CELEX: 52015PC0552
Language: es
Date: 2015-11-06
Title: Propuesta de DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO por la que se modifica la Decisión de Ejecución 2013/53/UE por la que se autoriza al Reino de Bélgica a introducir una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 285 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido

COMISIÓN EUROPEA
            Bruselas, 6.11.2015
            COM(2015) 552 final
            2015/0256(NLE)
            Propuesta de
            DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
            por la que se modifica la Decisión de Ejecución 2013/53/UE por la que se autoriza al Reino de Bélgica a introducir una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 285 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
            
               
         
         
            
               EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
            
            
               1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA
            
            
               •Motivación y objetivos de la propuesta
            
            
               
                  De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, «la Directiva del IVA»), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a que introduzca medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva para simplificar el procedimiento de recaudación del IVA o evitar ciertos tipos de evasión o elusión fiscal.
               
               
                  Mediante cartas registradas en la Comisión el 15 de julio de 2015 y el 20 de agosto de 2015, Bélgica solicitó autorización para seguir aplicando un régimen de franquicia del impuesto a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual sea como máximo igual al contravalor en moneda nacional de 25 000 EUR. Mediante cartas de 3 de septiembre de 2015, la Comisión, de conformidad con el artículo 395, apartado 2, de la Directiva del IVA, informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por Bélgica. Mediante carta de 4 de septiembre de 2015, la Comisión notificó a Bélgica que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.
               
            
            
               •Contexto general
            
            
               
                  El título XII, capítulo 1, de la Directiva del IVA otorga a los Estados miembros la posibilidad de aplicar a las pequeñas empresas regímenes especiales, como, por ejemplo, la concesión de franquicias a los sujetos pasivos que no sobrepasen un determinado volumen de negocios anual. Al acogerse a esa exención, el sujeto pasivo no está obligado a aplicar el IVA en sus entregas y, por tanto, no puede deducir el IVA soportado.
               
               
                  De conformidad con el artículo 285 de la Directiva del IVA, los Estados miembros que no hayan hecho uso de la facultad establecida en el artículo 14 de la Directiva 67/288/CEE del Consejo
                     1
                   podrán conceder una franquicia del impuesto a los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones anual sea como máximo igual a 5 000 EUR. Puesto que Bélgica no ha hecho uso de esta opción, esto ha supuesto la aplicación de un umbral especialmente bajo en 2012 que correspondía a 5 580 EUR.
               
               
                  En 2012, Bélgica solicitó una excepción con el fin de simplificar las obligaciones correspondientes al IVA de los pequeños comerciantes y facilitar la recaudación del impuesto a la administración tributaria nacional. Mediante la Decisión de Ejecución 2013/53/UE del Consejo, de 22 de diciembre de 2013
                     2
                  , el Consejo autorizó a Bélgica a conceder una exención del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual sea, como máximo, de 25 000 EUR hasta el 31 de diciembre de 2015. El citado régimen es facultativo para los sujetos pasivos. Bélgica ha solicitado ahora una prórroga de esa medida.
               
               
                  Aunque Bélgica estaba autorizada a aplicar la exención hasta un volumen de negocios de 25 000 EUR, en la práctica aplicó, como primera medida, un umbral inferior de 15 000 EUR desde el 1 de abril de 2014. Según la información facilitada por Bélgica, este primer cambio del umbral produjo en 2014 un incremento de 18 942 sujetos pasivos exentos del IVA en el régimen de pymes (que pasaron de 79 190 a 98 132, o un 23,9 %). En relación al número total de sujetos pasivos, representa un aumento del 7,4 % al 11,4 %. Desde la introducción de este umbral, el impacto presupuestario de la medida fue del 0,0074 % de los ingresos totales del IVA en 2014. Extrapolado al año 2014 completo, el impacto correspondería al 0,0188 % de los ingresos totales del IVA.
               
               
                  Sobre la base de esta experiencia, Bélgica considera que la medida de excepción ha supuesto una simplificación, tanto para los sujetos pasivos como para la administración tributaria, y, por consiguiente, desearía aumentar el umbral hasta el máximo inicial de 25 000 EUR a partir de 2016. En opinión de Bélgica, así se reduciría la carga administrativa para más pequeñas empresas que, como se ha mencionado, seguirían teniendo derecho a optar por continuar aplicando las normas ordinarias del IVA. Al mismo tiempo, el impacto de la medida en el importe global de los ingresos obtenidos del IVA recaudados en la fase de consumo final seguiría siendo ínfimo. 
               
               
                  Puesto que Bélgica no solicita un umbral que supere lo que ya se había autorizado anteriormente, puede prorrogarse la excepción sin necesidad de cambiar su contenido. Se propone, por lo tanto, prorrogar la excepción durante un nuevo periodo, a saber, hasta el 31 de diciembre de 2018 o hasta la entrada en vigor de una directiva que determine el volumen de negocios anual por debajo del cual un sujeto pasivo puede quedar exento del IVA, si esta última se adoptara con anterioridad.
               
            
            
               Coherencia con las disposiciones vigentes en el ámbito en cuestión
            
            
               
                  Otros Estados miembros se han acogido ya a medidas de excepción similares. A Polonia
                     3
                   se le concedió un umbral de 30 000 EUR; a Lituania
                     4
                  , un umbral de 45 000 EUR; a Letonia
                     5
                   y Eslovenia
                     6
                  , un umbral de 50 000 EUR; a Italia
                     7
                   y Rumanía
                     8
                  , un umbral de 65 000 EUR.
               
            
            
               •Coherencia con otras políticas de la Unión
            
            
               
                  La medida se ajusta a los objetivos de la Unión para las pequeñas empresas, tal como se establece en la Comunicación de la Comisión «Pensar primero a pequeña escala» – «Small Business Act» para Europa
                     9
                  .
               
            
            
               2.BASE JURÍDICA, SUBSIDIARIEDAD Y PROPORCIONALIDAD
            
            
               •Base jurídica
            
            
               
                  Artículo 395 de la Directiva del IVA.
               
            
         
         
            
               •Subsidiariedad (para competencias no exclusivas) 
            
            
               
                  La propuesta entra dentro del ámbito de las competencias exclusivas de la Unión Europea. Por consiguiente, no se aplica el principio de subsidiariedad.
               
            
            
               •Proporcionalidad
            
            
               
                  La propuesta se ajusta al principio de proporcionalidad por los motivos que se exponen a continuación.
               
               
                  La Decisión se refiere a la concesión de una autorización a un Estado miembro a petición del mismo y no constituye obligación alguna.
               
               
                  Habida cuenta del limitado alcance de la excepción, la medida especial es proporcional al objetivo perseguido.
               
            
            
               •Elección del instrumento
            
            
               
                  Instrumentos propuestos: Decisión de Ejecución del Consejo.
               
               
                  En virtud del artículo 395 de la Directiva del IVA, el establecimiento de excepciones a las normas ordinarias del IVA solo es posible si el Consejo así lo autoriza pronunciándose por unanimidad a propuesta de la Comisión. Además, una Decisión de Ejecución del Consejo es el instrumento más apropiado, ya que puede dirigirse a los Estados miembros individualmente.
               
            
            
               3.RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES EX POST, LAS CONSULTAS A LAS PARTES INTERESADAS Y LAS EVALUACIONES DE IMPACTO
            
            
               •Evaluaciones ex post y controles de aptitud de la legislación vigente
            
            
               No procede.
            
            
               •Consultas de las partes interesadas
            
            
               
                  No aplicable.
               
            
            
               •Obtención y utilización de asesoramiento técnico
            
            
               
                  No ha sido preciso recurrir a asesoramiento externo.
               
            
            
               •Evaluación de impacto
            
            
               
                  La propuesta de Decisión de Ejecución del Consejo tiene por objeto mantener, durante otros tres años, una medida de simplificación que elimina muchas de las obligaciones en materia de IVA de las empresas cuyo volumen de negocios anual no sea superior a 25 000 EUR y puede, por tanto, tener repercusiones positivas en la reducción de la carga administrativa para las empresas y la administración tributaria sin repercusiones importantes sobre los ingresos totales del IVA. Dado el restringido ámbito de aplicación de la medida de excepción y su reducido período de vigencia, el ámbito de aplicación será, en cualquier caso, limitado.
               
            
            
               4.REPERCUSIONES PRESUPUESTARIAS
            
            
               
                  La propuesta no tiene ninguna incidencia en el presupuesto de la UE porque Bélgica efectuará un cálculo de compensación, de conformidad con el artículo 6 del Reglamento (CEE, EURATOM) nº 1553/89 del Consejo.
               
            
         
         
            
               5.OTROS ELEMENTOS
            
            
               
                  La propuesta contiene una cláusula de extinción: un plazo automático que finalizará el 31 de diciembre de 2018 para esta excepción.
               
            
            
               2015/0256 (NLE)
            
            
               Propuesta de
            
            
               DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
            
            
               por la que se modifica la Decisión de Ejecución 2013/53/UE por la que se autoriza al Reino de Bélgica a introducir una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 285 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
            
            
               EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,
            
            
               Visto el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea, 
            
            
               Vista la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
                  10
               , y en particular su artículo 395, apartado 1,
            
            
               Vista la propuesta de la Comisión Europea,
            
            
               Considerando lo siguiente:
            
            
               (1)De conformidad con el artículo 285 de la Directiva 2006/112/CE, los Estados miembros que no hayan hecho uso de la facultad establecida en el artículo 14 de la Segunda Directiva 67/228/CEE del Consejo, de 11 de abril de 1967, en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios – Estructura y modalidades de aplicación del sistema común de Impuesto sobre el Valor Añadido
                  11
               , podrán conceder una franquicia del impuesto a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual no exceda de 5 000 EUR. Bélgica ha solicitado que este umbral se aumente a 25 000 EUR.
            
            
               (2)La Decisión de Ejecución 2013/53/UE del Consejo
                  12
                autoriza a Bélgica, hasta el 31 de diciembre de 2015 y de forma excepcional, a conceder una exención del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual sea, como máximo, de 25 000 EUR. En virtud de esa medida, dichos sujetos pasivos quedarían parcial o totalmente exentos de las obligaciones relativas al IVA que se recogen en el título XI, capítulos 2 a 6, de la Directiva 2006/112/CE. En la práctica, Bélgica no hizo uso del umbral máximo autorizado sino que aplicó, desde el 1 de abril de 2014, un umbral de 15 000 EUR.
            
            
               (3)Mediante cartas registradas en la Comisión el 15 de julio de 2015 y el 20 de agosto de 2015, Bélgica volvió a solicitar autorización para aplicar un umbral de exención de 25 000 EUR.
            
            
               (4)De conformidad con el artículo 395, apartado 2, párrafo segundo, de la Directiva 2006/112/CE, la Comisión, mediante carta de 3 de septiembre de 2015, informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por Bélgica. Mediante carta de 4 de septiembre de 2015, la Comisión notificó a Bélgica que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.
            
            
               (5)Según la información facilitada por Bélgica, otros 18 942 sujetos pasivos más se beneficiaron de la aplicación del umbral aumentado de 15 000 EUR, lo que produjo una reducción estimada de los ingresos presupuestarios procedentes del IVA de aproximadamente 0,0188 % en 2014.
            
            
               (6)Dado que el umbral aplicado ha supuesto una reducción de las obligaciones en materia de IVA de las empresas más pequeñas, pudiendo estas seguir optando al régimen normal de aplicación del IVA, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 290 de la Directiva 2006/112/CE, procede autorizar a Bélgica para que aplique un umbral de 25 000 EUR, puesto que puede reducir aún más las obligaciones en materia de IVA de las pequeñas empresas, lo que corresponde a los objetivos de la Comunicación de la Comisión «Pensar primero a pequeña escala» – «Small Business Act» para Europa
                  13
               .
            
            
               (7)Según Bélgica, la medida de excepción solo afectará de forma ínfima a la cuantía global de los ingresos fiscales recaudados en la fase de consumo final.
            
            
               (8)La medida de excepción no tendrá ninguna repercusión adversa en los recursos propios de la Unión procedentes del IVA porque Bélgica efectuará un cálculo de compensación de conformidad con el artículo 6 del Reglamento (CEE, EURATOM) nº 1553/89 del Consejo.
            
            
               (9)Procede, por tanto, modificar la Decisión de Ejecución 2013/53/UE en consecuencia.
            
         
         
            
               HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN: 
            
            
               Artículo 1
            
            
               En el párrafo segundo del artículo 2 de la Decisión de Ejecución 2013/53/UE, la fecha de «31 de diciembre de 2015» se sustituye por la de «31 de diciembre de 2018».
            
            
               Artículo 2
            
            
               El destinatario de la presente Decisión será el Reino de Bélgica.
            
            
               Hecho en Bruselas, el
            
            
               
                     Por el Consejo
               
               
                     El Presidente
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  DO 71 de 14.4.1967, p. 1303/67.
               
               
                  
                     (2)
                  DO L 22 de 25.1.2013, p. 13.
               
               
                  
                     (3)
                  Decisión de Ejecución 2015/1173/UE del Consejo, de 14 de julio de 2015, que modifica la Decisión 2009/790/CE por la que se autoriza a la República de Polonia a aplicar una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 189 de 17.7.2015, p. 36).
               
               
                  
                     (4)
                  Decisión de Ejecución 2014/795/UE del Consejo, de 7 de noviembre de 2014, por la que se prorroga la aplicación de la Decisión de Ejecución 2011/335/UE por la que se autoriza a la República de Lituania a aplicar una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 330 de 15.11.2014, p. 44).
               
               
                  
                     (5)
                  Decisión de Ejecución 2014/796/UE del Consejo, de 7 de noviembre de 2014, por la que se autoriza a la República de Letonia a aplicar una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 330 de 15.11.2014, p. 46).
               
               
                  
                     (6)
                  Decisión de Ejecución 2013/54/UE, de 22 de enero de 2013, por la que se autoriza a la República de Eslovenia a introducir una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 22 de 25.1.2013, p. 15).
               
               
                  
                     (7)
                  Decisión de Ejecución 2013/678/UE del Consejo, de 15 de noviembre de 2013, por la que se autoriza a la República Italiana para aplicar una medida especial de excepción al artículo 285 de la Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 316 de 27.11.2013, p. 35).
               
               
                  
                     (8)
                  Decisión de Ejecución 2014/931/UE del Consejo, de 16 de diciembre de 2014, por la que se prorroga la aplicación de la Decisión de Ejecución 2012/181/UE por la que se autoriza a Rumanía a introducir una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 365 de 19.12.2014, p. 145).
               
               
                  
                     (9)
                  COM (2008) 394 de 25 de junio de 2008
               
               
                  
                     (10)
                  DO L 347 de 11.12.2006, p. 1.
               
               
                  
                     (11)
                  DO 71 de 14.4.1967, p. 1303/67.
               
               
                  
                     (12)
                  Decisión de Ejecución del Consejo, de 22 de enero de 2013, por la que se autoriza al Reino de Bélgica a introducir una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 285 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 22 de 25.1.2013, pp. 13-14).
               
               
                  
                     (13)
                  COM (2008) 394 de 25 de junio de 2008