Serie Generale n. 111 del 13-5-2022
SUPPLEMENTI ORDINARI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 29 aprile 2022
Approvazione di modifiche agli indici sintetici di affidabilita' fiscale applicabili al periodo d'imposta 2021. (22A02808) (GU Serie Generale n.111 del 13-05-2022 - Suppl. Ordinario n. 18)

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE

Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e successive modificazioni, recante disposizioni in materia
di accertamento delle imposte sui redditi;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, e successive modificazioni, recante disposizioni in materia
di imposta sul valore aggiunto;
Visto il testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni;
Visto l'art. 23 del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, che
ha istituito il Ministero dell'economia e delle finanze,
attribuendogli le funzioni dei Ministeri del Tesoro, del bilancio e
della programmazione economica e delle finanze;
Visto l'art. 57 del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, e
successive modificazioni, che ha istituito le Agenzie fiscali;
Visto il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate 16
novembre 2007, che ha approvato la tabella ATECO 2007 di
classificazione delle attività economiche da indicare in atti e
dichiarazioni da presentare all'Agenzia delle entrate;
Visto l'art. 1 del decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze 11 febbraio 2008, che ha definito i criteri di applicazione
degli studi di settore per le imprese multiattività;
Visto l'art. 27, commi 1 e 2, del decreto-legge 6 luglio 2011, n.
98, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n.
111, recante il regime fiscale di vantaggio per l'imprenditoria
giovanile e lavoratori in mobilità;
Visto l'art. 1, commi da 54 a 89, della legge 23 dicembre 2014, n.
190, e successive modificazioni, che ha previsto il regime forfetario
agevolato;
Visto l'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50,
convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, con
cui sono istituiti gli indici sintetici di affidabilità fiscale per
gli esercenti attività di impresa, arti o professioni;
Visto il comma 2 dell'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017,
n. 50, convertito dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, che prevede che
gli indici sintetici di affidabilità fiscale sono approvati con
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze entro il 31
dicembre del periodo d'imposta per il quale sono applicati;
Visto il comma 3 dell'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017,
n. 50, convertito dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, che individua le
fonti informative necessarie all'acquisizione dei dati rilevanti ai
fini della progettazione, della realizzazione, della costruzione e
dell'applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale;
Visto il comma 7 dell'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017,
n. 50, convertito dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, che prevede che
con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze possono essere
previste ulteriori ipotesi di esclusione dell'applicabilità degli
indici per determinate tipologie di contribuenti;
Visto il comma 8 dell'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017,
n. 50, convertito dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, che prevede
l'istituzione di una Commissione di esperti che è sentita nella fase
di elaborazione e, prima dell'approvazione e della pubblicazione di
ciascun indice, esprime il proprio parere sull'idoneità dello stesso
a rappresentare la realtà cui si riferisce nonchè sulle attività
economiche per le quali devono essere elaborati gli indici;
Visto l'art. 80 del decreto legislativo del 3 luglio 2017, n. 117,
come modificato dall'art. 24 del decreto legislativo del 3 agosto
2018, n. 105 che ha disposto che gli enti del Terzo settore non
commerciali che optano per la determinazione forfetaria del reddito
di impresa ai sensi del medesimo art. 80, sono esclusi
dall'applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale,
previsti dall'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50,
convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96;
Visto l'art. 86 del decreto legislativo del 3 luglio 2017, n. 117
come modificato dall'art. 29 del decreto legislativo del 3 agosto
2018, n. 105 che ha disposto che le organizzazioni di volontariato e
le associazioni di promozione sociale, che applicano il regime
forfetario ai sensi del medesimo art. 86 sono escluse
dall'applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale,
previsti dall'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50,
convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96;
Visto l'art. 18 del decreto legislativo del 3 luglio 2017, n. 112,
come modificato dall'art. 7 del decreto legislativo del 20 luglio
2018, n. 95, che ha disposto che alle imprese sociali non si applica
la disciplina prevista per le società di cui all'art. 9-bis del
decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni,
dalla legge 21 giugno 2017, n. 96;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 25
giugno 2019, come modificato con successivo decreto del 13 agosto
2020, che ha istituito la Commissione di esperti prevista dall'art.
9-bis, comma 8, del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito
dalla legge 21 giugno 2017, n. 96;
Visto l'art. 148 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34,
convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77,
concernente le modifiche alla disciplina degli indici sintetici di
affidabilità fiscale;
Visto il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate 31
gennaio 2022 concernente l'individuazione dei dati rilevanti ai fini
dell'applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale per
il periodo d'imposta 2022, l'approvazione di centosettantacinque
modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini
dell'applicazione degli stessi, da utilizzare per il periodo
d'imposta 2021, l'individuazione delle modalità per l'acquisizione
degli ulteriori dati necessari ai fini dell'applicazione degli indici
sintetici di affidabilità fiscale per il periodo d'imposta 2021 e il
programma delle elaborazioni degli indici sintetici di affidabilità
fiscale applicabili a partire dal periodo d'imposta 2022;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 2
febbraio 2021 di approvazione degli indici sintetici di affidabilità
fiscale relativi ad attività economiche dei comparti
dell'agricoltura, delle manifatture, dei servizi, del commercio e
delle attività professionali e di approvazione delle territorialità
specifiche;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 21
marzo 2022 di approvazione degli indici sintetici di affidabilità
fiscale relativi ad attività economiche dei comparti delle
manifatture, dei servizi, del commercio e delle attività
professionali e di approvazione delle territorialità specifiche;
Acquisito il parere della predetta Commissione di esperti in data 7
aprile 2022;

Decreta:

Art. 1

Approvazione delle modifiche
agli indici sintetici di affidabilità fiscale

1. Sono approvate, in base all'art. 9-bis, comma 2, del
decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni,
dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, le modifiche agli indici sintetici
di affidabilità fiscale approvati con i decreti ministeriali 2
febbraio 2021 e 21 marzo 2022, indicate nei successivi articoli.
2. Le risultanze dell'applicazione degli indici sintetici di
affidabilità fiscale, integrati con le modifiche approvate con il
presente decreto, determinate anche a seguito della dichiarazione di
ulteriori componenti positivi di reddito per migliorare il profilo di
affidabilità, rilevano ai fini dell'accesso al regime premiale di
cui al comma 11 dell'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017, n.
50, e delle attività di analisi del rischio di evasione fiscale, di
cui al successivo comma 14 del medesimo art. 9-bis.

Art. 2

Approvazione della revisione congiunturale
straordinaria degli indici sintetici di affidabilità fiscale

1. La metodologia statistico-economica utilizzata per la revisione
congiunturale straordinaria degli indici sintetici di affidabilità
fiscale, ed i relativi interventi correttivi in relazione al solo
periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2021, al fine di tenere
conto, in base all'art. 148 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34,
degli effetti di natura straordinaria della crisi economica e dei
mercati conseguente all'emergenza sanitaria causata dalla diffusione
del COVID-19, sono individuati sulla base della nota tecnica e
metodologica di cui all'allegato 5.

Art. 3

Indici di concentrazione della domanda
e dell'offerta per area territoriale

1. Gli indici di concentrazione della domanda e dell'offerta per
area territoriale, necessari per tener conto, ai fini
dell'applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale al
periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2021, di situazioni di
differente vantaggio competitivo, ovvero di differente svantaggio
competitivo, in relazione alla collocazione territoriale, sono
individuati sulla base della nota tecnica e metodologica di cui
all'allegato 2.
2. Tali indici sono individuati anche sulla base della metodologia
statistico-economica utilizzata per la revisione congiunturale
straordinaria degli indici sintetici di affidabilità fiscale, di cui
al precedente art. 2.

Art. 4

Misure di ciclo settoriale

1. Le misure di ciclo settoriale, necessarie per tener conto, ai
fini dell'applicazione degli indici sintetici di affidabilità
fiscale al periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2021, degli
effetti dell'andamento congiunturale, sono individuate sulla base
della nota tecnica e metodologica di cui all'allegato 3.
2. Tali misure sono individuate anche sulla base della metodologia
statistico-economica utilizzata per la revisione congiunturale
straordinaria degli indici sintetici di affidabilità fiscale, di cui
al precedente art. 2.

Art. 5

Modifiche alle note tecniche e metodologiche degli indici sintetici
di affidabilità fiscale approvati con decreti del Ministro
dell'economia e delle finanze 2 febbraio 2021 e 21 marzo 2022.

1. Le note tecniche e metodologiche degli indici sintetici di
affidabilità fiscale approvati con i decreti del Ministro
dell'economia e delle finanze 2 febbraio 2021 e 21 marzo 2022 sono
integrate, a partire dal periodo d'imposta in corso alla data del 31
dicembre 2021, secondo quanto riportato nell'allegato 4.

Art. 6

Modifiche delle territorialità

1. L'aggiornamento dell'analisi territoriale del «Livello del
reddito medio imponibile ai fini dell'addizionale IRPEF» a seguito
della istituzione di un nuovo comune e della modifica di alcune
province nel corso dell'anno 2021, è individuato sulla base della
nota tecnica e metodologica di cui all'allegato 1. Tale aggiornamento
è individuato anche sulla base della metodologia
statistico-economica utilizzata per la revisione congiunturale
straordinaria degli indici sintetici di affidabilità fiscale, di cui
al precedente art. 2.
2. L'aggiornamento delle analisi territoriali a livello comunale e
provinciale a seguito della istituzione, modifica e ridenominazione
di alcuni comuni nel corso dell'anno 2021, è individuato sulla base
della nota tecnica e metodologica di cui all'allegato 6.
3. Le modifiche all'indice sintetico di affidabilità fiscale
CK04U, relative all'aggiornamento delle aggregazioni comunali, a
seguito delle variazioni amministrative occorse nel 2021, sono
individuate sulla base della nota tecnica e metodologica di cui
all'allegato 7.
4. Le modifiche all'indice sintetico di affidabilità fiscale
CM05U, relative all'aggiornamento della «Territorialità dei Factory
outlet center», sono individuate sulla base della nota tecnica e
metodologica di cui all'allegato 8.
5. Le modifiche all'indice sintetico di affidabilità fiscale
CG44U, relative all'aggiornamento delle aggregazioni comunali, a
seguito delle variazioni amministrative occorse nel 2021, sono
individuate sulla base della nota tecnica e metodologica di cui
all'allegato 9.
6. Le modifiche all'indice sintetico di affidabilità fiscale
BG72U, relative all'aggiornamento delle aggregazioni comunali, a
seguito delle variazioni amministrative occorse nel 2021, sono
individuate sulla base della nota tecnica e metodologica di cui
all'allegato 10.

Art. 7

Programma informatico di ausilio all'applicazione
degli indici sintetici di affidabilità fiscale

1. Il programma informatico, realizzato dall'Agenzia delle entrate,
di ausilio all'applicazione degli indici sintetici di affidabilità
fiscale, tiene conto delle modifiche agli stessi indici di cui al
presente decreto.

Art. 8

Contribuenti ai quali non si applicano
gli indici sintetici di affidabilità fiscale

1. Per il periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2021, gli
indici sintetici di affidabilità fiscale, in vigore per il medesimo
periodo d'imposta, non si applicano nei confronti dei soggetti che:
a) esercitano, in maniera prevalente, le attività economiche
individuate dai codici attività riportati nell'allegato 11;
b) hanno aperto la partita I.V.A. a partire dal 1° gennaio 2019.
2. La metodologia seguita per individuare l'ulteriore ipotesi di
esclusione dell'applicabilità degli indici sintetici di
affidabilità fiscale di cui al comma precedente è riportata
nell'allegato 12.
3. I contribuenti esclusi dall'applicazione degli indici sulla base
di quanto disposto al comma 1, sono comunque tenuti alla
comunicazione dei dati economici, contabili e strutturali previsti al
comma 4 dell'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50,
convertito con la legge 21 giugno 2017, n. 96.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.

Roma, 29 aprile 2022

Il Ministro: Franco

ALLEGATO 1

Nota Tecnica e Metodologica


TERRITORIALITÀ DEL LIVELLO
DEL REDDITO MEDIO IMPONIBILE
AI FINI DELL'ADDIZIONALE IRPEF
definita su dati
del dipartimento delle finanze riferiti ai periodi
d'imposta 2018 e 2019 e aggiornata alla
classificazione dei comuni al 31 dicembre 2021

Parte di provvedimento in formato grafico

SUB ALLEGATO 1.A

Elenco, per Regione, dei Comuni e del relativo livello del reddito
medio imponibile ai fini dell'addizionale IRPEF riferiti ai periodi
d'imposta 2018 e 2019, su classificazione dei comuni al 31 dicembre
2021

Parte di provvedimento in formato grafico

SUB ALLEGATO 1.B

Elenco, per Regione, delle Province e del relativo livello del
reddito medio imponibile ai fini dell'addizionale IRPEF riferiti ai
periodi d'imposta 2018 e 2019, su classificazione dei comuni al 31
dicembre 2021

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO 2

Nota Tecnica e Metodologica


INDICE SINTETICO DI
AFFIDABILITÀ FISCALE

INDICI DI CONCENTRAZIONE DELLA
DOMANDA E DELL'OFFERTA

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO 3

Nota Tecnica e Metodologica


INDICE SINTETICO DI
AFFIDABILITÀ FISCALE

MISURE DI CICLO SETTORIALE

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO 4

Nota Tecnica e Metodologica


INDICE SINTETICO DI
AFFIDABILITÀ FISCALE

Integrazioni alle NTM già approvate

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO 5

Nota Tecnica e Metodologica


INDICE SINTETICO DI
AFFIDABILITÀ FISCALE

Correttivi straordinari

Parte di provvedimento in formato grafico

SUB ALLEGATI

SUB ALLEGATO 5.A - INTERVENTI CORRETTIVI STRAORDINARI

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO 6

Nota Tecnica e Metodologica


aggiornamento delle analisi territoriali
a livello comunale e provinciale
utilizzate nell'ambito degli Indici
Sintetici di Affidabilità (ISA)

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO 7

Nota Tecnica e Metodologica


Aggiornamento territorialità specifica

ISA CK04U - Attività degli studi legali

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO 8

Nota Tecnica e Metodologica


TERRITORIALITÀ DEI FACTORY OUTLET CENTER

ISA CM05U

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO 9

Nota Tecnica e Metodologica


AGGIORNAMENTO DELLE
VARIABILI TERRITORIALI A
SEGUITO DELLE VARIAZIONI
AMMINISTRATIVE 2021

INDICE SINTETICO DI AFFIDABILITÀ
FISCALE

CG44U - Strutture ricettive
alberghiere ed extralberghiere

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO 10

Nota Tecnica e Metodologica


AGGIORNAMENTO DELLE ANALISI TERRITORIALI

BG72U - Trasporto terrestre di passeggeri

Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato 11


Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato 12


CRITERI PER L'INDIVIDUAZIONE DI ULTERIORI CAUSE DI ESCLUSIONE
DALL'APPLICAZIONE DEGLI INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITÀ FISCALE
p.i. 2021

Parte di provvedimento in formato grafico