Serie Generale n. 137 del 14-6-1989
SUPPLEMENTI ORDINARI
TESTO COORDINATO DEL DECRETO-LEGGE 2 marzo 1989, n. 69
Testo del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, coordinato con la legge di conversione 27 aprile 1989, n. 154, recante: "Disposizioni urgenti in materia di imposta sul reddito delle persone fisiche e versamento di acconto delle imposte sui redditi, determinazione forfetaria del reddito e dell'IVA, nuovi termini per la presentazione delle dichiarazioni da parte di determinate categorie di contribuenti, sanatoria di irregolarita' formali e di minori infrazioni, ampliamento degli imponibili e contenimento delle elusioni, nonche' in materia di aliquote IVA e di tasse sulle concessioni governative". (GU Serie Generale n.137 del 14-06-1989 - Suppl. Ordinario n. 44)
Nota: note: Entrata in vigore degli articoli del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69 convertito con modificazioni: 6/3/1989 per gli articoli: 3, 15, 16, 18, 22, 23, 24, 25, 27, 28, 29, 31, 32, 33, 37, 38, 38-bis 39; 30/4/1989 per gli articoli: 1, 2, 2-bis, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 10-bis, 10-ter, 10-quater, 10-quinquies, 11, 12, 13, 14, 17, 19, 21, 26, 30, 34, 34-bis, 35, 35-bis, 36; L'articolo 20 e' stato soppresso dalla legge di conversione

AVVERTENZA:
Il testo coordinato qui pubblicato è stato redatto dal Ministero
di grazia e giustizia ai sensi dell'art. 11, comma 1, del testo unico
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre
1985, n. 1092, nonchè dell'art. 10, commi 2 e 3, del medesimo testo
unico, al solo fine di facilitare la lettura sia delle disposizioni
del decreto-legge, integrate con le modifiche apportate dalla legge
di conversione, che di quelle modificate o richiamate nel decreto,
trascritte nelle note. Restano invariati il valore e l'efficacia
degli atti legislativi qui riportati.
Le modifiche apportate dalla legge di conversione sono stampate
con caratteri corsivi.
Tali modifiche sul terminale sono riportate tra i segni (( .... ))
Titolo I
DISPOSIZIONI IN MATERIA DI IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE
E DI VERSAMENTO DI ACCONTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI.
Art. 1.
1. Ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, le
aliquote per scaglioni di reddito previste nel comma 1 dell'articolo
11 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (a), sono
sostituite dalle seguenti:
a) fino a 6 milioni di lire, 10 per cento;
b) oltre 6 fino a 12 milioni di lire, 22 per cento;
c) oltre 12 fino a 30 milioni di lire, 26 per cento;
d) oltre 30 fino a 60 milioni di lire, 33 per cento;
e) oltre 60 fino a 150 milioni di lire, 40 per cento;
f) oltre 150 fino a 300 milioni di lire, 45 per cento;
g) oltre 300 milioni di lire, 50 per cento.
1-bis. (( Ai fini dell'imposta locale sui redditi, i limiti ))
(( della deduzione prevista nel comma 1 dell'articolo 120 del ))
(( testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto ))
(( del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 ))
(( (a), sono elevati rispettivamente da 6 a 7 milioni di lire e ))
(( da 12 a 14 milioni di lire con effetto dall'anno 1989. ))

Art. 2.
1. La detrazione per il coniuge a carico non legalmente ed
effettivamente separato di cui alla lettera a) del comma 1
dell'articolo 12 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917
(a), è elevata per l'anno 1989 a lire 552 mila. La detrazione è
ulteriormente elevata per l'anno 1990, a lire 600 mila e, a partire
dall'anno 1991, a lire 624 mila.
2. L'ammontare della detrazione di cui al comma 1 dell'articolo 13
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con il decreto
indicato nel comma 1 (a), è elevato per l'anno 1989 a lire 552 mila.
Il predetto ammontare è ulteriormente elevato, per l'anno 1990, a
lire 576 mila e, a partire dall'anno 1991, a lire 600 mila.
3. L'ammontare dell'ulteriore detrazione di cui al comma 2
dell'articolo 13 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con il decreto indicato al comma 1 (a), è stabilito, a partire
dall'anno 1989, in lire 180 mila.
4. Ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, per gli
oneri di cui alle lettere d), primo e secondo periodo, p) e r)
dell'articolo 10 del testo unico delle imposte sui redditi approvato
con il decreto indicato al comma 1 (a) , è riconosciuta, in luogo
della deduzione prevista dal medesimo articolo, una detrazione di
imposta nella misura del 22 per cento degli oneri stessi, ridotta al
10 per cento per la parte in cui l'ammontare dei predetti oneri
eccede la differenza tra il reddito complessivo, al netto degli oneri
diversi da quelli sopraindicati, e il limite superiore del primo
scaglione di reddito.
5. Le disposizioni del comma 4 si applicano anche con riferimento a
quanto disposto dal comma 3 dell'articolo 10 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con il decreto indicato al comma 1
(a), e ai fini della determinazione del reddito degli enti non
commerciali e delle società ed enti non residenti.
6. Le disposizioni contenute nei commi 4 e 5 si applicano agli
oneri conseguenti a contratti stipulati, spese sostenute ed
erogazioni effettuate dopo il 1988.
6-bis. (( Dalla data di entrata in vigore del testo unico ))
(( delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente ))
(( della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, i vitalizi di cui al ))
(( secondo comma dell'articolo 24 ed al penultimo comma ))
(( dell'articolo 29 del decreto del Presidente della Repubblica 29 ))
(( settembre 1973, n. 600 (b), si intendono, ad ogni ))
(( effetto, equiparati alle rendite vitalizie di cui al comma 1, ))
(( lettera h), dell'articolo 47 del testo unico approvato con il ))
(( citato decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre ))
(( 1986, n. 917 (c). ))

Art. 2-bis
(( 1. Le disposizioni di cui al comma 3-ter dell'articolo 4 del ))
(( decreto-legge 14 marzo 1988, n. 70, convertito, con ))
(( modificazioni, dalla legge 13 maggio 1988, n. 154 (a), si ))
(( applicano alle indennità ivi indicate corrisposte ))
(( successivamente alla data di entrata in vigore della legge 26 ))
(( settembre 1985, n. 482 (b), nonchè a quelle indennità ))
(( per le quali trovano applicazione le disposizioni degli ))
(( articoli 4 e 5 della stessa legge n. 482 del 1985 (b), ))
(( ancorchè non sia stata presentata l'istanza ivi prevista. ))
(( 2. Le istanze di riliquidazione non presentate ai sensi del ))
(( quinto comma dell'articolo 4 della legge 26 settembre 1985, n. ))
(( 482 b), devono essere presentate, secondo le ))
(( disposizioni di detto comma, entro novanta giorni dalla data di ))
(( entrata in vigore della legge di conversione del presente ))
(( decreto. ))
(( 3. In deroga al disposto del primo comma dell'articolo 38 del ))
(( decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. ))
(( 602 c), il rimborso delle ritenute operate sulle ))
(( indennità di fine rapporto di lavoro dipendente è effettuato ))
(( d'ufficio in sede di liquidazione della dichiarazione dei ))
(( redditi nella quale l'indennità è stata indicata ovvero, ))
(( qualora derivi da decisione giudiziale, dall'intendente di ))
(( finanza al quale il percipiente, anche in ragione del suo ))
(( domicilio fiscale, ha presentato istanza di rimborso ai sensi ))
(( dello stesso articolo 38 (c). ))
(( 4. I rimborsi d'ufficio di cui al comma 3 sono eseguiti ))
(( mediante la procedura automatizzata prevista dall'articolo 42- ))
(( bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre ))
(( 1973, n. 602 (c). ))
(a) Il comma 3-ter dell'art. 4 del D.L. n. 70/1988
(Norme in materia tributaria nonchè per la semplificazione
delle procedure di accatastamento degli immobili urbani)
sostituisce nell'art. 17, comma primo, del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con D.P.R. n.
917/1986, le parole da: "Per la indennita'" fino a:
"versato al Fondo predetto" con le seguenti: "L'ammontare
netto delle indennità equipollenti al trattamento di fine
rapporto, comunque denominate, alla cui formazione
concorrono contributi previdenziali posti a carico dei
lavoratori dipendenti e assimilati, è computato previa
detrazione di una somma pari alla percentuale di tali
indennità corrispondente al rapporto, alla data del
collocamento a riposo o alla data in cui è maturato il
diritto alla percezione, fra l'aliquota del contributo
previdenziale posto a carico dei lavoratori dipendenti e
assimilati e l'aliquota complessiva del contributo stesso
versato all'ente, cassa o fondo di previdenza".
(b) Il testo degli articoli 4 e 5 della legge n.
482/1985 è riportato in appendice.
APPENDICE
Con riferimento alla nota (b) all'art. 2-bis:
La legge n. 482/1985, recante: "Modificazioni del
trattamento tributario delle indennità di fine rapporto e
dei capitali corrisposti in dipendenza di contratti di
assicurazione sulla vita", è entrata in vigore il 1
ottobre 1985. Il testo degli articoli 4 e 5 della predetta
legge n. 482/1985 è il seguente:
"Art. 4. - Le disposizioni dell'art. 14 del D.P.R. 29
settembre 1973, n. 597, come modificato dall'art. 2 della
presente legge, si applicano, salvo quanto stabilito nel
successivo quarto comma, nei giudizi ritualmente promossi e
pendenti alla data di entrata in vigore della presente
legge nonchè per la riliquidazione della imposta sul
reddito delle persone fisiche dovuta sulle indennità ed
altre somme di cui alla lettera e) dell'art. 12 del D.P.R.
29 settembre 1973, n. 597, come modificata dall'art. 1
della presente legge, anteriormente corrisposte se alla
stessa data non sia decorso il termine per la presentazione
dell'istanza di cui all'art. 38 del D.P.R. 29 settembre
1973, n. 602, o, se questa era stata presentata
anteriormente al 1 gennaio 1982, non era decorso a tale
data il termine per il ricorso di cui al secondo comma
dell'art. 37 dello stesso decreto ovvero se,
successivamente al 31 dicembre 1981, è stata presentata
tempestivamente la suddetta istanza. In nessun caso si fa
luogo ad applicazione di maggiore imposta.
Le indennità e le altre somme corrisposte anteriormente
alla data di entrata in vigore della presente legge
assoggettate alla ritenuta diretta di cui all'art. 2 del
D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni, per le quali non sia pendente il giudizio
sono riliquidate ai sensi del precedente comma se alla
stessa data non sia decorso il termine per la presentazione
del ricorso di cui al primo comma dell'art. 37 dello stesso
decreto, ovvero, se il ricorso era stato presentato
anteriormente al 1 gennaio 1982, non era decorso a tale
data il termine per il ricorso di cui al secondo comma del
predetto articolo 37.
Per i rapporti cessati anteriormente alla data di
entrata in vigore della presente legge, qualora le somme
spettanti a titolo di indennità di fine rapporto non siano
state in tutto o in parte corrisposte, si applicano le
norme contenute nella presente legge.
Per la liquidazione dell'impresa relativa alla
indennità e alle altre somme percepite in dipendenza di
rapporti di lavoro cessati negli anni dal 1974 al 1982
l'ammontare complessivo di esso è ridotto, per ciascun
anno preso a base di commisurazione, di lire:
a) 135.000 per i rapporti cessati negli anni 1974-76;
b) 225.000 per i rapporti cessati negli anni 1977-79;
c) 370.000 per i rapporti cessati negli anni 1980-82.
La riliquidazione dell'impresa ai sensi dei commi
precedenti deve essere richiesta all'intendente di finanza
con apposita istanza redatta in conformità al modello
approvato con decreto del Ministro delle finanze da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro sessanta giorni
dalla data di entrata in vigore della presente legge. La
istanza deve essere presentata entro novanta giorni dalla
pubblicazione del decreto. L'intendente di finanza,
verificate le condizioni di cui al primo comma, trasmette
all'ufficio distrettuale delle imposte dirette o al centro
di servizio competente le istanze per la procedura di
riliquidazione; si applicano le disposizioni di cui
all'art. 42-bis del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602.
L'istanza può essere presentata anche nel caso di giudizi
ritualmente promossi e pendenti e comporta la rinuncia ad
essi.
Fuori dalle ipotesi di cui al primo comma, dalla data di
entrata in vigore della presente legge:
a) non si procede alla liquidazione, ai sensi
dell'art. 36- bis del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600,
della maggiore imposta dovuta sulle indennità e altre
somme già corrisposte, nè ad accertamento d'ufficio
dell'imposta dovuta sulle predette indennità e altre somme
assoggettate a ritenuta;
b) non è più dovuta la maggiore imposta liquidata ai
sensi del predetto articolo 36-bis ed iscritta a ruolo se
alla anzidetta data non è stata ancora pagata o se non è
decorso il termine per il ricorso contro il ruolo, nè
l'imposta accertata d'ufficio se, ricorrendone le medesime
condizioni, sulle indennità e altre somme già corrisposte
è stata operata la ritenuta;
c) l'imposta accertata dall'ufficio relativa a
indennità e altre somme già corrisposte e non
assoggettate a ritenuta è liquidata secondo le
disposizioni dell'art. 2;
d) si fa luogo a rimborso delle ritenute operate sulle
indennità e altre somme anteriormente corrisposte anche a
titolo di anticipazioni solo se il relativo diritto deriva
dalle norme vigenti prima della predetta data.
Art. 5. - È in ogni caso riliquidata ai sensi del primo
comma dell'art. 4 l'imposta dovuta sulle indennità e altre
somme percepite a decorrere dal 1 gennaio 1980. La
riliquidazione deve essere richiesta ai sensi del quinto
comma del predetto articolo".
(c) Il testo del primo comma dell'art. 38 e dell'art.
42-bis del D.P.R. n. 602/1973 è riportato in appendice.
APPENDICE
Con riferimento alla nota (c) all'art. 2-bis:
Il testo del primo comma dell'art. 38 (Rimborso di
versamenti diretti) del D.P.R. n. 602/1973 (Disposizioni
sulla riscossione delle imposte sul reddito) è il
seguente: "Il soggetto che ha effettuato il versamento
diretto può presentare all'intendente di finanza nella cui
circoscrizione ha sede l'esattoria presso la quale è stato
eseguito il versamento istanza di rimborso, entro il
termine di decadenza di diciotto mesi dalla data del
versamento stesso, nel caso di errore materiale,
duplicazione ed inesistenza totale o parziale dell'obbligo
di versamento".
Il testo dell'art. 42-bis del citato D.P.R. n. 602/1973
è il seguente:
"Art. 42-bis (Esecuzione del rimborso d'ufficio tramite
procedura automatizzata). - Per l'esecuzione dei rimborsi
previsti dall'art. 38, quinto comma, e dall'art. 41,
secondo comma, emergenti a seguito della liquidazione
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche effettuata a
norma dell'art. 36-bis del D.P.R. 29 settembre 1973, n.
660, gli uffici delle imposte si avvalgono, di norma, della
procedura di cui ai commi successivi, ad eccezione dei
rimborsi riferibili a redditi soggetti a tassazione
separata ai sensi dell'art. 12 del D.P.R. 29 settembre
1973, n. 597.
Entro l'anno solare successivo alla data di scadenza del
termine per la presentazione della dichiarazione dei
redditi gli uffici delle imposte provvedono, per ciascun
comune del distretto e per ciascun periodo d'imposta,
mediante la formazione di liste, sottoscritte dal capo
dell'ufficio o da chi lo sostituisce. Le liste di rimborso
contengono, in corrispondenza di ciascun nominativo, le
generalità dell'avente diritto, il numero di registrazione
della dichiarazione originante il rimborso e l'ammontare
dell'imposta da rimborsare.
Il centro informativo della Direzione generale delle
imposte dirette, sulla base delle liste di rimborso inviate
dagli uffici delle imposte, predispone gli elenchi di
rimborso e determina per ciascuna partita l'ammontare degli
interessi calcolati a norma del successivo art. 44- bis.
Gli elenchi di rimborso sono sottoscritti dal direttore del
centro informativo o da chi lo sostituisce che attesta la
corrispondenza tra le partite incluse negli elenchi e
quelle riportate nelle liste dagli uffici nonchè
l'esattezza del computo degli interessi. Gli elenchi
contengono i nomi degli aventi diritto nello stesso ordine
in cui sono riportati nelle liste inviate dagli uffici e,
per ciascuno di essi, le generalità ed il domicilio
fiscale; nonchè l'ammontare dell'imposta da rimborsare e
degli interessi; il numero di registrazione della
dichiarazione originante il rimborso.
Sulla scorta degli elenchi di rimborso predisposti dal
centro informativo, la Direzione generale delle imposte
dirette, in base a decreto del Ministro delle finanze,
emette, con imputazione al competente capitolo dello stato
di previsione della spesa del Ministero delle finanze, uno
o più ordinativi diretti collettivi di pagamento
estinguibili mediante commutazione di ufficio in vaglia
cambiari non trasferibili della Banca d'Italia, i cui
numeri identificativi sono riportati negli elenchi stessi,
in corrispondenza di ogni partita da rimborsare. Gli
elenchi di rimborso fanno parte integrante degli ordinativi
di pagamento. La quietanza è redatta con l'indicazione del
numero e dell'importo complessivo dei rimborsi e con
riferimento ai dati identificativi dei vaglia emessi,
riportati negli elenchi.
Gli ordinativi di pagamento possono essere estinti, a
richiesta degli aventi diritto e secondo modalità indicate
nel modello di dichiarazione dei redditi, mediante
accreditamento in conto corrente bancario a norma dell'art.
1, lettera b), del D.P.R. 25 gennaio 1962, n. 71. Con
decreto del Ministro delle finanze, di concerto con il
Ministro del tesoro, sono stabiliti i termini ed i modi di
estinzione mediante accreditamento:
I vaglia cambiari sono spediti per raccomandata dalla
competente sezione di tesoreria provinciale dello Stato
all'indirizzo del domicilio fiscale degli aventi diritto,
senza obbligo di avviso. I vaglia stessi, ai sensi
dell'art. 51, lettera i), del D.P.R. 29 marzo 1973, n. 156,
hanno corso mediante il pagamento, a carico dello Stato,
delle tasse postali determinate secondo i criteri e
modalità di cui al D.P.R. 9 febbraio 1972, n. 171.
Non si fa luogo al rimborso di somme il cui importo non
eccede L. 1.000.
Le operazioni di predisposizione degli elenchi di
rimborso e quelle di emissione dei vaglia cambiari relativi
ai singoli ordinativi di pagamento vengono realizzate
mediante procedure automatizzate dal centro informativo
della Direzione generale delle imposte dirette e dalla
Banca d'Italia - sezione di tesoreria provinciale dello
Stato che emette i vaglia secondo le modalità stabilite
con apposito decreto del Ministro delle finanze di concerto
con il Ministro del tesoro".

Art. 3.
1. A decorrere dal 1 gennaio 1990, quando la variazione
percentuale del valore medio dell'indice dei prezzi al consumo per le
famiglie di operai e di impiegati relativo al periodo di dodici mesi
terminante al 31 agosto di ciascun anno supera il 2 per cento
rispetto al valore medio del medesimo indice rilevato con riferimento
allo stesso periodo dell'anno precedente, si provvede a neutralizzare
integralmente gli effetti dell'ulteriore pressione fiscale non
rispondenti a incrementi reali di reddito. Ai fini della restituzione
integrale del drenaggio fiscale si provvederà mediante l'adeguamento
degli scaglioni delle aliquote, delle detrazioni e dei limiti di
reddito previsti negli articoli 11, 12 e 13 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (a).
2. Entro il 30 settembre di ciascun anno, con decreto del
Presidente del Consiglio dei Ministri, previa deliberazione del
Consiglio dei Ministri, si procede alla ricognizione della variazione
percentuale di cui al comma 1 e si stabiliscono i conseguenti
adeguamenti degli scaglioni delle aliquote, delle detrazioni e dei
limiti di reddito; gli importi degli scaglioni delle aliquote e dei
limiti di reddito sono arrotondati a lire 100 mila per difetto se la
frazione non è superiore a lire 50 mila o per eccesso se è
superiore. Il decreto ha effetto per l'anno successivo. Il primo
decreto sarà emanato entro il 30 settembre 1989.
3. Nella legge finanziaria relativa all'anno per il quale ha
effetto il decreto di cui al comma 2 si farà fronte all'onere
derivante dall'applicazione del medesimo decreto.
4. È soppresso il comma 1 dell'articolo 7 della legge 11 marzo
1988, n. 67 (b).
(a) Per l'art. 11 del testo unico delle imposte sui
redditi si veda in appendice il riferimento alla nota (a)
all'art. 1; per gli articoli 12 e 13 del medesimo testo
unico si veda ugualmente in appendice il riferimento alla
nota (a) all'art. 2.
(b) Il comma 1 dell'art. 7 della legge n. 67/1988 (Legge
finanziaria 1988), soppresso dal presente articolo,
prevedeva che: "Con apposita norma inserita nella legge
finanziaria il Governo, a valere per l'anno successivo,
provvede alla revisione dei limiti degli scaglioni delle
aliquote previsti nell'art. 11 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986,
n. 917, nonchè delle detrazioni di imposta e dei limiti
di reddito previsti negli articoli 12 e 13 del medesimo
testo unico, quando la variazione percentuale del valore
medio dell'indice dei prezzi al consumo per le famiglie di
operai ed impiegati relativa ai dodici mesi precedenti a
quello della presentazione del disegno di legge finanziaria
supera il 4 per cento rispetto al valore medio del medesimo
indice, relativo all'analogo periodo dell'anno precedente".

1. I versamenti di acconto dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche, dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche e
dell'imposta locale sui redditi dovuti ai sensi della legge 23 marzo
1977, n. 97 (a), e successive modificazioni, e del decreto-legge 23
dicembre 1977, n. 936, convertito, con modificazioni, dalla legge 23
febbraio 1978, n. 38 (b), devono effettuarsi in due rate salvo che il
versamento da effettuare alla scadenza della prima rata non superi
lire duecentomila. Il 40 per cento dell'acconto dovuto deve essere
versato alla scadenza della prima rata e il residuo importo alla
scadenza della seconda. Il versamento della prima rata deve essere
effettuato nel termine per la presentazione della dichiarazione dei
redditi relativa al periodo di imposta precedente, fermo rimanendo
per il versamento del residuo importo dell'acconto dovuto il termine
previsto dalle disposizioni sopra citate; anche in caso di omesso,
insufficiente o ritardato versamento della prima rata si applicano le
disposizioni degli articoli 9 e 92 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 (c) e dell'articolo 1 del
decreto-legge 20 novembre 1981, n. 661, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 gennaio 1982, n. 5 (d).
2. Le disposizioni concernenti gli interessi e la sopratassa per il
caso di omesso, insufficiente o ritardato versamento degli acconti
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, dell'imposta sul
reddito delle persone giuridiche e dell'imposta locale sui redditi
non si applicano:
a) in caso di omesso versamento di una o di entrambe le rate, se
l'imposta dovuta in base alla dichiarazione dei redditi relativa al
periodo di imposta in corso, al netto delle detrazioni e crediti di
imposta e delle ritenute di acconto, è di ammontare non superiore al
lire 100 mila per i contribuenti soggetti all'imposta sul reddito
delle persone fisiche nonchè a lire 40 mila per i contribuenti
soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche e per
quelli soggetti all'imposta locale sui redditi;
b) in caso di insufficiente versamento della prima rata, se
l'importo versato non è inferiore al 40 per cento della somma che
risulterebbe dovuta a titolo di acconto sulla base della
dichiarazione relativa al periodo di imposta in corso;
c) in caso di omesso o insufficiente versamento della seconda
rata, se l'importo versato come prima rata o quello complessivamente
versato non è inferiore alla somma che risulterebbe dovuta a titolo
di acconto in base alla dichiarazione relativa al periodo in corso.
3. Le eccedenze di imposta risultanti dalla dichiarazione dei
redditi possono essere computate in diminuzione, distintamente per
ciascuna imposta, anche dall'ammontare della prima rata dell'acconto
dovuto per il periodo di imposta successivo e, per il residuo, da
quello della seconda rata.
(( 3-bis A partire dalla dichiarazione dei redditi presentata nel ))
(( 1991 l'ammontare complessivo delle eccedenze di imposte ))
(( risultanti dalla dichiarazione stessa può essere computato in ))
(( diminuzione anche dell'ammontare degli acconti o del saldo ))
(( dovuti per il periodo di imposta successivo. Con decreti del ))
(( Ministro delle finanze di concerto con il Ministro del tesoro ))
(( sono stabilite le modalità e le procedure di attuazione. ))
4. Le disposizioni del presente articolo si applicano a partire dai
versamenti di acconto relativi al periodo di imposta in corso alla
data di entrata in vigore del presente decreto. Per i soggetti il cui
esercizio non coincide con l'anno solare le predette disposizioni si
applicano dal medesimo periodo di imposta sempre che alla data
suindicata non siano scaduti i termini per la presentazione della
dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta precedente.

Art. 5.
1. Nel decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633 (a), sono apportate le seguenti modificazioni:
a) dopo l'articolo 30 è aggiunto il seguente:
(( "Art. 31 (Applicazione dell'imposta per i contribuenti minimi). ))
(( - 1. Per i contribuenti che nell'anno solare precedente hanno ))
(( realizzato un volume di affari, ragguagliato ad anno, non ))
(( superiore a 18 milioni di lire, l'imposta dovuta è determinata ))
(( riducendo l'ammontare dell'imposta sul valore aggiunto relativa ))
(( alle operazioni imponibili effettuate, registrate nell'anno, ))
(( della percentuale del 10 per cento se trattasi di esercizio di ))
(( arti e professioni, del 23 per cento se trattasi di esercizio ))
(( di impresa consistente nella prestazione di servizi, e del 48 ))
(( per cento se trattasi di esercizio di impresa avente per ))
(( oggetto altre attività. Per i soggetti che iniziano ))
(( l'attività il volume di affari dichiarato in via presuntiva è ))
(( ragguagliato ad anno". ))
2. Le disposizioni di cui al comma 1 valgono agli effetti della
dichiarazione annuale, delle liquidazioni periodiche e dei relativi
versamenti di cui agli articoli 28, 30 e 33 (a).
3. Per i contribuenti che esercitano attività in relazione alle
quali sono previste percentuali diverse, l'imposta sul valore
aggiunto è calcolata separatamente per ciascuna attività a
condizione che le operazioni effettuate siano annotate distintamente
nei registri di cui agli articoli 23 e 24 (a). In mancanza della
distinta annotazione si applica, relativamente a tutte le attività,
la percentuale più elevata.
(( 4. Se nel corso dell'anno il limite di 18 miloni di lire è ))
(( superato le disposizioni di cui ai precedenti commi cessano di ))
(( avere applicazione dalla liquidazione relativa al trimestre nel ))
(( corso del quale il limite è superato e l'imposta dovuta per ))
(( l'anno è calcolata nei modi ordinari; tuttavia l'imposta ))
(( dovuta per l'anno non può comunque essere inferiore ))
(( all'importo determinato applicando il rapporto tra 18 milioni e ))
(( l'ammontare complessivo delle operazioni effettuate, registrate ))
(( nell'anno, all'ammontare dell'imposta relativa alle operazioni ))
(( imponibili effettuate, registrate nell'anno, ulteriormente ))
(( ridotto della percentuale di cui al comma 1 stabilita per il ))
(( tipo di attività esecitata. ))
5. Le disposizioni di cui ai commi precedenti non si applicano alle
società, agli enti e alle stabili organizzazioni in Italia di
soggetti non residenti di cui all'articolo 87, comma 1, lettere a),
b) e d), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (b);
non si applicano altresì per le attività di cui agli articoli 34,
compresa quella di esercizio della pesca marittima, 74 e 74-ter del
presente decreto (a).
6. I contribuenti che applicano l'imposta ai sensi del comma 1 non
possono avvalersi della facoltà di acquistare o importare beni o
servizi senza applicazione dell'imposta di cui ai commi primo,
lettera c), e secondo dell'articolo 8 e al comma secondo degli
articoli 8-bis e 9 e all'articolo 68, lettera a) (a); le imprese
manufatturiere che acquistano rottami o altri beni di cui al sesto
comma dell'articolo 74 (a) sono tenute al pagamento della relativa
imposta e devono a tal fine tenerne distintamente conto nella
liquidazione relativa al periodo in cui sono state annotate le
fatture ricevute o emesse.
(( 7. Le disposizioni del presente articolo non si applicano ai ))
(( soggetti che optano per l'applicazione dell'imposta nel modo ))
(( normale nella dichiarazione annuale relativa all'anno ))
(( precedente ovvero che esercitano tale opzione nella ))
(( dichiarazione di inizio della attività. L'opzione vale per ))
(( tutte le attività esercitate, salvo quanto disposto nel comma ))
(( 5; essa ha effetto fino a quando non è revocata e in ogni caso ))
(( per almeno un triennio."; ))
b) nel primo comma dell'articolo 32 e nell'articolo 33 (a) le
parole: "quattrocentottanta milioni" sono sostituite con le parole:
"trecentosessanta milioni".

Art. 6.
1. Il comma 7 dell'articolo 50 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917 (a), è sostituito dal seguente:
"7. Se l'ammontare dei compensi percepiti nel periodo di imposta
precedente non è superiore a 18 milioni di lire, il reddito è
determinato, in deroga alle disposizioni dei precedenti commi,
"(( applicando all'ammontare dei compensi il coefficiente di ))
(( redditività dell'82 per cento. Se nel corso del periodo di ))
(( imposta l'ammontare dei compensi percepiti supera i 18 milioni ))
(( di lire, il reddito imponibile, determinato ai sensi dei commi ))
(( da 1 a 6, non può essere, in ogni caso, inferiore all'82 per ))
(( cento di 18 milioni. Il contribuente può non avvalersi della ))
(( presente disposizione optando per la determinazione del reddito ))
(( nei modi ordinari nella dichiarazione dell'imposta sul valore ))
(( aggiunto relativa al periodo di imposta precedente e, per l'anno))
(( di inizio dell'attività, nella dichiarazione di inizio ))
(( dell'attività relativa alla predetta imposta. L'opzione ha ))
(( effetto dall'inizio del periodo d'imposta nel corso del quale ))
(( è esercitata, fino a quando non è revocata e, in ogni caso, ))
(( per almeno un triennio". ))

Art. 7.
1. Nei commi primo e settimo dell'articolo 18 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (a), le parole:
"settecentottanta milioni" sono sostituite con le parole:
"trecentosessanta milioni".
2. Nell'articolo 79 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917 (b), sono apportate le seguenti modificazioni:
a) il comma 1 è sostituito dal seguente:
"1. Il reddito di impresa dei soggetti che secondo le norme del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600
(a), sono ammessi al regime di contabilità semplificata e non hanno
optato per il regime ordinario è costituito dalla differenza tra
l'ammontare dei ricavi di cui all'articolo 53 e degli altri proventi
di cui agli articoli 56 e 57, comma 1, conseguiti nel periodo
d'imposta e l'ammontare delle spese documentate sostenute nel periodo
stesso. La differenza è rispettivamente aumentata e diminuita delle
rimanenze finali e delle esistenze iniziali di cui agli articoli 59,
60 e 61 ed è ulteriormente aumentata delle plusvalenze realizzate ai
sensi dell'articolo 54 e delle sopravvenienze attive di cui
all'articolo 55 e diminuita delle minusvalenze e sopravvenienze
passive di cui all'articolo 66.";
b) il comma 2 è abrogato;
c) il comma 3 è sostituito dal seguente:
"3. Le quote di ammortamento sono ammesse in deduzione, secondo le
disposizioni degli articoli 67 e 68, a condizione che sia tenuto il
registro dei beni ammortizzabili. Le perdite di beni strumentali e le
perdite su crediti sono deducibili a norma dell'articolo 66. Non è
ammessa alcuna deduzione a titolo di accantonamento; tuttavia gli
accantonamenti di cui all'articolo 70 sono deducibili a condizione
che risultino iscritti nei registri di cui all'articolo 18 del
decreto indicato al comma 1 (a).";
d) il comma 4 è abrogato;
e) il comma 5 è sostituito dal seguente:
"5. Si applicano, oltre a quelle richiamate nei precedenti commi,
le disposizioni di cui agli articoli 58, 62, 63, 65, 74 e 78, al
comma 2 dell'articolo 57, ai commi 1, 2 e 4 dell'articolo 64, ai
commi 1, 2, 5 e 6 dell'articolo 75, ai commi 1, 2, 3, 4 e 6
dell'articolo 76 e all'articolo 77. Si applica inoltre, con
riferimento ai ricavi ed alle plusvalenze che concorrono a formare il
reddito di impresa pur non risultando dalle registrazioni ed
annotazioni nei registri di cui all'articolo 18 del decreto indicato
nel comma 1 (a), la disposizione dell'ultimo periodo del comma 4
dell'articolo 75.";
(( f) il comma 6 è sostituito dal seguente: ))
(( "6. Il reddito imponibile non può in nessun caso essere ))
(( determinato in misura inferiore a quello risultante dalla ))
(( applicazione dei criteri previsti dal successivo articolo 80 ))
(( per un volume di ricavi fino a 18 milioni di lire"; ))
(( f-bis) il comma 9 è abrogato. ))
2-bis. (( Agli effetti dell'articolo 79, comma 8, del testo ))
(( unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del ))
(( Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (b), ))
(( per imprese autorizzate all'autotrasporto di merci in conto ))
(( terzi devono intendersi anche i soggetti di cui all'articolo 6 ))
(( del decreto-legge 6 febbraio 1987, n. 16, convertito, con ))
(( modificazioni, dalla legge 30 marzo 1987, n. 132 (c). ))

Art. 8.
1. L'articolo 80 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, è sostituito dal seguente:
"Art. 80 (Imprese minime). - 1. Per le imprese che secondo le norme
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600
(a) , sono ammesse al regime di contabilità semplificata, i cui
ricavi conseguiti nel periodo di imposta precedente non hanno
superato 18 milioni di lire, il reddito imponibile è determinato
applicando all'ammontare dei ricavi di cui all'articolo 53 (b) , i
seguenti coefficienti di redditività e aggiungendo le plusvalenze
patrimoniali secondo quanto previsto dal comma 4 dell'articolo 54
(b):
a) imprese aventi per oggetto prestazioni
di servizi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67 per cento
b) imprese aventi per oggetto altre
attività . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 per cento
2. Per i contribuenti che esercitano attività in relazione alle
quali sono previsti coefficienti diversi di redditività, il reddito
di impresa è calcolato separatamente per ciascuna attività a
condizione che le operazioni effettuate siano annotate distintamente
nei registri di cui all'articolo 18 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (a). In mancanza della distinta
annotazione si applica, relativamente a tutte le attività, il
coefficiente di redditività più elevato.
3. Ai fini del presente articolo i ricavi si considerano conseguiti
nel periodo di imposta in cui le relative operazioni sono state o
avrebbero dovuto essere registrate o annotate ai fini del terzo comma
dell'articolo 18 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600 (a), ovvero per i contribuenti che effettuano
soltanto operazioni non soggette a registrazione ai fini dell'imposta
sul valore aggiunto nel periodo di imposta in cui si è verificata la
percezione. Si applica il penultimo comma dell'articolo 18 sopra
indicato (a)".
(( 4. Se nel corso dell'anno il limite di 18 milioni è superato, ))
(( il reddito in ogni caso, e anche nel primo anno di attività, ))
(( è determinato a norma dell'articolo 79 (b), e le annotazioni ))
(( non risultanti possono essere effettuate nei registri tenuti ai ))
(( fini dell'imposta sul valore aggiunto entro il termine ))
(( stabilito per la presentazione della dichiarazione". ))

Art. 9.
1. I soggetti che, ai fini della determinazione del reddito di
impresa, sono ammessi al regime di contabilità semplificata e che
non hanno optato per il regime ordinario devono annotare nei registri
tenuti ai sensi dell'articolo 18 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (a):
a) entro sessanta giorni, i componenti positivi e negativi del
reddito di impresa non risultanti dai registri tenuti ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto;
b) entro il termine stabilito per la presentazione della
dichiarazione, le annotazioni rilevanti ai fini della determinazione
del reddito nonchè il valore delle rimanenze, indicando
distintamente per queste ultime le quantità e i valori per singole
categorie di beni, in giacenza alla fine dell'esercizio, previste
dagli articoli 59 e 61 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917 (b) , con l'indicazione dei criteri seguiti per la
valutazione; la distinta indicazione delle quantità e dei valori,
nonchè dei criteri di valutazione, può essere effettuata, entro il
medesimo termine, in apposito prospetto di dettaglio.
2. Con decreto del Ministro delle finanze sono stabilite le
modalità per le annotazioni previste dal comma 1; il decreto deve
essere pubblicato nella Gazzetta Ufficiale entro sessanta giorni
dalla data di entrata in vigore del presente decreto.
(( 3. I soggetti indicati nell'articolo 80 del testo unico delle ))
(( imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della ))
(( Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (b), devono annotare ))
(( entro il termine per la presentazione della dichiarazione dei ))
(( redditi, nei registri di cui al comma 1, i componenti positivi ))
(( e negativi di reddito non risultanti dai registri medesimi. ))
3-bis. (( Il comma ottavo dell'articolo 18 del decreto del ))
(( Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (a), è ))
(( sostituito dal seguente: ))
(( "Per i rivenditori in base a contratti estimatori di giornali, ))
(( di libri e di periodici, anche su supporti audiovideomagnetici, ))
(( e per i distributori di carburante, ai fini del calcolo dei ))
(( limiti di ammissione ai regimi semplificati di contabilità, i ))
(( ricavi si assumono al netto del prezzo corrisposto al fornitore ))
(( dei predetti beni. Per le cessioni di generi di monopolio, ))
(( valori bollati e postali, marche assicurative e valori ))
(( similari, si considerano ricavi gli aggi spettanti ai ))
(( rivenditori". ))

Art. 10.
(( 1. Ai fini delle imposte sul reddito: ))
((a) i soggetti indicati nell'articolo 79 del testo unico delle ))
(( imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della ))
(( Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (a), possono optare per il ))
(( regime di contabilità ordinaria; ))
(( b) i soggetti indicati nell'articolo 80 del testo unico delle ))
(( imposte sui redditti approvato con il citato decreto del ))
(( Presidente della Repubblica n. 917 del 1986 (a), possono optare ))
(( per il regime di contabilità semplificata con l'osservanza ))
(( degli obblighi previsti dal comma 1 dell'articolo 9 del ))
(( presente decreto, e con determinazione del reddito a norma ))
(( dell'articolo 79 del medesimo testo unico (a). ))
(( 2. L'opzione può essere esercitata nella dichiarazione ))
(( dell'imposta sul valore aggiunto relativa all'anno precedente ))
(( o, per i contribuenti non soggetti all'obbligo della ))
(( presentazione della predetta dichiarazione, mediante ))
(( raccomandata postale da inviare, entro lo stesso termine di ))
(( presentazione della dichiarazione annuale dell'imposta sul ))
(( valore aggiunto, all'ufficio delle imposte secondo modalità ))
(( stabilite con decreto del Ministro delle finanze. L'opzione ha ))
(( effetto dall'inizio del periodo di imposta nel corso del quale ))
(( è esercitata, fino a quando non è revocata ed in ogni caso ))
(( per almeno un triennio. ))
(( 3. Se nel corso del triennio l'ammontare dei ricavi supera 360 ))
(( milioni di lire si applica per l'anno seguente il regime ))
(( ordinario di determinazione del reddito. ))
(( 4. Ai fini dell'esercizio dell'opzione l'ammontare dei ricavi, ))
(( ragguagliato ad anno, è computato con riferimento ai ricavi ))
(( conseguiti nel periodo di imposta precedente, determinati ))
(( secondo il regime applicabile in tale periodo. In caso di ))
(( inizio di attività, per il primo periodo di imposta il ))
(( contribuente può esercitare l'opzione in considerazione ))
(( dell'ammontare dei ricavi che prevede di conseguire, dandone ))
(( comunicazione entro trenta giorni dall'inizio di attività con ))
(( le modalità stabilite con il decreto previsto nel comma 2. ))
(( 5. In tutti i casi di passaggio dalla contabilità semplificata ))
(( alla contabilità ordinaria le attività e le passività ))
(( esistenti all'inizio del periodo di imposta vanno valutate con ))
(( i criteri di cui al decreto del Presidente della Repubblica 23 ))
(( dicembre 1974, n. 689 (b), e riportate sul libro ))
(( inventari o su apposito prospetto da vidimarsi entro il termine ))
(( della presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al ))
(( periodo di imposta precedente. ))

Art. 10-bis
(( 1. Nell'articolo 77 del testo unico delle imposte sui redditi, ))
(( approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 ))
(( dicembre 1986, n. 917 (a), sono apportate le seguenti ))
(( modifiche: ))
((a) il comma 1 è sostituito dal seguente: ))
(( "1. Per le imprese individuali, ai fini delle imposte sui ))
(( redditi, si considerano relativi all'impresa, oltre ai beni ))
(( indicati alle lettere a) e b) del comma 1 dell'articolo 53 ))
(( (a), a quelli strumentali per l'esercizio dell'impresa ed ai ))
(( crediti acquisiti nell'esercizio dell'impresa stessa, i beni ))
(( appartenenti all'imprenditore che siano indicati tra le ))
(( attività relative all'impresa nell'inventario redatto e ))
(( vidimato a norma dell'articolo 2217 del codice civile (b)". ))
(( b) è aggiunto, in fine, il seguente comma: ))
"3-bis. (( Per i beni strumentali dell'impresa individuale ))
(( provenienti dal patrimonio personale dell'imprenditore è ))
(( riconosciuto, ai fini fiscali, il costo determinato in base ))
(( alle disposizioni di cui al decreto del Presidente della ))
(( Repubblica 23 dicembre 1974, n. 689 (c), da iscrivere tra ))
(( le attività relative all'impresa nell'inventario di cui ))
(( all'articolo 2217 del codice civile (b), ovvero, per le ))
(( imprese di cui all'articolo 79 (a), nel registro dei ))
(( cespiti ammortizzabili. Le relative quote di ammortamento sono ))
(( calcolate a decorrere dall'esercizio in corso alla data ))
(( dell'iscrizione". ))
(( 2. L'imprenditore individuale che, alla data del 31 dicembre ))
(( 1988, utilizzi i beni di cui all'articolo 77, comma 3-bis, ))
(( (( del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con ))
(( decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. ))
(( 917 (a), può avvalersi di detta disposizione anche per ))
(( quote dei beni o per diritti parziali sugli stessi, attribuendo ))
(( ai beni medesimi un costo commisurato al valore normale. In tal ))
(( caso l'atto con cui si riconoscono o si trasferiscono quote o ))
(( diritti a favore del coniuge o dei propri parenti entro il ))
(( terzo grado non costituisce cessione di beni agli effetti delle ))
(( imposte sui redditi e dell'imposta sul valore aggiunto; le ))
(( imposte di registro, ipotecarie e catastali si applicano in ))
(( misura fissa e l'imposta sull'incremento di valore degli ))
(( immobili è ridotta alla metà. L'atto, con effetto dall'anno ))
(( 1989, deve essere formato entro il 31 dicembre dello stesso ))
(( anno. ))
(a) Per l'art. 77 del testo unico delle imposte sui
redditi, come modificato dal presente articolo, si veda in
appendice il riferimento alla nota (b) all'art. 7. Per gli
articoli 53 e 79 del medesimo testo unico si veda
ugualmente in appendice lo stesso riferimento alla nota (b)
all'art. 7.
(b) Il testo dell'art. 2217 del codice civile è il
seguente:
"Art. 2217 (Redazione dell'inventario). - L'inventario
deve redigersi all'inizio dell'esercizio dell'impresa e
successivamente ogni anno, e deve contenere l'indicazione e
la valutazione delle attività e delle passività relative
all'impresa, nonchè delle attività e delle passività
dell'imprenditore estranee alla medesima. L'inventario si
chiude con il bilancio e con il conto dei profitti e delle
perdite, il quale deve dimostrare con evidenza e verità
gli utili conseguiti o le perdite subite. Nelle valutazioni
di bilancio l'imprenditore deve attenersi ai criteri
stabiliti per i bilanci delle società per azioni, in
quanto applicabili. L'inventario deve essere sottoscritto
dall'imprenditore e presentato entro tre mesi all'ufficio
del registro delle imprese o a un notaiio per la
vidimazione".
(c) Per l'argomento del D.P.R. n. 689/1974 si veda la
nota (b) all'art. 10.

Art. 10-ter
(( 1. All'articolo 36- bis del decreto del Presidente della ))
(( Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (a), è aggiunto, in ))
(( fine, il seguente comma: ))
(( "Nelle ipotesi che precedono il contribuente è invitato, anche ))
(( per via telefonica o a mezzo posta, a confermare la esatta ))
(( esposizione dei dati contenuti nella dichiarazione e a ))
(( rettificare eventuali errori formali; potrà inoltre esibire ))
(( ricevute di versamento e documenti la cui esistenza sia stata ))
(( indicata nella dichiarazione ma ad essa non allegati". ))
(( 2. All'articolo 36-ter del decreto del Presidente della ))
(( Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (a), è aggiunto, in ))
(( fine, il seguente comma: ))
(( "Nelle ipotesi che precedono il contribuente è invitato, anche ))
(( per via telefonica o a mezzo posta, a confermare la esatta ))
(( esposizione dei dati contenuti nella dichiarazione e a ))
(( rettificare eventuali errori formali; potrà inoltre esibire ))
(( ricevute di versamento e documenti la cui esistenza sia stata ))
(( indicata nella dichiarazione ma ad essa non allegati". ))

Art. 10-quater
(( 1. Il terzo comma dell'articolo 14 del decreto del Presidente ))
(( della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (a), è ))
(( sostituito dal seguente: ))
(( "I soggetti che adottano contabilità in codice sono obbligati ))
(( alla tenuta di apposito registro nel quale devono essere ))
(( riportati il codice adottato e le corrispondenti note ))
(( interpretative". ))

Art. 10-quinquies
(( 1. Il secondo comma dell'articolo 22 del decreto del Presidente ))
(( della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (a), è ))
(( sostituito dal seguente: ))
(( "Le scritture contabili obbligatorie ai sensi del presente ))
(( decreto, di altre leggi tributarie, del codice civile o di ))
(( leggi speciali devono essere conservate fino a quando non siano ))
(( definiti gli accertamenti relativi al corrispondente periodo ))
(( d'imposta, anche oltre il termine stabilito dall'articolo 2220 ))
(( del codice civile (b), o da altre leggi tributarie, salvo ))
(( il disposto dell'articolo 2457 del detto codice (b). Gli ))
(( eventuali supporti meccanografici, elettronici e similari ))
(( devono essere conservati fino a quando i dati contabili in essi ))
(( contenuti non siano stati stampati sui libri e registri ))
(( previsti dalle vigenti disposizioni di legge. L'autorità adita ))
(( in sede contenziosa può limitare l'obbligo di conservazione ))
(( alle scritture rilevanti per la risoluzione della controversia ))
(( in corso". ))

Art. 11.
1. In relazione ai vari settori economici (( sono elaborati, ))
viste le caratteristiche e le dimensioni dell'attività svolta,
(( coefficienti di congruità dei corrispettivi e dei componenti ))
(( positivi e negativi di reddito; i coefficienti sono determinati ))
in relazione al settore di attività economica e al rispettivo
andamento, alla localizzazione geografica, alle dimensioni del comune
e alle sue caratteristiche socio-economiche, alle dimensioni dei
locali, al numero, qualità e retribuzione degli addetti, ai consumi
di materie prime e semilavorati e merci e di energia, alle
caratteristiche dei beni strumentali impiegati, al numero delle
prestazioni mediamente effettuabili nell'unità di tempo, agli altri
parametri economici che siano utilizzabili in relazione a singoli
settori di attività anche con riferimento al periodo iniziale
dell'attività.
2. Con gli stessi criteri di cui al comma 1 possono essere altresì
determinati coefficienti presuntivi di reddito o di corrispettivi di
operazioni imponibili.
3. Le informazioni necessarie per la determinazione dei
coefficienti di cui al presente articolo possono essere desunte,
oltre che dalle dichiarazioni dei contribuenti ai fini delle imposte
dirette e dell'IVA, dagli accertamenti degli uffici e dagli altri
dati ed elementi in possesso dell'amministrazione, da informazioni
richieste agli enti locali, alle organizzazioni economiche di
categorie e ad enti ed istituti. Se i dati e gli elementi non vengono
inviati o sono non rispondenti al vero o incompleti, si applicano le
disposizioni dell'articolo 52 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (a). Si considera omesso l'invio
oltre il termine di sessanta giorni dalla richiesta.
(( 4. Con decreti del Presidente del Consiglio dei Ministri, ))
(( adottati su proposta del Ministro delle finanze e sentito il ))
(( Consiglio dei Ministri, da pubblicare nella Gazzetta ))
(( Ufficiale rispettivamente entro il 10 maggio 1989 (b), ))
(( ed entro il 31 dicembre 1989, si provvederà alla prima ))
(( determinazione dei coefficienti di cui al comma 1 e alla ))
(( determinazione dei coefficienti di cui al comma 2. ))
(( 5. Se l'indicazione di elementi di cui al comma 3 è richiesta ))
(( nel modello di dichiarazione, si applica, in caso di omessa, ))
(( incompleta o infedele indicazione, la pena pecuniaria di cui al ))
(( secondo comma dell'articolo 48 del decreto del Presidente della ))
(( Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (a). ))
5-bis ((Il Ministro delle finanze istituisce un apposito ))
(( ufficio centrale, gestito unitariamente dalle Direzioni ))
(( generali delle imposte dirette e dalla Direzione generale delle ))
(( tasse per quanto riguarda l'imposta sul valore aggiunto, con il ))
(( compito di elaborare ed aggiornare periodicamente i ))
(( coefficienti di cui al comma 1; a tal fine il suddetto ufficio ))
(( dovrà individuare dati ed elementi informativi, da richiedere ))
(( ai contribuenti in allegato alle dichiarazioni dei redditi e ))
(( dell'IVA o ad integrazione di essi su esplicita richiesta degli ))
(( uffici. Tali dati ed informazioni devono avere caratteristiche ))
(( di analiticità sufficienti a consentire una agevole ))
(( collocazione del contribuente all'interno delle categorie di ))
(( attività di cui al comma 1 ed una corretta individuazione dei ))
(( coefficienti di ricavi, compensi e corrispettivi attribuibili". ))

Art. 12.
1. Ai fini dell'effettuazione dei controlli di cui agli articoli 37
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600
(a), e 51 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633 (b), si applicano le disposizioni degli articoli 6 e 7
della legge 24 aprile 1980, n. 146 (c), relative alla programmazione
dell'attività di controllo; a tal fine si terrà conto anche della
rispondenza delle dichiarazioni ai coefficienti di cui al precedente
articolo 11.
(( 2. Nei confronti dei soggetti di cui all'articolo 31 del ))
(( decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 ))
(( (b), e agli articoli 50, comma 7, e 80 del testo unico delle ))
(( imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della ))
(( Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (d), che non abbiano optato ))
(( per il regime ordinario di determinazione dell'imposta sul ))
(( valore aggiunto e del reddito, gli uffici, indipendentemente da ))
(( quanto stabilito nell'articolo 39 del decreto del Presidente ))
(( della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (a), e negli ))
(( articoli 54 e 55 del citato decreto del Presidente della ))
(( Repubblica n. 633 del 1972 (b), possono, previa richiesta per ))
(( raccomandata al contribuente di chiarimenti da inviare per ))
(( iscritto entro quarantacinque giorni, rettificare i ))
(( corrispettivi, compensi e ricavi dichiarati determinandoli ))
(( induttivamente in relazione ai coefficienti indicati ))
(( nell'articolo 11 o ad altri elementi specificamente relativi al ))
(( singolo contribuente. Sui maggiori corrispettivi accertati non ))
(( si applicano le percentuali di cui all'articolo 31 del citato ))
(( decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972 (b). ))
3. Restano in ogni caso applicabili, anche nei confronti dei
contribuenti che si avvalgono dei regimi di determinazione forfetaria
dell'imposta sul valore aggiunto e del reddito, le disposizioni del
decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con modificazioni,
dalla legge 7 agosto 1982, n. 516 (e).
4. Ai soggetti che si avvalgono della disciplina di cui
all'articolo 79 del predetto testo unico delle imposte sui redditi
(d), nonchè agli esercenti arti e professioni i cui compensi annui
non superano l'ammontare di lire 360 milioni, si applicano le
disposizioni del comma 1. Ai fini della determinazione del reddito e
dell'imposta sul valore aggiunto, indipendentemente dalle
disposizioni degli articoli 39 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (a) e 55 del decreto del
Presidente della Repubblica n. 633 del 1972 (b), se i dati dichiarati
non risultano compatibili con quelli risultanti dall'applicazione dei
coefficienti di cui all'articolo 11, gli uffici, previa richiesta per
raccomandata di chiarimenti da inviare per iscritto entro
quarantacinque giorni, possono rettificare le dichiarazioni
determinando induttivamente l'ammontare del reddito, quello di
singoli componenti positivi o negativi di esso e quelli dei
corrispettivi delle operazioni imponibili sulla base di due o più
dei predetti coefficienti, o di altri elementi specificamente
relativi al singolo contribuente. Resta salva la facoltà del
contribuente di dimostrare la non applicabilità dei coefficienti in
relazione alle specifiche condizioni di esercizio della propria
attività.
(( 5. I coefficienti di cui all'articolo 11 possono altresì ))
(( essere utilizzati ai fini della programmazione dell'attività ))
(( di controllo di cui al comma 1, anche nei confronti dei ))
(( soggetti che hanno optato per il regime ordinario di ))
(( contabilità. ))

Art. 13.
1. Le disposizioni degli articoli da 5 a 12 hanno effetto dal
periodo di imposta che ha inizio dopo il 31 dicembre 1988. Ai fini
della determinazione del regime applicabile, si fa riferimento ai
compensi, ricavi e volume di affari del periodo di imposta
precedente.
2. Per gli esercenti imprese commerciali che si sono avvalsi del
regime forfetario di cui al decreto-legge 19 dicembre 1984, n. 853,
convertito, con modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985, n. 17,
prorogato dal decreto-legge 14 marzo 1988, n. 70, convertito, con
modificazioni, dalla legge 13 maggio 1988, n. 154 (a) , ai quali, per
effetto del presente decreto si applica, anche a seguito di opzione,
il regime ordinario ovvero quello previsto dall'articolo 79 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (b) , i ricavi, le
plusvalenze e le minusvalenze derivanti da operazioni poste in essere
nel corso del quadriennio 1985-88 concorrono a formare il reddito
dell'anno 1989 o quelli successivi nei quali avviene la registrazione
ai fini dell'imposta sul valore aggiunto, ovvero la percezione nel
caso di soggetti che effettuano esclusivamente operazioni non
soggette a registrazione agli stessi fini, ancorchè tali operazioni
non siano imputabili ai predetti anni in base alle regole del regime
ordinario. Tutti i costi, diversi da quelli indicati alle lettere da
a) a f) del comma 9 dell'articolo 2 del predetto decreto-legge n. 853
(a) , inerenti agli stessi ricavi sono deducibili ancorchè
sostenuti, registrati o erogati nel quadriennio 1985-88. Concorrono
altresì a formare il reddito dell'anno 1989 e successivi le
sopravvenienze attive e passive imputabili a tali anni secondo gli
articoli 55 e 56 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con il citato decreto n. 917 del 1986 (b) , anche se riferibili a
costi e ricavi del quadriennio 1985-88. Resta fermo il concorso alla
formazione dei redditi degli anni 1985, 1986, 1987 e 1988 dei ricavi,
delle plusvalenze e delle minusvalenze derivanti da operazioni la cui
registrazione, ancorchè non effettuata, doveva avvenire entro il 31
dicembre di ciascuno dei suddetti anni o la cui percezione sia
avvenuta entro la stessa data. Le esistenze iniziali di magazzino al
1 gennaio 1989 sono valutate con riferimento alle rimanenze finali
al 31 dicembre 1984; in caso di incremento, le maggiori quantità
sono valutate in base al costo medio ponderato risultante dalle
fatture registrate o annotate nel quadriennio, ovvero nell'anno 1988.
3. Per gli esercenti arti o professioni che si sono avvalsi del
regime forfetario di cui alle disposizioni richiamate nel comma 2, ai
quali non è applicabile la disposizione di cui all'articolo 50,
comma 7, del predetto testo unico delle imposte sui redditi (b), i
compensi la cui registrazione, agli effetti dell'imposta sul valore
aggiunto, avviene nel corso del 1989, concorrono a formare il reddito
di tale anno ancorchè siano stati percepiti nel corso del
quadriennio 1985-1988. Resta fermo il concorso alla formazione dei
redditi degli anni 1985, 1986, 1987 e 1988 dei compensi e delle spese
i cui termini di registrazione, agli effetti dell'imposta sul valore
aggiunto, venivano a scadenza entro il 31 dicembre di ciascuno dei
suddetti anni.
4. Nella determinazione dell'imposta sul valore aggiunto dovuta per
l'anno 1989 dai contribuenti che risultano esclusi dall'applicazione
del regime previsto dall'articolo 31 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (c) , anche per effetto di
opzione, l'imposta afferente gli acquisti di beni diversi da quelli
strumentali ammortizzabili in più di tre anni, risultanti da fatture
registrate in tale anno, è ammessa in detrazione a condizione che i
beni stessi non siano stati consegnati o spediti nell'anno 1988;
l'imposta afferente gli acquisti di servizi risultanti da fatture
registrate nell'anno 1989 è ammessa in detrazione a condizione che i
corrispettivi non siano stati pagati nell'anno 1988.
5. Le disposizioni previste dal comma 2 si applicano anche per la
determinazione del reddito relativo ad anni successivi a quello in
cui è stato applicato il regime previsto dall'articolo 80 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica n. 917 del 1986 (b) ; quelle previste dal comma 4 si
applicano anche per la determinazione dell'imposta sul valore
aggiunto dovuta per l'anno successivo a quello in cui è stato
applicato il regime previsto dall'articolo 31 del decreto del
Presidente della Repubblica n. 633 del 1972 (c) . Le indicazioni
temporali devono tuttavia intendersi riferite agli anni in cui i
contribuenti si sono avvalsi dei predetti regimi ovvero all'anno
precedente. Per i soggetti che passano dal regime di contabilità
ordinaria o dal regime di contabilità semplificata a quello
forfetario l'ammontare dei ricavi e delle plusvalenze che sono stati
o avrebbero dovuto essere imputati ai periodi di imposta nei quali è
stato applicato il regime di contabilità ordinaria o di quello di
contabilità semplificata non concorre a formare il reddito dell'anno
determinato ai sensi dell'articolo 80 del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con il citato decreto del Presidente della
Repubblica n. 917 del 1986 (b); concorre invece a formare il
predetto reddito l'ammontare dei ricavi e delle plusvalenze se
costituiti da operazioni registrate ai fini dell'imposta sul valore
aggiunto nei predetti periodi di imposta, la cui competenza, in base
ai criteri ordinari, si verifica nell'anno per il quale si applica il
regime forfetario di cui al citato articolo 80 (b) .
6. La disposizione di cui all'articolo 3, comma 9, ultimo periodo,
del decreto-legge 19 dicembre 1984, n. 853, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985, n. 17 (a), è abrogata.
(( 7. Ai fini della tenuta del repertorio annuale della clientela ))
(( di cui ai commi 2 e 3 dell'articolo 3 del decreto-legge 19 ))
(( dicembre 1984, n. 853, convertito, con modificazioni, dalla ))
(( legge 17 febbraio 1985, n. 17 (a), si deve intendere che: ))
((a) i clienti devono essere annualmente annotati in ordine ))
(( alfabetico con riferimento alla prima lettera del nome o ))
(( ragione sociale ancorchè nei loro confronti la prestazione sia ))
(( stata eseguita gratuitamente. Sono considerati clienti i ))
(( soggetti tenuti al pagamento della prestazione o che sarebbero ))
(( tenuti se la stessa non fosse gratuita; ))
(( b) nel caso di una sola prestazione deve essere indicato ))
(( l'oggetto specifico della stessa; se trattasi di più ))
(( prestazioni deve essere indicata all'inizio l'esistenza di un ))
(( rapporto continuativo e del relativo contenuto generale; ))
(( c) l'annotazione deve essere eseguita entro quindici giorni ))
(( dalla data di esccuzione della prestazione. Per i rapporti ))
(( continuativi già in essere nell'anno precedente, deve essere ))
(( rinnovata l'annotazione con riferimento alla esecuzione della ))
(( prima prestazione. Il termine è differito al novantesimo ))
(( giorno per l'anno nel corso del quale è sorto l'obbligo della ))
(( tenuta del registro; ))
(( d) gli esercenti professioni sono esonerati dalla tenuta del ))
(( registro per l'anno di inizio dell'attività; sono altresì ))
(( esonerati gli esercenti professioni che si avvalgono del comma ))
(( 7 dell'articolo 50 del testo unico delle imposte sui redditi, ))
(( approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 ))
(( dicembre 1986, n. 917 (b), indipendentemente dall'ammontare dei ))
(( compensi percepiti nell'anno; ))
(( e) il repertorio della clientela non si deve intendere ))
(( incompleto se l'indicazione eseguita consente comunque la ))
(( identificazione del cliente. ))
7-bis. (( Per i contribuenti per i quali l'obbligo è sorto ))
(( nel corso del primo trimestre del 1989, il termine per ))
(( l'annotazione di cui al comma 7, lettera c) , è fissato al 30 ))
(( giugno 1989. ))
8. Per i contribuenti che nell'anno 1988 hanno realizzato un volume
d'affari, ragguagliato ad anno, non superiore a 36 milioni di lire il
termine per la presentazione della dichiarazione relativa all'imposta
sul valore aggiunto per detto anno è fissato al 31 marzo 1989.
(( 8- bis. Per i soggetti che hanno optato per il regime ordinario ))
(( la redazione e la vidimazione del prospetto delle attività e ))
(( passività devono essere effettuate entro il termine di ))
(( presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all'anno ))
(( precedente quello di esercizio dell'opzione. ))
8- ter ((Con decreto del Ministro delle finanze, da ))
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 30 settembre ))
(( 1989, sono emanate disposizioni di attuazione delle norme di ))
(( cui al presente titolo per evitare, nel passaggio da uno ad ))
(( altro regime di determinazione del reddito imponibile e ))
(( dell'imposta sul valore aggiunto, effetti di duplicazione ))
(( ovvero di sottrazione di imposta. Con lo stesso decreto sono ))
(( altresì emanate disposizioni transitorie dirette a regolare il ))
(( passaggio dal regime vigente al 31 dicembre 1988 a quello ))
(( applicabile per il periodo d'imposta successivo. In deroga alla ))
(( disposizione contenuta nell'articolo 59, comma 6, del testo ))
(( unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del ))
(( Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (b), i ))
(( soggetti esercenti imprese che si sono avvalsi del regime di ))
(( determinazione forfetaria del reddito di impresa di cui al ))
(( decreto-legge 19 dicembre 1984, n. 853, convertito, con ))
(( modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985, n. 17 (a), ove nei ))
(( loro confronti non trovi applicazione per l'anno 1989 il regime ))
(( previsto dall'articolo 80 del medesimo testo unico approvato ))
(( con il citato decreto del Presidente della Repubblica n. 917 ))
(( del 1986 (b), possono indicare, con le modalità e nei termini ))
(( previsti dal predetto decreto, le esistenze iniziali al 1 ))
(( gennaio 1989 anche in difformità dalle rimanenze finali al 31 ))
(( dicembre 1988. La valutazione può essere effettuata ))
(( attribuendo a ciascun bene un valore unitario pari al valore ))
(( normale e comunque non superiore al doppio del valore ad esso ))
(( attribuito in sede di valutazione delle rimanenze finali per ))
(( l'anno 1984. Se il bene risulta per la prima volta tra le ))
(( rimanenze in anni successivi, il valore unitario non può ))
(( eccedere quello risultante in sede di valutazione di dette ))
(( rimanenze. Le variazioni nelle esistenze iniziali rispetto alle ))
(( rirnanenze finali non possono essere utilizzate per ))
(( accertamenti ai fini delle imposte dirette, dell'imposta sul ))
(( valore aggiunto o di altre imposte. ))
8-quater. (( Con decreto del Ministro delle finanze, da ))
(( pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 30 settembre ))
(( 1989, sono indicati i soggetti tenuti alla redazione del ))
(( repertorio annuale della clientela. I soggetti iscritti in ))
(( elenchi diversi da quelli inclusi in albi professionali possono ))
(( redigere il repertorio per l'anno 1989 entro trenta giorni ))
(( dalla data di pubblicazione del decreto. ))
8-quinquies. (( Le opzioni esercitate ai fini della ))
(( determinazione del reddito e dell'imposta sul valore aggiunto ))
(( entro la data di entrata in vigore della legge di conversione ))
(( del presente decreto conservano il loro effetto se non ))
(( modificate o revocate entro il 31 maggio 1989; la modifica o la ))
(( revoca è espressa con comunicazione da trasmettere mediante ))
(( raccomandata all'ufficio presso il quale la opzione è stata ))
(( presentata, specificando il regime di determinazione del ))
(( reddito o dell'imposta sul valore aggiunto cui la modifica o la ))
(( revoca si riferisce. I contribuenti che non hanno esercitato le ))
(( opzioni anteriormente alla data di entrata in vigore della ))
(( legge di conversione del presente decreto possono presentarle ))
(( entro il 31 maggio 1989 con comunicazione da trasmettere con le ))
(( predette modalità all'ufficio dell'imposta sul valore ))
(( aggiunto. Dalla data della comunicazione il contribuente è ))
(( soggetto agli obblighi previsti per il regime di contabilità ))
(( adottato. ))
(a) Il D.L. n. 853/1984 reca: "Disposizioni in materia
di imposta sul valore aggiunto e di imposte sul reddito e
disposizioni relative all'Amministrazione finanziaria". Si
trascrive il testo delle disposizioni di detto decreto
richiamate nel presente articolo:
"Art. 2, comma 9, lettere da a) ad f). - Per ciascuno
degli anni 1985, 1986 e 1987 il reddito d'impresa dei
contribuenti indicati nel comma 1 del presente articolo è
determinato in misura pari all'ammontare dei ricavi
conseguiti al netto dell'imposta sul valore aggiunto,
ridotto delle percentuali stabilite nell'allegata tabella B
e ulteriormente diminuito: a) dei compensi per lavoro
dipendente, compresi i contributi previdenziali e
assistenziali obbligatori e le quote di indennità di
quiescenza e di previdenza maturate nell'anno; b) degli
interessi passivi deducibili secondo le disposizioni
vigenti; c) delle quote di ammortamento dei beni
strumentali ammortizzabili in più di tre anni, se è stato
tenuto il relativo registro; d) dei canoni di locazione
anche finanziaria o di noleggio relativi a beni strumentali
ammortizzabili in più di tre anni purchè la durata dei
relativi contratti, diversi da quelli aventi per oggetto
beni immobili, non sia inferiore alla metà del periodo di
ammortamento, nonchè se l'azienda è in affitto, del
relativo canone; e) del 78 o dell'83 per cento, secondo che
corrisposte ad intermediari con o senza deposito, delle
provvigioni per rapporti di commissione, agenzia
mediazione, rappresentanza di commercio e procacciamento di
affari relativi all'attività propria dell'impresa; f) del
71 per cento dei compensi corrisposti per lavorazioni
relative a beni formanti oggetto dell'attività prorpria
dell'impresa eseguite da terzi senza alcun impiego di
materiali o impiegando esclusivamente materiali forniti dal
committente".
Art. 3, commi 2 e 3. - 2. Gli esercenti professioni per
le quali è prevista l'iscrizione in appositi albi o
elenchi devono tenere e conservare a norma dell'articolo 22
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, oltre al registro prescritto dall'articolo 19
dello stesso decreto, il repertorio annuale della
clientela.
3. Il repertorio annuale della clientela deve essere
tenuto in forma di rubrica alfabetica. Devono esservi
annotati le generalità e l'indirizzo dei soggetti ai quali
l'esercente ha prestato la sua opera nel periodo d'imposta,
con l'indicazione dell'oggetto e della data di inizio delle
prestazioni. L'annotazione deve essere eseguita entro
quindici giorni dalla data stessa, ovvero, per le
prestazioni in corso all'inizio dell'anno, entro il 31
gennaio. Il termine per l'annotazione è elevato a 90
giorni per le prestazioni iniziate nel primo semestre
dell'anno 1985 ed è fissato al 31 marzo 1985 per quelle in
corso all'inizio di tale anno".
"Art. 3, comma, 9, ultimo periodo. - Il suddetto sesto
comma (si riferisce al sesto comma dell'art. 14 del D.P.R.
n. 600/1973: v. in appendice il riferimento alla nota (a)
all'art. 10-quater, n.d.r.) è abrogato con effetto dal
periodo di imposta avente inizio dopo il 31 dicembre 1987
(prorogato al 31 dicembre 1988: v. in appendice lo stesso
riferimento alla nota (a) all'art. 10-quater del D.P.R. n.
600/1973 sopracitato, n.d.r.".
(b) Per l'art. 50 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con D.P.R. n. 917/1986, si veda in
appendice il riferimento alla nota (a) all'art. 6. Per gli
articoli 55, 56, 59 e 79 del medesimo testo unico si veda
nella stessa appendice il riferimento alla nota (b)
all'art. 7. Per la nuova formulazione dell'art. 80 del
ripetuto testo unico si veda l'art. 8 del decreto qui
pubblicato.
(c) Per il nuovo testo dell'art. 31 del D.P.R. n.
633/1972 si veda l'art. 5 del decreto qui pubblicato.

Art. 14.
(( 1. Per i contribuenti che si sono avvalsi di regimi di ))
(( contabilità semplificata ai fini delle imposte sui redditi, i ))
(( termini previsti per gli adempimenti agli effetti delle imposte ))
(( sui redditi e dell'imposta sul valore aggiunto per i periodi ))
(( chiusi anteriormente al 1 gennaio 1988 e per i quali non sia ))
(( intervenuto accertamento definitivo a tale data sono differiti ))
(( al 30 settembre 1989 fermi restando in ogni caso i ))
(( versamenti di imposta già eseguiti. Per le dichiarazioni ))
(( annuali presentate entro tale termine non si fa luogo a ))
(( controlli per sorteggio o in base a criteri selettivi qualora ))
(( gli imponibili dichiarati non risultino inferiori a quelli ))
(( determinati, per il corrispondente anno, in base ai ))
(( coefficienti stabiliti agli effetti della imposizione sui ))
(( redditi e della imposta sul valore aggiunto nell'articolo 11; ))
(( in tal caso, nei limiti dei dati risultanti dalle anzidette ))
(( dichiarazioni, le operazioni si intendono regolarizzate ad ogni ))
(( effetto. È dovuta per ogni anno una somma corrispondente a ))
(( quella indicata al comma 5 dell'articolo 21, ridotta alla ))
(( metà. ))
2. Per i redditi prodotti in forma associata la dichiarazione ai
fini delle imposte sui redditi presentata dai soggetti indicati
nell'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917
(a), ha effetto anche per i soci, associati o partecipanti.
2-bis. (( Per gli enti non commerciali di cui al comma 1, ))
(( lettera c), dell'articolo 87 del testo unico delle imposte sui ))
(( redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica ))
(( 22 dicembre 1986, n. 917 (a), che hanno esercitato attività ))
(( commerciali relativamente agli anni per i quali sono scaduti i ))
(( termini per la presentazione delle dichiarazioni relative ))
(( all'imposta sul valore aggiunto e alle imposte sul reddito e ))
(( per i quali non sia intervenuto accertamento definitivo, sono ))
(( differiti al 30 settembre 1989, anche nel caso di omessa ))
(( presentazione, i termini per la presentazione di dichiarazioni, ))
(( fermi restando in ogni caso i versamenti di imposta già ))
(( eseguiti. ))

Art. 15.
1. Le dichiarazioni devono essere redatte su stampati conformi ai
modelli approvati con decreto del Ministro delle finanze e spedite
mediante raccomandata nel periodo dal 1 al 30 settembre 1989 agli
uffici competenti in ragione del domicilio fiscale alla data di
presentazione delle dichiarazioni medesime. Le dichiarazioni sono
irrevocabibili e devono essere presentate, a pena di nullità, sia ai
fini delle imposte sui redditi che ai fini della imposta sul valore
aggiunto per tutti i periodi di imposta indicati nell'articolo 14 per
i quali non è stato notificato accertamento.
2. Le dichiarazioni possono comprendere anche periodi di imposta
per i quali è stato notificato accertamento non definitivo.

Art. 16.
1. Le imposte sui redditi dovute sulla base delle dichiarazioni
sono riscosse mediante versamento diretto alle aziende di credito o
alla Amministrazione delle poste e delle telecomunicazioni; per
quanto riguarda l'imposta sul valore aggiunto il versamento deve
essere effettuato a norma dell'articolo 12 della legge 12 novembre
1976, n. 751 (a). Le caratteristiche e le modalità di conferimento
delle deleghe, di rilascio delle attestazioni da parte delle aziende
di credito e dell'Amministrazione delle poste e delle
telecomunicazioni delegate, nonchè quelle per l'esecuzione dei
versamenti e per la trasmissione dei relativi dati e documenti
all'Amministrazione finanziaria e per i relativi controlli sono
stabilite con decreto del Ministro delle finanze, di concerto con i
Ministri del tesoro e delle poste e delle telecomunicazioni.
2. A richiesta del contribuente i versamenti delle somme dovute
sulla base delle dichiarazioni possono essere effettuati in ragione
del 40 per cento entro il termine di presentazione della
dichiarazione e per la differenza in quattro rate uguali, senza
applicazione di interessi, nei mesi di aprile e settembre degli anni
1990 e 1991.

Art. 17.
1. Se l'ammontare dei redditi di lavoro autonomo e di impresa o
dell'imposta sul valore aggiunto risultante dalla dichiarazione non
è inferiore, per ciascun periodo di imposta, a quello risultante
mediante l'applicazione di appositi coefficienti presuntivi di
reddito o di corrispettivi di operazioni imponibili determinati ai
sensi dell'art. 11 con decreto del Presidente del Consiglio dei
Ministri, su proposta del Ministro delle finanze, sentito il
Consiglio dei Ministri, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro
il 31 luglio 1989, tenendo conto dei coefficienti che verranno
stabiliti entro il 10 maggio dello stesso anno, non si fa luogo a
controlli per sorteggio o in base a criteri selettivi. Per i periodi
di imposta per i quali sono stati notificati accertamenti in
rettifica o di ufficio non definitivi concernenti redditi di impresa
e di lavoro autonomo o imposta sul valore aggiunto, se la
dichiarazione indica redditi di impresa o di lavoro autonomo o
corrispettivi di operazioni imponibili che, pur non essendo inferiori
a quelli risultanti mediante l'applicazione dei coefficienti, sono
inferiori a quelli risultanti dagli accertamenti, il rapporto non si
considera esaurito limitatamente alla differenza.

Art. 18.
1. Al controllo e alla liquidazione, ai sensi dell'articolo 36- bis
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600
(a), delle dichiarazioni ai fini delle imposte sul reddito ed alle
eventuali iscrizioni a ruolo ed ai rimborsi provvedono gli uffici
delle imposte o i Centri di servizio che hanno ricevuto le
dichiarazioni, entro l'anno successivo alla scadenza del termine di
cui al primo comma dell'articolo 17 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 (b). Per le ipotesi di cui al
comma 2 dell'articolo 15 provvedono gli uffici delle imposte che
hanno eseguito l'accertamento in rettifica o d'ufficio sulla base di
copia conforme della dichiarazione inviata dall'ufficio delle imposte
o dal centro di servizio che l'ha ricevuta. Le maggiori somme dovute
e quelle non versate sono iscritte in ruoli speciali, entro lo stesso
termine, ai sensi del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602 (b), secondo le modalità e i criteri
stabiliti con decreto del Ministro delle finanze.
2. Sulle somme non versate con le modalità e nei termini di cui ai
commi 1 e 2 dell'articolo 16 si applicano gli interessi di cui
all'articolo 9 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602 (b), e la soprattassa del 40 per cento di cui
al primo comma dell'articolo 92 dello stesso decreto (b).
3. Le somme dovute a seguito della dichiarazione non sono
deducibili.
4. In caso di mancato o insufficiente versamento dell'imposta sul
valore aggiunto, l'ufficio procede alla riscossione delle somme non
versate applicando gli interessi di mora in ragione del 9 per cento
annuo e la soprattassa di cui al primo comma dell'articolo 44 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (c).

Art. 19.
(( 1. I termini per l'accertamento dell'imposta sui redditi e ))
(( dell'imposta sul valore aggiunto, relativamente alle ))
(( dichiarazioni presentate per gli anni 1983 e 1984 sono ))
(( prorogati di tre anni nei confronti dei soggetti di cui ))
(( all'art. 14 che non si sono avvalsi del differimento dei ))
(( termini ivi previsto. ))

Art. 20.
(( (Soppresso dalla legge di conversione) ))

Art. 21.
1. (( Le irregolarità, le infrazioni e le inosservanze di obblighi
o adempimenti, anche se connessi all'esercizio di facoltà diverse
dalle opzioni, che non rilevano ai fini della determinazione del
reddito e dell'imposta sul valore aggiunto commesse fino al 31
dicembre 1988 da soggetti che esercitano arti o professioni o
attività di impresa nonchè quelle di cui ai successivi commi e alle
disposizioni in essi previste possono essere definite mediante
versamento della somma di cui al comma 5".)) Sulla base di apposita
istanza da presentare entro il 30 novembre 1989 all'ufficio
dell'imposta sul valore aggiunto competente in ragione del domicilio
fiscale alla data di presentazione dell'istanza stessa. L'istanza
deve essere redatta in duplice esemplare, in conformità al modello
approvato con decreto del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale entro il 30 settembre 1989; con lo stesso decreto
sono stabilite le modalità di trasmissione all'ufficio delle imposte
di uno degli esemplari.
2. Le pene pecuniarie non si applicano per le violazioni richiamate
nella prima parte del terzo comma dell'articolo 55 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (a), e nel
terzo comma dell'articolo 58 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni (b),
nonchè, per le violazioni indicate nei successivi commi. Le pene
pecuniarie sono, tuttavia, applicabili qualora il contribuente, i
suoi eredi, il rappresentante legale, il rappresentante negoziale e,
per i soggetti diversi dalle persone fisiche, chi ne ha
l'amministrazione anche di fatto, se richiesti dagli uffici
competenti, non provvedano a rimuovere le irregolarità o le
omissioni e ad integrare le incompletezze entro 60 giorni dalla data
di ricevimento della richiesta stessa.
3. Sono considerate valide:
a) le dichiarazioni dei redditi redatte su stampati non conformi
al modello approvato con decreto del Ministro delle finanze, se
contengono i dati e gli elementi necessari per la individuazione del
contribuente e del suo indirizzo, nonchè per la determinazione dei
redditi imponibili dichiarati;
b) le dichiarazioni di cui al titolo I del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (a), considerate omesse
perchè pervenute all'ufficio competente oltre i termini previsti
dalla legge, a condizione che siano state presentate, ancorchè ad
ufficio incompetente, entro il 31 dicembre 1988;
c) le dichiarazioni dei redditi di cui alla lettera b) non
sottoscritte in violazione del terzo e quarto comma dell'articolo 8
del predetto decreto n. 600 del 1973 (a);
d) le dichiarazioni previste dal decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, considerate omesse ai sensi
dell'art. 37 dello stesso decreto (b), a condizione che siano state
presentate, ancorchè ad ufficio incompetente, entro il 31 dicembre
1988.
4. Non si applicano le pene pecuniarie previste:
a) dall'articolo 46, primo comma, e dall'articolo 47, primo
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600 (a), per le dichiarazioni di cui al comma 3, lettera b);
b) dagli articoli 46, ultimo comma, e 47, ultimo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600
(a), per le dichiarazioni presentate o pervenute all'ufficio
competente con ritardo non superiore ad un mese;
c) dall'articolo 53, primo comma, e 47, ultimo comma, del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (a), nel
caso di tardiva consegna, da parte dei sostituti di imposta, delle
certificazioni di cui al primo comma dell'art. 3 dello stesso decreto
(a), a condizione che la consegna sia avvenuta entro la scadenza del
termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi da parte
dei soggetti aventi diritto a ricevere la certificazione stessa;
d) dall'articolo 13, secondo comma, del decreto del Presidente
della Repubblica 23 dicembre 1974, n. 689 (c), per la mancata
presentazione della situazione patrimoniale in allegato alla
dichiarazione dei redditi;
e) dagli articoli 93 e 94 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni (d),
per le ipotesi di versamenti di somme ad esattoria o ad ufficio
incompetente e per le ipotesi di incompletezza della distinta di
versamento o del documento di conto corrente postale;
f) dall'articolo 43, commi primo e terzo, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (b), a condizione
che le dichiarazioni siano state presentate entro la data del (( 31
dicembre 1988; ))
g) dall'articolo 7, secondo, terzo e quarto comma, del decreto
del Presidente della Repubblica 6 ottobre 1978, n. 627 (e); le
violazioni per le quali non si applicano le pene pecuniarie non si
computano agli effetti del secondo comma dell'articolo 8 del medesimo
decreto del Presidente della Repubblica n. 627 del 1978;
h) dall'articolo 8 della legge 10 maggio 1976, n. 249, come
sostituito dall'articolo 1 della legge 13 marzo 1980, n. 71 (f),
limitatamente alle infrazioni diverse da quelle di mancata emissione
della ricevuta o di emissione della stessa con indicazione del
corrispettivo in misura inferiore a quella reale;
i) dall'articolo 2 della legge 26 gennaio 1983, n. 18 (g),
limitatamente alle infrazioni diverse da quelle di mancata emissione
dello scontrino fiscale o di emissione dello stesso con indicazione
del corrispettivo in misura inferiore a quella reale.
5. Per ciascuno dei periodi di imposta a cui si riferiscono le
violazioni indicate al comma 1 del presente articolo è dovuta, con
la loro estinzione ad ogni effetto, la somma di lire un milione che
deve essere versata entro la stessa data di presentazione
dell'istanza ovvero, a richiesta del contribuente, in quattro rate
costanti con scadenza nel mese di novembre degli anni 1989, 1990,
1991, 1992. La rateizzazione può essere richiesta se l'importo
complessivo supera tre milioni di lire e sugli importi rateizzati
sono dovuti gli interessi nella misura del 12 per cento.
6. Le sanzioni amministrative previste nell'articolo 44 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (b), e
nell'articolo 92 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602 (d), non si applicano ai contribuenti ed ai
sostituti di imposta che hanno provveduto entro il 31 dicembre 1988
al pagamento delle imposte o delle ritenute risultanti dalle
dichiarazioni annuali e dalle dichiarazioni o liquidazioni periodiche
dell'imposta sul valore aggiunto relative ai periodi di imposta il
cui termine per la presentazione della dichiarazione annuale è
scaduto anteriormente alla data predetta. Su istanza degli
interessati gli uffici delle imposte provvedono allo sgravio delle
soprattasse iscritte a ruolo non ancora pagate alla data di entrata
in vigore del presente decreto o al rimborso di quelle pagate a
partire dalla data medesima. Se le imposte e le ritenute non versate
sono state iscritte in ruoli emessi entro il 31 dicembre 1988, la
soprattassa non è dovuta limitatamente alle rate non ancora scadute
alla data di entrata in vigore del presente decreto, a condizione che
le imposte e le ritenute non versate iscritte a ruolo siano state
pagate o vengano pagate alle relative scadenze del ruolo.
7. I giudizi relativi alle violazioni previste nei commi
precedenti, in corso alla data di entrata in vigore del presente
decreto, sono sospesi. Gli uffici devono trasmettere alle commissioni
tributarie, entro il semestre successivo a quello di entrata in
vigore del presente decreto, un elenco cumulativo contenente la
indicazione delle parti e dell'oggetto della controversia quali
risultano dalla copia del ricorso nonchè la attestazione che è
stato adempiuto alla richiesta prevista nella seconda parte del comma
2 o che l'ufficio medesimo non ha inteso formularla. Le commissioni,
esaminati gli atti, dichiarano la estinzione del giudizio.
8. I versamenti delle somme di cui al comma 5 sono eseguiti a norma
dell'articolo 12 della legge 12 novembre 1976, n. 751 (h), secondo
modalità stabilite con il decreto di cui all'articolo 16, comma 1,
secondo periodo. In caso di mancato o insufficiente versamento si
applica il disposto del comma 4 dell'articolo 18.
9. Nello stato di previsione della entrata è istituito un apposito
capitolo cui affluiscono le riscossioni di cui agli articoli da 14 al
presente articolo. Sullo stesso capitolo affluiscono le riscossioni
degli interessi e soprattasse per omesso, insufficiente o ritardato
versamento.
(a) Il testo delle disposizioni del D.P.R. n. 600/1973,
alle quali il presente articolo fa rinvio, è riportato in
appendice.
APPENDICE
Con riferimento alla nota (a) all'art. 21:
Si trascrive il testo delle disposizioni del d.P.R. n.
600/1973 (Disposizioni comuni in materia di accertamento
delle imposte sul reddito), alle quali l'art. 21 fa rinvio
(il titolo I di detto decreto reca norme sulla
dichiarazione annuale):
"Art. 3 (Allegati alla dichiarazione delle persone
fisiche), primo comma. - Le persone fisiche che hanno
percepito somme o valori soggetti a ritenuta alla fonte a
titolo di acconto devono allegare alla dichiarazione un
certificato del sostituto d'imposta attestante l'ammontare
delle somme o valori corrisposti, con l'indicazione della
relativa causale, e l'ammontare delle ritenute operate. Per
i redditi di lavoro dipendente o assimilati il certificato
deve indicare anche la qualifica e la categoria di
appartenenza del percipiente, l'ammontare delle detrazioni
di imposta effettuate e quello dei contributi previdenziali
e assistenziali obbligatori a carico del dipendente. Se
sono state percepite indennità di cui alle lettere e), f)
e g) dell'art. 12 del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 597, o
anticipazioni su di esse deve essere allegato un
certificato del sostituto d'imposta attestante l'ammontare
dell'indennità o anticipazione al lordo della ritenuta,
gli anni presi a base per la relativa commisurazione,
l'aliquota applicata e l'ammontare delle ritenute operate.
(( I certificati devono essere sottoscritti a norma dei
commi terzo e quarto dell'art. 8; per le Amministraioni
dello Stato, comprese quelle con ordinamento autonomo, e
per l'Istituto nazionale della previdenza sociale la
sottoscrizione può essere effettuata anche mediante
sistemi di elaborazione automatica. Coloro che hanno
percepito i dividendi di cui all'art. 27 possono allegare
in luogo del certificato le copie dei modelli di
comunicazione di cui all'art. 7 della legge 29 dicembre
1962, n. 1745 )) (il presente comma è stato così
modificato dall'art. 5 del D.L. 23 dicembre 1977, n. 936,
convertito, con modificazioni, nella legge 23 febbraio
1978, n. 38).
"Art. 8 (Redazione e sottoscrizione delle
dichiarazioni), terzo e quarto comma. - La dichiarazione
deve essere sottoscritta, a pena di nullità, dal
contribuente o da chi ne ha la rappresentanza legale o
negoziale.
La dichiarazione dei soggetti diversi dalle persone
fisiche deve essere sottoscritta, a pena di nullità, dal
rappresentante legale e in mancanza da chi ne ha
l'amministrazione anche di fatto, o da un rappresentante
negoziale".
"Art. 46 (Omissione, incompletezza e infedeltà della
dichiarazione), primo e ultimo comma. - Nel caso di omessa
presentazione della dichiarazione di cui agli articoli da 1
a 6, 10 e 11 si applica la pena pecuniaria da due a quattro
volte l'ammontare delle imposte dovute e comunque non
inferiore a lire cinquantamila. Se non sono dovute
imposte, la pena pecuniaria di applica nella misura di lire
cinquantamila, elevabile fino a lire cinquecentomila nei
confronti dei soggetti obbligati alla tenuta di scritture
contabili; la pena pecuniaria può essere ridotta fino a
lire diecimila nei confronti dei lavoratori dipendenti di
cui alla lettera d) del terzo comma dell'art. 1, che non
hanno presentato il certificato ivi previsto.
(Omissis).
Se la dichiarazione è stata presentata con ritardo non
superiore a un mese, si applicano le pene di cui al primo
comma ridotte a un quarto".
"Art. 47 (Violazione relative alla dichiarazione dei
sostituti d'imposta), primo e ultimo comma. - Nel caso di
omessa presentazione della dichiarazione prescritta
dall'art. 7 si applica la pena pecuniaria da due a quattro
volte l'ammontare complessivo delle ritenute relative ai
compensi, interessi e altre somme non dichiarate.
(Omissis).
Si applicano le disposizioni del sesto (vale dire
dell'ultimo, n.d.r.) comma dell'art. 46 (il presente comma
è stato così modificato dall'art. 2 del d.P.R. 24
dicembre 1976, n. 920).
"Art. 53 (Altre violazioni), primo comma. - Sono punite
con la pena pecuniaria da lire cinquantamila a lire
cinquecentomila:
1) l'omissione delle comunicazioni richieste dagli
Uffici delle imposte ai sensi del n. 5) dell'art. 32 o
l'invio di tali comunicazioni con dati incompleti o non
veritieri;
2) la mancata restituzione dei questionari previsti al
n. 4) e al n. 7) dell'art. 32 o la restituzione di essi con
risposte incomplete o non veritiere (numero così
modificato dall'art. 1 del d.P.R. 15 luglio 1982, n. 463);
3) l'inottemperanza all'invito di comparizione di cui
al n. 2) dell'art. 32 ed a qualsiasi altra richiesta fatta
dagli uffici delle imposte nell'esercizio dei poteri
indicati nello stesso articolo;
4) ogni altra violazione di obblighi stabiliti dal
presente decreto e dalle norme relative, alle singole
imposte sui redditi".
"Art. 55 (Applicazione delle pene pecuniarie), terzo
comma, prima parte - Per le violazioni che non danno luogo
ad accertamenti l'ufficio delle imposte può provvedere in
qualsiasi momento con separati avvisi da notificare entro
il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui
è avvenuta la violazione".
(b) Il testo delle disposizioni del D.P.R. n. 633/1972,
alle quali il presente articolo fa rinvio, è riportato in
appendice (per il testo dell'art. 44 dello stesso decreto
si veda la nota (c), all'art. 18).
APPENDICE
Con riferimento alla nota (b) all'art. 21:
Il testo delle disposizioni del d.P.R. n. 633/1972, alle
quali l'art. 21 fa rinvio, è il seguente (per l'art. 44
del predetto decreto si veda la nota (c) all'art. 18):
"Art. 37 (Presentazione delle dichiarazioni). - Le
dichiarazioni previste dal presente decreto devono essere
sottoscritte da contribuente o da un suo rappresentante
legale o negoziale.
Le dichiarazioni sono presentate all'ufficio
dell'imposta sul valore aggiunto, il quale, anche se non
richiesto, deve rilasciare ricevuta.
Le dichiarazioni possono anche essere spedite
all'Ufficio a mezzo di lettera raccomandata e si
considerano presentate nel giorno in cui sono consegnate
all'ufficio postale, che deve apporre il timbro a
calendario anche sulla dichiarazione.
La prova della presentazione della dichiarazione che dai
protocolli, registri ed atti dell'ufficio non risulti
pervenuta non può essere data che mediante la ricevuta
dell'ufficio o la ricevuta della raccomandata.
Le dichiarazioni presentate entro trenta giorni dalla
scadenza del termine sono valide, salvo quanto sabilito nel
primo comma dell'art. 43 e nel primo comma dell'art. 48.
Le dichiarazioni presentate con ritardo superiore a
trenta giorni si considerano omesse a tutti gli effetti, ma
costituiscono titolo per la riscossione dell'imposta che ne
risulta dovuta (il presente articolo è stato così
sostituito dall'art. 1 del d.P.R. 29 gennaio 1979, n. 24).
"Art. 43 (Violazioni dell'obbligo di dichiarazione),
primo e terzo comma - Chi non presenta la dichiarzione
annuale è punito con la pena pecuniaria da due a quattro
volte l'imposta dovuta per l'anno solare o per il più
breve periodo in relazione al quale la dicharazione avrebbe
dovuto essere presentata (il presente comma è stato così
sostituito dall'art. 17 del d.P.R. 30 dicembre 1981, n.
793).
(Omissis).
L'omissione della dichiarazione e la presentazione di
essa con indicazioni inesatte sono punite,
indipendentemente da quanto stabilito nei precedenti commi,
con la pena pecuniaria da centomila a cinquecentomila lire
(il presente comma è stato così sostituito dall'art. 1
del d.P.R. 29 gennaio 1979, n. 24)".
"Art. 58 (Irrogazione delle sanzioni), terzo comma. -
Per le violazioni che non danno luogo a rettifica o ad
accertamento dell'imposta l'ufficio può provvedere in
qualsiasi momento, con separati avvisi da notificare a
norma del primo comma dell'rt. 56, entro il 31 dicembre del
quinto anno successivo a quello in cui è avvenuta la
violazione (comma così sostituito dall'art. 1 del d.P.R.
29 gennaio 1979, n. 24).
(c) Il secondo comma dell'art. 13 del D.P.R. n. 689/1973
(per l'argomento del decreto si veda la nota (b) all'art.
10) prevede che: "Per la mancata presentazione o per
l'incompletezza della situazione patrimoniale si applica la
pena pecuniaria da lire centomila a lire un milione".
(d) Il testo vigente degli articoli 93 (come sostituito
dall'art. 2 del D.P.R. 26 maggio 1979, n. 249) e 94 del
D.P.R. n. 602/1973 (Disposizioni sulla riscossione dell
imposte sul reddito) è il seguente (per il testo dell'art.
92 dello stesso decreto si veda in appendice il riferimento
alla nota (c) all'art. 4):
"Art. 93 (Versamenti ad ufficio incompetente). - È
soggetto alla pena pecuniaria da un ventesimo a un decimo
delle somme versate:
a) chi esegue i versamenti diretti ad esattoria
incompetente;
b) chi versa ad una sezione di tesoreria somme delle
quali è prescritto il versamento diretto all'esattoria;
c) chi versa in esattoria somme delle quali è
prescritto il versamento diretto ad una sezione di
tesoreria.
Art. 94 (Incompletezza delle distinte di versamento). -
Nei casi di incompletezza della distinta prevista dall'art.
6 o del documento di conto corrente postale di cui all'art.
7 si applica a carico del soggetto d'imposta la pena
pecuniaria da lire tremila a lire ventimila.
L'esattore è tenuto a comunicare l'infrazione
all'ufficio delle imposte".
(e) Il testo dei comma secondo, terzo e quarto dell'art.
7 e del secondo comma dell'art. 8 del D.P.R. n. 627/1978
(Norme integrative e correttive del D.P.R. 26 ottobre 1972,
n. 633, concernente istituzione e disciplina dell'imposta
sul valore aggiunto, in attuazione della delega prevista
dall'art. 7 della legge 10 maggio 1976, n. 249, riguardante
l'introduzione dell'obbligo di emisione del documento di
accompagnamento dei beni viaggianti) è il seguente:
(( "Art. 7, secondo, terzo e quarto comma. - Se nei
documenti indicati nel comma precedente (documenti di
accompagnamento dei beni viaggianti, n.d.r.) risultano
mancanti o inesatte alcune delle altre indicazioni previste
dagli articoli 1, 2, 3 e 4, ultimo comma, del presente
decreto, si applica al soggetto tenuto ad annotare tali
indicazioni la pena pecuniaria da lire cinquecentomila a
lire unmilionecinquecentomila. Al vettore che non
sottoscrive per ricevuta gli esemplari del documento di cui
all'art. 1, o li sottoscrive pur se in esso siano riportate
indicazioni incomplete o inesatte, limitatamente a quanto
previsto dall'ultima parte del terzo comma dell'art. 1, si
applica la pena pecuniaria da lire centocinquantamila a
lire trecentomila )) (comma così sostituito dall'art. 8
della legge 4 agosto 1984, n. 467).
(( Il conducente del veicolo che, durante l'esecuzione del
trasporto, non è in grado di esibire gli esemplari dei
documenti che debbono accompagnare il trasporto è soggetto
alla pena pecuniaria da lire cinquantamila a lire
centottantamila. La stessa pena si applica se il documento
di trasporto non risulta sottoscritto ai sensi del terzo e
del nono comma del precedente art. 1 (comma così
sostituito dall'art. 8 della legge 4 agosto 1984, n.
467).)) Ogni violazione diversa da quelle previste nei
primi due commi del presente articolo è punita con la pena
pecuniaria da lire cinquecentomila a lire
unmilionecinquecentomila".
"Art. 8, secondo comma - Chi effettua il trasporto, se
nel corso di un triennio commette tre violazioni previste
nel precedente articolo, è soggetto al ritiro della carta
di circolazione degli automezzi rispetto ai quali sono
state contestate le singole trasgressioni per un periodo
non inferiore ad un mese nè superiore a cinque mesi. Il
provvedimento è adottato dal competente ufficio della
motorizzazione civile e dei trasporti in concessione, su
proposta dell'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto".
(f) Il testo dell'art. 8 della legge n. 249/1976 è
riportato in appendice.
APPENDICE
Con riferimento alla nota (f) all'art. 21:
Il testo dell'art. 8 della legge n. 249/1976 (con la
quale fu convertito in legge, con modificazioni, il D.L. 18
marzo 1976, n. 46, concernente misure urgenti in materia
tributaria), come sostituito dall'art. 1 della legge n.
71/1980 (recante modifiche alla legge 10 maggio 1976, n.
249, in materia di obbligo di rilascio della ricevuta
fiscale da parte di determinate categorie di contribuenti
della imposta sul valore aggiunto) è il seguente:
"Art. 8. - Con decreti del Ministro per le finanze può
essere stabilito nei confronti di determinate categorie di
contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto l'obbligo di
rilasciare apposita ricevuta fiscale per ogni operazione
per la quale non è obbligatoria la emissione della
fattura. L'obbligo può essere imposto anche per limitati
periodi di tempo in relazione alle esigenze di controllo
dell'applicazione del tributo.
Con i medesimi decreti sono determinate le
caratteristiche della ricevuta fiscale e le modalità per
il rilascio nonchè tutti gli altri adempimenti atti ad
assicurare l'osservanza dell'obbligo di cui al precedente
comma.
I decreti non potranno entrare in vigore prima di tre
mesi dalla pubblicazione di essi nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana.
In caso di mancata emissione della ricevuta o di
emissione del documento stesso con indicazione del
corrispettivo in misura inferiore a quella reale, quando
tale indicazione è prescritta, si applica la pena
pecuniaria da lire duecentomila a lire novecentomila. La
pena è ridotta a un quarto se la ricevuta, pur essendo
stata emessa, non è consegnata al destinatario.
Al destinatario della ricevuta fiscale che, a richiesta
degli organi accertatori nel luogo della prestazione o
nelle immediate adiacenze, non è in grado di esibire la
ricevuta o la esibisce con l'indicazione del corrispettivo
inferiore a quello rale, quando tale indicazione è
prescritta, si applica la pena pecuniaria da lire diecimila
a lire quarantacinquemila.
Per ogni altra violazione delle disposizioni contenute
nei decreti di cui al secondo comma, si applica la pena
pecuniaria da lire ventimila a lire duecentomila.
Per le violazioni previste nel quarto, quinto e sesto
comma, è consentito al trasgressore di pagare all'ufficio
dell'imposta sul valore aggiunto competente una somma
rispettivamente pari ad un sesto e ad un terzo del massimo,
mediante versamento entro i quindici giorni ovvero dal
sedicesimo al sessantesimo giorno successivo alla data di
notifica del relativo verbale di constatazione. Il
pagamento estingue l'obbligazione relativa alla pena
pecuniaria nascente dalla violazione.
Qualora siano state accertate definitivamente, a seguito
di constatazioni avvenute in tempi diversi, tre distinte
violazioni dell'obbligo di emettere la ricevuta fiscale,
commesse in giorni diversi nel corso di un quinquennio,
l'autorità amministrativa competente dispone, per un
periodo non inferiore a tre giorni e non superiore a un
mese, conformemente alla proposta dell'ufficio dell'imposta
sul valore aggiunto, la sospensione dela licenza o
dell'autorizzazione all'esercizio dell'attività svolta.
Agli effetti del precedente comma si tiene conto anche
delle violazioni per le quali è intervenuto il
procedimento di cui al settimo comma.
All'accertamento delle violazioni provvedono la guardia
di finanza e gli uffici dell'imposta sul valore aggiunto.
Le relative sanzioni sono applicate dall'ufficio
dell'imposta sul valore aggiunto nella cui circoscrizione
si trova il domicilio fiscale del contribuente tenuto ad
emettere la ricevuta fiscale.
Chiunque forma, in tutto o in parte o altera stampati,
documenti o registri previsti nei decreti di cui al secondo
comma e ne fa uso, o consente che altri ne facciano uso, al
fine di eludere le disposizioni della presente legge
nonchè quelle degli stessi decreti, è punito con la
reclusione da sei mesi a tre anni. Alla medesima pena
soggiace che, senza aver concorso nella falsificazione dei
documenti, ne fa uso agli stessi fini.
Qualora sia stato notificato avviso di irrogazione di
pena pecuniaria in dipendenza di violazione dell'obbligo di
emissione della ricevuta fiscale o di emissione del
documento stesso con indicazione del corrispettivo in
misura inferiore a quella reale, può essere ordinata
dall'intendente di finanza, su proposta dell'Ufficio
dell'imposta sul valore aggiunto, sentito l'interessato,
senza pregiudizio dell'applicazione delle sanzioni previste
dalla presente legge, la chiusura dell'esercizio ovvero la
sospensione della licenza o dell'autorizzazione
all'esercizio dell'attività svolta, per un periodo non
inferiore a tre giorni e non superiore ad un mese".
(g) Il testo dell'art. 2 della legge n. 18/1983 è
riportato in appendice.
APPENDICE
Con riferimento alla nota (g) all'art. 21:
Il testo dell'art. 2 della legge n. 18/1983 (Obbligo da
parte di determinate categorie di contribuenti dell'imposta
sul valore aggiunto di rilasciare uno scontrino fiscale
mediante l'uso di speciali registratori di cassa) è il
seguente:
"Art. 2. - In caso di mancata emissione dello scontrino
fiscale o di emissione del documento stesso con indicazione
del corrispettivo in misura inferiore a quella reale si
applica la pena pecuniaria da lire duecentomila e lire
novecentomila. La pena è ridotta ad un quarto se lo
scontrino, pur essendo stato emesso, non è consegnato al
destinatario.
Per ogni altra violazione delle disposizioni contenute
nei decreti previsti nell'art. 1, si applica la pena
pecuniaria da lire ventimila a lire duecentomila.
Per le violazioni previste nel primo e secondo comma, è
consentito al trasgressore di pagare all'ufficio
dell'imposta sul valore aggiunto competente una somma
rispettivamente pari ad un sesto e ad un terzo del massimo,
mediante versamento entro i quindici giorni ovvero dal
sedicesimo al sessantesimo giorno successivo alla data di
notifica del relativo verbale di constatazione. Il
pagamento estingue l'obbligazione relativa alla pena
pecuniaria nascente dalla violazione.
Qualora siano state accertate definitivamente, a seguito
di constatazioni avvenute in tempi diversi, tre distinte
violazioni dell'obbligo di emettere lo scontrino fiscale,
commesse in giorni diversi nel corso di un quinquennio,
l'autorità amministrativa competente dispone,
conformemente alla proposta dell'Ufficio della imposta sul
valore aggiunto, la sospensione per un periodo non
inferiore a tre giorni e non superiore ad un mese della
licenza o della autorizzazione all'esercizio dell'attività
svolta.
Agli effetti del precedente comma si tiene conto anche
delle violazioni per le quali è intervenuto il
procedimento di cui al terzo comma.
All'accertamento delle violazioni provvedono la Guardia
di finanza e gli uffici dell'impsta sul valore aggunto. Le
relative sanzioni sono applicate dall'ufficio dell'imposta
sul valore aggiunto nella cui circoscrizione si trova il
domicilio fiscale del contribuente tenuto ad emettere lo
scontrino fiscale.
Chiunque manomette o comunque altera gli apparecchi
misuratori previsti nell'art. 1 o fa uso di essi allorchè
siano stati manomessi o alterati o consente che altri ne
faccia uso al fine di eludere le disposizioni della
presente legge è punito con la reclusione da sei mesi a te
anni. Con la stessa pena è punito chiunque, allo stesso
fine, forma in tutto o in parte stampati, documenti o
registri pescritti dai decreti indicati nell'art. 1 o li
altera e ne fa uso o consente che altri ne faccia uso;
nonchè chiunque, senza avere concorso nella
falsificazione, fa uso degli stessi stampati, documenti o
registri.
Per coloro i quali, pur essendo obbligati, non
installano nei locali in cui sono eseguite, le operazioni
di cui all'art. 1 gli apparecchi misuratori ivi prescritti,
è disposta dall'autorità amministrativa competente la
sospensione della licenza o dell'autorizzazione
all'esercizio della attività nei suddetti locali per un
periodo non inferiore a quindici e non superiore a sessanta
giorni.
La disposizione del precedente comma si applica anche se
nei locali ivi indicati sono in uso apparecchi misuratori
diversi da quelli prescritti".
(h) Per il testo dell'art. 12 della legge n. 751/1976 si
veda in appendice il riferimento alla nota (a) all'art. 16.

Art. 22.
1. Nell'articolo 19 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633 (a), il secondo comma è sostituito dal
seguente:
"In deroga alle disposizioni del comma precedente:
a) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di
aeromobili e di autoveicoli di cui alla lettera e) della allegata
tabella B quale ne sia la cilindrata, alle prestazioni di servizi di
cui al terzo comma dell'articolo 16 (a) concernenti i beni stessi,
nonchè alle prestazioni di manutenzione e riparazione di tali beni,
è ammessa in detrazione se i beni formano oggetto dell'attività
propria dell'impresa o sono destinati ad essere esclusivamente
utilizzati come strumentali nell'attività propria dell'impresa ed è
in ogni caso esclusa per gli esercenti arti e professioni;
b) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione degli altri
beni elencati nell'allegata tabella B e delle navi e imbarcazioni da
diporto, alle prestazioni di servizi di cui al terzo comma
dell'articolo 16 (a) concernenti i beni stessi, nonchè alle
prestazioni di manutenzione e riparazione di tali beni, è ammessa in
detrazione soltanto se i beni formano oggetto dell'attività propria
dell'impresa ed è in ogni caso esclusa per gli esercenti arti e
professioni;
c) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di motocicli
e di autovetture ed autoveicoli di cui all'articolo 26, lettere a) e
c), del decreto del Presidente della Repubblica 15 giugno 1959, n.
393 (b), non compresi nella allegata tabella B e non adibiti ad uso
pubblico, che non formano oggetto dell'attività propria
dell'impresa, alle prestazioni di servizi di cui al terzo comma
dell'articolo 16 (a) concernenti i beni stessi, nonchè alle
prestazioni di manutenzione e riparazione di tali beni, non è
ammessa in detrazione fino al 31 dicembre 1990, salvo che per gli
agenti o rappresentanti di commercio;
d) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di
carburanti e lubrificanti destinati ad autovetture e veicoli,
aeromobili, navi e imbarcazioni da diporto è ammessa in detrazione
se è ammessa in detrazione l'imposta relativa all'acquisto,
all'importazione o all'acquisizione mediante contratti di locazione
finanziaria, di noleggio e simili di detti autovetture, veicoli,
aeromobili e natanti;
e) non è ammessa in detrazione l'imposta relativa a prestazioni
alberghiere, a somministrazioni di alimenti e bevande nei pubblici
esercizi, a prestazioni di trasporto di persone e al transito
stradale delle autovetture e autoveicoli di cui all'articolo 26,
lettere a) e c), del decreto del Presidente della Repubblica 15
giugno 1959, n. 393 (b) ".
2. Nell'articolo 41 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633 (a), dopo il terzo comma è inserito il
seguente:
"Per la violazione degli obblighi di fatturazione previsti dagli
articoli 17, terzo comma (a), e 34, terzo comma (a), si applicano le
pene pecuniarie di cui ai commi precedenti, fermo rimanendo l'obbligo
del pagamento dell'imposta".
3. Nell'articolo 41 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633 (a), il quarto comma è sostituito dal seguente:
"Il cessionario o committente che nell'esercizio di imprese, arti o
professioni abbia acquistato beni o servizi senza emissione della
fattura o con emissione di fattura irregolare da parte del soggetto
obbligato ad emetterla, è tenuto a regolarizzare l'operazione con le
seguenti modalita':
a) se non ha ricevuto la fattura entro quattro mesi dalla data di
effettuazione dell'operazione deve presentare all'ufficio competente
nei suoi confronti, entro il trentesimo giorno successivo, un
documento in duplice esemplare contenente le indicazioni prescritte
dall'articolo 21 (a) e deve contemporaneamente versare la relativa
imposta;
b) se ha ricevuto una fattura irregolare deve presentare
all'ufficio competente nei suoi confronti, entro il quindicesimo
giorno successivo a quello in cui ha registrato la fattura stessa, un
documento integrativo, in duplice esemplare, contenente tutte le
indicazioni prescritte dall'articolo 21 (a) e deve contemporaneamente
versare la maggior imposta eventualmente dovuta. Un esemplare del
documento, con l'attestazione dell'avvenuto pagamento o della
intervenuta regolarizzazione, è restituito dall'ufficio
all'interessato che deve annotarlo a norma dell'articolo 25 (a). In
caso di mancata regolarizzazione si applicano al cessionario o
committente le pene pecuniarie previste dai primi tre commi, oltre al
pagamento della imposta, salvo che la fattura risulti emessa.".
4. Nell'articolo 53 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633 (a), è aggiunto, dopo il primo comma, il
seguente:
"Con decreto del Ministro delle finanze sono stabilite le modalità
con le quali devono essere effettuate:
a) la donazione dei beni ad enti di beneficienza;
b) la distruzione dei beni.".
5. Nell'articolo 69, comma primo, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a), è aggiunto, in fine, il
seguente periodo: "Per i beni che prima dello sdoganamento hanno
formato oggetto nello Stato di una o più cessioni, la base
imponibile è costituita dal corrispettivo dell'ultima cessione.".
6. Nell'articolo 73 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633 (a), il secondo comma è sostituito dal
seguente:
"Con decreti del Ministro delle finanze possono inoltre essere
determinate le formalità che devono essere osservate per effettuare,
senza applicazione dell'imposta, la restituzione alle imprese
produttrici o la sostituzione gratuita di beni invenduti previste da
disposizioni legislative, usi commerciali o clausole contrattuali.
Per determinate categorie di beni, contenuti in recipienti,
imballaggi e simili per la diretta vendita al consumo, potrà essere
disposta l'applicazione di contrassegni di Stato atti a garantire il
pagamento dell'imposta.".

Art. 23.
1. Nell'articolo 26 del testo unico delle disposizioni concernenti
l'imposta di registro, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 26 aprile 1986, n. 131 (a), il comma 4 è sostituito dal
seguente:
"4. La presunzione di liberalità, se ricorre la condizione di cui
al comma 1, vale anche per i provvedimenti che accertano l'acquisto
per usucapione della proprietà di immobili o di diritti reali di
godimento sugli stessi da parte del coniuge o di un parente in linea
retta dal precedente proprietario o titolare di diritto reale di
godimento.".
2. Nell'articolo 8 della tariffa, parte prima, allegata al testo
unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131
(a), è aggiunta la seguente nota:
"II-bis) I provvedimenti che accertano l'acquisto per usucapione
della proprietà di beni immobili o di diritti reali di godimento sui
beni medesimi sono soggette all'imposta secondo le disposizioni
dell'articolo 1 della tariffa".

Art. 24.
1. Nel decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
643 (a), sono apportate le seguenti modificazioni:
a) il primo comma dell'articolo 2 è sostituito dal seguente:
"L'imposta si applica all'atto dell'alienazione a titolo oneroso o
dell'acquisto a titolo gratuito, anche per causa di morte, o per
usucapione del diritto di proprietà o di un diritto reale di
godimento sull'immobile.";
b) all'articolo 4, il primo periodo del primo comma è sostituito
dal seguente:
"L'imposta è dovuta dall'alienante a titolo oneroso o
dall'acquirente a titolo gratuito o per usucapione";
c) all'articolo 6, dopo l'ultimo comma, è aggiunto il seguente:
"Per gli immobili e per i diritti reali acquistati per usucapione
si assume come valore finale quello venale alla data in cui passa in
giudicato la sentenza dichiarativa dell'usucapione e come valore
iniziale quello dichiarato o definitivamente accertato per l'acquisto
da parte del precedente proprietario o titolare del diritto, ovvero,
in mancanza, quello venale alla data in cui ha avuto inizio il
termine per l'usucapione, salvo quanto disposto nel terzo comma.";
d) all'articolo 18, dopo l'ultimo comma, è aggiunto il seguente:
"In caso di acquisto per usucapione la dichiarazione deve essere
presentata entro sessanta giorni dalla data in cui si è verificato
l'evento che ha determinato il passaggio in giudicato della sentenza
dichiarativa dell'usucapione.".

Art. 25.
1. Nell'articolo 10 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 637 (a), è aggiunto il seguente comma:
"Le partecipazioni in società di ogni tipo si considerano comprese
nell'attivo ereditario anche se per clausola del contratto di
società o dell'atto costitutivo o per patto parasociale ne sia
previsto a favore di altri soci, compresi quelli divenuti eredi o
legatari, il diritto di accrescimento o il diritto di acquisto ad un
prezzo inferiore al valore di cui all'articolo 22".

Art. 26.
1. Nell'articolo 4, comma 1, lettera a), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (a) , è aggiunto, in fine, il
seguente periodo: "I proventi dell'attività separata di ciascun
coniuge sono a lui imputati in ogni caso per l'intero ammontare".
2. Ai fini dell'applicazione della disposizione recata
dall'articolo 4, lettera a), del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 597 (b) , deve intendersi che i
proventi dell'attività separata di ciascun coniuge sono a lui
imputati in ogni caso per l'intero ammontare.
3. Nell'articolo 8, comma 3, primo periodo, del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (a), le parole: "la differenza
può essere portata in diminuzione del reddito complessivo dei
periodi di imposta successivi ma non oltre il quinto" sono sostituite
dalle seguenti: "la differenza può essere computata in diminuzione
del reddito complessivo dei periodi di imposta successivi, ma non
oltre il quinto, per l'intero importo che trova capienza nel reddito
complessivo di ciascuno di essi".
4. Nell'articolo 20, comma 1, lettera f), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (a) , è aggiunto il seguente
periodo: "si considerano in ogni caso esistenti nel territorio dello
Stato le partecipazioni in società a responsabilità limitata, in
nome collettivo e in accomandita semplice ivi residenti;".
5. Nell'articolo 44, comma 1, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917 (a), le parole: "con avanzi di fusione" sono
soppresse.
6. Nell'articolo 50 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917 (a), sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 2 sono aggiunti, in fine, i seguenti periodi: "La
deduzione dei canoni di locazione finanziaria di beni immobili
strumentali per l'esercizio dell'arte o professione è ammessa a
condizione che la durata del contratto non sia inferiore a otto anni.
I canoni di locazione finanziaria sono deducibili nel periodo di
imposta in cui maturano.";
a-bis) (( al comma 3, dopo le parole: "Le spese relative ))
(( all'acquisto di beni mobili", sono aggiunte le parole: "diversi ))
(( da quelli indicati nel comma 4"; ))
b) il comma 4 è sostituito dal seguente:
"4. Non sono deducibili le quote di ammortamento, i canoni di
locazione anche finanziaria o di noleggio e le spese di impiego e
manutenzione relativi agli aeromobili da turismo, alle navi o
imbarcazioni da diporto, ai motocicli con motore di cilindrata
superiore a 350 centimetri cubici e alle autovetture ed autoveicoli
di cui all'articolo 26, lettere a) e c), del decreto del Presidente
della Repubblica 15 giugno 1959, n. 393 (c) , con motore di
cilindrata superiore a 2.000 centimetri cubici o con motore diesel di
cilindrata superiore a 2.500 centimetri cubici. Per le autovetture o
autoveicoli di cilindrata non superiore, la deduzione è ammessa
nella misura del 50 per cento e limitatamente a un solo automezzo o,
nel caso di esercizio dell'arte o professione in forma associata o da
parte di società semplici, a un solo automezzo per ciascun associato
o socio.";
c) nel comma 5 sono soppresse le parole: "e le spese di
rappresentanza"; le parole: "3 per cento" sono sostituite dalle
seguenti: "2 per cento"; sono aggiunti, in fine, i seguenti periodi:
"Le spese di rappresentanza sono deducibili nei limiti dell'1 per
cento dei compensi percepiti nel periodo di imposta. Sono comprese
nelle spese di rappresentanza anche quelle sostenute per l'acquisto o
l'importazione di beni destinati ad essere ceduti a titolo gratuito;
le spese di partecipazione a convegni, congressi e simili o a corsi
di aggiornamento professionale, incluse quelle di viaggio e
soggiorno, sono deducibili nella misura del 50 per cento del loro
ammontare".
7. Nell'articolo 54 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917 (a), sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nel comma 4 la parola: "nono" è sostituita con la parola:
"quarto";
b) dopo il comma 5 è aggiunto il seguente:
"5-bis. Non concorrono a formare il reddito le plusvalenze relative
ai beni di cui alle lettere a) e b), escluse le autovetture e gli
autoveicoli con motore di cilindrata non superiore a 2.000 centimetri
cubici o con motore diesel di cilindrata non superiore a 2.500
centimetri cubici, del comma 8-bis dell'articolo 67 (a) , nonchè ai
beni di cui alla lettera c) dello stesso comma".
8. Nell'articolo 56 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917 (a), dopo il comma 3 è aggiunto il seguente:
"3-bis. Gli interessi derivanti da prestiti fatti in qualsiasi
forma e sotto qualsiasi denominazione, se la misura non è
determinata o è inferiore, si computano in misura corrispondente al
tasso ufficiale di sconto medio vigente nel periodo di imposta.
Questa disposizione non si applica per gli interessi, compresi quelli
per dilazione di pagamento, derivanti da prestiti ai dipendenti e
alla clientela (( nè per le anticipazioni ai soci che prestano la
loro attività in società di persone )) ".
9. Nell'articolo 62 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917 (a), dopo il comma 1 è aggiunto il seguente:
"1-bis. Non sono deducibili i canoni di locazione anche finanziaria
e le spese relative al funzionamento di strutture recettive, salvo
quelle relative a servizi di mensa destinati alla generalità dei
dipendenti (( o a servizi di alloggio destinati a dipendenti in
trasferta temporanea )) . I canoni di locazione anche finanziaria e
le spese di manutenzione dei fabbricati concessi in uso ai dipendenti
sono deducibili per un importo non superiore a quello che costituisce
reddito per i dipendenti stessi a norma dell'articolo 48, comma 3 (a)
."
10. Nell'articolo 66 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917 (a), dopo il comma 5 è aggiunto il seguente:
"5-bis. Non sono deducibili le minusvalenze di cui al comma 1 e le
perdite di cui al comma 3 relative ai beni indicati alle lettere a) e
b) del comma 8- bis dell'articolo 67 (a) , escluse le autovetture e
gli autoveicoli con motore di cilindrata non superiore a 2.000
centimetri cubici o con motore diesel di cilindrata non superiore a
2.500 centimetri cubici, nonchè ai beni di cui alla lettera c) dello
stesso comma.".
11. Nell'articolo 67 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917 (a), sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nel comma 8, (( le parole da: "se il contratto ha per oggetto
beni diversi dagli immobili" fino alla fine sono sostituite dalle
seguenti: )) "la deduzione dei canoni da parte dell'impresa
utilizzatrice è ammessa a condizione che la durata del contratto non
sia inferiore a otto anni, se questo ha per oggetto beni immobili, e
alla metà del periodo di ammortamento corrispondente al coefficiente
stabilito a norma del comma 2, in relazione all'attività esercitata
dall'impresa stessa, se il contratto ha per oggetto beni mobili.";
b) dopo il comma 8 sono inseriti i seguenti commi:
"8-bis. Semprechè non siano destinati ad essere utilizzati
esclusivamente come beni strumentali nell'attività propria
dell'impresa, non sono deducibili le quote di ammortamento, i canoni
di locazione anche finanziaria o di noleggio e le spese di impiego e
manutenzione relativi ai seguenti beni:
a) aeromobili da turismo, navi e imbarcazioni da diporto;
b) autovetture ed autoveicoli di cui alle lettere a) e c)
dell'articolo 26 del decreto del Presidente della Repubblica 15
giugno 1959, n. 393 (c) , con motore di cilindrata superiore a 2.000
centimetri cubici o con motore diesel di cilindrata superiore a 2.500
centimetri cubici (( non adibiti ad uso pubblico )) ;
c) motocicli con motore di cilindrata superiore a 350 centimetri
cubici.
8-ter. Per le imprese che esercitano attività di locazione o
noleggio dei beni di cui alle lettere a), b) e c) del comma 8-bis la
disposizione del medesimo comma si applica, per quelli dati in uso
agli amministratori, soci, collaboratori o dipendenti.";
d) alla fine del primo periodo del comma 10 sono aggiunte le
seguenti parole: "per le imprese individuali le autovetture o
autoveicoli di cilindrata non superiore a 2.000 centimetri cubici o
con motore diesel di cilindrata non superiore a 2.500 centimetri
cubici si considerano in ogni caso adibiti promiscuamente
all'esercizio dell'impresa e all'uso personale o familiare
dell'imprenditore, salvo che per gli agenti o rappresentanti di
commercio".
12. Nell'articolo 74 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917 (a) , al comma 2 sono aggiunti, in fine, i seguenti
periodi: "Le spese di rappresentanza sono ammesse in deduzione nella
misura di un terzo del loro ammontare e sono deducibili per quote
costanti nell'esercizio in cui sono state sostenute e nei due
successivi. Si considerano spese di rappresentanza anche quelle
sostenute per i beni distribuiti gratuitamente, anche se recano
emblemi, denominazioni o altri riferimenti atti a distinguerli come
prodotti dell'impresa, e i contributi erogati per l'organizzazione di
convegni e simili. (( Le predette limitazioni non si applicano ove le
spese di rappresentanza siano riferite a beni di cui al periodo
precedente di valore unitario non eccedente lire cinquantamila". ))

Art. 27.
1. Nell'articolo 102 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917 (a), le parole: "può essere portata in diminuzione del
reddito dei periodi di imposta successivi ma non oltre il quinto"
sono sostituite con le seguenti: "può essere computata in
diminuzione del reddito complessivo dei periodi di imposta
successivi, ma non oltre il quinto, per l'intero importo che trova
capienza nel reddito complessivo di ciascuno di essi. Detta
differenza potrà tuttavia essere computata in diminuzione del
reddito complessivo in misura tale che l'imposta corrispondente al
reddito imponibile risulti compensata da eventuali crediti di
imposta, ritenute alla fonte a titolo di acconto, versamenti in
acconto, e dalle eccedenze di cui al precedente articolo 94.".
2. Nell'articolo 112, comma 2, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917 (a) , sono aggiunte, in fine, le seguenti
parole: "e le plusvalenze relative alle partecipazioni sociali
indicate nell'articolo 20, comma 1, lettera f).".

Art. 28.
1. Nell'articolo 123, comma 5, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917 (a), le parole: "quale risulta dalla situazione
patrimoniale" sono sostituite con le parole: "quale risulta
dall'ultimo bilancio o, se inferiore, dalla situazione patrimoniale"
ed è aggiunto, in fine, il seguente periodo: "Se le azioni o quote
della società la cui perdita è riportabile erano possedute dalla
società incorporante o da altra società partecipante alla fusione,
la perdita non è comunque ammessa in diminuzione fino a concorrenza
dell'ammontare complessivo della svalutazione di tali azioni o quote
effettuata ai fini della determinazione del reddito dalla società
partecipante o dall'impresa che le ha ad essa cedute dopo l'esercizio
al quale si riferisce la perdita e prima dell'atto di fusione, e
delle plusvalenze di cui al comma 2 iscritte nel bilancio della
società risultante dalla fusione o incorporante.".

Art. 29.
1. Sugli utili distribuiti dalle banche popolari cooperative, che
costituiscono reddito di capitale ai sensi dell'articolo 41, comma 1,
lettera e), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (a),
si applica, a decorrere dalla data di entrata in vigore del presente
decreto, una ritenuta a titolo di imposta nella misura del 15 per
cento. I soci, all'atto della riscossione degli utili, hanno facoltà
di optare per il regime della ritenuta di acconto di cui al primo
comma dell'articolo 27 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600 (b) ; in tal caso si applicano le disposizioni
di cui alla legge 29 dicembre 1962, n. 1745, e successive
modificazioni (c) , sulle comunicazioni allo Schedario generale dei
titoli azionari.
2. Per il versamento delle ritenute e delle maggiori ritenute
previste nel presente articolo si applicano le disposizioni degli
articoli 3 e 8 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602 (d).
3. Nell'articolo 8, primo comma, numero 5, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 (d), dopo le
parole: "all'aliquota del" sono aggiunte le parole: "15 per cento e
del".
4. Le disposizioni innovative di cui al comma 1 non si applicano
agli utili distribuiti in epoca anteriore alla data di entrata in
vigore del presente decreto.
5. Gli enti cooperativi i cui statuti prevedono l'osservanza dei
requisiti stabiliti dall'articolo 26 del decreto legislativo del Capo
provvisorio dello Stato 14 dicembre 1947, n. 1577, e successive
modificazioni (e), e la destinabilità degli utili residui a fini di
mutualità e beneficenza conformemente a specifiche disposizioni di
legge, godono delle agevolazioni fiscali previste dalle leggi
vigenti, secondo il disposto di cui al primo comma dell'articolo 14
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601
(f). La presente disposizione deve intendersi interpretazione
autentica del predetto articolo 14 e delle altre disposizioni
tributarie che subordinano il godimento di agevolazioni alla
sussistenza dei requisiti della mutualità di cui all'articolo 26 del
decreto legislativo del Capo provvisorio dello Stato 14 dicembre
1947, n. 1577, e successive modificazioni (e).
(a) L'art. 41, comma 1, lettera e) del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con D.P.R. n. 917/1986, come
rettificato dall'art. 1 del D.P.R. 4 febbraio 1988, n. 42,
è così formulato:
"1. Sono redditi di capitale:
(omissis).
e) gli (( utili )) derivanti dalla partecipazione in
società ed enti soggetti all'imposta sul reddito delle
persone giuridiche, salvo il disposto della lettera d) del
secondo comma del'art. 49".
La lettera d) del secondo comma dell'art. 49 stabilisce
che siano da considerare redditi di lavoro autonomo le
partecipazioni agli utili spettanti ai promotori e ai soci
fondatori di società per azioni, in accomandita per azioni
e a responsabilità limitata.
(b) Il testo del primo comma dell'art. 27 del D.P.R. n.
600/1973 (Disposizioni comuni in materia di accertamento
delle imposte sui redditi) è il seguente: "Gli utili in
qualsiasi forma e sotto qualsiasi denominazione distribuiti
dalle società per azioni e in accomandita per azioni e
dalle società anche cooperative a responsabilità
limitata, comprese quelle di mutua assicurazione, sono
soggetti a una ritenuta del 10 per cento a titolo di
acconto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e
dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche dovute
dai soci, con obbligo di rivalsa. Per gli utili spettanti
alle società e assicurazioni indicate nell'art. 5 del
D.P.R. 29 settembre 1973, n. 597, l'ammontare della
ritenuta è detratto dall'imposta sul reddito delle persone
fisiche o sul reddito delle persone giuridiche dovute dai
soci nella proporzione stabilita dallo stesso art. 5".
(c) La legge n. 1745/1962 reca: "Istituzione di una
ritenuta d'acconto o di imposta sugli utili distribuiti
dalle società e modificazioni della disciplina di
nominatività obbligatoria dei titoli azionari".
(d) Il testo degli articoli 3 e 8 del D.P.R. n. 602/1973
è riportato in appendice.
APPENDICE
Con riferimento alla nota (d ) all'art. 29:
Il testo vigente degli articoli 3 e 8 del decreto del
Presidente della Repubblica n. 602/1973 (Disposizioni sulla
riscossione delle imposte sui redditi) è il seguente:
"Art. 3 (Riscossione mediante versamenti diretti). -
Sono riscosse mediante versamento diretto all'esattoria:
1) le ritenute alla fonte effettuate, a norma (( degli
articoli 23, 24, 25, 25- bis e 28 )) del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, da
parte di soggetti diversi da quelli indicati nel primo
comma dell'art. 29 del predetto decreto e da quelli di cui
al successivo comma del presente articolo;
2) (numero soppresso);
3) l'imposta sul reddito delle persone giuridiche
dovuta in base alla dichiarazione annuale;
4) (numero soppresso);
5) le ritenute alla fonte sui dividenti a norma degli
articoli 27 e 73 del decreto indicato al n. 1);
6) l'imposta locale sui redditi dovuta, in base alla
dichiarazione annuale dei soggetti all'imposta sul reddito
delle persone giuridiche che si avvalgono della facoltà di
approvare il bilancio a norma di leggi speciali, oltre sei
mesi dalla data di chiusura dell'esercizio.
Sono riscosse mediante versamento diretto alle Sezioni
di tesoreria provinciale dello Stato:
a) le ritenute operate dalle amministrazioni della
Camera dei deputati, del Senato e della Corte
costituzionale a norma dell'art. 29, commi quarto e
quinto, del decreto indicato al primo comma, n. 1);
b) le ritenute operate dalla Banca d'Italia e dalle
aziende di credito a norma dell'art. 11 della legge 29
dicembre 1962, n. 1745, e successive modificazioni, e
dell'ultimo comma dell'art. 27 del decreto indicato al
primo comma, n. 1);
c) l'imposta sul reddito delle persone fisiche dovuta
in base alla dichiarazione annuale, ad esclusione di quella
applicabile sui redditi soggetti a tassazione separata ai
sensi dell'art. 12, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 597;
d) le ritenute alla fonte applicabili sui redditi di
cui all'art. 26, primo comma, del decreto indicato al n.
1), maturati nel periodo d'imposta ancorchè non
corrisposti;
e) le ritenute alla fonte sui redditi di cui all'art.
26, secondo comma, del decreto indicato al n. 1, maturati
nel periodo d'imposta ancorchè non corrisposti;
f) le ritenute alla fonte sui redditi di cui all'art.
26, terzo e quinto comma, del decreto indicato al n. 1);
g) le ritenute alla fonte sui premi di cui all'art. 30
del decreto indicato al n. 1), maturati nel periodo
d'imposta ancorchè non corrisposti;
h) le ritenute alla fonte operate dalle aziende di
credito e dagli istituti di credito a norma dell'art. 1 del
D.L. 2 ottobre 1981, n. 546".
"Art. 8 (Termini per il versamento diretto). - I
versamenti diretti alle Sezioni di tesoreria provinciale
dello Stato e all'esattoria devono essere eseguiti:
1) entro i primi quindici giorni del mese successivo a
quello in cui è stata operata la ritenuta prevista
dall'art. 3, primo comma, n. 1), e dal secondo comma,
lettere ((a), f) e h), )) e sono maturati i premi di cui
alla lettera g) dello stesso secondo comma;
2) (Numero soppresso);
3) nel termine stabilito per la presentazione della
dichiarazione per i versamenti previsti dall'art. 3, primo
comma, numeri 3) e 6), e secondo comma, lettera c);
3-bis) nel termine di un mese dalla chiusura del
periodo d'imposta per i versamenti previsti dall'art. 3,
secondo comma, lettera e);
3-ter) entro i primi quindici giorni del mese
successivo a quello di scadenza delle cedole o a quello di
ciascuna scadenza periodica di interessi, premi ed altri
frutti per i versamenti previsti dall'art. 3, secondo
comma, lettera d);
4) entro i primi quindici giorni del mese successivo a
quello in cui è deliberata la distribuzione degli utili o
degli acconti per la parte della ritenuta commisurata al
dieci per cento degli utili stessi ai sensi dell'art. 27,
primo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600;
5) entro il 1 marzo e il 1 settembre di ciascun anno
per gli importi versati dai soci nel semestre precedente
relativamente agli utili di cui al secondo comma dell'art.
27 del decreto indicato al n. 4) e per le maggiori
ritenute effettuate in base all'aliquota del 15 per cento e
del trenta per cento sugli utili pagati nel semestre
precedente (come modificato dal successivo comma 4 dello
stesso art. 29 del presente decreto).
Per le ritenute di cui al secondo comma, lettera b),
dell'art. 3, restano fermi i termini indicati nell'art. 11
della legge 29 dicembre 1962, n. 1745, e successive
modificazioni.
Le ritenute operate dall'Amministrazione postale ai
sensi del secondo comma dell'art. 26 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, sono
versate in tesoreria secondo modalità da stabilire con
decreto del Ministro per le finanze di concerto con il
Ministro per il tesoro".
(e) Il testo vigente dell'art. 26 del D.L.C.P.S. n.
1577/1947 (Provvedimenti per la cooperazione), ratificato,
con modificazioni, con legge 2 aprile 1951, n. 302, è il
seguente:
"Art. 26 (Requisiti mutualistici) . - Agli effetti
tributari si presume la sussistenza dei requisiti
mutualistici quando negli statuti delle cooperative siano
contenute le seguenti clausole:
a) divieto di distribuzione dei dividendi superiori
alla ragione dell'interesse legale ragguagliato al capitale
effettivamente versato;
b) divieto di distribuzione delle riserve tra i soci
durante la vita sociale;
c) devoluzione, in caso di scioglimento della
società, dell'intero patrimonio sociale - dedotto soltanto
il capitale versato e i dividendi eventualmente maturati -
a scopi di pubblica utilità conformi allo spirito
mutualistico.
In caso di controversia decide il Ministro per il lavoro
e la previdenza sociale, d'intesa con quelli per le finanze
e per il tesoro, udita la Commissione centrale per le
cooperative".
(f) Il testo dell'art. 14 del D.P.R. n. 601/1973
(Disciplina delle agevolazioni tributarie) è il seguente:
"Art. 14 (Condizioni di applicabilità delle
agevolazioni). - Le agevolazioni previste in questo titolo
si applicano alle società cooperative, e loro consorzi,
che siano disciplinate dai principi della mutualità
previsti dalle leggi dello Stato e siano iscritti nei
registri prefettizzi o nello schedario generale della
cooperazione.
I requisiti della mutalità si ritengono sussistenti
quando negli statuti sono espressamente e inderogabilmente
previste le condizioni indicate nell'art. 26 del D.L. 14
dicembre 1947, n. 1577, e successive modificazioni, e tali
condizioni sono state in fatto osservate nel periodo
d'imposta e nei cinque precedenti, ovvero nel minor periodo
di tempo trascorso dall'approvazione degli statuti stessi.
I presupposti di applicabilità delle agevolazioni sono
accertati dall'Amministrazione finanziaria sentiti il
Ministero del lavoro e gli altri organi di vigilanza".

Art. 30.
1. Nell'articolo 37 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600 (a), è aggiunto, in fine, il seguente comma:
"In sede di rettifica o di accertamento d'ufficio sono imputati al
contribuente i redditi di cui appaiono titolari altri soggetti quando
sia dimostrato, anche sulla base di presunzioni gravi, precise e
concordanti, che egli ne è l'effettivo possessore per interposta
persona.".
2. Nell'articolo 41-bis del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600 (a), le parole da: "possono limitarsi" sono
sostituite con le seguenti parole: "compresi i redditi da
partecipazioni in società, associazioni ed imprese di cui
all'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917
(b), (( o l'esistenza di deduzioni, esenzioni ed agevolazioni in
tutto o in parte non spettanti, possono limitarsi ad accertare, in
base agli elementi predetti, il reddito o il maggior reddito
imponibile. Non si applica la disposizione dell'articolo 44.". ))
3. Nell'articolo 51, ultimo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (a), è aggiunto, in fine, il
seguente periodo: "Nelle ipotesi di cui all'articolo 75, comma 4,
terzo periodo, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917
(b), ferme restando le sanzioni previste dall'articolo 46, si applica
la pena pecuniaria da uno a cinque decimi dell'ammontare delle spese
ed oneri ammessi in deduzione.".
4. Nell'articolo 61, comma terzo, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (a), è aggiunto, in fine, il
seguente periodo: "Tuttavia è ammessa la prova, sulla base di
elementi certi e precisi, delle spese e degli oneri di cui
all'articolo 75, comma 4, terzo periodo, del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (b), ferma restando la
disposizione del comma 6 dello stesso articolo.".

Art. 31.
1. Nel decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 605, nel testo sostituito dal decreto del Presidente della
Repubblica 2 novembre 1976, n. 784, e modificato dal decreto del
Presidente della Repubblica 23 dicembre 1977, n. 955 (a), sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 6, primo comma, lettera e) , dopo le parole: " ai
progettisti dell'opera ;" sono aggiunte le parole: "domande ad
amministrazioni statali per la concessione di contributi e di
agevolazioni;";
b) nell'articolo 6, primo comma, lettera f) , dopo le parole: " ai
soggetti che esercitano l'attività;" sono aggiunte le parole:
"domande di iscrizione al Registro navale italiano e al Registro
aeronautico italiano, relativamente ai possessori;";
c) nell'articolo 6, primo comma, dopo la lettera g) sono aggiunte
le seguenti lettere:
"g-bis) mandati, ordini ed altri titoli di spesa emessi dalle
amministrazioni dello Stato o da altri enti pubblici in esecuzione di
obbligazioni diverse da quelle derivanti da rapporti di impiego o di
lavoro subordinato, anche in quiescenza, relativamente al
beneficiario della spesa e diverse da quelle derivanti da vincite e
premi del lotto, delle lotterie nazionali e dei giuochi e concorsi
menzionati nei commi quarto, quinto e sesto dell'articolo 30 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600
(b)";
g-ter) contratti di assicurazione, ad esclusione di quelli
relativi alla responsabilità civile, relativamente ai soggetti
contraenti; contratti di somministrazione di energia elettrica,
relativamente agli utenti";
d) nell'articolo 7, dopo il quarto comma, è aggiunto il seguente:
"Le aziende, gli istituti, gli enti e le società devono comunicare
all'anagrafe tributaria i dati e le notizie riguardanti i contratti
di cui alla lettera g-ter) del primo comma dell'articolo 6.";
e) nell'articolo 7, l'ultimo comma è sostituito dal seguente:
"Le modalità delle comunicazioni sono stabilite con decreto del
Ministro delle finanze. Per quanto riguarda le comunicazioni relative
ai contratti di cui alla lettera g-ter) del primo comma dell'articolo
6 il decreto stabilisce anche i termini entro cui devono essere date
le comunicazioni ed è emanato di concerto con il Ministro del
tesoro.".

Art. 32.
1. Sui proventi di ogni genere, corrisposti dalla data di entrata
in vigore del presente decreto ai possessori dei titoli o certificati
in serie o di massa, diversi dalle azioni e obbligazioni o titoli
similari e dai certificati di partecipazione a fondi comuni di
investimento mobiliare, compresa la differenza tra la somma pagata
agli stessi possessori, o il valore dei beni loro attribuiti alla
scadenza, ed il prezzo di emissione, la ritenuta di cui al comma 1
dell'articolo 5 del decreto-legge 30 settembre 1983, n. 512,
convertito, con modificazioni, dalla legge 25 novembre 1983, n. 649
(a), è elevata dal 18 per cento al 30 per cento.
2. È altresì elevata al 30 per cento la ritenuta di cui al comma
primo dell'articolo 26 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni (b), sugli
interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni e titoli similari
sottoscritti dalla data di entrata in vigore del presente decreto,
con esclusione di quelli emessi da aziende ed istituti di credito, da
enti di gestione delle partecipazioni statali e da società per
azioni con azioni quotate in borsa, nonchè delle obbligazioni e
degli altri titoli indicati nell'articolo 31 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601 (c), ed
equiparati.
3. Dalla data di entrata in vigore del presente decreto le ritenute
sugli interessi e sui redditi di capitale di cui all'articolo 26 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600
(b), e successive modificazioni, e quelle di cui all'articolo 5 del
decreto-legge 30 settembre 1983, n. 512, convertito, con
modificazioni, dalla legge 25 novembre 1983, n. 649 (a), sono
applicate a titoli di acconto anche nei confronti delle società di
cui all'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917 (d).

Art. 33.
1. La ritenuta del 18 per cento di cui al primo comma dell'articolo
25 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive modificazioni (a), è elevata al 19 per cento.

Art. 34.
(( 1. L'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto stabilita nella ))
(( misura del due per cento è sostituita, in ogni caso, ))
(( dall'aliquota del quattro per cento con effetto dal 1 gennaio ))
(( 1989. ))
2. Per le operazioni soggette all'aliquota del quattro per cento la
quota imponibile si ottiene riducendo il corrispettivo, comprensivo
di imponibile e di imposta, del 3,85 per cento o, in alternativa,
dividendo il corrispettivo stesso per 104, moltiplicando il quoziente
per cento e arrotondando il prodotto, per difetto o per eccesso,
all'unità più prossima.
3. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633 (a) sono apportate le seguenti modificazioni:
a) la lettera i) del terzo comma dell'articolo 2 è sostituita
dalla seguente:
" i) le cessioni di valori bollati e postali, marche assicurative
e similari;";
b) nel terzo comma dell'articolo 2, la lettera g) è soppressa;
c) nel quarto comma dell'articolo 3, la lettera g) è soppressa;
d) il numero 10 dell'articolo 10 è soppresso;
e) la lettera c) del primo comma dell'articolo 74 è sostituita
dalla seguente:
" c) per il commercio di giornali quotidiani e periodici, dei
supporti integrativi e dei libri, sulla base del prezzo di vendita al
pubblico, in relazione al numero di copie vendute ovvero in relazione
al numero di quelle consegnate o spedite diminuito del 40 per cento a
titolo di forfettizzazione della resa. Per periodici si intendono le
pubblicazioni registrate come tali ai sensi della legge 8 febbraio
1948, n. 47 (b) . Per le cessioni congiunte (( di originali
quotidiani, di periodici, di libri e di altri beni )) anche se
offerti in omaggio, l'imposta si applica sul corrispettivo
complessivo dei beni ceduti, con l'aliquota relativa al bene
principale; qualora quest'ultimo non sia costituito (( dalle
pubblicazioni o dai libri )) l'imposta è dovuta in relazione al
numero delle copie vendute; (( la diminuzione del 40 per cento a
titolo di forfetizzazione della resa è elevata per gli anni 1990 e
1991 all'80 per cento; )) ".
4. I commi terzo, quarto, quinto e sesto dell'articolo 8 del
decreto-legge 31 ottobre 1980, n. 693, convertito, con modificazioni,
dalla legge 22 dicembre 1980, n. 891 (c) sono soppressi.
5. Alla tabella A, parte seconda, allegata al decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a) sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) il n. 18) è sostituito dal seguente:
"18) giornali quotidiani, libri, periodici, edizioni musicali a
stampa e carte geografiche; carta occorrente per la stampa degli
stessi e degli atti e pubblicazioni della Camera dei deputati e del
Senato della Repubblica;";
b) il n. 26) è sostituito dal seguente:
"26) assegnazioni, anche in godimento, di case di abitazione di
cui all'articolo 13 della legge 2 luglio 1949, n. 408, e successive
modificazioni e integrazioni (d), fatte a soci da cooperative
edilizie e loro consorzi;";
c) il n. 35) è sostituito dal seguente:
"35) (( prestazioni relative alla composizione, legatoria e stampa
)) dei giornali quotidiani, libri, periodici, edizioni musicali a
stampa, carte geografiche, atti e pubblicazioni della Camera dei
deputati e del Senato della Repubblica;".
6. I notiziari quotidiani ed i dispacci delle agenzie di stampa
devono intendersi equiparati, ai fini dell'aliquota, ai giornali
quotidiani.
7. Nel secondo comma dell'articolo 1 della legge 26 gennaio 1983,
n. 18, come sostituito dall'articolo 5, comma 3, del decreto-legge 4
agosto 1987, n. 326, convertito, con modificazioni, dalla legge 3
ottobre 1987, n. 403 (e), sono soppresse le parole: "e, dal 1
gennaio 1988, per le cessioni di libri".
(( 7-bis. Alle bevande a base di vino, regolamentate dal decreto ))
(( del Ministro dell'agricoltura e delle foreste 29 febbraio 1988, ))
(( n. 124 (f) pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 91 del ))
(( 19 aprile 1988, si applica l'aliquota IVA del 9 per cento a ))
(( partire dalla data di entrata in vigore della legge di ))
(( conversione del presente decreto. ))
8. Le disposizioni di cui al comma 1 non si applicano alle
operazioni nei confronti dello Stato e degli enti e istituti indicati
nell'ultimo comma dell'articolo 6 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni (a),
per le quali alla data del 31 dicembre 1988 sia stata emessa e
registrata la fattura ai sensi degli articoli 21, 23 e 24 del
predetto decreto (a), ancorchè alla data stessa il corrispettivo non
sia stato ancora pagato.
(( 8-bis. Le prestazioni aventi per oggetto attività didattica ))
(( svolta in Italia da filiazioni di università o istituti di ))
(( cultura superiore stranieri, comprese le prestazioni relative ))
(( all'alloggio, al vitto e alla fornitura di libri e materiali ))
(( didattici, ancorchè fornite da collegi o pensioni annessi o ))
(( dipendenti, sono da ritenersi attività non commerciale a tutti ))
(( gli effetti tributari. La disposizione ha effetto dal giorno ))
(( dell'insediamento in Italia delle stesse istituzioni. Tuttavia ))
(( non si fa luogo a rimborso di imposte già pagate. Dalla data ))
(( di entrata in vigore della presente disposizione la stessa è ))
(( applicabile a condizione che i requisiti prescritti risultino ))
(( da conforme riconoscimento rilasciato dal Ministero della ))
(( pubblica istruzione, sentito il Ministero degli affari esteri ))
(( con effetto dall'anno di presentazione della richiesta. Per le ))
(( filiazioni già operannti alla data di entrata in vigore della ))
(( presente disposizione la richiesta deve essere presentata entro ))
(( il 31 dicembre 1989. ))

Art. 34-bis
(( 1. Le disposizioni dell'articolo )) 8-bis, primo comma, ))
(( lettera b), del decreto del Presidente della Repubblica 26 ))
(( ottobre 1972, n. 633 (a), si applicano anche alle cessioni ivi ))
(( previste effettuate alla Agenzia spaziale italiana. Ai fini ))
(( delle imposte sul reddito e dell'imposta sul valore aggiunto ))
(( l'attività di realizzazione di programmi scientifici, ))
(( tecnologici ed applicativi svolta dalla predetta Agenzia in ))
(( attuazione del piano spaziale nazionale approvato dal CIPE non ))
(( si considera attività commerciale rientrante nell'articolo ))
(( 2195 del codice civile (b). ))
(( 2. Le disposizioni del comma 1 si applicano a partire dalla ))
(( data di entrata in vigore della legge 30 maggio 1988, n. 186 ))
(( (c). ))

Art. 35.
1. La percentuale di compensazione stabilita nella misura del 10
per cento dall'articolo 2, comma 2, della legge 24 dicembre 1988, n.
541 (a), è fissata, per l'anno 1989, nella misura del 12 per cento.
1-bis. (( Le disposizioni dell'articolo 1-ter del ))
(( decreto-legge 13 gennaio 1981, n. 8, convertito, con ))
(( modificazione, dalla legge 12 marzo 1981, n. 61 (b), si ))
(( applicano a decorrere dalla data di entrata in vigore della ))
(( legge di conversione del presente decreto fino al 31 dicembre ))
(( 1990. ))
(a) Il testo dell'art. 2, comma 2, della legge n.
541/1988 è riportato in appendice.
APPENDICE
Con riferimento alla nota (a) all'art. 35:
Si trascrive il testo dell'art. 2, comma 2, della legge
n. 541/1988 (Legge finanziaria 1989): "2. La percentuale di
compensazione stabilita dall'art. 1, lettera a), del
decreto 5 gennaio 1985 del Ministro delle finanze di
concerto con il Ministro dell'agricoltura e delle foreste e
con il Ministro della marina mercantile (pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 5 del 7 gennaio 1985), agli effetti
dell'art. 34 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, è stabilita nella misura del 10 per
cento".
L'art. 1, lettera a) del D.M. 5 gennaio 1985 determina
la perentuale di compensazione prevista dal primo comma
dell'art. 34 del D.P.R. n. 633/1972 (di cui si dirà qui
appresso), relativamente agli animali vivi della specie
bovina, compresi gli animali del genere bufalo, e suina, e
al latte fresco non concentrato nè zuccherato e non
condizionato per la vendita al minuto esclusi yogurt,
kephir, latte cagliato, siero di latte, latticello (o latte
battuto) e altri tipi di latte fermentati o acidificati (in
detto decreto era stabilita la percentuale del 14%).
Si trascrive il primo comma dell'art. 34 (Regime
speciale per i produttori agricoli) del D.P.R. n. 633/1972,
riguardante l'istituzione e la disciplina dell'imposta sul
valore aggiunto:
Per le cessioni di prodotti agricoli e ittici compresi
nella prima parte dell'allegata tabella A, effettuate da
produttori agricoli, la detrazione prevista nell'art. 19 è
forfettizzata in misura pari all'importo risultante
dall'applicazione, all'ammontare imponibile delle
operazioni stesse, delle percentuali di compensazione
stabilite, per gruppi di prodotti, con decreto del Ministro
delle finanze di concerto con il Ministro dell'agricoltura
e delle foreste e con il Ministro della marina mercantile e
l'imposta si applica con le aliquote corrispondenti alle
percentuali stesse. Si considerano produttori agricoli i
soggetti che esercitano le attività indicate nell'art.
2135 del codice civile e quelli che esercitano attività di
pesca in acque dolci di piscicoltura, di miticoltura, di
ostricoltura e di allevamento di rane e di altri molluschi
e crostacei. Si considerano effettuate da produttori
agricoli anche le cessioni di prodotti effettuate per conto
dei produttori soci o associati, nello stato originario o
previa manipolazione o trasformazione, da cooperative e
loro consorzi, ovvero da associazioni e loro unioni
costituite e riconosciute ai sensi della legislazione
vigente, poichè quelle effettuate da enti che provvedono
per legge, anche previa manipolazione o trasformazione,
alla vendita collettiva per conto dei produttori".
Con D.M. 19 gennaio 1989, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale - serie generale - n. 19 del 24 gennaio 1989, si
è provveduto a modificare le percentuali di compensazione
determinate con il D.M. 5 gennaio 1985 in relazione alla
modifica introdotta dall'art. 35 del presente decreto.
(b) Il testo dell'art. 1-ter del D.L. n. 8/1981, recante
diminuzioni dell'imposta di fabbricazione su alcuni
prodotti petroliferi, è il seguente:
"Art. 1-ter. - L'alcole etilico denaturato da usare in
esenzione dall'imposta di fabbricazione e dai diritti
erariali normali in miscela con la benzina in prove
sperimentali come carburante per autotrazione non è
soggetto al trattamento fiscale previsto dall'art. 11 della
legge 31 dicembre 1962, n. 1852, e successive
modificazioni.
L'agevolazione di cui al comma precedente è limitata ad
un anno dalla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto ed è subordinata alle
condizioni, modalità e tipo di sostanze denaturati da
stabilirsi dal Ministero delle finanze".

Art. 35-bis.
(( 1. Il numero 8) dell'art. 10 del decreto del Presidente della ))
(( Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a), è sostituito dal ))
(( seguente: ))
(( "8) le locazioni non finanziarie e gli affitti, relative ))
(( cessioni, risoluzioni e proroghe, di terreni e aziende ))
(( agricole, di aree diverse da quelle destinate a parcheggio di ))
(( veicoli, per le quali gli strumenti urbanistici non prevedono ))
(( la destinazione edificatoria, ed i fabbricati, comprese le ))
(( pertinenze, le scorte e in genere i beni mobili destinati ))
(( durevolmente al servizio degli immobili locati e affittati, ))
(( esclusi quelli strumentali che per le loro caratteristiche non ))
(( sono suscettibili di diversa utilizzazione senza radicali ))
(( trasformazioni e quelli destinati ad uso di civile abitazione ))
(( locati dalla imprese che li hanno costruiti per la vendita o ))
(( acquistati per la rivendita;". ))
(( 2. L'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto per le locazioni ))
(( di fabbricati ad uso di civile abitazione da parte delle ))
(( imprese che li hanno costruiti per la vendita o acquistati per ))
(( la rivendita è stabilita nella misura del 4 per cento. ))
(( 3. Il quinto comma dell'art. 19-bis del decreto del ))
(( Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,n. 633 (a), ))
(( è abrogato con effetto dal 16 marzo 1983. ))

Art. 36.
1. Per l'attribuzione del numero di partita IVA, è dovuta dalla
data di entrata in vigore del presente decreto, la tassa di
concessione governativa di rilascio di lire centomila. Per le
società non iscritte nel registro delle imprese, per le associazioni
tra professionisti e per gli enti che hanno per oggetto esclusivo o
principale l'esercizio di attività commerciali o agricole la misura
della tassa di rilascio è stabilita in lire duecentocinquantamila.
2. La tassa è altresì dovuta, a partire dalla medesima data di
cui al comma 1, per ciascun anno solare successivo a quello in cui è
stato attribuito il numero di partita IVA. La disposizione si applica
anche se il numero di partita IVA è stato attribuito anteriormente
alla predetta data.
3. La tassa di rilascio e quella annuale non si applicano alle
società soggette all'iscrizione nel registro delle imprese per le
quali deve essere corrisposta la tassa di concessione governativa di
cui ai commi 18 e 19 dell'articolo 3 del decreto-legge 19 dicembre
1984, n. 853, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 febbraio
1985, n. 17, e successive modificazioni (a).
(( " 3-bis. La tassa annuale di cui al comma 2 non è ))
(( dovuta dai soggetti dichiarati falliti e da quelli ammessi alla ))
(( procedura di concordato preventivo e dagli enti dei quali sia ))
(( stata disposta la liquidazione coatta amministrativa, a partire ))
(( dall'esercizio finanziario successivo a quello nel quale è ))
(( stato adottato il provvedimento giudiziale di dichiarazione di ))
(( fallimento o di ammissione al concordato preventivo o il ))
(( provvedimento amministrativo di messa in liquidazione coatta ))
(( amministrativa. La tassa annuale non è neppure dovuta dai ))
(( soggetti posti in liquidazione, a partire dall'esercizio ))
(( finanziario successivo a quello in cui il soggetto stesso è ))
(( stato posto in liquidazione. ))
4. La tassa di rilascio deve essere corrisposta prima della
presentazione della dichiarazione di inizio di attività; quella
annuale entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale
IVA relativa all'anno precedente a quello per il quale la tassa di
concessione governativa deve essere corrisposta. Gli estremi delle
attestazioni di versamento della tassa per l'attribuzione del numero
di partita IVA e di quella annuale devono essere riportati nelle
rispettive dichiarazioni.
5. Coloro che ai sensi delle vigenti disposizioni sono esonerati
dall'obbligo di presentazione della dichiarazione annuale IVA devono
corrispondere la tassa di rilascio e quella annuale rispettivamente
entro il termine di presentazione della dichiarazione di inizio di
attività, ovvero entro il termine stabilito per la presentazione
della dichiarazione annuale; l'attestazione di versamento relativa
alla tassa annuale deve essere prodotta al competente ufficio entro
il termine stabilito per la presentazione della dichiarazione annuale
IVA.
(( 6. L'obbligo del pagamento della tassa di cui al comma 2 cessa ))
(( a decorrere dall'anno successivo a quello in cui è cessata ))
(( l'attività, sempre che la relativa dichiarazione sia stata ))
(( presentata entro il 31 dicembre dell'anno nel quale è avvenuta ))
(( la cessazione, salvo il caso in cui il termine stabilito ))
(( dall'art. 35, terzo comma, del decreto del Presidente della ))
(( Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (b), scade nel mese di ))
(( gennaio successivo all'anno di cessazione dell'attività. Alle ))
(( dichiarazioni di cessazione di attività sono equiparate le ))
(( dichiarazioni di variazione previste dal citato art. 35, terzo ))
(( comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre ))
(( 1972, n. 633 (b), quando comportano cessazione di ))
(( attività. ))
7. Per la mancata indicazione o produzione delle attestazioni di
versamento nei termini stabiliti si applica (( una pena pecuniaria di
misura pari alla tassa dovuta ai sensi del comma 1. ))
8. Il comma 1 dell'articolo 8 del decreto-legge 30 maggio 1988, n.
173, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 luglio 1988, n.
291 (a), è sostituito dal seguente:
"1. La tassa di concessione governativa per l'iscrizione delle
società nel registro delle imprese e quella annuale di cui ai commi
18, primo periodo, e 19 dell'articolo 3 del decreto-legge 19 dicembre
1984, n. 853, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 febbraio
1985, n. 17 (a), è stabilita nella misura di lire 12 milioni per le
società per azioni ed in accomandita per azioni, di lire 3 milioni
500 mila per le società a responsabilità limitata e di lire 500
mila per le società di altro tipo.".
(( 8-bis. Per l'anno 1988 la tassa di concessione ))
(( governativa di cui al comma 8 è stabilita nella misura di lire ))
(( 15 milioni per le società per azioni e in accomandita per ))
(( azioni, di lire 3 milioni 500 mila per le società a ))
(( responsabilità limitata e di lire 500 mila per le società di ))
(( altro tipo. Gli eventuali conguagli devono essere eseguiti ))
(( entro il 30 giugno 1989. Il comma 2 dell'art. 8 del ))
(( decreto-legge 30 maggio 1988, n. 173, convertito con ))
(( modificazioni, dalla legge 26 luglio 1988, n. 291 (c) è ))
(( soppresso. ))
9. Le tasse di concessione governativa di cui ai numeri 72 e 73
della tariffa annessa al decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 641 (d), sono stabilite in lire 40 mila e quelle di
cui al n. 87 della medesima tariffa sono stabilite in lire 50 mila.
10. Le disposizioni dei commi 8 e 9 si applicano alle tasse il cui
termine di pagamento decorre dal 1 gennaio 1989.

Art. 37.
1. Alle minori entrate derivanti dall'applicazione delle
disposizioni recate dagli articoli 1 e 2, valutate per l'anno 1989 in
lire 5.950 miliardi, per l'anno 1990 in lire 8.340 miliardi e per
l'anno 1991 in lire 9.310 miliardi, si provvede mediante
corrispondente utilizzo dello stanziamento iscritto, ai fini del
bilancio triennale 1989-1991, al capitolo 6856 dello stato di
previsione della spesa del Ministero del tesoro per l'anno
finanziario 1989, all'uopo utilizzando l'accantonamento "Revisione
delle aliquote ed aumento di talune detrazioni ai fini dell'imposta
sul reddito delle persone fisiche". Alle minori entrate derivanti
dalla applicazione delle disposizioni contenute nell'articolo 35,
valutate in lire 280 miliardi per l'anno 1989, si fa fronte mediante
corrispondente utilizzo delle maggiori entrate derivanti per lo
stesso anno 1989 dalla applicazione dell'articolo 33. Alle minori
entrate derivanti dalla applicazione delle disposizioni contenute nel
comma 8 dell'articolo 36 si fa fronte mediante corrispondente
utilizzo delle maggiori entrate assicurate dal comma 9 del medesimo
articolo 36.
2. Il Ministro del tesoro è autorizzato ad apportare, con propri
decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.

Art. 38.
1. Le disposizioni dell'articolo 23 e dell'articolo 24 si applicano
alle sentenze ed ai provvedimenti pubblicati o emanati a decorrere
dalla data di entrata in vigore del presente decreto. Le disposizioni
dell'articolo 25 si applicano alle successioni apertesi e alle
donazioni poste in essere a decorrere dalla data di entrata in vigore
del presente decreto. Le disposizioni di cui agli articoli 1, 26,
commi 3, 5, 6, 7, 9, 10, 11, 12 e 27, si applicano dal periodo di
imposta in corso alla data di entrata in vigore del presente decreto.
Le stesse disposizioni si applicano relativamente ai beni
ammortizzabili acquistati ed ai contratti di locazione finanziaria
conclusi a partire dalla data di entrata in vigore del presente
decreto. La disposizione di cui all'articolo 28 si applica alle
fusioni relativamente alle quali il deposito prescritto dal secondo
comma dell'articolo 2504 del codice civile (a), è eseguito dopo la
data di entrata in vigore del presente decreto.
(( 1-bis. L'articolo 4, comma 1, lettera a), del testo unico ))
(( delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente ))
(( della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (b), come ))
(( modificato dall'articolo 26, comma 1, si applica a partire dal ))
(( 1 gennaio 1988. ))
2. Le disposizioni dell'articolo 34 relative all'imposta sul valore
aggiunto riguardanti i giornali, i libri ed i periodici hanno effetto
dal 1 gennaio 1990. Dalla stessa data si applicano per le cessioni
di libri le disposizioni relative alla emissione della bolla di
accompagnamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 6
ottobre 1978, n. 627, e successive modificazioni (c) , e quelle
relative al rilascio dello scontrino fiscale di cui alla legge 26
gennaio 1983, n. 18, e successive modificazioni (d) .
(( 2-bis. Le disposizioni dell'articolo 34 relative all'imposta ))
(( sul valore aggiunto concernenti le assegnazioni, anche in ))
(( godimento, di case di abitazione, fatte ai soci da cooperative, ))
(( si applicano a decorrere dal 1 agosto 1989. ))
3. A partire dal 1 gennaio 1989 l'indice del costo della vita,
valevole ai fini dell'adeguamento automatico delle retribuzioni,
viene depurato delle variazioni dovute alle modifiche delle aliquote
dell'imposta sul valore aggiunto previste dall'articolo 34,
determinate convenzionalmente nella misura complessiva dello 0,5 per
cento.

Art. 38-bis.
(( 1. Le facoltà attribuite alle aziende di credito, agli agenti ))
(( di cambio e alle commissionarie ammesse alle borse valori per ))
(( il pagamento in modo virtuale delle tasse sui contratti di ))
(( borsa su titoli e valori, ai sensi del decreto-legge 30 giugno ))
(( 1960, n. 589, convertito, con modificazioni, dalla legge 14 ))
(( agosto 1960, n. 826, e successive modificazioni (a), sono ))
(( estese alle società ed enti iscritti all'albo di cui al primo ))
(( comma dell'articolo 6 del decreto del Ministro del tesoro 29 ))
(( dicembre 1987 (b), pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. ))
(( 2 del 4 gennaio 1988, che abbiano aderito alla convenzione di ))
(( cui all'articolo 1 del decreto del Ministro del tesoro 8 ))
(( febbraio 1988 (c), pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. ))
(( 62 del 15 marzo 1988, per il funzionamento di un sistema di ))
(( negoziazioni di titoli di Stato e garantiti dallo Stato, ))
(( attraverso circuito telamatico. ))

Art. 39.
1. Il presente decreto entra in vigore il giorno stesso della sua
pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana e
sarà presentato alle Camere per la conversione in legge.
N.B. - Si pubblica anche il comma 2 dell'articolo 1 della legge
di conversione:
"2. Restano validi gli atti ed i provvedimenti adottati e sono
fatti salvi gli effetti prodotti ed i rapporti giuridici sorti sulla
base del decreto-legge 30 dicembre 1988, n. 550 (a), esclusi quelli
in materia di imposta sul valore aggiunto relativi ai giornali
quotidiani, ai libri, ai periodici e alle assegnazioni, anche in
godimento, di case di abitazione fatte ai soci da cooperative
edilizie".