Serie Generale n. 157 del 9-7-2015
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
LEGGE 18 giugno 2015, n. 100
Ratifica ed esecuzione dell'Accordo tra la Repubblica italiana e le Isole Cayman sullo scambio di informazioni in materia fiscale, fatto a Londra il 3 dicembre 2012. (15G00111) (GU Serie Generale n.157 del 09-07-2015)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 10/07/2015

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Promulga

la seguente legge:

Art. 1

Autorizzazione alla ratifica

1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare
l'Accordo tra la Repubblica italiana e le Isole Cayman sullo scambio
di informazioni in materia fiscale, fatto a Londra il 3 dicembre
2012.

Art. 2

Ordine di esecuzione

1. Piena ed intera esecuzione è data all'Accordo di cui
all'articolo 1, a decorrere dalla data della sua entrata in vigore,
in conformità a quanto disposto dall'articolo 12 dell'Accordo
stesso.

Art. 3

Entrata in vigore

1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 18 giugno 2015

MATTARELLA

Renzi, Presidente del Consiglio dei
ministri

Gentiloni Silveri, Ministro degli affari
esteri e della cooperazione
internazionale

Visto, il Guardasigilli: Orlando

Allegato

Accordo tra la Repubblica italiana e le Isole Cayman sullo scambio di
informazioni in materia fiscale

Il Governo della Repubblica Italiana e il Governo delle Isole
Cayman, nell'intento di agevolare lo scambio di informazioni in
materia fiscale hanno convenuto quanto segue:

Articolo 1

Oggetto e ambito di applicazione dell'Accordo

Le autorità competenti delle Parti contraenti si prestano
assistenza attraverso lo scambio di informazioni presumibilmente
rilevanti per l'amministrazione e l'applicazione delle leggi interne
delle Parti contraenti relativamente alle imposte oggetto del
presente Accordo. Dette informazioni includono le informazioni
presumibilmente rilevanti per la determinazione, l'accertamento, la
riscossione di dette imposte, il recupero e l'esecuzione dei crediti,
oppure per le indagini o i procedimenti relativi a questioni fiscali.
Le informazioni sono scambiate conformemente alle disposizioni del
presente Accordo e saranno considerate riservate secondo le modalità
previste all'articolo 8. I diritti e le misure di salvaguardia
assicurati alle persone dalle leggi o dalla prassi amministrativa
della Parte interpellata restano applicabili nella misura in cui essi
non impediscano o posticipino, in maniera indebita, l'effettivo
scambio di informazioni.

Articolo 2


Giurisdizione

Una Parte interpellata non ha l'obbligo di fornire informazioni
che non siano detenute dalle sue autorità o non siano in possesso o
sotto il controllo di persone entro la sua giurisdizione
territoriale.

Articolo 3


Imposte considerate

1. Le imposte oggetto del presente Accordo sono:
a) in Italia:
l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
l'imposta sul reddito delle società;
l'imposta regionale sulle attività produttive;
l'imposta sul valore aggiunto;
l'imposta sulle successioni;
l'imposta sulle donazioni;
le imposte sostitutive;
b) nelle Isole Cayman, ogni imposta istituita dalle Isole
Cayman di natura sostanzialmente analoga ad imposte esistenti in
Italia a cui si applica il presente accordo.
2. Il presente Accordo si applica ad ogni imposta di natura
identica istituita dopo la data della firma dell'Accordo in aggiunta
o in sostituzione delle imposte esistenti. Il presente Accordo si
applica anche ad ogni imposta di natura sostanzialmente analoga
istituita dopo la data della firma dell'Accordo in aggiunta o in
sostituzione delle imposte esistenti con l'accordo delle autorità
competenti delle Parti contraenti. Inoltre, le imposte considerate
possono essere estese o modificate dalle Parti contraenti di comune
accordo mediante uno scambio di lettere. Le autorità competenti
delle Parti contraenti si notificheranno le modifiche sostanziali
apportate alle disposizioni fiscali ed alle misure connesse alla
raccolta delle informazioni previste dall'Accordo.

Articolo 4


Definizioni

1. Ai fini del presente Accordo, a meno che non sia definito
diversamente:
a) il termine "Parte contraente" designa, come il contesto
richiede, l'Italia o le Isole Cayman;
b) il termine "Italia" designa la Repubblica Italiana e comprende
qualsiasi zona situata al di fuori del mare territoriale che è
considerata come zona all'interno della quale l'Italia, in
conformità con la propria legislazione e con il diritto
internazionale, può esercitare diritti sovrani per quanto concerne
l'esplorazione e lo sfruttamento delle risorse naturali del fondo e
del sottosuolo marini, nonchè delle acque sovrastanti;
c) il termine "Isole Cayman" designa il territorio delle Isole
Cayman e comprende il mare territoriale, le aree all'interno dei
confini marittimi delle Isole Cayman e qualsiasi zona all'interno
della quale, in conformità con il diritto internazionale, possono
essere esercitati i diritti delle Isole Cayman per quanto concerne il
fondo e il sottosuolo marini e le loro risorse naturali;
d) il termine "autorità competente" designa:
i) nel caso dell'Italia, il Ministero dell'Economia e delle
Finanze;
ii) nel caso delle Isole Cayman, la "Tax Information Authority" o
una persona o autorità da questa designato;
e) il termine "persona" comprende una persona fisica, una
società o ogni altra associazione di persone;
f) il termine "societa'" designa qualsiasi persona giuridica o
qualsiasi ente che è considerato persona giuridica ai fini
dell'imposizione;
g) il termine "società quotata in Borsa" designa una società
la cui principale categoria di azioni è quotata in una Borsa
riconosciuta a condizione che le azioni quotate possano essere
prontamente acquistate o vendute dal pubblico. Le azioni possono
essere acquistate o vendute "dal pubblico" se l'acquisto o la vendita
delle azioni non è implicitamente o esplicitamente riservato ad un
gruppo limitato di investitori;
h) il termine "principale categoria di azioni" designa la
categoria o le categorie di azioni che rappresentano la maggioranza
del diritto di voto e del valore della società;
i) il termine "Borsa riconosciuta" designa qualsiasi Borsa
approvata dalle autorità competenti delle Parti contraenti;
j) l'espressione "piano o fondo comune d'investimento" designa
qualsiasi veicolo di investimento comune, qualunque sia la forma
giuridica. L'espressione "piano o fondo comune d'investimento
pubblico" designa qualsiasi piano o fondo comune d'investimento
purchè le quote, le azioni o gli altri interessi del fondo o del
piano possano essere prontamente acquistati, venduti o riscattati
"dal pubblico". Quote, azioni o altri interessi del fondo o del piano
possono essere prontamente acquistati, venduti o riscattati "dal
pubblico" se l'acquisto, la vendita o il riscatto non sono
implicitamente o esplicitamente riservati ad un gruppo limitato di
investitori:
k) il termine "imposta" designa qualsiasi imposta cui si
applica l'Accordo;
l) il termine "Parte richiedente" designa la Parte contraente
che richiede le informazioni;
m) il termine "Parte interpellata" designa la Parte contraente
cui viene richiesto di fornire le informazioni;
n) il termine "misure connesse alla raccolta delle
informazioni" designa leggi e procedure amministrative o giudiziarie
che consentano ad una Parte contraente di ottenere e fornire le
informazioni richieste;
o) il termine "informazioni" designa qualsiasi fatto,
dichiarazione o documentazione in qualunque forma;
p) il termine "reati tributari" designa le questioni fiscali
che implicano una condotta intenzionale che sia penalmente
perseguibile secondo il diritto penale della Parte richiedente, fermo
restando che il termine "diritto penale" designa tutte le leggi
penali definite tali dalla legislazione nazionale indipendentemente
dalla loro inclusione nella legislazione fiscale, nel codice penale o
in altri statuti.
2. Per l'applicazione del presente Accordo in qualunque momento
da parte di una Parte contraente, le espressioni ivi non definite, a
meno che il contesto non richieda una diversa interpretazione, hanno
il significato che ad esse è attribuito in quel momento dalla
legislazione di detta Parte, prevalendo ogni significato ad esse
attribuito ai sensi della legislazione fiscale applicabile in questa
Parte sul significato attribuito alle stesse espressioni ai sensi di
altre leggi di detta Parte.

Articolo 5


Scambio di informazioni su richiesta

1. L'autorità competente della Parte interpellata provvede a
fornire su richiesta le informazioni per le finalità indicate
all'articolo 1. Dette informazioni sono scambiate indipendentemente
dal fatto che il comportamento in esame costituisca o meno un reato
ai sensi della legislazione della Parte interpellata nel caso in cui
detto comportamento sia stato posto in essere nella Parte
interpellata.
2. Se le informazioni in possesso dell'autorità competente della
Parte interpellata non sono sufficienti a soddisfare la richiesta di
informazioni, detta Parte utilizza tutte le misure appropriate per la
raccolta delle informazioni al fine di fornire alla Parte richiedente
le informazioni richieste, nonostante la Parte interpellata non abbia
necessità di dette informazioni ai fini della propria imposizione.
3. Se specificamente richiesto dall'autorità competente di una
Parte richiedente, l'autorità competente della Parte interpellata
fornisce le informazioni in base al presente Articolo nella misura
prevista dal proprio diritto interno, sotto forma di deposizioni di
testimoni e di copie autentiche di documenti originali.
4. Ciascuna Parte contraente assicura che le proprie autorità
competenti per le finalità specificate all'articolo 1 dell'Accordo,
abbiano l'autorità di ottenere e fornire su richiesta:
a) informazioni in possesso di banche, di altri istituti
finanziari e di qualsiasi persona. che opera in qualità di agente o
fiduciario, inclusi intestatari e trustees:
b) informazioni riguardanti la proprietà di società di
capitali, società di persone, trust, fondazioni e altre persone,
comprese, nei limiti previsti dall'articolo 2, le informazioni
relative alla proprietà su tutte queste persone in una catena della
proprietà; nel caso dei trust, le informazioni su costituenti,
trustees e beneficiari; e, nel caso delle fondazioni, le informazioni
su soci fondatori, componenti del consiglio della fondazione e
beneficiari. Inoltre il presente Accordo non crea un obbligo per le
Parti contraenti di ottenere o fornire informazioni sulla proprietà
con riferimento alle società quotate in Borsa o ai piani o fondi
d'investimento collettivo pubblici, a meno che dette informazioni non
possano essere ottenute senza eccessive difficoltà.
5. L'autorità competente della Parte richiedente fornisce le
seguenti informazioni all'autorità competente della Parte
interpellata quando effettua una richiesta di informazioni ai sensi
dell'Accordo per dimostrare che le informazioni sono presumibilmente
rilevanti per la richiesta:
a) l'identità della persona sottoposta a verifica o indagine;
b) una dichiarazione relativa alle informazioni richieste che
indichi la natura e la forma in cui la Parte richiedente desidera
ricevere le informazioni dalla Parte interpellata;
c) la finalità fiscale per la quale si richiedono le
informazioni;
d) le ragioni per cui si ritiene che le informazioni richieste
siano detenute dalla Parte interpellata o siano in possesso o sotto
il controllo di una persona nella giurisdizione della Parte
interpellata;
e) se conosciuti, il nome e l'indirizzo delle persone che si
ritiene siano in possesso delle informazioni richieste;
f) una dichiarazione attestante che la richiesta è conforme alla
legislazione e alle prassi amministrative della Parte richiedente,
che - qualora le informazioni richieste rientrassero nella
giurisdizione della Parte richiedente - l'autorità competente di
quest'ultima potrebbe acquisire dette informazioni ai sensi della
legislazione della Parte richiedente o nel corso della sua normale
prassi amministrativa e che la richiesta è conforme al presente
Accordo;
g) una dichiarazione che la Parte richiedente ha esaurito tutti i
mezzi a disposizione nel proprio territorio per acquisire le
informazioni, ad eccezione di quelli che comporterebbero eccessive
difficoltà.
6. L'autorità competente della Parte interpellata deve inoltrare
le informazioni richieste nel più breve tempo possibile alla Parte
richiedente. Per garantire una sollecita risposta, l'autorità
competente della Parte interpellata deve:
a) Confermare per iscritto all'autorità competente della Parte
richiedente di aver ricevuto la richiesta e comunicare all'autorità
competente della Parte richiedente eventuali incompletezze nella
richiesta entro 60 giorni dal ricevimento della stessa;
b) Qualora l'autorità competente della Parte interpellata non è
stata in grado di ottenere e fornire le informazioni entro 90 giorni
dal ricevimento della richiesta, incluso il caso in cui incontri
degli ostacoli nel fornire le informazioni o rifiuti di fornirle,
deve immediatamente informare la Parte richiedente, spiegando le
ragioni della propria impossibilità, la natura degli ostacoli o le
ragioni del proprio rifiuto.

Articolo 6


Verifiche fiscali all'estero

1. Una Parte contraente può consentire che rappresentanti
dell'autorità competente dell'altra Parte contraente entrino nel
territorio della prima Parte per presenziare nel momento in cui
vengono interrogate persone fisiche ed esaminati documenti, previo
consenso scritto delle persone interessate. L'autorità competente
della seconda Parte deve notificare all'autorità competente della
prima Parte l'ora e il luogo dell'incontro con le persone fisiche
interessate.
2. Su richiesta dell'autorità competente di una Parte
contraente, l'autorità competente dell'altra Parte contraente può
consentire che rappresentanti dell'autorità competente della prima
Parte siano presenti durante la fase appropriata di una verifica
fiscale nella seconda Parte.
3. Se la richiesta di cui al paragrafo 2 viene accettata,
l'autorità competente della Parte contraente che effettua la
verifica deve, nel più breve tempo possibile, notificare
all'autorità competente dell'altra Parte l'ora e il luogo della
verifica, l'autorità o il funzionario designato ad effettuare la
verifica e le procedure e le condizioni richieste dalla prima Parte
per l'effettuazione della verifica. Tutte le decisioni relative
all'effettuazione della verifica fiscale devono essere prese dalla
Parte che conduce la verifica.

Articolo 7


Possibilità di rifiutare una richiesta

1. La Parte interpellata non è obbligata ad acquisire e fornire
informazioni che la Parte richiedente non potrebbe ottenere in base
alla propria legislazione per l'amministrazione o l'applicazione
della propria legislazione tributaria L'autorità competente della
Parte interpellata può rifiutare di prestare la propria assistenza
se la richiesta non è conforme al presente Accordo.
2. Le disposizioni del presente Accordo non impongono ad una
Parte contraente l'obbligo di fornire informazioni che potrebbero
rivelare un segreto commerciale, industriale, professionale o un
processo commerciale. Malgrado quanto sopra, le informazioni di cui
all'articolo 5, paragrafo 4, non sono considerate come un siffatto
segreto o processo commerciale per il solo fatto che soddisfano i
criteri del suddetto paragrafo.
3. Le disposizioni del presente Accordo non impongono ad una
Parte contraente l'obbligo di ottenere o fornire informazioni che
potrebbero rivelare comunicazioni riservate tra un cliente e un
procuratore legale, un avvocato o altro rappresentante legale
riconosciuto qualora tali comunicazioni siano:
a) fornite al fine di chiedere o fornire consulenza legale o
b) fornite per essere utilizzate in procedimenti giudiziari
esistenti o previsti.
4. La Parte interpellata può rifiutare una richiesta di
informazioni se la divulgazione delle informazioni è contraria
all'ordine pubblico.
5. Una richiesta di informazioni non può essere rifiutata a
motivo del fatto che il credito d'imposta da cui si origina la
richiesta è oggetto di controversia.
6. La Parte interpellata può rifiutare una richiesta di
informazioni se le informazioni sono richieste dalla Parte
richiedente per l'amministrazione o l'applicazione di una
disposizione della legislazione tributaria della Parte richiedente, o
di qualunque obbligo ad essa relativo, che comporti una
discriminazione ai danni di un nazionale della Parte interpellata
rispetto ad un nazionale della Parte richiedente nelle stesse
circostanze.

Articolo 8


Riservatezza

Tutte le informazioni ricevute da una Parte contraente ai sensi
del presente Accordo sono considerate riservate e possono essere
comunicate soltanto alle persone o autorità (ivi compresi tribunali
e organi amministrativi) nella giurisdizione della Parte contraente
interessata incaricate dell'accertamento o della riscossione delle
imposte previste dal presente Accordo, delle procedure o dei
procedimenti concernenti tali imposte, o delle decisioni di ricorsi
presentati per tali imposte. Dette persone o autorità possono
utilizzare le informazioni solo a tali fini. Dette persone o
autorità possono comunicare le informazioni nei procedimenti
giudiziari o nelle sentenze. Le informazioni non possono essere
comunicate a nessun'altra persona, ente o autorità o altra
giurisdizione se non previo esplicito consenso scritto dell'autorità
competente della Parte interpellata.

Articolo 9


Costi

A meno che diversamente convenuto dalle autorità competenti
delle Parti, i costi ordinari sostenuti per fornire l'assistenza sono
a carico della Parte interpellata ed i costi straordinari per fornire
l'assistenza (compresi i costi per consulenti esterni in relazione a
liti o altro) sono a carico della Parte richiedente. Le rispettive
autorità competenti si consulteranno occasionalmente con riguardo al
presente Articolo, ed in particolare l'autorità competente della
Parte interpellata consulterà l'autorità competente della Parte
richiedente qualora si preveda che i costi per fornire le
informazioni in relazione ad una specifica richiesta siano
significativi.
I "costi straordinari" non comprendono le normali spese
amministrative e le spese generali sostenute dalla Parte interpellata
per esaminare e valutare le richieste di informazioni inviate dalla
Parte richiedente.

Articolo 10


Disposizioni legislative di attuazione

Le Parti contraenti adottano la legislazione necessaria per
ottemperare, e dare applicazione, ai termini del presente Accordo.

Articolo 11


Procedura amichevole

1. Qualora sorgano difficoltà o dubbi tra le Parti contraenti
circa l'applicazione o l'interpretazione dell'Accordo, le autorità
competenti fanno del loro meglio per risolvere la questione per via
di amichevole composizione.
2. Oltre agli accordi di cui al paragrafo 1, le autorità
competenti delle Parti contraenti possono concordare reciprocamente
le procedure da utilizzare ai sensi degli articoli 5 e 6.
3. Le autorità competenti delle Parti contraenti possono
comunicare direttamente tra di loro al fine di pervenire ad un
accordo ai sensi del presente articolo.
4. Le Parti contraenti possono concordare anche altre modalità
di risoluzione delle controversie.

Articolo 12


Entrata in vigore

1. Il presente Accordo è soggetto a ratifica delle Parti
contraenti, in conformità alle rispettive legislazioni.
2. Il presente Accordo entrerà in vigore alla data di ricezione
dell'ultima notifica con cui ciascuna Parte abbia formalmente
comunicato all'altra il completamento delle proprie procedure interne
necessarie all'entrata in vigore. All'ano dell'entrata in vigore,
l'Accordo avrà effetto:
a) con riferimento ai reati tributari, a partire da tale data; e
b) con riferimento a tutte le altre questioni di cui all'articolo
1 a partire da tale data, ma soltanto in relazione ai periodi
d'imposta che iniziano in tale data, o successivamente ad essa,
oppure, in mancanza di un periodo d'imposta, a tutti gli oneri
fiscali che si originano in tale data, o successivamente ad essa.

Articolo 13


Denuncia

1. Ciascuna Parte contraente può denunciare l'Accordo
notificandone la cessazione per via diplomatica o tramite lettera
all'autorità competente dell'altra Parte contraente.
2. Detta denuncia ha effetto a partire dal primo giorno del mese
successivo alla scadenza di un periodo di sei mesi dalla data di
ricevimento della notifica di cessazione dell'altra Parte contraente.
3. In caso di denuncia dell'Accordo le Parti rimangono vincolate
dalle disposizioni dell'articolo 8 con riferimento a tutte le
informazioni acquisite ai sensi dell'Accordo.
In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo,
hanno firmato il presente Accordo.
Fatto a Londra il 3 Dicembre 2012, in due originali, ciascuno
nelle lingue italiana ed inglese, entrambi i testi facenti egualmente
fede.


Parte di provvedimento in formato grafico