CELEX: 52015PC0148
Language: da
Date: 2015-04-13
Title: Forslag til RÅDETS GENNEMFØRELSESAFGØRELSE om bemyndigelse af Danmark til at indføre en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 75 i Rådets direktiv 2006/112/EF

|
			
		
		
		52015PC0148
		
			Forslag til RÅDETS GENNEMFØRELSESAFGØRELSE om bemyndigelse af Danmark til at indføre en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 75 i Rådets direktiv 2006/112/EF /* COM/2015/0148 final - 2015/0074 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	BEGRUNDELSE
1.           BAGGRUND FOR FORSLAGET
I henhold til artikel 395 i Rådets direktiv
2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem
(herefter "momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af
Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige
foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i direktivet, for at forenkle
momsopkrævningen eller for at forhindre visse former for momsunddragelse eller
momsundgåelse. 
Ved brev registreret i Kommissionen den 13.
januar 2015 anmodede Danmark om tilladelse til at anvende en foranstaltning,
der fraviger artikel 75 i momsdirektivet. 
I overensstemmelse med momsdirektivets
artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 13. og 14.
februar 2015 de øvrige medlemsstater om Danmarks anmodning. Ved brev af 17.
februar 2015 meddelte Kommissionen Danmark, at den rådede over alle de
oplysninger, den fandt nødvendige for at kunne behandle anmodningen. 
Generel baggrund
For at forenkle momsopkrævningen og bekæmpe
momsunddragelse anmodede Danmark i 2011 om en individuel undtagelse til at
indføre en standardsatsordning for privat brug af lette varebiler med en
tilladt totalvægt på op til tre ton, der udelukkende er registreret til
erhvervsmæssig brug. Anmodningen blev godkendt ved Rådets
gennemførelsesafgørelse 2012/447/EU af 24. juli 2012[1], som udløb den 31.
december 2014. 
Hvis der ikke indrømmes en sådan fravigelse,
indebærer dansk lovgivning, at enhver privat brug af et sådant køretøj, der
udelukkende er registreret til erhvervsmæssig brug, vil medføre, at den
afgiftspligtige person fuldt ud mister retten til at fradrage moms på
omkostningerne til anskaffelse af køretøjet. Danmark gør brug af en
standstill-bestemmelse efter artikel 176 i momsdirektivet om fradrag af moms på
udgifter til anskaffelse og brug af lette varebiler med en tilladt totalvægt på
op til tre ton. En virksomhed, der registrerer en sådan let varebil som værende
udelukkende beregnet til erhvervsmæssige formål, er berettiget til at fradrage
den fulde moms i forbindelse med anskaffelsen af køretøjet og
driftsomkostningerne. En virksomhed, der registrerer en let varebil som værende
både til erhvervsmæssig og privat brug, er imidlertid ikke berettiget til at
fradrage momsen på anskaffelsesomkostningerne, men kan fradrage den fulde moms
på køretøjets driftsomkostninger. 
Den danske ordning, der er beskrevet ovenfor,
kan være vanskeligt og dyrt at administrere, både for den afgiftspligtige
person og for skatteforvaltningen. Danmark har derfor anmodet om at anvende en
forenklet procedure, som tidligere blev godkendt ved Rådets
gennemførelsesafgørelse 2012/447/EU. Ifølge de danske myndigheder har den
forenklede procedure fungeret godt i de seneste år, og de mener derfor, at der
er god grund til at fortsætte hermed. Eftersom Kommissionen først modtog
anmodningen om forlængelse af foranstaltningen, efter at den tidligere
godkendte foranstaltning var udløbet, kan dette forslag ikke forlænge den
tidligere foranstaltning med tilbagevirkende kraft. 
Den afgiftspligtige person kan anvende
standardsatsordningen i op til tyve dage pr. kalenderår ved betaling af en
afgift på 40 DKK pr. dag. Dette beløb omfatter kun moms og er fastsat af de
danske myndigheder på basis af nationale statistikker. En tilsvarende betaling
i henhold til en særskilt national lovgivning vil være nødvendig for at dække
indkomstskat af rådighed over en firmabil og et tillæg til vægtafgiften. Skulle
den afgiftspligtige person benytte køretøjet i mere end tyve dage i et
kalenderår, gælder standstill-bestemmelsen, og den afgiftspligtige person vil
fuldt ud fortabe retten til fradrag af omkostningerne i forbindelse med
anskaffelsen af køretøjet. 
De danske myndigheder har udviklet et
elektronisk system, hvorved de afgiftspligtige personer kan betale den daglige
standardafgift online. Myndighederne finder, at ordningen forenkler de
afgiftspligtige personers regnskabsmæssige forpligtelser såvel som
skatteforvaltningens opgave med at opkræve og inddrive afgiften.
Den forenklede procedure er frivillig.
Afgiftspligtige personer vil derfor stadig kunne registrere deres lette
varebiler til både erhvervsmæssig og privat brug, hvis det passer til deres
forhold. 
2.           RESULTAT AF HØRINGER AF
INTERESSEREDE PARTER OG KONSEKVENSANALYSER
Der har ikke været behov for høring eller ekstern
ekspertbistand. Fravigelsen vil kun i ubetydelig grad påvirke de samlede
indtægter fra afgifter, der opkræves ved det endelige forbrug, mens den er en
fordel for de erhvervsdrivende, der bruger lette varebiler til både privat og
erhvervsmæssig brug, og den forenkler momsopkrævningen.
3.           JURIDISKE ASPEKTER AF
FORSLAGET
Afgørelsen tillader Danmark at indføre en
særlig foranstaltning, der fraviger momsdirektivet, for så vidt angår opgørelse
af moms for privat anvendelse af visse køretøjer. 
Retsgrundlag
Momsdirektivets artikel 395.
Nærhedsprincippet
I betragtning af den bestemmelse i
momsdirektivet, som forslaget bygger på, henhører forslaget under EU's
enekompetence. Nærhedsprincippet finder derfor ikke anvendelse.
Proportionalitetsprincippet
Forslaget er i overensstemmelse med
proportionalitetsprincippet af følgende grunde. 
Afgørelsen vedrører en tilladelse, der
indrømmes en medlemsstat på dennes egen anmodning og udgør ikke en
forpligtelse. 
I betragtning af fravigelsens begrænsede
anvendelsesområde står den særlige foranstaltning i rimeligt forhold til det
tilstræbte mål, dvs. at lette momsforpligtelserne og forenkle momsopkrævningen
samt bekæmpe momsunddragelse. 
Reguleringsmiddel/reguleringsform
I henhold til momsdirektivets artikel 395 kan
de fælles momsregler kun fraviges, hvis Rådet med enstemmighed på forslag af
Kommissionen giver tilladelse hertil. Endvidere er en rådsafgørelse det mest
egnede reguleringsmiddel, da den kan rettes til de enkelte medlemsstater. 
4.           VIRKNINGER FOR BUDGETTET
Forslaget får ingen negativ indvirkning på
Unionens egne indtægter hidrørende fra moms.
5.           FAKULTATIVE ELEMENTER
Forslaget er tidsbegrænset. 
2015/0074 (NLE)
Forslag til
RÅDETS GENNEMFØRELSESAFGØRELSE
om bemyndigelse af Danmark til at indføre en
særlig foranstaltning, der fraviger artikel 75 i Rådets direktiv
2006/112/EF
RÅDET FOR DEN EUROPÆISKE UNION HAR —
under henvisning til traktaten om Den
Europæiske Unions funktionsmåde, 
under henvisning til Rådets direktiv
2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem[2], særlig artikel 395,
stk. 1,
under henvisning til forslag fra
Europa-Kommissionen, og
ud fra følgende betragtninger:
(1)       Ved brev registreret i
Kommissionen den 13. januar 2015 anmodede Danmark om tilladelse til at anvende
en foranstaltning, der fraviger bestemmelserne i Rådets direktiv 2006/112/EF om
retten til at fradrage indgående moms.
(2)       Kommissionen underrettede ved
breve af 13. og 14. februar 2015 de øvrige medlemsstater om Danmarks anmodning.
Ved brev af 17. februar 2015 meddelte Kommissionen Danmark, at den rådede over
alle de oplysninger, den fandt nødvendige for at kunne behandle anmodningen.
(3)       Hvis der ikke indrømmes en
fravigelse som ønsket, indebærer lovgivningen i Danmark, at når en let varebil
med en tilladt totalvægt på op til tre ton er registreret hos de danske
myndigheder som værende anvendt udelukkende til erhvervsformål, har den
afgiftspligtige person ret til at fradrage hele den indgående moms på udgifter
til anskaffelse og drift af køretøjet. Hvis et sådant køretøj efterfølgende
anvendes til privat brug, fortaber den afgiftspligtige person retten til at
fradrage moms ved anskaffelse af køretøjet. 
(4)       For at afbøde følgerne af
denne ordning har Danmark anmodet om tilladelse til at anvende en særlig
foranstaltning, der fraviger artikel 75 i Rådets direktiv 2006/112/EF, som
tidligere er godkendt ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2012/447/EU[3], og som udløb den 31.
december 2014. Foranstaltningen giver afgiftspligtige personer, der har
registreret et køretøj som værende udelukkende til erhvervsmæssig brug,
mulighed for at benytte køretøjet til ikke-erhvervsmæssige formål og for at
beregne afgiftsgrundlaget i henhold til artikel 75 i Rådets direktiv
2006/112/EF på grundlag af en daglig standardsats snarere end fortabe deres ret
til at fradrage moms ved anskaffelse af køretøjet. 
(5)       Den forenklede
beregningsmetode vil imidlertid være begrænset til tyve dages ikke‑erhvervsmæssig
brug for hvert kalenderår, og det standardmomsbeløb, der skal betales, er
fastsat til 40 DKK for hver dags ikke‑erhvervsmæssig brug. Beløbet
er fastsat af den danske regering på basis af en analyse af nationale
statistikker.
(6)       Denne foranstaltning, som
skal gælde for lette varebiler med en tilladt totalvægt på indtil tre ton, vil
forenkle momsforpligtelserne for afgiftspligtige personer, der gør
lejlighedsvis ikke‑erhvervsmæssig brug af et køretøj, der er registreret
til erhvervsformål. Det vil dog fortsat være muligt for en afgiftspligtig
person at vælge at registrere en let varebil som værende til både
erhvervsmæssig og privat brug. Ved at gøre brug af denne mulighed vil den
afgiftspligtige person fortabe retten til at fradrage momsen ved anskaffelsen
af køretøjet, men vil ikke skulle betale en daglig afgift for privat brug.
(7)       At tillade en foranstaltning,
der sikrer, at en afgiftspligtig person, som gør lejlighedsvis ikke‑erhvervsmæssig
brug af et køretøj, der er registreret til erhvervsformål, ikke fratages den
fulde ret til at fradrage den indgående moms på det pågældende køretøj, vil
være i overensstemmelse med de generelle regler om fradrag, der er fastsat i
Rådets direktiv 2006/112/EF. 
(8)       Tilladelsen bør gælde for en
begrænset periode og bør derfor udløbe den 31. december 2017. 
(9)       I tilfælde af at Danmark
anmoder om en yderligere forlængelse af den fravigende foranstaltning ud over
2017, skal der senest den 31. marts 2017 indsendes en rapport til Kommissionen
sammen med anmodningen om forlængelse.
(10)     Det anslås, at fravigelsen kun
i ubetydelig grad vil påvirke de samlede indtægter fra afgifter, der opkræves
ved det endelige forbrug, og ingen negative indvirkninger får på Unionens egne
indtægter hidrørende fra moms —
VEDTAGET DENNE AFGØRELSE: 
Artikel 1
Når en afgiftspligtig person til private
formål, eller til hans personales private brug eller mere generelt til anden
brug end forretningsbrug, anvender en let varebil, der er registreret som
værende udelukkende til erhvervsmæssig brug, har Danmark tilladelse til, som
fravigelse af artikel 75 i direktiv 2006/112/EF, at fastsætte afgiftsgrundlaget
som en standardsats for hver dag af en sådan anvendelse.
Standardsatsen pr. dag i første afsnit er
40 DKK. 
Artikel 2
Den i artikel 1 omhandlede foranstaltning
finder kun anvendelse på lette varebiler med en tilladt totalvægt på op til tre
tons. 
Denne foranstaltning finder ikke anvendelse,
når den private brug overstiger tyve dage pr. kalenderår.
Artikel 3
Denne afgørelse får virkning på dagen for
meddelelsen.
Denne afgørelse udløber den 31. december 2017.
Enhver anmodning om forlængelse af foranstaltningen
i denne afgørelse skal være Kommissionen i hænde senest den 31. marts 2017.
En sådan anmodning skal ledsages af en
rapport, der indeholder en bedømmelse af den foranstaltning, der indføres med
denne afgørelse. 
Artikel 4
Denne afgørelse er rettet til Kongeriget
Danmark.
Udfærdiget i Bruxelles, den .
                                                                       På
Rådets vegne
                                                                       Formand
[1]               EUT L 202 af 28.7.2012, s. 24.
[2]               EUT L 347 af 11.12.2006, s. 1.
[3]               EUT L 202 af 28.7.2012, s. 24.