CELEX: 52012PC0782
Language: ro
Date: 2012-12-19
Title: Propunere de REGULAMENT AL PARLAMENTULUI EUROPEAN ŞI AL CONSILIULUI de instituire a unui program al Uniunii de sprijinire a activităților specifice din domeniul raportării financiare și al auditului pentru perioada 2014-2020

|
			
		
		
		52012PC0782
		
			Propunere de REGULAMENT AL PARLAMENTULUI EUROPEAN ŞI AL CONSILIULUI de instituire a unui program al Uniunii de sprijinire a activităților specifice din domeniul raportării financiare și al auditului pentru perioada 2014-2020 /* COM/2012/0782 final - 2012/0364 (COD) */
			
				
		
		
			
			   	EXPUNERE DE MOTIVE
1.           CONTEXTUL
PROPUNERII
Piața unică reprezintă una
dintre cele mai importante realizări ale Uniunii Europene. Integrarea
și o piață internă care funcționează bine sunt
indispensabile pentru reușita strategiei Europa 2020 și pentru a înscrie
economia UE pe o traiectorie de creștere sustenabilă, pentru
depășirea crizei financiare și a crizei ulterioare a datoriilor
suverane care i-au urmat din 2008.
Întrucât piețele de capital sunt
mondiale, armonizarea raportării financiare și a normelor de audit la
nivel mondial este esențială pentru buna funcționare a
piețelor de capital și pentru realizarea unei piețe integrate a
serviciilor financiare în UE. În loc să introducă propriul set de
standarde regionale de raportare financiară, ceea ce ar fi condus la
armonizarea legislației la nivelul UE, dar ar fi accentuat fragmentarea la
nivel mondial, UE a hotărât în 2002 adoptarea unor standarde contabile
internaționale (IFRS).
În condițiile în care tot mai multe
țări se îndreaptă către IFRS și adoptă aceste
standarde, Europa va avea nevoie, pentru a-și face auzită vocea, de o
pondere mai mare în procesul de stabilire a standardelor internaționale.
Pentru a putea fi auzită și ascultată, Uniunea trebuie să
se exprime cu o singură voce. EFRAG[1], organul consultativ pe probleme contabile
al Comisiei Europene a adoptat treptat rolul de transmitere a unor
contribuții tehnice și credibile în cursul procesului de stabilire a
standardelor de către IASB. 
Este nevoie ca atât organismul
internațional care stabilește standardele, cât și
organizația care reprezintă interesele Europei să fie
independente, să aibă capacitatea și competențele adecvate
pentru elaborarea unor standarde de calitate, să asigure contribuții de
calitate la respectivele standarde și să aibă o bază
financiară solidă pentru îndeplinirea pe termen lung a misiunii lor
de interes public.
În aceste scopuri, Parlamentul European
și Consiliul au instituit în 2009 un program comunitar de sprijinire a
activităților specifice în domeniul serviciilor financiare, al
raportării financiare și al auditului[2]. Programul va lua sfârșit la 31
decembrie 2013. Scopul prezentului regulament este să reînnoiască
respectivul program pentru următorul cadru financiar (2014‑2020)
și să facă posibile contribuțiile directe din bugetul
Uniunii la finanțarea beneficiarilor programului în perioada
respectivă. 
Beneficiarii inițiali ai programului au
fost comitetele de supraveghere[3],
Fundația Comitetului pentru Standardele Internaționale de
Contabilitate (IASCF), Grupul consultativ european pentru raportarea
financiară (EFRAG) și Consiliul de supraveghere a interesului public
(PIOB). Decizia prevedea, de asemenea, posibilitatea includerii unui beneficiar
nou sau a înlocuirii unui beneficiar vechi. 
În 2010 au
fost înființate autoritățile europene de supraveghere, acestea
asumându-și, printre altele, responsabilitățile fostelor
comitete de supraveghere. Prin urmare, prezentul regulament vizează
extinderea cofinanțării din partea Uniunii la beneficiarii
rămași, și anume Fundația IFRS (succesorul legal al IASCF),
EFRAG și PIOB. 
1.1.        Raportare financiară: Fundația IFRS 
Criza piețelor financiare care este în
curs de desfășurare din 2007 a evidențiat importanța
transparenței, ceea ce a făcut ca emiterea de standarde contabile
să ocupe un loc mai important pe agenda politică. A devenit clar
că un mediu de afaceri favorabil și condiții concurențiale
echitabile la nivel mondial ar trebui combinate cu o transparență
și o comparabilitate de natură să conducă la o
piață de capital mondială care să funcționeze
corespunzător. Liderii din toată lumea au înțeles
importanța majoră a unui set unic de standarde contabile de calitate
și valabile la nivel mondial[4].

Uniunea Europeană a dat dovadă de
hotărâre atunci când a hotărât să adopte standarde contabile
internaționale (IFRS și IFRIC) în dreptul Uniunii. Potrivit
Regulamentului 1606/2002 („Regulamentul IAS”), societățile
cotate la bursă în UE trebuie să își elaboreze rapoartele
financiare consolidate utilizând standardele contabile internaționale adoptate
în Uniune. Statele membre pot impune sau pot permite utilizarea acestora pentru
situația financiară anuală și/sau pentru
societăți necotate la bursă. 
Rapoartele financiare ale
societăților europene care utilizează standardele IRFS adoptate
în Uniune sunt acceptate fără reformulare în mai multe piețe de
capital din lume, inclusiv SUA, Australia și Japonia. În condițiile
în care tot mai multe țări adoptă sau converg către IFRS,
se fac progrese constante către obiectivul unui set unic de standarde
contabile internaționale acceptate la nivel mondial.
Standardele contabile internaționale
(IFRS și IFRIC) sunt elaborate de IASB și de Comitetul de
interpretare al IFRS. Fundația IFRS este o organizație-umbrelă a
acestor organisme care asigură buna funcționare și
finanțarea adecvată a acestora. Un organism care elaborează
standarde contabile de calitate trebuie să fie independent și are
nevoie de capacități suficiente de recrutare a unui personal de vârf.
În acest scop are nevoie de o bază de finanțare solidă, neutră,
precum și fiabilă și calculabilă pe termen lung. 
Pe lângă finanțare, guvernanța
Fundației IFRS trebuie să sprijine, de asemenea, funcționarea
independentă, credibilă și adecvată a respectivei
organizații. Guvernanța Fundației s-a ameliorat în ultimii ani,
în special odată cu crearea consiliului de monitorizare. Acest organism a
fost înființat pentru a permite responsabilizarea și reprezentarea
adecvată a interesului public în organizație. Eficacitatea
Consiliului Consultativ pentru Standarde a fost consolidată și a fost
înființat Due Process Oversight Committee (Comitetul de
supraveghere a procedurilor). Va fi nevoie de eforturi suplimentare
pentru a garanta că Fundația IFRS își consolidează statutul
de organism care stabilește standarde de calitate reprezentativ pentru
natura mondială a piețelor de capital.
În acest
scop, prin Decizia 716/2009, Uniunea Europeană a arătat că este
dispusă să ofere Fundației IFRS (IASCF) sprijinul financiar
necesar, sub forma unei scheme de cofinanțare stabile. Împreună cu
anumite state membre acționând individual, Uniunea a început să
contribuie la bugetul Fundației IFRS proporțional cu ponderea sa pe
piețele mondiale de capital. Contribuția UE la bugetul Fundației
IFRS în exercițiul fiscal 2011 a fost de 4 229 165,14 EUR
(reprezentând 17 % din cheltuielile eligibile totale ale Fundației
pentru anul respectiv).
Potrivit raportului final al consiliului de
monitorizare privind analiza guvernanței Fundației IFRS[5], publicat
la 9 februarie 2012, statutul de membru al consiliului de monitorizare va fi
corelat cu contribuțiile financiare la bugetul Fundației IFRS. Prin
urmare, este esențial ca UE să își continue contribuțiile
la bugetul Fundației IFRS proporțional cu ponderea sa economică,
dacă Europa dorește să își păstreze poziția
actuală în domeniul raportării financiare internaționale. 
1.2.        Raportare financiară:
Grupul consultativ european pentru raportări financiare (EFRAG)
EFRAG a fost înființat în 2001 ca
organizație privată menită să ofere Comisiei Europene
expertiza tehnică în materie de raportare financiară. La început,
principalul rol al EFRAG a fost acela de a transmite avize Comisiei în
privința îndeplinirii sau nu a criteriilor tehnice pentru aprobarea unui
standard contabil internațional care urma să fie adoptat în Uniune[6]. EFRAG a
preluat treptat rolul de influențare proactivă a IASB în activitatea
de stabilire a standardelor. Grupul se manifestă prin transmiterea de
scrisori cu observații privind proiectele de standarde și de
contribuții în stadiile incipiente prin publicarea de documente de
dezbatere pe tema chestiunilor contabile curente. Scrisorile cu observații
ale EFRAG sunt citite și citate în întreaga lume. 
Inițial, drepturile de reprezentare
și de vot în organismele de conducere ale EFRAG (cum ar fi adunarea
generală și consiliul de supraveghere) erau corelate cu
contribuția financiară la bugetul EFRAG. Organismul responsabil cu
activitatea tehnică principală, TEG (Grupul de experți tehnici)
a fost întotdeauna independent.
În 2008, guvernanța EFRAG a fost reformată
în profunzime pentru a reflecta rolul mai pronunțat de politică
publică al acestuia – transformarea într-o platformă care să
reprezinte o voce unică a Europei în materie de contabilitate. Scopul a
fost asigurarea unei supravegheri publice și a unui grad de
responsabilitate mai mare. 
Au fost introduse două modificări
majore: 
·                        
Înființarea Comitetului pentru planificare
și resurse (PRC), unde este concentrată activitatea proactivă
din stadiile incipiente, cu participarea organismelor naționale de stabilire
a standardelor; precum și
·                        
Consolidarea rolului consiliului de supraveghere:
membrii acestuia nu mai sunt reprezentanți ai organizațiilor
finanțatoare, ci sunt numiți cu titlu personal. Membrii
reprezintă diversele părți interesate – organizațiile care
elaborează rapoarte financiare (inclusiv IMM-uri), utilizatori și
instituții financiare sau au experiență în materie de politici
publice și trebuie să acționeze cu toții în interesul
public. Dintre cei 17 membri ai consiliului de supraveghere, patru sunt
așa-numiți membri specializați în politici publice: aceștia
au în special experiență în materie de elaborare a politicilor
publice și sunt nominalizați de către Comisie. 
TEG este în continuare responsabil pentru
nucleul activității tehnice a EFRAG. Orice poziție a EFRAG pe
tema standardelor contabile internaționale trebuie discutată și
aprobată de TEG, care îndeplinește rolul de comitet independent al
experților tehnici. Președintele EFRAG prezidează reuniunile
TEG, iar EFRAG are propriul secretariat (format din profesioniști din
domeniul contabilității). Cea mai mare parte a activității
TEG este reprezentată de avizele în materie de aprobare transmise Comisiei
și de scrisorile cu observații adresate IASB. 
Majoritatea reuniunilor EFRAG sunt deschise
publicului, iar serviciile Comisiei pot participa în calitate de observatori la
toate reuniunile EFRAG. 
Reforma cu ținte precise a
guvernanței din 2008 a permis EFRAG să își extindă
activitățile proactive în cooperare cu European National Standard
Setters (Grupul organismelor europene de stabilire a standardelor).
Prin intermediul unor reforme suplimentare ale guvernanței, care
urmează să fie inițiate în lunile următoare, EFRAG va
continua să elaboreze mijloace prin care să se asigure că devine
principala platformă prin care să se creeze o „voce unică a
Europei în chestiuni contabile” și să se transmită
contribuțiile Uniunii către IASB. În acest scop, EFRAG va întreprinde
o analiză cuprinzătoare a structurii sale de guvernanță,
ținând cont în mod corespunzător de cele mai recente evoluții
din domeniul raportării financiare internaționale.
În condițiile în care tot mai multe
țări adoptă IFRS, UE trebuie să ia măsuri pentru a
preveni pierderea treptată a influenței și a ponderii sale în
IASB. Prin urmare, este extrem de important ca interesele europene să fie
bine reprezentate la nivel internațional. În acest scop, este
esențial ca Europa să „se exprime cu o singură voce”, care
să fie credibilă și bine fundamentată din punct de vedere
tehnic. 
EFRAG are nevoie de finanțare
solidă, diversificată și pe termen lung pentru a putea fi
credibil și independent și pentru a putea produce documente de
calitate maximă prin angajarea unor experți de vârf. De asemenea, se
poate realiza o viziune paneuropeană numai dacă, împreună cu
marile state membre, Comisia cofinanțează EFRAG în numele statelor
membre mai mici. 
Programul de finanțare pentru perioada
2010-2013 a fost instituit în vederea asigurării unei finanțări
fiabile pe termen lung. Pe baza deciziei de finanțare a UE din 16
septembrie 2009, contribuția UE la EFRAG în exercițiul fiscal 2011 a
fost de 2 288 160 EUR (43% din bugetul total al EFRAG pentru anul
respectiv).
Obiectivele
programului respectiv sunt formulate pe termen lung, fiind prin urmare dificil
să se tragă concluzii după numai doi ani de finanțare. Pe
baza experiențelor de finanțare de până acum, programul
și-a atins obiectivele principale. Printre altele, acesta a permis EFRAG
să își extindă activitățile și să se
angajeze în acțiuni proactive, să contacteze părțile
interesate și să colecteze părerile acestora la evenimente de
informare și să își mărească independența
plătind salariul președintelui din propriul fond de salarii. Pentru
mai multe detalii privind experiențele de până acum vă
rugăm să consultați evaluarea ex-ante realizată de
serviciile Comisiei, anexată la prezenta propunere. 
1.3.        Audit: Consiliul de
supraveghere a interesului public (PIOB)
Consiliul de supraveghere a interesului public
(PIOB) este o fundație non-profit din Spania, înființată
la Madrid. Partenerii-cheie ai PIOB sunt
grupul de monitorizare (MG), care este organismul reprezentând
autoritățile și instituțiile de reglementare
internaționale[7]
și Federația internațională a contabililor (IFAC) –
organismul privat care îi reprezintă pe contabili și pe auditori în
întreaga lume[8]. PIOB este format din zece membri, incluzându-l pe
președinte. Doi dintre membri sunt
nominalizați de Comisia Europeană.
Membrii PIOB sunt persoane nominalizate de
grupul de monitorizare pentru o perioadă de trei ani, conform unui
memorandum de înțelegere. PIOB cuprinde o
varietate de părți interesate: organe
legislative (de exemplu Parlamentul European, organele legislative
naționale), autorități de reglementare și de supraveghere a
piețelor financiare, inclusiv organisme de supervizare ale auditorilor,
organisme naționale care stabilesc standarde în materie de contabilitate
și audit, auditori și profesioniștii din domeniul auditului în
general, entitățile care elaborează situații financiare
(societăți comerciale), utilizatori ai situațiilor financiare
(de exemplu investitori, analiști, cercetători, furnizori),
universitari.
Rolul PIOB este acela de a garanta respectarea
procedurilor, a supravegherii și a transparenței în procesul de
propunere, elaborare și adoptare a standardelor internaționale pentru
auditori în cadrul Federației internaționale a contabililor (IFAC).
Fundația este condusă de un consiliu de administrație din care
fac parte toți membrii PIOB.
Pe baza deciziei de finanțare a UE din 16
septembrie 2009, contribuția UE la PIOB în exercițiul fiscal 2010 a
fost de 286 231 EUR. Suma reprezintă 22 % din totalul
cheltuielilor eligibile ale PIOB (în valoare de 1 301 050 EUR). Pe de
altă parte, contribuția UE la PIOB în exercițiul fiscal 2011 a
fost de 288 991,78 EUR, care reprezintă, de asemenea, 22 % din
cheltuielile eligibile ale PIOB pentru anul respectiv (în valoare de
1 313 599 EUR).
Experiența
în materie de co-finanțare a PIOB de până acum a fost pozitivă.
Comisia Europeană a avut ocazia să viziteze de două ori sediul
PIOB (în martie 2010 și aprilie 2011) și să verifice mecanismele
de control ale acestui organism. Comisia Europeană a format, de asemenea,
personalul PIOB în materie de proceduri bugetare ale UE. Din punct de vedere
practic, activitățile aferente gestionării subvenției
operaționale pentru exercițiile fiscale 2010 și 2011 au
reprezentat o experiență educativă utilă pentru ambele
părți. Acestea au pregătit calea pentru o gestionare mai eficientă
a viitoarelor contribuții pentru finanțare.
Cofinanțarea PIOB de către UE a
devenit un exemplu pentru alți potențiali finanțatori. În
prezent, PIOB este cofinanțat numai de către IFAC (în proporție
de circa 78 %) și UE (circa 22 %). Comisia Europeană face în
prezent eforturi pentru a diversifica finanțarea PIOB și pentru a
consolida independența acesteia față de sectorul auditului. Se
așteaptă ca mai multe instituții internaționale să
furnizeze deja fonduri PIOB pentru exercițiul fiscal 2013. În plus, grupul
de monitorizare, PIOB și IFAC au creat un grup operativ pentru a selecta
și a convinge un grup de donatori din întreaga lume să furnizeze
finanțare PIOB în mod constant și pe termen lung.
Reducerea angajamentelor financiare ale UE de
la nivelul actual (care reprezintă 22 % din bugetul total) ar
transmite mesaje negative într-un moment când PIOB încearcă să
își diversifice structura de finanțare. Dar acest lucru este, de
asemenea, extrem de important în condițiile reformelor actuale ale
pieței auditului, care vizează creșterea independenței
firmelor, a organismelor care stabilesc standardele internaționale de
audit (ISA), ca și a autorităților de supraveghere din domeniul
auditului.
2.           REZULTATELE CONSULTĂRILOR CU
PĂRȚILE INTERESATE ȘI ALE ANALIZELOR DE IMPACT
În evaluarea ex-ante care însoțește
propunerea Comisiei de instituire a programului pentru perioada 2010-2013[9], Comisia
a evaluat posibilele alternative de finanțare. Obiectivele programului
erau de a asigura o finanțare stabilă, diversificată,
solidă și adecvată și de a permite acestor organisme
să își îndeplinească misiunea într-un mod independent și
eficient. S-a stabilit cu claritate că acordarea de cofinanțare din
partea Uniunii este modalitatea cea mai eficientă și adecvată de
atingere a acestor obiective. 
În evaluarea ex-ante care însoțește
actuala propunere, Comisia a constatat că până în prezent programul a
corespuns așteptărilor inițiale și a îndeplinit obiectivele
stabilite, iar finanțarea ar trebui continuată. În plus, programul de
finanțare a fost instituit cu scopul îndeplinirii obiectivelor pe termen
lung. Astfel, este oportun să se propună continuarea acestuia în
următorul cadru financiar – 2014-2020. 
3.           ELEMENTELE JURIDICE ALE PROPUNERII
3.1.        Temei juridic
Tratatul privind funcționarea Uniunii
Europene, în special articolul 114.
În conformitate cu politica legislativă a
Comisiei adoptată în contextul cadrului financiar multianual, propunerea
privind actualul program de finanțare ia forma unui regulament.
3.2.        Principiul
subsidiarității
Programul Uniunii prevede posibilitatea
cofinanțării activităților anumitor organisme care
urmăresc obiective care fac parte din politica Uniunii în domeniul
raportării financiare și al auditului și care sprijină
această politică. Propunerea respectă principiul subsidiarității
întrucât, în conformitate cu articolul 5 din Tratatul privind Uniunea
Europeană, obiectivele acesteia nu pot fi realizate în mod suficient de
statele membre și, având în vedere dimensiunea și efectul
acțiunii, pot fi realizate mai bine la nivelul Uniunii.
3.3.        Principiul
proporționalității
Propunerea respectă principiul
proporționalității, astfel cum este acesta prevăzut la
articolul 5 din Tratatul privind Uniunea Europeană. După cum s-a
estimat în evaluarea ex-ante, prezentul regulament nu depășește
ceea ce este necesar pentru realizarea obiectivelor sale. Finanțarea din
partea Uniunii este propusă pentru un număr bine definit și
limitat de organisme dintre cele mai importante din domeniul serviciilor
financiare. În cadrul instituțional actual, noile mecanisme de finanțare
vor asigura o finanțare stabilă, diversificată, solidă
și adecvată pentru a permite organismelor în cauză să
își îndeplinească misiunea legată de Uniune sau de interesul
public al Uniunii în mod independent și eficient. Sprijinul financiar va fi acordat în conformitate cu condițiile
stabilite în Regulamentul (UE, Euratom) nr. 966/2012 al Parlamentului European
și al Consiliului din 25 octombrie 2012 privind normele financiare
aplicabile bugetului general al Uniunii și în Regulamentul delegat (UE,
Euratom) nr. …/… al Comisiei din 29 octombrie 2012 privind normele de aplicare
ale Regulamentului (UE, Euratom) nr. 966/2012 al Parlamentului European și
al Consiliului privind normele financiare aplicabile bugetului general al
Uniunii.
4.           IMPLICAȚIILE BUGETARE
Suma totală care va fi suportată din
bugetul Uniunii este de 58,01 milioane EUR, în prețuri curente, pentru
perioada 2014-2020. Programul are o durată de șapte ani și este
aliniat cu durata perspectivelor financiare pentru perioada 2014-2020.
2012/0364 (COD)
Propunere de
REGULAMENT AL PARLAMENTULUI EUROPEAN
ŞI AL CONSILIULUI
de instituire a unui program al Uniunii de
sprijinire a activităților specifice din domeniul raportării
financiare și al auditului pentru perioada 2014‑2020
(Text cu relevanță pentru SEE)
PARLAMENTUL EUROPEAN ȘI
CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,
având în vedere Tratatul privind
funcționarea Uniunii Europene, în special articolul 114,
având în vedere propunerea Comisiei Europene,
după transmiterea proiectului de act
legislativ către parlamentele naționale,
având în vedere avizul Comitetului Economic
și Social European[10],
hotărând în conformitate cu procedura
legislativă ordinară,
întrucât:
(1)       Decizia nr. 716/2009/CE a Parlamentului European și a
Consiliului[11] a instituit un program
comunitar de sprijinire a activităților specifice din domeniul
serviciilor financiare, al raportării financiare și al auditului. Pe
baza respectivei decizii, Grupul consultativ european pentru raportarea
financiară (EFRAG), Fundația pentru standarde internaționale de
raportare financiară (Fundația IFRS, succesorul legal al
Fundației Comitetului pentru Standardele Internaționale de
Contabilitate – IASCF) și Consiliul de supraveghere a interesului public
(PIOB) beneficiază de cofinanțare din partea Uniunii sub forma unor
subvenții operaționale până la 31 decembrie 2013. 
(2)       Criza de pe piețele
financiare care este în curs de desfășurare din 2008 a plasat
problema raportării financiare și a auditului în centrul agendei
politice a Uniunii. Un cadru de raportare financiară comun care
funcționează corespunzător este esențial pentru piața
internă, pentru funcționarea în condiții de eficacitate a
piețelor de capital și pentru realizarea pieței integrate a
serviciilor financiare în UE.
(3)       Într-o economie
mondializată este nevoie de un limbaj contabil comun la nivel mondial.
Standardele internaționale de raportare financiară (IFRS) elaborate
de Consiliul pentru standarde internaționale de contabilitate (IASB) sunt
adoptate și utilizate în multe jurisdicții din întreaga lume. Astfel
de standarde contabile internaționale trebuie elaborate printr-un proces
transparent și care să beneficieze de legitimitate democratică.
Pentru a garanta că interesele Uniunii sunt respectate și că
standardele globale au o calitate înaltă și sunt compatibile cu
legislația Uniunii, este esențial ca aceste interese să fie
reprezentate în mod adecvat în respectivul proces de stabilire a standardelor
internaționale.
(4)       În conformitate cu
Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European și al
Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor
internaționale de contabilitate[12],
standardele IFRS ar trebui încorporate în dreptul Uniunii pentru a fi aplicate
de societățile ale căror valori mobiliare sunt cotate pe o
piață reglementată din Uniune, cu condiția ca IFRS să
respecte criteriile stabilite în regulamentul respectiv. Astfel, IFSR
joacă un rol important în funcționarea pieței interne și,
prin urmare, Uniunea este direct interesată să se asigure că
procesul prin care sunt elaborate și aprobate IFSR conduce la stabilirea
de standarde care respectă cerințele cadrului juridic al pieței
interne.
(5)       Standardele IFRS sunt emise
de IASB, iar interpretările aferente de către Comitetul pentru
interpretări al IFRS, două organisme din cadrul Fundației pentru
standarde internaționale de raportare financiară. Prin urmare, este
important să se stabilească măsuri de finanțare
corespunzătoare pentru Fundația IFRS.
(6)       Grupul consultativ european
pentru raportări financiare (EFRAG) a fost înființat în 2001 de
organizații europene reprezentând emitenți, investitori și
profesioniști din sectorul contabilității implicați în
procesul de raportare financiară. În conformitate cu Regulamentul (CE) nr.
1606/2002, EFRAG furnizează Comisiei avize privind măsura în care un
standard contabil emis de IASB sau o interpretare emisă de Comitetul
pentru interpretări al IFRS care urmează să fie aprobate
respectă criteriile de aprobare stabilite în regulamentul respectiv. EFRAG
își asumă, de asemenea, rolul de „voce unică a Europei în
materie de contabilitate” pe scena mondială. În această calitate,
EFRAG contribuie la procesul de stabilire a standardelor de către IASB. 
(7)       Având în vedere rolul-cheie
pe care îl joacă EFRAG în materie de susținere a legislației
și a politicii din domeniul pieței interne și de reprezentare a
intereselor europene în procesul de stabilire a standardelor la nivel
internațional, este necesar ca Uniunea să asigure finanțarea
stabilă a EFRAG prin contribuții la această finanțare.
(8)       În domeniul auditului legal,
Consiliul de supraveghere a interesului public (PIOB) a fost creat în 2005 de
către Grupul de monitorizare, o organizație internațională
responsabilă de monitorizarea reformei în materie de guvernanță
a Federației Internaționale a Contabililor (IFAC). Rolul PIOB este acela
de a supraveghea procesul care conduce la adoptarea standardelor
internaționale de audit (ISA) și alte activități de interes
public ale IFAC. Este posibilă adoptarea de ISA pentru aplicarea în
Uniune, cu condiția, în special, ca acestea să fie elaborate
respectându-se în mod corespunzător procedurile, supravegherea
publică și transparența, astfel cum se prevede la
articolul 26 din Directiva 2006/43/CE a Parlamentului European și a
Consiliului din 17 mai 2006 privind auditul legal al conturilor anuale și
al conturilor consolidate[13].
Noile propuneri de audit din 30 noiembrie 2011 au, de asemenea, în vedere
introducerea ISA în UE[14].
(9)       Introducerea ISA în Uniune
și rolul-cheie pe care îl joacă PIOB în garantarea respectării
cerințelor prevăzute în Directiva 2006/43/CE se traduc prin faptul
că Uniunea este direct interesată să se asigure că procesul
prin care sunt elaborate și aprobate aceste standarde conduce la
stabilirea unor standarde care respectă cerințele cadrului juridic al
pieței interne. Textul modificat al articolului 26 alineatul (3), conform
articolului 1 din propunerea de directivă[15] recunoaște de asemenea în mod explicit
rolul PIOB. Prin urmare, este important să se asigure măsuri de
finanțare corespunzătoare pentru PIOB.
(10)     Organismele active în domeniul
contabilității și în cel al auditului depind în mare
măsură de finanțare și îndeplinesc în Uniune roluri
importante și decisive pentru funcționarea pieței interne.
Beneficiarii propuși ai programului instituit prin Decizia nr. 716/2009/CE
au fost cofinanțați prin subvenții operaționale de la
bugetul Uniunii, ceea ce le-a permis să își consolideze
independența față de finanțările din partea sectorului
privat și față de finanțările ad-hoc, făcând
astfel să crească credibilitatea și capacitatea acestora. 
(11)     Experiența a arătat
că o cofinanțare din partea Uniunii garantează că
beneficiarii au parte de o finanțare clară, stabilă,
diversificată, solidă și adecvată și le permite
acestora să își îndeplinească misiunea de interes public într-un
mod independent și eficient. Prin urmare, ar trebui să continue
furnizarea de finanțare suficientă prin intermediul unei
contribuții a Uniunii la funcționarea procesului de stabilire a
standardelor în materie de contabilitate internațională și
audit, în special prin finanțarea Fundației IFRS, a EFRAG și a
PIOB.
(12)     Pe lângă modificarea
modelelor de finanțare ale acestora, IFRS si EFRAG au făcut obiectul
unor reforme în materie de guvernanță pentru a se asigura că
prin structura și procesele lor acestea își îndeplinesc misiunea de
interes public într-un mod independent, eficient, transparent și legitim
din punct de vedere democratic. În ceea ce privește Fundația IFRS, a
fost creat în 2009 consiliul de monitorizare, pentru a asigura răspunderea
și supravegherea publică, a fost mărită eficacitatea
Consiliului Consultativ pentru Standarde, a fost ameliorată
transparența și s-a formalizat rolul evaluărilor impactului ca
parte a procedurilor de elaborare a IASB.
(13)     Pentru întreaga durată a
programului trebuie stabilit un pachet financiar care să constituie cadrul
de referință prioritar pentru autoritatea bugetară în timpul
procedurii bugetare anuale, în sensul punctului [17] din Acordul
interinstituțional din XX/YY/201Z dintre Parlamentul European, Consiliu
și Comisie privind cooperarea în chestiuni bugetare și buna
gestionare financiară.
(14)     Regulamentul (CE, Euratom)
nr. 966/2012 din 25 octombrie 2012 privind normele financiare aplicabile
bugetului general al Uniunii Europene, precum și Regulamentul delegat (UE,
Euratom) nr…./… al Comisiei din 29.10.2012 de stabilire a normelor de aplicare
a Regulamentului (UE, Euratom) nr. 966/2012 al Parlamentului European
și al Consiliului privind normele financiare aplicabile bugetului general
al Uniunii[16],
care protejează interesele financiare ale Uniunii, trebuie aplicate
ținând seama, la alegerea instrumentelor bugetare, de principiul
simplității și de cel al consecvenței, de limitarea
numărului de cazuri în care Comisiei îi revine responsabilitatea nemijlocită
privind punerea în aplicare și gestionarea acestora, precum și de
proporționalitatea necesară între nivelul resurselor și
sarcinile administrative legate de utilizarea acestora. 
(15)     Se speră ca programul de
cofinanțare care urmează să fie instituit prin prezentul
regulament să contribuie la îndeplinirea obiectivelor de asigurare a
comparabilității și a transparenței conturilor
societăților din întreaga UE, la armonizarea la nivel mondial a
standardelor de raportare financiară, prin promovarea acceptării pe
plan internațional a IFRS, și la promovarea convergenței și
a standardelor internaționale de audit de calitate în toate statele
membre. Acest program contribuie, de asemenea, la strategia Europa 2020, prin
consolidarea pieței unice a serviciilor financiare și a capitalului,
contribuind și la dimensiunea externă a strategiei. 
(16)     Prezentul regulament ar trebui
să prevadă posibilitatea de cofinanțare a
activităților anumitor organisme care urmăresc obiective ce fac
parte din politica Uniunii în materie de concepere și de aprobare a
standardelor sau de supraveghere a proceselor de stabilire a standardelor
referitoare la raportarea financiară și audit și care
susțin această politică.
(17)     Finanțarea din partea
Uniunii este propusă pentru un număr bine definit și limitat de
organisme dintre cele mai importante din domeniul raportării financiare
și al auditului. În cadrul instituțional actual, mecanismele de
finanțare ar trebui să asigure o finanțare stabilă,
diversificată, solidă și adecvată, pentru a permite
organismelor în cauză să își îndeplinească misiunea
legată de Uniune sau de interesul public în mod independent și
eficient. 
(18)     Sprijinul financiar ar trebui
acordat în conformitate cu condițiile stabilite în Regulamentul (UE,
Euratom) nr. 966/2012 al Parlamentului European și al Consiliului din 25
octombrie 2012 privind normele financiare aplicabile bugetului general al
Uniunii și în Regulamentul delegat (UE, Euratom) nr. …/… al Comisiei din
29.10.2012 privind normele de aplicare ale Regulamentului (UE, Euratom)
nr. 966/2012 al Parlamentului European și al Consiliului privind
normele financiare aplicabile bugetului general al Uniunii. Programul de cofinanțare instituit
prin prezentul regulament înlocuiește programul anterior de
cofinanțare a beneficiarilor. Prin urmare,
în interesul securității juridice, Decizia 716/2009/CE ar trebui
abrogată.
(19)     În vederea promovării
intereselor Uniunii în domeniul raportării financiare și al auditului
și pentru adaptarea cu flexibilitate la modificările
instituționale și în materie de guvernanță apărute în
cele din urmă în domeniile respective, ar trebui delegată Comisiei
competența de a adopta acte în conformitate cu articolul 290 din Tratatul
privind Funcționarea Uniunii Europene în ceea ce privește selectarea
noilor beneficiari ai programului. Desfășurarea de către Comisie
a unor consultări adecvate în cursul etapei pregătitoare, inclusiv la
nivel de experți, prezintă o importanță deosebită. În
cursul pregătirii și a elaborării actelor delegate, Comisia ar
trebui să asigure transmiterea simultană, adecvată și la
timp a documentelor relevante către Parlamentul European și Consiliu.

(20)     Deoarece obiectivele
prezentului regulament nu pot fi realizate într-un mod satisfăcător
de statele membre și, având în vedere amploarea și efectele sale, pot
fi realizate mai bine la nivelul Uniunii, aceasta poate adopta măsuri în
conformitate cu principiul subsidiarității, astfel cum este
prevăzut la articolul 5 din Tratatul privind Uniunea Europeană. În conformitate cu principiul
proporționalității, prevăzut la același articol,
dispozițiile prezentului regulament nu depășesc ceea ce este
necesar pentru atingerea acestor obiective,
ADOPTĂ PREZENTUL REGULAMENT:
Articolul 1
Obiect și domeniu de aplicare
1.           Se instituie un program al
Uniunii (denumit în continuare „programul”) pentru perioada 1 ianuarie 2014-31
decembrie 2020 pentru sprijinirea activităților organismelor care
contribuie la îndeplinirea obiectivelor de politică ale Uniunii în materie
de raportare financiară și audit.
2.           Programul are drept obiect
activitățile de elaborare sau furnizare de contribuții pentru
elaborarea, aplicarea, evaluarea sau monitorizarea de standarde sau la
supravegherea proceselor de stabilire a standardelor în sprijinul punerii în
aplicare a politicilor Uniunii din domeniul raportării financiare și
din cel al auditului.
Articolul 2
Obiective
1.           Obiectivul programului este
îmbunătățirea condițiilor de funcționare a pieței
interne prin sprijinirea elaborării într-o manieră transparentă
și independentă de standarde internaționale de raportare
financiară și audit.
2.           Îndeplinirea acestui
obiectiv va fi evaluată în special în funcție de numărul de
țări care utilizează Standardele internaționale de
raportare financiară (IFRS) și Standardele internaționale de
audit (ISA).
Articolul
3
Beneficiarii programului
1.           Beneficiarii programului
sunt următorii: 
(a)        beneficiari din domeniul
raportării financiare:
–              
Grupul consultativ european pentru raportări
financiare (EFRAG);
–              
Fundația pentru standarde internaționale
de raportare financiară (Fundația IFRS);
(b)        beneficiar din domeniul auditului:
Consiliul de supraveghere a interesului public (PIOB).
2.           Comisia primește
competența de a adopta acte delegate în conformitate cu articolul 9 pentru
selectarea noilor beneficiari ai programului și pentru modificarea în
consecință a alineatului (1). 
3.           Orice beneficiar nou trebuie
să fie o persoană juridică fără scop lucrativ
urmărind un obiectiv care face parte din politica Uniunii în materie de
raportare financiară și audit și sprijinind această
politică și să fie un succesor direct al unuia dintre
beneficiarii enumerați la alineatul (1).
Articolul 4
Acordarea subvențiilor
Finanțarea în cadrul programului se
acordă sub formă de subvenții operaționale. 
Articolul 5
Transparență
Orice beneficiar al fondurilor acordate în
cadrul programului indică, într-un loc vizibil, cum ar fi un site web, o
publicație sau un raport anual, că a primit finanțare din
bugetul Uniunii Europene.
Articolul 6
Dispoziții financiare
Pachetul financiar pentru punerea în aplicare
a prezentului regulament în perioada 2014-2020 este de 58 010 000 EUR în
prețuri curente. 
Articolul
7
Punerea în aplicare a programului
1.           Comisia pune în aplicare
programul în conformitate cu Regulamentul (UE, Euratom) nr. 966/2012 al
Parlamentului European și al Consiliului din 25 octombrie 2012 privind
normele financiare aplicabile bugetului general al Uniunii. 
2.           Pentru punerea în aplicare a
programului, Comisia adoptă programe anuale de lucru. Acestea stabilesc
obiectivele urmărite, rezultatele preconizate, metoda de punere în
aplicare și valoarea totală a acestora. De asemenea, programele
conțin o descriere a acțiunilor care trebuie finanțate, o
indicare a cuantumului alocat fiecărei acțiuni și un calendar
orientativ al punerii în aplicare. Acestea includ, în cazul subvențiilor,
prioritățile, criteriile esențiale de evaluare și rata
maximă de cofinanțare.
Articolul 8
Protecția intereselor financiare ale
Uniunii Europene
1.           La punerea în aplicare a
acțiunilor finanțate în temeiul prezentului regulament, Comisia ia
măsurile corespunzătoare pentru a se garanta protejarea intereselor
financiare ale Uniunii prin aplicarea de măsuri preventive împotriva
fraudei, a corupției și a oricăror alte activități
ilegale, prin controale eficace, și, în cazul în care se constată
nereguli, prin recuperarea sumelor plătite în mod necuvenit, precum
și, dacă este necesar, prin sancțiuni eficace,
proporționale și disuasive.
2.           Comisia sau
reprezentanții acesteia și Curtea de Conturi au competența de a
desfășura audituri, pe baza documentelor și la fața
locului, în cazul tuturor beneficiarilor, contractanților și
subcontractanților care au primit fonduri ale Uniunii în cadrul
programului. 
Oficiul European de Luptă Antifraudă
(OLAF) poate efectua controale și inspecții la fața locului la
operatorii economici implicați direct sau indirect într-o o astfel de
finanțare, în conformitate cu procedurile prevăzute în Regulamentul
(Euratom, CE) nr. 2185/96 al Consiliului, cu scopul de a stabili existența
unei fraude, a unui act de corupție sau dacă a avut loc orice
altă activitate ilegală care aduce atingere intereselor financiare
ale Uniunii în legătură cu un acord de subvenție, cu o decizie
de acordare a unei subvenții sau cu un contract de finanțare din
partea Uniunii. 
Fără a se aduce atingere primelor
două paragrafe, acordurile de cooperare cu țări terțe
și cu organizații internaționale, precum și acordurile de
subvenție, deciziile de acordare a subvențiilor și contractele
rezultate din punerea în aplicare a prezentului regulament împuternicesc în mod
expres Comisia, Curtea de Conturi și OLAF să efectueze astfel de
audituri, controale și inspecții la fața locului.
Articolul 9
Exercitarea delegării
1.           Competența de a adopta
acte delegate este conferită Comisiei sub rezerva condițiilor
prevăzute de prezentul articol. 
2.           Competența de a adopta
actele delegate menționate la articolul 3 alineatul (2) este
conferită Comisiei pentru o perioadă de 7 ani de la data
intrării în vigoare a prezentului regulament. 
3.           Delegarea de competențe
menționată la articolul 3 alineatul (2) poate fi revocată în
orice moment de Parlamentul European sau de Consiliu. O decizie de revocare
pune capăt delegării de competențe specificate în decizia
respectivă. Aceasta intră în vigoare în ziua următoare publicării
deciziei în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene sau la o dată
ulterioară specificată în decizie. Decizia nu aduce atingere actelor
delegate care sunt deja în vigoare.
4.           Imediat după ce
adoptă un act delegat, Comisia notifică simultan Parlamentului
European și Consiliului acest lucru.
5.           Un
act delegat adoptat în temeiul articolului 3 alineatul (2) intră în
vigoare numai în cazul în care nici Parlamentul European, nici Consiliul nu au
formulat obiecții în termen de două luni de la notificarea acestuia
către Parlamentul European și Consiliu sau în cazul în care, înaintea
expirării termenului respectiv, Parlamentul European și Consiliul au
informat Comisia că nu vor formula obiecții. Respectivul
termen se prelungește cu două luni la inițiativa Parlamentului
European sau a Consiliului.
Articolul 10
Evaluare
1.           În termen de șase luni
de la încheierea programului, Comisia va înainta Parlamentului European și
Consiliului un raport privind îndeplinirea obiectivelor programului. Raportul
în cauză evaluează cel puțin pertinența și
coerența de ansamblu a programului, eficacitatea executării sale
și eficacitatea generală și individuală a programelor de
lucru ale beneficiarilor din punctul de vedere al realizării obiectivelor
prevăzute la articolul 2.
2.           Raportul se transmite,
pentru informare, Comitetului Economic și Social European.
Articolul 11
Abrogarea
Decizia 716/2009/CE se abrogă la 1
ianuarie 2014.
Articolul 12
Intrarea în vigoare
Prezentul regulament intră în vigoare în
a douăzecea zi de la data publicării în Jurnalul Oficial al
Uniunii Europene.
Prezentul regulament este obligatoriu
în toate elementele sale și se aplică direct în toate statele membre.
Adoptat la Bruxelles,
Pentru Parlamentul European                      Pentru
Consiliu
Președintele                                                  Președintele
FIȘĂ FINANCIARĂ
LEGISLATIVĂ
1.           CADRUL
PROPUNERII/INIȚIATIVEI
1.1.        Denumirea propunerii/inițiativei 
Propunere
de Regulament al Parlamentului european și al Consiliului de instituire a
unui program al Uniunii de sprijinire a activităților specifice din
domeniul raportării financiare și al auditului pentru perioada
2014-2020
1.2.        Domeniul (domeniile) de
politică în cauză în structura ABM/ABB[17] 
Domeniul
de politică: 12 Piața internă
Activitate: Servicii financiare și piețe de capital 
1.3.        Tipul
propunerii/inițiativei 
¨ Propunere/inițiativă
care se referă la o acțiune nouă 
¨ Propunere/inițiativă
care se referă la o acțiune nouă ca urmare a unui
proiect-pilot/a unei acțiuni pregătitoare[18] 
X Propunere/inițiativă care se
referă la extinderea unei acțiuni existente 
¨ Propunere/inițiativă
care se referă la o acțiune reorientată către o
acțiune nouă 
1.4.        Obiective
1.4.1.     Obiectiv(e) strategic(e) multianual(e) al(e) Comisiei
vizat(e) de propunere/inițiativă 
Promovarea
adoptării IFRS la nivel mondial 
Garantarea
ponderii UE în materie de influențare a elaborării standardelor IFRS 
Contribuția
la independența supravegherii publice a procesului de stabilire a
standardelor publice
1.4.2.     Obiectiv(e) specific(e)
și activitatea (activitățile) ABM/ABB în cauză 
Obiectivul specific:
Îmbunătățirea condițiilor de
funcționare a pieței interne prin sprijinirea elaborării într-o
manieră transparentă și independentă de standarde
internaționale de raportare financiară și audit.
Activitatea (activitățile) ABM/ABB în cauză: 
12.03
Servicii financiare și piețe de capital
1.4.3.     Rezultatul (rezultatele)
și impactul preconizate
A se preciza efectele
pe care propunerea/inițiativa ar trebui să le aibă asupra
beneficiarilor vizați/grupurilor vizate.
Creșterea
independenței financiare a beneficiarilor (Fundația IFRS, EFRAG,
PIOB)
Punerea
la dispoziția EFRAG a resurselor necesare pentru îndeplinirea misiunii
sale de interes public european
1.4.4.     Indicatori de rezultat și
de impact 
A se preciza
indicatorii care permit monitorizarea punerii în aplicare a
propunerii/inițiativei.
 Indicator de rezultat || Ultimul rezultat cunoscut || Obiectiv 
 Numărul de țări care utilizează IFRS || În 2012, IFRS sunt utilizate de aproximativ 120 de țări. || Creștere până în 2020 
 Standardele aprobate în UE, exprimate ca procentaj din numărul de standarde emise de IASB până în 2020 || La 29 octombrie 2012, 89 % dintre standardele IFRS erau aprobate în UE (124 din 139). || 100 % până în 2020   
 Numărul de țări din UE care utilizează standarde ISA || Până la sfârșitul lui 2012 un număr de 20 de state membre au aprobat integral standardele ISA clarificate. || Adoptarea și punerea în aplicare a unor standarde ISA de calitate în toate statele membre nu mai târziu de 2020 
1.5.        Motivul (motivele)
propunerii/inițiativei 
1.5.1.     Cerințe de îndeplinit pe termen scurt sau lung 
Creșterea
independenței (precum și a percepției de independență)
a beneficiarilor din domeniul raportării financiare și al auditului,
pentru a le permite acestora să își îndeplinească în mod satisfăcător
misiunea de interes public
1.5.2.     Valoarea adăugată a
implicării UE
Principalul
obiectiv al programului este asigurarea comparabilității și a
transparenței contabilității societăților comerciale
la nivelul UE și la nivel mondial, contribuind astfel la buna
funcționare a piețelor de capital din UE și din întreaga lume.
UE
este cea mai mare jurisdicție care aplică standardele IFRS
(Regulamentul 1606/2002). Este în interesul nostru ca standardele contabile
internaționale (IFRS) să devină limbajul mondial al
contabilității și să asigurăm reprezentarea UE în
supravegherea publică a Fundației IFRS (în care statutul de membru al
organismului de supraveghere va fi corelat cu contribuția la
finanțare). 
De
asemenea, contribuțiile europene semnificative, credibile și
independente realizate în faza de elaborare a acestor standarde sunt
esențiale. EFRAG este responsabil cu aceste activități.
UE
poate adopta Standardele Internaționale de Audit (ISA) pe baza
Directivei 2006/43. Prin urmare, aceasta are un interes direct în a se
asigura că respectivele standarde sunt de calitate, iar procedura de
adoptare a acestora este supusă supravegherii publice independente din
partea PIOB.
1.5.3.     Învățăminte
desprinse din experiențele anterioare similare
Până
în prezent, finanțarea actuală a reușit să
răspundă așteptărilor.
1.5.4.     Coerența și posibila
sinergie cu alte instrumente relevante
Comisia
Europeană participă în mod activ la reforma guvernanței
beneficiarilor.
1.6.        Durată și impact
financiar 
X Propunere/inițiativă cu durată
limitată 
–     
X  Propunere/inițiativă în vigoare de la
1.1.2014 până la 31.12.2020 
–     
¨  Impact financiar din AAAA până în AAAA 
¨ Propunere/inițiativă cu durată
nelimitată
–     
Punere în aplicare cu o perioadă de
creștere în intensitate din AAAA până în AAAA,
–     
urmată de o perioadă de funcționare
la capacitate maximă.
1.7.        Modul(modurile) de gestionare
avute în vedere[19] 
X Gestionare centralizată directă
de către Comisie 
¨ Gestionare centralizată
indirectă, prin delegarea sarcinilor de punere în
aplicare:
–     
¨  agențiilor executive 
–     
¨  organismelor instituite de Comunități[20] 
–     
¨  organismelor publice naționale/organismelor cu misiune de
serviciu public 
–     
¨  persoanelor cărora li se încredințează punerea în
aplicare a unor acțiuni specifice în temeiul titlului V din Tratatul
privind Uniunea Europeană, identificate în actul de bază relevant în
sensul articolului 49 din Regulamentul financiar 
¨ Gestionare partajată cu statele membre 
¨ Gestionare descentralizată împreună cu țări terțe 
¨ Gestionare în comun
cu organizații internaționale (de precizat)
Dacă se
indică mai multe moduri de gestionare, se furnizează detalii
suplimentare în secțiunea „Observații“.
Observații 
2.           MĂSURI DE GESTIONARE 
2.1.        Norme în materie de monitorizare și raportare 
A se preciza
frecvența și condițiile aferente acestor dispoziții.
În
cazul Fundației IFRS: rapoarte intermediare și finale
În
cazul EFRAG: rapoarte finale și participarea serviciilor Comisiei la toate
comitetele EFRAG
În
cazul PIOB: rapoarte finale și informări periodice ale Grupului de
monitorizare
2.2.        Sistemul de gestionare și
control 
2.2.1.     Riscul (riscurile) identificat(e) 
Există
riscul neîndeplinirii obiectivelor operaționale în cazul în care calitatea
rezultatelor beneficiarilor nu este în concordanță cu obiectivele
inițiale descrise în propunerile anuale
Există
riscul unei amenințări la adresa intereselor financiare sau a
reputației UE dacă serviciile Comisiei nu reușesc să
depisteze cheltuielile neeligibile
2.2.2.     Metoda (metodele) de control
preconizată (preconizate) 
Riscul neîndeplinirii
obiectivelor operaționale:
– Beneficiarii au
obligația de a transmite un raport anual în conformitate cu obiectivele
individuale ale fiecărui program și în acord cu orientările din
Regulamentul (UE, Euratom) nr. 966/2012 din 25 octombrie 2012 privind normele
financiare aplicabile bugetului general al Uniunii Europene. 
– Unitățile
operaționale responsabile din cadrul DG MARKT iau periodic legătura
cu beneficiarii și participă la toate comitetele EFRAG.
Riscul unor
amenințări la adresa intereselor financiare ale UE:
–
Controlul angajamentelor și al plăților de subvenții în
cadrul DG MARKT urmează circuitul financiar consolidat și cuprinde
controale documentare ale documentelor justificative relevante, inclusiv ale
rapoartelor intermediare și finale, ale conturilor supuse auditului
și ale documentelor specifice solicitate de direcția generală.
Aceste controale sunt consemnate sub forma unor liste de verificare completate
sistematic de toate părțile implicate în tranzacțiile financiare
în cauză (OIA, OVA, OVA2, FIA, FVA, FVA2, AO), inclusiv controalele
efectuate de unitatea financiară a direcției generale în ceea ce
privește aspectele financiare și juridice în vederea semnării
autorizației de plată („bon à payer”).
–
Unitatea financiară a direcției generale efectuează în mod
sistematic controale la fața locului la fiecare beneficiar, implicând
verificări de fond ale unui eșantion de tranzacții pentru a
evalua controlul financiar și intern al beneficiarului și a da
ordonatorului asigurări suplimentare privind protecția
suficientă a intereselor financiare ale UE.
Rata
maximă a erorilor s-ar menține sub 2 %.
Costul
controalelor ar fi de circa jumătate de echivalent normă
întreagă, reprezentând 63 500 EUR pe an.
Beneficiul
controalelor ar fi faptul că sumele acordate anual ar fi cheltuite în mod adecvat
în proporție de 100 % și ar respecta principiul bunei
gestionări financiare.
2.3.        Măsuri de prevenire a
fraudelor și a neregulilor 
A se preciza
măsurile de prevenire și de protecție existente sau preconizate.
Circuite
financiare consolidate, cu verificări operaționale ex-ante și
verificări financiare 
Analiza
periodică a conturilor, a rapoartelor anuale și a certificatelor de
audit ale beneficiarilor 
Audituri
periodice la fața locului pentru verificarea sistemelor și a
măsurilor de control bugetare
3.           IMPACTUL FINANCIAR ESTIMAT AL
PROPUNERII/INIȚIATIVEI 
3.1.        Rubrica (rubricile) din
cadrul financiar multianual și linia (liniile) bugetară (bugetare) de
cheltuieli afectată (afectate) 
·      Linii bugetare de cheltuieli existente[21]
În ordinea rubricilor
și a liniilor bugetare din cadrul financiar multianual.
 Rubrica din cadrul financiar multianual || Linia bugetară || Tip de cheltuieli || Contribuție 
 Numărul Descrierea || Dif./ Nedif. ([22]) || din țări AELS[23] || Din țări candidate[24] || din țări terțe || în sensul articolului 18 alineatul (1) litera (aa) din Regulamentul financiar 
 1 || 12.0301 Standarde din domeniul raportării financiare și al auditului[25] || Dif. || NU || NU || NU || NU 
·      Noi linii bugetare a căror creare se solicită: nu
există.
3.2.        Impactul estimat asupra
cheltuielilor 
3.2.1.     Sinteza impactului estimat
asupra cheltuielilor 
milioane EUR în prețuri curente (cu 3 zecimale)
 Rubrica din cadrul financiar multianual: || Numărul:1 || Rubrica Creștere inteligentă și favorabilă incluziunii 
 || DG MARKT ||   ||   || 2014 || 2015 || 2016 || 2017 || 2018 || 2019 || 2020 || 2021 || TOTAL 
 ||  Credite operaționale ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 || 12.0301 Fundația IFRS || Angajamente || (1) || 4,335 || 4,422 || 4,510 || 4,600 || 4,692 || 4,786 || 4,882 || 0 || 32,227 
 || Plăți || (2) || 3,251 || 4,400 || 4,488 || 4,578 || 4,669 || 4,763 || 4,858 || 1,220 || 31,007 
 || 12.0301 EFRAG || Angajamente || (1a) || 3,162 || 3,225 || 3,290 || 3,356 || 3,423 || 3,491 || 3,561 || 0 || 23,508 
 || Plăți || (2a) || 2,372 || 3,209 || 3,274 || 3,339 || 3,406 || 3,474 || 3,543 || 0,891 || 22,617 
 || 12.0301 PIOB || Angajamente || (1a) || 0,306 || 0,312 || 0,318 || 0,325 || 0,331 || 0,338 || 0,345 || 0 || 2,275 
 || Plăți[26] || (2a) || 0,000 || 0,306 || 0,312 || 0,318 || 0,325 || 0,331 || 0,338 || 0,345 || 1,930 
 || Credite cu caracter administrativ finanțate din bugetul anumitor programe[27] ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 || Numărul liniei bugetare ||   || (3) || 0 || 0 || 0 || 0 || 0 || 0 || 0 ||   || 0 
 || TOTAL credite pentru DG MARKT || Angajamente || =1+1a+3 || 7,803 || 7,959 || 8,118 || 8,281 || 8,446 || 8,615 || 8,788 || 0 || 58,010 
 || Plăți || =2+2a+3 || 5,623 || 7,915 || 8,074 || 8,235 || 8,400 || 8,568 || 8,739 || 2,456 || 55,554 
 TOTAL credite operaționale || Angajamente || (4) || 7,803 || 7,959 || 8,118 || 8,281 || 8,446 || 8,615 || 8,788 || 0 || 58,010 
 Plăți || (5) || 5,623 || 7,915 || 8,074 || 8,235 || 8,400 || 8,568 || 8,739 || 2,456 || 55,554 
 TOTAL credite cu caracter administrativ finanțate din bugetul anumitor programe || (6) ||   || 0 || 0 || 0 || 0 || 0 || 0 || 0 || 0 
 TOTAL credite în cadrul RUBRICII <1> din cadrul financiar multianual || Angajamente || =4+ 6 || 7,803 || 7,959 || 8,118 || 8,281 || 8,446 || 8,615 || 8,788 || 0 || 58,010 
 Plăți || =5+ 6 || 5,623 || 7,915 || 8,074 || 8,235 || 8,400 || 8,568 || 8,739 || 2,456 || 55,554 
 TOTAL credite în cadrul RUBRICILOR 1-4 din cadrul financiar multianual (Suma de referință) || Angajamente || =4+ 6 || 7,803 || 7,959 || 8,118 || 8,281 || 8,446 || 8,615 || 8,788 || 0 || 58,010 
 Plăți || =5+ 6 || 5,623 || 7,915 || 8,074 || 8,235 || 8,400 || 8,568 || 8,739 || 2,456 || 55,554 
  Rubrica din cadrul financiar multianual: || 5 || „Cheltuieli administrative” 
milioane EUR (cu 3 zecimale)
   ||   || 2014 || 2015 || 2016 || 2017 || 2018 || 2019 || 2020 || TOTAL 
 DG: MARKT || 
  Resurse umane || 0,548 || 0,548 || 0,548 || 0,548 || 0,548 || 0,548 || 0,548 || 3,836 
  Alte cheltuieli administrative || 0,025 || 0,025 || 0,025 || 0,025 || 0,025 || 0,025 || 0,025 || 0,175 
 TOTAL DG MARKT || Credite || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 4,011 
 TOTAL credite în cadrul RUBRICII 5 din cadrul financiar multianual || (Total angajamente = Total plăți) || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 4,011 
milioane EUR (cu 3 zecimale)
   ||   || 2014 || 2015 || 2016 || 2017 || 2018 || 2019 || 2020 || TOTAL 
 TOTAL credite în cadrul RUBRICILOR 1-5 din cadrul financiar multianual || Angajamente || 8,376 || 8,532 || 8,691 || 8,854 || 9,019 || 9,188 || 9,361 || 62,021 
 Plăți || 6,196 || 8,488 || 8,647 || 8,808 || 8,973 || 9,141 || 9,312 || 59,565 
3.2.2.     Impactul estimat asupra
creditelor operaționale 
–     
¨  Propunerea/inițiativa nu implică utilizarea de credite
operaționale 
–     
X  Propunerea/inițiativa implică
utilizarea de credite operaționale, conform explicațiilor de mai jos:
nu se aplică (subvenții operaționale)
3.2.3.     Impactul estimat asupra
creditelor cu caracter administrativ
3.2.3.1.  Sinteză 
–     
¨  Propunerea/inițiativa nu implică utilizarea de credite
administrative 
–     
X Propunerea/inițiativa implică
utilizarea de credite administrative, conform explicațiilor de mai jos:
milioane EUR (cu 3 zecimale)
   || 2014 || 2015 || 2016 || 2017 || 2018 || 2019 || 2020 || TOTAL 
 RUBRICA 5 din cadrul financiar multianual ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 Resurse umane || 0,548 || 0,548 || 0,548 || 0,548 || 0,548 || 0,548 || 0,548 || 3,836 
 Alte cheltuieli administrative || 0,025 || 0,025 || 0,025 || 0,025 || 0,025 || 0,025 || 0,025 || 0,175 
 Subtotal RUBRICA 5 din cadrul financiar multianual || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 4,011 
 În afara RUBRICII 5[28] din cadrul financiar multianual ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 Resurse umane ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 Alte cheltuieli de natură administrativă ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 Subtotal în afara RUBRICII 5 din cadrul financiar multianual ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 TOTAL || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 0,573 || 4,011 
3.2.3.2.  Necesarul de resurse umane
estimat
–     
¨  Propunerea/inițiativa nu implică utilizarea de resurse
umane 
–     
X  Propunerea/inițiativa implică
utilizarea de resurse umane, conform explicațiilor de mai jos:
Estimarea trebuie exprimată în echivalent
normă întreagă – FTE (sau cel mult cu o zecimală)
   || 2014 || 2015 || 2016 || 2017 || 2018 || 2019 || 2020 
  Posturi din schema de personal (posturi de funcționari și de agenți temporari) 
 XX 01 01 01 (la sediu și în birourile de reprezentare ale Comisiei) || 4,125 || 4,125 || 4,125 || 4,125 || 4,125 || 4,125 || 4,125 
 XX 01 01 02 (în delegații) ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 XX 01 05 01 (cercetare indirectă) ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 10 01 05 01 (cercetare directă) ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
  Personal extern (în echivalent normă întreagă: FTE)[29] 
 XX 01 02 01 (AC, INT, END din „pachetul global”) || 0,375 || 0,375 || 0,375 || 0,375 || 0,375 || 0,375 || 0,375 
 XX 01 02 02 (AC, INT, JED, AL și END în delegații) ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 XX 01 04 yy[30] || - la sediu[31] ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 - în delegații ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 XX 01 05 02 (AC, INT, END în cadrul cercetării indirecte) ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 10 01 05 02 (AC, INT, END în cadrul cercetării directe) ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 Alte linii bugetare (a se preciza) ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   
 TOTAL || 4,5 || 4,5 || 4,5 || 4,5 || 4,5 || 4,5 || 4,5 
XX este domeniul
de politică sau titlul din buget în cauză.
Necesarul de resurse
umane va fi acoperit de efectivele de personal ale direcției generale în
cauză alocate deja gestionării acțiunii și/sau
redistribuite intern în cadrul direcției generale, completate, după
caz, prin resurse suplimentare, care ar putea fi alocate direcției
generale care gestionează acțiunea în cadrul procedurii de alocare
anuală și ținând cont de constrângerile bugetare.
Descrierea sarcinilor
care trebuie efectuate:
 Funcționari și agenți temporari || 5 funcționari AD și 6 AST, proporțional cu numărul de dosare tratate. Sarcini: inițierea sarcinilor agenților, verificarea sarcinilor agenților, păstrarea legăturii cu beneficiarul, supraveghere. 
 Personal extern || 1 agent contractual, proporțional cu numărul de dosare tratate. Sarcini: înregistrarea și sprijinirea planificării și a pregătirii misiunilor. 
3.2.4.     Compatibilitatea cu cadrul
financiar multianual 
–     
X  Propunerea/inițiativa este compatibilă
cu propunerea pentru noul cadru financiar multianual pentru perioada 2014-2020 
–     
¨  Propunerea/inițiativa necesită o reprogramare a rubricii
corespunzătoare din cadrul financiar multianual.
A se explica reprogramarea necesară,
precizându-se liniile bugetare în cauză și sumele aferente.
–     
¨  Propunerea/inițiativa necesită recurgerea la instrumentul
de flexibilitate sau la revizuirea cadrului financiar multianual[32].
A se explica necesitatea efectuării acestei
acțiuni, precizând rubricile și liniile bugetare în cauză,
precum și sumele aferente.
3.2.5.     Participarea terților la
finanțare 
–     
Propunerea/inițiativa nu prevede
cofinanțare din partea terților 
–     
Propunerea/inițiativa prevede
cofinanțare, estimată în cele ce urmează:
Credite de angajament în milioane EUR (cu 3 zecimale)
   || 2014 || 2015 || 2016 || 2017 || 2018 || 2019 || 2020 || Total 
 Fundația IFRS cu fondurile proprii și cu fonduri primite de la terți (Cofinanțare medie a beneficiarilor 87%) || 24,873 || 27,576 || 30,278 || 32,977 || 35,674 || 38,370 || 41,064 || 230,813 
 EFRAG cu fondurile proprii și cu fonduri primite de la terți (Cofinanțare medie a beneficiarilor 60%) || 4,338 || 4,675 || 4,910 || 5,044 || 5,277 || 5,409 || 5,439 || 35,093 
 PIOB cu fondurile proprii și cu fonduri primite de la terți (Cofinanțare medie a beneficiarilor 78%) || 1,084 || 1,106 || 1,128 || 1,151 || 1,174 || 1,197 || 1,221 || 8,061 
 TOTAL credite cofinanțate || 30,295 || 33,357 || 36,316 || 39,172 || 42,126 || 44,976 || 47,724 || 273,967 
3.3.        Impactul estimat asupra
veniturilor 
–     
X  Propunerea/inițiativa nu are impact
financiar asupra veniturilor.
–     
¨  Propunerea/inițiativa are următorul impact financiar:
–                   
¨         asupra resurselor proprii
–                   
¨         asupra veniturilor diverse
[1]               Grupul
consultativ european pentru raportarea financiară.
[2]               Decizia
nr. 716/2009/CE a Parlamentului European și a Consiliului din 16 septembrie
2009 de instituire a unui program comunitar de sprijinire a
activităților specifice în domeniul serviciilor financiare, al
raportării financiare și al auditului, JO L 253, 25.9.2009,
p. 8.
[3]               CESR,
CEBS, CEIOPS.
[4]               Au
existat apeluri repetate după declarația de la Londra din 2009,
ultimul dintre acestea la Los Cabos, în 2012.
[5]                http://www.iosco.org/monitoring_board/pdf/Final%20Report%20on%20the%20Review%20of%20the%20IFRS%20Foundation's%20Governance.pdf
[6]               EFRAG
este, de fapt, organismul menționat la considerentul (10) din Regulamentul
IAS. 
[7]               Membrii
MG sunt: Comisia Europeană, IOSCO (Organizația
internațională a comisiilor pentru valori mobiliare), BCBS (Comitetul
de la Basel pentru supraveghere bancară), IAIS (Asociația
internațională a autorităților de supraveghere a
asigurărilor), FSB (Consiliul pentru stabilitate financiară), IFIAR
(Forumul internațional al autorităților de reglementare
independente din domeniul auditului) și Banca Mondială.
[8]               PIOB
supraveghează IFAC din punctul de vedere al interesului public. Pe cale de consecință, următoarele
trei comitete independente ale IFAC pot fi, de asemenea, considerate parteneri
ai PIOB: IAASB (International
Auditing and Assurance Standards Board), IESBA (International Ethics
Standards Board for Accountants) și IAESB (International Accounting
Education Standards Board).
[9]               COM (2009)
14 final.
[10]             JO C , , p. .
[11]             JO L 253, 25.9.2009, p. 8.
[12]             JO L 243, 11.9.2002, p. 1.
[13]             JO L 157, 9.6.2006,
p. 87.
[14]             Textul
modificat al articolului 26, conform dispozițiilor de la articolul 1din
Propunerea de directivă a Parlamentului European și a Consiliului de
modificare a Directivei 2006/43/CE privind auditul legal al conturilor anuale
și al conturilor consolidate, COM(2011) 778 final și articolul 20 din
Propunerea de regulament al Parlamentului European și al Consiliului
privind cerințe specifice referitoare la auditul statutar al entităților
de interes public, COM(2011) 779 final.
[15]             Propunere
de Directivă a Parlamentului European și a Consiliului de modificare
a Directivei 2006/43/CE a Parlamentului European și a Consiliului
privind auditul legal al conturilor anuale și al conturilor consolidate,
COM(2011) 778 final.
[16]             [...]
[17]             ABM: Activity
Based Management (gestionarea pe activități); ABB: Activity
Based Budgeting (stabilirea bugetului pe activități).
[18]             Astfel cum
se menționează la articolul 49 alineatul (6) litera (a) sau (b) din
Regulamentul financiar.
[19]             Explicațiile
privind modurile de gestionare, precum și trimiterile la Regulamentul
financiar sunt disponibile pe site-ul BudgWeb: http://www.cc.cec/budg/man/budgmanag/budgmanag_en.html
[20]             Astfel cum
sunt menționate la articolul 185 din Regulamentul financiar.
[21]                    Linia bugetară 12.0301
indicată mai jos se referă la noua nomenclatură pentru CFF 2014-2020
și corespunde liniei bugetare 12.0401 din MFF 2007-2013.
[22]             Dif. =
Credite diferențiate/Nedif. = credite nediferențiate
[23]             AELS:
Asociația Europeană a Liberului Schimb. 
[24]             Țările
candidate și, după caz, țările potențial candidate din
Balcanii Occidentali.
[25]                    Linia bugetară
este orientativă și s-ar putea modifica ca urmare a aplicării
procedurii anuale.
[26]             Plățile
către PIOB vor fi efectuate fără plăți în avans
și într-o singură operațiune, în anul următor.
[27]             Asistență
tehnică și/sau administrativă și cheltuieli pentru
sprijinirea punerii în aplicare a programelor și/sau a acțiunilor UE
(fostele linii „BA”), cercetare indirectă și cercetare directă.
[28]             Asistență
tehnică și/sau administrativă și cheltuieli pentru
sprijinirea punerii în aplicare a programelor și/sau a acțiunilor UE
(fostele linii „BA”), cercetare indirectă și cercetare directă.
[29]             AC= agent
contractual; INT = personal interimar („Intérimaire”); JED = „Jeune
Expert en Délégation” (expert tânăr în delegații); AL= agent
local; END= expert național detașat. 
[30]             Sub
plafonul pentru personal extern din credite operaționale (fostele linii
„BA”).
[31]             În special
pentru fonduri structurale, Fondul european agricol pentru dezvoltare
rurală (FEADR) și Fondul european pentru pescuit (FEP).
[32]             A se vedea
punctele 19 și 24 din Acordul interinstituțional.