Serie Generale n. 191 del 19-8-2015
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 31 luglio 2015
Monitoraggio e certificazione del pareggio di bilancio, per il 2015, per le Regioni a statuto ordinario e la Regione Sardegna. (15A06242) (GU Serie Generale n.191 del 19-08-2015)

IL RAGIONIERE GENERALE DELLO STATO

Visto l'art. 1, comma 460, della legge 23 dicembre 2014, n. 190, ai
sensi del quale l'art. 1, commi da 448 a 466, della legge 24 dicembre
2012, n. 228, e successive modificazioni, e tutte le norme
concernenti la disciplina del patto di stabilità interno cessano di
avere applicazione per le regioni a statuto ordinario, con
riferimento agli esercizi 2015 e successivi, ferma restando
l'applicazione, nell'esercizio 2015, delle sanzioni nel caso di
mancato rispetto del patto di stabilità interno nel 2014;
Visto l'art. 1, comma 470, della legge 23 dicembre 2014, n. 190, il
quale prevede che, per il monitoraggio degli adempimenti relativi a
quanto disposto dai commi da 460 a 483, concernenti il pareggio di
bilancio, e per acquisire elementi informativi utili per la finanza
pubblica, anche relativamente alla situazione debitoria, le regioni
trasmettono trimestralmente al Ministero dell'economia e delle
finanze - Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato, entro
trenta giorni dalla fine del periodo di riferimento, utilizzando il
sistema web appositamente previsto, le informazioni riguardanti le
entrate e le spese in termini di competenza e di cassa, attraverso un
prospetto e con le modalità definiti con decreto del predetto
Ministero, sentita la Conferenza permanente per i rapporti tra lo
Stato, le regioni e le province autonome di Trento e di Bolzano,
anche al fine di evidenziare il rispetto degli equilibri di cassa
della gestione sanitaria accentrata distintamente da quelli della
gestione ordinaria;
Visto l'art. 1, comma 471, della legge 23 dicembre 2014, n. 190, ai
sensi del quale ai fini della verifica del rispetto degli obiettivi
di saldo, le regioni trasmettono, utilizzando il sistema web
appositamente previsto, entro il termine perentorio del 31 marzo
dell'anno successivo a quello di riferimento, al Ministero
dell'economia e delle finanze - Dipartimento della Ragioneria
generale dello Stato, una certificazione dei risultati conseguiti,
firmata digitalmente, ai sensi dell'art. 24 del codice
dell'amministrazione digitale, di cui al decreto legislativo 7 marzo
2005, n. 82, dal rappresentante legale, dal responsabile del servizio
finanziario e dall'organo di revisione economico-finanziaria, secondo
un prospetto e con le modalità definiti dal decreto di cui al comma
470 del citato articolo;
Visto l'art. 1, comma 474, della legge n. 190 del 2014 che
disciplina, in caso di mancato conseguimento del pareggio per uno dei
saldi di cui al comma 463, le sanzioni da applicare, nell'anno
successivo a quello dell'inadempienza, alla Regione inadempiente;
Visto l'art. 1, comma 402, della legge n. 190 del 2014, secondo il
quale la regione Sardegna assicura il contributo di cui al comma 400
del medesimo articolo attraverso il conseguimento del pareggio di
bilancio, secondo le modalità previste dall'art. 42, comma 10, del
decreto legge 12 settembre 2014, n. 133, convertito, con
modificazioni, dalla legge 11 novembre 2014, n. 164.
Visto l'art. 1, comma 478-bis, della legge n. 190 del 2014,
aggiunto dall'art. 9, comma 4, del decreto legge 19 giugno 2015, n.
78, il quale prevede che le disposizioni recate dai commi da 460 a
478, delle legge n. 190 del 2014, ad esclusione del comma 465, si
applicano anche alla Regione Sardegna;
Considerato che l'art. 1, comma 464, della legge n. 190 del 2014,
lettera c) prevede che ai fini degli equilibri di bilancio rileva, in
termini di competenza, il saldo tra il fondo pluriennale di entrata e
di spesa, escluso l'esercizio 2015, e che le parole "escluso
l'esercizio 2015, per il quale si fa riferimento al comma 465", non
sono riferibili alla Regione Sardegna, cui non si applica il comma
465;
Visto l'art. 8, comma 5, del decreto legge 19 giugno 2015, n. 78,
il quale prevede che i pagamenti in conto residui concernenti la
spesa per acquisto di beni e servizi e i trasferimenti di parte
corrente agli enti locali soggetti al patto di stabilità interno,
effettuati a valere delle anticipazioni di liquidità erogate in
attuazione delle disposizioni di cui ai commi da 1 a 3, non rilevano
ai fini dei saldi di cassa di cui all'art. 1, comma 463, della legge
n. 190 del 2014;
Visto l'art. 1, comma 479 della legge n. 190 del 2014, il quale
prevede che, a decorrere dall'anno 2015, alle regioni, escluse la
regione Trentino - Alto Adige e le province autonome di Trento e di
Bolzano, e ai rispettivi enti locali non si applicano le disposizioni
recate dai commi da 138 a 142 dell'art. 1 della legge 13 dicembre
2010, n. 220, e successive modificazioni, fermi restando gli effetti
sugli anni 2015 e 2016 connessi alla loro applicazione negli anni
2013 e 2014;
Visto l'art. 1, comma 480, della legge n. 190 del 2014, per il
quale le regioni di cui al comma 479 del medesimo articolo possono
autorizzare gli enti locali del proprio territorio a peggiorare i
loro saldi obiettivo per consentire un aumento dei pagamenti in conto
capitale, purchè sia garantito l'obiettivo complessivo a livello
regionale mediante un contestuale miglioramento, di pari importo, dei
saldi dei restanti enti locali della regione ovvero dell'obiettivo di
saldo tra entrate finali e spese finali in termini di cassa della
regione stessa;
Visto l'art. 1, comma 481, della legge n. 190 del 2014, che
stabilisce che ai fini della rideterminazione degli obiettivi di cui
al comma 480, le regioni definiscono criteri di virtuosità e
modalità operative, previo confronto in sede di Consiglio delle
autonomie locali e, ove non istituito, con i rappresentanti regionali
delle autonomie locali, e che comunicano, entro il termine perentorio
del 30 aprile, agli enti locali interessati i saldi obiettivo
rideterminati e al Ministero dell'economia e delle finanze, con
riferimento a ciascun ente locale e alla regione stessa, gli elementi
informativi occorrenti per la verifica del mantenimento
dell'equilibrio dei saldi di finanza pubblica;
Visto l'art. 1, comma 482, della legge n. 190 del 2014, che
stabilisce la rimodulazione dei saldi obiettivo degli enti locali
esclusivamente per consentire un aumento dei pagamenti in conto
capitale, rideterminando contestualmente e in misura corrispondente i
saldi obiettivo dei restanti enti locali della regione ovvero
l'obiettivo di saldo tra entrate finali e spese finali in termini di
cassa della regione stessa, fermo restando l'obiettivo complessivo a
livello regionale;
Visto l'ultimo periodo dell'art. 1, comma 482, della legge n. 190
del 2014, il quale dispone che ogni regione, entro il termine
perentorio del 30 settembre, definisce e comunica ai rispettivi enti
locali i nuovi obiettivi di saldo assegnati e al Ministero
dell'economia e delle finanze, con riferimento a ciascun ente locale
e alla regione stessa, gli elementi informativi occorrenti per la
verifica del mantenimento dell'equilibrio dei saldi di finanza
pubblica;
Visto l'art. 1, comma 484, della legge n. 190 del 2014, modificato
dall'art. 10, comma 7-bis, decreto-legge 31 dicembre 2014, n. 192,
convertito, con modificazioni, dalla legge n. 27 febbraio 2015, n.
11, e, successivamente, dall'art. 9, comma 3, lettera a),
decreto-legge 19 giugno 2015, n. 78, che per il 2015, attribuisce
alle regioni a statuto ordinario, alla Regione siciliana, alla
regione Sardegna e alla regione Friuli-Venezia Giulia un contributo,
nei limiti dell'importo complessivo di 1.000.000.000 di euro, in
misura pari all'83,33 per cento degli spazi finanziari validi ai fini
del patto di stabilità interno degli enti locali, ceduti da ciascuna
di esse e attribuiti, con le modalità previste dai commi 481 e 482,
ai comuni e alle province ricadenti nel loro territorio, nei limiti
degli importi indicati per ciascuna regione nella tabella 1 allegata
alla citata legge;
Visto l'ultimo periodo dell'art. 1, comma 484, della legge n. 190
del 2014, modificato dall'art. 10, comma 7-bis, decreto-legge 31
dicembre 2014, n. 192, convertito, con modificazioni, dalla legge n.
27 febbraio 2015, n. 11, e, successivamente, dall'art. 9, comma 3,
lettera a), decreto-legge 19 giugno 2015, n. 78, che dispone che il
suddetto contributo non rileva ai fini del pareggio di bilancio di
cui al comma 463 ed è destinato dalle regioni alla riduzione del
debito, e che gli spazi finanziari ceduti da ciascuna regione sono
utilizzati dagli enti locali beneficiari per sostenere pagamenti in
conto capitale dando priorità a quelli relativi ai debiti
commerciali di parte capitale maturati alla data del 31 dicembre
2014;
Ravvisata l'opportunità di procedere, al fine di dare attuazione
alle disposizioni di cui all'art. 1, commi 402, 470 e 471 della legge
n. 190 del 2014, all'emanazione del decreto del Ministero
dell'economia e delle finanze, concernente
a) i prospetti e le modalità per il monitoraggio degli
adempimenti delle regioni a statuto ordinario relativi a quanto
disposto dai commi da 460 a 483, per le informazioni riguardanti le
entrate e le spese in termini di competenza e di cassa e gli
equilibri di cassa della gestione sanitaria accentrata distintamente
da quelli della gestione ordinaria, e per la verifica del rispetto
degli obiettivi;
b) i prospetti e le modalità per il monitoraggio degli
adempimenti della regione Sardegna concernenti il conseguimento del
pareggio di bilancio di competenza e di cassa e per la verifica del
rispetto degli obiettivi;
Vista l'intesa sancita nella seduta del 16 luglio 2015, che ha
riformulato il paragrafo C) dell'intesa del 26 febbraio 2015, al fine
di consentire alle Regioni di realizzare il contributo ai saldi di
finanza pubblica per il 2015 di 750 milioni in termini di
indebitamento netto, anche attraverso il risultato positivo dei saldi
di competenza e di cassa di cui al comma 463, lettera a), della legge
190/2014, comunicando, entro il 31 luglio 2015 al Ministero
dell'economia e delle finanze e al competente Dipartimento per le
Politiche di Coesione presso la Presidenza del Consiglio, la quota
del contributo all'indebitamento che intende assolvere attraverso
tale modalità;
Sentita la Conferenza permanente per i rapporti tra lo Stato, le
regioni e le province autonome di Trento e di Bolzano che, nella
seduta del 16 luglio 2015, ha espresso parere favorevole con la
richiesta di modificare gli allegati A, B e il prospetto 4C/15, che
prevedono una certificazione distinta dei saldi di competenza
finanziaria, di cassa-gestione sanitaria e di cassa-gestione non
sanitaria, in modo da consentire la compensazione tra i saldi di
cassa sanitario e non sanitario;
Ritenuto di non accogliere la richiesta delle Regioni in quanto
determinata da un'interpretazione meramente formale dell'art. 1,
comma 463, della legge n. 190 del 2014, senza considerare che:
a) l'art. 1, comma 464, lettera d), della legge n. 190 del 2014,
considera rilevante per i saldi di cassa, il saldo tra il fondo di
cassa della gestione sanitaria accentrata al 1° gennaio e il medesimo
fondo di cassa al 31 dicembre, al fine di salvaguardare i pagamenti
della sanità dai vincoli del pareggio;
b) per garantire la verifica della finalizzazione delle risorse
al finanziamento della sanità, gli articoli 20 e 21 del decreto
legislativo n. 118 del 2011 impongono alle regioni "un'esatta
perimetrazione delle entrate e delle uscite relative al finanziamento
del proprio servizio sanitario regionale" e l'accensione di conti di
tesoreria unica dedicati alla sanità e di conti correnti bancari
intestati alla sanità;
c) la possibilità di compensare i saldi di cassa sanitari con
quelli non sanitari consentirebbe alle regioni di destinare la cassa
sanitaria, e in particolare il fondo di cassa sanitario, a copertura
di spese non sanitarie, senza garantire la possibilità di
recuperare, negli esercizi successivi, la capacità di spesa in
ambito sanitario. Tale possibilità risulterebbe non coerente sia con
la disciplina complessiva del pareggio, definita facendo riferimento
al "rispetto degli equilibri di cassa della gestione sanitaria
accentrata distintamente da quelli della gestione ordinaria" (art. 1,
comma 470, della legge n. 190 del 2014), sia con l'ordinamento
contabile regionale di cui al decreto legislativo n. 118 del 2011,
caratterizzato dalla distinzione tra la gestione sanitaria e la
gestione non sanitaria, strumento fondamentale nell'ambito del
sistema di governance del settore sanitario, per evitare la
formazione di debiti verso i fornitori che, com'è noto, in passato
sono stati originati in buona parte, a causa dell'utilizzo da parte
delle regioni della cassa del settore santiario per pagare spese di
altri settori.

Decreta:

Articolo Unico

1. Le regioni a statuto ordinario forniscono al Ministero
dell'Economia e delle Finanze - Dipartimento della Ragioneria
generale dello Stato - le informazioni concernenti il monitoraggio
degli adempimenti relativi al pareggio dei saldi bilancio di cui
all'art. 1, comma 463, della legge 23 dicembre 2014, n. 190, e gli
elementi informativi utili per la finanza pubblica, con i tempi, le
modalità e i prospetti definiti dall'allegato A al presente decreto.
2. Le regioni a statuto ordinario trasmettono, entro il termine
perentorio del 31 marzo 2016, al Ministero dell'economia e delle
finanze, Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato, IGEPA,
una certificazione, firmata digitalmente dal rappresentante legale,
dal responsabile del servizio finanziario e dall'organo di revisione
economico -finanziaria, relativa al rispetto degli obiettivi di saldo
2015, secondo il prospetto e le modalità contenute nell'allegato B
al presente decreto. La trasmissione per via telematica della
certificazione ha valore giuridico ai sensi dell'art. 45, comma 1,
del codice dell'amministrazione digitale, di cui al decreto
legislativo 7 marzo 2005, n. 82, e successive modificazioni.
3. La regione Sardegna fornisce al Ministero dell'Economia e delle
Finanze - Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato - le
informazioni concernenti il monitoraggio degli adempimenti relativi
al pareggio dei saldi di cui all'art. 1, comma 402, della legge 23
dicembre 2014, n. 190, e gli elementi informativi utili per la
finanza pubblica, con i tempi, le modalità e i prospetti definiti
dall'allegato A al presente decreto. Nelle more della definizione
delle modalità operative di perimetrazione delle entrate prevista
dall'art. 20 del decreto legislativo n. 118 del 2011, per il 2015, la
Regione Sardegna può compilare i prospetti del monitoraggio e della
certificazione senza distinguere la gestione sanitaria accentrata
dalla gestione ordinaria.
4. La regione Sardegna trasmette, entro il termine perentorio del
31 marzo 2016, al Ministero dell'economia e delle finanze,
Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato, IGEPA, una
certificazione, firmata digitalmente dal rappresentante legale, dal
responsabile del servizio finanziario e dall'organo di revisione
economico -finanziaria, relativa al rispetto degli obiettivi di saldo
2015, secondo il prospetto e le modalità contenute nell'allegato B
al presente decreto. La trasmissione per via telematica della
certificazione ha valore giuridico ai sensi dell'art. 45, comma 1,
del codice dell'amministrazione digitale, di cui al decreto
legislativo 7 marzo 2005, n. 82, e successive modificazioni.
5. Gli allegati al presente decreto possono essere aggiornati dal
Ministero dell'economia e delle finanze - Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato - a seguito di successivi interventi
normativi volti a modificare le regole vigenti di riferimento,
dandone comunicazione alla Conferenza permanente per i rapporti tra
lo Stato, le regioni e le province autonome di Trento e di Bolzano,
ai fini della trasmissione alle regioni a statuto ordinario e alla
regione Sardegna.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 31 luglio 2015

Il ragioniere generale dello Stato: Franco

ALLEGATO A
Il presente allegato riguarda i tempi, le modalità ed i
prospetti per la trasmissione del monitoraggio degli adempimenti, da
parte delle regioni a statuto ordinario, relativi a quanto disposto
dai commi da 460 a 483, dell'art. 1, della legge n. 190 del 2014 e
per acquisire elementi informativi utili per la finanza pubblica di
cui all'art. 1, comma 470, della legge 23 dicembre 2014, n. 190,
anche al fine di evidenziare il rispetto degli equilibri di cassa
della gestione sanitaria accentrata distintamente da quelli della
gestione ordinaria, da parte delle regioni a statuto ordinario.
Il presente allegato individua anche i tempi, le modalità ed i
prospetti per la trasmissione del monitoraggio riguardante il
conseguimento del pareggio di bilancio della Regione Sardegna.
A. ISTRUZIONI GENERALI
A.1. Prospetti da compilare e regole per la trasmissione.
Per la verifica del rispetto del pareggio 2015 sono
rispettivamente previsti i seguenti prospetti per il monitoraggio del
saldo di parte corrente e del saldo finale:
per il monitoraggio del saldo di parte corrente, il modello n.
1SC/15;
per il monitoraggio del saldo finale, il modello n. 2SF/15;
I suddetti modelli devono essere trasmessi trimestralmente, entro
trenta giorni dalla fine del periodo di riferimento, esclusivamente
tramite l'apposita applicazione web, predisposta dal Dipartimento
della Ragioneria generale dello Stato, nel portale dedicato al
monitoraggio del patto di stabilità interno e del pareggio di
bilancio.
Nel caso in cui il presente decreto sia emanato successivamente
alla scadenza prevista per l'invio dei dati relativi al primo
trimestre, il primo invio di informazioni, inerenti al monitoraggio
del saldo, avrà luogo entro un mese dalla pubblicazione del decreto.
Le regole per l'accesso all'applicazione web ed al suo utilizzo
sono consultabili all'indirizzo:
http://pattostabilitainterno.tesoro.it/Patto .
Per acquisire elementi informativi utili ai fini della verifica
del rispetto del pareggio e per le esigenze della finanza pubblica
è, altresì, previsto il prospetto 3OB/15, concernente i patti
regionalizzati di solidarietà, di cui all'art. 1, commi da 480 a
486, della legge n. 190 del 2014.
A.2 Creazioni di nuove utenze e/o variazioni di utenze già in
uso.
Gli accreditamenti sinora effettuati per le utenze
dell'applicazione web dedicata al patto di stabilità interno,
predisposta dal Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato,
rimangono validi per il monitoraggio del pareggio di bilancio sino a
quando la Regione non decida di eliminare, variare o creare nuove
utenze.
L'applicazione web consente alla Regione di poter effettuare,
direttamente al sistema web, la richiesta di una nuova utenza
attraverso la compilazione di una maschera per l'inserimento delle
seguenti informazioni anagrafiche obbligatorie:
a. nome e cognome delle persone da abilitare alla trasmissione
dei dati;
b. codice fiscale;
c. ente di appartenenza;
d. recapito di posta elettronica e telefonico.
Si precisa che ogni utenza è strettamente personale, per cui
ogni ente può richiedere, con le procedure suesposte, ulteriori
utenze.
A.3. Requisiti informatici per l'applicazione web: patto di
stabilità interno
Per l'utilizzo del sistema web dedicato al monitoraggio del
pareggio sono necessari i seguenti requisiti:
Dotazione informatica: disponibilità di una postazione di
lavoro dotata di browser di comune utilizzo (internet Explorer 8 o
superiore, Mozilla Firefox e Google Chrome) con installata la JVM
(java virtual machine) dal sito http://www.java.com/it/ (e coi
relativi aggiornamenti sui pc dove si opera); applicazione Acrobat
Reader (aggiornato) per le stampe.
supporti operativi: le modalità di accesso al sistema e le
istruzioni per l'utilizzo dello stesso sono disponibili,
nell'apposita area dedicata al Patto di stabilità interno e al
Pareggio, del sito del Ministero dell'Economia e delle Finanze
(all'indirizzo http://pattostabilitainterno.tesoro.it/Patto ), sotto
la dicitura "Regole per il sito".
A.4. Altri riferimenti e richieste di supporto
Eventuali chiarimenti o richieste di supporto possono essere
inoltrate ai seguenti indirizzi di posta elettronica:
assistenza.cp@tesoro.it per i quesiti di natura tecnica ed
informatica, compresi eventuali problemi di accesso e/o di
funzionamento dell'applicazione, indicando nell'oggetto "Utenza
sistema Patto di Stabilità - richiesta di chiarimenti". Si prega di
comunicare, anche in questo caso, il nominativo e il recapito
telefonico del richiedente per essere ricontattati; per urgenze è
possibile contattare l'assistenza tecnica applicativa ai seguenti
numeri 06-4761.2375/2125/2782 dalle 8.00 alle 18.00, con
l'interruzione di un'ora tra 13.00 e le 14.00;
pattostab@tesoro.it per i quesiti di natura amministrativa e/o
normativa.
B.ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEI PROSPETTI
B.1. Istruzioni generali
Cumulabilità - I prospetti devono essere compilati dagli enti
indicando i dati cumulati a tutto il periodo di riferimento (es.: i
dati concernenti il monitoraggio del secondo trimestre devono essere
riferiti al periodo che inizia il 1° gennaio e termina il 30 giugno
2015; i dati a tutto il mese di settembre devono essere riferiti al
periodo che inizia il 1° gennaio e termina il 30 settembre 2015,
ecc.).
Il sistema effettua un controllo di cumulabilità dei prospetti
concernenti il monitoraggio che, per gli incassi e i pagamenti,
prevede un blocco della procedura di acquisizione qualora i dati del
periodo di riferimento risultino inferiori a quelli del periodo
precedente, mentre per gli accertamenti e gli impegni prevede solo un
messaggio di avvertimento (warning), di cui l'ente dovrà tener conto
per la corretta quadratura dei dati. Nel caso in cui gli incassi o i
pagamenti di un trimestre risultassero inferiori a quelli del
trimestre precedente, ad esempio a causa della provvisoria
imputazione dei sospesi di cui al punto successivo, è necessario
procedere ad una rettifica degli incassi e dei pagamenti inseriti nel
trimestre precedente.
Sospesi di entrata o di spesa - I prospetti devono essere
compilati considerando anche i sospesi di entrata e di spesa
comunicati dal tesoriere alla fine del trimestre di riferimento che,
fermo restando l'obbligo di una loro veloce regolarizzazione (entro
60 gg. dall'incasso e entro 30 gg dal pagamento, come previsto dal
principio applicato della contabilità finanziaria di cui
all'allegato n. 4/2 al decreto legislativo n. 118 del 2011), sono
ripartiti per i grandi aggregati in cui presumibilmente saranno
imputati. In tale ottica si auspica che in fase di elaborazione dei
dati del monitoraggio per il quarto trimestre, riguardanti
l'esercizio finanziario annuale, sia stata completata la
regolarizzazione delle carte contabili di entrata e di uscita, al
fine di rendere le risultanze trasmesse concordanti con i dati del
conto consuntivo.
Variazioni - In caso di errori materiali di inserimento ovvero di
imputazione, è necessario rettificare il modello relativo al periodo
cui si riferisce l'errore.
Dati provvisori - Si rappresenta che le informazioni riguardanti
il monitoraggio del saldo di parte corrente e del saldo finale,
trasmesse ai sensi dell'art. 1, comma 470, della citata legge n. 190
del 2014, dovrebbero, in linea di principio, riguardare dati
definitivi; tuttavia, qualora la situazione trasmessa non fosse
definitiva, anche a causa della provvisoria imputazione dei sospesi,
gli enti provvedono, in ogni caso, all'invio di dati provvisori, che
è consentito modificare non appena siano disponibili i dati
definitivi.
Rispetto degli equilibri di bilancio - Il rispetto degli
equilibri di bilancio corrente e finale in termini di competenza, di
cassa gestione ordinaria e di cassa gestione sanitaria da parte dei
singoli enti viene conseguito se risultano positivi o pari a zero
tutti i seguenti saldi:
il saldo di parte corrente in termini di competenza, di cassa
delle gestione ordinaria e di cassa della gestione sanitaria,
il saldo finale in termini di competenza, di cassa della
gestione ordinaria e di cassa della gestione sanitaria.
La verifica del rispetto degli equilibri di bilancio corrente e
finale sopra evidenziati è effettuata con riguardo ai dati riferiti
all'intero esercizio finanziario, come rilevati dalla trasmissione
del modello di monitoraggio del IV° trimestre. Pertanto l'invio dei
modelli di monitoraggio per il primo, secondo e terzo trimestre, che
riportino un saldo di parte corrente o finale negativo non
rappresenta necessariamente un indicatore del mancato rispetto
dell'equilibrio di bilancio. Restano ferme le disposizioni del comma
473 della legge n. 190 del 2014, secondo cui qualora, dal
monitoraggio trimestrale o dall'analisi dei conti di tesoreria
statale delle regioni a statuto ordinario si registrino andamenti di
spesa non coerenti con gli impegni assunti con l'Unione europea, il
Ministro dell'economia e della finanze, sentita la Conferenza
permanente per i rapporti tra lo Stato, le regioni e province
autonome di Trento e Bolzano, adotta adeguate misure di contenimento
della spesa e dei prelevamenti dai conti di tesoreria statale.
Nelle more della definizione delle modalità operative di
perimetrazione delle entrate prevista dall'art. 20 del decreto
legislativo n. 118 del 2011, per il 2015, la Regione Sardegna può
compilare i prospetti del monitoraggio e della certificazione senza
distinguere la gestione sanitaria accentrata dalla gestione
ordinaria.
B.2. Equilibri di bilancio di parte corrente
Per il monitoraggio dell'obiettivo di saldo di parte corrente
2015 delle regioni a statuto ordinario, così come definito dalla
legge n. 190 del 2014, è stato predisposto il modello n. 1SC/15,
articolato in diverse sezioni, da compilare distintamente per la
gestione di competenza, per la gestione di cassa ordinaria e per la
gestione di cassa sanitaria, i cui saldi finanziari netti (SFC N 15)
determinano il rispetto dell'equilibrio corrente, se tutti positivi o
pari a zero.
Le prime due sezioni prevedono l'inserimento del totale delle
entrate correnti e delle spese correnti valide per la determinazione
dell'equilibrio di parte corrente, come definito dall'art. 40 del
decreto legislativo n. 118 del 2011 e s.m.i., e declinato dai
relativi allegati numeri 9 e 10. La colonna della competenza va
compilata con il dato degli accertamenti per le entrate, e degli
impegni per le spese, mentre per le colonne della cassa ordinaria e
sanitaria sono da inserire gli incassi e i pagamenti derivanti dalle
due gestioni.
Come stabilito dall'art.1, comma 463, della legge n. 190 del
2014, il saldo di parte corrente è il differenziale tra le entrate
correnti e le spese correnti incluse le quote di capitale delle rate
di ammortamento dei prestiti, escluso l'utilizzo del risultato di
amministrazione di parte corrente, del fondo di cassa, il recupero
del disavanzo di amministrazione e il rimborso anticipato dei
prestiti.
Nel 2015, per le regioni che non hanno partecipato alla
sperimentazione, l'equilibrio di parte corrente è dato dalla
differenza tra le entrate correnti e le spese correnti, incluse le
quote di capitale delle rate di ammortamento, con l'esclusione dei
rimborsi anticipati. Pertanto tali regioni non dovranno compilare le
voci presenti nel modello e riguardanti:
E4 Entrate in conto capitale per Contributi agli investimenti
direttamente destinati al rimborso dei prestiti da amministrazioni
pubbliche;
E5 Entrate Titolo 4.03 - Altri trasferimenti in conto capitale
E6 Entrate di parte capitale destinate a spese correnti in base
a specifiche disposizioni di legge o dei principi contabili;
S2 Spese titolo 2.04 - Altri trasferimenti in conto capitale
S4 Variazione di attività finanziarie se positiva ( Spese
titolo 3.00 - Spese titolo 3.01.01 - Entrate titolo 5.00 + Entrate
titolo 5.00,01).
La terza sezione prevede l'inserimento delle seguenti voci,
rilevanti ai fini della determinazione dell'equilibrio di parte
corrente ai sensi dell'art. 1, comma 464, della legge n. 190 del
2014.
In particolare, ai fini del rispetto del saldo di cassa di parte
corrente della gestione sanitaria concorrono:
V1 Saldo anticipazione finanziamento sanità (anticip. sanità
concessa - rimborsi anticipazione sanità nell'anno);
V4 Saldo del fondo cassa gestione sanitaria accentrata tra il
il 1° gennaio dell'anno e il 31 dicembre del medesimo anno.
Ai fini del rispetto del saldo di competenza di parte corrente
concorrono anche le seguenti voci, nelle quali deve essere inserito
un importo pari allo stanziamento definitivo nel bilancio:
V2 Fondo crediti di dubbia esigibilità di parte corrente;
V3 il saldo tra gli stanziamenti definitivi del fondo
pluriennale di parte corrente vincolato iscritto in entrata e in
spesa nel bilancio (solo per la Regione Sardegna). Ai fini del
monitoraggio del quarto trimestre devono essere considerati gli
importi del fondo pluriennale risultante dal consuntivo 2015 o dal
preconsuntivo 2015.
Nella quarta sezione sono riportate le voci contabili rilevanti
ai fini della determinazione dei saldi solo per l'anno 2015, previste
dall'art. 1, comma 465, della legge n. 190 del 2014, di seguito
riportate (la Regione Sardegna non compila le voci riportate in
questa sezione). La somma della voce Vcorr delle colonne (a), (b) e
(c) del prospetto non deve risultare superiore a quello previsto dal
decreto MEF di cui all'art. 1, comma 465, della legge n. 190 del 2014
per ciascuna regione:
V5 (da compilare soltanto in termini di cassa ordinaria) - gli
utilizzi del fondo di cassa al 1° gennaio 2015 tenendo anche conto
delle entrate rivenienti dall'applicazione dell' art. 20, commi 1 e
1-bis, del decreto legislativo 25 novembre 1996, n. 625 concernente
"Attuazione della direttiva 94/22/CEE relativa alle condizioni di
rilascio e di esercizio delle autorizzazioni alla prospezione,
ricerca e coltivazione di idrocarburi";
V6 (da compilare soltanto in termini di competenza) - gli
utilizzi delle quote vincolate di parte corrente del risultato di
amministrazione al 1° gennaio 2015;
V7 (da compilare soltanto in termini di competenza) - il saldo
tra gli stanziamenti definitivi del fondo pluriennale di parte
corrente vincolato iscritto in entrata e in spesa nel bilancio. Ai
fini del monitoraggio del quarto trimestre devono essere considerati
gli importi del fondo pluriennale risultante dal consuntivo 2015 o
dal preconsuntivo 2015;
V8 (da compilare soltanto in termini di competenza) - gli
utilizzi della quota libera del risultato di amministrazione
accantonata per le reiscrizioni dei residui perenti di parte
corrente;
V9 (da compilare soltanto in termini di cassa ordinaria e di
cassa sanitaria) - gli incassi per accensione di prestiti riguardanti
i debiti autorizzati e non contratti negli esercizi precedenti.
Nella quinta sezione sono riportate tutte le voci contabili
previste dall'art. 1, commi 466 e 468 della legge n. 190/2014, non
rilevanti ai fini della determinazione del rispetto degli equilibri
di bilancio per l'anno 2015, e che fanno riferimento a :
V10 Risorse correnti provenienti direttamente o indirettamente
dall'Unione europea;
V11 Spese correnti effettuate a valere con le risorse
provenienti direttamente o indirettamente dall'Unione europea esclusi
i cofinanziamenti statali e regionali;
V12 Spese correnti relative al cofinanziamento nazionale dei
fondi strutturali UE per un importo pari ai proventi dell'attuazione
dell'art. 1, comma 144, della legge n. 190 del 2014, nel limite max
di 700 milioni di euro. Per ciascuna regione la voce V12 non può
essere superiore all'importo attribuito dal decreto del Ministero
Economia e Finanze di cui all'art. 1, comma 145, della legge n. 190
del 2014;
V13 Contributo ai sensi dell'art. 1, comma 484, della legge n.
190 del 2014.
Nella sezione quinta sono riportate le seguenti voci, non
rilevanti ai fini dei saldi di parte corrente:
V14 Erogazioni correnti dalla Gestione Commissariale della
Regione Piemonte di cui al comma 452 della legge n. 190 del 2014;
V15 pagamenti in c/residui per acquisto di beni e servizi e per
trasferimenti correnti finanziati dalle anticpazioni di liquidità di
cui all'art. 8, commi da 1 a 3, del decreto-legge n. 78 del 2015.
B.2. Equilibri di bilancio finali
Per il monitoraggio dell'obiettivo di saldo finale 2015 previsto
dalla legge n. 190 del 2014, è stato predisposto il modello n.
2SF/15, articolato in diverse sezioni, da compilare distintamente per
la gestione di competenza, di cassa ordinaria e di cassa sanitaria, i
cui saldi finanziari finali netti determinano il rispetto
dell'equilibrio finale, se tutti positivi o pari a zero.
Le prime due sezioni prevedono l'inserimento del totale delle
entrate finali e delle spese finali valide per la determinazione
dell'equilibrio finale. La colonna della competenza va compilata con
il dato degli accertamenti, per le entrate, e degli impegni, per le
spese, mentre per le colonne della cassa ordinaria e sanitaria sono
da inserire gli incassi e i pagamenti derivanti dalle due gestioni.
Come stabilito dall'art.1, comma 463, della legge n. 190 del
2014, il saldo finale è il differenziale tra le entrate finali e le
spese finali. Le entrate finali sono quelle ascrivibili ai titoli
delle entrate 1, 2, 3, 4, e 5 dello schema di bilancio previsto dal
decreto legislativo n. 118 del 2011, e le spese finali sono quelle
ascrivibili ai titoli 1, 2 e 3 del medesimo schema di bilancio.
Per l'anno 2015, le regioni che non hanno partecipato alla
sperimentazione prevista dal decreto legislativo n. 118 del 2011,
compilano soltanto i campi E1, E2, E3, E4 relativi ai titoli 1, 2, 3
e 4 del bilancio autorizzatorio e quelli S1 e S2 relativi ai titoli 1
e 2 delle spese.
La terza sezione prevede l'inserimento delle seguenti voci
rilevanti ai fini della determinazione dell'equilibrio finale,
previste dall'art. 1, comma 464, della legge n. 190 del 2014.
In particolare, ai fini del rispetto del saldo di cassa finale
della gestione sanitaria, concorrono anche le seguenti voci previste
dall'art. 1, comma 464, della legge 190 del 2014:
V1 Saldo anticipazione finanziamento sanità (anticip. sanità
concessa - rimborsi anticipazione sanità nell'anno);
V4 Saldo del fondo cassa gestione sanitaria accentrata tra il
1° gennaio dell'anno e il 31 dicembre del medesimo anno.
Ai fini del rispetto del saldo di competenza finale concorre
anche la seguente voce, nella quale deve essere inserito un importo
pari allo stanziamento definitivo di bilancio:
V2 Fondo crediti di dubbia esigibilità di parte corrente ed in
conto capitale;
V3 il saldo tra gli stanziamenti definitivi del fondo
pluriennale vincolato di parte corrente e in conto capitale iscritti
in entrata e in spesa nel bilancio (solo per la Regione Sardegna). Ai
fini del monitoraggio del quarto trimestre devono essere considerati
gli importi del fondo pluriennale risultante dal consuntivo 2015 o
dal preconsuntivo 2015
Nella quarta sezione sono riportate le seguenti voci contabili,
rilevanti ai fini della determinazione dei saldi solo per l'anno
2015, previste dall'art. 1, comma 465, della legge n. 190 del 2014
(la regione Sardegna non compila le voci riportate in questa
sezione). La somma della voce Vfin delle colonne (a), (b) e (c) del
prospetto non deve risultare superiore a quello previsto dal decreto
MEF di cui all'art. 1, comma 465 della legge n. 190 del 2014 per
ciascuna regione:
V5 (da compilare soltanto in termini di cassa ordinaria) - gli
utilizzi del fondo di cassa al 1° gennaio 2015 tenendo anche conto
delle entrate rivenienti dall'applicazione dell' art. 20, commi 1 e
1-bis, del decreto legislativo 25 novembre 1996, n. 625, concernente
"Attuazione della direttiva 94/22/CEE relativa alle condizioni di
rilascio e di esercizio delle autorizzazioni alla prospezione,
ricerca e coltivazione di idrocarburi";
V6 (da compilare soltanto in termini di competenza): gli
utilizzi delle quote vincolate di parte corrente e in c/capitale del
risultato di amministrazione al 1° gennaio 2015;
V7 (da compilare soltanto in termini di competenza): il saldo
tra gli stanziamenti definitivi del fondo pluriennale vincolato di
parte corrente e in conto capitale iscritti in entrata e in spesa nel
bilancio. Ai fini del monitoraggio del quarto trimestre devono essere
considerati gli importi del fondo pluriennale risultante dal
consuntivo 2015 o dal preconsuntivo 2015;
V8 (da compilare soltanto in termini di competenza): gli
utilizzi della quota libera del risultato di amministrazione
accantonata per le reiscrizioni dei residui perenti di parte corrente
e in c/capitale;
V9 (da compilare soltanto in termini di cassa ordinaria e di
cassa sanitaria) - gli incassi per accensione di prestiti riguardanti
i debiti autorizzati e non contratti negli esercizi precedenti.
Nella quinta sezione sono riportate le voci contabili previste
dall'art. 1, commi 466 e 468 della legge n. 190 del 2014, non
rilevanti ai fini della determinazione del rispetto dell'equilibrio
finale di bilancio per l'anno 2015, e che fanno riferimento a :
V10 Pagamenti relativi a debiti in conto capitale non estinti
alla data del 31 dicembre 2013 nel limite complessivo previsto dal
comma 466 della legge n. 190 del 2014;
V11 Risorse correnti ed in c/capitale provenienti direttamente
o indirettamente dall'Unione europea;
V12 Spese correnti ed in c/capitale effettuate a valere con le
risorse provenienti direttamente o indirettamente dall'Unione europea
esclusi i cofinanziamenti statali e regionali;
V13 Spese correnti ed in c/capitale relative al cofinaziameno
nazionale dei fondi strutturali UE per un importo pari ai proventi
derivanti dall'attuazione del comma 144, della legge n. 190 del 2014,
secondo le modalità previste dal successivo comma 145. Per ciascuna
regione la voce V13 non può essere superiore all'importo attribuito
dal decreto del Ministero Economia e Finanze di cui all'art. 1, comma
145, della legge n. 190 del 2014;
V14 Contributo ai sensi dell'art. 1, comma 484 della legge n.
190 del 2014;
V15 Riscossioni di crediti;
V16 Concessioni di crediti.
Nella sezione quinta sono riportate le seguenti voci, non
rilevanti ai fini dei saldi tra entrate finali e spese finali:
V17 Erogazioni dalla Gestione Commissariale della Regione
Piemonte di cui all'art. 1, comma 452, della legge n. 190 del 2014;
V18 pagamenti in c/residui per acquisto di beni e servizi e per
trasferimenti correnti finanziati dalle anticpazioni di liquidità di
cui all'art. 8, commi da 1 a 3, del decreto-legge n. 78 del 2015.
B.5. Modelli informativi n. 3OB/15
La legge di stabilità 2015 introduce alcune importanti novità
in materia di patti regionalizzati di solidarietà al fine di rendere
più sostenibili gli obiettivi degli enti locali attraverso
meccanismi di compensazione orizzontale e verticale a livello
regionale che consentono alle regioni di intervenire a favore degli
enti locali del proprio territorio, attraverso una rimodulazione
degli obiettivi finanziari assegnati ai singoli enti e alla regione
medesima, fermo restando il rispetto degli obiettivi complessivi
posti dal legislatore ai singoli comparti.
Infatti, i commi da 479 a 483 dell'art. 1 della legge di
stabilità 2015 sostituiscono la disciplina concernente le misure di
flessibilità del patto regionalizzato, verticale ed orizzontale, sia
al fine di semplificare la procedura sia al fine di adeguarla ai
nuovi vincoli imposti alle regioni, basati sul conseguimento del
pareggio di bilancio. Conseguentemente a decorrere dal 2015, alle
regioni (1) e ai rispettivi enti locali non si applicano le
disposizioni di cui ai commi da 138 a 142 della legge n. 220 del
2010.
I commi da 484 a 488 dell'art. 1 della legge di stabilità 2015
disciplinano il nuovo patto regionale verticale incentivato
prevedendo un contributo, nel limite complessivo di 1 miliardo di
euro, a favore delle regioni a statuto ordinario e di Sicilia,
Sardegna e Friuli Venezia Giulia, in misura pari all'83,33 per cento
degli spazi finanziari che ciascuna regione cede agli enti locali del
proprio territorio.
Infine, il comma 493 dell'art. 1 della predetta legge di
stabilità 2015 abroga il patto regionale integrato di cui al comma
17 dell'art. 32 della legge n. 183 del 2011.
Ai fini dell'applicazione del patto regionalizzato, le regioni
devono trasmettere le predette comunicazioni:
a mezzo di lettera raccomandata con avviso di ricevimento, al
seguente indirizzo: Ministero dell'economia e delle finanze,
Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato - IGEPA, via XX
Settembre, 97 - 00187 Roma (la data è comprovata dal timbro apposto
dall'ufficio postale accettante), la deliberazione di Giunta
regionale o una nota sottoscritta dal Presidente della regione e dal
responsabile finanziario, che, per ciascun ente, indicano l'ammontare
degli spazi finanziari attribuiti o ceduti con indicazione, altresì,
del recupero nel biennio successivo.
mediante il sistema web, utilizzando il Mod. 3OB/15, nel quale
sono indicate:
a) la quota del proprio obiettivo finale di cassa ceduta
complessivamente agli enti locali del proprio territorio,
distinguendo la quota relativa al patto verticale incentivato di cui
all' art. 1, commi 484 -488, della legge n. 190 del 2014,
dall'ulteriore quota di obiettivo ceduta agli enti locali nell'ambito
del tradizionale patto verticale di cui all'art. 1, commi 480 -483,
della legge n. 190 del 2014;
b) il riepilogo della compensazione orizzontale,
distintamente per le province ed i comuni;
c) la variazione degli obiettivi per ciascun ciascun ente
locale beneficiario, distintamente per le province ed i comuni.
Le differenti sezioni del Mod. 3OB/15 riguardanti il patto
regionalizzato e il patto regionale verticale incentivato sono
compilati distintamente entro le differenti scadenze richiamate nel
paragrafo B.5.3.
Di seguito, in dettaglio, i vari patti di solidarietà.
B.5.1 Patto regionalizzato
Come già anticipato, i commi da 479 a 483 dell'art. 1 della
legge di stabilità 2015, nell'adeguare i precedenti meccanismi dei
Patti regionali verticale e orizzontale (disciplinati dai commi da
138 a 142 dell'art. 1 della legge 13 dicembre 2010, n. 220) al nuovo
sistema di vincoli imposti alle regioni a statuto ordinario basato
sul conseguimento del pareggio di bilancio, ha unificato le due forme
di flessibilità del patto regionale verticale e orizzontale - che
hanno lo scopo di consentire agli enti locali di poter effettuare
pagamenti in conto capitale destinati agli investimenti - per cui gli
spazi finanziari acquisiti da una parte degli enti locali sono
compensati contestualmente dalla regione o dagli altri enti locali
della stessa regione. Inoltre, al fine di consentire il massimo
utilizzo delle capacità finanziarie degli enti, la procedura è
stata articolata in due fasi successive da definire, rispettivamente,
entro il 30 aprile ed entro il 30 settembre di ciascun anno.
Conseguentemente, a decorrere dal 2015, alle regioni e ai
rispettivi enti locali non si applica la disciplina del cosiddetto
"patto regionale verticale" nè la disciplina del cosiddetto "patto
regionale orizzontale" contenute rispettivamente nei commi da 141 a
142 e nei commi da 138 a 140 dell'art. 1 della legge n. 220 del 2010,
fermi restando gli effetti sugli anni 2015 e 2016 connessi alla loro
applicazione negli anni 2013 e 2014.
In particolare, secondo quanto disposto dal comma 480, a
decorrere dal 2015 le predette regioni possono autorizzare gli enti
locali del proprio territorio a ridurre il saldo obiettivo per
consentire un aumento dei pagamenti in conto capitale, purchè sia
garantito il rispetto dell'obiettivo complessivo a livello regionale.
La compensazione può avvenire secondo due modalita':
attraverso un contestuale aumento degli obiettivi di saldo dei
restanti enti locali (flessibilità orizzontale);
attraverso un contestuale aumento dell'obiettivo di saldo della
regione tra entrate finali e spese finali in termini di cassa
(flessibilità verticale).
B.5.2 Patto regionale verticale incentivato
I commi da 484 a 488 dell'art. 1 della legge di stabilità 2015
disciplinano il nuovo patto regionale verticale incentivato per il
2015, ossia la procedura attraverso cui le regioni cedono ai
rispettivi enti locali spazi finanziari validi ai fini del patto di
stabilità interno, ricevendo dallo Stato un contributo complessivo
pari a 1.000 milioni di euro, che non rileva ai fini del pareggio di
bilancio delle regioni interessate.
In particolare, il comma 484 attribuisce, nel 2015, alle regioni
a statuto ordinario e alle regioni Sicilia, Sardegna e Friuli Venezia
Giulia, un contributo, nei limiti del predetto importo complessivo di
1.000.000.000 di euro, in misura pari all'83,33 per cento degli spazi
finanziari che ciascuna regione cede agli enti locali del proprio
territorio da attribuire nella misura del 25 per cento alle province
e città metropolitane e del restante 75 per cento ai comuni - con le
modalità previste dal comma 481 e 482 in materia di patto
regionalizzato - nei limiti degli importi indicati per ciascuna
regione nella tabella l allegata alla richiamata legge di stabilità
2015, come modificata, a invarianza di contributo complessivo
rispettivamente previsto per le province e per i comuni, con
l'accordo sancito in Conferenza permanente per i rapporti tra lo
Stato, le regioni e le province autonome di Trento e di Bolzano nella
seduta del 26 febbraio 2015.
Pertanto, ai fini della rideterminazione degli obiettivi, gli
enti locali comunicano all'ANCI, all'UPI e alle regioni, entro il 15
aprile 2015 e il 15 settembre 2015, gli spazi finanziari di cui
necessitano che devono essere utilizzati per sostenere pagamenti in
conto capitale dando priorità a quelli relativi ai debiti
commerciali di parte capitale maturati alla data del 31 dicembre
2014. Giova a tal fine precisare che per debiti commerciali
s'intendono i debiti derivanti da transazioni commerciali. Inoltre,
l'art. 2, comma 1, lettera a), del decreto legislativo 9 ottobre
2002, n. 231, come sostituito dall' art. 1, comma 1, lettera b), del
decreto legislativo 9 novembre 2012, n. 192, di recepimento della
direttiva UE 2011/7/UE relativa alla lotta contro i ritardi di
pagamento nelle transazioni commerciali, definisce le transazioni
commerciali come: "i contratti, comunque denominati, tra imprese
ovvero tra imprese e pubbliche amministrazioni, che comportano, in
via esclusiva o prevalente, la consegna di merci o la prestazione di
servizi contro il pagamento di un prezzo". L'art. 24, comma 1, della
legge 30 ottobre 2014, n. 161, ha altresì chiarito che il citato
art. 2, comma 1, lettera a), del decreto legislativo 9 ottobre 2002,
n. 231, si interpreta nel senso che le transazioni commerciali ivi
considerate comprendono anche i contratti previsti dall' art. 3,
comma 3, del codice di cui al decreto legislativo 12 aprile 2006, n.
163.
Il comma 485 prevede, inoltre, che entro il termine perentorio
del 30 aprile 2015 e del 30 settembre le regioni debbano comunicare
al Ministero dell'economia e delle finanze, con riferimento a ciascun
ente beneficiario e alla regione stessa, gli elementi informativi
occorrenti per la verifica del mantenimento dell'equilibrio dei saldi
di finanza pubblica.
B.5.3 Tempistica e adempimenti (2)
Patto regionalizzato
le regioni definiscono criteri di virtuosità e modalità
operative previo confronto in sede di Consiglio delle autonomie
locali (e comunque con i rappresentanti degli enti locali nel caso in
cui il Consiglio non sia istituito);
entro il 15 aprile: gli enti locali comunicano alla regione,
all'ANCI o all'UPI gli spazi finanziari di cui necessitano per
effettuare i pagamenti in conto capitale ovvero gli spazi finanziari
che sono disposti a cedere;
entro il 30 aprile: le regioni comunicano agli enti locali
interessati i saldi obiettivo rideterminati e al Ministero
dell'economia e delle finanze, con riguardo a ciascun ente locale e
alla regione stessa, gli elementi informativi occorrenti per la
verifica del mantenimento dell'equilibrio dei saldi di finanza
pubblica;
entro il 15 settembre: gli enti locali comunicano alla regione,
all'ANCI o all'UPI gli spazi finanziari ancora necessari per
effettuare i pagamenti in conto capitale ovvero gli ulteriori spazi
finanziari che sono disposti a cedere. Le regioni, sulla base delle
predette informazioni ed in accordo con gli enti locali interessati,
possono procedere alla rimodulazione dei saldi obiettivo
esclusivamente per consentire pagamenti in conto capitale,
rideterminando contestualmente e in misura corrispondente i saldi
obiettivo dei restanti enti locali ovvero il proprio obiettivo di
saldo tra entrate finali e spese finali in termini di cassa, fermo
restando l'obiettivo complessivo a livello regionale;
entro il 30 settembre: le regioni definiscono e comunicano ai
rispettivi enti locali i nuovi obiettivi di saldo assegnati e al
Ministero dell'economia e delle finanze, con riferimento a ciascun
ente locale e alla regione stessa, gli elementi informativi
occorrenti per la verifica del mantenimento dell'equilibrio dei saldi
di finanza pubblica.
Patto regionale verticale incentivato
entro il 15 aprile: gli enti locali comunicano alle regioni,
all'ANCI o all'UPI gli spazi finanziari di cui necessitano per pagare
i debiti commerciali di parte capitale maturati alla data del 30
giugno 2014;
entro il 30 aprile e il 30 settembre: le regioni comunicano al
Ministero dell'economia e delle finanze, con riferimento a ciascun
ente locale beneficiario, gli elementi informativi occorrenti per la
verifica del mantenimento dell'equilibrio dei saldi di finanza
pubblica.
 

(1) Con l'esclusione della Regione Trentino-Alto Adige e delle
Province autonome di Trento e di Bolzano.

(2) La Corte Costituzionale, con la sentenza n. 229/2011, ha
dichiarato l'illegittimità costituzionale dell'art. 6 della L.r.
Sardegna n. 16/2010, per violazione dell'art. 117, terzo comma,
Cost., in quanto non è consentito alle Regioni, ivi comprese
quelle ad autonomia differenziata, modificare i termini per la
trasmissione dei dati relativi alla verifica del mantenimento dei
saldi di finanza pubblica, impedendo in tal modo al Ministero
dell'economia e delle finanze di effettuare l'attività di
monitoraggio del patto di stabilità interno. La piena attuazione
del coordinamento della finanza pubblica comporta, infatti, che
"la competenza statale non si esaurisca con l'esercizio del
potere legislativo, ma implichi anche l'esercizio di poteri di
ordine amministrativo, di regolazione tecnica, di rilevazione di
dati e di controllo" (come già affermato dalla Corte in
precedenti sentenze).

ALLEGATO B
Il presente Allegato B al decreto riguarda i tempi, le modalità
e i prospetti per la trasmissione della certificazione dei risultati
del pareggio di bilancio delle regioni a statuto ordinario e della
Regione Sardegna.
A. CERTIFICAZIONE DEI RISULTATI 2015
Per la verifica del rispetto degli obiettivi di saldo 2015 le
regioni a statuto ordinario e la regione Sardegna certificano i
propri risultati per l'anno 2015 attraverso il modello n. 4C/15.
Il modello prevede la compilazione, che avviene in automatico
sulla base dei risultati del prospetto di monitoraggio relativo al IV
trimestre 2015, dei seguenti saldi:
saldo finanziario di parte corrente netto, in termini di
competenza, di cassa della gestione ordinaria, di cassa della
gestione sanitaria,
saldo finanziario finale netto, in termini di competenza, di
cassa della gestione ordinaria, di cassa della gestione sanitaria.
Gli equilibri di bilancio per l'anno 2015 sono rispettati se
tutti i saldi previsti sono positivi o pari a zero.
Nelle more della definizione delle modalità operative di
perimetrazione delle entrate prevista dall'art. 20 del decreto
legislativo n. 118 del 2011, per il 2015, la Regione Sardegna può
compilare i prospetti del monitoraggio e della certificazione senza
distinguere la gestione sanitaria accentrata dalla gestione
ordinaria.
Il prospetto della certificazione dei risultati del pareggio di
bilancio 2015 è inviato, entro il 31 marzo 2016, al Ministero
dell'economia e delle finanze, compilato con tutti i dati numerici.
La certificazione dei risultati conseguiti, firmata digitalmente, ai
sensi dell' art. 24 del codice dell'amministrazione digitale, di cui
al decreto legislativo 7 marzo 2005, n. 82, dal rappresentante
legale, dal responsabile del servizio finanziario e dall'organo di
revisione economico-finanziaria, è trasmessa obbligatoriamente per
via telematica ed ha valore giuridico ai sensi dell'art. 45, comma 1,
del citato codice di cui al decreto legislativo 7 marzo 2005, n. 82,
e successive modificazioni. La mancata trasmissione della
certificazione entro il termine perentorio del 31 marzo costituisce
inadempimento all'obbligo del pareggio di bilancio.
Le informazioni della certificazione sono quelle relative al
monitoraggio dell'intero anno 2015 trasmesse al Ministero
dell'economia e delle finanze utilizzando il sistema web previsto nel
portale dedicato al patto di stabilità interno e al pareggio di
bilancio, all'indirizzo http://pattostabilitainterno.tesoro.it, ed è
prevista una apposita procedura web che consente all'ente di
acquisire direttamente il modello 4C/15 per la certificazione ai fini
del successivo invio telematico al Ministero dell'economia e delle
finanze, già compilato con le informazioni inserite, in fase di
monitoraggio 2015.
L'art. 1, comma 471, della legge di stabilità 2015, ha disposto
l'invio telematico della certificazione attestante il rispetto del
pareggio di bilancio prevedendone la sottoscrizione con firma
digitale ai sensi dell'art. 24 del decreto legislativo 7 marzo 2005,
n. 82 recante "Codice dell'Amministrazione Digitale". Alla
certificazione trasmessa in via telematica è attribuito, ai sensi
dell'art. 45, comma 1, del citato Codice dell'Amministrazione
Digitale, il medesimo valore giuridico proprio dei documenti prodotti
in forma scritta, con gli effetti che ne conseguono. In particolare,
l'art. 45 del citato Codice dell'Amministrazione Digitale, rubricato
"Valore giuridico della trasmissione", prevede che i documenti
trasmessi da chiunque ad una pubblica amministrazione con qualsiasi
mezzo telematico o informatico, idoneo ad accertarne la fonte di
provenienza, soddisfano il requisito della forma scritta e la loro
trasmissione non deve essere seguita da quella del documento
originale. Pertanto, le regioni non devono trasmettere anche per
posta ordinaria le certificazioni già trasmesse in via telematica.
La sottoscrizione del certificato generato dal sistema web deve
avvenire con firma elettronica qualificata ai sensi del Decreto del
Presidente del Consiglio dei Ministri 22 febbraio 2013 recante
"Regole tecniche in materia di generazione, apposizione e verifica
delle firme elettroniche avanzate, qualificate e digitali, ai sensi
degli articoli 20, comma 3, 24, comma 4, 28, comma 3, 32, comma 3,
lettera b), 35, comma 2, 36, comma 2, e 71".
Per acquisire il modello della certificazione è necessario
accedere al portale dedicato al patto di stabilità interno e al
pareggio e richiamare, dal Menu Funzionalità presente alla sinistra
della maschera principale dell'applicativo, la funzione di
"Acquisizione modello" relativa alla certificazione del rispetto
degli obiettivi 2015 che prospetterà, in sola visualizzazione, il
modello 4C/15 contenente le risultanze del monitoraggio del quarto
trimestre del proprio ente.
Dopo aver verificato l'attendibilità delle informazioni
acquisite dal sistema web, sarà possibile procedere alla
sottoscrizione con firma digitale del documento da parte del
rappresentante legale, del responsabile del servizio finanziario e
dei componenti dell'organo di revisione economico-finanziaria.
A tal fine, occorre utilizzare la funzione "Certificazione
digitale" per effettuare il download del documento tramite l'apposito
tasto "Scarica Documento"; una volta scaricato il documento, va
apposta la firma di tutti i soggetti sopra indicati utilizzando i kit
di firma in proprio possesso; quindi è necessario accedere
nuovamente alla funzione "Certificazione digitale" ed effettuare
l'upload del documento firmato tramite l'apposito tasto "Carica
Documento Firmato"; il sistema effettua una serie di controlli sulla
validità delle firme apposte sul documento tra cui la data di
scadenza dei certificati dei firmatari, bloccando l'acquisizione in
caso di mancato superamento dei suddetti controlli.
Si invitano le regioni a controllare, prima di apporre la firma
digitale, che i dati del pareggio di bilancio al 31 dicembre 2015,
inseriti ai fini del monitoraggio, siano corretti; in caso contrario,
devono essere rettificati entro la data del 31 marzo 2016 mediante la
funzione "Variazione modello" nell'applicazione web del
"Monitoraggio".
Infine, occorre inviare il documento tramite l'apposito tasto di
"Invio Documento" presente nella funzione. A questo punto il sistema
web rilascerà una ricevuta utile ai fini della verifica del rispetto
del termine di invio.
Informazioni dettagliate riguardo alla procedura e ai controlli
preventivi effettuati sono consultabili sul Manuale Utente
dell'applicativo disponibile sul sistema web
http://pattostabilitainterno.tesoro.it. Quesiti di natura tecnica ed
informatica potranno essere posti all'indirizzo di posta elettronica
"assistenza.cp@tesoro.it".
Infine, si segnala che i dati indicati nella certificazione del
pareggio di bilancio devono essere conformi ai dati contabili
risultanti dal rendiconto di gestione dell'anno di riferimento. Ne
consegue che, qualora la regione, approvando il rendiconto di
gestione, modifichi i dati già trasmessi con la certificazione
mediante il sistema web di questa Ragioneria generale dello Stato, ai
sensi di quanto previsto dall'art. 1, comma 472, della legge di
stabilità 2015, è tenuta a rettificare, entro sessanta giorni dal
termine stabilito per l'approvazione del rendiconto di gestione, i
dati del monitoraggio del quarto trimestre presenti nel sistema web e
ad inviare la nuova certificazione con le modalità sopra richiamate.
Non possono essere inviati prospetti di certificazioni diversi da
quelli prodotti dal sistema web. Le documentazioni non prodotte dal
sistema web non saranno ritenute valide ai fini della attestazione
del rispetto del pareggio di bilancio.

Allegato

Parte di provvedimento in formato grafico