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Titolo: riaddebito spese alberghi

Qualcuno di voi sa gentilmente indicarmi dove posso trovare la norma di
comportamento n. 139 dell'Associazione Commercialisti di Milano? Ho provato
a cercarla sul loro sito ma non è disponibile per il download. Avete qualche
alternativa, siti o riviste, da propormi?
Grazie in anticipo.

 ha scritto:
Norma di Comportamento n. 139  approvata dalla Commissione
dell’Associazione dottori commercialisti di Milano, in materia di
«regime del mandato d’acquisto di servizi senza rappresentanza ai fini
delle imposte sui redditi, dell’Iva e dell’Irap».
Nell’ambito del mandato d’acquisto di servizi senza rappresentanza,
eventuali limiti alla detraibilità dell’Iva ai sensi dell’articolo 19
bis 1 del Dpr 26 ottobre 1972, n. 633 si producono esclusivamente in
capo al mandante.
L’effetto derivante dall’eventuale indeducibilità di costi ai fini del
reddito d’impresa o dell’irap si produce direttamente ed
esclusivamente in capo al mandante.
Nel caso in cui un soggetto riceva il mandato di acquistare servizi
per conto del mandante ai sensi dell’articolo 1705 del Codice civile
(mandato senza rappresentanza), il mandatario è tenuto, ai fini Iva, a
fatturare al mandante un importo pari al costo maggiorato
dell’eventuale compenso di intermediazione.
Nel caso in cui l’Iva relativa all’acquisto di un servizio sia — per
il mandatario — in tutto o in parte indetraibile per effetto
dell’articolo 19 bis 1 del Dpr 633/72, il regime di esenzione di cui
all’articolo 10, numero 27 quinquies del Dpr 633/72 non si applica in
quanto questa norma riguarda esclusivamente le cessioni di beni a Iva
totalmente indetraibile e non, anche, le prestazioni di servizi.
Pertanto il mandatario fattura al mandante il costo del servizio,
comprensivo dell’eventuale compenso a esso spettante, con applicazione
dell’Iva secondo l’aliquota propria del servizio. Poiché per il
mandante la prestazione ricevuta mantiene la stessa natura che aveva
in capo al mandatario, anche il mandante dovrebbe essere soggetto ai
limiti di detraibilità Iva di cui all’articolo 19 bis 1 citato.
Questa interpretazione, tuttavia, risulta in contrasto con l’articolo
17, par. 2 della Direttiva 77/388/CEE, in quanto determina
l’indetraibilità dell’imposta sulle prestazioni di servizi impiegate
in operazioni soggette a Iva.
In realtà l’interposizione del mandatario ha una funzione
esclusivamente strumentale per motivi connessi al contratto di
mandato. Egli quindi non può essere destinatario dei limiti di
detraibilità dell’articolo 19 bis 1.
Per assicurare anche sul piano fiscale la piena trasferibilità delle
posizioni soggettive in capo al mandante, è necessario che in capo al
mandatario non si applichi l’indetraibilità di cui al citato articolo
19 bis 1.
Ai fini contabili, il mandatario deve includere fra i ricavi solamente
la commissione e gli accessori ad esso spettanti, senza che ciò
comporti una compensazione di partite. Anche ai fini delle imposte sui
redditi, solo le eventuali commissioni e relativi accessori sono
componenti positivi, in quanto non è prevista una disposizione che
nell’ambito del reddito d’impresa riproponga il comportamento
prescritto dall’articolo 3, terzo comma, ultimo periodo del Dpr.
633/1972.
Consegue che l’eventuale indeducibilità, totale o parziale, dei costi
relativi ai servizi acquistati dal reddito d’impresa o dalla base
imponibile Irap (ad esempio, telefonia cellulari, leasing auto, spese
di rappresentanza ecc.), si produce direttamente in capo al mandante. 
Ciao
Alessandro Lumi-Dottore Commercialista
www.giottielumi.it
www.abconsul.it
(Togli le scarpe per scrivermi una e-mail)

 ha scritto nel messaggio
news:4r1amu468bjmebar1...@4ax.com...
Ringrazio per l'esauriente chiarimento sempre utile, soprattutto per un
neo-praticante.
La mia domanda era molto generica e il problema forse si pone in un modo un
po' diverso.
Una società finanziaria (senza dipendenti) sostiene i costi per il
pranzo/cena Natalizia per i dipendenti delle partecipate. La fattura del
ristorante viene intestata alla società finanziaria, che la registra in
contabilità con Iva indetraibile. Ci si chiede se tali spese potevano essere
registrate con iva detraibile riaddebitando il costo alle partecipate in
proporzione al numero dei dipendenti.
Da quanto ho capito dalla norma di comportamento o meglio dalla sua
spiegazione servirebbe comunque un contratto di mandato perchè ciò sia
possibile. Ora per quel poco che ne so io credo che nel nostro caso il
riaddebito non sia possibile. Non solo per la mancanza del contratto di
mandato ma anche perchè questo tipo di spese non rientrano nell'oggetto
tipico della società finanziaria in questione (in base ad una recente
Risoluzione Ministeriale, non ho sottomano il numero, in tema di riaddebito
delle spese per ristoranti e alberghi sostenute da una società che organizza
convegni).
Ringrazio ancora.
Saluti.

 Risoluzione Ministeriale,
------- Con la Risoluzione 4 giugno 2002, n. 168/E, l'Agenzia delle Entrate
ha fornito un'importante precisazione relativamente al trattamento IVA dei
servizi alberghieri e di ristorazione forniti dalle società che organizzano
corsi e convegni.
La Risoluzione in esame stabilisce infatti che
qualora l'acquisto di detti servizi da parte della società per offrirli al
cliente partecipante alla formazione, rientra nell'attività propria della
società stessa, essa potrà detrarre l'IVA sull'acquisto medesimo ed emetterà
fattura al cliente con IVA al 10%; qualora invece detto acquisto abbia solo
carattere accessorio e occasionale, l'IVA risulta indetraibile e il
riaddebito al cliente finale avviene con applicazione dell'aliquota IVA del
20%.