CELEX: 52014PC0736
Language: sk
Date: 2014-12-16
Title: Návrh VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY, ktorým sa predlžuje obdobie platnosti rozhodnutia 2012/232/EÚ, ktorým sa Rumunsku udeľuje povolenie uplatňovať opatrenia odchylné od článku 26 ods. 1 písm. a) a článku 168 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty

|
			
		
		
		52014PC0736
		
			Návrh VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY, ktorým sa predlžuje obdobie platnosti rozhodnutia 2012/232/EÚ, ktorým sa Rumunsku udeľuje povolenie uplatňovať opatrenia odchylné od článku 26 ods. 1 písm. a) a článku 168 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty /* COM/2014/0736 final - 2014/0352 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	DÔVODOVÁ SPRÁVA
1.           KONTEXT NÁVRHU
Podľa článku 395 ods. 1 smernice
2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej
hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“) môže Rada konajúc jednomyseľne
na návrh Komisie oprávniť ktorýkoľvek členský štát, aby zaviedol
osobitné opatrenia odchyľujúce sa od ustanovení uvedenej smernice na
zjednodušenie výberu DPH alebo na zamedzenie určitým daňovým únikom
alebo vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam. 
Listom, ktorý Komisia zaevidovala 13. februára
2014, Rumunsko požiadalo o povolenie ďalej uplatňovať opatrenie
odchyľujúce sa od všeobecných zásad upravujúcich právo na odpočet DPH
na vstupe v súvislosti s určitými cestnými motorovými vozidlami.
Žiadosť bol 15. septembra 2014 doplnená o správu o uplatňovaní
rozhodnutia 2012/232/EÚ. 
Všeobecný kontext
V článku 168 smernice o DPH sa
stanovuje, že zdaniteľná osoba má právo na odpočet DPH účtovanej
pri nákupe tovaru a služieb, ktoré sú použité na účely zdaniteľných
transakcií. V článku 26 ods. 1 písm. a) tej istej smernice sa vyžaduje,
aby sa použitie tovaru, ktorý je súčasťou majetku podniku, na
súkromné účely považovalo za poskytovanie služieb za protihodnotu, ak je
DPH za tento tovar odpočítateľná. Tento systém umožňuje vrátenie
pôvodne odpočítanej DPH v súvislosti s použitím na súkromné účely. 
V prípade osobných motorových vozidiel je
ťažké tento systém uplatňovať, a to predovšetkým preto, že je
zložité presne stanoviť hranicu medzi použitím na súkromné a
podnikateľské účely. Ak sa vedú záznamy, ich vedenie a kontrola predstavujú
pre podniky aj správne orgány dodatočnú záťaž, a to aj v prípade,
keby Rumunsko využilo možnosť stanovenú v článku 168a smernice o DPH
obmedziť odpočet na výdavky spojené so služobnými automobilmi úmerne
ku skutočnému používaniu zdaniteľnou osobou na podnikateľské
účely. 
S cieľom zjednodušiť výber DPH a
bojovať proti daňovým únikom Rumunsko v roku 2011 požiadalo o
individuálnu výnimku, ktorá by mu umožnila obmedziť právo na odpočet
na 50 % v súvislosti s určitými cestnými motorovými vozidlami. Žiadosť
o výnimku Rada schválila rozhodnutím 2012/232/EÚ z 26. apríla 2012 a
platnosť výnimky sa skončí 31. decembra 2014. Niektoré kategórie
vozidiel boli z tohto obmedzenia osobitne vylúčené, ako napríklad vozidlá
používané výlučne pre pohotovostné služby, bezpečnosť a
kuriérske služby, vozidlá, ktoré používajú obchodní zástupcovia a nákupcovia a
taxíky, vozidlá, ktoré autoškoly používajú na výuku, vozidlá určené na
prenájom alebo lízing alebo používané ako tovar na obchodné účely. Podniky
by boli zároveň oslobodené od povinnosti zúčtovať daň
z používania na súkromné účely.  
Rumunsko predložilo v súlade s článkom 4
ods. 2 druhým pododsekom uvedeného rozhodnutia správu o uplatňovaní daného
rozhodnutia, ktorá obsahuje aj preskúmanie percentuálneho obmedzenia. Z
informácií, ktoré Rumunsko poskytlo, vyplýva, že obmedzenie na 50 % stále
zodpovedá súčasnej situácii a že by sa preto toto obmedzenie malo stále
považovať za primerané. 
Akékoľvek predĺženie platnosti by
však malo byť časovo obmedzené, aby sa dalo posúdiť, či sú
podmienky, na ktorých je výnimka založená, naďalej platné. Navrhuje sa
preto predĺžiť platnosť výnimky do konca roka 2017 a
požiadať Rumunsko, aby v prípade žiadosti o prípadné ďalšie
predĺženie po uvedenom dátume predložilo novú správu. 
Existujúce ustanovenia v oblasti návrhu
V článku 176 smernice o DPH sa stanovuje,
že Rada určuje, pri ktorých výdavkoch nevzniká právo na odpočet DPH.
Dovtedy Rada dáva členským štátom právo zachovať výnimky, ktoré sa
uplatňovali 1. januára 1979. Preto existuje celý rad ustanovení o
zachovaní status quo, ktorými sa obmedzuje právo na odpočet
v súvislosti s osobnými motorovými vozidlami. 
2.           VÝSLEDKY KONZULTÁCIÍ SO
ZAINTERESOVANÝMI STRANAMI A POSÚDENÍ VPLYVU
Konzultácie so zainteresovanými stranami
Tento návrh vychádza zo žiadosti, ktorú
predložilo Rumunsko, a týka sa iba tohto členského štátu.
Získavanie a využívanie expertízy
Externá expertíza nebola potrebná.
Posúdenie vplyvu
Návrh rozhodnutia sa v
prvom rade zameriava na zjednodušenie výberu DPH v súvislosti s osobnými
motorovými vozidlami, ktoré sa čiastočne používajú na
nepodnikateľské účely, a má preto potenciálny pozitívny vplyv.
Zároveň sa tak čelí daňovým únikom spôsobeným nesprávnym vedením
záznamov. 
Vzhľadom na úzky
rozsah pôsobnosti danej výnimky a jej dočasné uplatňovanie budú
účinky v každom prípade obmedzené. Nebude mať žiaden nepriaznivý
vplyv na vlastné zdroje Únie pochádzajúce z DPH.
3.           PRÁVNE PRVKY NÁVRHU
Povolenie pre Rumunsko ďalej
uplatňovať opatrenie odchyľujúce sa od smernice o DPH, ktorým sa
obmedzuje právo zdaniteľných osôb na odpočet DPH z výdavkov
súvisiacich s cestnými motorovými vozidlami na 50 % vtedy, keď
sa vozidlo nepoužíva výlučne na účely podnikania. Ak bolo právo na
odpočet obmedzené, zdaniteľná osoba je oslobodená od povinnosti
zúčtovať DPH z používania vozidla na súkromné účely. Ku každej
prípadnej žiadosti o predĺženie platnosti tohto opatrenia by sa mala
priložiť správa o uplatňovaní danej výnimky, ktorá obsahuje aj
preskúmanie percentuálneho obmedzenia. 
Právny základ
Článok 395 smernice o DPH. 
Zásada subsidiarity
Vzhľadom na ustanovenia smernice o DPH,
ktorá predstavuje základ návrhu, tento návrh patrí do výlučnej právomoci
Únie. Zásada subsidiarity sa preto neuplatňuje. 
Zásada proporcionality
Návrh je v súlade so zásadou
proporcionality z týchto dôvodov. 
Toto rozhodnutie sa týka
povolenia udeľovaného členskému štátu na základe jeho vlastnej
žiadosti a neukladá sa ním žiadna povinnosť. 
Vzhľadom na obmedzený
rozsah výnimky je osobitné opatrenie úmerné sledovanému cieľu, a to
bojovať proti daňovým únikom a zjednodušiť výber DPH. 
Výber nástrojov
Podľa článku 395
smernice o DPH je výnimka od spoločných pravidiel týkajúcich sa DPH možná
iba na základe povolenia Rady konajúcej jednomyseľne na návrh Komisie.
Okrem toho je rozhodnutie Rady najvhodnejším nástrojom, keďže môže
byť určené jednotlivým členským štátom. 
4.           VPLYV NA ROZPOČET
Návrh nemá žiadny vplyv na rozpočet Únie.

5.           NEPOVINNÉ PRVKY
Návrh obsahuje doložku o ukončení
platnosti. 
2014/0352 (NLE)
Návrh
VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY,
ktorým sa predlžuje obdobie platnosti
rozhodnutia 2012/232/EÚ, ktorým sa Rumunsku udeľuje povolenie
uplatňovať opatrenia odchylné od článku 26 ods. 1 písm. a) a článku
168 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej
hodnoty
RADA EURÓPSKEJ
ÚNIE,
so zreteľom na Zmluvu
o fungovaní Európskej únie, 
so zreteľom na
smernicu Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z
pridanej hodnoty[1],
a najmä na jej článok 395 ods. 1,
so zreteľom na návrh
Európskej komisie,
keďže:
(1)       Listom, ktorý Komisia
zaevidovala 13. februára 2014, Rumunsko požiadalo o povolenie ďalej
uplatňovať opatrenie odchyľujúce sa od článku 26 ods. 1
písm. a) a článku 168 smernice 2006/112/ES s cieľom obmedziť
právo na odpočet pri výdavkoch týkajúcich sa určitých cestných
motorových vozidiel, ktoré sa nepoužívajú výlučne na účely
podnikania. Listom, ktorý Komisia zaevidovala 15. septembra 2014, Rumunsko
doplnilo svoju žiadosť správou o uplatňovaní rozhodnutia Rady
2012/232/EÚ.
(2)       V súlade
s článkom 395 ods. 2 druhým pododsekom smernice 2006/112/ES
Komisia informovala listom z 12. novembra 2014 ostatné členské štáty
o žiadosti Rumunska. Listom z 13. novembra 2014 Komisia oznámila Rumunsku,
že má všetky informácie potrebné na posúdenie danej žiadosti.
(3)       V článku 168 smernice
2006/112/ES sa zdaniteľnej osobe povoľuje odpočítať DPH z
tovaru, ktorý bol tejto osobe dodaný, a služieb, ktoré jej boli poskytnuté, ak
sa tento tovar a tieto služby používajú na účely jej zdaniteľných
transakcií. V článku 26 ods. 1 písm. a) uvedenej smernice sa uvádza
požiadavka účtovať DPH v prípade, keď sa majetok podniku
poskytne na využívanie na súkromné účely zdaniteľnej osoby alebo jej
zamestnancov alebo všeobecnejšie na iné účely ako účely jej
podnikania.
(4)       Rozhodnutím 2012/232/EÚ sa
Rumunsku povolilo uplatňovať odchyľujúce sa opatrenia podľa
článku 395 ods. 1 smernice 2006/112/ES s cieľom vykonávať
opatrenie, ktorým sa obmedzuje právo na odpočet 50 % DPH na vstupe,
pokiaľ ide o nákup, nadobudnutie v rámci EÚ, dovoz, prenájom alebo lízing
motorových vozidiel, ako aj DPH z nákladov spojených s takými vozidlami vrátane
paliva, ak sa tieto vozidlá nepoužívajú výlučne na účely podnikania.
(5)       Obdobie platnosti rozhodnutia
2012/232/EÚ má uplynúť 31. decembra 2014.
(6)       V súlade s článkom 4
ods. 2 druhým pododsekom rozhodnutia 2012/232/EÚ Rumunsko predložilo Komisii
správu o uplatňovaní uvedeného rozhodnutia, v ktorej je preskúmané aj
obmedzenie percentuálnej sadzby uplatňované na právo na odpočet. Ako
v prípade predchádzajúcej výnimky Rumunsko naďalej tvrdí, že sadzba vo
výše 50 % je opodstatnená. 
(7)       Usudzuje sa, že výnimka by
mala mať len zanedbateľný účinok na celkovú výšku príjmov z dane
vybranej na stupni konečnej spotreby a nebude mať žiadny nepriaznivý
vplyv na vlastné zdroje Únie pochádzajúce z DPH. Rumunsku by sa preto malo
povoliť ďalšie uplatňovanie tohto opatrenia na obmedzené obdobie
do 31. decembra 2017.
(8)       Ak by Rumunsko požiadalo o
ďalšie predĺženie platnosti odchyľujúceho sa opatrenia po roku
2017, spolu so žiadosťou o predĺženie platnosti by Komisii malo do
31. marca 2017 predložiť novú správu, 
PRIJALA TOTO
ROZHODNUTIE: 
Článok 1
Rozhodnutie 2012/232/EÚ sa mení takto:
1) Článok 4 sa nahrádza takto:
„Článok 4
Platnosť tohto
rozhodnutia uplynie 31. decembra 2017. 
Žiadosť o
predĺženie platnosti opatrení stanovených v tomto rozhodnutí sa Komisii
predloží do 31. marca 2017. 
Uvedená žiadosť sa
doplní správou, ktorá obsahuje aj preskúmanie percentuálneho obmedzenia
uplatňovaného na právo na odpočet DPH na základe tohto rozhodnutia.“
Článok 2
Toto rozhodnutie sa
uplatňuje od 1. januára 2015. 
Článok 3
Toto rozhodnutie je
určené Rumunsku.
V Bruseli
                                                                       Za
Radu
                                                                       predseda
[1]               Ú. v. EÚ L 347, 11.12.2006, s. 1.