CELEX: 52013PC0831
Language: sl
Date: 2013-11-27
Title: Predlog IZVEDBENI SKLEP SVETA o dovoljenju Poljski, da uvede ukrepe, ki odstopajo od členov 26(1)(a) in 168 Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost

|
			
		
		
		52013PC0831
		
			Predlog IZVEDBENI SKLEP SVETA o dovoljenju Poljski, da uvede ukrepe, ki odstopajo od členov 26(1)(a) in 168 Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost /* COM/2013/0831 final - 2013/0411 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM
1.           OZADJE PREDLOGA
Razlogi za predlog in njegovi cilji
V skladu z odstavkom 1 člena 395
Direktive 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka
na dodano vrednost lahko Svet na predlog Komisije soglasno dovoli kateri koli
državi članici, da uporabi posebne ukrepe, ki odstopajo od Direktive, za
poenostavitev postopka obračunavanja davka ali za preprečevanje
nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.
Poljska je v dopisu, ki ga je Komisija
evidentirala 18. junija 2013, zahtevala dovoljenje za uvedbo ukrepov,
ki odstopajo od točke (a) odstavka 1 člena 26 in
člena 168 Direktive 2006/112/ES, s katerimi bi omejila pravico do
odbitka v zvezi z nakupom, najemom, izposojo ali zakupom nekaterih vrst
motornih vozil, ki se ne uporabljajo izključno za poslovne namene, ter
nakupom z njimi povezanega blaga in storitev, vključno z nakupom goriva,
na 50 %.
V skladu z odstavkom 2 člena 395
Direktive 2006/112/ES je Komisija z dopisom z dne 10. oktobra 2013 o
zahtevku Poljske obvestila druge države članice. Komisija je z dopisom z
dne 14. oktobra 2013 uradno obvestila Poljsko, da ima na voljo vse informacije,
potrebne za presojo zahtevka.
Splošno ozadje
Člen 168 Direktive 2006/112/ES
določa, da ima davčni zavezanec pravico do odbitka DDV,
obračunanega pri nakupih, opravljenih za namene obdavčenih
transakcij. Točka (a) odstavka 1 člena 26 iste
direktive zahteva, da se uporaba blaga, ki je del poslovnih sredstev podjetja,
za neposlovno rabo šteje kot opravljanje storitev za plačilo, če je
bil nakup tega blaga upravičen do odbitka DDV. 
Ta sistem je včasih težko uporabiti za
motorna vozila zaradi več razlogov, zlasti ker je težko natančno
določiti mejo med poslovno in neposlovno rabo. V primeru vodenja evidenc
sta podjetje in uprava dodatno obremenjena z vodenjem in preverjanjem teh
evidenc. Zaradi velikega števila zadevnih vozil pa lahko tudi manjše posamezne
davčne utaje na koncu pomenijo velike zneske.
Poljska je zahtevala, da se ji namesto uporabe
sistema iz Direktive dovoli, da omeji začetni odbitek na določen
odstotek in tako podjetja razbremeni obračunavanja DDV na zasebno rabo. S
tem se bo poenostavil sistem za vse vpletene in zagotovilo plačilo
odstotka davka, ki bi sicer morda bil utajen.
Zahtevana odstotkovna omejitev je 50 %.
Temelji na lastni oceni Poljske in bi se v skladu s pogoji iz predloga ponovno
proučila v primeru, da bi Poljska zahtevala njeno podaljšanje po letu 2016.
V skladu z Izvedbenim sklepom Sveta 2010/581/EU[1] je Poljski dovoljena
omejitev pravice do odbitka DDV pri nakupu, odkupu znotraj Skupnosti, uvozu,
najemu ali zakupu določenih vozil razen osebnih avtomobilov na 60 %
in sicer do maksimalno 6 000 PLN. Ta sklep preneha veljati 31. decembra 2013.
Nova omejitev pravice do odbitka se bo
uporabljala od 1. januarja 2014 za motorna vozila, ki jih davčni
zavezanec ne uporablja izključno za poslovne namene. Vendar bi bile
nekatere vrste motornih vozil izključene iz zadevne omejitve in bi se
zanje torej uporabljala običajna pravila. Izključena bi bila vsa
vozila z več kot 9 sedeži (vključno z voznikovim), katerih
največja dovoljena masa presega 3 500 kg. To področje
uporabe omejuje predvsem na osebne avtomobile, kombinirana vozila, vozila s
kesonom in motorna kolesa.
Omejitev se uporablja tudi za DDV,
obračunan na kakršne koli izdatke, vključno z nakupom goriva, v zvezi
z motornimi vozili, zajetimi s tem posebnim ukrepom, če izdatki niso v
celoti povezani s dejavnostjo davčnega zavezanca, kakor npr. v primeru
vgradnje taksimetra.
Odstopanja so običajno odobrena za omejeno
obdobje, da se lahko oceni, ali je posebni ukrep ustrezen in učinkovit.
Vsako podaljšanje bi bilo zato treba časovno omejiti, da se oceni, ali so
pogoji, na katerih temelji odstopanje, še vedno veljavni. Poljska je zaprosila
za dovoljenje, da posebni ukrep iz tega predloga uporablja do 31. decembra 2018.

Vendar je splošna praksa, da se v podobnih
primerih ukrep odobri za triletno obdobje (glej npr. izvedbena sklepa Sveta 2012/232/EU[2] in 2013/191/EU[3]). Zato se predlaga, da
ta sklep preneha veljati konec leta 2016 in da se od Poljske zahteva, da v
primeru načrtovanja nadaljnjega podaljšanja odstopanja po letu 2016
do 1. aprila 2016 predloži poročilo, ki vključuje pregled
uporabljenega odstotka omejitve.
Veljavne določbe na področju,
na katero se nanaša predlog
V skladu s členom 176 Direktive 2006/112/ES
Svet odloči, za katere izdatke ni dana pravica do odbitka DDV. Do takrat
pa lahko države članice ohranijo izključitve, ki so veljale 1. januarja 1979.
Zato veliko določb, ki omejujejo pravico do odbitka v zvezi z motornimi
vozili, „miruje“.
Komisija je leta 2004 med drugim predlagala
določitev pravil o tem, za katere kategorije izdatkov se lahko uporabi
omejitev pravice do odbitka (COM(2004) 728 final[4]).
Svet o zadevnem predlogu še ni dosegel soglasja.
Usklajenost
z drugimi politikami in cilji Unije 
Ni relevantno.
2.           REZULTATI POSVETOVANJ Z
ZAINTERESIRANIMI STRANMI IN OCEN UČINKA
Posvetovanje z zainteresiranimi stranmi
Ni relevantno.
Zbiranje in uporaba strokovnih mnenj
Strokovno mnenje ni bilo potrebno.
Ocena učinka
Namen predloga je boj proti utajam DDV in
poenostavitev postopka za obračunavanje davka, zato ima potencialno
pozitiven učinek tako za podjetja kot za uprave. Ta rešitev, ki jo je
Poljska opredelila kot ustrezen ukrep, je primerljiva z drugimi prejšnjimi in
sedanjimi odstopanji.
3.           PRAVNI ELEMENTI PREDLOGA
Povzetek predlaganih ukrepov
Cilj predloga je dovoliti Poljski, da uporabi
ukrep, ki odstopa od člena 168 Direktive 2006/112/ES, za
omejitev pravice davčnih zavezancev do odbitka DDV na izdatke, povezane z
nakupom, najemom, izposojo ali zakupom nekaterih cestnih motornih vozil in
zadevnimi izdatki, kadar se vozila ne uporabljajo izključno za poslovne
namene in izdatki niso v celoti povezani z dejavnostjo davčnega zavezanca.
Kadar je pravica do odbitka omejena, je davčni zavezanec z odstopanjem od
točke (a) odstavka 1 člena 26 Direktive 2006/112/ES
oproščen obračuna davka na neposlovno rabo zadevnega vozila. Ukrep je
omejen na vozila, katerih največje število sedežev in skupna masa ne
presegata določenega praga.
Omejitev je določena pavšalno na 50 %.
To stopnjo in potrebo po ukrepih za odstopanje mora Poljska v primeru kakršne
koli zahteve po podaljšanju ponovno proučiti ter o njima pripraviti
poročilo. Sklep bo veljal do dneva, določenega v Sklepu, ali dneva,
na katerega začnejo veljati pravila Unije, ki urejajo omejitve pravice do
odbitkov na tem področju, pri čemer se upošteva zgodnejši datum.
Pravna podlaga
Člen 395 Direktive Sveta 2006/112/ES.
Načelo subsidiarnosti
Predlog je v izključni pristojnosti Evropske
unije. Načelo subsidiarnosti se zato ne uporablja.
Načelo sorazmernosti
Ta predlog je v skladu z načelom
sorazmernosti, ker se ta sklep nanaša na dovoljenje, izdano državi članici
na njeno zahtevo, in ne pomeni nobene obveznosti.
Zaradi omejenega obsega odstopanja je posebni
ukrep sorazmeren z želenim ciljem.
Izbira instrumentov
Predlagani instrument: izvedbeni sklep Sveta.
Druga sredstva ne bi bila ustrezna iz
naslednjih razlogov:
v skladu s členom 395 Direktive
Sveta 2006/112/ES lahko samo Svet na predlog Komisije soglasno dovoli
odstopanje od skupnih predpisov o DDV. Izvedbeni sklep Sveta je najustreznejši
instrument, saj se lahko naslovi na posamezno državo članico.
4.           PRORAČUNSKE POSLEDICE
Predlog ne bo imel negativnih učinkov na
lastna sredstva Evropske unije, pridobljena iz DDV.
5.           NEOBVEZNI ELEMENTI
Predlog vsebuje določbo o pregledu in
določbo o časovni omejitvi veljavnosti.
2013/0411 (NLE)
Predlog
IZVEDBENI SKLEP SVETA
o dovoljenju Poljski, da uvede ukrepe, ki
odstopajo od členov 26(1)(a) in 168 Direktive 2006/112/ES o skupnem
sistemu davka na dodano vrednost
SVET EVROPSKE UNIJE JE –
ob upoštevanju Pogodbe o delovanju Evropske
unije,
ob upoštevanju Direktive Sveta 2006/112/ES z
dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost[5], zlasti odstavka 1
člena 395 Direktive,
ob upoštevanju predloga Evropske komisije,
ob upoštevanju naslednjega: 
(1)       Poljska je z dopisom, ki ga
je Komisija evidentirala dne 18. junija 2013, zahtevala dovoljenje,
da v zvezi z nekaterimi cestnimi motornimi vozili in z njimi povezanimi izdatki
uvede posebne ukrepe, ki odstopajo od določb Direktive 2006/112/ES, ki
urejajo pravico davčnih zavezancev do odbitka DDV, ki se plača ob
nakupu blaga in storitev, ter določb, ki zahtevajo, da se na poslovna
sredstva, ki se uporabljajo za neposlovne namene, obračuna davek.
(2)       V skladu z drugim
pododstavkom odstavka 2 člena 395 Direktive 2006/112/ES je
Komisija z dopisom z dne 10. oktobra 2013 obvestila druge države članice o
zahtevku Poljske. Komisija je z dopisom z dne 14. oktobra 2013 uradno obvestila
Poljsko, da ima na voljo vse informacije, potrebne za presojo zahtevka.
(3)       Člen 168 Direktive 2006/112/ES
določa, da ima davčni zavezanec pravico odbiti DDV, obračunan
pri dobavi blaga in storitev, prejetih z namenom, da jih uporabi v svojih
obdavčenih transakcijah. Točka (a) odstavka 1
člena 26 navedene direktive vsebuje zahtevo, da je DDV potrebno
obračunati, če se poslovno sredstvo uporablja za zasebno rabo
davčnega zavezanca ali za zasebno rabo njegovih zaposlenih ali splošneje
za druge namene kot za namene njegove dejavnosti.
(4)       Ukrep, za katerega je
zaprosila Poljska, odstopa od teh določb, tako da omejuje pravico do
odbitka DDV na nakup, najem, izposojo ali zakup nekaterih cestnih motornih
vozil in z njimi povezanih izdatkov ter davčnega zavezanca oprošča
obračunavanja DDV na neposlovno rabo vozil, za katere se uporablja
omejitev.
(5)       Neposlovno rabo motornih
vozil je težko točno opredeliti, kadar pa je to izvedljivo, je zadevni
postopek pogosto obremenjujoč. V skladu z zahtevanimi ukrepi bi bilo treba
znesek DDV na izdatke, upravičene do odbitka za motorna vozila, ki se ne
uporabljajo izključno za poslovne namene, z nekaterimi izjemami
določiti pavšalno. Na podlagi trenutno razpoložljivih informacij Poljska
meni, da je stopnja 50 % upravičena. Hkrati je treba za
preprečitev dvojnega obdavčenja zahtevo za obračunavanje DDV na
neposlovno rabo vozila ukiniti, kadar zanj velja ta omejitev. Te ukrepe je
mogoče utemeljiti s potrebo po poenostavitvi postopka za
obračunavanje DDV ter potrebo po preprečevanju davčnih utaj z
nepravilnim vodenjem evidenc in lažnimi davčnimi napovedmi.
(6)       Omejitev pravice do odbitka v
skladu s posebnimi ukrepi bi se morala uporabljati za DDV, ki se plača na
nakup, nabavo znotraj Skupnosti, uvoz, najem ali zakup določenih cestnih
motornih vozil in na z njimi povezane izdatke, vključno z nakupom goriva.
(7)       Nekatere vrste motornih vozil
bi morale biti izključene iz področja uporabe posebnih ukrepov, saj
se zaradi njihove narave oziroma vrste dejavnosti, za katero se uporabljajo,
kakršna koli neposlovna raba takšnih vozil šteje za zanemarljivo. Zato se
posebnih ukrepov ne bi smelo uporabljati za vozila z več kot
devetimi sedeži (vključno z voznikovim), katerih največja
dovoljena masa presega 3 500 kg. Poleg tega se omejitev pravice do
odbitka ne uporablja za DDV, obračunan na izdatke, ki so v celoti povezani
z dejavnostjo davčnega zavezanca.
(8)       Te ukrepe o odstopanju bi
bilo treba časovno omejiti, da se lahko ocenita njihova učinkovitost
in ustrezen odstotek, saj predlagani odstotek temelji na začetnih
ugotovitvah o poslovni rabi.
(9)       Če Poljska meni, da bo
potrebno podaljšanje ukrepov v zvezi z odstopanjem po letu 2016, mora
najkasneje do 1. aprila 2016 Komisiji predložiti poročilo o
uporabi zadevnih ukrepov, ki vsebuje ponovni pregled uporabljenega odstotka,
skupaj z zahtevkom za podaljšanje.
(10)     Komisija je 29. oktobra 2004
sprejela predlog[6]
za direktivo Sveta o spremembi Direktive 77/388/EGS (zdaj Direktiva 2006/112/ES),
ki vključuje harmonizacijo kategorij izdatkov, za katere lahko velja
izključitev od pravice do odbitka. V skladu s tem predlogom se lahko
izključitev od pravice do odbitka uporabi za cestna motorna vozila. Ukrepi
o odstopanju iz tega sklepa bi morali prenehati veljati na datum začetka
veljavnosti takšne direktive o spremembi, če navedeni datum nastopi pred
datumom prenehanja veljavnosti iz tega sklepa.
(11)     Odstopanje bo imelo zgolj
zanemarljiv učinek na skupni znesek obračunanih davkov na stopnji
končne potrošnje in ne bo negativno učinkovalo na lastna sredstva
Evropske unije, pridobljena iz DDV –
SPREJEL NASLEDNJI SKLEP: 
Člen 1
Z odstopanjem od člena 168 Direktive
2006/112/ES se Poljski dovoli, da do 50 % omeji pravico do odbitka DDV na
nakup, nabavo znotraj Skupnosti, uvoz, najem ali zakup cestnih motornih vozil
in DDV na izdatke, povezane s takšnimi vozili, če se vozilo ne uporablja
izključno za poslovne namene.
Omejitev iz prvega pododstavka se ne uporablja
za motorna vozila, katerih največja skupna masa presega 3 500 kg,
ali motorna vozila z več kot devetimi sedeži (vključno z voznikovim).
Omejitev iz prvega pododstavka se ne uporablja
za DDV, obračunan na izdatke, ki so v celoti povezani z dejavnostjo
davčnega zavezanca.
Člen 2
Z odstopanjem od točke (a)
odstavka 1 člena 26 Direktive 2006/112/ES se Poljski
dovoli, da zasebne rabe vozil, za katera velja omejitev iz člena 1
tega sklepa, s strani davčnega zavezanca oziroma njegovih zaposlenih ali
splošneje rabe za druge namene kot za namene njegove dejavnosti, ne obravnava
kot opravljanje storitev za plačilo.
Člen 3
1. Ta sklep začne učinkovati z dnem
uradne obvestitve.
Ta sklep se uporablja od 1. januarja 2014.
Veljati preneha na dan začetka veljavnosti pravil Unije, ki določajo,
kateri izdatki v zvezi s cestnimi motornimi vozili niso upravičeni do
polnega odbitka DDV, ali 31. decembra 2016, pri čemer se
upošteva zgodnejši datum.
2. Zahtevek za podaljšanje ukrepov iz tega
sklepa se predloži Komisiji najpozneje 1. aprila 2016. Takšen
zahtevek spremlja poročilo, ki vsebuje pregled odstotka omejitve, ki se
uporabi za pravico do odbitka DDV na podlagi tega sklepa.
Člen 4
Ta sklep je naslovljen na Republiko Poljsko.
V Bruslju,
                                                                       Za
Svet
                                                                       Predsednik
[1]               Izvedbeni sklep Sveta z dne 27. septembra 2010 o
dovolitvi Republiki Poljski, da uvede posebni ukrep izjeme od člena 26(1)(a)
in člena 168 Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano
vrednost (UL L 256, 30.9.2010, str. 24).
[2]               Izvedbeni sklep Sveta z dne 26. aprila 2012 o
odobritvi Romuniji, da uporabi ukrepe, ki odstopajo od člena 26(1)(a) in
člena 168 Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost
(UL L 117, 1.5.2012, str. 7).
[3]               Izvedbeni sklep Sveta z dne 22. aprila 2013 o
dovoljenju Latviji, da uvede posebni ukrep, ki odstopa od točke (a)
člena 26(1) ter členov 168 in 168a Direktive 2006/112/ES o skupnem
sistemu davka na dodano vrednost (UL L 113, 25.4.2013, str. 11).
[4]               http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/en/com/2004/com2004_0728en01.pdf.
[5]               UL L 347, 11.12.2006, str. 1.
[6]               COM(2004) 728 final (UL C 24, 29.1.2005,
str. 10).