CELEX: 52012PC0063
Language: nl
Date: 2012-02-17
Title: Voorstel voor een BESLUIT VAN DE RAAD waarbij Roemenië wordt gemachtigd maatregelen toe te passen die afwijken van artikel 26, lid 1, onder a), en artikel 168 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde

|
			
		
		
		52012PC0063
		
			Voorstel voor een BESLUIT VAN DE RAAD waarbij Roemenië wordt gemachtigd maatregelen toe te passen die afwijken van artikel 26, lid 1, onder a), en artikel 168 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde /* COM/2012/063 final - 2012/0026 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	TOELICHTING
1.           ACHTERGROND VAN HET VOORSTEL
Motivering en doel van het voorstel
Overeenkomstig artikel 395, lid 1, van
Richtlijn 2006/112/EG van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke
stelsel van belasting over de toegevoegde waarde kan de Raad op voorstel van de
Commissie met eenparigheid van stemmen elke lidstaat machtigen bijzondere, van
de bepalingen van deze richtlijn afwijkende maatregelen te treffen, teneinde de
belastinginning te vereenvoudigen of bepaalde vormen van belastingfraude of
-ontwijking te voorkomen.
Bij brieven, ingekomen bij de Commissie op 15
februari 2011 en 22 juni 2011, heeft Roemenië verzocht om maatregelen te mogen
toepassen die afwijken van artikel 26, lid 1, onder a), en artikel 168 van
Richtlijn 2006/112/EG, teneinde het recht op aftrek ter zake van de aankoop van
bepaalde soorten motorvoertuigen en de aankoop van daarmee samenhangende
goederen en diensten tot 50 % te beperken. Bij brief, ingekomen bij de
Commissie op 27 september 2011, heeft Roemenië zijn verzoek vervangen door een
nieuw verzoek om voornoemde maatregel alleen toe te passen op bepaalde soorten
gemotoriseerde wegvoertuigen die door de belastingplichtige niet uitsluitend
voor bedrijfsdoeleinden worden gebruikt. Overeenkomstig artikel 395, lid 2, van
Richtlijn 2006/112/EG heeft de Commissie de overige lidstaten bij brief
van 1 december 2011 van het verzoek van Roemenië in kennis gesteld.
Bij brief van 5 december 2011 heeft de Commissie Roemenië meegedeeld dat zij
over alle gegevens beschikte die zij nodig achtte voor de beoordeling van het
verzoek.
Algemene context
Overeenkomstig artikel 168 van Richtlijn
2006/112/EG mag een belastingplichtige de btw op de goederen en diensten die
hij voor zijn belaste handelingen aanschaft, in mindering brengen. Overeenkomstig
artikel 26, lid 1, onder a), van deze richtlijn wordt het gebruik van een tot
het bedrijf behorend goed voor andere dan bedrijfsdoeleinden gelijkgesteld met
een dienst verricht onder bezwarende titel wanneer voor dit goed recht op
aftrek van de btw is ontstaan.
Bij motorvoertuigen is dit systeem om diverse
redenen moeilijk toe te passen, met name omdat het lastig is het privé- en het
zakelijk gebruik precies op te splitsen. Het bijhouden en controleren van een
rittenregistratie vormt voor zowel bedrijven als de belastingdienst een extra
last. Gelet op het aantal betrokken voertuigen kan zelfs al kleinschalige
individuele fraude tot omvangrijk inkomstenverlies leiden.
Als alternatief voor het systeem waarin de
richtlijn voorziet, hebben de Roemeense autoriteiten verzocht om de initiële
aftrek tot een vast percentage te mogen beperken en bedrijven in ruil daarvoor
ontheffing van aangifte voor het privégebruik te mogen toestaan. Het voordeel
hiervan is dat het systeem voor alle partijen wordt vereenvoudigd en dat de
inning van de belasting, die anderszins misschien was ontdoken, ten minste
gedeeltelijk wordt gegarandeerd.
De gevraagde aftrekbeperking bedraagt 50%. Dit
cijfer is gebaseerd op een evaluatie die door Roemenië zelf is verricht en het zal,
zo is in het voorstel bepaald, opnieuw worden bekeken indien Roemenië om
verlenging na 2014 zou verzoeken.
Het nieuwe systeem zal gelden voor alle
bedrijven met voertuigen die niet uitsluitend voor bedrijfsdoeleinden worden
gebruikt. Sommige soorten motorvoertuigen zouden evenwel worden uitgesloten van
de aftrekbeperking en dus onder de normale regels blijven vallen, namelijk alle
voertuigen met meer dan negen zitplaatsen (met inbegrip van de
bestuurdersplaats) en die met een toelaatbare maximummassa in beladen toestand
van meer dan 3 500 kilogram. Daarmee wordt het toepassingsgebied
grotendeels beperkt tot personenauto's, bestelauto's, pick-ups, motorfietsen en
bromfietsen. Daarnaast is een gedetailleerde lijst toegevoegd van specifieke
voertuigen die van de beperking moeten worden uitgesloten omdat het
niet-zakelijke gebruik ervan onbeduidend wordt geacht.
Bestaande bepalingen op het door het
voorstel bestreken gebied
Krachtens artikel 176 van Richtlijn
2006/112/EG zal de Raad bepalen voor welke uitgaven geen recht op aftrek van de
btw bestaat. In afwachting daarvan mogen de lidstaten de uitsluitingen die op 1
januari 1979 van toepassing waren, handhaven. Er bestaat derhalve een reeks
standstillbepalingen die het recht op aftrek ter zake van motorvoertuigen beperken.
In 2004 heeft de Commissie een voorstel[1] gedaan dat voorziet in regels
voor het soort uitgaven waarvoor het recht op aftrek mag worden beperkt, maar
de Raad heeft hierover tot dusver nog geen overeenstemming kunnen bereiken.
Samenhang met andere beleidsgebieden en
doelstellingen van de Unie
Niet van toepassing.
2.           RAADPLEGING VAN
BELANGHEBBENDE PARTIJEN EN EFFECTBEOORDELING
Raadpleging van belanghebbende partijen
Niet relevant
Bijeenbrengen en benutten van
deskundigheid
Er behoefde geen beroep te worden gedaan op
externe deskundigheid.
Effectbeoordeling
Het voorstel strekt ertoe btw-fraude tegen te
gaan en de belastinginning te vereenvoudigen, en heeft aldus een potentieel
positief effect voor de bedrijven en de belastingdiensten. De maatregel wordt door
Roemenië als passend beschouwd en is met andere vroegere en huidige derogaties
te vergelijken.
3.           JURIDISCHE ELEMENTEN VAN HET
VOORSTEL
Samenvatting van de voorgestelde
maatregel
Het voorstel strekt ertoe Roemenië te
machtigen tot toepassing van een maatregel die afwijkt van artikel 168 van
Richtlijn 2006/112/EG, waarbij het recht van een belastingplichtige op aftrek
van de btw ter zake van uitgaven voor bepaalde gemotoriseerde wegvoertuigen
wordt beperkt wanneer het voertuig niet uitsluitend voor bedrijfsdoeleinden
wordt gebruikt. Wanneer het recht op aftrek is beperkt, zal de
belastingplichtige in afwijking van artikel 26, lid 1, onder a), van Richtlijn
2006/112/EG geen aangifte moeten doen van het niet-zakelijke gebruik van het
voertuig. De maatregel geldt uitsluitend voor voertuigen met een maximaal
aantal zitplaatsen en onder een bepaald gewicht en er is tevens voorzien in een
beperkt aantal specifieke uitzonderingen.
De aftrekbeperking is vastgesteld op
50 %. Roemenië moet, wanneer het een verzoek om verlenging zou indienen,
zowel dit percentage als de behoefte aan de derogatiemaatregelen evalueren en
hierover verslag uitbrengen. Het besluit verstrijkt op de daarin genoemde datum
of, indien deze vroeger valt, op de datum waarop regels van de Unie betreffende
beperkingen inzake het recht op aftrek op dit gebied in werking treden.
Rechtsgrondslag
Artikel 395, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG
van de Raad van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke
stelsel van belasting over de toegevoegde waarde.
Subsidiariteitsbeginsel
Het voorstel betreft een gebied dat onder de
exclusieve bevoegdheid van de Unie valt. Het subsidiariteitsbeginsel is
derhalve niet van toepassing.
Evenredigheidsbeginsel
Het voorstel is om de volgende redenen in
overeenstemming met het evenredigheidsbeginsel:
Dit besluit betreft een machtiging die wordt
verleend aan een lidstaat op diens eigen verzoek, en houdt geen enkele
verplichting in.
Gezien de beperkte werkingssfeer van de
derogatie staat de bijzondere maatregel in verhouding tot het beoogde doel.
Keuze van instrumenten
Voorgesteld instrument: besluit van de Raad.
Andere instrumenten zouden om de volgende
reden(en) ongeschikt zijn.
Overeenkomstig artikel 395 van Richtlijn
2006/112/EG van de Raad betreffende het gemeenschappelijke stelsel van
belasting over de toegevoegde waarde kan slechts van de normale btw-regels
worden afgeweken als de Raad een lidstaat daartoe op voorstel van de Commissie
met eenparigheid van stemmen machtigt. Een besluit van de Raad is het enige
geschikte instrument, aangezien het tot een individuele lidstaat kan worden
gericht.
4.           GEVOLGEN VOOR DE BEGROTING
Het voorstel heeft geen gevolgen voor de
begroting van de Unie.
5.           AANVULLENDE INFORMATIE
Het voorstel bevat een evaluatiebepaling en
een vervalbepaling.
2012/0026 (NLE)
Voorstel voor een
BESLUIT VAN DE RAAD
waarbij Roemenië wordt gemachtigd maatregelen
toe te passen die afwijken van artikel 26, lid 1, onder a), en artikel 168 van
Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting
over de toegevoegde waarde
DE RAAD VAN DE EUROPESE UNIE,
Gezien het Verdrag betreffende de werking van
de Europese Unie,
Gezien Richtlijn 2006/112/EG van de Raad van
28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over
de toegevoegde waarde[2],
en met name artikel 395, lid 1,
Gezien het voorstel van de Europese Commissie,
Overwegende hetgeen volgt:
(1)              
Bij brief, ingekomen bij de Commissie op 27
september 2011, heeft Roemenië verzocht om machtiging tot toepassing van
bijzondere maatregelen voor bepaalde gemotoriseerde wegvoertuigen die afwijken
van de bepalingen van Richtlijn 2006/112/EG inzake het recht van een
belastingplichtige op aftrek van voorbelasting en inzake de verplichting tot
aangifte van het gebruik van een tot het bedrijf behorend goed voor andere dan
bedrijfsdoeleinden.
(2)              
Overeenkomstig artikel 395, lid 2, tweede
alinea, van Richtlijn 2006/112/EG heeft de Commissie de overige lidstaten bij
brief van 1 december 2011 van het Roemeense verzoek in kennis gesteld. Bij brief
van 5 december 2011 heeft de Commissie Roemenië meegedeeld dat zij over alle
gegevens beschikte die zij nodig achtte voor de beoordeling van het verzoek.
(3)              
Krachtens artikel 168 van Richtlijn 2006/112/EG is
een belastingplichtige gerechtigd de btw af te trekken ter zake van de goederen
en diensten die hij ten behoeve van zijn belaste activiteiten heeft ontvangen.
Krachtens artikel 26, lid 1, onder a), van die richtlijn geldt er een
aangifteplicht voor de btw wanneer een tot het bedrijf behorend goed wordt gebruikt
voor privédoeleinden van de belastingplichtige of van zijn personeel of, meer
in het algemeen, voor andere dan bedrijfsdoeleinden.
(4)              
Het niet-zakelijke gebruik van voertuigen valt
moeilijk nauwkeurig te registreren en ook als dat mogelijk is, is de procedure
vaak omslachtig. De voorgestelde maatregelen voorzien in een vast tarief voor
de aftrekbare btw ter zake van uitgaven voor motorvoertuigen die niet
uitsluitend voor bedrijfsdoeleinden worden gebruikt, met uitzondering van
enkele gevallen. Op basis van actuele gegevens acht Roemenië een tarief van
50 % gerechtvaardigd. Teneinde dubbele belasting te voorkomen, dient
tegelijkertijd ontheffing te worden verleend van de verplichting tot
btw-aangifte van het niet-zakelijke gebruik voor de motorvoertuigen die onder
deze beperking vallen. Deze maatregelen kunnen worden gerechtvaardigd door de
behoefte om de belastinginning te vereenvoudigen en fraude door onjuiste
administratie en valse aangifte te voorkomen.
(5)              
De beperking van het recht op aftrek uit hoofde van
de bijzondere maatregelen moet gelden voor de btw die is betaald op de aankoop,
intracommunautaire verwerving, invoer, huur of leasing van bepaalde
gemotoriseerde wegvoertuigen alsook op de daarmee samenhangende uitgaven, met
inbegrip van de aankoop van brandstof.
(6)              
Bepaalde soorten motorvoertuigen moeten worden
uitgesloten van het toepassingsgebied van de bijzondere maatregelen omdat het
niet-zakelijke gebruik ervan – gelet op de aard van het voertuig of het soort
activiteit waarvoor het wordt gebruikt – onbeduidend wordt geacht. De
bijzondere maatregelen zijn derhalve niet van toepassing op voertuigen met meer
dan negen zitplaatsen (met inbegrip van de bestuurdersplaats) of met een
toelaatbare maximummassa in beladen toestand van meer dan 3 500 kilogram.
Daarnaast is een gedetailleerde lijst opgenomen van specifieke soorten
voertuigen die van de beperking zijn uitgesloten vanwege het bijzondere gebruik
ervan.
(7)              
Deze derogatiemaatregelen dienen in de tijd beperkt
te zijn, zodat de effectiviteit ervan kan worden geëvalueerd evenals de
toepasselijkheid van het tarief, aangezien het voorgestelde percentage berust
op eerste bevindingen in verband met zakelijk gebruik.
(8)              
Indien Roemenië een verdere verlenging na 2014
overweegt, moet het de Commissie een verslag voorleggen over de toepassing van
de maatregel met daarin ook een evaluatie van het percentage van de
aftrekuitsluiting, tezamen met het verzoek om verlenging, uiterlijk op 31 maart
2014.
(9)              
Op 29 oktober 2004 heeft de Commissie een voorstel[3] voor een richtlijn van de Raad
tot wijziging van Richtlijn 77/388/EEG, thans Richtlijn 2006/112/EG,
aangenomen, dat onder meer voorziet in de harmonisatie van de
uitgavencategorieën waarvoor het recht op aftrek mag worden uitgesloten. Dit
voorstel voorziet in de mogelijkheid om ter zake van gemotoriseerde
wegvoertuigen het recht op aftrek uit te sluiten. De in dit besluit vervatte
derogatiemaatregelen dienen te verstrijken op de datum van inwerkingtreding van
een dergelijke wijzigingsrichtlijn, indien die vroeger valt dan de in dit
besluit vastgestelde vervaldatum.
(10)          
De derogatie zal geen noemenswaardige invloed
hebben op de totale belastingopbrengst in het stadium van het eindverbruik en
geen gevolgen hebben voor de eigen middelen van de Unie uit de btw,
HEEFT HET VOLGENDE BESLUIT VASTGESTELD:
Artikel 1
In afwijking van artikel 168 van Richtlijn
2006/112/EG wordt Roemenië gemachtigd om het recht op aftrek van de btw ter
zake van de aankoop, intracommunautaire verwerving, invoer, huur of leasing van
gemotoriseerde wegvoertuigen alsook van de btw ter zake van met die voertuigen
samenhangende uitgaven, tot 50 % te beperken, wanneer het voertuig niet
uitsluitend voor bedrijfsdoeleinden wordt gebruikt.
De beperking van lid 1 is niet van toepassing
op motorvoertuigen met een toelaatbare maximummassa in beladen toestand van
meer dan 3 500 kilogram of met meer dan negen zitplaatsen met inbegrip van
de bestuurdersplaats.
Artikel 2
Artikel 1 is niet van toepassing op de
volgende categorieën motorvoertuigen:
1)           voertuigen die uitsluitend
worden gebruikt voor hulpverlening, beveiliging en bewaking en koerierdiensten;
2)           voertuigen die worden
gebruikt door handelsvertegenwoordigers en inkoopagenten;
3)           voertuigen die worden
gebruikt voor passagiersvervoer tegen betaling, met inbegrip van taxidiensten;
4)           voertuigen die worden
gebruikt voor dienstverlening tegen betaling, met inbegrip van verhuur of
rijonderricht door autorijscholen;
5)           voertuigen die worden
gebruikt voor verhuur of leasing;
6)           voertuigen die worden
gebruikt als handelsgoederen.
Artikel 3
In afwijking van artikel 26, lid 1, onder a),
van Richtlijn 2006/112/EG wordt Roemenië gemachtigd het gebruik van een
voertuig waarop de in artikel 1 van dit besluit bedoelde beperking van
toepassing is, voor de privédoeleinden van een belastingplichtige of van zijn
personeel, of, meer in het algemeen, voor andere dan bedrijfsdoeleinden, niet
gelijk te stellen aan een dienst verricht onder bezwarende titel.
Artikel 4
1.                      
Dit besluit verstrijkt op de datum van
inwerkingtreding van regels van de Unie waarin wordt vastgesteld welke uitgaven
ter zake van gemotoriseerde wegvoertuigen niet in aanmerking komen voor een
volledige aftrek van de btw, doch uiterlijk op 31 december 2014.
2.                      
Een verzoek om verlenging van de in dit besluit
vervatte maatregelen dient de Commissie uiterlijk op 31 maart 2014 te worden
voorgelegd.
Bij een verzoek om verlenging van deze
maatregelen dient een verslag te worden gevoegd dat ook een evaluatie omvat van
het percentage van de aftrekbeperking van de btw op basis van dit besluit.
Artikel 5
Dit besluit is gericht tot Roemenië.
Gedaan te Brussel, op 17.2.2012
                                                                       Voor
de Raad
                                                                       De
voorzitter
[1]               COM(2004) 728 definitief.
                http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/nl/com/2004/com2004_0728nl01.pdf
[2]               PB L 347 van 11.12.2006, blz. 1.
[3]               COM(2004) 728 definitief.
                http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/nl/com/2004/com2004_0728nl01.pdf