CELEX: 52013PC0608
Language: lv
Date: 2013-08-29
Title: Priekšlikums PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS, ar ko Luksemburgai atļauj piemērot īpašu pasākumu, atkāpjoties no 285. panta Padomes Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu

|
			
		
		
		52013PC0608
		
			Priekšlikums PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS, ar ko Luksemburgai atļauj piemērot īpašu pasākumu, atkāpjoties no 285. panta Padomes Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu /* COM/2013/0608 final - 2013/0296 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	PASKAIDROJUMA RAKSTS
1.           PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS
Priekšlikuma pamatojums un
mērķi
Saskaņā ar 395. panta 1. punktu
Padomes 2006. gada 28. novembra Direktīvā 2006/112/EK[1] par kopējo
pievienotās vērtības nodokļa sistēmu Padome pēc
Komisijas priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu var atļaut
jebkurai dalībvalstij piemērot īpašus pasākumus,
atkāpjoties no minētās direktīvas, nolūkā
vienkāršot nodokļa iekasēšanas procedūru vai novērst
noteiktu veidu nodokļa nemaksāšanu vai izvairīšanos no
nodokļa maksāšanas.
Ar vēstuli, kas Komisijā
reģistrēta 2012. gada 24. oktobrī, Luksemburga
pieprasīja atļauju pasākumam, ar ko atkāpjas no
Direktīvas 2006/112/EK 285. panta, ļaujot tai atbrīvot
no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nav
lielāks par EUR 25 000.
Saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK
395. panta 2. punktu Komisija ar 2012. gada 9. novembra
vēstuli informēja pārējās dalībvalstis par
Luksemburgas pieprasījumu. Komisija 2012. gada 12. novembra
vēstulē paziņoja Luksemburgai, ka tās rīcībā
ir visa vajadzīgā informācija, lai izvērtētu
pieprasījumu.
Vispārīgais konteksts
Direktīvas 2006/112/EK
XII sadaļas 1. nodaļā dalībvalstīm
paredzēta iespēja mazajiem uzņēmumiem piemērot
īpašas shēmas, tostarp iespēja piemērot atbrīvojumu no
nodokļa tādiem nodokļa maksātājiem, kuru gada
apgrozījums ir mazāks par konkrētu summu. Šis atbrīvojums
nozīmē to, ka nodokļa maksātājam nav
jāiekasē PVN par tā veiktajām piegādēm un
līdz ar to šāds nodokļa maksātājs nevar atgūt PVN
par saviem pirkumiem.
Saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK
285. panta pirmo daļu dalībvalstis, kuras nav izmantojušas
Direktīvas 67/228/EEK 14. pantā paredzēto izvēles
iespēju ieviest atbrīvojumus vai diferencētus nodokļa
atvieglojumus, var atbrīvot no nodokļa tādus nodokļa
maksātājus, kuru gada apgrozījums nav lielāks par EUR 5000
vai līdzvērtīgu summu valsts valūtā. Saskaņā
ar Direktīvas 2006/112/EK 285. panta otro daļu
minētās dalībvalstis var arī piešķirt
diferencētus nodokļa atvieglojumus nodokļa
maksātājiem, kuru gada apgrozījums pārsniedz
dalībvalstu noteikto robežvērtību šo atvieglojumu
piemērošanai.
Saskaņā ar Komisijai iesniegto
informāciju Luksemburga patlaban atbrīvo no PVN nodokļa
maksātājus, kuru gada apgrozījums nav lielāks par EUR 10 000.
Turklāt Luksemburga informēja Komisiju, ka tā izmanto
izvēles iespēju saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK
285. panta otro daļu, piešķirot diferencētus nodokļa
atvieglojumus nodokļa maksātājiem, kuru gada apgrozījums ir
no EUR 10 000 līdz EUR 25 000.
Luksemburga vēlas piemērot
apgrozījuma robežvērtību EUR 25 000 attiecībā
uz atbrīvojuma shēmu mazajiem uzņēmumiem, vienlaikus
atceļot diferencētus nodokļa atvieglojumus. Luksemburga uzskata,
ka, ievērojot ekonomikas atveseļošanas plāna elementus, un lai
ņemtu vērā naudas vērtības samazināšanos kopš
atbrīvojuma shēmas ieviešanas Luksemburgā, atbrīvojuma
shēmas pašreizējās robežvērtības paaugstināšana
mazajiem uzņēmumiem līdz EUR 25 000 ļautu
būtiski atvieglot PVN administratīvo slogu uzņēmumiem ar
mazu apgrozījumu un veicināt jaunu iespēju radīšanu šiem
uzņēmumiem.
Saskaņā ar Luksemburgas viedokli
paaugstinātas atbrīvojuma robežvērtības izmantošana ir
lietderīga, lai vienkāršotu PVN sistēmu mazajiem
uzņēmumiem, ievērojami samazinot slogu tiem
uzņēmumiem, kas var pretendēt uz šo shēmu, atbrīvojot
tos no daudziem ar PVN saistītiem pienākumiem, kuri tiem uzlikti
saskaņā ar parasto PVN režīmu. Turklāt ierosinātajam
pasākumam būtu papildu ietekme tiktu samazināts
administratīvais slogs uzņēmumiem, uz kuriem patlaban attiecas
diferencētu nodokļa atvieglojumu shēma, kas vienlaikus tiks
atcelta. Minētās sistēmas izmantošana nodokļa
maksātājiem būtu fakultatīva. Luksemburgas iestādes
uzskata, ka ierosinātajam īpašajam pasākumam būtu tikai
maznozīmīga ietekme uz iekasēto PVN ieņēmumu
kopējo summu (ne vairāk kā 0,10 %).
Spēkā esošie noteikumi priekšlikuma
jomā
Komisija 2004. gadā izteica
priekšlikumu cita starpā līdz EUR 100 000 paaugstināt
gada apgrozījuma robežvērtību, kuru dalībvalstis var
piemērot (COM(2004) 728 galīgā redakcija[2]), atbrīvojot nodokļa
maksātājus no PVN. Minēto priekšlikumu joprojām izskata
Padomē.
Komisija uzskata, ka vidējā
termiņā minētā priekšlikuma pieņemšana būtu
piemērotāks risinājums par nestrukturētu pieeju, kas
balstās uz atsevišķām atkāpēm. Tādēļ
Komisija aicina Padomi atsākt sarunas par minēto priekšlikumu.
Atbilstība pārējiem ES
politikas virzieniem un mērķiem
Neattiecas.
2.           APSPRIEŠANĀS AR
IEINTERESĒTAJĀM PERSONĀM UN IETEKMES NOVĒRTĒJUMU
REZULTĀTI
Apspriešanās ar
ieinteresētajām personām
Neattiecas.
Ekspertu atzinumu pieprasīšana un
izmantošana
Neatkarīgu ekspertu atzinums nebija
vajadzīgs.
Ietekmes novērtējums
Padomes lēmuma priekšlikuma
mērķis ir piemērot vienkāršošanas pasākumu, ar ko
atceļ daudzus PVN pienākumus uzņēmumiem, kuru darbības
gada apgrozījums nav lielāks par EUR 25 000, un
tādējādi tam ir iespējama pozitīva ietekme.
Šī ietekme jebkurā
gadījumā būs neliela, jo ierobežots ir gan atkāpes
piemērošanas laiks, gan joma.
3.           PRIEKŠLIKUMA JURIDISKIE
ASPEKTI
Ierosināto pasākumu
kopsavilkums
Priekšlikuma mērķis ir atļaut
Luksemburgai piemērot vienkāršošanas pasākumu, atkāpjoties
no Direktīvas 2006/112/EK 285. panta, lai varētu
piešķirt atbrīvojumu no PVN nodokļa maksātājiem, kuru
gada apgrozījums nav lielāks par EUR 25 000. Nodokļa
maksātājiem aizvien būs iespēja izvēlēties
parasto PVN režīmu.
Juridiskais pamats
Padomes Direktīvas 2006/112/EK 395. pants.
Subsidiaritātes princips
Priekšlikums ir Eiropas Savienības
ekskluzīvā kompetencē. Tāpēc subsidiaritātes
principu nepiemēro.
Proporcionalitātes princips
Priekšlikums ir saskaņā ar
proporcionalitātes principu, jo šis lēmums attiecas uz atļauju,
ko piešķir dalībvalstij pēc tās pieprasījuma, un tas
neuzliek nekādus pienākumus.
Tā kā atkāpes piemērošanas
joma ir šaura, īpašais pasākums ir proporcionāls
izvirzītajam mērķim.
Juridisko instrumentu izvēle
Ierosinātais juridiskais instruments:
Padomes lēmums.
Citi instrumenti nebūtu piemēroti
šādu iemeslu dēļ:
saskaņā ar Padomes
Direktīvas 2006/112/EK 395. pantu atkāpe no kopējiem
PVN noteikumiem iespējama tikai ar Padomes vienprātīgu
lēmumu pēc Komisijas priekšlikuma. Padomes lēmums ir
vispiemērotākais instruments, jo to var adresēt atsevišķai
dalībvalstij.
4.           IETEKME UZ BUDŽETU
Priekšlikumam nebūs negatīvas
ietekmes uz Savienības pašu resursiem no PVN, jo Luksemburga veiks
kompensācijas aprēķinu saskaņā ar Padomes Regulas
(EEK, Euratom) Nr. 1553/89 6. pantu.
5.           IZVĒLES ELEMENTI
Priekšlikumā ir iekļauta
turpināmības klauzula.
2013/0296 (NLE)
Priekšlikums
PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS,
ar ko Luksemburgai atļauj piemērot
īpašu pasākumu, atkāpjoties no 285. panta Padomes
Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās
vērtības nodokļa sistēmu
EIROPAS SAVIENĪBAS PADOME,
ņemot vērā Līgumu par
Eiropas Savienības darbību,
ņemot vērā Padomes 2006. gada
28. novembra Direktīvu 2006/112/EK par kopējo
pievienotās vērtības nodokļa sistēmu[3] un jo īpaši tās 395. panta
1. punktu,
ņemot vērā Eiropas Komisijas
priekšlikumu,
tā kā:
(1)       Ar vēstuli, kas
Komisijā reģistrēta 2012. gada 24. oktobrī,
Luksemburga pieprasīja atļauju pasākumam, ar ko atkāpjas no
Direktīvas 2006/112/EK 285. panta, ļaujot tai piemērot
atbrīvojumu no PVN tiem nodokļa maksātājiem, kuru gada
apgrozījums nav lielāks par EUR 25 000. Ar tādu
pasākumu minētie nodokļa maksātāji būtu
atbrīvoti no dažiem vai visiem pienākumiem attiecībā uz
PVN, kuri minēti Direktīvas 2006/112/EK XI sadaļas 2.–6. nodaļā.
(2)       Saskaņā ar
Direktīvas 2006/112/EK 395. panta 2. punktu Komisija 2012. gada
9. novembra vēstulē informēja pārējās
dalībvalstis par Luksemburgas pieprasījumu. Komisija 2012. gada 12. novembra
vēstulē paziņoja Luksemburgai, ka tās rīcībā
ir visa informācija, kas vajadzīga, lai izvērtētu
pieprasījumu.
(3)       Saskaņā ar
Direktīvas 2006/112/EK 285. pantu dalībvalstis, kuras nav
izmantojušas izvēles iespēju, kas paredzēta 14. pantā
Padomes 1967. gada 11. aprīļa Otrajā
Direktīvā 67/228/EEK par to, kā saskaņojami
dalībvalstu tiesību akti par apgrozījuma nodokļiem Kopējās
pievienotās vērtības nodokļu sistēmas struktūra
un piemērošanas kārtība[4],
var atbrīvot no PVN tādus nodokļa maksātājus, kuru
gada apgrozījums nav lielāks par EUR 5000 vai
līdzvērtīgu summu valsts valūtā, un var arī
piešķirt diferencētus nodokļa atvieglojumus nodokļa
maksātājiem, kuru gada apgrozījums pārsniedz
dalībvalstu noteikto robežvērtību šo atbrīvojumu piemērošanai.
(4)       Luksemburga ir
informējusi Komisiju, ka tā patlaban atbrīvo no PVN nodokļa
maksātājus, kuru gada apgrozījums nav lielāks par EUR 10 000,
un ka tā izmanto izvēles iespēju, piešķirot
diferencētus nodokļa atvieglojumus nodokļa
maksātājiem, kuru gada apgrozījums ir no EUR 10 000
līdz EUR 25 000. Luksemburga ir pieprasījusi atļauju
atkāpes veidā atbrīvot no PVN nodokļa maksātājus,
kuru gada apgrozījums nav lielāks par EUR 25 000.
(5)       Augstāka
robežvērtība īpašajā režīmā ir
vienkāršošanas pasākums, jo tā var ievērojami
samazināt mazo uzņēmumu PVN pienākumus un ļaut
Luksemburgai pārtraukt piemērot diferencētu nodokļa
atvieglojumu shēmu, kas rada slogu uzņēmumiem. Nodokļa
maksātājiem aizvien būs iespēja izvēlēties
parasto PVN režīmu.
(6)       Komisija 2004. gada 29. oktobra
priekšlikumā direktīvai, ar ko groza Direktīvu 77/388/EEK
nolūkā vienkāršot pievienotās vērtības
nodokļa saistības[5],
iekļāva noteikumus, kuru mērķis ir atļaut
dalībvalstīm paaugstināt PVN atbrīvojuma shēmai
piemērojamo gada apgrozījuma robežvērtību līdz
EUR 100 000 vai līdz šīs summas ekvivalentam valsts
valūtā, paredzot iespēju šo robežvērtību katru gadu
atjaunināt. Šis lēmums atbilst minētajam priekšlikumam.
(7)       Atkāpei būs tikai
nenozīmīga ietekme uz galapatēriņa posmā
iekasētā nodokļa kopējo summu, un tai nebūs
negatīvas ietekmes uz Savienības pašu resursiem, ko veido
pievienotās vērtības nodoklis,
IR PIEŅĒMUSI ŠO LĒMUMU. 
1. pants
Atkāpjoties no Direktīvas 2006/112/EK
285. panta, Luksemburgai ir atļauts atbrīvot no PVN nodokļa
maksātājus, kuru gada apgrozījums nav lielāks par EUR 25 000.
2. pants
Šis lēmums stājas spēkā
tā paziņošanas dienā.
Šo lēmumu piemēro līdz dienai,
kad stājas spēkā Savienības noteikumi, ar ko groza gada
apgrozījuma summu robežvērtības, līdz kurām
nodokļa maksātāji var saņemt atbrīvojumu no PVN, vai
līdz 2016. gada 31. decembrim atkarībā no tā,
kurš termiņš ir agrāk.
3. pants 
Šis lēmums
ir adresēts Luksemburgas Lielhercogistei.
Briselē,
                                                                       Padomes
vārdā —
                                                                       priekšsēdētājs
[1]               OV L 347, 11.12.2006., 1. lpp.
[2]               http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2004:0728:FIN:LV:PDF
[3]               OV L 347, 11.12.2006., 1. lpp.
[4]               OV 71, 14.4.1967., 1303./67.
lpp.
[5]               COM(2004) 728 galīgā
redakcija.