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Titolo: Prestito fruttifero e separazione attività IVA

Buongiorno,
una società commerciale effettua un finanziamento fruttifero nei confronti 
di una società collegata, di durata settennale.
Ai fini IVA, per la società concedente, si generano pertanto interessi 
attivi esenti da IVA ex art. 10 DPR 633/72.
Il caso è del tutto analogo a quello trattato nella Risoluzione 305/E del 
21/07/2008 e, secondo l'Agenzia, tale fattispecie NON costituisce attività 
"meramente occasionale o accessoria", determinando l'incidenza degli 
interessi attivi esenti nel calcolo del pro-rata.
Vorrei quindi optare per la separazione delle attività IVA ex art. 36.
La domanda è: oltre all'opzione in dichiarazione, debbo presentare anche una 
variazione dell'attività ai fini IVA aggiungendo il codice ATECO 
dell'attività finanziaria secondaria (da indicare poi nel relativo modulo 
della dichiarazione)?
Grazie, ciao.
--
carloazeglio 
 
 


Ma sei sicuro che il tuo caso specifico risulti così "complesso" come il caso analizzato nella risoluzione? (che tra l'altro in un passaggio è in contraddizione visto che da una parte dice che gli acquisti afferenti a quell'attività sono indetraibili in maniera specifica ma poi afferma che i ricavi entrano a far parte del pro rata, e in questo caso i costi non sono indetraibili in maniera specifica ma in base al prorata assieme a tutti gli altri costi)
Anche volendo applicare il prorata di detraibilità ridotto questo quanto potrà mai essere differente dal 100%?
Ne vale la pena di una contabilità separata?
Tieni presente che in caso di "separazione" comunque l'eventuale indetraibilità per beni non ammortizzabili promiscui e che gli altri acquisti "promiscui" andrebbero detratti in base alla parte imputabile a ciascuna attività.
Se si tratta di un finanziamento "una tantum" non direi che si tratta di un'attività autonoma e complessa come quella rappresentata in risoluzione (che ricordiamoci vincola la sola amministrazione finanziaria nei confronti del soggetto richiedente).

 ha scritto nel messaggio

Innanzitutto grazie per l'intervento.
Allora, i numeri in campo per la società concedente il finanziamento sono 
questi:
- circa 20.000 euro di interessi attivi annui (a fronte di 400.000 euro di 
capitale dato a mutuo);
- circa 130.000 euro di fatturato da attività ordinaria imponibile;
- circa 15.000 euro di imposta detraibile sulle operazioni passive.
Se non dovessi adottare la separazione delle attività, il pro-rata di 
detraibilità si attesterebbe circa all'87%, ciò che determinerebbe la 
perdita di circa 2.000 euro all'anno di IVA detraibile.
Non volendo rischiare con la strada della natura meramente occasionale 
dell'attività finanziaria (visti i valori considerevoli del prestito 
rispetto alla normale attività, dei relativi proventi e l'impegno 
pluriennale), preferirei adottare la separazione ex art. 36, considerando, 
inoltre, che l'attività finanziaria genererebbe soltanto quattro fatture 
attive all'anno e zero fatture passive dal momento che non ci sono costi 
promiscui, comportando per il cliente una maggiorazione delle mie competenze 
per la gestione della dichiarazione IVA del tutto trascurabile.
Ciò che mi chiedo è se debba dichiarare all'Agenzia Entrate l'attività 
secondaria (e con quale codice ATECO) per poter gestire il relativo modulo 
in dichiarazione IVA (che richiede l'indicazione del codice attività), senza 
ovviamente indurre qualcuno a contestarmi uno sconfinamento nell'attività 
bancaria... pensavo infatti ad un codice generico di consulenza finanziaria 
o altre attività finanziarie nca...
Alla luce delle precisazioni di cui sopra, cosa mi consiglieresti?
Grazie ancora, ciao.
--
carloazeglio 
 
 

 Alla luce delle precisazioni di cui sopra, cosa mi consiglieresti?
 
 
Io manterrei l'attività finanziaria come occasionale. Mi pare assurdo 
che un finanziamento infragruppo dia luogo ad un'attività che non è 
accessoria... checché ne dicano i mentecatti delle entrate. Nel ns 
studio ne abbiamo alcune e non ci siamo mai posti il problema.
 
In ogni caso se intendi proseguire in tal senso mi pare ok la tua 
soluzione (ateco generico ecc).
 
PS: credo che i tuoi compensi siano integralmente costi promiscui, non 
solo gli extra costi per il secondo modulo nella dich. IVA
 
 


Concordo.

 ha scritto nel messaggio 
news:6c9671a1-f1cc-419d...@googlegroups.com...

Ok, grazie mille ad entrambi per l'aiuto.
Ciao e buona serata,
--
carloazeglio