Serie Generale n. 61 del 13-3-2002
DECRETI E DELIBERE DI ALTRE AUTORITA'
AGENZIA DELLE ENTRATE
AGENZIA DELLE ENTRATE
PROVVEDIMENTO 4 marzo 2002
Approvazione del modello di dichiarazione riservata delle attivita' in corso di emersione e della relativa integrazione, da utilizzare nei casi di cui all'art. 1, comma 2, del decreto-legge 22 febbraio 2002, n. 12. (GU Serie Generale n.61 del 13-03-2002)

IL DIRETTORE DELL'AGENZIA
In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel
seguito del presente provvedimento;
Dispone:
1. Approvazione del modello di dichiarazione riservata delle
attività in corso di emersione.
1.1. È approvato, ai sensi dell'art. 1, comma 3, del
decreto-legge 22 febbraio 2002, n. 12, il modello di dichiarazione
riservata delle attività in corso di emersione con le relative
istruzioni per la compilazione, di cui al decreto-legge 25 settembre
2001, n. 350, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 novembre
2001, n. 409. Tale modello deve essere utilizzato esclusivamente per
le operazioni, di cui all'art. 1, comma 2, del citato decreto-legge
n. 12 del 2002, che non possono essere concluse entro il 15 maggio
2002 per cause oggettive non dipendenti dalla volontà
dell'interessato, in sostituzione del modello approvato con
provvedimento del 23 novembre 2001, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 278 del 29 novembre 2001.
2. Modalità e contenuti di dichiarazione riservata delle attività
in corso di emersione.
2.1. Il modello di dichiarazione di cui al punto 1.1 è composto
da due parti. La parte prima comprende i quadri A, B, C, D ed E,
concernenti, rispettivamente, i dati del soggetto che intende
procedere al rimpatrio e/o alla regolarizzazione, i dati del legale
rappresentante del predetto soggetto se diverso da persona fisica, le
attività in corso di rimpatrio detenute all'estero alla data del 1
agosto 2001 e/o le attività in corso di regolarizzazione detenute
all'estero alla data del 27 settembre 2001, l'opzione per il
versamento e/o la sottoscrizione di titoli e l'indicazione delle
cause ostative, nonchè gli estremi relativi alla presentazione della
dichiarazione riservata. La parte seconda comprende i quadri F e G,
concernenti, rispettivamente, la distinta delle attività rimpatriate
detenute all'estero alla data del 1 agosto 2001 e/o delle attività
regolarizzate detenute all'estero alla data del 27 settembre 2001,
nonchè gli estremi relativi alla presentazione dell'integrazione
della dichiarazione riservata.
2.2. La parte prima del modello di dichiarazione di cui al punto
1.1 deve essere presentata dall'interessato entro il 15 maggio 2002,
compilando i quadri da A a D; l'intermediario compila il quadro E e
rilascia all'interessato copia di tale parte del modello, datata e
sottoscritta, quale ricevuta attestante l'avvenuta presentazione.
All'atto della presentazione della parte prima del suddetto modello
di dichiarazione l'interessato deve versare all'intermediario la
somma pari al 2,5% dell'ammontare complessivo delle attività in
corso di rimpatrio e/o di regolarizzazione e/o la somma necessaria
per la sottoscrizione dei titoli di Stato di cui all'art. 12, comma
2, del citato decreto-legge n. 350 del 2001. All'atto dell'effettivo
rimpatrio delle attività finanziarie ovvero della definitiva
regolarizzazione e, comunque, entro il 30 giugno 2002, l'interessato
presenta al medesimo intermediario l'integrazione della dichiarazione
riservata già prodotta, compilando il quadro F della parte seconda;
l'intermediario compila il quadro G e rilascia all'interessato copia
della parte seconda del modello, datata e sottoscritta, quale
ricevuta attestante l'avvenuta presentazione.
2.3. I soggetti che utilizzano il modello di cui al punto 1.1
possono avvalersi della facoltà prevista dall'art. 14, comma 8, del
citato decreto-legge n. 350 del 2001, con riferimento ai redditi
delle attività rimpatriate percepiti dal 1 agosto 2001 alla data di
presentazione della parte seconda della dichiarazione riservata.
3. Reperibilità del modello e autorizzazione alla stampa.
3.1. Il modello di cui al punto 1.1 è reso disponibile
gratuitamente in formato elettronico e può essere prelevato dai siti
internet www.finanze.it e www.agenziaentrate.it
3.2. Il modello di cui al punto 1.1 può essere altresì
prelevato da altri siti internet a condizione che lo stesso sia
conforme per struttura e sequenza a quello approvato con il presente
provvedimento e rechi l'indirizzo del sito dal quale è stato
prelevato nonchè gli estremi del presente provvedimento.
3.3. Il modello di cui al punto 1.1 può essere riprodotto con
stampa monocromatica realizzata in colore nero mediante l'utilizzo di
stampanti laser o di altri tipi di stampanti, che comunque
garantiscano la chiarezza e la leggibilità del modello stesso nel
tempo.
Motivazioni.
Il decreto-legge 22 febbraio 2002, n. 12, ha prorogato fino al 15
maggio 2002 il termine, in precedenza stabilito al 28 febbraio 2002,
per la presentazione della dichiarazione riservata delle attività
detenute all'estero e oggetto di rimpatrio o di regolarizzazione ai
sensi del decreto-legge 25 settembre 2001, n. 350, convertito, con
modificazioni, dalla legge 23 novembre 2002, n. 409. Lo stesso
decreto-legge n. 12 del 2002 ha previsto che per le operazioni di
rimpatrio o di regolarizzazione avviate entro il 15 maggio 2002, ma
non ancora concluse alla predetta data per cause oggettive non
dipendenti dalla volontà dell'interessato, gli effetti di cui
all'art. 14 del citato decreto-legge n. 350 del 2001 si producono a
condizione che gli interessati presentino entro il 15 maggio 2002
un'apposita dichiarazione riservata indicando, fra l'altro, le cause
ostative che non consentono la definizione delle operazioni a tale
data e che le operazioni stesse siano concluse entro il 30 giugno
2002, con la conseguente integrazione della medesima dichiarazione
riservata.
Il predetto termine del 30 giugno 2002, previsto dall'art. 1, comma
2, lettera b), del citato decreto-legge n. 12 del 2002, è differito
al 1 luglio 2002 in quanto il 30 giugno 2002 è un giorno festivo.
Il presente provvedimento si rende pertanto necessario al fine di
stabilire, in base all'art. 1, comma 3, del decreto-legge n. 12/2002,
le modalità e i contenuti della dichiarazione riservata delle
attività in corso di emersione e della relativa integrazione.
Con lo stesso provvedimento viene, inoltre, disciplinata la
reperibilità del suddetto modello di dichiarazione, che può essere
prelevato gratuitamente in formato elettronico dai siti internet
dell'amministrazione finanziaria, nonchè ne viene autorizzata la
stampa mediante l'utilizzo di qualsiasi tipo di stampante, purchè
sia garantita la chiarezza e la leggibilità del modello stesso nel
tempo.
Riferimenti normativi:
Attribuzioni del direttore dell'Agenzia delle entrate:
Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, recante la riforma
dell'organizzazione del Governo, a norma dell'art. 11 della legge 15
marzo 1997, n. 59 (art. 57; art. 62; art. 66; art. 67, comma 1; art.
68, comma 1; art. 71, comma 3, lettera a); art. 73, comma 4).
Statuto dell'Agenzia delle entrate, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 42 del 20 febbraio 2001 (art. 5, comma 1; art. 6, comma
1).
Regolamento di amministrazione dell'Agenzia delle entrate,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 2001, (art.
2, comma 1).
Decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 2000, concernente
disposizioni recanti le modalità di avvio delle agenzie fiscali e
l'istituzione del ruolo speciale provvisorio del personale
dell'amministrazione finanziaria a norma degli articoli 73 e 74 del
decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300.
Disciplina normativa di riferimento:
Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
e successive modificazioni, concernente l'istituzione e la disciplina
dell'imposta sul valore aggiunto.
Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive modificazioni, concernente disposizioni comuni in
materia di accertamento delle imposte sui redditi.
Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
e successive modificazioni, di approvazione del testo unico delle
imposte sui redditi.
Decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227, recante norme in
tema di rilevazione a fini fiscali di taluni trasferimenti da e per
l'estero di denaro, titoli e valori.
Decreto-legge 3 maggio 1991, n. 143, convertito, con
modificazioni, dalla legge 5 luglio 1991, n. 197, recante
provvedimenti urgenti per limitare l'uso del contante e dei titoli al
portatore nelle transazioni e prevenire l'utilizzazione del sistema
finanziario a scopo di riciclaggio.
Decreto legislativo 24 giugno 1998, n. 213, e successive
modificazioni, recante disposizioni per l'introduzione dell'euro
nell'ordinamento nazionale, a norma dell'art. 1, comma 1, della legge
17 dicembre 1997, n. 433.
Decreto-legge 25 settembre 2001, n. 350, recante disposizioni
urgenti in vista dell'introduzione dell'euro, convertito, con
modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n. 409.
Provvedimento 23 novembre 2001, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 278 del 29 novembre 2001, concernente l'approvazione del
nuovo modello di dichiarazione riservata delle attività emerse, in
conformità al decreto-legge 25 settembre 2001, n. 350, convertito,
con modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n. 409.
Decreto-legge 22 febbraio 2002, n. 12, recante disposizioni
urgenti per il completamento delle operazioni di emersione di
attività detenute all'estero e di lavoro irregolare.
Il presente provvedimento sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana.
Roma, 4 marzo 2002
Il direttore dell'Agenzia: Ferrara

Allegato

----&gt; Vedere modelli alle pagg. 61 - 62 &lt;----

ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE RISERVATA
DELLE ATTIVITÀ IN CORSO DI EMERSIONE

AI SENSI DELL'ART. 1, COMMA 2, DEL D.L. 22 FEBBRAIO 2002, N. 12
E DEL D.L N. 350/2001 CONVERTITO, CON MODIFICAZIONI, DALLA LEGGE N.
409/2001

1. Ambito soggettivo

La presente dichiarazione riservata (di seguito, "dichiarazione")
prevista dall'art. 1, comma 2, del D.L. 22 febbraio 2002, n. 12 deve
essere presentata dalle persone fisiche, dagli enti non commerciali,
dalle società semplici e dalle associazioni equiparate che, ai sensi
degli articoli 12, 15 e 16, del D.L. 25 settembre 2001, n. 350,
convertito, con modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n. 409,
vogliano far emergere attività comunque detenute fuori dal
territorio dello Stato senza l'osservanza delle disposizioni di cui
al D.L. 28 giugno 1990, n. 167, convertito, con modificazioni, dalla
legge 4 agosto 1990, n. 227 e successive modificazioni e che, per
cause oggettive non dipendenti dalla loro volontà, non possano
concludere le operazioni di emersione entro il 15 maggio 2002,
semprechè le stesse siano comunque operate entro il 30 giugno 2002
(differito al 1 luglio 2002 in quanto il 30 giugno 2002 è un giorno
festivo).

2. Attività oggetto di dichiarazione

Sono oggetto di dichiarazione il denaro, le altre attività
finanziarie, le attività immobiliari e gli altri investimenti,
comunque detenuti fuori dal territorio dello Stato senza l'osservanza
delle disposizioni di cui al citato D.L. n. 167 del 1990, per i quali
il rimpatrio e/o la regolarizzazione non sono possibili entro la data
del 15 maggio 2002 per cause oggettive non dipendenti dalla volontà
dell'interessato. Debbono essere dichiarate:

i. le attività (denaro e altre attività finanziarie) detenute
all'estero alla data del 1 agosto 2001, che sono trasferite in
Italia entro la data del 1 luglio 2002;
ii. le attività (denaro, altre attività finanziarie, attività
immobiliari, altri investimenti) detenute all'estero alla data
del 27 settembre 2001, che rimangono fuori dal territorio dello
Stato.

Di seguito, il termine "rimpatrio" viene usato con riferimento
alle attività di cui al punto i. e il termine "regolarizzazione"
viene usato con riferimento a quelle di cui al punto ii.

3. Modalità di presentazione della dichiarazione

I soggetti di cui al punto 1. presentano la dichiarazione,
indipendentemente dal proprio domicilio fiscale, ad un intermediario
residente in Italia o ad una stabile organizzazione in Italia di un
intermediario non residente. Sono intermediari, ai sensi dell'art.
11, comma 1, lett. b):

a) le banche italiane;
b) le società d'intermediazione mobiliare previste dall'art. 1,
comma 1, lett. e), del testo unico delle disposizioni in materia
di intermediazione finanziaria di cui al decreto legislativo 24
febbraio 1998, n. 58;
c) le società di gestione del risparmio previste dall'art. 1, comma
1, lett. o), del predetto testo unico, limitatamente alle
attività di gestione su base individuale di portafogli di
investimento per conto terzi;
d) le società fiduciarie di cui alla legge 23 novembre 1939, n.
1966;
e) gli agenti di cambio iscritti nel ruolo unico previsto dall'art.
201 del predetto testo unico;
f) la Poste italiane S.p.A.;
g) le stabili organizzazioni in Italia di banche e di imprese di
investimento non residenti.

Secondo quanto previsto dall'art. 1, comma 2, del D.L. n. 12/2002
la parte prima della dichiarazione riservata delle attività in corso
di rimpatrio e/o di regolarizzazione deve essere presentata entro il
15 maggio 2002, indicando le cause ostative che impediscono il
rimpatrio e/o la regolarizzazione a tale data. L'intermediario
rilascia all'interessato un esemplare della parte prima della
dichiarazione riservata, firmata dal dichiarante e
dall'intermediario.
All'atto della presentazione della parte prima della dichiarazione
riservata gli interessati devono fornire all'intermediario la
provvista per versamento della somma pari al 2,5% dell'ammontare
complessivo delle attività in corso di rimpatrio e/o di
regolarizzazione indicato nella medesima dichiarazione, ovvero per la
sottoscrizione dei titoli di cui all'articolo 12, comma 2, del D.L.
n. 350/2001.
Successivamente, all'atto dell'effettivo rimpatrio delle attività
finanziarie ovvero della definizione delle attività da regolarizzare
e, comunque, entro il 1 luglio 2002, gli interessati provvedono a
integrare la dichiarazione già prodotta, presentando la parte
seconda del modello allo stesso intermediario che ha ricevuto la
parte prima.
L'intermediario attesta l'avvenuta integrazione e consegna
all'interessato un esemplare della parte seconda della dichiarazione
firmata dal dichiarante e dall'intermediario.

4. Guida alla compilazione

La dichiarazione deve essere prodotta in quattro esemplari: il
primo per l'intermediario, il secondo da restituire al dichiarante al
momento della presentazione e il terzo e il quarto per le eventuali
esigenze dell'intermediario, ai fini di documentazione delle
operazioni di trasferimento delle attività in caso di rimpatrio
delle stesse.
In alto a destra del modello, devono essere riportati i dati
relativi alla denominazione e alla sede della banca o di altro
intermediario al quale viene presentata la dichiarazione.
Il modello si compone di due parti. La prima parte, da presentare
entro il 15 maggio 2002, comprende i quadri A, B, C, D ed E,
concernenti, rispettivamente: i dati del soggetto che intende
procedere al rimpatrio e/o alla regolarizzazione; i dati del legale
rappresentante del predetto soggetto; le attività in corso di
rimpatrio detenute all'estero alla data del 1 agosto 2001 e/o le
attività in corso di regolarizzazione detenute all'estero alla data
del 27 settembre 2001; l'opzione per il versamento e la fornitura
della relativa provvista, con l'indicazione delle cause ostative; la
presentazione della dichiarazione riservata.
La seconda parte, da presentare entro il 1 luglio 2002, comprende
il quadro F, concernente la distinta delle attività rimpatriate e/o
regolarizzate, il conferimento di incarichi di deposito e il rilascio
di attestazioni, nonchè il quadro G, relativo alla presentazione
dell'integrazione della dichiarazione riservata.
Gli importi devono essere indicati in unità di euro, arrotondando
per eccesso se la frazione decimale è uguale o superiore a 50
centesimi di euro e per difetto se inferiore a detto limite (ad
esempio: 3.230,50 diventa 3.231,00; 3.230,49 diventa 3.230,00).
Per gli importi in valuta estera, deve essere indicato il
controvalore in euro utilizzando il cambio indicato nel provvedimento
del direttore dell'Agenzia delle Entrate di cui all'art. 13, comma 1,
del D.L. n. 350 del 2001, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 253
del 30 ottobre 2001.

PARTE PRIMA

QUADRO A - DATI DEL SOGGETTO CHE PROCEDE AL
RIMPATRIO/REGOLARIZZAZIONE

Le persone fisiche che procedono al rimpatrio e/o alla
regolarizzazione devono indicare i seguenti dati: codice fiscale,
cognome, nome, data di nascita (gg/mm/aa), sesso (barrare la
casella), comune e provincia (sigla) di nascita, comune e provincia
(sigla) della residenza anagrafica con il relativo indirizzo.
Per i soggetti diversi dalle persone fisiche (enti non
commerciali, società semplici, ecc.) vanno riportati il codice
fiscale, la denominazione, il comune e la provincia (sigla) della
sede legale con il relativo indirizzo.

QUADRO B - DATI DEL LEGALE RAPPRESENTANTE DEL SOGGETTO CHE PROCEDE AL
RIMPATRIO/REGOLARIZZAZIONE

Qualora il soggetto indicato nel quadro A sia diverso da una
persona fisica, nel quadro B vanno riportati cognome, nome, codice
fiscale, data e luogo di nascita, sesso e residenza del legale
rappresentante del soggetto che procede all'emersione delle
attività, con modalità analoghe a quelle indicate per la
compilazione del quadro A.

QUADRO C - ATTIVITÀ IN CORSO DI RIMPATRIO DETENUTE ALL'ESTERO ALLA
DATA DEL 1 AGOSTO 2001 E/O ATTIVITÀ IN CORSO DI REGOLARIZZAZIONE
DETENUTE ALL'ESTERO ALLA DATA DEL 27 SETTEMBRE 2001

Nel quadro C vanno riportati i dati riepilogativi relativi
all'ammontare delle attività in corso di rimpatrio detenute
all'estero alla data del 1 agosto 2001 e/o delle attività in corso
di regolarizzazione detenute all'estero alla data del 27 settembre
2001, senza effettuare alcuna distinzione tra gli importi delle
attività in corso di rimpatrio e quelli delle attività in corso di
regolarizzazione, nè fra le diverse tipologie di attività oggetto
di emersione.
I singoli importi delle attività rimpatriate e/o regolarizzate
saranno indicati successivamente nella distinta del quadro F,
contenuto nella integrazione della dichiarazione riservata da
presentare entro il 1 luglio 2002. Gli importi possono essere
indicati secondo criteri di discrezionalità, tenendo conto che gli
effetti di cui all'art. 14 si riferiscono solo all'importo delle
attività effettivamente emerse, indicato nella casella 6 del quadro
F.
Al rigo C1 deve essere indicato l'ammontare complessivo delle
attività in corso di rimpatrio e/o di regolarizzazione soggette al
versamento della somma del 2,5% di cui all'art. 12, comma 1, del D.L.
n. 350/2001.
Al rigo C2 deve essere indicata la somma di cui al citato art. 12,
comma 1, pari al 2,5% dell'importo indicato al rigo C1.
Nei righi C3, casella 2 e C4, casella 2 deve essere ripartito
l'ammontare indicato nel rigo C2, secondo la modalità prescelta di
versamento della somma del 2,5%, di cui all'art. 12, comma 1. Possono
essere scelte anche contemporaneamente entrambe le modalità di
pagamento purchè la somma dei righi C3, casella 2 e C4, casella 2
sia pari all'importo indicato nel rigo C2.
Nel rigo C3 deve essere indicato nella casella 1 l'importo delle
attività in corso di rimpatrio/regolarizzazione per le quali, ai
sensi dell'art. 12, comma 1, si è optato di versare la somma in
denaro (l'importo da indicare nella casella 1 è pari all'ammontare
del rigo C3, casella 2, diviso per 0,025); nella casella 2 va
indicata, come detto, la parte della somma dovuta da corrispondere in
denaro.
Nel rigo C4 deve essere indicata nella casella 1 la parte residua
delle attività in corso di rimpatrio/regolarizzazione, per le quali,
ai sensi dell'art. 12, comma 2, si esercita la facoltà di
sottoscrivere titoli di Stato a tasso ridotto di cui all'art. 18,
comma 2, e cioè i BTP decennali con tasso di interesse nominale
annuo dell'1,9% lordo, di cui al decreto del Ministro dell'Economia e
delle Finanze del 24 ottobre 2001, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 250 del 26 ottobre 2001 (l'importo da indicare nella
casella 1 è pari all'ammontare del rigo C4, casella 2, diviso per
0,025); nella casella 2 va indicata, come detto, la parte della somma
dovuta per la quale, in luogo del versamento, si opta per la
sottoscrizione dei predetti titoli a tasso ridotto: il differenziale
fra il valore nominale dei titoli e il loro valore teorico di mercato
è quindi equivalente alla somma dovuta (tenuto conto del regime di
indeducibilità della perdita).
Nel rigo C5 deve essere indicato il valore nominale dei predetti
titoli di Stato a tasso ridotto, di cui al citato decreto
ministeriale del 24 ottobre 2001, pari al 12% dell'importo indicato
al rigo C4, casella 1. Essendo il taglio minimo dei titoli pari a
1.000 Euro, l'importo da indicare in questo rigo deve comunque essere
un multiplo di 1.000 Euro.
La somma degli importi indicati nella casella 1 del rigo C3 e
nella casella 1 del rigo C4 deve corrispondere, salvo eventuali
arrotondamenti, all'importo indicato al rigo C1.

QUADRO D - OPZIONE PER IL VERSAMENTO E/O LA SOTTOSCRIZIONE DI TITOLI
E INDICAZIONE DELLE CAUSE OSTATIVE

In questo quadro il dichiarante deve esprimere la scelta tra le
diverse opzioni previste dal D.L. n. 350 del 2001 per il versamento
della somma del 2,5 per cento ed attestare l'impossibilità di
concludere le operazioni di emersione entro il 15 maggio 2002,
specificando le relative cause ostative.
Ai fini della predetta opzione il dichiarante deve barrare la
casella corrispondente alla scelta effettuata. Al riguardo si fa
presente che possono essere scelte entrambe le modalità di pagamento
della somma di cui all'art. 12, comma 1 (in denaro e mediante la
sottoscrizione dei titoli), barrando entrambe le caselle.
Ove venga barrata la prima casella, il dichiarante deve fornire
all'intermediario la provvista per il versamento dell'importo
indicato al rigo C3, casella 2.
Barrando la seconda casella, il dichiarante conferisce
all'intermediario il mandato a sottoscrivere i titoli di cui al
citato decreto ministeriale del 24 ottobre 2001 per l'importo
indicato nel rigo C5 e, conseguentemente, deve fornire la relativa
provvista.
Quindi l'interessato dichiara di aver avviato le procedure
necessarie a consentire l'effettivo rimpatrio e/o regolarizzazione
entro il 1 luglio 2002 e si impegna a compilare il quadro F (distinta
delle attività rimpatriate e/o regolarizzate) entro la stessa data.
L'interessato attesta altresì che alla data del 15 maggio 2002 la
conclusione delle operazioni di emersione non è possibile per cause
oggettive non dipendenti dalla propria volontà, specificando le
stesse negli appositi righi.
Le cause ostative indicate nel modello non sono sindacabili da
parte dell'intermediario che riceve la dichiarazione riservata.
A titolo meramente esemplificativo, tali cause ostative potrebbero
essere rappresentate da:

in caso di rimpatrio:

- ritardi nel materiale trasferimento delle attività da parte degli
intermediari non residenti (ritardi nell'esecuzione dei bonifici
transfrontalieri);
- necessità di attendere la scadenza di eventuali operazioni a
termine già effettuate dall'interessato con riferimento alle
attività destinate al rimpatrio;
- necessità di completare le operazioni di liquidazione delle
attività ai fini del rimpatrio del relativo controvalore;
- necessità di attendere l'acquisizione della documentazione
attestante la titolarità delle partecipazioni non rappresentate da
titoli;

in caso di regolarizzazione:

- necessità di attendere l'esatta individuazione della composizione
delle attività da regolarizzare da parte dell'intermediario non
residente;
- necessità di acquisire la documentazione dell'intermediario non
residente attestante l'esistenza delle attività finanziarie da
regolarizzare;
- necessità di acquisire la formale redazione delle eventuali
perizie di stima al fine di attestare il valore delle attività da
regolarizzare diverse da quelle finanziarie (tra i quali, gioielli,
oggetti d'arte, immobili) che il contribuente ha la facoltà di
richiedere, ancorchè le stesse non debbano essere
obbligatoriamente allegate alla dichiarazione riservata.

Il quadro deve essere completato con la data di presentazione e la
firma del dichiarante o del suo legale rappresentante.

QUADRO E - PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE

Questo quadro deve essere datato e sottoscritto dall'intermediario
che, in tal modo, attesta l'avvenuta presentazione della
dichiarazione. Con l'apposizione della firma l'intermediario non
assume alcuna responsabilità circa la veridicità delle cause
ostative esposte nel quadro D, la cui responsabilità rimane
esclusivamente a carico dell'interessato.
Un esemplare della parte prima della dichiarazione, datata e
sottoscritta dall'intermediario, deve essere rilasciata
all'interessato quale ricevuta dell'avvenuta presentazione.

PARTE SECONDA

Integrazione della dichiarazione riservata

La parte seconda del modello è costituita dalla integrazione
della dichiarazione riservata, che deve essere presentata all'atto
dell'effettivo rimpatrio/regolarizzazione delle attività indicate
nel quadro C e, comunque, entro il 1 luglio 2002.
Si ricorda che la parte seconda del modello deve essere consegnata
al medesimo intermediario al quale è stata presentata la parte
prima.
Nel primo riquadro della parte seconda devono essere indicati i
dati contenuti nel quadro A della dichiarazione riservata già
presentata entro il 15 maggio 2002.

QUADRO F - DISTINTA DELLE ATTIVITÀ RIMPATRIATE DETENUTE ALL'ESTERO
ALLA DATA DEL 1 AGOSTO 2001 E/O DELLE ATTIVITÀ REGOLARIZZATE
DETENUTE ALL'ESTERO ALLA DATA DEL 27 SETTEMBRE 2001

Il quadro F contiene la distinta degli importi attribuiti alle
attività oggetto di emersione.
Come già precisato, gli importi possono essere indicati secondo
criteri di discrezionalità, tenendo conto che gli effetti di cui
all'art. 14 si producono solo con riferimento all'importo delle
attività effettivamente emerse indicato nella casella 6 del presente
quadro.
Le attività devono essere innanzitutto distinte tra attività
rimpatriate di cui all'art. 12, comma 1, e attività regolarizzate di
cui agli artt. 15 e 16.
Tutti gli importi delle attività rimpatriate devono essere
dichiarati sotto una sola colonna, secondo la distinzione più avanti
illustrata. Gli importi delle attività regolarizzate devono essere
distinti a seconda dell'intermediario non residente presso il quale
le attività continuano ad essere detenute, ovvero, per le attività
di cui ai righi F5 e F6, a seconda del Paese estero nel quale i beni
o gli altri investimenti sono ubicati o detenuti.
Nel riquadro A) Denaro, devono essere indicate al rigo F1 le
attività in denaro emerse, suddividendole tra quelle rimpatriate
(casella 1) e quelle mantenute in deposito all'estero. Per queste
ultime la distinzione deve avvenire per singolo intermediario estero.
La somma degli importi indicati nelle caselle del rigo F1 deve essere
riportata nella casella 2 del medesimo rigo.
Nel riquadro B) Attività finanziarie, al rigo F2 deve essere
indicato l'ammontare delle azioni - o titoli equiparati - dichiarate,
suddiviso tra quelle rimpatriate e quelle detenute all'estero. Per
queste ultime la distinzione deve avvenire per singolo intermediario
estero. La somma degli importi indicati nelle caselle del rigo F2
deve essere riportata nella casella 2 del medesimo rigo.
Al rigo F3 deve essere indicato l'ammontare delle partecipazioni
dichiarate, suddiviso tra quelle rimpatriate e quelle detenute
all'estero. Per queste ultime la distinzione deve avvenire per
singolo intermediario estero. Con il termine partecipazioni si
intendono gli altri titoli partecipativi diversi dalle azioni (quote
di associazioni, ecc.). La somma degli importi indicati nelle caselle
del rigo F3 deve essere riportata nella casella 2 del medesimo rigo.
Al rigo F4 deve essere indicato l'ammontare degli altri valori
mobiliari dichiarati (ad esempio, polizze assicurative), suddiviso
tra quelli rimpatriati e quelli detenuti all'estero. Per questi
ultimi la distinzione deve avvenire per singolo intermediario estero.
La somma degli importi indicati nelle caselle del rigo F4 deve essere
riportata nella casella 2 del medesimo rigo.
Nella casella 3 deve essere indicato il totale delle attività
finanziarie rimpatriate, sommando gli importi indicati nelle caselle
1 dei righi F2, F3 e F4.
Nella casella 4 va riportata la somma degli importi indicati nelle
caselle 2 dei righi F2, F3 e F4.
Nel riquadro C) Altre attività, devono essere indicati i beni e
gli altri investimenti oggetto di regolarizzazione, suddividendoli
per i Paesi esteri in cui sono ubicati o mantenuti. Nelle caselle
"Paese estero" riportare la denominazione dello stesso.
Al rigo F5 deve essere indicato l'importo dei beni immobili e
degli altri diritti immobiliari, suddiviso per Paese estero ove i
beni sono ubicati.
Al rigo F6 deve essere indicato l'importo di qualunque altro
investimento detenuto all'estero, suddiviso per Paese estero nel
quale esso è detenuto.
L'ammontare complessivo delle altre attività regolarizzate deve
essere riportato nella casella 5.
Nella casella 6 deve essere riportato il totale delle attività
emerse, pari alla somma degli importi indicati nella casella 2 del
rigo F1 e nelle caselle 4 e 5. L'importo indicato nella casella 6 non
deve essere, comunque, superiore a quello dichiarato nel rigo C1 del
quadro C entro il 15 maggio 2002.
Nel caso in cui il denaro e le altre attività finanziarie siano
mantenute all'estero devono essere indicati nella casella
"INTERMEDIARIO", la denominazione o la ragione sociale
dell'intermediario non residente, la sede sociale, l'indirizzo della
filiale presso cui le attività regolarizzate sono detenute nonchè
il Paese estero ove la filiale stessa è insediata.
Se le attività regolarizzate sono detenute presso più di tre
intermediari esteri, ovvero presso più di tre Paesi esteri, il
dichiarante deve compilare altri quadri F aggiuntivi, ricordando di
numerare progressivamente la casella "Modello n." posta in alto a
destra del modello di integrazione della dichiarazione riservata. In
tal caso la colonna "Totale" deve essere riempita esclusivamente
nell'ultimo quadro F compilato.
Per il denaro e le altre attività finanziarie oggetto di
regolarizzazione, indicati rispettivamente nelle pertinenti caselle
del rigo F1 nonchè dei righi F2, F3 e F4, il dichiarante, ai sensi
dell'art. 15, comma 2, deve allegare alla integrazione della
dichiarazione riservata una certificazione rilasciata
dall'intermediario non residente che attesti che le citate attività
regolarizzate sono costituite in deposito presso l'intermediario
medesimo.
La casella "COMUNICAZIONE AGLI INTERMEDIARI EX ART. 14, COMMA 8"
deve essere barrata qualora il dichiarante si avvalga della facoltà
di comunicare per iscritto all'intermediario, contestualmente alla
presentazione della parte seconda della dichiarazione riservata, i
redditi derivanti dal denaro e/o dalle altre attività finanziarie
rimpatriate, percepiti fra il 1 agosto 2001 e la data di
presentazione della medesima parte seconda della dichiarazione.
La casella "COMUNICAZIONE AGLI INTERMEDIARI EX ART. 14, COMMA
5-BIS" deve essere barrata qualora il dichiarante si avvalga della
facoltà di considerare l'importo indicato nella dichiarazione
riservata quale costo fiscalmente riconosciuto delle attività
finanziarie emerse diverse dal denaro. In questo caso, l'interessato
deve compilare e sottoscrivere una comunicazione, da allegare
all'integrazione della dichiarazione riservata nella quale siano
riportati i valori risultanti dalla ripartizione dell'importo
complessivo indicato nell'integrazione della dichiarazione medesima
fra le diverse specie delle predette attività.
I valori indicati nella comunicazione saranno utilizzati per il
calcolo delle eventuali plusvalenze realizzate per effetto della
successiva cessione delle attività finanziarie emerse. La
determinazione delle plusvalenze e della relativa imposta sarà
effettuata dall'intermediario qualora le attività rimpatriate
rientrino nel regime del risparmio amministrato o gestito (artt. 6 e
7 del D.Lgs. 21 novembre 1997, n. 461), ovvero dall'interessato, in
caso di attività regolarizzate o di attività rimpatriate alle quali
si applichi il regime della dichiarazione (art. 5 del D.Lgs. 21
novembre 1997, n. 461).
Una copia delle comunicazioni ex art. 14, commi 5-bis e 8,
debitamente datata e sottoscritta dall'intermediario, deve essere
rilasciata al dichiarante.
Il successivo riquadro concerne l'attestazione che il dichiarante
deve obbligatoriamente rendere ai sensi dell'art. 13, comma 1, circa
la detenzione all'estero alla data del 1 agosto 2001 delle attività
rimpatriate e alla data del 27 settembre 2001 delle attività
regolarizzate, nonchè il conferimento all'intermediario
dell'incarico di ricevere in deposito le attività rimpatriate.
L'attestazione viene resa barrando la casella relativa alla
fattispecie che interessa. Nell'eventualità che il modello venga
utilizzato sia per il rimpatrio che per la regolarizzazione di
attività detenute all'estero, devono essere barrate entrambe le
caselle.
Barrando la terza casella il dichiarante conferisce
all'intermediario l'incarico di ricevere in deposito le attività
rimpatriate, pari alla somma degli importi contenuti nella casella 1
del rigo F1 e nella casella 3 del quadro F.
Il quadro deve essere completato con la data di presentazione e la
firma del dichiarante o del suo legale rappresentante. Qualora sia
necessario compilare quadri F aggiuntivi, le predette attestazioni,
la data di presentazione e la sottoscrizione devono essere rese su
ciascuno di essi.

QUADRO G - PRESENTAZIONE DELL'INTEGRAZIONE DELLA DICHIARAZIONE
RISERVATA

In questo quadro devono essere indicati il numero di modelli e il
numero di allegati di cui si compone l'integrazione della
dichiarazione riservata (parte seconda del modello) nonchè la data
in cui la dichiarazione riservata (parte prima del modello) è stata
presentata al medesimo intermediario.
L'apposizione della firma e della data da parte dell'intermediario
costituiscono attestazione dell'avvenuta presentazione
dell'integrazione della dichiarazione.
Qualora siano compilati quadri F aggiuntivi, l'intermediario deve
firmare e sottoscrivere esclusivamente il quadro G relativo
all'ultimo di essi.
Un esemplare della parte seconda della dichiarazione, datata e
sottoscritta dall'intermediario, deve essere rilasciata
all'interessato quale ricevuta dell'avvenuta presentazione.