CELEX: 52022PC0058
Language: mt
Date: 2022-02-22
Title: Proposta għal DEĊIŻJONI TA’ IMPLIMENTAZZJONI TAL-KUNSILL li temenda d-Deċiżjoni ta’ Implimentazzjoni (UE) 2019/310 li tawtorizza lill-Polonja biex tapplika miżura speċjali li tidderoga mill-Artikolu 226 tad-Direttiva 2006/112/KE dwar is-sistema komuni ta’ taxxa fuq il-valur miżjud

IL-KUMMISSJONI
                               EWROPEA

                                                       Brussell, 22.2.2022
                                                       COM(2022) 58 final

                                                       2022/0040 (NLE)

                                           Proposta għal

                   DEĊIŻJONI TA’ IMPLIMENTAZZJONI TAL-KUNSILL

     li temenda d-Deċiżjoni ta’ Implimentazzjoni (UE) 2019/310 li tawtorizza lill-Polonja biex
      tapplika miżura speċjali li tidderoga mill-Artikolu 226 tad-Direttiva 2006/112/KE dwar
                         is-sistema komuni ta’ taxxa fuq il-valur miżjud

MT                                                                                               MT
 ---pagebreak---                                   MEMORANDUM TA’ SPJEGAZZJONI
     Skont l-Artikolu 395(1) tad-Direttiva 2006/112/KE tat-28 ta’ Novembru 2006 dwar is-sistema
     komuni ta’ taxxa fuq il-valur miżjud (minn hawn ’il quddiem “id-Direttiva tal-VAT”), il-
     Kunsill, li jaġixxi unanimament fuq proposta mill-Kummissjoni, jista’ jawtorizza lil
     kwalunkwe Stat Membru li jintroduċi miżuri speċjali għal deroga mid-dispożizzjonijiet ta’ din
     id-Direttiva sabiex jissimplifika l-proċedura tal-ġbir tal-VAT jew sabiex jipprevjeni ċerti tipi
     ta’ evażjoni jew evitar tat-taxxa.
     F’konformità mal-Artikolu 2 tad-Deċiżjoni ta’ Implimentazzjoni tal-Kunsill (UE) 2019/3101,
     fid-29 ta’ April 2021 , il-Polonja ssottomettiet rapport lill-Kummissjoni dwar l-impatt globali
     tagħha fuq il-livell ta’ frodi tal-VAT u fuq il-fornituri (persuni taxxabbli) kkonċernati u
     rreġistrati fil-5 ta’ Mejju 2021.
     Permezz ta’ ittra rreġistrata mal-Kummissjoni fis-26 ta’ Lulju 2021, il-Polonja talbet
     awtorizzazzjoni sabiex tkompli tidderoga mill-Artikolu 226 tad-Direttiva tal-VAT fir-rigward
     tar-rekwiżiti ta’ fatturar tat-taxxa fuq il-valur miżjud (VAT) u tintroduċi mekkaniżmu
     obbligatorju ta’ ħlas maqsum għall-provvisti ta’ merkanzija u servizzi suxxettibbli għall-frodi
     li ġeneralment huma koperti bil-mekkaniżmu tar-reverse charge u mill-obbligazzjoni in
     solidum fil-Polonja. F’konformità mal-Artikolu 395(2) tad-Direttiva tal-VAT, il-Kummissjoni
     infurmat lill-Istati Membri l-oħra bit-talba tal-Polonja permezz ta’ ittra datata s-27 ta’ Ottubru
     2021. Permezz tal-ittra datata t-28 ta’ Ottubru 2021, il-Kummissjoni nnotifikat lill-Polonja li
     kellha l-informazzjoni kollha meħtieġa sabiex tqis it-talba.

     1.       KUNTEST TAL-PROPOSTA
     •        Raġunijiet u objettivi tal-proposta
     Il-Polonja introduċiet il-mekkaniżmu volontarju ta’ ħlas maqsum fl-1 ta’ Lulju 2018. Wara d-
     Deċiżjoni ta’ Implimentazzjoni tal-Kunsill (UE) 2019/310, il-Polonja introduċiet mekkaniżmu
     obbligatorju ta’ ħlas maqsum għall-ħlas tal-VAT għal ċerti provvisti ta’ merkanzija u servizzi
     suxxettibbli għall-frodi. Il-mekkaniżmu obbligatorju ta’ ħlas maqsum huwa bbażat fuq l-istess
     prinċipji tal-mekkaniżmu volontarju tal-ħlas maqsum. Iż-żewġ mudelli ta’ mekkaniżmu ta’
     ħlas maqsum (jiġifieri volontarju u obbligatorju) jeżistu b’mod parallel, u normalment
     jissupplimentaw lil xulxin. Dan jimplika li ż-żewġ mudelli huma bbażati fuq l-istess sistema
     ta’ kontijiet bankarji u jirreferu għal tranżazzjonijiet bejn in-negozji (B2B) fejn il-ħlas isir
     permezz ta’ trasferiment bankarju elettroniku. Meta persuna taxxabbli twettaq provvisti fl-
     ambitu tad-dispożizzjonijiet dwar il-ħlas maqsum, hi tkun obbligata li minbarra l-kont tal-
     bank regolari tagħha jkollha wkoll kont tal-VAT imblukkat separat. Il-bank se jaġixxi bħala
     aġent tal-qsim u jwettaq l-attivitajiet bil-għan li jittrasferixxi l-ammont imħallas mill-klijent
     fil-kontijiet rilevanti tal-fornitur, jiġifieri l-ammont ta’ taxxa lil kont regolari tan-negozjant; u
     l-ammont tal-VAT fil-kont tal-VAT imblukkat tan-negozjant. Il-fondi fil-kont tal-VAT
     imblukkat huma proprjetà tal-persuna taxxabbli. Madankollu, huwa possibbli biss li wieħed
     jiddisponi mill-fondi relatati mal-ħlas tal-VAT dovuta lill-awtorità tat-taxxa jew mal-VAT li
     tirriżulta minn fatturi riċevuti mingħand il-fornituri.

     Peress li timponi li l-VAT dovuta titħallas f’kont tal-bank tal-VAT imblukkat tal-fornitur, il-
     miżura għandha l-għan li tiġġieled il-frodi tat-taxxa fil-forma ta’ nuqqas ta’ ħlas tal-
     obbligazzjoni tal-VAT mill-fornituri ta’ merkanzija u servizzi li huma suxxettibbli għall-frodi.
     Peress li l-ammont ta’ VAT iddepożitat f’kont tal-VAT separat ta’ persuna taxxabbli jista’

     1
             Id-Deċiżjoni ta’ Implimentazzjoni tal-Kunsill (UE) 2019/310 tat-18 ta’ Frar 2019 tawtorizza lill-Polonja
             tintroduċi miżura speċjali li tidderoga mill-Artikolu 226 tad-Direttiva 2006/112/KE dwar is-sistema
             komuni ta’ taxxa fuq il-valur miżjud (ĠU L 51, 22.2.2019, p. 19–27).

MT                                                         1                                                            MT
 ---pagebreak---      jintuża biss għal skopijiet ristretti, jiġifieri għall-ħlas tal-obbligazzjoni tal-VAT lill-awtorità
     tat-taxxa jew il-ħlas tal-VAT fuq il-fatturi riċevuti minn fornituri, l-awtoritajiet tat-taxxa
     għandhom garanzija akbar li jirċievu l-ammont sħiħ tal-VAT li jenħtieġ li jiġi ttrasferit mill-
     persuna taxxabbli lit-Teżor tal-Istat.

     Il-mekkaniżmu tal-ħlas maqsum isir obbligatorju meta mill-inqas oġġett wieħed speċifikat fuq
     il-fattura li l-ammont gross totali tiegħu (inkluża l-VAT) jaqbeż PLN 15 000 u jirreferi għall-
     merkanzija jew is-servizzi suxxettibbli għall-frodi inklużi fl-ambitu tal-miżura ta’ deroga
     elenkata fl-anness.
     Dawn il-provvisti jkopru setturi ekonomiċi bħall-azzar, ir-ruttam, it-tagħmir elettroniku, id-
     deheb, il-metalli mhux ferrużi, il-fjuwil u l-plastik, li kienu ġeneralment soġġetti għall-
     mekkaniżmu ta’ reverse charge u għall-obbligazzjoni in solidum fil-Polonja qabel l-
     implimentazzjoni tal-mekkaniżmu ta’ ħlas maqsum (il-lista ta’ provvisti li għandhom ikunu
     koperti mill-mekkaniżmu ta’ ħlas maqsum hija inkluża fl-Anness tad-Deċiżjoni ta’
     Implimentazzjoni tal-Kunsill (UE) 2019/310).
     Ir-Repubblika tal-Polonja tinnota li mad-dħul fis-seħħ tal-hekk imsejħa “matriċi tar-rati tal-
     VAT” ġdida fl-1 ta’ Lulju 2020, il-metodu għall-klassifikazzjoni tal-merkanzija u s-servizzi
     nbidel għall-finijiet tal-applikazzjoni tal-mekkaniżmu obbligatorju tal-ħlas maqsum, li
     jikkonsisti fis-sostituzzjoni tal-Klassifikazzjoni Pollakka tal-Merkanzija u s-Servizzi tal-2008
     (PKWiU 2008) bil-Klassifikazzjoni Pollakka tal-Merkanzija u s-Servizzi tal-2015 (PKWiU
     2015). It-tranżizzjoni għal PKWiU 2015 ma kkawżat l-ebda bidla fil-kamp ta’ applikazzjoni
     tal-merkanzija u s-servizzi koperti mill-mekkaniżmu obbligatorju ta’ ħlas maqsum skont id-
     Deċiżjoni 2019/310. Għaldaqstant, jenħtieġ li jiġi enfasizzat li l-kamp ta’ applikazzjoni tal-
     merkanzija u s-servizzi elenkati fl-Anness tad-Deċiżjoni 2019/310 ser jibqa’ validu. F’ċerti
     punti tal-PKWiU 2015, kienu biss is-simboli tal-klassifikazzjoni statistika jew l-ismijiet
     editorjali tal-merkanzija u s-servizzi li ġew immodifikati fir-rigward tal-PKWiU 2008, li fuqu
     huwa bbażat l-Anness tad-Deċiżjoni 2019/310. Madankollu, ma kkawżat l-ebda bidla fil-
     kamp ta’ applikazzjoni tal-merkanzija u s-servizzi koperti mill-mekkaniżmu obbligatorju ta’
     ħlas maqsum. Għal raġunijiet ta’ ċertezza legali, l-Anness tad-Deċiżjoni 2019/310 jenħtieġ li
     jiġi aġġornat biex jirrifletti l-bidliet li saru fil-PKWiU 2008 minn PKWiU 2015.

     Il-miżura ta’ deroga tirrikjedi li kwalunkwe fattura maħruġa għall-provvista tal-merkanzija u
     s-servizzi bejn il-kontribwenti tal-VAT, fil-kamp ta’ applikazzjoni tal-mekkaniżmu tal-ħlas
     maqsum, tinkludi dikjarazzjoni speċjali li l-VAT għandha titħallas fil-kont bankarju tal-VAT
     imblukkat separat tal-fornitur.
     Skont ir-regoli ġenerali applikabbli fil-Polonja, f’każ ta’ surplus tat-taxxa fuq ix-xiri li jaqbeż
     it-taxxa fuq il-bejgħ li hija rikonoxxuta mill-persuna taxxabbli fid-dikjarazzjoni tal-VAT
     bħala ammont rifuż tal-VAT, il-ħlas ta’ tali rifużjoni se titwettaq fi żmien 60 jum f’kont
     regolari tal-persuna taxxabbli. Sabiex jonqsu l-effetti tal-mudell ta’ ħlas maqsum fuq il-fluss
     ta’ flus tan-negozjanti, hija prevista proċedura aktar mgħaġġla mill-Polonja għar-rifużjoni tas-
     surplus tat-taxxa fuq ix-xiri. Fuq talba tal-persuna taxxabbli, ir-rifużjoni se ssir fi żmien 25
     jum. Madankollu, skont l-informazzjoni pprovduta mill-Polonja, tali talbiet jiġu ttrattati
     f’perjodu ta’ żmien qasir ħafna (peress li jirriżulta mill-valutazzjoni tal-mekkaniżmu
     obbligatorju ta’ ħlas maqsum, l-applikazzjonijiet għar-rilaxx tal-fondi ġew deċiżi fi żmien
     inqas minn 16-il jum matul Diċembru 2020).

MT                                                   2                                                     MT
 ---pagebreak---      Skont il-Polonja, l-ispejjeż tat-tħaddim tas-sistema ta’ ħlas maqsum jenħtieġ li ma jkunx
     sinifikanti u fil-biċċa l-kbira tagħhom se jkunu konnessi mal-implimentazzjoni tas-sistema,
     mal-manutenzjoni tagħha u mal-ġestjoni tal-kont tal-bank.

     Il-mekkaniżmu obbligatorju ta’ ħlas maqsum huwa wieħed mill-elementi ewlenin tal-miżuri
     komplementari li għandhom l-għan li jnaqqsu l-frodi tal-VAT u jimmodernizzaw is-sistema
     tat-taxxa Pollakka, li ġew introdotti mill-Polonja f’dawn l-aħħar snin2.

     Wara li kkunsidrat dak kollu li ntqal hawn fuq, il-Kummissjoni hija tal-fehma li l-
     mekkaniżmu obbligatorju ta’ ħlas maqsum għall-provvisti tal-merkanzija u s-servizzi
     suxxettibbli għall-frodi u elenkati fl-Anness jista’ jwassal għal riżultati effettivi fil-ġlieda
     kontra l-frodi tat-taxxa. Għalhekk, huwa propost li tingħata d-deroga mill-1 ta’ Marzu 2022
     sat-28 ta’ Frar 2025.
     •        Konsistenza mad-dispożizzjonijiet eżistenti fil-qasam ta’ politika
     Id-deroga tista’ tiġi awtorizzata abbażi tal-Artikolu 395 tad-Direttiva tal-VAT sabiex tiġi
     ssimplifikata l-proċedura għall-ġbir tal-VAT jew biex jiġu evitati ċerti forom ta’ evażjoni jew
     evitar tat-taxxa. Il-Polonja talbet il-miżura ta’ deroga sabiex tiġġieled l-evażjoni tat-taxxa fis-
     setturi li fihom instab li kien hemm frodi tal-VAT għal diversi snin. Id-deroga hija konsistenti
     mad-dispożizzjonijiet tal-politika eżistenti.

     Permezz tad-Deċiżjoni ta’ Implimentazzjoni tal-Kunsill (UE) 2020/11053, l-Italja ngħatat
     deroga simili biex tapplika l-mekkaniżmu ta’ ħlas maqsum. Skont is-sistema Taljana ta’ ħlas
     maqsum, il-VAT dovuta titħallas lill-kont tal-VAT imblukkat tal-awtoritajiet tat-taxxa. Il-
     kamp ta’ applikazzjoni tad-deroga Taljana huwa limitat għall-provvisti lill-awtoritajiet
     pubbliċi, għall-entitajiet ikkontrollati minn awtoritajiet pubbliċi u għal għadd ta’ kumpaniji
     elenkati fil-Borża.

     2.       BAŻI ĠURIDIKA, SUSSIDJARJETÀ U PROPORZJONALITÀ
     •        Bażi ġuridika
     L-Artikolu 395 tad-Direttiva tal-VAT.

     •        Sussidjarjetà (għall-kompetenza mhux esklużiva)
     Meta titqies id-dispożizzjoni tad-Direttiva tal-VAT li fuqha hija bbażata l-proposta, il-
     prinċipju tas-sussidjarjetà ma japplikax.

     •        Proporzjonalità
     Il-proposta tikkonforma mal-prinċipju tal-proporzjonalità għar-raġunijiet li ġejjin.

     2
            L-aktar miżuri konnessi rilevanti huma: il-fajl Uniku tal-Awditjar (JPK_VAT); is-sistema elettronika
            għall-analiżi tal-flussi tal-flus (STIR); ir-reġistru elettroniku preċiż u affidabbli tal kontribwenti tal-
            VAT (il-Lista Bajda); is-sistema ta’ cash registers online għall-monitoraġġ tas-settur tal-bejgħ bl-imnut;
            il-matriċi l-ġdida tar-rati tal-VAT li ssimplifikat l-applikazzjoni tar-rati mnaqqsa tal-VAT u żiedet iċ-
            ċertezza tal-persuni taxxabbli fir-rigward tal-applikazzjoni korretta tar-rati tal-VAT permezz tal-
            introduzzjoni tal-informazzjoni dwar ir-rata vinkolanti li hija deċiżjoni maħruġa fuq talba tal-persuna
            taxxabbli biex tiġi stabbilita r-rata korretta għall-merkanzija/servizzi; analiżi avvanzata tal-big data
            mill-amministrazzjoni tad-dħul; id-diġitalizzazzjoni tal-amministrazzjoni tad-dħul.
     3
            Id-Deċiżjoni ta’ Implimentazzjoni tal-Kunsill (UE) 2020/1105 tal-24 ta’ Lulju 2020 li temenda d-
            Deċiżjoni ta’ Implimentazzjoni (UE) 2017/784 li tawtorizza lir-Repubblika Taljana tapplika miżura
            speċjali li tidderoga mill-Artikoli 206 u 226 tad-Direttiva 2006/112/KE dwar is-sistema komuni ta’
            taxxa fuq il-valur miżjud (ĠU L 242, 28.7.2020, p. 4-6).

MT                                                          3                                                             MT
 ---pagebreak---      Id-Deċiżjoni tikkonċerna awtorizzazzjoni mogħtija lil Stat Membru fuq talba tiegħu stess u
     ma tikkostitwixxi ebda obbligu.
     Billi d-deroga hija limitata fiż-żmien u ristretta għal provvisti speċifiċi, il-kamp ta’
     applikazzjoni huwa mmirat għal setturi li jikkawżaw problemi konsiderevoli ta’ frodi tat-
     taxxa.
     Minħabba l-kamp ta’ applikazzjoni wiesa’ tad-deroga, il-Polonja għandha tissottometti
     rapport dwar il-funzjonament u l-effettività tal-miżura fuq il-livell ta’ frodi tal-VAT u fuq il-
     persuni taxxabbli (rigward ir-rifużjonijiet tal-VAT, il-piż amministrattiv, l-ispejjeż għall-
     persuni taxxabbli, eċċ.) f’każ li l-Polonja titlob li l-miżura speċjali tiġi estiża.
     Għalhekk, il-miżura speċjali hija proporzjonata mal-għan li jrid jintlaħaq, jiġifieri li tiġi
     miġġielda l-evażjoni tat-taxxa u li jiġi ssimplifikat il-ġbir tat-taxxi.

     •        Għażla tal-istrument
     L-istrument propost: Deċiżjoni ta’ Implimentazzjoni tal-Kunsill.

     Skont l-Artikolu 395 tad-Direttiva tal-VAT, tista’ tingħata deroga mir-regoli komuni tal-VAT
     biss bl-awtorizzazzjoni tal-Kunsill li jaġixxi b’mod unanimu fuq proposta tal-Kummissjoni.
     Deċiżjoni ta’ Implimentazzjoni tal-Kunsill hija l-aktar strument xieraq minħabba li tista’ tiġi
     indirizzata lil Stat Membru individwali.

     3.       RIŻULTATI   TAL-EVALWAZZJONIJIET    EX   POST,  TAL-
              KONSULTAZZJONIJIET MAL-PARTIJIET IKKONĊERNATI U TAL-
              VALUTAZZJONIJIET TAL-IMPATT

     •        Konsultazzjonijiet mal-partijiet ikkonċernati
     Din il-proposta hija bbażata fuq talba magħmula mill-Polonja u tikkonċerna biss lil dan l-Istat
     Membru.

     •        Ġbir u użu tal-għarfien espert
     Ma kienx hemm bżonn ta’ għarfien espert estern.

     •        Valutazzjoni tal-impatt
     Il-proposta għal Deċiżjoni ta’ Implimentazzjoni tal-Kunsill tawtorizza lill-Polonja sabiex
     tidderoga mill-Artikolu 226 tad-Direttiva tal-VAT u tintroduċi l-mekkaniżmu obbligatorju ta’
     ħlas maqsum għall-ħlas tal-VAT fuq provvisti speċifiċi ta’ merkanzija u servizzi.
     F’konformità mal-Artikolu 2 tad-Deċiżjoni 2019/310, fi żmien 18-il xahar wara d-dħul fis-
     seħħ tal-miżura msemmija fl-Artikolu 1, il-Polonja kienet obbligata tissottometti rapport lill-
     Kummissjoni dwar l-impatt globali tagħha fuq il-livell ta’ frodi tal-VAT u fuq il-persuni
     taxxabbli kkonċernati. Peress li din il-miżura tapplika mill-1 ta’ Novembru 2019, ir-rapport
     imsemmi hawn fuq ġie sottomess lill-Kummissjoni fid-29 ta’ April 2021 u ġie rreġistrat mill-
     Kummissjoni fil-5 ta’ Mejju 2021.

     Il-valutazzjoni tal-funzjonament tal-mekkaniżmu obbligatorju ta’ ħlas maqsum magħmul
     mill-Polonja, turi b’mod partikolari li din il-miżura qed tikkomplementa miżuri ewlenin oħra
     biex titnaqqas l-evażjoni tat-taxxa4. Il-miżuri komplementari implimentati għall-mekkaniżmu

     4
            Ara l-lista ta’ miżuri fin-nota 2 f’qiegħ il-paġna

MT                                                           4                                           MT
 ---pagebreak---      obbligatorju ta’ ħlas maqsum, ikkontribwew għat-tnaqqis tal-iskala tal-frodi tal-VAT, inklużi
     l-frodi karusell u l-estorsjonijiet tal-VAT. Il-Polonja rreġistrat tnaqqis sinifikanti fid-
     diskrepanza tal-VAT li fi żmien qasir waqgħet taħt il-medja tal-UE. Skont l-istimi tal-CASE
     għall-Kummissjoni Ewropea, dan naqas għal madwar 9,7 % fl-2019 (bi tnaqqis ta’ 0,2 pp
     meta mqabbel mal-2018)5, filwaqt li d-diskrepanza tal-VAT kienet ta’ madwar 14 % fl-2017.
     Minħabba l-kriżi ekonomika kkawżata mill-pandemija, is-sitwazzjoni ekonomika fil-Polonja
     ddeterjorat b’mod sinifikanti fl-2020 u d-domanda għall-konsum naqset. Madankollu, l-istimi
     preliminari tal-Ministeru tal-Finanzi inklużi fil-Pjan Finanzjarju Pluriennali tal-Istat għas-snin
     2021-2024 jindikaw li d-diskrepanza tal-VAT naqset b’ 1,3 pp oħra matul l-2020
     irrispettivament mir-riċessjoni u ammontat għal madwar 10,8 % tal-influssi potenzjali.

     Il-fondi fuq il-kont tal-VAT imblukkat ma jistgħux jintużaw mill-persuna taxxabbli, sakemm
     dan ma jsirx għall-ħlas tal-VAT dovuta lill-awtorità tat-taxxa jew għall-ħlas tal-VAT li
     tirriżulta mill-fatturi riċevuti mill-fornituri li jħallu impatt fuq il-fluss ta’ flus tan-negozjanti.
     Sabiex jitnaqqas l-impatt negattiv, fil-każ ta’ surplus tat-taxxa fuq ix-xiri li jaqbeż it-taxxa fuq
     il-bejgħ li huwa rikonoxxut mill-awtoritajiet tat-taxxa, hija prevista proċedura aktar mgħaġġla
     mill-Polonja għar-rifużjoni tas-surplus tat-taxxa fuq ix-xiri. Fuq talba tal-persuna taxxabbli,
     ir-rifużjoni għandha ssir fi żmien 25 jum mid-data ta’ sottomissjoni għal dikjarazzjoni tat-
     taxxa minflok 60 jum skont il-proċedura normali. Matul il-fażi preliminari tal-mekkaniżmu
     ta’ ħlas maqsum volontarju (li bdiet mill-1 ta’ Lulju 2018), l-awtoritajiet tat-taxxa ħadu medja
     ta’ 27,56 jum biex jipproċessaw applikazzjoni, filwaqt li l-istess proċediment ħa biss 15,90
     jum f’Diċembru 2020. Dan ifisser li l-applikazzjonijiet għar-rilaxx ta’ fondi jiġu pproċessati
     mill-awtoritajiet tat-taxxa b’mod dejjem aktar effiċjenti. Dan huwa partikolarment importanti
     matul is-sitwazzjoni attwali kkawżata mill-pandemija tal-COVID-19, għan-negozji li
     għandhom problemi b’likwidità finanzjarja kontinwa.
     Barra minn hekk, fit-talba tagħha l-Polonja ssottolinjat li l-prijorità se tkun li jiġi żgurat li r-
     rifużjonijiet tat-taxxa jitwettqu b’mod effettiv u f’waqtu. Dan se jaċċellera r-rifużjoni tas-
     surplus tat-taxxa fuq ix-xiri li jaqbeż it-taxxa fuq il-bejgħ fil-kont tal-VAT b’termini
     preferenzjali f’perjodu massimu ta’ 25 jum mid-data tas-sottomissjoni tas-saldu (rifużjoni tat-
     taxxa).
     Il-fornituri li mhumiex stabbiliti fil-Polonja se jkunu koperti wkoll mill-mekkaniżmu
     obbligatorju ta’ ħlas maqsum meta jwettqu l-provvisti ta’ merkanzija jew servizzi soġġetti
     għall-ħlas maqsum obbligatorju fil-Polonja. Dawn in-negozjanti jrid ikollhom kont tal-bank
     imħaddem skont il-Liġi Bankarja Pollakka. Il-Polonja kkonfermat lill-Kummissjoni li n-
     negozjanti li mhumiex stabbiliti mhux se jġarrbu spejjeż addizzjonali relatati mal-obbligu li
     jiftħu l-kont tal-bank fil-Polonja, minħabba li dawn il-persuni taxxabbli ser ikunu jistgħu
     jiftħu u jżommu l-kont tal-bank fil-Polonja mingħajr ebda ħlas. Bħalissa, il-persuni taxxabbli
     mhux stabbiliti fil-Polonja ma jġarrbux spejjeż addizzjonali b’rabta mal-obbligu li jiftħu kont
     bankarju fil-Polonja u jżommu kont tal-VAT. L-Att dwar il-VAT jipprovdi għal sistema
     speċjali ta’ kumpensi f’każ li entitajiet bħal dawn jiġu ċċarġjati mill-banek tagħhom talli
     jżommu l-kontijiet imsemmija hawn fuq. F’tali sitwazzjoni, l-ispejjeż sostnuti jiġu rrimborsati
     mill-awtorità tat-taxxa kompetenti fuq talba tal-persuna taxxabbli barranija.

     Vantaġġ sinifikanti ieħor huwa li l-persuni taxxabbli li japplikaw il-mekkaniżmu tal-ħlas
     maqsum ma jistgħux, bħala regola, jiġu imposti bl-hekk imsejħa sanzjoni tal-VAT fil-forma
     ta’ obbligazzjoni miżjuda tal-VAT, li għandha tiġi stabbilita mill-awtorità tat-taxxa
     (ekwivalenti għal 20 %, 30 % jew 100 % tad-differenza bejn l-ammont stabbilit mill-awtorità

     5
             Studju u Rapporti dwar id-Diskrepanza tal-VAT fir-Rapport Finali tal-EU-28 tal-Istati Membri tal-
             2020, CASE – Ċentru għar-Riċerka Soċjali u Ekonomika (Mexxej tal-proġett) Settembru – 2020.

MT                                                      5                                                        MT
 ---pagebreak---      tat-taxxa u l-ammont oriġinali ddikjarat b’mod skorrett mill-persuna taxxabbli). Barra minn
     hekk, l-imprenditur li japplika l-mekkaniżmu ta’ ħlas maqsum ma jistax jintalab iħallas
     interessi moratorji għad-djun tal-VAT b’rata miżjuda (ekwivalenti għal 150 %), akkumulati
     matul il-perijodu ta’ rapportar li fih huwa uża l-mekkaniżmu biex iħallas għal mill-inqas 95 %
     tal-fatturi tax-xiri tiegħu.

     L-hekk imsejjaħ skont itejjeb il-likwidità finanzjarja tal-persuni taxxabbli li japplikaw il-
     mekkaniżmu tal-ħlas maqsum. Dan jippermetti li jitnaqqas l-ammont ta’ obbligazzjoni tal-
     VAT f’każ li dan jitħallas b’kollox mill-kont tal-VAT qabel id-data finali tal-ħlas. L-ammont
     ta’ skont huwa kkalkulat skont formula speċjali. It-tali skont ma jenħtieġx li jkollu impatt
     negattiv fuq ir-riżorsi proprji tal-Unjoni li jirriżultaw mill-VAT.

     Qabel l-implimentazzjoni tal-miżura speċjali, kien hemm 3 507 proċediment mibdija
     minħabba r-reati relatati mal-estorsjonijiet tal-VAT fl-2018 u 3 389 proċedimenti fl-2019
     (tnaqqis ta’ 118 sena għal sena). Fl-2020, meta l-mekkaniżmu obbligatorju ta’ ħlas maqsum
     sar kompletament operattiv, l-għadd ta’ tali proċedimenti ammonta għal 2 973, jiġifieri 416
     inqas meta mqabbel mas-sena preċedenti.

     Qabel id-dħul fis-seħħ tal-mekkaniżmu obbligatorju ta’ ħlas maqsum, l-ammont ta’ telf
     baġitarju minħabba l-estorsjoni tal-VAT kien ugwali għal PLN 5 168 779 146 fl-2018 u PLN
     4 716 202 928 fl-2019 (tnaqqis ta’ PLN 452,576,218 sena għal sena). Fl-2020, it-telf baġitarju
     ammonta għal PLN 3 533 646 348, jiġifieri PLN 1 182 556 580 inqas meta mqabbel mas-sena
     preċedenti (tnaqqis ta’ kważi 25,1 %).

     Qabel l-implimentazzjoni tal-miżura ta’ deroga, l-għadd ta’ proċedimenti mibdija dwar il-
     frodi karusell tal-VAT kien ta’ 558 fl-2018 u 277 fl-2019 (tnaqqis ta’ 281 sena għal sena). Fl-
     2020, meta l-mekkaniżmu obbligatorju ta’ ħlas maqsum kien operattiv, l-għadd ta’ tali
     proċedimenti ammonta għal 207, jiġifieri 70 inqas meta mqabbel mas-sena preċedenti. Matul
     il-perjodu analizzat ġie rreġistrat ukoll li t-telf baġitarju identifikat minħabba l-frodi karusell
     tal-VAT kien qed jonqos gradwalment. Qabel id-dħul fis-seħħ tal-mekkaniżmu obbligatorju
     ta’ ħlas maqsum, l-ammont tat-telf baġitarju rispettiv kien jammonta għal PLN 4 496 602 940
     fl-2018 u PLN 2 468 437 745 fl-2019 (tnaqqis ta’ PLN 2 028 165 195 sena għal sena). Fl-
     2020, dan it-telf ammonta għal PLN 1 107 992 201, jiġifieri PLN 1 360 445 544 inqas mis-
     sena preċedenti (tnaqqis ta’ kważi 55,1 %).

     Fl-2019, id-dħul mill-VAT ammonta għal PLN 180 891,8 miljun (żieda ta’ PLN 5 944,7
     miljun meta mqabbel mal-2018). Id-data preliminari dwar il-prestazzjoni tal-baġit tal-istat fl-
     2020 tindika li d-dħul mit-taxxa fuq il-merkanzija u s-servizzi żdied meta mqabbel mas-snin
     preċedenti irrispettivament mit-tixrid tal-pandemija tal-COVID-19. Fl-2020, id-dħul mill-
     VAT ammonta għal PLN 184 551,9 miljun u kien ta’ PLN 3 660,1 miljun (b’ 2 %) ogħla meta
     mqabbel mad-dħul mill-VAT fl-2019, u għaldaqstant b’PLN 9 604,8 miljun (b’ 5.5 %) ogħla
     meta mqabbel mal-2018 (PLN 174 947,1 miljun).

     4.       IMPLIKAZZJONIJIET BAĠITARJI
     Il-miżura ma hu se jkollha l-ebda impatt negattiv fuq ir-riżorsi proprji tal-Unjoni li
     jakkumulaw mill-VAT.

     5.       ELEMENTI OĦRA
     Il-proposta tinkludi klawżola ta’ estinzjoni; limitu taż-żmien awtomatiku.

MT                                                   6                                                     MT
 ---pagebreak---                                                                     2022/0040 (NLE)

                                                     Proposta għal

                       DEĊIŻJONI TA’ IMPLIMENTAZZJONI TAL-KUNSILL

     li temenda d-Deċiżjoni ta’ Implimentazzjoni (UE) 2019/310 li tawtorizza lill-Polonja biex
      tapplika miżura speċjali li tidderoga mill-Artikolu 226 tad-Direttiva 2006/112/KE dwar
                         is-sistema komuni ta’ taxxa fuq il-valur miżjud

     IL-KUNSILL TAL-UNJONI EWROPEA,
     Wara li kkunsidra t-Trattat dwar il-Funzjonament tal-Unjoni Ewropea,
     Wara li kkunsidra d-Direttiva tal-Kunsill 2006/112/KE tat-28 ta’ Novembru 2006 dwar is-
     sistema komuni ta’ taxxa fuq il-valur miżjud1, u b’mod partikolari l-Artikolu 395(1) tagħha,
     Wara li kkunsidra l-proposta tal-Kummissjoni Ewropea,
     Billi:
     (1)      Permezz ta’ ittra rreġistrata mal-Kummissjoni fis-26 ta’ Lulju 2021, il-Polonja talbet
              awtorizzazzjoni sabiex tidderoga mill-Artikolu 226 tad-Direttiva tal-VAT fir-rigward
              tar-rekwiżiti ta’ fatturar tat-taxxa fuq il-valur miżjud (VAT) u tintroduċi mekkaniżmu
              obbligatorju ta’ ħlas maqsum għall-provvisti ta’ merkanzija u servizzi suxxettibbli
              għall-frodi u li ġeneralment ikunu koperti bil-mekkaniżmu tar-reverse charge u l-
              obbligazzjoni in solidum fil-Polonja. Il-Polonja talbet il-miżura speċjali għal perjodu
              ta’ tliet snin, mill-1 ta’ Marzu 2022 sat-28 ta’ Frar 2025.
     (2)      F’konformità mal-Artikolu 395(2) tad-Direttiva tal-VAT, il-Kummissjoni infurmat
              lill-Istati Membri l-oħra bit-talba tal-Polonja permezz ta’ ittra datata s-27 ta’ Ottubru
              2021. Permezz tal-ittra datata t-28 ta’ Ottubru 2021, il-Kummissjoni nnotifikat lill-
              Polonja li kellha l-informazzjoni kollha meħtieġa sabiex tqis it-talba.
     (3)      Skont l-Artikolu 2 tad-Deċiżjoni ta’ Implimentazzjoni tal-Kunsill (UE) 2019/3102, il-
              Polonja ssottomettiet rapport lill-Kummissjoni dwar l-impatt globali tagħha fuq il-
              livell ta’ frodi tal-VAT u fuq il-persuni taxxabbli kkonċernati permezz ta’ ittra datata
              d-29 ta’ April 2021.
     (4)      Għalkemm il-Polonja ħadet bosta miżuri sabiex tiġġieled il-frodi (pereżempju, l-
              introduzzjoni tal-mekkaniżmu ta’ reverse charge u tal-obbligazzjoni in solidum mill-
              klijent, l-introduzzjoni tal-Fajl Standard tal-Awditjar, ir-regoli aktar stretti għar-
              reġistrazzjoni u t-tneħħija tar-reġistrazzjoni tal-VAT tal-persuni taxxabbli, żiedet l-
              għadd ta’ awditi, eċċ.), hija tal-fehma li dawk il-miżuri għadhom mhumiex biżżejjed
              sabiex tiġi pprevenuta l-frodi tal-VAT.

     1
              ĠU L 347, 11.12.2006, p. 1.
     2
              Id-Deċiżjoni ta’ Implimentazzjoni tal-Kunsill (UE) 2019/310 tat-18 ta’ Frar 2019 tawtorizza lill-Polonja
              tintroduċi miżura speċjali li tidderoga mill-Artikolu 226 tad-Direttiva 2006/112/KE dwar is-sistema
              komuni ta’ taxxa fuq il-valur miżjud (ĠU L 51, 22.2.2019, p. 19–27).

MT                                                          7                                                            MT
 ---pagebreak---      (5)      Il-Polonja introduċiet il-mekkaniżmu volontarju ta’ ħlas maqsum fl-1 ta’ Lulju 2018 u
              l-mekkaniżmu obbligatorju ta’ ħlas maqsum fl-1 ta’ Marzu 2019.
     (6)      Il-merkanzija u s-servizzi fil-kamp ta’ applikazzjoni tal-miżura speċjali huma elenkati
              fl-Anness skont il-Klassifikazzjoni Pollakka tal-Prodotti u s-Servizzi tal-2015
              (PKWiU 2015) li ssostitwiet il-Klassifikazzjoni Pollakka tal-Prodotti u s-Servizzi tal-
              2008 (PKWiU 2008) mill-1 ta’ Lulju 2020. Fil-PKWiU 2015 is-simboli tal-
              klassifikazzjoni statistika u l-ismijiet editorjali ta’ ċerti merkanzija u servizzi li jidhru
              fl-Anness tad-Deċiżjoni ta’ Implimentazzjoni (UE) 2019/310 ġew modifikati. Dak l-
              Anness jenħtieġ li għalhekk jiġi aġġornat u sostitwit bl-Anness ta’ din id-Deċiżjoni.
     (7)      Il-mudell obbligatorju ta’ ħlas maqsum se jkompli japplika għall-provvisti bejn il-
              persuni taxxabbli, minn negozju għal negozju (B2B), ta’ merkanzija u servizzi elenkati
              fl-Anness u se jkopri biss it-trasferimenti bankarji elettroniċi. Il-mekkaniżmu
              obbligatorju ta’ ħlas maqsum se jkompli japplika għan-negozjanti kollha, inklużi dawk
              in-negozjanti li mhumiex stabbiliti fil-Polonja.
     (8)      Ir-rapport li ssottomettiet il-Polonja jikkonferma li l-mekkaniżmu obbligatorju ta’ ħlas
              maqsum għall-provvisti ta’ merkanzija u servizzi suxxettibbli għall-frodi jwassal għal
              riżultati effettivi fil-ġlieda kontra l-frodi tat-taxxa.
     (9)      B’mod ġenerali, id-derogi jingħataw għal perjodu ta’ żmien limitat biex ikun jista’ jiġi
              vvalutat jekk il-miżura speċjali hijiex xierqa u effettiva. Għalhekk, jenħtieġ li l-miżura
              speċjali tiġi estiża sat-28 ta’ Frar 2025.
     (10)     Minħabba l-kamp ta’ applikazzjoni wiesa’ tad-deroga, il-Polonja għandha tissottometti
              rapport dwar il-funzjonament u l-effettività tal-miżura fil-livell ta’ frodi tal-VAT u
              dwar il-persuni taxxabbli (rigward ir-rifużjonijiet tal-VAT, il-piż amministrattiv, l-
              ispejjeż għall-persuni taxxabbli eċċ.) f’każ ta’ talba biex tiġi estiża l-miżura ta’ deroga.
     (11)     Il-miżura speċjali mhux se jkollha effett negattiv fuq l-ammont globali tad-dħul mit-
              taxxa miġbur fl-istadju tal-konsum finali u mhux se jkollha effett negattiv fuq ir-riżorsi
              proprji tal-Unjoni li jinġabru mill-VAT.
     (12)     Għaldaqstant, jenħtieġ li d-Deċiżjoni ta’ Implimentazzjoni (UE) 2019/310 tiġi
              emendata skont dan,
     ADOTTA DIN ID-DEĊIŻJONI:

                                                   Artikolu 1
     Id-Deċiżjoni ta’ Implimentazzjoni (UE) 2019/310 hija emendata kif ġej:
           (1) fl-Artikolu 2, it-tieni subparagrafu huwa sostitwit b’dan li ġej:
     “Meta l-Polonja tikkunsidra li l-estensjoni tal-miżura msemmija fl-Artikolu 1 hija neċessarja,
     il-Polonja għandha tissottometti talba għal-estensjoni lill-Kummissjoni, flimkien ma’ rapport
     dwar l-impatt globali tagħha fuq il-livell ta’ frodi tal-VAT u fuq il-persuni taxxabbli
     kkonċernati”.
      (2)   fl-Artikolu 3 id-data tat-“28 ta’ Frar 2022” hija sostitwita bid-data tat-“28 ta’ Frar
     2025”.
           (3) l-Anness huwa sostitwit bl-Anness ta’ din id-Deċiżjoni.

MT                                                      8                                                     MT
 ---pagebreak---                                                Artikolu 2
     Din id-Deċiżjoni hija indirizzata lir-Repubblika tal-Polonja.
     Magħmul fi Brussell,

                                                  Għall-Kunsill
                                                  Il-President

MT                                                  9                MT
 ---documentbreak---                               IL-KUMMISSJONI
                              EWROPEA

                                                      Brussell, 22.2.2022
                                                      COM(2022) 58 final

                                                      ANNEX

                                            ANNESS

                                          Proposta għal

                   DEĊIŻJONI TA' IMPLIMENTAZZJONI TAL-KUNSILL

     li temenda d-Deċiżjoni ta' Implimentazzoni (UE) 2019/310 li tawtorizza lill-Polonja biex
     tapplika miżura speċjali li tidderoga mill-Artikolu 226 tad-Direttiva 2006/112/KE dwar
                         is-sistema komuni ta' taxxa fuq il-valur miżjud

MT                                                                                              MT
 ---pagebreak---                                                 ANNESS
                Lista tal-provvisti ta’ merkanzija u servizzi koperti mill-Artikolu 1

     L-Artikolu 1 għandu japplika għall-provvisti li ġejjin ta’ merkanzija u servizzi deskritti skont
     il-Klassifikazzjoni Pollakka tal-Prodotti u s-Servizzi (PKWiU 2015)

                                                                                                 Entrata
     Entra
              PKWiU 2015         Isem tal-merkanzija (grupp ta’ merkanzija) / Isem              fl-Anness
      ta                                   tas-servizzi (grupp ta’ servizzi)                       tad-
                                                                                                Deċiżjoni
                                                                                                2019/310

       1        05.10.10.0     Faħam                                                              129

       2        05.20.10.0     Linjite                                                            130

                               Żjut u xaħmijiet veġetali u tal-annimali - esklussivament
       3          ex 10.4                                                                          70
                               żejt tal-kolza

                               Kokk u semikokk tal-faħam u tal-linjite jew tal-pit;
       4        19.10.10.0                                                                        131
                               karbonju tal-istorta

                               Briquettes, ovojdi u fjuwils solidi simili manifatturati
       5        19.20.11.0                                                                        132
                               mill-faħam

                               Briketti, ovojdi u fjuwils solidi simili manifatturati mill-
       6        19.20.12.0                                                                        133
                               linjite

                               Emulsjonijiet għas-sensitizzazzjoni tas-superfiċe għall-
                               użu fil-fotografija; preparazzjonijiet kimiċi għall-użu fil-
       7      ex 20.59.12.0    fotografija, mhux ikklassifikati band’oħra (m.k.b.) -               71
                               esklussivament toners mingħajr print head għal printers
                               għal magni għall-ipproċessar awtomatizzat tad-data

                               Linka tat-typewriter, draft ink u linka oħra -
                               esklussivament cartridges tal-linka mingħajr print head
       8      ex 20.59.30.0                                                                        72
                               għal printers għal magni għall-ipproċessar awtomatizzat
                               tad-data

                               Pjanċi, folji, film, fojl, strixxi u strixxi tal-plastik, mhux
       9      ex 22.21.30.0    ċellulari, mhux rinfurzati, illaminati jew ikkombinati              73
                               ma’ materjal ieħor - esklussivament fojl li jiġġebbed

MT                                                  1                                                       MT
 ---pagebreak---      10   24.10.12.0   Ligi tal-ħadid                                                  1

                       Ħadid fondut grezz u ħadid fondut grezz spekulari jew
     11   24.10.14.0                                                                   2
                       azzar spekulari

                       Prodotti llaminati ċatti tal-azzar bil-karbonju, illaminati
     12   24.10.31.0                                                                   3
                       bis-sħana, b’wisa’ ta’ >= 600 mm

                       Prodotti llaminati ċatti tal-azzar mhux illigat, illaminati
     13   24.10.32.0                                                                   4
                       bis-sħana, b’wisa’ ta’ < 600 mm

                       Prodotti llaminati ċatti ta’ azzar illigat ieħor, illaminati
     14   24.10.35.0   bis-sħana, b’wisa’ ta’ >= 600 mm, minbarra l-prodotti           5
                       tal-azzar siliċju msejħa elettriċi

                       Prodotti llaminati ċatti ta’ azzar illigat ieħor, illaminati
     15   24.10.36.0   bis-sħana, b’wisa’ ta’ < 600 mm, minbarra l-prodotti tal-       6
                       azzar siliċju msejħa elettriċi

                       Prodotti llaminati ċatti tal-azzar mhux illigat, illaminati
     16   24.10.41.0                                                                   7
                       fil-kiesaħ, b’wisa’ ta’ >= 600 mm

                       Prodotti llaminati ċatti ta’ azzar illigat ieħor, illaminati
     17   24.10.43.0   fil-kiesaħ, b’wisa’ ta’ >= 600 mm, minbarra l-prodotti          8
                       tal-azzar siliċju msejħa elettriċi

                       Prodotti llaminati ċatti ta’ azzar mhux illigat, b’wisa’ ta’
     18   24.10.51.0                                                                   9
                       >= 600 mm, indurati jew miksijin

                       Prodotti llaminati ċatti ta’ azzar illigat ieħor, b’wisa’ ta’
     19   24.10.52.0                                                                   10
                       >= 600 mm, indurati jew miksijin

                       Staneg u vireg, illaminati bis-sħana, f’kojls mibruma
     20   24.10.61.0                                                                   11
                       b’mod irregolari, ta’ azzar mhux illigat

                       Staneg u vireg oħrajn tal-azzar, sempliċement mikwijin
     21   24.10.62.0   fil-forġa, illaminati jew estrużi bis-sħana, iżda inklużi       12
                       dawk milwija wara l-laminazzjoni

                       Staneg u vireg, illaminati bis-sħana, f’kojls mibruma
     22   24.10.65.0                                                                   13
                       b’mod irregolari, ta’ azzar illigat ieħor

                       Staneg u vireg oħrajn ta’ azzar illigat ieħor,
                       sempliċement mikwijin fil-forġa, illaminati jew estrużi
     23   24.10.66.0                                                                   14
                       bis-sħana, iżda inklużi dawk milwija wara l-
                       laminazzjoni

MT                                          2                                               MT
 ---pagebreak---                        Sezzjonijiet miftuħin, sempliċement illaminati jew
     24   24.10.71.0                                                                   15
                       estrużi bis-sħana, ta’ azzar mhux illigat

                       Sezzjonijiet miftuħin, sempliċement illaminati jew
     25   24.10.73.0                                                                   16
                       estrużi bis-sħana, ta’ azzar illigat ieħor

                       Pajpijiet għal linji ta’ tip użat għal pipelines taż-żejt jew
     26   24.20.11.0                                                                   59
                       tal-gass, mingħajr saldatura, tal-azzar

                       Kejsing, tubi u pajp għat-tħaffir, ta’ tip użat fit-tħaffir
     27   24.20.12.0                                                                   60
                       għaż-żejt jew għall-gass, mingħajr saldatura, tal-azzar

                       Tubi u pajpijiet oħrajn, ta’ sezzjoni trażversali ċirkolari,
     28   24.20.13.0                                                                   61
                       tal-azzar

                       Pajpijiet għal linji ta’ tip użat għal pipelines taż-żejt jew
     29   24.20.31.0   tal-gass, iwweldjati, b’dijametru estern ta’ <= 406,4           62
                       mm, tal-azzar

                       Tubi u pajpijiet oħrajn, ta’ sezzjoni trażversali ċirkolari,
     30   24.20.33.0   iwweldjati, b’dijametru estern ta’ <= 406,4 mm, tal-            63
                       azzar

                       Tubi u pajpijiet, ta’ sezzjoni trażversali mhux ċirkolari,
     31   24.20.34.0   iwweldjati, b’dijametru estern ta’ <= 406,4 mm, tal-            64
                       azzar

     32   24.20.40.0   Fittings tat-tubi u tal-pajpijiet tal-azzar, mhux fonduti       65

                       Staneg, angoli, sezzjonijiet u profili solidi ta’ azzar
     33   24.31.10.0                                                                   17
                       mhux illigat illaminati fil-kiesaħ

                       Staneg, angoli, sezzjonijiet u profili solidi ta’ azzar
     34   24.31.20.0                                                                   18
                       illigat illaminati fil-kiesaħ, minbara azzar inossidabbli

     35   24.32.10.0   Prodotti tal-azzar ċatti, sempliċement illaminati fil-
                                                                                       19
                       kiesaħ, b’wisa’ ta’ < 600 mm, mhux miksijin

                       Prodotti tal-azzar ċatti, sempliċement illaminati fil-
     36   24.32.20.0                                                                   20
                       kiesaħ, b’wisa’ < 600 mm, indurati jew miksijin

                       Sezzjonijiet miftuħin ta’ azzar mhux illigat iffurmati fil-
     37   24.33.11.0                                                                   21
                       kiesaħ jew mitwijin fil-kiesaħ

     38   24.33.20.0   Pjanċi b’linji mqabbżin ta’ azzar mhux illigat                  22

     39   24.34.11.0   Wajer illaminat fil-kiesaħ ta’ azzar mhux illigat               23

MT                                          3                                               MT
 ---pagebreak---                            Fidda mhux maħduma jew f’forma semimanifatturata,
     40     24.41.10.0                                                                   24
                           jew f’għamla ta’ trab

                           Deheb mhux maħdum jew f’forma semimanifatturata,
                           jew f’għamla ta’ trab, minbarra deheb ta’ investiment
     41   ex 24.41.20.0                                                                  25
                           skont it-tifsira tal-Artikolu 121 tal-Att dwar it-taxxa ta’
                           merkanzija u servizzi, soġġett għall-entrata 43

                           Platinu mhux maħdum jew f’forma semimanifatturata,
     42     24.41.30.0                                                                   26
                           jew f’għamla ta’ trab

          irrispettivamen
                          Deheb bħala investiment skont it-tifsira tal-Artikolu 121
     43    t mis-simbolu                                                                 27
                          tal-Att dwar it-taxxa ta’ merkanzija u servizzi
             ta’ PKWiU

                           Metalli komuni jew fidda, indurati bid-deheb,
                           sempliċement      f’forma    semimanifatturata     -
     44   ex 24.41.40.0                                                                  28
                           esklussivament     miksija   bil-fidda,   bid-deheb,
                           sempliċement f’forma semimanifatturata

                           Metalli komuni miksija bil-fidda u metalli komuni, fidda
                           jew      deheb,     miksija      bil-platinu,   f'forma
     45   ex 24.41.50.0                                                                  29
                           semimanifatturata - esklussivament miksija bil-fidda u
                           d-deheb, f'forma semimanifatturata

     46     24.42.11.0     Aluminju mhux maħdum                                          30

     47     24.43.11.0     Ċomb mhux maħdum                                              31

     48     24.43.12.0     Żingu mhux maħdum                                             32

     49     24.43.13.0     Landa mhux maħduma                                            33

                           Ram, mhux raffinat; anodi tar-ram għar-raffinar
     50     24.44.12.0                                                                   34
                           elettrolitiku

                           Ram raffinat u ligi tar-ram, mhux maħdumin; ligi
     51     24.44.13.0                                                                   35
                           prinċipali tar-ram

     52     24.44.21.0     Trabijiet u laqx tar-ram u l-ligi tiegħu                      36

                           Staneg ċatti, vireg u sezzjonijiet u vireg tal-wajer, tar-
     53     24.44.22.0                                                                   37
                           ram u l-ligi tiegħu

     54     24.44.23.0     Wajers tar-ram u l-ligi tiegħu                                38

MT                                              4                                             MT
 ---pagebreak---      55    24.45.11.0     Nikil mhux maħdum                                             39

                          Metalli mhux ferrużi oħrajn u prodotti magħmulin mill-
                          istess materjal; ċermiti; irmied u residwi li fihom metalli
     56   ex 24.45.30.0                                                                 40
                          u komposti tal-metall — esklussivament skart u ruttam
                          ta’ metall mhux prezzjuż

                          Strutturi oħrajn u partijiet minn strutturi; pjanċi, vireg,
     57   ex 25.11.23.0   angoli, forom u oġġetti simili, tal-ħadid, tal-azzar jew      66
                          tal-aluminju — esklussivament tal-azzar

                          Ċraret, grills, xbieki u lqugħ, magħmula minn wajer tal-
     58   ex 25.93.13.0   ħadid, tal-azzar jew tar-ram; metall espandut, tal-ħadid,     67
                          tal-azzar jew tar-ram — esklussivament tal-azzar

                          Ċirkwiti integrati       elettroniċi   —   esklussivament
     59   ex 26.11.30.0                                                                 41
                          proċessuri

            26.20.1       Kompjuters u magni oħrajn għall-ipproċessar                   136
     60
                          awtomatizzat tad-data u partijiet u aċċessorji tagħhom        42

                          Unitajiet tal-memorja — esklussivament diski riġidi
     61   ex 26.20.21.0                                                                 74
                          (HDDs)

                          Apparat għall-ħżin fi stat solidu — esklussivament
     62   ex 26.20.22.0                                                                 75
                          SSDs

                          Telefons ċellulari jew networks bla fili oħrajn - mobiles
     63   ex 26.30.22.0                                                                 43
                          biss, inklużi smartphones

                          Riċevituri tat-televiżjoni, kemm jekk ikkombinati ma’
     64    26.40.20.0     riċevituri tax-xandir bir-radju jew apparat li jirrekordja    135
                          jew jirriproduċi l-awdjo jew il-vidjo, kif ukoll jekk le

                          Konsols tal-logħob vidjo (bħal dawk li jintużaw ma’ sett
                          tat-televiżjoni jew skrin awtonomu) u apparat ieħor tal-
     65   ex 26.40.60.0                                                                 44
                          logħob jew tal-logħob tal-azzard b’displej elettroniku -
                          minbarra parts u aċċessorji

                                                                                        76
     66    26.70.13.0     Kameras diġitali u camcorders diġitali
                                                                                        134

     67     27.20.2       Akkumulaturi elettriċi u parts tagħhom                        138

     68    28.11.41.0     Parts għal magni b’kombustjoni interna ta’ tqabbid bl-        139

MT                                             5                                              MT
 ---pagebreak---                           ispark, minbarra parts għal magni ta’ inġenji tal-ajru

                          Parts u aċċessorji għal magni tal-uffiċċju -
          ex 28.23.22.0   esklussivament cartridges tal-linka u print heads għal
     69                   printers għal magni għall-ipproċessar awtomatizzat tad-       77
                          data, toners bi print head għall-printers għal magni
                          għall-ipproċessar awtomatizzat tad-data

                          Ċineg tal-kejbils tal-ignixin u settijiet ta’ wajers oħrajn
                          ta’ tip użat f’vetturi, inġenji tal-ajru jew inġenji tal-
     70   ex 29.31.10.0                                                                 140
                          baħar – esklussivament ċineg tal-kejbils tal-ignixin u
                          settijiet ta’ wajers oħrajn ta’ tip użat fil-vetturi

                          Sparking plugs; manjeti tal-ignixin; manjeto dinamos;
     71    29.31.21.0                                                                   141
                          flajwils manjetiċi; distributuri; kojls tal-ignixin

                          Muturi tal-istartjar u ġeneraturi tal-istartjar bi skop
     72    29.31.22.0     doppju; ġeneraturi oħrajn u tagħmir ieħor għall-magni         142
                          bil-kombustjoni

                          Tagħmir għal sinjali elettriċi, windscreen, defrosters u
     73    29.31.23.0                                                                   143
                          demisters għall-vetturi bil-mutur

     74    29.31.30.0     Parts ta’ tagħmir elettriku ieħor għall-vetturi bil-mutur     144

                          Ċinturini tas-sikurezza, airbags u parts u aċċessorji tal-
     75    29.32.20.0                                                                   145
                          bodis

                          Parts u aċċessorji għall-vetturi bil-mutur, m.k.b.,
     76    29.32.30.0                                                                   146
                          minbarra muturi

     77    30.91.20.0     Parts u aċċessorji ta’ muturi u sidecars                      137

                          Ġojjellerija u ġojjellerija oħra u partijiet tagħha,
                          magħmula minn metall prezzjuż jew miksija b’ metall
                          prezzjuż - esklussivament partijiet ta’ ġojjellerija u
     78   ex 32.12.13.0   partijiet ta’ ġojjellerija oħra tad-deheb, tal-fidda u tal-   45
                          platinu, jiġifieri ġojjellerija mhux lesta jew inkompleta u
                          partijiet distinti ta’ ġojjellerija inklużi dawk mgħottija
                          jew miksija b’metall prezzjuż

                          Vetturi, kompjuters, televixins u apparat użat ieħor
     79    38.11.49.0                                                                   46
                          maħsub għall-iskrappjar

     80    38.11.51.0     Skart tal-ħġieġ                                               47

     81    38.11.52.0     Skart tal-karti u l-kartun                                    48

MT                                             6                                              MT
 ---pagebreak---      82     38.11.54.0     Skart tal-gomma ieħor                                          49

     83     38.11.55.0     Skart tal-plastik                                              50

     84     38.11.58.0     Skart li fih il-metall minbarra skart perikoluż                51

     85     38.12.26.0     Skart tal-metall perikoluż                                     52

                           Skart u ċelloli u akkumulaturi tal-elettriku difettużi;
     86      38.12.27      ċelloli u batteriji galvaniċi u akkumulaturi tal-elettriku     53
                           użati

     87      38.32.2       Materja prima sekondarja tal-metall                            54

     88     38.32.31.0     Materja prima sekondarja tal-ħġieġ                             55

     89     38.32.32.0     Materja prima sekondarja tal-karti u l-kartun                  56

     90     38.32.33.0     Materja prima sekondarja tal-plastik                           57

     91     38.32.34.0     Materja prima sekondarja tal-gomma                             58

                           Petrol għall-magni, żejt diżil, gass tal-fjuwil — skont it-
     92                                                                                   68
                           tifsira tad-dispożizzjonijiet dwar id-dazju tas-sisa

                           Żejt għat-tisħin u żejt lubrifikanti — skont it-tifsira tad-
     93                                                                                   69
                           dispożizzjonijiet dwar id-dazju tas-sisa

                           Pakketti ta’ softwer         tas-sistema   operattiva    —
     94   ex 58.29.11.0                                                                   78
                           esklussivament SSD

     95   ex 58.29.29.0    Pakketti ta’ softwer oħrajn - esklussivament SSDs              79

                           Vidjos u reġistrazzjonijiet bil-vidjo fuq diski, tejps
     96   ex 59.11.23.0                                                                   80
                           manjetiċi u mezzi simili — esklussivament SSDs

                          Servizzi ta’ trasferiment ta’ kwota tal-emissjonijiet ta’
          irrispettivamen
                          GHG imsemmija fl-Att tat-12 ta’ Ġunju 2015 dwar
     97    t mis-simbolu                                                                  81
                          Skema ta’ Skambju ta’ Kwoti tal-Emissjonijiet ta’ Gass
             ta’ PKWiU
                          Serra (Ġurnal Uffiċjali tal-2021, entrata 332)

             41.00.3       Xogħol ta’ kostruzzjoni fuq bini residenzjali (xogħlijiet
     98                    fuq il-kostruzzjoni ta’ bini ġdid, rikostruzzjoni jew          82
                           rinnovazzjoni ta’ bini eżistenti)

     99      41.00.4       Xogħol ta’ kostruzzjoni fuq bini mhux residenzjali             83

MT                                              7                                              MT
 ---pagebreak---                         (xogħlijiet fuq il-kostruzzjoni ta’ bini ġdid,
                        rikostruzzjoni jew rinnovazzjoni ta’ bini eżistenti)

                        Xogħlijiet ta’ kostruzzjoni ġenerali li jinvolvu l-
     100   42.11.20.0   kostruzzjoni ta’ awtostradi, toroq u toroq oħrajn għal          84
                        vetturi u persuni bil-mixi u l-kostruzzjoni ta’ runways

                        Xogħlijiet ta’ kostruzzjoni ġenerali li jinvolvu l-
     101   42.12.20.0                                                                   85
                        kostruzzjoni ta’ linji ferrovjarji u metrò

                        Xogħlijiet ta’ kostruzzjoni ġenerali li jinvolvu l-
     102   42.13.20.0                                                                   86
                        kostruzzjoni ta’ pontijiet u mini

                        Xogħlijiet ta’ kostruzzjoni ġenerali li jinvolvu l-
     103   42.21.21.0                                                                   87
                        kostruzzjoni ta’ pipelines tat-trażmissjoni

                        Xogħlijiet ta’ kostruzzjoni ġenerali li jinvolvu l-
     104   42.21.22.0   kostruzzjoni ta’ netwerks ta’ distribuzzjoni, inklużi           88
                        xogħlijiet awżiljarji

                        Xogħlijiet ta’ kostruzzjoni ġenerali li jinvolvu l-
                        kostruzzjoni ta’ sistemi ta’ irrigazzjoni (kanali tad-
     105   42.21.23.0   drenaġġ), linji tat-trażmissjoni tal-ilma, faċilitajiet għat-   89
                        trattament tal-ilma u t-trattament tad-drenaġġ u
                        stazzjonijiet tal-ippumpjar

                        Xogħlijiet li jinvolvu t-tħaffir ta’ bjar u bokok tal-ilma u
     106   42.21.24.0                                                                   90
                        l-installazzjoni ta’ tankijiet settiċi

                        Xogħlijiet ta’ kostruzzjoni ġenerali li jinvolvu l-
     107   42.22.21.0   kostruzzjoni ta’ linji tat-telekomunikazzjoni u tat-            91
                        trażmissjoni tal-enerġija

                        Xogħlijiet ta’ kostruzzjoni ġenerali li jinvolvu l-
     108   42.22.22.0   kostruzzjoni ta’ linji tat-telekomunikazzjoni u tad-            92
                        distribuzzjoni tal-enerġija

                        Xogħlijiet ta’ kostruzzjoni ġenerali li jinvolvu l-
     109   42.22.23.0                                                                   93
                        kostruzzjoni ta’ impjanti tal-enerġija

                        Xogħlijiet ta’ kostruzzjoni ġenerali li jinvolvu l-
     110   42.91.20.0   kostruzzjoni ta’ mollijiet, portijiet, digi, magħluq u          94
                        faċilitajiet idrotekniċi relatati

     111   42.99.21.0   Xogħlijiet ta’ kostruzzjoni ġenerali li jinvolvu l-             95
                        kostruzzjoni ta’ faċilitajiet tal-produzzjoni u tat-tħaffir

MT                                           8                                               MT
 ---pagebreak---                         fil-minjieri

                        Xogħlijiet ta’ kostruzzjoni ġenerali li jinvolvu l-
     112   42.99.22.0                                                                  96
                        kostruzzjoni ta’ stadji u grawnds sportivi

                        Xogħlijiet ta’ kostruzzjoni ġenerali li jinvolvu l-
     113   42.99.29.0   kostruzzjoni ta’ strutturi oħrajn tal-inġinerija ċivili,       97
                        m.k.b.

     114   43.11.10.0   Xogħlijiet li jinvolvu t-twaqqigħ tal-bini                     98

                        Xogħlijiet li jinvolvu l-preparazzjoni tas-sit għall-
     115   43.12.11.0   kostruzzjoni, minbarra xogħlijiet ta’ ċaqliq ta’ terrapien     99
                        jew ħamrija

                        Xogħlijiet ta’ ċaqliq ta’ terrapien jew ħamrija: xogħol
     116   43.12.12.0   ta’ tħaffir, tħaffir ta’ foss u ċaqliq ta’ terrapien jew       100
                        ħamrija

                        Xogħlijiet li jinvolvu xogħol ta’ skavar u tħaffir
     117   43.13.10.0                                                                  101
                        b’inġinerija ġeoloġika

                        Xogħlijiet li jinvolvu l-eżekuzzjoni ta’ installazzjonijiet
     118   43.21.10.1                                                                  102
                        tas-sikurezza elettrika

                        Xogħlijiet     li    jinvolvu      l-implimentazzjoni    ta’
     119   43.21.10.2                                                                  103
                        installazzjonijiet elettriċi oħrajn

                        Xogħlijiet li jinvolvu l-eżekuzzjoni ta’ xogħlijiet tas-
     120   43.22.11.0                                                                  104
                        sistemi tal-pajpijiet tal-ilma u tad-drenaġġ

                        Xogħlijiet li jinvolvu l-eżekuzzjoni ta’ sistemi tat-tisħin,
     121   43.22.12.0                                                                  105
                        tal-ventilazzjoni u tal-arja kundizzjonata

                        Xogħlijiet li jinvolvu l-eżekuzzjoni ta’ installazzjonijiet
     122   43.22.20.0                                                                  106
                        tal-gass

     123   43.29.11.0   Xogħol ta’ iżolazzjoni                                         107

     124   43.29.12.0   Installazzjoni ta’ lqugħ                                       108

     125   43.29.19.0   Xogħlijiet oħrajn ta’ installazzjoni m.k.b.                    109

     126   43.31.10.0   Xogħlijiet ta’ tikħil                                          110

     127   43.32.10.0   Xogħol ta’ installazzjoni tal-mastrudaxxa                      111

MT                                              9                                            MT
 ---pagebreak---                         Xogħlijiet li jinvolvu t-tqegħid tal-madum u l-wiċċ tal-
     128   43.33.10.0                                                                112
                        ħitan

                        Xogħlijiet li jinvolvu t-tqegħid ta’ terrazzo, irħam,
     129   43.33.21.0                                                                113
                        granit jew lavanja fuq l-art u l-ħitan

                        Xogħlijiet oħrajn li jinvolvu t-tqegħid tal-madum u tal-
     130   43.33.29.0                                                                114
                        ħitan (inkluż twaħħil ta’ wallpaper), m.k.b.

     131   43.34.10.0   Xogħlijiet ta’ żebgħa                                        115

     132   43.34.20.0   Xogħlijiet ta’ produzzjoni tal-ħġieġ                         116

     133   43.39.11.0   Xogħlijiet li jinvolvu d-dekorazzjoni                        117

                        Xogħlijiet li jinvolvu l-eżekuzzjoni ta’ xogħlijiet oħrajn
     134   43.39.19.0                                                                118
                        ta’ finitura, m.k.b.

                        Xogħlijiet li jinvolvu l-kostruzzjoni ta’ strutturi tas-
     135   43.91.11.0                                                                119
                        soqfa

     136   43.91.19.0   Xogħlijiet li jinvolvu xogħol ieħor ta’ tisqif               120

                        Xogħlijiet li jinvolvu l-installazzjoni ta’ iżolazzjoni
     137   43.99.10.0                                                                121
                        għall-prevenzjoni tal-umdità u d-dħul tal-ilma

                        Xogħlijiet li jinvolvu l-assemblaġġ u ż-żarmar ta’
     138   43.99.20.0                                                                122
                        scaffolding

                        Xogħlijiet li jinvolvu l-kostruzzjoni ta’ pedamenti,
     139   43.99.30.0                                                                123
                        inkluż it-tqegħid ta’ pontuni

     140   43.99.40.0   Xogħlijiet tal-konkrit                                       124

     141   43.99.50.0   Xogħlijiet li jinvolvu t-twaqqif ta’ strutturi tal-azzar     125

                        Xogħlijiet li jinvolvu t-twaqqif ta’ strutturi tal-briks u
     142   43.99.60.0                                                                126
                        tal-ġebel

                        Xogħlijiet li jinvolvu l-assemblaġġ u t-twaqqif ta’
     143   43.99.70.0                                                                127
                        strutturi prefabbrikati

                        Xogħlijiet li jinvolvu l-eżekuzzjoni ta’ xogħlijiet
     144   43.99.90.0                                                                128
                        speċjalizzati oħrajn, m.k.b.

                        Servizzi kummerċjali ta’ parts u aċċessorji ta’ vetturi
     145    45.31.1                                                                  147
                        bil-mutur, minbarra muturi

MT                                          10                                             MT
 ---pagebreak---                            Servizzi kummerċjali bl-imnut ta’ ħwienet speċjalizzati
     146     45.32.1       ta’ parts u aċċessorji ta’ vetturi bil-mutur, minbarra      148
                           muturi

                           Servizzi kummerċjali bl-imnut oħrajn ta’ parts u
     147     45.32.2                                                                   149
                           aċċessorji ta’ vetturi bil-mutur, minbarra muturi

                           Servizzi kummerċjali bl-ingrossa ta’ muturi u parts u
     148   ex 45.40.10.0   aċċessorji relatati — esklussivament bejgħ ta’ parts u      150
                           aċċessorji għall-muturi

                           Servizzi kummerċjali bl-imnut ta’ ħwienet speċjalizzati
     149   ex 45.40.20.0   ta’ muturi u parts u aċċessorji relatati — esklussivament   151
                           bejgħ ta’ parts u aċċessorji għall-muturi

                           Servizzi kummerċjali bl-imnut oħrajn ta’ muturi u parts
     150   ex 45.40.30.0   u aċċessorji relatati — esklussivament bejgħ bl-imnut       152
                           ta’ parts u aċċessorji għall-muturi

MT                                            11                                             MT