3a Serie Speciale - Regioni n. 13 del 7-4-2007
REGIONE FRIULI-VENEZIA GIULIA
REGIONE FRIULI-VENEZIA GIULIA
DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REGIONE 6 dicembre 2006, n. 372
Regolamento recante criteri e modalita' per l'applicazione dell'aliquota Irap nella misura del 3,25 per cento in attuazione dell'Art. 2, comma 2, della legge regionale 18 gennaio 2006, n. 2 (legge finanziaria 2006) e successive modifiche. Approvazione. (GU 3a Serie Speciale - Regioni n.13 del 07-04-2007)

(Pubblicato nel Bollettino ufficiale
della Regione Friuli-Venezia Giulia n. 51 del 20 dicembre 2006)
IL PRESIDENTE
Visto l'Art. 1 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446
(Istituzione dell'imposta regionale sulle attività produttive,
revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle detrazioni
dell'Irpef e istituzione di una addizionale regionale a tale imposta,
nonchè riordino della disciplina dei tributi locali) con il quale è
stata istituita nell'ordinamento dello Stato l'imposta regionale
sulle attività produttive esercitate nel territorio delle regioni;
Visto l'Art. 16, del decreto legislativo n. 446/1997, a norma del
quale è fissata l'aliquota ordinaria Irap nella misura del 4,25 per
cento, con facoltà per le regioni, a decorrere dal terzo anno
successivo a quello di emanazione del decreto stesso, di variare tale
aliquota fino ad un massimo di un punto percentuale;
Visto l'Art. 2, comma 2, della legge regionale 18 gennaio 2006,
n. 2, (legge finanziaria 2006), con il quale il legislatore, in
attuazione del sopraccitato Art. 16, ha disposto l'applicazione
dell'aliquota Irap nella misura del 3,25 per cento al valore della
produzione netta realizzato nel territorio regionale, per i soggetti
passivi che alla chiusura del singolo periodo d'imposta presentino,
su base nazionale, un incremento del valore della produzione netta e
un incremento dei costi relativi al personale, così come definiti
dalla norma medesima, entrambi di almeno il 5 per cento rispetto alla
media del triennio precedente;
Considerato che, fatte salve le disposizioni di cui ai commi 1,
4, 5 e 6 dell'Art. 2, della legge regionale n. 2/2006, statuenti le
aliquote Irap per le tipologie di contribuenti ivi previste, potranno
applicare l'aliquota al 3,25 per cento, di cui al comma 2 della norma
medesima, tutte le imprese, in possesso dei requisiti di legge
sopraspecificati, operanti in tutti i settori produttivi,
relativamente al valore della produzione netta realizzato sul
territorio della Regione Friuli-Venezia Giulia;
Visto l'Art. 12, della legge regionale n. 2/2006, a norma del
quale tale legge ha effetto dal 1° gennaio 2006;
Visto l'Art. 11, della legge regionale n. 2/2006, a norma del
quale gli effetti dell'Art. 2, comma 2, della legge regionale n.
2/2006, sono sospesi fino alla data di pubblicazione nel Bollettino
ufficiale della Regione dell'avviso dell'esito positivo dell'esame
della Commissione medesima;
Considerato l'esito positivo dell'esame da parte della
Commissione dell'Unione europea, pubblicato nel Bollettino ufficiale
della Regione n. 32, del 9 agosto 2006;
Considerato che, per il combinato disposto degli articoli 11 e
12, della legge regionale n. 2/2006, e in virtù del suddetto esito
positivo dell'esame della Commissione europea, le disposizioni di cui
all'Art. 2, comma 2, della legge regionale n. 2/2006, acquistano
efficacia con decorrenza 1° gennaio 2006;
Visto l'Art. 42 dello statuto regionale di autonomia;
Su conforme deliberazione della giunta regionale n. 2935 del
10 dicembre 2006;
Decreta:
È approvato il «Regolamento recante criteri e modalità per
l'applicazione dell'aliquota Irap nella misura del 3,25 per cento in
attuazione dell'Art. 2, comma 2, della legge regionale 18 gennaio
2006, n. 2 (legge finanziaria 2006) e successive modifiche.» come
allegato al presente provvedimento quale parte integrante e
sostanziale.
È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e farlo
osservare come regolamento della Regione.
Il presente decreto sarà pubblicato nel Bollettino ufficiale
della Regione.
Trieste, 6 dicembre 2006
ILLY

Regolamento recante criteri e modalità per l'applicazione
dell'aliquota IRAP nella misura del 3,25 per cento in attuazione
dell'Art. 2, comma 2, della legge regionale 18 gennaio 2006, n. 2
(legge finanziaria 2006) e successive modifiche.
Art. 1.
F i n a l i t à
1. Il presente regolamento stabilisce i criteri e le modalità
relativi all'applicazione dell'aliquota dell'imposta regionale sulle
attività produttive (IRAP) in attuazione dell'Art. 2, comma 2, della
legge regionale 18 gennaio 2006, n. 2 (legge finanziaria 2006) e
successive modifiche.
Art. 2.
Soggetti passivi IRAP destinatari dell'aliquota al 3,25 per cento
1. Fatte salve le disposizioni di cui all'Art. 16, comma 2, ed
all'Art. 45, comma 1, del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n.
446 (Istituzione dell'imposta regionale sulle attività produttive,
revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle detrazioni
dell'IRPEF e istituzione di una addizionale regionale a tale imposta,
nonchè riordino della disciplina dei tributi locali), nonchè le
disposizioni di cui all'Art. 2, comma 4, della legge regionale n.
2/2006 e successive modifiche, l'aliquota dell'IRAP è determinata
nella misura del 3,25 per cento del valore della produzione netta
realizzato nel territorio regionale dai soggetti passivi che, alla
chiusura del singolo periodo d'imposta, presentino su base nazionale
i requisiti previsti dall'Art. 2, comma 2, della legge regionale n.
2/2006, e successive modifiche, di seguito specificati:
a) incremento del valore della produzione netta, aumentato
degli ammortamenti rilevanti ai fini IRAP e diminuito dei contributi
pubblici rilevanti ai fini IRAP di almeno il 5 per cento rispetto
alla media del triennio precedente;
b) incremento dei costi relativi al personale, classificabili
nell'Art. 2425, comma 1, lettera B), n. 9), del codice civile,
diminuiti degli oneri deducibili ai fini IRAP, di almeno il 5 per
cento rispetto alla media del triennio precedente.
Art. 3.
Definizione del valore della produzione netta
di cui all'Art. 2, comma 2, lettera a),
della legge regionale n. 2/2006 e successive modifiche
1. Per «valore della produzione netta» si intende la base
imponibile dell'IRAP, così come determinata dalle seguenti
disposizioni del decreto legislativo n. 446/1997:
a) Art. 5 relativo alle imprese industriali, mercantili e di
servizi;
b) Art. 6 relativo alle banche e agli altri enti e società
finanziarie;
c) Art. 7 relativo alle imprese di assicurazione;
d) Art. 10 relativo agli enti privati non commerciali residenti
nel territorio dello Stato, nonchè alle società e agli enti
commerciali e non commerciali non residenti nel territorio dello
Stato;
e) Art. 10-bis, comma 2, relativo alle amministrazioni
pubbliche che esercitano anche attività commerciale e che hanno
optato per il sistema di determinazione della base imponibile
relativa a tali attività commerciali secondo le disposizioni
dell'Art. 5;
f) Art. 11, commi da 1 a 4, concernente le disposizioni comuni
per la determinazione del valore della produzione netta;
g) Art. 12 relativo alla determinazione del valore della
produzione netta realizzata fuori dal territorio dello Stato o da
soggetti non residenti;
h) Art. 13 relativo ai gruppi economici di interesse europeo
(G.E.I.E.) residenti nel territorio dello Stato o a stabili
organizzazioni di gruppi non residenti;
i) Art. 17, commi 2 e 4, relativo ai soggetti che ai fini delle
imposte sui redditi si avvalgono di regimi forfetari di
determinazione del reddito, nonchè alle cooperative edilizie a
proprietà indivisa e, sino al frazionamento del mutuo, a quelle a
proprietà divisa.
2. I componenti positivi e negativi che concorrono alla
formazione del valore della produzione netta di cui al comma 1 si
assumono ai sensi dell'Art. 11-bis del decreto legislativo n.
446/1997.
3. Ai fini della determinazione del valore della produzione netta
di cui al comma 1 non si deducono i seguenti componenti:
a) deduzione dalla base imponibile IRAP riferita
proporzionalmente al valore della produzione di cui all'Art. 11,
comma 4-bis, del decreto legislativo n. 446/1997;
b) deduzione per lavoro dipendente di cui all'Art. 11,
comma 4-bis 1, del decreto legislativo n. 446/1997;
c) deduzione per incremento occupazionale di cui all'Art. 11,
commi 4-quater e 4-quinquies del decreto legislativo n. 446/1997;
d) deduzione per ricercatori di cui all'Art. 3 del
decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269 (Disposizioni urgenti per
favorire lo sviluppo e per la correzione dell'andamento dei conti
pubblici) convertito in legge, con modificazioni, dall'Art. 1 della
legge 24 novembre 2003, n. 326.
4. Per i soggetti passivi IRAP che esercitano la propria
attività anche nel territorio di altre regioni, l'incremento
richiesto nell'Art. 2, comma 2, lettera a), della legge regionale n.
2/2006, e successive modifiche, e commisurato al valore della
produzione netta realizzato nell'intero territorio dello Stato.
Art. 4.
Definizione degli ammortamenti e dei contributi pubblici
di cui all'Art. 2, comma 2, lettera a),
della legge regionale 2/2006 e successive modifiche.
1. Per «ammortamenti rilevanti ai fini IRAP» si intende le quote
di ammortamento del costo dei beni materiali e immateriali deducibili
ai fini della determinazione della base imponibile IRAP.
2. Per «contributi pubblici rilevanti ai fini IRAP» si intende i
contributi dello Stato e degli altri enti pubblici che concorrono a
formare la base imponibile IRAP, così come previsto dall'Art. 11,
comma 3, del decreto legislativo n. 446/1997.
Art. 5.
Definizione dei costi relativi al personale
di cui all'Art. 2, comma 2 lettera b),
della legge regionale 2/2006 e successive modifiche
1. Per «costi relativi al personale classificabili nell'Art.
2425, comma 1, lettera B), n. 9), del codice civile» si intende i
costi per il personale dipendente non ammessi in deduzione nella
determinazione della base imponibile IRAP di cui all'Art. 11,
comma 1, lettera b), n. 1), del decreto legislativo n. 446/1997.
2. Ai fini della determinazione del parametro previsto al comma 1
non si tiene conto della voce di cui all'Art. 2425, comma 1,
lettera b), n.14), del codice civile.
3. Per «oneri deducibili ai fini IRAP» si intende gli oneri
relativi al personale deducibili ai sensi dell'Art. 11, comma 1,
lettera a), del decreto legislativo n. 446/1997.
4. Per i soggetti passivi destinatari dell'aliquota del 3,25 per
cento che determinano la base imponibile IRAP ai sensi dell'Art. 10,
comma 1, del decreto legislativo n. 446/1997, la determinazione del
parametro di cui al comma 1 è effettuata con riferimento
all'ammontare delle retribuzioni spettanti al personale dipendente
che concorre alla formazione della predetta base imponibile.
Art. 6.
Meccanismo di determinazione dei parametri
di cui all'Art. 2, comma 2 della legge ragionale
n. 2/2006 e successive modifiche
1. Ai sensi dell'Art. 2, comma 2, della legge regionale n. 2/2006
e successive modifiche l'applicazione dell'aliquota del 3,25 per
cento compete ai soggetti passivi che alla chiusura del singolo
periodo d'imposta realizzano entrambe le condizioni di cui alle
lettere a) e b) dell'Art. 2, comma 2, della legge regionale n.
2/2006.
2. La condizione di cui alla lettera a) dell'Art. 2, comma 2,
della legge regionale n. 2/2006 è realizzata quando alla chiusura
del singolo periodo d'imposta il valore della produzione netta,
aumentato degli ammortamenti rilevanti ai fini IRAP e diminuito dei
contributi pubblici rilevanti ai fini IRAP, determini un valore
positivo e confrontato con il corrispondente valore medio del primo,
secondo e terzo periodo d'imposta immediatamente antecedente quello
di riferimento risulti incrementato di almeno il 5 per cento. Qualora
il predetto valore medio sia minore o uguale a zero la condizione è
realizzata purchè il valore della produzione netta, aumentato degli
ammortamenti rilevanti ai fini IRAP e diminuito dei contributi
pubblici rilevanti ai fini IRAP, determini un valore positivo.
3. La condizione di cui alla lettera b) dell'Art. 2, comma 2,
della legge regionale n. 2/2006 è realizzata quando alla chiusura
del singolo periodo d'imposta l'ammontare complessivo dei costi
relativi al personale classificabili nell'Art. 2425, comma 1,
lettera b), n. 9), del codice civile, diminuito degli oneri
deducibili ai fini IRAP, determini un valore positivo e confrontato
con il corrispondente Valore medio del primo, secondo e terzo periodo
d'imposta immediatamente antecedente quello di riferimento risulti
incrementato di almeno il 5 per cento. Qualora il predetto valore
medio sia uguale a zero la condizione è realizzata purchè
l'ammontare complessivo dei costi relativi al personale
classificabili nell'Art. 2425, comma 1, lettera b), n. 9), del codice
civile, diminuito degli oneri deducibili ai fini IRAP, determini un
valore positivo.
4. L'incremento di cui ai commi 2 e 3, uguale o maggiore al 5 per
cento, risulta dall'applicazione della seguente formula:

(T - TM) x 100
-------------- maggiore o uguale a 5
TM

dove T rappresenta:
a) il valore della produzione netta, aumentato degli
ammortamenti rilevanti ai fini IRAP e diminuito dei contributi
pubblici rilevanti ai fini IRAP, alla fine del singolo periodo
d'imposta;
b) l'ammontare complessivo dei costi relativi al personale,
classificabili nell'Art. 2425, comma 1, lettera B), n. 9), del codice
civile, diminuito degli oneri deducibili ai fini IRAP, alla fine del
singolo periodo d'imposta;
dove TM rappresenta:
a) il valore medio di T relativo al primo, secondo e terzo
periodo d'imposta immediatamente antecedente quello di riferimento.
Per il calcolo della media è utilizzata la media aritmetica.
Art. 7.
Modalità di applicazione dell'aliquota di cui all'Art. 2, comma 2
della legge regionale 2/2006 e successive modifiche
1. I soggetti passivi in possesso dei requisiti di cui all'Art.
2, comma 2, della legge regionale n. 2/2006 e successive modifiche,
applicano l'aliquota nella misura del 3,25 per cento sulla base
imponibile IRAP realizzata nel territorio regionale, in sede di
determinazione dell'imposta dovuta.
2. Possono applicare l'aliquota IRAP nella misura del 3,25 per
cento solamente i soggetti che hanno acquisito la soggettività
passiva IRAP da più di tre periodi di imposta.
Art. 8.
Norma transitoria
1. In sede di prima applicazione, i soggetti passivi con periodo
d'imposta coincidente con l'anno solare, applicano l'aliquota IRAP
nella misura del 3,25 per cento in fase di determinazione
dell'imposta dovuta per il periodo d'imposta 2006, assumendo i
periodi di imposta 2005, 2004, 2003 quale triennio di riferimento per
la valutazione della sussistenza dei requisiti di cui all'Art. 2,
comma 2, della legge regionale n. 2/2006 e successive modifiche.
2. In sede di prima applicazione, i soggetti passivi con periodo
d'imposta non coincidente con l'anno solare, chiuso successivamente
al 1° gennaio 2006, applicano l'aliquota IRAP nella misura del 3,25
per cento in fase di determinazione dell'imposta dovuta per il
periodo d'imposta n. 2005/2006, assumendo i periodi di imposta
2004/2005, 2003/2004, 2002/2003 quale triennio di riferimento per la
valutazione della sussistenza dei requisiti di cui all'Art. 2,
comma 2, della legge regionale n. 2/2006 e successive modifiche.
Visto, il Presidente: Illy