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Titolo: Imposte differite (lungo)

Ogni anno mi (ri)cade il mondo addosso perché mi perdo tra imposte
anticipate ed imposte differite.
Nel 2002 rilevo una plusvalenza rateizzabile.
Civilisticamente determino le imposte di competenza (l'intera plusvalenza la
considero imponibile); poi, per determinare le imposte correnti (dovute)
considero imponibile solo 1/5 della plusvalenza, rinviando agli esercizi
successivi i quinti della stessa che "caricherò" sui singoli esercizi fino
al quarto successivo.
In questo modo, nel 2002, determino il fondo imposte differite (pari
all'irpeg che pagherò sui quinti rinviati); in ciascuno degli esercizi
successivi, avrò una variazione in aumento pari ad 1/5 della plusvalenza
sulla quale determinerò le imposte da versare, ma che non avrà rilevanza ai
fini del calcolo delle imposte di competenza (poiché la plusvalenza,
civilisticamente, ha pesato interamente sull'anno in cui essa si è
realizzata).
Proprio perché le imposte sul quinto imponibile in ciascun anno non deve
pesare come costo sull'esercizio in questione, a fronte del debito per
imposte (sul quinto), provvederò a stornare il fondo imposte differite per
un importo pari all'irpeg sul quinto.
Procedendo in tal modo, alla fine del quarto anno successivo al realizzo
della plusvalenza, il fondo imposte differite si azzera.
Fin qui la teoria (credo giusta).
I problemi iniziano, ogni anno (!!) con la riduzione di aliquota.
Se l'aliquota si riduce nel tempo (e la riduzione non fu contemplata sin dal
momento in cui il fondo imposte differite fu creato, cioè l'anno di
realizzazione della plusvalenza), il fondo imposte differite, al termine del
periodo, non si azzera, proprio perché l'irpeg totale pagata su ciascun
quinto è, in totale, minore rispetto a quanta irpeg fu accantonata al fondo,
essendo la prima calcolata su aliquote più basse rispetto all'aliquota
considerata nell'anno di creazione del fondo.
In questo caso, ad esempio nel primo anno, dovrei stornare dal fondo imposte
differite il 36% del quinto di plusvalenza, ma mi trovo a poter stornare
solo il 34% del quinto di plusvalenza; quel 2% di differenza? Essendo una
minore passività, come la considero? come una sopravvenienza attiva?
Altro problema.
Nell'anno 2003 (successivo alla realizzazione della plusvalenza), ipotizzo
di avere una base imponibile di competenza negativa, ad esempio -50. Quindi
non vi sono imposte di competenza. "Carico", poi, il quinto della
plusvalenza relativo al 2003 (ad esempio, 100). In tal modo la base
imponibile delle imposte correnti (dovute) diventa 50.
In questo modo l'irpeg da stornare dal fondo imposte differite è più bassa
di quella che avevo "pronosticato". Stesso problema. Anche in questo caso mi
trovo di fronte ad una passività (parte del fondo imposte differite) che non
sono in grado di recuperare. Sopravvenienza attiva anche in questo caso?
Ho altri dubbi, ma preferisco aspettare qualche indicazione per poi
sviluppare l'argomento e porre altre questioni.
Ciao
-- 
SPQR© - in giro

 sono in grado di recuperare. Sopravvenienza attiva anche in questo caso?
Direi di si per la parte eccedente le imposte correnti calcolate in
dichiarazione
Ciao
MM

 anticipate ed imposte differite.
Strano perché dalle tue parti (ed in entrambe le sponde) sono specialisti, specie in quelle differite. Non ti
dico poi in quelle non pagate
:-))

 ha scritto nel messaggio
news:c34hvp$21ghko$1...@ID-52247.news.uni-berlin.de...

chapeau!
:-))
-- 
Paolo Locati
DC     BG

 :-))
Merci.
Da altre parti sono specialisti per realizzare plusvalenze col ricciolo
(rif. vecchio thread)
Della serie: il più pulito ...
:-))
Ciao
Silla

 dichiarazione
Sopravvenienze attive non imponibili???


 ha scritto nel messaggio
news:c34pvh$21mc0o$1...@ID-52624.news.uni-berlin.de...

Sì, analogamente alle imposte non deducibili
