Serie Generale n. 193 del 3-8-2020
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
LEGGE 17 luglio 2020, n. 89
Ratifica ed esecuzione della Convenzione tra la Repubblica italiana e la Repubblica orientale dell'Uruguay per eliminare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni e le elusioni fiscali, con Protocollo, fatta a Montevideo il 1° marzo 2019. (20G00106) (GU Serie Generale n.193 del 03-08-2020)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 04/08/2020

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Promulga

la seguente legge:
Art. 1

Autorizzazione alla ratifica

1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare la
Convenzione tra la Repubblica italiana e la Repubblica orientale
dell'Uruguay per eliminare le doppie imposizioni in materia di
imposte sul reddito e per prevenire le evasioni e le elusioni
fiscali, con Protocollo, fatta a Montevideo il 1° marzo 2019.

Art. 2

Ordine di esecuzione

1. Piena ed intera esecuzione è data alla Convenzione di cui
all'articolo 1, a decorrere dalla data della sua entrata in vigore,
in conformità a quanto disposto dall'articolo 29 della Convenzione
stessa.

Art. 3

Copertura finanziaria

1. Alle minori entrate derivanti dall'attuazione della presente
legge, valutate in euro 67.000 annui a decorrere dall'anno 2021, si
provvede mediante corrispondente riduzione delle proiezioni, per gli
anni 2021 e 2022, dello stanziamento del fondo speciale di parte
corrente iscritto, ai fini del bilancio triennale 2020-2022,
nell'ambito del programma «Fondi di riserva e speciali» della
missione «Fondi da ripartire» dello stato di previsione del Ministero
dell'economia e delle finanze per l'anno 2020, allo scopo
parzialmente utilizzando l'accantonamento relativo al Ministero degli
affari esteri e della cooperazione internazionale.
2. Il Ministro dell'economia e delle finanze è autorizzato ad
apportare, con propri decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.

Art. 4

Entrata in vigore

1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana.È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, 17 luglio 2020

MATTARELLA

Conte, Presidente del Consiglio dei
ministri

Di Maio, Ministro degli affari
esteri e della cooperazione
internazionale


Visto, il Guardasigilli: Bonafede

Allegato

CONVENZIONE TRA LA REPUBBLICA ITALIANA E LA REPUBBLICA ORIENTALE
DELL'URUGUAY PER ELIMINARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI IN MATERIA DI
IMPOSTE SUL REDDITO E PER PREVENIRE LE EVASIONI E LE ELUSIONI FISCALI

La Repubblica italiana e
la Repubblica Orientale dell'Uruguay,
Desiderosi di sviluppare ulteriormente le loro relazioni economiche
e di migliorare la loro cooperazione in materia fiscale,
Nell'intento di concludere una Convenzione per eliminare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito senza creare
opportunità di non imposizione o di ridotta imposizione attraverso
l'evasione o l'elusione fiscale (ivi comprese pratiche di
treaty-shopping finalizzate ad ottenere gli sgravi previsti nella
presente Convenzione a beneficio indiretto di residenti di Stati
terzi),
Hanno convenuto quanto segue:

Articolo 1
SOGGETTI

La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti
di uno o di entrambi gli Stati contraenti.

Articolo 2
IMPOSTE CONSIDERATE

1. La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito
prelevate per conto di uno Stato contraente, delle sue suddivisioni
politiche o dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di
prelevamento.
2. Sono considerate imposte sul reddito tutte le imposte prelevate
sul reddito complessivo o su elementi del reddito, comprese le
imposte sugli utili derivanti dall'alienazione di beni mobili o
immobili, le imposte sull'ammontare complessivo degli stipendi o dei
salari corrisposti dalle imprese, nonchè le imposte sui plusvalori.
3. Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in
particolare:
a) in Italia:
(i) l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
(ii) l'imposta sul reddito delle società; e
(iii) l'imposta regionale sulle attività produttive;
ancorchè riscosse mediante ritenuta alla fonte
(qui di seguito indicate quali "imposta italiana").
b) in Uruguay:
(i) l'imposta sui redditi delle attività economiche (Impuesto a
las Rentas de las Actividades Economicas -IRAE- );
(ii) l'imposta sui redditi delle persone fisiche (Impuesto a las
Rentas de las Personas Fisicas -IRPF-);
(iii) l'imposta sui redditi dei non residenti (Impuesto a las
Rentas de los No Residentes -IRNR-); e
(iv) l'imposta per l'assistenza alla sicurezza sociale (Impuesto
de Asistencia a la Seguridad Social -IASS-)
(qui di seguito indicate quali "imposta uruguaiana").
4. La Convenzione si applicherà anche alle imposte di natura
identica o sostanzialmente analoga che saranno istituite dopo la data
della firma della Convenzione in aggiunta, o in sostituzione, delle
imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si
comunicheranno le modifiche sostanziali apportate alle rispettive
legislazioni fiscali.

Articolo 3
DEFINIZIONI GENERALI

1. Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non
richieda una diversa interpretazione:
a) il termine "Italia" designa la Repubblica Italiana e comprende
qualsiasi zona situata al di fuori del mare territoriale considerata
come zona all'interno della quale l'Italia, in conformità con la
propria legislazione e con il diritto internazionale, può esercitare
diritti sovrani per quanto concerne l'esplorazione e lo sfruttamento
delle risorse naturali del fondo e del sottosuolo marini, nonchè
delle acque sovrastanti;
b) il termine "Uruguay" designa il territorio della Repubblica
Orientale dell'Uruguay e, ove usato in senso geografico, designa il
territorio sul quale si applica la legislazione fiscale, compresi lo
spazio aereo e le zone marittime, su cui l'Uruguay esercita i propri
diritti sovrani o la propria giurisdizione, in conformità con il
diritto internazionale e la legislazione nazionale;
c) le espressioni "uno Stato contraente" e "l'altro Stato
contraente" designano, a seconda del contesto, l'Italia o l'Uruguay;
d) il termine "persona" comprende le persone fisiche, le società
e ogni altra associazione di persone;
e) il termine "societa'" designa qualsiasi persona giuridica o
qualsiasi ente considerato persona giuridica ai fini
dell'imposizione;
f) le espressioni "impresa di uno Stato contraente" e "impresa
dell'altro Stato contraente" designano rispettivamente un'impresa
esercitata da un residente di uno Stato contraente e un'impresa
esercitata da un residente dell'altro Stato contraente;
g) l'espressione "traffico internazionale" indica qualsiasi
attività di trasporto effettuato per mezzo di una nave o di un
aeromobile, ad eccezione dei caso in cui la nave o l'aeromobile operi
esclusivamente tra località situate in uno Stato contraente e
l'impresa che effettua l'attività di trasporto per mezzo della nave
o aeromobile non sia un'impresa di detto Stato;
h) l'espressione "autorità competente" designa:
(i) in Italia, il Ministero dell'Economia e delle Finanze o i
suoi rappresentanti autorizzati;
(ii) in Uruguay, il Ministero dell'Economia e delle Finanze o
il suo rappresentante autorizzato;
i) il termine "nazionali", con riferimento a uno Stato
contraente, designa:
(i) le persone fisiche che hanno la nazionalità o la
cittadinanza di detto Stato contraente; e
(ii) le persone giuridiche, le partnership o le associazioni
costituite in conformità con la legislazione in vigore in detto
Stato contraente.
(j) l'espressione "fondo pensione riconosciuto" di uno Stato
designa un'entità o organismo costituito in detto Stato che viene
trattato come un soggetto separato ai sensi della legislazione
fiscale di detto Stato e:
(i) che è costituito e gestito esclusivamente o quasi
esclusivamente per amministrare o fornire benefici pensionistici e
prestazioni accessorie o complementari alle persone fisiche e che è
regolamentato in quanto tale da detto Stato o da una delle sue
suddivisioni politiche o autorità locali, o
(ii) che è stabilito e gestito esclusivamente o quasi
esclusivamente per investire fondi a beneficio di entità o organismi
di cui alla lettera (i).
2. Per l'applicazione delle disposizioni della Convenzione in
qualunque momento da parte di uno Stato contraente, le espressioni
ivi non definite hanno, a meno che il contesto non richieda una
diversa interpretazione, il significato che a esse è attribuito in
quel momento dalla legislazione di detto Stato relativamente alle
imposte cui si applica la Convenzione, prevalendo ogni significato
attribuito dalle leggi fiscali applicabili di detto Stato sul
significato dato all'espressione nell'ambito di altre leggi di detto
Stato.

Articolo 4
RESIDENTE

1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "residente di
uno Stato contraente" designa ogni persona che, in virtù della
legislazione di detto Stato, è ivi assoggettata a imposta a motivo
del suo domicilio, della sua residenza, del suo luogo di
costituzione, della sede della sua direzione o di ogni altro criterio
di natura analoga, e comprende anche detto Stato e ogni sua
suddivisione politica o ente locale, nonchè un fondo pensione
riconosciuto di detto Stato. Tuttavia, tale espressione non comprende
le persone che sono assoggettate a imposta in detto Stato soltanto
per il reddito che esse ricavano da fonti situate in detto Stato.
2. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona
fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, la
sua situazione è determinata nel seguente modo:
a) detta persona è considerata residente solo dello Stato
contraente nel quale ha un'abitazione permanente; se essa dispone di
un'abitazione permanente in entrambi gli Stati contraenti, è
considerata residente solo dello Stato contraente nel quale le sue
relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli
interessi vitali);
b) se non si può determinare lo Stato contraente nel quale detta
persona ha il centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non
dispone di un'abitazione permanente in alcuno degli Stati contraenti,
essa è considerata residente solo dello Stato contraente in cui
soggiorna abitualmente;
c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati
contraenti, ovvero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa
è considerata residente solo dello Stato contraente del quale ha la
nazionalità;
d) se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati
contraenti, o se non ha la nazionalità di alcuno di essi, le
autorità competenti degli Stati contraenti risolvono la questione di
comune accordo.
3. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona
diversa da una persona fisica è residente di entrambi gli Stati
contraenti, le autorità competenti degli Stati contraenti faranno
del loro meglio per determinare di comune accordo lo Stato contraente
di cui tale persona è considerata residente ai fini della presente
Convenzione, con particolare riguardo alla sede della sua direzione
effettiva, al luogo in cui è stata costituita o altrimenti creata e
ad ogni altro elemento pertinente. In mancanza di tale accordo, detta
persona non ha diritto ad alcun beneficio o esenzione d'imposta
previsti dalla Convenzione se non nella misura e nel modo che possano
essere convenuti dalle autorità competenti degli Stati contraenti.

Articolo 5
STABILE ORGANIZZAZIONE

1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "stabile
organizzazione" designa una sede fissa di affari per mezzo della
quale l'impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.
2. L'espressione "stabile organizzazione" comprende in particolare:
a) una sede di direzione;
b) una succursale;
c) un ufficio;
d) un'officina;
e) un laboratorio; e
f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o altro
luogo relativo allo sfruttamento di risorse naturali.
3. L'espressione "stabile organizzazione" comprende anche:
a) un cantiere, un progetto di costruzione, di assemblaggio o
installazione o le attività di supervisione ad essi collegate, ma
solo se la durata di tale cantiere, progetto o attività oltrepassa
sei mesi;
b) la prestazione di servizi da parte di un'impresa tramite
dipendenti o altro personale assunto dall'impresa a tale scopo, ma
soltanto quando le attività di tale natura si protraggono (per lo
stesso progetto o un progetto correlato) all'interno di uno Stato
contraente per un periodo o periodi che oltrepassano in totale 183
giorni in un periodo di dodici mesi che inizi o termini nel corso
dell'anno fiscale considerato.
4. Nonostante le precedenti disposizioni del presente Articolo, non
si considera che vi sia una "stabile organizzazione" se:
a) si fa uso di un'installazione ai soli fini di deposito, di
esposizione o di consegna di beni o merci appartenenti all'impresa;
b) i beni o le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate
ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna;
c) i beni o le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate
ai soli fini della trasformazione da parte di un'altra impresa;
d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di
acquistare beni o merci o di raccogliere informazioni per l'impresa;
e) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di
effettuare, per l'impresa, qualsiasi altra attività;
f) una sede fissa di affari è utilizzata per qualsiasi
combinazione di attività di cui alle lettere da (a) a (e),
a condizione che tale attività o, nel caso di cui alla lettera f),
l'attività complessiva della sede fissa di affari, sia di carattere
preparatorio o ausiliario.
4.1 Il paragrafo 4 non si applica a una sede fissa di affari che
viene utilizzata o gestita da un'impresa se la stessa impresa o
un'impresa strettamente correlata svolge attività d'impresa nella
stessa sede o in altra sede nello stesso Stato contraente e
a) detta sede o altra sede costituisce una stabile organizzazione
per l'impresa o l'impresa strettamente correlata ai sensi delle
disposizioni del presente Articolo, oppure
b) l'attività complessiva risultante dalla combinazione delle
attività svolte dalle due imprese nella stessa sede, o dalla stessa
impresa o imprese strettamente correlate nelle due sedi, non è di
carattere preparatorio o ausiliario,
a condizione che le attività d'impresa svolte dalle due imprese
nella stessa sede, o dalla stessa impresa o imprese strettamente
correlate nelle due sedi, costituiscano funzioni complementari che
fanno parte di un'operazione industriale o commerciale coerente.
5. Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, ma fatte salve
le disposizioni del paragrafo 6, se una persona agisce in uno Stato
contraente per conto di un'impresa e, in tal modo, conclude
abitualmente contratti, o svolge abitualmente il ruolo principale che
porta alla conclusione di contratti, che sono regolarmente conclusi
senza modifiche sostanziali da parte dell'impresa, e detti contratti
sono
a) in nome dell'impresa, o
b) per il trasferimento della proprietà, o per la concessione
del diritto d'uso, di beni di tale impresa o che l'impresa ha il
diritto di utilizzare, o
c) per la prestazione di servizi da parte di tale impresa,
si considera che tale impresa abbia una stabile organizzazione in
detto Stato in relazione ad ogni attività effettuata dalla suddetta
persona per l'impresa, salvo il caso in cui le attività di detta
persona siano limitate a quelle indicate nel paragrafo 4 le quali, se
esercitate per mezzo di una sede fissa di affari, non permetterebbero
di considerare tale sede fissa di affari una stabile organizzazione
ai sensi delle disposizioni di detto paragrafo.
6. Il paragrafo 5 non si applica quando la persona che agisce in
uno Stato contraente per conto di un'impresa dell'altro Stato
contraente svolge la propria attività nel primo Stato contraente in
qualità di agente indipendente e agisce per l'impresa nell'ambito di
tale ordinaria attività. Tuttavia, quando una persona agisce
esclusivamente o quasi esclusivamente per conto di una o più imprese
alle quali è strettamente correlata, tale persona non è considerata
un agente indipendente ai sensi del presente paragrafo in relazione
ad alcuna di tali imprese.
7. Il fatto che una società residente di uno Stato contraente
controlli o sia controllata da una società residente dell'altro
Stato contraente ovvero svolga la propria attività in questo altro
Stato (a mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non
costituisce di per sè motivo sufficiente per far considerare una
qualsiasi delle dette società una stabile organizzazione dell'altra.
8. Ai fini del presente Articolo, una persona o un'impresa è
strettamente correlata ad una impresa se, tenuto conto di tutti i
fatti e di tutte le circostanze pertinenti, una ha il controllo
dell'altra o entrambe sono sotto il controllo delle stesse persone o
imprese. In ogni caso, una persona o un'impresa è considerata
strettamente correlata ad una impresa se una possiede direttamente o
indirettamente più del 50 per cento delle partecipazioni nell'altra
(o, nel caso di una società, più del 50 per cento del totale dei
diritti di voto e del valore delle azioni della società o della
partecipazione nella societa'), o se un'altra persona o impresa
possiede, direttamente o indirettamente, più del 50 per cento della
partecipazione (o, nel caso di una società, più del 50 per cento
del totale dei diritti di voto e del valore delle azioni della
società o della partecipazione nella societa') nella persona e
nell'impresa o nelle due imprese.

Articolo 6
REDDITI IMMOBILIARI

1. I redditi che un residente di uno Stato contraente deriva da
beni immobili (inclusi i redditi delle attività agricole o
forestali) situati nell'altro Stato contraente sono imponibili in
detto altro Stato.
2. L'espressione "beni immobili" ha il significato che ad essa è
attribuito dal diritto dello Stato contraente in cui i beni stessi
sono situati. L'espressione comprende in ogni caso gli accessori, le
scorte morte o vive delle imprese agricole e forestali, i diritti ai
quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la
proprietà fondiaria, l'usufrutto dei beni immobili e i diritti
relativi a canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o la
concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti e
altre risorse naturali; le navi e gli aeromobili non sono considerati
beni immobili.
3. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi
derivanti dalla utilizzazione diretta, dalla locazione o da ogni
altra utilizzazione di beni immobili.
4. Qualora la proprietà di azioni o altri diritti di
partecipazione in una società o in un trust conferisca al titolare
di tali azioni o diritti il diritto al godimento di beni immobili
detenuti dalla società o trust, i redditi derivanti
dall'utilizzazione diretta, dalla locazione o da ogni altra
utilizzazione di tale diritto di godimento sono imponibili nello
Stato contraente in cui i beni immobili sono situati.
5. Le disposizioni dei paragrafi 1, 3 e 4 si applicano anche ai
redditi derivanti dai beni immobili di un'impresa, nonchè ai redditi
dei beni immobili utilizzati per l'esercizio di una professione
indipendente.

Articolo 7
UTILI DELLE IMPRESE

1. Gli utili di un'impresa di uno Stato contraente sono imponibili
soltanto in detto Stato contraente, a meno che l'impresa non svolga
un'attività industriale o commerciale nell'altro Stato contraente
per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l'impresa
svolge in tal modo la sua attività, gli utili dell'impresa che sono
attribuibili alla stabile organizzazione in conformità con le
disposizioni del paragrafo 2 sono imponibili in detto altro Stato.
2. Ai fini del presente Articolo e dell'Articolo 22, gli utili che
sono attribuibili in ciascuno Stato contraente alla stabile
organizzazione di cui al paragrafo 1 sono gli utili che si ritiene
sarebbero stati da essa conseguiti, in particolare nelle sue
operazioni con altre parti dell'impresa, se si fosse trattato di
un'impresa distinta e indipendente che svolge attività identiche o
analoghe in condizioni identiche o analoghe, tenendo conto delle
funzioni svolte, dei beni utilizzati e dei rischi assunti
dall'impresa attraverso la stabile organizzazione e attraverso le
altre parti dell'impresa.
3. Qualora, in conformità con il paragrafo 2, uno Stato contraente
proceda a rettificare gli utili attribuibili ad una stabile
organizzazione di un'impresa di uno degli Stati contraenti e di
conseguenza assoggetti a tassazione gli utili dell'impresa che sono
stati tassati nell'altro Stato, detto altro Stato, nella misura
necessaria ad eliminare !a doppia imposizione su tali utili, effettua
un'apposita rettifica dell'importo dell'imposta applicata su tali
utili. Nella determinazione di tale rettifica, le autorità
competenti degli Stati contraenti si consultano tra loro, se
necessario.
4. Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati
separatamente in altri Articoli della presente Convenzione, le
disposizioni di tali Articoli non sono modificate da quelle del
presente Articolo.

Articolo 8
NAVIGAZIONE MARITTIMA ED AEREA INTERNAZIONALE

1. Gli utili che un'impresa di uno Stato contraente deriva
dall'esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili
sono imponibili soltanto in detto Stato.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli
utili derivanti dalla partecipazione a un fondo comune (pool), a un
esercizio in comune o ad un organismo internazionale di esercizio.

Articolo 9
IMPRESE ASSOCIATE

1. Allorchè
a) un'impresa di uno Stato contraente partecipa direttamente o
indirettamente alla direzione, al controllo o al capitale di
un'impresa dell'altro Stato contraente, o
b) le medesime persone partecipano direttamente o indirettamente
alla direzione, al controllo o al capitale di un'impresa di uno Stato
contraente e di un'impresa dell'altro Stato contraente,
e, nell'uno e nell'altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni
commerciali o finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o
imposte, diverse da quelle che sarebbero state convenute tra imprese
indipendenti, gli utili che, in mancanza di tali condizioni,
sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di
dette condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli
utili di tale impresa e tassati di conseguenza.
2. Allorchè uno Stato contraente include tra gli utili di
un'impresa di detto Stato - e di conseguenza assoggetta a tassazione
- gli utili sui quali un'impresa dell'altro Stato contraente è stata
sottoposta a tassazione in detto altro Stato e gli utili così
inclusi sono utili che sarebbero stati realizzati dall'impresa del
primo Stato se le condizioni convenute tra le due imprese fossero
state quelle che si sarebbero convenute tra imprese indipendenti,
tale altro Stato effettua un'apposita rettifica dell'importo
dell'imposta ivi applicata su tali utili. Nella determinazione di
tale rettifica, occorre tenere conto delle altre disposizioni della
presente Convenzione e le autorità competenti degli Stati contraenti
si consultano tra loro, se necessario.

Articolo 10
DIVIDENDI

1. I dividendi pagati da una società residente di uno Stato
contraente a un residente dell'altro Stato contraente sono imponibili
in detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello
Stato contraente di cui la società che paga i dividendi è residente
ed in conformità alla legislazione di detto Stato, ma se il
beneficiario effettivo dei dividendi è un residente dell'altro Stato
contraente, l'imposta cosi applicata non può eccedere:
a) il 5 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi se il
beneficiario effettivo è una società (diversa da una partnership)
che detiene direttamente almeno il 10 per cento del capitale della
società che paga i dividendi;
c) il 15 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi, in tutti
gli altri casi.
Il presente paragrafo non riguarda l'imposizione della società
per gli utili con i quali sono stati pagati i dividendi.
3. Ai fini del presente Articolo il termine "dividendi" designa i
redditi derivanti da azioni, da azioni o diritti di godimento, da
quote minerarie, da quote di fondatore o da altre quote di
partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonchè i
redditi assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle
azioni secondo la legislazione fiscale dello Stato di cui è
residente la società distributrice.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in
cui il beneficiario effettivo dei dividendi, residente di uno Stato
contraente, eserciti nell'altro Stato contraente, di cui è residente
la società che paga i dividendi, un'attività industriale o
commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata,
oppure svolga in detto altro Stato una professione indipendente
mediante una : base fissa ivi situata, e la partecipazione
generatrice dei dividendi si ricolleghi effettivamente a tale stabile
organizzazione o base fissa. In tal caso sono applicabili, a seconda
dei casi, le disposizioni degli Articoli 7 o 14.
5. Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi
utili o redditi dall'altro Stato contraente, detto altro Stato non
può applicare alcuna imposta sui dividendi pagati dalla società, a
meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di detto altro
Stato o a meno che la partecipazione generatrice dei dividendi si
ricolleghi effettivamente ad una stabile organizzazione o a una base
fissa situate in detto altro Stato, nè prelevare alcuna imposta, a
titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non
distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili
non distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi
realizzati in detto altro Stato.

Articolo 11
INTERESSI

1. Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un
residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro
Stato.
2. Tuttavia, gli interessi provenienti da uno Stato contraente sono
imponibili anche in detto Stato in conformità con la legislazione di
tale Stato, ma se il beneficiario effettivo degli interessi è un
residente dell'altro Stato contraente, l'imposta così applicata non
può eccedere il 10 per cento dell'ammontare lordo degli interessi.
3. Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi
provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente
dell'altro Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro
Stato se il soggetto che percepisce gli interessi ne è il
beneficiario effettivo e:
a) è lo Stato, una sua suddivisione politica o ente locale, o la
Banca Centrale;
b) è una istituzione finanziaria pubblica costituita in
conformità alta legislazione dello Stato contraente;
c) gli interessi sono pagati ad una istituzione finanziaria in
relazione ad un prestito concesso per un periodo non inferiore a tre
anni per il finanziamento di progetti di investimento;
d) gli interessi sono pagati dallo Stato dal quale gli interessi
provengono o da una sua suddivisione politica, ente locale o
organismo statutario; o
e) gli interessi sono pagati in relazione ad un prestito o un
credito dovuto o effettuato, fornito, garantito o assicurato da detto
Stato o da una sua suddivisione politica, ente locale o agenzia di
finanziamento all'esportazione.
4. Ai fini del presente Articolo, il termine "interessi" designa i
redditi dei crediti di qualsiasi natura, garantiti o non da ipoteca e
recanti o meno una clausola di partecipazione agli utili e, in
particolare, i redditi dei titoli del debito pubblico e i redditi dei
titoli di credito od obbligazioni, compresi i premi ed altri frutti
relativi a tali titoli od obbligazioni. Le penalità di mora per
ritardato pagamento non costituiscono interessi ai fini del presente
Articolo.
5. Le, disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso
in cui il beneficiario effettivo degli interessi, residente di uno
Stato contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale
provengono gli interessi, un'attività industriale o commerciale per
mezzo di una stabile organizzazione ivi situata o svolga in detto
altro Stato una professione indipendente mediante una base fissa ivi
situata, ed il credito generatore degli interessi si ricolleghi
effettivamente a tale stabile organizzazione o base fissa. In tal
caso, sono applicabili, a seconda dei casi, le disposizioni degli
Articoli 7 o 14.
6. Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente
quando il debitore è un residente di detto Stato. Tuttavia, quando
il debitore degli interessi, sia esso residente o meno di uno Stato
contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione o
una base fissa in relazione alla quale è stato contratto il debito
sul quale sono pagati gli interessi e tali interessi sono a carico
della stabile organizzazione o della base fissa, gli interessi stessi
si considerano provenienti dallo Stato in cui è situata la stabile
organizzazione o la base fissa.
7. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare degli interessi, tenuto conto del credito per il
quale sono pagati, eccede l'ammontare che sarebbe stato convenuto tra
debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le
disposizioni del presente Articolo si applicano soltanto a
quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti
è imponibile in conformità con la legislazione di ciascuno Stato
contraente, tenuto conto delle altre disposizioni della presente
Convenzione.

Articolo 12
CANONI

1. I canoni provenienti da uno Stato contraente e il cui
beneficiario effettivo è un residente dell'altro Stato contraente
sono imponibili in detto altro Stato.
2. Tuttavia, i canoni provenienti da uno Stato contraente sono
imponibili anche in detto Stato in conformità con la legislazione di
tale Stato, ma se il beneficiario effettivo dei canoni è un
residente dell'altro Stato contraente, l'imposta cosi applicata non
può eccedere il 10 per cento dell'ammontare lordo dei canoni.
3. Ai fini del presente Articolo il termine "canoni" designa i
compensi di qualsiasi natura corrisposti per l'uso, o la concessione
in uso, di un diritto d'autore su opere letterarie, artistiche o
scientifiche ivi comprese le pellicole cinematografiche e le
pellicole o registrazioni utilizzate per trasmissioni radiofoniche o
televisive, di brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o
modelli, progetti, formule o processi segreti, nonchè per l'uso o la
concessione in uso di attrezzature industriali, commerciali o
scientifiche o per informazioni concernenti esperienze di carattere
industriale, commerciale o scientifico.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in
cui il beneficiario effettivo dei canoni, residente di uno Stato
contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale provengono
i canoni, un'attività commerciale o industriale per mezzo di una
stabile organizzazione ivi situata o svolga in detto altro Stato una
professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il
diritto o il bene generatore dei canoni si ricolleghino
effettivamente a tale stabile organizzazione o base fissa. In tal
caso, sono applicabili, a seconda dei casi, le disposizioni degli
Articoli 7 o 14.
5. I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente
quando il debitore è un residente di detto Stato. Tuttavia, quando
il debitore dei canoni, sia esso residente o meno di uno Stato
contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione o
una base fissa in relazione alla quale è stato contratto l'obbligo
al pagamento dei canoni, e tali canoni sono a carico della stabile
organizzazione o della base fissa, i canoni stessi si considerano
provenienti dallo Stato in cui è situata la stabile organizzazione o
la base fissa.
6. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare dei canoni, tenuto conto dell'uso, diritto o
informazione per i quali sono stati pagati, eccede l'ammontare che
sarebbe stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in
assenza di simili relazioni, le disposizioni del presente Articolo si
applicano soltanto a quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte
eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità con la
legislazione di ciascuno Stato contraente, tenuto conto delle altre
disposizioni della presente Convenzione.

Articolo 13
UTILI DI CAPITALE

1. Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae
dall'alienazione di beni immobili di cui all'Articolo 6 e situati
nell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.
2. Gli utili derivanti dall'alienazione di beni mobili facenti
parte dell'attivo di una stabile organizzazione che un'impresa di uno
Stato contraente ha nell'altro Stato contraente, ovvero di beni
mobili appartenenti ad una base fissa di cui dispone un residente di
uno Stato contraente nell'altro Stato contraente per l'esercizio dì
una professione indipendente, compresi gli utili provenienti
dall'alienazione di detta stabile organizzazione (da sola od in uno
con l'intera impresa) o di detta base fissa, sono imponibili in detto
altro Stato.
3. Gli utili derivanti dall'alienazione di navi o aeromobili, o di
beni mobili relativi all'esercizio di dette navi o aeromobili, da
parte di un'impresa di uno Stato contraente che svolge l'esercizio di
navi o aeromobili in traffico internazionale, sono imponibili
soltanto in detto Stato.
4. Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae
dall'alienazione di azioni o partecipazioni comparabili, quali
partecipazioni in una partnership o in un trust, sono imponibili
nell'altro Stato contraente se, in qualsiasi momento nel corso dei
365 giorni che precedono l'alienazione, tali azioni o partecipazioni
comparabili hanno derivato più del 50 per cento dei loro valore
direttamente o indirettamente da beni immobili, come definiti
nell'Articolo 6, situati in detto altro Stato.
5. Gli utili derivanti dall'alienazione di azioni o altri diritti
di partecipazione in una società o in un trust, che conferiscono al
titolare di tali azioni o diritti di partecipazione il godimento di
beni immobili situati in uno Stato contraente, sono imponibili in
detto Stato.
6. Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae
dall'alienazione di azioni o altri diritti di partecipazione in una
società o in un trust, diversi da quelli menzionati nei, paragrafi 4
e 5, sono imponibili nello Stato contraente di cui la società o il
trust è residente soltanto se l'alienante, in qualsiasi momento
durante i 365 giorni che precedono l'alienazione, ha posseduto il 50
per cento o più del capitale sociale della società o del trust.
Tuttavia, l'imposta cosi applicata non può eccedere il 12 per cento
dell'ammontare degli utili. Il presente paragrafo non si applica agli
utili derivanti dall'alienazione o dallo scambio di azioni
nell'ambito di una riorganizzazione societaria, di una fusione, di
una scissione o di una operazione analoga.
7. Gli utili derivanti dall'alienazione di ogni altro bene diverso
da quelli menzionati nei paragrafi precedenti sono imponibili
soltanto nello Stato contraente di cui l'alienante è residente.

Articolo 14
PROFESSIONI INDIPENDENTI

1. I redditi che una persona fisica residente di uno Stato
contraente deriva dall'esercizio di una libera professione o da altre
attività di carattere indipendente sono imponibili soltanto in detto
Stato contraente, ad eccezione deì seguenti casi, in cui tali
redditi sono imponibili anche nell'altro Stato contraente:
a) se egli dispone abitualmente nell'altro Stato contraente di
una base fissa per l'esercizio delle sue attività; in tal caso, sono
imponibili in detto altro Stato unicamente i redditi imputatili a
detta base fissa; oppure
b) se egli soggiorna nell'altro Stato contraente per un periodo o
periodi che ammontano a, o che oltrepassano, in totale 183 giorni in
un periodo di dodici mesi che inizi o termini nel corso dell'anno
fiscale considerato; in tal caso, sono imponibili in detto Stato
unicamente i redditi derivati dalle sue attività svolte in detto
altro Stato.
2. L'espressione "libera professione" comprende in particolare le
attività indipendenti di carattere scientifico, letterario,
artistico, educativo o pedagogico, nonchè le attività indipendenti
di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.

Articolo 15
LAVORO SUBORDINATO

1. Salve le disposizioni degli Articoli 16, 18 e 19 i salari, gli
stipendi e le altre remunerazioni analoghe che un residente di uno
Stato contraente riceve in corrispettivo di un'attività dipendente
sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale attività
non venga svolta nell'altro Stato contraente. Se l'attività è quivi
svolta, le remunerazioni percepite a tale titolo sono imponibili in
detto altro Stato.
2. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni che
un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di
un'attività dipendente svolta nell'altro Stato contraente sono
imponibili soltanto nel primo Stato se:
a) il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per un periodo o
periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni in un periodo di
dodici mesi che inizi o che termini nel corso dell'anno fiscale
considerato, e
b) le remunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di
lavoro che non è residente dell'altro Stato contraente, e
c) l'onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile
organizzazione o da una base fissa che il datore di lavoro ha
nell'altro Stato contraente.
3. Nonostante le precedenti disposizioni del presente Articolo, le
remunerazioni percepite da un residente di uno Stato contraente in
corrispettivo di un'attività dipendente, svolta come membro
effettivo dell'equipaggio a bordo di navi o aeromobili impiegati in
traffico internazionale, ad eccezione del caso in cui sia svolta a
bordo di una nave o aeromobile esercitati esclusivamente all'interno
dell'altro Stato contraente, sono imponibili soltanto nel primo
Stato.
4. l pagamenti effettuati in uno Stato contraente in virtù di
un'attività dipendente quali indennità di fine rapporto relative a
tale attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato
contraente.

Articolo 16
COMPENSI DEGLI AMMINISTRATORI

I compensi degli amministratori e le altre retribuzioni analoghe
che un residente di uno Stato contraente riceve in qualità di membro
del consiglio di amministrazione o di sorveglianza di una società
residente dell'altro Stato contraente, sono imponibili in detto altro
Stato.

Articolo 17
ARTISTI E SPORTIVI

1. Nonostante le disposizioni degli Articoli 14 e 15, i redditi che
un residente di uno Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni
personali svolte nell'altro Stato contraente in qualità di artista
dello spettacolo, quale artista di teatro, del cinema, della radio o
della televisione, o in qualità di musicista, nonchè di sportivo,
sono imponibili in detto altro Stato.
2. Quando ii reddito derivante da prestazioni personali svolte da
un artista di spettacolo o da uno sportivo, in tale qualità, è
attribuito ad una persona diversa dall'artista di spettacolo o dallo
sportivo medesimi, detto reddito è imponibile, nonostante le
disposizioni degli Articoli 7, 14 e 15, nello Stato contraente in cui
le prestazioni dell'artista di spettacolo o dello sportivo sono
svolte.

Articolo 18
PENSIONI

1. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell'Articolo 19, le
pensioni e le altre remunerazioni analoghe pagate ad un residente di
uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto Stato
contraente.

Articolo 19
FUNZIONI PUBBLICHE

1. a) I salari, gli stipendi e le altre remunerazioni analoghe,
pagate da uno Stato contraente o da una sua suddivisione politica o
da un suo ente locale a una persona fisica, in corrispettivo di
servizi resi a detto Stato o suddivisione o ente, sono imponibili
soltanto in detto Stato,
b) Tuttavia, tali salari, stipendi e altre remunerazioni
analoghe sono imponibili soltanto nell'altro Stato contraente se i
servizi vengono resi in detto Stato e la persona fisica è un
residente di detto Stato che:
(i) ha la nazionalità di detto Stato; o
(ii) non è divenuto residente di detto Stato al solo scopo di
rendervi servizi.
2. a) Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le pensioni e le
altre remunerazioni analoghe corrisposte da uno Stato contraente o da
una sua suddivisione politica o da un suo ente locale, sia
direttamente sia mediante prelevamento da fondi da essi costituiti,
ad una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a detto Stato
o suddivisione o ente, sono imponibili soltanto in detto Stato.
b) Tuttavia, tali pensioni e altre remunerazioni analoghe sono
imponibili soltanto nell'altro Stato contraente qualora la persona
fisica sia un residente di detto Stato e ne abbia la nazionalità.
3. Le disposizioni degli Articoli 15, 16, 17 e 18 si applicano ai
salari, agli stipendi, alle pensioni e alle altre remunerazioni
analoghe pagati in corrispettivo di servizi resi nell'ambito di
un'attività industriale o commerciale esercitata da uno Stato
contraente o da una sua suddivisione politica o da un suo ente
locale.

Articolo 20
STUDENTI

1. Le somme che uno studente o un apprendista il quale è, o era
immediatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente
dell'altro Stato contraente e che soggiorna nel primo Stato
contraente al solo scopo di compiervi i suoi studi o di attendere
alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle
spese di mantenimento, d'istruzione o di formazione professionale,
non sono imponibili in detto Stato contraente, a condizione che tali
somme provengano da fonti situate al di fuori di detto Stato
contraente.
2. I benefici previsti dal presente Articolo sono applicabili
soltanto per un periodo non superiore a sei anni consecutivi a
partire dalla data del suo arrivo nel primo Stato.

Articolo 21
ALTRI REDDITI

1. Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente,
qualunque ne sia la provenienza, che non sono stati trattati negli
Articoli precedenti della presente Convenzione, sono imponibili
soltanto in detto Stato.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi
diversi da quelli derivanti da beni immobili secondo la definizione
di cui al paragrafo 2 dell'Articolo 6, nel caso in cui il
beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente,
eserciti nell'altro Stato contraente un'attività commerciale o
industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata o una
professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il
diritto o il bene produttivo del reddito si ricolleghi effettivamente
a tale stabile organizzazione o base fissa. In tal caso si applicano,
a seconda dei casi, le disposizioni degli Articoli 7 o 14.
3. Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, gli elementi di
reddito di un residente di uno Stato contraente che non sono stati
trattati negli Articoli precedenti della presente Convenzione, e
provenienti dall'altro Stato contraente, sono imponibili in detto
altro Stato qualora tali elementi di reddito non siano assoggettati
ad imposizione nel primo Stato.

Articolo 22
ELIMINAZIONE DELLA DOPPIA IMPOSIZIONE

1. Per quanto concerne l'Italia, la doppia imposizione sarà
eliminata nel modo seguente:
i residenti dell'Italia che ricavano elementi di reddito che, in
conformità con le disposizioni della presente Convenzione, sono
imponibili in Uruguay, possono includere tali elementi di reddito
nella base imponibile sulla quale sono applicate le imposte in
Italia, ai sensi delle disposizioni applicabili della legislazione
italiana.
L'Italia ammette in detrazione dall'imposta così calcolata,
secondo le disposizioni applicabili della legislazione italiana, le
imposte sui redditi pagate in Uruguay, ma la detrazione non può
eccedere la quota di imposta italiana attribuibile ai predetti
elementi di reddito nella proporzione in cui gli stessi concorrono
alla formazione del reddito complessivo.
Se, in conformità con una disposizione della Convenzione, i
redditi derivati da un residente dell'Italia sono esenti da imposta
in Italia, l'Italia può tuttavia, nel calcolare l'imposta sugli
altri redditi di detto residente, tenere in considerazione i redditi
esentati.
2. Per quanto concerne l'Uruguay, la doppia imposizione sarà
eliminata nel modo seguente:
a) i residenti in Uruguay che ricavano redditi che, in
conformità con la legislazione italiana e con le disposizioni della
presente Convenzione, sono stati assoggettati ad imposizione in
Italia, possono scomputare l'imposta ivi pagata dalle imposte dovute
in Uruguay in relazione ai medesimi redditi, ai sensi delle
disposizioni applicabili della legislazione uruguaiana. Tuttavia,
tale detrazione non può eccedere la quota parte di imposta sui
reddito uruguaiana, calcolata prima della detrazione;
b) Se, in conformità con una disposizione della Convenzione, i
redditi derivati da un residente dell'Uruguay sono esenti da imposta
in Uruguay, l'Uruguay può tuttavia, nel calcolare l'imposta sugli
altri redditi di detto residente, tenere in considerazione i redditi
esentati.

Articolo 23
NON DISCRIMINAZIONE

1. I nazionali di uno Stato contraente non sono assoggettati
nell'altro Stato contraente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa
relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere
assoggettati i nazionali di detto altro Stato che si trovino nella
stessa situazione, in particolare con riguardo alla residenza. La
presente disposizione si applica altresì, nonostante le disposizioni
dell'Articolo 1, alle persone che non sono residenti di uno o di
entrambi gli Stati contraenti.
2. L'imposizione di una stabile organizzazione che una impresa di
uno Stato contraente ha nell'altro Stato contraente non può essere
in questo altro Stato meno favorevole dell'imposizione a carico delle
imprese di detto altro Stato che svolgono la medesima attività. La
presente disposizione non può essere interpretata nel senso che
faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti
dell'altro Stato contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le
riduzioni di imposta che esso accorda ai propri residenti in
relazione alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia.
3. Fatta salva l'applicazione delle disposizioni del paragrafo 1
dell'Articolo 9, del paragrafo 7 dell'Articolo 11 o del paragrafo 6
dell'Articolo 12, gli interessi, i canoni e le altre spese pagati da
una impresa di uno Stato contraente ad un residente dell'altro Stato
contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili
imponibili di detta impresa, alle stesse condizioni in cui sarebbero
deducibili se fossero stati pagati ad un residente del primo Stato
contraente.
4. Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è in tutto
o in parte, direttamente o indirettamente, posseduto o controllato da
uno o più residenti dell'altro Stato contraente, non sono
assoggettate nel primo Stato ad alcuna imposizione o obbligo ad essa
relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere
assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato
contraente.
5. Le disposizioni del presente Articolo si applicano, nonostante
le disposizioni dell'Articolo 2, alle imposte di ogni genere e
denominazione.

Articolo 24
PROCEDURA AMICHEVOLE

1. Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno o da
entrambi gli Stati contraenti comportano o comporteranno per lei
un'imposizione non conforme alle disposizioni della presente
Convenzione, essa può, indipendentemente dai ricorsi previsti dalla
legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il proprio caso
all'autorità competente dello Stato contraente di cui è residente
o, se il suo caso ricade nei paragrafo 1 dell'Articolo 23, a quella
dello Stato contraente di cui ha la nazionalità. Il caso deve essere
sottoposto entro i tre anni che seguono ia prima notifica della
misura che comporta un'imposizione non conforme alle disposizioni
della Convenzione.
2. L'autorità competente, se il ricorso le appare fondato e se
essa non è in grado di giungere ad una soddisfacente soluzione,
farà dei suo meglio per regolare il caso per via di amichevole
composizione con l'autorità competente dell'altro Stato contraente,
al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione. Ogni
accordo raggiunto sarà applicato a prescindere dai termini previsti
dalle legislazioni nazionali degli Stati contraenti.
3. Le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del loro
meglio per risolvere per via di amichevole composizione le
difficoltà o i dubbi inerenti all'interpretazione o all'applicazione
della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di
eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla
Convenzione.
4. Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno
comunicare direttamente tra loro al fine di pervenire ad un accordo
come indicato nei paragrafi precedenti.
5. Quando,
a) ai sensi del paragrafo 1, una persona ha sottoposto il proprio
caso all'autorità competente di uno Stato contraente sulla base del
fatto che le misure di uno o di entrambi gli Stati contraenti hanno
comportato per quella persona un'imposizione non conforme alle
disposizioni della presente Convenzione, e
b) le autorità competenti non sono in grado di raggiungere un
accordo per risolvere il caso ai sensi del paragrafo 2 entro due anni
dalla data in cui esso è stato sottoposto all'autorità competente
dell'altro Stato contraente,
ogni questione irrisolta derivante dal caso stesso può essere
sottoposta ad arbitrato su richiesta della persona interessata e se
le autorità competenti degli Stati contraenti così convengono.
Tuttavia, tali questioni irrisolte non saranno sottoposte ad
arbitrato se una decisione sulle stesse è già stata pronunciata da
un organo giudiziario o amministrativo di uno dei due Stati. A meno
che una persona direttamente interessata dal caso non accetti
l'amichevole composizione che attua la decisione arbitrale, tale
decisione sarà vincolante per entrambi gli Stati contraenti e sarà
attuata a prescindere dai termini previsti dalle legislazioni
nazionali di detti Stati. Le autorità competenti degli Stati
contraenti regoleranno di comune accordo le modalità di applicazione
del presente paragrafo.

Articolo 25
SCAMBIO DI INFORMAZIONI

1. Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambieranno
le informazioni presumibilmente rilevanti per applicare le
disposizioni della presente Convenzione o per l'amministrazione o
l'applicazione delle leggi interne relative alle imposte di qualsiasi
genere e denominazione prelevate per conto degli Stati contraenti,
delle loro suddivisioni politiche o dei loro enti locali, nella
misura in cui la tassazione che tali leggi prevedono non è contraria
alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non viene limitato dagli
Articoli 1 e 2.
2. Le informazioni ricevute ai sensi del paragrafo 1 da uno Stato
contraente sono tenute segrete, analogamente alle informazioni
ottenute in base alla legislazione interna di detto Stato contraente
e saranno comunicate soltanto alle persone od autorità (ivi inclusi
l'autorità giudiziaria e gli organi amministrativi) incaricate
dell'accertamento o della riscossione delle imposte di cui al
paragrafo 1, delle procedure o dei procedimenti concernenti tali
imposte, delle decisioni di ricorsi presentati per tali imposte, o
del controllo delle attività precedenti. Le persone o autorità
sopra citate utilizzeranno tali informazioni soltanto per questi
fini. Esse potranno servirsi di queste informazioni nel corso di
udienze pubbliche o nei giudizi. Nonostante quanto sopra, le
informazioni ricevute da uno Stato contraente possono essere
utilizzate per altri fini, se tali informazioni possono essere
utilizzate per tali altri fini secondo le legislazioni di entrambi
gli Stati e l'autorità competente dello Stato che le fornisce ha
autorizzato tale utilizzo.
3. Le disposizioni di cui ai paragrafi 1 e 2 non possono in nessun
caso essere interpretate nel senso di imporre ad uno Stato contraente
l'obbligo:
a) di adottare provvedimenti amministrativi in deroga alla
propria legislazione o alla propria prassi amministrativa o a quelle
dell'altro Stato contraente;
b) di fornire informazioni che non potrebbero essere ottenute in
base alla propria legislazione o nel quadro della propria normale
prassi amministrativa o di quelle dell'altro Stato contraente;
c) di fornire informazioni che potrebbero rivelare un segreto
commerciale, industriale, professionale o un processo commerciale,
oppure informazioni la cui comunicazione sarebbe contraria all'ordine
pubblico.
4. Se le informazioni sono richieste da uno Stato contraente in
conformità con il presente Articolo, l'altro Stato contraente
utilizzerà i poteri di cui esso dispone per raccogliere le
informazioni richieste, anche qualora detto altro Stato non necessiti
di queste informazioni per i propri fini fiscali. L'obbligo di cui al
periodo che precede è soggetto alle limitazioni previste dal
paragrafo 3, ma tali limitazioni non possono essere in nessun caso
interpretate nel senso di permettere ad uno Stato contraente di
rifiutarsi di fornire informazioni solo perchè lo stesso non ne ha
un interesse ai propri fini fiscali.
5. Le disposizioni del paragrafo 3 non possono in nessun caso
essere interpretate nel senso che uno Stato contraente possa
rifiutare di fornire le informazioni solo in quanto le stesse sono
detenute da una banca, da un'altra istituzione finanziaria, da un
mandatario o una persona che opera in qualità di agente o fiduciario
o perchè dette informazioni si riferiscono a partecipazioni in una
persona.

Articolo 26
MEMBRI DELLE MISSIONI DIPLOMATICHE E DEGLI UFFICI CONSOLARI

Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i
privilegi fiscali di cui beneficiano i membri delle missioni
diplomatiche o degli uffici consolari in virtù delle regole generali
del diritto internazionale o delle disposizioni di accordi
particolari.

Articolo 27
RIMBORSI

Fatta salva l'applicazione diretta dei benefici previsti dalla
presente Convenzione, le imposte riscosse in uno Stato contraente
mediante ritenuta alla fonte sono rimborsate, secondo le procedure
previste dalla propria legislazione interna, su richiesta del
contribuente che è un residente dell'altro Stato contraente e ha
diritto a tali benefici, nella misura in cui il diritto di riscuotere
dette imposte sia limitato dalle disposizioni della presente
Convenzione.

Articolo 28
DIRITTO AI BENEFICI

1. Nonostante le altre disposizioni della presente Convenzione, un
beneficio ai sensi della presente Convenzione non può essere
concesso in relazione ad un elemento di reddito se è ragionevole
concludere, tenuti presenti tutti i fatti e tutte le circostanze
pertinenti, che l'ottenimento di tale beneficio era uno degli scopi
principali di qualsiasi intesa o transazione che ha portato
direttamente o indirettamente a tale beneficio, a meno che non sia
stabilito che la concessione di tale beneficio in queste circostanze
sarebbe conforme con l'oggetto e lo scopo delle pertinenti
disposizioni della presente Convenzione.
2. (a) Quando:
i) un'impresa di uno Stato contraente deriva redditi dall'altro
Stato contraente, e il primo Stato contraente considera tali redditi
attribuibili a una stabile organizzazione dell'impresa situata in un
terzo Stato; e
ii) gli utili attribuibili a detta stabile organizzazione sono
esenti da imposizione nel primo Stato contraente,
i benefici previsti dalla Convenzione non si applicano agli
elementi di reddito assoggettati nel terzo Stato ad una imposta
inferiore al 60 per cento dell'imposta che sarebbe applicata nel
primo Stato contraente su tale elemento di reddito se detta stabile
organizzazione fosse situata nel primo Stato contraente. In tal caso,
i redditi ai quali si applicano le disposizioni del presente
paragrafo sono imponibili in conformità con la legislazione interna
dell'altro Stato contraente, nonostante ogni altra disposizione della
Convenzione.
(b) La lettera (a) non si applica qualora i redditi ivi
indicati, derivati dall'altro Stato contraente, siano correlati o
accessori rispetto all'esercizio attivo di un'attività economica
svolta mediante la stabile organizzazione (diversa dalle attività di
effettuazione, gestione o holding di investimenti per conto
dell'impresa stessa, salvo che tali attività siano quelle bancarie,
assicurative o di gestione di valori mobiliari svolte rispettivamente
da una banca, una impresa di assicurazione o un intermediario in
valori mobiliari):
(c) Qualora i benefici previsti dalla Convenzione siano negati,
ai sensi della lettera (a), in relazione ad un elemento di reddito
derivato da un residente di uno Stato contraente, l'autorità
competente dell'altro Stato contraente può ciononostante accordare
tali benefici, in relazione a detto elemento di reddito, previa
richiesta di tale residente, se determina che la concessione di tali
benefici sia giustificata in considerazione delle motivazioni in base
alle quali tale residente non rientrava nelle condizioni di cui alle
lettere (a) e (b). L'autorità competente dello Stato contraente a
cui è stata presentata una richiesta ai sensi del periodo precedente
da parte di un residente dell'altro Stato contraente, si consulta con
l'autorità competente dell'altro Stato contraente prima di
accogliere o rigettare la richiesta.

Articolo 29
ENTRATA IN VIGORE

1. Ciascuno degli Stati contraenti notificherà all'altro,
attraverso i canali diplomatici, il completamento delle procedure
interne richieste dalla propria legislazione per l'entrata in vigore
della presente Convenzione. La presente Convenzione entrerà in
vigore alla data di ricezione dell'ultima di tali notifiche.
2. Le disposizioni della presente Convenzione avranno efficacia:
a) con riferimento alle imposte prelevate mediante ritenuta alla
fonte sulle somme accreditate o pagate il, o successivamente al, 1°
gennaio del primo anno solare successivo a quello in cui la presente
Convenzione entra in vigore; e
b) con riferimento alle altre imposte, per i periodi fiscali che
iniziano il, o successivamente al, 1° gennaio del primo anno solare
successivo a quello in cui la presente Convenzione entra in vigore.

Articolo 30
DENUNCIA

1. La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia da
parte di uno degli Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può
denunciare la presente Convenzione, attraverso i canali diplomatici,
notificandone la cessazione almeno sei mesi prima della fine di ogni
anno solare successivo al periodo di cinque anni dalla data di
entrata in vigore della presente Convenzione.
2. in tale caso, la presente Convenzione cesserà di avere effetto:
a) con riferimento alle imposte prelevate mediante ritenuta alla
fonte sulle somme accreditate o pagate il, o successivamente al, 1°
gennaio del primo anno solare successivo a quello in cui è
notificata la denuncia;
b) con riferimento alle altre imposte, per i periodi fiscali che
iniziano il, o successivamente al, 1° gennaio del primo anno solare
successivo a quello in cui è notificata la denuncia.
IN FEDE DI CIÒ i sottoscritti, debitamente autorizzati dai
rispettivi Governi, hanno firmato la presente Convenzione.

Parte di provvedimento in formato grafico

PROTOCOLLO ALLA CONVENZIONE TRA LA REPUBBLICA ITALIANA E LA
REPUBBLICA ORIENTALE DELL'URUGUAY PER ELIMINARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI
IN MATERIA DI IMPOSTE SUL REDDITO E PER PREVENIRE LE EVASIONI E LE
ELUSIONI FISCALI

All'atto della firma della Convenzione tra la Repubblica Italiana e
la Repubblica Orientale dell'Uruguay per eliminare le doppie
imposizioni in materia dì imposte sul reddito e per prevenire le
evasioni e le elusioni fiscali, gli Stati contraenti hanno concordato
le seguenti disposizioni che formano parte integrante della
Convenzione.
1. Con riferimento all'Articolo 3, paragrafo 1(j):
Ai fini della Convenzione, l'espressione "fondo pensione
riconosciuto" indica:
a) nel caso dell'Italia, un fondo pensione sotto la supervisione
della Commissione di vigilanza sui fondi pensione - COVIP;
b) nei caso dell'Uruguay, il Banco de Prevision Social, i fondi
pensione (Administradoras de Fondos de Ahorro Previsional - AFAP) e
gli enti assicurativi disciplinati dalla Legge 16.713, e gli altri
enti previdenziali disciplinati dalla legislazione uruguaiana.
2. Con riferimento all'Articolo 8:
Ai fini dei presente Articolo, gli utili che un'impresa di uno
Stato contraente deriva dall'esercizio di navi o di aeromobili, in
traffico internazionale, comprendono;
a) gli utili derivanti dal noleggio a scafo nudo di navi o
aeromobili; e
b) gli utili derivanti dalla utilizzazione, manutenzione o
noleggio di container (inclusi rimorchi e relative attrezzature per
il trasporto di container) impiegati per il trasporto di beni o
merci,
se tale noleggio o tale utilizzazione, manutenzione o noleggio, a
seconda dei casi, sono accessori rispetto all'esercizio di navi o di
aeromobili in traffico internazionale,
3. Con riferimento all'Articolo 11, paragrafo 3:
Le espressioni "istituzione finanziaria pubblica", "organismo
statutario" e "agenzia di finanziamento all'esportazione"
comprendono:
a) in Italia, la Cassa Depositi e Prestiti - CDP, l'Istituto per
i servizi assicurativi del commercio estero - SACE e la Società
italiana per le imprese all'estero - Simest;
b) in Uruguay, il Banco de la Republica Oriental del Uruguay, il
Banco Hipotecario del Uruguay e la Corporacion Nacional para el
Desarrollo.
4. Con riferimento all'Articolo 13, paragrafo 6:
Quando l'utile è definito quale percentuale del prezzo di vendita
delle azioni o altri diritti di partecipazione in una società o in
un trust, tale percentuale non può eccedere il 20 per cento del
prezzo di vendita.
5. Con riferimento all'Articolo 16:
L'espressione "consiglio di amministrazione o di sorveglianza"
indica:
a) nel caso dell'Italia, gli organi collegiali di sorveglianza
disciplinati dai Codice Civile, Titolo V, Capo V;
b) nel caso dell'Uruguay, gli organi disciplinati dalla Legge
16.060, articolo 397.
6. Con riferimento all'Articolo 18:
a) L'espressione "pensioni e altre remunerazioni analoghe" indica
le pensioni derivanti da pagamenti in considerazione di cessato
impiego e le remunerazioni corrisposte in relazione a precedenti
professioni indipendenti, nonchè i pagamenti di un fondo pensione o
piano pensionistico cui possono partecipare persone fisiche per
ottenere prestazioni pensionistiche, laddove tale fondo o piano
pensionistico sia regolamentato in conformità con la legislazione di
detto Stato contraente e riconosciuto come tale ai fini fiscali.
b) Qualora le pensioni e altre remunerazioni analoghe siano
esenti da imposte in uno Stato contraente, e dette pensioni non siano
tassate nell'altro Stato contraente in conformità alla legislazione
ivi vigente, tali pensioni sono imponibili nel primo Stato
all'aliquota prevista dalla propria legislazione interna.
7. Con riferimento all'Articolo 21, paragrafo 3:
Resta inteso che gli elementi di reddito si considerano non
assoggettati ad imposizione in uno Stato contraente quando essi ivi
beneficiano di una esenzione d'imposta.
8. Con riferimento all'Articolo 24, paragrafo 1, primo periodo:
L'autorità competente dello Stato contraente a cui è stato
sottoposto il caso di procedura amichevole effettua tempestivamente
una procedura di notifica con l'autorità competente dell'altro Stato
contraente per ì casi in cui detta autorità competente non
consideri fondato il reclamo del contribuente.
IN FEDE DI CIÒ, i sottoscritti, debitamente autorizzati dai
rispettivi Governi, hanno firmato il presente Protocollo.

Parte di provvedimento in formato grafico

CONVENTION BETWEEN THE ITALIAN REPUBLIC AND THE ORIENTAL REPUBLIC OF
URUGUAY FOR THE ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION WITH RESPECT TO TAXES
ON INCOME AND THE PREVENTION OF TAX EVASION AND AVOIDANCE

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