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Titolo: ricarica&fattura

Possiedo una carta Omnitel ricaricabile ed è ormai imminente
un'operazione di ricarica, la prima da quando sono diventato
libero professionista. Volevo sapere se all'acquisto della
ricarica è possibile richiedere la fattura... e per quale
importo in particolare.
Grazie, a tutti.
Ciao, Zeus.

 ha scritto:

Per tutti coloro ai quali interessa, posto un articolo che ho scritto (di
lavoro faccio il commercialista) per un quotidiano locale.
Saluti
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TELEFONI CELLULARI  - TRATTAMENTO FISCALE
Il principio generale per determinare il reddito derivante dall’esercizio
di impresa o professione è la deducibilità di qualsiasi costo che sia
“inerente” all’attività svolta; analoghi principi valgono in generale per
la detraibilità dell’IVA; pertanto tutti i costi che sono collegati alla
produzione di ricavi sono in linea di principio deducibili e la relativa
IVA è detraibile.
Esistono tuttavia alcune limitazioni che la legge pone in relazione ad
alcuni beni che, seppure relativi all’attività di impresa (o professione),
non sono deducibili o lo sono solo in parte.
“Bersagli” principali della limitazione voluta dalla legge sono quei beni
che, essendo utilizzati dalla generalità degli imprenditori e dei
professionisti, costituiscono un obbiettivo assai ghiotto per le
esangui casse erariali; il fisco tenta inoltre di “arginare” gli indebiti
risparmi di imposta che possono  venire all’imprenditore o al
professionista mediante la deduzione anche della parte di costo derivante
dall’utilizzo privato. In questa sede si  esamineranno le limitazioni che
sono poste alla deducibilità fiscale dei costi relativi al telefono
cellulare.
Si deve in primo luogo osservare che le norme che regolamentano la materia
sono nate in un periodo in cui i telefoni GSM (con il numero di telefono
legato alla carta SIM e quindi svincolato dall’apparecchio) e le schede
ricaricabili non avevano ancora raggiunto l’attuale diffusione a tappeto;
ci sono quindi alcuni “buchi” nella normativa che devono essere
momentaneamente colmati in via interpretativa.
Telefoni con “abbonamento” - ETACS e GSM
Non presentano grossi problemi; sia il costo dell’apparecchio che i costi
di esercizio (bollette) non sono deducibili in alcun modo se viene
sottoscritto un abbonamento assoggettato alla tassa di
concessione governativa di 10.000 Lire al mese (cosiddette “utenze
residenziali”).
Per poter usufruire della deducibilità del costo (sia dell’apparecchio che
delle bollette) occorre stipulare un abbonamento con tassa di concessione
governativa di 25.000 lire al mese. Da notare che adesso i due gestori di
telefonia mobile stipulano qualsiasi tipo di contratto, sia per tariffe di
tipo “affari” (prefisso 0335, 0336, 0337, 0348) che per tariffe di tipo
“family” (prefisso 0330, 0360, 0368, 0338, 0339, 0347), indifferentemente
con tassa di CCGG a 10.000 o a 25.000 lire mensili a seconda che il cliente
desideri o meno “scaricare” i relativi costi.
Nel caso di contratto con tassa di concessione a 25.000 lire al mese tutti
i costi (compreso l’ammortamento dell’apparecchio) saranno deducibili nella
misura del 50%; in uguale misura è detraibile l’IVA relativa.
Pertanto, se una bolletta mostra:
- telefonate e canone Lire 100.000
- IVA Lire 20.000
- tassa CCGG Lire 25.000
il costo deducibile è di Lire 67.500, pari al 50% dell’importo della
bolletta al netto della metà dell’IVA che è direttamente detraibile.
Telefoni con scheda ricaricabile
In questo caso l’utente “sfugge”, almeno per ora, alla tassa di concessione
governativa, che è prevista unicamente per gli abbonamenti con bolletta.
Qui non esiste il problema IVA, in quanto l’imposta viene dal 1/1/98
assolta direttamente alla fonte da parte del gestore.
Per quanto riguarda invece il costo, con una interpretazione rigidamente
letterale delle norme si potrebbe arrivare a sostenerne l’integrale
deducibilità, dato che la legge che stabilisce la deducibilità al 50%
riguarda unicamente gli apparecchi “soggetti alla tassa di CCGG”; pertanto,
poiché le ricaricabili non scontano la tassa di CCGG, dovrebbe valere il
principio generale della deducibilità integrale in caso di inerenza con
l’attività d’impresa; si tratta però di un’evidente deficienza della norma,
sorta, come si diceva, quando ancora non esistevano le ricaricabili, il che
fa propendere, almeno fino a quando non ci saranno precisazioni normative,
per una prudente deduzione al 50% analogamente agli abbonamenti con
bolletta.
Si pone però in questo caso il problema della documentazione del costo per
la contabilità; i rivenditori infatti non hanno alcun obbligo di emettere
al momento della ricarica un documento rilevante ai fini IVA (scontrino o
fattura), essendo l’operazione, come già detto, fuori campo IVA dal 1/1/98;
si rende quindi necessario richiedere al rivenditore di documentare la
ricarica con una semplice ricevuta (con bollo da 2.500 lire se superiore a
Lire 150.000) riportante i dati del cliente e la data dell’operazione;
per dare la massima “attendibilità” al documento (che potrebbe sempre
essere contestato da qualche verificatore fiscale troppo solerte) è poi
consigliabile pagare la ricarica stessa con assegno, carta di
credito o bancomat in modo che sia sempre agevolmente dimostrabile
l’effettuazione del pagamento.
Un’ultima annotazione, per estrema pignoleria: poiché i costi inerenti al
reddito di impresa vanno dedotti per competenza economica, in caso di
scheda ricaricabile è opportuno al 31 dicembre rilevare in contabilità il
credito residuo come “rimanenza contabile” da riportare all’anno successivo
(ciò non vale per i professionisti).
Telefoni utilizzati con più contratti
Visto il proliferare dei nuovi profili tariffari, non è infrequente il caso
di soggetti che possiedono due o più schede GSM da utilizzare con lo stesso
apparecchio; magari una per lavoro con abbonamento “affari” ed una per il
tempo libero con scheda ricaricabile o abbonamento “family”.
Si potrebbe porre in questo caso il problema di come trattare il costo
relativo all’acquisto dell’apparecchio; si ritiene tuttavia, in assenza di
chiarimenti ministeriali, che il bene sia comunque ammortizzabile (o
deducibile nell’anno, visto che ormai la stragrande maggioranza degli
apparecchi costa meno di un milione) nella normale misura del 50%.
Vendita del telefono usato
Quando viene venduto un bene usato sul quale si era detratta l’IVA in sede
di acquisto il contribuente è obbligato ad emettere fattura. Qualche
problema può derivare nel caso di vendita del telefono cellulare, per il
quale l’IVA era stata detratta solo per il 50%. In questo caso il
corrispettivo della vendita dovrà essere assoggettato ad IVA solo per metà,
mentre per il residuo 50% costituirà operazione esente da IVA. Supponiamo
di dover rivendere il nostro telefono per 500.000 Lire IVA
compresa; la fattura dovrà essere emessa come segue:
Imponibile Lire 208.333
IVA 20% Lire 41.667
Esente IVA ex art.10 d.P.R.633/72 Lire 250.000
Totale 500.000
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Spero che la cosa possa interessare a molti ed essere una specie di FAQ per
il trattamento fiscale dei telefoni cellulari.
Ciao
Un saluto a tutti
Alessandro