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Titolo: Ancora: fatturazione

Secondo voi (scusate se vi rompo con decine di messaggi d'aiuto, ma
credo che per qualche settimana avro' parecchi cavilli da risolvere)
posso continuare a fatture fino ad oggi a nome di mio padre, anche se
e' defunto? Oppure alla data del 9 settembre devono fermarsi tutte le
fatture? 
Secondo me dovrei poter continuare per un po' a fatturare...
d'altronde se c'erano delle operazioni da fatturare ed il
professionista decede, gli eredi dovrebbero avere la possibilita' di
non perdere i compensi per il lavoro gia' svolto (ancorche' non ancora
fatturato) dal de cuius.
Quindi: dovro' emettere tutte le fatture (in genere mio padre emetteva
una parcella ogni anno per ciascun cliente) restanti (per quanto
riguarda le competenze contabili 1999) nell'arco di agosto/primi di
settembre? Oppure posso andare avanti anche per settembre, ottobre,
ecc.?
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Ti allego una interessante risposta dell'E.R che fa al caso tuo:
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Un commercialista e' deceduto nel corso del 1996, lasciando questa
situazione: fatture emesse e non incassate; crediti verso clienti da
incassare e da fatturare. L'erede ha provveduto a effettuare la
cessazione Iva entro 30 giorni; un dipendente e'  rimasto  fino al 31
dicembre 1996. Le fatture incassate dall'erede entro il 1996
rientrano nella dichiarazione del de cuius (le diverse societa'
effettuano regolarmente le ritenute d'acconto)? I crediti incassati
dall'erede devono essere dichiarati dallo stesso nel quadro L senza
ritenuta d'acconto da parte della societa' erogante o e' sufficiente,
se incassati, indicarli solo nella denuncia di successione? Come
regolarsi per il dipendente (costi compresi nella dichiarazione del
de cuius)? <61649>
C.R. - GENOVA
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Il lettore deve attenersi alle disposizioni contenute negli articoli
3, 7, 16 e 18 comma 2, del Dpr 917/86, nonche' alle indicazioni
fornite dal ministero delle Finanze con risoluzione n. 5-1001 del 3
gennaio 1994. Suggerendo, pertanto, l'approfondimento del caso
mediante l'attenta lettura dei riferimenti normativi e di prassi
appena elencati, si precisa, circoscrivendo le risposte ai problemi
sollevati nel quesito, che: 1) l'attivita' professionale cessa con la
morte del professionista; 2) le spese sostenute e i compensi riscossi
fino al giorno della morte del professionista rappresentano
componenti positivi e negativi del reddito di lavoro autonomo di
quest'ultimo, che gli eredi devono dichiarare a nome del de cuius; 3)
i compensi erogati agli eredi del professionista, mantengono la loro
natura di redditi di lavoro autonomo (per questo motivo, il soggetto
erogante, se sostituto di imposta, deve operare la ritenuta
d'acconto; 4) gli eredi sono tenuti a indicare i redditi di cui al
punto 3), nel modello 740/M (redditi soggetti a tassazione separata),
determinando i redditi stessi secondo le disposizioni proprie della
categoria di appartenenza. Conseguentemente la determinazione di
questi redditi deve avvenire in base al principio di cassa, sulla
base della differenza tra componenti positivi e spese sostenute o
maturate dopo il decesso, compresa la quota dell'imposta sulle
successioni proporzionale al credito indicato nella relativa
dichiarazione; 5) ai sensi dell'articolo 16, comma 3 del Dpr 917/86,
richiamato dal comma 3 dell'articolo 7, gli eredi possono non
avvalersi della tassazione separata. In tal caso questi dovranno
barrare l'apposita casella posta nell'ultima colonna dello stesso
modello 740/M (occorre precisare che ricorrendo alla tassazione
ordinaria, gli eredi non possono dedurre la quota dell'imposta sulle
successioni proporzionale al credito indicato nella relativa
dichiarazione); 6) i rapporti di lavoro subordinato cessano alla
stessa data in cui, per effetto del decesso del professionista, e'
venuta meno anche l'attivita' professionale.
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Credo che troverai molti spunti interessanti
Non farti scrupoli nel postare sul NG tutti i dubbi che ti vengono
Ciao
--
Filippo Mangiapane
Dottore Commercialista - Perugia
studioma...@writeme.com


Secondo me si possono fatturare a nome del de cuius le competenze
relative a prestazioni da questo effettuate, anche se il pagamento avviene
successivamente al decesso.
Quelle successive invece no.
es. Consulenza contabile e fiscale dal 1/1/99 al 9/9/99 => fattura a nome
del de cuius; per quella successiva => fatura a nome di ....
--
ciao
Dott. Roberto Costantini - Commercialista in Roma
studioco...@tiscalinet.it
ICQ # 38471934

del de cuius; per quella successiva => fatura a nome di ....
Il problema e' che mio padre ha sempre emesso una sola fattura per un
anno intero... inserendo "Competenze contabili anno 1999"; quindi ci
si ritrova adesso con clienti che hanno avuto la fattura fatta prima
della sua morte, ma con le competenze di tutto il 1999 (quindi anche
del periodo successivo alla morte e dei giorni che ancora mancano
nell'anno 1999 e che devono ancora venire) e clienti che sono senza
fattura.
Pensare di "stornare" dalle fatture gia' fatte le competenze dal 9/9
al 31/12 mi sembra un po' una forzatura.


Non farti scrupoli nel postare sul NG tutti i dubbi che ti vengono
Grazie, Filippo... ho gia' dato uno sguardo, mi resta da trovare e
leggere la risoluzioni ministeriale (che spero sia abbastanza
esauriente).
Devo dire che pero' il mio caso e' diverso: nell'ER si parlava del
caso in cui l'attivita' cessava e gli eredi si occupavano di definire
tutti i rapporti pendenti; qui e' diverso: la nostra attivita' deve
continuare, noi eredi continueremo l'attivita' e manterremo vivi tutti
i rapporti. Non si tratta di un'estinzione dell'attivita', ma di un
"passaggio", nel modo piu' opportuno possibile. Aprendo comunque al
piu' presto un'altra partita iva, non avremo certo bisogna di
preoccuparci di tassazione separata, redditi tra quadro L e quadro M e
via dicendo...


 al 31/12 mi sembra un po' una forzatura.
Il problema non si pone, visto che la tassazione dei professionisti avviene
per cassa.
Quindi tutto ciò che è stato INCASSATO prima del 9/9 è concorre al reddito
di Giuseppe Sollena (nella dichiarazione che tu avrai cura di presentare), a
prescindere dalla competenza.
Dal 10/9 in poi tutti gli incassi (di prestazioni già effettuate) sono di
spettanza degli eredi.
Gli incassi di prestazioni effettuate dopo il 9/9 sono reddito proprio di
chi prosegue l'attività (TUO)



Scusa, ma credo che la continuazione (intesa in senso aziendale) non sia
possibile.
Ritengo che gli eredi debbano provvedere ad incassare i compensi per
prestazioni effettuate (reddito degli eredi da quadro M)
- presentare la dichiarazione del periodo 1/1 9/9 nel quadro E del de cius
e, se decidono di continuare di fatto l'attivitą, aprire una nuova posizione
iva che produrra reddito suo proprio e che, ripeto, solo di fatto garantirą
la prosecuzione dell'attivitą, ma con un soggetto del tutto nuovo.



Non mi riferivo a quelle già emesse, ma a quelle da emettere.
Per le prime non vedo problemi. iva già pagata e reddito già conseguito (dal de
cuius)


la prosecuzione dell'attivitą, ma con un soggetto del tutto nuovo.
Infatti gia' ho preparato il modulo per chiudere la gloriosa partita
IVA 0028860 (una delle piu' vecchie della provincia di Palermo, oggi
siamo arrivati circa a 450.000. Qualcuno addirittura mi ha prospettato
(!!!) di mantenere la vecchia partita IVA e cambiare solo il soggetto
titolare! ARGH! Magari potessi... quanto mi spiace sopprimerla...


prescindere dalla competenza.
Quello e' ovvio... ma piuttosto mi e' venuta in mente un'altra cosa
ancora... mio padre aveva qualche milione di credito IRPEF, se non
ricordo male.... che fine fa? Passa agli eredi? Si deve chiedere a
rimborso?


rimborso?
A rimborso lo chiederai se residuerą ancora credito dopo la dichiarazione
finale relativa al 99 che dovrai presentare l'anno prossimo.
Il credito va comnque indicato in dichiarazione di successione.
Ciao
Alessandro Lumi
Dottore Commercialista