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Titolo: Ravvedimento trasmissione tardiva fattura elettronica - quale codice tributo

Ci si accorge soltanto adesso che una fattura emessa a marzo 2019, 
regolarmente registrata, nella realtà era stata scartata dal SDI.
 
Volendo ritrasmetterla, corretta, bisognerebbe versare la sanzione 
ridotta con il ravvedimento operoso.
 
Essendo, il contribuente, mensile e, poiché la fattura emessa trattava 
di rottami ex art. 74 c. 7 non c'è iva da versare e la sanzione minima 
in questo caso sarebbe di € 500,00.
Se non sbaglio con ravvedimento che oltre i 90 giorni sarebbero da 
versare € 62,50 (1/8 di € 500,00).
 
Non ho capito, però, quale codice tributo utilizzare per il versamento, 
se 8904 = "Sanzione pecuniaria IVA"
oppure 8911 = "Sanzioni pecuniarie per altre violazioni tributarie 
relative alle imposte sui redditi alle imposte sostitutive all'IRAP e 
all'IVA"
 
Qualcuno può aiutarmi?
 
Grazie.
 
Ciao.

Luigi submitted this idea :

Prova qui:
https://www.pmi.it/impresa/contabilita-e-fisco/esperto/304162/invio-tardivo-fattura-elettronica-quale-procedura.html
 
 
Bruno

 
 
Qui dice di utilizzare il codice tributo 1991 = "interessi sul 
ravvedimento IVA"
 
Credo sia sbagliato.
 
Grazie.
 
Ciao.

 all'IVA"
 
per me è 8911

 per me è 8911
 
Si, alla fine ho fatto versare con il codice 8911.
 
Ciao.

>
 
sto leggendo qui 
http://www.ipsoa.it/documents/fisco/iva/quotidiano/2019/04/12/e-fattura-tardiva-emissione-tardivo-versamento-iva-sanzioni-autonome
 
 
in particolare:
 
In sede di conversione del decreto è stata aggiunta alla lettera b) 
un’ulteriore disposizione: “per i contribuenti che effettuano la 
liquidazione periodica dell'imposta sul valore aggiunto con cadenza 
mensile le disposizioni di cui al periodo precedente si applicano fino 
al 30 settembre 2019”.
Tali previsioni - dalla durata limitata - sono destinate a produrre 
effetti sulle attuali sanzioni per tardiva fatturazione (previste 
dall’art. 6, D.Lgs. n. 471/1997) che sono comprese:
- fra il 90% e il 180% dell’imposta, nel caso di operazioni imponibili. 
Si noti, però, che la sanzione è dovuta nella misura da 250 a 2.000 euro 
quando la violazione non ha inciso sulla corretta liquidazione del tributo;
- fra il 5% e il 10% del corrispettivo nel caso di operazioni non 
imponibili, esenti, non soggette ad IVA o soggette a reverse charge: 
anche per questa tipologia di operazioni IVA la sanzione è stabilita 
nella misura fissa da euro 250 a euro 2.000 quando la violazione non 
rileva neppure ai fini della determinazione del reddito.

 rileva neppure ai fini della determinazione del reddito.
 
Questo è il secondo periodo dell'Art. 6, comma 1. Credo che il mio caso 
rientri qui.
 
C'è, però, il comma 4 che stabilisce che _la sanzione non può essere 
inferiore a euro 500,00:_
"Nei casi previsti dai commi 1, primo e secondo periodo, 2, primo 
periodo, 3, primo e secondo periodo, e 3-bis la sanzione non puo' essere 
inferiore a euro 500".
 
Perché il comma 4 non andrebbe applicato?
 
Grazie.
 
Ciao.

 Perché il comma 4 non andrebbe applicato?
 
bisogna capire cosa si intende per "..non ha inciso sulla corretta 
liquidazione del tributo".
 
 
Copioincollo un articolo di eutekne
 
 
  Errori sulla fatturazione con sanzione di 250 euro non per tutti
La sanzione fissa non dovrebbe riguardare chi ha sanato la violazione 
entro la prima liquidazione utile, anche se sul punto ci sono opinioni 
opposte
/ Alfio CISSELLO e Simonetta LA GRUTTA
 
Giovedì 5 novembre 2015
 
 
Con il DLgs. 158/2015, il legislatore ha riformato in maniera 
consistente il sistema sanzionatorio amministrativo e, in base al testo 
attuale dell’art. 32 comma 1 del decreto, le modifiche si applicheranno 
dal 1° gennaio 2017.
Rileviamo incidentalmente che, in base al Ddl. di stabilità 2016 
trasmesso in Parlamento, la decorrenza potrà essere anticipata al 1° 
gennaio 2016, e ciò è molto importante per i contribuenti, specie ove 
venga appurata, sulla base del testo di legge definitivo, la possibilità 
di applicare il favor rei.
 
Una delle novità che impatterà maggiormente nella pratica concerne i 
risvolti sanzionatori degli errori e omissioni commessi a lato della 
fatturazione e registrazione delle operazioni imponibili, di cui 
all’art. 6 comma 1 del DLgs. 471/1997.
In coerenza con quanto è stato disposto in merito ad altre fattispecie 
sanzionatorie (pensiamo alla dichiarazione infedele oppure 
all’occultazione di corrispettivo), viene ridotta la sanzione “base”, 
che non sarà più compresa tra il 100% e il 200% dell’imposta, ma tra il 
90% il 180%.
 
Rimangono invariate le altre norme relative a tale fattispecie, così, 
per esempio, l’errore sulla fatturazione/registrazione della medesima 
operazione è considerato unico e le violazioni sugli scontrini sono 
sanzionate nella misura del 100% dell’imposta.
Viene introdotto, nella norma richiamata, un apposito periodo, che 
sancisce: “la sanzione è dovuta nella misura da 250,00 euro a 2.000,00 
euro quando la violazione non ha inciso sulla corretta liquidazione del 
tributo”.
Si potrebbe ipotizzare, ferma restando l’opportunità di una conferma 
anche giurisprudenziale, che tale sanzione possa applicarsi quando la 
violazione si riferisca all’errore sull’individuazione della 
controparte, di numerazione della fattura e così via, fattispecie che, 
per l’Amministrazione finanziaria (circolare n. 23 del 1999), sono 
sempre rientrate nell’irregolare tenuta della contabilità (art. 9 del 
DLgs. 471/97, norma che prevede una sanzione da 1.000 a 8.000 euro, 
unica per anno d’imposta, prescindente dal numero di violazioni commesse).
 
Pur rilevando la presenza di opinioni diametralmente opposte, a noi non 
sembra che la sanzione fissa di 250 euro riguardi pure il contribuente 
che abbia sanato la violazione (ad esempio l’applicazione dell’IVA in 
misura inferiore al dovuto) entro la prima liquidazione utile, 
commettendo dunque una violazione meramente formale non sanzionabile ai 
sensi dell’art. 6 comma 5-bis del DLgs. 472/97 (il principio è stato 
ribadito, da ultimo, in occasione dell’innalzamento dal 21% al 22% 
dell’aliquota ad opera del DL 98/2011, comunicato stampa Agenzia delle 
Entrate 30 settembre 2013, si veda per approfondimenti, anche sui 
contribuenti trimestrali, “Fatture del quarto trimestre sanabili entro 
il 20 agosto” del 18 luglio 2015).
In altre parole, la situazione risulta già disciplinata dallo Statuto 
del contribuente, rendendo pleonastico un intervento ad hoc da parte del 
DLgs. 158/2015.
 
Sembra del pari potersi escludere che la sanzione di cui trattasi 
riguardi le violazioni sulla fatturazione/registrazione delle operazioni 
non imponibili/esenti/escluse, disciplinate dal comma 2 (sanzionate 
nella misura compresa tra il 5% e il 10% dei corrispettivi non 
documentati o non registrati, oppure, se la violazione non rileva 
nemmeno ai fini della determinazione del reddito, con sanzione fissa da 
250 a 2.000 euro).
 
Tanto premesso, le novità del sistema sanzionatorio IVA riguardano anche 
l’indebita detrazione, sanzionata ora nella misura del 100% dell’imposta 
illegittimamente recuperata (pensiamo al classico caso della detrazione 
dell’IVA su beni non inerenti all’attività aziendale). In futuro, la 
sanzione sarà pari al 90% dell’imposta.
 
È poi chiaro che, se l’IVA indebitamente detratta confluisce in 
dichiarazione, scatterà pure la violazione più grave da dichiarazione 
infedele, anch’essa modificata dal DLgs. 158/2015 (nel testo “futuro”, 
la sanzione varierà non più dal 100% al 200% ma dal 90% al 180% della 
maggiore imposta o della differenza di credito utilizzata).
Così, ferma restando l’applicabilità dell’art. 12 del DLgs. 472/97 sul 
cumulo giuridico e sulla continuazione, il contribuente risponderà per 
entrambe le violazioni (artt. 5 comma 4 e 6 comma 6 del DLgs. 471/97).

Nel caso di specie siamo di fronte ad operazione con inversione contabile quindi si applicherebbe questo comma:
 
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2. Il cedente o prestatore che viola obblighi inerenti alla documentazione e alla registrazione di operazioni non imponibili, esenti, non soggette a imposta sul valore aggiunto o soggette all'inversione contabile di cui agli articoli 17 e 74, commi settimo e ottavo, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e' punito con sanzione amministrativa compresa tra il cinque ed il dieci per cento dei corrispettivi non documentati o non registrati. Tuttavia, quando la violazione non rileva neppure ai fini della determinazione del reddito si applica la sanzione amministrativa da euro 250 a euro 2.000.
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Ma immagino che l'operazione rilevi ai fini della ***DETERMINAZIONE DEL REDDITO**** e quindi non si applicherebbe il secondo periodo (che prevederebbe la sanzione di 250 euro) ma solo il primo periodo richiamato dal successivo comma 4.
 
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4. Nei casi previsti dai commi 1, primo e secondo periodo, 2, primo periodo, 3, primo e secondo periodo, e 3-bis la sanzione non puo' essere inferiore a euro 500.
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ciao

 Ma immagino che l'operazione rilevi ai fini della ***DETERMINAZIONE DEL REDDITO**** e 
 
e perché non la consideri una violazione meramente formale?

 e perché non la consideri una violazione meramente formale?
 
Perché non ritengo che la mancata emissione di fattura con tale ritardo sia considerabile come "violazione meramente formale".
In questo caso la fattura era da emettere a marzo e viene emessa a luglio.
Non trova applicazione nemmeno la riduzione all'80% perché siamo oltre la liquidazione del secondo mese successivo a quello in cui si sarebbe dovuto emettere la fattura.


Anche secondo me la sanzione è di 250 Euro, perché in questo caso non stiamo parlando di una omessa fatturazione, ma di una fatturazione tardiva. Quindi la documentazione dell'operazione (anche se tardiva) è stata resa e il ricavo di vendita confluirà regolarmente in dichiarazione.
 
Ciao


Sì, potrebbe anche essere letta così.

 Sì, potrebbe anche essere letta così.
 
per me rimane errore formale