Serie Generale n. 132 del 9-6-2017
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
LEGGE 16 maggio 2017, n. 78
Ratifica ed esecuzione della Convenzione tra la Repubblica italiana e la Romania per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali, con Protocollo aggiuntivo, fatta a Riga il 25 aprile 2015. (17G00092) (GU Serie Generale n.132 del 09-06-2017)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 10/06/2017

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Promulga

la seguente legge:
Art. 1

Autorizzazione alla ratifica

1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare la
Convenzione tra la Repubblica italiana e la Romania per evitare le
doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire
le evasioni fiscali, con Protocollo aggiuntivo, fatta a Riga il 25
aprile 2015.

Art. 2

Ordine di esecuzione

1. Piena ed intera esecuzione è data alla Convenzione di cui
all'articolo 1, a decorrere dalla data della sua entrata in vigore,
in conformità a quanto disposto dall'articolo 29 della Convenzione
stessa.

Art. 3

Copertura finanziaria

1. All'onere derivante dall'attuazione della presente legge,
valutato in 18.000 euro annui a decorrere dall'anno 2017, si provvede
mediante corrispondente riduzione delle proiezioni, per gli anni 2017
e 2018, dello stanziamento del fondo speciale di parte corrente
iscritto, ai fini del bilancio triennale 2016-2018, nell'ambito del
programma «Fondi di riserva e speciali» della missione «Fondi da
ripartire» dello stato di previsione del Ministero dell'economia e
delle finanze per l'anno 2016, allo scopo parzialmente utilizzando
l'accantonamento relativo al Ministero degli affari esteri e della
cooperazione internazionale.
2. Il Ministro dell'economia e delle finanze è autorizzato ad
apportare, con propri decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.

Art. 4

Entrata in vigore

1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 16 maggio 2017

MATTARELLA

Gentiloni Silveri, Presidente del
Consiglio dei ministri

Alfano, Ministro degli affari
esteri e della cooperazione
internazionale
Visto, il Guardasigilli: Orlando

Allegato

CONVENZIONE
TRA LA REPUBBLICA ITALIANA E LA ROMANIA
PER EVITARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI
IN MATERIA DI IMPOSTE SUL REDDITO
E PER PREVENIRE LE EVASIONI FISCALI

La Repubblica italiana e la Romania,

Desiderose di concludere una Convenzione per evitare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le
evasioni fiscali,
Hanno convenuto quanto segue:

Art. 1

Soggetti

La presente Convenzione si applica alle persone che sono
residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.

Art. 2.

Imposte considerate

1. La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito
prelevate per conto di uno Stato contraente, delle sue suddivisioni
politiche o amministrative, dei suoi enti locali o delle sue unità
territoriali amministrative, qualunque sia il sistema di
prelevamento.
2. Sono considerate imposte sul reddito tutte le imposte
prelevate sul reddito complessivo, o su elementi del reddito,
comprese le imposte sugli utili derivanti dall'alienazione di beni
mobili o immobili, le imposte sull'ammontare complessivo degli
stipendi o dei salari corrisposti dalle imprese, nonchè le imposte
sui plusvalori.
3. Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in
particolare:
(a) per quanto concerne l'Italia:
(i) l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
(ii) l'imposta sul reddito delle società;
(iii) l'imposta regionale sulle attività produttive;
ancorchè riscosse mediante ritenuta alla fonte;
(qui di seguito indicate quali "imposta italiana").
(b) per quanto concerne la Romania:
(i) l'imposta sul reddito;
(ii) l'imposta sugli utili;
(qui di seguito indicate quali "imposta romena").
4. La Convenzione si applicherà anche alle imposte future di
natura identica o sostanzialmente analoga che verranno istituite dopo
la firma della Convenzione in aggiunta, o in sostituzione, delle
imposte esistenti. Le autorità competenti degli Stati contraenti si
comunicheranno le modifiche sostanziali apportate alle rispettive
legislazioni fiscali.

Art. 3.

Definizioni generali

1. Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non
richieda una diversa interpretazione:
(a) il termine "Italia" designa la Repubblica italiana e
comprende qualsiasi zona situata al di fuori del mare territoriale
che è considerata come zona all'interno della quale l'Italia, in
conformità con la propria legislazione e con il diritto
internazionale, può esercitare diritti sovrani per quanto concerne
l'esplorazione e lo sfruttamento delle risorse naturali del fondo e
del sottosuolo marini, nonchè delle acque sovrastanti;
(b) il termine "Romania" designa il territorio statale della
Romania, ivi compreso il mare territoriale e lo spazio aereo
sovrastante, sul quale la Romania esercita la propria sovranità,
nonchè la zona adiacente, la piattaforma continentale e la zona
economica esclusiva sulle quali la Romania esercita diritti sovrani e
giurisdizione, in conformità con la propria legislazione e con le
norme e i principi del diritto internazionale;
(c) le espressioni "uno Stato contraente" e "l'altro Stato
contraente" designano, come il contesto richiede, l'Italia o la
Romania;
(d) il termine "persona" comprende le persone fisiche, le
società e ogni altra associazione di persone;
(e) il termine "societa'" designa qualsiasi persona giuridica o
qualsiasi ente che è considerato persona giuridica ai fini
dell'imposizione;
(f) le espressioni "impresa di uno Stato contraente" e "impresa
dell'altro Stato contraente" designano rispettivamente un'impresa
esercitata da un residente di uno Stato contraente e un'impresa
esercitata da un residente dell'altro Stato contraente;
(g) per "traffico internazionale" si intende qualsiasi
attività di trasporto effettuato per mezzo di una nave o di un
aeromobile da parte di un'impresa la cui sede di direzione effettiva
è situata in uno Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la
nave o l'aeromobile siano utilizzati esclusivamente tra località
situate nell'altro Stato contraente;
(h) l'espressione "autorità competente" designa:
(i) in Italia, il Ministero dell'economia e delle finanze;
(ii) in Romania, il Ministero della finanza pubblica;
(i) il termine "nazionali" designa:
(i) le persone fisiche che hanno la nazionalità o la
cittadinanza di uno Stato contraente; e
(ii) le persone giuridiche, le società di persone e le
associazioni costituite in conformità con la legislazione in vigore
in detto Stato contraente.
2. Per l'applicazione delle disposizioni della Convenzione in
qualunque momento da parte di uno Stato contraente, le espressioni
ivi non definite hanno, a meno che il contesto non richieda una
diversa interpretazione, il significato che a esse è attribuito in
quel momento dalla legislazione di detto Stato relativamente alle
imposte cui la Convenzione si applica, prevalendo ogni significato
attribuito dalle leggi fiscali applicabili di detto Stato sul
significato dato al termine nell'ambito di altre leggi di detto
Stato.

Art. 4.

Residenti

1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "residente
di uno Stato contraente" designa ogni persona che, in virtù della
legislazione di detto Stato, è ivi assoggettata a imposta a motivo
del suo domicilio, della sua residenza, della sede della sua
direzione o di ogni altro criterio di natura analoga, e comprende
anche detto Stato e ogni sua suddivisione politica o amministrativa o
ente locale o unità territoriale amministrativa. Tuttavia, tale
espressione non comprende le persone che sono assoggettate a imposta
in detto Stato contraente soltanto per il reddito che esse ricavano
da fonti situate in detto Stato.
2. Quando, in base alle disposizioni del comma 1, una persona
fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, la
sua situazione è determinata nel seguente modo:
(a) detta persona è considerata residente solo dello Stato
contraente nel quale ha un'abitazione permanente; quando essa dispone
di un'abitazione permanente in entrambi gli Stati contraenti, è
considerata residente solo dello Stato contraente nel quale le sue
relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli
interessi vitali);
(b) se non si può determinare lo Stato contraente nel quale
detta persona ha il centro dei suoi interessi vitali, o se la
medesima non ha un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, essa
è considerata residente solo dello Stato in cui soggiorna
abitualmente;
(c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli
Stati contraenti, ovvero non soggiorna abitualmente in alcuno di
essi, essa è considerata residente solo dello Stato del quale ha la
nazionalità;
(d) se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati,
o se non ha la nazionalità di alcuno di essi, le autorità
competenti degli Stati contraenti risolvono la questione di comune
accordo.
3. Quando, in base alle disposizioni del comma 1, una persona
diversa da una persona fisica è residente di entrambi gli Stati
contraenti, le autorità competenti degli Stati contraenti faranno
del loro meglio per risolvere la questione di comune accordo con
particolare riguardo alla sede della sua direzione effettiva. In
mancanza di tale accordo, detta persona non ha diritto a rivendicare
alcuno sgravio o esenzione d'imposta previsti dalla Convenzione.

Art. 5.

Stabile organizzazione

1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "stabile
organizzazione" designa una sede fissa di affari per mezzo della
quale l'impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.
2. L'espressione "stabile organizzazione" comprende in
particolare:
(a) una sede di direzione;
(b) una succursale;
(c) un ufficio;
(d) un'officina;
(e) un laboratorio; e
(f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o
altro luogo di estrazione di risorse naturali.
3. Un cantiere o un progetto di costruzione o installazione
costituisce stabile organizzazione solo se la sua durata oltrepassa
12 mesi.
4. Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo,
non si considera che vi sia una "stabile organizzazione" se:
(a) si fa uso di un'installazione ai soli fini di deposito, di
esposizione o di consegna di beni o merci appartenenti all'impresa;
(b) i beni o le merci appartenenti all'impresa sono
immagazzinate ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna;
(c) i beni o le merci appartenenti all'impresa sono
immagazzinate ai soli fini della trasformazione da parte di un'altra
impresa;
(d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di
acquistare beni o merci o di raccogliere informazioni per l'impresa;
(e) una sede fissa dì affari è utilizzata ai soli fini di
svolgere, per l'impresa, qualsiasi altra attività che abbia
carattere preparatorio o ausiliario;
(f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini della
combinazione delle attività di cui ai commi da (a) a (e), purchè
l'attività della sede fissa nel suo insieme, quale risulta da tale
combinazione, abbia carattere preparatorio o ausiliario.
5. Salve le disposizioni dei commi 1 e 2, quando una persona -
diversa da un agente che goda di uno status indipendente, di cui al
comma 6 - agisce per conto di un'impresa e dispone in uno Stato
contraente di poteri che essa esercita abitualmente e che le
permettono di concludere contratti a nome dell'impresa, si considera
che tale impresa abbia una stabile organizzazione in quello Stato in
relazione ad ogni attività intrapresa dalla suddetta persona per
l'impresa, salvo il caso in cui le attività di detta persona siano
limitate a quelle indicate nel comma 4, le quali, se esercitate per
mezzo di una sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare
questa sede fissa una stabile organizzazione ai sensi delle
disposizioni di detto comma.
6. Non si considera che un'impresa di uno Stato contraente abbia
una stabile organizzazione nell'altro Stato contraente per il solo
fatto che essa esercita in detto altro Stato la propria attività per
mezzo di un mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro
intermediario che goda di uno status indipendente, a condizione che
dette persone agiscano nell'ambito della loro ordinaria attività.
7. Il fatto che una società residente di uno Stato contraente
controlli o sia controllata da una società residente dell'altro
Stato contraente ovvero svolga la propria attività in questo altro
Stato (a mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non
costituisce di per sè motivo sufficiente per far considerare una
qualsiasi delle dette società una stabile organizzazione dell'altra.

Art. 6.

Redditi immobiliari

1. I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da
beni immobili (inclusi i redditi delle attività agricole o
forestali) situati nell'altro Stato contraente sono imponibili in
detto altro Stato.
2. L'espressione "beni immobili" ha il significato che a essa è
attribuito dal diritto dello Stato contraente in cui i beni stessi
sono situati. L'espressione comprende in ogni caso gli accessori, le
scorte morte o vive delle imprese agricole e forestali, i diritti ai
quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la
proprietà fondiaria, l'usufrutto dei beni immobili e i diritti
relativi a canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o la
concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti e
altre risorse naturali; le navi e gli aeromobili non sono considerati
beni immobili.
3. Le disposizioni del comma 1 si applicano ai redditi derivanti
dalla utilizzazione diretta, dalla locazione o da ogni altra
utilizzazione di beni immobili.
4. Le disposizioni dei commi 1 e 3 si applicano anche ai redditi
derivanti da beni immobili di un'impresa, nonchè ai redditi dei beni
immobili utilizzati per l'esercizio di una professione indipendente.

Art. 7.

Utili delle imprese

1. Gli utili di un'impresa di uno Stato contraente sono
imponibili soltanto in detto Stato, a meno che l'impresa non svolga
un'attività industriale o commerciale nell'altro Stato contraente
per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l'impresa
svolge in tal modo la sua attività, gli utili dell'impresa sono
imponibili nell'altro Stato, ma soltanto nella misura in cui detti
utili sono attribuibili alla stabile organizzazione.
2. Fatte salve le disposizioni del comma 3, quando un'impresa di
uno Stato contraente svolge un'attività industriale o commerciale
nell'altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione
ivi situata, in ciascuno Stato contraente vanno attribuiti a detta
stabile organizzazione gli utili che si ritiene sarebbero stati da
essa conseguiti se si fosse trattato di un'impresa distinta e
separata svolgente attività identiche o analoghe in condizioni
identiche o analoghe e in piena indipendenza dall'impresa di cui essa
costituisce una stabile organizzazione.
3. Nella determinazione degli utili di una stabile
organizzazione, sono ammesse in deduzione le spese sostenute per gli
scopi perseguiti dalla stessa stabile organizzazione, comprese le
spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia nello
Stato in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.
4. Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di
determinare gli utili da attribuire ad una stabile organizzazione in
base al riparto degli utili complessivi dell'impresa fra le diverse
parti di essa, la disposizione del comma 2 non impedisce a detto
Stato contraente di determinare gli utili imponibili secondo la
ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà
essere tale che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel
presente articolo.
5. Nessun utile può essere attribuito ad una stabile
organizzazione per il solo fatto che essa ha acquistato beni o merci
per l'impresa.
6. Ai fini dei commi precedenti, gli utili da attribuire alla
stabile organizzazione sono determinati con lo stesso metodo anno per
anno, a meno che non esistano validi e sufficienti motivi per
procedere diversamente.
7. Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati
separatamente in altri articoli della presente Convenzione, le
disposizioni di tali articoli non vengono modificate da quelle del
presente articolo.

Art. 8.

Navigazione marittima e aerea

1. Gli utili derivanti dall'esercizio, in traffico
internazionale, di navi o di aeromobili sono imponibili soltanto
nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione
effettiva dell'impresa.
2. Se la sede della direzione effettiva di un'impresa di
navigazione marittima è situata a bordo di una nave, detta sede si
considera situata nello Stato contraente in cui si trova il porto di
immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto di
immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente
l'esercente la nave.
3. Le disposizioni del comma 1 si applicano parimenti agli utili
derivanti dalla partecipazione a un fondo comune (pool), a un
esercizio in comune o ad un organismo internazionale di esercizio.

Art. 9.

Imprese associate

1. Allorchè
(a) un'impresa di uno Stato contraente partecipa direttamente o
indirettamente alla direzione, al controllo o al capitale di
un'impresa dell'altro Stato contraente, o
(b) le medesime persone partecipano direttamente o
indirettamente alla direzione, al controllo o al capitale di
un'impresa di uno Stato contraente e di un'impresa dell'altro Stato
contraente,
e, nell'uno e nell'altro caso, le due imprese, nelle loro
relazioni commerciali o finanziarie, sono vincolate da condizioni
accettate o imposte, diverse da quelle che sarebbero state convenute
tra imprese indipendenti, gli utili che, in mancanza di tali
condizioni, sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a
causa di dette condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi
negli utili di questa impresa e tassati in conseguenza.
2. Allorchè uno Stato contraente include tra gli utili di
un'impresa di detto Stato - e di conseguenza assoggetta a tassazione
- gli utili sui quali un'impresa dell'altro Stato contraente è stata
sottoposta a tassazione in detto altro Stato, e gli utili così
inclusi sono utili che sarebbero stati realizzati dall'impresa del
primo Stato se le condizioni convenute tra le due imprese fossero
state quelle che si sarebbero convenute tra imprese indipendenti,
allora l'altro Stato procede ad un'apposita rettifica dell'importo
dell'imposta ivi applicata su tali utili. Tali rettifiche dovranno
effettuarsi unicamente in conformità alla procedura amichevole di
cui all'art. 25 della presente Convenzione.

Art. 10.

Dividendi

1. I dividendi pagati da una società residente di uno Stato
contraente a un residente dell'altro Stato contraente sono imponibili
in detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello
Stato contraente di cui la società che paga i dividendi è residente
ed in conformità alla legislazione di detto Stato, ma se l'effettivo
beneficiario dei dividendi è un residente dell'altro Stato
contraente, l'imposta così applicata non può eccedere:
(a) 0 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi se
l'effettivo beneficiario è una società (diversa da una società di
persone) che detiene direttamente almeno il 10 per cento del capitale
della società che paga i dividendi alla data di distribuzione dei
dividendi e lo ha fatto o lo avrà fatto per un periodo ininterrotto
di due anni nel quale cade tale data;
(b) 5 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi in tutti gli
altri casi.
Il presente comma non riguarda l'imposizione della società per
gli utili con i quali sono stati pagati i dividendi.
3. Ai fini del presente articolo il termine "dividendi" designa i
redditi derivanti da azioni, da azioni o diritti di godimento, da
quote minerarie, da quote di fondatore o da altre quote di
partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonchè i
redditi di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime
fiscale dei redditi delle azioni secondo la legislazione dello Stato
di cui è residente la società distributrice.
4. Le disposizioni dei commi l e 2 non si applicano nel caso in
cui il beneficiario effettivo dei dividendi, residente di uno Stato
contraente, eserciti nell'altro Stato contraente, di cui è residente
la società che paga i dividendi, un'attività industriale o
commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata
oppure una professione indipendente mediante una base fissa ivi
situata, e la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi
effettivamente a tale stabile organizzazione o base fissa. In tal
caso, sono applicabili, a seconda dei casi, le disposizioni degli
articoli 7 o 14.
5. Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi
utili o redditi dall'altro Stato contraente, detto altro Stato non
può applicare alcuna imposta sui dividendi pagati dalla società, a
meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di detto altro
Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi
effettivamente ad una stabile organizzazione o a una base fissa
situate in detto altro Stato, nè prelevare alcuna imposta, a titolo
di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non
distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili
non distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi
realizzati in detto altro Stato.
6. Le disposizioni del presente articolo non si applicano qualora
lo scopo principale o uno degli scopi principali della persona
interessata alla creazione o alla cessione delle azioni o di altre
quote rispetto alle quali sono pagati i dividendi, sia stato quello
di ottenere i benefici previsti dal presente articolo mediante tale
creazione o cessione.

Art. 11.

Interessi

1. Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati ad
un residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto
altro Stato.
2. Tuttavia, tali interessi sono imponibili anche nello Stato
contraente dal quale essi provengono ed in conformità con la
legislazione di detto Stato, ma, se il beneficiario effettivo degli
interessi è un residente dell'altro Stato contraente, l'imposta
così applicata non può eccedere il 5 per cento dell'ammontare lordo
degli interessi.
3. Nonostante le disposizioni del comma 2, gli interessi
provenienti da uno Stato contraente sono esenti da imposta in detto
Stato se:
(a) il debitore degli interessi è il Governo di detto Stato
contraente o un suo ente locale; o
(b) gli interessi sono pagati al Governo dell'altro Stato
contraente o a un suo ente locale o ad ente o organismo (compresi gli
istituti finanziari) interamente di proprietà di questo Stato
contraente o di un suo ente locale; o
(c) gli interessi sono pagati ad altri enti o organismi
(compresi gli istituti finanziari) che per i loro finanziamenti
dipendono dagli stessi enti sopra menzionati nel quadro di accordi
conclusi trai Governi degli Stati contraenti.
4. Ai fini del presente articolo il termine "interessi" designa i
redditi dei crediti di qualsiasi natura, garantiti o non da ipoteca e
portanti o meno una clausola di partecipazione agli utili, e, in
particolare, i redditi dei titoli del debito pubblico ed i redditi
delle obbligazioni di prestiti, compresi i premi ed altri frutti
relativi a tali titoli. Le penali per ritardato pagamento non sono
considerate come interessi ai fini del presente articolo.
5. Le disposizioni dei commi 1 e 2 non si applicano nel caso in
cui il beneficiario effettivo degli interessi, residente di uno Stato
contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale provengono
gli interessi, un'attività industriale o commerciale per mezzo di
una stabile organizzazione ivi situata o una professione indipendente
mediante una base fissa ivi situata, ed il credito generatore degli
interessi si ricolleghi effettivamente ad esse. In tal caso, sono
applicabili, a seconda dei casi, le disposizioni degli articoli 7 o
14.
6. Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato
contraente quando il debitore è lo Stato stesso, una sua
suddivisione politica o amministrativa, un suo ente locale, un'unità
territoriale amministrativa o un residente di detto Stato. Tuttavia,
quando il debitore degli interessi, sia esso residente o no di uno
Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile
organizzazione o una base fissa per le cui necessità viene contratto
il debito sul quale sono pagati gli interessi e tali interessi sono a
carico della stabile organizzazione o della base fissa, gli interessi
stessi si considerano provenienti dallo Stato in cui è situata la
stabile organizzazione o la base fissa.
7. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra
debitore e beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare degli interessi, tenuto conto del credito per il
quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto tra
debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le
disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a
quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti
è imponibile in conformità alla legislazione di ciascuno Stato
contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente
Convenzione.
8. Le disposizioni del presente articolo non si applicano qualora
lo scopo principale o uno degli scopi principali della persona
interessata alla creazione o alla cessione del credito rispetto al
quale sono pagati gli interessi, sia stato quello di ottenere i
benefici previsti dal presente articolo per mezzo di detta creazione
o cessione.

Art. 12.

Canoni

1. I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati a un
residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro
Stato.
2. Tuttavia, tali canoni sono imponibili anche nello Stato
contraente dal quale essi provengono ed in conformità alla
legislazione di detto Stato, ma, se il beneficiario effettivo dei
canoni è un residente dell'altro Stato contraente, l'imposta così
applicata non può eccedere il 5 per cento dell'ammontare lordo dei
canoni.
3. Ai fini del presente articolo il termine "canoni" designa i
compensi di qualsiasi natura corrisposti per l'uso o la concessione
in uso, di un diritto d'autore su opere letterarie, artistiche o
scientifiche, ivi compresi il software, le pellicole cinematografiche
o le pellicole o le registrazioni usati per trasmissioni radiofoniche
o televisive, di brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni
o modelli, progetti, formule o processi segreti, nonchè per l'uso o
la concessione in uso di attrezzature industriali, commerciali o
scientifiche o per informazioni concernenti esperienze di carattere
industriale, commerciale o scientifico.
4. Le disposizioni dei commi l e 2 non si applicano nel caso in
cui il beneficiario effettivo dei canoni, residente di uno Stato
contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale provengono
i canoni, un'attività commerciale o industriale per mezzo di una
stabile organizzazione ivi situata o una professione indipendente
mediante una base fissa ivi situata, ed il diritto o il bene
generatore dei canoni si ricolleghino effettivamente ad esse. In tal
caso, sono applicabili, a seconda dei casi, le disposizioni degli
articoli 7 o 14.
5. I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente
quando il debitore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica
o amministrativa, un suo ente locale, un'unità territoriale
amministrativa o un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il
debitore dei canoni, sia esso residente o no di uno Stato contraente,
ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione o una base
fissa per le cui necessità è stato contratto l'obbligo al pagamento
dei canoni e tali canoni sono a carico della stabile organizzazione o
della base fissa, i canoni stessi si considerano provenienti dallo
Stato in cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.
6. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare dei canoni, tenuto conto dell'uso, diritto o
informazione per i quali sono stati pagati, eccede quello che sarebbe
stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di
simili relazioni, le disposizioni del presente articolo si applicano
soltanto a quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente
dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di
ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni
della presente Convenzione.
7. Le disposizioni del presente articolo non si applicano qualora
lo scopo principale o uno degli scopi principali di qualunque persona
interessata alla creazione o alla cessione dei diritti rispetto ai
quali sono pagati i canoni, sia stato quello di ottenere i benefici
previsti dal presente articolo per mezzo di detta creazione o
cessione.

Art. 13.

Utili di capitale

1. Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae
dall'alienazione di beni immobili di cui all'art. 6 e situati
nell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.
2. Gli utili derivanti dall'alienazione di beni mobili facenti
parte dell'attivo di una stabile organizzazione che un'impresa di uno
Stato contraente ha nell'altro Stato contraente, ovvero di beni
mobili appartenenti ad una base fissa di cui dispone un residente di
uno Stato contraente nell'altro Stato contraente per l'esercizio di
una professione indipendente, compresi gli utili provenienti
dall'alienazione di detta stabile organizzazione (da sola od in uno
con l'intera impresa) o di detta base fissa, sono imponibili in detto
altro Stato.
3. Gli utili derivanti dall'alienazione di navi o di aeromobili
utilizzati nel traffico internazionale o di beni mobili relativi
all'utilizzo di dette navi o aeromobili sono imponibili solo nello
Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva
dell'impresa.
4. Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae
dall'alienazione di azioni derivanti più del 50% del loro valore,
direttamente o indirettamente, da beni immobili situati nell'altro
Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.
5. Gli utili derivanti dall'alienazione di ogni altro bene
diverso da quelli menzionati ai commi 1, 2, 3 e 4 sono imponibili
soltanto nello Stato contraente di cui l'alienante è residente.

Art. 14.

Professioni indipendenti

1. I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae
dall'esercizio di una libera professione o da altre attività di
carattere indipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a
meno che tale residente non disponga abitualmente nell'altro Stato
contraente di una base fissa per l'esercizio delle sue attività. Se
egli dispone di tale base fissa, i redditi sono imponibili nell'altro
Stato ma unicamente nella misura in cui sono imputabili a detta base
fissa.
2. L'espressione "libera professione" comprende, in particolare,
le attività indipendenti di carattere scientifico, letterario,
artistico, educativo o pedagogico, nonchè le attività indipendenti
di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti, contabili e
revisori.

Art. 15.

Lavoro subordinato

1. Salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19 i salari, gli
stipendi e le altre remunerazioni analoghe che un residente di uno
Stato contraente riceve in corrispettivo di un'attività dipendente
sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale attività
non venga svolta nell'altro Stato contraente. Se l'attività è quivi
svolta, le remunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in
detto altro Stato.
2. Nonostante le disposizioni del comma 1, le remunerazioni che
un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di
un'attività dipendente svolta nell'altro Stato contraente sono
imponibili soltanto nel primo Stato se:
(a) il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per un periodo o
periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni in un periodo di
dodici mesi che inizi o che termini nel corso dell'anno fiscale
considerato, e
(b) le remunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di
lavoro che non è residente dell'altro Stato, e
(c) l'onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile
organizzazione o da una base fissa che il datore di lavoro ha
nell'altro Stato.
3. Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo,
le remunerazioni percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato
svolto a bordo di navi o di aeromobili impiegati in traffico
internazionale sono imponibili nello Stato contraente nel quale è
situata la sede della direzione effettiva dell'impresa.
4. Se un residente di uno Stato contraente diviene residente
dell'altro Stato contraente, i pagamenti ricevuti da detto residente
in relazione all'attività dipendente svolta nel primo Stato come
indennità di fine rapporto sono imponibili in detto Stato
contraente.

Art. 16.

Compensi e gettoni di presenza

I compensi, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni
analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in qualità
di amministratore unico o membro del Consiglio di amministrazione di
una società residente dell'altro Stato contraente, sono imponibili
in detto altro Stato.

Art. 17.

Artisti e sportivi

1. Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi
che un residente di uno Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni
personali svolte nell'altro Stato contraente in qualità di artista
dello spettacolo, quale artista di teatro, del cinema, della radio o
della televisione, o in qualità di musicista, nonchè di sportivo,
sono imponibili in detto altro Stato.
2. Quando il reddito derivante da prestazioni personali
esercitate da un artista di spettacolo o da uno sportivo, in tale
qualità, è attribuito ad una persona diversa dall'artista o dallo
sportivo medesimi, detto reddito può essere tassato nello Stato
contraente dove dette prestazioni sono svolte nonostante le
disposizioni degli articoli 7, 14 e 15.
3. I redditi ritratti da artisti, musicisti o sportivi, residenti
in uno Stato contraente, da attività svolte nell'altro Stato
contraente nell'ambito di un programma di scambi culturali o sportivi
convenuto tra i due Stati contraenti non sono imponibili in detto
altro Stato contraente.

Art. 18.

Pensioni

Fatte salve le disposizioni del comma 2 dell'art. 19, le pensioni
e le altre remunerazioni analoghe, pagate ad un residente di uno
Stato contraente in relazione ad un cessato impiego, sono imponibili
soltanto in questo Stato.

Art. 19.

Funzioni pubbliche

1. (a) I salari, gli stipendi e le altre remunerazioni analoghe,
pagate da uno Stato contraente o da una sua suddivisione politica o
amministrativa o da un suo ente locale o da una sua unità
territoriale amministrativa a una persona fisica, in corrispettivo di
servizi resi a detto Stato o a detta suddivisione o ente o unità,
sono imponibili soltanto in detto Stato.
(b) Tuttavia, tali salari, stipendi e altre remunerazioni
analoghe sono imponibili soltanto nell'altro Stato contraente se i
servizi vengono resi in detto Stato e la persona fisica è un
residente di detto Stato che:
(i) ha la nazionalità di detto Stato; o
(ii) non è divenuto residente di detto Stato al solo scopo
di rendervi i servizi.
2. (a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente o da una
sua suddivisione politica o amministrativa o da un suo ente locale o
da una sua unità territoriale amministrativa, sia direttamente sia
mediante prelevamento da fondi da essi costituiti, ad una persona
fisica in corrispettivo di servizi resi a detto Stato o a detta
suddivisione o ente o unità, sono imponibili soltanto in questo
Stato.
(b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell'altro
Stato contraente qualora la persona fisica sia un residente di questo
Stato e ne abbia la nazionalità.
3. Le disposizioni degli articoli 15, 16, 17 e 18 si applicano ai
salari, agli stipendi, alle pensioni pagati in corrispettivo di
servizi resi nell'ambito di un'attività industriale o commerciale
esercitata da uno Stato contraente o da una sua suddivisione politica
o amministrativa o da un suo ente locale o da una sua unità
territoriale amministrativa.

Art. 20.

Studenti

1. Le somme che uno studente o un apprendista il quale è, o era
immediatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente
dell'altro Stato contraente e che soggiorna nel primo Stato
contraente al solo scopo di compiervi i suoi studi o di attendere
alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle
spese di mantenimento, d'istruzione o di formazione professionale,
non sono imponibili in detto Stato, a condizione che tali somme
provengano da fonti situate fuori di detto Stato.
2. I benefici previsti dal presente articolo sono applicabili
soltanto per un periodo non superiore a sei anni consecutivi a
partire dalla data del suo arrivo nel primo Stato.

Art. 21.

Professori, insegnanti e ricercatori

Nonostante le previsioni di cui agli articoli 14 e 15, le
remunerazioni di un professore, un insegnante o un ricercatore,
residenti di uno Stato contraente, i quali soggiornano
temporaneamente nell'altro Stato contraente per insegnarvi o
effettuare ricerche, per un periodo non eccedente due anni, in una
università o in un altro istituto di insegnamento o di ricerca senza
fini di lucro, sono imponibili soltanto nel primo Stato.

Art. 22.

Altri redditi

1. Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato
contraente, qualunque ne sia la provenienza, che non sono stati
trattati negli articoli precedenti della presente Convenzione, sono
imponibili soltanto in questo Stato.
2. Le disposizioni del comma 1 non si applicano ai redditi
diversi da quelli derivanti da beni immobili così come definiti al
comma 2 dell'art. 6, nel caso in cui il beneficiario di tali redditi,
residente di uno Stato contraente, eserciti nell'altro Stato
contraente un'attività commerciale o industriale per mezzo di una
stabile organizzazione ivi situata o una professione indipendente
mediante una base fissa ivi situata, ed il diritto o il bene
produttivo del reddito si ricolleghi effettivamente a tale stabile
organizzazione o base fissa. In tal caso si applicano, a seconda dei
casi, le disposizioni degli articoli 7 o 14.

Art. 23.

Eliminazione della doppia imposizione

1. Si conviene che la doppia imposizione sarà eliminata in
conformità ai seguenti comma del presente articolo.
2. Per quanto concerne l'Italia:
Se un residente dell'Italia possiede elementi di reddito che
sono imponibili in Romania, l'Italia, nel calcolare le proprie
imposte sul reddito specificate nell'art. 2 della presente
Convenzione, può includere nella base imponibile di tali imposte
detti elementi di reddito, a meno che espresse disposizioni della
presente Convenzione non stabiliscano diversamente.
In tal caso, l'Italia deve dedurre dalle imposte così
calcolate l'imposta sui redditi pagata in Romania, ma l'ammontare
della deduzione non può eccedere la quota di imposta italiana
attribuibile ai predetti elementi di reddito nella proporzione in cui
gli stessi concorrono alla formazione del reddito complessivo.
L'imposta pagata in Romania per la quale spetta la deduzione è
solo quella pro-rata corrispondente alla parte del reddito estero che
concorre alla formazione del reddito complessivo.
Tuttavia, nessuna deduzione sarà accordata ove l'elemento di
reddito venga assoggettato in Italia ad imposizione mediante imposta
sostitutiva o ritenuta a titolo di imposta, ovvero ad imposizione
sostitutiva con la stessa aliquota della ritenuta a titolo di
imposta, anche su richiesta del contribuente, ai sensi della
legislazione italiana.
3. Per quanto concerne la Romania:
Se un residente della Romania riceve redditi che, in virtù
delle disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in
Italia, la Romania accorda una deduzione dall'imposta sul reddito di
detto residente per un ammontare pari all'imposta pagata in Italia su
tali redditi.
Tuttavia, tale deduzione non può eccedere la quota parte di
imposta sul reddito calcolata prima della deduzione che è
attribuibile al reddito imponibile in Italia.

Art. 24.

Non discriminazione

1. I nazionali di uno Stato contraente non sono assoggettati
nell'altro Stato contraente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa
relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere
assoggettati i nazionali di detto altro Stato che si trovino nella
stessa situazione, in particolare con riguardo alla residenza. La
presente disposizione si applica altresì, nonostante le disposizioni
dell'art. 1, alle persone che non sono residenti di uno o di entrambi
gli Stati contraenti.
2. L'imposizione di una stabile organizzazione che una impresa di
uno Stato contraente ha nell'altro Stato contraente non può essere
in questo altro Stato meno favorevole dell'imposizione a carico delle
imprese di detto altro Stato che svolgono la medesima attività. La
presente disposizione non può essere interpretata nel senso che
faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti
dell'altro Stato contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le
riduzioni di imposta che esso accorda ai propri residenti in
relazione alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia.
3. Fatta salva l'applicazione delle disposizioni del comma l
dell'art. 9, del comma 7 dell'art. 11 o del comma 6 dell'art. 12, gli
interessi, i canoni e le altre spese pagati da una impresa di uno
Stato contraente ad un residente dell'altro Stato contraente sono
deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di
detta impresa, nelle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se
fossero stati pagati ad un residente del primo Stato.
4. Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è in
tutto o in parte, direttamente o indirettamente, posseduto o
controllato da uno o più residenti dell'altro Stato contraente, non
sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposizione o
obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o
potranno essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del
primo Stato.
5. Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante
le disposizioni dell'art. 2, alle imposte di ogni genere o
denominazione.
6. Tuttavia, le disposizioni dei commi precedenti del presente
articolo non pregiudicano l'applicazione delle disposizioni interne
per prevenire l'evasione e l'elusione fiscale.

Art. 25.

Procedura amichevole

1. Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno o da
entrambi gli Stati contraenti comportano o comporteranno per lei
un'imposizione non conforme alle disposizioni della presente
Convenzione, essa può, indipendentemente dai ricorsi previsti dalla
legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il proprio caso
all'autorità competente dello Stato contraente di cui è residente,
o, se il suo caso ricade nel comma 1 dell'art. 24, a quella dello
Stato contraente di cui ha la nazionalità. Il caso deve essere
sottoposto entro i tre anni che seguono la prima notifica della
misura che comporta un'imposizione non conforme alle disposizioni
della Convenzione.
2. L'autorità competente, se il ricorso le appare fondato e se
essa non è in grado di giungere ad una soddisfacente soluzione,
farà del suo meglio per regolare il caso per via di amichevole
composizione con l'autorità competente dell'altro Stato contraente,
al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.
3. Le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del
loro meglio per risolvere per via di amichevole composizione le
difficoltà o i dubbi inerenti all'interpretazione o all'applicazione
della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi per eliminare
la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.
4. Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno
comunicare direttamente tra loro, anche attraverso una commissione
congiunta formata dalle autorità stesse o da loro rappresentanti, al
fine di pervenire ad un accordo come indicato nei comma precedenti.

Art. 26.

Scambio di informazioni

1. Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambieranno
le informazioni presumibilmente rilevanti per applicare le
disposizioni della presente Convenzione o per l'amministrazione o
l'applicazione delle leggi interne relative alle imposte di qualsiasi
genere e denominazione prelevate per conto degli Stati contraenti,
delle loro suddivisioni politiche o amministrative o dei loro enti
locali o delle loro unità territoriali amministrative, nella misura
in cui la tassazione che tali leggi prevedono non è contraria alla
Convenzione, nonchè per prevenire l'elusione e l'evasione fiscale.
Lo scambio di informazioni non viene limitato dagli articoli 1 e 2.
2. Le informazioni ricevute ai sensi del comma 1 da uno Stato
contraente sono tenute segrete, analogamente alle informazioni
ottenute in base alla legislazione interna di detto Stato e saranno
comunicate soltanto alle persone od autorità (ivi inclusi
l'autorità giudiziaria e gli organi amministrativi) incaricate
dell'accertamento o della riscossione delle imposte di cui al comma
1, delle procedure o dei procedimenti concernenti tali imposte, delle
decisioni di ricorsi presentati per tali imposte, o del controllo
delle attività precedenti. Le persone o autorità sopra citate
utilizzeranno tali informazioni soltanto per questi fini. Esse
potranno servirsi di queste informazioni nel corso di udienze
pubbliche o nei giudizi.
3. Le disposizioni di cui ai commi 1 e 2 non possono in nessun
caso essere interpretate nel senso di imporre ad uno Stato contraente
l'obbligo:
(a) di adottare provvedimenti amministrativi in deroga alla
propria legislazione o alla propria prassi amministrativa o a quelle
dell'altro Stato contraente;
(b) di fornire informazioni che non potrebbero essere ottenute
in base alla propria legislazione o nel quadro della propria normale
prassi amministrativa o di quelle dell'altro Stato contraente;
(c) di fornire informazioni che potrebbero rivelare un segreto
commerciale, industriale, professionale o un processo commerciale,
oppure informazioni la cui comunicazione sarebbe contraria all'ordine
pubblico.
4. Se le informazioni sono richieste da uno Stato contraente in
conformità al presente articolo, l'altro Stato contraente
utilizzerà i poteri di cui esso dispone per raccogliere le
informazioni richieste, anche qualora le stesse non siano rilevanti
per i fini fiscali interni di detto altro Stato. L'obbligo di cui al
periodo che precede è soggetto alle limitazioni previste dal comma
3, ma tali limitazioni non possono essere in nessun caso interpretate
nel senso di permettere ad uno Stato contraente di rifiutarsi di
fornire informazioni solo perchè lo stesso non ne ha un interesse ai
propri fini fiscali.
5. Le disposizioni del comma 3 non possono in nessun caso essere
interpretate nel senso che uno Stato contraente possa rifiutare di
fornire le informazioni solo in quanto le stesse sono detenute da una
banca, da un'altra istituzione finanziaria, da un mandatario o una
persona che opera in qualità di agente o fiduciario o perchè dette
informazioni si riferiscono a partecipazioni in una persona.

Art. 27.

Membri delle missioni diplomatiche e degli uffici consolari

Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i
privilegi fiscali di cui beneficiano i membri delle missioni
diplomatiche o degli uffici consolari in virtù delle regole generali
del diritto internazionale o delle disposizioni di accordi
particolari.

Art. 28.

Rimborsi

1. Le imposte riscosse in uno Stato contraente mediante ritenuta
alla fonte sono rimborsate su richiesta dell'interessato o dello
Stato di cui egli è residente qualora il diritto alla percezione di
dette imposte sia limitato dalle disposizioni della presente
Convenzione.
2. Le istanze di rimborso, da prodursi in osservanza dei termini
stabiliti dalla legislazione dello Stato contraente tenuto ad
effettuare il rimborso stesso, devono essere corredate da un
attestato ufficiale dello Stato contraente di cui il contribuente è
residente certificante che sussistono le condizioni richieste per
aver diritto all'applicazione dei benefici previsti dalla presente
Convenzione.

Art. 29.

Entrata in vigore

1. La presente Convenzione sarà sottoposta a ratifica negli
Stati contraenti.
2. La presente Convenzione entrerà in vigore alla data della
ricezione dell'ultima delle due notifiche con le quali gli Stati
contraenti si saranno comunicati attraverso i canali diplomatici il
completamento delle rispettive procedure di ratifica e le sue
disposizioni si applicheranno:
(a) con riferimento alle imposte prelevate mediante ritenuta
alla fonte, alle somme realizzate il, o successivamente al, 1°
gennaio dell'anno solare successivo a quello in cui la presente
Convenzione entra in vigore;
(b) con riferimento alle altre imposte sul reddito, alle
imposte relative ai periodi imponibili che iniziano il, o
successivamente al, 1° gennaio dell'anno solare successivo a quello
in cui la presente Convenzione entra in vigore.
3. La Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il
Governo della Repubblica Socialista di Romania per evitare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per
prevenire le evasioni fiscali, fatta a Bucarest il 14 gennaio 1977,
verrà denunciata e cesserà di avere effetto all'atto dell'entrata
in vigore e dell'applicazione della presente Convenzione.

Art. 30.

Modifiche

La presente Convenzione può essere modificata di comune accordo
dagli Stati contraenti per le vie diplomatiche. Le modifiche
entreranno in vigore rispettando le stesse procedure previste dalla
presente Convenzione per la sua entrata in vigore.

Art. 31.

Denuncia

La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia da
parte di uno degli Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può
denunciare la Convenzione, per via diplomatica, notificandone la
cessazione almeno sei mesi prima della fine di ogni anno solare
successivo al periodo di cinque anni dalla data dell'entrata in
vigore della Convenzione. In tale caso, la Convenzione cesserà di
avere effetto:
(a) con riferimento alle imposte prelevate alla fonte, sulle
somme realizzate il, o successivamente al, 1° gennaio dell'anno
solare successivo a quello nel quale è stata notificata la denuncia;
(b) con riferimento alle altre imposte sul reddito, sulle
imposte relative ai periodi imponibili che iniziano il, o
successivamente al, 1° gennaio dell'anno solare successivo a quello
nel quale è stata notificata la denuncia.
In fede di che i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo,
hanno firmato la presente Convenzione.
Firmata a Riga, il 25 aprile 2015, in duplice originale, ciascuno
nelle lingue italiana, romena e inglese, tutti i testi facenti
egualmente fede. In caso di divergenza sull'interpretazione o
sull'applicazione prevarrà il testo inglese.

Parte di provvedimento in formato grafico

PROTOCOLLO AGGIUNTIVO ALLA CONVENZIONE
TRA LA REPUBBLICA ITALIANA E LA ROMANIA
PER EVITARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI IN MATERIA DI
IMPOSTE SUL REDDITO E PER PREVENIRE LE EVASIONI FISCALI

All'atto della firma della Convenzione conclusa in data odierna
tra la Repubblica italiana e la Romania per evitare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le
evasioni fiscali, i sottoscritti hanno concordato le seguenti
disposizioni supplementari che formano parte integrante della
Convenzione.
Resta inteso che:
1. Con riferimento all'art. 7, comma 3, per "spese sostenute per
gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizzazione" si
intendono le spese direttamente connesse con l'attività di detta
stabile organizzazione.
2. Con riferimento all'art. 8, gli utili derivanti
dall'esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili
comprendono:
(a) gli utili derivanti dal noleggio a scafo nudo di navi o
aeromobili utilizzati in traffico internazionale;
(b) gli utili derivanti dall'impiego o dal noleggio di
contenitori qualora essi costituiscano utili occasionali e secondari
rispetto agli altri utili derivanti dall'esercizio in traffico
internazionale di navi o di aeromobili.
3. Con riferimento all'art. 10, le disposizioni del comma 2 di
questo articolo non si applicano ai dividendi pagati da una società
residente di uno Stato contraente ad una società residente
dell'altro Stato contraente, sui quali non è prelevata nessuna
imposta da parte dello Stato di cui la società che paga i dividendi
è residente, in conformità con le disposizioni della Direttiva
2011/96/UE del Consiglio del 30 novembre 2011 concernente il regime
fiscale applicabile alle società madri e figlie di Stati membri
diversi, e sue successive modifiche.
4. Con riferimento agli articoli 11 e 12, sono fatte salve le
disposizioni previste dalla Direttiva 2003/49/CE del Consiglio del 3
giugno 2003, concernente il regime fiscale comune applicabile ai
pagamenti di interessi e di canoni fra società consociate di Stati
membri diversi, e successive modifiche.
5. Con riferimento ai commi 1 e 2 dell'art. 19, le remunerazioni
pagate ad una persona fisica in corrispettivo di servizi resi alla
Banca d'Italia o alla Banca Nazionale di Romania, all'Istituto
italiano per il Commercio Estero (I.C.E.) oppure ad analoghi enti
romeni, sono incluse nel campo di applicazione delle disposizioni
relative alle funzioni pubbliche.
6. Con riferimento all'art. 23, se, in conformità di una
disposizione della Convenzione, i redditi ritratti da un residente di
uno Stato contraente sono esenti da imposta in detto Stato, tale
Stato può, tuttavia, ai sensi della propria legislazione interna,
nel calcolare l'imposta sui restanti redditi di detto residente,
tenere in considerazione i redditi esentati.
7. Con riferimento all'art. 25, sono fatte salve le disposizioni
della Convenzione 90/436/CEE del 23 luglio 1990, relativa
all'eliminazione delle doppie imposizioni in caso di rettifica degli
utili di imprese associate, e successive modifiche.
8. Allorchè, ai sensi delle disposizioni della presente
Convenzione, i redditi sono in tutto o in parte esenti da imposta in
uno Stato contraente e, in base alla legislazione in vigore
nell'altro Stato contraente, una persona fisica, in relazione allo
stesso reddito, è assoggettato ad imposta con riferimento
all'ammontare trasferito o ricevuto in detto altro Stato, e non con
riferimento all'ammontare complessivo, l'agevolazione concessa ai
sensi della presente Convenzione nel primo Stato si applicherà
soltanto alla parte di reddito che viene trasferita o ricevuta in
detto altro Stato.
9. Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano
l'applicazione da parte degli Stati contraenti della legislazione
fiscale nazionale finalizzata alla prevenzione dell'evasione e
dell'elusione fiscale.
In fede di che i sottoscritti, debitamente autorizzati, hanno
firmato il presente Protocollo Aggiuntivo.
Fatto a Riga, il 25 aprile 2015 in duplice originale, ciascuno
nelle lingue italiana, romena e inglese, tutti i testi facenti
egualmente fede. In caso di divergenza sull'interpretazione o
sull'applicazione prevarrà il testo inglese.

Parte di provvedimento in formato grafico

CONVENTION
BETWEEN THE ITALIAN REPUBLIC AND ROMANIA
FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION
WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND
THE PREVENTION OF FISCAL EVASION

Parte di provvedimento in formato grafico

ADDITIONAL PROTOCOL TO THE CONVENTION
BETWEEN THE ITALIAN REPUBLIC AND ROMANIA
FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION
WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND
THE PREVENTION OF FISCAL EVASION

Parte di provvedimento in formato grafico