Serie Generale n. 153 del 2-7-2004
CIRCOLARI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
CIRCOLARE 21 giugno 2004, n. 28
Sistema unico di contabilita' economica per Centri di costo delle pubbliche amministrazioni - Titolo III del decreto legislativo 7 agosto 1997, n. 279 - Amministrazioni centrali dello Stato: rilevazione costi (I semestre) e revisione budget anno 2004. (GU Serie Generale n.153 del 02-07-2004)

Alla Presidenza del Consiglio dei
Ministri: Segretariato Generale
Alle Amministrazioni Centrali dello
Stato: Gabinetto; Servizi di Controllo
Interno; Direzioni Generali
Alle Amministrazioni autonome
Agli Uffici Centrali del Bilancio
presso i Ministeri e le Amministrazioni
autonome
Alle Ragionerie provinciali dello Stato
e per conoscenza
Alla Corte dei Conti
Al Centro Nazionale per l'informatica
nella Pubblica Amministrazione
All'Istituto Nazionale di Statistica
All'Agenzia per la Rappresentanza
Negoziale
1. La legge n. 94/1997, di riforma del bilancio dello Stato, ed
il decreto legislativo di attuazione n. 279/1997 hanno introdotto
nell'ordinamento contabile italiano il Sistema unico di contabilità
economica analitica per centri di costo che si pone in stretta
integrazione con il processo di formazione del bilancio di previsione
e con le decisioni di finanza pubblica, sia con il sistema di
controllo interno di gestione.
Tale sistema contabile pone in relazione le risorse impiegate,
gli obiettivi perseguiti e le responsabilità di gestione della
dirigenza consentendo di verificare l'andamento della gestione
attraverso il confronto dei costi (che esprimono l'impiego delle
risorse), previsti nel budget, con quelli effettivamente sostenuti
nel corso dell'esercizio.
La rilevazione dei costi, in particolare, esprime la
rappresentazione della fase gestionale e, quindi, nel consentire alle
Amministrazioni di procedere alla verifica dello svolgimento
dell'azione amministrativa, permette, se necessario, di adeguare il
budget inizialmente formulato alle nuove esigenze che vengono a
manifestarsi nel corso della gestione.
2. Per l'espletamento di tali adempimenti le amministrazioni
centrali hanno come riferimento il titolo III del decreto legislativo
7 agosto 1997, n. 279, ed il connesso Piano dei conti esposto nella
tabella B allegata al decreto legislativo medesimo - così come
modificato e integrato con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze in data 6 aprile 2004 - che costituisce l'unità elementare
di rilevazione e di scambio delle informazioni tra le stesse
amministrazioni centrali ed il Ministero dell'economia e delle
finanze - Dipartimento della ragioneria generale dello Stato.
La rilevazione dei costi del primo semestre 2004 si effettua,
analogamente all'anno precedente, secondo la logica completa della
contabilità economica, per natura di costo delle risorse impiegate e
in relazione alle funzioni svolte, ossia secondo le missioni
istituzionali perseguite dalle diverse strutture organizzative, in
corrispondenza alle previsioni di Budget formulate per l'anno in
corso.
I Centri di costo di ciascuna amministrazione continuano ad
essere direttamente coinvolti nel procedimento di invio telematico
dei dati economici rilevati, mediante l'ausilio del portale web su
rete internet.
3. Per l'anno in corso si conferma la rilevazione dei costi con
cadenza semestrale, in sintonia temporale con il Budget di
riferimento; la fase di revisione semestrale del Budget consente la
comparazione tra i costi sostenuti ed i connessi obiettivi raggiunti
nel primo semestre con i costi e gli obiettivi previsti per lo stesso
periodo.
In tale contesto e in ragione dell'importanza del ruolo che il
Centro di responsabilità amministrativa svolge nell'ambito del
processo di programmazione economico-finanziaria, è previsto uno
specifico profilo utente per il titolare del Centro medesimo, che
può visualizzare, in forma aggregata, i dati inseriti dai centri di
costo e monitorarne il processo di rilevazione.
Per procedere alla rilevazione dei costi effettivamente sostenuti
nel primo semestre, e per procedere alla revisione del Budget, i
Centri di costo fanno riferimento al manuale dei principi e delle
regole contabili, nella versione aggiornata adottata con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze in data 22 aprile 2004, valido
per tutte le Amministrazioni pubbliche, in un quadro di generale
stabilità metodologica e contabile in un'ottica di consolidamento
dei costi di tutta la pubblica amministrazione,
Nell'allegato 1 dell'unita nota tecnica, oltre al calendario
degli adempimenti, vengono riportate specifiche indicazioni
concernenti le modalità di inserimento dei dati economici nel
portale web di contabilità economica, nonchè la rappresentazione
dei processi di rilevazione dei costi del primo semestre e di
revisione del Budget 2004 per il secondo semestre; nell'allegato 2
vengono illustrate le modalità di calcolo del valore unitario medio
annuo del costo del lavoro.
4. La tempestività delle rilevazioni, correlata all'arco
temporale dell'operazione, rappresenta una componente fondamentale di
successo e di efficacia del nuovo processo per la strumentalità
delle informazioni che produce; conseguentemente la trasmissione
telematica dei dati rilevati dai Centri di costo deve avvenire nel
rispetto obbileatorio ed indifferibile dei termini previsti nel
suddetto calendario, al fine di poter procedere all'espletamento
degli adempimenti connessi e alla successiva trasmissione degli
elaborati alle Amministrazioni per il conseguente autocontrollo.
In relazione a quanto già esposto, corre l'obbligo di richiamare
nuovamente l'attenzione delle amministrazioni sulla necessità di
dotarsi di idonee risorse umane e strumentali e, in particolare, di
quelle informatiche - così come evidenziata dalla circolare di
indirizzo n. 6/2000, nonchè dalle successive circolari operative -
anche a sostegno dei rispettivi Sistemi di controllo interno di
gestione (ex decreto legislativo n. 286/1999, articoli 4 e 9).
Come di consueto, allo scopo di migliorare tutte le fasi
operative e per rendere più efficace l'azione di supporto e di
collaborazione, è possibile fare riferimento al Dipartimento della
Ragioneria generale dello Stato - Ispettorato generale per le
politiche di bilancio - Servizio analisi dei costi e dei rendimenti,
al quale le Amministrazioni potranno rivolgersi, anche tramite il
portale web, per tutte le problematiche che dovessero manifestarsi
(tel. numeri 06/4761 - 4699/4698/4081/4613; fax numeri 06/4761 -
4765/4766; e-mail: sacr@rgs.tesoro.it).
La presente circolare è disponibile sul portale web di
contabilità economica, www.rgs.mef.gov.it, nell'apposita area
pubblica - accessibile attraverso la home page del sito del Ministero
dell'economia e delle finanze, www.mef.gov.it - che consente il
costante dialogo con questo Dipartimento.
Roma, 21 giugno 2004
Il Ministro dell'economia e delle finanze
Tremonti

Allegato n. 1

RILEVAZIONE DEI COSTI 1 SEMESTRE E REVISIONE DEL BUDGET 2004

NOTA TECNICA
E
CALENDARIO

Calendario degli adempimenti

Le Amministrazioni centrali dello Stato a partire,
indicativamente, dal 5 luglio 2004, procedono all'inserimento ed alla
trasmissione telematica delle schede di rilevazione dei costi 1
semestre e di revisione budget 2004 e degli altri allegati ai
coesistenti Uffici Centrali del Bilancio, inderogabilmente entro il
21 luglio 2004.
Gli Uffici Centrali del Bilancio avranno cura di verificare e
validare i dati trasmessi dalle Amministrazioni e procederanno alla
trasmissione telematica all'Ispettorato Generale per le Politiche di
Bilancio - Servizio Analisi dei Costi e dei Rendimenti
inderogabilmente entro il 26 luglio 2004.
Successivamente all'elaborazione dei dati rilevati dalle
Amministrazioni, il predetto Servizio provvederà ad inviare i report
di gestione e di revisione del budget ai diversi Centri di costo,
mediante pubblicazione sul portale - parte riservata.

SEZIONE PRIMA
INDICAZIONI GENERALI

1) REGOLE E PRINCIPI CONTABILI DA APPLICARE ALLA RILEVAZIONE DEI
COSTI DEL 1 SEMESTRE ED ALLA REVISIONE DEL BUDGET 2004

Le Amministrazioni centrali dello Stato sono chiamate, anche per
l'esercizio 2004, alla rilevazione dei costi del primo semestre e al
contestuale aggiornamento delle previsioni economiche per il secondo
semestre, o revisione del Budget.
Quest'ultima operazione si colloca nell'ambito del più ampio
processo di programmazione e controllo, che ha un carattere
fortemente iterativo, in quanto:

- la fase programmatoria iniziale, che trova espressione nella
formulazione del budget, si avvale delle risultanze d'esercizio,
per la definizione di obiettivi, risorse e tempi;
- la stessa programmazione interviene anche in corso d'anno, per
consentire, in considerazione degli eventi gi verificatisi
(rilevazione dei costi del 1 semestre), dell'eventuale mutamento
delle condizioni organizzative e del contesto normativo, una
revisione degli obiettivi definiti inizialmente e, quindi, dei
costi previsti per la seconda parte dell'anno connessi alloro
conseguimento (revisione del budget per il 2 semestre).

La revisione del budget, in sintesi, si basa:

a) sul confronto tra gli obiettivi inizialmente prefissati ed i
risultati effettivamente raggiunti nel primo semestre
dell'esercizio (rilevazione dei costi del l semestre);
b) sulla riconsiderazione degli altri fattori che hanno portato alla
definizione degli obiettivi per l'esercizio 2004. Dovranno, cioè,
essere considerate le variazioni del quadro normativo ed
organizzativo di riferimento, nonchè le variazioni delle risorse
finanziarie assegnate, dato che l'utilizzo delle risorse è legato
anche alle disponibilità finanziarie necessarie per la loro
acquisizione. Qualora, cioè, fossero già intervenute delle
variazioni negli stanziamenti dei capitoli che finanziano i costi
del budget 2004, a valere sui fondi di riserva e speciali del
Bilancio oppure sui fondi delle Amministrazioni per i consumi
intermedi e per gli investimenti, i Centri di costo dovranno
tenerne conto nell'effettuare l'aggiornamento delle previsioni
economiche dello stesso anno.

Il riferimento normativo per l'impostazione della contabilità
economica, è costituito dal Titolo III del Decreto Legislativo 7
agosto 1997, n. 279 e dal connesso Piano unico dei conti - di cui
alla allegata Tab. B, e successive modifiche - che costituisce la
chiave unitaria di dialogo tra le Amministrazioni pubbliche ed il
Ministero delle Economia e delle finanze -Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato.
La versione aggiornata del Piano dei conti è stata disposta con
decreto del Ministro dell'Economia e delle Finanze n. 32381 del 6
aprile 2004.
Il sistema unico di contabilità economica analitica e le sue
rilevazioni, come più volte segnalato, si pongono in stretta
integrazione sia con il processo di costruzione del bilancio
finanziario e le decisioni di finanza pubblica, sia con il sistema di
controllo interno di gestione. A tali fini, pertanto, si rende
indispensabile garantire la coerenza e l'omogeneità del flusso
informativo dei dati rilevati e l'analisi delle sue risultanze ai
vari livelli di pertinenza: tale condizione rende necessario che gli
eventi amministrativi, espressivi dell'impiego delle risorse
disponibili, vengano rappresentati secondo regole e procedure
uniformi in grado di assicurare anche il consolidamento dei valori
rilevati ai diversi livelli di osservazione dei fenomeni. A tale
proposito è stato predisposto il Manuale dei principi e delle regole
contabili, che costituisce il riferimento comune a tutte le
Amministrazioni nei vari adempimenti connessi al sistema unico di
contabilità economica analitica.
Il Manuale è stato aggiornato con decreto del Ministro
dell'Economia e delle finanze del 22 aprile 2004, n. 41368, anche per
tener conto delle ultime modifiche apportate al Piano dei conti.
Le nuove versioni del Manuale e del Piano dei conti possono essere
consultate e scaricate in formato elettronico sul portale di
contabilità economica, accessibile all'indirizzo internet
www.rgs.mef.gov.it (scegliendo "Contabilità Economica") oppure
tramite la Home Page del sito www.mef.gov.it. (scegliendo
"Dipartimenti" e poi "Dipartimento della Ragioneria Generale dello
Stato").
Nel rimandare, le Amministrazioni interessate alla formulazione
della rilevazione dei costi del l semestre 2004, alla consultazione
del citato Manuale, si rende necessario, tuttavia, fornire altre
indicazioni utili ad assolvere l'attuale adempimento.

2) STRUTTURE ORGANIZZATIVE A CUI RIFERIRE LA RILEVAZIONE DEI COSTI
DEL 1 SEMESTRE E LA REVISIONE DEL BUDGET 2004

Le strutture con cui si procederà alla rilevazione dei costi del
1 semestre e alla revisione del budget 2004 saranno le medesime
utilizzate per la formulazione del budget 2004, al fine di preservare
l'omogeneità nel confronto fra i costi previsti e quelli rilevati.
Qualsiasi variazione dei Centri di costo dovrà essere, in ogni
caso, tempestivamente concordata con il Dipartimento della Ragioneria
Generale dello Stato - Ispettorato Generale per le Politiche di
Bilancio - Servizio Analisi dei Costi e dei Rendimenti.

3) MODALITÀ OPERATIVE PER LA RILEVAZIONE DEI COSTI E LA REVISIONE
DEL BUDGET 2004

La rilevazione dei costi e la revisione del Budget 2004,
analogamente al 2003, dovranno essere effettuate:

- per Centri di costo;
- per natura di costo, utilizzando le voci di secondo livello del
Piano dei conti, ad eccezione delle voci relative agli
"ammortamenti", che sono già utilizzate al terzo livello;
- per Missioni Istituzionali;

L'inserimento e la trasmissione telematica dei dati avviene
attraverso le applicazioni previste nell'area riservata del portale
web di contabilità economica.
In occasione della formulazione del budget 2005 (cfr. circolare
del Ministero dell'Economia e delle Finanze n. 11/2004), sono state
introdotte alcune innovazioni, tra le quali si segnalano:
l'utilizzazione, in luogo di un unico costo medio annuo per posizione
economica, di un costo medio ANNUO del lavoro ordinario per posizione
economica e Centro di responsabilità amministrativa e,
separatamente, di un costo ORARIO del lavoro straordinario per
posizione economica;

- il rafforzamento del ruolo dei Centri di responsabilità
amministrativa, attraverso l'individuazione di referenti a cui
spetta il compito di fornire sia le informazioni per la
riconciliazione tra contabilità economica e contabilità
finanziaria per tutti i Centri di costo sottostanti sia le
informazioni relative ai criteri utilizzati per il ribaltamento dei
costi comuni.

a) Modalità di calcolo del costo del personale in sede di
rilevazione dei costi e di revisione del budget 2004

Per quanto riguarda la separazione del costo del lavoro
straordinario, va segnalato che:

- la rilevazione distinta del costo del lavoro straordinario è
prevista, per il futuro, anche in sede di rilevazione dei costi,
come illustrato nell'ultima versione del citato Manuale dei
principi e delle regole contabili (paragrafo 4.3.2, pagg. 40-45);
- per motivi di coerenza e di omogeneità con il budget 2004, che è
stato formulato utilizzando un unico costo medio per posizione
economica, le modalità di trattamento del costo del personale in
sede di rilevazione dei costi e di revisione del budget 2004
saranno simili a quelle adottate nel 2003. In particolare:
- resta invariata, rispetto al 2003, la modalità di calcolo ed
inserimento del costo medio unitario annuo per posizione economica
da parte dell'ufficio del personale, riassunta nella nota di cui
all'allegato n. 2 della presente circolare;
- per quanto riguarda, invece, l'inserimento dei dati quantitativi da
parte dei centri di costo l'unica innovazione della rilevazione in
considerazione consiste nella trasmissione della quantità di
straordinario effettuata da parte dei centri di costo in ORE invece
che in Anni Persona.

Qualora siano presenti, all'interno dell'Amministrazione, sistemi
contabili attraverso i quali vengano rilevati Anni Persona impiegati
e relativi costi sostenuti dai Centri di costo l'Amministrazione
potrà concordare con l'Ispettorato generale per le politiche di
bilancio del Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato
l'inserimento nel sistema di contabilità economica dei dati di costo
e degli Anni Persona elaborati dai propri sistemi, indipendentemente
dalle richiamate indicazioni fornite nel Manuale delle regole e dei
principi contabili, senza, cioè, l'intervento sul sistema di
contabilità economica dell'ufficio del personale per l'inserimento
dei costi medi, le cui utenze, in questo caso, non saranno attivate.
Si rimandano le Amministrazioni interessate all'utilizzo di tale
modalità alternativa a prendere visione dell'apposita nota contenuta
nella sezione "Manuali utente" dell'area riservata del portale di
contabilità economica e a contattare il richiamato Ispettorato
Generale.

b) Ruolo dei referenti dei Centri di responsabilità amministrativa
in sede di rilevazione dei costi e di revisione del budget 2004

Le nuove utenze per i referenti dei Centri di responsabilità
amministrativa rese operanti in occasione dell'apertura della fase di
Budget 2005 saranno attive anche per le fasi di rilevazione dei costi
e di revisione del budget 2004.
Tali utenze abilitano i referenti in oggetto:

- alla visualizzazione dei dati economici dei Centri di costo
sottostanti e al monitoraggio del relativo processo di raccolta;
- all'inserimento delle informazioni per la riconciliazione fra
contabilità economica e finanziaria per i Centri di costo
sottostanti;
- all'inserimento delle informazioni relative ai criteri adottati per
ripartire sui Centri di costo sottostanti le quote dei costi comuni
riferibili al Centro di responsabilità amministrativa e quelle
relative ai criteri adottati per attribuire ad altri Centri di
responsabilità amministrativa le quote di costi comuni gestiti
dallo stesso Centro.

Va, tuttavia, sottolineato che:

- le informazioni necessarie alla riconciliazione tra i dati
economici e finanziari non dovranno essere comunicate, analogamente
ai precedenti esercizi, in sede di rilevazione dei costi del 1
semestre e di revisione del budget 2004, ma solo al momento della
redazione del consuntivo economico di fine anno (rilevazione dei
costi del 2 semestre 2004);
- le informazioni relative ai criteri adottati per ripartire le quote
dei costi comuni dovranno essere inserite, con le modalità
descritte nella successiva Sezione seconda, un unica volta,
indifferentemente nella fase di rilevazione dei costi del 1
semestre o di revisione del budget; considerato che i criteri in
oggetto si applicano all'intero anno e non variano in funzione
semestrale.

c) Possibilità di avvalersi di procedure automatiche di trasmissione
dei dati via file

Laddove siano presenti, all'interno dell' Amministrazione,
autonomi sistemi contabili e di controllo, sarà possibile, infine,
analogamente alla rilevazione dei costi del 2003, avvalersi della
trasmissione automatica dei dati al sistema di contabilità economica
mediante un file generato a partire dai sistemi interni
dell'Amministrazione, in alternativa all'inserimento dei dati tramite
le funzioni del portale.
Anche in questo caso si rimandano le amministrazioni interessate
ad avvalersi di tale opzione a prendere visione dell'apposita nota
contenuta nella sezione "Manuali utente" dell'area riservata del
portale di contabilità economica e a contattare l'Ispettorato
Generale per le Politiche di Bilancio del Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato.

SEZIONE SECONDA
I PROCESSI DI RILEVAZIONE DEI COSTI DEL 1 SEMESTRE E DI REVISIONE
DEL BUDGET 2004

1) GLI ATTORI DEI PROCESSI DI RILEVAZIONE DEI COSTI DEL 1 SEMESTRE E
DI REVISIONE DEL BUDGET 2004

Ogni soggetto autorizzato ad operare nell'area riservata del
portale di contabilità economica è identificato attraverso un
codice personale - o nome utente - ed una parola chiave di accesso
segreta - o password -, concordate con il Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato, Ispettorato Generale per le
Politiche di Bilancio, che individua univocamente il soggetto stesso
e garantisce la riservatezza e la sicurezza dei dati immessi e delle
funzioni svolte(1)
Ciascun soggetto è autorizzato ad operare nell'ambito di un
profilo utente predefinito, che identifica il tipo di operazioni che
gli è consentito svolgere ed i dati a cui ha accesso. Ogni profilo
utente previsto corrisponde ad uno dei diversi attori che
intervengono nel processo di rilevazione dei costi e di revisione del
budget, ossia:

- l'Ufficio del personale, che, per quanto riguarda la rilevazione
dei costi del 1 semestre, ha il compito di fornire i valori medi
annui per la voce "retribuzioni", distintamente per posizione
economica(2), mentre per la revisione del budget del 2 semestre
può aggiornare i costi medi unitari previsti in sede di budget
2004;
- il Centro di costo, che ha il compito di immettere i dati di costo
di propria competenza per Missione Istituzionale riferiti al 1
semestre 2004 e di aggiornare le previsioni del 2 semestre;
- il responsabile del Centro di costo, che controlla i dati immessi
dal proprio Centro di costo e procede alla loro validazione,
distintamente per la rilevazione dei costi del 1 semestre e per la
revisione del budget;
- il referente del Centro di responsabilità amministrativa, oltre a
monitorare il processo di inserimento e trasmissione dei dati
economici da parte dei Centri di costo sottostanti, comunica i
criteri adottati per la ripartizione dei costi comuni nel 2004;
- l'Ufficio Centrale del Bilancio (U.C.B.), che, a sua volta
controlla i dati immessi e validati dai Centri di costo
dell'Amministrazione di riferimento, per verificarne l'aderenza ai
principi ed alle regole stabilite sia nel Manuale che nella
presente circolare, ed effettua un'approvazione degli stessi,
distintamente per la rilevazione dei costi del 1 semestre e per la
revisione del budget;
- l'ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio (I.G.P.B.) del
Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato del Ministero
dell'Economia e delle Finanze, che raccoglie i dati trasmessi da
tutti i Centri di costo e validati dagli UCB, procede alla loro
analisi ed elaborazione al fine della predisposizione dei documenti
da trasmettere ai competenti organi politici ed alle
Amministrazioni.

Nei paragrafi seguenti si descrivono le fasi dei processi di
rilevazione dei costi del 1 semestre e di revisione del budget 2004,
per i quali ci si avvale di apposite schede informatizzate.
Il processo di rilevazione dei costi del 1 semestre, sia dal punto
di vista metodologico, sia dal punto di vista delle applicazioni
informatiche, è separato da quello di revisione del budget 2004,
anche se fra le due fasi è possibile individuare una stretta
correlazione e consequenzialità temporale.
A tale proposito si sottolinea quanto segue:

- il budget rivisto dell'anno 2004 si compone della somma dei costi
rilevati nel 1 semestre e dell'aggiornamento delle previsioni per
il 2 semestre;
- i costi rilevati per il 1 semestre, attraverso le applicazioni
informatiche disponibili per la fase corrispondente, sono
automaticamente riportati nelle procedure di revisione del budget,
ove sono solo visualizzati e non sono modificabili;
- attraverso le applicazioni informatiche presenti nell'area
riservata del portale di contabilità economica per la revisione
del budget 2004 sarà possibile unicamente agire sulle previsioni
del 2° semestre 2004, confermando o modificando quelle iniziali del
budget 2004;
- pur essendo preferibile procedere alla revisione del budget 2004,
solo dopo aver concluso la rilevazione dei costi del 1 semestre, il
sistema, tuttavia, consente di lavorare contemporaneamente sulle
due fasi. Ad ogni modifica di un valore effettuata nella fase di
rilevazione dei costi del 1 semestre, infatti, il valore stesso
viene automaticamente riportato in visualizzazione nella fase di
revisione del budget;
- per garantire la coerenza del processo e la consequenzialità
temporale delle due fasi è possibile, tuttavia, procedere alla
validazione della revisione del budget 2004 solo dopo aver
effettuato la validazione della rilevazione dei costi del 1
semestre 2004.

2) ATTRIBUZIONI DELL'UFFICIO DEL PERSONALE

I) RILEVAZIONE DEI COSTI DEL 1 SEMESTRE 2004

Per la rilevazione dei costi del 1 semestre 2004 non sarà ancora
applicata, come già indicato nella Sezione prima, la separazione fra
costo del lavoro ordinario e costo del lavoro straordinario adottata
a partire dal Budget 2005 e descritta nella versione aggiornata del
citato Manuale dei principi e delle regole contabili.
Agli Uffici del personale spetta, quindi, la determinazione e
l'inserimento dei valori unitari medi annui del costo del lavoro per
posizione economica e per Centro di responsabilità amministrativa
comprensivi della quota di straordinario, secondo i medesimi principi
adottati nel corrispondente adempimento del 2003, che sono riportati
nella nota di cui all'allegato 2 della presente circolare.
Al fine di salvaguardare l'omogeneità e la coerenza dei dati di
costo non si dovrà tenere conto, nel calcolo del valore unitario
medio annuo per posizione economica del comparto Ministeri, degli
eventuali maggiori oneri derivanti dal rinnovo del contratto già
scaduto, non essendo disponibili, alla data, informazioni sufficienti
per effettuare la stima dei relativi incrementi di costo.
Il dato inserito rappresenta il valore mediante il quale saranno
valorizzate le quantità di lavoro impiegate, in Anni Persona,
rilevate da parte dei Centri di costo stessi.
Per garantire la qualità dei valori di costo rilevati dalle
amministrazioni e la loro coerenza con i valori rilevati nel 2003, è
stata prevista una procedura di controllo automatico del dato
inserito dagli Uffici del personale.
Qualora il valore unitario medio annuo del costo del lavoro per
una determinata posizione economica e per un Centro di
responsabilità amministrativa sia inferiore al corrispondente valore
inserito in sede di rilevazione dei costi del 2 semestre 2003, il
sistema non consentirà di proseguire senza l'indicazione, in una
apposita nota, delle motivazioni di detta differenza. A tale scopo,
viene prevista una funzionalità del portale dedicata che espone le
situazioni di incongruenza rilevate e permette l'inserimento del
testo della nota da parte dell'Ufficio del personale.

II) REVISIONE DEL BUDGET 2004

In sede di aggiornamento delle previsioni del 2 semestre 2004,
l'Ufficio del personale potrà, se necessario, modificare i costi
medi unitari annui previsti per il 2004 in sede di budget per
posizione economica e Centro di Responsabilità Amministrativa, che
saranno proposti automaticamente dal sistema informatico.
Attraverso tali valori saranno valorizzate le previsioni di Anni
Persona per il 2 semestre 2004.

3) ATTRIBUZIONI DEL CENTRO DI COSTO

3.1 Individuazione delle Missioni Istituzionali

Ogni Centro di costo, preliminarmente alla rilevazione dei costi
per il 1 semestre e alla revisione del budget 2004, dovrà indicare,
fra le Missioni Istituzionali associate al Centro di Responsabilità
Amministrativa di cui fa parte, quelle alle quali intende riferire i
costi.

I) RILEVAZIONE DEI COSTI DEL 1 SEMESTRE 2004

Nella fase di rilevazione dei costi sarà possibile aggiungere
alle Missioni Istituzionali sulle quali è stato formulato il budget
2004 altre Missioni che non erano state incluse nel budget iniziale;

II) REVISIONE DEL BUDGET 2004

Nella fase di revisione del budget sarà possibile aggiungere
altre Missioni Istituzionali, rispetto a quelle su cui sono stati
rilevati i costi del 1 semestre.

3.2 Inserimento dei dati quantitativi relativi all'impiego di
personale

I) RILEVAZIONE DEI COSTI DEL 1 SEMESTRE 2004

I Centri di costo sono tenuti a rilevare ed inserire:

- gli Anni Persona di impegno contrattuale impiegati nel 1 semestre
2004, incluso il di cui "comandati IN", per posizione economica e
Missione Istituzionale;
- le ORE di impegno straordinario effettuate e riconosciute nel 1
semestre, per posizione economica (senza indicazione di Missione
Istituzionale);
- gli Anni persona di "comandati OUT" del 1 semestre, per posizione
economica (senza indicazione di Missione Istituzionale).

Per il significato e le modalità di calcolo delle quantità sopra
indicate, si rimanda al Manuale delle regole e dei principi
contabili.
Il sistema provvederà ad effettuare il calcolo del costo del
personale impiegato per posizione economica e Missione Istituzionale
moltiplicando gli Anni persona per i valori medi annui per posizione
economica inseriti dall'Ufficio del personale(1).

II) REVISIONE DEL BUDGET 2004

Nella apposita scheda informatizzata, destinata ad accogliere
l'aggiornamento delle previsioni di dettaglio 2004 per la voce
"Personale-comparto/qualifica", saranno visualizzati automaticamente
i dati relativi agli Anni Persona rilevati nel 1 semestre per
posizione economica e Missione Istituzionale, che non sono
modificabili, e quelli previsti per il 2 semestre ed inseriti dallo
stesso Centro di costo in sede di formulazione del budget 2004.
Il Centro di costo potrà modificare, laddove lo ritenga
opportuno, i dati previsionali del 2 semestre, incluso il di cui
"comandati IN".
Nella scheda di acquisizione sarà visualizzato automaticamente il
totale degli Anni Persona per posizione economica riferiti al Centro
per semestre e per l'intero anno 2004.

3.3 Inserimento dei dati relativi ai beni patrimoniali ai fini del
calcolo delle quote di ammortamento

I) RILEVAZIONE DEI COSTI DEL 1 SEMESTRE 2004

1) In primo luogo, il Centro di costo dovrà inserire i valori
patrimoniali (1) dei beni acquisiti e dismessi nel 1 semestre del
2004, distintamente per categoria di bene, ossia per voce del
Piano dei conti.
La procedura, a partire da tali valori e tenendo conto di quelli
acquisiti negli anni precedenti e non ancora dismessi, effettuerà
il calcolo delle quote di ammortamento del centro di costo da
attribuire al 1 semestre 2004.
2) Successivamente al calcolo delle quote di ammortamento da
attribuire al Centro di costo per il 1 semestre 2004, la procedura
elaborerà e visualizzerà una proposta di attribuzione delle
quote stesse alle Missioni Istituzionali.

Tale calcolo utilizza come parametro gli Anni Persona rilevati nel
1 semestre per Missione Istituzionale precedentemente inseriti dal
Centro di costo.
Il Centro di costo potrà accettare tale proposta oppure, se
ritiene che l'attribuzione delle quote di ammortamento alle proprie
Missioni sia diversa, modificare i valori visualizzati, ferma
restando la necessità di attribuire alle varie Missioni
Istituzionali il valore totale delle quote di ammortamento semestrali
del Centro di costo. L'attribuzione delle quote alle singole Missioni
Istituzionali, proposta dalla procedura o quella eventualmente
modificata dal Centro di costo, sarà quindi registrata sul sistema.
Nel caso in cui l'utente modifichi l'attribuzione delle quote alle
singole Missioni Istituzionali proposta da sistema:

- la procedura controllerà che l'intera quota semestrale calcolata
sia stata attribuita e non consentirà, in caso contrario, di
procedere alla validazione dei dati;
- in caso di successive modifiche ai valori patrimoniali acquisiti e
dismessi nel l semestre, il sistema effettuerà il ricalcolo delle
quote di ammortamento del 1 semestre e una nuova proposta di
attribuzione delle stesse alle Missioni Istituzionali, basandosi
non più sugli Anni Persona, ma sulla distribuzione delle quote
risultanti dalle modifiche effettuate dall'utente.

II) REVISIONE DEL BUDGET 2004

In tale fase il Centro di costo, accedendo all'apposita procedura
automatizzata, dovrà aggiornare le previsioni di beni patrimoniali
da acquisire nel 2 semestre 2004.
In particolare:

1) il Centro di costo visualizzerà i valori patrimoniali dei beni da
acquisire nel 2 semestre del 2004, forniti dal Centro di costo
stesso in occasione della formulazione del budget 2004, che potrà
confermare o eventualmente modificare;
2) la procedura, a partire da tali valori e tenendo conto di quelli
acquisiti nei periodi precedenti e non ancora dismessi,
effettuerà il calcolo delle quote di ammortamento del Centro di
costo per il 2 semestre del 2004.

Successivamente al calcolo delle quote di ammortamento da
attribuire al Centro di costo per il 2 semestre 2004, la procedura
elaborerà e visualizzerà una proposta di attribuzione delle quote
stesse alle Missioni Istituzionali.
Tale calcolo utilizza come parametro gli Anni Persona per Missione
Istituzionale del 2 semestre 2004, precedentemente inseriti dal
centro di costo.
Il Centro di costo potrà accettare tale proposta oppure
modificare i valori visualizzati (anche in questi caso la procedura
controllerà, in caso di modifica della proposta, che l'intera quota
semestrale sia stata attribuita e non consentirà, in caso contrario,
di procedere).
L'attribuzione delle quote alle singole Missioni Istituzionali
proposta dalla procedura ed eventualmente modificata dal Centro di
costo, sarà quindi registrata sul sistema di contabilità economica,
senza ulteriori inserimenti manuali da parte del Centro di costo.

3.4 Inserimento dei dati degli altri costi per Missione Istituzionale

Al termine delle operazioni precedenti, per ognuna delle due fasi
(rilevazione dei costi l semestre e revisione del budget), il centro
di costo dovrà inserire i dati relativi alle voci diverse da
"Personalecomparto/qualifica" e "Ammortamenti", con riferimento alle
Missioni Istituzionali individuate.

I) RILEVAZIONE DEI COSTI DEL 1 SEMESTRE 2004

Per facilitare il calcolo dei costi per Missione Istituzionale da
inserire nella scheda in oggetto, è disponibile, come nelle
precedenti rilevazioni dei costi, una procedura d'ausilio
automatizzata, disponibile nelle applicazioni presenti nell'area
riservata del portale.
L'utilizzo di tale procedura è facoltativa e consentirà, ai
centri che decidessero di avvalersene, di visualizzare, per voce del
Piano dei conti, dopo aver inserito i costi rilevati complessivamente
dal Centro di costo nel 1 semestre, una proposta di attribuzione
degli stessi alle Missioni Istituzionali calcolata utilizzando come
parametro gli Anni Persona rilevati nello stesso periodo dal Centro
di costo per Missione Istituzionale.
La proposta di attribuzione dei costi alle Missioni Istituzionali
che risulterà dalla scheda informatizzata modificabile, potrà
essere, quindi, registrata a sistema (senza dover, cioè, inserire
nuovamente i dati).

II) REVISIONE DEL BUDGET 2004

Nella apposita scheda informatizzata saranno visualizzati, per
voce del Piano dei conti e Missione Istituzionale, i costi rilevati
nel 1 semestre, che non saranno modificabili, e i costi previsti per
il 2 semestre 2004 inseriti a suo tempo in sede di budget 2004, che
potranno essere, invece, modificati o confermati.
Anche per la revisione budget 2004 è stata prevista una procedura
d'ausilio facoltativa automatizzata, disponibile nelle applicazioni
presenti nell'area riservata del portale, che consentirà di
inserire, per voce del Piano dei conti, le previsioni aggiornate dei
costi riferiti al centro di costo per il 2 semestre e di visualizzare
una proposta di attribuzione degli stessi alle Missioni
Istituzionali, calcolata dal sistema utilizzando come parametro gli
armi Persona previsti nel 2 semestre dal centro per Missione
Istituzionale.
Anche in questo caso la proposta di attribuzione dei costi alle
Missioni Istituzionali che risulterà dalla scheda informatizzata
modificabile, potrà essere registrata a sistema.

3.5 Inserimento della Nota illustrativa

Analogamente ai precedenti adempimenti è stata prevista, per ogni
Centro di costo e per ognuna delle due fasi (rilevazione dei costi
del 1 semestre e revisione del budget 2004), una "Nota illustrativa"
allo scopo di Sezioni della Nota Illustrativa allo scopo di corredare
le informazioni monetarie e quantitative di ulteriori elementi
conoscitivi.
La "Nota illustrativa", la cui compilazione è parte integrante
del processo di rivelazione dei costi e di revisione del budget 2004,
è suddisiva nelle sezioni di seguito illustrate.

====================================================================
Sezioni della Nota Illustrativa
--------------------------------------------------------------------
Nome della Sezione Contenuto
--------------------------------------------------------------------
Personale - comparto/qualifica
Missioni italiane - estere In queste sezioni devono essere
Altri costi del personale indicate, per ogni tipologia di
Beni di Consumo risorsa, le motivazioni relative
Acquisto di servizi ed utilizzo agli scostamenti derivanti:
di beni di terzi
Altri costi
Oneri straordinari - tra il costo rilevato nel 1
e da contenzioso semestre 2004 e il costo previsto
in sede di budget iniziale per lo
stesso periodo;

Ammortamenti - tra budget rivisto 2004 e
budget iniziale 2004.

Informazioni organizzative Va compilata solo se il Centro di
costo ha subito di recente
modifiche organizzative
significative.

Altre informazioni significative Serve per fornire qualsiasi altra
indicazione utile a migliorare la
lettura dei dati forniti dal
Centro.
--------------------------------------------------------------------

Va segnalato che, come di consueto, al momento della validazione
dei dati inseriti verranno attivati meccanismi di controllo. In
particolare, il sistema, qualora rilevasse scostamenti dei valori
(superiori o inferiori al 10% per i costi del personale, e al 20% per
tutti gli altri costi), tra i costi rilevati e quelli previsti del 1
semestre, oppure fra il budget iniziale e il budget rivisto del 2004,
non consentirà di procedere alla validazione stessa, senza la
compilazione della corrispondente sezione della Nota illustrativa.

3.6 Comunicazione di fine attività

Al termine di tutte le operazioni sopra descritte per ognuna delle
due fasi di rilevazione dei costi (rilevazione dei costi del l
semestre e revisione del budget 2004), l'utente autorizzato dal
Centro di costo all'inserimento dei dati comunicherà, attraverso
l'attivazione di una apposita funzione, la fine delle attività di
inserimento.
Tale comunicazione è propedeutica alla funzione di controllo e
validazione dei dati del Centro di costo da parte del responsabile
del Centro stesso.

4) ATTRIBUZIONI DEL RESPONSABILE DEL CENTRO DI COSTO

Il responsabile del Centro di costo, autorizzato ad operare
tramite un identificativo ed una password personali, sulla base di un
profilo specifico potrà visualizzare e controllare i dati inseriti
per il suo Centro di costo e:

- se il controllo avrà esito positivo effettuerà, per ciascuna
delle due fasi (rilevazione dei costi del 1 semestre e revisione
del budget 2004), la validazione dei dati, che, a questo punto,
saranno verificabili, insieme a tutti quelli degli altri Centri di
costo dell'Amministrazione, dall'Ufficio Centrale di Bilancio; la
validazione, quindi, equivale alla trasmissione di schede firmate
all'Ufficio Centrale di Bilancio;
- se il controllo avrà dato esito non positivo, riaprirà le
attività di inserimento; i dati del Centro di costo potranno,
così, essere modificati direttamente dal responsabile stesso o
dall'utente autorizzato all'inserimento dei dati per il Centro di
costo in quest'ultimo caso occorrerà una nuova comunicazione di
fine attività per procedere alla validazione da parte del
responsabile.

5) ATTRIBUZIONI DEL REFERENTE DEL CENTRO DI RESPONSABILITÀ
AMMINISTRATIVA

I) RILEVAZIONE DEI COSTI DEL 1 SEMESTRE 2004 E REVISIONE DEL BUDGET
2004

Come già indicato nella prima Sezione, è compito del referente
del Centro dì responsabilità amministrativa concordare i criteri di
ribaltamento dei costi comuni, comunicare le quote di costi comuni
sia ai Centri di costo sottostanti sia ad altri Centri di
responsabilità amministrativa, fornire le relative indicazioni a
sistema.
Con riferimento a quanto indicato nel richiamato Manuale dei
principi e delle regole contabili, si definiscono costi indiretti,
anche detti costi comuni, rispetto ad un Centro di costo, i costi
relativi a risorse acquisite e gestite, spesso in modo centralizzato,
da strutture esterne allo stesso centro.
In tali casi non risulta agevole misurare l'esatta quantità di
risorse consumate da ciascun Centro di costo e si preferisce, quindi,
stabilire la relativa quota di costo attraverso il ribaltamento del
costo complessivo sui singoli centri utilizzando dei parametri.
L'attributo di diretto o indiretto rispetto ad un Centro di costo
dipende, come anticipato, dal tipo di struttura organizzativa e dalla
disponibilità di informazioni; ad eccezione, quindi, delle
retribuzioni e dei costi di missione, possono essere considerati
indiretti i costi di qualunque natura, anche se, prevalentemente,
sono considerati tali quelli relativi ad affitti, utenze,
manutenzioni di immobili, impianti e macchinari, ammortamenti per
acquisto di immobili, infrastrutture e macchinari di utilizzo
generale da parte dell'Amministrazione, vigilanza, pulizia, costi di
informatica, tasse a carico dell' Amministrazione ecc. Con
riferimento al sistema di contabilità economica, il ribaltamento dei
costi indiretti può avvenire:

- da parte di un Centro di responsabilità amministrativa verso i
Centri di costo sottostanti, ed allora si parla di ribaltamento
verticale;
- da parte di un Centro di responsabilità amministrativa verso altri
Centri di responsabilità amministrativa, ed allora si parla di
ribaltamento orizzontale.

I parametri adottabili per effettuare i ribaltamenti variano in
funzione della natura del costo e delle informazioni disponibili. Nel
rimandare al Manuale per indicazioni più precise, i principali
parametri adottabili sono:

- i metri quadri, quando l'utilizzo delle risorse è tendenzialmente
in funzione dello spazio occupato dalle strutture di un Centro di
costo (es. affitti, manutenzione impianti, energia elettrica,...);
- gli anni persona, quando l'utilizzo delle risorse è
tendenzialmente in funzione delle persone impiegate da un Centro di
costo;
- il numero di utenze;
- una % fissa;
- altri parametri specifici.

Per l'inserimento di tali informazioni i referenti dei Centri di
responsabilità hanno a disposizione sia nella fase di rilevazione
dei costi del 1 semestre sia in quella di revisione del budget 2004,
due semplici schede in formato elettronico (una per i ribaltamenti
orizzontali, una per i ribaltamenti verticali), in cui, per voce del
Piano dei conti, indicheranno quali parametri sono stati adottati per
effettuare i ribaltamenti dei costi comuni.
Si ricorda, infine, che l'inserimento delle informazioni in
oggetto dovrà avvenire un'unica volta, indifferentemente in una
delle due fasi, in quanto i criteri di ribaltamento dei costi comuni
hanno valenza annuale e si riferiscono perciò all'intero esercizio
2004.

6) ATTRIBUZIONI DELL'UFFICIO CENTRALE DEL BILANCIO

Gli Uffici Centrali di Bilancio sono, come noto, pienamente
coinvolti nel processo di raccolta dei dati economici delle
Amministrazioni Centrali dello Stato. Detti uffici, infatti, svolgono
gli adempimenti previsti dall'articolo 12, comma 2, del decreto
legislativo n. 279/1997, concorrendo alla valutazione degli oneri
delle funzioni e dei servizi istituzionali delle Amministrazioni
presso cui operano.
Gli Uffici Centrali del Bilancio devono, quindi, assicurare,
attraverso le funzioni disponibili nell'area riservata del portale
per il profilo utente per questi definito, il controllo dei dati
inseriti e trasmessi - per via telematica - dai Centri di costo. Tale
controllo ha lo scopo principale di verificare l'aderenza dei dati
forniti ai principi generali e alle regole dettate dall'Ispettorato
Generale per le Politiche di Bilancio, rappresentate nella presente
circolare. Allo stesso tempo, attraverso tale controllo, gli Uffici
Centrali di Bilancio collaborano con il richiamato Ispettorato
all'analisi ed alla valutazione degli oneri delle funzioni e dei
servizi istituzionali delle Amministrazioni presso cui operano.
L'operazione di controllo si concluderà con una approvazione per
ciascuna delle due fasi (rilevazione dei costi del 1 semestre e
revisione del budget 2004), che avrà il valore di trasmissione dei
dati stessi all' Ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio.
Nel caso in cui l'Ufficio Centrale del Bilancio rilevasse
l'opportunità di apportare rettifiche o integrazioni ai dati
trasmessi da un Centro di costo contatterà il Centro stesso e,
verificata la necessità di effettuare le modifiche, effettuerà una
sospensione della validazione, affinchè sia possibile, da parte del
Centro, eseguire i necessari interventi ai quali dovrà seguire una
nuova comunicazione di fine attività ed una nuova validazione da
parte del responsabile del Centro.
Nei due schemi seguenti si rappresenta, in modo grafico, il
processo descritto in precedenza con riferimento rispettivamente alla
rilevazione dei costi del 1 semestre e alla revisione del budget
2004.

----&gt; Vedere Schema da pag. 46 a pag. 47 &lt;----

ALLEGATO N. 2

RILEVAZIONE DEI COSTI 1 SEMESTRE 2004

Nota sulla modalità di calcolo del valore unitario medio annuo del
costo del lavoro per posizione economica e per centro di
responsabilità amministrativa da applicare alla rilevazione dei
costi del 1 semestre 2004

Per la rilevazione di costi del 1 semestre 2004 non sarà ancora
applicata la separazione fra costo medio del lavoro ordinario e
valore unitario del lavoro straordinario, adottata a partire dal
budget 2005 e descritta nella versione aggiornata del Manuale dei
principi e delle regole contabili.
Per la rilevazione in esame, quindi, agli uffici del personale
spetta la determinazione e l'inserimento del valore unitario medio
annuo del costo del lavoro per ciascuna posizione economica e per
ciascun Centro di responsabilità amministrativa con le stesse
modalità adottate nel 2003.

Tale valore si compone come segue:

VALORE UNITARIO VALORE UNITARIO VALORE UNITARIO
MEDIO ANNUO DEL MEDIO ANNUO DEL MEDIO ANNUO DEL
COSTO DEL LAVORO = COSTO DEL LAVORO + COSTO DEL LAVORO
ORDINARIO STRAORDINARIO
(base 1 semestre 2004) (base 1 semestre 2004) (base 1 semestre 2004)

1) CALCOLO DEL VALORE MONETARIO MEDIO ANNUO PER IL LAVORO ORDINARIO
(base 1 semestre 2004)

Le componenti della retribuzione che concorrono alla
determinazione del valore unitario medio annuo del costo del lavoro
ordinario sono:

- le componenti fisse (stipendio tabellare, I.I.S., R.I.A.,
indennità di amministrazione, retribuzione di posizione);
- le componenti variabili (F.U.A., retribuzione di risultato dei
dirigenti,..);
- i contributi a carico dell'amministrazione (contributi sociali,
IRAP).

Si rammenta che il valore del Fondo Unico di Amministrazione (F.
U.A.) dovrà essere stimato secondo un criterio di ripartizione
uniforme per tutto il personale qualora al momento della rilevazione
non siano state ancora concordate le modalità di erogazione.
L'Ufficio del Personale, a partire dalla spesa complessiva
liquidata nel 1 semestre 2004, dovrà determinare, per ciascuna
posizione economica e per Centro di responsabilità amministrativa il
valore monetario complessivo e, quindi, quello medio unitario (costo
medio unitario) secondo il procedimento sotto riportato.
Dalla spesa complessivamente liquidata nel l semestre 2004
(rilevabile dai flussi mensili comunicati da I.G.O.P. e messi a
disposizione sul portale), per posizione economica e per Centro di
responsabilità amministrativa si deve:

- sottrarre la spesa relativa agli arretrati di competenza degli anni
precedenti;
- aggiungere la stima del rateo di tredicesima maturato nel 1
semestre.

Secondo le regole ed i principi di contabilità economica,
occorrerebbe, quindi, aggiungere alla spesa liquidata una stima degli
eventuali aumenti derivanti da rinnovi contrattuali che si prevede
possano maturare nel 1 semestre 2004 e la cui liquidazione avverrà
in periodi successivi.
Tuttavia, al fine di salvaguardare la coerenza e l'omogeneità dei
dati di costo trasmessi dalle Amministrazioni per la rilevazione dei
costi del 1 semestre 2004, non dovranno essere considerati gli
incrementi di costo derivanti dal rinnovo del contratto già scaduto,
non essendo disponibili, alla data, informazioni sufficienti per
effettuare la stima ditali incrementi.
Il risultato così ottenuto costituisce il valore monetario
complessivo del 1 semestre 2004 per posizione economica e per Centro
di responsabilità amministrativa.
Dividendo tale valore per il numero di retribuzioni corrisposte
nel 1 semestre (numero di cedolini pagati), si ottiene il valore
monetario medio unitario mensile per posizione economica e per Centro
di responsabilità amministrativa.
A tale proposito va ricordato che, fatta pari all'unità la
retribuzione del personale in servizio a tempo pieno, le retribuzioni
non corrisposte in via integrale (es. per risorse umane impiegate a
tempo parziale,) vanno considerate in proporzione a quanto
effettivamente corrisposto (es: la retribuzione di un'unità di
personale a tempo parziale al 70% dell'orario d'obbligo viene
misurata dal rapporto :[1x70]:100=0,70).
Moltiplicando, infine, tale valore per 12 si ottiene il valore
monetario medio unitario annuo del lavoro ordinano per posizione
economica e per centro di responsabilità amministrativa.
Per facilitare l'esecuzione del procedimento descritto gli Uffici
del personale si potranno avvalere degli appositi report messi a
disposizione sul portale di contabilità economica e contenenti i
dati sulla spesa per le retribuzioni liquidata nel 1 semestre 2004
(flussi mensili di spesa del sistema conoscitivo del personale - SICO
- della Ragioneria Generale dello Stato, Ispettorato Generale per gli
Ordinamenti del Personale).

2) VALORE MONETARIO MEDIO DI RIFERIMENTO PER IL LAVORO
STRAORDINARIO

Al valore medio annuo di riferimento del lavoro ordinario,
determinato come sopra, va aggiunto il valore medio annuo di
riferimento per il lavoro straordinario per posizione economica, che
si ottiene:

- moltiplicando il valore orario dello straordinario per posizione
economica per il numero di ore di straordinario effettuate e
riconosciute nel semestre di riferimento per posizione economica e
per centro di responsabilità;
- dividendo il valore ottenuto per il numero di cedolini corrisposti
nel 1 semestre;
- moltiplicando il valore ottenuto per 12.

Il valore unitario medio annuo del costo del lavoro per posizione
economica e per Centro di responsabilità amministrativa dovrà
essere inserito a sistema dall'ufficio del personale e rappresenta il
valore mediante il quale saranno valorizzate le quantità di lavoro
impiegate, in Anni Persona, rilevate da parte dei Centri di costo
stessi.