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Titolo: COMPENSAZIONI 2020

 € 5.000
 
FINO AL 31/12/2019
 
 
    dal 1° giorno dell’anno successivo la sua maturazione
    apposizione del visto di conformità (o sottoscrizione dell’organo di controllo)
 
DAL 1/01/2020	
 
    presentazione preventiva della dichiarazione (N.B.: se la dichiarazione non risulta presentata, il mod. F24 sarà subito scartato)
    apposizione del visto di conformità (o sottoscrizione alternativa dell’organo di controllo)
    utilizzo dal 10° giorno post presentazione.
 
 
 
La citata disposizione comporta delle notevoli difficoltà applicative, considerato che:
 
    la presentazione dei modelli dichiarativi, considerata la messa a disposizione dell’Agenzia dei necessari modelli e delle specifiche tecniche, può avvenire solo ad anno inoltrato
    con la conseguenza che si dovranno slittare le compensazioni
        di crediti IRES/IRPEF e ADDIZ./IMP.SOST./IRAP
        per importi superiori a € 5.000
 
agli ultimi mesi dell’anno, con un notevole impatto finanziario.
 
Deleghe di pagamento con compensazioni - Scarto - SANZIONI RIDOTTE
 
Nel corso dell’iter di conversione del DL 124/2019 sono state modificate le sanzioni applicabili ai casi in cui la delega di pagamento contenente la compensazione venga scartata.  La finalità della norma è quello di “minimizzare” il rischio di “indebite compensazioni”.
 
I commi da 5 a 7 dell’art. 3 del DL 124/2019:
 
    hanno introdotto una specifica disciplina sanzionatoria (art. 15 co 2-ter DLgs. 471/97)
    applicata nei casi in cui venga individuato il tentativo di compensare crediti non utilizzabili
 
che si applicherà ai mod. F24 presentati, a partire dal mese di marzo 2020.
 
La L. 205/2017 aveva già previsto, introducendo il co. 49-ter nell’art. 37 DL 223/2006, un controllo preventivo sulle compensazioni “a rischio”, con possibilità di blocco, disposizione attuata dal Provv. 28/08/2018 (v. RF 146/2018).
 
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Buon lavoro
Stunat
 
Il DL Collegato, nella sua versione originaria disponeva che, se la delega di pagamento viene scartata:
 
    il pagamento si considera non avvenuto (con applicazione delle sanzioni riferite ai versamenti che si considerano non effettuati)
    viene irrogata al contribuente la sanzione del nuovo co 2-ter dell’art. 15 Dlgs. 471/97, cioè la sanzione di €. 1.000 per ogni mod. F24 scartato
    senza possibilità di applicare il cumulo giuridico art. 12 Dlgs. 472/97.
 
Le modifiche nell'iter di conversione: nel corso dell’iter di conversione del DL 124/2019 la disposizione che prevede l’applicazione di una sanzione “fissa” di €. 1.000 per ogni mod. F24 scartato è stata oggetto di modifica.
 
Nel rispetto del principio di proporzionalità alla gravità della violazione commessa, viene ora previsto che:
 
    in luogo della sanzione fissa di €. 1.000 per ogni mod. F24 scartato
 
    troverà applicazione una sanzione cosi graduata:
        il 5% dell’importo fino a 5.000 euro
        250 euro per gli importi superiori a 5.000 euro.
 
Esempio 1 - Ipotizzando una compensazione di €. 1.000 con mod. F24 scartato,a, troverà applicazione la sanzione di €. 50.
 
Esempio 2 -  Ipotizzando una compensazione di €. 7.000 con mod. F24 scartato, troverà applicazione la sanzione massima di €. 250.
 
Sarà inviata al contribuente una comunicazione ad hoc per comunicare l’applicazione della sanzione.
 
Il contribuente nei 30gg successivi alla ricezione della comunicazione:
 
    ove rilevi eventuali elementi non considerati o valutati erroneamente, può fornire i chiarimenti necessari all’Agenzia delle entrate
    o provvede al pagamento del dovuto. Decorsi i 30gg l’Ufficio procederà all’iscrizione a ruolo, a titolo definitivo, della sanzione.
 
Si evidenzia che le regole riportate nell’art. 3, co. 5 e 6, D.L. 124/2019, riguardanti la comunicazione telematica della mancata esecuzione della delega e l’applicazione di specifiche sanzioni, si applicano ai mod. F24 presentati a partire dal mese di marzo 2020.
 

 Nel corso dell’iter di conversione del DL 124/2019 (c.d. Collegato Fiscale 2020) NON sono stati approvati gli emendamenti finalizzati ad anticipare i termini di utilizzo dei crediti fiscali in compensazione, modificando in parte quanto previsto dall’art. 3 del DL 124/2019.
 
Ovviamente la nuova normativa non si applica alle compensazioni orizzontali che non prevedono la presentazione dell'F24 giusto?

Dopo dura riflessione, FE.P. ha scritto :

ne parlavo in ufficio giorni fa: per "orizzontali" intendi 
irpef-con-irpef,  irap-con-irap,  iva-con-iva,  giusto? (credo si dica 
"verticali" in questi casi, o compensazione "interna")
 
sono tanti anni che non le utilizzo più ma mi pare si possono ancora 
fare:
-se ho un saldo a credito irpef/ires di 6.000
-un 1 acconto per la stessa imposta da pagare di 5.500
potrei NON presentare nessun F24 considerando la compensazione interna 
credito/1 acconto della stessa imposta.
ma come fa l'ade a capire che intendo seguire questa strada se non 
presento nulla?

 che non prevedono la presentazione dell'F24 giusto?
 
ovviamente mica tanto
il sistema vede la compensazione, non le imposte compensate
 
-- 
ciau


Scusa si volevo dire le compensazioni interne. 


L'art. 3 del D.L. 124/20149 ha modificato l'art. 17 del D.Lgs 241/97 che fà riferimento alle compensazioni orizzontali quindi "probabilmente" i limiti non si applicato  a quelle verticali.  
Ciao
 

Il giorno mercoledì 18 dicembre 2019 09:33:09 UTC+1, Antonio ha scritto:

per chiarezza
 
La compensazione verticale, detta anche interna, che consiste nel portare in diminuzione di un debito corrispondente a una determinata imposta un credito relativo alla stessa imposta; classico esempio di compensazione verticale è la c.d. compensazione Iva su Iva. Questa tipologia di compensazione non obbliga il contribuente alla presentazione del modello F24 se non nel caso in cui emerga un residuo a debito.
 
La compensazione orizzontale, detta anche esterna, che consiste nella compensazione tra debiti e crediti di diversa natura e risultanti nei confronti di diverse tipologie di Enti; tale compensazione viene effettuata mediante la presentazione obbligatoria del modello F24.
 
ciao
Stunat

Scriveva Stu Nat mercoledì, 18/12/2019:

esatto
ma in tema di iva si fa da sempre e quasi ogni mese in pratica.
in tema di irpef/ires è da un'eternità che non lo faccio più visto che 
esite la compensazione esplicitata in f24, che è anche più comoda per 
tracciarla e riconoscere al volo cosa si è pagato e compensato.
quindi la domanda è: come si fanno le compensazioni verticali o 
interne?

 non si applicato  a quelle verticali.
 
una persona sana di mente direbbe così
ma il sistema dell'agenzia?
 
-- 
ciau


da liquidazione di imposta a liquidazione successiva.
per l'iva l'hai già detto per le altre rimangono i dichiarativi annuali.
se crediti non utilizzati con f 24 ( orizzontali), rimangono i crediti per l'anno dopo da inserire nelle riliquidazione del tributo.
io non vedo altra ipotesi.
ciao
St

 ma il sistema dell'agenzia?
 
Il Sole  Ore di oggi conferma l'interpretazione che i limiti riguardano la compensazione orizzontale:
 
"Si ricorda che l'articolo 17 del decreto legislativo 241/1997 riguarda la compensazione “orizzontale” ovvero quella tra crediti e debiti di diversa natura (ad esempio Iva con Irpef o Ires con Irap). La compensazione “verticale”, cioè tra crediti della stessa natura, resta esclusa da queste previsioni. Il contribuente che, ad esempio, decide di compensare un debito Irpef con un credito Irpef potrà continuare a farlo liberamente, senza soggiacere alle regole prima viste."
 
 

 soggiacere alle regole prima viste."
 
una persona sana di mente direbbe così
ma il sistema dell'agenzia?   (cit)
 
per me non funzionerà, ma io son disfattista
 
-- 
ciau