CELEX: 52013PC0884
Language: da
Date: 2013-12-13
Title: Forslag til EUROPA-PARLAMENTETS OG RÅDETS DIREKTIV om Unionens retlige rammer for toldovertrædelser og -sanktioner

|
			
		
		
		52013PC0884
		
			Forslag til EUROPA-PARLAMENTETS OG RÅDETS DIREKTIV om Unionens retlige rammer for toldovertrædelser og -sanktioner /* COM/2013/0884 final - 2013/0432 (COD) */
			
				
		
		
			
			   	BEGRUNDELSE
1.           BAGGRUND FOR FORSLAGET
1.1.        Generel baggrund
På trods af at toldlovgivningen
er fuldt harmoniseret, er dens håndhævelse, som sikrer overholdelsen af
toldforskrifterne og den lovlige pålæggelse af sanktioner, omfattet af
medlemsstaterne nationale lovgivning. Derfor følger håndhævelsen af
toldlovgivningen 28 forskellige juridiske regelsæt og forskellige
administrative eller juridiske traditioner. Det betyder, at medlemsstaterne som
straf for overtrædelser af visse forpligtelser, som følger af Unionens
harmoniserede toldlovgivning, kan pålægge de sanktioner, som de hver især
finder passende. 
Sådanne sanktioner er af
forskellig karakter og alvor afhængigt af, hvilken medlemsstat kompetencen
tilfalder. Det vil sige, at der findes forskellige typer sanktioner, f.eks.
bøder, fængselsstraf, konfiskering af varer eller midlertidig eller permanent
udelukkelse fra aktiviteter af industriel eller kommerciel karakter. Uanset
sanktionernes karakter, og selv i tilfælde af at der er tale om samme type og karakter
(f.eks. en bøde), kan de have forskelligt niveau og omfang fra medlemsstat til
medlemsstat.
En frivillig projektgruppe
oprettet af Kommissionen sammen med 24 medlemsstater[1] under programmet Told
2013 har udarbejdet en oversigt over medlemsstaternes systemer for
toldovertrædelser og -sanktioner. Denne projektgruppe har foretaget en analyse
af de 24 nationale regelsæt for toldovertrædelser og de dermed forbundne
sanktioner, og den har aflagt rapport derom til Kommissionen. Flere betydelige
forskelle blev konstateret:
Tabel 1 – forskelle i medlemsstaternes
toldsanktionssystemer
 Karakteren af nationale sanktioner for toldovertrædelser || 16 af de 24 medlemsstater anvender både strafferetlige og ikke-strafferetlige sanktioner 8 af de 24 medlemsstater anvender kun strafferetlige sanktioner 
 De økonomiske tærskelværdier til skelnen mellem strafferetlige og ikke-strafferetlige overtrædelser og sanktioner || De medlemsstater, hvis systemer tager højde for både strafferetlige og ikke-strafferetlige overtrædelser og sanktioner, anvender forskellige økonomiske tærskelværdier til at bestemme karakteren af en toldovertrædelse – hvad enten der er tale om en strafferetlig eller ikke-strafferetlig overtrædelse – og følgelig karakteren af toldsanktionen. De økonomiske tærskelværdier varierer således mellem 266 EUR og 50 000 EUR. 
 Medlemsstaternes krav med hensyn til at fastslå den økonomiske operatørs ansvar for toldovertrædelsen || 11 af de 24 medlemsstater anser en økonomisk operatør for ansvarlig for visse toldovertrædelser, når der foreligger en overtrædelse af toldlovgivningen, uanset om der er tale om forsæt, forsømmelighed eller adfærd, der indeholder elementer af skødesløshed eller uforsvarlighed (overtrædelser med objektivt ansvar). 13 af de 24 medlemsstater kan ikke pålægge en økonomisk operatør sanktioner for en toldovertrædelse, uden at der er tale om forsæt, forsømmelighed eller adfærd, der indeholder elementer af skødesløshed eller uforsvarlighed. 
 Tidsfrister: - for at indlede en sanktionsprocedure - for at pålægge en toldsanktion - for at gennemføre en toldsanktion || Flertallet af medlemsstaterne anvender tidsfrister for, hvornår sanktionsprocedurer skal indledes og toldsanktioner skal pålægges og gennemføres. Disse frister varierer fra 1 til 30 år. 1 af de 24 medlemsstater anvender ikke nogen frist overhovedet – den kan til enhver tid indlede en sanktionsprocedure eller pålægge en sanktion. 
 Juridiske personers ansvar || En økonomisk operatør, som er en juridisk person, kan drages til ansvar for toldovertrædelser i 15 af de 24 medlemsstater. I 9 af de 24 medlemsstater kan juridiske personer ikke drages til ansvar for overtrædelser. 
 Forlig || Et forlig refererer til enhver form for procedure inden for en medlemsstats juridiske eller administrative system, der som et alternativ til at indlede eller gennemføre sanktionsprocedurer gør det muligt for myndighederne at aftale en afgørelse af en  toldovertrædelsessag med overtræderen. I 15 af de 24 medlemsstater anvendes denne procedure i forbindelse med toldovertrædelser. 
(Kilde: Rapport fra
projektgruppen om toldsanktioner – bilag 1B til konsekvensanalysen til en
retsakt om fastlæggelse af en EU-retlig ramme for toldovertrædelser og
toldsanktioner).
Disse forskelle med hensyn til
overtrædelser af toldlovgivningen og sanktioner har betydning på flere
niveauer:
– set fra et internationalt
synspunkt giver de forskellige sanktionssystemer i medlemsstaterne anledning
til betænkeligheder i visse WTO-medlemsstater med hensyn til Den Europæiske
Unions overholdelse af sine forpligtelser på dette område
– i Den Europæiske Union
vanskeliggør forskellene i håndhævelsen af toldlovgivningen forvaltningen af
toldunionen, eftersom behandlingen af de samme overtrædelser kan være meget
forskellig fra medlemsstat til medlemsstat, jf. ovenstående tabel.
– konkurrencevilkårene bør være
ens på det indre marked, men forskellene i behandlingen af overtrædelser af
Unionens toldlovgivning påvirker de økonomiske operatørers ligestilling, idet
aktører, der bryder loven i en medlemsstat med milde retsforskrifter for
toldsanktioner, stilles mere fordelagtigt. Denne situation påvirker også
adgangen til toldforenkling og toldmæssige lettelser og til proceduren for at
få tildelt status som autoriseret økonomisk operatør, eftersom det er en
betingelse for at opnå denne status, at toldlovgivningen overholdes uden
alvorlige overtrædelser, og dette kriterium fortolkes forskelligt i de
nationale lovgivninger.
Med henblik på at løse de
nævnte problemer fastlægges der med forslaget en fælles lovgivningsramme for
behandling af toldovertrædelser og toldsanktioner, som via en fælles
regelplatform kan bygge bro mellem forskellige juridiske ordninger og derved
bidrage til ens behandling af økonomiske operatører i EU. En fælles
lovgivningsramme vil også kunne bidrage til den effektive beskyttelse af
Unionens finansielle interesser og håndhævelsen af lovgivningen på toldområdet.
1.2.        Retlig baggrund
Toldlovgivningen om
varehandelen mellem Unions toldområde og tredjelande er fuldt harmoniseret og
har været samlet i en EF-toldkodeks[2]
siden 1992. En større revision af denne kodeks blev foretaget i
Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EF) nr. 450/2008 af 23. april
2008 om EF-toldkodeksen (moderniseret toldkodeks)[3], som nu er blevet
omarbejdet og ophævet af Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr.
952/2013 af 9. oktober 2013 om EU-toldkodeksen[4], med henblik på at
tilpasse toldlovgivningen til det elektroniske miljø for told og handel, fremme
harmoniseringen og en ensartet anvendelse af toldlovgivningen yderligere og give
Unionens økonomiske operatører de nødvendige værktøjer til at udvikle deres
aktiviteter i et globalt erhvervsmiljø.
Der er behov for at styrke
denne harmoniserede toldlovgivning med fælles regler for dens håndhævelse.
Behovet for at tage skridt i denne retning er allerede blevet påpeget af
Europa-Parlamentet i to betænkninger[5],
den ene fra 2008 og den anden fra 2011, hvori der opfordres til harmonisering
på dette område.
Hele denne indsats bygger på
traktatens[6]
generelle forpligtelse om, at medlemsstaterne "træffer alle almindelige
eller særlige foranstaltninger for at sikre opfyldelsen af de forpligtelser,
der følger af traktaterne eller af retsakter vedtaget af EU-institutionerne".
Denne forpligtelse omfatter sanktioner, uden at der skelnes mellem strafferetlige
og ikke-strafferetlige sanktioner.
Mere specifikt omfatter den
moderniserede toldkodeks og EU-toldkodeksen for første gang en bestemmelse[7] vedrørende
administrative toldsanktioner. 
2.           RESULTAT AF HØRINGER AF
INTERESSEREDE PARTER OG KONSEKVENSANALYSER
2.1.        Høring af interesserede
parter
Fire høringsværktøjer er blevet
anvendt, og i ingen af tilfældene er der blevet gjort brug af offentlige
høringer (pga. toldovertrædelser og toldsanktioners særlige og tekniske
karakter). Svarene er blevet behandlet fortroligt efter interessenternes ønske.
–          Et spørgeskema blev
udsendt til medlemsstaternes toldadministrationer vedrørende deres nationale
systemer i forbindelse med toldovertrædelser og toldsanktioner, og som nævnt
ovenfor i denne begrundelse blev der modtaget svar fra 24 medlemsstater.
Sammenligningen af de indsamlede data viste de relevante forskelle mellem
toldsanktionssystemerne i medlemsstaterne.
–          Der blev afholdt et
seminar på højt niveau om overholdelsen af reglerne og den dermed forbundne
risikostyring, hvor det blev bekræftet, at problemstillingen i forbindelse med
toldovertrædelser og toldsanktioner vedrørte temaet "compliance"
(overholdelse af reglerne) og burde undersøges yderligere.
Toldadministrationerne fra alle medlemsstaterne og kandidatlandene og
repræsentanter for økonomiske operatører deltog i seminaret, som blev afholdt i
København den 20.-21. marts 2012.
–          Første høring af
interessenter blev gennemført med GD TAXUD's rådgivende organ i toldspørgsmål
(Erhvervskontaktgruppen). Erhvervskontaktgruppen omfatter EU-repræsentanter for
45 europæiske handelssammenslutninger, herunder SMV'er, som er involveret i
toldrelaterede aktiviteter. Som svar på denne høring udtrykte flertallet af de
handelssammenslutninger, der var til stede ved mødet, at de generelt var enige
i relevansen af GD TAXUD's initiativ for deres forretningsaktiviteter.
–          Anden høring af
interessenter blev gennemført ved hjælp af endnu et spørgeskema, som blev sendt
ud til SMV'er via Enterprise Europe Network og omhandlede den måde, som
medlemsstaternes forskellige systemer for overtrædelser og sanktioner på
toldområdet påvirker de kommercielle aktiviteter blandt virksomheder, der
beskæftiger sig med import/eksport.
2.2.        Konsekvensanalyse
Kommissionen gennemførte en
konsekvensanalyse af forskellige politiske løsningsmodeller (findes på:...).
Fire løsningsmodeller blev analyseret: A – basisscenariet, B – en ændring af
lovgivningen inden for de gældende EU-retlige rammer, C – en
lovgivningsforanstaltning om tilnærmelse af de forskellige typer
toldovertrædelser og ikke-strafferetlige sanktioner og D – to adskilte
lovgivningsforanstaltninger med henblik på at tilnærme toldovertrædelser og
ikke-strafferetlige sanktioner på den ene side og af strafferetlige
toldovertrædelser og sanktioner på den anden side.
Efter at have undersøgt de
forskellige muligheder konkluderes det i konsekvensanalysen, at den foretrukne
løsning bør være en lovgivningsforanstaltning, hvorved der identificeres
toldforpligtelser, som i særlig høj grad bør beskyttes gennem fastlæggelse af
ikke-strafferetlige sanktioner for alle overtrædelser heraf (løsningsmodel C). 
Den fornyede forelæggelse af
konsekvensanalysen modtog en positiv udtalelse fra Udvalget for
Konsekvensanalyse den 14. juni 2013.
3.           JURIDISKE ASPEKTER AF FORSLAGET
3.1.        Retsgrundlag
Forslaget er baseret på artikel
33 i traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde (TEUF).
I henhold til artikel 33 i TEUF
skal toldsamarbejdet mellem medlemsstaterne og mellem disse og Kommissionen
styrkes inden for traktaternes anvendelsesområde.
I henhold til kodeksen gælder
en afgørelse truffet af én medlemsstat i alle andre medlemsstater, og det er
derfor nødvendigt, at myndighederne konsulterer hinanden med henblik på at
sikre ensartet anvendelse.
Ligeledes udgør indførelsen af
visse lettelser og forenklinger i Unionens toldlovgivning og de autoriserede
økonomisk operatørers adgang til dem en vigtig grund til at styrke samarbejdet
mellem medlemsstaterne yderligere. Navnlig vurderingen af de kriterier, som det
er nødvendigt at opfylde for at blive tildelt status som autoriseret økonomisk
operatør, især kriteriet om fravær af enhver alvorlig overtrædelse eller
gentagne overtrædelser fra den autoriserede økonomiske operatørs side, kræver
sammenlignelige sanktionssystemer i hele EU, således at der sikres lige
konkurrencevilkår de økonomiske operatører imellem.
Tilnærmelsen af toldovertrædelser
og sanktioner skal derfor ikke blot føre til styrket samarbejde mellem
medlemsstaterne, men også bidrage til korrekt og ensartet anvendelse og
håndhævelse af Unionens toldlovgivning.
3.2.        Nærheds- og
proportionalitetsprincippet og overholdelse af de grundlæggende rettigheder
Tilnærmelsen af
toldovertrædelser og ikke-strafferetlige sanktioner skal ses som en integreret
del af den afledte ret, som Unionen kan vedtage med henblik på at styrke
samarbejdet mellem toldmyndighederne i medlemsstaterne og deres samarbejde med
Kommissionen. Kommissionen har til opgave at gennemføre lovgivningen i
toldunionen, som er et område, hvor Unionen har enekompetence. Det er derfor
ikke nødvendigt med en vurdering af, om foranstaltninger på dette område er i
overensstemmelse med nærhedsprincippet, der er fastlagt i artikel 5, stk. 3, i
traktaten om Den Europæiske Union. 
Selv hvis overensstemmelsen med
nærhedsprincippet skulle have været vurderet, på trods af at det her drejer sig
om et fuldt harmoniseret politikområde (toldunionen) med fuldt harmoniserede
regler, hvis effektive gennemførelse er afgørende for selve eksistensen af
toldunionen, er det, også pga. den betydelige forskel mellem de nationale
lovgivninger, kun Unionen, der er i stand til at opfylde dette direktivs
målsætninger. 
Efter
proportionalitetsprincippet som fastsat i artikel 5, stk. 4, i traktaten om Den
Europæiske Union går dette forslag ikke ud over, hvad der er nødvendigt for at
nå dette mål. Indholdet af dette forslag er i overensstemmelse med de krav, der
er nedfældet i EU's charter om grundlæggende rettigheder. Særligt er visse
bestemmelser vedrørende procedureregler blevet indført i overensstemmelse med
principperne om ret til god forvaltning og en upartisk domstol samt princippet ne
bis in idem.
3.3.        Reguleringsmiddel
Dette forslag til en indbyrdes
tilnærmelse af de nationale lovgivninger inden for EU-toldsamarbejdets område
har form som et direktiv, som medlemsstaterne skal gennemføre i deres nationale
lovgivning.
3.4.        Særlige bestemmelser
Forslaget omhandler
overtrædelser af forpligtelserne i medfør af EU-toldkodeksen. Det indeholder en
fælles liste over forskellige overtrædelser (objektivt ansvar, overtrædelser
som følge af forsømmelighed eller med forsæt), der bryder reglerne i
EU-toldkodeksen, og omfatter således alle de mulige situationer, som man kan
opleve i denne henseende i mødet med toldmyndighederne. I forslaget er det ikke
blot udførelsen af de deri anførte former for adfærd, der betragtes som
overtrædelser, men også det forsætlige forsøg derpå.
Parallelt med disse former for
adfærd fastlægges der i forslaget en fælles graduering af sanktionerne for
overtrædelser, således at disse er effektive, står i rimeligt forhold til
overtrædelsen og har afskrækkende virkning, og der fastlægges relevante
omstændigheder, som medlemsstaternes kompetente myndigheder bør tage hensyn
til, når de fastsætter typen og niveauet af de sanktioner for toldovertrædelser,
som danner grundlaget for tilpasningen af en sanktion til den konkrete
situation. Kombinationen af de graduerede sanktioner med de pågældende
omstændigheder gør det muligt at fastlægge forskellige niveauer af alvor med
henblik på at overholde princippet om, at sanktionerne skal stå i et rimeligt
forhold til overtrædelsen. Derudover defineres der i forslaget visse sager,
hvor adfærd, der falder inden for de kategorier, der i forslaget er defineret
som overtrædelser med objektivt ansvar, ikke betragtes som sådan, hvis den
skyldes en fejl fra de kompetente toldmyndigheders side.
Forslaget omhandler ansvar for
personer, der spiller en relevant rolle i forøvelsen af forsætlige
toldovertrædelser, og der foreslås en tilsvarende behandling af de personer,
der anstifter, medvirker eller tilskynder til disse toldovertrædelser, som af
de personer, som begår dem. Forslaget omhandler derudover juridiske personers
ansvar, eftersom toldovertrædelser også kan skyldes adfærd, som er begået på
juridiske personers vegne.
Endelig omfatter forslaget også
visse nødvendige proceduremæssige bestemmelser med henblik på at undgå
overlappende sanktioner mod de samme personer for de samme forhold. Det gælder
især den tidsfrist, som de kompetente myndigheder skal overholde med hensyn til
at indlede en procedure mod en person, der er ansvarlig for en
toldovertrædelse, muligheden for at suspendere sanktionssager i tilfælde, hvor
der føres en straffesag vedrørende de samme forhold, og den territoriale
kompetence, hvor det defineres, hvilken medlemsstat kompetencen tilfalder i en
sag, når overtrædelsen omfatter mere end en medlemsstat.
Gennemførelsen af disse
artikler i medlemsstaternes nationale lovgivninger vil sikre en ensartet
behandling af økonomiske operatører, uanset hvor de opfylder deres
toldformaliteter og udfører deres kommercielle aktiviteter. Derved sikres
ligeledes overholdelsen af de internationale forpligtelser i medfør af
Kyoto-protokollen. 
4.           VIRKNINGER FOR BUDGETTET 
Forslaget vil ikke få nogen
indvirkning på menneskelige ressourcer og Den Europæiske Unions budget og er
derfor ikke ledsaget af en finansieringsoversigt, jf. artikel 31 i
finansforordningen (Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EF, Euratom) nr.
966/2012 af 25. oktober 2012 om de finansielle regler vedrørende Unionens
almindelige budget og om ophævelse af Rådets forordning (EF, Euratom) nr.
1605/2002).
Forslaget har ingen virkninger
for Unionens budget.
5.           FORKLARENDE DOKUMENTER
Det er vigtigt for Kommissionen
at sikre korrekt gennemførelse af direktivet i national lovgivning. Med henblik
på at opnå dette og af hensyn til de nationale lovgivninger bør medlemsstaterne
oplyse de nøjagtige nationale bestemmelser, og hvordan de gennemfører hver
enkelt bestemmelse i direktivet. Derved gås ikke videre, end hvad der er
nødvendigt for at sikre, at hovedformålet med direktivet opnås, nemlig en
effektiv gennemførelse og håndhævelse af Unionens toldlovgivning i toldunionen.
2013/0432 (COD)
Forslag til
EUROPA-PARLAMENTETS OG RÅDETS DIREKTIV
om Unionens retlige rammer for
toldovertrædelser og -sanktioner 
EUROPA-PARLAMENTET OG RÅDET FOR DEN
EUROPÆISKE UNION HAR —
under henvisning til traktaten om Den
Europæiske Unions funktionsmåde, særlig artikel 33,
under henvisning til forslag fra
Europa-Kommissionen,
efter fremsendelse af udkast til
lovgivningsmæssig retsakt til de nationale parlamenter,
efter den almindelige
lovgivningsprocedure, og
ud fra følgende betragtninger:
(1)       Bestemmelser vedrørende
toldunionen er harmoniseret i EU-retten. Deres håndhævelse hører imidlertid
under medlemsstaternes nationale ret.
(2)       Derfor følges der ved
toldovertrædelser og -sanktioner 28 forskellige juridiske regelsæt. Som følge
deraf behandles et brud på Unionens toldlovgivning ikke på samme måde i hele
Unionen, og de eventuelle sanktioner i de enkelte sager er af forskellig
karakter og alvor afhængigt af, hvilken medlemsstat der pålægger sanktionen.
(3)       Forskellene i
medlemsstaternes retssystemer påvirker ikke kun toldunionens mulighed for at
fungere optimalt, men forhindrer også, at der skabes lige vilkår for økonomiske
operatører i toldunionen, fordi forskellene har konsekvenser for deres adgang
til forenklede toldbestemmelser og toldmæssige lettelser.
(4)       Europa-Parlamentets og Rådets
forordning (EU) nr. 952/2013[8]
(i det følgende benævnt "kodeksen") er udformet med henblik på et
multinationalt elektronisk miljø, hvor toldmyndighederne kommunikerer i
realtid, og beslutninger, der tages i én medlemsstat, anvendes i alle de andre
medlemsstater. Sådanne retlige rammer kræver nødvendigvis harmoniseret
håndhævelse. Kodeksen indeholder også en bestemmelse, der pålægger
medlemsstaterne at sørge for sanktioner, der er effektive, har afskrækkende
virkning og står i et rimeligt forhold til lovovertrædelsen.
(5)       De retlige rammer for
håndhævelsen af EU-toldlovgivningen i dette direktiv er i overensstemmelse med
den gældende lovgivning vedrørende beskyttelsen af Unionens finansielle
interesser[9].
Toldovertrædelserne inden for rammerne af dette direktiv er bl.a.
toldovertrædelser, der skader disse finansielle interesser, men ikke falder ind
under anvendelsesområdet for den lovgivning, som strafferetligt beskytter dem,
og toldovertrædelser, som på ingen som helst måde skader Unionens finansielle
interesser. 
(6)       Der bør opstilles en liste
for adfærd, som bør betragtes som en overtrædelse af Unionens toldlovgivning og
give anledning til sanktioner. Disse toldovertrædelser bør fuldt ud være
baseret på de forpligtelser, som følger af toldlovgivningen, og henvise direkte
til kodeksen. Dette direktiv fastlægger ikke, hvorvidt medlemsstaterne bør
pålægge administrative eller strafferetlige sanktioner for disse
toldovertrædelser.
(7)       Den første kategori af adfærd
bør omfatte toldovertrædelser på grundlag af objektivt ansvar, uanset
spørgsmålet om skyld, eftersom forpligtelserne er objektive, og de personer,
der har ansvaret for at overholde dem, ikke kan ignorere deres eksistens og
bindende karakter.
(8)       Den anden og tredje kategori
af adfærd bør omfatte toldovertrædelser, som henholdsvis begås som følge af forsømmelighed
eller med fortsæt, når dette subjektive element skal fastslås, for at der kan
være tale om ansvar.
(9)       Medvirken eller tilskyndelse
til adfærd, som udgør en forsætligt begået toldovertrædelse, og forsætlige
forsøg på at begå visse toldovertrædelser bør betragtes som toldovertrædelser.
(10)     Af hensyn til retssikkerheden
bør det fastlægges, at enhver handling eller undladelse, som skyldes en fejl
fra toldmyndighedernes side, ikke anses for en toldovertrædelse.
(11)     Medlemsstaterne bør sikre, at
både juridiske personer og fysiske personer kan drages til ansvar for samme
toldovertrædelse, såfremt toldovertrædelsen er begået for en juridisk persons
vindings skyld.
(12)     Med henblik på at tilnærme
medlemsstaternes nationale sanktionssystemer bør der fastlægges en graduering
af sanktioner, der afspejler de forskellige kategorier af toldovertrædelser og
deres alvor. For at pålægge sanktioner, som er effektive, står i rimeligt
forhold til overtrædelsen og har afskrækkende virkning, bør medlemsstaterne
ligeledes sikre, at deres kompetente myndigheder ved fastsættelsen af typen og
niveauet for de sanktioner, som skal anvendes, tager hensyn til særlige
skærpende eller formildende omstændigheder.
(13)     Forældelsesfristen i sager om
toldovertoldovertrædelser bør fastsættes til fire år fra den dag, hvor
toldovertrædelsen er blevet begået, eller i tilfælde af fortsatte eller
gentagne overtrædelser fra den dag, hvor den adfærd, der udgør
toldovertrædelsen, ophører. Medlemsstaterne bør sikre, at forældelsesfristen afbrydes
af en handling, som vedrører undersøgelser eller retsforfølgelse i forbindelse
med den pågældende toldovertrædelse. Medlemsstaterne kan fastlægge sager, hvor
denne frist suspenderes. Anlæggelse eller videreførelse af disse sager bør ikke
være mulig efter en periode på otte år, mens forældelsesfristen for
håndhævelsen af en sanktion bør være tre år.
(14)     Det bør fastlægges, at
administrative sager vedrørende toldovertrædelser suspenderes, hvis der er
anlagt straffesag mod samme person for samme forhold. Videreførelsen af de
administrative sager, efter at straffesagerne er afsluttet, bør kun være mulig
i absolut overensstemmelse med ne bis in idem-princippet.
(15)     For at undgå positive
konflikter om kompetence, bør der fastlægges regler med henblik på at fastslå,
hvilken af de medlemsstater med kompetence der bør undersøge en sag.
(16)     Dette direktiv bør fastlægge
regler for samarbejdet mellem medlemsstaterne og Kommissionen for at sikre en
effektiv indsats mod toldovertrædelser.
(17)     Med henblik på at lette
undersøgelsen af toldovertrædelser bør de kompetente myndigheder have
tilladelse til midlertidigt at beslaglægge alle varer, transportmidler eller
alle andre værktøjer, der benyttes til at begå toldovertrædelser.
(18)     I henhold til den fælles
politiske erklæring af 28. september 2011 fra medlemsstaterne og
Kommissionen om forklarende dokumenter[10]
har medlemsstaterne forpligtet sig til i tilfælde, hvor det er berettiget, at
lade meddelelsen af gennemførelsesforanstaltninger ledsage af et eller flere
dokumenter, der forklarer forholdet mellem et direktivs bestanddele og de
tilsvarende dele i de nationale gennemførelsesinstrumenter. I forbindelse med
dette direktiv finder lovgiver, at fremsendelse af sådanne dokumenter er
berettiget.
(19)     Eftersom direktivet har til
formål at opstille en liste over de toldovertrædelser, der er fælles for alle
medlemsstaterne, og fastlægge grundlaget for sanktioner, der er effektive, har
afskrækkende virkning og står i et rimeligt forhold til lovovertrædelsen, og
disse sanktioner bør pålægges af medlemsstaterne inden for toldunionens fuldt
harmoniserede område, kan disse mål ikke i tilstrækkelig grad opfyldes af
medlemsstaterne på grundlag af deres forskellige retlige traditioner og kan
derfor på grund af handlingens omfang og virkninger bedre nås på EU-plan;
Unionen kan derfor træffe foranstaltninger i overensstemmelse med
nærhedsprincippet, jf. artikel 5 i traktaten om Den Europæiske Union. I
overensstemmelse med proportionalitetsprincippet, jf. nævnte artikel, går dette
direktiv ikke videre, end hvad der er nødvendigt for at nå disse mål.
VEDTAGET DETTE DIREKTIV:
Artikel 1
Genstand
og anvendelsesområde
1.           Dette direktiv opstiller en
ramme vedrørende overtrædelser af Unionens toldlovgivning og fastsætter
sanktioner for disse overtrædelser.
2.           Dette direktiv finder
anvendelse på overtrædelser af de forpligtelser, der er fastlagt i
Europa-Parlamentet og Rådets forordning (EU) nr. 952/2013 af
9. oktober 2013 om EU-toldkodeksen (i det følgende benævnt "kodeksen)
og tilsvarende forpligtelser, der er fastlagt i andre dele af Unionens
toldlovgivning, jf. kodeksens artikel 5, stk. 2.
Artikel 2
Toldovertrædelser og -sanktioner
Medlemsstaterne fastsætter
bestemmelser om sanktioner for de toldovertrædelser, der omhandles i artikel 3
til 6.
Artikel 3
Toldovertrædelser med objektivt ansvar
Medlemsstaterne påser, at
følgende handlinger og undladelser betragtes som toldovertrædelser, uanset
spørgsmålet om skyld:
(a)         
når en person, der indgiver en toldangivelse, en
angivelse til midlertidig opbevaring, en summarisk indpassageangivelse, en
summarisk udpassageangivelse, en reeksportangivelse eller en
reeksportmeddelelse, undlader at sikre rigtigheden og fuldstændigheden af
oplysningerne i angivelsen, meddelelsen eller ansøgningen, jf. kodeksens artikel 15,
stk. 2, litra a)
(b)         
når en person, der indgiver en toldangivelse, en
angivelse til midlertidig opbevaring, en summarisk indpassageangivelse, en
summarisk udpassageangivelse, en reeksportmeddelelse eller en
reeksportangivelse, undlader at sikre ægtheden, rigtigheden og gyldigheden af
alle understøttende dokumenter, jf. kodeksens artikel 15, stk. 2,
litra b)
(c)         
når en person undlader at indgive en summarisk
indpassageangivelse, jf. kodeksens artikel 127, en underretning om
ankomsten af et søgående skib eller et luftfarttøj, jf. kodeksens artikel 133,
en angivelse til midlertidig opbevaring, jf. kodeksens artikel 145, en
toldangivelse, jf. kodeksen artikel 158, en anmeldelse af aktiviteter i en
frizone, jf. kodeksens artikel 244, stk. 2, en angivelse forud for afgang, jf.
kodeksens artikel 263, en reeksportangivelse, jf. kodeksens artikel 270, en
udpassageangivelse, jf. kodeksens artikel 271, eller en reeksportmeddelelse,
jf. kodeksens artikel 274
(d)        
når en økonomisk operatør undlader at opbevare
dokumenterne og oplysningerne vedrørende opfyldelsen af toldformaliteter i en
tilgængelig form i den af toldmyndighederne krævede periode, jf. kodeksens
artikel 51
(e)         
når varer, der føres ind i Unionens toldområde,
fjernes fra toldtilsynet uden tilladelse fra toldmyndighederne og i strid med
kodeksens artikel 134, stk. 1, første og andet afsnit
(f)          
når varer fjernes fra toldtilsynet i strid med
kodeksens artikel 134, stk. 1, fjerde afsnit, og artikel 158, stk. 3, og
artikel 242
(g)         
når en person, som fører varer ind i Unionens
toldområde, undlader at overholde forpligtelserne vedrørende transport af
varerne til det dertil bestemte sted, jf. kodeksens artikel 135, stk. 1, eller
at underrette toldmyndighederne, når forpligtelserne ikke kan opfyldes, jf.
kodeksens artikel 137, stk. 1 og 2
(h)         
når en person, der fører varer ind i en frizone,
hvor frizonen støder op til en landegrænse mellem en medlemsstat og et
tredjeland, undlader at føre disse varer direkte ind i denne frizone uden at
passere gennem en anden del af Unionens toldområde, jf. kodeksens artikel 135,
stk. 2
(i)           
når en klarerer med henblik på midlertidig
opbevaring eller en toldprocedure undlader at forelægge dokumentation for
toldmyndighederne, når det kræves i EU-lovgivningen, jf. toldkodeksens artikel
145, stk. 2, og artikel 163, stk. 2
(j)           
når en økonomisk operatør med ansvar for
ikke-EU-varer, som er under midlertidig opbevaring, undlader at henføre disse
varer under en toldprocedure eller reeksportere dem inden for fristen i
overensstemmelse med kodeksens artikel 149
(k)         
når en klarerer i forbindelse med en toldprocedure
ikke er i besiddelse af og stiller den dokumentation til rådighed, der er
nødvendig for anvendelsen af den relevante procedure, på det tidspunkt, hvor
toldangivelsen eller den supplerende angivelse indgives, jf. kodeksens artikel
163, stk. 1, og artikel 167, stk. 1, andet afsnit
(l)           
når en klarerer i forbindelse med en toldprocedure
i tilfælde af en forenklet angivelse, jf. kodeksens artikel 166, eller en
indskrivning i klarerens regnskaber, jf. kodeksens artikel 182, undlader at indgive
en supplerende angivelse på det kompetente toldsted inden for den specifikke
frist, jf. kodeksens artikel 167, stk. 1 
(m)       
når identifikationsmærker, der er påsat varer,
emballage eller transportmidler, fjernes, uden at toldmyndighederne på forhånd
har givet bevilling hertil, jf. kodeksens artikel 192, stk. 2
(n)         
når bevillingshaveren for proceduren for aktiv
forædling undlader at afslutte proceduren for aktiv forædling inden for den
fastlagte frist, jf. kodeksens artikel 257
(o)         
når bevillingshaveren for proceduren for passiv
forædling undlader at eksportere de defekte varer inden for den fastlagte
frist, jf. kodeksens artikel 262
(p)         
når opførelse af bygninger i en frizone finder sted
uden tilladelse fra toldmyndighederne, jf. kodeksens artikel 244, stk. 1
(q)         
når den person, der skylder et import‑ eller
eksportafgiftsbeløb, undlader at betale dette inden for den fastsatte frist,
jf. kodeksens artikel 108.
Artikel 4
Toldovertrædelser
som følge af forsømmelighed
Medlemsstaterne påser, at
følgende handlinger og undladelser betragtes som toldovertrædelser, hvor de
skyldes forsømmelighed:
(a)         
når en økonomisk operatør med ansvar for
ikke-EU-varer, som er under midlertidig opbevaring, undlader at henføre disse
varer under en toldprocedure eller reeksportere dem inden for fristen, jf.
kodeksens artikel 149
(b)         
når en økonomisk operatør ikke yder al den bistand,
der er nødvendig for opfyldelsen af toldformaliteterne eller gennemførelsen af
toldkontrollen, jf. kodeksens artikel 15, stk. 1
(c)         
når indehaveren af en afgørelse om anvendelse af toldlovgivningen
ikke opfylder de forpligtelser, der følger af den pågældende afgørelse, jf.
kodeksens artikel 23, stk. 1
(d)        
når indehaveren af en afgørelse om anvendelse af
toldlovgivningen undlader straks at underrette toldmyndighederne om alle
forhold, der opstår, efter at afgørelsen er truffet af disse myndigheder, og
som kan påvirke videreførelsen eller indholdet af denne, jf. kodeksens artikel
23, stk. 2
(e)         
når en økonomisk operatør undlader at frembyde de
varer, som føres ind i Unionens toldområde, for toldmyndighederne, jf.
kodeksens artikel 139
(f)          
når den person, der er ansvarlig for proceduren for
EU-forsendelse, undlader at frembyde varerne i intakt stand på
bestemmelsestoldstedet, jf. artikel 233, stk. 1, litra a)
(g)         
når en økonomisk operatør undlader at frembyde de
varer, der anbringes i en frizone, for toldmyndighederne, jf. kodeksens artikel
245
(h)         
når en økonomisk operatør undlader at frembyde de
varer, der føres ud af Unionens toldområde, for toldmyndighederne ved
udpassage, jf. kodeksens artikel 267, stk. 2
(i)           
når varer losses eller omlades fra det
transportmiddel, hvorpå de befinder sig, uden toldmyndighedernes tilladelse
eller på steder, som ikke er anvist eller godkendt af disse myndigheder, jf.
kodeksens artikel 140
(j)           
når varer opbevares i lagerfaciliteter til
midlertidig opbevaring eller toldoplag uden bevilling fra toldmyndighederne,
jf. artikel 147 og 148
(k)         
når bevillingshaveren eller den person, der er
ansvarlig for proceduren, undlader at opfylde de forpligtelser, der følger af
opbevaring af varer, der er henført under toldoplagsproceduren, jf.
toldkodeksens artikel 242, stk. 1, litra a) og b).
Artikel 5
Forsætlige toldovertrædelser
Medlemsstaterne påser, at
følgende handlinger og undladelser betragtes som toldovertrædelser, hvor de er
forsætlige:
(a)         
når de pligtige oplysninger eller dokumenter, der
forelægges toldmyndighederne, er falske, jf. kodeksens artikel 15 eller
163
(b)         
når en økonomisk operatør ved hjælp af falske
erklæringer eller alle andre uretmæssige midler forsøger at opnå tilladelse fra
toldmyndighederne:
i)       til at blive autoriseret økonomisk
operatør, jf. kodeksens artikel 38
ii)      til at anvende en forenklet angivelse,
jf. kodeksens artikel 166 
iii)     til at anvende andre toldforenklinger,
jf. kodeksens artikel 177, 179, 182 og 185
iv)     til at henføre varer under særlige
procedurer, jf. kodeksens artikel 211
(c)         
når varer ikke frembydes for toldmyndighederne ved
indførelse eller udpassage til eller fra Unionens toldområde, jf. kodeksens
artikel 139, 245 eller artikel 267, stk. 2
(d)        
når indehaveren af en afgørelse om anvendelse af
toldlovgivningen ikke opfylder de forpligtelser, der følger af den pågældende
afgørelse, jf. kodeksens artikel 23, stk. 1 
(e)         
når indehaveren af en afgørelse om anvendelse af
toldlovgivningen ikke straks underretter toldmyndighederne om alle forhold, der
opstår efter afgørelsen er truffet af disse myndigheder, og som kan påvirke
videreførelsen eller indholdet af denne, jf. kodeksens artikel 23, stk. 2 
(f)          
når varer forædles i et toldoplag uden tilladelse
fra toldmyndighederne, jf. kodeksens artikel 241
(g)         
når der erhverves eller opbevares varer, som er
indblandet i en af toldovertrædelserne i artikel 4, litra f), og
nærværende artikels litra c).
Artikel 6
Anstiftelse, medvirken og tilskyndelse samt forsøg
1.           Medlemsstaterne træffer de
nødvendige foranstaltninger til at sikre, at anstiftelse af, medvirken og
tilskyndelse til en handling eller undladelse, som omhandles i artikel 5, udgør
en toldovertrædelse. 
2.           Medlemsstaterne træffer de
nødvendige foranstaltninger til at sikre, at forsøg på de handlinger og
undladelser, som omhandles i artikel 5, litra b) og c), udgør
toldovertrædelser.
Artikel 7
Fejl begået af toldmyndighederne
De handlinger og undladelser,
som omhandles i artikel 3 til 6, betragtes ikke som toldovertrædelser, når de
skyldes en fejl fra toldmyndighedernes side.
Artikel 8 
Juridiske personers ansvar
1.           Medlemsstaterne sikrer, at
juridiske personer drages til ansvar for toldovertrædelser, som for at skaffe
dem vinding begås af en person, der handler enten på egen hånd eller som medlem
af et organ under den juridiske person, og som har en ledende stilling inden
for den juridiske person på et af følgende grundlag: 
(a)         
en bemyndigelse til at repræsentere den juridiske
person
(b)         
en beføjelse til at træffe beslutninger på den
juridiske persons vegne
(c)         
en beføjelse til at udøve intern kontrol inden for
den juridiske person. 
2.           Medlemsstaterne sikrer
ligeledes, at juridiske personer kan drages til ansvar, når manglende tilsyn
eller kontrol fra en af de i stk. 1 omhandlede personers side har gjort
det muligt for en person, der er underlagt den i stk. 1 omhandlede persons
myndighed, at begå en toldovertrædelse for den juridiske persons vindings
skyld. 
3.           Juridiske personers ansvar i
henhold til stk. 1 og 2 udelukker ikke, at den fysiske person, som har begået
toldovertrædelsen, kan drages til ansvar.
Artikel 9
Sanktioner for de i artikel 3 omhandlede toldovertrædelser
Medlemsstaterne sikrer, at der
for de toldovertrædelser, som omhandles i artikel 3, pålægges sanktioner,
som er effektive, står i rimeligt forhold til overtrædelsen og har afskrækkende
virkning, inden for følgende grænser:
(a)         
hvis toldovertrædelsen vedrører bestemte varer,
pålægges en bødestraf på 1 til 5 % af varernes værdi 
(b)         
hvis toldovertrædelsen ikke vedrører bestemte
varer, pålægges en bødestraf på 150 til 7 500 EUR.
Artikel 10
Sanktioner
for de i artikel 4 omhandlede toldovertrædelser
Medlemsstaterne sikrer, at der
for de toldovertrædelser, som omhandles i artikel 4, pålægges sanktioner,
som er effektive, står i rimeligt forhold til overtrædelsen og har afskrækkende
virkning, inden for følgende grænser:
(a)         
hvis toldovertrædelsen vedrører bestemte varer,
pålægges en bødestraf på op til 15 % af varernes værdi 
(b)         
hvis toldovertrædelsen ikke vedrører bestemte
varer, pålægges en bødestraf på op til 22 500 EUR.
Artikel 11
Sanktioner
for de i artikel 5 og 6 omhandlede toldovertrædelser
Medlemsstaterne sikrer, at der
for de toldovertrædelser, som omhandles i artikel 5 og 6, pålægges
sanktioner, som er effektive, står i rimeligt forhold til overtrædelsen og har
afskrækkende virkning, inden for følgende grænser:
(a)         
hvis toldovertrædelsen vedrører bestemte varer,
pålægges en bødestraf på op til 30 % af varernes værdi 
(b)         
hvis toldovertrædelsen ikke vedrører bestemte
varer, pålægges en bødestraf på op til 45 000 EUR.
Artikel 12
De kompetente myndigheders effektive anvendelse af sanktioner og
udøvelse af beføjelser til at pålægge sanktioner 
Medlemsstaterne sikrer, at de
kompetente myndigheder ved valget af typen og niveauet af sanktioner for de
toldovertrædelser, som omhandles i artikel 3 til 6, tager højde for alle
relevante omstændigheder, herunder i givet fald:
(a)         
overtrædelsens alvor og varighed
(b)         
det forhold, at den person, der er ansvarlig for
overtrædelsen, er en autoriseret økonomisk operatør
(c)         
størrelsen af det unddragne import- eller
eksportafgiftsbeløb
(d)        
det forhold, at de pågældende varer er omfattet af
de forbud eller restriktioner, som omhandles i kodeksens artikel 134, stk. 1,
andet led, og artikel 267, stk. 3, litra e), eller udgør en risiko for den
offentlige sikkerhed
(e)         
viljen hos den person, der er ansvarlig for
overtrædelsen, til at samarbejde med den kompetente myndighed
(f)          
tidligere overtrædelser begået af den person, der
er ansvarlig for overtrædelsen. 
Artikel 13
Forældelse
1.           Medlemsstaterne sikrer, at
forældelsesfristen for retsforfølgelse for de toldovertrædelser, som omhandles
i artikel 3 til 6, er på fire år, og at fristen løber fra den dag, hvor
toldovertrædelsen blev begået.
2.           Medlemsstaterne sikrer i
tilfælde af fortsatte eller gentagne toldovertrædelser, at forældelsesfristen
løber fra den dag, hvor den handling eller undladelse, som udgør
toldovertrædelsen, ophører.
3.           Medlemsstaterne sikrer, at
forældelsesfristen afbrydes af enhver handling fra den kompetente myndigheds
side, som den pågældende person gøres bekendt med, og som vedrører undersøgelse
eller retsforfølgelse i forbindelse med den samme toldovertrædelse.
Forældelsesfristen løber fra den dag, hvor afbrydelsen finder sted.
4.           Medlemsstaterne sikrer, at
anlæggelse eller videreførelse af sager vedrørende de toldovertrædelser, der
omhandles i artikel 3 til 6, ikke er mulig efter en periode på otte år
regnet fra den dag, som omhandles i stk. 1 eller 2.
5.           Medlemsstaterne sikrer, at
forældelsesfristen for håndhævelsen af en afgørelse om pålæggelse af en
sanktion er tre år. Denne periode løber fra den dag, hvor denne afgørelse
bliver endelig.
6.           Medlemsstaterne fastlægger de
sager, hvor de i stk. 1, 4 og 5 fastlagte forældelsesfrister suspenderes.
Artikel 14
Suspension af sager
1.           Medlemsstaterne sikrer, at
administrative sager vedrørende de i artikel 3 til 6 omhandlede
toldovertrædelser suspenderes, hvis der er anlagt straffesag mod samme person
for samme forhold.
2.           Medlemsstaterne sikrer, at de
suspenderede administrative sager vedrørende de i artikel 3 til 6
omhandlede toldovertrædelser indstilles, når der til sidst afsiges dom i den i
stk. 1 omhandlede straffesag. I andre tilfælde kan den suspenderede
administrative sag vedrørende en i artikel 3 til 6 omhandlet
toldovertrædelse genoptages. 
Artikel 15
Kompetence
1.           Medlemsstaterne sikrer, at de
har kompetencen med hensyn til de i artikel 3 til 6 omhandlede
toldovertrædelser i overensstemmelse med et af følgende kriterier:
(a)         
toldovertrædelsen begås helt eller delvist inden
for den pågældende medlemsstats territorium 
(b)         
den person, der begår toldovertrædelsen, er
statsborger i den pågældende medlemsstat
(c)         
de varer, som toldovertrædelsen vedrører, befinder
sig på den pågældende medlemsstats territorium.
2.           I de tilfælde, hvor
kompetencen med hensyn til den samme toldovertrædelse tilfalder mere end én
medlemsstat, sikrer medlemsstaterne, at kompetencen udøves af den medlemsstat,
hvor der er en verserende straffesag mod den samme person for samme forhold.
Hvis kompetencen ikke kan bestemmes i henhold til første afsnit, sikrer
medlemsstaterne, at kompetencen udøves af den medlemsstat, hvis kompetente
myndighed først indleder en straffesag om toldovertrædelsen mod den samme
person vedrørende de samme forhold. 
Artikel 16
Samarbejde mellem medlemsstaterne
Medlemsstaterne samarbejder og
udveksler alle oplysninger, der er nødvendige for sager vedrørende en handling
eller undladelse, som udgør en i artikel 3 til 6 omhandlet toldovertrædelse,
navnlig hvis mere end en medlemsstat har påbegyndt en sag mod den samme person for
samme forhold.
Artikel 17
Beslaglæggelse
Medlemsstaterne sikrer, at de
kompetente myndigheder har mulighed for midlertidigt at beslaglægge alle varer,
transportmidler eller alle andre værktøjer, der benyttes til at begå de i
artikel 3 til 6 omhandlede toldovertrædelser.
Artikel 18
Kommissionens rapportering og evaluering
Kommissionen forelægger senest
den [1. maj 2019] Europa-Parlamentet og Rådet en rapport om anvendelsen af
dette direktiv, hvori det vurderes, hvorvidt medlemsstaterne har truffet de nødvendige
foranstaltninger med henblik på at overholde dette direktiv.
Artikel 19
Gennemførelse
1.           Medlemsstaterne sætter de
nødvendige love og administrative bestemmelser i kraft for at efterkomme dette
direktiv senest den [1. maj 2017]. De meddeler straks Kommissionen disse love
og bestemmelser.
Lovene og bestemmelserne skal ved vedtagelsen
indeholde en henvisning til dette direktiv eller skal ved offentliggørelsen
ledsages af en sådan henvisning. De nærmere regler for henvisningen fastsættes
af medlemsstaterne.
2.           Medlemsstaterne meddeler
Kommissionen teksten til de vigtigste nationale retsforskrifter, som de
udsteder på det område, der er omfattet af dette direktiv.
Artikel 20
Ikrafttræden
Dette direktiv træder i kraft
på tyvendedagen efter offentliggørelsen i Den Europæiske Unions Tidende.
Artikel 21
Adressater
Dette direktiv
er rettet til medlemsstaterne.
Udfærdiget i Bruxelles, den […].
På Europa-Parlamentets vegne                     På
Rådets vegne
Formand                                                        Formand
[1]               Østrig, Belgien, Bulgarien, Cypern, Estland, Finland,
Frankrig, Tyskland, Grækenland, Ungarn, Irland, Italien, Letland, Litauen,
Luxembourg, Malta, Nederlandene, Polen, Portugal, Rumænien, Slovakiet,
Slovenien, Spanien og Det Forenede Kongerige.
[2]               EF-toldkodeksen, der blev indført ved Rådets forordning
(EØF) nr. 2913/92 af 12. oktober 1992, og som blev anvendt fra den 1.
januar 1994 (EFT L 302 af 19.10.1992, s. 1). http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=CONSLEG:1992R2913:20070101:DA:PDF

[3]               Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU)
nr. 450/2008 af 23. april 2008 om EF-toldkodeksen (moderniseret
toldkodeks) (EUT L 145 af 4.6.2008, s. 1). http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2008:145:0001:0064:DA:PDF

[4]               Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU)
nr. 952/2013 af 9. oktober 2013 om EU-toldkodeksen (ombearbejdning) (EUT L
269 af 10.10.2013 s. 1, berigtigelse i EUT L 287 af 4.6.2008, s. 90). http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2013:269:0001:0101:DA:PDF

[5]               Betænkningen fra Udvalget om International Handel om
effektive import- og eksportregler og ‑procedurer til fordel for
handelspolitikken (2007/2256(INI)). Ordfører: Jean-Pierre Audy. Betænkningen
fra Udvalget om det Indre Marked og Forbrugerbeskyttelse om modernisering af
toldvæsenet (2011/2083 (INI)). Ordfører: Matteo Salvini.
[6]               EU-traktatens artikel 4, stk. 3.
[7]               Artikel 21 i den moderniserede toldkodeks, nu artikel 42
i EU-toldkodeksen.
[8]               Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU)
nr. 952/2013 af 9. oktober 2013 om EU-toldkodeksen (EUT L 269 af
10.10.2013, s. 1).
[9]               Forslag til Europa-Parlamentets og Rådets direktiv om
strafferetlig bekæmpelse af svig rettet mod EU's finansielle interesser
(COM(2012) 363 final).
[10]             EUT C 369 af 17.12.2011, s. 14.