CELEX: 52018PC0749
Language: sv
Date: 2018-11-20
Title: Förslag till RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT om ändring av genomförandebeslut 2013/53/EU om bemyndigande för Konungariket Belgien att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt

EUROPEISKA KOMMISSIONEN
            Bryssel den 20.11.2018
            COM(2018) 749 final
            2018/0387(NLE)
            Förslag till
            RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT
            om ändring av genomförandebeslut 2013/53/EU om bemyndigande för Konungariket Belgien att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt
            
               
         
         
            
               MOTIVERING
            
            
               
                  Enligt artikel 395.1 i direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt (nedan kallat mervärdesskattedirektivet) får rådet enhälligt på kommissionens förslag bemyndiga varje medlemsstat att införa särskilda åtgärder som avviker från bestämmelserna i det direktivet för att förenkla uppbörden av skatt eller för att förhindra vissa slag av skatteundandragande eller skatteflykt.
               
               
                  Genom en skrivelse som registrerades hos kommissionen den 12 september 2018 ansökte Belgien om tillstånd att få fortsätta att befria beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger 25 000 euro från mervärdesskatt. Genom en skrivelse av den 14 september 2018 underrättade kommissionen, i enlighet med artikel 395.2 i mervärdesskattedirektivet, övriga medlemsstater. Genom en skrivelse av den 17 september 2018 underrättade kommissionen Belgien om att den hade alla nödvändiga uppgifter för att behandla ansökan.
               
            
            
               1.BAKGRUND TILL FÖRSLAGET
            
            
               •Motiv och syfte med förslaget
            
            
               
                  Bestämmelserna i avdelning XII kapitel 1 i mervärdesskattedirektivet ger medlemsstaterna möjlighet att tillämpa särskilda ordningar för små företag, bland annat möjligheten att befria beskattningsbara personer vars årsomsättning understiger ett visst belopp. Denna skattebefrielse innebär att en beskattningsbar person inte behöver debitera mervärdesskatt på sina leveranser och följaktligen inte heller kan dra av mervärdesskatt från sina inköp.
               
               
                  Enligt artikel 285 i mervärdesskattedirektivet kan medlemsstater som inte utnyttjat den möjlighet som ges i artikel 14 i rådets direktiv 67/228/EEG
                     1
                   befria beskattningsbara personer vars årsomsättning (tröskelvärde) uppgår till högst 5 000 euro. Eftersom Belgien inte utnyttjade denna möjlighet, resulterade detta i ett särskilt lågt tröskelvärde som år 2012 motsvarade 5 580 euro.
               
               
                  Genom en ansökan från Belgien bemyndigade rådet, genom rådets genomförandebeslut 2013/53/EU
                     2
                  , Belgien att mervärdesskattebefria beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger 25 000 euro fram till den 31 december 2015. Detta beslut förlängdes genom rådets genomförandebeslut (EU) 2015/2348
                     3
                   fram till och med den 31 december 2018. 
               
               
                  Belgien ansökte om en förlängning av denna åtgärd under ytterligare en begränsad tidsperiod. Belgien angav att den särskilda åtgärden minskar den administrativa bördan för beskattningsbara personer och skattemyndigheten. Den bidrar därför till att förenkla skatteuppbörden, enligt vad som anges i artikel 395.1 i mervärdesskattedirektivet. Åtgärden är och kommer att förbli frivillig för beskattningsbara personer.
               
               
                  Enligt Belgien utnyttjade i slutet av 2017 cirka 142 000 beskattningsbara personer den särskilda åtgärden, vilket motsvarar 15 % av alla registrerade skattebetalare . Den särskilda åtgärdens effekt på mervärdesskatteintäkterna fortsätter att vara försumbar. 
               
               
                  Eftersom åtgärden ger en potentiellt positiv effekt genom att minska den administrativa bördan för företag och skatteförvaltningar, utan att i någon högre grad påverka de samlade mervärdesskatteintäkterna, föreslås det att avvikelsen förlängs under ytterligare en begränsad tidsperiod, fram till och med den 31 december 2021.
               
            
            
               Kommissionen lade nyligen fram ett förslag
                  4
                om ändring av artiklarna 281–294 i direktiv 2006/112/EG, vilka reglerar den särskilda ordningen för små företag. Det är därför möjligt att ett direktiv om ändring av dessa artiklar träder i kraft och fastställer en tidpunkt från och med vilken medlemsstaterna måste tillämpa nationella bestämmelser för att genomföra det. Om denna tidpunkt infaller innan avvikelsen löper ut den 31 december 2021 bör detta beslut upphöra att gälla.
            
            
               •Förenlighet med befintliga bestämmelser inom området
            
            
               Liknande avvikelser har beviljats andra medlemsstater. Luxemburg
                  5
                beviljades ett tröskelvärde på 30 000 euro, Estland
                  6
                ett tröskelvärde på 40 000 euro, Italien
                  7
                ett tröskelvärde på 65 000 euro, Kroatien
                  8
                ett tröskelvärde på 45 000 euro, Lettland
                  9
                ett tröskelvärde på 40 000 euro och Rumänien
                  10
                ett tröskelvärde på 88 500 euro. 
            
            
               Avvikelser från mervärdesskattedirektivet bör alltid vara tidsbegränsade så att deras effekter kan utvärderas. Dessutom är bestämmelserna i artiklarna 281–294 i mervärdesskattedirektivet, om en särskild ordning för små företag, för närvarande föremål för en översyn. Som aviserades i handlingsplanen för mervärdesskatt
                  11
               , och i kommissionens arbetsprogram från 2017
                  12
               , lade kommissionen nyligen fram ett förslag om ordningen för små och medelstora företag
                  13
               .
            
            
               Det föreslås därför att avvikelsen ska tillåtas fram till och med den 31 december 2021 eller fram till den tidpunkt från och med vilken medlemsstaterna ska tillämpa nationella bestämmelser som de är skyldiga att anta i händelse av att ett direktiv antas om ändring av artiklarna 281–294 i direktiv 2006/112/EG. 
            
            
               •Förenlighet med unionens politik inom andra områden
            
            
               Åtgärden är i linje med unionens mål för små företag som beskrivs i kommissionens meddelande Tänk småskaligt först – En ”Small Business Act” för Europa
                  14
               , där medlemsstaterna uppmanas att beakta de särskilda egenskaperna hos små och medelstora företag när de utformar lagstiftningen och att därför förenkla befintlig lagstiftning.
            
            
               2.RÄTTSLIG GRUND, SUBSIDIARITETSPRINCIPEN OCH PROPORTIONALITETSPRINCIPEN
            
         
         
            
               •Rättslig grund
            
            
               Artikel 395 i mervärdesskattedirektivet. 
            
            
               •Subsidiaritetsprincipen (för icke-exklusiv befogenhet) 
            
            
               
                  Mot bakgrund av den bestämmelse i mervärdesskattedirektivet som ligger till grund för förslaget är subsidiaritetsprincipen inte tillämplig.
               
            
            
               •Proportionalitetsprincipen
            
            
               
                  Beslutet avser ett bemyndigande som beviljas en medlemsstat på dess egen begäran och utgör därför ingen förpliktelse.
               
            
            
               På grund av avvikelsens begränsade tillämpningsområde står den särskilda åtgärden i proportion till det mål som eftersträvas, nämligen en förenkling för ytterligare ett antal beskattningsbara personer med låg omsättning och skattemyndigheten.
            
            
               •Val av instrument
            
            
               Föreslaget instrument: Rådets genomförandebeslut.
            
            
               Enligt artikel 395 i rådets direktiv 2006/112/EG är en avvikelse från de gemensamma mervärdesskattereglerna endast möjlig om rådet på kommissionens förslag ger ett enhälligt bemyndigande. Ett rådets genomförandebeslut är det lämpligaste instrumentet, eftersom det kan riktas till en enskild medlemsstat.
            
            
               3.RESULTAT AV EFTERHANDSUTVÄRDERINGAR, SAMRÅD MED BERÖRDA PARTER OCH KONSEKVENSBEDÖMNINGAR
            
            
               •Samråd med berörda parter
            
            
               Detta förslag grundas på en ansökan från Belgien och berör bara denna medlemsstat.
            
            
               •Insamling och användning av sakkunnigutlåtanden
            
            
               Det har inte behövts några externa sakkunnigutlåtanden.
            
            
               •Konsekvensbedömning
            
            
               
                  Förslaget till rådets genomförandebeslut syftar till att med ytterligare tre år förlänga en förenklingsåtgärd som avlägsnar många av mervärdesskatteskyldigheterna för företag som har en årsomsättning som inte överstiger 25 000 euro, och skulle därför kunna minska de administrativa bördorna för företag och skattemyndigheter utan någon större påverkan på de samlade mervärdesskatteintäkterna. På grund av det snäva tillämpningsområdet för avvikelsen och den begränsade tillämpningsperioden kommer konsekvenserna till följd av åtgärden under alla omständigheter att bli begränsade.
               
            
            
               4.BUDGETKONSEKVENSER
            
            
               Förslaget påverkar inte EU-budgeten, eftersom Belgien kommer att utföra en kompensationsberäkning i enlighet med artikel 6.1 i rådets förordning (EEG, Euratom) nr 1553/89.
            
            
               5.ÖVRIGA INSLAG
            
         
         
            
               
                  Förslaget innehåller en bestämmelse om tidsbegränsning i form av en bortre tidsgräns. 
               
            
            
               2018/0387 (NLE)
            
            
               Förslag till
            
            
               RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT
            
            
               om ändring av genomförandebeslut 2013/53/EU om bemyndigande för Konungariket Belgien att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt
            
            
               EUROPEISKA UNIONENS RÅD HAR ANTAGIT DETTA BESLUT
            
            
               med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt, 
            
            
               med beaktande av rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt
                  15
               , särskilt artikel 395.1,
            
            
               med beaktande av Europeiska kommissionens förslag, och
            
            
               av följande skäl:
            
            
               (1)Genom rådets genomförandebeslut 2013/53/EU
                  16
                bemyndigade rådet Konungariket Belgien att fram till den 31 december 2015 tillämpa en särskild åtgärd för att befria beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger 25 000 euro från mervärdesskatt. Detta bemyndigande förlängdes därefter genom rådets genomförandebeslut (EU) 2015/2348
                  17
                fram till och med den 31 december 2018.
            
            
               (2)Genom en skrivelse som registrerades hos kommissionen den 12 september 2018 ansökte Belgien om ytterligare en förlängning av den särskilda åtgärden under en begränsad tidsperiod. 
            
            
               (3)I enlighet med artikel 395.2 andra stycket i direktiv 2006/112/EG underrättade kommissionen övriga medlemsstater genom en skrivelse av den 14 september 2018 om Belgiens ansökan. Genom en skrivelse av den 17 september 2018 underrättade kommissionen Belgien om att den hade alla nödvändiga uppgifter för att behandla ansökan.
            
            
               (4)Enligt Belgien minskar den särskilda åtgärden den administrativa bördan och efterlevnadskostnaderna för små företag och för skattemyndigheterna och därför bidrar den till att förenkla skatteuppbörden, som anges i artikel 395.1 i direktiv 2006/112/EG. Åtgärden är och kommer att förbli frivillig för beskattningsbara personer. 
            
            
               (5)Eftersom åtgärden ger en potentiellt positiv effekt genom att minska den administrativa bördan för företag och skattemyndigheter, utan att i någon högre grad påverka de samlade mervärdesskatteintäkter som ska genereras, föreslås det att den särskilda åtgärden ska förlängas under ytterligare en begränsad tidsperiod, fram till och med den 31 december 2021. 
            
            
               (6)Eftersom artiklarna 281–294 i direktiv 2006/112/EG, vilka reglerar den särskilda ordningen för små företag, är föremål för en översyn är det möjligt att ett direktiv om ändring av de artiklarna träder i kraft och fastställer en tidpunkt från och med vilken medlemsstaterna ska tillämpa nationella bestämmelser före det att giltighetstiden för avvikelsen upphör att gälla den 31 december 2021. Om så sker bör detta beslut upphöra att gälla.
            
            
               (7)Avvikelsen har inte någon effekt på de av unionens egna medel som härrör från mervärdesskatt, eftersom Belgien ska utföra en kompensationsberäkning i enlighet med artikel 6.1 i rådets förordning (EEG, Euratom) nr 1553/89
                  18
               . 
            
            
               (8)Beslut 2013/53/EU bör därför ändras i enlighet med detta.
            
            
               HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE. 
            
            
               Artikel 1
            
         
         
            
               Artikel 2 i genomförandebeslut 2013/53/EU ska ersättas med följande: 
            
            
               ”Artikel 2
            
            
               Detta beslut ska tillämpas från och med den 1 januari 2013 fram till det tidigaste av följande två datum:
            
            
               a)
                     Den 31 december 2021. 
            
            
               b)
                     Den tidpunkt från och med vilken medlemsstaterna ska tillämpa de nationella bestämmelser som de är skyldiga att anta i händelse av att ett direktiv antas om ändring av artiklarna 281–294 i direktiv 2006/112/EG, som reglerar den särskilda ordningen för små företag.”
            
            
               Artikel 2
            
            
               Detta beslut ska tillämpas från och med den 1 januari 2019. 
            
            
               Artikel 3
            
            
               Detta beslut riktar sig till Konungariket Belgien.
            
            
               Utfärdat i Bryssel den
            
            
               
                     På rådets vägnar
               
               
                     Ordförande
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  
                        EGT 71, 14.4.1967, s. 1303/67.
               
               
                  
                     (2)
                  
                        Rådets genomförandebeslut 2013/53/EU av den 22 januari 2013 om bemyndigande för Konungariket Belgien att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 22, 25.1.2013, s. 13).
               
               
                  
                     (3)
                  
                        Rådets genomförandebeslut (EU) 2015/2348 av den 10 december 2015 om ändring av genomförandebeslut 2013/53/EU om bemyndigande för Konungariket Belgien att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 330, 16.12.2015, s. 51). 
               
               
                  
                     (4)
                  
                        Förslag till rådets direktiv om ändring av direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt vad gäller den särskilda ordningen för små företag, 18.1.2018, COM(2018) 21 final.
               
               
                  
                     (5)
                  
                        Rådets genomförandebeslut (EU) 2017/319 av den 21 februari 2017 om ändring av genomförandebeslut 2013/677/EU om bemyndigande för Luxemburg att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 47, 24.2.2017, s. 7). 
               
               
                  
                     (6)
                  
                        Rådets genomförandebeslut (EU) 2017/563 av den 21 mars 2017 om bemyndigande för Republiken Estland att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 80, 25.3.2017, s. 33).
               
               
                  
                     (7)
                  
                        Rådets genomförandebeslut (EU) 2016/1988 av den 8 november 2016 om ändring av genomförandebeslut 2013/678/EU om bemyndigande för Republiken Italien att fortsätta att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 306, 15.11.2016, s. 11).
               
               
                  
                     (8)
                  
                        Rådets genomförandebeslut (EU) 2017/1768 av den 25 september 2017 om bemyndigande för Republiken Kroatien att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 250, 28.9.2017, s. 71).
               
               
                  
                     (9)
                  
                        Rådets genomförandebeslut (EU) 2017/2408 av den 18 december 2017 om bemyndigande för Republiken Lettland att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 342, 21.12.2017, s. 8).
               
               
                  
                     (10)
                  
                        Rådets genomförandebeslut (EU) 2017/1855 av den 10 oktober 2017 om bemyndigande för Rumänien att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 265, 14.10.2017, s. 19).
               
               
                  
                     (11)
                  
                        Meddelande från kommissionen till Europaparlamentet, rådet och Europeiska ekonomiska och sociala kommittén om en handlingsplan för mervärdesskatt – Mot ett gemensamt mervärdesskatteområde i EU – Dags för beslut, Bryssel, 7.4.2016, COM(2016) 148 final.
               
               
                  
                     (12)
                  
                        Kommissionens arbetsprogram 2017 – Ett EU som skyddar, försvarar och sätter medborgarna i centrum, Strasbourg, 25.10.2016, COM(2016) 710 final.
               
               
                  
                     (13)
                  
                        Förslag till rådets direktiv om ändring av direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt vad gäller den särskilda ordningen för små företag, 18.1.2018, COM(2018) 21 final.
               
               
                  
                     (14)
                  
                        KOM(2008) 394 av den 25 juni 2008.
               
               
                  
                     (15)
                  
                        EUT L 347, 11.12.2006, s. 1.
               
               
                  
                     (16)
                  
                        Rådets genomförandebeslut 2013/53/EU av den 22 januari 2013 om bemyndigande för Konungariket Belgien att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 22, 25.1.2013, s. 13).
               
               
                  
                     (17)
                  
                        Rådets genomförandebeslut (EU) 2015/2348 av den 10 december 2015 om ändring av genomförandebeslut 2013/53/EU om bemyndigande för Konungariket Belgien att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 330, 16.12.2015, s. 51). 
               
               
                  
                     (18)
                  
                        Rådets förordning (EEG, Euratom) nr 1553/89 av den 29 maj 1989 om den slutliga enhetliga ordningen för uppbörd av egna medel som härrör från mervärdesskatt (EGT L 155, 7.6.1989, s. 9).