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Titolo: Due domande facili facili (per voi)

Gli accantonamenti a rischi sono sempre indeducibili ai fini irpeg e irap?
Come funziona il credito di imposta in funzione di irpeg e irap?
Nel caso specifico l'esercizio dice: "i proventi delle partecipazioni
iscritti per € 5'000 sono rappresentati da dividendi in relazione ai quali
la società può godere del credito di imposta; l'importo di 5'000 € iscritto
a bilancio già comprende il credito di imposta per 37/63"
Qua è buio totale...

 Nel caso specifico l'esercizio dice: "i proventi delle partecipazioni
Da precisare preliminarmente che non esiste un credito d'imposta
IRAP per i proventi da partecipazione. Esso corrisponde
all'IRPEG che la società ha pagato o avrebbe dovuto pagare sul
reddito oggetto di distribuzione ai soci. Quindi colui che
percepisce dividendi usufruisce di un credito d'imposta
(IRPEG o IRPEF) pari al 58,73% del netto percepito. Esempio:
La società A paga ( o avrebbe dovuto pagare) il 37% di IRPEG
su 100 di reddito (100-37=63), quindi il dividendo netto
distribuibile è pari a 63, sul quale c'è un credito d'imposta pari al
58,73% (o se preferisci 37 x 100 : 63), vale a dire il 37% del
reddito lordo (100).
Il soggetto beneficiario del dividendo dovrà dichiarare come
reddito non il netto (63) bensì il lordo (100) riportandosi il
credito d'imposta pari a 37.
Poi il credito d'imposta può essere limitato o pieno ... ma questa
è un'altra puntata:-)
Spero di essere stata abbastanza chiara.
--
A. Colabattista

 Spero di essere stata abbastanza chiara.
Fin qui chiarissima.
Che vuol dire "già comprende il credito di imposta per 37/63"?

Gli accantonamenti a rischi sono sempre indeducibili ai fini irpeg e irap?
Altra domanda.
1^ registrazione a saldi chiusi
società A  @ dividendi		100
 
2^ registrazione a saldi aperti
diversi @       dividendi		156,83
società A  100
Credito imposta 56,83
Nel 1° caso l'irap si pagherebbe su 100
Nel 2° caso l'irap si pagherebbe su 156,83
Credo che nel 2° caso si debba fare una variazione in diminuzione di
56,83. Confermate ?
PRINCIPI CONTABILI 
C.II. Crediti d'imposta sui dividendi. (11) I crediti d'imposta sui
dividendi vanno contabilizzati a conto economico in aumento dei
dividendi (voce C.15 di conto economico), avendo come contropartita
di stato patrimoniale la voce crediti verso erario (all'interno della
voce C.II.5).
In bilancio i dividendi devono essere iscritti in base al principio
di competenza, vale a dire nel momento in cui sorge il relativo
diritto di credito, momento che corrisponde alla delibera di
distribuzione da parte della partecipata; i dividendi da societa`
controllate possono essere iscritti anche in base al principio della
<maturazione>, ossia nell'esercizio in cui gli utili sono prodotti da
parte della societa` controllata (12).
Fiscalmente invece i dividendi sono riconosciuti in base al principio
di cassa, ossia al momento del loro percepimento, e anche il diritto
al relativo credito d'imposta sorge contestualmente all'incasso dei
dividendi.
Qualora l'incasso dei dividendi abbia luogo in un esercizio
successivo a quello della loro iscrizione in bilancio, per il
principio della competenza, nell'esercizio di iscrizione occorre
rilevare anche gli effetti fiscali relativi ai dividendi; vanno
quindi calcolate le imposte differite, limitatamente all'Irpeg,
tenendo conto del relativo credito d'imposta, che deve essere portato
a incremento del dividendo, sebbene il diritto verso l'erario per il
credito d'imposta non sia ancora sorto dal punto di vista giuridico.
La contropartita di stato patrimoniale non sara` rappresentata dai
crediti verso l'erario, ma da una attivita` per imposte anticipate;
nell'esercizio di incasso del dividendo si rilevera` nell'attivo di
stato patrimoniale il credito verso l'erario, che sara` utilizzato a
scomputo delle imposte sul reddito dovute (14).


Ciao
--
A.Colabattista

 Che vuol dire "già comprende il credito di imposta per 37/63"?
Vuol dire i 37 di credito d'imposta aggiunti ai 63.
Ciao
--
A.Colabattista

proventi finanziari, quindi, non fanno parte della base imponibile IRAP.
Giusto, Scusa del lapsus fin troppo evidente.