Newsgroup: it.discussioni.commercialisti
Titolo: Irap degli Enti non commerciali e prestazioni occasionali.

Ho effettuato una prestazione occasionale per un Ente non commerciale
(la Provincia), il quale, se non sbaglio, pur essendo un ente non
lucrativo, e' comunque soggetto passivo ai fini dell'applicazione
dell'IRAP (art. 10 D.Lgs 446/97). Se non sono stato informato male,
per questo genere di soggetti, la base imponibile Irap non corrisponde
al valore della produzione netta (come per gli enti commerciali),
bensi' e' pari alla sommatoria dei compensi corrisposti a tutti i
contribuenti non soggetti ad Irap, nel corso del periodo d'imposta
(personale dipendente, 
co.co.co
, prestazioni occasionali, ecc..).
La mia domanda: e' corretto che al mio compenso venga detratto, oltre
alla ritenuta a titolo di acconto, anche una quota di imposta (piu'
precisamente l'8,50% sull'imponibile) a titolo di rivalsa ai fini
Irap? Perche' l'Irap deve essere addebitata al prestatore d'opera se
il soggetto passivo in teoria e' l'Ente? Quali sono i riferimenti
normativi che consentono agli Enti di predisporre le ricevute di
quietanza per prestazioni occasionali?
Grazie di tutto.
P.

 quietanza per prestazioni occasionali?
Li ignoro. Secondo me in linea di diritto hai ragione.
Loro hanno però spesso dei vincoli di spesa: per quella prestazione possono
spendere X, compresi gli oneri fiscali e contributivi.
Se ti hanno fatto firmare qualche documento con questa clausola, possono
operare come hanno fatto.

 Irap?
Scherzi? Per l'IRAP non c'č rivalsa. Semmai quando ti hanno dato l'incarico
dovevano tener conto che, a differenza che per un professionista con partita
IVA, avrebbero dovuto sostenere un onere piů elevato per il tuo compenso.
--
A.Colabattista

spendere X, compresi gli oneri fiscali e contributivi.
Esatto! E' questo il discorso che mi e' stato fatto. Ma in linea di
principio ti sembra giuridicamente corretto che, a fronte di una
prestazione di lavoro (qualsiasi essa sia) il committente ti addebiti
gli oneri fiscali e contributivi che sarebbero di sua competenza??? E
come se un datore di lavoro trattenesse dallo stipendio lordo del
proprio dipendente, i contributi Inps a proprio carico, il premio
Inail, ecc. Secondo me e' folle. Difatti se io avessi emesso regolare
fattura per la prestazione professionale effettuata (a parte che non
sono titolare di partita Iva, quindi non avrei potuto), mi e' stato
detto che mi avrebbero addebitato, in diminuzione del mio compenso
lordo, persino l'Iva!!! Con questa storia per cui loro hanno un budget
di spesa X da destinare ad una determinata attivita', i compensi per
le prestazioni si vedono differentemente remunerate a seconda della
forma giuridica con la quale ti presenti. Per esempio: ti addebitano
l'Iva e il 4% della gestione separata Inps se fai regolare fattura, la
cassa di previdenza se sei iscritto ad un albo professionale, e cosi'
via (dove per "addebitare" intendo una riduzione del compenso lordo
tout-court e non una voce specifica sulla notula del compenso). Mentre
per il discorso Irap la trattenuta e' esplicitamente riportata.
Comunque non mi hanno fatto firmare nulla: il tutto si concretizza
ex-post nel momento in cui firmo la ricevuta di quietanza e ricevo i
soldi.
Grazie per il chiarimento.
P.

IVA, avrebbero dovuto sostenere un onere piů elevato per il tuo compenso.
Perfettamente d'accordo con te. E' quello che ho cercato di spiegare
loro: datemi un lordo inferiore ma senza dirmi che quella diminuzione
e' dovuta ad oneri che sarebbero a loro carico. Invece loro partono da
una cifra lorda uguale per tutti (per me e per tutti gli altri che
effettuano lo stesso tipo di prestazione), cifra che varia man mano a
seconda se ti presenti come titolare di partita Iva, occasionale,
coordinato e continuativo, ecc.
Addirittura per il discorso Irap la trattenuta e' esplicitamente
riportata sulla ricevuta di quietanza.
Spero tu possa aprire l'allegato.
Grazie di tutto.
P.

 P.
ce l'hai una lettera d'incarico?
Cosa dice esattamente?

Irap? 
Corretto no di sicuro (concordo coi colleghi).
Si tratta comunque non di rivalsa IRAP, ma di decurtazione del tuo
compenso nuda e cruda.
Ciao
Alessandro Lumi-Dottore Commercialista
www.giottielumi.it
www.abconsul.it
(Togli le scarpe per scrivermi una e-mail)


Certo, ma l'esposizione analitica della trattenuta sulla ricevuta di
quietanza per prestazione occasionale fa pensare a tutt'altro (hai
visto il mio allegato?). Di certo non si tratta di incombenze da
sostituto d'imposta (come per la ritenuta d'acconto), visto che l'Irap
non deve essere assoggettata in capo al prestatore d'opera;
francamente a me ricorda molto l'1/3 del contributo Inps alla gestione
separata addebitata ai co.co.co... rivalsa Inps appunto.
; )
Sarebbe utile se il legislatore intervenisse in modo da disciplinare
la cosa o, quantomeno, che l'amministrazione finanziaria si
pronunciasse (con una circolare o qualcosa del genere) in modo da
evitare qualsiasi inutile diatriba.
Grazie a tutti.
P.