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Titolo: Aliquota Iva al 10% su Porte e Infissi

Salute a tutto il NG.
Sono un rivenditore in Roma di infissi e porte da interno. Nonostante
abbia visto diverse discussioni su questo tema non sono riuscito ad
avere una risposta chiara ed univoca neanche da parte del mio
commercialista!
Il punto è questo:
1 Caso:
Viene un cliente privato, è in fase di ristrutturazione tramite
impresa e con presentazione (ovviamente accettata) della Dia e mi
compra 1 porta. Mi chiede la fatturazione del bene al 10% con i SUOI
dati fiscali. Si consideri che il costo del bene, ad esempio, vale 1000
Euro e il montaggio da noi eseguito insiste per circa 50 euro sul
valore del bene. Posso fare al cliente la fattura richiesta? E per
quale importo?
2 Caso:
Come sopra solo che mi chiede di fatturare all'impresa
3 Caso:
Il cliente NON ha fatto la Dia e sta effettuando i lavori in economia.
Ringrazio anticipatamente per la pazienza dimostrata e mi scuso se ho
infranto, in maniera assolutamente involontaria, qualche regola non
scritta del NG
Stefano

commercialista!
FORNITURA DI BENI – PRESENZA DI BENI SIGNIFICATIVI
L’applicazione dell’aliquota IVA ridotta riguarda la prestazione
complessivamente intesa, estendendosi anche alle materie prime e, in
linea generale, ai beni impiegati per l’intervento.
A tal fine, è necessario che la fornitura e l’impiego dei beni siano
effettuati dal medesimo soggetto. Non è pertanto agevolato l'acquisto
dei beni da un soggetto diverso da colui che eseguirà la prestazione o
direttamente dal committente dei lavori: in tali ipotesi alle cessioni
dei beni è applicata l’aliquota IVA ordinaria (20%).
· Il sig. Rossi acquista gli infissi per la sua abitazione, che lui
stesso intende installare. L’acquisto è assoggettato all'aliquota IVA
20%.
· Il sig. Rossi acquista gli infissi per la sua abitazione, che
intende far installare da un montatore. L’acquisto è assoggettato
all'aliquota IVA 20%.
· Il sig. Rossi incarica la ditta XY della fornitura e posa in opera
degli infissi. All’intervento è applicabile l’aliquota IVA 10% (salvo
limitazione per la presenza di beni significativi, come di seguito
illustrato).
N.B. Va evidenziato che ai beni, escluse le materie prime e
semilavorati, forniti per la realizzazione di interventi di
ristrutturazione, restauro e risanamento conservativo, ai
sensi del citato n. 127-terdecies è comunque applicabile l’aliquota
IVA 10% anche se acquistati direttamente dal committente dei lavori.
L’applicazione dell’agevolazione trova una limitazione in presenza dei
c.d. beni significativi.
Infatti, qualora i beni finiti costituiscano una parte significativa
del valore della prestazione, l’aliquota 10% si applica solo
parzialmente.
I c.d. beni significativi sono stati individuati dal DM 29.12.1999 e
sono di seguito elencati.
ELENCO BENI SIGNIFICATIVI EX DM 29.12.99 
ASCENSORI E MONTACARICHI
INFISSI ESTERNI ED INTERNI
CALDAIE
VIDEO CITOFONI
APPARECCHIATURE DI CONDIZIONAMENTO E RICICLO DELL’ARIA
SANITARI E RUBINETTERIE DEI BAGNI
IMPIANTI DI SICUREZZA
Se nell’ambito della prestazione sono ricompresi i beni sopra
elencati, l’aliquota IVA 10% si applica per tali beni solamente fino a
concorrenza della differenza tra il valore complessivo dell’intervento
di recupero e quello dei medesimi beni.
Il valore delle materie prime e degli altri beni non significativi
forniti nell’ambito della prestazione agevolata non deve essere
individuato autonomamente, ma va ricompreso in quello della
manodopera.
In altri termini, nell’ambito di un intervento di manutenzione
comprendente:
1. la fornitura di beni significativi (compresi nell’elenco);
2. la fornitura di altri beni (non compresi nell’elenco);
3. la posa in opera;
l’aliquota del 10% si applica alla posa in opera, alla fornitura di
altri beni e ad una parte dei beni significativi corrispondente alla
somma dei valori indicati al punto 2 e al punto 3.
Conseguentemente, è possibile individuare la parte di corrispettivo da
assoggettare all’aliquota ordinaria del 20% come la parte del valore
del bene significativo che eccede il valore netto della prestazione.
Per valore netto della prestazione s’intende il corrispettivo totale
al netto del valore dei beni significativi (in pratica, è la somma dei
valori indicati al punto 2 e al punto 3).
N.B. Se il valore di un bene significativo non eccede la metà di
quello della prestazione complessivamente considerata, è soggetto
interamente all’aliquota 10%.
In ogni caso, se un intervento non richiede l’impiego di beni
significativi ricompresi nell’elenco, l’intero corrispettivo dovuto
viene assoggettato all’aliquota 10%.
Non sono considerati beni significativi, e quindi non rientrano nella
determinazione del limite di applicabilità del beneficio, le singole
parti o i pezzi staccati che li compongono. Tali componenti non
assumono autonoma rilevanza rispetto al trattamento fiscale previsto
per la prestazione (ad esempio, alla manutenzione straordinaria
dell'ascensore con la sostituzione del motore è applicabile, senza
limitazione, l'aliquota IVA agevolata).
Secondo la citata Circolare n. 71/E, il valore dei beni significativi
da assumere per il calcolo è quello desumibile dal contratto
stipulato/accordo intercorso tra le parti (al netto degli sconti
concordati).
-- 
Ciao
Conte Oliver (che NON risponde in privato)
-Togli le scarpe per scrivermi una e-mail-

 illustrato).
E qui che mi riconfondo. Dall'elenco che lei riporta risulta in effetti
che le porte da interno sono "beni significativi". Quindi?  Da quello
che ho capito entra in ballo un preventivo di lavori da eseguire. Se la
somma totale dei lavori di ristrutturazione  è, ad esempio 10.000 euro
e il valore delle porte è di 6.000 di cui 300 per la posa in opera,
euro l'iva al 10% la posso applicare a tutto l'importo? E se il lavoro
di ristrutturazione comprende SOLO la sostituzione delle porte  da
interno (senza quindi l'invio della DIA alle autorità competenti)
posso emettere fattura al regime del 10%?
Mi scuso di nuovo se le domande possano sembrare lapalissiane, ma la
confusione che abbiamo è veramente molta.
La ringrazio anticipatemente per la pazienza mostrata e Le auguro buone
feste
Stefano


 Il cliente NON ha fatto la Dia e sta effettuando i lavori in economia.
in  questo caso gli spetta anche il 4%
non è infatti richiesto che i beni siano destinati a prima casa, essendo 
sufficiente il requisito oggettivo di destinazione alla costruzione di 
abitazione non di lusso con caratteristiche tupini.
il compratore, che si realizza i lavori in economia, dovrà dimostrare di 
avere i presupposti per l'applicazione dell'aliquota ridotta, provando che i 
beni sono stati effettivamente destinati alla realizzazione di opera 
agevolata (Cass. 7124 09/05/2003)
Lo stesso rilascerà al fornitore dichiarazione circa l'utilizzazione dei 
beni.
circ. 54 16/05/2002
ciao

 in  questo caso gli spetta anche il 4%
cut
Grazie mille anche a te, Ponziopilato. Non sai per caso chiarirmi anche
gli altri quesiti specifici che avevo proposto?
Non è chiaramente mi intenzione sfruttare il NG per info "ad
personam", ma penso che se qualcha altro mio collega "sfrutti" questa
risorsa troverà questa info importantissima.
Grazie e auguri