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Titolo: Professionista - iva + ritenuta + iva trimestrale.?

Buongiorno,
ho aperto da 1 anno la p.ivacon questo codice: 72220, ditta
individuale.
Ho sempre emesso fatture cosi:
imponibile:               100,00 €
Rivalsa IMPS 4%         4,00 €
Iva 20%                     20,80 €
Tot                          124,80 €
- Rit 20%                   20,80 €
TOT:                        104,00 €
Il solito conto...
QUello che non ho capito è:
1. perche se faccio "fattura" devo applicare la ritenuta d'acconto.
(o comunque perche prima aggiungo l'iva e poi ci tolgo la rit).
2. Perche ogni 3 mesi pago l'iva (DI NUOVO) con l'f24?
Non dovrebbe gia avermela pagata il cliente?
3. in pratica lo stato si becca il 40€ su 120 € ?
Grazie, alberto.

 3. in pratica lo stato si becca il 40? su 120 ? ?
Ancora una volta, NO: lo stato, per dirla alla maniera tua, si "becca" solo 
? 20,80 sui tuoi ? 100, e sono quelli dell'IVA. La ritenuta d'acconto, pari 
ad ? 20,00, sono soldini santi che tu, in quanto contribuente di questa 
repubblica delle banane, devi versare come parte delle tasse da te dovute, 
all'aliquota del 20%. La differenza d'imposta da te dovuta si calcola ogni 
anno nella dichiarazione dei redditi. Qualora dovessi risultare a credito 
(caso non raro, nell'ipotesi di attività iniziata da poco), detto credito 
d'imposta sarà da te utilizzato in compensazione ad eventuali futuri 
versamenti, che so, per IVA, irap, ecc....
Chiaro?
Saluti
Unoacaso
Grazie, alberto.

Unoacaso ha scritto:

Scusa ma perche non hai usufruito del regime fiscale delle nuove
iniziative produttive? Se aderivi a questo regime, per 3 anni, tra le
altre cose, non inserivi in fattura la ritenuta di acconto, non pagavi
l'IVA trimestrale, ma la pagavi annualmente, e avevi anche altre
agevolazioni.
Giuliano

 SOLO sull'imponibile...!)
sicuro? La rivalsa INPS, che io sappia, č considerata ricavo (non stiamo 
parlando di una cassa previdenziale autonoma), imponibile sia ai fini irpef 
che ai fini iva, ergo la r.a. si calcola anche sui 4 euro.
a meno che l'IMPS sia una un ente previdenziale autonomo a me 
sconosciuto.... ;-) 

 SOLO sull'imponibile...!)
errore (era giusta la sua fattura)

 sconosciuto.... ;-)
Sicuro. Non ricordo la norma (e non ho il tempo di  trovarla) ma sono 
sicuro.
cià

> errore (era giusta la sua fattura)
nonsignore!!! 

 ha scritto nel messaggio 
news:46273cd0$0$4798$4faf...@reader4.news.tin.it...

Comma 212-215 dell'art. 1 L. 662/1996.
Ed anche: Risoluzione Ministeriale 11.7.1996 n.109/E dove, (cito dal 
Frizzera) "(Il contributo) si è ritenuto non assimilabile agli altri 
contributi previdenziali, che non costituiscono compenso ai sensi dell'art. 
50 tuir, ma parte integrante del compenso, da assoggettare a tassazione e 
ritenuta d'acconto irpef".
Io ho "trovato" il tempo per cercarla e scriverla.
Saluti. 

 Saluti.
Cercando e leggendo ho capito cosa intendevi, poichè la norma prevede la NON 
assoggettabilità a ritenuta del contributo per i soli iscritti a casse 
previdenziali di categoria, mentre prevede l'assoggettabilità di tali 
contributi a ritenuta per i soli iscritti alla gestione separata inps. 
Siccome la domanda era stata posta da un non iscritto a cassa di categoria, 
avevi ragione tu.
Comunque, visto che è ora di pranzo ed ho avuto tempo di cercare, eccoti la 
norma.
Saluti
Unoacaso
Ministero delle finanze - Ris. 11-7-1996 n. 109/E
Trattamento tributario applicabile alla maggiorazione del 4 per cento di cui 
all'articolo 4, comma 3, del decreto legge 27 maggio 1996, n. 295, ed al 
contributo integrativo del 2 per cento di cui all'art. 8, comma 3, del 
decreto legislativo 10 febbraio 1996, n. 103.
Emanata dal Ministero delle finanze, Dipartimento delle entrate.
La società ... S.p.A., con una lettera indirizzata alla scrivente, ha 
chiesto di conoscere il trattamento tributario applicabile:
1. alla maggiorazione del 4 per cento dei compensi lordi che gli esercenti 
attività di lavoro autonomo di cui all'articolo 49, comma 1, del testo unico 
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della 
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 e successive modificazioni e 
integrazioni, hanno titolo ad addebitare ai committenti a norma 
dell'articolo 4, comma 3, del decreto legge 27 maggio 1996, n. 295;
2. al contributo integrativo del 2 per cento del fatturato lordo dovuto 
dagli esercenti attività di lavoro autonomo di cui al predetto articolo 49, 
comma 1, del T.U.I.R. (D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917) iscritti in albi 
privi di Cassa, ai sensi dell'articolo 8, comma 3, del decreto legislativo 
10 febbraio 1996, n. 103.
Con riferimento al primo dei suddetti quesiti, occorre premettere che 
l'articolo 2, comma 26, della legge 8 agosto 1995, n. 335, recante la 
riforma del sistema pensionistico obbligatorio e complementare, ha stabilito 
che, a decorrere dal 1° gennaio 1996, sono tenuti ad iscriversi ad 
un'apposita Gestione separata presso l'I.N.P.S. - finalizzata all'estensione 
dell'assicurazione generale obbligatoria per l'invalidità, la vecchiaia ed i 
superstiti - i seguenti soggetti:
1. gli esercenti per professione abituale, ancorché non esclusiva, attività 
di lavoro autonomo di cui all'articolo 49, comma 1, del T.U.I.R.;
2. i titolari di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa di cui 
all'articolo 49, comma 2, lettera a), del medesimo testo unico;
3. gli incaricati alla vendita a domicilio di cui all'articolo 36 della 
legge 11 giugno 1971, n. 426.
A norma della medesima disposizione, sono esclusi da tale obbligo i soggetti 
assegnatari di borse di studio, limitatamente alla relativa attività.
I soggetti sopraelencati sono obbligati, ai sensi del successivo comma 27 
dello stesso articolo 2, a comunicare all'I.N.P.S. - entro il 31 gennaio 
1996, ovvero dalla data di inizio dell'attività lavorativa, se posteriore a 
tale data - la tipologia dell'attività svolta, i propri dati anagrafici, 
numero di codice fiscale e domicilio.
Il contributo alla Gestione separata è fissato, dal comma 29 del predetto 
articolo 2, nella misura del 10 per cento ed è applicato sul reddito delle 
attività, determinato con gli stessi criteri stabiliti ai fini delle imposte 
sul reddito delle persone fisiche, quale risulta dalla relativa 
dichiarazione annuale dei redditi e dagli accertamenti definitivi.
Al riguardo, l'articolo 4 del decreto legge 27 maggio 1996, n. 295, recante 
norme in materia previdenziale - pubblicato nella Gazz. Uff. n. 123 del 28 
maggio 1996, che ha reiterato, con modificazioni, il decreto legge 28 marzo 
1996, n. 166 - ha prorogato l'obbligo di iscrizione alla Gestione separata 
presso l'I.N.P.S., originariamente fissato al 1° gennaio 1996, al:
- 30 giugno 1996, per coloro che risultano già pensionati o iscritti a forme 
pensionistiche obbligatorie;
- 1° aprile 1996, per coloro che risultano non iscritti alle predette forme.
La stessa disposizione ha inoltre prorogato per gli stessi soggetti il 
termine - originariamente fissato al 31 gennaio 1996 - riguardante la 
comunicazione dei dati all'I.N.P.S., rispettivamente, alla data del:
- 31 luglio 1996;
- 30 aprile 1996.
Ciò premesso, ai sensi dell'articolo 4, comma 3, del citato decreto legge n. 
295 del 1996, i soggetti esercenti per professione abituale, ancorché non 
esclusivo, attività di lavoro autonomo diverse da quelle che danno origine a 
reddito d'impresa, compreso l'esercizio in forma associata di arti e 
professioni, sono obbligati al versamento del contributo del 10 per cento 
commisurato ai relativi redditi netti risultanti dalla dichiarazione annuale 
resa ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dagli 
accertamenti definitivi.
Fermo restando l'obbligo di tale versamento, i professionisti, a norma del 
medesimo articolo 4, comma 3, hanno titolo ad addebitare ai committenti, in 
via definitiva, una percentuale del contributo nella misura del 4 per cento 
dei compensi lordi.
Al riguardo, si ritiene che tale maggiorazione, addebitata in fattura ed 
acquisita a titolo definitivo dal professionista, non può essere considerata 
alla stregua dei contributi previdenziali che non costituiscono compenso ai 
sensi dell'articolo 50, comma 1, del T.U.I.R., ma - facendo parte integrante 
del compenso - deve essere assoggettata al prelievo alla fonte di cui 
all'articolo 25 del citato D.P.R. n. 600 del 1973 e concorre, inoltre, a 
formare la base imponibile dell'imposta sul valore aggiunto, a norma 
dell'articolo 13 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633.
Sull'argomento si ritiene opportuno precisare, inoltre, che l'ammontare del 
contributo versato dal lavoratore autonomo, sia in acconto che a saldo, alle 
scadenze indicate dall'articolo 4, comma 4, dello stesso decreto legge n. 
295 del 1996, sulla base del reddito netto dichiarato ai fini dell'Irpef, 
costituisce onere deducibile, ai sensi dell'articolo 10, comma 1, lettera 
e), del T.U.I.R., quale contributo previdenziale obbligatorio per legge.
Considerato tuttavia che, ai sensi del successivo comma 5 del medesimo 
articolo 4, è in facoltà dell'assicurato di chiedere il rimborso del maggior 
contributo versato in acconto rispetto al dovuto, l'importo restituito 
dall'I.N.P.S., ove dedotto in sede di dichiarazione dei redditi, deve essere 
indicato nel mod. 740, quadro M, dell'anno successivo a quello in cui è 
stato conseguito il rimborso.
Con riferimento al secondo dei quesiti posti, occorre premettere che il 
decreto legislativo 10 febbraio 1996, n. 103, in attuazione della delega 
conferita ai sensi dell'articolo 2, comma 25, della legge 8 agosto 1995, n. 
335, ha esteso la tutela previdenziale obbligatoria ai soggetti che svolgono 
attività di lavoro autonomo, il cui esercizio è condizionato all'iscrizione 
in appositi albi o elenchi, prevedendo per essi, alternativamente:
- la partecipazione ad un ente pluricategoriale;
- la costituzione di un ente di categoria;
- l'inclusione in una forma previdenziale già esistente;
- l'iscrizione alla gestione separata presso l'I.N.P.S. di cui all'articolo 
2, comma 26, della legge 8 agosto 1995, n. 335.
Ciò premesso, l'articolo 8, comma 3, del predetto decreto legislativo ha 
stabilito che "il contributo integrativo a carico di coloro che si avvalgono 
delle attività professionali degli iscritti è fissato nella misura del 2 per 
cento del fatturato lordo ed è riscosso direttamente dall'iscritto medesimo 
all'atto del pagamento previa evidenziazione del relativo importo sulla 
fattura".
Al riguardo, tale contributo integrativo - che deve essere riversato dal 
professionista alla Cassa di previdenza, trattandosi di un vero e proprio 
contributo previdenziale - non costituisce parte del compenso a norma 
dell'articolo 50 del T.U.I.R. e, pertanto, non deve essere assoggettato alla 
ritenuta della fonte di cui all'articolo 25 del citato D.P.R. n. 600 del 
1973.
Detto contributo integrativo, invece, concorre a formare la base imponibile 
dell'I.V.A., a sensi, dell'articolo 16 del decreto legge 23 febbraio 1995, 
n. 41, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n. 85.
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Inoltre, ho trovato on-line queste spiegazioni, che trovo molto utili per 
chi comincia...
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Le prestazioni fornite da professionisti sono da assoggettare ad IVA, a meno 
che l'incarico non sia estraneo totalmente al campo professionale del 
soggetto. In tale caso, la prestazione sarà da considerare una 
collaborazione coordinata e continuativa da assoggettare a ritenuta 
previdenziale INPS in base alla situazione personale. Si ricorda che, se il 
professionista appartiene ad uno studio associato, il contratto dovrà essere 
intestato alla persona fisica che svolge l'attività in nome e per conto 
dello studio a cui appartiene, la fattura ed il relativo pagamento dovranno 
essere intestati allo studio (salvo esonero da parte dello stesso).
Si distinguono :
1. PROFESSIONISTI CON ALBI E CASSA: sono professionisti iscritti ad un Albo 
e che possiedono una propria Cassa di previdenza (di conseguenza non vi è 
obbligo di iscrizione all'INPS e del contributo 10%). Emettono fattura nella 
quale viene applicata una rivalsa del 2% sul volume di affari (cd contributo 
integrativo) destinato alla propria Cassa. Tale contributo integrativo 
(Ris.Min.Fin.n.109/E del 11/07/96) concorre a formare la base imponibile 
IVA, ma non deve essere assoggettato a ritenuta alla fonte ai fini IRPEF.
Esempio di fattura:
Prestazioni Professionali ? 1.000,00
CAP 2% ? 20,00
Totale ? 1.020,00
IVA (20% su ? 1.020,00) ? 204,00
Totale ? 1.224,00
Rit.acconto (20% su ? 1.000,00) ? 200,00
Netto a pagare ? 1.024,00
2. PROFESSIONISTI CON ALBI SENZA CASSA: sono professionisti iscritti ad un 
Albo, ma non la relativa Cassa. In questo caso il contributo INPS è a loro 
totale carico, tuttavia essi possono addebitare ai committenti una 
percentuale nella misura del 4% del compenso a titolo di rivalsa 
(Ris.Min.Fin.n.109/E del 11/07/96) che deve essere assoggettata a ritenuta 
alla fonte ai fini IRPEF e concorre a formare la base imponibile IVA.
Esempio di fattura:
Prestazioni Professionali ? 1.000,00
Rivalsa 4% ? 40,00
CAP 2% su ?1.040,00 ? 20,80
Totale ? 1.060,80
IVA (20% su ? 1.060,80) ? 212,16
Totale ? 1.272.96
Rit.acconto (20% su ? 1.040,00) ? 208,00
Netto a pagare ? 1.064,96
3. PROFESSIONISI SENZA ALBO E SENZA CASSA
Esempio di fattura:
Prestazioni Professionali ? 1.000,00
IVA 20% ? 200,00
Totale ? 1.200,00
Rit.acconto 20% ? 200,00
Netto a pagare ? 1.000,00
Può essere addebitato in fattura la rivalsa 4%, nel qual caso:
Prestazioni Professionali ? 1.000,00
Rivalsa 4% ? 40,00
Totale ? 1.040,00
IVA (20% su ? 1.040,00) ? 208,00
Totale ? 1.248,00
Rit.acconto 20% ? 208,00
Netto a pagare ? 1.040,00
4.PROFESSIONISTI ESORDIENTI: ai sensi dell'art.13 L.388/200 sono esonerati 
dalla ritenuta d'acconto. 

 nonsignore!!!
Sissignore invece! :-)))
La fattura è giusta!
Il contributo 2% funziona come dici tu, ma il 4% costituisce reddito a
tutti gli effetti ed è quindi soggetto ad IVA E a ritenuta d'acconto.
ciao ;-)

 3. in pratica lo stato si becca il 40€ su 120 € ?
1) La ritenuta d'acconto è ...appunto... un *acconto* sulle tasse che
pagherai in sede di dichiarazione dei redditi.
In questo caso è il CLIENTE, se sostituto d'imposta, a doverla versare
per conto tuo.
Se, al momento della dich. dei redditi, risulterà che in realtà dovevi
pagare 12 euro di IRPEF, gli 8,80 euro versati in più ti verranno
restituiti (o meglio, andrai a credito d'imposta).
2) Non è che la paghi di nuovo! La hai addebitata al cliente, ma sei
TU che devi versarla per conto suo.
3) Non solo 40 euro, dimentichi l'IRAP! E (anche se restano tuoi) i
contributi all'INPS!
ciao ;-)

 La fattura è giusta!
Hai ragione. leggi la mia risposta a Sir.comm
Saluti
Unoacaso 

Beh, grazie a tutti siete stati piu che esaustivi! ! !
L'unico appunto sulla fattura (al di la della norma) mi sono informato
presso il mio commercialista e un po in giro su internet e ho visto
che è giusta come la faccio io.
Anche se non era quello l'oggetto della mia preoccupazione.
Grazie comunque per l'interessamento.
AL.

 irap, ecc... 
Ah, ecco. Non è che lo stato ti rende i soldi, eh? 

 ha scritto nel messaggio 
news:1176999618.5...@o5g2000hsb.googlegroups.com...


se rileggi bene i post vedrai che ti è stato risposto adeguatamente alle tue 
perplessità.
comunque è buona norma parlare di questi problemi con il commercialista.
saluti.