Serie Generale n. 132 del 9-6-2006
CIRCOLARI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
CIRCOLARE 24 maggio 2006, n. 24
Istruzioni relative al trattamento fiscale e contributivo dei buoni pasto ed al versamento contributivo unificato. (GU Serie Generale n.132 del 09-06-2006)

Alla Presidenza del Consiglio dei
Ministri - Segretariato generale
Alle Amministrazioni dello Stato ed
Amministrazioni autonome dello
Stato
Alle Agenzie fiscali
Al Consiglio di Stato -
Segretariato generale
Alla Corte dei conti - Segretariato
generale
Agli Uffici centrali di bilancio
presso i Ministeri vigilanti
Alle Ragionerie provinciali dello
Stato
Al Dipartimento
dell'Amministrazione generale del
personale e dei servizi del Tesoro

A) Istruzioni per la gestione della quota imponibile dei buoni pasto.
In seguito alla rideterminazione del valore del buono pasto
prevista da alcuni Contratti collettivi nazionali di lavoro,
sottoscritti o in corso di sottoscrizione, sono pervenuti numerosi
quesiti da parte delle Amministrazioni statali che gestiscono le
competenze fisse spettanti ai dipendenti della Pubblica
amministrazione attraverso il Service Personale Tesoro (SPT), circa
le modalità di applicazione dell'art. 51, comma 2, lettera c), del
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, in
cui è stato stabilito che le somme corrisposte a titolo di buono
pasto non costituiscono reddito da lavoro dipendente fino all'importo
complessivo giornaliero di euro 5,29.
In particolare, per i dipendenti dei Ministeri, a decorrere dal
1° gennaio 2006, il CCNL relativo al biennio 2004-2005 prevede
l'erogazione di buoni pasto del valore di 7,00 euro cadauno.
Pertanto, ai sensi della citata normativa, la quota imponibile da
assoggettare alle ritenute previdenziali e fiscali, gravata dagli
oneri accessori a carico del datore di lavoro (per previdenza ed
IRAP) risulta pari a 1,71 euro.
Sulla predetta quota si dovranno applicare:
a carico del dipendente - le ritenute previdenziali (Fondo
Pensione, Fondo Credito) e fiscali;
a carico del datore di lavoro - il contributo relativo a fondo
pensione e l'IRAP.
Inoltre, come avviene per tutte le somme accessorie, la predetta
quota eccedente euro 5,29 andrà ad abbattere la maggiorazione del
18% in sede di conguaglio fiscale e contributivo (art. 2, comma 10,
legge n. 335/1995).
Si precisa che in nessun caso la differenza fra il previgente
importo di euro 4,65 e il nuovo valore di 7,00 euro del buono pasto
può essere monetizzata.
Allo scopo di garantire la correttezza e la tempestività
dell'applicazione delle disposizioni sopra richiamate, senza aggravio
delle attività di tutti gli uffici centrali e periferici che
gestiscono i buoni pasto, si forniscono le seguenti istruzioni intese
alla gestione centralizzata da parte del Service Personale Tesoro
(centro di Latina) ai fini del calcolo degli importi e del
contestuale versamento dei relativi contributi previdenziali e delle
ritenute fiscali. La gestione centralizzata consente di superare le
immancabili difficoltà che gli Uffici centrali e periferici - cui
compete l'erogazione di competenze accessorie - incontrerebbero
nell'effettuare le previste ritenute a carico del dipendente,
considerato che le competenze fisse vengono gestite ed erogate dal
Service Personale Tesoro.
A tal fine si precisa che:
Capitolo di bilancio:
Le ritenute fiscali e previdenziali da calcolare e versare per la
quota eccedente euro 5,29 saranno imputate sui capitoli di bilancio
relativi al pagamento degli stipendi e sui relativi capitoli per
oneri sociali e IRAP.
Modalità di applicazione:
Gli uffici che erogano i buoni pasto dovranno comunicare
periodicamente l'importo complessivo da assoggettare a ritenute
previdenziali e fiscali per ciascun dipendente; tale importo dovrà
essere relativo ad una quantità di buoni pasto erogata a consuntivo
in modo da evitare conguagli successivi, in via transitoria e sino
alla definizione di un diverso procedimento, le Amministrazioni
potranno comunicare le informazioni sulla base di specifiche
successive istruzioni che saranno emanate da Service Personale Tesoro
secondo la seguente tempistica:
applicazione periodica mensile o trimestrale: a tal fine sarà
realizzata una nuova funzione nella banca dati del Service Personale
Tesoro Web. I dati comunicati con tale funzione, saranno evidenziati
sul cedolino dello stipendio dei dipendenti;
unica soluzione in sede di conguaglio fiscale e contributivo: le
Amministrazioni potranno comunicare gli importi totali corrisposti
nell'anno attraverso la procedura del Pre-1996 già utilizzata per la
comunicazione di somme erogate da terzi e non inserite nel sistema
SPT. Si fa presente tuttavia che tale procedura può creare problemi
in relazione al personale cessato nel corso dell'anno precedente ed
all'inevitabile aumento degli importi da recuperare a titolo di
conguaglio fiscale e contributivo.
B) Versamento contributivo unificato.
Si rammenta che, a seguito delle innovazioni recentemente
introdotte per le denunce mensili previdenziali (EMens per l'I.N.P.S.
e DMA per l'INPDAP), il Dipartimento dell'Amministrazione Generale,
del Personale e dei Servizi del Tesoro - Servizio Centrale Sistema
Informativo Integrato (SCSII) ha provveduto ad unificare il
versamento dei contributi, sia per la parte a carico dei dipendenti
che per quella a carico del datore di lavoro, presso il Centro di
Latina allo scopo di semplificare e snellire la molteplicità degli
adempimenti previsti dalla normativa vigente nei confronti degli Enti
previdenziali.
Il versamento accentrato si riferisce al trattamento economico
fondamentale. I contributi relativi alle somme accessorie vengono
liquidati dalle Amministrazioni Centrali di appartenenza, come
disposto nella Circolare n. 79 del 1996.
Tale situazione genera molteplici problemi nei confronti
dell'erario e degli Enti Previdenziali considerata la doppia figura
di ente erogatore (SPTCESSII ed Amministrazione di appartenenza /
Ufficio di servizio). Pertanto, d'intesa con gli enti previdenziali,
limitatamente ai dipendenti che, nella banca dati SPT risultano
iscritti ai fondi pensione gestiti dall'I.N.P.S. ed al Fondo Pensione
CPDEL gestito dall'INPDAP, a decorrere dal 1° gennaio 2005 il
Servizio centrale, attraverso il Centro di Latina, provvede anche al
versamento centralizzato dei contributi previdenziali sulle
competenze accessorie liquidate dagli uffici di servizio (compensi
per lavoro straordinario, indennità turni, F.U.A., ecc.), nonchè
alle relative denunce mensili ed annuali. Tale procedura, avviata in
via sperimentale, ha consentito di evitare onerosi adempimenti alle
Amministrazioni per un esiguo numero di dipendenti (circa 1000 unità
di personale).
Alcune Amministrazioni hanno chiesto la centralizzazione del
versamento dei contributi sulle somme accessorie anche per il
personale iscritto al Fondo Pensione INPDAP - Cassa statali. Tale
novità, ove estesa a tutte le Amministrazioni centrali e
periferiche, oltre a razionalizzare e snellire gli adempimenti,
consentirebbe di raggiungere l'obiettivo del progetto «cedolino
unico» con il quale saranno esposte in un unico modello sia le
competenze fisse che quelle accessorie.
Al riguardo, successivamente saranno emanate istruzioni ed avviate
procedure in via sperimentale con le Amministrazioni interessate,
anche per quanto attiene ai riflessi di natura listale
Roma, 24 maggio 2006
Il ragioniere generale dello Stato: Canzio