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Titolo: FALL: dichiarazione IVA periodica

Leggo nelle istruzioni alla dichiarazione I.V.A. periodica,
paragrafo 6 a pagina 11, che il curatore deve presentare la
dichiarazione I.V.A. periodica solo se nel periodo di
riferimento sono state effettuate operazioni attive.
Sin qui, nulla quaestio, in quanto gli interpreti, già dallo
scorso anno, si regolavano in questo senso.
Il problema che pongo è legato al riporto del credito I.V.A.
nel corso dell'anno.
E' evidente che nella maggior parte dei casi, il fallimento
registrerà solo operazioni passive nel corso di molti mesi
consecutivi, senza obbligo di presentare la dichiarazione
I.V.A. periodica. A pagina 10 delle istruzioni, paragrafo 3,
viene scandita la sequenza del credito riportabile al mese o
trimestre successivo, facendo riferimento però alla
dichiarazione resa nel mese o trimestre successivo.
Il meccanismo è il seguente: il credito che risulta al rigo
VP12 di gennaio si riporta al rigo VP10 del mese di febbraio,
e così via.
Il problema è:
se non è stata presentata (del tutto legittimamente) la
dichiarazione I.V.A. del mese di gennaio, perché non vi sono
state operazioni I.V.A. attive, al rigo VP10 che ci va
scritto?
Come faccio ad evidenziare all'Ufficio delle Entrate che sto
detraendo un'imposta legittimamente?
La soluzione che ritengo preferibile, dopo averci pensato un
po', è che per periodo precedente, in caso di fallimento, si
deve intendere il periodo intercorso dall'ultima dichiarazione
I.V.A. periodica presentata, non il mese (o trimestre)
precedente.
Pertanto al rigo VP2 andrebbero indicate le operazioni passive
intercorse dall'ultima dichiarazione I.V.A. periodica
presentata al mese (o trimestre) che andiamo a dichiarare.
Al rigo  VP6 andrebbe indicata l'imposta detraibile
corrispondente a tutte le operazioni passive dello stesso
periodo.
Quindi, al rigo VP10, in tale ipotesi, andrà riportato
l'eventuale credito risultante dall'ultima dichiarazione
I.V.A. periodica.
Vi risultano pronunce ministeriali sul punto?
Luigi Lucchetti
P.S.:
(postare le risposte solo su it.diritto o
it.discussioni.commercialisti)


Non mi risultano prese di posizione monisteriali, ma ritengo assolutamente
coretto ed aderente alle istruzioni il comportameto da te prospettato.
Ciao
Alessandro Lumi
Dottore Commercialista

 Dottore Commercialista
Che ne pensi di quest'altro problemino?
Se il curatore è soggetto intermediario abilitato alla
trasmissione telematica (dott. o rag., ma presto anche gli
avvocati che ne facessero richiesta) è obbligato a
trasmetterla telematicamente?
Secondo il paragrafo 10 (pag. 12 istruzioni) sembrerebbe di
si.
Quel "da loro predisposte" mi turba.
E'  vero che le ho predisposte io, ma non come soggetto
incaricato dal cliente. Ma come curatore. Cioè, è come se
fossi il titolare della ditta, inquel momento, non il
consulente della ditta.
Che ne pensate?
L.L.

Che ne pensate?
Anch'io gli ho dato questa interpretazione. La dichiarazione non l'ho
predisposta "io", ma la societą fallita per mano del suo curatore.



Scusa Luigi, io ho sempre interpretato che il fallimento dovesse effettuare
le liquidazioni iva solo in presenza di operazioni imponibili, intendendo
per queste sia le vendite che gli acquisti. Ossia, nei periodi in cui non vi
sono state vendite, ma sono state annotate fatture d'acquisto, io ho
effettuato la liquidazione sul registro iva.
Visto che la periodica segue la tempistica della liquidazione, mi era
sembrato di capire che si dovesse presentare anche la periodica.
Ho capito male io nell'interpretare l'art. 74bis, II comma, relativamente al
concetto di "registrazione di operazioni imponibili"?
(E' molto probabile vista la mia poca esperienza in procedure fallimentari)
Filippo

 ha scritto
nel messaggio news:8a3i72$lqe$1...@nslave1.tin.it...

No, la lettera della legge è dalla tua.
Il mio lapsus deriva da un'antica abitudine (non conforme alla
prescrizione della norma) presa quando non esisteva la
dichiarazione periodica.
E' la vecchia praticaccia del curatore che sa che non lo
verificheranno mai e che gli uffici fiscali sono  tolleranti
con i fallimenti.
Quando avevo 80 fallimenti contemporaneamente (tra quelli di
cui ero il curatore e quelli di cui ero il consulente del
curatore), mi sarei dovuto sparare tutti i mesi se avessi
dovuto stampare tutte le liquidazioni sui registri. Quindi si
memorizzava e si stampava quando serviva o era più comodo.
Non è corretto, ma ti prende a trascurare questi particolari
quando su 80 fallimenti, più o meno 75 non danno luogo a
movimenti ai fini I.V.A. in tutto l'anno.
In pratica io effettuavo sempre le registrazioni nei termini,
ma mi preoccupavo di stampare le liquidazioni I.V.A. sui
registri solo nel momento in cui avevo operazioni attive (cioè
anche quelle in cui avevo avuto solo operazioni passive). Mi
serviva per fare il punto.
Questo spiega il lapsus.
In conclusione:
1) la liquidazione I.V.A. periodica del fallimento va fatta
quando si è tenuti a fare le registrazioni di operazioni
imponibili,  sia attive che passive.
2) il curatore, anche se è intermediario abilitato, non
sembrerebbe obbligato alla trasmissione telematica, anche se è
prudente che la trasmetta telematicamente.
Cordialità.
Luigi Lucchetti