CELEX: 52013PC0608
Language: es
Date: 2013-08-29
Title: Propuesta de DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO por la que se autoriza a Luxemburgo a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 285 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido

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		52013PC0608
		
			Propuesta de DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO por la que se autoriza a Luxemburgo a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 285 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido /* COM/2013/0608 final - 2013/0296 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
1.           CONTEXTO DE LA
PROPUESTA
Motivación y objetivos de la
propuesta
De conformidad con el artículo 395,
apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE[1],
de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el
valor añadido, el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede
autorizar a cualquier Estado miembro a introducir medidas especiales de
excepción a lo dispuesto en dicha Directiva, a simplificar el procedimiento de
cobro del impuesto o a impedir ciertos tipos de evasión o elusión fiscales.
Mediante carta registrada en la Comisión
el 24 de octubre de 2012, Luxemburgo solicitó autorización para aplicar una
medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 285 de la Directiva
2006/112/CE, que le permitiera eximir del IVA a los sujetos pasivos cuyo
volumen de negocios anual no exceda de 25 000 EUR.
De conformidad con lo dispuesto en el
artículo 395, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CEE, la Comisión, mediante
carta de 9 de noviembre de 2012, informó a los demás Estados miembros de la
solicitud de Luxemburgo. Mediante carta de 12 de noviembre
de 2012, la Comisión notificó a Luxemburgo que disponía de toda la
información necesaria para examinar su solicitud.
Contexto general
El título XII, capítulo 1, de la Directiva
2006/112/CE otorga a los Estados miembros la posibilidad de aplicar a las
pequeñas empresas regímenes especiales, como, por ejemplo, la concesión de
franquicias a los sujetos pasivos que no sobrepasen un determinado volumen de
negocios anual. Al acogerse a esa exención, el sujeto pasivo no está obligado a
repercutir el IVA en sus entregas y, por tanto, no puede deducir el IVA
soportado en sus compras. 
De conformidad con el artículo 285,
párrafo primero, de la Directiva 2006/112/CE, los Estados miembros que no hayan
hecho uso de la facultad prevista en el artículo 14 de la Directiva
67/228/CE de introducir franquicias o bonificaciones degresivas del impuesto
puede otorgar una exención a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual
no sobrepase los 5 000 EUR o su contravalor en moneda nacional. De
conformidad con el artículo 285, párrafo segundo, de la Directiva
2006/112/CE, dichos Estados miembros pueden aplicar también una bonificación
degresiva del impuesto a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual
supere el límite que hayan fijado para la aplicación de la franquicia.
Según la información comunicada a la
Comisión, actualmente Luxemburgo exime del IVA a los sujetos pasivos cuyo
volumen de negocios anual no sobrepasa los 10 000 EUR. Además, Luxemburgo
ha informado a la Comisión de que hace uso de la opción contemplada en el
artículo 285, párrafo segundo, de la Directiva 2006/112/CE, ya que concede
una bonificación degresiva del impuesto a los sujetos pasivos cuyo volumen de
negocios anual se sitúa entre 10 000 EUR y 25 000 EUR.
Luxemburgo tiene el objetivo de aplicar
un umbral de volumen de negocios de 25 000 EUR respecto al régimen de
franquicia para las pequeñas empresas y, al mismo tiempo, dejar de aplicar las
bonificaciones degresivas del impuesto. Considera que, en el marco de un
programa de reactivación económica, y para tener en cuenta la depreciación
monetaria desde la introducción del régimen de exención en Luxemburgo, el
aumento a 25 000 EUR para las pequeñas empresas del límite máximo del
régimen actual de exención permitirá aligerar notablemente la carga
administrativa del IVA para las empresas con un bajo volumen de negocios y
fomentará la creación de nuevas oportunidades para este tipo de empresas.
En su opinión, la aplicación de un umbral
de exención más elevado es adecuada para simplificar el régimen del IVA para
las pequeñas empresas reduciendo considerablemente las cargas soportadas por
las empresas que pueden acogerse a este régimen, al liberarlas de muchas de las
obligaciones propias del régimen normal del IVA. Por otra parte, la medida
propuesta tendría el efecto adicional de reducir la carga administrativa de las
empresas que actualmente están sujetas al régimen de bonificación degresiva,
que será suprimido al mismo tiempo. Los sujetos pasivos podrían acogerse a este
régimen de forma facultativa. Según las autoridades luxemburguesas, la medida
especial que se pretende aplicar solo tendrá un efecto insignificante sobre los
ingresos totales recaudados por Luxemburgo en concepto de IVA (no superior al
0,10 %).
Disposiciones vigentes en el ámbito
de la propuesta
En 2004, la Comisión presentó una
propuesta (COM(2004) 728 final[2])
destinada, entre otras cosas, a elevar a 100 000 EUR el umbral del volumen
de negocios anual por debajo del cual los Estados miembros pueden eximir del
IVA a los sujetos pasivos. Esta propuesta se halla todavía en el Consejo.
A medio plazo, la Comisión considera que
la adopción de la propuesta sería una solución más adecuada que un
planteamiento fragmentario basado en excepciones individuales. Por
consiguiente, la Comisión invita al Consejo a reanudar las negociaciones sobre
esta propuesta.
Coherencia con otras políticas y
objetivos de la Unión
No procede.
2.           RESULTADOS DE LAS
CONSULTAS CON LAS PARTES INTERESADAS Y DE LAS EVALUACIONES DE IMPACTO
Consulta con las partes interesadas
No procede.
Obtención y utilización de
asesoramiento técnico
No ha sido necesario recurrir a
asesoramiento externo.
Evaluación de impacto
La propuesta de Decisión del Consejo tiene
por objeto introducir una medida de simplificación que elimine muchas de las
obligaciones en materia de IVA de las empresas cuyo volumen anual de negocios
no sea superior a 25 000 EUR, y, puede, por tanto, tener repercusiones
positivas.
No obstante, dado el restringido ámbito
de aplicación de la medida de excepción y su reducido período de vigencia, las
repercusiones serán, en cualquier caso, limitadas.
3.           ASPECTOS JURÍDICOS DE
LA PROPUESTA
Resumen de la acción propuesta
El objeto de la propuesta es autorizar a
Luxemburgo a introducir una medida de simplificación de excepción al artículo
285 de la Directiva 2006/112/CE a fin de que los sujetos pasivos con un volumen
de negocios anual no superior a 25 000 EUR queden exentos del IVA. Los
sujetos pasivos pueden seguir optando por el régimen normal del IVA.
Base jurídica
Artículo 395 de la Directiva 2006/112/CE
del Consejo.
Principio de subsidiariedad
La propuesta entra dentro del ámbito de
competencias exclusivas de la Unión Europea. Por consiguiente, no se aplica el
principio de subsidiariedad.
Principio de proporcionalidad
La propuesta se ajusta al principio de
proporcionalidad, ya que la presente Decisión se refiere a una autorización
concedida a un Estado miembro a solicitud del mismo y no constituye obligación
alguna.
Habida cuenta del limitado alcance de la
excepción, la medida especial es proporcional al objetivo perseguido.
Instrumentos elegidos
Instrumento propuesto: Decisión del
Consejo.
Otros medios no serían adecuados por las
siguientes razones:
Con arreglo al artículo 395 de la
Directiva 2006/112/CE del Consejo, el establecimiento de excepciones a las
normas comunes del IVA solo es posible si el Consejo lo autoriza pronunciándose
por unanimidad, a propuesta de la Comisión. El instrumento más adecuado es una
decisión del Consejo, dado que su destinatario puede ser un único Estado
miembro.
4.           REPERCUSIONES
PRESUPUESTARIAS
La propuesta no afectará negativamente a
los recursos propios de la Unión procedentes del IVA, ya que Luxemburgo llevará
a cabo un cálculo compensatorio de conformidad con el artículo 6 del Reglamento
(CEE, EURATOM) nº 1553/89 del Consejo.
5.           ELEMENTOS FACULTATIVOS
La propuesta incluye una cláusula de
expiración.
2013/0296 (NLE)
Propuesta de
DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
por la que se autoriza a Luxemburgo a
aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 285 de
la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor
añadido
EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,
Visto el Tratado de Funcionamiento de la
Unión Europea,
Vista la Directiva 2006/112/CE del
Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto
sobre el valor añadido[3],
y, en particular, su artículo 395, apartado 1,
Vista la propuesta de la Comisión
Europea,
Considerando lo siguiente:
(1)       Mediante carta
registrada en la Comisión el 24 de octubre de 2012, Luxemburgo solicitó
autorización para aplicar una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo
285 de la Directiva 2006/112/CE, que le permitiera eximir del IVA a los sujetos
pasivos cuyo volumen de negocios anual no exceda de 25 000 EUR. En virtud
de esa medida, dichos sujetos pasivos quedarían parcial o totalmente exentos de
las obligaciones relativas al IVA que se recogen en el título XI, capítulos 2 a
6, de la Directiva 2006/112/CE.
(2)       De conformidad con lo
dispuesto en el artículo 395, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CEE, la
Comisión, mediante carta de 9 de noviembre de 2012, informó a los demás Estados
miembros de la solicitud de Luxemburgo. Mediante carta de 12 de noviembre de
2012, la Comisión notificó a Luxemburgo que disponía de toda la información
necesaria para examinar su solicitud.
(3)       De conformidad con el
artículo 285 de la Directiva 2006/112/CE, los Estados miembros que no
hayan hecho uso de la facultad establecida en el artículo 14 de la Segunda
Directiva 67/228/CCE del Consejo, de 11 de abril de 1967, en materia de
armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los
impuestos sobre el volumen de negocios, la estructura y los procedimientos de
aplicación del sistema común del impuesto sobre el valor añadido[4], podrán eximir del
IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual no sobrepase los
5 000 EUR o su contravalor en moneda nacional y también podrán aplicar una
bonificación degresiva del impuesto a los sujetos pasivos cuyo volumen de
negocios anual supere el límite que hayan fijado para la aplicación de la
franquicia.
(4)       Luxemburgo ha informado
a la Comisión de que en la actualidad exime del IVA a los sujetos pasivos cuyo
volumen de negocios anual no sobrepasa los 10 000 EUR y de que hace uso de
la facultad de aplicar una bonificación degresiva del impuesto a los sujetos
pasivos cuyo volumen de negocios anual se sitúe entre 10 000 EUR y 25 000
EUR. Luxemburgo ha solicitado, como medida de excepción, autorización para
eximir del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual no
sobrepase los 25 000 EUR.
(5)       La fijación de un umbral
más elevado para el régimen especial constituye una medida de simplificación,
en la medida en que podría reducir significativamente las obligaciones en
materia de IVA de las pequeñas empresas y permitiría a Luxemburgo dejar de
aplicar el régimen de bonificaciones degresivas, que es gravoso para las
empresas. Los sujetos pasivos podrían seguir optando por el régimen normal del
IVA.
(6)       En su propuesta de
Directiva por la que se modifica la Directiva 77/388/CEE a fin de simplificar
las obligaciones en lo que respecta al impuesto sobre el valor añadido, con
fecha de 29 de octubre de 2004[5],
la Comisión incluyó disposiciones destinadas a autorizar a los Estados miembros
a fijar en 100 000 EUR, o su contravalor en moneda nacional, el límite
máximo del volumen de negocios anual para la aplicación de la franquicia del
impuesto, con la posibilidad de actualizar ese importe anualmente. La presente
decisión se halla en consonancia con esa propuesta.
(7)       La medida de excepción
tendrá una incidencia insignificante sobre el importe global del impuesto
percibido en la fase de consumo final y no tendrá repercusión negativa alguna
en los recursos propios de la Unión procedentes del impuesto sobre el valor
añadido.
HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN: 
Artículo 1
No obstante lo dispuesto en el artículo
285 de la Directiva 2006/112/CE, se autoriza a Luxemburgo a eximir del pago del
IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual no sea superior a
25 000 EUR.
Artículo 2
La presente Decisión surtirá efecto el
día de su notificación.
La presente Decisión será de aplicación
hasta la fecha de entrada en vigor de las disposiciones de la Unión por las que
se modifiquen los importes de los límites máximos de volumen de negocios anual
por debajo de los cuales los sujetos pasivos puedan beneficiarse de una
franquicia del IVA, o hasta el 31 de diciembre de 2016, si esta fecha fuera
anterior a aquella.
Artículo 3 
El
destinatario de la presente Decisión será el Gran Ducado de Luxemburgo.
Hecho en Bruselas, el
                                                                       Por
el Consejo
                                                                       El
Presidente
[1]               DO 347 de 11.12.2006, p. 1.
[2]               http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2004:0728:FIN:ES:PDF
[3]               DO 347 de 11.12.2006, p. 1.
[4]               DO 71 de 14.4.1967, p. 1303/67
[5]               COM (2004) 728 final.