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Titolo: rivalutazione quote e cliente che ci ripensa

nel 2018 un imprenditore socio unico di srl (non mio cliente) fa la 
perizia delle quote e paga la prima rata per la rivalutazione in vista 
della vendita che avrebbe dovuto fare lo scorso autunno. plusvalenza 
consistente di circa 1,2 milioni di euro e circa 100k di imposta 
sostitutiva, da pagare in 3 rate annuali.
ha pagato la prima nel 2018.
ora le prospettive di vendita si stanno assottigliando, la società non 
va proprio male ma ha difficoltà finanziarie, piena di debiti per 
imposte e contributi, probabili prezzi di vendita senza margini 
adeguati, ecc.
perizia forse troppo ottimistica in forza di promesse di vendita che si 
sono sgonfiate in termini di prezzo offerto.
 
morale: l'imprenditore non vorrebbe pagare le successive rate 2019 e 
2020 della sostitutiva. cosa succede in questo caso?
c'è modo di "tirarsi indietro" rinunciando alla rivalutazione?
decade dalla rivalutazione e perde quanto versato per la prima rata? 
l'ade emette cartella di pagamento per la riscossione delle rate 
successive?
ammesso e non concesso che la cessione vada a buon fine, potrà fare 
ravvedimento pagando le rate in ritardo senza invalidare la 
rivalutazione?
grazie
antonio

Da Eutekne:
 
I contribuenti che abbiano versato solo la prima rata dell’imposta sostitutiva per la rideterminazione dei valori di acquisto delle partecipazioni, come previsto dall’art. 5 della L. n. 448/2001, non possono più modificare in seguito la propria scelta. Ne discende che non solo non hanno diritto al rimborso della prima rata pagata, ma sono tenuti al versamento delle restanti rate. Lo ha stabilito la Cassazione che, con la sentenza n. 3410/2015, ha accolto il ricorso del Fisco.
....
Nel caso di specie, dopo aver rideterminato il valore di acquisto di una propria partecipazione societaria, nel corso dell’anno 2002 (prima applicazione della rivalutazione), una contribuente aveva richiesto all’ufficio locale dell’Agenzia delle Entrate competente il rimborso della prima rata, avendo optato per il pagamento rateale della relativa imposta sostitutiva (4% del valore di perizia) e non intendendo più avvalersi della nuova opportunità fiscale. L’ufficio aveva rifiutato tacitamente (silenzio-rifiuto) la richiesta di rimborso e la contribuente si è rivolta ai primi giudici tributari che hanno rigettato il suo ricorso introduttivo.

casanmaner ha detto questo martedì :

Grazie
in effetti avevo cercato qua e là e ho visto che non c'è scampo...

Io ho in mano una perizia giurata di cui l’ade credo non sappia nulla (non credo che il tribunale abbia fornito ad ade dettagli). Farei sommessamente un tentativo di cambiamento del codice tributo con un acconto imposte anche se sono convinto che sarebbe rifiutato. Ma ci proverei. Diversamente, se proprio le quote non valgono piu’ nulla, valuterei di non pagare le altre rate perdendo la rivalutazione. Anche in questo caso mi domano, se ade non ha dettagli della perizia come fa a sostenere che si trattava di un acconto e non di saldo? Io la perizia potrei averla smarrita...

GiorgioB scriveva il 12/06/2019 :

ci hanno provato a chiedere la modifica del codice tributo, ma è stata 
respinta. in effetti il codice tributo non prevede indicazione del 
fatto che sia la prima, seconda o terza rata. si potrebbe fare a meno 
di pagare le successive.... e "far finta" di aver rivalutato in 
proporzione all'imposta effettivamente pagata...?
quando venderà le quote il notaio però chiederà di vedere perizia ecc. 
per applicare l'eventuale imposta sulla plusvalenza?


Appunto.
Il far finta di una rivalutazione in proporzione al pagato è da escludere in quanto si tratterebbe di bugia dalle gambe corte.
Se proprio le quote non valgono più nulla, ci sono problemi finanziari e pensa di non vendere più potrebbe ragionare sull'aver perso i soldi della prima tranche.
 
Del resto le possibilità sono due.
1 o effettivamente il cliente vende e allora potrebbe comunque essere utile pagare le rimanenti tranche (anche tardivamente)
2 o non venderà nulla e buttare soldi per buttarli mi limiterei alla prima tranche.
 
Del resto se vendesse a ottobre avrebbe una tranche tardiva (non so se ravvedibile o meno) e poi quella del saldo l'anno prossimo.
Da valutare quindi, in funzione del prezzo di vendita, cosa conviene.
 
 

 quindi, in funzione del prezzo di vendita, cosa conviene.
 
la prima rata è fondamentale, le successive ravvedibili:
 
https://www.vptl.it/2018/03/13/rivalutazione-partecipazioni-valida-solo-col-primo-versamento-tempestivo-salvatore-sanna/