CELEX: 32014L0048
Language: fi
Date: 2014-03-24 00:00:00
Title: Neuvoston direktiivi 2014/48/EU, annettu 24 päivänä maaliskuuta 2014, säästöjen tuottamien korkotulojen verotuksesta annetun direktiivin 2003/48/EY muuttamisesta

15.4.2014   
               
               
                  FI
               
               
                  Euroopan unionin virallinen lehti
               
               
                  L 111/50
               
            
         NEUVOSTON DIREKTIIVI 2014/48/EU,
         annettu 24 päivänä maaliskuuta 2014,
         säästöjen tuottamien korkotulojen verotuksesta annetun direktiivin 2003/48/EY muuttamisesta
         EUROOPAN UNIONIN NEUVOSTO, joka
         ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen ja erityisesti sen 115 artiklan,
         ottaa huomioon Euroopan komission ehdotuksen,
         ottaa huomioon Euroopan parlamentin lausunnon (1),
         ottaa huomioon Euroopan talous- ja sosiaalikomitean lausunnon (2),
         sekä katsoo seuraavaa:
         
                     (1)
                  
                  
                     Neuvoston direktiiviä 2003/48/EY (3) on sovellettu jäsenvaltioissa 1 päivästä heinäkuuta 2005 alkaen, ja se on ensimmäisten kolmen soveltamisvuotensa aikana osoittanut toimivuutensa soveltamisalansa rajoissa. Sen soveltamista koskevasta 15 päivänä syyskuuta 2008 annetusta ensimmäisestä komission kertomuksesta ilmenee kuitenkin, että se ei vastaa täysin tavoitteita, jotka on esitetty neuvoston istunnossaan 26 ja 27 päivänä marraskuuta 2000 yksimielisesti antamissa päätelmissä. Sen soveltamisalaan eivät erityisesti sisälly tietyt korkoa tuottavia arvopapereita vastaavat rahoitusvälineet eivätkä tietyt välineet, joissa korkoa tuottavien arvopapereiden omistusyhteys on välillinen.
                  
               
                     (2)
                  
                  
                     Jotta direktiivin 2003/48/EY tavoite saavutettaisiin paremmin, on tarpeen ensinnäkin parantaa tosiasiallisten edunsaajien henkilöllisyyden ja asuinpaikan määrittämiseen käytettävien tietojen laatua. Siksi maksuasiamiehen olisi käytettävä sekä syntymäaikaa ja -paikkaa että jäsenvaltioiden mahdollisesti antamia verotunnisteita tai muita vastaavia tunnisteita. Direktiivi 2003/48/EY ei velvoita jäsenvaltioita ottamaan käyttöön verotunnisteita. Siksi olisi parannettava myös tietoja, jotka liittyvät yhteisiin tileihin ja muihin useamman tosiasiallisen edunsaajan tapauksiin.
                  
               
                     (3)
                  
                  
                     Direktiiviä 2003/48/EY sovelletaan yksinomaan unionissa asuvien luonnollisten henkilöiden välittömäksi hyväksi tapahtuviin koronmaksuihin. Sen vuoksi tällaiset henkilöt voivat kiertää direktiiviä 2003/48/EY käyttämällä välikätenään erityisesti sellaista yhteisöä tai oikeudellista järjestelyä, joka on sijoittautunut sellaiselle oikeudenkäyttöalueelle, jolla kyseiselle yhteisölle tai järjestelylle maksettavan tulon verottaminen ei ole varmaa. Ottaen huomioon myös rahanpesun vastaiset toimenpiteet, joista säädetään Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivissä 2005/60/EY (4), on siksi aiheellista vaatia maksuasiamiehiä soveltamaan niin kutsuttua läpäisyperiaatetta maksuihin, jotka suoritetaan tietyille yhteisöille tai oikeudellisille järjestelyille, joiden sijoittautumispaikka tai tosiasiallisen johdon sijaintipaikka on sellaisessa maassa tai sellaisella alueella, jossa direktiiviä 2003/48/EY tai vaikutukseltaan vastaavia toimenpiteitä ei sovelleta. Näiden maksuasiamiesten tulisi käyttää tällaisen yhteisön tai oikeudellisen järjestelyn tosiasiallisesta omistajasta tai tosiasiallisista omistajista jo saatavillaan olevia tietoja varmistaakseen, että direktiiviä 2003/48/EY sovelletaan silloin, kun tällä tavalla määritetty tosiasiallinen edunsaaja on luonnollinen henkilö, jonka asuinpaikka on muussa jäsenvaltiossa kuin maksuasiamiehen sijoittautumisjäsenvaltiossa. Maksuasiamiehille koituvan hallinnollisen rasitteen vähentämiseksi olisi laadittava suuntaa-antava luettelo kolmansiin maihin ja kolmansille oikeudenkäyttöalueille sijoittautuneista yhteisöistä ja oikeudellisista järjestelyistä, joihin mainittua toimenpidettä sovelletaan.
                  
               
                     (4)
                  
                  
                     Direktiivin 2003/48/EY säännösten kiertäminen ohjaamalla koronmaksu keinotekoisesti unionin ulkopuolelle sijoittautuneen talouden toimijan kautta olisi myös vältettävä. Siksi on syytä täsmentää, mitkä ovat talouden toimijoiden velvollisuudet silloin, kun ne ovat tietoisia siitä, että direktiivin 2003/48/EY alueellisen soveltamisalan ulkopuolelle sijoittautuneelle toimijalle suoritettu koronmaksu on tapahtunut sellaisen luonnollisen henkilön hyväksi, jonka asuinpaikan ne tietävät sijaitsevan toisessa jäsenvaltiossa ja jota voidaan pitää niiden asiakkaana. Kyseisten talouden toimijoiden olisi tällaisissa tilanteissa katsottava toimivan maksuasiamiehinä. Näin voitaisiin estää erityisesti myös rahoituslaitosten kansainvälisen verkoston eli sivuliikkeiden, tytäryhtiöiden, osakkuusyhtiöiden tai holdingyhtiöiden mahdollista väärinkäyttöä direktiivin 2003/48/EY säännösten kiertämiseksi.
                  
               
                     (5)
                  
                  
                     Kokemus on osoittanut, että on tarpeen selventää velvollisuutta toimia maksuasiamiehenä koronmaksun vastaanottamisen jälkeen. Erityisesti olisi määritettävä selvästi ne välittäjinä toimivat rakenteet, joita tämä velvollisuus koskee. Yhteisöjen ja oikeudellisten järjestelyjen, jotka eivät maksa tosiasiallisesti veroa, olisi sovellettava direktiivin 2003/48/EY säännöksiä, kun ne ovat vastaanottaneet koronmaksun maksuketjussa edellä olevalta talouden toimijalta. Suuntaa-antava luettelo tällaisista yhteisöistä ja oikeudellisista järjestelyistä kussakin jäsenvaltiossa helpottaa uusien säännösten täytäntöönpanoa.
                  
               
                     (6)
                  
                  
                     Direktiivin 2003/48/EY soveltamista koskevasta ensimmäisestä kertomuksesta ilmenee, että kyseisen direktiivin säännöksiä voidaan kiertää käyttämällä rahoitusvälineitä, jotka riskitasonsa, joustavuutensa ja ennalta sovitun tuottonsa puolesta vastaavat velkasitoumuksia. Siksi on tarpeen varmistaa, että sen soveltamisalaan sisältyvät paitsi korkotulot myös muut olennaisesti vastaavat tulot.
                  
               
                     (7)
                  
                  
                     Samoin henkivakuutussopimukset, jotka sisältävät tuottoa koskevan takuun tai joiden tuotto on yli 40-prosenttisesti riippuvainen direktiivin 2003/48/EY piiriin kuuluvista velkasitoumuksista saatavista tuloista tai muista vastaavista tuloista, olisi sisällytettävä kyseisen direktiivin soveltamisalaan.
                  
               
                     (8)
                  
                  
                     Kun on kyse unioniin sijoittautuneista sijoitusrahastoista, direktiivin 2003/48/EY nykyiseen soveltamisalaan kuuluvat ainoastaan ne tulot, jotka on saatu sellaisten arvopapereihin kohdistuvaa yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavien yritysten (yhteissijoitusyritykset) välityksellä, joiden toimilupa on myönnetty Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2009/65/EY (5), joka on muun muassa kumonnut ja korvannut neuvoston direktiivin 85/611/ETY (6), mukaisesti. Muista kuin yhteissijoitusyrityksistä saatavat vastaavat tulot kuuluvat direktiivin 2003/48/EY soveltamisalaan vain silloin, kun muut kuin yhteissijoitusyritykset ovat yhteisöjä, joilla ei ole oikeushenkilön asemaa, mistä syystä ne toimivat maksuasiamiehinä, kun ne vastaanottavat koronmaksuja. Sen varmistamiseksi, että samoja sääntöjä sovelletaan kaikkiin sijoitusrahastoihin tai sijoitusjärjestelmiin niiden oikeudellisesta muodosta riippumatta, direktiivissä 2003/48/EY oleva viittaus direktiiviin 85/611/ETY olisi korvattava viittauksella siihen, että ne on rekisteröity jonkin jäsenvaltion lainsäädännön mukaisesti tai niiden rahastosäännöt tai perustamiskirjat noudattavat jonkin jäsenvaltion lainsäädäntöä. Yhtäläinen kohtelu olisi varmistettava myös ottaen huomioon Euroopan talousalueesta tehty sopimus.
                  
               
                     (9)
                  
                  
                     Kun on kyse muualle kuin Euroopan unionin tai Euroopan talousalueen jäsenvaltioihin sijoittautuneista sijoitusrahastoista, on tarpeen selventää, että direktiivin soveltamisalaan kuuluvat kaikista näistä rahastoista saatavat korkotulot ja muut vastaavat tulot riippumatta sijoitusrahastojen oikeudellisesta muodosta ja siitä, kuinka niitä tarjotaan sijoittajille.
                  
               
                     (10)
                  
                  
                     Koronmaksun määritelmää olisi selvennettävä sen varmistamiseksi, että velkasitoumuksiin tehtyjen suorien sijoitusten lisäksi myös välilliset sijoitukset otetaan huomioon laskettaessa tällaisiin välineisiin sijoitettujen varojen prosenttiosuutta. Jotta maksuasiamiesten olisi helpompi soveltaa direktiiviä 2003/48/EY muihin maihin sijoittautuneista yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavista yrityksistä peräisin oleviin tuloihin, olisi tehtävä selväksi, että tällaisten yritysten tiettyjen tulojen kohtelua varten suoritettava varojen koostumuksen laskenta määräytyy Euroopan unionin tai Euroopan talousalueen sen jäsenvaltion sääntöjen mukaan, johon ne ovat sijoittautuneet.
                  
               
                     (11)
                  
                  
                     Sekä todistusmenettelyllä, jossa tosiasialliset edunsaajat, joiden verotuksellinen kotipaikka sijaitsee jossakin jäsenvaltiossa, välttyvät saamansa todistuksen perusteella lähdeveron soveltamiselta direktiivin 2003/48/EY 10 artiklan 1 kohdassa mainitussa jäsenvaltiossa saatuun korkotuloon, että vaihtoehtoisella menettelyllä, jossa tiedot ilmoitetaan tosiasiallisen edunsaajan asuinjäsenvaltiolle vapaaehtoisesti, on ansionsa. Menettely, jossa tiedot ilmoitetaan vapaaehtoisesti, on kuitenkin tosiasialliselle edunsaajalle kevyempi, ja siksi on asianmukaista antaa tosiasiallisten edunsaajien valita sovellettava menettely.
                  
               
                     (12)
                  
                  
                     Jäsenvaltioiden olisi toimitettava asiaankuuluvat tilastotiedot direktiivin 2003/48/EY soveltamisesta, jotta voidaan parantaa sellaisten tietojen laatua, joita komissio käyttää laatiessaan joka kolmas vuosi neuvostolle annettavaa kertomusta mainitun direktiivin soveltamisesta.
                  
               
                     (13)
                  
                  
                     Paremmasta lainsäädännöstä tehdyn toimielinten välisen sopimuksen (7) 34 kohdan mukaisesti jäsenvaltioita kannustetaan laatimaan itseään varten ja Euroopan unionin edun vuoksi omia taulukoitaan, joista ilmenee mahdollisuuksien mukaan tämän direktiivin ja kansallisen lainsäädännön osaksi saattamisen toimenpiteiden välinen vastaavuus, ja julkaisemaan ne.
                  
               
                     (14)
                  
                  
                     Jotta voidaan varmistaa direktiivin 2003/48/EY yhdenmukainen täytäntöönpano, komissiolle olisi siirrettävä täytäntöönpanovaltaa. Tätä valtaa olisi käytettävä Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 182/2011 (8) mukaisesti.
                  
               
                     (15)
                  
                  
                     Jäsenvaltioiden eivät voi riittävällä tavalla saavuttaa tämän direktiivin tavoitteita, joita ovat säästöjen tuottamien korkotulojen, jotka yleisesti kuuluvat kaikissa jäsenvaltioissa paikallisten luonnollisten henkilöiden verotettavaan tuloon, tosiasiallisen verotuksen varmistaminen, vaan ne voidaan toiminnan laajuuden vuoksi saavuttaa paremmin unionin tasolla. Sen vuoksi unioni voi toteuttaa toimenpiteitä Euroopan unionista tehdyn sopimuksen 5 artiklassa vahvistetun toissijaisuusperiaatteen mukaisesti. Mainitussa artiklassa vahvistetun suhteellisuusperiaatteen mukaisesti tässä direktiivissä ei ylitetä sitä, mikä on tarpeen näiden tavoitteiden saavuttamiseksi.
                  
               
                     (16)
                  
                  
                     Direktiivi 2003/48/EY olisi muutettava,
                  
               ON ANTANUT TÄMÄN DIREKTIIVIN:
         
            1 artikla
            Muutetaan direktiivi 2003/48/EY seuraavasti:
            
                        1)
                     
                     
                        Korvataan 1 artiklan 2 kohta seuraavasti:
                        
                           ”2.   Jäsenvaltioiden on toteutettava tarvittavat toimenpiteet sen varmistamiseksi, että maksuasiamiehet ja muut talouden toimijat, jotka ovat sijoittautuneet niiden alueelle tai, tapauksen mukaan, joiden tosiasiallinen johto sijaitsee niiden alueella, suorittavat tämän direktiivin täytäntöön panemisen edellyttämät tehtävät riippumatta koronmaksun perustana olevan sitoumuksen antajan sijoittautumispaikasta.”
                        
                     
                  
                        2)
                     
                     
                        Lisätään 1 a artikla seuraavasti:
                        
                           ”1 a artikla
                           Tiettyjen käsitteiden määritelmät
                           Tässä direktiivissä tarkoitetaan:
                           
                                       a)
                                    
                                    
                                       ’talouden toimijalla’ luotto- tai rahoituslaitosta tai muuta oikeushenkilöä tai luonnollista henkilöä, joka ammattitoimintansa osana säännöllisesti tai satunnaisesti suorittaa tässä direktiivissä tarkoitetun koronmaksun tai huolehtii tällaisesta koronmaksusta;
                                    
                                 
                                       b)
                                    
                                    
                                       yhteisön ’tosiasiallisen johdon sijaintipaikalla’ riippumatta siitä, onko se itsenäinen oikeushenkilö, paikkaa, jossa tehdään yhteisön toiminnalle kokonaisuutena tarpeelliset keskeiset johdon päätökset. Jos sellaiset päätökset tehdään useassa maassa tai usealla oikeudenkäyttöalueella, tosiasiallisen johdon katsotaan sijaitsevan paikassa, jossa tehdään useimmat tässä direktiivissä tarkoitetun koronmaksun perustana oleviin varoihin liittyvät keskeiset johdon päätökset;
                                    
                                 
                                       c)
                                    
                                    
                                       huolto-omaisuuden (trust) tai muun oikeudellisen järjestelyn ’tosiasiallisen johdon sijaintipaikalla’:
                                       
                                                   i)
                                                
                                                
                                                   oikeudellisen järjestelyn varoihin liittyvistä keskeisistä johdon päätöksistä pääasiallisesti vastaavan luonnollisen henkilön vakituista kotipaikkaa tai huolto-omaisuuden (trust) tapauksessa omaisuudenhoitajan vakituista kotipaikkaa. Jos tällainen pääasiallinen vastuu on usealla luonnollisella henkilöllä, tosiasiallisen johdon katsotaan sijaitsevan sen henkilön vakituisessa kotipaikassa, joka vastaa pääasiallisesti useimmista tässä direktiivissä tarkoitetun koronmaksun perustana oleviin varoihin liittyvistä keskeisistä johdon päätöksistä; tai
                                                
                                             
                                                   ii)
                                                
                                                
                                                   paikkaa, jossa oikeudellisen järjestelyn varojen hallinnoinnista pääasiallisesti vastaava oikeudellinen henkilö, tai huolto-omaisuuden (trust) tapauksessa omaisuudenhoitaja, tekee kyseisiin varoihin liittyvät keskeiset johdon päätökset. Jos keskeiset johdon päätökset tehdään useassa maassa tai usealla oikeudenkäyttöalueella, tosiasiallisen johdon katsotaan sijaitsevan paikassa, jossa tehdään useimmat tässä direktiivissä tarkoitetun koronmaksun perustana oleviin varoihin liittyvät keskeiset johdon päätökset;
                                                
                                             
                                 
                                       d)
                                    
                                    
                                       ’tosiasiallisesti veroa maksavalla’ sitä, että yhteisö tai oikeudellinen järjestely on velvollinen maksamaan veroa kaikista tuloistaan tai siitä tulojensa osasta, joka kuuluu sen toisessa maassa asuville osallistujille, korkotulot mukaan lukien.”
                                    
                                 
                     
                  
                        3)
                     
                     
                        Korvataan 2 artikla seuraavasti:
                        
                           ”2 artikla
                           Tosiasiallisen edunsaajan määritelmä
                           
                              1.   Rajoittamatta kohtien 2–4 soveltamista tässä direktiivissä ’tosiasiallisella edunsaajalla’ tarkoitetaan jokaista luonnollista henkilöä, jolle tai jonka hyväksi suoritetaan koronmaksu, paitsi jos henkilö voi osoittaa, ettei sitä ole vastaanotettu tai sen maksamisesta huolehdittu hänen hyväkseen eli että hän
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          toimii 4 artiklan 1 kohdassa tarkoitettuna maksuasiamiehenä;
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          toimii jonkin yhteisön puolesta, riippumatta siitä, onko se itsenäinen oikeushenkilö, ja ilmoittaa koronmaksun suorittavalle tai koron maksamisesta huolehtivalle talouden toimijalle yhteisön nimen, oikeudellisen muodon ja sijoittautumispaikan osoitteen sekä, jos se sijaitsee eri maassa tai oikeudenkäyttöalueella, yhteisön tosiasiallisen johdon sijaintipaikan osoitteen;
                                       
                                    
                                          c)
                                       
                                       
                                          toimii oikeudellisen järjestelyn puolesta ja ilmoittaa koronmaksun suorittavalle tai koron maksamisesta huolehtivalle talouden toimijalle oikeudellisen järjestelyn mahdollisen nimen, oikeudellisen muodon, tosiasiallisen johdon sijaintipaikan osoitteen ja 1 a artiklan c kohdassa tarkoitetun oikeushenkilön tai luonnollisen henkilön nimen; tai
                                       
                                    
                                          d)
                                       
                                       
                                          toimii toisen luonnollisen henkilön, joka on tosiasiallinen edunsaaja, puolesta ja ilmoittaa tosiasiallisen edunsaajan henkilöllisyyden maksuasiamiehelle 3 artiklan 2 kohdan mukaisesti.
                                       
                                    
                           
                              2.   Jos maksuasiamiehellä on tietoja, joiden perusteella on syytä olettaa, että luonnollinen henkilö, jolle tai jonka lukuun korko maksetaan, ei voi olla tosiasiallinen edunsaaja ja jos tämä henkilö ei ole 1 kohdan a, b tai c alakohdassa tarkoitettu luonnollinen henkilö, maksuasiamiehen on ryhdyttävä kohtuullisiin toimiin tosiasiallisen edunsaajan henkilöllisyyden selvittämiseksi 3 artiklan 2 kohdan mukaisesti. Mikäli maksuasiamies ei pysty määrittämään tosiasiallisen edunsaajan henkilöllisyyttä, sen on kohdeltava koron saajaa tosiasiallisena edunsaajana.
                           
                           
                              3.   Jos Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2005/60/EY (*1) 2 artiklan soveltamisalan piiriin tuleva talouden toimija maksaa koron tai huolehtii sen maksamisesta sellaiselle yhteisölle tai oikeudelliselle järjestelylle, joka ei tosiasiallisesti maksa veroa ja jonka sijoittautumispaikka tai tosiasiallisen johdon sijaintipaikka on tämän direktiivin 7 artiklassa tarkoitetun alueen ulkopuolella ja myös tässä direktiivissä säädettyjen kaltaisia tai niitä vastaavia toimenpiteitä edellyttävien sopimusten ja järjestelyjen alueellisen soveltamisalan ulkopuolella olevassa maassa tai olevalla oikeudenkäyttöalueella, sovelletaan tämän kohdan toista–viidettä alakohtaa:
                              Maksu katsotaan suoritetuksi tai siitä katsotaan huolehditun sellaisen luonnollisen henkilön välittömäksi hyväksi, jonka asuinpaikka sijaitsee eri jäsenvaltiossa kuin talouden toimijan kotipaikka ja joka on direktiivin 2005/60/EY 3 artiklan 6 kohdan määritelmän mukaan kyseisen yhteisön tai oikeudellisen järjestelyn tosiasiallinen edunsaaja. Kyseisen luonnollisen henkilön henkilöllisyys on todennettava kyseisen direktiivin 7 artiklassa ja 8 artiklan 1 kohdan b alakohdassa säädettyjen asiakkaan tuntemisvelvollisuutta koskevien toimenpiteiden mukaisesti. Tällaista luonnollista henkilöä pidetään myös tässä direktiivissä tarkoitettuna tosiasiallisena edunsaajana.
                              Ensimmäistä alakohtaa sovellettaessa liitteen I suuntaa-antavassa luettelossa tarkoitetut yhteisöjen ja oikeudellisten järjestelyjen ryhmät on katsottava sellaisiksi, jotka eivät maksa tosiasiallisesti veroa.
                              Ensimmäisessä alakohdassa tarkoitetun talouden toimijan on määritettävä yhteisön tai oikeudellisen järjestelyn oikeudellinen muoto ja sijoittautumispaikka tai tapauksen mukaan tosiasiallisen johdon sijaintipaikka käyttämällä tietoja, jotka yhteisön tai oikeudellisen järjestelyn puolesta toimiva luonnollinen henkilö on ilmoittanut erityisesti 1 kohdan b ja c alakohdan mukaisesti, paitsi jos talouden toimijalla on käytössään luotettavampia tietoja, joiden mukaan saadut tiedot ovat virheellisiä tai puutteellisia tämän kohdan soveltamista ajatellen.
                              Jos yhteisö tai oikeudellinen järjestely ei kuulu liitteessä I tarkoitettuihin ryhmiin tai jos se kuuluu johonkin niistä mutta väittää maksavansa tosiasiallisesti veroa, ensimmäisessä alakohdassa tarkoitettu talouden toimija määrittää, maksaako se tosiasiallisesti veroa, yleisesti tunnustettujen tosiseikkojen perusteella taikka asianomaisen yhteisön tai oikeudellisen järjestelyn esittämien, tai direktiivin 2005/60/EY mukaisesti toteutettujen asiakkaan tuntemisvelvollisuutta koskevien toimenpiteiden ansiosta saatavilla olevien, virallisten asiakirjojen perusteella.
                           
                           
                              4.   Jos yhteisöä tai oikeudellista järjestelyä pidetään koronmaksun vastaanottaneena tai siitä huolehtineena maksuasiamiehenä 4 artiklan 2 kohdan mukaisesti, koronmaksu katsotaan seuraavien luonnollisten henkilöiden tuloksi ja heitä pidetään tämän direktiivin mukaisina tosiasiallisina edunsaajina:
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          luonnollinen henkilö, jolla on oikeus saada tällaisen koronmaksun perustana olevista varoista peräisin olevat tulot tai jolla on oikeus saada muita tällaista koronmaksua vastaavia varoja, kun yhteisö tai oikeudellinen järjestely vastaanottaa maksun tai kun maksusta huolehditaan sen puolesta, suhteessa hänen oikeuteensa saada kyseiset tulot;
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          tällaisen koronmaksun perustana olevista varoista peräisin olevien tulojen tai muiden tällaista koronmaksua vastaavien varojen sen osan osalta, johon siinä vaiheessa, kun yhteisö tai oikeudellinen järjestely vastaanottaa maksun tai kun maksusta huolehditaan sen puolesta, kenelläkään a alakohdassa tarkoitetulla luonnollisella henkilöllä ei ole oikeutta, luonnollinen henkilö, joka on osallistunut suoraan tai välillisesti kyseisen yhteisön tai oikeudellisen järjestelyn varoihin, riippumatta siitä, onko tällaisella luonnollisella henkilöllä oikeus yhteisön tai oikeudellisen järjestelyn varoihin tai tuloihin;
                                       
                                    
                                          c)
                                       
                                       
                                          jos kellään a tai b kohdassa tarkoitetuista luonnollisista henkilöistä, ei ole yhteisesti tai kullakin erikseen oikeutta kaikkiin tällaisen koronmaksun perustana olevista varoista peräisin oleviin tuloihin tai kaikkiin muihin tällaista koronmaksua vastaaviin varoihin koronmaksun vastaanottamisen tai siitä huolehtimisen hetkellä, luonnollinen henkilö, joka saa myöhemmin oikeuden kaikkiin koronmaksun perustana oleviin varoihin tai muihin tällaista koronmaksua vastaaviin varoihin tai osaan niistä suhteessa hänen oikeuteensa saada kyseiset tulot. Kokonaismäärä, joka katsotaan tällaisen luonnollisen henkilön tuloksi, ei saa ylittää yhteisölle tai oikeudelliselle järjestelylle tai sen lukuun maksetun koron määrää sen jälkeen, kun kaikki a tai b alakohdassa tarkoitetulle luonnolliselle henkilölle tämän kohdan mukaisesti kuuluviksi luetut osuudet on vähennetty.
                                       
                                    
                        
                        
                           (*1)  Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 2005/60/EY, annettu 26 päivänä lokakuuta 2005, rahoitusjärjestelmän käytön estämisestä rahanpesutarkoituksiin sekä terrorismin rahoitukseen (EUVL L 309, 25.11.2005, s. 15).”"
                        
                     
                  
                        4)
                     
                     
                        Korvataan 3 ja 4 artikla seuraavasti:
                        
                           ”3 artikla
                           Tosiasiallisen edunsaajan henkilöllisyys ja asuinpaikka
                           
                              1.   Kunkin jäsenvaltion on omalla alueellaan otettava käyttöön tarvittavat menettelyt, joiden avulla maksuasiamiehen on mahdollista määrittää tosiasialliset edunsaajat ja heidän asuinpaikkansa 8–12 artiklan soveltamista varten, sekä varmistettava menettelyjen soveltaminen.
                              Näiden menettelyjen on täytettävä 2 ja 3 kohdassa vahvistetut vähimmäisvaatimukset.
                           
                           
                              2.   Maksuasiamiehen on todennettava tosiasiallisen edunsaajan henkilöllisyys noudattaen vähimmäisvaatimuksia, jotka vaihtelevat seuraavasti sen mukaan, milloin maksuasiamiehen ja tosiasiallisen edunsaajan välinen sopimussuhde on syntynyt:
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          ennen 1 päivää tammikuuta 2004 syntyneiden sopimussuhteiden osalta maksuasiamiehen on määritettävä tosiasiallisen edunsaajan henkilöllisyys, johon sisältyy tosiasiallisen edunsaajan nimi ja osoite, niiden tietojen mukaan, jotka sillä on hallussaan, erityisesti sen sijoittautumisvaltiossa voimassa olevien säädösten ja direktiivin 2005/60/EY perusteella;
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          1 päivänä tammikuuta 2004 tai sen jälkeen syntyneiden sopimussuhteiden tai, jos sopimussuhdetta ei ole, toteutuneiden liiketoimien osalta maksuasiamiehen on määritettävä tosiasiallisen edunsaajan henkilöllisyys, johon sisältyy tosiasiallisen edunsaajan nimi, osoite, syntymäaika ja -paikka sekä 4 kohdassa tarkoitetun luettelon mukaisesti sen jäsenvaltion antama verotunniste tai muu vastaava tunniste, jossa tosiasiallisen edunsaajan verotuksellinen kotipaikka sijaitsee. Ennen 1 päivää heinäkuuta 2015 syntyneiden sopimussuhteiden tai, jos sopimussuhdetta ei ole, toteutuneiden liiketoimien osalta tiedot syntymäajasta ja -paikasta vaaditaan vain, jos tällaista verotunnistetta tai muuta vastaavaa tunnistetta ei ole saatavilla.
                                       
                                    Ensimmäisen alakohdan b alakohdassa tarkoitetut tiedot on määritettävä tosiasiallisen edunsaajan esittämän passin tai virallisen henkilökortin tai tapauksen mukaan 4 kohdassa tarkoitetussa luettelossa määritetyn muun virallisen henkilöasiakirjan perusteella. Kaikki sellaiset tiedot, jotka eivät käy ilmi näistä asiakirjoista, määritetään tosiasiallisen edunsaajan esittämän muun henkilöllisyyttä koskevan asiakirjanäytön perusteella.
                           
                           
                              3.   Jos tosiasiallinen edunsaaja esittää vapaaehtoisesti jonkin maan toimivaltaisen viranomaisen enintään kolme vuotta ennen koron maksupäivää tai myöhempää ajankohtaa, jona maksun katsotaan tulleen tosiasiallisen edunsaajan tuloksi, antaman verotuksellista kotipaikkaa koskevan todistuksen, hänen asuinpaikkansa katsotaan sijaitsevan kyseisessä maassa. Muussa tapauksessa hänen verotuksellisen kotipaikkansa katsotaan sijaitsevan maassa, jossa hänen vakituinen kotipaikkansa sijaitsee. Maksuasiamiehen on määritettävä tosiasiallisen edunsaajan vakituinen asuinpaikka seuraavia vähimmäisvaatimuksia noudattaen:
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          ennen 1 päivää tammikuuta 2004 syntyneiden sopimussuhteiden osalta maksuasiamiehen on määritettävä tosiasiallisen edunsaajan senhetkinen vakituinen asuinpaikka niiden parhaiden tietojen perusteella, jotka sillä on hallussaan erityisesti sen sijoittautumisvaltiossa voimassa olevien säädösten ja direktiivin 2005/60/EY perusteella;
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          1 päivänä tammikuuta 2004 tai sen jälkeen syntyneiden sopimussuhteiden tai, jos sopimussuhdetta ei ole, toteutuneiden liiketoimien osalta maksuasiamiehen on määritettävä tosiasiallisen edunsaajan senhetkinen vakituinen asuinpaikka 2 kohdan ensimmäisen alakohdan b alakohdassa esitettyjen määrittämismenettelyjen avulla määritetyn, uusimpia maksuasiamiehen hallussa olevia asiakirjoja käyttäen ajan tasalle saatetun osoitteen perusteella.
                                       
                                    Jos ensimmäisen alakohdan b alakohdassa tarkoitetussa tilanteessa tosiasiallinen edunsaaja esittää jäsenvaltion myöntämän passin, virallisen henkilökortin tai muun virallisen henkilöasiakirjan ja ilmoittaa asuinpaikakseen jonkin kolmannen maan, hänen kotipaikkansa määritetään verotuksellista kotipaikkaa koskevalla todistuksella, jonka tosiasiallisen edunsaajan asuinpaikakseen ilmoittaman kolmannen maan toimivaltainen viranomainen on antanut enintään kolme vuotta ennen koron maksupäivää tai myöhempää ajankohtaa, jona maksun katsotaan tulleen tosiasiallisen edunsaajan tuloksi. Jos tällaista todistusta ei esitetä, kotipaikan katsotaan sijaitsevan siinä jäsenvaltiossa, joka on myöntänyt kyseisen passin, virallisen henkilökortin tai muun virallisen henkilöasiakirjan. Sellaisten tosiasiallisten edunsaajien, joista maksuasiamiehellä on hallussaan virallisia asiakirjoja, joista käy ilmi, että heidän verotuksellinen kotipaikkansa sijaitsee heidän diplomaatin asemaansa liittyvien vapauksien tai muiden kansainvälisesti hyväksyttyjen sääntöjen vuoksi eri maassa kuin heidän vakituinen asuinpaikkansa, kotipaikka määritetään maksuasiamiehen käytettävissä olevien virallisten asiakirjojen perusteella.
                           
                           
                              4.   Kunkin verotunnisteita tai muita vastaavia tunnisteita antavan jäsenvaltion on ilmoitettava komissiolle viimeistään 31 päivänä joulukuuta 2014 kyseisten tunnisteiden ja annettuja tunnisteita koskevia tietoja sisältävien virallisten asiakirjojen rakenne ja muoto. Kunkin jäsenvaltion on ilmoitettava komissiolle mahdollisista muutoksista tältä osin. Komissio julkaisee Euroopan unionin virallisessa lehdessä vastaanotettujen tietojen luettelon.
                           
                        
                        
                           4 artikla
                           Maksuasiamiehet
                           
                              1.   Tätä direktiiviä sovellettaessa maksuasiamiehenä pidetään jäsenvaltioon sijoittautunutta talouden toimijaa, joka suorittaa koronmaksun tai huolehtii koron maksamisesta tosiasiallisen edunsaajan välittömäksi hyväksi.
                              Tätä kohtaa sovellettaessa on epäolennaista, onko asianomainen talouden toimija koronmaksun perustana olevan sitoumuksen antaja, arvopaperin liikkeeseenlaskija vai talouden toimija, jolle sitoumuksen antaja, arvopaperin liikkeeseenlaskija tai tosiasiallinen edunsaaja on antanut tehtäväksi koronmaksun suorittamisen tai siitä huolehtimisen.
                              Tätä direktiiviä sovellettaessa maksuasiamiehenä pidetään myös jäsenvaltioon sijoittautunutta talouden toimijaa, kun seuraavat edellytykset täyttyvät:
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          talouden toimija suorittaa koronmaksun tai huolehtii sen maksamisesta toiselle talouden toimijalle, joka voi olla myös ensin mainitun talouden toimijan kiinteä toimipaikka tai tytäryhtiö ja joka on sijoittautunut 7 artiklassa tarkoitetun alueen ulkopuolelle ja tässä direktiivissä säädettyjen kaltaisia tai niitä vastaavia toimenpiteitä edellyttävien sopimusten ja järjestelyjen alueellisen soveltamisalan ulkopuolelle; ja
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          ensin mainitulla talouden toimijalla on saatavilla olevien tietojen perusteella syytä uskoa, että jälkimmäinen talouden toimija maksaa tulon tai huolehtii tällaisesta maksusta sellaisen tosiasiallisen edunsaajan välittömäksi hyväksi, joka on luonnollinen henkilö, jonka asuinpaikan ensin mainittu talouden toimija tietää sijaitsevan toisessa jäsenvaltiossa, ottaen huomioon 3 artikla.
                                       
                                    Jos ensimmäisen alakohdan a ja b alakohdassa tarkoitetut edellytykset täyttyvät, maksu, jonka edellinen talouden toimija on suorittanut tai jonka suorittamisesta se on huolehtinut, katsotaan suoritetuksi tai sen suorittamisesta katsotaan huolehditun kyseisen alakohdan b alakohdassa tarkoitetun tosiasiallisen edunsaajan välittömäksi hyväksi.
                           
                           
                              2.   Yhteisöä tai oikeudellista järjestelyä, jonka tosiasiallinen johto sijaitsee jäsenvaltiossa ja joka ei joko kyseisen jäsenvaltion tai sijoittautumisjäsenvaltionsa taikka maan tai oikeudenkäyttöalueen, jossa on muulla tavoin sen verotuksellinen kotipaikka, välitöntä verotusta koskevien yleisten sääntöjen nojalla tosiasiallisesti maksa veroa, pidetään maksuasiamiehenä, kun se on vastaanottanut koronmaksun tai huolehtinut tällaisesta maksusta.
                              Tätä kohtaa sovellettaessa liitteen II suuntaa-antavassa luettelossa tarkoitetut yhteisöjen ja oikeudellisten järjestelyjen ryhmät on katsottava sellaisiksi, jotka eivät maksa tosiasiallisesti veroa.
                              Jos yhteisö tai oikeudellinen järjestely ei kuulu yhteenkään liitteessä II olevassa suuntaa-antavassa luettelossa tarkoitettuun ryhmään tai jos se kuuluu kyseisen liitteen piiriin mutta väittää maksavansa tosiasiallisesti veroa, talouden toimija määrittää, maksaako se tosiasiallisesti veroa, yleisesti tunnustettujen tosiseikkojen perusteella taikka asianomaisen yhteisön tai oikeudellisen järjestelyn esittämien, tai direktiivin 2005/60/EY mukaisesti toteutettujen asiakkaan tuntemisvelvollisuutta koskevien toimenpiteiden ansiosta saatavilla olevien, virallisten asiakirjojen perusteella.
                              Jäsenvaltioon sijoittautuneen talouden toimijan, joka suorittaa koronmaksun tai huolehtii koron maksamisesta tässä kohdassa tarkoitetulle yhteisölle tai oikeudelliselle järjestelylle, jonka tosiasiallinen johto sijaitsee eri jäsenvaltiossa kuin mihin talouden toimija on sijoittautunut, on ilmoitettava sijoittautumisjäsenvaltionsa toimivaltaiselle viranomaiselle seuraavat tiedot käyttäen 2 artiklan 3 kohdan neljännessä alakohdassa tarkoitettuja tai muita saatavilla olevia tietoja:
                              
                                          i)
                                       
                                       
                                          yhteisön tai oikeudellisen järjestelyn mahdollinen nimi;
                                       
                                    
                                          ii)
                                       
                                       
                                          sen oikeudellinen muoto;
                                       
                                    
                                          iii)
                                       
                                       
                                          sen tosiasiallisen johdon sijaintipaikka;
                                       
                                    
                                          iv)
                                       
                                       
                                          yhteisölle tai oikeudelliselle järjestelylle tai sen lukuun suoritetun, 8 artiklan mukaisesti määritetyn koronmaksun kokonaismäärä;
                                       
                                    
                                          v)
                                       
                                       
                                          viimeisimmän koronmaksun päivämäärä.
                                       
                                    Luonnolliset henkilöt, joita pidetään tämän kohdan ensimmäisessä alakohdassa tarkoitetun, yhteisöille tai oikeudellisille järjestelyille tai niiden lukuun suoritetun koronmaksun tosiasiallisina edunsaajina, määritetään 2 artiklan 4 kohdassa esitettyjen sääntöjen mukaisesti. Kun sovelletaan 2 artiklan 4 kohdan c alakohtaa ja luonnollinen henkilö saa myöhemmin oikeuden tällaisen koronmaksun perustana oleviin varoihin tai muihin koronmaksua vastaaviin varoihin, yhteisön tai oikeudellisen järjestelyn on toimitettava sen jäsenvaltion toimivaltaiselle viranomaiselle, jossa sen tosiasiallinen johto sijaitsee, 8 artiklan 1 kohdan toisen alakohdan mukaiset tiedot. Yhteisön tai oikeudellisen järjestelyn on ilmoitettava tuolle toimivaltaiselle viranomaiselle myös mahdolliset tosiasiallisen johtonsa sijaintipaikan muutokset.
                              Viidennessä alakohdassa tarkoitetut velvollisuudet ovat voimassa 10 vuotta päivästä, jona yhteisö tai oikeudellinen järjestely on vastaanottanut viimeisen koronmaksun tai huolehtinut siitä, taikka, jos se on myöhäisempi, viimeisestä päivästä, jona luonnollinen henkilö sai oikeuden koronmaksun perustana oleviin varoihin tai muihin koronmaksua vastaaviin varoihin.
                              Jos yhteisö tai oikeudellinen järjestely on tapauksessa, jossa sovelletaan 2 artiklan 4 kohdan c alakohtaa, muuttanut tosiasiallisen johtonsa sijaintipaikan toiseen jäsenvaltioon, aiemman jäsenvaltion toimivaltaisen viranomaisen on ilmoitettava uuden jäsenvaltion toimivaltaiselle viranomaiselle seuraavat tiedot:
                              
                                          i)
                                       
                                       
                                          se yhteisölle tai oikeudelliselle järjestelylle tai sen lukuun suoritetun koronmaksun määrä, jota aiemmat oikeudet asiaankuuluviin varoihin eivät edelleenkään kata;
                                       
                                    
                                          ii)
                                       
                                       
                                          päivä, jona yhteisölle tai oikeudelliselle järjestelylle tai sen lukuun on suoritettu viimeinen koronmaksu taikka, jos se on myöhäisempi, viimeinen päivä, jona luonnollinen henkilö sai oikeuden kaikkiin koronmaksun perustana oleviin varoihin tai muihin koronmaksua vastaaviin varoihin tai osaan niistä.
                                       
                                    Tätä kohtaa ei sovelleta, jos yhteisö tai oikeudellinen järjestely osoittaa, että se kuuluu johonkin seuraavista tapauksista:
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          se on 6 artiklan 1 kohdan ensimmäisen alakohdan d alakohdan i ja iii alakohdassa tai e alakohdan i ja iii alakohdassa määritelty yhteistä sijoitustoimintaa harjoittava yritys tai muu yhteistä sijoitustoimintaa harjoittava rahasto tai järjestelmä;
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          se on eläke- tai vakuutuspalveluja tarjoava laitos tai yritys, jonka tällainen laitos on valtuuttanut hallinnoimaan varojaan;
                                       
                                    
                                          c)
                                       
                                       
                                          se on siinä jäsenvaltiossa, jossa sen verotuksellinen kotipaikka on tai jossa sen tosiasiallinen johto sijaitsee, sovellettavia menettelyjä noudattaen todettu vapautetuksi tosiasiallisesta verotuksesta välitöntä verotusta koskevien yleisten sääntöjen nojalla, koska se toimii yksinomaan yleishyödyllisessä hyväntekeväisyystarkoituksessa;
                                       
                                    
                                          d)
                                       
                                       
                                          kyseessä on yhteisomistus, jonka kaikkien tosiasiallisten edunsaajien henkilöllisyyden ja kotipaikan koronmaksun suorittava tai koron maksamisesta huolehtiva talouden toimija on määrittänyt 3 artiklan mukaisesti, minkä vuoksi talouden toimija on maksuasiamies tämän artiklan 1 kohdan mukaisesti.
                                       
                                    
                           
                              3.   Edellä 2 kohdassa tarkoitetulla yhteisöllä, joka on 2 kohdan kahdeksannen alakohdan a alakohdassa tarkoitetun yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavan yrityksen tai yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavan rahaston tai järjestelmän kaltainen, on mahdollisuus tätä direktiiviä sovellettaessa tulla kohdelluksi tällaisena yrityksenä, sijoitusrahastona tai sijoitusjärjestelmänä.
                              Kun yhteisö käyttää tämän kohdan ensimmäisessä alakohdassa tarkoitettua mahdollisuutta, jäsenvaltion, jossa sen tosiasiallinen johto sijaitsee, on annettava asiaa koskeva todistus. Yhteisön on esitettävä tämä todistus koronmaksun suorittavalle tai siitä huolehtivalle talouden toimijalle. Tällaisessa tapauksessa talouden toimija on vapautettu 2 kohdan neljännessä alakohdassa asetetuista velvoitteista.
                              Jäsenvaltioiden on vahvistettava tämän kohdan ensimmäisessä alakohdassa tarkoitettua mahdollisuutta koskevat yksityiskohtaiset säännöt yhteisöjä varten, joiden tosiasiallinen johto sijaitsee niiden alueella, varmistaakseen tämän direktiivin tehokkaan soveltamisen.”
                           
                        
                     
                  
                        5)
                     
                     
                        Korvataan 6 artikla seuraavasti:
                        
                           ”6 artikla
                           Koronmaksun määritelmä
                           
                              1.   Tätä direktiiviä sovellettaessa ’koronmaksulla’ tarkoitetaan
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          kaikenlaisiin velkasitoumuksiin liittyviä maksettuja tai tilille kirjattuja korkoja riippumatta siitä, onko niiden vakuutena kiinnitys ja liittyykö niihin oikeus osuuteen velallisen voitosta, ja erityisesti valtioiden liikkeeseen laskemien arvopapereiden ja joukkovelkakirjojen tuottoa mukaan luettuina niihin liittyvät preemiot ja palkkiot; maksun viivästymisestä maksettavia sakkomaksuja ei pidetä korkoina;
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          kaikenlaisia maksettuja, realisoituneita tai tilille kirjattuja tuloja, jotka liittyvät mihin tahansa arvopapereihin, paitsi jos tuloa pidetään suoraan koronmaksuna a, c, d tai e alakohdan mukaisesti ja jos
                                          
                                                      i)
                                                   
                                                   
                                                      liikkeeseenlaskupäivänä määriteltyihin pääoman tuoton ehtoihin sisältyy sijoittajalle annettu sitoumus siitä, että tämä saa juoksuajan päättyessä vähintään 95 prosenttia sijoitetusta pääomasta, tai
                                                   
                                                
                                                      ii)
                                                   
                                                   
                                                      liikkeeseenlaskupäivänä määriteltyjen ehtojen mukaan arvopaperin tuotto on riippuvainen vähintään 95-prosenttisesti a, c, d tai e alakohdassa tarkoitetunlaisista koroista tai tuotoista;
                                                   
                                                
                                    
                                          c)
                                       
                                       
                                          edellä a alakohdassa tarkoitettujen velkasitoumusten myynnin, takaisinoston tai lunastuksen yhteydessä kertyneitä tai pääomitettuja korkoja ja b alakohdassa tarkoitettujen arvopapereiden myynnin, takaisinoston tai lunastuksen yhteydessä kertyneitä tai pääomitettuja tuloja;
                                       
                                    
                                          d)
                                       
                                       
                                          tämän kohdan a, b tai c alakohdassa tarkoitetuista maksuista joko suoraan tai välillisesti esimerkiksi 4 artiklan 2 kohdassa tarkoitetun yhteisön tai oikeudellisen järjestelyn välityksellä saatuja tuloja, jos jokin seuraavista jakaa ne:
                                          
                                                      i)
                                                   
                                                   
                                                      yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavat yritykset taikka muut yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavat rahastot tai järjestelmät, jotka joko on rekisteröity tällaisina jonkin jäsenvaltion tai Euroopan talousalueeseen, mutta ei unioniin kuuluvan maan lainsäädännön mukaisesti taikka joilla on jonkin tällaisen valtion tai maan yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavia rahastoja tai järjestelmiä koskevaa lainsäädäntöä noudattavat rahastosäännöt tai perustamiskirjat. Tätä sovelletaan riippumatta tällaisen yrityksen, rahaston tai järjestelmän oikeudellisesta muodosta ja riippumatta siitä, koskeeko mahdollisuus ostaa, myydä tai lunastaa niiden osakkeita tai osuuksia rajattua sijoittajien ryhmää;
                                                   
                                                
                                                      ii)
                                                   
                                                   
                                                      yhteisöt, jotka ovat käyttäneet 4 artiklan 3 kohdan mukaista mahdollisuutta;
                                                   
                                                
                                                      iii)
                                                   
                                                   
                                                      7 artiklassa tarkoitetun alueen ja Euroopan talousalueen ulkopuolelle sijoittautuneet yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavat rahastot tai järjestelmät. Tätä sovelletaan riippumatta rahaston tai järjestelmän oikeudellisesta muodosta ja riippumatta siitä, koskeeko mahdollisuus ostaa, myydä tai lunastaa niiden osakkeita tai osuuksia rajattua sijoittajien ryhmää;
                                                   
                                                
                                    
                                          e)
                                       
                                       
                                          jäljempänä mainittujen yritysten, yhteisöjen, sijoitusrahastojen tai sijoitusjärjestelmien osakkeiden tai osuuksien myynnin, takaisinoston tai lunastuksen yhteydessä realisoituneita tuloja, jos kyseiset yritykset, yhteisöt, rahastot tai järjestelmät sijoittavat suoraan tai muiden tällaisten yritysten, rahastojen tai järjestelmien välityksellä taikka 4 artiklan 2 kohdassa tarkoitettujen yhteisöjen tai oikeudellisten järjestelyjen välityksellä yli 40 prosenttia varoistaan tämän kohdan a alakohdassa tarkoitettuihin velkasitoumuksiin tai b alakohdassa tarkoitettuihin arvopapereihin:
                                          
                                                      i)
                                                   
                                                   
                                                      yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavat yritykset taikka muut yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavat rahastot tai järjestelmät, jotka joko on rekisteröity tällaisina jonkin jäsenvaltion tai Euroopan talousalueeseen, mutta ei unioniin kuuluvan maan lainsäädännön mukaisesti taikka joilla on jonkin tällaisen valtion tai maan yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavia rahastoja tai järjestelmiä koskevaa lainsäädäntöä noudattavat rahastosäännöt tai perustamiskirjat. Tätä sovelletaan riippumatta tällaisen yrityksen, rahaston tai järjestelmän oikeudellisesta muodosta ja riippumatta siitä, koskeeko mahdollisuus ostaa, myydä tai lunastaa niiden osakkeita tai osuuksia rajattua sijoittajien ryhmää;
                                                   
                                                
                                                      ii)
                                                   
                                                   
                                                      yhteisöt, jotka ovat käyttäneet 4 artiklan 3 kohdan mukaista mahdollisuutta;
                                                   
                                                
                                                      iii)
                                                   
                                                   
                                                      7 artiklassa tarkoitetun alueen ja Euroopan talousalueen ulkopuolelle sijoittautuneet yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavat rahastot tai järjestelmät. Tätä sovelletaan riippumatta rahaston tai järjestelmän oikeudellisesta muodosta ja riippumatta siitä, koskeeko mahdollisuus ostaa, myydä tai lunastaa niiden osakkeita tai osuuksia rajattua sijoittajien ryhmää.
                                                   
                                                Tätä alakohtaa sovellettaessa yritysten, yhteisöjen, sijoitusrahastojen tai sijoitusjärjestelmien varoja, jotka niillä on oltava vakuutena tekemiensä sopimusten tai muiden oikeudellisten asiakirjojen mukaisesti, jotta ne voivat saavuttaa sijoitustavoitteensa, ja joihin sijoittaja ei osallistu ja joihin sijoittajalla ei ole laillisia oikeuksia, ei pidetä a alakohdassa tarkoitettuina velkasitoumuksina tai b alakohdassa tarkoitettuina arvopapereina;
                                       
                                    
                                          f)
                                       
                                       
                                          henkivakuutussopimuksista saatavia etuuksia, jos:
                                          
                                                      i)
                                                   
                                                   
                                                      sopimus sisältää pääoman tuottoa koskevan takuun; tai
                                                   
                                                
                                                      ii)
                                                   
                                                   
                                                      sopimuksen tosiasiallinen tuotto on yli 40-prosenttisesti riippuvainen a, b, c, d ja e alakohdassa tarkoitetuista koroista tai tuloista.
                                                   
                                                Kaikenlaisen takaisinmaksun tai osittaisen takaisinmaksun liikamäärää, jonka henkivakuutuksenantaja suorittaa ennen henkivakuutussopimuksen voimassaolon päättymistä, sekä kaikenlaista henkivakuutuksenantajan maksamaa liikamäärää suhteessa henkivakuutuksenantajalle saman henkivakuutussopimuksen mukaisesti suoritettujen maksujen kokonaismäärään pidetään tätä alakohtaa sovellettaessa henkivakuutussopimuksesta saatuna etuutena. Myös saatua sopimuksen arvon liikamäärää suhteessa vakuutuksenantajalle suoritettujen kaikkien maksujen kokonaismäärään tapauksessa, jossa henkivakuutus siirretään kokonaisuudessaan tai osittain kolmannelle osapuolelle, pidetään henkivakuutussopimuksesta saatuna etuutena. Sellaisesta henkivakuutussopimuksesta saatavaa etuutta, jonka mukaan maksetaan vain eläkettä tai kiinteää elinkorkoa vähintään viiden vuoden ajan, pidetään etuutena ainoastaan silloin, kun kyseessä on ennen viiden vuoden määräajan päättymistä suoritettu takaisinmaksu tai siirto kolmannelle osapuolelle. Määrää, joka on maksettu yksinomaan kuolemaan, työkyvyttömyyteen tai sairauteen liittyen, ei pidetä henkivakuutussopimuksesta saatuna etuutena.
                                          Jäsenvaltioilla on kuitenkin mahdollisuus sisällyttää ensimmäisen alakohdan e alakohdassa mainitut tulot koronmaksun määritelmään yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavien yritysten tai muiden yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavien rahastojen tai järjestelmien osalta, jotka joko on rekisteröity niiden sääntöjen mukaisesti tai joilla on niiden lainsäädäntöä noudattavat rahastosäännöt tai perustamiskirjat, ainoastaan siinä laajuudessa kuin kyseiset tulot vastaavat tuloja, jotka on suoraan tai välillisesti saatu mainitun alakohdan a, b tai c alakohdan mukaisista koronmaksuista.
                                          Jäsenvaltiolla on mahdollisuus ensimmäisen alakohdan f alakohdan ii alakohdan tapauksessa sisällyttää etuuksia koronmaksun määritelmään tuoton koostumuksesta riippumatta, jos ne ovat kyseiseen jäsenvaltioon sijoittautuneen henkivakuutuksenantajan maksamat tai siltä saadut.
                                          Jos jäsenvaltio käyttää yhtä tai molempia toisessa ja kolmannessa alakohdassa tarkoitetuista mahdollisuuksista, sen on ilmoitettava asiasta komissiolle. Komissio julkaisee Euroopan unionin virallisessa lehdessä tiedon siitä, että mahdollisuutta on käytetty, ja kyseinen mahdollisuuden käyttö sitoo muita jäsenvaltioita tiedon julkaisemispäivästä alkaen.
                                       
                                    
                           
                              2.   Jos maksuasiamiehellä ei ole 1 kohdan ensimmäisen alakohdan b alakohdan tapauksessa tietoa maksettujen, realisoituneiden tai tilille kirjattujen tulojen määrästä, maksu katsotaan kokonaisuudessaan koronmaksuksi.
                              Jos maksuasiamiehellä ei ole 1 kohdan ensimmäisen alakohdan c alakohdan tapauksessa tietoa myynnin, takaisinoston tai lunastuksen yhteydessä kertyneiden tai pääomitettujen korkojen tai tulojen määrästä, maksu katsotaan kokonaisuudessaan koronmaksuksi.
                              Jos maksuasiamiehellä ei ole 1 kohdan ensimmäisen alakohdan d ja e alakohdan tapauksissa tietoa siitä, mikä osa tuloista on kertynyt mainitun alakohdan a, b tai c alakohdassa tarkoitetuista koronmaksuista, tulot katsotaan kokonaisuudessaan koronmaksuksi.
                              Jos maksuasiamiehellä ei ole 1 kohdan ensimmäisen alakohdan f alakohdan tapauksessa tietoa henkivakuutussopimuksesta saatujen etuuksien määrästä, maksu katsotaan kokonaisuudessaan koronmaksuksi.
                           
                           
                              3.   Jos maksuasiamiehellä ei ole 1 kohdan ensimmäisen alakohdan e alakohdan tapauksessa tietoa siitä, kuinka suuri prosenttiosuus varoista on sijoitettu velkasitoumuksiin, huomioon otettaviin arvopapereihin tai kyseisessä alakohdassa määriteltyihin osakkeisiin tai osuuksiin, prosenttiosuuden katsotaan olevan yli 40 prosenttia. Jos maksuasiamies ei pysty määrittämään tosiasiallisen edunsaajan saamien tulojen määrää, tulojen katsotaan vastaavan osakkeiden tai osuuksien myynnistä, takaisinostosta tai lunastuksesta kertynyttä tuottoa.
                              Jos maksuasiamiehellä ei ole 1 kohdan ensimmäisen alakohdan f alakohdan ii alakohdan tapauksessa tietoa mainitun alakohdan a, b, c, d tai e alakohdassa tarkoitetuista koronmaksuista riippuvaisen tuoton prosenttiosuudesta, prosenttiosuuden katsotaan olevan yli 40 prosenttia.
                           
                           
                              4.   Jos 1 kohdassa määritelty koronmaksu tapahtuu 4 artiklan 2 kohdassa tarkoitetulle yhteisölle tai oikeudelliselle järjestelylle tai kirjataan sen tilille, se katsotaan 2 artiklan 4 kohdassa tarkoitetun luonnollisen henkilön tuloksi. Yhteisön tapauksessa tätä sovelletaan vain, jos yhteisö ei ole käyttänyt 4 artiklan 3 kohdan mukaista mahdollisuutta.
                           
                           
                              5.   Tämän artiklan 1 kohdan ensimmäisen alakohdan c ja e alakohdan tapauksissa jäsenvaltioilla on mahdollisuus vaatia niiden alueelle sijoittautuneita maksuasiamiehiä vuotuistamaan korot tai muut huomioon otettavat tulot tietylle ajanjaksolle, joka ei saa olla pitempi kuin yksi vuosi, ja kohdella tällaisia vuotuistettuja korkoja tai muita huomioon otettavia tuloja koronmaksuna, vaikka kyseisenä ajanjaksona ei olisikaan toteutettu myynti-, takaisinosto- tai lunastustapahtumia.
                           
                           
                              6.   Poiketen siitä, mitä 1 kohdan ensimmäisen alakohdan d ja e alakohdassa säädetään, jäsenvaltioilla on mahdollisuus jättää koronmaksun määritelmän ulkopuolelle kyseisissä säännöksissä tarkoitettujen sellaisten yritysten, yhteisöjen, sijoitusrahastojen tai sijoitusjärjestelmien jakamat tulot, joilla on niiden lainsäädäntöä noudattavat rahastosäännöt tai perustamiskirjat, jos kyseiset yritykset, yhteisöt, rahastot tai järjestelmät eivät ole sijoittaneet suoraan tai epäsuorasti yli 15:tä prosenttia varoistaan mainitun alakohdan a alakohdassa tarkoitettuihin velkasitoumuksiin tai mainitun alakohdan b alakohdassa tarkoitettuihin arvopapereihin.
                              Poiketen siitä, mitä 4 kohdassa säädetään, jäsenvaltioilla on mahdollisuus jättää 1 kohdassa olevan koronmaksun määritelmän ulkopuolelle sellaisten 4 artiklan 2 kohdassa tarkoitettujen yhteisöjen tai oikeudellisten järjestelyjen tileille suoritetut tai kirjatut koronmaksut, joiden tosiasiallinen johto sijaitsee niiden alueella, jos kyseiset yhteisöt tai oikeudelliset järjestelyt eivät ole sijoittaneet suoraan tai epäsuorasti yli 15:tä prosenttia varoistaan 1 kohdan ensimmäisen alakohdan a alakohdassa tarkoitettuihin velkasitoumuksiin tai 1 kohdan mainitun alakohdan b alakohdassa tarkoitettuihin arvopapereihin. Yhteisön tapauksessa tätä sovelletaan vain, jos yhteisö ei ole käyttänyt 4 artiklan 3 kohdan mukaista mahdollisuutta.
                              Jos jäsenvaltio käyttää yhtä tai molempia ensimmäisessä ja toisessa alakohdassa tarkoitetuista mahdollisuuksista, sen on ilmoitettava asiasta komissiolle. Komissio julkaisee Euroopan unionin virallisessa lehdessä tiedon siitä, että mahdollisuutta on käytetty, ja kyseinen mahdollisuuden käyttö sitoo muita jäsenvaltioita tiedon julkaisemispäivästä alkaen.
                           
                           
                              7.   Edellä 1 kohdan ensimmäisen alakohdan e alakohdassa ja f alakohdan ii alakohdassa sekä 3 kohdassa tarkoitetut 40 prosentin kynnykset ovat 1 päivästä tammikuuta 2016 alkaen 25 prosenttia.
                           
                           
                              8.   Edellä 1 kohdan ensimmäisen alakohdan e alakohdassa ja 6 kohdassa tarkoitetut prosenttiosuudet määritetään asianomaisen yrityksen, yhteisön, sijoitusrahaston tai sijoitusjärjestelmän toimintaa ohjaavissa asiakirjoissa vahvistettujen sijoituspolitiikan tai sijoitusstrategian ja -tavoitteiden perusteella.
                              Tätä kohtaa sovellettaessa asiakirjoihin kuuluvat seuraavat:
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          asianomaisen yrityksen, yhteisön, sijoitusrahaston tai sijoitusjärjestelmän rahastosäännöt tai perustamiskirjat;
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          talouden toimijan saataville saatetut asianomaisen yrityksen, yhteisön, sijoitusrahaston tai sijoitusjärjestelmän tekemät sopimukset tai muut oikeudelliset asiakirjat; ja
                                       
                                    
                                          c)
                                       
                                       
                                          asianomaisen yrityksen, yhteisön, sijoitusrahaston tai sijoitusjärjestelmän laatimat tai sen puolesta laaditut esitteet tai vastaavanlaiset asiakirjat, jotka on saatettu sen sijoittajien saataville.
                                       
                                    Jos asiakirjoissa ei määritellä sijoituspolitiikkaa tai sijoitusstrategiaa ja -tavoitteita, kyseiset prosenttiosuudet määritetään asianomaisen yrityksen, yhteisön, sijoitusrahaston tai sijoitusjärjestelmän varojen sellaisen todellisen koostumuksen pohjalta, joka perustuu sen viimeisen tilikauden alun, tai ensimmäisen puolivuotisraportin päivämäärän, ja viimeisen tilikauden lopun arvojen keskiarvoon, joka on edeltänyt päivää, jona maksuasiamies on suorittanut koronmaksun tai huolehtinut koron maksamisesta tosiasialliselle edunsaajalle. Hiljattain perustettujen yritysten, yhteisöjen, sijoitusrahastojen tai sijoitusjärjestelmien varojen todellinen koostumus perustuu niiden aloittamispäivän ja niiden toimintaa ohjaavien asiakirjojen mukaisesti tehdyn varojen ensimmäisen arvioinnin päivämäärän arvojen keskiarvoon.
                              Varojen koostumus määritetään siinä jäsenvaltiossa tai Euroopan talousalueeseen, mutta ei unioniin kuuluvassa maassa sovellettavien sääntöjen mukaisesti, jossa yhteistä sijoitustoimintaa harjoittava yritys tai muu yhteistä sijoitustoimintaa harjoittava rahasto tai järjestelmä on tällaisena rekisteröity tai jonka lainsäädäntöä sen säännöt tai perustamiskirjat noudattavat. Täten määritetty koostumus on muita jäsenvaltioita sitova.
                           
                           
                              9.   Edellä 1 kohdan ensimmäisen alakohdan b alakohdassa tarkoitetut tulot katsotaan koronmaksuksi vain siltä osin kuin tulojen perustana olevat arvopaperit on laskettu liikkeeseen ensimmäisen kerran 1 päivänä heinäkuuta 2014 tai sen jälkeen. Ennen tuota päivämäärää liikkeeseen laskettuja arvopapereita ei oteta huomioon mainitun alakohdan e alakohdassa ja 6 kohdassa tarkoitettuja prosenttiosuuksia määritettäessä.
                           
                           
                              10.   Etuudet henkivakuutussopimuksista katsotaan 1 kohdan ensimmäisen alakohdan f alakohdan mukaiseksi koronmaksuksi vain siltä osin kuin kyseisiin etuuksiin oikeuttavat henkivakuutussopimukset on tehty ensimmäisen kerran 1 päivänä heinäkuuta 2014 tai sen jälkeen.
                           
                           
                              11.   Jäsenvaltioilla on mahdollisuus katsoa sellaisten yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavien yritysten, jotka eivät ole Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2009/65/EY (*2) mukaisesti toimiluvan saaneita yhteissijoitusyrityksiä, osakkeiden tai osuuksien myynnin, takaisinoston tai lunastuksen yhteydessä realisoituneet 1 kohdan ensimmäisen alakohdan e alakohdan i alakohdassa tarkoitetut tulot koronmaksuksi vain siltä osin kuin ne ovat kertyneet kyseisille yrityksille 1 päivänä heinäkuuta 2014 tai sen jälkeen.
                           
                        
                        
                           (*2)  Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 2009/65/EY, annettu 13 päivänä heinäkuuta 2009, siirtokelpoisiin arvopapereihin kohdistuvaa yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavia yrityksiä (yhteissijoitusyritykset) koskevien lakien, asetusten ja hallinnollisten määräysten yhteensovittamisesta (EUVL L 302, 17.11.2009, s. 32).”"
                        
                     
                  
                        6)
                     
                     
                        Korvataan 8 artikla seuraavasti:
                        
                           ”8 artikla
                           Maksuasiamiehen ilmoitusvelvollisuus
                           
                              1.   Jos tosiasiallisen edunsaajan asuinpaikka on muussa jäsenvaltiossa kuin siinä, johon maksuasiamies on sijoittautunut, maksuasiamiehen on ilmoitettava sijoittautumisjäsenvaltionsa toimivaltaiselle viranomaiselle vähintään seuraavat tiedot:
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          tosiasiallisen edunsaajan henkilöllisyys ja asuinpaikka 3 artiklan mukaisesti määritettynä tai, jos kyseessä on yhteisomistus, kaikkien 1 artiklan 1 kohdan soveltamisalaan kuuluvien tosiasiallisten edunsaajien henkilöllisyys ja asuinpaikka;
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          maksuasiamiehen nimi ja osoite;
                                       
                                    
                                          c)
                                       
                                       
                                          tosiasiallisen edunsaajan tilinumero tai sellaisen puuttuessa koronmaksuun oikeuttavan velkasitoumuksen, henkivakuutussopimuksen, arvopaperin, osakkeen tai osuuden tunnistetiedot;
                                       
                                    
                                          d)
                                       
                                       
                                          koronmaksua koskevat tiedot 2 kohdan mukaisesti.
                                       
                                    Jos tosiasiallisen edunsaajan asuinpaikka on muussa jäsenvaltiossa kuin siinä missä 4 artiklan 2 kohdan mukaisen maksuasiamiehen tosiasiallinen johto sijaitsee, tällaisen maksuasiamiehen on toimitettava sen jäsenvaltion toimivaltaiselle viranomaiselle, jossa sen tosiasiallinen johto sijaitsee, tämän kohdan ensimmäisen alakohdan a–d alakohdassa määritetyt tiedot. Tällaisen maksuasiamiehen on ilmoitettava lisäksi seuraavat tiedot:
                              
                                          i)
                                       
                                       
                                          sille tai sen lukuun suoritettujen koronmaksujen kokonaismäärä, joka katsotaan sen tosiasiallisten edunsaajien tuloksi;
                                       
                                    
                                          ii)
                                       
                                       
                                          jos luonnollisesta henkilöstä tulee 2 artiklan 4 kohdan c alakohdan mukaisesti tosiasiallinen edunsaaja, hänen tulokseen katsottu määrä ja päivämäärä, jona kyseinen määrä katsottiin hänen tulokseen.
                                       
                                    
                           
                              2.   Maksuasiamiehen koronmaksun osalta ilmoittamissa vähimmäistiedoissa on eriteltävä koronmaksut seuraavan luokituksen mukaisesti ja ilmoitettava:
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          mikäli koronmaksu on tapahtunut 6 artiklan 1 kohdan ensimmäisen alakohdan a alakohdan mukaisesti: maksettujen tai tilille kirjattujen korkojen määrä;
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          mikäli koronmaksu on tapahtunut 6 artiklan 1 kohdan ensimmäisen alakohdan b alakohdan mukaisesti: joko maksettujen, realisoituneiden tai tilille kirjattujen tulojen määrä tai maksun kokonaismäärä;
                                       
                                    
                                          c)
                                       
                                       
                                          mikäli koronmaksu on tapahtunut 6 artiklan 1 kohdan ensimmäisen alakohdan c tai e alakohdan mukaisesti: joko mainituissa alakohdissa tarkoitettujen korkojen tai tulojen määrä tai myynnin, takaisinoston tai lunastuksen yhteydessä kertyneen tuoton kokonaismäärä;
                                       
                                    
                                          d)
                                       
                                       
                                          mikäli koronmaksu on tapahtunut 6 artiklan 1 kohdan ensimmäisen alakohdan d alakohdan mukaisesti: joko mainitussa alakohdassa tarkoitettujen tulojen määrä tai jaettu kokonaismäärä;
                                       
                                    
                                          e)
                                       
                                       
                                          mikäli koronmaksu on tapahtunut 6 artiklan 4 kohdan mukaisesti: kullekin 1 artiklan 1 kohdan soveltamisalaan kuuluvalle tosiasialliselle edunsaajalle kuuluva korkojen määrä;
                                       
                                    
                                          f)
                                       
                                       
                                          mikäli jäsenvaltio käyttää 6 artiklan 5 kohdassa säädettyä mahdollisuuttaan: vuotuistettujen korkojen tai muiden huomioon otettavien tulojen määrä;
                                       
                                    
                                          g)
                                       
                                       
                                          mikäli koronmaksu on tapahtunut 6 artiklan 1 kohdan ensimmäisen alakohdan f alakohdan mukaisesti: joko mainitun säännöksen mukaisesti laskettu etuus tai maksun kokonaismäärä. Jos kolmannelle osapuolelle tehdyn siirron tapauksessa saatu arvo ei ole maksuasiamiehen tiedossa: henkivakuutuksenantajalle henkivakuutussopimuksen mukaisesti maksettujen maksujen kokonaismäärä.
                                       
                                    Maksuasiamiehen on ilmoitettava sen jäsenvaltion toimivaltaiselle viranomaiselle, johon se on sijoittautunut, tai 4 artiklan 2 kohdassa tarkoitetun maksuasiamiehen tapauksessa sen jäsenvaltion toimivaltaiselle viranomaiselle, jossa sen tosiasiallinen johto sijaitsee, milloin se ilmoittaa kokonaismäärät tämän kohdan ensimmäisen alakohdan b, c, d ja g alakohdan mukaisesti.
                           
                           
                              3.   Kun on kyseessä yhteisomistus, maksuasiamiehen on ilmoitettava sen jäsenvaltion toimivaltaiselle viranomaiselle, johon se on sijoittautunut, tai 4 artiklan 2 kohdassa tarkoitetun maksuasiamiehen tapauksessa sen jäsenvaltion toimivaltaiselle viranomaiselle, jossa sen tosiasiallinen johto sijaitsee, onko kunkin tosiasiallisen edunsaajan osalta ilmoitetussa määrässä kyse kaikille tosiasiallisille edunsaajille kuuluvasta kokonaismäärästä, asianomaiselle tosiasialliselle edunsaajalle varsinaisesti kuuluvasta osuudesta vai tasaosuudesta.
                           
                           
                              4.   Sen estämättä, mitä 2 kohdassa säädetään, jäsenvaltiot voivat sallia, että maksuasiamiehet ilmoittavat vain seuraavat tiedot:
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          mikäli koronmaksu on tapahtunut 6 artiklan 1 kohdan ensimmäisen alakohdan a, b tai d alakohdan mukaisesti: korkojen tai tulojen kokonaismäärä;
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          mikäli koronmaksu on tapahtunut 6 artiklan 1 kohdan ensimmäisen alakohdan c tai e alakohdan mukaisesti: koronmaksuun liittyvän myynnin, takaisinoston tai lunastuksen yhteydessä kertyneen tuoton kokonaismäärä;
                                       
                                    
                                          c)
                                       
                                       
                                          mikäli koronmaksu on tapahtunut 6 artiklan 1 kohdan ensimmäisen alakohdan f alakohdan mukaisesti: joko etuudet, joita maksuasiamies ei ole muutoin ilmoittanut joko suoraan tai veroedustajansa tai toisen jäsenvaltion toimivaltaisen viranomaisen välityksellä tosiasiallisen edunsaajan asuinjäsenvaltion toimivaltaiselle viranomaiselle minkä tahansa muun säännöksen kuin tämän direktiivin täytäntöönpanon edellyttämän säännöksen nojalla, tai kyseisiin maksuihin johtaneiden henkivakuutussopimusten perusteella maksettu kokonaismäärä.
                                       
                                    Maksuasiamiehen on ilmoitettava, ilmoittaako se kokonaismäärät tämän kohdan ensimmäisen alakohdan a, b ja c alakohdan mukaisesti.”
                           
                        
                     
                  
                        7)
                     
                     
                        Muutetaan 9 artikla seuraavasti:
                        
                                    a)
                                 
                                 
                                    lisätään kohdat seuraavasti:
                                    
                                       ”1 a.   Talouden toimijan sijoittautumisjäsenvaltion toimivaltaisen viranomaisen on ilmoitettava 4 artiklan 2 kohdan neljännessä alakohdassa tarkoitetut tiedot sen toisen jäsenvaltion toimivaltaiselle viranomaiselle, jossa yhteisön tai oikeudellisen järjestelyn tosiasiallinen johto sijaitsee.
                                    
                                    
                                       1 b.   Jos 4 artiklan 2 kohdassa tarkoitettu maksuasiamies on muuttanut tosiasiallisen johtonsa sijainnin toiseen jäsenvaltioon, aiemman jäsenvaltion toimivaltaisen viranomaisen on ilmoitettava 4 artiklan 2 kohdan seitsemännessä alakohdassa tarkoitetut tiedot uuden jäsenvaltion toimivaltaiselle viranomaiselle.”
                                    
                                 
                              
                                    b)
                                 
                                 
                                    korvataan 2 kohta seuraavasti:
                                    
                                       ”2.   Tietojenvaihdon on tapahduttava automaattisesti ja vähintään kerran vuodessa, kuuden kuukauden kuluessa maksuasiamiehen tai talouden toimijan jäsenvaltion verovuoden päättymisestä, ja sen on katettava kyseisen vuoden aikana sattuneet seuraavat tapahtumat:
                                       
                                                   i)
                                                
                                                
                                                   kaikki koronmaksut;
                                                
                                             
                                                   ii)
                                                
                                                
                                                   kaikki tapaukset, jolloin luonnollisista henkilöistä on tullut tosiasiallisia edunsaajia 2 artiklan 4 kohdan mukaisesti;
                                                
                                             
                                                   iii)
                                                
                                                
                                                   kaikki 4 artiklan 2 kohdassa tarkoitetun maksuasiamiehen tosiasiallisen johdon sijaintipaikan muutokset.”
                                                
                                             
                                 
                              
                  
                        8)
                     
                     
                        Muutetaan 10 artikla seuraavasti:
                        
                                    a)
                                 
                                 
                                    korvataan 1 kohta seuraavasti:
                                    
                                       ”1.   Siirtymäkautena, joka alkaa 17 artiklan 2 ja 3 kohdassa tarkoitettuna päivänä, Luxemburgin ja Itävallan ei tarvitse soveltaa II luvun säännöksiä, ellei 13 artiklan 1 kohdasta muuta johdu.
                                       Ne saavat kuitenkin tietoja muilta jäsenvaltioilta II luvun mukaisesti.
                                       Siirtymäkauden aikana tämän direktiivin tavoitteena on varmistaa jäsenvaltiossa tosiasiallisille edunsaajille, jotka ovat luonnollisia henkilöitä, joiden verotuksellinen kotipaikka on toisessa jäsenvaltiossa, maksettujen säästöistä kertyneiden korkotulojen tosiasiallinen vähimmäisverotus.”
                                    
                                 
                              
                                    b)
                                 
                                 
                                    korvataan 3 kohta seuraavasti:
                                    
                                       ”3.   Siirtymäkauden päätyttyä Luxemburgin ja Itävallan on sovellettava II luvun säännöksiä ja lopetettava 11 artiklassa säädetyn lähdeveron ja 12 artiklassa säädetyn verotulojen jaon soveltaminen. Jos Luxemburg tai Itävalta päättää siirtymäkauden aikana soveltaa II luvun säännöksiä, se ei saa enää soveltaa 11 artiklassa säädettyä lähdeveroa ja 12 artiklassa säädettyä verotulojen jakoa.”
                                    
                                 
                              
                  
                        9)
                     
                     
                        Muutetaan 11 artikla seuraavasti:
                        
                                    a)
                                 
                                 
                                    korvataan 1 ja 2 kohta seuraavasti:
                                    
                                       ”1.   Edellä 10 artiklassa tarkoitetun siirtymäkauden ajan, kun korkojen tosiasiallisen edunsaajan asuinpaikka on muussa jäsenvaltiossa kuin siinä, johon maksuasiamies on sijoittautunut tai, 4 artiklan 2 kohdassa tarkoitetun maksuasiamiehen tapauksessa, jossa sen tosiasiallinen johto sijaitsee, Luxemburgin ja Itävallan on perittävä siirtymäkauden kolmena ensimmäisenä vuonna 15 prosentin lähdeveroa, kolmena seuraavana vuonna 20 prosentin lähdeveroa ja tämän jälkeen 35 prosentin lähdeveroa.
                                    
                                    
                                       2.   Maksuasiamiehen on kannettava lähdeveroa seuraavasti:
                                       
                                                   a)
                                                
                                                
                                                   mikäli koronmaksu on tapahtunut 6 artiklan 1 kohdan ensimmäisen alakohdan a alakohdan mukaisesti: maksettujen tai tilille kirjattujen korkojen määrästä;
                                                
                                             
                                                   b)
                                                
                                                
                                                   mikäli koronmaksu on tapahtunut 6 artiklan 1 kohdan ensimmäisen alakohdan b alakohdan mukaisesti: maksettujen, realisoituneiden tai tilille kirjattujen tulojen määrästä;
                                                
                                             
                                                   c)
                                                
                                                
                                                   mikäli koronmaksu on tapahtunut 6 artiklan 1 kohdan ensimmäisen alakohdan c tai e alakohdan mukaisesti: joko mainituissa alakohdissa tarkoitetuista koroista tai tuloista tai perimällä tulojen tosiasiallisen edunsaajan maksettava vaikutuksiltaan vastaavansuuruinen vero myynnin, takaisinoston tai lunastuksen yhteydessä kertyneestä koko tuotosta;
                                                
                                             
                                                   d)
                                                
                                                
                                                   mikäli koronmaksu on tapahtunut 6 artiklan 1 kohdan ensimmäisen alakohdan d alakohdan mukaisesti: mainitussa alakohdassa tarkoitetusta tulojen määrästä;
                                                
                                             
                                                   e)
                                                
                                                
                                                   mikäli koronmaksu on tapahtunut 6 artiklan 4 kohdan mukaisesti: kullekin 1 artiklan 1 kohdan soveltamisalaan kuuluvalle tosiasialliselle edunsaajalle kuuluvasta korkojen määrästä. Kokonaismäärä, josta veroa peritään, ei saa ylittää sen koronmaksun määrää, jonka yhteisö tai oikeudellinen järjestely on vastaanottanut tai josta se on huolehtinut;
                                                
                                             
                                                   f)
                                                
                                                
                                                   mikäli jäsenvaltio käyttää 6 artiklan 5 kohdassa säädettyä mahdollisuuttaan: vuotuistettujen korkojen tai muiden huomioon otettavien tulojen määrästä;
                                                
                                             
                                                   g)
                                                
                                                
                                                   mikäli koronmaksu on tapahtunut 6 artiklan 1 kohdan ensimmäisen alakohdan f alakohdan mukaisesti: mainitun säännöksen mukaisesti lasketusta etuudesta. Jäsenvaltiot voivat sallia maksuasiamiesten periä lähdeveroa vain etuuksista, joita maksuasiamies tai tämän veroedustaja ei ole vielä ilmoittanut tosiasiallisen edunsaajan asuinjäsenvaltion toimivaltaiselle viranomaiselle minkä tahansa muun säännöksen kuin tämän direktiivin täytäntöönpanon edellyttämän säännöksen nojalla.
                                                
                                             Kun maksuasiamies siirtää lähdeverotulot toimivaltaiselle viranomaiselle, sen on ilmoitettava sille lähdeverotettujen tosiasiallisten edunsaajien lukumäärä heidän asuinjäsenvaltionsa mukaan eriteltynä.”
                                    
                                 
                              
                                    b)
                                 
                                 
                                    3 kohdassa ilmaisusta ”2 kohdan a ja b alakohdan tapauksessa” tulee ilmaisu ”2 kohdan a, b ja c alakohdan tapauksessa”;
                                 
                              
                                    c)
                                 
                                 
                                    korvataan 5 kohta seuraavasti:
                                    
                                       ”5.   Lähdeveroa perivät jäsenvaltiot voivat siirtymäkauden kuluessa säätää, että 4 artiklan 2 kohdassa tarkoitetulle yhteisölle tai oikeudelliselle järjestelylle, jonka tosiasiallinen johto sijaitsee toisessa jäsenvaltiossa, koronmaksun suorittavaa tai koron maksamisesta huolehtivaa talouden toimijaa pidetään mainitun yhteisön tai oikeudellisen järjestelyn lukuun toimivana maksuasiamiehenä, joka perii kyseisestä korosta lähdeveron, jollei yhteisö tai oikeudellinen järjestely ole virallisesti hyväksynyt, että sen mahdollinen nimi, sen oikeudellinen muoto ja tosiasiallisen johdon sijaintipaikka sekä sille tai sen lukuun maksettujen korkojen kokonaismäärä ilmoitetaan 4 artiklan 2 kohdan neljännen alakohdan mukaisesti.”
                                    
                                 
                              
                  
                        10)
                     
                     
                        Korvataan 13 artikla seuraavasti:
                        
                           ”13 artikla
                           Poikkeus lähdeverojärjestelmään
                           
                              1.   Edellä 11 artiklan mukaisesti lähdeveroa perivien jäsenvaltioiden on järjestettävä seuraavat menettelyt sen varmistamiseksi, että tosiasiallisella edunsaajalla on mahdollisuus pyytää vapautusta lähdeverosta:
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          menettely, joka antaa tosiasialliselle edunsaajalle mahdollisuuden nimenomaisesti valtuuttaa maksuasiamies ilmoittamaan tiedot II luvun mukaisesti, jolloin valtuutus koskee kaikkia kyseisen maksuasiamiehen suoritettavia tälle edunsaajalle kuuluvia koronmaksuja; tällaisessa tapauksessa sovelletaan 9 artiklaa;
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          menettely, jolla varmistetaan, että lähdeveroa ei peritä, kun tosiasiallinen edunsaaja esittää maksuasiamiehelleen verotuksellisen kotipaikkansa jäsenvaltion toimivaltaisen viranomaisen edunsaajan nimelle 2 kohdan mukaisesti laatiman todistuksen.
                                       
                                    
                           
                              2.   Tosiasiallisen edunsaajan pyynnöstä hänen verotuksellisen kotipaikkansa jäsenvaltion toimivaltainen viranomainen antaa todistuksen, josta käyvät ilmi seuraavat tiedot:
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          tosiasiallisen edunsaajan nimi, osoite, verotunniste tai muu vastaava tunniste sekä syntymäaika ja -paikka;
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          maksuasiamiehen nimi ja osoite;
                                       
                                    
                                          c)
                                       
                                       
                                          tosiasiallisen edunsaajan tilinumero tai sellaisen puuttuessa arvopaperin tunnistetiedot.
                                       
                                    Todistus on voimassa enintään kolme vuotta. Todistus on annettava jokaiselle sitä pyytävälle tosiasialliselle edunsaajalle kahden kuukauden kuluessa pyynnön esittämisestä.”
                           
                        
                     
                  
                        11)
                     
                     
                        Muutetaan 14 artikla seuraavasti:
                        
                                    a)
                                 
                                 
                                    korvataan 2 kohdan ensimmäinen virke seuraavasti:
                                    ”Jos tosiasialliselle edunsaajalle kuuluvaksi luetusta koronmaksusta on peritty lähdevero maksuasiamiehen jäsenvaltiossa, tosiasialliselle edunsaajalle myönnetään perityn lähdeveron suuruinen veronhyvitys hänen verotuksellisen kotipaikkansa jäsenvaltiossa sen kansallisen lainsäädännön mukaisesti.”
                                 
                              
                                    b)
                                 
                                 
                                    korvataan 3 kohta seuraavasti:
                                    
                                       ”3.   Jos tosiasialliselle edunsaajalle kuuluvaksi luetusta koronmaksusta on 11 artiklassa tarkoitetun lähdeveron lisäksi peritty muuntyyppistä lähdeveroa ja jäsenvaltio, jossa tosiasiallisen edunsaajan verotuksellinen kotipaikka sijaitsee, myöntää tällaisesta lähdeverosta veronhyvityksen kansallisen lainsäädäntönsä tai kaksinkertaista verotusta koskevien verosopimusten perusteella, tällainen muu lähdevero on hyvitettävä ennen 2 kohdassa säädetyn menettelyn soveltamista.”
                                    
                                 
                              
                  
                        12)
                     
                     
                        Korvataan 15 artiklan 1 kohdan toisessa alakohdassa oleva ilmaus ”liitteessä” ilmauksella ”liitteessä III”.
                     
                  
                        13)
                     
                     
                        Korvataan 18 artiklan ensimmäinen virke seuraavasti:
                        ”Komissio antaa kolmen vuoden välein neuvostolle tämän direktiivin toimintaa koskevan kertomuksen, joka perustuu liitteessä IV lueteltuihin tilastotietoihin, jotka jäsenvaltioiden on toimitettava komissiolle.”
                     
                  
                        14)
                     
                     
                        Lisätään artiklat seuraavasti:
                        
                           ”18 a artikla
                           Täytäntöönpanotoimenpiteet
                           
                              1.   Komissio voi toteuttaa 18 b artiklan 2 kohdassa tarkoitettua menettelyä noudattaen toimenpiteitä, joiden tarkoituksena on:
                              
                                          a)
                                       
                                       
                                          yksilöidä tietojentoimittajat, joilta maksuasiamiehet voivat hankkia tietoja, joita tarvitaan asianmukaista kohtelua varten 6 artiklan 1 kohdan ensimmäisen alakohdan b, d ja e alakohtaa sovellettaessa;
                                       
                                    
                                          b)
                                       
                                       
                                          vahvistaa yhteiset tiedonvaihtomuodot ja käytännön järjestelyt, joita 9 artiklassa tarkoitettu sähköinen tietojenvaihto edellyttää;
                                       
                                    
                                          c)
                                       
                                       
                                          vahvistaa yhteiset mallit todistuksille ja muille asiakirjoille, joilla helpotetaan tämän direktiivin soveltamista, erityisesti lähdeveroa kantavien jäsenvaltioiden antamien asiakirjojen osalta, joita tosiasiallisen edunsaajan verotuksellisen kotipaikan jäsenvaltio käyttää 14 artiklaa sovellettaessa.
                                       
                                    
                           
                              2.   Komissio saattaa ajan tasalle liitteessä III olevan luettelon niiden jäsenvaltioiden pyynnöstä, joita asia suoraan koskee.
                           
                        
                        
                           18 b artikla
                           Komitea
                           
                              1.   Komissiota avustaa verohallinnollisen yhteistyön komitea, jäljempänä ’komitea’.
                           
                           
                              2.   Jos tähän kohtaan viitataan, sovelletaan asetuksen (EU) N:o 182/2011 5 ja 7 artiklaa.”
                           
                        
                     
                  
                        15)
                     
                     
                        Muutetaan liite tämän direktiivin liitteen mukaisesti.
                     
                  
         
            2 artikla
            
               1.   Jäsenvaltioiden on annettava ja julkaistava tämän direktiivin noudattamisen edellyttämät lait, asetukset ja hallinnolliset määräykset viimeistään 1 päivänä tammikuuta 2016. Niiden on viipymättä toimitettava komissiolle kirjallisina nämä säännökset.
               Jäsenvaltioiden on sovellettava näitä säännöksiä kolmannen tämän direktiivin voimaantulovuotta seuraavan kalenterivuoden ensimmäisestä päivästä alkaen.
               Näissä jäsenvaltioiden antamissa säännöksissä on viitattava tähän direktiiviin tai niihin on liitettävä tällainen viittaus, kun ne virallisesti julkaistaan. Jäsenvaltioiden on säädettävä siitä, miten viittaukset tehdään.
            
            
               2.   Jäsenvaltioiden on toimitettava tässä direktiivissä tarkoitetuista kysymyksistä antamansa keskeiset kansalliset säännökset kirjallisina komissiolle.
            
         
         
            3 artikla
            Tämä direktiivi tulee voimaan päivänä, jona se julkaistaan Euroopan unionin virallisessa lehdessä.
         
         
            4 artikla
            Tämä direktiivi on osoitettu kaikille jäsenvaltiolle.
         
         
            Tehty Brysselissä 24 päivänä maaliskuuta 2014.
            
               
                  Neuvoston puolesta
               
               
                  Puheenjohtaja
               
               A. TSAFTARIS
            
         
         
            (1)  EUVL C 184 E, 8.7.2010, s. 488.
         
            (2)  EUVL C 277, 17.11.2009, s. 109.
         
            (3)  Neuvoston direktiivi 2003/48/EY, annettu 3 päivänä kesäkuuta 2003, säästöjen tuottamien korkotulojen verotuksesta (
            EUVL L 157, 26.6.2003, s. 38).
         
            (4)  Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 2005/60/EY, annettu 26 päivänä lokakuuta 2005, rahoitusjärjestelmän käytön estämisestä rahanpesutarkoituksiin sekä terrorismin rahoitukseen (EUVL L 309, 25.11.2005, s. 15).
         
            (5)  Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 2009/65/EY, annettu 13 päivänä heinäkuuta 2009, siirtokelpoisiin arvopapereihin kohdistuvaa yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavia yrityksiä (yhteissijoitusyritykset) koskevien lakien, asetusten ja hallinnollisten määräysten yhteensovittamisesta (EUVL L 302, 17.11.2009, s. 32).
         
            (6)  Neuvoston direktiivi 85/611/ETY, annettu 20 päivänä joulukuuta 1985, arvopapereihin kohdistuvaa yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavia yrityksiä (yhteissijoitusyritykset) koskevien lakien, asetusten ja hallinnollisten määräysten yhteensovittamisesta (EYVL L 375, 31.12.1985, s. 3).
         
            (7)  EUVL C 321, 31.12.2003, s. 1.
         
            (8)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU) N:o 182/2011, annettu 16 päivänä helmikuuta 2011, yleisistä säännöistä ja periaatteista, joiden mukaisesti jäsenvaltiot valvovat komission täytäntöönpanovallan käyttöä (EUVL L 55, 28.2.2011, s. 13).
      
      
         
            LIITE
            Muutetaan direktiivin 2003/48/EY liite seuraavasti:
            
                        1)
                     
                     
                        Liitteestä tulee liite III.
                     
                  
                        2)
                     
                     
                        Lisätään liitteenä I liite seuraavasti:
                        
                           
                              ”LIITE I
                              
                                 2 artiklan 3 kohdassa tarkoitettu suuntaa-antava luettelo yhteisöjen ja oikeudellisten järjestelyjen ryhmistä, joiden ei katsota maksavan tosiasiallisesti veroa
                              
                              
                                       
                                          1.
                                       
                                       
                                          Yhteisöt ja oikeudelliset järjestelyt, joiden sijoittautumispaikka tai tosiasiallisen johdon sijaintipaikka on maassa tai oikeudenkäyttöalueella, joka ei sisälly 7 artiklassa määriteltyyn tämän direktiivin alueelliseen soveltamisalaan ja jota ei mainita 17 artiklan 2 kohdassa:
                                          
                                                      Maat ja oikeudenkäyttöalueet
                                                   
                                                   
                                                      Yhteisöjen ja oikeudellisten järjestelyjen ryhmät
                                                   
                                                
                                                      Antigua ja Barbuda
                                                   
                                                   
                                                      International business company (kansainvälinen liiketoimintayhtiö)
                                                   
                                                
                                                      Anjouan (Komorit)
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      International business company (kansainvälinen liiketoimintayhtiö)
                                                   
                                                
                                                      Bahama
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      Säätiö
                                                      International business company (kansainvälinen liiketoimintayhtiö)
                                                   
                                                
                                                      Bahrain
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (financial trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                                      Barbados
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      International business company (kansainvälinen liiketoimintayhtiö)
                                                      International Society with Restricted Liability (kansainvälinen yhtiö, jolla on rajoitettu vastuu)
                                                   
                                                
                                                      Belize
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      International business company (kansainvälinen liiketoimintayhtiö)
                                                   
                                                
                                                      Bermuda
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      Verovapaa yhtiö
                                                   
                                                
                                                      Brunei
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      International business company (kansainvälinen liiketoimintayhtiö)
                                                      International trust (kansainvälinen huolto-omaisuus (trust))
                                                      International Limited Partnership (kansainvälinen kommandiittiyhtiö)
                                                   
                                                
                                                      Cookinsaaret
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      International trust (kansainvälinen huolto-omaisuus (trust))
                                                      International company (kansainvälinen yhtiö)
                                                      International partnership (kansainvälinen henkilöyhtiö)
                                                   
                                                
                                                      Costa Rica
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      Company (yhtiö)
                                                   
                                                
                                                      Djibouti
                                                   
                                                   
                                                      Verovapaa yhtiö
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                                      Dominica
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      International business company (kansainvälinen liiketoimintayhtiö)
                                                   
                                                
                                                      Fidži
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                                      Ranskan Polynesia
                                                   
                                                   
                                                      Société (yhtiö)
                                                      Société de personnes (henkilöyhtiö)
                                                      Société en participation (yhteisyritys)
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                                      Grenada
                                                   
                                                   
                                                      International business company (kansainvälinen liiketoimintayhtiö)
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                                      Guam
                                                   
                                                   
                                                      Company (yhtiö)
                                                      Yhden henkilön yritys
                                                      Partnership (henkilöyhtiö)
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                                      Guatemala
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      Fundación (säätiö)
                                                   
                                                
                                                      Hongkong
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      Rajavastuuyhtiö (Private Limited Company)
                                                   
                                                
                                                      Kiribati
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                                      Labuan (Malesia)
                                                   
                                                   
                                                      Offshore company (offshore-yhtiö)
                                                      Malaysian offshore bank (malesialainen offshore-pankki)
                                                      Offshore limited partnership (offshore-kommandiittiyhtiö)
                                                      Offshore trust (offshore-huolto-omaisuus (trust))
                                                   
                                                
                                                      Libanon
                                                   
                                                   
                                                      Offshore-yhtiöjärjestelmän mukaiset yhtiöt
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                                      Liberia
                                                   
                                                   
                                                      Yhtiö, jonka kotipaikka on muualla (Non-resident company)
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                                      Macao
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      Fundação (säätiö)
                                                   
                                                
                                                      Malediivit
                                                   
                                                   
                                                      Company (yhtiö)
                                                      Partnership (henkilöyhtiö)
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                                      Pohjois-Mariaanit
                                                   
                                                   
                                                      Foreign sales corporation (ulkomainen myyntiyhtiö)
                                                      Offshore banking corporation (offshore-pankkiyhtiö)
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                                      Marshallinsaaret
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      International business company (kansainvälinen liiketoimintayhtiö)
                                                   
                                                
                                                      Mauritius
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      Global business company categories 1 and 2 (1. tai 2. luokan kansainvälinen liiketoimintayhtiö)
                                                   
                                                
                                                      Mikronesia
                                                   
                                                   
                                                      Company (yhtiö)
                                                      Partnership (henkilöyhtiö)
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                                      Nauru
                                                   
                                                   
                                                      Trust/nominee company (huolto-omaisuus (trust)/hallintayhtiö)
                                                      Company (yhtiö)
                                                      Partnership (henkilöyhtiö)
                                                      Yhden henkilön yritys
                                                      Ulkomainen testamentti
                                                      Ulkomainen pesä
                                                      Muu hallituksen hyväksymä liiketoimintamuoto
                                                   
                                                
                                                      Uusi-Kaledonia
                                                   
                                                   
                                                      Société (yhtiö)
                                                      Société civile (siviiliyhtiö)
                                                      Société de personnes (henkilöyhtiö)
                                                      Yhteisyritys
                                                      Kuolinpesä
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                                      Uusi-Seelanti
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                                      Niue
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      International business company (kansainvälinen liiketoimintayhtiö)
                                                   
                                                
                                                      Panama
                                                   
                                                   
                                                      Fideicomiso (huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista lakia) ja huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                      Fundación de interés privado (säätiö)
                                                      International business company (kansainvälinen liiketoimintayhtiö)
                                                   
                                                
                                                      Palau
                                                   
                                                   
                                                      Company (yhtiö)
                                                      Partnership (henkilöyhtiö)
                                                      Yhden henkilön yritys
                                                      Edustusto
                                                      Credit union (rahoitusosuuskunta)
                                                      Cooperative (osuuskunta)
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                                      Filippiinit
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                                      Puerto Rico
                                                   
                                                   
                                                      Estate (pesä)
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      International banking entity (kansainvälinen pankkitoimintayhteisö)
                                                   
                                                
                                                      Saint Kitts ja Nevis
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      Foundation (Säätiö)
                                                      Verovapaa yhtiö
                                                      Verovapaa kommandiittiyhtiö
                                                   
                                                
                                                      Saint Lucia
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      International business company (kansainvälinen liiketoimintayhtiö)
                                                   
                                                
                                                      Saint Vincent ja Grenadiinit
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      International business company (kansainvälinen liiketoimintayhtiö)
                                                   
                                                
                                                      São Tomé ja Príncipe
                                                   
                                                   
                                                      International business company (kansainvälinen liiketoimintayhtiö)
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                                      Samoa
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      International trust (kansainvälinen huolto-omaisuus (trust))
                                                      International company (kansainvälinen yhtiö)
                                                      Offshore bank (offshore-pankki)
                                                      Offshore insurance company (offshore-vakuutusyhtiö)
                                                      International partnership (kansainvälinen henkilöyhtiö)
                                                      Limited partnership (kommandiittiyhtiö)
                                                   
                                                
                                                      Seychellit
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      International business company (kansainvälinen liiketoimintayhtiö)
                                                   
                                                
                                                      Singapore
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                                      Salomonsaaret
                                                   
                                                   
                                                      Company (yhtiö)
                                                      Partnership (henkilöyhtiö)
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                                      Etelä-Afrikka
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                                      Tonga
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                                      Tuvalu
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      Provident fund (huoltorahasto)
                                                   
                                                
                                                      Yhdistyneet arabiemiirikunnat
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      Offshore company (offshore-yhtiö)
                                                   
                                                
                                                      Yhdysvaltain osavaltio Delaware
                                                   
                                                   
                                                      Osakeyhtiö
                                                   
                                                
                                                      Yhdysvaltain osavaltio Wyoming
                                                   
                                                   
                                                      Osakeyhtiö
                                                   
                                                
                                                      Yhdysvaltain Neitsytsaaret
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      Verovapaa yhtiö
                                                   
                                                
                                                      Uruguay
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      Sociedad Anónima Financiera de Inversión
                                                   
                                                
                                                      Vanuatu
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      Verovapaa yhtiö
                                                      International company (kansainvälinen yhtiö)
                                                   
                                                
                                    
                                       
                                          2.
                                       
                                       
                                          Yhteisöt ja oikeudelliset järjestelyt, joiden sijoittautumispaikka tai tosiasiallisen johdon sijaintipaikka on maassa tai oikeudenkäyttöalueella, joka mainitaan 17 artiklan 2 kohdassa ja johon sovelletaan 2 artiklan 3 kohtaa, kunnes kyseinen maa tai oikeudenkäyttöalue antaa 4 artiklan 2 kohtaa vastaavat säännökset:
                                          
                                                      Maat ja oikeudenkäyttöalueet
                                                   
                                                   
                                                      Yhteisöjen ja oikeudellisten järjestelyjen ryhmät
                                                   
                                                
                                                      Andorra
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                                      Anguilla
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      International business company (kansainvälinen liiketoimintayhtiö)
                                                   
                                                
                                                      Aruba
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      Stichting Particulier Fonds
                                                   
                                                
                                                      Brittiläiset Neitsytsaaret
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      Company (yhtiö)
                                                   
                                                
                                                      Caymansaaret
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      Verovapaa yhtiö
                                                   
                                                
                                                      Guernsey
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      Yhtiö
                                                      Säätiö
                                                   
                                                
                                                      Mansaari
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      Yhtiö
                                                   
                                                
                                                      Jersey
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      Yhtiö
                                                      Säätiö
                                                   
                                                
                                                      Liechtenstein
                                                   
                                                   
                                                      Anstalt (huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista lakia) ja huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                      Stiftung (säätiö)
                                                   
                                                
                                                      Monaco
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                      Fondation (säätiö)
                                                   
                                                
                                                      Montserrat
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      International business company (kansainvälinen liiketoimintayhtiö)
                                                   
                                                
                                                      Alankomaiden Antillit
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      Stichting Particulier Fonds
                                                   
                                                
                                                      San Marino
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                      Fondazione (säätiö)
                                                   
                                                
                                                      Sveitsi
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                      Säätiö
                                                   
                                                
                                                      Turks- ja Caicossaaret
                                                   
                                                   
                                                      Verovapaa yhtiö
                                                      Limited partnership (kommandiittiyhtiö)
                                                      Huolto-omaisuus (trust), johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia”.
                                                   
                                                
                                    
                        
                     
                  
                        3)
                     
                     
                        Lisätään liitteenä II liite seuraavasti:
                        
                           
                              ”LIITE II
                              
                                 4 artiklan 2 kohdassa tarkoitettu suuntaa-antava luettelo yhteisöjen ja oikeudellisten järjestelyjen ryhmistä, joiden ei katsota maksavan tosiasiallisesti veroa
                              
                              
                                          Maat
                                       
                                       
                                          Yhteisöjen ja oikeudellisten järjestelyjen ryhmät
                                       
                                       
                                          Huomautukset
                                       
                                    
                                          Kaikki EU:n jäsenvaltiot
                                       
                                       
                                          European Economic Interest Grouping (EEIG) (eurooppalainen taloudellinen etuyhtymä (ETEY))
                                       
                                       
                                           
                                       
                                    
                                          Belgia
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Société de droit commun/maatschap (siviiliyhtiö tai liikeyhtiö, joka ei ole itsenäinen oikeushenkilö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Société momentanée/tijdelijke handelsvennootschap (tilapäinen liikeyhtiö, jolla ei ole oikeudellista asemaa ja jonka tarkoituksena on suorittaa yksi tai useampi liiketoimi)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Société interne/stille handelsvennootschap (hiljainen yhtiö, jolla ei ole oikeudellista asemaa ja jonka välityksellä yhdellä tai useammalla henkilöllä on osuus toiminnoista, joita yksi tai useampi henkilö hoitaa heidän puolestaan)
                                                   
                                                
                                       
                                          Kuuluu luetteloon vain, jos maksuketjussa edellä oleva talouden toimija, joka suorittaa koronmaksun sille tai huolehtii koron maksamisesta sen hyväksi, ei ole määrittänyt kaikkien sen tosiasiallisten edunsaajien henkilöllisyyttä ja asuinpaikkaa; muussa tapauksessa kuuluu 4 artiklan 2 kohdan d alakohdan soveltamisalaan.
                                          Näillä ’yhtiöillä’ (joiden nimet esitetään ranskaksi ja hollanniksi) ei ole oikeudellista asemaa, ja niihin sovelletaan verotuksessa läpäisyperiaatetta.
                                       
                                    
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                           
                                       
                                    
                                          Bulgaria
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Дружество със специална инвестиционна цел (erityistarkoitukseen perustettu sijoitusyhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Инвестиционно дружество (sijoitusyhtiö, joka ei kuulu 6 artiklan soveltamisalaan)
                                                   
                                                
                                       
                                          Yhteisöverosta vapautettu yhteisö
                                       
                                    
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                          Paitsi jos omaisuudenhoitaja voi osoittaa, että huolto-omaisuus (trust) maksaa tosiasiallisesti veroa Bulgarian tuloveron mukaisesti.
                                       
                                    
                                          Tšekki
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Veřejná obchodní společnost (veř. obch. spol. tai v.o.s.) (henkilöyhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Sdružení (yhdistys)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Komanditní společnost
                                                      
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                           
                                       
                                    
                                          Tanska
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Interessentskab (avoin yhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Kommanditselskab (kommandiittiyhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Kommanditaktieselskab/ Partnerselskab (Kommandiittiosakeyhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Partrederi (laivanisännistöyhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                           
                                       
                                    
                                          Saksa
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Gesellschaft bürgerlichen Rechts (siviiliyhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Kommanditgesellschaft — KG, offene Handelsgesellschaft — OHG (kommandiittiyhtiö, avoin yhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                           
                                       
                                    
                                          Viro
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Seltsing (henkilöyhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                           
                                       
                                    
                                          Irlanti
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Partnership (avoin yhtiö) ja sijoittajaklubi
                                                   
                                                
                                       
                                          Yleensä omaisuudenhoitajaa (trustee), jonka asuinpaikka on Irlannissa, verotetaan huolto-omaisuuden (trust) hyväksi maksettavista tuloista. Kun edunsaajan tai omaisuudenhoitajan asuinpaikka ei ole Irlannissa, verotetaan kuitenkin vain Irlannista peräisin olevia, kyseisten tahojen hyväksi maksettavia tuloja.
                                       
                                    
                                          Kreikka
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Ομόρρυθμος εταιρεία (
                                                         OE) (avoin yhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Ετερόρρυθμος εταιρεία (EE) (kommandiittiyhtiö)
                                                   
                                                
                                       
                                          Henkilöyhtiöihin sovelletaan yhteisöveroa. Kuitenkin enintään 50 % henkilöyhtiön voitosta verotetaan yhtiömiesten tasolla heidän henkilökohtaista veroprosenttiaan soveltaen.
                                       
                                    
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                           
                                       
                                    
                                          Espanja
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Yhteisöt, joihin sovelletaan jaettujen tuottojen verotusjärjestelmää:
                                                      
                                                                  —
                                                               
                                                               
                                                                  
                                                                     Sociedad civil con o sin personalidad jurídica (siviiliyhtiö, joka on tai ei ole itsenäinen oikeushenkilö)
                                                               
                                                            
                                                                  —
                                                               
                                                               
                                                                  Herencias yacentes (kuolinpesä)
                                                               
                                                            
                                                                  —
                                                               
                                                               
                                                                  
                                                                     Comunidad de bienes (yhteisomistus)
                                                               
                                                            
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Muut yhteisöt, joilla ei ole oikeudellista asemaa ja jotka muodostavat erillisen talousyksikön tai erillisen omaisuusryhmän (Ley General Tributaria -säädöksen 35 §:n 4 mom.)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                           
                                       
                                    
                                          Ranska
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Société en participation (yhteisyritys)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Société ou association de fait (de facto -yhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Indivision (yhteisomistus)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Fiducie
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                           
                                       
                                    
                                          Italia
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Kaikki siviiliyhtiöt tai sen kaltaiset yhteisöt
                                                   
                                                
                                       
                                          Siviiliyhtiöiden ryhmään kuuluvat: società in accomandita semplice, società semplici, associazioni (yhdistykset), joita taiteilijat tai ammatinharjoittajat ovat perustaneet harjoittaakseen taidetta tai ammattia ja jotka eivät ole itsenäisiä oikeushenkilöitä, società in nome collettivo, società di fatto (de facto -henkilöyhtiöt) ja società di armamento.
                                          
                                       
                                    
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Yhtiöt, joissa on rajoitettu määrä osakkeenomistajia ja jotka päättävät olla verotuksellisesti transparentteja
                                                   
                                                
                                       
                                          Verotuksen transparenssia eli yhteisön ohittamista koskevaa järjestelmää voidaan soveltaa rajavastuuyhtiöissä tai osuustoiminnallisissa yhdistyksissä, joiden jäsenet ovat luonnollisia henkilöitä (TUIR:n (Testo unico delle imposte sui redditi) 116 artikla).
                                       
                                    
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                          Paitsi jos omaisuudenhoitaja voi osoittaa asiakirjojen avulla, että huolto-omaisuuden (trust) verotuksellinen kotipaikka on Italiassa ja että se maksaa siellä tosiasiallisesti yhteisöveroa.
                                       
                                    
                                          Kypros
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Συνεταιρισμός (henkilöyhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Σύνδεσμος tai σωματείο (liitto)
                                                   
                                                
                                       
                                           
                                       
                                    
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Συνεργατικές (osuuskunta)
                                                   
                                                
                                       
                                          Vain liiketoimet jäsenten kanssa.
                                       
                                    
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                          Kyproksen oikeudenkäyttöalueelle perustettuja huolto-omaisuuksia (trust) pidetään maan lainsäädännön mukaan transparentteina yhteisöinä.
                                       
                                    
                                          Latvia
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Pilnsabiedrība (avoin yhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Komandītsabiedrība (kommandiittiyhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Biedrība un nodibinājums (yhdistys ja säätiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Lauksaimniecības kooperatīvs (maatalousosuuskunta)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                           
                                       
                                    
                                          Liettua
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                           
                                       
                                    
                                          Luxemburg
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                           
                                       
                                    
                                          Unkari
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                          Unkari tunnustaa huolto-omaisuudet (trust) ’yhteisöiksi’ kansallisten sääntöjensä nojalla.
                                       
                                    
                                          Malta
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Soċjetà in Akkomandita (’en commandite’ -yhtiö) (kommandiittiyhtiö), jonka pääoma ei jakaudu osakkeisiin
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Arrangement in participation (’en participation’ -yhdistys)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Soċjetà Kooperattiva (osuustoiminnallinen yhdistys)
                                                   
                                                
                                       
                                          Kommandiittiyhtiöihin, joiden pääoma on jakautunut osakkeisiin, sovelletaan tavanomaista yhteisöveroa.
                                       
                                    
                                          Alankomaat
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Vennootschap onder firma (avoin yhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Commanditaire vennootschap (kommandiittiyhtiö)
                                                   
                                                
                                       
                                          Avoimet yhtiöt, kommandiittiyhtiöt ja ETEY:t ovat verotuksen kannalta katsottuna transparentteja.
                                       
                                    
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Vereniging (yhdistys)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Stichting (säätiö)
                                                   
                                                
                                       
                                          
                                             Verenigingen (yhdistykset) ja stichtingen (säätiöt) on vapautettu verosta edellyttäen, että ne eivät harjoita kaupallista toimintaa.
                                       
                                    
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                           
                                       
                                    
                                          Itävalta
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Offene Gesellschaft (OG) (avoin yhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Offene Handelsgesellschaft (OHG) (kauppayhtiö/avoin yhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Kommanditgesellschaft (KG) (kommandiittiyhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Gesellschaft nach bürgerlichem Recht (siviiliyhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                           
                                       
                                    
                                          Puola
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Spólka jawna (Sp. j.) (avoin yhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Spólka komandytowa (Sp. k.) (kommandiittiyhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Spólka komandytowo-akcyjna (S.K.A.) (kommandiittiosakeyhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Spólka jawna (Sp. j.) (itsenäisten ammatinharjoittajien henkilöyhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Spolka cywilna (s.c.) (siviiliyhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                           
                                       
                                    
                                          Portugali
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Siviiliyhtiöt, joita ei ole yhtiöity kauppayhtiöksi
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Yhtiöidyt yritykset, jotka toimivat määrätyillä ammattialoilla ja joissa kaikki yhtiömiehet ovat luonnollisia henkilöitä, jotka harjoittavat samaa ammattia
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Pääasiassa omaisuutta hallinnoivat holdingyhtiöt, jotka ovat joko perheen/suvun muodostaman ryhmän omistuksessa tai jonka omistus on 100-prosenttisesti enintään 5 osakkaan hallussa
                                                   
                                                
                                       
                                           
                                       
                                    
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Yhtiöt, joilla on lupa toimia Madeiran kansainvälisen liiketoimintakeskuksen alaisuudessa ja joihin sovelletaan vapautusta tuloverotuksesta (Estatuto dos Benefícios Fiscaisin (EBF) 33 artikla)
                                                   
                                                
                                       
                                          EBF:n 33 artiklassa, jota sovelletaan 31.12.2000 mennessä toimiluvan saaneisiin yhtiöihin, edellytetään vapautusta yhtiöverosta 31.12.2011 saakka.
                                       
                                    
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Yhtiöimättömät yhdistykset
                                                   
                                                
                                       
                                           
                                       
                                    
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                          Portugalin laissa sallitaan ainoastaan sellaiset huolto-omaisuudet (trust), jotka Madeiran kansainvälisen liiketoimintakeskuksen alaisuudessa toimivat oikeushenkilöt ovat perustaneet toisen maan tai oikeudenkäyttöalueen lain alaisuuteen.
                                       
                                    
                                          Romania
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Yhdistys (henkilöyhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Cooperative (osuuskunta)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                           
                                       
                                    
                                          Slovenia
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                           
                                       
                                    
                                          Slovakian tasavalta
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Verejná obchodná spoločnosť (avoin yhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Komanditná spoločnosť (kommandiittiyhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Združenie (yhdistys)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                           
                                       
                                    
                                          Suomi
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Avoin yhtiö/öppet bolag
                                                      
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Kommandiittiyhtiö/ kommanditbolag
                                                      
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                           
                                       
                                    
                                          Ruotsi
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Handelsbolag (kauppayhtiö/avoin yhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Kommanditbolag (kommandiittiyhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      
                                                         Enkelt bolag (yksinkertainen yhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                           
                                       
                                    
                                          Yhdistynyt kuningaskunta
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      General partnership (avoin yhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Limited partnership (kommandiittiyhtiö)
                                                   
                                                
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Limited liability partnership (rajavastuuyhtiö)
                                                   
                                                
                                       
                                          Avoimet yhtiöt, kommandiittiyhtiöt ja rajavastuuyhtiöt ovat verotuksen kannalta transparentteja.
                                       
                                    
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Sijoittajaklubi (jossa sen jäsenille kuuluu erikseen määritelty osa varoista)
                                                   
                                                
                                       
                                           
                                       
                                    
                                          Gibraltar (1)
                                          
                                       
                                       
                                          
                                                      —
                                                   
                                                   
                                                      Huolto-omaisuus (trust) tai muu samankaltainen oikeudellinen järjestely, johon sovelletaan paikallista tai ulkomaista lakia
                                                   
                                                
                                       
                                          Huolto-omaisuuden (trust) tulo on verovapaata vuoden 1992 tuloverosäännösten mukaan jos:
                                          
                                                      a)
                                                   
                                                   
                                                      huolto-omaisuus (trust) on sellaisen henkilön perustama tai perustettu sellaisen henkilön puolesta, jonka kotipaikka on muualla; ja
                                                   
                                                
                                                      b)
                                                   
                                                   
                                                      tulo
                                                      
                                                                  —
                                                               
                                                               
                                                                  on kertynyt tai peräisin Gibraltarin ulkopuolelta, tai
                                                               
                                                            
                                                                  —
                                                               
                                                               
                                                                  on huolto-omaisuuden (trust) vastaanottamaa ja, jos edunsaaja olisi vastaanottanut sen suoraan, se ei olisi ollut tuloverolain mukaan veronalaista.
                                                               
                                                            
                                                Tätä ei sovelleta, jos huolto-omaisuus (trust) on perustettu ennen 1.7.1983 ja jos sen säännöissä ilmaistaan selvästi, että Gibraltarin asukkaat eivät voi olla edunsaajia.
                                       
                                    
                        
                     
                  
                        4)
                     
                     
                        Lisätään liite IV seuraavasti:
                        
                           
                              ”LIITE IV
                              LUETTELO TILASTOTIEDOISTA, JOTKA JÄSENVALTIOIDEN ON TOIMITETTAVA KOMISSIOLLE VUOSITTAIN
                              1.   Taloutta koskevat tiedot
                              
                              1.1   Lähdevero:
                              Itävallan ja Luxemburgin on ilmoitettava (niin kauan kuin ne soveltavat III luvussa esitettyjä siirtymäsäännöksiä) lähdeveron perimisestä saatujen jaettujen verotulojen vuotuinen kokonaismäärä tosiasiallisten edunsaajien asuinpaikan perusteella jäsenvaltioittain eriteltynä.
                              Itävallan ja Luxemburgin on ilmoitettava (niin kauan kuin ne soveltavat III luvussa esitettyjä siirtymäsäännöksiä) 11 artiklan 5 kohdan mukaisesta lähdeveron perimisestä saatujen sellaisten verotulojen vuotuinen kokonaismäärä, jotka on jaettu muiden jäsenvaltioiden kanssa.
                              Tiedot lähdeverona perityistä kokonaismääristä, jotka on eritelty jäsenvaltioittain tosiasiallisten edunsaajien asuinpaikan perusteella, on toimitettava myös tasetilastotietojen kokoamisesta vastaavalle kansalliselle laitokselle.
                              1.2   Koronmaksujen/myyntituottojen määrä:
                              Jäsenvaltioiden, jotka osallistuvat tietojenvaihtoon tai jotka 13 artiklan mukaisesti ilmoittavat tiedot vapaaehtoisesti, on ilmoitettava sellaisten alueellaan suoritettujen koronmaksujen määrä, joita koskee 9 artiklassa tarkoitettu tietojenvaihto, tosiasiallisten edunsaajien asuinpaikan perusteella jäsenvaltioittain taikka jäsenvaltioista riippuvaisten tai niihin assosioituneiden alueiden mukaan eriteltynä.
                              Jäsenvaltioiden, jotka osallistuvat tietojenvaihtoon tai jotka 13 artiklan mukaisesti ilmoittavat tiedot vapaaehtoisesti, on ilmoitettava sellaisten alueellaan suoritettujen myyntituottojen määrä, joita koskee 9 artiklassa tarkoitettu tietojenvaihto, tosiasiallisten edunsaajien asuinpaikan perusteella jäsenvaltioittain taikka jäsenvaltioista riippuvaisten tai niihin assosioituneiden alueiden mukaan eriteltynä.
                              Jäsenvaltioiden, jotka osallistuvat tietojenvaihtoon tai jotka ilmoittavat tiedot vapaaehtoisen ilmoittamismekanismin mukaisesti, on ilmoitettava tietojenvaihdon piiriin kuuluvien koronmaksujen määrä 8 artiklan 2 kohdassa esitetyn luokituksen mukaisesti eriteltynä.
                              Tiedot koronmaksujen ja myyntituottojen kokonaismääristä, jotka on eritelty jäsenvaltioittain tosiasiallisten edunsaajien asuinpaikan perusteella, on toimitettava myös maksutasetilastojen kokoamisesta vastaavalle kansalliselle laitokselle.
                              1.3   Tosiasialliset edunsaajat:
                              Kaikkien jäsenvaltioiden on ilmoitettava sellaisten tosiasiallisten edunsaajien lukumäärä, joiden asuinpaikka on toisessa jäsenvaltiossa taikka jäsenvaltiosta riippuvaisella tai siihen assosioituneella alueella, jäsenvaltioiden ja alueiden mukaan eriteltynä.
                              1.4   Maksuasiamiehet:
                              Kaikkien jäsenvaltioiden on ilmoitettava sellaisten maksuasiamiesten lukumäärä (korkotuloja lähettäneiden jäsenvaltioiden mukaan eriteltynä), jotka ovat osallistuneet tämän direktiivin soveltamisen edellyttämään tietojenvaihtoon tai lähdeveron perimiseen.
                              1.5   Koronmaksuja vastaanottaneet maksuasiamiehet:
                              Kaikkien jäsenvaltioiden on ilmoitettava sellaisten maksuasiamiesten lukumäärä, jotka ovat vastaanottaneet 6 artiklan 4 kohdassa tarkoitettuja koronmaksuja. Tämä koskee sekä koronmaksuja lähettäneitä jäsenvaltioita, joissa koronmaksuja on suoritettu maksuasiamiehille, joiden tosiasiallinen johto sijaitsee toisessa jäsenvaltioissa, että koronmaksuja vastaanottaneita jäsenvaltioita, joiden alueella on tällaisia yhteisöjä tai oikeudellisia järjestelyjä.
                              2.   Tekniset tiedot
                              
                              2.1   Tietueet:
                              Jäsenvaltioiden, jotka osallistuvat tietojenvaihtoon tai jotka 13 artiklan mukaisesti ilmoittavat tiedot vapaaehtoisesti, on ilmoitettava lähetettyjen ja vastaanotettujen tietueiden lukumäärä. Yksi tietue tarkoittaa yhdelle tosiasialliselle edunsaajalle suoritettua yhtä maksua.
                              2.2   Käsitellyt/korjatut tietueet:
                              
                                          Sellaisten syntaktisesti virheellisten tietueiden lukumäärä ja prosenttiosuus, jotka on voitu käsitellä.
                                       
                                    
                                          Sellaisten syntaktisesti virheellisten tietueiden lukumäärä ja prosenttiosuus, joita ei ole voitu käsitellä.
                                       
                                    
                                          Käsittelemättä jääneiden tietueiden lukumäärä ja prosenttiosuus.
                                       
                                    
                                          Pyynnön perusteella korjattujen tietueiden lukumäärä ja prosenttiosuus.
                                       
                                    
                                          Oma-aloitteisesti korjattujen tietueiden lukumäärä ja prosenttiosuus.
                                       
                                    
                                          Sellaisten tietueiden lukumäärä ja prosenttiosuus, joiden käsittely on onnistunut.
                                       
                                    3.   Tiedot, joiden ilmoittaminen on vapaaehtoista:
                              
                              
                                       
                                          3.1
                                       
                                       
                                          Jäsenvaltiot voivat ilmoittaa sellaisten yhteisöille tai oikeudellisille järjestelyille suoritettujen koronmaksujen määrän, joita koskee 4 artiklan 2 kohdassa tarkoitettu tietojenvaihto, yhteisön tosiasiallisen johdon sijaintijäsenvaltion mukaan eriteltynä.
                                       
                                    
                                       
                                          3.2
                                       
                                       
                                          Jäsenvaltiot voivat ilmoittaa sellaisten yhteisöille tai oikeudellisille järjestelyille maksettujen myyntituottojen määrän, joita koskee 4 artiklan 2 kohdassa tarkoitettu tietojenvaihto, yhteisön sijoittautumisjäsenvaltion mukaan eriteltynä.
                                       
                                    
                                       
                                          3.3
                                       
                                       
                                          Kotimaisten maksuasiamiesten ja ulkomaisten maksuasiamiesten osuudet niiden jäsenvaltiossa asuville verovelvollisille suorittamista koronmaksuista näiltä perittyjen verojen vuotuisesta kokonaismäärästä.”
                                       
                                    
                        
                     
                  
               (1)  Yhdistynyt kuningaskunta on se jäsenvaltio, joka huolehtii Gibraltarin suhteista ulkovaltoihin Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 355 artiklan 3 kohdan mukaisesti.”