Serie Generale n. 20 del 25-1-1990
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELLE FINANZE
MINISTERO DELLE FINANZE
DECRETO 28 dicembre 1989
Istruzioni per la redazione, la trasmissione e la compilazione meccanografica dei ruoli e adempimenti contabili a carico degli agenti della riscossione per la riscossione coattiva di tasse, imposte indirette, tributi locali ed altre entrate. (GU Serie Generale n.20 del 25-01-1990)

IL MINISTRO DELLE FINANZE
Vista la legge 4 ottobre 1986, n. 657, recante delega al Governo
per la istituzione e la disciplina del servizio per la riscossione
dei tributi;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988,
n. 43, istitutivo del servizio di riscossione dei tributi e di altre
entrate dello Stato e di altri enti pubblici, emanato ai sensi
dell'art. 1, comma 1, della citata legge n. 657;
Visto l'art. 130 dello stesso decreto del Presidente della
Repubblica n. 43 che prevede l'abrogazione di tutte le disposizioni
che regolano, mediante rinvio al regio decreto 14 aprile 1910, n.
639, la riscossione coattiva delle imposte, dei diritti doganali,
delle tasse di concessione governativa e di ogni altra entrata,
diritto o accessorio di cui agli articoli 67, comma 1, 68, comma 1 e
69 commi 1 e 2, del decreto del Presidente della Repubblica n. 43 del
1988, nonchè di ogni altra norma incompatibile con la riscossione
disciplinata dal medesimo decreto del Presidente della Repubblica n.
43;
Visti il primo comma e il secondo comma, lettera b), dell'art. 67
del citato decreto del Presidente della Repubblica n. 43/1988, i
quali prevedono, rispettivamente, la riscossione coattiva delle tasse
e delle imposte indirette da parte del concessionario del servizio di
riscossione e l'emanazione, a cura del Ministro delle finanze, di un
decreto al fine di stabilire tempi, procedure e criteri per la
redazione e la trasmissione dei ruoli e per la compilazione
meccanografica degli stessi da parte del Consorzio nazionale
obbligatorio tra i concessionari della riscossione, nonchè gli
adempimenti contabili a carico degli agenti della riscossione;
Visto l'art. 4, comma 7, del decreto-legge, 2 marzo 1989, n. 66,
convertito dalla legge 4 aprile 1989, n. 144, e successive
modificazioni;
Visti l'art. 2, comma 1, lettere c), d), e) ed f), nonchè gli
articoli 63, comma 1, e 65 del richiamato decreto del Presidente
della Repubblica n. 43 del 1988;
Vista la legge 24 novembre 1981, n. 689;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 602;
Visto l'art. 17, del decreto del Presidente della Repubblica 30
giugno 1955, n. 1544;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 31 marzo 1972, n.
239;
Visti gli articoli 252 e 253 del regio decreto 23 maggio 1924, n.
827;
Decreta:
Art. 1.
La riscossione coattiva, in dipendenza di provvedimento avente
efficacia di titolo esecutivo dell'imposta sul valore aggiunto,
dell'imposta di registro, delle imposte ipotecarie e catastali, della
imposta sulle successioni e donazioni, dell'imposta comunale
sull'incremento di valore degli immobili, delle imposte di
fabbricazione, delle imposte erariali di consumo e dei diritti
doganali, delle tasse automobilistiche e sulle concessioni
governative, dell'imposta comunale sulla pubblicità e diritti sulle
pubbliche affissioni, dei canoni e diritti per i servizi di
disinquinamento delle acque provenienti da insediamenti produttivi,
della tassa per l'occupazione temporanea di spazi ed aree pubbliche e
delle tasse sulle concessioni regionali e comunali, dell'imposta
comunale per l'esercizio di imprese e di arti e professioni, nonchè
delle soprattasse, delle pene pecuniarie e di ogni altro accessorio e
penalità relativi ai predetti tributi, dei canoni e proventi del
demanio e del patrimonio indisponibile dello Stato e dei relativi
accessori, deve avvenire con le modalità ed i termini previsti dal
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602,
salvo quanto disposto negli articoli seguenti.

Art. 2.
Gli uffici finanziari interessati, i comuni, le province e le
regioni, ove siano infruttuosamente scaduti i termini di pagamento
delle somme di cui all'art. 1, a seguito di invito al pagamento, atto
di liquidazione, accertamento, rettifica o irrogazione di sanzioni,
formano il ruolo relativo ai contribuenti per i quali si procede alla
riscossione coattiva.
Per l'imposta comunale sulla pubblicità e diritti sulle pubbliche
affissioni tale adempimento compete ai soggetti di cui all'art. 40
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 639,
che si sostituiscono al comune a norma dell'art. 38, dello stesso
decreto.

Art. 3.
Il ruolo è formato per concessioni nella cui competenza
territoriale ha sede l'ufficio finanziario ed è sottoscritto dal
titolare dell'ufficio o da chi lo sostituisce.
Gli uffici I.V.A. formano i ruoli in relazione alla competenza
della concessione stabilita sulla base del domicilio fiscale del
contribuente.
Il ruolo contiene:
gli estremi identificativi della liquidazione o dell'altro titolo
da cui il credito trae origine;
gli estremi dell'atto cui la liquidazione o il titolo si
riferiscono;
le generalità dei debitori, il domicilio fiscale o la residenza,
il codice fiscale, se conosciuto; per i soggetti diversi dalle
persone fisiche in luogo delle generalità il ruolo deve contenere la
denominazione o la ragione sociale;
l'anno al quale il credito si riferisce;
l'importo totale del credito;
la ripartizione, distinta per competenza e residui, dell'importo
totale in imposte, tasse, canoni, diritti doganali o altri diritti o
accessori la cui riscossione è demandata all'amministrazione
doganale, gli interessi maturati fino alla data di scadenza
dell'unica rata, soprattasse, pene pecuniarie, spese di notifica, ed
ogni altro onere accessorio a qualsiasi titolo dovuto dal debitore.
Ciascun importo parziale deve contenere la specificazione del
capitolo di bilancio di appartenenza o l'indicazione dell'avente
diritto;
ogni altro elemento utile ad individuare la provenienza del
credito erariale.
Ogni liquidazione o altro titolo che costituisce l'importo totale a
carico del debitore forma un articolo di ruolo ed è numerata
progressivamete all'interno del ruolo stesso.
I ruoli dei comuni, delle province e delle regioni sono
sottoscritti dai rappresentanti delle singole amministrazioni e sono
formati con riferimento alle circoscrizioni territoriali delle
singole concessioni con le modalità di cui ai commi 2 e 3. I ruoli
formati dai soggetti di cui all'art. 40 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 639, sono sottoscritti dal
legale rappresentante della ditta concessionaria.

Art. 4.
Il ruolo, formato in doppio esemplare, unitamente, per i soli ruoli
erariali, a tre copie del relativo frontespizio, è consegnato dagli
uffici finanziari o dagli altri enti interessati entro il 15
febbraio, 15 luglio, 15 settembre e 15 dicembre di ciascun anno.
Il frontespizio deve contenere:
indicazione della concessione;
specificazione che il ruolo è affidato senza l'obbligo del non
riscosso come riscosso;
numero degli articoli contenuti nel ruolo e corrispondenti alle
partite discaricate dagli uffici;
indicazione per ciascun capitolo di bilancio dell'ammontare
complessivo dell'importo affidato in riscossione, distintamente per
competenza e residui, e del numero di articoli da cui tale importo
discende.
Della consegna dei ruoli all'intendenza di finanza è redatto
processo verbale in duplice esemplare.
Uno dei due processi verbali deve restare affisso in apposito albo,
posto in locali aperti al pubblico presso l'ufficio finanziario o
l'ente interessato dal giorno cinque al giorno quindici del mese
successivo a quello della consegna dei ruoli all'intendenza di
finanza.
Per l'anno 1990 il primo ruolo verrà predisposto dagli uffici o
dagli altri enti interessati entro il 30 aprile.

Art. 5.
L'intendenza di finanza, previo accertamento della conformità del
ruolo alle disposizioni vigenti in materia, vi appone il visto di
esecutorietà, consegna un esemplare al concessionario, il quale ne
rilascia ricevuta e restituisce l'altro esemplare all'ufficio o ente
che lo ha predisposto.
La consegna al concessionario deve avvenire almeno 30 giorni prima
della scadenza di cui al successivo quarto comma.
Con la consegna il ruolo diventa esigibile.
Il ruolo è posto in riscossione in unica soluzione alla prima
scadenza utile.

Art. 6.
Per i ruoli erariali l'intendenza di finanza appone sulle tre copie
dei frontespizi in suo possesso la dichiarazione attestante la data
di esecutorietà e quella di consegna del ruolo al concessionario, e
ne invia una copia alla competente ragioneria provinciale dello
Stato, una all'ispettorato compartimentale interessato ovvero al
compartimento doganale e restituisce l'ultima all'ufficio
finanziario, per il quale costituisce titolo ad effettuare il
discarico delle proprie scritture dei relativi crediti erariali
trasferiti al concessionario. A tale scopo, il frontespizio deve
essere unito al conto giudiziale.
Alla ragioneria provinciale dello Stato, l'intendenza di finanza
invia, contemporaneamente, un elenco riepilogativo dei ruoli erariali
resi esecutori.

Art. 7.
Nelle more della esecutorietà del ruolo, gli uffici finanziari e
gli enti interessati devono accettare gli eventuali versamenti
effettuati dal debitore mediante le forme previste dalle vigenti
disposizioni.
Devono essere parimenti accettati, anche successivamente alla data
dalla quale il ruolo è divenuto esecutorio, i versamenti che
perverranno agli uffici finanziari e agli enti interessati mediante
accreditamento sul proprio c/c postale, a mezzo di vaglia postale o
mediante qualunque altro eventuale titolo di pagamento previsto dalle
disposizioni vigenti.
Le somme già trasferite al concessionario e riscosse dagli uffici
finanziari e dagli enti interessati a norma dei commi precedenti
devono essere accertate contestualmente e di esse viene effettuato il
relativo sgravio, di cui viene data comunicazione al concessionario.
Sono a carico del debitore gli eventuali diritti maturati a favore
del concessionario nelle ipotesi di versamenti effettuati agli uffici
finanziari e agli enti interessati dopo la notifica della cartella di
pagamento.

Art. 8.
Il discarico dai ruoli, a qualsiasi titolo, deve essere disposto,
su conforme parere dell'ufficio finanziario o degli enti interessati,
con decreto dell'intendente di finanza, da unire, per i ruoli
erariali, al conto giudiziale del concessionario.
Per gli stessi ruoli erariali copia di tale decreto deve pervenire
tempestivamente anche alla ragioneria provinciale dello Stato.

Art. 9.
I ruoli erariali, e non, ed i relativi frontespizi di cui agli
articoli precedenti, da affidare ai concessionari del servizio per la
riscossione con le norme e le procedure stabilite dall'art. 63, comma
1, del decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n.
43, sono compilati con sistemi e mezzi meccanografici.
Gli uffici finanziari tramite i competenti centri informativi,
sulla base degli atti di cui all'art. 2, trenta giorni prima del
termine previsto per l'invio alle intendenze di finanza, trasmettono
al Consorzio nazionale obbligatorio tra i concessionari del servizio
di riscossione, tutti i dati e gli elementi necessari ai fini della
formazione meccanografica dei ruoli.
Tale adempimento compete agli enti interessati per i ruoli
comunali, provinciali e regionali.
Qualora tra gli elementi di cui all'art. 3, comma 3, non sia
indicato il codice fiscale, la trasmissione di cui ai precedenti
commi, deve essere effettuata trenta giorni prima dei termini negli
stessi indicati.

Art. 10.
I supporti magnetici occorrenti per la compilazione meccanografica
dei ruoli sono forniti al consorzio nazionale obbligatorio tra i
concessionari dagli uffici finanziari e dagli altri singoli enti
impositori interessati e contengono l'indicazione degli elementi di
cui al precedente art. 3.
Le modalità di formazione dei supporti magnetici e quelle relative
alla loro trasmissione, sono stabilite d'intesa fra gli enti
impositori e il Consorzio nazionale obbligatorio tra i concessionari.

Art. 11.
Il Consorzio nazionale obbligatorio tra i concessionari del
servizio di riscossione redige il ruolo in doppio esemplare
unitamente, per i ruoli erariali, ad ulteriori tre copie del relativo
frontespizio e lo trasmette all'ufficio finanziario o all'ente
competente, i quali, dopo averne accertata la corrispondenza con i
dati in loro possesso, sottoscrivono i ruoli ed i frontespizi e li
inviano all'intendenza di finanza per gli adempimenti di cui ai
precedenti articoli 5 e 6 dopo aver trattenuto ai propri atti
un'esemplare del ruolo stesso.
Il consorzio provvede altresì a fornire al competente Ispettorato
compartimentale ovvero al compartimento doganale o agli altri uffici
finanziari i riepiloghi dei ruoli in doppio esemplare.
Lo stesso Consorzio nazionale obbligatorio tra i concessionari
predispone, inoltre, gli elaborati relativi ai riassunti dei ruoli
erariali, necessari per gli adempimenti riguardanti l'accertamento ed
il controllo delle entrate, sulla base delle disposizioni che saranno
impartite dal servizio centrale della riscossione.

Art. 12.
Per i ruoli erariali le intendenze di finanza trasmettono quattro
copie dei riassunti definitivi (frontespizi e intercalari), numerate
e sottoscritte, al concessionario competente, il quale ne trattiene
una da allegare al proprio conto giudiziale, e restituisce le altre
dopo avervi apposto e sottoscritto la dichiarazione di accettazione.
Delle tre copie dei riassunti (frontespizio ed intercalari)
restituite dal concessionario, l'intendenza di finanza ne invia una
alla ragioneria provinciale dello Stato per l'accertamento degli
importi dovuti all'erario, una all'Ispettorato compartimentale o al
compartimento doganale competente per la prescritta dichiarazione di
concordanza fra i riassunti stessi e i riepiloghi dei ruoli, da
rendere all'intendenza di finanza stessa e alla ragioneria
provinciale dello Stato.
L'ultima copia dei riassunti rimane agli atti dell'intendenza di
finanza.
Anche sui riassunti deve essere riportata l'indicazione che
trattasi di ruoli affidati senza l'obbligo del non riscosso come
riscosso.
Qualora nei ruoli compresi in un riassunto siano iscritte quote da
devolversi alle regioni e ai comuni o ad altri enti, il carico dal
riassunto deve essere opportunamente ripartito fra l'erario statale,
quello regionale, quello comunale e quello relativo ad altri enti.

Art. 13.
Le intendenze di finanza annotano su un apposito registro le
notizie riguardanti la ricezione ed i successivi movimenti dei ruoli,
dei loro frontespizi e dei relativi riassunti, nonchè le altre
operazioni inerenti al visto di esecutorietà e le attestazioni
concernenti i riassunti.

Art. 14.
Per gli adempimenti connessi alla emissione della cartella di
pagamento, alla notificazione della stessa, al tempo, al luogo e ai
modi di pagamento, nonchè al rilascio della quietanza, devono essere
rispettate le disposizioni di cui agli articoli dal 25 al 29, escluso
l'art. 28-bis, del decreto del Presidente della Repubblica n. 602 del
1973.

Art. 15.
I concessionari, contestualmente al visto fattura - previsto
dall'art. 267 delle istruzioni generali sui servizi del Tesoro - per
l'esatta imputazione e per la verifica della congruità delle somme
dovute all'erario, devono indicare, per ogni imputazione e per
competenze e residui, l'eventuale arrotondamento che sarà operato
sul complessivo versamento.

Art. 16.
Le somme riscosse per conto di aziende speciali sono attribuite,
entro il termine previsto dall'art. 72, comma 2, del decreto del
Presidente della Repubblica n. 43 del 1988, agli aventi diritto
direttamente dal concessionario al netto delle eventuali somme di
spettanza dell'erario, le quali devono essere versate in tesoreria
con imputazione al capitolo delle "entrate eventuali e diverse" della
competente Direzione generale.
Entro i termini indicati al successivo art. 17, i concessionari
devono presentare agli uffici finanziari, all'intendenza di finanza e
al competente Ispettorato compartimentale o compartimento doganale un
riepilogo delle somme riscosse e devolute agli aventi diritto.

Art. 17.
Contestualmente alla scadenza del termine dei versamenti di cui
all'art. 72, comma 2, del decreto del Presidente della Repubblica n.
43 del 1988, i concessionari, per i ruoli erariali, devono presentare
all'intendenza di finanza ed alla ragioneria provinciale dello Stato,
distintamente per capitolo e per competenza e residui, il conto
quindicinale delle riscossioni effettuate nel periodo considerato,
con espresso riferimento alla data di esecutorietà del ruolo dal
quale le riscossioni stesse derivano.
Il "conto quindicinale" deve comprendere anche un riepilogo per
totali, distintamente per emissione, per capitolo e per competenza e
residui.
I concessionari devono trasmettere ai competenti centri informativi
le informazioni relative allo stato delle riscossioni degli articoli
di ruolo loro affidati, secondo le modalità indicate dagli stessi
centri. I centri informativi comunicano, altresì, ai competenti
uffici finanziari l'elenco degli articoli riscossi o discaricati dal
concessionario, contenente per ciascuno l'indicazione dei relativi
importi e della data di riscossione o di discarico.

Art. 18.
Per i ruoli erariali, entro il giorno 10 del mese successivo alla
scadenza di ogni bimestre, i concessionari devono inviare alle
intendenze di finanza ed alla ragioneria provinciale dello Stato la
contabilità prevista dagli articoli 252 e seguenti del regolamento
di contabilità generale dello Stato e dall'art. 1 del decreto del
Presidente della Repubblica n. 239 del 1972.
Tale contabilità, nella quale devono essere separatamente indicate
anche le eventuali somme da devolversi alle regioni, alle province,
ai comuni o ai soggetti di cui all'art. 40 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 639, ed alle altre aziende
speciali, deve contenere, oltre agli importi previsti dall'art. 253
del predetto regolamento, anche le variazioni in aumento del carico,
i discarichi, nonchè gli arrotondamenti effettuati sulle somme
versate.
Analoghe annotazioni devono essere effettuate nei conti giudiziali
qualora non vi siano previste.

Art. 19.
Le disposizioni del presente decreto si applicano per la
riscossione delle somme dovute da soggetti falliti o sottoposti a
liquidazione coatta amministrativa, nonchè alle altre procedure
concorsuali - come previsto dall'art. 65 del decreto del Presidente
della Repubblica n. 43 del 1988 - delle sanzioni amministrative di
cui alla legge 24 novembre 1981, n. 689, nonchè di ogni altra
entrata la cui esazione coattiva è affidata ai concessionari senza
l'obbligo del non riscosso come riscosso.
Per le bollette doganali intestate a pubbliche amministrazioni, non
soddisfatte alla prevista scadenza, continuano ad applicarsi le
disposizioni contenute negli articoli 13 e 15 delle istruzioni di
contabilità per l'amministrazione delle dogane e delle imposte di
fabbricazione, approvate con decreto ministeriale 19 maggio 1943,
come modificati, rispettivamente, dai decreti ministeriali 6 gennaio
1979 e 21 gennaio 1989.

Art. 20.
Per la riscossione, anche coattiva, delle entrate di cui all'art.
69, comma 2, del decreto del Presidente della Repubblica n. 43 del
1988, si provvederà in conformità alle disposizioni da emanarsi con
apposito decreto ministeriale, sentiti l'Associazione nazionale dei
comuni, l'Associazione nazionale dei concessionari ed il Consorzio
nazionale tra i concessionari, decreto che, per la formazione dei
ruoli o documenti equipollenti, prevederà tempi e modalità
particolari che tengano conto della natura delle entrate, della loro
periodicità nonchè di ogni altro elemento relativo alla
peculiarità delle entrate stesse.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, addì 28 dicembre 1989
Il Ministro: FORMICA