Serie Generale n. 62 del 16-3-1999
DECRETI E DELIBERE DI ALTRE AUTORITA'
ISVAP - ISTITUTO PER LA VIGILANZA SULLE ASSICURAZIONI PRIVATE E DI INTERESSE COLLETTIVO
ISVAP - ISTITUTO PER LA VIGILANZA SULLE ASSICURAZIONI PRIVATE E DI INTERESSE COLLETTIVO
PROVVEDIMENTO 8 marzo 1999
Assegnazione di quote dell'utile degli investimenti nel conto economico del bilancio di esercizio e consolidato delle imprese di assicurazione e riassicurazione. (Provvedimento n. 1140-G). (GU Serie Generale n.62 del 16-03-1999)

L'ISTITUTO PER LA VIGILANZA
SULLE ASSICURAZIONI PRIVATE
E DI INTERESSE COLLETTIVO
Vista la legge 12 agosto 1982, n. 576, concernente la riforma della
vigilanza sulle assicurazioni private e di interesse collettivo;
Vista la legge 9 gennaio 1991, n. 20, recante integrazioni e
modifiche alla legge 12 agosto 1982, n. 576;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 18 aprile 1994, n.
385, recante la semplificazione dei procedimenti amministrativi in
materia di assicurazioni private e di interesse collettivo di
competenza del Ministero dell'industria, del commercio e
dell'artigianato;
Visto il decreto legislativo 13 ottobre 1998, n. 373, recante la
razionalizzazione delle norme concernenti l'Istituto per la vigilanza
sulle assicurazioni private e di interesse collettivo;
Visto il decreto legislativo 17 marzo 1995, n. 174, recante
attuazione della direttiva 92/96/CEE in materia di assicurazione
diretta sulla vita;
Visto il decreto legislativo 17 marzo 1995, n. 175, recante
attuazione della direttiva 92/49/CEE in materia di assicurazione
diretta diversa dall'assicurazione sulla vita;
Visto il decreto legislativo 26 maggio 1997, n. 173, recante
attuazione della direttiva 91/674/CEE in materia di conti annuali e
consolidati delle imprese di assicurazione ed in particolare gli
articoli 55, comma 3, e 67, comma 5, che attribuiscono all'ISVAP il
potere di stabilire con proprio provvedimento i criteri per la
determinazione, nell'ambito del conto economico del bilancio di
esercizio, delle quote dell'utile degli investimenti da trasferire al
conto tecnico dei rami danni e di quelle da trasferire al conto non
tecnico dei rami vita nonchè delle quote dell'utile degli
investimenti da trasferire al conto tecnico dei rami vita per il
conto economico del bilancio consolidato;
Ritenuta la necessità di stabilire i suddetti criteri che devono
essere applicati a partire dal bilancio di esercizio e consolidato
dell'anno 1998 da parte delle imprese e sedi secondarie (nel seguito
pure denominate imprese) di cui all'art. 1 del decreto legislativo n.
173/1997;
Dispone:
Sezione 1
Rami danni
Art. 1.
Quota dell'utile degli investimenti
1. Le imprese di cui all'art. 1 del decreto legislativo 26 maggio
1997, n. 173, autorizzate all'esercizio dell'attività assicurativa e
riassicurativa nei rami danni indicati al punto A) dell'allegato al
decreto legislativo 17 marzo 1995, n. 175, trasferiscono, nell'ambito
del conto economico, una quota dell'utile degli investimenti dal
conto non tecnico al conto tecnico secondo le modalità stabilite
nella presente sezione.
2. L'utile degli investimenti da assumere ai fini della
determinazione della quota da trasferire al conto tecnico è dato
dall'ammontare dei proventi da investimenti iscritto nel conto non
tecnico al netto dell'importo degli oneri patrimoniali e finanziari
iscritto nel medesimo conto non tecnico.

Art. 2.
Criteri di determinazione
1. La determinazione della quota dell'utile degli investimenti da
trasferire al conto tecnico è effettuata secondo i criteri stabiliti
nei commi successivi.
2. Sono individuate le riserve tecniche obbligatorie ai sensi di
legge costituite da riserve premi, riserve sinistri, riserve per
partecipazione agli utili e ristorni, riserva di senescenza per il
ramo malattia, riserva di compensazione per il ramo credito e riserva
di equilibrio per rischi di calamità naturale di cui all'art. 12
della legge 16 febbraio 1995, n. 35.
3. È individuata la semisomma delle suddette riserve tecniche del
lavoro diretto e del lavoro indiretto, assunte al netto delle
cessioni in riassicurazione, alla fine dell'esercizio precedente ed
alla fine dell'esercizio.
4. È altresì individuata la semisomma del patrimonio netto e
delle passività subordinate alla fine dell'esercizio precedente ed
alla fine dell'esercizio.
5 È determinato il rapporto tra l'importo di cui al comma 3 e la
somma degli importi di cui ai commi 3 e 4.
6. Il valore risultante dal rapporto di cui al comma 5 è applicato
all'importo dell'utile netto degli investimenti calcolato secondo le
modalità previste all'art. 1, comma 2. Il risultato ottenuto
costituisce la quota dell'utile degli investimenti da trasferire al
conto tecnico dei rami danni.

Art. 3.
Criteri di attribuzione
1. Nell'attribuzione della quota dell'utile degli investimenti, da
effettuare sulla base dei criteri stabiliti nei commi successivi, il
richiamo alle riserve tecniche è riferito agli accantonamenti
obbligatori costituiti nel bilancio dell'esercizio in chiusura.
2. La ripartizione fra portafoglio italiano e portafoglio estero
(lavoro diretto ed indiretto) della quota dell'utile degli
investimenti trasferita al conto tecnico in applicazione dei criteri
di cui all'art. 2 è effettuata proporzionalmente al rapporto tra
riserve tecniche, al netto delle cessioni in riassicurazione,
relative a ciascun portafoglio e la somma delle stesse riserve
tecniche nette dei portafogli italiano ed estero.
3. La parte della quota dell'utile degli investimenti relativa al
portafoglio italiano, da assegnare a ciascuno dei rami di attività,
è determinata in base al rapporto tra l'ammontare delle riserve
tecniche nette del lavoro diretto ed indiretto di ogni ramo e
l'ammontare delle stesse riserve tecniche nette riguardante il totale
dei rami esercitati.
4. Nell'ambito di ciascun ramo l'assegnazione della quota
dell'utile degli investimenti ai rischi del lavoro diretto è
effettuata in base all'incidenza delle riserve tecniche nette del
lavoro diretto sull'ammontare delle stesse riserve tecniche nette di
ramo del lavoro diretto e indiretto: il residuo importo è assegnato
al lavoro indiretto.
5. Secondo quanto previsto dall'art. 55, comma 4, del decreto
legislativo 26 maggio 1997, n. 173, nella nota integrativa sono
illustrati i criteri adottati per il trasferimento della quota
dell'utile degli investimenti dal conto non tecnico al conto tecnico
in applicazione delle disposizioni contenute nella presente sezione.

Art. 4.
Basi di calcolo
1. Le voci di bilancio da considerare e le modalità del calcolo
della quota dell'utile degli investimenti da trasferire al conto
tecnico sono riportate nell'allegato 1 al presente provvedimento.
2. In allegato al bilancio di esercizio è trasmesso all'ISVAP,
unitamente ai moduli di vigilanza di cui al provvedimento n. 1059 - G
del 4 dicembre 1998, un prospetto in forma libera riportante il
dettaglio delle singole voci di bilancio considerate, con i relativi
importi, ed il procedimento di calcolo seguito per la determinazione
della quota dell'utile degli investimenti trasferita al conto tecnico
e per la ripartizione della quota stessa tra portafoglio italiano e
portafoglio estero, tra i singoli rami del portafoglio italiano e tra
lavoro diretto e lavoro indiretto (portafoglio italiano) di ciascun
ramo.

Art. 5.
Quota dell'utile degli investimenti
1. Le imprese di cui all'art. 1 del decreto legislativo 26 maggio
1997, n. 173, autorizzate all'esercizio dell'attività assicurativa e
riassicurativa nei rami vita indicati al punto A) della tabella di
cui all'allegato I al decreto legislativo 17 marzo 1995, n. 174,
trasferiscono, nell'ambito del conto economico, una quota dell'utile
degli investimenti dal conto tecnico al conto non tecnico secondo le
modalità stabilite nella presente sezione.
2. L'utile degli investimenti da assumere ai fini della
determinazione della quota da trasferire al conto non tecnico è dato
dall'ammontare dei proventi da investimenti iscritto nel conto
tecnico al netto dell'importo degli oneri patrimoniali e finanziari
iscritto nel medesimo conto tecnico. Sono comunque esclusi ai
suddetti fini i proventi e le plusvalenze non realizzate nonchè gli
oneri patrimoniali e finanziari e le minusvalenze non realizzate
relativi ad investimenti a beneficio di assicurati i quali ne
sopportano il rischio ed a investimenti derivanti dalla gestione dei
fondi pensione.

Art. 6.
Criteri di determinazione
1. La determinazione della quota dell'utile degli investimenti da
trasferire al conto non tecnico è effettuata secondo i criteri
stabiliti nei commi successivi.
2. Sono individuate le riserve tecniche obbligatorie ai sensi di
legge costituite da riserve matematiche, riserve premi delle
assicurazioni complementari, riserve per somme da pagare, riserve per
partecipazione agli utili e ristorni e altre riserve tecniche. Sono
comunque escluse le riserve tecniche allorchè il rischio
dell'investimento è sopportato dagli assicurati e le riserve
derivanti dalla gestione dei fondi pensione.
3. È individuata la semisomma del patrimonio netto e delle
passività subordinate alla fine dell'esercizio precedente ed alla
fine dell'esercizio.
4. È altresì individuata la semisomma delle riserve tecniche
obbligatorie ai sensi di legge di cui al comma 2 del lavoro diretto e
del lavoro indiretto, assunte al netto delle cessioni in
riassicurazione, alla fine dell'esercizio precedente ed alla fine
dell'esercizio.
5. È determinato il rapporto tra l'importo di cui al comma 3 e la
somma degli importi di cui ai commi 3 e 4.
6. Il valore risultante dal rapporto di cui al comma 5 è applicato
all'importo dell'utile netto degli investimenti calcolato secondo le
modalità previste all'art. 5, comma 2. Il risultato ottenuto
costituisce la quota dell'utile degli investimenti da trasferire al
conto non tecnico.
7. Qualora l'utile degli investimenti che resta assegnato al conto
tecnico dei rami vita in applicazione dei criteri di cui ai commi
precedenti risulti inferiore all'ammontare degli utili degli
investimenti contrattualmente riconosciuti agli assicurati
nell'esercizio, la quota dell'utile degli investimenti da trasferire
al conto non tecnico deve essere opportunamente ridotta, fino al suo
eventuale annullamento, in misura pari a tale minor valore.

Art. 7.
Criteri di attribuzione
1. Nell'attribuzione della quota dell'utile degli investimenti, da
effettuare sulla base dei criteri stabiliti nei commi successivi, il
richiamo alle riserve tecniche è riferito agli accantonamenti
obbligatori costituiti nel bilancio dell'esercizio in chiusura. Ai
fini di cui al presente articolo sono comunque escluse le riserve
tecniche allorchè il rischio dell'investimento è sopportato dagli
assicurati e le riserve derivanti dalla gestione dei fondi pensione.
2. La ripartizione fra portafoglio italiano e portafoglio estero
(lavoro diretto ed indiretto) della quota dell'utile degli
investimenti che risulta assegnata al conto tecnico in applicazione
dei criteri di cui all'art. 6 è effettuata proporzionalmente al
rapporto tra riserve tecniche, al netto delle cessioni in
riassicurazione, relative a ciascun portafoglio e la somma delle
stesse riserve tecniche nette dei portafogli italiano ed estero.
3. La parte della quota dell'utile degli investimenti relativa al
portafoglio italiano, da assegnare a ciascuno dei rami di attività,
è determinata in base al rapporto tra l'ammontare delle riserve
tecniche nette del lavoro diretto ed indiretto di ogni ramo e
l'ammontare delle stesse riserve tecniche nette riguardante il totale
dei rami esercitati.
4. Nell'ambito di ciascun ramo l'assegnazione della quota
dell'utile degli investimenti ai rischi del lavoro diretto è
effettuata in base all'incidenza delle riserve tecniche nette del
lavoro diretto sull'ammontare delle stesse riserve tecniche nette di
ramo del lavoro diretto ed indiretto: il residuo importo è assegnato
al lavoro indiretto.
5. Secondo quanto previsto dall'art. 55, comma 4, del decreto
legislativo 26 maggio 1997, n. 173, nella nota integrativa sono
illustrati i criteri adottati per il trasferimento della quota
dell'utile degli investimenti dal conto tecnico al conto non tecnico
in applicazione delle disposizioni contenute nella presente sezione.

Art. 8.
Basi di calcolo
1. Le voci di bilancio da considerare e le modalità del calcolo
della quota dell'utile degli investimenti da trasferire al conto non
tecnico sono riportate nell'allegato 2 al presente provvedimento.
2. In allegato al bilancio di esercizio è trasmesso all'ISVAP,
unitamente ai moduli di vigilanza di cui al provvedimento n. 1059 - G
del 4 dicembre 1998, un prospetto in forma libera riportante il
dettaglio delle singole voci di bilancio considerate, con i relativi
importi, ed il procedimento di calcolo seguito per la determinazione
della quota dell'utile degli investimenti trasferita al conto non
tecnico, tenuto anche conto dei limiti di cui al comma 7 dell'art. 6,
e per la ripartizione della quota stessa tra portafoglio italiano e
portafoglio estero, tra i singoli rami del portafoglio italiano e tra
lavoro diretto e lavoro indiretto (portafoglio italiano) di ciascun
ramo.

Art. 9.
Quota dell'utile degli investimenti
1. Le imprese che redigono il bilancio consolidato ai sensi degli
articoli 58, 60 e 62 del decreto legislativo 26 maggio 1997, n. 173
trasferiscono, nell'ambito del conto economico consolidato, una quota
dell'utile degli investimenti dal conto non tecnico al conto tecnico
dei rami vita secondo le modalità stabilite nel presente titolo.

Art. 10.
Criteri di determinazione
1. La quota dell'utile degli investimenti trasferita al conto
tecnico dei rami vita è pari all'importo derivante
dall'aggregazione, effettuata sulla base dei principi di
consolidamento di cui agli articoli 68 e 70 del decreto legislativo
26 maggio 1997, n. 173, degli utili degli investimenti assegnati al
conto tecnico dei rami vita del bilancio di esercizio delle imprese
incluse nel consolidamento.
2. Qualora la quota dell'utile degli investimenti trasferita al
conto tecnico dei rami vita in applicazione del criterio di cui al
comma precedente risulti inferiore all'ammontare degli utili degli
investimenti contrattualmente riconosciuti agli assicurati
nell'esercizio, la quota medesima deve essere opportunamente
aumentata in misura pari a tale minor valore.

Art. 11.
Obblighi di informazione
1. Nella nota integrativa al bilancio consolidato sono illustrati i
criteri adottati per il trasferimento della quota dell'utile degli
investimenti dal conto non tecnico al conto tecnico dei rami vita
effettuato in applicazione delle disposizioni contenute nel presente
titolo.

Art. 12.
Entrata in vigore
1. Le disposizioni del presente provvedimento si applicano a
partire dal bilancio di esercizio e consolidato al 31 dicembre 1998.

Art. 13.
Pubblicazione
1. Il presente provvedimento sarà pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale della Repubblica italiana.
Roma, 8 marzo 1999
Il presidente: Manghetti

----&gt; Vedere Allegato 1 a Pag. 31 della G.U. &lt;----

----&gt; Vedere Allegato 2 a Pag. 32 della G.U. &lt;----