CELEX: 52013PC0608
Language: ro
Date: 2013-08-29
Title: Propunere de DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI de autorizare a Luxemburgului în vederea aplicării unei măsuri speciale de derogare de la articolul 285 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată

|
			
		
		
		52013PC0608
		
			Propunere de DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI de autorizare a Luxemburgului în vederea aplicării unei măsuri speciale de derogare de la articolul 285 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată /* COM/2013/0608 final - 2013/0296 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	EXPUNERE DE MOTIVE
1.           CONTEXTUL PROPUNERII
Motivele și obiectivele propunerii
În conformitate cu articolul 395 alineatul (1)
din Directiva 2006/112/CE[1]
din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea
adăugată, Consiliul, hotărând în unanimitate la propunerea
Comisiei, poate autoriza orice stat membru să aplice măsuri speciale
de derogare de la directivă, pentru a simplifica procedura de colectare a
taxei sau pentru a preveni anumite forme de evaziune sau de fraudă fiscală.
Prin scrisoarea înregistrată de Comisie
la 24 octombrie 2012, Luxemburgul a solicitat autorizarea de a aplica o
măsură de derogare de la dispozițiile articolului 285 din
Directiva 2006/112/CE, care ar permite acestei țări să scutească
de la plata TVA persoanele impozabile a căror cifră de afaceri
anuală nu depășește 25 000 EUR.
În conformitate cu articolul 395
alineatul (2) din Directiva 2006/112/CE, prin scrisoarea din
9 noiembrie 2012, Comisia a informat celelalte state membre cu privire la
cererea înaintată de Luxemburg. Prin scrisoarea din data de 12 noiembrie
2012, Comisia a comunicat Luxemburgului că deține toate
informațiile necesare pentru a analiza cererea.
Contextul general
Conform titlului XII capitolul 1 din Directiva
2006/112/CE, statele membre pot să aplice regimuri speciale pentru
întreprinderile mici, printre care și posibilitatea scutirii persoanelor
impozabile a căror cifră de afaceri anuală se situează sub
un anumit nivel. Această scutire implică faptul că o persoană
impozabilă nu este obligată să perceapă TVA pentru
livrările sale și, în consecință, nu poate deduce TVA
aferentă achizițiilor sale.
În conformitate cu primul paragraf al
articolului 285 din Directiva 2006/112/CE, statele membre care nu și-au
exercitat opțiunea prevăzută la articolul 14 din Directiva
67/228/CEE de a introduce scutiri sau o diminuare treptată a taxei pot
scuti persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu
depășește 5 000 EUR sau echivalentul acestei sume în
monedă națională. În conformitate cu al doilea paragraf al articolului
285 din Directiva 2006/112/CE, statele membre aflate în această
situație mai pot acorda o diminuare treptată a taxelor persoanelor
impozabile a căror cifră de afaceri anuală
depășește plafonul stabilit pentru aplicarea acesteia.
În conformitate cu informațiile furnizate
Comisiei, Luxemburgul scutește în prezent de la plata TVA persoanele
impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu
depășește 10 000. În plus, Luxemburgul a informat Comisia
că face uz de opțiunea prevăzută la al doilea paragraf de
la articolul 285 din Directiva 2006/112/CE acordând o diminuare treptată a
taxei persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală
este cuprinsă între 10 000 EUR și 25 000 EUR.
Luxemburgul are obiectivul de a aplica un prag
al cifrei de afaceri de 25 000 EUR în ceea ce privește regimul de
scutire pentru întreprinderile mici, renunțând în același timp la
aplicarea regimului de diminuare treptată a impozitului.
Autoritățile consideră că, în contextul programului de
redresare economică și ținând cont de deprecierea monetară
produsă de la introducerea regimului de scutire în Luxemburg, majorarea la
25 000 EUR a plafonului aplicat în cadrul regimului actual de scutire
pentru întreprinderile mici ar urma să simplifice considerabil obligațiile
de plată a TVA ale întreprinderilor cu cifră de afaceri
scăzută și să încurajeze crearea de noi
oportunități pentru acest tip de întreprinderi.
În opinia lor, aplicarea pragului de scutire
majorat este adecvată în vederea simplificării sistemului de TVA
aplicabil întreprinderilor mici, deoarece ar permite reducerea
considerabilă a sarcinilor impuse întreprinderilor care pot beneficia de
acest regim, scutindu-le de multe dintre obligațiile în materie de TVA la
care sunt supuse în mod normal. De asemenea, măsura avută în vedere
ar mai avea ca efect și reducerea sarcinii administrative pentru
întreprinderile cărora li se aplică în prezent regimul de diminuare
treptată a taxei, care va fi eliminat în același timp. Sistemul ar
urma să fie opțional pentru persoanele impozabile. Potrivit
autorităților luxemburgheze, măsura specială avută în
vedere nu ar avea decât o influență neglijabilă asupra valorii
totale a veniturilor din TVA colectate (nu mai mult de 0,10 %).
Dispoziții în vigoare în domeniul
propunerii
În 2004, Comisia a prezentat o propunere
[COM(2004) 728 final[2]]
care vizează, printre altele, majorarea la 100 000 EUR a plafonului
cifrei de afaceri anuale sub care statele membre pot exonera persoanele
impozabile de la plata TVA. Această propunere este încă în dezbatere
în cadrul Consiliului.
Pe termen mediu, Comisia consideră
că adoptarea acestei propuneri ar fi o soluție mai adecvată
decât o abordare fragmentară, bazată pe derogări individuale.
Prin urmare, Comisia invită Consiliul să reia negocierile cu privire
la propunerea respectivă.
Coerența cu alte politici și
obiective ale Uniunii
Nu se aplică.
2.           REZULTATELE CONSULTĂRILOR CU
PĂRȚILE INTERESATE ȘI ALE EVALUĂRII IMPACTULUI
Consultarea părților interesate
Nu se aplică.
Obținerea și utilizarea
expertizei
Nu a fost necesară consultarea
experților externi.
Evaluarea impactului
Propunerea de decizie a Consiliului
vizează aplicarea unei măsuri de simplificare prin care
întreprinderile cu o cifră de afaceri anuală care nu
depășește 25 000 EUR sunt scutite de multe din
obligațiile privind TVA, având astfel un potențial impact pozitiv.
Având în vedere domeniul de aplicare restrâns
al derogării și aplicarea sa limitată în timp, impactul va fi,
în orice caz, limitat.
3.           ELEMENTELE JURIDICE ALE PROPUNERII
Rezumatul acțiunii propuse
Propunerea vizează autorizarea
Luxemburgului în vederea introducerii unei măsuri de simplificare care
constituie o derogare de la dispozițiile articolului 285 din Directiva
2006/112/CE, astfel încât să se permită scutirea de la plata TVA a
persoanelor impozabile cu o cifră de afaceri anuală ce nu
depășește 25 000 EUR. Persoanele impozabile pot opta
în continuare pentru regimul normal de TVA.
Temei juridic
Articolul 395 din Directiva 2006/112/CE a
Consiliului.
Principiul subsidiarității
Propunerea intră în sfera
competenței exclusive a Uniunii Europene. În consecință,
principiul subsidiarității nu se aplică.
Principiul
proporționalității
Propunerea este conformă cu principiul
proporționalității, deoarece această decizie se referă
la o autorizație acordată unui stat membru la solicitarea acestuia
și nu constituie nicio obligație.
Având în vedere sfera de aplicare
limitată a derogării, măsura specială este
proporțională cu obiectivul urmărit.
Alegerea instrumentelor
Instrument propus: decizie a Consiliului.
Alte instrumente nu ar fi adecvate din
următoarele motive:
În temeiul articolului 395 din Directiva
2006/112/CE a Consiliului, o derogare de la normele comune în materie de TVA
este posibilă numai cu autorizarea Consiliului, hotărând în unanimitate
la propunerea Comisiei. O decizie a Consiliului reprezintă instrumentul
cel mai adecvat, dat fiind faptul că aceasta poate fi adresată unui
singur stat membru.
4.           IMPLICAȚII BUGETARE
Propunerea nu va avea efecte adverse asupra
resurselor proprii ale Uniunii provenind din TVA, deoarece Luxemburgul va
efectua un calcul de compensare în conformitate cu articolul 6 din Regulamentul
(CEE, EURATOM) nr. 1553/89 al Consiliului.
5.           ELEMENTE OPȚIONALE
Propunerea include o clauză privind
încetarea de drept a efectelor juridice.
2013/0296 (NLE)
Propunere de
DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A
CONSILIULUI
de autorizare a Luxemburgului în vederea
aplicării unei măsuri speciale de derogare de la articolul 285 din
Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea
adăugată
CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,
având în vedere Tratatul privind
funcționarea Uniunii Europene,
având în vedere Directiva 2006/112/CE a
Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun privind taxa pe
valoarea adăugată[3],
în special articolul 395 alineatul (1),
având în vedere propunerea Comisiei Europene,
întrucât:
(1)       Prin scrisoarea
înregistrată de Comisie la 24 octombrie 2012, Luxemburgul a solicitat
autorizarea de a aplica o măsură de derogare de la dispozițiile
articolului 285 din Directiva 2006/112/CE, care ar permite acestei
țări să scutească de la plata TVA persoanele impozabile a
căror cifră de afaceri anuală nu depășește
25 000 EUR. Prin această măsură, persoanele impozabile
respective ar urma să fie scutite parțial sau total de
obligațiile privind TVA menționate în titlul XI capitolele 2-6 din
Directiva 2006/112/CE.
(2)       În conformitate cu
articolul 395 alineatul (2) din Directiva 2006/112/CE, prin
scrisoarea din 9 noiembrie 2012, Comisia a informat celelalte state
membre cu privire la cererea înaintată de Luxemburg. Prin scrisoarea din
12 noiembrie 2012, Comisia a comunicat Luxemburgului că deține toate
informațiile necesare pentru a analiza solicitarea.
(3)       În temeiul articolului 285
din Directiva 2006/112/CE, statele membre care nu și-au exercitat
opțiunea prevăzută la articolul 14 din a doua directivă
67/228/CEE a Consiliului din 11 aprilie 1967 privind armonizarea
legislațiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de
afaceri, structura și normele de aplicare ale sistemului comun de
taxă pe valoarea adăugată[4]
pot acorda scutiri de la plata TVA persoanelor impozabile a căror
cifră de afaceri anuală nu depășește 5 000 EUR
sau echivalentul în monedă națională și, de asemenea, pot
acorda o diminuare treptată a taxelor persoanelor impozabile a căror
cifră de afaceri anuală depășește plafonul stabilit
pentru aplicarea acesteia.
(4)       Luxemburgul a informat
Comisia cu privire la faptul că exclude, în prezent, de la plata TVA
persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu
depășește 10 000 EUR și că face uz de
opțiunea de a acorda o diminuare treptată a taxei persoanelor
impozabile a căror cifră de afaceri anuală este cuprinsă
între 10 000 EUR și 25 000 EUR. Luxemburgul a solicitat, ca
măsură de derogare, autorizarea acordării unei scutiri de la
plata TVA a persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri
anuală nu depășește 25 000.
(5)       Aplicarea unui prag mai
ridicat pentru regimul special constituie o măsură de simplificare,
prin faptul că ar putea reduce considerabil obligațiile
întreprinderilor mici în materie de TVA și ar permite Luxemburgului
să suspende aplicarea regimului de reducere treptată a taxei, care
este împovărător pentru întreprinderi. Persoanele impozabile pot opta
în continuare pentru regimul normal de TVA.
(6)       În propunerea sa de
directivă de modificare a Directivei 77/388/CEE în vederea
simplificării obligațiilor privind taxa pe valoarea
adăugată din 29 octombrie 2004[5], Comisia a inclus
dispoziții al căror scop este să permită statelor membre
să stabilească la o valoare de până la 100 000 EUR (sau
echivalentul acesteia în monedă națională) plafonul cifrei de
afaceri anuale aferent regimului de scutire de TVA, cu posibilitatea
actualizării acestei valori în fiecare an. Prezenta decizie este în
concordanță cu această propunere.
(7)       Măsura de derogare nu va
avea decât un efect neglijabil asupra valorii globale a taxei colectate în
stadiul de consum final și nu va afecta negativ resursele proprii ale
Uniunii provenite din taxa pe valoarea adăugată,
ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE: 
Articolul 1
Prin derogare de la articolul 285 din
Directiva 2006/112/CE, Luxemburgul este autorizat să scutească de la
plata TVA persoanele impozabile a căror cifră de afaceri
anuală nu depășește 25 000 EUR.
Articolul 2
Prezenta decizie produce efecte de la data
notificării.
Prezenta decizie se aplică până la
data intrării în vigoare a unor norme ale Uniunii de modificare a valorii
plafonului cifrei de afaceri anuale până la care persoanele impozabile pot
beneficia de scutire de la plata TVA sau până la 31 decembrie 2016, în
funcție de care dintre aceste două date este mai apropiată de
prezent.
Articolul 3 
Prezenta
decizie se adresează Marelui Ducat al Luxemburgului.
Adoptată la Bruxelles,
                                                                       Pentru
Consiliu
                                                                       Președintele
[1]               JO 347, 11.12.2006, p. 1.
[2]               http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2004:0728:FIN:EN:PDF
[3]               JO 347, 11.12.2006, p. 1.
[4]               JO 71, 14.4.1967, p. 1303/67.
[5]               COM (2004) 728 final.