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Titolo: cessione ires per interruzione del consolidato

... la conferma che chiedevo riguardava il destino risercato 
all'eccedenza IRES risultante al termine del triennio di applicazione 
del consolidato per mancato rinnovo dell'opzione da parte di tutte le 
societï¿œ aderenti.
In questo caso, pur trattandosi di una cessione del credito IRES, non mi 
sembrerebbero applicabili le disposizione del comma 4 dell'art. 43 ter 
del DPR 602 in quanto il comma 4 dell'art. 124 del TUIR, richiamato 
dall'art. 125 attribuisce definitiviamente ed automaticamente alla 
controllante l'intera eccedenza IRES (fatte salve eventuali cessioni 
fatte alle controllate) per cui il comportamento che adotterei ï¿œ il 
seguente ipotizzando che il credito IRES sia 100:
DICHIARAZIONI SUL 2008
a) CNM2009 (sul 2008): rigo cn22 credito ceduto 0; CN24 colonna 3 
utilizzo del credito - compensazione 100
b) CNM2009 (sul 2008): quadro CK - bianco;
c) UNICO2009 (sul 2008) della consolidante: quadro rk - bianco;
DICHIARAZIONI SUL 2009
nell'UNICO 2010 (sul 2009) della controllante andrï¿œ indicato il credito 
dell'anno precedente ottenuto pari a 100 al rigo RN riferito 
all'eccedenza di imposta risultante dalla precedente dichairazione.
Ritenete che questo comportamento sia corretto?
Grazie
MM

Armand d'Hubert ha scritto:

ciao
ti ho risposto dal web sul mio quesito di prima.
leggendo invece il tuo quesito invece rilevo che nel modello unico 2009 
della consolidante (se ï¿œ lei la destinataria del credito ires da 
consolidato) non riporterï¿œ il credito ottenuto dal consolidato. in tal 
modo, se questa effettuterï¿œ compensazioni, l'ade non rileverï¿œ il credito 
utilizzato. dovresti passare da rk? non ho ancora controllato ma mi pare 
che ci siano dei righi dedicati all'acquisto del credito in caso di 
cessazione del consolidato.
ciao

 cessazione del consolidato
L'RK dell'UNICO SC prevede l'accoglimento dei crediti di cui è 
cessionaria nel caso in cui la società non rinnovi l'opzione per il 
consolidato nazionale pur in presenza di rinnovo dell'opzione da parte 
dei altre società del gruppo.
Questo peraltro non è il caso che mi riguarda ed in ogni caso non 
sarebbe applicabile dalla controllante.
Mi pare invece che nelle istruzioni al quadro NI del modello CNM si 
possa trovare l'indicazione relativa al comportamento da assumere dalla 
controllante nel caso di interruzione totale del consolidato.
Ricapitolando mi comporterei così:
- il rigo CN22 dove indicare l’ammontare dell’imposta a credito 
scaturente dalla dichiarazione oggetto di cessione ai sensi dell’art. 
43-ter del DPR n. 602 del 1973 non deve essere compilato in quanto non 
occorre cedere un credito che di diritto è già nella disponibilità della 
controllante;
- il quadro CK (Cessione delle eccedenze IRES nell'ambito del gruppo) 
non deve essere compilato perché, ancorché utilizzabile nel caso di 
cessioni alla stessa capogruppo, è riferito a trasferimenti avvenuti nel 
corso del triennio;
- il quadro NI (Interruzione della tassazione di gruppo) non deve essere 
compilato in quanto riferito o al caso di interruzione prima del 
triennio o all'ipotesi di mancato rinnovo dell'opzione da parte di una 
delle società che vi avevano aderito nel triennio precedente. Tanto è 
vero che nelle istruzioni della sezione II del quadro NI, dove 
abitualmente si indicano i crediti ceduti ai sensi dell'art. 43 ter in 
caso di interruzione, è precisato che "in caso di interruzione totale 
del consolidato, l’eccedenza di IRES risultante dal precedente modello 
CNM chiesta in compensazione, rimane nella disponibilità della società o 
ente consolidante che la riporterà nel quadro RN (GN/GC o TN) del 
proprio modello UNICO" che tradotto mi pare voglia dire che il credito 
riportato nel modello CNM del terzo anno di efficacia dell'opzione al 
rigo CN24 colonna 3 verrà indicato nel modello Unico SC dell'anno 
successivo al termine dell'efficacia dell'opzione dalla consolidante nel 
quadro RN come credito proprio.
Ciao
MM

Armand d'Hubert ha scritto:

ok sul quadro NI per il consolidato.
ma per la consolidata/consolidante RN quale rigo scusa?

 ma per la consolidata/consolidante RN quale rigo scusa?
quadro NI modello CNM anno x non compilato
rigo RN 19 Unico SC anno x+1 compilato
le istruzioni riportano:
"Nel rigo RN19, va indicato l’ammontare delle eccedenze dell’imposta, 
delle quali il contribuente ha chiesto, nella precedente dichiarazione, 
l’utilizzo in compensazione, compresa l’eccedenza trasferita dalla 
società trasparente ex art. 115, di cui al rigo RF65, colonna 6, nonché, 
con riferimento alla società già consolidante l’eccedenza IRES 
risultante dal modello CNM 2008 nell’ipotesi di interruzione della 
tassazione di gruppo"
Ciao