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Titolo: N2, N6, boh...

Ciao a tutti,
 
era un po' che latitavo il NG, e mi fa piacere ritrovarvi tutti qua, carichi come al solito!
 
veniamo al dubbio
 
leggevo che per le prestazioni di servizi fuori campo in assenza del requisito della territorialità le fatture vanno emesse in N2
 
ma se il soggetto passivo è comunitario bisogna inserire N6, come per il reverse.
 
Ora mi chiedevo 
1) esiste una norma di rango primario (una legge, un DL, un DLGS..) che definisca N1, N2, ecc... o le uniche definizioni le ritroviamo stitiche nei provvedimenti che hanno introdotto tale classificazione e nelle circolari e FAQ, quindi in norme di tipo secondario o addirittura in documenti senza valore normativo...?
 
2) se è corretta la regola esposta in premessa, ovvero N2 per servizi a soggetti passivi extraue ed N6 per prestazioni di servizi a soggetti passivi UE, che codifica devo dare una una prestazione di servizi resa a soggetto UE che è esclusa dall'imposizione per la natura stessa dell'operazione e non in conseguenza del domicilio del committente?
Intendo quelle operazioni che si possono non mettere in intra... tanto per fare un esempio, le prestazioni ex art. 9 c.6...
 
grazie
 
filo

 Intendo quelle operazioni che si possono non mettere in intra... tanto per fare un esempio, le prestazioni ex art. 9 c.6...
 
Se parliamo di servizi resi: N2 (è 7-ter, il 9 è per interni) e IMHO in 
INTRA ci vanno se cliente è UE. Sarà il cliente a decidere poi se 
integrare con IVA o integrare con il "suo" art. 9.
 

In realtà la norma Iva prevede che si indichi che l'operazione è con inversione contabile se verso estero UE.

 
Faccio ammenda: N6. N2 se cliente è Extra-UE

 In realtà la norma Iva prevede che si indichi che l'operazione è con inversione contabile se verso estero UE.
 
 
 
sta proprio qui il dubbio...
 
in verità la norma IVA prevede che si indichi che l'operazione è con inversione contabile se verso estero UE soggetto passivo che è debitore d'imposta.
 
Ma se ho certezza (la DIR 112/06 non lascia scampo su alcuni tipi di operazioni in merito alla non imponibilità) che non vi sarà addebito d'imposta, l'operazione rimane sempre una "inversione contabile" (N6) oppure è un operazione "non imponibile" N2?
 

 
 
Il tuo dubbio mi pare sia dato dal fatto che non ragioni sui servizi di cui agli artt. da 7-ter a 7-septies (che sarebbero "fuori campo iva per non territorialità).
 
Il tuo es. dell'art. 9, c.6, dovrebbe essere un non imponibile N3.
 
O no?
 
ciao

 Faccio ammenda: N6. N2 se cliente è Extra-UE
 
Appunto, n2 è fuori campo iva. Ad esempio anche per una autofattura per 
prestazione di servizi a sè stesso.

 ciao
 

 
Il punto credo sia questo.
La fattura va emessa in inversione contabile se il soggetto UE è soggetto passivo debitore d'imposta.
Ma questo "debitore d'imposta" non va inteso andando a guardare l'eventuale non imponibilità dell'operazione per il committente UE, ma se la sua legislazione interna preveda che, nel caso in cui la prestazione si consideri effettuata nel suo paese (come è il caso dei servizi generici 7-ter), sia lui stesso a dover assolvere, ove dovuta, l'iva.
In Italia è previsto che il debitore dell'imposta sia il soggetto passivo italiano (art. 17) che quindi dovrà integrare le fatture ricevute per servizi generici.
Se dall'"altra parte" è previsto che il debitore dell'imposta, per le prestazioni di servizi che si considerano effettuate in quel terrigorio, sia lo stesso committente soggetto passivo allora questi deve integrare la fattura ricevuta.
Poi, se l'operazione nel proprio paese è da considerare non imponibile (in esenzione come in realtà viene indicato dalla direttiva cee), in luogo dell'aliquota iva indicherà la causa di "esenzione".
Ma si tratta pur sempre di una "integrazione" della fattura dove si indica "l'esenzione" in luogo dell'iva da applicare.
 
Se, invece, dall'altra parte il committente, ancorché soggetto passivo, non è indicato quale debitore d'imposta allora si pone il problema che il fornitore dovrà identificarsi (o avere un rappresentante) in quel paese perché sta eseguendo una prestazione territorialmente rilevante in quel paese e dove è debitore dell'eventuale iva dovuta in quel paese.
 
Personalmente penso che sia così da interpretare la questione.

Per intendersi sul concetto di "debitore dell'imposta" mi riferisco a questo:
 
L’articolo 193 della direttiva IVA prevede quanto segue:  «L’IVA è dovuta dal soggetto passivo che effettua una cessione di beni o una prestazione di servizi imponibile,  eccetto  che  nei  casi  in  cui  l’imposta  è  dovuta  da  una  persona  diversa  in  virtù  degli  articoli da 194 a 199 e 202». 
L’articolo 194 della direttiva di cui trattasi così dispone: «1. Se la cessione di beni o la prestazione di servizi imponibile è effettuata da un soggetto passivo non stabilito nello Stato membro in cui è dovuta l’IVA, gli Stati membri possono prevedere che il debitore dell’imposta sia il destinatario della cessione di beni o della prestazione di servizi. 2. Gli Stati membri determinano le condizioni di applicazione del paragrafo 1»

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si, mi piace, così ho una scelta da un punto di vista operativo più facile ( non devo stare a distinguere le operazione fatte ai comunitari) ed è coerente con il "sistema IVA"
 
filo