CELEX: 52012PC0631
Language: nl
Date: 2012-10-25
Title: Voorstel voor een BESLUIT VAN DE RAAD houdende machtiging om een nauwere samenwerking aan te gaan op het gebied van belasting op financiële transacties

|
			
		
		
		52012PC0631
		
			Voorstel voor een BESLUIT VAN DE RAAD houdende machtiging om een nauwere samenwerking aan te gaan op het gebied van belasting op financiële transacties /* COM/2012/0631 final - 2012/0298 (APP) */
			
				
		
		
			
			   	TOELICHTING
1.           INLEIDING
Op 28 september 2011 heeft de Commissie een
voorstel[1]
goedgekeurd voor een richtlijn van de Raad betreffende een gemeenschappelijk
stelsel van belasting op financiële transacties en tot wijziging van Richtlijn
2008/7/EG[2].
Als rechtsgrond voor haar richtlijnvoorstel
voerde de Commissie artikel 113 VWEU aan, aangezien zij bepalingen voorstelde
om de wetgevingen betreffende de belasting op financiële transacties te
harmoniseren voor zover dat noodzakelijk is om de goede werking van de interne
markt voor transacties met financiële instrumenten te garanderen en
verstoringen van de mededinging te voorkomen. Deze rechtsgrond vereist dat de
Raad met eenparigheid van stemmen een besluit neemt, volgens een bijzondere
wetgevingsprocedure, na raadpleging van het Europees Parlement en het
Economisch en Sociaal Comité.
Met het voorstel werd beoogd:
–                        
de wetgevingen betreffende indirecte belastingen op
financiële transacties te harmoniseren, hetgeen nodig is om de goede werking
van de interne markt voor transacties met financiële instrumenten te garanderen
en verstoring van de mededinging tussen financiële instrumenten, partijen en
markten in de hele Europese Unie te voorkomen, en tegelijkertijd
–                        
ervoor te zorgen dat financiële instellingen een
billijke en belangrijke bijdrage leveren aan de kosten die de huidige crisis
met zich meebrengt, alsook gelijke fiscale voorwaarden te creëren ten opzichte
van andere sectoren[3],
en
–                        
adequate negatieve prikkels te creëren voor
transacties die de efficiëntie van de financiële markten niet ten goede komen,
en zo de regelgevingsmaatregelen die erop gericht zijn toekomstige crisissen te
voorkomen, te complementeren.
Nog voor de financiële en economische crisis
uitbrak, werden in een aantal lidstaten al bepaalde financiële transacties
belast; naderhand hebben ook verschillende andere lidstaten besloten of hun
voornemen bekend gemaakt om een dergelijke belasting in te voeren, het
toepassingsgebied van hun huidige FTT uit te breiden en/of de belastingtarieven
te verhogen opdat de financiële instellingen een billijke en belangrijke
bijdrage zouden leveren aan het dekken van de kosten van de recente crisis, en
om de overheidsfinanciën te consolideren.
In deze context moesten er met het oog op de
goede werking van de interne markt (in wezen voor financiële diensten)
maatregelen worden genomen ter voorkoming van verstoring van de mededinging
over de grenzen heen alsook tussen producten en partijen. Om dergelijke
positieve effecten te bewerkstelligen, en ook uit overwegingen van fiscale
neutraliteit, was een harmonisatie met een breed toepassingsgebied geboden, met
name om ook zeer mobiele producten zoals derivaten, mobiele partijen en markten
in de heffing te betrekken.
Om die reden heeft de Commissie in 2011 het
bovengenoemde voorstel voor een richtlijn betreffende een gemeenschappelijk
FTT-stelsel voorgelegd. Daarin werden de wezenlijke kenmerken vastgelegd van
een dergelijk stelsel van een breed opgezette belasting op financiële
transacties in de EU, met het oog op de verwezenlijking van deze
doelstellingen. Het voorstel was zodanig opgezet dat het verschuivingsrisico
zoveel mogelijk beperkt bleef.
Het Europees Parlement heeft een positief
advies gegeven op 23 mei 2012[4],
het Economisch en Sociaal Comité op 29 maart 2012[5]. Voorts heeft ook het Comité
van de Regio's een positief advies gegeven op 15 februari 2012[6].
Het voorstel en varianten daarop werden
vervolgens uitgebreid besproken tijdens de bijeenkomsten van de Raad, eerst
onder het Poolse voorzitterschap[7]
en daarna in een hoger tempo onder het Deense voorzitterschap, maar er kon geen
unanimiteit worden bereikt als gevolg van fundamentele en onoverkomelijke
verschillen tussen de lidstaten.
Op de Raadszittingen van 22 juni en 10 juli
2012 werd vastgesteld dat er fundamentele meningsverschillen over de behoefte
aan de totstandbrenging van een gemeenschappelijk FTT-stelsel op EU-niveau
bleven bestaan en dat het beginsel van een geharmoniseerde belasting op
financiële transacties in de nabije toekomst geen unanieme steun in de Raad zou
krijgen.
Uit het voorgaande volgt dat de doelstellingen
van een gemeenschappelijk FTT-stelsel, zoals besproken in de Raad op basis van
het oorspronkelijke voorstel van de Commissie, niet binnen een redelijke
termijn door de Unie in haar geheel kunnen worden verwezenlijkt.
Onder deze omstandigheden hebben elf lidstaten
(België, Duitsland, Estland, Griekenland, Spanje, Frankrijk, Italië,
Oostenrijk, Portugal, Slovenië en Slowakije) de Commissie, bij brieven ingekomen
tussen 28 september en 23 oktober 2012, een officieel verzoek doen toekomen
waarin zij te kennen geven dat zij onderling een nauwere samenwerking willen
aangaan op het gebied van de totstandbrenging van een gemeenschappelijk
FTT-stelsel en dat de Commissie in die zin een voorstel aan de Raad moet
voorleggen. Zij schreven ook dat het toepassingsgebied en de doelstellingen
gebaseerd moesten zijn op het voorstel van de Commissie van september 2011 voor
een richtlijn van de Raad betreffende een gemeenschappelijk stelsel van
belasting op financiële transacties. Er werd met name ook op gewezen dat diende
te worden gewaakt voor ontwijkingsconstructies, verstoringen en verschuiving
naar andere jurisdicties.
Onderhavig voorstel voor een richtlijn van de
Raad houdende machtiging om een nauwere samenwerking aan te gaan op het gebied
van belasting op financiële transacties is het antwoord van de Commissie op
deze verzoeken om nauwere samenwerking.
2.           RECHTSGRONDSLAG VOOR DE NAUWERE
SAMENWERKING
Het aangaan van nauwere samenwerking is
geregeld in artikel 20 van het Verdrag betreffende de Europese Unie (VEU)
en de artikelen 326 tot en met 334 van het Verdrag betreffende de
werking van de Europese Unie (VWEU).
Onderhavig voorstel van de Commissie voor een
besluit van de Raad houdende machtiging om een nauwere samenwerking aan te gaan
op het gebied van belasting op financiële transacties is gebaseerd op artikel
329, lid 1, VWEU.
3.           GEPLANDE MAATREGELEN VOOR DE
TENUITVOERLEGGING VAN DE NAUWERE SAMENWERKING
Onderhavig voorstel voor een besluit van de
Raad betreft de machtiging om een nauwere samenwerking aan te gaan op het
gebied van FTT. Een voorstel waarmee specifieke maatregelen ter uitvoering van
die nauwere samenwerking worden vastgesteld – in wezen dus een voorstel voor
een richtlijn betreffende een gemeenschappelijk FTT-stelsel –, zal te gepasten
tijde worden voorgelegd. Wat toepassingsgebied en doelstellingen betreft, zal
dit grotendeels gebaseerd zijn op het oorspronkelijke voorstel van de
Commissie.
4.           BEOORDELING VAN DE WETTELIJKE
VOORWAARDEN VOOR HET AANGAAN VAN NAUWERE SAMENWERKING
4.1.        Gebied dat onder het Verdrag
valt
Artikel 329, lid 1, VWEU bepaalt dat
nauwere samenwerking kan worden aangegaan "op een van de gebieden die
onder de Verdragen vallen". Deze voorwaarde is vervuld.
Ten eerste valt een gemeenschappelijk
FTT-stelsel zoals voorgesteld door de Commissie en besproken door de Raad onder
de Verdragen, als een voorbeeld van geharmoniseerde indirecte belasting in de
zin van artikel 113 VWEU. Volgens dit artikel kan de Raad bepalingen
vaststellen die, zoals het voorgestelde en besproken gemeenschappelijke
stelsel, noodzakelijk zijn om de werking van de interne markt te garanderen en
concurrentie­verstoringen te voorkomen.
Ten tweede is een gemeenschappelijk
FTT-stelsel zoals het stelsel in kwestie voldoende breed opgezet om te kunnen
worden aangemerkt als een onder de Verdragen vallend "gebied" waarop
nauwere samenwerking kan worden aangegaan. Het basiskader zou de structuur van
de belasting harmoniseren en minimumtarieven vastleggen. Het zou ook de heffings­bevoegdheden
tussen de lidstaten verdelen, met name om dubbele heffing of dubbele
niet-heffing te voorkomen, de verschuldigdheid van de belasting te harmoniseren
en de tot voldoening van de belasting gehouden personen aan te wijzen. Tot slot
zou het enkele elementen bevatten die ervoor moeten zorgen dat de belasting ook
werkelijk wordt geïnd in alle lidstaten.
Artikel 20, lid 1, VEU bepaalt dat
nauwere samenwerking alleen mag worden aangegaan "in het kader van de
niet-exclusieve bevoegdheden van de Unie". De bij artikel 113 VWEU
verleende bevoegdheid betreft de totstandbrenging en goede werking van de
interne markt, hetgeen een gedeelde, dat wil zeggen niet-exclusieve,
bevoegdheid is (artikel 3 en artikel 4, lid 2, VWEU).
4.2.        Machtigingsbesluit als ultiem
middel en deelname van ten minste negen lidstaten
Artikel 20, lid 2, VEU bepaalt dat
een besluit houdende machtiging om een nauwere samenwerking aan te gaan slechts
in laatste instantie door de Raad kan worden vastgesteld, wanneer deze
constateert dat de met die samenwerking nagestreefde doelstellingen niet binnen
een redelijke termijn door de Unie in haar geheel kunnen worden verwezenlijkt
en mits ten minste negen lidstaten aan de nauwere samenwerking deelnemen.
Al op de eerste bijeenkomst van de Raad
Economische en Financiële Zaken van 8 november 2011 over deze kwestie heeft een
aantal lidstaten verklaard dat zij gekant waren tegen eender welk
gemeenschappelijk stelsel van belasting op financiële transacties op het niveau
van de Europese Unie als er niet ook op mondiaal niveau een soortgelijke FTT
werd ingevoerd. Eén lidstaat heeft toen voorgesteld het voorstel in stemming te
brengen, teneinde geen verdere onnodige discussies te moeten voeren over een
geharmoniseerde FTT op EU-niveau.
Tijdens de zeven vergaderingen van de
"Groep belastingvraagstukken – indirecte belasting (belasting op
financiële transacties)", eerst onder het Poolse en vervolgens onder het
Deense voorzitterschap, waarop ook talrijke alternatieve vormen van een FTT op
basis van het voorstel van de Commissie zijn voorgesteld, onderzocht en
besproken, is duidelijk geworden dat het niet mogelijk was om op het niveau van
alle lidstaten tot unanieme overeenstemming over een gemeenschappelijk
FTT-stelsel, zoals voorgesteld door de Commissie dan wel in een alternatieve
vorm, te komen.
Op de Raadszitting van 22 juni 2012 hebben de
lidstaten die al bij eerdere gelegenheden hun verzet tegen een
gemeenschappelijk FTT-stelsel hadden geuit, hun standpunt herhaald. Onder die
omstandigheden hebben verschillende andere lidstaten meegedeeld dat zij
voornemens waren machtiging te vragen om een nauwere samenwerking aan te gaan
overeenkomstig artikel 20 VEU en artikel 329 VWEU. Een aantal tegenstanders van
een gemeenschappelijk FTT-stelsel (in eender welke vorm) verklaarden dat zij
zich niet zouden verzetten tegen een procedure van nauwere samenwerking in
verband met deze aangelegenheid, mits aan alle noodzakelijke voorwaarden was
voldaan.
Gezien de ingenomen standpunten heeft het
(Deense) voorzitterschap op diezelfde bijeenkomst geconcludeerd dat er geen
unanieme steun was voor een FTT zoals voorgesteld door de Commissie. Het
voorzitterschap nam er ook nota van dat er steun was van een aanzienlijk aantal
delegaties op grond waarvan een nauwere samenwerking in overweging kon worden
genomen.
Zijnerzijds verklaarde de Europese Raad op
zijn zitting van 28 juni 2012: "In de Raadszitting van 22 juni 2012 is
er nota van genomen dat het voorstel voor een belasting op financiële
transacties door de Raad niet binnen een redelijke termijn zal worden
aangenomen. Verscheidene
lidstaten zullen derhalve een verzoek tot nauwere samenwerking op dit gebied
indienen, met het oog op de aanneming ervan uiterlijk in december 2012."
Op de Raadszitting van 10 juli 2012 heeft het
(Cyprische) voorzitterschap verwezen naar de besprekingen in de Raad van 22
juni 2012 en de hierboven vermelde conclusies van de Europese Raad. Er werd
nota genomen van het ontbreken van unanieme steun voor het FTT-voorstel dat
onder het Deense voorzitterschap was besproken. Er werd geconcludeerd dat er
fundamentele meningsverschillen over de behoefte aan de totstandbrenging van
een gemeenschappelijk FTT-stelsel op EU-niveau bleven bestaan en dat het
beginsel van een geharmoniseerde belasting op financiële transacties in de
nabije toekomst geen unanieme steun in de Raad zou krijgen. Tot slot werd
opgemerkt dat er steun is van een aanzienlijk aantal lidstaten op grond waarvan
een nauwere samenwerking in overweging kan worden genomen, hetgeen een beperkt
aantal lidstaten de mogelijkheid zou bieden om eerst onderling verdere stappen
te zetten.
Uit het voorgaande volgt dat de doelstellingen
van een gemeenschappelijk FTT-stelsel, zoals voorgesteld door de Commissie en
besproken in de Raad, niet binnen een redelijke termijn door de Unie in haar
geheel kunnen worden verwezenlijkt. De ultieme mogelijkheid om met dit dossier
vooruitgang te boeken in het kader van het Verdrag, zou derhalve liggen in
nauwere samenwerking overeenkomstig artikel 20 VEU en artikel 329 VWEU.
Onder deze omstandigheden hebben elf lidstaten
(België, Duitsland, Estland, Griekenland, Spanje, Frankrijk, Italië,
Oostenrijk, Portugal, Slovenië en Slowakije) de Commissie een officieel verzoek
doen toekomen waarin zij te kennen geven dat zij onderling een nauwere
samenwerking wensen aan te gaan op het gebied van de totstandbrenging van een
gemeenschappelijk FTT-stelsel en dat de Commissie in die zin een voorstel aan
de Raad moet voorleggen.
4.3.        Bevorderen van de
verwezenlijking van de doelstellingen van de Unie, beschermen van haar belangen
en versterken van haar integratieproces
De totstandbrenging van een interne markt is
een van de fundamentele doelstellingen van de Unie zoals bepaald in artikel 3,
lid 3, VEU. De verwezenlijking van deze doelstelling zou worden bevorderd door
een gemeenschappelijk FTT-stelsel, aangezien de kapitaalmarkten tegenwoordig
een belangrijke internationale dimensie hebben en grote verschillen in de
belastingheffing op dit gebied tot aanzienlijke concurrentieverstoringen zouden
leiden en de totstandbrenging van een echte interne markt voor de betrokken
producten zouden belemmeren.
De harmonisatie van de wetgevingen betreffende
verschillende vormen van indirecte belastingen in overeenstemming met artikel
113 VWEU heeft tot doel "de instelling en de werking van de interne markt
te bewerkstelligen" en "concurrentieverstoringen te voorkomen".
Het naast elkaar bestaan van verschillende
nationale varianten van een FTT die thans van toepassing zijn of waarschijnlijk
in de nabije toekomst in een aantal lidstaten zullen worden ingevoerd, leidt
tot een versnippering van de markt. Dit vertaalt zich op zijn beurt in
concurrentieverstoringen als gevolg van fiscale arbitrage, verschuiving van het
handelsverkeer zowel wat producten als regio's betreft, prikkels voor bedrijven
om belasting te ontgaan door middel van transacties met weinig economische
waarde, en extra kosten voor bedrijven als gevolg van de complexiteit die
inherent is aan een dergelijke situatie. Dit scenario doet zich nu al voor en zal
zich nog verder ontwikkelen als er geen harmonisatie plaatsvindt. Dit staat op
gespannen voet met de EU-doelstelling van een goed functionerende interne
markt, nog afgezien van de negatieve gevolgen ervan voor de belastinginkomsten.
Dit is
met name het geval in de financiële sector, waar de belastinggrondslagen naar
hun aard zeer mobiel zijn en keuzes vaak afhangen van de hoogte van de
transactiekosten (die ook belastingen omvatten) en waar het risico van een door
kostenoverwegingen ingegeven verschuiving zeer hoog is.
Met het oorspronkelijke voorstel van de
Commissie, dat op artikel 113 VWEU gebaseerd was, werden de bovengenoemde
problemen aangepakt. Het ligt in de rede dat het streven om een echte interne
markt tot stand te brengen en de werking ervan te verbeteren, evenzeer van
toepassing is binnen het kader van de gevraagde nauwere samenwerking, dat wil
zeggen bij een kleiner aantal lidstaten.
Bij de aanvang van de nauwere samenwerking
zullen de onmiddellijke voordelen voor de interne markt noodgedwongen beperkt
blijven tot het geografische bereik van die samenwerking, aangezien niet alle
lidstaten eraan deelnemen. Aangezien nauwere samenwerking evenwel "te
allen tijde open [moet staan] voor alle lidstaten" (artikel 20, lid 1,
tweede alinea, tweede zin, VEU), zal het geografische bereik ervan op
overeenkomstige wijze groeien zodra andere lidstaten ook eraan deelnemen.
Voorts zullen de voordelen voor de interne
markt wat betreft het verlagen van de kosten die uit de complexe situatie
voortvloeien, ook ten bate komen van instellingen van lidstaten die in eerste
instantie niet deelnemen. Hun financiële transacties die onder de nauwere
samenwerking vallen, zullen worden behandeld onder één gemeenschappelijk
stelsel en geen onoverzichtelijk kluwen van uiteenlopende nationale regels.
Kortom, de gevraagde nauwere samenwerking zou
de verwezenlijking van de doelstellingen van de Unie bevorderen, haar belangen
beschermen en haar integratieproces versterken.
4.4.        Eerbiediging van de Verdragen
en het recht van de Unie
Overeenkomstig artikel 326, lid
1, VWEU moeten bij nauwere samenwerking de Verdragen en het recht van de
Unie worden geëerbiedigd. Wanneer een gemeenschappelijk geharmoniseerd
FTT-stelsel tot stand wordt gebracht, moet bij de nauwere samenwerking derhalve
het bestaande acquis op dit gebied worden geëerbiedigd.
Op dit ogenblik is er slechts één wetsbesluit
van de Unie dat betrekking heeft op de belastingheffing van financiële
transacties, namelijk Richtlijn 2008/7/EG van de Raad[8]. Met name in artikel 5, lid 2,
van deze richtlijn wordt de uitgifte van bepaalde effecten (transacties in deze
effecten op de primaire markt) van iedere vorm van indirecte belasting
uitgesloten. Anderzijds is in artikel 6, lid 1, onder a), van de richtlijn
bepaald dat de EU-lidstaten de mogelijkheid hebben om de overdracht van
effecten (transacties op de secundaire markt) te belasten. Hieruit volgt dat
weliswaar belasting mag worden geheven op de overdracht van effecten, maar niet
op de uitgifte en de verkrijging door de eerste houder van financiële
instrumenten die onder artikel 5, lid 2, van Richtlijn 2008/7/EG vallen[9].
Een eventuele Richtlijn van de Raad tot
uitvoering van de nauwere samenwerking op het gebied van de FTT zal rekening
moeten houden met de bepalingen van Richtlijn 2008/7/EG van de Raad, teneinde
potentiële conflicten tussen de beide richtlijnen te voorkomen.
4.5.        Geen afbreuk aan de interne
markt of de economische, sociale en territoriale samenhang; geen belemmering of
discriminatie in de handel; geen verstoring van de mededinging
4.5.1.     Nauwere samenwerking mag geen
afbreuk doen aan de interne markt, noch aan de economische, sociale en
territoriale samenhang
Artikel 326, lid 2, VWEU bepaalt dat
nauwere samenwerking geen afbreuk mag doen aan de interne markt, noch aan de
economische, sociale en territoriale samenhang.
De nauwere samenwerking in voorliggend geval
zou niet op gespannen voet staan met het vereiste dat die samenwerking geen
afbreuk mag doen aan de interne markt. De harmonisatie van de FTT op het
grondgebied van een groep lidstaten (de FTT-jurisdictie) zou bijdragen aan een
betere werking van de interne markt, zij het dat die voordelen niet
onmiddellijk en onverkort ten goede zullen komen van alle 27 lidstaten[10]. De risico's van versnippering
van de interne markt en van verstoring van de mededinging zullen in eerste
instantie worden verminderd en/of vermeden binnen de FTT-jurisdictie waarop de
nauwere samenwerking van toepassing is. In vergelijking met een situatie zonder
dergelijke samenwerking zou de werking van de interne markt – op het niveau van
de 27 lidstaten – veeleer verbeterd worden dan dat er afbreuk aan wordt gedaan.
Bovendien zullen ook financiële actoren van
buiten de FTT-jurisdictie profiteren van de vereenvoudiging die inherent is aan
de geharmoniseerde regeling die door alle deelnemende lidstaten wordt
toegepast, in tegenstelling tot een scenario waarbij de FTT-regelingen niet
geharmoniseerd zijn en van elkaar verschillen.
Om dezelfde redenen zal de gevraagde nauwere
samenwerking geen afbreuk doen aan de economische, sociale en territoriale
samenhang. Er zijn geen aanwijzingen voor dat een nauwere samenwerking met het
oog op de vaststelling van geharmoniseerde FTT-bepalingen zou leiden tot
noemenswaardige verschillen in de economische of sociale ontwikkeling tussen
deelnemende en niet-deelnemende lidstaten. De samenwerking zou met name op geen
enkele wijze afbreuk doen aan de economische of sociale ontwikkeling van
economisch armere of geografisch meer afgelegen regio's van de Europese Unie.
In dit verband kan ook worden opgemerkt dat er belangrijke verschillen bestaan
tussen de lidstaten die de nauwere samenwerking willen aangaan, zowel wat
economische prestaties betreft als hun geografische positie in de Unie.
4.5.2.     Nauwere samenwerking mag geen belemmering
of discriminatie in de handel tussen de lidstaten vormen, en mag de mededinging
tussen de lidstaten niet verstoren
Artikel 326, lid 2, VWEU bepaalt dat nauwere
samenwerking geen belemmering of discriminatie in de handel tussen de lidstaten
mag vormen, en de mededinging tussen de lidstaten niet mag verstoren.
De Commissie is van oordeel dat aan dit
vereiste is voldaan, en wel om de volgende redenen. 
De voorwaarden van een geharmoniseerd
FTT-stelsel dat wordt opgezet in het kader van de nauwere samenwerking, zouden
op coherente wijze toepassing vinden op alle betrokken financiële instellingen
en transacties, in overeenstemming met objectieve criteria en in het bijzonder
met de genoemde geografische aanknopingsfactoren.
Bovendien kan het louter naast elkaar bestaan
van het geharmoniseerde FTT-stelsel enerzijds, dat van toepassing is in de
deelnemende lidstaten, en de nationale wettelijke regelingen van de
niet-deelnemende lidstaten anderzijds, als zodanig niet worden aangemerkt als
een belemmering, discriminatie of verstoring van de mededinging. Zonder nauwere
samenwerking zouden er immers nog meer wettelijke regelingen naast elkaar
bestaan. Zo bekeken vermindert de gevraagde nauwere samenwerking eerder de kans
dat de mededinging wordt verstoord, met name als het gaat om verstoringen als
gevolg van niet-heffing of dubbele heffing.
4.6.        Eerbiediging van de rechten,
bevoegdheden en verplichtingen van de niet-deelnemende lidstaten
Artikel 327 vereist dat bij nauwere
samenwerking de bevoegdheden, rechten en verplichtingen van de niet-deelnemende
lidstaten worden geëerbiedigd.
De nauwere samenwerking op het gebied van een
gemeenschappelijk FTT-stelsel zou ook aan dit vereiste voldaan.
Een dergelijk stelsel zou met name op geen
enkele wijze afbreuk doen aan de mogelijkheid die niet-lidstaten hebben om een
FTT te handhaven of te introduceren op basis van niet-geharmoniseerde nationale
regels, met als enige voorwaarde dat zij de verplichtingen van het EU-recht,
die hoe dan ook van toepassing zijn, in acht nemen.
Voorts zou in het gemeenschappelijke
FTT-stelsel de heffingsbevoegdheid aan de deelnemende lidstaten worden
toegekend uitsluitend op basis van passende aanknopingsfactoren.
5.           Algemene conclusies
Op basis van het bovenstaande concludeert de
Commissie dat is voldaan aan alle wettelijke voorwaarden die in de Verdragen
zijn vastgesteld om een nauwere samenwerking te mogen aangaan, mits het besluit
tot uitvoering van deze nauwere samenwerking de relevante bepaling van
Richtlijn 2008/7/EG van de Raad onverkort in acht neemt.
De Commissie is ook van mening dat de
omstandigheden en het tijdstip passend zijn om machtiging te verlenen voor de
nauwere samenwerking.
De recente mondiale economische en financiële
crisis heeft ernstige gevolgen gehad voor de economieën en de
overheidsfinanciën in de EU. De financiële sector heeft een belangrijke rol
gespeeld in het veroorzaken van de economische crisis, terwijl het gros van de
regeringen en de Europese burgers er het gelag voor heeft betaald. De
financiële sector is de afgelopen twee decennia zeer winstgevend geweest,
hetgeen ten dele het gevolg kan zijn van het (impliciete of expliciete) vangnet
dat door de regeringen is opgehangen, in combinatie met de bankenwetgeving en
de btw-vrijstelling.
Onder deze omstandigheden is een aantal
lidstaten begonnen met de invoering van extra heffingen in de financiële
sector, terwijl andere lidstaten al beschikten over specifieke
belastingregelingen voor financiële transacties.
De huidige situatie leidt tot de volgende
ongewenste effecten:
- de fiscale behandeling op de interne markt voor
financiële diensten is versnipperd – gelet op het toenemend aantal niet op
elkaar afgestemde nationale belastingmaatregelen die worden ingevoerd –, met de
daaruit voortvloeiende mogelijkheden van verstoringen van de mededinging tussen
financiële instrumenten, actoren en markten overal in de Europese Unie alsook
dubbele heffing of dubbele niet-heffing;
- de financiële instellingen leveren geen billijke
en belangrijke bijdrage aan de kosten die de huidige crisis met zich meebrengt,
en er worden geen gelijkwaardige fiscale voorwaarden gecreëerd ten opzichte van
andere sectoren;
- het belastingbeleid draagt niet bij aan het
creëren van negatieve prikkels voor transacties die de financiële markten niet
efficiënter maken, maar uitsluitend de opbrengsten uit de niet-financiële
sector van de economie doorsluizen naar financiële instellingen en zo leiden
tot overinvestering in activiteiten die de welvaart niet vergroten, noch aan
het complementeren van regelgevingsmaatregelen ter voorkoming van toekomstige
crisissen.
De tenuitvoerlegging van een gemeenschappelijk
stelsel van belasting op financiële transacties in een toereikend aantal
lidstaten zou resulteren in onmiddellijke concrete voordelen op alle drie de
hierboven genoemde gebieden, voor wat betreft de financiële transacties die
onder de nauwere samenwerking vallen. Op deze gebieden zouden de deelnemende
lidstaten, wat betreft verschuivingsrisico's, belastingopbrengsten, efficiëntie
van de financiële markt en het voorkomen van dubbele belasting of
niet-belasting, hun positie erop verbeteren. De wetgeving en het beleid van
andere lidstaten op dit gebied zouden ongemoeid worden gelaten, terwijl de
marktdeelnemers uit die lidstaten toch hun voordeel zouden kunnen doen met de
verminderde versnippering van de interne markt (zie hoger). Met een regeling
naar het stramien van het oorspronkelijke Commissievoorstel zouden
ontwijkingsconstructies, verstoringen en verschuiving naar andere jurisdicties
kunnen worden aangepakt.
2012/0298 (APP)
Voorstel voor een
BESLUIT VAN DE RAAD
houdende machtiging om een nauwere
samenwerking aan te gaan op het gebied van belasting op financiële transacties
DE RAAD VAN DE EUROPESE UNIE,
Gezien het Verdrag betreffende de werking van
de Europese Unie, en met name artikel 329, lid 1,
Gezien het verzoek van België, Duitsland, Estland,
Griekenland, Spanje Frankrijk, Italië, Oostenrijk, Portugal, Slovenië en
Slowakije,
Gezien het voorstel van de Europese Commissie,
Gezien de goedkeuring van het Europees
Parlement[11],
Overwegende hetgeen volgt:
(1)       In overeenstemming met
artikel 3, lid 3, van het Verdrag betreffende de Europese Unie (VEU) brengt de
Unie een interne markt tot stand.
(2)       Overeenkomstig artikel 113
van het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie (VWEU) stelt de
Raad de bepalingen vast die betrekking hebben op de harmonisatie van de
wetgevingen inzake de omzetbelasting, de accijnzen en de andere indirecte
belastingen, voor zover deze harmonisatie noodzakelijk is om de instelling en
de werking van de interne markt te bewerkstelligen en concurrentieverstoringen
te voorkomen.
(3)       In 2011 heeft de Commissie
nota genomen van een breed gevoerd debat over extra belastingheffing van de
financiële sector. Aan dit debat ten grondslag lag de wens om de financiële
sector een billijke en belangrijke bijdrage te laten leveren aan de kosten van
de crisis en in de toekomst op billijke wijze in de belastingheffing te
betrekken in vergelijking met andere sectoren, al te risicovolle activiteiten van
financiële instellingen te ontmoedigen, regelgevingsmaatregelen die ertoe
strekken toekomstige crisissen te vermijden, te complementeren en extra
inkomsten te genereren voor algemene begrotingen of specifieke
beleidsdoeleinden.
(4)       Tegen deze achtergrond heeft
de Commissie een voorstel goedgekeurd voor een richtlijn van de Raad
betreffende een gemeenschappelijk stelsel van belasting op financiële
transacties en tot wijziging van Richtlijn 2008/7/EG[12]. Hoofddoel van dat voorstel
was de goede werking van de interne markt te garanderen en concurrentie­verstoringen
te voorkomen.
(5)       Op de Raadszitting van 22
juni 2012 is vastgesteld dat er geen unanieme steun was voor een
gemeenschappelijk stelsel van belasting op financiële transacties (FTT) zoals
voorgesteld door de Commissie. Op 29 juni 2012 heeft de Europese Raad
geconcludeerd dat het richtlijnvoorstel niet binnen een redelijke termijn door
de Raad zou worden aangenomen. Op de Raadszitting van 10 juli 2012 is verwezen
naar aanhoudende en fundamentele meningsverschillen over de behoefte aan de
totstandbrenging van een gemeenschappelijk FTT-stelsel op EU-niveau en is
bevestigd dat het beginsel van een geharmoniseerde belasting op financiële
transacties in de nabije toekomst geen unanieme steun in de Raad zou krijgen.
(6)       Onder deze omstandigheden
hebben 11 lidstaten, namelijk België, Duitsland, Estland, Griekenland, Spanje,
Frankrijk, Italië, Oostenrijk, Portugal, Slovenië en Slowakije, de Commissie,
bij brieven ingekomen tussen 28 september en 23 oktober 2012, een verzoek doen
toekomen waarin zij te kennen geven dat zij onderling een nauwere samenwerking
wensen aan te gaan op het gebied van de FTT. Deze lidstaten vroegen om het
toepassingsgebied en de doelstellingen van de nauwere samenwerking te baseren
op het richtlijnvoorstel dat de Commissie op 28 september 2011 had ingediend.
Er werd met name ook op gewezen dat diende te worden gewaakt voor
ontwijkingsconstructies, verstoringen en verschuiving naar andere jurisdicties.
(7)       De nauwere samenwerking moet
het vereiste rechtskader scheppen voor de totstandbrenging van een
gemeenschappelijk FTT-stelsel in de deelnemende lidstaten en ervoor zorgen dat
de basiskenmerken van de belasting geharmoniseerd worden. Prikkels tot fiscale
arbitrage, allocatieverstoringen tussen de financiële markten en de kans dat
dubbel wordt belast of heffing achterwege blijft, dan wel dat
ontwijkingsconstructies worden opgezet, moeten aldus zoveel mogelijk worden
vermeden.
(8)       De voorwaarden van artikel 20
VEU en van de artikelen 326 en 329 VWEU zijn vervuld.
(9)       Op de Raadszitting van 29
juni 2012 is officieel vastgesteld en op die van 10 juli 2012 is nadien
bevestigd dat de doelstelling om een gemeenschappelijk stelsel van belasting op
financiële transacties aan te nemen, niet binnen een redelijke termijn door de
Unie in haar geheel kan worden verwezenlijkt. Derhalve is voldaan aan de
voorwaarde van artikel 20, lid 2, VEU dat alleen in laatste instantie een
nauwere samenwerking mag worden aangegaan.
(10)     Materieel valt het gebied
waarop de nauwere samenwerking wordt nagestreefd, namelijk de totstandbrenging
van een gemeenschappelijk FTT-stelsel in de Unie, onder artikel 113 VWEU en
bijgevolg onder de Verdragen.
(11)     De nauwere samenwerking bij de
totstandbrenging van een gemeenschappelijk FTT-stelsel strekt ertoe de goede
werking van de interne markt te garanderen. Door de omvang van deze
samenwerking wordt vermeden dat verschillende nationale regelingen naast elkaar
bestaan en de markt dus onnodig versnipperd is, alsook dat daaruit voortvloeiende
problemen optreden zoals verstoringen van de mededinging, verschuiving van het
handelsverkeer zowel wat producten, actoren als geografische regio's betreft,
en prikkels voor marktdeelnemers om belasting te ontgaan door middel van
transacties met weinig economische waarde. Deze kwesties zijn van bijzonder
groot belang op het desbetreffende gebied, dat wordt gekenmerkt door zeer
mobiele belastinggrondslagen. Aldus wordt door de samenwerking de
verwezenlijking van de doelstellingen van de Unie bevorderd, worden haar
belangen beschermd en wordt haar integratieproces versterkt in overeenstemming
met artikel 20, lid 1, VEU.
(12)     De totstandbrenging van een
gemeenschappelijk geharmoniseerd FTT-stelsel is niet vermeld in de lijst van
gebieden waarop de Unie overeenkomstig artikel 3, lid 1, VWEU exclusief bevoegd
is. Aangezien met dit stelsel wordt beoogd de werking van de interne markt te
ondersteunen, valt het overeenkomstig artikel 113 VWEU onder de gedeelde
bevoegdheden van de Unie in de zin van artikel 4 VWEU en aldus onder de
niet-exclusieve bevoegdheid van de Unie.
(13)     De nauwere samenwerking op het
gebied in kwestie eerbiedigt de Verdragen en het recht van de Unie in
overeenstemming met artikel 326, lid 1, VWEU. In overeenstemming met artikel
326, lid 2, VWEU doet zij geen afbreuk aan de interne markt of aan de
economische, sociale en territoriale samenhang, vormt zij geen belemmering of
discriminatie in de handel tussen de lidstaten, en verstoort zij de mededinging
tussen hen niet.
(14)     De nauwere samenwerking op het
gebied in kwestie eerbiedigt de bevoegdheden, rechten en verplichtingen van de
niet-deelnemende lidstaten in overeenstemming met artikel 327 VWEU. De
voorgenomen regeling doet geen afbreuk aan de mogelijkheid die niet-lidstaten
hebben om een FTT te handhaven of te introduceren op basis van
niet-geharmoniseerde nationale regels. In het gemeenschappelijke FTT-stelsel
wordt de heffingsbevoegdheid aan de deelnemende lidstaten toegekend uitsluitend
op basis van passende aanknopingsfactoren.
(15)     Behoudens naleving van alle
deelnemingsvoorwaarden die in dit besluit zijn neergelegd, staat de nauwere
samenwerking op het in dit besluit genoemde gebied te allen tijde open voor
alle lidstaten die overeenkomstig artikel 328 VWEU bereid zijn de handelingen
die binnen dit kader reeds zijn vastgesteld, na te leven,
HEEFT HET VOLGENDE BESLUIT VASTGESTELD:
Artikel 1
België, Duitsland, Estland, Griekenland,
Spanje, Frankrijk, Italië, Oostenrijk, Portugal, Slovenië en Slowakije worden
gemachtigd onderling een nauwere samenwerking aan te gaan op het gebied van de
totstandbrenging van een gemeenschappelijk stelsel van belasting op financiële
transacties, door toepassing van de desbetreffende bepalingen van de Verdragen.
Artikel 2
Dit besluit
treedt in werking op de dag waarop het wordt vastgesteld.
Gedaan te Brussel,
                                                                       Voor
de Raad
                                                                       De
voorzitter
[1]               COM(2011) 594.
[2]               Richtlijn 2008/7/EG van de Raad van 12 februari 2008
betreffende de indirecte belastingen op het bijeenbrengen van kapitaal.
[3]               De financiële instellingen hebben rechtstreeks of
onrechtstreeks in grote mate geprofiteerd van de reddingsoperaties en
garantieregelingen die tussen 2008 en 2012 door de Europese belastingbetaler
zijn (voor)gefinancierd. Deze maatregelen hebben, samen met de teruggang van de
economische bedrijvigheid als gevolg van de groeiende onzekerheid over de
stabiliteit van het economische en financiële systeem in zijn geheel, geleid
tot een verslechtering van de overheidsfinanciën overal in Europa. Bovendien
zijn de meeste financiële en verzekeringsdiensten vrijgesteld van btw.
[4]               P7_TA-(2012)0217.
[5]               ECO/321 – CESE 818/2012 (PB C 181 van 21.6.2012, blz. 55).
[6]               CDR 332/2011 (PB C 113 van 18.4.2012, blz. 7).
[7]               De FTT stond eerst op de agenda van de Raad Economische
en Financiële Zaken van 8 november 2011 en vervolgens op die van drie
opeenvolgende bijeenkomsten in maart, juni en juli 2012. Tussen december 2011
en juni 2012 zijn er zeven vergaderingen van de Groep belastingvraagstukken –
indirecte belasting van de Raad aan dit thema gewijd.
[8]               Richtlijn 2008/7/EG van de Raad betreffende de indirecte
belastingen op het bijeenbrengen van kapitaal (PB L 46 van 21.2.2008, blz. 11).
[9]               Zie arrest van het Hof van Justitie van 1 oktober 2009,
zaak C-569/07, punten 32-35, onder verwijzing naar zaak C-415/02 (PB C 282 van 21.11.2009,
blz. 6).
[10]             Zie punt 4.3.
[11]             PB C [...] van [...], blz. [...].
[12]             COM(2011) 594 definitief van 28 september 2011.