CELEX: 32016R0200
Language: sl
Date: 2016-02-15 00:00:00
Title: Izvedbena uredba Komisije (EU) 2016/200 z dne 15. februarja 2016 o določitvi izvedbenih tehničnih standardov glede razkritja količnika finančnega vzvoda za institucije v skladu z Uredbo (EU) št. 575/2013 Evropskega parlamenta in Sveta (Besedilo velja za EGP)

16.2.2016   
            
            
               SL
            
            
               Uradni list Evropske unije
            
            
               L 39/5
            
         IZVEDBENA UREDBA KOMISIJE (EU) 2016/200
   z dne 15. februarja 2016
   o določitvi izvedbenih tehničnih standardov glede razkritja količnika finančnega vzvoda za institucije v skladu z Uredbo (EU) št. 575/2013 Evropskega parlamenta in Sveta
   (Besedilo velja za EGP)
   EVROPSKA KOMISIJA JE –
   ob upoštevanju Pogodbe o delovanju Evropske unije,
   ob upoštevanju Uredbe (EU) št. 575/2013 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 26. junija 2013 o bonitetnih zahtevah za kreditne institucije in investicijska podjetja ter o spremembi Uredbe (EU) št. 648/2012 (1) in zlasti tretjega pododstavka člena 451(2) Uredbe,
   ob upoštevanju naslednjega:
   
               (1)
            
            
               Namen enotnih predlog za razkritje je prispevati k večji preglednosti in boljši primerljivosti vrednosti količnika finančnega vzvoda. Zato bi morala biti pravila za razkritje količnika finančnega vzvoda s strani institucij, nad katerimi se izvaja nadzor v skladu z Direktivo 2013/36/EU Evropskega parlamenta in Sveta (2), skladna z mednarodnimi standardi, kot so določeni v Revidiranem okviru Basel III o količniku finančnega vzvoda in zahteve za razkritje Baselskega odbora za bančni nadzor (BCBS), prilagojenem tako, da se upoštevajo regulativni okvir Unije in njegove posebnosti, kakor je določeno v Uredbi (EU) št. 575/2013.
            
         
               (2)
            
            
               Iz istega razloga je zaradi izboljšanja preglednosti in primerljivosti vrednosti količnika finančnega vzvoda primerno, da ena od predlog za razkritje količnika finančnega vzvoda zagotavlja razčlenitev mere skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda, ki mora biti dovolj razčlenjena, da se lahko opredelita osnovna sestava količnika finančnega vzvoda ter bilančna izpostavljenost, ki običajno predstavlja največji del mere skupne izpostavljenosti.
            
         
               (3)
            
            
               Člen 429(2) Uredbe (EU) št. 575/2013, kakor je bila spremenjena z Delegirano uredbo Komisije (EU) 2015/62 (3), ne določa več, da se količnik finančnega vzvoda izračuna kot enostavna aritmetična sredina mesečnih količnikov finančnih vzvodov za četrtletje, ampak da se izračun opravi na koncu četrtletja. Iz tega sledi, da pristojnim organom v skladu s členom 499(3) Uredbe (EU) št. 575/2013 ne bi bilo več treba dati dovoljenja za izračun količnika finančnega vzvoda ob koncu četrtletja. Zato ni več potrebno, da enotne predloge za razkritje, ki se uporabljajo za razkrivanje količnika finančnega vzvoda, vsebujejo specifikacije o tem, kako institucija uporablja člen 499(3).
            
         
               (4)
            
            
               Kadar so institucije v skladu z drugim pododstavkom člena 13(1) Uredbe (EU) št. 575/2013 dolžne razkriti kakršne koli informacije o količniku finančnega vzvoda na subkonsolidirani ravni in da bi upravno breme ostalo sorazmerno s cilji pravil o razkritju količnika finančnega vzvoda, pravila za razkritje količnika finančnega vzvoda od navedenih institucij ne bi smele zahtevati, naj izpolnijo in objavijo predlogo „LRSpl“ na subkonsolidirani ravni. Zahteva se, da se ta predloga za razkrijte izpolni in objavi na konsolidirani ravni, saj njegova objava na subkonsolidirani ravni ne bi zagotovila znatne dodane vrednosti, glede na to, da je nadaljnja razčlenitev mere skupne izpostavljenosti za subkonsolidirano raven zagotovljena že z izpolnitvijo predloge „LRCom“. Poleg tega bi lahko objava predloge „LRSpl“ za institucije pomenila dodatno veliko breme, saj zadevni nadzorniški okvir poročanja ne omogoča enostavne pridobitve takšne predloge, ki se ne uporablja na subkonsolidirani ravni.
            
         
               (5)
            
            
               Obseg konsolidacije in metode vrednotenja za računovodske namene se lahko razlikujejo od obsega konsolidacije in metod vrednotenja za regulativne namene, zaradi česar se razlikujejo tudi informacije, uporabljene za izračun količnika finančnega vzvoda, in informacije, uporabljene v objavljenih računovodskih izkazih. Za prikaz tega razhajanja je treba razkriti tudi razliko med vrednostmi v računovodskih izkazih in vrednostmi v obsegu regulativne konsolidacije elementov v računovodskih izkazih, ki se uporabljajo za izračun količnika finančnega vzvoda. Zato je treba v predlogi navesti tudi uskladitev med obema.
            
         
               (6)
            
            
               Da se olajša primerljivost razkritih informacij, bi bilo treba zagotoviti enotno predlogo in podrobna navodila, da se opišejo in razkrijejo tako procesi, ki se uporabljajo pri upravljanju tveganja prevelikega finančnega vzvoda, kot dejavniki, ki vplivajo na količnik finančnega vzvoda v obdobju, na katerega se nanaša razkriti količnik finančnega vzvoda.
            
         
               (7)
            
            
               Člen 451(1) Uredbe (EU) št. 575/2013 se je začel uporabljati od 1. januarja 2015. Za zagotovitev, da institucije učinkovito, usklajeno in v najkrajšem času po celi Uniji izpolnijo obveznost razkritja informacij, ki se nanašajo na količnik finančnega vzvoda, je treba zahtevati, da čim prej začnejo uporabljati predloge za razkritje takšnih informacij.
            
         
               (8)
            
            
               Ta uredba temelji na osnutkih izvedbenih tehničnih standardov, ki jih je Evropski bančni organ predložil Evropski komisiji.
            
         
               (9)
            
            
               Evropski bančni organ je izvedel odprta javna posvetovanja o osnutkih izvedbenih tehničnih standardov, na katerih temelji ta uredba, analiziral morebitne povezane stroške in koristi ter zahteval mnenje interesne skupine za bančništvo, ustanovljene v skladu s členom 37 Uredbe (EU) št. 1093/2010 Evropskega parlamenta in Sveta (4) –
            
         SPREJELA NASLEDNJO UREDBO:
   Člen 1
   Razkritje količnika finančnega vzvoda in uporaba člena 499(2) Uredbe (EU) št. 575/2013
   Institucije razkrijejo zadevne informacije v zvezi s količnikom finančnega vzvoda in uporabo člena 499(2) Uredbe (EU) št. 575/2013, kakor je določeno v členu 451(1)(a) navedene uredbe, tako da v skladu z navodili iz Priloge II izpolnijo in objavijo vrstici 22 in EU-23 iz predloge „LRCom“, navedene v Prilogi I.
   Člen 2
   Sprememba odločitve glede tega, kateri količnik finančnega vzvoda se razkrije
   1.   Kadar institucije v skladu s členom 499(2) Uredbe (EU) št. 575/2013 spremenijo svojo odločitev glede tega, kateri količnik finančnega vzvoda bodo razkrile, razkrijejo uskladitev informacij o vseh količnikih finančnega vzvoda, razkritih do trenutka navedene spremembe, tako da izpolnijo in objavijo predloge „LRSum“, „LRCom“, „LRSpl“ in „LRQua“ iz Priloge I za vsakega od referenčnih datumov, ki ustrezajo količnikom finančnega vzvoda, razkritih do trenutka spremembe.
   2.   Institucije razkrijejo postavke iz odstavka 1 v prvem razkritju, ki nastopi po spremembi odločitve glede tega, kateri količnik finančnega vzvoda se razkrije.
   Člen 3
   Razčlenitev mere skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda
   1.   Institucije razkrijejo razčlenitev mere skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda, kakor je določeno v členu 451(1)(b) Uredbe (EU) št. 575/2013, tako da izpolnijo in objavijo naslednje:
   
               (a)
            
            
               vrstice 1 do EU-19b iz predloge „LRCom“ iz Priloge I v skladu z navodili iz Priloge II;
            
         
               (b)
            
            
               vrstice EU-1 do EU-12 iz predloge „LRSpl“ iz Priloge I v skladu z navodili iz Priloge II.
            
         2.   Z odstopanjem od odstavka 1(b), v katerem se od institucij na podlagi drugega pododstavka člena 13(1) Uredbe (EU) št. 575/2013 zahteva, da razkrijejo informacije na subkonsolidirani podlagi, se od njih ne zahteva, da izpolnijo in objavijo predlogo „LRSpl“ iz Priloge I na subkonsolidirani podlagi.
   Člen 4
   Uskladitev količnika finančnega vzvoda z objavljenimi računovodskimi izkazi
   1.   Institucije razkrijejo uskladitev mere skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda z zadevnimi informacijami v objavljenih računovodskih izkazih, kakor je določeno v členu 451(1)(b) Uredbe (EU) št. 575/2013, tako da se v skladu z navodili iz Priloge II izpolni in objavi predloga „LRSum“ iz Priloge I.
   2.   Kadar institucije ne objavijo računovodskih izkazov na ravni uporabe iz odstavka 6 dela 1 Priloge II, se od njih ne zahteva, da izpolnijo in objavijo predlogo „LRSum“ iz Priloge I.
   Člen 5
   Razkritje zneska fiduciarnih postavk, za katere je bilo odpravljeno pripoznanje
   Institucije razkrijejo, kadar je to ustrezno, znesek fiduciarnih postavk, za katere je bilo odpravljeno pripoznanje, kakor je določeno v členu 451(1)(c) Uredbe (EU) št. 575/2013, tako da v skladu z navodili iz Priloge II izpolnijo in objavijo vrstico EU-24 iz predloge „LRCom“, navedene v Prilogi I.
   Člen 6
   Razkritje kvalitativnih informacij v zvezi s tveganjem prekomernega finančnega vzvoda in dejavniki, ki vplivajo na količnik finančnega vzvoda
   Institucije razkrijejo opis procesov, ki se uporabljajo za upravljanje tveganja prekomernega finančnega vzvoda, in dejavnike, ki so vplivali na količnik finančnega vzvoda v obdobju, na katerega se nanaša razkriti količnik finančnega vzvoda, kakor je določeno v členu 451(1)(d) in (e) Uredbe (EU) št. 575/2013, tako da v skladu z navodili iz Priloge II izpolnijo in objavijo predlogo „LRQua“ iz Priloge I.
   Člen 7
   Začetek veljavnosti
   Ta uredba začne veljati dan po objavi v Uradnem listu Evropske unije.
   
      Ta uredba je v celoti zavezujoča in se neposredno uporablja v vseh državah članicah.
      V Bruslju, 15. februarja 2016
      
         
            Za Komisijo
         
         
            Predsednik
         
         Jean-Claude JUNCKER
      
   
   
      (1)  UL L 176, 27.6.2013, str. 1.
   
      (2)  Direktiva 2013/36/EU Evropskega parlamenta in Sveta z dne 26. junija 2013 o dostopu do dejavnosti kreditnih institucij in bonitetnem nadzoru kreditnih institucij in investicijskih podjetij, spremembi Direktive 2002/87/ES in razveljavitvi direktiv 2006/48/ES in 2006/49/ES (UL L 176, 27.6.2013, str. 338).
   
      (3)  Delegirana uredba Komisije (EU) 2015/62 z dne 10. oktobra 2014 o spremembi Uredbe (EU) št. 575/2013 Evropskega parlamenta in Sveta v zvezi s količnikom finančnega vzvoda (UL L 11, 17.1.2015, str. 37).
   
      (4)  Uredba (EU) št. 1093/2010 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 24. novembra 2010 o ustanovitvi Evropskega nadzornega organa (Evropski bančni organ) in o spremembi Sklepa št. 716/2009/ES ter razveljavitvi Sklepa Komisije 2009/78/ES (UL L 331, 15.12.2010, str. 12).
   
      PRILOGA I
      
         Količnik finančnega vzvoda po CRR – predloga za razkritje
      
      
                  Referenčni datum
               
               
                   
               
            
                  Ime subjekta
               
               
                   
               
            
                  Raven uporabe
               
               
                   
               
            
         
      
         Razpredelnica LRSum: Povzetek uskladitve računovodskih sredstev in mere skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda
      
      
                   
               
               
                   
               
               
                  
                     Znesek
                  
               
            
                  1
               
               
                  Vsa sredstva glede na objavljene računovodske izkaze
               
               
                   
               
            
                  2
               
               
                  Prilagoditev za subjekte, ki so konsolidirani za računovodske namene, vendar niso vključeni v obseg regulativne konsolidacije
               
               
                   
               
            
                  3
               
               
                  (Prilagoditev za fiduciarna sredstva, priznana v bilanci stanja v skladu z veljavnim računovodskim okvirom, vendar izključena iz mere skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda v skladu s členom 429(13) Uredbe (EU) št. 575/2013)
               
               
                   
               
            
                  4
               
               
                  Prilagoditev za izvedene finančne instrumente
               
               
                   
               
            
                  5
               
               
                  Prilagoditev za posle financiranja vrednostnih papirjev
               
               
                   
               
            
                  6
               
               
                  Prilagoditev za zunajbilančne postavke (tj. konverzija v kreditne nadomestitvene vrednosti zunajbilančnih izpostavljenosti)
               
               
                   
               
            
                  EU-6a
               
               
                  (Prilagoditev za izpostavljenosti znotraj skupine, ki so izvzete iz mere skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda v skladu s členom 429(7) Uredbe (EU) št. 575/2013)
               
               
                   
               
            
                  EU-6b
               
               
                  (Prilagoditev za izpostavljenosti, ki so izvzete iz mere skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda v skladu s členom 429(14) Uredbe (EU) št. 575/2013)
               
               
                   
               
            
                  7
               
               
                  Druge prilagoditve
               
               
                   
               
            
                  8
               
               
                  
                     Mera skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda
                  
               
               
                   
               
            
         
      
         Predloga LRCom: Količnik finančnega vzvoda – usklajeno razkritje
      
      
                   
               
               
                   
               
               
                  
                     Mera skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda po CRR
                  
               
            
                  
                     Bilančne izpostavljenosti (razen izvedenih finančnih instrumentov, poslov financiranja vrednostnih papirjev
                  
               
            
                  1
               
               
                  Bilančne postavke (razen izvedenih finančnih instrumentov, poslov financiranja vrednostnih papirjev in fiduciarnih sredstev, vendar vključno z zavarovanji s premoženjem)
               
               
                   
               
            
                  2
               
               
                  (Zneski sredstev, ki se odbijejo pri določanju temeljnega kapitala)
               
               
                   
               
            
                  3
               
               
                  
                     Skupni znesek bilančnih izpostavljenosti (razen izvedenih finančnih instrumentov, poslov financiranja vrednostnih papirjev in fiduciarnih sredstev) (vsota vrstic 1 in 2)
                  
               
               
                   
               
            
                  
                     Izpostavljenosti iz izvedenih finančnih instrumentov
                  
               
            
                  4
               
               
                  Nadomestitveni stroški, povezani z vsemi posli z izvedenimi finančnimi instrumenti (tj. brez gibljivega kritja v obliki denarnih sredstev)
               
               
                   
               
            
                  5
               
               
                  Pribitki za potencialno prihodnjo izpostavljenost, povezani z vsemi posli z izvedenimi finančnimi instrumenti (metoda tekoče izpostavljenosti)
               
               
                   
               
            
                  EU-5a
               
               
                  Izpostavljenost, določena na podlagi metode originalne izpostavljenosti
               
               
                   
               
            
                  6
               
               
                  Razveljavitev zmanjšanja zavarovanja z izvedenimi finančnimi instrumenti, kadar se to odbije od sredstev v bilanci stanja v skladu z veljavnim računovodskim okvirom
               
               
                   
               
            
                  7
               
               
                  (Odbitki terjatev za gibljivo kritje v obliki denarnih sredstev, ki je zagotovljeno v poslih z izvedenimi finančnimi instrumenti)
               
               
                   
               
            
                  8
               
               
                  (Izključen del trgovalnih izpostavljenosti, za katere je izveden kliring prek CNS)
               
               
                   
               
            
                  9
               
               
                  Prilagojeni efektivni hipotetični znesek, ki se nanaša na prodane kreditne izvedene finančne instrumente
               
               
                   
               
            
                  10
               
               
                  (Prilagojene efektivne hipotetične razlike in zmanjšanje pribitkov za prodane kreditne izvedene finančne instrumente)
               
               
                   
               
            
                  11
               
               
                  
                     Skupni znesek izpostavljenosti iz izvedenih finančnih instrumentov (vsota vrstic od 4 do 10)
                  
               
               
                   
               
            
                  
                     Izpostavljenosti iz poslov financiranja vrednostnih papirjev
                  
               
            
                  12
               
               
                  Bruto sredstva iz poslov financiranja vrednostnih papirjev (brez priznanja pobota) po prilagoditvi za računovodske posle, knjižene kot prodaja
               
               
                   
               
            
                  13
               
               
                  (Pobotani zneski denarnih obveznosti in terjatev iz bruto sredstev v poslih financiranja vrednostnih papirjev)
               
               
                   
               
            
                  14
               
               
                  Izpostavljenost iz naslova kreditnega tveganja nasprotne stranke za sredstva iz poslov financiranja vrednostnih papirjev
               
               
                   
               
            
                  EU-14a
               
               
                  Odstopanje za posle financiranja vrednostnih papirjev: izpostavljenost iz naslova kreditnega tveganja nasprotne stranke v skladu s členom 429b(4) in členom 222 Uredbe (EU) št. 575/2013
               
               
                   
               
            
                  15
               
               
                  Izpostavljenost poslov, pri katerih ima institucija vlogo agenta
               
               
                   
               
            
                  EU-15a
               
               
                  (Izključen del trgovalnih izpostavljenosti iz poslov financiranja vrednostnih papirjev, za katere je izveden kliring prek CNS)
               
               
                   
               
            
                  16
               
               
                  
                     Skupni znesek izpostavljenosti iz poslov financiranja vrednostnih papirjev (vsota vrstic od 12 do 15a)
                  
               
               
                   
               
            
                  
                     Druge zunajbilančne izpostavljenosti
                  
               
            
                  17
               
               
                  Zunajbilančne izpostavljenosti pri bruto hipotetičnem znesku
               
               
                   
               
            
                  18
               
               
                  (Prilagoditev za konverzijo v kreditne nadomestitvene vrednosti)
               
               
                   
               
            
                  19
               
               
                  
                     Druge izpostavljenosti za zunajbilančne postavke (vsota vrstic 17 in 18)
                  
               
               
                   
               
            
                  
                     (Izpostavljenosti, izvzete v skladu s členom 429(7) in (14) Uredbe (EU) št. 575/2013 (bilančne in zunajbilančne izpostavljenosti))
                  
               
            
                  EU-19a
               
               
                  (Izpostavljenosti znotraj skupine (na posamični podlagi), izvzete v skladu s členom 429(7) Uredbe (EU) št. 575/2013 (bilančne in zunajbilančne izpostavljenosti))
               
               
                   
               
            
                  EU-19b
               
               
                  (Izpostavljenosti, izvzete v skladu s členom 429(14) Uredbe (EU) št. 575/2013 (bilančne in zunajbilančne izpostavljenosti))
               
               
                   
               
            
                  
                     Kapital in mera skupne izpostavljenosti
                  
               
            
                  20
               
               
                  
                     Temeljni kapital
                  
               
               
                   
               
            
                  21
               
               
                  
                     Mera skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda (vsota vrstic 3, 11, 16, 19, EU-19a in EU-19b)
                  
               
               
                   
               
            
                  
                     Količnik finančnega vzvoda
                  
               
            
                  22
               
               
                  
                     Količnik finančnega vzvoda
                  
               
               
                   
               
            
                  
                     Izbira prehodnih ureditev in znesek fiduciarnih postavk, za katere je bilo odpravljeno pripoznanje
                  
               
            
                  EU-23
               
               
                  Izbira prehodne ureditve za opredelitev mere kapitala
               
               
                   
               
            
                  EU-24
               
               
                  Znesek fiduciarnih postavk, za katere je bilo odpravljeno pripoznanje, v skladu s členom 429(11) Uredbe (EU) št. 575/2013.
               
               
                   
               
            
         
      
         Predloga LRSpl: Razdelitev bilančnih izpostavljenosti (razen izvedenih finančnih instrumentov in poslov financiranja vrednostnih papirjev in izvzetih izpostavljenosti)
      
      
                   
               
               
                   
               
               
                  
                     Mera skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda po CRR
                  
               
            
                  EU-1
               
               
                  Skupni znesek bilančnih izpostavljenosti (razen izvedenih finančnih instrumentov, poslov financiranja vrednostnih papirjev in izvzetih izpostavljenosti, od katerih:
               
               
                   
               
            
                  EU-2
               
               
                  Izpostavljenosti v trgovalni knjigi
               
               
                   
               
            
                  EU-3
               
               
                  Izpostavljenosti v netrgovalni knjigi, od katerih:
               
               
                   
               
            
                  EU-4
               
               
                  Krite obveznice
               
               
                   
               
            
                  EU-5
               
               
                  Izpostavljenosti, ki se obravnavajo kot izpostavljenosti do enot centralne ravni države
               
               
                   
               
            
                  EU-6
               
               
                  Izpostavljenosti do enot regionalne ravni držav, multilateralnih razvojnih bank, mednarodnih organizacij in subjektov javnega sektorja, ki se
                        ne
                      obravnavajo kot enote centralne ravni države
               
               
                   
               
            
                  EU-7
               
               
                  Institucije
               
               
                   
               
            
                  EU-8
               
               
                  Izpostavljenosti, zavarovane s hipotekami na nepremičnine
               
               
                   
               
            
                  EU-9
               
               
                  Izpostavljenosti na drobno
               
               
                   
               
            
                  EU-10
               
               
                  Izpostavljenosti do podjetij
               
               
                   
               
            
                  EU-11
               
               
                  Neplačane izpostavljenosti
               
               
                   
               
            
                  EU-12
               
               
                  Druge izpostavljenosti (npr. lastniški kapital, listinjenje in druga sredstva iz naslova nekreditnih obveznosti)
               
               
                   
               
            
         Količnik finančnega vzvoda po CRR – predloga za razkritje
      
      
         Predloga LRQua: Polja, namenjena prosti vsebini, za razkritje kvalitativnih postavk
      
      
                   
               
               
                  
                     Stolpec
                  
               
            
                   
               
               
                  Prosta vsebina
               
            
                  
                     Vrstica
                  
               
               
                   
               
            
                  1
               
               
                  Opis procesov, ki se uporabljajo za upravljanje tveganja prevelikega finančnega vzvoda
               
               
                   
               
            
                  2
               
               
                  Opis dejavnikov, ki so vplivali na količnik finančnega vzvoda v obdobju, na katerega se nanaša razkriti količnik finančnega vzvoda
               
               
                   
               
            
   
      PRILOGA II
      
         NAVODILA ZA IZPOLNJEVANJE PREDLOG V PRILOGI I
      
      
         DEL 1: SPLOŠNA NAVODILA
      
      1.   Dogovori in referenčni podatki
      
      1.1   Dogovori
      
      
               
                  1.
               
               
                  V navodilih se uporablja naslednji splošni zapis: {predloga;vrstica}.
               
            
               
                  2.
               
               
                  Naslednji zapis se uporablja, kadar se navodila sklicujejo na polja v Prilogi XI k Izvedbeni uredbi Komisije (EU) št. 680/2014: {Priloga XI SupRep;predloga;vrstica;stolpec}.
               
            
               
                  3.
               
               
                  Za namene razkritja količnika finančnega vzvoda se besedna zveza „od tega“ nanaša na postavko, ki je podskupina višje ravni kategorije izpostavljenosti.
               
            
               
                  4.
               
               
                  Kakor velja za celotne naslove teh vrstic, institucije v vrsticah {LRCom;2}, {LRCom;7}, {LRCom;8}, {LRCom;10}, {LRCom;13}, {LRCom;EU-15a}, {LRCom;18}, {LRCom;EU-19a}, in {LRCom;EU-19b} razkrijejo vrednosti v oklepajih, saj razkrite vrednosti v teh vrsticah zmanjšajo mero skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda. Institucije zagotovijo, da te vrednosti negativno vplivajo na vsote, ki jih je treba razkriti v {LRCom;3}, {LRCom;11}, {LRCom;16}, {LRCom;19} in {LRCom;21}.
               
            1.2   Referenčni podatki
      
      
               
                  5.
               
               
                  V polju „referenčni datum“ institucije vpišejo datum, na katerega se nanašajo vse informacije, razkrite v predlogah LRSum, LRCom in LRSpl. Ta datum mora biti zadnji koledarski dan tretjega meseca v zadevnem četrtletju.
               
            
               
                  6.
               
               
                  V polju „ime subjekta“ institucije vpišejo ime subjekta, na katerega se nanašajo podatki iz predlog LRSum, LRCom, LRSpl in LRQua.
               
            
               
                  7.
               
               
                  V polju „stopnja uporabe“ institucije navedejo stopnjo uporabe, ki je podlaga za podatke, navedene v predlogah. Pri izpolnjevanju tega polja institucije izberejo eno od naslednjega:
                  
                              —
                           
                           
                              konsolidirana
                           
                        
                              —
                           
                           
                              posamična
                           
                        
                              —
                           
                           
                              subkonsolidirana.
                           
                        
            1.3   Referenčni podatki
      
      
               
                  8.
               
               
                  Za namene te priloge in z njo povezanih predlog se uporabljajo naslednje okrajšave:
                  
                              —
                           
                           
                              CRR, ki je okrajšava za uredbo o kapitalskih zahtevah in pomeni Uredbo (EU) št. 575/2013;
                           
                        
                              —
                           
                           
                              SFT, ki je okrajšava za posle financiranja vrednostnih papirjev in pomeni „repo posle, posle posoje/izposoje vrednostnih papirjev ali blaga, posle z dolgim rokom poravnave in posle kreditiranja za povečanje trgovalnega portfelja“ iz Uredbe (EU) št. 575/2013.
                           
                        
            
         DEL 2: POSEBNA NAVODILA ZA PREDLOGE
      
      2.   Predloga LRSum: Povzetek uskladitve računovodskih sredstev in mere skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda
      
      
               
                  9.
               
               
                  Za izpolnjevanje predloge LRSum iz Priloge I institucije uporabljajo navodila iz tega oddelka.
                  
                               
                           
                           
                              Pravna podlaga in navodila
                           
                        
                              
                                 Vrstica
                              
                           
                           
                               
                           
                        
                              {1}
                           
                           
                              
                                 Vsa sredstva glede na objavljene računovodske izkaze
                              
                              Institucije razkrijejo vsa sredstva, kakor so bila objavljena v njihovih računovodskih izkazih, v skladu z veljavnim računovodskim okvirom iz člena 4(1)(77) Uredbe (EU) št. 575/2013.
                           
                        
                              {2}
                           
                           
                              
                                 Prilagoditev za subjekte, ki so konsolidirani za računovodske namene, vendar niso vključeni v obseg regulativne konsolidacije
                              
                              Institucije razkrijejo razliko v vrednosti med mero skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda, kakor je razkrita v{LRSum;8}, in skupnim računovodskih premoženjem, kakor je razkrito v {LRSum;1}, ki nastane zaradi razlik med obsegom konsolidacije za računovodske namene in obsegom konsolidacije za regulativne namene.
                              Če ta prilagoditev privede do povečanja izpostavljenosti, institucije to razkrijejo kot pozitiven znesek. Če ta prilagoditev privede do zmanjšanja izpostavljenosti, institucije to razkrijejo kot negativen znesek.
                           
                        
                              {3}
                           
                           
                              
                                 (Prilagoditev za fiduciarna sredstva, priznana v bilanci stanja v skladu z veljavnim računovodskim okvirom, vendar izključena iz mere skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda v skladu s členom 429(13) Uredbe (EU) št. 575/2013)
                              
                              Institucije razkrijejo znesek fiduciarnih postavk, za katere je bilo odpravljeno pripoznanje, v skladu s členom 429(13) Uredbe (EU) št. 575/2013.
                              Ker ta prilagoditev zmanjša mero skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda, institucije vrednost, razkrito v tej vrstici, navedejo v oklepaju (kar pomeni, da je znesek negativen).
                           
                        
                              {4}
                           
                           
                              
                                 Prilagoditev za izvedene finančne instrumente
                              
                              Za kreditne izvedene finančne instrumente in pogodbe iz Priloge II k Uredbi (EU) št. 575/2013 institucije razkrijejo razliko v vrednosti med računovodsko vrednostjo izvedenih finančnih instrumentov, pripoznanih kot sredstva, in vrednostjo mere skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda, kakor je določena z uporabo člena 429(4)(b), člena 429(9) v povezavi s členom 429a, členom 429(11)(a) in (b) ter členom 429(12) Uredbe (EU) št. 575/2013.
                              Če ta prilagoditev privede do povečanja izpostavljenosti, institucije to razkrijejo kot pozitiven znesek. Če ta prilagoditev privede do zmanjšanja izpostavljenosti, institucije ta znesek navedejo v oklepaju (kar pomeni, da je znesek negativen).
                           
                        
                              {5}
                           
                           
                              
                                 Prilagoditev za posle financiranja vrednostnih papirjev
                              
                              Za posle financiranja vrednostnih papirjev institucije razkrijejo razliko v vrednosti med računovodsko vrednostjo poslov financiranja vrednostnih papirjev, pripoznanih kot sredstva, in vrednostjo mere skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda, kakor je določena z uporabo člena 429(4)(a) in (c) v povezavi s členom 429b, členom 429(5)(c) in (d), členom 429(8) ter členom 429(11)(c)-(f) Uredbe (EU) št. 575/2013.
                              Če ta prilagoditev privede do povečanja izpostavljenosti, institucije to razkrijejo kot pozitiven znesek. Če ta prilagoditev privede do zmanjšanja izpostavljenosti, institucije ta znesek navedejo v oklepaju (kar pomeni, da je znesek negativen).
                           
                        
                              {6}
                           
                           
                              
                                 Prilagoditev za zunajbilančne postavke (tj. konverzija v kreditne nadomestitvene vrednosti zunajbilančnih izpostavljenosti)
                              
                              Institucije razkrijejo razliko v vrednosti med mero skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda, kakor je razkrita v{LRSUM;8}, in skupnim računovodskih premoženjem, kakor je razkrito v {LRSUM;1}, ki nastane zaradi vključitve zunajbilančnih postavk v mero skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda.
                              Ker ta prilagoditev poveča mero skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda, se razkrijejo kot pozitivni znesek.
                           
                        
                              {EU-6a}
                           
                           
                              
                                 (Prilagoditev za izpostavljenosti znotraj skupine, ki so izvzete iz mere skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda v skladu s členom 429(7) Uredbe (EU) št. 575/2013)
                              
                              Člena 429(7) in 113(6) Uredbe (EU) št. 575/2013
                              Institucije razkrijejo del bilančnih izpostavljenosti, izvzetih iz mere skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda v skladu s členom 429(7) Uredbe (EU) št. 575/2013, če so izpolnjeni vsi pogoji iz točk (a) do (e) člena 113(6) Uredbe (EU) št. 575/2013 in kadar pristojni organi dajo odobritev.
                              Ker ta prilagoditev zmanjša mero skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda, institucije vrednost, razkrito v tej vrstici, navedejo v oklepaju (kar pomeni, da je znesek negativen).
                           
                        
                              {EU-6b}
                           
                           
                              
                                 (Prilagoditev za izpostavljenosti, ki so izvzete iz mere skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda v skladu s členom 429(14) Uredbe (EU) št. 575/2013)
                              
                              Člen 429(14) Uredbe (EU) št. 575/2013
                              Institucije razkrijejo del bilančnih izpostavljenosti, izvzetih iz mere skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda v skladu s členom 429(14) Uredbe (EU) št. 575/2013, kadar so izpolnjeni pogoji, navedeni v tem členu, in kadar pristojni organi dajo odobritev.
                              Ker ta prilagoditev zmanjša mero skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda, institucije vrednosti, razkrite v tej vrstici, navedejo v oklepaju (kar pomeni, da je znesek negativen).
                           
                        
                              {7}
                           
                           
                              
                                 Druge prilagoditve
                              
                              Institucije vključijo vse preostale razlike v vrednosti med mero skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda, kakor je bila razkrita v {LRSum;8}, in skupnim računovodskim premoženjem, kakor je bilo razkrito v LRSum{1}, ki ni bilo vključeno v {LRSum;2}, {LRSum;3}, {LRSum;4}, {LRSum;5}, {LRSum;6}, {LRSum;EU-6a} ali {LRSum;EU-6b}. To lahko vključuje na primer zneske sredstev, ki se odbijejo od temeljnega kapitala in ki se zato odštejejo od mere skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda, kot so razkriti v {LRCOM;2}.
                              Če te prilagoditve privedejo do povečanja izpostavljenosti, institucije to navedejo kot pozitiven znesek. Če te prilagoditve privedejo do zmanjšanja izpostavljenosti, institucije ta znesek navedejo v oklepaju (kar pomeni, da je znesek negativen).
                           
                        
                              {8}
                           
                           
                              
                                 Mera skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda
                              
                              Institucije razkrijejo znesek, razkrit v {LRCom;21}.
                           
                        
            3.   Predloga LRCom: Količnik finančnega vzvoda – usklajeno razkritje
      
      
               
                  10.
               
               
                  Za izpolnjevanje predloge LRCom iz Priloge I institucije uporabljajo navodila iz tega oddelka.
                  
                              
                                 Vrstica
                              
                           
                           
                              
                                 Pravna podlaga in navodila
                              
                           
                        
                              {1}
                           
                           
                              
                                 Bilančne postavke (razen izvedenih finančnih instrumentov, poslov financiranja vrednostnih papirjev in fiduciarnih sredstev, vendar vključno z zavarovanji s premoženjem)
                              
                              Člen 429 Uredbe (EU) št. 575/2013
                              Institucije razkrijejo vsa sredstva, razen pogodb iz Priloge II k Uredbi (EU) št. 575/2013, kreditnih izvedenih finančnih instrumentov, poslov financiranja vrednostnih papirjev in fiduciarnih sredstev v skladu s členom 429(13) Uredbe (EU) št. 575/2013. Institucije pri vrednotenju teh sredstev upoštevajo načela iz člena 429(5) Uredbe (EU) št. 575/2013.
                              Institucije v to polje vključijo prejeta denarna sredstva ali kakršen koli vrednostni papir, ki je nasprotni stranki zagotovljen prek poslov financiranja vrednostnih papirjev in se ohrani v bilanci stanja (tj. računovodska merila glede odprave pripoznanja v skladu z veljavnim računovodskim okvirom niso izpolnjena).
                           
                        
                              {2}
                           
                           
                              
                                 (Zneski sredstev, ki se odbijejo pri določanju temeljnega kapitala)
                              
                              Člen 429 (4)(a) in člen 499(2) Uredbe (EU) št. 575/2013
                              Institucije razkrijejo zneske regulativnih prilagoditev zneskov temeljnega kapitala na podlagi izbire v skladu s členom 499(2) Uredbe (EU) št. 575/2013, kakor je bilo razkrito v {LRCom;EU-23}.
                              Institucije zlasti razkrijejo vrednost vsote vseh prilagoditev, ki se nanašajo na vrednost sredstev in se zahtevajo na podlagi:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          členov 32 do 35 Uredbe (EU) št. 575/2013 ali
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          členov 36 do 47 Uredbe (EU) št. 575/2013 ali
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          členov 56 do 60 Uredbe (EU) št. 575/2013,
                                       
                                    kakor je ustrezno.
                              Kadar je izbira za razkritje temeljnega kapitala narejena v skladu s členom 499(1)(a) Uredbe (EU) št. 575/2013, institucije upoštevajo izvzetja, druge možnosti in opustitve teh odbitkov iz členov 48, 49 in 79 Uredbe (EU) št. 575/2013, pri čemer se ne upošteva odstopanje iz poglavij 1 in 2 naslova I dela 10 Uredbe (EU) št. 575/2013. Nasprotno pa, kadar je izbira za razkritje temeljnega kapitala narejena v skladu s členom 499(1)(b) Uredbe (EU) št. 575/2013, institucije upoštevajo izvzetja, druge možnosti in opustitve teh odbitkov iz členov 48, 49 in 79 Uredbe (EU) št. 575/2013, pri čemer se upoštevajo tudi odstopanja iz poglavij 1 in 2 naslova I dela 10 Uredbe (EU) št. 575/2013.
                              Da bi se preprečilo dvojno štetje, institucije ne sporočijo prilagoditev, ki se v skladu s členom 111 Uredbe (EU) št. 575/2013 že uporabljajo pri izračunu vrednosti izpostavljenosti v vrsticah 1, 4 in 12, prav tako tudi ne sporočijo prilagoditev, s katerimi se vrednost določenega sredstva ne odbije.
                              Ker ta vrednost zmanjšuje mero skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda, jo institucije v tem polju navedejo v oklepaju (kar pomeni, da negativno vpliva na vsoto, ki jo je treba razkriti v {LRCom;3}).
                           
                        
                              {3}
                           
                           
                              
                                 Skupni znesek bilančnih izpostavljenosti (razen izvedenih finančnih instrumentov, poslov financiranja vrednostnih papirjev in fiduciarnih sredstev) (vsota vrstic 1 in 2)
                              
                              Vsota {LRCom;1} in {LRCom;2}. Institucije upoštevajo dejstvo, da {LRCom;2} negativno vpliva na to vsoto.
                           
                        
                              {4}
                           
                           
                              
                                 Nadomestitveni stroški, povezani z vsemi posli z izvedenimi finančnimi instrumenti (tj. brez gibljivega kritja v obliki denarnih sredstev)
                              
                              Členi 274, 295, 296, 297, 298, člen 429a in člen 429a(3) Uredbe (EU) št. 575/2013
                              Institucije razkrijejo tekoče nadomestitvene stroške iz člena 274(1) pogodb iz Priloge II k Uredbi (EU) št. 575/2013 in kreditne izvedene finančne instrumente, vključno tiste, ki niso vsebovani v bilanci stanja. Od teh nadomestitvenih stroškov se odšteje gibljivo kritje v obliki denarnih sredstev v skladu s členom 429a(3) Uredbe (EU) št. 575/2013, medtem ko se ne vključi gibljivo kritje v obliki denarnih sredstev, ki je prejeto iz poslov s CNS, izključenih v skladu s členom 429(11) Uredbe (EU) št. 575/2013.
                              Kakor je določeno v členu 429a(1) Uredbe (EU) št. 575/2013, lahko institucije upoštevajo učinke pogodb o novaciji in drugih pogodb o pobotu v skladu s členom 295 Uredbe (EU) št. 575/2013. Pobot med različnimi kategorijami produktov se ne uporablja. Vendar lahko institucije izvedejo pobot znotraj kategorije produktov iz točke (25)(c) člena 272 Uredbe (EU) št. 575/2013 in kreditnih izvedenih finančnih instrumentov, kadar morajo upoštevati pogodbe o pobotu med različnimi kategorijami produktov iz člena 295(c) Uredbe (EU) št. 575/2013.
                              Institucije vključijo vse kreditne izvedene finančne instrumente, ne le tistih iz trgovalne knjige.
                              Institucije v to polje ne vključijo pogodb, merjenih na podlagi uporabe metode originalne izpostavljenosti v skladu s členom 429a(8) in členom 275 Uredbe (EU) št. 575/2013.
                           
                        
                              {5}
                           
                           
                              
                                 Pribitek za potencialno prihodnjo izpostavljenost, povezan z vsemi posli z izvedenimi finančnimi instrumenti (metoda tekoče izpostavljenosti)
                              
                              Členi 274, 295, 296, 297, 298, členi 299(2) in 429a Uredbe (EU) št. 575/2013.
                              Institucije razkrijejo pribitek za potencialno prihodnjo izpostavljenost pogodb iz Priloge II k Uredbi (EU) 575/2013 in kreditnih izvedenih finančnih instrumentov, vključno tistih, ki niso vsebovani v bilanci stanja, pri čemer izvedejo izračun na podlagi metode tekoče izpostavljenosti (člen 274 Uredbe (EU) 575/2013 za pogodbe iz Priloge II k navedeni uredbi in člen 299(2) Uredbe (EU) 575/2013 za kreditne izvedene finančne instrumente) in uporabijo pravila za pobot v skladu s členom 429a(1) Uredbe (EU) 575/2013. Institucije lahko pri določanju vrednosti izpostavljenosti navedenih pogodb upoštevajo učinke pogodb o novaciji in drugih pogodb o pobotu v skladu s členom 295 Uredbe (EU) 575/2013. Pobot med različnimi kategorijami produktov se ne uporablja. Vendar lahko institucije izvedejo pobot znotraj kategorije produktov iz točke (25)(c) člena 272 Uredbe (EU) št. 575/2013 in kreditnih izvedenih finančnih instrumentov, kadar morajo upoštevati pogodbe o pobotu med različnimi kategorijami produktov iz člena 295(c) Uredbe (EU) št. 575/2013.
                              V skladu s pododstavkom 2 člena 429a(1) Uredbe (EU) 575/2013 institucije pri določanju potencialne prihodnje kreditne izpostavljenosti kreditnih izvedenih finančnih instrumentov uporabljajo načela iz člena 299(2)(a) Uredbe (EU) 575/2013 za vse svoje kreditne izvedene finančne instrumente, ne le za tiste iz trgovalne knjige.
                              Institucije v to polje ne vključijo pogodb, merjenih na podlagi uporabe metode originalne izpostavljenosti v skladu s členom 429a(8) in členom 275 Uredbe (EU) št. 575/2013.
                           
                        
                              {EU-5a}
                           
                           
                              
                                 Izpostavljenost, določena na podlagi metode originalne izpostavljenosti
                              
                              Člen 429a(8) in člen 275 Uredbe (EU) 575/2013
                              Institucije razkrijejo mero izpostavljenosti pogodb iz točk 1 in 2 Priloge II k Uredbi (EU) št. 575/2013, izračunano v skladu z metodo originalne izpostavljenosti iz člena 275 Uredbe (EU) št. 575/2013.
                              Institucije, ki uporabljajo metodo originalne izpostavljenosti, ne zmanjšajo mere izpostavljenosti za znesek gibljivega kritja, prejetega v denarnih sredstvih, v skladu s členom 429a(8) Uredbe (EU) št. 575/2013.
                              Institucije, ki ne uporabljajo metode originalne izpostavljenosti, ne izpolnijo tega polja.
                              Institucije v to polje ne vključijo pogodb, merjenih na podlagi uporabe metode tekoče izpostavljenosti v skladu s členom 429a(1) in členom 274 Uredbe (EU) št. 575/2013.
                           
                        
                              {6}
                           
                           
                              
                                 Razveljavitev zmanjšanja zavarovanja z izvedenimi finančnimi instrumenti, kadar se to odbije od sredstev v bilanci stanja v skladu z veljavnim računovodskim okvirom
                              
                              Člen 429a(2) Uredbe (EU) št. 575/2013
                              Institucije razkrijejo znesek katerega koli zavarovanja s premoženjem, kadar izdaja tega zavarovanja s premoženjem zmanjša znesek sredstev v okviru veljavnega računovodskega okvira, kakor je določeno v členu 429a(2) Uredbe (EU) št. 575/2013.
                              Institucije v to polje ne vključijo začetnega kritja za posle z izvedenimi finančnimi instrumenti, katerih kliring se izvede prek kvalificirane centralne nasprotne stranke (KCNS), ali gibljivega kritja v obliki denarnih sredstev, kakor je določeno v členu 429a(3) Uredbe (EU) št. 575/2013.
                           
                        
                              {7}
                           
                           
                              
                                 (Odbitki terjatev za gibljivo kritje v obliki denarnih sredstev, ki je zagotovljeno v poslih z izvedenimi finančnimi instrumenti)
                              
                              Člen 429a(3) Uredbe (EU) št. 575/2013
                              Institucije razkrijejo terjatve za gibljivo kritje, plačano nasprotni stranki v obliki denarnih sredstvih v poslih z izvedenimi finančnimi instrumenti, če se od institucije zahteva, da v skladu z veljavnimi računovodskimi okviri te denarne terjatve pripozna kot sredstva, pod pogojem da so izpolnjeni pogoji iz točk (a) do (e) člena 429a(3) Uredbe (EU) št. 575/2013.
                              Razkriti znesek se prav tako vključi v {LRCom;1}.
                              Ker ta vrednost zmanjšuje mero skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda, jo institucije v tem polju navedejo v oklepaju (kar pomeni, da negativno vpliva na vsoto, ki jo je treba razkriti v {LRCom;11}).
                           
                        
                              {8}
                           
                           
                              
                                 (Izključen del trgovalnih izpostavljenosti, za katere je izveden kliring prek CNS)
                              
                              Člen 429(11) Uredbe (EU) št. 575/2013
                              Institucije razkrijejo izključene trgovalne izpostavljenosti do KCNS iz poslov z izvedenimi finančnimi instrumenti, za katere je izveden kliring, če so izpolnjeni pogoji iz člena 306(1)(c) Uredbe (EU) 575/2013.
                              Del zgoraj navedenega zneska, ki je povezan z nadomestitvenimi stroški, se razkritje kot bruto gibljivo kritje v obliki denarnih sredstev.
                              Razkriti znesek se prav tako ustrezno vključi v: {LRCom;1}, {LRCom;4}, {LRCom;5} in {LRCom;EU-5a}.
                              Ker ta vrednost zmanjšuje mero skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda, jo institucije v tem polju navedejo v oklepaju (kar pomeni, da negativno vpliva na vsoto, ki jo je treba razkriti v {LRCom;11}).
                           
                        
                              {9}
                           
                           
                              
                                 Prilagojeni efektivni hipotetični znesek, ki se nanaša na prodane kreditne izvedene finančne instrumente
                              
                              Člen 429a(5) do (7) Uredbe (EU) 575/2013
                              Institucije razkrijejo omejeno hipotetično vrednost, ki se nanaša na prodane kreditne izvedene finančne instrumente (tj. kadar institucija nasprotni stranki zagotavlja kreditno zavarovanje), kakor je določeno v členu 429a(5) do (7) Uredbe (EU) 575/2013.
                           
                        
                              {10}
                           
                           
                              
                                 (Prilagojene efektivne hipotetične razlike in zmanjšanje pribitkov za prodane kreditne izvedene finančne instrumente)
                              
                              Člen 429a(5) do (7) Uredbe (EU) 575/2013
                              Institucije razkrijejo omejeno hipotetično vrednost, ki se nanaša na kupljene kreditne izvedene finančne instrumente (tj. kadar institucija od nasprotne stranke kupuje kreditno zavarovanje), na podlagi iste referenčne osnove kot v primeru kreditnih izvedenih finančnih instrumentov, ki jih proda institucija, preostala zapadlost tega kupljenega kreditnega zavarovanja pa je enaka ali daljša od preostale zapadlosti prodanega zavarovanja. Zato ta vrednost ne sme biti večja od vrednosti za vsako referenčno osnovo, vpisane v {LRCom;9}.
                              Ker ta vrednost zmanjšuje mero skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda, jo institucije v tem polju navedejo v oklepaju (kar pomeni, da negativno vpliva na vsoto, ki jo je treba razkriti v {LRCom;11}).
                           
                        
                              {11}
                           
                           
                              
                                 Skupni znesek izpostavljenosti za izvedene finančne instrumente (vsota vrstic od 4 do 10)
                              
                              Vsota {LRCom;4}, {LRCom;5}, {LRCom;EU-5a}, {LRCom;6}, {LRCom;7}, {LRCom;8}, {LRCom;9} in {LRCom;10}. Institucije upoštevajo dejstvo, da {LRCom;7}, {LRCom;8} in {LRCom;10} negativno vplivajo na to vsoto.
                           
                        
                              {12}
                           
                           
                              
                                 Bruto sredstva iz poslov financiranja vrednostnih papirjev (brez priznanja pobota) po prilagoditvi za računovodske posle, knjižene kot prodaja
                              
                              Člen 4(1)(77), člen 206 in člen 429b(5) Uredbe (EU) 575/2013
                              Institucije razkrijejo knjigovodsko vrednost iz bilance stanja v okviru veljavnega računovodskega okvira poslov financiranja vrednostnih papirjev, ki so zajeti ali ne v okvirni pogodbi o pobotu v skladu s členom 206 Uredbe (EU) št. 575/2013, pri čemer so pogodbe pripoznane kot sredstva v bilanci stanja, ne da bi se predvideval kakršen koli bonitetni ali računovodski pobot ali učinki zmanjševanja tveganja (tj. knjigovodska vrednost iz bilance stanja, prilagojena učinkom računovodskega pobota ali zmanjševanja tveganja).
                              Poleg tega, če se posel financiranja vrednostnih papirjev pripozna kot prodaja v okviru veljavnega računovodskega okvira, institucije razveljavijo vse računovodske vknjižbe v zvezi s prodajo v skladu s členom 429b(5) Uredbe (EU) št. 575/2013.
                              Institucije v to polje ne vključijo prejetih denarnih sredstev ali kakršnega koli vrednostnega papirja, ki je nasprotni stranki zagotovljen prek zgoraj navedenih poslov in se ohrani v bilanci stanja (tj. računovodska merila glede odprave pripoznanja niso izpolnjena).
                           
                        
                              {13}
                           
                           
                              
                                 (Pobotani zneski denarnih obveznosti in terjatev iz bruto sredstev v poslih financiranja vrednostnih papirjev)
                              
                              Člen 4(1)(77), člen 206, člen 429(5)(d), člen 429(8) in člen 429b(5) Uredbe (EU) št. 575/2013
                              Institucije razkrijejo pobotane zneske denarnih obveznosti iz bruto sredstev v poslih financiranja vrednostnih papirjev v skladu s členom 429(8) Uredbe (EU) št. 575/2013.
                              Ker ta vrednost zmanjšuje mero skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda, jo institucije v tem polju navedejo v oklepaju (kar pomeni, da negativno vpliva na vsoto, ki jo je treba razkriti v {LRCom;16}).
                           
                        
                              {14}
                           
                           
                              
                                 Izpostavljenost iz naslova kreditnega tveganja nasprotne stranke za sredstva iz poslov financiranja vrednostnih papirjev
                              
                              Člen 429b(1) Uredbe (EU) št. 575/2013
                              Institucije razkrijejo pribitek za kreditno tveganje nasprotne stranke pri poslih financiranja vrednostnih papirjev, vključno s tistimi, ki so zunajbilančni, v skladu s členom 429b(2) ali (3) Uredbe (EU) št. 575/2013, kakor je ustrezno.
                              Institucije v tem polju upoštevajo posle v skladu s členom 429b(6)(c) Uredbe (EU) št. 575/2013.
                              Institucije v to polje ne vključijo poslov financiranja vrednostnih papirjev, kadar ima institucija vlogo agenta in zagotovi odškodnino ali jamstvo strankam ali nasprotnim strankam, omejeno na razliko med vrednostjo vrednostnega papirja ali denarnih sredstev, ki jih je posodila stranka, in vrednostjo zavarovanja s premoženjem, ki ga je zagotovil kreditojemalec, v skladu s členom 429b(6)(a) Uredbe (EU) št. 575/2013. Institucije namesto tega navedene postavke vključijo v {LRCom;15}.
                           
                        
                              {EU-14a}
                           
                           
                              
                                 Odstopanje za posle financiranja vrednostnih papirjev: izpostavljenost iz naslova kreditnega tveganja nasprotne stranke v skladu s členom 429b(4) in členom 222 Uredbe (EU) št. 575/2013
                              
                              Člen 429b(4) in člen 222 Uredbe (EU) 575/2013
                              Institucije razkrijejo pribitke za posle financiranja vrednostnih papirjev, vključno s tistimi, ki so zunajbilančni, izračunane v skladu s členom 222 Uredbe (EU) 575/2013, za katere se uporablja 20-odstotni spodnji prag za ustrezno utež tveganja.
                              Institucije v tem polju upoštevajo posle v skladu s členom 429b(6)(c) Uredbe (EU) št. 575/2013.
                              Institucije v tem polju ne upoštevajo poslov, za katere se pribitek, vključen v vrednost mere skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda, določi v skladu z metodo iz člena 429b(1) Uredbe (EU) 575/2013.
                           
                        
                              {15}
                           
                           
                              
                                 Izpostavljenost poslov, pri katerih ima institucija vlogo agenta
                              
                              Člen 429b, (2), (3) in (6)(a) Uredbe (EU) 575/2013
                              Institucije razkrijejo vrednost izpostavljenosti poslov financiranja vrednostnih papirjev, kadar ima institucija vlogo agenta in zagotovi odškodnino ali jamstvo strankam ali nasprotnim strankam, omejeno na razliko med vrednostjo vrednostnega papirja ali denarnih sredstev, ki jih je posodila stranka, in vrednostjo zavarovanja s premoženjem, ki ga je zagotovil kreditojemalec, v skladu s členom 429b(6)(a) Uredbe (EU) št. 575/2013, pri čemer je ta sestavljena le iz pribitkov, določenih v skladu s členom 429b(2) ali (3) Uredbe (EU) št. 575/2013, kakor je ustrezno.
                              Institucije v to polje ne vključijo poslov v skladu s členom 429b(6)(c) Uredbe (EU) št. 575/2013.
                           
                        
                              {EU-15a}
                           
                           
                              
                                 (Izključen del trgovalnih izpostavljenosti iz poslov financiranja vrednostnih papirjev, za katere je izveden kliring prek CNS)
                              
                              Člen 429(11) in člen 306(1)(c) Uredbe (EU) št. 575/2013
                              Institucije razkrijejo izključen del trgovalnih izpostavljenosti iz poslov financiranja vrednostnih papirjev, za katere je izveden kliring prek CNS, če so izpolnjeni pogoji iz člena 306(1)(c) Uredbe (EU) 575/2013.
                              Kadar je izključeni del poslov s CNS vrednostni papir, se ne vključi v to polje, razen če gre za ponovno zastavljeni vrednostni papir, ki je v skladu z veljavnim računovodskim okvirom (tj. v skladu s prvim stavkom člena 111(1) Uredbe (EU) št. 575/2013) v celoti vključen.
                              Ker ta vrednost zmanjšuje mero skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda, jo institucije v tem polju navedejo v oklepaju (kar pomeni, da negativno vpliva na vsoto, ki jo je treba razkriti v {LRCom;16}).
                           
                        
                              {16}
                           
                           
                              
                                 Skupni znesek izpostavljenosti iz poslov financiranja vrednostnih papirjev (vsota vrstic od 12 do 15a)
                              
                              Institucije razkrijejo vsoto {LRCom; 12}, {LRCom;EU-12a}, {LRCom;13}, {LRCom;14}, {LRCom;15} in {LRCom;EU-15a}.
                              Institucije upoštevajo dejstvo, da {LRCom;13} in {LRCom;EU-15a} negativno vplivajo na to vsoto.
                           
                        
                              {17}
                           
                           
                              
                                 Zunajbilančne izpostavljenosti pri bruto hipotetičnem znesku
                              
                              Člen 429(10) Uredbe (EU) št. 575/2013
                              Institucije razkrijejo nominalno vrednost vseh zunajbilančnih postavk, kakor so določene v členu 429(10) Uredbe (EU) št. 575/2013, preden se uporabi prilagoditev s konverzijskimi faktorji.
                           
                        
                              {18}
                           
                           
                              
                                 (Pilagoditev za konverzijo v kreditne nadomestitvene vrednosti)
                              
                              Člen 429(10) Uredbe (EU) št. 575/2013
                              Institucije vključijo razliko v vrednosti med nominalno vrednostjo zunajbilančnih postavk, kakor je bila razkrita v {LRCom;17}, in vrednostjo skupne mere izpostavljenosti zunajbilančnih postavk, kakor je navedena v {LRCom;19}.
                              Ker ta vrednost zmanjšuje mero skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda, vrednost, razkrita v tem polju, negativno vpliva na vsoto, ki jo je treba razkriti v {LRCom;19}).
                           
                        
                              {19}
                           
                           
                              
                                 Druge izpostavljenosti za zunajbilančne postavke (vsota vrstic 17 in 18)
                              
                              Členi 429(10), 111(1) in 166(9) Uredbe (EU) št. 575/2013
                              Institucije razkrijejo vrednosti mere skupne izpostavljenosti za zunajbilančne postavke, določene v skladu s členom 429(10) Uredbe (EU) št. 575/2013, pri čemer se upoštevajo ustrezni konverzijski faktorji.
                              Institucije upoštevajo dejstvo, da {LRCom;18} negativno vpliva na to vsoto.
                           
                        
                              {EU-19a}
                           
                           
                              
                                 (Izpostavljenosti znotraj skupine (na posamični podlagi), izvzete v skladu s členom 429(7) Uredbe (EU) št. 575/2013 (bilančne in zunajbilančne izpostavljenosti))
                              
                              Člen 429(7) in člen 113(6) Uredbe (EU) št. 575/2013
                              Institucije razkrijejo izpostavljenosti, ki niso bile konsolidirane na ustrezni stopnji konsolidacije in so lahko upravičene do obravnave iz člena 113(6) Uredbe (EU) št. 575/2013, če so izpolnjeni vsi pogoji iz točk (a) do (e) člena 113(6) Uredbe (EU) št. 575/2013 in kadar pristojni organi dajo odobritev.
                              Razkriti znesek mora biti vključen tudi v zgoraj navedena ustrezna polja, kot da se ne bi uporabljalo nobeno izvzetje.
                              Ker ta vrednost zmanjšuje mero skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda, jo institucije v tem polju navedejo v oklepaju (kar pomeni, da negativno vpliva na vsoto, ki jo je treba razkriti v {LRCom;21}).
                           
                        
                              {EU-19b}
                           
                           
                              
                                 (Izvzetje izpostavljenosti v skladu s členom 429(14) Uredbe (EU) št. 575/2013 (bilančne in zunajbilančne izpostavljenosti))
                              
                              Člen 429(14) Uredbe (EU) št. 575/2013
                              Institucije razkrijejo izpostavljenosti, izvzete v skladu s členom 429(14) Uredbe (EU) št. 575/2013, kadar so izpolnjeni pogoji iz navedenega člena in kadar pristojni organi dajo odobritev.
                              Razkriti znesek mora biti vključen tudi v zgoraj navedena ustrezna polja, kot da se ne bi uporabljalo nobeno izvzetje.
                              Ker ta vrednost zmanjšuje mero skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda, jo institucije v tem polju navedejo v oklepaju (kar pomeni, da negativno vpliva na vsoto, ki jo je treba razkriti v {LRCom;21}).
                           
                        
                              {20}
                           
                           
                              
                                 Temeljni kapital
                              
                              Členi 429(3), 499(1) in (2) Uredbe (EU) št. 575/2013.
                              Institucije razkrijejo znesek temeljnega kapitala, izračunanega glede na izbiro, narejeno v skladu s členom 499(2) Uredbe (EU) št. 575/2013, kakor je bilo razkrito v {LRCom;EU-23}.
                              Kadar se je institucija odločila, da bo temeljni kapital razkrila v skladu s členom 499(1)(a) Uredbe (EU) št. 575/2013, razkrije znesek temeljnega kapitala, kakor je izračunan v skladu s členom 25 Uredbe (EU) št. 575/2013, pri čemer ne upošteva izvzetij iz poglavij 1 in 2 naslova I dela 10 Uredbe (EU) št. 575/2013.
                              Nasprotno pa, kadar se je institucija odločila, da bo temeljni kapital razkrila v skladu s členom 499(1)(b) Uredbe (EU) št. 575/2013, razkrije znesek temeljnega kapitala, kakor je izračunan v skladu s členom 25 Uredbe (EU) št. 575/2013, pri čemer upošteva izvzetja iz poglavij 1 in 2 naslova I dela 10 Uredbe (EU) št. 575/2013.
                           
                        
                              {21}
                           
                           
                              
                                 Mera skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda (vsota vrstic 3, 11, 16, 19, EU-19a in EU-19b)
                              
                              Institucije razkrijejo vsoto {LRCom;3}, {LRCom;11}, {LRCom;16}, {LRCom;19}, {LRCom;EU-19a} in {LRCom;EU-19b}.
                              Institucije upoštevajo dejstvo, da {LRCom;EU-19a} in {LRCom;EU-19b} negativno vplivajo na to vsoto.
                           
                        
                              {22}
                           
                           
                              
                                 Količnik finančnega vzvoda
                              
                              Institucije razkrijejo{LRCom;20}, deljeno z {LRCom;21}, ki se izrazi kot odstotek.
                           
                        
                              {EU-23}
                           
                           
                              
                                 Izbira prehodne ureditve za opredelitev mere kapitala
                              
                              Člen 499(2) Uredbe (EU) št. 575/2013
                              Institucije navedejo, katere prehodne ureditve so izbrale za namene zahtev po razkritju v zvezi s kapitalom, in sicer tako da razkrijejo eno od naslednjega:
                              
                                          —
                                       
                                       
                                          „opredelitev, ki ne zajema predhodnih ureditev“, če institucija izbere, da bo razkrila količnik finančnega vzvoda v skladu s členom 499(1)(a) Uredbe (EU) št. 575/2013;
                                       
                                    
                                          —
                                       
                                       
                                          „opredelitev, ki zajema predhodne ureditve“, če institucija izbere, da bo razkrila količnik finančnega vzvoda v skladu s členom 499(1)(b) Uredbe (EU) št. 575/2013.
                                       
                                    
                        
                              {EU-24}
                           
                           
                              
                                 Znesek fiduciarnih postavk, za katere je bilo odpravljeno pripoznanje, v skladu s členom 429(13) Uredbe (EU) št. 575/2013
                              
                              Institucije razkrijejo znesek fiduciarnih postavk, za katere je bilo odpravljeno pripoznanje, v skladu s členom 429(13) Uredbe (EU) št. 575/2013.
                           
                        
            4.   Predloga LRSpl: Razdelitev bilančne izpostavljenosti (razen izvedenih finančnih instrumentov in poslov financiranja vrednostnih papirjev
      
      
               
                  11.
               
               
                  Za izpolnjevanje predloge LRSpl iz Priloge I institucije uporabljajo navodila iz tega oddelka.
                  
                               
                           
                           
                              Pravna podlaga in navodila
                           
                        
                              
                                 Vrstica
                              
                           
                           
                               
                           
                        
                              {EU-1}
                           
                           
                              
                                 Skupni znesek bilančnih izpostavljenosti (razen izvedenih finančnih instrumentov in poslov financiranja vrednostnih papirjev), od katerih
                              
                              Institucije razkrijejo vsoto {LRSpl;EU-2} in {LRSpl;EU-3}.
                           
                        
                              {EU-2}
                           
                           
                              
                                 Izpostavljenosti v trgovalni knjigi
                              
                              Institucije razkrijejo izpostavljenosti, kakor so določene v Prilogi XI Izvedbene uredbe Komisije (EU) št. 680/2014, v{LR4;070;010}, ki je skupna vrednost izpostavljenosti sredstev iz trgovalne knjige, razen izvedenih finančnih instrumentov in poslov financiranja vrednostnih papirjev.
                           
                        
                              {EU-3}
                           
                           
                              
                                 Izpostavljenosti v netrgovalni knjigi, od katerih:
                              
                              Institucije razkrijejo vsoto {LRSpl;EU-4}, {LRSpl;EU-5}, {LRSpl;EU-6}, {LRSpl;EU-7}, {LRSpl;EU-8}, {LRSpl;EU-9}, {LRSpl;EU-10}, {LRSpl;EU-11} in {LRSpl;EU-12}.
                           
                        
                              {EU-4}
                           
                           
                              
                                 Krite obveznice
                              
                              Institucije razkrijejo vsoto izpostavljenosti, kakor je določena v Prilogi XI Izvedbene uredbe Komisije (EU) št. 680/2014, v{LR4;080;010} in {LR4;080;020}, ki je skupna vrednost izpostavljenosti sredstev iz trgovalne knjige, ki so v obliki kritih obveznic.
                           
                        
                              {EU-5}
                           
                           
                              
                                 Izpostavljenosti, ki se obravnavajo kot izpostavljenosti do enot centralne ravni države
                              
                              Institucije razkrijejo vsoto izpostavljenosti, kakor je določena v Prilogi XI Izvedbene uredbe Komisije (EU) št. 680/2014, v{LR4;090;010} in {LR4;090;020, ki je skupna vrednost izpostavljenosti do subjektov, ki se obravnavajo kot enote centralne ravni držav v skladu z Uredbo (EU) št. 575/2013.
                           
                        
                              {EU-6}
                           
                           
                              
                                 Izpostavljenosti do enot regionalne ravni držav, multilateralnih razvojnih bank, mednarodnih organizacij in subjektov javnega sektorja, ki se ne obravnavajo kot enote centralne ravni države
                              
                              Institucije razkrijejo vsoto izpostavljenosti, kakor je določena v Prilogi XI Izvedbene uredbe Komisije (EU) št. 680/2014, v{LR4;140;010} in {LR4;140;020, ki je skupna vrednost izpostavljenosti do enot regionalne in lokalne ravni držav, multilateralnih razvojnih bank, mednarodnih organizacij in subjektov javnega sektorja, ki se ne obravnavajo kot enote centralne ravni države v skladu z Uredbo (EU) št. 575/2013.
                           
                        
                              {EU-7}
                           
                           
                              
                                 Institucije
                              
                              Institucije razkrijejo vsoto izpostavljenosti, kakor je določena v Prilogi XI Izvedbene uredbe Komisije (EU) št. 680/2014, v{LR4;180;010} in {LR4;180;020}, ki je vrednost izpostavljenosti do institucij.
                           
                        
                              {EU-8}
                           
                           
                              
                                 Izpostavljenosti, zavarovane s hipotekami na nepremičnine
                              
                              Institucije razkrijejo vsoto izpostavljenosti, kakor je določena v Prilogi XI Izvedbene uredbe Komisije (EU) št. 680/2014, v{LR4;190;010} in {LR4;190;020}, ki je vrednost izpostavljenosti sredstev, ki so izpostavljenosti, zavarovane s hipotekami na nepremičnine.
                           
                        
                              {EU-9}
                           
                           
                              
                                 Izpostavljenosti na drobno
                              
                              Institucije razkrijejo vsoto izpostavljenosti, kakor je določena v Prilogi XI Izvedbene uredbe Komisije (EU) št. 680/2014, v{LR4;210;010} in {LR4;210;020}, ki je skupna vrednost izpostavljenosti sredstev, ki so izpostavljenosti na drobno.
                           
                        
                              {EU-10}
                           
                           
                              
                                 Izpostavljenosti do podjetij
                              
                              Institucije razkrijejo vsoto izpostavljenosti, kakor je določena v Prilogi XI Izvedbene uredbe Komisije (EU) št. 680/2014, v{LR4;230;010} in {LR4;230;020}, ki je skupna vrednost izpostavljenosti sredstev, ki so izpostavljenosti do podjetij (tj. finančna in nefinančna).
                           
                        
                              {EU-11}
                           
                           
                              
                                 Neplačane izpostavljenosti
                              
                              Institucije razkrijejo vsoto izpostavljenosti, kakor je določena v Prilogi XI Izvedbene uredbe Komisije (EU) št. 680/2014, v{LR4;280;010} in {LR4;280;020}, ki je skupna vrednost izpostavljenosti sredstev, ki so neplačana.
                           
                        
                              {EU-12}
                           
                           
                              
                                 Druge izpostavljenosti (npr. lastniški kapital, listinjenje in druga sredstva iz naslova nekreditnih obveznosti)
                              
                              Institucije razkrijejo vsoto izpostavljenosti, kakor je določena v Prilogi XI Izvedbene uredbe Komisije (EU) št. 680/2014, v {LR4;290;010} in {LR4;290;020}, ki je skupna vrednost izpostavljenosti drugih izpostavljenosti v netrgovalni knjigi (npr. lastniški kapital, listinjenje in sredstva iz naslova nekreditnih obveznosti) v skladu z Uredbo (EU) št. 575/2013. Institucije vključijo sredstva, ki se pri določanju temeljnega kapitala odštejejo, in se zato razkrijejo v {LRCom;2}, razen če so ta sredstva vključena v {LRSpl;EU-2} do {LRSpl;EU-12}.
                           
                        
            5.   Predloga LRQua: Polja, namenjena prosti vsebini, za razkritje kvalitativnih postavk
      
      
               
                  12.
               
               
                  Institucije izpolnijo predlogo LRQua iz Priloge I, pri čemer uporabijo naslednje.
                  
                               
                           
                           
                              Pravna podlaga in navodila
                           
                        
                              
                                 Vrstica
                              
                           
                           
                               
                           
                        
                              {1}
                           
                           
                              
                                 Opis procesov, ki se uporabljajo za upravljanje tveganja prevelikega finančnega vzvoda
                              
                              Člen 451(1)(d) Uredbe (EU) št. 575/2013
                              „Opis procesov, ki se uporabljajo za upravljanje tveganja prevelikega finančnega vzvoda“, vključujejo vse zadevne informacije o:
                              
                                          (a)
                                       
                                       
                                          postopkih in virih, ki se uporabljajo za ocenjevanje tveganja prevelikega finančnega vzvoda;
                                       
                                    
                                          (b)
                                       
                                       
                                          kvantitativnih orodjih, če obstajajo, ki se uporabljajo za ocenjevanje tveganja prevelikega finančnega vzvoda, vključno s podrobnostmi o morebitnih notranjih ciljih in tem, ali se uporabljajo drugi kazalniki, razen količnika finančnega vzvoda, iz Uredbe (EU) št. 575/2013;
                                       
                                    
                                          (c)
                                       
                                       
                                          načinih, kako se neusklajenosti zapadlosti in obremenitev sredstev upoštevajo pri upravljanju tveganja prevelikega finančnega vzvoda;
                                       
                                    
                                          (d)
                                       
                                       
                                          procesih za odzivanje na spremembe količnika finančnega vzvoda, vključno s procesi in časovnimi razporedi za morebitno povečanje temeljnega kapitala, da se obvlada tveganje prevelikega finančnega vzvoda; ali procesih in časovnih razporedih za prilagoditev imenovalca količnika finančnega vzvoda (mera skupne izpostavljenosti), da se obvlada tveganje prevelikega finančnega vzvoda.
                                       
                                    
                        
                              {2}
                           
                           
                              
                                 Opis dejavnikov, ki so vplivali na količnik finančnega vzvoda v obdobju, na katerega se nanaša razkriti količnik finančnega vzvoda
                              
                              Člen 451(1)(e) Uredbe (EU) št. 575/2013
                              „Opis dejavnikov, ki so vplivali na količnik finančnega vzvoda v obdobju, na katerega se nanaša razkriti količnik finančnega vzvoda“, vsebuje vse pomembne informacije o:
                              
                                          (a)
                                       
                                       
                                          kvantifikaciji spremembe količnika finančnega vzvoda od predhodnega referenčnega datuma razkritja
                                       
                                    
                                          (b)
                                       
                                       
                                          glavnih dejavnikih količnika finančnega vzvoda od predhodnega referenčnega datuma razkritja s pojasnili o:
                                          
                                                      (1)
                                                   
                                                   
                                                      naravi spremembe in ali je bila sprememba v količniku števec ali imenovalec ali oboje;
                                                   
                                                
                                                      (2)
                                                   
                                                   
                                                      tem, ali je nastala zaradi notranje strateške odločitve in, kadar je, ali je strateška odločitev na količnik finančnega vzvoda vplivala neposredno ali samo posredno;
                                                   
                                                
                                                      (3)
                                                   
                                                   
                                                      najpomembnejših zunanjih dejavnikih, povezanih z gospodarskim in finančnim področjem, ki so vplivali na količnik finančnega vzvoda.