Newsgroup: it.discussioni.commercialisti
Titolo: "pro rata" PER CHI HA PAZIENZA

NON MI RACCAPEZZO:
un professionista (che ft senz'iva art.10) pro rata 100% affitta
immobile strumentale ad associazione professionale di medici. la sub
locazione è soggetta ad iva, quindi per il professionista ci sarà
ricalcolo del pro rata?
chi ha pazienza per spiegarmi...

ricalcolo del pro rata?
No, saranno operazioni imponibili irrilevanti ai fini del prorata.
Ciao
Fm 

 Fm
quindi dovrà riversare l'iva riscossa per intero?

quindi dovrà riversare l'iva riscossa per intero?
Sì
 


Scusa, potresti specificare meglio le motivazioni per le quali tali 
operazioni non influenzano il calcolo del pro-rata? 

operazioni non influenzano il calcolo del pro-rata? 
Comma 2 dell'art.19bis
-- 
Ciao
Conte Oliver (che NON risponde in privato)
-Togli le scarpe per scrivermi una e-mail-

 -- 
E' proprio questo che non capisco. Il comma 2 dell'art. 19-bis recita così:
"2. Per   il   calcolo della percentuale di detrazione di cui al comma 1 non 
si
tiene conto   delle   cessioni   di   beni ammortizzabili, dei passaggi di 
cui
all'articolo 36, ultimo comma, e delle operazioni di cui all'articolo 2, 
terzo
comma, lettere   a),  b), d) e f), delle operazioni esenti di cui 
all'articolo
10, primo    comma,    numero    27-quinquies),  e, quando non formano 
oggetto
dell'attivita' propria del soggetto passivo o siano accessorie alle 
operazioni
imponibili, delle   altre  operazioni esenti indicate ai numeri da 1) a 9) 
del
predetto articolo  10, ferma restando la indetraibilita' dell'imposta 
relativa
ai beni   e   servizi   utilizzati esclusivamente per effettuare queste 
ultime
operazioni".
Cosa mi sfugge? 

 operazioni non influenzano il calcolo del pro-rata?
Certo...
La norma che prevede l'applicazione del pro rata è l'art. 19, comma 5.
Ossia per capire se un contribuente integra o meno il presupposto di 
applicazione del pro rata è necessario capire se questi eserciti "sia 
 >>>attività<<<<  che danno luogo ad operazioni che conferiscono il diritto 
alla detrazione, sia >>> attività <<<< chedanno luogo ad operazioni esenti".
Rispetto alla normativa  ante 1998 non si parla più di operazioni, ma è 
stato introdotto il concetto di "attività". L'innovazione non è di poco 
conto.
Nel caso specifico, si parlava di un medico
L'attività del medico è indubbiamente quella di curare le persone, non di 
sub locare degli immobili.
Se la sub locazione non integra una attività atta a produrre reddito (come 
nel caso di specie) ma è una semplice ripartizione di costi, questa ai fini 
iva costituirà una insieme di operazioni (rilevanti ai fini dell'imposta) ma 
non una vera e propria attività (nessuno si sognerà mai di fargli dichiarare 
il relativo codice di attività né all'AdE, ne alla CCIAA...,)
Quindi no prorata
Pro rata, invece sì, per il medico che rilascia certificati assicurativi 
imponibili iva.
In quel caso il rilascio di certificati è comunque attività tipica
Un saluto
Fil
 

 ha scritto nel messaggio 
news:6lk5krF...@mid.individual.net...
La tesi da te indicata in effetti sembra essere sostenuta da alcuni autori 
(vedi ad es. Portale).
Tuttavia la CM 328/1997, nel commentare la novità introdotta dal 1998 
(riferimento alle "attività" e non più alle "operazioni"), chiarisce che, 
per effetto di tale modifica, l'occasionale effettuazione di operazioni 
esenti o imponibili non comporta l'applicazione del pro-rata.
La stessa Circolare precisa anche quanto segue: "Si reputa, tuttavia, 
opportuno precisare che la regola del prorata e' comunque applicabile 
qualora il soggetto ponga in essere sistematicamente, nell'ambito di una 
stessa attivita', sia operazioni imponibili sia operazioni esenti", 
soluzione giudicata "ragionevole e corretta" da D. e G. Mandò in "Manuale 
dell'imposta sul valore aggiunto" - XVI edizione - pag. 427. Ed in effetti 
la Direttiva 388/CEE/77 all'art. 17, comma 5, fa riferimento alle 
"operazioni" e non alle "attività". Insomma, la ratio della modifica 
normativa sarebbe sostanzialmentequella di evitare l'applicazione del 
pro-rata qualora le operazioni esenti (o imponibili) siano puramente 
occasionali, ma non quella di limitare l'applicazione del pro-rata alle 
imprese multiattività, ovvero quella di discriminare tra attività tipiche o 
meno per un
determinato soggetto.
La locazione è un'operazione per sua natura continuativa, dunque non 
occasionale: dovrebbe quindi influenzare il calcolo del pro-rata.
Va anche detto che gli artt. 17, comma 5 e 19, comma 2, Direttiva CEE 
388/77, pur facendo riferimento alle "operazioni" e non alle "attività" 
(art. 17), escludono dal calcolo del pro-rata le "operazioni accessorie, 
immobiliari o finanziarie" (art, 19). In tal senso Corte di Giustizia UE 
C-77/01 del 29/4/2004.
Tuttavia tali disposizioni non trovano perfetta corrispondenza nell'art. 
19-bis, comma 2, DPR n. 633/72, dove invece si fa riferimento alle 
operazioni accessorie, ma di cui all'art. 10, e quindi esenti.
Resta inoltre il disposto della CM 328/1997.