# Lei nº 12.294, de 06/03/2006

**Tipo:** Lei
**Ano:** 2006
**Situação:** Sem revogação expressa

## Resumo
Altera a Lei n. 6.374, de 1º de março de 1989, que dispõe sobre a instituição do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transportes Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS

## Texto Completo
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 LEI Nº 12.294, DE 06 DE MARÇO DE 2006

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 Altera a Lei n. 6.374, de 1º de março de 1989, que dispõe sobre a instituição do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transportes Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS

 O GOVERNADOR DO ESTADO DE SÃO PAULO:
 

 Faço saber que a Assembléia Legislativa decreta e eu promulgo a seguinte lei:
 

**Artigo 1º -** 
 Passam a vigorar com a redação que se segue os dispositivos adiante indicados da Lei nº 6.374, de 1º de março de 1989:
 

 I - o inciso IX do artigo 8º, mantidas as suas alíneas:
 

 "IX - quanto a refrigerante, cerveja, inclusive chope, água ou gelo, relativamente ao imposto devido nas operações subseqüentes até o consumo final, observado o disposto no § 2º." (NR);
 

 II - o § 2º do artigo 8º:
 

 "§ 2º - Para efeito do disposto no inciso IX, equiparam-se a refrigerantes as bebidas hidroeletrolíticas (isotônicas) e energéticas, classificadas nas posições 2106.90 e 2202.90 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH;" (NR);
 

 III - a alínea "b" do inciso VII do artigo 9º:
 

 "b) a entrega ou remessa de mercadoria ou bem originários do exterior com destino ao mercado interno sem a apresentação da documentação fiscal, do comprovante do recolhimento do imposto ou de outro documento exigido pela legislação;" (NR);
 

 IV - o Capítulo V do Título I, composto pelos artigos 16 a 22-A:
 

  

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 CAPÍTULO V

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 Da Inscrição

  

**Artigo 16 -** 
 Devem inscrever-se no cadastro de contribuintes, mantido pela Secretaria da Fazenda, antes do início de suas atividades:
 

 I - as pessoas de que trata o "caput" do artigo 7º;
 

 II - a empresa de armazém geral, de armazém frigorífico, de silo e de outros armazéns de depósito de mercadorias;
 

 III - o representante comercial e o mandatário mercantil;
 

 IV - aquele que em propriedade alheia produza e promova saída de mercadoria em seu próprio nome;
 

 V - aquele que preste, mediante utilização de bem pertencente a terceiro, serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação;
 

 VI - as demais pessoas naturais ou jurídicas de direito público ou privado, que pratiquem habitualmente, em nome próprio ou de terceiro, operações relativas à circulação de mercadoria e ao serviço de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação.
 

 § 1º - A inscrição:
 

 1- conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda:
 

 a) deverá ser solicitada, mediante declaração prestada pelo interessado;
 

 b) poderá ser efetuada de ofício, no interesse da Administração Tributária;
 

 c) poderá ser concedida por prazo certo ou indeterminado;
 

 d) terá sua situação cadastral alterada de ofício, a qualquer tempo.
 

 2 - será denegada, se constatada a falsidade de dados declarados ao fisco e nas hipóteses previstas em regulamento.
 

 § 2°- A Secretaria da Fazenda poderá dispensar inscrição de estabelecimento ou de pessoas incluídas neste artigo, bem como autorizar a inscrição quando não for obrigatória.
 

 § 3º - Caso o estabelecimento seja imóvel situado no território de mais de um município, o domicílio fiscal será aquele em que se localize sua sede ou, na impossibilidade de determinação desta, no município onde estiver localizada a maior área territorial do estabelecimento.
 

 § 4° - A falta de regularidade da inscrição no cadastro a que se refere o "caput" inabilita o contribuinte à pratica de operações ou prestações de que trata esta lei, nas hipóteses previstas em regulamento.
 

**Artigo 17 -** 
 A Secretaria da Fazenda poderá exigir do interessado, antes de deferir o pedido de inscrição:
 

 I - o preenchimento de requisitos específicos, conforme o tipo societário adotado, a atividade econômica a ser desenvolvida, o porte econômico do negócio e o regime de tributação;
 

 II - a apresentação dos documentos adiante indicados, além de outros previstos na legislação, conforme a atividade econômica a ser praticada, que permitam a comprovação:
 

 a) da localização do estabelecimento;
 

 b) da identidade e da residência dos sócios ou diretores;
 

 c) da capacidade financeira dos sócios ou diretores para o exercício da atividade pretendida;
 

 III - a apresentação dos documentos submetidos ao Registro Público de Empresas Mercantis ou ao Registro Civil de Pessoas Jurídicas e ao Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica do Ministério da Fazenda - CNPJ.
 

**Artigo 18 -** 
 A Secretaria da Fazenda poderá, conforme disposto em regulamento, exigir a prestação de garantia ao cumprimento das obrigações tributárias em razão:
 

 I - de antecedentes fiscais que desabonem as pessoas físicas ou jurídicas envolvidas, assim como suas coligadas ou controladas, ou ainda seus sócios;
 

 II - de débitos fiscais definitivamente constituídos em nome da empresa, de coligadas ou controladas, bem como de seus sócios;
 

 III - do tipo da atividade econômica desenvolvida pelo estabelecimento.
 

 § 1º - A garantia prevista neste artigo será prestada na forma permitida em direito, conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda.
 

 § 2º - Em substituição ou em complemento à garantia prevista neste artigo, poderá a Secretaria da Fazenda aplicar ao contribuinte regime especial para o cumprimento das obrigações tributárias.
 

 § 3º - Concedida a inscrição, a superveniência de qualquer dos fatos mencionados neste artigo ensejará a exigência da garantia prevista neste artigo, sujeitando-se o contribuinte à suspensão ou cassação da eficácia de sua inscrição, caso não a ofereça no prazo fixado.
 

**Artigo 19 -** 
 Qualquer alteração dos dados declarados para obtenção da inscrição, bem como a transferência, a venda, a suspensão e o encerramento de atividade do estabelecimento:
 

 I - será efetuada, observados os prazos e a forma estabelecidos em regulamento, mediante comunicação do contribuinte;
 

 II - poderá ser efetuada de ofício pela Secretaria da Fazenda, no interesse da Administração Tributária.
 

**Artigo 20 -** 
 A eficácia da inscrição poderá ser cassada ou suspensa a qualquer momento nas seguintes situações:
 

 I - inatividade do estabelecimento para o qual foi obtida a inscrição;
 

 II - prática de atos ilícitos que tenham repercussão no âmbito tributário;
 

 III - identificação incorreta, falta ou recusa de identificação dos controladores e/ou beneficiários de empresas de investimento sediadas no exterior, que figurem no quadro societário ou acionário de empresa envolvida em ilícitos fiscais;
 

 IV - inadimplência fraudulenta;
 

 V - práticas sonegatórias que levem ao desequilíbrio concorrencial;
 

 VI - falta de prestação de garantia ao cumprimento das obrigações tributárias, quando exigida nos termos do artigo 18;
 

 VII -outras hipóteses previstas em regulamento.
 

 § 1º - A inatividade do estabelecimento, referida no inciso I, será:
 

 1 - constatada, se comprovada por meio da realização de diligência fiscal;
 

 2 - presumida, se decorrente da falta de entrega de informações econômico-fiscais pelo contribuinte.
 

 § 2º - Incluem-se entre os atos referidos no inciso II:
 

 1 - participação em organização ou associação constituída para a prática de fraude fiscal estruturada, assim entendido aquela formada com a finalidade de implementar esquema de evasão fiscal mediante artifícios envolvendo a dissimulação de atos, negócios ou pessoas, e com potencial de lesividade ao erário;
 

 2 - embaraço à fiscalização, como tal entendida a falta injustificada de apresentação de livros, documentos e arquivos digitais a que estiver obrigado o contribuinte, bem como o não fornecimento ou o fornecimento incorreto de informações sobre mercadorias e serviços, bens, negócios ou atividades, próprias ou de terceiros que tenham interesse comum em situação que dê origem a obrigação tributária;
 

 3 - resistência à fiscalização, como tal entendida a restrição ou negativa de acesso ao estabelecimento ou qualquer de suas dependências, ao domicílio fiscal ou a qualquer outro local onde o contribuinte exerça sua atividade ou onde se encontrem mercadorias, bens, documentos ou arquivos digitais de sua posse ou propriedade, relacionados com situação que dê origem a obrigação tributária;
 

 4 - receptação de mercadoria roubada ou furtada;
 

 5 - produção, comercialização ou estocagem de mercadoria falsificada ou adulterada;
 

 6 - utilização como insumo, comercialização ou estocagem de mercadoria objeto de contrabando ou descaminho.
 

 § 3º - Para o efeito do inciso III, considera-se:
 

 1 - empresa de investimento sediada no exterior (offshore), aquela que tem por objeto a inversão de investimentos financeiros fora de seu país de origem, onde é beneficiada por supressão ou minimização de carga tributária e por reduzida interferência regulatória do governo local;
 

 2 - controlador e/ou beneficiário, a pessoa física que efetivamente detém o controle da empresa de investimento (beneficial owner), independentemente do nome de terceiros que eventualmente figurem como titulares em documentos públicos.
 

 § 4º - Para o efeito do inciso IV, considera-se inadimplência fraudulenta a falta de pagamento de débito tributário vencido, quando o contribuinte detém disponibilidade financeira comprovada, ainda que por coligadas, controladas ou seus sócios.
 

 § 5º - Para o efeito do inciso V, fica caracterizada a prática sonegatória que leve ao desequilíbrio concorrencial, quando comprovado que o contribuinte tenha:
 

 1 - rebaixado artificialmente os preços de venda de mercadoria ou de serviço ou se aproveitado de crédito fiscal indevido;
 

 2 - conseguido ampliar a participação relativa em seu segmento econômico, em detrimento de seus concorrentes, em decorrência de um dos procedimentos descritos no item 1.
 

**Artigo 21 -** 
 A inscrição no cadastro de contribuintes será nula a partir da data de sua concessão ou de sua alteração, nas situações em que, mediante procedimento administrativo, for constatada:
 

 I - simulação de existência do estabelecimento ou da empresa;
 

 II - simulação do quadro societário da empresa;
 

 III - inexistência de estabelecimento para o qual foi efetuada a inscrição ou indicação incorreta de sua localização;
 

 IV - indicação de dados cadastrais falsos.
 

 § 1º - Considera-se simulada a existência do estabelecimento, ainda que inscrito, ou da empresa quando:
 

 1 - a atividade relativa a seu objeto social, segundo declaração do contribuinte, não tiver sido ali efetivamente exercida, ou;
 

 2 - não tiverem ocorrido as operações e prestações de serviços declaradas nos registros contábeis.
 

 § 2º - Considera-se simulado o quadro societário para o qual sejam indicadas pessoas interpostas.
 

**Artigo 22 -** 
 A documentação fiscal do contribuinte deve conter o seu número de inscrição.
 

**Artigo 22-A -** 
 Sempre que um contribuinte, por si ou seus prepostos, ajustar a realização de operação ou prestação com outro contribuinte, fica obrigado a comprovar a sua regularidade perante o fisco, de acordo com o item 4, do § 1º, do artigo 36, e também a exigir o mesmo procedimento da outra parte, quer esta figure como remetente da mercadoria ou prestador do serviço, quer como destinatário ou tomador, respectivamente. (NR)";
 

 V - o item 24 do § 5º do artigo 34:
 

 "24 - piteiras, classificadas na subposição 9614.90." (NR);
 

 VI - o item 4 do § 1º do artigo 36:
 

 "4 - situação regular perante o fisco, a do contribuinte que, à data da operação ou prestação, esteja inscrito no cadastro de contribuintes, se encontre em atividade no local indicado, possibilite a comprovação da autenticidade dos demais dados cadastrais apontados ao fisco e não esteja enquadrado nas hipóteses previstas nos artigos 20 e 21." (NR);
 

 VII - o artigo 111:
 

 "Artigo 111 - Fica autorizado:
 

 I - o Poder Executivo a celebrar convênio com a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, com o objetivo de assegurar a melhoria da arrecadação e da fiscalização tributária e o permanente combate à sonegação;
 

 II - a Secretaria da Fazenda a celebrar convênio com os órgãos das administrações tributárias da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, para compartilhamento de cadastros, de informações fiscais e para atuação conjunta." (NR).
 

**Artigo 2º -** 
 Ficam acrescentados, com a redação que se segue, os dispositivos adiante indicados à Lei nº 6.374, de 1º de março de 1989.
 

 I - ao inciso VII do artigo 9º, a alínea "d":
 

 "d) a entrega ou remessa de mercadoria ou bem originários do exterior com destino a estabelecimento ou pessoa diversos daqueles que a tenham importado, arrematado ou adquirido em licitação promovida pelo Poder Público." (NR);
 

 II - ao artigo 75, os incisos X e XI:
 

 "X - as empresas administradoras de cartões de crédito ou débito, relativamente às operações ou prestações de serviço realizadas por contribuinte do imposto;
 

 XI - as empresas de informática que desenvolvem programas aplicativos para usuário de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF." (NR);
 

 III - ao inciso VIII do artigo 85, a alínea "z1":
 

 "z1) utilizar programa aplicativo em desacordo com a legislação, com a capacidade de inibir ou sobrepor-se ao controle do software básico de máquina registradora, Terminal Ponto de Venda - PDV ou Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, de forma a poder impedir a concomitância do registro referente a venda de mercadoria ou de prestação de serviço com a sua visualização no dispositivo eletrônico próprio e sua impressão no Cupom Fiscal - multa no valor de 500 (quinhentas) UFESPs por cópia instalada, sem prejuízo da cobrança do imposto e da aplicação de penalidade por falta de emissão de documento fiscal;" (NR);
 

 IV - ao artigo 108, o § 2º, passando o atual parágrafo único a vigorar como § 1º:
 

 "§ 2º - O disposto no § 1º não se aplica aos prazos para cumprimento de obrigações, principal ou acessórias, que independam do funcionamento regular de repartições fiscais, tal como o recolhimento do imposto junto ao sistema bancário." (NR).
 

**Artigo 3º -** 
 Vetado.
 

**Artigo 4o -** 
 Vetado.
 

**Artigo 5º -** 
 Esta lei entra em vigor na data de sua publicação.
 

 Palácio dos Bandeirantes, aos 06 de março de 2006.
 

 Geraldo Alckmin
 

 Luiz Tacca Júnior
 

 Secretário da Fazenda
 

 Arnaldo Madeira
 

 Secretário-Chefe da Casa Civil
 

 Publicada na Assessoria Técnico-Legislativa, aos 06 de março de 2006.

**Fonte:** https://www.al.sp.gov.br/repositorio/legislacao/lei/2006/lei-12294-06.03.2006.html