CELEX: 52016PC0756
Language: es
Date: 2016-12-01
Title: Propuesta de REGLAMENTO DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO por el que se modifica el Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011 por el que se establecen disposiciones de aplicación de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido

COMISIÓN EUROPEA
            Bruselas, 1.12.2016
            COM(2016) 756 final
            2016/0372(NLE)
            Modernización del IVA con vistas al comercio electrónico transfronterizo entre empresas y consumidores
            Propuesta de
            REGLAMENTO DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
            por el que se modifica el Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011 por el que se establecen disposiciones de aplicación de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
            {SWD(2016) 379}{SWD(2016) 382}
            
               
         
         
            
               EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
            
            
               1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA
            
            
               La presente propuesta forma parte del paquete legislativo sobre la modernización del IVA para el comercio electrónico transfronterizo entre empresas y consumidores. El contexto de dicho paquete se establece pormenorizadamente en la exposición de motivos de la propuesta de Directiva del Consejo por la que se modifican la Directiva 2006/112/CE y la Directiva 2009/132/CE en lo referente a determinadas obligaciones respecto del impuesto sobre el valor añadido para las prestaciones de servicios y las ventas a distancia de bienes - COM(2016) 757. Con este paquete de propuestas la Comisión, como parte del programa «Legislar mejor», ha efectuado un control de la adecuación regulatoria del régimen de miniventanilla única que se aplica a la prestación de servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión y a la prestación de servicios por vía electrónica de empresas a consumidores, así como de los cambios introducidos en 2015 en las normas relativas al lugar de prestación de dichos servicios. Durante el control de la adecuación regulatoria se identificó que el requisito establecido en las normas de 2015 de utilizar dos elementos de prueba para identificar la ubicación de los clientes resulta especialmente gravoso para las pymes y las microempresas.
            
            
               La propuesta de modificación del Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011 del Consejo por el que se establecen disposiciones de aplicación de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
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                pretende abordar esta deficiencia con efecto a partir de 2018, al establecer que una empresa con ventas transfronterizas intracomunitarias de servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión, y de servicios prestados por vía electrónica hasta un máximo de 100 000 EUR no necesitará más que un elemento de prueba.
            
            
               2.BASE JURÍDICA, SUBSIDIARIEDAD Y PROPORCIONALIDAD
            
            
               •Base jurídica
            
            
               La propuesta se basa en el artículo 397 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
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                (en lo sucesivo, la «Directiva del IVA»). Este artículo dispone que el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, adoptará las medidas necesarias para la aplicación de la Directiva del IVA.
            
            
               •Subsidiariedad (en el caso de competencia no exclusiva) 
            
            
               La propuesta se ajusta al principio de subsidiariedad, dado que el problema que se ha identificado (elevadas cargas administrativas, en particular para las pymes) se debe a un requisito establecido en el Reglamento en vigor. La propuesta simplifica este requisito y, por consiguiente, tendrá un valor muy superior al que se puede lograr a escala de los Estados miembros.
            
            
               •Proporcionalidad
            
            
               La propuesta es conforme al principio de proporcionalidad, ya que no excede de lo necesario para alcanzar los objetivos del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea, en particular el buen funcionamiento del mercado único. Al igual que ocurre con la prueba de subsidiariedad, los Estados miembros no pueden abordar los problemas y sus causas si no existe una propuesta para modificar la Directiva del IVA y los actos conexos. La introducción de la presente propuesta es proporcionada, ya que ofrece una simplificación importante a favor de las pymes y de las microempresas. No obstante, esta simplificación no somete los ingresos por IVA de los Estados miembros a riesgos innecesarios, habida cuenta de que se estima que las ventas totales de las empresas que se beneficiarán de esta medida representan únicamente el 0,3 % del total de las ventas transfronterizas de los servicios en cuestión.
            
            
               •Elección del instrumento
            
            
               La presente propuesta modifica el Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011 del Consejo.
            
            
               3.RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN EX POST, LA CONSULTA A LAS PARTES INTERESADAS Y LA EVALUACIÓN DE IMPACTO
            
            
               La presente propuesta forma parte del paquete legislativo sobre la modernización del IVA para el comercio electrónico transfronterizo entre empresas y consumidores. Los resultados de la evaluación ex-post, la consulta a las partes interesadas y la evaluación de impacto se establecen pormenorizadamente en la exposición de motivos de la propuesta de Directiva del Consejo por la que se modifican la Directiva 2006/112/CE y la Directiva 2009/132/CE en lo referente a determinadas obligaciones respecto del impuesto sobre el valor añadido para las prestaciones de servicios y las ventas a distancia de bienes - COM(2016) 757.
            
            
               Durante la consulta a las partes interesadas se identificó que el requisito introducido con las modificaciones de 2015 en las normas sobre el lugar de suministro de los servicios electrónicos, por el que se obliga a utilizar dos elementos de prueba para identificar la ubicación de los clientes, resulta especialmente gravoso para las pymes y las microempresas. Exige el desarrollo de sistemas y una inversión en software de distribución comercial que resulta desproporcionada teniendo en cuenta el nivel de ventas transfronterizas. Los requisitos simplificados en cuanto a medios de prueba complementan la introducción del umbral de 10 000 EUR aplicable a las ventas transfronterizas que figura en la propuesta de este paquete de medidas para la modificación de la Directiva 2006/112/CE del Consejo. En términos cuantitativos, con la introducción en 2018 de un umbral transfronterizo dentro de la UE, 6 500 empresas quedarán fuera del actual sistema de miniventanilla única, lo que les permitirá conseguir un ahorro potencial de costes reglamentarios de 13 millones EUR. La introducción en 2018 de requisitos de prueba simplificados redundará en beneficio de otras 1 000 empresas. En el estudio realizado como parte de la evaluación de impacto se ha estimado que exigir un solo elemento de prueba no presenta ningún riesgo innecesario para los ingresos por IVA de los Estados miembros.
            
            
               4.REPERCUSIONES PRESUPUESTARIAS
            
            
               La presente propuesta forma parte del paquete legislativo para la propuesta de modernización del IVA para el comercio electrónico transfronterizo entre empresas y consumidores. Las implicaciones presupuestarias del paquete de medidas en su conjunto se establecen pormenorizadamente en la exposición de motivos de la propuesta de modificación de la Directiva del IVA - COM(2016) 757. Esta modificación no debería generar costes para las administraciones tributarias a la hora de ajustarse al nuevo umbral y podría reducir la complejidad que conlleva auditar a esas empresas. Como se ha indicado anteriormente, este cambio no debería plantear ningún riesgo innecesario para los ingresos por IVA globales, dado que representan el 0,3 % del total de las ventas transfronterizas.
            
            
               5.OTROS ELEMENTOS
            
         
         
            
               •Explicación detallada de las disposiciones específicas de la propuesta
            
            
               El requisito establecido en el artículo 24 ter, letra d), del Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011 por el cual el prestador de servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión, o de servicios por vía electrónica prestados a una persona que no tengan la condición de sujeto pasivo debe recoger dos elementos de prueba no contradictorios del lugar de establecimiento de sus clientes es extremadamente gravoso para las empresas, en particular para las pymes. Esto se debe a que su flujo operativo y volumen de negocio no son lo suficientemente importantes como para invertir en soluciones tecnológicas costosas que les permitan obtener dos pruebas de la ubicación del cliente. La presente propuesta, por lo tanto, prevé que es suficiente con una sola prueba cuando el importe total anual de las prestaciones, excluido el IVA, cubiertas por el artículo 24 ter, letra d), no sea superior a 100 000 EUR. Esta simplificación debe surtir efecto ya a partir del 1 de enero de 2018, puesto que no requiere ningún cambio en el sistema informático de registro, y de declaración y liquidación del IVA (la miniventanilla única).
            
            
               2016/0372 (NLE)
            
            
               Propuesta de
            
            
               REGLAMENTO DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
            
            
               por el que se modifica el Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011 por el que se establecen disposiciones de aplicación de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
            
            
               EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,
            
            
               Visto el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea, 
            
            
               Vista la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
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               , y en particular su artículo 397,
            
            
               Vista la propuesta de la Comisión Europea,
            
            
               Considerando lo siguiente:
            
            
               (1)El Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011 del Consejo
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                establece disposiciones detalladas relativas a la presunción de la ubicación del cliente para determinar el lugar de prestación de servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión y televisión, y de servicios prestados por vía electrónica a personas que no tengan la condición de sujetos pasivos.
            
            
               (2)La evaluación de los requisitos para la aplicación de tales presunciones ha demostrado que al sujeto pasivo establecido en un Estado miembro que presta dichos servicios a personas que no tienen la condición de sujetos pasivos en otros Estados miembros le resulta extremadamente gravoso obtener, en determinadas circunstancias, dos elementos de prueba no contradictorios del lugar en el que está establecido o tiene su domicilio o su residencia habitual su cliente.
            
            
               (3)Este trámite resulta especialmente gravoso para las pequeñas y medianas empresas. La exigencia de un elemento de prueba debería simplificar las obligaciones de las empresas cuyas prestaciones intracomunitarias a consumidores de otros Estados miembros se sitúen por debajo de un determinado umbral.
            
            
               (4)La simplificación del requisito para demostrar la ubicación del cliente es complementaria a las modificaciones introducidas por el artículo 1 de la Directiva [...]/UE del Consejo
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                en los regímenes especiales establecidos en el título XII, capítulo 6, de la Directiva 2006/112/CE y debe, por tanto, aplicarse a partir de la misma fecha.
            
            
               (5)Procede, por tanto, modificar en consecuencia el Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011.
            
            
               HA ADOPTADO EL PRESENTE REGLAMENTO:
            
            
               Artículo 1
            
            
               En el artículo 24 ter del Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011, se añaden los párrafos segundo y tercero siguientes:
            
            
               «En lo que respecta a las prestaciones de servicios contempladas en la letra d) del párrafo primero, cuando el valor total de tales servicios, excluido el IVA, prestados por un sujeto pasivo desde la sede de su empresa o desde un establecimiento permanente ubicado en un Estado miembro a personas establecidas, que tengan su domicilio o residencia habitual en otro Estado miembro, no sobrepase la cantidad de 100 000 EUR o su contravalor en moneda nacional, durante el año civil corriente y anterior, la presunción será que el cliente está establecido o tiene su domicilio o residencia habitual en el lugar identificado como tal por el proveedor, basándose en un elemento de prueba enumerado en el artículo 24 septies.
            
         
         
            
               Cuando, en el curso de un año civil, se haya alcanzado el umbral fijado en el segundo párrafo, no se aplicará ese párrafo a partir de ese momento ni hasta que vuelvan a cumplirse las condiciones previstas en el mismo.».
            
            
               Artículo 2
            
            
               El presente Reglamento entrará en vigor a los veinte días de su publicación en el Diario Oficial de la Unión Europea.
            
            
               Será de aplicación a partir del 1 de enero de 2018.
            
            
               El presente Reglamento será obligatorio en todos sus elementos y directamente aplicable en cada Estado miembro.
            
            
               Hecho en Bruselas, el
            
            
               
                     Por el Consejo
               
               
                     El Presidente
               
            
         
         
            
                  
                     (1)
                  DO L 77 de 23.3.2011, p. 1.
               
               
                  
                     (2)
                  DO L 347 de 11.12.2006, p. 1.
               
               
                  
                     (3)
                  DO L 347 de 11.12.2006, p. 1.
               
               
                  
                     (4)
                  Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011 del Consejo, de 15 de marzo de 2011, por el que se establecen disposiciones de aplicación de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 77 de 23.3.2011, p. 1).
               
               
                  
                     (5)
                  Directiva del Consejo […]/UE, de […], por la que se modifican la Directiva 2006/112/CE y la Directiva 2009/132/CE en lo referente a determinadas obligaciones respecto del impuesto sobre el valor añadido para las prestaciones de servicios y las ventas a distancia de bienes.