Serie Generale n. 111 del 15-5-1989
CIRCOLARI
MINISTERO DELL'INDUSTRIA, DEL COMMERCIO E DELL'ARTIGIANATO
MINISTERO DELL'INDUSTRIA, DEL COMMERCIO E DELL'ARTIGIANATO
CIRCOLARE 5 maggio 1989, n. 3188
Procedure per il rilascio e la conferma di autorizzazioni e disposizioni di vigilanza sulle societa' fiduciarie e di revisione. (GU Serie Generale n.111 del 15-05-1989)

Alle società fiduciarie
Alle società di revisione
Alle società fiduciarie e di
revisione
Al Ministero di grazia e giustizia
- Direzione generale degli AA.C.C.
e delle libere professioni -
Ufficio VII
Alle camere di commercio,
industria, artigianato e
agricoltura
All'Assofiduciaria
Alla Profidi
e, per conoscenza:
Alla Banca d'Italia
Alla Commissione nazionale per le
società e la borsa
All'Associazione bancaria italiana
All'Associazione nazionale aziende
ordinarie di credito
All'Associazione società italiane
per azioni
Il regio decreto 22 aprile 1940, n. 531, stabilisce agli articoli 1
e 2 i documenti che le società fiduciarie (e di revisione) avranno
cura di allegare alle istanze dirette al
Ministero dell'industria, del commercio e dell'artigianato Direzione
generale del commercio interno e dei consumi industriali Divisione
VI, al fine di ottenere l'autorizzazione all'esercizio dell'attività
fiduciaria e di revisione, e, conseguentemente, la modifica di un
precedente provvedimento di autorizzazione, a seguito di intervenute
variazioni, nella forma giuridica, nella sede legale, nell'attività
esercitata.
Al fine di assicurare uniformità di contenuto sostanziale dei
predetti documenti e di poter più adeguatamente valutare in sede
istruttoria la capacità di poter effettuare l'amministrazione di
beni nell'interesse di terzi, sulla scorta dell'esperienza acquisita
negli ultimi anni, caratterizzati da un eccezionale sviluppo del
settore, si precisa quanto segue:
Titolo I
AUTORIZZAZIONI
Al fine dell'ottenimento dell'autorizzazione all'esercizio
dell'attività le società fiduciarie e di revisione dovranno
presentare unitamente all'istanza prodotta in carta legale:
1. Atto costitutivo
Tale documento dovrà essere presentato in copia autenticata.
2. Statuto
Tale documento dovrà essere presentato in copia autenticata
unitamente al certificato della cancelleria dal quale risulti
l'iscrizione della società; iscrizione che, se trattasi di società
di capitali, presuppone l'omologazione.
2.1 Dall'oggetto sociale, dovrà evincersi che la società
fiduciaria non possa effettuare nel proprio interesse operazioni
comunque connesse agli affari relativi ai terzi amministrati.
2.2 Nell'ipotesi di attività svolta mediante sollecitazione al
pubblico risparmio al di fuori della sede sociale lo statuto deve
indicare il riferimento all'articolo 1/18 della legge n. 216/74, e
successive modifiche e integrazioni.
2.3 Dall'oggetto sociale, dovrà evincersi altresì che la società
fiduciaria non possa effettuare operazioni nello interesse dei propri
fiducianti con società collegate, o controllate dalla società
fiduciaria, in mancanza di idonee istruzioni da parte dei fiducianti.
2.4 In adesione al parere espresso dal Consiglio di Stato, terza
sezione in sede consultiva del 15 dicembre 1987, concernente le
attività riservate dalle leggi vigenti alla competenza esclusiva dei
professionisti iscritti negli appositi albi, ai sensi della legge 23
novembre 1939, n. 1815, questo Ministero non potrà ulteriormente
consentire che gli statuti delle società fiduciarie e di revisione,
nell'ambito delle proprie attività complementari e strumentali
prevedano l'effettuazione in via autonoma di attività di consulenza
finanziaria, di studio, ovvero di assistenza, nè tantomeno tali
attività di consulenza - a tutti gli effetti inibite - possano
essere menzionate nella denominazione sociale.
3. Ultimo bilancio regolarmente approvato
Detto documento andrà prodotto se trattasi di società fiduciaria
e di revisione non recentemente costituita ovvero costituita con
oggetto sociale diverso.
3.1 Al bilancio, con l'indicazione della prova dell'avvenuto
deposito nella cancelleria della sezione commerciale del tribunale,
la società fiduciaria e/o di revisione avrà cura di allegare le
relazioni degli amministratori e dei sindaci, ove previsti.
3.2 Se trattasi di società costituita con oggetto sociale diverso
da quello fiduciario e/o di revisione e che in tale ambito "sia
risultata attivita'" si avrà cura di allegare una esauriente
relazione illustrativa di tale attività.
3.3 Nell'eventualità di società fiduciaria e/o di revisione
all'uopo costituita, è sufficiente una dichiarazione negativa di
redazione di bilanci.
4. Dimostrazione specifica degli scopi che la società si propone e
dei mezzi predisposti per raggiungerli con particolare riguardo alla
sua organizzazione interna
La società fiduciaria e/o di revisione avrà cura di redigere
accurata relazione contenente, fra l'altro, la dimostrazione che la
sede sociale sia a sua disposizione. A tal fine si richiede la
presentazione di un contratto dal quale si evinca il titolo del
possesso dei locali, debitamente registrato.
5. Modulistica per l'assunzione di incarichi di amministrazione
fiduciaria
Le clausole del mandato di amministrazione devono in ogni caso
prevedere:
a) l'individuazione dei singoli beni consegnati alla società;
b) l'individuazione analitica dei poteri conferiti alla società;
c) la possibilità del fiduciante di modificare in ogni momento i
poteri conferiti e di revocarli, nonchè la possibilità di impartire
in ogni momento istruzioni per il relativo esercizio, con
comunicazione scritta;
d) la possibilità del fiduciante di revocare in ogni momento
l'incarico alla società per tutti o parte dei beni e il dovere della
società di mettere sollecitamente a disposizione del fiduciante i
beni di cui egli faccia richiesta, compatibilmente con i tempi e le
esigenze tecniche delle operazioni eventualmente in corso;
e) l'obbligo del fiduciante di anticipare alla società i mezzi
necessari per lo svolgimento degli incarichi, e la facoltà della
società di non darvi esecuzione ove i mezzi non siano stati
tempestivamente messi a disposizione;
f) il divieto per la società di cedere il contratto;
g) l'indicazione del compenso spettante alla società o dei
criteri oggettivi in base ai quali viene determinato in relazione
alla natura dell'incarico; il contratto deve altresì specificare gli
oneri e le spese che la società può addebitare al fiduciante;
h) l'esercizio del diritto di voto e gli altri diritti inerenti i
valori mobiliari del fiduciante, in conformità alle direttive dallo
stesso impartite, conferite ogni volta per iscritto;
i) l'individuazione della o delle aziende di credito presso le
quali vengono depositate le somme ed i valori mobiliari dei
fiducianti;
l) l'individuazione della cadenza con la quale la società è
tenuta a rendere conto dell'attività al fiduciante;
m) che la responsabilità della fiduciaria è regolamentata per
quanto concerne l'adempimento dell'obbligazione dall'art. 1218 codice
civile e per l'adempimento del mandato dall'art. 1710 codice civile;
n) che la fiduciaria risponde altresì dell'operato dei propri
ausiliari, di cui il fiduciante la autorizza ad avvalersi per
l'esecuzione dell'incarico, ai sensi dell'articolo 1228 e 2049 codice
civile, salvo che nel contratto di mandato le parti abbiano indicato
il nominativo dell'ausiliario;
o) la responsabilità della società fiduciaria per la
conformità delle condizioni generali di mandato, di cui alle lettere
precedenti, al modello depositato in originale presso il Ministero
dell'industria, del commercio e dell'artigianato, in sede di istanza
di autorizzazione all'esercizio dell'attività fiduciaria.
5.1 Modulistica per l'assunzione di incarichi di gestione
personalizzata di valori mobiliari
Le società autorizzate ai sensi dell'art. 1 della legge 23
novembre 1939, n. 1966 possono esercitare attività di
amministrazione di valori mobiliari per conto di clientela privata su
incarico che consenta loro discrezionalità nella scelta degli
investimenti.
5.2 Quando tale attività è svolta mediante "sollecitazione al
pubblico risparmio" ai sensi dell'art. 18 legge n. 216/74 come
modificato dall'art. 12 legge n. 77/83, la società fiduciaria dovrà
necessariamente ottenere l'archiviazione di un prospetto informativo
presso l'archivio della CONSOB.
5.3 Le clausole del contratto di gestione di beni per conto di
terzi devono in ogni caso prevedere:
a) l'indicazione delle somme e dei valori mobiliari consegnati
alla società; per le somme deve essere specificato il mezzo di
versamento utilizzato, con divieto del versamento in contanti o di
titoli al portatore, per i valori mobiliari deve essere indicato il
valore ad essi attribuito o i criteri per determinarlo;
b) l'attribuzione espressa alla società del potere di disporre
delle somme e dei valori mobiliari per operazioni di acquisto,
sottoscrizione, permuta ed alienazione di valori mobiliari a nome
della società e nell'interesse del fiduciante;
c) l'indicazione sufficientemente analitica, del tipo o dei tipi
di valori mobiliari, dei contratti nonchè dei vincoli contrattuali
che impegnino il patrimonio dei fiducianti, che devono essere oggetto
delle operazioni della società fiduciaria;
d) la possibilità del fiduciante di impartire in ogni momento
istruzioni alla società e di variare quelle già impartite con
comunicazione scritta o confermata per iscritto e il dovere della
società di adeguarsi alle istruzioni del fiduciante per le
operazioni eventualmente in corso;
e) la possibilità del fiduciante di revocare in ogni momento,
totalmente o parzialmente l'incarico alla società, e il dovere della
società di mettere sollecitamente a disposizione del fiduciante i
valori mobiliari e le somme di cui egli faceva richiesta,
compatibilmente con i tempi e le esigenze tecniche delle operazioni
eventualmente in corso;
f) l'esercizio del diritto di voto e gli altri diritti inerenti i
valori mobiliari del fiduciante, in conformità alle direttive dallo
stesso impartite, conferite ogni volta per iscritto;
g) l'obbligo del fiduciante di anticipare alla società i mezzi
necessari per lo svolgimento di specifici incarichi, e la facoltà
della società di non darvi esecuzione ove i mezzi non siano stati
tempestivamente messi a disposizione;
h) l'indicazione del compenso spettante alla società, o dei
criteri oggettivi in base ai quali viene determinato; in relazione
alla natura dei valori mobiliari oggetto delle operazioni, il
contratto deve altresì specificare gli oneri e le spese che la
società può addebitare al fiduciante;
i) i divieti e le indicazioni di cui all'art. 5, lettere i), l),
m), n) ed o).
6. Relazione analitica dell'attività svolta dalla società a partire
dalla sua costituzione
La società fiduciaria e/o di revisione redigerà tale relazione
nell'eventualità di essere stata precedentemente attiva, sia con il
medesimo sia con diverso oggetto sociale ovvero, non essendolo stato,
si produrrà una dichiarazione negativa di attività.
7. Documentazione relativa agli amministratori
Le società avranno cura di presentare certificati di cittadinanza
italiana salva la condizione di reciprocità per cittadini di Paesi
aderenti alla Comunità economica europea, nonchè certificati
autentici ed in carta legale di iscrizione agli albi professionali
per quegli amministratori la cui iscrizione è richiesta a norma
dell'art. 4 della legge 23 novembre 1939, n. 1966.
7.1 A tal riguardo si ricorda che per i consigli di amministrazione
con più di quattro componenti, almeno due di essi dovranno
dimostrare l'iscrizione all'albo dei dottori commercialisti, dei
ragionieri e periti commerciali ovvero al ruolo dei revisori
ufficiali dei conti.
7.2 Ove i consiglieri di amministrazione fossero in numero
inferiore a cinque, uno almeno di essi dovrà appartenere agli albi
precedentemente citati ovvero dovrà essere iscritto al ruolo dei
revisori ufficiali dei conti.
7.3 Si precisa che nell'eventualità della nomina di un
amministratore unico, il requisito dell'iscrizione ad albi
professionali specifici o al ruolo revisori ufficiali dei conti
dovrà sussistere in capo alla predetta persona.
8. Documentazione relativa al personale non d'ordine
La società fiduciaria e/o di revisione avrà cura di produrre
tutta la documentazione per l'iscrivibilità del personale non
d'ordine agli albi professionali e partitamente il relativo titolo di
studio in copia autenticata ed in carta legale, certificato di
cittadinanza italiana in carta legale ed altresì certificato
generale del casellario giudiziale, in carta legale.
8.1 Si precisa che per personale non d'ordine si intende quel
personale dipendente che in base alla qualifica ovvero ai poteri
conferitigli è in grado di impegnare la società nei rapporti con i
fiducianti e presso i terzi.
9. Capitale sociale
La società fiduciaria costituita sotto forma di società di
capitali dimostrerà che il capitale sociale è interamente versato,
quando tale circostanza non possa evincersi dall'atto costitutivo.
10. Deposito vincolato
La società fiduciaria costituita sotto forma di società di
capitali avrà una quota di capitale sociale, non inferiore a L.
500.000 investita in titoli di Stato o garantiti dallo Stato e tali
titoli saranno costituiti in deposito vincolato presso un istituto di
credito per tutta la durata della società.
10.1 La società fiduciaria produrrà una attestazione emessa
dall'istituto di credito indicante il deposito, il suo ammontare,
nonchè l'esplicitazione del vincolo per tutta la durata della
società medesima.
11. Collegio sindacale
Si ricorda che tutti i componenti il collegio sindacale devono
essere scelti tra gli iscritti agli albi professionali.
11.1 La società avrà cura di produrre per tutti i sindaci
effettivi e supplenti i relativi certificati autentici ed in carta
legale attestante l'iscrizione agli albi.
Si ricorda che per almeno due di essi dovrà essere dimostrata
l'iscrizione agli albi dei dottori commercialisti, dei ragionieri
ovvero al ruolo dei revisori ufficiali dei conti.
12. Requisiti di onorabilità
Le cariche, comunque denominate, di amministratore, sindaco,
direttore generale o cariche che comportino esercizio di funzioni non
d'ordine non possono essere ricoperte da coloro che:
1) si trovino in stato di interdizione legale ovvero di
interdizione temporanea dagli uffici direttivi delle persone
giuridiche e delle imprese;
2) siano sottoposti a misure di prevenzione disposte dalla
autorità giudiziaria ai sensi della legge 31 maggio 1965, n. 575 e
della legge 13 settembre 1982, n. 646;
3) siano stati condannati con sentenza irrevocabile:
a) a pena detentiva per uno dei reati previsti nel regio
decreto-legge 12 marzo 1936, n. 375, e successive modificazioni ed
integrazioni;
b) alla reclusione per uno dei delitti previsti nel titolo XI
del libro V del codice civile e nel regio decreto 16 marzo 1942, n.
267;
c) alla reclusione per un tempo non inferiore ad un anno per un
delitto contro la pubblica amministrazione, contro la fede pubblica,
contro il patrimonio, contro l'ordine pubblico, contro l'economia
pubblica ovvero per un delitto in materia valutaria e tributaria;
d) alla reclusione per un tempo non inferiore a due anni per un
qualunque delitto non colposo;
4) abbiano rivestito alcuna di tali cariche in società fiduciarie
e/o di revisione alle quali sia stata revocata la autorizzazione
all'esercizio per gravi irregolarità ovvero dichiarate insolventi
dall'autorità giudiziaria.
12.1 Questo Ministero si riserva la facoltà di disporre la
sospensione dell'istruttoria, in sede di rilascio di nuove
autorizzazioni, nel caso di rinvii a giudizio, ovvero di istruttorie
penali, relativi a reati di cui al precedente punto 12-3), lettere
a), b) e c), disposti nei confronti delle persone che abbiano assunto
cariche di cui al punto 12.
12.2 Questo Ministero si riserva altresì la facoltà di disporre
la sospensione dell'istruttoria, in sede di rilascio di nuove
autorizzazioni, qualora le persone che abbiano assunto cariche di cui
al punto 12, risultino aver ricoperto alcune di tali cariche presso
società fiduciarie e di revisione alle quali sia stata revocata
l'autorizzazione all'esercizio dell'attività per gravi
irregolarità.
Qualora nel corso dell'attività di vigilanza sulle società già
autorizzate si accerti che nei confronti di alcuna delle persone che
abbiano assunto cariche di cui al punto 12 sia stato emesso mandato
od ordine di cattura ovvero sia stato emesso mandato od ordine di
accompagnamento o di comparizione, per reati di cui al punto 12-3),
lettere a), b) e c), questo Ministero informerà la società stessa
affinchè ponga la questione all'ordine del giorno dell'organismo
deliberante della società per l'adozione delle opportune misure,
allorchè non sia stata, rispettivamente, già sostituita o sospesa
dalla società stessa.
13. Certificato iscrizione registro ditte C.C.I.A.A.
La società fiduciaria e/o di revisione avrà cura di produrre
certificato in bollo di iscrizione al registro ditte presso le camere
di commercio.
14. Requisiti della documentazione
Tutti i certificati e le attestazioni prodotte dalle società
fiduciarie e/o di revisione devono essere di data non anteriore a tre
mesi ed in regola con le vigenti norme sul bollo.
14.1 È fatta salva la facoltà dell'inoltro di documentazione
sostitutiva ai sensi della legge 12 gennaio 1968, n. 15, per quanto
concerne:
certificati di iscrizione agli albi professionali per gli
amministratori ed i sindaci;
titoli di studio per il personale non d'ordine;
certificati di cittadinanza italiana.
Titolo II
VARIAZIONI
MODIFICAZIONI PROVVEDIMENTO AUTORIZZATIVO
15. Nel caso di variazioni relative alla struttura,
all'organizzazione sociale ed all'assetto societario, le società
fiduciarie avranno cura di comunicare le predette variazioni al
Ministero dell'industria, del commercio e dell'artigianato Direzione
generale del commercio interno e dei consumi industriali Divisione
VI, nonchè di trasmettere la documentazione comprovante le
intervenute variazioni.
15.1 In particolare, gli amministratori, fissata la data di
convocazione dell'assemblea straordinaria, ne devono dare
comunicazione al Ministero vigilante, indicando le modifiche
dell'atto costitutivo o dello statuto da deliberare o trasmettendone
il testo, qualora sia stato definito.
15.2 Le proposte di variazione sono sottoposte al regime del
silenzio-assenso ove l'autorità vigilante non abbia rilievi da
formulare entro i successivi trenta giorni dalla comunicazione di cui
al precedente punto 15.1.
15.3 Le società fiduciarie avranno, altresì, cura di trasmettere
entro trenta giorni dall'aver assunto le ulteriori determinazioni,
ovvero dal giorno in cui ha effetto l'atto (omologazione di
validita'), la documentazione comprovante le intervenute variazioni,
ed in particolare:
estratto autenticato del libro soci ove si evinca l'attuale
compagine sociale, per le società di persone indicazione completa di
dati anagrafici dei nuovi nominativi;
testo autenticato dal legale rappresentante della società del
verbale di assemblea con cui si nominano i nuovi amministratori e/o
sindaci con relativo invio della documentazione comprovante il
possesso dei requisiti come già specificato nel titolo I;
testo autenticato notarile ed in regola con le vigenti normative
sul bollo del verbale di assemblea straordinaria con cui si modifica
atto costitutivo e/o statuto ed i patti sociali per le società di
persone. Il verbale di assemblea straordinaria deve contenere
l'indicazione del deposito presso la cancelleria della sezione
commerciale del tribunale competente per territorio;
le società fiduciarie e/o di revisione costituite sotto forma di
società di capitali avranno cura di trasmettere appena disponibile,
l'atto omologato dal competente tribunale;
testo autenticato del verbale di assemblea con cui si istituiscono
o si variano sedi amministrative, od in ogni caso operative, filiali
o succursali;
comunicazioni di variazioni della compagine sociale mediante
cessione di quote od azioni e susseguente ingresso di nuovi soci;
comunicazione di variazione degli organi amministrativi e/o di
controllo con la nomina di nuovi amministratori e/o di nuovi sindaci;
assunzione di personale non d'ordine corredato da documentazione
come già specificato nel titolo I;
il mandato con cui si incaricano consulenti esterni od altre
strutture esterne all'espletamento di operazioni o di attività
proprie.
15.4 Il provvedimento di autorizzazione emanato di concerto con il
Ministero di grazia e giustizia contiene l'indicazione della
denominazione o ragione sociale quindi per le società di persone i
nominativi del socio illimitatamente responsabile, l'indicazione
della sede legale, nonchè del genere di attività autorizzata.
15.5 Le variazioni di detti elementi comporteranno la modifica del
provvedimento originario di autorizzazione e dunque l'adozione di un
nuovo provvedimento.
15.6 A tale fine le società fiduciarie e/o di revisione avranno
cura di produrre un'apposita istanza in carta legale corredata dai
documenti che attestino le variazioni di cui al punto 15.4.
15.7 Nell'eventualità di variazione della denominazione sociale le
società fiduciarie e di revisione avranno cura di riprodurre
l'attestazione dell'istituto di credito relativa al deposito
vincolato e di rinnovare la documentazione preesistente recante la
precedente denominazione.
Titolo III
SVOLGIMENTO DELL'INCARICO FIDUCIARIO
16. Nello svolgimento dell'incarico la società può compiere
esclusivamente gli atti espressamente previsti o necessariamente
implicati dalla natura o dall'oggetto dell'incarico, esercitando
esclusivamente i poteri conferiti dal fiduciante.
16.1 Nello svolgimento dell'incarico la società deve agire
nell'interesse esclusivo del fiduciante e risponde secondo le regole
del mandato oneroso.
16.2 Dal rendiconto periodico dovuto ai fiducianti devono risultare
in modo analitico e specifico i beni e le somme dei fiducianti,
nonchè le loro variazioni intervenute nel periodo di riferimento,
con indicazione della causa e della data.
16.3 La società fiduciaria non può emettere titoli, documenti o
certificati comunque rappresentativi dei diritti dei fiducianti.
16.4 La società deve depositare i valori mobiliari dei fiducianti
presso aziende di credito, in conti rubricati come di amministrazione
fiduciaria.
16.5 Patti tra il fiduciante e terzi relativi ai poteri del
fiduciante di cui all'art. 5, punto 3, lettere d), e) ed f), non
contenuti nel contratto non sono opponibili alla società se non ad
essa comunicati per iscritto, e quando da essa per iscritto
accettati.
17. Svolgimento dell'incarico di amministrazione di valori mobiliari
La società svolge l'incarico esercitando il potere conferitole dal
fiduciante, risultante dal mandato; la società non può compiere
operazioni per importi che comunque possono eccedere l'ammontare
complessivo dei valori del fiduciante.
17.1 Nell'esercizio dell'incarico la società non può compiere
alcuna operazione relativa a valori mobiliari propri, nonchè a
valori mobiliari:
a) di propri soci, o di società da essi controllate e ad essi
collegate;
b) di società, enti ed istituti che controllano o sono collegati
a società che partecipano alla società stessa;
c) di società, enti ed istituti dei cui organi di direzione,
amministrazione e controllo facciano parte, o da cui dipendano, i
propri amministratori;
d) di società comunque ad essa collegate e da essa controllate.
17.2 Il divieto di cui all'articolo precedente a), b) e d) non si
applica ai valori mobiliari che il fiduciante abbia analiticamente
indicato per iscritto; le operazioni di cui alla lettera c) possono
invece essere compiute esclusivamente su espresso incarico del
fiduciante, previamente portato a conoscenza delle condizioni
contemplate nella lettera c) soprarichiamata.
17.3 L'incarico deve essere conferito per iscritto, distintamente
per ogni operazione per quanto riguarda i titoli non quotati ed
indicare per gli altri specificatamente i valori mobiliari cui si
riferisce, e il relativo prezzo, o i criteri oggettivi per
determinarlo.
17.4 La società deve depositare le disponibilità liquide dei
fiducianti presso aziende di credito, in conti rubricati come di
amministrazione fiduciaria; la compensazione di cui all'art. 1853 del
codice civile è esclusa tra i saldi dei conti così rubricati e i
saldi di ogni altro conto intrattenuto dalla società con l'azienda
di credito.
17.5 La società deve depositare i valori mobiliari dei fiducianti
presso aziende di credito, in conti rubricati come di amministrazione
fiduciaria.
17.6 La società non può in alcun modo promettere o far garantire
da terzi, il risultato utile della sua gestione.
17.7 Il fiduciante non può obbligarsi ad effettuare ulteriori
versamenti alla società, se non in concomitanza di specifici
incarichi conferiti alla società successivamente alla stipula del
contratto.
17.8 La società fiduciaria non può emettere titoli, documenti o
certificati comunque rappresentativi dei diritti dei fiducianti.
18. Libri dell'attività fiduciaria e di revisione
Le società fiduciarie sono tenute a istituire, all'atto della
notifica del decreto di autorizzazione, un "Libro dei fiducianti" ove
vengano annotate le generalità dei fiducianti stessi, con relativo
domicilio, le somme di denaro o i valori mobiliari conferiti, i
successivi conferimenti, gli eventuali rimborsi, le restituzioni di
valori mobiliari. Di detti valori andrà annotato il valore nominale,
in caso di amministrazione c.d. "statica", o il valore di carico, in
caso di amministrazione personalizzata di valori mobiliari, come
sopra definita. Tale libro va vidimato inizialmente da un notaio o
presso l'ufficio del registro competente per territorio e bollato in
ogni foglio.
18.1 Esso può essere tenuto anche mediante elaborazione
elettronica dei dati, purchè il tabulato adempia gli obblighi di
vidimazione.
18.2 L'aggiornamento del libro dei fiducianti può essere eseguito
secondo le norme previste dal decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, per le scritture contabili (sessanta
giorni).
18.3 Analogamente le società di revisione sono tenute a istituire,
all'atto della notifica del decreto, apposito "libro degli incarichi"
comprendente i nominativi o le regioni sociali dei clienti, e una
sommaria descrizione dei servizi offerti (revisione, organizzazione
contabile, certificazione del bilancio, ecc.).
18.4 Le società con doppia autorizzazione (fiduciaria e di
revisione) sono tenute all'istituzione di entrambi i libri.
Titolo IV
VIGILANZA
19. Ai fini di dare uniformità al settore, si invitano tutte le
società fiduciarie, a voler adottare come scadenza di esercizio la
data del 31 dicembre, ossia il termine dell'anno solare.
19.1 Devono essere trasmessi insieme al bilancio annuale, entro
trenta giorni dall'approvazione di questo:
allegati previsti dagli articoli 2429- bis e 2432 codice civile,
ove presenti;
prospetto dettagliato delle poste di bilancio indicate nel modello
allegato, secondo i criteri di seguito specificati;
copia autentica dell'ultimo estratto del libro dei soci relativa
all'ultima variazione;
dichiarazione attestante la consistenza numerica del personale
(vedi tabella D) e le mansioni svolte.
19.2 Le società fiduciarie, nei bilanci trasmessi a questo
Ministero ai sensi dell'art. 3, comma primo, del regio decreto 22
aprile 1940, n. 531, sono tenute altresì ad evidenziare, nei conti
d'ordine, la consistenza delle somme in amministrazione fiduciaria e
in gestione personalizzata, mediante l'uso di conti che contengano
opportuni riferimenti.
19.3 I dati di bilancio verranno riassunti in una scheda contabile
da allegare al bilancio d'esercizio, secondo il modello allegato.
19.4 Si precisa che l'espressione "valore contabile" fa riferimento
ai conti d'ordine inseriti nel bilancio civilistico. I criteri di
valutazione seguiti dagli amministratori andranno indicati in fondo
alla tabella C) o su apposito allegato, sottoscritto dal legale
rappresentante della società.
19.5 Si precisa che nella colonna "amministrazione (statica)" della
tabella C andranno inseriti gli importi delle seguenti operazioni:
intestazione fiduciaria;
deposito e custodia di azioni;
rappresentanza di azioni e/o obbligazioni;
le altre operazioni previste dalla legge 23 novembre 1939, n.
1966, che non comprendono un autonomo potere di disposizione della
società fiduciaria sui beni del fiduciante.
19.6 Si precisa altresì che nella colonna "gestione personalizzata
(dinamica)" della suddetta tabella C vanno inseriti gli importi (al
valore contabile) dei titoli e valori la cui gestione sia stata
affidata dal fiduciante alla società, con conferimento di autonomo
potere di disporre dei beni del fiduciante stesso, nei limti del
mandato sottoscritto. Tale dizione comprende le attività svolte
mediante "sollecitazione al pubblico risparmio" ai sensi
dell'articolo 18- ter della legge n. 216/74 come modificato dall'art.
12 della legge n. 77/83, ma non coincide necessariamente con essa,
comprendendo anche i capitali affidati alla fiduciaria con mandato
esplicitamente conferito dal fiduciante, per la gestione
personalizzata di valori mobiliari.
19.7 Va precisato che per l'attività di gestione personalizzata,
vanno indicati a parte, con prospetto allegato alla scheda contabile,
predisposto dalla società stessa, i titoli (azioni, obbligazioni,
ecc.) emessi da società comunque avente con la fiduciaria uno dei
rapporti di cui all'art. 2, comma 1, del decreto-legge 5 giugno
1986, n. 233, convertito con la legge 1 agosto 1986, n. 430, con
esclusione del punto d).
19.8 Vanno altresì indicati nel medesimo prospetto i titoli emessi
da una società o più società aventi tra di loro rapporti
richiamati al precedente punto 19.7, qualora in essi sia stata
investita una percentuale della massa fiduciaria in gestione
superiore al 30% del valore contabile di tali titoli.
19.9 Di detti titoli deve essere indicato il numero, la società
emittente e il suo eventuale legame con la società fiduciaria, e il
valore contabile con relativi criteri di determinazione.
19.10 Va inoltre precisato che le società che hanno in
amministrazione o gestione (come sopra definite) fedi patrimoniali
emesse da enti di gestione fiduciaria o crediti di operazioni di
"leasing" o di "factoring", devono specificare nella parte finale
della tabella C della scheda in oggetto gli importi delle operazioni
in corso.
Norme transitorie e di raccordo
20. Con la presente circolare vengono abrogate le circolari 7
dicembre 1981, n. 2851/C e 14 gennaio 1983, n. 2936/C.
20.1 L'adeguamento dello statuto per l'eventuale espunzione delle
attività di consulenza e del richiamo nella denominazione sociale a
locuzioni come "Studio"..., "Revisori associati"..., "Consulenti"...,
ecc., (punto 2.4) deve essere effettuato in occasione di assemblea
straordinaria più prossima o entro un anno dalla diramazione della
presente circolare.
20.2 Entro lo stesso lasso di tempo le società già autorizzate
avranno cura di dimostrare al Ministero dell'industria, del commercio
e dell'artigianato di aver recepito nella propria modulistica
contrattuale i principi di cui ai punti 5. e 5.1.
20.3 Le disposizioni di cui alla presente circolare sono destinate
in modo particolare alle società fiduciarie ed alle società
fiduciarie e di revisione.
Le società autorizzate all'esercizio della sola attività di
revisione ovvero che intendano richiedere l'autorizzazione per tale
sola attività conformeranno le loro istanze alle disposizioni stesse
in quanto compatibili.
20.4 I comportamenti difformi dalle disposizioni impartite con la
presente circolare saranno valutate ai sensi e per gli effetti
dell'art. 2 della legge 23 novembre 1939, n. 1966 e dell'art. 4 del
regio decreto 22 aprile 1940, n. 531.
Il Ministro: BATTAGLIA

MINISTERO DELL'INDUSTRIA, DEL COMMERCIO
E DELL'ARTIGIANATO
DIREZIONE GENERALE COMMERCIO INTERNO
E CONSUMI INDUSTRIALI DIVISIONE VI
SOCIETÀ FIDUCIARIE E DI REVISIONE
Società . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sede legale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
TABELLA A
PROSPETTO ALLEGATO AL BILANCIO 19......
ELEMENTI DESUNTI DAL CONTO ECONOMICO
Ammontare
Voci di costo e ricavo (in 1.000 lire)
- -
1) Totale costi di esercizio. . . . . . . . . . ..................
di cui:
Oneri finanziari. . . . . . . . . . . . . . . . ..................
Spese per prestazioni di servizi. . . . . . . . ..................
di cui:
Per servizi di promozione e vendita . . . . . . ..................
2) Totale ricavi di esercizio . . . . . . . . . ..................
Commissioni per attività
regolate dalla legge n. 1966/39 di cui: . . . . ..................
Per amministrazione fiduciaria. . . . . . . . . ..................
Per gestione fiduciaria . . . . . . . . . . . . ..................
Per attività di revisione. . . . . . . . . . . ..................
Ricavi per altri servizi. . . . . . . . . . . . ..................
Redditi di capitale . . . . . . . . . . . . . . ..................
Altri ricavi. . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................

TABELLA B

ELEMENTI DESUNTI DALLO STATO PATRIMONIALE
Ammontare
Voci (in 1.000 lire)
- -
Utile/Perdita di esercizio (cancellare la
voce che non interessa). . . . . . . . . . . . ..................
1) Totale passivo. . . . . . . . . . . . . . . ..................
di cui:
Capitale sociale. . . . . . . . . . . . . . . . ..................
Riserve . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................
Debiti diversi. . . . . . . . . . . . . . . . . ..................
Fondi di ammortamento . . . . . . . . . . . . . ..................
2) Totale attivo . . . . . . . . . . . . . . . ..................
di cui:
Immobilizzazioni. . . . . . . . . . . . . . . . ..................
Conti correnti e titoli di Stato. . . . . . . . ..................
Altri valori mobiliari (specificare la tipologia) ..................

TABELLA C
MASSA FIDUCIARIA
Valore contabile
In ammin. In gestione
Categorie titoli fiduciaria personal.ta
- - -
Obbligazioni italiane quotate (1) di
qualsiasi tipo .......... ...........
Obbligazioni italiane non quotate di
qualsiasi tipo .......... ...........
Titoli di Stato .......... ...........
Azioni italiane quotate (1) in Borsa .......... ...........
Azioni italiane non quotate .......... ...........
Quote di S.r.l. e partecipazioni
in società di persone .......... ...........
Accettazioni bancarie e certificati
di deposito .......... ...........
Quote fondi comuni di investimento .......... ...........
Titoli esteri obbligazionari o di Stato .......... ...........
Titoli esteri azionari .......... ...........
Liquidità .......... ...........
Crediti di finanziamento .......... ...........
Altri titoli (specificare) .......... ...........
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .......... ...........
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .......... ...........
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .......... ...........
Totale .......... ...........
Di cui per conto residenti esteri .......... ...........
-----------------
(1) Per titoli quotati si intendono quelli quotati presso
l'insieme delle borse soggette alla vigilanza della CONSOB ivi
compreso il mercato ristretto.

TABELLA D
ALTRI SERVIZI PRESTATI NELL'ESERCIZIO
Categorie servizi Numero di clienti
- -
1) Revisioni di aziende ....... .....
2) Certificazioni di bilanci ....... .....
3) Altri servizi ....... .....
di cui:
A) Valutazioni ....... .....
B) Collocamenti immobiliari ....... .....
C) Organizzazioni ....... .....
D) Domiciliazioni ....... .....
Altri servizi (specificare)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .......... ...........
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .......... ...........
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .......... ...........
DATI SUL PERSONALE
Unità lavorative
-
Personale dipendente. . . . . . . . . . ......................
Di cui personale con qualifica "non
d'ordine" (cfr. legge n. 1966/39) ......................
Personale in assegnazione da terzi . . . ......................
Si dichiara che i dati contenuti nelle tabelle A, B, C e D sono
conformi a quelli contenuti nel bilancio e nelle altre scritture
contabili.
................................., .............................
Il legale rappresentante
..............................