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Titolo: conferimento unica azienda

Salve a tutti,
cerco, se è possibile, una conferma sulla seguente questione...
L'unica azienda di Tizio ha valore fiscalmente riconosciuto pari ad euro 50 
come cespiti ancora da ammortizzare. Anche se in realtà il valore reale di 
tale azienda è di molto superiore... circa 150.000 euro.
Tale unica azienda viene conferita in una sas costituita già nel 2008.
Il conferimento avviene ex art.176 TUIR (aggiornato alla finanziaria 2008) 
ai valori di libro in neutralità fiscale. Tralasciamo per semplicità la 
possibilità per la conferitaria di affrancare i maggiori valori iscritti per 
le immobilizzazioni...
La composizione del capitale sociale della sas conferitaria è la seguente:
Socio A - euro 600 - 48% di c.s.
Socio B - euro 600 - 48% di c.s.
Socio C - euro  50 -  4% di c.s. - a seguito di apporto a valori di libro 
della sua unica azienda
Il giorno dopo il conferimento il socio C decide di cedere la sua 
partcipazione del 4%.
La conferitaria sembra valere circa 150.000 euro per cui il corrispettivo 
per l'acquisto della partecipazione del Socio C del 4% viene stabilito in 
euro 6.000 (150.000 * 4%).
La cessione della partecipazione genera una plusvalenza data dalla 
differenza fra il corrispettivo percepito per la cessione della 
partecipazione (nell'esempio euro 6.000) ed il valore fiscalmente 
riconosciuto all'azienda conferita in capo all'imprenditore individuale 
(nell'esempio euro 50). La plusvalenza pertanto ammonta ad euro 5.950.
Il comma 2-bis dell'art.176 TUIR afferma che la cessione delle 
partecipazioni ricevute a seguito del conferimento dell'unica azienda la 
quale cessione è disciplinata ai sensi dell'art.67, comma 1, lettera c), 
TUIR tassabile nell'ambito dei "redditi diversi" ai sensi dell'art.68, TUIR 
e nella misura del 40% (ossia con esenzione del 60%).
Per cui, tornando nell'esempio, si avrebbe:
- euro 5.950 x 40% (in quanto il 60% è in esenzione PEX) = euro 2.380;
Su tale base imponibile, ipotizzando una tassazione IRPEF al 23% (circa), l'imposta 
relativa alla plusvalenza derivante dalla cessione della partecipazione 
nella conferitaria sarebbe la seguente:
- euro 2.380 x 23% = euro 547,40.
Fila tutto o mi sfugge qualcosa?
In pratica "traslo" la tassazione alla conferitaria ed il conferente se la 
cava solo con euro 547,40 nonostante il valore dell'azienda conferita fosse 
di circa euro 150.000?
...in pratica il "cerino acceso" si lascia alla conferitaria, gisuto?
Cerco conferme,
grazie,
ecofin
 

Cerco conferme,
Confermerei

 Confermerei
Grazie Valerio B,
ecofin 

 Cerco conferme,
A meno che io abbia compreso male il quesito (cosa che mi succede spesso a
quest'ora:-)), mi pare difficile  sostenere l'operazione dal punto di
vista antielusivo.
-- 
Tango
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 vista antielusivo.
Quesito centrato in pieno...
Mi sembra di aver capito che l'operazione non "puzzerebbe" più di elusione 
se in sede di atto da conferimento facessi emergere tutto il valore latente 
di 150.000 riconsocendo al socio C una quota pari al 99,21% del C.S. (sempre 
al costo fiscale di 50).
Tutto sta nel riconoscere a C il 4% od il 99,21% del Capitale Sociale...
Domanda: riconoscendo a C il 99,21 del Capitale Sociale della conferitaria, 
questo ammonterebbe a 151.250 o resterebbe 1.250 + 150.000 riserve?
Il tutto salvo affrancamento della conferitaria dei maggiori valori delle 
immobilizzazioni (mat. + immat.) con l'imposta sostitutiva...
Ciao Tango,
e grazie per l'interessamento alla questione...
ecofin 

 immobilizzazioni (mat. + immat.) con l'imposta sostitutiva...
non  vedo una gran convenienza, visto che la maggior parte del plusvalore
è imputabile ad un avviamento che, fiscalmente, si ammortizzerebbe in 18
anni. In sostanza, il calcolo di convenienza si fa raffrontando il valore
attuale del risparmio fiscale dovuto ai maggiori ammortamenti(ammesso che
la società produca profitti per tutto il periodo)con il costo dell'imposta
sostitutiva.
Il fatto è che il 12% di sostitutiva è un costo certo mentre il risparmio
fiscale, nel lungo periodo, è il libro dei sogni:-) Io, in questo caso,
non affrancherei..


 immobilizzazioni (mat. + immat.) con l'imposta sostitutiva...
non  vedo una gran convenienza, visto che la maggior parte del plusvalore
è imputabile ad un avviamento che, fiscalmente, si ammortizzerebbe in 18
anni. In sostanza, il calcolo di convenienza si fa raffrontando il valore
attuale del risparmio fiscale dovuto ai maggiori ammortamenti(ammesso che
la società produca profitti per tutto il periodo)con il costo dell'imposta
sostitutiva.
Il fatto è che il 12% di sostitutiva è un costo certo mentre il risparmio
fiscale, nel lungo periodo, è il libro dei sogni:-) Io, in questo caso,
non affrancherei..


 rischio antielusivo, imho devi far emergere i valori reali;
Ho letto diversi tuoi post sull'argomento anche riferiti a diversi anni 
addietro che lasciano capire la tua esperienza e preparazione al riguardo...
Io ricordo che sull'argomento ho esperienza zero, e sono pieno di dubbi.
Relativamente alla potenziale elusività mi viene una riflessione...
Molti commenti sui conferimenti di azienda affermano che se sono effettuati 
ex. art.176 non sono tacciati come elusivi (sembra) in nessun caso... però 
il mio viaggia sul filo del rasoio...
Per non rischiare troppo dovrei sentire qualcuno dell'AdE, esporre il mio 
caso e annusare che aria tira dalle loro parti... con la speranza che si 
possano accontentare del maggiore imponibile a carico della conferitaria (no 
ammortamenti) oltre che sulla considerazione che tanto prima o poi tutto il 
plusvalore latente emergerà...
Ciao Tango, grazie infinite per la tua disponibilità e per gli spunti di 
riflessione accesi...
ecofin