CELEX: 52012PC0002
Language: da
Date: 2012-01-13
Title: Forslag til RÅDETS FORORDNING om ændring af gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 for så vidt angår særordninger for ikke-etablerede afgiftspligtige personer, der leverer teleydelser, radio- og tv-spredningstjenester eller elektroniske tjenesteydelser til ikke-afgiftspligtige personer

|
			
		
		
		52012PC0002
		
			Forslag til RÅDETS FORORDNING om ændring af gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 for så vidt angår særordninger for ikke-etablerede afgiftspligtige personer, der leverer teleydelser, radio- og tv-spredningstjenester eller elektroniske tjenesteydelser til ikke-afgiftspligtige personer /* KOM/2012/02 endelig - 2012/0001 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	BEGRUNDELSE
1.           BAGGRUND FOR FORSLAGET
Begrundelse og formål
Ifølge artikel 397 i Rådets direktiv
2006/112/EF[1]
(i det følgende benævnt "momsdirektivet") træffer Rådet med
enstemmighed på forslag af Kommissionen de foranstaltninger, der er nødvendige
til gennemførelsen af dette direktiv. 
På det grundlag vedtog Rådet forordning (EU)
nr. 282/2011[2],
der indeholder bindende regler for anvendelsen af visse bestemmelser i
momsdirektivet og bl.a. også har skabt retssikkerhed for en række ikke-bindende
retningslinjer, som Momsudvalget har fastlagt siden 1977.
Store dele af forordning nr. 282/2011 består
af bestemmelser, der vedrører vedtagelsen af direktiv 2008/8/EF[3]. Artikel 5 i nævnte direktiv
indeholder juridiske ændringer vedrørende særordningerne for teleydelser,
radio- og tv-spredningstjenester eller elektroniske tjenesteydelser, der
leveres til ikke-afgiftspligtige personer af leverandører, som ikke er
etableret i beskatningsmedlemsstaten. Forordning nr. 282/2011 indeholder i
øjeblikket ingen foranstaltninger til gennemførelse af nævnte bestemmelser, som
vil træde i kraft i 2015. Det er derfor nødvendigt at tilpasse forordningen for
at fastlægge bindende regler for anvendelsen af de respektive bestemmelser i
momsdirektivet.
Disse foranstaltninger bør vedtages af Rådet
hurtigst muligt og i alle tilfælde inden midten af 2012, således at
Kommissionen og medlemsstaterne kan aftale de funktionelle og tekniske
specifikationer for de it-systemer, der skal opbygges til gennemførelsen af de
pågældende særordninger.
De foreslåede foranstaltninger vedrører kun
disse aspekter (definitioner, ordningernes anvendelsesområde,
indberetningsforpligtelser, identifikation, udelukkelse, momsangivelser,
valuta, betalinger, regnskaber), som der skal være enighed om, før it-systemerne
udformes. Kommissionen vil senere fremlægge forslag om andre foranstaltninger,
bl.a. vedrørende fastlæggelsen af kundens etableringssted.
Det er kun nødvendigt at ændre afdeling 2 i
kapitel XI i forordning nr. 282/2011.
Generel baggrund
For at tage højde for ændringer af reglerne
vedrørende leveringssted træder en række væsentlige ændringer af momsdirektivet
i kraft den 1. januar 2015; disse ændringer vedrører særordningerne for
ikke-etablerede afgiftspligtige personers levering af teleydelser, radio- og tv-spredningstjenester
eller elektroniske tjenesteydelser til ikke-afgiftspligtige personer (det
såkaldte "mini one stop shop"-system). Inden for rammerne af
"mini one stop shop"-systemet anvender leverandøren en webportal i
den medlemsstat, hvor vedkommende er registreret med henblik på erlæggelse af
moms, der er skyldig i andre medlemsstater for leverancer af sådanne
tjenesteydelser til private kunder. Der anvendes allerede en ordning for
ikke-EU-virksomheder, der leverer elektroniske tjenesteydelser.
Som følge af ændringerne vil denne ordning for
ikke-EU-virksomheder, som i øjeblikket kun anvendes i forbindelse med levering
af elektroniske tjenesteydelser, blive udvidet til også at omfatte teleydelser
og radio- og tv-spredningstjenester. Samtidig vil der blive indført en anden
særordning, som omfatter samme typer tjenesteydelser, for EU-virksomheder.
Disse juridiske ændringer vil føre til en
betydelig udvidelse af det nuværende "mini one stop shop"-system, og
derfor vil langt flere afgiftspligtige personer have mulighed for at gøre brug
af en af særordningerne. Det indebærer, at både skattemyndighederne og
virksomhederne vil stå over for en udfordring som følge af behovet for at
indføre administrativ praksis og it-systemer, der er i overensstemmelse med de
fremtidige forskrifter.
For at skabe retssikkerhed er det nødvendigt,
at der fastlægges klare og bindende regler for anvendelsen af momsdirektivets
bestemmelser vedrørende særordningerne for ikke-etablerede afgiftspligtige
personer, der leverer teleydelser, radio- og tv-spredningstjenester eller
elektroniske tjenesteydelser til ikke-afgiftspligtige personer, som vil træde i
kraft den 1. januar 2015. De nuværende bestemmelser i forordning nr. 282/2011
vedrørende "mini one stop shop"-systemet vil være forældede efter den
31. december 2014. Afdeling 2 i kapitel XI i forordning nr. 282/2011 bør derfor
erstattes af et nyt samlet sæt gennemførelsesforanstaltninger, som omfatter de
særordninger for både EU-virksomheder og ikke-EU-virksomheder, der skal
anvendes fra den 1. januar 2015. 
2.           RESULTATER AF HØRINGER AF
INTERESSEREDE PARTER OG KONSEKVENSANALYSER
Høring af interesserede parter
For at identificere de områder, hvor det ville
være nødvendigt med gennemførelsesforanstaltninger til at sikre en ensartet
anvendelse af bestemmelserne i momsdirektivet, har medlemsstaterne deltaget i
omfattende høringer inden for rammerne af et Fiscalis-seminar og et møde i
arbejdsgruppe nr. 1. Der er også blevet udvekslet synspunkter med
virksomhederne i virksomhedsekspertgruppen vedrørende moms.
Ekspertbistand
Der har ikke været behov for ekspertbistand.
Konsekvensanalyse
De pågældende foranstaltninger er af ren
teknisk art og fastlægger blot, hvordan de forskrifter, Rådet har vedtaget,
skal anvendes. Der er derfor ikke behov for en konsekvensanalyse.
3.           FORSLAGETS RETLIGE ASPEKTER
Nærhedsprincippet
Nærhedsprincippet finder anvendelse, da
forslaget ikke hører ind under EU's enekompetence. Målene med forslaget kan
ikke i tilstrækkelig grad opfyldes af medlemsstaterne. Selv om medlemsstaterne
har kompetence til at gennemføre EU-lovgivningen i national lovgivning, er det
af afgørende betydning, at bestemmelserne og ændringerne gennemføres på en
koordineret måde for at undgå divergerende gennemførelsesbestemmelser i de
forskellige medlemsstater, som kan hindre, at "mini one stop
shop"-ordningen fungerer korrekt. Af disse årsager er det kun en indsats
på EU-plan, der kan sikre lige behandling af virksomhederne og borgerne i EU.
Derfor opfylder forslaget nærhedsprincippet.
Proportionalitetsprincippet
Ændringen af Rådets forordning (EU) nr.
282/2011 er nødvendig for at tilpasse det til de respektive bestemmelser i
momsdirektivet, da de vil finde anvendelse fra den 1. januar 2015. De nye
bestemmelser vedrører direktiv 2008/8/EF om ændring af direktiv 2006/112/EF med
hensyn til leveringsstedet for tjenesteydelser. Disse foranstaltninger er
nødvendige for at gennemføre momsdirektivet.
Forslaget er derfor i overensstemmelse med
proportionalitetsprincippet.
2012/0001 (NLE)
Forslag til
RÅDETS FORORDNING
om ændring af gennemførelsesforordning (EU)
nr. 282/2011 for så vidt angår særordninger for ikke-etablerede afgiftspligtige
personer, der leverer teleydelser, radio- og tv-spredningstjenester eller
elektroniske tjenesteydelser til ikke-afgiftspligtige personer
RÅDET FOR DEN EUROPÆISKE UNION HAR —
under henvisning til traktaten om Den
Europæiske Unions funktionsmåde, 
under henvisning til Rådets direktiv
2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem[4], særlig artikel 397,
under henvisning til forslag fra
Europa-Kommissionen og
ud fra følgende betragtninger:
(1)              
I direktiv 2006/112/EF som ændret ved direktiv
2008/8/EF[5]
fastsættes det, at alle teleydelser, radio- og tv-spredningstjenester og
elektroniske tjenesteydelser fra den 1. januar 2015 skal beskattes i den
medlemsstat, hvor kunden er etableret eller har sin bopæl eller sit sædvanlige
opholdssted (i det følgende benævnt "forbrugsmedlemsstaten"), uanset
hvor den afgiftspligtige person, der leverer disse tjenesteydelser, er etableret.

(2)              
For at lette overholdelsen af de fiskale
forpligtelser i de tilfælde, hvor sådanne tjenesteydelser leveres til
ikke-afgiftspligtige personer, er der indført en særordning for afgiftspligtige
personer, der er etableret i Fællesskabet, men ikke i den medlemsstat, hvor
tjenesteydelserne leveres (i det følgende benævnt "EU-ordning").
Tilsvarende bør den gældende særordning for afgiftspligtige personer, der ikke
er etableret i Fællesskabet, udvides til at omfatte alle de pågældende
tjenesteydelser (i det følgende benævnt "ikke-EU-ordning"). Dette bør
gøre det muligt for ikke-etablerede afgiftspligtige personer at udpege en
identifikationsmedlemsstat som ét samlet elektronisk kontaktsted for
identifikation og angivelse af merværdiafgift (moms).
(3)              
En afgiftspligtig person med forretningssteder i
mere end én medlemsstat bør inden for rammerne af EU-ordningen kunne udpege en
hvilken som helst af de pågældende medlemsstater som
identifikationsmedlemsstat, medmindre vedkommende har etableret hjemstedet for
sin økonomiske virksomhed i Fællesskabet. I så tilfælde bør det sikres, at
identifikationsmedlemsstaten er den medlemsstat, hvor den afgiftspligtige
person har etableret hjemstedet for sin økonomiske virksomhed. 
(4)              
For at undgå uforholdsmæssige byrder for
afgiftspligtige personer, der anvender EU-ordningen, bør det præciseres, at i
de tilfælde, hvor den pågældende afgiftspligtige person har angivet en bestemt
medlemsstat som sin identifikationsmedlemsstat, vil han ikke længere være
bundet af den afgørelse, når han ophører med at have et fast forretningssted i
den pågældende medlemsstat. 
(5)              
Teleydelser, radio- og tv-spredningstjenester og
elektroniske tjenesteydelser, der leveres i medlemsstater, hvor den
afgiftspligtige person har etableret hjemstedet for sin økonomiske virksomhed
eller har et fast forretningssted, er ikke omfattet af nogen af særordningerne.
Det bør gøres klart, at sådanne leverancer bør angives direkte til den
pågældende medlemsstat. 
(6)              
Eftersom begge særordninger er frivillige, kan en
ikke-etableret afgiftspligtig person til enhver tid beslutte, at han vil ophøre
med at anvende ordningen. Det er nødvendigt at fastlægge, fra hvilket tidspunkt
en sådan beslutning gælder. 
(7)              
Det bør præciseres, at medlemsstaterne skal tillade
alle afgiftspligtige personer at anvende EU-ordningen i de tilfælde, hvor
kunden er etableret eller har sin bopæl eller sit sædvanlige opholdssted i en
hvilken som helst anden medlemsstat end den, hvor den afgiftspligtige person
har etableret hjemstedet for sin økonomiske virksomhed eller har et fast
forretningssted.
(8)              
Identifikationsmedlemsstaten forlader sig på de
oplysninger, den modtager fra den afgiftspligtige person, til at holde
registreringsoplysningerne i sin database opdateret. For at sikre at
databaserne straks opdateres, er det nødvendigt at fastlægge en frist for,
hvornår den afgiftspligtige person skal meddele enhver relevant oplysning om
påbegyndelse, ophør eller ændring af virksomhed under særordningen. 
(9)              
En ikke-etableret afgiftspligtig person skal være
tildelt et momsregistreringsnummer, før der kan gøres brug af nogen af
særordningerne. For at undgå at afgiftspligtige personer, som allerede er
momsregistreret, bruger særordningerne retroaktivt, skal det præciseres, fra
hvilket tidspunkt de gælder. 
(10)          
For at undgå konflikter med hensyn til jurisdiktion
mellem medlemsstaterne bør det fastlægges, hvilken medlemsstat der kan udelukke
en afgiftspligtig person fra at anvende en særordning, hvornår den pågældende
medlemsstat kan træffe en sådan afgørelse, og fra hvilket tidspunkt den pågældende
afgørelse gælder. 
(11)          
Det bør præciseres, hvornår en ikke-etableret
afgiftspligtig person, som anvender en af særordningerne, vil kunne anses for
at have bragt sin virksomhed under den pågældende ordning til ophør. Det bør
også præciseres, i hvilke tilfælde der vil være tale om, at en ikke-etableret
afgiftspligtig person til stadighed undlader at overholde reglerne. 
(12)          
For at fremme overholdelsen af reglerne og undgå
unødige byrder for skattemyndighederne bør en afgiftspligtig person, der er
udelukket fra en af særordningerne på grund af vedvarende manglende
overholdelse af reglerne, i et vist tidsrum udelukkes fra deltagelse i nogen af
disse ordninger. 
(13)          
I de tilfælde hvor en afgiftspligtig person
udelukkes fra en af særordningerne, bør det præciseres, at alle de
afgiftsmæssige forpligtelser skal afvikles med den pågældende
forbrugsmedlemsstats skattemyndigheder, herunder eventuelle tilpasninger af
momsangivelser, der tidligere er indsendt under særordningen, eller
momsbetalinger i tilknytning til de pågældende angivelser. 
(14)          
Hver angivelsesperiode bør behandles særskilt,
således at forbrugsmedlemsstatens kontrol lettes, og der bør kun ændres i de
pågældende momsangivelser. Det bør også præciseres, at der er mulighed for
flere successive ændringer af samme momsangivelse. 
(15)          
Af hensyn til kontrollen er det hensigtsmæssigt at
kræve, at den ikke-etablerede afgiftspligtige person indsender en momsangivelse
til identifikationsmedlemsstaten, også når der ikke er leveret tjenesteydelser
i angivelsesperioden. Hvad angår indholdet, bør det præciseres, at det
nøjagtige momsbeløb skal angives uden afrunding. 
(16)          
Det er for ændringer af momsangivelsen nødvendigt
at fastlægge en frist for, hvornår angivelsen efter anmodning fra den
ikke-etablerede afgiftspligtige person skal være ændret af
identifikationsmedlemsstaten. Forbrugsmedlemsstaten bør under alle
omstændigheder kunne godtage eller anmode om relevante oplysninger direkte fra
den afgiftspligtige person og foretage momsansættelser. 
(17)          
I de tilfælde hvor identifikationsmedlemsstaten
ikke har indført euroen som fælles valuta, bør den ikke-etablerede
afgiftspligtige person være bundet af den pågældende medlemsstats afgørelse om,
hvilken valuta der skal anvendes i alle momsangivelserne under særordningen. 
(18)          
For at opnå en bedre betalingstildeling bør det
sikres, at de momsbeløb, som betales under særordningerne, er specifikke for de
indsendte momsangivelser. Alle efterfølgende ændringer af de betalte beløb bør
kun foretages med henvisning til den pågældende angivelse og bør ikke tildeles
en anden angivelse eller ske ved tilpasning af en efterfølgende angivelse. 
(19)          
I tilfælde af at den ikke-etablerede
afgiftspligtige person undlader at betale, betaler for lidt eller betaler for
meget, og for så vidt angår renter, bøder og andre ekstraomkostninger, er det
vigtigt klart at fastlægge henholdsvis identifikationsmedlemsstatens og
forbrugsmedlemsstatens forpligtelser, således at momsopkrævningen lettes og det
sikres, at der betales det korrekte beløb for de tjenesteydelser, der leveres
under særordningerne. 
(20)          
De regnskaber, de ikke-etablerede afgiftspligtige
personer opbevarer, skal være tilstrækkeligt detaljerede. Det bør fastlægges,
hvilke oplysninger disse regnskaber mindst skal indeholde. 
(21)          
For at lette gennemførelsen af særordningerne og
sikre, at tjenesteydelser, der leveres fra og med den 1. januar 2015, kan være
omfattet af de pågældende ordninger, bør det være muligt for ikke-etablerede
afgiftspligtige personer at indgive deres registreringsoplysninger i den
medlemsstat, de har udpeget som deres identifikationsmedlemsstat, allerede fra
den 1. oktober 2014. 
(22)          
Forordning (EU) nr. 282/2011 bør ændres i
overensstemmelse hermed —
VEDTAGET DENNE FORORDNING:
Artikel 1
I forordning (EU) nr. 282/2011
affattes afdeling 2 i kapitel XI således:
"AFDELING 2
Særordninger for ikke-etablerede
afgiftspligtige personer, der leverer teleydelser, radio- og
tv-spredningstjenester eller elektroniske tjenesteydelser til
ikke-afgiftspligtige personer
(Artikel 358 til 369k i direktiv 2006/112/EF)
Underafdeling 1 
Definitioner
Artikel 57a
I denne afdeling forstås ved:
(1)          "ikke-EU-ordning": den i
direktiv 2006/112/EF, afsnit XII, kapitel 6, afdeling 2, fastlagte særordning
for teleydelser, radio- og tv-spredningstjenester eller elektroniske
tjenesteydelser leveret af afgiftspligtige personer, der ikke er etableret i
Fællesskabet
(2)          "EU-ordning": den i
direktiv 2006/112/EF, afsnit XII, kapitel 6, afdeling 3, fastlagte særordning
for teleydelser, radio- og tv-spredningstjenester eller elektroniske
tjenesteydelser leveret af afgiftspligtige personer, der er etableret i
Fællesskabet, men ikke i forbrugsmedlemsstaten
(3)          "særordninger":
"ikke-EU-ordning" og "EU-ordning"
(4)          "afgiftspligtig person":
en afgiftspligtig person, der ikke er etableret i Fællesskabet, jf. artikel
358a, nr. 1, i direktiv 2006/112/EF, eller en afgiftspligtig person, der ikke
er etableret i forbrugsmedlemsstaten, jf. artikel 369a, nr. 1, i nævnte
direktiv.
Underafdeling 2
Anvendelse af særordningerne
Artikel 57b
En afgiftspligtig person med mere end ét fast
forretningssted i Fællesskabet kan angive en hvilken som helst af de
medlemsstater, hvor han er etableret, som identifikationsmedlemsstat i henhold
til artikel 369a, nr. 2), i direktiv 2006/112/EF. 
Hvis den afgiftspligtige person har etableret
hjemstedet for sin økonomiske virksomhed i Fællesskabet, skal den medlemsstat,
der er hjemstedet for hans økonomiske virksomhed, dog udpeges som
identifikationsmedlemsstat. 
Artikel 57c
Hvis en afgiftspligtig person, der anvender
EU-ordningen, ophører med at have et fast forretningssted i den medlemsstat,
den pågældende afgiftspligtige person har angivet som
identifikationsmedlemsstat i henhold til artikel 369a, nr. 2), i direktiv
2006/112/EF, er han ikke længere bundet af den afgørelse.
Underafdeling 3
Særordningernes anvendelsesområde
Artikel 57d
EU-ordningen gælder ikke for teleydelser,
radio- og tv-spredningstjenester eller elektroniske tjenesteydelser, der
leveres i en medlemsstat, hvor den afgiftspligtige person har etableret
hjemstedet for sin økonomiske virksomhed eller har et fast forretningssted.
Sådanne leverancer angives i stedet til den pågældende medlemsstats kompetente
skattemyndigheder i momsangivelsen i henhold til artikel 250 i direktiv
2006/112/EF.
Artikel 57e
Medlemsstaterne tillader alle afgiftspligtige
personer at anvende EU-ordningen, hvis kunden er etableret eller har sin bopæl
eller sit sædvanlige opholdssted i en medlemsstat, jf. dog artikel 57d.
Underafdeling 4
Indberetningsforpligtelser
Artikel 57f
Den afgiftspligtige person skal meddele de
oplysninger, der kræves under artikel 360, 361 og 369c i direktiv 2006/112/EF,
samt eventuelle ændringer af allerede indgivne oplysninger til
identifikationsmedlemsstaten senest 30 dage efter, at han har adgang til de
pågældende oplysninger.
Underafdeling 5
Identifikation
Artikel 57g
Når en afgiftspligtig person til
identifikationsmedlemsstaten anmelder, at han påbegynder sin virksomhed, der er
omfattet af en af særordningerne, gælder den pågældende ordning fra den første
dag i det efterfølgende kalenderkvartal.
Hvis virksomheden iværksættes for første gang,
og tjenesteydelserne leveres før den første dag i det efterfølgende
kalenderkvartal, gælder ordningen dog fra datoen for den pågældende første
leverance, forudsat at leverancen finder sted i løbet af det kalenderkvartal,
hvor anmeldelsen er foretaget.
Artikel 57h
Medlemsstaterne tillader efter anmodning
enhver afgiftspligt person, der anvender en af særordningerne, at ophøre med at
anvende den pågældende ordning. Den afgiftspligtige person skal mindst 10 dage
før udgangen af det kalenderkvartal, hvor han agter at ophøre med at anvende
ordningen, underrette identifikationsmedlemsstaten herom. Ophøret får virkning
fra den første dag i det efterfølgende kalenderkvartal. 
Hvis en afgiftspligtig person beslutter at
ophøre med at anvende en af særordningerne, udelukkes han fra at anvende den
pågældende ordning i alle medlemsstater i mindst et kalenderår regnet fra
ophørsdatoen.
Underafdeling 6
Udelukkelse
Artikel 58
Hvis en afgiftspligtig person, der anvender en
af særordningerne, opfylder mindst ét af de kriterier for udelukkelse, der er
fastlagt i artikel 363 eller 369e i direktiv 2006/112/EF, udelukker
identifikationsmedlemsstaten vedkommende afgiftspligtige person fra den
pågældende ordning.
Kun identifikationsmedlemsstaten har
tilladelse til at udelukke en afgiftspligtig person fra at anvende en af
særordningerne.
Identifikationsmedlemsstaten kan basere sin
afgørelse om udelukkelse på alle tilgængelige oplysninger, herunder oplysninger
fra en anden medlemsstat.
Udelukkelsen har virkning fra den første dag i
det efterfølgende kalenderkvartal.
Artikel 58a
Hvis en afgiftspligtig person, der anvender en
af særordningerne, ikke i nogen forbrugsmedlemsstat har foretaget nogen
leverancer af de tjenesteydelser, der er omfattet af den pågældende ordning, i
en periode på otte på hinanden følgende kalenderkvartaler, formodes han at have
ophørt sin afgiftspligtige virksomhed i den betydning, der er fastsat i artikel
363, litra b), eller artikel 369e, litra b), i direktiv 2006/112/EF.
Artikel 58b
Hvis en afgiftspligtig person er udelukket fra
en af særordningerne, fordi han til stadighed undlader at overholde reglerne
for den pågældende ordning, udelukkes den pågældende afgiftspligtige person
fortsat fra at anvende nogen af ordningerne i alle medlemsstater indtil
udgangen af det andet kalenderår efter det kalenderår, hvori den
afgiftspligtige person blev udelukket.
En afgiftspligtig person anses for til
stadighed at undlade at rette sig efter reglerne for en af særordningerne, jf.
artikel 363, litra d), eller artikel 369e, litra d), i direktiv 2006/112/EF, i
mindst følgende tilfælde: 
a)           hvis han ikke har indsendt
momsangivelser for en periode på tre på hinanden følgende kalenderkvartaler
b)           hvis han ikke har betalt skyldige momsbeløb
for en periode på tre på hinanden følgende kalenderkvartaler.
Artikel 58c
Hvis en afgiftspligtig person er udelukket fra
en af særordningerne, skal den pågældende afgiftspligtige person afvikle alle
momsforpligtelser vedrørende levering af teleydelser, radio- og
tv-spredningstjenester eller elektroniske tjenesteydelser direkte med den
pågældende forbrugsmedlemsstats skattemyndigheder, herunder eventuelle
tilpasninger af momsangivelser, der er indsendt før udelukkelsen, eller
eventuelle momsbetalinger. 
Underafdeling 7
Momsangivelser
Artikel 59
Enhver angivelsesperiode som omhandlet i
artikel 364 eller 369f i direktiv 2006/112/EF er en selvstændig
angivelsesperiode.
Hvis en afgiftspligtig person i
overensstemmelse med artikel 57g, stk. 2, i denne forordning registreres under
en af særordningerne i løbet af en angivelsesperiode, skal han indsende en
momsangivelse for hele den pågældende angivelsesperiode.
Artikel 59a
Hvis der ikke leveres nogen tjenesteydelser
under særordningerne i løbet af en angivelsesperiode, indsender den
afgiftspligtige person en momsangivelse med anførelse af, at der ikke er
foretaget nogen leverancer i den pågældende periode (en nulmomsangivelse).
Artikel 60
Beløbene på de momsangivelser, der udarbejdes
inden for rammerne af særordningerne, må ikke afrundes til den nærmeste hele
valutaenhed. Det nøjagtige momsbeløb skal angives og betales.
Artikel 61
Når en momsangivelse er indsendt i
overensstemmelse med artikel 364 eller 369f i direktiv 2006/112/EF, kan alle
efterfølgende ændringer af tallene deri kun foretages gennem en ændring af
angivelsen og ikke ved en tilpasning af en efterfølgende angivelse. Flere
successive ændringer af samme angivelse er tilladt.
Sådanne ændringer af angivelsen er tilladt
gennem særordningen for en periode på op til fem år efter den dato, hvor den
oprindelige angivelse blev indsendt. Dette berører ikke nogen af
forbrugsmedlemsstaternes ret til at godtage eller kræve indgivelse af en sådan
ændring fra den afgiftspligtige persons side.
Underafdeling 8
Valuta
Artikel 61a
Hvis en identifikationsmedlemsstat, som ikke
har indført euroen som fælles valuta, bestemmer, at momsangivelsen skal
udarbejdes i den nationale valuta, gælder dette for alle afgiftspligtige
personer.
Underafdeling 9
Betalinger
Artikel 62
Momsbeløb, der betales i henhold til artikel
367 eller 369i i direktiv 2006/112/EF, er specifikke for den pågældende
momsangivelse, som er indgivet i henhold nævnte direktivs artikel 364 eller
369f. Alle efterfølgende tilpasninger af de betalte beløb kan kun foretages med
henvisning til den pågældende angivelse og må ikke tildeles en anden angivelse
eller ske ved tilpasning af en efterfølgende angivelse. For hver betaling skal
der henvises til referencenummeret for den pågældende specifikke angivelse.
Artikel 63
En identifikationsmedlemsstat, der modtager et
beløb, som er større end det, der følger af momsangivelsen i henhold til
artikel 364 eller 369f i direktiv 2006/112/EF, tilbagebetaler det for meget
betalte beløb direkte til den pågældende afgiftspligtige person.
Hvis en identifikationsmedlemsstat har
modtaget et beløb for en momsangivelse, der efterfølgende konstateres at være
ukorrekt, og den pågældende medlemsstat allerede har fordelt det pågældende
beløb til forbrugsmedlemsstaterne, tilbagebetaler disse medlemsstater direkte
ethvert for meget udbetalt beløb til den afgiftspligtige person. I sådanne
tilfælde underretter de pågældende medlemsstater identifikationsmedlemsstaten
om de pågældende tilbagebetalingsbeløb.
Artikel 63a
Den afgiftspligtige person foretager alle
betalinger direkte til identifikationsmedlemsstaten.
Hvis betalingen ikke svarer til det, der
følger af momsangivelsen i henhold til artikel 364 eller 369f i direktiv
2006/112/EF, minder identifikationsmedlemsstaten elektronisk den afgiftspligtige
person om forfalden moms inden for 10 dage efter udløbet af den periode, der er
omhandlet i artikel 367 eller 369i i direktiv 2006/112/EF.
Det påhviler den pågældende
forbrugsmedlemsstat at foretage eventuelle efterfølgende påmindelser og træffe
eventuelle foranstaltninger til at opkræve momsen.
Artikel 63b
Hvis en momsangivelse er ufuldstændig eller
ukorrekt eller er indsendt sent, eller hvis momsen betales for sent, skal alle
renter, bøder eller andre skyldige ekstraomkostninger betales direkte til forbrugsmedlemsstaten.
Underafdeling 10
Regnskaber
Artikel 63c
1. De regnskaber, den afgiftspligtige person
opbevarer, skal indeholde følgende oplysninger for at være tilstrækkeligt
detaljerede, jf. artikel 369 og 369k i direktiv 2006/112/EF:
a)           den forbrugsmedlemsstat, som
tjenesteydelsen leveres til
b)           typen af leveret tjenesteydelse
c)           datoen for leveringen af
tjenesteydelsen
d)           det afgiftspligtige beløb
e)           enhver efterfølgende forhøjelse
eller mindskelse af det afgiftspligtige beløb
f)            den gældende momssats
g)           det skyldige momsbeløb
h)           datoen for modtagne betalinger og
deres beløbsstørrelse
i)            eventuelle afdrag, der er modtaget
inden leveringen af en tjenesteydelse
j)            hvis der er udstedt en faktura,
fakturaoplysningerne
k)           kundens navn, hvis den afgiftspligtige
person har kendskab hertil
l)            det sted, hvor kunden er etableret
eller har sin bopæl eller sit sædvanlige opholdssted, hvis den afgiftspligtige
person har kendskab hertil.
2. De i stk. 1 omhandlede oplysninger
registreres af den afgiftspligtige person på en sådan måde, at de kan gøres
tilgængelige straks og for hver enkelt tjenesteydelse, der er leveret."
Artikel 2
Denne forordning træder i kraft på
tyvendedagen efter offentliggørelsen i Den Europæiske Unions Tidende.
Den anvendes fra den 1. januar 2015.
Medlemsstaterne tillader dog, at
ikke-etablerede afgiftspligtige personer kan indgive de oplysninger, der kræves
i henhold til artikel 360 eller 369c i direktiv 2006/112/EF som ændret ved
direktiv 2008/8/EF, med henblik på registrering under særordningerne for
ikke-etablerede afgiftspligtige personer, der leverer teleydelser, radio- og
tv-spredningstjenester eller elektroniske tjenesteydelser til
ikke-afgiftspligtige personer, fra den 1. oktober 2014. 
Denne forordning er bindende i alle
enkeltheder og gælder umiddelbart i hver medlemsstat.
Udfærdiget i Bruxelles, den .
                                                                       På
Rådets vegne
                                                                       Formand
[1]               Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det
fælles merværdiafgiftssystem (EUT 347 af 11.12.2006, s. 1).
[2]               Rådets gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 af 15.
marts 2011 om foranstaltninger til gennemførelse af direktiv 2006/112/EF om det
fælles merværdiafgiftssystem (omarbejdning) (EUT L 77 af 23.3.2011, s. 1).
[3]               Rådets direktiv 2008/8/EF af 12. februar 2008 om ændring
af direktiv 2006/112/EF med hensyn til leveringsstedet for tjenesteydelser (EUT
L 44 af 20.2.2008, s. 11).
[4]               EUT L 347 af 11.12.2006, s. 1.
[5]               EUT L 44 af 20.2.2008, s. 11.