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Titolo: Maggiore IRES accertata in Bilancio

Ciao a tutti,
 
avevo il dubbio se l'accantonamente delle imposte in bilancio risulta maggiore rispetto a quelle effettive rilevate in dichiarazione, la sopravvenienza dell'esercizio successivo la considero non imponibile ai fini del reddito?
 
Es.
 
bilancio 2020
Ires stanziato per 1.000
 
Dichiarazione redditi 2021 periodo 2020
Ires periodo 2020 900 €
 
Bilancio 2021
sopravvenienza attiva 100 €
 
Questa sopravvenienza attiva non devo tassarla nel 2021 ? 
Sarà una variazione in diminuzione perché non ha concorso a formare la base imponibile 2020, pertanto nemmeno concorrerà a formare quella 2021
Stesso ragionamento per l'IRAP
 
Mi sta sfuggendo qualcosa?


Direi di no, niente tassazione.....l'ires è un componente negativo 
indeducibile di conseguenza se diventa attivo come in questo caso perchè 
dovresti tassarlo?
 
 


La sopravvenienza non è tassata.
L'alternativa è di non rilevare la sopravvenienza, ma lasciare un debito tributario eccedente, che utilizzerai il successivo anno per accantonare minore imposte.


no, non è un'alternativa, è la regola dal 2016 coi nuovi OIC: va 
rilevata la cvomponendte di conto economico nelle imposte (per la 
precisione nella voce "imposte esercizi precedenti", in questo caso con 
segno avere). E ovviamente non rileva ai fini del calolo di IRES e IRAP
 
-- 
Il Capa
 
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Questa email è stata esaminata alla ricerca di virus da AVG.
http://www.avg.com
 
 

 Il Capa 
 
Ho letto velocemente il principio contabile, pero' la differenza positiva sembra prevista solo in caso di definizione di contenzioso o accertamento, ma non in caso di errore di valutazione.
Che ne pensi?
 
Le imposte relative ad esercizi precedenti, comprensive dei relativi oneri accessori (interessi e sanzioni) possono derivare, ad esempio, da iscrizioni a ruolo, avvisi di liquidazione, avvisi di pagamento, avvisi di accertamento e di
rettifica ed altre situazioni di contenzioso con l’Amministrazione Finanziaria. La loro contropartita patrimoniale può essere costituita dalla voce B2 fondi “per imposte, anche differite” o dalla voce D12 “debiti tributari”, a seconda delle caratteristiche della passività (cfr. OIC 19 “Debiti”). La voce comprende altresì la differenza positiva (o negativa) tra l’ammontare dovuto a seguito della definizione di un contenzioso o di un accertamento rispetto al valore del fondo accantonato in esercizi precedenti.


IL paragrafo è a titolo esemplificativo. E non mi riferivo a quello 
specifico, ma al principio generale introdotto con quel set di 
mmodifiche che, tra l'altro, elimino l'area straordinaria del bilancio 
introducendo il principio che tutti gli elementi sopravvenienti 
andassero classificati secondo natura e, quindi, una sopravvenienza 
(positiva o negativ che sia) relativa alle imposte va nell'area delle 
imposte.
Il che, per altro, ti evita di fare riprese fiscali in quanto tale area 
è naturalmente esclulsa dal calcolo fiscale.
 
-- 
Il Capa

 Il Capa
 
Capisco, pero' non trovo da nessuna parte che sia contrario ai principi contabili l'accantonamento in eccesso del fondo imposte nell'anno X per l'utilizzo nell'anno X+1
Se devo essere sincero vedo tuttora diverse società che fanno in questo modo, quindi cercavo un riscontro


Grazie delle risposte.
 
Anche da quello che ho riscontrato io le variazioni (in eccesso o in riduzione) si inseriscono nella voce "imposte esercizi precedenti", e lo si fa al momento in cui si accerta il valore reale delle imposte con la dichairazione.

 Anche da quello che ho riscontrato io le variazioni (in eccesso o in riduzione) si inseriscono nella voce "imposte esercizi precedenti", e lo si fa al momento in cui si accerta il valore reale delle imposte con la dichairazione.
 
Fonte?


Era su un inserto della SEAC n. 8 2021 del Il Notiziario - contabilizzazione del versamento delle imposte, sempre che non abbia  interpretato male io.