CELEX: 52021PC0736
Language: es
Date: 2021-11-30
Title: Propuesta de DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO por la que se modifica la Decisión de Ejecución 2009/1008/UE por la que se autoriza a la República de Letonia a prorrogar la aplicación de una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido

COMISIÓN EUROPEA
            Bruselas, 30.11.2021
            COM(2021) 736 final
            2021/0386(NLE)
            
            Propuesta de
            DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
            por la que se modifica la Decisión de Ejecución 2009/1008/UE por la que se autoriza a la República de Letonia a prorrogar la aplicación de una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
            
               
         
         
            
               EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
            
            
               De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, «la Directiva del IVA»
                  1
               ), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a que introduzca medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva para simplificar el procedimiento de cobro del IVA o evitar ciertos tipos de evasión o elusión fiscal.
            
            
               Mediante carta registrada en la Comisión el 4 de abril de 2021, la República de Letonia (en lo sucesivo, «Letonia») solicitó autorización para seguir aplicando una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva del IVA, que determina las personas sujetas al pago del IVA. Con la misma carta, Letonia remitió un informe sobre la aplicación de dicha medida. 
            
            
               De conformidad con lo dispuesto en el artículo 395, apartado 2, de la Directiva del IVA, la Comisión informó a los demás Estados miembros mediante cartas de 9 de agosto de 2021, y a España, mediante carta de 10 de agosto de 2021, de la solicitud presentada por Letonia. Mediante carta de 10 de agosto de 2021, la Comisión notificó a Letonia que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.
            
            
               1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA
            
            
               •Razones y objetivos de la propuesta
            
            
               
                  El artículo 193 de la Directiva del IVA establece como norma general que los sujetos pasivos que efectúan entregas de bienes o prestaciones de servicios son los deudores del IVA.
               
               
                  De conformidad con el artículo 395 de la Directiva del IVA, los Estados miembros pueden aplicar medidas de excepción a las disposiciones de la Directiva del IVA a fin de simplificar el procedimiento de cobro del impuesto, o de impedir ciertos tipos de evasión o elusión fiscal, si han obtenido la autorización del Consejo.
               
               
                  Letonia solicitó continuar aplicando el mecanismo de inversión del sujeto pasivo a las operaciones madereras, lo que implica que la persona a la que se suministran estos bienes o servicios sea la deudora del IVA.
               
               
                  La medida de excepción a Letonia se concedió inicialmente mediante la Decisión 2006/42/CE del Consejo
                     2
                   hasta el 31 de diciembre de 2009 y mediante la Decisión de Ejecución 2009/1008/UE
                     3
                   del Consejo hasta el 31 de diciembre de 2012. La autorización de la excepción a Letonia se amplió posteriormente mediante la Decisión de Ejecución 2013/55/UE
                     4
                   del Consejo hasta el 31 de diciembre de 2015, mediante la Decisión de Ejecución (UE) 2015/2396
                     5
                   hasta el 31 de diciembre de 2018, y mediante la Decisión de Ejecución (UE) 2018/2006
                     6
                   del Consejo hasta el 31 de diciembre de 2021.
               
               
                  Según Letonia, el mercado de la madera, que constituye uno de los sectores más importantes de su economía, es especialmente sensible al fraude en materia de IVA, ya que está dominado por un gran número de pequeños operadores locales y proveedores individuales y resulta muy difícil rastrear los movimientos de los materiales y las operaciones conexas. Puede que las empresas que operan en el sector no estén obligadas a cumplir obligaciones de registro, lo que puede dar lugar a operaciones no declaradas con particulares para el suministro de madera, por lo que existe un riesgo significativo de que algunos operadores eludan el pago del IVA. La naturaleza del mercado y de las empresas en cuestión ha generado un fraude en materia de IVA, cuyo control no ha resultado fácil a las autoridades tributarias. Para luchar contra este abuso, han introducido el mecanismo de inversión del sujeto pasivo para las operaciones madereras, que ha demostrado ser muy eficaz y ha reducido considerablemente el fraude del IVA en este sector.
               
               
                  Por otra parte, esta medida especial no repercute negativamente sobre el importe total de los ingresos por IVA recaudados en la fase final de consumo y, por tanto, no afecta de forma negativa a los recursos propios de la Unión procedentes del IVA, según Letonia.
               
               
                  Por lo general, las excepciones se conceden por un período limitado a fin de poder evaluar si la medida especial es adecuada y eficaz y con el fin de conceder a los Estados miembros el tiempo necesario para adoptar otras medidas convencionales a nivel nacional con objeto de supervisar el movimiento de materiales, el pago del IVA, y el cumplimiento de los sujetos pasivos que deben afrontar el problema hasta la fecha de expiración de la medida de excepción, con las que una prórroga de la excepción sería redundante. Una excepción que permite la utilización del mecanismo de inversión del sujeto pasivo solo se concede con carácter excepcional para determinados ámbitos de fraude y constituye un último recurso. 
               
               
                  Teniendo en cuenta la falta de cambios en la situación jurídica y fáctica, se propone, por tanto, prorrogar la medida de excepción, de modo que Letonia pueda continuar aplicándola hasta el 31 de diciembre de 2024. Hasta la expiración de esta excepción, Letonia debe aplicar otras medidas convencionales a nivel nacional con el fin de supervisar el movimiento de materiales, el pago del IVA y el cumplimiento de los sujetos pasivos, lo que apoyaría la lucha contra el fraude del IVA en el sector de la madera y evitaría dicho fraude. 
               
            
            
               •Coherencia con las disposiciones existentes en la misma política sectorial
            
            
               
                  Otros Estados miembros, Portugal
                     7
                  , Rumanía
                     8
                   y Lituania
                     9
                  , se han acogido a excepciones similares en relación con el artículo 193 de la Directiva del IVA.
               
               
                  La medida que se propone es por tanto coherente con lo dispuesto en la Directiva sobre el IVA. 
               
               
                   2.
                        BASE JURÍDICA, SUBSIDIARIEDAD Y PROPORCIONALIDAD
               
            
            
               •Base jurídica
            
         
         
            
               
                  Artículo 395 de la Directiva del IVA. 
               
            
            
               •Subsidiariedad (en el caso de competencia no exclusiva) 
            
            
               
                  Teniendo en cuenta la disposición de la Directiva del IVA en la que se basa la propuesta, no resulta aplicable el principio de subsidiariedad. 
               
            
            
               •Proporcionalidad
            
            
               
                  La Decisión se refiere a la concesión de una autorización a un Estado miembro a petición del mismo y no constituye obligación alguna. 
               
            
            
               Habida cuenta del limitado alcance de la excepción, la medida especial es proporcional al objetivo perseguido. 
            
            
               •Elección del instrumento
            
            
               Instrumento propuesto: Decisión de ejecución del Consejo.
            
            
               En virtud del artículo 395 de la Directiva del IVA, el establecimiento de excepciones a las disposiciones ordinarias del IVA solo es posible si el Consejo así lo autoriza pronunciándose por unanimidad a propuesta de la Comisión. El instrumento más adecuado es una decisión de ejecución del Consejo, dado que su destinatario puede ser un único Estado miembro.
            
            
               3.RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES EX POST, DE LAS CONSULTAS CON LAS PARTES INTERESADAS Y DE LAS EVALUACIONES DE IMPACTO
            
            
               •Consultas con las partes interesadas
            
            
               
                  La presente propuesta se basa en una solicitud presentada por Letonia y concierne únicamente a ese Estado miembro.
               
            
            
               •Evaluación de impacto
            
            
               
                  La propuesta de Decisión de Ejecución del Consejo autoriza a Letonia a seguir aplicando el mecanismo de inversión del sujeto pasivo para las operaciones madereras. La situación en la que se sustentó la excepción inicial sigue existiendo. Letonia afirma que, a pesar de que se ha producido una reducción en el número de casos de fraude en materia de IVA y de evasión del IVA en el mercado de la madera desde la introducción del procedimiento de inversión del sujeto pasivo, el riesgo no se ha eliminado. 
               
               
                  La medida se había autorizado previamente en el Acta de adhesión de 2003
                     10
                  , concretamente en el capítulo 7, punto 1, letra b), de su anexo VIII, y mediante la Decisión 2006/42/CE
                     11
                  , en virtud de la entonces aplicable Sexta Directiva 77/388/CEE. No obstante, con el tiempo el fraude en el sector maderero ha pasado a incluir operaciones que estaban sujetas al procedimiento de inversión del sujeto pasivo del IVA como, por ejemplo, las operaciones relativas a los subproductos de la madera. En consecuencia, el ámbito de aplicación del procedimiento de inversión del sujeto pasivo del IVA se amplió aún más con el fin de reducir el número de posibilidades de fraude. Por otra parte, a partir del 1 de enero de 2020, el destinatario de la madera deberá pagar las mercancías recibidas, así como el destinatario de servicios deberá abonar los servicios prestados, mediante pagos no dinerarios. Estas modificaciones se han realizado para normalizar los requisitos de pago en todos los casos en los que se aplica el procedimiento de inversión del sujeto pasivo, con el fin de aumentar la eficacia de la medida destinada a combatir el fraude del IVA.
               
               
                  Letonia sostiene que la prórroga de la medida de excepción es necesaria para luchar contra el fraude que se produce en el sector de la madera. El mercado de la madera en Letonia está dominado por pequeños y medianos comerciantes y sujetos pasivos, que compran o venden madera y prestan o reciben servicios conexos. El procedimiento de inversión del sujeto pasivo del IVA solo se aplica a las operaciones nacionales de madera y a los servicios específicos cuando tanto el proveedor como el destinatario de los bienes están registrados a efectos del IVA en Letonia. Según la solicitud, el sector maderero es especialmente vulnerable al fraude del IVA, ya que es muy difícil rastrear los movimientos de materiales y las operaciones conexas. Inicialmente, el procedimiento de inversión del sujeto pasivo del IVA se aplicaba únicamente a los suministros de madera. El riesgo de fraude aumentó gradualmente debido a la evolución del mercado de la madera, por lo que a partir del 1 de abril de 2001 el procedimiento de inversión del sujeto pasivo se amplió a determinados servicios prestados en el marco de las operaciones madereras. Sin embargo, con el tiempo, el fraude en el sector de la madera se ha trasladado a otras operaciones conexas que no estaban sujetas al procedimiento de inversión del sujeto pasivo del IVA, por ejemplo, las relativas a los subproductos de la madera. En consecuencia, el ámbito de aplicación del procedimiento de inversión del sujeto pasivo del IVA se amplió a otros suministros, reduciendo así el número de posibilidades de fraude. 
               
               
                  Según las estimaciones incluidas en la solicitud, sobre la base de los datos facilitados por la Oficina Central de Estadística para 2020, los consumos intermedios del sector representan el 69 % de los productos producidos y los servicios conexos prestados en los sectores de la silvicultura y la explotación forestal (código 02 de la NACE Rev. 2). Las exportaciones representan el 18,9 %, mientras que solo el 10,5 % del volumen de producción se destina al consumo de los hogares. En la producción de madera, productos de madera y corcho, excepto muebles (código 16 de la NACE Rev. 2), el 59,9 % se destina a la exportación. El 37,4 % de los productos se utilizan en el consumo intermedio del sector, y solo el 1,4 % de los productos se destinan al consumo final de los hogares. Según la información facilitada por los expertos del sector, las operaciones madereras sujetas al procedimiento de inversión del sujeto pasivo del IVA representan aproximadamente 2 000 millones EUR. 
               
               
                  A 1 de enero de 2021, había 5 389 sujetos pasivos (personas jurídicas) registrados en el sector de la madera, de los cuales 3 418 estaban sujetos al IVA.
               
               
                  La prórroga de esta medida no repercutirá negativamente sobre el importe total de los ingresos por IVA recaudados en la fase final del consumo y, por tanto, no afecta de forma negativa a los recursos propios de la Unión procedentes del IVA.
               
               
            
         
         
            
               4.REPERCUSIONES PRESUPUESTARIAS
            
            
               La propuesta no tiene ninguna incidencia en el presupuesto de la UE. 
            
            
               5.OTROS ELEMENTOS
            
            
               La propuesta está limitada en el tiempo.
            
            
               2021/0386 (NLE)
            
            
               Propuesta de
            
            
               DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
            
            
               por la que se modifica la Decisión de Ejecución 2009/1008/UE por la que se autoriza a la República de Letonia a prorrogar la aplicación de una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
            
            
               EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,
            
            
               Visto el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea, 
            
            
               Vista la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
                  12
               , y en particular su artículo 395, apartado 1,
            
            
               Vista la propuesta de la Comisión Europea,
            
            
               Considerando lo siguiente:
            
            
               (1)La Decisión 2006/42/CE
                  13
                del Consejo autorizó a Letonia a aplicar una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 21, apartado 1, letra a), de la Directiva 77/388/CEE
                  14
               , para designar al destinatario como sujeto pasivo del impuesto sobre el valor añadido (IVA) sobre el suministro de madera o la prestación de servicios conexos hasta el 31 de diciembre de 2009. Mediante la Decisión de Ejecución 2009/1008/UE del Consejo
                  15
               , no obstante lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE, se autorizó a Letonia a seguir designando al destinatario de servicios madereros o servicios conexos como deudor del IVA, en el caso de las operaciones madereras hasta el 31 de diciembre de 2012 («la medida especial»). Tras sucesivas prórrogas, dicha autorización expirará el 31 de diciembre de 2021
                  16
               . 
            
            
               (2)Mediante carta registrada en la Comisión el 4 de abril de 2021, Letonia solicitó autorización para continuar aplicando la medida especial. Junto con dicha carta, Letonia remitió un informe sobre la aplicación de dicha medida.
            
            
               (3)De conformidad con lo dispuesto en el artículo 395, apartado 2, párrafo segundo, de la Directiva 2006/112/CE, la Comisión informó a los demás Estados miembros mediante cartas de 9 de agosto de 2021, y a España, mediante carta de 10 de agosto de 2021, de la solicitud presentada por Letonia. Mediante carta de 10 de agosto de 2021, la Comisión notificó a Letonia que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud. 
            
            
               (4)Según Letonia, el mercado de la madera, que constituye uno de los sectores más importantes de su economía, es especialmente sensible al fraude en materia de IVA, ya que está dominado por un gran número de pequeños operadores locales y proveedores individuales. La naturaleza del mercado y de las empresas en cuestión ha generado un fraude en materia de IVA, cuyo control no ha resultado fácil a las autoridades fiscales. Para combatir este abuso, las autoridades tributarias letonas han introducido el mecanismo de inversión del sujeto pasivo para el pago del IVA en las operaciones madereras, que ha demostrado ser muy eficaz y ha reducido significativamente el fraude en ese mercado según el informe presentado por Letonia. 
            
            
               (5)Por lo general, las excepciones se conceden por un período limitado a fin de poder evaluar la idoneidad y la eficacia de la medida especial. Las excepciones conceden a los Estados miembros el tiempo necesario para adoptar otras medidas convencionales a nivel nacional con objeto de supervisar el movimiento de materiales, el pago del IVA, y el cumplimiento de los sujetos pasivos, que deben afrontar el problema hasta la fecha de expiración de la medida de excepción, con lo que una prórroga de la excepción sería redundante. Una excepción que permite la utilización del procedimiento de inversión del sujeto pasivo solo se concede con carácter excepcional para determinados ámbitos de fraude y constituye un último recurso. Por consiguiente, antes de que expire la prórroga de la medida especial en virtud de la presente Decisión de Ejecución, Letonia debe aplicar otras medidas convencionales para combatir y evitar el fraude del IVA en el mercado de la madera de tal forma que ya no sería necesaria otra prórroga de la medida especial.  
            
            
               (6)Por lo tanto, procede autorizar a Letonia a aplicar la medida especial hasta el 31 de diciembre de 2024. 
            
            
               (7)La medida especial no tendrá incidencia negativa en los recursos propios de la Unión procedentes del IVA.
            
         
         
            
               (8)Procede, por tanto, modificar la Decisión de Ejecución 2009/1008/UE en consecuencia.
            
            
               HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN: 
            
            
               Artículo 1
            
            
               El artículo 2 de la Decisión de Ejecución 2009/1008/UE se sustituye por el texto siguiente: 
            
            
               «Artículo 2
            
            
               La presente Decisión será aplicable hasta el 31 de diciembre de 2024.»
            
            
               Artículo 2
            
            
               El destinatario de la presente Decisión es la República de Letonia.
            
            
            
               Hecho en Bruselas, el
            
            
               
                     Por el Consejo
               
               
                     El Presidente
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  
                        DO L 347 de 11.12.2006, p. 1.
               
               
                  
                     (2)
                  
                        DO L 25 de 28.1.2006, p. 31.
               
               
                  
                     (3)
                  
                        DO L 347 de 24.12.2009, p. 30.
               
               
                  
                     (4)
                  
                        DO L 22 de 25.1.2013, p. 16.
               
               
                  
                     (5)
                  
                        DO L 332 de 18.12.2015, p. 142.
               
               
                  
                     (6)
                  
                        Decisión de Ejecución (UE) 2018/2006 del Consejo, de 11 de diciembre de 2018, que modifica la Decisión de Ejecución 2009/1008/UE por la que se autoriza a la República de Letonia a prorrogar la aplicación de una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 322 de 18.12.2018, p. 20).
               
               
                  
                     (7)
                  
                        Decisión de Ejecución (UE) 2019/1592 del Consejo, de 24 de septiembre de 2019, por la que se autoriza a Portugal a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 248 de 27.9.2019, p. 67).
               
               
                  
                     (8)
                  
                        Decisión de Ejecución (UE) 2019/1593 del Consejo, de 24 de septiembre de 2019, por la que se modifica la Decisión de Ejecución 2013/676/UE por la que se autoriza a Rumanía a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 248 de 27.9.2019, p. 69).
               
               
                  
                     (9)
                  
                        Decisión de Ejecución (UE) 2018/1920 del Consejo, de 4 de diciembre de 2018, que modifica la Decisión de Ejecución 2010/99/UE por la que se autoriza a la República de Lituania a prorrogar la aplicación de una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 311 de 7.12.2018, p. 34).
               
               
                  
                     (10)
                  
                        DO L 236 de 23.9.2003, p. 33.
               
               
                  
                     (11)
                  
                        DO L 25 de 28.1.2006, p. 31.
               
               
                  
                     (12)
                  
                        DO L 347 de 11.12.2006, p. 1.
               
               
                  
                     (13)
                  
                        Decisión 2006/42/CE del Consejo, de 24 de enero de 2006, por la que se autoriza a Letonia para prorrogar la aplicación de una medida de inaplicación del artículo 21 de la sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios (DO L 25 de 28.1.2006, p. 31).
               
               
                  
                     (14)
                  
                        Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo, de 17 de mayo de 1977, en materia de armonización de las legislaciones de los Estados Miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios —Sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido: base imponible uniforme (DO L 145 de 13.6.1977, p. 1).
               
               
                  
                     (15)
                  
                        Decisión de Ejecución 2009/1008/UE del Consejo, de 7 de diciembre de 2009, por la que se autoriza a la República de Letonia a prorrogar la aplicación de una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 347 de 24.12.2009, p. 30).
               
               
                  
                     (16)
                  
                        Decisión de Ejecución (UE) 2018/2006 del Consejo, de 11 de diciembre de 2018, que modifica la Decisión de Ejecución 2009/1008/UE por la que se autoriza a la República de Letonia a prorrogar la aplicación de una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 193 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 322 de 18.12.2018, p. 20).