Serie Generale n. 267 del 15-11-1990
SUPPLEMENTI ORDINARI
LEGGE 5 novembre 1990, n. 329
Ratifica ed esecuzione della convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo del Regno Unito di Gran Bretagna e d'Irlanda del Nord per evitare le doppie imposizioni e prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito, con scambio di note, fatta a Pallanza il 21 ottobre 1988. (GU Serie Generale n.267 del 15-11-1990 - Suppl. Ordinario n. 71)
Nota: note: Entrata in vigore della legge: 16/11/1990

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno approvato;
IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
PROMULGA
la seguente legge:
Art. 1.
1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare la
convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo
del Regno Unito di Gran Bretagna e d'Irlanda del Nord per evitare le
doppie imposizioni e prevenire le evasioni fiscali in materia di
imposte sul reddito, con scambio di note, fatta a Pallanza il 21
ottobre 1988.

Art. 2.
1. Piena ed intera esecuzione è data dalla convenzione di cui
all'articolo 1 a decorrere dalla sua entrata in vigore in confromità
a quanto disposto dal paragrafo 2 dell'articolo 30 della convenzione
stessa.

Art. 3.
1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 5 novembre 1990
COSSIGA
ANDREOTTI, Presidente del Consiglio dei Ministri
DE MICHELIS, Ministro degli affari esteri
Visto, il Guardasigilli: VASSALLI

CONVENZIONE
TRA IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA ED IL GOVERNO DEL
REGNO UNITO DI GRAN BRETAGNA E D'IRLANDA DEL NORD PER
EVITARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI E PREVENIRE LE EVASIONI
FISCALI IN MATERIA DI IMPOSTE SUL REDDITO
Il Governo della Repubblica italiana ed il Governo del Regno Unito di
Gran Bretagna e d'Irlanda del Nord;
Desiderosi di concludere una nuova Convenzione per evitare le doppie
imposizioni e prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul
reddito,
Hanno convenuto quanto segue:
ARTICOLO 1
I soggetti
La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di
uno o di entrambi gli Stati contraenti.

ARTICOLO 2
Imposte considerate
(1) Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono:
(a) per quanto concerne il Regno Unito:
(i) l'imposta sul reddito (the income tax);
(ii) l'imposta sulle società (the corporation tax);
(iii) l'imposta sugli utili di capitale (the capital gains tax);
(iv) l'imposta sul reddito derivante dal petrolio (the petroleum
revenue tax)
(qui di seguito indicate quali "imposta del Regno Unito").
(b) per quanto concerne l'Italia:
(i) l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
(II) l'imposta sul reddito dele persone giuridiche;
(iii) l'imposta locale sui redditi;
ancorchè riscosse mediante ritenuta alla fonte (qui di seguito
indicate quali "imposta italiana").
(2) La presente Convenzione si applicherà anche alle imposte future
di natura identica o analoga che verranno istituite da ciascuno Stato
contraente dopo la firma della presente Convenzione in aggiunta o in
sostituzione delle imposte di detto Stato contraente indicate nel
paragrafo (1) del presente Articolo. Le autorità competenti degli
Stati contraenti si comunicheranno le modifiche sostanziali apportate
alle rispettive legislazioni fiscali.

ARTICOLO 3
Definizioni generali
(1) Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non
richieda una diversa interpretazione:
(a) il termine "Regno Unito" designa la Gran Bretagna e l'Irlanda del
Nord, ivi comprese le zone al di fuori del mare territoriale del
Regno Unito le quali in conformità al diritto internazionale sono
state o possono in futuro essere considerate, ai sensi della
legislazione del Regno Unito sulla Piattaforma Continentale, come
zone nelle quali possono essere esercitati i diritti del Regno Unito
riguardanti il fondo ed il sottosuolo marino nonchè le loro risorse
naturali;
(b) il termine "Italia" designa la Repubblica italiana e comprende le
zone al di fuori del mare territoriale italiano le quali, ai sensi
della legislazione italiana concernente la ricerca e lo sfruttamento
delle risorse naturali, possono essere considerate come zone nelle
quali possono essere esercitati i diritti dell'Italia riguardanti il
fondo ed il sottusuolo marino, nonchè le loro risorse naturali;
(c) le espressioni "uno Stato contraente" e "l'altro Stato
contraente" designano, come il contesto richiede, il Regno Unito o
l'Italia;
(d) il termine "persona" comprende le persone fisiche, le società ed
ogni altra associazione di persone, ma non comprende le società di
persone le quali non sono considerate persone giuridiche ai fini
dell'impostazione in ciascuno Stato contraente;
(e) il termine "societa'" designa qualsiasi persona giuridica o
qualsiasi ente che è considerato persona giuridica ai fini
dell'imposizione.
(f) le espressioni "impresa di uno Stato contraente" e "impresa
dell'altro Stato contraente" designano rispettivamente una impresa
esercitata da un residente di uno Stato contraente e un'impresa
esercitata da un residente dell'altro Stato contraente;
(g) il termine "nazionale" designa:
(i) per quanto concerne il Regno Unito, ogni cittadino del Regno
Unito od ogni soggetto britannico che non possiede la cittadinanza di
ogni altro Paese o territorio del Commonwealth, a condizione che
abbia il diritto di risiedere nel Regno Unito, nonchè ogni persona
giuridica, società di persone, associazione o altro ente costituito
in conformità alla legislazione in vigore nel Regno Unito;
(ii) per quanto concerne l'Italia, ogni persona fisica che possiede
la cittadinanza italiana, nonchè ogni persona giuridica, società di
persone ed associazione costituita in conformità alla legislazione
in vigore in Italia;
(h) per "traffico internazionale" s'intende qualsiasi attività di
trasporto effettuato per mezzo di una nave o di un aeromobile da
parte di una impresa la cui sede di direzione effettiva è situata in
uno Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la nave o
l'aeromobile sia impiegato esclusivamente tra località situate
nell'altro Stato contraente;
(i) il termine "autorità competente" designa, per quanto concerne il
Regno Unito, i Commissioners of Island Revenue od un loro
rappresentante autorizzato e per quanto concerne l'Italia, il
Ministero delle Finanze;
(j) il termine "imposta" designa, come il contesto richiede,
l'imposta del Regno Unito o l'imposta italiana.
(2) Per l'applicazione della presente Convenzione da parte di uno
Stato contraente le espressioni non diversamente definite hanno il
significato che ad esse è attribuito dalla legislazione di detto
Stato contraente relativa alle imposte di detto Stato contraente
relativa alle imposte oggetto della Convenzione, a meno che il
contesto non richieda una diversa interpretazione.

ARTICOLO 4
Domicilio fiscale
(1) Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "residente di
uno Stato contraente" designa ogni persona che, in virtù della
legislazione di detto Stato, è assoggettata ad imposta nello stesso
Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza, della sede
della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga.
Tuttavia, tale espressione non comprende le persone che sono
imponibili in questo Stato contraente soltanto per i redditi
provenienti da fonti ivi situate.
(2) Quando, in base alle disposizioni del paragrafo (1) del presente
articolo, una persona fisica è considerata residente di entrambi gli
Stati contraenti, la sua situazione è determinata in conformità
alle seguenti disposizioni:
(a) detta persona è considerata residente dello Stato contraente nel
quale dispone di un'abitazione permanente. Quando essa dispone di
un'abitazione permanente in ciascuno degli Stati contraenti, è
considerata residente nello Stato contraente nel quale le sue
relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli
interessi vitali);
(b) se non si può determinare lo Stato contraente nel quale detta
persona ha il centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non
dispone di un'abitazione permanente in alcuno degli Stati contraenti,
essa è considerata residente dello Stato contraente in cui soggiorna
abitualmente;
(c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati
contraenti ovvero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa
è considerata residente dello Stato contraente del quale ha la
nazionalità;
(d) se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati
contraenti ovvero non ha la nazionalità di alcuno di essi, le
autorità competenti degli Stati contraenti risolvono la questione di
comune accordo.
(3) Quando, in base alle disposizioni del paragrafo (1) del presente
articolo, una persona diversa da una persona fisica è considerata
residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che essa è
residente dello Stato contraente in cui si trova la sede della sua
direzione effettiva.

ARTICOLO 5
Stabile organizzazione
(1) Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "stabile
organizzazione" designa una sede fissa di affari in cui un'impresa
esercita in tutto o in parte la sua attività.
(2) L'espressione "stabile organizzazione" comprende in particolare:
(a) una sede di direzione;
(b) una succursale;
(c) un ufficio;
(d) una officina;
(e) un laboratorio;
(f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o ogni altro
luogo di estrazione o di sfruttamento di risorse naturali;
(g) un cantiere di costruzione o di montaggio la cui durata
oltrepassa i dodici mesi.
(3) Non si considera che vi sia una "stabile organizzazione" se:
(a) si fa uso di una installazione ai soli fini di deposito, di
esposizione o di consegna di merci appartenenti all'impresa;
(b) le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate ai soli fini
di deposito, di esposizione o di consegna;
(c) le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate ai soli fini
della trasformazione da parte di un'altra impresa;
(d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare
merci o di raccogliere informazioni per l'impresa;
(e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l'impresa, ai soli
fini di pubblicità, di fornire informazioni, di ricerche
scientifiche o di attività analoghe che abbiano carattere
preparatorio o ausiliario.
(4) Una persona che agisce in uno Stato contraente per conto di una
impresa dell'altro Stato contraente - diversa da un agente che goda
di uno status indipendente, di cui al paragrafo (5) del presente
articolo - è considerata "stabile organizzazione" nel primo Stato se
essa ha ed abitualmente esercita il detto Stato di potere di
concludere contratti a nome dell'impresa, salvo il caso in cui la sua
attività sia limitata all'acquisto di merci per l'impresa.
(5) Non si considera che un'impresa di uno Stato contraente ha una
stabile organizzazione nell'altro Stato contraente per il solo fatto
che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un mediatore,
di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda
di uno status indipendente, a condizione che dette persone agiscano
nell'ambito della loro ordinaria attività.
(6) Il fatto che una società residente di uno Stato contraente
controlli o sia controllata da una società residente dell'altro
Stato contraente ovvero svolga la sua attività in questo altro Stato
(sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non
costituisce di per sè motivo sufficiente per far considerare una
qualsiasi delle dette società una stabile organizzazione dell'altra.

ARTICOLO 6
Redditi immobiliari
(1) I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni
immobili (compresi i redditi delle attività agricole o forestali)
situati nell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro
Stato.
(2) L'espressione "beni immobili" ha il significato che ad essa è
attribuito dal diritto dello Stato contraente in cui i beni stessi
sono situati. L'espressione comprende in ogni caso gli accessori, le
scorte morte o vive delle imprese agricole e forestali, nonchè i
diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato
riguardanti la proprietà fondiaria. Sono, altresì, considerati
"beni immobili" l'usufrutto di beni immobili e i diritti relativi a
canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o la concessione dello
sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre risorse
naturali. Le navi, i battelli e gli aeromobili non sono considerati
beni immobili.
(3) Le disposizioni del paragrafo (1) del presente articolo, si
applicano ai redditi derivanti dalla utilizzazione diretta, dalla
locazione o dall'affitto nonchè da ogni altra forma di utilizzazione
di beni immobili.
(4) Le disposizioni dei paragrafi (1) e (3) del presente articolo si
applicano anche ai redditi derivanti dai beni di una impresa nonchè
ai redditi dei beni immobili utilizzati per l'esercizio di una libera
professione.

Articolo 7
Utili delle imprese
(1) Gli utili di un'impresa di uno Stato contraente sono imponibili
soltanto in detto Stato, a meno che l'impresa non svolga la sua
attività nell'altro Stato contraente per mezzo di una stabile
organizzazione ivi situata. Se l'impresa svolge in tal modo la sua
attività, gli utili dell'impresa sono imponibili nell'altro Stato ma
soltanto nella misura in cui detti utili sono attribuibili alla
stabile organizzazione.
(2) Fatte salve le disposizioni del paragrafo (3) del presente
articolo, quando un'impresa di uno Stato contraente svolge la sua
attività nell'altro Stato contraente per mezzo di una stabile
organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente vanno
attribuiti a detta stabile organizzazione gli utili che si ritiene
sarebbero stati da essa conseguiti se si fosse trattato di una
impresa distinta e separata svolgente attività identiche o analoghe
in condizioni identiche o analoghe e in piena indipendenza
dall'impresa di cui essa costituisce una stabile organizzazione.
(3) Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione
sono ammesse in deduzione le spese direttamente connesse con
l'attività della stessa stabile organizzazione, comprese le spese di
direzione e le spese generali di amministrazione sostenute sia nello
Stato in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.
(4) Nessun utile può essere attibuito ad una stabile organizzazione
per il solo fatto che essa ha acquistato merci per l'impresa.
(5) Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati
separatamente in altri articoli della presente Convenzione, le
disposizioni di tali articoli non vengono modificate da quelle del
presente articolo.

Articolo 8
Navigazione marittima e aerea
(1) Gli utili derivanti dall'esercizio, in traffico internazionale,
di navi o di aeromobili sono imponibili soltanto nello Stato
contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva
dell'impresa.
(2) Se la sede della direzione effettiva dell'impresa di navigazione
marittima è situata a bordo di una nave, detta sede si considera
situata nello Stato contraente in cui si trova il porto
d'immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto
d'immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente
l'esercente della nave.
(3) Le disposizioni del paragrafo (1) del presente articolo si
applicano parimenti agli utili derivanti dalla partecipazione a un
fondo comune ("pool"), a un esercizio in comune o ad un organismo
internazionale di esercizio.

Articolo 9
Imprese associate
Allorchè
(a) un'impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o
indirettamente, alla direzione, al controllo o al capitale di
un'impresa dell'altro Stato contraente, o
(b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente,
alla direzione, al controllo o al capitale di un'impresa di uno Stato
contraente e di un'impresa dell'altro Stato contraente,
e, nell'uno e nell'altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni
commerciali o finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o
imposte, diverse da quelle che sarebbero state convenute tra imprese
indipendenti, gli utili che in mancanza di tali condizioni sarebbero
stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette
condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di
questa impresa e tassati in conseguenza.

Articolo 10
Dividendi
(1) I dividendi pagati da una società residente di uno Stato
contraente ad un residente dell'altro Stato contraente sono
imponibili in detto altro Stato.
(2) Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello Stato
contraente di cui la società che paga i dividendi è residente ed in
conformità alla legislazione di detto Stato ma, se la persona che
percepisce i dividendi ne è l'effettivo beneficiario, l'imposta
così applicata non può eccedere:
(a) il 5 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi se l'effettivo
beneficiario è una società che controlla direttamente o
indirettamente, almeno il 10 per cento del potere di voto della
società che paga i dividendi;
(b) il 15 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi in tutti gli
altri casi.
Questo paragrafo non riguarda l'imposizione della società per gli
utili con i quali sono stati pagati i dividendi.
(3) Fino a quando una persona fisica residente nel Regno Unito ha
diritto, secondo la legislazione del Regno Unito, ad un credito
d'imposta sui dividendi pagati da una società che è residente nel
Regno Unito, il paragrafo (2) del presente articolo non si applica ai
dividendi pagati da una società che è residente del Regno Unito ad
un residente dell'Italia. In tal caso si applicano le seguenti
disposizioni del presente paragrafo:
(a) (i) Se un residente dell'Italia ha diritto ad un credito
d'imposta su tali dividendi ai sensi del sub-paragrafo (b) del
presente paragrafo, anche il Regno Unito può, in conformità alla
propria legislazione, prelevare l'imposta sul totale dell'ammontare o
del valore di tali dividendi e dell'ammontare di detto credito
d'imposta con una aliquota che non eccede il 15 per cento.
(ii) Se un residente dell'Italia ha diritto ad un credito d'imposta
su tali dividendi ai sensi del sub-paragrafo (c) del presente
paragrafo, anche il Regno Unito può, in conformità alla propria
legislazione, prelevare l'imposta sul totale dell'ammontare o del
valore di tali dividendi e dell'ammontare di detto credito d'imposta
con un'aliquota che non eccede il 5 per cento.
(iii) Fatta eccezione per quanto previsto nei sub-paragrafi (a) (i) e
(a) (ii) del presente paragrafo, i dividendi pagati da una società
residente del Regno Unito ad un residente dell'Italia che ne sia il
beneficiario effettivo sono esenti da qualsiasi imposta che nel Regno
Unito è applicabile ai dividendi.
(b) Un residente dell'Italia che riceve dividendi da una società che
è residente del Regno Unito ha diritto, fatte salve le disposizioni
del sub-paragrafo (c) del presente paragrafo ed a condizione che egli
sia il beneficiario effettivo dei dividendi, al credito d'imposta con
riguardo a tali dividendi cui una persona fisica residente del Regno
Unito avrebbe avuto diritto se avesse ricevuto i dividendi stessi, ed
al pagamento di ogni eccedenza di tale credito d'imposta rispetto
all'imposta dovuta nel Regno Unito.
(c) Le disposizioni del sub-paragrafo (b) del presente paragrafo dei
dividendi è, o è associato ad, una società che controlla da sola
od insieme ad una o più società collegate, direttamente o
indirettamente, il 10% o più del potere di voto nella società che
paga i dividendi. In tal caso, una società residente dell'Italia che
riceve dividendi da una società del Regno Unito ha diritto, a
condizione che sia la beneficiaria effettiva dei dividendi, ad un
credito d'imposta pari alla metà del credito di imposta cui una
persona fisica residente nel Regno Unito avrebbe avuto diritto se
avesse ricevuto i dividendi stessi ed al pagamento di ogni eccedenza
di tale credito d'imposta rispetto all'imposta dovuta nel Regno
Unito. Ai fini del presente sub-paragrafo, due società si
considerano collegate se una di esse controlla, direttamente o
indirettamente, più del cento del potere di voto di entrambe.
(d) Il presente paragrafo non si applica se la persona che percepisce
i dividendi ed il credito di imposta non è a tal titolo soggetta
all'imposta italiana.
(4) (a) Un residente del Regno Unito che riceve dividendi da una
società residente dell'Italia - fatte salve le disposizioni del
sub-paragrafo (b) del presente paragrafo - ha diritto, se è il
beneficiario effettivo dei dividendi, al credito d'imposta con
riguardo a tali dividendi cui una persona fisica residente
dell'Italia avrebbe avuto diritto se avesse ricevuto gli stessi
dividendi, previa deduzione dell'imposta prevista nel sub-paragrafo
(b) del paragrafo (2) del presente articolo.
Questa disposizione non si applica se la persona che percepisce i
dividendi ed il credito di imposta non è a tal titolo soggetta
all'imposta del Regno Unito.
(b) Le disposizioni del sub-paragrafo (a) del presente paragrafo non
si applicano quando il beneficiario effettivo dei dividendi è una
società che controlla da sola od insieme ad una o più società
collegate, direttamente o indirettamente, il 10% o più del potere di
voto nella società che paga i dividendi. In tal caso, una società
residente del Regno Unito che riceve dividendi da una società
residente dell'Italia ha diritto, a condizione che sia la
beneficiaria effettiva dei dividendi, ad un credito di imposta pari
alla metà del credito d'imposta cui una persona fisica residente in
Italia avrebbe diritto se avesse ricevuto gli stessi dividendi,
previa deduzione dell'imposta prevista al sub-paragrafo (a) del
paragrafo (2) del presente articolo ed a condizione che la società
la quale riceve i dividendi ed il credito d'imposta sia a tal titolo
soggetta all'imposta del Regno Unito.
Ai fini del presente sub-paragrafo, due società si considerano
collegate se una di esse controlla, direttamente o indirettamente,
più del 50 per cento del potere di voto nell'altra società oppure
una terza società controlla più del 50 per cento del potere di voto
di entrambe.
(c) I crediti di imposta previsti ai sub-paragrafi (a) e (b) del
presente paragrafo sono considerati dividendi ai fini del presente
articolo.
(5) Le disposizioni dei sub-paragrafi (b) e (c) del paragrafo (3) e
dei sub-paragrafi (a) e (b) paragrafo (4) del presente articolo non
si applicano a meno che la persona che percepisce i dividendi
dimostri (su richiesta dell'autorità competente, rispettivamente,
del Regno Unito o dell'Italia all'atto della ricezione di un'istanza
da parte di detta persona per ottenere il credito di imposta nei
confronti dell'imposta sui redditi rispettivamente del Regno Unito o
italiana ad essa applicabile ovvero il rimborso del credito per la
parte eccedente detta imposta sui redditi) che la partecipazione per
la quale erano stati pagati i dividendi era stata acquistata da tale
persona, in buona fede, per ragioni commerciali oppure nell'ambito
dell'ordinaria attività di fare o gestire investimenti e che tale
acquisizione non costitutiva il fine specifico o uno dei fini
specifici del conseguimento del credito d'imposta previsto al
sub-paragrafo (b) al sub-paragrafo (c) del paragrafo (3) o dei
sub-paragrafi (a) e (b) del paragrafo (4) del presente articolo, a
seconda del caso.
(6) Ai fini del presente articolo il termine "dividendi" designa i
redditi derivanti da azioni, da azioni o diritti di godimento, da
quote minerarie, da quote di fondatore o da altre quote di
partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonchè i
redditi di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime
fiscale dei redditi delle azioni secondo la legislazione dello Stato
di cui è residente la società distributrice.
(7) Le disposizioni del paragrafo (1) e dei paragrafi (2), (3) o (4)
del presente articolo non si applicano nel caso in cui il
beneficiario effettivo dei dividendi, residente di uno Stato
contraente, eserciti nell'altro Stato contraente di cui è residente
la società che paga i dividendi sia un'attività commerciale o
industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia
una libera professione mediante una base fissa ivi situata, e la
partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effettivamente
ad esse. In tal caso, i dividendi sono imponibili in detto altro
Stato contraente secondo la propria legislazione.
(8) Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi
utili o redditi dall'altro Stato contraente, detto altro Stato non
può applicare alcuna imposta sui dividendi pagati dalla società, a
meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di detto altro
Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi
effettivamente ad una stabile organizzazione o ad una base fissa
situata in detto altro Stato, nè prelevare alcuna imposta, a titolo
di imposizione degli utili non distribuiti,sugli utili non
distribuiti dalla società, anche se i dividendi pagati o gli utili
non distribuiti, sugli utili non distribuiti dalla società, anche se
i dividendi pagati o gli utili non distribuiti costituiscano in tutto
o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.
(9) Se il beneficiario effettivo di un dividendo, residente di uno
Stato contraente, possiede il 10 per cento o più della classe delle
azioni per le quali viene pagato il dividendo, le disposizioni dei
paragrafi (2), (3) o (4), a seconda del caso, del presente articolo
non si applicano nei limiti in cui:
(a) il dividendo stesso può essere stato pagato soltanto con utili
che la società distributrice ha realizzato o con altri redditi che
essa ha ricevuto in un periodo anteriore ai 12 mesi precedenti la
"data rilevante"; e
(b) le azioni per le quali il dividendo viene pagato non sono state
possedute in modo continuativo per un periodo di 12 mesi precedenti
la data di delibera di distribuzione dei dividendi.
Ai fini del presente paragrafo il termine "data rilevante" designa la
data in cui il beneficiario effettivo dei dividendi è divenuto
proprietario del 10 per cento o più della classe di azioni in
questione. Il presente paragrafo non si applica se il beneficiario
effettivo dei dividendi dimostra che le azioni erano state
acquistate, in buona fede, per ragioni commerciali e non
essenzialmente al fine di ottenere i benefici del presente articolo.

Articolo 11
Interessi
(1) Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un
residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro
Stato.
(2) Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato
contraente dal quale essi provengono ed in conformità alla
legislazione di detto Stato, ma, se la persona che percepisce gli
interessi ne è l'effettivo beneficiario, l'imposta così applicata
non può eccedere il 10 per cento dell'ammontare lordo degli
interessi.
(3) Nonostante le disposizioni del paragrafo (2) del presente
articolo, gli interessi menzionati nel paragrafo (1) del presente
articolo sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui è
residente la persona che riceve gli interessi, se detta persona è il
beneficiario effettivo degli interessi e gli stessi sono pagati:
(a) in relazione alla vendita a credito di attrezzature industriali,
commerciali o scientifiche, o
(b) in relazione alla vendita a credito di merci consegnate da
un'impresa ad un'altra impresa.
(4) Nonostante le disposizioni del paragrafo (2) del presente
articolo, gli interessi di cui al paragrafo (1) del presente articolo
sono imponibili soltanto nello Stato contraente del quale la persona
che riceve gli interessi è residente, quando tale persona è il
beneficiario effettivo degli interessi e:
(a) il debitore degli interessi è il primo Stato contraente di cui
al paragrafo (1) del presente articolo o una delle sue suddivisioni
politiche o ammnistrative o uno dei suoi enti locali (per quanto
riguarda l'Italia) o uno dei suoi enti locali o organizzazioni o
istituzioni del Governo o di un ente locale (per quanto riguarda il
Regno Unito); o
(b) gli interessi sono pagati in dipendenza di un prestito contratto,
garantito o assicurato dal secondo Stato contraente di cui al
paragrafo (1) del presente articolo ("il secondo Stato contraente"),
compresa la Società di Assicurazione ai Crediti per l'Esportazione,
o da una delle sue suddivisioni politiche o amministrative o da uno
dei suoi enti locali (per quanto riguarda l'Italia) o da uno dei suoi
enti locali o dal Dipartimento del Regno Unito di Garanzia dei
Crediti all'Esportazione (Export Credits Guarantee Departement) (per
quanto riguarda il Regno Unito) o da una pubblica istituzione del
secondo Stato contraente.
(5) Ai fini del presente articolo il termine "interessi" designa i
redditi dei titoli del debito pubblico, delle obbligazioni di
prestiti garantite o non da ipoteca e portanti o meno una clausola di
partecipazione agli utili, e dei crediti di qualsiasi natura, nonchè
ogni altro provento assimilabile, in base alla legislazione fiscale
dello Stato da cui i redditi provengono, ai redditi di somme date in
prestito, ma non include i redditi considerati nell'articolo 10 della
presente Convenzione.
(6) Le disposizioni dei paragrafi (1), (2), (3) o (4), a seconda del
caso, del presente articolo non si applicano nel caso in cui il
beneficiario effettivo degli interessi, residente di uno Stato
contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale provengono
gli interessi sia una attività commerciale o industriale per mezzo
di una stabile organizzazione ivi situata ed il credito generatore
degli interessi si ricolleghi effettivamente ad esse. In tal caso gli
interessi sono imponibili in detto altro Stato contraente secondo la
propria legislazione.
(7) Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente
quando il debitore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica
o amministrativa, un suo ente locale o un residente di detto Stato.
Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residente o no
di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile
organizzazione od una base fissa per le cui necessità viene
contratto il debito sul quale sono pagati gli interessi e tali
interessi sono a carico della stabile organizzazione o della base
fissa, gli interessi stessi si considerano provenienti dallo Stato in
cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.
(8) Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra
debitore e beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare degli interessi pagati eccede, per qualsiasi
motivo, quello che sarebbe stato convenuto tra debitore e
beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le
disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a
quest'ultimo ammontare. In tal caso la parte eccedente dei pagamenti
è imponibile in conformità alla legislazione di ciascuno Stato
contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente
Convenzione.
(9) Le disposizioni del presente articolo non si applicano se il
credito generatore degli interessi era stato costituito o ceduto
essenzialmente al fine di beneficiare del presente articolo e non, in
buona fede, per ragioni commerciali.
(10) Le riduzioni d'imposta previste ai paragrafi (2), (3) o (4), a
seconda del caso, del presente articolo non si applicano se il
beneficiario effettivo degli interessi è esente da imposta per tali
redditi nello Stato contraente di cui è residente ed il predetto
percipiente vende o sottoscrive un contratto per vendere la
partecipazione da cui traggono origine gli interessi entro i tre mesi
successivi alla data in cui il percipiente stesso ha acquistato
siffatta partecipazione.

Articolo 12
Canoni
(1) I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un
residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro
Stato.
(2) Tuttavia, tali canoni possono essere tassati anche nello Stato
contraente dal quale essi provengono ed in conformità alla
legislazione di detto Stato, ma, se la persona che percepisce i
canoni ne è l'effettivo beneficiario, l'imposta così applicata non
può eccedere l'8 per cento dell'ammontare lordo dei canoni.
(3) Ai fni del presente articolo il termine "canoni" designa i
compensi di qualsiasi natura corrisposti per l'uso o la concessione
in uso di un diritto di autore su opere letterarie, artistiche o
scientifiche (comprese le pellicole cinematografiche e le pellicole o
registrazioni per trasmissioni radiofoniche o televisive), di
brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli,
progetti, formule o processi segreti, nonchè per l'uso o la
concessione in uso di attrezzature industriali, commerciali o
scientifiche o per informazioni concernenti esperienze di carattere
industriale, commerciale o scientifico.
(4) Le disposizioni dei paragrafi (1) e (2) del presente articolo non
si applicano nel caso in cui il beneficiario effettivo dei canoni,
residente di uno Stato contraente, eserciti nell'altro Stato
contraente dal quale provengono i canoni, sia una attività
commerciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi
situata, sia una libera professione mediante una base fissa ivi
situata, ed i diritti o i beni generatori dei canoni, si ricolleghino
effettivamente ad esse. In tal caso i canoni sono imponibili in detto
altro Stato contraente secondo la propria legislazione.
(5) I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente
quando il debitore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica
o amministrativa, un suo ente locale o un residente di detto Stato.
Tuttavia, quando il debitore dei canoni sia esso residente o no di
uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile
organizzazione o una base fissa per le cui necessità è stato
contratto l'obbligo al pagamento dei canoni, e tali canoni sono a
carico della stabile organizzazione o base fissa, i canoni stessi si
considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la
stabile organizzazione o la base fissa.
(6) Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra
debitore e beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare dei canoni eccede, per qualsiasi motivo, quello
che sarebbe stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in
assenza di simili relazioni, le disposizioni del presente articolo si
applicano soltanto a quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte
eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla
legislazione di ciascuno Stato contraente, tenuto conto delle altre
disposizioni della presente Convenzione.

Articolo 13
Utili di capitale
(1) Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dalla
alienazione di beni immobili di cui all'articolo 6 della presente
Convenzione situati nell'altro Stato contraente, sono imponibili in
detto altro Stato.
(2) Gli utili derivanti dalla alienazione di beni mobili facenti
parte della proprietà aziendale di una stabile organizzazione che
un'impresa di uno Stato contraente ha nell'altro Stato contraente,
ovvero di beni mobili appartenenti ad una base fissa di cui dispone
un residente di uno Stato contraente nell'altro Stato contraente per
l'esercizio di una libera professione, compresi gli utili derivanti
dalla alienazione di detta stabile organizzazione (da sola o in uno
con l'intera impresa) o di detta fissa, sono imponibili in detto
altro Stato.
(3) Gli utili derivanti dalla alienazione di navi o di aeromobili
impiegati in traffico internazionale, nonchè dei beni mobili
relativi alla gestione di tali navi o aeromobili sono imponibili
soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della
direzione effettiva dell'impresa.
(4) Gli utili derivanti dalla alienazione di ogni altro bene diverso
da quelli menzionati nei paragrafi precedenti del presente articolo
sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l'alienante è
residente.
(5) Le disposizioni del paragrafo (4) del presente articolo non
pregiudicano il diritto di uno Stato contraente di prelevare,
conformemente alla propria legislazione, una imposta sugli utili,
derivanti dalla alienazione di un qualsiasi bene, realizzati da una
persona fisica che:
(a) è residente dell'altro Stato contraente; e
(b) è stata residente del predetto primo Stato contraente in un
qualsiasi momento nel corso dei cinque anni immediatamente precedenti
l'alienazione del bene; e
(c) non è soggetta ad imposta per tali utili nell'altro Stato
contraente.

Articolo 14
Professioni indipendenti
(1) I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae
dall'esercizio di una libera professione o di altre attività di
carattere indipendente sono imponibili soltanto in detto Stato a meno
che egli non disponga abitualmente nell'altro Stato contraente di una
base fissa per l'esercizio della sua attività. Se egli dispone di
tale base fissa, i redditi sono imponibili nell'altro Stato ma
unicamente nella misura in cui sono attribuibili a detta base fissa.
(2) L'espressione "libera professione" comprende in particolare le
attività indipendenti di carattere scientifico, letterario,
artistico, educativo o pedagogico, nonchè le attività indipendenti
dei medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.

Articolo 15
Lavoro subordinato
(1) Salve le disposizioni degli articoli 16, 18, 19, 20 e 21 della
presente Convenzione, i salari, gli stipendi e le altre remunerazioni
analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in
corrispettivo di una attività dipendente sono imponibili soltanto in
detto Stato, a meno che tale attività non venga svolta nell'altro
Stato contraente. Se l'attività è quivi svolta, le remunerazioni
percepite a tal titolo sono imonibili in questo altro Stato.
(2) Nonostante le disposizioni del paragrafo (1) del presente
articolo, le remunerazioni che un residente di uno Stato contraente
riceve in corrispettivo di una attività dipendente svolta nell'altro
Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:
(a) il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per un periodo o
periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni nel corso di un
qualsiasi anno fiscale;
e
(b) le remunerazioni sono pagate da o a nome di un datore di lavoro
che non è residente dell'altro Stato; e
(c) l'onere delle remunierazioni non è sostenuto da una stabile
organizzazione o da una base che il datore di lavoro ha nell'altro
Stato.
(3) Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le
remunerazioni relative a lavoro subordinato svolto a bordo di navi o
d aeromobili impiegati in traffico internazionale sono imponibili
nello Stato contraente nel quale è situata la sede della direzione
effettiva dell'impresa.

Articolo 16
Compensi e gettoni di presenza
La partecipazione agli utili, i gettoni di presenza e le altre
retribuzioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve
in qualità di membro del consiglio di amministrazione o del collegio
sindacale di una società residente dell'altro Stato contraente sono
imponibili in detto altro Stato.

Articolo 17
Artisti e sportivi
(1) Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15 della presente
Convenzione, i redditi che un residente di uno Stato contraente
ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell'altro Stato
contraente in qualità di artista dello spettacolo, quale artista di
teatro, del cinema, della radio o della televisione o in qualità di
musicista, nonchè di sportivo sono imponibili in detto altro Stato.
(2) Quando i redditi derivanti da prestazioni che un artista dello
spettacolo o uno sportivo esercita personalmente ed in tale qualità
sono attribuiti ad una persona diversa dall'artista o dallo sportivo
medesimo, detti redditi sono imponibili nello Stato contraente in cui
le prestazioni dell'artista o dello sportivo sono esercitate,
nonostante le disposizioni degli articoli 7, 14 e 15 della presente
Convenzione.

Articolo 18
Pensioni
(1) Fatte salve le disposizioni del paragrafo (2) dell'articolo 19
della presente Convenzione, le pensioni e le altre remunerazioni
analoghe pagate ad un residente di uno Stato contraente in relazione
ad un cessato impiego ed ogni altra annualità pagata a tale
residente sono imponibili soltanto in detto Stato.
(2) Il termine "annualita'" designa le somme fisse pagabili
periodicamente a date stabilite vita natural durante, oppure per un
periodo di tempo determinato o determinabile, in dipendenza di un
obbligo contratto di effettuare tali pagamenti contro un adeguato e
pieno corrispettivo in denaro o in beni valutabili in denaro.

Articolo 19
Funzioni pubbliche
(1) (a) Le remunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato
contraente o da una sua suddivisione politica o amministrativa o da
un suo ente locale ad una persona fisica, in corrispettivo di servizi
resi a detto Stato o a detta suddivisione od ente locale, sono
imponibili soltanto in questo Stato.
(b) Nononstante le disposizioni del sub-paragrafo (1) (a) del
presente articolo, tali remunerazioni sono imponibili soltanto
nell'altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto
Stato ed il beneficiario sia un residente di tale altro Stato che:
(i) abbia la nazionalità di detto Stato senza avere la nazionalità
del detto primo Stato; o
(ii) senza avere la nazionalità del detto primo Stato, non sia
divenuto residente di detto altro Stato al solo scopo di rendervi i
servizi.
(2) (a) Le pensioni corrisposte da, o con fondi costituiti da, uno
Stato contraente o da una sua suddivisione politica od amministrativa
o da un suo ente locale ad una persona fisica in corrispettivo di
servizi resi a detto Stato o a detta suddivisione od ente locale,
sono imponibili soltanto in questo Stato.
(b) Nonostante le disposizioni del sub-paragrafo (2) (a) del presente
articolo, tali pensioni sono imponibili soltanto nell'altro Stato
contraente qualora la persona fisica sia un residente di questo Stato
e ne abbia la nazionalità.
(3) Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 della presente
Convenzione, si applicano alle remunerazioni o pensioni pagate in
corrispettivo di servizi resi nell'ambito di una attività
industriale o commerciale esercitata da uno Stato contraente o da una
sua suddivisione politica o amministrativa o da un suo ente locale.

Articolo 20
Insegnanti
(1) Una persona fisica che soggiorna in uno degli Stati contraenti
per un periodo non superiore a due anni allo scopo di insegnare o di
effettuare ricerche presso una università, collegio o altro analogo
istituto di istruzione riconosciuto di detto Stato contraente e che
è, o era immediatamente prima di tale soggiorno, un residente
dell'altro Stato contraente, è esente da imposizione nel detto primo
Stato contraente per le remunerazioni che riceve in dipendenza di
tali attività di insegnamento o di ricerca per un periodo che non
superi due anni dalla data in cui egli abbia soggiornato per la prima
volta in detto Stato per tali scopi.
(2) Il presente articolo si applica soltanto ai redditi derivanti da
attività di ricerca qualora tale ricerca sia effettuata dalla
persona fisica nel pubblico interesse e non principalmente
nell'interesse privato di una o più persone determinate.

Articolo 21
Studenti e apprendisti
Le somme che uno studente o un apprendista il quale è, o era
immediatamente prima di soggiornare in uno Stato contraente, un
residente dell'altro Stato contraente e che soggiorna nel primo Stato
contraente al solo scopo di compiervi i suoi studi o di attendere
alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle
spese di mantenimento, di istruzione o di formazione professionale,
non sono imponibili in detto primo Stato a condizione che tali somme
provengano da fonti situate fuori di questo Stato.

Articolo 22
Altri redditi
(1) Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente,
qualsiasi ne sia la prevenienza, esclusi i redditi derivanti da
associazioni commerciali (trusts) o da eredità giacenti nel corso
della loro amministrazione, che non sono stati trattati negli
articoli precedenti della presente Convenzione, sono imponibili
soltanto in detto Stato.
(2) Le disposizioni del paragrafo (1) del presente articolo non si
applicano ai redditi, diversi da quelli derivanti dai beni immobili
definiti nel paragrafo (2) dell'articolo 6 della presente
Convenzione, qualora il beneficiario di tali redditi residente di uno
Stato contraente eserciti nell'altro Stato contraente sia una
attività commerciale o industriale per mezzo di una stabile
organizzazione ivi situata sia una libera professione mediante una
base fissa ivi situata, ed il diritto od il bene produttivo del
reddito si ricolleghi effettivamente ad esse. In tal caso, gli
elementi di reddito sono imponibili in detto altro Stato contraente
secondo la propria legislazione.

Articolo 23
Disposizioni varie applicabili a talune
attività di alto mare
(1) Le disposizioni del presente articolo si applicano nonostante
ogni altra disposizione della presente Convenzione.
(2) Ai fini del presente articolo il termine "attività di alto mare"
(offshore activities) designa le attività svolte in alto mare
(offshore) connesse alla esplorazione ed allo sfruttamento del fondo
e del sottosuolo marino e delle loro risorse naturali situati in uno
Stato contraente.
(3) Se un'impresa di uno Stato contraente svolge attività di alto
mare nell'altro Stato contraente, si considera che essa esecita la
propria attività in detto altro Stato per mezzo di una stabile
organizzazione ivi situata.
(4) Le disposizioni del paragrafo (3) del presente articolo non si
applicano se le attività di alto mare sono svolte nell'altro Stato
per un periodo o periodi che non oltrepassano in totale 30 giorni
nell'arco di 12 mesi. Ai fni del presente paragrafo:
(a) se un'impresa che svolge attività di alto mare nell'altro Stato
è associata ad un'altra impresa che vi svolge attività
sostanzialmente analoghe, si considera che la prima impresa svolga
tutte le attività esercitate dalla seconda impresa, fatta eccezione
del caso in cui dette attività siano esercitate contestualmente come
proprie attività;
(b) si considera che un'impresa è associata ad un'altra impresa se
una di esse partecipa, direttamente o indirettamente, alla direzione,
al controllo o al capitale dell'altra oppure se le medesime persone
partecipano, direttamente o indirettamente, alla direzione, al
controllo o al capitale di entrambe le imprese.
(5) Se un residente di uno Stato contraente svolge attività di alto
mare nell'altro Stato contraente consistenti nell'esercizio di una
libera professione o di altre attività di carattere indipendente, si
considera che tale residente eserciti dette attività con una base
fissa nell'altro Stato contraente. Tuttavia, il presente paragrafo
non si applica se le attività in questione sono svolte nell'altro
Stato contraente per un periodo o periodi che non oltrepassano in
totale 30 giorni nell'arco di 12 mesi.
(6) I salari, gli stipendi e le altre remunerazioni analoghe che un
residente di uno Stato cotraente riceve in corrispettivo di una
attività dipendente connessa con attività di alto mare nell'altro
Stato contraente sono imponibili in questo altro Stato se l'attività
dipendente è svolta in alto mare in detto altro Stato. Tuttavia, il
presente paragrafo non si applica se l'attività dipendente è svolta
nell'altro Stato contraente per un periodo o periodi che non
oltrepassano 30 giorni nell'arco di 12 mesi.

ARTICOLO 24
Eliminazione della doppia imposizione
(1) La doppia imposizione dei redditi sarà eliminata in conformità
ai seguenti paragrafi del presente articolo.
(2) Fatte salve le disposizioni della legislazione del Regno Unito
concernenti la concessione di una deduzione dall'imposta del Regno
Unito dell'imposta dovuta in un paese diverso dal Regno Unito (che
non modificano il principio generale qui previsto):
(a) l'imposta italiana dovuta ai sensi della legislazione italiana
conformemente alla presente Convenzione, sia direttamente che per
detrazione, sugli utili o redditi provenienti da fonti site in Italia
(fatta eccezione nel caso dei dividendi, dell'imposta dovuta sugli
utili con i quali sono pagati i dividendi stessi) è ammessa in
deduzione dall'imposta del Regno Unito calcolata sugli stessi utili o
redditi per i quali è stata calcolata l'imposta italiana;
(b) nel caso di dividendi pagati da una società residente in Italia
ad una società residente nel Regno Unito che controlla direttamente
o indirettamente almeno il 10 per cento del potere di voto nella
società che paga i dividendi, la deduzione tiene conto (in aggiunta
a qualsiasi imposta italiana deducibile ai sensi del sub-paragrafo
(a) del presente paragrafo) dell'imposta italiana dovuta dalla
società sugli utili con i quali sono stati pagati i dividendi
stessi.
(3) Se un residente dell'Italia possiede elementi di reddito che sono
imponibili nel Regno Unito, l'Italia nel calcolare le proprie imposte
sul reddito specificate nell'articolo 2 della presente Convenzione,
può includere nella base imponibile di tali imposte detti elementi
di reddito, a meno che espresse disposizioni della presente
Convenzione non stabiliscono diversamente. In tal caso, l'Italia deve
dedurre dalle imposte così calcolate l'imposta sui redditi pagata
nel Regno Unito, ma l'ammontare della deduzione non può eccedere la
quota di imposta italiana attribuibile ai predetti elementi di
reddito nella proporzione in cui gli stessi concorrono alla
formazione del reddito complessivo. Tuttavia nessuna deduzione sarà
accordata ove l'elemento di reddito venga assoggettato in Italia ad
imposizione mediante ritenuta a titolo di imposta su richiesta del
beneficiario del reddito in base alla legislazione italiana.
(4) Ai fini dei paragrafi (2) e (3) del presente articolo, gli utili
e i redditi posseduti da un residente di uno stato contraente che
possono essere tassati nell'altro Stato contraente in conformità
alla presente Convenzione si considerano provenienti da fonti situate
in detto altro Stato contraente.

ARTICOLO 25
Non-discriminazione
(1) I nazionali di uno Stato contraente non sono assoggettati
nell'altro Stato contraente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa
relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere
assoggettati i nazionali di detto altro Stato che si trovino nella
stessa situazione.
(2) L'imposizione di una stabile organizzazione che una impresa di
uno Stato contraente ha nell'altro Stato contraente non deve essere
in questo altro Stato meno favorevole dell'imposizione a carico delle
imprese di detto altro Stato che svolgono la medesima attività. Tale
disposizione non può essere interpretata nel senso che faccia
obbligo ad uno Stato contraente di accordare ai residente dell'altro
Stato contraente le deduzioni personali, gli abbattimenti alla base e
le riduzioni di imposta che esso accorda ai propri residenti in
relazione alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia o ad
ogni altra circostanza di carattere personale.
(3) Fatta salva l'applicazione delle disposizioni dell'articolo 9,
del paragrafo (8) dell'articolo 11 o del paragrafo (6) dell'articolo
12 della presente Convenzione, gli interessi, i canoni ed altre spese
pagati da una impresa di uno Stato contraente ad un residente
dell'altro Stato contraente sono deducibili ai fini della
determinazione degli utili imponibili di detta impresa, alle stesse
condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero pagati ad un
residente di detto primo Stato.
(4) Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è in tutto o
in parte, direttamente o indirettamente, posseduto o controllato da
uno o più residenti dell'altro Stato contraente, non sono
assoggettate in detto primo Stato ad alcuna imposizione od obbligo ad
essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno
essere assoggettate le imprese della stessa natura di detto primo
Stato.
(5) Le disposizioni del presente articolo si applicano alle imposte
di ogni genere e denominazione.

ARTICOLO 26
Procedura amichevole
(1) Quando un residente di uno Stato contraente ritiene che le misure
adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti comportano o
comporteranno per lui una imposizione non conforme alle disposizioni
della presente Convenzione, egli può, indipendentemente dai ricorsi
previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il
suo caso all'autorità competente dello Stato contraente di cui è
residente.
(2) L'autorità competente, se il ricorso appare fondato e se essa
non è in grado di giungere ad una soddisfacente soluzione, farà del
suo meglio per regolare il caso per via di amichevole composizione
con l'autorità competente dell'altro Stato contraente, al fine di
evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.
(3) Le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del loro
meglio per risolvere per via di amichevole composizione le
difficoltà o i dubbi inerenti all'interpretazione o all'applicazione
della Convenzione.
(4) Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno
comunicare direttamente tra loro al fine di pervenire ad un accordo
come indicato nei paragrafi precedenti.

ARTICOLO 27
Scambio di informazioni
(1) Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambieranno le
informazioni necessarie per applicare le disposizioni della presente
Convenzione o quelle delle leggi interne degli Stati contraenti
relative alle imposte previste dalla Convenzione, nella misura in cui
la tassazione che tali leggi prevedono non è contraria alla
Convenzione, ed in particolare per prevenire l'evasione o le frodi
fiscali e per agevolare l'operatività delle norme contro l'elusione.
Le informazioni ricevute da uno Stato contraente saranno tenute
segrete e saranno comunicate soltanto alle persone od autorità (ivi
compresi l'autorità giudiziaria e gli organi amministrativi
incaricate dall'accertamento o della riscossione delle imposte
previste dalla presente Convenzione, delle procedure o dei
procedimenti concernenti tali imposte o delle decisioni di ricorsi
presentati per tali imposte. Le persone od autorità sopracitate
utilizzeranno tali informazioni soltanto per questi fini. Le predette
persone od autorità potranno servirsi di queste informazioni nel
corso di udienze pubbliche o nei giudizi.
(2) Le disposizioni del paragrafo (1) del presente articolo non
possono in nessun caso essere interpretate nel senso di imporre ad
uno degli Stati contraenti l'obbligo:
(a) di adottare provvedimenti amministrativi in deroga alla propria
legislazione e alla propria prassi amministrativa o a quelle
dell'altro Stato contraente;
(b) di fornire informazioni che non possono essere ottenute in base
alla propria legislazione o nel quadro della propria normale prassi
amministrativa o di quelle dell'altro Stato contraente;
(c) di trasmettere informazioni che potrebbe rivelare segreti
commerciali, industriali, professionali o processi commerciali oppure
informazioni la cui comunicazione sarebbe contraria all'ordine
pubblico.

ARTICOLO 28
Membri delle missioni diplomatiche o permanenti e degli
uffici consolari
Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i
privilegi fiscali di cui beneficiano i membri delle missioni
diplomatiche o permanenti o degli uffici consolari in virtù delle
regole generali del diritto internazionale o delle disposizioni di
accordi particolari.

ARTICOLO 29
Rimborsi
(1) L'imposta riscossa in uno Stato contraente mediante ritenuta alla
fonte è rimborsata su domanda del, o per conto del, contribuente o
dello Stato del quale egli è residente se tale residente ha diritto
ad un rimborso di tale imposta in conformità alle disposizioni della
presente Convenzione.
(2) La domanda di rimborso deve essere presentata entro i termini
stabiliti dalla legislazione dello Stato
contraente nel quale l'imposta è stata prelevata e deve essere
corredata di un attestato dello Stato contraente - del quale il
contribuente è residente - certificante che sussistono le condizioni
richieste per aver diritto al rimborso.
(3) Le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliranno di
comune accordo, conformememente alle disposizioni dell'articolo 26
della presente Convenzione, le modalità di applicazione del presente
articolo.

ARTICOLO 30
Entrata in vigore
(1) La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di
ratifica saranno scambiati non appena possibile.
(2) La presente Convenzione entrerà in vigore trenta giorni dopo la
data dello scambio degli strumenti di ratifica ed avrà quindi
effetto:
(a) nel Regno Unito:
(i) con riferimento all'imposta sul reddito ed alla imposta sugli
utili di capitale, per ciascun anno d'accertamento che inizia il, o
successivamente al, 6 aprile dell'anno solare successivo a quello in
cui ha avuto lo scambio degli strumenti di ratifica;
(ii) con riferimento all'imposta sulle società, per ciascun anno
finanziario che inizia il, o successivamente al, 1 aprile dell'anno
solare successivo a quello in cui ha avuto luogo lo scambio degli
strumenti di ratifica;
(iii) con riferimento all'imposta sul reddito derivante dal petrolio,
per ciascun periodo d'imposta che inizia il, o successivamente al, 1
gennaio dell'anno solare successivo a quello in cui ha avuto luogo lo
scambio degli strumenti di ratifica;
(b) in Italia:
con riferimento ai redditi imponibili per i periodi d'imposta che
iniziano il, o successivamente al, 1 gennaio dell'anno solare
successivo a quello in cui ha avuto luogo lo scambio degli strumenti
di ratifica.
(3) La vigente Convenzione per evitare le doppie imposizioni ed
impedire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito
firmata a Londra il 4 luglio 1960, ed il Protocollo che modifica tale
Convenzione, firmato a Londra il 28 aprile 1969, sono abrogati e
cessano di avere effetto con riferimento alle imposte cui si applica
la presente Convenzione conformemente alle disposizioni del paragrafo
(2) del presente articolo.

ARTICOLO 31
Denuncia
La presente Convenzione rimarrà in vigore fino alla denuncia da
parte di uno degli Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può
denunciare la Convenzione, per via diplomatica, notificandone la
cessazione almeno sei mesi prima della fine dell'anno solare. In tal
caso, la Convenzione cesserà di avere effetto:
(a) nel Regno Unito:
(i) con riferimento sul reddito e all'imposta sugli utili di
capitale, per ciascun anno di accertamento che inizia il, o
successivamente al, 6 aprile dell'anno solare successivo a quello
della notifica;
(ii) con riferimento all'imposta sulle società, per ciascun anno
finanziario che inizia il, o successivamente al, 1o aprile dell'anno
solare successivo a quello della notifica;
(iii) con riferimento all'imposta sul reddito derivante dal petrolio,
per ciascun periodo d'imposta che inizia il, o successivamente al, 1o
gennaio dell'anno solare successivo a quello della notifica;
(b) in Italia:
con riferimento ai redditi imponibili per i periodi d'imposta che
iniziano il, o successivamente al, 1o gennaio dell'anno successivo a
quello della notifica.
In fede di che i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo, dai
rispettivi Governi, hanno firmato la presente Convenzione.
Fatta a Pallanza il 21 ottobre 1988 in duplice esemplare, in lingua
italiana ed inglese, entrambi i testi aventi eguale valore.


Per il Governo della Per il Governo del Regno
Repubblica italiana Unito di Gran Bretagna e
d'Irlanda del Nord


Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato

Parte di provvedimento in formato grafico

Ministro Degli Affari Esteri
S.E.
The Rt. Hon.
Sir Geoffrey Howe, QC, MP,
Secretary of State for Foreign
and Commonwealth Affairs of the
United Kingdom of Great Britain
and Northern Ireland
Pallanza, 21 ottobre 1988
Vostra Eccellenza,
ho l'onore di accusare ricevuta della Nota in data odierna di Vostra
Eccellenza del seguente tenore:
"Ho l'onore di riferirmi alla Convenzione tra il Governo del Regno
Unito di Gran Bretagna e d'Irlanda del Nord ed il Governo della
Repubblica Italiana per evitare le doppie imposizioni e prevenire le
evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito che è stata
firmata in data odierna e di proporre per conto del Governo del Regno
Unito che ai fini di detta Convenzione resta inteso che:
(1) - Nonostante le disposizioni dell'articolo 30 (Entrata in
vigore), l'articolo 8 (Navigazione marittima ed aerea) avrà effetto
con riferimento agli utili realizzati nei periodi di imposta che
iniziano il, o successivamente al, 1o gennaio 1974.
(2) - Con riferimento al paragrafo (1) dell'articolo 26 (Procedura
amichevole) l'espressione "indipendentemente dai ricosi previsti
dalla legislazione nazionale" non deve essere interpretata nel senso
che i termini previsti dalla legislazione nazionale non devono essere
osservati; un reclamo ai sensi dell'articolo 26 non può essere preso
in considerazione qulora il contribuente non abbia avviato l'azione
prescritta dalla legislazione nazionale per impedire la scadenza di
detti termini.
(3) - Con ulteriore riferimento al paragrafo (1) dell'articolo 26
(Procedura amichevole) tale disposizione non limita in alcun modo i
termini più ampi eventualmente previsti a tal fine in favore del
residente medesimo della legislazione dello Stato contraente di cui
lo stesso è residente.
(4) - Con riferimento al paragrafo (3) dell'articolo 29 (Rimborsi),
le disposizioni ivi contenute non devono essere interpretate nel
senso che impediscono alle autorità competenti degli Stati
contraenti di stabilire di comune accordo procedure diverse per
l'applicazione delle agevolazioni fiscali previste dalla Convenzione.
(5) - qualora in conformità all'articolo 9 (Imprese associate) della
Convenzione, da parte di uno Stato contraente venga effettuata una
rideterminazione nei confronti di una persona, l'altro Stato
contraente, nella misura in cui riconosca che tale rideterminazione
rispecchia intese o condizioni che sarebbero state accettate tra
persone indipendenti, attua le adeguate variazioni nei confronti
delle persone che sono in relazione con detta persona e che sono
soggette alla giurisdizione fiscale di detto altro Stato. Tali
variazioni si effettueranno soltanto in conformità alla procedura
amichevole di cui all'articolo 26 (Procedura amichevole) della
Convenzione ed al paragrafo 6 del presente Scambio di Note.
(6) - Con riferimento all'articolo 26 (Procedura amichevole) della
Convenzione, resta inteso che variazioni di imposte in conformità a
detto articolo possono essere effettuate soltanto prima della
determinazione definitiva di tali imposte. Nel caso dell'Italia,
resta altresì inteso che la frase precedente significa che il
ricorso alla procedura amichevole non esonera il contribuente
dall'obbligo di instaurare le procedure previste dalla legislazione
interna per risolvere le controversie fiscali.
(7) - Con riferimento al paragrafo (7) dell'articolo 10 (Dividendi),
al paragrafo (6) dell'articolo 11 (Interessi), al paragrafo (4)
dell'articolo 12 (Canoni) ed al paragrafo (2) dell'articolo 22 (Altri
redditi), l'ultima frase in essi contenuta non può essere
interpretata nel senso che permetta di non tener conto dei principali
contenuti negli articoli 7 (Utili delle imprese) e 14 (Professioni
indipendenti) della Convenzione.
Se la suddetta proposta risulta accettabile da parte del Governo
della Repubblica Italiana, ho l'onore di proporre che la presente
Nota e la relativa risposta di Vostra Eccellenza siano considerate
come costituenti un Accordo tra i due Governi in questa materia che
entrerà in vigore alla stessa data della Convenzione".
In risposta ho l'onore di dichiarare che il Governo italiano accetta
la proposta che precede e che concorda sul fatto che la Nota di
Vostra Eccellenza e la presente risposta costituiscano un Accordo tra
il Governo italiano ed il Governo del Regno Unito in questa materia.
Voglia accettare, Vostra Eccellenza, l'assicurazione della mia più
alta considerazione.

Parte di provvedimento in formato grafico