Newsgroup: it.discussioni.commercialisti
Titolo: Acquisto Beni Intracee  - Integrazione e annotazione nei registri - Elenchi Intrastat

Prendo spunto da un articolo della SEAC relativo alla presentazione dei
modelli INTRA, in particolare per quanto riguarda gli acquisti intracee.
 
Nell'articolo viene fatta la premessa che dal 1/1/2013 il momento di
effettuazione dell'operazione �, sia per il cedente che per l'acquirente, il
momento della spedizione dei beni o il momento dell'emissione della fattura
se precedente al momento della spedizione.
 
Nell'articolo, in relazione agli acquisti intracee, viene giustamente
riportato:
----
A decorrere dall'1.1.2013, come previsto dal nuovo comma 1 dell'art. 47, DL
n. 331/93, la fattura  estera, integrata come sopra, va ****annotata nel 
registro delle fatture
emesse entro il giorno 15 del mese successivo a quello di ricevimento ..., 
con riferimento al mese precedente****, in base alla relativa numerazione e 
con
indicazione del corrispettivo espresso in valuta estera.
----
 
Poi viene fatta una precisazione che mi sembra faccia pi� confusione che
chiarezza:
 
----
In merito all'annotazione delle fattura estera integrata, il riferimento al
mese precedente ha lo scopo di "collegare" l'operazione al periodo di 
effettuazione della stessa.
Conseguentemente, la "retrodatazione":
- non trova applicazione nel caso in cui l'operazione � effettuata nello 
stesso mese di annotazione
della fattura, poich� ricondurrebbe l'operazione ad un momento in cui la 
stessa non era ancora stata posta in essere;
- trova applicazione solo nel caso in cui l'annotazione della fattura 
avviene nel mese successivo rispetto a quello di effettuazione 
dell'operazione (tale collegamento incontra un'eccezione nel
caso di ricevimento "tardivo" della fattura entro il secondo mese successivo 
a quello di effetto dell'acquisto ex art. 46, comma 5, DL n. 331/93).
----
 
Nelle considerazioni dell'autore sembra che l'annotazione con riferimento al 
mese precedente sia per collegare la registrazione (pi� che l'operazione 
direi) al periodo di effettuazione dell'acquisto (che dovrebbe corrispondere 
al momento di spedizione o fatturazione).
Per� a me pare che la lettera della norma, ai fini dell'annotazione degli 
acquisti di beni intracee, prescinda dalla data di effettuazione 
dell'operazione. La data di effettuazione ha rilevanza per determinare 
l'obbligo di emettere autofattura se non si riceve la fattura entro il 
secondo mese successivo a quello di effettuazione dell'operazione (cio� di 
spedizione dei beni). Ma all'interno di questo intervallo temporale ci� che 
conta � il momento di ricezione.
Poich� il momento rilevante, il momento di riferimento, � quello di 
ricezione la norma consente di poter registrare entro il 15 del mese 
successivo a quello di ricezione della fattura, ma con riferimento sempre al 
momento di ricezione (e non a quello di concreta effettuazione).
Questo dovrebbe avere delle conseguenze anche ai fini di ci� che si dovr� 
indicare nell'intrast. Infatti, come nello stesso articolo viene affermato, 
va fatto riferimento alle operazioni registrate o soggette a registrazione 
nel periodo di riferimento.
Sempre nell'articolo poi vengono fatti tre esempi dei quali sui primi dei 
duei personalmente concordo.
Ma poi viene fatto un terzo esempio sul quale non concordo proprio sulla 
base delle considerazioni di cui sopra.
L'esempio � il seguente:
Acquisto di beni intracee con spedizione degli stessi 15/2/2013 (quindi 
l'operazione � da considerarsi effettuata a FEBBRAIO)
Ricezione fattura nei primi giorni di MARZO.
Nell'esempio propongono l'ipotesi di annotazione di questa fattura a MARZO 
ma con riferimento a FEBBRAIO. Con conseguente inserimento nel modello INTRA 
del mese di FEBBRAIO.
A me pare, invece, che in un caso del genere poich� la fattra � ricevuta a 
MARZO potr� essere annotata entro il 15 APRILE, con riferimento al mese di 
MARZO. Oppure potrebbe anche essere annotata a MARZO ma con riferimento allo 
stesso mese di ricezione (marzo). E ci� perch� il riferimento 
all'annotazione con riferimento al mese precedente � per l'ipotesi in cui 
l'annotazione avvenga nel mese successivo (anche se entro il termine massimo 
del 15)
La conseguenza sarebbe che una tale fattura andrebbe indicata nel modello 
INTRA di marzo, da inviare entro il 26/4.
 
Voi come vi comportate?
 
ciao
 
 
 
 

 Voi come vi comportate?
 
Sicuramente ho letto troppo velocemente, ma non capisco cosa si intende per 
registrare a marzo *con riferimento* al mese di febbraio.
 
In ogni caso io seguo per l'intra la data di registrazione, sempre che la 
registrazione sia avvenuta entro i termini massimi previsti.
 
Se al 20 marzo mi arriva una fattura di febbraio, la registro a marzo e la 
invio nell'intra di marzo in quanto ho gi� chiuso febbraio e ho gi� iniziato 
a registrare a marzo.
Se mi arriva al 5 marzo e non ho ancora iniziato a registrare l'iva di 
marzo, la inserisco in febbraio e pace.
 
 
 

 registrazione).
 
Credo di avere delle lacune sull'argomento.
Mi levo dalla discussione, anche perch� di questi tempi non ho proprio tempo 
per approfondire :(