天堂侦探社辖地税务管理法

**第一章 总则**

1.  　　为促进侦探社于经济方面之集权体制，保障侦探社行使权力所需的资金支持，特制定此法。

2.  　　凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。此法中所指的税务机关包括天堂侦探社各专项调查委员会向各辖地派遣的财政专员、各辖地行参议院、财政部，及行参议院委托的代行税收职责的组织。

3.  　　税收的开征、停征依照本法的规定执行，侦探协会、社长办公室另有规定的以其规定为准。

任何个人和组织不得违反法律法规的规定，擅自作出与税收法律法规相抵触的决定。

4. 　　法律、行政法规规定负有纳税义务的个人和组织为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的个人和组织为扣缴义务人。

纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

5.  　　各行参议院主管其辖地的征收管理工作。

各有关部门应当支持、协助税务机关依法执行职务。

税务机关依法执行职务，任何个人和组织不得阻挠。

6. 　　纳税人、扣缴义务人和其它有关单位应当按照有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。

纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，依法享有申请行政复议、提起特别财政复议，向行参议院辖下法院提起诉讼等权利。

8.  　　税务机关、税务人员必须秉公执法，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督，不得索贿受贿、徇私舞弊、不征或者少征应征税款，本法允许税务机关在上级部门征税要求外适当多征税款以满足自身必要需求。

9. 　　各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。

上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。

税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。

10.   侦探社在人类社会的辖地之税收均使用瑞士法郎，在宇宙空间、超空间之税收均使用侦探社信用点，为便于阅读，本法中所有币值默认采用瑞士法郎。

11.  　税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。

**第二章 税务管理**

**第一节 税务登记**

12.  　　企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。

工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。

本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和办法，由各辖地行参议院自行规定。

13.  　　从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

14.  　　从事生产、经营的纳税人应当按照有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。

银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号。

税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立帐户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。

15.  　　纳税人按照行参议院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

**第二节 帐簿、凭证管理**

16. 　　纳税人、扣缴义务人按照有关法律法规和财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。

17.  　　从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。

纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与辖地行参议院或者财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照行参议院或者财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

18. 　　税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

个人和组织在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。

发票的管理办法由各辖地行参议院自行规定。

19.  　　增值税专用发票由税务主管部门指定的企业印制；其它发票，按照税务主管部门的规定，由税务主管部门指定企业印制。

未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。

20.  　　税务主管部门根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。本法所指税控装置包括但不限于资金流转监测、账户交易监测、资金链操控权限，及对纳税人、义务人、法人代表活动的监控与跟踪。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。

21. 　　从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照财政、税务主管部门规定的保管期限保管帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料。

帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。

**第三节 纳税申报**

22.  　　纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

扣缴义务人必须依照法律法规规定或者税务机关依照法律法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

23. 　　纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。

24.  　　纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。

经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

**第三章 税款征收**

25. 　　税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。

26. 　　除税务机关、税务人员以及经税务机关委托的组织外，任何个人和组织不得进行税款征收活动。

27.  　　扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律法规没有规定负有代扣、代收税款义务的个人和组织，税务机关可以在必要情况下要求其履行代扣、代收税款义务。

扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。

代扣、代收手续费由扣缴义务人自行承担。

28.  　　纳税人、扣缴义务人按照法律法规规定或者税务机关依照法律法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。

29.  　　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款百分之五的滞纳金。

30. 　　天堂侦探社禁止任何形式的减税、免税。

除社长办公室、侦探协会外，任何侦探社部门或其余组织作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。

31.  　　税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。

32.  　　纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；

（2）依照法律法规的规定应当设置帐簿但未设置的；

（3）擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；

（4）虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；

（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由各辖地税务主管部门规定。

33.  　　辖地外企业在侦探社辖地内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

34.  　　对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押、冻结其价值相当于应纳税款的财产。扣押后缴纳应纳税款的，纳税人可按其财产原价的百分之五价格赎回财产，；扣押后仍不缴纳应纳税款的，税务机关依法拍卖或者变卖所扣押、冻结的财产以所得抵缴税款。

35.  　　税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押、冻结其价值相当于应纳税款的财产。扣押后缴纳应纳税款的，纳税人可按其财产原价的百分之五价格赎回财产，扣押后仍不缴纳应纳税款的，税务机关依法拍卖或者变卖所扣押、冻结的财产以所得抵缴税款。

36.  　　纳税人在限期内已缴纳税款与赎金，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。

37.  　　从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押、冻结其价值相当于应纳税款的财产。扣押后缴纳应纳税款的，纳税人可按其财产原价的百分之五价格赎回财产，；扣押后仍不缴纳应纳税款的，税务机关依法拍卖或者变卖所扣押、冻结的财产以所得抵缴税款。

税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

38.  　　本法第三十七条、第三十八条、第四十条规定的采取税收保全措施、强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的个人和组织行使。

39. 　　税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。

40.  　　欠缴税款的纳税人或者其法定代表人需要离开辖地的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

41.  　　税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

纳税人欠缴税款，同时又被行参议院决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。

42.  　　纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。

43.  　　税务机关扣押财产时，必须开付收据；查封财产时，必须开付清单。

44.  　　纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

45.  　　欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

46.  　　欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对侦探社税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。

税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

47.  　　纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关不予退还。

48. 　　因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以追征税款、滞纳金。

对偷税、抗税、骗税、漏税、避税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

49.  　　税务主管部门应当将征收的税款经由各行参议院、专项调查委员会直接呈至侦探协会，各级部门不得扣押、挪用。

对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金呈至侦探协会，并将结果及时回复有关机关。

**第四章 税务检查**

50.  　　税务机关有权进行下列税务检查：

（1）检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料；

（2）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；

（3）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；

（4）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；

（5）检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；

（6）凭检查存款帐户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税收违法案件时，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

51.  　　税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。

52. 　　纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

53.  　　税务机关依法进行税务检查时，有权向有关个人和组织调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关个人和组织有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。

54.  　　税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

55.  　　税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

**第五章 法律责任**

56.  　　纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处一万元以上五万元以下的罚款：

（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

（2）未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；

（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

（4）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；

（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处一万元以上五万元以下的罚款。

57.  　　扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处一万元以上五万元以下的罚款。

58.  　　纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处一万元以上五万元以下的罚款。

59.  　　纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款五倍以上的罚款，上不封顶；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款五倍以上的罚款，上不封顶；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

60.  　　纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处一万元以上五万元以下的罚款。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款五倍以上的罚款，上不封顶。

61.  　　纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款五倍以上的罚款，上不封顶；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

62.  　　以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款五倍以上的罚款，上不封顶。

63. 　　纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五以上的罚款，上不封顶。

64.  　　扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款五倍以上的罚款，上不封顶。

65.  　　纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以上五万元以下的罚款。

66.  　　违反本法规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

67.  　　从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

68.  　　纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款帐户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处五万元以上罚款，上不封顶，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一万元以上五万元以下罚款。

69.  　　税务机关和司法机关的涉税罚没收入，同税收一并呈至侦探协会。

70.  　　税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和扣押、挪用税款的，依法给予降级或者撤职的处分。

71.  　　纳税人、扣缴义务人有的行为涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移交司法机关追究刑事责任。

税务人员对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任。

72.  　　未经税务机关依法委托征收税款的，责令退还收取的财物，依法给予处罚；致使他人合法权益受到损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

73.  　　税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人有构成犯罪的行为的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予处分与处罚。

74.  　　违反法律法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分与处罚。

75. 　　违反法律法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

76.  　　税务人员在征收税款或者查处税收违法案件时，未按照本法规定进行回避的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予处分与处罚。

77. 　　未按照本法规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在部门或者有关部门依法给予处分与处罚。

78.  　　纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请特别财政复议；对复议决定不服的，可以依法向行参议院辖下法院起诉。

当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请特别财政复议，也可以依法向法院起诉。

当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请特别财政复议也不向行参议院辖下法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请行参议院强制执行。

**第六章 附则**

79.  　　纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。

80.  　　天堂侦探社同合作组织缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。

81.  　　本法施行前颁布的税收法律与本法有不同规定的，适用本法规定。

82.  　　各辖地行参议院根据本法制定实施细则。

83.  　　本法自颁布之日起施行。