CELEX: 52017PC0293
Language: es
Date: 2017-06-08
Title: Propuesta de DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO por la que se autoriza a la República de Croacia a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido

COMISIÓN EUROPEA
            Bruselas, 8.6.2017
            COM(2017) 293 final
            2017/0124(NLE)
            Propuesta de
            DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
            por la que se autoriza a la República de Croacia a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
            
               
         
         
            
               EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
            
            
               De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
                  1
                (en lo sucesivo, «la Directiva del IVA»), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a que introduzca medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva para simplificar el procedimiento de recaudación del IVA o evitar ciertos tipos de evasión o elusión fiscal.
            
            
               Mediante carta registrada en la Comisión el 20 de diciembre de 2016, Croacia solicitó autorización para aplicar, a partir del 1 de enero de 2018 y hasta el 31 de diciembre de 2020, una medida de excepción al artículo 287 de la Directiva del IVA que permita a dicho país eximir del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual sea, como máximo, de 45 000 EUR.
            
            
               Mediante carta de 13 de marzo de 2017, la Comisión, de conformidad con el artículo 395, apartado 2, de la Directiva del IVA, informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por Croacia. Mediante carta de 14 de marzo de 2017, la Comisión notificó a Croacia que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.
            
            
               1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA
            
            
               •Razones y objetivos de la propuesta
            
            
               El título XII, capítulo 1, de la Directiva del IVA otorga a los Estados miembros la posibilidad de aplicar a las pequeñas empresas regímenes especiales, como, por ejemplo, la concesión de franquicias a los sujetos pasivos que no sobrepasen un determinado volumen de negocios anual. Al acogerse a esta exención, el sujeto pasivo no está obligado a repercutir el IVA en sus entregas y, por tanto, no puede deducir el IVA soportado en sus compras.
            
            
               En virtud de lo dispuesto en el artículo 287, punto 19, de la Directiva del IVA, Croacia puede conceder una franquicia del impuesto a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios sea, como máximo, equivalente al contravalor en moneda nacional de 35 000 EUR, al tipo de conversión vigente el día de su adhesión (230 000 kunas). Croacia solicitó el aumento de este umbral al contravalor en moneda nacional de 45 000 EUR, a saber, 300 000 kunas. 
            
            
               Se espera que el aumento del umbral permita reducir la carga administrativa y los costes del cumplimiento de las obligaciones fiscales para las empresas, en la medida en que estarán exentas de una serie de obligaciones fiscales como la cumplimentación de las declaraciones del IVA o la llevanza de registros sobre el IVA. También se prevé que el aumento del umbral simplifique la recaudación del impuesto y reduzca la carga de trabajo de las administraciones fiscales nacionales. 
            
            
               Según Croacia, el aumento del umbral no tendrá ninguna repercusión importante en los ingresos del Estado. Croacia estima que el aumento del umbral supondrá una reducción de los ingresos presupuestarios del Estado de aproximadamente el 0,22 % del total. 
            
            
               Las personas cuyo volumen de negocios no supere el umbral seguirán teniendo la posibilidad de registrarse a efectos del IVA.
            
            
               Croacia solicitó la aplicación del umbral de 45 000 EUR en equivalente de moneda nacional a partir del 1 de enero de 2018 hasta el 31 de diciembre de 2020. 
            
            
               •Coherencia con las disposiciones existentes en el ámbito en cuestión
            
            
               Otros Estados miembros se han acogido ya a medidas de excepción similares. A Luxemburgo
                  2
                se le concedió un umbral de 40 000 EUR, a Bélgica
                  3
                de 25 000 EUR, a Polonia
                  4
                de 40 000 EUR, a Lituania
                  5
                de 45 000 EUR, a Letonia
                  6
                y Eslovenia
                  7
                de 50 000 EUR, y a Italia
                  8
                y Rumanía 
                  9
                de 65 000 EUR. 
            
            
               Las medidas de excepción a la Directiva del IVA deben tener siempre una duración limitada de modo que sea posible evaluar sus efectos. Por otra parte, las disposiciones sobre el régimen especial para las pequeñas empresas contempladas en los artículos 281 a 294 de la Directiva del IVA están siendo actualmente objeto de revisión. Tal como se anunciaba en el Plan de Acción sobre el IVA
                  10
               , y en el Programa de Trabajo de la Comisión para 2017
                  11
               , a finales de 2017, está previsto presentar una propuesta de la Comisión que revestirá la forma de un amplio paquete de medidas de simplificación.
            
            
               Así pues, se propone autorizar a Croacia a incrementar el umbral hasta situarlo en el contravalor en moneda nacional de 45 000 EUR a partir del 1 de enero de 2018 y hasta el 31 de diciembre de 2020 o hasta la entrada en vigor de una directiva que modifique las disposiciones de la Directiva del IVA relativas al establecimiento de un régimen especial para las pequeñas empresas, si esta fecha fuera anterior. 
            
            
               •Coherencia con otras políticas de la Unión
            
            
               La medida se ajusta a los objetivos de la Unión para las pequeñas empresas, tal y como se establecen en la Comunicación de la Comisión «Pensar primero a pequeña escala — "Small Business Act" para Europa: iniciativa en favor de las pequeñas empresas»
                  12
                en la que se insta a los Estados miembros a tener en cuenta las características especiales de las pymes a la hora de elaborar la legislación y, por lo tanto, a simplificar el actual marco regulador.
            
            
               2.BASE JURÍDICA, SUBSIDIARIEDAD Y PROPORCIONALIDAD
            
         
         
            
               •Base jurídica
            
            
               Artículo 395 de la Directiva sobre el IVA. 
            
            
               •Subsidiariedad (en el caso de competencia no exclusiva) 
            
            
               
                  Teniendo en cuenta la disposición de la Directiva en la que se basa la propuesta, no se aplica el principio de subsidiariedad.
               
            
            
               •Proporcionalidad
            
            
               
                  La Decisión se refiere a la concesión de una autorización a un Estado miembro a petición del mismo y no constituye obligación alguna.
               
            
            
               Dado el limitado alcance de la excepción, la medida especial guarda proporción con el objetivo perseguido, es decir, la simplificación para un número adicional de pequeños sujetos pasivos y para la administración tributaria.
            
            
               •Elección del instrumento
            
            
               Instrumento propuesto: Decisión de Ejecución del Consejo.
            
            
               Por disposición del artículo 395 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, el establecimiento de excepciones a las normas comunes del IVA solo es posible si el Consejo lo autoriza pronunciándose por unanimidad, a propuesta de la Comisión. El instrumento más adecuado es una Decisión de Ejecución del Consejo, dado que su destinatario puede ser un único Estado miembro.
            
            
               3.RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES EX POST, DE LAS CONSULTAS CON LAS PARTES INTERESADAS Y DE LAS EVALUACIONES DE IMPACTO
            
            
               •Consultas con las partes interesadas
            
            
               La propuesta responde a una solicitud de Croacia y atañe exclusivamente a ese Estado miembro.
            
            
               •Obtención y uso de asesoramiento especializado
            
            
               No ha sido preciso recurrir a asesoramiento externo.
            
            
               •Evaluación de impacto
            
            
               
                  La propuesta de Decisión de Ejecución del Consejo aumenta el umbral del volumen de negocios anual por debajo del cual los sujetos pasivos pueden estar exentos del IVA. Por consiguiente, amplía el ámbito de aplicación de la medida de simplificación que elimina muchas de las obligaciones en materia de IVA de las empresas cuyo volumen de negocios anual no sea superior al contravalor en moneda nacional de 45 000 EUR. 
               
               
                  Las personas cuyo volumen de negocios imponible no supere el umbral no tendrán que registrarse para su identificación a efectos del IVA y, en consecuencia, las cargas administrativas que soportan se reducirán gracias a la medida, ya que no tendrán que llevar registros a efectos del IVA ni presentar una declaración del IVA. Las autoridades tributarias también verán reducida su carga de trabajo. Ello tendrá un impacto potencialmente positivo en la reducción de la carga administrativa que soportan aproximadamente 9 000 sujetos pasivos, lo que representa en torno al 5,8 % de los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA en la actualidad en Croacia y, por consiguiente, en la administración tributaria. 
               
            
            
               La incidencia presupuestaria en términos de ingresos en concepto de IVA para Croacia se estima en un máximo del 0,22 % del total de los ingresos del IVA.
            
            
               4.REPERCUSIONES PRESUPUESTARIAS
            
         
         
            
               La propuesta no tiene ninguna incidencia en el presupuesto de la UE porque Croacia efectuará un cálculo de compensación, de conformidad con el artículo 6 del Reglamento (CEE, EURATOM) n.º 1553/89 del Consejo.
            
            
               5.OTROS ELEMENTOS
            
            
               La propuesta contiene una cláusula de extinción.
            
            
               2017/0124 (NLE)
            
            
               Propuesta de
            
            
               DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
            
            
               por la que se autoriza a la República de Croacia a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
            
            
               EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,
            
            
               Visto el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea, 
            
            
               Vista la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
                  13
               , y en particular su artículo 395, apartado 1,
            
            
               Vista la propuesta de la Comisión Europea,
            
            
               Considerando lo siguiente:
            
            
               (1)En virtud de lo dispuesto en el artículo 287, punto 19, de la Directiva 2006/112/CE, Croacia puede conceder una franquicia del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios sea, como máximo, equivalente al contravalor en moneda nacional de 35 000 EUR, al tipo de conversión vigente el día de su adhesión.
            
            
               (2)Mediante carta registrada en la Comisión el 20 de diciembre de 2016, Croacia solicitó autorización para introducir una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE que permita a dicho país eximir del IVA a partir del 1 de enero de 2018 a aquellos sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual sea, como máximo, de 45 000 EUR. Croacia ha solicitado autorización para incrementar a 45 000 EUR el umbral que le corresponde en la actualidad y que asciende a 35 000 EUR de conformidad con el artículo 287, punto 19.
            
            
               (3)El establecimiento de un umbral superior en relación con el régimen especial para las pequeñas empresas constituye una medida de simplificación, ya que puede reducir de forma significativa las obligaciones en materia de IVA a las que están sujetas las pequeñas empresas.
            
            
               (4)De conformidad con lo dispuesto en el artículo 395, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CE, la Comisión informó a los demás Estados miembros, mediante carta fechada el 13 de marzo de 2017, de la solicitud presentada por Croacia. La Comisión notificó a Croacia, mediante carta de 14 de marzo de 2017, que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.
            
            
               (5)Según la información facilitada por Croacia, aproximadamente 9 000 sujetos pasivos podrían acogerse a esta medida para reducir las obligaciones a las que están sujetos en materia de IVA contempladas en los capítulos 2 a 6 del título XI de la Directiva 2006/112/CE. La medida también reduciría la carga de la administración fiscal y simplificaría la recaudación del impuesto. 
            
            
               (6)Habida cuenta de que gracias a esta medida de excepción las pequeñas empresas lograrán una reducción de sus obligaciones en materia de IVA, resulta oportuno autorizar a Croacia a aplicar la medida por un periodo limitado. Los sujetos pasivos deben poder seguir optando por el régimen normal del IVA.
            
            
               (7)Los artículos 281 a 294 de la Directiva 2006/112/CE que regulan el régimen especial para las pequeñas empresas están siendo objeto de revisión, por lo que es posible que una Directiva que modifique dichas disposiciones entre en vigor antes de que expire el plazo de validez de la excepción.
            
            
               (8)Según la información facilitada por Croacia, el incremento del umbral tendrá una incidencia insignificante sobre el importe total de los ingresos en concepto del IVA recaudados en la fase de consumo final.
            
         
         
            
               (9)La exención no tiene ninguna repercusión en los recursos propios de la Unión procedentes del IVA porque Croacia efectuará un cálculo de compensación de conformidad con el artículo 6 del Reglamento (CEE, EURATOM) n.º 1553/89 del Consejo.
            
            
               HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN: 
            
            
               Artículo 1
            
            
               No obstante lo dispuesto en el artículo 287, punto 19), de la Directiva 2006/112/CE, se autoriza a Croacia a eximir del pago del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual no sea superior al contravalor en moneda nacional de 45 000 EUR, al tipo de conversión vigente día de su adhesión.
            
            
               Artículo 2
            
            
               La presente Decisión será aplicable desde el 1 de enero de 2018 hasta el 31 de diciembre de 2020, o hasta la entrada en vigor de una directiva que modifique las disposiciones de los artículos 281 a 294 de la Directiva 2006/112/CE, si esta fecha fuera anterior.
            
            
               Artículo 3
            
            
               El destinatario de la presente Decisión será la República de Croacia.
            
            
               Hecho en Bruselas, el
            
            
               
                     Por el Consejo
               
               
                     El Presidente
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  DO L 347 de 11.12.2006, p. 1. 
               
               
                  
                     (2)
                  Decisión de Ejecución (UE) 2017/319 del Consejo, de 21 de febrero de 2017, que modifica la Decisión de Ejecución 2013/677/UE por la que se autoriza a Luxemburgo a introducir una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 285 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 47 de 24.2.2017, p. 7-8). 
               
               
                  
                     (3)
                  Decisión de Ejecución (UE) 2015/2348 del Consejo, de 10 de diciembre de 2015, por la que se modifica la Decisión de Ejecución 2013/53/UE por la que se autoriza al Reino de Bélgica a introducir una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 285 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 330 de 16.12.2015, p. 51).
               
               
                  
                     (4)
                  Decisión de Ejecución (UE) 2016/2090/UE del Consejo, de 21 de noviembre de 2016, que modifica la Decisión 2009/790/CE por la que se autoriza a la República de Polonia a aplicar una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 324 de 30.11.2016, p. 7).
               
               
                  
                     (5)
                  Decisión de Ejecución 2014/795/UE del Consejo, de 7 de noviembre de 2014, por la que se prorroga la aplicación de la Decisión de Ejecución 2011/335/UE por la que se autoriza a la República de Lituania a aplicar una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 330 de 15.11.2014, p. 44).
               
               
                  
                     (6)
                  Decisión de Ejecución 2014/796/UE del Consejo, de 7 de noviembre de 2014, por la que se autoriza a la República de Letonia a aplicar una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 330 de 15.11.2014, p. 46).
               
               
                  
                     (7)
                  Decisión de Ejecución (UE) 2015/2089 del Consejo, de 10 de noviembre de 2015, que modifica la Decisión de Ejecución 2013/54/UE por la que se autoriza a la República de Eslovenia a introducir una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 302 de 19.11.2015, p. 107).
               
               
                  
                     (8)
                  Decisión de Ejecución (UE) 2016/1988 del Consejo, de 8 de noviembre de 2016, por la que se modifica la Decisión de Ejecución 2013/678/UE por la que se autoriza a la República Italiana a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 285 de la Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 306 de 15.11.2016, p. 11).
               
               
                  
                     (9)
                  Decisión de Ejecución 2014/931/UE del Consejo, de 16 de diciembre de 2014, por la que se prorroga la aplicación de la Decisión de Ejecución 2012/181/UE por la que se autoriza a Rumanía a introducir una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 365 de 19.12.2014, p. 145).
               
               
                  
                     (10)
                  Comunicación de la Comisión al Parlamento Europeo, al Consejo y al Comité Económico y Social Europeo relativa a un plan de acción sobre el IVA, «Hacia un territorio único de aplicación del IVA en la UE- Es hora de decidir». Bruselas, 7.4.2016, COM(2016)148 final.
               
               
                  
                     (11)
                  Programa de Trabajo de la Comisión para 2017 - Realizar una Europa que proteja, capacite y vele por la seguridad, Estrasburgo, 25.10.2016, COM(2016)710 final.
               
               
                  
                     (12)
                  COM (2008) 394 de 25 de junio de 2008.
               
               
                  
                     (13)
                  DO 347 de 11.12.2006, p. 1.