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Titolo: Credito imposta beni strumentali, punto della situaizone

Provo a fare il punto della situazione. Ho capito bene? ci sono cose che 
sfuggono?
 
 
Allora, facciamo il punto della situazione sul credito di imposta 
spettante in relazione agli investimenti in beni strumentali (ex super 
ammortamento), in particolare su beni strumentali "generici", che 
rappresentano la casistica più diffusa rispetto a quella dei beni 
strumentali "Industria 4.0".
 
Il credito di imposta per i beni strumentali "generici" è previsto da 
due norme differenti che si accavallano;
 
.- Legge 160/2019 (finanziaria 2020), art. 1 commi da 184 a 197 
riguardante gli investimenti effettuati nel periodo 1.1 - 31.12.2020 
(30.6.2021 se c'è l'accettazione dell'ordine + pagamento acconto 20% 
entro 31.12.2020);
 
.- Legge 178/2020 (finanziaria 2021), art. 1 commi da 1051 a 1067 per 
gli investimenti effettuati nel periodo 16.11.2020 - 31.12.2021 
(30.6.2022 se c'è l'accettazione dell'ordine + pagamento acconto 20% 
entro 31.12.2021).
(In realtà tale norma prevede l'agevolazione anche per il periodo 
1.1.2022 - 31.12.2022 - 30.06.2023 se accettazione+acconto entro il 
31.12.2022 -, ma con un credito di imposta inferiore - 6%.)
 
C'è anche da ricordare che nel 2020 sopravvive il "vecchio" super 
ammortamento, quello della maggiorazione del 30%, se entro il 31.12.2019 
vi era stata l'accettazione dell'ordine + il pagamento dell'acconto pari 
ad almeno il 20% e il bene è stato consegnato entro il 31.12.2020 (era 
30.6.2020, prorogato poi dal Decreto Rilancio).
 
###Schematizzando, in riferimento al periodo d'imposta *2020*####
 
##- Credito di imposta beni strumentali Legge 160/2019##
oo- è pari al 6% del costo dei beni strumentali nuovi acquistati ed 
entrati in funzione nel periodo 1.1-31.12.20 (30.6.21)*, nel limite max 
di 2mln euro;
oo- vale anche per i beni in leasing
oo- utilizzabile dal 2021 in cinque rate annuali di pari importo, codice 
tributo 6932
 
oo- sono esclusi:
ooo- i beni con coefficiente di ammortamento inferiore al 6,5%
ooo- i veicoli art. 164 c. 1
ooo- i fabbricati e le costruzioni
ooo- i beni ricompresi in certi gruppi (condotte, materiale rotabile, 
aerei...)
o- non spetta alle imprese in liquidazione (...)
 
 
 
##- Credito di imposta beni strumentali Legge 178/2020##
  oo- è pari al 10% del costo dei beni strumentali nuovi *materiali e 
immateriali* acquistati ed entrati in funzione nel periodo 16.11.2020 - 
31.12.2020 (accavallamento con l'altra norma sul 2020), nel limite max 
di 2mln per i materiali e 1mln per gli immateriali;
oo- vale anche per i beni in leasing
oo- utilizzabile dal 2021 in tre rate annuali di pari importo, oppure in 
unica soluzione per i soggetti con ricavi inferiori a 5mln euro, codice 
tributo 6935
 
oo- sono esclusi:
ooo- i beni con coefficiente di ammortamento inferiore al 6,5%
ooo- i veicoli art. 164 c. 1
ooo- i fabbricati e le costruzioni
ooo- i beni ricompresi in certi gruppi (condotte, materiale rotabile, 
aerei...)
o- non spetta alle imprese in liquidazione (...)
 
Tali crediti di imposta:
.- sono *usufruibili* a condizione che il beneficiario sia in regola con 
le norme in materia di sicurezza sul lavoro e con i veramenti dei 
contributi;
.- non sono tassati ai fini IRES/IRPEF/IRAP
.- non rilevano per la deducibilità degli inressi passivi
.- sono fruibili anche da professionisti e forfettari (ma bisogna farsi 
pagare....)
.- le fatture di acquisto dei beni devono riportare la dicitura con la 
norma di riferimento, va bene anche scritta a mano. Tale documentazione 
va conservata per l'eventuale esibizione ai controllori.
 
Ritengo (ritengo) che per gli investimenti effettuati nel periodo 
16.11.2020 - 31.12.2020 si possa usare la % della L. 178/2020 ovvero il 10%.
 
 
Contabilizzazione
.- si tratta di contributo in conto impianti (A.5)
.- consigliato utilizzare il metodo indiretto con i risconti (secondo me 
è di più facile gestione).
 
 
 
 
 

 è di più facile gestione).
 
Diciamo che non devi ricordarti per quali ammortamenti effettuare la ripresa con il metodo diretto.
Ma forse con un gestionale fatto bene si potrebbe avere a disposizione la ripresa fiscale in diminuzione del reddito in automatico. Cosa che andrebbe implementata un po' come avveniva con il "super ammortamento".
Con il metodo indiretto alla fine comunque devi seguire il "piano di ammortamento" dei beni da cui è derivato il credito d'imposta per determinare il risconto.
E non puoi farlo che "manualmente" o meglio devi predisporti un foglio di calcolo a parte a meno che il programma di contabilità non faccia qualche aggancio. Ma a quel punto forse sarebbe meglio il metodo diretto.
 
 

Il 16/02/21 18:54, casanmaner ha scritto:

ok

Appena capisco come lo gestisce Profis, prendo la decisione definitiva 
tra diretto e indiretto. Mi pare sia appena uscito l'aggiornamento.