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Titolo: Bilancio - imposte anticipate e differite

È evidente la "complicazione" delle imposte differite e anticipate.
Un relatore del MAP di ieri (se ho capito bene, vista la cagnarra che c'era
in sala) ha detto che esiste un principio di "rilevanza"-di
"significatività" per il quale, in alcuni casi, si potrebbe non rilevare le
imposte differite.
Ed ha portato l'esempio dei beni inferiori al milione di lire. Qualcuno ne
sa qualcosa di più su questo principio di significatività nella redazione
dei bilanci ?
Se così fosse, mi sembrerebbe scontato utilizzarlo anche nel caso delle
spese di rappresentanza (di norma movimentate per qualche centinaio di
euro).
O no ?
Umberto


Praticamente è il principio del buon senso: puoi anche non rilevare imposte 
differite nel caso in cui la mancata rilevanzione non provochi una 
variazione significativa del risultato economico e del patrimonio.
Se un'impresa di 100 milioni di fatturato con 8 milioni di utile non rileva 
imposte differite afferenti a differenze temporanee pari ad ? 1000 non 
comette un significativa irregolarità.
Ciao
Paolo Martini 

Probabilmente faceva riferimento a quello che le società di revisione
Non è una norma procedurale semplicemente se il valore della rettifica 
non è "significativo" (in pratica non rilevi differenze temporanee di 
fiscalità se il valore non è tale da modificare la "rappresentazione 
veritiera e corretta")
In soldoni: 100 euro di differite su un bilancio che ha 50.000 euro di 
imposte se non le rilevi son peccato veniale e non mortale.
-- 
---
HARI SELDON
Greetings from Trantor
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Quanto espresso nel presente messaggio è opinione personale. NON 
costituisce consulenza professionale.
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- Mai discutere con un idiota, la gente potrebbe non capire la differenza
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- Un genio ha dei limiti, uno stupido no.
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- La differenza tra un cattivo e uno stupido? - Un cattivo, ogni tanto, 
si riposa
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a) Mancava la un pezzo "quello che le società di revisione chiamano 
"materialità")
b) nel frattempo mi è apparsa anche la risposta di Martini che, con 
maggior chiarezza espone il concetto di cui sopra.
c) due lauree vorran pur dir qualcosa..
;)))
HS


 Paolo Martini
--- Quindi non è un principio ... codificato. Nè generale nè applicato.
Non si legge in nessun articolo del codice ...
È quindi ammesso e lasciato al giusto apprezzamento degli amministratori.
Allora posso trascurare di rilevare 500 euro di "credito per imposte
anticipate"
per delle insignificanti Spese di rappresentanza.
Ciao
Grazie
Umberto

 imposte se non le rilevi son peccato veniale e non mortale.
--- Ma č sempre un peccato.
O no ?
Umberto

 per delle insignificanti Spese di rappresentanza.
Naturalmente deve essere rispettata la proporizione: 500 eruo potrebbero 
anche essere significatiti per impresa che, senza gli stessi, va in perdita 
di 250 ;-))
Ciao
Paolo Martini 

 di 250 ;-))
--- Sono insignificanti, sono insignificanti ....
:))
Ciao
Grazie.
Umberto

 perdita di 250 ;-))
Io penso che la discussione è puramente accademica, poichè quando si parla 
di importi di poco conto solitamente siamo in presenza di imposte anticipate 
(spese di rappresentanza, manutenzioni eccedenti) ed in questo caso le 
responsabilità possono essere solo nei confronti dei soci, i quali 
potrebbero dire che se fossero state rilevate ci sarebbe stato un utile 
distribuibile maggiore. Per quanto riguarda le differite queste si hanno per 
altri tipi di componenti  che, di norma, scaturiscono da componenti di 
maggior rilievo e, quindi, il problema non si pone.
Io già lo scorso anno mi sono regolata in questo modo: le differite sempre, 
anche perchè non mi è mai capitato che si trattasse di spiccioli, le 
anticipate solo se sono di una certa consistenza: non ci penso proprio a 
rilevare 50/100 euro di anticipate. Penso che continuerò così anche 
quest'anno
--
A.Co. 

 maggior rilievo e, quindi, il problema non si pone.
--- I casi più ricorrenti sono tre:
1) ammortamenti anticipati;
2) ammortamenti 100%;
3) plusvalenze ripartite in 5 esercizi.
Se possibile il primo diventa civilisticamente un ammortamento "accelerato".
Nel secondo caso spesso si hanno "attrezzature di consumo", da conto
economico; oppure vale la regola del "buon senso".
Il terzo caso è più raro: è difficile che si realizzino plusvalenze nella
cessione di beni.
E poi spesso sono importi di scarsa rilevanza, quindi inutile ripartirli per
rinviare il pagamento di qualche euro.
Penso che la maggior parte delle aziendine Srl (miei clienti) potrebbero
non avere imposte anticipate o differite.
Ciao
Umberto

 economico; oppure vale la regola del "buon senso".
Oltre al buon senso va valutato caso per caso. In ogni modo non sarebbe 
neanche una scelta puramente fiscale, in quanto trattasi di beni che 
esauriscono la loro funzione nel corso dell'esercizio per vari motivi ed a 
mio avviso il problema non si dovrebbe porre.
--
A.Co.

 imposte differite.
credo che il relatore volesse riferirsi a quanto indicato nel principio 
contabile n° 11 che inserisce tra i postulati del bilancio di esercizio 
anche la " Significatività e rilevanza dei fatti economici ai fini della 
loro presentazione in bilancio" intesa come la regola in base alla quale "il 
bilancio d'esercizio deve esporre solo quelle informazioni che hanno un 
effetto significativo e rilevante sui dati di bilancio o sul processo 
decisionale dei destinatari. Il principio di significatività trova anche 
riscontro in numerose norme relative alla redazione e al contenuto del 
bilancio. Il procedimento di formazione del bilancio implica delle stime o 
previsioni. Pertanto, la correttezza dei dati di bilancio non si riferisce 
soltanto all'esattezza aritmetica, bensì alla correttezza economica, alla 
ragionevolezza, cioè al risultato attendibile che viene ottenuto 
dall'applicazione oculata ed onesta dei procedimenti di valutazione adottati 
nella stesura del bilancio d'esercizio."
In pratica quello che già Paolo ed Anna hanno definito con due parole come 
"buon senso" ;-).
Ciao
MM 


Infatti nelle mie note integrative, tra i criteri generali di valutazione, 
da quando ho iniziato ad appostare le diffeite e le anticipate ho sempre 
scritto:
==Come raccomandato dai principi contabili di riferimento, la Società 
provvede a rilevare le imposte differite passive e le imposte prepagate 
derivanti dagli sfasamenti temporali tra rilevazione economica degli oneri e 
dei proventi e imponibilità fiscale dei medesimi, quando tali differenze 
sono di entità apprezzabile e sempre nel rispetto della massima prudenza==
--
A.Co 

 contabile n° 11
--- Oh  grazie mille.
Era proprio questo riferimento che cercavo.
Quindi la "significatività e rilevanza dei fatti economici"
è in realtà un codificato principio contabile generale di redazione del
bilancio.
Ciao
Umberto