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Titolo: costi del lavoro per le semplificate

buongiorno
per le imprese in semplificata comma 5, il costo del lavoro:
 
-va per competenza per quanto riguarda stipendi e TFR (come gli 
ammortamenti)
NON si rilevano, però, i ratei/permessi/ecc.
 
-per l'INAIL? si va per cassa solo al momento del pagamento o rilevate 
comunque il saldo a credito o debito dell'autoliquidazione?
 
grazie

 grazie
 
-- 
StefanoTS61
 
 


Io sono nella via di mezzo. Rilevo i ratei di competenza della 14° e 
delle ferie, mentre vado per cassa per quanto riguarda l'Inail (anche 
perchè spesso, per ditte, magari società o imprese familiari, com uno o 
pochi dipendenti, il costo relativo ai titolari/soci è più alto si 
quello relativo ai dipendenti)
 
-- 
Questa email è stata esaminata alla ricerca di virus da AVG.
http://www.avg.com
 
 

relativo ai dipendenti)
 
 
va tutto per competenza, anche l'inail 
 

 
 
"shailendra"  ha scritto nel messaggio news:stqurj$tk$1...@gioia.aioe.org...
 
no scusa, hai ragione tu, per cassa inail titolare e soci
https://www.fiscal-focus.it/l-esperto/l-esperto/casi-fiscali/regime-semplificato-per-cassa-la-deducibilita-del-premio-inail,3,99386
 
 

quello relativo ai dipendenti)
 
 
incollo l'articolo linkato in precedenza:
Regime semplificato per cassa: la deducibilità del premio INAIL
Autore: Pasquale Pirone
Domanda – Per chi agisce nel regime semplificato per cassa, il premio INAIL 
del titolare dell'attività economica va dedotto per competenza in base a 
quanto stabilisce il TUIR art. 95 o comunque secondo il principio “di cassa” 
e, quindi integralmente nel periodo d’imposta in cui è versato?
 
Risposta – Il regime semplificato per cassa, introdotto a decorrere dal 1° 
gennaio 2017, prevede che il reddito dell’impresa sia determinato come 
differenza tra ricavi “percepiti” nel periodo d’imposta e “spese sostenute” 
nello stesso periodo. In realtà è più giusto parlare di un criterio di 
determinazione del reddito improntato su un principio misto 
“cassa-competenza”.
 
Infatti, la normativa prevede che, comunque, continuano a seguire il 
criterio di competenza i seguenti componenti positivi di reddito: a) ricavi 
da assegnazione dei beni ai soci o destinazione degli stessi a finalità 
estranee all’esercizio dell’impresa (art. 57 del TUIR); b) proventi 
derivanti da immobili che non costituiscono beni strumentali per l’esercizio 
dell’impresa né beni alla cui produzione o al cui scambio è diretta l’attività 
dell’impresa (cd. immobili patrimoniali) (art. 90 del TUIR); c) plusvalenze 
e sopravvenienze attive (artt. 86 e 88 del TUIR); d) redditi determinati 
forfettariamente per le attività di allevamento di animali oltre il limite 
di cui alla lettera b) del comma 2 dell’articolo 32 del TUIR (art. 56, comma 
5, del TUIR).
 
Continuano, inoltre, a soggiacere alle ordinarie regole fissate dal TUIR, i 
seguenti componenti negativi di reddito: a) minusvalenze e sopravvenienze 
passive (art. 101 del TUIR); b) quote di ammortamento di beni materiali, 
anche ad uso promiscuo, e immateriali e canoni di leasing (artt. 64, comma 
2, 102 e 103 del TUIR); c) perdite di beni strumentali e perdite su crediti 
(art. 101 del TUIR); d) accantonamenti di quiescenza e previdenza (art. 105 
del TUIR); e) spese per prestazioni di lavoro (art. 95 del TUIR); f) oneri 
di utilità sociale (art. 100 del TUIR); g) spese relative a più esercizi 
(art. 108 del TUIR); h) oneri fiscali e contributivi (art. 99, commi 1 e 3, 
del TUIR); i) interessi di mora (art. 109, comma 7, del TUIR).
 
Il premio INAIL è un onere contributivo e, quindi, in base a quanto appena 
detto, ai fini della sua deducibilità nel regime semplificato per cassa, 
valgono le ordinare regole del TUIR ed in particolare previste dall’art. 99 
commi 1 e 3 TUIR (e non, come indicato dal lettore, dall’art. 95), Al comma 
1 del citato articolo si legge che “Le imposte sui redditi e quelle per le 
quali e' prevista la rivalsa, anche facoltativa, non sono ammesse in 
deduzione. Le altre imposte sono deducibili nell'esercizio in cui avviene il 
pagamento”. Al successivo comma 3 è sancito che “I contributi ad 
associazioni sindacali e di categoria sono deducibili nell'esercizio in cui 
sono corrisposti, se e nella misura in cui sono dovuti, in base a formale 
deliberazione dell'associazione”.
 
In altre parole, gli oneri contributivi (e quindi, anche il premio INAIL) 
restano deducibili secondo il principio di cassa e, dunque, integralmente 
nell’esercizio in cui sono “versati”. 
 

Scriveva Ponziopilato lunedì, 07/02/2022:
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Secondo me l'INAIL non c'entra nulla con gli oneri contributivi 
dell'art. 99 comma 3.
 
-- 
StefanoTS61