CELEX: 52014PC0622
Language: hu
Date: 2014-10-10
Title: Javaslat A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA az Észt Köztársaságnak a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 26. cikke (1) bekezdésének a) pontjától, valamint 168. és 168a. cikkétől eltérő különös intézkedés alkalmazására történő felhatalmazásáról

|
			
		
		
		52014PC0622
		
			Javaslat A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA az Észt Köztársaságnak a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 26. cikke (1) bekezdésének a) pontjától, valamint 168. és 168a. cikkétől eltérő különös intézkedés alkalmazására történő felhatalmazásáról /* COM/2014/0622 final - 2014/0288 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	INDOKOLÁS
1.           A JAVASLAT HÁTTERE
A közös hozzáadottértékadó-rendszerről
szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK irányelv (a továbbiakban: a héairányelv)
395. cikkének (1) bekezdése értelmében a Tanács, a Bizottság javaslata alapján,
bármelyik tagállamot egyhangúlag felhatalmazhatja arra, hogy az irányelvben
foglaltaktól eltérő különös intézkedéseket alkalmazzon a
hozzáadottérték-adó beszedésének egyszerűsítésére vagy egyes adócsalások
és -kikerülések megelőzésére.
A Bizottságnál 2014. május 26-án iktatott levelében
Észtország felhatalmazást kért arra, hogy az előzetesen felszámított adóra
vonatkozó adólevonási jogot szabályozó általános alapelvektől eltérő
intézkedést alkalmazhasson a személygépkocsik esetében. A héairányelv
395. cikke (2) bekezdésének megfelelően a Bizottság
2014. június 11-én kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot
Észtország kérelméről. A Bizottság 2014. június 12-én kelt levelében
értesítette Észtországot, hogy a kérelem elbírálásához általa szükségesnek tartott
minden információ a rendelkezésére áll.
Háttér-információk
A héairányelv 168. és 168a. cikke úgy
rendelkezik, hogy az adóalanyok jogosultak az adóköteles tevékenységet célzó
beszerzéseket terhelő héát levonni. Ugyanezen irányelv 26. cikke (1)
bekezdésének a) pontja értelmében a vállalkozás vagyonát képező termék
magáncélra történő használata ellenérték fejében nyújtott szolgáltatásnak
minősül, amennyiben a termék héája levonható volt. E rendszer
lehetővé teszi az eredetileg levont héaösszeg behajtását a magáncélú
használat tekintetében. 
A személygépkocsik esetében nehéz ezt a
rendszert alkalmazni, különösen mivel nem könnyű különbséget tenni a
magáncélú és az üzleti célú használat között. Amennyiben készül nyilvántartás,
ennek vezetése és ellenőrzése még abban az esetben is külön terhet róna a
vállalkozásokra és a közigazgatásra, ha Észtország élne a héairányelv 168a.
cikkében foglalt lehetőséggel, és a vállalati személygépkocsikkal
kapcsolatos kiadások esetében a levonást az adóalany által történő
tényleges üzleti célú használat mértékére korlátozná. 
Ezért Észtország kérelmezte, hogy az
adólevonási jogot meghatározott százalékos mértékre korlátozhassa, melynek
fejében mentesítené a vállalkozásokat a magáncélú használat adózási célból
történő elszámolása alól. Ennek előnye, hogy valamennyi érintett fél
számára egyszerűbbé válik a rendszer, ugyanakkor megakadályozza a hamis
nyilvántartásokra visszavezethető adócsalást, illetve adókikerülést. 
Az Észtország által szolgáltatott információk
alapján úgy tűnik, hogy a vállalati személygépkocsik használatának
átlagosan 50 %-a magáncélokat szolgál. A százalékban kifejezett
korlátozást ezért 50 %-ban kell meghatározni.
Ezt az új rendszert kell majd alkalmazni
minden olyan nem kizárólag üzleti célokra használt személygépkocsira, amely a vezetőülésen
felül legfeljebb nyolc üléssel rendelkezik és tömege nem haladja meg a
3 500 kilogrammot. Az adólevonási jog korlátozása egyébiránt nem terjedne
ki egyes konkrét tevékenységekre használt személygépkocsikra, így a
viszonteladás, bérbeadás vagy lízing céljából vásárolt személygépkocsikra, a
személyszállításra használt személygépkocsikra (például taxikra), valamint
gépjárművezető-oktatáshoz használt személygépkocsikra, amelyekre
továbbra is a rendes szabályok vonatkoznának. 
Időtartamát tekintve az eltérést 2017.
december 31-ig indokolt engedélyezni, hogy így meg lehessen ítélni, hogy az
50 %-os korlátozás továbbra is megfelelően tükrözi-e az üzleti és
magáncélú használat megoszlását. A meghosszabbítás kérelmezése esetén a
kérelemhez csatolni kell egy jelentést az alkalmazott százalékos érték
felülvizsgálatáról, és azt a kérelemmel együtt legkésőbb 2017. március
31-ig el kell juttatni a Bizottság részére. 
Meglévő rendelkezések a javaslat által
érintett területen
Az adólevonási joghoz kapcsolódó hasonló
eltérésekre más tagállamok is engedélyt kaptak. 
A héairányelv 176. cikke előírja, hogy a
Tanács megállapítja, milyen kiadások nem jogosítanak a héa levonására. Ennek
megtörténtéig felhatalmazza a tagállamokat az 1979. január 1-jén hatályban
lévő korlátozások fenntartására. Emiatt a személygépkocsikkal kapcsolatban
az adólevonási jogot korlátozó számos „standstill” rendelkezés létezik. 
2.           AZ ÉRDEKELT FELEKKEL
FOLYTATOTT KONZULTÁCIÓK ÉS A HATÁSVIZSGÁLATOK EREDMÉNYEI
Konzultáció az érdekelt felekkel
Nem releváns.
Szakértői vélemények
összegyűjtése és felhasználása
Külső szakértők bevonására nem volt
szükség.
Hatásvizsgálat
A határozatjavaslat célja elsősorban az,
hogy egyszerűsítse a héabeszedést a részben nem üzleti célokra használt
személygépkocsik vonatkozásában, ami pozitív hatással járhat. Ugyanakkor
felszámolható a hamis nyilvántartások révén történő adócsalás is.
Az eltérés szűk tárgyi és időbeli
alkalmazási köre miatt azonban a hatás mindenképpen korlátozott lesz. 
3.           A JAVASLAT JOGI ELEMEI
A javaslat összefoglalása
Észtország felhatalmazása arra, hogy az
adólevonási jogot a nem kizárólag üzleti célokra használt vállalati
személygépkocsikkal kapcsolatos kiadásokat terhelő héa 50 %-ára
korlátozza. Az adólevonási jog korlátozása esetén az adóalany mentesül a személygépkocsik
magáncélú felhasználására kivetett héa elszámolása alól. 
Jogalap
A héairányelv 395. cikke.
A szubszidiaritás elve
A héairányelvnek a javaslat alapjául szolgáló
rendelkezésére tekintettel a javaslat az Európai Unió kizárólagos hatáskörébe
tartozik, ezért a szubszidiaritás elve nem alkalmazható. 
Az arányosság elve
A javaslat megfelel az arányosság elvének a
következők miatt:
A határozat egy tagállam számára, annak saját
kérelme nyomán ad felhatalmazást, kötelezettséget tehát nem keletkeztet.
Tekintettel az eltérés alkalmazási körének
korlátozott mivoltára, a különös intézkedés arányban áll a kitűzött
céllal.
A jogi aktus típusának megválasztása
A héairányelv 395. cikke értelmében a
hozzáadottérték-adóra vonatkozó közös szabályoktól kizárólag abban az esetben
lehet eltérni, ha arra a Tanács a Bizottság javaslata alapján egyhangúlag
felhatalmazást ad. Ezenfelül a tanácsi határozat azért is a legmegfelelőbb
jogi aktus, mert egy-egy tagállamnak is címezhető. 
4.           KÖLTSÉGVETÉSI HATÁSOK 
A javaslat nincs hatással az uniós
költségvetésre. 
5.           OPCIONÁLIS ELEMEK 
A javaslat hatályvesztésre vonatkozó
rendelkezést tartalmaz.
2014/0288 (NLE)
Javaslat
A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA
az Észt Köztársaságnak a közös
hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 26. cikke (1)
bekezdésének a) pontjától, valamint 168. és 168a. cikkétől eltérő
különös intézkedés alkalmazására történő felhatalmazásáról

AZ EURÓPAI UNIÓ TANÁCSA,
tekintettel az Európai Unió
működéséről szóló szerződésre, 
tekintettel a közös
hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK
tanácsi irányelvre[1]
és különösen annak 395. cikke (1) bekezdésére,
tekintettel az Európai Bizottság javaslatára,
mivel:
(1)       A Bizottságnál 2014. május
26-án iktatott levelében Észtország felhatalmazást kért, hogy a
személygépkocsik tekintetében eltérést alkalmazhasson a 2006/112/EK irányelvnek
az előzetesen felszámított adóra vonatkozó adólevonási jogot szabályozó
rendelkezéseitől.
(2)       A Bizottság 2014. június
11-én kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot Észtország
kérelméről. A Bizottság 2014. június 12-én kelt levelében értesítette
Észtországot, hogy a kérelem elbírálásához általa szükségesnek tartott minden
információ a rendelkezésére áll.
(3)       A 2006/112/EK irányelv 168.
és 168a. cikke úgy rendelkezik, hogy az adóalany jogosult az adóköteles
tevékenységéhez felhasznált, részére teljesített termékértékesítésre és
szolgáltatásnyújtásra kivetett hozzáadottérték-adó (a továbbiakban: héa)
levonására. A szóban forgó irányelv 26. cikke (1) bekezdésének a) pontja
előírja a héaelszámolást abban az esetben, ha egy vállalkozás vagyonát
képező terméket nem üzleti célokra használják.
(4)       Gyakran igen nehéz pontosan
meghatározni a nem üzleti célú felhasználást, és még ha lehetséges is, az
eljárás rendszerint nagy terhekkel jár. A kért felhatalmazás értelmében a nem
kizárólag üzleti célokra használt személygépkocsikkal kapcsolatos kiadásokat
terhelő héa levonható mértékét – néhány kivételtől eltekintve –
átalányszázalékban kell megállapítani. A jelenleg rendelkezésre álló
információk alapján az észt hatóságok úgy vélik, hogy 50 %-os mérték
indokolt. Egyúttal a kettős adóztatás elkerülése érdekében a
személygépkocsik nem üzleti célú használata esetében fel kell függeszteni a
héaelszámolásra vonatkozó követelményt, ha a szóban forgó személygépkocsi
korlátozás hatálya alá esik. Ezen egyszerűsítési intézkedés révén nem
szükséges nyilvántartást vezetni a vállalati személygépkocsik magáncélú
használatáról, és ugyanakkor a hamis nyilvántartások révén történő
adócsalás is megelőzhető.
(5)       Az adólevonási jognak a kért
felhatalmazás szerinti korlátozását az egyes meghatározott személygépkocsik
vásárlása, lízingje, Közösségen belüli beszerzése és importja, valamint az ezen
személygépkocsikhoz kapcsolódó kiadások után fizetett héára kell alkalmazni,
ideértve az üzemanyag vásárlását is.
(6)       A kért felhatalmazást
kizárólag a 3 500 kilogrammot nem meghaladó megengedett legnagyobb
össztömegű és a vezetőülésen kívül legfeljebb nyolc üléssel rendelkező
személygépkocsikra kell alkalmazni, minthogy a 3 500 kilogrammot meghaladó
össztömegű és a vezetőülésen kívül nyolcnál több üléssel
rendelkező személygépkocsik nem üzleti célú használata elhanyagolható e
személygépkocsik jellegéből, illetve azon üzleti tevékenységekből
adódóan, amelyekre azokat használják. Meg kell továbbá határozni azon konkrét
személygépkocsik részletes jegyzékét, amelyekre egyedi jellegű
felhasználásuk miatt a felhatalmazás nem vonatkozik.
(7)       A felhatalmazásnak
korlátozott időtartamra, 2017. december 31-ig kell szólnia, hogy
lehetővé váljon az eltérést bevezető intézkedés, valamint az üzleti
és nem üzleti célú használat közötti megosztási ráta szükségességének és
hatékonyságának felülvizsgálata.
(8)       Amennyiben Észtország úgy
véli, hogy szükséges a felhatalmazás időbeli hatályának 2017-en túli
időpontig történő meghosszabbítása, az alkalmazott százalékos korlát
értékelését tartalmazó jelentést a meghosszabbítás iránti kérelemmel együtt
legkésőbb 2017. március 31-ig be kell nyújtania a Bizottság számára.
(9)       Az eltérés a végső
fogyasztói szinten beszedett adóbevétel teljes összegét csak elhanyagolható
mértékben fogja befolyásolni és nem lesz kedvezőtlen hatással az Unió
hozzáadottérték-adóból származó saját forrásaira,
ELFOGADTA EZT A HATÁROZATOT: 
1. cikk
A 2006/112/EK irányelv 168. és 168a.
cikkétől eltérve Észtország felhatalmazást kap, hogy 50 %-ra
korlátozza a nem kizárólag üzleti célokra használt személygépkocsikkal
kapcsolatos kiadások hozzáadottérték-adójára vonatkozó adólevonási jogot.
2. cikk
A 2006/112/EK irányelv 26. cikke (1)
bekezdésének a) pontjától eltérve Észtország az adóalanyok vállalkozási
vagyonának részét képező személygépkocsik nem üzleti célú használatát nem
tekinti ellenérték fejében nyújtott szolgáltatásnak, amennyiben az adott
személygépkocsi az e határozat 1. cikke értelmében engedélyezett korlátozás
hatálya alá esik.
3. cikk
Az 1. cikkben említett kiadások közé a nem
kizárólag üzleti célokra használt személygépkocsik vásárlása, lízingje,
Közösségen belüli beszerzése és importja, valamint az ilyen személygépkocsik
fenntartásával, javításával és üzemanyagával kapcsolatos kiadások tartoznak.
4. cikk
A határozat kizárólag a 3 500 kilogrammot
nem meghaladó megengedett legnagyobb össztömegű és a vezetőülésen
kívül legfeljebb nyolc üléssel rendelkező személygépkocsikra alkalmazandó.
5. cikk
Az 1. és 2. cikk nem alkalmazandó az alábbi
személygépkocsi-kategóriákra:
a) viszonteladás, bérbeadás vagy lízing
céljából vásárolt személygépkocsik;
b) díjazás
ellenében személyszállításra használt személygépkocsik, ideértve a
taxiszolgáltatásokat is;
c) gépjárművezető-oktatáshoz
használt személygépkocsik.
6. cikk
Ez a határozat 2017. december 31-én hatályát
veszti. Az e határozatban megadott felhatalmazás meghosszabbítására irányuló kérelmet
legkésőbb 2017. március 30-ig be kell nyújtani a Bizottsághoz, és ahhoz
csatolni kell egy jelentést az 1. cikkben meghatározott százalékos érték
felülvizsgálatáról.
7. cikk
Ennek a határozatnak az Észt Köztársaság a
címzettje. 
Kelt Brüsszelben, -án/-én.
                                                                       a
Tanács részéről
                                                                       az
elnök
[1]               HL L 347., 2006.12.11., 1. o.