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Titolo: Professionista, fallimento e IVA per cassa

Questione molto interessante postami stamani da un collega, al quale
devo pagare delle somme in sede di riparto fallimentare.
La situazione � abbastanza "classica": collega ammesso al passivo solo
per l'onorario in forza di progetto di notula; come spesso capita, gli
pagher� per intero l'onorario mentre non gli dar� nulla per l'IVA .
Si pone il problema della fattura; in teoria, se io gli pago 10.000
euro di onorario la fattura dovrebbe essere (tralasciamo la cassa di
previdenza)
Onorario 10.000
IVA 2000
RA -2000
Netto 10.000
Io pagherei invece 10.000 - 2.000 di ritenuta, quindi 8000, con
perdita secca di 2000 per il professionista.
La famosa ris.127/E del 2008, consente al professionista di emettere
la fattura limitando il danno, scorporando cio� l'IVA dall'importo
ricevuto, facendo quindi fattura per 8.000 (anche se cos� facendo si
incasina l'aspetto ritenuta, atteso che io gli pago la ritenuta di
2000 e lui me la mette in fattura per 1600).
La proposta del collega (che rientra nei limiti di volume d'affari
previsti dalla norma) �: "e se ti fatturo 10.000 + IVA - RA, ma ti
emetto fattura con IVA per cassa?"
Tutto sommato la cosa starebbe in piedi, dato che non ci sono
esclusioni specifiche nella norma; e siccome siamo in situazione di
fallimento non ci sarebbe nemmeno l'obbligo di considerare comunque
esigibile l'IVA decorso l'anno, dato che l'assoggettamento del cliente
a procedura concorsuale prima del decorso dell'anno esime dall'obbligo
di versamento; anche se questo � l'aspetto che mi lascia un po'
perplesso: la norma consente di non versare l'IVA se prima del decorso
dell'anno il cliente � assoggettato a fallimento, ma occorrer� vedere
cosa ne pensa l'AdE nel caso di fallimento gi� in essere al momento
della fatturazione; il dato letterale per� conforta, e il
professionista sarebbe disposto a rischiare il contenzioso con l'AdE.
Infine resta da capire cosa me ne faccio io di quest'IVA una volta
passato l'anno, ma questo � un altro discorso.
Che ne pensate?
-- 
Saluti
Conte Oliver
(togli le scarpe per mandarmi una mail)

 Che ne pensate?
Secondo me ci sono gli estremi per riscontrare i requisiti dell'iva per
cassa in pendenza del fallimento del committente. La norma non d� un
termine iniziale per la dichiarazione di fallimento ma solo finale (entro
l'anno), ma l'Agenzia la penser� diversamente.
Per� non capisco a fondo l'utilit� di usufruire di tale beneficio, se si �
al riparto finale. 
Rimane infatti sospesa una parte di iva e il relativo imponibile, almeno
fino alla chiusura della procedura (e secondo me non comincia a decorrere
il famoso anno dopo la chiusura della procedura): l'incasso parziale andr�
attribuito pro quota ad imponibile e iva.
Alla fine il professionista potr� comunque emettere una nota di credito per
rettificare l'importo (imponibile e iva) effettivamente non incassato, e si
troverebbe nella stessa situazione di chi ha emesso una fattura (con
imponibile pari al credito ammesso) con iva ad esigibilit� immediata. 
Forse non anticipa parte dell'iva, ma per quanto?
Sull'argomento c'� un articolo sul fisco 39/2009 (che per� non tratta il
problema della legittimit� gi� in pendenza del fallimento).
Anche la soluzione prospettata dall'Agenzia delle Entrate con la Ris.
127/E/2008 sicuramente avvantaggia i professionisti, ma incasina oltremodo
i conteggi del curatore: ammette per 100, paga 80 e versa-certifica 20 di
ritenute; poi riceve un documento con imponibili e ritenute inconguenti...
Ho trovato spunti interessanti su un articolo di Rebecca del 2009, ma anche
l� poche certezze....
-- 
Ciao
Mr. Tatoo

rettificare l'importo (imponibile e iva) effettivamente non incassato
L'AdE dice di no; secondo loro la nota di variazione � permessa solo
in caso di fattura emessa PRIMA del fallimento.
Interpretazione senza capo n� coda, ma tant'�...
-- 
Ciao
Conte Oliver (che NON risponde in privato)
-Togli le scarpe per scrivermi una e-mail-