CELEX: 52012PC0185
Language: pl
Date: 2012-04-25
Title: Wniosek DECYZJA RADY w sprawie upoważnienia Danii do wprowadzenia środka szczególnego stanowiącego odstępstwo od art. 75 dyrektywy 2006/112/WE Rady

|
			
		
		
		52012PC0185
		
			Wniosek DECYZJA RADY w sprawie upoważnienia Danii do wprowadzenia środka szczególnego stanowiącego odstępstwo od art. 75 dyrektywy 2006/112/WE Rady /* COM/2012/0185 final - 2012/0093 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	UZASADNIENIE
1.           KONTEKST WNIOSKU
Na podstawie art. 395 dyrektywy 2006/112/WE Rady z
dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości
dodanej[1]
(zwanej dalej „dyrektywą VAT”) Rada – stanowiąc jednomyślnie na
wniosek Komisji – może upoważnić każde państwo
członkowskie do wprowadzenia środków szczególnych stanowiących
odstępstwo od przepisów tejże dyrektywy w celu uproszczenia procedury
poboru podatku od wartości dodanej (VAT) lub zapobiegania niektórym formom
uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania.
W piśmie, które wpłynęło do
Komisji w dniu 5 września 2011 r., Dania wystąpiła z wnioskiem o
upoważnienie do wprowadzenia środka stanowiącego odstępstwo
od art. 75 dyrektywy VAT.
Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT pismem z
dnia 14 marca 2012 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa
członkowskie o wniosku złożonym przez Danię. W piśmie
z dnia 15 marca 2012 r. Komisja zawiadomiła Danię, że posiada
wszystkie informacje niezbędne do rozpatrzenia wniosku w opisany
poniżej sposób.
W chwili obecnej Dania
– na mocy art. 176 dyrektywy VAT – korzysta z opartego na klauzuli
zawieszającej przepisu dotyczącego prawa do odliczenia podatku VAT z
tytułu zakupu i kosztów eksploatacji lekkiego pojazdu
ciężarowego o dopuszczalnej masie całkowitej
nieprzekraczającej trzech ton. Główne elementy wskazanego przepisu
są następujące. Przedsiębiorca, który rejestruje lekki
pojazd ciężarowy jako pojazd przeznaczony wyłącznie do
celów prowadzenia działalności gospodarczej, jest upoważniony do
odliczenia w całości podatku VAT z tytułu jego zakupu i kosztów
eksploatacji. Jednakże przedsiębiorca, który rejestruje lekki pojazd
ciężarowy jako pojazd przeznaczony zarówno do celów prowadzenia
działalności gospodarczej, jak i do użytku osobistego, nie jest
upoważniony do odliczenia podatku VAT z tytułu zakupu pojazdu,
może jednak odliczyć w całości VAT z tytułu kosztów
jego eksploatacji. Podatnik traci w całości prawo do odliczenia
podatku VAT z tytułu zakupu lekkiego pojazdu ciężarowego, w
przypadku gdy pojazd zarejestrowany jako przeznaczony wyłącznie do
celów prowadzenia działalności gospodarczej został
następnie wykorzystany do celów prywatnych, nawet jeżeli
czynność ta miała charakter jednorazowy.
W związku z tym, iż opisany system,
zarówno dla podatnika, jak i dla administracji podatkowej, może być
skomplikowany, a jego obsługa kosztowna, Dania wystąpiła z
wnioskiem o odstępstwo umożliwiające wprowadzenie procedury
uproszczonej.
Na mocy odstępstwa Dania wprowadziłaby
środek szczególny mający zastosowanie do lekkich pojazdów
ciężarowych o dopuszczalnej masie całkowitej
nieprzekraczającej trzech ton. Zgodnie ze środkiem szczególnym
podatnik mógłby zarejestrować pojazd jako przeznaczony
wyłącznie do celów prowadzenia działalności gospodarczej i
odliczyć w całości podatek VAT z tytułu jego zakupu i
kosztów eksploatacji, tak jak ma to miejsce na podstawie obecnego przepisu
opartego na klauzuli zawieszającej. Jednakże w przypadku gdy podatnik
wykorzysta pojazd do celów prywatnych, to zamiast utraty prawa do odliczenia
VAT z tytułu jego zakupu będzie miał możliwość do
ryczałtowego obliczenia podatku z tytułu wykorzystania pojazdu do
użytku prywatnego za maksymalnie dwudzieścia dni w każdym roku
kalendarzowym (system pay-per-day). 
Kwota dzienna w wysokości 40 DKK, która
pokrywa jedynie podatek VAT, została – na podstawie modelu kosztów
całkowitych – oszacowana przez władze duńskie przy wykorzystaniu
krajowych statystyk. Podobna opłata, zgodnie z odrębnymi przepisami
krajowymi, należna będzie z tytułu podatku dochodowego w
związku z rozporządzeniem samochodem firmowym oraz w wyniku
dopłaty do podatku drogowego. W przypadku gdy wykorzystanie pojazdu przez
podatnika do celów prywatnych przekroczy dwadzieścia dni w roku
kalendarzowym, zastosowanie znajdą obecne przepisy oparte na klauzuli
zawieszającej, tj. podatnik utraci w całości prawo do odliczenia
VAT z tytułu zakupu pojazdu. 
Duńskie organy podatkowe utworzą system
elektroniczny umożliwiający podatnikom uiszczanie wskazanej
wyżej kwoty dziennej za pośrednictwem internetu. 
Władze duńskie uważają,
iż proponowany nowy środek umożliwi wprowadzenie uproszczonego
sposobu wypełniania przez podatników ich obowiązków rozliczeniowych
(poprzez dokonywanie płatności on-line w ramach systemu pay-per-day
zamiast zwrotu w całości podatku VAT pierwotnie odliczonego z
tytułu zakupu lekkiego pojazdu ciężarowego) oraz ułatwi
organom podatkowym pobór i naliczanie podatku. Wskazany środek nie
prowadzi do rozszerzenia zakresu stosowania przepisów opartych na klauzuli
zawieszającej, spowoduje natomiast, iż system duński stanie
się bardziej spójny z ogólnymi przepisami dotyczącymi podatku VAT. 
Podatnicy będą mogli w dalszym
ciągu korzystać z obecnego systemu, rejestrując posiadane lekkie
pojazdy ciężarowe jako pojazdy przeznaczone zarówno do celów
prowadzenia działalności gospodarczej, jak i do użytku
prywatnego, w przypadku gdy taki system będzie im odpowiadał.
2.           WYNIKI KONSULTACJI Z
ZAINTERESOWANYMI STRONAMI ORAZ OCENY SKUTKÓW
Nie zaistniała potrzeba skorzystania z
konsultacji oraz z pomocy ekspertów zewnętrznych.
3.           ASPEKTY PRAWNE WNIOSKU
Niniejsza decyzja upoważnia Danię do
wprowadzenia środka szczególnego stanowiącego odstępstwo od
przepisów dyrektywy VAT w odniesieniu do rozliczania podatku VAT z tytułu
wykorzystania określonych pojazdów do użytku prywatnego.
Podstawę decyzji stanowi art. 395 dyrektywy
VAT.
Decyzja dotyczy upoważnienia przyznanego
państwu członkowskiemu w odpowiedzi na złożony przez nie
wniosek i nie stanowi jakiegokolwiek zobowiązania.
Biorąc pod uwagę ścisłe ograniczenie
zarówno zakresu, jak i okresu stosowania środka, środek szczególny
jest proporcjonalny do wyznaczonego celu.
Zgodnie z art. 395 dyrektywy VAT odstępstwo
od wspólnych zasad dotyczących podatku VAT jest możliwe jedynie po
uzyskaniu zgody Rady, stanowiącej jednomyślnie na wniosek Komisji.
Decyzja Rady jest jedynym właściwym instrumentem, ponieważ
może być skierowana do poszczególnych państw członkowskich.
4.           WPŁYW NA BUDŻET
Wniosek nie ma negatywnego wpływu na
budżet Unii Europejskiej.
5.           ELEMENTY FAKULTATYWNE
Wniosek zawiera klauzulę
wygaśnięcia. 
2012/0093 (NLE)
Wniosek
DECYZJA RADY
w sprawie upoważnienia Danii do
wprowadzenia środka szczególnego stanowiącego odstępstwo od art.
75 dyrektywy 2006/112/WE Rady
(jedynie tekst w języku
duńskim jest autentyczny)
RADA UNII EUROPEJSKIEJ,
uwzględniając Traktat o
funkcjonowaniu Unii Europejskiej,
uwzględniając dyrektywę
2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu
podatku od wartości dodanej[2],
w szczególności jej art. 395 ust. 1,
uwzględniając wniosek Komisji
Europejskiej,
a także mając na uwadze, co
następuje:
(1)       W piśmie, które
wpłynęło do Komisji w dniu 5 września 2011 r., Dania
wystąpiła z wnioskiem o upoważnienie do wprowadzenia środka
stanowiącego odstępstwo od przepisów dyrektywy 2006/112/WE
regulujących prawo do odliczenia podatku naliczonego.
(2)       Zgodnie z art. 395
ust. 2 dyrektywy 2006/112/WE pismem z dnia 14 marca 2012 r. Komisja
poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku
złożonym przez Danię. Pismem z dnia 15 marca 2012 r. Komisja
zawiadomiła Danię, że posiada wszystkie informacje, które
uważa za konieczne do rozpatrzenia wniosku.
(3)       W chwili obecnej – na mocy
art. 176 dyrektywy 2006/112/WE – jeżeli lekki pojazd ciężarowy o
dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej trzech ton zostaje
zarejestrowany przez władze duńskie jako pojazd przeznaczony
wyłącznie do celów prowadzenia działalności gospodarczej,
podatnik jest upoważniony do odliczenia w całości podatku
naliczonego z tytułu jego zakupu i kosztów eksploatacji. Podatnik traci
prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu zakupu lekkiego pojazdu
ciężarowego, w przypadku gdy pojazd jest następnie
wykorzystywany do celów prywatnych. 
(4)       W związku z tym, iż
opisany system stanowi duże obciążenie zarówno dla podatnika,
jak i dla administracji podatkowej, władze duńskie
wystąpiły z wnioskiem o upoważnienie do wprowadzenia środka
szczególnego stanowiącego odstępstwo od art. 75 dyrektywy
2006/112/WE. Środek ten umożliwia podatnikom, którzy zarejestrowali
pojazd jako przeznaczony wyłącznie do celów prowadzenia
działalności gospodarczej, jego wykorzystanie do celów
niezwiązanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz
obliczenie – na podstawie ryczałtowej kwoty dziennej – podstawy
opodatkowania czynności uznanej za świadczenie usług zgodnie z
art. 75 dyrektywy 2006/112/WE, bez utraty prawa do odliczenia podatku VAT z
tytułu zakupu pojazdu.
(5)       Wskazana uproszczona metoda
obliczenia jest jednakże ograniczona do dwudziestu dni – w roku
kalendarzowym – wykorzystania pojazdu do celów niezwiązanych z
prowadzeniem działalności gospodarczej, podlegająca
zapłacie kwota ryczałtowa podatku VAT jest natomiast ustalona na 40
DKK za każdy dzień takiego wykorzystania. Wskazana kwota została
określona przez rząd duński w wyniku analizy opartej o krajowe
statystyki.
(6)       Wskazany środek, który
znajdzie zastosowanie w odniesieniu do lekkich pojazdów ciężarowych o
dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej trzech ton,
uprości wypełnianie obowiązków dotyczących podatku VAT przez
tych podatników, którzy okazjonalnie wykorzystują na użytek prywatny
pojazdy zarejestrowane do celów prowadzenia działalności
gospodarczej. Podatnik może jednakże w dalszym ciągu wybrać
rejestrację lekkiego pojazdu ciężarowego jako przeznaczonego
zarówno do celów prowadzenia działalności gospodarczej, jak i do
użytku osobistego, utracić prawo do odliczenia podatku VAT z
tytułu jego zakupu oraz nie uiszczać dziennej opłaty w
związku z wykorzystywaniem pojazdu do celów prywatnych. 
(7)       Wprowadzenie środka gwarantującego,
że podatnik, który okazjonalnie wykorzystuje na użytek prywatny
pojazd zarejestrowany do celów prowadzenia działalności gospodarczej,
nie jest pozbawiony pełnego prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu
zakupu pojazdu, byłoby spójne z ogólnymi przepisami dotyczącymi
odliczeń przewidzianymi w dyrektywie 2006/112/WE. 
(8)       Upoważnienie powinno
być ograniczone w czasie, winno zatem wygasnąć dnia 31 grudnia
2014 r. W świetle zdobytych w tym okresie doświadczeń
należy dokonać oceny, czy utrzymanie odstępstwa jest
uzasadnione.
(9)       Wskazany środek nie
będzie miał wpływu na zasoby własne Unii Europejskiej
pochodzące z podatku od wartości dodanej,
PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DECYZJĘ: 
Artykuł 1
W przypadku gdy podatnik wykorzystuje lekki
pojazd ciężarowy zarejestrowany wyłącznie do celów
prowadzenia działalności gospodarczej do własnych celów
prywatnych lub celów prywatnych jego pracowników, lub, w ujęciu ogólnym,
do celów innych niż prowadzona przez niego działalność,
Dania jest upoważniona – w drodze odstępstwa od art. 75 dyrektywy
2006/112/WE – do określenia podstawy opodatkowania przy zastosowaniu kwoty
ryczałtowej za każdy dzień takiego wykorzystania pojazdu. 
Kwota ryczałtowa za dzień, o której
mowa w akapicie pierwszym, wynosi 40 DKK. 
Artykuł 2
Środek, o którym mowa w art. 1, znajduje
zastosowanie jedynie w odniesieniu do lekkich pojazdów ciężarowych o
dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej trzech ton.
Wskazany środek nie znajduje
zastosowania, w przypadku gdy wykorzystanie pojazdu do celów niezwiązanych
z prowadzeniem działalności gospodarczej przekroczy dwadzieścia
dni w roku kalendarzowym.
Artykuł
3
Niniejsza decyzja traci moc dnia 31 grudnia
2014 r.
Artykuł 4
Niniejsza decyzja skierowana jest do Królestwa
Danii.
Sporządzono w Brukseli, dnia     r.
                                                                       W
imieniu Rady
                                                                       Przewodniczący

[1]               Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1. 
[2]               Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1.