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Titolo: Rimborso spese viaggio lavoratori autonomi

Avrei bisogno di sapere se le spese sostenute da un lavoratore
autonomo per conto di una srl
devono essere da lui stesso  (applicando il suo accantonamento
previdenziale e ritenuta d'acconto) o se possono essere pagate dalla
società come un normale rimborso spese analitico senza costituire
quindi reddito imponibile (documentale x le spese sostenute + rimborso
kilometrico secondo le tariffe aci).
Grazie a chi vorrà rispondermi.

In generale, i rimborsi spese possono essere suddivisi in tre
categorie:
- le anticipazioni effettuate in nome e per conto del committente,
- le spese a forfait e
- i rimborsi a piè di lista.
Le anticipazioni effettuate in nome e per conto del committente, pur
debitamente documentate, non rappresentano un reddito per il
professionista, anche nel caso in cui siano state sostenute per la
produzione del reddito di lavoro autonomo. Il documento di spesa, in
questo caso, dovrà essere intestato al cliente, e il professionista
non potrà portare in deduzione dal proprio reddito il relativo onere.
Parimenti, nel momento in cui il committente provvede al rimborso
delle anticipazioni, il professionista dovrà emettere un documento in
cui evidenzierà tali anticipazioni che, ai fini Irpef, non saranno
soggette a ritenuta d'acconto, e, ai fini Iva, saranno escluse ex
articolo 15 del Dpr n. 633/1972.
Nel caso in cui, invece, il professionista sostenga delle spese per
conto del cliente, ma a nome proprio, con relativo documento di spesa
intestato all'esercente la professione, le stesse concorreranno alla
formazione del reddito di lavoro autonomo, saranno soggette a ritenuta
d'acconto e saranno imponibili ai fini Iva.
Le spese forfetarie, come peraltro i rimborsi a piè di lista,
concorrono a formare il reddito e saranno assoggettate a ritenuta a
titolo d'acconto nella misura del 20 per cento, se erogate a soggetti
residenti, o del 30 per cento, a titolo di imposta, se erogate a
soggetti non residenti; risultano, inoltre, imponibili ai fini Iva.
Nel caso in cui il committente riconosca al professionista, oltre al
compenso vero e proprio, anche un rimborso forfetario per le spese
sostenute, queste ultime saranno deducibili nel limite del 2 per cento
del proprio fatturato.
Per quanto attiene ai rimborsi a piè di lista, un discorso a parte
meritano le spese relative a prestazioni alberghiere e
somministrazioni di alimenti e bevande in pubblici esercizi sostenute
dal committente per conto del professionista e da questi addebitate in
fattura. Come chiarito dalla circolare 28/E del 2006, ai sensi
dell'articolo 36, comma 29, decreto legge n. 223/2006, con effetto dal
4 luglio 2006, tali spese sono integralmente deducibili dal reddito di
lavoro autonomo e non soggiacciono al limite del 2 per cento, previsto
dal comma 5 dell'articolo 54 del Tuir. La deduzione integrale, però, è
subordinata al rispetto di una serie di adempimenti tributari
tassativi. In particolare, l'esercente il servizio alberghiero o di
ristorazione dovrà consegnare al committente il documento fiscale a
lui intestato, con l'esplicito riferimento al professionista che ha
usufruito del servizio. Il committente dovrà comunicare al
professionista l'ammontare della spesa sostenuta, mediante l'invio
della copia della documentazione fiscale ricevuta. Il professionista
dovrà emettere la parcella, comprensiva dei compensi e delle spese
pagate, al committente, e, qualora siano state rispettate tutte le
condizioni, considererà il costo integralmente deducibile. L'impresa
committente, infine, solo dopo aver ricevuto la parcella dal
professionista, potrà imputare a costo la prestazione, comprensiva
dell'importo a titolo di rimborso spese.