CELEX: 52018PC0509
Language: es
Date: 2018-07-02
Title: Propuesta de DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO por la que se autoriza a Letonia a introducir una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido

COMISIÓN EUROPEA
            Bruselas, 2.7.2018
            COM(2018) 509 final
            2018/0270(NLE)
            Propuesta de
            DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
            por la que se autoriza a Letonia a introducir una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
            
               
         
         
            
               EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
            
            
               
                  De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, «Directiva del IVA»), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro para aplicar medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva con el fin de simplificar el procedimiento de recaudación del IVA o de evitar ciertos tipos de evasión o elusión fiscales.
               
               
                  Mediante carta registrada en la Comisión el 9 de abril de 2018, Letonia solicitó una excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva del IVA, con el objetivo de aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo a las entregas de metales semiacabados ferrosos y no ferrosos. De conformidad con el artículo 395, apartado 2, de la Directiva del IVA, la Comisión, mediante carta de 4 de mayo de 2018, informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por Letonia. Mediante carta de 7 de mayo de 2018, la Comisión notificó a Letonia que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.
               
            
            
               1.Contexto de la propuesta
            
            
               •Razones y objetivos de la propuesta
            
            
               
                  El artículo 193 de la Directiva sobre el IVA establece que, por regla general, es el sujeto pasivo que efectúa las entregas de bienes o las prestaciones de servicios el que adeuda el impuesto sobre el valor añadido (IVA).
               
            
            
               De conformidad con lo dispuesto en el artículo 199 bis, apartado 1, de la Directiva del IVA, los Estados miembros pueden disponer que la persona deudora del IVA sobre las entregas enumeradas en dicho artículo sea el sujeto pasivo destinatario de las mismas (mecanismo de inversión del sujeto pasivo). Según este procedimiento, el sujeto pasivo destinatario de las entregas pasa a ser el deudor del IVA. Este sujeto pasivo puede, siempre y cuando disfrute plenamente del derecho a deducción, declarar y deducir simultáneamente el IVA correspondiente a la entrega, de modo que no efectúa pago real alguno de IVA a Hacienda. Las entregas de metales semiacabados ferrosos y no ferrosos están incluidas en el artículo 199 bis, apartado 1, letra j). 
            
            
               
                  Letonia no se ha acogido a la opción prevista en el artículo 199 bis, apartado 1, letra j), de la Directiva del IVA y no aplica por tanto el mecanismo de inversión del sujeto pasivo a las entregas de metales semiacabados ferrosos y no ferrosos. Sin embargo, debido a los regímenes fraudulentos recientemente detectados en las entregas de estos productos, Letonia desea introducir el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en las entregas de metales semiacabados ferrosos y no ferrosos dentro de su territorio. 
               
            
            
               De acuerdo con el artículo 199 bis, apartado 1, de la Directiva del IVA, el mecanismo de inversión del sujeto pasivo puede aplicarse hasta el 31 de diciembre de 2018 y por un período mínimo de dos años. Al no cumplirse la condición relativa a los dos años de duración, Letonia no puede aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo basándose en dicho artículo. 
            
            
               Por consiguiente, invocando el artículo 395 de la Directiva del IVA, Letonia solicita una excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de dicha Directiva para que se le autorice a aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo a las entregas de metales semiacabados ferrosos y no ferrosos. 
            
            
               Letonia ha informado de que con ocasión de las auditorías fiscales se han detectado mecanismos de fraude del IVA en el sector de los productos metálicos. Al examinar las auditorías fiscales que permitieron detectar una evasión fiscal en las transacciones con productos metálicos, Letonia averiguó que estas implicaban sistemáticamente el pago de importes significativos de impuestos adicionales, que representaban el doble de la media de los importes adicionales constatados tras las verificaciones. Según las autoridades letonas, indica un elevado riesgo de fraude en las transacciones con productos metálicos.
            
            
               Según la información remitida por Letonia, se ha adoptado una serie de medidas para reducir y combatir el fraude del IVA. Por ejemplo, las cajas registradoras han sido sometidas a nuevas exigencias encaminadas a eliminar completamente la supresión fraudulenta de las transacciones registradas, en la declaración del IVA debe presentarse un desglose detallado, y se presta una atención particular a mejorar los controles habituales y las medidas administrativas. Pese a todas estas medidas, Letonia sigue considerando necesario introducir el mecanismo de inversión del sujeto pasivo para las entregas de metales semiacabados ferrosos y no ferrosos a fin de evitar pérdidas de ingresos por IVA que afecten a los presupuestos públicos. 
            
            
               Se considera que los metales semiacabados ferrosos y no ferrosos pueden ser objeto de fraude y, por ello, se incluyen en el artículo 199 bis, apartado 1, letra j), de la Directiva del IVA. 
                  Si se hubiese cumplido la condición relativa al período mínimo de aplicación, Letonia habría podido ampararse en este último artículo para aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. 
            
            
               Así pues, se propone autorizar la excepción por el período de vigencia del artículo 199 bis de la Directiva del IVA. La excepción debería durar por tanto hasta el 31 de diciembre de 2018, fecha en que expirará dicho artículo. 
            
            
               •Coherencia con las disposiciones vigentes en el ámbito de actuación
            
            
               
                  En virtud del artículo 199 bis, apartado 1, letra j), de la Directiva del IVA, el mecanismo de inversión del sujeto pasivo puede aplicarse a las entregas de metales semiacabados ferrosos y no ferrosos. Invocando dicha disposición, algunos Estados miembros aplican este mecanismo
                     1
                  . Si se cumpliese la condición relativa al período mínimo de dos años, Letonia podría aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo a las entregas de metales semiacabados ferrosos y no ferrosos sin solicitar una excepción en virtud del artículo 395 de la Directiva sobre el IVA. 
               
               
                  Por consiguiente, la medida que se propone es coherente con lo dispuesto en la Directiva del IVA. 
               
            
            
               2.BASE JURÍDICA, SUBSIDIARIEDAD Y PROPORCIONALIDAD
            
            
               •Base jurídica
            
         
         
            
               Artículo 395 de la Directiva sobre el IVA.
            
            
               •Subsidiariedad (en el caso de competencia no exclusiva) 
            
            
               Teniendo en cuenta la disposición de la Directiva del IVA en que se basa la propuesta, no se aplica el principio de subsidiariedad.
            
            
               •Proporcionalidad
            
            
               La Decisión se refiere a una autorización concedida a un Estado miembro a solicitud suya y no constituye ninguna obligación.
            
            
               Habida cuenta del limitado alcance de la excepción, la medida especial guarda proporción con el objetivo perseguido; a saber: prevenir ciertas formas de evasión o elusión fiscales en un sector determinado. 
            
            
               •Elección del instrumento
            
            
               De conformidad con el artículo 395 de la Directiva del IVA, el establecimiento de excepciones a las normas ordinarias del IVA solo es posible si el Consejo así lo autoriza pronunciándose por unanimidad a propuesta de la Comisión. Además, una Decisión del Consejo es el instrumento más apropiado, ya que puede dirigirse a los Estados miembros individualmente.
            
            
               3.RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES EX POST, LAS CONSULTAS A LAS PARTES INTERESADAS Y LAS EVALUACIONES DE IMPACTO
            
            
               •Consultas a las partes interesadas
            
            
               
                  La presente propuesta se basa en una solicitud presentada por Letonia y concierne únicamente a ese Estado miembro.
               
            
            
               •Obtención y uso de asesoramiento especializado
            
            
               No ha sido necesario recurrir a asesoramiento técnico externo.
            
            
               •Evaluación de impacto
            
            
               La propuesta de Decisión de Ejecución tiene como objetivo evitar determinadas formas de evasión o elusión fiscal en el sector de las entregas de metales semiacabados ferrosos y no ferrosos. El mecanismo de inversión del sujeto pasivo debería ayudar a Letonia a detener la propagación del fraude del IVA a través de las entregas de productos metálicos. En consecuencia, la medida de excepción tendrá un efecto potencialmente favorable. 
            
            
               Debido a su escaso alcance y a su limitada aplicación en el tiempo, la excepción tendrá en cualquier caso un impacto reducido.
            
            
               4.REPERCUSIONES PRESUPUESTARIAS
            
            
               La propuesta no incide negativamente en el presupuesto de la UE. 
            
            
               5.OTROS ELEMENTOS
            
            
               La propuesta contiene una cláusula de expiración fijada en el 31 de diciembre de 2018.
            
         
         
            
               2018/0270 (NLE)
            
            
               Propuesta de
            
            
               DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
            
            
               por la que se autoriza a Letonia a introducir una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
            
            
               EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,
            
            
               Visto el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea, 
            
            
               Vista la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
                  2
               , y en particular su artículo 395, apartado 1,
            
            
               Vista la propuesta de la Comisión Europea,
            
            
               Considerando lo siguiente:
            
            
               (1)De conformidad con lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE, el sujeto pasivo que efectúa entregas de bienes o prestaciones de servicios gravadas es, por regla general, el deudor del impuesto sobre el valor añadido (IVA) a las autoridades tributarias.
            
            
               (2)De conformidad con lo dispuesto en el artículo 199 bis, apartado 1, letra j), de la Directiva 2006/112/CE, los Estados miembros pueden establecer que el deudor del IVA sobre las entregas de metales semiacabados ferrosos y no ferrosos sea el sujeto pasivo destinatario de las mismas («mecanismo de inversión del sujeto pasivo»). Letonia no se ha cogido a esta opción. 
            
            
               (3)Letonia ha detectado recientemente un alto riesgo de fraude del IVA en el sector de los metales semiacabados ferrosos y no ferrosos y, por ello, desea aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo a las entregas de estos productos dentro de su territorio. 
            
            
               (4)De conformidad con lo dispuesto en el artículo 199 bis, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE, el mecanismo de inversión del sujeto pasivo puede aplicarse hasta el 31 de diciembre de 2018 y por un período mínimo de dos años. Como ya no se cumple el requisito relativo al periodo de dos años, Letonia no puede aplicar el mecanismo de inversión basándose en el artículo 199 bis, apartado 1, letra j), de la Directiva 2006/112/CE. 
            
            
               (5)Mediante carta registrada en la Comisión el 9 de abril de 2018, Letonia, de conformidad con el artículo 395, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CE, solicitó autorización para aplicar una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de dicha Directiva con el fin de designar al destinatario de las entregas de metales semiacabados ferrosos y no ferrosos como deudor del IVA aplicado a dichas entregas. 
            
            
               (6)En virtud del artículo 395, apartado 2, párrafo segundo, de la Directiva 2006/12/CE, la Comisión, mediante carta de 4 de mayo de 2018, transmitió la solicitud a los demás Estados miembros y, mediante carta de 7 de mayo del mismo año, notificó a Letonia que disponía de toda la información necesaria para examinar la solicitud. 
            
            
               (7)Según la información facilitada por Letonia, se han detectado mecanismos de fraude del IVA en el sector de productos metálicos. Aunque ha introducido una serie de medidas convencionales para combatir el fraude del IVA, Letonia considera que es necesario introducir el mecanismo de inversión del sujeto pasivo para las entregas de metales semiacabados ferrosos y no ferrosos con objeto de impedir que el presupuesto público sufra pérdidas de ingresos por IVA. 
            
            
               (8)Por consiguiente, debe autorizarse a Letonia a aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo a las entregas de metales semiacabados ferrosos y no ferrosos durante un período de tiempo limitado. 
            
            
               (9)La excepción no tiene repercusiones adversas en los recursos propios de la Unión procedentes del IVA. 
            
            
               HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN: 
            
            
               Artículo 1
            
         
         
            
               No obstante lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE, se autoriza a Letonia a designar al destinatario de la entrega como deudor del IVA en el caso de las entregas de metales semiacabados ferrosos y no ferrosos. 
            
            
               Artículo 2
            
            
               La presente Decisión expirará el 31 de diciembre de 2018.
            
            
               Artículo 3
            
            
               El destinatario de la presente Decisión es la República de Letonia.
            
            
               Hecho en Bruselas, el
            
            
               
                     Por el Consejo,
               
               
                     El Presidente
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  
                        Véase la lista de notificaciones del Comité sobre el IVA: 
                  http://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/resources/documents/taxation/vat/key_documents/vat_committee/notifications.pdf
               
               
                  
                     (2)
                  
                        DO L 347 de 11.12.2006, p. 1.