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Titolo: momento esigibilità iva differita (mutua)

Non trovo riferimenti normativi per una questione delicata che mi preme 
parecchio.
In merito alla ventilazione della mutua le farmacie (sia quelle che 
seguo io che quelle provenienti da altri noti studi) battono l'incasso e 
lo mettono in ventilazione ai primi del mese successivo di quello di 
effettiva percezione.
Per esempio...
 
A fine mese di aprile ricevo la mutua di marzo....ma il farmacista ne 
batte l'incasso a maggio.
 
A memoria mi ricordo che la ratio di questo comportamento risiedeva 
nella logica che non si poteva pretendere che il farmacista tutti i 
giorni andasse in banca a verificare l'incasso della mutua per batterlo 
all'istante...quindi "magicamente" finiva sempre il mese dopo ventilando 
l'importo "appena il farmacista ne fosse a conoscenza".
 
E' da 20 che vedo i farmacisti fare così a prescindere dal 
commercialista che li abbia seguiti pertanto non mi sono mai posto dubbi 
sulla correttezza. Mi pareva scontata.
 
Ora i dubbi me li pongo perchè battere sistematicamente ogni mese 50.000 
euro in ritardo potrebbe comportare (se il comportamento non fosse 
legittimo) una maxi-sanzione a ritroso i 5 anni!
 
Mi sono riletto la normativa sull'iva in sospensione che però nel 
frattempo e si parla di "disponibilità delle somme".
Nulla in merito alla riflessione sulla verifica effettiva della 
disponibilità....ma solo quindi al momento dell'incasso.
 
 
Voi in merito alla questione avete un parere?
Il momento di debenza iva parte dalla data di accredito o dalla data in 
cui ne vengo a conoscenza?
 

Non seguendo farmacie non ho la casistica di "prassi" che racconti ma sicuramente il momento impositivo nasce quando avviene l'accredito in c/c ("data disponibile").
Se uno non guarda mai l'estratto c/c che fa, non emette fattura? :-)
 
Comunque l'AdE, anche se era in tema di redditi dei professionisti e in tema di "principio di cassa", si è espressa che in caso di bonifici si guarda al momento di effettiva disponibilità in conto delle somme, cioè la "data disponibile" che è la data da quando le somme possono essere utilizzate.
Vedi c.m. 38/e del 2010.
Ma mi sembra che ultimamente ci fossero state anche altre prese di posizioni in questo senso.
Non vedo come questo principio non verrebbe applicato anche nell'ipotesi di esigibilità ai fini iva (per i servizi o per le operazioni con iva ad esegibilità differita).

Per una volta ricordavo bene.
Ecco la posizione dell'AdE per l'iva per cassa:
http://www.ilsole24ore.com/pdf2010/SoleOnLine5/_Oggetti_Correlati/Documenti/Norme%20e%20Tributi/2013/02/circolare-1-e.pdf?uuid=5271c4d0-7796-11e2-8401-bc07405497a5?uuid=Abu8brUH
 
 
Vai a pagina 10, punto 3.2

 Non vedo come questo principio non verrebbe applicato anche nell'ipotesi di esigibilità ai fini iva (per i servizi o per le operazioni con iva ad esegibilità differita).
 
Il punto è che ventilare la mutua la batto nel registratore di cassa come incassata e la indico nei corrispettivi nel medesimo giorno.
Se 5 o 6 giorni dopo vedo IO un bonifico sul MIO conto emetto la fattura con QUELLA (quella del bonifico) data mentre se vedo la mutua alcuni giorni dopo potrei doverla battere comunque il 2 o il 3 del mese dopo visto che le giornate precedenti le avrei comunque già chiuse!
 
 

Ritengo che sarebbe opportuno, prima della chiusura giornaliera, dare un'occhiata ai movimenti visto che la tecnologia di oggi consente un immediato riscontro (leggasi home banking).
Diversamente credo che il rischio di contestazioni possa essere concreto.
Purtroppo le risoluzioni/circolare che facevano riferimento alla "conoscibilità" erano di anni in cui l'unico modo per sapere degli accrediti era una comunicazione da parte della banca.
Oggi non è più così, anzi le banche inviano sempre meno comunicazioni se andiamo a guardare la realtà odierna.
Da qui le nuove posizioni dell'agenzia delle entrate che fanno riferimento alla data disponibile.
Capisco che perdere anche solo 5 minuti ogni fine giornata possa essere una scocciatura ma considerato quello che c'è in gioco forse è bene farlo.

 Ritengo che sarebbe opportuno, prima della chiusura giornaliera, dare un'occhiata ai movimenti visto che la tecnologia di oggi consente un immediato riscontro (leggasi home banking).
Mi dai delle valide conferme di ciò che in effetti temevo.
Io infatti ero rimasto al discorso della ventilazione "quando ne vengo a conoscenza" ma il contesto era quello dove dovevi prendere e andare a fare la fila allo sportello della banca. Ora le cose sono diverse e pure io avevo trovato/letto il parere dell'ade che mi hai linkato.
Certo l'ambito è comunque un pelo differente visto che, come ho detto, una cosa è emettere fatture del mese prima e un altro è invece battere in cassa tempestivamente l'importo della mutua!
 
Ho clienti che per abitudine si fanno stampare anche oggi la verifica contabile con DATA per comprovare che "in quel momento" ne hanno avuto conoscenza ma la realtà è che diversi giorni prima VENGONO AVVISATI e sanno bene che arriveranno i soldi!
 
Mi sa che devo metterli in riga o perlomeno devo comunicare per iscritto e via pec che il mio consiglio è di cambiare strada!