CELEX: 52017PC0561
Language: nl
Date: 2017-10-03
Title: Voorstel voor een UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD waarbij het Koninkrijk der Nederlanden wordt gemachtigd een maatregel in te voeren die afwijkt van artikel 193 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde

EUROPESE COMMISSIE
            Brussel, 3.10.2017
            COM(2017) 561 final
            2017/0243(NLE)
            Voorstel voor een
            UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD
            waarbij het Koninkrijk der Nederlanden wordt gemachtigd een maatregel in te voeren die afwijkt van artikel 193 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde
            
               
         
         
            
               TOELICHTING
            
            
               
                  Overeenkomstig artikel 395, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (hierna "de btw-richtlijn" genoemd) kan de Raad op voorstel van de Commissie met eenparigheid van stemmen elke lidstaat machtigen bijzondere, van de bepalingen van deze richtlijn afwijkende maatregelen te treffen, teneinde de belastinginning te vereenvoudigen of bepaalde vormen van belastingfraude of -ontwijking te voorkomen.
               
               
                  Bij brief, ingekomen bij de Commissie op 11 juli 2017, heeft Nederland verzocht om een derogatie van artikel 193 van de btw-richtlijn, teneinde de verleggingsregeling te kunnen toepassen op telecommunicatiediensten. Overeenkomstig artikel 395, lid 2, van de btw-richtlijn heeft de Commissie de overige lidstaten bij brief van 5 september 2017 van het verzoek van Nederland in kennis gesteld. Bij brief van 6 september 2017 heeft de Commissie Nederland meegedeeld dat zij over alle gegevens beschikte die zij nodig achtte voor de beoordeling van het verzoek.
               
            
            
               1.ACHTERGROND VAN HET VOORSTEL
            
            
               •Motivering en doel van het voorstel
            
            
               
                  Krachtens artikel 193 van de btw-richtlijn is de belastingplichtige die goederen levert of diensten verricht, in de regel ook de persoon die tot voldoening van de btw is gehouden.
               
            
            
               Op grond van artikel 199 bis van de btw-richtlijn kunnen de lidstaten bepalen dat de btw ter zake van de in dit artikel genoemde goederenleveringen en diensten moet worden voldaan door de belastingplichtige aan wie de prestatie wordt geleverd (verleggingsregeling). Deze regeling houdt in dat de belastingplichtige aan wie de prestaties worden geleverd, tot voldoening van de verschuldigde btw wordt gehouden. Deze belastingplichtige neemt, mits hij een volledig recht op aftrek heeft, de btw op de prestatie in zijn aangifte op en brengt deze tegelijkertijd in mindering, waardoor er in de praktijk geen btw aan de schatkist wordt betaald. Telecommunicatiediensten zijn opgenomen in punt g) van artikel 199 bis. 
            
            
               
                  Nederland maakt geen gebruik van de keuzemogelijkheid van artikel 199 bis, onder g), van de btw-richtlijn en past geen verleggingsregeling toe op telecommunicatiediensten. Gelet op de fraude die Nederland recent heeft ontdekt in de sector van de telecommunicatiediensten, wil het land evenwel de verleggingsregeling invoeren voor de binnenlandse verrichting van telecommunicatiediensten.
               
            
            
               Overeenkomstig artikel 199 bis van de btw-richtlijn kan de verleggingsregeling worden toegepast tot en met 31 december 2018 voor een minimumperiode van twee jaar. Aangezien niet is voldaan aan de minimumeis van twee jaar, kan Nederland de verleggingsregeling niet toepassen op basis van dit artikel. 
            
            
               Daarom vraagt Nederland op basis van artikel 395 van de btw-richtlijn om van artikel 193 van de btw-richtlijn te mogen afwijken en de verleggingsregeling op telecommunicatiediensten te mogen toepassen. 
            
            
               De gevraagde derogatie strekt ertoe de btw-fraude in de sector van de telecommunicatiediensten te voorkomen. Hoewel telecommunicatiediensten fraudegevoelig zijn en er door Nederland nauw toezicht op wordt uitgeoefend, zijn er recent fraudeketens in de handel in belminuten ontdekt waarbij gebruik wordt gemaakt van een aantal plof- en bufferbedrijven, waaronder in derde landen gevestigde bedrijven. Deze ketens resulteren in een fors verlies aan btw-inkomsten. 
            
            
               Volgens de door Nederland verstrekte informatie zijn de traditionele methoden om fraude op te sporen en te voorkomen, niet doeltreffend omdat de diensten in kwestie worden geleverd van buiten de EU en niet in listings of registers zijn opgenomen. De betalingen lopen via betaalplatforms op bankrekeningen buiten de EU, waardoor de transacties moeilijker zijn te detecteren en het onmogelijk is om van banken informatie te verkrijgen. Nederland wijst erop dat het verlies aan belastinginkomsten sterk zal oplopen zonder verleggingsregeling voor de diensten in kwestie. 
            
            
               Telecommunicatiediensten worden geacht fraudegevoelig te zijn en zijn opgenomen in artikel 199 bis, onder g), van de btw-richtlijn. Als aan de voorwaarde van de minimale toepassingsperiode was voldaan, had Nederland zijn verzoek voor de verleggingsregeling op dit artikel kunnen baseren. 
            
            
               Er wordt voorgesteld de derogatie te verlenen voor de geldigheidsduur van artikel 199 bis van de btw-richtlijn. Dit betekent dat de derogatie zou worden toegestaan tot en met 31 december 2018, dat wil zeggen de datum waarop artikel 199 bis van de btw-richtlijn verstrijkt. 
            
            
               •Samenhang met bestaande bepalingen op het beleidsterrein
            
            
               
                  Op basis van artikel 199 bis, onder g), van de btw-richtlijn kan de verleggingsregeling worden toegepast op de verrichting van telecommunicatiediensten. Enkele lidstaten passen de verleggingsregeling toe op basis van deze bepaling
                     1
                  . Indien was voldaan aan de voorwaarde van de minimumperiode van twee jaar, had Nederland de verleggingsregeling kunnen toepassen op telecommunicatiediensten zonder dat het om een derogatie op basis van artikel 395 van de btw-richtlijn had moeten verzoeken. 
               
               
                  De voorgestelde maatregel is derhalve in overeenstemming met de bestaande bepalingen van de btw-richtlijn. 
               
            
            
               2.RECHTSGRONDSLAG, SUBSIDIARITEIT EN EVENREDIGHEID
            
            
               •Rechtsgrondslag
            
         
         
            
               Artikel 395 van de btw-richtlijn.
            
            
               •Subsidiariteit (bij niet-exclusieve bevoegdheid) 
            
            
               Gelet op de bepaling in de btw-richtlijn die de grondslag voor het voorstel vormt, valt dit onder de exclusieve bevoegdheid van de Unie. Het subsidiariteitsbeginsel is derhalve niet van toepassing.
            
            
               •Evenredigheid
            
            
               Dit besluit betreft een machtiging die wordt verleend aan een lidstaat op diens eigen verzoek, en houdt geen enkele verplichting in.
            
            
               Gezien de beperkte werkingssfeer van de derogatie staat de bijzondere maatregel in verhouding tot het beoogde doel, namelijk bepaalde vormen van belastingontduiking of ontwijking in een specifieke sector te voorkomen. 
            
            
               •Keuze van het instrument
            
            
               Overeenkomstig artikel 395 van de btw-richtlijn kan slechts van de normale btw-regels worden afgeweken als de Raad een lidstaat daartoe op voorstel van de Commissie met eenparigheid van stemmen machtigt. Een besluit van de Raad is het aangewezen instrument, omdat het tot individuele lidstaten kan worden gericht.
            
            
               3.RESULTATEN VAN EX-POSTEVALUATIES, RAADPLEGINGEN VAN BELANGHEBBENDEN EN EFFECTBEOORDELINGEN
            
            
               •Raadpleging van belanghebbenden
            
            
               
                  Dit voorstel is gebaseerd op een verzoek van Nederland en heeft uitsluitend betrekking op deze lidstaat.
               
            
            
               ••Bijeenbrengen en benutten van deskundigheid
            
            
               Er behoefde geen beroep te worden gedaan op externe deskundigheid.
            
            
               •Effectbeoordeling
            
            
               Het voorstel voor een besluit strekt ertoe bepaalde vormen van belastingontduiking of ontwijking in de telecommunicatiesector te voorkomen. De verleggingsregeling moet Nederland helpen de verdere verspreiding van de onlangs geconstateerde btw-fraude tegen te houden en fraude in de sector van telecommunicatiediensten te voorkomen. De derogatiemaatregel zal dus een potentieel positief effect sorteren. 
            
            
               Gelet op de beperkte werkingssfeer en toepassingsduur van de derogatie zal het effect in ieder geval beperkt zijn.
            
            
               4.GEVOLGEN VOOR DE BEGROTING
            
            
               Het voorstel heeft geen negatieve gevolgen voor de begroting van de EU. 
            
            
               5.OVERIGE ELEMENTEN
            
            
               Het voorstel bevat een vervalbepaling en verstrijkt op 31 december 2018.
            
         
         
            
               2017/0243 (NLE)
            
            
               Voorstel voor een
            
            
               UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD
            
            
               waarbij het Koninkrijk der Nederlanden wordt gemachtigd een maatregel in te voeren die afwijkt van artikel 193 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde
            
            
               DE RAAD VAN DE EUROPESE UNIE,
            
            
               Gezien het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie, 
            
            
               Gezien Richtlijn 2006/112/EG van de Raad van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde
                  2
               , en met name artikel 395, lid 1,
            
            
               Gezien het voorstel van de Europese Commissie,
            
            
               Overwegende hetgeen volgt:
            
            
               (1)Krachtens artikel 193 van Richtlijn 2006/112/EG is de belastingplichtige die goederen levert of diensten verricht, in de regel ook de persoon die tot voldoening van de btw is gehouden.
            
            
               (2)Op grond van artikel 199 bis, onder g), van de btw-richtlijn kunnen de lidstaten bepalen dat de btw ter zake van telecommunicatiediensten moet worden voldaan door de belastingplichtige aan wie de dienst wordt geleverd (verleggingsregeling). Nederland maakt geen gebruik van deze keuzemogelijkheid. 
            
            
               (3)Gelet op de fraude die Nederland recent heeft ontdekt in de sector van de telecommunicatiediensten, wil het land de verleggingsregeling invoeren voor de binnenlandse verrichting van telecommunicatiediensten. 
            
            
               (4)Overeenkomstig artikel 199 bis van de btw-richtlijn kan de verleggingsregeling worden toegepast tot en met 31 december 2018 voor een minimumperiode van twee jaar. Aangezien niet is voldaan aan de minimumeis van twee jaar, kan Nederland de verleggingsregeling niet toepassen op basis van artikel 199 bis, onder g), van de btw-richtlijn. 
            
            
               (5)Daarom heeft Nederland bij brief, ingekomen bij de Commissie op 11 juli 2017, op basis van artikel 395 van de btw-richtlijn gevraagd om machtiging voor een derogatie van artikel 193 van de btw-richtlijn, zodat het de verleggingsregeling zou kunnen toepassen op telecommunicatiediensten. 
            
            
               (6)Overeenkomstig artikel 395, lid 2, van Richtlijn 2006/112/EG heeft de Commissie de overige lidstaten bij brief van 5 september 2017 van het verzoek van Nederland in kennis gesteld. Bij brief van 6 september 2017 heeft de Commissie Nederland meegedeeld dat zij over alle gegevens beschikte die zij nodig achtte voor de beoordeling van het verzoek.
            
            
               (7)De gevraagde derogatie strekt ertoe de btw-fraude in de sector van de telecommunicatiediensten te voorkomen. Hoewel telecommunicatiediensten fraudegevoelig zijn en er nauw toezicht op wordt uitgeoefend, zijn er recent in Nederland fraudeketens in de handel in belminuten ontdekt waarbij gebruik wordt gemaakt van een aantal plof- en bufferbedrijven. Deze ketens resulteren in een fors verlies aan belastinginkomsten. 
            
            
               (8)Volgens de door Nederland verstrekte informatie zijn de traditionele methoden om fraude op te sporen en te voorkomen, niet doeltreffend omdat de diensten in kwestie afkomstig zijn van buiten de EU en niet in listings of registers zijn opgenomen. De betalingen lopen via betaalplatforms op bankrekeningen buiten de Europese Unie, waardoor de transacties moeilijker zijn te detecteren en het onmogelijk is om van banken informatie te verkrijgen. Nederland wijst erop dat het verlies aan belastinginkomsten sterk zal oplopen zonder verleggingsregeling voor de diensten in kwestie. 
            
            
               (9)Nederland moet daarom worden gemachtigd om de verleggingsregeling toe te passen op de verrichting van telecommunicatiediensten voor de geldigheidsduur van artikel 199 bis van de btw-richtlijn. De derogatie moet worden verleend tot en met 31 december 2018. 
            
            
               (10)De derogatie heeft geen negatieve gevolgen voor de eigen middelen van de Unie uit de btw, 
            
            
               HEEFT HET VOLGENDE BESLUIT VASTGESTELD: 
            
         
         
            
               Artikel 1
            
            
               In afwijking van artikel 193 van Richtlijn 2006/112/EG wordt Nederland ter zake van de verrichting van telecommunicatiediensten gemachtigd de ontvanger aan te wijzen als de tot voldoening van de btw gehouden persoon.
            
            
               Artikel 2
            
            
               Dit besluit wordt van kracht op de dag van kennisgeving ervan.
            
            
               Dit besluit verstrijkt op 31 december 2018.
            
            
               Artikel 3
            
            
               Dit besluit is gericht tot het Koninkrijk der Nederlanden.
            
            
               Gedaan te Brussel,
            
            
               
                     Voor de Raad
               
               
                     De voorzitter
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  Zie lijst van kennisgevingen van het btw-comité: 
                  http://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/resources/documents/taxation/vat/key_documents/vat_committee/notifications.pdf
               
               
                  
                     (2)
                  PB L 347 van 11.12.2006, blz. 1.