Serie Generale n. 99 del 30-4-2015
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 20 aprile 2015
Riscossione e ripartizione dell'IVA versata dai soggetti passivi aderenti ai regimi speciali Mini One Stop Shop-MOSS. (15A03182) (GU Serie Generale n.99 del 30-04-2015)

IL DIRETTORE GENERALE DELLE FINANZE

Vista la direttiva 2006/112/CE del Consiglio, del 28 novembre 2006,
relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto;
Vista la direttiva 2008/8/CE del Consiglio, del 12 febbraio 2008,
che modifica la direttiva 2006/112/CE per quanto riguarda il luogo
delle prestazioni di servizi ed, in particolare, l'art. 5, che
prevede, a decorrere dal 1° gennaio 2015, nuovi criteri di
territorialità per l'IVA relativa alle prestazioni dei servizi di
telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici, nonchè
l'istituzione di due regimi speciali (c.dd. regime non UE e regime UE
- Mini One Stop Shop MOSS) cui possono aderire, rispettivamente, i
soggetti passivi stabiliti fuori dell'Unione europea e quelli
stabiliti in uno Stato membro che rendono dette prestazioni;
Visto il regolamento di esecuzione (UE) n. 282/2011 del Consiglio,
del 15 marzo 2011, recante disposizioni di applicazione della
direttiva 2006/112/CE relativa al sistema comune di imposta sul
valore aggiunto;
Visto il regolamento (UE) n. 967/2012 del Consiglio, del 9 ottobre
2012, che modifica il regolamento di esecuzione (UE) n. 282/2011 per
quanto riguarda i regimi speciali applicabili ai soggetti passivi non
stabiliti che forniscono servizi di telecomunicazione, servizi di
teleradiodiffusione o servizi elettronici a persone non soggetti
passivi;
Visto il regolamento di esecuzione (UE) n. 1042/2013 del Consiglio,
del 7 ottobre 2013, che modifica il regolamento di esecuzione (UE) n.
282/2011 per quanto riguarda il luogo delle prestazioni di servizi;
Visto il regolamento (UE) n. 904/2010 del Consiglio del 7 ottobre
2010 relativo alla cooperazione amministrativa e alla lotta contro la
frode in materia d'imposta sul valore aggiunto ed, in particolare,
l'art. 46, paragrafo 3, che autorizza lo Stato membro di
identificazione a trattenere una quota dell'IVA versata dai soggetti
passivi aderenti al regime speciale UE;
Visto il regolamento di esecuzione (UE) n. 815/2012 della
Commissione, del 13 settembre 2012, recante modalità d'applicazione
del regolamento (UE) n. 904/2010 del Consiglio, per quanto riguarda i
regimi speciali applicabili ai soggetti passivi non stabiliti che
prestano servizi di telecomunicazione, servizi di teleradiodiffusione
o servizi elettronici a persone che non sono soggetti passivi;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, di seguito "decreto n. 633/1972", recante "Istituzione e
disciplina dell'imposta sul valore aggiunto";
Visto il decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, recante, al capo
II del titolo II, "Disciplina temporanea delle operazioni
intracomunitarie e dell'imposta sul valore aggiunto";
Visto il decreto legislativo 31 marzo 2015, n. 42, che recepisce le
disposizioni della citata direttiva 2008/8/CE aventi decorrenza dal
1° gennaio 2015;
Visto l'art. 74-octies del decreto n. 633/1972, inserito con l'art.
3 del citato decreto legislativo n.42/2015 e che, al comma 1, demanda
ad un decreto del Ministero dell'economia e delle finanze la
definizione delle modalità di versamento dell'IVA per i soggetti
identificati in Italia che aderiscono ai suddetti regimi speciali ed,
al comma 3, la definizione delle modalità di ripartizione, tra gli
Stati membri di consumo, dell'IVA versata dai soggetti passivi
aderenti ai regimi speciali in Italia, di contabilizzazione dell'IVA
versata dai soggetti passivi aderenti ai regimi speciali negli altri
Stati membri dell'Unione europea e relativa alle prestazioni di
servizi rese in Italia, nonchè di rendicontazione delle operazioni
effettuate per il tramite della nuova contabilità speciale;
Visto il decreto del Direttore generale del Dipartimento delle
entrate del Ministero delle finanze del 31 luglio 1998, recante
"Modalità tecniche di trasmissione telematica delle dichiarazioni e
dei contratti di locazione e di affitto da sottoporre a
registrazione, nonchè di esecuzione telematica dei pagamenti" ed, in
particolare, il capo IV, che disciplina le modalità tecniche per la
trasmissione via Internet delle dichiarazioni e per l'effettuazione,
con lo stesso mezzo, dei pagamenti dei tributi, contributi e premi di
cui all'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241,
inserito dal decreto del Direttore generale del Dipartimento delle
entrate del Ministero delle finanze del 29 marzo 2000, pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana n. 78 del 3 aprile
2000;
Visti i pareri della Ragioneria generale dello Stato e dell'Agenzia
delle entrate espressi, rispettivamente, con le note n. 20836 del 27
marzo 2015 e n. 48126 dell'8 aprile 2015;

Decreta:

Art. 1

Modalità di versamento dell'IVA da parte
dei soggetti passivi aderenti ai regimi speciali

1. Il versamento dell'IVA dovuta dai soggetti passivi aderenti ai
regimi speciali di cui agli articoli 74-quinquies e 74-sexies del
decreto n. 633/1972 è effettuato dai medesimi, senza la possibilità
di avvalersi dell'istituto della compensazione di cui all'art. 17 del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241:
a) con addebito sul proprio conto aperto presso un intermediario
della riscossione convenzionato con l'Agenzia delle entrate. Nella
richiesta di addebito inviata telematicamente all'Agenzia delle
entrate tramite il portale MOSS, il soggetto passivo indica il codice
IBAN del conto e il numero di riferimento unico della dichiarazione a
cui si riferisce il versamento. Si applicano, in quanto compatibili,
le disposizioni dell'art. 29 del decreto del Direttore generale del
Dipartimento delle entrate del Ministero delle finanze del 31 luglio
1998;
b) nel caso in cui il soggetto passivo non disponga del conto di
cui alla lettera a), mediante bonifico da accreditare su un'apposita
contabilità speciale aperta presso la tesoreria statale, intestata
all'Agenzia delle entrate, secondo le istruzioni fornite dalla
medesima Agenzia tramite il portale MOSS. Nella causale del bonifico
è indicato il numero di riferimento unico della dichiarazione a cui
si riferisce il versamento.
2. Le somme riscosse con le modalità di cui al comma 1, lettera
a), sono trasferite giornalmente sulla contabilità speciale di cui
al comma 1, lettera b), e, unitamente a quelle riscosse tramite
bonifico, sono utilizzate secondo le disposizioni del presente
decreto.

Art. 2

Ripartizione dell'IVA riscossa
tra gli Stati membri di consumo

1. L'IVA riscossa con le modalità di cui all'art. 1 è ripartita
tra gli Stati membri di consumo secondo quanto indicato dal soggetto
passivo nella dichiarazione a cui si riferisce il versamento, tenendo
conto dell'imposta già attribuita a ciascuno Stato in esito alla
ripartizione di precedenti versamenti relativi al medesimo periodo
d'imposta. In caso di versamento inferiore all'imposta dovuta in base
alla relativa dichiarazione, la ripartizione avviene
proporzionalmente all'imposta dichiarata dal soggetto passivo per
ciascuno Stato membro di consumo.
2. L'IVA spettante a ciascuno Stato membro di consumo è
accreditata sul conto indicato dallo Stato medesimo, utilizzando le
somme affluite sulla contabilità speciale di cui all'art. 1, comma
1, lettera b).
3. L'IVA relativa a prestazioni di servizi rese in Italia, versata
dai soggetti passivi identificati in Italia ai sensi dell'art.
74-quinquies del decreto n. 633/1972, ovvero dai soggetti passivi
identificati in altri Stati membri, è riversata all'entrata del
bilancio dello Stato, con imputazione al capo VIII, capitolo
d'entrata 1203, articolo 01.
4. La quota dell'IVA relativa ai versamenti effettuati dai soggetti
passivi identificati in Italia ed aderenti al regime speciale di cui
all'art. 74-sexies del decreto n. 633/1972, spettante fino all'anno
2018 all'Amministrazione finanziaria italiana ai sensi dell'art. 46,
paragrafo 3, del citato regolamento (UE) n.904/2010, è trattenuta e
versata all'entrata del bilancio dello Stato, con imputazione al capo
VIII, capitolo d'entrata 1203, articolo 01.

Art. 3

Eccedenze di versamento
emergenti in fase di ripartizione

1. Nel caso in cui l'ammontare dei versamenti effettuati dal
soggetto passivo risulti superiore all'imposta dovuta in base alla
relativa dichiarazione, l'eccedenza è rimborsata entro trenta giorni
sul conto indicato dal soggetto passivo.
2. Nel caso in cui non fosse possibile abbinare il versamento in
base al numero di riferimento unico della dichiarazione indicato dal
soggetto passivo, l'intero importo riscosso è rimborsato entro
trenta giorni sul conto indicato dal soggetto passivo.
3. I rimborsi di cui al presente articolo sono effettuati
utilizzando le somme affluite sulla contabilità speciale di cui
all'art. 1, comma 1, lettera b).
4. Sulle somme rimborsate si applicano gli interessi con decorrenza
dal trentunesimo giorno successivo alla data di ripartizione, ai
sensi dell'art. 38-bis3, comma 4, del decreto n. 633/1972.

Art. 4

Modalità di rendicontazione delle operazioni
effettuate tramite la nuova contabilità speciale

1. Ai fini di cui al presente decreto, le somme affluite sulla
contabilità speciale di cui all'art. 1, comma 1, lettera b), che al
31 dicembre di ogni anno risultino non utilizzate, restano a
disposizione dell'Agenzia delle entrate per consentire la
ripartizione dell'imposta riscossa e l'effettuazione dei rimborsi
senza soluzione di continuità.
2. Alla rendicontazione delle operazioni effettuate per il tramite
della nuova contabilità speciale, di cui all'art. 1, comma 1,
lettera b), si provvede analogamente a quanto stabilito per la
contabilità speciale n.1777, di cui all'art. 2, comma 1, del decreto
del Presidente della Repubblica 18 maggio 1998, n. 189.

Art. 5

Entrata in vigore

1. Il presente decreto entra in vigore il giorno successivo alla
pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 20 aprile 2015

Il direttore generale: Lapecorella