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Titolo: contabilità bar

sono in difficoltà per quanto riguarda la rilevazione contabile degli aggi
su lotterie telematiche (lotto superenalotto etc), l'attività è svolta da un
bar in contabilità ordinaria.
potete darmi qualche dritta?
grazie.

 ha scritto nel messaggio 
news:LnVTf.43122$PR2.7...@twister2.libero.it...

ti faccio un copia incolla, non so se puo' servirti.
ciao
Stefania
Titolo   : GLI AGGI DEI TABACCAI COSTITUISCONO I RICAVI
Data    : 23/04/2001 Pag:  715
Autore : Morina Tonino
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Nella risposta al quesito 633 ("Così la contabilizzazione dei ricavi del 
bar-tabacchi"), pubblicato sull'Esperto risponde 13/2001 viene citata la 
circolare 98/E del 17 maggio 2000. Quest'ultima afferma che nel caso di 
commercio di generi di monopolio e tabacchi per il calcolo del pro-rata va 
usato l'aggio, mentre successivamente afferma che assume rilievo l'intero 
corrispettivo e non l'aggio. Si tratta di una contraddizione, visto che 
l'utilizzo dell'uno o dell'altro valore modifica sensibilmente il risultato?
[129956]
Gennaro Carpentieri - S.EGIDIO MONTE ALBINO
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I tabaccai eseguono il calcolo del pro-rata ai fini Iva, prendendo a base, 
come ricavi derivanti dalla vendita dei generi di monopolio, solo gli aggi. 
Si può fare l'esempio di un contribuente titolare di una rivendita tabacchi 
con operazioni soggette a Iva, lotto ed Enalotto. I dati di fine 2000 sono i 
seguenti:
. 200 milioni di lire, per operazioni relative all'esercizio del lotto, 
delle lotterie nazionali, comprese quelle relative alla raccolta delle 
giocate, nonché per altri aggi derivanti da totip, totogol, totocalcio, 
superenalotto e altre operazioni dei giochi di abilità e dei concorsi 
pronostici (esenti articolo 10, n. 6, Dpr 633/72);
. 100 milioni di lire, per aggi relativi alla rivendita di generi di 
monopolio, fiammiferi, rilevanti ai fini del pro-rata Iva (articolo 74, 
comma 1, lettere a e b del Dpr 633/72);
. 20 milioni di lire, per incassi, al netto dell'Iva, derivanti dalla 
vendita di caramelle, dolciumi e altri prodotti soggetti a Iva;
. volume d'affari di cui al rigo VE40, 220 milioni di lire (200 milioni di 
lire di operazioni esenti e 20 milioni di operazioni soggette a Iva).
Tenuto conto che al numeratore e al denominatore si devono anche indicare i 
100 milioni relativi alle operazioni non soggette a Iva, di cui all'articolo 
74, comma 1, Dpr 633/72 (tabacchi), la percentuale di detrazione dell'Iva si 
ottiene applicando la formula: rigo VE40, 220 milioni meno VE33, 200 milioni 
più 100 milioni per 100 = 12 miliardi; il risultato di 12 miliardi si divide 
per 320 milioni (VE40, 220 milioni, più 100 milioni di operazioni, ex 
articolo 74, Dpr 633/72) e si ottiene l'importo di 37,5 che si arrotonda a 
37. E' perciò uguale a 37 la percentuale di detrazione dell'Iva. Se, ad 
esempio, l'Iva pagata sugli acquisti nel 2000 è 12 milioni di lire, il 
risultato è che l'Iva detraibile del 2000 è uguale a 4.440.000 lire, pari 
cioè al 37% di 12 milioni di lire.
Alcuni dubbi esistono sulle modalità di contabilizzazione dei ricavi dei 
tabaccai in regime di contabilità semplificata. I dubbi riguardano la 
rilevazione dei componenti positivi di reddito delle operazioni di cui 
all'articolo 74, comma 1 del decreto Iva, Dpr 633/72, assoggettate al regime 
Iva cosiddetto "monofase" (commercio di generi di monopolio, commercio di 
tabacchi, commercio di schede telefoniche, commercio di giornali eccetera). 
Al riguardo, nella circolare 98/E del 17 maggio 2000, pubblicata su "Guida 
Normativa" 89 del 23 maggio 2000, il ministero ha affermato che: "Ai fini 
delle imposte dirette, le operazioni di rivendita dei prodotti in questione 
vanno contabilizzate a costi e ricavi. Assume quindi rilievo l'intero 
corrispettivo della rivendita e non l'aggio". La risposta ministeriale è 
probabilmente riferita alle imprese in regime di contabilità ordinaria, 
anche perché la citata circolare 98/E non fa alcun accenno a una precedente 
circolare ministeriale, esattamente la n. 22 del 20 maggio 1991 che si 
occupa specificamente della determinazione dei ricavi per alcune categorie 
di contribuenti in regime di contabilità semplificata. Il paragrafo 6 della 
circolare 22/91 avverte che "per i rivenditori in base a contratti 
estimatori di giornali, di libri e di periodici, anche su supporti 
audiovideomagnetici, e per i distributori di carburanti, ai fini del calcolo 
dei limiti di ammissione ai regimi semplificati di contabilità, i ricavi si 
assumono al netto del prezzo corrisposto al fornitore dei beni in questione, 
mentre per le cessioni dei generi di monopolio, valori bollati e postali, 
marche assicurative e valori similari, si considerano ricavi gli aggi 
spettanti ai rivenditori. Con riguardo alle prime due categorie di soggetti 
innanzi indicati si precisa che la citata disposizione ha effetto solo ai 
fini sostanziali ma non ai fini dell'indicazione in dichiarazione delle 
componenti di reddito qualora i soggetti, sulla base dei limiti dei ricavi 
di cui sopra, siano riconducibili nell'ambito applicativo dell'articolo 79 
del Testo unico" Dpr 917/86, cioè per i soggetti in regime di contabilità 
semplificata.
La stessa circolare prosegue, affermando che nei righi di riferimento della 
dichiarazione dei redditi "per i soggetti esercenti attività di 
distribuzione di carburanti e i rivenditori in base a contratti estimatori 
di giornali, di libri e di periodici, anche su supporti audiovideomagnetici, 
l'ammontare dei corrispettivi da indicare nei righi stessi va assunto al 
lordo dei correlativi costi, mentre per i rivenditori di generi di 
monopolio, valori bollati e postali, marche assicurative e valori similari, 
i corrispettivi relativi a tali beni sono costituiti dagli aggi". Silvio 
Moroni, nel domenicale di "Guida Normativa" 19/91, ha affermato che: "Il 
paragrafo 6 di questa circolare è dedicato alla "determinazione 
dell'ammontare dei ricavi per alcune categorie di contribuenti", ammontare 
sul quale i dubbi nati con la riforma e mai risolti hanno suscitato 
controversie anche penali... La ragione della separazione della categoria 
dei rivenditori di generi di monopolio dalle altre due è indicata nei 
capoversi secondo e terzo della circolare ministeriale: soltanto i 
rivenditori di generi di monopolio possono indicare nella dichiarazione dei 
redditi gli aggi... Ne risulta che... nella colonna dei componenti positivi 
di reddito deve essere indicato l'ammontare degli aggi per i generi di 
monopolio; invece, devono essere indicati i ricavi lordi per gli altri 
beni".
Tenuto conto che la circolare 22 del 20 maggio 1991 non è stata modificata, 
per i tabaccai in regime di contabilità semplificata rimane valida 
l'interpretazione espressa nella citata circolare 22/91. Per completezza, va 
detto che, ai fini della determinazione del reddito, non succede nulla se 
l'imprenditore in contabilità semplificata rileva anche i ricavi dei 
tabacchi al lordo. Indicare solo 40 milioni di aggi come ricavi, o indicare 
500 milioni di ricavi e 460 milioni di costi, è la stessa cosa: il reddito 
lordo è sempre uguale a 40 milioni di lire.