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Titolo: nota di accredito

Art. 26, 2° comma DPR 633/72:
è in facoltà del cedente il recupero dell'IVA, nel caso si conceda uno 
sconto di natura finanziaria.
(come da accettabile interpretazione del Fisco 
http://snipurl.com/74np8
 ).
Domanda (difficile) :
se lo sconto di natura finanziaria viene concesso ad un soggetto 
intracomunitario, a fronte di una cessione intracomunitaria, ho l'obbligo o 
la facoltà di emettere la n/c ?
Grazie
Umberto


il caso rientra nell'ambito dell'art. 26 da lei citato. La nota di
credito emessa da operatore italiano nei confronti di operatore
intracomunitario ha però due prassi differenti a seconda della
motivazione che porta all'emissione:
1) se la nota è emessa a seguito di uno sconto concordato
successivamente alla cessione (nota emessa non oltre i 12 mesi dalla
cessione), allora l'operatore italiano deve compilare l'intrastat se
emette nota ai sensi dell'art. 41 (con IVA). Nel caso di nota senza
addebito dell'iva l'intrastat non va compilato.
2) se la nota è emessa a seguito di un reso di merce, l'operatore
italiano deve sempre compilare l'intrastat che però varia se la nota è
con iva o senza. Se è con iva allora l'intrastat va compilato nella
parte fiscale e statistica con il codice 2, se è senza iva va
compilato nella sola parte statistica (sempre con codice 2).

 la facoltà di emettere la n/c ?
il caso rientra nell'ambito dell'art. 26 da lei citato. La nota di
credito emessa da operatore italiano nei confronti di operatore
intracomunitario ha però due prassi differenti a seconda della
motivazione che porta all'emissione:
1) se la nota è emessa a seguito di uno sconto concordato
successivamente alla cessione (nota emessa non oltre i 12 mesi dalla
cessione), allora l'operatore italiano deve compilare l'intrastat se
emette nota ai sensi dell'art. 41 (con IVA). Nel caso di nota senza
addebito dell'iva l'intrastat non va compilato.
2) se la nota è emessa a seguito di un reso di merce, l'operatore
italiano deve sempre compilare l'intrastat che però varia se la nota è
con iva o senza. Se è con iva allora l'intrastat va compilato nella
parte fiscale e statistica con il codice 2, se è senza iva va
compilato nella sola parte statistica (sempre con codice 2).
--- Si tratta di uno sconto finanziario concordato tra le parti, 
condizionato (è automatico in Germania concedere uno sconto se il cliente 
paga prima).
Quindi non siamo in presenza dei casi da te citati: un reso (2° caso ) o 
sconto concordato successivamente.
Comunque di quello che scrivi nel primo caso, qualcosa non mi è chiara: come 
fai ad emettere una nota di accredito (non oltre i 12 mesi) con IVA ... non 
imponibile ai sensi dell'art. 41 ?
Ciao
Grazie dell'intervento.
Umberto 


secondo me il caso rientra nella prima tipologia. Lo sconto di cui
parli si verifica cmq successivamente alla cessione a condizione che
il cliente paghi in anticipo. Quindi può essere considerato come un
concordato a meno di pagamento in anticipo. La nota andrebbe quindi
emessa per operazioni compiute ai sensi dell'art. 41 DL 331/93
compilando quindi il relativo intrastat.
riguardo la precisazione che tu hai fatto mi devi scusare ma ho
commesso un'imprecisione scrivendo il " (con IVA) " dopo art. 41 in
quando lo stesso regola appunto le cessioni intra non imponibili.
anche nel periodo successivo nella fretta ho scritto "senza addebito
di iva" invece che "fuori campo IVA".
spero che adesso ti sia tutto più chiaro.

 perchè mai dovrei pagare iva su un valore che aggiunto non è? :)
Perchè l'art 13 prevede che la base imponibile sia commisurata alle 
originarie condizioni contrattuali.
sconti incondizionati ---> se ne tiene conto in sede di determinaz. 
dell'imponibile
sconti condizionati ----> non rilevano ai fini iva
Lo sconto in funzione del tipo di pagamento è uno sconto condizionato e 
pertanto irrilevante ai fini iva.
Ciao
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