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Titolo: Conferimento art.  176 TUIR

Ho il caso di un trasferimento ex art. 176 TUIR in continuità dei valori 
fiscali, dove però il valore di perizia dei cespiti è inferiore (di 
parecchio) al valore "di libro" del conferente. Direi che il conferitario 
iscrive in bilancio i cespiti a valore di perizia e li ammortizza 
civilisticamente a quel valore. Il problema è fiscale: è vero che il 
conferitario, in forza dell'art. 176, dovrebbe considerare il valore fiscale 
di provenienza (e ammortizzare fiscalmente di conseguenza), tuttavia in 
questo caso, essendo l'ammortamento fiscale superiore al civile, il maggior 
valore fiscale non potrebbe essere dedotto dal reddito a causa dell'attuale 
formulazione dell'art. 109 comma 4 TUIR che non consente più le deduzioni 
extracontabili nel Quadro EC.
Se il ragionamento è corretto, dovrei avere uniformità di valori tra 
ammortamenti civili e ammortamenti fiscali, perciò non andrei ad impelagarmi 
con le imposte differite (cosa buona e giusta).
L'unica problematica la vedrei all'atto della dismissione dei cespiti 
quando, ad esempio, l'alienazione di un bene completamente ammortizzato in 
sede civile ma non completamente ammortizzato in sede fiscale (il cui valore 
storico è più alto del civile) potrebbe causare una plusvalenza civile e 
contestualmente una minusvalenza fiscale, cosa che però mi andrei a 
sistemare con apposite variazioni in diminuzione, senza dar luogo al doppio 
binario.
A questo punto Vi chiedo: la "supposta" è corretta? :-)
Grazie, ciao.
--
carloazeglio 
 
 

 Ho il caso di un trasferimento ex art. 176 TUIR in continuità dei valori
 
Te la puoi cavare iscrivendo i valori di libro e rettificandoli ai valori 
reali mediante iscrizione di fondo svalutazione.
Poi ammortizzi i valori pieni e deduci, mentre l'utilizzo del fondo 
svalutazione che rileverai proporzionalmente agli ammortamenti non sarà 
rilevante fiscalmente.
Io sto facendo così per una società e mi pare fili tutto liscio. Unico neo, 
dovrai tenere un excel per la quantificazione del fundo svalutazione 
 
 

 neo, dovrai tenere un excel per la quantificazione del fundo svalutazione
 
...e quando dismetti un cespite hai uguaglianza di plus o misusvalenza sia 
civile che fiscale e vai comodamente a chiudere il fondo svalutazione 
residuo (se ancora acceso) con una posta non tassabile... Devo dire che è 
veramente un'ottima soluzione. Grazie per il suggerimento, a buon rendere!
Ciao,
--
carloazeglio 
 
 

 veramente un'ottima soluzione. Grazie per il suggerimento, a buon rendere!
 
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 [-;
 
A questo punto approfitto della tua gentilezza e preparazione e ti chiedo 
anche come gestisci le rimanenze in questi casi :-)
Nel mio caso la perizia attribuisce alle rimanenze (un terreno merce in 
corso di lottizzazione) un valore molto pi� alto rispetto al valore delle 
stesse in capo alla conferente, in quanto il valore attuale gode di un 
intervenuto aumento della cubatura sfruttabile, che ha fatto lievitare il 
valore del terreno, precedentemente valorizzato nella conferitaria al puro 
costo specifico.
Qui direi che nell'anno di conferimento non ho problemi di doppio binario in 
quanto le rimanenze provenienti dalla conferente non le faccio passare per 
il conto economico, ma le metto direttamente a patrimonio (al valore di 
perizia), unitamente alle altre attivit� (sempre che sia ortodosso).
Dal secondo esercizio, per�, ho il problema della continuit� dei valori 
fiscali nelle rimanenze iniziali e finali... Potrei gestire mediante foglio 
excel, anno per anno, i due valori: civile che compare in bilancio e fiscale 
per l'Unico. Anche qui, essendo la differenza "congelata", dal momento che i 
prossimi incrementi di valore del terreno saranno a costi specifici (quindi 
ugualmente rilevanti in campo civile e fiscale), non dovrei avere nessuna 
fiscalit� anticipata/differita.
L'unica particolarit�, se non sto prendendo un abbaglio, sarebbe in fase di 
realizzo dei singoli lotti, quando il ricavo tassabile dovr� essere 
aumentato della quota-parte attribuibile al singolo lotto della differenza 
tra il valore della rimanenza civile (pi� alta) e quella fiscale (pi� 
bassa), sempre da gestire con excel, sulla base dei metri cubi...
Se hai letto fino a qua, avanzi una birra per il solo fatto di essere 
arrivato alla fine del post! :-)
--
carloazeglio 
 
 

 arrivato alla fine del post! :-)
 
Si sono arrivato alla fine del post.. Sto impazzendo con un consolidato 
(casini inimmaginabili con Ace/perdite da istanza IRAP/interessi passivi e 
compagnia bella) .... ogni tanto mi tocca venire a prendere una boccata 
d'aria sul ng ;)
 
Tornando al topic.. non ho casi di conferimenti di rimanenze.
Però la tua interpretazione mi pare corretta. In unico terrai il quadro RV e 
riporterai gli incrmenti uguali sia civili che fiscali poi in fase di 
vendita dovrai decrementare tenendo conto della diversa valorizzazione 
iniziale civile/fiscale.
 
 
 
 

 iniziale civile/fiscale.
 
 
Perfetto, ancora una volta grazie per il confronto.
Buon fine settimana e buon consolidato, hai tutta la mia solidarietà per 
l'ACE e le perdite da istanza IRAP!!! :-)
Ciao,
--
carloazeglio