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Titolo: Con la fattura elettronica .... le regole non sono le stesse :)

In risposta ad un interpello (risposta 389 del 24/9/2019), in relazione alle "fatture anticipate", l'AdE afferma, in pratica, che la data di emissione sarà la data indicata nel documento anche se la trasmissione allo SDI, che in realtà è il momento di emissione, sarà in un giorno successivo (entro i 12 gg).
 
Quindi la fattura che anticipa il momento di effettuazione dell'operazione (consegna beni, incasso corrispettivo, ecc.) sarà considerata emessa il giorno di trasmissione ma l'operazione considerata effettuata non alla data di emissione ma in base alla data inserita nel documento (net TAG DATA).
 
È bello vedere come siano le disposizioni ad essere "plasmate" sulla FE e non il contrario :)

La cosa irritante è che non si capisce più che data bisogna dare alla fattura differita. 
Anche perché ogni software fa a modo suo. 
 
Ad esempio datev non consente di gestire la fattura differita inserendo la data dell’ultimo incasso/consegna.

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La data della fattura differita può coincidere con quella di emissione dell’ultimo Ddt, ma è comunque possibile indicare convenzionalmente la data di fine mese, rappresentativa del momento di esigibilità dell’imposta.
È questo l’importante chiarimento che emerge dalla lettura della risposta all’istanza di interpello n. 389 pubblicata ieri dall’Agenzia delle entrate, con la quale, prendendo spunto dall’istanza presentata, si ritorna sull’argomento della data che deve essere indicata nella fattura differita, che era stato oggetto di chiarimento con la precedente circolare 14/E/2019.

 La data della fattura differita può coincidere con quella di emissione dell’ultimo Ddt, ma è comunque possibile indicare convenzionalmente la data di fine mese, rappresentativa del momento di esigibilità dell’imposta.
 
si, l'articolo di oggi di Ecnews è interessante, però la modalità operativa di Datev era attuata prima di oggi e in aperta conflittualità con le istruzioni originarie dell'AdE.
ma tant'è..

 ma tant'è..
 
Il vero problema è che per una cosa semplice ora devi "scervellarti" in mille cavilli ... ma basta un click

> Il vero problema è che per una cosa semplice ora devi "scervellarti" in mille cavilli ... ma basta un click
 
Bene.
Tutto quanto genera sanzioni a favore dell'erario.
 

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Era ora che chiarissero questo punto.
Però mi ha spiazzato un po' il passaggio in cui dicono che per il caso oggetto di interpello la fattura deve essere trasmessa entro 12 giorni dalla "data fattura". Nel caso rappresentanto, avrei pensato che fossimo pacificamente di fronte ad una fattura differita per servizi, anche alla luce dei chiarimenti di prassi precedenti...

Un fattura anticipatoria come può essere differita?

 Era ora che chiarissero questo punto.
 
Comunque tanto per tornare in argomento a me fa impazzire come in italiano dicano una cosa ma poi negli esempi dicano altro.
 
In questo passaggio:
'---
Si è infatti in presenza di una fattura che documenta più prestazioni rese nel mese, il cui momento impositivo (ossia quello nel quale la prestazione si considerata effettuata e, di conseguenza, l’imposta si rende esigibile) coincide con l’emissione della fattura stessa, che costituisce anche la data da indicare nel relativo campo del file.
'---
 
la conclusione dovrebbe essere che nel campo data, in caso di fattura anticipatoria, la data da indicare sia quella di EMISSIONE.
E sappiamo che la fattura è emessa quando viene trasmessa allo SDI.
 
Però poi nell'esempio a cosa si fa riferimento? Ad un momento in cui in realtà la fattura ancora non esiste:
'---
- 30 settembre 2019 *****compilazione***** fattura elettronica, esponendo, nel campo “data” della sezione “dati generali” del file fattura, lo stesso giorno (30 settembre 2019), con invio allo SdI entro i dodici successivi.
'---
 
quindi la data di "emissione" diventa la data di "COMPILAZIONE" non rilevando, invece, la data di emissione.
 
Ora io capisco che visti i problemi operativi che può imporre la FE si cerchino soluzioni pratiche, anche non conformi alle disposizioni normative.
Ma almeno ditelo chiaramente perché se io leggo la prima parte leggo che la data di indicare nel campo "Data" del tracciato xml è quella di emissione e se l'emissione si ha con la trasmissione allora devo indicare la data del giorno in cui effettivamente trasmetterò la FE.
Bah!!!!

 Un fattura anticipatoria come può essere differita?
 
Dal punto di vista normativo ineccepibile, ma mi sfugge la ratio per cui chi avesse emesso un DDT "reso lavorazione" in data 10 settembre, ricevendo il pagamento in data 22 settembre, potrebbe datare la fattura 22 settembre (o 30 settembre) e trasmetterla il 15 ottobre, mentre chi ha emesse un DDT "reso lavorazione" in data 10 settembre, senza ricevere il pagamento, potrebbe datare la fattura 30 settembre, ma dovrebbe trasmetterla entro il 12 ottobre.

 Dal punto di vista normativo ineccepibile, ma mi sfugge la ratio per cui chi avesse emesso un DDT "reso lavorazione" in data 10 settembre, ricevendo il pagamento in data 22 settembre, potrebbe datare la fattura 22 settembre (o 30 settembre) e trasmetterla il 15 ottobre
 
Qui l'operazione ai fini iva è già venuta ad esistenza poiché c'è il pagamento e poiché la prestazione di servizi è documentata tramite un ddt può essere differita.
 
 
 
, mentre chi ha emesse un DDT "reso lavorazione" in data 10 settembre, senza ricevere il pagamento, potrebbe datare la fattura 30 settembre, ma dovrebbe trasmetterla entro il 12 ottobre.
 
Qui in realtà è un "corto circuito" della "interpretazione" fornita nella risoluzione.
In teoria, poiché la "Data" della fattura è la data dell'emissione (cioé della trasmissione), in punta di diritto non dovrebbe esserci differenza tra giorno di trasmissione e data da indicare nel documento (Tag "Data").
E se vogliano questa cosa viene affermata anche nella risoluzione (vedi mio intervento precedente).
In caso di fattura anticipatoria in realtà non esiste alcun LIMITE di emissione.
L'operazione, fino a che non viene emessa la fattura, NON ESISTE e quindi non scatterebbe il termine dei 12 gg.
 
Ma poiché, invece e contraddicendo quanto avenvano scritto poche righe prima, viene data rilevanza alla data di COMPILAZIONE come se questa rappresentasse "DATA OPERAZIONE" (che ribadisco in realtà non è sorta) ecco che ti dicono che c'è il limite dei 12 giorni da quella data.
Ma non puoi applicare le regole della fattura differita perché tale non è perché si tratta di una fattura anticipatoria.
 
Il punto è che in realtà, anche se questo può sicuramente comportare dei "problemi" di ordine pratico, in una fattura anticipatoria il campo "Data" non dovrebbe avere alcuna rilevanza se differente e precedente alla trasmissione. Ai fini della esigibilità l'unica data rilevante è quella di emissione e cioè di trasmissione allo SDI perché solo in quel momento la fattua è emessa e solo in quel momento l'operazione iva si considera effettuata.
Con tutte le conseguenze che ne derivano in tema di liquidazioni iva sia lato attivo ma anche lato passivo (l'iva sarebbe detraibile solo a partire dalla data di ricezione e non con riferimento a quanto inserito nel campo data se antecedente alla data di trasmissione).