Serie Generale n. 43 del 20-2-2023
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELLE INFRASTRUTTURE E DELLA MOBILITA' SOSTENIBILI
MINISTERO DELLE INFRASTRUTTURE E DELLA MOBILITA' SOSTENIBILI
DECRETO 30 settembre 2022
Disposizioni per il riconoscimento, in favore dell'autotrasporto su strada di merci per conto terzi, di un credito d'imposta sull'acquisto del componente Ad blue per l'alimentazione dei veicoli Euro V e superiori. Anno 2022. (23A01028) (GU Serie Generale n.43 del 20-02-2023)

IL MINISTRO DELLE INFRASTRUTTURE
E DELLA MOBILITÀ SOSTENIBILI

di concerto con

IL MINISTRO
DELLA TRANSIZIONE ECOLOGICA

e con

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE

Visto il decreto-legge 1° marzo 2022, n. 17, convertito, con
modifiche, con legge 27 aprile 2022, n. 34, recante: «Misure urgenti
per il contenimento dei costi dell'energia elettrica e del gas
naturale, per lo sviluppo delle energie rinnovabili e per il rilancio
delle politiche industriali» e, in particolare, l'art. 6, comma 3,
della norma, che destina alle imprese aventi sede legale o stabile
organizzazione in Italia, esercenti attività logistica e di
trasporto delle merci in conto terzi con mezzi di trasporto di ultima
generazione Euro VI/D a bassissime emissioni inquinanti, nonchè Eur
VI/C, Euro VI/B, Euro VI/A ed Euro V, risorse finanziarie, per l'anno
2022, nel limite massimo di spesa di 29,6 milioni di euro, sotto
forma di credito d'imposta nella misura pari al 15 per cento delle
spese sostenute, al netto dell'imposta sul valore aggiunto, per
l'acquisto del componente Ad-Blue necessario per la trazione dei
predetti mezzi, comprovato mediante le relative fatture d'acquisto;
Visto il medesimo art. 6, comma 3, del decreto-legge 1° marzo 2022,
n. 17, che prevede altresì che «il credito d'imposta è utilizzabile
esclusivamente in compensazione ai sensi dell'art. 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, senza l'applicazione dei limiti di
cui all'art. 1, comma 53, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, e di
cui all'art. 34 della legge 23 dicembre 2000, n. 388. Il credito
d'imposta non concorre alla formazione del reddito d'impresa nè
della base imponibile dell'imposta regionale sulle attività
produttive e non rileva ai fini del rapporto di cui agli articoli 61
e 109, comma 5, del testo unico delle imposte sui redditi approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
Il credito d'imposta è cumulabile con altre agevolazioni che abbiano
ad oggetto i medesimi costi, a condizione che tale cumulo, tenuto
conto anche della non concorrenza alla formazione del reddito e della
base imponibile dell'imposta regionale sulle attività produttive,
non porti al superamento del costo sostenuto»;
Visto il medesimo art. 6, comma 4, della norma sopra citata del
2022, prevede altresì che «Con decreto del Ministro delle
infrastrutture e della mobilità sostenibili, di concerto con il
Ministro della transizione ecologica e con il Ministro dell'economia
e delle finanze, da adottare entro sessanta giorni dalla data di
entrata in vigore del presente decreto, sono definiti i criteri e le
modalità di attuazione delle disposizioni di cui al comma 3, con
particolare riguardo alle procedure di concessione del credito
d'imposta, anche ai fini del rispetto del limite di spesa previsto,
nonchè alla documentazione richiesta, alle condizioni di revoca e
all'effettuazione dei controlli»;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, recante l'approvazione del testo unico delle imposte sui
redditi, e, in particolare, gli articoli 61 e 109, comma 5;
Visto il decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, recante
«Disposizioni in materia di semplificazione degli adempimenti dei
contribuenti in sede di dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul
valore aggiunto, nonchè di modernizzazione del sistema di gestione
delle dichiarazioni» e, in particolare, l'art. 17 che prevede la
compensabilità di crediti e debiti tributari e previdenziali;
Visto l'art. 1, comma 53, della legge 24 dicembre 2007, n. 244,
nonchè l'art. 34 della legge 23 dicembre 2000, n. 388, che
dispongono il limite massimo di utilizzo dei crediti di imposta e dei
contributi compensabili ai sensi dell'art. 17 del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241;
Considerata la grave difficoltà in cui versano le imprese di
autotrasporto di merci a causa del costante aumento del prezzo non
solo del carburante, ma anche del componente Ad blue, per la cui
produzione si utilizza il gas metano, difficoltà che richiedono
l'attuazione di procedure celeri per il riconoscimento dei rimborsi
di cui al citato art. 6, comma 3, del decreto-legge 1° marzo 2022, n.
17;
Considerato che l'Agenzia delle dogane e dei monopoli, quale ente
competente alla gestione delle procedure relative al rimborso delle
accise sul gasolio per uso autotrazione utilizzato nel settore del
trasporto di cui al decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504,
dispone di strumenti idonei alla ricezione delle domande delle
imprese destinatarie dei predetti rimborsi, utili per le finalità di
cui al presente decreto;
Vista la legge 24 dicembre 2012, n. 234, recante «Norme generali
sulla partecipazione dell'Italia alla formazione e all'attuazione
della normativa e delle politiche dell'Unione europea» e, in
particolare, l'art. 52, ai sensi del quale, al fine di garantire il
rispetto dei divieti di cumulo e degli obblighi di trasparenza e di
pubblicità previsti dalla normativa europea e nazionale in materia
di aiuti di Stato, i soggetti pubblici o privati che concedono ovvero
gestiscono i predetti aiuti trasmettono le relative informazioni alla
banca di dati istituita presso il Ministero dello sviluppo economico
ai sensi dell'art. 14, comma 2, della legge 5 marzo 2001, n. 57, che
assume la denominazione di «Registro nazionale degli aiuti di Stato»;
Visto il decreto del Ministro dello sviluppo economico 31 maggio
2017, n. 115, recante il «Regolamento recante la disciplina per il
funzionamento del Registro nazionale degli aiuti di Stato, ai sensi
dell'art. 52, comma 6, della legge 24 dicembre 2012, n. 234, e
successive modifiche e integrazioni» e, in particolare, gli articoli
8 e 9 in materia di registrazione degli aiuti subordinati a una
procedura di concessione;
Considerata la necessità di definire i criteri e le modalità di
assegnazione delle predette risorse nel rispetto alle norme
dell'Unione europea in materia di aiuti di Stato;
Visti gli articoli 107 e 108 del trattato dell'Unione europea;
Visto il decreto-legge 25 marzo 2010, n. 40, recante disposizioni
urgenti tributarie e finanziarie di potenziamento e razionalizzazione
della riscossione tributaria anche in adeguamento alla normativa
comunitaria, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 maggio
2010, n. 73, e, in particolare, l'art. 1, comma 6, in materia di
procedure di recupero nei casi di utilizzo illegittimo dei crediti
d'imposta;
Considerato che a partire dagli ultimi mesi del 2021, a causa del
forte aumento del costo del gas metano, il costo del componente Ad
blue ha avuto aumenti considerevoli, incrementando il già assai
elevato livello della crisi di liquidità economica della totalità
delle imprese di trasporto su strada di merci, che risulta essere uno
dei settori maggiormente colpiti dalla crisi economica per i costi
aggiuntivi dovuti ad aumenti eccezionalmente marcati dei prezzi delle
fonti di energia e che si prevede si protraggano per tutto il
corrente anno;
Vista la comunicazione della Commissione C (2022) 1890 del 23 marzo
2022 final recante «Quadro temporaneo di crisi per misure di aiuto di
Stato a sostegno dell'economia a seguito dell'aggressione della
Russia contro l'Ucraina» e, in particolare, la sezione 2.1 in materia
di «Aiuti di importo limitato»;
Considerato che i contributi finanziari di cui al presente decreto
costituiscono fattispecie di aiuti di Stato ai sensi e per gli
effetti degli articoli articoli 107 e 108 del Trattato sul
funzionamento dell'Unione europea;
Considerato che nell'ambito dello sforzo complessivo degli Stati
membri per affrontare i problemi dovuti alla situazione geopolitica,
la comunicazione della Commissione C (2022) 1890 del 23 marzo 2022
final, individua le possibilità di cui dispongono gli Stati membri
ai sensi delle norme dell'UE sugli aiuti di Stato per garantire la
liquidità per le imprese, che si trovano a dover far fronte a
difficoltà economiche nel contesto dell'attuale crisi;
Considerato che l'aggressione della Russia contro l'Ucraina, le
sanzioni imposte dall'UE o dai suoi partner internazionali e le
contromisure adottate, ad esempio dalla Russia, hanno creato notevoli
incertezze economiche, perturbato i flussi commerciali e le catene di
approvvigionamento e provocato aumenti di prezzo eccezionalmente
elevati e imprevisti, in particolare per quanto riguarda il gas
naturale e l'energia elettrica, ma anche per altri carburanti quale
il gasolio e gli additivi per ridurre le emissioni inquinanti,
incidendo praticamente su ogni attività economica, tra cui
senz'altro quella del trasporto merci, che è pertanto colpita da un
grave turbamento economico;
Tenuto conto che - ai sensi dell'art. 26 del decreto legislativo 14
marzo 2013, n. 33, in materia di trasparenza delle pubbliche
amministrazioni, così come modificato dal decreto legislativo 25
maggio 2016, n. 97 - si provvede a pubblicare
sovvenzioni/liquidazioni sul sito predisposto dal Ministero delle
infrastrutture e della mobilità sostenibili alla voce
«Amministrazione trasparente» - «Sovvenzioni, contributi, sussidi,
vantaggi economici» - «Atti di concessione» - beneficiario;
Tenuto conto degli esiti del confronto tenutosi in data 16 giugno
2022 fra le associazioni di categoria dell'autotrasporto di merci su
strada e i rappresentanti del Ministero delle infrastrutture e della
mobilità sostenibili, in ordine alla destinazione delle suddette
risorse;
Valutata la possibilità di collaborazione con l'Agenzia delle
dogane e dei monopoli per quanto concerne l'organizzazione della
piattaforma digitale per la presentazione delle istanze da parte
delle imprese e la relativa istruttoria;
Considerata la necessità di definire i criteri e le modalità di
assegnazione del credito d'imposta nel rispetto alle norme
dell'Unione europea in materia di aiuti di Stato;

Decreta:

Art. 1

Oggetto

1. Le disposizioni del presente decreto definiscono i criteri e le
modalità di attuazione della disciplina del contributo
straordinario, sotto forma di credito d'imposta, di cui all'art. 6,
comma 3, del decreto-legge 1° marzo 2022, n. 17, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 aprile 2022, n. 34, finalizzato a
mitigare gli effetti economici derivanti dagli aumenti eccezionali
dei prezzi del componente Ad blue, con particolare riguardo alle
procedure di concessione, nel rispetto del limite complessivo di
spesa pari ad euro 29.600.000,00 per l'anno 2022, nonchè alla
documentazione richiesta, alle condizioni di revoca e
all'effettuazione dei controlli.

Art. 2

Soggetti beneficiari

1. Possono accedere al contributo di cui al presente decreto le
imprese aventi sede legale o stabile organizzazione in Italia,
iscritte al Registro elettronico nazionale (R.E.N.), di cui all'art.
16 del regolamento (CE) del Parlamento europeo e del Consiglio del 21
ottobre 2009, e all'albo degli autotrasportatori di cose per conto di
terzi che esercitano, in via prevalente, l'attività di autotrasporto
di merci per conto di terzi, con mezzi di trasporto di ultima
generazione Euro VI/D, nonchè Euro VI/C, Euro VI/B, Euro VI/A ed
Euro V.

Art. 3

Agevolazione concedibile

1. Il contributo straordinario, sotto forma di credito d'imposta,
è concesso, nel rispetto del limite di spesa di cui all'art. 1, in
misura pari al 15 per cento delle spese sostenute nell'anno 2022, al
netto dell'imposta sul valore aggiunto, per l'acquisto del componente
Ad blue necessario per la trazione dei mezzi di trasporto utilizzati
per l'esercizio delle attività indicate all'art. 2, comprovato
mediante le relative fatture d'acquisto.
2. I contributi di cui all'art. 1, comma 1, sono concessi entro e
non oltre il termine previsto dalla comunicazione della Commissione
C(2022) 1890 del 23 marzo 2022 final e compatibili con il mercato
interno ai sensi dell'art. 107, paragrafo 3, lettera b), del TFUE,
per un periodo limitato, per ovviare alla carenza di liquidità delle
imprese e garantire che le perturbazioni, causate dalla crisi
economica a seguito dell'aggressione della Russia contro l'Ucraina,
non ne compromettano la redditività.
3. I contributi di cui al presente decreto si cumulano con quelli
di cui all'art. 3 del decreto-legge n. 50/2022. L'ammontare
complessivo massimo del credito d'imposta concedibile alla singola
impresa, in conformità a quanto previsto dalla comunicazione della
Commissione C (2022) 1890 del 23 marzo 2022 final, come emendata
dalla comunicazione C/2022/5342, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale
dell'Unione europea C 280 del 21 luglio 2022 (2022/C 280/01), è
determinato in euro 500.000,00.

Art. 4

Procedura di concessione dell'agevolazione

1. Il Ministero delle infrastrutture e della mobilità sostenibili
è incaricato della predisposizione degli atti necessari per
l'individuazione dei soggetti beneficiari della presente misura,
della determinazione dell'agevolazione concedibile, nonchè della
approvazione degli atti necessari al riconoscimento del relativo
credito d'imposta.
2. Con successivo decreto direttoriale a cura del MIMS saranno
determinati termini e modalità per la presentazione delle istanze da
parte delle imprese di autotrasporto. L'istanza è presentata per il
tramite di apposita piattaforma informatica che consente di inserire
i dati necessari alla determinazione del credito concedibile:
identificazione dell'impresa, indicazione delle fatture di acquisto
del componente Ad blue, somme spese dall'impresa, indicazione dei
veicoli per i quali il componente è stato acquistato.
3. La piattaforma informatica è implementata dall'Agenzia delle
dogane e dei monopoli che acquisisce i dati.
4. La predisposizione della su menzionata piattaforma è svolta con
le risorse già previste a legislazione vigente, senza ulteriori
oneri per la finanza pubblica.
5. Con il medesimo decreto direttoriale saranno definite le
modalità per l'effettuazione delle verifiche circa il rispetto dei
requisiti previsti dal precedente art. 2 e la conseguente
determinazione dell'agevolazione massima concedibile secondo quanto
previsto dal comma 1 dell'art. 3.
6. Il Ministero delle infrastrutture e della mobilità sostenibili
provvede altresì agli adempimenti previsti dagli articoli 8 e 9 del
decreto del Ministro dello sviluppo economico di concerto con il
Ministro dell'economia e delle finanze e il Ministro delle politiche
agricole, alimentari e forestali, 31 maggio 2017, n. 115, recante la
disciplina per il funzionamento del Registro nazionale degli aiuti di
Stato, ai sensi dell'art. 52, comma 6, della legge 24 dicembre 2012,
n. 234, e successive modifiche e integrazioni.
7. All'esito degli adempimenti di cui al precedente comma 6, il
Ministero delle infrastrutture e della mobilità sostenibili provvede
ad approvare il contributo riconosciuto alle imprese beneficiarie ed
a trasmettere i relativi dati all'Agenzia delle entrate, secondo
quanto previsto dal successivo art. 6.
8. Il credito d'imposta riconosciuto alle imprese beneficiarie
dell'agevolazione avviene, in ogni caso, nei limiti delle risorse
richiamate all'art. 1, comma 1, secondo l'ordine di arrivo delle
richieste nei limiti delle medesime risorse.

Art. 5

Modalità di fruizione del credito d'imposta

1. Il credito d'imposta è utilizzabile esclusivamente in
compensazione, ai sensi dell'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, presentando il modello F24 unicamente attraverso i
servizi telematici messi a disposizione dall'Agenzia delle entrate,
pena il rifiuto dell'operazione di versamento, decorsi dieci giorni
dalla trasmissione dei dati di cui all'art. 6, comma 1.
2. L'ammontare del credito di imposta utilizzato in compensazione
non deve eccedere l'importo concesso dal Ministero delle
infrastrutture e della mobilità sostenibili, pena lo scarto
dell'operazione di versamento.
3. Non si applicano i limiti di cui all'art. 1, comma 53, della
legge 24 dicembre 2007, n. 244, e di cui all'art. 34 della legge 23
dicembre 2000, n. 388. Il credito d'imposta non concorre alla
formazione del reddito d'impresa nè della base imponibile
dell'imposta regionale sulle attività produttive e non rileva ai
fini del rapporto di cui agli articoli 61 e 109, comma 5, del Testo
unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
4. Nel rispetto di quanto stabilito dal comma 3, art. 6 del
decreto-legge n. 17 del 2022, il credito d'imposta di cui alla
presente misura è cumulabile con altre agevolazioni che abbiano ad
oggetto i medesimi costi, a condizione che tale cumulo, tenuto conto
anche della non concorrenza alla formazione del reddito e della base
imponibile dell'imposta regionale sulle attività produttive, non
porti al superamento del costo sostenuto.
5. I fondi occorrenti per la regolazione contabile delle
compensazioni effettuate ai sensi del presente articolo sono
trasferiti sulla contabilità speciale n. 1778 «Agenzia delle entrate
- Fondi di bilancio».

Art. 6

Trasmissione di dati

1. Il Ministero delle infrastrutture e della mobilità sostenibili
comunica all'Agenzia delle entrate, con modalità telematiche
definite d'intesa, l'elenco delle imprese ammesse a fruire
dell'agevolazione e l'importo del contributo concesso. Con le stesse
modalità sono comunicate le eventuali variazioni o revoche, anche
parziali, dei crediti d'imposta concessi.
2. L'Agenzia delle entrate trasmette al Ministero delle
infrastrutture e della mobilità sostenibili, con modalità
telematiche e secondo termini definiti d'intesa, l'elenco delle
imprese che hanno utilizzato in compensazione il credito d'imposta,
con i relativi importi.

Art. 7

Verifiche e controlli

1. In ogni caso è fatta salva la facoltà del Ministero delle
infrastrutture e della mobilità sostenibili di effettuare tutti gli
accertamenti e le verifiche anche successivamente all'erogazione dei
contributi. e di procedere, in via di autotutela, con la revoca del
relativo provvedimento di accoglimento e disporre in ordine alla
restituzione all'entrata del bilancio dello Stato del contributo
concesso, anche quando si accerti il cumulo comportante il
superamento del costo sostenuto o in esito alle verifiche effettuate
emergano gravi irregolarità in relazione alle dichiarazioni
sostitutive prodotte dai soggetti beneficiari.
2. Il Ministero delle infrastrutture e della mobilità sostenibili
procede, in forza dell'art. 1, comma 6, del decreto-legge 25 marzo
2010, n. 40, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 maggio
2010, n. 73, al recupero del credito di imposta, indebitamente
utilizzato, maggiorato di interessi e sanzioni secondo legge.
3. Qualora l'Agenzia delle entrate accerti, nell'ambito
dell'ordinaria attività di controllo, l'eventuale indebita
fruizione, totale o parziale, del credito d'imposta di cui al
presente decreto, la stessa ne dà comunicazione in via telematica al
Ministero delle infrastrutture e della mobilità sostenibili che,
previe verifiche per quanto di competenza, provvede al recupero.
4. Le attività previste nel presente provvedimento sono svolte dal
Ministero delle infrastrutture e della mobilità sostenibili senza
ulteriori oneri per la finanza pubblica con le risorse già previste
a legislazione vigente.

Art. 8

Entrata in vigore

1. L'erogazione dei contributi di cui al presente decreto è
subordinata alla dichiarazione di compatibilità con le norme sul
mercato unico da parte della Commissione europea, ai sensi della
comunicazione della Commissione europea C (2022) 1890 del 23 marzo
2022.
Il presente decreto, vistato e registrato dai competenti organi di
controllo ai sensi di legge, entra in vigore il giorno stesso della
sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana.
Roma, 30 settembre 2022

Il Ministro delle infrastrutture
e della mobilità sostenibili
Giovannini

Il Ministro della transizione ecologica
Cingolani

Il Ministro dell'economia
e delle finanze
Franco


Registrato alla Corte dei conti il 3 novembre 2022
Ufficio di controllo sugli atti del Ministero delle infrastrutture e
della mobilità sostenibili e del Ministero della transizione
ecologica, reg. n. 2949