Serie Generale n. 128 del 3-6-1991
TESTI COORDINATI E AGGIORNATI
TESTO COORDINATO DEL DECRETO-LEGGE 16 marzo 1991, n. 83
Testo del decreto-legge 16 marzo 1991, n. 83 (in Gazzetta Ufficiale - serie generale - n. 64 del 16 marzo 1991), coordinato con la legge di conversione 15 maggio 1991, n. 154 (in Gazzetta Ufficiale - serie generale - n. 112 del 15 maggio 1991), recante: "Modifiche al decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516, in materia di repressione delle violazioni tributarie e disposizioni per definire le relative pendenze". (GU Serie Generale n.128 del 03-06-1991)
Nota: note: Entrata in vigore del testo del d.-l. n. 83/1991 coordinato con l. conversione n. 154/1991 16/5/1991 per gli articoli 1, 2, 3, 6, 7 e 8; gli artt. 4 e 5 sono stati soppressi l. c. 17/3/1991 per l'art. 9

AVVERTENZA:
Il testo coordinato qui pubblicato è stato redatto dal Ministero
di grazia e giustizia ai sensi dell'art. 11, comma 1, del testo unico
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre
1985, n. 1092, nonchè dell'art. 10, commi 2 e 3, del medesimo testo
unico, al solo fine di facilitare la lettura sia delle disposizioni
del decreto-legge, integrate con le modifiche apportate dalla legge
di conversione, che di quelle modificate o richiamate nel decreto,
trascritte nelle note. Restano invariati il valore e l'efficacia
degli atti legislativi qui riportati.
Le modifiche apportate dalla legge di conversione sono stampate
con caratteri corsivi.
Tali modifiche sul terminale sono riportate tra i segni ((...))
A norma dell'art. 15, comma 5, della legge 23 agosto 1988, n. 400
(Disciplina dell'attività di Governo e ordinamento della Presidenza
del Consiglio dei Ministri), le modifiche apportate dalla legge di
conversione hanno efficacia dal giorno successivo a quello della sua
pubblicazione.
Il comma 2 dell'art. 1 della legge di conversione del presente
decreto prevede che: "Restano salvi gli effetti dell'art. 8, comma 6,
del decreto-legge 14 gennaio 1991, n. 7, e dell'art. 8, comma 6, del
decreto-legge 16 marzo 1991, n. 83". Il D.L. n. 7/1991, di contenuto
pressochè analogo, non è stato convertito in legge per decorrenza
dei termini costituzionali (il relativo comunicato è stato
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale - serie generale - n. 64 del 16
marzo 1991). Il testo delle dispozioni di cui sono fatti salvi gli
effetti sono riportate in appendice.
Art. 1.
(( 1. L'articolo 1 del decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429, ))
(( convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, ))
(( n. 516 (a), è sostituito dal seguente: ))
(( "Art. 1. - 1. Chi omette di presentare una delle dichiarazioni ))
(( che è obbligato a presentare ai fini delle imposte sui redditi ))
(( o ai fini dell'imposta sul valore aggiunto è punito, se ))
(( l'ammontare dei redditi fondiari, corrispettivi, ricavi, ))
(( compensi o altri proventi non dichiarati è superiore a cento ))
(( milioni di lire, con la pena dell'arresto da tre mesi a due ))
(( anni e dell'ammenda da lire dieci milioni a lire venti milioni; ))
(( se l'ammontare predetto è superiore a cinquanta milioni ma non ))
(( a cento milioni di lire, si applica la pena dell'arresto fino a ))
(( due anni o dell'ammenda fino a lire cinque milioni. Ai fini del ))
(( presente comma non si considera omessa la dichiarazione ))
(( presentata entro novanta giorni dalla scadenza del termine ))
(( prescritto o presentata ad un ufficio incompetente o non ))
(( sottoscritta o non redatta su uno stampato conforme al modello ))
(( prescritto. ))
(( 2. È punito con la pena dell'arresto da tre mesi a ))
(( due anni e dell'ammenda da lire dieci milioni a lire venti ))
(( milioni chiunque: ))
(( a) avendo effettuato cessioni di beni o prestazioni di servizi, ))
(( ne omette l'annotazione nelle scritture contabili obbligatorie ))
(( ai fini delle imposte sui redditi o annota i relativi ))
(( corrispettivi in misura inferiore a quella reale, se ))
(( l'ammontare dei corrispettivi non annotati nelle scritture del ))
(( relativo periodo di imposta è superiore a centocinquanta ))
(( milioni di lire e allo 0,25 per cento dell'ammontare ))
(( complessivo dei corrispettivi risultante dall'ultima ))
(( dichiarazione presentata, al netto di quelli imputati ai ))
(( redditi di immobili o di capitale di cui alla lettera c) o, ))
(( comunque, è superiore a cinquecento milioni di lire; ))
(( b) avendo effettuato cessioni di beni o prestazioni di servizi, ))
(( ne omette la fatturazione o l'annotazione nelle scritture ))
(( contabili obbligatorie ai fini dell'imposta sul valore aggiunto ))
(( ovvero indica nelle fatture o nelle annotazioni i relativi ))
(( corrispettivi in misura inferiore a quella reale, se ))
(( l'ammontare dei corrispettivi non fatturati o non annotati ))
(( nelle scritture contabili del relativo periodo di imposta è ))
(( superiore a centocinquanta milioni di lire e allo 0,25 per ))
(( cento dell'ammontare complessivo dei corrispettivi risultante ))
(( dall'ultima dichiarazione presentata o, comunque, è superiore ))
(( a cinquecento milioni di lire; ))
(( c) nella dichiarazione annuale indica redditi fondiari o di ))
(( capitale o altri redditi, in relazione ai quali non era ))
(( obbligato ad annotazioni in scritture contabili, per un ))
(( ammontare complessivo inferiore a quello effettivo di oltre ))
(( cento milioni di lire; se l'ammontare dei redditi indicati è ))
(( inferiore a quello effettivo di oltre un quarto di quest'ultimo ))
(( e di oltre cinquanta milioni di lire, ma non di cento milioni ))
(( di lire, si applica la pena dell'arresto fino a due anni o ))
(( dell'ammenda fino a lire quattro milioni. Per i terreni ed i ))
(( fabbricati si considera effettivo il reddito determinato ai ))
(( fini delle imposte sui redditi. Si tiene conto dei redditi ))
(( fondiari o di capitale anche se concorrono a formare il reddito ))
(( di impresa, purchè non derivanti da cessioni di beni o ))
(( prestazioni di servizi. ))
(( 3. Nei casi di cui alle lettere a) e b) del comma 2, se ))
(( l'ammontare dei corrispettivi non fatturati o non annotati è ))
(( superiore a cinquanta milioni di lire e al 2 per cento ))
(( dell'ammontare complessivo dei corrispettivi risultante ))
(( dall'ultima dichiarazione presentata o comunque è superiore a ))
(( cento milioni di lire, si applica la pena dell'arresto fino a ))
(( due anni o dell'ammenda fino a lire quattro milioni. ))
(( 4. Nei casi di cui alle lettere a) e b) del comma 2 e in quelli ))
(( previsti nel comma 3 non si considerano omesse le annotazioni e ))
(( le fatturazioni di corrispettivi, purchè ricorra almeno una ))
(( delle seguenti condizioni: ))
(( a) le annotazioni siano state effettuate in taluna delle ))
(( scritture contabili indicate nel comma 6 o i dati delle ))
(( operazioni risultino da documenti la cui emissione e ))
(( conservazione è obbligatoria a norma di legge, e i ))
(( corrispettivi non annotati o non fatturati risultino altresì ))
(( compresi nella relativa dichiarazione annuale e sia versata ))
(( l'imposta globalmente dovuta. Le annotazioni devono essere ))
(( effettuate o i documenti devono essere emessi prima che la ))
(( violazione sia stata constatata e che siano iniziate ispezioni ))
(( o verifiche; ))
(( b) fuori dai casi di cui alla lettera a) del presente comma, i ))
(( corrispettivi non annotati o non fatturati risultino compresi ))
(( nella relativa dichiarazione annuale e sia versata l'imposta ))
(( globalmente dovuta sempre che la violazione non sia stata ))
(( constatata e che non siano iniziate ispezioni o verifiche; ))
(( c) si tratti di operazioni che non danno luogo all'applicazione ))
(( delle relative imposte; ))
(( d) le annotazioni effettuate in violazione dei criteri di cui ))
(( al comma 1 dell'articolo 75 del testo unico delle imposte sui ))
(( redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica ))
(( 22 dicembre 1986, n. 917, come modificato dall'articolo 1 del ))
(( decreto del Presidente della Repubblica ))
(( 4 febbraio 1988, n. 42 (b), risultino dalle scritture contabili ))
(( obbligatorie del periodo di imposta precedente o successivo a ))
(( quello di competenza e derivino dall'adozione di metodi ))
(( costanti di impostazione contabile, essendosi tenuto conto dei ))
(( relativi corrispettivi nella dichiarazione del periodo in cui ))
(( l'annotazione è stata eseguita. ))
(( 5. Ai fini delle contravvenzioni di omessa o di infedele ))
(( dichiarazione non si tiene conto dei redditi non dichiarati ))
(( qualora si tratti di somme costituenti reddito di lavoro ))
(( dipendente o redditi assimilati purchè assoggettate a ritenuta ))
(( alla fonte e purchè il reddito complessivo sia costituito per ))
(( almeno due terzi da redditi di lavoro dipendente o assimilati. ))
(( 6. Salvo che il fatto costituisca più grave reato, è punito ))
(( con l'arresto fino a due anni o con l'ammenda fino a lire ))
(( quattro milioni chi, essendovi obbligato, non tiene o non ))
(( conserva per il periodo stabilito dal secondo comma ))
(( dell'articolo 22 del decreto del Presidente della Repubblica 29 ))
(( settembre 1973, n. 600, come sostituito dall'articolo ))
(( 10-quinquies del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito, ))
(( con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154 (c), ))
(( taluna delle seguenti scritture contabili: libro giornale; ))
(( libro degli inventari; registro delle fatture; registro dei ))
(( corrispettivi; registro degli acquisti. Si considerano non ))
(( tenute le scritture contabili non bollate e non vidimate per ))
(( almeno due anni consecutivi, nonchè quelle inattendibili nel ))
(( loro complesso a causa di irregolarità gravi, numerose e ))
(( ripetute. È punita con l'ammenda da lire duecentomila a un ))
(( milione la irregolare tenuta delle scritture contabili quando ))
(( la bollatura iniziale non è stata apposta prima dell'uso ))
(( ovvero la vidimazione annuale non è stata effettuata, anche se ))
(( il libro è composto di più fascicoli progressivamente ))
(( numerati, entro la fine del secondo mese successivo alla ))
(( scadenza di ciascun anno dalla data di inizio ))
(( dell'uso ovvero, per l'inventario, entro quattro mesi dalla ))
(( chiusura dell'esercizio o, per i soggetti che vi siano tenuti, ))
(( entro due mesi dal termine per l'approvazione del bilancio o ))
(( rendiconto". ))

Art. 2.
(( 1. Il comma 5 dell'articolo 3 del decreto-legge 19 dicembre ))
(( 1984, n. 853, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 ))
(( febbraio 1985, n. 17 (a), è sostituito dal seguente: ))
(( "5. L'omessa tenuta o conservazione del repertorio della ))
(( clientela ovvero delle scritture di cui al comma 4 sono punite ))
(( con le pene indicate nell'ultimo comma dell'articolo 1 del ))
(( decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con ))
(( modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516 (b). Il ))
(( repertorio e le scritture si considerano non tenuti se non ))
(( regolarmente bollati )) ". ))

Art. 3.
1. L'articolo 2 del decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429,
convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516 (a),
è sostituito dal seguente:
"Art. 2. - 1. Chiunque, essendovi obbligato, omette di presentare
la dichiarazione annuale di sostituto d'imposta, se l'ammontare delle
somme pagate e non dichiarate è superiore a lire cinquanta milioni
per periodo d'imposta, è punito con l'arresto fino a (( due anni ))
o con l'ammenda fino a lire (( cinque milioni. )) Ai fini del
presente comma non si considera omessa la dichiarazione presentata
entro novanta giorni dalla scadenza del termine prescritto o
presentata ad un ufficio incompetente o non sottoscritta o non
redatta su uno stampato conforme al modello prescritto.
2. È punito con l'arresto fino a tre anni o con l'ammenda fino a
lire sei milioni chiunque, in qualità di sostituto d'imposta, al di
fuori del caso di cui al comma 3, non versa entro il termine previsto
per la presentazione della dichiarazione annuale ritenute alle quali
è obbligato per legge relativamente a somme pagate, per un ammontare
complessivo per ciascun periodo d'imposta superiore a lire cinquanta
milioni. (( Non si tiene conto delle ritenute non versate che, in
relazione al singolo percipiente, risultano inferiori al 5 per cento
delle ritenute ad esso relative. ))
(( 3. Chiunque non versa entro il termine previsto per la ))
(( presentazione della dichiarazione annuale di sostituto di ))
(( imposta ritenute risultanti dalla certificazione rilasciata ai ))
(( sostituiti, per un ammontare complessivo superiore a lire ))
(( venticinque milioni per ciascun periodo d'imposta, è punito ))
(( con la reclusione da tre mesi a tre anni e con la multa da lire ))
(( tre milioni a lire cinque milioni; se il predetto ammontare ))
(( complessivo è superiore a dieci milioni di lire ma non a ))
(( venticinque milioni di lire per ciascun periodo d'imposta si ))
(( applica la pena dell'arresto fino a tre anni o dell'ammenda ))
(( fino a lire sei milioni. ))
(( 4. Se coesistono i reati di mancata presentazione della ))
(( dichiarazione annuale di sostituto d'imposta e di mancato ))
(( versamento delle ritenute di cui, rispettivamente, ai commi 1 e ))
(( 2, si applicano le sole pene previste al comma 2 )) ". ))

Art. 4.
(( (Soppresso dalla legge di conversione) ))

Art. 5.
(( (Soppresso dalla legge di conversione) ))

Art. 6.
1. L'articolo 4 del decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429,
convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516 (a),
è sostituito dal seguente:
"Art. 4. - 1. È punito con la reclusione da sei mesi a cinque anni
e con la multa da cinque a dieci milioni di lire chiunque, al fine di
evadere le imposte sui redditi o l'imposta sul valore aggiunto o di
conseguire un indebito rimborso ovvero di consentire l'evasione o
indebito rimborso a terzi:
a) allega alla dichiarazione annuale dei redditi, dell'imposta
sul valore aggiunto o di sostituto di imposta o esibisce agli uffici
finanziari o agli ufficiali ed agenti della polizia tributaria o,
comunque, rilascia o utilizza documenti contraffatti o alterati;
b) distrugge od occulta in tutto o in parte le scritture
contabili o i documenti di cui è obbligatoria la conservazione in
modo da non consentire la ricostruzione del volume di affari o dei
redditi;
c) negli elenchi nominativi allegati alla dichiarazione annuale o
nella dichiarazione annuale presentata in qualità di sostituto di
imposta indica nomi immaginari o comunque diversi da quelli veri in
modo che ne risulti impedita l'identificazione dei soggetti cui si
riferiscono;
d) emette o utilizza fatture o altri documenti per operazioni in
tutto o in parte inesistenti o recanti l'indicazione dei
corrispettivi o dell'imposta sul valore aggiunto in misura superiore
a quella reale; ovvero emette o utilizza fatture o altri documenti
recanti l'indicazione di nomi diversi da quelli veri in modo che ne
risulti impedita l'identificazione dei soggetti cui si riferiscono;
e) nei certificati rilasciati ai soggetti ai quali ha corrisposto
compensi o altre somme soggetti a ritenute alla fonte a titolo di
acconto indica somme, al lordo delle ritenute, diverse da quelle
effettivamente corrisposte e chi fa uso di essi;
f) indica nella dichiarazione dei redditi ovvero nel bilancio o
rendiconto ad essa allegato, al di fuori dei casi previsti
dall'articolo 1, ricavi, proventi od altri componenti positivi di
reddito, ovvero spese od altri componenti negativi di reddito in
misura diversa da quella effettiva utilizzando documenti attestanti
fatti materiali non corrispondenti al vero (( ovvero ponendo in
essere altri comportamenti fraudolenti idonei ad ostacolare
l'accertamento di fatti materiali. ))
(( 2. Se i fatti previsti nelle lettere (( a), c), d), e) ed f) ))
(( del comma 1 sono di lieve entità si applica la pena della ))
(( reclusione fino a sei mesi o della multa fino a lire cinque ))
(( milioni. I fatti non si considerano in ogni caso di lieve ))
(( entità quando i relativi importi complessivi sono superiori a ))
(( lire cinquanta milioni )) ". ))

Art. 7.
1. Le disposizioni degli articoli da 1 a 6 hanno effetto dalla data
di entrata in vigore del presente decreto, salvo quanto previsto dal
comma 2.
(( 2. In deroga all'articolo 20 della legge 7 gennaio 1929, n. 4 ))
(( (a), le disposizioni di cui all'articolo 2 del presente decreto ))
(( e agli articoli 1, comma 6, e 2, commi 2 e 3, del decreto-legge ))
(( 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con modificazioni, dalla ))
(( legge 7 agosto 1982, n. 516 (b), come modificati dagli articoli ))
(( 1 e 3 del presente decreto si applicano, se più favorevoli, ))
(( anche alle violazioni commesse antecedentemente alla data di ))
(( entrata in vigore del presente decreto, a norma dei commi ))
(( secondo e terzo dell'articolo 2 del codice penale (c), sempre ))
(( che per i periodi d'imposta ai quali le violazioni si ))
(( riferiscono si provveda alla regolarizzazione nei modi di cui ))
(( all'articolo 8. ))

Art. 8.
(( 1. Le violazioni indicate nell'articolo 21 del decreto-legge 2 ))
(( marzo 1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge ))
(( 27 aprile 1989, n. 154 (a), commesse fino alla data di entrata ))
(( in vigore del presente decreto, possono essere definite con il ))
(( pagamento, per ciascuno dei periodi d'imposta cui si ))
(( riferiscono, della somma di lire un milione, che ))
(( deve essere versata contestualmente alla presentazione di ))
(( apposita istanza entro il 31 luglio 1991, ovvero entro sessanta ))
(( giorni dalla notifica dell'avviso di garanzia, nel caso in cui ))
(( questo non sia ancora pervenuto. È data facoltà ))
(( all'interessato di presentare apposita istanza per la ))
(( rateizzazione dell'importo dovuto che dovrà essere versato in ))
(( quattro rate di uguale importo scadenti nei mesi di luglio ed ))
(( ottobre degli anni 1991 e 1992; la rateizzazione può essere ))
(( richiesta se l'importo complessivo supera tre milioni di lire e ))
(( sugli importi rateizzati sono dovuti gli interessi nella misura ))
(( del 12 per cento. L'istanza deve essere presentata da chiunque ))
(( vi abbia interesse, nei predetti termini, all'ufficio ))
(( dell'imposta sul valore aggiunto competente in ragione del ))
(( domicilio fiscale alla data di presentazione della stessa. ))
(( L'istanza deve essere redatta in duplice esemplare in ))
(( conformità al modello approvato con decreto del Ministro delle ))
(( finanze, da pubblicare nella )) Gazzetta Ufficiale (( entro ))
(( il 31 maggio 1991; con lo stesso decreto sono stabilite le ))
(( modalità di trasmissione all'ufficio delle imposte dirette di ))
(( uno degli esemplari. Le disposizioni di cui sopra non si ))
(( applicano allorchè le predette violazioni siano altresì ))
(( previste come reato da disposizioni diverse da quelle di cui ))
(( agli articoli 1, ultimo comma, 2, commi primo, numeri 2) e 3), ))
(( e secondo, del decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429, ))
(( convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. ))
(( 516 (b), nonchè all'articolo 3, comma 5, del decreto-legge 19 ))
(( dicembre 1984, n. 853, convertito, con modificazioni, dalla ))
(( legge 17 febbraio 1985, n. 17 (c), nel testo vigente ))
(( anteriormente alla data di entrata in vigore del presente ))
(( decreto. ))
2. Le sanzioni amministrative previste nell'articolo 44 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (d), e
nell'articolo 92 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602 (e), non si applicano ai contribuenti ed ai
sostituti di imposta che hanno provveduto entro il 31 dicembre 1990
al pagamento delle imposte o delle ritenute risultanti dalle
dichiarazioni annuali e dalle dichiarazioni o liquidazioni periodiche
dell'imposta sul valore aggiunto relative ai periodi di imposta
chiusi anteriormente alla data di entrata in vigore del presente
decreto. Su istanza degli interessati gli uffici delle imposte
provvedono allo sgravio delle soprattasse iscritte a ruolo non ancora
pagate alla data di entrata in vigore del presente decreto o al
rimborso di quelle pagate a partire dalla data medesima. Se le
imposte e le ritenute non versate sono state iscritte in ruoli emessi
entro il 31 dicembre 1990, la soprattassa non è dovuta limitatamente
alle rate non ancora scadute alla data di entrata in vigore del
presente decreto, a condizione che le imposte e le ritenute non
versate iscritte a ruolo siano state pagate o vengano pagate alle
relative scadenze del ruolo.
3. Il versamento delle somme dovute ai sensi del comma 1 deve
essere eseguito a norma dell'articolo 12 della legge 12 novembre
1976, n. 751 (f), secondo modalità stabilite con il decreto previsto
dal medesimo comma. In caso di mancato o insufficiente versamento
l'ufficio provvede alla riscossione delle somme non versate
applicando gli interessi in ragione del 10 per cento annuo e la
soprattassa di cui al primo comma dell'articolo 44 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (d).
4. I giudizi pendenti dinanzi alle commissioni tributarie relativi
alle violazioni previste nel presente articolo, sono sospesi. Gli
uffici devono trasmettere alle commissioni tributarie, entro il
semestre successivo a quello di entrata in vigore del presente
decreto, un elenco cumulativo contenente l'indicazione delle parti e
dell'oggetto della controversia quali risultano dalla copia del
ricorso. Le commissioni, esaminati gli atti, dichiarano l'estinzione
del giudizio.
5. Nello stato di previsione dell'entrata è istituito un apposito
capitolo cui affluiscono le riscossioni di cui al presente articolo.
Sullo stesso capitolo affluiscono le riscossioni degli interessi e
soprattasse per omesso, insufficiente e ritardato pagamento.
(( 6. I procedimenti penali relativi ai reati di cui agli articoli ))
(( 1, ultimo comma, 2, commi primo, numeri 2) e 3), e secondo, del ))
(( decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con ))
(( modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516 (b), nonchè ))
(( all'articolo 3, comma 5, del decreto-legge 19 dicembre 1984, n. ))
(( 853, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 febbraio ))
(( 1985, n. 17 (c), nel testo vigente anteriormente alla data di ))
(( entrata in vigore del presente decreto sono sospesi fino alla ))
(( data del 31 luglio 1991 o al sessantesimo giorno successivo ))
(( alla notifica dell'avviso di garanzia; in caso di rateizzazione ))
(( sono ulteriormente sospesi, su documentata istanza ))
(( dell'interessato fino alla scadenza del termine per il ))
(( versamento rateale. ))

Art. 9.
1. Il presente decreto entra in vigore il giorno successivo a
quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana e sarà presentato alle Camere per la conversione
in legge.