CELEX: 52005PC0334
Language: mt
Date: 2005-07-20
Title: Proposta emendata għal direttiva tal-Kunsill li temenda d-Direttiva 77/388/KEE rigward il-post fejn ikunu provduti s-servizzi (preżentat mill-Kummissjoni b’mod konformi ma’ l-Artikolu 250 (2) tat-Trattat KE)

KUMMISSJONI TAL-KOMUNITAJIET EWROPEJ

                                                   Brussel 20.7.2005
                                                   KUMM(2005) 334 finali

                                                   2003/0329 (CNS)

                                  Proposta emendata għal

                              DIRETTIVA TAL-KUNSILL

     li temenda d-Direttiva 77/388/KEE rigward il-post fejn ikunu provduti s-servizzi

     (preżentat mill-Kummissjoni b’mod konformi ma’ l-Artikolu 250 (2) tat-Trattat KE)

MT                                                                                       MT
 ---pagebreak---                                 MEMORANDUM TA’ SPJEGAZZJONI

           1) IL-KUNTEST TAL-PROPOSTA

              • Ir-raġunijiet u l-għanijiet tal-proposta
     110

              Meta l-Kummissjoni Ewropea adottat għall-ewwel darba l-istrateġija l-ġdida tagħha
              dwar il-VAT, il-modernizzazzjoni tar-regoli dwar il-post fejn ikunu provduti s-servizzi
              kienet identifikata bħala waħda mill-prioritajiet tal-futur.

              Dan qanqal reviżjoni ġenerali u bir-reqqa tar-regoli kollha li jmexxu l-post fejn ikunu
              provduti s-servizzi. Din ir-reviżjoni kienet iggwidata mill-prinċipju li l-VAT għandha
              tkun imposta fil-post tal-konsum, li hija konsistenti mal-linji ta’ gwida għax-xogħol fil-
              futur identifikat mill-Kummissjoni,.

              Wieħed mill-finijiet ta’ din ir-reviżjoni hija li jiġu ssemplifikati iktar ir-regoli tal-VAT
              applikabbli għan-negozjanti skond l-għanijiet stabbiliti fl-Istrateġija ta’ Lisbona.

              • Il-Kuntest ġenerali
     120

              Sabiex jiġi żgurat li r-regoli dwar il-post fejn ikunu provduti s-servizzi – u għaldaqstant
              il-post tat-tassazzjoni – laħqu l-għan li t-taxxa għandha takkumula fil-pajjiż tal-
              konsum, il-Kummissjoni proponiet li temenda r-regoli li jiggvernaw il-post fejn ikunu
              provduti s-servizzi lil persuni li huma taxxabbli, billi ġeneralment servizzi bħal dawn
              isiru taxxabbli fl-Istat Membru fejn il-klijent huwa stabbilit u fl-istess waqt jiġi estiż l-
              ambitu tal-mekkaniżmu tar-reverse charge Ladarba jkunu implimentati, dawn il-bidliet
              għandhom jiżguraw tassazzjoni fil-post tal-konsum.

              Peress illi japplikaw konsiderazzjonijiet li fil-parti l-kbira tagħhom huma simili, ikun
              kontra l-loġika kieku r-regoli li jiggvernaw is-servizzi lil persuni li mhumiex taxxabbli
              ma jinbidlux. Taħt ir-regoli preżenti, fin-nuqqas ta’ dispożizzjonijiet speċifiċi dawn
              huma ntaxxati fejn huwa stabbilit il-fornitur tas-servizz. Jekk servizzi bħal dawn
              jistgħu jiġu provduti mill-bogħod u l-klijent iġorr il-piż kollu tal-VAT, jeżisti,
              madankollu, riskju ċar ta’ tgħawwiġ tal-kompetizzjoni. Barra minn hekk, id-differenzi
              fir-rati tal-VAT għandhom impatt iktar sostanzjali fil-każ li jkunu provduti servizzi lil
              klijenti li mhumiex taxxabbli, fejn jistgħu jinfluwenzaw id-deċiżjonijiet tal-kumpaniji
              biex jieħdu l-attivitajiet tagħhom x’imkien ieħor.

              Sabiex jiġi evitat li l-kummerċ jiġi ikkumplikat iktar, l-emendi proposti għar-regoli li
              jiddeterminaw il-post fejn ikunu provduti s-servizzi lil persuni li mhumiex taxxabbli
              għandhom, sa ċertu punt, ikunu skond ir-regoli proposti għat-tassazzjoni ta’ servizzi
              simili lil persuni li huma taxxabbli. Barra minn hekk, kwalunkwe bidla għandha tevita
              li żżid l-ispejjeż amministrattivi fuq in-negozjanti.

              Sabiex jiġu ssemplifikati l-obbligi tan-negozjanti li jipprovdu prodotti u servizzi min-
              naħa għall-oħra tal-fruntiera, il-Kummissjoni diġà proponiet mekkaniżmu “f’darba” li
              jippermetti li n-negozjanti jissodisfaw l-obbligi tal-VAT kollha tagħhom għall-
              attivitajiet madwar l-UE kollha fl-Istat Membru fejn huma stabbiliti. Dan il-
              mekkaniżmu għandu jħalli lin-negozjanti jużaw numru tal-VAT wieħed għal provvisti
              provduti fl-UE kollha u li jagħmlu d-dikjarazzjonijiet tal-VAT fuq portal elettroniku
              wieħed li minnu d-dikjarazzjonijiet jiġu trasmessi b’mod awtomatiku lill-Istati Membri

MT                                                     2                                                      MT
 ---pagebreak---               differenti fejn in-negozjanti jkunu provdew prodotti jew servizzi. Dan il-mekkaniżmu
              f’darba ser jagħmilha iktar faċli li jissodisfaw l-obbligi tagħhom meta jkunu obbligati
              jħallsu l-VAT fi Stat Membru fejn dawn mhumiex stabbiliti jew identifikati b’xi mod
              ieħor għall-finijiet tal-VAT.

              Bil-mekkaniżmu f’darba, l-Istat Membru li identifika l-persuna li hija taxxabbli għall-
              finijiet tal-VAT ser jingħata stampa ġenerali sħiħa ta’ l-attivitajiet kollha tal-persuna li
              hija taxxabbli fl-UE kollha. Dan għandu jżomm il-kwalità ġenerali tal-kontrolli u
              jiżgura li l-VAT, f’kull każ, tkun tħallset fl-UE. Fuq livell iktar dettaljat, ser ikunu
              meħtieġa kontrolli bir-reqqa sabiex jiġi kkontrollat li l-VAT tħallset b’mod korrett fl-
              Istat Membru t-tajjeb u, fejn meħtieġ, li jiġi żgurat aġġustament.

              It-tassazzjoni ta’ servizzi provduti lil persuni li mhumiex taxxabbli fil-post tal-konsum
              tiżgura li l-influwenza tar-rati tal-VAT fuq il-post tal-provvista ser tibqa’ dejjem waħda
              newtrali. Tkun fejn tkun stabbilita l-persuna li hija taxxabbli li qed tagħmel it-
              transazzjoni, sew jekk fl-UE u sew jekk le, is-servizz ser ikun taxxabbli u dan ser isir
              bir-rata li tapplika fl-Istat Membru tal-konsum. Peress illi bħalissa mhux possibbli iktar
              armonizzazzjoni fir-rati tal-VAT, dan ser iħalli lill-Istati Membri ħielsa, taħt ir-reġim
              tal-VAT preżenti, biex jiffissaw ir-rati tal-VAT tagħhom mingħajr riskji kbar ta’
              tgħawwiġ tal-kompetizzjoni f’dawn it-tranżazzjonijiet.

              • Id-dispożizzjonijiet eżistenti fil-qasam tal-proposta
     130

              Il-provvisti bejn persuni li huma taxxabbli kienu indirizzati fi proposta preċedenti li
              tressqet mill-Kummissjoni (KUM (2003) 822). Minkejja li l-bidliet proposti kienu
              japplikaw għal provvisti lil persuni li huma taxxabbli biss, din il-proposta madankollu
              kienet tinkludi sett ta’ regoli ġodda biex jieħdu post ir-regoli eżistenti dwar il-post fejn
              ikunu provduti s-servizzi. Sabiex tiġi fis-seħħ it-tieni u l-aħħar parti tar-riforma tar-
              regoli li jmexxu l-post tal-provvista, li tkopri s-servizzi provduti minn persuni li huma
              taxxabbli lil klijenti li mhumiex taxxabbli, din il-proposta – li għad trid tiġi adottata
              mill-Kunsill – jeħtieġ li tiġi emendata.

              • Il-konsistenza mal-politika u ma’ l-għanijiet l-oħrajn ta’ l-Unjoni
     141

              Mhux applikabbli.

           2) IL-KONSULTAZZJONI TAL-PARTIJIET INTERESSATI U L-VALUTAZZJONI TA’ L-IMPATT

              • Il-konsultazzjoni tal-partijiet interessati
     211
              Il-metodi tal-konsultazzjoni, is-setturi prinċipali indirizzati u l-profil ġenerali ta’ min
              wieġeb

              Tul l-aħħar ftit xhur, saru konsultazzjonijiet mal-Istati Membri fi grupp ta’ ħidma tal-
              Kummissjoni sabiex ikun hemm iktar diskussjoni dwar il-problemi marbuta mar-regoli
              relatati mal-post fejn ikunu provduti s-servizzi u kif l-aħjar jiġu solvuti. Barra minn
              hekk, tul Frar u Marzu ta’ din is-sena, saret konsultazzjoni pubblika dwar din il-
              kwistjoni. Iktar minn 70 risposta bil-miktub waslu mingħand assoċjazzjonijiet
              industrijali u negozji minn diversi setturi u pajjiżi. Is-setturi prinċipali li rrispondew
              għall-konsultazzjoni kienu dawk tat-telekomunikazzjoni u tal-kummerċ elettroniku, tat-
              trasport, il-konsulenti u d-ditti legali, ir-restoranti u l-aġenti ta’ l-ivvjaġġar, il-

MT                                                     3                                                     MT
 ---pagebreak---            kumpaniji li jikru l-karozzi, l-industrija u wħud mill-istituzzjonijiet finanzjarji.
     212
           Sommarju tar-risposti u kif tqiesu

           Il-biċċa l-kbira tar-risposti kienu jikkonċernaw il-parti tal-proposta li temenda r-regoli
           li jmexxu l-post fejn ikunu provduti s-servizzi li jingħataw mill-bogħod, li twassal biex
           dawn is-servizzi jiġu ntaxxati fl-Istat Membru tal-klijent. Skond dawk li wieġbu, din
           għandha twassal għal piżijiet amministrattivi għas-setturi ikkonċernati u għal serje ta’
           problemi prattiċi li jkun jeħtieġ li jissolvew. Filwaqt li dawn il-kummenti huma validi,
           il-Kummissjoni għadha temmen li r-regoli l-ġodda huma meħtieġa sabiex tkun żgurata
           tassazzjoni fil-post tal-konsum u sabiex jiġi eliminat it-tgħawwiġ tal-kompetizzjoni
           kkawżat mill-fatt li n-negozju jittieħed x’imkien ieħor fi Stati Membri li japplikaw rati
           baxxi tal-VAT.

           Waslu wkoll tabilħaqq bosta kummenti dwar l-idea li jinbidel il-post tal-provvista
           għas-servizzi tat-trasport tal-passiġġieri. Minkejja li wħud min-negozji appoġġaw din l-
           idea, kien hemm ukoll oppożizzjoni qawwija, prinċipalment mil-linji ta’ l-ajru li
           jibżgħu li r-regoli l-ġodda jistgħu jinkoraġġixxu lill-Istati Membri biex jabolixxu l-
           eżenzjoni attwali. Il-parti l-kbira tar-risposti wrew li l-post tat-tassazzjoni ma tqiesx
           bħala problema ewlenija. Minflok, il-kwistjonijiet veri huma l-eżenzjonijiet applikati
           mill-Istati Membri u n-nuqqas ta’ ekwità fit-trattament tal-VAT għat-trasport bl-ajru u
           bit-triq. Saret ukoll enfażi qawwija fuq il-problemi prattiċi li ġġib magħha kwalunkwe
           tassazzjoni ta’ dawn is-servizzi. Fl-isfond ta’dan kollu, ġie deċiż li din ir-regola ma
           tinbidilx.

           L-aġenti ta’ l-ivvjaġġar u l-operaturi turistiċi esprimew ukoll tħassib serju rigward is-
           suġġeriment li jiġu emendati r-regoli li jmexxu l-post fejn ikunu provduti s-servizzi li
           jingħataw minn intermedjarju peress li jekk terġa’ tibda tapplika r-regola ġenerali l-
           qadima, kif propost, in-negozjanti jistgħu jiġu inkoraġġiti biex jieħdu n-negozju
           tagħhom fi Stati Membri oħrajn jew saħansitra f’pajjiżi mhux ta’ l-UE. Argumentaw li,
           minkejja li xi drabi r-regoli attwali huma diffiċli biex jiġu applikati, jiżguraw bl-aħjar
           mod t-tassazzjoni fil-post tal-konsum. Din il-proposta tqis dawn il-kummenti u żżomm
           ir-regoli attwali għal dan it-tip ta’ servizz.

           Il-kumpaniji tal-kiri tal-karozzi kienu favur ħafna li jkun hemm regoli simili għas-
           servizzi li jipprovdu, sew jekk il-klijent huwa persuna li hija taxxabbli u sew jekk huwa
           persuna mhux taxxabbli. Aċċettaw ukoll id-differenza fit-trattament bejn kiri tul
           perjodu ta’ żmien twil u kiri tul perjodu ta’ żmien qasir. Tressqu diversi kriterji biex
           ikunu ntaxxati dawn is-servizzi, eż. il-post fejn tabilħaqq tintuża jew titgawda l-
           karozza, il-post fejn hija rreġistrata l-karozza, eċċ. Din il-proposta għal direttiva tqis
           dawn il-kummenti billi tipprovdi li l-post tal-provvista għal kiri tul perjodu ta’ żmien
           qasir għandu jkun l-istess għas-servizzi B2B u B2C, filwaqt illi l-kirjiet kollha tul
           perjodu ta’ żmien twil tal-mezzi tat-trasport, sew jekk lil persuni li huma taxxabbli u
           sew jekk lil persuni li mhumiex taxxabbli, għandhom ikunu taxxabbli fil-post fejn
           huwa stabbilit il-klijent. Dan jirrispondi għat-tħassib espress mis-settur li, altrimenti, il-
           kumpaniji jistgħu jieħdu n-negozju tagħhom fi Stati Membri li japplikaw rati baxxi tal-
           VAT.

           Is-settur tar-restoranti u ta’ dawk li jipprovdu l-ikel għal waqt riċevimenti, festini eċċ.
           appoġġa, prinċipalment, l-ideat imressqa mill-Kummissjoni li s-servizzi tar-restoranti
           jiġu ntaxxati fejn ikunu provduti fiżikament jew, jekk ikunu pprovduti fuq xi mezz tat-

MT                                                  4                                                       MT
 ---pagebreak---               trasport, fil-post tat-tluq. Il-post fejn ikunu provduti dawn is-servizzi ser jiġi,
              għaldaqstant, emendat f’dan is-sens.
     213
              Saret konsultazzjoni miftuħa fuq l-internet mit-3 ta’ Frar sa l-4 ta’ April 2005. Il-
              Kummissjoni rċeviet 71 risposta. Ir-riżultati huma disponibbli fuq
              http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/common/consultations/tax/index_en.htm.

              • Il-ġbir u l-użu ta’ kompetenza
     229
              Ma kien hemm l-ebda ħtieġa ta’ kompetenza esterna.

              • Il-valutazzjoni ta’ l-impatt
     230

              Fil-qasam tas-tassazzjoni indiretta, ir-regoli komuni rigward il-post fejn ikunu provduti
              s-servizzi huma meħtieġa sabiex jiġu evitati każijiet ta’ tassazzjoni doppja jew ta’
              nuqqas ta’ tassazzjoni ta’ l-operaturi ekonomiċi kkonċernati. L-aħjar mod sabiex
              jinkiseb dan ir-riżultat filwaqt li tiġi ggarantita l-akbar flessibbiltà lill-Istati Membri
              huwa permezz ta’ inizjattiva min-naħa tal-Kummissjoni.

              Meta tkun qed tipprepara leġislazzjoni Komunitarja ġdida fil-qasam tal-VAT li
              għandha impatt dirett fuq il-kummerċ, kif inhu l-każ b’din il-proposta, il-Kummissjoni
              tqis li huwa meħtieġ li tikkonsulta mhux biss l-amministrazzjonijiet tat-taxxa iżda
              wkoll partijiet interessati oħrajn. Sabiex tipprepara din il-proposta l-ġdida, il-
              Kummissjoni ddiskutiet għall-ewwel darba il-prinċipji fil-wisa’ ma’ l-Istati Membri fi
              grupp tal-Kummissjoni f’Jannar ta’ l-2005. Din kienet segwita minn konsultazzjoni
              pubblika fuq l-internet. Trawmu wkoll kuntatti informali estensivi mal-komunità
              kummerċjali, permezz ta’ parteċipazzjoni attiva f’laqgħat u fora dwar din il-kwistjoni u
              billi ġew organizzati laqgħat bilaterali mas-setturi kkonċernati.

              Ir-riżultati ta’ dan il-proċess ta’ konsultazzjoni tqiesu safejn kien possibbli u imbagħad
              tressqu mill-ġdid lill-Istati Membri. Ir-riżultat huwa din il-proposta għal Direttiva tal-
              Kunsill li hija bilanċ delikat bejn il-ħtiġijiet għall-kontroll u l-allokazzjoni korretta tar-
              riżorsi tal-VAT lill-amministrazzjonijiet tat-taxxa u għal regoli sempliċi, uniformi u
              mhux ikkomplikati għan-negozjanti.

           3) L-ELEMENTI LEGALI TAL-PROPOSTA

              • Sommarju ta’ l-azzjoni proposta
     305

              L-għan ta’ din il-proposta huwa li jiġu emendati ċerti dispożizzjonijiet tas-Sitt Direttiva
              tal-VAT li jirregolaw il-post fejn ikunu provduti s-servizzi lil klijenti li mhumiex
              taxxabbli. Dawn il-bidliet huma proposti sabiex tkun żgurata t-tassazzjoni tas-servizzi
              fil-post tal-konsum u li jkun evitat li l-kumpaniji jieħdu n-negozju tagħhom x’imkien
              ieħor.

              • Il-bażi legali
     310

              L-Artikolu 93 tat-Trattat KE.

              • Il-prinċipju tas-sussidjarjetà
     320

MT                                                     5                                                       MT
 ---pagebreak---            Il-prinċipju tas-sussidjarjetà japplika sakemm il-proposta ma taqax taħt il-kompetenza
           esklużiva tal-Komunità.

           L-għanijiet tal-proposta ma jitgħux jinkisbu b’mod suffiċjenti mill-Istati Membri għar-
           raġunijiet li ġejjin:
     321
           Il-provvista ta’ servizzi tista’ tinvolvi iktar minn Stat Membru wieħed. Għaldaqstant,
           ir-regoli komuni li jmexxu l-post fejn ikunu provduti s-servizzi għall-finijiet tal-VAT
           huma essenzjali.
     323
           Huwa ċar li jekk l-Istati Membri kellhom japplikaw regoli individwali biex imexxu l-
           post fejn ikunu provduti s-servizzi fil-qasam tal-VAT, dan jista’ jwassal għal
           tassazzjoni doppja jew għal nuqqas ta’ tassazzjoni. Dan ikun ta’ ħsara sinifikanti għall-
           interessi ta’ l-Istati Membri, kif ukoll għan-negozji ta’ l-UE.

           Azzjoni Komunitarja se tikseb l-għanijiet tal-proposta b’mod aħjar għar-raġunijiet li
           ġejjin:
     324
           Jekk trid tiġi żgurata n-newtralità tas-sistema tal-VAT, irid jiġi eliminat ir-riskju ta’
           tassazzjoni doppja jew tan-nuqqas ta’ tassazzjoni . L-aħjar mod biex jinkiseb dan l-
           għan huwa permezz ta’ proposta tal-Kummissjoni li tistabbilixxi r-regoli biex jiġi
           ddeterminat il-post fejn ikunu provduti s-servizzi.
     325
           B’dan il-mod, fil-prinċipju, m’għandu jinqala’ l-ebda każ ta’ tassazzjoni doppja jew ta’
           nuqqas ta’ tassazzjoni.
     327
           L-istrument xieraq sabiex tiġi trattata din il-kwistjoni huwa inizjattiva fuq livell
           Komunitarju li toħloq post fejn ikun ipprovdut servizz speċifiku wieħed.

           Għaldaqstant il-proposta hija konformi mal-prinċipju tas-sussidjarjetà.

           • Il-prinċipju tal-proporzjonalità

           Il-proposta hija konformi mal-prinċipju tal-proporzjonalità għar-raġunijiet li ġejjin:
     331
           Hija proposta għal direttiva, li l-Istati Membri jridu jimplimentaw fil-leġiżlazzjoni
           nazzjonali tagħhom. Dan l-istrument huwa użat spiss għal inizjattivi tal-Kummissjoni
           fil-qasam tat-tassazzjoni indiretta u jħalli lill-Istati Membri xi spazju biex
           jimmanuvraw.
     332
           L-għan bażiku ta’ din il-proposta huwa li jiġi żgurat li l-provvisti tas-servizzi jiġu
           ntaxxati, safejn huwa possibbli, tabilħaqq fil-post tal-konsum. Barra minn hekk, din il-
           proposta mhix ser twassal għal xi piżijiet amministrattivi addizzjonali għall-
           amministrazzjonijiet tat-taxxa u lanqas m’hi ser timponi piżijiet amministrattivi
           sproporzjonati fuq in-negozji, biex b’hekk tilħaq l-għanijiet stabbiliti fl-Istrateġija ta’
           Lisbona.

           • L-għażla ta’ l-istrumenti
     341
           L-istrument propost: id-direttiva.

MT                                                 6                                                     MT
 ---pagebreak---      342
              Mezzi oħrajn ma jkunux adegwati għar-raġuni li ġejja:

              Din il-proposta hija emenda għal proposta preċedenti tal-Kummissjoni għal Direttiva
              tal-Kunsill u għaldaqstant tieħu l-forma ta’ direttiva. Din il-proposta emendata qed tiġi
              preżentata skond l-Artikolu 250(2) tat-Trattat KE u tqis il-prinċipji tas-sussidjarjetà u
              tal-proporzjonalità.

           4) L-IMPLIKAZZJONIJIET GĦALL-BAĠIT
     409
              Il-proposta m’għandha l-ebda implikazzjoni għall-baġit tal-Komunità.

           5) INFORMAZZJONI ADDIZZJONALI

              • Is-simulazzjoni, il-fażi pilota u l-perjodu ta’ tranżizzjoni
     507
              Kien hemm jew ser ikun hemm perjodu ta’ tranżizzjoni għall-proposta.

              • It-tabella tal-korrelazzjoni
     550

              L-Istati Membri huma meħtieġa li jikkomunikaw lill-Kummissjoni t-test tad-
              dispożizzjonijiet nazzjonali li jitrasferixxu d-Direttiva kif ukoll tabella ta’ korrelazzjoni
              bejn dawk id-dispożizzjonijiet u din id-Direttiva.

              • Spjegazzjoni dettaljata tal-proposta
     570

              IL-PARAMETRI BAŻIĊI

              Huwa prinċipju stabbilit li l-VAT hija taxxa fuq il-konsum. Kwalunkwe bidla fir-regoli
              li jmexxu l-post fejn ikunu provduti s-servizzi għandha għaldaqstant, safejn huwa
              possibbli, issegwi l-prinċipju li t-tassazzjoni għandha ssir fil-post fejn tabilħaqq isir il-
              konsum. Madankollu, dan ma għandux iwassal għal obbligi addizzjonali li jistgħu
              jitqiesu bħala sproporzjonati, tqal jew mhux prattiċi.

              Bil-kuntrarju tal-VAT fuq is-servizzi lil persuni li huma taxxabbli, il-VAT ċċarġjata
              fuq servizzi provduti lil persuni li mhumiex taxxabbli (il-konsumaturi finali) ma tistax
              titnaqqas mill-klijent. Peress li l-VAT li ma tistax titnaqqas tifforma parti mid-dħul ta’
              l-Istati Membri, terġa’ u tgħid huwa iktar importanti li jkun żgurat li l-prinċipju tat-
              tassazzjoni fil-post tal-konsum jiġi osservat kull meta jkun possibbli.

              IL-PROBLEMI LI QAMU U L-BIDLIET PROPOSTI GĦALL-PROPOSTA TAL-
              KUMMISSJONI COM(2003) 822

              Skond ir-regola ġenerali, il-post fejn ikunu provduti s-servizzi jitqies bħala l-post fejn
              il-fornitur stabbilixxa n-negozju tiegħu jew għandu stabbiliment fiss minn fejn huwa
              provdut is-servizz jew, fin-nuqqas ta’ post bħal dan, il-post fejn il-fornitur għandu l-
              indirizz permanenti tiegħi jew fejn għandu r-residenza tas-soltu tiegħu. Barra minn
              hekk, numru ta’ eċċezzjonijiet jegħlbu din ir-regola ġenerali u jistgħu jibdlu l-post tat-
              tassazzjoni, jiddependi min-natura tas-servizz provdut.

              Rigward servizzi provduti lil persuni li mhumiex taxxabbli, jeżistu eċċezzjonijiet għal
              servizzi li jirrigwardaw il-proprjetà immobbli, it-trasport - sew dak tal-passiġġieri kif

MT                                                     7                                                      MT
 ---pagebreak---      ukoll ta’ l-oġġetti -, l-attivitajiet kulturali, sportivi, xjentifiċi u edukattivi, ix-xogħol fuq
     proprjetà mobbli tanġibbli u, f’każijiet partikolari, is-servizzi mhux tanġibbli, inklużi d-
     drittijiet ta’ l-awtur, il-brevetti, ir-reklamar, is-servizzi professjonali (eż. inġiniera,
     avukati, eċċ.), il-provvista ta’ l-istaff, il-kiri ta’ proprjetà mobbli tanġibbli, it-
     telekomunikazzjonijiet, ix-xandir tar-radju u tat-televiżjoni u s-servizzi provduti b’mod
     elettroniku.

     L-istruttura ta’ dawn ir-regoli toħloq numru ta’ problemi li, f’każijiet fejn is-servizzi
     huma provduti lil persuni li mhumiex taxxabbli, jiġu eżasperati meta provvisti bħal
     dawn jistgħu jiġu provduti mill-bogħod mingħajr ma jkun hemm l-ebda salvagwardja.

     1.      Ir-regola ġenerali

     Bħalissa, ir-regola ġenerali hija dik tat-tassazzjoni fil-post fejn huwa stabbilit il-
     fornitur. Fil-biċċa l-kbira tal-każijiet, din ir-regola twassal għal tassazzjoni fil-post tal-
     konsum attwali. Dan huwa żgur il-każ fejn is-servizzi huma provduti lokalment. Din
     hija wkoll regola li hija faċli ħafna biex tiġi applikata għall-fornitur tas-servizz, peress
     li kulma jrid ikun jaf huma l-leġiżlazzjoni tal-VAT u r-rati tal-Istat Membru tiegħu.

     Filwaqt li t-tassazzjoni fil-post tal-konsum għandha tinkiseb l-aħjar billi jiġu ntaxxati s-
     servizzi fil-post fejn dawn huma tabilħaqq użati jew jitgawdew, l-esperjenza turi li,
     f’bosta każi, huwa diffiċli ħafna li jiġi determinat fejn is-servizz qed jintuża jew
     jitgawda. Għalkemm, minn aspett strettament teoretiku tal-VAT, din hija possibbilment
     l-iktar regola korretta li tista’ tiġi applikata biex ikun hemm konformità totali mal-
     karattru tal-VAT bħala taxxa fuq il-konsum, ma titqiesx xierqa biex tintuża bħala
     regola ġenerali, prinċipalment minħabba l-problemi prattiċi marbuta mad-
     determinazzjoni ta’ dan il-post, f’każijiet fejn is-servizz huwa wżat jew jitgawda
     f’ġurisdizzjonijiet differenti. Dan għandu joħloq ukoll piż amministrattiv mhux
     meħtieġ fuq in-negozju.

     L-alternattiva għandha tkun li jkunu ntaxxati dawk kollha li jipprovdu servizzi lil
     persuni li mhumiex taxxabbli fil-post fejn huwa stabbilit il-klijent . Din is-soluzzjoni,
     madankollu, ikollha timponi wkoll piżijiet amministrattivi sproporzjonati fuq in-
     negozjanti, peress illi jkollhom joqgħodu jiddeterminaw, kull darba, il-post fejn huwa
     stabbilit il-klijent u, fin-nuqqas ta’ mekkaniżmu f’darba, ikollhom jirreġistraw
     irwieħhom f’kull Stat Membru fejn għandhom klijenti li mhumiex taxxabbli u jiġbru u
     jibagħtu t-taxxa lil dawn l-Istati Membri. Timponi wkoll piżijiet amministrattivi
     addizzjonali fuq l-amministrazzjonijiet tat-taxxa, filwaqt illi fl-istess ħin ma toffri l-
     ebda vantaġġ partikolari f’termini ta’ kwalità ta’ kontroll. Dan żgur li mhux skond il-
     konklużjonijiet miftiehma fil-laqgħa ta’ Lisbona. Għaldaqstant, fin-nuqqas ta’
     mekkaniżmu li jagħti l-opportunità li t-taxxa tinġabar fl-Istati Membri fejn isir il-
     konsum mingħajr ma jinħolqu komplikazzjonijiet amministrattivi żejda, mhux
     realistiku li jiġu ntaxxati l-provvisti kollha lill-klijenti finali fil-post tal-konsum.

     Dawn il-piżijiet jistgħu jiġu evitati jekk ir-regola attwali tinżamm bħala r-regola
     ġenerali. Fil-biċċa l-kbira tal-każijiet, tilħaq l-għan li t-tassazzjoni ssir fil-post tal-
     konsum u hija faċli ħafna biex tiġi applikata mill-fornitur, li jista’ sempliċement
     japplika r-regoli dwar il-VAT nazzjonali tiegħu stess u m’għandux bżonn jikkontrolla
     l-identità tal-klijent. Dan huwa ssostanzjat minn ħafna risposti li waslu minħabba l-
     konsultazzjoni pubblika. Meta jitqies dan kollu, il-proposta hija li jinżamm il-post ta’

MT                                              8                                                        MT
 ---pagebreak---      fejn huwa stabbilit il-fornitur bħala r-regola ġenerali.

     2.     Ir-regoli speċifiċi

     Minkejja li fil-biċċa l-kbira tal-każijiet ir-regola prinċipali tabilħaqq twassal għal
     tassazzjoni fil-post tal-konsum, madankollu hemm numru ta’ oqsma li jeħtieġu regoli
     speċifiċi. Dawn huma oqsma fejn il-kontinwazzjoni mar-regoli eżistenti jistgħu
     jikkawżaw diffikultajiet prattiċi għan-negozji jekk it-trattament propost għas-servizzi
     B2B kellu jiġi adottat mingħajr bidla korrispondenti għall-B2C; jew fejn ir-regoli
     eżistenti jistgħu jitiqiesu bħala mhux adegwati jew mhux prattiċi; jew fejn ir-regoli
     attwali jonqsu li jikkonformaw mal-prinċipju tat-tassazzjoni fil-post tal-konsum
     f’qasam ta’ importanza finanzjarja ewlenija. F’uħud mill-oqsma l-oħra, il-
     konsiderazzjoni tal-piż, is-sempliċità u l-osservanza tal-prinċipju tat-tassazzjoni fil-post
     tal-konsum inklina l-bilanċ favur iż-żamma tar-regoli speċifiċi attwali. Il-każijiet li
     ġejjin ġew identifikati, fejn jitqies li huwa meħtieġ li jitħallew ċerti eċċezzjonijiet għar-
     regola ġenerali minħabba raġunijiet kemm amministrattivi, kif ukoll ta’ politika:

     2.1.   Il-proprjetà immobbli (attwalment l-Artikolu 9(2)(a))

     L-ewwel eċċezzjoni hija meħtieġa biex tinżamm ir-regola attwali rigward is-servizzi
     relatati mal-proprjetà immobbli. Din ir-regola hija raġonevolment faċli biex tiġi
     applikata u ġeneralment tirriżulta f’tassazzjoni fejn is-servizz jiġi użat. Barra minn
     hekk, dan is-settur huwa spiss suġġett għal eżenzjonijiet, li min-naħa tagħhom
     jaffettwaw id-drittijiet ta’ tnaqqis.

     Kif ipproponiet diġà l-Kummissjoni, fil-proposta B2B, sabiex tinżamm din l-eċċezzjoni
     li tkopri l-provvisti kemm lil persuni li huma taxxabbli kif ukoll lil dawk li mhumiex
     taxxabbli, m’hi meħtieġa l-ebda bidla oħra.

     2.2.   It-trasport tal-passiġġieri (attwalment l-Artikolu 9(2)(b))

     Attwalment, is-servizzi tat-trasport tal-passiġġieri huma, bħala eċċezzjoni, intaxxati
     proporzjonatament għad-distanzi li jkopru. L-applikazzjoni ta’ din ir-regola f’suq
     intern mingħajr fruntieri fiskali mhix prattika u hija diffiċli. Timplika li kumpanija ta’
     kowċis li tittrasporta t-turisti minn Pariġi għal Amsterdam jeħtieġ li tapplika l-VAT
     Franċiża, Belġjana u Olandiża għal kull parti rilevanti tal-vjaġġ u li jeħtiġilha tħallas l-
     ammont korrispondenti tal-VAT lill-awtorità tat-taxxa ta’ kull wieħed minn dawn l-
     Istati Membri. Fil-prattika, din ir-regola hija pjuttost tqila u diffiċli ħafna biex tiġi
     applikata għall-operaturi involuti.

     Peress illi kien diffiċli ħafna li tiġi indirizzata biss il-kwistjoni għal persuni li huma
     taxxabbli, mingħajr ma jitqiesu s-servizzi ta’ dan it-tip lil persuni li mhumiex
     taxxabbli, din il-problema ma ġietx ittrattata fil-proposta dwar il-B2B inizjali .
     Minflok, tħalliet biex tiġi trattata fi proposta futura dwar il-B2C.

     Tqieset ukoll il-possibbiltà li jiġu ntaxxati s-servizzi tat-trasport tal-passiġġieri, ikunu
     xi jkunu l-mezzi użati, fil-post tat-tluq. Dan ikun skond impenji preċedenti u jikkonċidi
     ma’ dak li ġie propost qabel, iżda m’għandux iġib bidliet fil-livell ta’ rati u
     eżenzjonijiet li attwalment japplikaw għas-servizzi tat-trasport tal-passiġġieri fi Stati
     Membri differenti. Minkejja dan, kif intwera mid-diskussjonijiet preċedenti, din ir-
     regola mhux bilfors se ssolvi l-kwistjoni. Minflok, probabbilment toħloq problemi

MT                                            9                                                      MT
 ---pagebreak---      oħrajn minħabba li tipprovdi ambitu biex wieħed jevita t-taxxa meta jieħu n-negozju
     tas-servizzi tat-trasport x’imkien ieħor.

     Mir-risposti għall-konsultazzjoni, jidher li sempliċi bidla fir-regoli dwar il-post tal-
     provvista biss mhux ser twassal biex jissolvew il-problemi li wieħed jiffaċċja f’dan is-
     settur. Għaldaqstant, minkejja d-diffikultajiet bir-regoli attwali, ħafna xorta għadhom
     jippreferu li jżommuhom sakemm il-Kummissjoni tressaq proposta li mhux biss
     tittratta l-post fejn ikunu provduti s-servizzi tat-trasport tal-passiġġieri iżda li telimina
     wkoll it-tgħawwig tal-kompetizzjoni attwali bejn il-mezzi tat-trasport differenti
     f’termini ta’ rati u eżenzjonjiet tal-VAT li huma applikati attwalment mill-Istati
     Membri f’dan is-settur. Il-kumpaniji li attwalment iridu jiċċarġjaw il-VAT fuq is-
     servizzi tat-trasport tal-passiġġieri tagħhom ma kinux konvinti li t-tassazzjoni fil-post
     tat-tluq ser tnaqqas il-problemi.

     Ir-regola eżistenti, li tikkonsisti f’li jiġu ntaxxati s-servizzi tat-trasport tal-passiġġieri
     fuq il-bażi tad-distanzi koperti, tiżgura li t-taxxa takkumula għall-Istat Membru tal-
     konsum. Biex din ir-regola tinbidel b’tassazzjoni fil-post tat-tluq – l-unika alternattiva
     vijabbli identifikata fl-istudji li saru għall-Kummissjoni – is-servizzi tat-trasport ma
     jkunux intaxxati fil-post tal-konsum sa l-istess punt. Barra minn hekk, il-piż li jinqasam
     il-prezz skond id-distanzi koperti f’kull Stat Membru għandu jitnaqqas bil-mekkaniżmu
     ta’ pagament f’darba.

     Taħt dawn iċ-ċirkostanzi, il-Kummissjoni tipproponi li tħalli r-regola eżistenti kif inhi.
     Biex jiġi rifless aħjar it-test attwali, l-għażla tal-kliem propost fil-bidu huwa kemmxejn
     modifikat.

     2.3.    It-trasport ta’ l-oġġetti fi ħdan il-Komunità (attwalment l-Artikolu 28b(C)(2))

     Ir-regola attwali hija li l-post tal-provvista, fil-każ tas-servizzi tat-trasport ta’ l-oġġetti
     fi ħdan il-Komunità provduti lil persuni mhux identifikati għall-finijiet tal-VAT, huwa
     l-post tat-tluq. Dan jimplika li l-kumpaniji tat-trasport li jagħmlu xogħol ta’ ġarr ta’
     għamara għal dar oħra min-naħa għall-oħra ta’ fruntiera għal persuna li mhix taxxabbli
     trid tiċċarġja l-VAT fl-Istat Membru fejn jibda t-trasport. Kumpaniji bħal dawn huma
     għaldaqstant suġġetti għall-VAT fl-Istati Membri kollha minn fejn jagħmlu xogħol ta’
     ġarr ta’ l-għamara.

     Minkejja dan huwa rikonoxxut li huwa piż fuq in-negozjanti involuti, ma jkunx xieraq
     li wieħed jerġa’ lura jew għar-regola ġenerali jew għad-distanzi koperti. It-tħassib
     huwa li t-tassazzjoni ta’ servizzi bħal dawn fil-post fejn huwa stabbilit il-fornitur tista’
     twassal biex dan jieħu n-negozju tiegħu jew fi Stat Membru b’rata tal-VAT iktar
     preferenzjali jew anki f’pajjiż li mhux membru ta’ l-UE. Dan it-tħassib kien komuni
     għal numru ta’ persuni li wieġbu għall-konsultazzjoni pubblika. B’dan kollu fl-isfond,
     il-preferenza hija li tinżamm din l-eċċezzjoni, li issa l-operaturi drawha.

     L-inkonvenjenza prinċipali ta’ din ir-regola hija li tisforza lill-kumpaniji tal-ġarr ta’ l-
     għamara jissodisfaw l-obbligi tal-VAT kollha f’kull Stat Membru minn fejn jibdew il-
     ġarr. Din il-problema tista’, madankollu, tiġi solvuta fil-parti l-kbira tagħha billi jiġi
     applikat il-mekkaniżmu ta’ pagament f’darba, li jħalli lil dawn il-kumpaniji
     jiċċentralizzaw dawn l-obbligi f’post wieħed.

     2.4.    Is-servizzi tar-restoranti u ta’ dawk li jipprovdu l-ikel għal riċevimenti, festini

MT                                            10                                                       MT
 ---pagebreak---      eċċ. (attwalment l-Artikolu 9(1))

     Is-servizzi tar-restoranti jkopru grupp ta’ karatteristiċi u attivitajiet, li fosthom li jkun
     ipprovdut l-ikel huwa biss komponent wieħed u li fih, fil-parti l-kbira tagħhom,
     jippredominaw is-servizzi. Servizzi bħal dawn - li huma tanġibbli fin-natura tagħhom u
     provduti għall-konsum immedjat f’post li malajr jiġi identifikat - għandhom, bħala
     eċċezzjoni, jiġu ntaxxati fejn fiżikament jingħata s-servizz. Filwaqt li spiss dan huwa l-
     istess post fejn huwa stabbilit il-fornitur, li attwalment huwa l-fattur determinanti meta
     jiġu ntaxxati s-servizzi, dan mhux dejjem hekk, speċjalment fil-każ tas-servizzi ta’
     dawk li jipprovdu l-ikel għal riċevimenti, festini eċċ. Fejn dak mhux il-każ, ir-regola li
     l-post tal-provvista huwa l-post fejn huwa fiżikament provdut is-servizz jirrifletti aħjar
     ir-realtà ta’ fejn tabilħaqq jintużaw dawn is-servizzi. Dan jiżgura wkoll kondizzjonijiet
     ugwali bejn il-fornituri kollha ta’ servizzi bħal dawn.

     Sabiex jinkiseb dan ir-riżultat, qed jiżdied punt (d) ġdid ma’ l-Artikolu 9f(1).

     Madankollu, din ir-regola m’għandhiex tapplika għall-provvista tas-servizzi ta’
     restoranti jew ta’ dawk li jipprovdu l-ikel għal riċevimenti, festini eċċ. abbord
     bastimenti, inġenji ta’ l-ajru jew ferroviji waqt servizz tat-trasport tal-passiġġieri
     minħabba li jkun diffiċli ħafna li jiġi ddeterminat fejn huwa fiżikament provdut is-
     servizz. Minflok, servizzi bħal dawn għandhom, skond il-provvista ta’ l-oġġetti abbord,
     jiġu ntaxxati fil-post tat-tluq tas-servizz tat-trasport tal-passiġġieri.

     Għaldaqstant qed jiġi propost li jiżdied tieni paragrafu ġdid ma’ l-Artikolu 9d(1) li
     jistipula li l-post tal-provvista tas-servizzi ta’ restoranti jew ta’ dawk li jipprovdu l-ikel
     għal riċevimenti, festini eċċ. lil klijenti li huma taxxabbli abbord bastimenti, inġenji ta’
     l-ajru jew ferroviji waqt servizz tat-trasport tal-passiġġieri ser ikun il-post tat-tluq tas-
     servizz tat-trasport. Dispożizzjoni simili ser tiġi inkluża bħala t-tieni paragrafu l-ġdid
     fl-Artikolu 9f li jkopri l-provvista ta’ servizzi bħal dawn lil klijenti li mhumiex
     taxxabbli.

     2.5.    Il-kiri tal-mezzi tat-trasport (attwalment l-Artikolu 9(1))

     Il-kiri tal-mezzi tat-trasport jitqies bħala li kien provdut mhux fil-post li fih jintuża l-
     mezz tat-trasport iżda, sabiex jiġi ssemplifikat u b’konformità mar-regola ġenerali, fil-
     post fejn il-fornitur stabbilixxa n-negozju tiegħu. Peress illi l-mezzi tat-trasport jistgħu
     jaqsmu l-fruntieri faċilment, din ir-regola ma tiżgurax b’mod xieraq li l-VAT
     jakkumula għall-Istat Membru tal-konsum. Biex tiġi indirizzata din il-kwistjoni, jeħtieġ
     li tiġi rregolata b’mod separat.

     Peress illi l-post fejn jintuża l-mezzi tat-trasport huwa diffiċli, jekk mhux impossibbli,
     biex jiġi ddeterminat, jeħtieġ li jkun hemm regola prattika ta’ kif tiġi ċċarġjata l-VAT.
     Fil-proposta B2B, din il-problema ġiet ittrattata billi ġie mċaqlaq il-post tat-tassazzjoni,
     fil-każ tal-kiri tal-mezzi tat-trasport tul perjodu ta’ żmien twil, għall-post fejn il-klijent
     huwa stabbilit taħt ir-regola ġenerali. Għall-kiri tul perjodu ta’ żmien qasir biss, il-post
     tal-provvista taħt il-proposta B2B għandu jkun il-post fejn il-fornitur huwa stabbilit
     sakemm il-mezz tat-trasport jintuża fl-istess Stat Membru. Fil-prattika dan jimplika
     tassazzjoni fil-post fejn il-klijent li huwa taxxabbli jieħu l-pussess tal-mezz tat-trasport,
     sakemm il-fornitur ma jkunx stabbilit fi Stat Membru ieħor.

     Mhux ta’ min jixtieq li jkun hemm sett ta’ regoli differenti għall-kiri tal-mezzi tat-

MT                                            11                                                      MT
 ---pagebreak---      trasport, li jiddependu fuq jekk il-klijent hux persuna li hija taxxabbli jew le. Huwa ċar
     mir-risposti għall-konsultazzjoni pubblika li dan jikkawża tħassib kbir fis-setturi
     involuti. Biex ikun hemm konsistenza, ikun loġiku li r-regoli dwar il-B2C jiġbdu l-
     istess ħabel tat-trattament propost għall-B2B.

     Għall-kiri tul perjodu ta’ żmien qasir, dan għandu jelimina l-ħtieġa għall-kumpanija
     tal-kiri li tivverifika jekk il-klijent hux individwu privat jew persuna li hija taxxabbli.
     Il-kumpanija jkollha biss tiċċarġja l-VAT fl-Istat Membru fejn il-persuna tieħu l-
     pussess tal-mezz tat-trasport sabiex tużah hemmhekk għal perjodu qasir. Għall-kiri tul
     perjodu ta’ żmien twil it-tħassib li tqajjem mis-settur għas-servizzi B2B japplikaw bl-
     istess mod għas-servizzi B2C. Ir-regola attwali li tikkonsisti f’tassazzjoni fil-post fejn
     huwa stabbilit il-fornitur twassal biex il-kumpaniji tal-kiri tal-karozzi jieħdu n-negozju
     tagħhom fi Stati Membri li japplikaw rati baxxi tal-VAT fuq il-kiri tal-karozzi jew li,
     fil-każ ta’ klijenti negozjanti, jippermettu regoli ta’ tnaqqis li huma iktar favorevoli.
     Għaldaqstant, jeħtieġ li jkun hemm regoli li jiżguraw li l-VAT titħallas fl-Istat Membru
     tal-konsum. Għal raġunijiet prattiċi dan jitqies bħala l-post fejn il-klijent huwa stabbilit.
     Jekk il-klijent huwa persuna mhux taxxabbli, il-fornitur irid jagħti kont tat-taxxa.
     Għall-fornituri, l-inkonvenjenza prattika hija li din tisforzahom jissodisfaw l-obbligi
     tal-VAT f’kull Stat Membru fejn għandhom klijenti li mhumiex taxxabbli.
     Madankollu, din il-problema tista’, fil-parti l-kbira tagħha, tiġi solvuta billi jkun
     applikat il-mekkaniżmu f’darba, li jippermetti li dawn il-kumpaniji jiċċentralizzaw
     dawn l-obbligi f’post wieħed.

     Għaldaqstant qed jiġi propost li jiżdied paragrafu 3 ġdid ma’ l-Artikolu 9f li jistipula li
     l-post tal-provvista fil-każ ta’ kiri tul perjodu ta’ żmien twil lil klijenti li mhumiex
     taxxabbli ser ikun il-post fejn il-klijent huwa stabbilit, fejn għandu l-indirizz
     permanenti jew fejn normalment huwa residenti. Għal kiri tul perjodu ta’ żmien qasir
     il-post tal-provvista għandu jkun il-post fejn il-mezz tat-trasport huwa tabilħaqq
     disponibbli għall-persuna li mhix taxxabbli. Dan il-paragrafu jinkludi wkoll
     definizzjoni ta’ kiri tul perjodu ta’ żmien twil.

     2.6.   Il-wirjiet, il-fieri, l-avvenimenti kulturali, il-valutazzjoni ta’ u x-xogħol fuq
     proprjetà mobbli tanġibbli (attwalment l-Artikolu 9(2)(c))

     Għal servizzi kulturali, artistiċi, sportivi, ta’ divertiment jew servizzi simili, ir-regola
     attwali tipprovdi għal tassazzjoni fil-post fejn huma fiżikament provduti servizzi bħal
     dawn. Dan japplika bl-istess mod għas-servizzi li għandhom x’jaqsmu mal-
     valutazzjoni u max-xogħol fuq proprjetà mobbli tanġibbli. Huwa aċċettat fil-wisa’ li,
     b’mod ġenerali, din ir-regola tirriżulta f’tassazzjoni fejn isir il-konsum. L-emenda tar-
     regola attwali tista’ twassal għal problemi addizzjonali (eż. li n-negozjanti jieħdu n-
     negozju tagħhom x’imkien ieħor) u żgur titbiegħed mill-prinċipju ta’ tassazzjoni fil-
     post tal-konsum. Fejn għandhom x’jaqsmu l-piżijiet amministrattivi għall-fornituri
     involuti, dawn jistgħu jitnaqqsu kemm jista’ jkun bil-mekkaniżmu f’darba propost.

     Filwaqt li r-regola attwali għandha tibqa’ kif inhi, irid jiġi żgurat li servizzi li jeħtieġu
     xi preżenza umana biss huma koperti minn din ir-regola. Inkella, il-fornituri tas-
     servizzi li jistgħu jiġu provduti mingħajr kwalunkwe preżenza umana, l-aktar it-taħriġ
     jew it-tagħlim provdut mill-bogħod, jistgħu jieħdu s-servizzi tagħhom fi Stat Membru
     li japplika rati tal-VAT iktar favorevoli għal servizzi bħal dawn, speċjalment meta
     huma provduti lil klijenti bl-ebda dritt li titnaqqas il-VAT tad-dħul. Għaldaqstant, dawn
     is-servizzi għandhom jiġu ntaxxati fil-post fejn jinsab il-klijent, bl-istess mod bħal

MT                                           12                                                      MT
 ---pagebreak---      servizzi oħrajn li jistgħu jiġu provduti mill-bogħod.

     Sabiex jinkiseb dan ir-riżultat, il-punt (c) ta’ l-Artikolu 9f(1) għandu jiġi emendat biex
     jeskludi minnu t-tagħlim provdut mingħajr il-preżenza fiżika tal-fornitur tas-servizz.

     2.7.   Is-servizzi li jistgħu jiġu provduti mill-bogħod (attwalment l-Artikolu 9(1))

     Is-servizzi provduti b’mezzi elettroniċi, is-servizzi ta’ telekomunikazzjoni u s-servizzi
     tax-xandir tar-radju u tat-televiżjoni kif ukoll tagħlim mill-bogħod jistgħu u huma
     provduti lil persuni li mhumiex taxxabbli mill-bogħod. Is-servizzi finanzjarji huma
     wkoll dejjem iktar provduti b’dan il-mod. Meta jiġu provduti lil persuni li huma
     taxxabbli, dawn is-servizzi huma ntaxxati fl-Istat Membru tal-klijent, regola miżmuma
     fil-proposta B2B il-ġdida. Meta provduti lil persuni li mhumiex taxxabbli, dawn is-
     servizzi huma ntaxxati fil-post fejn huwa stabbilit il-fornitur.

     Minħabba l-faċiltà li biha jistgħu jiġu provduti dawn is-servizzi, hemm riskju reali
     ħafna li d-deċiżjoni tal-fornitur dwar fejn jiftaħ in-negozju tiegħu tista’ tkun
     influwenzata minn kwistjonijiet relatati mar-rata tal-VAT, iktar u iktar meta jipprovdu
     servizzi lil klijenti li jġorru l-piż kollu tal-VAT. Teżisti evidenza empirika li, bl-
     adozzjoni ta’ regoli ġodda għas-servizzi elettroniċi, il-fornituri tas-servizzi elettroniċi
     stabbiliti barra mill-UE bdew iwaqqfu stabbilimenti fissi fl-Istati Membri bl-iktar rati
     tal-VAT attraenti minn fejn jipprovdu s-servizz tagħhom lill-klijenti kollha li
     għandhom fl-UE. Bl-istess mod, il-kumpaniji ta’ l-UE qed jibdlu l-post fejn huma
     stabbiliti sabiex jibbenefikaw minn dan il-vantaġġ kompetittiv.

     Il-prinċipju ġenerali tat-tassazzjoni fil-post tal-konsum, għaldaqstant, m’għadx jiġi
     osservat, u lanqas il-prinċipju ta’ kummerċ f’kondizzjonijiet ugwali. Din qed tikkawża
     tħassib għal diversi Stati Membri, kif kien enfasizzat f’diversi okkażjonijiet u l-aktar
     dan l-aħħar waqt id-diskussjonijiet tal-Kunsill dwar il-proposta B2B.

     Għal dawn it-tipi ta’ servizzi provduti lil persuni li mhumiex taxxabbli, il-post tat-
     tassazzjoni għandu jinbidel mil-post fejn huwa stabbilit il-fornitur għall-post fejn
     jinstab il-klijent li jirċievi s-servizz. F’dan l-istadju din l-eċċezzjoni m’għandiex,
     madankollu, tkopri s-servizzi finanzjarji, li l-biċċa l-kbira minnhom attwalment huma
     eżenti. Minflok, it-trattament ta’ dawn is-servizzi għandu jkun wieħed mit-temi
     ewlenija fi ħdan il-proposta globali dwar it-tassazzjoni tas-servizzi finanzjarji.

     B’din ir-regola, il-fornitur għandu jiċċarġja l-VAT fl-Istati Membri fejn huma stabbiliti
     jew joqogħdu l-klijenti tiegħu, u juża r-rata tal-VAT applikabbli f’kull Stat Membru
     speċifiku. Din hija probabbilment ir-raġuni għala l-biċċa l-kbira tar-reazzjonijiet li
     waslu waqt il-konsultazzjoni pubblika minn kumpaniji involuti f’dan it-tip ta’
     attivitajiet huma negattivi ħafna. Tabilħaqq ser twassal għal piżijiet amministrattivi
     addizzjonali għal dawn in-negozjanti, iżda ħafna mill-inkonvenjenza li tista’ tikkawża
     tista’ tkun indirizzata minn dawk in-negozjanti li jagħżlu l-mekkaniżmu f’darba,
     għaliex jitħalla post wieħed biss fejn iridu jiġu sodisfatti l-obbligi kollha u jkunu
     provduti l-mezzi elettroniċi biex isir dan. Għaldaqstant, il-Kummissjoni temmen ħafna
     li din il-proposta tista’ tikseb biss l-iskala sħiħa tas-semplikazzjoni tagħha meta jkollha
     magħha l-mekkaniżmu ta’ f’darba. Mingħajr din is-semplifikazzjoni r-regoli emendati
     jimponu piżijiet amministrattivi sproporzjonati fuq il-kummerċ u jmorru sew kontra l-
     Istrateġija ta’ Lisbona.

MT                                          13                                                     MT
 ---pagebreak---      Din ir-regola għandha tapplika għall-fornituri kollha, irrispettivament jekk humiex
     stabbiliti fl-UE jew barra mill-UE. B’dan il-mod, il-fornituri stabbiliti f’pajjiż li mhux
     Stat Membru ta’ l-UE jirċievi l-istess trattament bħall-fornituri stabbiliti fl-UE u
     jkollhom ukoll jikkonformaw ma’ l-istess regoli, inkluż l-obbligu li jħallsu l-VAT
     dovuta lil kull Stat Membru fejn huma suġġetti għall-VAT. Attwalment, regola
     temporanja speċjali tagħmel il-provvista ta’ servizzi provduti, permezz ta’ mezzi
     elettroniċi minn fornituri li huma stabbiliti barra l-UE lil klijenti li mhumiex taxxabbli
     fl-UE, taxxabbli fil-post fejn huwa stabbilit il-klijent. Din ir-regola flimkien ma’ l-
     iskema speċjali stabbilita fl-Artikolu 26c tad-Direttiva kienet osservata sew mill-
     fornituri tas-servizzi provduti b’mod elettroniku stabbiliti barra mill-UE. Filwaqt illi fl-
     ewwel każ il-ġbir tat-taxxa hija kwistjoni primarjament ta’ l-Istati Membri, fil-kuntest
     li jiġi eżaminat it-ħaddim tad-Direttiva 2002/38/KE, l-Istati Membri pprovdew lill-
     Kummissjoni bl-informazzjoni li turi li fit-30 ta’ Ġunju 2004 kien hemm 617-il
     reġistrazzjoni reali għal persuni li huma taxxabbli imma li mhumiex stabbiliti fl-UE li
     qed jużaw l-iskema ssemplifikata. Fis-sena sat-30 ta’ Ġunju 2004, dawn il-persuni li
     huma taxxabbli imma li mhumiex stabbiliti fl-UE ħallsu b’kollox €90 315 000 f’VAT.

     Il-Kummissjoni żammet ukoll seminar f’Ġunju ta’ l-2004 fil-kuntest tal-Programm
     Fiscalis fejn ġiet diskussa l-implimentazzjoni prattika tad-Direttiva. L-Istati Membri
     esprimew is-sodisfazzjon bl-utilità u l-applikazzjoni tagħha. Għaldaqstant, ir-regoli
     proposti għandhom jagħmlu r-regola temporanja fl-Artikolu 9(2)(f) permanenti. Il-parti
     li tirrelata ma’ l-Artikolu 26c tad-Direttiva bħalissa qed tiġi trattata taħt il-mekkaniżmu
     ġenerali propost ta’ f’darba.

     Sabiex jinkiseb dan ir-riżultat, il-proposta għandha qabel xejn tħassar l-Artikolu 9g li
     ser isir żejjed bl-introduzzjoni ta’ l-Artikolu 9g il-ġdid. It-tieni, qed jiġi propost li l-
     ewwel paragrafu ta’ l-Artikolu 9g jeħodlu postu test li jkopri s-servizzi li jistgħu jiġu
     provduti mill-bogħod lil persuni li mhumiex taxxabbli. Dan il-paragrafu 1 il-ġdid
     għandu jagħmel il-provvista tas-servizzi li ġejjin taxxabbli fil-post fejn huwa stabbilit
     il-klijent li mhux taxxabbli: is-servizzi provduti b’mezzi elettroniċi, is-servizzi ta’
     telekomunikazzjoni, is-servizzi tax-xandir u s-servizzi ta’ tagħlim ipprovduti mingħajr
     il-preżenza fiżika tal-fornitur tas-servizz. Il-Kummissjoni tqis li aħjar tikkonċentra fuq
     dawk is-servizzi, fejn jidher ċar li hemm riskju reali ta’ tgħawwiġ tal-kompetizzjoni
     jew li n-negozju jittieħed x’imkien ieħor, milli tintroduċi deskrizzjoni ġenerali tas-
     servizzi kollha li jistgħu jiġu provduti mill-bogħod.

     Fl-aħħarnett, sabiex tħalli lin-negozjanti jkomplu jużaw ir-regoli attwali li
     jiddeterminaw il-post tat-tassazzjoni ta’ servizzi provduti b’mod elettroniku lil klijenti
     li mhumiex taxxabbli, il-Kummissjoni tipproponi li dawn ir-regoli jidħlu fis-seħħ mhux
     iktar tard mill-1 ta’ Lulju 2006.

     2.8.   Is-servizzi provduti minn intermedjarji (attwalment l-Artikolu 28c(E)(3))

     Meta intermedjarji jipprovdu servizzi lill-konsumaturi finali li mhumiex identifikati
     għall-finijiet tal-VAT, dawn is-servizzi huma ntaxxati fil-post fejn it-transazzjoni
     prinċipali li jirrelataw magħha (il-provvista ta’ oġġetti jew servizzi jew l-akkwist fi
     ħdan il-Komunità) hija ntaxxata. Peress illi din ir-regola mhux dejjem faċli li
     tapplikaha, kien hemm ħsieb biex is-servizzi provduti minn intermedjarji jiġu ntaxxati
     fil-post fejn l-intermedjarju huwa stabbilit. Kwalunkwe bidla bħal din, madankollu,
     tqajjem xi tħassib peress illi s-servizzi provduti minn intermedjarji stabbiliti barra mill-

MT                                           14                                                     MT
 ---pagebreak---      Komunità jistgħu jaħarbu t-tassazzjoni minkejja li jkunu marbuta ma’ l-attivitajiet ta’ l-
     UE. It-tgħawwiġ tal-kompetizzjoni li jirriżulta jista’ jiġi aggravat iktar meta l-fornituri
     jieħdu n-negozju tagħhom, anki fl-UE stess, fi Stati Membri li japplikaw rati tal-VAT
     iżjed baxxi. Dan ir-riskju huwa kbir b’mod speċjali għal dan it-tip ta’ servizzi peress
     illi jeħtieġu ftit apparat, ftit spazju għal uffiċċju eċċ. Proporzjon kbir tas-setturi li
     rrispondew għall-konsultazzjoni pubblika żgur li jaqsmu dan it-tħassib, speċjalment
     mas-settur tat-trasport, ma’ l-operaturi turistiċi u ma’ l-aġenti ta’ l-ivvjaġġar.

     Ibbażati fuq dawn l-argumenti u fuq il-fatt li l-iżvantaġġi ta’ aktar konformità u
     tgħawwiġ ikkawżat mit-taxxa jegħlbu b’mod ċar il-benefiċċji ta’ kwalunkwe bidla
     minn sistema li, għalkemm mhux ideali, in-negozjanti irnexxielhom iħaddmu tul is-
     snin, il-Kummissjoni pproponiet li żżomm il-post fejn ikunu provduti s-servizzi attwali
     minn intermedjarji għal klijenti li mhumiex taxxabbli. Madankollu, minflok ma
     jinżammu dawn ir-regoli fil-forma attwali tagħhom, għandhom, għaċ-ċarezza, jinġiebu
     flimkien f’dispożizzjoni waħda. Għal dan il-għan, l-Artikolu 9i, li issa sar l-
     Artikolu 9h, irid jiġi emendat sabiex jiġi definit b’mod ċar li l-post fejn ikunu provduti
     servizzi bħal dawn ser ikun il-post fejn issir it-transazzjoni prinċipali. L-eċċezzjonijiet
     ipprovduti fit-test oriġinali ta’ l-Artikolu 9i jitħassru sabiex is-servizzi kollha provduti
     minn intermedjarji lil klijenti li mhumiex taxxabbli issa huma koperti.

     2.9.    Il-fornituri u dawk li jirċievu s-servizzi li huma stabbiliti f’pajjiżi li mhumiex
     ta’ l-UE (attwalment l-Artikolu 9(2)(e) u (f))

     Meta s-servizzi li jaqgħu taħt l-Artikolu 9(2)(e) attwali huma provduti lil klijenti li
     mhumiex stabbiliti fil-Komunità, attwalment il-post tal-provvista jinsab barra mill-
     Komunità. Din is-sitwazzjoni għandha tinżamm.

     Meta l-kummerċ elettroniku, it-telekomunikazzjoni u s-servizzi tax-xandir huma
     provduti minn fornitur stabbilit barra mill-UE, taħt ir-regoli attwali il-fornitur jista’ jsir
     suġġett għall-ħlas tal-VAT fl-Istat Membru fejn huwa stabbilit il-klijent li mhux
     taxxabbli jew fl-Istat Membru fejn is-servizz tabilħaqq huwa użat jew jitgawda. Dawn
     id-dispożizzjonijiet kienu inklużi sabiex tiġi żgurata kompetizzjoni ġusta bejn il-
     fornituri, sew jekk huma stabbiliti fl-UE u sew jekk le, meta jipprovdu servizzi bħal
     dawn lil klijenti li mhumiex taxxabbli fl-UE. Dawk ir-regoli ser jinżammu u jiġu
     inkorporati fl-Artikolu 9h li kien rivedut, u li issa sar l-Artikolu 9g.

     Meta jitqies li dawn id-dispożizzjonijiet issa huma koperti mill-Artikoli 9g u 9h, il-
     proposta hija li jiġi emendat l-Artikolu 9j, li issa ser isir l-Artikolu 9i, billi titħassar ir-
     referenza għall-punti (h), (j), (k) u (l).

     2.10.   Id-dispożizzjoni biex ma tkunx evitata t-taxxa (attwalment l-Artikolu 9(3))

     Ir-regoli attwali jagħtu opportunità lill-Istati Membri iwarrbu kwalunkwe regola li
     tapplika għall-post tal-provvista jekk hemm ħtieġa li tiġi evitata t-tassazzjoni doppja
     jew in-nuqqas ta’ tassazzjoni jew li jiġi indirizzat it-tgħawwiġ tal-kompetizzjoni. L-
     ambitu ta’ din ir-regola huwa limitat peress li jkopri biss il-provvisti rregolati mill-
     Artikolu 9(2)(e). Madankollu, il-proposta B2B diġà kkunsidrat li din ir-regola tiġi
     estiża għad-dispożizzjonijiet kollha dwar il-post tal-provvista, inklużi kemm il-persuni
     li huma taxxabbli kif ukoll dawk li mhumiex. Għaldaqstant m’hemmx ħtieġa għal iktar
     bidliet.

MT                                             15                                                       MT
 ---pagebreak---                2.11. L-iskambju ta’ l-informazzjoni permezz tas-Sistema ta’ l-Iskambju ta’ l-
               Informazzjoni dwar il-VAT (VIES)

               Fil-proposta oriġinali tagħha, il-Kummissjoni pproponiet li jiġi introdott l-obbligu għal
               persuni li huma taxxabbli biex jinkludu s-servizzi fid-dikjarazzjonijiet ta’
               rikapitolazzjoni tagħhom, u b’hekk jippermettu li l-informazzjoni tiġi skambjata bejn l-
               Istati Membri permezz ta’ l-iskambju ta’ l-informazzjoni VIES b’effett mill-1 ta’
               Jannar 2008. Dan kien minħabba li fi żmien il-proposta, il-Kummissjoni kienet ser
               tagħmel studju ta’ vijabiltà biex ittejjeb il-VIES. Dan l-istudju issa tlesta, u wera li
               huwa teknikament vijabbli li, fi ħdan il-VIES attwali, jiġi inkluż l-iskambju ta’ l-
               informazzjoni dwar is-servizzi. Għaldaqstant, id-data ta’ meta se jinbeda l-obbligu tar-
               rapportar għal persuni li huma taxxabbli ser tkun l-istess bħad-data ta’ dħul fis-seħħ tal-
               modifiki proposti, jiġifieri l-1 ta’ Lulju 2006 u d-data speċifika ta’ l-1 ta’ Jannar 2008
               tħassret.

               2.12.   Il-bidliet tekniċi għall-proposta

               Fl-aħħarnett, numru ta’ bidliet tekniċi huma meħtieġa sabiex tkun iċċarata l-għażla tal-
               kliem tad-dispożizzjonijiet kif ukoll ir-referenzi għal Artikoli emendati b’din il-
               proposta.

               Fl-Artikolu 1(2), il-paragrafi ta’ l-Artikolu 9d huma nnumerati u ddaħħal paragrafu 2
               ġdid. Barra minn hekk, żdiedet referenza għall-paragrafu 1 mad-definizzjoni tal-kiri tul
               perjodu ta’ żmien twil li issa tidher fil-paragrafu 3.

               Fl-Artikolu 9e(1), il-kliem “u s-servizzi ta’ intermedjarji” tħassru peress li dawn issa
               huma koperti mill-Artikolu 9h il-ġdid.

               L-Artikolu 9g tħassar u dawk li kienu l-Artikoli 9(h), 9(i), 9(j) u 9(k) ġew innumerati
               mill-ġdid skond il-każ.

               Fl-Artikolu 9g, peress li l-ewwel paragrafu ħadlu postu paragrafu 1 ġdid, ir-referenza
               fil-paragrafu 2 hija addattata skond il-każ u issa tinqara bħala “Għall-finijiet tal-
               punt (b) tal-paragrafu 1”.

               Fl-Artikolu 1(3) tal-proposta inizjali li timmodifika l-Artikolu 12(3)(a), ir-referenza
               għall-Artikolu 9j(k) issa teħdilha postha r-referenza għall-Artikolu 9g(1)(a) il-ġdid.

               Fil-punt (b) ta’ l-Artikolu 1(4), l-Artikolu 21, fil-verżjoni stabbilita fl-Artikolu 28g, li
               żdiedlu paragrafu 5 ġdid, huwa mmodifikat sabiex jindika b’mod ċar in-numru ta’ dan
               il-paragrafu l-ġdid.

               Bl-istess mod, żdiedet referenza għall-punt (b) mat-test ta’ l-ewwel subparagrafu ta’ l-
               Artikolu 22(6)(b), fil-verżjoni stabbilita fl-Artikolu 28h, li ġiet immodifikata bl-
               Artikolu 1(5) tal-proposta B2B.

               Tneħħa s-sitt subparagrafu li għall-bidu żdied ma’ l-Artikolu 22(6)(b), fil-verżjoni
               stabbilita fl-Artikolu 28g bil-punt (c) ta’ l-Artikolu 1(5).
     E-10036

MT                                                     16                                                     MT
 ---pagebreak---                                                                 2003/0329 (CNS)

                                            Proposta emendata għal

                                        DIRETTIVA TAL-KUNSILL

           li temenda d-Direttiva 77/388/KEE rigward il-post fejn ikunu provduti s-servizzi

     IL-KUNSILL TA’ L-UNJONI EWROPEA,

     Wara li kkunsidra t-Trattat li jistabbilixxi l-Komunità Ewropea, u b’mod partikolari l-Artikolu
     93 tiegħu,

     Wara li kkunsidra l-proposta mill-Kummissjoni1,

     Wara li kkunsidra l-opinjoni tal-Parlament Ewropew2,

     Wara li kkunsidra l-opinjoni tal-Kumitat Ekonomiku u Soċjali Ewropew3,

     Billi:

     (1)      Ir-realizzazzjoni tas-suq intern, il-globalizzazzjoni, it-tneħħija tar-regolament u l-bidla
              fit-teknoloġija ngħaqdu kollha flimkien biex joħolqu bidliet enormi fil-volum u fit-
              tfassil tal-kummerċ fis-servizzi. Huwa dejjem iktar possibbli għal numru ta’ servizzi li
              jiġu provduti mill-bogħod. B’risposta, ittieħdu passi biċċa biċċa biex dan jiġi indirizzat
              tul is-snin u ħafna servizzi definiti bħalissa huma ntaxxati fuq il-bażi tal-prinċipju tad-
              destinazzjoni.

     (2)      Il-funzjonament xieraq tas-suq intern jeħtieġ li tiġi emendata d-Direttiva tal-Kunsill
              77/388/KEE tas-17 ta’ Mejju 1977 dwar l-armonizzazzjoni tal-liġijiet ta’ l-Istati
              Membri li jirrelataw mat-taxxi fuq id-dħul – sistema komuni ta’ taxxa fuq il-valur
              miżjud: bażi ta’ valutazzjoni uniformi4 rigward il-post fejn ikunu provduti s-servizzi,
              wara l-istrateġija tal-Kummissjoni ta’ modernizzazzjoni u semplifikazzjoni tat-
              tħaddim tas-sistema komuni tal-VAT5.

     (3)      Għall-provvisti kollha tas-servizzi il-post tat-tassazzjoni għandu, fil-prinċipju, jkun il-
              post fejn isir il-konsum reali. Jekk ir-regola ġenerali għall-post fejn ikunu provduti s-
              servizzi regoli kellha tinbidel b’dan il-mod, xorta tibqa’ l-ħtieġa li jintużaw ċerti

     1
              ĠU C , , p. .
     2
              ĠU C , , p. .
     3
              ĠU C , , p. .
     4
              ĠU L 145, 13.6.1977, p. 1. Id-Direttiva kif emendata l-aħħar bid-Direttiva 2003/92/KE (ĠU L 260,
              11.10.2003, p. 8).
     5
              COM(2000) 348 finali.

MT                                                      17                                                       MT
 ---pagebreak---             eċċezzjonijiet għal din ir-regola ġenerali xorta għandhom jibqgħu meħtieġa kemm
            għal raġunijiet amministrattivi kif ukoll għal raġunijiet ta’ politika.

     (4)    Għall-provvisti ta’ servizzi lil persuni li huma taxxabbli, ir-regola ġenerali rigward il-
            post fejn ikunu provduti s-servizzi għandha tkun ibbażata fuq il-post fejn huwa
            stabbilit il-klijent, aktar milli fejn huwa stabbilit il-fornitur.

     (5)    Fejn is-servizzi huma provduti lil persuni li mhumiex taxxabbli, ir-regola ġenerali
            għandha tibqa’ tkun li l-post fejn ikunu provduti s-servizzi huwa l-post fejn il-fornitur
            stabbilixxa n-negozju tiegħu.

     (6)    F’ċerti ċirkostanzi, ir-regoli ġenerali rigward il-post fejn ikunu provduti s-servizzi
            kemm lil persuni li huma taxxabbli kif ukoll lil dawk li mhumiex ma japplikawx u
            japplikaw xi esklużjonijiet speċifikati. Dawn l-esklużjonijiet għandhom ikunu fil-biċċa
            l-kbira tagħhom ibbażati fuq kriterji eżistenti u jirriflettu l-prinċipju tat-tassazzjoni fil-
            post tal-konsum, fiwaqt li ma jimponux piżijiet amministrattivi sproporzjonati fuq
            ċerti negozjanti.

     (7)    Fejn persuna li hija taxxabbli tirċievi servizzi minn persuna li mhix stabbilita fl-istess
            Stat Membru, il-mekkaniżmu ta’ reverse charge għandu jkun obbligatorju, jiġifieri li
            l-persuna li hija taxxabbli għandha tagħmel valutazzjoni hija stess ta’ l-ammont xieraq
            tal-VAT fuq is-servizz miksub.

     (8)    Is-servizzi mogħtija bejn stabbilimenti differenti ta’ persuna li hija taxxabbli huma
            normalment barra mill-ambitu tad-Direttiva 77/388/KEE. Fl-interessi ta’ aktar ċertezza
            legali, din il-pożizzjoni għandha tiġi kkonfermata fil-leġiżlazzjoni.

     (9)    Id-Direttiva 77/388/KEE għandhom għaldaqstant jiġu emendati f’dan is-sens,

     ADOTTA DIN ID-DIRETTIVA:

                                                  Artikolu 1

     Id-Direttiva 77/388/KEE hija emendata kif ġej:

     (1) Fl-Artikolu 6 għandu jiddaħħal il-paragrafu 6 li ġej:

              “6.   Fejn korp legali wieħed għandu iktar minn stabbiliment fiss wieħed, is-servizzi
                    mogħtija bejn l-istabbilimenti m’għandhomx jiġu trattati bħala provvisti.”

     (2) L-Artikolu 9 jeħodlu postu dan li ġej:

                                                  “Artikolu 9

                                            Ir-regola ġenerali

     1.       Il-post fejn ikunu provduti s-servizzi lil persuni li huma taxxabbli għandu jkun il-post
              fejn il-klijent stabbilixxa n-negozju tiegħu jew għandu stabbiliment fiss fejn huwa
              provdut is-servizz.

MT                                                    18                                                     MT
 ---pagebreak---               Jekk il-post fejn il-persuna li hija taxxabbli waqqfet in-negozju tagħha jew fejn
              għandha stabbiliment fiss ma jistax jiġi ddeterminat, il-post fejn ikunu provduti s-
              servizzi għandu jkun fejn il-persuna li hija taxxabbli għandha l-indirizz permanenti
              tagħha jew fejn għandha r-residenza normali tagħha.

     2.       Il-post fejn ikunu provduti s-servizzi lil persuni li mhumiex taxxabbli għandu jkun il-
              post fejn il-fornitur stabbilixxa n-negozju tiegħu jew fejn għandu stabbiliment fiss li
              minn jiġi provdut is-servizz.

     3.       Għall-finijiet tal-paragrafi 1 u 2, fejn persuna hija persuna li hija taxxabbli li twettaq
              ukoll attivitajiet jew tranżazzjonijiet li ma jitqiesux provvisti ta’ prodotti jew servizzi
              li huma taxxabbli, għandha titqies bħala persuna li hija taxxabbli għal dawk is-
              servizzi kollha provduti lilha minbarra fejn is-servizzi huma għall-użu privat tagħha
              jew tal-personàl.

                                                  Artikolu 9a

                                           Il-proprjetà immobbli

     Il-post fejn ikunu provduti s-servizzi li għandhom x’jaqsmu mal-proprjetà immobbli, inklużi
     s-servizzi ta’ l-aġenti u l-esperti ta’ l-art, il-provvista ta’ alloġġ f’lukandi jew alloġġi simili, l-
     għotja tad-drittijiet biex tintuża proprjetà immobbli u s-servizzi biex ikun ippreparat u
     kkordinat ix-xogħol ta’ kostruzzjoni, bħas-servizzi ta’ arkitetti u ta’ ditti li jipprovdu
     superviżjoni fuq il-post, għandu jkun il-post fejn tinsab il-proprjetà immobbli.

                                                  Artikolu 9b

                                         It-trasport tal-passiġġieri

     Il-post fejn ikunu pprovduti s-servizzi tat-trasport tal-passiġġieri għandu jkun il-post fejn isir
     it-trasport, proporzjonat għal mad-distanzi koperti.

                                                  Artikolu 9c

             Attivitajiet kulturali, artistiċi, sportivi, ta’ divertiment u attivitajiet simili

     Il-post fejn ikunu provduti s-servizzi li għandhom x’jaqsmu ma’ attivitajiet kulturali, artistiċi,
     sportivi, ta’ divertiment, jew attivitajiet simili, inklużi attivitajiet ta’ l-organizzaturi ta’
     attivitajiet bħal dawn, u fejn ikun xieraq, il-provvista ta’ servizzi anċillari għal attivitajiet bħal
     dawn, għandu jkun il-post fejn fiżikament jingħataw dawn is-servizzi.

                                                  Artikolu 9d

                            Is-servizzi speċifiċi lil persuni li huma taxxabbli

     1.       Il-post fejn ikunu provduti s-servizzi lil persuni li huma taxxabbli, minbarra l-kiri fit-
              tul jew il-kiri għalżmien qasir jew ix-xogħol fuq proprjetà mobbli tanġibbli, għandu
              jkun il-post fejn il-fornitur stabbilixxa n-negozju tiegħu jew fejn għandu stabbiliment

MT                                                     19                                                      MT
 ---pagebreak---           fiss minn fejn jiġi provdut is-servizz, jew il-post fejn għandu indirizz permanenti jew
          il-post fejn għandu r-residenza tas-soltu tiegħu, meta jintlaħqu l-kundizzjonijiet li
          ġejjin:

          (a)   is-servizzi jingħataw fl-Istat Membru fejn il-fornitur huwa stabbilit, għandu
                stabbiliment fiss, jew fejn għandu indirizz permanent jew fejn għandu r-
                residenza tas-soltu teigħu;

          (b)   is-servizzi jeħtieġu l-preżenza fiżika tal-fornitur tas-servizz, jew il-preżenza
                materjali tal-mezzi biex jiġi provdut is-servizz, fl-istess waqt tal-preżenza
                fiżika tal-klijent;

          (c)   is-servizzi huma provduti direttament lil xi individwu biex jintużaw
                immedjatament.

     2.   Fejn is-servizzi ta’ restoranti u ta’ dawk li jipprovdu l-ikel għal riċevimenti,
          festini eċċ. huma pprovduti lil persuni li huma taxxabbli abbord bastimenti,
          inġenji ta’ l-ajru jew ferroviji waqt servizz tat-trasport tal-passiġġieri, il-post
          tal-provvista għandu jkun il-post tat-tluq tas-servizz tat-trasport.

     3.   Għall-finijiet tal-paragrafu 1, ‘kiri fit-tul’ għandha tfisser arranġament irregolat bi
          ftehim li jipprovdi għall-pussess kontinwu jew għall-użu ta’ proprjetà mobbli
          tanġibbli tul perjodu ta’ iktar minn tletin jum.

                                              Artikolu 9e

                   It-trasport ta’ oġġetti għal persuni li mhumiex taxxabbli

     1.   Il-post fejn ikunu provduti s-servizzi tat-trasport ta’ oġġetti, inkluż it-trasport fi ħdan
          il-Komunità u s-servizzi ta’ intermedjarji, lil persuni li mhumiex taxxabbli għandu
          jkun il-post tat-tluq.

     2.   L-Istati Membri m’għandhomx għalfejn japplikaw it-taxxa fuq dik il-parti tat-trasport
          ta’ l-oġġetti fi ħdan il-Komunità li tikkorrispondi għall-vjaġġi li saru fuq l-ilmijiet li
          ma jifformawx parti mit-territorju tal-Komunità.

     3.   ‘It-trasport ta’ l-oġġetti fi ħdan il-Komunità’ għandha tfisser it-trasport ta’ oġġetti
          fejn il-post tat-tluq u l-post tal-wasla jinstabu fit-territorji ta’ żewġ Stati Membri
          differenti.

     4.   It-trasport ta’ oġġetti fejn il-post tat-tluq u l-post tal-wasla jinstabu fit-territorju ta’ l-
          istess Stat Membru għandu jiġi trattat bħala trasport ta’ oġġetti fi ħdan il-Komunità
          fejn trasport bħal dawn huwa marbut direttament mat-trasport ta’ oġġetti fejn il-post
          tat-tluq u l-post tal-wasla jinstabu fit-territorji ta’ żewġ Stati Membri differenti.

     5.   Il-‘Post tat-tluq’ għandha tfisser il-post fejn tabilħaqq jibda t-trasport ta’ l-oġġetti,
          irrispettivament mid-distanzi koperta għall-post fejn jinstabu l-oġġetti u l- ‘post tal-
          wasla’ għandha tfisser il-post fejn it-trasport ta’ l-oġġetti tabilħaqq jintemm.

MT                                                 20                                                       MT
 ---pagebreak---                                                 Artikolu 9f

                         Is-servizzi speċifiċi lil persuni li mhumiex taxxabbli

     1.       Il-post fejn ikunu provduti s-servizzi li ġejjin ipprovduti lil persuni li mhumiex
              taxxabbli għandu jkun il-post fejn dawn is-servizzi jitwettqu fiżikament:

              (a)   l-attivitajiet tat-trasport anċillari bħat-tagħbija, il-ħatt, l-immaniġġjar u
                    attivitajiet simili f’isem u fl-interess ta’ persuni oħrajn;

              (b)   il-valutazzjonijiet ta’ u xogħol fuq proprjetà mobbli tanġibbli;

              (c)   is-servizzi li għandhom x’jaqsmu ma’ attivitajiet xjentifiċi u edukattivi,
                    minbarra għas-servizzi ta’ tagħlim imsemmija fil-punt (d) ta’ l-
                    Artikolu 9g(1), inklużi l-attivitajiet ta’ l-organizzaturi ta’ dawn l-attivitajiet u,
                    fejn xieraq, tal-provvista ta’ servizzi anċillari;

              (d)   is-servizzi tar-restoranti u ta’ dawk li jipprovdu l-ikel għal riċevimenti,
                    festini eċċ.

     2.       Fejn is-servizzi tar-restoranti u ta’ dawk li jipprovdu l-ikel għal riċevimenti,
              festini eċċ. huma provduti lil persuni li mhumiex taxxabbli abbord bastimenti,
              inġenji ta’ l-ajru jew ferroviji waqt servizz tat-trasport tal-passiġġieri, il-post
              tal-provvista għandu jkun il-post tat-tluq tas-servizz tat-trasport.

     3.       Il-post tal-provvista ta’ kiri fir-tul tal-mezzi tat-trasport lil persuni li mhumiex
              taxxabbli għandu jkun il-post fejn huwa stabbilit il-klijent, għandu l-indirizz
              permanent tiegħu jew fejn għandu r-residenza tas-soltu tiegħu.

              Il-post tal-provvista tal-kiri, minbarra l-kiri fit-tul, tal-mezzi tat-trasport
              għandu jkun il-post fejn il-mezz tat-trasport tabilħaqq isir disponibbli għall-
              persuna li mhix taxxabbli.

              ‘Il-kiri tal-mezzi tat-trasport fit-tul’ għandha tfisser arranġament irregolat
              minn ftehim li jipprovdi għall-pussess kontinwu jew għall-użu tal-mezz tat-
              trasport tul perjodu ta’ iktar minn tletin jum.

                                                Artikolu 9g

                Is-servizzi provduti b’mezzi elettroniċi lil persuni li mhumiex taxxabbli

     Sat-30 ta’ Ġunju 2006, il-post tal-provvista lil persuni li mhumiex taxxabbli ta’ servizzi
     provduti b’mezzi elettroniċi, inklużi, b’mod partikolari, is-servizzi msemmija fl-Anness L u s-
     servizzi provduti minn persuna li hija taxxabbli li stabbiliet in-negozju tagħha barra mill-
     Komunità jew għandha stabbiliment fiss hemmhekk minn fejn tipprovdi s-servizz, għandu
     jkun il-post fejn hija stabbilita l-persuna li mhix taxxabbli, fejn għandha l-indirizz permanenti
     tagħha jew fejn għandha r-residenza tas-soltu tagħha.

MT                                                   21                                                     MT
 ---pagebreak---                                                 Artikolu 9g

           Is-servizzi li jistgħu jiġu provduti mill-bogħod lil persuni li mhumiex taxxabbli

     1.       Il-post tal-provvista tas-servizzi li ġejjin lil persuni li mhumiex taxxabbli
              għandu jkun il-post fejn hija stabbilita l-persuna, għandha l-indirizz
              permanenti tagħha jew fejn għandha r-residenza tas-soltu tagħha:

              (a)    is-servizzi provduti b’mod           elettroniku,   b’mod    partikolari    dawk
                     imsemmija fl-Anness L;

              (b)    is-servizzi ta’ telekomunikazzjoni, inkluż li jkun ipprovdut aċċess għal
                     netwerks globali ta’ l-informazzjoni;

              (c)    is-servizzi tax-xandir tar-radju u tat-televiżjoni;

              (d)    it-tagħlim provdut mingħajr il-preżenza fiżika tal-fornitur tas-servizz.

     2.       Għall-finijiet tal-punt (b) tal-paragrafu 1, ‘is-servizzi ta’ telekomunikazzjoni’
              għandha tfisser is-servizzi li għandhom x’jaqsmu mat-trasmissjoni, ma’ l-emissjoni
              jew mar-riċezzjoni ta’ sinjali, kliem, immaġnijiet u ħsejjes jew informazzjoni ta’
              kwalunkwe natura b’wajers, b’radju, b’sistemi ottiċi jew elettromanjetiċi oħrajn,
              inkluż it-trasferiment jew iċ-ċessjoni relatat tad-dritt li tintuża l-kapaċità għal
              trasmissjoni, emissjoni jew riċezzjoni bħal din.

                                                Artikolu 9h

              Is-servizzi provduti minn intermedjarju lil persuni li mhumiex taxxabbli

     Il-post fejn ikunu provduti s-servizzi mogħtija lil persuni li mhumiex taxxabbli minn
     intermedjarju li jaġixxi f’isem u fl-interessi ta’ persuni oħrajn għandu, fejn servizzi bħal
     dawn jifformaw parti mit-tranżazzjonijiet, barra dawk imsemmija fl-Artikolu 9e u fl-
     Artikolu 9j, ikun il-post fejn titwettaq it-tranżazzjoni prinċipali skond id-dispożizzjonijiet
     ta’ l-Artikoli 9a sa 9g u 9i.

                                                Artikolu 9i

                    Is-servizzi lil persuni li mhumiex taxxabbli barra mill-Komunità

     Il-post fejn ikunu provduti s-servizzi li ġejjin ipprovduti lil persuna li mhix taxxabbli li hija
     stabbilita jew li għandha l-indirizz permanenti tagħha jew li għanhda r-residenza tas-soltu
     tagħha barra mill-Komunità għandu jkun il-post fejn hija stabbilitadik il-persuna, fejn
     għandha l-indirizz permanenti tagħha jew fejn għandha r-residenza tas-soltu tagħha:

     (a)      it-trasferimenti u ċ-ċessjoni tad-drittijiet ta’ l-awtur, tal-brevetti, tal-liċenzji, tat-
              trejdmark u ta’ drittijiet simili;

     (b)      is-servizzi tar-reklamar;

MT                                                   22                                                    MT
 ---pagebreak---      (c)      is-servizzi ta’ konsulenti, inġiniera, ditti ta’ konsulenza, avukati, akkawntants u
              servizzi simili oħrajn, kif ukoll l-ipproċessar tad-data u li tkun provduta l-
              informazzjoni;

     (d)      l-obbligi li toqgħod lura milli ssegwi jew terżerċita, fis-sħiħ jew f’parti, attività
              kummerċjali jew dritt imsemmi f’dan l-Artikolu;

     (e)      it-tranżazzjonijiet bankarji, finanzjarji u ta’            l-assigurazzjoni   inkluża   r-
              riassigurazzjoni, bl-eċċezzjoni tal-kiri tas-sejfijiet;

     (f)      il-provvista ta’ l-istaff;

     (g)      il-kiri ta’ proprjetà mobbli tanġibbli, bl-eċċezzjoni tal-mezzi tat-trasport kollha u tal-
              vetturi l-oħrajn kollha;

     (h)      is-servizzi ta’ telekomunikazzjoni, inkluż li jkun provdut aċċess għan-netwerks
              globali ta’ l-informazzjoni;

     (h)      li jkun provdut l-aċċess għal, u t-trasport ta’ jew it-trasmissjoni permezz, gass
              naturali u sistemi ta’ distribuzzjoni ta’ l-elettriku u l-provvista ta’ servizzi marbuta
              b’mod dirett oħrajn.

     (j)      is-servizzi tax-xandir tar-radju u tat-televiżjoni;

     (k)      is-servizzi provduti permezz ta’ mezzi elettroniċi, b’mod partikolari, dawk
              imsemmija fl-Anness L;

     (l)      is-servizzi ta’ aġenti li jaġixxu f’isem u fl-interess ta’ persuni oħrajn, meta
              jipprokuraw għall-prinċipal tagħhom is-servizzi msemmija f’dan l-Artikolu.

                                                 Artikolu 9j

                                     Tkun evitata t-tassazzjoni doppja

     Sabiex tiġi evitata t-tassazzjoni doppja, in-nuqqas ta’ tassazzjoni jew it-tgħawwiġ tal-
     kompetizzjoni, l-Istati Membri jistgħu, fejn għandha x’taqsam il-provvista tas-servizzi
     msemmija fl-Artikoli 9 sa 9i, jittrattaw:

     (a)      il-post fejn ikunu provduti s-servizzi, jekk jinstab fit-territorju tagħhom, bħala post li
              jinstab barra mill-Komunità, fejn l-użu effettiv jew it-tgawdija tas-servizzi tabilħaqq
              isir barra mill-Komunità;

     (b)      il-post fejn ikunu provduti s-servizzi, jekk jinsab barra mill-Komunità, minħabba li
              jinsab fit-territorju tagħhom, fejn l-użu effettiv jew it-tgawdija tas-servizzi tabilħaqq
              isir fit-territorju tagħhom.”

     (3) Fl-Artikolu 12(3)(a), ir-raba’ subparagrafu jeħodlu postu dan li ġej:

              “It-tielet subparagrafu      m’għandux       japplika     għas-servizzi   msemmija      fl-
              Artikolu 9g(1)(a).”

MT                                                   23                                                     MT
 ---pagebreak---      (4) L-Artikolu 21, fil-verżjoni stabbilita fl-Artikolu 28g, huwa emendat kif ġej:

              (a) fil-paragrafu 1, il-punt (b) jeħodlu postu dan li ġej:

                    “(b) il-persuni li huma taxxabbli li jiġu provduti lilhom is-servizzi koperti
                         mill-Artikolu 9(1), jekk is-servizzi jitwettqu minn persuna li hija
                         taxxabbli imma li mhix stabbilita fit-territorju tal-pajjiż;”

              (b) jiżdied il-paragrafu 5 li ġej:

                    “5.   F’każijiet fejn it-tranżazzjoni li hija taxxabbli ssir minn stabbiliment ta’
                          persuna li hija taxxabbli li ma jinsabx fit-territorju tal-pajjiż, fejn dik il-
                          persuna għandha, fl-istess ħin, stabbiliment fl-istess Stat Membru bħall-
                          klijent, il-persuna li hija taxxabbli għandha titqies, għall-finijiet tal-
                          paragrafi 1 u 2, bħala li mhix stabbilita fit-territorju tal-pajjiż.”

     (5) L-Artikolu 22(6)(b), fil-verżjoni stabbilita fl-Artikolu 28h tad-Direttiva 77/388/KEE,
     huwa emendat kif ġej:

              (a) L-ewwel subparagrafu jeħodlu postu dan li ġej:

                    (b) “Kull persuna li hija taxxabbli identifikata għall-finijiet tat-taxxa fuq il-
                         valur miżjud għandha tressaq ukoll dikjarazzjoni ta’ rikapitulazzjoni tal-
                         persuni li akkwistaw, identifikati għall-finijiet tat-taxxa fuq il-valur
                         miżjud, li pprovdilhom oġġetti taħt il-kundizzjonijiet ipprovduti fl-
                         Artikolu 28c(A)(a) u (d), u ta’ dawk li għamlu l-konsenja, identifikati
                         għall-finijiet tat-taxxa fuq il-valur miżjud fit-tranżazzjonijiet imsemmija
                         fil-ħames subparagrafu u tal-klijenti li huma taxxabbli li pprovdilhom is-
                         servizzi, taħt il-kondizzjonijiet ipprovduti fl-Artikolu 9(1).”

              (b) It-tielet subparagrafu jeħodlu postu dan li ġej:

                    “Id-dikjarazzjoni ta’ rikapitulazzjoni għandha tistabbilixxi:

                    –     in-numru li bih il-persuna li hija taxxabbli hija identifikata għall-finijiet
                          tat-taxxa fuq il-valur miżjud fit-territorju tal-pajjiż u taħt liema pprovda
                          oġġetti skond il-kondizzjonijiet stabbiliti fl-Artikolu 28c(A)(a) u taħt
                          liema pprovda servizzi fil-kondizzjonijiet stabbiliti fl-Artikolu 9(1),

                    –     in-numru li bih kull persuna li akkwistat oġġetti jew servizzi hija
                          identifikata, għall-finijiet tat-taxxa fuq il-valur miżjud, fi Stat Membru
                          ieħor u taħt liema ġew ipprovduti lilu l-oġġetti jew is-servizzi,

                    –     għal kull persuna li takkwista oġġetti jew servizzi, il-valur totali tal-
                          provvisti ta’ l-oġġetti jew tas-servizzi li saru mill-persuna li hija
                          taxxabbli. Dawk l-ammonti għandhom jiġu ddikjarati għat-tliet xhur li
                          matulhom tibda’ tiġi ċċarġjata t-taxxa.”

              (c) Jiżdied is-sitt subparagrafu li ġej:

              “Rigward is-servizzi, id-dispożizzjonijiet ta’ l-ewwel u tat-tielet subparagrafi
              għandhom japplikaw mill-1 ta’ Jannar 2008.”.

MT                                                       24                                                 MT
 ---pagebreak---      (6) L-Artikoli 28b(C), (D), (E) u (F) jitħassru.

                                                 Artikolu 2

     1.       L-Istati Membri għandhom iġibu fis-seħħ il-liġijiet, ir-regolamenti u d-
              dispożizzjonijiet amministrattivi meħtieġa biex ikunu konformi ma’ din id-Direttiva
              sa mhux iktar tard mill-1 ta’ Lulju 2006. Għandhom jikkomunikaw minnufih lill-
              Kummissjoni t-test ta’ dawk id-dispożizzjonijiet u tabella ta’ korrelazzjoni bejn dawk
              id-dispożizzjonijiet u din id-Direttiva.

              Meta l-Istati Membri jadottaw dawk id-dispożizzjonijiet, għandu jkun fihom
              referenza għal din id-Direttiva jew ikollhom magħhom referenza bħal dik fl-
              okkażjoni tal-pubblikazzjoni uffiċjali tagħhom. L-Istati Membri għandhom
              jiddeterminaw kif għandha ssir referenza bħal dik.

     2.       L-Istati Membri għandhom jikkomunikaw lill-Kummissjoni t-test tad-
              dispożizzjonijiet prinċipali tal-liġi nazzjonali li jadottaw fil-qasam kopert minn din
              id-Direttiva.

                                                 Artikolu 3

     Din id-Direttiva għandha tidħol fis-seħħ fil-jum ta’ wara dak tal-pubblikazzjoni tagħha fil-
     Ġurnal Uffiċjali ta’ l-Unjoni Ewropea.

                                                 Artikolu 4

     Din id-Direttiva hija indirizzata lill-Istati Membri.

     Magħmula fi Brussell,

                                                   Għall-Kunsilll
                                                   Il-President

MT                                                      25                                             MT