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Titolo: imposte anticipate di tipo 1 e 2

sto arrivando al dunque di quel perverso meccanismo che si sono 
inventati per trasformare i crediti per imposte anticipate in crediti 
effettivi compensabili, a fronte della cessione di crediti in 
sofferenza.
mi resta da capire quali siano le imposte anticipate di tipo 2 (a 
fronte delle quali NON c'è stato un effettivo esborso di imposte) e di 
tipo 1 (a fronte delle quali c'è stato un effettivo esborso di 
imposte).
ragionandoci sopra direi che le imposte anticipate IRES sulle perdite 
fiscali siano di tipo 2.
ma non riesco a pensare ad un tipo 1: l'unico esempio mi pare possa 
essere un accantonamento a fondo svalutazione crediti eccedente il 5% 
dei crediti.


Io ho sempre sentito parlare di imposte anticipate (e di un solo tipo) e di imposte differite (e di un solo tipo).
Ma sentito parlare di imposte anticipate tipo 1 e 2 (come la farina) :)
 

Nel suo scritto precedente, casanmaner ha sostenuto :

guarda.... ci sto perdendo un sacco di tempo per un collega che si è 
incaponito con la faccenda della trasformazione delle DTA in credito 
vero e proprio compensabile.
le DTA trasformabili sono quelle di tipo 2, e credo che ci siamo per i 
casi che dovrei gestire.
ma per un "esercizio" di scuola cercavo di capire, ma anche googlando 
non trovo niente


Imposte anticipate: variazioni temporanee deducibili in esercizi futuri
es. compenso amministratore di competenza anno X pagato anno X+1.
Poiché si tratta di una variazione in diminuzione dell'anno X che sarà però deducibile nell'anno X+1 allora puoi iscrivere nell'anno X il risparmio d'imposta, che è un provento, che otterrai l'anno X+1 grazie alla futura variazione in diminuzione.
Altro caso tipico è la perdita fiscale di un anno X che puoi portare in deduzione dal reddito imponibile futuro.
Poiché in futuro avrai una "variazione in diminuzione" del reddito imponibile puoi rilevare il provento da imposta anticipata.
 
Nel caso specifico poiché immagino che si tratti di perdite da cessione del credito che porterà ad una perdita fiscale ti dicono che le imposte anticipate che ne derivano possono essere trasformate in credito d'imposta attuale.
Ma suppongo, perché non ho approfondito la disciplina, che la perdita fiscale non sarà "riportabile" poiché hai già monetizzato il "credito d'imposta" futuro (cioé le minori imposte per la perdita che avresti utilizzato in compensazione).
 
E' così?

casanmaner ha usato la sua tastiera per scrivere :

sì è così
però le imposte anticipate monetizzabili non sono solo quelle 
corrispondenti alla perdita fiscale legata alla cessione del credito, 
ma anche quelle pregresse già accumulate negli anni scorsi per altri 
motivi.
d'altronde la perdita da cessione del credito potrebbe anche tenermi in 
utile fiscale

Quindi se tu nel passato hai avuto perdite fiscali non ancora utilizzate derivanti da cessioni di credito puoi monetizzare anche quelle imposte anticipate calcolate sulle perdite fiscali precedenti?

 anticipate calcolate sulle perdite fiscali precedenti?
 
no
ho perdite fiscali al 31.12.2019, derivanti da qualsiasi causa.
entro il 31.12.2020 cedo un credito in sofferenza.
sul minore importo fra il 20% del controvalore del credito e le imposte 
anticipate accumulate al 31.12.2019, calcolo il 24% = imposte 
anticipate convertibili in credito compensabile.
 
quindi monetizzo subito una parte di queste (e ovviamente dovrò 
stornare una parte delle perdite fiscali riportate in avanti per la 
quota  corrispondente) oltre ad avere un risparmio fiscale derivante 
dalla perdita (deducibile) del credito.
 
occorre un atto registrato per la cessione del credito, non 
obbligatoria la notifica al debitore (ma opportuna ovviamente).
 
poi c'è la parte del "canone" dell' 1,5% da pagare ogni anno fino al 
2030 in base ad un calcolo complicato (circolare 32/e del 2016)