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Titolo: contabilità tabaccaio

Ciao a tutti,
avrei la possibilità di prendere la contabilità (attualmente semplificata)
di un tabaccaio con annessa ricevitoria lotto, superenalotto, tris, sisal
ecc., pagamento bollo auto, biglietti autobus, schede telefoniche e che
inoltre vende (cod. att. 52445) articoli diversi per uso domestico che è
pure soggetto agli studi di settore.
Poiché non m'è mai capitato e so che non è semplice, mi dareste un po' di
consigli su come tenere al meglio la suddetta e principalmente su come
impostarla anche perché mi pare un bel casino (esenti, pro-rata,
indetraibile questo ma non quello, art. 74, aggi, oggi e domani).
Nel ringraziarvi, attendo speranzoso.
Massimo

 ha scritto:
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la NUOVA disciplina applicabile dall'1.1.2001
La legge Finanziaria 2001 ha ricondotto nel n. 6 dell'art. 10 tutte le
operazioni collocate, fino al 31.12.2000, nel settimo comma dell'art.
74.  Pertanto, le operazioni relative a giochi di abilità e pronostici
sono ora esenti ai fini dell'IVA. In pratica si è ritornati alla
stessa situazione applicabile fino al 31.12.1992.  
Trattamento ai fini IVA
Operazioni (relative all’esercizio) 
Esenti art. 10, n. 6, DPR n. 633/72
Lotto e scommesse "Tris" 
Lotterie nazionali
Gratta e vinci
Superenalotto (*)
Formula 101
Scommesse relative alle corse dei cavalli e gare di levrieri
Totocalcio
Totip
Totogol
Totosei
Totobingol
 
La C.M. n. 1/2001 precisa che il regime di esenzione si rende
applicabile esclusivamente alle operazioni (attive) riguardanti
l'esercizio del concorso pronostico e non si estende invece a quelle
(passive) relative all'organizzazione dello stesso che rimangono
soggette all'applicazione dell'IVA con le modalità ordinarie (che non
può quindi ritenersi compresa nell'Imposta Unica).  
 
Conseguenze
Il passaggio delle operazioni in esame dal regime ex art. 74 a quello
di esenzione produce effetto:
-sulla detrazione dell'IVA relativa agli acquisti di beni/servizi
utilizzati esclusivamente per l'effettuazione delle operazioni
connesse con i giochi di abilità e i concorsi pronostici. Come già
sottolineato, infatti, l'IVA relativa a tali beni è indetraibile in
quanto utilizzati per operazioni rientranti al punto 6 dell'art. 10,
DPR n. 633/72;
-per i soggetti che esercitano anche altre attività imponibili, sulla
determinazione del pro-rata di cui all'art. 19-bis1, DPR n. 633/72.
Considerato infatti che la percentuale di detraibilità dell'imposta è
calcolata utilizzando la seguente formula:
operazioni imponibili + operazioni assimilate alle imponibili
__________________________________________________
operazioni imponibili + operazioni assimilate alle imponibili +
operazioni esenti
l'incremento dell'importo delle operazioni esenti (e quindi del
denominatore del rapporto) si traduce in una riduzione della
percentuale di detrazione.
Considerato che per l’anno 2001 si dovrà applicare in sede di
liquidazioni periodiche la percentuale di pro-rata risultante dalla
dichiarazione IVA relativa al 2000, l’effetto di tale modifica sarà
sentito in sede di compilazione della dichiarazione annuale.
Il cambiamento di disciplina comporta altresì la necessità di operare
la rettifica della detrazione ai sensi dell'art. 19 bis2, qualora si
verifichi una variazione della percentuale di pro-rata superiore al
10%.
Va posta particolare attenzione in merito alla convenienza di optare
per la separazione delle attività ai sensi dell’art. 36, D.P.R. n.
633/72. Con tale scelta si evita la determinazione del pro-rata, però
tutta l’IVA afferente le operazioni costituenti l’attività esente è
indetraibile.
Per i soggetti che già gestiscono le operazioni esenti in esame
(lotto, gratta e vinci, ecc.) con attività separata, quanto sopra si
traduce in un allargamento delle operazioni rientranti nell’attività
esente.
 
--
Valerio 
 

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cut............

 Valerio