Serie Generale n. 195 del 5-8-2020
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
LEGGE 17 luglio 2020, n. 93
Ratifica ed esecuzione dell'Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo di Giamaica per eliminare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni e le elusioni fiscali, con Protocolli, fatto a Kingston il 19 gennaio 2018. (20G00110) (GU Serie Generale n.195 del 05-08-2020)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 06/08/2020

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Promulga

la seguente legge:

Art. 1

Autorizzazione alla ratifica

1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare
l'Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo di
Giamaica per eliminare le doppie imposizioni in materia di imposte
sul reddito e per prevenire le evasioni e le elusioni fiscali, con
Protocolli, fatto a Kingston il 19 gennaio 2018.

Art. 2

Ordine di esecuzione

1. Piena ed intera esecuzione è data all'Accordo di cui
all'articolo 1, a decorrere dalla data della sua entrata in vigore,
in conformità a quanto disposto dall'articolo 31 dell'Accordo
stesso.

Art. 3

Clausola di invarianza finanziaria

1. Dall'attuazione della presente legge non devono derivare nuovi o
maggiori oneri a carico della finanza pubblica.

Art. 4

Entrata in vigore

1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.

Data a Roma, addì 17 luglio 2020

MATTARELLA

Conte, Presidente del Consiglio dei
ministri

Di Maio, Ministro degli affari
esteri e della cooperazione
internazionale

Visto, il Guardasigilli: Bonafede

ACCORDO
TRA IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA E IL GOVERNO DI GIAMAICA PER
ELIMINARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI IN MATERIA DI IMPOSTE SUL REDDITO E
PER PREVENIRE LE EVASIONI E LE ELUSIONI FISCALI
Il Governo della Repubblica italiana e il Governo di Giamaica,
Desiderosi di sviluppare ulterionnente le loro relazioni economiche
e di migliorare la loro cooperazione in materia fiscale,
Nell'intento di eliminare la doppia imposizione con riferimento
alle imposte oggetto del presente Accordo senza creare opportunità
di non imposizione o di ridotta imposizione attraverso l'evasione o
l'elusione fiscale (ivi comprese pratiche di treaty-shopping
finalizzate ad ottenere gli sgravi previsti nel presente Accordo a
beneficio indiretto di residenti di Stati terzi)
Hanno convenuto quanto segue:

Articolo 1
SOGGETTI

Il presente Accordo si applica alle persone che sono residenti di
uno o di entrambi gli Stati contraenti.

Articolo 2
IMPOSTE CONSIDERATE

1. Il presente Accordo si applica alle imposte sul reddito
prelevate per conto di uno Stato contraente, delle sue suddivisioni
politiche o amministrative o dei suoi enti locali, qualunque sia il
sistema di prelevamento.
2. Sono considerate imposte sul reddito tutte le imposte prelevate
sul reddito complessivo o su elementi del reddito, comprese le
imposte sugli utili derivanti dall'alienazione di beni mobili o
immobili, le imposte sull'ammontare complessivo degli stipendi e dei
salari corrisposti dalle imprese, nonchè le imposte sui plusvalori.
3. Le imposte attuali cui si applica l'Accordo sono in particolare:
(a) in Giamaica:
l'imposta sul reddito (qui di seguito indicata quale "imposta
giamaicana");
(b) in Italia:
(i) l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
(ii) l'imposta sul reddito delle società;
(iii) l'imposta regionale sulle attività produttive;
ancorchè riscosse mediante ritenuta alla fonte (qui di
seguito indicate quali "imposta italiana").
4. L'Accordo si applicherà anche alle imposte future di natura
identica o sostanzialmente analoga che saranno istituite dopo la data
della firma del presente Accordo in aggiunta, o in sostituzione,
delle imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti
si comunicheranno le modifiche sostanziali alle rispettive
legislazioni fiscali.

Articolo 3
DEFINIZIONI GENERALI

1. Ai fini del presente Accordo, a meno che il contesto non
richieda una diversa interpretazione:
(a) il termine "Giamaica" designa l'isola di Giamaica, Morant Cays,
Pedro Cays, e le loro dipendenze ed include le acque dell'arcipelago
e il mare territoriale di Giamaica ed ogni altra zona al di fuori di
tali acque territoriali che, in conformità con il diritto
internazionale, è stata o può in futuro essere considerata ai sensi
della legislazione giamaicana come zona all'interno della quale la
Giamaica può esercitare diritti sovrani per quanto concerne
l'esplorazione e lo sfruttamento delle risorse naturali del fondo e
del sottosuolo marini, nonchè delle acque sovrastanti e per quanto
riguarda altre attività per l'esplorazione e lo sfruttamento
economici della zona;
(b) il termine "Italia" designa la Repubblica italiana e comprende
qualsiasi zona situata a! di fuori del mare territoriale considerata
come zona all'interno della quale l'Italia, in conformità con la
propria legislazione e con il diritto internazionale, può esercitare
diritti sovrani per quanto concerne l'esplorazione e lo sfruttamento
delle risorse naturali del fondo e del sottosuolo marini, nonchè
delle acque sovrastanti;
(c) le espressioni "uno Stato contraente" e "l'altro Stato
contraente" designano, a seconda del contesto, la Giamaica o
l'Italia;
(d) il termine "persona" comprende le persone fisiche, le società
e ogni altra associazione di persone;
(e) il termine "societa'" designa qualsiasi persona giuridica o
qualsiasi ente considerato persona giuridica ai fini
dell'imposizione;
(f) il termine "impresa" designa l'esercizio di un'attività;
(g) le espressioni "Impresa di uno Stato contraente" e "impresa
dell'altro Stato contraente" designano rispettivamente un'impresa
esercitata da un residente di uno Stato contraente e un'impresa
esercitata da un residente dell'altro Stato contraente;
(h) l'espressione "traffico internazionale" indica qualsiasi
attività di trasporto effettuato per mezzo di una nave o di un
aeromobile da parte di un'impresa che ha la sede di direzione
effettiva in uno Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la
nave o l'aeromobile effettuino attività di trasporto esclusivamente
tra località situate nell'altro Stato contraente;
(i) l'espressione "autorità competente" designa:
(i) in Giamaica, il Ministero delle finanze o i suoi
rappresentanti autorizzati, e
(ii) in Italia, il Ministero dell'economia e delle finanze o i
suoi rappresentanti autorizzati;
(j) il termine "nazionali" designa:
(i) le persone fisiche che hanno la nazionalità di uno Stato
contraente;
(ii) le persone giuridiche, le partnership o le associazioni
costituite in conformità con la legislazione in vigore in uno Stato
contraente;
(k) l'espressione "fondo pensione riconosciuto" di uno Stato
designa un'entità o organismo costituito in detto Stato che viene
trattato come un soggetto separato ai sensi della legislazione
fiscale di detto Stato e:
(i) che è costituito e gestito esclusivamente o quasi
esclusivamente per amministrare o fornire benefici pensionistici e
prestazioni accessorie o complementari alle parsone fisiche e che è
regolamentato in quanto tale da detto Stato o da una delle sue
suddivisioni politiche o autorità locali o
(ii) che è stabilito e gestito esclusivamente e quasi
esclusivamente per investire fondi a beneficio di entità o organismi
di cui alla lettera (i).
2. Per l'applicazione delle disposizioni dell'Accordo in qualunque
momento da parte di uno Stato contraente, le espressioni ivi non
definite hanno, a meno che il contesto non richieda una diversa
interpretazione, il significalo che a essa è attribuito in quel
momento dalla legislazione di detto Stato relativamente alle imposte
cui l'Accordo si applica, prevalendo ogni significato attribuito
dalle leggi fiscali applicabili di detto Stato sul significato dato
al temine nell'ambito di altre leggi di detto Stato.

Articolo 4
RESIDENTI

1. Ai fini del presente Accordo, l'espressione "residente di uno
Stato contraente" designa ogni persona che, in virtù della
legislazione di detto Stato, è ivi assoggettata a imposta a motivo
del suo domicilio, della sua residenza, del suo luogo di
costituzione, della sede della sua direzione o di ogni altro criterio
di natura analoga, e comprende anche detto Stato, ogni sua
suddivisione politica e amministrativa o ente locale nonchè un fondo
pensione riconosciuto di detto Stato. Tuttavia, tale espressione non
comprende le persone che sono assoggettate a imposta in detto Stato
soltanto per il reddito che esse ricavano da fonti situate in detto
Stato.
2. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona
fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti la
sua situazione è determinata nel seguente modo:
(a) detta persona è considerata residente solo dello Stato
contraente nel quale ha un'abitazione permanente. Quando essa dispone
di un'abitazione permanente in entrambi gli Stati contraenti, è
considerata residente solo dello Stato contraente al quale le sue
relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli
interessi vitali);
(b) se non si può determinare lo Stato contraente nel quale
detta persona ha il centro dei suoi interessi vitali, o se la
medesima non dispone di un'abitazione permanente in alcuno degli
Stati, essa è considerata residente solo dello Stato in cui
soggiorna abitualmente;
(c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati
contraenti, ovvero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa
è considerata residente solo dello Stato del quale ha la
nazionalità;
(d) se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati, o
se non ha la nazionalità di alcuno di essi, le autorità competesti
degli Stati contraenti risolvono la questione di comune accordo.
3. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona
diversa da una persona fisica è residente di entrambi gli Stati
contraenti, le autorità competenti degli Stati contraenti faranno
del loro meglio per determinare di comune accordo lo Stato contraente
di cui tale persona è considerata residente ai fini dell'accordo con
particolare riguardo alla sede della sua direzione effettiva, al
luogo in cui è stata costituita o altrimenti creata e ad ogni altro
elemento pertinente. In mancanza di tale accordo, detta persona non
ha diritto ad alcun beneficio o esenzione d'imposta previsti
dall'Accordo se non nella misura e nel modo che possa essere
convenuto dalle autorità competerti degli Stati contraenti.

Articolo 5
STABILE ORGANIZZAZIONE

1. Ai fini del presente Accordo, l'espressione "stabile
organizzazione", salvo ove diversamente disposto nel presente
Articolo, designa una sede fissa di affari per mezzo della quale
l'impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.
2. L'espressione "stabile organizzazione" comprende, in
particolare:
(a) una sede di direzione;
(b) una succursale;
(e) un ufficio;
(d) un'officina;
(e) un laboratorio; e
(f) una miniera, un poso di petrolio o di gas, una cava o altro
luogo relativo allo sfruttamento di risorse naturali.
3. L'espressione "stabile organizzazione" comprende altresì un
cantiere o un progetto di costruzione, di assemblaggio, di
installazione o di dragaggio, o un impianto di perforazione o una
nave utilizzati per l'esplorazione e lo sviluppo delle risorse
naturali all'interno di uno Stato contraente, ma solo se tale sito,
progetto o attività continua all'interno di detto Stato per un
periodo o periodi cumulativi di più di sei (6) mesi, in un periodo
di dodici (12) mesi.
Al solo fine di determinare se il periodo di sei (6) mesi di cui il
paragrafo 3 è stato superato,
a) se un'impresa di uno Stato contraente svolge attività
nell'altro Stato contraente in un luogo che costituisce un cantiere o
un progetto di costruzione, di assemblaggio, di installazione o di
dragaggio, o un impianto di perforazione o una nave utilizzati per
l'esplorazione o lo sviluppo della risorse naturali, e dette
attività sono svolte durante uno o più periodi di tempo che, nel
complesso eccedono 30 giorni senza superare sei mesi, e
b) le attività connesse sono svolte presso lo stesso cantiere o
progetto di costruzione, di assemblaggio, di installazione o di
dragaggio, o impianto di perforazione o nave utilizzati per
l'esplorazione o lo sviluppo delle risorse naturali in diversi
periodi di tempo, ciascuno superiore a 30 giorni, da uno o più
imprese strettamente correlate alla prima impresa menzionata,
detti diversi periodi di tempo sono aggiunti al periodo di tempo
durante il quale la prima impresa menzionata ha effettuato attività
presso quel cantiere o progetto di costruzione, di assemblaggio, di
installazione o di dragaggio, o impianto di perforazione o nave
utilizzati per l'esplorazione o lo sviluppo di risorse naturali.
4. Nonostante le precedenti disposizioni del presente Articolo, non
si considera che vi sia una "stabile organizzazione" se:
(a) si fa uso di un'installazione ai soli fini di deposito, di
esposizione o di consegna di beni o merci appartenenti all'impresa;
(b) i beni o le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate
ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna;
(c) i beni o le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate
ai soli fini della trasformazione da parte di un'altra impresa;
(d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di
acquistare beni o merci o di raccogliere informazioni per l'impresa;
(e) un sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di
effettuare, per l'impresa, qualsiasi altra attività di carattere
preparatorio o ausiliario;
f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini
dell'esercizio combinato di attività indicate alle lettere da (a) a
(e), a condizione che l'attività complessiva della sede fissa di
affari risultante da tale combinazione sia di carattere preparatorio
o ausiliario.
5. Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, sono fatte salve
le disposizioni del paragrafo 7, se una persona agisce in uno Stato
contraente per conto di un'impresa dell'altro Stato contraente e, in
tal modo, conclude abitualmente contratti, o abitualmente svolga il
ruolo principale che porta alla stipula di contratti che sono
regolarmente conclusi senza modifiche essenziali da parte
dell'impresa, e detti contratti sono:
i) in nome dell'impresa; o
ii) per il trasferimento della proprietà, o per la concessione
del diritto d'uso, di beni di tale impresa o che l'impresa ha il
diritto di utilizzare; o
iii) per la fornitura di servizi da parte di tale impresa,
si considera che tale impresa abbia una stabile organizzazione nel
primo Stato contraente menzionato in relazione ad ogni attività
intrapresa dalla suddetta persona per l'impresa, salvo il caso in cui
le attività di detta persona siano limitate a quelle indicate nel
paragrafo 4, le quali, se esercitate per mezzo di una sede fissa di
affari (diversa da una sede fissa di affari alla quale si
applicherebbero le disposizioni di cui al paragrafo 5), non
permetterebbero di considerare questa sede fissa di affari una
stabile organizzazione ai sensi delle disposizioni di detto
paragrafo.
6. Il paragrafo 5 non si applica quando la persona che agisce in
uno Stato contraente per conto di un'impresa dell'altro Stato
contraente svolge la propria attività nel primo Stato in qualità di
agente indipendente e agisce per l'impresa nell'ambito di tale
ordinaria attività. Tuttavia, quando una persona agisce
esclusivamente o quasi esclusivamente per conto di una o più imprese
alle quali è strettamente correlata, tale persona non è considerata
un agente indipendente ai sensi del presenta paragrafo in relazione
ad alcuna di tali imprese.
7. Ai fini del presente Articolo, una persona è strettamente
correlata ad una impresa se, tenuto conto di tutti i fatti e di tutte
le circostanze, una ha il controllo dell'altra o entrambe sono sotto
il controllo delle stesse persone o imprese. In ogni caso, una
persona o un'impresa è considerata strettamente correlata ad una
impresa se non possiede direttamente o indirettamente più del 50 per
cento delle partecipazioni nell'altra (o, nel caso di una società,
più del 50 per cento del totale dei diritti di voto e del calore
delle azioni della società o della partecipazione nella societa'), o
se un'altra persona o impresa possiede, direttamente o
indirettamente, più del 50 per cento della partecipazione (o, nel
caso di una società, più del 50 per cento del totale dei diritti di
voto e del valore delle azioni della società o della partecipazione
della societa') nella persona e nell'impresa.
8. Il fatto che una società residente di uno Stato contraente
controlli o sia controllata da una società residente dell'altro
Stato contraente ovvero svolga la propria attività in questo altro
Stato (a mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non
costituisce di per sè motivo sufficiente per far considerare una
qualsiasi delle dette società una stabile organizzazione dell'altra.

Articolo 6
REDDITI IMMOBILIARI

1. I redditi che un residente di uno Stato Contraente deriva da
beni immobili (inclusi i redditi delle attività agricole o
forestali) situati nell'altro Stato Contraente sono imponibili in
detto altro Stato.
2. L'espressione "beni immobili" ha il significato che ad essa è
attribuito dal diritto dello Stato contraente in cui i beni stessi
sono situati. L'espressione comprende in ogni caso gli accessori, le
scorte morte o vive delle imprese agricole e forestali, i diritti, ai
quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la
proprietà fondiaria, l'usufrutto dei beni immobili e i diritti
relativi a canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o la
concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti e
altre risorse naturali; le navi le imbarcazioni e gli aeromobili non
sono considerati beni immobili.
3. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi
derivanti dalla utilizzazione diretta, dalla locazione o da ogni
altra utilizzazione di beni immobili.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai
redditi derivanti da beni immobili di un'impresa, nonchè ai redditi
dei beni immobili utilizzati per l'esercizio di una professione
indipendente.

Articolo 7
UTILI DELLE IMPRESE

1. Gli utili di un'impresa di uno Stato contraente sono imponibili
soltanto in detto Stato, a meno che l'impresa non svolga un'attività
industriale o commerciale nell'altro Stato contraente per mezzo di
una stabile organizzazione ivi situata. Se l'impresa svolge in tal
modo la sua attività, gli utili dell'impresa sono imponibili
nell'altro Stato, ma soltanto nella misura in cui detti utili sono
attribuibili alla stabile organizzazione.
2. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un'impresa
di uno Stato contraente svolge un'attività industriale o commerciale
nell'altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione
ivi situata, in ciascuno Stato contraente vanno attribuiti a detta
stabile organizzazione gli utili che si ritiene sarebbero stati da
essa conseguiti se si fosse trattato di un'impresa distinta e
separata che svolge attività identiche o analoghe in condizioni
identiche o analoghe e in piena indipendenza dall'impresa di cui essa
costituisce una stabile organizzazione.
3. Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione,
sono ammesse in deduzione le spese sostenute ai fini dell'attività
della stabile organizzazione, comprese le spese della direzione e le
spese generali di amministrazione, sia nello Stato in cui è situata
la stabile organizzazione, sia altrove.
4. Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di
determinare gli utili da attribuire ad una stabile organizzazione in
base al riparto degli utili complessivi dell'impresa fra le diverse
partì di essa, la disposizione del paragrafo 2 non impedisce a detto
Stato contraente di determinare gli utili imponibili secondo la
ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà
essere tale che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel
presente Articolo.
5. Nessun utile può essere attribuito ad una stabile
organizzazione per il solo fatto che essa ha acquistato beni o merci
per l'impresa.
6. Ai fini dei commi precedenti, gli utili da attribuire alla
stabile organizzazione sono determinati con lo stesso metodo anno per
anno, a meno che non esistano validi e sufficienti motivi per
procedere diversamente.
7. Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati
separatamente in altri Articoli del presente Accordo, le disposizioni
di tali Articoli non vengono modificate da quelle del presente
Articolo.

Articolo 8
NAVIGAZIONE MARITTIMA ED AEREA

1. Gli utili derivanti dall'esercizio, in traffico internazionale,
di navi o di aeromobili sono imponibili soltanto nello Stato
contraente in cui è situate la sede della direzione effettiva
dell'impresa.
2. Se la sede della direzione effettiva di una impresa di
navigazione marittima è situata a bordo di una nave, detta sede si
considera situata nello Stato contraente in cui si trova il porto di
immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto di
immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente
l'esercente della nave.
3. Ai fini del presente Articolo, gli utili derivanti
dall'esercizio di navi o di aeromobili, in traffico internazionale,
comprendono:
a) gli utili derivanti dal noleggio a scafo nudo o su base piena
(tempo o viaggio) di navi o aeromobili utilizzati in traffico
internazionale;
b) nonostante le disposizioni dell'Articolo 12, gli utili
derivanti dalla utilizzazione, manutenzione o noleggio di container
(inclusi rimorchi, chiatte e relative attrezzature per il trasporto
di container), se tali utili sono accessori rispetto agli altri utili
derivanti dall'esercizio di navi o di aeromobili in traffico
internazionale,
4. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli
utili derivanti dalla partecipazione a un fondo comune (pool), a un
esercizio in comune o ad un organismo internazionale di esercizio.

Articolo 9
IMPRESE ASSOCIATE

1. Allorchè
a) un'impresa di uno Stato contraente partecipa direttamente o
indirettamente alla direzione, al controllo o al capitale di
un'impresa dell'altro Stato contraente, o
b) le medesime persone partecipano direttamente o indirettamente
alla direzione, al controllo o al capitale di un'impresa di uno Stato
contraente e di un'impresa dell'altro Stato contraente,
e, nell'uno e nell'altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni
commerciali o finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o
imposte, diverse da quelle che sarebbero state convenute tra imprese
indipendenti, gli utili che, in mancanza di tali condizioni,
sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di
dette condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli
utili di questa impresa e tassati in conseguenza.
2. Allorchè uno Stato contraente include tra gli utili di
un'impresa di detto Stato - e di conseguenza assoggetta a tassazione
- gli utili sui quali un'impresa dell'altro Stato contraente è stata
sottoposta a tassazione in detto altro Stato contraente e gli utili
così inclusi sono utili che sarebbero stati realizzati dall'impresa
del primo Stato se le condizioni convenute tra le due imprese fossero
state quelle che si sarebbero convenute tra imprese indipendenti,
allora l'altro Stato procede ad un'apposita rettifica dell'importo
dell'imposta ivi applicata su tali utili. Tali rettifiche dovranno
effettuarsi unicamente in conformità con la procedura amichevole di
cui all'Articolo 26.

Articolo 10
DIVIDENDI

1. I dividendi pagati da una società residente di uno Stato
contraente a un residente dell'altro Stato contraente sono imponibili
in detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello
Stato contraente di cui la società che paga i dividendi è residente
ed in conformità alla legislazione di detto Stato, ma se il
beneficiario effettivo dei dividendi è un residente dell'altro Stato
contraente, l'imposta cosi applicata non può eccedere:
(a) il 5 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi se il
beneficiario effettivo è una società (diversa dalla partnership)
che detiene direttamente almeno il 25 per cento del capitale della
società che paga i dividendi;
(b) il 10 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi, in tutti
gli altri casi.
Il presente paragrafo non riguarda l'imposizione della società per
gli utili con i quali sono stati pagati i dividendi.
3. Ai fini del presente Articolo il termine "dividendi" designa i
redditi derivanti da azioni, da azioni o diritti di godimento, da
quote minerarie, da quote di fondatore o da altre quote di
partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonchè i
redditi di altri diritti societari assoggettati al medesimo regime
fiscale dei redditi delle azioni secondo la legislazione dello Stato
di cui è residente la società distributrice.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in
cui il beneficiario effettivo dei dividendi, residente di uno Stato
contraente, eserciti nell'altro Stato contraente, di cui è residente
la società che paga i dividendi, un'attività industriale o
commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata,
oppure svolga in detto altro Stato contraente una professione
indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione
generatrice dei dividendi si ricolleghi effettivamente a tale stabile
organizzazione o base fissa. In tal caso, sono applicabili, a seconda
dei casi, le disposizioni degli Articoli 7 o 15.
5. Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi
utili o redditi dall'altro Stato contraente, detto altro Stato non
può applicare alcuna imposta sui dividendi pagati dalla società, a
meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di detto altro
Stato o a meno che la partecipazione generatrice dei dividendi si
ricolleghi effettivamente ad una stabile organizzazione o a una base
fissa situate in detto altro Stato, nè prelevare alcuna imposta, a
titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non
distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili
non distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi
realizzati in detto altro Stato.
6. Nonostante le altre disposizioni del presente Accordo, allorchè
un'impresa di uno Stato contraente ha una stabile organizzazione
nell'altro Stato contraente, gli utili imponibili ai sensi del
paragrafo 1 dell'Articolo 7, possono essere assoggettati a una
ritenuta alla fonte in detto altro Stato contraente secondo la
legislazione di detto Stato quando gli utili sono rimessi alla sede
centrale; e detta ritenuta alla fonte, che è l'unica ritenuta alla
fonte cui la stabile organizzazione può essere assoggettata ai sensi
del presente Articolo, non può eccedere il 5 per cento
dell'ammontare di detti utili al netto dell'imposta sulle società
prelevata in detto altro Stato contraente.

Articolo 11
INTERESSI

1. Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un
residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro
Stato.
2. Tuttavia, tali interessi sono imponibili anche nello Stato
contraente dal quale essi provengono ed in conformità con la
legislazione di detto Stato, ma se il beneficiario effettivo degli
interessi è un residente dell'altro Stato contraente, l'imposta
così applicata non può eccedere 10 per cento dell'ammontare lordo
degli interessi.
3. Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi
provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente
dell'altro Stato contraente sono imponibili solo in detto altro Stato
se la persona che percepisce gli interessi ne è il beneficiario
effettivo e:
(a) è lo Stato, una sua suddivisione politica e amministrativa o
ente locale, o la Banca Centrale;
(b) gli interessi sono pagati dallo Stato da cui gli interessi
provengono o da una sua suddivisione politica e amministrativa o ente
locale o un organismo statutario;
(c) gli interessi sono pagati per un prestito, una richiesta di
debito o un credito dovuto o effettuato, fornito, garantito o
assicurato da detto Stato o una sua suddivisione politica e
amministrativa o ente locale o agenzia di finanziamento
all'esportazione;
(d) è un'istituzione finanziaria pubblica costituita in
conformità alla legislazione degli Stati contraenti.
4. Ai fini del presente Articolo, il termine "interessi" designa i
redditi dei crediti di qualsiasi natura, garantiti o non da ipoteca e
recanti o meno una clausola di partecipazione agli utili e, in
particolare, i redditi dei titoli del debito pubblico e i redditi
delle obbligazioni di prestiti, nonchè qualunque altro reddito
assimilato ai redditi di somme date in prestito in base alla
legislazione fiscale dello Stato contraente da cui i redditi
provengono. Le penalità di mora per ritardato pagamento non
costituiscono pagamenti di interessi ai fini del presente Articolo.
5. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in
cui il beneficiario effettivo degli interessi, residente di uno Stato
contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale provengono
gli interessi, un'attività industriale o commerciale per mezzo di
una stabile organizzazione ivi situata o una professione indipendente
in detto altro Stato contraente mediante una base fissa ivi situata,
ed il credito generatore degli interessi si ricolleghi effettivamente
a tale stabile organizzazione o base fissa. In tal caso, sono
applicabili, a seconda dei casi, le disposizioni degli Articoli 7 o
15.
6. Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente
quando il debitore è un residente di detto Stato. Tuttavia, quando
il debitore degli interessi, sia esso residente o meno di uno Stato
contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione o
una base fissa in relazione alla quale viene contratto il debito sul
quale sono pagati gli interessi e tali interessi sono a carico della
stabile organizzazione o della base fissa, gli interessi stessi si
considerano provenienti dallo Stato in cui è situata la stabile
organizzazione o la base fissa.
7. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra
debitore e beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare degli interessi, tenuto conto del credito per i
quale sono pagati, eccede l'ammontare che sarebbe stato convenuto tra
debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le
disposizioni del presente Articolo si applicano soltanto a
quest'ultimo ammontare, in tal caso, la parte eccedente dei pagamenti
è imponibile in conformità con la legislazione di ciascuno Stato
contraente, tenuto conto delle altre disposizioni del presente
Accordo.

Articolo 12
CANONI

1. I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati a un
residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro
Stato.
2. Tuttavia, tali canoni sono imponibili anche nello Stato
contraente dal quale essi provengono ed in conformità alla
legislazione di detto Stato, ma se il beneficiario effettivo dei
canoni è un residente dell'altro Stato contraente, l'imposta così
applicata non può eccedere il 10 per cento dell'ammontare lordo dei
canoni.
3. Ai fini del presente Articolo il termine "canoni" designa ì
compensi di qualsiasi natura corrisposti per:
(a) l'uso o la concessione in uso, di brevetti, marchi di
fabbrica o di commercio, disegni o modelli, formule o processi
segreti;
(b) l'uso o la concessione in uso di attrezzature industriali,
commerciali o scientifiche;
(c) informazioni concernenti esperienze di carattere industriale,
commerciale o scientifico; o
(d) l'uso, o la concessione in uso, di un diritto d'autore su
opere letterarie, artistiche o scientifiche ivi comprese le pellicole
cinematografiche e le pellicole o registrazioni per trasmissioni
televisive o radiofoniche.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in
cui il beneficiario effettivo dei canoni, residente di uno Stato
contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale provengono
i canoni, un'attività commerciale o industriale per mezzo di una
stabile organizzazione ivi situata o svolga in detto altro Stato una
professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il
diritto o il bene generatore dei canoni si ricolleghino
effettivamente a tale stabile organizzazione o base fissa. In tal
caso, sono applicabili, a seconda dei casi, le disposizioni degli
Articoli 7 o 15.
5. I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente
quando il debitore è un residente di detto Stato. Tuttavia, quando
il debitore dei canoni, sia esso residente o meno di uno Stato
contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione o
una base fissa in relazione alla quale è stato contratto l'obbligo
al pagamento dei canoni, e tali canoni sono a carico di tale stabile
organizzazione o della base fissa, i canoni stessi si considerano
provenienti dallo Stato in cui è situata la stabile organizzazione o
la base fissa.
6. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo o tra ciascuno dì essi e terze
persone, l'ammontare dei canoni, tenuto conto dell'uso, diritto o
informazione per i quali sono stati pagati, eccede l'ammontare che
sarebbe stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in
assenza di simili relazioni, le disposizioni del presente Articolo si
applicano soltanto a quest'ultimo ammontare, in tal caso, la parte
eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità con la
legislazione di ciascuno Stato contraente, tenuto conto delle altre
disposizioni del presente Accordo.

Articolo 13
COMPENSI PER SERVIZI

1. I compensi per i servizi provenienti da uno Stato contraente e
pagati a un residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in
detto altro Stato.
2. Tuttavia, nonostante le disposizioni dell'Articolo 15 e fatte
salve le disposizioni degli Articoli 8, 17 e 18, i compensi per i
servizi provenienti da uno Stato contraente sono imponibili anche
nello Stato contraente dal quale essi provengono ed in conformità
alla legislazione di detto Stato, ma se il beneficiario effettivo dei
compensi è un residente dell'altro Stato contraente, l'imposta così
applicata non può eccedere il 10 per cento dell'ammontare lordo dei
compensi.
3. Ai fini del presente Articolo, l'espressione "compensi per
servizi" designa qualsiasi pagamento effettuato in corrispettivo di
qualsiasi servizio di natura manageriale, tecnica o di consulenza, a
meno che il pagamento venga effettuato:
(a) ad un dipendente della persona che effettua il pagamento;
(b) per l'insegnamento in un istituto di istruzione o per
l'insegnamento da parte di un istituto di istruzione; o
(c) da una persona fisica per servizi ad uso personale di una
persona fisica.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in
cui il beneficiario effettivo dei compensi per servizi, residente di
uno Stato contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale
provengono i compensi per servizi un'attività commerciale o
industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata o
svolga in detto altro Stato una professione indipendente mediante una
base fissa ivi situata, ed i compensi per servizi si ricolleghino
effettivamente a tale stabile organizzazione o base fissa.
In tal caso, sono applicabili, a seconda dei casi, le disposizioni
degli Articoli 7 o 15.
5. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano ai servizi
dì supporto di routine e ai servizi amministrativi relativi al
normale svolgimento delle attività. Detti servizi includono
controllo contabile e finanziario, gestione finanziaria, insolvenza,
tassazione, approvvigionamento e gestione magazzino, questioni legali
e del personale e consulenza relativi al normale svolgimento delle
attività.
In tal caso, sono applicabili, a seconda dei casi, le disposizioni
degli Articoli 7 o 15.
6. Ai fini del presente Articolo, i compensi per servizi si
considerano provenienti da uno Stato contraente se:
(a) i servizi sono resi in detto Stato da un residente dell'altro
Stato contraente che ha una presenza fisica nel primo Stato; o
(b) fatto salvo il paragrafo 5, il debitore è residente di detto
Stato e i compensi sono pagati ad una persona strettamente correlata,
a meno che il debitore eserciti nell'altro Stato contraente o in uno
Stato terzo un'attività industriale o commerciale per mezzo di una
stabile organizzazione ivi situata, oppure svolga in detto altro
Stato contraente o in uno Stato terzo una professione indipendente
mediante una base fissa ivi situata, e tali compensi sono a carico di
detta stabile organizzazione o base fissa; o
(c) il debitore ha in detto Stato una stabile organizzazione o
una base fissa in relazione alla quale è stato contratto l'obbligo
al pagamento dei compensi per servizi, e tali compensi sono a carico
di tale stabile organizzazione o della base fissa.
7. Ai fini del pressate Articolo, una persona è strettamente
correlata ad una impresa se, tenuto conto di tutti i fatti e di tutte
le circostanze, una ha il controllo dell'altra o entrambe sono sotto
il controllo delle stesse persone o imprese. In ogni caso, una
persona è considerata strettamente correlata ad una impresa se una
possiede direttamente o indirettamente più del 50 per cento delle
partecipazioni nell'altra (o, nel caso di una società, più del 50
per cento del totale dei diritti di voto e del valore delle azioni
della società o della partecipazione nella societa'), o se un'altra
persona o impresa possiede, direttamente o indirettamente, più del
50 per cento della partecipazione (o, nel caso di una società, più
del 50 per cento del totale dei diritti di voto e del valore delle
azioni della società o della partecipazione nella societa') nella
persona e nell'impresa. Ai fini del presente Articolo, una persona
fisica sarà correlata ad un'altra persona fisica se la persona
fisica è correlata a detta altra persona fisica da consanguineità,
matrimonio o adozione.
8. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo dei compensi per servizi o tra
ciascuno di essi e terze persone, l'ammontare dei compensi, tenuto
conto dei servizi per i quali sono stati pagati, eccede l'ammontare
che sarebbe stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in
assenza di simili relazioni, le disposizioni del presente Articolo si
applicano soltanto a quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte
eccedente dei compensi è imponibile in conformità con la
legislazione di ciascuno Stato contraente, tenuto conto delle altre
disposizioni del presente Accordo.

Articolo 14
UTILI DI CAPITALE

1. Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae
dall'alienazione di beni immobili di cui all' Articolo 6 e situati
nell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.
2. Gli utili derivanti dall'alienazione di beni mobili facenti
parte dell'attivo di una stabile organizzazione che un'impresa di uno
Stato contraente ha nell'altro Stato contraente compresi gli utili
provenienti dall'alienazione di detta stabile organizzazione (da sola
od in uno con l'intera impresa) sono imponibili in detto altro Stato
contraente.
3. Gli utili derivanti dall'alienazione di navi o di aeromobili
utilizzati nel traffico internazionale o di beni mobili relativi
all'utilizzo di dette navi o aeromobili sono imponibili solo nello
Stato contraente in cui si trova la sede della direzione effettiva
dell'impresa.
4. Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae
dall'alienazione di azioni o partecipazioni comparabili, quali
partecipazioni in una partnership o in un trust, sono imponibili
nell'altro Stato contraente se, in qualsiasi momento nel corso dei
365 giorni che precedono l'alienazione, tali azioni o partecipazioni
comparabili hanno derivato più del 50 per cento dei loro valore
direttamente o indirettamente da beni immobili (real property) come
definiti nell'Articolo 6 situati in detto altro Stato.
5. Gli utili derivanti dall'alienazione di azioni o altri diritti
che, direttamente o indirettamente, conferiscono al titolare di tali
azioni o diritti il godimento di beni immobili situati in uno Stato
contraente, sono imponibili in detto Stato.
6. Gli utili derivanti dall'alienazione di ogni altro bene diverso
da quelli menzionati nei paragrafi 1, 2, 3, 4 e 5 sono imponibili
soltanto nello Stato contraente di cui l'alienante è residente.

Articolo 15
PROFESSIONI INDIPENDENTI

1. I redditi che una persona fisica residente di uno Stato
contraente deriva dall'esercizio di una libera professione o da altre
attività di carattere indipendente sono imponibili soltanto in detto
Stato contraente. Tuttavia, tali redditi sono imponibili anche
nell'altro Stato contraente:
(a) se egli dispone abitualmente nell'altro Stato contraente di
una base fissa per l'esercizio delle sue attività; in tal caso, sono
imponibili in detto altro Stato unicamente i redditi imputabili a
detta base fissa;
(b) se egli soggiorna nell'altro Stato contraente per un periodo
o periodi equivalenti a o che oltrepassano in totale 183 giorni in un
periodo di dodici mesi che inizi o termini nel corso dell'anno
fiscale considerato; in tal caso, sono imponibili in detto Stato
unicamente i redditi derivati dalle sue attività svolte in detto
altro Stato.
2. L'espressione "libera professione" comprende, in particolare, le
attività indipendenti di carattere scientifico, letterario,
artistico, educativo o pedagogico, nonchè le attività indipendenti
di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.

Articolo 16
LAVORO SUBORDINATO

1. Salve le disposizioni degli Articoli 17, 18, 19, 20 e 22, i
salari, gli stipendi e le altre remunerazioni che un residente di uno
Stato contraente riceve in corrispettivo di un'attività dipendente
sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale attività
non venga svolta nell'altro Stato contraente. Se l'attività è quivi
svolta, le remunerazioni percepite a tale titolo sono imponibili in
detto altro Stato.
2. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni che
un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di
un'attività dipendente svolta nell'altro Stato contraente sono
imponibili soltanto nel primo Stato se:
(a) il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per un periodo o
periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni in un periodo di
dodici mesi che inizi o che termini nel corso dell'anno fiscale
considerato, e
(b) le remunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di
lavoro che non è residente dell'altro Stato, e
(c) l'onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile
organizzazione che il datore di lavoro ha nell'altro Stato.
3. Nonostante le disposizioni precedenti del presente Articolo, le
remunerazioni percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato
svolto a bordo di navi o di aeromobili impiegati in traffico
internazionale sono imponibili nello Stato contraente in cui si trova
la sede fissa di affari dell'impresa.
4. I pagamenti effettuati in virtù di un'attività dipendente in
uno Stato contraente, quali indennità di fine rapporto o altra somma
forfetaria relativa a tale attività dipendente, sono imponibili
soltanto in detto Stato contraente.

Articolo 17
COMPENSI DEGLI AMMINISTRATORI

1. I compensi degli amministratori e le altre retribuzioni analoghe
che un residente di uno Stato contraente riceve in qualità di membro
del consiglio di amministrazione di una società residente dell'altro
Stato contraente, sono imponibili in detto altro Stato.

Articolo 18
ARTISTI E SPORTIVI

1. Nonostante le disposizioni degli Articoli 15 e 16, i redditi che
un residente di uno Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni
personali svolte nell'altro Stato contraente in qualità di artista
dello spettacolo, quale artista di teatro, del cinema, della radio o
della televisione, o in qualità di musicista, nonchè di sportivo,
sono imponibili in detto altro Stato.
2. Quando il reddito derivante da prestazioni personali svolte da
un artista di spettacolo o da uno sportivo, in tale qualità, è
attribuito ad una persona diversa dall'artista o dallo sportivo
medesimi, detto reddito può essere tassato nello Stato contraente in
cui le prestazioni dell'artista o dello sportivo sono svolte,
nonostante le disposizioni degli Articoli 15 e 16.
3. Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, i redditi che un
residente di uno Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni in
qualità di artista dello spettacolo o sportivo sono esenti
dall'imposta prelevata dall'altro Stato contraente se il soggiorno in
quell'altro Stato contraente è sostanzialmente sostenuto con fondi
pubblici del primo Stato o di una sua suddivisione politica o
amministrativa o ente locale.

Articolo 19
PENSIONI

1. Fatte salve le disposizioni dell'articolo 20, paragrafo 2, le
pensioni, le annualità e le altre retribuzioni analoghe corrisposte
a un residente di uno Stato contraente in considerazione di una
precedente occupazione sono imponibili soltanto in detto Stato.
2. Il termine "annualita'" designa una determinata somma pagabile
periodicamente a date stabilite per la durata della vita, oppure per
un periodo di tempo determinato o determinabile, in dipendenza di un
obbligo contratto di effettuare tali pagamenti contro un adeguato e
pieno corrispettivo in denaro o in beni valutabili in denaro.
3. L'espressione "altre remunerazioni analoghe" designa i pagamenti
di fondi pensione o piani pensionistici cui possono partecipare
persone fisiche per ottenere prestazioni pensionistiche, laddove tale
fondo pensione o piano pensionistico sia regolamentato in conformità
con la legislazione di detto Stato contraente e riconosciuto come
tale ai fini fiscali.

Articolo 20
FUNZIONI PUBBLICHE

1. (a) I salari, gli stipendi e le altre analoghe remunerazioni,
diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato contraente o da una sua
suddivisione politica o da un suo ente locale a una persona fisica,
in corrispettivo di servizi resi a detto Stato o suddivisione o ente,
sono imponibili soltanto in detto Stato.
(b) Tuttavia, tali salari, stipendi e altre remunerazioni
analoghe sono imponibili soltanto nell'altro Stato contraente se i
servizi vengono resi in detto Stato e la persona fisica è un
residente di detto Stato che:
(i) ha la nazionalità di detto Stato; o
(ii) non è divenuto residente di detto Stato al solo scopo
di rendervi i servizi.
2. (a) Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, qualunque
pensione e le altre remunerazioni analoghe, pagate da, o mediante
fondi creati da, uno Stato contraente o da una sua suddivisione
politica o amministrativa o da un suo ente locale a una persona
fisica come corrispettivo di servizi resi a detto Stato o
suddivisioni o autorità, sono imponibili soltanto in tale Stato,
(b) Tuttavia, tali pensioni e altre retribuzioni analoghe sono
imponibili soltanto nell'altro Stato contraente se la persona fisica
è residente di, e ha la nazionalità di, detto Stato.
3. Le disposizioni degli Articoli 16, 17,18 e 19 si applicano ai
salari, agli stipendi, alle pensioni ed altre remunerazioni analoghe
pagate in corrispettivo di servizi resi nell5ambito di un'attività
industriale o commerciale esercitata da uno Stato contraente o da una
sua suddivisione politica o amministrativa o da un suo ente locale.

Articolo 21
STUDENTI

1. Uno studente, apprendista o tirocinante che è o era
immediatamente prima di recarsi in uno Stato contraente un residente
dell'altro Stato contraente e che soggiorna nel primo Stato al solo
scopo della sua educazione o tirocinio sono esenti da imposta in
detto primo Stato sui seguenti pagamenti o redditi percepiti o
ricavati da essi per sopperire alle spese di mantenimento,
d'istruzione o di formazione:
(a) pagamenti derivanti da fonti al di fuori di detto Stato
contraente ai fini del mantenimento, istruzione» studio o formazione;
(b) sovvenzioni, borse di studio o riconoscimenti fomiti dal
Governo, o organizzazioni scientifiche, educative, culturali o altre
organizzazioni esenti da imposta.
2. I benefici previsti dal presente Articolo sono applicabili
soltanto per un periodo non superiore a sei anni consecutivi a
partire dalla data del suo arrivo nel primo Stato.

Articolo 22
PROFESSORI E RICERCATORI

1. Una persona fisica che soggiorna in uno Stato contraente al fine
di insegnare o di svolgere attività di ricerca presso un istituto
universitario, college o altro istituto d'istruzione riconosciuto
conformemente alla legislazione di detto Stato contraente, e che è
stato immediatamente prima di tale soggiorno residente dell'altro
Stato contraente, non è imponibile nel primo Stato contraente per le
remunerazioni che riceve per detta attività di insegnamento o di
ricerca per un periodo non superiore a due anni a decorrere dalla
data del suo primo arrivo in detto Stato per tale fine.
2. La disposizione del paragrafo 1 non si applica ai redditi da
ricerca se questa è intrapresa non nell'interesse pubblico ma
principalmente nell'interesse privato di una o più persone
determinate.

Articolo 23
ALTRI REDDITI

1. Gli elementi di reddito di un residente di imo Stato contraente,
qualunque ne sia la provenienza, che non sono stati trattati negli
Articoli precedenti del presente Accordo, sono imponibili soltanto in
questo Stato.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non sì applicano ai redditi
diversi da quelli derivanti da beni immobili secondo la definizione
di cui al paragrafo 2 dell'Articolo 6, nel caso in cui il
beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente,
eserciti nell'altro Stato contraente un'attività commerciale o
industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata o una
professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il
diritto o il bene produttivo del reddito si ricolleghi effettivamente
a tale stabile organizzazione o base fissa. In tal caso, sono
applicabili, a seconda dei casi, le disposizioni degli Articoli 7 o
15.

Articolo 24
ELIMINAZIONE DELLA DOPPIA IMPOSIZIONE

1. Per quanto riguarda la Giamaica, la doppia imposizione sarà
eliminata nel modo seguente:
fatte salve le disposizioni della legislazione di Giamaica in
merito alla concessione di un credito a fronte di un'imposta
giamaicana o di un'imposta pagata in un territorio al di fuori di
Giamaica (che non ne pregiudica i principi generali) quando un
residente di Giamaica percepisce un reddito che in conformità alle
disposizioni del presente Accordo è imponibile in Italia, la
Giamaica autorizza una detrazione dall'imposta sul reddito di detto
residente di un importo pari all'imposta sul reddito pagato in
Italia; e se una società residente in Italia paga un dividendo ad
una società residente in Giamaica, che controlla direttamente o
indirettamente almeno il 10 per cento del capitale della prima
società, la detrazione tiene conto dell'imposta da corrispondere in
Italia da parte di detta prima società per gli utili con i quali
sono stati pagati i dividendi.
2. Per quanto riguarda l'Italia, la doppia imposizione sarà
eliminata nel modo seguente:
residenti dell'Italia che ricavano elementi di reddito che, in
conformità con le disposizioni del presente Accordo, sono imponibili
in Giamaica, possono includere tali elementi di reddito nella base
imponibile sulla quale sono applicate le imposte in Italia, ai sensi
delle disposizioni applicabili della legislazione italiana.
In tal caso, l'Italia ammette in detrazione dall'imposta così
calcolata le imposte sui redditi pagate in Giamaica, ma la detrazione
non può eccedere la quota di imposta italiana attribuibile ai
predetti elementi di reddito nella proporzione in cui gli stessi
concorrono alla formazione del reddito complessivo.
Tuttavia, nessuna detrazione sarà accordata ove l'elemento di
reddito venga assoggettato in Italia, ai sensi della legislazione
italiana, ad imposizione mediante ritenuta a titolo d'imposta o ad
imposizione sostitutiva con la stessa aliquota della ritenuta a
titolo d'imposta, su richiesta o meno del beneficiario del reddito.
3. Se, in conformità a una disposizione del presente Accordo, i
redditi derivati da un residente di uno Stato contraente sono esenti
da imposta in detto Stato, tale Stato può tuttavia, nel calcolare
l'imposta sugli altri redditi di detto residente, tenere in
considerazione i redditi esentati.

Articolo 25
NON DISCRIMINAZIONE

1. I nazionali di uno Stato contraente non sono assoggettati
nell'altro Stato contraente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa
relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere
assoggettati i nazionali di detto altro Stato che si trovino nella
stessa situazione, in particolare con riguardo alla residenza. La
presente disposizione si applica altresì, nonostante le disposizioni
dell'Articolo 1, alle persone che non sono residenti di uno o di
entrambi gli Stati contraenti.
2. L'imposizione dì una stabile organizzazione che una impresa di
uno Stato contraente ha nell'altro Stato contraente non può essere
in questo altro Stato meno favorevole dell'imposizione a carico delle
imprese di detto altro Stato che svolgono la medesima attività.
La presente disposizione non può essere interpretata nel senso che
feccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti
dell'altro Stato contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le
riduzioni di imposta che esso accorda ai propri residenti in
relazione alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia.
3. Fatta salva l'applicazione delle disposizioni del paragrafo 1
dell'Articolo 9, del paragrafo 7 dell'Articolo 11, del paragrafo 6
dell'Articolo o del paragrafo 5 dell'Articolo 13, gli interessi, i
canoni, i compensi tecnici e le altre spese pagati da una impresa di
uno Stato contraente ad un residente dell'altro Stato contraente sono
deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di
detta impresa, alle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se
fossero stati pagati ad un residente del primo Stato.
4. Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è in tutto
o in parte, direttamente o indirettamente, posseduto o controllato da
uno o più residenti dell'altro Stato contraente, non sono
assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposizione o
obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o
potranno essere assoggettate le altre società della stessa natura
del primo Stato.
5. Ai fini del presente Articolo, il termine "imposizione" designa
le imposte previste dal presente Accordo.
6. Le disposizioni del presente Articolo, fatte salve le
disposizioni dell'Articolo 2, si applicano alle imposte di ogni tipo
e descrizione.

Articolo 26
PROCEDURA AMICHEVOLE

1. Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno o da
entrambi gli Stati contraenti comportano o comporteranno per lei
un'imposizione non conforme alle disposizioni del presente Accordo,
essa può, indipendentemente dai ricorsi previsti dalla legislazione
nazionale di detti Stati, sottoporre il proprio caso all'autorità
competente dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo
caso ricade nel paragrafo 1 dell'Articolo 25, a quella dello Stato
contraente di cui ha la nazionalità. Il caso deve essere sottoposto
entro i tre anni che seguono la prima notifica della misura che
comporta un'imposizione non conforme alle disposizioni dell'Accordo.
2. L'autorità competente, se il ricorso le appare fondato e se
essa non è in grado di giungere ad una soddisfacente soluzione,
farà del suo meglio per regolare il caso per via di amichevole
composizione con l'autorità competente dell'altro Stato contraente,
al fine di evitare una tassazione non conforme all'Accordo. Qualsiasi
accordo raggiunto è applicato nonostante i limiti temporali previsti
dalla legislazione nazionale degli Stati contraenti.
3. Le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del loro
meglio per risolvere per via di amichevole composizione le
difficoltà o i dubbi inerenti all'interpretazione o all'applicazione
dell'Accordo. Esse potranno altresì consultarsi al fine di eliminare
la doppia imposizione nei casi non previsti dall'Accordo.
4. Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno
comunicare direttamente tra loro, anche attraverso una commissione
mista composta da se stesse o da loro rappresentanti, al fine di
pervenire ad un accordo come indicato nei paragrafi precedenti. Le
autorità competenti, attraverso consultazioni, sviluppano adeguate
procedure bilaterali, condizioni, modalità e tecniche per
l'attuazione della procedura amichevole prevista nel presente
Articolo.
5. Nonostante altri trattati di cui gli Stati contraenti siano o
possano diventare parti, qualsiasi controversia relativa ad una
misura adottata da uno Stato contraente che concerne un'imposta di
cui all'Articolo 2, oppure, nel caso di non discriminazione,
qualsiasi misura fiscale adottata da uno Stato contraente, ivi
compresa una controversia sull'applicazione o meno del presente
Accordo, sarà risolta ai sensi dell'Accordo, a meno che le autorità
competenti degli Stati contraenti non convengano diversamente.

Articolo 27
SCAMBIO DI INFORMAZIONI

1. Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambieranno
le informazioni presumibilmente rilevanti per applicare le
disposizioni del presente Accordo o per l'amministrazione o
l'applicazione delle leggi interne relative alle imposte di qualsiasi
genere e denominazione prelevate per conto degli Stati contraenti,
delle loro suddivisioni politiche o amministrative o dei loro enti
locali, nella misura in cui la tassazione che tali leggi prevedono
non è contraria all'Accordo. Lo scambio di informazioni non viene
limitato dagli Articoli 1 e 2.
2. Le informazioni ricevute ai sensi dei paragrafo 1 da uno Stato
contraente sono tenute segrete, analogamente alle informazioni
ottenute in base alla legislazione interna di detto Stato e saranno
comunicate soltanto alle persone od autorità (ivi inclusi
l'autorità giudiziaria e gli organi amministrativi) incaricate
dell'accertamento o della riscossione delle imposte di cui al
paragrafo 1, delle procedure o dei procedimenti concernenti tali
imposte, delle decisioni di ricorsi presentati per tali imposte, o
del controllo delle attività precedenti. Le persone o autorità
sopra citate utilizzeranno tali informazioni soltanto per questi
fini. Esse potranno servirsi di queste informazioni nel corso di
udienze pubbliche o nei giudizi. Nonostante quanto sopra, le
informazioni ricevute da uno Stato contraente possono essere
utilizzate per altri fini, se tali informazioni possono essere
utilizzate per tali altri fini secondo le legislazioni di entrambi
gli Stati e l'autorità competente dello Stato che le fornisce ha
autorizzato tale utilizzo.
3. Le disposizioni di cui ai paragrafi 1 e 2 non possono in nessun
caso essere interpretate nel senso di imporre ad uno Stato contraente
l'obbligo:
(a) di adottare provvedimenti amministrativi in deroga alla
propria legislazione o alla propria prassi amministrativa o a quelle
dell'altro Stato contraente;
(b) di fornire informazioni che non potrebbero essere ottenute in
base alla propria legislazione o nel quadro della propria normale
prassi amministrativa o di quelle dell'altro Stato contraente;
(c) di fornire informazioni che potrebbero rivelare un segreto
commerciale, industriale, professionale o un processo commerciale,
oppure informazioni la cui comunicazione sarebbe contraria all'ordine
pubblico (order public).
4. Se le informazioni sono richieste da imo Stato contraente in
conformità con il presente Articolo, l'altro Stato contraente
utilizzerà i poteri di cui esso dispone per raccogliere le
informazioni richieste, anche qualora detto altro Stato non necessiti
di queste informazioni per i propri fini fiscali. L'obbligo di cui al
periodo che precede è soggetto alle limitazioni previste dal
paragrafo 3, ma tali limitazioni non possono essere in nessun caso
interpretate nel senso di permettere ad uno Stato contraente di
rifiutarsi di fornire informazioni solo perchè lo stesso non ne ha
un interesse ai propri fini fiscali.
5. Le disposizioni del paragrafo 3 non possono in nessun caso
essere interpretate nel senso che uno Stato contraente possa
rifiutare di fornire le informazioni solo in quanto le stesse sono
detenute da una banca, da un'altra istituzione finanziaria, da un
mandatario o una persona che opera in qualità di agente o fiduciario
o perchè dette informazioni si riferiscono a partecipazioni in una
persona.

Articolo 28
MEMBRI DELLE MISSIONI DIPLOMATICHE E DEGLI UFFICI CONSOLARI

Le disposizioni del presente Accordo non pregiudicano i privilegi
fiscali di cui beneficiano i membri delle missioni diplomatiche o
degli uffici consolari in virtù delle regole generali del diritto
internazionale o delle disposizioni di accordi particolari.

Articolo 29
RIMBORSI

1. Le imposte riscosse in uno Stato contraente mediante ritenuta
alla fonte sono rimborsate su richiesta dell'interessato nella misura
in cui il diritto di riscuotere tali imposte è limitato dalle
disposizioni del presente Accordo.
2. Le istanze di rimborso, da prodursi in osservanza dei temimi
stabiliti dalla legislazione dello Stato contraente tenuto ad
effettuare il rimborso stesso, fatta eccezione per i casi in cui è
stato raggiunto un accordo ai sensi della procedura amichevole
prevista dall'Articolo 26, devono essere corredate da un attestato
ufficiale dello Stato contraente di cui il contribuente è residente
certificante che sussistono le condizioni richieste per aver diritto
ai benefici previsti dal presente Accordo.
3. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 del presente Articolo non
potranno essere interpretate nel senso di impedire alle autorità
competenti degli Stati Contraenti di stabilire procedure diverse per
l'applicazione dei benefici previsti dall'Accordo.

Articolo 30
DIRITTO AI BENEFICI

Nonostante le altre disposizioni del presente Accordo, un beneficio
ai sensi del presente Accordo non può essere concesso in relazione
ad un elemento di reddito se è ragionevole concludere, tenuti
presenti tutti i fatti e tutte le circostanze pertinenti, che
l'ottenimento di tale beneficio era uno degli scopi principali di
qualsiasi intesa o transazione che ha portato direttamente o
indirettamente a tale beneficio, a meno che non sia stabilito che la
concessione di tale beneficio in queste circostanze sarebbe conforme
con l'oggetto e lo scopo delle pertinenti disposizioni del presente
Accordo.

Articolo 31
ENTRATA IN VIGORE

1. Ciascuno degli Stati contraenti notificherà all'altro,
attraverso i canali diplomatici, il compiei amento delle procedure
interne richieste dalla propria legislazione per l'entrata in vigore
del presente Accordo. Il presente Accordo entrerà in vigore trenta
(30) giorni dopo la data dell'ultima di tali notifiche.
2. Le disposizioni del presente Accordo si applicheranno:
(a) con riferimento alle imposte prelevate mediante ritenuta alla
fonte, ai redditi pagati o accreditati il o successivamente al 1°
gennaio dell'anno solare successivo a quello in cui il presente
Accordo entra in vigore;
(b) con riferimento alle altre imposte sul reddito, alle imposte
relative ai periodi imponibili che iniziano il o successivamente al
1° gennaio dell'anno solare successivo a quello in cui il presente
Accordo entra in vigore.

Articolo 32
DENUNCIA

1. Il presente Accordo rimarrà in vigore sino alla denuncia da
parte di uno degli Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può
denunciare l'Accordo, per via diplomatica, notificandone la
cessazione almeno sei mesi prima della fine di ogni anno solare
successivo al periodo di cinque anni dalla data dell'entrata in
vigore dell'Accordo.
2. In tale caso, l'Accordo cesserà di avere effetto:
(a) con riferimento alle imposte prelevate mediante ritenuta alla
fonte, ai redditi pagati o accreditati il o successivamente al 1°
gennaio dell'anno solare successivo a quello in cui è data la
notifica;
(b) con riferimento alle altre imposte sul reddito, alle imposte
relative ai periodi imponibili che iniziano il o successivamente al
1° gennaio dell'anno solare successivo a quello in cui è data la
notifica.
IN FEDE DI CIÒ i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo,
hanno firmato il presente Accordo.
FATTO a Kingston, il 19 gennaio 2018, in duplice originale, ciscuno
nelle lingue italiana e inglese, entrambi i testi facenti egualmente
fede.

Parte di provvedimento in formato grafico

PROTOCOLLO ALL'ACCORDO TRA IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA ED IL
GOVERNO DI GIAMAICA PER ELIMINARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI IN MATERIA DI
IMPOSTE SUL REDDITO I PER PREVENIRE LE EVASIONI E LE ELUSIONI FISCALI
All'atto della firma dell'Accordo tra il Governo della Repubblica
Italiana ed il Governo di Giamaica per eliminare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le
evasioni e le elusioni fiscali, i sottoscritti hanno concordato le
seguenti disposizioni che formano parte integrante dell'Accordo.
A) Con riferimento all'Articolo 2, paragrafo 3(b), su scelta del
contribuente ammissibile ai sensi delle disposizioni del testo unico
delle imposte siri redditi die disciplinano l'imposta sul reddito
d'impresa (BRI), quest'ultima si applica in luogo dell'imposta
italiana sul reddito delle persone fisiche, con tassazione separata
con l'aliquota dell'imposta sulle società.
B) Con riferimento all'Articolo 3, paragrafo 1(k), ai fini del
presente Accordo, l'espressione "fondo pensione riconosciuto" indica,
nel caso dell'Italia, un fondo pensione sotto la supervisione della
Commissione di vigilanza sui fondi pensione - COVIP e, nel caso della
Giamaica, un fondo pensione regolamentato dalla Financial Services
Commission o qualunque altro fondo riconosciuto come un fondo
pensione pubblico ai sensi della legislazione di Giamaica.
C) Con riferimento all'Articolo 7, paragrafo 3, l'espressione
"spese sostenute ai fini dell'attività della stabile organizzazione"
indica le spese direttamente connesse con l'attività della stabile
organizzazione, e i canoni, le commissioni e gli interessi nella
misura dell'ammontare effettivo delle spese da rimborsare e, in
entrambi i casi, in conformità alla legislazione fiscale dello Stato
contraente in cui è situata la stabile organizzazione.
D) Con riferimento all'Articolo 11, paragrafo 3 (d), l'espressione
"istituzione finanziaria pubblica" comprende:
a) in Italia, la Banca d'Italia, la Cassa Depositi e Prestiti -
CDP, l'Istituto per i servizi assicurativi del commercio estero -
SACE, la Società italiana per le imprese all'estero - Simest;
b) in Giamaica, la Development Bank of Jamaica, la Jamaica
Mortgage Bank, la National Export-Import (EXIM) Bank Jamaica e il
National Housing Trust;
e ogni altro soggetto istituito per uno scopo finanziario pubblico
che è controllato a maggioranza o detenuto dallo Stato.
E) Con riferimento agli Articoli 10, 11 12 e 13 se, dopo la data in
cui l'Accordo entra in vigore, la Giamaica firma un Accordo per
evitare le doppie imposizioni con qualsiasi altro Stato membro
dell'Unione europea e tale Accordo introduce aliquote d'imposta
inferiori (inclusa l'aliquota zero) a quelle previste dal presente
Accordo, dette aliquote, fintato la vigore, sostituiranno
automaticamente le aliquote di cui al presente Accordo, a decorrere
dalla data di entrata in vigore di detto Accordo tra la Giamaica e
l'altro Stato.
IN FEDE DI CIÒ i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo,
hanno firmato il presente Protocollo.
FATTO a Kingston, il 19 gennaio 2018, in duplice originale,
ciascuno nelle lingue italiana e inglese, entrambi i testi facenti
egualmente fede.

Parte di provvedimento in formato grafico

PROTOCOLLO AGGIUNTIVO IN MATERIA DI ARBITRATO ALL'ACCORDO TRA IL
GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA ED IL GOVERNO DI GIAMAICA PER
ELIMINARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI IN MATERIA DI IMPOSTE SUL REDDITO E
PER PREVENIRE LE EVASIONI E LE ELUSIONI FISCALI
All'atto della firma dell'Accordo tra il Governo della Repubblica
Italiana ed il Governo di Giamaica per eliminare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le
evasioni e le elusioni fiscali, i sottoscritti hanno concordato le
seguenti disposizioni in materia di arbitrato che formano parte
integrante dell'Accordo.

Articolo 1
ARBITRATO OBBLIGATORIO E VINCOLANTE

1. Qualora:
a) ai sensi del paragrafo 1 dell'Articolo 26 dell'Accordo, una
persona abbia sottoposto un caso all'autorità competente di uno
Stato contraente in quanto le misure adottate da uno o da entrambi
gli Stati contraenti hanno comportato per tale persona un'imposizione
non conforme alle disposizioni del presente Accordo; e
b) le autorità competenti non siano in grado di raggiungere un
accordo per risolvere tale caso ai sensi del paragrafo 2
dell'Articolo 26 dell'Accordo entro un periodo di due anni a
decorrere dalla data di inizio di cui al paragrafo 8 o 9 del presente
Articolo, a seconda del caso (salvo che, prima della scadenza di tale
periodo, le autorità competenti degli Stati contraenti abbiano
concordato un diverso periodo di tempo con riferimento a tale caso ed
abbiano informato la persona che ha sottoposto il caso),
le questioni non risolte relative al caso sono sottoposte, se la
persona ne fa richiesta per iscritto, ad arbitrato secondo le
modalità indicate negli Articoli da 1 a 8 del presente Protocollo,
in conformità alle regole o procedure concordate dalle autorità
competenti degli Stati contraenti ai sensi delle disposizioni del
paragrafo 10 del presente Articolo,
2. Se un'autorità competente ha sospeso la procedura amichevole di
cui al paragrafo 1 poichè un caso riguardante una o più delle
stesse questioni è pendente in sede giudiziaria o davanti a un
tribunale amministrativo, il periodo di cui al sottoparagrafo b) del
paragrafo 1 si interrompe fino al momento in cui una decisione
definitiva sia stata resa in sede giudiziaria o davanti a un
tribunale amministrativo oppure fino al momento in cui il caso sia
stato sospeso o ritirato. Inoltre, se una persona che ha sottoposto
un caso e un'autorità competente hanno concordato di sospendere la
procedura amichevole, il periodo di cui al sottoparagrafo b) del
paragrafo 1 si interrompe fino a quando la sospensione sia stata
revocata.
3. Se entrambe le autorità competenti convengono che una persona
direttamente interessata dal caso non abbia fornito in tempo utile
ogni informazione aggiuntiva rilevante, richiesta da una delle due
autorità competenti successivamente all'inizio del periodo di tempo
di cui al sottoparagrafo b) del paragrafo 1, il periodo di tempo di
cui al sottoparagrafo b) del paragrafo 1 è esteso per un lasso di
tempo pari al periodo che ha inizio alla data in cui l'informazione
era stata richiesta e che termina alla data in cui l'informazione è
stata fornita,
4. a) La decisione arbitrale concernente le questioni sottoposte ad
arbitrato è attuata mediante l'accordo amichevole riguardante il
caso di cui al paragrafo 1. La decisione arbitrale è definitiva.
b) La decisione arbitrale è vincolante per entrambi gli Stati
contraenti, salvo nei seguenti casi:
i) se una persona direttamente interessata dal caso non
accetta l'accordo amichevole che dà attuazione alla decisione
arbitrale. In tal caso, il caso non può essere oggetto di ulteriore
esame da parte delle autorità competenti. L'accordo amichevole che
dà attuazione alla decisione arbitrale concernente il caso si
considera non accettato da una persona direttamente interessata dal
caso, se ciascuna persona direttamente interessata dal caso non
ritira, entro 60 giorni dalla data in cui la notifica dell'accordo
amichevole è inviata alla persona, tutte le questioni risolte
nell'accordo amichevole che dà attuazione alla decisione arbitrale
dall'esame di qualsiasi sede giudiziaria o tribunale amministrativo o
altrimenti termina qualsiasi procedimento giudiziario o
amministrativo pendente relativo a tali questioni, coerentemente con
detto accordo amichevole;
ii) se una decisione definitiva di un tribunale di uno degli
Stati contraenti dichiara che la decisione arbitrale è invalida. In
tal caso, la richiesta di arbitrato ai sensi del paragrafo 1 è
considerata come non presentata e il processo arbitrale è
considerato come non avvenuto (salvo ai fini dell'Articolo 3
(Riservatezza delle procedure di arbitrato) e 7 (Costi delle
procedure di arbitrato)) del presente Protocollo. In tal caso, può
essere presentata una nuova richiesta d'arbitrato, a meno che le
autorità competenti convengano che tale nuova richiesta non è
consentita;
iii) se una persona direttamente interessata dal caso promuove
un contenzioso, in merito alle questioni che sono state risolte
dall'accordo amichevole che dà attuazione alla decisione arbitrale,
in qualsiasi sede giudiziaria o tribunale amministrativo.
5. L'autorità competente che ha ricevuto la richiesta iniziale di
procedura amichevole di cui al sottoparagrafo a) del paragrafo 1,
entro due mesi di calendario dalla ricezione della richiesta:
a) invia una notifica della ricezione della richiesta alla
persona che ha sottoposto il caso; e
b) invia una notifica di tale richiesta, unitamente ad una copia
della richiesta, all'autorità competente dell'altro Stato
contraente,
6. Entro i tre mesi di calendario successivi alla ricezione della
richiesta di una procedura amichevole (o di una copia di essa inviata
dall'autorità competente dell'altro Stato contraente) l'autorità
competente:
a) notifica alla persona che ha sottoposto il caso ed all'altra
autorità competente l'avvenuta ricezione delle informazioni
necessarie a procedere ad un esame nel merito del caso; o
b) richiede a tal fine informazioni supplementari a tale persona,
7. Se, ai sensi del sottoparagrafo b) del paragrafo 6, una o
entrambe le autorità competenti hanno richiesto alla persona che ha
sottoposto il caso informazioni supplementari necessarie a procedere
ad un esame nel merito del caso, l'autorità competente che ha
richiesto le informazioni supplementari, entro tre mesi di calendario
dalla ricezione delle informazioni supplementari fomite da tale
persona, notifica a tale persona e all'altra autorità competente:
a) che essa ha ricevuto le informazioni richieste; oppure
b) che mancano ancora alcune delle informazioni richieste.
8. Se nessuna autorità competente ha richiesto informazioni
supplementari ai sensi del sottoparagrafo b) del paragrafo 6, la data
di inizio di cui al paragrafo 1 è la prima tra:
a) la data in cui entrambe le autorità competenti hanno
effettuato la notifica alla persona che ha sottoposto il caso ai
sensi del sottoparagrafo a) del paragrafo 6, e
b) la data che segue di tre mesi di calendario la data di
notifica all'autorità competente dell'altro Stato contraente ai
sensi del sottoparagrafo b) del paragrafo 5.
9. Se sono state richieste informazioni supplementari ai sensi del
sottoparagrafo b) del paragrafo 6, la data di inizio di cui al
paragrafo 1 è la prima tra:
a) l'ultima data in cui le autorità competenti che hanno
richiesto informazioni supplementari hanno effettuato la notifica
alla persona che ha sottoposto il caso e all'altra autorità
competente ai sensi del sottoparagrafo a) del paragrafo 7; e
b) la data che segue di tre mesi di calendario la ricezione, da
parte di entrambe le autorità competenti, di tutte le informazioni
richieste da una delle autorità competenti fomite dalla persona che
ha sottoposto il caso.
Se, tuttavia, una o entrambe le autorità competenti inviano la
notifica di cui al sottoparagrafo b) del paragrafo 7, tale notifica
è considerata quale richiesta di informazioni supplementari ai sensi
del sottoparagrafo b) del paragrafo 6.
10. Le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliscono
mediante accordo amichevole (ai sensi dell'Articolo 26 dell'Accordo)
le modalità di applicazione delle disposizioni contenute nel
presente Protocollo, comprese le informazioni minime necessarie
affinchè ciascuna autorità competente proceda ad un esame nel
merito del caso. Tale accordo deve essere concluso prima della data
in cui le questioni non risolte in un caso possono essere sottoposte
per la prima volta ad arbitrato e può essere successivamente
modificato.
11. Nonostante le altre disposizioni del presente Articolo;
a) qualsiasi questione non risolta concernente un caso di
procedura amichevole, che altrimenti rientrerebbe nel campo di
applicazione della procedura arbitrale prevista dal presente
Protocollo, non è sottoposta ad arbitrato se una decisione su tale
questione è stata già resa in sede giudiziaria o da un tribunale
amministrativo di uno dei due Stati contraenti;
b) se, in qualsiasi momento successivo alla presentazione di una
richiesta di arbitrato e prima che il collegio arbitrale abbia
comunicato la propria decisione alle autorità competenti degli Stati
contraenti, una decisione concernente la questione è resa in sede
giudiziaria o da un tribunale amministrativo di uno degli Stati
contraenti, il processo arbitrale termina,
12. Nonostante le altre disposizioni del presente Articolo, i
seguenti casi sono esclusi dal canopo di applicazione delle
disposizioni sull'arbitrato del presente Protocollo:
a) casi riguardanti qualsiasi elemento di reddito o capitale cui
si applica un'esenzione fiscale o un'aliquota zero;
b) casi riguardanti l'applicazione della legislazione nazionale o
di disposizioni di accordi internazionali, in presenza di evasione,
frode o abuso fiscali;
c) casi relativi a persone con doppia residenza;
d) casi che comportano sanzioni relative a frode fiscale, dolo e
colpa grave.

Articolo 2
NOMINA DEGLI ARBITRI

1. Salvo che le autorità competenti degli Stati contraenti
stabiliscano di comune accordo regole diverse, i paragrafi da 2 a 4
si applicano ai fini degli Articoli da 1 a 8 del presente Protocollo.
2. Le seguenti regole disciplinano la nomina dei membri di un
collegio arbitrale:
a) Il collegio arbitrale è composto da tre membri, persone
fisiche, con competenze o esperienza in materia di fiscalità
internazionale.
b) Ciascuna autorità competente designa un membro del collegio
entro 60 giorni dalla data della richiesta d'arbitrato ai sensi del
paragrafo 1 dell'Articolo 1 del presente Protocollo. I due membri del
collegio così designati nominano, entro 60 giorni dall'ultima
designazione, un terzo membro che assume le funzioni di Presidente
del collegio arbitrale. Il Presidente non deve avere la nazionalità
nè essere residente di uno dei due Stati contraenti.
c) Ogni membro nominato nel collegio arbitrale deve essere
imparziale e indipendente rispetto alle autorità competenti, alle
amministrazioni fiscali e ai ministeri delle finanze degli Stati
contraenti e a tutte le persone direttamente interessate dal caso
(nonchè dei loro consulenti) al momento dell'accettazione della
nomina, deve mantenere la propria imparzialità e indipendenza
durante tutto il processo e deve evitare successivamente, per un
periodo di tempo ragionevole, qualsiasi condotta che possa
pregiudicare l'aspetto di imparzialità e indipendenza degli arbitri
rispetto al processo,
d) Ciascuna autorità competente fornisce una lista di cinque
persone indipendenti da nominare come membri del collegio arbitrale.
3. Nel caso in cui l'autorità competente di uno Stato contraente
non nomini un membro del collegio arbitrale secondo le modalità ed
entro i termini temporali specificati nel paragrafo 2 oppure
concordati dalle autorità competenti degli Stati contraenti,
l'autorità competente dell'altro Stato contraente nomina un membro
del collegio arbitrale scegliendo una persona dalla lista fornita dal
primo Stato contraente ai sensi del paragrafo 2(d) del presente
Articolo.
4. Se i due membri del collegio arbitrale inizialmente designati
non nominano il Presidente secondo le modalità ed entro i termini
temporali specificati nel paragrafo 2 oppure concordati dalle
autorità competenti degli Stati contraenti, il Presidente viene
designato dal funzionario più alto in grado del Centro per le
Politiche e Amministrazione Fiscali dell'Organizzazione per la
Cooperazione e lo Sviluppo Economico che non abbia la nazionalità
dì alcuno dei due Stati Contraenti.

Articolo 3
RISERVATEZZA DELLE PROCEDURE DI ARBITRATO

1. Soltanto ai fimi dell'applicazione delle disposizioni del
presente Protocollo, dell'Articolo 27 dell'Accordo, e della
legislazione nazionale degli Stati contraenti relative allo scambio
di informazioni, alla riservatezza e all'assistenza amministrativa, i
membri del collegio arbitrale e un massimo di tre collaboratori per
ogni membro (e i potenziali arbitri soltanto nella misura necessaria
a verificare la loro capacità di soddisfare i requisiti per
esercitare la funzione di arbitro) sono considerati persone o
autorità alle quali si possono comunicare informazioni. Le
informazioni ricevute dal collegio arbitrale o dai potenziali arbitri
e le informazioni che le autorità competenti ricevono dal collegio
arbitrale sono considerate informazioni scambiate ai sensi delle
disposizioni dell'Articolo 27 (Scambio di informazioni) dell'Accordo,
2. Le autorità competenti degli Stati contraenti assicurano che i
membri del collegio arbitrale ed i loro collaboratori si impegnino
per iscritto, prima di partecipare ad una procedura arbitrale, a
trattare qualsiasi informazione concernente la procedura arbitrale in
conformità agli obblighi di riservatezza e di non divulgazione
indicati nelle disposizioni dell'Articolo 27 dell'Accordo nonchè ai
sensi delle leggi applicabili degli Stati contraenti.

Articolo 4
RISOLUZIONE DI UN CASO PRIMA DELLA CONCLUSIONE DELL'ARBITRATO

Ai fini dell'Articolo 26 dell'Accordo e degli Articoli da 1 a 8 del
presente Protocollo, la procedura amichevole nonchè la procedura
arbitrale riguardante un caso si conclude se, in qualsiasi momento
dopo la presentazione di una richiesta di arbitrato e prima che il
collegio arbitrale abbia comunicato la propria decisione alle
autorità competenti degli Stati contraenti:
a) le autorità competenti raggiungono un accordo amichevole per
risolvere il caso; o
b) la persona che ha sottoposto il caso ritira la richiesta di
arbitrato o la richiesta di procedura amichevole.

Articolo 5
TIPOLOGIA DI PROCESSO ARBITRALE

1. Salvo nella misura in cui le autorità competenti degli Stati
contraenti concordino regole diverse, le seguenti regole si applicano
ad una procedura arbitrale ai sensi degli Articoli da 1 a 8 del
presente Protocollo:
a) Dopo che il caso è stato sottoposto ad arbitrato, l'autorità
competente di ciascuno Stato contraente sottopone al collegio
arbitrale, entro una data stabilita di corame accordo, una proposta
di risoluzione di tutte le questioni irrisolte nel caso (tenendo
conto di tutti gli accordi precedentemente raggiunti in tale caso
dalle autorità competenti degli Stati contraenti). La proposta di
risoluzione si limita all'indicazione di specifici importi monetari
(per esempio, riguardanti redditi o spese) oppure, laddove
specificato, all'aliquota massima d'imposta applicata ai sensi
dell'Accordo, per ciascuna rettifica o questione similare oggetto del
caso. Nel caso in cui le autorità competenti degli Stati contraenti
non siano riuscite a raggiungere un accordo su una questione
concernente le condizioni per l'applicazione di una disposizione
dell'Accordo (qui di seguito indicata come "questione soglia"
(threshold question)), quali se una persona fisica sia un residente o
se sussista una stabile organizzazione, le autorità competenti
possono sottoporre proposte di risoluzione alternative concernenti le
questioni la cui determinazione è subordinata alla risoluzione di
tali questioni soglia.
b) L'autorità competente di ciascuno Stato contraente può anche
sottoporre all'esame del collegio arbitrale un documento a supporto
della propria posizione (position paper). Ciascuna autorità
competente che sottopone una proposta di risoluzione o un documento a
supporto della propria posizione (position paper) ne fornisce una
copia all'altra autorità competente entro la data in cui devono
essere presentati la proposta di risoluzione ed il documento di
posizione «position paper). Ciascuna autorità competente può anche
sottoporre al collegio arbitrale» entro una data stabilita di comune
accordo, una memoria di replica alla proposta di risoluzione e al
documento di posizione (position paper) presentati dall'altra
autorità competente. Copia di ciascuna memoria di replica viene
fornita all'altra autorità competente entro la data in cui deve
essere presentata la memoria di replica.
c) Il collegio arbitrale sceglie, quale propria decisione, una
delle proposte di risoluzione del caso sottoposte dalle autorità
competenti in relazione a ciascuna questione ed a ciascuna questione
soglia, e non è tenuto ad includere una motivazione o qualsiasi
altra spiegazione della decisione. La decisione arbitrale è adottata
a maggioranza semplice dei membri del collegio. Il collegio arbitrale
presenta la sua decisione per iscritto alle autorità competenti
degli Stati contraenti, La decisione del collegio arbitrale non ha
valore di precedente.
2. Prima dell'inizio della procedura arbitrale, le autorità
competenti degli Stati contraenti assicurano che ciascuna persona che
ha sottoposto il caso e i suoi consulenti si impegnino per iscritto a
non rivelare a qualsiasi altra persona ogni informazione ricevuta nel
corso della procedura arbitrale da una delle autorità competenti o
dal collegio arbitrale. La procedura amichevole ai sensi
dell'Articolo 26 dell'Accordo, nonchè la procedura arbitrale ai
sensi del presente Protocollo, con riferimento al caso termina se, in
qualsiasi momento dopo la presentazione di una richiesta di arbitrato
e prima che il collegio arbitrale abbia comunicato la propria
decisione alle autorità competenti degli Stati contraenti, una
persona che ha sottoposto il caso oppure uno dei consulenti di tale
persona viola in maniera sostanziale tale impegno.

Articolo 6
ACCORDO SU UNA DIVERSA RISOLUZIONE

Nonostante il paragrafo 4 dell'Articolo 1 del presente Protocollo,
una decisione arbitrale ai sensi del presente Protocollo non è
vincolante per gli Stati contraenti e non è attuata se le autorità
competenti degli Stati contraenti concordano una diversa risoluzione
di tutte le questioni non risolte entro i tre mesi dì calendario
successivi alla comunicazione alle stesse della decisione arbitrale.

Articolo 7
COSTI DELLA PROCEDURA ARBITRALE

In una procedura arbitrale ai sensi del presente Protocollo, a meno
che le autorità competenti degli Stati contraenti concordino
diversamente, i seguenti costi sono ripartiti equamente tra gli Stati
contraenti:
(a) le spese delle personalità indipendenti che corrispondono ad
un importo equivalente alla media dell'importo ordinariamente
rimborsato ai funzionari apicali degli Stati contraenti interessati;
e
(b) i compensi delle personalità indipendenti che sono limitati
a 1.000 Euro per persona per ciascun giorno di riunione.
I costi sostenuti dalla persona interessata non sono a carico degli
Stati contraenti, anche in caso di ritiro della denuncia.

Articolo 8
COMPATIBILITÀ

1. Qualsiasi questione non risolta relativa ad un caso di procedura
amichevole altrimenti inclusa nell'ambito del processo arbitrale
previsto nel presente Protocollo, non è sottoposta ad arbitrato se
la questione rientra nell'ambito di un caso rispetto al quale è
stato precedentemente costituito un collegio arbitrale o un organismo
simile ai sensi di un Accordo bilaterale o multilaterale che prevede
un arbitrato obbligatorio e vincolante per le questioni non risolte
concernenti un caso di procedura amichevole.
2. Nessuna disposizione del presente Protocollo pregiudica il
rispetto di obblighi più ampi con riferimento all'arbitrato relativo
a questioni non risolte nel contesto di una procedura amichevole
instaurata ai sensi di altri accordi di cui gli Stati contraenti sono
o saranno Parti.
IN FEDE DI CIÒ i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo,
hanno firmato il presente Protocollo.
FATTO a Kingston, il 19 gennaio 2018, in duplice originale,
ciascuno nelle lingue italiana e inglese, entrambi i testi facendi
egualmente fede.

Parte di provvedimento in formato grafico