Serie Generale n. 69 del 23-3-2017
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
DECRETO LEGISLATIVO 15 marzo 2017, n. 32
Attuazione della direttiva (UE) 2015/2376 recante modifica della direttiva 2011/16/UE per quanto riguarda lo scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale. (17G00046) (GU Serie Generale n.69 del 23-03-2017)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 23/03/2017

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Visti gli articoli 76 e 87 della Costituzione;
Vista la legge 24 dicembre 2012, n. 234, recante norme generali
sulla partecipazione dell'Italia alla formazione e all'attuazione
della normativa e delle politiche dell'Unione europea;
Vista la legge 12 agosto 2016, n. 170, recante delega al Governo
per il recepimento delle direttive europee e l'attuazione di altri
atti dell'Unione europea - Legge di delegazione europea 2015;
Vista la direttiva (UE) 2015/2376 del Consiglio, dell'8 dicembre
2015, recante modifica della direttiva 2011/16/UE per quanto riguarda
lo scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore
fiscale;
Vista la direttiva 2011/16/UE del Consiglio, del 15 febbraio 2011,
relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale e che
abroga la direttiva 77/799/CEE;
Vista la direttiva 2014/107/UE del Consiglio, del 9 dicembre 2014,
recante modifica della direttiva 2011/16/UE per quanto riguarda lo
scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale;
Visto il regolamento (CE) n. 45/2001 del Parlamento europeo e del
Consiglio, del 18 dicembre 2000, concernente la tutela delle persone
fisiche in relazione al trattamento dei dati personali da parte delle
istituzioni e degli organismi comunitari, nonchè la libera
circolazione di tali dati;
Visto il decreto legislativo 4 marzo 2014, n. 29, recante
attuazione della direttiva 2011/16/UE relativa alla cooperazione
amministrativa nel settore fiscale e che abroga la direttiva
77/799/CEE;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 29
maggio 2014, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 128 del 5 giugno
2014, che designa l'ufficio centrale di collegamento e i servizi di
collegamento ai fini dell'attività di cooperazione amministrativa
nel settore fiscale;
Visto il decreto 21 ottobre 2014, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 252 del 29 ottobre 2014, recante modalità procedurali
per l'affidamento all'agente della riscossione territorialmente
competente dell'attività di notifica;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 28
dicembre 2015, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 303 del 31
dicembre 2015, di attuazione della legge 18 giugno 2015, n. 95, e
della direttiva 2014/107/UE del Consiglio, del 9 dicembre 2014,
recante modifica della direttiva 2011/16/UE per quanto riguarda lo
scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale;
Vista la legge 23 dicembre 2014, n. 190, recante disposizioni per
la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato;
Vista la legge 11 marzo 2014, n. 23, recante delega al Governo
recante disposizioni per un sistema fiscale più equo, trasparente e
orientato alla crescita;
Visto il decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 128, recante
disposizioni sulla certezza del diritto nei rapporti tra fisco e
contribuente, in attuazione degli articoli 5, 6 e 8, comma 2, della
legge 11 marzo 2014, n. 23;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600;
Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei ministri,
adottata nella riunione del 14 dicembre 2016;
Acquisito il parere della Conferenza unificata di cui all'articolo
8 del decreto legislativo 28 agosto 1997, n. 281, espresso nella
seduta del 22 dicembre 2016;
Acquisito il parere delle competenti Commissioni della Camera dei
deputati e del Senato della Repubblica;
Vista la deliberazione del Consiglio dei ministri, adottata nella
riunione del 10 marzo 2017;
Sulla proposta del Presidente del Consiglio dei ministri e del
Ministro dell'economia e delle finanze, di concerto con i Ministri
degli affari esteri e della cooperazione internazionale e della
giustizia;

Emana
il seguente decreto legislativo:

Art. 1


Modifiche al decreto legislativo 4 marzo 2014, n. 29

1. All'articolo 2, comma 1, dopo la lettera h) sono inserite le
seguenti:
«h-bis) ruling preventivo transfrontaliero:
1) gli accordi preventivi, diversi da quelli indicati nella lettera
h-ter), stipulati ai sensi dell'articolo 31-ter, comma 1, del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600;
2) gli accordi preventivi connessi all'utilizzo dei beni
immateriali stipulati ai sensi dell'articolo 1, commi da 37 a 45,
della legge 23 dicembre 2014, n. 190, aventi ad oggetto una
operazione transfrontaliera;
3) i pareri resi su istanze di interpello presentate ai sensi
dell'articolo 11, comma 1, lettere a) e c), della legge 27 luglio del
2000, n. 212, aventi ad oggetto l'interpretazione o l'applicazione di
norme, anche di origine convenzionale, concernenti il trattamento
fiscale di una operazione transfrontaliera;
4) i pareri resi su istanze di interpello presentate ai sensi
dell'articolo 6, comma 2, del decreto legislativo 5 agosto 2015, n.
128, aventi ad oggetto l'interpretazione o l'applicazione di norme,
anche di origine convenzionale, concernenti il trattamento fiscale di
una operazione transfrontaliera;
5) i pareri resi su istanze di interpello, presentate ai sensi
dell'articolo 2 del decreto legislativo 14 settembre 2015, n. 147,
aventi ad oggetto l'interpretazione o l'applicazione di norme, anche
di origine convenzionale, concernenti il trattamento fiscale di una
operazione transfrontaliera;
6) ogni altro accordo o parere reso su istanze di interpello con
effetti simili alle categorie elencate ai numeri da 1 a 5, presentate
ai sensi di una normativa emanata in data successiva all'entrata in
vigore del presente decreto.
h-ter) accordo preventivo sui prezzi di trasferimento: gli accordi
per la preventiva definizione in contraddittorio dei metodi di
calcolo del valore normale delle operazioni di cui all'articolo 110,
comma 7, del testo unico delle imposte sui redditi approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
gli accordi per l'applicazione ad un caso concreto di norme, anche di
origine convenzionale, concernenti l'attribuzione di utili e perdite
alla stabile organizzazione in un altro Stato di un'impresa o un ente
residente ovvero alla stabile organizzazione in Italia di un soggetto
non residente, stipulati ai sensi dell'articolo 31-ter, comma 1,
lettere a) e b), del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600;
h-quater) operazione transfrontaliera: un'operazione o una serie di
operazioni in cui, alternativamente:
1) non tutte le parti coinvolte nell'operazione o nella serie di
operazioni risiedono, a fini fiscali, in Italia;
2) una o più delle parti coinvolte nell'operazione o nella serie
di operazioni è simultaneamente residente a fini fiscali in Italia e
in una o più giurisdizioni;
3) una delle parti coinvolte nell'operazione o nella serie di
operazioni svolge la propria attività in un'altra giurisdizione
tramite una stabile organizzazione e l'operazione o la serie di
operazioni fa parte dell'attività o costituisce il complesso delle
attività della stabile organizzazione. Un'operazione
transfrontaliera o una serie di operazioni transfrontaliere
comprendono anche le transazioni poste in essere da una persona
giuridica rispetto alle attività che tale persona esercita in un
altro Stato membro tramite una stabile organizzazione;
4) che ha un impatto transfrontaliero.
h-quinquies) registro centrale sicuro: registro centrale
istituito dalla Commissione europea relativo alla cooperazione
amministrativa nel settore fiscale in cui le informazioni comunicate
ai sensi dell'articolo 8-bis, paragrafi 1 e 2, della direttiva
2011/16/UE sono registrate ai fini dello scambio automatico;».
2. All'articolo 5, dopo il comma 1, sono aggiunti i seguenti:
«1-bis. I servizi di collegamento di cui al comma 1 scambiano
direttamente con gli altri Stati membri le informazioni relative ai
ruling preventivi transfrontalieri e agli accordi preventivi sui
prezzi di trasferimento di cui all'articolo 2, comma 1, lettere
h-bis) e h-ter) nel rispetto dei termini e delle modalità indicati
all'articolo 8-bis della direttiva 2011/16/UE.
1-ter. In conformità all'articolo 4, il servizio di collegamento
può inviare e richiedere informazioni supplementari, compreso il
testo integrale del ruling preventivo transfrontaliero o dell'accordo
preventivo sui prezzi di trasferimento.
1-quater. Il comma 1-bis non si applica qualora un ruling
preventivo transfrontaliero riguardi esclusivamente la situazione
fiscale di una o più persone fisiche.
1-quinquies. Gli accordi preventivi bilaterali o multilaterali sui
prezzi di trasferimento conclusi con paesi terzi sono esclusi
dall'ambito di applicazione dello scambio automatico di informazioni
nel caso in cui l'accordo fiscale internazionale, in virtù del quale
è stato negoziato l'accordo preventivo sui prezzi di trasferimento,
non ne consente la divulgazione a terzi. Tali accordi preventivi
bilaterali o multilaterali sui prezzi di trasferimento sono oggetto
di scambio di informazioni ai sensi dell'articolo 9 della direttiva
2011/16/UE, qualora l'accordo fiscale internazionale, in virtù del
quale è stato negoziato l'accordo preventivo sui prezzi di
trasferimento, ne consente la divulgazione e l'autorità competente
del Paese terzo autorizza la divulgazione delle informazioni. Nel
caso in cui gli accordi bilaterali o multilaterali sui prezzi di
trasferimento sono esclusi dallo scambio automatico di informazioni a
norma del primo periodo, sono scambiate, ai sensi dell'articolo
8-bis, paragrafi 1 e 2, della direttiva 2011/16/UE, le informazioni
di cui al paragrafo 6 del medesimo articolo alle quali si fa
riferimento nella richiesta che ha portato all'emanazione di detto
accordo bilaterale o multilaterale sui prezzi di trasferimento.
1-sexies. Le informazioni che devono essere comunicate ai sensi del
comma 1-bis sono trasmesse al registro centrale di cui alla lettera
h-quinquies) del comma 1 dell'articolo 2.».

Art. 2


Modifiche al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600

1. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 31-bis, terzo comma, le parole: «7, 8 e 10» sono
sostituite dalle seguenti: «7, 8, 8-bis e 10»;
b) all'articolo 31-ter, il comma 4 è abrogato.

Art. 3


Clausola di invarianza finanziaria

1. Dall'attuazione delle disposizioni del presente decreto non
devono derivare nuovi o maggiori oneri a carico della finanza
pubblica. Le amministrazioni interessate provvedono all'attuazione
dello stesso con le risorse umane, strumentali e finanziarie
disponibili a legislazione vigente.

Art. 4


Decorrenza

1. Il presente decreto entra in vigore il giorno della sua
pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana.
2. Le disposizioni del presente decreto hanno effetto a decorrere
dal 1° gennaio 2017.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.

Dato a Roma, addì 15 marzo 2017

MATTARELLA


Gentiloni Silveri, Presidente del
Consiglio dei ministri

Padoan, Ministro dell'economia e
delle finanze

Alfano, Ministro degli affari
esteri e della cooperazione
internazionale

Orlando, Ministro della giustizia


Visto, il Guardasigilli: Orlando