Serie Generale n. 177 del 30-7-2013
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
LEGGE 19 luglio 2013, n. 88
Ratifica ed esecuzione della Convenzione tra la Repubblica italiana e la Repubblica di San Marino per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le frodi fiscali, con Protocollo aggiuntivo, fatta a Roma il 21 marzo 2002, e del relativo Protocollo di modifica, fatto a Roma il 13 giugno 2012. (13G00131) (GU Serie Generale n.177 del 30-07-2013)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 31/07/2013

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Promulga

la seguente legge:

Art. 1

Autorizzazione alla ratifica

1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare la
Convenzione tra la Repubblica italiana e la Repubblica di San Marino
per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e
per prevenire le frodi fiscali, con Protocollo aggiuntivo, fatta a
Roma il 21 marzo 2002, e il relativo Protocollo di modifica, fatto a
Roma il 13 giugno 2012.

Art. 2

Ordine di esecuzione

1. Piena ed intera esecuzione è data alla Convenzione e al
relativo Protocollo di modifica di cui all'articolo 1, a decorrere
dalla data della loro entrata in vigore, in conformità a quanto
disposto dall'articolo 30 della Convenzione stessa e dall'articolo
VII del Protocollo stesso.
2. Con provvedimento del Direttore generale delle finanze del
Ministero dell'economia e delle finanze, adottato d'intesa con il
Direttore dell'Agenzia delle entrate, sono definite le modalità
applicative delle disposizioni previste dall'articolo V del
Protocollo di modifica di cui all'articolo 1.

Art. 3

Copertura finanziaria

1. All'onere derivante dall'attuazione della presente legge,
valutato in euro 3.282.000 a decorrere dall'anno 2014, si provvede
mediante corrispondente riduzione delle proiezioni, per gli anni 2014
e 2015, dello stanziamento del fondo speciale di parte corrente
iscritto, ai fini del bilancio triennale 2013-2015, nell'ambito del
programma «Fondi di riserva e speciali» della missione «Fondi da
ripartire» dello stato di previsione del Ministero dell'economia e
delle finanze per l'anno 2013, allo scopo parzialmente utilizzando
l'accantonamento relativo al Ministero degli affari esteri.
2. Il Ministro dell'economia e delle finanze è autorizzato ad
apportare, con propri decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.

Art. 4

Entrata in vigore

1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.

Data a Roma, addì 19 luglio 2013

NAPOLITANO

Letta, Presidente del Consiglio dei
ministri

Bonino, Ministro degli affari
esteri

Visto, il Guardasigilli: Cancellieri

CONVENZIONE

TRA

LA REPUBBLICA ITALIANA

E

LA REPUBBLICA DI SAN MARINO

PER EVITARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI IN MATERIA DI

IMPOSTE SUL REDDITO E PER PREVENIRE LE FRODI FISCALI

Il Governo della Repubblica Italiana e il Governo della Repubblica di
San Marino, qui di seguito denominati gli Stati contraenti,
desiderosi di concludere una Convenzione per evitare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le
frodi fiscali e per rafforzare l'ordinato sviluppo delle relazioni
economiche tra i due Paesi nel contesto di una maggiore cooperazione,
nonchè per assicurare che i vantaggi della Convenzione per evitare
le doppie imposizioni vadano a beneficio esclusivo dei contribuenti
che adempiono i loro obblighi fiscali;
hanno convenuto quanto segue:
Articolo 1

SOGGETTI

La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di
uno o di entrambi gli Stati contraenti.

Articolo 2

IMPOSTE CONSIDERATE

1. La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito
prelevate per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue
suddivisioni politiche o amministrative o dei suoi enti locali,
qualunque sia il sistema di prelevamento.
2. Sono considerate imposte sul reddito le imposte prelevate sul
reddito complessivo o su elementi del reddito, comprese le imposte
sugli utili derivanti dall'alienazione di beni mobili o immobili, le
imposte sull'ammontare complessivo degli stipendi e dei salari
corrisposti dalle imprese, nonchè le imposte sui plusvalori.
3. Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in
particolare:
a) per quanto concerne la Repubblica di San Marino:
(i) l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
(ii) l'imposta sul reddito delle persone giuridiche e delle imprese
individuali;
ancorchè riscosse mediante ritenuta alla fonte
(qui di seguito indicate quali "imposta sammarinese");
b) per quanto concerne la Repubblica Italiana:
(i) l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
(ii) l'imposta sul reddito delle persone giuridiche;
(iii) l'imposta regionale sulle attività produttive;
ancorchè riscosse mediante ritenuta alla fonte;
(qui di seguito indicate quali "imposta italiana").
4. La Convenzione si applicherà anche alle imposte future di natura
identica o analoga che verranno istituite dopo la data della firma
della presente Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle
imposte esistenti. Le autorità competenti degli Stati contraenti si
notificheranno le modifiche importanti apportate alle rispettive
legislazioni fiscali.

Articolo 3

DEFINIZIONI GENERALI

1. Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non
richieda una diversa interpretazione:
a) il termine "Italia" designa la Repubblica italiana
b) il termine "San Marino" designa la Repubblica di San Marino;
c) le espressioni "uno Stato contraente" e "l'altro Stato contraente"
designano, come il contesto richiede, San Marino o l'Italia;
d) il termine "persona" comprende una persona fisica, una società ed
ogni altra associazione di persone;
e) il termine "societa'" designa qualsiasi persona giuridica o
qualsiasi ente che è considerato persona giuridica ai fini
dell'imposizione;
f) le espressioni "impresa di uno Stato contraente" e "impresa
dell'altro Stato contraente" designano rispettivamente un'impresa
esercitata da un residente di uno Stato contraente e un'impresa
esercitata da un residente dell'altro Stato contraente;
g) l'espressione "traffico internazionale" designa qualsiasi
attività di trasporto effettuato per mezzo di una nave o di un
aeromobile da parte di un'impresa la cui sede di direzione effettiva
è situata in uno Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la
nave o l'aeromobile sia utilizzato esclusivamente tra località
situate nell'altro Stato contraente;
h) il termine "nazionali" designa:
(i) le persone fisiche che hanno la nazionalità di uno Stato
contraente;
(ii) le persone giuridiche, le società di persone, e le associazioni
costituite in conformità della legislazione in vigore in uno Stato
contraente;
i) l'espressione "autorità competente" designa:
(i) per quanto concerne l'Italia, il Ministero dell'Economia e delle
Finanze;
(ii) per quanto concerne San Marino, la Segreteria di Stato per le
Finanze.
2. Per l'applicazione della Convenzione da parte di uno Stato
contraente in qualsiasi momento, le espressioni ivi non definite
hanno il significato che ad esse è in quel momento attribuito dalla
legislazione di detto Stato relativa alle imposte alle quali si
applica la Convenzione, a meno che il contesto non richieda una
diversa interpretazione.

Articolo 4

RESIDENZA

1. Ai fini della presente Convenzione l'espressione "residente di uno
Stato contraente" designa ogni persona che, in virtù della
legislazione di detto Stato, è ivi assoggettata ad imposta, a motivo
del suo domicilio, della sua residenza, della sede della sua
direzione o di ogni altro criterio di natura analoga.
Tuttavia, tale espressione non comprende le persone che sono
assoggettate ad imposta in detto Stato soltanto per il reddito che
esse ricavano da fonti situate in detto Stato.
2. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona
fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, la
sua situazione è determinata nel seguente modo:
a) detta persona è considerata residente soltanto dello Stato nel
quale ha un'abitazione permanente; quando essa dispone di
un'abitazione permanente, in entrambi gli Stati, è considerata
residente dello Stato nel quale le sue relazioni personali ed
economiche sono più strette (centro degli interessi vitali);
b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il
centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non ha
un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, essa è considerata
residente dello Stato in cui soggiorna abitualmente;
c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati,
ovvero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è
considerata residente soltanto dello Stato del quale ha la
nazionalità;
d) se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati, o se
non ha la cittadinanza di alcuno di essi, le autorità competenti
degli Stati risolvono la questione di comune accordo.
3. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona
diversa da una persona fisica è residente di entrambi gli Stati
contraenti, si ritiene che essa è residente soltanto dello Stato in
cui si trova la sede della sua direzione effettiva.

Articolo 5

STABILE ORGANIZZAZIONE

1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "stabile
organizzazione" designa una sede fissa di affari in cui l'impresa
esercita in tutto o in parte la sua attività.
2. L'espressione "stabile organizzazione" comprende in particolare:
a) una sede di direzione;
b) una succursale;
c) un ufficio;
d) un'officina;
e) un laboratorio;
f) una miniera, un giacimento petrolifero o di gas naturale, una cava
od ogni altro luogo di estrazione di risorse naturali;
g) un cantiere di costruzione o di montaggio la cui durata oltrepassa
i dodici mesi;
3. Non si considera che vi sia una "stabile organizzazione" se:
a) si fa uso di una installazione ai soli fini di deposito, di
esposizione, o di consegna di beni o merci appartenenti all'impresa;
b) i beni o le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate ai
soli fini di deposito, di esposizione o di consegna;
c) i beni o le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate ai
soli fini della trasformazione da parte di un'altra impresa;
d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare
beni o merci o di raccogliere informazioni per la impresa;
e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l'impresa, ai soli
fini di pubblicità, di fornire informazioni, di ricerche
scientifiche o di altre attività che abbiano carattere preparatorio
o ausiliario;
4. Una persona che agisce in uno Stato contraente per conto di
un'impresa dell'altro Stato contraente - diversa da un agente che
goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 5 - è
considerata stabile organizzazione nel primo Stato se dispone nello
Stato stesso di poteri che esercita abitualmente e che le permettono
di concludere contratti a nome dell'impresa, salvo il caso in cui
l'attività di detta persona sia limitata all'acquisto di beni o
merci per l'impresa.
5. Non si considera che un'impresa di uno Stato contraente ha una
stabile organizzazione nell'altro Stato contraente per il solo fatto
che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un mediatore,
di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda
di uno status indipendente, a condizione che dette persone agiscano
nell'ambito della loro ordinaria attività.
6. Il fatto che una società residente di uno Stato contraente
controlli o sia controllata da una società residente dell'altro
Stato contraente ovvero svolga la sua attività in questo altro Stato
(sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non
costituisce di per sè motivo sufficiente per far considerare una
qualsiasi delle dette società una stabile organizzazione dell'altra.

Articolo 6

REDDITI IMMOBILIARI

1. I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni
immobili (compresi i redditi delle attività agricole o forestali)
situati nell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro
Stato.
2. L'espressione "beni immobili" ha il significato che ad essa è
attribuito dalla legislazione dello Stato contraente in cui i beni
sono situati. L'espressione comprende in ogni caso gli accessori, le
scorte morte o vive delle imprese agricole e forestali, i diritti ai
quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la
proprietà fondiaria. Si considerano altresì "beni immobili"
l'usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a pagamenti
variabili o fissi per lo sfruttamento o la concessione dello
sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre risorse
naturali. Le navi, i battelli e gli aeromobili non sono considerati
beni immobili.
3. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti
dalla utilizzazione diretta, dalla locazione o da ogni altra forma di
utilizzazione di beni immobili.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi
derivanti dai beni immobili di un'impresa nonchè ai redditi dei beni
immobili utilizzati per l'esercizio di una professione indipendente.

Articolo 7

UTILI DELLE IMPRESE

1. Gli utili di un'impresa di uno Stato contraente sono imponibili
soltanto in detto Stato, a meno che l'impresa non svolga la sua
attività nell'altro Stato contraente per mezzo di una stabile
organizzazione ivi situata. Se l'impresa svolge in tal modo la sua
attività, gli utili dell'impresa sono imponibili nell'altro Stato ma
soltanto nella misura in cui detti utili sono attribuibili alla
stabile organizzazione.
2. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un'impresa di
uno Stato contraente svolge la sua attività nell'altro Stato
contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, in
ciascuno Stato contraente vanno attribuiti a detta stabile
organizzazione gli utili che si ritiene sarebbero stati da essa
conseguiti se si fosse trattato di un'impresa distinta e separata
svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o
analoghe e in piena indipendenza dall'impresa di cui essa costituisce
una stabile organizzazione.
3. Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione
sono ammesse in deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti
dalla stessa stabile organizzazione, comprese le spese di direzione e
le spese generali di amministrazione, sia nello Stato in cui è
situata la stabile organizzazione, sia altrove.
4. Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare
gli utili da attribuire ad una stabile organizzazione in base al
riparto degli utili complessivi dell'impresa fra le diverse parti di
essa, la disposizione del paragrafo 2 non impedisce a detto Stato
contraente di determinare gli utili imponibili secondo la
ripartizione in uso. Tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà
essere tale che il risultato ottenuto sia conforme ai principi
contenuti nel presente articolo.
5. Nessun utile può essere attribuito ad una stabile organizzazione
per il solo fatto che essa ha acquistato beni o merci per l'impresa.
6. Ai fini dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla
stabile organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso
metodo, a meno che non esistano validi e sufficienti motivi per
procedere diversamente.
7. Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati
separatamente in altri articoli della presente Convenzione, le
disposizioni di tali articoli non vengono modificate da quelle del
presente articolo.

Articolo 8

NAVIGAZIONE MARITTIMA ED AEREA

1. Gli utili derivanti dall'esercizio, in traffico internazionale, di
navi o di aeromobili sono imponibili soltanto nello Stato contraente
in cui è situata la sede della direzione effettiva dell'impresa.
2. Se la sede della direzione effettiva di una impresa di navigazione
marittima è situata a bordo di una nave, detta sede si considera
situata nello Stato contraente in cui si trova il porto di
immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto di
immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente
l'esercente la nave.
3. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili
derivanti dalla partecipazione a un fondo comune (pool), a un
esercizio in comune o ad un organismo internazionale di esercizio.

Articolo 9

IMPRESE ASSOCIATE

1. Allorchè
a) un'impresa di uno Stato contraente partecipa direttamente o
indirettamente, alla direzione, al controllo o al capitale di
un'impresa dell'altro Stato contraente, o
b) le medesime persone partecipano direttamente o indirettamente alla
direzione, al controllo o al capitale di un'impresa di uno Stato
contraente e di un'impresa dell'altro Stato contraente, e, nell'uno e
nell'altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o
finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte,
diverse da quelle che sarebbero state convenute tra imprese
indipendenti, gli utili che, in mancanza di tali condizioni,
sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di
dette condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli
utili di questa impresa e tassati in conseguenza.
2. Allorchè uno Stato contraente include tra gli utili di un'impresa
di detto Stato - e di conseguenza assoggetta a tassazione - utili per
i quali un'impresa dell'altro Stato contraente è stata sottoposta a
tassazione in detto altro Stato, e gli utili così inclusi sono utili
che sarebbero maturati a favore dell'impresa del primo Stato se le
condizioni fissate tra le due imprese fossero state quelle che
sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, allora detto
altro Stato farà un'apposita rettifica all'importo dell'imposta ivi
applicata su tali utili.
Tali rettifiche dovranno effettuarsi unicamente in conformità alla
procedura amichevole di cui all'articolo 25 della presente
Convenzione.

Articolo 10

DIVIDENDI

1. I dividendi pagati da una società residente di uno Stato
contraente ad un residente dell'altro Stato contraente sono
imponibili in detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello Stato
contraente di cui la società che paga i dividendi è residente ed in
conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se l'effettivo
beneficiario dei dividendi è un residente dell'altro Stato
contraente, l'imposta così applicata non può eccedere:
a) il 5 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi se l'effettivo
beneficiario è una società che ha detenuto almeno il 25 per cento
del capitale della società che distribuisce i dividendi per un
periodo di almeno 12 mesi antecedente alla data della delibera di
distribuzione dei dividendi;
b) il 15 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi, in tutti gli
altri casi.
Le autorità competenti degli Stati contraenti regoleranno di comune
accordo le modalità di applicazione di tali limitazioni.
Il presente paragrafo non riguarda l'imposizione della società per
gli utili con i quali sono stati pagati i dividendi.
3. Ai fini del presente articolo il termine "dividendi" designa i
redditi derivanti da azioni, da azioni o diritti di godimento, da
quote minerarie, da quote di fondatore o da altre quote di
partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonchè i
redditi di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime
fiscale dei redditi delle azioni secondo la legislazione fiscale
dello Stato di cui è residente la società distributrice.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in
cui il beneficiario effettivo dei dividendi, residente di uno Stato
contraente, eserciti nell'altro Stato contraente, di cui è residente
la società che paga i dividendi, un'attività industriale o
commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata,
oppure una professione indipendente mediante una base fissa ivi
situata, e la partecipazione generatrice di dividendi si ricolleghi
effettivamente ad esse. In tal caso, i dividendi sono imponibili in
detto altro Stato contraente secondo la propria legislazione.
5. Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi
utili o redditi dall'altro Stato contraente, detto altro Stato non
può applicare alcuna imposta sui dividendi pagati dalla società, a
meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di detto altro
Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi
effettivamente ad una stabile organizzazione o a una base fissa
situate in detto altro Stato, nè prelevare alcuna imposta, a titolo
di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non
distribuiti dalla società, anche se i dividendi pagati o gli utili
non distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi
realizzati in detto altro Stato.

Articolo 11

INTERESSI

1. Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un
residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro
Stato.
2. Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato
contraente dal quale essi provengono e in conformità alla
legislazione di detto Stato, ma, se l'effettivo beneficiario degli
interessi è un residente dell'altro Stato contraente, l'imposta
così applicata non può eccedere il 13 per cento dell'ammontare
lordo degli interessi. Le autorità competenti degli Stati contraenti
regoleranno di comune accordo le modalità di applicazione di tale
limitazione.
3. Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi
provenienti da uno degli Stati contraenti sono esenti da imposta in
detto Stato se:
a) il debitore degli interessi è il Governo di detto Stato
contraente o un suo ente locale; o
b) gli interessi sono pagati al Governo dell'altro Stato contraente o
ad un suo ente locale o ad un ente od organismo (compresi gli
istituti finanziari) interamente di proprietà di questo altro Stato
contraente o di un suo ente locale; o
c) gli interessi sono pagati, per conto del Governo, ad altri enti od
organismi (compresi gli istituti finanziari) in dipendenza di
finanziamenti da essi concessi nel quadro di accordi conclusi tra i
Governi degli Stati contraenti.
4. Ai fini del presente articolo il termine "interessi" designa i
redditi dei titoli del debito pubblico, di buoni od obbligazioni di
prestiti garantiti o non da ipoteca e portanti o meno una clausola di
partecipazione agli utili, e dei crediti di qualsiasi natura, nonchè
ogni altro provento assimilabile ai redditi di somme date in prestito
in base alla legislazione fiscale dello Stato da cui i redditi
provengono.
5. Le disposizioni dei paragrafi da 1 a 3 non si applicano nel caso
in cui il beneficiario effettivo degli interessi, residente di uno
Stato contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale
provengono gli interessi, un'attività industriale o commerciale per
mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, oppure una
professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il
credito generatore degli interessi si ricolleghi effettivamente ad
esse.
In tal caso, gli interessi sono imponibili in detto altro Stato
contraente secondo la propria legislazione.
6. Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente
quando il debitore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica
o amministrativa, un suo ente locale o un residente di detto Stato.
Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residente o no
di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile
organizzazione o una base fissa, per le cui necessità viene
contratto il debito sul quale sono pagati gli interessi e tali
interessi sono a carico della stabile organizzazione o della base
fissa, gli interessi stessi si considerano provenienti dallo Stato
contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la base
fissa.
7. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare degli interessi, tenuto conto del credito per il
quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto tra il
debitore e il beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni,
le disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a
quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti
è imponibile in conformità della legislazione di ciascuno Stato
contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente
Convenzione.

Articolo 12

CANONI

1. I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un
residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro
Stato.
2. Tuttavia, tali canoni sono imponibili anche nello Stato contraente
dal quale essi provengono ed in conformità alla legislazione di
detto Stato, ma, se l'effettivo beneficiario dei canoni è un
residente dell'altro Stato contraente, l'imposta così applicata non
può eccedere il 10 per cento dell'ammontare lordo dei canoni. Le
autorità competenti degli Stati contraenti regoleranno di comune
accordo le modalità di applicazione di tale limitazione.
3. Ai fini del presente articolo il termine "canoni" designa i
compensi di qualsiasi natura corrisposti per l'uso o la concessione
in uso, di un diritto d'autore su opere letterarie, artistiche o
scientifiche, ivi compresi il software, le pellicole cinematografiche
e le registrazioni per trasmissioni radiofoniche o televisive, di
brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli,
progetti, formule o processi segreti, nonchè per l'uso o la
concessione in uso di attrezzature industriali, commerciali o
scientifiche o per informazioni concernenti esperienze di carattere
industriale, commerciale o scientifico.
4. Le disposizioni del paragrafo 1 e 2 non si applicano nel caso in
cui il beneficiario effettivo dei canoni, residente di uno Stato
contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale provengono
i canoni, un'attività commerciale o industriale per mezzo di una
stabile organizzazione ivi situata, oppure una professione
indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il diritto o il
bene generatore dei canoni si ricolleghino effettivamente ad esse. In
tal caso, i canoni sono imponibili in detto altro Stato contraente
secondo la propria legislazione.
5) I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente quando
il debitore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica o
amministrativa, un suo ente locale o un residente di detto Stato.
Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia esso residente o no di
uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile
organizzazione o una base fissa a cui si ricollegano effettivamente i
diritti o i beni generatori dei canoni, e tali canoni sono a carico
della stabile organizzazione o della base fissa, i canoni stessi si
considerano provenienti dallo Stato in cui è situata la stabile
organizzazione o la base fissa.
6. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare dei canoni, tenuto conto dell'uso, diritto o
informazione per i quali sono pagati, eccede quello che sarebbe stato
convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili
relazioni, le disposizioni del presente articolo si applicano
soltanto a quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente
dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione di
ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni
della presente Convenzione.

Articolo 13

UTILI DI CAPITALE

1. Gli utili che un residente di uno Stato contraente ricava
dall'alienazione di beni immobili di cui all'articolo 6, sono
imponibili nello Stato contraente dove detti beni sono situati.
2. Gli utili derivanti dall'alienazione di beni mobili facenti parte
dell'attivo di una stabile organizzazione che un'impresa di uno Stato
contraente ha nell'altro Stato contraente, ovvero di beni mobili
appartenenti ad una base fissa di cui dispone un residente di uno
Stato contraente nell'altro Stato contraente per l'esercizio di una
professione indipendente, compresi gli utili provenienti
dall'alienazione di detta stabile organizzazione (da sola od in uno
con l'intera impresa) o di detta base fissa, sono imponibili in detto
altro Stato.
3. Gli utili derivanti dall'alienazione di navi o di aeromobili
impiegati in traffico internazionale o di beni mobili adibiti
all'esercizio di dette navi od aeromobili sono imponibili soltanto
nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione
effettiva dell'impresa.
4. Gli utili derivanti dall'alienazione di ogni altro bene diverso da
quelli menzionati ai paragrafi 1, 2 e 3, sono imponibili soltanto
nello Stato contraente di cui l'alienante è residente.

Articolo 14

PROFESSIONI INDIPENDENTI

1. I redditi che una persona fisica residente di uno Stato contraente
ritrae dall'esercizio di una libera professione o da altre attività
analoghe di carattere indipendente sono imponibili in detto Stato.
Tali redditi sono imponibili anche nell'altro Stato contraente
secondo la propria legislazione interna.
2. L'espressione "libera professione" comprende in particolare le
attività indipendenti di carattere scientifico, letterario,
artistico, educativo o pedagogico, nonchè le attività indipendenti
dei medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.

Articolo 15

LAVORO DIPENDENTE

1. Salve le disposizioni degli articoli 16, 18, 19, 20 e 21 i salari,
gli stipendi e le altre remunerazioni analoghe che un residente di
uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un'attività
dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale
attività non venga svolta nell'altro Stato contraente. Se
l'attività è quivi svolta, le remunerazioni percepite a tal titolo
sono imponibili in questo altro Stato.
2. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni che
un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di
un'attività dipendente svolta nell'altro Stato contraente sono
imponibili soltanto nel primo Stato se:
a) il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per un periodo o
periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni in un periodo di
dodici mesi che inizi o termini nel corso dell'anno fiscale
considerato, e
b) le remunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di lavoro
che non è residente dell'altro Stato, e
c) l'onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile
organizzazione o da una base fissa che il datore di lavoro ha
nell'altro Stato.
3. Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le
remunerazioni percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato
svolto a bordo di navi o di aeromobili impiegati in traffico
internazionale sono imponibili soltanto nello Stato contraente nel
quale è situata la sede della direzione effettiva dell'impresa.

Articolo 16

COMPENSI E GETTONI DI PRESENZA

I compensi, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe
che un residente di uno Stato contraente riceve in qualità di membro
del consiglio di amministrazione o del collegio sindacale di una
società residente dell'altro Stato contraente, sono imponibili in
detto altro Stato.

Articolo 17

ARTISTI E SPORTIVI

1. Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che
un residente di uno Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni
personali svolte nell'altro Stato contraente in qualità di artista
dello spettacolo, quale un artista di teatro, del cinema, della radio
o della televisione, o in qualità di musicista, nonchè di sportivo,
sono imponibili in detto altro Stato.
2. Qualora i redditi relativi a prestazioni personali effettuate da
un artista o sportivo siano corrisposti non all'artista o sportivo
direttamente, ma ad un'altra persona, detta remunerazione è,
nonostante le disposizioni degli articoli 7, 14 e 15 imponibile nello
stato contraente in cui le prestazioni dell'artista o dello sportivo
sono esercitate.

Articolo 18

PENSIONI

1. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell'articolo 19, le
pensioni e le altre remunerazioni analoghe, pagate ad un residente di
uno Stato contraente in relazione ad un cessato impiego, sono
imponibili soltanto in questo Stato.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano se il
beneficiario dei redditi non è assoggettato a imposizione
relativamente a tali redditi nello Stato di cui è residente e
conformemente alla legislazione di detto Stato. In tal caso, detti
redditi sono imponibili nello Stato dal quale provengono.
3. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo,
le pensioni e altri pagamenti analoghi ricevuti nell'ambito della
legislazione di sicurezza sociale di uno Stato contraente sono
imponibili soltanto in detto Stato.
4. Se un residente di uno Stato contraente diviene residente
dell'altro Stato contraente, le somme ricevute da detto residente
all'atto della cessazione dell'impiego nel primo Stato come
indennità di fine rapporto o remunerazioni forfetarie di natura
analoga sono imponibili soltanto nel primo Stato contraente.

Articolo 19

FUNZIONI PUBBLICHE

1. a) Le remunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato
contraente o da una sua suddivisione politica o amministrativa o da
un suo ente locale a una persona fisica, in corrispettivo di servizi
resi a detto Stato o a detta suddivisione od ente, sono imponibili
soltanto in detto Stato.
b) Tuttavia, tali remunerazioni sono imponibili soltanto nell'altro
Stato contraente se i servizi vengono resi in questo Stato e la
persona fisica è un residente di questo Stato che:
(i) ha la nazionalità di questo Stato; o
(ii) non è divenuto residente di questo Stato al solo scopo di
rendervi i servizi.
2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente o da una sua
suddivisione politica od amministrativa o da un suo ente locale, sia
direttamente sia mediante prelevamento da fondi da essi costituiti,
ad una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a detto Stato
o a detta suddivisione od ente, sono imponibili soltanto in questo
Stato.
b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell'altro Stato
contraente se la persona fisica è un residente di questo Stato e ne
ha la nazionalità.
3. Le disposizioni degli articoli 15, 16, 17 e 18 si applicano alle
remunerazioni e pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi
nell'ambito di una attività industriale o commerciale esercitata da
uno degli Stati contraenti o da una sua suddivisione politica o
amministrativa o da un suo ente locale.

Articolo 20

PROFESSORI INSEGNANTI RICERCATORI

1. Un professore, un insegnante od un ricercatore il quale soggiorni
temporaneamente, per un periodo non superiore a due anni, in uno
Stato contraente allo scopo di insegnare o di effettuare ricerche
presso una università, collegio, scuola od altro analogo istituto di
istruzione, e che è, o era immediatamente prima di tale soggiorno,
residente dell'altro Stato contraente è esente da imposta nel primo
Stato contraente limitatamente alle remunerazioni derivanti
dall'attività di insegnamento o di ricerca.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo non si
applicano ai redditi derivanti dalla ricerca se tale ricerca è
intrapresa non nell'interesse pubblico ma nell'interesse privato di
una o più persone specifiche.

Articolo 21

STUDENTI ED APPRENDISTI

1. Le somme provenienti dall'estero che uno studente o un
apprendista, il quale è, o era, immediatamente prima di recarsi in
uno Stato contraente, un residente dell'altro Stato contraente, e che
soggiorna nel primo Stato contraente al solo scopo di compiervi i
suoi studi o di attendere alla propria formazione di carattere
tecnico, professionale, o aziendale, riceve per sopperire alle spese
di mantenimento, di istruzione o di formazione professionale o a
titolo di borsa di studio per attendere alla propria istruzione, non
sono imponibili in questo Stato per un periodo di tempo che è
ragionevolmente o usualmente necessario per completare l'istruzione o
l'apprendistato intrapreso, ma in nessun caso una persona godrà dei
benefici previsti dal presente paragrafo per più di 5 anni
dall'inizio di tale istruzione o apprendistato.
2. Le remunerazioni pagate a uno studente o apprendista,
rispettivamente, per i servizi resi nell'altro Stato contraente sono
esenti da imposta in detto altro Stato per un periodo di 2 anni a
condizione che tali servizi siano connessi al suo mantenimento,
istruzione o formazione professionale.

Articolo 22

ALTRI REDDITI

1. Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente,
qualunque ne sia la provenienza, che non sono stati trattati negli
articoli precedenti della presente Convenzione sono imponibili
soltanto in detto Stato.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi
diversi da quelli derivanti da beni immobili definiti al paragrafo 2
dell'articolo 6, nel caso in cui il beneficiario di tali redditi,
residente di uno Stato contraente, eserciti nell'altro Stato
contraente un'attività industriale o commerciale per mezzo di una
stabile organizzazione ivi situata, oppure una professione
indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il diritto od il
bene produttivo del reddito si ricolleghi effettivamente a tale
stabile organizzazione o base fissa. In tal caso gli elementi di
reddito sono imponibili in detto altro Stato contraente secondo la
propria legislazione.
3. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra le
persone che hanno svolto le attività per la cui prestazione sono
pagati i redditi di cui al paragrafo 1, il pagamento per tali
attività eccede l'ammontare che sarebbe stato convenuto tra persone
indipendenti, le disposizioni del paragrafo 1 si applicano soltanto a
quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti
è imponibile in conformità della legislazione di ciascuno Stato
contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente
Convenzione.

Articolo 23

ELIMINAZIONE DELLA DOPPIA IMPOSIZIONE

1. Si conviene che la doppia imposizione sarà eliminata in
conformità ai seguenti paragrafi del presente articolo.
2. Per quanto concerne l'Italia:
Se un residente dell'Italia possiede elementi di reddito che sono
imponibili a San Marino, l'Italia, nel calcolare le proprie imposte
sul reddito specificate nell'articolo 2 della presente Convenzione,
può includere nella base imponibile di tali imposte detti elementi
di reddito, a meno che espresse disposizioni della presente
Convenzione non stabiliscano diversamente.
In tal caso, l'Italia deve detrarre dalle imposte così calcolate
l'imposta sui redditi pagata a San Marino ma l'ammontare della
detrazione non può eccedere la quota di imposta italiana
attribuibile ai predetti elementi di reddito nella proporzione in cui
gli stessi concorrono alla formazione del reddito complessivo.
Tuttavia, nessuna detrazione sarà accordata ove l'elemento di
reddito venga assoggettato in Italia ad imposizione mediante ritenuta
a titolo di imposta su richiesta del beneficiario del reddito in base
alla legislazione italiana.
3. Per quanto concerne San Marino:
Se un residente di San Marino possiede elementi di reddito che sono
imponibili in Italia, San Marino, nel calcolare le proprie imposte
sul reddito specificate nell'articolo 2 della presente Convenzione,
può includere nella base imponibile di tali imposte detti elementi
di reddito, a meno che espresse disposizioni della presente
Convenzione non stabiliscano diversamente.
In tal caso, San Marino deve detrarre dalle imposte così calcolate
l'imposta sui redditi pagata in Italia ma l'ammontare della
detrazione non può eccedere la quota di imposta sammarinese
attribuibile ai predetti elementi di reddito nella proporzione in cui
gli stessi concorrono alla formazione del reddito complessivo.
Tuttavia, nessuna detrazione sarà accordata ove l'elemento di
reddito venga assoggettato a San Marino ad imposizione mediante
ritenuta a titolo di imposta su richiesta del beneficiario del
reddito in base alla legislazione sammarinese.

Articolo 24

NON DISCRIMINAZIONE

1. I nazionali di uno Stato contraente non sono assoggettati
nell'altro Stato contraente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa
relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere
assoggettati i nazionali di detto altro Stato che si trovino nella
stessa situazione. La presente disposizione si applica altresì,
nonostante le disposizioni dell'articolo 1, alle persone che non sono
residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.
2. L'imposizione di una stabile organizzazione che una impresa di uno
Stato contraente ha nell'altro Stato contraente non può essere in
questo altro Stato meno favorevole dell'imposizione a carico delle
imprese di detto altro Stato che svolgono la medesima attività. La
presente disposizione non può essere interpretata nel senso che
faccia obbligo ad uno Stato contraente di accordare ai residenti
dell'altro Stato contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le
riduzioni di imposta che esso accorda ai propri residenti in
relazione alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia.
3. Fatta salva l'applicazione delle disposizioni del paragrafo 1
dell'articolo 9, del paragrafo 7 dell'articolo 11 o del paragrafo 6
dell'articolo 12, gli interessi, i canoni ed altre spese pagati da
una impresa di uno Stato contraente ad un residente dell'altro Stato
contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili
imponibili di detta impresa, nelle stesse condizioni in cui sarebbero
deducibili se fossero stati pagati ad un residente del primo Stato.
4. Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è in tutto o
in parte, direttamente o indirettamente, posseduto o controllato da
uno o più residenti dell'altro Stato contraente, non sono
assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposizione od
obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o
potranno essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del
primo Stato.
5. Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante le
disposizioni dell'articolo 2, alle imposte di ogni genere e
denominazione.

Articolo 25

PROCEDURA AMICHEVOLE

1. Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno o da
entrambi gli Stati contraenti comportano o comporteranno per essa
un'imposizione non conforme alle disposizioni della presente
Convenzione, essa può, indipendentemente dai ricorsi previsti dalla
legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il proprio caso
all'autorità competente dello Stato contraente di cui è residente
o, se il suo caso ricade nel paragrafo 1 dell'articolo 24, a quella
dello Stato contraente di cui possiede la nazionalità.
Il caso deve essere sottoposto entro i due anni che seguono la prima
notifica della misura che comporta un'imposizione non conforme alle
disposizioni della Convenzione.
2. L'autorità competente, se il ricorso le appare fondato e se essa
non è in grado di giungere ad una soddisfacente soluzione, farà del
suo meglio per regolare il caso per via di amichevole composizione
con l'autorità competente dell'altro Stato contraente, al fine di
evitare una tassazione non conforme alla Convenzione. L'accordo
raggiunto sarà applicato quali che siano i termini previsti dalle
legislazioni nazionali degli Stati contraenti.
3. Le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del loro
meglio per risolvere per via di amichevole composizione le
difficoltà o i dubbi inerenti all'interpretazione o all'applicazione
della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di
eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla
Convenzione.
4. Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno comunicare
direttamente tra loro al fine di pervenire ad un accordo come
indicato nei paragrafi precedenti. Qualora venga ritenuto che degli
scambi verbali di opinioni possano facilitare il raggiungimento di
tale accordo, essi potranno aver luogo in seno ad una Commissione
formata da rappresentanti delle autorità competenti degli Stati
contraenti.
5. Nei casi previsti dai paragrafi precedenti, se le autorità
competenti degli Stati contraenti non raggiungono un accordo che
elimini la doppia imposizione entro due anni dalla data in cui il
caso è stato sottoposto per la prima volta ad una di esse, le
autorità competenti istituiscono, per ogni caso specifico, una
Commissione arbitrale con l'incarico di emettere un parere sul modo
di eliminare la doppia imposizione, semprechè il/i contribuente/i si
impegni(no) ad ottemperare alle decisioni della stessa. L'istituzione
della Commissione può aver luogo soltanto se le parti in causa
rinunciano preventivamente - senza riserve o condizioni - agli atti
del giudizio in corso presso il tribunale nazionale.
La Commissione arbitrale è composta da tre membri così designati:
ciascuna autorità competente designa, entro 3 mesi dalla scadenza
del termine di cui sopra, un membro ed i due membri designano, nello
stesso termine, di comune accordo, il Presidente, scegliendolo tra
personalità indipendenti appartenenti agli Stati contraenti o ad uno
Stato terzo membro dell'OCSE.
La Commissione, nel pronunciare il suo parere, applicherà le
disposizioni della presente Convenzione ed i principi generali di
diritto internazionale, tenendo conto della legislazione interna
degli Stati contraenti. La Commissione stabilisce essa stessa le
regole del procedimento arbitrale.
Il/i contribuente/i puo'/possono, qualora ne facciano richiesta,
essere ascoltato/i o farsi rappresentare dinanzi alla Commissione e,
se la Commissione lo richiede, detto/i contribuente/i e'/sono
tenuto/i a presentarsi dinanzi alla medesima o a farvisi
rappresentare.
6. La Commissione rende il suo parere entro sei mesi dalla data in
cui è stato nominato il Presidente. La Commissione arbitrale
delibera a maggioranza semplice dei suoi componenti.
Entro sei mesi dalla pronuncia del parere da parte della Commissione
arbitrale, le autorità competenti delle Parti possono ancora
adottare, di comune accordo, misure volte ad eliminare la causa che
ha determinato l'insorgere della controversia. Le misure così
adottate possono essere non conformi al parere della Commissione
arbitrale. Qualora entro sei mesi dall'emissione del parere da parte
della Commissione arbitrale le autorità competenti delle Parti non
abbiano raggiunto un accordo per eliminare la causa della
controversia, esse devono conformarsi a detto parere e dargli
esecuzione.
7. Le spese procedurali della Commissione sono suddivise in parti
uguali tra gli Stati contraenti.

Articolo 26

SCAMBIO DI INFORMAZIONI

1. Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambieranno le
informazioni necessarie per applicare le disposizioni della presente
Convenzione o quelle delle leggi interne, ivi comprese quelle dirette
a contrastare l'evasione e le frodi fiscali, degli Stati contraenti
relative alle imposte previste dalla Convenzione, nella misura in cui
la tassazione che tali leggi prevedono non è contraria alla
Convenzione. Lo scambio di informazioni non viene limitato
dall'articolo 1.
Le informazioni ricevute da uno Stato contraente saranno tenute
segrete, analogamente alle informazioni ottenute in base alla
legislazione interna di detto Stato e saranno comunicate soltanto
alle persone od autorità (ivi compresi i tribunali e gli organi
amministrativi) incaricate dell'accertamento o della riscossione
delle imposte previste dalla Convenzione, delle procedure o dei
procedimenti concernenti tali imposte, o delle decisioni di ricorsi
presentati per tali imposte.
Dette persone o le predette autorità utilizzeranno tali informazioni
soltanto per questi fini. Esse potranno servirsi di queste
informazioni nel corso di udienze pubbliche di tribunali o nei
giudizi.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non possono in nessun caso essere
interpretate nel senso di imporre ad uno Stato contraente l'obbligo:
a) di adottare provvedimenti amministrativi in deroga alla propria
legislazione o alla propria prassi amministrativa o a quelle
dell'altro Stato contraente;
b) di fornire informazioni che non potrebbero essere ottenute in base
alla propria legislazione o nel quadro della propria normale prassi
amministrativa o di quelle dell'altro Stato contraente;
c) di fornire informazioni che potrebbero rivelare un segreto
commerciale, industriale, professionale o un processo commerciale
oppure informazioni la cui comunicazione sarebbe contraria all'ordine
pubblico.

Articolo 27

AGENTI DIPLOMATICI E FUNZIONARI CONSOLARI

Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i
privilegi fiscali di cui beneficiano gli agenti diplomatici o i
funzionari consolari in virtù delle regole generali del diritto
internazionale o delle disposizioni di accordi particolari.

Articolo 28

RIMBORSI

1. Le imposte riscosse in uno Stato contraente mediante ritenuta alla
fonte sono rimborsate a richiesta dell'interessato qualora il diritto
alla percezione di dette imposte sia limitato dalle disposizioni
della presente Convenzione.
2. Le istanze di rimborso, da prodursi in osservanza dei termini
stabiliti dalla legislazione dello Stato contraente tenuto ad
effettuare il rimborso stesso, devono essere corredate da un
attestato ufficiale dello Stato contraente di cui il contribuente è
residente certificante che sussistono le condizioni richieste per
aver diritto all'applicazione dei benefici previsti dalla presente
Convenzione.
3. Le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliranno di
comune accordo, conformemente alle disposizioni dell'articolo 25
della presente Convenzione, le modalità di applicazione del presente
articolo.

Articolo 29

LIMITAZIONE DEI BENEFICI

1. Nonostante le altre disposizioni della presente Convenzione, una
persona residente di uno Stato contraente non riceverà il beneficio
di riduzioni o esenzioni fiscali previste dalla presente Convenzione
da parte dell'altro Stato contraente, qualora lo scopo principale o
uno degli scopi principali della costituzione o esistenza di tale
residente o qualunque persona collegata a tale residente era di
ottenere i benefici ai sensi della presente Convenzione ai quali
detta persona non avrebbe altrimenti avuto diritto.
2. Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano
l'applicazione della normativa interna concernente la limitazione
delle spese e altre deduzioni derivanti da transazioni tra imprese di
uno Stato contraente e imprese situate nell'altro Stato contraente.

Articolo 30

ENTRATA IN VIGORE

La presente Convenzione entrerà in vigore alla data della ricezione
della seconda delle due notifiche con cui le Parti contraenti si
saranno comunicate ufficialmente l'avvenuto espletamento delle
rispettive procedure interne di ratifica all'uopo previste e le sue
disposizioni si applicheranno:
a) con riferimento alle imposte prelevate mediante ritenuta alla
fonte, alle somme realizzate a partire dal 1° gennaio dell'anno
solare successivo a quello in cui la presente Convenzione è entrata
in vigore; e
b) con riferimento alle altre imposte sul reddito, alle imposte
relative ai periodi di imposta a partire dal l° gennaio dell'anno
solare successivo a quello in cui la presente Convenzione è entrata
in vigore.

Articolo 31

DENUNCIA

La presente Convenzione avrà durata illimitata e potrà essere
denunciata non prima che siano trascorsi cinque anni dalla sua
entrata in vigore. La notifica della denuncia all'altro Stato
contraente dovrà avvenire almeno sei mesi prima della fine dell'anno
solare. In questo caso la Convenzione cesserà di avere effetto:
a) con riferimento alle imposte prelevate alla fonte, sulle somme
realizzate a partire dal 1° gennaio dell'anno solare successivo a
quello nel quale è stata notificata la denuncia;
b) con riferimento alle altre imposte sul reddito, sulle imposte
relative ai periodi di imposta a partire dal 1° gennaio dell'anno
solare successivo a quello nel quale e stata notificata la denuncia.

IN FEDE DI CHE i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo, hanno
firmato la presente Convenzione con annesso Protocollo aggiuntivo

FATTO a Roma il 21 marzo 2002 in duplice originale nella lingua
italiana

Per il Governo della Per il Governo della
Repubblica Italiana Repubblica di San Marino



Parte di provvedimento in formato grafico

PROTOCOLLO AGGIUNTIVO

alla Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il
Governo della Repubblica di San Marino per evitare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le
frodi fiscali.
All'atto della firma della Convenzione conclusa in data odierna tra
il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Repubblica di
San Marino per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte
sul reddito e per prevenire le frodi fiscali, sono state concordate
le seguenti disposizioni aggiuntive che formano parte integrante
della Convenzione.
Resta inteso che:
1. Per quanto concerne il paragrafo 3 dell'articolo 7, per "spese
sostenute per gli scopi perseguiti dalla stabile organizzazione" si
intendono le spese direttamente connesse con l'attività della
stabile organizzazione.
2. Per quando concerne l'articolo 8, gli utili derivanti
dall'esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili
comprendono:
a) gli utili derivanti dal noleggio a scafo nudo di navi e aeromobili
utilizzati in traffico internazionale,
b) gli utili derivanti dall'impiego o dal noleggio di container
qualora essi costituiscano utili occasionali e secondari rispetto
agli altri utili derivanti dall'esercizio in traffico internazionale
di navi o di aeromobili.
3. Con riferimento al paragrafo 4 dell'articolo 10, al paragrafo 5
dell'articolo 11, al paragrafo 4 dell'articolo 12, ed al paragrafo 2
dell'articolo 22, l'ultima frase ivi contenuta non può essere
interpretata come contraria ai principi contenuti negli articoli 7 e
14 della presente Convenzione.
4. In relazione alle disposizioni dell'art. 15, per quanto concerne
la tassazione di lavoro dipendente dei lavoratori frontalieri
residenti in Italia, i due Stati contraenti convengono di applicare
il sistema di tassazione concorrente, con tassazione definitiva nello
Stato di residenza.
La Repubblica Italiana assoggetterà a tassazione il reddito lordo
dei lavoratori frontalieri residenti in Italia conseguito nella
Repubblica di San Marino con le modalità che saranno stabilite con
legge ordinaria.
La legge ordinaria potrà determinare una quota del reddito lordo dei
lavoratori frontalieri esente da imposta in Italia. In questo caso,
la quota residua sarà imponibile con applicazione delle aliquote
vigenti calcolate con riferimento all'intero reddito.
5. Con riferimento ai paragrafi 1 e 2 dell'articolo 19, le
remunerazioni pagate ad una persona fisica in corrispettivo di
servizi resi alla Banca d'Italia o all'Istituto di Credito
sammarinese e all'Istituto Italiano per il Commercio Estero (I.C.E.),
come pure ai corrispondenti enti sammarinesi, sono incluse nel campo
di applicazione delle disposizioni relative alle funzioni pubbliche.
6. Con riferimento all'articolo 26, la conclusione della presente
Convenzione non precluderà l'adeguamento delle Parti ai processi in
corso - in materia di scambio di informazioni - presso le competenti
sedi internazionali, ed in particolare l'OCSE e l'Unione Europea, nè
impedirà la stipula di specifici accordi in materia.
7. Le disposizioni di cui al paragrafo 3 dell'articolo 28 non
pregiudicano la potestà delle autorità competenti di stabilire, di
comune accordo, procedure diverse per l'applicazione delle
limitazioni previste dalla presente Convenzione.
8. Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano il
diritto degli Stati contraenti di applicare la propria legislazione
fiscale interna per prevenire l'evasione, l'elusione e le frodi
fiscali.

PROTOCOLLO

DI MODIFICA DELLA CONVENZIONE TRA

LA REPUBBLICA ITALIANA

E LA REPUBBLICA DI SAN MARINO

PER EVITARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI IN MATERIA

DI IMPOSTE SUL REDDITO E PER PREVENIRE LE FRODI FISCALI,

FIRMATA A ROMA IL 21 MARZO 2002

Il Governo della Repubblica Italiana e il Governo della Repubblica di
San Marino, desiderosi di concludere un Protocollo che modifica la
Convenzione tra gli Stati contraenti per evitare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le
frodi fiscali, con Protocollo Aggiuntivo, firmata a Roma il 21 marzo
2002 (qui di seguito "la Convenzione"),
hanno convenuto quanto segue:

ARTICOLO I

L'Articolo 10 "Dividendi" è modificato come segue:
1. I dividendi pagati da una società residente di uno Stato
contraente ad un residente dell'altro Stato contraente sono
imponibili in detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello Stato
contraente di cui la società che paga i dividendi è residente ed in
conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se l'effettivo
beneficiario dei dividendi è un residente dell'altro Stato
contraente, l'imposta così applicata non può eccedere:
a) lo 0 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi se l'effettivo
beneficiario è una società diversa da una società di persone che
ha detenuto almeno il 10 per cento del capitale della società che
distribuisce i dividendi per un periodo di almeno 12 mesi antecedente
alla data della delibera di distribuzione dei dividendi;
b) il 15 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi, in tutti gli
altri casi.
Le autorità competenti degli Stati contraenti regoleranno di comune
accordo le modalità di applicazione di tali limitazioni.
Il presente paragrafo non riguarda l'imposizione della società per
gli utili con i quali sono stati pagati i dividendi.
3. Ai fini del presente Articolo il termine "dividendi" designa i
redditi derivanti da azioni, da azioni o diritti di godimento, da
quote minerarie, da quote di fondatore o da altre quote di
partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonchè i
redditi di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime
fiscale dei redditi delle azioni secondo la legislazione fiscale
dello Stato di cui è residente la società distributrice.
4. Le disposizioni dei paragrafi l e 2 non si applicano nel caso in
cui il beneficiario effettivo dei dividendi, residente di uno Stato
contraente, eserciti nell'altro Stato contraente, di cui è residente
la società che paga i dividendi, un'attività industriale o
commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata,
oppure una professione indipendente mediante una base fissa ivi
situata, e la partecipazione generatrice di dividendi si ricolleghi
effettivamente ad esse. In tal caso, i dividendi sono imponibili in
detto altro Stato contraente secondo la propria legislazione.
5. Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi
utili o redditi dall'altro Stato contraente, detto altro Stato non
può applicare alcuna imposta sui dividendi pagati dalla società, a
meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di detto altro
Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi
effettivamente ad una stabile organizzazione o a una base fissa
situate in detto altro Stato, nè prelevare alcuna imposta, a titolo
di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non
distribuiti dalla società, anche se i dividendi pagati o gli utili
non distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi
realizzati in detto altro Stato.

ARTICOLO II

L'Articolo 11 "Interessi" è modificato come segue:
1. Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un
residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro
Stato.
2. Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato
contraente dal quale essi provengono e in conformità alla
legislazione di detto Stato, ma, se l'effettivo beneficiario degli
interessi è un residente dell'altro Stato contraente, l'imposta
così applicata non può eccedere:
a) lo 0 per cento dell'ammontare lordo degli interessi se l'effettivo
beneficiario è una società diversa da una società di persone che
ha detenuto almeno il 25 per cento del capitale della società che
paga gli interessi per un periodo di almeno 12 mesi antecedente alla
data di pagamento degli interessi;
b) il 13 per cento dell'ammontare lordo degli interessi, in tutti gli
altri casi.
Le autorità competenti degli Stati contraenti regoleranno di comune
accordo le modalità di applicazione di tali limitazioni.
3. Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi
provenienti da uno degli Stati contraenti sono esenti da imposta in
detto Stato se:
a) il debitore degli interessi è il Governo di detto Stato
contraente o un suo ente locale; o
b) gli interessi sono pagati al Governo dell'altro Stato contraente o
ad un suo ente locale o ad un ente od organismo (compresi gli
istituti finanziari) interamente di proprietà di questo altro Stato
contraente o di un suo ente locale; o
c) gli interessi sono pagati, per conto del Governo, ad altri enti od
organismi (compresi gli istituti finanziari) in dipendenza di
finanziamenti da essi concessi nel quadro di accordi conclusi tra i
Governi degli Stati contraenti.
4. Ai fini del presente Articolo il termine "interessi" designa i
redditi dei titoli del debito pubblico, di buoni od obbligazioni di
prestiti garantiti o non da ipoteca e portanti o meno una clausola di
partecipazione agli utili, e dei crediti di qualsiasi natura, nonchè
ogni altro provento assimilabile ai redditi di somme date in prestito
in base alla legislazione fiscale dello Stato da cui i redditi
provengono.
5. Le disposizioni dei paragrafi da 1 a 3 non si applicano nel caso
in cui il beneficiario effettivo degli interessi, residente di uno
Stato contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale
provengono gli interessi, un'attività industriale o commerciale per
mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, oppure una
professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il
credito generatore degli interessi si ricolleghi effettivamente ad
esse.
In tal caso, gli interessi sono imponibili in detto altro Stato
contraente secondo la propria legislazione.
6. Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente
quando il debitore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica
o amministrativa, un suo ente locale o un residente di detto Stato.
Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residente o no
di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile
organizzazione o una base fissa, per le cui necessità viene
contratto il debito sul quale sono pagati gli interessi e tali
interessi sono a carico della stabile organizzazione o della base
fissa, gli interessi stessi si considerano provenienti dallo Stato
contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la base
fissa.
7. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare degli interessi, tenuto conto del credito per il
quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto tra il
debitore e il beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni,
le disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a
quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti
è imponibile in conformità della legislazione di ciascuno Stato
contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente
Convenzione.

ARTICOLO III

L'Articolo 12 "Canoni" è modificato come segue:
1. I canoni provenienti da uno Stato contraente e il cui beneficiario
effettivo è un residente dell'altro Stato contraente sono imponibili
in detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali canoni sono imponibili anche nello Stato contraente
dal quale essi provengono ed in conformità alla legislazione di
detto Stato, ma, se l'effettivo beneficiario dei canoni è un
residente dell'altro Stato contraente, l'imposta così applicata non
può eccedere:
a) lo 0 per cento dell'ammontare lordo dei canoni se l'effettivo
beneficiario è una società diversa da una società di persone che
ha detenuto almeno il 25 per cento del capitale della società che
paga i canoni per un periodo di almeno 12 mesi antecedente alla data
di pagamento dei canoni;
b) il 10 per cento dell'ammontare lordo dei canoni, in tutti gli
altri casi.
Le autorità competenti degli Stati contraenti regoleranno di comune
accordo le modalità di applicazione di tale limitazione.
3. Ai fini del presente Articolo il termine "canoni" designa i
compensi di qualsiasi natura corrisposti per l'uso o la concessione
in uso, di un diritto d'autore su opere letterarie, artistiche o
scientifiche, ivi compresi il software, le pellicole cinematografiche
e le registrazioni per trasmissioni radiofoniche o televisive, di
brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli,
progetti, formule o processi segreti, nonchè per l'uso o la
concessione in uso di attrezzature industriali, commerciali o
scientifiche o per informazioni concernenti esperienze di carattere
industriale, commerciale o scientifico.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in
cui il beneficiario effettivo dei canoni, residente di uno Stato
contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale provengono
i canoni, un'attività commerciale o industriale per mezzo di una
stabile organizzazione ivi situata, oppure una professione
indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il diritto o il
bene generatore dei canoni si ricolleghino effettivamente ad esse. In
tal caso, i canoni sono imponibili in detto altro Stato contraente
secondo la propria legislazione.
5. I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente quando
il debitore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica o
amministrativa, un suo ente locale o un residente di detto Stato.
Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia esso residente o no di
uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile
organizzazione o una base fissa a cui si ricollegano effettivamente i
diritti o i beni generatori dei canoni, e tali canoni sono a carico
della stabile organizzazione o della base fissa, i canoni stessi si
considerano provenienti dallo Stato in cui è situata la stabile
organizzazione o la base fissa.
6. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare dei canoni, tenuto conto dell'uso, diritto o
informazione per i quali sono pagati, eccede quello che sarebbe stato
convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili
relazioni, le disposizioni del presente articolo si applicano
soltanto a quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente
dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione di
ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni
della presente Convenzione.

ARTICOLO IV

L'Articolo 26 "Scambio di informazioni" è modificato come segue:
1. Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambieranno le
informazioni verosimilmente pertinenti per applicare le disposizioni
della presente Convenzione o per l'amministrazione o l'applicazione
delle leggi interne relative alle imposte di qualsiasi genere e
denominazione prelevate per conto degli Stati contraenti, delle loro
suddivisioni politiche o amministrative o dei loro enti locali, nella
misura in cui la tassazione che tali leggi prevedono non è contraria
alla Convenzione, nonchè per prevenire l'elusione e l'evasione
fiscale. Lo scambio di informazioni non viene limitato dagli Articoli
1 e 2.
2. Le informazioni ricevute ai sensi del paragrafo 1 da uno Stato
contraente sono tenute segrete, analogamente alle informazioni
ottenute in base alla legislazione interna di detto Stato e saranno
comunicate soltanto alle persone od autorità (ivi inclusi
l'autorità giudiziaria e gli organi amministrativi) incaricate
dell'accertamento o della riscossione delle imposte di cui al
paragrafo 1, delle procedure o dei procedimenti concernenti tali
imposte, delle decisioni di ricorsi presentati per tali imposte, o
del controllo delle attività precedenti. Le persone o autorità
sopra citate utilizzeranno tali informazioni soltanto per questi
fini. Esse potranno servirsi di queste informazioni nel corso di
udienze pubbliche o nei giudizi.
3. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non possono in nessun caso
essere interpretate nel senso di imporre ad uno Stato contraente
l'obbligo:
a) di adottare provvedimenti amministrativi in deroga alla propria
legislazione o alla propria prassi amministrativa o a quella
dell'altro Stato contraente;
b) di fornire informazioni che non potrebbero essere ottenute in base
alla propria legislazione o nel quadro della propria normale prassi
amministrativa o di quelle dell'altro Stato contraente;
c) di fornire informazioni che potrebbero rivelare un segreto
commerciale, industriale, professionale o un processo commerciale,
oppure informazioni la cui comunicazione sarebbe contraria all'ordine
pubblico.
4. Se le informazioni sono richieste da uno Stato contraente in
conformità al presente Articolo, l'altro Stato contraente
utilizzerà i poteri di cui esso dispone per raccogliere le
informazioni richieste, anche qualora le stesse non siano rilevanti
per i fini fiscali interni di detto altro Stato. L'obbligo di cui al
periodo che precede è soggetto alle limitazioni previste dal
paragrafo 3, ma tali limitazioni non possono essere in nessun caso
interpretate nel senso di permettere ad uno Stato contraente di
rifiutarsi di fornire informazioni solo perchè lo stesso non ne ha
un interesse ai propri fini fiscali.
5. Le disposizioni del paragrafo 3 non possono in nessun caso essere
interpretate nel senso che uno Stato contraente possa rifiutare di
fornire le informazioni solo in quanto le stesse sono detenute da una
banca, da un'altra istituzione finanziaria, da un mandatario o una
persona che opera in qualità di agente o fiduciario o perchè dette
informazioni si riferiscono a partecipazioni in una persona.

ARTICOLO V

1. Le disposizioni degli Articoli 10, 11 e 12 si applicano a
condizione che sia effettivamente attuato lo scambio di informazioni
previsto dall'Articolo 26.
2. Ciascuno Stato contraente può sospendere l'applicazione degli
Articoli 10, 11 e 12, ove abbia fondato motivo di ritenere che
l'Articolo 26 non sia adeguatamente applicato. Con decorrenza dal
primo giorno del secondo mese successivo a quello della comunicazione
di sospensione, le aliquote applicabili saranno rispettivamente:
- 5 per cento, anzichè 0 per cento (ex articolo 10, paragrafo 2,
lett. a)
- 13 per cento, anzichè 0 per cento (ex articolo 11, paragrafo 2,
lett. a)
- 10 per cento, anzichè 0 per cento (ex articolo 12, paragrafo 2,
lett. a)
3. Nel caso di sospensione di cui al paragrafo 2, le autorità
competenti faranno del loro meglio per regolare in via di amichevole
composizione il ripristino di un effettivo scambio di informazioni.

ARTICOLO VI

Il Protocollo Allegato alla Convenzione per evitare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le
frodi fiscali, firmata a Roma il 21 marzo 2002, è sostituito dal
seguente:

PROTOCOLLO AGGIUNTIVO

alla Convenzione tra il Governo della Repubblica Italiana ed il
Governo della Repubblica di San Marino per evitare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le
frodi fiscali.
All'atto della firma della Convenzione conclusa in data odierna tra
il Governo della Repubblica Italiana ed il Governo della Repubblica
di San Marino per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte
sul reddito e per prevenire le frodi fiscali, sono state concordate
le seguenti disposizioni aggiuntive che formano parte integrante
della Convenzione.
Resta inteso che:
1. I due Stati contraenti convengono di esaminare le fattispecie
applicative dell'Articolo 4 della Convenzione citata in materia di
residenza fiscale, tenuto altresì conto della particolare situazione
socio-economica e geografica dei due Paesi.
2. Per quanto concerne il paragrafo 3 dell'Articolo 7, per "spese
sostenute per gli scopi perseguiti dalla stabile organizzazione" si
intendono le spese direttamente connesse con l'attività della
stabile organizzazione.
3. Per quanto concerne l'Articolo 8, gli utili derivanti
dall'esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili
comprendono:
a) gli utili derivanti dal noleggio a scafo nudo di navi e aeromobili
utilizzati in traffico internazionale,
b) gli utili derivanti dall'impiego o dal noleggio di container
qualora essi costituiscano utili occasionali e secondari rispetto
agli altri utili derivanti dall'esercizio in traffico internazionale
di navi o di aeromobili.
4. Con riferimento al paragrafo 4 dell'Articolo 10, al paragrafo 5
dell'Articolo 11, al paragrafo 4 dell'Articolo 12, ed al paragrafo 2
dell'Articolo 22, l'ultima frase ivi contenuta non può essere
interpretata come contraria ai principi contenuti negli Articoli 7 e
14 della presente Convenzione.
5. Con riferimento all'Articolo 11 le disposizioni della Convenzione
non ostano all'applicazione dell'Accordo tra la Comunità Europea e
la Repubblica di San Marino che stabilisce misure equivalenti a
quelle previste nella Direttiva 2003/48/CE del Consiglio sulla
tassazione dei redditi da risparmio sotto forma di pagamenti di
interessi, firmato a Bruxelles il 7 dicembre 2004. Pertanto,
considerato l'Articolo 12, paragrafo 2, del richiamato Accordo tra la
Comunità Europea e la Repubblica di San Marino, nonchè il paragrafo
4 del relativo Memorandum d'intesa, le disposizioni di cui
all'Articolo 26 "Scambio di informazioni", come modificato
dall'Articolo IV del Protocollo della Convenzione, si applicano anche
con riferimento ai redditi contemplati dal citato Accordo tra la
Comunità Europea e la Repubblica di San Marino.
6. In relazione alle disposizioni dell'Articolo 15, per quanto
concerne la tassazione di lavoro dipendente dei lavoratori
frontalieri residenti in Italia, i due Stati contraenti convengono di
applicare il sistema di tassazione concorrente, con tassazione
definitiva nello Stato di residenza.
La Repubblica Italiana assoggetterà a tassazione il reddito lordo
dei lavoratori frontalieri residenti in Italia conseguito nella
Repubblica di San Marino con le modalità che saranno stabilite con
legge ordinaria.
La legge ordinaria potrà determinare una quota del reddito lordo dei
lavoratori frontalieri esente da imposta in Italia.
7. Con riferimento ai paragrafi 1 e 2 dell'Articolo 19, le
remunerazioni pagate ad una persona fisica in corrispettivo di
servizi resi alla Banca d'Italia o alla Banca Centrale della
Repubblica di San Marino e all'Istituto Nazionale per il Commercio
Estero (I.C.E.), come pure ai corrispondenti enti sammarinesi, sono
incluse nel campo di applicazione delle disposizioni relative alle
funzioni pubbliche.
8. Le disposizioni di cui al paragrafo 3 dell'Articolo 28 non
pregiudicano la potestà delle autorità competenti di stabilire, di
comune accordo, procedure diverse per l'applicazione delle
limitazioni previste dalla presente Convenzione.
Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano il
diritto degli Stati contraenti di applicare la propria legislazione
fiscale interna per prevenire l'evasione, l'elusione e le frodi
fiscali.

ARTICOLO VII

Il presente Protocollo entrerà in vigore e potrà essere denunciato
con le stesse modalità previste per la Convenzione, di cui
costituisce parte integrante.

Fatto in duplice esemplare a Roma il 13 giorno di giugno 2012 nella
lingua italiana.

Per il Governo Per il Governo
della Repubblica Italiana della Repubblica di San Marino



Parte di provvedimento in formato grafico