CELEX: 32014R0532
Language: cs
Date: 2014-03-13 00:00:00
Title: Nařízení Komise v přenesené pravomoci (EU) č. 532/2014 ze dne 13. března 2014 , kterým se doplňuje nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 223/2014 o Fondu evropské pomoci nejchudším osobám

20.5.2014   
            
            
               CS
            
            
               Úřední věstník Evropské unie
            
            
               L 148/54
            
         NAŘÍZENÍ KOMISE V PŘENESENÉ PRAVOMOCI (EU) č. 532/2014
   ze dne 13. března 2014,
   kterým se doplňuje nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 223/2014 o Fondu evropské pomoci nejchudším osobám
   EVROPSKÁ KOMISE,
   s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,
   s ohledem na nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 223/2014 ze dne 11. března 2014 o Fondu evropské pomoci nejchudším osobám (1), a zejména na čl. 32 odst. 8 a 9, čl. 34 odst. 7 a 8 a čl. 55 odst. 4 uvedeného nařízení,
   vzhledem k těmto důvodům:
   
               (1)
            
            
               Nařízení (EU) č. 223/2014 umožňuje Komisi přijímat akty v přenesené pravomoci, které doplňují prvky, jež nejsou podstatné, pokud jde o Fond evropské pomoci nejchudším osobám (dále jen „FEPNO“).
            
         
               (2)
            
            
               Nařízení (EU) č. 223/2014 požaduje, aby řídicí orgán zřídil systém pro zaznamenávání a uchovávání počítačových údajů o každé operaci, které jsou nezbytné pro monitorování, hodnocení, finanční řízení, ověřování a audit, včetně údajů o jednotlivých účastnících s ohledem na operační programy pro sociální začlenění nejchudších osob (OP II). Je proto nezbytné stanovit seznam údajů, které mají být v uvedeném systému zaznamenávány a uchovávány.
            
         
               (3)
            
            
               Některé údaje jsou relevantní pouze pro určité druhy operací nebo pro jeden druh operačního programu; použitelnost požadavků na údaje je proto třeba upřesnit. Nařízení (EU) č. 223/2014 stanoví zvláštní požadavky na zaznamenávání a uchovávání údajů o jednotlivých účastnících operací podporovaných z OP II, které je třeba vzít v úvahu.
            
         
               (4)
            
            
               Seznam údajů by měl zohlednit požadavky na podávání zpráv stanovené v nařízení (EU) č. 223/2014, aby bylo zajištěno, že pro každou operaci existují údaje nezbytné pro finanční řízení a monitorování, včetně údajů nutných k vypracování žádostí o platby, účetních závěrek a zpráv o provádění operace, a to v podobě, ve které je lze snadno agregovat a sesouhlasit. Tento seznam by měl zohlednit fakt, že některé základní údaje o operacích v počítačové podobě jsou nezbytné pro účinné finanční řízení operací a splnění požadavku na zveřejňování základních informací o operacích. Pro účinné plánování a provádění ověřování a auditů jsou nutné některé další údaje.
            
         
               (5)
            
            
               Seznam údajů, které mají být zaznamenávány a uchovávány, by neměl předjímat technické vlastnosti ani strukturu počítačových systémů vytvořených řídicími orgány, ani předurčovat formát zaznamenaných a uchovávaných údajů, nejsou-li v tomto nařízení výslovně uvedeny. Seznam by rovněž neměl předjímat způsob, jakým se údaje do systému zadávají nebo se v něm generují; v některých případech mohou údaje obsažené v seznamu vyžadovat zadání vícero hodnot. Je však nezbytné stanovit některá pravidla ohledně povahy těchto údajů, aby bylo zajištěno, že řídicí orgán je schopen splnit své povinnosti, pokud jde o monitorování, hodnocení, finanční řízení, ověřování a audit, včetně případů, kdy to vyžaduje zpracování údajů o jednotlivých účastnících.
            
         
               (6)
            
            
               Aby mohla být prováděna kontrola a audit výdajů v rámci operačních programů, je nutné stanovit kritéria, kterými by se měla řídit auditní stopa, aby byla považována za adekvátní.
            
         
               (7)
            
            
               V souvislosti s auditní činností podle nařízení (EU) č. 223/2014 je nezbytné stanovit, že Komise i členské státy by měly zabránit jakémukoli neoprávněnému zveřejnění osobních údajů či přístupu k nim, a specifikovat účely, pro které Komise a členské státy mohou tyto údaje zpracovávat.
            
         
               (8)
            
            
               Za audit operací odpovídá auditní orgán. Aby byly rozsah a účinnost auditů adekvátní a aby byly tyto audity prováděny na stejné úrovni ve všech členských státech, je nezbytné stanovit podmínky, které by tyto audity měly splňovat.
            
         
               (9)
            
            
               Je nezbytné podrobně stanovit základ pro výběr vzorku operací, u nichž má být proveden audit, kterým by se měl auditní orgán řídit při vypracování či schvalování metody výběru vzorků, a dále stanovit jednotku vzorku, určitá technická kritéria, která mají být použita při výběru vzorku, a případně faktory, které mají být zohledněny při výběru doplňkových vzorků.
            
         
               (10)
            
            
               Auditní orgán by měl vypracovat výrok auditora zahrnující účetní závěrky podle nařízení (EU) č. 223/2014. Aby byly rozsah a obsah auditů účetních závěrek adekvátní a aby byly tyto audity prováděny na stejné úrovni ve všech členských státech, je nezbytné stanovit podmínky, které by tyto audity měly splňovat.
            
         
               (11)
            
            
               Aby byla zajištěna právní jistota a rovné zacházení se všemi členskými státy při uplatňování finančních oprav v souladu se zásadou proporcionality, je nezbytné stanovit kritéria pro určování závažných nedostatků v účinném fungování systémů řízení a kontroly, definovat základní druhy nedostatků a kritéria, která slouží k určení výše finančních oprav, jež mají být uplatněny, a stanovit kritéria pro uplatnění extrapolovaných nebo paušálních finančních oprav.
            
         
               (12)
            
            
               S cílem umožnit co nejrychlejší uplatňování opatření stanovených v tomto nařízení by toto nařízení mělo vstoupit v platnost prvním dnem po vyhlášení v Úředním věstníku Evropské unie,
            
         PŘIJALA TOTO NAŘÍZENÍ:
   KAPITOLA I
   
      OBECNÁ USTANOVENÍ
   
   Článek 1
   Předmět
   Toto nařízení stanoví následující ustanovení, kterými se doplňuje nařízení (EU) č. 223/2014:
   
               a)
            
            
               pravidla upřesňující informace týkající se údajů, jež je třeba v rámci monitorovacího systému zavedeného řídicím orgánem zaznamenat a uchovat v počítačové podobě;
            
         
               b)
            
            
               podrobné minimální požadavky na auditní stopu, pokud jde o účetní záznamy, které mají být vedeny, a o podklady, které mají být uchovávány na úrovni certifikačního orgánu, řídicího orgánu, zprostředkujících subjektů a příjemců;
            
         
               c)
            
            
               rozsah a obsah auditů operací a auditů účetních závěrek a metodiku pro výběr vzorku operací;
            
         
               d)
            
            
               podrobná pravidla pro používání údajů shromážděných během auditů prováděných úředníky Komise nebo pověřenými zástupci Komise;
            
         
               e)
            
            
               podrobná pravidla týkající se kritérií pro určování závažných nedostatků v účinném fungování systémů řízení a kontroly, včetně základních typů těchto nedostatků, kritéria k určení výše finančních oprav, jež mají být použita, a kritéria pro použití paušálních sazeb nebo extrapolovaných finančních oprav.
            
         KAPITOLA II
   
      ZVLÁŠTNÍ USTANOVENÍ PRO SYSTÉMY ŘÍZENÍ A KONTROLY
   
   Článek 2
   Údaje, jež je třeba zaznamenat a uchovat v počítačové podobě
   (Čl. 32 odst. 8 nařízení (EU) č. 223/2014)
   1.   Informace o údajích, které je třeba zaznamenat a uchovat v počítačové podobě pro každou operaci v rámci systému pro monitorování zřízeného podle čl. 32 odst. 2 písm. d) nařízení (EU) č. 223/2014, jsou uvedeny v příloze I tohoto nařízení.
   2.   Údaje se zaznamenávají a uchovávají pro každou operaci, u operací podporovaných z OP II včetně údajů o jednotlivých účastnících členěných podle pohlaví, jsou-li tyto údaje dostupné, za účelem jejich agregace v případech, kdy je to nezbytné pro účely monitorování, hodnocení, finančního řízení, ověřování a auditu. Možná musí být také kumulativní agregace těchto údajů za celé programové období.
   Článek 3
   Podrobné minimální požadavky na auditní stopu
   (Čl. 32 odst. 9 nařízení (EU) č. 223/2014)
   1.   Podrobné minimální požadavky na auditní stopu, pokud jde o účetní záznamy, které mají být vedeny, a o podklady, které mají být uchovávány, jsou následující:
   
               a)
            
            
               auditní stopa umožňuje ověření uplatňování kritérií výběru stanovených v operačním programu pro potraviny a/nebo základní materiální pomoc (OP I) nebo monitorovacím výborem pro OP II;
            
         
               b)
            
            
               v souvislosti s granty podle čl. 25 odst. 1 písm. a) nařízení (EU) č. 223/2014 auditní stopa umožňuje sesouhlasení souhrnných částek potvrzených Komisi s podrobnými účetními záznamy a podklady vedenými certifikačním orgánem, řídicím orgánem, zprostředkujícími subjekty a příjemci, pokud jde o operace spolufinancované v rámci operačního programu;
            
         
               c)
            
            
               v souvislosti s granty podle čl. 25 odst. 1 písm. b) a c) auditní stopa umožňuje sesouhlasení souhrnných částek potvrzených Komisi s podrobnými údaji o výstupech či výsledcích a podklady vedenými certifikačním orgánem, řídicím orgánem, zprostředkujícími subjekty a příjemci, případně včetně dokladů o metodě stanovení standardních stupnic jednotkových nákladů a paušálních částek, pokud jde o operace spolufinancované v rámci operačního programu;
            
         
               d)
            
            
               v souvislosti s náklady stanovenými v souladu s čl. 25 odst. 1 písm. d) nařízení (EU) č. 223/2014 auditní stopa podle potřeby dokládá a odůvodňuje metodu výpočtu a základ, na němž bylo rozhodnuto o paušálních sazbách, a způsobilé přímé náklady nebo náklady vykázané v rámci jiných vybraných kategorií, u kterých se uplatní paušální sazba;
            
         
               e)
            
            
               v souvislosti s náklady stanovenými v souladu s čl. 26 odst. 2 písm. b), c) a e) a čl. 26 odst. 3 druhou částí nařízení (EU) č. 223/2014 auditní stopa umožňuje odůvodnění způsobilých přímých nákladů nebo nákladů vykázaných v rámci jiných vybraných kategorií nebo nákladů, na něž je uplatněna paušální sazba;
            
         
               f)
            
            
               auditní stopa umožňuje ověření platby příspěvku z veřejných zdrojů příjemci;
            
         
               g)
            
            
               u každé operace, je-li to na místě, auditní stopa obsahuje technické specifikace a plán financování, dokumenty týkající se schválení grantu, dokumenty související se zadáváním veřejných zakázek, zprávy od příjemce a zprávy o provedených ověřováních a auditech;
            
         
               h)
            
            
               auditní stopa obsahuje informace o řídicích kontrolách a o provedených auditech operací;
            
         
               i)
            
            
               auditní stopa umožňuje sesouhlasení údajů týkajících se ukazatelů výstupů operace s vykázanými údaji a výsledky a případně cíli programu.
            
         U nákladů uvedených v písmenech c) a d) auditní stopa umožňuje ověřování metody výpočtu použité řídicím orgánem z hlediska souladu s čl. 25 odst. 3 nařízení (EU) č. 223/2014.
   2.   Řídicí orgán zajistí, aby existoval záznam o totožnosti a umístění subjektů uchovávajících všechny podklady, které jsou nutné k tomu, aby auditní stopa splňovala minimální požadavky uvedené v odstavci 1.
   Článek 4
   Používání údajů shromážděných během auditů prováděných úředníky Komise nebo pověřenými zástupci Komise
   (Čl. 34 odst. 8 nařízení (EU) č. 223/2014)
   1.   Komise přijme veškerá nezbytná opatření k tomu, aby zabránila jakémukoli neoprávněnému zveřejnění údajů shromážděných Komisí v průběhu auditů či přístupu k nim.
   2.   Údaje shromážděné v průběhu auditů používá Komise výlučně za účelem plnění svých povinností podle článku 36 nařízení (EU) č. 223/2014. Ke shromážděným údajům má přístup Evropský účetní dvůr i Evropský úřad pro boj proti podvodům.
   3.   Shromážděné údaje nesmí být bez výslovného souhlasu členského státu, který tyto údaje poskytl, zaslány jiným osobám v členských státech či v orgánech Unie než těm, jejichž náplň práce vyžaduje přístup k těmto údajům v souladu s příslušnými pravidly.
   Článek 5
   Audity operací
   (Čl. 34 odst. 7 nařízení (EU) č. 223/2014)
   1.   Audity operací se provádějí za každé účetní období na vzorku operací vybraném metodou stanovenou či schválenou auditním orgánem v souladu s článkem 6 tohoto nařízení.
   2.   Audity operací se provádějí na základě podkladů, jež představují auditní stopu, a ověřuje se jimi legalita a správnost výdajů vykázaných Komisi, včetně těchto skutečností:
   
               a)
            
            
               operace byla vybrána v souladu s kritérii výběru pro operační program, operace nebyla fyzicky dokončená nebo plně provedená před tím, než příjemce podal žádost o financování v rámci operačního programu, operace byla provedena v souladu s rozhodnutím o schválení a splňovala v době auditu veškeré platné podmínky, pokud jde o funkčnost, použití a cíle, které mají být dosaženy;
            
         
               b)
            
            
               výdaje vykázané Komisi odpovídají účetním záznamům a požadované podklady dokládají adekvátní auditní stopu podle článku 3 tohoto nařízení;
            
         
               c)
            
            
               u výdajů vykázaných Komisi stanovených v souladu s čl. 25 odst. 1 písm. b) a c) byly splněny výstupy a výsledky, na jejichž základě se příjemci vyplácejí platby, údaje o účastnících, je-li to relevantní, či jiné záznamy týkající se výstupů a výsledků jsou v souladu s informacemi předloženými Komisi a požadované podklady představují adekvátní auditní stopu podle článku 3 tohoto nařízení.
            
         Audity se dále ověří, zda byl příspěvek z veřejných zdrojů příjemci vyplacen v souladu s článkem 42 odst. 2 nařízení (EU) č. 223/2014.
   3.   Součástí auditů operací je v příslušných případech ověření fyzického provádění operace na místě.
   4.   Audity operací se ověřuje přesnost a úplnost odpovídajících výdajů zachycených certifikačním orgánem v jeho účetním systému a soulad auditní stopy na všech úrovních.
   5.   Vyjde-li najevo, že zjištěné problémy jsou systémové povahy, a představují tudíž riziko pro jiné operace v rámci operačního programu, zajistí auditní orgán další kontrolu, včetně případných doplňkových auditů, za účelem stanovení rozsahu problémů a doporučí nezbytná nápravná opatření.
   6.   Pro účel podávání zpráv Komisi o ročním pokrytí se do částky auditovaných výdajů započítávají pouze výdaje spadající do rozsahu auditu provedeného podle odstavce 1. Pro tento účel se použije vzor kontrolní zprávy podle čl. 34 odst. 6 nařízení (EU) č, 223/2014.
   Článek 6
   Metodika výběru vzorku operací
   (Čl. 34 odst. 7 nařízení (EU) č. 223/2014)
   1.   Auditní orgán stanoví metodu výběru vzorku v souladu s požadavky uvedenými v tomto článku a s přihlédnutím k mezinárodně uznávaným auditorským standardům INTOSAI, IFAC nebo IIA.
   2.   Kromě vysvětlení uvedených v auditní strategii vede auditní orgán záznamy o dokumentech a odborném úsudku, které použil ke stanovení metod výběru vzorku ve fázi plánování, výběru, testování a hodnocení, aby prokázal, že stanovená metoda je vhodná.
   3.   Vzorek je reprezentativní pro soubor, ze kterého je vybrán, a umožňuje auditnímu orgánu vypracovat platný výrok auditora v souladu s čl. 34 odst. 5 písm. a) nařízení (EU) č. 223/2014. Soubor zahrnuje výdaje operačního programu, které jsou uvedeny v žádostech o platbu předložených Komisi v souladu s článkem 41 nařízení (EU) č. 223/2014 za dané účetní období. Vzorek může být vybrán během účetního období nebo po jeho skončení.
   4.   Pro účely čl. 34 odst. 1 nařízení (EU) č. 223/2014 se metoda výběru vzorku považuje za statistickou, pokud zajišťuje:
   
               i)
            
            
               náhodný výběr položek vzorku;
            
         
               ii)
            
            
               uplatnění teorie pravděpodobnosti k vyhodnocení výsledků vzorku včetně měření a kontroly výběrového rizika a plánované a dosažené přesnosti.
            
         5.   Metoda výběru vzorku zajistí náhodný výběr každé jednotky vzorku ze souboru pomocí náhodných čísel generovaných pro každou jednotku souboru, na jejichž základě se vyberou jednotky, které se zařadí do vzorku, nebo systematický výběr pomocí náhodného počátku a následného uplatnění systematického pravidla pro výběr dalších položek.
   6.   Jednotku vzorku stanoví auditní orgán na základě odborného úsudku. Jednotkou vzorku může být operace, projekt v rámci operace nebo žádost příjemce o platbu. Údaje o stanoveném typu jednotky vzorku a o odborném úsudku použitém k tomuto účelu se uvedou do kontrolní zprávy.
   7.   Pokud jsou celkové výdaje spojené s jednotkou vzorku za účetní období záporné, vyřadí se ze souboru podle odstavce 3 a auditují se samostatně. Auditní orgán může rovněž vybrat vzorek tohoto samostatného souboru.
   8.   Platí-li podmínky přiměřené kontroly podle čl. 58 odst. 1 nařízení (EU) č. 223/2014, může auditní orgán vyloučit položky stanovené v uvedeném článku ze souboru, z něhož se vybírá vzorek. V případě, že dotčená operace již byla do vzorku zařazena, auditní orgán ji nahradí pomocí patřičného náhodného výběru.
   9.   Veškeré výdaje vykázané Komisi ve vzorku podléhají auditu.
   Pokud vybrané jednotky vzorku zahrnují velký počet souvisejících žádostí o platbu či faktur, auditní orgán je může auditovat prostřednictvím dílčího výběrového souboru, přičemž související žádosti o platbu nebo faktury vybere pomocí stejných parametrů použitých pro vybírání jednotek hlavního vzorku.
   V takovém případě se příslušné velikosti vzorku vypočtou pro každou jednotku vzorku, jež má být auditována, a v žádném případě nesmí být menší než 30 souvisejících žádostí o platbu nebo faktur pro každou jednotku vzorku.
   10.   Auditní orgán může soubor stratifikovat rozdělením do podsouborů, z nichž každý je skupinou jednotek vzorku s podobnými vlastnostmi, zejména pokud jde o riziko nebo očekávanou chybovost nebo pokud soubor zahrnuje operace sestávající z finančních příspěvků z operačního programu na položky vysoké hodnoty.
   11.   Pro stanovení technických parametrů výběru vzorku auditní orgán vyhodnotí spolehlivost systému s přihlédnutím k výsledkům auditů systémů jako vysokou, průměrnou nebo nízkou tak, aby kombinovaný stupeň jistoty získaný z auditů systémů a auditů operací byl vysoký. U systému vyhodnoceného jako vysoce spolehlivý nesmí být úroveň spolehlivosti použitá pro výběr operací nižší než 60 %. U systému vyhodnoceného jako nízce spolehlivý nesmí být úroveň spolehlivosti použitá pro výběr operací nižší než 90 %. Maximální úroveň významnosti je 2 % výdajů uvedených v odstavci 3.
   12.   Jsou-li zjištěny nesrovnalosti nebo riziko nesrovnalostí, auditní orgán rozhodne na základě odborného úsudku, zda je nutné provést audit doplňkového vzorku dalších operací nebo částí operací, které nebyly auditovány v náhodném vzorku, aby byly zohledněny konkrétní zjištěné rizikové faktory.
   13.   Auditní orgán výsledky auditů doplňkového vzorku analyzuje zvlášť a vypracuje na základě těchto výsledků závěry, které sdělí Komisi ve výroční kontrolní zprávě. Nesrovnalosti zjištěné v doplňkovém vzorku se nezahrnují do výpočtu předpokládané náhodné chyby v náhodném vzorku.
   14.   Na základě výsledků auditů operací za účelem vypracování výroku auditora a kontrolní zprávy uvedených v čl. 34 odst. 5 písm. a) a b) nařízení (EU) č. 223/2014 vypočte auditní orgán celkovou chybovost, jež se rovná součtu promítnutých náhodných chyb a případně také systémových chyb a neopravených neobvyklých chyb, vydělenému souborem.
   Článek 7
   Audity účetních závěrek
   (Čl. 34 odst. 7 nařízení (EU) č. 223/2014)
   1.   Audity účetních závěrek podle čl. 49 odst. 1 nařízení (EU) č. 223/2014 provádí auditní orgán za každé účetní období.
   2.   Audit účetních závěrek poskytuje přiměřenou jistotu, pokud jde o úplnost, přesnost a pravdivost částek vykázaných v účetních závěrkách.
   3.   Pro účel odstavců 1 a 2 auditní orgán přihlédne zejména k výsledkům auditů systémů provedených u certifikačního orgánu a k výsledkům auditů operací.
   4.   Součástí auditu systémů je ověření spolehlivosti účetního systému certifikačního orgánu a na základě vzorku ověření přesnosti výdajů částek odejmutých a částek získaných zpět zachycených v účetním systému certifikačního orgánu.
   5.   Aby mohl pro účely výroku auditora prohlásit, že účetní závěrka podává věrný a poctivý obraz, ověří auditní orgán, že veškeré prvky, jež jsou vyžadovány podle článku 49 nařízení (EU) č. 223/2014, jsou v účetní závěrce řádně uvedeny a jsou v souladu s podkladovými účetními záznamy, které vedou všechny příslušné orgány nebo subjekty a příjemci během auditní činnosti prováděné auditním orgánem. Na základě účetních závěrek, které mu poskytne certifikační orgán, auditní orgán ověří, zda:
   
               a)
            
            
               celková výše způsobilých výdajů z veřejných zdrojů vykázaných v souladu s čl. 49 odst. 1 písm. a) nařízení (EU) č. 223/2014 souhlasí s výdaji a příslušným příspěvkem z veřejných zdrojů uvedenými v žádostech o platbu předložených Komisi za příslušné účetní období, a jsou-li nesrovnalosti, zda jsou v účetní závěrce uvedena adekvátní vysvětlení pro nesouhlasící částky;
            
         
               b)
            
            
               částky odňaté a získané zpět v průběhu účetního období, částky, které mají být získány zpět na konci účetního období, a částky, které zpět získat nelze, uvedené v účetní závěrce odpovídají částkám zaneseným v účetních systémech certifikačního orgánu a vycházejí z rozhodnutí odpovědného řídicího nebo certifikačního orgánu;
            
         
               c)
            
            
               byly v příslušných případech z účetní závěrky v souladu s čl. 49 odst. 2 nařízení (EU) č. 223/2014 výdaje vyňaty a zda byly v účetní závěrce pro dané účetní období uplatněny všechny nutné opravy.
            
         Ověřování podle písmen b) a c) lze provádět na základě vzorku.
   KAPITOLA III
   
      ZVLÁŠTNÍ USTANOVENÍ PRO FINANČNÍ ŘÍZENÍ A FINANČNÍ OPRAVY
   
   Článek 8
   Kritéria pro určování závažných nedostatků v účinném fungování systémů řízení a kontroly
   (Čl. 55 odst. 4 nařízení (EU) č. 223/2014)
   1.   Komise posuzuje účinné fungování systémů řízení a kontroly na základě výsledků všech dostupných auditů systémů včetně zkoušek kontrol a auditů operací.
   Toto posouzení se týká prostředí vnitřní kontroly programu, řídicích a kontrolních činností řídicích a certifikačních orgánů, monitorování ze strany řídicího a certifikačního orgánu a kontrolních činností auditního orgánu a je podloženo ověřením souladu s klíčovými požadavky uvedenými v tabulce 1 přílohy II.
   Splnění těchto klíčových požadavků se posuzuje na základě kategorií uvedených v tabulce 2 přílohy II.
   2.   Hlavními druhy závažného nedostatku v účinném fungování systému řízení a kontroly jsou případy, kdy je kterýkoli z klíčových požadavků uvedených v bodech 2, 4, 5, 13, 15, 16 a 18 v tabulce 1 přílohy II, nebo kdy jsou dva nebo více ostatních klíčových požadavků uvedených v tabulce 1 přílohy II posouzeny jako spadající do kategorie 3 nebo 4 uvedené v tabulce 2 přílohy II.
   Článek 9
   Kritéria pro uplatnění paušálních sazeb nebo extrapolovaných finančních oprav a kritéria pro stanovení výše finanční opravy
   (Čl. 55 odst. 4 nařízení (EU) č. 223/2014)
   1.   Finanční opravy se uplatní na celý operační program nebo jeho část, pokud Komise zjistí jeden nebo více závažných nedostatků ve fungování systému řízení a kontroly.
   Bez ohledu na první pododstavec se na celý operační program nebo jeho část uplatní extrapolované finanční opravy, pokud Komise zjistí systémové nesrovnalosti v reprezentativním vzorku operací, který umožňuje přesnější kvantifikaci rizika pro rozpočet Unie. V tomto případě se za účelem stanovení finanční opravy výsledky posouzení reprezentativního vzorku extrapolují na zbytek souboru, z nějž byl vzorek vybrán.
   2.   Výše paušální opravy se stanoví s přihlédnutím k následujícím hlediskům:
   
               a)
            
            
               relativní významnost závažného nedostatku nebo závažných nedostatků v kontextu systému řízení a kontroly jako celku;
            
         
               b)
            
            
               četnost a rozsah závažného nedostatku nebo závažných nedostatků;
            
         
               c)
            
            
               míra rizika újmy pro rozpočet Unie.
            
         3.   S přihlédnutím k těmto hlediskům se výše finanční opravy stanoví následovně:
   
               a)
            
            
               je-li závažný nedostatek nebo jsou-li závažné nedostatky v systému řízení a kontroly natolik zásadní, časté nebo rozšířené, že představují naprosté selhání systému, kterým je ohrožena legalita a správnost všech dotčených výdajů, uplatní se paušální sazba ve výši 100 %;
            
         
               b)
            
            
               je-li závažný nedostatek nebo jsou-li závažné nedostatky v systému řízení a kontroly natolik časté nebo rozšířené, že představují krajně závažné selhání systému, kterým je ohrožena legalita a správnost velmi vysokého podílu dotčených výdajů, uplatní se paušální sazba ve výši 25 %;
            
         
               c)
            
            
               je-li závažný nedostatek nebo jsou-li závažné nedostatky v systému řízení a kontroly zapříčiněny tím, že systém není plně funkční nebo funguje natolik chabě nebo natolik zřídka, že tím ohrožena legalita a správnost vysokého podílu dotčených výdajů, uplatní se paušální sazba ve výši 10 %;
            
         
               d)
            
            
               je-li závažný nedostatek nebo jsou-li závažné nedostatky v systému řízení a kontroly zapříčiněny tím, že systém nefunguje důsledně, takže je tím ohrožena legalita a správnost významného podílu dotčených výdajů, uplatní se paušální sazba ve výši 5 %.
            
         4.   Pokud by uplatnění paušální sazby podle odstavce 3 bylo nepřiměřené, výše opravy se sníží.
   5.   Pokud proto, že odpovědné orgány v jenom účetním období nepřijaly v návaznosti na uplatnění finanční opravy příslušná nápravná opatření, je stejný závažný nedostatek zjištěn i v následujícím účetním období, sazba opravy může být z důvodu trvání závažného nedostatku nebo závažných nedostatků zvýšena na výši, jež nepřesahuje výši nejbližší vyšší kategorie.
   Článek 10
   Toto nařízení vstupuje v platnost prvním dnem po vyhlášení v Úředním věstníku Evropské unie.
   
      Článek 3 se použije ode dne 1. prosince 2014, pokud jde o informace o zaznamenávaných a uchovávaných údajích uvedených v příloze I.
   
      Toto nařízení je závazné v celém rozsahu a přímo použitelné ve všech členských státech.
      V Bruselu dne 13. března 2014.
      
         
            Za Komisi
         
         José Manuel BARROSO
         
            předseda
         
      
   
   
      (1)  Nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 223/2014 ze dne 11. března 2014 o Fondu evropské pomoci nejchudším osobám (Úř. věst. L 72, 12.3.2014, s. 1).
   
      PŘÍLOHA I
      Seznam údajů, jež je třeba zaznamenat a uchovat v počítačové podobě v systému pro monitorování (podle článku 2)
      Údaje jsou povinné u operací podporovaných v rámci OP I a OP II (1), není-li v druhém sloupci stanoveno jinak.
      
                  Datová pole
               
               
                  Druh OP, u kterého není údaj požadován
               
            
                  
                     Údaje o příjemci (2)
                     
                  
               
            
                  
                              1.
                           
                           
                              Název nebo jednoznačný identifikátor každého příjemce
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              2.
                           
                           
                              Informace, zda je příjemce veřejnoprávním subjektem nebo soukromoprávním subjektem
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              3.
                           
                           
                              Informace, zda je DPH u výdajů vzniklých příjemci nevratnou položkou podle vnitrostátních právních předpisů o DPH
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              4.
                           
                           
                              Kontaktní údaje příjemce
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                     Údaje o operaci
                  
               
            
                  
                              5.
                           
                           
                              Název nebo jednoznačný identifikátor operace
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              6.
                           
                           
                              Krátký popis operace
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              7.
                           
                           
                              Datum podání žádosti týkající se operace
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              8.
                           
                           
                              Datum zahájení uvedené v dokumentu, který stanoví podmínky podpory
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              9.
                           
                           
                              Datum ukončení uvedené v dokumentu, který stanoví podmínky podpory
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              10.
                           
                           
                              Skutečné datum fyzického dokončení nebo úplné realizace operace
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              11.
                           
                           
                              Subjekt, který vydal dokument, který stanoví podmínky podpory
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              12.
                           
                           
                              Datum dokumentu, který stanoví podmínky podpory
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              13.
                           
                           
                              Měna operace
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              14.
                           
                           
                              CCI programu (programů), ze kterého je operace podporována
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              15.
                           
                           
                              Druh (druhy) materiální pomoci
                           
                        
               
                  Neplatí pro OP II
               
            
                  
                              16.
                           
                           
                              Druh(y) podporovaných akcí
                           
                        
               
                  Neplatí pro OP I
               
            
                  
                              17.
                           
                           
                              Kód(y) pro formu financování
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              18.
                           
                           
                              Kód(y) pro lokalitu
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              19.
                           
                           
                              Množství potravin nakoupených veřejnoprávním subjektem nebo partnerskou organizací
                           
                        
               
                  Neplatí pro OP II
               
            
                  
                              20.
                           
                           
                              Množství potravin získaných veřejnoprávním subjektem v souladu s čl. 23 odst. 4 nařízení (EU) č. 223/2014
                           
                        
               
                  Neplatí pro OP II
               
            
                  
                              21.
                           
                           
                              Množství potravin dodaných partnerským organizacím
                           
                        
               
                  Neplatí pro OP II
               
            
                  
                              22.
                           
                           
                              Množství potravin dodaných konečným příjemcům
                           
                        
               
                  Neplatí pro OP II
               
            
                  
                              23.
                           
                           
                              Množství základní materiální pomoci nakoupené veřejnoprávním subjektem nebo partnerskou organizací
                           
                        
               
                  Neplatí pro OP II
               
            
                  
                              24.
                           
                           
                              Množství základní materiální pomoci dodané partnerským organizacím
                           
                        
               
                  Neplatí pro OP II
               
            
                  
                              25.
                           
                           
                              Množství základní materiální pomoci dodané konečným příjemcům
                           
                        
               
                  Neplatí pro OP II
               
            
                  
                     Údaje o ukazatelích
                  
               
            
                  
                              26.
                           
                           
                              Název společných ukazatelů relevantních pro operaci
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              27.
                           
                           
                              Identifikátor společných ukazatelů relevantních pro operaci
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              28.
                           
                           
                              Míra plnění společných ukazatelů za každý rok realizace nebo na konci operace
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              29.
                           
                           
                              Název ukazatelů specifických pro program a relevantních pro operaci
                           
                        
               
                  Neplatí pro OP I
               
            
                  
                              30.
                           
                           
                              Identifikátor ukazatelů specifických pro program a relevantních pro operaci
                           
                        
               
                  Neplatí pro OP I
               
            
                  
                              31.
                           
                           
                              Specifické cíle ukazatelů výstupů specifických pro program
                           
                        
               
                  Neplatí pro OP I
               
            
                  
                              32.
                           
                           
                              Míra plnění ukazatelů specifických pro program za každý rok realizace nebo na konci operace
                           
                        
               
                  Neplatí pro OP I
               
            
                  
                              33.
                           
                           
                              Měrná jednotka každého cíle výstupů
                           
                        
               
                  Neplatí pro OP I
               
            
                  
                              34.
                           
                           
                              Výchozí hodnota ukazatelů výsledků
                           
                        
               
                  Neplatí pro OP I
               
            
                  
                              35.
                           
                           
                              Cílová hodnota ukazatelů výsledků
                           
                        
               
                  Neplatí pro OP I
               
            
                  
                              36.
                           
                           
                              Měrná jednotka každého cíle výsledků a výchozí hodnoty
                           
                        
               
                  Neplatí pro OP I
               
            
                  
                              37.
                           
                           
                              Měrná jednotka každého ukazatele
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                     Finanční údaje o každé operaci (v měně operace)
                  
               
            
                  
                              38.
                           
                           
                              Výše celkových způsobilých nákladů operace schválených v dokumentu, který stanoví podmínky podpory
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              39.
                           
                           
                              Výše celkových způsobilých nákladů představujících veřejné výdaje podle definice v čl. 2 bodě 12 nařízení (EU) č. 223/2014
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              40.
                           
                           
                              Výše veřejné podpory uvedené v dokumentu, který stanoví podmínky podpory
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                     Údaje o žádosti příjemce o platbu (v měně operace)
                  
               
            
                  
                              41.
                           
                           
                              Datum přijetí každé žádosti příjemce o platbu
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              42.
                           
                           
                              Datum každé platby příjemci na základě žádosti o platbu
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              43.
                           
                           
                              Výše způsobilých výdajů v žádosti o platbu tvořících základ každé platby příjemci
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              44.
                           
                           
                              Výše veřejných výdajů podle definice v čl. 2 bodě 12 nařízení (EU) č. 223/2014 odpovídajících způsobilým výdajům tvořícím základ každé platby
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              45.
                           
                           
                              Výše každé platby příjemci na základě žádosti o platbu
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              46.
                           
                           
                              Datum zahájení ověřování operací na místě podle čl. 32 odst. 5 písm. b) nařízení (EU) č. 223/2014
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              47.
                           
                           
                              Datum auditů operací na místě podle čl. 34 odst. 1 nařízení (EU) č. 223/2014 a článku 6 tohoto nařízení
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              48.
                           
                           
                              Subjekt provádějící audit nebo ověřování
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                     Údaje o výdajích v žádosti příjemce o platbu na základě reálných nákladů (v měně operace)
                  
               
            
                  
                              49.
                           
                           
                              Způsobilé veřejné výdaje vykázané Komisi stanovené na základě nákladů skutečně vzniklých a zaplacených
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              50.
                           
                           
                              Veřejné výdaje podle definice v čl. 2 bodě 12 nařízení (EU) č. 223/2014 odpovídající způsobilým veřejným výdajům vykázaným Komisi stanoveným na základě nákladů skutečně proplacených a uhrazených
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              51.
                           
                           
                              Druh veřejné zakázky, pokud zadání zakázky podléhá ustanovením směrnice 2004/18/ES (3) (poskytování služeb, poskytování zboží) nebo směrnice Evropského parlamentu a Rady 2014/23/EU (4)
                              
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              52.
                           
                           
                              Výše veřejné zakázky, pokud zadání zakázky podléhá ustanovením směrnice 2004/18/ES nebo směrnice 2014/23/EU
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              53.
                           
                           
                              Způsobilé výdaje vzniklé a zaplacené na základě veřejné zakázky, pokud veřejná zakázka podléhá ustanovením směrnice 2004/18/ES nebo směrnice 2014/23/EU
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              54.
                           
                           
                              Použité zadávací řízení, pokud zadání zakázky podléhá ustanovením směrnice 2004/18/ES nebo směrnice 2014/23/EU
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              55.
                           
                           
                              Název nebo jednoznačný identifikátor dodavatele, pokud zadání zakázky podléhá ustanovením směrnice 2014/23/EU
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                     Údaje o výdajích v žádosti příjemce o platbu na základě standardních stupnic jednotkových nákladů (v měně operace)
                  
               
            
                  
                              56.
                           
                           
                              Výše způsobilých veřejných výdajů vykázaných Komisi stanovených na základě standardních stupnic jednotkových nákladů
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              57.
                           
                           
                              Veřejné výdaje podle definice v čl. 2 bodě 12 nařízení (EU) č. 223/2014 odpovídající způsobilým veřejným výdajům vykázaným Komisi stanoveným na základě standardních stupnic jednotkových nákladů
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              58.
                           
                           
                              Definice jednotky pro účely standardní stupnice jednotkových nákladů
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              59.
                           
                           
                              Počet splněných jednotek, jak je uvedeno v žádosti o platbu u každé jednotkové položky
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              60.
                           
                           
                              Jednotkové náklady na jednu jednotku pro každou jednotkovou položku
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                     Údaje o výdajích v žádosti příjemce o platbu na základě plateb jednorázových částek (v měně operace)
                  
               
            
                  
                              61.
                           
                           
                              Výše způsobilých veřejných výdajů vykázaných Komisi stanovených na základě jednorázových částek
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              62.
                           
                           
                              Veřejné výdaje podle definice v čl. 2 bodě 12 nařízení (EU) č. 223/2014 odpovídající způsobilým veřejným výdajům vykázaným Komisi stanoveným na základě jednorázových částek
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              63.
                           
                           
                              U každé jednorázové částky položky ke splnění (výstupy nebo výsledky) dohodnuté v dokumentu, který stanoví podmínky podpory, jako základ pro vyplacení jednorázových částek
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              64.
                           
                           
                              U každé jednorázové částky výše dohodnutá v dokumentu, který stanoví podmínky podpory
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                     Údaje o výdajích v žádosti příjemce o platbu na základě paušálních sazeb (v měně operace)
                  
               
            
                  
                              65.
                           
                           
                              Výše způsobilých veřejných výdajů vykázaných Komisi stanovených na základě paušální sazby
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              66.
                           
                           
                              Veřejné výdaje podle definice v čl. 2 bodě 12 nařízení (EU) č. 223/2014 odpovídající způsobilým veřejným výdajům vykázaným Komisi stanoveným na základě paušální sazby
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                     Údaje o prostředcích získaných zpět od příjemce
                  
               
            
                  
                              67.
                           
                           
                              Datum každého rozhodnutí o zpětném získání prostředků
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              68.
                           
                           
                              Výše podpory z veřejných zdrojů, na kterou se vztahuje každé rozhodnutí o o zpětném získání prostředků
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              69.
                           
                           
                              Celkové výdaje, na které se vztahuje každé rozhodnutí o o zpětném získání prostředků
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              70.
                           
                           
                              Datum přijetí každé částky vracené příjemcem v návaznosti na rozhodnutí o o zpětném získání prostředků
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              71.
                           
                           
                              Výše podpory z veřejných zdrojů vrácené příjemcem v návaznosti na rozhodnutí o zpětném získání prostředků (bez úroků nebo sankcí)
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              72.
                           
                           
                              Celkové způsobilé výdaje odpovídající podpoře z veřejných zdrojů vrácené příjemcem
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              73.
                           
                           
                              Částka podpory z veřejných zdrojů, kterou nelze získat zpět, v návaznosti na rozhodnutí o o zpětném získání prostředků
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              74.
                           
                           
                              Celkové způsobilé výdaje odpovídající částce podpory z veřejných zdrojů, kterou nelze získat zpět
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                     Údaje o žádostech o platbu předložené Komisi (v EUR)
                  
               
            
                  
                              75.
                           
                           
                              Datum podání každé žádosti o platbu včetně způsobilých výdajů v rámci operace
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              76.
                           
                           
                              Celková výše způsobilých veřejných výdajů vzniklých příjemci a uhrazených v průběhu realizace operace zahrnutých v každé žádosti o platbu
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              77.
                           
                           
                              Celková výše veřejných výdajů operace podle definice čl. 2 bodu 12 nařízení (EU) č. 223/2014 zahrnutých v každé žádosti o platbu
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                     Údaje o účetních závěrkách předložených Komisi podle článku 48 nařízení (EU) č. 223/2014 (v EUR)
                  
               
            
                  
                              78.
                           
                           
                              Datum podání každé účetní závěrky zahrnující výdaje v rámci operace
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              79.
                           
                           
                              Datum předložení účetní závěrky zahrnující konečné výdaje na operaci po dokončení operace (jsou-li celkové způsobilé výdaje rovny 1 000 000 EUR nebo vyšší (článek 51 nařízení (EU) č. 223/2014))
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              80.
                           
                           
                              Celková výše způsobilých veřejných výdajů na operaci zachycených v účetních systémech certifikačního orgánu, které jsou zahrnuty v účetní závěrce
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              81.
                           
                           
                              Celková výše veřejných výdajů podle definice v čl. 2 bodě 12 nařízení (EU) č. 223/2014 vynaložených při realizaci operace odpovídajících celkové výši způsobilých veřejných výdajů zachycených v účetních systémech certifikačního orgánu, které jsou zahrnuty v účetní závěrce
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              82.
                           
                           
                              Celková výše plateb příjemci podle čl. 42 odst. 2 nařízení (EU) č. 223/2014 odpovídající celkové výši způsobilých veřejných výdajů zachycených v účetních systémech certifikačního orgánu, které jsou zahrnuty v účetní závěrce
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              83.
                           
                           
                              Celkové způsobilé veřejné výdaje na operaci odňaté v průběhu účetního období, které jsou zahrnuty v účetní závěrce
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              84.
                           
                           
                              Celkové veřejné výdaje podle definice v čl. 2 bodě 12 nařízení (EU) č. 223/2014 odpovídající způsobilým veřejným výdajům odňatým v průběhu účetního období, které jsou zahrnuty v účetní závěrce
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              85.
                           
                           
                              Celkové způsobilé veřejné výdaje na operaci vrácené v průběhu účetního období, které jsou zahrnuty v účetní závěrce
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              86.
                           
                           
                              Celkové veřejné výdaje odpovídající celkovým způsobilým veřejným výdajům operace vráceným v průběhu účetního období zahrnutým v účetní závěrce
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              87.
                           
                           
                              Celkové způsobilé veřejné výdaje na operaci, které mají být vráceny ke konci účetního období a které jsou zahrnuty v účetní závěrce
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              88.
                           
                           
                              Celkové veřejné výdaje na operaci odpovídající celkovým způsobilým veřejným výdajům, které mají být vráceny ke konci účetního období a které jsou zahrnuty v účetní závěrce
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              89.
                           
                           
                              Celková způsobilá částka veřejných výdajů operace, které nelze získat zpět ke konci účetního období a které jsou zahrnuty v účetní závěrce
                           
                        
               
                   
               
            
                  
                              90.
                           
                           
                              Celkové veřejné výdaje na operaci odpovídající celkové způsobilé částce veřejných výdajů, které nelze získat zpět ke konci účetního období a které jsou zahrnuty v účetní závěrce
                           
                        
               
                   
               
            
         (1)  OP I odkazuje na operační programy pro potraviny a/nebo materiální pomoc a OP II na operační programy pro sociální začlenění nejchudších osob.
      
         (2)  Příjemce zahrnuje případně jiné subjekty, kterým vznikají výdaje v rámci operace, které jsou chápány jako výdaj vzniklý příjemci.
      
         (3)  Směrnice Evropského parlamentu a Rady 2004/18/ES ze dne 31. března 2004 o koordinaci postupů při zadávání veřejných zakázek na stavební práce, dodávky a služby (Úř. věst. L 134, 30.4.2004, s. 114).
      
         (4)  Směrnice Evropského parlamentu a Rady 2014/23/EU ze dne 26. února 2014 o udělování koncesí (Úř. věst. L 94 28.3.2014, s. 1).
   
   
      PŘÍLOHA II
      Klíčové požadavky na systémy řízení a kontroly a jejich klasifikace s ohledem na jejich účinné fungování podle článku 9
      
         Tabulka 1
      
      
         Klíčové požadavky
      
      
                  Klíčové požadavky na systém řízení a kontroly
               
               
                  Dotčené subjekty/orgány
               
               
                  Oblast působnosti
               
            
                  1
               
               
                  Adekvátní oddělení funkcí a adekvátní systémy podávání zpráv a monitorování v případech, kdy odpovědný orgán pověří výkonem úkolů jiný subjekt
               
               
                  Řídicí orgán
               
               
                  Prostředí vnitřní kontroly
               
            
                  2
               
               
                  Vhodný výběr operací
               
               
                  Řídicí orgán
               
               
                  Řídicí a kontrolní činnosti
               
            
                  3
               
               
                  Adekvátní informace pro příjemce o příslušných podmínkách u vybraných operací
               
               
                  Řídicí orgán
               
            
                  4
               
               
                  Adekvátní řídicí kontroly
               
               
                  Řídicí orgán
               
            
                  5
               
               
                  Zavedený účinný systém, ve kterém je zajištěno uchovávání všech dokladů týkajících se výdajů a auditů pro zajištění adekvátní auditní stopy
               
               
                  Řídicí orgán
               
               
                  Řídicí a kontrolní činnosti/monitorování
               
            
                  6
               
               
                  Spolehlivý systém shromažďování, zaznamenávání a ukládání údajů pro účely monitorování, hodnocení, finančního řízení, ověřování a auditu
               
               
                  Řídicí orgán
               
            
                  7
               
               
                  Účinná realizace přiměřených opatření proti podvodům
               
               
                  Řídicí orgán
               
               
                  Řídicí a kontrolní činnosti
               
            
                  8
               
               
                  Vhodné postupy pro vypracování prohlášení řídicího orgánu a ročního shrnutí závěrečných zpráv o auditu a provedených kontrol
               
               
                  Řídicí orgán
               
            
                  9
               
               
                  Adekvátní oddělení funkcí a adekvátní systémy podávání zpráv a monitorování v případech, kdy odpovědný orgán pověří výkonem úkolů jiný subjekt
               
               
                  Certifikační orgán
               
               
                  Prostředí vnitřní kontroly
               
            
                  10
               
               
                  Vhodné postupy pro vypracování a předkládání žádostí o platbu
               
               
                  Certifikační orgán
               
               
                  Řídicí a kontrolní činnosti/monitorování
               
            
                  11
               
               
                  Jsou uchovávány náležité počítačové záznamy o vykázaných výdajích a odpovídajících příspěvcích z veřejných zdrojů
               
               
                  Certifikační orgán
               
               
                  Řídicí a kontrolní činnosti
               
            
                  12
               
               
                  Náležitý a úplný výkaz částek, které mají být získány zpět, částek získaných zpět a částek odňatých
               
               
                  Certifikační orgán
               
            
                  13
               
               
                  Vhodné postupy pro vypracování účetních závěrek a osvědčování jejich úplnosti, přesnosti a pravdivosti
               
               
                  Certifikační orgán
               
            
                  14
               
               
                  Vhodné oddělení funkcí a vhodné systémy pro zajištění toho, aby jiný subjekt provádějící audit v souladu s auditní strategií programu disponoval nezbytnou mírou funkční nezávislosti a zohledňoval mezinárodně uznávané auditní standardy
               
               
                  Auditní orgán
               
               
                  Prostředí vnitřní kontroly
               
            
                  15
               
               
                  Adekvátní audity systémů
               
               
                  Auditní orgán
               
               
                  Kontrolní činnosti
               
            
                  16
               
               
                  Adekvátní audity operací
               
               
                  Auditní orgán
               
            
                  17
               
               
                  Adekvátní audity účetních závěrek
               
               
                  Auditní orgán
               
            
                  18
               
               
                  Adekvátní postupy pro vydávání spolehlivého výroku auditora a pro přípravu výroční kontrolní zprávy
               
               
                  Auditní orgán
               
            
         
      
         Tabulka 2
      
      
         Klasifikace klíčových požadavků na systémy řízení a kontroly s ohledem na jejich fungování
      
      
                  Kategorie 1
               
               
                  Funguje dobře. Žádná, nebo jen drobná zlepšení nutná.
               
            
                  Kategorie 2
               
               
                  Funguje. Jistá zlepšení nutná.
               
            
                  Kategorie 3
               
               
                  Částečně funguje. Podstatná zlepšení nutná.
               
            
                  Kategorie 4
               
               
                  V podstatě nefunguje.