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Titolo: Calcolo imposte anticipate sulle perdite

Salve a tutti.
Premetto che non so se questo è il posto giusto per chiedere,spero di
si:)
Sono alle prese con lo studio delle imposte anticipate sulle perdite,e
non ho capito molto il concetto.Ho capito che si basa su perdite
fiscali,però il resto....
Sul libro,ho un esempio:
-esercizio N -2
 risultato ante imposte         (373.856)
imposte sul reddito               606.996
imp correnti                         633.539
imp differite(anticipate)          (26.543)
utile(perdita)esercizio           (980.852)
-esercizio N -1
 risultato ante imposte         (5.673753)
imposte sul reddito              (1.169.308)
imp correnti                         723.603
imp differite(anticipate)         (1.892.911)
utile(perdita)esercizio           (4.504.445)
-esercizio N
 risultato ante imposte         (5.000.000)
imposte sul reddito              (1.050.000)
imp correnti                         600.000
imp differite(anticipate)         (1.650.000)
utile(perdita)esercizio           (3.950.000)
ecco,non ho capito per niente quest'esecizio.Perchè,per esempio
nell'ES N le imposte anticipate sono il 33% di 5milioni,mentre nell es
N-2 no.
insomma,sono in confusione....scusate,magari saranno cose banali,ma
non le ho capite:(
ps:l'esercizio che ho trascritto è per una società di revisione: deve
capire che non c'è attendibilità di budget,e non ci sono le condizioni
per l'iscrizione delle imposte anticipate.
Quindi i valori sono un pò eccessivi per questo motivo:)
vi ringrazio,spero di essermi fatto capire,anche solo un minimo.
grazie:D

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Da Azienda e Fisco
Da tali fattispecie si distingue totalmente quella avente come fatto 
costitutivo il conseguimento di una perdita fiscale, cui la norma tributaria 
ricollega l'effetto di diminuzione del reddito complessivo dei successivi 
cinque periodi d'imposta per l'intero importo che trova capienza in ciascuno 
di essi. In tale ipotesi, infatti, oltre a non esservi un'imposizione 
anticipata, cioè un maggior onere fiscale esigibile per il periodo d'imposta 
di riferimento, anche il risparmio d'imposta futuro è totalmente 
condizionato dall'esistenza di materia imponibile nell'arco temporale 
ammesso al riporto: per tale ragione si ritiene preferibile riferirsi a tali 
effetti nei meri termini di benefici potenziali (P. Tarigo, "Evoluzione 
della disciplina e delle tecniche d'iscrizione in bilancio delle imposte 
anticipate", in Rassegna tributaria n. 2/2000, pag. 417) che, in quanto 
tali, devono essere contabilizzati sulla base di opportune valutazioni 
previsionali.
In questi casi, il problema verte, infatti, sulla possibilità di 
contabilizzare tra i componenti positivi di reddito un utile non ancora 
realizzato, costituito dalla quota di imposte da rinviare civilisticamente 
ad esercizi successivi, con conseguente, presunto contrasto con il principio 
della prudenza (N. Di Cagno, "Informazione contabile e bilancio di 
esercizio", Bari, 2001, pag. 271).
Deve però essere sottolineato che il richiamo al principio della prudenza 
deve essere interpretato elasticamente, nel senso di valutare con 
accuratezza e con ogni accorgimento la possibilità di operare il rinvio. Di 
conseguenza, si rende opportuna un'attendibile previsione circa l'attesa di 
una serie di risultati futuri positivi che consentano l'assorbimento 
dell'effetto fiscale. Tale impostazione aderisce alle raccomandazioni 
riportate nei Principi contabili nazionali, elaborati dal Consiglio 
Nazionale dei Dottori Commercialisti e dal Collegio dei Ragionieri. In 
particolare, nel Principio Contabile n. 25, relativo alle imposte sul 
reddito - sostanzialmente in linea con la prassi contabile internazionale 
contenuta nello IAS n. 12 - si raccomanda che l'iscrizione del valore 
nell'attivo dello stato patrimoniale si basi correttamente sulla ragionevole 
certezza dell'esistenza di esercizi in cui si riverseranno le differenze 
temporanee deducibili, di un reddito imponibile non inferiore all'ammontare 
delle differenze che si andranno ad annullare.
Trattandosi però di un beneficio futuro di incerta realizzazione, per la 
loro iscrizione è richiesta, oltre alla ragionevole certezza di ottenere 
futuri imponibili fiscali che assorbiranno le perdite riportabili entro il 
periodo di utilizzabilità previsto dalla stessa normativa fiscale, anche la 
constatazione che le perdite derivano da circostanze ben identificate, che è 
ragionevolmente certo che non si ripeteranno. Infatti, le cautele che 
presiedono alla contabilizzazione di tali attività sono dovute al fatto che, 
in caso di perdite fiscali, non si può parlare di anticipo di imposta vero e 
proprio, essendo quest'ultimo rappresentato da quei componenti positivi che, 
seppur civilisticamente di competenza di esercizi futuri, risultano tassati 
nell'esercizio corrente.Z