Serie Generale n. 130 del 7-6-2018
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DEI BENI E DELLE ATTIVITA' CULTURALI E DEL TURISMO
MINISTERO DEI BENI E DELLE ATTIVITA' CULTURALI E DEL TURISMO
DECRETO 23 aprile 2018
Disposizioni applicative in materia di credito di imposta, per gli esercenti di attivita' commerciali che operano nel settore della vendita al dettaglio di libri. (18A03917) (GU Serie Generale n.130 del 07-06-2018)

IL MINISTRO DEI BENI E DELLE ATTIVITÀ
CULTURALI E DEL TURISMO

di concerto con

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE

Visto il decreto legislativo 20 ottobre 1998, n. 368, recante
«Istituzione del Ministero per i beni e le attività culturali», e
successive modificazioni;
Visto il decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, e successive
modificazioni;
Visto il decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, e successive
modificazioni;
Visto il decreto legislativo 8 gennaio 2004, n. 3, e successive
modificazioni;
Visto il decreto legislativo 22 gennaio 2004, n. 42, e successive
modificazioni, recante «Codice dei beni culturali e del paesaggio, ai
sensi dell'art. 10 della legge 6 luglio 2002, n. 137»;
Visto il regolamento (UE) n. 1407/2013 della Commissione europea
del 18 dicembre 2013, relativo all'applicazione degli articoli 107 e
108 del trattato sul funzionamento dell'Unione europea agli aiuti «de
minimis»;
Visto il decreto del Presidente del Consiglio dei ministri 29
agosto 2014, n. 171, e successive modificazioni, recante «Regolamento
di organizzazione del Ministero dei beni e delle attività culturali
e del turismo, degli uffici della diretta collaborazione del Ministro
e dell'organismo indipendente di valutazione della performance, a
norma dell'art. 16, comma 4, del decreto-legge 24 aprile 2014, n. 66,
convertito, con modificazioni, dalla legge 23 giugno 2014, n. 89»;
Visto il decreto ministeriale 27 novembre 2014, recante
«Articolazione degli uffici dirigenziali di livello non generale del
Ministero dei beni e delle attività culturali e del turismo», e
successive modificazioni;
Vista la legge 27 dicembre 2017, n. 205, recante «Bilancio di
previsione dello Stato per l'anno finanziario 2018 e bilancio
pluriennale per il triennio 2018-2020»;
Visto in particolare l'art. 1, comma 319, della legge n. 205 del
2017, che prevede che «A decorrere dall'anno 2018, agli esercenti di
attività commerciali che operano nel settore della vendita al
dettaglio di libri in esercizi specializzati con codice ATECO
principale 47.61 o 47.79.1 è riconosciuto, nel limite di spesa di 4
milioni di euro per l'anno 2018 e di 5 milioni di euro annui a
decorrere dall'anno 2019, un credito d'imposta parametrato agli
importi pagati a titolo di IMU, TASI e TARI con riferimento ai locali
dove si svolge la medesima attività di vendita di libri al
dettaglio, nonchè alle eventuali spese di locazione o ad altre spese
individuate con il decreto di cui al comma 321, anche in relazione
all'assenza di librerie nel territorio comunale. Il credito d'imposta
di cui al presente comma è stabilito nella misura massima di 20.000
euro per gli esercenti di librerie che non risultano ricomprese in
gruppi editoriali dagli stessi direttamente gestite e di 10.000 euro
per gli altri esercenti»;
Visto altresì l'art. 1, comma 320, della legge n. 205 del 2017, ai
sensi del quale i beneficiari possono utilizzare il credito
d'imposta, esclusivamente in compensazione ai sensi dell'art. 17 del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e vi possono accedere nel
rispetto dei limiti di cui al regolamento (UE) n. 1407/2013 della
Commissione, del 18 dicembre 2013, relativo all'applicazione degli
articoli 107 e 108 del trattato sul funzionamento dell'Unione europea
agli aiuti «de minimis»;
Visto l'art. 1, comma 321, della legge n. 205 del 2017, che prevede
che con decreto del Ministro dei beni e delle attività culturali e
del turismo, di concerto con il Ministro dell'economia e delle
finanze, sono stabilite le disposizioni applicative del predetto
credito di imposta, anche con riferimento al monitoraggio ed al
rispetto dei limiti di spesa ivi previsti;
Visto il decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, recante norme
di semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede di
dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul valore aggiunto, nonchè
di modernizzazione del sistema di gestione delle dichiarazioni e, in
particolare, l'art. 17, che prevede la compensabilità di crediti e
debiti tributari e previdenziali;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, e successive modificazioni, recante istituzione e disciplina
dell'imposta sul valore aggiunto;
Visto il testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni;
Visto il decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, recante
istituzione dell'imposta regionale sulle attività produttive,
revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle detrazioni IRPEF e
istituzione di una addizionale regionale a tale imposta, nonchè
riordino della disciplina dei tributi locali;
Visto il decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n. 85, e successive
modificazioni, e, in particolare l'art. 36;
Visto il decreto-legge 25 marzo 2010, n. 40, recante disposizioni
urgenti tributarie e finanziarie di potenziamento e razionalizzazione
della riscossione tributaria anche in adeguamento alla normativa
comunitaria, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 maggio
2010, n. 73, ed in particolare l'art. 1, comma 6, in materia di
procedure di recupero nei casi di utilizzo illegittimo dei crediti
d'imposta;
Visto l'art. 52 della legge 24 dicembre 2012, n. 234, che
disciplina il registro nazionale degli aiuti di Stato, prevedendo
che, al fine di garantire il rispetto dei divieti di cumulo e degli
obblighi di trasparenza e di pubblicità previsti dalla normativa
europea e nazionale in materia di aiuti di Stato, i soggetti pubblici
e privati che concedono ovvero gestiscono i predetti aiuti inviano le
relative informazioni alla banca dati istituita presso il Ministero
dello sviluppo economico, ai sensi dell'art. 14, comma 2, della legge
5 marzo 2011, n. 57, riguardante la trasmissione delle informazioni
relative alla concessione ed erogazione degli incentivi;

Decreta:

Art. 1

Oggetto e requisiti

1. Agli esercenti di attività commerciali che operano nel settore
della vendita al dettaglio di libri in esercizi specializzati con
codice ATECO principale 47.61 o 47.79.1 è riconosciuto, nel limite
di spesa di 4 milioni di euro per l'anno 2018 e di 5 milioni di euro
annui a decorrere dall'anno 2019, un credito d'imposta secondo le
modalità stabilite dal presente decreto.
2. Sono ammessi al beneficio di cui al comma 1 gli esercenti:
a) che abbiano sede legale nello Spazio economico europeo;
b) che siano soggetti a tassazione in Italia per effetto della
loro residenza fiscale, ovvero per la presenza di una stabile
organizzazione in Italia, cui sia riconducibile l'attività
commerciale cui sono correlati i benefici;
c) che siano in possesso di classificazione ATECO principale
47.61 o 47.79.1, come risultante dal registro delle imprese;
d) che abbiano sviluppato nel corso dell'esercizio finanziario
precedente ricavi derivanti da cessione di libri, come disciplinata
dall'art. 74, comma 1, lettera c), del decreto del Presidente della
Repubblica n. 633 del 1972, ovvero, nel caso di libri usati dall'art.
36 del decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41, convertito con
modificazioni dalla legge 22 marzo 1995, n. 85, e successive
modificazioni, pari ad almeno il 70% dei ricavi complessivamente
dichiarati.

Art. 2

Riconoscimento del credito di imposta

1. Il credito d'imposta è concesso a ciascun esercente nel
rispetto dei limiti e delle condizioni di cui al regolamento (UE) n.
1407/2013 della Commissione europea del 18 dicembre 2013, citato in
premessa, e comunque fino all'importo massimo annuo di 20.000 euro
per gli esercenti di librerie che non risultano ricomprese in gruppi
editoriali dagli stessi direttamente gestite e di 10.000 euro per gli
altri esercenti.
2. Con riferimento a ciascun gruppo editoriale che ricomprenda una
o più librerie gestite direttamente, il credito di imposta può
essere riconosciuto complessivamente, per ciascun anno, per un
importo massimo pari al 2,5 per cento delle risorse disponibili.
3. Il valore del credito di imposta massimo riconoscibile, fermo
restando quanto previsto dall'art. 4, è calcolato in base alle
aliquote e alle ulteriori specificazioni previste nella tabella 2,
allegata al presente decreto.

Art. 3

Parametri per il calcolo del credito di imposta

1. Il credito d'imposta è parametrato, con riferimento al singolo
punto vendita e secondo le modalità di cui al comma 4, alle seguenti
voci:
a) Imposta municipale unica - IMU;
b) Tributo per i servizi indivisibili - TASI;
c) Tassa sui rifiuti - TARI;
d) imposta sulla pubblicità;
e) tassa per l'occupazione di suolo pubblico;
f) spese per locazione, al netto IVA;
g) spese per mutuo;
h) contributi previdenziali e assistenziali per il personale
dipendente.
2. Le voci di cui al comma 1 sono da riferirsi agli importi dovuti
nell'anno precedente la richiesta di credito di imposta.
3. Per ciascuna delle voci di cui al comma 1 è stabilito un
massimale di costo, ai fini della parametrazione del credito di
imposta teorico spettante, come indicato nella tabella 1, allegata al
presente decreto.
4. Le voci di cui al comma 1, lettere da a) a g), sono da riferirsi
ai locali dove si svolge l'attività di vendita di libri al
dettaglio.

Art. 4

Richiesta e riconoscimento del credito di imposta

1. Al fine del riconoscimento del credito d'imposta di cui al
presente decreto i beneficiari presentano per via telematica, alla
Direzione generale biblioteche e istituti culturali del Ministero dei
beni e delle attività culturali e del turismo (di seguito «DG
biblioteche e istituti culturali»), apposita richiesta da redigersi
su modelli predisposti dalla medesima DG e corredata dalla eventuale
documentazione richiesta dalla medesima Direzione.
2. Le richieste di cui al comma 1 devono essere presentate entro il
30 settembre di ogni anno. Entro i trenta giorni successivi, la DG
biblioteche e istituti culturali, verificata la disponibilità delle
risorse, comunica ai soggetti interessati il riconoscimento del
credito d'imposta spettante secondo le modalità di cui ai commi 3 e
4.
3. La DG biblioteche e istituti culturali procede, in una prima
fase, al riconoscimento del credito di imposta ai soggetti che
risultino essere esercenti dell'unica attività commerciale nel
settore della vendita al dettaglio di libri, in esercizi
specializzati, presente nel territorio comunale.
4. Successivamente alla ripartizione di cui al comma 3, la DG
biblioteche e istituti culturali provvede al riparto tra i
beneficiari delle risorse disponibili. Qualora l'importo complessivo
dei crediti di imposta richiesti sia superiore alla dotazione
finanziaria residua, la DG biblioteche e istituti culturali provvede
al riparto suddividendo le richieste nei quattro scaglioni
corrispondenti alle soglie di fatturato di cui alla Tabella 2,
allegata al presente decreto, e procedendo, fino ad esaurimento delle
risorse disponibili, dalla soglia più bassa a quella più alta.
5. Fermo rimanendo l'ordine di priorità di cui al comma 4,
qualora, all'interno di uno scaglione, l'importo complessivo dei
crediti di imposta richiesti sia superiore alla dotazione finanziaria
disponibile, la DG biblioteche e istituti culturali provvede al
riparto dopo avere individuato il credito minimo, ottenuto dalla
divisione delle risorse disponibili per il numero totale dei
richiedenti inclusi nel medesimo scaglione. Il riparto è effettuato
riconoscendo l'intero credito di imposta ai beneficiari che hanno
richiesto cifre inferiori o uguali al credito minimo e,
successivamente, ripartendo in proporzione le eventuali risorse
rimanenti tra i beneficiari che hanno richiesto cifre superiori al
credito minimo

Art. 5

Utilizzo del credito d'imposta

1. Il credito d'imposta di cui al presente decreto non concorre
alla formazione del reddito ai fini delle imposte sui redditi e del
valore della produzione ai fini dell'imposta regionale sulle
attività produttive, non rileva ai fini del rapporto di cui agli
articoli 96 e 109, comma 5, del TUIR, e è utilizzabile
esclusivamente in compensazione ai sensi dell'art. 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, a condizione che siano state
rispettate le procedure previste nel presente decreto. A tal fine, il
modello F24 deve essere presentato esclusivamente tramite i servizi
telematici offerti dall'Agenzia delle entrate, pena il rifiuto
dell'operazione di versamento, a decorrere dal decimo giorno
lavorativo del mese successivo a quello in cui la DG biblioteche ha
comunicato ai beneficiari l'importo del credito spettante.
2. L'ammontare del credito d'imposta utilizzato in compensazione
non deve eccedere l'importo concesso dalla DG biblioteche e istituti
culturali, pena lo scarto dell'operazione di versamento.
3. Il credito d'imposta è indicato sia nella dichiarazione dei
redditi relativa al periodo di riconoscimento del credito, sia nella
dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta in cui il
credito di imposta è utilizzato, evidenziando distintamente
l'importo riconosciuto e maturato e quello utilizzato.

Art. 6

Cause di revoca del credito di imposta
e recupero del beneficio indebitamente fruito

1. Il riconoscimento del credito d'imposta decade o è revocato:
a) nei casi previsti dalle norme fiscali e tributarie vigenti;
b) qualora non vengano soddisfatti i requisiti o gli adempimenti
previsti dal presente decreto.
2. Nei casi sopra indicati si provvede anche al recupero del
beneficio eventualmente già fruito maggiorato di interessi e
sanzioni secondo legge.

Art. 7

Monitoraggio e sanzioni

1. La DG biblioteche e istituti culturali, qualora, a seguito dei
controlli effettuati, accerti l'indebita fruizione, anche parziale,
dei crediti d'imposta di cui al presente decreto, per il mancato
rispetto delle condizioni richieste dalla norma, ovvero a causa
dell'inammissibilità dei costi sulla base dei quali è stato
determinato l'importo fruito, provvede al recupero del relativo
importo, maggiorato di interessi e sanzioni secondo legge.
2. Il recupero del credito d'imposta indebitamente utilizzato è
effettuato entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello
in cui il credito è stato revocato o rideterminato. Per quanto non
espressamente disciplinato dal presente decreto, si applicano le
disposizioni in materia di liquidazione, accertamento, riscossione e
contenzioso, previste per le imposte sui redditi.
3. L'Agenzia delle entrate comunica telematicamente alla DG
biblioteche e istituti culturali l'eventuale indebita fruizione,
totale o parziale, del credito di imposta accertata nell'ambito
dell'ordinaria attività di controllo. A tal fine, la DG biblioteche
e istituti culturali comunica tempestivamente all'Agenzia delle
entrate, con modalità telematiche e termini definiti d'intesa, i
dati dei soggetti ai quali è stato riconosciuto il credito
d'imposta, con i relativi importi, nonchè le eventuali variazioni o
revoche intervenute.
4. Ai fini dell'attività di monitoraggio e controllo, l'Agenzia
delle entrate e la DG biblioteche e istituti culturali concordano,
entro sessanta giorni dalla data di pubblicazione del presente
decreto, le modalità telematiche per la trasmissione dei dati
relativi alle agevolazioni disciplinate dal presente decreto
utilizzate in compensazione ai sensi dell'art. 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241.
5. La DG biblioteche e istituti culturali può in ogni momento
richiedere ulteriore documentazione ritenuta necessaria al fine di
verificare la rispondenza degli elementi comunicati ai requisiti di
ammissibilità dei benefici previsti nel presente decreto.
6. Le Amministrazioni competenti, nell'ambito dei rispettivi poteri
istituzionali in materia di attività di controllo sul corretto
adempimento degli obblighi contributivi e fiscali da parte dei
beneficiari, possono disporre appositi controlli, sia documentali sia
tramite ispezioni in loco, finalizzati alla verifica della corretta
fruizione delle agevolazioni.
7. I soggetti beneficiari delle agevolazioni concesse ai sensi del
presente decreto sono tenuti a comunicare tempestivamente alla DG
biblioteche e istituti culturali l'eventuale perdita dei requisiti di
ammissibilità ai benefici previsti dal presente decreto.
8. In caso di dichiarazioni mendaci o di omesse comunicazioni ai
sensi del comma 7 del presente articolo o di falsa documentazione
prodotta in sede di richiesta per il riconoscimento dei crediti
d'imposta di cui al presente decreto, è disposta la revoca del
contributo concesso e la sua intera restituzione, maggiorata di
interessi e sanzioni secondo legge.

Art. 8

Disposizioni finali

1. Entro trenta giorni dalla pubblicazione del presente decreto, la
DG biblioteche e istituti culturali predispone e pubblica gli
appositi modelli per la presentazione delle richieste per il
riconoscimento del credito di imposta di cui al presente decreto.
2. La DG biblioteche e istituti culturali assicura l'attuazione del
presente decreto, nonchè gli adempimenti relativi al Registro
nazionale degli aiuti di Stato, senza nuovi o maggiori oneri per la
finanza pubblica, avvalendosi delle risorse umane, strumentali e
finanziarie disponibili a legislazione vigente.
Il presente decreto sarà trasmesso agli organi di controllo.
Roma, 23 aprile 2018

Il Ministro dei beni e delle attività
culturali e del turismo
Franceschini
Il Ministro dell'economia
e delle finanze
Padoan

Registrato alla corte dei conti il 25 maggio 2018
Ufficio controllo atti MIUR, MIBAC, Min. salute e Min. lavoro e
politiche sociali, reg. prev. n. 1615

Allegato
Tabella 1

MASSIMALI DI COSTI AI FINI DELLA PARAMETRAZIONE
DEL CREDITO DI IMPOSTA TEORICO


=================================================
| Parametro (*) | Massimale € |
+===========================+===================+
|a) Imposta municipale unica| |
|- IMU |  3.000|
+---------------------------+-------------------+
|b) Tributo per i servizi | |
|indivisibili - TASI | 500|
+---------------------------+-------------------+
|c) Tassa sui rifiuti - TARI| 1.500|
+---------------------------+-------------------+
|d) imposta sulla | |
|pubblicità | 1.500|
+---------------------------+-------------------+
|e) tassa per l'occupazione | |
|di suolo pubblico | 1.000|
+---------------------------+-------------------+
|f) spese per locazione, al | |
|netto IVA | 8.000|
+---------------------------+-------------------+
|g) spese per mutuo | 3.000|
+---------------------------+-------------------+
|h) contributi previdenziali| |
|e assistenziali per il | |
|personale dipendente | 8.000|
+---------------------------+-------------------+

(*) Le voci sono riferite agli importi dovuti nell'anno
precedente la richiesta di credito di imposta.

Le voci delle lettere da a) a g) sono riferite agli importi
dovuti con riguardo ai locali dove si svolge l'attività di vendita
di libri al dettaglio.

Tabella 2

PERCENTUALE DELLE VOCI DI COSTO UTILIZZATI QUALI PARAMETRI VALIDA PER
QUANTIFICARE IL CREDITO DI IMPOSTA TEORICO


=====================================================================
| | Percentuale di ciascuna |
| |voce di costo valida per |
| Scaglioni di fatturato annuo derivante | quantificare il credito |
| dalla vendita di libri, con riferimento | di imposta teorico |
| all'anno precedente | spettante (*) |
+=========================================+=========================+
|I. fino a euro 300.000 | 100%|
+-----------------------------------------+-------------------------+
|II. compreso tra euro 300.000 e euro | |
|600.000 | 75%|
+-----------------------------------------+-------------------------+
|III. compreso tra euro 600.000 e euro | |
|900.000 | 75%|
+-----------------------------------------+-------------------------+
|IV. superiore a euro 900.000 | 25%|
+-----------------------------------------+-------------------------+

(*) Nel caso di librerie legate da contratti di affiliazione
commerciale di cui alla legge n. 129 del 2004 con imprese che
esercitano l'attività di edizione li libri, periodici e/o altre
attività editoriali o che facciano capo a gruppi distributivi,
ciascuna percentuale è ridotta del 5%.

Nel caso di librerie che hanno nella compagine societaria e nel
capitale, la presenza o la partecipazione di società che esercitano
l'attività di edizione li libri, periodici e/o altre attività
editoriali, la percentuale è fissata al 25% indipendentemente dal
fatturato.