CELEX: 52014PC0622
Language: et
Date: 2014-10-10
Title: Ettepanek: NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS, millega lubatakse Eesti Vabariigil kehtestada erimeede, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artikli 26 lõike 1 punktist a ning artiklitest 168 ja 168a

|
			
		
		
		52014PC0622
		
			Ettepanek: NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS, millega lubatakse Eesti Vabariigil kehtestada erimeede, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artikli 26 lõike 1 punktist a ning artiklitest 168 ja 168a /* COM/2014/0622 final - 2014/0288 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	SELETUSKIRI
1.           ETTEPANEKU TAUST
Vastavalt 28. novembri 2006. aasta
direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) (edaspidi
„käibemaksudirektiiv”) artikli 395 lõikele 1 võib nõukogu ühehäälselt
komisjoni ettepaneku põhjal anda igale liikmesriigile loa võtta erimeetmeid
kõnealuse direktiivi sätetest erandite tegemiseks eesmärgiga lihtsustada
käibemaksu kogumist või hoida ära teatavat liiki maksudest kõrvalehoidumist või
maksustamise vältimist.
Kirjas, mille komisjon registreeris 26. mail 2014,
taotles Eesti luba sellise meetme kohaldamiseks, millega tehakse erand
üldpõhimõtetest, mis reguleerivad sisendkäibemaksu mahaarvamise õigust seoses
sõiduautodega. Komisjon teavitas 11. juuni 2014. aasta kirjaga
käibemaksudirektiivi artikli 395 lõike 2 kohaselt teisi liikmesriike Eesti
taotlusest. Komisjon teatas 12. juuni 2014. aasta kirjas Eestile, et tal on
olemas taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.
Üldine taust
Käibemaksudirektiivi artiklites 168 ja 168a on
sätestatud, et maksukohustuslasel on õigus arvata maha selliste ostude puhul
tasutud käibemaks, mida tehakse maksustatavate tehingute tarbeks. Sama
direktiivi artikli 26 lõike 1 punktiga a on ette nähtud, et ettevõtte vara
hulka kuuluvate kaupade kasutamist isiklikuks tarbeks tuleb käsitada tasu eest
teenuste osutamisena, kui nendelt kaupadelt oli käibemaks mahaarvatav.
Kõnealuse süsteemi kohaselt on lubatud isikliku kasutuse eest esialgselt
mahaarvatud käibemaksu tagastamine. 
Sõiduautode puhul on kõnealust süsteemi
keeruline kohaldada peamiselt seetõttu, et raske on teha kindlaks sõiduki
isiklikuks tarbeks ja ettevõtluse tarbeks kasutamise osakaalu. Aruannete
koostamine ja kontrollimine on lisakoormus nii ettevõtjatele kui ka
maksuhalduritele ning see kehtib ka juhul, kui Eesti saaks kasutada
käibemaksudirektiivi artikliga 168a ettenähtud võimalust piirata ametiautodega
seotud kulutuste mahaarvamist proportsionaalselt maksukohustuslase sõiduki
tegeliku kasutamisega ettevõtluse tarbeks. 
Seepärast on Eesti taotlenud luba piirata
mahaarvamisõigust kindlaksmääratud protsendimääraga ja samas vabastada
ettevõtjad isiklikuks tarbeks kasutamist kajastavast maksuarvestusest. Sellega
lihtsustatakse süsteemi kõigi asjaomaste poolte jaoks ning samal ajal
takistatakse ebaõigest arvepidamisest tulenevat maksudest kõrvalehoidumist või
maksustamise vältimist. 
Eesti esitatud teabest ilmneb, et keskmiselt
kasutatakse ametiautosid isiklikuks tarbeks 50 % ulatuses kogukasutusest.
Seepärast tuleks piiranguks määrata 50 %.
Uut süsteemi kohaldatakse kõigi selliste sõiduautode
suhtes, mille suurim lubatud mass ei ületa 3500 kilogrammi ning milles ei ole
lisaks juhi istekohale rohkem kui kaheksa istekohta ning mida ei kasutata
üksnes ettevõtluse tarbeks. Teatavate eritegevuste jaoks kasutatavad sõiduautod
jäetakse mahaarvamise õiguse piirangu reguleerimisalast välja ja seetõttu
käsitletakse neid tavaeeskirjade alusel: edasimüümiseks, rentimiseks või
liisimiseks ostetavad sõidukid, reisijateveoks (nt taksoteenuseks) kasutatavad
sõidukid ja õppesõiduks kasutatavad sõidukid. 
Erandit tuleks kohaldada kuni 31. detsembrini
2017, et oleks võimalik hinnata, kas 50 % piirang kajastab endiselt
õigesti sõiduautode ettevõtluseks ja isiklikuks tarbeks kasutamise üldist
jaotust. Pikendamistaotlusele tuleb lisada kohaldatud protsendimäära
läbivaatamise aruanne, mis tuleb koos taotlusega saata komisjonile 31. märtsiks
2017. 
Ettepaneku valdkonnas kehtivad õigusnormid
Sarnaseid erandeid seoses mahaarvamisõigusega
on võimaldatud ka teistele liikmesriikidele. 
Käibemaksudirektiivi artikliga 176 on
ette nähtud, et nõukogu määrab kindlaks kulud, millelt käibemaksu maha ei
arvata. Kuni kõnealuste kulude kindlaksmääramiseni lubatakse liikmesriikidel
säilitada 1. jaanuaril 1979 kehtinud erandid. Seepärast kehtivad mitmed senist
olukorda säilitavad sätted, millega piiratakse õigust arvata maha sõiduautodega
seotud käibemaksu. 
2.           HUVITATUD ISIKUTEGA
KONSULTEERIMISE JA MÕJUHINNANGU TULEMUSED
Konsulteerimine huvitatud isikutega
Ei kohaldata.
Eksperdiarvamuste kogumine ja kasutamine
Välisekspertide arvamusi ei olnud vaja
kasutada.
Mõju hindamine
Otsuse ettepaneku eesmärk on eelkõige
hõlbustada käibemaksu sissenõudmist seoses sõiduautodega, mida osaliselt
kasutatakse ettevõtluse tarbeks, seega on selle võimalik mõju positiivne. Samas
püütakse selle abil vältida ebaõigest arvepidamisest tulenevat maksudest
kõrvalehoidumist.
Erandi kitsa reguleerimisala ning piiratud
kohaldamisaja tõttu on mõju siiski igal juhul piiratud. 
3.           ETTEPANEKU ÕIGUSLIK KÜLG
Kavandatud meetmete kokkuvõte
Eestile antav luba piirata mahaarvamisõigust
50 % käibemaksuga kulutustelt, mis on seotud ametiautodega, mida ei
kasutata üksnes ettevõtluse tarbeks. Käibemaksu mahaarvamisõiguse piiramisega
vabastatakse maksukohustuslane käibemaksu arvestamisest sõiduki kasutamiselt
isiklikuks tarbeks. 
Õiguslik alus
Käibemaksudirektiivi artikkel 395.
Subsidiaarsuse põhimõte
Võttes arvesse käibemaksudirektiivi sätet,
millel ettepanek põhineb, tehakse ettepanek liidu ainupädevusse kuuluvas
valdkonnas. Subsidiaarsuse põhimõtet seetõttu ei kohaldata. 
Proportsionaalsuse põhimõte
Ettepanek on proportsionaalsuse põhimõttega
kooskõlas järgmistel põhjustel.
Otsus käsitleb liikmesriigile tema enda
taotlusel antud luba ja sellega ei määrata mingeid kohustusi.
Erimeede on erandi piiratud ulatus arvestades
kooskõlas taotletava eesmärgiga.
Vahendi valik
Käibemaksudirektiivi artikli 395 kohaselt on
erandi tegemine ühistest käibemaksueeskirjadest võimalik vaid komisjoni
ettepaneku põhjal nõukogus ühehäälselt antud loa alusel. Lisaks on nõukogu
otsus sobivaim vahend, sest selle saab adresseerida üksikutele
liikmesriikidele. 
4.           MÕJU EELARVELE 
Ettepanek ei mõjuta ELi eelarvet. 
5.           TÄIENDAV TEAVE 
Ettepanek sisaldab aegumisklauslit.
2014/0288 (NLE)
Ettepanek:
NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS,
millega lubatakse Eesti Vabariigil kehtestada
erimeede, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist
käibemaksusüsteemi) artikli 26 lõike 1 punktist a ning artiklitest 168 ja
168a

EUROOPA LIIDU NÕUKOGU,
võttes arvesse Euroopa Liidu toimimise
lepingut, 
võttes arvesse nõukogu 28. novembri 2006.
aasta direktiivi 2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi,[1] eriti selle artikli 395
lõiget 1,
võttes arvesse Euroopa Komisjoni ettepanekut
ning arvestades järgmist:
(1)       Kirjas, mille komisjon
registreeris 26. mail 2014, taotles Eesti erandi tegemist direktiivi
2006/112/EÜ sätetest, millega reguleeritakse sisendkäibemaksu mahaarvamise
õigust seoses sõiduautodega.
(2)       Komisjon teatas Eesti
taotlusest teistele liikmesriikidele 11. juuni 2014. aasta kirjaga. Komisjon
teatas 12. juuni 2014. aasta kirjas Eestile, et tal on olemas taotluse
hindamiseks kogu vajalik teave.
(3)       Direktiivi 2006/112/EÜ artiklitega 168
ja 168a on ette nähtud, et maksukohustuslasel on õigus arvata maha
selliste kaupade ja teenuste eest tasutud käibemaks, mida ta kasutab
maksustatavate tehingute tarbeks. Kõnealuse direktiivi artikli 26 lõike 1
punktis a nõutakse käibemaksu arvestamist, kui ettevõtte vara kasutatakse muuks
kui ettevõtluse tarbeks.
(4)       Muuks kui ettevõtluse tarbeks
kasutamist on raske täpselt määratleda ja isegi kui see on võimalik, on selline
mehhanism tihti koormav. Taotletud loa kohaselt tuleks mitte üksnes ettevõtluse
eesmärgil kasutatavate sõiduautode kuludest maha arvatav käibemaks kehtestada
ühtse protsendimäärana koos mõnede eranditega. Praegu olemasoleva teabe alusel
on Eesti ametiasutused seisukohal, et 50 % määr on põhjendatud. Selleks et
vältida topeltmaksustamist, tuleks tühistada nõue arvestada käibemaksu
sõiduautode muuks kui ettevõtluse tarbeks kasutamise korral, kui kõnealuste
sõidukite suhtes kohaldatakse käibemaksu mahaarvamise õiguse piirangut.
Kõnealuse lihtsustamismeetme alusel jäetakse kõrvale vajadus pidada arvet
ametiautode isiklikuks tarbeks kasutamise kohta ning samal ajal välditakse
ebaõigest arvepidamisest tulenevat maksudest kõrvalehoidumist.
(5)       Taotletud loa kohast
mahaarvamisõiguse piirangut tuleks kohaldada sellise käibemaksu suhtes, mida on
makstud ostetud, liisitud, ühendusesiseselt omandatud või imporditud
konkreetsetelt sõiduautodelt ja nendega seotud kuludelt, sealhulgas ostetud
kütuselt.
(6)       Luba tuleks kohaldada üksnes
selliste sõiduautode suhtes, mille suurim lubatud mass ei ületa 3500 kilogrammi
ning milles ei ole lisaks juhi istekohale rohkem kui kaheksa istekohta, kuna
kõikide sõiduautode, mille mass ületab 3500 kilogrammi ning milles on lisaks
juhi istekohale rohkem kui kaheksa istekohta, muul kui ettevõtluse eesmärgil
kasutamine on ebaoluline tulenevalt nende autode omadustest või ettevõtluse
liigist, milleks neid kasutatakse. Tuleks esitada selliste sõiduautode
üksikasjalik loetelu, mis on kõnealuse loa reguleerimisalast välja jäetud ning
mis põhineb autode konkreetsel kasutusel.
(7)       Luba peaks olema ajaliselt
piiratud ning kehtima 31. detsembrini 2017, et võimaldada läbi vaadata erandit
tegeva meetme vajalikkus ja tõhusus ning aluseks olev jaotusmäär ettevõtluse ja
muul kui ettevõtluse eesmärgil kasutamise vahel.
(8)       Kui Eesti hinnangul on
vajalik pikendada luba pärast 2017. aastat, peaks ta hiljemalt 31. märtsiks
2017 esitama komisjonile kohaldatud protsendimäära läbivaatamise aruande ning
loa pikendamise taotluse.
(9)       Erandi kohaldamine ei mõjuta
oluliselt lõpptarbimise etapis kogutava maksutulu kogusummat ning see ei mõjuta
ebasoodsalt käibemaksust tulenevaid liidu omavahendeid,
ON VASTU VÕTNUD KÄESOLEVA OTSUSE: 
Artikkel 1
Erandina direktiivi 2006/112/EÜ artiklitest
168 ja 168a lubatakse Eestil piirata 50 % määraga õigust arvata maha
käibemaks selliste sõiduautodega seotud kuludelt, mida ei kasutata üksnes
ettevõtluse eesmärgil.
Artikkel 2
Erandina direktiivi 2006/112/EÜ artikli 26
lõike 1 punktist a ei tohi Eesti käsitada maksukohustuslase ettevõtte varade
hulka kuuluvate sõiduautode kasutamist muul kui ettevõtluse eesmärgil tasu eest
teenuste osutamisena, kui kõnealuse sõiduki suhtes kohaldatakse käesoleva
otsuse artikli 1 kohaselt käibemaksu mahaarvamise õiguse piirangut.
Artikkel 3
Artiklis 1 osutatud kulud hõlmavad mitte
üksnes ettevõtluse eesmärgil kasutatavate autode ostmist, liisimist,
ühendusesiseselt omandamist või importimist ning nende hooldus-, remondi- ja
kütusekulusid.
Artikkel 4
Käesolevat otsust tuleks kohaldada üksnes
selliste sõiduautode suhtes, mille suurim lubatud mass ei ületa 3500 kilogrammi
ning milles ei ole lisaks juhi istekohale rohkem kui kaheksa istekohta.
Artikkel 5
Artikleid 1 ja 2 ei kohaldata järgmiste
sõiduautokategooriate suhtes:
a) edasimüümiseks, rentimiseks või liisimiseks
ostetavad sõidukid;
b) tasu eest reisijateveoks, sh taksoteenuseks
kasutatavad sõidukid;
c) õppesõiduteenuseks kasutatavad sõidukid.
Artikkel 6
Käesolev otsus aegub 31. detsembril 2017.
Käesolevas otsuses sätestatud loa mis tahes pikendamistaotlus tuleb esitada
komisjonile 30. märtsiks 2017 koos artiklis 1 osutatud protsendimäära
läbivaatamise aruandega.
Artikkel 7
Käesolev otsus on adresseeritud Eesti
Vabariigile. 
Brüssel,
                                                                       Nõukogu
nimel
                                                                       eesistuja
[1]               ELT L 347, 11.12.2006, lk 1.