CELEX: 52012PC0631
Language: pl
Date: 2012-10-25
Title: Wniosek DECYZJA RADY upoważniająca do podjęcia wzmocnionej współpracy w dziedzinie podatku od transakcji finansowych

|
			
		
		
		52012PC0631
		
			Wniosek DECYZJA RADY upoważniająca do podjęcia wzmocnionej współpracy w dziedzinie podatku od transakcji finansowych /* COM/2012/0631 final - 2012/0298 (APP) */
			
				
		
		
			
			   	UZASADNIENIE
1.           WPROWADZENIE
Dnia 28 września 2011 r. Komisja
przyjęła wniosek[1]
dotyczący dyrektywy Rady w sprawie wspólnego systemu podatku od transakcji
finansowych (PTF) i zmieniającej dyrektywę 2008/7/WE[2]. 
Podstawę prawną proponowanej
dyrektywy Rady stanowił art. 113 TFUE, ponieważ Komisja
zaproponowała przepisy dotyczące harmonizacji
ustawodawstw odnoszących się do podatków od transakcji finansowych, w
zakresie niezbędnym do zapewnienia właściwego funkcjonowania
wewnętrznego rynku transakcji na instrumentach finansowych oraz
uniknięcia zakłóceń konkurencji. Wspomniana
podstawa prawna zaleca, aby Rada stanowiła jednomyślnie i zgodnie ze
specjalną procedurą ustawodawczą i po konsultacji z Parlamentem
Europejskim oraz Komitetem Ekonomiczno-Społecznym. 
Wniosek miał na celu: 
–                        
harmonizację ustawodawstw dotyczących
podatku pośredniego od transakcji finansowych w zakresie niezbędnym
do zapewnienia właściwego funkcjonowania wewnętrznego rynku
transakcji na instrumentach finansowych oraz uniknięcia zakłóceń
konkurencji pomiędzy instrumentami finansowymi, podmiotami oraz rynkami w
Unii Europejskiej; a równocześnie
–                        
zapewnienie właściwego i znacznego
udziału instytucji finansowych w ponoszeniu kosztów ostatniego kryzysu i
zapewnienie równego statusu tego sektora w porównaniu z innymi sektorami z
podatkowego punktu widzenia[3];
oraz 
–                        
stworzenie odpowiednich środków
zniechęcających do zawierania transakcji, które nie
zwiększają efektywności rynków finansowych, i tym samym
uzupełnienie środków regulacyjnych mających na celu
uniknięcie przyszłych kryzysów.
Podczas gdy w niektórych państwach
członkowskich jeszcze przed nastaniem kryzysu finansowego i gospodarczego
istniały podatki tylko od niektórych transakcji finansowych, szereg innych
państw podjęło decyzję lub poinformowało o swoim
zamiarze wprowadzenia takiego podatku, rozszerzenia zakresu istniejącego
już w nich PTF lub podniesienia stawek podatku, aby zapewnić
właściwy i znaczny udział instytucji finansowych w ponoszeniu
kosztów ostatniego kryzysu oraz dokonać konsolidacji budżetów
publicznych.
W tym kontekście sprawne funkcjonowanie
rynku wewnętrznego (zasadniczo w odniesieniu do usług finansowych)
wymagało działania mającego na celu uniknięcie
zakłóceń konkurencji o charakterze transgranicznym oraz między
produktami i podmiotami. Takie pozytywne skutki, jak również kwestie
neutralności podatkowej wymagały szeroko zakrojonej harmonizacji,
zwłaszcza aby uwzględnić również bardzo mobilne produkty,
takie jak instrumenty pochodne, przemieszczające się podmioty oraz
rynki.
W związku z tym w 2011 r. Komisja
przedstawiła wspomniany wyżej wniosek dotyczący dyrektywy w
sprawie wspólnego systemu PTF. We wniosku przedstawiono podstawowe cechy
przedmiotowego wspólnego systemu PTF w wielu obszarach w UE, który ma
służyć realizacji wspomnianych celów. System ten powstał,
aby zminimalizować ryzyko przenoszenia produkcji.
Parlament Europejski wydał pozytywną
opinię dnia 23 maja 2012 r.[4],
a Komitet Ekonomiczno-Społeczny – dnia 29 marca 2012 r.[5]. Ponadto Komitet Regionów
także przyjął pozytywną opinię dnia 15 lutego 2012 r.[6].
Wniosek i jego warianty były przedmiotem
obszernej dyskusji podczas posiedzeń Rady, która rozpoczęła
się podczas polskiej prezydencji[7]
w UE i była kontynuowana w trybie przyspieszonym podczas duńskiej
prezydencji w UE, jednak nie uzyskały wymaganego jednomyślnego
poparcia ze względu na podstawowe i niemożliwe do
przezwyciężenia różnice wśród krajów członkowskich.
Podczas posiedzeń Rady w dniach 22
czerwca i 10 lipca 2012 r. potwierdzono, że utrzymują się podstawowe
różnice w opiniach w odniesieniu do potrzeby ustanowienia wspólnego
systemu PTF na poziomie UE oraz że zasada zharmonizowanego podatku od
transakcji finansowych nie zyska w najbliższej przyszłości
jednomyślnego poparcia w Radzie.
Z powyższego wynika, że Unia jako
całość nie będzie mogła zrealizować w
rozsądnym terminie celów wspólnego systemu PTF omawianego w Radzie na
początkowy wniosek Komisji.
W tych okolicznościach jedenaście państw
członkowskich (Belgia, Niemcy, Estonia, Grecja, Hiszpania, Francja,
Włochy, Austria, Portugalia, Słowenia i Słowacja) zwróciło
się do Komisji z oficjalnymi wnioskami w pismach otrzymanych między
dniem 28 września i 23 października 2012 r., informując, że
pragną ustanowić między sobą wzmocnioną
współpracę w dziedzinie PTF oraz że Komisja powinna w tym celu
przedstawić wniosek Radzie. Państwa te stwierdziły, że
zakres i cele należy określić w oparciu o wniosek Komisji z
września 2011 r. dotyczący dyrektywy Rady w sprawie wspólnego systemu
podatku od transakcji finansowych. Odniosły się również w
szczególności do potrzeby unikania działań związanych z
uchylaniem się od płacenia podatków, zakłóceń oraz
przenoszeniem do innych jurysdykcji.
Niniejszy wniosek dotyczący decyzji Rady
upoważniającej do podjęcia wzmocnionej współpracy w dziedzinie
PTF jest reakcją Komisji na wspomniane wnioski o nawiązanie
wzmocnionej współpracy.
2.           PODSTAWA PRAWNA WZMOCNIONEJ
WSPÓŁPRACY
Wzmocnioną współpracę reguluje
art. 20 Traktatu o Unii Europejskiej (Traktat UE) oraz art. 326–334 Traktatu o
funkcjonowaniu Unii Europejskiej (TFUE).
Niniejszy wniosek Komisji dotyczący
decyzji Rady upoważniającej do podjęcia wzmocnionej
współpracy w dziedzinie PTF opiera się na art. 329 ust. 1 TFUE. 
3.           ŚRODKI PRZEWIDZIANE W CELU
REALIZACJI WZMOCNIONEJ WSPÓŁPRACY
Niniejszy wniosek dotyczy decyzji Rady
upoważniającej do ustanowienia wzmocnionej współpracy w
dziedzinie PTF. W odpowiednim czasie przedstawiony zostanie wniosek
dotyczący szczególnych środków wdrażających
przedmiotową wzmocnioną współpracę – tj. dotyczący
merytorycznie dyrektywy w sprawie wspólnego systemu PTF. Pod względem
zakresu i celów wniosek będzie opierał się w znacznej
części na pierwotnym wniosku Komisji. 
4.           OCENA WARUNKÓW PRAWNYCH WZMOCNIONEJ
WSPÓŁPRACY
4.1.        Dziedzina
ujęta w Traktacie
Zgodnie z art. 329 ust. 1 TFUE wzmocnioną
współpracę można ustanowić „w jednej z dziedzin, o których
jest mowa w Traktatach”. To wymaganie zostało spełnione.
Po pierwsze, wspólny system PTF przewidziany
we wniosku Komisji oraz omawiany w Radzie został ujęty w Traktatach
jako przykład zharmonizowanego pośredniego opodatkowania w rozumieniu
art. 113 TFUE. Zgodnie z tym artykułem Rada może wydać przepisy,
które są niezbędne, podobnie jak zaproponowany i omówiony wspólny
system, aby zapewnić właściwe funkcjonowanie rynku wewnętrznego
oraz uniknąć zakłóceń konkurencji.
Po drugie, wspólny systemu PTF, taki jak
rozpatrywany system, ma wystarczający zasięg, aby uznać, że
odpowiada „dziedzinie” ujętej w Traktatach, w odniesieniu do której
można ustanowić wzmocnioną współpracę. Takie zasadnicze
ramy prawne umożliwiłyby zharmonizowanie struktury opodatkowania i
określenie minimalnych stawek. Pozwoliłyby również przyznać
prawa podatkowe tak, jak ma to miejsce w stosunkach między państwami
członkowskimi, aby uniknąć w szczególności podwójnego
opodatkowania lub podwójnego braku opodatkowania, zharmonizować
wymagalność podatku oraz wskazać osoby zalegające z
płatnością podatku. Na koniec pozwoliłyby
uwzględnić różne elementy mające na celu zapewnienie
skutecznego ściągania podatków we wszystkich państwach
członkowskich.
Artykuł 20 ust. 1 Traktatu UE stanowi,
że wzmocnioną współpracę można ustanowić tylko „w
ramach kompetencji niewyłącznych Unii”. Kompetencje udzielone na mocy
art. 113 TFUE odnoszą się do ustanowienia i właściwego
funkcjonowania rynku wewnętrznego, w związku z czym stanowią
kompetencje dzielone, tj. kompetencje niewyłączne (art. 3 i art. 4
ust. 2 TFUE).
4.2.        Decyzja
upoważniająca jako ostateczność i udział co najmniej
dziewięciu państw członkowskich
Artykuł 20 ust. 2 Traktatu UE stanowi,
że decyzję upoważniającą do podjęcia wzmocnionej
współpracy Rada przyjmuje w ostateczności, jeżeli ustali,
że cele takiej współpracy nie mogą zostać
osiągnięte w rozsądnym terminie przez Unię jako
całość, oraz pod warunkiem, że uczestniczy w niej co
najmniej dziewięć państw członkowskich.
Już podczas pierwszego odnośnego
posiedzenia Rady do Spraw Gospodarczych i Finansowych z dnia 8 listopada 2011
r. niektóre państwa członkowskie zgłosiły, że są
przeciwne wprowadzeniu jakiegokolwiek wspólnego systemu podatku od transakcji
finansowych na poziomie Unii Europejskiej, chyba że podobny PTF zostanie
wprowadzony na poziomie globalnym. Na tym etapie jedno państwo
członkowskie wniosło o głosowanie nad wnioskiem w sprawie zakończenia
wszelkich dyskusji na temat zharmonizowanego PTF na poziomie europejskim.
Podczas siedmiu „posiedzeń Grupy Roboczej
Rady do Spraw Podatkowych – opodatkowanie pośrednie (PTF)”, najpierw
podczas prezydencji polskiej, a potem duńskiej, na których także
przedstawiono, oceniono i omówiono liczne cechy alternatywnego rozwiązania
PTF opartego na wniosku Komisji, potwierdzono, że nie jest możliwe
uzyskanie jednomyślnego poparcia dla wspólnego systemu PTF, czy to
zgodnego z wnioskiem Komisji czy jakiegokolwiek jego wariantu, na poziomie wszystkich
państw członkowskich. 
Na posiedzeniu Rady w dniu 22 czerwca 2012 r.
państwa członkowskie, które wyraziły swój sprzeciw wobec
wspólnego systemu PTF już na wcześniejszych etapach, podtrzymały
swoje stanowisko. W tych okolicznościach kilka innych państw
członkowskich wyraziło zamiar zwrócenia się o upoważnienie
do ustanowienia wzmocnionej współpracy zgodnie z art. 20 Traktatu UE i
art. 329 TFUE. Niektórzy z przeciwników wspólnego systemu PTF (dowolnego
rodzaju) stwierdzili, że nie będą sprzeciwiać się
procedurze wzmocnionej współpracy w tej kwestii, jeżeli
spełnione zostaną wszystkie konieczne wymagania. 
Mając na uwadze przedstawione opinie
prezydencja (duńska) stwierdziła na tym samym posiedzeniu, że
poparcie dla PTF zaproponowanego przez Komisję nie było
jednomyślne. Prezydencja zauważyła także, że znaczna
liczba delegacji poparła propozycję rozważenia wzmocnionej
współpracy. 
Ze swojej strony, na posiedzeniu z dnia 28
czerwca 2012 r. Rada Europejska stwierdziła, że: „[J]ak odnotowano na posiedzeniu Rady w dniu 22
czerwca 2012 r., nie zostanie przyjęty w rozsądnym terminie wniosek w
sprawie podatku od transakcji finansowych. W związku z tym kilka
państw członkowskich zgłosi wniosek o wzmocnioną
współpracę w tym obszarze, z myślą o jego przyjęciu do
grudnia 2012 roku”.
Na posiedzeniu Rady w dniu 10 lipca 2012 r.
prezydencja (w tym czasie cypryjska) odniosła się do dyskusji
prowadzonych podczas posiedzenia Rady w dniu 22 czerwca 2012 r. i wspomnianych
wyżej wniosków Rady Europejskiej. Zwróciła uwagę na brak
jednomyślnego poparcia dla wniosku w sprawie PTF podczas prezydencji
duńskiej. Stwierdziła, że utrzymują się istotne
różnice w odniesieniu do potrzeby utworzenia wspólnego systemu PTF na
poziomie UE i że zasada zharmonizowanego podatku od transakcji finansowych
nie zostanie jednomyślnie poparta w najbliższej
przyszłości. Na koniec zauważyła, że znaczna liczba
państw członkowskich popiera propozycję wzmocnionej
współpracy, co pozwoliłoby ograniczonej liczbie państw
członkowskich rozstrzygnąć tę kwestię najpierw
między sobą.
Z powyższego wynika, że Unia jako
całość nie może osiągnąć w rozsądnym
terminie celów wspólnego systemu PTF w formie zaproponowanej przez Komisję
i omówionej w Radzie. W związku z tym ostatecznością dla osiągnięcia
postępu w tej sprawie w ramach Traktatu jest proces wzmocnionej
współpracy zgodnie z art. 20 Traktatu UE i art. 329 TFUE.
W tych okolicznościach jedenaście państw
członkowskich (Belgia, Niemcy, Estonia, Grecja, Hiszpania, Francja, Włochy,
Austria, Portugalia, Słowenia i Słowacja) zwróciło się do
Komisji z oficjalnymi wnioskami, informując, że pragną podjąć
między sobą wzmocnioną współpracę w dziedzinie
ustanowienia wspólnego systemu PTF oraz że Komisja powinna w tym celu
przedstawić wniosek Radzie.
4.3.        Realizacja celów Unii,
ochrona jej interesów i wzmacnianie procesu jej integracji
Ustanowienie rynku wewnętrznego jest
jednym z podstawowych celów Unii zgodnie z art. 3 ust. 3 Traktatu UE. Osiągnięcie
tego celu zostałoby wsparte dzięki wspólnemu systemowi PTF,
ponieważ rynki kapitałowe mają obecnie w znacznej mierze wymiar
międzynarodowy i znaczące różnice w opodatkowaniu w tym obszarze
prowadziłyby do istotnych zakłóceń konkurencji oraz stałyby
na drodze ustanowienia prawdziwego rynku wewnętrznego w odniesieniu do
objętych tym systemem produktów.
Zharmonizowanie prawodawstwa dotyczącego
różnych form pośredniego opodatkowania zgodnie z art. 113 TFUE
służy „ustanowieniu i funkcjonowaniu rynku wewnętrznego” oraz
„uniknięciu zakłóceń konkurencji”.
Współistnienie różnych krajowych form
PTF, mających obecnie zastosowanie lub takich, które mogą być
zastosowane w przewidywalnej przyszłości w części
państw członkowskich, oznacza rozdrobnienie rynku. To w efekcie
przekłada się na zakłócenia konkurencji na skutek arbitrażu
podatkowego, zakłócenia w obrocie, zarówno między produktami jak i
obszarami geograficznymi; zachętę dla podmiotów do unikania
opodatkowania dzięki transakcjom o małej wartości gospodarczej
oraz ponoszonym przez nie dodatkowym kosztom wynikającym z problemów
nieodłącznie związanych z taką sytuacja. Taki scenariusz
jest dostrzegalny już obecnie i będzie rozwijał się dalej,
jeżeli nie zostaną podjęte żadne działania
harmonizujące. Jest on sprzeczny z unijnym celem ustanowienia
prawidłowo funkcjonującego rynku wewnętrznego, pomijając
już sam fakt jego negatywnego wpływu na dochody podatkowe. 
Ma to szczególne znaczenie w sektorze
finansowym, gdzie podstawy opodatkowania są z natury bardzo zmienne i
decyzje zależą często od wysokości kosztów transakcji
(które uwzględniają podatki) oraz sytuacji, w których ryzyko
przenoszenia produkcji spowodowanego kosztami jest bardzo wysokie.
Pierwotny wniosek Komisji oparty na art. 113
TFUE miał na celu odniesienie się do powyższych kwestii. Ze
względu na swoją naturę wspomniany cel ustanowienia prawdziwego
rynku wewnętrznego i poprawienia jego funkcjonowania jest równie istotny w
zakresie wymaganej wzmocnionej współpracy, tj. wśród mniejszej liczby
państw członkowskich. 
Na początku wzmocnionej współpracy
bezpośrednie korzyści dla rynku wewnętrznego pojawiłyby
się, siłą rzeczy, jedynie w geograficznym zasięgu takiej
współpracy, biorąc pod uwagę, że nie wszystkie państwa
członkowskie biorą w niej udział. Ponieważ taka współpraca
musi jednak pozostać „otwarta dla wszystkich państw członkowskich
w dowolnym czasie” (art. 20 ust. 1 akapit drugi Traktatu UE zdanie drugie), jej
zasięg geograficzny będzie odpowiednio rozszerzał się,
jeżeli i gdy inne państwo członkowskie do niej
dołączy.
Ponadto korzyści dla rynku
wewnętrznego, pod względem zmniejszenia kosztów wynikających ze
złożoności, wystąpią również w przypadku
instytucji państw członkowskich początkowo nieuczestniczących
we współpracy. Ich transakcje finansowe objęte wzmocnioną
współpracą podlegać będą jednemu wspólnemu systemowi,
a nie nadmiernej liczbie różnych krajowych zasad. 
Ogólnie rzecz biorąc, wzmocniona
współpraca przyczyniłaby się do wsparcia realizacji celów Unii,
ochrony jej interesów i wzmocnienia procesu integracji.
4.4.        Zgodność z
Traktatami i prawem Unii
Zgodnie z art. 326 akapit 1 TFUE wzmocniona
współpraca musi być podejmowana w poszanowaniu Traktatów i prawa
Unii. Tak więc przy ustanawianiu wspólnego zharmonizowanego systemu PTF
wzmocniona współpraca musi być zgodna z istniejącym dorobkiem
prawnym w tej dziedzinie. 
Obecnie istnieje tylko jeden akt prawny Unii
dotyczący opodatkowania transakcji finansowych, mianowicie dyrektywa Rady
2008/7/WE[8].
W szczególności w art. 5 ust. 2 przedmiotowej dyrektywy wyklucza się
jakikolwiek podatek pośredni w odniesieniu do emisji niektórych papierów
wartościowych (transakcje na rynku pierwotnym tych papierów
wartościowych). Z drugiej strony niezależnie od tego
wyłączenia, w art. 6 ust. 1 lit. a) przedmiotowej dyrektywy daje
się państwom członkowskim UE możliwość
opodatkowania przeniesienia papierów wartościowych (transakcje na rynku
wtórnym). Następuje on po stwierdzeniu, że o ile można
naliczać podatek od przeniesienia papierów wartościowych, nie
można go naliczać od emisji i nabycia przez pierwszego posiadacza
instrumentów finansowych objętych art. 5 ust. 2 dyrektywy 2008/7/WE[9].
Każda ewentualna dyrektywa Rady w sprawie
realizacji wzmocnionej współpracy w obszarze PTF będzie musiała
uwzględniać przepisy dyrektywy Rady 2008/7/WE, aby uniknąć
potencjalnego konfliktu pomiędzy tymi dwoma dyrektywami. 
4.5.        Brak naruszeń rynku
wewnętrznego lub spójności gospodarczej, społecznej i
terytorialnej; brak przeszkody lub dyskryminacji w handlu; brak
zakłóceń konkurencji
4.5.1.     Wzmocniona współpraca nie
może naruszać rynku wewnętrznego ani spójności
gospodarczej, społecznej i terytorialnej
Artykuł 326 akapit 2 TFUE wymaga, aby
wzmocniona współpraca nie naruszała rynku wewnętrznego ani
spójności gospodarczej, społecznej i terytorialnej. 
Wzmocniona współpraca w obecnym
kontekście nie jest sprzeczna z wymaganiem, aby taka współpraca nie
naruszała rynku wewnętrznego. Harmonizacja PTF na terytorium grupy
państw członkowskich (jurysdykcja PTF) przyczyniłaby się do
lepszego funkcjonowania rynku wewnętrznego, mimo że te korzyści
nie powstaną natychmiast i w pełni w skali wszystkich 27 państw
członkowskich[10].
Ryzyko rozdrobnienia rynku wewnętrznego i zakłócenia konkurencji
będzie przede wszystkim ograniczone, lub będzie można go
uniknąć w zakresie jurysdykcji PTF objętej wzmocnioną
współpracą. W porównaniu z sytuacją, w której brak jest takiej
współpracy, funkcjonowanie rynku wewnętrznego na poziomie 27
państw członkowskich nie zostałoby naruszone, a uległoby
poprawie. 
Ponadto także podmioty finansowe spoza właściwości
PTF skorzystają z uproszczenia nierozerwalnie związanego ze
zharmonizowanym systemem stosowanym przez wszystkie uczestniczące
państwa członkowskie, w przeciwieństwie do scenariusza
zakładającego różne niezharmonizowane systemy PTF.
Z podobnych
powodów spójność gospodarcza, społeczna i terytorialna nie
zostałaby naruszona przez wzmocnioną współpracę, do której
się dąży. Nic nie wskazuje, że przewidziana wzmocniona
współpraca, w świetle przyjęcia przepisów dotyczących PTF,
doprowadziłaby do istotnych różnic w rozwoju gospodarczym lub
społecznym między uczestniczącymi i nieuczestniczącymi w
niej państwami członkowskimi. Nie wpłynęłaby
również, w szczególności, na rozwój gospodarczy lub społeczny
regionów Unii Europejskiej biedniejszych gospodarczo lub bardziej
odległych geograficznie. W tym kontekście można
zauważyć, że państwa członkowskie wnoszące o
wzmocnioną współpracę różnią się od siebie, tak
co do wyników gospodarczych, jak i położenia geograficznego w
granicach Unii.
4.5.2.     Wzmocniona współpraca nie
może stanowić przeszkody ani dyskryminacji w handlu pomiędzy
państwami członkowskimi, ani prowadzić do zakłócenia
konkurencji między nimi
W art. 326 akapit 2 TFUE wymaga się, by
wzmocniona współpraca nie stanowiła przeszkody ani dyskryminacji w
handlu pomiędzy państwami członkowskimi, ani nie prowadziła
do zakłócenia konkurencji między nimi.
Komisja uważa, że to wymaganie jest
spełnione z następujących powodów. 
Warunki każdego zharmonizowanego systemu
PTF działającego w ramach wzmocnionej współpracy miałyby
zastosowanie do wszystkich instytucji i przedmiotowych transakcji finansowych
według obiektywnych kryteriów i w szczególności wspomnianych
łączników geograficznych.
Ponadto samo współistnienie systemu
prawnego zharmonizowanego PTF, mającego zastosowanie w
uczestniczących państwach członkowskich z jednej strony, i
krajowych systemów prawnych nieuczestniczących państw
członkowskich z drugiej strony nie może być w związku z tym
uznawane za przeszkodę, dyskryminację lub zakłócenie konkurencji.
W sytuacji braku wzmocnionej współpracy współistniałaby jeszcze
większa liczba systemów prawnych. Z tej perspektywy wzmocniona
współpraca, do której się dąży, raczej zmniejsza
potencjał wystąpienia zakłóceń konkurencji, w
szczególności w przypadkach, gdy dotyczy to zakłóceń
spowodowanych nieopodatkowaniem lub podwójnym opodatkowaniem.
4.6.        Przestrzeganie praw,
kompetencji i obowiązków państw członkowskich
nieuczestniczących we wzmocnionej współpracy
W art. 327 TFUE wymaga się, aby
wzmocniona współpraca nie naruszała kompetencji, praw i obowiązków
państw członkowskich, które w niej nie uczestniczą.
Wzmocniona współpraca w obszarze
wspólnego systemu PTF byłaby zgodna także z tym wymaganiem.
W szczególności taki system nie
wpływałby w żaden sposób na możliwość
utrzymywania lub wprowadzania PTF przez kraje w niej nieuczestniczące na
podstawie niezharmonizowanych przepisów krajowych, jedynie pod warunkiem,
że są one zgodne ze zobowiązaniami przewidzianymi w prawie Unii,
które mają zastosowanie tak czy inaczej.
Ponadto wspólny system PTF dałby
uczestniczącym państwom członkowskim prawo do nakładania
podatku tylko na podstawie właściwych łączników.
5.           Wnioski ogólne
Na podstawie powyższych uwag Komisja
stwierdza, że wszystkie określone Traktatami warunki prawne
dotyczące wzmocnionej współpracy zostały spełnione, pod
warunkiem że akt wprowadzający obecną wzmocnioną
współpracę jest w pełni zgodny ze stosownym przepisem dyrektywy
Rady 2008/7/WE.
Komisja uważa także, że
zatwierdzenie wzmocnionej współpracy jest stosowne i ma miejsce we
właściwym czasie.
Niedawny globalny kryzys gospodarczy i
finansowy miał poważny wpływ na gospodarki i finanse publiczne w
UE. Sektor finansowy miał znaczący udział w spowodowaniu kryzysu
gospodarczego, natomiast koszty tego kryzysu ponieśli ogólnie obywatele
Europy i rządy. Sektor finansowy przez ostatnie dwie dekady wykazywał
wysoką rentowność, która częściowo mogła być
wynikiem (jawnej lub ukrytej) siatki bezpieczeństwa zapewnionej przez
rządy, połączonej z regulacją w zakresie bankowości i
zwolnieniem z VAT.
W tej sytuacji niektóre państwa
członkowskie zaczęły wdrażać dodatkowe formy
opodatkowania sektora finansowego, natomiast inne państwa
członkowskie już posiadały specjalne systemy podatkowe w
odniesieniu do transakcji finansowych.
Obecna sytuacja prowadzi do
następujących niepożądanych skutków:
- rozdrobnienia sposobów traktowania opodatkowania
na rynku wewnętrznym usług finansowych – biorąc pod uwagę
coraz większą liczbę wprowadzanych nieskoordynowanych krajowych
środków podatkowych – z wynikającymi z tego ewentualnymi
zakłóceniami konkurencji między instrumentami, podmiotami i rynkami
finansowymi w Unii Europejskiej oraz podwójnym opodatkowaniem lub podwójnym
nieopodatkowaniem;
- braku właściwego i znacznego
udziału instytucji finansowych w ponoszeniu kosztów ostatniego kryzysu i
braku zapewnienia równego statusu tego sektora w porównaniu z innymi sektorami
z podatkowego punktu widzenia;
- braku przyczyniania się polityki
opodatkowania do zapewnienia środków zniechęcających do
zawierania transakcji, które nie zwiększają efektywności rynków
finansowych lub uzupełniania środków regulacyjnych mających na
celu uniknięcie przyszłych kryzysów, ale mogących jedynie
skierować opłaty z niefinansowych sektorów gospodarki do instytucji finansowych
i w ten sposób uruchomić nadmierne inwestowanie w działalności,
które nie poprawiają dobrobytu.
Wdrożenie wspólnego systemu podatku od
transakcji finansowych w wystarczającej liczbie państw
członkowskich wiązałoby się z osiągnięciem
natychmiastowych konkretnych korzyści we wszystkich trzech kwestiach
wymienionych powyżej w odniesieniu do transakcji finansowych objętych
wzmocnioną współpracą. W związku z tymi kwestiami
poprawiłaby się pozycja uczestniczących państw
członkowskich w odniesieniu do ryzyka przeniesienia produkcji, dochodów
podatkowych i efektywności rynków finansowych i unikania podwójnego
opodatkowania lub nieopodatkowania. Nie wpłynęłoby to na
prawodawstwo i politykę innych państw członkowskich w tej
dziedzinie, natomiast podmioty z tych innych państw członkowskich
mogłyby odnieść korzyść z ograniczonego rozdrobnienia
rynku wewnętrznego (zob. powyżej). Dzięki systemowi
wzorującemu się na pierwotnym wniosku Komisji byłoby
możliwe zajęcie się działaniami związanymi z
uchylaniem się od płacenia podatków, zakłóceniami i
przeniesieniami do innych jurysdykcji.
2012/0298 (APP)
Wniosek
DECYZJA RADY
upoważniająca do podjęcia
wzmocnionej współpracy w dziedzinie podatku od transakcji finansowych
RADA UNII EUROPEJSKIEJ,
uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu
Unii Europejskiej, w szczególności jego art. 329 ust. 1,
uwzględniając wnioski
złożone przez Belgię, Niemcy, Estonię, Grecję, Hiszpanię,
Francję, Włochy, Austrię, Portugalię, Słowenię i
Słowację,
uwzględniając wniosek Komisji
Europejskiej,
uwzględniając zgodę Parlamentu
Europejskiego[11],
a także mając na uwadze, co
następuje:
(1)       Zgodnie z art. 3 ust. 3
Traktatu o Unii Europejskiej (Traktat UE) Unia ustanawia rynek wewnętrzny.
(2)       Zgodnie z art. 113 Traktatu o
funkcjonowaniu Unii Europejskiej (TFUE) Rada uchwala przepisy dotyczące
harmonizacji ustawodawstw odnoszących się do podatków obrotowych,
akcyzy i innych podatków pośrednich w zakresie, w jakim harmonizacja ta
jest niezbędna do zapewnienia ustanowienia i funkcjonowania rynku wewnętrznego
oraz uniknięcia zakłóceń konkurencji.
(3)       W 2011 r. Komisja
zauważyła, że debata dotycząca dodatkowego opodatkowania
sektora finansowego była prowadzona na wszystkich poziomach. Debata ta
wynika z chęci zapewnienia, by sektor finansowy przyczynił się
uczciwie i znacząco do pokrywania kosztów kryzysu oraz był opodatkowany
na przyszłość w porównaniu z innymi sektorami w sprawiedliwy
sposób; by zniechęcił do podejmowania nadmiernie ryzykownych
działań przez instytucje finansowe; by uzupełnić środki
regulacyjne mające na celu uniknięcie przyszłych kryzysów oraz wygenerować
dodatkowe dochody dla budżetów ogólnych lub specjalnych celów
politycznych.
(4)       W tym kontekście Komisja
przyjęła wniosek dotyczący dyrektywy Rady w sprawie wspólnego
systemu podatku od transakcji finansowych i zmieniającej dyrektywę
2008/7/WE[12].
Głównym celem tego wniosku było zapewnienie właściwego
funkcjonowania rynku wewnętrznego i uniknięcie zakłóceń
konkurencji.
(5)       Na posiedzeniu Rady z dnia 22
czerwca 2012 r. potwierdzono, że nie ma jednomyślnego poparcia dla
wspólnego systemu podatku od transakcji finansowych (PTF) w formie proponowanej
przez Komisję. W dniu 29 czerwca 2012 r. Rada Europejska ze swojej strony
stwierdziła, że zaproponowana dyrektywa nie zostałaby
przyjęta przez Radę w rozsądnym terminie. Na posiedzeniu Rady z
dnia 10 lipca 2012 r. odniesiono się do utrzymujących się i
istotnych różnic w opinii na temat potrzeby ustanowienia wspólnego systemu
PTF na poziomie Unii i potwierdzono, że zasada zharmonizowanego
opodatkowania transakcji finansowych nie otrzyma jednomyślnego poparcia w
ramach Rady w najbliższej przyszłości.
(6)       W tych okolicznościach 11
państw członkowskich, a mianowicie Belgia, Niemcy, Estonia, Grecja,
Hiszpania, Francja, Włochy, Austria, Portugalia, Słowenia i Słowacja
zwróciło się do Komisji z wnioskami w pismach otrzymanych
pomiędzy dniem 28 września i 23 października 2012 r.,
informując, że pragną ustanowić między sobą
wzmocnioną współpracę w dziedzinie PTF. Wymienione państwa
członkowskie wnioskowały, aby zakres i cele wzmocnionej
współpracy oprzeć na wniosku dotyczącym dyrektywy przedstawionym
przez Komisję w dniu 28 września 2011 r. Ponadto odniosły
się w szczególności do potrzeby unikania działań
związanych z uchylaniem się od płacenia podatków,
zakłóceń i przeniesień do innych jurysdykcji.
(7)       Wzmocniona współpraca powinna
zapewnić niezbędne ramy prawne w celu ustanowienia wspólnego systemu PTF
w uczestniczących państwach członkowskich i harmonizację
podstawowych cech podatku. W miarę możliwości należy
unikać zachęt do arbitrażu podatkowego i zaburzeń alokacji
pomiędzy rynkami finansowymi a także możliwości podwójnego
opodatkowania lub braku opodatkowania, jak również działań
związanych z uchylaniem się od płacenia podatków.
(8)       Warunki określone w art.
20 Traktatu UE oraz art. 326 i 329 TFUE zostały spełnione.
(9)       Na posiedzeniu Rady w dniu 29
czerwca 2012 r. odnotowano, a w dniu 10 lipca 2012 r. potwierdzono, że
Unia jako całość nie będzie mogła zrealizować w
rozsądnym terminie celu, jakim jest przyjęcie wspólnego systemu
podatku od transakcji finansowych. W konsekwencji warunek określony w art.
20 ust. 2 Traktatu UE stanowiący, że wzmocniona współpraca
może być ustanowiona wyłącznie jako ostateczność,
został spełniony.
(10)     Przedstawiona dziedzina, w
obrębie której zostanie podjęta wzmocniona współpraca, tj.
ustanowiony wspólny system PTF w Unii, jest dziedziną objętą
art. 113 TFUE, a tym samym również Traktatami.
(11)     Wzmocniona współpraca w
dziedzinie ustanowienia wspólnego systemu PTF ma na celu zapewnienie właściwego
funkcjonowania rynku wewnętrznego. Przy skali tej współpracy unika
się współistnienia krajowych systemów, a zatem nadmiernego
rozdrobnienia rynku, jak i związanych z tym problemów w postaci
zakłóceń konkurencji, zakłóceń w obrocie zarówno
między produktami, podmiotami jak i obszarami geograficznymi i zachęty
dla podmiotów do unikania opodatkowania dzięki transakcjom o małej
wartości gospodarczej. Takie kwestie są szczególnie istotne w
rozpatrywanej dziedzinie, ponieważ odznacza się ona wysoką zmiennością
podstaw opodatkowania. W ten sposób pozwala ona wspierać realizację
celów Unii, chronić jej interesy i wzmacniać proces jej integracji
zgodnie z art. 20 ust. 1 Traktatu UE.
(12)     Ustanowienie wspólnego
zharmonizowanego systemu PTF nie znajduje się na liście dziedzin
objętych wyłącznymi kompetencjami Unii, określonych w art.
3 ust. 1 TFUE. Ponieważ ustanowienie takiego systemu służy
funkcjonowaniu rynku wewnętrznego zgodnie z art. 113 TFUE, wchodzi to w zakres
wspólnych kompetencji Unii w rozumieniu art. 4 TFUE a tym samym w zakres
niewyłącznych kompetencji Unii.
(13)     Wzmocniona współpraca w
danej dziedzinie jest podejmowana w poszanowaniu Traktatów i prawa Unii w
myśl art. 326 akapit 1. Zgodnie z art. 326 akapit 2 TFUE współpraca
ta nie będzie naruszać rynku wewnętrznego ani spójności
gospodarczej, społecznej i terytorialnej, nie może ona stanowić
przeszkody ani dyskryminacji w handlu między państwami
członkowskimi ani prowadzić do zakłócenia konkurencji
między nimi.
(14)     Wzmocniona współpraca w
danej dziedzinie nie narusza kompetencji, praw i obowiązków państw
członkowskich, które w niej nie uczestniczą zgodnie z art. 327 TFUE.
Taki system nie wpływa na możliwość zachowania lub
wprowadzenia PTF na podstawie niezharmonizowanych przepisów krajowych w przypadku
państw członkowskich, które nie uczestniczą we współpracy.
Wspólny system PTF nadaje uczestniczącym państwom członkowskim
prawo do nałożenia podatku jedynie na podstawie odpowiednich
łączników.
(15)     Pod warunkiem spełnienia
ewentualnych warunków uczestnictwa określonych w niniejszej decyzji
wzmocniona współpraca w dziedzinie, o której mowa powyżej, pozostaje
cały czas otwarta dla wszystkich państw członkowskich gotowych,
zgodnie z art. 328 TFUE, przestrzegać aktów już przyjętych w
ramach tej współpracy,
PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DECYZJĘ:
Artykuł 1
Niniejszym upoważnia się Belgię, Niemcy, Estonię, Grecję,
Hiszpanię, Francję, Włochy, Austrię, Portugalię,
Słowenię i Słowację do podjęcia między sobą
wzmocnionej współpracy w dziedzinie ustanowienia wspólnego systemu podatku
od transakcji finansowych przy zastosowaniu odpowiednich postanowień
Traktatów.
Artykuł 2
Niniejsza decyzja wchodzi w życie z dniem
jej przyjęcia.
Sporządzono w Brukseli dnia […] r.
                                                                       W
imieniu Rady
                                                                       Przewodniczący
[1]               COM (2011) 594.
[2]               Dyrektywa Rady 2008/7/WE z dnia 12 lutego 2008 r.
dotycząca podatków pośrednich od gromadzenia kapitału.
[3]               Instytucje finansowe bezpośrednio lub
pośrednio skorzystały w dużej mierze z działań
ratunkowych i gwarancyjnych, które były (pre-)finansowane z kieszeni podatników
europejskich w latach 2008-2012. Wspomniane działania oraz
słabnąca działalność gospodarcza, której powodem
była szerząca się niepewność w odniesieniu do
stabilności ogólnego systemu gospodarczego i finansowego, spowodowały
pogorszenie się bilansu finansów sektora publicznego w Europie. Ponadto
większość usług finansowych i ubezpieczeniowych jest
zwolniona z podatku VAT.
[4]               P7_TA-(2012)0217.
[5]               ECO/321 – CESE 818/2012 (Dz. U. C 181 z 21.6.2012, s. 55).
[6]               CDR 332/2011 (Dz. U. C 113 z 18.4.2012, s. 7).
[7]               PTF był pierwszym punktem porządku obrad Rady
do Spraw Gospodarczych i Finansowych dnia 8 listopada 2011 r., a następnie
podczas trzech kolejnych posiedzeniach w marcu, czerwcu i lipcu 2012 r. Od
grudnia 2011 r. do czerwca 2012 r. odbyło się siedem posiedzeń
Grupy Roboczej Rady do Spraw Podatkowych (opodatkowanie pośrednie).
[8]               Dyrektywa Rady 2008/7/WE dotycząca podatków
pośrednich od gromadzenia kapitału, Dz.U. L 46 z 21.2.2008, s. 11.
[9]               Zob. Wyrok Trybunału Sprawiedliwości z dnia 1
października 2009 r., Sprawa C-569/07, pkt 32–35, powołując
się na wyrok w sprawie C-415/02 (Dz.U. C 282 z 21.11.2009, s. 6).
[10]             Zob. sekcja 4.3. powyżej.
[11]             Dz.U. C […] z […] , s. […].
[12]             COM (2011) 594 final z 28 września 2011 r.