CELEX: 
Language: fi
Date: 2020-04-23 00:00:00
Title: KOMISSION TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS, Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivissä 2006/43/EY tarkoitetusta Etelä-Afrikan tasavallan toimivaltaisen viranomaisen asianmukaisuudesta

EUROOPAN
                       KOMISSIO
                                               Bryssel 23.4.2020
                                               C(2020) 2026 final
                  KOMISSION TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS,
                                   annettu XXX,
   Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivissä 2006/43/EY tarkoitetusta Etelä-
        Afrikan tasavallan toimivaltaisen viranomaisen asianmukaisuudesta
                      (ETA:n kannalta merkityksellinen teksti)
FI                                                                                 FI
 ---pagebreak---                             KOMISSION TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS,
                                                annettu XXX,
        Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivissä 2006/43/EY tarkoitetusta Etelä-
                Afrikan tasavallan toimivaltaisen viranomaisen asianmukaisuudesta
                                  (ETA:n kannalta merkityksellinen teksti)
   EUROOPAN KOMISSIO, joka
   ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen,
   ottaa huomioon tilinpäätösten ja konsolidoitujen tilinpäätösten lakisääteisestä
   tilintarkastuksesta, direktiivien 78/660/ETY ja 83/349/ETY muuttamisesta sekä neuvoston
   direktiivin 84/253/ETY kumoamisesta 17 päivänä toukokuuta 2006 annetun Euroopan
   parlamentin ja neuvoston direktiivin 2006/43/EY1 ja erityisesti sen 47 artiklan 3 kohdan
   ensimmäisen alakohdan,
   sekä katsoo seuraavaa:
   (1)      Direktiivin 2006/43/EY 47 artiklan 1 kohdan mukaan jäsenvaltiot voivat sallia
            hyväksymiensä lakisääteisten tilintarkastajien tai tilintarkastusyhteisöjen hallussa
            olevien tilintarkastukseen liittyvien työpapereiden tai muiden asiakirjojen sekä
            kyseisiä tilintarkastuksia koskevien tarkastus- tai tutkintaraporttien toimittamisen
            kolmannen maan toimivaltaisille viranomaisille ainoastaan, jos tällaiset viranomaiset
            täyttävät komission asianmukaisiksi toteamat vaatimukset ja jos asianomaisten
            jäsenvaltioiden toimivaltaisten viranomaisten ja kolmannen maan toimivaltaisten
            viranomaisten         välillä      on     sovittu      vastavuoroisuuteen       perustuvista
            työskentelyjärjestelyistä.
   (2)      Direktiivin 2006/43/EY 47 artiklan 3 kohdan mukaisessa asianmukaisuutta koskevassa
            päätöksessä ei käsitellä muita erityisiä vaatimuksia, jotka koskevat lakisääteisten
            tilintarkastajien tai tilintarkastusyhteisöjen hallussa olevien tilintarkastukseen liittyvien
            työpapereiden ja muiden asiakirjojen sekä tarkastus- tai tutkintaraporttien
            toimittamista,       kuten      sopimista     toimivaltaisten      viranomaisten       välillä
            vastavuoroisuuteen perustuvista työskentelyjärjestelyistä, joista säädetään direktiivin
            2006/43/EY 47 artiklan 1 kohdan d alakohdassa, eikä henkilötietojen siirtoa koskevia
            vaatimuksia, joista säädetään mainitun direktiivin 47 artiklan 1 kohdan e alakohdassa.
   (3)      Yhteistyön tekeminen lakisääteisten tilintarkastajien tai tilintarkastusyhteisöjen
            hallussa olevien tilintarkastukseen liittyvien työpapereiden tai muiden asiakirjojen
            sekä tarkastus- tai tutkimusraporttien toimittamisessa kolmannen maan toimivaltaiselle
            viranomaiselle on yleisen edun kannalta hyvin merkittävää riippumattoman julkisen
            valvonnan harjoittamisessa. Sen vuoksi jäsenvaltioiden toimivaltaisten viranomaisten
            olisi     direktiivin        2006/43/EY       47 artiklan     2 kohdassa       tarkoitetuilla
            työskentelyjärjestelyillä varmistettava, että Etelä-Afrikan toimivaltainen viranomainen
            käyttää sille mainitun direktiivin 47 artiklan 1 kohdan mukaisesti toimitettuja
   1
            EUVL L 157, 9.6.2006, s. 87.
FI                                                     1                                                   FI
 ---pagebreak---        asiakirjoja ainoastaan tilintarkastajien ja tilintarkastusyhteisöjen julkiseen valvontaan,
       ulkoiseen laadunvarmistukseen ja tutkintaan.
   (4) Kun tarkastuksia tai tutkimuksia tehdään, lakisääteiset tilintarkastajat ja
       tilintarkastusyhteisöt eivät saa antaa käyttöoikeuksia tai toimittaa tilintarkastukseen
       liittyviä työpapereitaan tai muita asiakirjojaan Etelä-Afrikan toimivaltaiselle
       viranomaiselle muilla kuin direktiivin 2006/43/EY 47 artiklassa ja tässä päätöksessä
       säädetyillä edellytyksillä.
   (5) Jäsenvaltioiden olisi varmistettava, että niiden hyväksymien lakisääteisten
       tilintarkastajien tai tilintarkastusyhteisöjen ja Etelä-Afrikan toimivaltaisen
       viranomaisen välinen yhteydenpito tapahtuu lakisääteisten tilintarkastajien tai
       tilintarkastusyhteisöjen julkisen valvonnan, laadunvarmistuksen ja tutkinnan
       yhteydessä asianomaisten jäsenvaltioiden toimivaltaisten viranomaisten välityksellä,
       sanotun kuitenkaan rajoittamatta direktiivin 2006/43/EY 47 artiklan 4 kohdan
       soveltamista.
   (6) Direktiivin 2006/43/EY 47 artiklan 1 kohdan d alakohdan mukaan jäsenvaltiot voivat
       sallia hyväksymiensä lakisääteisten tilintarkastajien tai tilintarkastusyhteisöjen
       hallussa olevien tilintarkastukseen liittyvien työpapereiden tai muiden asiakirjojen
       sekä tarkastus- tai tutkintaraporttien toimittamisen Etelä-Afrikan toimivaltaiselle
       viranomaiselle vain sillä edellytyksellä, että asianomaisten toimivaltaisten
       viranomaisten välillä on sovittu työskentelyjärjestelyistä.
   (7) Jäsenvaltioiden olisi varmistettava, että niiden toimivaltaisten viranomaisten ja Etelä-
       Afrikan          toimivaltaisen      viranomaisen         välillä     sovitaan       tällaisista
       työskentelyjärjestelyistä vastavuoroisuuden pohjalta ja noudattaen direktiivin
       2006/43/EY 47 artiklan 1 ja 2 kohdan edellytyksiä, kuten salassapitovelvoitteita ja
       tällaisissa asiakirjoissa olevien kaupallisia etuja koskevien tietojen (teollis- ja
       tekijänoikeudet mukaan lukien) suojaa sekä tarkastusten kohteena olleiden yhteisöjen
       että tällaisia yhteisöjä tarkastaneiden lakisääteisten tilintarkastajien ja
       tilintarkastusyhteisöjen osalta.
   (8) Henkilötietojen siirtäminen lakisääteisten tilintarkastajien tai tilintarkastusyhteisöjen
       hallussa olevien tilintarkastukseen liittyvien työpapereiden tai muiden asiakirjojen
       sekä tarkastus- tai tutkintaraporttien Etelä-Afrikan toimivaltaiselle viranomaiselle
       siirtämisen yhteydessä on laillista ainoastaan, jos se täyttää Euroopan parlamentin ja
       neuvoston asetuksessa (EU) 2016/6792 säädetyt kansainvälisiä tiedonsiirtoja koskevat
       vaatimukset. Sen vuoksi direktiivin 2006/43/EY 47 artiklan 1 kohdan e alakohdassa
       edellytetään jäsenvaltioiden varmistavan, että henkilötietojen siirrossa niiden
       toimivaltaisten viranomaisten ja Etelä-Afrikan toimivaltaisen viranomaisen välillä
       noudatetaan tietosuojaperiaatteita ja -sääntöjä ja erityisesti asetuksen (EU) 2016/679 V
       luvun säännöksiä. Jäsenvaltioiden olisi varmistettava asianmukaiset suojatoimet
       henkilötietojen siirtämistä varten asetuksen (EU) 2016/679 46 artiklan mukaisesti.
       Lisäksi jäsenvaltioiden olisi varmistettava, että Etelä-Afrikan toimivaltainen
       viranomainen ei luovuta sille toimitettuihin asiakirjoihin sisältyviä henkilötietoja
       eteenpäin ilman asianomaisten jäsenvaltioiden toimivaltaisten viranomaisten ennalta
       antamaa suostumusta.
   2
       Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU) 2016/679, annettu 27 päivänä huhtikuuta 2016,
       luonnollisten henkilöiden suojelusta henkilötietojen käsittelyssä sekä näiden tietojen vapaasta
       liikkuvuudesta ja direktiivin 95/46/EY kumoamisesta (yleinen tietosuoja-asetus) (EUVL L 119,
       4.5.2016, s. 1).
FI                                                2                                                     FI
 ---pagebreak---    (9)  Etelä-Afrikan riippumaton tilintarkastajien sääntelyelin (Independent Regulatory
        Board for Auditors, IRBA) on toimivaltainen kansallinen viranomainen, joka vastaa
        tilintarkastajien ja tilintarkastusyhteisöjen julkisesta valvonnasta, ulkoisesta
        laadunvarmistuksesta ja tutkinnasta. Se toteuttaa asianmukaisia suojatoimenpiteitä,
        joilla kielletään sen nykyisiä tai entisiä työntekijöitä paljastamasta luottamuksellista
        tietoa kolmansille osapuolille tai muille viranomaisille ja määrätään seuraamuksia
        tällaisesta toiminnasta. Tilintarkastusalaa Etelä-Afrikassa koskevan säädöksen (South
        African Audit Profession Act 2005) ja omien käytännesääntöjensä (Code of Conduct)
        nojalla IRBA voi toimittaa jäsenvaltioiden toimivaltaisille viranomaisille asiakirjoja,
        jotka vastaavat direktiivin 2006/43/EY 47 artiklan 1 kohdassa tarkoitettuja asiakirjoja.
   (10) Asiakirjoja, jotka IRBA on saanut tarkastusten suorittamisen yhteydessä, ja
        tarkastusraportteja voidaan kuitenkin jakaa vain IRBA:n rekisteriin merkittyjen
        tilintarkastajien tai tilintarkastusyhteisöjen suostumuksella. Tämä vaatimus voi
        aiheuttaa vaikeuksia toteutettaessa direktiivin 2006/43/EY 47 artiklassa säädettyjä
        sääntely-yhteistyötä koskevia vaatimuksia. Sen vuoksi komission olisi tiiviisti
        seurattava ja tarkasteltava IRBA:n ja jäsenvaltioiden toimivaltaisten viranomaisten
        välistä sääntely-yhteistyötä sen arvioimiseksi, muodostaako suostumusta koskeva
        vaatimus käytännössä esteen tietojen vaihtamiselle.
   (11) IRBA on toimivaltainen viranomainen, joka vastaa tilintarkastukseen liittyvien
        työpapereiden toimittamista koskevasta yhteistyöstä ja kahdenvälisten sopimusten
        tekemisestä jäsenvaltioiden toimivaltaisten viranomaisten kanssa. Tilintarkastukseen
        liittyvien työpapereiden luottamuksellisuus varmistetaan salassapitovelvollisuutta
        koskevalla Etelä-Afrikan common law -säädöksellä, jossa säädetään yleisistä
        ammatillisista velvollisuuksista ja velvollisuudesta kunnioittaa tilintarkastajan
        asiakasaineiston luottamuksellisuutta.
   (12) Etelä-Afrikan lakien ja asetusten mukaan IRBA:han voidaan soveltaa vaatimusta jakaa
        direktiivin 2006/43/EY 47 artiklan 1 kohdassa tarkoitetut tiedot ”asianmukaisen
        sääntelyviranomaisen” kanssa, mutta sillä on harkintavaltaa päättää, onko tällainen
        tietojen edelleen jakaminen yleisön suojelun periaatteiden ja yleisen edun mukaista.
        Allekirjoittaessaan kahdenvälisiä operatiivisia sopimuksia IRBA:n kanssa
        jäsenvaltioiden toimivaltaiset viranomaiset voisivat vaatia IRBA:ta pyytämään niiltä
        ennakkosuostumuksen, jos yhteistyön aikana saadut ei-julkiset tiedot on pakko siirtää
        ”asianmukaiselle sääntelyviranomaiselle”. Lisäksi niiden olisi harkittava vaatimusta,
        jonka mukaan IRBA voi jakaa tällaisia tietoja ainoastaan sopimuksissa mainittujen
        yhteisöjen kanssa, ja näiden yhteisöjen olisi säilytettävä tällaiset tiedot
        luottamuksellisina ja salassa pidettävinä. Lisäksi henkilötietoja voidaan käsitellä
        ainoastaan tässä päätöksessä mainittua tarkoitusta varten, kuten johdanto-osan 3
        kappaleessa ja 1 artiklassa todetaan, ja erityisesti tämän päätöksen johdanto-osan 8
        kappaleessa mainittujen edellytysten mukaisesti.
   (13) Komission täytäntöönpanopäätöksen (EU) 2016/10103 1 artiklan mukaan useat
        kolmansien maiden tai alueiden toimivaltaiset viranomaiset, muun muassa IRBA,
        täyttävät direktiivin 2006/43/EY 47 artiklan 1 kohdan c alakohdassa tarkoitetulla
        tavalla asianmukaisuutta koskevat vaatimukset, jotka koskevat tilintarkastukseen
        liittyvien työpapereiden tai muiden asiakirjojen sekä tarkastus- ja tutkimusraporttien
        toimittamista. Täytäntöönpanopäätöksen (EU) 2016/1010 3 artiklan mukaisesti
   3
        Komission täytäntöönpanopäätös (EU) 2016/1010, annettu 21 päivänä kesäkuuta 2016, Euroopan
        parlamentin ja neuvoston direktiivissä 2006/43/EY tarkoitetusta tiettyjen kolmansien maiden ja
        alueiden toimivaltaisten viranomaisten asianmukaisuudesta (EUVL L 165, 23.6.2016, s. 17).
FI                                                   3                                                 FI
 ---pagebreak---         kyseisen täytäntöönpanopäätöksen soveltaminen IRBA:n osalta päättyi 1 päivänä
        elokuuta 2019.
   (14) Vaikka IRBA ei toteuttanut kahdenvälisiä työskentelyjärjestelyjä jäsenvaltioiden
        toimivaltaisten viranomaisten kanssa ennen heinäkuun 31 päivää 2019, jotkin
        jäsenvaltiot ovat osoittaneet kiinnostusta yhteistyön kehittämiseen IRBA:n kanssa.
   (15) Euroopan tilintarkastajien valvontaelinten komitea (Committee of European Auditing
        Oversight Bodies, CEAOB) on arvioinut uudelleen vuonna 2005 annettuun
        tilintarkastusalaa koskevaan säädökseen perustuvaa Etelä-Afrikan oikeudellista
        kehystä, joka ei ole muuttunut komission täytäntöönpanopäätöksen (EU) 2016/1010
        antamisen jälkeen. Ottaen huomioon Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen
        (EU) N:o 537/20144 30 artiklan 7 kohdan c alakohdassa tarkoitetun CEAOB:n
        laatiman teknisen arvioinnin IRBA täyttää vaatimukset, joiden olisi katsottava olevan
        asianmukaiset direktiivin 2006/43/EY 47 artiklan 1 kohdan c alakohdassa tarkoitetulla
        tavalla.
   (16) Tämä päätös ei vaikuta Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2004/109/EY5
        25 artiklan 4 kohdassa tarkoitettuihin yhteistyöjärjestelyihin.
   (17) Direktiivin 2006/43/EY 47 artiklan 3 kohdan ensimmäisen alakohdan mukainen
        päätelmä jonkin kolmannen maan toimivaltaisten viranomaisten täyttämien
        vaatimusten asianmukaisuudesta ei estä komissiota antamasta mainitun direktiivin 46
        artiklan 2 kohdan mukaisesti päätöstä kyseisen kolmannen maan tilintarkastajiin ja
        tilintarkastusyksiköihin sovellettavien valvonta-, laadunvarmistus-, tutkinta- ja
        seuraamusjärjestelmien vastaavuudesta.
   (18) Tällä päätöksellä pyritään helpottamaan tuloksellista yhteistyötä jäsenvaltioiden
        toimivaltaisten viranomaisten ja IRBA:n välillä. Sen tarkoituksena on tehdä kyseisille
        viranomaisille mahdolliseksi julkiseen valvontaan, ulkoiseen laadunvarmistukseen ja
        tutkintaan liittyvien tehtävien hoitaminen ja samalla suojata asianomaisten osapuolten
        oikeuksia. Jos toimivaltainen viranomainen päättää ryhtyä vastavuoroisuuteen
        perustuviin työskentelyjärjestelyihin IRBA:n kanssa mahdollistaakseen lakisääteisten
        tilintarkastajien tai tilintarkastusyhteisöjen hallussa olevien tilintarkastukseen liittyvien
        työpapereiden tai muiden asiakirjojen sekä tarkastus- tai tutkintaraporttien siirtämisen,
        kyseisen jäsenvaltion on annettava komissiolle tiedoksi IRBA:n kanssa sovitut
        vastavuoroiset työskentelyjärjestelyt, jotta komissio voi arvioida, onko yhteistyö
        direktiivin 2006/43/EY 47 artiklan mukaista.
   (19) Jäsenvaltioiden toimivaltaisten viranomaisten ja IRBA:n välillä tilintarkastuksen
        valvonnan alalla tehtävän yhteistyön perimmäisenä tavoitteena on rakentaa
        keskinäinen luottamus osapuolten valvontajärjestelmiä kohtaan ja edistää lähentymistä
        tilintarkastusten laadun osalta. Tällainen keskinäinen luottamus ja pidemmälle viety
        lähentyminen         perustuisivat      unionin      ja   Etelä-Afrikan        tilintarkastusalan
        valvontajärjestelmien          vastaavuuteen.       Tämän      seurauksena          lakisääteisten
        tilintarkastajien tai tilintarkastusyhteisöjen hallussa olevia tilintarkastukseen liittyviä
   4
        Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU) N:o 537/2014, annettu 16 päivänä huhtikuuta 2014,
        yleisen edun kannalta merkittävien yhteisöjen lakisääteistä tilintarkastusta koskevista
        erityisvaatimuksista ja komission päätöksen 2005/909/EY kumoamisesta (EUVL L 158, 27.5.2014, s.
        77).
   5
        Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 2004/109/EY, annettu 15 päivänä joulukuuta 2004,
        säännellyillä markkinoilla kaupankäynnin kohteeksi otettavien arvopaperien liikkeeseenlaskijoita
        koskeviin tietoihin liittyvien avoimuusvaatimusten yhdenmukaistamisesta ja direktiivin 2001/34/EY
        muuttamisesta (EUVL L 390, 31.12.2004, s. 38).
FI                                                   4                                                     FI
 ---pagebreak---            työpapereita tai muita asiakirjoja sekä tarkastus- tai tutkintaraportteja on jatkossa
           tarkoitus toimittaa viime kädessä vain poikkeustapauksissa.
   (20)    Tätä päätöstä olisi sovellettava rajoitetun ajan, koska IRBA:n kanssa tehtävästä
           valvontayhteistyöstä ei ole käytännön kokemusta ja koska tällä hetkellä ei ole
           mahdollista arvioida, muodostaako vaatimus, jonka mukaan IRBA:n on hankittava
           tilintarkastajalta tai tilintarkastusyhteisöltä ennakkosuostumus           tarkastusten
           suorittamisen yhteydessä saatujen asiakirjojen ja tarkastuskertomusten jakamiseen
           käytännössä esteen tietojenvaihdolle.
   (21)    Komissio seuraa rajoitetusta soveltamisajasta huolimatta säännöllisesti markkinoiden
           ja valvonta- ja sääntelykehysten kehitystä sekä valvontayhteistyön vaikuttavuutta
           ottaen huomioon valvontayhteistyön aikana saadut kokemukset, myös jäsenvaltioiden
           toimittamien tietojen pohjalta. Komissio voi toteuttaa tätä päätöstä koskevan erityisen
           tarkastelun milloin tahansa ennen sen voimassaoloajan päättymistä, jos komission on
           tapahtuneen kehityksen perusteella tarpeen arvioida uudelleen tällä päätöksellä
           tunnustettua asianmukaisuutta. Tällainen uudelleenarviointi voi johtaa tämän
           päätöksen kumoamiseen.
   (22)    Euroopan tietosuojavaltuutettu antoi lausunnon 3 päivänä joulukuuta 2019.
   (23)    Tässä päätöksessä säädetyt toimenpiteet ovat direktiivin 2006/43/EY 48 artiklan 1
           kohdalla perustetun komitean lausunnon mukaiset,
   ON HYVÄKSYNYT TÄMÄN PÄÄTÖKSEN:
                                               1 artikla
   Etelä-Afrikan riippumaton tilintarkastajien sääntelyelin (Independent Regulatory Board for
   Auditors, IRBA) täyttää vaatimukset, jotka katsotaan direktiivin 2006/43/EY 47 artiklan
   1 kohdan c alakohdassa tarkoitetulla tavalla asianmukaisiksi tilintarkastukseen liittyvien
   työpapereiden tai muiden asiakirjojen sekä tarkastus- ja tutkimusraporttien toimittamista
   varten direktiivin 2006/43/EY 47 artiklan 1 kohdan mukaisesti.
                                               2 artikla
   Jäsenvaltioiden on varmistettava, että jos tilintarkastukseen liittyviä työpapereita tai muita
   asiakirjoja on yksinomaan sellaisen lakisääteisen tilintarkastajan tai tilintarkastusyhteisön
   hallussa, joka on rekisteröitynyt muuhun jäsenvaltioon kuin konsernin tilintarkastajan
   rekisteröitymisjäsenvaltioon, ja konsernin tilintarkastajan rekisteröitymisjäsenvaltion
   toimivaltainen viranomainen on saanut asiakirjojen toimittamispyynnön Etelä-Afrikan
   riippumattomalta tilintarkastajien sääntelyelimeltä, kyseiset työpaperit tai asiakirjat
   toimitetaan pyynnön esittäneelle toimivaltaiselle viranomaiselle ainoastaan, jos ensiksi
   mainitun jäsenvaltion toimivaltainen viranomainen on nimenomaisesti hyväksynyt
   asiakirjojen toimittamisen.
                                               3 artikla
   Tätä päätöstä sovelletaan 1 päivästä toukokuuta 2020 30 päivään huhtikuuta 2026.
FI                                                 5                                               FI
 ---pagebreak---                                              4 artikla
   Tämä päätös on osoitettu jäsenvaltioille.
   Tehty Brysselissä 23.4.2020
                                              Komission puolesta
                                              Valdis DOMBROVSKIS
                                              Johtava varapuheenjohtaja
FI                                               6                      FI