CELEX: 52012PC0631
Language: hu
Date: 2012-10-25
Title: Javaslat A TANÁCS HATÁROZATA a pénzügyi tranzakciós adó területén létrehozandó megerősített együttműködésre való felhatalmazásról

|
			
		
		
		52012PC0631
		
			Javaslat A TANÁCS HATÁROZATA a pénzügyi tranzakciós adó területén létrehozandó megerősített együttműködésre való felhatalmazásról /* COM/2012/0631 final - 2012/0298 (APP) */
			
				
		
		
			
			   	INDOKOLÁS
1.           BEVEZETÉS
A Bizottság 2011. szeptember 28-án elfogadta a
pénzügyi tranzakciós adó közös rendszeréről és a 2008/7/EK irányelv[1] módosításáról szóló tanácsi
irányelvre irányuló javaslatot[2].

A javasolt tanácsi irányelv alapja az EUMSZ
113. cikke volt, mivel a Bizottság által javasolt rendelkezések a pénzügyi
eszközökkel folytatott tranzakciók belső piaca megfelelő
működésének biztosítása, valamint a versenytorzulás elkerülése érdekében a
szükséges mértékben harmonizálnák a pénzügyi tranzakciók adóztatásával
kapcsolatos jogszabályokat. Ez a jogalap a Tanács egyhangú döntését írja
elő a különleges jogalkotási eljárásnak megfelelően, az Európai
Parlamenttel és a Gazdasági és Szociális Bizottsággal folytatott konzultációt
követően. 
A javaslat célja: 
–                        
a pénzügyi tranzakciók közvetett adóztatására
vonatkozó jogszabályok harmonizációja, ami a pénzügyi eszközökkel folytatott
tranzakciók belső piaca megfelelő működésének biztosításához,
valamint az Európai Unión belül a pénzügyi eszközök, szereplők és piacok
közötti verseny torzulásának elkerüléséhez szükséges, és ugyanakkor
–                        
annak biztosítása, hogy a pénzügyi intézmények
tisztességes és jelentős mértékben járuljanak hozzá a közelmúltbeli válság
költségeinek fedezéséhez, valamint adózási szempontból más ágazatokéval
egyenlő versenyfeltételek megteremtése[3],
és 
–                        
a jövőbeli válságok elkerülésére irányuló
szabályozási intézkedéseket kiegészítő, megfelelő visszatartó
rendelkezések kidolgozása olyan tranzakciókra vonatkozóan, amelyek nem fokozzák
a pénzügyi piacok hatékonyságát.
Néhány tagállamban már a pénzügyi és gazdasági
válság kezdete előtt léteztek bizonyos pénzügyi tranzakciókra vonatkozó
adók, míg több más tagállam arról döntött vagy kifejezte azon szándékát, hogy
vagy bevezet egy ilyen adót, vagy kiszélesíti meglévő tranzakciós adója
alkalmazási körét és/vagy megemeli az adómértéket, így biztosítva, hogy a
pénzügyi intézmények tisztességes és jelentős mértékben járuljanak hozzá a
közelmúltbéli válság költségeinek fedezéséhez és az államháztartások konszolidálásához.
Ebben az összefüggésben (főként a
pénzügyi szolgáltatások területén) a belső piac hatékony működése a
tagállamok közötti, valamint a termékek és szereplők közötti verseny
torzulásának elkerülésére irányuló fellépést tesz szükségessé. E pozitív hatások
érdekében, valamint adósemlegességi megfontolásokból széles hatályú
harmonizációra van szükség, amely kiterjed az igen mobil termékekre is, mint a
derivatívák, mobil szereplők és piacok.
A Bizottság ezért 2011-ben
előterjesztette az említett, a pénzügyi tranzakciós adó közös
rendszeréről szóló irányelvjavaslatot. A javaslat meghatározta az említett
célkitűzések elérésére irányuló, széles alappal rendelkező uniós
pénzügyi tranzakciós adó közös rendszerének alapvető elemeit. A rendszert
úgy alakították ki, hogy minimálisra csökkenjen az áttelepülés kockázata.
Az Európai Parlament 2012. május 23-án[4], a Gazdasági és Szociális
Bizottság pedig 2012. március 29-én[5]
nyilvánított kedvező véleményt. Ezenfelül a Régiók Bizottsága is
kedvező véleményt fogadott el 2012. február 15-én[6].
A javaslatról és változatairól kiterjedt viták
folytak a Tanács ülésein, amelyek a lengyel elnökség[7] alatt kezdődtek, és a dán
elnökség alatt gyorsított ütemben folytatódtak, de a tagállamok közötti
alapvető és áthidalhatatlan véleménykülönbségek miatt nem érték el a
szükséges egyhangú támogatást.
A Tanács 2012. június 22-i és július 10-i
ülésén bebizonyosodott, hogy jelentős véleménykülönbségek állnak fenn a
tekintetben, hogy szükség van-e uniós szinten a pénzügyi tranzakciós adó közös
rendszerére, és hogy a pénzügyi tranzakciókra kivetett összehangolt adó elve
belátható időn belül nem kap egyhangú támogatást a Tanácson belül.
A fentiekből következik, hogy a Bizottság
eredeti javaslata alapján a Tanácsban megvitatott pénzügyi tranzakciós adó
közös rendszerének célkitűzései az Unió egésze által ésszerű
határidőn belül nem érhetők el.
Ezen körülmények között tizenegy tagállam
(Belgium, Németország, Észtország, Görögország, Spanyolország, Franciaország,
Olaszország, Ausztria, Portugália, Szlovénia és Szlovákia) hivatalos kérelmet
nyújtott be a Bizottsághoz 2012. szeptember 28. és október 23. között
beérkezett levelekben, amelyekben jelezték, hogy maguk között megerősített
együttműködést kívánnak létrehozni a pénzügyi tranzakciós adó közös rendszerének
létrehozása terén, valamint kérték, hogy a Bizottság nyújtson be a Tanácshoz
erre irányuló javaslatot. Meghatározták, hogy a hatókör és a célkitűzések
alapja a Bizottság 2011. szeptemberi, a pénzügyi tranzakciós adó közös
rendszeréről szóló tanácsi irányelvjavaslata legyen. Felhívták a figyelmet
arra is, hogy el kell kerülni a kitérő intézkedéseket, torzulásokat és a
más joghatóságba való áttelepüléseket.
Ez a pénzügyi tranzakciós adó területén
létrehozandó megerősített együttműködésre való felhatalmazásról szóló
tanácsi határozatra irányuló javaslat a Bizottság válasza a megerősített
együttműködés iránti kérelmekre.
2.           A MEGERŐSÍTETT EGYÜTTMŰKÖDÉS
JOGALAPJA
A megerősített együttműködést az
Európai Unióról szóló szerződés (EUSZ) 20. cikke, valamint az Európai Unió
működéséről szóló szerződés (EUMSZ) 326–334. cikke szabályozza.
A pénzügyi tranzakciós adó területén
létrehozandó megerősített együttműködésre való felhatalmazásról szóló
tanácsi határozatra irányuló ezen bizottsági javaslat az EUMSZ 329. cikkének
(1) bekezdésén alapul. 
3.           A MEGERŐSÍTETT EGYÜTTMŰKÖDÉS
VÉGREHAJTÁSA ÉRDEKÉBEN TERVEZETT INTÉZKEDÉSEK
Ez a tanácsi határozatra irányuló javaslat a
pénzügyi tranzakciós adó területén létrehozandó megerősített
együttműködésre való felhatalmazásra vonatkozik. A megerősített
együttműködést végrehajtó konkrét intézkedésekre – azaz lényegében a
pénzügyi tranzakciós adó közös rendszeréről szóló irányelvre – vonatkozó
javaslat benyújtására megfelelő időben sor kerül. A javaslat a
hatókör és a célkitűzések tekintetében nagyrészt az eredeti bizottsági
javaslatra épül majd. 
4.           A MEGERŐSÍTETT EGYÜTTMŰKÖDÉS
JOGI FELTÉTELEINEK VIZSGÁLATA
4.1.        A Szerződés alkalmazási
körébe tartozó terület
Az EUMSZ 329. cikkének (1) bekezdése kimondja,
hogy megerősített együttműködést „a Szerződések alkalmazási
körébe tartozó területek valamelyikén” lehet létrehozni. Ez a követelmény
teljesül.
Először is, a bizottsági javaslatban és a
Tanácsban folytatott vitákban felvázolt pénzügyi tranzakciós adó közös
rendszere a Szerződések alkalmazási körébe tartozik, az EUMSZ 113. cikke
értelmében a harmonizált közvetett adók egy példájaként. Ezen előírás
szerint a Tanács elfogadhat olyan rendelkezéseket, amelyek – mint az így
javasolt és megvitatott közös rendszer – a belső piac működésének
biztosításához és a verseny torzulásának elkerüléséhez szükségesek.
Másodszor, egy olyan, a pénzügyi tranzakciós
adót érintő közös rendszer, mint a szóban forgó, kellően tág ahhoz,
hogy a Szerződések alkalmazási körébe tartozó „területnek”
minősüljön, amelyen megerősített együttműködést lehet
létrehozni. Az alapvető keret harmonizálná az adó szerkezetét és megszabná
a minimális adómértékeket. A keret adóztatási jogokat osztana el a tagállamok
között a kettős adóztatás és a kettős nem adóztatás elkerülésére, az
adófizetési kötelezettség keletkezésének harmonizálására és az adófizetésre
kötelezettek meghatározására figyelemmel. Végül több olyan elemet is
tartalmazna, amelyek célja annak biztosítása, hogy az adót ténylegesen
beszedjék minden tagállamban.
Az EUSZ 20. cikkének (1) bekezdése kimondja,
hogy megerősített együttműködést csak „az Unió nem kizárólagos
hatáskörébe tartozó területeken” lehet létrehozni. Az EUMSZ 113. cikke által
biztosított hatáskör a belső piac létrehozását és megfelelő
működését érinti, amely megosztott, azaz nem kizárólagos hatáskör (az
EUMSZ 3. cikke és 4. cikkének (2) bekezdése).
4.2.        A felhatalmazást adó
határozat mint végső lehetőség, és legalább kilenc tagállam
részvétele
Az EUSZ 20. cikkének (2) bekezdése úgy
rendelkezik, hogy megerősített együttműködésre felhatalmazást adó
határozatot a Tanács végső lehetőségként akkor fogadhat el, ha
megállapította, hogy az együttműködés célkitűzései az Unió egésze
által ésszerű határidőn belül nem érhetők el, és ha abban
legalább kilenc tagállam részt vesz.
Néhány tagállam már 2011. november 8-án, a
Gazdasági és Pénzügyi Tanács első ezzel foglalkozó ülésén kijelentette,
hogy ellenzi a pénzügyi tranzakciós adó uniós szintű közös rendszerének
bármely formáját, kivéve, ha globális szinten bevezetnek egy hasonló
jellegű pénzügyi tranzakciós adót. Ebben a szakaszban az egyik tagállam
javasolta a javaslatról szóló szavazást, hogy a jövőben ne vesztegessék az
időt az európai szinten harmonizált pénzügyi tranzakciós adóról folytatott
vitára.
A Tanács közvetett adókkal foglalkozó adóügyi
munkacsoportjának – először a lengyel, majd a dán elnökség alatt tartott –
hét ülése során, amelyeken előterjesztették, megvizsgálták és megvitatták
a bizottsági javaslaton alapuló pénzügyi tranzakciós adó kialakításának számos
alternatív elemét is, megerősítést nyert, hogy a bizottsági javaslat
mentén, vagy annak bármely változata szerint létrehozott pénzügyi tranzakciós
adó közös rendszerének egyhangú támogatása nem érhető el minden tagállamra
kiterjedően. 
A Tanács 2012. június 22-i ülésén azok a
tagállamok, amelyek már korábban a pénzügyi tranzakciós adó közös rendszere
ellen foglaltak állást, megerősítették álláspontjukat. Ezen körülmények
között több más tagállam hangot adott azon szándékának, hogy az EUSZ 20. cikke és
az EUMSZ 329. cikke alapján kérelmezni fogják a megerősített
együttműködés létrehozására való felhatalmazást. A (bármilyen típusú)
pénzügyi tranzakciós adó közös rendszerét ellenzők közül néhányan
kijelentették, hogy nem ellenzik e területen a megerősített
együttműködés eljárását, amennyiben minden feltétel teljesül. 
Az elhangzott véleményeket figyelembe véve a
(dán) Elnökség ugyanezen az ülésen arra a következtetésre jutott, hogy a
Bizottság által javasolt pénzügyi tranzakciós adó támogatása nem egyhangú. Az
Elnökség azt is megjegyezte, hogy jelentős számú delegáció támogatja a
megerősített együttműködés lehetőségét. 
Az Európai Tanács a maga részéről 2012.
június 28-i ülésén kijelentette: „Amint azt a Tanács 2012. június 22-én
megállapította, a pénzügyi tranzakciós adóra vonatkozó javaslat elfogadására
belátható időn belül nem fog sor kerülni. Több tagállamnak is szándékában áll, hogy az e
területen folytatandó megerősített együttműködés iránti kérelmet
terjeszt elő annak érdekében, hogy az 2012 decemberig elfogadásra
kerüljön.”
A Tanács 2012. július 10-i ülésén a (ciprusi)
Elnökség emlékeztetett a 2012. június 22-i tanácsi ülésen folytatott vitára és
az Európai Tanács fent említett következtetéseire. Kiemelte a dán elnökség
alatt a megvitatott, a pénzügyi tranzakciós adóra vonatkozó javaslat egyhangú
támogatásának hiányát. Következtetései szerint jelentős
véleménykülönbségek állnak fenn a tekintetben, hogy szükség van-e uniós szinten
a pénzügyi tranzakciós adó közös rendszerének létrehozására, és hogy a pénzügyi
tranzakciókra kivetett összehangolt adó elve belátható időn belül nem kap
egyhangú támogatást a Tanácson belül. Végül megjegyezte, hogy jelentős
számú tagállam támogatja a megerősített együttműködés
lehetőségét, amely korlátozott számú tagállam számára lehetővé tenné,
hogy először maguk között járjanak el.
A fentiekből következik, hogy a Bizottság
által javasolt és a Tanácsban megvitatott pénzügyi tranzakciós adó közös
rendszerének célkitűzései az Unió egésze által ésszerű határidőn
belül nem érhetők el. Ezért a Szerződés keretei között ebben a
témában a végső lehetőség az EUSZ 20. cikke és az EUMSZ 329. cikke
alapján a megerősített együttműködés eljárása.
Ezen körülmények között tizenegy tagállam
(Belgium, Németország, Észtország, Görögország, Spanyolország, Franciaország,
Olaszország, Ausztria, Portugália, Szlovénia és Szlovákia) hivatalos kérelmet
nyújtott be a Bizottsághoz, amelyben kifejezték, hogy egymás között
megerősített együttműködést kívánnak létrehozni a pénzügyi
tranzakciós adó közös rendszerének létrehozása terén, és kérték, hogy a
Bizottság nyújtson be erre irányuló javaslatot a Tanácshoz.
4.3.        Az Unió célkitűzéseinek
elősegítése, érdekeinek védelme és integrációs folyamatának erősítése
A belső piac létrehozása az Unió egyik
alapvető célkitűzése, ahogyan azt az EUSZ 3. cikkének (3) bekezdése
meghatározza. Ezt a célkitűzést támogatná a pénzügyi tranzakciós adó közös
rendszere, mivel a tőkepiacokra jelenleg lényeges nemzetközi dimenzió
jellemző, és e területen a jelentős adózásbeli eltérések
jelentős versenytorzulást vonnának maguk után és az érintett termékek
valódi belső piaca létrejöttének az útjában állnának.
A közvetett adók különböző formáit
érintő jogszabályok harmonizálása az EUMSZ 113. cikke alapján „a
belső piac létrehozásához, működéséhez és a verseny torzulásának
elkerüléséhez” szükséges.
A pénzügyi tranzakciós adó különféle –
jelenleg alkalmazott vagy számos tagállamban belátható időn belül
várhatóan alkalmazott – nemzeti formáinak párhuzamos létezése a piac
széttöredezéséhez vezet. Ez pedig az adózási arbitrázs, a kereskedelem
termékeket és földrajzi területeket egyaránt érintő eltérülése, a
gazdasági szereplőknek a kis gazdasági értékű műveletek általi
adóelkerülésre való ösztönzése, valamint az ilyen helyzetre jellemző
összetettség miatt általuk viselt többletköltségek révén a verseny torzulásához
vezet. Ez a helyzet már most kialakulóban van, és harmonizáció nélkül tovább
fokozódik. Ellentétes a megfelelően működő belső piacra
irányuló uniós célkitűzéssel, nem is beszélve az adóbevételekre jelentett
negatív hatásairól. 
Ez
különösen fontos a pénzügyi ágazatban, ahol az adóalapok természetüknél fogva
igen mobilak, és a döntések gyakran az (adókat is tartalmazó) tranzakciós
költségek mértékétől függenek, továbbá nagyon magas a költségek vezérelte
áttelepülés kockázata.
Az EUMSZ 113. cikkén alapuló eredeti
bizottsági javaslat célja a fent kifejtett problémák kezelése volt. A valódi
belső piac létrehozására és működésének javítására irányuló
célkiűzés természeténél fogva ugyanúgy fennáll a kért megerősített
együttműködés hatókörén belül, azaz kisebb számú tagállam között is. 
A megerősített együttműködés
kezdetén a belső piacot érintő közvetlen előnyök
szükségszerűen csak az együttműködés földrajzi határain belül
jelentkeznek, mivel nem minden tagállam vesz benne részt. Mindazonáltal mivel az
ilyen együttműködés „valamennyi tagállam számára bármikor nyitva áll” (az
EUSZ 20. cikke (1) bekezdése második albekezdésének második mondata), földrajzi
kiterjedése ennek megfelelően bővülni fog, ha és amikor más
tagállamok csatlakoznak hozzá.
Emellett a belső piac előnyeiből
az összetettség miatti költségek csökkentése tekintetében azon tagállamok
intézményei is részesülnek, amelyek nem vettek részt a kezdetektől. A
megerősített együttműködés hatókörébe tartozó pénzügyi tranzakciók
egyetlen közös rendszer, és nem különböző nemzeti szabályok özöne alá
tartoznak majd. 
Összegezve, a kérelmezett megerősített
együttműködés támogatja az Unió céljait, védi az érdekeit, valamint
erősíti integrációs folyamatát.
4.4.        A Szerződéseknek és az
uniós jognak való megfelelés
Az EUMSZ 326. cikkének (1) bekezdése
értelmében a megerősített együttműködésnek meg kell felelnie a
Szerződéseknek és az uniós jognak. Ezért a pénzügyi tranzakciós adó közös
rendszerét létrehozó megerősített együttműködésnek tiszteletben kell
tartania az e területen meglévő vívmányokat. 
Jelenleg egyetlen uniós jogi aktus létezik a
pénzügyi tranzakciókra vonatkozóan, a 2008/7/EK tanácsi irányelv[8]. Ezen irányelv 5. cikkének (2)
bekezdése alapján semmilyen közvetett adó nem vethető ki bizonyos
értékpapírok kibocsátására (ezen értékpapírok elsődleges piaci
tranzakciói). Másrészről, ezen kizárástól függetlenül az irányelv 6. cikke
(1) bekezdésének a) pontja alapján a uniós tagállamok adót számíthatnak fel az
értékpapírok átruházására (másodlagos piaci tranzakciók). Ebből az
következik, hogy bár az értékpapír-átruházás megadóztatható, a 2008/7/EK
irányelv 5. cikke (2) bekezdésében foglalt pénzügyi eszközök első
tulajdonos általi kibocsátására vagy megszerzésére nem vethető ki adó[9].
A pénzügyi tranzakciós adó területén megerősített
együttműködést végrehajtó lehetséges tanácsi irányelvnek tiszteletben kell
tartania a 2008/7/EK tanácsi irányelv rendelkezéseit a két irányelv közötti
potenciális ellentét elkerülése érdekében. 
4.5.        A belső piac, valamint a
gazdasági, társadalmi és területi kohézió hátrányos befolyásolásának
elkerülése, a kereskedelem előtti akadályok vagy megkülönböztetés,
valamint a verseny torzításának elkerülése
4.5.1.     A megerősített
együttműködés nem befolyásolhatja hátrányosan a belső piacot,
valamint a gazdasági, társadalmi és területi kohéziót.
Az EUMSZ 326. cikkének második bekezdése
előírja, hogy a megerősített együttműködés nem befolyásolhatja
hátrányosan a belső piacot, valamint a gazdasági, társadalmi és területi
kohéziót. 
A megerősített együttműködés a
jelenlegi összefüggésben nem ellentétes azzal a követelménnyel, hogy az ilyen
együttműködés nem befolyásolhatja hátrányosan a belső piacot. A
tagállamok egy csoportjának területén (a pénzügyi tranzakciós adó területi
hatálya) a pénzügyi tranzakciós adó harmonizálása hozzájárul a belső piac
jobb működéséhez, jóllehet ezek az előnyök nem terjednek ki azonnal
és teljes mértékben mind a 27 tagállamra[10].
A belső piac széttöredezésének és a versenytorzulásnak a kockázata
elsősorban a pénzügyi tranzakciós adó megerősített együttműködés
alá tartozó területi hatályán csökken és/vagy kerülhető el. Az
együttműködés nélküli helyzethez viszonyítva a belső piac
működése a 27 tagállam szintjén inkább javul, mintsem hátrányt szenved. 
Ezenfelül a pénzügyi tranzakciós adó területi
hatályán kívüli pénzügyi szereplők is élvezhetik az összes részt vevő
tagállam által alkalmazandó harmonizált rendszerrel járó egyszerűsítés
előnyeit, szemben azzal a helyzettel, amelyben a pénzügyi tranzakciós adó
eltérő, nem harmonizált rendszerei léteznek.
Hasonló okokból a kívánt megerősített
együttműködés nem befolyásolná hátrányosan a gazdasági, társadalmi és
területi kohéziót. Semmi nem utal arra, hogy a pénzügyi tranzakciós adót
harmonizáló rendelkezések elfogadására irányuló megerősített
együttműködés észrevehető különbségekhez vezetne a részt vevő és
a részt nem vevő tagállamok gazdasági vagy társadalmi fejlődésében. Emellett
semmilyen módon nem befolyásolná károsan az Európai Unió gazdaságilag
szegényebb vagy földrajzilag távolabbi régióinak gazdasági vagy társadalmi
fejlődését. E tekintetben azt is megjegyezhetjük, hogy a megerősített
együttműködést kérvényező tagállamok között is jelentős különbségek
mutatkoznak mind gazdasági teljesítményük, mind az Unión belüli földrajzi
elhelyezkedésük tekintetében. 
4.5.2.     A megerősített
együttműködés nem jelenthet megkülönböztetést vagy akadályt a tagállamok
közötti kereskedelemben, és nem torzíthatja a tagállamok közötti versenyt.
Az EUMSZ 326. cikkének második bekezdése
előírja, hogy a megerősített együttműködés nem jelenthet
megkülönböztetést vagy akadályt a tagállamok közötti kereskedelemben, és nem
torzíthatja a tagállamok közötti versenyt.
A Bizottság úgy véli, hogy ez a követelmény a
következő okok miatt teljesül: 
Bármely, a megerősített
együttműködés keretében működtetett harmonizált pénzügyi tranzakciós
adóra vonatkozó rendszer feltételei következetesen alkalmazandók minden
érintett pénzügyi intézményre és tranzakcióra, az említett objektív
kritériumokkal és a földrajzi összekötő tényezőkkel összhangban.
Emellett az egyrészről a harmonizált
pénzügyi tranzakciós adó részt vevő tagállamokban alkalmazandó jogi
rendszerének, másrészről a részt nem vevő tagállamok nemzeti jogi
rendszereinek egymás melletti létezése önmagában nem tekinthető
akadálynak, megkülönböztetésnek vagy a verseny torzításának. Megerősített
együttműködés hiányában még nagyobb számú jogi rendszer létezne
párhuzamosan. Ebből a nézőpontból a tervezett megerősített
együttműködés inkább csökkenti a versenytorzulás esélyét, főként az
adóztatás elmaradása vagy a kettős adóztatás okozta torzulás tekintetében.
4.6.        A részt nem vevő
tagállamok jogainak, hatásköreinek és kötelezettségeinek tiszteletben tartása
Az EUMSZ 327. cikke előírja, hogy a
megerősített együttműködéseknek tiszteletben kell tartaniuk azon
tagállamok hatásköreit, jogait és kötelezettségeit, amelyek nem vesznek részt
az együttműködésben.
A pénzügyi tranzakciós adó közös rendszerének
területén folytatott megerősített együttműködés megfelel ennek a
követelménynek is.
Egy ilyen rendszer semmilyen módon nem
befolyásolja a részt nem vevő tagállamok azon lehetőségét, hogy nem
harmonizált nemzeti szabályok alapján tartsanak fenn vagy vezessenek be
pénzügyi tranzakciós adót, feltéve, hogy teljesítik az egyébként is
alkalmazandó uniós jogi kötelezettségeket.
Ezenfelül a pénzügyi tranzakciós adó közös
rendszere csak a megfelelő kapcsoló elvek alapján ad adóztatási jogokat a
részt vevő tagállamoknak.
5.           Összefoglaló következtetések
A fentiek alapján a Bizottság arra a
következtetésre jutott, hogy a Szerződésben a megerősített
együttműködésre vonatkozóan meghatározott minden jogi feltétel teljesül,
feltéve, hogy a szóban forgó megerősített együttműködést végrehajtó
jogi aktus teljes mértékben tiszteletben tartja a 2008/7/EK tanácsi irányelv
vonatkozó rendelkezéseit.
A Bizottság továbbá úgy véli, hogy helyénvaló
és időszerű a megerősített együttműködés engedélyezése.
A közelmúltbeli gazdasági és pénzügyi
válságnak komoly hatása volt az EU gazdaságaira és államháztartásaira. A
pénzügyi szektor vezető szerepet játszott a gazdasági válság
kialakulásában, ugyanakkor ennek árát jórészt az államok és az európai polgárok
fizették meg. A pénzügyi ágazat az elmúlt két évtizedben magas nyereségre tett
szert, ami részben a banki szabályozással és a héamentességgel társuló, a
kormányok által biztosított (implicit vagy explicit) biztonsági háló eredménye.
Ezen körülmények között néhány tagállam a
pénzügyi szektor megadóztatásának egyéb formáit kezdte alkalmazni, míg más
tagállamokban már létezett a pénzügyi tranzakciókra vonatkozó egyedi
adórendszer.
A jelenlegi helyzet a következő
nemkívánatos hatásokhoz vezet:
- a pénzügyi szolgáltatások belső piacán az
adóügyi kezelés széttöredezése – tekintve a nem koordinált nemzeti adóügyi
intézkedések növekvő számát – az Európai Unióban a pénzügyi eszközök,
szereplők és piacok közötti verseny torzulásának, valamint a kettős
adóztatás és a kettős nem adóztatás ebből következő
lehetőségével;
- a pénzügyi intézmények nem járulnak hozzá
tisztességes és jelentős mértékben a közelmúltbeli válság költségeinek
fedezéséhez, valamint nem biztosítottak az adózási szempontból más ágazatokéval
egyenlő versenyfeltételek;
- az adóügyi politika nem járul hozzá a pénzügyi
piacok hatékonyságát nem fokozó tranzakciókra vonatkozó visszatartó
rendelkezések kialakításához, sem a jövőbeli válságok elkerülésére
irányuló szabályozási intézkedések kiegészítéséhez, viszont a gazdaság nem
pénzügyi ágazataiból a pénzügyi ágazathoz tereli a hasznot, és így a jólétet
nem fokozó tevékenységekbe való túlzott befektetést ösztönöz.
A pénzügyi tranzakciós adó közös rendszerének
elegendő számú tagállamban történő végrehajtása a megerősített
együttműködés hatókörébe tartozó pénzügyi tranzakciókkal kapcsolatosan
azonnali, kézzelfogható előnyöket hozna a fent említett mindhárom pontban.
E pontokkal összefüggésben javulna a részt vevő tagállamok helyzete az
áttelepülési kockázat, az adóbevételek, a pénzügyi piac hatékonysága és a
kettős adóztatás, illetve a kettős nem adóztatás elkerülése
tekintetében. Más tagállamok e területet érintő joga és szakpolitikája nem
sérül, viszont ezen más tagállamok gazdasági szereplői szintén élvezhetik
a belső piac kisebb mértékű széttöredezettségének (lásd feljebb)
előnyét. Az eredeti bizottsági javaslatnak megfelelő rendszer révén
lehetővé válna a kitérő intézkedések, torzulások és más joghatóságba
való áttelepülések kezelése.
2012/0298 (APP)
Javaslat
A TANÁCS HATÁROZATA
a pénzügyi tranzakciós adó területén
létrehozandó megerősített együttműködésre való felhatalmazásról
AZ EURÓPAI UNIÓ TANÁCSA,
tekintettel az Európai Unió
működéséről szóló szerződésre, és különösen annak 329. cikke (1)
bekezdésére,
tekintettel a Belgium, Németország, Észtország,
Görögország, Spanyolország, Franciaország, Olaszország, Ausztria, Portugália,
Szlovénia és Szlovákia által benyújtott kérelemre,
tekintettel az Európai Bizottság javaslatára,
tekintettel az Európai Parlament egyetértésére[11],
mivel:
(1)       Az Európai Unióról szóló
szerződés (EUSZ) 3. cikkének (3) bekezdése értelmében az Unió belső
piacot hoz létre.
(2)       Az Európai Unió
működéséről szóló szerződés (EUMSZ) 113. cikke alapján a Tanács
rendelkezéseket fogad el a forgalmi adókra, a jövedéki adókra és a közvetett
adók egyéb formáira vonatkozó jogszabályok olyan mértékű harmonizálására,
amennyire az ilyen harmonizáció a belső piac létrehozásához,
működéséhez, és a verseny torzulásának elkerüléséhez szükséges.
(3)       A Bizottság 2011-ben
megállapította, hogy minden szinten vita folyik a pénzügyi ágazat további
adóztatásáról. Ez a vita abból a kívánalomból ered, hogy a pénzügyi ágazat
járuljon hozzá a válság költségeinek fedezéséhez, továbbá hogy az ágazat
adóztatása a jövőben a többi ágazathoz viszonyítva tisztességesen
történjen, a pénzügyi intézményeket visszatartsák a túlzottan kockázatos
tevékenységektől, kiegészítsék a jövőbeli válságok elkerülését célzó
szabályozási intézkedéseket, valamint hogy kiegészítő bevételt teremtsenek
az általános költségvetések vagy adott politikai célok számára.
(4)       Mindezek fényében a Bizottság
a pénzügyi tranzakciós adó közös rendszeréről és a 2008/7/EK irányelv
módosításáról szóló tanácsi irányelvre irányuló javaslatot fogadott el[12]. E javaslat fő célja a
belső piac megfelelő működésének biztosítása és a verseny
torzulásának elkerülése volt.
(5)       A Tanács 2012. június 22-i
ülésén megállapította, hogy a Bizottság által javasolt pénzügyi tranzakciós adó
közös rendszere nem kap egyhangú támogatást. Az Európai Tanács 2012. június
29-én arra a következtetésre jutott, hogy a Tanács belátható időn belül
nem fog megfelelő irányelvet elfogadni. A Tanács 2012. július 10-i ülése
felhívta a figyelmet arra, hogy jelentős véleménykülönbségek állnak fenn a
tekintetben, hogy szükség van-e uniós szinten a pénzügyi tranzakciós adó közös
rendszerének létrehozására, és megerősítette, hogy a pénzügyi
tranzakciókra kivetett összehangolt adó elve belátható időn belül nem kap
egyhangú támogatást a Tanácson belül. 
(6)       Ezen körülmények között tizenegy
tagállam, nevezetesen Belgium, Németország, Észtország, Görögország,
Spanyolország, Franciaország, Olaszország, Ausztria, Portugália, Szlovénia és
Szlovákia kérelmet nyújtott be a Bizottsághoz 2012. szeptember 28. és október 23.
között beérkezett levelekben, amelyekben jelezték, hogy a pénzügyi tranzakciós
adó terén megerősített együttműködést kívánnak létrehozni maguk
között. Ezek a tagállamok azt kérték, hogy a megerősített
együttműködés hatóköre és célkitűzései a Bizottság 2011. szeptember
28-án előterjesztett irányelvjavaslatán alapuljanak. Felhívták a figyelmet
arra is, hogy el kell kerülni a kitérő intézkedéseket, torzulásokat és a
más joghatóságba való áttelepüléseket.
(7)       A megerősített
együttműködés szolgáltatja a részt vevő tagállamokban a pénzügyi
tranzakciós adó közös rendszerének létrehozásához szükséges jogi keretet, és
biztosítja, hogy az adó alapvető elemei harmonizáltak legyenek. Ezért a
lehetőségekhez mérten kerülni kell az adózási arbitrázs ösztönzőit,
és a pénzügyi piacok közötti allokációs torzulásokat, valamint a kettős
adóztatás és az adózás elmaradásának lehetőségeit, csakúgy mint a
kitérő intézkedéseket.
(8)       Az EUSZ 20 cikkében, valamint
az EUMSZ 326. és 329. cikkében előírt feltételek teljesülnek.
(9)       A 2012. június 29-i tanácsi
ülésen jegyzőkönyvbe került, 2012. július 10-én pedig megerősítést
nyert, hogy a pénzügyi tranzakciós adó közös rendszerének elfogadására irányuló
célkitűzés az Unió egésze által ésszerű határidőn belül nem
érhető el. Következésképpen teljesül az EUSZ 20. cikkének (2) bekezdésében
előírt követelmény, miszerint megerősített együttműködést csak
végső lehetőségként lehet létrehozni.
(10)     Az érintett terület, amelyen a
megerősített együttműködés zajlana, az Unión belül a pénzügyi
tranzakciós adó közös rendszerének létrehozása, amely az EUMSZ 113. cikkének,
és így a Szerződéseknek az alkalmazási körébe tartozó terület. 
(11)     A pénzügyi tranzakciós adó
közös rendszerének létrehozása területén folytatott megerősített
együttműködés célja a belső piac megfelelő működésének
biztosítása. Ezen együttműködés szintjén megszűnik a különböző
nemzeti rendszerek párhuzamos létezése, így elkerülhető a piac
indokolatlan széttöredezése, és az ebből adódó olyan problémák, mint a
versenytorzulás, vagy a kereskedelem termékeket, szereplőket és földrajzi
területeket egyaránt érintő eltérülése, valamint a gazdasági
szereplőknek a kis gazdasági értékű műveletek általi
adóelkerülésre való ösztönzése. Ezek a kérdések különösen fontosak az érintett
területen, amelyre az igen mobil adóalapok jellemzőek. Ily módon a
megerősített együttműködés az EUSZ 20. cikkének (1) bekezdése
értelmében előmozdítja az Unió célkitűzéseit, védi az Unió érdekeit,
és erősíti az integráció folyamatát.
(12)     A pénzügyi tranzakciós adó
közös harmonizált rendszerének létrehozása nem tartozik az Uniónak az EUMSZ 3.
cikkének (1) bekezdésében felsorolt kizárólagos hatáskörei közé. Mivel az EUMSZ
113. cikke szerint a belső piac működését szolgálja, az EUMSZ 4.
cikke értelmében az Unió megosztott hatásköreihez, azaz az Unió nem kizárólagos
hatáskörébe tartozik.
(13)     Az érintett területen
folytatott megerősített együttműködés az EUMSZ 326. cikke (1)
bekezdésének megfelelően összeegyeztethető a Szerződésekkel és
az Unió jogával. Az EUMSZ 326. cikkének (2) bekezdésével összhangban nem befolyásolja
hátrányosan a belső piacot, valamint a gazdasági, társadalmi és területi
kohéziót, nem jelent megkülönböztetést vagy akadályt a tagállamok közötti
kereskedelemben, és nem torzítja közöttük a versenyt.
(14)     A területen folytatott
megerősített együttműködés az EUMSZ 327. cikkének megfelelően
tiszteletben tartja a részt nem vevő tagállamok hatásköreit, jogait és
kötelezettségeit. Egy ilyen rendszer nem befolyásolja a részt nem vevő
tagállamok azon lehetőségét, hogy nem harmonizált nemzeti szabályok alapján
tartsanak fenn vagy vezessenek be pénzügyi tranzakciós adót. A pénzügyi
tranzakciós adó közös rendszere csak a megfelelő kapcsoló elvek alapján ad
adóztatási jogokat a részt vevő tagállamoknak.
(15)     Az EUMSZ 328. cikke értelmében
az e határozatban foglalt részvételi feltételeknek való megfelelés esetén az
említett területen létrejövő megerősített együttműködés bármikor
nyitva áll mindazon tagállamok számára, amelyek meg kívánnak felelni az ennek
keretében már elfogadott jogi aktusoknak,
ELFOGADTA EZT A HATÁROZATOT: 
1. cikk
Belgium, Németország, Észtország, Görögország,
Spanyolország, Franciaország, Olaszország, Ausztria, Portugália, Szlovénia és
Szlovákia felhatalmazást kap arra, hogy a Szerződések vonatkozó
rendelkezéseinek alkalmazásával a pénzügyi tranzakciós adó közös rendszerének
létrehozása területén megerősített együttműködést hozzon létre.
2. cikk
Ez a határozat elfogadása napján lép hatályba.
Kelt Brüsszelben, -án/-én.
                                                                       a
Tanács részéről
                                                                       az
elnök
[1]               A Tanács 2008/7/EK irányelve (2008. február 12.) a
tőkeemelést terhelő közvetett adókról.
[2]               COM(2011) 594.
[3]               A pénzügyi intézmények 2008‑2012 folyamán
közvetlenül vagy közvetve nagymértékben részesültek az európai adófizetők
által (elő-)finanszírozott mentő- és garanciaműveletekből.
Ezek a műveletek a teljes gazdasági és pénzügyi rendszer stabilitásával
kapcsolatos bizonytalanság elterjedése miatt a gazdasági tevékenységben
jelentkező visszaeséssel együtt az európai államháztartási egyenlegek
romlását váltották ki. Emellett jelenleg a legtöbb pénzügyi és biztosítási
szolgáltatás héamentes.
[4]               P7_TA-(2012)0217.
[5]               ECO/321 – CESE 818/2012 (HL C 181., 2012.6.21., 55. o.).
[6]               CDR 332/2011 (HL C 113., 2012.4.18., 7. o.).
[7]               A pénzügyi tranzakciós adó először a Gazdasági és
Pénzügyi Tanács 2011. november 8-i ülésén szerepelt a napirenden, majd ezt
követően három ülésen 2012 márciusában, júniusában és júliusában. 2011.
decembertől 2012. júniusig a Tanács közvetett adókkal foglalkozó adóügyi
munkacsoportjának hét ülése foglalkozott ezzel a témával.
[8]               A Tanács 2008/7/EK irányelve a tőkeemelést
terhelő közvetett adókról (HL L 46., 2008.2.21., 11. o.).
[9]               Lásd a Bíróság által a C-569/07. sz. ügyben 2009.
október 1-jén hozott ítélet 32–35. pontját, amely a C-415/02. sz. ügyre
hivatkozik (HL C 282., 2009.11.21., 6. o.).
[10]             Lásd a fenti 4.3. szakaszt.
[11]             HL C […], […], […] o.
[12]             COM (2011) 594 végleges, 2011. szeptember 28.