Serie Generale n. 76 del 31-3-2008
SUPPLEMENTI STRAORDINARI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 6 marzo 2008
Approvazione degli studi di settore relativi ad attivita' economiche nel settore commercio. (GU Serie Generale n.76 del 31-03-2008 - Suppl. Straordinario n. 76)

IL VICE MINISTRO
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, recante disposizioni comuni in materia di accertamento delle
imposte sui redditi;
Visto il testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni;
Visto l'art. 62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito con modificazioni dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, il
quale prevede che gli uffici del Dipartimento delle entrate del
Ministero delle finanze elaborino, in relazione ai vari settori
economici, appositi studi di settore;
Visto il medesimo art. 62-bis del citato decreto-legge n. 331 del
1993, che prevede che gli studi di settore siano approvati con
decreto del Ministro delle finanze;
Visto l'art. 10 della legge 8 maggio 1998, n. 146, e successive
modificazioni, che individua le modalità di utilizzazione degli
studi di settore in sede di accertamento nonchè le cause di
esclusione dall'applicazione degli stessi;
Visto l'art. 10-bis della legge 8 maggio 1998, n. 146, introdotto
dal comma 13 dell'art. 1 della legge n. 296 del 27 dicembre 2006,
concernente le modalità di revisione ed aggiornamento degli studi di
settore;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 31 maggio 1999, n.
195, recante disposizioni concernenti i tempi e le modalità di
applicazione degli studi di settore;
Considerato che, a seguito delle analisi e delle valutazioni
effettuate allo stato, sulla base dei dati in possesso
dell'Amministrazione finanziaria, sono emerse cause di non
applicabilità degli studi di settore;
Visto il decreto del Ministro delle finanze 10 novembre 1998, che
ha istituito la Commissione di esperti prevista dall'art. 10,
comma 7, della legge n. 146 del 1998, integrata e modificata con
successivi decreti del 5 febbraio 1999, del 24 ottobre 2000, del
2 agosto 2002 e del 14 luglio 2004;
Visto l'art. 23 del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, che
ha trasferito le funzioni dei Ministeri del bilancio, del tesoro e
della programmazione economica e delle finanze al Ministero
dell'economia e delle finanze;
Visto l'art. 57 del medesimo decreto legislativo n. 300 del 1999,
che ha istituito le Agenzie fiscali;
Visto il provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle Entrate
5 maggio 2006, concernente l'approvazione dei modelli per la
comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell'applicazione degli
studi di settore relativi alle attività economiche del commercio;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 7 giugno 2006, con
l'unita delega di funzioni, registrato alla Corte dei conti il
13 giugno 2006 Ministeri istituzionali, Presidenza del Consiglio dei
Ministri, registro n. 7, foglio n. 397, concernente l'attribuzione
all'on. prof. Vincenzo Visco del titolo di Vice Ministro presso il
Ministero dell'economia e delle finanze;
Visto il provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle Entrate
16 novembre 2007, concernente l'approvazione della tabella di
classificazione delle attività economiche;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze
11 febbraio 2008, concernenti la semplificazione degli adempimenti
per l'applicazione degli studi di settore ai contribuenti che
esercitano due o più attività d'impresa ovvero una o più attività
in diverse unità di produzione o di vendita;
Acquisito il parere della predetta Commissione di esperti in data
31 gennaio 2008;
Decreta:
Art. 1.
Approvazione degli studi di settore
1. Sono approvate, in base all'art. 62-bis del decreto-legge
30 agosto 1993, n. 331, convertito con modificazioni dalla legge
29 ottobre 1993, n. 427, le evoluzioni degli studi di settore
relativi alle seguenti attività economiche nel settore del
commercio:
a) studio di settore TM41U (che sostituisce lo studio SM41U) -
Commercio all'ingrosso di computer, apparecchiature informatiche
periferiche e di software, codice attività 46.51.00; Commercio
all'ingrosso di mobili per ufficio e negozi, codice attività
46.65.00; Commercio all'ingrosso di altre macchine e attrezzature per
ufficio, codice attività 46.66.00;
b) studio di settore TM80U (che sostituisce lo studio di settore
SM80U) - Commercio al dettaglio di carburante per autotrazione,
codice di attività 47.30.00;
c) studio di settore TM82U (che sostituisce lo studio di settore
SM82U) - Commercio all'ingrosso di minerali metalliferi, di metalli
ferrosi e prodotti semilavorati, codice attività 46.72.10; Commercio
all'ingrosso di metalli non ferrosi e prodotti semilavorati, codice
attività 46.72.20;
d) studio di settore TM83U (che sostituisce lo studio di settore
SM83U) - Commercio all'ingrosso di fertilizzanti e di altri prodotti
chimici per l'agricoltura, codice attività 46.75.01; Commercio
all'ingrosso di prodotti chimici per l'industria, codice attività
46.75.02; Commercio all'ingrosso di gomma greggia, materie plastiche
in forme primarie e semilavorati, codice attività 46.76.20;
e) studio di settore TM84U (che sostituisce lo studio di settore
SM84U) - Commercio all'ingrosso di apparecchiature elettroniche per
telecomunicazioni e di componenti elettronici, codice attività
46.52.09; Commercio all'ingrosso di macchine, accessori e utensili
agricoli, inclusi i trattori, codice attività 46.61.00; Commercio
all'ingrosso di macchine utensili (incluse le relative parti
intercambiabili), codice attività 46.62.00; Commercio all'ingrosso
di macchine per le miniere, l'edilizia e l'ingegneria civile, codice
attività 46.63.00; Commercio all'ingrosso di macchine per
l'industria tessile, di macchine per cucire e per maglieria, codice
attività 46.64.00; Commercio all'ingrosso di altri mezzi ed
attrezzature di trasporto, codice attività 46.69.19; Commercio
all'ingrosso di materiale elettrico per impianti di uso industriale,
codice attività 46.69.20; Commercio all'ingrosso di apparecchiature
per parrucchieri, palestre, solarium e centri estetici, codice
attività 46.69.30; Commercio all'ingrosso di strumenti ed
attrezzature di misurazione per uso non scientifico, codice attività
46.69.92; Commercio all'ingrosso di altre macchine ed attrezzature
per l'industria, il commercio e la navigazione n. c.a., codice
attività 46.69.99;
f) studio di settore TM85U (che sostituisce lo studio di settore
SM85U) - Commercio al dettaglio di generi di monopolio (tabaccherie),
codice attività 47.26.00;
g) studio di settore TM86U (che sostituisce lo studio di settore
SM86U) - Commercio effettuato per mezzo di distributori automatici,
codice attività 47.99.20;
h) studio di settore UM01U (che sostituisce lo studio di settore
TM01U) - Supermercati, codice attività 47.11.20; Discount di
alimentari, codice attività 47.11.30; Minimercati ed altri esercizi
non specializzati di alimentari vari, codice attività 47.11.40;
Commercio al dettaglio di frutta e verdura preparata e conservata,
codice attività 47.21.02; Commercio al dettaglio di bevande, codice
attività 47.25.00; Commercio al dettaglio di latte e di prodotti
lattiero-caseari, codice attività 47.29.10; Commercio al dettaglio
di caffè torrefatto, codice attività 47.29.20; Commercio al
dettaglio di prodotti macrobiotici e dietetici, codice attività
47.29.30; Commercio al dettaglio di altri prodotti alimentari in
esercizi specializzati n. c.a., codice attività 47.29.90;
i) studio di settore UM02U (che sostituisce lo studio di settore
TM02U) - Commercio al dettaglio di carni e di prodotti a base di
carne, codice attività 47.22.00;
j) studio di settore UM03A (che sostituisce lo studio di settore
TM03A) - Commercio al dettaglio ambulante di prodotti ortofrutticoli,
codice attività 47.81.01; Commercio al dettaglio ambulante di
prodotti ittici, codice attività 47.81.02; Commercio al dettaglio
ambulante di carne, codice attività 47.81.03; Commercio al dettaglio
ambulante di altri prodotti alimentari e bevande n. c.a., codice
attività 47.81.09;
k) studio di settore UM03B (che sostituisce lo studio di settore
TM03B) - Commercio al dettaglio ambulante di tessuti,
articoli tessili per la casa, articoli di abbigliamento, codice
attività 47.82.01;
l) studio di settore UM03C (che sostituisce lo studio di settore
TM03C) - Commercio al dettaglio ambulante di macchine, attrezzature e
prodotti per l'agricoltura; attrezzature per il giardinaggio, codice
attività 47.89.02; Commercio al dettaglio ambulante di profumi e
cosmetici; saponi, detersivi ed altri detergenti per qualsiasi uso,
codice attività 47.89.03; Commercio al dettaglio ambulante di
chincaglieria e bigiotteria, codice attività 47.89.04; Commercio al
dettaglio ambulante di arredamenti per giardino, mobili, tappeti e
stuoie; articoli casalinghi; elettrodomestici; materiale elettrico,
codice attività 47.89.05; Commercio al dettaglio ambulante di altri
prodotti n. c.a., codice attività 47.89.09;
m) studio di settore UM03D (che sostituisce lo studio di settore
TM03D) - Commercio al dettaglio ambulante a posteggio fisso di
calzature e pelletterie, codice attività 47.82.02;
n) studio di settore UM04U (che sostituisce lo studio di settore
TM04U) - Farmacie, codice attività 47.73.10;
o) studio di settore UM05U (che sostituisce lo studio di settore
TM05U) - Commercio al dettaglio di confezioni per adulti, codice
attività 47.71.10; Commercio al dettaglio di confezioni per bambini
e neonati, codice attività 47.71.20; Commercio al dettaglio di
biancheria personale, maglieria, camicie, codice attività 47.71.30;
Commercio al dettaglio di cappelli, ombrelli, guanti e cravatte,
codice attività 47.71.50; Commercio al dettaglio di calzature e
accessori, codice attività 47.72.10; Commercio al dettaglio di
articoli di pelletteria e da viaggio, codice attività 47.72.20;
p) studio di settore UM07U (che sostituisce lo studio di settore
TM07U) - Commercio al dettaglio di filati per maglieria e merceria,
codice attività 47.51.20;
q) studio di settore UM15A (che sostituisce lo studio di settore
TM15A) - Commercio al dettaglio di orologi, articoli di gioielleria e
argenteria, codice attività 47.77.00; Riparazioni di orologi e di
gioielli, codice attività 95.25.00;
r) studio di settore UM27A (che sostituisce lo studio di settore
TM27A) - Commercio al dettaglio di frutta e verdura fresca, codice
attività 47.21.01;
s) studio di settore UM27B (che sostituisce lo studio di settore
TM27B) - Commercio al dettaglio di pesci, crostacei e molluschi,
codice attività 47.23.00;
t) studio di settore UM28U (che sostituisce lo studio di settore
TM28U) - Commercio al dettaglio di tessuti per l'abbigliamento,
l'arredamento e di biancheria per la casa, codice attività 47.51.10;
Commercio al dettaglio di tappeti, codice attività 47.53.12;
u) studio di settore UM40A (che sostituisce lo studio di settore
TM40A) - Commercio al dettaglio di fiori e piante, codice attività
47.76.10.
2. Gli elementi necessari alla definizione presuntiva dei ricavi
relativi agli studi di settore indicati nel comma 1 sono determinati
sulla base delle note tecniche e metodologiche, delle tabelle dei
coefficienti nonchè della lista delle variabili per l'applicazione
dello studio di cui agli allegati:
1, per lo studio di settore TM41U;
2, per lo studio di settore TM80U;
3, per lo studio di settore TM82U;
4, per lo studio di settore TM83U;
5, per lo studio di settore TM84U;
6, per lo studio di settore TM85U;
7, per lo studio di settore TM86U;
8, per lo studio di settore UM01U;
9, per lo studio di settore UM02U;
10, per lo studio di settore UM03A;
11, per lo studio di settore UM03B;
12, per lo studio di settore UM03C;
13, per lo studio di settore UM03D;
14, per lo studio di settore UM04U;
15, per lo studio di settore UM05U;
16, per lo studio di settore UM07U;
17, per lo studio di settore UM15A;
18, per lo studio di settore UM27A;
19, per lo studio di settore UM27B;
20, per lo studio di settore UM28U;
21, per lo studio di settore UM40A.
3. Il programma per l'applicazione degli studi di settore segnala
anche, ai sensi dell'art. 10-bis, comma 2, della legge n. 146
dell'8 maggio 1998, valori di coerenza risultanti da specifici
indicatori definiti da ciascuno studio, rispetto a comportamenti
considerati normali per il relativo settore economico.
4. Gli studi di settore si applicano ai contribuenti che svolgono
in maniera prevalente le attività indicate nel comma 1, fermo
restando il disposto dell'art. 2. In caso di esercizio di più
attività d'impresa, per attività prevalente, con riferimento alla
quale si applicano gli studi di settore, si intende quella da cui
deriva nel periodo d'imposta la maggiore entità dei ricavi.
5. Lo studio di settore TM85U, approvato con il presente decreto,
si applica anche ai contribuenti, che svolgono, unitamente
all`attività oggetto dello studio, l'attività di «Ricevitorie del
Lotto, SuperEnalotto, Totocalcio eccetera» 92.00.01.
Lo studio TM85U si applica altresì nel caso in cui i ricavi
derivanti dall'attività di ricevitoria siano prevalenti rispetto ai
ricavi derivanti dall'attività oggetto dello studio.
6. Gli studi di settore approvati con il presente decreto si
applicano, ai fini dell'accertamento, a decorrere dal periodo di
imposta in corso alla data del 31 dicembre 2007.

Art. 2.
Categorie di contribuenti alle quali
non si applicano gli studi di settore
1. Gli studi di settore approvati con il presente decreto non si
applicano:
a) nei confronti dei contribuenti che hanno dichiarato ricavi di
cui all'art. 85, comma 1, esclusi quelli di cui alle lettere c), d)
ed e) del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, di ammontare superiore a euro 5.164.569;
b) nei confronti delle società cooperative, società consortili
e consorzi che operano esclusivamente a favore delle imprese socie o
associate;
c) nei confronti delle società cooperative costituite da utenti
non imprenditori che operano esclusivamente a favore degli utenti
stessi.

Art. 3.
Variabili delle imprese
1. L'individuazione delle variabili da utilizzare per
l'applicazione degli studi di settore approvati con il presente
decreto è effettuata sulla base delle informazioni contenute nei
modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini
dell'applicazione degli studi di settore, approvati con il
provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle Entrate 5 maggio 2006,
tenuto conto di quanto precisato nelle dichiarazioni di cui all'art.
5 del presente decreto.

Art. 4.
Determinazione del reddito imponibile
1. Sulla base degli studi di settore sono determinati
presuntivamente i ricavi di cui all'art. 85 del testo unico delle
imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, ad
esclusione di quelli previsti dalle lettere c), d), e) ed f), del
comma 1 del medesimo articolo.
2. Ai fini della determinazione del reddito d'impresa l'ammontare
dei ricavi di cui al comma 1 è aumentato degli altri componenti
positivi, compresi i ricavi di cui all'art. 85, comma 1,
lettere c), d), e) ed f), del menzionato testo unico, ed è ridotto
dei componenti negativi deducibili. Ai fini della determinazione
degli importi relativi alle voci e alle variabili di cui all'art. 3
del presente decreto devono essere considerati i componenti negativi
inerenti l'esercizio dell'attività anche se non dedotti in sede di
dichiarazione dei redditi.
3. Per le imprese che eseguono opere, forniture e servizi pattuiti
come oggetto unitario e con tempo di esecuzione ultrannuale i ricavi
dichiarati, da confrontare con quelli presunti in base allo studio di
settore, vanno aumentati delle rimanenze finali e diminuiti delle
esistenze iniziali valutate ai sensi dell'art. 93, commi da 1 a 4,
del testo unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni.

Art. 5.
Comunicazione dei dati rilevanti ai fini
dell'applicazione degli studi di settore
1. I contribuenti ai quali si applicano gli studi di settore
comunicano, in sede di dichiarazione dei redditi, i dati rilevanti ai
fini dell'applicazione degli studi stessi.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 6 marzo 2008
Il Vice Ministro: Visco
Registrato alla Corte dei conti il 20 marzo 2008
Ufficio di controllo atti Ministeri economico-finanziari, registro n.
1 Economia e finanze, foglio n. 363

Allegati

----&gt; Vedere allegato 1 da pag. 7 a pag. 25 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 2 da pag. 26 a pag. 42 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 3 da pag. 43 a pag. 68 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 4 da pag. 69 a pag. 94 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 5 da pag. 95 a pag. 116 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 6 da pag. 117 a pag. 138 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 7 da pag. 139 a pag. 160 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 8 da pag. 161 a pag. 189 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 9 da pag. 190 a pag. 212 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 10 da pag. 213 a pag. 240 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 11 da pag. 241 a pag. 266 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 12 da pag. 267 a pag. 303 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 13 da pag. 304 a pag. 323 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 14 da pag. 324 a pag. 345 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 15 da pag. 346 a pag. 389 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 16 da pag. 390 a pag. 407 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 17 da pag. 408 a pag. 428 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 18 da pag. 429 a pag. 447 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 19 da pag. 448 a pag. 466 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 20 da pag. 467 a pag. 493 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 21 da pag. 494 a pag. 518 &lt;----

----&gt; Vedere tabella 2 da pag. 519 a pag. 538 &lt;----