CELEX: 52013PC0831
Language: hr
Date: 2013-11-27
Title: Prijedlog PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA kojom se Poljskoj odobrava uvođenje mjera odstupanja od članka 26. stavka 1. točke (a) i članka 168. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost

|
			
		
		
		52013PC0831
		
			Prijedlog PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA kojom se Poljskoj odobrava uvođenje mjera odstupanja od članka 26. stavka 1. točke (a) i članka 168. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost /* COM/2013/0831 final - 2013/0411 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	OBRAZLOŽENJE
1.           KONTEKST PRIJEDLOGA
Razlozi i ciljevi prijedloga
U skladu s člankom 395.
stavkom 1. Direktive 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o
zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost, Vijeće, koje djeluje
jednoglasno na prijedlog Komisije, može odobriti bilo kojoj državi članici
primjenu posebnih mjera kojima se odstupa od Direktive kako bi se
pojednostavnio postupak naplate poreza ili spriječili određeni oblici
utaje ili izbjegavanja poreza.
Dopisom evidentiranim pri Komisiji
18. lipnja 2013. Poljska je zatražila odobrenje za uvođenje mjera
kojima se odstupa od članka 26. stavka 1. točke (a) i
članka 168. Direktive 2006/112/EZ kojima bi se pravo na odbitak u
vezi s kupnjom, najmom, zakupom ili leasingom određenih vrsta
motornih vozila koja se ne koriste samo u poslovne svrhe te kupnjom roba i
usluga povezanih s tim vozilima, uključujući kupnju goriva,
ograničilo na 50 %.
U skladu s člankom 395.
stavkom 2. Direktive 2006/112/EZ Komisija je o zahtjevu Poljske dopisom od
10. listopada 2013. obavijestila druge države članice. Dopisom od
14. listopada 2013. Komisija je obavijestila Poljsku da posjeduje sve
informacije potrebne za razmatranje zahtjeva.
Opći kontekst
Člankom 168. Direktive 2006/112/EZ
predviđeno je da porezni obveznik ima pravo na odbitak PDV-a
obračunanog pri kupnji izvršenoj u svrhu njegovih transakcija koje
podliježu porezu. Članak 26. stavak 1. točka (a) te
Direktive nalaže da se uporaba robe koja je dio imovine poduzeća u
privatne svrhe smatra pružanjem usluga uz naplatu ako se PDV za kupnju te robe
mogao odbiti. 
U slučaju motornih vozila ovaj je sustav
teško primijeniti zbog niza razloga, posebno zato jer je teško točno
identificirati podjelu između poslovne i privatne uporabe. Čuvanje
evidencije predstavlja dodatno opterećenje kako poduzeću, tako i
upravi koja ju mora ažurirati i provjeravati. Broj dotičnih vozila
znači da čak i mala pojedinačna utaja može prerasti u
značajne iznose.
Kao alternativu sustavu utvrđenom u
Direktivi, Poljska je zatražila da joj se dopusti ograničenje
početnog odbitka na određeni postotak te da zauzvrat oslobodi
poduzeća od računovodstvenog praćenja PDV-a povezanog s
privatnom uporabom. Time se pojednostavnjuje sustav za sve kojih se taj sustav
tiče te se osigurava da postotak poreza, koji bi se inače možda
utajio, bude naplaćen. 
Zatraženo ograničenje postotka iznosi
50 %. Ono se temelji na vlastitoj procjeni Poljske te bi se, prema
uvjetima prijedloga, preispitivalo nakon svakog zahtjeva Poljske za produljenje
nakon 2016.
Na temelju Provedbene odluke Vijeća
2010/581/EU[1]
Poljskoj je trenutačno dopušteno da na 60 % ograniči pravo na
odbitak PDV-a na kupnju, stjecanje unutar Zajednice, uvoz, najam ili leasing
određenih motornih vozila osim osobnih automobila, do najviše 6 000
PLN. Ta Odluka prestaje važiti 31. prosinca 2013.
Novo ograničenje prava na odbitak
primjenjivat će se od 1. siječnja 2014. na motorna vozila koja
porezni obveznici ne upotrebljavaju samo za poslovnu namjenu. No određene
bi se vrste motornih vozila isključile iz tog ograničenja te bi stoga
bile podložne uobičajenim pravilima, primjerice, sva vozila s više od 9
sjedala (uključujući vozačevo sjedalo) i ukupne maksimalne
težine od više od 3 500 kilograma. To uglavnom ograničava
područje primjene na osobne automobile, dostavna vozila, kamionete i
motocikle.
Ograničenje se primjenjuje i na PDV
naplaćen na sve troškove, uključujući kupnju goriva, povezane s
motornim vozilima koje ova posebna mjera pokriva, pod uvjetom da izdatak nije u
cijelosti povezan s poslovanjem poreznog obveznika, kao što je npr. slučaj
s ugradnjom taksimetara.
Odstupanja se obično odobravaju na
ograničeno razdoblje kako bi se moglo ocijeniti je li posebna mjera
prikladna i učinkovita. Stoga bi sva produljenja trebala biti
ograničenog trajanja kako bi se moglo ocijeniti hoće li uvjeti prema
kojima je odstupanje zasnovano i dalje vrijediti. Poljska je zatražila
odobrenje za primjenu posebne mjere na koju se odnosi ovaj prijedlog do
31. prosinca 2018. 
Međutim, uobičajena je praksa da se
u sličnim slučajevima mjera produlji za trogodišnje razdoblje
(vidjeti npr. Provedbene odluke Vijeća 2012/232/EU[2] i 2013/191/EU[3]). Stoga se predlaže da
ova odluka istekne do kraja 2016. i da se od Poljske zatraži da do
1. travnja 2016. dostavi izvješće zajedno s pregledom primijenjenog
ograničenja postotka u slučaju da namjerava tražiti dodatno
produljenje nakon 2016.
Postojeće odredbe u području
prijedloga
Člankom 176. Direktive 2006/112/EZ
određuje se da Vijeće odlučuje za koje troškove ne postoji pravo
na odbitak PDV-a. Do te je odluke državama članicama dopušteno zadržati
izuzeća koja su bila na snazi 1. siječnja 1979. Stoga postoji
izvjestan broj odredbi „u mirovanju” kojima se ograničava pravo na odbitak
u vezi s motornim vozilima.
Komisija je 2004. predložila, između
ostalog, utvrđivanje pravila o tome koje kategorije troškova mogu biti
podložne ograničenju prava na odbitak (COM(2004) 728 konačna verzija[4]). Vijeće oko toga
još nije postiglo dogovor. 
Usklađenost
s drugim politikama i ciljevima Unije 
Ne primjenjuje se.
2.           REZULTATI SAVJETOVANJA SA
ZAINTERESIRANIM STRANKAMA I PROCJENA UČINKA
Savjetovanje sa zainteresiranim strankama
Ne primjenjuje se.
Prikupljanje i korištenje stručnog
znanja
Nije bilo potrebno obratiti se vanjskim
stručnjacima.
Procjena učinka
Prijedlog je namijenjen suzbijanju utaje PDV-a
te pojednostavljenju postupka za naplatu poreza te stoga ima moguć
pozitivan učinak kako na poduzeća, tako i na uprave. Rješenje su u
Poljskoj prepoznali kao odgovarajuću mjeru i ono je usporedivo s drugim
prošlim i sadašnjim odstupanjima. 
3.           PRAVNI ELEMENTI PRIJEDLOGA
Sažetak predloženog djelovanja
Prijedlog je usmjeren ovlaštenju Poljske za
primjenu mjere kojom se odstupa od članka 168. Direktive 2006/112/EZ
kako bi se ograničilo pravo poreznog obveznika na odbitak PDV-a na kupnju,
najam, zakup ili leasing određenih motornih cestovnih vozila te
troškova u vezi s time u slučaju kada se vozilo ne koristi isključivo
za poslovnu namjenu i trošak nije posve povezan s poslovanjem poreznog
obveznika. Kada je pravo na odbitak ograničeno, odstupanje od
članka 26. stavka 1. točke (a) Direktive 2006/112/EZ
oslobodit će poreznog obveznika od računovodstvenog praćenja
poreza na privatnu uporabu tog vozila. Mjera je ograničena na vozila ispod
određenog kapaciteta sjedećih mjesta i ispod određene ukupne
težine.
Ograničenje je postavljeno paušalno na
50 %. Poljska će pregledati ovu stopu i potrebu za odstupajućim
mjerama te o tome izvijestiti nakon zahtjeva za produljenje. Odluka će se
primjenjivati najranije do datuma navedenog u Odluci ili datuma kada pravila
Unije o ograničenjima prava na odbitak dolaze na snagu u tom
području. 
Pravna osnova
Članak 395. Direktive Vijeća
2006/112/EZ.
Načelo supsidijarnosti
Prijedlog je u isključivoj nadležnosti
Europske unije. Načelo supsidijarnosti se stoga ne primjenjuje.
Načelo proporcionalnosti
Prijedlog je u skladu s načelom
proporcionalnosti jer se ova Odluka odnosi na odobrenje koje se daje na zahtjev
same države članice i ne predstavlja obvezu.
S obzirom na ograničeno područje
primjene odstupanja, posebna je mjera proporcionalna cilju koji se želi
postići.
Izbor instrumenata
Predloženi instrument: Provedbena odluka
Vijeća.
Druga sredstva ne bi bila primjerena zbog
sljedećeg:
U skladu s člankom 395. Direktive
Vijeća 2006/112/EZ odstupanje od uobičajenih pravila o PDV-u
moguće je samo uz odobrenje Vijeća koje djeluje jednoglasno na
prijedlog Komisije. Provedbena odluka Vijeća jedini je prikladan
instrument s obzirom na to da ona može biti upućena pojedinoj državi
članici.
4.           POSLJEDICE ZA PRORAČUN
Prijedlog neće negativno djelovati na
vlastita sredstva Europske unije koja proizlaze iz PDV-a.
5.           NEOBAVEZNI ELEMENTI
Prijedlog uključuje klauzulu o pregledu i
klauzulu o vremenskom ograničenju valjanosti.
2013/0411 (NLE)
Prijedlog
PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA
kojom se Poljskoj odobrava uvođenje
mjera odstupanja od članka 26. stavka 1. točke (a) i
članka 168. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza
na dodanu vrijednost
VIJEĆE EUROPSKE UNIJE,
uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju
Europske unije,
uzimajući u obzir Direktivu Vijeća
2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na
dodanu vrijednost[5],
a posebno njezin članak 395. stavak 1.,
uzimajući u obzir prijedlog Europske
komisije,
budući da: 
(1)       Dopisom evidentiranim pri
Komisiji 18. lipnja 2013. Poljska je zatražila odobrenje za uvođenje
posebnih mjera vezanih uz motorizirana cestovna vozila i povezane troškove koje
odstupaju od odredbi Direktive 2006/112/EZ koje uređuju prava poreznih
obveznika na odbitak PDV-a plaćen na kupnju robe i usluga i onih za koje
se traži da porez bude obračunan na poslovnu imovinu koja se koristi u
privatne svrhe. 
(2)       U skladu s
člankom 395. stavkom 2. podstavkom 2. Direktive 2006/112/EZ
Komisija je dopisom od 10. listopada 2013. izvijestila druge države
članice o zahtjevu Poljske. Dopisom od 14. listopada 2013. Komisija
je obavijestila Poljsku da posjeduje sve informacije potrebne za razmatranje
zahtjeva.
(3)       Članak 168.
Direktive 2006/112/EZ utvrđuje pravo poreznog obveznika na odbitak PDV-a
naplaćenog za zalihe robe i usluge koje je primio za potrebe svojih
transakcija koje podliježu porezu. Članak 26. stavak 1.
točka (a) te Direktive sadržava zahtjev za obračun PDV-a kada
poslovi obveznik ili njegovi zaposlenici koriste poslovnu imovinu u privatne
svrhe ili, općenitije, u neposlovne svrhe.
(4)       Mjera koju je Poljska
zatražila odstupa od tih odredbi kako bi se ograničilo pravo na odbitak
PDV-a na kupnju, najam, zakup ili leasing određenih motoriziranih
cestovnih vozila i povezanih troškova i kako bi se porezne obveznike oslobodilo
od računovodstvenog plaćanja PDV-a na privatnu uporabu vozila koje
ovo ograničenje obuhvaća.
(5)       Teško je točno utvrditi
neposlovnu uporabu motornih vozila, a čak i kad je to moguće,
mehanizam koji bi to utvrdio često je kompliciran. Prema zatraženim bi
mjerama iznos PDV-a na izdatak koji se može odbiti, a povezan je s motornim
vozilima koja se ne koriste samo za poslovnu namjenu, trebao, uz neke iznimke,
biti postavljen u obliku paušalne postotne stope. Na temelju trenutačno dostupnih
informacija, Poljska smatra da je stopa od 50 % opravdana. Kako bi se
izbjeglo dvostruko oporezivanje, istovremeno bi se zahtjev za
računovodstveno praćenje PDV-a na neposlovnu uporabu motornih vozila
trebao obustaviti tamo gdje je podlijegao ovom ograničenju. Te se mjere
mogu opravdati potrebom za jednostavnijim postupkom obračuna PDV-a i za
sprečavanjem utaje kroz netočno vođenje evidencije i lažne
porezne prijave.
(6)       Ograničenje prava na
odbitak bi se prema posebnim mjerama trebalo primijeniti na PDV plaćen na
kupnju, stjecanje unutar Zajednice, uvoz, najam ili leasing
određenih motoriziranih cestovnih vozila i s njima povezanih troškova,
uključujući kupnju goriva.
(7)       Određene bi vrste
motornih vozila trebalo isključiti iz područja primjene posebnih mjera
jer se – zbog njihove prirode ili vrste poslovanja za koje se koriste – sva
neposlovna uporaba smatra zanemarivom. Stoga se posebne mjere ne bi smjele
odnositi na vozila s više od 9 sjedala (uključujući vozačevo
sjedalo) i ona s ukupnom maksimalnom težinom od više od 3 500 kilograma.
Uz to, ograničenje prava na odbitak ne primjenjuje se na PDV naplaćen
za izdatke koji su u potpunosti vezani uz poslovanje poreznog obveznika.
(8)       Te bi odstupajuće mjere
trebalo ograničiti vremenom kako bi se omogućila procjena njihove
učinkovitosti i odgovarajućeg postotka s obzirom na to da se
predloženi postotak temelji na početnim nalazima vezanima uz poslovnu
uporabu.
(9)       Ako Poljska smatra da je
nakon 2016. neophodno dodatno produljenje odstupajućih mjera, Komisiji bi
najkasnije do 1. travnja 2016. trebala dostaviti izvješće o primjeni
dotičnih mjera koje uključuje pregled primijenjenog postotka, zajedno
sa zahtjevom za produljenje.
(10)     Komisija je 29. listopada
2004. donijela prijedlog[6]
za Direktivu Vijeća o izmjeni Direktive 77/388/EEZ, sada Direktiva
2006/112/EZ, kojom je obuhvaćeno usklađivanje kategorija troškova za
koje mogu vrijediti izuzeća od prava na odbitak. Prema tom bi se
prijedlogu izuzeća od prava na odbitak mogla primijeniti na motorizirana
cestovna vozila. Mjere odstupanja predviđene ovom Odlukom trebale bi
prestati vrijediti na datum stupanja na snagu takve direktive o izmjeni ako
navedeni datum prethodi datumu prestanka važenja iz ove Odluke.
(11)     Odstupanje će imati samo
zanemariv učinak na sveukupni iznos naplaćen u fazi konačne
potrošnje i neće nepovoljno utjecati na vlastita sredstva Unije koja
proizlaze iz PDV-a,
DONIJELO JE OVU ODLUKU: 
Članak 1.
Odstupajući od članka 168. Direktive
2006/112/EZ, Poljskoj se ovime odobrava ograničenje prava na odbitak PDV-a
od 50 % na kupnju, nabavu unutar Zajednice, uvoz, najam ili leasing
motoriziranih cestovnih vozila, kao i PDV naplaćen na trošak vezan uz ta
vozila kad se vozilo ne koristi isključivo u poslovne svrhe.
Ograničenje utvrđeno u prvom
podstavku ne primjenjuje se na motorna vozila ukupne maksimalne težine od više
od 3 500 kilograma ili na motorna vozila s više od devet sjedala
uključujući vozačevo sjedalo.
Ograničenje utvrđeno u prvom
podstavku ne primjenjuje se na PDV naplaćen za troškove koji su u potpunosti
vezani uz poslovanje poreznog obveznika.
Članak 2.
Odstupajući od članka 26.
stavka 1. točke (a) Direktive 2006/112/EZ, Poljskoj se odobrava
da osobnu uporabu poreznog obveznika ili njegovih zaposlenika vozila na koje se
odnosi ograničenje navedeno u članku 1. ove Odluke ili,
općenitije, bilo koju svrhu osim poslovne, ne smatra pružanjem usluga uz
naplatu.
Članak 3.
1. Ova Odluka stupa na snagu na dan objave.
Ova se Odluka primjenjuje od
1. siječnja 2014. Ova Odluka prestaje vrijediti na datum stupanja na
snagu pravila Unije kojima se utvrđuje trošak povezan s motornim cestovnim
vozilima koja nemaju pravo na potpuni odbitak PDV-a ili 31. prosinca
2016., pri čemu se uzima u obzir raniji datum.
2. Svaki zahtjev za produljenje mjera
predviđenih ovom Odlukom dostavlja se Komisiji najkasnije do
1. travnja 2016. Uz takav zahtjev mora biti priloženo izvješće koje
uključuje pregled ograničenja postotka koje se primjenjuje na pravo
na odbitak PDV-a na temelju ove Odluke.
Članak 4.
Ova je Odluka upućena Republici Poljskoj.
Sastavljeno u Bruxellesu
                                                                       Za
Vijeće
                                                                       Predsjednik
[1]               Provedbena odluka Vijeća od 27. rujna 2010.
kojom se Republici Poljskoj dopušta uvođenje posebne mjere kojom se
odstupa od članka 26. stavka 1. točke (a) i
članka 168. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza
na dodanu vrijednost, SL L 256, 30.9.2010., str. 24.
[2]               Provedbena odluka Vijeća od 26. travnja 2012.
kojom se Rumunjskoj odobrava primjena mjera koje odstupaju od
članka 26. stavka 1. točke (a) i članka 168.
Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost,
SL L 117, 1.5.2012., str. 7.
[3]               Provedbena odluka Vijeća od 22. travnja 2013.
kojom se Latviji odobrava uvođenje posebne mjere kojom se odstupa od
članka 26. stavka 1. točke (a) i
članaka 168. i 168.a Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu
poreza na dodanu vrijednost, SL L 113, 25.4.2013., str. 11.
[4]               http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/en/com/2004/com2004_0728en01.pdf
[5]               SL L 347, 11.12.2006., str.1.
[6]               COM(2004) 728 završna verzija (SL C 24, 29.1.2005.,
str. 10.).