Estados financieros

**¿Cómo se clasifican los estados financieros?**

Teniendo en cuenta las características de los usuarios a quienes van dirigidos o los objetivos específicos que los originan, los estados financieros se dividen en estados de propósito general y de propósito especial.

**Estados de propósito general:**

Son estados financieros de propósito general aquellos que se preparan al cierre de un período para ser conocidos por usuarios indeterminados, con el ánimo principal de satisfacer el interés común del público en evaluar la capacidad de un ente económico para generar flujos favorables de fondos. Se deben caracterizar por su concisión, claridad, neutralidad y fácil consulta. Son estados financieros de propósito general, los estados financieros básicos son:

**Descripción de los estados Financieros de propósito general:**

**Balance general:**

En contabilidad, el balance general es el estado financiero que muestra lo que una empresa tiene, lo que debe, y lo que los socios han aportado. Del balance general el empresario y los terceros interesados como acreedores y proveedores, obtienen la información valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo

**Estado de resultado:**

Como su nombre lo indica, el estado de resultados es el informe que presenta los resultados financieros de la empresa en un periodo determinado. Al final del ejercicio la empresa hace un corte para determinar si ha ganado o perdido, cuánto ha ganado o cuánto ha perdido, etc.

**Estado de flujo de efectivo:**

El estado de flujos de efectivo es un estado financiero básico que muestra cómo se genera el efectivo en una empresa y cómo se gasta o se consume ese efectivo. El objetivo del flujo de efectivo es básicamente determinar la capacidad de la empresa para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y con sus proyectos de inversión y expansión.

**Estado de cambios en el patrimonio:**

Como su nombre lo indica, el estado de cambios en el patrimonio es un estado financiero comparativo que permite evidenciar los cambios que ha sufrido cada uno de los componentes del patrimonio de la sociedad en un año a otro, o de un periodo a otro.

**Notas de los estados financieros:**

Las notas a los estados financieros son las aclaraciones o explicaciones que se hacen al margen de los estados financieros con la finalidad de precisar, aclarar o explicar algo. Las notas a los estados financieros no son más que textos aclarativos que se adjuntan a todo estado financiero, como puede ser una nota pie de página en un texto cualquiera.

### **Estados financieros consolidados.**

Son estados financieros consolidados aquellos que presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y en la situación financiera, así como los flujos de efectivo, de un ente matriz y sus subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de una sola empresa.

**Video síntesis: https://www.youtube.com/watch?v=CR8miLg0SIg[2]**

**Balance inicial:** Al comenzar sus actividades, todo ente económico debe elaborar un balance general que permita conocer de manera clara y completa la situación inicial de su patrimonio.

**Estados financieros de periodos intermedios:** Son estados financieros de períodos intermedios los estados financieros básicos que se preparan durante el transcurso de un período, para satisfacer, entre otras, necesidades de los administradores del ente económico o de las autoridades que ejercen inspección, vigilancia o control. Deben ser confiables y oportunos.

Al preparar estados financieros de períodos intermedios, aunque en aras de la oportunidad se apliquen métodos alternos, se deben observar los mismos principios que se utilizan para elaborar estados financieros al cierre del ejercicio.

**Estados de costo:** Son estados de costos aquellos que se preparan para conocer en detalle la erogaciones y cargos realizados para producir los bienes o prestar los servicios de los cuales un ente económico ha derivado sus ingresos.

**Estado de inventario:** El estado de inventario es aquel que debe elaborarse mediante la comprobación en detalle de la existencia de cada una de las partidas que componen el balance general.

**Estados financieros extraordinarios:** Son estados financieros extraordinarios, los que se preparan durante el transcurso de un período como base para realizar ciertas actividades. La fecha de los mismos no puede ser anterior a un mes a la actividad o situación para la cual deban prepararse.

**Estados de liquidación:** Son estados de liquidación aquellos que debe presentar un ente económico que ha cesado sus operaciones, para informar sobre el grado de avance del proceso de realización de sus activos y de cancelación de sus pasivos.

**Video Síntesis**: https://www.youtube.com/watch?v=YRUWLZO26s0

**Elementos de los estados financieros**

Los principales elementos que conforman los distintos tipos de estados financieros son:

 **Ventajas:**

1. **Multiplica la competitividad de nuestra empresa:** De las características que deberías tener toda empresa, es la capacidad de resolver las necesidades de su consumidor, cosa que se puede lograr analizando los análisis de estado financiero, lo cual ayuda a tomar decisiones en base a estos reportes que nos suministra.
2. **Aumenta la productividad en la empresa:** Actualmente en un mercado tan competitivo las empresas, tienen priorizada la producción en su estrategia empresarial, y el utilizar los análisis de estado financieros ayuda en la detección de problemas a tiempo. Esto para generar nuevos caminos con los que cumplir con objetivos de la empresa.
3. **Mejora la comunicación en la empresa:** El no tener una buena comunicación, frena el cumplimiento de objetivos en las empresas. A lo cual una solución es tener un sistema que muestre la información de cada área en específico, de forma que los trabajadores de la misma puedan analizar esos reportes, los cuales los da el análisis de estados financieros
4. **Da una mejor visión en el departamento financiero:**Si contamos con análisis de estados financieros y los administramos correctamente, podremos disminuir el margen de error en el departamento financiero, lo cual facilita la detección de cualquier anormalidad a tiempo, previniendo a la empresa.

**Desventajas:**

1. **Genera patrones en el mercado:** Una desventaja del uso de análisis de estados financieros a la hora de tomar decisiones, es que los datos que suministran son en base a el mercado del momento, los cuales pueden cambiar repentinamente, por lo cual los directores de la empresa no pueden confiar plenamente, ya que no es un control diario
2. **Muestran lo que se hace una sola vez:** Esta desventaja tiene relación con la anterior, ya que un problema de los análisis de estados financieros tienen es que, precisamente muestran lo que hace en una ocasión la empresa, esto sin mostrar si la empresa lo está haciendo mejor que en años anteriores, quitándonos posibilidad de analizar. Esto lo convierte en un análisis continuo que se debe usar en una sola ocasión.

Su objetivo es el de sintetizar donde se encuentran invertidos los valores de la empresa (activo) y el origen y la fuente de donde provienen esos valores (pasivo y capital). Presentando las siguientes características:

* **Muestra los activos, pasivos y patrimonio de la entidad**
* **Se confeccionan sobre la base del saldo de las cuentas reales**
* **La información que brinda está enmarcada en una fecha fija**

El balance debe representar en forma clara los tres grandes grupos de cuentas reales: activos, pasivos y patrimonio.

1. El **activo** representa los recursos, es decir, los bienes y derechos de propiedad de una entidad, ya sean tangibles e intangibles
2. El **pasivo** son todas las obligaciones, la deuda o cargos de la entidad
3. El **patrimonio** es la diferencia entre los recursos y las obligaciones

## **Ingresos y egresos**

### ¿Qué es ingreso?

Son ganancias tanto monetarias como no monetarias, que se juntan y generan en consecuencia un centro de consumo-ganancia. Podemos diferenciarlos entre los que se consiguen por la venta de un producto o por un servicio.

### Tipos de ingresos dependiendo de su periodicidad

Desde el punto de vista de la frecuencia con la que tengan lugar, los tipos ingresos son susceptibles de clasificación de la siguiente manera:

* **Ingresos periódicos u ordinarios**: Referidos a ganancias recibidas de manera regular y periódica a lo largo del tiempo. Suelen ser establecidos mediante cifras que prácticamente no varían. Ejemplo de ellos pueden ser las pensiones por jubilación, nóminas estándar o los importes de cuotas de afiliados a un grupo determinado.
* **Ingresos no periódicos o de tipo extraordinario o variable**: Estos ingresos acontecen sin previsión y de manera habitualmente independiente. Abarcarían casos como los premios de loterías o el recibimiento de herencias por fallecimiento de un familiar.

### Tipos de ingresos atendiendo a su naturaleza

Dependiendo de la fuente u origen del que proceda una ganancias, es posible realizar una clasificación de los distintos tipos de ingresos:

* **Ingresos de tipo activo**: Responde a aquellos ingresos que se obtienen como contraprestación por algún servicio realizado o bienes ofrecidos. Es decir, son derivados de la realización de una actividad económica. Un ejemplo sencillo de ello sería un salario laboral.
* **Ingresos de tipo pasivo:** Se trata de diversos ingresos procedentes de elementos de propiedad y que no suponen dedicación activa como en el punto anterior. Una muestra es el cobro por alquiler por un propietario que pone a disposición de otros una propiedad. Así ocurre también con derechos de propiedad intelectual o industrial.
* **Ingreso derivado de una cartera o portfolio**: En ocasiones individuos y empresas cuentan con una fuente de ganancias al poseer instrumentos financieros o valores que le reportan ingresos.

### Tipos de ingreso según la titularidad de la organización

Dentro del espectro económico y financiero, las tipologías de ingresos cuentan con mayor número de subdivisiones. De ahí que sea posible distinguir entre distintos tipos de ingreso.

Prueba de ello son los ingresos de tipo marginal y los ingresos totales de una sociedad mercantil o una institución, que habitualmente son localizables en sus cuentas anuales y estados financieros.

* **Ingresos en el ámbito privado**: Abarcaría toda aquella ganancia obtenida por individuos particulares y por empresas operadoras en el sector privado.
* **Ingresos en el ámbito público**: Concentra los recursos con los que cuenta una empresa pública o una Administración. Abarca desde los ingresos habituales de una empresa que tenga participación estatal hasta los impuestos establecidos. También son ingresos los derivados de la emisión de deuda pública.

### ¿Qué es egreso?

Es la salida de dinero de las arcas de una empresa u organización, o partidas de descargas para gastos (aumenta las perdidas, como el pago de teléfono) e inversiones que en un futuro se convertirán en ingresos.

Por ejemplo; una empresa al comprar materia prima (egreso), y al transformarla en cualquier producto debe de generar ingresos con su venta, que deben de superar los egresos.

### Tipos de egresos

* **Egresos fijos**: Este tipo de egreso no esta relacionado ni vinculado con la actividad o nivel de producción de la empresa. Se mantiene constante de forma permanente. Dentro de este tipo de egresos podemos incluir los gastos de suministros, servicios y mantenimiento. Como la luz, el agua, el teléfono, alquileres, que se deben pagar con independencia de la producción que tenga la empresa.
* **Egresos variables**: Los egresos variables son aquellos que dependen del nivel de producción de la empresa o sociedad. En este tipo de egresos a mayor volumen de producción mayor es el importe de los egresos variables. Son, por lo tanto, gastos que se realizan con el fin de producir. Aquí incluiríamos los gastos por materias primas, materiales de embalaje, o los gastos relacionados con el personal asalariado que aumentan a medida que aumenta el volumen de trabajo en la empresa.
* **Egresos extraordinarios:** Se entiende por egresos extraordinarios a los gastos que se producen en la empresa de forma imprevista que no responden a un mayor volumen de trabajo ni al mantenimiento habitual de la sociedad. Dentro de este tipo de egresos incluiríamos las multas y sanciones o algunos tipos de reparaciones.

## **Costos**

Hace referencia al momento en el que una empresa invierte dinero en la producción de un bien, servicio o producto. Para este fin se tiene en cuenta tres elementos: Materia prima, mano de obra y costos generales de producción.

**Estructura**

## **Costos ABC**

¿Qué es?

El sistema de Costes Basado en las Actividades ABC (Activity Based Costing), es un modelo que permite la asignación y distribución de los diferentes costes indirectos, de acuerdo a las actividades realizadas, pues son éstas las que realmente generan costes. Este sistema nace de la necesidad de dar solución a la problemática que presentan normalmente los costes estándar, cuando no reflejan fielmente la cadena de valor añadido en la elaboración de un producto o servicio determinados, y por lo tanto, no es posible una adecuada determinación del precio.

### **Identificación de actividades**

En el proceso de identificación dentro del modelo ABC se debe en primer lugar ubicar las actividades de forma adecuada en los procesos productivos que agregan valor. Después que se hayan especificado las actividades en la empresa y se agrupen en los procesos adecuados, es necesario establecer las unidades de trabajo, los transmisores de costos y la relación de transformación de los factores para medir con ello la productividad de los inputs y para transmitir racionalmente el costo de los inputs sobre el costo de los outputs.

Por último es necesario establecer un sistema de indicadores de control que muestren continuamente cómo va el funcionamiento de las actividades y procesos y el progreso de los inductores de eficiencia.

### **Instrumentación del ABC**

Se deben agrupar los costos de las actividades de acuerdo a su nivel de causalidad para la obtención de los productos y servicios en:

* Actividades a nivel interno del producto (Unit level)
* Actividades relacionadas con los pedidos de producción (Batch-level)
* Actividades relacionadas con el mantenimiento del producto (Product-level)
* Actividades relacionadas con el mantenimiento de la producción (Product-sustaining)
* Actividades relacionadas con la investigación y desarrollo (Facility-level)
* Actividades encaminadas al proceso continuo de apoyo al cliente (Customers- level)
* Asignación de los costes

En un sistema de coste ABC, se asigna primero el costo a las actividades y luego a los productos, llegando a una mayor precisión en la imputación.

### **Finalidad del modelo ABC**

Los estudiosos de este sistema tienen variadas teorías sobre la finalidad del modelo, dentro de las más utilitarias se pueden extractar:

* Producir información útil para establecer el costo por producto.
* Obtención de información sobre los costos por líneas de producción.
* Análisis ex-post de la rentabilidad.
* Utilizar la información obtenida para establecer políticas de toma de decisiones de la dirección.
* Producir información que ayude en la gestión de los procesos productivos.
* Instauración un sistema de costeo ABC en la empresa

**Ventajas**

No afecta a la estructura organizativa, ayuda a entender el comportamiento de los costos de la organización, proporciona información sobre las causas que originan la actividad, y el análisis de cómo se realizan las tareas, permite tener una visión real de lo que sucede en la empresa, nos permite conocer medidas de tipo no financiero dentro de la empresa y el sistema de costos ABC es completamente sencillo y transparente.

**Desventajas**

Consume una buena parte de recursos en la fase de diseño e implementación, la implementación puede hacerse dificultosa, resulta costoso identificar las actividades generadoras de gastos y como cualquier cambio, implica una cierta capacidad de adaptación de la empresa.

**Implementacion**

**1. Definir el alcance de los procesos a medir.** Por ejemplo, en el proceso de compras, de contratación de personal o de recepción de materiales de almacén, se identifican claramente los resultados esperados en cada procedimiento.

**2. Mapear el proceso.** Esto se puede realizar a través de una diagramación del flujo de actividades que lo conforman.

**3. Identificar los tipos de gastos (recursos) que consume el proceso.** Pueden ser sueldos, alquileres, servicios públicos, materiales, entre otros. Este paso se realiza con el apoyo del área de contabilidad. La meta será identificar a los "inductores de recursos": horas-hombre, costo de metro cuadrado de alquiler, unidad de uso de energía, servicios, etc.

**4. Determinar el consumo de los recursos.** Esto debe realizarse de forma precisa, ya que es un paso necesario para la obtención de un producto o servicio.

**5. Identificar los inductores de las actividades**. Es decir, clientes atendidos, órdenes generadas, cantidad de productos fabricados y más.

De acuerdo con Freddy Alvarado, la estimación de los costos mediante esta metodología podría variar si cambia el proceso y los rendimientos asociados. Así, cada empresa es tan eficiente como lo son sus procedimientos. La eficacia de los mismos debe ser reflejada en las herramientas y métodos para gestionarlos, así como en liderar todas las variaciones que conlleven.

### **Diferencia entre el sistema de costos tradicional y el sistema de costos ABC.**

Destacaremos cinco diferencias principales entre el sistema de costos tradicional y el sistema de costos ABC.

* El sistema de costos utiliza medidas tradicionales como el volumen, la mano de obra, como elemento para asignar costos a los productos. Mientras que el sistema de costos ABC utiliza la jerarquía de las actividades como base para realizar la asignación, utiliza generadores de costos que están o no relacionados con la producción.
* El sistema de costos tradicionales se basa en las unidades producidas para calcular la asignación de gastos. En cambio, el sistema de costos ABC, utiliza diferentes bases en función de las actividades relacionadas con los costos indirectos.
* El sistema de costos tradicionales sólo utiliza los costos del producto. Por su parte, el sistema de costos ABC, se concentra en las actividades que originan esos recursos.
* En el sistema de costos tradicionales, la asignación de gastos indirectos se lleva a cabo en dos etapas: primero se asigna a los departamentos involucrados y luego a los productos. En el sistema de costos ABC, primero se lleva la asignación de costos a las actividades y después a los productos.
* El sistema de costos tradicional utiliza horas generales como unidades producidas o bien horas máquina. Por otro lado, el sistema de costos ABC, toma en cuenta la relación causa efecto, entre las unidades y los generadores de costos, para determinar el criterio de asignación.

**Bibliografía:**

https://www.esan.edu.pe/apuntes-empresariales/2018/11/abc-los-pasos-para-implantar-el-sistema-de-costos/

https://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=9863

https://actualicese.com/estados-financieros-y-cierre-contable/

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https://www.gerencie.com/balance-general.html#Que\_es\_el\_Balance\_General

https://www.gerencie.com/estado-de-resultados.html#Que\_es\_un\_estado\_de\_resultados

https://www.gerencie.com/estado-de-flujos-de-efectivo.html#Objetivo\_o\_finalidad\_del\_estado\_de\_flujos\_de\_efectivo

https://niif.com.co/decreto-2649-1993/elementos-de-los-estados-financieros

https://www.gerencie.com/elementos-de-los-estados-financieros.html#Elementos\_de\_los\_estados\_financieros\_bajo\_NIIF

https://economipedia.com/definiciones/tipos-de-ingresos.html

https://www.significados.com/egreso/

https://www.economiasimple.net/glosario/egresos

https://www.eleconomista.es/diccionario-de-economia/modelo-de-coste-abc

https://www.gerencie.com/sistemas-de-costos-abc.html

https://www.gerencie.com/la-estructura-de-costos-de-un-negocio.html