CELEX: 52017PC0543
Language: pl
Date: 2017-09-25
Title: Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY zmieniająca decyzję wykonawczą 2012/232/UE upoważniającą Rumunię do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 26 ust. 1 lit. a) i art. 168 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej

KOMISJA EUROPEJSKA
            Bruksela, dnia 25.9.2017
            COM(2017) 543 final
            2017/0233(NLE)
            Wniosek
            DECYZJA WYKONAWCZA RADY
            zmieniająca decyzję wykonawczą 2012/232/UE upoważniającą Rumunię do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 26 ust. 1 lit. a) i art. 168 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
            
               
         
         
            
               UZASADNIENIE
            
            
               Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
                  1
                („dyrektywa VAT”) Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu upraszczania poboru VAT lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania.
            
            
               Pismem zarejestrowanym przez Komisję w dniu 5 kwietnia 2017 r. Rumunia wystąpiła z wnioskiem o przedłużenie obowiązywania odstępstwa od art. 168 dyrektywy VAT celem dalszego ograniczenia prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT od wydatków związanych z pojazdami silnikowymi. Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT pismem z dnia 28 czerwca 2017 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Rumunię. Pismem z dnia 29 czerwca 2017 r. Komisja poinformowała Rumunię, że posiada wszystkie informacje niezbędne do rozpatrzenia wniosku.
            
            
               1.KONTEKST WNIOSKU
            
            
               •Przyczyny i cele wniosku
            
            
               Art. 168 dyrektywy VAT stanowi, że podatnik jest uprawniony do odliczenia podatku VAT nałożonego na towary lub usługi nabyte na potrzeby opodatkowanych transakcji podatnika. Zgodnie z wymogami art. 26 ust. 1 lit. a) tej dyrektywy użycie towarów stanowiących część majątku przedsiębiorstwa do celów prywatnych uznawane jest za odpłatne świadczenie usług, jeśli VAT od takich towarów podlegał odliczeniu. System ten pozwala na odzyskanie pierwotnie odliczonego podatku VAT w odniesieniu do towarów wykorzystywanych do celów prywatnych. 
            
            
               W przypadku samochodów osobowych system ten jest trudny do stosowania, w szczególności w związku z tym, że trudno jest rozdzielić wykorzystywanie do celów prywatnych i do celów działalności gospodarczej. Jeśli prowadzona jest dokumentacja, jej prowadzenie i kontrolowanie stanowi dodatkowe obciążenie zarówno dla przedsiębiorstwa, jak i dla administracji. 
            
            
               Na podstawie decyzji wykonawczej Rady 2012/232/UE
                  2
                Rumunia jest obecnie upoważniona do ograniczenia do wysokości 50 % prawa do odliczenia VAT od zakupu, wewnątrzwspólnotowego nabycia, przywozu, wynajmu lub leasingu silnikowych pojazdów drogowych oraz powiązanych z tym wydatków. Niektóre kategorie pojazdów zostały wyraźnie wyłączone z tego ograniczenia, takie jak pojazdy używane jedynie na potrzeby służb ratunkowych, służb bezpieczeństwa lub usług kurierskich, pojazdy używane przez agentów do spraw sprzedaży oraz agentów do spraw zakupów i taksówki, pojazdy używane do celów szkoleniowych w szkołach nauki jazdy, pojazdy przeznaczone na wynajem lub do leasingu lub pojazdy używane jako produkty do celów handlowych. Równocześnie przedsiębiorcy zwolnieni są z obowiązku rozliczania się z podatku VAT do celów prywatnych. Okres ważności wspomnianej decyzji został przedłużony decyzją wykonawczą Rady (UE) 2015/156
                  3
                do dnia 31 grudnia 2017 r. 
            
            
               Rumunia zwróciła się z wnioskiem o przedłużenie upoważnienia do ograniczenia pierwotnego odliczenia podatku do określonej stawki procentowej, co z kolei zmniejszy obciążenie administracyjne przedsiębiorstw związane z koniecznością rozliczania się z podatku w przypadku wykorzystywania pojazdu do celów prywatnych. Rumunia poinformowała Komisję, że uzasadnienie przedłużenia środka jest zasadniczo takie samo jak wskazane w pierwotnym wniosku. Zgodnie z art. 4 ust. 2 decyzji wykonawczej Rady 2012/232/UE Rumunia przedstawiła sprawozdanie dotyczące stosowanego przez siebie ograniczenia odliczenia. Rumunia stwierdza, że środek spełnia swoją rolę i że w przypadku braku jego przedłużenia uchylanie się od opodatkowania obserwowane w tej dziedzinie przed wprowadzeniem środka pojawiłoby się prawdopodobnie ponownie. Z informacji dostarczonych przez Rumunię wynika również, że ograniczenie do 50 % nadal odpowiada rzeczywistym uwarunkowaniom i że w związku z tym należy je w dalszym ciągu uważać za stosowne. 
            
            
               Przedmiotowe odstępstwo powinno być ograniczone do dnia 31 grudnia 2020 r., tak aby można było ocenić, czy ograniczenie do 50 % jest nadal prawidłowym odzwierciedleniem ogólnego stosunku wykorzystywania do celów działalności gospodarczej i do celów prywatnych. Do ewentualnego wniosku o przedłużenie należy dołączyć sprawozdanie zawierające przegląd stosowanej stawki procentowej i przedłożyć je służbom Komisji wraz z wnioskiem do dnia 31 marca 2020 r. 
            
            
               •Spójność z przepisami obowiązującymi w tej dziedzinie polityki
            
            
               Podobne odstępstwa w odniesieniu do prawa do odliczenia zostały przyznane innym państwom członkowskim. 
            
            
               Art. 176 dyrektywy VAT stanowi, że Rada określa wydatki, które nie dają prawa do odliczenia podatku VAT. Do czasu wejścia w życie odpowiednich przepisów państwa członkowskie są upoważnione do utrzymania wszystkich wyłączeń obowiązujących w dniu 1 stycznia 1979 r. W związku z tym istnieje pewna liczba przepisów „wstrzymujących”, które ograniczają prawo do odliczenia VAT związanego z samochodami osobowymi. 
            
            
               2.PODSTAWA PRAWNA, POMOCNICZOŚĆ I PROPORCJONALNOŚĆ
            
            
               •Podstawa prawna
            
            
               Art. 395 dyrektywy VAT. 
            
            
               •Pomocniczość (w przypadku kompetencji niewyłącznych) 
            
            
               Biorąc pod uwagę przepis dyrektywy VAT będący podstawą wniosku, należy stwierdzić, że wniosek wchodzi w zakres wyłącznych kompetencji Unii. Zasada pomocniczości nie ma zatem zastosowania. 
            
            
               •Proporcjonalność
            
         
         
            
               Decyzja dotyczy upoważnienia udzielanego państwu członkowskiemu w odpowiedzi na jego własny wniosek i nie stanowi żadnego zobowiązania.
            
            
               
                  Biorąc pod uwagę ograniczony zakres odstępstwa, przedmiotowy szczególny środek jest proporcjonalny do zamierzonego celu, jakim jest zapobieganie niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania. W szczególności, z uwagi na możliwość zaniżania przez przedsiębiorstwa ich zobowiązań podatkowych w deklaracjach i na fakt, że kontrole przebiegu pojazdów stanowią obciążenie dla organów podatkowych, ograniczenie w wysokości 50 % uprościłoby pobór VAT w danym sektorze.
               
            
            
               •Wybór instrumentu
            
            
               
                  Proponowany instrument: decyzja wykonawcza Rady.
               
               
                  Zgodnie z art. 395 dyrektywy Rady 2006/112/WE odstępstwo od wspólnych zasad dotyczących podatku VAT jest możliwe jedynie po uzyskaniu zgody Rady, stanowiącej jednomyślnie na wniosek Komisji. Decyzja wykonawcza Rady jest najwłaściwszym instrumentem, ponieważ może być skierowana do poszczególnych państw członkowskich.
               
            
            
               3.WYNIKI OCEN EX POST, KONSULTACJI Z ZAINTERESOWANYMI STRONAMI I OCEN SKUTKÓW
            
            
               •Konsultacje z zainteresowanymi stronami
            
            
               
                  Niniejszy wniosek opiera się na wniosku złożonym przez Rumunię i dotyczy wyłącznie tego państwa członkowskiego. 
               
            
            
               •Gromadzenie i wykorzystanie wiedzy eksperckiej
            
            
               
                  Nie zaistniała potrzeba skorzystania z pomocy ekspertów zewnętrznych. 
               
            
            
               •Ocena skutków
            
            
               
                  Celem wniosku jest zwalczanie uchylania się od płacenia VAT i uproszczenie procedury poboru podatku, w związku z czym wniosek powinien mieć pozytywne skutki zarówno dla przedsiębiorstw, jak i administracji. Wspomniane rozwiązanie zostało uznane przez Rumunię za odpowiedni środek i jest porównywalne z wcześniejszymi i obecnie obowiązującymi odstępstwami.
               
            
            
               4.WPŁYW NA BUDŻET
            
            
               
                  Wniosek nie ma negatywnego wpływu na budżet UE.
               
            
            
               5.ELEMENTY FAKULTATYWNE
            
            
               
                  Wniosek zawiera klauzulę wygaśnięcia; automatyczny termin upływa w dniu 31 grudnia 2020 r.
               
               
                  W przypadku gdyby Rumunia uznała, że konieczne jest ponowne przedłużenie obowiązywania odstępstwa na okres po 2020 r., powinna przedstawić Komisji sprawozdanie zawierające przegląd stawki procentowej ograniczenia wraz z wnioskiem o przedłużenie odstępstwa najpóźniej do dnia 31 marca 2020 r.
               
            
            
               2017/0233 (NLE)
            
            
               Wniosek
            
            
               DECYZJA WYKONAWCZA RADY
            
         
         
            
               zmieniająca decyzję wykonawczą 2012/232/UE upoważniającą Rumunię do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 26 ust. 1 lit. a) i art. 168 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
            
            
               RADA UNII EUROPEJSKIEJ,
            
            
               uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, 
            
            
               uwzględniając dyrektywę Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
                  4
               , w szczególności jej art. 395,
            
            
               uwzględniając wniosek Komisji Europejskiej,
            
            
               a także mając na uwadze, co następuje:
            
            
               (1)Art. 168 dyrektywy 2006/112/WE ustanawia prawo podatnika do odliczenia podatku od wartości dodanej (VAT) naliczonego od dostarczanych mu towarów i świadczonych na jego rzecz usług, które są wykorzystywane na potrzeby opodatkowanych transakcji podatnika. Art. 26 ust. 1 lit. a) wspomnianej dyrektywy zawiera wymóg rozliczania się z VAT w przypadku użycia składników majątku przedsiębiorstwa do celów prywatnych podatnika lub jego pracowników lub, bardziej ogólnie, do celów innych niż działalność jego przedsiębiorstwa.
            
            
               (2)W decyzji wykonawczej Rady 2012/232/UE
                  5
                upoważniono Rumunię do stosowania do dnia 31 grudnia 2014 r. środków stanowiących odstępstwo na mocy art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE w celu wdrożenia środka ograniczającego prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT do 50 % w odniesieniu do zakupu, nabycia wewnątrzwspólnotowego, przywozu, wynajmu lub leasingu pojazdów silnikowych oraz VAT od wydatków związanych z takimi pojazdami, w tym paliwa, kiedy pojazdy te nie są wykorzystywane wyłącznie do celów działalności gospodarczej. Okres obowiązywania decyzji wykonawczej Rady 2012/232/UE został przedłużony decyzją wykonawczą Rady (UE) 2015/156
                  6
                do dnia 31 grudnia 2017 r. 
            
            
               (3)W piśmie, które wpłynęło do Komisji w dniu 5 kwietnia 2017 r., Rumunia wystąpiła z wnioskiem o upoważnienie do dalszego stosowania środka stanowiącego odstępstwo od art. 26 ust. 1 lit. a) i art. 168 dyrektywy 2006/112/WE w celu ograniczenia prawa do odliczania podatku VAT w związku z wydatkami na niektóre silnikowe pojazdy drogowe, które nie są wykorzystywane wyłącznie do celów działalności gospodarczej. 
            
            
               (4)Zgodnie z art. 395 ust. 2 akapit drugi dyrektywy 2006/112/WE Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie pismem z dnia 28 czerwca 2017 r. o wniosku złożonym przez Rumunię. Pismem z dnia 29 czerwca 2017 r. Komisja poinformowała Rumunię, że posiada wszystkie informacje niezbędne do rozpatrzenia wniosku.
            
            
               (5)Zgodnie z art. 4 ust. 2 decyzji wykonawczej Rady 2012/232/UE Rumunia przedłożyła Komisji – wraz z wnioskiem o przedłużenie – sprawozdanie ze stosowania wspomnianej decyzji wykonawczej Rady. W oparciu o obecnie dostępne informacje Rumunia stwierdza, że ograniczenie do wysokości 50 % jest wciąż uzasadnione i pozostaje właściwe. 
            
            
               (6)Przedłużenie obowiązywania odstępstwa powinno być ograniczone w czasie, tak aby można było ocenić jego skuteczność oraz stwierdzić, czy stawka procentowa jest odpowiednia. Należy zatem upoważnić Rumunię do dalszego stosowania środków w określonym przedziale czasowym, do dnia 31 grudnia 2020 r.
            
            
               (7)W przypadku gdyby Rumunia uznała, że konieczne jest przedłużenie obowiązywania tego upoważnienia na okres po 2020 r., powinna przedłożyć Komisji do dnia 31 marca 2020 r. sprawozdanie zawierające przegląd stosowanej stawki procentowej wraz z wnioskiem o przedłużenie.
            
            
               (8)Odstępstwo to będzie miało znikomy wpływ na ogólną kwotę wpływów z podatków pobieranych na końcowym etapie konsumpcji i nie będzie miało negatywnego wpływu na zasoby własne Unii pochodzące z podatku VAT.
            
            
               (9)Należy zatem odpowiednio zmienić decyzję wykonawczą Rady 2012/232/UE,
            
            
               PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DECYZJĘ: 
            
            
               Artykuł 1
            
            
               Art. 4 decyzji wykonawczej Rady 2012/232/UE otrzymuje brzmienie:
            
            
               „Artykuł 4
            
            
               1.1. Niniejsza decyzja wygasa w dniu wejścia w życie przepisów UE określających wydatki związane z silnikowymi pojazdami drogowymi, które nie dają prawa do pełnego odliczenia podatku VAT, lub w dniu 31 grudnia 2020 r., w zależności od tego, która z tych dat będzie wcześniejsza.
            
         
         
            
               2.2. Ewentualny wniosek o przedłużenie środków określonych w niniejszej decyzji przedkłada się Komisji do dnia 31 marca 2020 r. 
            
            
               Do takiego wniosku załącza się sprawozdanie obejmujące przegląd stosowanego ograniczenia procentowego dotyczącego prawa do odliczenia VAT na podstawie niniejszej decyzji.”
            
            
               Artykuł 2
            
            
               Niniejszą decyzję stosuje się od dnia 1 stycznia 2018 r. 
            
            
               Artykuł 3
            
            
               Niniejsza decyzja skierowana jest do Rumunii.
            
            
               Sporządzono w Brukseli dnia  r.
            
            
               
                     W imieniu Rady
               
               
                     Przewodniczący
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1.
               
               
                  
                     (2)
                  Decyzja wykonawcza Rady 2012/232/UE z dnia 26 kwietnia 2012 r. upoważniająca Rumunię do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 26 ust. 1 lit. a) i art. 168 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.U. L 117 z 1.5.2012, s. 7).
               
               
                  
                     (3)
                  Decyzja wykonawcza Rady (UE) 2015/156 z dnia 27 stycznia 2015 r. przedłużająca okres obowiązywania decyzji wykonawczej 2012/232/UE upoważniającej Rumunię do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 26 ust. 1 lit. a) i art. 168 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.U. L 26 z 31.1.2015, s. 27).
               
               
                  
                     (4)
                  Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1. 
               
               
                  
                     (5)
                  Decyzja wykonawcza Rady 2012/232/UE z dnia 26 kwietnia 2012 r. upoważniająca Rumunię do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 26 ust. 1 lit. a) i art. 168 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.U. L 117 z 1.5.2012, s. 7). 
               
               
                  
                     (6)
                  Decyzja wykonawcza Rady (UE) 2015/156 z dnia 27 stycznia 2015 r. przedłużająca okres obowiązywania decyzji wykonawczej 2012/232/UE upoważniającej Rumunię do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 26 ust. 1 lit. a) i art. 168 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.U. L 26 z 31.1.2015, s. 27).