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Titolo: compensazioni crediti imposta riemersi

Vi volevo sottoporre un caso che riguarda la  gestione dei crediti
riemersi con la liquidazione dell'agenzia delle entrate.
Finora ogni volta che l'ufficio faceva emergere un credito in sede di
riliquidazione procedevo con la presentazione di un F24 utilizzando il
credito fatto riemergere con la relativa annualità.
Adesso è accaduto che:
a) per un contribuente mi hanno scartato un f24 con il quale
utilizzavo un credito iva fattomi riemergere dall'uffico locale
dell'Agenzia
b) per un'altro contribuente mi è arrivato una comunicazione di
irregolarita' con la quale mi hanno ignorato la compensazione che
facevo nel F24 di irpef fatta riemergere dall'ufficio locale
dell'agenzia
quindi ho fatto una segnalazione via pec alla mailbox prevista per gli
scarti degli F24 relativi a compensazioni iva e mi hanno risposto
dicendomi  che esiste una Circolare (che vi propongo di seguito) che
afferma che il credito deve sempre riemergere da un modello unico.
Quindi occorre presentare l'integrativo dell'ultima dichiarazione e
far riemergere il credito nel quadro RX. Una specie di rigenerazione
che fa cambiare l'anno al credito.
Secondo voi  questo vale solo per l'iva (per il quale nella circolare
si fa proprio il caso specifico) o anche per l'irpef ? Mi viene il
dubbio perche' proprio un paio di giorni fa uno sportello  Civis  mi
ha fatto riemergere un credito irpef  ma mi ha detto che potevo
compensarlo con l'acconto di novembre ....senza fare altro!! A questo
punto si sono sbagliati?! Devo per forza fare una integrativa ...anche
per l'irpef? Che ne pensate?
Saluti
Paolo
***********C.M. 16/E del 19/4/2011 (estratto)****
1.3. Compensazione di crediti relativi ad annualità pregresse
D. In seguito al controllo della dichiarazione presentata per il
periodo dimposta 2008, ad un contribuente viene riconosciuta la
spettanza di un credito Iva maggiore rispetto a quello dichiarato. E
possibile utilizzare da subito in compensazione il maggior credito
riconosciuto, indicando nel mod. F24 lanno di riferimento 2008, oppure
è necessario preventivamente rigenerarlo tramite riporto nella prima
dichiarazione utile?
R. In esito all'attività di liquidazione delle imposte risultanti
dalle dichiarazioni, l'Agenzia delle Entrate può comunicare ai
contribuenti la spettanza di un credito maggiore rispetto a quanto
dichiarato. In questi casi il contribuente viene invitato a dare
conferma dell'effettiva spettanza del maggior credito liquidato ed a
scegliere tra la richiesta di rimborso o l'utilizzo in compensazione/
detrazione.
Qualora si propenda per l'utilizzo in compensazione, è necessario
tener conto di quanto disposto dal richiamato articolo 17 del decreto
legislativo n. 241 del 1997, che prevede che la compensazione dei
crediti risultanti dalle dichiarazioni deve essere effettuata entro la
data di presentazione della dichiarazione successiva.
In riferimento all'esempio proposto, il maggior credito Iva relativo
all'anno d'imposta 2008 non può più essere utilizzato in compensazione
se nel frattempo è stata presentata la dichiarazione Iva relativa
allanno d'imposta 2009.
In questo caso il contribuente, per poter disporre del maggior credito
in compensazione, deve necessariamente esporlo nella prima
dichiarazione utile, al fine di estenderne la validità equiparandola a
quella dei crediti formatisi nello stesso periodo.
Se la dichiarazione Iva relativa all'anno d'imposta 2010 non è ancora
stata presentata, le alternative possibili sono le seguenti:
    presentare una dichiarazione Iva integrativa a favore relativa
all'anno d'imposta 2009 (qualora ne ricorrano i presupposti),
esponendo il maggior credito nel rigo VL8 Credito risultante dalla
dichiarazione per il 2008. Il credito emergente dalla dichiarazione
integrativa potrà essere utilizzato in compensazione con codice
tributo 6099 e anno di riferimento 2009;
    esporre il maggior credito nella dichiarazione Iva relativa
all'anno d'imposta 2010, nel rigo VL8 Credito risultante dalla
dichiarazione per il 2009 (anche se, in questo caso, il credito è
relativo all'anno ancora precedente). Il credito emergente dalla
dichiarazione potrà essere utilizzato in compensazione con codice
tributo 6099 e anno di riferimento 2010.
In entrambe le ipotesi, le compensazioni dovranno rispettare le regole
stabilite dallarticolo 10 del decreto-legge n. 78 del 2009.
**************FINE CIRCOLARE********

che fa cambiare l'anno al credito.
Qui non sono affatto d'accordo.
L'operazione di rettifica � dovuta per legge da parte dell'AF
Sia l'art 36bis (redditi) che il 54 bis (iva) prevedono la rettifica degli 
importi della dichiarazione silla base degli elementi conosciuti dall'AF, 
non necessariamente a favore dell'erario, ma anche del contribuente.
Non � quindi necessaria alcuna dichiarazione integrativa.
Ciao
Fil 

 Non � quindi necessaria alcuna dichiarazione integrativa.
Se ho capito bene tu intendi dire che non si pu� utilizzare subito il 
credito in compensazione, ma bisogna farlo riemergere  nel quadro RX della 
prossima dichiarazione. Probabilmente l'agenzia vuole proprio cos�, ma mi 
pare una forzatura dal momento che il credito esiste, � accertato e 
soprattutto � gi� presente nella loro situazione, mentre il contribuente 
praticamente perde un anno
Ciao 

 praticamente perde un anno
No, Silla, non intendo questo.
Io, ultimamente mi comporto cos�:
Posto che mi pare corretta l'impostazione che il credito debba comunque 
emergere da una dichiarazione (� un presupposto per poter procedere in 
compensazione), utilizzo il credito inserendo quale anno non quello per il 
quale il credito � stato riconosciuto (che potrebbe essere anche n-2) ma 
sempre quello dell'anno scorso (n-1), se intendo compensare nell'anno n.
Poi per� non faccio alcuna integrativa.
Aspetto la rettifica 36bis o 54bis (se redditi o iva) e tramite civis mi 
faccio riconoscere il maggior credito emergente dalla dichiarazione per 
l'anno n-1
Nella dichiarazione per l'anno n riporto il credito corretto e l'utilizzo
Da un po' di tempo faccio cos� e fila liscio (a parte dover far riconoscere 
il maggior credito, ma con civis ci vuole meno a farlo che a dirlo)
Ciao
Fil 

 Ciao
non si perde un anno .....basta fare l'integrativa all'ultima
dichiarazione e poi inviare l'F24.
Comunque effettivamente anche a me sembra una forzatura pretendere la
dichiarazione integrativa. Forse farla puo' essere utile per non avere
scocciature con delle successive comunicazioni di irregolarita'
Saluti
paolo

scocciature con delle successive comunicazioni di irregolarita'
Pensi veramente che i potenti mezzi dell'AF acquisiscano l'integrativa senza 
fare casino ? :)
Io non integro un bel niente... che mi correggano loro il credito... sono 
pagati anche per questo..
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