Serie Generale n. 137 del 13-6-1996
LEGGI, DECRETI E ORDINANZE PRESIDENZIALI
DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 30 aprile 1996, n. 316
Regolamento di attuazione dell'art. 2-bis del decreto-legge 30 settembre 1994, n. 564, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 novembre 1994, n. 656, concernente disposizioni per l'accertamento con adesione del contribuente. (GU Serie Generale n.137 del 13-06-1996)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 28-6-1996

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visto l'art. 87, quinto comma, della Costituzione;
Visto l'art. 17, comma 2, della legge 23 agosto 1988, n. 400;
Visto l'art. 2-bis del decreto-legge 30 settembre 1994, n. 564,
convertito, con modificazioni, dalla legge 30 novembre 1994, n. 656,
concernente l'accertamento con adesione del contribuente ai fini
delle imposte sul reddito e sul valore aggiunto;
Visto, in particolare, il comma 6 del citato art. 2-bis, che
demanda ad apposito regolamento la disciplina necessaria per
l'individuazione degli uffici competenti, in attesa della istituzione
degli uffici delle entrate, e per la loro organizzazione, secondo
criteri di efficienza e di trasparenza, che per la determinazione
delle modalità di accertamento con adesione basate sui parametri
oggettivi, coefficienti presuntivi e studi di settore nonchè delle
modalità e dei termini per il pagamento delle somme dovute per
effetto dell'adesione;
Udito il parere del Consiglio di Stato, espresso nell'adunanza
generale del 19 ottobre 1995;
Ritenuto di chiarire, quanto alle osservazioni svolte dal Consiglio
di Stato sull'art. 2, comma 3, che l'impiego del mezzo del telefono
da parte degli uffici finanziari è previsto per la sola convocazione
del contribuente per procedere, in contraddittorio, alla stipula
dell'atto di accertamento con adesione;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 24 aprile 1996;
Sulla proposta del Ministro delle finanze;
E M A N A
il seguente regolamento:
Art. 1.
Ambito di applicazione dell'accertamento con adesione
1. Le disposizioni di cui all'art. 2-bis del decreto-legge 30
settembre 1994, n. 564, convertito, con modificazioni, dalla legge 30
novembre 1994, n. 656, si applicano ai soggetti titolari di reddito
di impresa e di reddito di lavoro autonomo derivanti dall'esercizio
di arti e professioni nonchè ai soggetti di cui all'art. 5 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
2. La definizione di cui al comma 1 è ammessa anche qualora sia
stato notificato avviso di accertamento relativo alle imposte sul
reddito e siano ancora pendenti i termini per la relativa
impugnazione. Ai sensi del comma 3 dell'art. 2-bis del decreto-legge
30 settembre 1994, n. 564, convertito, con modificazioni, dalla legge
30 novembre 1994, n. 656, l'avvenuta notifica dell'avviso di
rettifica ai fini dell'imposta sul valore aggiunto non preclude
l'accertamento con adesione del contribuente sia per questa imposta
sia per le imposte sul reddito. L'accertamento parziale con adesione,
successivo alla notifica di un avviso di rettifica ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto, non preclude successivi
accertamenti, anche ai fini delle imposte sui redditi. In presenza di
un avviso di accertamento relativo alle imposte sul reddito il
contribuente non può chiedere la definizione parziale conseguente
alla successiva notificazione di un avviso di rettifica ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto.
3. L'accertamento con adesione è escluso oltre che nel caso di
omessa presentazione della dichiarazione, anche in caso di
dichiarazione nulla o non sottoscritta, salvo l'effetto della
regolarizzazione ai sensi delle disposizioni di legge.
AVVERTENZA:
Il testo delle note qui pubblicato è stato redatto ai
sensi dell'art. 10, comma 3, del testo unico delle
disposizioni sulla promulgazione delle leggi,
sull'emanazione dei decreti del Presidente della Repubblica
e sulle pubblicazioni ufficiali della Repubblica italiana,
approvato con D.P.R. 28 dicembre 1985, n. 1092, al solo
fine di facilitare la lettura delle disposizioni di legge
quali è operato il rinvio. Restano invariati il valore e
l'efficacia degli atti legislativi qui trascritti.

Art. 2.
Modalità dell'accertamento con adesione
1. L'ufficio competente invia al contribuente un invito a
comparire, nel quale sono indicate:
a) le annualità cui si riferiscono le dichiarazioni suscettibili
di rettifica;
b) l'invito a presentarsi in ufficio per definire l'accertamento
con adesione;
c) il giorno e il luogo della comparizione.
2. La richiesta di chiarimenti al contribuente, di cui all'art. 12,
comma 1, del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, e successive
modificazioni e integrazioni, oltre a produrre gli effetti di cui al
comma medesimo, costituisce invito al contribuente per l'eventuale
definizione dell'accertamento con adesione.
3. Nel caso in cui sia stato notificato avviso di accertamento o di
rettifica il contribuente può formulare, in carta libera, istanza di
accertamento con adesione anteriormente alla impugnazione dell'atto,
indicando il proprio recapito anche telefonico. La impugnazione
dell'atto comporta rinuncia all'istanza. L'ufficio, entro quindici
giorni dalla ricezione dell'istanza, formula al contribuente, anche
telefonicamente, l'invito a comparire di cui al comma 1 ovvero
comunica al medesimo che non sussistono le condizioni perchè possa
avere luogo l'accertamento con adesione.
4. L'accertamento con adesione è effettuato mediante redazione di
atto scritto in duplice esemplare, sottoscritto dal contribuente e
dal capo dell'ufficio o da un suo delegato, contenente, separatamente
per ciascun tributo, gli elementi e la motivazione su cui si fonda,
nonchè la liquidazione delle maggiori imposte, delle sanzioni e
delle altre somme eventualmente dovute. La riduzione delle sanzioni
si applica con riferimento a tutti i redditi che costituiscono
oggetto della rettifica della dichiarazione ai sensi del comma 1
dell'art. 1.
5. Nel caso di esercizio di attività di impresa o di lavoro
autonomo in forma associata, di cui all'art. 5 del testo unico delle
imposte sul reddito, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, l'adesione deve essere
effettuata anche da tutti i soggetti partecipanti all'attività.
6. Per il compimento delle attività e degli atti relativi
all'accertamento con adesione il contribuente può farsi
rappresentare ai sensi del comma 4 dell'art. 2-bis del decreto-legge
30 settembre 1994, n. 564, convertito, con modificazioni, dalla legge
30 novembre 1994, n. 656.

Art. 3.
Ufficio competente all'emissione
dell'atto unico di rettifica
1. L'ufficio distrettuale delle imposte dirette è competente in
ordine alla definizione di cui al comma 1 dell'art. 1. L'ufficio
dell'imposta sul valore aggiunto, su richiesta dell'ufficio
distrettuale delle imposte dirette, trasmette allo stesso gli
elementi in suo possesso rilevanti per la definizione
dell'accertamento con adesione.
2. L'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto può trasmettere
all'ufficio delle imposte dirette gli elementi istruttori idonei alla
formulazione di un avviso di rettifica ai sensi degli articoli 54 e
55 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, per definire l'accertamento con adesione del contribuente.
L'ufficio delle imposte dirette provvede al controllo della posizione
del contribuente con riferimento alle imposte sul reddito e invita il
contribuente a comparire, dandone comunicazione all'ufficio
dell'imposta sul valore aggiunto. Nel caso in cui la definizione non
abbia luogo l'ufficio delle imposte restituisce gli elementi
all'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto per la formulazione
dell'avviso di rettifica.
3. Competente in ordine alla emanazione dell'atto unico di
rettifica parziale è l'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto.
4. Alla definizione dell'accertamento con adesione può partecipare
un funzionario dell'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto ovvero
dell'ufficio delle imposte appositamente delegato.

Art. 4.
Modalità di pagamento
1. I pagamenti degli importi dovuti sono eseguiti, in unica
soluzione, con le seguenti modalita':
a) mediante delega ad un'azienda di credito autorizzata;
b) tramite il concessionario della riscossione competente in base
all'ultimo domicilio fiscale del contribuente.
2. Con decreto del Ministro delle finanze sono stabilite le
modalità tecniche, la modulistica e i codici di versamento per
l'attuazione del comma 1.

Art. 5.
Perfezionamento dell'accertamento
con adesione e termini per il pagamento
1. Il pagamento delle somme dovute a seguito dell'accertamento con
adesione del contribuente è eseguito entro dieci giorni dal momento
dell'adesione stessa. Il contribuente, entro i dieci giorni
successivi, consegna all'ufficio la quietanza relativa all'avvenuto
pagamento, ritirando contestualmente copia dell'accertamento con
adesione.
2. L'ufficio delle imposte dirette dà notizia dell'avvenuta
definizione all'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto. Nel caso di
definizione parziale ai sensi del comma 3 dell'art. 2 la
comunicazione è effettuata dall'ufficio dell'imposta sul valore
aggiunto all'ufficio delle imposte.
3. L'avviso di accertamento o di rettifica notificato
antecedentemente all'accertamento con adesione perde efficacia.

Art. 6.
Parametri oggettivi, coefficienti presuntivi
e studi di settore
1. L'accertamento con adesione del contribuente è effettuato anche
sulla base di parametri oggettivi, coefficienti presuntivi e studi di
settore; si applicano, rispettivamente, le disposizioni dei commi 184
e 186 dell'art. 3 della legge 28 dicembre 1995, n. 549, dell'art. 11
del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con modificazioni,
dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, e successive modificazioni e
integrazioni, e dell'art. 62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n.
331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n.
427, come integrato dal comma 180 dell'art. 3 della citata legge n.
549 del 1995.
2. Le risultanze dei parametri oggettivi, dei coefficienti
presuntivi e degli studi di settore sono oggetto di contraddittorio
con il contribuente sulla base di elementi forniti da quest'ultimo
che rivestano il requisito della certezza ovvero della plausibilità
e ragionevolezza. Gli elementi predetti devono corrispondere a dati
accertabili o verificabili anche in base alla comune esperienza.

Art. 7.
Disposizioni transitorie
1. Le disposizioni del presente regolamento si applicano agli
uffici unici delle entrate in quanto compatibili.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 30 aprile 1996
SCALFARO
DINI, Presidente del Consiglio dei
Ministri
FANTOZZI, Ministro delle finanze
Visto, il Guardasigilli: FLICK
Registrato alla Corte dei conti il 5 giugno 1996
Atti di Governo, registro n. 101, foglio n. 3