Serie Generale n. 155 del 7-7-2015
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
LEGGE 18 giugno 2015, n. 96
Ratifica ed esecuzione dell'Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Regione amministrativa speciale di Hong Kong della Repubblica popolare cinese per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali, con Protocollo, fatto a Hong Kong il 14 gennaio 2013. (15G00107) (GU Serie Generale n.155 del 07-07-2015)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 08/07/2015

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA


Promulga

la seguente legge:
Art. 1


Autorizzazione alla ratifica

1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare
l'Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della
Regione amministrativa speciale di Hong Kong della Repubblica
popolare cinese per evitare le doppie imposizioni in materia di
imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali, con
Protocollo, fatto a Hong Kong il 14 gennaio 2013.

Art. 2


Ordine di esecuzione

1. Piena ed intera esecuzione è data all'Accordo di cui
all'articolo 1, a decorrere dalla data della sua entrata in vigore,
in conformità a quanto disposto dall'articolo 28 dell'Accordo
stesso.

Art. 3


Copertura finanziaria

1. Agli oneri derivanti dall'attuazione della presente legge,
valutati in 3.361.000 euro annui a decorrere dall'anno 2015, si
provvede mediante corrispondente riduzione dello stanziamento del
fondo speciale di parte corrente iscritto, ai fini del bilancio
triennale 2015-2017, nell'ambito del programma «Fondi di riserva e
speciali» della missione «Fondi da ripartire» dello stato di
previsione del Ministero dell'economia e delle finanze per l'anno
2015, allo scopo parzialmente utilizzando l'accantonamento relativo
al Ministero degli affari esteri e della cooperazione internazionale.
2. Il Ministro dell'economia e delle finanze è autorizzato ad
apportare, con propri decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.

Art. 4


Entrata in vigore

1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 18 giugno 2015

MATTARELLA


Renzi, Presidente del Consiglio dei
ministri

Gentiloni Silveri, Ministro degli affari
esteri e della cooperazione
internazionale

Visto, il Guardasigilli: Orlando

Allegato

ACCORDO TRA IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA E IL GOVERNO DELLA
REGIONE AMMINISTRATIVA SPECIALE DI HONG KONG DELLA REPUBBLICA
POPOLARE CINESE PER EVITARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI IN MATERIA DI
IMPOSTE SUL REDDITO E PER PREVENIRE LE EVASIONI FISCALI

Il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Regione
Amministrativa Speciale di Hong Kong della Repubblica Popolare
Cinese;
Nell'intento di concludere un Accordo per evitare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le
evasioni fiscali;
Hanno convenuto quanto segue:

Art. 1.
Soggetti

Il presente Accordo si applica alle persone che sono residenti di
una o di entrambe le Parti Contraenti.

Art. 2.
Imposte considerate

1. Il presente Accordo si applica alle imposte sul reddito
prelevate per conto di una Parte Contraente, delle sue suddivisioni
politiche o amministrative o dei suoi enti locali, qualunque sia il
sistema di prelevamento.
2. Sono considerate imposte sul reddito tutte le imposte
prelevate sul reddito complessivo, o su elementi del reddito,
comprese le imposte sugli utili derivanti dall'alienazione di beni
mobili o immobili, le imposte sull'ammontare complessivo degli
stipendi o dei salari corrisposti dalle imprese, nonchè le imposte
sui plusvalori.
3. Le imposte attuali cui si applica l'Accordo sono in
particolare:
(a) per quanto concerne l'Italia:
(i) l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
(ii) l'imposta sul reddito delle società;
(iii) l'imposta regionale sulle attività produttive;
ancorchè riscosse mediante ritenuta alla fonte;
(b) per quanto concerne la Regione Amministrativa Speciale di
Hong Kong;
(i) l'imposta sugli utili;
(ii) l'imposta sui salari; e
(iii) l'imposta sulla proprietà;
ancorchè riscosse mediante accertamento.
4. L'Accordo si applicherà alle imposte future di natura
identica o sostanzialmente analoga che saranno istituite dopo la
firma del presente Accordo in aggiunta, o in sostituzione, delle
imposte esistenti, nonchè ad ogni altra imposta che rientra nel
campo di applicazione dei paragrafi 1 e 2 del presente articolo che
una Parte Contraente potrà istituire in futuro. Le autorità
competenti delle Parti contraenti comunicheranno vicendevolmente le
modifiche sostanziali apportate alle rispettive legislazioni fiscali.
5. Le imposte esistenti, nonchè le imposte istituite dopo la
firma del presente Accordo, sono di seguito definite quali «imposta
italiana» oppure «imposta della Regione Amministrativa Speciale di
Hong Kong», a seconda del contesto.

Art. 3.
Definizioni generali

1. Ai fini del presente Accordo, a meno che il contesto non
richieda una diversa applicazione:
(a) il termine «Italia» designa la Repubblica italiana e
comprende qualsiasi zona situata al di fuori del mare territoriale
considerata come zona all'interno della quale l'Italia, in
conformità con la propria legislazione e con il diritto
internazionale, può esercitare diritti sovrani per quanto concerne
l'esplorazione e lo sfruttamento delle risorse naturali del fondo e
del sottosuolo marini, nonchè delle acque sovrastanti;
(b) l'espressione «Regione Amministrativa Speciale di Hong
Kong» designa ogni territorio in cui si applica la legislazione
fiscale della Regione Amministrativa Speciale di Hong Kong della
Repubblica Popolare Cinese;
(c) il termine «societa'» designa qualsiasi persona giuridica o
qualsiasi ente considerato persona giuridica ai fini
dell'imposizione;
(d) l'espressione «autorità competente» designa:
(i) in Italia, il Ministero dell'economia e delle finanze;
(ii) nella Regione Amministrativa Speciale di Hong Kong, il
Commissioner of Inland Revenue, o un suo rappresentante autorizzato o
ogni persona o ente autorizzato a svolgere le attuali funzioni del
Commissioner o funzioni analoghe;
(e) le espressioni «una Parte Contraente» e «l'altra Parte
Contraente» designano, a seconda del contesto, l'Italia o la Regione
Amministrativa Speciale di Hong Kong;
(f) le espressioni «impresa di una Parte Contraente» e «impresa
dell'altra parte Contraente» designano rispettivamente un'impresa
esercitata da un residente di una Parte Contraente e un'impresa
esercitata da un residente dell'altra Parte Contraente;
(g) per «traffico internazionale» si intende qualsiasi
attività di trasporto effettuato per mezzo di una nave o di un
aeromobile da parte di un'impresa di una Parte Contraente, ad
eccezione del caso in cui la nave o l'aeromobile siano utilizzati
esclusivamente tra località situate nell'altra Parte Contraente;
(h) il termine «nazionali», per quanto riguarda l'Italia,
designa:
(i) le persone fisiche che hanno la cittadinanza italiana;
(ii) le persone giuridiche, le società di persone e le
associazioni costituite in conformità con la legislazione in vigore
in Italia:
(i) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le
società e ogni altra associazione di persone;
(j) il termine "imposta" designa l'imposta italiana o l'imposta
della Regione Amministrativa Speciale di Hong Kong, a seconda del
contesto.
2. Nel presente Accordo. le espressioni "imposta italiana" e
"imposta della Regione Amministrativa Speciale di Hong Kong" non
includono gli importi che rappresentano sanzioni o interessi
applicati ai sensi della legislazione di una delle Parti contraenti
relativamente alle imposte cui si applica il presente Accordo ai
sensi dell'articolo 2.
3. Per l'applicazione delle disposizioni del presente Accordo in
qualunque momento da parte di una Parte Contraente, le espressioni
ivi non definite hanno, a meno che il contesto non richieda una
diversa interpretazione, il significato che a esse è attribuito in
quel momento dalla legislazione di detta Parte relativamente alle
imposte cui si applica l'Accordo, prevalendo ogni significato
attribuito dalle leggi fiscali applicabili di detta Parte sul
significato dato al termine nell'ambito di altre leggi di detta
Parte.

Art. 4.
Residenti

1. Ai fini del presente Accordo, l'espressione "residente di una
Parte Contraente" designa:
(a) per quanto riguarda l'Italia, ogni persona che, in virtù
della legislazione italiana, è ivi assoggettata a imposta a motivo
del suo domicilio, della sua residenza, della sede della sua
direzione o di ogni altro criterio di natura analoga. Tuttavia, tale
espressione non comprende le persone che sono assoggettate a imposta
in Italia soltanto per il reddito che esse ricavano da fonti situate
in Italia;
(b) per quanto riguarda la Regione Amministrativa Speciale di
Hong Kong,
(i) ogni persona che risiede abitualmente nella Regione
Amministrativa Speciale di Hong Kong;
(ii) ogni persona che soggiorna nella Regione Amministrativa
Speciale di Hong Kong per un periodo superiore a 180 giorni durante
un esercizio fiscale o per un periodo superiora a 300 giorni in due
esercizi fiscali consecutivi, uno dei quali è l'esercizio rilevante;
(iii) una società costituita nella Regione Amministrativa
Speciale di Hong Kong o una società che, se costituita al di fuori
della Regione Amministrativa Speciale di Hong Kong, sia normalmente
diretta o controllala nella Regione Amministrativa Speciale di Hong
Kong.
(iv) ogni altra persona costituita ai sensi della legislazione
della Regione Amministrativa Speciale di Hong Kong o, se costituita
al di fuori della Regione Amministrativa Speciale di Hong Kong, che
sia normalmente diretta o controllata nella Regione Amministrativa
Speciale di Hong Kong.
(c) per quanto riguarda entrambe le Parti Contraenti, il
Governo o una sua suddivisione politica o amministrativa o un suo
ente locale.
2. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona
fisica è considerata residente di entrambe le Parti Contraenti, la
sua situazione è determinata nel seguente modo:
(a) detta persona è considerata residente solo della Parte nella
quale ha un'abitazione permanente. Quando essa dispone di
un'abitazione permanente in entrambe le Parti, è considerata
residente solo della Parte nella quale le sue relazioni personali ed
economiche sono più strette (centro degli interessi vitali);
(b) se non si può determinare la Parte nella quale detta persona
ha il centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non ha
un'abitazione permanente in alcuna delle Parti, essa è considerata
residente solo della Parte in cui soggiorna abitualmente;
(c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambe le Parti,
ovvero non soggiorna abitualmente in alcuna di esse, le autorità
competenti delle Parti Contraenti risolvono la questione di comune
accordo.
3. Quando, in base alla disposizioni del paragrafo 1, una persona
diversa da una persona fisica è residente di entrambe le Parti
Contraenti, le autorità competenti delle Parti Contraenti faranno
del loro meglio per risolvere la questione di comune accordo tenuto
conto della sede della sua direzione effettiva. In mancanza di tale
accordo, detta persona non ha diritto a rivendicare alcuno sgravio o
esenzione d'imposta previsti dall'Accordo.

Art. 5.
Stabile organizzazione

1. Ai fini del presente Accordo, l'espressione "stabile
organizzazione" designa una sede fissa di affari per mezzo della
quale l'impresa esercita in tutto in parte la sua attività.
2. L'espressione "stabile organizzazione" comprende in
particolare:
(a) una sede di direzione;
(b) una succursale;
(c) un ufficio;
(d) un'officina;
(e) un laboratorio: e
(f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o altro
luogo di estrazione di risorse naturali.
3. L'espressione "stabile organizzazione" comprende altresi':
(a) una cantiere o un progetto di costruzione, di installazione o
di montaggio, o le attività di supervisione ad essi collegate, ma
solo se la durata di tale cantiere, progetto o attività oltrepassa
sei mesi;
(b) la prestazione di servizi (ivi compresi i servizi di
consulenza) da parte di un'impresa, tramite dipendenti o altro
personale assunto dall'impresa a tale scopo, in relazione a un
cantiere, un progetto o ad attività di supervisione di cui al comma
(a), se tali servizi continuano in una Parte Contraente in relazione
a detto cantiere, progetto o attività per un periodo o periodi che
in totale oltrepassano sei mesi in un periodo di dodici mesi.
4. Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo,
non si considera che vi sia una "stabile organizzazione" se:
(a) si fa uso di un'installazione ai soli fini di deposito, di
esposizione o di consegna di beni o merci appartenenti all'impresa;
(b) i beni o le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate
ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna;
(c) i beni o le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate
ai soli fini della trasformazione da parte di un'altra impresa;
(d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di
acquistare beni o merci o di raccogliere informazioni per l'impresa;
(e) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di
svolgere, per l'impresa qualsiasi altra attività che abbia carattere
preparatorio o ausiliario;
(f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini della
combinazione delle attività di cui ai commi da (a) a (e), purchè
l'attività della sede fissa nel suo insieme, quale risulta da tale
combinazione, abbia carattere preparatorio o ausiliario.
5. Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, quando una
persona - diversa da un agente che goda di uno status indipendente,
di cui al paragrafo 6 - agisce per conto di un'impresa e dispone in
una Parte contraente di poteri che essa esercita abitualmente e che
le permettono di concludere contratti a nome dell'impresa, si
considera che tale impresa abbia una stabile organizzazione in quella
Parte in relazione ad ogni attività intrapresa da questa persona per
l'impresa, salvo il caso in cui le attività di detta persona siano
limitate a quelle indicate nel paragrafo 4, le quali, si esercitate
per mezzo di una sede fissa di affari, non permetterebbero di
considerare questa sede fissa una stabile organizzazione ai sensi
delle disposizioni di detto paragrafo.
6. Non si considera che un'impresa abbia una stabile
organizzazione in una Parte Contraente per il solo fatto che essa
esercita in detta Parte la propria attività per mezzo di un
mediatore, di un commissario generale o di ogni altro intermediano
che goda di uno status indipendente, a condizione che dette persone
agiscano nell'ambito della loro ordinaria attività.
7. Il fatto che una società residente di una Parte Contraente
controlli e sia controllata da una società residente dell'altra
Parte Contraente ovvero svolga la propria attività in questa altra
Parte (a mezzo di una stabile organizzazione oppure nel no) non
costituisce di per se motivo sufficiente per far considerare una
qualsiasi delle dette società una stabile organizzazione dell'altra.

Art. 6.
Redditi immobiliari

1. I redditi che un residente di una Parte Contraente deriva da
beni immobili (inclusi i redditi delle attività agricole o forestali
situati nell'altra Parte Contraente sono imponibili in detta altra
Parte.
2. L'espressione "beni immobili" ha il significaato che a essa è
attribuito dal diritto della Parte Contraente in cui i beni stessi
sono situati. L'espressione comprende in ogni caso gli accessori, le
scorte morte o vive delle imprese agricole forestali, i diritti ai
quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la
proprietà fondiaria.
L'usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni
variabili o fissi per lo sfruttamento o la concessione dello
sfruttamento di giacimenti minerari, cave, sorgenti e altre risorse
naturali sono considerati altresì "beni immobili". Le navi, i
battelli e gli aeromobili non sono considerati bene immobili.
3. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi
derivanti dalla utilizzazione diretta, dalla locazione o da ogni
altra utilizzazione di beni immobili.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai
redditi derivanti da beni immobili di un'impresa, nonchè ai redditi
dei beni immobili utilizzati per l'esercizio di una professione
indipendente.

Art. 7.
Utile delle imprese

1. Gli utili di un'impresa di una Parte Contraente sono
imponibili soltanto in detta Parte, a meno che l'impresa non svolga
un'attività industriale o commerciale nell'altra Parte Contraente
per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l'impresa
svolge in tale modo la sua attività, gli utili che sono attribuibili
alla stabile organizzazione in conformità con le disposizioni del
paragrafo 2 sono imponibili in detta altra Parte.
2. Ai fini del presente articolo e dell'articolo 22, gli utili
che sono attribuibili in ciascuna Parte Contraente alla stabile
organizzazione di cui al paragrafo 1 sono gli utili che si ritiene
sarebbero stati da essa conseguiti, in particolare nelle sue
operazioni con altre parti dell'impresa, se si fosse trattato di
un'impresa distinta e indipendente svolgente attività identiche o
analoghe in condizioni identiche o analoghe, tenuto conto delle
funzioni svolte dei beni utilizzati e dei rischi assunti dall'impresa
attraverso la stabile organizzazione e attraverso le altre parti
dell'impresa stessa.
3. Qualora, in conformità con il paragrafo 2, una Parte
Contraente proceda a rettificare gli utili attribuibili ad una
stabile organizzazione di un'impresa di una delle Parti contraenti e
di conseguenza assoggetti a tassazione gli utili dell'impresa che
sono stati tassati nell'altra Parte Contraente, detta altra Parte,
nella misura necessaria ad eliminare la doppia imposizione, effettua
una rettifica corrispondente qualora concordi con la rettifica
effettuata dalla prima Parte Contraente; se l'altra Parte Contraente
non concorda con la rettifica effettuata, le Parti contraenti
elimineranno di comune accordo la doppia imposizione che ne risulta.
4. Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati
separatamente in altri articoli del presente Accordo, le disposizioni
di tali articoli non sono modificate da quelle del presente articolo.

Art. 8.
Navigazione marittima e aerea

1. Gli utili che un'impresa di una Parte Contraente deriva
dall'esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili
sono imponibili soltanto in detta Parte.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli
utili derivanti dalla partecipazione a un fondo comune (pool), a un
esercizio in comune o ad un organismo internazionale di esercizio.

Art. 9.
Imprese associate

1. Allorchè
(a) un'impresa di una Parte Contraente partecipa direttamente o
indirettamente alla direzione, al controllo o al capitale di
un'impresa dell'altra Parte Contraente, o
(b) le medesime persone partecipano direttamente o indirettamente
alla direzione, al controllo o al capitale di un'impresa di una Parte
Contraente e di un'impresa dell'altra Parte Contraente,
e, nell'uno e nell'altro caso, le due imprese, nelle loro
relazioni commerciali o finanziarie, sono vincolate da condizioni
accettate o imposte, diverse da quelle che sarebbero state convenute
tra imprese indipendenti, gli utili che, in mancanza di tali
condizioni, sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a
causa di dette condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi
negli utili di questa impresa e tassati di conseguenza.
2. Allorchè una Parte Contraente include tra gli utili di
un'impresa di detta Parte - e di conseguenza assoggetta a tassazione
- gli utili sui quali un'impresa dell'altra Parte Contraente è stata
sottoposta a tassazione in detta altra Parte, e gli utili così
inclusi sono utili che sarebbero stati realizzati dall'impresa della
prima Parte se le condizioni convenute tra le due imprese fossero
state quelle che si sarebbero convenute tra imprese indipendenti,
l'altra Parte procede ad un'apposita rettifica dell'ammontare
dell'imposta ivi applicata su tali utili. Tali rettifiche dovranno
effettuarsi unicamente in conformità con la procedura amichevole di
cui all'articolo 24 del presente Accordo.

Art. 10.
Dividendi

1. I dividendi pagati da una società residente di una Parte
Contraente a un residente dell'altra Parte Contraente sono imponibili
in detta altra Parte.
2. Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nella
Parte Contraente di cui la società che paga i dividendi è residente
ed in conformità con la legislazione di detta Parte, ma se
l'effettivo beneficiario dei dividendi è un residente dell'altra
Parte Contraente, l'imposta così applicata non può eccedere il 10
per cento dell'ammontare lordo dei dividendi.
Le autorità competenti delle Parti contraenti stabiliranno di
comune accordo le modalità di applicazione di tale limitazione. ll
presente paragrafo non riguarda l'imposizione della società per gli
utili con i quali sono stati pagati i dividendi.
3. Ai fini del presente articolo, il termine "dividendi" designa
i redditi derivanti da azioni, da azioni o diritti di godimento, da
quote minerarie, da quote di fondatore o da altre quote di
partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonchè i
redditi di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime
fiscale dei redditi delle azioni secondo la legislazione della Parte
di cui è residente la società distributrice.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso
in cui il beneficiario effettivo dei dividendi, residente di una
Parte Contraente. eserciti nell'altra Parte Contraente, di cui è
residente la società che paga i dividendi, un'attività industriale
o commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata
oppure una professione indipendente mediante una base fissa ivi
situata, e la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi
effettivamente a tale stabile organizzazione o base fissa. In tal
caso, sono applicabili, a seconda dei casi, le disposizioni degli
articoli 7 o 14.
5. Qualora una società residente di una Parte contraente ricavi
utili o redditi dall'altra Parte Contraente, detta altra Parte non
può applicare alcuna imposta sui dividendi pagati dalla società, a
meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di detta altra
Parte o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi
effettivamente ad una stabile organizzazione o a una base fissa
situate in detta altra Parte, nè prelevare alcuna imposta, a titolo
di imposizione degli utili non distribuiti della società, anche se i
dividendi pagati o gli utili non distribuiti costituiscono in tutto o
in parte utili o redditi realizzati in detta altra Parte.
6. Le disposizioni del presente articolo non si applicano qualora
lo scopo principale o uno degli scopi principali della persona
interessata alla creazione o alla cessione delle azioni o di altre
quote rispetto alle quali sono pagati i dividendi, sia stato quello
di ottenere i benefici previsti dal presente articolo mediante tale
creazione o cessione.

Art. 11.
Interessi

1. Gli interessi provenienti da una Parte Contraente e pagati a
un residente dell'altra Parte Contraente sono imponibili in detta
altra Parte.
2. Tuttavia, tali interessi sono imponibili anche nella Parte
Contraente dalla quale essi provengono ed in conformità con la
legislazione di detta Parte, ma, se il beneficiario effettivo degli
interessi e un residente dell'altra Parte Contraente, l'imposta così
applicata non può eccedere il 12,5 per cento dell'ammontare lordo
degli interessi. Le autorità competenti delle Parti contraenti
stabiliranno di comune accordo le modalità di applicazione di tale
limitazione.
3. Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi
provenienti da una Parte Contraente e pagati a un residente
dell'altra Parte Contraente sono esenti da imposta in detta Parte se:
(a) detto residente è il beneficiario effettivo degli interessi
e il debitore degli interessi è il Governo di detta Parte Contraente
o un suo ente locale; o
(b) gli interessi sono pagati al Governo dell'altra Parte
Contraente o a una sua suddivisione politica o amministrativa o a un
suo ente locale; oppure
(c) gli interessi sono pagati ad altri enti o organismi (compresi
gli istituti finanziari) interamente posseduti o nominati dal Governo
di un Parte Contraente o una sua suddivisione politica o
amministrativa o un suo ente locale e che svolgono attività di
carattere governativo.
4. Ai fini del presente articolo, il termine "interessi" designa
i redditi dei crediti di qualsiasi natura, garantiti o non da ipoteca
e recanti o meno una clausola di partecipazione agli utili, e, in
particolare, i redditi dei titoli del debito pubblico e i redditi
delle obbligazioni di prestiti, compresi i premi ed altri frutti
relativi a tali titoli. Le penali per ritardato pagamento non sono
considerate come interessi ai fini del presente articolo.
5. Le disposizioni dei paragrafi da 1 a 3 non si applicano nel
caso in cui il beneficiario effettivo degli interessi, residente di
una Parte Contraente, eserciti nell'altra Parte Contraente dalla
quale provengono gli interessi, un'attività industriale o
commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata o una
professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il
credito generatore degli interessi si ricolleghi effettivameme a tale
stabile organizzazione o base fissa. In tal caso, sono applicabili, a
seconda dei casi, le disposizioni degli articoli 7 o 14.
6. Gli interessi si considerano provenienti da una Parte
Contraente quando il debitore e un residente di detta Parte.
Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residente o no
di una Parte Contraente, ha in una Parte Contraente una stabile
organizzazione o una base fissa per le cui necessità viene contratto
il debito sul quale sono pagati gli interessi e tali interessi sono a
carico della stabile organizzazione o della base fissa, gli interessi
stessi si considerano provenienti dalla Parte in cui è situata la
stabile organizzazione o la base fissa.
7. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra
debitore e beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare degli interessi, per una qualsivoglia ragione,
eccede quello che sarebbe stato convenuto tra debitore e beneficiario
effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni del
presente articolo si applicano soltanto a quest'ultimo ammontare. In
tal caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in
conformità con la legislazione di ciascuna Parte Contraente, tenuto
conto delle altre disposizioni del presente Accordo.
8. Le disposizioni del presente articolo non si applicano qualora
lo scopo principale o uno degli scopi principali della persona
interessata alla creazione o alla cessione del credito rispetto al
quale sono pagati gli interessi, sia stato quello di ottenere i
benefici previsti dal presente articolo per mezzo di detta creazione
o cessione.

Art. 12.
Canoni

1. I canoni provenienti da una Parte Contraente e pagati a un
residente dell'altra Parte Contraente sono imponibili in detta altra
Parte.
2. Tuttavia, tali canoni sono imponibili anche nella Parte
Contraente dalla quale essi provengono e in conformità con la
legislazione di detta Parte, ma, se il beneficiario effettivo dei
canoni è un residente dell'altra Parte Contraente, l'imposta così
applicata non può eccedere il 15 per cento dell'ammontare lordo dei
canoni. Le autorità competenti delle Parti Contraenti stabiliranno
di comune accordo le modalità di applicazione di tale limitazione.
3. Ai fini del presente articolo, il termine «canoni» designa i
compensi di qualsiasi natura corrisposti per l'uso o la concessione
in uso, di un diritto d'autore su opere letterarie, artistiche o
scientifiche, ivi compresi il software, le pellicole cinematografiche
o le pellicole o le registrazioni utilizzate per trasmissioni
radiofoniche o televisive, di brevetti, marchi di fabbrica o di
commercio, disegni o modelli, progetti, formule o processi segreti,
nonchè per l'uso o la concessione in uso di attrezzature
industriali, commerciali o scientifiche o per informazioni
concernenti esperienze di carattere industriale, commerciale o
scientifico.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso
in cui il beneficiario effettivo dei canoni, residente di una Parte
Contraente, eserciti nell'altra Parte Contraente dalla quale
provengono i canoni, un'attività commerciale o industriale per mezzo
di una stabile organizzazione ivi situata o una professione
indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il diritto o il
bene generatore dei canoni si ricolleghino effettivamente a tale
stabile organizzazione o base fissa.
In tal caso, sono applicabili, a seconda dei casi, le
disposizioni degli articoli 7 e 14.
5. I canoni si considerano provenienti da una Parte Contraente
quando il debitore e un residente di detta parte. Tuttavia, quando il
debitore dei canoni, sia esso residente o no di una Parte Contraente,
ha in una Parte Contraente una stabile organizzazione o una base
fissa per le cui necessità è stato contratto l'obbligo al pagamento
dei canoni, e tali canoni sono a carico di tale stabile
organizzazione o della base fissa, i canoni stessi si considerano
provenienti dalla Parte in cui è situata la stabile organizzazione o
la base fissa.
6. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare dei canoni, per una qualsivoglia ragione, eccede
quello che sarebbe stato convenuto tra debitore e beneficiario
effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni del
presente articolo si applicano soltanto a quest'ultimo ammontare. In
tal caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in
conformità con la legislazione di ciascuna Parte Contraente, tenuto
conto delle altre disposizioni del presente Accordo.
7. Le disposizioni del presente articolo non si applicano qualora
lo scopo principale o uno degli scopi principali della persona
interessata alla creazione o alla cessione dei diritti rispetto ai
quali sono pagati i canoni, sia stato quello di ottenere i benefici
previsti dal presente articolo per mezzo di detta creazione o
cessione.

Art. 13.
Utili di capitale

1. Gli utili che un residente di una Parte Contraente deriva
dall'alienazione di beni immobili di cui all'articolo o e situati
nell'altra Parte Contraente sono imponibili in detta altra Parte.
2. Gli utili derivanti dall'alienazione di beni mobili facenti
parte dell'attivo di una stabile organizzazione che un'impresa di una
Parte Contraente ha nell'altra Parte Contraente, ovvero di beni
mobili appartenenti ad una base fissa di cui dispone un residente di
una Parte Contraente nell'altra Parte Contraente per l'esercizio di
una professione indipendente, compresi gli utili provenienti
dall'alienazione di detta stabile organizzazione (da sola o in uno
con l'intera impresa) o di detta base fissa, sono imponibili in detta
altra Parte.
3. Gli utili che un'impresa di una Parte Contraente deriva
dall'alienazione di navi o di aeromobili utilizzati nel traffico
internazionale o di beni mobili relativi all'utilizzo di dette navi o
aeromobili sono imponibili solo in detta Parte Contraente.
4. Gli utili che un residente di una Parte Contraente ritrae
dall'alienazione di azioni di una società derivanti più del 50% del
loro valore, direttamente o indirettamente, da beni immobili situati
nell'altra Parte Contraente sono imponibili in detta altra Parte.
Tuttavia, il presente paragrafo non si applica agli utili derivanti
dall'alienazione di azioni quotate in una borsa valori di una delle
Parti contraenti o in qualsiasi altra borsa valori concordata tra le
autorità competenti.
5. Gli utili derivanti dall'alienazione di ogni altro bene
diverso da quelli menzionati ai paragrafi 1, 2, 3 e 4 sono imponibili
soltanto nella Parte Contraente di cui l'alienante è residente.

Art. 14.
Professioni indipendenti

1. I redditi che un residente di una Parte Contraente deriva
dall'esercizio di una libera professione o da altre attività di
carattere indipendente sono imponibili soltanto in detta Parte, ad
eccezione delle seguenti circostanze, nelle quali detti redditi sono
imponibili anche nell'altra Parte Contraente:
(a) se egli dispone abitualmente nell'altra Parte Contraente di
una base fissa per l'esercizio delle sue attività, in tal caso, sono
imponibili in detta altra Parte Contraente unicamente i redditi
imputabili a detta base fissa: oppure
(b) se egli soggiorna nell'altra Parte Contraente per un periodo
o periodi che ammontano a, o oltrepassano, in totale 183 giorni in un
periodo di dodici mesi che inizi o termini nel corso del periodo
d'imposta considerato; in tal caso, sono imponibili in detta altra
Parte unicamente i redditi derivati dalle sue attività svolte in
detta altra Parte.
2. L'espressione «libera professione» comprende, in particolare,
le attività indipendenti di carattere scientifico, letterario,
artistico, educativo e pedagogico, nonchè le attività indipendenti
di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.

Art. 15.
Lavoro subordinato

1. Salve le disposizioni degli articoli 16, 18, 19 e 20, i
salari, gli stipendi e le altre remunerazioni analoghe che un
residente di una Parte Contraente riceve in corrispettivo di
un'attività dipendente sono imponibili soltanto in detta Parte, a
meno che tale attività non sia svolta nell'altra Parte Contraente.
Se l'attività è quivi svolta , le remunerazioni percepite a tale
titolo sono imponibili in detta altra Parte.
2. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni
che un residente di una Parte Contraente riceve in corrispettivo di
un'attività dipendente svolta nell'altra Parte Contraente sono
imponibili soltanto nella prima Parte Contraente se:
(a) il beneficiario soggiorna nell'altra Parte per un periodo o
periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni in un periodo di
dodici mesi che inizi o termini nel corso del periodo d'imposta
considerato, e
(b) le remunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di
lavoro che non è residente dell'altra Parte, e
(c) l'onere, delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile
organizzazione o da una base fissa che il datore di lavoro ha
nell'altra Parte.
3. Nonostante le disposizioni precedenti del presente Articolo,
le remunerazioni percepite in un corrispettivo di un lavoro
subordinato svolto a bordo di navi o di aeromobili impiegati in
traffico internazionale da un impresa di una Parte Contraente sono
imponibili solo in detta Parte.
4. Se un residente di una Parte Contraente diviene residente
dell'altra Parte Contraente, i pagamenti ricevuti da detto residente
in relazione all'attività dipendente svolta nella prima Parte come
indennità di fine rapporto o altri pagamenti forfettari di natura
analoga sono imponibili in detta Parte Contraente.

Art. 16.
Compensi degli amministratori

I compensi degli amministratori e le altre retribuzioni analoghe
che un residente di una Parte Contraente riceve in qualità di membro
del Consiglio di amministrazione di una società residente dell'altra
Parte Contraente, sono imponibili in detta altra Parte.

Art. 17.
Artisti e Sportivi

1. Nonostante le disposizioni degli Articoli 14 e 15, i redditi
che un residente di una Parte Contraente ritrae dalle sue prestazioni
personali svolte nell'altra Parte Contraente in qualità di artista
dello spettacolo, quale artista di teatro, cinema, radio o
televisione, o in qualità di musicista, nonchè di sportivo, sono
imponibili in detta altra Parte.
2. Quando il reddito derivante da prestazioni personali svolte da
un artista di spettacolo o da uno sportivo, in tale qualità, è
attribuito a una persona diversa dall'artista o dallo sportivo
medesimo, detto reddito può essere tassato nella Parte Contraente in
cui dette prestazioni sono svolte, nonostante le disposizioni degli
Articoli 7, 14 e 15.

Art. 18.
Pensioni

1. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell'Articolo 19,
le pensioni e le altre remunerazioni analoghe, pagate ad un residente
di una Parte Contraente in relazione ad un cessato impiego, sono
imponibili soltanto in questa Parte. Tuttavia, tali pensioni e
remunerazioni analoghe sono imponibili anche nell'altra Parte
Contraente se esse prevengono da tale Parte contraente.
2. Le pensioni e le altre remunerazioni analoghe provenienti da
una Parte Contraente comprendono i pagamenti di fondi pensione o
piani pensionistici cui possono partecipare persone fisiche per
ottenere prestazioni pensionistiche, laddove tale fondo pensione o
piano pensionistico sia riconosciuto ai fini fiscali o regolamentato
in conformità con la legislazione di detta Parte Contraente.

Art. 19.
Funzioni pubbliche

1. (a) I salari, gli stipendi e le altre remunerazioni analoghe,
diverse dalle pensioni, pagate dal Governo di una Parte Contraente o
da una sua suddivisione politica o amministrativa o da un suo ente
locale a una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a detta
Parte o suddivisione o ente, sono imponibili soltanto in detta Parte.
(b) Tuttavia, tali salari, stipendi e altre remunerazioni
analoghe sono imponibili soltanto nell'altra Parte Contraente se i
servizi sono resi in detta Parte e la persona fisica è un residente
di detta Parte che:
(i) per quanto riguarda la Regione Amministrativa Speciale di
Hong Kong, ne abbia il diritto di soggiorno e, per quanto riguarda
l'Italia, ne abbia la nazionalità; oppure
(ii) non sia divenuto residente di detta Parte al sole scopo di
rendervi i servizi.
2. (a) Le pensioni corrisposte dal Governo di una Parte
Contraente o da una sua suddivisione politica o amministrativa o da
un suo ente locale, sia direttamente sia mediante prelevamento da
fondi da essi costituiti, ad una persona fisica in corrispettivo di
servizi resi a detta Parte o suddivisione o ente, sono imponibili
soltanto in questa Parte.
(b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili anche nell'altra
Parte Contraente qualora la persona fisica sia un residente di detta
Parte
e
(i) per quanto riguarda la Regione Amministrativa Speciale di
Hong Kong, ne abbia il diritto di soggiorno;
(ii) per quanto riguarda l'Italia, ne abbia la nazionalità.
3. Le disposizioni degli Articoli 15, 16, 17 e 18 si applicano ai
salari, agli stipendi, alle pensioni ed altre remunerazioni analoghe
pagate in corrispettivo di servizi resi nell'ambito di un'attività
industriale o commerciale esercitata da una Parte Contraente o da una
sua suddivisione politica o amministrativa o da un suo ente locale.

Art. 20.
Studenti

1. Le somme che uno studente, il quale è, o era immediatamente
prima di recarsi in una Parte Contraente, residente dell'altra Parte
Contraente e che soggiorna, nella prima Parte contraente al solo
scopo di compiervi i suoi studi o di attendere alla propria
formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di
mantenimento, d'istruzione o di formazione professionale, non sono
imponibili in detta Parte, a condizione che tali somme provengano da
fonti situate al di fuori di detta Parte.
2. I benefici previsti dal presente Articolo sono applicabili
soltanto per un periodo non superiore a sei anni consecutivi a
partire dalla data del suo arrivo nella prima Parte contraente.

Art. 21.
Altri redditi

1. Gli elementi di reddito di un residente di una Parte
Contraente, qualunque ne sia la provenienza, che non sono stati
trattati negli Articoli precedenti del presente Accordo, sono
imponibili soltanto in questa Parte.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi
diversi da quelli derivanti da beni immobili così come definiti al
paragrafo 2 dell'Articolo 6, nel caso in cui il beneficiario di tali
redditi, residente di una Parte contraente, eserciti nell'altra Parte
contraente un'attività commerciale o industriale per mezzo di una
stabile organizzazione ivi situata o una professione indipendente
mediante una base fissa ivi situata, ed il diritto o il bene
produttivo del reddito si ricolleghi effettivamente a tale stabile
organizzazione o base fissa. In tal caso si applicano, a seconda dei
casi, le disposizioni degli Articoli 7 o 14.
3. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra le
persone che hanno svolto le attività da cui ritraggono i redditi di
cui al paragrafo 1, il pagamento per tali attività eccede
l'ammontare che sarebbe stato convenuto tra persone indipendenti, le
disposizioni del paragrafo 1 si applicano soltanto a quest'ultimo
ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti è
imponibile in conformità con la legislazione di ciascuna Parte
Contraente, tenuto conto delle altre disposizioni del presente
Accordo.
4. Le disposizioni del presente Articolo non si applicano se lo
scopo principale o uno degli scopi principali di una persona
interessata alla costituzione o al trasferimento dei diritti
produttivi del reddito sia stato quello di ottenere i benefici del
presente Articolo per mezzo di tale costituzione o trasferimento.

Art. 22.
Eliminazione della doppia imposizione

1. Si conviene che la doppia imposizione sarà eliminata in
conformità con i seguenti paragrafi del presente Articolo.
2. Per quanto concerne l'Italia:
Se un residente dell'Italia possiede elementi di reddito che sono
imponibili nella Regione Amministrativa Speciale di Hong Kong,
l'Italia, nel calcolare le proprie imposte sul reddito specificate
nell'Articolo 2 del presente Accordo, può includere nella base
imponibile di tali imposte detti elementi di reddito, a meno che
espresse disposizioni del presente Accordo non stabiliscano
diversamente.
In tal caso, l'Italia deve detrarre dalle imposte così calcolate
l'imposta sui redditi pagata nella Regione Amministrativa Speciale di
Hong Kong, ma l'ammontare della detrazione non può eccedere la quota
di imposta italiana attribuibile ai predetti elementi di reddito
nella proporzione in cui gli stessi concorrono alla formazione del
reddito complessivo.
L'imposta pagata nella Regione Amministrativa Speciale di Hong
Kong per la quale spetta la detrazione è solo l'ammontare pro-rata
corrispondente alla parte del reddito estero che concorre alla
formazione del reddito complessivo.
Tuttavia, nessuna detrazione sarà accordata ove l'elemento di
reddito sia assoggettato in Italia ad imposizione mediante imposta
sostitutiva o ritenuta a titolo di imposta, ovvero ad imposizione
sostitutiva con la stessa aliquota della ritenuta a titolo di
imposta, anche su richiesta del contribuente, ai sensi della
legislazione italiana.
3. Per quanto concerne la Regione Amministrativa Speciale di Hong
Kong, fatte salve le disposizioni della legislazione della Regione
Amministrativa Speciale di Hong Kong in materia di detraibilità
dell'imposta pagata in una giurisdizione al di fuori della Regione
Amministrativa Speciale di Hong Kong sull'imposta dovuta nella
Regione Amministrativa Speciale di Hong Kong (che non incide sul
principio generale del presente Articolo, l'imposta italiana pagata
ai sensi della legislazione italiana e in conformità con il presente
Accordo, sia direttamente che tramite detrazione, sul reddito che una
persona che è residente della Regione Amministrativa Speciale di
Hong Kong ritrae da fonti situate in Italia, sarà ammessa in
detrazione dall'imposta della Regione Amministrativa Speciale di Hong
Kong dovuta per tale reddito a condizione che il credito così
concesso non ecceda l'ammontare dell'imposta della Regione
Amministrativa Speciale di Hong Kong calcolata su tale reddito in
conformità con la legislazione della Regione Amministrativa Speciale
di Hong Kong.
4. Se, in conformità con una disposizione del presente Accordo,
i redditi derivati da un residente di una Parte Contraente sono
esenti da imposta in detta Parte, tale Parte può tuttavia, nel
calcolare l'imposta sui restanti redditi di detto residente, tenere
in considerazione i redditi esentati.

Art. 23.
Non discriminazione

1. Le persone che, nel caso della Regione Amministrativa Speciale
di Hong Kong, ne abbiano il diritto di soggiorno o siano ivi
registrate o altrimenti costituite, e, nel caso dell'Italia, abbiano
la nazionalità italiana, non sono assoggettate nell'altra Parte
contraente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa relativo, diversi
o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere assoggettate le
persone che hanno il diritto di soggiorno o sono registrate o
altrimenti costituite in detta altra Parte (ove detta altra Parte sia
la Regione Amministrativa Speciale di Hong Kong) o i nazionali di
detta altra Parte (ove detta altra Parte sia l'Italia) che si trovino
nella stessa situazione, in particolare con riguardo alla residenza.
La presente disposizione si applica altresì, nonostante le
disposizioni dell'Articolo 1, alle persone che non sono residenti di
una o di entrambe le Parti contraenti.
2. L'imposizione di una stabile organizzazione che una impresa di
una Parte contraente ha nell'altra Parte Contraente non può essere
in questa altra Parte meno favorevole dell'imposizione a carico delle
imprese di detta altra Parte che svolgono la medesima attività. La
presente disposizione non può essere interpretata nel senso che
faccia obbligo a una Parte contraente di accordare ai residenti
dell'altra Parte contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le
riduzioni di imposta che essa accorda ai propri residenti in
relazione alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia.
3. Fatta salva l'applicazione delle disposizioni del paragrafo 1
dell'articolo 9, del paragrafo 7 dell'articolo 11, del paragrafo 6
dell'articolo 12 e del paragrafo 3 dell'articolo 21, gli interessi, i
canoni e le altre spese pagati da una impresa di una Parte Contraente
ad una residente dell'altra Parte contraente sono deducibili, ai fini
della determinazione degli utili imponibili di detta impresa, nelle
stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero stati pagati
ad un residente della prima Parte.
4. Le imprese di una Parte Contraente, il cui capitale è in
tutto in parte, direttamente o indirettamente, posseduto o
controllato da uno o più residenti dell'altra Parte Contraente, non
sono assoggettate nella prima Parte Contraente ad alcuna imposizione
o obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono
o potranno essere assoggettate le altre imprese della stessa natura
della prima Parte.

Art. 24.
Procedura amichevole

1. Quando una persona ritiene che le misure adottate da una o da
entrambe le Parti contraenti comportano o comporteranno per lei
un'imposizione non conforme alle disposizioni del presente Accordo,
essa può, indipendentemente dai ricorsi previsti dalla legislazione
nazionale di queste Parti, sottoprore il proprio caso all'autorità
competente della Parte contraente di cui è residente, o, se il suo
caso ricade nel paragrafo 1 dell'Articolo 23, a quella della Parte
contraente in cui ha il diritto di soggiorno o in cui sia registrata
o altrimenti costituita (nel caso della Regione Amministrativa
Speciale di Hong Kong) o di cui abbia la nazionalità (nel caso
dell'Italia). Il caso deve essere sottoposto entro due anni che
seguono la prima notifica della misura che comporta un'imposizione
non conforme alle disposizioni del presente Accordo.
2. L'autorità competente, se il ricorso le appare fondato e se
essa non è in grado di giungere ad una soluzione soddisfacente,
farà del suo meglio per regolare il caso tramite amichevole
composizione con l'autorità competente dell'altra Parte contraente,
al fine di evitare una tassazione non conforme al presente Accordo.
3. Le autorità competenti delle Parti Contraenti faranno del
loro meglio per risolvere tramite amichevole composizione le
difficoltà o i dubbi inerenti all'interpretazione o all'applicazione
del presente Accordo. Esse potranno altresì consultarsi per
eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dell'Accordo.
4. Le autorità competenti delle Parti Contraenti potranno
comunicare direttamente tra loro, anche attraverso una commissione
congiunta formata dalle autorità stesse o da loro rappresentanti, al
fine di pervenire ad un accordo come indicato nei paragrafi
precedenti.
5. Quando.
(a) ai sensi del paragrafo 1, una persona abbia sottoposto il
proprio caso all'autorità competente di una Parte Contraente sulla
base del fatto che le misure di una o di entrambe le Parti Contraenti
sono risultate per quella persona in un'imposizione non conforme alle
disposizioni del presente Accordo, e
(b) le autorità competenti non siano in grado di raggiungere un
accordo per risolvere il caso ai sensi del paragrafo 2 entro due anni
dalla data in cui esso è stato sottoposto all'autorità competente
dell'altra Parte contraente,
ogni questione irrisolta derivante dal caso stesso sarà
sottoposta ad arbitrato su richiesta della persona interessata e a
condizione che entrambe le autorità competenti e la persona
convengano per iscritto di essere vincolate dalla decisione della
commissione arbitrale. Tuttavia, tali questioni irrisolte non saranno
sottoposte ad arbitrato se una decisione sulle stesse è già stata
pronunciata da un organo giudiziario o amministrativo di una delle
due Parti. La decisione della commissione arbitrale su un caso
specifico sarà vincolante per entrambe le Parti contraenti in
relazione a quel caso e sarà applicata a prescindere dai termini
previsti dalle legislazioni nazionali delle Parti. Le autorità
competenti delle Parti contraenti regoleranno di comune accordo le
modalità di applicazione del presente paragrafo.

Art. 25.
Scambio di informazioni

1. Le autorità competenti delle Parti contraenti si scambieranno
le informazioni presumibilmente rilevanti per applicare le
disposizioni del presente Accordo o per l'amministrazione o
l'applicazione delle leggi interne delle Parti contraenti
relativamente alle imposte oggetto del presente Accordo, nella misura
in cui la tassazione che tali leggi prevedono non è contraria al
presente Accordo. Lo scambio di informazioni non viene limitato
dall'Articolo 1.
2. Le informazioni ricevute ai sensi del paragrafo 1 da una Parte
contraente sono tenute segrete, analogamente alle informazioni
ottenute in base alla legislazione interna di detta Parte e saranno
comunicate soltanto alle persone o autorità (ivi inclusi l'autorità
giudiziaria e gli organi amministrativi) incaricate dell'accertamento
o della riscossione delle imposte di cui al paragrafo 1, delle
procedure o dei procedimenti concernenti tali imposte, delle
decisioni di ricorsi presentati per tali imposte. Le persone o
autorità sopra citate utilizzeranno tali informazioni soltanto per
questi fini. Esse potranno servirsi di queste informazioni nel corso
di udienze pubbliche o nei giudizi.
3. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non possono in nessun caso
essere interpretate nel senso di imporre ad una Parte contraente
l'obbligo:
(a) di adottare provvedimenti amministrativi in deroga alla
propria legislazione o alla propria prassi amministrativa o a quelle
dell'altra Parte contraente;
(b) di fornire informazioni che non potrebbero essere ottenute in
base alla propria legislazione o nel quadro della propria normale
prassi amministrativa o di quelle dell'altra Parte contraente;
(c) di fornire informazioni che potrebbero rivelare un segreto
commerciale, industriale, professionale o un processo commerciale,
oppure informazioni la cui comunicazione sarebbe contraria all'ordine
pubblico.
4. Se le informazioni sono richieste da una Parte Contraente in
conformità con il presente Articolo, l'altra Parte Contraente
utilizzerà i poteri di cui dispone per raccogliere le informazioni
richieste, anche qualora le stesse non siano rilevanti per i fini
fiscali interni di detta altra Parte. L'obbligo di cui al periodo che
precede è soggetto alle limitazioni previste dal paragrafo 3, ma
tali limitazioni non possono essere in nessun caso interpretate nel
senso di permettere ad una Parte contraente di rifiutarsi di fornire
informazioni solo perchè la stessa non ne ha un interesse ai propri
fini fiscali.
5. Le disposizioni del paragrafo 3 non possono in nessun caso
essere interpretate nel senso che una Parte Contraente possa
rifiutare di fornire le informazioni solo in quanto le stesse sono
detenute da una banca, da un'altra istituzione finanziaria, da un
mandatario o una persona che opera in qualità di agente o fiduciario
o perchè dette informazioni si riferiscono a partecipazioni in una
persona.

Art. 26.
Membri delle missioni diplomatiche
e degli uffici consolari

Le disposizioni del presente Accordo non pregiudicano i privilegi
fiscali di cui beneficiano i membri delle missioni diplomatiche o
degli uffici consolari in virtù delle regole generali del diritto
internazionale o delle disposizioni di accordi particolari.

Art. 27.
Disposizioni varie

Le disposizioni del presente Accordo non pregiudicano il diritto
di ciascuna Parte contraente all'applicazione della legislazione e
delle misure nazionali dirette a prevenire l'evasione e l'elusione
fiscale, siano o meno indicate come tali.

Art. 28.
Entrata in vigore

Ciascuna delle Parti Contraenti notificherà all'altra il
completamento delle procedure richieste dalla propria legislazione
per l'entrata in vigore del presente Accordo. Il presente Accordo
entrerà in vigore alla data di ricezione dell'ultima di tali
notifiche e avrà effetto:
(a) in Italia:
(i) con riferimento alle imposte prelevate mediante ritenuta alla
fonte, ai redditi realizzati il, o successivamente al, 1° gennaio
dell'anno solare successivo a quello in cui il presente Accordo entra
in vigore;
(ii) con riferimento alle altre imposte sul reddito, alle imposte
relative ai periodi imponibili che iniziano il, o successivamente al,
1° gennaio dell'anno solare successivo a quello in cui il presente
Accordo entra in vigore;
(b) nella Regione Amministrativa Speciale di Hong Kong;
con riferimento alle imposte della Regione Amministrativa
Speciale di Hong Kong, per ciascun anno di accertamento che inizia
il, o successivamente al, 1° aprile dell'anno solare successivo a
quello in cui il presente Accordo entra in vigore.

Art. 29.
Cessazione

Il presente Accordo rimarrà in vigore sino alla cessazione da
parte di una delle Parti Contraenti. Ciscuna Parte contraente può
terminare l'Accordo, notificando per iscritto all'altra Parte
Contraente la cessazione almeno sei mesi prima della fine di ciascun
anno solare successivo al periodo di cinque anni dalla data
dell'entrata in vigore del presente Accordo. In tale caso, l'accordo
cesserà di avere effetto:
(a) in Italia:
(i) con riferimento alle imposte prelevate mediante ritenuta alla
fonte, ai redditi realizzati il, o successivamente al, 1° gennaio
dell'anno solare successivo a quello in cui e data la notifica;
(ii) con riferimento alle altre imposte sul reddito, alle imposte
relative ai periodi imponibili che iniziano il, o successivamente al,
1° gennaio dell'anno solare successivo a quello in cui è data la
notifica;
(b) nella Regione Amministrativa Speciale di Hong Kong;
con riferimento alle imposte della Regione Amministrativa
Speciale di Hong Kong, per ciascun anno di accertamento che inizia
il, o successivamente al, 1° aprile dell'anno solare successivo a
quello in cui è data la notifica.
IN FEDE DI CIÒ i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo,
hanno firmato il presente Accordo.
FATTO a Hong Kong, il 14 giorno di gennaio 2013 in duplice
esemplare, nelle lingue italiana e inglese, entrambi i testi facenti
egualmente fede.

Parte di provvedimento in formato grafico

PROTOCOLLO

all'Accordo tra il Governo della Repubblica Italiana e Governo della
Regione Amministrativa Speciale di Hong Kong della Repubblica
Popolare Cinese per evitare le doppie imposizioni in materia di
imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali.
All'atto della firma dell'Accordo tra il Governo della Repubblica
Italiana e il Governo della Regione Amministrativa Speciale di Hong
Kong della Repubblica Popolare Cinese per evitare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le
evasioni fiscali (l'«Accordo»), i Governi delle Parti contraenti
hanno concordato le seguenti disposizioni supplementari che formano
parte integrante dell'Accordo.

Resta inteso che:

1. con riferimento al paragrafo 3(c) dell'articolo 11, le
autorità competenti delle Parti contraenti si informeranno
reciprocamente per iscritto circa gli enti o gli organismi cui si
applica il paragrafo.
2. con riferimento ai paragrafi 1 e 2 dell'articolo 19, le
remunerazioni pagate ad una persona fisica in corrispettivo di
servizi resi alla Banca d'Italia o all'Istituto Italiano per il
Commercio Estero (I.C.E.) sono incluse nel campo di applicazione
delle disposizioni relative alle funzioni pubbliche.
3. con riferimento al paragrafo 5 dell'articolo 24, le due Parti
contraenti considerano che l'applicazione delle agevolazioni e
l'esecuzione dei rimborsi in seguito a un accordo reciproco
dovrebbero rimanere legate ai termini previsti dalle rispettive
legislazioni nazionali per l'avvio delle procedure.
4. con riferimento all'articolo 25, le disposizioni ivi contenute
non impediscono che le autorità della Repubblica Italiana, per le
imposte gestite e applicate da dette autorità fiscali utilizzino la
documentazione costituita da accertamenti, calcoli, tabulati,
elenchi, relazioni e prodotti analoghi, derivanti dall'uso lecito
delle informazioni scambiate ai sensi del paragrafo 2 dell'articolo
25.
Resta inoltre inteso che, se in qualunque momento successivo
all'entrata in vigore dell'Accordo, ai sensi di qualsiasi accordo tra
la Regione Amministrativa Speciale di Hong Kong e una terza
giurisdizione che faccia parte del Global Forum on Transparency and
Exchange of Information for Tax Purposes, la Regione Amministrativa
Speciale di Hong Kong convenga di scambiare informazioni relative ad
imposte diverse da quelle che rientrano nel campo di applicazione del
presente Accordo, in tal caso la Regione Amministrativa Speciale di
Hong Kong avvierà con sollecitudine negoziati con la Repubblica
Italiana al fine di estendere il campo di applicazione dell'articolo
25 a tali altre imposte.
5. con riferimento all'articolo 25, le informazioni non saranno
divulgate a terze giurisdizioni per nessuna finalità senza il
preventivo consenso dell'autorità competente della Parte Contraente
che fornisce le informazioni.
6. con riferimento all'Italia:
(a) le imposte riscosse in una Parte Contraente mediante ritenuta
alla fonte sono rimborsate su richiesta del contribuente o della
Parte di cui questi è residente qualora il diritto alla percezione
di dette imposte sia limitato dalle disposizioni del presente
Accordo.
(b) le istanze di rimborso, da prodursi in osservanza dei termini
stabiliti dalla legislazione della Parte Contraente tenuta ad
effettuare il rimborso stesso, devono essere corredate da un
attestato ufficiale della Parte Contraente di cui il contribuente è
residente che certifichi che sussistono le condizioni richieste per
aver diritto all'applicazione dei benefici previsti dall'Accordo.
(c) le autorità competenti delle Parti contraenti stabiliranno
di comune accordo le modalità di applicazione del presente
paragrafo, in conformità con le disposizioni dell'articolo 24 del
presente Accordo.
(d) le disposizioni del comma (c) del presente paragrafo non
pregiudicano l'applicazione, di comune accordo, da parte delle Parti
contraenti di altre procedure per l'applicazione delle limitazioni
previste dall'Accordo.
In fede di ciò i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo,
hanno firmato il presente Protocollo.
Fatto a Hong Kong il 14 giorno di gennaio 2013 in duplice
esemplare, nelle lingue italiana ed inglese, entrambi i testi facenti
egualmente fede.