Serie Generale n. 5 del 8-1-1998
SUPPLEMENTI ORDINARI
MINISTERO DELLE FINANZE
DECRETO LEGISLATIVO 18 dicembre 1997, n. 471
Riforma delle sanzioni tributarie non penali in materia di imposte dirette, di imposta sul valore aggiunto e di riscossione dei tributi, a norma dell'articolo 3, comma 133, lettera q) , della legge 23 dicembre 1996, n. 662. (GU Serie Generale n.5 del 08-01-1998 - Suppl. Ordinario n. 4)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 1-4-1998

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Visti gli articoli 76 e 87 della Costituzione;
Visto l'articolo 3, comma 133, lettera q), della legge 23 dicembre
1996, n. 662, recante delega al Governo per l'emanazione di uno o
più decreti legislativi per l'adeguamento delle disposizioni
sanzionatorie, attualmente contenute nelle singole leggi di imposta,
ai principi e criteri direttivi stabiliti con il decreto legislativo
recante principi generali della revisione organica e del
completamento della disciplina delle sanzioni tributarie non penali;
Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei Ministri,
adottata nella riunione del 13 giugno 1997;
Acquisito il parere della commissione parlamentare istituita a
norma dell'articolo 3, comma 13, della citata legge n. 662 del 1996;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 5 dicembre 1997;
Sulla proposta del Ministro delle finanze, di concerto con i
Ministri di grazia e giustizia e del tesoro e del bilancio e della
programmazione economica;
Emana
il seguente decreto legislativo:

Art. 1
Violazioni relative alla dichiarazione delle imposte dirette

1. Nei casi di omessa presentazione della dichiarazione dei
redditi, si applica la sanzione amministrativa dal centoventi al
duecentoquaranta per cento dell'ammontare delle imposte dovute, con
un minimo di lire cinquecentomila. Se non sono dovute imposte, si
applica la sanzione da lire cinquecentomila a lire due milioni. Essa
può essere aumentata fino al doppio nei confronti dei soggetti
obbligati alla tenuta di scritture contabili.
2. Se nella dichiarazione è indicato, ai fini delle singole
imposte, un reddito imponibile inferiore a quello accertato, o,
comunque, un'imposta inferiore a quella dovuta o un credito superiore
a quello spettante, si applica la sanzione amministrativa dal cento
al duecento per cento della maggior imposta o della differenza del
credito. La stessa sanzione si applica se nella dichiarazione sono
esposte indebite detrazioni d'imposta ovvero indebite deduzioni
dall'imponibile, anche se esse sono state attribuite in sede di
ritenuta alla fonte.
3. Se le violazioni previste nei commi 1 e 2 riguardano redditi
prodotti all'estero, le sanzioni sono aumentate di un terzo con
riferimento alle imposte o alle maggiori imposte relative a tali
redditi.
4. Per maggiore imposta si intende la differenza tra l'ammontare
del tributo liquidato in base all'accertamento e quello liquidabile
in base alle dichiarazioni, ai sensi degli articoli 36-bis e 36-ter
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, recante disposizioni comuni in materia di accertamento delle
imposte sui redditi.

Art. 2.
Violazioni relative alla dichiarazione dei sostituti d'imposta
1. Nel caso di omessa presentazione della dichiarazione del
sostituto d'imposta, si applica la sanzione amministrativa dal
centoventi al duecentoquaranta per cento dell'ammontare delle
ritenute non versate, con un minimo di lire cinquecentomila.
2. Se l'ammontare dei compensi, interessi ed altre somme dichiarati
è inferiore a quello accertato, si applica la sanzione
amministrativa dal cento al duecento per cento dell'importo delle
ritenute non versate riferibili alla differenza, con un minimo di
lire cinquecentomila.
3. Se le ritenute relative ai compensi, interessi ed altre somme,
benchè non dichiarate, sono state versate interamente, si applica la
sanzione amministrativa da lire cinquecentomila a lire quattro
milioni.
4. In aggiunta alle sanzioni previste nei commi 1, 2 e 3 si applica
la sanzione amministrativa di lire centomila per ogni percepiente non
indicato nella dichiarazione presentata o che avrebbe dovuto essere
presentata.

Art. 3.
Omessa denuncia delle variazioni dei redditi fondiari
1. In caso di omessa denuncia, nel termine previsto per legge, delle
situazioni che danno luogo a variazioni in aumento del reddito
dominicale e del reddito agrario dei terreni, si applica la sanzione
amministrativa da lire cinquecentomila a lire quattro milioni.

Art. 4.
Disposizione transitoria
1. Le dichiarazioni incomplete, previste dall'articolo 46, secondo e
terzo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, recante disposizioni comuni in materia di accertamento
delle imposte sui redditi, si considerano comprese tra le
dichiarazioni infedeli previste dall'articolo 1, comma 2, del
presente decreto.

Art. 5.
Violazioni relative alla dichiarazione dell'imposta
sul valore aggiunto e ai rimborsi
1. Nel caso di omessa presentazione della dichiarazione annuale
dell'imposta sul valore aggiunto si applica la sanzione
amministrativa dal centoventi al duecentoquaranta per cento
dell'ammontare del tributo dovuto per il periodo d'imposta o per le
operazioni che avrebbero dovuto formare oggetto di dichiarazione. Per
determinare l'imposta dovuta sono computati in detrazione tutti i
versamenti effettuati relativi al periodo, il credito dell'anno
precedente del quale non è stato chiesto il rimborso, nonchè le
imposte detraibili risultanti dalle liquidazioni regolarmente
eseguite. La sanzione non può essere comunque inferiore a lire
cinquecentomila.
2. Se l'omissione riguarda la dichiarazione mensile relativa agli
acquisti intracomunitari, prescritta dall'articolo 49, comma 1, del
decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni,
dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, la sanzione è riferita
all'ammontare dell'imposta dovuta per le operazioni che ne avrebbero
dovuto formare oggetto. In caso di presentazione della dichiarazione
con indicazione dell'ammontare delle operazioni in misura inferiore
al vero, la sanzione è commisurata all'ammontare della maggior
imposta dovuta.
3. Se il soggetto effettua esclusivamente operazioni per le quali
non è dovuta l'imposta, l'omessa presentazione della dichiarazione
è punita con la sanzione amministrativa da lire cinquecentomila a
lire quattro milioni. La stessa sanzione si applica anche se è
omessa la dichiarazione prescritta dall'articolo 50, comma 4, del
decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni,
dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, nel caso di effettuazione di
acquisti intracomunitari soggetti ad imposta ed in ogni altro caso
nel quale non vi è debito d'imposta.
4. Se dalla dichiarazione presentata risulta un'imposta inferiore a
quella dovuta ovvero un'eccedenza detraibile o rimborsabile superiore
a quella spettante, si applica la sanzione amministrativa dal cento
al duecento per cento della differenza.
5. Chi, in difformità della dichiarazione, chiede un rimborso non
dovuto o in misura eccedente il dovuto, è punito con sanzione
amministrativa dal cento al duecento per cento della somma non
spettante.
6. Chiunque, essendovi obbligato, non presenta una delle
dichiarazioni di inizio, variazione o cessazione di attività,
previste nel primo e terzo comma dell'articolo 35 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, o la presenta
con indicazioni incomplete o inesatte tali da non consentire
l'individuazione del contribuente o dei luoghi ove è esercitata
l'attività o in cui sono conservati libri, registri, scritture e
documenti è punito con sanzione da lire un milione a lire quattro
milioni. La sanzione è ridotta ad un quinto del minimo se
l'obbligato provvede alla regolarizzazione della dichiarazione
presentata nel termine di trenta giorni dall'invito dell'ufficio.

Art. 6.
Violazione degli obblighi relativi alla documentazione, registrazione
ed individuazione delle operazioni soggette all'imposta sul valore
aggiunto.
1. Chi viola obblighi inerenti alla documentazione e alla
registrazione di operazioni ovvero all'individuazione di prodotti
determinati, ostacolando la verificazione del compimento di
operazioni imponibili ai fini dell'imposta sul valore aggiunto, è
punito con sanzione amministrativa compresa tra il dieci ed il
quindici per cento dell'imponibile non documentato o non registrato.
2. Chi viola obblighi inerenti alla documentazione e alla
registrazione di operazioni non imponibili o esenti è punito con
sanzione amministrativa compresa tra il cinque ed il dieci per cento
dei corrispettivi non documentati o non registrati.
3. Se le violazioni consistono nella mancata emissione di ricevute
fiscali, scontrini fiscali o documenti di trasporto ovvero
nell'emissione di tali documenti per importi inferiori a quelli
reali, la sanzione è in ogni caso pari al quindici per cento
dell'importo non documentato. La stessa sanzione si applica in caso
di omesse annotazioni su apposito registro dei corrispettivi relativi
a ciascuna operazione in caso di mancato o irregolare funzionamento
degli apparecchi misuratori fiscali. Se non constano omesse
annotazioni, la mancata tempestiva richiesta di intervento per la
manutenzione è punita con sanzione amministrativa da lire
cinquecentomila a lire quattro milioni.
4. Nei casi previsti dai commi 1, 2 e 3, primo e secondo periodo, la
sanzione non può essere inferiore a lire un milione.
5. Nel caso di violazione di più obblighi inerenti alla
documentazione e alla registrazione di una medesima operazione, la
sanzione è applicata una sola volta.
6. Chi computa illegittimamente in detrazione l'imposta assolta,
dovuta o addebitatagli in via di rivalsa, è punito con la sanzione
amministrativa uguale all'ammontare della detrazione compiuta.
7. In caso di acquisto intracomunitario, la sanzione si applica
anche se, in mancanza della comunicazione di cui all'articolo 50,
comma 3, del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, l'operazione è
stata assoggettata ad imposta in altro Stato membro.
8. Il cessionario o il committente che, nell'esercizio di imprese,
arti o professioni, abbia acquistato beni o servizi senza che sia
stata emessa fattura nei termini di legge o con emissione di fattura
irregolare da parte dell'altro contraente, è punito, salva la
responsabilità del cedente o del commissionario, con sanzione
amministrativa pari al quindici per cento del corrispettivo, con un
minimo di lire cinquecentomila, semprechè non provveda a
regolarizzare l'operazione con le seguenti modalita':
a) se non ha ricevuto la fattura, entro quattro mesi dalla data di
effettuazione dell'operazione, presentando all'ufficio competente nei
suoi confronti, previo pagamento dell'imposta, entro il trentesimo
giorno successivo, un documento in duplice esemplare dal quale
risultino le indicazioni prescritte dall'articolo 21 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, relativo alla
fatturazione delle operazioni;
b) se ha ricevuto una fattura irregolare, presentando all'ufficio
indicato nella lettera a), entro il trentesimo giorno successivo a
quello della sua registrazione, un documento integrativo in duplice
esemplare recante le indicazioni medesime, previo versamento della
maggior imposta eventualmente dovuta.
9. Se la regolarizzazione è eseguita, un esemplare del documento,
con l'attestazione della regolarizzazione e del pagamento, è
restituito dall'ufficio al contribuente che deve registrarlo ai sensi
dell'articolo 25 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633.

Art. 7.
Violazioni relative alle esportazioni

1. Chi effettua cessioni di beni senza addebito d'imposta, ai sensi
dell'articolo 8, primo comma, lettera b), del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, relativo alle cessioni
all'esportazione, è punito con la sanzione amministrativa dal
cinquanta al cento per cento del tributo, qualora il trasporto o la
spedizione fuori del territorio dell'Unione europea non avvenga nel
termine ivi prescritto. La sanzione non si applica se, nei trenta
giorni successivi, viene eseguito, previa regolarizzazione della
fattura, il versamento dell'imposta.
2. La sanzione prevista nel comma 1 si applica a chi effettua
cessioni a soggetti domiciliati o residenti fuori della Unione
europea senza addebito d'imposta, ai sensi dell'articolo 38-quater,
comma 1, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, se non provvede alla regolarizzazione dell'operazione nel
termine ivi previsto.
3. Chi effettua operazioni senza addebito d'imposta, in mancanza
della dichiarazione d'intento di cui all'articolo 1, primo comma,
lettera c), del decreto-legge 29 dicembre 1983, n. 746, convertito,
con modificazioni, dalla legge 27 febbraio 1984, n. 17, è punito con
la sanzione amministrativa dal cento al duecento per cento
dell'imposta, fermo l'obbligo del pagamento del tributo. Qualora la
dichiarazione sia stata rilasciata in mancanza dei presupposti
richiesti dalla legge, dell'omesso pagamento del tributo rispondono
esclusivamente i cessionari, i committenti e gli importatori che
hanno rilasciato la dichiarazione stessa.
4. È punito con la sanzione prevista nel comma 3 chi, in mancanza
dei presupposti richiesti dalla legge, dichiara all'altro contraente
o in dogana di volersi avvalere della facoltà di acquistare o di
importare merci e servizi senza pagamento dell'imposta, ai sensi
dell'articolo 2, comma 2, della legge 18 febbraio 1997, n. 28, ovvero
ne beneficia oltre il limite consentito. Se il superamento del limite
consegue a mancata esportazione, nei casi previsti dalla legge, da
parte del cessionario o del commissionario, la sanzione è ridotta
alla metà e non si applica se l'imposta viene versata all'ufficio
competente entro trenta giorni dalla scadenza del termine per
l'esportazione, previa regolarizzazione della fattura.
5. Chi, nelle fatture o nelle dichiarazioni in dogana relative a
cessioni all'esportazione, indica quantità, qualità o corrispettivi
diversi da quelli reali, è punito con la sanzione amministrativa dal
cento al duecento per cento dell'imposta che sarebbe dovuta se i beni
presentati in dogana fossero stati ceduti nel territorio dello Stato,
calcolata sulle differenze dei corrispettivi o dei valori normali dei
beni. La sanzione non si applica per le differenze quantitative non
superiori al cinque per cento.

Art. 8.
Violazioni relative al contenuto e alla documentazione
delle dichiarazioni
1. Fuori dei casi previsti negli articoli 1, 2 e 5, se la
dichiarazione ai fini delle imposte dirette o dell'imposta sul valore
aggiunto non è redatta in conformità al modello approvato dal
Ministro delle finanze ovvero in essa sono omessi o non sono indicati
in maniera esatta e completa dati rilevanti per l'individuazione del
contribuente e, se diverso da persona fisica, del suo rappresentante,
nonchè per la determinazione del tributo, oppure non è indicato in
maniera esatta e completa ogni altro elemento prescritto per il
compimento dei controlli, si applica la sanzione amministrativa da
lire cinquecentomila a lire quattro milioni.
2. La sanzione prevista dal comma 1 si applica nei casi di mancanza
o incompletezza degli atti e dei documenti dei quali è prescritta
l'allegazione alla dichiarazione, la conservazione ovvero
l'esibizione all'ufficio.
3. Si applica la sanzione amministrativa da lire un milione a lire
otto milioni quando l'omissione o l'incompletezza riguardano gli
elementi previsti nell'articolo 7 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, relativo alle dichiarazioni dei
sostituti d'imposta.

Art. 9.
Violazioni degli obblighi relativi alla contabilità
1. Chi non tiene o non conserva secondo le prescrizioni le scritture
contabili, i documenti e i registri previsti dalle leggi in materia
di imposte dirette e di imposta sul valore aggiunto ovvero i libri, i
documenti e i registri, la tenuta e la conservazione dei quali è
imposta da altre disposizioni della legge tributaria, è punito con
la sanzione amministrativa da lire due milioni a lire quindici
milioni.
2. La sanzione prevista nel comma 1 si applica a chi, nel corso
degli accessi eseguiti ai fini dell'accertamento in materia di
imposte dirette e di imposta sul valore aggiunto, rifiuta di esibire
o dichiara di non possedere o comunque sottrae all'ispezione e alla
verifica i documenti, i registri e le scritture indicati nel medesimo
comma ovvero altri registri, documenti e scritture, ancorchè non
obbligatori, dei quali risulti con certezza l'esistenza.
3. La sanzione può essere ridotta fino alla metà del minimo
qualora le irregolarità rilevate nei libri e nei registri o i
documenti mancanti siano di scarsa rilevanza, semprechè non ne sia
derivato ostacolo all'accertamento delle imposte dovute. Essa è
irrogata in misura doppia se vengono accertate evasioni dei tributi
diretti e dell'imposta sul valore aggiunto complessivamente
superiori, nell'esercizio, a lire cento milioni.
4. Quando, in esito ad accertamento, gli obblighi indicati nei commi
1 e 2 risultano non rispettati in dipendenza del superamento, fino al
cinquanta per cento, dei limiti previsti per l'applicazione del
regime semplificato per i contribuenti minori di cui agli articoli 32
e 33 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, del regime speciale per l'agricoltura di cui all'articolo 34
dello stesso decreto n. 633 del 1972, ovvero dei regimi semplificati
per l'adempimento degli obblighi documentali e contabili da parte di
esercenti imprese, arti e professioni di cui all'articolo 3, commi
165 e 171, della legge 23 dicembre 1996, n. 662, si applica la
sanzione amministrativa da lire cinquecentomila a lire cinque
milioni.
5. I componenti degli organi di controllo delle società e degli
enti soggetti all'imposta sui redditi delle persone giuridiche che
sottoscrivono la dichiarazione dei redditi o la dichiarazione annuale
ai fini dell'imposta sul valore aggiunto senza denunciare la mancanza
delle scritture contabili sono puniti con la sanzione amministrativa
da lire quattro milioni a lire venti milioni.

Art. 10
Violazione degli obblighi degli operatori finanziari

1. Se viene omessa la trasmissione dei documenti richiesti alle
banche nell'esercizio dei poteri inerenti all'accertamento delle
imposte dirette o dell'imposta sul valore aggiunto ovvero i documenti
trasmessi non rispondono al vero o sono incompleti, si applica la
sanzione amministrativa da lire quattro milioni a lire quaranta
milioni. Si considera omessa la trasmissione non eseguita nel termine
prescritto. La sanzione è ridotta alla metà se il ritardo non
eccede i quindici giorni.
2. La sanzione prevista nel comma 1 si applica nel caso di
violazione degli obblighi inerenti alle richieste rivolte alle
società ed enti di assicurazione e alle società ed enti che
effettuano istituzionalmente riscossioni e pagamenti per conto di
terzi ovvero attività di gestione ed intermediazione finanziaria,
anche in forma fiduciaria, nonchè all'Ente poste italiane.
3. Fino a prova contraria, si presume che autori della violazione
siano coloro che hanno sottoscritto le risposte e, in mancanza di
risposta, i legali rappresentanti della banca, società o ente.
4. All'irrogazione delle sanzioni provvede l'ufficio nella cui
circoscrizione si trova il domicilio fiscale del contribuente al
quale si riferisce la richiesta.

Art. 11
Altre violazioni in materia di imposte dirette e di imposta sul
valore aggiunto

1. Sono punite con la sanzione amministrativa da lire
cinquecentomila a lire quattro milioni le seguenti violazioni:
a) omissione di ogni comunicazione richiesta dagli uffici o dalla
Guardia di finanza al contribuente o a terzi nell'esercizio dei
poteri di verifica ed accertamento in materia di imposte dirette e
di imposta sul valore aggiunto o invio di tali comunicazioni con
dati incompleti o non veritieri;
b) mancata restituzione dei questionari inviati al contribuente o a
terzi nell'esercizio dei poteri di cui alla precedente lettera a)
o loro restituzione con risposte incomplete o non veritiere;
c) inottemperanza all'invito a comparire e a qualsiasi altra
richiesta fatta dagli uffici o dalla Guardia di finanza
nell'esercizio dei poteri loro conferiti.
2. La sanzione prevista nel comma 1 si applica, salvo che il fatto
non costituisca infrazione più gravemente punita, per il compenso di
partite effettuato in violazione alle previsioni del codice civile
ovvero in caso di mancata evidenziazione nell'apposito prospetto
indicato negli articoli 3 e 5 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
3. In caso di revoca delle agevolazioni concesse ai sensi della
legge 5 ottobre 1991, n. 317, si applica la sanzione amministrativa
dal cinquanta al cento per cento dell'intero ammontare dei crediti
d'imposta e dei contributi in conto capitale dei quali si è
indebitamente fruito.
4. L'omessa presentazione degli elenchi di cui all'articolo 50,
comma 6, del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, ovvero la loro
incompleta, inesatta o irregolare compilazione sono punite con la
sanzione da lire un milione a lire due milioni per ciascuno di essi,
ridotta alla metà in caso ai presentazione nel termine di trenta
giorni dalla richiesta inviata dagli uffici abilitati a riceverla o
incaricati del loro controllo. La sanzione non si applica se i dati
mancanti o inesatti vengono integrati o corretti anche a seguito di
richiesta.
5. L'omessa installazione degli apparecchi per l'emissione dello
scontrino fiscale previsti dall'articolo 1 della legge 26 gennaio
1983, n. 18, è punita con la sanzione amministrativa da lire due
milioni a lire otto milioni.
6. Al destinatario dello scontrino fiscale e della ricevuta fiscale
che, a richiesta degli organi accertatori, nel luogo della
prestazione o nelle sue adiacenze, non esibisce il documento o lo
esibisce con indicazione di un corrispettivo inferiore a quello reale
si applica la sanzione amministrativa da lire centomila a lire due
milioni.
7. In caso di violazione delle prescrizioni di cui all'articolo 53,
comma 3, del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, si applica la
sanzione da lire cinquecentomila a lire quattro milioni.

Art. 12.
Sanzioni accessorie in materia di imposte dirette ed imposta sul
valore aggiunto
1. Quando è irrogata una sanzione amministrativa superiore a lire
cento milioni e la sanzione edittale prevista per la più grave delle
violazioni accertate non è inferiore nel minimo a ottanta milioni e
nel massimo a centosessanta milioni di lire, si applica, secondo i
casi, una delle sanzioni accessorie previste nel decreto legislativo
recante i principi generali per le sanzioni amministrative in materia
tributaria, per un periodo da uno a tre mesi. La durata delle
sanzioni accessorie può essere elevata fino a sei mesi, se la
sanzione irrogata è superiore a lire duecento milioni e la sanzione
edittale prevista per la più grave violazione non è inferiore nel
minimo a centosessanta milioni di lire.
2. Qualora siano state definitivamente accertate, in tempi diversi,
tre distinte violazioni dell'obbligo di emettere la ricevuta fiscale
o lo scontrino fiscale compiute in giorni diversi nel corso di un
quinquennio, anche se non sono state irrogate sanzioni accessorie in
applicazione delle disposizioni del decreto legislativo recante i
principi generali per le sanzioni amministrative in materia
tributaria, è disposta la sospensione della licenza o
dell'autorizzazione all'esercizio dell'attività ovvero
dell'esercizio dell'attività medesima per un periodo da quindici
giorni a due mesi. Se i corrispettivi non documentati nel corso del
quinquennio eccedono la somma di lire duecento milioni la sospensione
è disposta per un periodo da due a sei mesi.
3. Se è accertata l'omessa installazione degli apparecchi
misuratori previsti dall'articolo 1 della legge 26 gennaio 1983, n.
18, è disposta la sospensione della licenza o dell'autorizzazione
all'esercizio dell'attività nei locali ad essa destinati per un
periodo da quindici giorni a due mesi. In caso di recidiva, la
sospensione è disposta da due a sei mesi.
4. In caso di recidiva nelle violazioni previste dall'articolo 10,
l'autore delle medesime è interdetto dalle cariche di amministratore
della banca, società o ente per un periodo da tre a sei mesi.

Art. 13.
Ritardati od omessi versamenti diretti
1. Chi non esegue, in tutto o in parte, alle prescritte scadenze, i
versamenti in acconto, i versamenti periodici, il versamento di
conguaglio o a saldo dell'imposta risultante dalla dichiarazione,
detratto in questi casi l'ammontare dei versamenti periodici e in
acconto, ancorchè non effettuati, è soggetto a sanzione
amministrativa pari al trenta per cento di ogni importo non versato,
anche quando, in seguito alla correzione di errori materiali o di
calcolo rilevati in sede di controllo della dichiarazione annuale,
risulti una maggiore imposta o una minore eccedenza detraibile.
Identica sanzione si applica nei casi di liquidazione della maggior
imposta ai sensi degli articoli 36-bis e 36-ter del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e ai sensi
dell'articolo 54-bis del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633.
2. Fuori dei casi di tributi iscritti a ruolo, la sanzione prevista
al comma 1 si applica altresì in ogni ipotesi di mancato pagamento
di un tributo o di una sua frazione nel termine previsto.
3. Le sanzioni previste nel presente articolo non si applicano
quando i versamenti sono stati tempestivamente eseguiti ad ufficio o
concessionario diverso da quello competente.

Art. 14.
Violazioni dell'obbligo di esecuzione di ritenute alla fonte
1. Chi non esegue, in tutto o in parte, le ritenute alla fonte è
soggetto alla sanzione amministrativa pari al venti per cento
dell'ammontare non trattenuto, salva l'applicazione delle
disposizioni dell'articolo 13 per il caso di omesso versamento.

Art. 15.
Incompletezza dei documenti di versamento
1. Nei casi in cui i documenti utilizzati per i versamenti diretti
non contengono gli elementi necessari per l'identificazione del
soggetto che li esegue e per l'imputazione della somma versata, si
applica la sanzione amministrativa da lire duecentomila a lire un
milione.
2. Il concessionario per la riscossione è tenuto a comunicare
l'infrazione all'ufficio o all'ente impositore.

Art. 16.
Abrogazione di norme
1. Sono abrogati:
a) gli articoli da 41 a 49, 58, 61, primo comma, primo periodo,
limitatamente alle parole "o del separato avviso di cui al terzo
comma dell'articolo 58", e secondo periodo, 73-bis, commi secondo,
quarto e quinto, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633;
b) gli articoli da 46 a 55 e 57, ultimo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600;
c) gli articoli da 92 a 96, 97, ad eccezione del sesto comma, e 98
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
602;
d) l'articolo 8, commi dal quarto al nono, della legge 10 maggio
1976, n. 249, aggiunti dall'articolo 1 della legge 13 marzo 1980, n.
71;
e) l'articolo 2, ad eccezione dei commi settimo e ottavo, della
legge 26 gennaio 1983, n. 18;
f) l'articolo 5, comma 11, del decreto-legge 27 aprile 1990, n. 90,
convertito, con modificazioni, dalla legge 26 giugno 1990, n. 165;
g) l'articolo 54, ad eccezione del comma 8, del decreto-legge 30
agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29
ottobre 1993, n. 427;
h) l'articolo 34, commi 2 e 3 del decreto-legge 23 febbraio 1995,
n. 41, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n.
85.
2. È altresì abrogata ogni altra disposizione in contrasto con il
presente decreto.

Art. 17.
Entrata in vigore
1. Il presente decreto legislativo entra in vigore il 1 aprile 1998.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana.
È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 18 dicembre 1997
SCALFARO
Prodi, Presidente del Consiglio dei
Ministri
Visco, Ministro delle finanze
Flick, Ministro di grazia e
giustizia
Ciampi, Ministro del tesoro, del
bilancio e della programmazione
economica
Visto, il Guardasigilli: Flick