Serie Generale n. 29 del 4-2-2002
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 23 gennaio 2002
Indeducibilita' delle spese e degli altri componenti negativi derivanti da operazioni intercorse con imprese domiciliate in Stati o territori aventi regime fiscale privilegiato. (GU Serie Generale n.29 del 04-02-2002)

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE

Visti gli articoli 2 e 23 del decreto legislativo 30 luglio 1999,
n. 300, concernenti la istituzione del Ministero dell'economia e
delle finanze;
Visto l'art. 76, commi 7-bis e 7-ter del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, così come sostituiti dall'art. 1, comma 1,
lettera b), n. 1, della legge 21 novembre 2000, n. 342;
Visto l'art. 9, comma 16, della legge n. 448 del 28 dicembre 2001
(legge finanziaria 2002), il quale ha modificato l'art. 76, comma
7-ter, del testo unico delle imposte sui redditi;
Visto il decreto 21 novembre 2001 del Ministro dell'economia e
delle finanze, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 273 del 23
novembre 2001, con il quale sono stati individuati gli Stati o
territori a regime fiscale privilegiato di cui all'art. 127-bis,
comma 4, del testo unico delle imposte sui redditi;
Considerato che il citato comma 7-bis dell'art. 76, così come
sostituito, prevede che, per le finalità previste dalla norma
stessa, si considerano privilegiati i regimi fiscali di Stati o
territori, non appartenenti all'Unione europea, individuati con
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, in ragione del
livello di tassazione sensibilmente inferiore a quello applicato in
Italia, ovvero della mancanza di un adeguato scambio di informazioni,
ovvero di altri criteri equivalenti;
Ritenuto che, ai fini della predetta normativa, è presa in
considerazione la categoria dei redditi da impresa e che, ai fini
medesimi, la misura dell'imposizione applicata in Italia include
l'imposta sul reddito delle per-sone giuridiche e l'imposta regionale
sulle attività produttive;
Considerato, altresì, che la lista degli Stati e territori aventi
un regime fiscale privilegiato ai fini dell'art. 76, comma 7-bis, del
testo unico delle imposte sui redditi è comunque suscettibile di
modifiche e integrazioni sulla base della eventuale acquisizione di
ulteriori elementi conoscitivi sulla legislazione fiscale degli Stati
esteri;
Considerato, infine, che il comma 7-quater, dell'art. 76,
stabilisce che le disposizioni del comma 7-bis non si applicano alle
operazioni intercorse con soggetti non residenti cui risulti
applicabile l'art. 127-bis del testo unico delle imposte sui redditi;

Decreta:
Art. 1.

1. Ai fini dell'applicazione dell'art. 76, comma 7-bis, del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, quale risulta modificato
dall'art. 1, comma 1, lettera b), della legge 21 novembre 2000, n.
342, si considerano Stati e territori aventi un regime fiscale
privilegiato:
Alderney (Isole del Canale), Andorra, Anguilla, Antille Olandesi,
Aruba, Bahamas, Barbados, Barbuda, Belize, Bermuda, Brunei, Cipro,
Filippine, Gibilterra, Gibuti (ex Afar e Issas), Grenada, Guatemala,
Guernsey (Isole del Canale), Herm (Isole del Canale), Hong Kong,
Isola di Man, Isole Cayman, Isole Cook, Isole Marshall, Isole Turks e
Caicos, Isole Vergini britanniche, Isole Vergini statunitensi, Jersey
(Isole del Canale), Kiribati (ex Isole Gilbert), Libano, Liberia,
Liechtenstein, Macao, Maldive, Malesia, Montserrat, Nauru, Niue,
Nuova Caledonia, Oman, Polinesia francese, Saint Kitts e Nevis,
Salomone, Samoa, Saint Lucia, Saint Vincent e Grenadine, Sant'Elena,
Sark (Isole del Canale), Seychelles, Singapore, Tonga, Tuvalu (ex
Isole Ellice), Vanuatu.

Art. 2.

1. Sono altresì inclusi tra gli Stati e i territori di cui
all'art. 1:
1) Bahrein, con esclusione delle società che svolgono attività
di esplorazione, estrazione e raffinazione nel settore petrolifero;
2) Emirati Arabi Uniti, con esclusione delle società operanti
nei settori petrolifero e petrolchimico assoggettate ad imposta;
3) Kuwait, con esclusione delle società con partecipazione
straniera superiore al 47% se soggette ad imposizione con le aliquote
previste dall'Amiri Decree n. 3 del 1955 o superiore al 45% se
soggette ad imposizione con le aliquote previste dalla locale legge
n. 23 del 1961, sempre che tali società non usufruiscano dei regimi
agevolati previsti dalle locali leggi n. 12 del 1998 e n. 8 del 2001;
4) Monaco, con esclusione delle società che realizzano almeno il
25% del fatturato fuori dal Principato.

Art. 3.

1. Le disposizioni indicate nell'art. 1 si applicano ai seguenti
Stati e territori limitatamente ai soggetti e alle attività per
ciascuno di essi indicate:
1) Angola, con riferimento alle società petrolifere che hanno
ottenuto l'esenzione dall'Oil Income Tax, alle società che godono di
esenzioni o riduzioni d'imposta in settori fondamentali dell'economia
angolana e per gli investimenti previsti dal Foreign Investment Code;
2) Antigua, con riferimento alle international buniness
companies, esercenti le loro attività al di fuori del territorio di
Antigua, quali quelle di cui all'International Business Corporation
Act, n. 28 del 1982 e successive modifiche e integrazioni, nonchè
con riferimento alle società che producono prodotti autorizzati,
quali quelli di cui alla locale legge n. 18 del 1975, e successive
modifiche e integrazioni;
3) Corea del Sud con riferimento alle società che godono delle
agevolazioni previste dalla tax Incentives Limitation Law;
4) Costarica, con riferimento alle società i cui proventi
affluiscono da fonti estere, nonchè con riferimento alle società
esercenti attività ad alta tecnologia;
5) Dominica, con riferimento alle international companies
esercenti l'attività all'estero;
6) Ecuador, con riferimento alle società operanti nelle Free
Trade Zones che beneficiano dell'esenzione dalle imposte sui redditi;
7) Giamaica, con riferimento alle società di produzione per
l'esportazione che usufruiscono dei benefici fiscali dell'Export
Industry Encourage Act e alle società localizzate nei territori
individuati dal Jamaica Export Free Zone Act;
8) Kenia, con riferimento alle società insediate nelle Export
Processing Zones;
9) Malta, con riferimento alle società i cui proventi
affluiscono da fonti estere, quali quelle di cui al Malta Financial
Services Centre Act, alle società di cui al Malta Merchant Shipping
Act e alle società di cui al Malta Freeport Act;
10) Mauritius, con riferimento alle società "certificate" che si
occupano di servizi all'export, espansione industriale, gestione
turistica, costruzioni industriali e cliniche e che sono soggette a
Corporate Tax in misura ridotta, alle Off-shore Companies e alle
International Companies;
11) Panama, con riferimento alle società i cui proventi
affluiscono da fonti estere, secondo la legislazione di Panama, alle
società situate nella Colon Free Zone e alle società operanti nelle
Export Processing Zone;
12) Portorico, con riferimento alle società esercenti attività
bancarie ed alle società previste dal Puerto Rico Tax Incentives Act
del 1988 o dal Puerto Rico Tourist Development Act del 1993;
13) Svizzera, con riferimento alle società non soggette alle
imposte cantonali e municipali, quali le società holding, ausiliarie
e "di domicilio";
14) Uruguay, con riferimento alle società esercenti attività
bancarie e alle holding che esercitano esclusivamente attività
off-shore.
2. Le disposizioni del comma 1 si applicano, altresì, ai soggetti
ed alle attività insediati negli Stati di cui al medesimo comma che
usufruiscono di regimi fiscali agevolati sostanzialmente analoghi a
quelli ivi indicati, in virtù di accordi o provvedimenti
dell'Amministrazione finanziaria dei medesimi Stati.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 23 gennaio 2002
Il Ministro: Tremonti