CELEX: 52014PC0736
Language: nl
Date: 2014-12-16
Title: Voorstel voor een UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD tot verlenging van de geldigheid van Besluit 2012/232/EU waarbij Roemenië wordt gemachtigd maatregelen toe te passen die afwijken van artikel 26, lid 1, onder a), en artikel 168 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde

|
			
		
		
		52014PC0736
		
			Voorstel voor een UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD tot verlenging van de geldigheid van Besluit 2012/232/EU waarbij Roemenië wordt gemachtigd maatregelen toe te passen die afwijken van artikel 26, lid 1, onder a), en artikel 168 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde /* COM/2014/0736 final - 2014/0352 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	TOELICHTING
1.           ACHTERGROND VAN HET VOORSTEL
Overeenkomstig artikel 395, lid 1, van
Richtlijn 2006/112/EG van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke
stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (hierna "de
btw-richtlijn" genoemd) kan de Raad op voorstel van de Commissie met
eenparigheid van stemmen elke lidstaat machtigen bijzondere, van de bepalingen
van deze richtlijn afwijkende maatregelen te treffen, teneinde de
belastinginning te vereenvoudigen of bepaalde vormen van belastingfraude of
-ontwijking te voorkomen.
Bij brief, ingekomen bij de Commissie op 13
februari 2014, heeft Roemenië verzocht om een maatregel te mogen blijven
toepassen die afwijkt van de algemene beginselen betreffende het recht op
aftrek van voorbelasting ter zake van bepaalde gemotoriseerde wegvoertuigen.
Dit verzoek werd op 15 september 2014 aangevuld met een verslag over de toepassing
van Besluit 2012/232/EU.
Algemene context
Overeenkomstig artikel 168 van de
btw-richtlijn mag een belastingplichtige de btw op de goederen en diensten die
hij voor zijn belaste handelingen aanschaft, in mindering brengen.
Overeenkomstig artikel 26, lid 1, onder a), van deze richtlijn wordt het
gebruik van een tot het bedrijf behorend goed voor privédoeleinden
gelijkgesteld met een dienst verricht onder bezwarende titel wanneer voor dit
goed recht op aftrek van de btw is ontstaan. Op deze manier kan initieel
afgetrokken btw worden teruggenomen voor het gedeelte privégebruik.
Bij personenauto's is dit mechanisme moeilijk
toe te passen, met name omdat het lastig is het privé- en het zakelijk gebruik
op te splitsen. Het bijhouden en controleren van een rittenregistratie vormt
dan weer een extra last, zowel voor de bedrijven als de belastingdienst, zelfs
als Roemenië gebruik zou maken van de keuzemogelijkheid van artikel 168
bis van de btw-richtlijn om de aftrek voor uitgaven in verband met tot het
bedrijf behorende voertuigen te beperken naar evenredigheid van het werkelijke
zakelijke gebruik dat de belastingplichtige ervan maakt.
Om de inning van de btw te vereenvoudigen en
belastingontduiking te bestrijden, heeft Roemenië in 2011 een verzoek om een
derogatie ingediend op grond waarvan het recht op aftrek ter zake van bepaalde
gemotoriseerde wegvoertuigen tot 50 % mocht worden beperkt. Dit derogatieverzoek
werd goedgekeurd door de Raad bij Besluit 2012/232/EU van 26 april 2012, dat op
31 december 2014 verstrijkt. Bepaalde categorieën van voertuigen werden
uitdrukkelijk van deze beperking uitgesloten, zoals voertuigen die uitsluitend
worden gebruikt voor hulpverlening, beveiliging en koeriersdiensten, voertuigen
die worden gebruikt door vertegenwoordigers en taxi's, voertuigen die worden
gebruikt voor rijonderricht door autorijscholen, voor verhuur of leasing, of
als handelsgoederen. Tegelijkertijd werd aan bedrijven een ontheffing verleend
van de verplichting om btw te voldoen over het privégebruik.
Overeenkomstig artikel 4, lid 2, tweede
alinea, van voornoemd besluit heeft Roemenië een verslag over de toepassing van
het besluit, met daarin ook een evaluatie van het percentage van de
aftrekbeperking, voorgelegd. Uit de door Roemenië verstrekte informatie blijkt
dat de beperking van 50 % geacht wordt nog steeds in overeenstemming te
zijn met de werkelijkheid en dat deze grens dus ook nog steeds als passend moet
worden aangemerkt.
Een verlenging van de derogatie moet evenwel
in de tijd beperkt zijn zodat kan worden geëvalueerd of de voorwaarden waarop
zij gebaseerd is, nog altijd geldig zijn. Daarom wordt voorgesteld de derogatie
tot eind 2017 te verlengen en Roemenië te verzoeken een nieuw verslag voor te
leggen indien het land zou overwegen een verzoek om verlenging na die datum in
te dienen.
Bestaande bepalingen op het door het
voorstel bestreken gebied
Krachtens artikel 176 van de btw-richtlijn zal
de Raad bepalen voor welke uitgaven geen recht op aftrek van de btw bestaat. In
afwachting daarvan mogen de lidstaten de uitsluitingen die op 1 januari 1979
van toepassing waren, handhaven. Er bestaat derhalve een reeks
standstillbepalingen die het recht op aftrek ter zake van personenauto's
beperken.
2.           RESULTATEN VAN DE RAADPLEGING VAN
BELANGHEBBENDE PARTIJEN EN EFFECTBEOORDELING
Raadpleging van belanghebbende partijen
Dit voorstel is gebaseerd op een verzoek van
Roemenië en heeft uitsluitend betrekking op deze lidstaat.
Bijeenbrengen en benutten van deskundigheid
Er behoefde geen beroep te worden gedaan op
externe deskundigheid.
Effectbeoordeling
Het voorstel voor een
besluit strekt er in de eerste plaats toe de inning van de btw te
vereenvoudigen voor personenauto's die gedeeltelijk voor andere dan
bedrijfsdoeleinden worden gebruikt, en heeft aldus een potentieel positief
effect. Tegelijkertijd wordt een dam opgeworpen tegen belastingontduiking door
een onjuiste administratie.
Gelet op de beperkte werkingssfeer
en toepassingsduur van de derogatie zal het effect evenwel in ieder geval
beperkt zijn. Het voorstel zal geen negatieve gevolgen hebben voor de eigen
middelen van de Unie uit de btw.
3.           JURIDISCHE ELEMENTEN VAN HET
VOORSTEL
Machtiging van Roemenië tot verlenging van een
maatregel die afwijkt van de btw-richtlijn, waarbij het recht van een
belastingplichtige op aftrek van de btw ter zake van uitgaven voor
gemotoriseerde voertuigen tot 50 % wordt beperkt wanneer het voertuig niet
uitsluitend voor bedrijfsdoeleinden wordt gebruikt. In de gevallen waar het
recht op aftrek is beperkt, wordt de belastingplichtige ontheven van de
verplichting om btw te voldoen over het privégebruik van het voertuig. Bij een
eventueel verzoek om verlenging van de maatregel moet tevens een verslag over
de toepassing van de derogatie worden ingediend, met daarin ook een evaluatie
van het percentage van de aftrekbeperking.
Rechtsgrondslag
Artikel 395 van de btw-richtlijn.
Subsidiariteitsbeginsel
Gelet op de bepaling in de btw-richtlijn die
de grondslag voor het voorstel vormt, valt dit onder de exclusieve bevoegdheid
van de Unie. Het subsidiariteitsbeginsel is derhalve niet van toepassing.
Evenredigheidsbeginsel
Het voorstel is om de
volgende redenen in overeenstemming met het evenredigheidsbeginsel.
Dit besluit betreft een
machtiging die wordt verleend aan een lidstaat op diens eigen verzoek, en houdt
geen enkele verplichting in.
Gezien de beperkte
werkingssfeer van de derogatie staat de bijzondere maatregel in verhouding tot
het beoogde doel, namelijk belastingontduiking bestrijden en de inning van de
btw vereenvoudigen.
Keuze van instrumenten
Overeenkomstig artikel 395
van de btw-richtlijn kan slechts van de normale btw-regels worden afgeweken
indien de Raad een lidstaat daartoe op voorstel van de Commissie met
eenparigheid van stemmen machtigt. Een besluit van de Raad is het aangewezen
instrument, omdat het tot individuele lidstaten kan worden gericht.
4.           GEVOLGEN VOOR DE BEGROTING
Het voorstel heeft geen gevolgen voor de begroting
van de Unie.
5.           AANVULLENDE INFORMATIE
Het voorstel bevat een vervalbepaling.
2014/0352 (NLE)
Voorstel voor een
UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD
tot verlenging van de geldigheid van Besluit
2012/232/EU waarbij Roemenië wordt gemachtigd maatregelen toe te passen die
afwijken van artikel 26, lid 1, onder a), en artikel 168 van Richtlijn
2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de
toegevoegde waarde
DE RAAD VAN DE
EUROPESE UNIE,
Gezien het Verdrag
betreffende de werking van de Europese Unie, 
Gezien Richtlijn 2006/112/EG
van de Raad van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van
belasting over de toegevoegde waarde[1],
en met name artikel 395, lid 1,
Gezien het voorstel van de
Europese Commissie,
Overwegende hetgeen volgt:
(1)       Bij brief, ingekomen bij de
Commissie op 13 februari 2014, heeft Roemenië verzocht om machtiging tot
verlenging van een maatregel die afwijkt van artikel 26, lid 1, onder a), en
artikel 168 van Richtlijn 2006/112/EG, teneinde het recht op aftrek ter zake
van uitgaven voor bepaalde gemotoriseerde wegvoertuigen die niet uitsluitend
voor bedrijfsdoeleinden worden gebruikt, te mogen beperken. Bij brief,
ingekomen bij de Commissie op 15 september 2014, heeft Roemenië dit verzoek
aangevuld met een verslag over de toepassing van Besluit 2012/232/EU van de
Raad.
(2)       Overeenkomstig artikel 395,
lid 2, tweede alinea, van Richtlijn 2006/112/EG heeft de Commissie de
overige lidstaten bij brief van 12 november 2014 van het Roemeense verzoek in
kennis gesteld. Bij brief van 13 november 2014 heeft de Commissie Roemenië
meegedeeld dat zij over alle gegevens beschikte die zij nodig achtte voor de
beoordeling van het verzoek.
(3)       Krachtens artikel 168
van Richtlijn 2006/112/EG is een belastingplichtige gerechtigd de btw af te
trekken ter zake van de goederen en diensten die hij heeft ontvangen voor zover
die goederen en diensten worden gebruikt ten behoeve van zijn belaste
activiteiten. Krachtens artikel 26, lid 1, onder a), van die
richtlijn geldt er een aangifteplicht voor de btw wanneer een tot het bedrijf
behorend goed wordt gebruikt voor privédoeleinden van de belastingplichtige of
van zijn personeel of, meer in het algemeen, voor andere dan
bedrijfsdoeleinden.
(4)       Bij Besluit 2012/232/EU is
Roemenië in overeenstemming met artikel 395, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG
gemachtigd om een derogatiemaatregel toe te passend waarbij het recht op aftrek
van de voorbelasting ter zake van de aankoop, intra-EU-verwerving, invoer, huur
en leasing van motorvoertuigen alsook van de btw ter zake van met die
voertuigen samenhangende uitgaven, tot 50 % wordt beperkt, wanneer het
voertuig niet uitsluitend voor bedrijfsdoeleinden wordt gebruikt.
(5)       Besluit 2012/232/EU
verstrijkt op 31 december 2014.
(6)       In overeenstemming met
artikel 4, lid 2, tweede alinea, van Besluit 2012/232/EU heeft Roemenië de
Commissie een verslag over de toepassing van dit besluit voorgelegd, met daarin
ook een evaluatie van het percentage van de aftrekbeperking. Net als bij de
vorige derogatie acht Roemenië een percentage van 50 % nog steeds
gerechtvaardigd. 
(7)       Er wordt verwacht dat de
derogatie geen noemenswaardige invloed zal hebben op de totale
belastingopbrengst in het stadium van het eindverbruik en geen negatieve
gevolgen zal hebben voor de eigen middelen van de Unie uit de btw. Roemenië
moet derhalve worden gemachtigd de maatregel gedurende een beperkte periode te
blijven toepassen, namelijk tot 31 december 2017.
(8)       Indien Roemenië om een
verdere verlenging van de derogatiemaatregel na 2017 zou verzoeken, moet het de
Commissie een nieuw verslag voorleggen, tezamen met het verzoek om verlenging,
uiterlijk op 31 maart 2017. 
HEEFT HET VOLGENDE
BESLUIT VASTGESTELD: 
Artikel 1
Besluit 2012/232/EU wordt als volgt gewijzigd:
1)         Artikel 4 wordt vervangen door:
"Artikel 4
Dit besluit verstrijkt op 31
december 2017. 
Een verzoek om verlenging
van de in dit besluit vervatte maatregelen dient de Commissie uiterlijk op 31
maart 2017 te worden voorgelegd. 
Bij een dergelijk verzoek
dient een verslag te worden gevoegd dat ook een evaluatie omvat van het
percentage van de aftrekbeperking van de btw op basis van dit besluit."
Artikel 2
Dit besluit is van
toepassing vanaf 1 januari 2015. 
Artikel 3
Dit besluit is gericht tot
Roemenië.
Gedaan te Brussel,
                                                                       Voor
de Raad
                                                                       De
voorzitter
[1]               PB 347 van 11.12.2006, blz. 1.