CELEX: 52015PC0148
Language: hu
Date: 2015-04-13
Title: Javaslat A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA a 2006/112/EK tanácsi irányelv 75. cikkétől eltérő különös intézkedés bevezetésének Dánia részére történő engedélyezéséről

|
			
		
		
		52015PC0148
		
			Javaslat A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA a 2006/112/EK tanácsi irányelv 75. cikkétől eltérő különös intézkedés bevezetésének Dánia részére történő engedélyezéséről /* COM/2015/0148 final - 2015/0074 (NLE) */
			
				
		
		
			
			   	INDOKOLÁS
1.           A JAVASLAT HÁTTERE
A közös hozzáadottértékadó-rendszerről
szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelv (a továbbiakban: a
héairányelv) 395. cikke értelmében a Tanács, a Bizottság javaslata alapján,
bármelyik tagállamot egyhangúlag felhatalmazhatja arra, hogy az említett
irányelvben foglaltaktól eltérő különös intézkedéseket alkalmazzon a
hozzáadottérték-adó (héa) beszedésének egyszerűsítésére vagy egyes
adócsalások és -kikerülések megelőzésére. 
A Bizottságnál 2015. január 13-án iktatott
levelében Dánia engedélyt kért arra, hogy a héairányelv 75. cikkétől
eltérő intézkedést alkalmazhasson. 
A héairányelv 395. cikke (2) bekezdésének
megfelelően a Bizottság 2015. február 13-án és 14-én kelt leveleiben
tájékoztatta a többi tagállamot Dánia kérelméről. A Bizottság 2015.
február 17-én kelt levelében értesítette Dániát arról, hogy a kérelem
elbírálásához szükséges minden információ a rendelkezésére áll. 
Háttér-információk
Dánia 2011-ben a héabeszedés
egyszerűsítése és az adócsalások megelőzése érdekében egyedi eltérés
iránti kérelmet nyújtott be arra vonatkozóan, hogy átalányrendszert vezethessen
be a kizárólag üzleti célú használatra nyilvántartásba vett, legfeljebb 3 tonna
megengedett legnagyobb össztömegű könnyű tehergépjárművek magáncélú
használatára. Az eltérés iránti kérelmet a Tanács a 2012. július 24-i
2012/447/EU végrehajtási határozattal[1]
hagyta jóvá, amely 2014. december 31-én hatályát vesztette. 
Ilyen jellegű eltérő intézkedés
nélkül a dániai jogszabályok értelmében a kizárólag üzleti célú használatra
nyilvántartásba vett említett gépjárművek magáncélú használata esetén az
adóalany teljes egészében elveszítené azt a jogát, hogy levonja a gépjármű
beszerzési költségét terhelő héát. Dánia – a héairányelv 176. cikke
alapján – felfüggesztési rendelkezést alkalmaz a legfeljebb 3 tonna megengedett
legnagyobb össztömegű könnyű tehergépjárművek beszerzési és
üzemeltetési költségeit terhelő héa levonása tekintetében. Az a
vállalkozás, amely az ilyen könnyű tehergépjárművet kizárólag üzleti
célú használatra veteti nyilvántartásba, jogosult lesz a gépjármű
beszerzési és üzemeltetési költségeit terhelő héa teljes levonására. A
könnyű tehergépjárművet üzleti és személyes célú használatra egyaránt
nyilvántartásba vetető vállalkozás azonban a beszerzési költségeket
terhelő héa levonására nem jogosult, levonhatja viszont az üzemeltetési
költségek teljes héáját. 
A fentiek szerinti dán rendszerben a
nyilvántartás úgy az adóalanyok, mint az adóhatóság számára bonyolult és
költséges feladat lehet. Dánia ezért kérelmet nyújtott be, hogy a 2012/447/EU
tanácsi végrehajtási határozattal korábban már engedélyezett eljárásnak
megfelelő, egyszerűsített eljárást alkalmazhasson. A dán hatóságok az
egyszerűsített eljárás elmúlt évekbeli alkalmazása kapcsán igen
kedvező tapasztalatokról számolnak be, és alapos indokokat tudnak
felsorakoztatni amellett, hogy a továbbiakban is alkalmazásra kerüljön egy
ilyen jellegű eljárás. Mivel az intézkedés meghosszabbítása iránti
kérelmet a Bizottság csak a korábbiakban engedélyezett eltérő intézkedés
hatályvesztését követően kapta meg, a korábbi intézkedés ezzel a
javaslattal nem hosszabbítható meg visszamenőleges hatállyal. 
Az adóalanyok egy naptári éven belül
legfeljebb 20 napra, 40 DKK összegű napi költség erejéig vehetnék
igénybe az átalányrendszert. A napi 40 DKK összeg kizárólag a héát
fedezné, és azt a hazai statisztikai adatok elemzése alapján a dán kormány
állapította meg. Külön nemzeti jogszabályban rögzített, ehhez hasonló
befizetésre lenne szükség a vállalati gépjármű feletti rendelkezésre
kivetett jövedelemadó, valamint a gépjárműadóhoz kapcsolódó pótilleték
fedezésére. Ha az adóalany az adott naptári évben több mint húsz napig
használja a gépjárművet, akkor a felfüggesztési szabályok lennének alkalmazandók
és az adóalany a gépjármű beszerzési költségeire vonatkozóan teljes
egészében elveszítené az adólevonási jogot. 
A dán hatóságok kifejlesztettek egy
elektronikus rendszert, amelynek segítségével az adóalanyok az interneten
keresztül intézhetik a napi átalányösszeg befizetését. A hatóságok szerint a
rendszer egyszerűsíti az adóalanyok számviteli kötelezettségeit, valamint
az adóhatóságok adóbeszedési és -kivetési feladatát.
Az egyszerűsített eljárás igénybevétele
opcionális. Az adóalanyok ennélfogva továbbra is nyilvántartásba vetethetik
mind üzleti, mind magáncélú használatra könnyű tehergépjárműveiket,
amennyiben helyzetüknek inkább az felel meg. 
2.           AZ ÉRDEKELT FELEKKEL
FOLYTATOTT KONZULTÁCIÓK ÉS A HATÁSVIZSGÁLATOK EREDMÉNYEI
Konzultációra vagy külső szakértők bevonására
nem volt szükség. Az eltérés a végső fogyasztói szinten beszedett
adóbevétel teljes összegét csupán elhanyagolható mértékben befolyásolná, a
könnyű tehergépjárműveket személyes és üzleti célra egyaránt használó
vállalkozások számára azonban előnyökkel jár, és az adóbeszedést is
egyszerűsíti.
3.           A JAVASLAT JOGI ELEMEI
A határozat engedélyezi Dánia számára, hogy a
héairányelvtől eltérő különös intézkedést vezessen be egyes
gépjárművek tekintetében a magáncélú használatot terhelő héa
elszámolására vonatkozóan. 
Jogalap
A héairányelv 395. cikke.
A szubszidiaritás elve
Tekintettel a héairányelvnek a javaslat
alapját képező rendelkezésére, a javaslat az Unió kizárólagos hatáskörébe
tartozik, ezért a szubszidiaritás elve nem alkalmazható.
Az arányosság elve
A javaslat megfelel az arányosság elvének a
következők miatt: 
A határozat egy tagállam számára, annak saját
kérelme alapján ad felhatalmazást és kötelezettséget nem keletkeztet. 
Tekintettel az eltérés alkalmazási körének
korlátozott mivoltára, a különös intézkedés arányban áll a kitűzött
céllal, vagyis a héakötelezettségek és -beszedés egyszerűsítésével,
valamint az adócsalások visszaszorításával. 
A jogi aktus típusának megválasztása
A héairányelv 395. cikke értelmében a héára
vonatkozó közös szabályoktól kizárólag abban az esetben lehet eltérni, ha arra
a Tanács a Bizottság javaslata alapján egyhangúlag felhatalmazást ad. Ezenfelül
a tanácsi határozat azért is a legmegfelelőbb jogi aktus, mert egy-egy
tagállamnak is címezhető. 
4.           KÖLTSÉGVETÉSI HATÁSOK
A javaslat nem lesz kedvezőtlen hatással
az Unió héából származó saját forrásaira.
5.           OPCIONÁLIS ELEMEK
A javaslat korlátozott időre szól. 
2015/0074 (NLE)
Javaslat
A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA
a 2006/112/EK tanácsi irányelv 75.
cikkétől eltérő különös intézkedés bevezetésének Dánia részére
történő engedélyezéséről
AZ EURÓPAI UNIÓ TANÁCSA,
tekintettel az Európai Unió
működéséről szóló szerződésre, 
tekintettel a közös
hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK
tanácsi irányelvre[2]
és különösen annak 395. cikke (1) bekezdésére,
tekintettel az Európai Bizottság javaslatára,
mivel:
(1)       A Bizottságnál 2015. január
13-án iktatott levelében Dánia felhatalmazást kért arra, hogy a 2006/112/EK
tanácsi irányelvnek az előzetesen felszámított hozzáadottérték-adó
adólevonási jogát szabályozó rendelkezéseitől eltérő intézkedést
alkalmazhasson.
(2)       A Bizottság 2015. február
13-án és 14-én kelt leveleiben tájékoztatta a többi tagállamot a Dánia által
benyújtott kérelemről. A Bizottság 2015. február 17-én kelt levelében
értesítette Dániát arról, hogy a kérelem elbírálásához általa szükségesnek
tartott valamennyi információ rendelkezésére áll.
(3)       A kérelmezett eltérés nélkül
a dániai jogszabályok értelmében, ha egy legfeljebb 3 tonna megengedett
legnagyobb össztömegű könnyű tehergépjárművet a dán hatóságok
kizárólag üzleti célú használatra vesznek nyilvántartásba, az adóalany jogosult
a gépjármű beszerzési és üzemeltetési költségeit terhelő,
előzetesen felszámított hozzáadottérték-adó teljes levonására. Amennyiben
az ilyen gépjárművet a nyilvántartásba vételt követően magáncélokra
használják, az adóalany elveszíti a gépjármű beszerzési költségeit
terhelő hozzáadottérték-adó levonásához való jogát. 
(4)       E rendszer következményeinek
enyhítése érdekében Dánia engedély iránti kérelmet nyújtott be arra
vonatkozóan, hogy a 2006/112/EK tanácsi irányelv 75. cikkétől eltérő
olyan különös intézkedést alkalmazhasson, amelyet a korábban már a 2012/447/EU
tanácsi végrehajtási határozattal[3]
engedélyeztek, és amely 2014. december 31-én hatályát vesztette. Az intézkedés
lehetővé teszi, hogy a gépjárművet kizárólag üzleti célokra
nyilvántartásba vetető adóalanyok az üzletin kívül más célokra is
használhassák a gépjárművet, és ne veszítsék el az annak beszerzési költségeit
terhelő hozzáadottérték-adó levonására vonatkozó jogukat, hanem a
vélelmezett használat adóalapját a 2006/112/EK tanácsi irányelv 75. cikke
szerint napi átalány alapulvételével állapíthassák meg. 
(5)       A leegyszerűsített
számítási módszert mindazonáltal naptári évenkénti húsznapos nem üzleti célú
használatra korlátoznák, míg a fizetendő hozzáadottérték-adó
átalányösszegét napi 40 DKK-ban rögzítik a nem üzleti célú használat
minden egyes napjára. Ezt az összeget a dán kormány határozta meg hazai statisztikák
elemzése alapján.
(6)       Ez, a legfeljebb a 3 tonna
megengedett legnagyobb össztömegű könnyű tehergépjárművekre
alkalmazandó intézkedés egyszerűsítené az üzleti célú használatra
nyilvántartásba vett gépjárművüket esetenként nem üzleti célokra használó
adóalanyok hozzáadottértékadó-kötelezettségeit. Mindamellett az adóalany
továbbra is dönthetne úgy, hogy a könnyű tehergépjárművet üzleti és
magáncélú használatra egyaránt nyilvántartásba veteti. Ebben az esetben az
adóalany elveszítené a gépjármű beszerzését terhelő
hozzáadottérték-adó levonásához való jogát, ugyanakkor nem lenne köteles
megfizetni a gépjármű magáncélú használatát terhelő napidíjat.
(7)       Egy olyan intézkedés
engedélyezése, amelynek értelmében az üzleti célú használatra nyilvántartásba
vett gépjárművet esetenként nem üzleti célokra is használó adóalanyt nem
fosztják meg teljes egészében a szóban forgó gépjármű előzetesen
felszámított hozzáadottérték-adójának teljes levonására vonatkozó jogától,
összeegyeztethető a 2006/112/EK tanácsi irányelvben meghatározott, az
adólevonásra vonatkozó általános szabályokkal. 
(8)       Az engedély érvényessége
korlátozott időtartamra szólhat, és ezért 2017. december 31-én lejár. 
(9)       Amennyiben Dánia az
eltérő intézkedés időbeli hatályának 2017-en túli meghosszabbítását
kérelmezi, legkésőbb 2017. március 31-ig jelentést és meghosszabbítás
iránti kérelmet kell benyújtania a Bizottsághoz.
(10)     Megállapítható, hogy az
eltérés a végső fogyasztói szinten beszedett adóbevétel teljes összegét
csupán elhanyagolható mértékben befolyásolná és nem lesz kedvezőtlen
hatással az Unió hozzáadottérték-adóból származó saját forrásaira,
ELFOGADTA EZT A HATÁROZATOT: 
1. cikk
A 2006/112/EK tanácsi irányelv 75.
cikkétől eltérve, ha az adóalany kizárólagosan üzleti célú használatra
nyilvántartásba vett könnyű tehergépjárművét magáncélokra,
alkalmazottai céljaira vagy általánosságban véve az üzleti céloktól eltérő
célokra használja, Dánia jogosult az ilyen használat minden napjára átalány
szerint megállapítani az adóalapot.
Az első bekezdésben említett napi
átalánydíj összege 40 DKK. 
2. cikk
Az 1. cikkben említett intézkedés kizárólag a
legfeljebb 3 tonna megengedett legnagyobb össztömegű könnyű
tehergépjárművekre alkalmazandó. 
Ez az intézkedés nem alkalmazandó, ha a
magáncélú használat naptári évenként meghaladja a húsz napot.
3. cikk
Ez a határozat az erről szóló értesítés
napján lép hatályba.
Ez a határozat 2017. december 31-én hatályát
veszti.
Az e határozatban előírt intézkedés
meghosszabbítására vonatkozó kérelmet 2017. március 31-ig kell benyújtani a
Bizottsághoz.
E kérelemhez mellékelni kell egy jelentést,
amely magában foglalja az e határozat alapján alkalmazott intézkedés
értékelését. 
4. cikk
Ennek a határozatnak a címzettje a Dán
Királyság.
Kelt Brüsszelben, -án/-én.
Kelt Brüsszelben, -án/-én.
                                                                       a
Tanács részéről
                                                                       az
elnök
[1]               HL L 202., 2012.7.28., 24. o.
[2]               HL L 347., 2006.12.11., 1. o.
[3]               HL L 202., 2012.7.28., 24. o.