINIEJSZĄ DECYZJĘ: 
Artykuł 1
W decyzji 2012/232/UE wprowadza się
następujące zmiany:
1) Artykuł 4 otrzymuje brzmienie:
„Artykuł 4
Niniejsza decyzja traci
moc z dniem 31 grudnia 2017 r. 
Każdy wniosek o
przedłużenie środków określonych niniejszą
decyzją przedkłada się Komisji do dnia 31 marca 2017 r. 
Do tego wniosku
załącza się sprawozdanie obejmujące przegląd
stosowanego ograniczenia procentowego dotyczącego prawa do odliczenia VAT
na podstawie niniejszej decyzji.”.
Artykuł 2
Niniejszą
decyzję stosuje się od dnia 1 stycznia 2015 r. 
Artykuł 3
Niniejsza decyzja
skierowana jest do Rumunii.
Sporządzono w Brukseli dnia […] r.
                                                                       W
imieniu Rady
                                                                       Przewodniczący
[1]               Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1.