Newsgroup: it.discussioni.commercialisti
Titolo: credito imposta formazione 4.0: sostenute o pagate?

credito formazione 4.0  L.205/2017 per impresa
la norma originaria parla di chi "EFFETTUA spese..."
il successivo DM attuativo parla di "spese SOSTENUTE...." o di 
certificazione del revisore per l'effettivo "SOSTENIMENTO" delle spese.
le norme che poi hanno allungato i termini dei periodi d'imposta 
agevolati hanno sempre riproposto il termine "spese SOSTENUTE".
sto discutendo con un cliente e relativo ente formatore perchè il primo 
vorrebbe pagare le spese del corso nel 2023, ma entrambi ritengono che 
anche solo l'iscrizione del costo per competenza nel bilancio 2022 sia 
sufficiente.
io (che dovrei in teoria anche certificare come revisore) non sono 
d'accordo e dove leggo "sostenute" per me significa "pagate".
le spese agevolate comprendono il costo retribuzioni dei dipendenti 
formati e le consulenze degli enti formatori, oltre al costo del 
revisore.
ma nel DM è scritto che solo quest'ultimo rientra nei costi ammissibili 
anche se sostenuto nell'anno successivo a quello delle spese di 
formazione. cioè esiste una "eccezione" apposita per questa componente 
di spesa che, a mio parere, avvalora ancora di più la mia tesi 
dell'effettivo pagamento.
cosa ne pensate?


Il fatto che sia indicato il termine "sostenute" non fa per forza propendere per il principio di cassa.
Normalmente per questi crediti d'imposta quando occorre rilevare il momento di sostenimento si guarda alla disciplina del reddito a cui viene fatto riferimento.
Se guardiamo all'art. 109, per le prestazioni di servizio, viene indicato:
"b) .....e le spese di acquisizione dei servizi si considerano sostenute, alla data in cui le prestazioni sono ultimate, ovvero, per quelle dipendenti da contratti di locazione, mutuo, assicurazione e altri contratti da cui derivano corrispettivi periodici, alla data di maturazione dei corrispettivi;"
Quindi le spese per i corsi di formazione sarebbero sostenuti al momento in cui il corso si è completato.
Non so se l'AdE in qualche circolare o risposta a interpello abbia dato qualche risposta nello specifico.
Ma in generale per i vari crediti d'imposta ha sempre affermato che per determinare il momento in cui un investimento è effettuato va fatto riferimento all'art. 109 del tuir.
Mi sembrerebbe strano che per tali tipi di spesa per determinare il momento del conseguimento delle stesse si utilizzasse una regola differente e che non è propria del reddito a cui fanno riferimento.
 
 

Dopo dura riflessione, casanmaner ha scritto :

man mano che leggo mi avvicino alla tua interpretazione.
qui sostengono quello che dici tu: 
https://www.teamformation.it/it/news/bonus-formazione-4-0-e-sostenimento-delle-spese,3,116
 
 
dicono anche che, in effetti, quando volevano il "pagamento" per 
riconoscere un credito, l'hanno espressamente richiesto. come nel caso 
dei dispositivi di sanificazione. ma per chi si trova in contabilità 
ordinaria contava comunque il principio di competenza.
non ho trovato nessun documento di prassi ufficiale purtroppo, se non 
il DM attuativo che non precisa nulla

Antonio ha pensato forte :

Qui una conferma per il criterio di competenza,
https://www.formazionecommercialisti.org/download/00016016-webinar-22112021-slides-3-lezione-pegoraropdf
 
 
-- 
StefanoTS61