Newsgroup: it.discussioni.commercialisti
Titolo: Stanziamento imposte anticipate in un esercizio in perdita

Poniamo che la societ� X abbia sostenuto nel 2009 spese di manutenzione per 
un importo superiore al limite fiscale ammesso in deduzione.
Come noto, questo dovrebbe dare origine alla rilevazione di imposte 
anticipate, in quanto per il 2009 dovr� pagare maggiori imposte, mentre nei 
5 esercizi futuri pagher� meno imposte in quanto vado a fruire delle 
relative variazioni in diminuzione.
Ora, poniamo che la societ� X abbia conseguito nel 2009 una perdita civile e 
fiscale, ma abbia fondate prospettive di realizzare degli utili negli 
esercizi a venire. In ogni caso, essendo andata in perdita fiscale nel 2009, 
le imposte dell'esercizio sono state pari a zero.
Se io al 31/12/2009 rilevo il "credito per imposte anticipate" e come 
contropartita rilevo la variazione economica positiva per "imposte 
anticipate", ottengo che il risultato civilistico dopo le imposte mi va in 
utile! Non � paradossale tutto ci�? Non � anche poco "prudente"?
E' evidente che c'� un passaggio che mi sfugge... Qualcuno mi aiuta a 
capire?
Grazie come sempre.
--
carloazeglio 

 E' evidente che c'� un passaggio che mi sfugge...
secondo me no
-- 
Tango-
http://www.flickr.com/photos/tango-/collections/
questo articolo e` stato inviato via web dal servizio gratuito 
http://www.newsland.it/news
 segnala gli abusi ad 
ab...@newsland.it

 Tango-
Condivido la posizione di Tango.
Vedi quale esempio le perdite fiscali conseguite nell'esercizio X: se ho 
ragionevoli prospettive
di utilizzarle negli esercizi X+1 (con i limiti fiscali 5 anni o 
illimitatamente)
 generano imposte anticipate da contabilizzare nell'anno X, che storner�
nell'esercizio in cui verranno utilizzate per ridurre l'imponibile fiscale.
Mi sembra tutto corretto, ed anzi, secondo i principi contabili non �
"poco prudente" ma addirittura necessario.
Buon lavoro
Saudo 

Detta in un modo brutale, ma solo per rendere l'idea, quando hai una perdita 
fiscale ti si genera una sorta di "credito di imposta" che potrai utilizzare 
per compensare le imposte correnti dei successivi esercizi (cinque o 
illimitati a seconda del caso). Quindi se hai la ragionevole certezza di 
andare in utile fiscale negli esercizi successivi, devi iscrivere il credito 
e la variazione positiva in CE. 

 secondo me no
Rispondo qui per rispondere a tutti.
Innanzitutto grazie infinite per l'aiuto; mi confortano non poco le Vs. 
conferme.
Con riguardo alla gererabilit� di imposte anticipate causate dalla perdita 
fiscale ho ragionato in questo modo: pur esistendo la ragionevole certezza 
di ottenere in futuro imponibili fiscali tali da assorbire detta perdita 
(anche perch� � riportabile illimitatamente), non � tuttavia soddisfatta la 
seconda condizione posta dall'OIC 25, ovvero l'esistenza di circostanze ben 
identificate che hanno generato la perdita e la ragionevole certezza che non 
si ripeteranno. Infatti la perdita fiscale non � causata da fatti 
straordinari o circostanziati (vedi Tremonti-ter, per esempio), ma dalla 
normale applicazione delle norme tributarie al risultato della gestione che, 
a sua volta, non � influenzato da eventi straordinari. Per prudenza donque 
non rileverei imposte anticipate per la perdita. Confermereste tale 
orientamento?
Ancora grazie per la disponibilit�.
--
carloazeglio 

carloazeglio ha scritto:


in linea di massima e nell'ambito di un comportamento prudente, che non �
mai censurabile, s�. Comunque se le perdite sono illimitatamente
riportabili, ne deduco che probabimente l'impresa � ancora in fase di
start up, circostanza che potrebbe soddisfare la seconda condizione
richiesta dall'OIC.


 richiesta dall'OIC.
Esatto, si tratta infatti del secondo esercizio dalla costituzione.
In effetti quanto detto � condivisibile e potrebbe ben essere addotto a 
motivo della "non ordinariet�" della perdita... Credo valuter� la scelta pi� 
favorevole in termini civilistici (minor perdita d'esercizio).
In ogni caso, il concetto ora mi � pi� chiaro. Ti ringrazio ancora per il 
prezioso aiuto.
Buona giornata e buon lavoro,
--
carloazeglio