Newsgroup: it.discussioni.commercialisti
Titolo: Rivalutazione e imposte differite

Tutti i commentataori (che ho trovato), in linea con l'oic 25, sostengono 
che, in caso di rivalutazione solo civilistica, � necessario costituire un 
fondo imposte differite in ragione del disallineamento civile/fiscale che si 
crea.
Oic e commentatori, giustamente, asseriscono che tale fondo non deve passare 
da un accantonamento a conto economico (visto che manco la rivalutazione ci 
passa), bens� deve essere iscritto a decurtazione della riserva:
immobili     a    diversi                    100
                  riserva di rivalut.     68,6
                  fondo imposte differite 31,4
Tutto giusto.
Per�, come chiarito anche dalla circolare 19, il saldo attivo di 
rivalutazione (in questo caso 100) deve essere accantonato a riserva 
indisponibile.
In questo caso io non accantono il saldo attivo di rivalutazione, ma 
quest'ultimo al netto delle imposte differite.
Con la conseguenza che, dal 2009, a seguito della registrazione contabile 
degli ammortamenti non deducibili fiscalmente (e del conseguente, 
progressivo riallineamento dei valori civile e fiscale), registrer� anche 
l'utilizzo del fondo imposte differite. Utilizzo che si sostanzia in un 
componente positivo di reddito che confluisce nell'utile di esercizio.
Quest'ultimo risulta una componende del patrimonio netto disponibile.
A questo punto mi si pongono tre strade:
1) Voglio rispettare sia la legge (come interpretata dalla circolare) che il 
principio contabile, per cui registro il fondo imposte differite e poi, ogni 
anno, la quota parte dell'utile relativa all'utilizzo delle stesse la giro a 
riserva indisponibile
2) Seguo il principio contabile e, di fatto, rendo indisponibile una riserva 
pi� bassa del saldo attivo di rivalutazione
3) Seguo l'interpretazione ministeriale e, gioco forza, non registro le 
imposte differite.
Quale scegliete?
-- 
IlCapa 

Man mano che ammortizzi liberi dalla "indisponibilit�" anche una parte della 
riserva di rivalutazione in quanto recuperi, riducendo l'utile civilistico 
realizzato, parte del plusvalore a suo tempo iscritto.
Di conseguenza � anche giusto che si liberi una parte della riserva a suo 
tempo ridotta per le imposte differite.
ciao 

 tempo ridotta per le imposte differite.
Non mi torna: seguendo questo ragionamento, alla fine del processo di 
ammortamento dovrei aver liberato tutta la riserva. Ma non mi risulta che 
ciï¿½ accada...
Mi pare che la riserva resti indisponibile punto e basta.
Il processo di ammortamento mi consente semmai di riallineare i valori per 
un eventuale corrispondenza, un domani, fra plusv. civile e fiscale in caso 
di vendita.
Ma non mi pare che la riserva sia destinata a "liberarsi". O sbaglio?
Cmq. grazie
-- 
IlCapa 

 Ma non mi pare che la riserva sia destinata a "liberarsi". O sbaglio?
Man mano che ammortizzi quel plusvalore, imputandolo a conto economico, 
riduci l'utile di ciascun anno realizzando parte di quel plusvalore a suo 
tempo iscritto.
Man mano che la plusvalenza viene realizzata, tramite l'imputazione a conto 
economico della quota di ammortamento, la quota corrispondente della riserva 
si libera e diventa libermente distribuibile.
ciao