CELEX: 52012PC0063
Language: da
Date: 2012-02-17
Title: Forslag til RÅDETS AFGØRELSE om bemyndigelse af Rumænien til at anvende foranstaltninger, der fraviger artikel 26, stk. 1, litra a), og artikel 168 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem

|
			
		
		
		52012PC0063
		
			Forslag til RÅDETS AFGØRELSE om bemyndigelse af Rumænien til at anvende foranstaltninger, der fraviger artikel 26, stk. 1, litra a), og artikel 168 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem /* COM/2012/063 final - 2012/0026 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	BEGRUNDELSE
1.           BAGGRUND FOR FORSLAGET
Begrundelse og formål
I henhold til artikel 395, stk. 1, i direktiv
2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem kan
Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse
til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i dette direktiv,
for at forenkle afgiftsopkrævningen eller for at forhindre visse former for
momsunddragelse eller momsundgåelse.
Ved breve registreret i Kommissionen den 15.
februar 2011 og den 22. juni 2011 anmodede Rumænien om bemyndigelse til at
indføre foranstaltninger, der fraviger artikel 26, stk. 1, litra a), og
artikel 168 i direktiv 2006/112/EF med henblik på at begrænse retten til at
fradrage moms ved erhvervelse af visse typer af motorkøretøjer og erhvervelse af
varer og ydelser i forbindelse hermed til 50 %. Ved brev registreret i
Kommissionen den 27. september 2011 erstattede Rumænien efterfølgende sin ansøgning
med en ny ansøgning om, at ovennævnte foranstaltning kun vil blive anvendt til
visse typer af motorkøretøjer, som ikke udelukkende anvendes af den
afgiftspligtige person i forretningsøjemed. I overensstemmelse med artikel 395,
stk. 2, i direktiv 2006/112/EF underrettede Kommissionen ved brev af 1.
december 2011 de øvrige medlemsstater om Rumæniens anmodning. Ved brev af 5.
december 2011 underrettede Kommissionen Rumænien om, at den rådede over alle de
oplysninger, den fandt nødvendige for at kunne vurdere anmodningen.
Generel baggrund
Artikel 168 i direktiv 2006/112/EF fastsætter,
at en afgiftspligtig person kan fratrække den moms, der er opkrævet på erhvervelser,
der er foretaget i forbindelse med afgiftspligtige transaktioner. Efter artikel
26, stk. 1, litra a), i samme direktiv sidestilles anvendelse af en vare,
der indgår i en virksomheds aktiver, til ikke-erhvervsmæssig brug med levering
af ydelser mod vederlag, hvis momsen på varerne kunne fradrages. 
Med hensyn til motorkøretøjer er det af en
række årsager vanskeligt at anvende denne ordning, navnlig fordi det er
vanskeligt klart at skelne mellem erhvervsbrug og ikke-erhvervsmæssig brug i
virksomheden. Hvis der føres regnskaber, indebærer de en ekstra byrde for både
virksomheden og forvaltningen, når de skal føres og kontrolleres. Antallet af
de pågældende køretøjer betyder, at selv små enkeltunddragelser kan vokse til
store summer.
Som alternativ til ordningen i direktivet har
de rumænske myndigheder anmodet om, at de får tilladelse til at begrænse det
oprindelige fradrag til en fast procentdel og til gengæld fritager virksomheden
for at føre skatteregnskab for den private anvendelse. Det har den fordel, at
ordningen forenkles for alle involverede, og det kan sikre, at en procentdel af
afgiften, som ellers ville være gået tabt som skatteunddragelse, opkræves.
Der er anmodet om en procentuel begrænsning på
50 %. Procentsatsen er baseret på Rumæniens egen vurdering og vil i
henhold til forslaget blive taget op til fornyet overvejelse, hvis Rumænien
skulle ønske en forlængelse efter 2014.
Den nye ordning vil finde anvendelse i alle
virksomheder, hvor køretøjerne ikke udelukkende anvendes til erhvervsbrug.
Visse typer af motorkøretøjer omfattes imidlertid ikke af begrænsningen af fradragsretten
og vil derfor være underlagt de normale regler, nemlig alle køretøjer med mere
end ni siddepladser (inklusive førerens) og en tilladt totalmasse på over
3 500 kg. Dette begrænser hovedsageligt anvendelsesområdet til personbiler,
varevogne, pickupper, motorcykler og knallerter. Der er desuden forelagt en
detaljeret oversigt over særlige køretøjer, der ikke bliver omfattet af
begrænsningen, fordi deres ikke-erhvervsmæssige brug anses som ubetydelig.
Gældende bestemmelser på det område,
forslaget vedrører
I medfør af artikel 176 i direktiv 2006/112/EF
fastsætter Rådet de udgifter, der ikke giver ret til fradrag af momsen. Indtil
det sker, kan medlemsstaterne opretholde alle de undtagelser, som var gældende
i henhold til deres nationale lovgivning pr. 1. januar 1979. Der findes
derfor en række "stand still"-bestemmelser, som begrænser
fradragsretten for så vidt angår motorkøretøjer.
I 2004 fremsatte Kommissionen et forslag[1] med regler om, hvilke
kategorier af udgifter der kan gælde begrænsninger af fradragsretten for, men
det har endnu ikke været muligt for Rådet at nå til enighed om forslaget.
Overensstemmelse med andre EU-politikker
og -mål
Ikke relevant.
2.           RESULTATER AF
KONSEKVENSANALYSER OG HØRINGER AF INTERESSEREDE PARTER
Høring af interesserede parter
Ikke relevant.
Inddragelse og udnyttelse af ekspertise
Der har ikke været behov for ekspertbistand.
Konsekvensanalyse
Forslaget er lavet med henblik på at bekæmpe
momssvig og at forenkle proceduren for beskatning og har derfor en potentiel
positiv virkning for både virksomheder og forvaltninger. Rumænien mener, at den
fundne løsning er en passende foranstaltning og svarer til andre tidligere og
nuværende fravigelser. 
3.           JURIDISKE ASPEKTER AF
FORSLAGET
Resumé af forslaget
Sigtet med forslaget er at bemyndige Rumænien
til at anvende en foranstaltning, der fraviger artikel 168 i direktiv
2006/112/EF, med det formål at begrænse en afgiftspligtigs ret til at fradrage
moms på udgifter i forbindelse med visse motorkøretøjer, når køretøjet ikke
udelukkende anvendes til erhvervsbrug. Når fradragsretten er blevet begrænset,
vil en fravigelse fra artikel 26, stk. 1, litra a), i direktiv
2006/112/EF fritage den afgiftspligtige person fra at føre et skatteregnskab
vedrørende den ikke-erhvervsmæssige brug af køretøjet. Foranstaltningen
begrænses til køretøjer under en vis sædekapacitet og under en vis vægt, og der
er fastsat et begrænset antal specificerede undtagelser fra reglen.
Begrænsningen er fastsat til en fast sats på
50 %. Rumænien skal fremlægge en rapport om erfaringen med satsen og om,
hvorvidt fravigelsesforanstaltningerne er nødvendige, i forbindelse med en
eventuel ansøgning om forlængelse. Gyldighedsperioden for denne afgørelse
udløber enten på det tidspunkt, der er angivet i afgørelsen, eller på det
tidspunkt, hvor der træder EU-bestemmelser i kraft om begrænsninger af
fradragsretten på dette område.
Retsgrundlag
Artikel 395, stk. 1, i Rådets direktiv
2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem.
Nærhedsprincippet
Forslaget hører under EU's enekompetence.
Nærhedsprincippet finder derfor ikke anvendelse.
Proportionalitetsprincippet
Forslaget er i overensstemmelse med
proportionalitetsprincippet af følgende grunde:
Afgørelsen vedrører en tilladelse til en
medlemsstat på dennes egen anmodning og udgør ikke en forpligtelse.
På grund af fravigelsens begrænsede anvendelsesområde
står den særlige foranstaltning i rimeligt forhold til det tilstræbte mål.
Reguleringsmiddel/reguleringsform
Foreslåede instrumenter: rådsafgørelse.
Andre virkemidler vil ikke være egnede af
følgende grund(e):
Efter artikel 395 i Rådets direktiv
2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem kan Rådet med enstemmighed på
forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at fravige de fælles
momsregler. En rådsafgørelse er det eneste egnede middel, da den kan rettes til
en enkelt medlemsstat.
4.           VIRKNINGER FOR BUDGETTET
Forslaget får ingen konsekvenser for EU's
budget.
5.           FAKULTATIVE ELEMENTER
Forslaget indeholder en klausul om fornyet
gennemgang og opsigelse.
2012/0026 (NLE)
Forslag til
RÅDETS AFGØRELSE
om bemyndigelse af Rumænien til at anvende
foranstaltninger, der fraviger artikel 26, stk. 1, litra a), og artikel 168 i
direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem
RÅDET FOR DEN EUROPÆISKE UNION HAR —
under henvisning til traktaten om Den
Europæiske Unions funktionsmåde,
under henvisning til Rådets direktiv
2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem[2], særlig artikel
395, stk. 1,
under henvisning til forslag fra
Europa-Kommissionen og
ud fra følgende betragtninger:
(1)              
Ved brev registreret i Kommissionen den 27.
september 2011, anmodede Rumænien om bemyndigelse til at indføre særlige
foranstaltninger i forbindelse med visse motorkøretøjer, som fraviger
bestemmelserne i direktiv 2006/112/EF vedrørende en afgiftspligtig persons ret
til at fradrage moms betalt på indkøb af varer og ydelser og vedrørende
beskatning af forretningsaktiver anvendt til privat brug.
(2)              
I overensstemmelse med artikel 395, stk. 2, andet
afsnit, i direktiv 2006/112/EF, underrettede Kommissionen ved brev af 1.
december 2011 de øvrige medlemsstater om Rumæniens anmodning. Ved brev af 5.
december 2011 underrettede Kommissionen Rumænien om, at den rådede over alle de
oplysninger, den fandt nødvendige for at kunne vurdere anmodningen.
(3)              
Artikel 168 i direktiv 2006/112/EF fastsætter, at
en afgiftspligtig person har ret til at fradrage moms pålagt levering af varer
og ydelser, som denne person har modtaget til anvendelse i forbindelse med sine
afgiftspligtige transaktioner. Artikel 26, stk. 1, litra a), i samme direktiv
indeholder et krav om at angive moms, når et forretningsaktiv anvendes af den
afgiftspligtige person eller dennes personale til privat brug eller, mere
generelt, anden brug end erhvervsbrug.
(4)              
Det er vanskeligt at fastlægge ikke-erhvervsmæssig
brug af køretøjer nøjagtigt, og selv om det er muligt, er mekanismen til at
gøre det ofte besværlig. Ifølge de foreslåede foranstaltninger bør momsbeløbet
for udgifter, der kan fradrages for motorkøretøjer, der ikke udelukkende
anvendes til erhvervsbrug, med visse undtagelser fastsættes til en fast
procentsats. På grundlag af de foreliggende oplysninger mener Rumænien, at en
fast sats på 50 % er berettiget. For at undgå dobbeltbeskatning bør kravet
om angivelse af moms for ikke-erhvervsmæssig brug af et motorkøretøj samtidig suspenderes,
når den har været omfattet af denne begrænsning. Disse foranstaltninger kan
begrundes med, at der er behov for at forenkle proceduren for betaling af moms
og forhindre momsunddragelse som følge af ukorrekt regnskabsføring og falsk
momsangivelse.
(5)              
Begrænsningen af fradragsretten i henhold til de
særlige foranstaltninger bør gælde moms betalt ved erhvervelse, erhvervelse
inden for Fællesskabet, indførsel, leasing eller udlejning af nærmere
specificerede motorkøretøjer og udgifter i forbindelse hermed, inklusive indkøb
af brændstof.
(6)              
Visse typer af motorkøretøjer bør udelukkes fra de
særlige foranstaltningers anvendelsesområde, idet den ikke-erhvervsmæssige brug
- på grund af deres art og den type virksomhed, som de anvendes til - anses som
ubetydelig. Derfor bør de særlige foranstaltninger ikke gælde for køretøjer med
mere end ni siddepladser (inklusive førerens) eller med en tilladt totalmasse
på over 3 500 kg. Der skal desuden forelægges en udtømmende oversigt
over de særlige køretøjstyper, der ikke er omfattet af denne begrænsning, på
grundlag af deres særlige anvendelse.
(7)              
Disse fravigelsesbestemmelser bør begrænses
tidsmæssigt, sådan at der kan foretages en vurdering af deres effektivitet og
af procentsatsens hensigtsmæssighed, da den foreslåede procentsats er baseret
på foreløbige undersøgelser om erhvervsmæssig brug.
(8)              
Anser Rumænien en yderligere forlængelse efter 2014
for nødvendig, forelægges Kommissionen senest den 31. marts 2014, sammen med
anmodningen om forlængelse, en rapport om anvendelsen af foranstaltningen med
en redegørelse for den anvendte procentsats.
(9)              
Den 29. oktober 2004 vedtog Kommissionen et forslag[3] til rådsdirektiv om ændring af
direktiv 77/388/EØF, nu direktiv 2006/112/EF, som omfattede en harmonisering af
de kategorier af udgifter, for hvilke der kan gælde undtagelser fra retten til
fradrag. I henhold til forslaget kan der fastsættes undtagelser fra
fradragsretten for motorkøretøjer. Undtagelsesforanstaltningerne i denne
afgørelse udløber på datoen for ikrafttrædelsen af ændringsdirektivet, hvis
denne dato er tidligere end den i denne afgørelse fastsatte udløbsdato.
(10)          
Fravigelsen vil kun i ubetydelig grad påvirke det
samlede indkrævede momsbeløb ved det endelige forbrug og får ingen negative
indvirkninger på Unionens egne momsindtægter —
VEDTAGET DENNE AFGØRELSE:
Artikel 1
Uanset artikel 168 i direktiv 2006/112/EF
bemyndiges Rumænien til at begrænse retten til at fradrage moms betalt ved
erhvervelse, erhvervelse inden for Fællesskabet, indførsel, leasing eller udlejning
af motorkøretøjer samt moms betalt på udgifter i forbindelse med disse
køretøjer, såfremt køretøjet ikke udelukkende anvendes i forretningsøjemed, til
50 %.
Begrænsningen i stk. 1 gælder ikke
motorkøretøjer med en tilladt totalmasse på over 3 500 kg eller med
mere end ni siddepladser, inklusive førerens.
Artikel 2
Artikel 1 finder ikke anvendelse på følgende
kategorier af køretøjer:
1)           køretøjer, der udelukkende anvendes
som udrykningskøretøjer eller til sikkerheds- og beskyttelsesformål samt kurérvirksomhed
2)           køretøjer, der anvendes af
sælgere og indkøbere
3)           køretøjer, der anvendes til
betalt passagertransport, inklusiv taxikørsel
4)           køretøjer, der anvendes til
at levere ydelser mod vederlag, inklusive udlejning eller køretimer i en
køreskole
5)           køretøjer, der anvendes til
udlejning eller leasing
6)           køretøjer, der anvendes som
en handelsvare.
Artikel 3
Ved fravigelse af artikel 26, stk. 1, litra
a), i direktiv 2006/112/EF gives Rumænien tilladelse til ikke at anse en
afgiftspligtig persons eller dennes personales private brug eller, mere generelt,
anden brug end erhvervsbrug af et køretøj, som er omfattet af den i nærværende
afgørelses artikel 1 nævnte begrænsning, for levering af en ydelse mod
vederlag.
Artikel 4
1.                      
Denne afgørelse udløber på dagen for
ikrafttrædelsen af Unionens bestemmelser for fastlæggelse af de udgifter i
forbindelse med motorkøretøjer, der ikke giver ret til et fuldt fradrag for
merværdiafgiften, dog senest den 31. december 2014.
2.                      
Anmodninger om forlængelse af foranstaltningerne i
denne afgørelse skal være Kommissionen i hænde senest den 31. marts 2014.
Anmodninger om forlængelse af disse
foranstaltninger skal ledsages af en rapport, der indeholder en bedømmelse af
den anvendte procentuelle begrænsning af retten til momsfradrag på baggrund af
denne afgørelse.
Artikel 5
Denne afgørelse
er rettet til Rumænien.
Udfærdiget i Bruxelles, den 17.2.2012.
                                                                       På
Rådets vegne
                                                                       Formand
[1]               KOM(2004) 728 endelig
                http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/en/com/2004/com2006_0614en01.pdf.
[2]               EUT L 347 af 11.12.2006, s. 1.
[3]               KOM(2004) 728 endelig
                http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/en/com/2004/com2006_0614en01.pdf.