3a Serie Speciale - Regioni n. 41 del 24-10-2015
REGIONE AUTONOMA FRIULI-VENEZIA GIULIA
REGIONE AUTONOMA FRIULI-VENEZIA GIULIA
DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REGIONE 24 giugno 2015, n. 124
Regolamento concernente criteri e modalita' per l'applicazione della riduzione dell'aliquota dell'Irap per i soggetti di cui all'articolo 7 della legge regionale 20 febbraio 2015, n. 3 (RilancimpresaFVG - Riforma delle politiche industriali). (GU 3a Serie Speciale - Regioni n.41 del 24-10-2015)

(Pubblicato nel Bollettino Ufficiale della Regione Autonoma
Friuli-Venezia Giulia dell'8 luglio 2015)


IL PRESIDENTE

Vista la legge regionale 20 febbraio 2015, n. 3 (RilancimpresaFVG -
Riforma delle politiche industriali) e, in particolare, l'art. 7
(Riduzione aliquota Irap a favore di nuove imprese e imprese che
trasferiscono l'insediamento produttivo nella regione Friuli-Venezia
Giulia) che introduce una riduzione dell'aliquota dell'Irap a favore
di imprese di nuova costituzione o che trasferiscono l'insediamento
produttivo nel territorio regionale;
Atteso che la norma sopra citata stabilisce che il beneficio della
riduzione dell'aliquota Irap a favore dei suddetti soggetti è
concessa nel rispetto della normativa europea in materia di aiuti
d'importanza minore in relazione al settore di attività del
beneficiario di cui:
al regolamento (UE) n. 1407/2013 della Commissione del 18
dicembre 2013 relativo all'applicazione degli articoli 107 e 108 del
trattato sul funzionamento dell'Unione europea agli aiuti «de
minimis» (G.U.U.E. L 352 del 24 dicembre 2013), oppure
al regolamento (UE) n. 1408/2013 della Commissione del 18
dicembre 2013 relativo all'applicazione degli articoli 107 e 108 del
trattato sul funzionamento dell'Unione europea agli aiuti «de
minimis» nel settore agricolo, (G.U.U.E. L 352 del 24 dicembre 2013),
oppure
al regolamento (UE) n. 717/2014 della Commissione del 27 giugno
2014 relativo all'applicazione degli articoli 107 e 108 del trattato
sul funzionamento dell'Unione europea agli aiuti «de minimis» nel
settore della pesca e dell'acquacoltura, (G.U.U.E. L 190 del 28
giugno 2014);
Visto in particolare l'art. 7, comma 3 della legge regionale n.
3/2015, ai sensi del quale i criteri e le modalità di attuazione
della disposizione di cui al medesimo art. 7, comma 1 della citata
legge, sono stabiliti con apposito regolamento adottato dalla Giunta
regionale entro 180 giorni dall'entrata in vigore della legge
regionale n. 3/2015, su proposta dell'Assessore competente in materia
di finanze di concerto con l'Assessore competente in materia di
attività produttive;
Visto l'art. 42 dello Statuto speciale della Regione Autonoma
Friuli-Venezia Giulia;
Visto l'art. 14 della legge regionale 18 giugno 2007, n. 17;
Vista la deliberazione della Giunta regionale n. 1156 del 19 giugno
2015 con la quale è stato approvato il «Regolamento concernente
criteri e modalità per l'applicazione della riduzione dell'aliquota
dell'Irap per i soggetti di cui all'art. 7 della legge regionale 20
febbraio 2015, n. 3 (RilancimpresaFVG - Riforma delle politiche
industriali)»;

Decreta:

1. È emanato il «Regolamento concernente criteri e modalità per
l'applicazione della riduzione dell'aliquota dell'Irap per i soggetti
di cui all'art. 7 della legge regionale 20 febbraio 2015, n. 3
(RilancimpresaFVG - Riforma delle politiche industriali)» di cui al
testo allegato che costituisce parte integrante e sostanziale del
presente decreto.
2. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e farlo
osservare come Regolamento della Regione.
Il presente decreto sarà pubblicato nel Bollettino Ufficiale della
Regione.

SERRACCHIANI

Allegato

Regolamento concernente criteri e modalità per l'applicazione della
riduzione dell'aliquota dell'Irap per i soggetti di cui
all'articolo 7 della legge regionale 20 febbraio 2015, n. 3
(RilancimpresaFVG - Riforma delle politiche industriali).
(Omissis).

Capo I


FINALITÀ E DEFINIZIONI


Art. 1.


Finalità

1. Il presente regolamento disciplina i criteri e le modalità di
applicazione della riduzione dell'aliquota dell'imposta regionale
sulle attività produttive (IRAP) di cui all'art. 7 della legge
regionale 20 febbraio 2015, n. 3 «Rilancimpresa FVG - Riforma delle
politiche industriali», al fine di favorire la costituzione di nuove
realtà economiche nel territorio regionale e l'insediamento di
quelle già operanti al di fuori del territorio regionale.

Art. 2.


Definizioni

1. Ai fini del presente regolamento si adottano le seguenti
definizioni:
a) soggetto di nuova costituzione: soggetto che, a decorrere
dal periodo d'imposta in corso al 1° gennaio 2015, si iscrive al
registro delle imprese, al Repertorio notizie economiche e
amministrative (R.E.A.), ad albi, registri, ordini o collegi
professionali oppure, nei casi di cui alla legge 14 gennaio 2013, n.
4 (Disposizioni in materia di professioni non organizzate), ottiene
l'attribuzione della partita IVA;
b) insediamento produttivo: sede legale, sede secondaria o
unità locale;
c) sede secondaria: sede diversa dalla sede legale con
rappresentanza stabile;
d) unità locale: impianto operativo o
amministrativo-gestionale, ubicato in luogo diverso da quello della
sede legale, nel quale l'impresa esercita stabilmente una o più
attività economiche, dotato di autonomia e di tutti gli strumenti
necessari allo svolgimento di una finalità produttiva, o di una sua
fase intermedia, cui sono imputabili costi e ricavi relativi alla
produzione o alla distribuzione di beni oppure alla prestazione di
servizi quali, ad esempio, laboratori, officine, stabilimenti,
magazzini, depositi, studi professionali, uffici, negozi, agenzie,
centri di formazione, miniere, alberghi, bar, ristoranti;
e) medesimo settore di attivita':
1) per le imprese, tutte le attività ricomprese in una
divisione (codifica: 2 cifre) della vigente tabella dei codici di
classificazione delle attività economiche (ATECO);
2) per gli esercenti arti e professioni, le professioni
regolate dall'albo, registro, ordine o collegio professionale di
appartenenza o, con riguardo a quelle non organizzate di cui alla
legge n. 4/2013, l'attività già esercitata;
f) imprese cessate o in fase di cessazione: imprese che abbiano
cessato o ridotto l'attività, mediante la soppressione di interi
reparti. Si presumono comunque tali le imprese inattive, in
liquidazione, in liquidazione coatta amministrativa, in concordato o
dichiarate fallite;
g) soggetti aventi «un assetto proprietario sostanzialmente
coincidente con quello di altro soggetto operante nel medesimo
settore di attività, cessato nel triennio precedente alla data di
costituzione, o in fase di cessazione»:
1) società di capitali e società di persone e quelle ad
esse equiparate a norma dell'art. 5, comma 3, del Testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (in seguito T.U.I.R.), cui
partecipino in misura prevalente il titolare o uno o più soci
dell'impresa cessata o in fase di cessazione nonchè coniugi, parenti
ed affini entro il secondo grado del titolare o dei soci dell'impresa
cessata o in fase di cessazione;
2) imprese individuali i cui titolari siano coniugi, parenti
ed affini entro il secondo grado del titolare dell'impresa cessata o
in fase di cessazione;
3) esercenti arti e professioni che siano coniugi, parenti ed
affini entro il secondo grado dell'esercente arti e professioni
cessato o in fase di cessazione;
h) impresa unica: l'insieme di due o più imprese tra le quali
intercorre almeno una delle relazioni seguenti, così come indicate
dall'art. 2, paragrafo 2 dei regolamenti (UE) 1407/2013, 1408/2013 e
717/2014:
1) un'impresa detiene la maggioranza dei diritti di voto
degli azionisti o soci di un'altra impresa;
2) un'impresa ha il diritto di nominare o revocare la
maggioranza dei membri del consiglio di amministrazione, direzione o
sorveglianza di un'altra impresa;
3) un'impresa ha il diritto di esercitare un'influenza
dominante su un'altra impresa in virtù di un contratto concluso con
quest'ultima oppure in virtù di una clausola dello statuto di
quest'ultima;
4) un'impresa azionista o socia di un'altra impresa controlla
da sola, in virtù di un accordo stipulato con altri azionisti o soci
dell'altra impresa, la maggioranza dei diritti di voto degli
azionisti o soci di quest'ultima.
Le imprese fra le quali intercorre una delle relazioni di cui
ai punti da 1) a 4) per il tramite di una o più altre imprese sono
anch'esse considerate un'impresa unica;
i) arco di tre esercizi finanziari: arco temporale rilevante ai
fini degli aiuti «de minimis», costituito dal periodo d'imposta in
corso alla data di concessione del beneficio e dai due precedenti.

Capo II


RIDUZIONE DI ALIQUOTA E SOGGETTI BENEFICIARI


Art. 3.


Riduzione di aliquota

1. I soggetti in possesso dei requisiti stabiliti dal presente
regolamento applicano, al valore della produzione netta realizzato
nel territorio regionale, l'aliquota Irap di cui all'art. 16, commi 1
e 1-bis e di cui all'art. 45, comma 1 del decreto legislativo 15
dicembre 1997, n. 446 (Istituzione dell'imposta regionale sulle
attività produttive, revisione degli scaglioni, delle aliquote e
delle detrazioni dell'Irpef e istituzione di una addizionale
regionale a tale imposta, nonchè riordino della disciplina dei
tributi locali), ridotta dell'1 per cento.

Art. 4.


Soggetti beneficiari

1. Possono beneficiare della riduzione dell'aliquota Irap di cui
all'art. 3 i seguenti soggetti passivi Irap:
a) le società e gli enti di cui all'art. 73, comma 1, lettere
a) e b), del T.U.I.R.;
b) le società in nome collettivo e in accomandita semplice e
quelle ad esse equiparate a norma dell'art. 5, comma 3, del predetto
testo unico, nonchè le persone fisiche esercenti attività
commerciali di cui all'art. 55 del T.U.I.R.;
c) le persone fisiche, le società semplici e quelle ad esse
equiparate a norma dell'art. 5, comma 3, del predetto testo unico
esercenti arti e professioni di cui all'art. 53, comma 1, del
T.U.I.R.;
d) i produttori agricoli titolari di reddito agrario di cui
all'art. 32 del T.U.I.R., esclusi quelli con volume d'affari annuo
non superiore a 7.000 euro, i quali si avvalgono del regime previsto
dall' art. 34, comma 6, del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633 (Istituzione e disciplina dell'imposta sul
valore aggiunto), semprechè non abbiano rinunciato all'esonero a
norma del quarto periodo del citato comma 6 dell' art. 34;
e) gli enti privati di cui all'art. 73, comma 1, lettera c),
del T.U.I.R., nonchè le società e gli enti di cui alla lettera d)
dello stesso comma.

Art. 5.


Requisiti dei soggetti beneficiari

1. Applicano l'aliquota dell'Irap ridotta i soggetti di cui
all'art. 4:
a) costituitisi a decorrere dal 1° gennaio 2015;
b) con periodo d'imposta non coincidente con l'anno solare,
costituitisi anteriormente al 1° gennaio 2015, il cui primo periodo
d'imposta si concluda successivamente a tale data;
c) già costituiti ed operanti al di fuori del territorio
regionale che, a decorrere dal periodo d'imposta in corso al 1°
gennaio 2015, stabiliscono almeno un insediamento produttivo nel
territorio regionale.

Capo III


REGIMI DI AIUTO


Art. 6.


Regime di aiuto

1. L'agevolazione fiscale di cui al presente regolamento è
concessa nel rispetto della normativa europea in materia di aiuti
d'importanza minore in relazione al settore di attività del
beneficiario di cui:
a) al regolamento (UE) n. 1407/2013 della Commissione del 18
dicembre 2013 relativo all'applicazione degli articoli 107 e 108 del
trattato sul funzionamento dell'Unione europea agli aiuti «de
minimis» (G.U.U.E. L 352 del 24 dicembre 2013), oppure
b) al regolamento (UE) n. 1408/2013 della Commissione del 18
dicembre 2013 relativo all'applicazione degli articoli 107 e 108 del
trattato sul funzionamento dell'Unione europea agli aiuti «de
minimis» nel settore agricolo (G.U.U.E. L 352 del 24 dicembre 2013),
oppure
c) al regolamento (UE) n. 717/2014 della Commissione del 27
giugno 2014 relativo all'applicazione degli articoli 107 e 108 del
trattato sul funzionamento dell'Unione europea agli aiuti «de
minimis» nel settore della pesca e dell'acquacoltura (G.U.U.E. L 190
del 28 giugno 2014).

Art. 7.


Aiuti concessi in regime «de minimis»
ai sensi dei regolamenti (UE) 1407/2013, 1408/2013 e 717/2014

1. Ai sensi dell'art. 3 del regolamento (UE) 1407/2013, l'importo
complessivo degli aiuti «de minimis» concessi ad un'impresa unica non
può superare 200 mila euro nell'arco di tre esercizi finanziari.
L'importo complessivo degli aiuti «de minimis» concessi ad un'impresa
unica attiva nel settore del trasporto merci su strada per conto
terzi non può superare 100 mila euro nell'arco di tre esercizi
finanziari.
2. Ai sensi dell'art. 3 del regolamento (UE) 1408/2013, l'importo
complessivo degli aiuti «de minimis» concessi a un'impresa unica non
può superare 15 mila euro nell'arco di tre esercizi finanziari.
3. Ai sensi dell'art. 3 del regolamento (UE) 717/2014, l'importo
complessivo degli aiuti «de minimis» concessi a un'impresa unica non
può superare 30 mila euro nell'arco di tre esercizi finanziari.

Capo IV


CONCESSIONE DELL'AGEVOLAZIONE
E OBBLIGHI DEI BENEFICIARI


Art. 8.


Concessione dell'agevolazione

1. Ai sensi dell'art. 3-bis della legge regionale 25 febbraio
2000, n. 4 (Disposizioni inerenti all'istituzione e alla disciplina
dell'imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) e altre
disposizioni in materia tributaria), il beneficio deve intendersi
concesso alla data di chiusura del periodo d'imposta considerato.

Art. 9.


Obblighi dei beneficiari

1. Ai fini del rispetto dei limiti previsti dall'art. 7, entro il
termine previsto dall'art. 2, commi 1 e 2 del decreto del Presidente
della Repubblica del 22 luglio 1998, n. 322 (Regolamento recante
modalità per la presentazione delle dichiarazioni relative alle
imposte sui redditi, all'imposta regionale sulle attività produttive
e all'imposta sul valore aggiunto, ai sensi dell'art. 3, comma 136,
della legge 23 dicembre 1996, n. 662) stabilito per la presentazione
della dichiarazione dell'imposta regionale sulle attività produttive
di cui all'art. 19 del decreto legislativo n. 446/1997, i soggetti
che applicano l'aliquota ridotta ai sensi dell'art. 3 sono tenuti a
presentare una dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà
attestante gli aiuti «de minimis» concessi nell'arco di tre esercizi
finanziari.
2. La dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà attestante
gli aiuti «de minimis» di cui al comma 1 è presentata esclusivamente
in via telematica, in conformità con quanto stabilito dall'art. 14,
commi da 1 a 4, della legge regionale 30 dicembre 2009, n. 24 (Legge
finanziaria 2010).

Art. 10.


Decorrenza e durata dell'agevolazione

1. L'agevolazione è applicabile a decorrere dal periodo
d'imposta in corso al 1° gennaio 2015.
2. Per i soggetti di nuova costituzione di cui all'art. 5, comma
1, lettere a) e b) l'aliquota Irap ridotta si applica nel periodo
d'imposta in cui il soggetto si è costituito e nei quattro periodi
d'imposta immediatamente successivi.
3. Per i soggetti già costituiti di cui all'art. 5, comma 1,
lettera c), l'aliquota Irap ridotta si applica nel periodo d'imposta
in cui il soggetto stabilisce il primo insediamento produttivo nel
territorio regionale e nei quattro periodi d'imposta immediatamente
successivi, anche in caso di apertura di ulteriori insediamenti
produttivi nel corso dei successivi periodi d'imposta.

Capo V


DISPOSIZIONI ANTIELUSIVE E CONTROLLI


Art. 11.


Disposizioni antielusive

1. L'accesso all'agevolazione è consentito ai soggetti di nuova
costituzione di cui all'art. 5, comma 1, lett. a) e b) a condizione
che:
a) non abbiano un assetto proprietario sostanzialmente
coincidente con quello di altro soggetto, operante nel medesimo
settore di attività, cessato nel triennio precedente alla data di
costituzione o in fase di cessazione;
b) non si trovino in rapporto di collegamento o controllo, ai
sensi dell'art. 2359 del codice civile, con altro soggetto, operante
nel medesimo settore di attività, in fase di cessazione.
2. Non si considerano soggetti di nuova costituzione quelli
risultanti da trasformazione, fusione e scissione, cessione d'azienda
o ramo d'azienda, successione e affitto d'azienda, nonchè da altre
operazioni che determinano la mera prosecuzione di un'attività già
esercitata sul territorio regionale.
3. In deroga a quanto previsto dal comma 2, in caso di procedure
concorsuali l'impresa subentrante si considera di nuova costituzione
a condizione che l'assetto proprietario non sia sostanzialmente
coincidente con quello dell'impresa soggetta alla procedura
concorsuale.
4. I soggetti già beneficiari dell'aliquota ridotta ai sensi
dell'art. 3, possono nuovamente accedere al beneficio di cui al
presente regolamento, qualora ricorrano i presupposti di cui all'art.
5, a condizione che siano decorsi almeno 5 anni dalla cessazione
dell'attività sul territorio regionale.

Art. 12.


Controlli

1. I controlli sono effettuati dall'Agenzia delle entrate ai
sensi della Convenzione vigente per la gestione dell'Irap e
dell'addizionale regionale all'Irpef di cui all'art. 9 della legge
regionale n. 4/2000.
2. Il controllo sulla veridicità delle dichiarazioni sostitutive
di atto di notorietà attestanti gli aiuti «de minimis» di cui
all'art. 9, comma 1 è effettuato dalla Guardia di finanza ai sensi
del Protocollo d'intesa in essere con il Comando regionale della
Guardia di finanza.

Capo VI


DISPOSIZIONI FINALI


Art. 13.


Entrata in vigore

1. Il presente regolamento entra in vigore il giorno successivo a
quello della sua pubblicazione nel Bollettino ufficiale della
Regione.
Visto, il Presidente: Serracchiani