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Titolo: recesso di socio_tassazione

Nel caso di recesso tipico di socio da societ� personali la differenza
da recesso ( somma pagata dalla societ� meno costo fiscale della quota
) � costo deducibile per la societ� e reddito tassabile per il socio.
E nelle societ� di capitali ?
Il caso � questo.
Valore fiscale della quota del 50% del CS =  10
Il socio recede e la societ� srl  gli paga 100
La differenza di 90 come � trattata fiscalmente ?
Imponibile al 49,72% per il socio ?
Deducibile al 100% per la srl o non deducibile o deducibile
parzialmente ? 
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rafael veneziano

 ha scritto:

Direi che per la societ� � considerata distribuzione di dividendo e
pertanto non deducibile ?
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rafael veneziano

 rafael veneziano
La cosiddetta differenza da recesso nel caso in questione è posta
deducibile in capo alla società che liquida tale quota al socio
recedente.
Esiste un interpello fatto all'AE nel 2008 che allego qui sotto e che
mi sembra pertinente.
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...L’Agenzia delle Entrate, sollecitata da un interpello proposto da
parte di una società, è recentemente intervenuta con una risoluzione
sul tema relativo al trattamento fiscale delle somme corrisposte dalla
società nell’ipotesi di recesso di un socio e liquidazione della
quota.
Nel caso specifico si trattava di una società in nome collettivo,
composta da tre soci, uno dei quali deteneva il 45% del capitale e
intendeva esercitare il diritto di recesso dalla società.
Il quesito era come trattare dal punto di vista fiscale le somme
erogate a questo socio in sede di recesso e, in particolare, se la
somma liquidata eccedente la quota di patrimonio netto contabile
spettante al socio, costituisse o meno una componente deducibile nella
determinazione del reddito della società.
La società istante sosteneva che la somma differenziale tra l’importo
ricevuto a seguito del recesso ed il prezzo pagato dal socio per
l’acquisto delle quote societarie annullate, dovesse essere
assoggettato a tassazione in capo al socio uscente, quale reddito di
capitale. Tuttavia, a parere dell’istante, la somma doveva
considerarsi deducibile per la società nella determinazione del
reddito d’impresa, altrimenti si sarebbe verificata una doppia
imposizione, in capo al socio recedente (come reddito di capitale) e
al socio rimanente (come reddito da partecipazione).
Nell’esprimere il proprio parere al riguardo, l’Agenzia delle Entrate
compie un breve riepilogo delle norme relative al recesso del socio e
alle modalità di determinazione del valore della quota del socio
recedente.
Il valore della quota, spettante al socio ai sensi dell’articolo 2289
c.c., si determina “in base ad una situazione patrimoniale redatta al
giorno in cui si è verificato lo scioglimento del rapporto sociale. Se
vi sono operazioni in corso, inoltre, il socio ed i suoi eredi
partecipano agli utili e alle perdite inerenti alle operazioni
medesime”.
Il valore così determinato, corrispondente ad una frazione del
capitale economico della società – rileva l’Agenzia – è solitamente
superiore al valore della corrispondente quota del patrimonio netto
contabile, per effetto di “plusvalenze latenti sui beni dell’attivo,
da valori di avviamento e dalla quota parte degli utili in corso di
maturazione alla data del recesso”.
L’importo che viene erogato all’atto del recesso è la risultante di
due componenti, che vanno tenute distinte, anche ai fini del loro
trattamento fiscale:
- la prima componente è rappresentata dal mero rimborso della quota di
capitale sociale versato dal socio e dalla distribuzione delle riserve
sia di utili che di capitale eventualmente esistenti;
- la seconda componente risulta invece dall’eventuale maggior valore
economico del complesso aziendale al momento del recesso rispetto ai
valori contabili del patrimonio, componente che l’Agenzia definisce
“differenza da recesso”.
Per quanto concerne tale “differenza da recesso”, l’Agenzia, aderendo
alla soluzione prospettata dalla società istante, ritiene che
l’importo differenziale liquidato “concretizza un componente negativo
rilevante ai fini della determinazione del reddito della società”.
La differenza che emerge al momento del recesso del socio può essere
infatti la derivante di “plusvalenze latenti del complesso aziendale”
le quali comunque rimangono ancora latenti nel patrimonio sociale,
anche dopo il recesso dei socio” e fino a quando si realizzano in
concreto: in quel momento tali componenti costituiranno elementi
positivi di reddito, le quali verranno quindi assoggettate a
tassazione – nel caso concreto in capo ai soci rimanenti, in base al
principio di trasparenza.
Gli utili in corso di formazione alla data del recesso, unitamente a
quelli conseguiti nella restante parte dell’esercizio, sono invece
tassati, sempre per trasparenza in capo ai soci superstiti, ma già
alla fine dell’esercizio in cui si realizza il recesso.
Secondo l’Agenzia, quindi, al fine di evitare una doppia tassazione
sullo stesso reddito, “una prima volta in capo al socio recedente e
successivamente in capo ai soci restanti”, la “differenza da recesso”
è deducibile in capo alla società, nell’esercizio in cui sorge il
diritto alla liquidazione della quota del socio recedente.
La risoluzione dell’Agenzia considera infine lo specifico trattamento
fiscale a cui sono soggette le somme liquidate al socio recedente.
Secondo l’articolo 20-bis del Tuir, sono “redditi da partecipazione” e
pertanto redditi d’impresa, i redditi compresi nelle somme attribuite
o nel valore normale dei beni assegnati ai soci delle società di
persone nei casi di recesso, esclusione e riduzione del capitale, ai
quali si applicano le regole dettate dall’articolo 47, comma 7, del
Tuir, in materia di utili derivanti dalla partecipazione in società di
capitale.
I redditi connessi alla liquidazione delle somme per il recesso
potranno essere assoggettati a tassazione separata, in applicazione
della disposizione contenuta nell’articolo 17, comma 1, lettera l) del
Tuir (salvo che il contribuente non opti per la tassazione ordinaria),
se tra la data di costituzione della società e la comunicazione del
recesso da parte del socio siano trascorsi più di cinque anni.
Ciao !
Platone

recedente.
 
Si, ma la ris. in oggetto trattan delle societ� di persone e non di
capitali
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rafael veneziano