Serie Generale n. 287 del 7-12-1993
SUPPLEMENTI ORDINARI
TESTO COORDINATO DEL DECRETO-LEGGE 30 agosto 1993, n. 331
Testo del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, coordinato con la legge di conversione 29 ottobre 1993, n. 427, recante: "Armonizzazione delle disposizioni in materia di imposte sugli oli minerali, sull'alcole, sulle bevande alcoliche, sui tabacchi lavorati e in materia di IVA con quelle recate da direttive CEE e modificazioni conseguenti a detta armonizzazione, nonche' disposizioni concernenti la disciplina dei centri autorizzati di assistenza fiscale, le procedure dei rimborsi di imposta, l'esclusione dall'ILOR dei redditi di impresa fino all'ammontare corrispondente al contributo diretto lavorativo, l'istituzione per il 1993 di un'imposta erariale straordinaria su taluni beni ed altre disposizioni tributarie". (GU Serie Generale n.287 del 07-12-1993 - Suppl. Ordinario n. 107)
Nota: note: Entrata in vigore degli articoli del d.-l. 30 agosto 1993, n. 331, conv. con modificazioni dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427: Per gli artt. 1, 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 28, 30, 31, 32, 34, 37, 38, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 47, 48, 49, 51, 52, 53, 55, 56, 58, 59, 60, 64, 67, 68 e 70: 30/8/1993; Per gli artt. 4, 7, 15, 17, 27, 29, 29-bis, 33, 35, 36, 39, 46, 50, 54, 57, 61, 62, 62-bis, 62-ter, 62-quater, 62-quinquies, 62-sexies, 63, 65, 66 e 69: 30/10/1993.

AVVERTENZA:
Il testo coordinato qui pubblicato è stato redatto dal Ministero
di grazia e giustizia ai sensi dell'art. 11, comma 1, del testo unico
delle disposizioni sulla promulgazione delle leggi, sull'emanazione
dei decreti del Presidente della Repubblica e sulle pubblicazioni
ufficiali della Repubblica italiana, approvato con D.P.R. 28 dicembre
1985, n. 1092, nonchè dell'art. 10, commi 2 e 3, del medesimo testo
unico, al solo fine di facilitare la lettura delle disposizioni del
decreto-legge, integrate con le modifiche apportate dalla legge di
conversione, che di quelle modificate o richiamate nel decreto,
trascritte nelle note. Restano invariati il valore e l'efficacia
degli atti legislativi qui riportati.
Le modifiche apportate dalla legge di conversione sono stampate
con caratteri corsivi.
Sul terminale tali modifiche sono riportate tra i segni (( ... ))
A norma dell'art. 15, comma 5, della legge 23 agosto 1988, n. 400
(Disciplina dell'attività di Governo e ordinamento della Presidenza
del Consiglio dei Ministri), le modifiche apportate dalla legge di
conversione hanno efficacia dal giorno successivo a quello della sua
pubblicazione.
La legge di conversione del presente decreto, oltre a convertire
il decreto (art. 1, comma 1), contiene anche altre disposizioni (art.
1, commi 2, 3 e 4) il cui testo è riportato in appendice.

TITOLO I

ARMONIZZAZIONE DELLA DISCIPLINA DELLE ACCISE SU OLI MINERALI, ALCOLE,
BEVANDE ALCOLICHE E TABACCHI LAVORATI, NONCHÈ ALTRE IMPOSIZIONI
INDIRETTE SUI CONSUMI.
Capo I

REGIME GENERALE, DETENZIONE, CIRCOLAZIONE E CONTROLLI
DEI PRODOTTI SOGGETTI AD ACCISE
Art. 1.
Prodotti soggetti ad accise - Definizioni
1. Gli oli minerali, l'alcole, le bevande alcoliche e i tabacchi
lavorati, come definiti negli articoli 17, 21, 22, 23, 24, 25 e 27,
sono sottoposti ad accisa secondo le disposizioni stabilite dal
presente decreto.
2. Ai fini del presente decreto si intende per:
a) accisa: l'imposizione indiretta sulla produzione o sui consumi
prevista, dalle vigenti disposizioni, con la denominazione di imposta
di fabbricazione o di consumo e corrispondente sovrimposta di confine
o di consumo;
b) deposito fiscale: l'impianto in cui vengono fabbricate,
trasformate, detenute, ricevute o spedite
merci soggette ad accisa, in regime di sospensione dei diritti di
accisa, alle condizioni stabilite dall'Amministrazione finanziaria;
c) depositario autorizzato: il soggetto titolare e responsabile
della gestione del deposito fiscale;
d) regime sospensivo: il regime fiscale applicabile alla
fabbricazione, alla trasformazione, alla detenzione ed alla
circolazione dei prodotti soggetti ad accisa fino al momento
dell'esigibilità dell'accisa o del verificarsi di una causa
estintiva del debito d'imposta;
e) operatore registrato: la persona fisica o giuridica
autorizzata a ricevere, nell'esercizio dell'attività economica
svolta, prodotti soggetti ad accisa in regime sospensivo, provenienti
da Paesi comunitari, extra-comunitari o dal territorio nazionale;
tale operatore non può detenere o spedire i prodotti in regime di
sospensione dei diritti di accisa;
f) operatore non registrato: la persona fisica o giuridica
autorizzata ad effettuare, a titolo occasionale, le medesime
operazioni previste per l'operatore registrato.
3. Ai fini dell'applicazione del titolo I del presente decreto, nel
territorio della Comunità economica europea, come definito
dall'articolo 227 del relativo Trattato istitutivo, firmato a Roma il
25 marzo 1957 e ratificato con legge 14 ottobre 1957, n. 1203 (a), si
intendono inclusi il Principato di Monaco, Jungholz e Mittelberg
(Kleines Walsertal), l'isola di Man e la Repubblica di San Marino; si
intendono invece esclusi i dipartimenti d'oltre mare della Repubblica
francese, il territorio di Busingen, l'isola di Helgoland, Ceuta,
Melilla e le isole Canarie.
_______________
(a) Il testo dell'art. 227 del trattato che istituisce la
Comunità economica europea, ratificato con legge 14 ottobre 1957, n.
1203, pubblicato nel supplemento ordinario alla Gazzetta Ufficiale n.
317 del 23 dicembre 1957, è il seguente:
"Art. 227. - 1. Il presente Trattato si applica al Regno del
Belgio, alla Repubblica francese, alla Repubblica federale di
Germania, alla Repubblica italiana, al Granducato del Lussemburgo e
al Regno dei Paesi Bassi.
2. Per quanto riguarda l'Algeria e i dipartimenti francesi
d'oltremare, le disposizioni e particolari e generali del presente
trattato riguardanti:
la libera circolazoine delle merci;
l'agricoltura, escluso l'art. 40, paragrafo 4;
la liberalizzazione dei servizi;
le regole di concorrenza;
le misure di salvaguardia contemplate dagli articoli 108,
109 e 226;
le istituzioni,
sono applicabili fin dall'entrata in vigore del presente Trattato.
Le condizioni di applicazione delle altre disposizioni del
presente Trattato saranno definite al più tardi entro due anni
dall'entrata in vigore di esso, mediante decisioni del Consiglio, che
delibera all'unanimità su proposta della Commissione.
Le istituzioni della Comunità vigileranno, nel quadro delle pro-
cedure contemplate dal presente Trattato e in particolare dall'art.
226, a che sia consentito lo sviluppo economico e sociale di tali
regioni.
3. I Paesi e i territori d'oltremare, il cui elenco figura
nell'allegato IV del presente Trattato, costituiscono l'oggetto dello
speciale regime di associazione definito nella quarta parte del
Trattato stesso.
4. Le disposizioni del presente Trattato si applicano ai territori
europei di cui uno Stato membro assume la rappresentanza nei rapporti
con l'estero".
APPENDICE

Con riferimento all'avvertenza:
Si trascrive il testo dell'art. 1, commi 2, 3 e 4, della
legge di conversione:
"2. Restano validi gli atti ed i provvedimenti adottati
e sono fatti salvi gli effetti prodottisi ed i rapporti
giuridici sorti sulla base dei decreti-legge 31 dicembre
1992, n. 513, 2 marzo 1993, n. 47, 28 aprile 1993, n. 131,
salvo quelli derivanti dall'esclusione dal regime speciale
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, previsto per i produttori agricoli,
per le società per azioni e in accomandita per azioni, per
le società a responsabilità limitata, per le società di
mutua assicurazione e per le altre imprese, anche
individuali, che nell'anno precedente abbiano conseguito un
volume di affari superiore ai 360 milioni di lire, e del
decreto-legge 30 giugno 1993, n. 213. I produttori agricoli
che hanno effettuato versamenti di imposta per effetto
delle disposizioni contenute nei decreti-legge 31 dicembre
1992, n. 513, 2 marzo 1993, n. 47, e 28 aprile 1993, n.
131, hanno diritto, limitatamente alle operazioni per le
quali è stata emessa fattura, in sede di dichiarazione
relativa all'anno 1993, alla detrazione o al rimborso delle
somme versate. Le società per azioni ed in accomandita per
azioni, le società a responsabilità limitata e le
società di mutua assicurazione che per il triennio
1993-1995 intendano optare per l'applicazione dell'imposta
nel modo normale possono darne comunicazione per iscritto
all'ufficio IVA competente entro sessanta giorni dalla data
di entrata in vigore della presente legge.
3. Le disposizioni dell'articolo 1 della tariffa, parte
prima, allegata al testo unico delle disposizioni
concernenti l'imposta di registro, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, e
quelle concernenti l'imposta sul valore aggiunto di cui al
numero 21) della tabella A, parte seconda, allegata al
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, dettate per il trasferimento di case di abitazione non
di lusso secondo i criteri di cui al decreto del Ministro
dei lavori pubblici 2 agosto 1969, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 218 del 27 agosto 1969, si applicano
anche agli atti pubblici formati, agli atti giudiziari
pubblicati o emanati ed alle scritture private autenticate
dal 22 maggio al 21 luglio 1993, nonchè alle scritture
private non autenticate presentate per la registrazione e
alle operazioni effettuate nello stesso periodo di tempo
anche se l'acquirente, alla data dell'acquisto, possedeva
altro fabbricato o porzione di fabbricato idoneo ad
abitazione in un comune diverso da quello ove è situato
l'immobile acquistato, a condizione che abbia dichiarato
nell'atto, a pena di decadenza, di non possedere nel comune
dove è situato l'immobile acquistato altro fabbricato o
porzione di fabbricato idoneo ad abitazione e di voler
adibire tale immobile a propria abitazione principale.
4. Il Governo della Repubblica è delegato ad adottare,
entro due anni dalla data di entrata in vigore della
presente legge, un decreto legislativo contenente un testo
unico nel quale siano raccolte e riordinate le disposizioni
legislative vigenti in materia di imposte di fabbricazione
e di consumo e relative sanzioni penali e amministrative,
apportando ad esse le modifiche e le integrazioni
necessarie ai fini del loro coordinamento ed aggiornamento
anche in relazione alle esigenze derivanti dal processo di
integrazione europea".
Si riporta il testo ovvero l'argomento delle
disposizioni soprarichiamate:
- I DD.LL. n. 513/1992, n. 47/1993, n. 131/1993 e n.
213/1993, di contenuto analogo al decreto qui pubblicato,
non sono stati convertiti in legge per decorrenza dei
termini costituzionali (i relativi comunicati sono stati
pubblicati, rispettivamente, nella Gazzetta Ufficiale serie
generale - n. 50 del 2 marzo 1993, n. 101 del 3 maggio
1993, n. 151 del 30 giugno 1993 e n. 203 del 30 agosto
1993.
- Si riporta il testo vigente dell'art. 1, e relative
note, della tariffa, parte prima (Atti soggetti a
registrazione in termine fisso), allegata al testo delle
disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato
con D.P.R. n. 131/1986, così come modificato, da ultimo,
dal D.L. 22 maggio 1993, n. 155, convertito, con
modificazioni, dalla legge 19 luglio 1993, n. 243:

"Art. 1. - 1. Atti traslativi a titolo
oneroso della proprietà di beni immobili
in genere e atti traslativi o costitutivi
di diritti reali immobiliari di godimento,
compresi la rinuncia pura e semplice agli
stessi, i provvedimenti di espropriazione
per pubblica utilità e i trasferimenti
coattivi 8%
Se il trasferimento ha per oggetto
terreni agricoli e relative pertinenze
a favore di soggetti diversi dagli
imprenditori agricoli a titolo principale
o di associazioni o società cooperative
di cui agli articoli 12 e 13 della legge
9 maggio 1975, n. 153 15%
Se il trasferimento ha per oggetto
immobili di interesse storico, artistico
e archeologico soggetti alla legge 1
giugno 1939, n. 1089, semprechè
l'acquirente non venga meno agli obblighi
della loro conservazione e protezione 4%
Se il trasferimento ha per oggetto case
di abitazione non di lusso secondo i criteri
di cui al decreto del Ministro dei lavori
pubblici 2 agosto 1969, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 218 del 27 agosto
1969, ove ricorrano le condizioni di cui
alla nota II-bis 4%
Se il trasferimento avviene a favore
dello Stato, ovvero a favore di enti
pubblici territoriali o consorzi costituiti
esclusivamente fra gli stessi ovvero a
favore di comunità montane L. 150.000
Se il trasferimento ha per oggetto
immobili situati all'estero o diritti reali
di godimento sugli stessi L. 150.000
Note:
I) Per gli atti traslativi stipulati da imprenditori agricoli a
titolo principale o da associazioni o società cooperative di cui
agli articoli 12 e 13 della legge 9 maggio 1975, n. 153, ai fini
dell'applicazione dell'aliquota dell'8 per cento l'acquirente deve
produrre al pubblico ufficiale rogante la certificazione della
sussistenza dei requisiti in conformità a quanto disposto dall'art.
12 della legge 9 maggio 1975, n. 153. Il beneficio predetto è esteso
altresì agli acquirenti che dichiarino nell'atto di trasferimento di
voler conseguire i sopra indicati requisiti e che entro il triennio
producano la stessa certificazione; qualora al termine del triennio
non sia stata prodotta la documentazione prescritta l'ufficio del
registro competente provvede al recupero della differenza d'imposta.
Si decade dal beneficio nel caso di destinazione dei terreni, o delle
relative pertinenze, diversa dall'uso agricolo che avvenga entro
dieci anni dal trasferimento. Il mutamento di destinazione deve
essere comunicato entro un anno all'ufficio del registro competente.
In caso di omessa denuncia si applica una soprattassa pari alla metà
della maggior imposta dovuta in dipendenza del mutamento della
destinazione. Nei casi in cui si procede al recupero della differenza
di imposta sono dovuti gli interessi di mora di cui al comma 4
dell'art. 55 del testo unico, con decorrenza dal momento del
pagamento della imposta principale ovvero, in caso di mutamento di
destinazione, da tale ultimo momento.
II) Ai fini dell'applicazione dell'aliquota del 4 per cento la
parte acquirente:
a) ove già sussista il vincolo previsto dalla legge 1 giugno
1939, n. 1089, per i beni culturali dichiarati, deve dichiarare
nell'atto di acquisto gli estremi del vincolo stesso in base alle
risultanze dei registri immobiliari;
b) qualora il vincolo non sia stato ancora imposto deve
presentare, contestualmente all'atto da registrare, una attestazione,
da rilasciarsi dall'amministrazione per i beni culturali e
ambientali, da cui risulti che è in corso la procedura di
sottoposizione dei beni al vincolo. L'agevolazione è revocata nel
caso in cui, entro il termine di due anni decorrente dalla data di
registrazione dell'atto, non venga documentata l'avvenuta
sottoposizione del bene al vincolo.
Le attestazioni relative ai beni situati nel territorio della
regione siciliana e dalle province autonome di Trento e di Bolzano
sono rilasciate dal competente organo della regione siciliana e delle
province autonome di Trento e Bolzano.
L'acquirente decade altresì dal beneficio della riduzione
d'imposta qualora i beni vengano in tutto o in parte alienati prima
che siano stati adempiuti gli obblighi della loro conservazione e
protezione, ovvero nel caso di mutamento di destinazione senza la
preventiva autorizzazione dell'amministrazione per i beni culturali e
ambientali, o di mancato assolvimento degli obblighi di legge per
consentire l'esercizio del diritto di prelazione dello Stato sugli
immobili stessi. L'amministrazione per i beni culturali e ambientali
dà immediata comunicazione all'ufficio del registro delle violazioni
che comportano la decadenza. In tal caso, oltre alla normale imposta,
è dovuta una soprattassa pari al trenta per cento dell'imposta
stessa, oltre agli interessi di mora di cui al comma 4 dell'art. 55
del testo unico. Dalla data di ricevimento della comunicazione inizia
a decorrere il termine di cui all'art. 76, comma 2.
II-bis) Ai fini dell'applicazione dell'aliquota del 4 per cento
per i trasferimenti di case di abitazione non di lusso devono
ricorrere le seguenti condizioni:
a) che l'immobile sia ubicato nel comune di residenza
dell'acquirente o, se diverso, in quello in cui lo stesso svolge la
propria attività, ovvero, se trasferito all'estero per ragioni di
lavoro, in quello in cui ha sede l'impresa da cui dipende, ovvero,
nel caso in cui l'acquirente sia cittadino italiano immigrato
all'estero, che l'immobile sia acquistato come prima casa sul
territorio italiano;
b) che nell'atto di acquisto l'acquirente dichiari, a pena di
decadenza, di non possedere altro fabbricato o porzione di
fabbricato idoneo ad abitazione.
In caso di dichiarazione mendace o di trasferimento a titolo
oneroso o gratuito degli immobili acquistati con i benefici di cui al
quarto periodo del comma 1 del presente articolo ed ai numeri 21) e
21-bis) della tabella A, parte seconda, allegata al decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni, prima del decorso del termine di cinque anni dalla
data del loro acquisto, sono dovute le imposte di registro,
ipotecaria e catastale nella misura ordinaria, nonchè una
soprattassa pari al 30 per cento delle stesse imposte. Se si tratta
di cessioni soggette all'imposta sul valore aggiunto, l'ufficio del
registro presso cui sono stati registrati i relativi atti deve
recuperare nei confronti degli acquirenti una penalità pari alla
differenza fra l'imposta calcolata in base all'aliquota applicabile
in assenza di agevolazioni e quella risultante dall'applicazione
dell'aliquota agevolata, aumentata del 30 per cento. Sono dovuti gli
interessi di mora di cui al comma 4 dell'articolo 55 del presente
testo unico. In caso di cessioni soggette ad imposta sul valore
aggiunto la dichiarazione di cui alla lettera b) può essere
effettuata, oltre che all'atto di acquisto, anche in sede di
contratto preliminare. Le predette disposizioni non si applicano nel
caso in cui il contribuente, entro un anno dall'alienazione
dell'immobile acquistato con i benefici richiamati nella presente
nota, proceda all'acquisto di altro immobile da adibire a propria
abitazione principale".
II-ter) I provvedimenti che accertano l'acquisto per usucapione
della proprietà di beni immobili o di diritti reali di godimento sui
beni medesimi sono soggetti all'imposta secondo le disposizioni
dell'articolo 1 della tariffa".
- Per il numero 21) della tabella A, parte seconda, allegata al
D.P.R. 633/1972, si veda la nota (a) all'art. 36 del decreto qui
pubblicato.
- Si riporta il testo del D.M. 2 agosto 1969, recante:
"Caratteristiche delle abitazioni di lusso":
"Ai sensi e per gli effetti della legge 2 luglio 1949, numero 408,
e successive modificazioni ed integrazioni, della legge 2 febbraio
1960, n. 35, e successive modificazioni ed integrazioni, del decreto-
legge 11 dicembre 1967, numero 1150, convertito nella legge 7
febbraio 1968, n. 26 sono considerate abitazioni di lusso:
Art. 1. - Le abitazioni realizzate su aree destinate dagli
strumenti urbanistici, adottati od approvati, a ville", "parco
privato" ovvero a costruzioni qualificate dai predetti strumenti come
"di lusso".
Art. 2. - Le abitazioni realizzate su aree per le quali gli
strumenti urbanistici, adottati od approvati, prevedono una
destinazione con tipologia edilizia di case unifamiliari e con la
specifica prescrizione di lotti non inferiori a 3000 mq, escluse le
zone agricole, anche se in esse siano consentite costruzioni
residenziali.
Art. 3. - Le abitazioni facenti parte di fabbircati che abbiano
cubatura superiore a 2000 mc e siano realizzati su lotti nei quali la
cubatura edificata risulti inferiore a 25 mc v.p.p. per ogni 100 mq
di superficie asservita ai fabbricati.
Art. 4. - Le abitazioni unifamiliari dotate di piscina di almeno
80 mq di superficie o campi da tennis con sottofondo drenato di
superficie non inferiore a 650 mq.
Art. 5. - Le case composte di uno o più vani costituenti unico
alloggio padronale aventi superficie utile complessiva superiore a mq
200 (esclusi i balconi, le terrazze, le cantine, le soffitte, le
scale e posto macchine) ed aventi come pertinenza un'area scoperta
della superficie di oltre sei volte l'area coperta.
Art. 6. - Le singole unità immobiliari aventi superficie utile
complessiva superiore a mq 240 (esclusi i balconi, le terrazze, le
cantine, le soffitte, le scale e posto macchine).
Art. 7. - Le abitazioni facenti parte di fabbricati o costituenti
fabbricati insistenti su aree comunque destinate all'edilizia
residenziale, quando il costo del terreno coperto e di pertinenza
supera di una volta e mezzo il costo della sola costruzione.
Art. 8. - Le case e le singole unità immobiliari che abbiano
oltre 4 caratteristiche tra quelle della tabella allegata al presente
decreto.
Art. 9. - Le norme di cui al presente decreto entrano in vigore il
primo giorno del mese successivo a quello della pubblicazione nella
Gazzetta Ufficiale .
Art. 10. - Alle abitazioni costruite in base a licenza di
costruzione rilasciata in data anteriore a quella della entrata in
vigore del presente decreto si applicano le disposizioni di cui al
decreto ministeriale 4 dicembre 1961.
Art. 11. - I comuni debbono precisare nella licenza di costruzione
e sugli elaborati di progetto la destinazione urbanistica della zona
dove sorgono le abitazioni oggetto della licenza stessa e la relativa
normativa edilizia, nonchè i principali dati inerenti al progetto
approvato.

TABELLA DELLE CARATTERISTICHE
Caratteristiche Specificazione delle caratteristiche
- -
a) Superficie dell'appartamento Superficie utile complessiva
superiore a mq 160, esclusi
dal computo terrazze e balconi,
cantine, soffitte, scale e posto
macchine
b) Terrazze a livello coperte e Quando la loro superficie utile
scoperte e balconi complessiva supera mq 65 a
servizio di una singola unità
immobiliare urbana.
c) Ascensori Quando vi sia più di un ascen-
sore per ogni scala, ogni
ascensore in più conta per
una caratteristica se la scala
serve meno di 7 piani sopraele-
vati.
d) Scala di servizio Quando non sia prescritta da
leggi, regolamenti o imposta da
necessità di prevenzione di
infortuni od incendi.
e) Montacarichi o ascensore di Quando sono a servizio di meno
servizio di 4 piani.
f) Scala principale a) con pareti rivestite di
materiali pregiati per
un'altezza superiore a
cm 170 di media;
b) con pareti rivestite di
materiali lavorati in modo
pregiato.
g) Altezza libera netta del Superiore a m 3,30 salvo che
piano regolamenti edilizi prevedano
altezze minime superiori.
h) Porte di ingresso agli appar- a) in legno pregiato o massello
tamenti da scala interna e lastronato; b) di legno
intagliato, scolpito o
intarsiato; c) con decora-
zioni pregiate sovrapposte
od impresse.
i) Infissi interni Come alle lettere a), b), c)
della caratteristica h) anche
se tamburati qualora la loro
superficie complessiva superi
il 50% (cinquanta per cento)
della superficie totale.
l) Pavimenti Eseguiti per una superficie
complessiva superiore al 50%
(cinquanta per cento) della
superficie utile totale
dell'appartamento: a) in
materiale pregiato; b) con
materiali lavorati in modo
pregiato.
m) Pareti Quando per oltre il 30% (trenta
per cento) della loro super-
ficie complessiva siano:
a) eseguite con materiali e
lavori pregiati; b) rivestite
di stoffe od altri materiali
pregiati.
n) Soffitti Se a cassettoni decorati oppure
decorati con stucchi tirati sul
posto o dipinti a mano, escluse
le piccole sagome di distacco
fra pareti e soffitti.
o) Piscina Coperta o scoperta, in muratura,
quando sia a servizio di un
edificio o di un complesso di
edifici comprendenti meno di 15
unità immobiliari.
p) Campo da tennis Quando sia a servizio di un
edificio o di un complesso di
edifici comprendenti meno
di 15 unità immobiliari.
N.B. - Il computo delle caratteristiche agli effetti delle
agevolazioni fiscali va riferito ad ogni singola unità
immobiliare (appartamento)".

Art. 2.
Fatto generatore ed esigibilità dell'accisa
1. I prodotti di cui all'articolo 1, comma 1, sono assoggettati ad
accisa al momento della fabbricazione o della importazione.
2. L'accisa è esigibile all'atto dell'immissione in consumo del
prodotto. Si considera immissione in consumo anche:
a) l'ammanco in misura superiore a quella consentita o quando non
ricorrono le condizioni per la concessione dell'abbuono di cui
all'articolo 5;
b) lo svincolo, anche irregolare, da un regime sospensivo;
c) la fabbricazione o l'importazione, anche irregolare, avvenuta
al di fuori di un regime sospensivo.
3. È obbligato al pagamento dell'accisa il titolare del deposito
fiscale dal quale avviene l'immissione al consumo ovvero il soggetto
nei cui confronti si verificano i presupposti per l'esigibilità
dell'imposta o che si è reso garante di tale pagamento.

Art. 3.
Accertamento, liquidazione e pagamento
1. Il prodotto da sottoporre ad accisa deve essere accertato per
quantità e qualità con l'osservanza delle modalità operative
stabilite dal Ministero delle finanze - Dipartimento delle dogane e
delle imposte indirette.
2. La liquidazione dell'imposta si effettua applicando alla
quantità di prodotto l'aliquota di imposta vigente alla data
dell'immissione in consumo; per i tabacchi lavorati la liquidazione
si effettua applicando ai singoli prodotti l'ammontare dell'imposta
vigente alla predetta data e risultante dalle tabelle di ripartizione
dei prezzi di vendita al pubblico vigenti a tale data. Per gli
ammanchi, si applicano le aliquote vigenti al momento in cui essi si
sono verificati ovvero, se tale momento non può essere determinato,
le aliquote vigenti all'atto della loro constatazione.
3. Il pagamento dell'accisa deve essere effettuato entro il giorno
15 del mese successivo a quello dell'immissione in consumo. In caso
di ritardo, oltre l'applicazione delle indennità e degli interessi
di mora, non è consentita l'immissione in consumo da parte del
soggetto obbligato fino all'estinzione del debito di imposta. Per
l'imposta di consumo sul gas metano devono essere osservate le
modalità vigenti alla data di entrata in vigore del presente
decreto; tuttavia i termini per la presentazione della dichiarazione
e per il pagamento sono unificati a trenta giorni dalla fine di ogni
bimestre solare. Per i prodotti di importazione l'accisa è riscossa
con le modalità e nei termini previsti per i diritti di confine,
fermo restando che il pagamento non può essere fissato per un
periodo di tempo superiore a quello mediamente previsto per i
prodotti nazionali. Resta salva, per il pagamento dell'accisa sui
tabacchi lavorati, l'applicazione della legge 18 febbraio 1963, n.
303 (a).
________________
(a) L'articolo unico della legge 18 febbraio 1963, n. 303,
sostituisce l'art. 24 della legge 22 dicembre1957, n. 1293
(Organizzazione dei servizi di distribuzione e vendita dei generi di
monopolio), con il seguente:
"Art. 24 (Acquisto e vendita dei generi di monopolio aggi e
indennita'). - I generi di Monopolio devono essere pagati dal
rivenditore all'atto dell'acquisto, con le modalità prescritte
dall'amministrazione, e sono venduti al pubblico ai prezzi stabiliti
dalla tariffa di vendita.
È in facoltà dell'amministrazione concedere, al rivenditore che
ne faccia richiesta, una dilazione al pagamento dei generi di
monpolio, previa costituzione di cauzione pari all'importo dei generi
prelevati.
La misura della cauzione può essere ridotta fino ad un ventesimo
di detto importo ove venga prestata collettivamente e solidalmente da
più rivenditori e per un importo minimo di lire cinque milioni.
I rivenditori sono retribuiti ad aggio e hanno inoltre diritto ad
una indennità per il trasporto dei sali.
Con decreto del Ministro per le finanze, di concerto con il
Ministro per il tesoro, sentito il consiglio di amministrazione dei
monopoli, vengono fissate la misura degli aggi e delle indennità per
il trasporto dei sali, le modalità per la loro corresponsione ai
rivenditori e quelle per la prestazione della cauzione di cui al
secondo e terzo comma del presente articolo".

Art. 4.

Regime del deposito fiscale
1. La fabbricazione, la lavorazione e la detenzione di prodotti
soggetti ad accisa ed in regime sospensivo sono effettuate in un
deposito fiscale.
2. Per l'istituzione e l'esercizio dei depositi fiscali si
applicano le disposizioni previste dalle singole imposte di
fabbricazione o di consumo. Per il vino e per i depositi di birra e
di prodotti alcolici intermedi si osservano, in quanto applicabili,
le norme relative ai magazzini di commercianti all'ingrosso di
spiriti. L'esercizio del deposito è subordinato al rilascio, da
parte dell'ufficio tecnico di finanza competente per territorio,
della licenza fiscale, previo pagamento dei vigenti diritti di
licenza, ferme le disposizioni sulla vigilanza e il controllo dettate
per i depositi fiscali di tabacchi lavorati dell'Amministrazione
autonoma dei monopoli di Stato. Per i depositi di oli minerali e per
i depositi di alcole, gestiti in regime di deposito doganale privato,
si applicano i diritti di licenza nelle misure rispettivamente
stabilite per le raffinerie e i magazzini di commercianti
all'ingrosso di spiriti. A ciascun deposito fiscale è attribuito un
codice di accisa.
3. Il depositario autorizzato è obbligato:
a) a prestare cauzione, secondo le modalità e nelle misure
vigenti, a garanzia dell'imposta che grava sulla quantità massima di
prodotti che possono essere detenuti nel deposito fiscale. Per i
magazzini di commercianti all'ingrosso di spiriti e di prodotti
alcolici la cauzione deve essere prestata nella stessa misura
prevista per i depositi di prodotti soggetti ad imposta di
fabbricazione. In ogni caso l'importo della cauzione non può essere
inferiore all'ammontare dell'imposta dovuta in media per il periodo
di tempo stabilito per il pagamento dell'imposta. In presenza di
apposita cauzione prestata dal proprietario della merce, la cauzione
dovuta dal depositario si riduce di pari ammontare. Per il gas metano
la cauzione è prestata secondo le misure previste dall'articolo 10
del decreto-legge 7 febbraio 1977, n. 15, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 aprile 1977, n. 102 (a). (( Resta ferma
la facoltà del depositario autorizzato di assolvere l'obbligo di cui
alla presente lettera mediante idonea garanzia fidejussoria bancaria
o assicurativa; ))
b) a conformarsi alle prescrizioni stabilite dal Ministero delle
finanze - Dipartimento delle dogane e delle imposte indirette, per
l'esercizio della vigilanza sul deposito fiscale;
c) a tenere una contabilità dei prodotti detenuti e movimentati
nel deposito fiscale;
d) a presentare i prodotti ad ogni richiesta ed a sottoporsi a
controlli o accertamenti.
4. I depositi fiscali (( si intendono compresi nel circuito
doganale e )) sono assoggettati a vigilanza finanziaria; la vigilanza
deve assicurare, tenendo conto della operatività dell'impianto, la
tutela fiscale anche attraverso controlli successivi. Il depositario
autorizzato deve fornire i locali occorrenti con l'arredamento e le
attrezzature necessarie e sostenere le relative spese per il
funzionamento; sono a carico del depositario i corrispettivi per
l'attività di vigilanza e di controllo svolta, su sua richiesta,
fuori dell'orario ordinario d'ufficio.
5. Sono escluse dal regime del deposito fiscale le fabbriche di
prodotti tassati su base forfetaria. La gestione in regime di
deposito fiscale può essere autorizzata per i depositi di oli
minerali di capacità superiore a 3000 metri cubi, per i depositi di
gas di petrolio liquefatti di capacità superiore a 50 metri cubi e
per i depositi di prodotti petroliferi di capacità inferiore quando
risponde ad effettive necessità operative e di approvvigionamento.
Nei recinti dei depositi fiscali non possono essere detenuti prodotti
petroliferi ad imposta assolta.
____________________
(a) Il testo dell'art. 10 del D.L. 7 febbraio 1977, n. 15
(Contenimento del costo del lavoro e dell'inflazione, nonchè
modificazioni al regime fiscale di taluni prodotti petroliferi ed
aumento di aliquote dell'imposta sul valore aggiunto), convertito,
con modificazioni, dalla legge 7 aprile 1977, n. 102, è il seguente:
"Art. 10. - Il gas metano usato come combustibile per impieghi
diversi da quelli delle imprese industriali ed artigiane è
assoggettato ad imposta di comsumo nella misura di lire trenta al
metro cubo.
L'imposta è dovuta dai soggetti che forniscono direttamente il
prodotto ai consumatori.
Dagli importatori del prodotto di cui al primo comma, confezionato
i bombole o in qualsiasi altro contenitore, è dovuta una
corrispondente sovrimposta di confine.
Agli effetti dell'applicazione dell'imposta si considerano metano
anche le miscele con aria o con altri gas nelle quali il metano puro
è presente in misura non inferiore al settanta per cento, in volume.
Per le miscele gassose contenenti metano puro in misura inferiore al
settanta per cento, in volume, l'imposta si applica sul contenuto di
metano puro.
Per le miscele di gas, metano con aria o con altri gas, ottenute
nelle officine del gas di città, l'imposta si applica con riguardo
ai quantitativi di gas metano originari, secondo le percentuali
stabilite nel precedente comma, impiegati nelle miscelazioni.
Per il gas ottenuto nelle officine del gas di città, con
qualsiasi processo di lavorazione che utilizzi metano o altra materia
prima, l'imposta si applica sulla percentuale di metano puro che
risulta in esso contenuta.
Non è soggetto ad imposta il metano biologico destinato agli usi
propri dello stesso produttore.
I soggetti di cui al secondo comma devono prestare una cauzione
pari al cinque per cento dell'imposta dovuta per il quantitativo di
matano presumibilmente immesso in consumo per usi soggetti ad imposta
in un mese.
Nella prima applicazione del presente decreto la cauzione deve
essere prestata entro sei mesi dalla data di entrata in vigore dello
stesso decreto.
Sono esonerate dall'obbligo di prestare cauzione le
amministrazioni dello Stato e degli enti pubblici e le aziende
municipalizzate. L'amministrazione finanziaria ha facoltà di
esonerare dal predetto obbligo i soggetti di notoria solvibilità.
L'esonero può essere revocato in qualsiasi momento; in tal caso la
cauzione deve essere prestata entro quindici giorni dalla notifica
della revoca.
Valgono per l'imposizione fiscale stabilita dal presente articolo
le disposizioni di cui agli articoli 4, 5, 6, 7, 8 e 9 del decreto-
legge 18 marzo 1976, n. 46, convertito, con modificazioni, nella
legge 19 maggio 1976, n. 249. Le relative norme di attuazione sono
stabilite con decreto del Ministro per le finanze.
I maggiori introiti derivanti dall'applicazione del presente
articolo e del precedente art. 7 sono riservati allo Stato".

Art. 5.

Abbuoni per perdite e cali
1. In caso di perdita o distruzione di prodotti soggetti ad accisa
che si trovano in regime sospensivo, è concesso l'abbuono
dell'imposta quando è provato che la perdita o la distruzione dei
prodotti è avvenuta per caso fortuito o per forza maggiore. Salvo
che per i tabacchi lavorati, i fatti imputabili a terzi o allo stesso
soggetto passivo a titolo di colpa non grave sono equiparati al caso
fortuito ed alla forza maggiore.
2. Per le perdite, inerenti alla natura dei prodotti, avvenute, in
regime sospensivo, durante il processo di fabbricazione o di
lavorazione al quale vengono sottoposti i prodotti nel caso in cui è
già sorta l'obbligazione tributaria, l'abbuono è concesso nei
limiti previsti dalle disposizioni vigenti in materia.
3. Per i cali naturali e tecnici si applicano le disposizioni
previste dalla normativa doganale.
4. La disciplina dei cali di trasporto si applica anche per i
trasporti provenienti dagli Stati membri della Comunità economica
europea di prodotti in regime di sospensione di accisa.

Art. 6.
Circolazione di prodotti soggetti ad accisa
1. La circolazione intracomunitaria dei prodotti soggetti ad
accisa, in regime sospensivo, deve avvenire solo tra depositi
fiscali, fatto salvo quanto stabilito nell'articolo 8.
2. Il titolare del deposito fiscale mittente è tenuto a fornire
garanzia, anche in solido con il trasportatore o con il destinatario,
del pagamento dell'accisa gravante sui prodotti trasportati, secondo
modalità che saranno definite dal Ministro delle finanze, con
proprio decreto, entro due mesi dalla data di entrata in vigore della
legge di conversione del presente decreto. In attesa di tale decreto,
restano in vigore le modalità di garanzia per il trasporto spiriti
in cauzione d'imposta, vigenti al 31 dicembre 1992. La garanzia deve
avere validità in tutti gli Stati membri della Comunità economica
europea e ne è disposto lo svincolo quando è data la prova della
presa in carico del prodotto da parte del destinatario.
3. La circolazione, in regime sospensivo, dei prodotti soggetti ad
accisa deve avvenire con un documento di accompagnamento secondo
quanto stabilito dalla normativa comunitaria e con l'osservanza delle
modalità previste dai competenti organi comunitari. Il Ministero
delle finanze - Dipartimento delle dogane e delle imposte indirette,
può disporre l'eventuale suggellamento dei colli o contenitori o dei
mezzi di trasporto utilizzati.
4. Il documento di accompagnamento di cui al comma 3 non è
prescritto per la circolazione di prodotti soggetti ad accisa,
provenienti da Paesi terzi o ivi destinati, quando sono sottoposti ad
un regime doganale comunitario diverso da quello dell'immissione in
libera pratica o sono immessi in una zona franca o in un deposito
franco.
5. Nel caso di spedizione di prodotti soggetti ad accisa,
effettuata fra gli Stati membri, con attraversamento di Paesi EFTA,
vincolati al regime di transito comunitario interno per mezzo del
documento amministrativo unico, questo documento sostituisce quello
previsto dal comma 3; in tale ipotesi dal documento amministrativo
unico deve risultare che trattasi di prodotto soggetto ad accisa ed
un esemplare dello stesso deve essere rispedito dal destinatario, per
l'appuramento.
6. Le disposizioni del presente articolo si applicano anche ai
prodotti assoggettati ad accisa e già immessi in consumo quando, su
richiesta di un operatore nell'esercizio della propria attività
economica, sono avviati ad un deposito fiscale; la domanda di
rimborso dell'imposta assolta sui prodotti deve essere presentata
prima della spedizione e per il rimborso si applicano le disposizioni
dell'articolo 14.
7. Fermo quanto previsto dalle vigenti disposizioni per il
trasporto e la circolazione dei tabacchi lavorati nel territorio
nazionale, le disposizioni relative alla circolazione
intracomunitaria, in regime sospensivo, dei prodotti soggetti ad
accisa si applicano anche alla circolazione entro il territorio dello
Stato dei prodotti nazionali soggetti al medesimo regime fiscale con
l'osservanza delle modalità stabilite con decreto del Ministro delle
finanze.

Art. 7.
Irregolarità nella circolazione di prodotti
soggetti ad accisa
1. In caso di irregolarità o di infrazione, che comporti
l'esigibilità dell'imposta, commessa nel corso della circolazione di
prodotti in sospensione dei diritti di accisa, si applicano, salvo
quanto previsto per l'esercizio dell'azione penale se i fatti
addebitati costituiscono reato, le seguenti disposizioni:
a) l'accisa è corrisposta dalla persona fisica o giuridica che
si è resa garante per il trasporto;
b) l'accisa è riscossa in Italia se l'irregolarità o
l'infrazione è stata commessa nel territorio dello Stato;
c) se l'irregolarità o l'infrazione è accertata nel territorio
nazionale e non è possibile stabilire il luogo in cui è stata
effettivamente commessa, essa si presume commessa nel territorio
dello Stato;
d) se i prodotti spediti dal territorio nazionale non giungono a
destinazione in un altro Stato membro e non è possibile stabilire il
luogo in cui sono stati immessi in consumo, l'irregolarità o
l'infrazione si considera commessa nel territorio nazionale e si pro-
cede alla riscossione dei diritti di accisa con l'aliquota in vigore
alla data di spedizione dei prodotti, salvo che, nel termine di
quattro mesi dalla data di spedizione dei prodotti, non venga fornita
la prova della regolarità dell'operazione ovvero la prova che
l'irregolarità o l'infrazione è stata effettivamente commessa fuori
dal territorio dello Stato;
e) se entro tre anni dalla data di rilascio del documento di
accompagnamento viene individuato il luogo in cui l'irregolarità o
l'infrazione è stata commessa, e la riscossione compete ad altro
Stato membro, l'accisa eventualmente riscossa viene rimborsata (( con
gli interessi legali dal giorno della riscossione fino a quello
dell'effettivo rimborso. ))
2. Nei casi di riscossione di accisa, conseguente ad irregolarità
o infrazione relativa a prodotti provenienti da altro Stato membro,
il Ministero delle finanze - Dipartimento delle dogane e delle
imposte indirette, è tenuto ad informare le competenti autorità del
Paese di provenienza.

Art. 8.
Operatore professionale
1. Destinatario di prodotti spediti in regime sospensivo può
essere un operatore che non sia titolare di deposito fiscale e che,
nell'esercizio dell'attività economica svolta, abbia chiesto, prima
del ricevimento della merce, di essere registrato come tale presso
l'ufficio tecnico di finanza competente per territorio.
2. L'operatore di cui al comma 1 deve garantire il pagamento
dell'accisa relativa ai prodotti che riceve in regime sospensivo,
tenere la prescritta contabilità delle forniture dei prodotti,
presentare i prodotti ad ogni richiesta e sottoporsi a qualsiasi
controllo o accertamento.
3. Se l'operatore di cui al comma 1 non è registrato, può
ricevere, nell'esercizio dell'attività economica svolta e a titolo
occasionale, prodotti soggetti ad accisa ed in regime sospensivo se,
prima della spedizione della merce, presenta una apposita
dichiarazione all'ufficio tecnico di finanza competente per
territorio e garantisce il pagamento dell'accisa; egli deve
sottoporsi a qualsiasi controllo inteso ad accertare l'effettiva
ricezione della merce ed il pagamento dell'accisa. Copia della
predetta dichiarazione con gli estremi della garanzia prestata,
vistata dall'ufficio tecnico di finanza che l'ha ricevuta, deve
essere allegata al documento di accompagnamento previsto
dall'articolo 6, comma 3, per la circolazione del prodotto.
4. Nelle ipotesi previste dal presente articolo l'accisa è
esigibile all'atto del ricevimento della merce e deve essere pagata,
secondo le modalità vigenti, entro il primo giorno lavorativo
successivo a quello di arrivo.
5. Le disposizioni del presente articolo e quelle dell'articolo 9
non si applicano ai prodotti indicati nell'articolo 27, comma 1.

Art. 9.
Rappresentante fiscale
1. Per i prodotti soggetti ad accisa provenienti da altro Stato
membro, il titolare del deposito fiscale mittente può designare un
rappresentante fiscale con sede nello Stato per provvedere, in nome e
per conto del destinatario che non sia titolare di deposito fiscale,
agli adempimenti previsti dal regime di circolazione
intracomunitaria.
2. Il rappresentante fiscale deve in particolare:
a) garantire il pagamento dell'accisa secondo le modalità in
materia vigenti, ferma restando la responsabilità dell'esercente
l'impianto che effettua la spedizione o del trasportatore;
b) pagare l'accisa al momento dell'arrivo delle merci secondo le
modalità previste e nel termine stabilito;
c) tenere una contabilità delle forniture ricevute e comunicare
all'ufficio finanziario competente gli estremi di queste ed il luogo
in cui sono consegnate le merci.
3. I soggetti che intendono svolgere le funzioni di rappresentante
fiscale devono chiedere la preventiva autorizzazione alla direzione
compartimentale delle dogane e delle imposte indirette, competente
per territorio nel luogo ove ha sede il destinatario. Si prescinde da
tale autorizzazione per gli spedizionieri doganali abilitati a
svolgere i compiti previsti dall'articolo 7, comma 1-sexies, del
decreto-legge 30 dicembre 1991, n. 417, convertito, con
modificazioni, dalla legge 6 febbraio 1992, n. 66 (a).
___________________
(a) Il testo dell'art. 7, comma 1-sexies, del D.L. 30 dicembre
1991, n. 417 (Disposizioni concernenti criteri di applicazione
dell'imposta sul valore aggiunto, delle tasse per i contratti di
trasferimento di titoli o valori e altre disposizioni tributarie
urgenti), convertito, con modificazioni, dalla legge 6 febbraio 1992,
n. 66, è il seguente:
"1-sexies. Gli spedizionieri doganali iscritti all'albo
professionale istituito con legge 22 dicembre 1960, n. 1612, da
almeno tre anni possono svolgere, in conformità alle disposizioni
dettate con decreto
del Ministro delle finanze, da emanare entro sessanta giorni dalla
data di entrata in vigore della legge di conversione del presente
decreto, oltre a quelli previsti dalla predetta legge, i seguenti
compiti:
a) svolgimento, per conto degli operatori autorizzati e su
espressa delega, di adempimenti previsti dal regime di detenzione, di
circolazione e di controllo applicabile, in ambito comunitario, ai
beni soggetti ad accisa;
b) tenuta e conservazione di atti e scritture contabili relativi
ai controlli richiamati nel comma 1 del presente articolo e a quelli
qualitativi e quantitativi delle merci, anche al fine di rilasciare
copie e certificati o estratti attestandone la conformità
all'originale, o in ordine ad eventuali vincoli relativi alla
destinazione delle merci, a richiesta dell'utenza o di pubbliche
amministrazioni;
c) acquisizione, elaborazione e trasmissione dei dati relativi
agli scambi internazionali nell'interesse dell'utenza, anche ai fini
delle rilevazioni statistiche previste dalla normativa nazionale e
comunitaria;
d) custodia e vendita delle merci cadute in abbandono ai sensi
del testo unico delle disposizioni legislative in materia doganale,
approvato con D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43".

Art. 10.
Circolazione di prodotti assoggettati ad accisa
e già immessi in consumo in altro Stato membro
1. Sono soggetti ad accisa i prodotti immessi in consumo in altri
Stati membri che vengono detenuti a scopo commerciale nel territorio
nazionale.
2. La circolazione dei prodotti di cui al comma 1 deve avvenire con
un documento di accompagnamento secondo quanto previsto dalla
normativa comunitaria, con l'osservanza delle modalità di
applicazione stabilite dai competenti organi comunitari.
3. L'accisa è dovuta dal soggetto che effettua la fornitura o dal
soggetto che la riceve. Prima della spedizione delle merci, deve
essere presentata una apposita dichiarazione all'ufficio tecnico di
finanza, competente per territorio nel luogo di ricevimento dei
prodotti, e deve essere garantito il pagamento dell'accisa. Il
pagamento deve avvenire secondo le modalità vigenti entro il primo
giorno lavorativo successivo a quello dell'arrivo e il soggetto che
riceve la merce deve sottoporsi ad ogni controllo che permetta di
accertare l'arrivo della merce e l'avvenuto pagamento dell'accisa.
4. Quando l'accisa è a carico del venditore e in tutti i casi in
cui l'acquirente non ha la qualità di esercente un deposito fiscale,
nè quella di operatore professionale registrato o non registrato,
l'accisa deve essere pagata dal rappresentante fiscale del venditore,
avente sede nello Stato, preventivamente autorizzato secondo le norme
di cui all'articolo 9.

Art. 11.

Prodotti assoggettati ad accisa già immessi in consumo
in altro Stato membro e acquistati da privati
1. Per i prodotti assoggettati ad accisa ed immessi in consumo in
altro Stato membro, acquistati da privati per proprio uso e da loro
trasportati, l'accisa è dovuta nello Stato membro in cui i prodotti
vengono acquistati.
2. Si considerano acquistati per uso proprio i prodotti acquistati
e trasportati dai privati entro i seguenti quantitativi:
a) sigarette, 800 pezzi;
b) sigaretti (di peso non superiore a 3 g/pezzo), 400 pezzi;
c) sigari, 200 pezzi;
d) tabacco da fumo, 1 kg;
e) bevande spiritose, 10 litri;
f) prodotti intermedi, 20 litri;
g) vino (di cui 60 litri, al massimo, di vino spumante), 90
litri;
h) birra, 110 litri.
3. I prodotti acquistati e trasportati in quantità superiore ai
limiti stabiliti nel comma 2 si considerano acquistati per fini
commerciali e per gli stessi devono essere osservate le disposizioni
di cui all'articolo 10. Questa disposizione si applica nel caso di
oli minerali trasportati dai privati o per loro conto con modalità
di trasporto atipico. È considerato atipico il trasporto del
carburante in contenitori diversi dal serbatoio di alimentazione o
dall'eventuale bidone di scorta, di capacità non superiore a 10
litri, nonchè il trasporto di oli minerali destinati al
riscaldamento effettuato con mezzi diversi dalle autocisterne
utilizzate da operatori professionali.

Art. 12.
Deposito e circolazione
di prodotti assoggettati ad accisa
1. I prodotti assoggettati ad accisa devono essere custoditi,
contabilizzati e devono circolare con un documento di accompagnamento
analogo a quello previsto per la circolazione intracomunitaria,
secondo modalità stabilite con decreto del Ministro delle finanze.
Per i tabacchi lavorati si applicano le disposizioni vigenti che
disciplinano la loro circolazione e detenzione nel territorio
nazionale.
2. Restano fermi gli adempimenti previsti per la denuncia degli
impianti che custodiscono prodotti assoggettati ad accisa e per il
rilascio delle licenze fiscali e l'obbligo della tenuta del registro
di carico e scarico. Da tali adempimenti e dal predetto obbligo sono
esclusi i depositi di oli minerali per uso privato, per uso agricolo
e per uso industriale, di capacità non superiore a 25 metri cubi, ad
eccezione di quelli afferenti a distributori automatici di
carburante.
3. La disposizione di cui all'articolo 5, comma 6-bis, del decreto-
legge 23 gennaio 1993, n. 16, convertito, con modificazioni, dalla
legge 24 marzo 1993, n. 75 (a), si applica in deroga all'articolo 20
della legge 7 gennaio 1929, n. 4 (b), anche alle violazioni commesse
antecedentemente alla data di entrata in vigore della citata legge n.
75 del 1993 (c), a norma dell'articolo 2, secondo e terzo comma, del
codice penale (d) .
4. Non sono tenuti all'obbligo di scorta di cui al terzo comma
dell'articolo 2 della legge 10 marzo 1986, n. 61 (e), i depositi
commerciali ed industriali limitatamente ai serbatoi per prodotti di
cui alle categorie a), b) e c) del comma 1 dell'articolo 19 della
legge 9 gennaio 1991, n. 9 (f).
_____________________
(a) L'art. 5, comma 6-bis, del D.L. 23 gennaio 1993, n. 16,
convertito, con modificazioni, dalla legge 24 marzo 1993, n. 75,
modifica il primo comma dell'art. 13 del D.L. 5 maggio 1957, n. 271
(Disposizioni per la prevenzione e la repressione delle frodi nel
settore degli oli minerali), convertito con modificazioni, dalla
legge 2 luglio 1957, n. 474, che a seguito di detta modifica risulta
così formulato:
"Chiunque esercita un deposito di oli minerali carburanti,
combustibili o lubrificanti, una stazione di servizio o un
apparecchio di distribuzione automatica di carburanti, non denunciati
a termini dell'art. 1, è punito con una sanzione amministrativa da
due a dieci milioni di lire stabilita dal direttore compartimentale
delle dogane e delle imposte indirette, ai sensi dell'art. 27 del
decreto legislativo 26 aprile 1990, n. 105, salvo che il fatto
costituisca reato".
(b) Il testo dell'art. 20 della legge 7 gennaio 1929, n. 4 (Norme
generali per la repressione delle violazioni delle leggi
finanziarie), è il seguente:
"Art. 20. - Le disposizioni penali delle leggi finanziarie e
quelle che prevedono ogni altra violazione di dette leggi si
applicano ai fatti commessi quando tali disposizioni erano in vigore,
ancorchè le disposizioni medesime siano abrogate o modificate al
tempo della loro applicazione".
(c) La legge 24 marzo 1993, n. 75, entrata in vigore l'8 aprile
1993, converte in legge, con modificazioni, il D.L. 23 gennaio 1993,
n. 16, recante disposizioni in materia di imposte sui redditi, sui
trasferimenti di immobili di civile abitazione, di termini per la
definizione agevolata delle situazioni e pendenze tributarie, per la
soppressione della ritenuta sugli interessi, premi e altri frutti
derivanti da depositi e conti correnti interbancari nonchè altre
disposizioni tributarie.
(d) Il testo dei commi secondo e terzo dell'art. 2 del codice
penale è il seguente:
"Nessuno può essere punito per un fatto che, secondo una legge
posteriore, non costituisce reato; e, se vi è stata condanna, ne
cessano la esecuzione e gli effetti penali.
Se la legge del tempo in cui fu commesso il reato e le posteriori
sono diverse, si applica quella le cui disposizioni sono più
favorevoli al reo, salvo che sia stata pronunciata sentenza
irrevocabile.
(e) Il testo del terzo comma dell'art. 2 della legge 10 marzo
1986, n. 61 (Modifica dell'art. 21 del D.L. 30 settembre 1982, n.
688, convertito con modificazioni, nella legge 27 novembre 1982, n.
873, concernente la misura delle scorte di riserva a carico degli
importatori di prodotti petroliferi finiti e del regio decreto-legge
2 novembre 1933, n. 1741, concernente la disciplina della
importazione, della lavorazione, del deposito e della distribuzione
degli oli minerali e oli carburanti), è il seguente: "Il Ministro
dell'industria, del commercio e dell'artigianato, con proprio
decreto, stabilisce annualmente l'ammontare complessivo delle scorte
di riserva, ripartendolo fra i soggetti tenuti all'obbligo della
scorta sulla base delle immissioni al consumo dell'anno precedente,
previa detrazione dall'ammontare stesso dell'entità delle scorte
detenute dai produttori di elettricità che gestiscono centrali
termoelettriche, di quelle dei depositi commerciali ed industriali -
esclusi quelli SIF e doganali privati - aventi l'obbligo della tenuta
della scorta in misura pari al 10 per cento delle relative capacità,
della scorta strategica di proprietà dello Stato, dei prodotti
ottenibili dalla lavorazione del greggio di produzione nazionale, e
delle scorte operative delle raffinerie che abbiano effettuato
lavorazioni per conto di un committente estero o per l'esportazione,
limitatamente alla quantità di prodotto ottenuto dal lavorazioni per
conto di committente estero o per l'esportazione. Per i soggetti che
iniziano l'immissione al consumo di prodotti petroliferi nel corso
dell'anno, l'ammontare della scorta è fissato in misura pari al 25
per cento delle quantità progressivamente immesse al consumo".
(f) Il testo del comma 1 dell'art. 19 della legge 9 gennaio 1991,
n. 9 (Norme per l'attuazione del nuovo Piano energetico nazionale:
aspetti istituzionali, centrali idroelettriche ed ed elettrodotti,
idrocarburi e geotermia, auto produzione è disposizioni fiscali), è
il seguente:
"1. A decorrere al 1 marzo 1991, tutti coloro che, nel corso
dell'anno precedente, abbiano immesso al consumo nel mercato interno
prodotti petroliferi finiti, derivanti sia da lavorazione nelle
raffinerie nazionali, sia da importazioni, sono tenuti all'obbligo
della scorta di riserva delle seguenti categorie di prodotti:
a) benzine per autoveicoli e carburanti per aerei (benzina per
aerei, carburanti per motori di aviazione a reazione del tipo
benzina);
b) gasoli, oli per motori diesel, petrolio lampante e carburanti
per motori di aviazione a reazione del tipo cherosene;
c) oli combustibili".

Art. 13.
Prodotti muniti di contrassegno fiscale
1. I prodotti destinati ad essere immessi in consumo nel territorio
nazionale devono essere muniti di contrassegni fiscali nei casi in
cui questi sono prescritti.
2. I contrassegni fiscali sono messi a disposizione dei depositari
autorizzati degli altri Stati membri tramite il rappresentante
fiscale con le stesse modalità stabilite per i depositari nazionali.
3. La circolazione intracomunitaria dei prodotti muniti di
contrassegno fiscale avviene con l'osservanza delle modalità
previste dall'articolo 6.

Art. 14.
Rimborso dell'accisa
1. I prodotti assoggettati ad accisa immessi in consumo possono dar
luogo a rimborso della stessa, su richiesta dell'operatore
nell'esercizio della attività economica da lui svolta, quando sono
destinati al consumo in un altro Stato membro o all'esportazione.
2. Il rimborso può essere concesso anche mediante accredito
dell'imposta da utilizzare per il pagamento dell'accisa. In caso di
dichiarazioni infedeli, volte ad ottenere il rimborso dell'imposta
per importi superiori a quelli dovuti, si applicano le sanzioni
previste per la sottrazione dei prodotti all'accertamento ed al
pagamento dell'imposta.
3. Con decreto del Ministro delle finanze sono stabiliti le
caratteristiche e il prezzo dei contrassegni previsti dall'articolo
13, nonchè le modalità per l'effettuazione dei rimborsi e dei
controlli in conformità alle disposizioni comunitarie.

Art. 15.
Esenzioni
1. I prodotti soggetti ad accisa sono esenti dal pagamento della
stessa quando sono destinati:
a) ad essere forniti nel quadro di relazioni diplomatiche o
consolari;
b) ad organizzazioni internazionali riconosciute ed ai membri di
dette organizzazioni, nei limiti ed alle condizioni fissate dalle
relative convenzioni o accordi;
(( c) alle forze armate di qualsiasi Stato che sia parte ))
(( contraente del trattato del Nord Atlantico ed a quelle ))
(( nazionali inquadrate in ambito NATO, nonchè alle forze armate ))
(( di cui all'articolo 1 della decisione 90/640/CEE del Consiglio, ))
(( del 3 dicembre 1990 (a), per gli usi consentiti; ))
d) ad essere consumati nel quadro di un accordo stipulato con
Paesi terzi o con organizzazioni internazionali che consenta per i
medesimi prodotti anche l'esenzione dall'imposta sul valore aggiunto.
2. Le esenzioni di cui al comma 1 si applicano alle condizioni e
con le modalità stabilite dalla normativa nazionale fino a quando
non sarà adottata una normativa fiscale uniforme nell'ambito
comunitario. La stipula di accordi che prevedano esenzioni dai
diritti di accisa deve essere preventivamente autorizzata dal
Consiglio della Comunità economica europea, con l'osservanza della
procedura all'uopo prevista.
__________________
(a) Il testo dell'art. 1 della decisione 90/640/CEE del Consiglio
del 3 dicembre 1990, che autorizza la Repubblica federale di Germania
ad applicare alle truppe sovietiche stazionate sul territorio della
Repubblica federale di Germania una deroga agli articoli 14 e 15
della sesta direttiva 77/388/CEE in materia di armonizzazione delle
legislazioni degli Stati membri relative alle imposte sulla cifra
d'affari, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale delle Comunità europee
n. L. 349 del 13 dicembre 1990, è il seguente:
"Art. 1. - In deroga all'art. 14, paragrafo 1, lettera g) terzo
trattino e all'art. 15, punto 10, terzo trattino della sesta
direttiva, la Repubblica federale di Germania è autorizzata ad
esentare, con restituzione delle imposte pagate allo stadio
precedente, le operazioni seguenti:
- importazione di equipaggiamenti delle truppe sovietiche e
importazioni di adeguati quantitativi di vettovaglie, rifornimenti e
altri beni destinati ad essere usati dalle truppe sovietiche, dai
loro membri o dai relativi familiari;
- forniture di beni e prestazioni di servizi per le truppe
sovietiche, attraverso un servizio ufficiale di rifornimento delle
truppe sovietiche, destinati ad essere usati o consumati dalle truppe
stesse, dai loro membri o relativi familiari".

Art. 16.
Regimi particolari
1. I territori extra-doganali dei comuni di Livigno e di Campione
d'Italia e le acque nazionali del lago di Lugano sono considerati
esclusi dal territorio della Comunità economica europea.
2. Le operazioni relative a prodotti provenienti o destinati alla
Repubblica di San Marino sono considerate di provenienza del
territorio dello Stato o dirette a questo e devono essere
perfezionate presso i competenti uffici italiani con l'osservanza
delle disposizioni finanziarie previste dalla convenzione di amicizia
e buon vicinato del 31 marzo 1939 resa esecutiva con la legge 6
giugno 1939, n. 1320, e successive modificazioni (a).
3. Sono esentati dall'accisa fino al 30 giugno 1999 i prodotti
venduti in negozi sotto controllo doganale e che sono trasportati,
nei limiti dei quantitativi consentiti dalle vigenti disposizioni
comunitarie, nel bagaglio personale di un viaggiatore che si reca in
un altro Stato membro con un volo o una traversata marittima
intracomunitaria.
4. I produttori di vino che producono in media meno di 1.000
ettolitri di vino all'anno sono considerati piccoli produttori. Essi
sono dispensati dagli obblighi derivanti dagli articoli 2, 3, 4 e 5 e
da quelli connessi alla circolazione ed al controllo; sono invece
tenuti ad informare gli uffici tecnici di finanza competenti per
territorio delle operazioni intracomunitarie effettuate, ad assolvere
agli obblighi prescritti dal regolamento CEE n. 986/89 della
Commissione, del 10 aprile 1989, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
delle Comunità europee n. L106 del 18 aprile 1989 (b) e, in
particolare, a quelli relativi alla tenuta del registro di scarico ed
all'emissione del documento di accompagnamento, nonchè a sottoporsi
a controllo. Ai fini della qualificazione di piccolo produttore di
vino, si fa riferimento alla produzione media dell'ultimo quinquennio
ottenuta nell'azienda vitivinicola.
__________________
(a) La legge 6 giugno 1939, n. 1320, pubblicata nella Gazzetta
Ufficiale n. 217 del 16 settembre 1939, recante esecutorietà della
convenzione di amicizia e buon vicinato stipulata in Roma, fra
l'Italia e la Repubblica di San Marino, il 31 marzo 1939, al capo VI,
comprendenti gli articoli da 44 a 52, reca le disposizioni
finanziarie.
(b) Il regolamento CEE n. 986/89 della Commissione del 10 aprile
1989, relativo ai documenti che scortano il trasporto dei prodotti e
alla tenuta dei registri nel settore vitivinicolo, è pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana - 2a serie
speciale - n. 42 del 1 giugno 1989.

Art. 17.
Prodotti soggetti ad accisa
1. Sono assoggettati ad accisa i seguenti prodotti petroliferi:
a) benzina (codice NC 2710 00 31 e 2710 00 35), benzina senza
piombo (codice NC 2710 00 33), oli da gas o gasolio (codice NC 2710
00 69), gas di petrolio liquefatti (codice NC da 2711 12 11 a 2711 19
00) per autotrazione e per combustione (1) con le aliquote stabilite
dall'articolo 18 del decreto-legge 22 maggio 1993, n. 155,
convertito, con modificazioni, dalla legge 19 luglio 1993, n. 243
(a);
b) petrolio lampante o cherosene (codice NC 2710 00 51 e 2710 00
55):
1) per autotrazione: lire 625.620 per 1000 litri;
2) per riscaldamento: lire 344.560 per 1000 litri;
c) oli combustibili (codice NC 2710 00 79): lire
90.000 per 1000 kg (2):
1) oli combustibili con tenore di zolfo inferiore o uguale
all'uno per cento: lire 45.000 per 1000 kg;
d) gas metano (codice NC 2711 29 00):
1) per autotrazione: aliquota zero;
2) per combustione:
usi civili (3) (4);
usi industriali: lire 20 al mc (5).
2. I seguenti prodotti, diversi da quelli indicati nel comma 1, se
destinati ad essere usati, se sono messi in vendita o se sono usati
come combustibile o carburante, sono assoggettati ad accisa secondo
l'aliquota prevista per il combustibile o il carburante per motori,
equivalente:
a) i prodotti di cui al codice NC 2706;
b) i prodotti di cui ai codici NC 2707 10, 2707 20, 2707 30, 2707
50, 2707 91 00, 2707 99 11 e 2707 99 19;
c) i prodotti di cui al codice NC 2709;
d) i prodotti di cui al codice NC 2710;
e) i prodotti di cui al codice NC 2711, compresi il metano ed il
propano chimicamente puri, ma con eccezione del gas naturale;
f) i prodotti di cui ai codici NC 2712 10, 2712 20 00, 2712 90
31, 2712 90 33, 2712 90 39 e 2712 90 90;
g) i prodotti di cui al codice NC 2715;
h) i prodotti di cui al codice NC 2901;
i) i prodotti di cui ai codici NC 2902 11 00, 2902 19 90, 2902
20, 2902 30, 2902 41 00, 2902 42 00, 2902 43 00 e 2902 44;
l) i prodotti di cui al codice NC 3403 11 00 e 3403 19;
m) i prodotti di cui al codice NC 3811;
n) i prodotti di cui al codice NC 3817.
__________________
(1) L'imposta prevista per i gas di petrolio liquefatto impiegati
negli usi di cui all'articolo 16 della legge 15 dicembre 1971, n.
1161 (b), è dovuta nella misura del 40 per cento fino al 31 dicembre
1993, nella misura dell'80 per cento dal 1 gennaio 1994 ed in misura
intera dal 1 gennaio 1995. L'aumento non si applica ai gas di
petrolio liquefatti utilizzati negli impianti centralizzati per usi
industriali.
(2) L'aliqota di lire 90.000 per 1.000 kg si riferisce agli oli
combustibili densi. Le miscele di oli combustibili densi con oli da
gas per la produzione di oli combustibili semifluidi, fluidi e
fluidissimi sono tassate tenendo conto delle aliquote relative ai
prodotti impiegati nelle miscele e secondo le seguenti percentuali di
utilizzo: semifluidi: densi 75 per cento, oli da gas 25 per cento;
fluidi: densi 70 per cento, oli da gas 30 per cento; fluidissimi:
densi 5 per cento, oli da gas 95 per cento. Gli oli combustibili si
considerano densi se hanno una viscosità (V) superiore a 91
centistokes, si considerano semifluidi se hanno una viscosità (V)
superiore a 37,4 ma non a 91 centistokes, fluidi se hanno una
viscosità (V) da 21,2 a 37,4 centistokes e fluidissimi quelli che
hanno una viscosità (V) inferiore a 21,2 centistokes.
(3) Per il gas metano usato come combustibile per usi civili fino
al 31 dicembre 1993, si applicano le aliquote previste dalla legge 28
novembre 1980, n. 784 e dal decreto-legge 29 maggio 1989, n. 202,
convertito, con modificazioni, dalla legge 28 luglio 1989, n. 263,
dal decreto-legge 7 marzo 1991, n. 68, convertito dalla legge 29
aprile 1991, n. 139, e dal decreto-legge 13 maggio 1991, n. 151,
convertito, con modificazioni, dalla legge 12 luglio 1991, n. 202
(c). Dal 1 gennaio 1994 si applicano le aliquote stabilite
dall'articolo 18 del decreto-legge 22 maggio 1993, n. 155,
convertito, con modificazioni, dalla legge 19 luglio 1993, n. 243
(a).
(4) Devono considerarsi compresi negli usi civili anche gli
impieghi del gas metano e del GPL come combustibile negli esercizi di
ristorazione e nei locali delle imprese industriali, artigiane e
agricole, posti fuori dagli stabilimenti, dai laboratori e dalle
aziende dove viene svolta l'attività produttiva, e nella produzione
di acqua calda, di altri vettori termici e/o di calore non utilizzati
in impieghi produttivi dell'impresa ma per la cessione a terzi per
usi civili. Non è soggetto ad imposta il metano biologico destinato
agli usi propri dello stesso produttore.
(5) devono considerarsi compresi negli usi industriali gli impieghi
del gas metano e del GPL come combustibile nel settore alberghiero o
nel teleriscaldamento alimentato da impianti di cogenerazione che
hanno le caratteristiche tecniche indicate nell'articolo 11, comma 2,
lettera b), della legge 9 gennaio 1991, n. 10 (d), anche se
riforniscono utenze civili, e in tutte le attività industriali
produttive di beni e servizi, e nelle attività artigianali ed
agricole.
3. Oltre ai prodotti elencati nel comma 2 è tassato come carburante
qualsiasi altro prodotto destinato ad essere utilizzato, messo in
vendita o utilizzato come carburante o come additivo ovvero per
accrescere il volume finale dei carburanti; è tassato, inoltre, con
l'aliquota d'imposta prevista per l'olio minerale equivalente,
qualsiasi altro idrocarburo destinato ad essere utilizzato, messo in
vendita o utilizzato come combustibile per il riscaldamento, ad
eccezione del carbone, della lignite, della torba o di qualsiasi
altro idrocarburo solido simile o del gas naturale. (( Le
disposizioni del presente comma si applicano anche al prodotto
denominato biodiesel, ottenuto dalla esterificazione di oli vegetali
e loro derivati, usato come carburante, come combustibile, come
additivo ovvero per accrescere il volume finale dei carburanti e dei
combustibili. A decorrere dal 1 gennaio 1994, il biodiesel è
esentato dall'accisa nei limiti di un contingente annuo pari a
250.000 tonnellate. Entro tale data saranno definiti con decreto del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro dell'industria,
del commercio e dell'artigianato e con il Ministro per il
coordinamento delle politiche agricole, alimentari e forestali, le
caratteristiche meceologiche del biodiesel, i requisiti degli
operatori, le caratteristiche tecniche degli impianti di produzione,
i vincoli relativi all'origine di oli vegetali provenienti da semi
oleosi coltivati in regime di set-aside ai sensi del regolamento
(CEE) n. 334/93 della Commissione, del 15 febbraio 1993 (e), ed i
criteri di ripartizione del contingente tra gli operatori che avranno
presentato istanza di produzione ed immissione in consumo. Il
contingente di biodiesel in esenzione di accisa potrà essere
innalzato fino ad un massimo di 500.000 tonnellate annue, con decreto
del Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro
dell'industria, del commercio e dell'artigianato e con il Ministro
per il coordinamento delle politiche agricole, alimentari e
forestali. Per il trattamento fiscale del biodiesel destinato al
riscaldamento valgono, in quanto applicabili, le disposizioni
dell'articolo 29. Alle attività di produzione, stoccaggio e
distribuzione del biodiesel si applica il regime concessorio e
autorizzativo previsto dal regio decreto-legge 2 novembre 1933, n.
1741, convertito dalla legge 8 febbraio 1934, n. 367, e successive
modificazioni (f). In prima applicazione, il Ministro dell'industria,
del commercio e dell'artigianato autorizza in via provvisoria
l'esercizio di impianti già in funzione alla data di entrata in
vigore del presente decreto. Possono essere altresì esonerati
dall'accisa i carburanti ed i combustibili di origine agricola
nell'ambito di progetti pilota per lo sviluppo tecnologico di
prodotti meno inquinanti e in particolare i combustibili ottenuti da
risorse rinnovabili. L'esenzione viene accordata, a decorrere dal 1
gennaio 1994 e con l'osservanza delle modalità da stabilire con
decreto del Ministro delle finanze, di concerto con i Ministri
dell'industria, del commercio e dell'artigianato e per il
coordinamento delle politiche agricole, alimentari e forestali, a
programmi di produzione preventivamente autorizzati dagli organi
competenti ed approvati dall'Amministrazione finanziaria. ))
4. Le aliquote a volume si applicano con riferimento alla
temperatura di 15 Celsius.
5. La classificazione dei prodotti soggetti ad accisa è quella
stabilita dalla tariffa doganale delle Comunità europee ed i
riferimenti ai capitoli e codici della nomenclatura combinata delle
merci (NC) corrispondono a quelli della versione vigente alla data
del 19 ottobre 1992.
6. Alle controversie relative alla classificazione dei prodotti ai
fini dell'accisa si applicano le disposizioni previste dal testo
unico delle disposizioni legislative in materia doganale, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43
(g), per le controversie doganali con la sostituzione dell'ufficio
tecnico di finanza alla dogana, per gli adempimenti affidati a tale
ufficio.
7. Con decreto del Ministro delle finanze sono stabilite le
modalità per l'esercizio della vigilanza fiscale sui prodotti che
sono soggetti a tassazione nel caso in cui si verificano i
presupposti stabiliti nei commi 2 e 3.
_________________
(a) Il testo dell'art. 18 del D.L. 22 maggio 1993, n. 155 (Misure
urgenti per la finanza pubblica), convertito, con modificazioni,
dalla legge 19 luglio 1993, n. 243, è il seguente:
"Art. 18 (Modificazioni dell'accisa su prodotti petroliferi e gas
metano). - 1. Sono aumentate le aliquote dell'accisa sui seguenti
prodotti:
a) benzine aventi tenore di piombo superiore a 0.013 g per litro
da lire 914.000 a lire 960.220 per 1.000 litri;
b) benzine aventi tenore di piombo inferiore o uguale a 0.013 g
per litro da lire 827.000 a lire 869.020 per 1.000 litri;
c) oli da gas o gasolio da lire 625.620 a lire 676.040 per 1.000
litri;
d) gas di petrolio liquefatti:
per autotrazione da lire 477.420 a lire 515.240 per 1.000 kg;
per combustione da lire 245.000 a lire 282.820 per 1.000 kg.
2. Gli aumenti stabiliti nel comma 1 si applicano anche ai
prodotti già immessi in consumo e che, alla data di entrata in
vigore del presente decreto, sono posseduti in quantità superiore a
3.000 kg dagli esercenti dei depositi di oli minerali per uso
commerciale ed in quantità superiore a 4.000 litri dagli esercenti
stazioni di servizio ed impianti di distribuzione stradale di
carburanti. Si applicano le disposizioni dell'art. 9 della legge 11
maggio 1981, n. 213, e del successivo articolo 10 sostituito con
l'articolo 2 della legge 26 dicembre 1981, n. 777.
3. Le aliquote dell'imposta di consumo sul gas metano per
combustione per usi civili sono aumentate nelle seguenti misure:
a) usi domestici di cottura dei cibi e produzione di acqua calda
di cui alla tariffa T1 prevista dal provvedimento del Comitato
interministeriale dei prezzi (CIP) n. 37 del 26 giugno 1986: da lire
12 a lire 50 al mc;
b) usi di riscaldamento individuale a tariffa T2 fino a 250
metri cubi annui: da lire 77 a lire 115 al mc;
c) altri usi civili: da lire 258 a lire 296 al mc.
4. Per i consumi di gas metano effettuati nei territori di cui
all'articolo 1 del testo unico delle leggi sugli interventi nel
Mezzogiorno, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 6
marzo 1978, n. 218, si applicano le seguenti aliquote:
a) lire 38 al mc per gli usi di cui alle lettere a) e b) del
comma 3;
b) lire 202 al mc per gli altri usi civili.
5. Le aliquote d'imposta stabilite nei commi 3 e 4 si applicano ai
consumi verificatisi a decorrere dal 1 gennaio 1994.
6. Le disposizioni del presente articolo e quelle dell'art. 16,
comma 4, concernenti i numeri 24) e 39) della tabella A, parte
seconda, allegata al decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, sostituiscono le
disposizioni dell'art. 17, comma 1, lettere a), b), d), f) punti 1 e
2, g) punto 2 e relative note del decreto-legge 28 aprile 1993, n.
131, e quelle dell'art. 36, comma 2, dello stesso decreto-legge nella
parte concernente i medesimi numeri della predetta tabella A allegata
al decreto n. 633 del 1972.
7. Le entrate derivanti dal presente decreto sono riservate
all'erario e concorrono, anche attraverso il potenziamento di
strumenti antievasione, alla copertura degli oneri per il servizio
del debito pubblico, nonchè alla realizzazione delle linee di
politica economica e finanziaria in funzione degli impegni di
riequilibrio del bilancio assunti in sede comunitaria.
8. Il maggior gettito derivante dalle disposizioni del presente
decreto concorre, nella misura di lire 150 miliardi per il 1994 e
nella misura di lire 416 miliardi per il 1995, ad assicurare le
maggiori entrate previste dall'art. 16, comma 2, della legge 23
dicembre 1992, n. 498".
(b) L'art. 16 della legge 15 dicembre 1971, n. 1161, sostituisce
l'art. 9 del 3 maggio 1957, n. 262, convertito, con modificazioni,
nella legge 27 giugno 1957, n. 464 (Misure per assicurare l'utilizzo
di oli minerali distillati aventi particolari caratteristiche allo
scopo di ottenere maggiori disponibilità di olio combustibile,
nonchè delle eccedenze di gas di petrolio liquefatti), con il
seguente:
"Art. 9. - L'imposta di fabbricazione di cui al primo comma
dell'art. 1 del decreto-legge 24 novembre 1954, n. 1071, convertito
nella legge 10 dicembre 1954, n. 1167, è dovuta, sotto l'osservanza
delle modalità da stabilirsi con decreto del Ministro per le
finanze, nella misura del dieci per cento sui gas di petrolio
liquefatti:
a) immessi nelle reti di distribuzione cittadina, di nuova
costruzione o trasformate, alimentate a propano puro o ad aria
propanata od a propano riformato;
b) utilizzati nelle raffinerie e negli stabilimenti che
trasformano i prodotti petroliferi in prodotti chimici di natura
diversa ovvero negli impianti centralizzati alimentati da appositi
serbatoi della capacità minima di 10 metri cubi o da centraline di
emissioni che servono almeno 100 utenze;
c) immessi tal quali o previa riforma o miscelati con aria nelle
reti di distribuzione cittadina per integrare le erogazioni di gas
anche diversi dal metano".
(c) La legge 28 novembre 1980, n. 784 (Norme per la
ricapitalizzazione della GEPI, per la razionalizzazione e il
potenziamento dell'industria chimica, per la salvaguardia dell'unità
funzionale, della continuità della produzione e della gestione degli
impianti del gruppo Liquigas - Liquichimica e per la realizzazione
del progetto di metanizzazione), dispone, all'art. 11, che il gas
metano usato come combustibile per usi civili, nei comuni rientrati
nei territori di cui all'art. 1 del testo unico delle leggi sugli
interventi per il Mezzogiorno, è esente dall'imposta di consumo.
Il D.L. 29 maggio 1989, n. 202 (Disposizioni urgenti in materia di
imposta sul valore aggiunto e di agevolazioni tributarie per le zone
settentrionali colpite da eccezionali avversità atmosferiche nei
mesi di luglio ed agosto del 1987, nonchè in materia di imposta di
consumo sul gas metano usato come combustibile), convertito con
modificazioni, dalla legge 28 luglio 1989, n. 263, dispone, all'art.
4, l'aumento da lire 40 a lire 77 al metro cubo dell'imposta di
consumo sul gas-metano usato come combustibile.
Il D.L. 7 marzo 1991, n. 68 (Riduzione delle aliquote dell'imposta
di consumo sul gas metano di uso domestico e dell'imposta sul valore
aggiunto, per talune cessioni di beni e prestazioni di servizi, al
fine di contenere e contrastare le tendenze inflazionistiche determi-
nate da fattori di carattere eccezionale e temporaneo), convertito
dalla legge 29 aprile 1991, n. 139, dispone, all'art. 1, la
diminuzione da lire 77 a lire 12 al metro cubo dell'imposta di
consumo sul gas, metano usato come combustibile per usi domestici di
cottura dei cibi e per produzione di acqua calda di cui alla tariffa
T1, prevista dal provvedimento del CIP n. 37 del 26 giugno 1986.
Il D.L. 13 maggio 1991, n. 151 (Provvedimenti urgenti per la
finanza pubblica), convertito, con modificazioni, dalla legge 12
luglio 1991, n. 202, dispone, all'art. 4, che l'imposta di consumo
sul gas metano usato come combustibile per impieghi diversi da quelli
delle imprese industriali ed artigiane è aumentata a lire 258 al
metro cubo, ad esclusione dei territori di cui all'art. 1 del testo
unico delle leggi sugli interventi nel Mezzogiorno, nei quali
l'imposta è dovuta nella misura di lire 164 al metro cubo. Detti
aumenti non si applicano al consumo di gas metano per usi domestici
di cottura dei cibi e per produzione di acqua calda di cui alla
tariffa T1 nonchè ai consumi di riscaldamento individuale a tariffa
T2 fino a 250 metri cubi annui.
(d) Si riporta il testo della lettera b) del comma 2 dell'art. 11
della legge 9 gennaio 1991, n. 10, recante norme in materia di uso
razionale dell'energia, di risparmio energetico e di sviluppo delle
fonti rinnovabili di energia:
"2. il contributo di cui al comma 1 è concesso con decreto del
Ministro dell'industria, del commercio e dell'artigianato sentiti i
Ministri dell'ambiente, per le aree urbane e dei trasporti, nel
limite massimo del 50 per cento della spesa ammissibile prevista sino
ad un massimo di lire cinquanta milioni per gli studi di fattibilità
tecnico, di lire trecento milioni per i progetti esecutivi purchè lo
studio sia effettuato secondo le prescrizioni del Ministro
dell'industria, del commercio e dell'artigianato e l'impianto abbia
le seguenti caratteristiche minime:
a) (omissis);
b) potenza elettrica installata per la cogenerazione pari ad
almeno il 10 per cento della potenza termica erogata all'utenza".
(e) Il regolamento (CEE) n. 334/1993 della Commissione del 15
febbraio 1993, recante modalità d'applicazione relative all'uso di
superfici ritirate dalla produzione allo scopo di ottenere materiali
per la fabbricazione, nella Comunità, di prodotti non destinati in
primo luogo al comsumo umano o animale, è pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale della Repubblica italiana - 2a serie speciale - n. 31 del
22 aprile 1993.
(f) Il R.D.L. 2 novembre 1933, n. 1741, convertito dalla legge 8
febbraio 1934, n. 367, reca: "Disciplina dell'importazione, della
lavorazione, del deposito e della distribuzione degli oli minerali e
dei carburanti".
(g) Il testo unico delle disposizioni legislative in materia
doganale, approvato con D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43, è pubblicato
nel supplemento ordinario alla Gazzetta Ufficiale n. 80 del 28 marzo
1973.

Art. 18.
Fatto generatore dell'accisa
1. Ferme restando le disposizioni contenute nell'articolo 2,
l'obbligo del pagamento dell'accisa sorge anche:
a) quando si verificano i casi previsti nell'articolo 17, commi 2
e 3;
b) quando viene accertato che non si sono verificate le
condizioni di consumo previste per poter beneficiare di un'aliquota
ridotta o di una esenzione.
2. Il consumo di oli minerali all'interno di uno stabilimento di
produzione non è considerato fatto generatore d'accisa se il consumo
è effettuato per fini della produzione. Per i consumi non connessi
con la produzione di oli minerali e per la propulsione dei veicoli a
motore è dovuta l'accisa. Sono considerati consumi connessi con la
produzione anche quelli effettuati per operazioni di riscaldamento
tecnicamente necessarie per conservare la fluidità dei prodotti
petroliferi, effettuate nell'interno dei depositi fiscali.
3. Le variazioni di aliquota possono essere applicate anche agli
oli minerali già immessi in consumo con l'osservanza delle modalità
stabilite con decreto del Ministro delle finanze.

Art. 19.
Definizione di stabilimento di produzione
1. Si considera stabilimento di produzione di oli minerali
qualsiasi stabilimento nel quale i prodotti di cui all'articolo 17,
commi 1 e 2, sono fabbricati o sottoposti a "trattamento definito" ai
sensi della nota complementare 4 del capitolo 27 della nomenclatura
combinata (a). Più stabilimenti di produzione, che attuano processi
di lavorazione tra di loro integrati, appartenenti ad una stessa
impresa, ovvero impianti di produzione appartenenti ad imprese di-
verse e che operano nell'ambito di uno stabilimento, possono essere
considerati come un solo stabilimento con redazione di un bilancio
fiscale unico.
2. Non si considerano, ai fini del presente decreto, stabilimenti
di produzione di oli minerali gli stabilimenti nei quali vengono
fabbricati solo prodotti non soggetti all'accisa.
3. Non si considera produzione di oli minerali:
a) l'operazione nel corso della quale si ottengono in via
accessoria piccole quantità di oli minerali;
b) l'operazione nel corso della quale viene reimpiegato l'olio
minerale recuperato, a condizione che l'importo dell'accisa pagata su
tale olio non sia inferiore a quello che sarebbe dovuto sull'olio
reimpiegato se fosse oggetto di nuova imposizione;
c) l'operazione di miscelazione di oli minerali, tra loro o con
altre sostanze, eseguita fuori di uno stabilimento di produzione o di
un deposito fiscale, a condizione che l'accisa sia stata già pagata,
salvo che la miscela ottenuta non benefici di una esenzione, ovvero
che sulla miscela non sia dovuta l'accisa di ammontare superiore a
quello già pagato sui singoli componenti.
_________________
(a) Si porta il testo della nota complementare 4 del capitolo 27
della nomenclatura combinata:
"4. Per 'trattamento definitò, ai sensi delle voci da 2710 a 2712
si intendono le seguenti operazioni:
a) la distillazione sotto vuoto;
b) la ridistillazione mediante un processo di frazionamento
molto spinto;
c) il cracking;
d) il reforming;
e) l'estrazione mediante solventi selettivi;
f) il trattamento che comporta il complesso delle operazioni
seguenti: trattamento all'acido solforico concentrato o all'oleum o
all'anidride solforica, neutralizzazione mediante agenti alcalini,
decolorazione e depurazione mediante terre attive per natura, terre
attivate, carbone attivo o la bauxite;
g) la polimerizzazione;
h) l'alchilazione;
i j) l'isomerizzazione;
k) la desolforazione con impiego di idrogeno, limitatamente ai
prodotti delle sottovoci da 2710.0061 a 2710.0099, che riduca almeno
dell'85% il tenore di zolfo dei prodotti trattati (metodo ASTM D
1266-59 T);
l) la deparaffinazione mediante un processo diverso dalla
semplice filtrazione, limitatamente ai prodotti della voce 27.10;
m) il trattamento all'idrogeno, diverso dalla desolforazione,
limitatamente ai prodotti delle sottovoci da 2710.0061 a 2710.0099,
in cui l'idrogeno partecipa attivamente ad una reazione chimica
realizzata ad una pressione superiore a 20 bar ed a una temperatura
superiore a 250 gradi C in presenza di un catalizzatore. Non sono,
invece, considerati come trattamenti definiti i trattamenti di
rifinitura all'idrogeno di oli lubrificanti delle sottovoci da
2710.0091 a 2710.0099, aventi in particolare lo scopo di migliorare
il colore o la stabilità (per esempio, 'hidrofinisching' o
decolorazione);
n) la distillazione atmosferica, limitatamente ai prodotti delle
sottovoci da 2710.0071 a 2710.0079, purchè tali prodotti distillano
in volume, comprese le perdite, meno di 30% a 300 gradi C, secondo il
metodo ASTM D 86. Se i prodotti stessi distillano in volume, comprese
le perdite, 30% o più a 300 gradi C, secondo il metodo ASTM D 86, i
quantitativi di prodotti eventualmente ottenuti nel corso della
distillazione atmosferica e rientranti nelle sottovoci da 2710.0011 a
2710.0039 oppure da 2710.0041 a 2710.0059, sono passibili dei dazi
doganali previsti per la sottovoce 2710.0079, secondo la specie ed il
valore dei prodotti posti in lavorazione ed in base al peso netto dei
prodotti ottenuti. Questa disposizione non si applica ai prodotti
ottenuti che sono destinati a subire ulteriormente un trattamento
definito o una trasformazione chimica mediante un trattamento diverso
da quelli definiti, entro un termine massimo di sei mesi e
subordinatamente alle altre condizioni da stabilirsi dalle autorità
competenti;
o) la voltolizzazione ad alta frequenza, limitatamente ai
prodotti delle sottovoci da 2710.0091 a 2710.0099.
Qualora fosse tecnicamente richiesta una preparazione preliminare
ai trattamenti predetti, l'esenzione è applicabile soltanto ai
quantitativi di prodotti effettivamente sottoposti ai trattamenti
sopra definiti ed a cui detti prodotti sono destinati; le perdite
sopravvenute, eventualmente, nel corso della preparazione preliminare
sono ugualmente esenti da dazio".

Art. 20.
Impieghi agevolati
1. Ferme restando le disposizioni previste dall'articolo 15 e le
altre norme comunitarie relative al regime delle agevolazioni, gli
oli minerali destinati agli usi elencati nella tabella A allegata al
presente decreto sono ammessi ad esenzione o all'aliquota ridotta
nella misura ivi prevista, con l'osservanza delle modalità stabilite
con decreto del Ministro delle finanze, anche mediante restituzione
dell'imposta pagata; la restituzione può essere effettuata con la
procedura di accredito prevista dall'articolo 14. La predetta tabella
sostituisce la tabella A allegata al decreto-legge 23 ottobre 1964,
n. 989, convertito, con modificazioni, dalla legge 18 dicembre 1964,
n. 1350 (a), e la tabella B allegata alla legge 19 marzo 1973, n. 32
(b).
2. La colorazione o marcatura degli oli minerali esenti da accise o
assoggettati ad aliquota ridotta sono stabilite in conformità alle
norme comunitarie adottate in materia e devono essere eseguite, di
norma, negli impianti gestiti in regime di deposito fiscale.
3. Ai fini dell'assegnazione degli oli minerali agevolati destinati
agli impieghi elencati nella tabella A, n. 6, allegata al presente
decreto, per lavorazioni da effettuare su terreni condotti in
affitto, la dimostrazione della relativa conduzione può essere resa
anche mediante dichiarazione sostitutiva dell'atto di notorietà, ai
sensi dell'articolo 4 della legge 4 gennaio 1968, n. 15 (c).
_____________________
(a) Il D.L. 23 ottobre 1964, n. 989, convertito, con
modificazioni, dalla legge 18 dicembre 1964, n. 1350, reca
modificazioni alla disciplina fiscale dei prodotti petroliferi. La
tabella A annessa al decreto elenca i prodotti petroliferi da
ammettere in esecuzione d'imposta di fabbricazione sotto l'osservanza
delle norme prescritte.
(b) La legge 19 marzo 1973, n. 32, reca modificazioni al regime
fiscale di alcuni prodotti petroliferi e del gas metano. La tabella B
allegata alla legge elenca i prodotti petroliferi da ammettere ad
aliquota ridotta d'imposta di fabbricazione sotto l'osservanza delle
norme prescritte.
(c) Il testo dell'art. 4 della legge 4 gennaio 1968, n. 15 (Norme
sulla documentazione amministrativa e sulla legalizzazione e
autenticazione di firme), è il seguente:
"Art. 4 (Dichiarazione sostitutiva dell'atto di notorieta') -
L'atto di notorietà concernente fatti, stati o qualità personali
che siano a diretta conoscenza dell'interessato è sostituito da
dichiarazione resa e sottoscritta dal medesimo dinanzi al funzionario
competente a ricevere la documentazione, o dinanzi ad un notaio
cancelliere, segretario comunale, o altro funzionario incaricato dal
sindaco, il quale provvede alla autenticazione della sottoscrizione
con la osservanza delle modalità di cui all'art. 20".

Capo III

STRUTTURA E ALIQUOTE DELLE ACCISE SULL'ALCOLE
E SULLE BEVANDE ALCOLICHE
Art. 21.
Birra
1. La birra è assoggettata ad accisa con l'aliquota di lire 2.710
per ettolitro e per grado-Plato di prodotto finito, alla temperatura
di 20 Celsius.
2. Si intende per birra qualsiasi prodotto di cui al codice NC 2203
o qualsiasi prodotto contenente una miscela di birra e di bevande non
alcoliche di cui al codice NC 2206 e, in entrambi i casi, con un
titolo alcolometrico effettivo superiore allo 0,5 per cento in vol-
ume.

Art. 22.
Vino
1. Il vino, tranquillo o spumante, è assoggettato ad accisa con
aliquota riferita ad ettolitro di prodotto finito. Dalla data di
entrata in vigore del presente decreto si applica l'aliquota zero.
2. Si intendono per:
a) "vino tranquillo" tutti i prodotti di cui ai codici NC 2204 e
2205, ad eccezione dei vini spumanti definiti alla successiva lettera
b), aventi:
1) un titolo alcolometrico effettivo superiore all'1,2 per cento
ma non superiore al 15 per cento in volume, purchè l'alcole
contenuto nel prodotto finito derivi interamente da fermentazione;
2) un titolo alcolometrico effettivo superiore al 15 per cento ma
non superiore al 18 per cento in volume, purchè siano stati prodotti
senza arricchimenti e l'alcole contenuto nel prodotto finito derivi
interamente da fermentazione;
b) "vino spumante" tutti i prodotti di cui ai codici NC 2204 10,
2204 21 10, 2204 29 10 e 2205, che:
1) sono presentati in bottiglie chiuse con tappo a "forma di
fungo" tenuto da fermagli o legacci o hanno una sovrappressione
dovuta all'anidride carbonica in soluzione di almeno 3 bar;
2) hanno un titolo alcolometrico effettivo superiore all'1,2 per
cento ma non superiore al 15 per cento in volume, purchè l'alcole
contenuto nel prodotto finito derivi interamente da fermentazione.
3. È esente da accisa il vino prodotto da un privato e consumato
dallo stesso produttore, dai suoi familiari e dai suoi ospiti, a
condizione che non formi oggetto di alcuna attività di vendita.

Art. 23.
Bevande fermentate diverse dal vino e dalla birra
1. Sono soggette ad accisa, con la stessa aliquota prevista per il
vino, riferita ad ettolitro di prodotto finito, le altre bevande
fermentate diverse dal vino e dalla birra.
2. Si intendono per:
a) "altre bevande fermentate tranquille" tutti i prodotti di cui
ai codici NC 2204 e 2205 non menzionati nel precedente articolo 22 ed
i prodotti di cui al codice NC 2206, escluse le altre bevande
fermentate gassate definite alla successiva lettera b) del presente
articolo, ed esclusi i prodotti previsti all'articolo 21, che
abbiano:
1) un titolo alcolometrico effettivo superiore all'1,2 per cento
ma non superiore al 10 per cento in volume;
2) un titolo alcolometrico effettivo superiore al 10 per cento ma
non superiore al 15 per cento in volume, purchè l'alcole contenuto
nel prodotto derivi interamente da fermentazione;
b) "altre bevande fermentate gassate" tutti i prodotti di cui al
codice NC 2206 00 91, nonchè i prodotti di cui ai codici 2204 10,
2204 21 10, 2204 29 10 e 2205, non previsti all'articolo 22, che
soddisfano le seguenti condizioni:
1) essere presentati in bottiglie chiuse con tappo a "forma di
fungo" tenuto da fermagli o legacci oppure avere una sovrappressione
dovuta all'anidride carbonica in soluzione di almeno 3 bar;
2) avere un titolo alcolometrico effettivo superiore all'1,2 per
cento ma non superiore al 13 per cento in volume;
3) avere un titolo alcolometrico effettivo superiore al 13 per
cento, ma non superiore al 15 per cento in volume, purchè l'alcole
contenuto nel prodotto derivi interamente da fermentazione.
3. Sono esenti da accisa le altre bevande fermentate, tranquille e
gassate, fabbricate da un privato e consumate dal fabbricante, dai
suoi familiari o dai suoi ospiti, a condizione che non formino
oggetto di alcuna attività di vendita.

Art. 24.
Prodotti intermedi
1. I prodotti alcolici intermedi sono soggetti ad accisa con
l'aliquota di lire 77.835 per ettolitro di prodotto finito.
2. Si intendono per "prodotti intermedi" tutti i prodotti di cui ai
codici NC 2204, 2205 e 2206, non contemplati dagli articoli 21, 22 e
23, aventi un titolo alcolometrico effettivo superiore all'1,2 per
cento ma non superiore al 22 per cento in volume.
3. Fermo restando quanto disposto dall'articolo 23, è considerata
"prodotto intermedio" qualsiasi bevanda fermentata tranquilla di cui
all'articolo 23, comma 2, lettera a), con titolo alcolometrico
effettivo superiore al 5,5 per cento in volume e che non deriva
interamente da fermentazione, nonchè qualsiasi bevanda fermentata
gassata di cui al comma 2, lettera b), del medesimo articolo 23, con
titolo alcolometrico effettivo superiore all'8,5 per cento in volume
e che non deriva interamente da fermentazione.

Art. 25.
Alcole etilico
1. L'alcole etilico è soggetto ad accisa con l'aliquota di lire
1.146.600 per ettolitro anidro alla temperatura di 20 Celsius.
2. Per alcole etilico si intendono:
a) tutti i prodotti che hanno un titolo alcolometrico effettivo
superiore all'1,2 per cento in volume e che rientrano nei codici NC
2207 e 2208, anche quando essi sono parte di un prodotto di un altro
capitolo della nomenclatura combinata;
b) i prodotti che hanno un titolo alcolometrico effettivo
superiore al 22 per cento in volume e che rientrano nei codici NC
2204, 2205 e 2206;
c) le bevande spiritose contenenti prodotti solidi o in
soluzione.
3. Fino al 30 giugno 1996, per gli alcoli ottenuti dalla
distillazione del vino, dei sottoprodotti della vinificazione, delle
patate, della frutta, del sorgo, dei fichi, delle carrube e dei
cereali, del siero e del permeato di siero di latte, e per l'alcole
contenuto nel rhum, l'aliquota di accisa è ridotta di lire 195.000
per ettolitro anidro.
4. I crediti vantati dai soggetti passivi dell'accisa e della
sovrimposta di confine sull'alcole e sulle bevande alcoliche verso i
cessionari dei prodotti per i quali i soggetti stessi hanno assolto
tali tributi, possono essere addebitati a titolo di rivalsa ed hanno
privilegio generale, con il medesimo ordine del privilegio previsto
dall'articolo 18, quinto comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a), sui beni mobili del debitore,
limitatamente ad un importo corrispondente all'ammontare dei tributi
anzidetti, qualora questo risulti separatamente evidenziato nella
fattura relativa alla cessione.
_________________
(a) Il testo vigente del quinto comma dell'art. 18 del D.P.R. 26
ottobre 1972, n. 633 (Istituzione e disciplina dell'imposta sul
valore aggiunto), è il seguente:
"Il credito di rivalsa ha privilegio speciale sui beni immobili
oggetto della cessione o ai quali si riferisce il servizio ai sensi
degli articoli 2758 e 2772 del codice civile e, se relativo alla
cessione di beni mobili, ha privilegio sulla generalità dei mobili
del debitore con lo stesso grado del privilegio generale stabilito
dall'art. 2752 del codice civile, cui tuttavia è posposto".

Art. 26.
Esenzioni
1. L'alcole e le bevande alcoliche sono esenti da accisa quando
sono:
a) denaturati con denaturante generale e destinati alla vendita;
b) denaturati con denaturanti speciali approvati dal Ministero
delle finanze ed impiegati nella fabbricazione di prodotti non
destinati al consumo umano alimentare;
c) impiegati per la produzione di aceto di cui al codice NC 2209;
d) impiegati nella fabbricazione di medicinali secondo la
definizione di cui alla direttiva 65/65/CEE del Consiglio, del 26
gennaio 1965 (a);
e) impiegati in un processo di fabbricazione, a condizione che il
prodotto finale non contenga alcole;
f) impiegati nella produzione di aromi destinati alla
preparazione di prodotti alimentari e di bevande analcoliche aventi
un titolo alcolometrico effettivo non superiore all'1,2 per cento in
volume;
g) impiegati direttamente o come componenti di prodotti
semilavorati destinati alla fabbricazione di prodotti alimentari,
ripieni o meno, a condizione che il contenuto di alcole non sia
superiore a 8,5 litri di alcole puro per 100 kg di prodotto per il
cioccolato e a litri 5 di alcole puro per 100 kg di prodotto per
altri prodotti;
h) impiegati come campioni per analisi, per prove di produzione
necessarie o a fini scientifici;
i) utilizzati nella fabbricazione di un componente non soggetto
ad accisa ai sensi del presente decreto.
2. Con decreti del Ministro delle finanze sono stabilite le
modalità e le condizioni per l'attuazione delle disposizioni del
presente articolo, anche mediante restituzione dell'imposta pagata
che può essere effettuata con la procedura di accredito prevista
dall'articolo 14; con gli stessi decreti sono stabilite, altresì, le
condizioni e le modalità per il rimborso delle accise pagate su
prodotti che vengono ritirati dal mercato perchè divenuti non idonei
al consumo umano.
3. Nell'ambito delle modalità e condizioni per l'attuazione delle
disposizioni di cui al presente articolo, fino al 31 luglio 1996,
l'alcole impiegato per la produzione di aceto, di cui al codice NC
2209, è assoggettato ad un'accisa con aliquota di lire 500.000 per
ettolitro anidro alla temperatura di 20 Celsius.
___________________
(a) La direttiva n. 65/65/CEE adottata dal Consiglio della
Comunità economica europea il 26 gennaio 1965, pubblicata nella
Gazzetta Ufficiale delle Comunità europee n. 22 del 9 febbraio 1965,
concerne il ravvicinamento delle disposizioni legislative
regolamentari ed amministrative relative alle specialità medicinali.
Tale direttiva è stata recepita con decreto legislativo 29 maggio
1991, n. 178, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 139 del 15
giugno 1991.

Art. 27.
Prodotti soggetti ad accisa
1. Sono considerati tabacchi lavorati:
a) i sigari e i sigaretti;
b) le sigarette;
c) il tabacco da fumo:
1) il tabacco trinciato a taglio fino da usarsi per arrotolare le
sigarette;
2) gli altri tabacchi da fumo.
2. All'articolo 2 della legge 7 marzo 1985, n. 76 (a), sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) nel primo comma, la lettera c) è sostituita dalla seguente:
" c) il tabacco da fumo:
1) il tabacco trinciato a taglio fino da usarsi per arrotolare le
sigarette;
2) gli altri tabacchi da fumo";
b) nel secondo comma, lettera c), dopo il numero 2) è aggiunto
il seguente: "2-bis) è considerato tabacco trinciato a taglio fino
per arrotolare le sigarette il tabacco da fumo definito ai numeri 1)
e 2) nel quale più del 25 per cento in peso delle particelle di
tabacco abbia una larghezza di taglio inferiore ad un millimetro.".
3. Il primo comma dell'articolo 2 della legge 13 luglio 1965, n.
825 (b), è sostituito dal seguente: "Con decreto del Ministro delle
finanze, sentito il Consiglio di amministrazione dei monopoli di
Stato, si provvede all'inserimento di ciascun prodotto soggetto a
monopolio fiscale nelle tariffe di cui all'articolo 1. I prezzi di
vendita al pubblico e le relative variazioni sono stabiliti in
conformità a quelli richiesti dai fabbricanti e dagli importatori.".
4. Il comitato di gestione del Dipartimento delle dogane e imposte
indirette è integrato dal Ministro delle finanze che lo presiede e
da un sottosegretario da lui delegato con funzioni di vice presidente
nonchè dal segretario generale e dal direttore dell'ufficio del
coordinamento legislativo, (( da un rappresentante dell'Avvocatura
generale dello Stato con qualifica non inferiore a vice avvocato
generale, dal direttore generale dell'Azienda autonoma dei monopoli
di Stato e da un rappresentante della Ragioneria generale dello
Stato. )) Il predetto comitato esercita, oltre alle funzioni di cui
all'articolo 2 del decreto legislativo 26 aprile 1990, n. 105 (c),
quelle previste dall'articolo 2, commi 1 e 2, della legge 29 ottobre
1991, n. 358 (d), e dell'articolo 3 del decreto del Presidente della
Repubblica 27 marzo 1992, n. 287 (e).
(( 4-bis. I direttori centrali del Dipartimento delle dogane ))
(( e delle imposte indirette sono membri di diritto del comitato ))
(( di gestione di cui al comma 4 in sostituzione dei funzionari ))
(( appartenenti all'Amministrazione centrale di cui all'articolo ))
(( 4, comma 2, del decreto del Presidente della Repubblica 27 ))
(( marzo 1992, n. 287 (e). Il direttore generale del ))
(( Dipartimento delle dogane e delle imposte indirette partecipa ))
(( al consiglio di amministrazione dell'Azienda autonoma dei ))
(( Monopoli di Stato in qualità di membro di diritto. Ai ))
(( componenti del comitato di gestione del Dipartimento delle ))
(( dogane e delle imposte indirette è corrisposto un gettone di ))
(( presenza stabilito con decreto del Ministro delle finanze, di ))
(( concerto con il Ministro del tesoro, con le modalità ed i ))
(( criteri di cui al comma 2 dell'articolo 7 della legge 10 agosto ))
(( 1988, n. 357 f). ))
5. Nell'ambito del Dipartimento delle dogane e imposte indirette è
istituita la direzione centrale per l'analisi merceologica e il
laboratorio chimico alla quale è preposto un dirigente generale di
livello C. Sono corrispondentemente soppressi un posto di funzione di
dirigente superiore di livello D di cui al quadro F della tabella VI
allegata al decreto del Presidente della Repubblica 30 giugno 1972,
n. 748 (g), come sostituito dalla tabella A allegata al decreto
legislativo 26 aprile 1990, n. 105 (h), e un posto di quinto livello
della qualifica funzionale di cui alla tabella B allegata al medesimo
decreto legislativo n. 105 del 1990 (h).
6. La rivendita al pubblico dei valori bollati e postali deve
essere svolta all'interno dell'esercizio o dell'ufficio autorizzato,
con divieto di consegna a domicilio e con la sola pubblicità
dell'esposizione della targa regolamentare.
7. All'articolo 6, comma 2, del decreto-legge 30 dicembre 1991, n.
417, convertito, con modificazioni, dalla legge 6 febbraio 1992, n.
66 (i), sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nel primo periodo la parola: "dispone" è sostituita dalle
seguenti: "può disporre";
b) nel secondo periodo le parole: "è raddoppiata" sono
sostituite dalle seguenti: "può essere raddoppiata".
___________________
(a) Si riporta il testo dell'art. 2 della legge 7 marzo 1985, n.
76 (Sistema di imposizione fiscale sui tabacchi lavorati), così come
modificato dal presente articolo:
"Art. 2. - Ai fini della presente legge sono considerati tabacchi
lavorati:
a) i sigari e sigaretti;
b) le sigarette;
c) il tabacco da fumo:
1) il tabacco trinciato a taglio fino, da usarsi per arrotolare
le sigarette;
2) gli altri tabacchi da fumo;
d) il tabacco da fiuto;
e) il tabacco da masticare.
I tabacchi lavorati di cui al precedente comma sono così
definiti:
a) sono considerati sigari o sigaretti quei prodotti formati da
un ripieno, avvolto da una fascia ed, eventualmente, da una
sottofascia, che possono essere fumati tali e quali; essi
comprendono:
1) prodotti costituiti integralmente da tabacco naturale;
2) prodotti che presentano una fascia esterna di tabacco
naturale;
3) prodotti di tipico color tabacco, che presentano una fascia
esterna ed una sottofascia entrambe di tabacco ricostituito, della
sottovoce 24.02 E della tariffa doganale, se almeno il 60 per cento,
in peso, del tabacco in essi contenuto è formato da particelle
aventi una larghezza ed una lunghezza superiore a millimetri 1,75 e
quando la fascia è apposta a spirale formando, rispetto all'asse
longitudinale del sigaro o sigaretto, un angolo acuto di ampiezza non
inferiore a 30 gradi;
4) prodotti di tipico color tabacco, che presentano una fascia
esterna di tabacco ricostituito della sottovoce 24.02 E della tariffa
doganale, quando il loro peso unitario, senza filtro nè bocchino, è
uguale o superiore a grammi 2,3, se il 60 per cento almeno, in peso,
del tabacco in essi contenuto è formato da particelle aventi una
larghezza ed una lunghezza superiori a millimetri 1,75 ed il
perimetro della sezione dei prodotti stessi è uguale o superiore a
millimetri 34 per almeno un terzo della loro lunghezza;
b) sono considerati sigarette quei prodotti formati da un
involucro contenente tabacco, che possono essere fumati tali e quali
e che non sono sigari o sigaretti a norma della precedente lettera
a);
c) sono considerati tabacchi da fumo:
1) il tabacco trinciato o in altro modo frazionato, filato o
compresso in tavolette, che può essere fumato senza successiva
trasformazione industriale;
2) i cascami di tabacco preparati per la vendita al minuto, non
compresi nelle precedenti lettere a) e b) e che possono essere
fumati;
2-bis) è considerato tabacco trinciato a taglio fino per
arrotolare le sigarette il tabacco da fumo definito ai numeri 1) e 2)
nel quale più del 25 per cento in peso delle particelle di tabacco
abbia una larghezza di taglio inferiore ad un millimetro.
d) è considarato come tabacco da fiuto il tabacco in polvere o
in grani specialmente preparato per essere fiutato, ma non fumato;
e) è considerato come tabacco da masticare il tabacco
presentato in rotoli, in barre, in lamine, in cubi o in tavolette,
condizionato per la vendita al minuto e specialmente preparato per
essere masticato, ma non fumato.
Sono considerati sigaretti i prodotti di cui alla lettera a) del
precedente comma, di peso inferiore a grammi 3.
Sono considerati naturali i sigari e sigaretti fabbricati
integralmente con tabacco naturale, ossia con foglie e frammenti di
foglie che conservino macroscopicamente integra l'originaria
struttura dei tessuti fogliari".
(b) Si riporta il testo dell'art. 2 della legge 13 luglio 1965, n.
825 (Regime di imposizione fiscale sui prodotti oggetto di monopolio
di Stato), così come modificato dal presente articolo:
"Art. 2. - Con decreto del Ministro delle finanze, sentito il
Consiglio di amministrazione dei monopoli di Stato, si provvede
all'iserimento di ciascun prodotto soggetto a monopolio fiscale nelle
tariffe di cui all'art. 1. I prezzi di vendita al pubblico e le rela-
tive variazioni sono stabiliti in conformità a quelli richiesti dai
fabbricanti e dagli importatori.
Per i generi importati la tariffa di vendita è aumentata
dell'importo dei dazi doganali all'atto della vendita".
(c) Il testo dell'art. 2 del D.Lgs. 26 aprile 1990, n. 105
(Organizzazione centrale e periferica dell'amministrazione delle
dogane e delle imposte indirette e ordinamento del relativo
personale, in attuazione della legge 10 ottobre 1989, n. 349), è il
seguente:
"Art. 2 (Consiglio di amministrazione). - 1. Il consiglio di
amministrazione è l'organo di attuazione degli indirizzi generali e
di gestione del Dipartimento nell'ambito delle direttive impartite
dal Ministro; è organo consultivo e di controllo dell'attività del
Dipartimento.
2. Il consiglio di amministrazione esercita altresì le funzioni
attribuite ai consigli di amministrazione dei Ministeri dalle
generali disposizioni in materia di pubblico impiego ed esprime il
proprio parere sulle seguenti materie:
a) ordinamento e funzionamento dei servizi del Dipartimento;
b) programmi per l'informazione dei servizi del Dipartimento;
c) programmi pluriennali per l'acquisizione di beni e servizi
occorrenti al perseguimento delle finalità del Dipartimento e
programmi edilizi;
d) contratti e convenzioni, con esclusione delle acquisizioni in
economia nei normali limiti di spesa fissati dalle norme generali di
contabilità di Stato;
e) schemi di regolamenti di servizio del personale;
f) in ogni altro caso, a richiesta del Ministro, del direttore
generale, o di un terzo dei suoi componenti".
(d) Il testo dei commi 1 e 2 dell'art. 2 della legge 29 ottobre
1991, n. 358 (Norme per la ristrutturazione del Ministero delle
finanze), è il seguente:
"1. Il consiglio di amministrazione del Ministero delle finanze è
organo di attuazione delle direttive generali impartite dal Ministro,
nonchè di coordinamento complessivo dell'attività del Ministero e
della gestione unitaria del personale.
2. Il consiglio di amministrazione esercita, oltre a quelle
previste dalle disposizioni generali sul pubblico impiego, funzioni
specifiche in materia di programmazione e di verifica dello stato
d'attuazione dell'attività amministrativa e gestionale dei
dipartimenti. Presso ogni dipartimento è istituito un comitato di
gestione quale organo di attuazione degli indirizzi generali di
gestione del dipartimento nell'ambito delle direttive impartite dal
Ministro. Il comitato di gestione è organo consultivo e di controllo
dell'attività del dipartimento ed esprime il proprio parere sulle
materie previste dall'art. 2, comma 2, del decreto legislativo 26
aprile 1990, n. 105. Al comitato di gestione del dipartimento delle
dogane ed imposte indirette sono trasferite le funzioni previste
dall'art. 2 del decreto legislativo 26 aprile 1990, n. 105. I
comitati di gestione, nominati con decreto del Ministro delle
finanze, sono composti dal direttore generale, con funzioni di
presidente e da sei componenti, scelti fra funzionari, con qualifica
non inferiore a dirigente superiore, in servizio per la metà
nell'amministrazione centrale e per l'altra metà
nell'amministrazione periferica, nonchè da quattro rappresentanti
del personale eletti con le procedure previste dell'ordinamento
generale per i consigli di amministrazione dei Ministeri".
(e) Si riporta il testo dell'art. 3 e dell'art. 4, comma 2, del
regolamento degli uffici e del personale del Ministero delle finanze,
approvato con D.P.R. 27 marzo 1992, n. 287:
"Art. 3 (Consiglio di amministrazione). - 1. Oltre alle
attribuzioni espressamente conferitegli dalla legge 29 ottobre 1991,
n. 358, dal presente regolamento e dagli altri regolamenti di
attuazione della legge stessa, il consiglio di amministrazione del
Ministero delle finanze esercita le seguenti attribuzioni:
a) formula proposte al Ministro in materia di programmazione
dell'attività complessiva dell'amministrazione finanziaria,
elaborando progetti di interventi e misure, da adottare in sede sia
legislativa che amministrativa, per il costante adeguamento
dell'ordinamento degli uffici e del personale, al fine di migliorare
l'efficienza generale del sistema e di accrescerne la produttività;
b) esprime motivato parere sulle proposte di programma formu-
late, ai sensi dell'art. 9, secondo comma, lettera d), della legge 24
aprile 1980, n. 146, dal Servizio centrale degli ispettori tributari;
c) esamina, ai fini indicati nella lettera a), le relazioni
annuali sui risultati dell'attività svolta, elaborate dai
dipartimenti e dagli altri uffici, ivi compresi quelli indicati
dall'art. 3 della citata legge n. 358 del 1991, il Corpo della
Guardia di finanza, l'amministrazione autonoma dei monopoli di Stato,
il Servizio centrale degli ispettori tributari e la scuola centrale
tributaria.
2. Il consiglio di amministrazione si riunisce almeno una volta al
mese ed ogni volta che il Ministro lo ritenga opportuno. Quando le
materie da esaminare o particolari circostanze lo rendano opportuno,
il consiglio:
a) può demandare specifiche attività di valutazione e proposta
da formulare sia in sede definitiva, sia sotto forma istruttoria, ad
un comitato specializzato composto da almeno un terzo dei suoi
componenti;
b) può richiedere che alle proprie sedute partecipino, senza
diritto di voto, il direttore dell'ufficio del coordinamento
legislativo, il direttore della regioneria centrale del Ministero, il
funzionario preposto alla sezione staccata del Provveditorato
generale dello Stato, oppure uno o più direttori centrali, regionali
o compartimentali dell'amministrazione.
3. Le norme per il funzionamento interno del consiglio di
amministrazione sono adottate, su proposta del consiglio stesso, con
decreto del Ministro delle finanze".
"Art. 4 (Comitati di gestione). - 1. (Omissis).
2. I comitati di gestione sono nominati con decreto del Ministro
delle finanze, da emanare su proposta del direttore generale del
dipartimento e previo parere del consiglio di amministrazione. In
tale proposta debbono essere indicati diciotto funzionari con
qualifica non inferiore a dirigente superiore, di cui nove
appartenenti all'amministrazione centrale e nove a quella periferica.
Il consiglio di amministrazione, nell'esprimere il proprio parere, si
pronuncia anche in merito alla scelta dei sei funzionari da nominare
fra i diciotto proposti, tenuto conto delle predette proporzioni. Con
il decreto ministeriale di nomina del comitato di gestione, sei
funzionari vengono nominati componenti effettivi di tale organo ed
altri sei, con le medesime proporzioni, vengono nominati componenti
supplenti. L'incarico di componente, anche elettivo, del comitato di
gestione dura quattro anni e non è rinnovabile".
(f) Il testo del comma 2 dell'art. 7 della legge 10 agosto 1988,
n. 357 (Assegnazione all'amministrazione autonoma dei monopoli di
Stato di finanziamenti per la ristrutturazione della produzione, per
la costruzione della manifattura tabacchi di Lucca e per la
corresponsione del premio incentivante di cui all'art. 4, comma 4,
del decreto-legge 19 dicembre 1984, n. 853, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985, n. 17, nonchè
modificazioni delle leggi 4 agosto 1955, n. 722, e successive
modificazioni e integrazioni, 11 luglio 1980, n. 312, e 4 ottobre
1986, n. 657), è il seguente: "2. Gli assegni e le indennità di cui
all'art. 2, quarto comma, del regio decreto-legge 8 dicembre 1927, n.
2258, convertito in legge dalla legge 6 dicembre 1928, n. 3474, come
sostituito dall'art. 1 della legge 20 ottobre 1949, n. 840, sono
corrisposti con le modalità ed i criteri ivi indicati a tutti i
dirigenti generali dell'amministrazione autonoma dei monopoli di
Stato membri del consiglio di amministrazione".
(g) Il D.P.R. 30 giugno 1972, n. 748, reca la disciplina delle
funzioni dirigenziali nelle amministrazioni dello Stato, anche ad
ordinamento autonomo.
(h) Il D.Lgs. 26 aprile 1990, n. 105, reca norme
sull'organizzazione centrale e periferica dell'amministrazione delle
dogane e delle imposte indirette e sull'ordinamento del relativo
personale, in attuazione della legge 10 ottobre 1989, n. 349. La
tabella A, annessa alla legge, riporta la dotazione organica del
personale dirigente del Dipartimento delle dogane e delle imposte
indirette, prevedendo 37 posti di dirigente superiore di livello D;
la tabella B riporta la dotazione organica del personale non
dirigenziale del medesimo Dipartimento, prevedendo 2230 posti di
quinto livello retributivo, provenienti da altri ruoli al 1 gennaio
1989.
(i) Si riporta il testo dell'art. 6, comma 2, del D.L. 30 dicembre
1991, n. 417 (Disposizioni concernenti criteri di applicazione
dell'imposta sul valore aggiunto, delle tasse per i contratti di
trasferimento di titoli o valori e altre disposizioni tributarie
urgenti), convertito con modificazioni, dalla legge 6 febbraio 1992,
n. 66, così, come modificato dal seguente articolo: "2. Qualora
siano sequestrati, anche in più volte nel corso dell'anno solare,
quantitativi della stessa marca di sigarette, di produzione nazionale
o estera, introdotti di contrabbando nel territorio dello Stato,
superiori a 500 chilogrammi e allo 0,8 per mille del totale delle
vendite in Italia della marca stessa nell'anno precedente, ovvero
comunque superiori a 12 mila chilogrammi, il Ministro delle finanze,
di concerto con il Ministro dell'interno, può disporre la
sospensione per trenta giorni dall'importazione, distribuzione e
vendita della marca di sigarette sequestrata. Nei casi di recidiva la
sospensione può essere raddoppiata. La disposizione di cui sopra
costituisce divieto o restituzione all'importazione, all'esportazione
o al transito, giustificata da motivi di ordine pubblico ai sensi
dell'art. 36 del trattato istitutivo della Comunità europea".

Art. 28.
A l i q u o t e
1. Le aliquote di base dell'imposta di consumo sui tabacchi
lavorati di cui all'articolo 5 della legge 7 marzo 1985, n. 76, come
da ultimo modificate dall'articolo 1 della legge 5 febbraio 1992, n.
81 (a), sono stabilite, a decorrere dalla data di entrata in vigore
del presente decreto, come segue:

a) sigarette 57 per cento;
b) sigari e sigaretti naturali 23 per cento;
c) sigari e sigaretti altri 46 per cento;
d) tabacco da fumo trinciato fino utilizzato
per arrotolare le sigarette ed altro tabacco da
fumo 54 per cento;
e) tabacco da masticare 24,78 per cento;
f) tabacco da fiuto 24,78 per cento.
2. Con decreto del Ministro delle finanze sono stabilite le
modalità per l'esenzione o il rimborso dell'accisa sui tabacchi
lavorati nei seguenti casi:
a) prodotti denaturati usati a fini industriali od orticoli;
b) prodotti distrutti sotto sorveglianza amministrativa;
c) prodotti destinati esclusivamente a prove scientifiche ed a
prove relative alla qualità dei prodotti;
d) prodotti riutilizzati dal produttore.
_______________
(a) La legge 5 febbraio 1992, n. 81, reca: "Disposizioni
sull'aggiornamento dell'aggio ai rivenditori di generi di monopolio,
sul finanziamento dell'ATI - Azienda tabacchi italiani S.p.a., sul
completamento della informatizzazione dell'amministrazione autonoma
dei monopoli di Stato, nonchè in ordine alla esclusione dei tabacchi
lavorati dagli indici dei prezzi al consumo e dall'indice sindacale
per la contingenza".

Art. 29.

Criteri generali
(( 1. L'imposta di fabbricazione sui fiammiferi, di produzione ))
(( nazionale o di provenienza comunitaria, si applica con le ))
(( aliquote vigenti al 1 gennaio 1993 e con le seguenti ))
(( modalita': ))
a) l'imposta è dovuta sui prodotti immessi in consumo nel
mercato interno ed è esigibile con l'aliquota vigente alla data in
cui viene effettuata l'immissione in consumo;
b) obbligato al pagamento dell'imposta e':
1) il fabbricante per i prodotti ottenuti nel territorio
nazionale;
2) il soggetto che effettua la prima immissione in consumo per i
prodotti di provenienza comunitaria;
c) l'immissione al consumo si verifica:
1) per i prodotti nazionali, all'atto della cessione sia ai
diretti consumatori o utilizzatori sia a ditte esercenti il commercio
che ne effettuano la rivendita;
2) per i prodotti di provenienza comunitaria, all'atto del
ricevimento da parte del soggetto acquirente ovvero nel momento in
cui si considera effettuata, ai fini dell'imposta sul valore
aggiunto, la cessione, da parte del venditore residente in altro
Stato membro, a privati consumatori o a soggetti che agiscono
nell'esercizio di un'impresa, arte o professione;
3) per i prodotti che risultano mancanti alle verifiche e per i
quali non è possibile accertare il regolare esito, all'atto della
loro constatazione;
d) i soggetti obbligati al pagamento dell'imposta devono essere
muniti di una licenza fiscale, che li identifica, rilasciata
dall'ufficio tecnico di finanza competente per territorio. Gli stessi
soggetti sono tenuti al pagamento di un diritto annuale nella misura
di lire 500 mila e a prestare una cauzione di importo pari
all'imposta dovuta mediamente per il periodo di tempo cui si
riferisce la dichiarazione presentata ai fini del pagamento
dell'imposta;
e) l'imposta dovuta viene determinata sulla base dei dati e degli
elementi richiesti dall'Amministrazione, che devono essere indicati
nelle dichiarazioni ai fini dell'accertamento; per la presentazione
delle dichiarazioni e per il pagamento della relativa imposta si
applicano le modalità e i termini previsti dalle vigenti
disposizioni.
2. Per i prodotti d'importazione dai Paesi terzi l'imposta è
dovuta dall'importatore e viene accertata e riscossa dalle dogane con
le modalità previste per i diritti di confine.
3. L'Amministrazione finanziaria ha facoltà di procedere a
verifiche e riscontri presso i soggetti obbligati al pagamento
dell'imposta e presso i commercianti ed i destinatari dei prodotti
soggetti a tassazione.
4. Per i tributi disciplinati dal presente articolo, si applicano
le disposizioni degli articoli 14, 15 e 16.
5. Per le violazioni all'obbligo del pagamento dell'imposta sui
prodotti di provenienza comunitaria si applicano le penalità
previste per il contrabbando dal testo unico delle disposizioni leg-
islative in materia doganale, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43, e successive modificazioni
(a).
6. Le disposizioni dei commi precedenti si applicano al diritto
erariale speciale dovuto sugli alcoli denaturati provenienti, allo
stato tal quale o contenuti in altri prodotti, da altro Stato membro,
con obbligo di presentazione della dichiarazione mensile e di
pagamento entro il mese successivo a quello cui essa si riferisce; le
predette disposizioni si applicano anche all'imposta di consumo sui
prodotti di cui alle lettere d) ed e) del primo comma dell'articolo 2
della legge 7 marzo 1985, n. 76 (b), in quanto compatibili con le
norme di cui alla legge 17 luglio 1942, n. 907 (c), e alla legge 13
luglio 1965, n. 825, e successive modificazioni (d). Il diritto
erariale per gli alcoli denaturati ottenuti dalla distillazione del
siero o del permeato di siero di latte è dovuto nella stessa misura
prevista per l'alcole denaturato proveniente dal melasso.
7. I termini per la presentazione delle dichiarazioni e il
pagamento dell'imposta possono essere modificati con decreti del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del tesoro. Con
decreti del Ministro delle finanze sono stabilite le condizioni e le
modalità di applicazione del presente articolo anche relativamente
ai prodotti acquistati all'estero da privati e da essi trasportati.
___________________
(a) Le penalità previste per il contrabbando sono indicate negli
articoli da 282 a 301-bis del testo unico delle disposizioni legisla-
tive in materia doganale, approvato con D.P.R. 23 gennaio 1973, n.
43.
(b) Per il testo dell'art. 2 della legge 7 marzo 1985, n. 76, si
veda la nota (a) all'art. 27.
(c) La legge 17 luglio 1942, n. 907, pubblicata nella Gazzetta
Ufficiale del 25 agosto 1942, n. 199, è la "Legge sul monopolio dei
sali e dei tabacchi".
(d) La legge 13 luglio 1965, n. 825, reca: "Regime di imposizione
fiscale sui prodotti oggetto di monopolio di Stato".

Art. 29-bis.
Contributo di riciclaggio sul polietilene

(( 1. A decorrere dal 1 gennaio 1994 viene istituito un ))
(( contributo di riciclaggio sul polietilene vergine ))
(( commercializzato sul territorio nazionale destinato alla ))
(( produzione di film plastici utilizzati nel mercato interno, ))
(( nella misura del 10 per cento del valore fatturato. Il ))
(( contributo è dovuto sul polietilene di produzione nazionale, ))
(( di provenienza comunitaria e su quello importato dai Paesi ))
(( terzi. Lo stesso contributo è dovuto sui film plastici ))
(( importati o di provenienza comunitaria. ))
(( 2. Obbligati al pagamento del contributo sono: ))
(( a) il fabbricante per il polietilene ottenuto nel territorio ))
(( nazionale; ))
(( b) il soggetto acquirente per i prodotti di provenienza ))
(( comunitaria; ))
(( c) l'importatore per i prodotti importati dai Paesi terzi. ))
(( 3. Sono esenti dal contributo il polietilene rigenerato ed i ))
(( film plastici di provenienza comunitaria e d'importazione ))
(( ottenuti da polietilene rigenerato. ))
(( 4. Il contributo è riscosso e versato secondo modalità ))
(( stabilite con decreto del Ministro delle finanze di concerto ))
(( con i Ministri del tesoro, dell'ambiente e dell'industria, del ))
(( commercio e dell'artigianato. I proventi del contributo sono ))
(( destinati, secondo criteri fissati dal Ministero dell'ambiente ))
(( d'intesa con il Ministro dell'industria, del commercio e ))
(( dell'artigianato, ad agevolare il finanziamento delle attività ))
(( di: ))
(( a) raccolta differenziata, recupero e rigenerazione di scarti ))
(( di film di polietilene, al fine di ridurne l'impatto ambientale ))
(( e di ridurre l'uso delle discariche; ))
(( b) sviluppo dei mercati d'impiego dei materiali provenienti ))
(( dalla rigenerazione e dal riciclaggio dei film di polietilene. ))
(( 5. Per il ritardato pagamento del contributo si applicano gli ))
(( interessi previsti dalle norme sulle imposte di fabbricazione. ))
(( Per l'omesso pagamento si applica, indipendentemente dal ))
(( pagamento del contributo, la sanzione amministrativa del ))
(( pagamento di una somma dal doppio al quadruplo del contributo ))
(( dovuto. ))
6. (( L'imposta di fabbricazione e la corrispondente sovrimposta
di confine sui sacchetti di plastica, istituite con l'articolo 1,
comma 8, del decreto-legge 9 settembre 1988, n. 397, convertito, con
modificazioni, dalla legge 9 novembre 1988, n. 475, e successive
modificazioni )) (a), sono soppresse a decorrere dal 1 gennaio 1994.
________________
(a) Il D.L. 9 settembre 1988, n. 397, convertito, con
modificazioni, dalla legge 9 novembre 1988, n. 475, reca disposizioni
urgenti in materia di smaltimento dei rifiuti industriali. Il comma 8
dell'art. 1 di detto decreto istituisce una imposta di fabbricazione
di lire 100 e una corrispondente sovrimposta di confine per ogni
sacchetto di plastica utilizzato come involucro che il venditore al
dettaglio fornisce al consumatore per l'asporto delle merci.

Art. 30.
Imposizione sugli oli lubrificanti
e sui bitumi di petrolio
1. Gli oli lubrificanti (codice NC 2710 00 99), ferma restando la
tassazione prevista dall'articolo 17, comma 2, sono soggetti ad
imposta di consumo nella misura di lire 1.040.000 per tonnellata,
anche quando sono destinati, messi in vendita o impiegati, per usi
diversi dalla combustione o carburazione. Alla medesima imposta sono
assoggettate le preparazioni lubrificanti (codice NC 3403),
limitatamente al contenuto di olio lubrificante.
2. I bitumi di petrolio (codice NC 2713 20 00) sono assoggettati ad
imposta nella misura di lire 60.000 per tonnellata.
3. L'imposta di cui ai commi 1 e 2 si applica secondo i criteri
stabiliti nell'articolo 29, con l'obbligo di presentazione della
dichiarazione mensile e del pagamento dell'imposta entro il mese
successivo a quello cui si riferisce. Le stesse formalità devono
essere osservate per l'imposta dovuta sulle merci di provenienza
comunitaria contenenti gli anzidetti prodotti.
4. L'imposta di cui al comma 1 si applica anche per gli oli
lubrificanti utilizzati in miscela con i carburanti con funzione di
lubrificazione e non è dovuta per gli oli lubrificanti impiegati
nella produzione e nella lavorazione della gomma naturale e sintetica
per la fabbricazione dei relativi manufatti, nella produzione delle
materie plastiche e delle resine artificiali o sintetiche, comprese
le colle adesive, nella produzione di antiparassitari per le piante
da frutta e nei consumi di cui all'articolo 18, comma 2. Per gli oli
lubrificanti imbarcati per provvista di bordo di aerei o navi si
applica lo stesso trattamento previsto per i carburanti.
5. Gli oli lubrificanti e gli altri oli minerali ottenuti
congiuntamente dalla rigenerazione di oli usati, derivanti da oli, a
base minerale o sintetica, già immessi in consumo, sono soggetti ad
imposta in misura pari al 50 per cento dell'aliquota normale prevista
per gli oli di prima distillazione e per gli altri prodotti. La
percentuale anzidetta può essere modificata con decreto del
Presidente del Consiglio dei Ministri, su proposta del Ministro delle
finanze, di concerto con i Ministri del tesoro, dell'industria, del
commercio e dell'artigianato e dell'ambiente, in relazione alla
esigenza di assicurare competitività all'attività della
rigenerazione, ferma restando, in caso di diminuzione della
percentuale, l'invarianza del gettito sugli oli lubrificanti da
attuare con lo stesso decreto, mediante una corrispondente variazione
in aumento dell'aliquota normale. Gli oli minerali contenuti nei
residui di lavorazione e gli oli usati, se destinati alla
combustione, non sono soggetti a tassazione.
6. Ferma restando la tassazione prevista dall'articolo 17, comma 2,
gli oli minerali greggi (codice NC 2709 00), gli estratti aromatici
(codice NC 2713 90 90), le miscele di alchilbenzoli sintetici (codice
NC 3817 10) ed i polimeri poliolefinici sintetici (codice NC 3902)
sono assoggettati alla medesima imposizione prevista per gli oli
lubrificanti, quando sono destinati, messi in vendita o usati per la
lubrificazione meccanica.
7. L'imposta prevista per i bitumi di petrolio non si applica ai
bitumi utilizzati nella fabbricazione di pannelli in genere nonchè
di manufatti per l'edilizia ed a quelli impiegati come combustibile
nei cementifici. Per i bitumi impiegati nella produzione o
autoproduzione di energia elettrica si applicano le aliquote
stabilite per l'olio combustibile destinato a tali impieghi.
8. Ai fini dell'applicazione della disposizione del comma 6, si
considerano miscele di alchilbenzoli sintetici i miscugli di
idrocarburi alchilarilici aventi almeno una catena alchilica con 8 o
più atomi di carbonio, ottenuti per alchilazione del benzolo con
procedimento di sintesi, liquide alla temperatura di 15 Celsius,
contenenti anche impurezze purchè non superiori al 5 per cento in
volume.

Art. 31.

Mutua assistenza per recupero crediti
1. Il primo comma dell'articolo 346-quater del testo unico delle
disposizioni legislative in materia doganale, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43, e successive
modificazioni (a), è sostituito dal seguente: "Le disposizioni degli
articoli 346-bis e 346-ter si applicano ai crediti relativi:
a) alle restituzioni, agli interventi ed alle altre misure che
fanno parte del sistema di finanziamento integrale e parziale del
Fondo europeo agricolo di orientamento e di garanzia, ivi compresi
gli importi da riscuotere nel quadro di tali misure;
b) ai prelievi agricoli, ai sensi dell'articolo 2, lettera a),
della decisione 70/243/CECA, CEE, EURATOM e dell'articolo 128,
lettera a), dell'atto di adesione;
c) ai dazi doganali, ai sensi dell'articolo 2, lettera b), della
decisione richiamata dalla precedente lettera e dell'articolo 128,
lettera b), dell'atto di adesione;
d) ai diritti di accisa che gravano sugli oli minerali,
sull'alcole e sulle bevande alcoliche e sui tabacchi lavorati;
e) alle spese ed agli interessi relativi al recupero dei crediti
sopraindicati.".
____________________
(a) L'art. 346-quater del testo unico delle disposizioni legisla-
tive in materia doganale, approvato con D.P.R. 23 gennaio 1973, n.
43, aggiunto dal D.P.R. 9 gennaio 1978, n. 35, così come modificato
dal presente articolo, è così formulato:
"Art. 346-quater (Crediti ammessi alla mutua assistenza). - Le
disposizioni degli articoli 346-bis e 346-ter si applicano ai crediti
relativi:
a) alle restituzioni, agli interventi ed alle altre misure che
fanno parte del sistema di finanziamento integrale e parziale del
Fondo europeo agricolo di orientamento e di garanzia, ivi compresi
gli importi da riscuotere nel quadro di tali misure;
b) ai prelievi agricoli, ai sensi dell'art. 2, lettera a) della
decisione 70/243/CECA, CEE, EURATOM e dell'art. 128, lettera a)
dell'atto di adesione;
c) ai dazi doganali, ai sensi dell'art. 2, lettera b), della
decisione richiamata dalla precedente lettera e dell'art. 128,
lettera b), dell'atto di adesione;
d) ai diritti di accisa che gravano sugli oli minerali,
sull'alcole e sulle bevande alcoliche e sui tabacchi lavorati;
e) alle spese ed agli interessi relativi al recupero dei crediti
sopraindicati.
I crediti di cui al precedente comma non godono di privilegi nello
Stato membro al quale viene rivolta la domanda di assistenza. La
prescrizione dei crediti stessi è regolata dalle disposizioni
vigenti nello Stato in cui sono sorti; agli effetti della sospensione
e della interruzione della prescrizione, gli effetti di ricupero
eseguiti nello Stato al quale è stata rivolta la domanda di
assistenza si considerano eseguiti nello Stato in cui il credito è
sorto.
È fatta salva l'assistenza più ampia che può essere accordata o
richiesta a taluni Stati membri delle Comunità europee in virtù di
particolari accordi o convenzioni".

Art. 32.
Compiti del Dipartimento delle dogane e imposte indirette
Vigilanza su alcoli superiori e sanzioni
1. Gli uffici tecnici di finanza possono effettuare interventi
presso soggetti che svolgono attività di produzione e distribuzione
di beni e servizi per accertamenti tecnici, per controllare, anche a
fini diversi da quelli tributari, l'osservanza di disposizioni
nazionali o comunitarie.
2. Il regime di vigilanza fiscale previsto per gli alcoli metilico,
propilico ed isopropilico, di cui all'articolo 2 del decreto-legge 18
giugno 1986, n. 282, convertito, con modificazioni, dalla legge 7
agosto 1986, n. 462 (a), si applica anche ai prodotti di provenienza
comunitaria che sono, a tal fine, assimilati ai prodotti nazionali;
l'assunzione in carico, nei prescritti registri, deve essere
effettuata con riferimento alla documentazione commerciale emessa per
la scorta delle singole partite di prodotti.
3. Indipendentemente dall'esercizio dell'azione penale per le
violazioni che costituiscono reato, per le irregolarità ed
infrazioni alla disciplina stabilita ai sensi del presente titolo si
applica la pena pecuniaria da L. 500.000 a lire 3 milioni.
4. Gli interventi e i controlli indicati nel comma 1 possono essere
esercitati, previo il necessario coordinamento con gli uffici tecnici
di finanza, anche dalla Guardia di finanza.
5. Il personale del Dipartimento delle dogane e imposte indirette
che espleta i servizi di controllo sulla circolazione dei prodotti
soggetti ad accisa si avvale del segnale di cui all'articolo 24 del
regolamento di esecuzione e di attuazione del nuovo codice della
strada, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 16
dicembre 1992, n. 495 (b).
6. Oltre alle visite, alle ispezioni ed ai controlli previsti dagli
articoli 19 e 20 del testo unico delle disposizioni legislative in
materia doganale, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43, e successive modificazioni (c), i
funzionari doganali possono svolgere le predette attività anche nei
luoghi previsti dall'articolo 20-bis del medesimo decreto (c).
7. Alla legge 22 dicembre 1960, n. 1612 (d), sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) l'articolo 10 è sostituito dal seguente:
"Art. 10. - 1. I consigli compartimentali sono eletti a scrutinio
segreto dagli iscritti nell'albo delle rispettive direzioni
compartimentali, durano in carica due anni e sono presieduti da un
componente eletto tra i membri stessi. I componenti sono
rieleggibili.";
b) nell'articolo 13, primo comma, dopo le parole: "consigli
compartimentali" sono aggiunte le seguenti: "ed è presieduto da un
componente eletto tra i membri stessi."; i commi secondo e terzo sono
soppressi.
______________________
(a) Il testo dell'art. 2 del D.L. 18 giugno 1986, n. 282 (Misure
urgenti in materia di prevenzione e repressione delle sofisticazioni
alimentari), convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto
1986, n. 462, è il seguente:
"Art. 2. - Gli alcoli metilico, propilico ed isopropilico sono
soggetti alla disciplina fiscale prescritta per i benzoli, toluoli,
xiloli e per gli idrocarburi paraffinici, olefinici e naftenici,
così come previsto dal decreto-legge 8 ottobre 1976, n. 691,
convertito, con modificazioni, dalla legge 30 novembre 1976, n. 786,
nonchè dal decreto-legge 30 settembre 1982, n. 688, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 novembre 1982, n. 873.
Con decreto del Ministro delle finanze sono stabilite le norme per
il controllo della produzione, del deposito, della circolazione, e
dell'impiego dei prodotti di cui al comma uno.
È vietato l'impiego di alcole metilico, propilico, isopropilico
nella produzione di alimenti e bevande, sia da soli che in miscela
tra loro.
Salvo che il fatto costituisca più grave reato, i trasgressori
sono puniti con la pena da uno a cinque anni di reclusione. Le stesse
pene si applicano al responsabile del trasporto dei prodotti indicati
nel comma tre senza il documento di accompagnamento prescritto, o con
documento falso, alterato o contenente false indicazioni".
(b) Il testo dell'art. 24 del regolamento di esecuzione e di
attuazione del nuovo codice della strada, approvato con D.P.R. 16
dicembre 1992, n. 495, pubblicato nel supplemento ordinario alla
Gazzetta Ufficiale , n. 303 del 28 dicembre 1992, è il seguente:
"Art. 24 (Segnale distintivo e norme d'uso). - 1. Il segnale
distintivo, che i soggetti che espletano i servizi di polizia
stradale devono usare quando non siano in uniforme, ai sensi
dell'art. 12, comma 5, del codice, deve essere conforme al modello
nella figura I, 2 e rispondente alle seguenti caratteristiche:
a) disco metallico o di materiale sintetico del diametro di 15
cm, in materiale rifrangente su entrambe le facce, avente la parte
centrale di colore rosso di 10 cm di diametro e la rimanente corona
circolare di colore bianco di 2,5 cm di larghezza;
b) al centro del disco lo stemma della Repubblica italiana di
colore nero;
c) indicazione dell'amministrazione di appartenenza dell'agente,
nella parte superiore della corona circolare in lettere nere alte 1,4
cm; eventuale specificazione della direzione generale, corpo,
servizio ecc., nella parte inferiore della corona circolare, in
lettere nere alte 1 cm se disposta su una sola riga, e, se disposta
su due righe, in lettere alte 0,5 cm per la riga superiore e 1 cm per
quella inferiore;
d) manico di metallo o di materiale sintetico di colore bianco
lungo 30 cm, sullo stesso è inciso un numero o matricola che
identifica chi detiene il segnale.
2. Il segnale distintivo deve essere usato esclusivamente per
intimare l'alt agli utenti della strada in movimento e, in situazioni
di emergenza, per le segnalazioni manuali dirette a regolare il
traffico. L'uso del segnale distintivo fuori dei casi consentiti è
perseguibile anche disciplinarmente dall'amministrazione da cui
dipendono i soggetti di cui al comma 1".
(c) Si riporta il testo vigente degli articoli 19, 20 e 20-bis del
testo unico delle disposizioni legislative in materia doganale,
approvato con D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43:
"Art. 19 (Visite, ispezioni e controlli sui mezzi di trasporto e
sui bagagli delle persone). - I funzionari doganali, per assicurare
l'osservanza delle disposizioni stabilite dalle leggi in materia
doganale e dalle altre leggi la cui applicazione è demandata alle
dogane, possono procedere, direttamente od a mezzo dei militari della
guardia di finanza, alla visita dei mezzi di trasporto di qualsiasi
genere che attraverso la linea doganale in corrispondenza degli spazi
doganali o che circolano negli spazi stessi. Quando sussistono
fondati sospetti di irregolarità i mezzi di trasporto predetti
possono essere sottoposti anche ad ispezioni o controlli tecnici
particolarmente accurati diretti ad accertare eventuali occultamenti
di merci.
Il detentore del veicolo è tenuto a prestare la propria
collaborazione per l'esecuzione delle verifiche predette, osservando
le disposizioni a tal fine impartite dagli organi doganali.
Le disposizioni di cui ai precedenti commi si applicano anche nei
confronti dei bagagli e degli altri oggetti in possesso delle persone
che attraversano la linea doganale in corrispondenza degli spazi
doganali o che circolano negli spazi stessi".
"Art. 20 (Controllo doganale delle persone). - I funzionari
doganali, per assicurare l'osservanza delle disposizioni stabilite
dalle leggi in materia doganale e delle altre leggi la cui
applicazione è demandata alle dogane, possono invitare coloro che
per qualsiasi motivo circolano nell'ambito degli spazi doganali ad
esibire gli oggetti ed i valori portati sulla persona.
In caso di rifiuto ed ove sussistono fondati motivi di sospetto il
capo del servizio può disporre, con apposito provvedimento scritto
specificamente motivato, che le persone suddette vengano sottoposte a
perquisizione personale.
Della perquisizione è redatto processo verbale che, insieme al
provvedimento anzidetto, deve essere trasmesso entro quarantotto ore
alla procura della Repubblica competente.
Il procuratore della Repubblica, se riconosce legittimo il
provvedimento, lo convalida entro le successive quarantotto ore".
"Art. 20-bis (Visite, ispezioni e controlli fuori degli spazi
doganali). - Le disposizioni dei precedenti articoli 19 e 20 si
applicano, al fine di assicurare l'osservanza delle norme in materia
doganale e valutaria, anche fuori degli spazi doganali nei confronti
delle persone, dei loro bagagli e dei mezzi di trasporto che comunque
attraversano il confine terrestre della Repubblica nonchè nei
confronti dei natanti ed aeromobili, dei relativi equipaggi e
passeggeri e dei loro bagagli quando risulti o sussista motivo di
ritenere che detti natanti ed aeromobili siano in partenza per
l'estero ovvero in arrivo dall'estero. In tali casi alla competenza
dei funzionari doganali è sostituita quella degli organi della
guardia di finanza".
(d) Si riporta il testo dell'art. 13 della legge 22 dicembre 1960,
n. 1612 (Riconoscimento giuridico della professione di spedizioniere
doganale ed istituzione degli albi del fondo previdenziale a favore
degli spedizionieri doganali), così come modificato dal presente
articolo:
"Art. 13. - È costituito, con sede in Roma, il Consiglio
nazionale degli spedizionieri doganali. Tale Consiglio è composto di
nove membri nominati a scrutinio segreto dai componenti dei consigli
compartimentali ed è presieduto da un componente eletto tra i membri
stessi.
Il Consiglio nazionale dura in carica tre anni ed i suoi
componenti possono essere rieletti".

Art. 33.
Disposizioni transitorie
1. Gli impianti che alla data di entrata in vigore del presente
decreto lavorano o custodiscono prodotti soggetti ad imposta, in re-
gime sospensivo, sono assoggettati al regime del deposito fiscale.
2. I soggetti che alla data di entrata in vigore del presente
decreto esercitano una attività per la quale è prescritta, per
effetto delle disposizioni recate dal presente decreto, la licenza
fiscale devono farne la richiesta entro trenta giorni dalla predetta
data. La licenza è rilasciata entro i successivi quindici giorni,
previo pagamento da parte dell'obbligato del diritto di licenza.
3. Le disposizioni relative alla colorazione o denaturazione dei
prodotti ammessi ad usi agevolati continuano ad applicarsi fino alla
emanazione di disposizioni comunitarie in materia.
4. Per il benzolo, il toluolo, gli xiloli e per gli idrocarburi
paraffinici, olefinici e naftenici, di cui all'articolo 6 del
decreto-legge 8 ottobre 1976, n. 691, convertito, con modificazioni,
dalla legge 30 novembre 1976, n. 786 (a), fino alla emanazione del
decreto del Ministro delle finanze previsto dall'articolo 17, comma
7, del presente decreto, devono essere osservate le disposizioni del
decreto del Ministro delle finanze 9 dicembre 1985 (b), pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 3 del 4 gennaio 1986; i prodotti di
provenienza comunitaria sono assimilati, a tal fine, ai prodotti
nazionali e devono essere assunti in carico, nei prescritti registri,
con riferimento alla eventuale documentazione commerciale emessa per
la scorta delle singole partite di prodotti.
5. Fino alla emanazione dei decreti previsti nel secondo periodo
del comma 7 dell'articolo 29, gli oli lubrificanti e gli altri
prodotti di cui all'articolo 30, di provenienza comunitaria, devono
essere assunti in carico, nei prescritti registri, dall'esercente che
ne effettua l'immissione al consumo sulla base della documentazione
commerciale emessa per la scorta delle partite di tali prodotti.
6. Fino alla emanazione dei decreti ministeriali previsti dal
presente titolo continuano ad applicarsi le disposizioni recate dai
decreti ministeriali emanati antecedentemente alla data di entrata in
vigore del presente decreto.
7. Non si fa luogo a recuperi d'imposta per il biodiesel immesso in
consumo fino alla data di entrata in vigore del presente decreto.
Nell'ambito del contingente stabilito dall'articolo 17, comma 3, le
ditte che intendono produrre ed immettere in consumo biodiesel in
esenzione da accisa devono presentare, entro trenta giorni dalla data
di entrata in vigore del presente decreto, istanza al Ministero delle
finanze dichiarando le quantità di biodiesel già immesse in consumo
e quelle da immettere in consumo fino al 31 dicembre 1993, allegando
la documentazione dalla quale risulti che trattasi di produzione
preventivamente autorizzata dagli organi competenti ed una
fidejussione bancaria o assicurativa per un importo pari al 20 per
cento dell'accisa gravante sul prodotto petrolifero complessivamente
sostituito.
(( 7-bis. L'alcole etilico denaturato, da usare in esenzione ))
(( dall'accisa e dai diritti erariali speciali in miscela con la ))
(( benzina come carburante per autotrazione, non è soggetto al ))
(( trattamento fiscale previsto dall'articolo 17, comma 3, del ))
(( presente decreto limitatamente a programmi sperimentali ))
(( autorizzati dal Ministero dell'ambiente nelle zone di cui ))
(( all'articolo 3, comma 1, lettera a), del decreto del Ministro ))
(( dell'ambiente 12 novembre 1992, pubblicato nella Gazzetta ))
(( Ufficiale n. 272 del 18 novembre 1992, e successive ))
(( modificazioni (c), per un quantitativo massimo di 100.000 ))
(( ettanidri di alcole etilico denaturato, e fino al 31 dicembre ))
(( 1993; l'onere relativo, pari a lire 9 miliardi e 600 milioni ))
(( per il 1993, è posto a carico dei fondi recati dalla legge 10 ))
(( luglio 1991, n. 201 (d). ))
__________________
(a) Il testo dell'art. 6 del D.L. 8 ottobre 1976, n. 691
(Modificazioni al regime fiscale di alcuni prodotti petroliferi è
del gas metano per autotrazione), convertito, con modificazioni,
dalla legge 30 novembre 1976, n. 786, è il seguente:
"Art. 6. - È vietato l'impiego di benzolo, toluolo e xiloli
nonchè degli idrocarburi paraffinici, oleofinici o naftenici come
carburanti o lubrificanti, sia da soli che in miscela fra loro o con
prodotti petroliferi.
I contravventori al divieto di cui al precedente comma sono tenuti
al pagamento di una imposta corrispondente a quella prevista per la
benzina o per gli oli lubrificanti, applicata sul quantitativo dei
prodotti indicati nel comma precedente impiegati come carburanti o
lubrificanti, e sono puniti con la multa da lire centomila a lire
seicentomila, salvo che il fatto non costituisca reato punibile ai
sensi dell'art. 18 della legge 31 dicembre 1962, n. 1852.
Se la quantità di prodotti impiegati in violazione del divieto
stabilito dal presente articolo è superiore a venti quintali si
applica la multa da lire un milione a lire cinque milioni.
La disposizione di cui al precedente comma è stabilita in deroga
all'art. 24 del codice penale.
Il Ministero delle finanze può autorizzare la preparazione di
carburanti complessi contenenti uno o più prodotti di cui al primo
comma del presente articolo. In tal caso la miscela è assoggettata
all'imposta di fabbricazione prevista per la benzina.
Sono abrogati gli articoli 8 e 9 del decreto-legge 27 febbraio
1951, n. 65, convertito nella legge 22 aprile 1951, n. 255".
(b) Il D.M. 9 dicembre 1985 reca: "Disciplina fiscale dei prodotti
di cui all'art. 6 del D.L. 8 ottobre 1976, n. 691, convertito, con
modificazioni, nella legge 30 novembre 1976, n. 786".
(c) Si riporta il testo dell'art. 3, comma 1, lettera a), del D.M.
12 novembre 1992, recante i criteri generali per la prevenzione
dell'inquinamento atmosferico nelle grandi zone urbane e disposizioni
per il miglioramento della qualità dell'aria:
"1. Il presente decreto si applica su tutto il territorio
nazionale, secondo le modalità del presente articolo:
a) nelle zone comprese nell'ambito del territorio regionale,
particolarmente esposte al rischio di inquinamento atmosferico, in
cui ricadono i comuni di Bari, Bologna, Catania, Firenze, Genova,
Milano, Napoli, Palermo, Roma, Torino, Venezia e nelle aree
sperimentali di Lucca, Modena, Reggio Emilia e Pescara, individuate
dalle regioni, entro quindici giorni dalla data di pubblicazione del
presente decreto, ai sensi dell'art. 9 del decreto ministeriale 20
maggio 1991 "Criteri per la raccolta dei dati inerenti la qualità
dell'aria" e dell'art. 1 del decreto del Presidente della Repubblica
10 gennaio 1992. La regione può individuare l'ambito di applicazione
del presente decreto con riguardo a zone costituite anche
esclusivamente dal territorio di un comune o di una provincia. I
comuni e le aree sperimentali specificati nella presente lettera sono
tenuti ad applicare le disposizioni del presente decreto nei
rispettivi territori comunali dalla data della sua pubblicazione
nella Gazzetta Ufficiale ".
(d) La legge 10 luglio 1991, n. 201, reca: "Differimento delle
disposizioni di cui alla legge 8 novembre 1986, n. 752 - Legge
pluriennale per l'attuazione di interventi programmati in
agricoltura".

Art. 34.
Adeguamenti alla normativa comunitaria
1. Le disposizioni di attuazione delle direttive della Comunità
economica europea in materia di accisa, che dispongono modificazioni
e integrazioni di quelle recepite con il presente decreto, anche con
riferimento ad adeguamenti delle aliquote, stabiliti dai competenti
organi comunitari sia per la fissazione del livello delle aliquote
minime e il mantenimento del loro valore reale sia per tener conto
delle variazioni del valore dell'ECU rispetto alla valuta nazionale,
sono emanate con decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri,
su proposta del Ministro delle finanze, previa deliberazione del
Consiglio dei Ministri.

Art. 35.
Soppressione di imposte
1. A decorrere dalla data di entrata in vigore del presente
decreto, sono soppresse le seguenti imposte:
a) imposta di fabbricazione e corrispondente sovrimposta di con-
fine sullo zucchero, istituita con l'articolo 1 del testo unico delle
disposizioni di carattere legislativo concernenti l'imposta di
fabbricazione dello zucchero, approvato con decreto del Ministro
delle finanze 8 luglio 1924, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n.
195 del 20 agosto 1924;
b) imposta di fabbricazione e corrispondente sovrimposta di con-
fine sul glucosio, maltosio ed analoghe materie zuccherine di cui al
testo unico delle disposizioni legislative per l'imposta sulla
fabbricazione del glucosio, del maltosio e delle analoghe materie
zuccherine, approvato con il decreto del Ministro delle finanze 8
luglio 1924, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 195 del 20 agosto
1924;
c) imposta di fabbricazione e corrispondente sovrimposta di con-
fine sugli oli di semi, istituita con l'articolo 2 della legge 4
agosto 1975, n. 417, e successive modificazioni;
d) imposta di fabbricazione e corrispondente sovrimposta di con-
fine sulla margarina, istituita con l'articolo 3 della legge 4 agosto
1975, n. 417, e successive modificazioni;
e) imposta di fabbricazione e corrispondente sovrimposta di con-
fine sulle armi da sparo e sulle munizioni, istituita con il decreto-
legge 6 luglio 1974, n. 258, convertito, con modificazioni, dalla
legge 14 agosto 1974, n. 393, e successive modificazioni;
f) imposta di consumo sul cacao, sul burro di cacao, sulle
pellicole e bucce di cacao, istituita con il decreto legislativo del
Capo provvisorio dello Stato 14 ottobre 1946, n. 206;
g) imposta di consumo sul caffè, istituita con l'articolo 1
dell'allegato A al decreto luogotenenziale 13 maggio 1917, n. 736, e
successive modificazioni;
h) imposte di fabbricazione sugli apparecchi di accensione e
sugli accendigas, istituite, rispettivamente, con il decreto-legge 20
aprile 1971, n. 163, convertito, con modificazioni, dalla legge 18
giugno 1971, n. 376, e con il decreto del Presidente della Repubblica
1 ottobre 1971, n. 1198, e successive modificazioni;
i) imposta erariale di consumo sui prodotti audiovisivi e
cinefotoottici, istituita con l'articolo 4 del decreto-legge 30
dicembre 1982, n. 953, convertito, con modificazioni, dalla legge 28
febbraio 1983, n. 53.
2. Il diritto erariale speciale per gli alcoli denaturati previsto
dall'articolo 4 del decreto-legge 6 ottobre 1948, n. 1200,
convertito, con modificazioni, dalla legge 3 dicembre 1948, n. 1388,
e successive modificazioni (a), è soppresso dal 1 luglio 1996.
3. Per il rimborso dell'imposta assolta sulle giacenze di zucchero
detenute in quantità superiore a 10 tonnellate alla data del 1
gennaio 1993 dagli esercenti magazzini commerciali, si applicano le
disposizioni dell'art. 14. Il rimborso è dovuto sulla base delle
istanze e della allegata documentazione presentate entro il 1
febbraio 1993 all'ufficio tecnico di finanza, competente per
territorio.
4. È ammessa la concessione di un credito di imposta da valere ai
fini del pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche,
dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche, dell'imposta lo-
cale sui redditi e dell'imposta sul valore aggiunto con le modalità
da stabilire con decreto del Ministro delle finanze, nella misura
dell'imposta assolta sui prodotti audiovisivi e cinefotoottici
detenuti per uso commerciale alla data del 1 gennaio 1993 presso
magazzini o esercizi di vendita, quale risulta dalla bolletta
d'importazione per i prodotti importati direttamente dall'esercente
oppure nelle seguenti misure percentuali del prezzo di acquisto
corrisposto dai rivenditori: 4,94 per cento per i prodotti della
categoria 12A; 7,82 per cento per i prodotti della categoria 8F; 9,42
per cento per i prodotti di altre categorie. Per ciascuna categoria,
marca e tipo si considerano giacenti i prodotti pervenuti per ultimo.
Possono usufruire del credito d'imposta i soggetti che abbiano
presentato entro il 1 febbraio 1993 all'ufficio tecnico di finanza,
competente per territorio, apposita istanza anche se prodotta con
riserva di integrazione della relativa documentazione e del valore
complessivo degli acquisti di prodotti soggetti ad imposta effettuati
nell'anno 1992. Non viene presa in considerazione ai fini della
concessione del credito d'imposta la quota parte di giacenza
eccedente il 20 per cento di tale valore. In caso di dichiarazioni
infedeli, volte ad ottenere un credito d'imposta per importi
superiori a quelli dovuti, si applicano le sanzioni previste per la
sottrazione dei prodotti all'accertamento e al pagamento
dell'imposta.
5. Sono abrogati la legge 26 maggio 1966, n. 344, contenente
disposizioni sulla disciplina del movimento del caffè
nazionalizzato, la legge 28 marzo 1968, n. 393, gli articoli 23, 24 e
25 del decreto-legge 31 ottobre 1980, n. 693, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 dicembre 1980, n. 891, recanti
disposizioni per il pagamento differito per le imposte di
fabbricazione, e le disposizioni incompatibili con quelle del
presente decreto. Sono inoltre soppresse le licenze previste
all'articolo 3 del decreto-legge 20 aprile 1971, n. 163, convertito,
con modificazioni, dalla legge 18 giugno 1971, n. 376 (b), e
all'articolo 3 del decreto del Presidente della Repubblica 1 ottobre
1971, n. 1198 (c), (( e sono abrogate le disposizioni del regio
decreto-legge 2 febbraio 1933, n. 23, convertito dalla legge 3 aprile
1933, n. 353, e successive modificazioni, relativamente agli estratti
ed essenze non contenenti alcole, destinati alla preparazione di
liquori. ))
6. Sugli apparecchi di accensione e relative parti principali di
ricambio e sugli accendigas detenuti per uso commerciale alla data
del 1 gennaio 1993 presso i magazzini dei distributori all'ingrosso
di cui ai decreti del Ministro delle finanze 22 aprile 1971 (d),
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 113 del 6 maggio 1971, e 2
febbraio 1972 (e), pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 39 dell'11
febbraio 1972, è dovuto il rimborso dell'imposta assolta dai
soggetti interessati che abbiano presentato all'ispettorato
compartimentale dei monopoli di Stato, competente per territorio,
istanza di rimborso entro il 15 maggio 1993. Per i distributori
all'ingrosso di accendigas non obbligati alla tenuta del registro di
carico e scarico il rimborso dell'imposta assolta è dovuto nella
misura dell'otto per cento dell'imposta gravante su ogni singola
fattura di acquisto effettuato nell'anno 1992.
7. Per il rimborso dell'imposta di fabbricazione sulle giacenze di
oli di semi sia tal quali che in semi oleosi, detenute alla data del
1 gennaio 1993 in quantità superiore alle 10 tonnellate negli
stabilimenti di disoleazione, si applicano le disposizioni
dell'articolo 14. Il rimborso, nella misura di lire 1.000 per 100 kg
di olio di semi raffinato e di lire 800 per 100 kg di olio di semi
greggio o contenuto nei semi oleosi, è corrisposto sulla base delle
istanze e della allegata documentazione presentate entro il 31 luglio
1993 all'ufficio tecnico di finanza, competente per territorio.
8. La messa in libera pratica di residui di operazioni di
importazioni di cacao, effettuate fino al 31 dicembre 1992, in
sospensione temporanea della relativa imposta erariale di consumo è
effettuata, a partire dal 1 gennaio 1993, in esenzione dal pagamento
della imposta stessa.
_____________________
(a) Il testo dell'art. 4 del D.L. 6 ottobre 1948, n. 1200,
convertito, con modificazioni, dalla legge 3 dicembre 1948, n. 1388,
recante: "Modificazioni al regime fiscale degli alcoli e del
benzolo), è il seguente:
"Art. 4 (Diritto erariale speciale per gli alcoli denaturati od a
essi parificati). - Per gli alcoli e loro residui che siano
sottoposti a norma delle vigenti disposizioni a denaturazione o
comunque destinati ad essere impiegati, in esenzione d'imposta, in
lavorazioni ammesse all'uso degli alcoli denaturati, è mantenuto lo
sgravio dell'imposta di fabbricazione ed è stabilito, per gli alcoli
di prima categoria, o considerati tali agli effetti fiscali,
provenienti da qualsiasi materia prima, un diritto erariale nella
misura ridotta di L. 1000, per ogni ettanidro.
In sede di ridistillazione degli spiriti grezzi di seconda
categoria, per portarli ad una gradazione non inferiore a quella
prescritta di 90 per essere sottoposti a denaturazione, è concesso
l'abbuono dell'imposta sui cali effettivi di lavorazione entro il
limite massimo dell'1,5 del quantitativo di spirito sottoposto a
ridistillazione."
(b) Si riporta il testo dell'art. 3 del D.L. 20 aprile 1971, n.
163, convertito, con modificazioni, dalla legge 18 giugno 1971, n.
376, recante: "Regime fiscale degli apparecchi di accensione":
"Art. 3 (Licenza per la fabbricazione, per l'importazione, per la
distribuzione all'ingrosso e per la vendita al pubblico). - La
fabbricazione, anche come semplice montaggio di accenditori,
l'importazione, la distribuzione all'ingrosso e la vendita al
pubblico degli apparecchi di accensione, delle relative parti o pezzi
di ricambio principali, possono esercitarsi soltanto previo rilascio
di apposita licenza fiscale da parte dell'amministrazione
finanziaria, per lo stabilimento, per la ditta o per la persona cui
viene rilasciata.
Tali licenze sono valide per l'anno solare di emissione e sono
rinnovate automaticamente con il pagamento dei relativi diritti
annuali, ove dovuti.
Oltre che nei casi di revoca previsti dai successivi articoli 7 e
8 i titolari delle licenze che non effettuino entro i termini
prescritti il versamento dei diritti dovuti decadono dal rinnovo
della licenza stessa. Essi tuttavia potranno ottenere tale rinnovo
qualora effettuino il pagamento entro i successivi quindici giorni;
in tal caso sono assoggettati alla pena pecuniaria da lire
ottantamila a lire ottocentomila.
Per il rilascio della licenza per la fabbricazione, per la
distribuzione all'ingrosso e per la vendita al pubblico è dovuto un
diritto annuale nelle seguenti misure:
a) lire 400.000 per la fabbricazione di tutti gli apparecchi di
accensione e parti o pezzi di ricambio principali, ad eccezione degli
accendigas domestici e degli accendisigari per autovetture;
b) lire 200.000 per la fabbricazione degli accendisigari per
autovetture;
c) lire 100.000 per la distribuzione all'ingrosso dei prodotti
indicati alle precedenti lettere a) e b);
d) lire 40.000 per la vendita al pubblico dei prodotti indicati
alle precedenti lettere a) e b).
I fabbricanti che provvedono direttamente alla vendita
all'ingrosso o al minuto non sono tenuti al pagamento del diritto di
cui alle lettere c) e d).
I rivenditori di generi di monopolio non sono soggetti al
pagamento del diritto di cui alla lettera d).
È in ogni caso vietata la fabbricazione, l'importazione, la
distribuzione, la cessione e la vendita di apparecchi di accensione a
scopo pubblicitario. Non costituisce pubblicità l'iscrizione sui
medesimi del nome della ditta costruttrice.
La vendita al pubblico di tutti gli apparecchi di accensione
tascabili, esclusi quelli in metalli preziosi ovvero con
ornamentazione o rivestimento in metalli preziosi, è effettuata
esclusivamente dalle rivendite di generi di monopolio.
Gli apparecchi di accensione non compresi nella riserva di cui al
precedente comma possono essere venduti al pubblico anche da privati
esercenti in possesso della licenza, di cui alla lettera d)".
La misura della pena pecuniaria di cui al terzo comma è stata
così elevata dall'art. 5 del D.L. 10 gennaio 1983, n. 4, convertito,
con modificazioni, dalla legge 22 febbraio 1983, n. 52, nonchè
dall'art. 8 del D.L. 30 settembre 1989, n. 332, convertito con
modificazioni, dalla legge 27 novembre 1989, n. 384.
I diritti annuali di cui al quarto comma sono stati così elevati
dall'art. 6 del D.L. 10 gennaio 1983, n. 4, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 febbraio 1983, n. 52.
(c) Si riporta il testo dell'art. 3 del D.P.R. 1 ottobre 1971, n.
1198, recante il regime fiscale degli accendigas per uso domestico:
"Art. 3 (Licenza per la fabbricazione, per l'importazione e per la
distribuzione all'ingrosso). - La fabbricazione, anche come semplice
montaggio, l'importazione e la distribuzione all'ingrosso degli
accendigas per uso domestico, anche se incorporati od annessi ad
altri prodotti, possono esercitarsi soltanto previo rilascio di
apposita licenza fiscale da parte dell'amministrazione finanziaria,
per lo stabilimento, per la ditta o per la persona cui viene
rilasciata.
Tali licenze sono valide per l'anno solare di emissione e sono
rinnovate automaticamente con il pagamento dei relativi diritti
annuali, ove dovuti.
Oltre che nei casi di revoca previsti dai successivi articoli 7 e
8, i titolari delle licenze che non effettuino entro i termini
prescritti il versamento dei diritti dovuti decadono dal rinnovo
della licenza stessa. Essi tuttavia potranno ottenere detto rinnovo
qualora effettuino il pagamento entro i successivi quindici giorni:
in tal caso sono assoggettati alla pena pecuniaria da lire
quarantamila a lire quattrocentomila.
Per il rilascio della licenza per la fabbricazione, e la
distribuzione all'ingrosso degli accendigas per uso domestico è
dovuto un diritto annuale nelle seguenti misure:
a) lire 100.000 per la fabbricazione di tutti i tipi di
accendigas per uso domestico ovvero dei prodotti con incorporati od
annessi accendigas;
b) lire 40.000 per la distribuzione all'ingrosso degli
accendigas per uso domestico ovvero dei prodotti nei quali sono
incorporati od annessi accendigas.
È in ogni caso vietata la fabbricazione, l'importazione, la
distribuzione, la cessione e la vendita di accendigas per uso
domestico, anche se incorporati od annessi ad altri prodotti, a scopo
pubblicitario. Non costituisce pubblicità l'iscrizione sui medesimi
del nome della ditta costruttrice.
La misura della pena pecuniaria di cui al terzo comma è stata
così elevata dall'art. 5 del D.L. 10 gennaio 1983, n. 4, convertito,
con modificazioni, dalla legge 22 febbraio 1983, n. 52, nonchè
dall'art. 8 del D.L. 30 settembre 1989, n. 332, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 novembre 1989, n. 384.
I diritti annuali di cui al quarto comma sono stati così elevati
dall'art. 6 del D.L. 10 gennaio 1983, n. 4, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 febbraio 1983, n. 52.
(d) Il D.M. 22 aprile 1971, reca: "Modalità di attuazione del
D.L. 20 aprile 1971, n. 163, concernente il regime fiscale degli
apparecchi di accensione".
(e) Il D.M. 2 febbraio 1972, reca: "Modalità di attuazione del
D.P.R. 1 ottobre 1971, n. 1198, concernente il regime fiscale degli
accendigas".

Art. 36.

Modificazione di talune aliquote
1. Nella tabella A, parte prima, allegata al decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a), il numero 36) è
sostituito dal seguente:
"36) vini di uve fresche con esclusione di quelli liquorosi ed
alcoolizzati e di quelli contenenti più del ventidue per cento in
volume di alcole (v.d. ex 22.05);".
2. Nella tabella A, parte seconda, allegata al decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni, sono soppressi i numeri 22), 23), 27), 34), 40) e 41),
e i numeri 24), 25), 37), 38) e 41-bis ) sono sostituiti dai
seguenti:
"24) beni, escluse le materie prime e semilavorate, forniti per la
costruzione, anche in economia, dei fabbricati di cui all'articolo 13
della legge 2 luglio 1949, n. 408, e successive modificazioni ed
integrazioni (b), e delle costruzioni rurali di cui al numero 21- ((
bis), )) e per la realizzazione degli interventi di recupero di cui
all'articolo 31 della legge 5 agosto 1978, n. 457, esclusi quelli di
cui alle lettere a) e (( b) del primo comma )) dello stesso articolo
(c) (( e, fino al 1996, quelli relativi agli interventi per il
recupero del patrimonio pubblico e privato danneggiato dai movimenti
sismici del 29 aprile, 7 e 11 maggio 1984; ))
25) fabbricati o porzioni di essi sui quali sono stati eseguiti
interventi di recupero di cui all'articolo 31 della legge 5 agosto
1978, n. 457, esclusi quelli di cui alle lettere a) e b) del primo
comma )) dello stesso articolo (c), ceduti dalle imprese che hanno
effettuato gli interventi;
37) somministrazioni di alimenti e bevande effettuate nelle mense
aziendali ed interaziendali, nelle mense delle scuole di ogni ordine
e grado, nonchè nelle mense per indigenti anche se le
somministrazioni sono eseguite sulla base di contratti di appalto o
di apposite convenzioni;
38) somministrazioni di alimenti e bevande effettuate mediante
distributori automatici collocati in stabilimenti, ospedali, case di
cura, uffici, scuole, caserme e altri edifici destinati a
collettività;
(( 41-bis) prestazioni di carattere socio-sanitario ed educativo ))
(( rese da cooperative sociali e loro consorzi;" ))
2-bis. (( Nella tabella A, parte seconda, allegata al decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni )) (a), è aggiunto, in fine, il seguente numero:
(( "41-ter) prestazioni di servizi dipendenti da contratti di ))
(( appalto aventi ad oggetto la realizzazione delle opere ))
(( direttamente finalizzate al superamento o alla eliminazione ))
(( delle barriere architettoniche." ))
3. Nella tabella A, parte terza, allegata al decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a):
a) sono soppressi i numeri 54), 59), 75), 83), 84), 88), 94),
95), 96), 97), 105), 107), 108), 109), 115), 116), 118) e 126);
b) i numeri 24), 80), 103), 104), 123), 124), 127-terdecies) e
127-quaterdecies) sono sostituiti dai seguenti:
"24) tè, mate (v.d. 09.02-09.03);
80) preparazioni alimentari non nominate nè comprese altrove
(v.d. ex 21.07), esclusi gli sciroppi di qualsiasi natura;
103) energia elettrica per uso domestico; energia elettrica e gas
per uso di imprese estrattive e manifatturiere comprese le imprese
poligrafiche, editoriali e simili; gas, gas metano e gas petroliferi
liquefatti, destinati ad essere immessi direttamente nelle tubazioni
delle reti di distribuzione per essere successivamente erogati;
104) oli minerali greggi, oli combustibili ed estratti aromatici
impiegati per generare, direttamente o indirettamente, energia
elettrica, purchè la potenza installata non sia inferiore ad 1 Kw;
oli minerali greggi, oli combustibili (ad eccezione degli oli
combustibili fluidi per riscaldamento) e terre da filtro residuate
dalla lavorazione degli oli lubrificanti, contenenti non più del 45
per cento in peso di prodotti petrolici, da usare direttamente come
combustibili nelle caldaie e nei forni; oli combustibili impiegati
per produrre direttamente forza motrice con motori fissi in
stabilimenti industriali, agricolo-industriali, laboratori, cantieri
di costruzione; oli combustibili diversi da quelli speciali destinati
alla trasformazione in gas da immettere nelle reti cittadine di
distribuzione; oli minerali non raffinati provenienti dalla
distillazione primaria del petrolio naturale greggio o dalle
lavorazioni degli stabilimenti che trasformano gli oli minerali in
prodotti chimici di natura diversa, aventi punto di infiammabilità
(in vaso chiuso) inferiore a 55 C, nei quali il distillato a 225 C
sia inferiore al 95 per cento in volume ed a 300 C sia almeno il 90
per cento in volume, destinati alla trasformazione in gas da
immettere nelle reti cittadine di distribuzione;
123) spettacoli cinematografici, spettacoli sportivi per ingressi
di prezzo fino a lire 25.000 nette, spettacoli teatrali elencati al
n. 4 della tariffa allegata al decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640 (d), spettacoli di burattini e
marionette ovunque tenuti e attività circensi e dello spettacolo
viaggiante;
124) servizi telefonici per utenze private, compresi quelli resi
attraverso posti telefonici pubblici e telefoni a disposizione del
pubblico; servizio radiomobile pubblico di comunicazione per utenze
residenziali;
127-terdecies) beni, escluse le materie prime e semilavorate,
forniti per la realizzazione degli interventi di recupero di cui
all'articolo 31 della legge 5 agosto 1978, n. 457, esclusi quelli di
cui alle lettere a) e b) del primo comma dello stesso articolo (c),
relativi alle opere, agli impianti e agli edifici di cui al numero
127-quinquies);
127-quaterdecies) prestazioni di servizi dipendenti da contratti
di appalto relativi alla costruzione di case di abitazione di cui al
numero 127-undecies) e alla realizzazione degli interventi di
recupero di cui all'articolo 31 della legge 5 agosto 1978, n. 457,
esclusi quelli di cui alle lettere a) e b) del primo comma dello
stesso articolo (c), relativi alle opere, agli impianti e agli
edifici di cui al numero 127-quinquies);
c) sono aggiunti i seguenti numeri:
"127-bis) somministrazione di gas metano usato come combustibile
per usi domestici di cottura cibi e per produzione di acqua calda di
cui alla tariffa T 1, prevista dal provvedimento del Comitato
interministeriale dei prezzi (CIP) n. 37 del 26 giugno 1986 (e);
somministrazione, tramite reti di distribuzione, di gas di petrolio
liquefatti per usi domestici di cottura cibi e per produzione di
acqua calda; gas di petroli liquefatti contenuti o destinati ad
essere immessi in bombole da 10 a 20 kg in qualsiasi fase della
commercializzazione;
127-ter) locazioni di immobili di civile abitazione effettuate
dalle imprese che li hanno costruiti per la vendita o acquistati per
la rivendita;
127-quater) prestazioni di allacciamento alle reti di
teleriscaldamento realizzate in conformità alla vigente normativa in
materia di risparmio energetico;
127-quinquies) opere di urbanizzazione primaria e secondaria
elencate nell'articolo 4 della legge 29 settembre 1964, n. 847,
integrato dall'articolo 44 della legge 22 ottobre 1971, n. 865 (f);
linee di trasporto metropolitane tramviarie ed altre linee di
trasporto ad impianto fisso; impianti di produzione e reti di
distribuzione calore-energia e di energia elettrica da fonte solare-
fotovoltaica ed eolica; impianti di depurazione destinati ad essere
collegati a reti fognarie anche intercomunali e ai relativi
collettori di adduzione; edifici di cui all'articolo 1 della legge 19
luglio 1961, n. 659 (g), assimilati ai fabbricati di cui all'articolo
13 della legge 2 luglio 1949, n. 408, e successive modificazioni (b),
ceduti da imprese costruttrici;
127-sexies) beni, escluse materie prime e semilavorate, forniti
per la costruzione delle opere, degli impianti e degli edifici di cui
al numero 127-quinquies);
127-septies) prestazioni di servizi dipendenti da contratti di
appalto relativi alla costruzione delle opere, degli impianti e degli
edifici di cui al numero 127-quinquies) ;
127-octies) prestazioni dei servizi di assistenza per la stipula
di accordi in deroga previsti dall'articolo 11, comma 2, del decreto-
legge 11 luglio 1992, n. 333, convertito, con modificazioni, dalla
legge 8 agosto 1992, n. 359 (h), resi dalle organizzazioni della
proprietà edilizia e dei conduttori per il tramite delle loro
organizzazioni provinciali;
127-novies) prestazioni di trasporto aereo di persone;
127-decies) francobolli da collezione e collezioni di
francobolli".
c-bis) (( dopo il numero 127-quaterdecies è aggiunto il
seguente: ))
"127- quinquiesdecies) (( opere, impianti ed edifici di cui ))
(( al numero 127-quinquies) sui quali siano stati eseguiti ))
(( interventi di recupero di cui all'articolo 31 della legge 5 ))
(( agosto 1978, n. 457, esclusi quelli di cui alle lettere a) e b)
(( del primo comma dello stesso articolo (c), ceduti dalle ))
(( imprese che hanno effettuato gli interventi". ))
4. L'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto è stabilita nella
misura del 12 per cento:
a) per le cessioni e le importazioni di:
1) morchie e fecce di olio di oliva (v.d. ex 15.17);
2) mosti di uve parzialmente fermentati anche mutizzati con
metodi diversi dalla aggiunta di alcole; mosti di uve freschi anche
mutizzati con alcole (v.d. ex 20.07 - 22.04 - ex 22.05);
3) vini di uve fresche, esclusi i vini spumanti e quelli
contenenti più del 22 per cento in volume di alcole; vini liquorosi
ed alcolizzati; vermouth ed altri vini di uve fresche aromatizzati
con parti di piante o con sostanze aromatiche con esclusione di
quelli contenenti più del 22 per cento in volume di alcole (v.d. ex
22.05 - ex 22.06);
4) sidro, sidro di pere ed idromele (v.d. ex 22.07);
5) panelli, sansa di olive ed altri residui dell'estrazione
dell'olio di oliva, escluse le morchie; panelli ed altri residui
della disoleazione dei semi e frutti oleosi (v.d. 23.04);
6) polveri per acque da tavola (v.d. ex 30.03);
7) olio essenziale non deterpenato di mentha piperita (v.d. ex
33.01);
8) saponi comuni (v.d. ex 34.01);
9) pelli gregge, ancorchè salate, degli animali delle specie
bovina, ovina, suina, ed equina (v.d. ex 41.01);
10) carboni fossili, comprese le mattonelle, gli ovoidi e simili
(v.d. 27.01); ligniti e relativi agglomerati (v.d. 27.02); coke e
semicoke di carbon fossile e di lignite, agglomerati o non (v.d.
27.04 - A e B); coke di petrolio (v.d. 27.14 - B);
11) materiali audiovisivi e strumenti musicali per uso didattico;
12) materiali e prodotti dell'industria lapidea in qualsiasi
forma e grado di lavorazione;
13) apparecchiature scientifiche la cui esclusiva destinazione
alla ricerca sia stata accertata dal Consiglio nazionale delle
ricerche;
14) beni mobili e immobili vincolati ai sensi della legge 1
giugno 1939, n. 1089, e successive modificazioni (i);
15) materie prime e semilavorate per l'edilizia: materiali
inerti, quale polistirolo liquido o in granuli; leganti e loro
composti, quali cementi normali e clinker; laterizi quali tegole,
mattoni, anche refrattari pure per stufe; manufatti e prefabbricati
in gesso, cemento e laterocemento, ferrocemento, fibrocemento,
eventualmente anche con altri composti, quali pali in calcestruzzo
compresi quelli per recinzione; materiali per pavimentazione interna
o esterna, quali moquette, pavimenti in gomma, pavimenti in P.V.C.,
prodotto ceramico cotto denominato biscotto, e per rivestimenti quali
carta da parati e carta-stoffa da parati, quarzo plastico, piastrelle
da rivestimento murale in sughero; materiali di coibentazione,
impermeabilizzanti, quali isolanti flessibili in gomma per tubi;
bituminosi e bitumati, quali conglomerati bituminosi;
16) bevande a base di vino, indicate nel decreto del Ministro
dell'agricoltura e delle foreste 29 febbraio 1988, n. 124 (l),
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 91 del 19 aprile 1988; bevande
vinose destinate al consumo familiare dei produttori e ad essere
somministrate ai collaboratori delle aziende agricole;
b) per le prestazioni di servizi aventi per oggetto:
1) noleggi di film posti in essere nei confronti degli esercenti
cinematografici e dei circoli di cultura cinematografica di cui
all'articolo 44 della legge 4 novembre 1965, n. 1213, e successive
modificazioni (m);
2) cessioni di contratti di prestazione sportiva, a titolo
oneroso, svolta in forma professionistica, di cui all'articolo 5
della legge 23 marzo 1981, n. 91 (n);
3) cessioni di diritti alle prestazioni sportive degli atleti da
parte delle associazioni sportive dilettantistiche.
5. Le cessioni e le importazioni dei beni indicati nella tabella B
allegata al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633 (o), sono soggette all'aliquota dell'imposta sul valore
aggiunto del 19 per cento. È soppressa la disposizione di cui
all'articolo 1, comma 4-bis, del decreto-legge 13 maggio 1991, n.
151, convertito, con modificazioni, dalla legge 12 luglio 1991, n.
202 (p). Per le cessioni e le importazioni degli acciai impiegati per
l'edilizia, l'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto è stabilita
nella misura del 19 per cento (vv. dd. ex 72.13; ex 72.14.20; ex
72.15; ex 73.14).
6. Le cessioni e le importazioni di prodotti omeopatici sono
soggette all'imposta sul valore aggiunto con l'aliquota del 19 per
cento. Non si fa luogo a rimborsi di imposte pagate nè sono
consentite le variazioni di cui all'articolo 26 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (q).
7. Al quarto comma dell'articolo 27 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a), nel primo periodo sono
soppresse le parole "ed al 27,55 per cento per quelle soggette
all'aliquota del trentotto per cento" e, nel secondo periodo, le
parole "per 138 quando l'imposta è del trentotto per cento".
8. All'articolo 74, primo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni (a)
sono apportate le seguenti modifiche:
a) la lettera d) è sostituita dalla seguente:
" d) per le prestazioni dei gestori dei posti telefonici
pubblici, telefoni a disposizione del pubblico e cabine telefoniche
stradali, nonchè per la distribuzione e la vendita al pubblico, da
chiunque effettuate, di schede magnetiche, gettoni ed altri mezzi
tecnici preordinati all'utilizzazione degli apparecchi di
telecomunicazione da parte degli utenti, dal concessionario del
servizio, sulla base dei corrispettivi dovuti dall'utente,
determinati a norma degli articoli (( 305 e seguenti del decreto del
Presidente della Repubblica 29 marzo 1973, n. 156 )) (r), (( e
dell'art. 2 della legge 29 gennaio 1992, n. 58 )) (s);" ;
b) la lettera e-bis) è abrogata.".
9. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, e successive modificazioni (a), sono apportate le seguenti
modifiche:
a) nell'articolo 10:
1) il n. 6) è sostituito dal seguente:
"6) le operazioni relative all'esercizio del lotto, delle
lotterie nazionali, nonchè quelle relative all'esercizio dei
totalizzatori e delle scommesse di cui alla legge 24 marzo 1942, n.
315, e successive modificazioni (t), ivi comprese le operazioni rela-
tive alla raccolta delle giuocate;";
2) il n. 18) è sostituito dal seguente:
"18) le prestazioni sanitarie di diagnosi, cura e riabilitazione
rese alla persona nell'esercizio delle professioni e arti sanitarie
soggette a vigilanza, ai sensi dell'articolo 99 del testo unico delle
leggi sanitarie, approvato con regio decreto 27 luglio 1934, n. 1265,
e successive modificazioni (u), ovvero individuate con decreto del
Ministro della sanità, di concerto con il Ministro delle finanze";
3) è aggiunto il numero 27-ter):
(( "27-ter) le prestazioni socio-sanitarie, di assistenza ))
(( domiciliare o ambulatoriale, in comunità e simili, in favore ))
(( degli anziani ed inabili adulti, di tossicodipendenti e di ))
(( malati di AIDS, degli handicappati psicofisici, dei minori ))
(( anche coinvolti in situazioni di disadattamento e di devianza, ))
(( rese da organismi di diritto pubblico, da istituzioni sanitarie ))
(( riconosciute che erogano assistenza pubblica, previste ))
(( all'articolo 41 della legge 23 dicembre 1978, n. 833 (v), ))
(( o da enti aventi finalità di assistenza sociale, nonchè da ))
(( cooperative e loro consorzi, sia direttamente che in esecuzione ))
(( di appalti, convenzioni e contratti in genere."; ))
b) nell'articolo 19, al quarto comma, le parole: "di quelle indi-
cate ai nn. 6, 10 e 11 dell'articolo 10" sono sostituite dalle
seguenti: "di quelle indicate al n. 11 dell'articolo 10".
10. Per le cessioni e le forniture allo Stato di armamenti
terrestri, comprese le munizioni, di automezzi militari ed altre
attrezzature militari, fatturate e registrate ai sensi degli articoli
21, 23 e 24 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633 (q), entro il 31 dicembre 1994, si applicano le
disposizioni dell'articolo 8-bis, commi primo e secondo, dello stesso
decreto (q).
11. Gli aumenti di aliquote disposti nei commi precedenti non si
applicano alle operazioni dipendenti da contratti conclusi entro il
31 dicembre 1992 nei confronti dello Stato e degli altri enti e
istituti indicati nell'ultimo comma dell'articolo 6 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni (q), che siano fatturate e registrate ai sensi degli
articoli 21, 23 e 24 dello stesso decreto n. 633 (q), entro il 31
dicembre 1993.
(( 11-bis. L'aumento di aliquota disposto nei commi precedenti per ))
(( le prestazioni di servizi dipendenti da contratti di appalto ))
(( aventi ad oggetto gli interventi di recupero di cui ))
(( all'articolo 31, primo comma, lettera b), della legge 5 agosto ))
(( 1978, n. 457 (c), non si applica alle operazioni ))
(( dipendenti da contratti conclusi entro il 29 agosto 1993 nei ))
(( confronti dello Stato e degli altri enti ed istituti indicati ))
(( nell'ultimo comma dell'articolo 6 del decreto del Presidente ))
(( della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive ))
(( modificazioni (q), che siano fatturate e registrate ai ))
(( sensi degli articoli 21, 23 e 24 dello stesso decreto n. 633 ))
(( (q), entro il 31 dicembre 1993. ))
12. Ai fini del completamento della ricostituzione e della
ristrutturazione degli edifici (( e delle opere pubbliche e di
pubblica utilità )) distrutti o danneggiati per effetto degli eventi
sismici verificatisi nel novembre 1980 e nel febbraio 1981 nelle
regioni Campania, Basilicata e Puglia, è concesso, fino al 31
dicembre 1995, ai soggetti danneggiati, risultanti dalle attestazioni
rilasciate dal comune competente, un contributo nella misura massima
del 19 per cento commisurato ai corrispettivi, al netto dell'I.V.A.,
relativi all'acquisto di beni utilizzati ed alla prestazione di
servizi ricevuti, anche in dipendenza di contratti d'appalto, nella
costruzione, ricostruzione o riparazione degli edifici distrutti o
danneggiati. Il contributo, che in ogni caso non può essere
superiore alla somma corrisposta a titolo di I.V.A., non compete sui
corrispettivi che hanno beneficiato dell'esenzione dall'imposta sul
valore aggiunto prevista dall'articolo 13, comma 1, della legge 10
febbraio 1989, n. 48 (x), e successive proroghe, (( nè compete nelle
ipotesi in cui l'imposta addebitata per rivalsa abbia dato luogo a
detrazione ai sensi dell'articolo 19 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni ))
(a). La distruzione o il danneggiamento deve risultare
dall'attestazione prevista dall'articolo 5, primo comma, lettera c),
del decreto-legge 5 dicembre 1980, n. 799, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 dicembre 1980, n. 875 (y). L'effettiva
utilizzazione del materiale e dei servizi nella costruzione,
ricostruzione o riparazione dell'edificio dovrà risultare da analoga
attestazione. Con decreto del Ministro competente, secondo il decreto
legislativo 3 aprile 1993, n. 96 (w), di concerto con il Ministro
delle finanze, sono stabilite le disposizioni di applicazione del
presente comma.
(( 12-bis. Le disposizioni di cui al comma 12 non si applicano ))
(( alle operazioni dipendenti da contratti relativi alla ))
(( costruzione, alla ricostruzione, alla ristrutturazione delle ))
(( opere pubbliche e di pubblica utilità conclusi entro il 29 ))
(( giugno 1993 nei confronti dello Stato e degli enti e istituti ))
(( indicati nell'ultimo comma dell'articolo 6 del decreto del ))
(( Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e ))
(( successive modificazioni (q), che siano fatturate e ))
(( registrate ai sensi degli articoli 21, 23 e 24 dello stesso ))
(( decreto n. 633 (q), entro il 31 dicembre 1993. ))
13. Il termine del 31 dicembre 1992 di cui al comma 1 dell'articolo
2 del decreto-legge 29 maggio 1989, n. 202, convertito, con
modificazioni, dalla legge 28 luglio 1989, n. 263 (z), relativo alla
proroga dell'agevolazione ai fini dell'I.V.A. prevista all'articolo
11 del decreto-legge 19 settembre 1987, n. 384, convertito, con
modificazioni, dalla legge 19 novembre 1987, n. 470 (aa), è
differito al 29 agosto 1993. A decorrere dalla data di entrata in
vigore del presente decreto, in luogo dell'agevolazione recata dalle
suddette disposizioni è riconosciuto, fino al 31 dicembre 1996,
all'avente diritto, un contributo nella misura massima del 19 per
cento commisurato ai corrispettivi al netto dell'imposta sul valore
aggiunto. All'applicazione della presente disposizione provvede, con
proprio decreto, il Ministro delle finanze, di concerto con il
Ministro del tesoro.
14. All'articolo 38, primo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni (a),
le parole: "La delega deve essere in ogni caso rilasciata presso una
dipendenza dell'azienda delegata sita nella circoscrizione
territoriale dell'ufficio competente" sono sostituite dalle seguenti:
"La delega deve essere rilasciata presso una qualsiasi dipendenza
dell'azienda delegata sita nel territorio dello Stato".
15. Il Ministro delle finanze, con decreto, adegua entro trenta
giorni dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del
presente decreto i modelli per la delega prevista dall'articolo 38,
primo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, e successive modificazioni (a), per evidenziare
l'ufficio ricevente.
16. L'articolo 5, comma 4, del decreto-legge 14 marzo 1988, n. 70,
convertito, con modificazioni, dalla legge 13 maggio 1988, n. 154
(bb), è soppresso.
17. All'articolo 74, primo comma, lettera b), del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a), dopo il
primo periodo è aggiunto il seguente: "Lo stesso regime si applica
nei confronti del soggetto che effettua la prima immissione al
consumo di fiammiferi di provenienza comunitaria".
18. All'articolo 9, primo comma, n. 9), del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a), le parole: "o
nazionalizzati" sono sostituite dalle seguenti: "nazionalizzati o
comunitari".
19. All'onere derivante dai commi 12 e 13 del presente articolo,
valutato complessivamente in lire 35 miliardi per il 1993, in lire 40
miliardi per ciascuno degli anni 1994 e 1995 ed in lire 20 miliardi
per il 1996, si provvede mediante utilizzo di parte delle maggiori
entrate recate dal presente decreto. Il Ministro del tesoro è
autorizzato ad apportare, con propri decreti, le occorrenti
variazioni di bilancio.
19-bis. (( Le assegnazioni di aree edificabili acquisite dai ))
(( comuni in via espropriativa non si considerano, agli effetti ))
(( dell'imposta sul valore aggiunto, operazioni svolte ))
(( nell'esercizio di attività commerciali. Resta fermo il ))
(( trattamento fiscale già applicato e non si fa luogo a rimborso ))
(( di imposte già pagate, nè è consentita la variazione di cui ))
(( all'articolo 26 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ))
(( ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni (q). ))
(( 19-ter. Al comma 12-bis dell'articolo 10 del decreto-legge 18 ))
(( gennaio 1993, n. 8, convertito, con modificazioni, dalla legge ))
(( 19 marzo 1993, n. 68 (cc), è aggiunto, in fine, il ))
(( seguente periodo: "Resta fermo il trattamento fiscale già ))
(( applicato e non si fa luogo a rimborsi di imposte già pagate, ))
(( nè è consentita la variazione di cui all'articolo 26 del ))
(( decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. ))
(( 633, e successive modificazioni (q) ". ))
__________________
(a) La tabella A, parte prima, allegata al D.P.R. 26 ottobre 1972,
n. 633 (Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore aggiunto),
elenca i prodotti agricoli e ittici alle cui cessioni, se effettuate
dai produttori agricoli e ittici di cui all'art. 34 di detto decreto,
si applicano le aliquote corrispondenti a quelle di compensazione
forfettaria stabilite dal decreto ministeriale emanato a norma del
primo comma del citato articolo.
Il testo vigente della parte seconda della medesima tabella A,
allegata al citato D.P.R. n. 633/1972, così come modificata, da
ultimo, dal presente articolo, è il seguente:

"PARTE II
BENI E SERVIZI SOGGETTI ALL'ALIQUOTA DEL 4%

1) (soppresso);
2) (soppresso);
3) latte fresco, non concentrato nè zuccherato, destinato al
consumo alimentare, confezionato per la vendita al minuto, sottoposto
a pastorizzazione o ad altri trattamenti previsti da leggi sanitarie;
4) burro, formaggi e latticini (v.d. 04.03-04.04);
5) ortaggi e piante mangerecce, esclusi i tartufi, freschi,
refrigerati, presentati immersi in acqua salata, solforata o
addizionata di altre sostanze atte ad assicurarsene temporaneamente
la conservazione, ma non specialmente preparati per il consumo
immediato; disseccati, disidradati o evaporati, anche tagliati in
pezzi o in fette, ma non altrimenti preparati (v.d. ex 07.01-ex
07.03-ex 07.04);
6) ortaggi e piante mangerecce, anche cotti congelati o surgelati
(v.d. 07.02);
7) legumi da granella, secchi, sgranati, anche decorticati o
spezzati (v.d. 07.05);
8) frutta commestibile, fresche o secche o temporaneamente
conservate; frutta, anche cotte, congelate o surgelate senza aggiunta
di zuccheri (v.d. 08.01 a 08.03-ex 08.04 - da 08.05 a 08.12);
9) frumento, compreso quello segalato, segala; granturco; riso;
risone; orzo, escluso quello destinato alla semina; avena, grano
saraceno, miglio, scagliola, sorgo ed altri cereali minori destinati
ad uso zootecnico (v.d. 10.01-10.02-ex 10.03-ex 10.04-10.05-ex
10.06-ex 10.07);
10) farine e semole di frumento, granturco e segala; farine di
orzo; farine di avena, farine di riso e di altri cereali minori
destinate ad uso zootecnico (v.d. 11.01-ex 11.02);
11) frumento, granturco, segala e orzo, spezzati o schiacciati;
riso, avena ed altri cereali minori, spezzati o schiacciati,
destinati ad uso zootecnico (v.d. 10.06-ex 11.02);
12) germi di mais destinati alla disoleazione (ex 11.02 G II):
semi e frutti oleosi destinati alla disoleazione, esclusi quelli di
lino e di ricino e quelli frantumati (v.d. ex 12.01);
13) olio di oliva: oli vegetali destinati all'alimentazione umana
od animale, compresi quelli greggi destinati direttamente alla
raffinazione per uso alimentare (v.d. ex 15.07);
14) margarina animale o vegetale (v.d. ex 15.13);
15) paste alimentari: pane, biscotto di mare e altri prodotti
della panetteria ordinaria, senza aggiunta di zuccheri, miele, uova,
materie grasse, formaggio o frutta (v.d. 19.03-19.07);
16) pomodori pelati e conserve di pomidori: olive in salamoia
(v.d. ex 20.02);
17) crusche, stacciature ed altri residui della vagliatura, della
molitura o di altre lavorazioni dei cereali e dei legumi (v.d.
23.02);
18) giornali quotidiani, libri, periodici, edizioni musicali a
stampa e carte geografiche; carta occorrente per la stampa degli
stessi e degli atti e pubblicazioni della Camera dei deputati e del
Senato della Repubblica;
19) fertilizzanti di cui alla legge 19 ottobre 1984, n. 748;
20) mangimi semplici di origine vegetale; mangimi integrati
contenenti cereali e/o relative farine e/o zucchero; mangimi composti
semplici contenenti, in misura superiore al 50%, cereali compresi
nella presente parte della tabella;
21) case di abitazione non di lusso secondo i criteri di cui al
decreto del Ministro dei lavori pubblici 2 agosto 1969, pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 218 del 27 agosto 1969, ancorchè non ul-
timate, purchè permanga l'originaria destinazione, in presenza delle
condizioni di cui alla nota II- bis) all'art. 1 della tariffa, parte
prima, allegata al testo unico delle disposizioni concernenti
l'imposta di registro, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 26 aprile 1986, n. 131. In caso di dichiarazione mendace
nell'atto di acquisto, ovvero di rivendita nel quinquennio dalla data
dell'atto si applicano le disposizioni indicate nella predetta nota;
21-bis) costruzioni rurali di cui all'art. 39 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, cedute da imprese costruttrici,
ancorchè non ultimate, purchè permanga l'originaria destinazione;
22) (soppresso);
23) (soppresso);
24) beni escluse le materie prime e semilavorate, forniti per la
costruzione, anche in economia, dei fabbricati di cui all'articolo 13
della legge 2 luglio 1949, n. 408, e successive modificazioni ed
integrazioni, e delle costruzioni rurali di cui al numero 21-bis), e
per la realizzazione degli interventi di recupero di cui all'art. 31
della legge 5 agosto 1978, n. 457, esclusi quelli di cui alle lettere
a) e b) del primo comma dello stesso articolo e, fino al 1996, quelli
relativi agli interventi per il recupero del patrimonio pubblico e
privato danneggiato dai movimenti sismici del 29 aprile, 7 e 11
maggio 1984;
25) fabbricati o porzioni di essi sui quali sono stati eseguiti
interventi di recupero di cui all'articolo 31 della legge 5 agosto
1978, n. 457, esclusi quelli di cui alle lettere a) e b) del primo
comma dello stesso articolo, ceduti dalle imprese che hanno
effettuato gli interventi;
26) assegnazioni, anche in godimento, di case di abitazione di cui
all'art. 13 della legge 2 luglio 1949, n. 408, e successive
modificazioni e integrazioni, fatte a soci da cooperative edilizie e
loro consorzi;
27) (soppresso);
28) (soppresso);
29) (soppresso);
30) apparecchi di ortopedia (comprese le cinture medico-
chirurgiche); oggetti ed apparecchi per fratture (docce, stecche e
simili); oggetti ed apparecchi di protesi dentaria, oculistica ed
altre; apparecchi per facilitare l'audizione ai sordi ed altri
apparecchi da tenere in mano, da portare sulla persona o da inserire
nell'organismo, per compensare una deficienza o una infermità (v.d.
90.19);
31) poltrone o veicoli simili per invalidi, anche con motore o
altro meccanismo di propulsione (v.d. 87.11); compresi i servoscala
per handicappati; veicoli di cilindrata fino a 2000 centimetri
cubici, se con motore a benzina, e a 2500 centimetri cubici, se con
motore diesel, adattati ad invalidi, titolari di patente F per
ridotte o impedite capacità motorie;
32) gas per uso terapeutico; reni artificiali;
33) parti, pezzi staccati ed accessori esclusivamente destinati ai
beni indicati ai precedenti numeri 30, 31 e 32;
34) (soppresso);
35) prestazioni relative alla composizione, legatoria e stampa dei
giornali quotidiani, libri, periodici, edizioni musicali a stampa,
carte geografiche, atti e pubblicazioni della Camera dei deputati e
del Senato della Repubblica;
36) canoni di abbonamento alle radiodiffusioni circolari
prestazioni di servizi delle radiodiffussioni aventi carattere
prevalentemente politico, sindacale, culturale, religioso, sportivo,
didattico o ricreativo effettuate ai sensi dell'art. 19, lettere b) e
c), della legge 14 aprile 1975, n. 103;
37) somministrazione di alimenti e bevande effettuate nelle mense
aziendali ed interaziendali, nelle mense delle scuole di ogni ordine
e grado, nonchè nelle mense per indigenti anche se le
somministrazioni sono eseguite sulla base di contratti di appalto o
di apposite convenzioni;
38) somministrazioni di alimenti e bevande effettuate mediante
distributori automatici collocati in stabilimenti, ospedali, case di
cura, uffici, scuole, caserme e altri edifici destinati a
collettività;
39) prestazioni di servizi dipendenti da contratti di appalto
relativi alla costruzione dei fabbricati di cui all'art. 13 della
legge 2 luglio 1949, n. 408, e successive modificazioni ed
integrazioni, nonchè delle costruzioni rurali di cui al numero
21-bis) e alla realizzazione degli interventi di recupero di cui al
numero 25);
40) (soppresso);
41) (soppresso);
41-bis) prestazioni di carattere socio-sanitario ed educativo rese
da cooperative sociali e loro consorzi;
41-ter) prestazioni di servizi dipendenti da contratti di appalto
aventi ad oggetto la realizzazione delle opere direttamente
finalizzate al superamento o alla eliminazione delle barriere
architettoniche".
Il testo vigente della parte terza della predetta tabella A,
annessa al citato D.P.R. n. 633/1972, così come modificata, da
ultimo, dal presente articolo, è il seguente:

"PARTE III
BENI E SERVIZI SOGGETTI ALL'ALIQUOTA DEL 9%

1) cavalli, asini, muli e bardotti, vivi (v.d. 01.01);
2) animali vivi della specie ovina e caprina (v.d. 01.04);
3) carni e parti commestibili degli animali della specie equina,
asinina, mulesca, ovina e caprina, fresche, refrigerate, congelate o
surgelate, salate o in salamoia, secche o affumicate (v.d. ex 02.01ex
02.06);
4) frattaglie commestibili degli animali della specie equina,
asinina, mulesca, bovina (compreso il genere bufalo), suina, ovina e
caprina, fresche, refrigerate, congelate o surgelate, salate o in
salamoia, secche o affumicate (v.d. ex 02.01-ex 02.06);
5) volatili da cortile vivi; volatili da cortile morti
commestibili, freschi, refrigerati congelati o surgelati (v.d.
01.05-ex 02.02);
6) carni, frattaglie e parte di animali di cui al n. 5, fresche,
refrigerate, salate o in salamoia, secche o affumicate, congelate o
surgelate (v.d. ex 02.02-02.03);
7) conigli domestici, piccioni, lepri, pernici, fagiani, rane ed
altri animali vivi destinati all'alimentazione umana; loro carni,
parti e frattaglie, fresche, refrigerate, salate o in salamoia,
secche o affumicate; api e bachi da seta; pesci freschi (vivi o
morti, refrigerati, congelati o surgelati, non destinati
all'alimentazione (v.d. ex 01.06, ex 02.04, ex 02.06 e ex 03.01);
8) carni, frattaglie e parti, commestibili, congelate o surgelate
di conigli domestici, piccioni, lepri, pernici e fagiani (v.d. ex
02.04);
9) grasso di volatili non pressato nè fuso, fresco, refrigerato,
salato o in salamoia, secco, affumicato, congelato o surgelato (v.d.
ex 02.05);
10) lardo, compresa la ventresca e compreso il grasso di maiale
non pressato nè fuso, fresco, refrigerato, congelato o surgelato,
salato o in salamoia, secco o affumicato, non destinato
all'alimentazione umana (v.d. ex 02.05-ex 02.06);
10-bis) pesci freschi (vivi o morti), refrigerati, congelati o
surgelati, destinati all'alimentazione; semplicemente salati o in
salamoia, secchi o affumicati (v.d. ex 03.01-03.02). Crostacei e
molluschi compresi i testacei (anche separati dal loro guscio o dalla
loro conchiglia), freschi, refrigerati, congelati o surgelati,
secchi, salati o in salamoia, esclusi astici e aragoste; ostriche e
crostacei non sgusciati, semplicemente cotti in acqua o al vapore,
esclusi astici e aragoste (fB0121 ) (v.d. ex 03.03).
11) yogurt, kephir, latte cagliato, siero di latte, latticello (o
latte battuto) e altri tipo di latte fermentati o acidificati (v.d.
ex 04.01);
12) latte conservato, concentrato o zuccherato (v.d. ex 04.02);
13) crema di latte fresca, conservata, concentrata o non,
zuccherata o non (v.d. ex 04.01-ex 04.02);
14) uova di volatili in guscio, fresche o conservate (v.d. ex
04.05);
15) uova di volatili e giallo di uova, essiccati o altrimenti
conservati, zuccherati o non, destinati ad uso alimentare (v.d. ex
04.05);
16) miele naturale (v.d. 04.06);
17) budella, vesciche e stomaci di animali, interi o in pezzi,
esclusi quelli di pesci, destinati all'alimentazione umana od animale
(v.d. ex 05.04);
18) ossa gregge, sgrassate o semplicemente preparate, acidulate o
degelatinate, loro polveri e cascami, destinati all'alimentazione
degli animali (v.d. ex 05.08);
19) prodotti di origine animale, non nominati nè compresi
altrove, escluse tendini, nervi, ritagli ed altri simili cascami di
pelli non conciate (v.d. ex 05.15);
20) (soppresso);
21) ortaggi e piante mangerecce, esclusi i tartufi, macinati o
polverizzati, ma non altrimenti preparati; radici di manioca,
d'arrow-root e di salep, topinambur, patate dolci ed altre simili
radici e tuberi ad alto tenore di amido o di inulina, anche secchi o
tagliati in pezzi; midollo della palma a sago (v.d. ex 07.04-07.06);
22) uva da vino (v.d. ex 08.04);
23) scorze di agrumi e di meloni, fresche, escluse quelle
congelate, presentate immerse nell'acqua salata, solforata o
addizionata di altre sostanze atte ad assicurarne temporaneamente la
conservazione, oppure secche (v.d. ex 08.13);
24) tè, mate (v.d. 09.02-09.03);
25) (soppresso);
26) orzo destinato alla semina, avena, grano saraceno, miglio,
scagliola, sorgo ed altri cereali minori destinati ad usi diversi da
quello zootecnico (v.d. 10.03-ex 10.04-ex 10.07);
27) farine di avena e altri cereali minori destinate ad usi
diversi da quello zootecnico (v.d. 11.01);
28) semole e semolini di orzo, avena, e di altri cereali minori;
cereali mondati, perlati, in fiocchi; germi di cereali anche
sfarinati (v.d. ex 11.02);
29) riso, avena, altri cereali minori, spezzati o schiacciati,
destinati ad usi diversi da quello zootecnico (v.d. ex 10.06-ex
11.02);
30) farine di legumi da granella secchi compresi nella v.d. 07.05
o della frutta comprese nel capitolo 8 della Tariffa Doganale; farine
e semolini di sago e di radici e tuberi compresi nella v.d. 07.06;
farina, semolino e fiocchi di patate (v.d. 11.04-11.05);
31) malto anche torrefatto (v.d. 11.07);
32) amidi e fecole; inulina (v.d. 11.08);
33) glutine e farine di flutine, anche torrefatti (v.d. 11.09-ex
23.03);
34 semi di lino e di ricino; altri semi e frutti oleosi non
destinati alla disoleazione, esclusi quelle frantumati (v.d. ex
12.01);
35) farine di semi e di frutti oleosi, non disoleate, esclusa la
farina di senapa (v.d. 12.02);
36) semi, spore e frutti da sementa (v.d. 12.03);
37) barbabietole da zucchero, anche tagliate in fettucce, fresche
o disseccate (v.d. ex 12.04);
38) coni di luppolo (v.d. ex 12.06);
39) (soppresso);
40) radici di cicoria, fresche e disseccate, anche tagliate, non
torrefatte; carrube fresche o secche; noccioli di frutta e prodotti
vegetali impiegati principalmente nell'alimentazione umana, non
nominati nè compresi altrove (v.d. ex 12.08);
41) paglia e lolla di cereali, gregge, anche trinciate (v.d.
12.09);
42) barbabietole da foraggio, navoni-rutabaga, radici da foraggio;
fieno, erba medica, lupinella, trifoglio, cavoli da foraggio, lupino,
veccia ed altri simili prodotti da foraggio (v.d. 12.10);
43) succhi ed estratti vegetali di luppolo; manna (v.d. ex 13.03);
44) (soppresso);
45) alghe (v.d. ex 14.05);
46) strutto ed altri grassi di maiale pressati o fusi, non
destinati all'alimentazione umana; grasso di oca e di altri volatili,
pressato o fuso (v.d. ex 15.01);
47) sevi (della specie bovina, ovina e caprina), greggi o fusi,
compresi i sevi detti "primo sugo", destinati all'alimentazione umana
od animale (v.d. ex 15.02);
48) stearina solare, oleostearina, olio di strutto o oleomargarina
non emulsionata, non mescolati nè altrimenti preparati, destinati
all'alimentazione umana od animale (v.d. ex 15.03);
49) grassi ed oli di pesci e di mammiferi marini, anche raffinati,
destinati all'alimentazione umana od animale (v.d. ex 15.04);
50) altri grassi e oli animali destinati alla nutrizione degli
animali; oli vegetali greggi destinati alla alimentazione umana od
animale (v.d. ex 15.06-ex 15.07);
51) oli e grassi animali o vegetali parzialmente o totalmente
idrogenati e oli e grassi animali o vegetali solidificati o induriti
mediante qualsiasi altro processo, anche raffinati, ma non preparati,
destinati all'alimentazione umana od animale (v.d. ex 15.12);
52) imitazioni dello strutto e altri grassi alimentari preparati
(v.d. ex 15.13);
53) cera di api greggia (v.d. ex 15.15);
54) (soppresso);
55) salsicce, salami e simili, di carni diverse da quelle
totalmente o parzialmente suine, di frattaglie o di sangue (v.d. ex
16.01);
56) altre preparazioni e conserve di carni o di frattaglie ad
esclusione di quelle di fegato d'oca o di anatra e di quelle di
selvaggina (v.d. ex 16.02);
57) (soppresso);
58) preparazioni e conserve di pesci, escluso il caviale e i suoi
succedanei; crostacei e molluschi (compresi i testacei), esclusi
astici, aragoste ed ostriche, preparati o conservati (v.d. ex
16.04-16.05);
59) (soppresso);
60) altri zuccheri allo stato solido, esclusi quelli aromatizzati
o colorati; sciroppi di zuccheri non aromatizzati nè colorati;
succedanei del miele, anche misti con miele naturale, zuccheri e
melassi carammellati, destinati all'alimentazione umana od animale
(v.d. ex 17.02);
61) melassi destinati all'alimentazione umana od animale, esclusi
quelli aromatizzati o colorati (v.d. ex 17.03);
62) prodotti a base di zucchero non contenenti cacao (caramelle,
boli di gomma, pastigliaggi, torrone e simili) in confezioni non di
pregio, quali carta, cartone, plastica, banda stagnata, alluminio o
vetro comune (v.d. ex 17.04);
63) cacao in polvere non zuccherato (v.d. 18.05);
64) cioccolato ed altre preparazioni alimentari contenenti cacao
in confezioni non di pregio, quali carta, cartone, plastica, banda
stagnata, alluminio o vetro comune (v.d. ex 18.06);
65) estratti di malto; preparazioni per l'alimentazione dei
fanciulli, per usi dietetici o di cucina, a base di farine, semolini,
amidi, fecole o estratti di malto, anche addizionate di cacao in
misura inferiore al 50 per cento in peso (v.d. ex 19.02);
66) tapioca, compresa quella di fecola di patate (v.d. 19.04);
67) (soppresso);
68) prodotti della panetteria fine, della pasticceria e della
biscotteria, anche addizionati di cacao in qualsiasi proporzione
(v.d. 19.08);
69) ortaggi, piante mangerecce e frutta, preparati o conservati
nell'aceto o nell'acido acetico, con o senza sale, spezie, mostarda o
zuccheri (v.d. 20.01);
70) ortaggi e piante mangerecce (esclusi i tartufi) preparati o
conservati senza aceto a acido acetico (v.d. ex 20.02);
71) frutta congelate, con aggiunta di zuccheri (v.d. 20.03);
72) frutta, scorze di frutta, piante e parti di piante, cotte
negli zuccheri o candite (sgocciolate, diacciate, cristallizzate)
(v.d. 20.04);
73) puree e paste di frutta, gelatine, marmellate, ottenute
mediante cottura, anche con aggiunta di zuccheri (v.d. 20.05);
74) frutta altrimenti preparate e conservate, anche con aggiunta
di zuccheri (v.d. ex 20.06);
75) (soppresso);
76) cicoria torrefatta e altri succedanei torreatti del caffè e
loro estratti; estratti o essenze di caffè, di tè, di matè e di
camomilla, preparazioni a base di questi estratti o essenze (v.d.
21.02-ex 30.03);
77) farina di senape e senape preparate (v.d. 21.03);
78) preparazioni alimentari composte omogeneizzati (v.d. ex
21.05);
79) lieviti naturali, vivi o morti, lieviti artificiali preparati
(v.d. 21.06);
80) preparazioni alimentari non nominate nè comprese altrove
(v.d. ex 21.07), esclusi gli sciroppi di qualsiasi natura;
81) acqua, acque minerali (v.d. ex 22.01);
82) birra (v.d. 22.03);
83) (soppresso);
84) (soppresso);
85) aceto di vino; aceti commestibili non di vino e loro
succedanei (v.d. 22.10);
86) farine e polveri di carne e di frattaglie, di pesci, di
crostacei, di molluschi, non adatta all'alimentazione umana e
destinata esclusivamente alla nutrizione degli animali; ciccioli
destinati all'alimentazione umana od animale (v.d. ex 23.01);
87) polpe di barbabietole, cascami di canne da zucchero esaurite
ed altri cascami della fabbricazione dello zucchero; avanzi della
fabbricazione della birra e della distillazione degli alcoli; avanzi
della fabbricazione degli amidi ed altri avanzi e residui simili
(v.d. 23.03);
88) (soppresso);
89) fecce di vino, tartaro greggio (v.d. 23.05);
90) prodotti di origine vegetale del genere di quelli utilizzati
per la nutrizione degli animali, non nominati nè compresi altrove
(v.d. 23.06);
91) foraggi melassati o zuccherati; altre preparazioni del genere
di quelle utilizzate nell'alimentazione degli animali, esclusi gli
animali per cani o gatti condizionati per la vendita al minuto (v.d.
23.07);
92) tabacchi greggi o non lavorati; cascami di tabacco (v.d.
24.01);
93) lecitine destinate all'alimentazione umana od animale (v.d. ex
29.24);
94) (soppresso);
95) (soppresso);
96) (soppresso);
97) (soppresso);
98) legna da ardere in tondelli, ceppi, ramaglie o fascine;
cascami di legno compresa la segatura (v.d. 44.01);
99) (soppresso);
100) (soppresso);
101) (soppresso);
102) (soppresso);
103) energia elettrica per uso domestico; energia elettrica e gas
per uso di imprese estrattive e manifatturiere comprese le imprese
poligrafiche, editoriali e simili; gas, gas metano e gas petroliferi
liquefatti, destinati ad essere immessi direttamente nelle tubazioni
delle reti di distribuzione per essere successivamente erogati;
104) oli minerali greggi, oli combustibili ed estratti aromatici
impiegati per generare, direttamente o indirettamente, energia
elettrica, purchè la potenza installata non sia inferiore ad 1Kw;
oli minerali greggi, oli combustibili (ad eccezione degli oli
combustibili fluidi per riscaldamento) e terre da filtro residuate
dalla lavorazione degli oli lubrificanti, contenenti non più del 45
per cento in peso di prodotti petrolici, da usare direttamente come
combustibili nelle caldaie e nei forni; oli combustibili impiegati
per produrre direttamente forza motrice con motori fissi in
stabilimenti industriali, agricolo-industriali, laboratori, cantieri
di costruzione; oli combustibili diversi da quelli speciali destinati
alla trasformazione in gas da immettere nelle reti cittadine di
distribuzione; oli minerali non raffinati provenienti dalla
distillazione primaria del petrolio naturale greggio o dalle
lavorazioni degli stabilimenti che trasformano gli oli minerali in
prodotti chimici di natura diversa, aventi punto di infiammabilità
(in vaso chiuso) inferiore a 55 C, nei quali il distillato a 225 C
sia inferiore al 95 per cento in volume ed a 300 C si almeno il 90
per cento in volumi, destinati alla trasformazione in gas da
immettere nelle reti cittadine di distribuzione;
105) (soppresso);
106) prodotti petroliferi per uso agricolo e per la pesca in acque
interne;
107) (soppresso);
108) (soppresso);
109) (soppresso);
110) prodotti fitosanitari;
111) seme per la fecondazione artificiale dei bestiame;
112) principi attivi per la preparazione ed integratori per
mangimi;
113) prodotti di origine minerale e chimico-industriale ed
additivi per la nutrizione degli animali;
114) specialità medicinali, prodotti galenici, vaccini ed altri
prodotti biologici di cui agli articoli 180 e seguenti del testo
unico delle leggi sanitarie approvato con regio decreto 27 luglio
1934, n. 1265 e successive modificazioni; sostanze farmaceutiche e
articoli di medicazione di cui le farmacie debbono obbligatoriamente
essere dotate, secondo la farmacopea ufficiale;
115) (soppresso);
116) (soppresso);
117) (soppresso);
118) (soppresso);
119) contratti di scrittura connessi con gli spettacoli teatrali;
120) prestazioni rese ai clienti alloggiati nelle aziende
alberghiere, escluse quelle classificate di lusso e nei parchi di
campeggio;
121) somministrazioni di alimenti e bevande nei pubblici esercizi,
escluse quelle effettuate in pubblici esercizi di categoria lusso,
compresi quelli alberghieri;
122) prestazioni di servizi relativi alla fornitura e
distribuzione di calore-energia per uso domestico;
123) spettacoli cinematografici, spettacoli sportivi per ingressi
di prezzo fino a lire 25.000 nette, spettacoli teatrali elencati al
n. 4 della tariffa allegata al decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640, spettacoli di burattini e
marionette ovunque tenuti e attività circensi e dello spettacolo
viaggiante;
124) servizi telefonici per utenze private, compresi quelli resi
attraverso posti telefonici pubblici e telefoni a disposizione del
pubblico; servizio radiomobile pubblico di comunicazione per utenze
residenziali;
125) prestazioni di servizi mediante macchine agricole o
aeromobili rese a imprese agricole singole o associate;
126) (soppresso);
127) prestazioni di trasporto eseguite con i mezzi di cui alla
legge 23 giugno 1927, n. 1110 e al regio decreto-legge 7 settembre
1938, n. 1696, convertito nella legge 5 gennaio 1939, n. 8;
127-bis) somministrazione di gas metano usato come combustibile
per usi domestici di cottura cibi e per produzione di acqua calda di
cui alla tariffa T 1, prevista dal provvedimento del Comitato
interministeriale dei prezzi (CIP) n. 37 del 26 giugno 1986;
somministrazione, tramite reti di distribuzione, di gas di petrolio
liquefatti per usi domestici di cottura cibi e per produzione di
acqua calda; gas di petrolio liquefatti contenuti o destinati ad
essere immessi in bombole da 10 a 20 kg in qualsiasi fase della
commercializzazione;
127-ter) locazioni di immobili di civile abitazione effettuate
dalle imprese che li hanno costruiti per la vendita o acquistati per
la rivendita;
127-quater) prestazioni di allacciamento alle reti di
teleriscaldamento realizzate in conformità alla vigente normativa in
materia di risparmio energetico;
127-quinquies) opere di urbanizzazione primaria e secondaria
elencate nell'art. 4 della legge 29 settembre 1964, n. 847, integrato
dall'art. 44 della legge 22 ottobre 1971, n. 865; linee di trasporto
metropolitane tramviarie ed altre linee di trasporto ad impianto
fisso; impianti di produzione e reti di distribuzione calore-energia
e di energia elettrica da fonte solare-fotovoltaica ed eolica;
impianti di depurazione destinati ad essere collegati a reti fognarie
anche intercomunali e ai relativi collettori di adduzione; edifici di
cui all'art. 1 della legge 19 luglio 1961, n. 659, assimilati ai
fabricati di cui all'art. 13 della legge 2 luglio 1949 n. 408, e
successive modificazioni, ceduti da imprese costruttrici;
127-sexies) beni, escluse materie prime e semi lavorate,
forniti per la costruzione delle opere, degli impianti e degli
edifici di cui al numero 127-quinquies);
127-septies) prestazioni di servizi dipendenti da contratti di
appalto relativi alla costruzione delle opere, degli impianti e degli
edifici di cui al numero 127-quinquies);
127-octies) prestazioni dei servizi di assistenza per la stipula
di accordi in deroga previsti dall'art. 11 comma 2,del decreto-legge
11 luglio 1992 n. 333 convertito, con modificazioni, dalla legge 8
agosto 1992, n. 359, resi dalle organizzazioni della proprietà
edilizia e dei conduttori per il tramite delle loro organizzazioni
provinciali;
127-novies) prestazioni di trasporto aereo di persone;
127-decies) francobolli da collezione e collezioni di francobolli;
127-undecies) case di abitazione non di lusso secondo i criteri di
cui al decreto del Ministro del lavori pubblici 2 agosto 1969,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 218 del 27 agosto 1969,
ancorchè non ultimate, purchè permanga l'originaria destinazione,
qualora non ricorrano le condizioni richiamate nel numero 21) della
parte seconda della presente tabella; fabbricati o porzioni di
fabbricato, diversi dalle predette case di abitazione, di cui
all'art. 13 della legge 2 luglio 1949 n. 408, e successive
modificazioni ed integrazioni, ancorchè non ultimati, purchè
permanga l'originaria destinazione, ceduti da imprese costruttrici;
127-duodecies) (soppresso);
127-terdecies) beni, escluse le materie prime e semilavorate,
forniti per la realizzazione degli interventi di recupero di cui
all'art. 31 della legge 5agosto 1978, n. 457, esclusi quelli di cui
alle lettere a) e b) del primo comma dello stesso articolo, relativi
alle opere, agli impianti e agli edifici di cui al numero
127-quinquies);
127-quaterdecies) prestazioni di servizi dipendenti da
contratti di appalto relativi alla costruzione di case di abitazione
di cui al numero 127-undecies) e alla realizzazione degli interventi
di recupero di cui all'art. 31 della legge 5 agosto 1978, n. 457,
esclusi quelli di cui alle lettere a) e b) del primo comma dello
stesso articolo, relativi alle opere, agli impianti e agli edifici di
cui al numero 127- quinquies);
127-quinquiesdecies) opere, impianti ed edifici di cui al numero
127-quinquies) sui quali siano stati eseguiti interventi di recupero
di cui all'art. 31 della legge 5 agosto 1978, n. 457, esclusi quelli
di cui alle lettere a) e b) del primo comma dello stesso articolo,
ceduti dalle imprese che hanno effettuato gli interventi.".
Si trascrive, inoltre, nell'ordine progressivo degli articoli, il
testo delle disposizioni del predetto D.P.R. n. 633/1972, così come
modificate, da ultimo, dal presente articolo ed anche dall'art. 57
per quanto riguarda l'art. 9 e dagli articoli 57, 63 e 66 per quanto
riguarda l'art. 74:
"Art. 9 (Servizi internazionali o connessi agli scambi
internazionali). - Costituiscono servizi internazionali o connessi
agli scambi internazionali:
1) i trasporti di persone eseguiti in parte nel territorio dello
Stato e in parte in territorio estero in dipendenza di unico
contratto;
2) i trasporti relativi a beni in esportazione, in transito o in
importazione temporanea, nonchè i trasporti relativi a beni in
importazione i cui corrispettivi sono assoggettati all'imposta a
norma del primo comma dell'art. 69;
3) i noleggi e le locazioni di navi, aeromobili, autoveicoli,
vagoni ferroviari, cabine-letto, containers e carrelli, adibiti ai
trasporti di cui al precedente n. 1), ai trasporti di beni in
esportazione, in transito o in temporanea importazione nonchè a
quelli relativi a beni in importazione semprechè i corrispettivi dei
noleggi e delle locazioni siano assoggettati all'imposta a norma del
primo comma dell'art. 69;
4) i servizi di spedizione relativi ai trasporti di cui al
precedente n. 1), ai trasporti di beni in esportazione, in transito o
in temporanea importazione semprechè i corrispettivi dei servizi di
spedizione siano assoggettati all'imposta a norma del primo comma
dell'art. 69; i servizi relativi alle operazioni doganali;
5) i servizi di carico, scarico, trasbordo, manutenzione,
stivaggio, disistivaggio, pesatura, misurazione, controllo,
refrigerazione, magazzinaggio, deposito, custodia e simili, relativi
ai beni in esportazione, in transito o in importazione temporanea
ovvero relativi a beni in importazione semprechè i corrispettivi dei
servizi stessi siano assoggettati ad imposta a norma del primo comma
dell'art. 69;
6) i servizi prestati nei porti, autoporti, aeroporti e negli
scali ferroviari di confine che riflettono direttamente il
funzionamento e la manutenzione degli impianti ovvero il movimento
dei beni o mezzi di trasporto nonchè quelli resi dagli agenti
marittimi raccomandatari;
7) i servizi di intermediazione relativi a beni in importazione,
in esportazione o in transito, a trasporti internazionali di persone
o di beni, ai noleggi e alle locazioni di cui al n. 3); le cessioni
di licenze all'esportazione;
7-bis) i servizi di intermediazione resi in nome e per conto di
agenzie di viaggio di cui all'art. 74-ter, relativi a prestazioni
eseguite fuori del territorio degli Stati membri della Comunità
economica europea;
8) le manipolazioni usuali eseguite nei depositi doganali a
norma dell'art. 152 primo comma, del T.U. approvato con D.P.R. 23
gennaio 1973, n. 43;
9) i trattamenti di cui all'art. 176 del testo unico approvato
con D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43, eseguiti su beni di provenienza
estera non ancora definitivamente importati, nonchè su beni
nazionali, nazionalizzati o comunitari destinati ad essere esportati
da o per conto del prestatore del servizio o del committente non
residente nel territorio dello Stato;
10) i servizi relativi alle telecomunicazioni internazionali, con
esclusione delle comunicazioni telefoniche in partenza dallo Stato;
11) il transito nei trafori internazionali;
12) le operazioni di cui ai numeri da 1) a 4) dell'art. 10,
effettuate nei confronti di soggetti residenti fuori dalla Comunità
economica europea o relative a beni destinati ad essere esportati
fuori dalla Comunità stessa.
Le disposizioni dell'ultimo comma dell'art. 7 e quelle del secondo
e terzo comma dell'art. 8 si applicano, con riferimento all'ammontare
complessivo dei corrispettivi delle operazioni indicate nel
precedente comma, anche per gli acquisti di beni non ammortizzabili e
di servizi fatti da soggetti che effettuano le operazioni stesse
nell'esercizio dell'attività propria dell'impresa.".
"Art. 10 (Operazioni esenti dall'imposta). - Sono esenti
dall'imposta:
1) le operazioni di credito e di finanziamento, compresi lo
sconto di crediti, cambiali o assegni bancari, le fideiussioni o
altre malleverie, le dilazioni di pagamento nonchè la gestione di
fondi comuni di investimento e le gestioni similari; il servizio di
banco-posta di cui al D.P.R. 29 marzo 1973, n. 156;
2) le operazioni di assicurazione, di riassicurazione e di
vitalizio;
3) le operazioni relative a valute estere aventi corso legale e
a crediti in valute estere, ad eccezione delle monete e dei biglietti
da collezione;
4) le operazioni relative ad azioni, obbligazioni o altri titoli
non rappresentativi di merci e a quote sociali eccettuate la custodia
e l'amministrazione dei titoli;
5) le operazioni relative alla riscossione dei tributi, comprese
quelle relative ai versamenti di imposte effettuati per conto dei
contribuenti, a norma di specifiche disposizioni di legge, da aziende
e istituti di credito;
6) le operazioni relative all'esercizio del lotto, delle
lotterie nazionali, nonchè quelle relative all'esercizio dei
totalizzatori e delle scommesse di cui alla legge 24 marzo 1942, n.
315, e successive modificazioni, ivi comprese le operazioni relative
alla raccolta delle giuocate;
7) le operazioni relative all'esercizio delle scommesse in
occasione di gare, corse, giuochi, concorsi e competizioni di ogni
genere, diverse da quelle indicate al numero precedente, nonchè
quelle relative all'esercizio del giuoco nelle case da giuoco
autorizzate e alle operazioni di sorte locali autorizzate;
8) le locazioni non finanziarie e gli affitti, relative
cessioni, risoluzioni e proroghe, di terreni e aziende agricole, di
aree diverse da quelle destinate a parcheggio di veicoli, per le
quali gli strumenti urbanistici non prevedono la destinazione
edificatoria, ed i fabbricati, comprese le pertinenze, le scorte e in
genere i beni mobili destinati durevolmente al servizio degli
immobili locati e affittati, esclusi quelli strumentali che per le
loro caratteristiche non sono suscettibili di diversa utilizzazione
senza radicali trasformazioni e quelli destinati ad uso di civile
abitazione locati dalle imprese che li hanno costruiti per la vendita
o acquistati per la rivendita;
9) le prestazioni di mandato, mediazione e intermediazione rela-
tive alle operazioni di cui ai numeri da 1 a 7, nonchè quelle rela-
tive all'oro e alle valute estere, compresi i depositi anche in conto
corrente, effettuate in relazione a rapporti di cui siano parti la
Banca d'Italia e l'Ufficio italiano cambi o le banche agenti ai sensi
dell'art. 4, ultimo comma, del presente decreto;
10) le cessioni agli editori della carta destinata alla stampa di
giornali quotidiani e le prestazioni agli stessi dei servizi relativi
alla composizione e stampa di tali giornali;
11) le cessioni di oro in lingotti, pani, verghe, bottoni,
granuli;
12) le cessioni di cui al n. 4) dell'art. 2 fatte ad enti
pubblici, associazioni riconosciute o fondazioni aventi
esclusivamente finalità di assistenza, beneficenza, educazione,
istruzione, studio o ricerca scientifica;
13) le cessioni di cui al n. 4) dell'art. 2 a favore delle
popolazioni colpite da calamità naturali o catastrofi dichiarate
tali ai sensi della legge 8 dicembre 1970, n. 996;
14) le prestazioni di trasporto pubblico urbano di persone
effettuate con qualsiasi mezzo. Si considerano urbani i trasporti
effettuati nel territorio di un comune o tra comuni non distanti tra
loro oltre cinquanta chilometri e pubblici anche i trasporti mediante
veicoli da piazza. Per i trasporti eseguiti con i mezzi di cui alla
legge 23 giugno 1927, n. 1110 e al R.D.L. 7 settembre 1938 n. 1696,
convertito nella legge 5 gennaio 1939, n. 8, l'esenzione si applica
limitatamente a quelli costituenti l'unico sistema di collegamento
tra comuni o frazioni di comuni;
15) le prestazioni di trasporto con autoambulanze effettuate da
imprese autorizzate;
16) le prestazioni relative ai servizi postali e al servizio
telegrafico nazionale;
17) le prestazioni di raccolta, trasporto e smaltimento dei
rifiuti solidi urbani;
18) le prestazioni sanitarie di diagnosi, cura e riabilitazione
rese alla persona nell'esercizio delle professioni e arti sanitarie
soggette a vigilanza, ai sensi dell'art. 99 del testo unico delle
leggi sanitarie, approvato con regio decreto 27 luglio 1934 n. 1265 e
successive modificazioni, ovvero individuate con decreto del Ministro
della sanità, di concerto con il Ministro delle finanze;
19) le prestazioni di ricovero e cura rese da enti ospedalieri o
da cliniche e case di cura convenzionate nonchè da società di mutuo
soccorso con personalità giuridica, compresa la somministrazione di
medicinali, presidi sanitari e vitto, nonchè le prestazioni di cura
rese da stabilimenti termali;
20) le prestazioni educative dell'infanzia e della gioventù e
quelle didattiche di ogni genere, anche per la formazione e
riqualificazione professionale, rese da istituti o scuole
riconosciute, comprese le prestazioni relative all'alloggio, al vitto
e alla fornitura di libri e materiali didattici, ancorchè forniti da
collegi o pensioni annesse o dipendenti, nonchè le lezioni relative
a materie scolastiche e universitarie impartite da insegnanti a
titolo personale;
21) le prestazioni proprie dei brefotrofi, orfanotrofi, asili,
case di riposo per anziani e simili, delle colonie marine, montane e
campestri e degli alberghi e ostelli per la gioventù di cui alla
legge 21marzo 1958, n. 326, comprese le somministrazioni di vitto,
indumenti e medicinali, le prestazioni curative e le altre
prestazioni accessorie;
22) le prestazioni proprie delle biblioteche, discoteche e simili
e quelle inerenti alla visita di musei, gallerie, pinacoteche,
monumenti, ville, palazzi, parchi, giardini botanici e zoologici e
simili;
23) le prestazioni previdenziali e assistenziali a favore del
personale dipendente;
24) le cessioni di organi, sangue e latte umani e di plasma
sanguigno;
25) (soppresso);
26) le prestazioni dei servizi di vigilanza o custodia di cui al
regio decreto-legge 26 settembre 1935, n. 1952;
27) le prestazioni proprie dei servizi di pompe funebri;
27-bis) i canoni dovuti da imprese pubbliche, ivi comprese le
aziende municipalizzate, o private per l'affidamento in concessione
di costruzione e di esercizio di impianti, comprese le discariche,
destinati allo smaltimento, al riciclaggio o alla distruzione dei
rifiuti urbani, speciali, tossici o nocivi, solidi e liquidi;
27-ter) le prestazioni socio-sanitarie, di assistenza domiciliare
o ambulatoriale, in comunità e simili, in favore degli anziani ed
inabili adulti, di tossicodipendenti e di malati di AIDS, degli
handicappati psicofisici, dei minori anche coinvolti in situazioni di
disadattamento e di devianza, rese da organismi di diritto pubblico,
da istituzioni sanitarie riconosciute che erogano assistenza
pubblica, previste dall'art. 41 della legge 23 dicembre 1978, n. 833,
o da enti aventi finalità di assistenza sociale, nonchè da cooper-
ative e loro consorzi, sia direttamente che in esecuzione di appalti,
convenzioni e contratti in genere".
"Art. 19. (Detrazione). - Per la determinazione dell'imposta dovuta
a norma del primo comma dell'art. 17, o dell'eccedenza di cui al
secondo comma dell'art. 30, è ammesso in detrazione, dall'ammontare
dell'imposta relativa alle operazioni effettuate, quello dell'imposta
assolta o dovuta dal contribuente o a lui addebitata a titolo di
rivalsa in relazione ai beni e ai servizi importati o acquistati
nell'esercizio dell'impresa, arte o professione.
In deroga alle disposizioni del comma precedente:
a) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di
aeromobili e di autoveicoli di cui alla lettera e)della allegata
tabella B quale ne sia la cilindrata, alle prestazioni di servizi di
cui al terzo comma dell'art. 16 concernenti i beni stessi, nonchè
alle prestazioni di manutenzione e riparazione di tali beni, è
ammessa in detrazione se i beni formano oggetto dell'attività
propria dell'impresa o sono destinati ad essere esclusivamente
utilizzati come strumentali nell'attività propria dell'impresa ed è
in ogni caso esclusa per gli esercenti arti e professioni;
b) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione degli
altri beni elencati nell'allegata tabella B e delle navi e
imbarcazioni da diporto, alle prestazioni di servizi di cui al terzo
comma dell'art. 16 concernenti i beni stessi, nonchè alle
prestazioni di manutenzione e riparazione di tali beni, è ammessa in
detrazione soltanto se i beni formano oggetto dell'attività propria
dell'impresa ed è in ogni caso esclusa per gli esercenti arti e
professioni;
c) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di
motocicli e di autovetture ed autoveicoli di cui all'art. 26, lettere
a) e c), del D.P.R. 15 giugno 1959 n. 393, non compresi nella
allegata tabella B e non adibiti ad uso pubblico, che non formano
oggetto dell'attività propria dell'impresa, alle prestazioni di
servizi di cui al terzo comma dell'art. 16 concernenti i beni stessi,
nonchè alle prestazioni di manutenzione e riparazione di tali beni,
non è ammessa in detrazione fino al 31dicembre 1993, salvo che per
gli agenti o rappresentanti di commercio;
d) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di
carburanti e lubrificanti destinati ad autovetture e veicoli,
aeromobili, navi e imbarcazioni da diporto è ammessa in detrazione
se è ammessa in detrazione l'imposta relativa all'acquisto,
all'importazione o all'acquisizione mediante contratti di locazione
finanziaria, di noleggio e simili di detti autovetture, veicoli,
aeromobili e natanti;
e) non è ammessa in detrazione l'imposta relativa a prestazioni
alberghiere, a somministrazioni di alimenti e bevande nei pubblici
esercizi, a prestazioni di trasporto di persone e al transito
stradale delle autovetture e autoveicoli di cui all'art. 26, lettera
a) e c), del D.P.R. 15 giugno 1959 n. 393;
e-bis) l'imposta relativa all'acquisto, all'importazione, alle
prestazioni di servizi di cui al terzo comma dell'art. 16, nonchè
alle spese di gestione, di apparecchiature terminali per il servizio
radiomobile pubblico terrestre di comunicazione soggette alla tassa
di cui al n. 131 della tariffa annessa al D.P.R. 26 ottobre 1972, n.
641, è ammessa in detrazione nella misura del 50 per cento;
e-ter) non è ammessa in detrazione l'imposta relativa a beni
immobili acquistati, anche mediante contratti di locazione
finanziaria, in comunione o in comproprietà con soggetti per i quali
non sussistono i presupposti di cui agli articoli 4 e 5;
e-quater) non è ammessa in detrazione l'imposta relativa agli
acquisti di immobili strumentali per l'esercizio di arti e
professioni ovvero alla loro acquisizione mediante contratti di
locazione finanziaria.
Se il contribuente ha effettuato anche operazioni esenti ai sensi
dell'art. 10 la detrazione è ridotta della percentuale
corrispondente al rapporto tra l'ammontare delle operazioni esenti
effettuate nell'anno e il volume di affari dell'anno stesso,
arrotondata all'unità superiore o inferiore a seconda che la parte
decimale superi o meno i cinque decimi. La riduzione è
provvisoriamente operata con l'applicazione della percentuale
dell'anno precedente, salvo conguaglio alla fine dell'anno. I
soggetti che iniziano l'attività operano la riduzione in base a una
percentuale determinata presuntivamente, salvo conguaglio alla fine
dell'anno.
Per il calcolo della percentuale di riduzione l'ammontare delle
operazioni esenti è determinato senza tenere conto di quelle indi-
cate al n. 11) dell'art. 10 e non si tiene conto nemmeno nel volume
d'affari, quando non formano oggetto dell'attività propria
dell'impresa o sono accessorie ad operazioni imponibili, delle altre
operazioni esenti indicate ai numeri da 1) a 9) del detto articolo.".
"Art. 27 (Liquidazioni e versamenti mensili). - Entro il giorno 20
di ciascun mese il contribuente deve calcolare in apposita sezione
del registro di cui all'art. 23 o del registro di cui all'art. 24,
sulla base delle annotazioni eseguite nel registro stesso durante il
mese precedente e con le modalità stabilite con decreto del Ministro
delle finanze, la differenza tra l'ammontare complessivo dell'imposta
relativa alle operazioni imponibili e l'ammontare complessivo
dell'imposta detraibile ai sensi dell'art. 19, tenendo conto anche
delle variazioni di cui all'art. 26. Tuttavia, in deroga a tale
disposizione, il contribuente che affida a terzi la tenuta della
contabilità, ai fini del calcolo della differenza di imposta
relativa al mese precedente può fare riferimento alle annotazioni
eseguite durante il secondo mese precedente, dandone comunicazione
all'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto competente nella
dichiarazione relativa all'anno precedente o nella dichiarazione di
inizio dell'attività. L'opzione ha effetto per l'intero anno in
corso ovvero, per coloro che iniziano l'attività, dalla seconda
liquidazione periodica dell'anno.
Entro il termine previsto dal primo comma il contribuente deve
versare l'importo della differenza a norma dell'art. 38, annotando
sul registro gli estremi della relativa attestazione. Qualora
l'importo non superi il limite di lire cinquantamila il versamento
dovrà essere effettuato insieme a quello relativo al mese
successivo.
Se dal calcolo risulta una differenza a favore del contribuente,
il relativo importo è computato in detrazione nel mese successivo.
Per i commercianti al minuto e per gli altri contribuenti di cui
all'art. 22 l'importo da versare a norma del secondo comma, o da
riportare al mese successivo a norma del terzo, è determinato sulla
base dell'ammontare complessivo dell'imposta relativa ai
corrispettivi delle operazioni imponibili registrate ai sensi
dell'art. 24, diminuiti di una percentuale pari al 3,85 per cento per
quelle soggette all'aliquota del quattro per cento, all'8,25 per
cento per quelle soggette all'aliquota del nove per cento, al 10,70
per cento per quelle soggette all'aliquota del dodici per cento, al
15,95 per cento per quelle soggette all'aliquota del diciannove per
cento. In tutti i casi di importi comprensivi di imponibile e di
imposta, la quota imponibile può essere ottenuta, in alternativa
alla diminuzione delle percentuali sopra indicate, dividendo tali
importi per 104 quando l'imposta è del quattro per cento, per 109
quando l'imposta è del nove per cento, per 112 quando l'imposta è
del dodici per cento, per 119 quando l'imposta è del diciannove per
cento, moltiplicando il quoziente per cento ed arrotondando il
prodotto, per difetto o per eccesso, all'unità più prossima.
Le detrazioni non computate per il mese di competenza non possono
essere computate per i mesi successivi, ma soltanto in sede di
dichiarazione annuale".
"Art. 38 (Esecuzione dei versamenti). - I versamenti previsti
dagli articoli 27, 30 e 33 devono essere eseguiti al competente
ufficio dell'imposta sul valore aggiunto mediante delega del
contribuente ad una delle aziende di credito di cui all'art. 54 del
regolamento per l'amministrazione del patrimonio e per la
contabilità generale dello Stato, approvato con regio decreto 23
maggio 1924, n. 827, ovvero ad una delle casse rurali e artigiane di
cui al regio decreto 26 agosto 1937, n. 1706, modificato con la legge
4 agosto 1955, n. 707, avente un patrimonio non inferiore a lire
cento milioni. La delega deve essere rilasciata presso una qualsiasi
dipendenza dell'azienda delegata sita nel territorio dello Stato.
L'azienda delegata deve rilasciare al contribuente una
attestazione recante l'indicazione dell'importo dell'ordine di
versamento e della data in cui lo ha ricevuto e l'impegno di
effettuare il versamento all'ufficio per conto del contribuente entro
il quinto giorno successivo. La delega è irrevocabile ed ha effetto
liberatorio per il delegante.
Le caratteristiche e le modalità di rilascio dell'attestazione,
nonchè le modalità per l'esecuzione dei versamenti agli uffici
dell'imposta sul valore aggiunto, per la trasmissione dei relativi
dati e documenti all'amministrazione e per i relativi controlli sono
stabilite con decreto del Ministro delle finanze di concerto con il
Ministro del tesoro.
I versamenti diversi da quelli indicati nel primo comma devono
essere eseguiti direttamente all'ufficio dell'imposta sul valore
aggiunto o in contanti o mediante assegni circolari non trasferibili
intestati all'ufficio stesso o mediante altri titoli di credito
bancario o postali a copertura garantita. Il versamento mediante
assegni circolari o titoli bancari o postali può essere eseguito
anche a mezzo posta con lettera raccomandata, nella quale deve essere
specificata la causale del versamento. L'ufficio rilascia quietanza
nelle forme e con le modalità stabilite con decreto del Ministro
delle finanze anche in deroga alle disposizioni contenute negli
articoli 238 e 240 del regolamento per l'amministrazione del
patrimonio e per la contabilità generale dello Stato, approvato con
R.D. 23 maggio 1924, n. 827".
"Art. 74 (Disposizioni relative a particolari settori). - In
deroga alle disposizioni dei titoli primo e secondo, l'imposta è
dovuta:
a) per il commercio di sali e tabacchi importati o fabbricati
dall'amministrazione autonoma dei monopoli dello Stato, ceduti
attraverso le rivendite dei generi di monopoli, dall'amministrazione
stessa, sulla base del prezzo di vendita al pubblico;
b) per il commercio dei fiammiferi, limitatamente alle cessioni
successive alle consegne effettuate al Consorzio industrie
fiammiferi, dal Consorzio stesso, sulla base del prezzo di vendita al
pubblico. Lo stesso regime si applica nei confronti del soggetto che
effettua la prima immissione al consumo di fiammiferi di provenienza
comunitaria. L'imposta concorre a formare la percentuale di cui
all'art. 8 delle norme di esecuzione annesse al decreto legislativo
17 aprile 1948, n. 525;
c) per il commercio dei quotidiani, dei periodici, dei supporti
integrativi, dei libri, sulla base del prezzo di vendita al pubblico,
in relazione al numero delle copie vendute ovvero in relazione al
numero di quelle consegnate o spedite diminuito, a titolo di
forfettizzazione della resa; del 70 per cento per gli anni 1992 e
1993; del 60 per cento per gli anni 1994 e 1995; del 50 per cento per
gli anni successivi. Per periodici si intendono le pubblicazioni
registrate come tali ai sensi della legge 8 febbraio 1948, n. 47, e
successive modificazioni. Per le cessioni congiunte di giornali
quotidiani, di periodici, di libri e di altri beni, anche se offerti
in omaggio, l'imposta si applica sul corrispettivo complessivo dei
beni ceduti, con l'aliquota relativa al bene principale; qualora
quest'ultimo non sia costituito dalle pubblicazioni o dai libri,
l'imposta è dovuta in relazione al numero delle copie vendute;
d) per le prestazioni dei gestori dei posti telefonici pubblici,
telefoni a disposizione del pubblico e cabine telefoniche stradali,
nonchè per la distribuzione e la vendita al pubblico, da chiunque
effettuate, di schede magnetiche, gettoni ed altri mezzi tecnici
preordinati all'utilizzazione degli apparecchi di telecomunicazione
da parte degli utenti, dal concessionario del servizio, sulla base
dei corrispettivi dovuti dall'utente, determinati a norma degli
articoli 305 e seguenti del decreto del Presidente della Repubblica
29 marzo 1973, n. 156, e dell'art. 2 della legge 29 gennaio 1992, n.
58;
e) per la vendita al pubblico, da parte di rivenditori
autorizzati, di documenti di viaggio relativi ai trasporti pubblici
urbani di persone, dall'esercente l'attività di trasporto.
e-bis) (abrogata).
Le operazioni non soggette all'aliquota in virtù del precedente
comma sono equiparate per tutti gli effetti del presente decreto alle
operazioni non imponibili di cui al terzo comma dell'art. 2.
Le modalità ed i termini per l'applicazione delle disposizioni
dei commi precedenti saranno stabiliti con decreti del Ministro delle
finanze.
Gli enti e le imprese che prestano servizi al pubblico con
caratteri di uniformità, frequenza e diffusione tali da comportare
l'addebito dei corrispettivi per periodi superiori al mese possono
essere autorizzati, con decreto del Ministro delle finanze, ad
eseguire le liquidazioni periodiche di cui all'art. 27 e i relativi
versamenti trimestralmente anzichè mensilmente. La stessa
autorizzazione può essere concessa agli esercenti impianti di
distribuzione di carburante per uso di autotrazione. In tal caso, si
applicano le disposizioni di cui all'art. 33, terzo comma; tali
disposizioni non si applicano nei casi di liquidazioni e versamenti
trimestrali disposti con decreti del Ministro delle finanze, emanati
a norma dell'art. 73, primo comma, lettera e), e del primo periodo
del presente comma.
Per gli spettacoli e giuochi, esclusi quelli indicati ai numeri 6)
e 7) dell'art. 10, e per i trattenimenti pubblici l'imposta si
applica sulla stessa base imponibile dell'imposta sugli spettacoli ed
è riscossa con le stesse modalità previa deduzione dei due terzi
del suo ammontare a titolo di applicazione forfettaria della
detrazione prevista dall'art. 19 e con esonero delle imprese dagli
obblighi di fatturazione, registrazione e dichiarazione, salvo quanto
stabilito dall'art. 25; per il contenzioso si applica la disciplina
stabilita per l'imposta sugli spettacoli. Le singole imprese hanno
facoltà di optare per l'applicazione dell'imposta nel modo normale,
dandone comunicazione all'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto
prima dell'inizio dell'anno solare. L'opzione è vincolante per un
triennio.
Per le operazioni relative all'esercizio dei giuochi di abilità e
dei concorsi pronostici riservati allo Stato e agli enti indicati nel
decreto legislativo 14 aprile 1948, n. 496, e successive
modificazioni, ratificato con legge 22 aprile 1953, n. 342,
l'imposta, compresa quella sulle operazioni riguardanti la raccolta
delle giuocate, è compresa nella imposta unica di cui alla legge 22
dicembre 1951, n. 1379, e successive modificazioni. Conseguentemente
le cessioni di beni e le prestazioni di servizi che formano oggetto
delle dette operazioni sono esonerate dagli obblighi di fatturazione,
registrazione e dichiarazione.
Le cessioni di rottami, cascami e avanzi di metalli, ferrosi e non
ferrosi, e dei relativi lavori, di carta da macero, di stracci e di
scarti di ossa, pelli, vetri, gomma e plastica sono effettuate senza
pagamento dell'imposta, fermi restando gli obblighi di cui al titolo
II. Agli effetti della limitazione contenuta nel terzo comma
dell'art. 30 le cessioni sono considerate operazioni imponiboli.
I raccoglitori non dotati di sede fissa per la successiva
rivendita sono tenuti esclusivamente alla numerazione e
conservazione, ai sensi dell'art. 39, delle fatture relative alle
cessioni effettuate all'emissione delle quali deve provvedere il
cessionario che acquista i beni nell'esercizio dell'impresa.
Per le cessioni di beni, esclusi quelli strumentali per
l'esercizio dell'attività e quelli propri, comunque effettuate da
esercenti agenzie di vendita all'asta, anche in esecuzione di
rapporti di commissione o di rappresentanza di soggetti non operanti
nell'esercizio di impresa o di arti e professioni, la base imponibile
è costituita dal 15 per cento del prezzo di vendita. L'imposta
afferente l'importazione o l'acquisto intracomunitario dei beni
destinati alla vendita non è detraibile. Gli esercenti le dette
agenzie, al fine di escludere le presunzioni di cui all'art. 53,
devono annotare in apposito registro, tenuto in conformità all'art.
39, anche i beni ad essi consegnati dai soggetti di cui sopra,
indicandone gli elementi identificativi, la data ed il titolo di
consegna dei beni, nonchè il prezzo di vendita degli stessi".
(b) Il testo dell'art. 13 della legge 2 luglio 1949, n. 408,
recante: "Disposizioni per l'incremento delle costruzioni edilizie",
è il seguente:
"Art. 13. - Le case di abitazione, anche se comprendono uffici e
negozi, che non abbiano il carattere di abitazione di lusso, la cui
costruzione sia iniziata entro il 31 dicembre 1959 ed ultimata entro
il biennio successivo all'inizio, saranno esenti per venticinque anni
dall'imposta sui fabbricati e relative sovraimposte dalla data della
dichiarazione di abitabilità.
Nel termine di sei mesi dalla pubblicazione della presente legge,
con decreto del Ministro per i lavori pubblici, sentito il Ministro
per le finanze, saranno fissate le caratteristiche per la classifica
delle abitazioni di lusso".
(c) Il testo dell'intero art. 31 della legge 5 agosto 1978, n.
457, recante: "Norme per l'edilizia residenziale", è il seguente:
"Art. 31 (Definizione degli interventi). - Gli interventi di
recupero del patrimonio edilizio esistente sono così definiti:
a) interventi di manutenzione ordinaria, quelli che riguardano
le opere di riparazione, rinnovamento e sostituzione delle finiture
degli edifici e quelle necessarie ad integrare o mantenere in
efficienza gli impianti tecnologici esistenti;
b) interventi di manutenzione straordinaria, le opere e le
modifiche necessarie per rinnovare e sostituire parti anche
strutturali degli edifici, nonchè per realizzare ed integrare i
servizi igienico-sanitari e tecnologici, sempre che non alterino i
volumi e le superfici delle singole unità immobiliari e non
comportino modifiche delle destinazioni di uso;
c) interventi di restauro e di risanamento conservativo, quelli
rivolti a conservare l'organismo edilizio e ad assicurarne la
funzionalità mediante un insieme sistematico di opere che, nel
rispetto degli elementi tipologici, formali e strutturali
dell'organismo stesso, ne consentano destinazioni d'uso con essi
compatibili. Tali interventi comprendono il consolidamento, il
ripristino e il rinnovo degli elementi costitutivi dell'edificio,
l'inserimento degli elementi accessori e degli impianti richiesti
dalle esigenze dell'uso, l'eliminazione degli elementi estranei
allorganismo edilizio;
d) interventi di ristrutturazione edilizia, quelli rivolti a
trasformare gli organismi edilizi mediante un insieme sistematico di
opere che possono portare ad un organismo edilizio in tutto o in
parte diverso dal precedente. Tali interventi comprendono il
ripristino o la sostituzione di alcuni elementi costitutivi
dell'edificio, la eliminazione, la modifica e l'inserimento di nuovi
elementi ed impianti;
e) interventi di ristrutturazione urbanistica, quelli rivolti a
sostituire l'esistente tessuto urbanistico-edilizio con altro diverso
mediante un insieme sistematico di interventi edilizi anche con la
modificazione del disegno dei lotti, degli isolati e della rete
stradale.
Le definizioni del presente articolo prevalgono sulle disposizioni
degli strumenti urbanistici generali e dei regolamenti edilizi.
Restano ferme le disposizioni e le competenze previste dalle leggi 1
giugno 1939, n. 1089, e 29 giugno 1939, n. 1497, e successive
modificazioni ed integrazioni".
(d) Si riporta il testo del n. 4 della tariffa allegata al D.P.R.
640/1972, recante norme sull'imposta sugli spettacoli: "4. Spettacoli
teatrali di opere liriche, balletto, prosa, operetta, commedia
musicale, rivista, concerti vocali e strumentali; attività circensi
e dello spettacolo viaggiante; spettacoli di burattini e marionette
ovunque tenuti: sui corrispettivi netti: 4%".
(e) Il provvedimento del Comitato interministeriale dei prezzi
(CIP) n. 37 del 26 giugno 1986, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
n. 150 del 1 luglio 1986, reca: "Metodo per la determinazione e la
revisione delle tariffe del gas distribuito a mezzo rete urbana".
(f) Sono opere di urbanizzazione primaria, a norma del primo comma
dell'art. 4 della legge n. 847/1964, riguardante l'autorizzazione ai
comuni e loro consorzi a contrarre mutui per l'acquisizione delle
aree fabbricabili per l'edilizia economica e popolare, ai sensi della
legge 1-3 aprile 1962, n. 167;
a) le strade residenziali;
b) gli spazi di sosta e di parcheggio;
c) le fognature;
d) la rete idrica;
e) la rete di distribuzione dell'energia elettrica e del gas;
f) la pubblica illuminazione;
g) gli spazi di verde attrezzato.
L'art. 26-bis, comma 1, D.L. 28 dicembre 1989, n. 415, aggiunto
dalla legge di conversione 28 febbraio 1990, n. 38, stabilisce che
gli impianti cimiteriali sono servizi indispensabili parificati alle
opere di urbanizzazione primaria. Il comma 2 dello stesso articolo
prevede che: "Ai fini dell'applicazione della norma di cui al comma 1
si considerano impianti cimiteriali le opere ed i servizi indicati
all'art. 54 del regolamento di polizia mortuaria, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 21 ottobre 1975, n. 803, e
successive modificazioni".
Sono opere di urbanizzazione secondaria, in virtù del secondo
comma dell'art. 4 della legge n. 847/1964, aggiunto dell'art. 44
della legge n. 865/1971, successivamente modificato dall'art. 17,
comma 44, della legge 11 marzo 1988, n. 67:
a) gli asili nido e scuole materne;
b) scuole dell'obbligo nonchè strutture e complessi per
l'istruzione superiore all'obbligo;
c) i mercati di quartiere;
d) le delegazioni comunali;
e) le chiese ed altri edifici religiosi;
f) gli impianti sportivi di quartiere;
g) i centri sociali e attrezzature culturali e sanitarie (l'art.
17-bis del D.L. 31 agosto 1987, n. 361, aggiunto dalla legge di
conversione 29 ottobre 1987, n. 441, come sostituito dall'art. 9-
undecies )) , comma 2, del D.L. 9 ottobre 1988, n. 397, aggiunto
dalla legge di conversione 9 novembre 1988, n. 475, prevede che nelle
attrezzature sanitarie siano ricomprese le opere, le costruzioni e
gli impianti destinati allo smaltimento, al riciclaggio o alla
distruzione dei rifiuti urbani, speciali, tossici e nocivi, solidi e
liquidi, alla bonifica di aree inquinate, n.d.r.);
h) le aree verdi di quartiere.
(g) Il testo dell'art. 1 della legge 19 luglio 1961, n. 659
(Agevolazioni fiscali e tributarie in materia edilizia), è il
seguente:
"Art. 1. - Le agevolazioni fiscali e tributarie stabilite per la
costruzione di case di abitazione dagli articoli 13, 14, 16 e 18
della legge 2 luglio 1949, n. 408, e successive proroghe e
modificazioni, sono estese agli edifici contemplati dall'art. 2,
comma secondo, del regio decreto 21 giugno 1938, n. 1094, convertito
nella legge 5 gennaio 1939, n. 35.
Le agevolazioni si applicano anche all'ampliamento ed al
completamento degli edifici già costruiti o in corso di
costruzione".
(h) Il testo del comma 2 dell'art. 11 del D.L. 11 luglio 1992, n.
333 (Misure urgenti per il risanamento della finanza pubblica),
convertito, con modificazioni, dalla legge 8 agosto 1992, n. 359, è
il seguente: "2. Nei contratti di locazione relativi ad immobili non
compresi fra quelli di cui al comma 1, stipulati o rinnovati
successivamente alla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto, le parti, con l'assistenza delle
organizzazioni della proprietà edilizia e dei conduttori
maggiormente rappresentative a livello nazionale, tramite le loro
organizzazioni provinciali, possono stipulare accordi in deroga alle
norme della citata legge n. 392 del 1978. La disposizione si applica
per i contratti ad uso abitativo limitatamente ai casi in cui il
locatore rinunzi alla facoltà di disdettare i contratti alla prima
scadenza a meno che egli intenda adibire l'immobile agli usi o
effettuare sullo stesso le opere di cui, rispettivamente, agli
articoli 29 e 59 della citata legge n. 392 del 1978. Resta ferma
l'applicazione, per i contratti indicati nel presente comma, degli
articoli 24 e 30 della citata legge n. 392 del 1978".
(i) La legge 1 giugno 1939, n. 1089, reca: "Tutela delle cose di
interesse artistico o storico".
(l) Il D.M. 29 febbraio 1988, n. 124, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 91 del 19 aprile 1988, reca: "Disciplina sulla
produzione e commercializzazione delle bevande di fantasia a base di
vino e/o mosto".
(m) Il testo vigente dell'articolo 44 della legge 4 novembre 1965,
n. 1213, recante: "Nuovo ordinamento dei provvedimenti a favore della
cinematografia", è il seguente:
"Art. 44 (Circoli di cultura cinematografica). - Con decreto del
Ministro per il turismo e lo spettacolo, sentito il parere della
Commissione centrale per la cinematografia, vengono riconosciute le
associazioni nazionali alle quali aderiscano, all'atto del
riconoscimento, circoli di cultura cinematografica funzionanti da
almeno tre anni in almeno dieci province. Il riconoscimento è
revocato qualora venga meno uno dei requisiti in base ai quali il
riconoscimento stesso sia stato accordato.
Lo statuto di dette associazioni deve prevedere la convocazione di
un'assemblea almeno biennale di tutti i circoli aderenti per l'esame
del bilancio e l'elezione degli organi dirigenti.
Ai fini del riconoscimento dell'associazione, i circoli di cultura
cinematografica ad essa aderenti devono:
a) svolgere attività di cultura cinematografica attraverso
proiezioni, nonchè dibattiti, conferenze, pubblicazioni e
manifestazioni similari non aventi fini di lucro;
b) riservare le proiezioni ai soci muniti di tessera annuale
vidimata dalla S.I.A.E.;
c) avere come soci persone di età non inferiore ai 16 anni.
I requisiti indicati nel precedente comma devono risultare
dall'atto costitutivo del circolo stipulato per atto pubblico.
Alle associazioni dei circoli di cultura cinematografica
riconosciute ai sensi del primo comma, viene concesso dal Ministero
del turismo e dello spettacolo un contributo annuo da prelevare dal
fondo di cui all'art. 45. Tale contributo viene concesso per la
organizzazione dei servizi comuni e per le iniziative di promozione
culturale promosse direttamente da ciascuna associazione, sulla base
dei progetti presentati, nonchè in relazione all'attività svolta
nell'anno precedente ed in rapporto al numero dei circoli aderenti ed
effettivamente operanti.
Entro il 31 gennaio di ogni anno le associazioni nazionali
riconosciute ai sensi del primo comma, devono trasmettere al
Ministero del turismo e dello spettacolo l'elenco dei circoli di
cultura cinematografica ad esse aderenti accompagnato da una
relazione sull'attività svolta nell'anno precedente e dal bilancio
consuntivo, oltre che da un programma di attività e relativo
bilancio di previsione per l'anno seguente.
I circoli di cultura cinematografica aderenti ad una delle
associazioni nazionali riconosciute ai sensi del primo comma, possono
organizzare proiezioni, in sedi debitamente autorizzate, ai sensi
dell'art. 31, nell'ambito delle attività ad essi consentite, di
tutti i films destinati al normale circuito commerciale nel
territorio della Repubblica, nonchè di quelli, anche se non abbiano
richiesto il nulla osta di circolazione, loro forniti dalle cineteche
o da altri istituti culturali che beneficiano di contributi annuali
dello Stato ai sensi dell'art. 45, nonchè dagli uffici culturali
delle rappresentanze diplomatiche estere.
Il divieto di accesso per i minori degli anni 18 dovrà essere
rispettato dai circoli di cultura cinematografica quando si
proiettino films aventi tale divieto o che non abbiano richiesto il
nulla osta di circolazione.
Sulle quote versate dai soci dei circoli di cultura
cinematografica non sono dovuti i diritti erariali sugli spettacoli
cinematografici. Sulla quota globale di associazione si applica
invece l'IGE nella misura del 3,30 per cento maggiorata
dell'addizionale di cui alla legge 15 novembre 1964, n. 1162, la cui
esazione è effettuata dalla Società italiana autori ed editori.
Al trattamento fiscale di cui al precedente comma sono sottoposte
le quote versate dai soci dei circoli del cinema che svolgano
attività rivolta specificamente all'educazione cinematografica dei
minori di anni 16. Il riconoscimento delle funzioni di tali circoli
è demandato, ad ogni effetto, ai provveditori agli studi,
territorialmente competenti, che rilasciano, per ogni anno
scolastico, apposita dichiarazione.
Anche per le proiezioni effettuate dai circoli di cultura
cinematografica deve essere redatta la distinta di incasso con le
modalità previste dal quarto comma dell'art. 40".
(n) Il testo dell'art. 5 della legge 23 marzo 1981, n. 91,
recante: "Norme in materia di rapporti tra società e sportivi
professionisti", è il seguente:
"Art. 5 (Cessione del contratto) . - Il contratto di cui
all'articolo precedente può contenere l'apposizione di un termine
risolutivo, non superiore a cinque anni dalla data di inizio del
rapporto. È annessa la successione di contratto a termine fra gli
stessi soggetti.
È ammessa la cessione del contratto, prima della scadenza, da una
società sportiva ad un'altra, purchè vi consenta l'altra parte e
siano osservate le modalità fissate dalle federazioni sportive
nazionali".
(o) Si riporta l'elenco dei beni già soggetti all'aliquota IVA
del 38%, ridotta al 19% dal presente articolo, di cui alla tabella B
allegata al D.P.R. n. 633/1972, recante istituzione e disciplina
dell'imposta sul valore aggiunto, come sostituita dall'art. 1 del
D.L. 19 dicembre 1984, n. 853, convertito, con modificazioni, dalla
legge 17 febbraio 1985, n. 17:
a) lavori in platino, esclusi quelli per uso industriale,
sanitario e di laboratorio; prodotti con parti o guarnizioni di
platino, costituenti elemento prevalente del prezzo;
b) pelli da pellicceria, conciate o preparate, anche
confezionate in tavole, sacchi, mappette, croci o altri simili
manufatti, di zibellino, ermellino, chincillà, ocelot, leopardo,
giaguaro, ghepardo, tigre, pantera, zebra, lince, visone, pekan,
breitschwanz, martora, lontra sealskin, lontra di fiume, volpe
argentata, volpe bianca, ghiottone, scimmia, scoiattolo, orso bianco,
donnola, e relative confezioni;
c) vini spumanti a denominazione di origine la cui
regolamentazione obbliga alla preparazione mediante fermentazione
naturale in bottiglia;
d) autovetture e autoveicoli di cui all'art. 26, lettere a) e
c), del decreto del Presidente della Repubblica 15 giugno 1959, n.
393, con motore di cilindrata superiore a 2000 centimetri cubici,
esclusi quelli adibiti ad uso pubblico e quelli con motore diesel
fino a 2500 centimetri cubici diversi da quelli indicati alla
successiva lettera e);
e) autoveicoli per il trasporto promiscuo di persone e di cose
carrozzati a pianale o a cassone con cabina profonda o a furgone
anche fenestrato con motore di cilindrata superiore a 2000 centimetri
cubici o con motore diesel superiore a 2500 centimetri cubici;
f) motocicli per uso privato con motore di cilindrata superiore
a 350 centimetri cubici;
g) navi e imbarcazioni da diporto di stazza lorda superiore a
diciotto tonnellate;
h) tappeti e guide fabbricati a mano originari dall'Oriente,
dall'Estremo Oriente e dal Nord Africa.
(p) Il testo dell'art. 1, comma 4-bis, del D.L. 13 maggio 1991, n.
151, convertito, con modificazioni dalla legge 12 luglio 1991, n.
202, recante: "Provvedimenti urgenti per la finanza pubblica",
soppresso dal presente articolo, recava: "4-bis. Per le cessioni e le
importazioni di gas di petrolio liquefatti per uso domestico,
contenuti o destinati ad essere immessi in bombole da 20 e 25
chilogrammi e in piccoli serbatoi, l'aliquota dell'imposta sul valore
aggiunto è stabilita nella misura del 9 per cento in qualunque fase
della commercializzazione".
(q) Si trascrive, nell'ordine progressivo degli articoli, il testo
delle disposizioni del D.P.R. n. 633/1972 (Istituzione e disciplina
dell'imposta sul valore aggiunto), alle quali il presente articolo fa
rinvio:
"Art. 6 (Effettuazione delle operazioni) . - Le cessioni di beni
si considerano effettuate nel momento della stipulazione se
riguardano beni immobili e nel momento della consegna o spedizione se
riguardano beni mobili. Tuttavia le cessioni i cui effetti traslativi
o costitutivi si producono posteriormente, tranne quelle indicate ai
nn. 1) e 2) dell'art. 2, si considerano effettuate nel momento in cui
si producono tali effetti e comunque, se riguardano beni mobili, dopo
il decorso di un anno dalla consegna o spedizione.
In deroga al precedente comma l'operazione si considera
effettuata:
a) per le cessioni di beni per atto della pubblica autorità e
per le cessioni periodiche o continuative di beni in esecuzione di
contratti di somministrazione, all'atto del pagamento del
corrispettivo;
b) per i passaggi dal committente al commissionario, di cui al
n. 3) dell'art. 2, all'atto della vendita dei beni da parte del
commissionario;
c) per la destinazione al consumo personale o familiare
dell'imprenditore e ad altre finalità estranee all'esercizio
dell'impresa, di cui al n. 5) dell'art. 2, all'atto del prelievo dei
beni;
d) per le cessioni di beni inerenti a contratti estimatori,
all'atto della rivendita a terzi ovvero, per i beni non restituiti,
alla scadenza del termine convenuto tra le parti e comunque dopo il
decorso di un anno dalla consegna o spedizione;
d-bis) per le assegnazioni in proprietà di case di abitazione
fatte ai soci da cooperative edilizie a proprietà divisa, alla data
del rogito notarile.
Le prestazioni di servizi si considerano effettuate all'atto del
pagamento del corrispettivo.
Se anteriormente al verificarsi degli eventi indicati nei
precedenti commi o indipendentemente da essi sia emessa fattura, o
sia pagato in tutto o in parte il corrispettivo, l'operazione si
considera effettuata, limitatamente all'importo fatturato o pagato,
alla data della fattura o a quella del pagamento, ad eccezione del
caso previsto alla lettera d-bis) del secondo comma.
Si considerano in ogni caso effettuate all'atto del pagamento del
corrispettivo le cessioni dei prodotti farmaceutici indicati al n. 78
della seconda parte dell'allegata tabella A effettuate dai
farmacisti, le cessioni di beni e le prestazioni di servizi ai soci,
associati o partecipanti, di cui al quarto comma dell'art. 4, nonchè
quelle fatte allo Stato, agli organi dello Stato ancorchè dotati di
personalità giuridica, agli enti pubblici territoriali, agli
istituti universitari, alle unità sanitarie locali, agli enti
ospedalieri, agli enti pubblici di ricovero e cura aventi prevalente
carattere scientifico, agli enti pubblici di assistenza e beneficenza
e a quelli di previdenza".
"Art. 8-bis (Operazioni assimilate alle cessioni
all'esportazione). - Sono assimilate alle cessioni all'esportazione:
a) le cessioni di navi destinate all'esercizio di attività
commerciali o della pesca o ad operazioni di salvataggio o di
assistenza in mare, ovvero alla demolizione, escluse le unità da
diporto di cui alla legge 11 febbraio 1971, n. 50;
b) le cessioni di navi e di aeromobili, compresi i satelliti, ad
organi dello Stato ancorchè dotati di personalità giuridica;
c) le cessioni di aeromobili destinati a imprese di navigazione
aerea che effettuano prevalentemente trasporti internazionali;
d) le cessioni di apparati motori e loro componenti e di parti
di ricambio degli stessi e delle navi e degli aeromobili di cui alle
lettere precedenti, le cessioni di beni destinati a loro dotazione di
bordo e le forniture destinate al loro rifornimento e
vettovagliamento, comprese le somministrazioni di alimenti e di
bevande a bordo ed escluso, per le navi adibite alla pesca costiera
locale, il vettovagliamento;
e) le prestazioni di servizi, compreso l'uso di bacini di
carenaggio, relativi alla costruzione, manutenzione, riparazione,
modificazione, trasformazione, assiemaggio, allestimento,
arredamento, locazione e noleggio delle navi e degli aeromobili di
cui alle lettere a), b) e c) , degli apparati motori e loro
componenti e ricambi e delle dotazioni di bordo, nonchè le
prestazioni di servizi relativi alla demolizione delle navi di cui
alle lettere a) e b).
Le disposizioni dell'ultimo comma dell'art. 7 e quelle del secondo
e terzo comma dell'art. 8 si applicano, con riferimento all'ammontare
complessivo dei corrispettivi delle operazioni indicate nel
precedente comma, anche per gli acquisti di beni non ammortizzabili e
di servizi fatti dai soggetti che effettuano le operazioni stesse
nell'esercizio dell'attività propria dell'impresa".
"Art. 21 (Fatturazione delle operazioni) . - Per ciascuna
operazione imponibile deve essere emessa una fattura, anche sotto
forma di nota, conto, parcella e simili. La fattura si ha per emessa
all'atto della sua consegna o spedizione all'altra parte.
La fattura deve essere datata e numerata in ordine progressivo e
deve contenere le seguenti indicazioni:
1) ditta, denominazione o ragione sociale, residenza o domicilio
dei soggetti fra cui è effettuata l'operazione, nonchè ubicazione
della stabile organizzazione per i non residenti e, relativamente
all'emittente, numero di partita IVA. Se non si tratta di imprese,
società o enti devono essere indicati, in luogo della ditta,
denominazione o ragione sociale, il nome e il cognome;
2) natura, qualità e quantità dei beni e dei servizi formanti
oggetto dell'operazione;
3) corrispettivi e altri dati necessari per la determinazione
della base imponibile, compreso il valore normale dei beni ceduti a
titolo di sconto, premio o abbuono di cui all'art. 15, n. 2);
4) valore normale degli altri beni ceduti a titolo di sconto,
premio o abbuono;
5) aliquota e ammontare dell'imposta, con arrotondamento alla
lira delle frazionio inferiori.
Se l'operazione o le operazioni cui si riferisce la fattura
comprendono beni o servizi soggetti all'imposta con aliquote diverse,
gli elementi e i dati di cui ai numeri 2), 3) e 5) devono essere
indicati distintamente secondo l'aliquota applicabile.
La fattura deve essere emessa in duplice esemplare, dal soggetto
che effettua la cessione o la prestazione, al momento di
effettuazione dell'operazione determinata a norma dell'art. 6 ed uno
degli esemplari deve essere consegnato o spedito all'altra parte. Per
le cessioni di beni la cui consegna o spedizione risulti da documento
di trasporto o da altro documento idoneo a identificare i soggetti
tra i quali è effettuata l'operazione ed avente le caratteristiche
determinate con decreto del Ministro delle finanze, la fattura può
essere emessa entro il mese successivo a quello della consegna o
spedizione e deve contenere anche l'indicazione della data e del
numero dei documenti stessi. In tal caso può essere emessa una sola
fattura per le cessioni effettuate nel corso di un mese solare fra le
stesse parti. Con lo stesso decreto sono determinate le modalità per
la tenuta e la conservazione dei predetti documenti.
Nelle ipotesi di cui al terzo comma dell'art. 17 la fattura deve
essere emessa, in unico esemplare, dal soggetto che riceve la
cessione o la prestazione.
La fattura deve essere emessa anche per le cessioni non soggette
all'imposta a norma dell'art. 2, lettera l), per le cessioni relative
a beni in transito o depositati in luoghi soggetti a vigilanza
doganale, non imponibili a norma del secondo comma dell'art. 7,
nonchè per le operazioni non imponibili di cui agli articoli 8, 8-
bis, 9 e 38-quater e per le operazioni esenti di cui all'art. 10,
tranne quelle indicate al n. 6). In questi casi la fattura, in luogo
dell'indicazione dell'ammontare dell'imposta, deve recare
l'annotazione che si tratta di operazione non soggetta, o non
imponibile o esente, con l'indicazione della relativa norma.
Se viene emessa fattura per operazioni inesistenti, ovvero se
nella fattura i corrispettivi delle operazioni o le imposte relative
sono indicati in misura superiore a quella reale, l'imposta è dovuta
per l'intero ammontare indicato o corrispondente alle indicazioni
della fattura.
Le spese di emissione della fattura e dei conseguenti adempimenti
e formalità non possono formare oggetto di addebito a qualsiasi
titolo".
"Art. 23 (Registrazione delle fatture) . - Il contribuente deve
annotare entro quindici giorni le fatture emesse, nell'ordine della
loro numerazione, in apposito registro. Le fatture di cui al quarto
comma, seconda parte, dell'art. 21, devono essere registrate entro il
mese di emissione.
Per ciascuna fattura devono essere indicati il numero progressivo
di essa, l'ammontare imponibile dell'operazione o delle operazioni e
l'ammontare dell'imposta, distinti secondo l'aliquota applicata, e la
ditta, denominazione o ragione sociale del cessionario del bene o del
committente del servizio, ovvero, nelle ipotesi di cui al terzo comma
dell'art. 17, del cedente o del prestatore.
Se l'altro contraente non è un'impresa, società o ente devono
essere indicati, in luogo della ditta, denominazione o ragione
sociale, il nome e il cognome. Per le fatture relative alle
operazioni non imponibili o esenti di cui al sesto comma dell'art. 21
devono essere indicati, in luogo dell'ammontare dell'imposta il
titolo di inapplicabilità di essa e la relativa norma.
Per le fatture di importo inferiore a lire cinquantamila può
essere annotato, in luogo di ciascuna, un documento riepilogativo sul
quale devono essere indicati i numeri delle fatture cui si riferisce,
l'ammontare complessivo imponibile delle operazioni e l'ammontare
dell'imposta, distinti secondo l'aliquota applicata".
"Art. 24 (Registrazione dei corrispettivi). - I commercianti al
minuto e gli altri contribuenti di cui all'art. 22, in luogo di
quanto stabilito nell'articolo precedente, possono annotare in
apposito registro, relativamente alle operazioni effettuate in
ciascun giorno, l'ammontare globale dei corrispettivi delle
operazioni imponibili e delle relative imposte, distinto secondo
l'aliquota applicabile, nonchè l'ammontare globale dei corrispettivi
delle operazioni non imponibili di cui all'art. 21, sesto comma, e,
distintamente, all'art. 38-quater )) e quello delle operazioni esenti
ivi indicate. L'annotazione deve essere eseguita etro il giorno non
festivo successivo a quello in cui le operazioni sono state
effettuate. Le operazioni assoggettate all'obbligo del rilascio della
ricevuta fiscale devono essere annotate distintamente, secondo
l'aliquota applicabile.
Nella determinazione dell'ammontare giornaliero dei corrispettivi
devono essere computati anche i corrispettivi delle operazioni
effettuate con emissione di fattura, comprese quelle relative ad
immobili e beni strumentali e quelle indicate nel terzo comma
dell'art. 17, includendo nel corrispettivo anche l'imposta.
Per determinate categorie di commercianti al minuto che effettuano
promiscuamente la vendita di beni soggetti ad aliquote d'imposta di-
verse, il Ministro delle finanze può consentire, stabilendo le
modalità da osservare, che la registrazione dei corrispettivi delle
operazioni imponibili sia fatta senza distinzione per aliquote e che
la ripartizione dell'ammontare dei corrispettivi ai fini
dell'applicazione delle diverse aliquote sia fatta in proporzione
degli acquisti.
I commercianti al minuto che tengono il registro di cui al primo
comma in luogo diverso da quello in cui svolgono l'attività di
vendita devono eseguire le annotazioni prescritte nel primo comma,
nei termini ivi indicati, anche in un registro di prima nota tenuto e
conservato nel luogo o in ciascuno dei luoghi in cui svolgono
l'attività di vendita. Le relative modalità sono stabilite con
decreto del Ministro delle finanze".
"Art. 26 (Variazione dell'imponibile o dell'imposta). - Le
disposizioni degli articoli 21 e seguenti devono essere osservate, in
relazione al maggiore ammontare, tutte le volte che successivamente
all'emissione della fattura o alla registrazione di cui agli articoli
23 e 24 l'ammontare imponibile di un'operazione o quella della
relativa imposta viene ad aumentare per qualsiasi motivo, compresa la
rettifica di inesattezze della fatturazione o della registrazione.
Se un'operazione per la quale sia stata emessa fattura,
successivamente alla registrazione di cui agli articoli 23 e 24,
viene meno in tutto o in parte, o se ne riduce l'ammontare
imponibile, in conseguenza di dichiarazione di nullità,
annullamento, revoca, risoluzione, rescissione e simili o in
conseguenza dell'applicazione di abbuoni o sconti previsti
contrattualmente, il cedente del bene o prestatore del servizio ha
diritto di portare in detrazione ai sensi dell'art. 19 l'imposta
corrispondente alla variazione, registrandola a norma dell'art. 25.
Il cessionario o committente, che abbia già registrato l'operazione
ai sensi di quest'ultimo articolo, deve in tal caso registrare la
variazione a norma dell'art. 23 o dell'art. 24, salvo il suo diritto
alla restituzione dell'importo pagato al cedente o prestatore a
titolo di rivalsa.
Le disposizioni del comma precedente non possono essere applicate
dopo il decorso di un anno dalla effettuazione dell'operazione
imponibile qualora gli eventi ivi indicati si verifichino in
dipendenza di sopravvenuto accordo fra le parti e possono essere
applicate, entro lo stesso termine, anche in caso di rettifica di
inesattezze della fatturazione che abbiano dato luogo
all'applicazione del settimo comma dell'art. 21.
La correzione di errori materiali o di calcolo nelle registrazioni
di cui agli articoli 23, 25 e 39 e nelle liquidazioni periodiche di
cui agli articoli 27 e 33 deve essere fatta mediante annotazione
delle variazioni dell'imposta in aumento nel registro di cui all'art.
23 e delle variazioni dell'imposta in diminuzione nel registro di cui
all'art. 25. Con le stesse modalità devono essere corretti, nel
registro di cui all'art. 24, gli errori materiali inerenti alla
trascrizione di dati indicati nelle fatture o nei registri tenuti a
norma di legge.
Le variazioni di cui al secondo comma e quelle per errori di
registrazione di cui al quarto comma possono essere effettuate dal
cedente o prestatore del servizio e dal cessionario o committente
anche mediante apposite annotazioni in rettifica rispettivamente sui
registri di cui agli articoli 23 e 24 e sul registro di cui all'art.
25".
(r) Riporta il testo vigente degli articoli del capo VII del
titolo III (articoli da 305 a 311 concernenti le tariffe
telefoniche), del testo unico delle disposizioni legislative in
materia postale, di bancoposta e di telecomunicazioni, approvato con
D.P.R. 29 marzo 1973, n. 156:
"Art. 305 (Tipi di tariffa urbana). - Il Ministero delle poste e
delle telecomunicazioni è autorizzato ad introdurre il sistema delle
tariffe a contatore nelle reti telefoniche urbane, quando le
condizioni tecniche dei rispettivi impianti consentano l'applicazione
di tale sistema".
"Art. 306 (Tariffe interurbane - Riduzioni). - È data facoltà al
Ministro per le poste e le telecomunicazioni di accordare, di
concerto con il Ministro per il tesoro, subordinatamente alle
esigenze del servizio, speciali riduzioni sulle tariffe telefoniche
interurbane, nei limiti stabiliti dal regolamento, in determinati
giorni nelle ore notturne e per i servizi in abbonamento di cui al
primo comma dell'art. 294".
"Art. 307 (Agevolazioni per la stampa). - Con la procedura
prevista dall'art. 306 possono essere accordate particolari
agevolazioni alla stampa, sia tariffarie, sia nelle modalità di
utilizzazione dei circuiti.
"Art. 308 (Modalità di ripartizione delle tariffe). - Con decreto
del Ministro per le poste e le telecomunicazioni, sentito il
consiglio di amministrazione, sono stabiliti i criteri di
ripartizione degli introiti relativi a servizi resi da più di un
esercente".
"Art. 309 (Soprattassa per dettatura dei telegrammi per telefono).
- L'inoltro dei telegrammi per telefono può essere assoggettato,
oltrechè alle ordinarie tasse telegrafiche, ad una soprattassa che
tenga conto della relativa prestazione.
È in facoltà dell'amministrazione stabilire analoga soprattassa
di ricezione fonica dei telegrammi da parte degli abbonati.
L'ammontare della soprattassa è determinato con decreto del
Ministro per le poste le telecomunicazioni, sentito il consiglio di
amministrazione, di concerto con il Ministro per il tesoro".
"Art. 310 (Ripartizione della soprattassa fra gli esercenti
interessati). - La ripartizione della soprattassa di cui al
precedente articolo 309 fra l'Amministrazione delle poste e delle
telecomunicazioni e l'esercente il servizio telefonico è stabilita
mediante convenzione fra gli esercenti dei due servizi interessati,
secondo criteri che tengano conto della effettiva entità della
rispettiva prestazione.
Quando il servizio non comporta l'applicazione di una soprattassa,
la partecipazione al prodotto da parte dell'esercente il servizio
telefonico è regolata dalla convenzione di cui al comma precedente".
"Art. 311 (Tariffe per il servizio commissioni). - La tariffa da
corrispondersi per le commissioni per telefono è stabilita con
decreto del Ministro per le poste e le telecomunicazioni, sentito il
consiglio d'amministrazione, di concerto con il Ministro per il
tesoro.
Quando la commissione impegni contemporaneamente tratti di linee
interurbane statali e dei concessionari, nulla sarà a questi ultimi
dovuto per l'impiego delle loro linee.
Spetta, invece, al concessionario una percentuale per il servizio
di accettazione nella misura da stabilirli nei modi sopra indicati".
(s) Il testo dell'art. 2 della legge 29 gennaio 1992, n. 58
(Disposizioni per la riforma del settore delle telecomunicazioni), è
il seguente:
"Art. 2 (Tariffe dei servizi di telecomunicazioni). - 1. Il
Ministro delle poste e delle telecomunicazioni, entro sei mesi dalla
data di entrata in vigore della presente legge, propone al Comitato
interministeriale prezzi (CIP), sentiti i Ministri del tesoro, del
bilancio e della programmazione economica e delle partecipazioni
statali, un piano di ristrutturazione delle tariffe dei servizi di
telecomunicazioni da realizzarsi entro il 1992, volto a stabilire,
contestualmente, una stretta correlazione tra le tariffe dei singoli
servizi ed il costo delle relative prestazioni, nonchè una
armonizzazione con le tariffe in vigore nei Paesi della Comunità
economica europea paragonabili all'Italia per sviluppo del servizio
ed estensione territoriale.
2. Dalla data di approvazione da parte del CIP del piano di
ristrutturazione di cui al comma 1 e comunque non oltre il 31
dicembre 1992, le tariffe dei servizi di telecomunicazioni ad uso
pubblico sono determinate con decreto del Ministro delle poste e
delle telecomunicazioni, di concerto con i Ministri del bilancio e
della programmazione economica e del tesoro; non si applica il
disposto di cui all'art. 17 della legge 28 febbraio 1986. n. 41. Sono
abrogati l'articolo 304 è il primo comma dell'articolo 306 del
codice postale e delle telecomunicazioni,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 29 marzo 1973,
n. 156, con effetto dalla data di approvazione del piano di
ristrutturazione di cui al comma 1 ovvero dal 31 dicembre 1992".
(t) La legge 24 marzo 1942, reca: "Provvedimenti per la
ippicoltura".
(u) L'art. 99 del testo unico delle leggi sanitarie, approvato con
regio decreto 27 luglio 1934, n. 1265, è così formulato:
"Art. 99. - È soggetto a vigilanza l'esercizio della medicina e
chirurgia, della veterinaria; della farmacia e delle professioni
sanitarie ausiliarie di levatrice, assistente sanitaria visitatrice e
infermiera diplomata.
È anche soggetto a vigilanza l'esercizio delle arti ausiliarie
delle professioni sanitarie. S'intendono designate con tale
espressione le arti dell'odontotecnico, del meccanico ortopedico ed
ernista e dell'infermiere abilitato o autorizzato, compresi in questa
ultima categoria i capi bagnini degli stabilimenti idroterapici e i
massaggiatori.
Con regio decreto, su proposta del Ministro per l'interno, sentiti
il Ministro dell'educazione nazionale ed il Consiglio di Stato,
possono essere sottoposte a vigilanza sanitaria altre arti, che
comunque abbiano rapporto con l'esercizio delle professioni
sanitarie, secondo le norme che sono determinate nel decreto
medesimo.
La vigilanza si estende:
a) all'accertamento del titolo di abilitazione;
b) all'esercizio delle professioni sanitarie e delle arti
ausiliarie anzidette".
(v) Il testo dell'art. 41 della legge 23 dicembre 1978, n. 833
(Istituzione del servizio sanitario nazionale), è il seguente:
"Art. 41 (Convenzioni con istituzioni sanitarie riconosciute che
erogano assistenza pubblica). - Salva la vigilanza tecnico-sanitaria
spettante all'unità sanitaria locale competente per territorio,
nulla è innovato alle disposizioni vigenti per quanto concerne il
regime giuridico-amministrativo degli istituti ed enti ecclesiastici
civilmente riconosciuti che esercitano l'assistenza ospedaliera,
nonchè degli ospedali di cui all'art. 1 della legge 26 novembre
1973, n. 817.
Salva la vigilanza tecnico-sanitaria spettante all'unità
sanitaria locale competente per territorio, nulla è innovato alla
disciplina vigente per quanto concerne l'ospedale Galliera di Genova.
Con legge dello Stato, entro il 31 dicembre 1979, si provvede al
nuovo ordinamento dell'Ordine mauriziano, ai sensi della XIV
Disposizione transitoria e finale della Costituzione ed in
conformità, sentite le regioni interessate, per quanto attiene
all'assistenza ospedaliera, ai principi di cui alla presente legge.
I rapporti delle unità sanitarie locali competenti per territorio
con gli istituti, enti ed ospedali di cui al primo comma che abbiano
ottenuto la classificazione ai sensi della legge 2 febbraio 1968, n.
132, nonchè con l'ospedale Galliera di Genova e con il Sovrano
Ordine militare di Malta, sono regolati da apposite convenzioni.
Le convenzioni di cui al terzo comma del presente articolo devono
essere stipulate in conformità a schemi tipo approvati dal Consiglio
dei ministri, su proposta del Ministro della sanità, sentito il
Consiglio sanitario nazionale.
Le regioni, nell'assicurare la dotazione finanziaria alle unità
sanitarie locali, devono tener conto delle convenzioni di cui al
presente articolo".
(x) Il testo dell'art. 13, comma 1, della legge 10 febbraio 1989,
n. 48 (proroga di termini previsti da disposizioni legislative), è
il seguente: "1. Sono prorogati al 31 dicembre 1989 i termini
indicati nell'art. 1, comma 1-bis, lettera a), e nell'art. 9 del
decreto-legge 20 novembre 1987, n. 474, convertito, con
modificazioni, dalla legge 21 gennaio 1988, n. 12, concernenti,
rispettivamente, l'attuazione degli strumenti urbanistici e le
modalità di attuazione della ricostruzione nei comuni colpiti dal
terremoto nelle regioni Campania, Basilicata e Puglia. Nei medesimi
comuni l'agevolazione agli effetti della imposta sul valore aggiunto,
prevista dall'art. 5 del decreto-legge 5 dicembre 1980, n. 799,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 1980, n. 875,
è prorogata fino al 31 dicembre 1989, limitatamente alle lettere c)
ed f) del primo comma dello stesso art. 5".
Le agevolazioni agli effetti dell'IVA previste da tale comma sono
state prorogate al 31 dicembre 1992 dall'art. 3, comma 8, del D.L. 27
aprile 1990, n. 90, convertito, con modificazioni, dalla legge 26
giugno 1990, n. 165; ulteriore proroga è stata prevista prima
dall'art. 36, comma 10, del D.L. 2 marzo 1993, n. 47, poi dall'art.
36, comma 13, del D.L. 28 aprile 1993, n. 131, non convertiti in
legge per decorrenza dei termini costituzionali, i cui effetti sono
stati sanati dall'art. 1, comma 2, della legge di conversione del
decreto qui pubblicato (si veda in appendice).
(y) Il testo dell'art. 5, primo comma, lettera c), del D.L. 5
dicembre 1980, n. 799 (ulteriori interventi urgenti in favore delle
popolazioni colpite dal terremoto del novembre 1980), convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 dicembre 1980, n. 875, è il seguente:
"Fino alla data del 31 dicembre 1981, fermi restando gli obblighi
di fatturazione e di registrazione, non sono considerate cessioni di
beni e prestazioni di servizi, agli effetti dell'imposta sul valore
aggiunto;
a)-b) (omissis);
c) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi, effettuate
anche in dipendenza di contratti di appalto, relative alla
ricostruzione o alla ripartizione di fabbricati ancorchè destinati
ad uso diverso dalla abitazione, e di attrezzature, distrutti o
danneggiati, per effetto degli eventi sismici verificatisi nelle
regioni indicate nella precedente lettera a). La distruzione o il
danneggiamento deve risultare da attestazione rilasciata dal comune
in cui si trovano i fabbricati o le attrezzature oppure dall'ufficio
del genio civile o dall'ufficio tecnico erariale competenti per
territorio".
(w) Il D.Lgs. 3 aprile 1993, n. 96, reca: "Trasferimento dei
soppressi Dipartimento per gli interventi straordinari nel
Mezzogiorno e Agenzia per la promozione dello sviluppo del
Mezzogiorno, in attuazione dell'art. 3 della legge 19 dicembre 1992,
n. 488".
(z) Il testo dell'art. 2, comma 1, del D.L. 29 maggio 1989, n.
202, (Disposizioni urgenti in materia di imposta sul valore aggiunto
e di agevolazioni tributarie per la zone settentrionali colpite da
eccezionali avversità atmosferiche nei mesi di luglio ed agosto del
1987, nonchè in materia di imposta di consumo sul gas metano usato
come conbustibile), convertito, con modificazioni, dalla legge 28
luglio 1989, n. 263, è il seguente: "1. Fino alla data del 31
dicembre 1992 continuano ad applicarsi le disposizioni dell'art. 11
del decreto-legge 19 settembre 1987, n. 384, convertito, con
modificazioni, dalla legge 19 novembre 1987, n. 470 (v. appresso,
n.d.r.), salva, ai fini dell'imposta sul valore aggiunto,
l'apllicazione dell'aliquota del 4 per cento per le cessioni e le
prestazioni previste nelle medesime disposizioni. Al relativo onere
valutato in lire 33 miliardi in ragione d'anno, so provvede con le
maggiori entrate derivanti dal presente decreto".
(aa) Il testo dell'art. 11 del D.L. 19 settembre 1987, n. 384,
convertito, con modificazioni, dalla legge 19 novembre 1987, n. 470,
recante:
"Disposizioni urgenti in favore dei comuni della Valtellina, della
Val Formazza, della Val Brembana,della Val Camonica e delle altre
zone dell'Italia settentrionale e centrale colpiti dalle eccezionali
avversità armosferiche dei mesi di luglio e agosto 1987", è il
seguente:
"Art. 11. - 1. Fino alla data del 30 settembre 1988 sono soggette
all'imposta sul valore aggiunto con l'aliquota del 2 per cento:
a) le cessioni di fabbricati o porzioni di fabbricati, anche
destinati ad uso diverso di abitazione, nonchè le cessioni di
terreni edificabili siti nei comuni individuati ai sensi dell'art. 1,
comma 1;
b) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi, anche
professionali, relative alla ricostruzione o alla riparazione di
fabbricati, ancorchè destinati ad uso diverso di abitazione, e di
attrezzature distrutte o danneggiate, siti nei comuni indicati nella
lettera a). La distruzione o il danneggiamento deve risultare da
attestazione in carta libera del comune in cui si trovano i
fabbricati o le attrezzature oppure dei capi degli uffici tecnici
erariali competenti per territorio;
c) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate
per il ripristino e la ricostruzione delle scorte vive e morte a
favore delle aziende agricole ammesse ai contributi previsti dalle
leggi statali e regionali riguardanti provvidenze in conseguenza
degli eventi calamitosi verificatisi nei comuni di cui alla lettera
a);
d) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi, anche
professionali, comunque effettuate in relazione alla riparazione,
costruzione o ricostruzione di opere pubbliche o di pubblica
utilità, nonchè in relazione all'attività di demolizione e
sgombero delle macerie.
2. Sono soggetti all'imposta di registro nella misura del 2 per
cento e alle imposte fisse ipotecarie e catastali i trasferimenti dei
beni di cui al comma 1.
3. Le disposizioni del presente articolo si applicano alle
cessioni e prestazioni di cui al comma 1 effettuate nei confronti dei
soggetti danneggiati dagli eventi calamitosi, risultanti tali da
attestazione rilasciata dal comune competente, nonchè nei confronti
del Ministro per il coordinamento della protezione civile, di enti
pubblici, di enti di assistenza e beneficenza e di associazioni di
categoria che destinano i beni e servizi medesimi ai danneggiati. La
destinazione deve risultare da certificazioni del comune.
4. Fino alla data del 30 settembre 1988 sono soggette all'I.V.A.,
con l'aliquota del 2 per cento, le importazioni di beni di cui alle
lettere b), c) e d) del comma 1, effettuate nei confronti dei
soggetti danneggiati di cui al comma 3 ed alle condizioni ivi
previste.
5. Le imposte suppletive e complementari, accertate e non pagate
alla data di entrata in vigore del presente decreto e quelle ancora
di accertare, afferenti a trasferimenti del diritto di proprietà o
di altro diritto reale su immobili, effettuati in data anteriore al
luglio 1987 a titolo gratuito o oneroso, per atto tra vivi o mortis
causa, non sono dovute se il bene cui l'imposta si riferisce è
rimasto distrutto o è stato demolito per effetto delle eccezionali
avversità atmosferiche del luglio e agosto 1987 che hanno colpito il
territorio dei comuni indicati nell'art. 1, comma 1.
6. In caso di distruzione o di demolizione parziale le imposte di
cui al comma 5 sono sovute in misura percentuale limitatamente alla
parte di immobile ancora utilizzabile.
7. Le successioni dei deceduti a causa delle predette avversità
sono esenti dalle imposte di successione, di trascrizione e
catastale, nonchè da ogni altra tassa o diritto.
8. Le disposizioni dei commi precedenti si applicano in materia di
imposta comunale sull'incremento di valore degli immobili, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643, e
successive modificazioni, limitatamente ai trasferimenti a titolo
gratuito per atto tra vivi o per causa di morte.
9. Per conseguire le agevolazioni tributarie previste nel presente
articolo deve essere prodotta dichiarazione rilasciata in carta
semplice dalle competenti amministrazioni comunali.
10. le domande, gli atti, i provvedimenti, i contratti comunque
relativi all'attuazione del presente decreto e qualsiasi
documentazione diretta a conseguire i benefici sono esenti dalle
imposte di bollo, dalle tasse di concessione governativa, dalle tasse
ipotecarie di cui all'articolo 6 della legge 19 aprile 1982, n. 165
nonchè dai tributi speciali di cui alla tabella A allegata al
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 648.
11. È fatta salva l'imposta di bollo sulle cambiali e sui titoli
di credito".
(bb) Il testo dell'art. 5, comma 4, del D.L. 14 marzo 1980, n. 70,
convertito, con modificazioni, dalla legge 13 maggio 1988, n. 154,
recante: "Norme in materia tributaria nonchè per la semplificazione
delle procedure di accatastamento degli immobili urbani", soppresso
dal presente articolo, era il seguente: "4. Tra le prestazioni
previste dal n. 19 dell'art. 10 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (v. precedente nota (a), n.d.r.),
rese da società di mutuo soccorso, devono intendersi comprese le
prestazioni rese dalle cooperative e loro consorzi, sia direttamente
che in esecuzione di appalti convenzioni e contratti in genere, di
assistenza domiciliare, in comunità e simili in favore degli anziani
ed inabili adulti, degli handicappati psico-fisici, dei minori anche
coinvolti in situazione di disadattamento e di devianza".
(cc) Si riporta il testo del comma 12-bis dell'art. 10 del D.L.
18 gennaio 1993, n. 8, (Diposizioni urgenti in materia di finanza
derivata e di contabilità pubblica), convertito, con modificazioni,
dalla legge 19 marzo 1993, n. 68, così come modificato dal presente
articolo: "12-bis. Il trasporto degli alunni della scuola
dell'obbligo e della scuola materna è considerato trasporto pubblico
urbano di persone, ai sensi e per gli effetti dell'articolo 10 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
Resta fermo il trattamento fiscale già applicato e non si fa
luogo a rimborsi di imposte già pagate, nè è consentita la
variazione di cui all'art. 26 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni".

Art. 37.

Operazioni intracomunitarie
1. Fino a quando non entra in vigore il regime definitivo degli
scambi con gli altri Stati membri della Comunità economica europea
l'imposta sul valore aggiunto si applica anche alle operazioni
intracomunitarie secondo le disposizioni di cui al presente titolo.

Art. 38.
Acquisti intracomunitari
1. L'imposta sul valore aggiunto si applica sugli acquisti
intracomunitari di beni effettuati nel territorio dello Stato
nell'esercizio di imprese, arti e professioni o comunque da enti,
associazioni o altre organizzazioni di cui all'articolo 4, quarto
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633 (a), soggetti passivi d'imposta nel territorio dello Stato.
2. Costituiscono acquisti intracomunitari le acquisizioni,
derivanti da atti a titolo oneroso, della proprietà di beni o di
altro diritto reale di godimento sugli stessi, spediti o trasportati
nel territorio dello Stato da altro Stato membro dal cedente, nella
qualità di soggetto passivo d'imposta, ovvero dall'acquirente o da
terzi per loro conto.
3. Costituiscono inoltre acquisti intracomunitari:
a) la consegna nel territorio dello Stato, in dipendenza di
contratti d'opera, d'appalto e simili, di beni prodotti, montati o
assiemati in altro Stato membro utilizzando in tutto o in parte
materie o beni spediti dal territorio dello Stato, dal committente,
ivi soggetto passivo d'imposta, o, comunque spediti, da terzi per suo
conto;
b) la introduzione nel territorio dello Stato da parte o per
conto di un soggetto passivo d'imposta di beni provenienti da altro
Stato membro. La disposizione si applica anche nel caso di
destinazione nel territorio dello Stato, per finalità rientranti
nell'esercizio dell'impresa, di beni provenienti da altra impresa
esercitata dallo stesso soggetto in altro Stato membro;
c) gli acquisti di cui al comma 2 da parte di enti, associazioni
ed altre organizzazioni di cui all'articolo 4, quarto comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a),
non soggetti passivi d'imposta;
d) l'introduzione nel territorio dello Stato da parte o per conto
dei soggetti indicati nella lettera c) di beni dagli stessi in
precedenza importati in altro Stato membro;
e) gli acquisti a titolo oneroso di mezzi di trasporto nuovi
trasportati o spediti da altro Stato membro, anche se il cedente non
è soggetto d'imposta ed anche se non effettuati nell'esercizio di
imprese, arti e professioni.
4. Agli effetti del comma 3, lettera e), costituiscono mezzi di
trasporto le imbarcazioni di lunghezza superiore a 7,5 metri, gli
aeromobili con peso totale al decollo superiore a 1.550 kg, e i
veicoli con motore di cilindrata superiore a 48 cc. o potenza
superiore a 7,2 Kw, destinati al trasporto di persone o cose, esclusi
le imbarcazioni destinate all'esercizio di attività commerciali o
della pesca o ad operazioni di salvataggio o di assistenza in mare e
gli aeromobili di cui all'articolo 8-bis, primo comma, lettera c),
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633
(a); i mezzi di trasporto non si considerano nuovi alla duplice
condizione che abbiano percorso oltre seimila chilometri e la
cessione sia effettuata decorso il termine di sei mesi dalla data del
provvedimento di prima immatricolazione o di iscrizione in pubblici
registri o di altri provvedimenti equipollenti, ovvero navigato per
oltre cento ore, ovvero volato per oltre quaranta ore e la cessione
sia effettuata decorso il termine di tre mesi dalla data del
provvedimento di prima immatricolazione o di iscrizione in pubblici
registri o di altri provvedimenti equipollenti.
5. Non costituiscono acquisti intracomunitari:
a) l'introduzione nel territorio dello Stato di beni oggetto di
operazioni di perfezionamento o di manipolazioni usuali ai sensi,
rispettivamente, dell'articolo 1, comma 3, lettera h), del
regolamento del Consiglio delle Comunità europee 16 luglio 1985, n.
1999 (b), e dell'articolo 18 del regolamento dello stesso Consiglio
25 luglio 1988, n. 2503 (c), se i beni sono successivamente
trasportati o spediti al committente, soggetto passivo d'imposta,
nello Stato membro di provenienza o per suo conto in altro Stato
membro ovvero fuori del territorio della Comunità; l'introduzione
nel territorio dello Stato di beni temporaneamente utilizzati per
l'esecuzione di prestazioni o che, se importati, beneficierebbero
della ammissione temporanea in esenzione totale dai dazi doganali;
b) l'introduzione nel territorio dello Stato, in esecuzione di
una cessione, di beni destinati ad essere ivi installati, montati o
assiemati dal fornitore o per suo conto;
c) gli acquisti di beni, diversi dai mezzi di trasporto nuovi e
da quelli soggetti ad accisa, effettuati dai soggetti indicati nel
comma 3, lettera c), dai soggetti passivi per i quali l'imposta è
totalmente indetraibile a norma dell'articolo 19, terzo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a),
e dai produttori agricoli di cui all'articolo 34 dello stesso decreto
(a) che non abbiano optato per l'applicazione dell'imposta nei modi
ordinari se l'ammontare complessivo degli acquisti intracomunitari e
degli acquisti di cui all'articolo 40, comma 3, del presente decreto,
effettuati nell'anno solare precedente non ha superato 16 milioni di
lire e fino a quando, nell'anno in corso, tale limite non è
superato. L'ammontare complessivo degli acquisti è assunto al netto
dell'imposta sul valore aggiunto e al netto degli acquisti di mezzi
di trasporto nuovi di cui al comma 4 e degli acquisti di prodotti
soggetti ad accisa;
d) gli acquisti di beni se il cedente beneficia nel proprio Stato
membro dell'esonero disposto per le piccole imprese.
6. La disposizione di cui al comma 5, lettera c), non si applica ai
soggetti ivi indicati che optino per l'applicazione dell'imposta
sugli acquisti intracomunitari, dandone comunicazione all'ufficio
nella dichiarazione, ai fini dell'imposta sul valore aggiunto,
relativa all'anno precedente ovvero nella dichiarazione di inizio
dell'attività o comunque anteriormente all'effettuazione
dell'acquisto. L'opzione ha effetto, se esercitata nella
dichiarazione relativa all'anno precedente, dal 1 gennaio dell'anno
in corso e, negli altri casi, dal momento in cui è esercitata, fino
a quando non sia revocata e, in ogni caso, fino al compimento del
biennio successivo all'anno nel corso del quale è esercitata,
semprechè ne permangano i presupposti; la revoca deve essere
comunicata all'ufficio nella dichiarazione annuale ed ha effetto
dall'anno in corso. Per i soggetti di cui all'articolo 4, quarto
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633 (a), non soggetti passivi d'imposta, la revoca deve essere
comunicata mediante lettera raccomandata entro il termine di
presentazione della dichiarazione annuale. La revoca ha effetto
dall'anno in corso.
7. L'imposta non è dovuta per l'acquisto intracomunitario nel
territorio dello Stato, da parte di soggetto passivo d'imposta in
altro Stato membro, di beni dallo stesso acquistati in altro Stato
membro e spediti o trasportati nel territorio dello Stato a propri
cessionari, soggetti passivi d'imposta o enti di cui all'articolo 4,
quarto comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633 (a), assoggettati all'imposta per gli acquisti
intracomunitari effettuati, designati per il pagamento dell'imposta
relativa alla cessione.
8. Si considerano effettuati in proprio gli acquisti
intracomunitari da parte di commissionari senza rappresentanza.
_____________________
(a) Il testo dell'art. 4, quarto comma, del D.P.R. n. 633/1972
(Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore aggiunto) è il
seguente: "Per gli enti indicati al n. 2) del secondo comma, che non
abbiano per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attività
commerciali o agricole, si considerano effettuate nell'esercizio di
imprese soltanto le cessioni di beni e le prestazioni di servizi
fatte nell'esercizio di attività commerciali o agricole. Si
considerano fatte nell'esercizio di attività commerciali anche le
cessioni di beni e le prestazioni di servizi ai soci, associati o
partecipanti verso pagamento di corrispettivi specifici, o di
contributi supplementari determinati in funzione delle maggiori o di-
verse prestazioni alle quali danno diritto, ad esclusione di quelle
effettuate in conformità alle finalità istituzionali da
associazioni politiche, sindacali e di categoria, religiose,
assistenziali, culturali e sportive, anche se rese nei confronti di
associazioni che svolgono la medesima attività e che per legge,
regolamento o statuto fanno parte di una unica organizzazione locale
o nazionale, nonchè dei rispettivi soci, associati o partecipanti e
dei tesserati dalle rispettive organizzazioni nazionali".
Per il testo dell'art. 8-bis e dell'art. 19 del medesimo decreto,
si vedano, rispettivamente, la nota (q) e la nota (a) all'art. 36.
Il testo dell'art. 34 del predetto D.P.R. n. 633/1972, così come
da ultimo modificato dall'art. 66 del presente decreto, è il
seguente:
"Art. 34 (Regime speciale per l'agricoltura e per la pesca). -
Per le cessioni di prodotti agricoli e ittici compresi nella prima
parte dell'allegata tabella A, effettuate da produttori agricoli, la
detrazione prevista nell'art. 19 è forfettizzata in misura pari
all'importo risultante dalla applicazione, all'ammontare imponibile
delle operazioni stesse, delle percentuali di compensazione
stabilite, per gruppi di prodotti, con decreto del Ministro delle
finanze di concerto con il Ministro dell'agricoltura e delle foreste
e con il Ministro della marina mercantile e l'imposta si applica con
le aliquote, corrispondenti alle percentuali stesse. Si considerano
produttori agricoli i soggetti che esercitano le attività indicate
nell'art. 2135 del codice civile e quelli che esercitano attività di
pesca in acque dolci, di piscicoltura, di mitilicoltura, ostricoltura
e di allevamento di rane e altri molluschi e crostacei. Si
considerano effettuate da produttori agricoli anche le cessioni di
prodotti effettuate per conto dei produttori soci o associati, nello
stato originario o previa manipolazione o trasformazione, da cooper-
ative e loro consorzi, ovvero da associazioni e loro unioni
costituite e riconosciute ai sensi della legislazione vigente,
nonchè quelle effettuate da enti che provvedono per legge, anche
previa manipolazione o trasformazione, alla vendita collettiva per
conto dei produttori.
Con decorrenza dal 1 gennaio 1994, se il contribuente, nell'ambito
della stessa impresa, ha effettuato anche operazioni imponibili di-
verse da quelle indicate nel primo comma, queste devono essere
registrate distintamente ed essere indicate separatamente in sede di
liquidazione periodica e di dichiarazione annuale. Dall'imposta
relativa a tali operazioni si detrae quella relativa agli acquisti e
alle importazioni di beni non ammortizzabili e ai servizi utilizzati
per la produzione dei beni e dei servizi che formano oggetto delle
operazioni stesse.
I produttori agricoli, se nell'anno solare precedente hanno
realizzato un volume di affari non superiore a dieci milioni di lire,
costituito per almeno due terzi da cessioni di prodotti di cui al
primo comma, sono esonerati, salvo che entro il 5 marzo non abbiano
dichiarato all'ufficio di rinunciarvi, dal versamento dell'imposta e
dagli obblighi di fatturazione, registrazione, liquidazione periodica
e dichiarazione, fermo restando l'obbligo di numerare e conservare le
fatture e le bollette doganali relative agli acquisti e alle
importazioni. I cessionari o committenti, se acquistano i beni o
utilizzano i servizi nell'esercizio di imprese, debbono emettere
fattura, con le modalità e nei termini di cui all'art. 21,
indicandovi l'imposta relativa alle cessioni dei prodotti di cui al
primo comma, e registrarla a norma dell'art. 25; copia della fattura
deve essere consegnata al produttore agricolo, che deve numerarla e
conservarla a norma dell'art. 39.
Con decorrenza 1 settembre 1993, i cessionari e i committenti
devono indicare nella dichiarazione annuale separatamente l'ammontare
dei corrispettivi delle operazioni per le quali hanno emesso fatture
in applicazione delle disposizioni del presente comma e devono
annotare nel registro di cui all'art. 25 distintamente le predette
fatture.
Le disposizioni di questo comma cessano di avere applicazione a
partire dall'anno solare successivo a quello in cui sia stato
superato il limite di dieci milioni.
L'opzione è esclusa per i soggetti che esercitano l'attività di
allevamento di animali della specie bovina, compreso il genere
bufalo, che non dispongono di terreni nei quali risulti producibile
oltre la metà dei mangimi necessari per il mantenimento del bestiame
allevato.
I passaggi dei prodotti di cui al primo comma agli enti, alle co-
operative o agli altri organismi associativi ivi indicati ai fini
della vendita per conto dei produttori agricoli, anche previa
manipolazione o trasformazione, non sono considerati cessioni di
beni. Le cooperative e gli altri organismi associativi possono optare
preventivamente, entro il 31 gennaio, per l'applicazione dell'imposta
a norma del secondo comma, n. 3) dell'art. 2; in tal caso le cessioni
si considerano effettuate all'atto del versamento del prezzo ai
produttori agricoli soci o associati.
Con decorrenza 1 settembre 1993, i passaggi dei prodotti di cui al
primo comma agli enti, alle cooperative o agli altri organismi
associativi ivi indicati ai fini della vendita per conto dei
produttori agricoli, anche previa manipolazione o trasformazione,
costituiscono cessioni di beni a norma dell'art. 2, secondo comma, n.
3), le quali si considerano effettuate all'atto del versamento del
prezzo ai produttori agricoli soci o associati. L'obbligo di
emissione della fattura può essere adempiuto dagli enti, dalle coop-
erative o dagli altri organismi per conto dei produttori agricoli
conferenti; in tal caso a questi deve essere consegnato un esemplare
della fattura ai fini dei successivi adempimenti prescritti nel
presente titolo.
Le disposizioni del presente articolo non si applicano ai soggetti
di cui ai commi precedenti che optino per l'applicazione dell'imposta
nel modo normale dandone comunicazione per iscritto all'ufficio IVA
competente entro il 31 gennaio. L'opzione ha effetto dal 1 gennaio
dell'anno in corso ed è vincolante anche per i due anni solari
successivi. In tal caso la detrazione dell'imposta afferente gli
acquisti o le importazioni di animali vivi della specie bovina,
compreso il genere bufalo, e suina spetta, a partire dal periodo
d'imposta 1988, nei limiti dell'ammontare dell'imposta realtiva alle
cessioni degli animali medesimi risultanti da fatture registrate nel
corso dell'anno; a tal fine la detrazione, operata provvisoriamente
nel corso dell'anno, è soggetta a conguaglio in sede di
dichiarazione annuale e l'ammontare dell'eventuale eccedenza di
imposta non recuperata può essere computato in detrazione nell'anno
successivo nei limiti dell'imposta afferente le cessioni dei predetti
animali.
Ai soggetti di cui al primo comma che effettuano le cessioni ivi
indicate ai sensi dell'art. 8, lettere a) e b), dell'articolo
38-quater 8 e dell'art. 72, nonchè le cessioni intracomunitarie di
prodotti soggetti ad accisa, compete la detrazione o il rimborso di
un importo calcolato mediante l'applicazione, delle percentuali di
compensazione che sarebbero applicabili per analoghe operazioni
effettuate nei territorio dello Stato ".
(b) Il testo dell'art. 1, comma 3, lettera h), del regolamento del
Consiglio delle Comunità europee 16 luglio 1985, n. 1999, relativo
al regime di perfezionamento attivo, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale delle Comunità europee n. L 188 del 20 luglio 1985, è il
seguente:
"3. Ai sensi del presente regolamento si intendono per:
a)-g) (omissis) ;
h) operazioni di perfezionamento:
lavorazione di merci, compresi il loro montaggio, il loro
assemblaggio, il loro adattamento ad altre merci;
trasformazione delle merci;
riparazione delle merci, compresi il loro riattamento e la loro
messa a punto;
utilizzazione di talune merci, definite secondo la procedura di
cui all'articolo 31, paragrafi 2 e 3, che non si ritrovano nei
prodotti compensatori ma che consentono o facilitano l'ottenimento di
tali prodotti, anche se tali merci scompaiono totalmente o
parzialmente nel corso della loro utilizzazione".
(c) L'art. 18 del regolamento del Consiglio delle Comunità
europee 25 luglio 1988, n. 2503, relativo ai depositi doganali,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale delle Comunità europee n. L 225
del 15 agosto 1988 e ripubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana n. 81 del 20 ottobre 1988 (2a seri speciale),
così recita:
"Art. 18. - 1. Le merci non comunitarie, nonchè le merci
comunitarie di cui all'art. 1, paragrafo 3, assoggettate al regime di
deposito doganale, possono costituire oggetto delle manipolazioni
usuali intese a garantirne la conservazione oppure a migliorarne la
presentazione o la qualità commerciale o a prepararne la
distribuzione o la rivendita.
Nella misura necessaria per il buon funzionamento
dell'organizzazione comune dei mercati, può essere fissato l'elenco
dei casi in cui tali manipolazioni sono vietate relativamente a merci
rientranti nella politica agricola comune.
2. Le merci comunitarie di cui all'art. 1, paragrafo 2, lettera b)
assoggettate al regime di deposito doganale e rientranti nella
politica agricola comune possono subire unicamente le manipolazioni
per esse espressamente previste.
3. Le manipolazioni di cui al paragrafo 1, primo comma ed al
paragrafo 2 devono essere preventivamente autorizzate dall'autorità
doganale, che determina le condizioni in cui esse possono aver luogo.
4. Gli elenchi delle manipolazioni di cui ai paragrafi 1 e 2 sono
redatti secondo la procedura prevista all'art. 28, fatto salvo l'art.
29".

Art. 39.
Effettuazione dell'acquisto intracomunitario
1. Gli acquisti intracomunitari di beni si considerano effettuati
nel momento della consegna nel territorio dello Stato al cessionario
o a terzi per suo conto ovvero, in caso di trasporto con mezzi del
cessionario, nel momento di arrivo nel luogo di destinazione nel
territorio stesso. (( Tuttavia se gli effetti traslativi o
costitutivi si producono posteriormente, gli acquisti si considerano
effettuati nel momento in cui si producono tali effetti e comunque
dopo un anno dalla consegna. Parimenti nel caso di beni ricevuti in
dipendenza di contratti estimatori e simili, l'acquisto di essi si
considera effettuato all'atto della loro rivendita o del prelievo da
parte del ricevente ovvero, se i beni non sono restituiti
anteriormente, alla scadenza del termine pattuito dalle parti e in
ogni caso dopo un anno dal ricevimento. Le disposizioni di cui al
secondo e al terzo periodo operano a condizione che siano osservati
gli adempimenti di cui all'articolo 50, comma 5. ))
2. Se anteriormente al verificarsi dell'evento indicato nel comma 1
è ricevuta fattura o è pagato in tutto o in parte il corrispettivo
l'operazione si considera effettuata, limitatamente all'importo
fatturato o pagato, alla data di ricezione della fattura o a quella
del pagamento.

Art. 40.
Territorialità delle operazioni intracomunitarie
1. Gli acquisti intracomunitari sono effettuati nel territorio
dello Stato se hanno per oggetto beni, originari di altro Stato
membro o ivi immessi in libera pratica ai sensi degli articoli 9 e 10
del Trattato istitutivo della Comunità economica europea (a),
spediti o trasportati dal territorio di altro Stato membro nel
territorio dello Stato.
2. L'acquisto intracomunitario si considera effettuato nel
territorio dello Stato quando l'acquirente è ivi soggetto d'imposta,
salvo che sia comprovato che l'acquisto è stato assoggettato ad
imposta in altro Stato membro di destinazione del bene. È comunque
effettuato senza pagamento dell'imposta l'acquisto intracomunitario
di beni spediti o trasportati in altro Stato membro se i beni stessi
risultano ivi oggetto di successiva cessione a soggetto d'imposta nel
territorio di tale Stato o ad ente ivi assoggettato ad imposta per
acquisti intracomunitari e se il cessionario risulta designato come
debitore dell'imposta relativa.
3. In deroga all'articolo 7, secondo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (b), si
considerano effettuate nel territorio dello Stato le cessioni in base
a cataloghi, per corrispondenza e simili, di beni spediti o
trasportati nel territorio dello Stato dal cedente o per suo conto da
altro Stato membro nei confronti di persone fisiche non soggetti
d'imposta ovvero di cessionari che non hanno optato per
l'applicazione dell'imposta sugli acquisti intracomunitari ai sensi
dell'articolo 38, comma 6, ma con esclusione in tal caso delle
cessioni di prodotti soggetti ad accisa. I beni ceduti, ma importati
dal cedente in altro Stato membro, si considerano spediti o
trasportati dal territorio di tale ultimo Stato.
4. Le disposizioni del comma 3 non si applicano:
a) alle cessioni di mezzi di trasporto nuovi e a quelle di beni
da installare, montare o assiemare ai sensi dell'articolo 7, secondo
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633 (b);
b) alle cessioni di beni, diversi da quelli soggetti ad accisa,
effettuate nel territorio dello Stato, fino ad un ammontare nel corso
dell'anno solare non superiore a lire 54 milioni e semprechè tale
limite non sia stato superato nell'anno precedente. La disposizione
non opera per le cessioni di cui al comma 3 effettuate da parte di
soggetti passivi in altro Stato membro che hanno ivi optato per
l'applicazione dell'imposta nel territorio dello Stato.
5. Le prestazioni di trasporto intracomunitario di beni e le rela-
tive prestazioni di intermediazione, si considerano effettuate nel
territorio dello Stato se ivi ha inizio la relativa esecuzione, a
meno che non siano commesse da soggetto passivo in altro Stato
membro; le suddette prestazioni si considerano in ogni caso
effettuate nel territorio dello Stato se il committente delle stesse
è ivi soggetto passivo d'imposta.
6. In deroga all'articolo 7, quarto comma, lettera b), del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (b), si
considerano effettuate nel territorio dello Stato, ancorchè eseguite
nel territorio di altro Stato membro, le prestazioni accessorie ai
servizi di trasporto intracomunitario e le relative prestazioni di
intermediazione commesse da soggetti passivi d'imposta nel territorio
dello Stato; le stesse prestazioni non si considerano effettuate nel
territorio dello Stato, ancorchè ivi eseguite, se rese ad un
soggetto passivo d'imposta in altro Stato membro.
7. Per trasporto intracomunitario di beni si intende il trasporto,
con qualsiasi mezzo, di beni con luogo di partenza e di arrivo nel
territorio di due Stati membri anche se vengono eseguite singole
tratte nazionali nel territorio dello Stato in esecuzione di
contratti derivati. Costituiscono, altresì, trasporti
intracomunitari le prestazioni di vettoriamento, rese tramite
condutture od elettrodotti, di prodotti energetici diretti in altri
Stati membri o da questi provenienti.
8. Le prestazioni di intermediazione, diverse da quelle indicate
nei commi 5 e 6 e da quelle relative alle prestazioni di cui
all'articolo 7, quarto comma, lettera d), del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (b), relative ad operazioni
su beni mobili, si considerano effettuate nel territorio dello Stato
se relative ad operazioni ivi effettuate, con esclusione delle
prestazioni di intermediazione rese a soggetti passivi in altro Stato
membro. Se il committente della prestazione di intermediazione è
soggetto passivo d'imposta nel territorio dello Stato la prestazione
si considera ivi effettuata ancorchè l'operazione cui
l'intermediazione si riferisce sia effettuata in altro Stato membro.
9. Non si considerano effettuate nel territorio dello Stato le
cessioni intracomunitarie di cui all'articolo 41 nonchè le
prestazioni di trasporto intracomunitario, quelle accessorie e le
prestazioni di intermediazione di cui ai commi 5, 6 e 8 rese a
soggetti passivi d'imposta in altro Stato membro.
__________________
(a) Il testo degli articoli 9 e 10 del Trattato istitutivo della
Comunità economica europea, ratificato con legge 14 ottobre 1957, n.
1203, è il seguente:
"Art. 9. - 1. La Comunità è fondata sopra una unione doganale
che si estende al complesso degli scambi di merci e importa il
divieto, fra gli Stati membri, dei dazi doganali all'importazione e
all'esportazione e di qualsiasi tassa di effetto equivalente, come
pure l'adozione di una tariffa doganale comune nei loro rapporti con
i paesi terzi.
2. Le disposizioni del capo 1, sezione prima, e del capo 2 del
presente titolo si applicano ai prodotti originari degli Stati
membri, e ai prodotti provenienti da paesi terzi che si trovano in
libera pratica negli Stati membri".
"Art. 10. - 1. Sono considerati in libera pratica in uno Stato
membro i prodotti provenienti da paesi terzi per i quali siano state
adempiute in tale Stato le formalità d'importazione e riscossi i
dazi doganali e le tasse di effetto equivalente esigibili e che non
abbiano beneficiato di un ristorno totale o parziale di tali dazi e
tasse.
2. La commissione, entro la fine del primo anno a decorrere
dall'entrata in vigore del presente Trattato, determina i metodi di
collaborazione amministrativa per l'applicazione dell'art. 9,
paragrafo 2, avendo riguardo alla necessità di attenuare, quanto
più è possibile, le formalità imposte al commercio.
Entro la fine del primo anno a decorrere dall'entrata in vigore
del presente Trattato, la commissione determina le disposizioni
applicabili, nel traffico tra Stati membri, alle merci originarie da
un altro Stato membro, per la fabbricazione delle quali siano stati
usati prodotti che non sono stati sottoposti ai dazi doganali nè
alle tasse di effetto equivalente loro applicabili nello Stato membro
esportatore, ovvero che abbiano beneficiato di un ristorno totale o
parziale di tali dazi o tasse.
Nello stabilire tali disposizioni, la commissione prende in
considerazione le norme previste per l'abolizione dei dazi doganali
all'interno della Comunità e per la progressiva applicazione della
tariffa doganale comune".
(b) Il testo dell'art. 7 del D.P.R. 633/1972 (Istituzione e
disciplina dell'imposta sul valore aggiunto), così come modificato
da ultimo dall'art. 57 del presente decreto, è il seguente:
"Art. 7 (Territorialità dell'imposta). - Agli effetti del
presente decreto:
a) per "Stato" o "territorio dello Stato" si intende il territorio
della Repubblica italiana, con esclusione dei comuni di Livigno e di
Campione d'Italia e delle acque italiane del lago di Lugano;
b) per "Comunita'" o "territorio della Comunita'" si intende il
territorio corrispondente al campo di applicazione del Trattato
istitutivo della Comunità economica europea con le seguenti
esclusioni, oltre quella indicata nella lettera a): 1) per la
Repubblica ellenica, il Monte Athos;
2) per la Repubblica federale di Germania, l'isola di Helgoland ed
il territorio di Busingen;
3) per la Repubblica francese, i Dipartimenti d'oltremare;
4) per il Regno di Spagna, Ceuta, Melilla e le isole Canarie;
c) il Principato di Monaco e l'isola di Man si intendono compresi
nel territorio rispettivamente della Repubblica francese e del Regno
Unito di Gran Bretagna e Irlanda del Nord.
Le cessioni di beni si considerano effettuate nel territorio dello
Stato se hanno per oggetto beni immobili ovvero beni mobili
nazionali, comunitari o vincolati al regime della temporanea
importazione, esistenti nel territorio dello stesso ovvero beni
mobili spediti da altro Stato membro, installati, montati o assiemati
nel territorio dello Stato dal fornitore o per suo conto. Si
considerano altresì effettuate nel territorio dello Stato le
cessioni di beni nei confronti di passeggeri nel corso di un
trasporto intracomunitario a mezzo di navi, aeromobili o treni, se il
trasporto ha inizio nel territorio dello Stato; si considera
intracomunitario il trasporto con luogo di partenza e di arrivo siti
in Stati membri diversi e luogo di partenza quello di primo punto di
imbarco dei passeggeri, luogo di arrivo quello dell'ultimo punto di
sbarco.
Le prestazioni di servizi si considerano effettuate nel territorio
dello Stato quando sono rese da soggetti che hanno il domicilio nel
territorio stesso o da soggetti ivi residenti che non abbiano
stabilito il domicilio all'estero, nonchè quando sono rese da
stabili organizzazioni in Italia di soggetti domiciliati e residenti
all'estero; non si considerano effettuate nel territorio dello Stato
quando sono rese da stabili organizzazioni all'estero di soggetti
domiciliati o residenti in Italia. Per i soggetti diversi dalle
persone fisiche, agli effetti del presente articolo, si considera
domicilio il luogo in cui si trova la sede legale e residenza quello
in cui si trova la sede effettiva.
In deroga al precedente comma:
a) le prestazioni di servizi relative a beni immobili, comprese
le perizie, le prestazioni di agenzia e le prestazioni inerenti alla
preparazione e al coordinamento dell'esecuzione dei lavori
immobiliari, si considerano effettuate nel territorio dello Stato
quando l'immobile è situato nel territorio stesso;
b) le prestazioni di servizi, comprese le perizie, relative a
beni mobili materiali e le prestazioni di servizi culturali,
scientifici, artistici, sportivi, didattici, ricreativi e simili,
nonchè le operazioni di carico, scarico, manutenzione e simili,
accessorie ai trasporti di beni, si considerano effettuate nel
territorio dello Stato quando sono eseguite nel territorio stesso;
c) le prestazioni di trasporto si considerano effettuate nel
territorio dello Stato in proporzione alla distanza ivi percorsa;
d) le prestazioni derivanti da contratti di locazione anche
finanziaria, noleggio e simili di beni mobili materiali diversi dai
mezzi di trasporto, le prestazioni di servizi indicate al numero 2)
del secondo comma dell'art. 3, le prestazioni pubblicitarie, di
consulenza e assistenza tecnica o legale, comprese quelle di
formazione e di addestramento del personale, di elaborazione e
fornitura di dati e simili, le prestazioni relative ad operazioni
bancarie, finanziarie e assicurative e quelle relative a prestiti al
personale, nonchè le prestazioni di intermediazione inerenti alle
suddette prestazioni e quelle inerenti all'obbligo di non
esercitarle, si considerano effettuate nel territorio dello Stato
qundo sono rese a soggetti domiciliati nel territorio stesso o a
soggetti ivi residenti che non hanno stabilito il domicilio
all'estero e quando sono rese a stabili organizzazioni in Italia di
soggetti domiciliati o residenti all'estero, a meno che non siano
utilizzate fuori dalla Comunità economica europea.
e) le prestazioni di servizi di cui alla lettera precedente rese
a soggetti domiciliati o residenti in altri Stati membri della
Comunità economica europea, si considerano effettuate nel territorio
dello Stato qando il destinatario non è soggetto passivo
dell'imposta nello Stato in cui ha il domicilio o la residenza;
f) le prestazioni di servizi di cui alla lettera e), escluse
quelle di consulenza tecnica e legale, di elaborazione e fornitura di
dati e simili, rese a soggetti domiciliati e residenti fuori della
Comunità economica europea nonchè quelle derivanti da contratti di
locazione, anche finanziaria, noleggio e simili di mezzi di trasporto
rese da soggetti domiciliati o residenti fuori della Comunità stessa
ovvero domiciliati o residenti nei territori esclusi a norma del
primo comma ovvero da stabili organizzazioni operanti in detti
territori, si considerano effettuate nel territorio dello Stato
quando sono ivi utilizzate; queste ultime prestazioni, se rese da
soggetti domiciliati o residenti in Italia a soggetti domiciliati o
residenti fuori della Comunità economica europea, si considerano
effettuate nel territtorio dello Stato quando sono utilizzate in
Italia o in altro Stato membro della Comunità stessa.
Non si considerano effettuate nel territorio dello Stato le
cessioni all'esportazione, le operazioni assimilate a cessioni
all'esportazione e i servizi internazionali o connessi agli scambi
internazionali di cui ai successivi articoli 8, 8-bis e 9".

Art. 41.
Cessioni intracomunitarie non imponibili
1. Costituiscono cessioni non imponibili:
a) le cessioni a titolo oneroso di beni, trasportati o spediti
nel territorio di altro Stato membro, dal cedente o dall'acquirente,
o da terzi per loro conto, nei confronti di cessionari soggetti di
imposta o di enti, associazioni ed altre organizzazioni indicate
nell'articolo 4, quarto comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, (a), non soggetti passivi
d'imposta; i beni possono essere sottoposti per conto del
cessionario, ad opera del cedente stesso o di terzi, a lavorazione,
trasformazione, assiemaggio o adattamento ad altri beni. La
disposizione non si applica per le cessioni di beni, diversi dai
prodotti soggetti ad accisa, nei confronti dei soggetti indicati
nell'articolo 38, comma 5, lettera c), del presente decreto, i quali,
esonerati dall'applicazione dell'imposta sugli acquisti
intracomunitari effettuati nel proprio Stato membro, non abbiano
optato per l'applicazione della stessa; le cessioni dei prodotti
soggetti ad accisa sono non imponibili se il trasporto o spedizione
degli stessi sono eseguiti in conformità degli articoli 6 e 8 del
presente decreto;
b) le cessioni in base a cataloghi, per corrispondenza e simili,
di beni diversi da quelli soggetti ad accisa, spediti o trasportati
dal cedente o per suo conto nel territorio di altro Stato membro nei
confronti di cessionari ivi non tenuti ad applicare l'imposta sugli
acquisti intracomunitari e che non hanno optato per l'applicazione
della stessa. La disposizione non si applica per le cessioni di mezzi
di trasporto nuovi e di beni da installare, montare o assiemare ai
sensi della successiva lettera c). La disposizione non si applica
altresì se l'ammontare delle cessioni effettuate in altro Stato
membro non ha superato nell'anno solare precedente e non supera in
quello in corso lire 154 milioni, ovvero l'eventuale minore ammontare
al riguardo stabilito da questo Stato a norma dell'articolo 28-ter,
B, comma 2, della direttiva del Consiglio n. 388/CEE del 17 maggio
1977, come modificata dalla direttiva n. 680/CEE del 16 dicembre 1991
(b) . In tal caso è ammessa l'opzione per l'applicazione
dell'imposta nell'altro Stato membro dandone comunicazione
all'ufficio nella dichiarazione, ai fini dell'imposta sul valore
aggiunto, relativa all'anno precedente ovvero nella dichiarazione di
inizio dell'attività o comunque anteriormente all'effettuazione
della prima operazione non imponibile. L'opzione ha effetto, se
esercitata nella dichiarazione relativa all'anno precedente, dal 1
gennaio dell'anno in corso e, negli altri casi, dal momento in cui è
esercitata, fino a quando non sia revocata e, in ogni caso, fino al
compimento del biennio successivo all'anno solare nel corso del quale
è esercitata; la revoca deve essere comunicata all'ufficio nella
dichiarazione annuale ed ha effetto dall'anno in corso;
c) le cessioni, con spedizione o trasporto dal territorio dello
Stato, nel territorio di altro Stato membro di beni destinati ad
essere ivi installati, montati o assiemati da parte del fornitore o
per suo conto.
2. Sono assimilate alle cessioni di cui al comma 1, lettera a):
a) la consegna in dipendenza di contratti d'opera, d'appalto e
simili, nel territorio di altro Stato membro, a committenti soggetti
passivi di imposta o a terzi per loro conto, di beni prodotti,
montati o assiemati nel territorio dello Stato utilizzando in tutto o
in parte materie o beni spediti nel territorio stesso o comunque
forniti dai committenti o da terzi per loro conto;
b) le cessioni a titolo oneroso di mezzi di trasporto nuovi di
cui all'articolo 38, comma 4, trasportati o spediti in altro Stato
membro dai cedenti o dagli acquirenti, ovvero per loro conto, anche
se non effettuate nell'esercizio di imprese, arti e professioni e
anche se l'acquirente non è soggetto passivo d'imposta;
c) l'invio di beni nel territorio di altro Stato membro, mediante
trasporto o spedizione a cura del soggetto passivo nel territorio
dello Stato, o da terzi per suo conto, in base ad un titolo diverso
da quelli indicati nel successivo comma 3 di beni ivi esistenti.
3. La disposizione di cui al comma 2, lettera c), non si applica
per i beni inviati in altro Stato membro, oggetto delle operazioni di
perfezionamento o di manipolazioni usuali indicate nell'articolo 38,
comma 5, lettera a), o per essere ivi temporaneamente utilizzati per
l'esecuzione di prestazioni o che se fossero ivi importati
beneficerebbero della ammissione temporanea in totale esenzione dai
dazi doganali.
4. Agli effetti del secondo comma degli articoli 8, 8-bis e 9 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a),
le cessioni di cui ai precedenti commi 1 e 2, nonchè le prestazioni
di servizi indicate nell'articolo 40, comma 9, del presente decreto,
sono computabili ai fini della determinazione della percentuale e dei
limiti ivi considerati.
______________________
(a) Per il testo del quarto comma dell'art. 4 del D.P.R. n.
633/1972 si veda la nota (a) all'art. 38; per il testo degli
artricoli 8-bis e 9 del predetto D.P.R. n. 633/1972 si vedano,
rispettivamente, le note (q) ed (a) all'art. 36. L'art. 8 del
medesimo decreto, come modificato, da ultimo, dall'art. 57 del
decreto qui pubblicato, è così formulato:
"Art. 8 (Cessioni all'esportazione). - Costituiscono cessioni
all'esportazione:
a) le cessioni, anche tramite commissionari, eseguite mediante
trasporto o spedizione di beni fuori del territorio della Comunità
economica europea, a cura o a nome dei cedenti o dei commissionari,
anche per incarico dei propri cessionari o commissionari di questi. I
beni possono essere sottoposti per conto del cessionario, ad opera
del cedente stesso o di terzi, a lavorazione, trasformazione,
montaggio, assiemaggio o adattamento ad altri beni. La esportazione
deve risultare da documento doganale, o da vidimazione apposta
dall'ufficio doganale su un esemplare della fattura ovvero su un
esemplare della bolla di accompagnamento emessa a norma dell'art. 2
del decreto del Presidente della Repubblica 6 ottobre 1978, n. 627.
Nel caso in cui avvenga tramite servizio postale l'esportazione deve
risultare nei modi stabiliti con decreto del Ministro delle finanze,
di concerto con il Ministro delle poste e delle telecomunicazioni;
b) le cessioni con trasporto o spedizione fuori del territorio
della Comunità economica europea entro novanta giorni dalla
consegna, a cura del cessionario non residente o per suo conto, ad
eccezione dei beni destinati a dotazione o provvista di bordo di
imbarcazioni o navi da diporto, di aeromobili d turismo o di
qualsiasi altro mezzo di trasporto ad uso privato e dei beni da
trasportarsi nei bagagli personali fuori del territorio della
Comunità economica europea; l'esportazione deve risultare da
vidimazione apposta dall'ufficio doganale o dall'ufficio postale su
un esemplare della fattura;
c) le cessioni di beni fatte, anche tramite commissionari, ad un
soggetto che intenda esportarli o destinarli a cessioni
intracomunitarie anche tramite commissionari, nello stato originario
o previa trasformazione, lavorazione, montaggio e simili, nonchè le
prestazioni di servizi inerenti alla trasformazione, lavorazione,
montaggio e ogni altra prestazione di servizi inerente all'attività
di esportazione, o a quella diretta a scambi intracomunitari rese da
terzi al soggetto medesimo e le cessioni di energia sotto qualsiasi
forma destinata alle suddette prestazioni.
Le cessioni e prestazioni di cui alla lettera c) sono effettuate
senza pagamento dell'imposta ai soggetti indicati nella lettera a),
se residenti, ed ai soggetti che effettuano le cessioni di cui alla
lettera b) del precedente comma su loro dichiarazione scritta e sotto
la loro responsabilità, nei limiti dell'ammontare complessivo dei
corrispettivi delle cessioni di cui alle stesse lettere dai medesimi
fatte nel corso dell'anno solare precedente. I cessionari e i
commissionari possono avvalersi di tale ammontare integralmente per
gli acquisti di beni che siano esportati nello stato originario nei
sei mesi successivi alla loro consegna e, nei limiti della differenza
tra esso e l'ammontare delle cessioni dei beni effettuate nei loro
confronti nello stesso anno ai sensi della lettera a), relativamente
agli acquisti di altri beni o di servizi. I soggetti che intendono
avvalersi della facoltà di acquistare beni o servizi senza pagamento
dell'imposta devono darne comunicazione scritta al competente ufficio
dell'imposta sul valore aggiunto entro il 31 gennaio ovvero oltre
tale data, ma anteriormente al momento di effettuazione della prima
operazione, indicando l'ammontare dei corrispettivi delle
esportazioni fatte nell'anno solare precedente. Gli stessi soggetti
possono optare, dandone comunicazione entro il 31 gennaio, per la
facoltà di acquistare beni e servizi senza pagamento dell'imposta
assumendo come ammontare di riferimento, in ciascun mese, l'ammontare
dei corrispettivi delle esportazioni fatte nei dodici mesi
precedenti. L'opzione ha effetto per un triennio solare e, qualora
non sia revocata, si estende di triennio in triennio. La revoca deve
essere comunicata all'ufficio entro il 31 gennaio successivo a
ciascun triennio. I soggetti che iniziano l'attività o non hanno
comunque effettuato esportazioni nell'anno solare precedente possono
avvalersi per la durata di un triennio solare della facoltà di
acquistare beni e servizi senza pagamento dell'imposta, dandone
preventiva comunicazione all'ufficio, assumendo come ammontare di
riferimento, in ciascun mese, l'ammontare dei corrispettivi delle
esportazioni fatte nei dodici mesi precedenti.
I contribuenti che si avvalgono della facoltà di acquistare beni
e servizi senza pagamento dell'imposta ai sensi del precedente comma
devono annotare nei registri di cui agli articoli 23 o 24 ovvero 39,
secondo comma, entro ciascun mese, l'ammontare di riferimento delle
esportazioni e quello degli acquisti fatti senza pagamento
dell'imposta ai sensi della lettera c) del primo comma risultanti
dalle fatture e bollette doganali registrate o soggette a
registrazione entro il mese precedente. I contribuenti che fanno
riferimento ai corrispettivi delle esportazioni fatte nei dodici mesi
precedenti devono inviare all'ufficio dell'imposta sul valore
aggiunto, entro il mese successivo a ciascun semestre solare, un
prospetto analitico delle annotazioni del semestre.
Nel caso di affitto di azienda, perchè possa avere effetto il
trasferimento del beneficio di utilizzazione della facoltà di
acquistare beni e servizi per cessioni all'esportazione, senza
pagamento dell'imposta, ai sensi del terzo comma, è necessario che
tale trasferimento sia espressamente previsto nel relativo contratto
e che ne sia data comunicazione con lettera raccomandata entro trenta
giorni all'ufficio Iva competente per territorio.
Ai fini dell'applicazione del primo comma si intendono spediti o
trasportati fuori dalla Comunità anche i beni destinati ad essere
impiegati nel mare territoriale per la costruzione, la riparazione,
la manutenzione, la trasformazione, l'equipaggimento e il
rifornimento delle piattaforme di perforazione e sfruttamento,
nonchè per la realizzazione di collegamenti fra dette piattaforme e
la terraferma".
(b) Il testo dell'art. 28-ter, )) B, comma 2, della direttiva del
Consiglio n. 388/CEE del 17 maggio 1977, come modificata dalla
direttiva del consiglio del 16 dicembre 1991 n. 91/680/CEE che
completa il sistema comune di imposta sul valore aggiunto e modifica,
in vista della soppressione delle frontiere fiscali, la direttiva
77/388/CEE, è il seguente:
"B. Luogo delle cessioni di beni.
1. (Omissis).
2. Tuttavia, qualora i beni ceduti siano diversi da prodotti
soggetti ad accise, il paragrafo 1 non si applica alle cessioni di
beni spediti o trasportati a destinazione dello stesso Stato membro
d'arrivo della spedizione o del trasporto:
- effettuati entro il limite o fino a concorrenza di un importo
globale, al netto dell'imposta sul valore aggiunto, che non superi in
uno stesso anno civile il controvalore in moneta nazionale di 100.000
ecu, e - a condizione che l'importo globale, al netto dell'imposta
sul valore aggiunto, delle cessioni di beni diversi dai prodotti
soggetti ad accise effettuate alle condizioni di cui al paragrafo 1
nel corso dell'anno civile precedente non abbia superato il
controvalore in moneta nazionale di 100.000 ecu.
Lo Stato membro nel cui territorio si trovano i beni al momento
dell'arrivo della spedizione o del trasporto a destinazione
dell'acquirente può limitare i massimali di cui sopra al
controvalore di 35.000 ecu se tale Stato membro teme che il massimale
di 100.000 ecu di cui sopra provochi serie distorsioni delle
condizioni di concorrenza. Gli stati membri che si avvalgano di
questa facoltà prendono le misure necessarie per informarne le
autorità pubbliche competenti dello Stato membro dal cui territorio
i beni sono stati spediti o trasportati.
Entro il 31 dicembre 1994 la Commissione presenta al Consiglio una
relazione sul funzionamento dei massimali speciali di 35.000 ecu di
cui al precedente comma. La Commissione può informare il Consiglio,
tramite la stessa relazione, che la soppressione dei massimali
speciali non provocherà serie distorsioni delle condizioni della
concorrenza. Finchè il Consiglio non avrà deliberato all'unanimità
su proposta della Commissione le disposizioni del comma precedente
rimangono in vigore".

Art. 42.
Acquisti non imponibili o esenti
1. Sono non imponibili, non soggetti o esenti dall'imposta gli
acquisti intracomunitari di beni la cui cessione nel territorio dello
Stato è non imponibile o non soggetta a norma degli articoli 8, 8-
bis, 9 e 74, comma sesto, del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni (a) , ovvero è
esente dall'imposta a norma dell'articolo 10 dello stesso decreto
(a).
2. Per gli acquisti intracomunitari effettuati senza pagamento
dell'imposta a norma delle disposizioni di cui alla lettera c) del
primo comma e al secondo comma dell'articolo 8 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a) , non si
applica la disposizione di cui alla lettera c) del primo comma
dell'articolo 1 del decreto-legge 29 dicembre 1983, n. 746,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 febbraio 1984, n. 17
(b) .
___________________
(a) Per il testo dell'art. 8 del D.P.R. n. 633/1972 si veda la
nota (a) all'art. 41; per il testo dell'art. 8-bis del predetto
decreto si veda la nota (q) all'art. 36; per il testo degli articoli
9, 10 e 74 del medesimo decreto si veda la nota (a) all'art. 36.
(b) Per il testo dell'intero art. 1 del D.L. n. 746/1983 si veda
la nota (b) all'art. 57.

Art. 43.

Base imponibile ed aliquota
1. Per gli acquisti intracomunitari di beni la base imponibile è
determinata secondo le disposizioni di cui agli articoli 13, 14,
commi secondo, terzo e quarto, e 15 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a). Per i beni soggetti ad accisa
concorre a formare la base imponibile anche l'ammontare di detta
imposta, se assolta o esigibile in dipendenza dell'acquisto.
2. La base imponibile, nell'ipotesi di cui all'articolo 40, comma
2, primo periodo, è ridotta dell'ammontare assoggettato ad imposta
nello Stato membro di destinazione del bene.
3. Ai fini della determinazione della base imponibile i
corrispettivi, le spese e gli oneri di cui all'articolo 13 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a),
in valuta estera sono computati secondo il cambio del giorno, se
indicato nella fattura, di effettuazione dell'operazione o, in
mancanza di tale indicazione, della data della fattura.
4. Per gli acquisti intracomunitari di beni di applica l'aliquota
relativa ai beni, secondo le disposizioni di cui all'articolo 16 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a).
_____________________
(a) Si riporta il testo vigente degli articoli 13, 14, 15 e 16 del
D.P.R. 633/1972, recante istituzione e disciplina dell'imposta sul
valore aggiunto:
"Art. 13 (Base imponibile). - La base imponibile delle cessioni di
beni e delle prestazioni di servizi è costituita dall'ammontare
complessivo dei corrispettivi dovuti al cedente o prestatore secondo
le condizioni contrattuali, compresi gli oneri e le spese inerenti
all'esecuzione e i debiti o altri oneri verso terzi accollati al
cessionario o al committente, aumentato delle integrazioni
direttamente connesse con i corrispettivi dovuti da altri soggetti.
Agli effetti del comma precedente i corrispettivi sono costituiti:
a) per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi
dipendenti da atto della pubblica autorità, dall'indennizzo comunque
denominato;
b) per i passaggi di beni dal committente al commissionario o
dal commissionario al committente, di cui al n. 3) dell'art. 2,
rispettivamente dal prezzo di vendita pattuito dal commissionario,
diminuito della provvigione, e dal prezzo di acquisto pattuito dal
commissionario, aumentato della provvigione: per le prestazioni di
servizi rese o ricevute dai mandatari senza rappresentanza, di cui al
terzo comma dell'art. 3, rispettivamente dal prezzo di fornitura del
servizio pattuito dal mandatario, diminuito della provvigione, e dal
prezzo di acquisto del servizio ricevuto dal mandatario, aumentato
della provvigione;
c) per le cessioni indicate ai numeri 4), 5) e 6) dell'art. 2,
per le assegnazioni di cui al terzo comma dell'art. 3 e per le
cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate per
estinguere precedenti obbligazioni, dal valore normale dei beni e
delle prestazioni;
d) per le operazioni permutative di cui all'art. 11, dal valore
normale dei beni e dei servizi che formano oggetto di ciascuna di
esse;
e) per le cessioni di beni vincolati al regime della temporanea
importazione, dal corrispettivo della cessione diminuito del valore
accertato dall'ufficio doganale all'atto della temporanea
importazione.
Per le cessioni dei beni indicati alla lettera e-bis) del secondo
comma dell'art. 19 la base imponibile è ridotta alla metà qualora
la detrazione dell'imposta relativa al loro acquisto o importazione
da parte del cedente sia stata operata con la riduzione prevista
nella disposizione stessa".
"Art. 14 (Determinazione della base imponibile). - Ai fini della
determinazione della base imponibile i corrispettivi dovuti e le
spese e gli oneri sostenuti in valuta estera sono computati secondo
il cambio del giorno in cui è stata effettuata l'operazione e, in
mancanza, secondo il cambio del giorno antecedente più prossimo.
I residuati o sottoprodotti della lavorazione di materie fornite
dal committente sono computati secondo il loro valore normale.
Per valore normale dei beni e dei servizi si intende il prezzo o
corrispettivo mediamente praticato per beni o servizi della stessa
specie o similari in condizioni di libera concorrenza e al medesimo
stadio di commercializzazione, nel tempo e nel luogo in cui è stata
effettuata l'operazione o nel tempo e nel luogo più prossimi.
Per la determinazione del valore normale si fa riferimento, in
quanto possibile, ai listini o alle tariffe dell'impresa che ha
fornito i beni o i servizi e, in mancanza, alle mercuriali e ai
listini della camera di commercio più vicina, alle tariffe
professionali e ai listini di borsa.
"Art. 15 (Esclusioni dal computo della base imponibile). - Non
concorrono a formare la base imponibile:
1) le somme dovute a titolo di interessi moratori o di penalità
per ritardi o altre irregolarità nell'adempimento degli obblighi del
cessionario o del committente;
2) il valore normale dei beni ceduti a titolo di sconto, premio o
abbuono in conformità alle originarie condizioni contrattuali,
tranne quelli la cui cessione è soggetta ad aliquota più elevata;
3) le somme dovute a titolo di rimborso delle anticipazioni fatte
in nome e per conto della controparte, purchè regolarmente
documentate;
4) l'importo degli imballaggi e dei recipienti, quando ne sia
stato espressamente pattuito il rimborso alla resa;
5) le somme dovute a titolo di rivalsa dell'imposta sul valore
aggiunto.
Non si tiene conto, in diminuzione dell'ammontare imponibile,
delle somme addebitate al cedente o prestatore a titolo di penalità
per ritardi o altre irregolarità nella esecuzione del contratto".
"Art. 16 (Aliquote dell'imposta). - L'aliquota dell'imposta è
stabilita nella misura del diciannove per cento della base imponibile
dell'operazione.
L'aliquota è ridotta al quattro e al nove per cento per le
operazioni che hanno per oggetto i beni e i servizi elencati
nell'allegata tabella A, salvo il disposto dell'art. 34, ed è
elevata al trentotto per cento per quelle che hanno per oggetto i
beni elencati nell'allegata tabella B.
Per le prestazioni di servizi dipendenti da contratti d'opera, di
appalto e simili che hanno per oggetto la produzione di beni e per
quelle dipendenti da contratti di locazione finanziaria, di noleggio
e simili, l'imposta si applica con la stessa aliquota che sarebbe
applicabile in caso di cessione dei beni prodotti, dati con contratti
di locazione finanziaria, noleggio e simili.
In caso di mutamento di aliquota le fatture emesse ai sensi
dell'art. 21 con riferimento ai momenti di effettuazione di cui
all'art. 6 commi primo, secondo e quarto, nei confronti dei soggetti
indicati nell'ultimo comma dello stesso art. 6, non sono soggette a
rettifica in relazione all'aliquota applicabile al momento del
pagamento del corrispettivo dell'operazione".
A decorrere dal 1 gennaio 1993 le cessioni e le importazioni di
beni indicati nella tabella B sono soggetti all'aliquota del 19 per
cento, ai sensi dell'art. 36, comma 5, del presente decreto.

Art. 44.
Soggetti passivi
1. L'imposta sulle operazioni intracomunitarie imponibili, di cui
ai precedenti articoli, è dovuta dai soggetti che effettuano le
cessioni di beni, gli acquisti intracomunitari e le prestazioni di
servizi. L'imposta è determinata, liquidata e versata secondo le
disposizioni del presente decreto e del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a).
2. In deroga al comma 1, l'imposta è dovuta:
a) per le cessioni di cui al comma 7 dell'articolo 38, dal
cessionario designato con l'osservanza degli adempimenti di cui agli
articoli 46, 47 e 50, comma 6;
b) per le prestazioni di cui all'articolo 7, quarto comma,
lettera d), del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633 (a) , e per quelle di cui all'articolo 40, commi 5, 6 e
8, del presente decreto rese da soggetti passivi d'imposta non
residenti e senza stabile organizzazione nel territorio dello Stato,
dal committente se soggetto passivo nel territorio stesso.
3. Se le operazioni indicate nel comma 1 sono effettuate da un
soggetto passivo d'imposta non residente e senza stabile
organizzazione nel territorio dello Stato, gli obblighi e i diritti
derivanti dall'applicazione del presente decreto possono essere
adempiuti o esercitati, nei modi ordinari, anche da un rappresentante
residente nel territorio dello Stato, nominato ai sensi e per gli
effetti del secondo comma dell'articolo 17 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a). Se sono effettuate solo
operazioni non imponibili, esenti, non soggette o comunque senza
obbligo di pagamento dell'imposta, la rappresentanza può essere
limitata all'esecuzione degli obblighi relativi alla fatturazione
delle operazioni intracomunitarie di cui all'articolo 46, nonchè
alla compilazione, ancorchè le operazioni in tal caso non siano
soggette all'obbligo di registrazione, degli elenchi di cui
all'articolo 50, comma 6.
4. Per le operazioni effettuate nel territorio dello Stato a norma
dell'articolo 40, comma 3, da soggetto residente in altro Stato
membro gli obblighi e i diritti derivanti dall'applicazione
dell'imposta devono essere adempiuti o esercitati da un
rappresentante fiscale nominato ai sensi dell'articolo 17, secondo
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633 (a).
__________________
(a) Per il testo dell'art. 7 del D.P.R. 633/1972, si veda la nota
(b) all'art. 40. Si riporta il testo vigente dell'intero art. 17 del
medesimo decreto, come sostituito, da ultimo, dall'art. 9 del D.P.R.
30 dicembre 1981, n. 793:
"Art. 17 (Soggetti passivi). - L'imposta è dovuta dai soggetti
che effettuano le cessioni di beni e le prestazioni di servizi
imponibili, i quali devono versarla all'erario, cumulativamente per
tutte le operazioni effettuate e al netto della detrazione prevista
nell'art. 19, nei modi e nei termini stabiliti nel titolo secondo.
Gli obblighi ed i diritti derivanti dall'applicazione del presente
decreto relativamente ad operazioni effettuate nel territorio dello
Stato da o nei confronti di soggetti non residenti e senza stabile
organizzazione in Italia, possono essere adempiuti o esercitati, nei
modi ordinari, da un rappresentante residente nel territorio dello
Stato e nominato nelle forme di cui al secondo comma dell'art. 53, il
quale risponde in solido con il rappresentato degli obblighi
derivanti dall'applicazione del presente decreto. La nomina del
rappresentante deve essere comunicata all'altro contraente
anteriormente all'effettuazione dell'operazione. La disposizione si
applica anche relativamente alle operazioni, imponibili ai sensi
dell'art. 7, quarto comma, lettera g) effettuate da soggetti
domiciliati, residenti o con stabili organizzazioni operanti nei
territori esclusi a norma del primo comma dello stesso art. 7.
In mancanza di un rappresentante nominato ai sensi del comma
precedente, gli obblighi relativi alle cessioni di beni e alle
prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato da
soggetti residenti all'estero, nonchè gli obblighi relativi alle
prestazioni di servizi di cui a n. 2) dell'art. 3, rese da soggetti
residenti all'estero a soggetti residenti nello Stato, devono essere
adempiuti dai cessionari o committenti che acquistino i beni o
utilizzino i servizi nell'esercizio di imprese, arti o professioni.
La disposizione non si applica relativamente alle operazioni
imponibili ai sensi dell'art. 7, quarto comma, lettera g), fatte da
soggetti domiciliati o residenti o con stabili organizzazioni
operanti nei territori esclusi a norma del primno comma dello stesso
articolo.
Le disposizioni del secondo e del terzo comma non si applicano per
le operazioni effettuate da o nei confronti di stabili organizzazioni
in Italia di soggetti residenti all'estero".

Art. 45.
Detrazione
1. È ammessa in detrazione, a norma degli articoli 19 e seguenti
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633
(a), e con le limitazioni ivi stabilite, l'imposta dovuta per gli
acquisti intracomunitari di beni effettuati nell'esercizio di
impresa, arti e professioni.
__________________
(a) Per il testo dell'art. 19 del D.P.R. n. 633/1972, concernente
la detrazione dall'IVA ammessa, si veda la nota (a) all'art. 36. Gli
articoli 19-bis e 19-ter del medesimo decreto concernono
rispettivamente la rettifica della detrazione e la detrazione per gli
enti non commerciali.

Art. 46.
Fatturazione delle operazioni intracomunitarie
1. La fattura relativa all'acquisto intracomunitario deve essere
numerata e integrata dal cessionario o committente con l'indicazione
del controvalore in lire del corrispettivo e degli altri elementi che
concorrono a formare la base imponibile dell'operazione, espressi in
valuta estera, nonchè dell'ammontare dell'imposta, calcolata secondo
l'aliquota dei beni o servizi acquistati. La disposizione si applica
anche alle fatture relative alle prestazioni di cui all'articolo 40,
commi 5, 6 e 8, rese a soggetti passivi d'imposta nel territorio
dello Stato. Se trattasi di acquisto intracomunitario senza pagamento
dell'imposta o non imponibile o esente, in luogo dell'ammontare
dell'imposta nella fattura deve essere indicato il titolo unitamente
alla relativa norma.
2. Per le cessioni intracomunitarie di cui all'articolo 41 e per le
prestazioni di cui all'articolo 40, commi 5, 6 e 8, non soggette
all'imposta, deve essere emessa fattura numerata a norma
dell'articolo 21 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633 (a), con l'indicazione, in luogo dell'ammontare
dell'imposta, che trattasi di operazione non imponibile o non
soggetta all'imposta, con la specificazione della relativa norma. La
fattura deve inoltre contenere l'indicazione del numero di
identificazione attribuito, agli effetti dell'imposta sul valore
aggiunto, al cessionario o committente dallo Stato membro di
appartenenza; in caso di consegna del bene al cessionario di questi
in diverso Stato membro, dalla fattura deve risultare specifico
riferimento. La fattura emessa per la cessione di beni, spediti o
trasportati da uno Stato membro in altro Stato membro, acquistati
senza pagamento dell'imposta a norma dell'articolo 40, comma 2,
secondo periodo, deve contenere il numero di identificazione
attribuito al cessionario dallo Stato membro di destinazione dei beni
e la designazione dello stesso quale debitore dell'imposta.
3. La fattura di cui al comma 2, se trattasi di beni spediti o
trasportati dal soggetto passivo o per suo conto, ai sensi
dell'articolo 41, comma 2, lettera c), nel territorio di altro Stato
membro, deve recare anche l'indicazione del numero di identificazione
allo stesso attribuito da tale Stato; se trattasi di cessioni di beni
in base a cataloghi, per corrispondenza e simili, di cui all'articolo
41, comma 1, lettera b), non si applica la disposizione di cui al
secondo periodo del comma 2.
4. Se la cessione riguarda mezzi di trasporto nuovi di cui
all'articolo 38, comma 4, nella fattura devono essere indicati anche
i dati di identificazione degli stessi; se la cessione non è
effettuata nell'esercizio di imprese, arti e professioni tiene luogo
della fattura l'atto relativo alla cessione o altra documentazione
equipollente.
5. Il cessionario o committente di un acquisto intracomunitario di
cui all'articolo 38, commi 2 e 3, lettere a), b) e c), o committente
delle prestazioni di cui all'articolo 40, commi 5, 6 e 8, che non ha
ricevuto la relativa fattura entro (( il mese successivo a quello di
effettuazione )) dell'operazione deve emettere entro (( il mese
seguente )) in unico esemplare, la fattura di cui al comma 1 con
l'indicazione anche del numero di identificazione attribuito agli
effetti dell'imposta sul valore aggiunto, al cedente o prestatore
dallo Stato membro di appartenenza; se ha ricevuto una fattura
indicante un corrispettivo inferiore a quello reale deve emettere
fattura integrativa entro (( il mese seguente )) alla registrazione
della fattura originaria.
_________________
(a) Per il testo dell'art. 21 del D.P.R. n. 633/1972, si veda nota
(q) all'art. 36.

Art. 47.
Registrazione delle operazioni intracomunitarie
1. Le fatture relative agli acquisti intracomunitari di cui
all'articolo 38, commi 2 e 3, lettere a) e b), e alle operazioni di
cui all'articolo 46, comma 1, secondo periodo, previa integrazione a
norma del primo periodo dello stesso comma, devono essere annotate,
entro il mese di ricevimento ovvero anche successivamente ma comunque
entro quindici giorni dal ricevimento, distintamente nel registro di
cui all'articolo 23 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633 (a), secondo l'ordine della numerazione, con
l'indicazione anche del corrispettivo delle operazioni espresso in
valuta estera. Le fatture di cui all'articolo 46, comma 5, devono
essere annotate entro il mese di emissione. Le fatture devono essere
annotate anche nel registro di cui all'articolo 25 del predetto
decreto (a), distintamente e nel termine ivi stabilito, ma non
anteriormente al mese di annotazione nel registro di cui all'articolo
23 dello stesso decreto (a).
2. I contribuenti di cui all'articolo 22 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a), possono annotare le
fatture di cui al comma 1 nel registro di cui al successivo articolo
24 (a), anzichè in quello delle fatture emesse, ferme restando le
prescrizioni in ordine ai termini e alle modalità indicate nel comma
1.
3. I soggetti di cui all'articolo 4, quarto comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a), non soggetti
passivi d'imposta, devono annotare, previa loro progressiva
numerazione, le fatture di cui al comma 1 del presente articolo in
apposito registro, tenuto e conservato a norma dell'articolo 39 dello
stesso decreto n. 633 del 1972 (a), entro il mese successivo a quello
in cui ne sono venuti in possesso, ovvero nello stesso mese di
emissione per le fatture di cui all'articolo 46, comma 5.
4. Le fatture relative alle operazioni intracomunitarie di cui
all'articolo 46, comma 2, devono essere annotate distintamente nel
registro di cui all'articolo 23 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a), secondo l'ordine della
numerazione.
5. Le disposizioni di cui ai commi 1 e 4 non si applicano alle
operazioni relative ai mezzi di trasporto nuovi, di cui all'articolo
38, comma 4, delle quali non è parte contraente un soggetto passivo
d'imposta nel territorio dello Stato.
_________________
(a) Per il testo dell'art. 4, quarto comma del D.P.R. n. 633/1972,
si veda la nota (b) all'art. 38; per il testo degli articoli 23 e 24
del predetto decreto si veda la nota (q) all'art. 36. Si riporta il
testo vigente degli articoli 22, 25 e 39 del medesimo decreto:
"Art. 22 (Commercio al minuto e attività assimilate). -
L'emissione della fattura non è obbligatoria, se non è richiesta
dal cliente non oltre il momento di effettuazione dell'operazione.
1) per le cessioni di beni effettuate da commercianti al minuto
autorizzati in locali aperti al pubblico, in spacci interni, mediante
apparecchi di distribuzione automatica, per corrispondenza, a
domicilio o in forma ambulante;
2) per le prestazioni alberghiere e le somministrazioni di
alimenti e bevande effettuate dai pubblici esercizi, nelle mense
aziendali o mediante apparecchi di distribuzione automatica;
3) per le prestazioni di trasporto di persone nonchè di veicoli
e bagagli al seguito;
4) per le prestazioni di servizi rese nell'esercizio di imprese
in locali aperti al pubblico, in forma ambulante o nell'abitazione
dei clienti;
5) per le prestazioni di custodia e amministrazione di titoli e
per gli altri servizi resi da aziende o istituti di credito e da
società finanziarie o fiduciarie;
6) per le operazioni esenti indicate ai numeri da 1) a 5) e ai
numeri 7), 8), 9), 16) e 22) dell'art. 10, rientranti nell'attività
propria delle imprese che le effettuano.
La disposizione del comma precedente può essere dichiarata
applicabile, con decreto del Ministro delle finanze, ad altre
categorie di contribuenti che prestino servizi al pubblico con
caratteri di uniformità, frequenza e importo limitato tali da
rendere particolarmente onerosa l'osservanza dell'obbligo di
fatturazione e degli adempimenti connessi.
Gli imprenditori che acquistano beni che formano oggetto
dell'attività propria dell'impresa da commercianti al minuto ai
quali è consentita l'emissione della fattura sono obbligati a
richiederla".
"Art. 25 (Registrazione degli acquisti). - Il contribuente deve
numerare in ordine progressivo le fatture e le bollette doganali rel-
ative ai beni e ai servizi acquistati o importati nell'esercizio
dell'impresa, arte o professione, comprese quelle emesse a norma del
terzo comma dell'art. 17, e deve annotarle in apposito registro entro
il mese successivo a quello in cui ne è venuto in possesso.
Dalla registrazione devono risultare la data della fattura o
bolletta, il numero progressivo ad essa attribuito, la ditta,
denominazione o ragione sociale del cedente del bene o prestatore del
servizio, ovvero il nome e cognome se non si tratta di imprese,
società o enti, nonchè l'ammontare imponibile e l'ammontare
dell'imposta distinti secondo l'aliquota.
Per le fatture relative alle operazioni non imponibili o esenti di
cui al sesto comma dell'art. 21 devono essere indicati in luogo
dell'ammontare dell'imposta, il titolo di inapplicabilità di essa e
la relativa norma.
Per le fatture di importo inferiore a lire cinquantamila, che non
siano relative a beni che formano oggetto dell'attività propria
dell'impresa o dell'arte o professione, può essere annotato, in
luogo delle singole fatture, un documento riepilogativo nel quale
devono essere indicati i numeri, attribuiti dal destinatario, delle
fatture cui si riferisce, l'ammontare imponibile complessivo delle
operazioni e l'ammontare dell'imposta, distinti secondo l'aliquota.
La disposizione del comma precedente si applica anche per le
fatture relative a prestazioni di trasporto e per quelle pervenute
tramite spedizionieri o agenzie di viaggi, quale ne sia l'importo".
"Art. 39 (Tenuta e conservazione dei registri e dei documenti). -
I registri previsti dal presente decreto, compresi i bollettari di
cui all'art. 32, devono essere numerati e bollati ai sensi
dell'articolo 2215 del codice civile, in esenzione dai tributi di
bollo e di concessione governativa e devono essere tenuti a norma
dell'art. 2219 dello stesso codice. La numerazione e la bollatura
possono essere eseguite anche dall'ufficio dell'imposta sul valore
aggiunto o dall'ufficio del registro. Se la numerazione e la
bollatura non sono state effettuate dall'ufficio dell'imposta sul
valore aggiunto competente l'ufficio o il notaio che le ha eseguite
deve entro trenta giorni darne comunicazione all'ufficio dell'imposta
sul valore aggiunto competente. È ammesso l'impiego di schedari a
fogli mobili o tabulati di macchine elettrocontabili secondo
modalità previamente approvate dalla Amministrazione finanziaria su
richiesta del contribuente.
I contribuenti hanno facoltà di sottoporre alla numerazione e
alla bollatura un solo registro destinato a tutte le annotazioni
prescritte dagli articoli 23, 24 e 25, a condizione che nei registri
previsti da tali articoli siano indicati, per ogni singola
annotazione, i numeri della pagina e della riga della corrispondente
annotazione nell'unico registro numerato e bollato.
I registri, i bollettari, gli schedari e i tabulati nonchè le
fatture, le bollette doganali e gli altri documenti previsti dal
presente decreto devono essere conservati a norma dell'art. 22 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600: è
ammesso l'impiego di sistemi fotografici di conservazione secondo
modalità previamente approvate dall'Amministrazione finanziaria su
richiesta del contribuente".

ART. 48.
LIQUIDAZIONI PERIODICHE E DICHIARAZIONE ANNUALE
1. AI FINI DELLE LIQUIDAZIONI E DEI VERSAMENTI DI CUI AGLI ARTICOLI
27, 33 e 74, quarto comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a), l'imposta relativa agli
acquisti intracomunitari è computabile in detrazione conriferimento
alle registrazioni eseguite nel secondo mese precedente per i
contribuenti con liquidazione a cadenza mensile e nel secondo
trimestre precedente per i contribuenti con liquidazione a cadenza
trimestrale.
2. NELA DICHIARAZIONE RELATIVA ALL'IMPOSTA DOVUTA PER L'ANNO
precedente, di cui all'articolo 28 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a), le operazioni
intracomunitarie registrate a norma dell'articolo 47, commi 1, 2 e 4,
del presente decreto nell'anno precedente devono risultare
distintamente, secondo le modalità stabilite nel decreto di
approvazione del relativo modello. Se sono state registrate
operazioni intracomunitarie non si applica l'esonero di cui al
secondo periodo del primo comma dell'anzidetto articolo 28 (a).
___________________
(A) PER IL TESTO DEGLI ARTICOLI 27 E 74 DEL D.P.R. 633/1972 SI
veda la nota (a) all'art. 36; per il nuovo testo dell'art. 33 del
predetto decreto si veda l'art. 66, comma 10, del decreto qui
pubblicato.
SI RIPORTA IL TESTO VIGENTE DELL'ART. 28 DEL MEDESIMO DECRETO:
"Art. 28 (Dichiarazione annuale) . - Entro il giorno 5 del mese di
marzo di ciascun anno il contribuente deve presentare, in duplice
esemplare, la dichiarazione relativa all'imposta dovuta per l'anno
solare precedente, redatta in conformità al modello approvato con
decreto del Ministro delle finanze. Sono esonerati dalla
presentazione della dichiarazione i contribuenti che nell'anno solare
precedente hanno registrato esclusivamente operazioni esenti
dall'imposta di cui all'art. 10 salvo quelli tenuti alla
effettuazione della rettifica della detrazione di cui all'art. 19-
bis.
Dalla dichiarazione devono risultare:
1) l'ammontare imponibile delle cessioni di beni e delle
prestazioni di servizi registrate nell'anno precedente, distinto
secondo l'aliquota applicabile, e l'ammontare delle relative imposte.
I commercianti al minuto e gli altri contribuenti di cui all'art. 22
devono indicare come ammontare imponibile quello dei corrispettivi
registrati nell'anno precedente ai sensi dell'art. 24, diminuiti a
norma del quarto comma dell'art. 27;
2) l'ammontare delle oeprazioni non imponibili di cui al sesto
comma dell'art. 21 e quello delle operazioni esenti ivi indicate,
registrate ai sensi degli artt. 23 e 24 nell'anno precedente;
3) l'ammontare degli acquisti e delle importazioni per i quali è
ammessa la detrazione prevista nell'art. 19, risultante dalle fatture
e dalle bollette doganali registrate nell'anno precedente a norma
dell'art. 25, distinto secondo l'aliquota applicabile, nonchè
l'ammontare delle relative imposte e quello delle rettifiche di cui
all'art. 19-bis;
4) la differenza fra l'ammontare complessivo delle imposte di cui
al n. 1) e quello delle imposte detraibili di cui al n. 3), tenendo
conto anche delle variazioni registrate a norma dell'art. 26;
5) l'ammontare delle somme versate ai sensi dell'art. 27 e gli
estremi delle relative attestazioni.
Il Ministro delle finanze, con il decreto di cui al primo comma,
può includere nel modello la richiesta di dati e notizie per i quali
la legge autorizza l'invio di questionari.
Il contribuente perde il diritto alle detrazioni non computate per
i mesi di competenza in sede di dichiarazione annuale.
La dichiarazione annuale deve essere presentata anche dai
contribuenti che non hanno effettuato operazioni imponibili".

Art. 49.
Dichiarazione e versamento dell'imposta per gli enti
non commericali e per i prodotti soggetti ad accisa
1. I soggetti di cui all'articolo 4, quarto comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a), non soggetti
passivi d'imposta, che hanno effettuato acquisti intracomunitari per
i quali è dovuta l'imposta, salvo quanto disposto nel comma 3 del
presente articolo, devono presentare, in duplice esemplare, ed entro
ciascun mese, una dichiarazione relativa agli acquisti registrati nel
mese precedente, redatta in conformità al modello approvato con
decreto del Ministro delle finanze. Dalla dichiarazione devono
risultare l'ammotnare degli acquisti, quello dell'imposta dovuta e
gli estremi del relativo attestato di versamento.
2. Entro il termine di cui al comma 1 l'imposta deve essere
versata, anorma dell'articolo 38 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a), cumulativamente per tutti gli
acquisti registrati nel mese.
3. L'imposta dovuta per gli acquisti intracomunitari di prodotti
soggetti ad accisa da parte dei soggetti indicati nell'articolo 38,
comma 5, lettera c), non tenuti al pagamento dell'imposta sugli
acquisti intracomunitari, deve essere assolta unitamente all'accisa.
4. Per gli acquisti intracomunitari effettuati nell'esercizio
dell'attività non commerciate dagli enti, associazioni o altre
organizzazioni di cui all'articolo 4, quarto comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a), soggetti
passivi d'imposta nel territorio dello Stato, indicati nell'articolo
38, comma 1, si applicano le disposizioni del presente articolo,
dell'articolo 46, comma 5, e dell'articolo 47, comma 3.
____________________
(a) per il testo dell'art. 4, quarto comma, del D.P.R. 633/1972 si
veda la nota (b) all'art. 38; per il testo dell'art. 38 del medesimo
decreto si veda la nota (a) all'art. 36.

Art. 50.
Obblighi connessi agli scambi intracomunitari
1. Le cessioni intracomunitarie di cui all'articolo 41, commi 1,
lettra a), e 2, lettere a) e c), e le prestazioni di cui all'articolo
40, commi 5, 6 e 8, sono effettuate senza applicazione dell'imposta
nei confronti dei cessionari e dei committenti che abbiano comunicato
il numero di identificazione agli stessi attribuito dallo Stato
membro di appartenenza.
2. Agli effetti della disposizione del comma 1 l'ufficio, su
richiesta degli esercenti imprese, arti e professioni, e secondo
modalità stabilite con decreto del Ministro delle finanze, conferma
la validità del numero di identificazione attribuito al cessionario
o committente da altro Stato membro della Comunità economica
europea, nonchè i dati relativi alla ditta, denominazione o regione
sociale, e in mancanza, al nome e al cognome.
3. Chi effettua acquisti intracomunitari o commette le prestazioni
di cui all'articolo 40, commi 5 e 6 e 8, soggetti all'imposta deve
comunicare all'altra parte contraente il proprio numero di partita
IVA, come integrato agli effetti delle operazioni intracomunitarie,
tranne che per l'ipotesi di acquisto di mezzi di trasporto nuovi da
parte di persone fisiche non operanti nell'esercizio di imprese, arti
e professioni.
4. I soggetti di cui all'articolo 4, quarto comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a) , non
soggetti passivi d'impsota, che non hanno optato per l'applicazione
dell'imposta sugli acquisti intracomunitari a norma dell'articolo 38,
comma 6, del presente decreto, devono dichiarare all'ufficio
competente nei loro confronti, a norma dell'articolo 40 del suddetto
decreto n. 633 del 1972 (a) , che effettuano acquisti intracomunitari
soggetti ad imposta. La dichiarazione deve essere presentata
anteriormente all'effettuazione di ciascun acquisto; l'ufficio
attribuisce il numero di partita IVA a seguito di dichairazione,
redatta in duplice esemplare e in conformità ad apposito modello
approvato con decreto del Ministro delle finanze, resa dai soggetti
interessati al momento del superamento del limite di cui all'articolo
38, comma 5, lettera c), del presente decreto.
5. I movimenti relativi a beni spediti in altro Stato della
Comunità economica europea o da questo proveniente in base ad uno
dei titoli non traslativi di cui all'articolo 38, comma 5, lettera
a), devono essere annotati in apposito registro, tenuto e conservato
a norma dell'articolo 39 del decreto del presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633 (a) .
6. I contribuenti devono presentare agli uffici doganali elenchi
riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari secondo
le disposizioni di cui all'articolo 6 del decreto-legge 23 gennaio
1993, n. 16, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 marzo
1993, n. 75 (b) . (( L'elenco riepilogativo delle cessioni e degli
acquisti deve contenere anche l'indicazione dei soggetti passivi in
altro ))
(( Stato membro o nel territorio dello Stato ai quali sono stati
inviati, ai sensi dell'articolo 41, comma 3, ovvero dell'articolo 38,
comma 5, lettera a) , beni oggetto di perfezionamento o manipolazione
nonchè la specifica del relativo titolo. I soggetti indicati
nell'articolo 38, comma 3, lettera c), devono presentare, secondo le
modalità ed i termini di cui al predetto articolo 6 del decreto-
legge n. 16 del 1993 (b) , l'elenco riepilogativo degli acquisti
intracomunitari.
7. Le operazioni intracomunitarie per le quali anteriormente alla
consegna o spedizione dei beni sia stata emessa fattura o pagato in
tutto o in parte il corrispettivo devono essere comprese negli
elenchi di cui al comma 6 con riferimento al periodo nel corso del
quale è stata eseguita la consegna o spedizione dei beni per
l'ammontare complessivo delle operazioni stesse.
8. Con l'osservanza delle prescrizioni stabilite con decreto del
Ministro delle finanze possono essere istituiti e gestiti depositi
non doganali autorizzati per la custodia di beni nazionali o
comunitari. Le cessioni e gli acquisti intracomunitari dei beni
destinati ad essere introdotti in tali depositi nonchè le cessioni e
le prestazioni di servizi relative ai beni in essi giacenti sono
effettuati senza pagamento di imposta; la disposizione si applica
anche relativamente ai beni nazionali o comunitari che, nei casi
consentiti dalle disposizioni vigenti, sono destinati ad essere
introdotti o si trovano giacenti nei depositi doganali, depositi
franchi e nei punti franchi.
___________________
(a) Per il testo dell'art. 4, quarto comma, del D.P.R. 633/1972 si
veda la nota (b) all'art. 38; per il testo dell'art. 39 del medesimo
decreto si veda la nota (a) all'art. 47. Si riporta il testo vigente
dell'art. 40 dello stesso decreto:
"Art. 40. (Ufficio competente). - Competente a ricevere le
dichiarazioni e i versamenti di cui ai precedenti articoli, e ad ogni
altro effetto di cui al presente decreto, è l'ufficio provinciale
dell'imposta sul valore aggiunto nella cui circoscrizione si trova il
domicilio fiscale del contribuente ai sensi degli articoli 58 e 59
del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600. Per i soggetti non residenti
nello Stato, che non vi hanno una stabile organizzazione nè un
rappresentante nominato ai sensi dell'art. 17, è competnete
l'ufficio provinciale di Roma.
Le dichiarazioni presentate e i versamenti fatti ad ufficio
diverso da quello indicato nel primo comma si considerano presentate
o fatti nei giorni in cui siano pervenuti all'ufficio competente".
(b) Il testo dell'art. 6 del D.L. 23 gennaio 1993, n. 16,
convertito, con modificazioni, dalla legge 24 marzo 1993, n. 75,
recante: "Disposizioni in materia di imposte sui redditi, sui
trasferimenti di immobili di civile abitazione, di termini per la
definizione agevolata delle situazioni e pendenze tributarie, per la
soppressione della ritenuta sugli interessi, premi ed altri frutti
derivanti da depositi e conti correnti interbancari, nonchè altre
disposizioni tributarie", così come modificato dall'art. 54 del
presente decreto, è il seguente:
"Art. 6. - 1. A decorrere dal 1 gennaio 1993, i soggetti passivi
all'impsota sul valore aggiunto sono tenuti a compilare elenchi
riepilogativi delle cessioni di beni effettuate, registrate o
soggette a registrazione nei confronti dei soggetti all'imposta sul
valore aggiunto degli altri Stati membri delle Comunità economica
europea o degli acquisti di beni effettuati, registrati o soggetti a
registrazione presso tali soggetti. I predetti elenchi debbono
riferirsi rispettivamente, a periodi mensili per i soggetti che hanno
realizzato nell'anno precedente o, in caso di inizio dell'attività
di scambi intracomunitari, presumono di realizzare nell'anno in
corso, per cessioni ovvero per acquisti, scambi con gli altri Stati
membri della Comunità economica europea per un ammontare complessivo
superiore a 150 milioni di lire, a periodi trimestrali per gli altri
soggetti con ammontare superiore a 50 milioni di lire ed a periodi
annuali per i restanti soggetti; gli elenchi stessi debbono contenere
i dati anagrafici ed il numero di partita IVA del soggetto obbligato
e debbono essere presentati agli uffici doganali entro il
quindicesimo giorno lavorativo successivo alla fine del periodo di
riferimento per gli elenchi mensili ed entro il mese solare
successivo negli altri casi.
2. Negli elenchi mensili debbono essere indicati i dati di cui
agli artt. 21 e 23, comma 1, del regolamento CEE n. 3330/91 del
Consiglio del 7 novembre 1991, nonchè quelli di cui al comma 2 dello
stesso art. 23 che saranno indicati con decreto del Ministro delle
finanze sulla base delle richieste formulate dall'istituto nazionale
di statistica (ISTAT), il numero individuale di identificazione di
ogni acquirente o frnitore estero e, per ognuno di essi e per ogni
tipo di merce, l'ammontare delle cessioni o degli acquisti. Negli
elenchi trimestrali e annuali debbono essere indicati il numero di
identificazione di ogni acquirente o fornitore estero e, per ognuno
di essi e per ogni tipo di merce, l'ammontare delle cessioni o degli
acquisti.
3. Gli elenchi debbono essere redatti su stampati conformi ai
modelli predisposti d'intesa con l'ISTAT, approvati con decreto del
Ministro delle finanze entro quindici giorni dalla data di entrata in
vigore del presente decreto e pubblicati nella Gazzetta Ufficiale.
Con il medesimo decreto minsiteriale sono stabilite le modalità per
la presentazione degli elenchi, anche tramite terzi, nonchè le pro-
cedure ed i termini per la trasmissione dei dati all'ISTAT. I
contribuenti che si avvalgono direttamente o tramite terzi di centri
di elaborazione dati, dotati di supporti magnetici, in luogo degli
elenchi possono presentare, secondo modalità e termini stabiliti dal
predetto decreto, i supporti magnetici contenenti i dati che
avrebbero dovuto essere indicati negli elenchi. I contribuenti
possono altresì redigere gli elenchi su carta bianca non
speficamente predisposta, purchè il contenuto degli elenchi sia
sostanzialmente identico a quanto previsto nella modulistica
ufficiale e richiesto dal presente articolo. Il Ministro delle
finanze, con proprio decreto, potrà emanare le istruzioni applica-
tive.
4. Nei casi di omessa presentazione, di incompletezza o di
inesattezza di dati di interesse fiscale degli elenchi si applicano
le sanzioni, le riduzioni e le esimenti previste dall'articolo 45,
terzo comma, del decreo del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, e successive modificazioni; per l'omissione o la
inesattezza dei dati di cui agli articoli 21 e 23 del regolamento
(CEE) n. 3330/91 del Consiglio, del 7 novembre 1991, si applicano le
sanzioni amministrative di cui all'art. 11 del decreto legislativo 6
settembre 1989, n. 322. Ai fini dell'accertamento delle suddette
violazioni si applicano le disposizioni di cui agli articoli 51 e 63
del citato decreto del Presidente della Repubblica N. 633 del 1972, e
successive modificazioni; si applicano altresì, anche agli uffici
doganali, le disposizioni di cui all'art. 52 del medesimo decreto del
Presidente della Repubblica n. 633 del 1972, e successive
modificazioni".

Art. 51.
Disposizioni relative ai produttori agricoli
1. Per gli acquisti intracomunitari imponibili effettuati dai
produttori agricoli di cui all'art. 34, terzo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a), l'imposta si
applica secondo le disposizioni dell'art. 47, comma 3, e
dell'articolo 49, commi 1 e 2, del presente decreto.
2. Per le cessioni di cui all'articolo 40, comma 3, non si
applicano le disposizioni di cui all'articolo 34 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a).
3. Per le cessioni di prodotti agricoli effettuate, in conformità
alla lettera a) del comma 1 dell'articolo 41, da produttori agricoli
di cui all'articolo 34 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633 (a) , che non hanno optato a norma del penultimo
comma dello stesso articolo 34 (a) , per l'applicazione dell'imposta
nel modo normale, gli acquirenti possono ottenere il rimborso della
relativa imposta con le modalità di cui all'articolo 38-ter del
suddetto decreto n. 633 del 1972 (a) .
___________________
(a) Per il testo vigente dell'art. 34 del D.P.R. n. 633/1972 si
veda la nota (a) all'art. 38. Si riporta il testo dell'art. 38-ter
del medesimo decreto:
"Art. 38-ter (Esecuzione dei rimborsi a soggetti non residenti). -
I soggetti domiciliati e residenti negli Stati membri della Comunità
economnica europea, senza stabile organizzazione in Italia e senza
rappresentante nominato ai sensi del secondo comma dell'art. 17,
assoggettati all'imposta nello Stato in cui hanno il domiclio o la
residenza, che non hanno effettuato operazioni in Italia, ad
eccezione delle prestazioni di trasporto e relative prestazioni
accessorie non imponibili ai sensi dell'art. 9, nonchè delle
prestazioni indicate all'art. 7, quarto comma, lettera e), possono
ottenere, in relazione a periodi inferiori all'anno, il rimborso
dell'imposta, se detraibile a norma dell'art. 19, relativa ai beni
mobili e ai servizi importati o acquistati, semprechè di importo
complessivo non inferiore a lire trecentoquattromila. Se l'importo
complessivo relativo ai periodi infrannuali risulta inferiore a lire
trecentoquattromila il rimborso spetta annualmente, semprechè di
importo non inferiore a lire trentottomila.
La disposizione del primo comma si applica, a condizione di
reciprocità, anche agli operatori economici domiciliati e residenti
in Stati non appartenenti alla Comunità economica europea, ma
limitatamente all'imposta relativa agli acquisti e importazioni di
beni e servizi inerenti alla loro attività.
Ai rimborsi previsti nei commi primo e secondo provvede l'ufficio
provinciale dell'imposta sul valore aggiunto di Roma a norma del
quarto comma dell'art. 38-bis, entro il termine di sei mesi dalla
data di presentazione della richiesta. In caso di rifiuto, l'ufficio
provvede, entro il suddetto termine, alla notifica di apposito
provvedimento motivato avverso il quale è ammesso ricorso secondo le
disposizioni relative al contenzioso tributario.
I soggetti che conseguono un indebito rimborso devono restituire
all'ufficio, entro sessanta giorni dalla notifica di apposito
provvedimento, le somme indebitamente rimborsate e nei loro confronti
si applica la pena pecuniaria da due a quattro volte la somma
rimborsata. L'ufficio, se ritiene fraudolenta la domanda, sospende
ogni ulteriore rimborso al soggetto interessato fino a quando non sia
restituita la somma indebitamente rimborsata e pagata la relativa
pena pecuniaria.
Con decreto del Ministro delle finanze di concerto con il Ministro
del tesoro, da emanarsi entro novanta giorni dalla data di entrata in
vigore del presente decreto, sono stabilite le modalità e i termini
relativi all'esecuzione dei rimborsi, le modalità e i termini per la
richiesta degli stessi, nonchè le presrizioni relative al
coordinamento tra i vari uffici IVA ai fini del controllo dei
rimborsi. Sono altresì stabiliti le modalità ed i termini relativi
alla dilazione per il versamento dell'erario dell'imposta riscossa,
nonchè le modalità relative alla presentazione della contabilità
amministrativa e al trasferimento dei fondi tra i vari uffici. Alle
disposizioni relative alle modalità ed ai termini anzidetti possono
essere apportate integrazioni e correzioni con successivi decreti.
L'adeguamento degli ammontari di riferimento previsti nel primo
comma è disposto, con successivi decreti del Ministro delle finanze
di concerto con il Ministro del tesoro da emanarsi entro il 31
gennaio, quando il mutamento del tasso di conversione dell'unità di
conto europea sia variata, alla data del 31 dicembre dell'anno
precedente, di oltre il dieci per cento rispetto a quello di cui si
è tenuto conto nell'ultima determinazione degli ammontari di
riferimento".

Art. 52.
Cessioni a viaggiatori
1. Fino al 30 giugno 1999 sono non imponibili, agli effetti
dell'articolo 8 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633 (a), le cessioni di beni ai viaggiatori, diretti
in un altro Stato membro, effettuate negli speciali negozi istituiti
nell'ambito dei porti e degli aeroporti ai sensi dell'articolo 128
del testo unico delle disposizioni legislative in materia doganale,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 23 gennaio
1973, n. 43 (b), ovvero effettuate negli spacci funzionanti a bordo
dellenavi e degli aeromobili.
2. La disposizione di cui al comma 1 si applica, per ciascuna
persona e per ciascun viaggio, entro i limiti di valore e di
quantità previsti dalle norme comunitarie relative al traffico dei
viaggiatori fra la Comunità ed i Paesi terzi; se il valore globale
dei beni supera l'importo fissato dalle norme comunitarie,
sull'eccedenza è dovuta l'imposta; nel calcolo del valore globale
non è computato quello dei beni soggetti a limiti quantitativi.
3. Con decreto del Ministro delle finanza possono essere stabilite
modalità e condizioni per l'applicazione del presente articolo.
__________________
(a) Per il testo dell'art. 8 del D.P.R. n. 633/1972, si veda la
nota (a) all'art. 41.
(b) L'art. 128 del testo unico delle disposizioni legislative in
materia doganale, approvato con D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43, è
così formulato:
"Art. 128 (Vendita di prodotti allo stato estero ai viaggiatori in
uscita dallo Stato). - Le amministrazioni, gli enti e le imprese
esercenti porti, aeroporti, ferrovie, strade ed autostrade possono
essere autorizzati ad istituire e gestire direttamente od a mezzo di
loro concessionari, rispettivamente nell'ambito di stazioni
marittime, aeroportuali e ferroviarie di confine ed in prossimità
dei transiti internazionali stradali ed autostradali, speciali negozi
per la vendita ai viaggiatori in uscita dallo Stato di prodotti allo
stato estero in esenzione di tributi, destinati ad essere usati o
consumati fuori del territorio doganale.
L'autorizzazione è rilasciata dal Ministero delle finanze, che
stabilsice di volta in volta le modalità di gestione dello spaccio;
il rilascio è subordinato alla condizione che il servizio possa
svolgersi senza pregiudizio per gli interessi fiscali e senza
intralcio allo scorrimento del traffico".

Art. 53.
Disposizioni relative ai mezzi di trasporto nuovi
1. Per le cessioni a titolo oneroso, effettuate da soggetti non
operanti nell'esercizio di imprese, di arti e professioni, nei
confronti di soggetti residenti in altri Stati membri, di mezzi di
trasporto nuovi ai sensi dell'articolo 38, comma 4, spediti o
trasportati nei suddetti Stati dallo stesso cedente, dall'acquirente
o per loro conto, compete il rimborso, al momento della cessione,
dell'imposta compresa nel prezzo di acquisto o assolta o pagata per
la loro acquisizione o importazione. Il rimborso non può essere
superiore all'ammontare dell'imposta che sarebbe applicata se la
cessione fosse soggetta all'imposta nel territorio dello Stato.
2. Con decreto del Ministro delle finanze sono stabiliti le
modalità ed i termini della liquidazione e del versamento
dell'imposta dovuta a norma dell'articolo 38, comma 3, lettera e),
nonchè le prescrizioni, le modalità ed i termini da osservare per
le cessioni di cui al comma 1, anche agli effetti del rimborso
previsto nello stesso comma.
3. I pubblici uffici non possono procedere all'immatricolazione,
all'iscrizione in pubblici registri o all'emanazione di provvedimenti
equipollenti relativi a mezzi di trasporto nuovi, di cui all'articolo
38, comma 4, oggetto di acquisto intracomunitario, se gli obblighi
relativi all'applicazione dell'imposta non risultano adempiuti. I
pubblici uffici cooperano con i competenti uffici
dell'Amministrazione finanziaria per il reperimento degli elementi
utili ai fini dell'accertamento dell'imposta sul valore aggiunto
dovuta, della spettanza del rimborso, della repressione delle
violazioni nonchè ai fini dell'accertamento della sussistenza dei
requisiti che qualificano come nuovi i mezzi di trasporto.
4. Ai fini degli adempimenti di cui ai precedenti commi, il
richiedente, che risulti essere intestatario di autoveicolo oggetto
di acquisto intracomunitario in base alla documentazione rilasciata
in uno Stato membro e che abbia assolto agli obblighi relativi
all'adempimento dell'imposta, può presentare, in luogo della
dichiarazione di cui al punto 3) dell'articolo 6 del regio decreto 29
luglio 1927, n. 1814 (a), la documentazione ai fini dell'adempimento
dell'imposta.
5. Nel comma 1 dell'articolo 132 del decreto legislativo 30 aprile
1992, n. 285 (b), dopo le parole: "formalità doganali" sono inserite
le seguenti: "o a quelle di cui all'articolo 53, comma 2, del
decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331".
___________________
(a) Il testo del punto 3 dell'art. 6 del R.D., 29 luglio 1927, n.
1814, recante: "Disposizioni di attuazione e transitorie del R.
decreo-legge 15 marzo 1927, n. 436, concernente la disciplina dei
contratti di compravendita degli autoveicoli e l'istituzione del
pubblico registro automobilistico presso le sedi dell'automobile club
d'Italia.", è il seguente:
"Per ottenere la prima iscrizione di un autoveicolo nel pubblico
registro automobilistico, il richiedente deve presentare all'Ufficio
della sede provinciale dell'A.C.I. del luogo ove si trova la
Prefettura che ha rilasciato la licenza di circolazione:
1 -2 (omissis) ;
3 il titolo, in originale o in copia autenticata, in base al
quale viene richiesta l'iscrizione della proprietà, il quale può
essere sostituito, nel caso di vendita seguita verbalmente, da una
dichairazione, autenticata, in carta lubera ed esente da tassa di
registro, della ditta venditrice, da cui risulti la data di acquisto
ed il prezzo dell'autoveicolo".
(b) Il testo del comma 1 dell'art. 132 del D.Lgs. 30 aprile 1992,
n. 285, recante: "Nuovo codice della strada", così come modificato
dal presente articolo, è il seguente: "1. Gli autoveicoli, i
motoveicoli e i rimorchi immatricolati in uno Stato estero e che
abbiano gia adempiuto alle formalità doganali o a quelle di cui
all'articolo 53, comma 2, del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
se prescritte, sono ammessi a circolare in Italia per la durata
massima di un anno, in base al certificato di immatricolazione dello
Stato di origine".

Art. 54.
Sanzioni
1. Chi omette le annotazioni, prescritte dall'articolo 47, nel
registro di cui agli articoli 23 e 24 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a), degli acquisti
intracomunitari di beni e delle prestazioni di servizi imponibili è
punito con la pena pecuniaria in misura da due a quattro volte
l'imposta relativa alle operazioni stesse calcolata secondo le
disposizioni del presente decreto. Se le annotazioni sono eseguite
con indicazioni inesatte, tali da importare una imposta inferiore, si
applica la stessa sanzione, commisurata alla differenza. Le stesse
pene pecuniarie si applicano per le omissioni o inesatte annotazioni
nel registro di cui all'articolo 47, comma 3.
2. Le sanzioni di cui al comma 1 si applicano anche se, in mancanza
della comunicazione di cui all'articolo 50, comma 3, l'operazione è
stata assoggettata ad imposta in altro Stato membro.
3. Per l'omessa presentazione della dichiarazione di cui
all'articolo 49, comma 1, o per la presentazione di essa con
l'indicazione dell'ammontare delle operazioni dell'imposta in misura
inferiore, si applica la pena pecuniaria da due a quattro volte
l'imposta o la maggiore imposta dovuta.
4. Per l'omesso versamento, in tutto o in parte, dell'imposta
risultante dalla dichiarazione di cui al comma 3 si applica la
soprattassa pari alla metà della somma non versata o versata in
meno.
5. Per l'omessa presentazione della dichiarazione di cui
all'articolo 50, comma 4, si applica la pena pecuniaria da lire 200
mila a lire 2 milioni.
6. In caso di inosservanza delle disposizioni di cui all'articolo
53, comma 3, si applica la sanzione di cui all'articolo 47, comma
primo, n. 3), del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633 (a).
7. Per l'omessa presentazione degli elenchi di cui all'articolo 50,
comma 6, o per la presentazione con dati incompleti o inesatti si
applicano le sanzioni previste nell'articolo 6, comma 4, del decreto-
legge 23 gennaio 1993, n. 16, convertito, con modificazioni, dalla
legge 24 marzo 1993, n. 75 (b).
8. Le sanzioni stabilite nell'articolo 4, comma 1, del decreto-
legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con modificazioni, dalla
legge 7 agosto 1982, n. 516 (c), si applicano anche a chi emette o
utilizza fatture o documenti equipollenti, relativi ad operazioni
intracomunitarie di cui al presente decreto, indicanti numeri di
identificazione diversi da quelli veri in modo che ne risulti
impedita l'individuazione dei soggetti cui si riferiscono.
9. Le pene pecuniarie previste all'articolo 6, comma 4, del
decreto-legge 23 gennaio 1993, n. 16, convertito, con modificazioni,
dalla legge 24 marzo 1993, n. 75 (b), non si applicano per gli errori
formali commessi fino al 30 giugno 1993 e per gli adempimenti omessi
o irregolarmente eseguiti entro (( la stessa data, purchè
regolarizzati entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore
della legge di conversione del presente decreto. )) Non si fa luogo
alla restituzione di importi già pagati.
9-bis. (( Il comma 4 dell'articolo 6 del decreto-legge 23 gennaio
1993, n. 16, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 marzo
1993, n. 75 )) (b) , è sostituito dal seguente:
" 4. Nei casi di omessa presentazione, di incompletezza o di
inesattezza di dati di interesse fiscale degli elenchi si applicano
le sanzioni, le riduzioni e le esimenti previste dall'articolo
45,terzo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni (a) ; per
l'omissione o la inesattezza dei dati di cui agli articoli 21 e 23
del regolamento (CEE) n. 3330/91 del Consiglio, del 7 novembre 1991
(d) , si applicano le sanzioni amministrative di cui all'articolo 11
del decreto legislativo 6 settembre 1989, n. 322 (e) . Ai fini
dell'accertamento delle suddette violazioni si applicano le
disposizioni di cui agli articoli 51 e 63 del citato decreto del
Presidente della Repubblica n. 633 del 1972, e successive
modificazioni (a); si applicano altresì, anche agli uffici doganali,
le disposizioni di cui all'articolo 52 del medesimo decreto del
Presidente della Repubblica n. 633 del 1972, e successive
modificazioni" (a).
_________________
(a) Per il testo degli articoli 23 e 24 del D.P.R. n. 633/1972 si
veda la nota (q) all'art. 36. Si riporta il testo vigente degli
articoli 45, 47, 51, 52 e 63 del medesimo decreto:
"Art. 45 (Violazione degli obblighi relativi alla contabilità e
alla compilazione degli elenchi). - Chi rifiuta di esibire o dichiara
di non possedere libri, registri, scritture e documenti che gli siano
richiesti ai fini delle ispezioni e verifiche previste nell'art. 52,
o comunque lo sottrae all'ispezione o alla verifica, è punito con la
pena pecuniaria da lire quattrocentomila a duemilioni, sempre che si
tratti di libri, registri, documenti e scritture la cui tenuta e
conservazione sono obbligatorie a norma di legge o di cui risulta
l'esistenza.
Chi non tiene o non conserva i registri previsti dal presente
decreto è punito, anche se non ne sia derivato ostacolo
all'accertamento, con la pena pecuniaria di lire quattrocentomila a
diecimilioni: la pena non può essere inferiore a due milioni per il
registro di cui al quarto comma dell'art. 24. Alla stessa sanzione
sono soggetti coloro che non tengono i registri in conformità alle
disposizioni del primo e del secondo comma dell'art. 39 e coloro che
non conservano in tutto o in parte le fatture emesse e ricevute e le
bollette doganali, ma la pena pecuniaria può essere ridotta fino ad
un quinto del minimo se le irregolarità dei registri o i documenti
mancanti sono di scarsa rilevanza.
Per la mancata o incompleta compilazione, anche su supporti
magnetici, di ciascuno degli elenchi di cui al primo e al terzo comma
dell'art. 29, si applica la pena pecuniaria da lire duemilioni a
ventimilioni. La stessa sanzione si applica per l'omessa allegazione
degli elenchi o per l'omessa produzione dei supporti, di cui
all'ultimo comma dell'art. 29. Le sanzioni possono essere ridotte
fino ad un quinto del minimo se i dati mancanti o inesatti sono di
scarsa rilevanza e non si applicano se sono privi di rilevanza e in
ogni caso se il contribuente provvede ad integrarli o rettificarli
entro il mese successivo a quello di compilazione".
"Art. 47 (Altre violazioni). - Sono punite con la pena pecuniaria
da lire trecentomila a unmilioneduecentomila:
1) la mancata restituzione dei questionari di cui al n. 3)
dell'art. 51 e la restituzione di essi con risposte incomplete o non
veritiere;
2) la inottemperanza all'invito di comparizione di cui al n. 2)
dell'art. 51 ed a qualsiasi altra richiesta fatta dagli uffici
nell'esercizio dei poteri indicati nell'art. 51;
3) ogni altra violazione degli obblighi stabiliti dal presente
decreto non contemplata espressamente".
"Art. 51 (Attribuzioni e poteri degli uffici dell'imposta sul
valore aggiunto). - Gli uffici dell'imposta sul valore aggiunto
controllano le dichiarazioni presentate e i versamenti eseguiti dai
contribuenti, ne rilevano l'eventuale omissione e provvedono
all'accertamento e alla riscossione delle imposte o maggiori imposte
dovute; vigilano sull'osservanza degli obblighi relativi alla
fatturazione e registrazione delle operazioni e alla tenuta della
contabilità e degli altri obblighi stabiliti dal presente decreto;
provvedono alla irrogazione delle pene pecuniarie e delle soprattasse
e alla presentazione del rapporto all'autorità giudiziaria per le
violazioni sanzionate penalmente. Il controllo delle dichiarazioni
presentate e l'individuazione dei soggetti che ne hanno omesso la
presentazione sono effettuati sulla base di criteri selettivi fissati
annualmente dal Ministro delle finanze che tengano anche conto della
capacità operativa degli uffici stessi.
Per l'adempimento dei loro compiti gli uffici possono:
1) procedere all'esecuzione di accessi, ispezioni e verifiche ai
sensi dell'art. 52;
2) invitare i soggetti che esercitano imprese, arti o
professioni, indicandone il motivo, a comparire di persona o a mezzo
di rappresentanti per esibire documenti e scritture, ad esclusione
dei libri e dei registri in corso di scritturazione, o per fornire
dati, notizie e chiarimenti rilevanti ai fini degli accertamenti nei
loro confronti anche relativamente alle operazioni annotate nei
conti, la cui copia sia stata acquisita a norma del numero 7) del
presente comma, ovvero rilevate a norma dell'art. 52, ultimo comma, o
dell'art. 63, primo comma. I singoli dati ed elementi risultanti dai
conti sono posti a base delle rettifiche e degli accertamenti
previsti dagli articoli 54 e 55 se il contribuente non dimostra che
ne ha tenuto conto nelle dichiarazioni o che non si riferiscono ad
operazioni imponibili; sia le operazioni imponibili sia gli acquisti
si considerano effettuati all'aliquota in prevalenza rispettivamente
applicata o che avrebbe dovuto essere applicata. Le richieste fatte e
le risposte ricevute devono essere verbalizzate a norma del sesto
comma dell'art. 52;
3) inviare ai soggetti che esercitano imprese, atti e
professioni, con invito a restituirli compilati e firmati,
questionari relativi a dati e notizie di carattere specifico
rilevanti ai fini dell'accertamento, anche nei confronti di loro
clienti e fornitori;
4) invitare qualsiasi soggetto ad esibire o trasmettere, ance in
copia fotostatica, documenti e fatture relativi a determinate
cessioni di beni o prestazioni di servizi ricevute ed a fornire ogni
informazione relativa alle operazioni stesse;
5) richiedere agli organi e alle Amministrazioni dello Stato,
agli enti pubblici non economici, alle società ed enti di
assicurazione ed alle società ed enti che effettuano
istituzionalmente riscossioni e pagamenti per conto di terzi, ovvero
attività di gestione e intermediazione finanziaria, anche in forma
fiduciaria, la comunicazione, anche in deroga a contrarie
disposizioni legislative, statutarie o regolamentari, di dati e
notizie relativi a soggetti indicati singolarmete o per categorie.
Alle società ed enti di assicurazione, per quanto riguarda i
rapporti con gli assicurati del ramo vita, possono essere richiesti
dati e notizie attinenti esclusivamente alla durata del contratto di
assicurazione, all'ammontare del premio e all'individuazione del
soggetto tenuta a corrisponderlo. Le informazioni sulla categoria
devono essere fornite, a seconda della richiesta, cumulativamente o
specificamente per ogni soggetto che ne fa parte. Questa disposizione
non si applica all'Istituto centrale di statistica e agli ispettorati
del lavoro per quanto riguarda le rilevazioni loro commmesse dalla
legge, e, salvo il disposto del n. 7), all'Amministrazione postale,
alle aziende e istituti di credito, per quanto riguarda i rapporti
con i clienti inerenti o connessi all'attività di raccolta del
risparmio e all'esercizio del credito effettuati ai sensi della legge
7 marzo 1968, n. 141;
6) richiedere copie o estratti degli atti e dei documenti
depositati presso i notai, i procuratori del registro, i conservatori
dei registri immobiliari e gli altri pubblici ufficiali;
7) richiedere, previa autorizzazione dell'ispettore
compartimentale delle tasse ed imposte indirette sugli affari ovvero,
per la Guardia di finanza, del comandante di zona, alle aziende e
istituti di credito per quanto riguarda i rapporti con i clienti e
all'Amministrazione postale per quanto attiene ai dati relativi ai
servizi dei conti correnti postali, ai libretti di deposito e ai
buoni postali fruttiferi, copia dei conti intrattenuti con il
contribuente con la specificazione di tutti i rapporti inerenti o
connessi a tali conti comprese le garanzie prestate da terzi;
ulteriori dati e notizie di carattere specifico relativi agli stessi
conti possono essere richiesti - negli stessi casi e con le medesime
modalità - con l'invio alle aziende e istituti di credito e
all'Amministrazione postale di questionari redatti su modello
conforme a quello approvato con decreto del Ministro delle finanze,
di concerto con il Ministro del tesoro. La richiesta deve essere
indirizzata al responsabile della sede o dell'ufficio destinatario
che ne dà notizia immediata al soggetto interessato; la relativa
risposta deve essere inviata al titolare dell'ufficio procedente.
Gli inviti e le richieste di cui al precedente comma devono essere
fatti a mezzo di raccomandata con avviso di ricevimento fissando per
l'adempimento un termine non inferiore a quindici giorni ovvero, per
il caso di cui al n.7), non inferiore a sessanta giorni. Il termine
può essere prorogato per un periodo di trenta giorni su istanza
dell'azienda o istituto di credito, per giustificati motivi dal
competente ispettore compartimentale. Si applicano le disposizioni
dell'art. 52 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni".
"Art. 52 (Accessi, ispezioni e verifiche). - Gli uffici
dell'imposta sul valore aggiunto possono disporre l'accesso di
impiegati dell'Amministrazione finanziaria nei locali destinati
all'esercizio di attività commerciali, agricole, artistiche o
professionali per procedere ad ispezioni documentali, verificazioni e
ricerche e ad ogni altra rilevazione ritenuta utile per
l'accertamento dell'imposta e per la repressione dell'evasione e
delle altre violazioni. Gli impiegati che eseguono l'accesso devono
essere muniti di apposita autorizzazione che ne indica lo scopo,
rilasciata dal capo dell'ufficio da cui dipendono. Tuttavia per
accedere in locali che siano adibiti anche ad abitazione è
necessaria anche l'autorizzazione del procuratore della Repubblica.
In ogni caso, l'accesso nei locali destinati all'esercizio di arti o
professioni dovrà essere eseguito in presenza del titolare dello
studio o di un suo delegato.
L'accesso in locali diversi da quelli indicati nel precedente
comma può essere eseguito, previa autorizzazione del procuratore
della Repubblica, soltanto in caso di gravi indizi di violazioni
delle norme del presente decreto, allo scopo di reperire libri,
registri, documenti, scritture ed altre prove delle violazioni.
È in ogni caso necessaria l'autorizzazione del procuratore della
Repubblica o dell'autorità giudiziaria più vicina per procedere
durante l'accesso a perquisizioni personali e all'apertura coattiva
di pieghi sigillati, borse, casseforti, mobili, ripostigli e simili e
per l'esame di documenti e la richiesta di notizie relativamente ai
quali è eccepito il segreto professionale ferma restando la norma di
cui all'art. 103 del codice di procedura penale.
L'ispezione documentale si estende a tutti i libri, registri,
documenti e scritture che si trovano nei locali, compresi quelli la
cui tenuta e conservazione non sono obbligatorie.
I libri, registri, scritture e documenti di cui è rifiutata
l'esibizione non possono essere presi in considerazione a favore del
contribuente ai fini dell'accertamento in sede amministrativa o
contenziosa. Per rifiuto di esibizione si intendono anche la
dichiarazione di non possedere i libri, registri, documenti e
scritture e la sottrazione di essi alla ispezione.
Di ogni accesso deve essere redatto processo verbale da cui
risultino le ispezioni e le rilevazioni eseguite, le richieste fatte
al contribuente o a chi lo rappresenta e le risposte ricevute. Il
verbale deve essere sottoscritto dal contribuente o da chi lo
rappresenta ovvero indicare il motivo della mancata sottoscrizione.
Il contribuente ha diritto di averne copia.
I documenti e le scritture possono essere sequestrati soltanto se
non è possibile riprodurne o farne constare il contenuto nel
verbale, nonchè in caso di mancata sottoscrizione o di contestazione
del contenuto del verbale. I libri e i registri non possono essere
sequestrati; gli organi procedenti possono eseguirne o farne eseguire
copie o estratti, possono apporre nelle parti che interessano la
propria firma o sigla insieme con la data e il bollo d'ufficio e
possono adottare le cautele atte ad impedire l'alterazione o la
sottrazione dei libri e dei registri.
Le disposizioni dei commi precedenti si applicano anche per
l'esecuzione di verifiche e di ricerche relative a merci o altri beni
viaggianti su autoveicoli e natanti adibiti al trasporto per conto di
terzi.
In deroga alle disposizioni del settimo comma gli impiegati che
procedono all'accesso nei locali di soggetti che si avvalgono di
sistemi meccanografici, elettronici e simili, hanno facoltà di
provvedere con mezzi propri all'elaborazione dei supporti fuori dei
locali stessi qualora il contribuente non consenta l'utilizzazione
dei propri impianti e del proprio personale.
Se il contribuente dichiara che le scritture contabili o alcune di
esse si trovano presso altri soggetti deve esibire una attestazione
dei soggetti stessi recante la specificazione delle scritture in loro
possesso. Se l'attestazione non è esibita e se il soggetto che l'ha
rilasciata si oppone all'accesso e non esibisce in tutto o in parte
le scritture si applicano le disposizioni del quinto comma.
Gli uffici dell'imposta sul valore aggiunto hanno facoltà di
disporre l'accesso di propri impiegati muniti di apposita
autorizzazione presso le pubbliche amministrazioni e gli enti
indicati al n. 5) dell'art. 51 allo scopo di rilevare direttamente i
dati e le notizie ivi previste e, presso le aziende e istituti di
credito e l'Amministrazione postale allo scopo di rilevare
direttamente i dati e le notizie relativi ai conti la cui copia sia
stata richiesta a norma del numero 7) dello stesso art. 51 e non
trsmessa entro il termine previsto nell'ultimo comma di tale articolo
o allo scopo di rilevare direttamente la completezza o l'esattezza
dei dati e notizie, allorchè l'ufficio abbia fondati sospetti che le
pongano in dubbio, contenuti nella copia dei conti trasmessa,
rispetto a tutti i rapporti intrattenuti dal contribuente con le
aziende e istituti di credito e l'Amministrazione postale. Si
applicano le disposizioni dell'ultimo comma dell'art. 33 del DP.R. 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni".
"Art. 63 (Collaborazione della guardia di finanza). - La guardia
di finanza coopera con gli uffici dell'imposta sul valore aggiunto
per l'acquisizione e il reperimento degli elementi utili ai fini
dell'accertamento dell'imposta e per la repressione delle violazioni
del presente decreto, procedendo di propria iniziativa o su richiesta
degli uffici, secondo le norme e con le facoltà di cui agli artt. 51
e 52, alle operazioni ivi indicate e trasmettendo agli uffici stessi
relativi verbali e rapporti. Essa inoltre, previa autorizzazione
dell'autorità giudiziaria in relazione alle norme che disciplinano
il segreto, utilizza e trasmette agli uffici documenti, dati e
notizie acquisiti, direttamente o riferiti ed ottenuti dalle altre
Forze di polizia, nell'esercizio dei poteri di polizia giudiziaria.
Ai fini del necessario coordinamento dell'azione della guardia di
finanza con quella degli uffici finanziari saranno presi accordi,
periodicamente e nei casi in cui si debba procedere ad indagini
sistematiche, tra la Direzione generale delle tasse e delle imposte
indirette sugli affari e il Comando generale della guardia di finanza
e, nell'ambito delle singole circoscrizioni, fra i capi degli
ispettorati e degli uffici e i comandi territoriali.
Gli uffici finanziari e i comandi della guardia di finanza, per
evitare la reiterazione di accessi presso gli stessi contribuenti,
devono darsi reciprocamente tempestiva comunicazione delle ispezioni
e verifiche intraprese. L'ufficio o il comando che riceve la
comunicazione può richiedere all'organo che sta eseguendo
l'ispezione o la verifica l'esecuzione di determinati controlli e
l'acquisizione di determinati elementi utili ai fini
dell'accertamento".
(b) Per il testo dell'art. 6 del D.L. n. 16/1993, come modificato
dal presente articolo, si veda la nota (b) all'art. 50.
(c) Il testo dell'art. 4, comma 1, del D.L. 10 luglio 1982, n.
429, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 182,
recante: "Norme per la repressione della evasione in materia di
imposte sui redditi e sul valore aggiunto e per agevolare la
definizione delle pendenze in materia tributaria", è il seguente;
"Art. 4. - 1. È punito con la reclusione da sei mesi a cinque
anni e con la multa da cinque a dieci milioni di lire chiunque, al
fine di evadere le imposte sui redditi o l'imposta sul valore
aggiunto o di conseguire un indebito rimborso ovvero di consentire
l'evasione o indebito rimborso a terzi:
a) allega alla dichiarazione annuale dei redditi, dell'imposta
sul valore aggiunto o di sostituto di imposta o esibisce agli uffici
finanziari o agli ufficiali ed agenti della polizia tributaria o,
comunque, rilascia o utilizza documenti contraffatti o alterati;
b) distrugge od occulta in tutto o in parte le scritture
contabili o i documenti di cui è obbligatoria la conservazione in
modo da non consentire la ricostruzione del volume di affari o dei
redditi;
c) negli elenchi nominativi allegati alla dichiarazione annuale
o nella dichiarazione annuale presentata in qualità di sostituto di
imposta indica nomi immaginari o comunque diversi da quelli veri in
modo che ne risulti impedita l'identificazione dei soggetti cui si
riferiscono;
d) emette o utilizza fatture o altri documenti per operazioni in
tutto o in parte inesistenti o recanti l'indicazione dei
corrispettivi o dell'imposta sul valore aggiunto in misura superiore
a quella reale; ovvero emette o utilizza fatture o altri documenti
recanti l'indicazione di nomi diversi da quelli veri in modo che ne
risulti impedita l'identificazione dei soggetti cui si riferiscono;
e) nei certificati rilasciati ai soggetti ai quali ha
corrisposto compensi o altre somme soggetti a ritenute alla fonte a
titolo di acconto indica somme, al lordo delle ritenute, diverse da
quelle effettivamente corrisposte e chi fa uso di essi;
f) indica nella dichiarazione dei redditi ovvero nel bilancio o
rendiconto ad essa allegato, al di fuori dei casi previsti
dall'articolo 1, ricavi, proventi od altri componenti positivi di
reddito, ovvero, spese od altri componenti negativi di reddito in
misura diversa da quella effettiva utilizzando documenti attestanti
fatti materiali non corrispondenti al vero ovvero ponendo in essere
altri comportamenti fraudolenti idonei ad ostacolare l'accertamento
di fatti metariali".
(d) Il testo degli articoli 21 e 23 del regolamento (CEE) n.
3330/91 del Consiglio del 7 novembre 1991, relativo alle statistiche
sugli scambi di beni tra Stati, membri, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale della Repubblica italiana - 2a serie speciale - n. 4 del 16
gennaio 1992, è il seguente:
"Art. 21. - Nel supporto dell'informazione statistica da
trasmettere ai servizi competenti:
- fatto salvo l'articolo 34, le merci sono designate in modo tale
da potere essere classificate facilmente e con precisione nella
suddivisione più dettagliata alla quale appartengono nella vigente
versione della nomenclatura combinata;
- deve anche essere menzionato per ogni tipo di merce il numero
di codice ad otto cifre corrispondente a tale suddivisione della
nomenclatura combinata".
"Art. 23. - 1. Per ogni tipo di merce, nel supporto
dell'informazione statistica da trasmettere ai servizi compententi
devono essere menzionati i dati seguenti:
a) nello Stato membro d'arrivo, lo Stato membro di provenienza
delle merci, ai sensi dell'art. 24, paragrafo 1;
b) nello Stato membro di spedizione, lo Stato membro di
destinazione delle merci, ai sensi dell'art. 24, paragrafo 2;
c) la quantità delle merci, in massa netta e in unità
supplementari;
d) il valore delle merci;
e) la natura della transazione;
f) le condizioni di consegna;
g) la presunta forma di trasporto.
2. Gli Stati membri non possono richiedere che, nel supporto
dell'informazione statistica, siano indicati dati diversi da quelli
di cui al paragrafo 1, fatta eccezione per i dati seguenti:
a) nello Stato membro d'arrivo, il paese d'origine; tuttavia,
questo dato può essere richiesto solo nei limiti del diritto
comunitario;
b) nello Stato membro di spedizione, la regione d'origine; nello
Stato membro d'arrivo, la regione di destinazione;
c) nello Stato membro di spedizione, il porto e l'aeroporto di
carico; nello Stato membro d'arrivo, il porto o l'aeroporto di
scarico;
d) nello Stato membro di spedizione e nello Stato membro di
arrivo il porto o l'aeroporto presunto di trasbordo situtato in un
altro Stato membro semprechè in qust'ultimo sia elaborata una
statistica del transito;
e) se del caso, il regime statistico.
3. Qualora non vi provveda già il presente regolamento, la
definizione dei dati di cui ai paragrafi 1 e 2 e le modalità in base
alle quali essi vengono indicati nel supporto dell'informazione
statistica sono stabilite dalla Commissione, ai sensi dell'art. 30".
(e) Il testo dell'art. 11 del D.Lgs. 6 settembre 1989, n. 322,
recante: "Norme sul Sistema statistico nazionale e sulla
riorganizzazione dell'Istituto nazionale di statistica, ai sensi
dell'art. 24 della legge 23 agosto 1988, n. 400", è il seguente:
"Art. 11 (Sanzioni amministrative). - 1. Le sanzioni
amministrative pecuniarie, di cui all'art. 7, sono stabilite:
a) nella misura minima di lire quattrocentomila e massima di
lire quattromilioni per le violazioni da parte di persone fisiche;
b) nella misura minima di lire un milione e massima di lire
diecimilioni per le violazioni da parte di enti e società.
2. L'accertamento delle violazioni, ai fini dell'applicazione
delle sanzioni amministrative pecuniarie, è effettuato dagli uffici
di statistica, facenti parte del Sistema statistico nazionale di cui
all'art. 2, che siano venuti a conoscenza della violazione.
3. Il competente ufficio di statistica redige motivato rapporto in
ordine alla violazione e, previa contestazione degli addebiti agli
interessati secondo il procedimento di cui agli articoli 13 e
seguenti della legge 24 novembre 1981, n. 689, lo trasmette al
prefetto della provincia, il quale procede ai sensi dell'art. 18 e
seguenti della medesima legge. Dell'apertura del procedimento è data
comunicazione all'ISTAT".

Art. 55.
Collaborazione nei controlli ai fini dell'imposta sul valore
aggiunto, con le amministrazioni degli altri Stati membri
1. Su richiesta di altri Stati membri, i competenti uffici
dell'Amministrazione finanziaria e la Guardia di finanza possono
disporre l'esecuzione, anche unitamente a funzionari di tali Stati,
di accessi, ispezioni e verifiche di cui agli articoli 52 e 63 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 a), a
condizioni di reciprocità.
__________________
(a) Per il testo degli articoli 52 e 63 del D.P.R. 633/1972 si
veda la nota (a) all'art. 54.

Art. 56.
Norme applicabili
1. Per quanto non è diversamente disposto nel presente titolo si
applicano le disposizioni del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633 (a).
__________________
(a) Il D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, reca: "Istituzione e
disciplina dell'imposta sul valore aggiunto".

Art. 57.

Adeguamento della disciplina
dell'imposta sul valore aggiunto
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633 (a), sono apportate le seguenti modificazioni:
A) nell'articolo 7, il primo e il secondo comma sono sostituiti
dai seguenti:
"Agli effetti del presente decreto:
a) per 'Statò o 'territorio dello Statò si intende il
territorio della Repubblica italiana, con esclusione dei comuni di
Livigno e di Campione d'Italia e delle acque italiane del lago di
Lugano;
b) per 'Comunita'' o 'territorio della Comunita'' si intende il
territorio corrispondente al campo di applicazione del Trattato
istitutivo della Comunità economica europea con le seguenti
esclusioni, oltre quella indicata nella lettera a):
1) per la Repubblica ellenica, il Monte Athos;
2) per la Repubblica federale di Germania, l'isola di Helgoland
ed il territorio di Bu'singen;
3) per la Repubblica francese, i Dipartimenti d'oltremare;
4) per il Regno di Spagna, Ceuta, Melilla e le isole Canarie;
c) il Principato di Monaco e l'isola di Man si intendono compresi
nel territorio rispettivamente della Repubblica francese e del Regno
Unito di Gran Bretagna e Irlanda del Nord.
Le cessioni di beni si considerano effettuate nel territorio dello
Stato se hanno per oggetto beni immobili ovvero beni mobili
nazionali, comunitari o vincolati al regime della temporanea
importazione, esistenti nel territorio dello stesso ovvero beni
mobili spediti da altro Stato membro, installati, montati o assiemati
nel territorio dello Stato dal fornitore o per suo conto. Si
considerano altresì effettuate nel territorio dello Stato le
cessioni di beni nei confronti di passeggeri nel corso di un
trasporto intracomunitario a mezzo di navi, aeromobili o treni, se il
trasporto ha inizio nel territorio dello Stato; si considera
intracomunitario il trasporto con luogo di partenza e di arrivo siti
in Stati membri diversi e luogo di partenza quello di primo punto di
imbarco dei passeggeri, luogo di arrivo quello dell'ultimo punto di
sbarco.";
B) nell'articolo 8, primo comma, lettere a) e b), le parole
"all'estero o comunque fuori del territorio doganale" sono sostituite
dalle parole "fuori del territorio della Comunità economica
europea";
C) nell'articolo 8, primo comma, lettera b), le parole: "nei
bagagli personali fuori del territorio doganale" sono sostituite
dalle parole: "nei bagagli personali fuori del territorio della
Comunità economica europea" e nello stesso comma del medesimo
articolo, alla lettera c) dopo le parole: "che intenda esportarli"
sono aggiunte le seguenti: "o destinarli a cessioni intracomunitarie"
e dopo le parole: "inerente all'attività di esportazione" sono
aggiunte le seguenti: "o a quella diretta a scambi intracomunitari";
D) nell'articolo 8 è aggiunto, in fine, il seguente comma:
"Ai fini dell'applicazione del primo comma si intendono spediti o
trasportati fuori della Comunità anche i beni destinati ad essere
impiegati nel mare territoriale per la costruzione, la riparazione,
la manutenzione, la trasformazione, l'equipaggiamento e il
rifornimento delle piattaforme di perforazione e sfruttamento,
nonchè per la realizzazione di collegamenti fra dette piattaforme e
la terraferma";
E) nell'articolo 9, primo comma, dopo il numero 7) è aggiunto il
seguente:
"7-bis) i servizi di intermediazione resi in nome e per conto di
agenzie di viaggio di cui all'articolo 74-ter, )) relativi a
prestazioni eseguite fuori del territorio degli Stati membri della
Comunità economica europea.";
F) nell'articolo 29, secondo comma, punto 1), sono aggiunte, in
fine, le seguenti parole: "nonchè delle fatture relative a cessioni
intracomunitarie"; nel successivo sesto comma, dopo il primo periodo,
sono aggiunte le seguenti parole: "; con lo stesso decreto può
essere disposta anche la presentazione di uno o più degli elenchi di
cui al decreto del Ministro delle finanze del 21 ottobre 1992,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 251 del 24 ottobre 1992 (b)
.";
G) l'articolo 38-quater è sostituito dal seguente:
"Art. 38-quater ( (( Sgravio dell'imposta per i viaggiatori
stranieri )) ). - 1. Le cessioni a soggetti domiciliati e residenti
fuori della Comunità economica europea di beni di corrispettivo
complessivo superiore a lire 300 mila destinati all'uso personale o
familiare, da trasportarsi nei bagagli personali fuori del territorio
doganale della Comunità medesima, possono essere effettuate senza
pagamento dell'imposta. Questa disposizione si applica a condizione
che sia emessa fattura a norma dell'articolo 21, recante anche
l'indicazione degli estremi del passaporto o di altro documento
equipollente. L'esemplare della fattura consegnato al cessionario
deve essere restituito al cedente, vistato dall'ufficio doganale di
uscita dalla Comunità, entro tre mesi dall'effettuazione della
operazione; in caso di mancata restituzione, il cedente deve
procedere alla regolarizzazione della operazione a norma
dell'articolo 26, primo comma, entro quindici giorni dalla scadenza
del suddetto termine.
2. Per le cessioni di cui al comma 1, per le quali il cedente non
si sia avvalso della facoltà ivi prevista, il cessionario ha diritto
al rimborso dell'imposta pagata per rivalsa a condizione che
restituisca al cedente l'esemplare della fattura vistato dall'ufficio
doganale entro tre mesi dall'effettuazione dell'operazione. Il
rimborso è effettuato dal cedente il quale ha diritto di recuperare
l'imposta mediante annotazione della corrispondente variazione nel
registro di cui all'articolo 25.";
H) nell'articolo 53, al terzo comma, sono aggiunte, in fine, le
parole: "o da atto registrato presso l'ufficio del registro.";
I) l'articolo 67 è sostituito dal seguente:
"Art. 67 (( (Importazioni) )). - 1. Costituiscono importazioni le
seguenti operazioni aventi per oggetto beni introdotti nel territorio
dello Stato, che siano originari da Paesi o territori non compresi
nel territorio della Comunità e che non siano stati già immessi in
libera pratica in altro Paese membro della Comunità medesima, ovvero
che siano provenienti dai territori da considerarsi esclusi dalla
Comunità a norma dell'articolo 7, primo comma, lettera b):
a) le operazioni di immissione in libera pratica, con sospensione
del pagamento dell'imposta qualora si tratti di beni destinati a
proseguire verso altro Stato membro della Comunità economica europea
ovvero ad essere immessi in un deposito non doganale autorizzato;
b) le operazioni di perfezionamento attivo di cui all'articolo 2,
lettera b), del regolamento CEE n. 1999/85 del Consiglio del 16
luglio 1985 (c) ;
c) le operazioni di ammissione temporanea aventi per oggetto
beni, destinati ad essere riesportati tal quali, che, in ottemperanza
alle disposizioni della Comunità economica europea, non fruiscano
della esenzione totale dai dazi di importazione;
d) le operazioni di immissione in consumo relative a beni
provenienti dal Monte Athos, dalle isole Canarie e dai Dipartimenti
francesi d'oltremare;
e) le operazioni di estrazione dai depositi non doganali
autorizzati per immissione in consumo dei beni di cui alla lettera
a).
2. Sono altresì soggette all'imposta le operazioni di
reimportazione a scarico di esportazione temporanea fuori della
Comunità economica europea e quelle di reintroduzione di beni
precedentemente esportati fuori della Comunità medesima.";
L) nell'articolo 68 la lettera e) è soppressa;
M) nell'articolo 70 è aggiunto, in fine, il seguente comma:
"L'imposta assolta per l'importazione di beni da parte di enti,
associazioni ed altre organizzazioni di cui all'articolo 4, quarto
comma, può essere richiesta a rimborso secondo modalità e termini
stabiliti con decreto del Ministro delle finanze, se i beni sono
spediti o trasportati in altro Stato membro della Comunità economica
europea. Il rimborso è eseguito a condizione che venga fornita la
prova che l'acquisizione intracomunitaria di detti beni è stata
assoggettata all'imposta nello Stato membro di destinazione.";
N) nell'articolo 73-bis, secondo comma, primo periodo, dopo le
parole "o dall'importatore" sono aggiunte le parole "ovvero da chi
effettua acquisti intracomunitari" e, nel quarto comma, primo
periodo, dopo le parole "o importatori" sono aggiunte le parole
"ovvero agli acquirenti intracomunitari";
O) nell'articolo 74, ottavo comma, secondo periodo, dopo le
parole "L'imposta afferente l'importazione" sono inserite le parole
"o l'acquisto intracomunitario".
2. Le operazioni di cui all'articolo 40, comma 9, (( e all'articolo
58 )) concorrono a formare l'ammontare delle operazioni,
rispettivamente non imponibili o non soggette, indicate nell'articolo
30, comma terzo, lettere b) e d), del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni (d) .
__________________
(a) Per il testo dell'art. 7 del D.P.R. n. 633/1972, così come
modificato dal presente articolo, si veda la nota (b) all'art. 40;
per il testo dell'art. 8 del predetto decreto, così come modificato
dal presente articolo, si veda la nota (a) all'art. 41; per il testo
dell'art. 9 del medesimo decreto, così come modificato dal presente
articolo, si veda la nota (a) all'art. 36.
Si riporta il testo degli articoli 29, 53, 68, 70 e 73-bis dello
stesso decreto, così come modificati dal presente articolo:
"Art. 29 (Elenchi dei clienti e dei fornitori). - Entro il termine
di presentazione della dichiarazione annuale deve essere compilato,
in conformità al modello approvato con decreto del Ministro delle
finanze, l'elenco dei clienti dal quale devono risultare la ditta,
denominazione o ragione sociale, il numero di partita IVA, il
domicilio o la residenza, la sede, nonchè l'ubicazione della stabile
organizzazione nello Stato per i non residenti, dei contribuenti nei
cui confronti sono state emesse fatture registrate nel corso
dell'anno precedente. Nell'elenco devono essere indicati per ciascun
cliente, distintamente in base all'anno risultante dalla data delle
anzidette fatture, l'ammontare complessivo delle imposte addebitate e
quello dei corrispettivi risultanti dalle fatture relative alle
operazioni imponibili nonchè l'ammontare dei corrispettivi
risultanti dalle fatture relative alle operazioni non imponibili o
esenti di cui al sesto comma dell'art. 21. Ai fini della
compilazione dell'elenco i soggetti che acquistano beni o servizi
nell'esercizio di imprese, di arti o professioni devono comunicare
gli elementi necessari al soggetto obbligato ad emettere la fattura.
Ai fini del precedente comma si tiene conto delle fatture emesse
per le operazioni di cui all'art. 22 e registrate ai sensi dell'art.
24, tranne quelle indicate ai numeri 2) e 5) dell'art. 22. Non si
tiene invece conto: 1) delle fatture emesse nei confronti di non
residenti relative alle operazioni di cui alle lettere a) e b)
dell'art. 8, dell'art. 9 e dell'art. 38-quater , nonchè delle
fatture relative a cessioni intracomunitarie; 2) delle fatture anno-
tate ai sensi del quarto comma dell'art. 23 e di quelle di importo
non superiore a lire cinquantamila, annotate ai sensi dell'art. 24;
3) delle fatture emesse dalle agenzie di viaggio e turismo.
Entro il termine di cui al primo comma deve essere inoltre
compilato, in conformità al modello approvato con decreto del
Ministro delle finanze l'elenco dei fornitori nel quale devono essere
indicati, in base alle risultanze delle fatture ricevute e delle
bollette doganali, la ditta, la denominazione o ragione sociale, il
numero di partita IVA, il domicilio o la residenza, la sede, nonchè
l'ubicazione della stabile organizzazione nello Stato per i non
residenti, dei contribuenti che hanno ceduto beni o prestato servizi.
Per ciascuno di essi devono essere specificati, distintamente in base
all'anno risultante dalla data delle fatture: il numero complessivo
delle fatture ricevute e registrate nell'anno precedente, comprese
quelle relative alle operazioni non imponibili o esenti di cui al
sesto comma dell'art. 21 ed escluse quelle annotate ai sensi del
quarto comma dell'art. 25; l'ammontare complessivo delle operazioni
imponibili e l'ammontare complessivo delle imposte addebitate;
l'ammontare imponibile degli acquisti effettuati senza applicazione
dell'imposta e, distintamente, quello degli acquisti fatti ai sensi
del secondo comma dell'art. 8. L'elenco deve inoltre recare
l'indicazione del numero complessivo delle bollette doganali
registrate nell'anno precedente, del valore complessivo imponibile
dei beni importati e delle relative imposte.
Le imprese indicate nel secondo comma dell'art. 22, che emettano
le fatture in relazione ai servizi prestati, possono essere tuttavia
dispensate, con decreto del Ministro delle finanze, dalla
compilazione dell'elenco dei clienti.
I contribuenti che hanno effettuato operazioni non soggette
all'imposta a norma delle lettere c), g) e h) del terzo comma
dell'art. 2, delle lettere a), e) e g) del quarto comma dell'art. 3 e
dell'ultimo comma dell'art. 4 devono elencarle in allegato alla
dichiarazione, con i dati richiesti nel modello di cui al primo comma
dell'art. 28.
Con apposito decreto emanato entro venti giorni dalla scadenza del
termine per la presentazione della dichiarazione annuale il Ministro
delle finanze può disporre, anche limitatamente a determinate
categorie di contribuenti, che gli elenchi di cui al primo e terzo
comma siano presentati entro il 31 maggio dello stesso anno, al
competente ufficio dell'imposta sul valore aggiunto; con lo stesso
decreto può essere disposta anche la presentazione di uno o più
degli elenchi di cui al decreto del Ministro delle finanze del 21
ottobre 1992, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 251 del 24
ottobre 1992. In tal caso i contribuenti che si avvalgono
direttamente o tramite terzi di centri di elaborazione dati dotati di
supporti magnetici, in luogo dell'allegazione degli elenchi, devono
produrre, secondo modalità e termini stabiliti nel decreto stesso, i
supporti magnetici contenenti i dati che avrebbero dovuto essere
indicati negli elenchi".
"Art. 53 (Presunzioni di cessione e di acquisto) . - Si presumono
ceduti i beni acquistati, importati o prodotti che non si trovano nei
luoghi in cui il contribuente esercita la sua attività, comprese le
sedi secondarie, filiali, succursali, dipendenze, stabilimenti,
negozi o depositi dell'impresa, nè presso suoi rappresentanti, salvo
che sia dimostrato che i beni stessi:
a) sono stati utilizzati per la produzione, perduti o distrutti;
b) sono stati consegnati a terzi in lavorazione, deposito o
comodato o in dipendenza di contratti estimatori o di contratti di
opera, appalto, trasporto, mandato, commissione o altro titolo non
traslativo della proprietà.
Con decreto del Ministro delle finanze sono stabilite le modalità
con le quali devono essere effettuate:
a) la donazione dei beni ad enti di beneficienza;
b) la distruzione dei beni.
Le sedi secondarie, filiali o succursali devono risultare dalla
iscrizione alla camera di commercio o da altro pubblico registro; le
dipendenze, gli stabilimenti, i negozi e i depositi devono essere
stati indicati a norma dell'art. 35 o del primo comma dell'art. 81.
La rappresentanza deve risultare da atto pubblico, da scrittura
privata registrata o da lettera annotata in apposito registro, in
data anteriore a quella in cui è avvenuto il passaggio dei beni,
presso l'ufficio competente in relazione al domicilio fiscale del
rappresentante o del rappresentato. La consegna dei beni a terzi, di
cui alla lettera b), deve risultare dal libro giornale o da altro
libro tenuto a norma del codice civile o da apposito registro tenuto
in conformità all'art. 39 del presente decreto, ovvero da altro
documento conservato a norma dello stesso articolo o da atto
registrato presso l'ufficio del registro.
I beni che si trovano nel luogo o in uno dei luoghi in cui il
contribuente esercita la sua attività si presumono acquistati se il
contribuente non dimostra, nei casi e nei modi indicati nel primo e
nel secondo comma, di averli ricevuti in base ad un rapporto di
rappresentanza o di lavorazione o ad uno degli altri titoli di cui al
primo comma".
"Art. 68 (Importazioni non soggette all'imposta) . - Non sono
soggette all'imposta:
a) le importazioni di beni indicati nel primo comma lettera c)
dell'art. 8, nell'art. 8-bis, nonchè nel secondo comma dell'art. 9
limitatamente all'ammontare dei corrispettivi di cui al n. 9 dello
stesso articolo, semprechè ricorrano le condizioni stabilite nei
predetti articoli;
b) le importazioni di oro in lingotti, pani, verghe, bottoni e
granuli, nonchè le importazioni di campioni gratuiti di modico
valore, appositamente contrassegnati;
c) ogni altra importazione definitiva di beni la cui cessione è
esente dall'imposta o non vi è soggetta a norma dell'art. 72;
d) la reintroduzione di beni nello stato originario, da parte
dello stesso soggetto che li aveva esportati, sempre che ricorrano le
condizioni per la franchigia doganale;
e) (soppressa);
f) l'importazione di beni donati ad enti pubblici ovvero ad
associazioni riconosciute o fondazioni aventi esclusivamente
finalità di assistenza, beneficenza, educazione, istruzione, studio
o ricerca scientifica, nonchè quella di beni donati a favore delle
popolazioni colpite da calamità naturali o catastrofi dichiarate
tali ai sensi della legge 8 dicembre 1970, n. 966;
g) le importazioni dei beni indicati nel terzo comma, lettera l)
dell'art. 2".
"Art. 70 (Applicazione dell'imposta) . - L'imposta relativa alle
importazioni è accertata, liquidata e riscossa per ciascuna
operazione. Si applicano per quanto concerne le controversie e le
sanzioni, le disposizioni delle leggi doganali relative ai diritti di
confine.
L'imposta dovuta per l'introduzione dei beni nello Stato tramite
il servizio postale deve essere assolta secondo le modalità
stabilite con apposito decreto del Ministro delle finanze di concerto
con il Ministro delle poste e delle telecomunicazioni.
L'imposta assolta per l'importazione di beni da parte di enti,
associazioni ed altre organizzazioni di cui all'articolo 4, quarto
comma, può essere richiesta a rimborso secondo modalità e termini
stabiliti con decreto del Ministro delle finanze, se i beni sono
spediti o trasportati in altro Stato membro della Comunità economica
europea. Il rimborso è eseguito a condizione che venga fornita la
prova che l'acquisizione intracomunitaria di detti beni è stata
assoggettata all'imposta nello Stato membro di destinazione".
"Art. 73-bis (Disposizioni per la identificazione di determinati
prodotti) . - Il Ministro delle finanze con propri decreti può
stabilire l'obbligo della individuazione, mediante apposizione di
contrassegni ed etichette, di taluni prodotti appartenenti alle
seguenti categorie:
1) prodotti tessili di cui alla legge 26 novembre 1973, n. 883,
nonchè indumenti in pelle o pellicceria anche artificiali;
2) apparecchi riceventi per la radiodiffusione e per la
televisione, apparecchi per la registrazione e la riproduzione del
suono e delle immagini, apparecchi del settore cine-foto-ottico,
nonchè talune relative parti e pezzi staccati;
3) dischi, nastri ed altri analoghi supporti fonografici.
L'obbligo deve essere adempiuto dal produttore o dall'importatore
ovvero da chi effettua acquisti intracomunitari anteriormente a
qualsiasi atto di commercializzazione. Dal contrassegno o
dall'etichetta devono risultare, per i prodotti indicati al n. 1),
eventualmente anche in aggiunta ai dati richiesti dalla legge 26
novembre 1973, n. 883, il numero di partita IVA del soggetto
obbligato e la identificazione merceologica del prodotto in base alla
voce di tariffa doganale e, in caso di sottovoci, anche al numero di
codice statistico; per i prodotti indicati al n. 2), oltre al numero
di partita IVA del soggetto obbligato, il numero progressivo
attribuito al prodotto. Con gli stessi decreti sono stabiliti le
caratteristiche, le modalità e i termini dell'apposizione, anche
mediante idonee apparecchiature, del contrassegno e della etichetta
nonchè i relativi controlli. Possono essere altresì prescritte
modalità per assicurare il raffronto delle indicazioni contenute nei
contrassegni e nelle etichette con i documenti accompagnatori delle
merci viaggianti e gli altri documenti commerciali e fiscali.
Con successivi decreti le disposizioni di cui al precedente comma
possono essere estese anche a prodotti confezionati in tessuto o in
pelle, anche artificiali, diversi dagli indumenti.
Ai produttori o importatori ovvero agli acquirenti intracomunitari
che consegnano o spediscono, anche a titolo non traslativo ma per la
vendita, prodotti di cui ai precedenti commi sprovvisti di
contrassegno o etichetta ovvero con contrassegno o etichetta privi
del numero di partita IVA o dei dati di identificazione del prodotto
o del numero progressivo o con la loro indicazione incompleta o
inesatta, si applica la sanzione di cui alla prima parte del primo
comma dell'art. 41 (da due a quattro volte l'imposta relativa
all'operazione, n.d.r. La stessa sanzione si applica ai soggetti che
ricevono, nell'esercizio di impresa, prodotti privi di contrassegno o
etichetta ovvero con contrassegno o etichetta mancante dei detti
elementi. La sanzione è ridotta ad un quarto se per la relativa
cessione è stata emessa fattura.
Per ogni altra violazione alle disposizioni di cui ai decreti
previsti dai commi primo e secondo si applica la pena pecuniaria da
lire duecentomila a lire unmilione".
La misura minima e massima della pena pecuniaria indicata
nell'ultimo comma dell'articolo soprariportato è stata così elevata
dall'art. 8, comma 1, del D.L. 30 settembre 1989, n. 332, convertito,
con modificazioni, dalla legge 27 novembre 1989, n. 384.
(b) Il D.M. 21 ottobre 1992, reca: "Approvazione dei modelli degli
elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari
di beni".
(c) Il testo dell'art. 2, lettera b), del regolamento del
Consiglio delle Comunità europee 16 luglio 1985, n. 1999, relativo
al regime di perfezionamento attivo, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale delle Comunità europee n. L 188 del 20 luglio 1985, è il
seguente:
"1. Quando sussistono le condizioni di cui al paragrafo 2, e fatto
salvo il paragrafo 4, l'autorità doganale permette che:
a) (Omissis) ;
b) i prodotti compensatori ottenuti da merci equivalenti siano
esportati fuori della Comunità precedentemente all'importazione di
merci d'importazione".
(d) Il testo vigente dell'art. 30 del D.P.R. n. 633/1972, è il
seguente:
"Art. 30 (Versamento di conguaglio e rimborso dell'eccedenza). -
La differenza tra l'ammontare dell'imposta dovuta in base alla
dichiarazione annuale e l'ammontare delle somme già versate
mensilmente ai sensi dell'art. 27 deve essere versata in unica
soluzione entro il termine stabilito per la presentazione della
dichiarazione.
Se dalla dichiarazione annuale risulta che l'ammontare detraibile
di cui al n. 3) dell'art. 28, aumentato delle somme versate
mensilmente, è superiore a quello dell'imposta relativa alle
operazioni imponibili di cui al n. 1) dello stesso articolo, il
contribuente ha diritto di computare l'importo dell'eccedenza in
detrazione nell'anno successivo annotandolo nel registro indicato
nell'art. 25, ovvero di chiedere il rimborso nelle ipotesi di cui ai
commi successivi e comunque in caso di cessazione dell'attività.
Il contribuente può chiedere in tutto o in parte il rimborso
dell'eccedenza detraibile, se di importo superiore a lire cinque
milioni, all'atto della presentazione della dichiarazione:
a) quando esercita esclusivamente o prevalentemente attività
che comportano l'effettuazione di operazioni soggette ad imposta con
aliquote inferiori a quelle dell'imposta relativa agli acquisti e
alle importazioni;
b) quando effettua operazioni non imponibili di cui agli
articoli 8, 8-bis e 9 per un ammontare superiore al 25 per cento
dell'ammontare complessivo di tutte le operazioni effettuate;
c) limitatamente all'imposta relativa all'acquisto o
all'importazione di beni ammortizzabili, nonchè di beni e servizi
per studi e ricerche;
d) quando effettua prevalentemente operazioni non soggette
all'imposta per effetto dell'art. 7;
e) quando si trova nelle condizioni previste dal secondo comma
dell'art. 17.
Il contribuente anche fuori dei casi previsti nel precedente terzo
comma può chiedere il rimborso dell'eccedenza detraibile, risultante
dalla dichiarazione annuale, se dalle dichiarazioni dei due anni
precedenti risultano eccedenze detraibili; in tal caso il rimborso
può essere richiesto per un ammontare comunque non superiore al
minore degli importi delle predette eccedenze.
Con decreto del Ministro delle finanze da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale saranno stabiliti gli elementi, da indicare nella
dichiarazione o in apposito allegato, che, in relazione all'attività
esercitata, hanno determinato il verificarsi dell'eccedenza di cui si
richiede il rimborso.
Agli effetti della norma di cui all'art. 73, ultimo comma, le
disposizioni del secondo, terzo e quarto comma del presente articolo
si intendono applicabili per i rimborsi richiesti dagli enti e dalle
società controllanti".

Art. 58.
Operazioni non imponibili
1. Non sono imponibili, anche agli effetti del secondo comma
dell'articolo 8 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633 (a), le cessioni di beni, anche tramite
commissionari, effettuate nei confronti di cessionari o commissionari
di questi se i beni sono trasportati o spediti in altro Stato membro
a cura o a nome del cedente, anche per incarico dei propri cessionari
o commissionari di questi. La disposizione si applica anche se i beni
sono stati sottoposti per conto del cessionario, ad opera del cedente
stesso o di terzi, a lavorazione, trasformazione, montaggio,
assiemaggio o adattamento ad altri beni.
2. Salvo quanto previsto nell'articolo 41, comma 2, lettera a), del
presente decreto sono non imponibili, anche agli effetti
dell'articolo 9, secondo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni (a),
le operazioni di perfezionamento e le manipolazioni usuali indicate
nell'articolo 38, comma 5, lettera a) del presente decreto, eseguite
su beni nazionali o comunitari destinati a essere trasportati o
spediti in altro Stato membro da o per conto del prestatore del
servizio o del committente soggetto passivo di imposta in altro Stato
membro.
____________________
(a) Per il testo dell'art. 8 del D.P.R. n. 633/1972, si veda la
nota (a) all'art. 41; per il testo dell'art. 9 del medesimo decreto,
si veda la nota (a) all'art. 36.

Art. 59.
Rimborsi a soggetti non residenti
e controlli all'esportazione
1. Le disposizioni dell'articolo 38-ter, primo comma, del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a), si
applicano anche ai soggetti, ivi indicati, che effettuano prestazioni
di trasporto intracomunitario nonchè relative prestazioni accessorie
per le quali l'imposta è dovuta dal committente, residente nel
territorio dello Stato, a norma dell'articolo 44, comma 2, lettera
b), del presente decreto.
2. All'articolo 1, comma 2, del decreto-legge 29 dicembre 1983, n.
746, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 febbraio 1984, n.
17 (b), il primo periodo è sostituito dal seguente: "La
dichiarazione di cui alla lettera b) deve essere redatta in tre
esemplari, dei quali, dopo l'accertamento della conformità degli
stessi e l'apposizione del timbro a calendario, uno è inviato
dall'ufficio alla direzione compartimentale delle dogane competente
per territorio e un altro viene consegnato al dichiarante; le
modalità di accertamento e di verifica, saranno stabilite con
decreto del Ministro delle finanze.".
(a) Per il testo dell'art. 38-ter del D.P.R. n. 633/1972, si veda
la nota (a) all'art. 51.
(b) Il testo dell'art. 1 del D.L. 29 dicembre 1983, n. 746,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 febbraio 1984, n. 17,
recante: "Disposizioni urgenti in materia di imposta sul valore
aggiunto", così come modificato, da ultimo, dal presente articolo,
è il seguente:
Art. 1 - 1. Le disposizioni di cui alla lettera c) del primo comma
e al secondo comma dell'art. 8 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, e
successive modificazioni, si applicano a condizione:
a) che l'ammontare dei corrispettivi delle cessioni
all'esportazione di cui alle lettere a ) e b) dello stesso articolo
effettuate, registrate nell'anno precedente sia superiore al dieci pr
cento del volume d'affari determinato a norma dell'art. 20 dello
stesso decreto ma senza tenere conto delle cessioni di beni in
transito o depositati nei luoghi soggetti a vigilanza doganale. I
contribuenti, ad eccezione di quelli che hanno iniziato l'attività
da un periodo inferiore a dodici mesi, hanno facoltà di assumere
come ammontare di riferimento, in ciascun mese, quello dei
corrispettivi delle esportazioni fatte nei dodici mesi precedenti, se
il relativo ammontare superi la predetta percentuale del volume di
affari, come sopra determinato, dello stesso periodo di riferimento;
b) che i dati di cui alla precedente lettera risultino da
apposita dichiarazione redatta in conformità al modello approvato
con decreto del Ministro delle finanze. La dichiarazione deve essere
presentata al competente ufficio dell'imposta sul valore aggiunto
entro il 31 gennaio ovvero oltre tale data, ma anteriormente
all'effettuazione della prima operazione senza pagamento
dell'imposta. Per i contribuenti che assumono come ammontare di
riferimento quello dei corrispettivi delle esportazioni fatte nei
dodici mesi precedenti la dichiarazione ha effetto, sempre che ne
permangano i presupposti, per un triennio solare e, qualora non sia
revocata, si estende di triennio in triennio; la revoca deve essere
comunicata all'ufficio entro il 31 gennaio successivo a ciascun
triennio;
c) che l'intento di avvalersi della facoltà di effettuare
acquisti o importazioni senza applicazione delle imposta risulti da
apposita dichiarazione, redatta in conformità al modello approvato
con decreto del Ministro delle finanze, contenente l'indicazione del
numero di partita IVA del dichiarante nonchè l'indicazione
dell'ufficio competente nei suoi confronti, consegnata o spedita al
fornitore o prestatore, ovvero presentata in dogana, prima
dell'effettuazione della operazione; la dichiarazione può riguardare
anche più operazioni tra le stesse parti.
2. (( La dichiarazione di cui alla lettera ( b) deve essere
redatta in tre esemplari, dei quali, dopo l'accertamento della
conformità degli stessi e l'apposizione del timbo a calendario, uno
è inviato dall'ufficio alla direzione compartimentale delle dogane
competente per territorio e un altro viene consegnato al dichiarante;
le modalità di accertamento e di verifica, saranno stabilite con
decreto del Ministro delle finanze. )) La dichiarazione di cui alla
lettera c), redatta in duplice esemplare, deve essere
progressivamente numerata dal dichiarante e dal fornitore o
prestatore, annotata entro i quindici giorni successivi a quello di
emissione o ricevimento in apposito registro tenuto a norma dell'art.
39 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, e
conservata a norma dello stesso articolo; gli estremi della
dichiarazione devono essere indicati nelle fatture emesse in base ad
essa.
3. I contribuenti che si avvalgono della facoltà di acquistare o
importare beni e servizi senza pagamento dell'imposta ai sensi del
primo comma devono annotare, in ciascun mese, nei registri di cui
agli artt. 23, 24 o al secondo comma dell'art. 39 del decreto ivi
indicato ovvero nel registro di cui al precedente comma, l'ammontare
di riferimento delle esportazioni utilizzabile all'inizio del secondo
mese precedente e quello degli acquisti effettuati e delle
importazioni fatte nel medesimo mese senza pagamento dell'imposta ai
sensi dell'articolo 8, lettera c), dello stesso decreto risultante
dalle relative fatture e bollette doganali. Gli stessi contribuenti
devono inviare all'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto entro il
15 settembre e in allegato alla dichiarazione annuale, un prospetto
delle annotazioni eseguite rispettivamente nel primo e nel secondo
semestre solare redatto in conformità al modello approvato con
decrerto del Ministro delle finanze.
4. I contribuenti indicati nel comma precedente e quelli che hanno
effettuato le operazioni senza pagamento dell'imposta devono in ogni
caso, a partire dalla dichiarazione relativa all'anno 1984, allegare
alla dichiarazione annuale l'elenco rispettivamente dei fornitori e
dei clienti con i quali le operazioni stesse sono state effettuate".

Art. 60.
Disposizioni transitorie
1. Le disposizioni del capo II si applicano alle operazioni
intracomunitarie effettuate successivamente al 31 dicembre 1992.
2. In deroga al comma 1 e all'articolo 38, e salvo quanto previsto
al comma 4 del presente articolo, i beni provenienti dagli altri
Stati membri che anteriormente al 1 gennaio 1993 sono stati
introdotti nello Stato ed assoggettati ad un regime doganale
sospensivo e che risultano alla data stessa ancora vincolati a detto
regime, sono considerati in importazione all'atto dello svincolo,
anche irregolare, se esso comporta l'immissione in consumo nello
Stato dei beni stessi. La disposizione si applica altresì all'atto
della conclusione, anche irregolare, del regime del transito
comunitario o di altro regime internazionale di transito iniziato in
altro Stato membro anteriormente alla data anzidetta e risultante
ancora acceso alla data stessa.
3. Sono anche considerati in importazione, ai sensi dell'articolo
67 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, nel testo vigente alla data del 31 dicembre 1992 (a), i beni
nazionali esportati anteriormente al 1 gennaio 1993 verso un altro
Stato membro, qualora siano reimportati o reintrodotti nello Stato a
decorrere da tale data; si applicano rispettivamente le disposizioni
di cui agli articoli 69, secondo comma, e 68, primo comma, lettera d)
del citato decreto n. 633 del 1972 (a).
4. Non sono soggette all'imposta le importazioni relative a:
a) beni di cui al comma 2 che vengono spediti o trasportati fuori
della Comunità economica europea;
b) beni diversi dai mezzi di trasporto introdotti nello Stato in
regime di ammissione temporanea anteriormente al 1 gennaio 1993 che
sono rispediti o trasportati verso lo Stato membro di provenienza;
c) mezzi di trasporto introdotti nello Stato in regime di
ammissione temporanea anteriormente al 1 gennaio 1993 che risultino
acquistati o importati nello Stato membro di provenienza secondo le
disposizioni generali di imposizione vigenti in tale Stato e che
comunque non abbiano beneficiato di esenzione o rimborso dall'imposta
a motivo della loro esportazione dallo Stato medesimo; tale
condizione si considera in ogni caso soddisfatta se il mezzo di
trasporto è stato oggetto di immatricolazione o di iscrizione in
pubblici registri o di formalità equipollenti per la prima volta
anteriormente al 1 gennaio 1985 ovvero se l'ammontare dell'imposta
risulta non superiore a lire 20 mila.
5. Gli acquisti intracomunitari di beni introdotti nel territorio
dello Stato successivamente al 31 dicembre 1992 sono soggetti
all'imposta ancorchè anteriormente a tale data il relativo
corrispettivo sia stato in tutto o in parte fatturato o pagato. Per
tali acquisti si applicano l'articolo 46, comma 5, qualora non sia
stata ricevuta la fattura di cui al comma 1 dello stesso articolo, e
l'articolo 50, comma 6, ai fini della compilazione dell'elenco
riepilogativo degli acquisti.
6. Per le cessioni intracomunitarie di beni spediti o trasportati
in altro Stato membro successivamente al 31 dicembre 1992, per le
quali sia stata emessa fattura anteriormente al 1 gennaio 1993, resta
ferma l'applicazione dell'articolo 8, primo comma, lettera a), del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (a),
semprechè le cessioni siano non imponibili anche a norma
dell'articolo 41 del presente decreto. Le operazioni devono essere
indicate, ricorrendone i presupposti, nell'elenco riepilogativo delle
cessioni intracomunitarie di cui all'articolo 50, comma 6, ancorchè
le relative fatture siano state registrate anteriormente al 1 gennaio
1993.
_____________________
(a) Per il testo dell'art. 8 del D.P.R. n. 633/1972, si veda la
nota (a) all'art. 41; l'art. 67 del predetto decreto è stato
sostituito dall'art. 57, comma 1, lettera I), del decreto qui
pubblicato; per il testo dell'art. 68 del medesimo decreto, si veda
la nota (a) all'art. 57.
Il testo vigente dell'art. 69 del ripetuto decreto, è il
seguente:
Art. 69 (Detrminazione dell'imposta). - L'imposta è commisurata,
con le aliquote indicate nell'articolo 16, al valore dei beni
importati determinato ai sensi delle diposizioni in materia doganale,
aumentato dell'ammontare dei diritti doganali dovuti, ad eccezione
dell'imposta sul valore aggiunto, nonchè dell'ammontare delle spese
di inoltro fino al luogo di destinazione all'interno del territorio
doganale che figura sul documento di trasporto sotto la cui scorta i
beni sono introdotti nel territorio medesimo. Per i beni che prima
dello sdoganamento hanno formato oggetto nello Stato di una o più
cessioni la base imponibile è costituita dal corrispettivo
dell'ultima cessione.
Fatti salvi i casi di applicazione dell'art. 68, lettera c), per i
beni nazionali reimportati a scarico di temporanea esportazione la
detrazione prevista negli articoli 207 e 208 del testo unico
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 23 gennaio
1973, n. 43, e l'esenzione prevista nell'articolo 209 dello stesso
testo unico si applicano, ai fini dell'imposta sul valore aggiunto
soltanto se i beni vengono reimportati dal soggetto che li aveva
esportati o da un terzo per conto del medesimo e se lo scarico della
temporanea esportazione avviene per identita'".

Art. 61.
Tassa di concessione governativa per l'iscrizione delle
società nel registro delle imprese
e per l'attribuzione del numero di partita IVA
1. Gli articoli 4, 75, 80 e 88 della tariffa delle tasse sulle
concessioni governative annessa al decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 641 (a) , come sostituita dal decreto
del Ministro delle finanze 20 agosto 1992, pubblicato nel supplemento
ordinario n. 106 alla Gazzetta Ufficiale n. 196 del 21 agosto 1992,
sono sostituiti dai seguenti:

=====================================================================
Art. Indicazioni degli Ammontare Note
atti soggetti a tassa delle tasse
in lire
_____________________________________________________________________
4 1. Iscrizioni nel registro
delle imprese relative a
società nazionali e a
società estere aventi la
sede legale o l'oggetto
principale nel territorio
dello Stato (articoli
2188, 2200, 2296, 2315,
2330, 2464, 2475, 2505 e
2507 del codice civile;
articolo 3 del decreto-
legge 19 dicembre 1984,
n. 853, convertito, con
modificazioni, dalla
legge 17 febbraio 1985,
n. 17, e successive
modificazioni):
a) atto costitutivo
500.000
b) altri atti sociali
soggetti ad iscrizione
in base alle
disposizioni del
codice civile
250.000
2. Iscrizioni nel registro
delle imprese relative a
società estere con sede
secondaria nel territorio
dello Stato, a imprenditori
individuali, a consorzi ed
altri enti pubblici e
privati con o senza
personalità giuridica
diversi dalle società
(articoli 2188, 2195, 2196,
2197, 2201, 2506 e 2612 del
codice civile)
250.000
1. Fino all'attuazione
del registro delle
imprese, le tasse rela-
tive alle iscrizioni
degli atti costitutivi
di società e alle
iscrizioni previste
dagli articoli del
codice civile indicati
nel comma 2 sono dovute
per le corrispondenti
iscrizioni nei registri
di cancelleria dei
tribunali da eseguire
secondo le disposizioni
per l'attuazione del
codice civile (articoli
100 e 108).
2. Le tasse non sono
dovute dalle società
cooperative, di mutua
assicurazione e di mutuo
soccorso, dalle società
sportive di cui
all'articolo 10 della
legge 23 marzo 1981, n.
91, e dalle società di
ogni tipo che non
svolgono attività
commerciali i cui beni
immobili sono totalmente
destinati allo
svolgimento delle
attività politiche dei
partiti rappresentati
nelle assemblee
nazionali e regionali,
delle attività
culturali, ricreative,
sportive ed educative
dei circoli aderenti ad
organizzazioni nazionali
legalmente riconosciute,
delle attività
sindacali dei sindacati
rappresentati nel
Consiglio nazionale
dell'economia e del
lavoro. Il deposito di
atti non si considera
soggetto alla tassa
quando è effettuato per
finalità diverse dalla
iscrizione. Tra gli
atti sociali soggetti a
tassa non si intendono
compresi i trasferimenti
delle quote sociali di
cui agli articoli 2479 e
2479-bis del codice
civile nè gli elenchi
dei soci depositati a
norma degli articoli
2435, ultimo comma, e
2493 del codice civile.
75 1. Iscrizione nel registro
dei concessionari del
servizio di riscossione
dei tributi (articolo 11
del decreto del
Presidente della
Repubblica 28 gennaio
1988, n. 43; articolo 4
del decreto del Ministro
delle finanze 5 dicembre
1989) nonchè negli albi
nazionali per la gestione
dei servizi di
riscossione dei tributi
regionali, provinciali e
comunali:
1. La somma correlata alla
popolazione di ogni ambito
territoriale è dovuta in
aggiunta alla quota fissa.
a) per l'iscrizione:
1) quota fissa
120.000
2) per ogni ambito
territoriale avente
una popolazione
residente compresa
tra 50.000 e
100.000 abitanti
500.000
3) per ogni ambito
territoriale avente
una popolazione
residente compresa
tra 100.001 e
500.000 abitanti
1.000.000
4) per ogni ambito
territoriale avente
una popolazione
residente compresa
tra 500.001 e
1.000.000 di
abitanti
2.000.000
5) per ogni ambito
territoriale avente
una popolazione
residente con oltre
1.000.000 di
abitanti
4.000.000
b) annuale
la stessa di cui
alla lettera a)
2. Iscrizione nell'albo
nazionale dei collettori
(articolo 91 del citato
decreto del Presidente
della Repubblica n. 43 del
1988; decreto del Ministro
delle finanze 5 dicembre
1989):
a) per l'iscrizione
120.000
b) annuale
120.000
80 1. Licenza o documento
sostitutivo per l'impiego
di apparecchiature
terminali per il servizio
radiomobile pubblico
terrestre di
comunicazione (art. 318
del decreto del
Presidente della
Repubblica 29 marzo 1973,
n. 156; art. 3 del
decreto-legge 13 maggio
1991, n. 151, convertito,
con modificazioni, dalla
legge 12 luglio 1991, n.
202; decreto del Ministro
delle poste e delle
telecomunicazioni 23
aprile 1993); per ogni
mese di utenza:
a) utenze residenziali
10.000
b) utenze affari
25.000

1. La tassa è dovuta,
con riferimento al
numero di mesi di utenza
considerati in ciascuna
bolletta, congiuntamente
al canone di
abbonamento.
2. Le modalità e i
termini di versamento
all'erario delle tasse
riscosse dal
concessionario del
servizio sono stabiliti
con decreto del Ministro
delle finanze, di
concerto con il Ministro
delle poste e delle
telecomunicazioni.
3. La tassa non è
dovuta per le licenze o
i documenti sostitutivi
intestati ad invalidi a
seguito di perdita
anatomica o funzionale
di entrambi gli arti
inferiori nonchè a non
vedenti. L'invalidità
deve essere attestata
dalla competente unità
sanitaria locale e la
relativa certificazione
prodotta al
concessionario del
servizio all'atto della
stipulazione
dell'abbonamento.
88 1. Attribuzione del numero
di partita IVA (art. 35
del decreto del
Presidente della
Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633):
a) alle società di ogni
tipo e agli enti
pubblici e privati
con o senza
personalità
giuridica, diversi
dalle società,
aventi per oggetto
esclusivo o
principale attività
commerciali o
agricole nonchè alle
associazioni
costituite da persone
fisiche per
l'esercizio in forma
associata di arti e
professioni;
- tassa per
l'attribuzione e
annuale
250.000
b) ai soggetti diversi
da quelli indicati
alla lettera a):
- tassa per
l'attribuzione e
annuale
100.000
1. La tassa non è
dovuta, per
l'attribuzione del
numero di partita IVA ai
soggetti non residenti e
senza stabile
organizzazione nel
territorio dello Stato e
agli enti, associazioni
ed altre organizzazioni
di cui all'articolo 4,
quarto comma, del
decreto del Presidente
della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633,
non soggetti passivi
agli effetti
dell'imposta sul valore
aggiunto, in relazione
agli acquisti
intracomunitari
effettuati.
2. La tassa per
l'attribuzione deve
essere pagata prima
della presentazione
della dichiarazione di
inizio dell'attività;
quella annuale nel
termine stabilito per la
presentazione della
dichiarazione IVA
relativa all'anno solare
precedente. Gli estremi
dell'attestazione di
versamento della tassa
per l'attribuzione e di
quella annuale devono
essere indicati nelle
rispettive
dichiarazioni: in caso
di esonero dall'obbligo
di presentazione della
dichiarazione annuale
deve essere prodotta
all'ufficio IVA
competente anche
mediante raccomandata
nel termine stabilito
per la presentazione
della dichiarazione
stessa. Per la mancata
indicazione degli
estremi
dell'attestazione di
versamento e per la
mancata o tardiva
produzione della stessa
si applica la
soprattassa in misura
pari a quella della
tassa.
3. La tassa annuale
non è più dovuta a
partire dall'anno solare
successivo a quello in
cui è cessata
l'attività a condizione
che la relativa
dichiarazione sia stata
presentata entro il 31
dicembre ovvero, se la
cessazione è avvenuta
in tale mese, entro il
31 gennaio successivo.
4. Gli imprenditori,
le società e gli enti
sono esonerati
dall'obbligo di
pagamento della tassa
annuale, a partire
dall'anno solare
successivo a quello in
cui è stato adottato il
relativo provvedimento
giurisdizionale o
amministrativo, durante
la procedura di
fallimento, di
concordato preventivo,
di liquidazione coatta
amministrativa o di
amministrazione
straordinaria di cui al
decreto-legge 30 gennaio
1979, n. 26, convertito,
con modificazioni, dalla
legge 3 aprile 1979, n.
95; per le società e
gli enti l'esonero com-
pete anche durante la
liquidazione ordinaria,
a partire dall'anno
solare successivo a
quello di nomina dei
liquidatori.
2. Le somme versate per l'anno 1992 in misura maggiore di quelle
stabilite dall'articolo 10, comma 4, primo periodo, del decreto-legge
11 luglio 1992, n. 333, convertito, con modificazioni, dalla legge 8
agosto 1992, n. 359 (b), possono essere richieste all'ufficio del
registro tasse sulle concessioni governative di Roma a rimborso entro
centottanta giorni dalla data di entrata in vigore del presente
decreto.
3. I maggiori versamenti effettuati a titolo di tassa sulle
concessioni governative a norma dell'articolo 10 del decreto-legge 11
luglio 1992, n. 333, convertito, con modificazioni, dalla legge 8
agosto 1992, n. 359 (b) , rispetto al disposto del decreto del
Ministro delle finanze 20 agosto 1992, pubblicato nel supplemento
ordinario n. 106 alla Gazzetta Ufficiale n. 196 del 21 agosto 1992
(c) , possono essere recuperati mediante compensazione all'atto del
versamento della tassa dovuta per l'anno 1994.
_________________
(a) Il D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 641, reca la disciplina delle
tasse sulle concessioni governative. Si riporta il testo ovvero
l'argomento delle disposizioni richiamate negli articoli 4, 75, 80 e
88 della tariffa annessa al decreto, qui sostituiti:
- Articoli del codice civile richiamati:
"Art. 2188 (Registro delle imprese) . - È istituito il registro
delle imprese per le iscrizioni previste dalla legge.
Il registro è tenuto dall'ufficio del registro delle imprese
sotto la vigilanza di un giudice delegato dal presidente del
tribunale.
Il registro è pubblico".
"Art. 2195 (Imprenditori soggetti a registrazione) . - Sono
soggetti all'obbligo dell'iscrizione nel registro delle imprese gli
imprenditori che esercitano:
1) un'attività industriale, diretta alla produzione di beni o di
servizi;
2) un'attività intermediaria nella circolazione dei beni;
3) un'attività di trasporto per terra, per acqua o per aria;
4) un'attività bancaria o assicurativa;
5) altre attività ausiliarie delle precedenti.
Le disposizioni della legge che fanno riferimento alle attività e
alle imprese commerciali si applicano, se non risulta diversamente, a
tutte le attività indicate in questo articolo e alle imprese che le
esercitano".
"Art. 2196 (Iscrizione dell'impresa) . - Entro trenta giorni
dall'inizio dell'impresa l'imprenditore che esercita un'attività
commerciale deve chiedere l'iscrizione all'ufficio del registro delle
imprese nella cui circoscrizione stabilisce la sede, indicando:
1) il cognome e il nome, il luogo e la data di nascita, la
cittadinanza;
2) la ditta;
3) l'oggetto dell'impresa;
4) la sede dell'impresa;
5) il cognome e il nome degli institori e procuratori.
All'atto della richiesta l'imprenditore deve depositare la sua
firma autografa e quelle dei suoi institori e procuratori.
L'imprenditore deve inoltre chiedere l'iscrizione delle
modificazioni relative agli elementi suindicati e della cessazione
dell'impresa, entro trenta giorni da quello in cui le modificazioni o
la cessazione si verificano".
"Art. 2197 (Sedi secondarie) . - L'imprenditore che istituisce nel
territorio dello Stato sedi secondarie con una rappresentanza stabile
deve, entro trenta giorni, chiederne l'iscrizione all'ufficio del
registro delle imprese del luogo dove è la sede principale
dell'impresa.
Nello stesso termine la richiesta dev'essere fatta all'ufficio del
luogo nel quale è istituita la sede secondaria, indicando altresì
la sede principale, e il cognome e il nome del rappresentante
preposto alla sede secondaria. Il rappresentante deve depositare
presso il medesimo ufficio la sua firma autografa.
La disposizione del secondo comma si applica anche
all'imprenditore che ha all'estero la sede principale dell'impresa.
L'imprenditore che istituisce sedi secondarie con rappresentanza
stabile all'estero deve, entro trenta giorni, chiederne l'iscrizione
all'ufficio del registro nella cui circoscrizione si trova la sede
principale".
"Art. 2200 (Societa') . - Sono soggette all'obbligo
dell'iscrizione nel registro delle imprese le società costituite
secondo uno dei tipi regolati nei capi III e seguenti del titolo V e
le società cooperative, anche se non esercitano un'attività
commerciale.
L'iscrizione delle società nel registro delle imprese è regolata
dalle disposizioni dei titoli V e VI".
"Art. 2201 (Enti pubblici) . - Gli enti pubblici che hanno per
oggetto esclusivo o principale un'attività commerciale sono soggetti
all'obbligo dell'iscrizione nel registro delle imprese".
"Art. 2296 (Pubblicazione) . - L'atto costitutivo della società,
con sottoscrizione autenticata dei contraenti, o una copia
autenticata di esso se la stipulazione è avvenuta per atto pubblico,
deve entro trenta giorni essere depositato per la iscrizione, a cura
degli amministratori, presso l'ufficio del registro delle imprese
nella cui circoscrizione è stabilita la sede sociale.
Se gli amministratori non provvedono al deposito nel termine
indicato nel comma precedente, ciascun socio può provvedervi a spese
della società, o far condannare gli amministratori ad eseguirlo.
Se la stipulazione è avvenuta per atto pubblico, è obbligato ad
eseguire il deposito anche il notaio".
"Art. 2315 (Norme applicabili) . - Alla società in accomandita
semplice si applicano le disposizioni relative alla società in nome
collettivo, in quanto siano compatibili con le norme seguenti".
"Art. 2330 (Deposito dell'atto costitutivo e iscrizione della
societa') . - Il notaio che ha ricevuto l'atto costitutivo deve
depositarlo entro trenta giorni presso l'ufficio del registro delle
imprese nella cui circoscrizione è stabilita la sede sociale,
allegando i documenti comprovanti l'avvenuto versamento dei decimi in
danaro e, per i conferimenti di beni in natura o di crediti, la
relazione indicata nell'articolo 2343, nonchè le eventuali
autorizzazioni richieste per la costituzione della società.
Se il notaio o gli amministratori non provvedono al deposito
dell'atto costitutivo e degli allegati nel termine indicato nel comma
precedente, ciascun socio può provvedervi a spese della società o
far condannare gli amministratori ad eseguirlo.
Il tribunale, verificato l'adempimento delle condizioni stabilite
dalla legge per la costituzione della società e sentito il pubblico
ministero, ordina l'iscrizione della società nel registro.
Il decreto del tribunale è soggetto a reclamo davanti alla Corte
d'appello entro trenta giorni dalla comunicazione.
Se la società istituisce sedi secondarie, si applica l'articolo
2299".
"Art. 2435 (Pubblicazione del bilancio) . - Entro trenta giorni
dall'approvazione una copia del bilancio, corredata dalla relazione
sulla gestione, dalla relazione del collegio sindacale e dal verbale
di approvazione dell'assemblea, deve essere a cura degli
amministratori, depositata presso l'ufficio del registro delle
imprese. Dell'avvenuto deposito deve essere fatta menzione nel
Bollettino ufficiale delle società per azioni e a responsabilità
limitata".
"Art. 2464 (Norme applicabili) . - Alla società in accomandita
per azioni sono applicabili le norme relative alla società per
azioni, in quanto compatibili con le disposizioni seguenti".
"Art. 2475 (Costituzione) . - La società deve costituirsi per
atto pubblico. L'atto costitutivo deve indicare:
1) il cognome e il nome, la data e il luogo di nascita, il
domicilio, la cittadinanza di ciascun socio;
2) la denominazione, la sede della società e le eventuali sedi
secondarie;
3) l'oggetto sociale;
4) l'ammontare del capitale sottoscritto e versato;
5) la quota di conferimento di ciascun socio e il valore dei beni
e dei crediti conferiti;
6) le norme secondo le quali gli utili devono essere ripartiti;
7) il numero, il cognome ed il nome, la data ed il luogo di
nascita degli amministratori e i loro poteri, indicando quali tra
essi hanno la rappresentanza della società;
8) il numero, il cognome ed il nome, la data ed il luogo di
nascita dei componenti del collegio sindacale, nei casi previsti
dall'art. 2488;
9) la durata della società;
10) l'importo globale, almeno approssimativo, delle spese per la
costituzione poste a carico della società.
Si applicano alla società a responsabilità limitata le
disposizioni degli articoli 2328, ultimo comma, 2329, 2330, 2330-
bis, 2331, primo e secondo comma, 2332 e 2341".
"Art. 2479 (Trasferimento della quota) . - Le quote sono
trasferibili per atto tra vivi e per successione a causa di morte,
salvo contraria disposizione dell'atto costitutivo.
Il trasferimento delle quote ha effetto di fronte alla società
dal momento dell'iscrizione nel libro dei soci.
L'iscrizione del trasferimento può aver luogo su richiesta
dell'alienante o dell'acquirente verso esibizione del titolo da cui
risulta il trasferimento, ovvero mediante dichiarazione nel libro dei
soci sottoscritta dall'alienante e dall'acquirente e controfirmata da
un amministratore".
"Art. 2479-bis (Pubblicità dei trasferimenti a causa di morte) .
- Il deposito dei trasferimenti a causa di morte per l'iscrizione nel
registro delle imprese e la conseguente iscrizione nel libro dei soci
avvengono verso presentazione della documentazione richiesta per
l'annotazione nel libro dei soci dei corrispondenti trasferimenti in
materia di società per azioni. Il deposito e l'iscrizione sono
effettuati a richiesta dell'erede o del legatario".
"Art. 2493 (Pubblicazione del bilancio) . - Il bilancio approvato
dall'assemblea deve essere depositato presso l'ufficio del registro
delle imprese a norma dell'art. 2435".
"Art. 2505 (Società costituite all'estero con sede nel territorio
dello Stato) . - Le società costituite all'estero, le quali hanno
nel territorio dello Stato la sede dell'amministrazione ovvero
l'oggetto principale dell'impresa, sono soggette, anche per i
requisiti di validità dell'atto costitutivo, a tutte le disposizioni
della legge italiana".
"Art. 2506 (Società estere con sede secondaria nel territorio
dello Stato). - Le società costituite all'estero, le quali
stabiliscono nel territorio dello Stato una o più sedi secondarie
con rappresentanza stabile, sono soggette, per ciascuna sede, alle
disposizioni della legge italiana riguardanti il deposito e la
iscrizione dell'atto costitutivo nel registro delle imprese e la
pubblicità del bilancio, e devono pubblicare, nei modi stessi, i
cognomi e i nomi delle persone che rappresentano stabilmente la
società nel territorio dello Stato, e depositare le rispettive firme
autografe.
Esse sono altresì soggette, per quanto riguarda le sedi
secondarie, alle disposizioni che regolano l'esercizio dell'impresa o
che lo subordinano all'osservanza di particolari condizioni".
"Art. 2507 (Società estere di tipo diverso da quelle nazionali) .
- Le società costituite all'estero, che sono di tipo diverso da
quelli regolati in questo codice, sono soggette alle norme della
società per azioni, per ciò che riguarda gli obblighi relativi
all'iscrizione degli atti sociali nel registro delle imprese e la
responsabilità degli amministratori".
"Art. 2612 (Iscrizione nel registro delle imprese) . - Se il
contratto prevede l'istituzione di un ufficio destinato a svolgere
un'attività con i terzi, un estratto del contratto deve, a cura
degli amministratori, entro trenta giorni dalla stipulazione, essere
depositato per l'iscrizione presso l'ufficio del registro delle
imprese del luogo dove l'ufficio ha sede.
L'estratto deve indicare:
1) la denominazione e l'oggetto del consorzio e la sede
dell'ufficio;
2) il cognome e il nome dei consorziati;
3) la durata del consorzio;
4) le persone a cui vengono attribuite la presidenza, la
direzione e la rappresentanza del consorzio ed i rispettivi poteri;
5) il modo di formazione del fondo consortile e le norme relative
alla liquidazione.
Del pari devono essere iscritte nel registro delle imprese le
modificazioni del contratto concernenti gli elementi sopra indicati".
- Art. 3 del D.L. 19 dicembre 1984, n. 853, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985, n. 17, recante:
"Disposizioni in materia di imposta sul valore aggiunto e di imposta
sul reddito e disposizioni relative all'Amministrazione finanziaria",
limitatamente al comma 18: "La tassa di concessione governativa per
l'iscrizione nel registro delle imprese è stabilita nella misura di
lire cinque milioni per le società per azioni e in accomandita per
azioni, di lire un milione per le società a responsabilità limitata
e di lire centomila per le società di altro tipo. Sono escluse le
società cooperative, le società di mutuo soccorso, le società di
cui all'art. 10 della legge 23 marzo 1981, n. 91, e le società,
sotto qualsiasi forma costituite, che non svolgano attività
commerciali e i cui beni immobili siano totalmente destinati allo
svolgimento delle attività politiche dei partiti rappresentati nelle
Assemblee nazionali e regionali, delle attività culturali,
ricreative, sportive ed educative di circoli aderenti ad
organizzazioni nazionali legalmente riconosciute, delle attività
sindacali dei sindacati rappresentati nel Consiglio nazionale
dell'economia e del lavoro".
- Art. 10 della legge 23 marzo 1981, n. 91, recante norme in
materia di rapporti tra società e sportivi professionisti:
"Art. 10 (Costituzione e affiliazione) . - Possono stipulare
contratti con atleti professionisti solo società sportive costituite
nella forma di società per azioni o di società a responsabilità
limitata.
L'atto costitutivo deve prevedere che gli utili siano interamente
reinvestiti nella società per il perseguimento esclusivo
dell'attività sportiva.
Prima di procedere al deposito dell'atto costitutivo, a norma
dell'art. 2330 del codice civile, la società deve ottenere
l'affiliazione da una o da più federazioni sportive nazionali
riconosciute dal CONI.
Gli effetti derivanti dall'affiliazione restano sospesi fino
all'adempimento degli obblighi di cui all'art. 11.
L'atto costitutivo può sottoporre a speciali condizioni
l'alienazione delle azioni o delle quote.
L'affiliazione può essere revocata dalla federazione sportiva
nazionale per gravi infrazioni all'ordinamento sportivo.
La revoca dell'affiliazione determina l'inibizione dello
svolgimento dell'attività sportiva.
Avverso le decisioni della federazione sportiva nazionale è
ammesso ricorso alla giunta esecutiva del CONI, che si pronuncia
entro sessanta giorni dal ricevimento del ricorso".
- Articoli 11 e 91 del D.P.R. 28 gennaio 1988, n. 43, recante:
"Istituzione del servizio di riscossione dei tributi e di altre
entrate dello Stato e di altri enti pubblici, ai sensi dell'art. 1,
comma 1, della legge 4 ottobre 1986, n. 657":
"Art. 11 (Iscrizione nel registro) . - 1. Nei trenta giorni
successivi alla comunicazione del decreto di conferimento della
concessione i concessionari, a pena di decadenza devono richiedere al
servizio centrale l'iscrizione nel registro di cui all'art. 10.
2. Con decreto del Ministro delle finanze sono indicati la
documentazione da produrre ai fini dell'iscrizione nel registro,
nonchè i termini e le modalità per la comunicazione, da parte dei
concessionari, di ogni variazione attinente alla gestione".
"Art. 91 (Collettore). - 1. Il concessionario deve nominare, sotto
la propria responsabilità, uno o più collettori che lo
rappresentano in tutte le funzioni e gli atti inerenti al servizio di
riscossione e nelle operazioni di pertinenza del servizio di
tesoreria; nei rapporti con gli enti interessati il potere di
rappresentanza deve risultare espressamente dalla patente.
2. Il collettore inoltre può rappresentare il concessionario nei
giudizi avanti al pretore anche se non è munito di apposita procura.
3. Possono essere nominati collettori gli iscritti nell'albo dei
collettori, purchè non sussistano le cause di incompatibilità indi-
cate nel comma 3 dell'art. 31".
- Art. 4 del D.M. 5 dicembre 1989, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 16 del 20 gennaio 1990, recante: "Indicazione della
documentazione da produrre ai fini della iscrizione nel registro
delle aziende concessionarie, nonchè termini e modalità per la
comunicazione, da parte dei concessionari, di ogni variazione
attinente alla gestione": "Art. 4. - L'iscrizione nel registro delle
aziende concessionarie ha luogo su richiesta presentata dagli
interessati al servizio centrale. Alla domanda deve essere allegata
la prova del pagamento della tassa di concessione governativa
prescritta.
La richiesta deve essere corredata:
1) per le aziende e gli istituti di credito e per le speciali
sezioni autonome dei predetti istituti e aziende di credito:
a) dall'autorizzazione del servizio di vigilanza sulle suddette
aziende ed istituti di credito all'assunzione della gestione in
concessione del servizio di riscossione, ovvero dalla copia della
richiesta di autorizzazione con dichiarazione di intervenuto assenso
per decorrenza dei termini;
b) dal certificato della cancelleria del tribunale dal quale
risulti l'indicazione della persona fisica che ha la legale
rappresentanza ed è autorizzata a compiere gli atti inerenti alla
concessione;
c) dall'elenco nominativo degli amministratori e dei sindaci;
2) per le casse rurali ed artigiane: oltre che dai documenti di
cui alle precedenti lettere a) e b), anche da una copia autenticata
dello stato patrimoniale;
3) per le società per azioni:
a) da una copia dell'atto costitutivo e dello statuto sociale;
b) da un certificato della cancelleria del tribunale competente
da cui risulti che la società non si trova in stato di liquidazione,
fallimento o concordato;
c) da copia autenticata dell'atto dal quale risulti
l'indicazione del legale rappresentante, nonchè dall'elenco
nominativo degli amministratori, dei sindaci e dei soci;
4) per le società cooperative: oltre che dai documenti di cui al
precedente n. 1), lettere a) e b), anche da un certificato rilasciato
dalla prefettura competente, da cui risulti alla data di entrata in
vigore della legge 4 ottobre 1986, n. 657, la titolarità di gestioni
esattoriali per almeno trenta anni.
- Art. 318 del testo unico delle disposizioni legislative in
materia postale, di bancoposta e di telecomunicazioni, approvato con
D.P.R. 29 marzo 1973, n. 156:
"Art. 318 (Licenza di esercizio). - Presso ogni singola stazione
radiolettrica di cui sia stato concesso l'esercizio deve essere
conservata l'apposita licenza rilasciata dall'Amministrazione delle
poste e delle telecomunicazioni.
Per le stazioni riceventi del servizio di radiodiffusione il
titolo di abbonamento tiene luogo della licenza".
- Art. 3 del D.L. 13 maggio 1991, n. 151, convertito, con
modificazioni, dalla legge 12 luglio 1991, n. 202, recante
provvedimenti urgenti per la finanza pubblica: aggiunge, con il comma
1, nella tariffa annessa al D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 641, la voce
n. 131, così formulata:

=====================================================================
"Numero | Indicazione degli | Ammontare | Modo di
d'ordine | atti soggetti | della tassa | pagamento
| a tassa | |
_________|____________________________|_____________|________________
131 | Licenza o documento sosti- | |
| tutivo della stessa per | |
| l'impiego di apparecchia- | |
| ture terminali per il | |
| servizio radiomobile | |
| pubblico terrestre di | |
| comunicazione (articolo | |
| 318 del D.P.R. 29 marzo | |
| 1973, n. 156 e articolo | |
| 3 del decreto del Ministro | |
| delle poste e delle tele- | |
| comunicazioni 13 febbraio | |
| 1990, n. 33, pubblicato | |
| nella Gazzetta Ufficiale | |
| n. 47 del 26 febbraio | |
| 1990) | |
| - per ogni mese di utenza | 25.000 | Congiuntamente
| | | all'abbonamento
Note
1. La tassa è dovuta con riferimento al numero di mesi di
utenza considerati in ciascuna bolletta.
2. Con decreto del Ministro delle finanze possono essere
modificati i termini e le modalità di pagamento del
tributo.
3. Le modalità e i termini di versamento all'erario delle
tasse riscosse dal concessionario del servizio sono
stabiliti con decreto del Ministro delle finanze di
concerto con il Ministro delle poste e delle
telecomunicazioni.
4. La tassa non è dovuta per le licenze o i documenti
sostitutivi intestati ad invalidi a seguito di perdita
anatomica o funzionale di entrambi gli arti inferiori. Per
godere dell'esenzione l'invalidità deve essere attestata
dalla competente unità sanitaria locale e la relativa
certificazione prodotta al concessionario del servizio
all'atto della stipulazione dell'abbonamento.".
- D.M. 23 aprile 1993, pubblicato nel suppl. ord. alla Gazzetta
Ufficiale n. 99 del 29 aprile 1993: reca le tariffe del servizio
radiomobile pubblico di comunicazione per l'utenza affari e
residenziale.
- Art. 4, quarto comma, del D.P.R. n. 633/1972: si veda la nota
(a) all'art. 38.
- Art. 35 del citato D.P.R. n. 633/1972:
"Art. 35 (Inizio, variazione e cessazione di attivita') . - I
soggetti che intraprendono l'esercizio di un'impresa, arte o
professione nel territorio dello Stato, o vi istituiscono una stabile
organizzazione, devono entro trenta giorni farne dichiarazione
all'ufficio in duplice esemplare e in conformità ad apposito modello
approvato con decreto del Ministro delle finanze. L'ufficio
attribuisce al contribuente un numero di partita, che deve essere
indicato nelle dichiarazioni e in ogni altro documento destinato
all'ufficio, nonchè nelle deleghe di cui all'art. 38, e deve essere
riportato nelle attestazioni di versamento.
Dalla dichiarazione di inizio dell'attività devono risultare:
1) per le persone fisiche, il cognome e nome, il luogo e la data
di nascita, la residenza, il domicilio fiscale e la eventuale ditta;
2) per i soggetti diversi dalle persone fisiche, la natura
giuridica, la denominazione, ragione sociale o ditta, la sede legale,
o in mancanza quella amministrativa, e il domicilio fiscale. Devono
essere inoltre indicati gli elementi di cui al n. 1) per almeno una
delle persone che ne hanno la rappresentanza;
3) per i soggetti residenti all'estero, anche l'ubicazione della
stabile organizzazione;
4) il tipo e l'oggetto dell'attività e il luogo o i luoghi in
cui viene esercitata anche a mezzo di sedi secondarie, filiali,
stabilimenti, succursali, negozi, depositi e simili, il luogo o i
luoghi in cui sono tenuti e conservati i libri, i registri, le
scritture e i documenti prescritti dal presente decreto e da altre
disposizioni;
5) ogni altro elemento richiesto dal modello.
In caso di variazione di alcuno degli elementi di cui al
precedente comma o di cessazione di attività, il contribuente deve
entro trenta giorni farne dichiarazione all'ufficio in duplice
esemplare e in conformità al modello approvato con decreto del
Ministro delle finanze. Se la variazione importa il trasferimento del
domicilio fiscale in altra provincia, la dichiarazione deve essere
contemporaneamente presentata anche al nuovo ufficio ed ha effetto
dal sessantesimo giorno successivo alla data della variazione.
In caso di cessazione dell'attività il termine per la
presentazione della dichiarazione di cui al precedente comma decorre,
agli effetti del presente decreto, dalla data di ultimazione delle
operazioni relative alla liquidazione dell'azienda, per le quali
rimangono ferme le disposizioni relative al versamento dell'imposta,
alla fatturazione, registrazione, liquidazione e dichiarazione.
Nell'ultima dichiarazione deve tenersi conto anche dell'imposta
dovuta ai sensi del n. 5) dell'art. 2, da determinare computando
anche le operazioni indicate nell'ultimo comma dell'art. 6 il cui
corrispettivo non sia stato ancora pagato.
I soggetti che intraprendono l'esercizio di una impresa, arte o
professione, se ritengono di realizzare un volume di affari che
comporti l'applicazione degli articoli 32, 33 e 34, terzo comma,
devono indicarlo nella dichiarazione da presentare a norma del primo
comma e devono osservare la disciplina rispettivamente stabilita".
- D.L. 30 gennaio 1979, n. 26, convertito, con modificazioni,
dalla legge 3 aprile 1979, n. 95: reca provvedimenti urgenti per
l'amministrazione straordinaria delle grandi imprese in crisi.
(b) L'art. 10 del D.L. 11 luglio 1992, n. 333, convertito, con
modificazioni, dalla legge 8 agosto 1992, n. 359, recante: "Misure
urgenti per il risanamento della finanza pubblica", limitatamente ai
primi quattro commi, è così formulato:
"Art. 10. - 1. Le tasse sulle concessioni governative previste
dalla tariffa annessa al decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 641, e successive modificazioni, con esclusione di
quelle previste alla voce n. 125 e alla voce n. 131 della stessa
tariffa, sono aumentate del 100 per cento.
2. L'aumento di cui al comma 1 si applica alle tasse di rilascio,
di rinnovo, per il visto, per la vidimazione e a quelle annuali rela-
tive ad atti e provvedimenti amministrativi emanati, rinnovati,
sottoposti a visto o vidimazione successivamente al 31 dicembre 1991;
l'aumento si applica, altresì, alle tasse annuali il cui termine
ultimo di pagamento scade successivamente alla predetta data. Gli
importi delle tasse vanno arrotondati alle mille lire superiori.
3. Le relative integrazioni, dovute per l'intero 1992, devono
essere corrisposte entro il 31 ottobre 1992, mediante versamento in
conto corrente postale, intestato all'ufficio del registro tasse
sulle concessioni governative di Roma. Per i pagamenti effettuati a
mezzo marche, compresi quelli relativi alle patenti di guida,
l'integrazione può essere corrisposta anche mediante le normali
marche di concessione governativa da annullarsi a cura del
contribuente.
4. Con effetto dal 1 gennaio 1992, la tassa di concessione
governativa per l'iscrizione delle società nel registro delle
imprese e quella annuale di cui ai commi 18, primo periodo, e 19
dell'articolo 3 del decreto-legge 19 dicembre 1984, n. 853,
convertito, con modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985, n. 17,
è stabilita nella misura di lire 4 milioni per le società per
azioni e in accomandita per azioni, di lire 2 milioni e 500 mila per
le società a responsabilità limitata e di lire 500 mila per le
società di altro tipo. I contribuenti, che sino alla data di entrata
in vigore del presente decreto hanno omesso di corrispondere le tasse
dovute per l'anno in corso, possono corrisponderle nella misura sopra
indicata entro il 31 ottobre 1992, con applicazione della soprattassa
del 6 per cento. I contribuenti, che alla data di entrata in vigore
del presente decreto hanno corrisposto le tasse dovute per l'anno in
corso, possono scomputare le maggiori somme versate da quelle dovute
per gli anni successivi ovvero chiederle a rimborso, quando le tasse
non risultino più dovute.
5-bis. (Omissis) ".
(c) Il D.M. 20 agosto 1992 approva la nuova tariffa delle tasse
sulle concessioni governative.

Art. 62.
Modificazioni della disciplina dei Centri autorizzati
di assistenza fiscale e dei rimborsi d'imposta
1. All'articolo 78 della legge 30 dicembre 1991, n. 413 (a), sono
apportate le seguenti modificazioni:
(( a) nel comma 8, le parole: "1 gennaio 1993" sono sostituite ))
(( dalle seguenti: "1 gennaio 1994" e sono aggiunti, in fine, ))
(( i seguenti periodi: "Le associazioni sindacali e di categoria ))
(( operanti nel settore agricolo per l'attività di assistenza ))
(( fiscale resa agli associati determinano il reddito imponibile ))
(( applicando all'ammontare dei ricavi il coefficiente di ))
(( redditività del 9 per cento e determinano l'imposta sul valore ))
(( aggiunto riducendo l'imposta relativa alle operazioni ))
(( imponibili in misura pari a un terzo del suo ammontare, a ))
(( titolo di detrazione forfettaria dell'imposta afferente agli ))
(( acquisti ed alle importazioni. Per tale attività gli obblighi ))
(( di tenuta delle scritture contabili sono limitati alla ))
(( registrazione delle ricevute fiscali su apposito registro ))
(( preventivamente vidimato. Le suddette associazioni possono ))
(( optare per la determinazione dell'imposta sul valore aggiunto e ))
(( per la determinazione del reddito nei modi ordinari; l'opzione ))
(( deve essere esercitata nella dichiarazione ))
(( annuale relativa all'imposta sul valore aggiunto per l'anno ))
(( precedente e deve essere comunicata all'ufficio delle entrate ))
(( nella dichiarazione annuale relativa alle imposte sul reddito ))
(( per l'anno precedente; le opzioni hanno effetto fino a quando ))
(( non siano revocate e, in ogni caso, per almeno un triennio"; ))
b) dopo il comma 8, è aggiunto il seguente: "8-bis. Il visto di
conformità formale dei dati esposti nelle dichiarazioni da
presentare nell'anno 1993 può essere apposto a condizione che la
richiesta di autorizzazione all'esercizio dell'attività da parte dei
Centri di assistenza sia presentata almeno quaranta giorni prima
della scadenza del termine di presentazione delle dichiarazioni nelle
quali si intende apporre il visto e nei casi, di cui al comma 2, in
cui la richiesta di autorizzazione alla costituzione dei Centri sia
presentata almeno sessanta giorni prima della scadenza di tale
termine. Per le dichiarazioni da presentare nell'anno 1993
predisposte dai professionisti o dai Centri di assistenza, le
scritture contabili si considerano tenute dal professionista o dal
Centro di assistenza anche se sono state redatte ed elaborate dallo
stesso contribuente, dalle associazioni sindacali di categoria di cui
ai commi 1 e 2, o da impresa avente per oggetto l'elaborazione di
dati contabili prescelta dalle medesime associazioni o organizzazioni
che hanno costituito il Centro di assistenza, a condizione che
risulti da apposita attestazione che il controllo delle scritture
stesse sia stato eseguito entro il termine per la presentazione delle
dichiarazioni.";
c) il comma 13-bis, introdotto dall'articolo 10, comma 5-quater,
del decreto-legge 19 settembre 1992, n. 384, convertito, con
modificazioni, dalla legge 14 novembre 1992, n. 438, è sostituito
dal seguente:
"13-bis. I sostituti d'imposta non sono obbligati a svolgere le
attività previste dal comma 13, qualora abbiano costituito Centri di
assistenza fiscale di cui al comma 20, ovvero abbiano stipulato
convenzione con un Centro di assistenza di cui alle lettere a) e b)
del comma 1, ovvero di cui al comma 20. In entrambi i casi trovano
applicazione le disposizioni dei commi da 21 a 24. Per i sostituti
d'imposta resta fermo l'obbligo di tener conto, ai fini del
conguaglio da effettuare in sede di ritenuta d'acconto, del risultato
contabile delle liquidazioni delle dichiarazioni dei redditi
presentate ai Centri di assistenza; nessun compenso è dovuto ai
sostituti d'imposta per tale adempimento";
d) nel comma 16 sono soppresse le parole: "aumentata a lire
40.000 per i sostituti con meno di venti lavoratori dipendenti";
e) il comma 23 è sostituito dal seguente: " 23. Se, in sede di
controllo da parte dell'Amministrazione finanziaria delle
dichiarazioni dei redditi dei lavoratori dipendenti e pensionati,
emergono irregolarità relative alle attività esercitate ai sensi
del comma 21, si applicano le sanzioni previste nel comma 17 nonchè
le disposizioni del primo periodo del comma 7 per quanto riguarda
l'esercizio del diritto di rivalsa." (il comma 23 è stato
ulteriormente sostituito dall'art. 5 del D.L. 6 dicembre 1993, n.
503, in corso di conversione in legge: v. il testo vigente dell'art.
78 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, riportato nella nota (a),
n.d.r.);
f) nel comma 27, le parole "1 gennaio 1993" sono sostituite dalle
seguenti: "1 gennaio 1994".
2. I compensi di cui all'articolo 78, comma 22, della legge 30
dicembre 1991, n. 413 (a ), competono ai Centri di assistenza fiscale
solo nel caso in cui abbiano direttamente effettuato la raccolta
delle dichiarazioni degli interessati e compiuto le operazioni di cui
al comma 21 del predetto articolo 78 (a). La raccolta delle
dichiarazioni e le altre operazioni si intendono effettuate
direttamente anche se il Centro di assistenza vi provvede tramite i
propri soci, i sostituti d'imposta che hanno stipulato la convenzione
prevista dall'articolo 78, comma 13-bis, della legge 30 dicembre
1991, n. 413, e successive modificazioni (a), ovvero le imprese cui
il Centro di assistenza affida l'effettuazione delle medesime
attività.
3. Fino all'entrata in vigore del conto fiscale, istituito
dall'articolo 78, comma 27, della legge 30 dicembre 1991, n. 413 (a),
i compensi previsti dal comma 22 dello stesso articolo vengono
erogati direttamente dall'Amministrazione finanziaria a seguito
dell'invio, su supporto magnetico, delle dichiarazioni dei redditi
degli utenti e di corrispondenti elenchi riassuntivi, sottoscritti
dal direttore tecnico responsabile del Centro di assistenza fiscale.
Le modalità di corresponsione del compenso sono stabilite con
decreto del Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del
tesoro.
4. Nell'articolo 13 del decreto del Presidente della Repubblica 4
settembre 1992, n. 395 (b), il comma 1 è sostituito dal seguente:
" 1. I Centri di assistenza per i lavoratori dipendenti e
pensionati, per essere autorizzati, devono stipulare una polizza di
assicurazione della responsabilità civile per garantire agli utenti,
che esercitano il diritto di rivalsa ai sensi del comma 23
dell'articolo 78 della legge 30 dicembre 1991, n. 413 ( a ), il
risarcimento del danno sopportato con il pagamento delle sanzioni
amministrative irrogate nei loro confronti.".
5. Per l'anno 1993 i sostituti di imposta e i Centri autorizzati di
assistenza fiscale di cui all'articolo 78, comma 20, della legge 30
dicembre 1991, n. 413, e successive modificazioni (a), possono
ricevere le dichiarazioni dei redditi anche oltre il termine del 15
marzo 1993, previsto per i titolari di reddito di pensione e quello
del 31 marzo 1993 previsto per i titolari di reddito di lavoro
dipendente ed assimilati. Qualora il risultato contabile della
liquidazione delle stesse sia stato comunicato al sostituto d'imposta
oltre il 30 aprile 1993 ed entro il 10 luglio 1993, il sostituto
stesso deve tener conto del risultato medesimo ai fini delle
operazioni previste dall'articolo 16, comma 2, primo e secondo
periodo, del decreto del Presidente della Repubblica 4 settembre
1992, n. 395 (b), entro il primo mese utile, e ciò anche al fine di
tener conto di eventuali rettifiche comunicate dai Centri autorizzati
di assistenza fiscale.
6. Nell'articolo 9, quarto comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni (c),
le parole: "tra il 1 e il 30 aprile di ciascun anno" sono sostituite
dalle seguenti: "tra il 1 e il 30 settembre di ciascun anno".
7. All'articolo 42-bis del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 602 ( d ), sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) il secondo comma è sostituito dal seguente:
"Entro l'anno solare successivo alla data di scadenza del termine
della presentazione della dichiarazione dei redditi gli uffici e i
centri di servizio formano, per ciascun anno di imposta, liste di
rimborso che contengono, in corrispondenza di ciascun nominativo, le
generalità dell'avente diritto, il numero di registrazione della
dichiarazione originante il rimborso e l'ammontare dell'imposta da
rimborsare, nonchè riassunti riepilogativi, sottoscritti dal
titolare dell'ufficio o da chi lo sostituisce, che riportano gli
estremi ed il totale delle partite di rimborso delle singole liste.";
b) il primo periodo del sesto comma è sostituito dal seguente: "I
vaglia cambiari sono spediti per raccomandata ovvero, se di importo
superiore a lire 10 milioni, per assicurata dalla competente sezione
di tesoreria provinciale dello Stato all'indirizzo del domicilio
fiscale degli aventi diritto, senza obbligo di avviso.".
8. Al fine di provvedere alla regolare esecuzione dei rimborsi
automatizzati ed al reintegro delle somme dovute per i compensi ai
concessionari della riscossione per l'anno 1993, gli stanziamenti dei
capitoli 3521 e 3458 dello stato di previsione del Ministero delle
finanze per l'anno finanziario medesimo sono incrementati,
rispettivamente, di lire 305 miliardi e di lire 95 miliardi.
9. All'onere derivante dal comma 8, pari a lire 400 miliardi, si
provvede mediante corrispondente riduzione della dotazione del
capitolo 3530 dello stato di previsione del Ministero delle finanze
per l'anno finanziario 1993. Il Ministro del tesoro è autorizzato ad
apportare, con propri decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.
10. Le disposizioni di cui all'articolo 42-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 ( d ), come
modificato dal comma 7 del presente articolo, si applicano anche ai
rimborsi relativi ai periodi di imposta antecedenti a quello in corso
alla data di entrata in vigore del presente decreto; in tal caso le
liste debbono essere formate entro il 31 dicembre 1994.
11. Al decreto-legge 30 settembre 1992, n. 394, convertito, con
modificazioni, dalla legge 26 novembre 1992, n. 461 (e), sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) il comma 3-bis dell'articolo 1 è soppresso;
b) il secondo periodo del comma 2 dell'articolo 4 è soppresso;
c) dopo il comma 2 dell'articolo 4 è aggiunto il seguente:
"2-bis. Gli importi dovuti ai sensi del presente decreto sono
imputabili a riduzione del patrimonio netto dell'impresa nel bilancio
del periodo cui si riferisce il tributo o in quello del pagamento. Il
patrimonio su cui va calcolata l'imposta è assunto al lordo
dell'imposta stessa.".
12. Per gli imprenditori e per gli esercenti arti o professioni che
non aderiscono ad alcuna associazione di categoria presente nel
Consiglio nazionale dell'economia e del lavoro (CNEL) o per i quali
non esistono associazioni di categoria nè ordini professionali, il
parere di cui all'articolo 11-bis, comma 3, terzo periodo, del
decreto-legge 19 settembre 1992, n. 384, convertito, con
modificazioni, dalla legge 14 novembre 1992, n. 438 ( f ), è
sostituito da una autocertificazione dell'interessato concernente la
descrizione dell'attività svolta. Tale certificazione deve essere
asseverata a norma del medesimo articolo 11-bis, comma 3 ( f ).
13. I redditi di impresa dichiarati dai soggetti di cui
all'articolo 11-bis del decreto-legge 19 settembre 1992, n. 384,
convertito, con modificazioni, dalla legge 14 novembre 1992, n. 438
(( e di cui all'articolo 62-ter del presente decreto )) sono esclusi
dall'imposta locale sui redditi fino ad un ammontare corrispondente
al contributo diretto lavorativo determinato ai sensi dell'articolo
11, comma 1-bis, del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito,
con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, introdotto
dall'articolo 11, comma 4, del predetto decreto-legge n. 384 del 1992
( g ). Ai soggetti cui si applicano le disposizioni del presente
comma non spettano le deduzioni di cui all'articolo 120 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 ( h ).
14. La disposizione di cui all'articolo 9, comma 9, del decreto-
legge 23 gennaio 1993, n. 16, convertito, con modificazioni, dalla
legge 24 marzo 1993, n. 75 (i ), deve intendersi nel senso che ai
fini dell'imposta sul valore aggiunto il contributo diretto
lavorativo di cui all'articolo 11, comma 1-bis, del decreto-legge 2
marzo 1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27
aprile 1989, n. 154, e successive modificazioni ed integrazioni ( g
), non spiega diretta e immediata efficacia ma di esso si tiene conto
esclusivamente ai fini dell'accertamento induttivo di cui
all'articolo 12 dello stesso decreto-legge n. 69 del 1989 ( g ) nei
confronti dei soggetti ivi indicati qualora l'Amministrazione
finanziaria ricorra a tale tipo di accertamento.
15. Per l'anno 1993 i contribuenti che intendono adeguare il volume
d'affari ai coefficienti presuntivi di cui all'articolo 11 del
decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con modificazioni,
dalla legge 27 aprile 1989, n. 154 e successive modificazioni ed
integrazioni (g), possono integrare la dichiarazione annuale ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto ed effettuare il relativo versamento
entro il termine per la presentazione della dichiarazione dei
redditi. In tal caso sono dovuti gli interessi nella misura del 3 per
cento e non si applicano soprattasse e pene pecuniarie. I maggiori
corrispettivi devono essere annotati, in apposita sezione, entro il
suddetto termine, nel registro di cui all'articolo 23 o all'articolo
24 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633 (l).
16. L'ammontare dei corrispettivi non registrati dichiarato per
adeguare il volume d'affari ai coefficienti presuntivi di cui
all'articolo 11 del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito,
con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154 (g), va
ripartito in proporzione agli ammontari dichiarati di operazioni
imponibili, con riferimento alle rispettive aliquote, nonchè di
operazioni non imponibili, esenti ovvero non soggette ad imposta.
17. Il termine previsto dall'articolo 8, comma 10, del decreto-
legge 27 aprile 1990, n. 90, convertito, con modificazioni, dalla
legge 26 giugno 1990, n. 165 (m), in materia di revisione delle
circoscrizioni territoriali degli uffici finanziari, è prorogato al
31 dicembre 1993.
18. Nel decreto-legge 23 gennaio 1993, n. 16, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 marzo 1993, n. 75 (n), sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 4, comma 1, lettere d) ed l), le parole "31
marzo 1993" sono sostituite dalle altre: "20 giugno 1993";
b) nell'articolo 5, comma 1, le parole "31 marzo 1993" sono
sostituite dalle altre: "20 giugno 1993";
c) nell'articolo 12, comma 3, le parole: "febbraio, aprile,
giugno e settembre 1992" sono sostituite dalle seguenti: "nell'anno
1992 e nei mesi di febbraio, aprile e giugno 1993"; e le parole: "1
novembre 1992" sono sostituite dalle seguenti: "1 luglio 1993".
19. Nell'articolo 62-bis, commi 1 e 4 della legge 30 dicembre 1991,
n. 413, introdotto dall'articolo 5, comma 6, del decreto-legge 23
gennaio 1993, n. 16, convertito, con modificazioni, dalla legge 24
marzo 1993, n. 75 (o), le parole: "31 marzo 1993" sono sostituite
dalle seguenti: "20 giugno 1993".
20. I versamenti dovuti con riferimento alla dichiarazione dei
redditi dalle persone fisiche e dalle società ed associazioni di cui
all'articolo 6 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni (c), che ai sensi
delle disposizioni vigenti alla data di entrata in vigore del
presente decreto devono essere eseguiti entro il termine di
presentazione della dichiarazione, sono effettuati almeno 10 giorni
prima del termine stabilito per la presentazione della dichiarazione
stessa (s).
21. I provvedimenti previsti dall'articolo 2 dell'ordinanza del
Ministro per il coordinamento della protezione civile 29 gennaio
1993, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 26 del 2 febbraio 1993 (
p ), per definire i termini e le modalità di recupero dei carichi
sospesi sono adottati con decreti del Ministro delle finanze e del
Ministro del lavoro e della previdenza sociale.
22. Al fine di dare pratica attuazione al disposto di cui
all'articolo 48, comma 6, del testo unico delle imposte sui redditi
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni (h), il Ministero del
tesoro, nella compilazione del certificato di cui all'articolo 3 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni (c), tiene conto dell'ammontare di tutti i
contributi versati dai membri italiani del Parlamento europeo ai fini
della costituzione di pensioni o vitalizi secondo la regolamentazione
propria di tale istituzione, purchè la stessa provveda a far
pervenire in tempo utile la relativa documentazione.
23. All'articolo 58 della legge 30 dicembre 1991, n. 413 (q), sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 3, è aggiunto, in fine, il seguente periodo: "La
disposizione di cui al presente comma si applica anche ai fini
dell'opzione prevista al comma 3-bis";
b) dopo il comma 3, è inserito il seguente:
"3-bis. La possibilità di opzione di cui al comma 2 è estesa,
alle medesime condizioni, ai soggetti di cui all'articolo 87, comma
1, lettera c), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917
( h ), per le attività esercitate aventi carattere assistenziale,
didattico, sanitario e culturale".
24. La dichiarazione di opzione di cui all'articolo 58, comma 3-
bis, della legge 30 dicembre 1991, n. 413, introdotto dal comma 23,
lettera b), del presente articolo ( q ), deve essere presentata entro
il 18 dicembre 1993; la relativa imposta sostitutiva dell'imposta sul
reddito delle persone giuridiche, dell'imposta locale sui redditi e
dell'imposta sul valore aggiunto deve essere versata in due rate di
pari importo, con scadenza, rispettivamente, la prima entro il
termine di presentazione della dichiarazione e la seconda entro il
mese di maggio 1994. Con decreto del Ministro delle finanze, da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 30 settembre 1993,
saranno stabilite le modalità di presentazione della dichiarazione
di opzione e di versamento dell'imposta ( r ).
(( 24-bis. Per il periodo d'imposta chiuso al 31 dicembre 1992, i ))
(( soggetti indicati nel terzo comma dell'articolo 9 del decreto ))
(( del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 ( c), ))
(( possono presentare la dichiarazione dei redditi propri entro il ))
(( 31 luglio 1993. ))
(a) Si riporta il testo dell'art. 78 della legge 30 dicembre 1991,
n. 413, recante: "Disposizioni per ampliare le basi imponibili, per
razionalizzare, facilitare e potenziare l'attività di accertamento,
disposizioni per la rivalutazione obbligatoria dei beni immobili
delle imprese, nonchè per riformare il contenzioso e per la
definizione agevolata dei rapporti tributari pendenti; delega al
Presidente della Repubblica per la concessione di amnistia per reati
tributari; istituzioni dei centri di assistenza fiscale e del conto
fiscale", così come da ultimo modificato dal presente articolo:
"Art. 78. - 1. Sono istituiti per l'esercizio delle attività di
assistenza fiscale i 'Centri autorizzati di assistenza fiscalè. I
Centri possono essere costituiti da una ovvero da più associazioni,
istituite da almeno cinque anni, rientranti in uno dei seguenti
gruppi:
a) associazioni sindacali di categoria tra imprenditori,
presenti nel Consiglio nazionale dell'economia e del lavoro (CNEL);
b) associazioni sindacali di categoria tra imprenditori, diverse
da quelle indicate nella lettera a) se, con decreto del Ministro
delle finanze, ne è riconosciuta la rilevanza nazionale in relazione
al numero di iscritti ed al territorio in cui svolgono la loro
attività.
2. Le organizzazioni aderenti alle associazioni di cui alle
lettere a) e b) del comma 1 possono essere autorizzate, con decreto
del Ministro delle finanze, alla costituzione dei Centri previa
delega irrevocabile della propria associazione nazionale.
3.-6. (Omissis).
7. Con gli stessi decreti di cui al comma 6 sono inoltre
stabilite, per le attività esercitate ai sensi del comma 4, nel caso
in cui in sede di controllo formale emergano irregolarità che
comportano irrogazione di sanzioni amministrative, congrue garanzie
assicurative per un efficace e tempestivo esercizio del diritto di
rivalsa da parte dell'utente, ovvero del contribuente, per gli errori
formali imputabili rispettivamente, al Centro o ai dottori
commercialisti ed ai ragionieri liberi professionisti. Salvo che i
fatti costituiscano reato, ai soggetti che per fini diversi da quelli
istituzionali utilizzano o comunicano a terzi notizie avute a causa
dell'esercizio delle loro funzioni o della loro attività nei Centri,
si applica la pena pecuniaria da uno a cinque milioni di lire. Al
direttore tecnico che abbia commesso irregolarità nell'apposizione
del visto di conformità di cui al comma 4, si applica la pena
pecuniaria da due a dieci milioni di lire. Le sanzioni di cui al
presente comma sono irrogate, con separato avviso,
dall'Amministrazione finanziaria.
8. Le disposizioni dei commi da 1 a 7 del presente articolo hanno
effetto dal 1 gennaio 1992. A decorrere dal 1 gennaio 1994, le
prestazioni corrispondenti a quelle dei Centri si considerano
rilevanti ai fini delle imposte sui redditi e dell'imposta sul valore
aggiunto, ancorchè rese da associazioni sindacali e di categoria e
rientranti tra le finalità istituzionali delle stesse in quanto
richieste dall'associato per ottemperare ad obblighi di legge
derivanti dall'esercizio dell'attività. Sono fatti salvi i
comportamenti adottati in precedenza e non si fa luogo a rimborsi
d'imposta nè è consentita la variazione di cui all'articolo 26 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633. Le
associazioni sindacali e di categoria operanti nel settore agricolo
per l'attività di assistenza fiscale resa agli associati determinano
il reddito imponibile applicando all'ammontare dei ricavi il
coefficiente di redditività del 9 per cento e determinano l'importa
sul valore aggiunto riducento l'imposta relativa alle operazioni
imponibili in misura pari a un terzo del suo ammontare, a titolo di
detrazione forfettaria dell'imposta afferente agli acquisti ed alle
importazioni. Per tale attività gli obblighi di tenuta delle
scritture contabili sono limitati alla registrazione delle ricevute
fiscali su apposito registro preventivamente vidimato. Le suddette
associazioni possono optare per la determinazione dell'imposta sul
valore aggiunto e per la determinazione del reddito nei modi
ordinari; l'opzione deve essere esercitata nella dichiarazione
annuale relativa all'imposta sul valore aggiunto per l'anno
precedente e deve essere comunicata all'ufficio delle entrate nella
dichiarazione annuale relativa alle imposte sul reddito per l'anno
precedente; le opzioni hanno effetto fino a quando non siano revocate
e, in ogni caso, per almeno un trienio.
8-bis. Il visto di conformità formale dei dati esposti nelle
dichiarazioni da presentare nell'anno 1993 può essere apposto a
condizione che la richiesta di autorizzazione all'esercizio
dell'attività da parte dei Centri di assistenza sia presentata
almeno quaranta giorni prima della scadenza del termine di
presentazione delle dichiarazioni nelle quali si intende apporre il
visto e nei casi, di cui al comma 2, in cui la richiesta di
autorizzazione alla costituzione dei Centri sia presentata almeno
sessanta giorni prima della scadenza di tale termine. Per le
dichiarazioni da presentare nell'anno 1993 predispone dai
professionisti o dai Centri di assistenza, le scritture contabili si
considerano tenute dal professionista o dal Centro di assistenza
anche se sono state redatte ed elaborate dallo stesso contribuente,
dalle associazioni sindacali di categoria di cui ai commi 1 e 2, o da
impresa avente per oggetto l'elaborazione di dati contabili prescelta
dalle medesime associazioni o organizzazioni che hanno costituito il
Centro di assistenza, a condizione che risulti da apposita
attestazione che il controllo delle scritture stesse sia stato
eseguito entro il termine per la presentazione delle dichiarazioni.
9.-12. (Omissis).
13. Il sostituto d'imposta ha l'obbligo:
a) di ricevere le apposite dichiarazioni e le schede indicate
nel comma 10;
b) di controllarne la regolarità formale;
c) di eseguire la liquidazione delle imposte sui redditi e
dell'eventuale contributo al Servizio sanitario nazionale;
d) di effettuare i conseguenti conguagli rispetto alle ritenute
d'acconto operate e ai versamenti d'acconto effettuati nell'anno
d'imposta, cui la dichiarazione si riferisce;
e) di provvedere alla conservazione delle dichiarazioni di cui
al comma 10.
13-bis. I sostituti d'imposta non sono obbligati a svolgere le
attività previste dal comma 13, qualora abbiano costituito Centri di
assistenza fiscale di cui al comma 20, ovvero abbiano stipulato
convenzione con un Centro di assistenza di cui alle lettere a) e b)
del comma 1, ovvero di cui al comma 20. In entrambi i casi trovano
applicazione le disposizioni dei commi da 21 a 24. Per i sostituti
d'imposta resta fermo l'obbligo di tener conto, ai fini del
conguaglio da effettuare in sede di ritenuta d'acconto, del risultato
contabile delle liquidazioni delle dichiarazioni dei redditi
presentate ai Centri di assistenza; nessun compenso è dovuto ai
sostituti d'imposta per tale adempimento.
14.-15. (Omissis).
16. Per le operazioni previste dal comma 10 al comma 15 del
presente articolo spetta ai sostituti d'imposta un compenso a carico
del bilancio dello Stato nella misura unitaria di lire 20.000 per
ciascuna dichiarazione; qualora questi ultimi inviino la
dichiarazione di cui all'art. 7 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni su
supporto magnetico, hanno diritto ad un ulteriore compenso di lire
5.000 per ciascun lavoratore dipendente.
17. Se in sede di controllo da parte dell'amministrazione
finanziaria delle dichiarazioni dei redditi di cui ai commi 10 e 21 e
delle dichiarazioni di cui all'art. 7 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, emergono violazioni
commesse dal sostituto di imposta, si applicano le sanzioni previste
dallo stesso decreto n. 600 del 1973 e dal decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, per le violazioni
commesse dal contribuente. In caso di inosservanza delle disposizioni
dei commi da 10 a 16, diverse da quelle di cui al precedente periodo,
si applica al sostituto di imposta la pena pecuniaria prevista
dall'art. 53 del citato decreto n. 600 del 1973.
18.-19. (Omissis) .
20. Possono essere costituiti i Centri di assistenza fiscale anche
dalle organizzazioni sindacali dei lavoratori dipendenti e dei
pensionati rappresentate nel CNEL, ovvero da uno o più sostituti
d'imposta di cui all'art. 23 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni,
aventi complessivamente almeno cinquantamila aderenti o dipendenti. I
Centri hanno natura privata e debbono essere costituiti nella forma
di società di capitali con capitale minimo di 100 milioni di lire.
21. I Centri possono svolgere per conto degli utenti le attività
sostitutive dell'obbligo di presentazione della dichiarazione dei
redditi. A tal fine debbono provvedere: alla raccolta, al controllo
ed alla conservazione delle apposite dichiarazioni scritte; alla
raccolta delle schede conformi a modello approvato con decreto del
Ministro delle finanze, sottoscritte dal contribuente, contenenti le
scelte operate dagli utenti ai fini della destinazione dell'8 per
mille dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per scopi di
interesse sociale o di carattere umanitario ovvero per scopi di
carattere religioso o caritativo, di cui all'art. 47 della legge 20
maggio 1985, n. 222, e alle leggi 22 novembre 1988, n. 516 e n. 517;
all'elaborazione e all'invio all'Amministrazione finanziaria su
supporti magnetici, formati sulla base di programmi elettronici
forniti o comunque prestabiliti dall'Amministrazione stessa, delle
dichiarazioni dei redditi; all'invio all'Amministrazione finanziaria
delle suddette schede; alla consegna di copia della dichiarazione al
contribuente; alla comunicazione ai sostituti d'imposta del risultato
finale della dichiarazione stessa, ai fini del conguaglio a credito o
a debito in sede di ritenuta d'acconto. Alla dichiarazione non
debbono essere allagati i documenti probatori indicati nell'art. 3
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive midificazioni; detti documenti dovranno essere
esibiti solo su richiesta dei competenti uffici finanziari e dovranno
essere conservati presso il domicilio fiscale del contribuente per la
durata prevista dall'articolo 43 dello stesso decreto del Presidente
della Repubblica n. 600 del 1973.
22. Per l'attività di cui al comma 21 ed a seguito della
comunicazione ivi prevista, ai Centri di assistenza di cui al comma
20 spetta un compenso a carico del bilancio dello Stato nella misura
unitaria di lire 20.000 per ciascuna dichiarazione; tale compenso
viene erogato direttamente dal sostituto d'imposta del lavoratore
dipendente e pensionato, a fronte di corrispondenti minori versamenti
delle ritenute fiscali operate sulle retribuzioni o pensioni. La
misura dei compensi previsti nel comma 16 e nel presente comma sarà
adeguata ogni anno con decreto del Ministro delle finanze di concerto
con il Ministro del tesoro, sentite le categorie e gli organismi
interessati, sulla base del costo medio di gestione rilevato nel
primo semestre del secondo anno tenendo conto del numero di
dipendenti o assistiti che si avvalgono dei sostituti di
dichiarazione. Le variazioni avranno effetto nel biennio successivo.
Il primo dei decreti verrà emanato entro il 31 dicembre 1993.
23. Se, in sede di controllo da parte dell'amministrazione
finanziaria delle dichiarazioni dei redditi dei lavoratori dipendenti
e dei pensionati, emergono violazioni commesse dal Centro di
assistenza, si applicano agli stessi le sanzioni previste dai decreti
del Presidente della Repubblicva 29 settembre 1973, n. 600, e n. 602,
per le violazioni commesse dal contribuente. In caso di inosservanza
delle disposizioni del comma 21, diverse da quelle di cui al
precedente periodo, si applica al lavoratore dipendente o pensionato
la pena pecuniaria prevista dall'articolo 53 del citato decreto n.
600 del 1973. Si applicano le disposizioni del primo periodo del
comma 7 per quanto riguarda l'esercizio del diritto di rivalsa.
24.-26. (Omissis) .
27. È istituito, a decorrere dal 1 gennaio 1994, il conto
fiscale, la cui utilizzazione dovrà essere obbligatoria per tutti i
contribuenti titolari di reddito di impresa o di lavoro autonomo.
28.-40. (Omissis)".
(b) Si riporta il testo dell'art. 13, come modificato dal presente
decreto, e dell'art. 16, comma 2 del decreto del Presidente della
Repubblica 4 settembre 1992, n. 395, recante: "Regolamento
concernente l'assistenza fiscale ai lavoratori dipendenti e
assimilati da parte dei sostituti d'imposta e dei CAF, in attuazione
dell'art. 78, comma 18, della legge 30 dicembre 1991, n. 413":
"Art. 13. - 1. I Centri di assistenza per i lavoratori dipendenti
e pensionati, per essere autorizzati, devono stipulare una polizza di
assicurazione della responsabilità civile per garantire agli utenti,
che esercitano il diritto di rivalsa ai sensi del comma 23 dell'art.
78 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, il risarcimento del danno
sopportato con il pagamento delle sanzioni amministrative irrogate
nei loro confronti.
2. Gli istituti e le imprese di assicurazione presso i quali i
Centri di assistenza hanno stipulato la polizza assicurativa di cui
al comma 1 del presente articolo, portano a conoscenza del
Dipartimento delle entrate del Ministero delle finanze gli
inadempimenti agli obblighi contrattuali che danno luogo al venir
meno delle garanzie assicurative".
"Art. 16, comma 2. - Entro il mese di maggio, i sostituti di
imposta aggiungono o detraggono a carico delle ritenute d'acconto
relative al detto mese, le imposte riferite a ciascun dipendente,
sulla base di quanto comunicato dal centro di assistenza e secondo le
modalità di cui all'art. 3, comma 5. Alle ritenute è aggiunto
l'importo relativo all'eventuale contributo al servizio sanitario
nazionale e quello relativo alle prime rate d'acconto. L'importo
delle seconde rate d'acconto è aggiunto alle ritenute relative al
mese di novembre".
(c) Si riporta il testo vigente degli articoli 3, 6 e 9 del D.P.R.
29 settembre 1973, n. 600, recante: "Disposizioni comuni in materia
di accertamento delle imposte sui redditi":
"Art. 3 (Allegati alla dichiarazione delle persone fisiche). - Le
persone fisiche che hanno percepito somme o valori soggetti a
ritenuta alla fonte a titolo di acconto devono allegare alla
dichiarazione un certificato del sostituto d'imposta attestante
l'ammontare delle somme o valori corrisposti, con l'indicazione della
relativa causale, e l'ammontare delle risorse operate. Per i redditi
di lavoro dipendente o assimilati il certificato deve indicare anche
la qualifica e la categoria di appartenenza del percipiente,
l'ammontare delle detrazioni d'imposta effettuate e quello dei
contributi previdenziali e assistenziali obbligatori a carico del
dipendente. Se sono state percepite indennità di cui alle lettere
e), f) e g) dell'art. 12 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 597, o
anticipazioni su di esse deve essere allegato un certificato del
sostituto d'imposta attestante l'ammontare dell'indennità o
anticipazione al lordo della ritenuta, gli anni presi a base per la
relativa commisurazione, l'aliquota applicata e l'ammontare delle
ritenute operate. I certificati devono essere sottoscritti a norma
dei commi terzo e quarto dell'art. 8; per le amministrazioni dello
Stato, comprese quelle con ordinamento autonomo, e per l'istituto
nazionale della previdenza sociale la sottoscrizione può essere
effettuata anche mediante sistemi di elaborazione automatica.
Coloro che hanno percepito i dividendi di cui all'art. 27 possono
allegare in luogo del certificato le copie dei modelli di
comunicazione di cui all'art. 7 della legge 29 dicembre 1962, n.
1745.
Le persone fisiche che esercitano imprese commerciali ai sensi
dell'art. 51 del decreto indicato nel precedente comma devono
allegare alla dichiarazione la copia del bilancio con il conto dei
profitti e delle perdite, redatto a norma dell'art. 2217 del codice
civile. Se dal conto dei profitti e delle perdite non risultano i
ricavi, i costi, le rimanenze e gli altri elementi necessari per la
determinazione del reddito d'impresa secondo le disposizioni del
titolo V del predetto decreto, gli elementi stessi devono essere
indicati in apposito prospetto. La copia del bilancio e del conto dei
profitti e delle perdite e il prospetto devono essere sottoscritti a
norma del successivo art. 8.
Le disposizioni del precedente comma si applicano anche se il
contribuente non è tenuto secondo il codice civile alla redazione
del bilancio e del conto dei profitti e delle perdite. Le
disposizioni stesse non si applicano ai soggetti ammessi alla tenuta
della contabilità semplificata ai sensi dell'art. 18 che non abbiano
optato per il regime ordinario.
Alla dichiarazione delle persone fisiche devono essere allegati, a
pena di inammissibilità delle relative deduzioni e detrazioni, i
documenti probatori degli oneri deducibili di cui all'art. 10 del
D.P.R. 29 settembre 1973, n. 597, in originale o in copia
fotostatica, e le attestazioni di cui al quarto comma dell'art. 15.
Se i documenti probatori sono allegati in copia fotostatica,
l'ufficio delle imposte può richiedere l'esibizione dell'originale o
di copia autentica".
"Art. 6 (Dichiarazione delle società semplici, in nome collettivo
ed equiparate). - Le società semplici, in nome collettivo e in
accomandita semplice indicate nell'art. 5 del D.P.R. 29 settembre
1973, n. 597, e le società ed associazioni ad esse equiparate a
norma dello stesso articolo devono presentare la dichiarazione agli
effetti dell'imposta locale sui redditi da esse dovuta e agli effetti
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dell'imposta sul
reddito delle persone giuridiche dovute dai soci o associati.
La dichiarazione deve contenere le indicazioni prescritte nel
secondo comma dell'art. 1 e nel primo e terzo comma dell'art. 4.
Alla dichiarazione devono essere uniti gli allegati di cui al
primo e al secondo comma dell'art. 5 e l'elenco nominativo dei soci o
associati con l'indicazione, per ciascuno di essi, del comune di
residenza anagrafica, dell'indirizzo e della quota di partecipazione
agli utili. I soggetti esonerati ai sensi dell'art. 18 del presente
decreto della tenuta delle scritture contabili di cui agli articoli
14 e seguenti nonchè le società semplici e le società ed
associazioni equiparate non sono tenute alla presentazione del
bilancio o rendiconto".
"Art. 9 (Termini per la presentazione delle dichiarazioni) . - Le
persone fisiche e le società o associazioni di cui all'art. 6 devono
presentare la dichiarazione tra il primo e il 31 maggio di ciascun
anno per i redditi dell'anno solare precedente.
I soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche tenuti
all'approvazione del bilancio o del rendiconto entro un termine
stabilito dalla legge o dall'atto costitutivo devono presentare la
dichiarazione entro un mese dall'approvazione del bilancio o
rendiconto. Se il bilancio non è stato approvato nel termine
stabilito la dichiarazione deve essere presentata entro un mese dalla
scadenza del termine stesso.
Gli altri soggetti all'imposta sul reddito delle persone
giuridiche devono presentare la dichiarazione entro quattro mesi
dalla fine del periodo d'imposta.
I sostituti d'imposta, anche se soggetti all'imposta sul reddito
delle persone giuridiche, devono presentare la dichiarazione
prescritta dall'art. 7 tra il 1 e il 30 settembre di ciascun anno per
i pagamenti fatti nell'anno solare precedente, ovvero, nell'impotesi
indicata nel sesto comma dello stesso articolo, per gli utili di cui
è stata deliberata la distribuzione nell'anno solare precedente.
Su richiesta motivata dei soggetti interessati presentata entro il
31 gennaio il Ministero delle finanze può consentire agli enti
pubblici e privati, di cui all'art. 2, lettera c), del D.P.R. 29
settembre 1973, n. 598, una proroga del termine di cui al comma
precedente non superiore a trenta giorni.
Nell'ipotesi di cui al quinto comma dell'art. 7 la dichiarazione
deve essere presentata contestualmente alla dichiarazione dei redditi
propri.
Le dichiarazioni presentate entro un mese dalla scadenza del
termine sono valide salvo il disposto del sesto comma dell'art. 46.
Le dichiarazioni presentate con ritardo superiore al mese si
considerano omesse a tutti gli effetti ma costituiscono titolo per la
riscossione delle imposte dovute in base agli imponibili in esse
indicati e delle ritenute indicate dai sostituti d'imposta.
La dichiarazione, diversa da quella di cui al quarto comma, può
comunque essere integrata, salvo il disposto del quinto comma
dell'art. 54, per correggere errori o omissioni mediante successiva
dichiarazione, redatta su stampati apprvoati ai sensi del primo comma
dell'art. 8, da presentare entro il termine per la presentazione
della dichiarazione per il secondo periodo di imposta successivo,
semprechè non siano iniziati accessi, ispezioni e verifiche o la
violazione non sia stata comunque constatata ovvero non siano stati
notificati gli inviti e le richieste di cui all'art. 32".
(d) Si riporta il testo dell'art. 42-bis del D.P.R. 29 settembre
1973, n. 602, recante: "Disposizioni sulla riscossione delle imposte
sul reddito", così come modificato dal presente articolo:
"Art. 42-bis (Esecuzione del rimborso d'ufficio tramite procedura
automatizzata). - Per l'esecuzione dei rimborsi previsti dall'art.
38, quinto comma, e dall'art. 41, secondo comma, emergenti a seguito
della liquidazione delle imposte effettuate a norma dell'art. 36-bis
del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, gli
uffici delle imposte si avvalgono della procedura di cui al presente
articolo.
Entro l'anno solare successivo alla data di scadenza del termine
della presentazione della dichiarazione dei redditi gli uffici e i
centri di servizio formano, per ciascun anno di imposta, liste di
rimborso che contengono, in corrispondenza di ciascun nominativo, le
generalità dell'avente diritto, il numero di registrazione della
dichiarazione originante il rimborso e l'ammontare dell'imposta da
rimborsare, nonchè riassunti riepilogativi, sottoscritti dal
titolare dell'ufficio o da chi lo sostituisce, che riportano gli
estremi ed il totale delle partite di rimborso delle singole liste.
Il centro informativo della direzione generale delle imposte
dirette, sulla base delle liste di rimborso formate dagli uffici
delle imposte, predispone gli elenchi di rimborso e determina per
ciascuna partita l'ammontare degli interessi calcolati a norma del
successivo art. 44-bis. Gli elenchi di rimborso sono sottoscritti dal
direttore del centro informativo o da chi lo sostituisce che attesta
la corrispondenza tra le partite incluse negli elenchi e quelle
riportate nelle liste dagli uffici nonchè l'esattezza del computo
degli interessi. Gli elenchi contengono, per ogni soggetto avente
diritto, le generalità e il domicilio fiscale, nonchè l'ammontare
dell'imposta da rimborsare e degli interessi e il numero di
registrazione della dichiarazione originante il rimborso.
Sulla scorta degli elenchi di rimborso predisporti dal centro
informativo, la direzione generale delle imposte dirette, in base al
decreto del Ministro per le finanze, emette, con imputazione al
competente capitolo dello stato di previsione della spesa del
Ministero per le finanze, uno o più ordinativi diretti collettivi di
pagamento estinguibili mediante commutazione di ufficio in vaglia
cambiari non trasferibili della Banca d'Italia, i cui numeri
identificati sono riportati negli elenchi stessi, in corrispondenza
di ogni partita da rimborsare. Gli elenchi di rimborso fanno parte
integrante degli ordinativi di pagamento. La quietanza è redatta con
l'indicazione del numero e dell'importo complessivo dei rimborsi e
con riferimento ai dati identificati dei vaglia emessi, riportati
negli elenchi.
Gli ordinativi di pagamento possono essere estinti, a richiesta
degli aventi diritto a secondo modalità indicate nel modello di
dichiarazione dei redditi, mediante accreditamento in conto corrente
bancario a norma dell'art. 12, lett. b), del decreto del Presidente
della Repubblica 25 gennaio 1962, n. 71. Con decreto del Ministro
delle finanze, di concerto con il Ministro del tesoro, sono stabiliti
i termini ed i modi di estinzione mediante accreditamento.
I vaglia cambiari sono spediti per raccomandata ovvero, se di
importo superiore a lire 10 milioni, per assicurata della competente
sezione di tesoreria provinciale dello Stato all'indirizzo del
domicilio fiscale degli aventi diritto, senza obbligo di avviso. I
vaglia stessi, ai sensi dell'art. 51, lettera i), del D.P.R. 29 marzo
1973, n. 156, hanno corso mediante il pagamento, a carico dello
Stato, delle tasse postali determinate secondo i criteri e modalità
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 9 febbraio 1972, n.
171.
Non si fa luogo al rimborso di somme il cui importo non eccede
lire 1.000.
Le operazioni di predisposizione degli elenchi di rimborso e
quelle di emissione dei vaglia cambiari relativi ai singoli
ordinativi di pagamento vengono realizzate mediante procedure
automatizzate dal centro informativo della direzione generale delle
imposte dirette e dalla Banca d'Italia, sezione tesoreria provinciale
dello Stato che emette i vaglia, secondo le modalità stabilite con
apposito decreto del Ministro per le finanze di concerto con il
Ministro per il tesoro".
(e) Il testo degli articoli 1 e 4 del D.L. 30 settembre 1992, n.
394, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 novembre 1992, n.
461, recante: "Disposizioni concernenti l'istituzione di un'imposta
sul patrimonio netto delle impese", così come modificati dal
presente articolo, è il seguente:
"Art. 1. - 1. Fino alla revisione della disciplina tributaria del
reddito di impresa e comunque non oltre l'esercizio in corso alla
data del 30 settembre 1994 è istituita l'imposta sul patrimonio
netto delle società ed enti di cui all'art. 87, comma 1, lettere a)
e b), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con D.P.R.
22 dicembre 1986, n. 917, nonchè delle società in nome collettivo,
in accomandita semplice ed equiparate, delle imprese individuali e
delle stabili organizzazioni nel territorio dello Stato dei soggetti
di cui al presente comma non residenti tenute, non per effetto di
opzione, alla contabilità ordinaria.
2. L'imposta si applica alla data di chiusura del periodo di
imposta rilevante ai fini delle imposte sui redditi con l'aliquota
del 7,5 per mille sul patrimonio netto così come risulta dal
bilancio o, in mancanza, dai relativi elementi desumibili dalle
scritture contabili, diminuito dell'utile dell'esercizio.
3. Per le società cooperative e loro consorzi il patrimonio netto
è diminuito delle riserve indivisibili di cui all'art. 12 della
legge 16 dicembre 1977, n. 904.
3-bis. (Soppresso) .
3-ter. Per gli enti creditizi, l'imposta è contestualmente
applicata, con le medesime aliquote, sul valore del bilancio delle
passività emesse anche sotto forma di obbligazioni o di altri titoli
similari, di cui all'art. 2 del decreto legislativo 10 settembre
1991, n. 302, a condizione e nella misura in cui la Banca d'Italia ne
ha consentito la computabilità tra le componenti del patrimonio di
vigilanza.
4. Per i soggetti che alla fine dell'esercizio possiedono da
almeno tre mesi azioni, titoli similari o quote di partecipazione in
società o enti soggetti all'imposta di cui al presente decreto, il
patrimonio netto è diminuito del valore contabile delle azioni,
titoli similari o quote o, se minore, di un valore pari alla
corrispondente frazione di patrimonio netto della società o ente
partecipato così come risulta dall'ultimo bilancio ovvero, in
mancanza, dalle scritture contabili. Nel caso di società residenti
possedute indirettamente tramite soggetti non residenti, la
diminuzione di cui al precedente periodo è calcolata sulla base
della percentuale di possesso indiretto ed è riconosciuta fino a
concorrenza del valore contabile della partecipazione. In ogni caso
è dovuta un'imposta non inferiore a quella che risulta
dall'applicazione dell'1 per mille del patrimonio netto determinato a
norma del presente articolo".
"Art. 4. - 1. Le disposizioni di cui al presente decreto si
applicano a partire dal periodo di imposta in corso alla data della
sua entrata in vigore.
2. Per il periodo di imposta in corso alla data di entrata in
vigore del presente decreto trovano in ogni caso applicazione le
disposizioni di cui al comma 4 dell'articolo 1.
2-bis. Gli importi dovuti ai sensi del presente decreto sono
imputabili a riduzione del patrimonio netto dell'impresa del bilancio
del periodo cui si riferisce il tributo o in quello del pagamento. Il
patrimonio su cui va calcolata l'imposta è assunto al loro
dell'imposta stessa".
(f) Si riporta il testo vigente degli articoli 11 e 11-bis del
D.L. 19 settembre 1992, n. 384, convertito, con modificazioni, dalla
legge 14 novembre 1992, n. 438, recante: "Misure urgenti in materia
di previdenza, di sanità e di pubblico impiego, nonchè disposizioni
fiscali". Il comma 3 dell'art. 11 e l'art. 11-bis sono abrogati dal
comma 6 dell'art. 62-ter del presente decreto, a decorrere dal
periodo di imposta successivo a quello in corso alla data di entrata
in vigore della legge di conversione del presente decreto:
"Art. 11 (Disposizioni per il controllo delle imprese minori e del
lavoro autonomo). - 1. I decreti del Presidente del Consiglio dei
Ministri, previsti dall'art. 11, comma 5, del decreto-legge 2 marzo
1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile
1989, n. 154, come modificato dall'art. 6 della legge 30 dicembre
1991, n. 413, e successive modificazioni, sono emanati previo parere
della commissione parlamentare di cui all'art. 17, terzo comma, della
legge 9 ottobre 1971, n. 825, nella composizione stabilita dall'art.
1, comma 4, della legge 29 dicembre 1987, n. 550; la commissione si
esprime entro quindici giorni dalla richiesta. Il termine per la
pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale dei predetti decreti è
stabilito al 30 ottobre; per l'anno 1992 il termine è fissato al 15
dicembre.
2. (Omissis).
3. Fino alla revisione della disciplina tributaria della
determinazione del reddito di impresa e comunque non oltre il 31
dicembre 1994, i ricavi e i compensi determinati induttivamente a
norma dell'art. 12 del D.L. 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, come sostituito
dall'art. 7, comma 1, della legge 30 dicembre 1991, n. 413, non
possono in nessun caso essere inferiori alla somma delle spese e
degli altri componenti negativi deducibili e del contributo diretto
lavorativo determinato con i decreti di cui al comma 5 dell'art. 11
del citato decreto n. 69 del 1989, salvo l'esercizio della facoltà
prevista nel penultimo periodo del comma 1 dell'art. 12 del medesimo
decreto.
4. (Omissis)".
"Art. 11-bis (Liquidazione e riscossione delle imposte sui redditi
in base al contributo diretto lavorativo). - 1. Per i soggetti,
diversi da quelli indicati nell'art. 87 del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, che esercitano attività commerciali e per
quelli che esercitano arti e professioni i cui ricavi o compensi non
superano l'ammontare indicato rispettivamente nel primo comma
dell'art. 18 e nel quarto comma dell'art. 19 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, qualora il reddito derivante dall'esercizio di
attività commerciali o di arti o professioni dichiarato risulti
inferiore all'ammontare del contributo diretto lavorativo
dell'imprenditore o dell'esercente l'arte o la professione, e dei
suoi collaboratori familiari, soci o associati, determinato ai sensi
dell'art. 11, comma 1-bis, del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154,
come modificato dall'art. 6 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, e
successive modificazioni, l'ufficio delle entrate, anche avvalendosi
di procedure automatizzate, provvede alla liquidazione e alla
riscossione delle maggiori imposte con le modalità previste per la
liquidazione e la riscossione delle imposte sui redditi dovute sulla
base della dichiarazione; in tal caso si applicano gli articoli 9 e
92 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
602, e successive modificazioni.
2. Gli uffici delle entrate provvedono allo sgravio delle somme
iscritte a ruolo ai sensi del comma 1 se, dalla documentazione
prodotta dal contribuente entro trenta giorni dalla data di notifica
della cartella di pagamento, asseverata con i criteri e le modalità
previsti dal comma 3, risulti che i dati presi a base per la
determinazione del contributo diretto lavorativo sono infondati in
tutto o in parte ovvero che sussistono componenti negativi deducibili
non compresi tra quelli ordinariamente imputabili al settore o
all'attività.
3. Le disposizioni recate dal comma 1 del presente articolo non si
applicano nei riguardi degli imprenditori individuali e degli
esercenti arti e professioni i quali, nell'esercizio della loro
attività, non si avvalgono di collaboratori o di dipendenti e che in
relazione all'ambito economico, al luogo e alle modalità di tale
esercizio, all'entità del capitale investito e alle specifiche
condizioni soggettive, rendono manifesta, sulla base dei criteri
determinati con decreti del Presidente del Consiglio dei Ministri,
sentito il Consiglio dei Ministri, su proposta del Ministro delle
finanze e con il parere della Commissione parlamentare di cui
all'art. 17, terzo comma, della legge 9 ottobre 1971, n. 825, nella
composizione stabilita dall'art. 1, comma 4, della legge 29 dicembre
1987, n. 550, che si esprime entro quindici giorni dalla richiesta,
da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale, la produzione di un reddito
inferiore a quello determinabile, in applicazione di quanto disposto
dall'art. 11, comma 1-bis, del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154,
come modificato dall'art. 6 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, e
successive modificazioni, ai sensi del comma 1 del presente articolo.
A questo fine i soggetti interessati devono presentare domanda ad una
apposita commissione provinciale presieduta dal prefetto, composta
dal direttore regionale delle entrate e, in relazione al domicilio
fiscale del soggetto richiedente, dal direttore dell'ufficio delle
entrate, dal sindaco, o da loro delegati, e da un delegato del
sindaco con specifiche conoscenze delle condizioni socio-economiche
del luogo dell'esercizio dell'attività. La domanda deve essere
corredata dal parere di una tra le associazioni di categoria presenti
nel Consiglio nazionale dell'economia e del lavoro (CNEL) ovvero
dell'ordine professionale di appartenenza nonchè dalla
documentazione attestante l'esistenza delle suindicate condizioni; la
documentazione deve essere asseverata, ai sensi e con gli effetti di
cui all'art. 41-bis, comma 2, terzo e quarto periodo, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, come
sostituito dall'art. 2, comma 1, della legge 30 dicembre 1991, n.
413, e successive modificazioni dai centri di assistenza fiscale di
cui all'art. 78, commi 1 e 2 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, e
successive modificazioni, o dai soggetti di cui all'art. 30, terzo
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 636, e successive modificazioni. La commissione provinciale decide
sulla base dell'esito di accertamenti separatamente effettuati dalla
Guardia di finanza, da altri organi di polizia e dai vigili urbani.
La decisione della commissione provinciale ha effetto per il periodo
di imposta per il quale è stata presentata la domanda nonchè per i
periodi successivi se il contribuente, nella relativa dichiarazione
dei redditi, attesta che permangono i requisiti e le condizioni enun-
ciate nella domanda stessa; l'ufficio delle entrate può richiedere
alla commissione provinciale di effettuare controlli e riscontri. I
soggetti la cui domanda è stata accolta dalla commissione
provinciale, che dichiarano un reddito non inferiore a quello
determinabile, in applicazione di quanto disposto dall'articolo 11,
comma 1-bis, del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, come modificato
dall'art. 6 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, e successive
modificazioni, ai sensi del comma 1 del presente articolo, sono
esclusi dalla programmazione delle attività di controllo di cui agli
articoli 6 e 7 della legge 24 aprile 1980, n. 146.
4. Le domande di esonero dalla applicazione delle disposizioni di
cui al comma 1, corredate dai pareri e dalla documentazione di cui al
comma 3, sono presentate al sindaco del comune ove il soggetto
interessato ha il domicilio fiscale. Il sindaco trasmette alla
commissione provinciale le domande pervenute. Coloro che hanno
presentato la domanda conformemente a quanto previsto dal comma 3
possono avvalersi delle disposizioni dell'ultimo periodo del medesimo
comma 3 nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di
imposta per il quale hanno presentato la domanda di esonero;
tuttavia, se con la successiva decisione della commissione
provinciale la domanda è respinta, sono tenuti a versare la maggiore
imposta dovuta con gli interessi nella misura annua del 12 per cento
all'atto del versamento della imposta dovuta sulla base della
dichiarazione da presentare per il periodo di imposta successivo.
5. Ai fini dell'applicazione delle disposizioni del presente
articolo, gli uffici delle entrate applicano le disposizioni di cui
agli articoli 7, 8 e 10 del decreto del Presidente della Repubblica
28 novembre 1980, n. 787. Il ricorso contro il ruolo emesso a seguito
della liquidazione effettuata a norma del comma 1 del presente
articolo è ammesso anche per motivi relativi alla decisione delle
commissioni provinciali.
6. Le commissioni provinciali sono insediate entro il 15 gennaio
1993. Con il primo dei decreti indicati nel primo periodo del comma
3, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 15 dicembre 1992,
sono stabiliti i criteri e le modalità di attuazione delle
disposizioni di cui al presente articolo".
(g) Si riporta il testo vigente degli articoli 11 e 12 del D.L. 2
marzo 1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27
aprile 1989, n. 154, recante: "Disposizioni urgenti in materia di
imposta sul reddito delle persone fisiche e versamento di acconto
delle imposte sui redditi, determinazione forfetaria del reddito e
dell'IVA, nuovi termini per la presentazione delle dichiarazioni da
parte di determinate categorie di contribuenti, sanatoria di
irregolarità formali e di minori infrazioni, ampliamento degli
imponibili e contenimento delle elusioni, nonchè in materia di
aliquote IVA e di tasse sulle concessioni governative":
"Art. 11. - 1. In relazione ai vari settori economici sono
elaborati, viste le caratteristiche e le dimensioni dell'attività
svolta, coefficienti presuntivi di compensi e di ricavi. I
coefficienti sono determinati sulla base di parametri economici
utilizzabili in relazione a singoli settori di attività ed al
rispettivo andamento, tenendo anche conto del contributo diretto
lavorativo, anche con riferimento al periodo iniziale e finale
dell'attività.
1-bis. Il contributo diretto lavorativo di cui al comma 1 è
determinato sulla base di dati oggettivi e soggettivi ed in
particolare del tipo di attività esercitata, dell'ambito economico
in cui essa viene svolta, della organizzazione imprenditoriale o
professionale, del tempo a cui risale l'inizio dell'esercizio
dell'attività, nonchè dell'entità dell'apporto considerata anche
con riferimento all'età del soggetto.
2. L'ammontare calcolato a norma del comma 1 è assunto, ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto, anche per la determinazione del
volume di affari, tenuto conto dei diversi criteri che disciplinano
il momento di effettuazione delle operazioni. Il volume di affari o
il maggior volume di affari risultante dall'applicazione dei
coefficienti, si presume, salvo prova contraria, relativo ad
operazioni imponibili con l'aliquota dell'imposta di cui all'art. 16,
primo comma, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni.
3. Le informazioni necessarie per la determinazione dei
coefficienti di cui al comma 1 possono essere desunte, oltre che
dalle dichiarazioni dei contribuenti ai fini delle imposte sui
redditi e dell'imposta sul valore aggiunto, dagli accertamenti degli
uffici e dagli altri dati ed elementi in possesso
dell'Amministrazione, da informazioni richieste agli enti locali,
alle organizzazioni economiche di categoria nonchè ad enti ed
istituti, ivi comprese società specializzate in rilevazioni
economiche settoriali. Se i dati e gli elementi non vengono inviati o
sono non rispondenti al vero o incompleti, si applicano le
disposizioni dell'art. 52 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni. Si considera omesso l'invio oltre il
termine di sessanta giorni dalla richiesta.
4. Se l'indicazione degli elementi per l'elaborazione e
l'applicazione dei coefficienti di cui al comma 1 è richiesta nel
modello di dichiarazione, si applica, in caso di omessa, incompleta o
infedele indicazione, la pena pecuniaria da uno a dodici milioni di
lire. La stessa pena si applica in caso di omessa o errata
descrizione, nel modello di dichiarazione, dell'attività esercitata.
5. Con decreti del Presidente del Consiglio dei Ministri, adottati
su proposta del Ministro delle finanze e sentito il Consiglio dei
Ministri, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 30
settembre dell'anno al quale si riferiscono, sono determinati i
coefficienti presuntivi di compensi e di ricavi, con la sommaria
indicazione dei criteri seguiti per la loro formulazione.
5-bis. Il Ministro delle finanze istituisce un apposito ufficio
centrale, gestito unitariamente dalle Direzioni generali delle
imposte dirette e dalla Direzione generale delle tasse per quanto
riguarda l'imposta sul valore aggiunto, con il compito di elaborare
ed aggiornare periodicamente i coefficienti di cui al comma 1; a tal
fine il suddetto ufficio dovrà individuare dati ed elementi
informativi, da richiedere ai contribuenti in allegato alle
dichiarazioni dei redditi e dell'IVA o ad integrazione di essi su
esplicita richiesta degli uffici. Tali dati ed informazioni devono
avere caratteristiche di analiticità sufficienti a consentire una
agevole collocazione del contribuente all'interno delle categorie di
attività di cui al comma 1 ed una corretta individuazione dei
coefficienti di ricavi, compensi e corrispettivi attribuibili".
"Art. 12. - 1. Indipendentemente dalle disposizioni recate
dall'art. 39 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, e successive modificazioni, e dall'art. 55 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni, gli uffici delle entrate possono determinare
induttivamente l'ammontare dei ricavi, dei compensi e del volume
d'affari sulla base dei coefficienti di cui al comma 1 dell'art. 11,
tenendo conto di altri elementi eventualmente in possesso
dell'ufficio specificamente relativi al singolo contribuente. La
disposizione si applica nei riguardi dei soggetti diversi da quelli
indicati nell'art. 87 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, che si avvalgono della disciplina di cui all'art. 79
del medesimo testo unico e degli esercenti arti e professioni che
abbiano conseguito, nel periodo d'imposta precedente, compensi per un
ammontare non superiore a 360 milioni di lire e che non abbiano
optato per il regime ordinario di contabilità. L'accertamento è
effettuato, a pena di nullità, previa richiesta al contribuente,
anche per lettera raccomandata, di chiarimenti da inviare per
iscritto entro sessanta giorni. Nella risposta devono essere
indicati i motivi per cui, in relazione alle specifiche condizioni di
esercizio dell'attività, i ricavi, i compensi o i corrispettivi
dichiarati sono inferiori a quelli risultanti dall'applicazione dei
coefficienti. I motivi non addotti in risposta alla richiesta di
chiarimenti non possono essere fatti valere in sede di impugnazione
dell'atto di accertamento; di ciò l'Amministrazione finanziaria deve
informare il contribuente contestualmente alla richiesta.
2. In sede di accertamento effettuato in base al comma 1, non sono
ammessi in deduzione spese ed altri componenti negativi diversi da
quelli dichiarati e da quelli presi a base per l'applicazione dei
coefficienti, nè sono riconosciute le relative detrazioni ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto. Resta fermo il disposto dell'art.
75, comma 4, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni.
3. (Abrogato).
4. Con decreti del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale entro il 31 dicembre 1993, sono stabiliti i
criteri ed i princi'pi di bilancio che attengono ad una normale
tenuta della contabilità, nonchè i criteri e le condizioni
procedurali per l'applicazione dei coefficienti di cui all'art. 11 ai
fini della determinazione del reddito e dell'imposta sul valore
aggiunto, anche nei confronti dei soggetti che hanno optato per il
regime di contabilità ordinaria. Ai fini della emanazione dei
predetti decreti, il Ministro delle finanze istituisce un apposito
comitato di studio, composto da rappresentanti dell'Amministrazione
finanziaria e delle organizzazioni economiche di categoria, con il
compito di individuare i criteri e i princi'pi di bilancio che
attengono ad una normale tenuta della contabilità, mancando i quali
si applicheranno i coefficienti di cui al medesimo art. 11, ai fini
della determinazione del reddito e dell'imposta sul valore aggiunto,
anche nei confronti dei soggetti di cui al presente comma. In ogni
caso, nei confronti dei soggetti che hanno optato per il regime di
contabilità ordinaria, i suddetti coefficienti sono utilizzabili
qualora diano luogo, in concorso con altri elementi, a presunzioni
gravi, precise e concordanti di manifesta infondatezza delle
risultanze contabili per quanto attiene alla fedele registrazione
delle componenti positive del reddito. I coefficienti di cui all'art.
11 possono essere altresì utilizzati ai fini della programmazione
dell'attività di controllo anche nei confronti dei soggetti tenuti
al regime di contabilità ordinaria.
5. La determinazione dei maggiori ricavi, compensi e
corrispettivi, conseguente esclusivamente all'applicazione delle
disposizioni di cui ai commi da 1 a 4, non costituisce notizia di
reato ai sensi dell'art. 331 del codice di procedura penale".
Il testo dell'art. 12 surriportato è quello risultante dalle
modifiche apportate dall'art. 62-quater del presente decreto.
(h) Si riporta il testo degli articoli 48, comma 6, e 120 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con D.P.R. 22
dicembre 1986, n. 917 (per il testo dell'art. 87 si veda la nota (c)
all'art. 62-ter):
"Art. 48, comma 6. - Le indennità di cui alla lettera g) del
comma 1 dell'art. 47 percepite dai membri del Parlamento nazionale,
del Parlamento europeo, dei consigli regionali e dai membri della
Corte costituzionale costituiscono reddito nella misura dell'82 per
cento del loro ammontare al netto dei contributi previdenziali. Le
restanti indennità indicate nella medesima lettera g) del comma 1
dell'art. 47 costituiscono reddito nella misura del 70 per cento del
loro ammontare al netto dei contributi previdenziali".
"Art. 120 (Deduzioni). - 1. Dal reddito agrario e dal reddito di
impresa delle persone fisiche si deduce una quota pari al 50 per
cento del rispettivo ammontare e comunque non inferiore a 8 nè
superiore a 16 milioni di lire ragguagliati ad anno, a condizione che
il contribuente presti la sua opera nell'impresa e tale prestazione
costituisca la sua occupazione prevalente.
2. Per le imprese artigiane iscritte nel relativo albo, per le
imprese che esercitano attività di commercio al minuto, attività
alberghiera, attività di somministrazione di alimenti e bevande in
pubblici esercizi o in mense aziendali o attività di intermediazione
o rappresentanza commerciale e per le imprese che esercitano la pesca
marittima o in acque interne, si deduce un'ulteriore quota pari al 30
per cento del reddito al netto della deduzione di cui al comma 1, a
condizione che l'opera prestata in tali imprese costituisca
l'occupazione prevalente del contribuente. L'ulteriore deduzione
spetta in misura non inferiore a 2 milioni nè superiore a 4 milioni
di lire ragguagliate ad anno; tali misure sono elevate a 3 e a 6
milioni di lire o a 4 ed 8 milioni di lire per le imprese artigiane
che per la maggior parte del periodo di imposta hanno impiegato,
rispettivamente, un apprendista o più apprendisti.
3. Nei confronti dei possessori di redditi agrario e di impresa
derivanti dall'esercizio di un'unica impresa, l'ammontare della
deduzione, ferme restando le misure minima e massima, è calcolato
sul cumulo dei redditi stessi ed è imputato proprozionalmente a
ciascuno di essi.
4. La deduzione prevista nei commi da 1 a 3, calcolata con
riferimento alla quota di reddito spettante a ciascuno dei soci che
prestano la propria opera nell'impresa come occupazione prevalente,
spetta anche alle società semplici, in nome collettivo e in
accomandita semplice residenti nel territorio dello Stato.
5. La deduzione, nelle misure stabilite nei commi da 1 a 3, si
applica a condizione che l'imprenditore o la società attesti, nella
dichiarazione dei redditi o in apposito allegato, l'esistenza dei
requisiti indicati nei commi stessi.
6. Le disposizioni del comma 2 si applicano anche per i redditi di
impresa dei titolari di autorizzazioni all'autotrasporto soci di
organismi cooperativi esercenti l'attività di autotrasporto di merci
ai quali sono applicate le forme e le modalità previdenziali di cui
al D.P.R. 30 aprile 1970, n. 602".
(i) Il testo dell'art. 9, comma 9, del D.L. 23 gennaio 1993, n.
16, convertito con modificazioni, dalla legge 24 marzo 1993, n. 75,
è il seguente: "9. Nei confronti dei contribuenti che indicano nella
dichiarazione dei redditi un maggior reddito imponibile al fine di
adeguarsi al disposto dell'art. 11-bis del D.L. 19 settembre 1992, n.
384, convertito, con modificazioni, dalla legge 14 novembre 1992, n.
438, non si procede all'applicazione di alcuna sanzione ed interesse.
Ai contribuenti che indicano, nella dichiarazione dei redditi ovvero
nella dichiarazione annuale dell'imposta sul valore aggiunto, ricavi
o compensi non annotati nelle scritture contabili ovvero
corrispettivi non registrati per evitare l'accertamento induttivo di
cui all'art. 12 del D.L. 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, come da ultimo
sostituito dall'art. 7 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, si
applicano le disposizioni di cui all'art. 55, quarto comma de, D.P.R.
29 settembre 1973, n. 600, introdotto dall'art. 4, comma 1, della
citata legge n. 413 del 1991, e all'art. 48, primo comma, quarto
periodo, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, introdotto dal medesimo
art. 4, comma 3, della predetta legge, come modificato dall'art. 1,
comma 10, del D.L. 30 dicembre 1991, n. 417, convertito, con
modificazioni, dalla legge 6 febbraio 1992, n. 66, ma non è dovuto
il versamento della somma pari ad un ventesimo dei ricavi o dei
compensi non annotati ovvero pari ad un decimo dei corrispettivi non
registrati, ivi previsto".
Il primo periodo del comma 9, dell'art. 9, è abrogato a decorrere
dal periodo di imposta successivo a quello in corso alla data di
entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto,
secondo quanto dispone dal comma 6, dell'art. 62-ter del presente
decreto.
(l) Per il testo degli articoli 23 e 24 del D.P.R. n. 633/1972 si
veda la nota (q) all'art. 36.
(m) Il testo dell'art. 8, comma 10, del D.L. 27 aprile 1990, n.
90, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 giugno 1990, n.
165, recante: "Disposizioni in materia di determinazione del reddito
ai fini delle imposte sui redditi, di rimborsi dell'imposta sul
valore aggiunto e di contenzioso tributario, nonchè altre
disposizioni urgenti", è il seguente: "10. Il termine del 30 giugno
1990, stabilito dall'art. 1 della legge 15 luglio 1988, n. 275, in
materia di revisione delle circoscrizioni territoriali degli uffici
finanziari, è fissato al 31 dicembre 1991 per gli uffici ricompresi
in un distretto nel quale entrerà in funzione, entro la medesima
data, un centro di servizio delle imposte dirette; al 30 giugno 1992
per i residui uffici".
(n) Si riporta il testo del comma 1 dell'art. 36 e del comma 8
dell'art. 55 della citata legge n. 413/1991, così come modificato
dall'art. 4, comma 1, lettere d) ed l), del citato D.L. n. 16/1993 e
del presente articolo:
"Art. 36, comma 1. - Per i periodi di imposta relativamente ai
quali fino al 30 settembre 1991 è stato notificato accertamento in
rettifica o d'ufficio, nonchè per gli accertamenti parziali di cui
all'art. 41-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, notificati fino
al 20 giugno 1993, la controversia, se non risulta estinta ai sensi
dell'art. 34 della presente legge, prosegue limitatamente alla
differenza fra l'imponibile accertato e quello risultante dalla
dichiarazione integrativa".
"Art. 55, comma 8. - I giudizi in corso e i termini per ricorrere
o di impugnativa, pendenti alla data di entrata in vigore della
presente legge o che iniziano a decorrere dopo tale data, sono
sospesi fino al 30 giugno 1992. Tuttavia i giudizi per i quali sia
stata fissata l'udienza di discussione nel suddetto periodo sono
sospesi nell'udienza medesima a richiesta del contribuente che
dichiari di volersi avvalere delle disposizioni del presente
articolo. Successivamente 20 giugno 1993 i giudizi si estinguono
mediante ordinanza subordinatamente alla esibizione da parte del
contribuente di copia, anche fotostatica, della dichiarazione
integrativa e della ricevuta comprovante la consegna all'ufficio
postale della lettera raccomandata di trasmissione della
dichiarazione stessa. Gli uffici a seguito dell'intervenuta
liquidazione definitiva comunicano i motivi di invalidità delle
dichiarazioni dai quali consegue la mancata estinzione della
controversia; in tali casi è revocata l'ordinanza di estinzione".
Si riporta il testo dell'art. 5, comma 1, e dell'art. 12, comma 3,
del citato D.L. n. 16/1993, così come modificato dal presente
articolo:
"Art. 5, comma 1. - Per gli accertamenti diversi da quelli
parziali di cui all'art. 41-bis del D.P.R. 29 settembre 1973, n.
600, notificati dopo il 30 settembre 1991 e sino al 20 giugno 1993,
il contribuente può presentare dichiarazioni integrative ai fini
delle imposte sui redditi e ai fini dell'imposta sul valore aggiunto
rispettivamente ai sensi degli articoli 38 e 49 ovvero degli articoli
32 e 50 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, come modificata dal
presente decreto; nel caso di dichiarazioni integrative presentate ai
sensi dei predetti articoli 32 e 50, l'accertamento opera per la
differenza al netto degli importi determinati con l'applicazione dei
criteri di cui all'art. 37, comma 1, e all'art. 50, comma 3, della
citata legge n. 413 del 1991. Si applicano le disposizioni degli
articoli 34, commi 5, 6 e 7, 36; commi 3 e 4; 48 della medesima legge
n. 413 del 1991".
"Art. 12, comma 3. - Per le rate dei ruoli affidati ai
concessionari del servizio di riscossione scadute nei mesi di
settembre e novembre 1991, nonchè nei mesi di ferma nell'anno 1992 e
nei mesi di febbraio, aprile e giugno 1993, ferma restando la
validità degli atti già compiuti, i termini di cui agli articoli
97, secondo comma, del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, e 75 del
D.P.R. 28 gennaio 1988, n. 43, decorrono dal 1 luglio 1993".
(a ) Il testo dell'art. 62-bis della citata legge n. 413/1991
introdotto dall'art. 5, comma 6, del D.L. n. 16/1993, come modificato
dal presente articolo, è il seguente:
"Art. 62-bis. - 1. Le sanzioni amministrative previste
nell'articolo 92 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, e nell'articolo
44 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, non si applicano ai contribuenti e ai sostituti d'imposta che
alla data del 29 aprile 1992 hanno provveduto al pagamento, ovvero vi
hanno provveduto successivamente in due rate di uguale importo entro
il 30 giugno e nel mese di luglio 1992, ovvero vi provvedono in unica
soluzione entro il 20 giugno 1993, delle imposte o delle ritenute
risultanti dalle dichiarazioni annuali presentate anteriormente al 30
novembre 1991, per le quali il termine di versamento è scaduto
anteriormente a questa data.
2. Se le imposte e le ritenute non versate e le relative sanzioni
sono state iscritte in ruoli già emessi, le sanzioni di cui al comma
1 non sono dovute limitatamente alle rate non ancora scadute alla
data del 29 aprile 1992, a condizione che le imposte e le ritenute
non versate iscritte a ruolo siano state pagate o vengono pagate alle
relative scadenze del ruolo; le sanzioni di cui al comma 1 non sono
dovute anche relativamente alle rate scdute alla predetta data se i
soggetti interessati dimostrano che il versamento non è stato
eseguito per fatto doloso di terzi denunciato, anteriormente alla
data del 24 gennaio 1993; all'autorità giudiziaria.
3. Per avvalersi delle disposizioni dei commi 1 e 2 i soggetti
interessati sono tenuti a presentare la relativa dichiarazione
integrativa, indicando, nelle annotazioni del modello o in apposito
prospetto, le imposte o le ritenute dovute per ciascun periodo di
imposta e i dati del versamento effettuato, nonchè gli estremi della
cartella di pagamento nei casi di cui al comma 2. Tali dati non sono
richiesti quando le imposte e le ritenute sono state versate
tardivamente prima del 29 aprile 1992 e alla medesima data non è
stata emessa cartella di pagamento o ingiunzione.
4. Sulla base della dichiarazione di cui al comma 3, gli uffici
provvedono alo sgravio delle sanzioni indicate al comma 1 iscritte a
ruolo, o al loro annullamento se ne è stato intimato il pagamento
con ingiunzione, non ancora pagate alla data del 29 aprile 1992,
sempre che il mancato pagamento non dipenda da morosità, ovvero al
rimborso di quelle pagate a partire dalla data medesima; il rimborso
compete altresì per le somme a tale titolo pagate anteriormente, se
i soggetti interessati dimostrano che il versamento non è stato
eseguito tempestivamente per fatto doloso di terzi denunciato,
anteriormente alla data del 24 gennaio 1993, all'autorità
giudiziaria. Restano fermi gli interessi iscritti a ruolo; le somme
da versare, diverse da quelle iscritte a ruolo, devono essere
maggiorate a titolo di interessi del 12 per cento se la dichiarazione
è stata presentata entro il 30 giugno 1992 ovvero del 13 per cento
se la dichiarazione è presentata successivamente a tale data ed
entro il 20 giugno 1993.".
(p) L'ordinanza n. 2316/FPC del Ministro per il coordinamento
della protezione civile 29 gennaio 1993, reca: "Differimento dei
termini di cui all'ordinanza n. 2301/FPC del 9 luglio 1992 recante
ulteriore proroga della sospensione di taluni termini in favore dei
cittadini colpiti dal sisma del 13 dicembre 1990 nella Sicilia
orientale" se ne riporta l'art. 2:
"Art. 2. - Con successivo provvedimento da emanarsi, d'intesa con
i Ministri interessati, entro il 31 marzo 1993 saranno definite le
modalità per il recupero del carico sospeso".
(q) Si riporta il testo dell'art. 58 della citata legge n.
413/1991, così come modificato dal presente articolo:
"Art. 58. - 1. Il comma 1 dell'art. 77 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, è
sostituito dal seguente:
' 1. Per le imprese individuali, ai fini delle imposte sui
redditi, si considerano relativi all'impresa, oltre ai beni indicati
alle lettere a) e b) del comma 1 dell'articolo 53, a quelli
strumentali per l'esercizio dell'impresa stessa ed ai crediti
acquisiti nell'esercizio dell'impresa stessa, i beni appartenenti
all'imprenditore che siano indicati tra le attività relative
all'impresa nell'inventario redatto e vidimato a norma dell'art. 2217
del codice civile. Gli immobili di cui al comma 2 dell'art. 40 si
considerano relativi all'impresa solo se indicati nell'inventario o,
per i soggetti indicati nell'art. 79, nel registro dei beni
ammortizzabilì.
2. L'imprenditore individuale che, alla data del 31 dicembre 1991,
utilizzi beni immobili strumentali di cui al primo periodo del comma
2 dell'art. 40 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
e successive modificazioni, può, entro il 30 aprile 1992, optare per
l'esclusione dei beni stessi dal patrimonio dell'impresa, con effetto
dall'anno 1992, mediante il pagamento di una somma a titolo d'imposta
sostitutiva dell'imposto sul reddito delle persone fisiche,
dell'imposta locale sui redditi e dell'imposta sul valore aggiunto
nella misura del 5 per cento del valore dell'immobile medesimo
determinato con i criteri di cui all'art. 52, comma 4, del testo
unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131,
nel caso in cui gli stessi provengano dal patrimonio personale, e del
10 per cento nel caso di acquisto in regime di impresa. Con decreto
del Ministro delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale
entro il 28 febbraio 1992, saranno stabilite le modalità di
presentazione della dichiarazione di opzione e di versamento
dell'imposta.
3. Per bene proveniente dal patrimonio personale dell'imprenditore
deve intendersi il bene, di proprietà dell'imprenditore stesso, non
acquistato nell'esercizio d'impresa, indipendentemente dall'anno di
acquisizione e dal periodo di tempo intercorso tra l'acquisto e
l'utilizzazione nell'impresa. La disposizione di cui al presente
comma si applica anche ai fini dell'opzione prevista al comma 3-bis.
3-bis. La possibilità di opzione di cui al comma 2 è estesa,
alle medesime condizioni, ai soggetti di cui all'articolo 87, comma
1, lettera c), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
per le attività esercitate aventi carattere assistenziale,
didattico, sanitario e culturale.
4. Il gettito derivante dalle disposizioni del presente articolo
concorre ad assicurare le maggiori entrate previste per l'anno 1992
dall'art. 12 della legge 29 dicembre 1990, n. 408".
(r ) Con D.M. 29 settembre 1993, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale - serie generale - n. 230 del 30 settembre 1993, sono state
stabilite le modalità di presentazione della dichiarazione di
opzione e di versamento dell'imposta sostitutiva.
(s) L'art. 6, comma 2, del D.L. 6 dicembre 1993, n. 503, in corso
di conversione in legge, ha sostituito il comma 20 con il testo di
seguito riportato: "20. I versamenti dovuti con riferimento alla
dichiarazione dei redditi dalle persone fisiche e dalle società ed
associazioni di cui all'art. 6 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni,
che, ai sensi delle disposizioni vigenti alla data di entrata in
vigore del presente decreto, devono essere eseguiti entro il termine
di presentazione della dichiarazione, sono effettuati entro il 31
maggio".

Art. 62-bis.
Studi di settore

(( 1. Gli uffici del Dipartimento delle entrate del Ministero ))
(( delle finanze, sentite le associazioni professionali e di ))
(( categoria, elaborano, entro il 31 dicembre 1995, in relazione ))
(( ai vari settori economici, appositi studi di settore al fine di ))
(( rendere più efficace l'azione accertatrice e di consentire una ))
(( più articolata determinazione dei coefficienti presuntivi di ))
(( cui all'articolo 11 del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, ))
(( convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. ))
(( 154, e successive modificazioni ( a). A tal fine gli stessi ))
(( uffici identificano campioni significativi di contribuenti ))
(( appartenenti ai medesimi settori da sottoporre a controllo allo ))
(( scopo di individuare elementi caratterizzanti l'attività ))
(( esercitata, con particolare riferimento agli acquisti di beni e ))
(( servizi, ai prezzi medi praticati, ai consumi di materie prime ))
(( e sussidiarie, al capitale investito, all'impiego di attività ))
(( lavorativa, ai beni strumentali impiegati, alla localizzazione ))
(( dell'attività e ad altri elementi significativi in relazione ))
(( all'attività esercitata. Gli studi di settore sono approvati ))
(( con decreti del Ministro delle finanze, da pubblicare nella ))
(( Gazzetta Ufficiale entro il 31 dicembre 1995, possono essere ))
(( soggetti a revisione ed hanno validità ai fini ))
(( dell'accertamento a decorrere dal periodo di imposta 1995. ))
__________________
(a) Per il testo dell'art. 11 del citato D.L. n. 69/1989 si veda
la nota (g) all'art. 62.

Art. 62-ter.
Accertamento induttivo
sulla base del contributo diretto lavorativo

(( 1. Indipendentemente dalle disposizioni recate dall'articolo 39 ))
(( del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, ))
(( n. 600, e successive modificazioni ( a), e dall'articolo 12 del ))
(( decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con ))
(( modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, e successive ))
(( modificazioni ( b), per il periodo di imposta 1994, gli uffici ))
(( delle entrate possono determinare induttivamente il reddito ))
(( derivante dall'esercizio di attività commerciali o di arti e ))
(( professioni sulla base del solo contributo direttivo ))
(( lavorativo, determinato ai sensi dell'articolo 11, comma 1- ))
(( bis, del citato decreto-legge n. 69 del 1989 convertito, con ))
(( modificazioni, dalla citata legge n. 154 del 1989, e successive ))
(( modificazioni ( b). La disposizione si applica nei riguardi dei ))
(( soggetti diversi da quelli indicati nell'articolo 87 del testo ))
(( unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del ))
(( Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 ( c), che ))
(( esercitano attività commerciali o arti e professioni, i cui ))
(( ricavi o compensi nel periodo d'imposta non superano ))
(( l'ammontare indicato, rispettivamente, nel primo comma ))
(( dell'articolo 18 e nel quarto comma dell'articolo 19 del ))
(( decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. ))
(( 600, e successive modificazioni ( a). La disposizione si ))
(( applica esclusivamente alle imposte dirette. ))
(( 2. L'accertamento di cui al comma 1 è effettuato a pena di ))
(( nullità previa richiesta al contribuente, anche per lettera ))
(( raccomandata, di chiarimenti da inviare per iscritto entro ))
(( sessanta giorni. Nella risposta devono essere indicati i motivi ))
(( per cui, in relazione alle specifiche condizioni di esercizio ))
(( dell'attività, il reddito dichiarato è inferiore al ))
(( contributo diretto lavorativo. I motivi non addotti in risposta ))
(( alla richiesta di chiarimenti non possono essere fatti valere ))
(( in sede di impugnazione dell'atto di accertamento; di ciò ))
(( l'Amministrazione finanziaria deve informare il contribuente ))
(( contestualmente alla richiesta. ))
(( 3. Le disposizioni di cui all'articolo 41-bis, comma 1, del ))
(( citato decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973, ))
(( e successive modificazioni ( a), possono applicarsi anche per ))
(( l'accertamento induttivo effettuato ai sensi dei commi 1 e 2 ))
(( del presente articolo. ))
(( 4. Nei confronti dei contribuenti che, in sede di dichiarazione ))
(( dei redditi del periodo d'imposta precedente, adeguano il ))
(( reddito d'impresa e quello derivante dall'esercizio di arti e ))
(( professioni al contributo diretto lavorativo, non si applicano, ))
(( nel limite del maggiore reddito dichiarato, le sanzioni ))
(( previste dall'articolo 55, quarto comma, del citato decreto del ))
(( Presidente della Repubblica n. 600 del 1973, e successive ))
(( modificazioni ( a), per l 'omessa annotazione di ricavi o ))
(( compensi nelle scritture contabili. ))
(( 5. Per l'anno 1993 i soggetti indicati nell'articolo 11-bis, ))
(( comma 1, del decreto-legge 19 settembre 1992, n. 384, ))
(( convertito, con modificazioni, dalla legge 14 novembre 1992, n. ))
(( 438 ( d), possono dichiarare un reddito inferiore al contributo ))
(( diretto lavorativo a condizione che: ))
(( a) l'acconto versato nell'anno 1993 sia pari al 95 per cento ))
(( dell'imposta relativa all'anno 1992 o, se inferiore, al 95 per ))
(( cento dell'imposta che risulterebbe dovuta in base alla ))
(( dichiarazione per l'anno 1993 computando il reddito d'impresa o ))
(( quello derivante dall'esercizio di arti e professioni in misura ))
(( non inferiore al contributo diretto lavorativo; ))
(( b) l'indicazione di un reddito inferiore sia giustificata ))
(( allegando alla dichiarazione dei redditi apposita ))
(( documentazione, che può anche consistere in una dichiarazione ))
(( sostitutiva di atto notorio; l'idoneità delle circostanze, ))
(( risultanti dalla documentazione, a giustificare la ))
(( dichiarazione di un reddito inferiore al contributo diretto ))
(( lavorativo, deve essere dichiarata da uno dei soggetti di cui ))
(( all'articolo 30, terzo comma, del decreto del Presidente della ))
(( Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636 ( e), o da un centro ))
(( autorizzato di assistenza fiscale di cui all'articolo 78, commi ))
(( 1 e 2, della legge 30 dicembre 1991, n. 413 ( f), tramite il ))
(( direttore tecnico; in sede di impugnazione dell'atto di ))
(( accertamento, non possono essere fatti valere motivi non ))
(( risultanti da tale documentazione; ai soggetti che rendono ))
(( dichiarazioni manifestamente infondate si applica la pena ))
(( pecuniaria da lire duecentomila a lire due milioni e le pene ))
(( pecuniarie per infedele dichiarazione di cui all'articolo 46 ))
(( del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, ))
(( n. 600 ( a), si applicano, nei riguardi dei contribuenti, nella ))
(( misura massima. Gli uffici delle entrate, nel caso in cui ))
(( ritengano insufficienti tali giustificazioni, procedono ))
(( all'accertamento basato sul solo contributo diretto lavorativo ))
(( di cui ai commi da 1 a 3, indipendentemente dalla previa ))
(( richiesta di chiarimenti. ))
(( 6. Il comma 3 dell'articolo 11 e l'articolo 11-bis del ))
(( decreto-legge 19 settembre 1992, n. 384, convertito, con ))
(( modificazioni, dalla legge 14 novembre 1992, n. 438 ( d), e il ))
(( primo periodo del comma 9 dell'articolo 9 del decreto-legge 23 ))
(( gennaio 1993, n. 16, convertito, con modificazioni, dalla legge ))
(( 24 marzo 1993, n. 75 ( g), sono abrogati a ))
(( decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso ))
(( alla data di entrata in vigore della legge di conversione del ))
(( presente decreto. ))
___________________
(a ) Si riporta il testo vigente degli articoli 18, 19, 39,
41-bis, 46 e 55 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, recante
disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui
redditi:
"Art. 18 (Contabilità semplificata per le imprese minori). - Le
disposizioni dei precedenti articoli si applicano anche ai soggetti
che, a norma del codice civile, non sono obbligati alla tenuta delle
scritture contabili di cui allo stesso codice. Tuttavia i soggetti
indicati alle lettere c) e d) del primo comma dell'art. 13, qualora
i ricavi di cui all'art. 53 del testo unico delle imposte sui
redditi, aprovato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e succesive modificazioni, conseguiti in un
anno intero non abbiano superato l'ammontare di lire 360 milioni per
le imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi, ovvero di lire
un miliardo per le imprese aventi per oggetto altre attività, sono
esonerati per l'anno successivo dalla tenuta delle scritture
contabili prescritte dai precedenti articoli, salvi gli obblighi di
tenuta delle scritture previste da disposizioni diverse del presente
decreto. Per i contribuenti che esercitano contemporaneamente
prestazioni di servizi ed altre attività si fa riferimento
all'ammontare dei ricavi relativi alla attività prevalente. In
mancanza della distinta annotazione dei ricavi si considerano
prevalenti le attività diverse dalle prestazioni di servizi. Con
decreto del Ministro delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale , sono stabiliti i criteri per la individuazione delle
attività consistenti nella prestazione di servizi.
I soggetti che fruiscono dell'esonero, entro il termine stabilito
per la presentazione della dichiarazione annuale, devono indicare nel
registro degli acquisti tenuto ai fini dell'imposta sul valore
aggiunto il valore delle rimanenze.
Le operazioni non soggette a registrazione agli effetti
dell'imposta sul valore aggiunto devono essere separatamente annotate
nei registri tenuti ai fini di tale imposta con le modalità e nei
termini stabiliti per le operazioni soggette a registrazione. Coloro
che effettuano soltanto operazioni non soggette a registrazione
devono annotare in un apposito registro l'ammontare globale delle
entrate e delle uscite relative a tutte le operazioni effettuate
nella prima e nella seconda metà di ogni mese, ed eseguire nel
registro stesso l'annotazione di cui al precedente comma.
I soggetti esonerati dagli adempimenti relativi all'imposta sul
valore aggiunto ai sensi dell'art. 34 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n.
633, e successive modificazioni, non sono tenuti ad osservare le
disposizioni dei due commi precedenti.
Il regime di contabilità semplificata previsto nel presente
articolo si estende di anno in anno qualora gli ammontari indicati
nel primo comma non vengono superati.
Il contribuente ha facoltà di optare per il regime ordinario.
L'opzione ha effetto dall'inizio del periodo d'imposta nel corso del
quale è esercitata fino a quando non è revocata e in ogni caso per
il periodo stesso e per i due successivi.
I soggetti che intraprendono l'esercizio di impresa commerciale,
qualora ritengono di conseguire ricavi per un ammontare ragguagliato
ad un anno non superiore ai limiti indicati al primo comma, possono,
per il primo anno, tenere la contabilità semplificata di cui al
presente articolo.
Per i rivenditori in base a contratti estimatori di giornali, di
libri e di periodici, anche su supporti audiovideomagnetici, e per i
distributori di carburane, ai fini del calcolo dei limiti di
ammissione ai regimi semplificati di contabilità, i ricavi si
assumono al netto del prezzo corrisposto al fornitore dei predetti
beni. Per le cessioni di generi di monopolio, valori bollati e
postali, marche assicurative e valori similari, si considerano ricavi
gli aggi spettanti ai rivenditori.
Ai fini del presente articolo si assumono come ricavi conseguiti
nel periodo di imposta i corrispettivi delle operazioni registrate o
soggette a registrazione nel periodo stesso agli effetti dela imposta
sul valore aggiunto e di quelle annotate o soggette ad annotazioni a
norma del terzo comma".
"Art. 19 (Scritture contabili deghli esercenti arti e
professioni). - Le persone fisiche che esercitano arti e professioni
e le società o associazioni fra artisti e professionisti, di cui
alle lettere e) ed f) dell'art. 13, devono annotare cronologicamente
in un apposito registro le somme percepite sotto qualsiasi forma e
denominazione nell'esercizio dell'arte o della professione, anche a
titolo di partecipazione agli utili, indicando per ciascuna
riscossione:
a) il relativo importo, al lordo e al netto della parte che
costituisce rimborso di spese diverse da quelle inerenti alla
produzione del reddito eventualmente anticipate per conto del
soggetto che ha effettuato il pagamento, e l'ammontare della ritenuta
d'accorso subita;
b) le generalità, il comune di residenza anagrafica e
l'indirizzo del soggetto che ha effettuato il pagamento;
c) gli estremi della fattura, parcella, nota o altro documento
emesso.
Nello stesso registro devono essere annotate cronologicamente, con
le indicazioni di cui alle lettere b) e c), le spese inerenti
all'esercizio dell'arte o professione delle quali si richiede la
deduzione analitica ai sensi dell'art. 50 del D.P.R. 29 settembre
1973, n. 597. Deve esservi inoltre annotato, entro il termine
stabilito per la presentazione della dichiarazione, il valore dei
beni per i quali si richiede la deduzione di quote di ammortamento ai
sensi del detto articolo, raggruppati in categorie omogenee e
distinti per anno di acquisizione.
Il contribuente può tenere registri distinti per gli incassi e
per i pagamenti, nel qual caso tali registri, se contengono tutti i
dati richiesti dal D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, e sono tenuti con
le modalità ivi previste, sostituiscono a tutti gli effetti quelli
prescritti ai fini del'imposta sul valore aggiunto.
I contribuenti indicati nel primo comma che nel periodo di imposta
precedente hanno percepito compensi per un ammontare superiore a 360
milioni di lire sono soggetti a regime di contabilità ordinaria per
il periodo di imposta successivo e devono tenere:
a) il registro nel quale annotare cronologicamente le operazioni
produttive di componenti positivi e negativi di reddito integrate
dalle movimentazioni finanziarie inerenti all'esercizio dell'arte o
professione, compresi gli utilizzi delle somme percepite, ancorchè
estranei all'esercizio del'arte o professione nonchè gli estremi dei
conti correnti bancari utilizzati per le movimentazioni predette;
b) i registri obbligatori ai fini dell'imposta sul valore
aggiunto;
c) il registro dei beni ammortizzabili con le modalità di cui
all'articolo 16, primo, secondo e terzo comma;
d) apposite scritture nelle quali vanno indicati, con i criteri
e le modalità di cui all'art. 21, i compensi e le altre somme
erogate a soggetti che prestano, nei confronti dell'esercente l'arte
o la professione, attività lavorativa non di lavoro dipendente.
Con decreti del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale , possono essere stabiliti appositi modelli dei
registri di cui al comma precedente con classificazione delle
categorie di componenti positivi e negativi rilevanti ai fini della
determinazione del reddito, individuate anche in relazione a quelle
risultanti dai modelli di dichiarazione dei redditi e possono essere
prescritte particolari modalità per la tenuta meccanografica del
registro.".
"Art. 39 (come modificato dal comma 4 dell'art. 62-sexies del
presente decreto) (Redditi determinati in base alle scritture
contabili) . - Per i redditi d'impresa delle persone fisiche
l'ufficio procede alla rettifica:
a) se gli elementi indicati nella dichiarazione non
corrispondono a quelli del bilancio, del conto dei profitti e delle
perdite e dell'eventuale prospetto di cui al secondo comma dell'art.
3;
b) se non sono state esattamente applicate le disposizioni del
titolo V del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 597;
c) se l'incompletezza, la falsità o l'inesattezza degli
elementi indicati nella dichiarazione e nei relativi allegati risulta
in modo certo e diretto dai verbali e dai questionari di cui ai nn.
2) e 4) dell'art. 32, dagli atti, documenti e registri esibiti o
trasmessi ai sensi del n. 3) dello stesso articolo, dalle
dichiarazioni di altri soggetti previste negli artt. 6 e 7, dai
verbali relativi ad ispezioni eseguite nei confronti di altri
contribuenti o da altri atti e documenti in possesso dell'ufficio;
d) se l'incompletezza, la falsità o l'inesattezza degli
elementi indicati nella dichiarazione e nei relativi allegati risulta
dall'ispezione delle scritture contabili e dalle altre verifiche di
cui all'art. 33 ovvero dal controllo della completezza, esattezza e
veridicità delle registrazioni contabili sulla scorta delle fatture
e degli altri atti e documenti relativi all'impresa nonchè dei dati
e delle notizie raccolti dall'ufficio nei modi previsti dall'art. 32.
L'esistenza di attività non dichiarate o l'inesistenza di passività
dichiarate è desumibile anche sula base di presunzioni semplici
purchè queste siano gravi, precise e concordanti. Le scritture
ausiliarie di magazzino non si considerano irregolari se gli errori e
le omissioni sono contenute entro i normali limiti di tolleranza
delle quantità annotate nel carico o nello scarico e dei costi
specifici imputati nele schede di lavorazione ai sensi della lettera
d) del primo comma dell'art. 14 del presente decreto.
In deroga alle disposizioni del comma precedente l'ufficio delle
imposte determina il reddito d'impresa sulla base dei dati e delle
notizie comunque raccolti o venuti a sua conoscenza, con facoltà di
prescindere in tutto o in parte dalle risultanze del bilancio e dalle
scritture contabili in quanto esistenti e di avvalersi anche di
presunzioni prive dei requisiti di cui alla lettara d) del precedente
comma:
a) quanto il reddito d'impresa non è stato indicato nella
dichiarazione;
b) quando alla dichiarazione non è stato allegato il bilancio
con il conto dei profitti e delle perdite;
c) quando dal verbale di ispezione redatto ai sensi dell'art. 33
risulta che il contribuente non ha tenuto o ha comunque sottratto
all'ispezione una o più delle scritture contabili prescritte
dall'art. 14 ovvero quando le scritture medesime non sono disponibili
per causa di forza maggiore;
d) quando le omissioni e le false o inesatte indicazioni
accertate ai sensi del precedente comma ovvero le irregolarità
formali dale scritture contabili risultanti dal verbale di ispezione
sono così gravi, numerose e ripetute da rendere inattendibili nel
loro complesso le scritture stesse per mancanza delle garanzie
proprie di una contabilità sistematica.
Le disposizioni dei commi precedenti valgono, in quanto
applicabili, anche per i rediti delle imprese minori e per quelli
derivanti dall'esercizio di arti e professioni, con riferimento alle
scritture contabili rispettivamente indicate negli artt. 18 e 19. Il
reddito d'impresa dei soggetti indicati nel quarto comma dell'art.
18, che non hanno provveduto agli adempimenti contabili di cui ai
precedenti commi dello stesso articolo, è determinato in ogni caso
ai sensi del secondo comma del presente articolo.
"Art. 41-bis (come modificato dall'art. 62-quinquies del presente
decreto) (Accertamento parziale) . - 1. Senza pregiudizio
dell'ulteriore azione accertatrice nei termini stabiliti dall'art.
43, gli uffici delle imposte, qualora, dalle segnalazioni effettuate
dal Centro informativo dele imposte dirette, dalla Guardia di finanza
o da pubbliche amministrazioni ed enti pubblichi oppure dai dati in
possesso dell'anagrafe tributaria, risultino elementi che consentono
di stabilire l'esistenza di un reddito non dichiarato o il maggiore
ammontare di un reddito parzialmente dichiarato, che avrebbe dovuto
concorrere a formare il reddito imponibile, compresi i redditi da
partecipazioni in società, associazioni ed imprese di cui all'art. 5
del testo unico delle imposte sui redditi, aprovato con D.P.R. 22
dicembre 1986, n. 917, o l'esistenza di deduzioni, esenzioni ed
agevolazioni in tutto o in parte non spettanti, possono limitarsi ad
accertare, in base agli elementi predetti, il reddito o il maggior
reddito imponibili. Non si applica la disposizione dell'art. 44.
2. ( Abrogato )".
"Art. 46 (Omissione, incompletezza e infedeltà della
dichiarazione) . - Nel caso di omessa presentazione della
dichiarazione di cui agli articoli da 1 a 6, 10 e 11 si applica la
pena pecuniaria da due a quattro volte l'ammontare delle imposte
dovute e comunque non inferiore a lire trecentomila. Se non sono
dovute imposte, la pena pecuniaria si applica nella misura di lire
trecentomila, elevabile fino a lire tre milioni nei confronti dei
soggetti obbligati alla tenuta di scritture contabili; la pena
pecuniaria può essere ridotta fino a lire sessantamila nei confronti
dei lavoratori dipendenti di cui alla lettera d) del terzo comma
dell'art. 1 che con non hanno presentato il certificato ivi previsto.
Se nella dichiarazione presentata non sono compresi tutti i
singoli redditi posseduti, si applica la pena pecuniaria da due a
quattro volte l'ammontare delle imposte e delle maggiori imposte
dovute in relazione ai redditi non dichiarati.
Se le omissioni previste nei precedenti commi riguardano anche
redditi prodotti all'estero la pena pecuniaria è aumentata di un
terzo.
Se nella dichiarazione, al di fuori dell'ipotesi di cui al secondo
comma, è indicato ai fini delle singole imposte un reddito netto
inferiore a quello accertato si applica la pena pecuniaria da una a
due volte l'ammontare della maggiore imposta o delle maggiori imposte
dovute, anche se la differenza dipenda dal'indeducibilità di spese,
passività e oneri. La pena pecuniaria, per la parte relativa a
ciascuna imposta, è aumentata di un terzo se la differenza tra il
reddito accertato e quello dichiarato riguarda anche i redditi
prodotti all'estero, è ridotta alla metà se la maggiore imposta è
inferiore a un quarto di quella accertata e non si applica quando la
maggiore imposta accertata non è superiore a lire diecimila.
Per maggiore imposta si intende la differenza tra l'imposta
liquidata in base all'accertamento e quella liquidata in base alla
dichiarazione ai sensi dell'art. 36-bis ovvero ai sensi dell'art.
36-ter.
Se la dichiarazine è stata presentata con ritardo non superiore a
un mese, si applicano le pene di cui al primo comma ridotte a un
quarto".
"Art. 55 (Applicazione delle pene pecuniarie) . - Le pene
pecuniarie previste per la violazione degli obblighi stabiliti dal
presente decreto e dalle norme relative alle singole imposte sui
redditi sono irrogate dall'ufficio delle imposte.
Per le violazioni che danno luogo ad accertamenti in rettifica o
d'ufficio l'irrogazione delle sanzioni è comunicata al contribuente
con lo stesso avviso di accertamento.
Per le violazioni che non danno luogo ad accertamenti l'ufficio
delle imposte può provvedere in qualsiasi momento con separati
avvisi da notificare entro il 31 dicembre del quinto anno successivo
a quello in cui è avvenuta la violazione. (Se la violazione è stata
constatata in occasione di accessi, ispezioni e verifiche eseguiti ai
sensi dell'art. 33), la pena pecuniaria non può essere irrogata
qualora, nel termine di trenta giorni dalla data del relativo verbale
sia stato eseguito versamento diretto all'esattoria di una somma pari
ad un sesto del massimo della pena.
Se i ricavi o i compensi non annotati nelle scritture contabili
sono specificatamente indicati nella relativa dichiarazione dei
redditi e sempre che le violazioni previste dall'art. 51 non siano
già state constatate non si fa luogo all'applicazione delle relative
pene pecuniarie qualora, anteriormente alla presentazione della
dichiarazione, sia stato eseguito il versamento diretto al
concessionario del servizo della riscossione di una somma pari ad un
ventesimo dei ricavi o dei compensi non annotati.
Nei casi previsti dall'art. 52 l'ufficio delle imposte trasmette
il processo verbale al Ministro per le finanze, il quale provvede con
proprio decreto all'irrogazione delle pene pecuniarie, sentiti, nella
rispettiva competenza, il Ministro per il tesoro e il Ministro per le
poste e telecomunicazioni. I provvedimenti previsti nel secondo comma
dell'art. 52 sono adottati su proposta del Ministro per le finanze di
concerto con il Ministro per il tesoro.
Gli organi del contenzioso tributario possono dichiarare non
dovute le pene pecuniarie quando la violazione è giustificata da
obiettive condizioni di incertezza sulla portata e sull'ambito di
applicazione delle disposizioni alle quali si riferisce".
(b) Per il testo degli articoli 11 e 12 del D.L. n. 69/1989 si
veda la nota (g) all'art. 62.
(c) L'art. 87 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, è così formulato:
"Art. 87 (Soggetti passivi) . - 1. Sono soggetti all'imposta sul
reddito delle persone giuridiche:
a) le società pe azioni e in accomandita per azioni, le
società a responsabilità limitta, le società cooperative e le
società di mutua assicurazione residenti nel territorio dello Stato;
b) gli enti pubblici e privati diversi dalle società, residenti
nel territorio dello Stato, che hanno per oggetto esclusivo o
principale l'esercizio di attività commerciali;
c) gli enti pubblici e privati diversi dalle società, residenti
nel territorio dello Stato, che non hanno per oggetto esclusivo o
principale l'esercizio di attività commerciali;
d) le società e gli enti di ogni tipo, con o senza personalità
giuridica, non residenti nel territorio dello Stato.
2. Tra gli enti diversi dalle società, di cui alle lettere b) e
c) del comma 1, si comprendono, oltre alle persone giuridiche, le
associazioni non riconosciute, i consorzi e le altre organizzazioni
non appartenenti ad altri soggetti passivi nei confronti delle quali
il presupposto dell'imposta si verifica in modo unitario e autonomo.
Tra le società e gli enti di cui alla lettera d) del comma 1 sono
comprese anche le società e le associazioni indicati nell'art. 5.
3. Ai fini delle imposte sui redditi si considerano residenti le
società e gli enti che per la maggior parte del periodo di imposta
hanno la sede legale o la sede dell'amministrazione o l'oggetto
principale nel territorio dello Stato.
4. L'oggetto esclusivo o principale dell'ente è determinato in
base all'atto costitutivo, se esistente in forma di atto pubblico o
di scrittura privata autenticata, e, in mancanza, in base
all'attività effettivamente esercitata".
(d ) Per il testo degli articoli 11 e 11-bis del D.L. 384/1992 si
veda la nota ( f ) all'art. 62.
(e) Il testo del terzo comma dell'art. 30 del D.P.R. 26 ottobre
1972, n. 636, recante: "Revisione della disciplina del contenzioso
tributario", è il seguente: "Sia la parte che il procuratore
generale o speciale possono farsi assistere e rappresentare in
giudizio da iscritti negli albi degli avvocati, procuratori, notai,
dottori commercialisti, ingegneri, architetti, dottori in agraria,
ragionieri, geometri, periti edili, periti industriali, periti
agrari, consulenti del lavoro, spedizionieri doganali, da iscritti
nell'elenco, previsto dalle norme vigenti, delle persone autorizzate
dal Ministero delle finanze, nonchè da funzionari delle associazioni
di categoria iscritti in elenco da tenersi presso l'intendenza di
finanza competente per territorio".
(f) Per il testo dei commi 1 e 2 dell'art. 78 della legge n.
413/1991 si veda la nota (a) all'art. 62.
(g) Per il testo del comma 9 dell'art. 9 del D.L. n. 16/1993 si
veda la nota (i) all'art. 62.

Art. 62-quater.
Modifiche alla disciplina dell'accertamento induttivo
sulla base dei coefficienti presuntivi

(( 1. All'articolo 12 del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, ))
(( convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. ))
(( 154, e successive modificazioni ( a), sono apportate le ))
(( seguenti modificazioni: ))
(( a) il comma 1 è sostituito dal seguente: ))
(( "1. Indipendentemente dalle disposizioni recate dall'articolo ))
(( 39 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre ))
(( 1973, n. 600, e successive modificazioni ( b), e dall'articolo ))
(( 55 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, ))
(( n. 633, e successive modificazioni ( c), gli uffici delle ))
(( entrate possono determinare induttivamente l'ammontare dei ))
(( ricavi, dei compensi e del volume d'affari sulla base dei ))
(( coefficienti di cui al comma 1 dell'articolo 11 ( a), tenendo ))
(( conto di altri elementi eventualmente in possesso dell'ufficio ))
(( specificamente relativi al singolo contribuente. La ))
(( disposizione si applica nei riguardi dei soggetti diversi da ))
(( quelli indicati nell'articolo 87 del testo unico delle imposte ))
(( sui redditi, approvato con decreto del Presidente della ))
(( Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 ( d), che si avvalgono ))
(( della disciplina di cui all'articolo 79 del ))
(( medesimo testo unico ( d) e degli esercenti arti e professioni ))
(( che abbiano conseguito, nel periodo d'imposta precedente, ))
(( compensi per un ammontare non superiore a 360 milioni di lire e ))
(( che non abbiano optato per il regime ordinario di contabilità. ))
(( L'accertamento è effettuato, a pena di nullità, previa ))
(( richiesta al contribuente, anche per lettera raccomandata, di ))
(( chiarimenti da inviare per iscritto entro sessanta giorni. ))
(( Nella risposta devono essere indicati i motivi per cui, in ))
(( relazione alle specifiche condizioni di esercizio ))
(( dell'attività, i ricavi, i compensi o i corrispettivi ))
(( dichiarati sono inferiori a quelli risultanti dall'applicazione ))
(( dei coefficienti. I motivi non addotti in risposta alla ))
(( richiesta di chiarimenti non possono essere fatti valere in ))
(( sede di impugnazione dell'atto di accertamento; di ciò ))
(( l'Amministrazione finanziaria deve informare il contribuente ))
(( contestualmente alla richiesta"; ))
(( b) il comma 3 è abrogato; ))
(( c) il comma 4 e sostituito dal seguente: ))
(( "4. Con decreti del Ministro delle finanze, da pubblicare nella ))
(( Gazzetta Ufficiale entro il 31 dicembre 1993, sono ))
(( stabiliti i criteri ed i princi'pi di bilancio che attengono ad ))
(( una normale tenuta della contabilità, nonchè i criteri e le ))
(( condizioni procedurali per l'applicazione dei coefficienti di ))
(( cui all'articolo 11 ( a) ai fini della determinazione del ))
(( reddito e dell'imposta sul valore aggiunto, anche nei confronti ))
(( dei soggetti che hanno optato per il regime di contabilità ))
(( ordinaria. Ai fini della emanazione dei predetti decreti, il ))
(( Ministro delle finanze istituisce un apposito comitato di ))
(( studio, composto da rappresentanti dell'Amministrazione ))
(( finanziaria e delle organizzazioni economiche di categoria, con ))
(( il compito di individuare i criteri e i princi'pi di bilancio ))
(( che attengono ad una normale tenuta della contabilità, ))
(( mancando i quali si applicheranno i coefficienti di cui al ))
(( medesimo articolo 11 ( a), ai fini della determinazione del ))
(( reddito e dell'imposta sul valore aggiunto, anche nei confronti ))
(( dei soggetti di cui al presente comma. In ogni caso, nei ))
(( confronti dei soggetti che hanno optato per il regime di ))
(( contabilità ordinaria, i suddetti coefficienti sono ))
(( utilizzabili qualora diano luogo, in concorso con altri ))
(( elementi, a presunzioni gravi, precise e concordanti di ))
(( manifesta infondatezza delle risultanze contabili per quanto ))
(( attiene alla fedele registrazione delle componenti positive del ))
(( reddito. I coefficienti di cui all'articolo 11 ( a) possono ))
(( essere altresì utilizzati ai fini della programmazione ))
(( dell'attività di controllo anche nei confronti dei soggetti ))
(( tenuti al regime di contabilità ordinaria". ))
(( 2. Il sesto comma dell'articolo 54 del decreto del Presidente ))
(( della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive ))
(( modificazioni ( c), è sostituito dal seguente: ))
(( "Le disposizioni di cui al comma precedente possono trovare ))
(( applicazione anche con riguardo all'accertamento induttivo del ))
(( volume di affari, di cui all'articolo 12 del decreto-legge 2 ))
(( marzo 1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge ))
(( 27 aprile 1989, n. 154, e successive modificazioni ( a), ))
(( tenendo conto dell'indicazione dei motivi addotti dal ))
(( contribuente con le modalità di cui al comma 1 dello stesso ))
(( articolo 12". ))
(( 3. Per il periodo d'imposta 1993 ai fini dell'accertamento ))
(( induttivo dei ricavi, compensi e corrispettivi di operazioni ))
(( imponibili di cui all'articolo 12 del decreto-legge 2 marzo ))
(( 1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 ))
(( aprile 1989, n. 154 ( a), continuano ad applicarsi i ))
(( coefficienti presuntivi approvati con decreto del Presidente ))
(( del Consiglio dei Ministri 23 dicembre 1992 ( e), pubblicato ))
(( nella Gazzetta Ufficiale n. 2 del 4 gennaio 1993. ))
(( 4. Le disposizioni del presente articolo si applicano a ))
(( decorrere dal periodo d'imposta in corso alla data di entrata ))
(( in vigore della legge di conversione del presente decreto. ))
___________________
(a) Per il testo degli articoli 11 e 12 del D.L. n. 69/1989 come
modificato da ultimo dal presente articolo, si veda la nota (g)
all'art. 62.
(b ) Per il testo dell'art. 39 del D.P.R. n. 600/1973 si veda la
nota ( a ) all'art. 62-ter.
(c) Si riporta il testo dell'art. 54, come modificato da ultimo,
dal presente articolo, e dell'art. 55 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n.
633, recante istituzione e disciplina dell'imposta sul valore
aggiunto:
"Art. 54 (Rettifica delle dichiarazioni). - L'ufficio dell'imposta
sul valore aggiunto procede alla rettifica della dichiarazione
annuale presentata dal contribuente quando ritiene che ne risulti
un'imposta inferiore a quella dovuta ovvero una eccedenza detraibile
o rimborsabile superiore a quella spettante.
L'infedeltà della dichiarazione, qualora non emerga o
direttamente dal contenuto di essa o dal confronto con gli elementi
di calcolo delle liquidazioni di cui agli articoli 27 e 33 e con le
precedenti dichiarazioni annuali, deve essere accertata mediante il
confronto tra gli elementi indicati nella dichiarazione e quelli
annotati nei registri di cui agli articoli 23 24 e 25 e mediante il
controllo della completezza, esattezza e veridicità delle
registrazioni sulla scorta delle fatture ed altri documenti, delle
risultanze di altre scritture contabili e degli altri dati e notizie
raccolti nei modi previsti negli articoli 51 e 51-bis. Le omissioni e
le false o inesatte indicazioni possono essere indirettamente desunte
da tali risultanze, dati e notizie a norma dell'art. 53 o anche sulla
base di presunzioni semplici, purchè queste siano gravi, precise e
concordanti.
L'ufficio può tuttavia procedere alla rettifica indipendentemente
dalla previa ispezione della contabilità del contribuente qualora
l'esistenza di operazioni imponibili per ammontare superiore a quello
indicato nella dichiarazione, o l'inesattezza delle indicazioni rela-
tive alle operazioni che danno diritto alla detrazione, risulti in
modo certo e diretto, e non in via presuntiva, da verbali,
questionari e fatture di cui ai numeri 2), 3) e 4) dell'art. 51,
dagli elenchi allegati alle dichiarazioni di altri contribuenti o da
verbali relativi ad ispezioni e seguite nei confronti di altri
contribuenti, nonchè da altri atti e documenti in suo possesso.
Se vi è pericolo per la riscossione dell'imposta l'ufficio può
provvedere, prima della scadenza del termine per la presentazione
della dichiarazione annuale, all'accertamento delle imposte non
versate in tutto o in parte a norma degli articoli 27 e 33.
Senza pregiudizio dell'ulteriore azione accertatrice nei termini
stabiliti dall'art. 57, l'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto,
qualora dalle segnalazioni effettuate dal Centro informativo delle
tasse e delle imposte indirette sugli affari, dalla Guardia di
finanza o da pubbliche amministrazioni ed enti pubblici oppure dai
dati in possesso dell'anagrafe tributaria, risultino elementi che
consentono di stabilire l'esistenza di corrispettivi in tutto o in
parte non dichiarati o di detrazioni in tutto o in parte non
spettanti, può limitarsi ad accertare, in base agli elementi
predetti, l'imposta o la maggiore imposta dovuta o il minor credito
spettante.
Le disposizioni di cui al comma precedente possono trovare
applicazione anche con riguardo all'accertamento induttivo del volume
di affari, di cui all'art. 12 del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69,
convertito, con modificazioni, della legge 27 aprile 1989, n. 154, e
successive modificazioni, tenendo conto dell'indicazione dei motivi
addotti dal contribuente con le modalità di cui al comma 1 dello
stesso art. 12.
Gli avvisi di accertamento parziale possono essere notificati
mediante invio di lettera raccomandata con avviso di ricevimento. La
notifica si considera avvenuta alla data indicata nell'avviso di
ricevimento sottoscritto dal destinatario ovvero la persona di
famiglia o addetto alla casa.
Gli avvisi di accertamento parziale sono annullati dall'ufficio
che li ha emessi se, dalla documentazione prodotta dal contribuente,
risultano infondati in tutto o in parte".
"Art. 55 (Accertamento induttivo) . - Se il contribuente non ha
presentato la dichiarazione annuale l'ufficio dell'imposta sul valore
aggiunto può procedere in ogni caso all'accertamento dell'imposta
dovuta indipendentemente dalla previa ispezione della contabilità.
In tal caso l'ammontare imponibile complessivo e l'aliquota
applicabile sono determinati induttivamente sulla base dei dati e
delle notizie comunque raccolti o venuti a conoscenza dell'ufficio e
sono computati in detrazione soltanto i versamenti eventualmente
eseguiti dal contribuente e le imposte detraibili ai sensi dell'art.
19 risultanti dalle liquidazioni prescritte dagli articoli 27 e 33.
Le disposizioni del precedente comma si applicano anche se la
dichiarazione presentata è priva di sottoscrizione o reca le
indicazioni di cui ai numeri 1) e 3) dell'art. 28 senza distinzioni e
specificazioni ivi richieste, semprechè le indicazioni stesse non
siano state regolarizzate entro il mese successivo a quello di
presentazione della dichiarazione. Le disposizioni stesse si
applicano, in deroga alle disposizioni dell'art. 54, anche nelle
seguenti ipotesi:
1) quando risulta, attraverso il verbale di ispezione redatto ai
sensi dell'art. 52, che il contribuente non ha tenuto, ha rifiutato
di esibire o ha comunque sottratto all'ispezione i registri previsti
dal presente decreto e le altre scritture contabili obbligatorie a
norma del primo comma dell'art. 2214 del Codice civile e delle leggi
in materia di imposte sui redditi, o anche soltanto alcuni di tali
registri e scritture;
2) quando dal verbale di ispezione risulta che il contribuente
non ha emesso le fatture per una parte rilevante delle operazioni
ovvero non ha conservato, ha rifiutato di esibire o ha comunque
sottratto all'ispezione, totalmente o per una parte rilevante, le
fatture emesse;
3) quando le omissioni e le false o inesatte indicazioni o
annotazioni accertate ai sensi dell'art. 54, ovvero le irregolarità
formali dei registri e delle altre scritture contabili risultanti del
verbale di ispezione, sono così gravi, numerose e ripetute da
rendere inattendibile la contabilità del contribuente.
Se vi è pericolo per la riscossione dell'imposta l'ufficio può
procedere all'accertamento induttivo, per la frazione di anno solare
già decorsa, senza attendere la scadenza del termine stabilito per
la dichiarazione annuale e con riferimento alle liquidazioni
prescritte dagli articoli 27 e 33".
(d) Per il testo dell'art. 87 del citato testo unico delle imposte
sui redditi, si veda la nota (c) all'art. 62-ter. )) Si riporta il
testo vigente dell'art. 79 del medesimo decreto:
"Art. 79 (Imprese minori). - 1. Il reddito d'impresa dei soggetti
che secondo le norme del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, sono
ammessi al regime di contabilità semplificata e non hanno optato per
il regime ordinario è costituito dalla differenza tra l'ammontare
dei ricavi di cui all'art. 53 e degli altri proventi di cui agli
articoli 56 e 57, comma 1, conseguiti nel periodo di imposta e
l'ammontare delle spese sostenute nel periodo stesso. La differenza
è rispettivamente aumentata e diminuita delle rimanenze finali e
delle esistenze iniziali di cui agli articoli 59, 60, 61 ed è
ulteriormente aumentata dalle plusvalenze realizzate ai sensi
dell'articolo 54 e delle sopravvenienze attive di cui all'articolo 55
e diminuita delle minusvalenze e sopravvenienze passive di cui
all'art. 66.
2. (Abrogato).
3. Le quote di ammortamento sono ammesse in deduzione, secondo le
disposizioni degli articoli 67 e 68, a condizione che sia tenuto il
registro dei beni ammortizzabili. Le perdite di beni strumentali e le
perdite su crediti sono deducibili a norma dell'articolo 66. Non è
ammessa alcuna deduzione a titolo di accantonamento; tuttavia gli
accantonamenti di cui all'articolo 70 sono deducibili a condizione
che risultino iscritti nei registri di cui all'articolo 18 del
decreto indicato nel comma 1.
4. (Abrogato).
5. Si applicano, oltre a quelle richiamate nei precedenti commi,
le disposizioni di cui agli articoli 58, 62, 63, 65, 74 e 78, al
comma 2 dell'articolo 57, ai commi 1, 2 e 4 dell'articolo 64, ai
commi 1, 2, 3, e 6 dell'art. 75, ai commi 1, 2, 3, 4 e 6 dell'art. 76
e all'art. 77. Si applica inoltre, con riferimento ai ricavi e alle
plusvalenze che concorrono a formare il reddito d'impresa pur non
risultando dalle registrazioni e annotazioni nei registri di cui
all'articolo 18 del decreto indicato nel comma 1, la disposizione
dell'ultimo periodo del comma 4 dell'articolo 75.
6. Il reddito imponibile non può in nessun caso essere
determinato in misura inferiore a quello risultante dalla
applicazione dei criteri previsti dal successivo articolo 80 per un
volume di ricavi fino a 18 milioni di lire.
6-bis. Per gli enti non commerciali e gli organismi di tipo
associativo di cui agli artt. 108 e 111, che rientrano tra i soggetti
disciplinati dal presente articolo, non si applicano le disposizioni
del comma 6.
7. Per gli intermediari e rappresentanti di commercio e per gli
esercenti le attività indicate al primo comma dell'art. 1 del
decreto del Minitro delle finanze 13 ottobre 1979, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 288 del 22 ottobre 1979, il reddito d'impresa
determinato a norma dei precedenti commi è ridotto, a titolo di
deduzione forfettaria delle spese non documentate, di un importo pari
alle seguenti percentuali dell'ammontare dei ricavi: 3 per cento dei
ricavi fino a 12 milioni di lire; 1 per cento dei ricavi oltre 12 e
fino a 150 milioni di lire; 0,50 per cento dei ricavi oltre 150 e
fino a 180 milioni di lire.
8. Per le imprese autorizzate all'autotrasporto di merci per conto
di terzi il reddito determinato a norma dei precedenti commi è
ridotto, a titolo di deduzione forfettaria di spese non documentate,
di lire 22.500 per i trasporti personalmente effettuati
dall'imprenditore oltre il comune in cui ha sede l'impresa ma
nall'ambito della regione o delle regioni confinanti e di lire 45.000
per quelli effettuati oltre tale ambito. La deduzione spetta una sola
volta per ogni giorno di effettuazione del trasporto,
indipendentemente dal numero dei viaggi. Alla dichiarazione dei
redditi deve essere allegato un prospetto, sottoscritto dal
dichiarante, recante l'indicazione dei viaggi effettuati e della loro
durata e località di destinazione nonchè degli estremi delle rela-
tive bolle di accompagnamento delle merci o, in caso di esonero
dell'obbligo di emissione di queste, delle fatture o delle lettere di
vettura di cui all'art. 56 della legge 6 giugno 1974, n. 298; le
bolle di accompagnamento, le fatture e le lettere di vettura devono
essere conservate fino alla scadenza del termine per l'accertamento.
9. (Abrogato)".
(e) Il D.P.C.M. 23 dicembre 1992, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale - serie generale - n. 2 del 4 gennaio 1993, reca:
"Determinazione dei coefficienti presuntivi di compensi, ricavi e
corrispettivi di operazioni imponibili di cui all'art. 11, commi 1 e
2, del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, e successive
modificazioni ed integrazioni".

Art. 62-quinquies.
Accertamento parziale e iscrizione provvisoria a ruolo Abrogazioni

1. (( Il comma 2 dell'articolo 41-bis del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni )) (a), è abrogato.
(( 2. Al primo comma dell'articolo 15 del decreto del Presidente ))
(( della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 (b), sono ))
(( aggiunte, in fine, le parole: "e per metà in caso di ))
(( accertamento parziale di cui all'articolo 41-bis del decreto ))
(( del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e ))
(( successive modificazioni (a) ". ))
3. (( L'articolo 11-ter del decreto-legge 19 settembre 1992, n.
384, convertito, con modificazioni, dalla legge 14 novembre 1992, n.
438 )) (c), è abrogato.
(( 4. Le disposizioni di cui ai commi 1 e 3 si applicano a ))
(( decorrere dal periodo di imposta successivo a quello in corso ))
(( alla data di entrata in vigore della legge di conversione del ))
(( presente decreto. La disposizione di cui al comma 2 si applica ))
(( a decorrere dal periodo di imposta in corso alla data di ))
(( entrata in vigore della legge di conversione del presente ))
(( decreto. ))
_________________
(a) Per il testo dell'art. 41-bis del D.P.R. n. 600/1973 si veda
la nota (a) all'art. 62-ter.
(b) Si riporta il testo del primo comma dell'art. 15 del D.P.R. 29
settembre 1973, n. 602, in materia di riscossione delle imposte sui
redditi, così come modificato dal presente articolo: "Le imposte
corrispondenti agli imponibili accertati dall'ufficio ma non ancora
definitivi sono iscritte a titolo provvisorio nei ruoli, dopo la
notifica dell'atto di accertamento per un terzo dell'imposta
corrispondente all'imponibile o al maggior imponibile accertato
dall'ufficio e per metà in caso di accertamento parziale di cui
all'art. 41-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni".
(c) Si riporta il testo dell'art. 11-ter del D.L. 19 settembre
1992, n. 384 (Misure urgenti in materia di presidenza, di sanità e
di pubblico impiego, nonchè disposizioni fiscali), abrogato dal
presente articolo a decorrere dal periodo d'imposta successivo a
quello in corso alla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto:
"Art. 11-ter (Accertamenti). - 1. Le disposizioni di cui all'art.
41-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, come sostituto dall'art. 2, comma 1, della legge 30 dicembre
1991, n. 413, e successive modificazioni, si applicano, senza
pregiudizio dell'ulteriore azione accertatrice nei termini stabiliti
dall'art. 43 del medesimo decreto n. 600 del 1973, anche per
l'accertamento del reddito complessivo netto ai sensi dell'art. 38
del citato decreto n. 600 del 1973, e successive modificazioni. Gli
accertamenti possono essere effettuati, per conto dell'ufficio delle
imposte, anche dal sistema informativo del Ministero delle finanze;
la notifica, mediante lettera raccomandata con avviso di ricevimento,
si considera avvenuta alla data indicata nell'avviso di ricevimento
sottoscritto dal destinatario o da persona di famiglia o addetta alla
casa ovvero, nel caso in cui il destinatario sia diverso da persona
fisica, dal rappresentante o da persona addetta alla sede.
2. Le disposizioni di cui all'art. 11-bis del presente decreto si
applicano alle liquidazioni relative al periodo di imposta in corso
alla data del 1 dicembre 1992 e ai successivi. Le disposizioni del
presente articolo si applicano agli accertamenti effettuati dopo tale
data".

Art. 62-sexies.
Atttività di accertamento nei riguardi dei contribuenti
obbligati alla tenuta delle scritture contabili

(( 1. Indipendentemente dall'attività di accertamento effettuata ))
(( ai sensi dell'articolo 62-ter, nell'ambito della ))
(( programmazione dell'attività di accertamento relativa agli ))
(( anni 1994, 1995 e 1996 una quota non inferiore al 20 per cento ))
(( della capacità operativa degli uffici delle entrate e di ))
(( quella destinata dalla Guardia di finanza all'attivazione del ))
(( programma disposto con decreto ministeriale è diretta al ))
(( controllo delle posizioni dei contribuenti di cui allo stesso ))
(( articolo 62-ter che nella dichiarazione dei redditi hanno ))
(( indicato: ))
(( a) per il periodo di imposta 1993, redditi d'impresa o ))
(( derivanti dall'esercizio di arti o professioni di ammontare ))
(( inferiore al contributo diretto lavorativo, se gli uffici delle ))
(( entrate hanno ritenuto insufficienti le giustificazioni addotte ))
(( ai sensi del comma 5 dell'articolo 62-ter; ))
(( b) per il periodo di imposta 1994, redditi d'impresa o ))
(( derivanti dall'esercizio di arti o professioni di ammontare ))
(( inferiore al contributo diretto lavorativo; ))
(( c) per i periodi d'imposta 1992 e 1993, redditi d'impresa o ))
(( derivanti dall'esercizio di arti o professioni di ammontare ))
(( inferiore a quello dichiarato per il periodo d'imposta 1991. ))
(( 2. La Direzione centrale per l'accertamento e la programmazione ))
(( del Dipartimento delle entrate e i servizi per l'accertamento e ))
(( la programmazione delle direzioni regionali delle entrate ))
(( eseguono, sulla base di piani annuali o in via straordinaria, ))
(( controlli e verifiche per l'accertamento dei tributi devoluti ))
(( alla competenza del Dipartimento delle entrate, avvalendosi di ))
(( tutti i poteri di indagine previsti dalle singole leggi ))
(( d'imposta. Le notizie, le informazioni e i dati acquisiti, ))
(( nonchè i risultati delle verifiche eseguite, sono comunicati ))
(( agli uffici competenti ai fini dell'accertamento. ))
(( 3. Gli accertamenti di cui agli articoli 39, primo comma, ))
(( lettera d), del decreto del Presidente della Repubblica 29 ))
(( settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni (a), e ))
(( 54 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, ))
(( n. 633, e successive modificazioni (b), possono essere ))
(( fondati anche sull'esistenza di gravi incongruenze tra i ))
(( ricavi, i compensi ed i corrispettivi dichiarati e quelli ))
(( fondatamente desumibili dalle caratteristiche e dalle ))
(( condizioni di esercizio della specifica attività svolta, ))
(( ovvero dagli studi di settore elaborati ai sensi dell'articolo ))
(( 62-bis del presente decreto. ))
(( 4. All'articolo 39 del decreto del Presidente della Repubblica ))
(( 29 settembre 1973, n. 600, e successive ))
(( modificazioni (a), sono apportate le seguenti ))
(( modificazioni: ))
(( a) nel primo comma, lettera d), le parole: "e dal controllo" ))
(( sono sostituite dalle seguenti: ovvero dal controllo"; ))
(( b) nel secondo comma, lettera d), le parole: " e le ))
(( irregolarità formali" sono sostituite dalle seguenti: "ovvero ))
(( le irregolarità formali". ))
__________________
(a) Per il testo dell'art. 39 del D.P.R. n. 600/1973, come
modificato dal presente articolo, si veda la nota (a) all'art. 62-
ter.
(b) Per il testo dell'art. 54 del D.P.R. n. 633/1972, si veda la
nota (c) all'art. 62-quater.

Art. 63.
Disposizioni relative alla imposta sulle successioni,
all'imposta sugli spettacoli e a quella sulle concessioni e
locazioni dei beni pubblici.
1. Le disposizioni di cui al comma 3, lettera c), dell'articolo 23
della legge 30 dicembre 1991, n. 413 (a) , si applicano alle
successioni aperte dal 1 gennaio 1994.
2. Con effetto dal 1 gennaio 1993 le aliquote di imposta sugli
spettacoli previste ai numeri 1 e 2 della tariffa annessa al decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640, e successive
modificazioni (b), sono stabilite nella misura del 9 per cento,
quella prevista al numero 3 della stessa tariffa è stabilita nella
misura del 16 per cento e quella prevista dal numero 4 è stabilita
nella misura del 4 per cento.
3. A decorrere dalla stessa data di cui al comma 2 è concesso alle
imprese esercenti sale cinematografiche un abbuono del 25 per cento
dell'imposta sugli spettacoli dovuta per ogni giornata di attività.
Tale abbuono è cumulabile, nei limiti del debito di imposta, con
quelli previsti dalla legge 4 novembre 1965, n. 1213, e successive
modificazioni (c). Resta fermo quanto disposto dall'articolo 3 della
legge 17 febbraio 1982, n. 43 (d), e dall'articolo 3, tredicesimo
comma, della legge 10 maggio 1983, n. 182 (e), e resta fissato al 31
gennaio 1993 il termine per l'esercizio dell'opzione di cui
all'articolo 74, quinto comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (f).
4. È abrogato il decreto legislativo 28 febbraio 1992, n. 263 (g).
5. Il Dipartimento del territorio del Ministero delle finanze, pre-
via valutazione comparata e sempre che ne derivi un vantaggio anche
funzionale per lo Stato, può permutare, senza limiti di valore ed in
deroga alla normativa vigente, beni demaniali e patrimoniali dello
Stato non più necessari agli usi istituzionali diretti delle
amministrazioni statali assegnatarie o comunque consegnatarie con
immobili, già costruiti o da costruire, da destinare esclusivamente
a tali usi. (( Il Ministro delle finanze, richiesto il parere delle
amministrazioni assegnatarie o consegnatarie e del consiglio di
amministrazione del Ministero delle finanze, che devono esprimersi
entro trenta giorni, provvede: ))
a) a dichiarare quali beni siano dismissibili non essendo
necessari ad usi istituzionali diretti, secondo una programmazione
generale. Tale dichiarazione equivale alla sdemanializzazione dei
beni di demanio pubblico;
b) a fissare le condizioni alle quali procedere alla permuta,
anche d'uso, dei beni di cui alla lettera a);
c) a determinare l'uso da parte di amministrazioni statali dei
beni acquisiti ai sensi della lettera b). Se il comune competente non
provvede, entro sessanta giorni dalla richiesta dell'amministrazione
finanziaria, alla modifica della destinazione urbanistica dei beni
acquisiti difforme dal predetto uso, si applica la procedura prevista
dal terzo e quarto comma dell'articolo 81 del decreto del Presidente
della Repubblica 24 luglio 1977, n. 616 (h) .
6. All'articolo 74 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni (f), dopo il quinto
comma, è aggiunto il seguente:
"Per le operazioni relative all'esercizio dei giuochi di abilità e
dei concorsi pronostici riservati allo Stato e agli enti indicati nel
decreto legislativo 14 aprile 1948, n. 496, e successive
modificazioni, ratificato con legge 22 aprile 1953, n. 342 (i),
l'imposta, compresa quella sulle operazioni riguardanti la raccolta
delle giuocate, è compresa nella imposta unica di cui alla legge 22
dicembre 1951, n. 1379, e successive modificazioni (l).
Conseguentemente le cessioni di beni e le prestazioni di servizi che
formano oggetto delle dette operazioni sono esonerate dagli obblighi
di fatturazione, registrazione e dichiarazione.".
(( 6-bis. La disposizione contenuta nella nota V) all'articolo 4 ))
(( della tariffa, parte I, allegata al testo unico delle ))
(( disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato con ))
(( decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131 ))
(( (m), deve essere interpretata nel senso che l'aliquota prevista ))
(( alla lettera e) si applica anche quando la formazione dell'atto ))
(( pubblico o della scrittura privata autenticata di ))
(( regolarizzazione avviene entro un anno dall'apertura della ))
(( successione. ))
___________________
(a) Si riporta il testo dell'art. 33, comma 1, del testo unico
delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e
donazioni, approvato con D.Lgs. 31 ottobre 1990, n. 346, così come
sostituito dal comma 3, lettera c), dell'art. 23 della legge 30
dicembre 1991, n. 413:
"1. Il pagamento dell'imposta principale di successione deve essere
eseguito entro novanta giorni dalla data di presentazione della
dichiarazione prevista all'art. 28, comma 1, o delle dichiarazioni
integrative o modificative, presentate a norma dell'art. 28, comma 6,
e dell'art. 31, comma 3. Decorso tale termine senza che l'ufficio
abbia liquidato l'imposta, la stessa deve essere liquidata dagli
eredi e legatari su apposito modello approvato con decreto del
Ministro delle finanze da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale , e
versata all'ufficio entro i successivi novanta giorni, unitamente
all'imposta comunale sull'incremento di valore degli immobili, a
modifica dell'art. 17 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 643, e all'imposta ipotecaria e catastale, a
modifica del disposto di cui al comma 1 dell'art. 13 del testo unico
delle disposizioni concernenti le imposte ipotecaria e catastale,
approvato con decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 347".
(c) Si riporta la tariffa annessa al D.P.R. 26 ottobre 1972, n.
640, concernente: "Imposta sugli spettacoli", con le aliquote
stabilite dal presente decreto:

Aliquote
proporzionali
-
1. Spettacoli cinematografici e misti di cinema
e avanspettacolo, comunque ed ovunque dati al
pubblico, anche se in circoli e sale private 9%
2. Spettacoli sportivi di ogni genere, ovunque
si svolgano, nei quali si tengano o meno scommesse:
sui corrispettivi netti 9%
3. Spettacoli teatrali diversi da quelli di cui
al successivo n. 4; esecuzioni musicali di qualsiasi
genere escluse, quelle effettuate a mezzo di elettro-
grammofoni a gettone o a moneta o di apparecchiture
similari a gettone o a moneta; balli, lezioni di
ballo collettive, veglioni e altri trattenimenti di
ogni natura, ovunque si svolgano e da chiunque
organizzati; corsi mascherati e in costume,
rievocazioni storiche, giostre e manifestazioni
similari 16%
4. Spettacoli teatrali di opere liriche, balletto,
prosa, operetta, commedia musicale, rivista, concerti
vocali e strumentali; attività circensi e dello
spettacolo viaggiante; spettacoli di burattini e
marionette ovunque tenuti 4%
5. Mostre e fiere campionarie; esposizioni
scientifiche, artistiche e industriali, rassegne
cinematografiche riconosciute con decreto del
Ministro per le finanze ed altre manifestazioni
similari di qualunque specie 3%
6. Introiti derivanti: dall'utilizzazione dei
bigliardi, degli elettrogrammofoni, dei bigliardini
e di qualsiasi tipo di apparecchio e congegno a
gettoni o a moneta da divertimento o trattenimento,
anche se automatico o semiautomatico, installati
sia nei luoghi publici o aperti al pubblico - ma
non nell'ambito dello spettacolo viaggiante - sia
in circoli o associazioni di qualunque specie; dal
gioco del bowling; dal noleggio di go-karts e da
ogni altro gioco o trattenimento diversi dai
precedenti per il quale si corrisponda un prezzo
per parteciparvi 8%
7. Biglietti d'ingresso nelle sale da gioco o
nei luoghi specificamente riservati all'esercizio
delle scommesse 60%
8. Provento lordo delle case da gioco 8%
9. Scommesse al totalizzatore o al libro e di
qualunque altro genere, accettate in occasione di
corse con qualunque mezzo effettuate, di concorsi
ippici, di regate, di giochi di palla o pallone,
di gare di tiro a volo e di ogni altra gara o
competizione 5%

(c) La legge 4 novembre 1965, n. 1213, reca: "Nuovo ordinamento
dei provvedimenti a favore della cinematografia".
(d) Si riporta il testo dell'art. 3, della legge 17 febbraio 1982,
n. 43, concernente: "Interventi straordinari a favore dell'attività
dello spettacolo":
"Art. 3. - L'abbuono dell'imposta sugli spettacoli di cui all'art.
6, primo comma, della legge 4 novembre 1965, n. 1213, è elevato al
35 per cento.
La Società italiana autori ed editori è autorizzata a provvedere
alla corresponsione degli abbuoni previsti dall'art. 6 della legge 4
novembre 1965, n. 1213, per i film a lungometraggio la cui denuncia
di inizio di lavorazione - trasmessa dal Ministero del turismo e
dello spettacolo - sia stata annotata sul pubblico registro
cinematografico ai sensi dell'art. 23, quarto comma, della predetta
legge. La disposizione si applica per le programmazioni effettuate a
decorrere dalla data di entrata in vigore dalla presente legge, anche
se la annotazione sia anteriore alla data medesima.
Per i film che, entro i due anni dalla data di prima proiezione in
pubblico accertata dalla Società italiana autori ed editori, siano
esclusi in via definitiva dalla programmazione obbligatoria, gli
esercenti di sale cinematografiche sono tenuti a rimborsare, versando
il relativo importo alla Società stessa, gli abbuoni percepiti ai
sensi del precedente comma.
Il rimborso dovrà essere effettuato entro i sei mesi successivi
alla data della Gazzetta Ufficiale recante l'avviso dell'avvenuta
pubblicazione sul Bollettino ufficiale del Ministero del turismo e
dello spettacolo del provvedimento di esclusione del film dalla
programmazione obbligatoria. Nei contronti degli esercenti
inadempienti si applicano le sanzioni di cui all'art. 32 del decreto
del Presidente dalla Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640".
(e) Si riporta il testo del tredicesimo comma dell'art. 3 della
legge 10 maggio 1983, n. 182, recante: "Interventi straordinari nel
settore dello spettacolo": "Per le giornate di programmazione di
spettacoli cinematografici in cui venga praticato un prezzo netto del
biglietto inferiore a quello che, alla data di entrata in vigore
della presente legge, risulti stabilito ai sensi dell'art. 6, secondo
comma, della legge 4 novembre 1965, n. 1213, è concesso
all'esercente un abbuono dell'importa sugli spettacoli sino alla
concorrenza di lire 15.000".
(f) Per il testo vigente dell'art. 74 del D.P.R. n. 633/1972, si
veda la nota (a) all'art. 36.
(g) Il D.Lgs. 28 febbraio 1992, n. 263, abrogato dal presente
articolo, recava: "Istituzione dell'imposta del 5 per cento sulle
concessioni e locazioni dei beni pubblici in attuazione della delega
di cui all'art. 3 della legge 12 luglio 1991, n. 202".
(h) Il testo dell'art. 81 del D.P.R. 24 luglio 1997, n. 616,
concernente: "Attuazione della delega di cui all'art. 1 della legge
22 luglio 1975, n. 382", è il seguente:
"Art. 81 (Competenze dello Stato). - Sono di competenza dello Stato
le funzioni amministrative concernenti:
a) l'identificazione, nell'esercizio della funzione di indirizzo
e di coordinamento di cui all'art. 3 della legge n. 382 del 1975,
delle linee fondamentali dell'assetto del territorio nazionale, con
particolare riferimento all'articolazione territoriale degli
interventi di interesse statale ed alla tutela ambientale ed
ecologica del territorio nonchè alla difesa del suolo;
b) la formazione e l'aggiornamento degli elenchi delle zone
dichiarate sismiche e l'emanazione delle relative norme tecniche per
le costruzioni nelle stesse.
Per le opere da eseguirsi da amministrazioni statali o comunque
insistenti su aree del demanio statale l'accertamento della
conformità alle prescrizioni delle norme e dei piani urbanistici ed
edilizi, salvo che per le opere destinate alla difesa militare, è
fatto dallo Stato, d'intesa con la regione interessata.
La progettazione di massima ed esecutiva delle opere pubbliche di
interesse statale, da realizzare dagli enti istituzionalmente
competenti, per quanto concerne la loro localizzazione e le scelte
del tracciato se difforme dalle prescrizioni e dai vincoli delle
norme o dei piani urbanistici ed edilizi, è fatta
dall'amministrazione statale competente d'intesa con le regioni
interessate, che devono sentire preventivamente gli enti locali nel
cui territorio sono previsti gli interventi.
Se l'intesa non si realizza entro novanta giorni dalla data di
ricevimento da parte delle regioni del programma di intervento, e il
Consiglio dei Ministri ritiene che di debba procedere in difformità
dalla previsione degli strumenti urbanistici, si provvede sentita la
commissione interparlamentare per le questioni regionali con decreto
del Presidente della Repubblica previa deliberazione del Consiglio
dei Ministri su proposta del Ministro o dei Ministri competenti per
materia.
I progetti di investimento di cui all'art. 14 della legge 6
ottobre 1971, n. 853, sono comunicati alla regione nel cui territorio
essi devono essere realizzati. Le regioni hanno la facoltà di
promuovere la deliberazione del CIPE di cui al quarto comma dello
stesso articolo.
Resta fermo quanto previsto dalla legge 18 dicembre 1973, n. 880,
concernente la localizzazione degli impianti per la produzione di
energia elettrica e dalla legge 2 agosto 1975, n. 393, relativa a
norme sulla localizzazione delle centrali elettronucleari e sulla
produzione e sull'impiego di energia elettrica e dalla legge 24
dicembre 1976, n. 898, per le servitù militari".
(i) Il decreto legislativo 14 aprile 1948, n. 496, ratificato con
legge 22 aprile 1953, n. 342, reca: "Disciplina dele attività di
giuoco".
(l) La legge 22 dicembre 1951, n. 1379, reca: "Istituzione di
un'imposta unica sui giuochi di abilità e sui concorsi pronostici
disciplinati dal decreto legislativo luogotenenziale 14 aprile 1948,
n. 496".
(m) Si riporta l'intero art. 4 della tariffa, parte I, allegata al
testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro,
approvato con D.P.R. 26 aprile 1986, n. 131 (la misura dell'imposta
di registro di cui alle lettere c) e d), n. 1), è stata così
elevata dall'art. 17, comma 1, del D.L. 22 maggio 1993, n. 155,
convertito, con modificazioni, dalla legge 19 luglio 1993, n. 243):
"Art. 4. - Atti propri delle società di qualunque tipo ed oggetto
e degli enti diversi dalle società, compresi i consorzi, le
associazioni e le altre organizzazioni di persone o di beni, con o
senza personalità giuridica, aventi per oggetto esclusivo o
principale l'esercizio di attività commerciali o agricole:
a) costituzione e aumento del capitale o patrimonio:
1) con conferimento di proprietà o diritto reale di godimento
su beni immobili, salvo il successivo n. 2): le stesse aliquote di
cui all'art. 1;
2) con riferimento di proprietà o diritto reale di godimento su
fabbricati destinati specificamente all'esercizio di attività
commerciali e non suscettibili di altra destinazione senza radicale
trasformazione nonchè su aree destinate ad essere utilizzate per la
costruzione dei suddetti fabbricati o come loro pertinenze,
semprechè i fabbricati siano ultimati entro cinque anni dal
conferimento e presentino le indicate caratteristiche: 4%;
3) con conferimento di proprietà o diritto reale di godimento
su aziende o su complessi aziendali relativi a singoli rami
dell'impresa: 1%;
4) con conferimento di proprietà o di diritto reale di
godimento su autoveicoli: le stesse imposte di cui al successivo art.
7;
5) con conferimento di denaro, di beni mobili e di diritti
diversi da quelli indicati nei numeri precedenti: 1%;
6) mediante conversione di obbligazioni in azioni o passaggio a
capitale di riserve diverse da quelle costituite con sopraprezzi o
con versamenti dei soci in conto capitale o a fondo perduto e da
quelle iscritte in bilancio a norma di leggi di rivalutazione
monetaria: 1%;
b) fusione tra società e analoghe operazioni poste in essere da
enti diversi dalle societa': 1%;
c) altre modifiche statutarie, comprese le trasformazioni e le
proroghe: L. 150.000;
d) assegnazione ai soci, associati o partecipanti:
1) se soggette all'imposta sul valore aggiunto o aventi per
oggetto utili in denaro: L. 150.000;
2) in ogni altro caso: le stesse aliquote di cui alla lettera
a);
e) regolarizzazione di società di fatto, derivanti da comunione
ereditaria di azienda, tra eredi che continuano in forma societaria
l'esercizio dell'impresa: 1%;
f) operazioni di società ed enti esteri di cui all'art. 4 del
testo unico: 1%;
g) atti propri dei gruppi europei di interesse economico: 1%.
Note:
I) Per conferimenti si intendono anche i versamenti in conto
capitale o a fondo perduto fatti dai soci, associati o partecipanti;
in tal caso l'imposta si applica in base a denuncia di quelli fatti
in ciascun trimestre da presentarsi dalla società o ente entro i
primi venti giorni del mese successivo. La proprietà ed i diritti
reali su immobili o beni mobili registrati si intendono confermati
alla data dell'atto che comporta il loro trasferimento o la loro
costituzione.
II) In caso di riduzione del capitale per perdite non sono
soggetti all'imposta, fino a concorrenza dell'ammontare della
riduzione, i conferimenti in denaro relativi all'aumento di capitale
contemporaneamente deliberato.
III) Le imposte di cui alla lettera a) si applicano anche agli
atti che importano assunzione di attività commerciale o agricola
come oggetto esclusivo o principale.
IV) Gli atti di cui alle lettere a) e b) sono soggetti all'imposta
nella misura di L. 100.000 se la società destinataria del
conferimento o la società risultante dalla fusione o incorporante ha
la sede legale o amministrativa in altro Stato membro della Comunità
economica europea.
V) L'aliquota di cui alla lettera e) si applica se l'atto di
regolarizzazione è registrato entro un anno dall'apertura della
successione. In ogni altro caso di regolarizzazione di società di
fatto, ancorchè derivanti da comunioni ereditarie, l'imposta si
applica a norma dell'art. 22 del testo unico.
VI) Per gli atti propri delle società ed enti diversi da quelli
indicati nel presente articolo si applica l'articolo della tabella.
VII) Per gli atti propri dei gruppi europei di interesse
economico, contemplati alle lettere a), n. 4, c) e d), n. 1, si
applicano le imposte ivi rispettivamente previste".

Art. 64.

Disposizioni per l'attribuzione del codice fiscale
e per i controlli e i riscontri
1. Il secondo comma dell'articolo 6 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, e successive
modificazioni (a), è sostituito dal seguente:
"Coloro che sono tenuti agli obblighi di indicazione del numero di
codice fiscale di altri soggetti hanno diritto di riceverne da questi
ultimi comunicazione scritta e, se tale comunicazione non perviene
almeno dieci giorni prima del termine in cui l'obbligo di indicazione
deve essere adempiuto, possono rivolgersi direttamente
all'Amministrazione finanziaria, anche utilizzando sistemi
telematici, previa indicazione dei dati di cui all'articolo 4 (a),
relativi al soggetto di cui si richiede l'attribuzione del numero di
codice fiscale. L'obbligo di indicazione del numero di codice fiscale
dei soggetti non residenti nel territorio dello Stato, cui tale
codice non risulti già attribuito, si intende adempiuto con la sola
indicazione dei dati di cui all'articolo 4 (a), con l'eccezione del
domicilio fiscale, in luogo del quale va indicato il domicilio o sede
legale all'estero. Nel caso in cui non sia stato possibile acquisire
tutti i dati indicati nell'articolo 4 (a) relativi ai soggetti cui
l'indicazione si riferisce, coloro che sono tenuti a tale indicazione
devono richiedere l'attribuzione di un codice numerico
all'Amministrazione finanziaria, che provvede previo accertamento
delle ragioni addotte. Se l'indicazione del numero di codice fiscale
o dei dati di cui all'articolo 4 (a) deve essere fatta nelle
comunicazioni di cui alla lettera c) del precedente comma, i soggetti
tenuti ad indicarli possono sospendere l'adempimento delle
prestazioni dovute ai soggetti interessati fino a quando ne ricevano
comunicazione da questi ultimi o dall'Amministrazione finanziaria".
2. Nell'ultimo periodo del comma 5 dell'articolo 34 della legge 30
dicembre 1991, n. 413 (b), le parole: "in tali casi è revocata
l'ordinanza di estinzione" sono sostituite dalle parole: "in tali
casi non si applica il disposto dell'ultimo periodo del comma primo
dell'articolo 19 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 636 (c), e l'ordinanza di estinzione è revocata".
3. La Guardia di finanza coopera con gli uffici doganali, per
l'acquisizione ed il reperimento di elementi utili ai fini della
revisione dell'accertamento promossa dai predetti uffici, procedendo
secondo le norme e con le facoltà previste dall'articolo 11, comma
9, del decreto legislativo 8 novembre 1990, n. 374 (d).
________________
(a) Si riporta il testo vigente degli articoli 4 e 6, commi 1 e 2,
del D.P.R. 29 settembre 1993, n. 605, recante: "Disposizioni relative
all'anagrafe tributaria e al codice fiscale dei contribuenti":
"Art. 4 (Domanda di attribuzione del numero di codice fiscale). -
La domanda di attribuzione del numero di codice fiscale, da redigersi
in carta libera ed in conformità al modello stabilito con decreto
del Ministro per le finanze, deve essere sottoscritta dal soggetto
richiedente o da chi ne ha la rappresentanza e deve comunque
indicare:
a) per le persone fisiche, il cognome e il nome, il luogo e la
data di nascita, il sesso e il domicilio fiscale;
b) per i soggetti diversi dalle persone fisiche, la
denominazione, la ragione sociale o la ditta, il domicilio fiscale.
Per le società, associazioni o altre organizzazioni senza
personalità giuridica, devono essere inoltre indicati gli elementi
di cui alla lettera a) per almeno una delle persone che ne hanno la
rappresentanza.
Nell'indicazione delle sede e del domicilio fiscale devono essere
specificati la via, il numero civico e il codice di avviamento
postale.
Qualora intervengano, nelle forme previste dalla legge, rettifiche
o modificazioni relative al nome, cognome, sesso, luogo e data di
nascita di persone fisiche alle quali sia già stato attribuito il
numero di codice fiscale queste debbono richiedere, entro sei mesi
dalla data in cui le stesse hanno avuto effetto, il numero di codice
fiscale corrispondente ai nuovi elementi di identificazione. Il
numero di codice fiscale precedentemente attribuito ha a tutti gli
effetti validità di numero di codice fiscale provvisorio. Nella
domanda deve essere indicato anche il numero di codice fiscale
precedentemente attribuito".
"Art. 6 (Atti nei quali deve essere indicato il numero di codice
fiscale). - Il numero di codice fiscale deve essere indicato nei
seguenti atti:
a) fatture e documenti equipollenti emessi ai sensi delle norme
concernenti l'imposta sul valore aggiunto, relativamente
all'emittente;
b) richieste di registrazione, di cui all'ultimo comma del
presente articolo, degli atti da registrare in termine fisso o in
caso d'uso relativamente ai soggetti destinatari degli effetti
giuridici immediati dall'atto, esclusi gli atti degli organi
giurisdizionali e quelli elencati nella tabella allegata al presente
decreto. Il Ministro per le finanze ha facoltà, con proprio decreto,
di aggiungere all'elenco atti dai quali non risultino fatti o
rapporti giuridici indicativi di capacità contributiva o escludere
atti dai quali risultino fatti o rapporti giuridici indicativi di
capacità contributiva. Non è obbligatoria l'indicazione del numero
di codice fiscale nelle richieste di registrazione degli atti
pubblici formati e delle scritture private autenticate prima del 1
gennaio 1978, nelle scritture private non autenticate presentate per
la registrazione prima di tale data, nonchè nelle note di
trascrizione da prodursi al pubblico registro automobilistico per gli
atti stipulati fino al 28 febbraio 1978 relativamente ai veicoli già
iscritti nel pubblico registro automobilistico;
c) comunicazioni allo schedario generale dei titoli azionari,
relativamente alla società emittente, ai soggetti da cui provengono
se diversi dalla società emittente, agli intestatari o cointestatari
del titolo, nonchè agli altri soggetti per cui tale indicazione è
richiesta nel modello di comunicazione approvato con decreto del
Ministro per le finanze. Non è obbligatoria l'indicazione del numero
di codice fiscale nelle comunicazioni allo schedario generale dei
titoli azionari che concernono pagamenti di dividendi o altre
operazioni effettuati anteriormente al 1 gennaio 1978;
d) dichiarazioni dei redditi previste dalle norme concernenti
l'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'imposta sul reddito
delle persone giuridiche e l'imposta locale sui redditi, comprese le
dichiarazioni dei sostituti d'imposta ed i certificati attestanti le
ritenute alla fonte operate dagli stessi, relativamente ai soggetti
da cui provengono ed agli altri soggetti in esse indicati o indicati
in elenchi nominativi la cui allegazione è prescritta da leggi
tributarie. Per i soggetti indicati nelle dichiarazioni dei sostituti
d'imposta e nei relativi certificati, l'indicazione del numero di
codice fiscale è limitato ai soggetti per i quali è stata operata
la ritenuta alla fonte. Per le persone a carico, l'indicazione del
numero di codice fiscale nelle dichiarazioni annuali ai fini
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è limitata alle
persone che hanno redditi propri; richieste di attestazione della
posizione tributaria dei contribuenti e relative certificazioni degli
uffici finanziari, limitatamente alle persone che hanno redditi
propri. Nelle dichiarazioni, nelle richieste di certificazione, nei
certificati e negli elenchi non è obbligatoria l'indicazione del
numero di codice fiscale dei soggetti per i quali il rapporto con i
soggetti da cui provengono è cessato anteriormente al 1 gennaio
1978; non è obbligatoria l'indicazione del numero di codice fiscale
nei certificati rilasciati per i fini di cui all'art. 3, primo comma,
del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, dalle amministrazioni dello
Stato e dall'Istituto nazionale della previdenza sociale per le somme
corrisposte e le ritenute operate per il periodo precedente il 1
gennaio 1978; distinte e bollettini di conto corrente postale per i
versamenti diretti alle esattorie delle ritenute alla fonte e delle
imposte sui redditi, relativamente ai soggetti da cui provengono i
versamenti; bollettino di conto corrente postale per il pagamento
delle imposte dirette iscritte a ruolo, relativamente ai soggetti
tenuti al pagamento; atti di delega alle aziende di credito previsti
dall'art. 17 della legge 2 dicembre 1975, n. 576, e conseguenti
attestazioni di pagamento rilasciate dalle aziende delegate,
relativamente ai soggetti deleganti; atti e comunicazioni da inviare
agli uffici distrettuali delle imposte dirette a norma dell'art. 36
del D.PR. 29 settembre 1973, n. 600, relativamente ai soggetti in
essi indicati; domande e note di voltura catastale, relativamente ai
soggetti interessati. Non è obbligatoria l'indicazione del numero di
codice fiscale nelle domande e note di voltura relative ad atti
pubblici formati ed a scritture private autenticate anteriormente al
1 gennaio 1978; dichiarazioni e relativi allegati da presentare agli
effetti dell'imposta sul valore aggiunto, relativamente ai soggetti
da cui provengono ed agli altri soggetti in essi indicati. Non è
obbligatoria, negli elenchi nominativi da allegare alle dichiarazioni
annuali ai fini dell'imposta sul valore aggiunto, l'indicazione del
numero di codice fiscale dei contraenti per le operazioni effettuate,
ai sensi dell'art. 6 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633,
anteriormente al 1 gennaio 1978; distinte e dichiarazioni di incasso
da presentare ad enti delegati dal Ministero delle finanze
all'accertamento e alla riscossione dei tributi, relativamente ai
soggetti tenuti alla compilazione dei documenti; denunce di
successione, relativamente al dante causa ed agli aventi causa. Non
è obbligatoria l'indicazione del numero di codice fiscale del dante
causa se il decesso è avvenuto anteriormente al 1 gennaio 1978;
dichiarazioni decennali da presentare ai sensi dell'art. 18, sesto
comma, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 643, relativamente ai soggetti
interessati; note di trascrizione, iscrizione ed annotazione, da
presentare alle conservatorie dei registri immobiliari, con
esclusione di quelle relative agli atti degli organi giurisdizionali,
con le modalità ed i termini stabiliti con decreto del Ministro
delle finanze. Il Ministro delle finanze, con proprio decreto, può
escludere dall'obbligo le note relative ad atti non indicativi di
capacità contributiva:
e) domande per autorizzazioni a produrre e mettere in commercio
specialità medicinali, alimenti per la prima infanzia, prodotti
dietetici, prodotti chimici usati in medicina, preparati galenici e
presidi medici e chirurgici; domande per autorizzazioni all'esercizio
di stabilimenti di acque minerali e di fabbriche di acque gassate o
di bibite analcoliche; domande per l'autorizzazione all'esercizio ndi
stabilimenti termali, balneari, di cure idropiniche, idroterapiche o
fisiche; domande per autorizzazioni o licenze per l'esercizio del
commercio; domande per licenze di importazione delle armi non da
guerra e loro parti; domande per licenze pubblico esercizio; domande
per licenze di esercizio delle arti tipografiche, litografiche o
fotografiche; domande per licenze di esercizio delle investigazioni o
ricerche per la raccolta di informazioni per conto di privati;
domande per licenze di esercizio di rimessa di autoveicoli o di
vetture; domande per licenze di produzione, commercio o mediazione di
oggetti e metalli preziosi; domande per concessioni di aree
pubbliche; domande per concessione del permesso di ricerca mineraria;
domande per autorizzazioni per la ricerca, estrazione ed
utilizzazione di acque sotterranee; domande per licenze,
autorizzazioni e concessioni per servizi di autotrasporto di merci,
per servizi pubblici automobilistici per viaggiatori, bagagli e
pacchi agricoli; domande per concessioni all'apertura ed al
funzionamento di scuole non statali; concessioni in materia edilizia
e urbanistica rilasciate ai sensi della legge 28 gennaio 1977, n. 10,
relativamente ai beneficiari delle concessioni ed ai progettisti
dell'opera; domande ad amministrazioni statali per la concessione di
contributi e di agevolazioni; domande per altre autorizzazioni,
concessioni e licenze che il Ministro per le finanze ha facoltà di
indicare con proprio decreto entro il 31 ottobre di ciascun anno con
efficacia a decorrere dal 1 gennaio dell'anno successivo;
f) domande di iscrizione e note di trascrizione di atti
costitutivi, traslativi o estintivi della proprietà o di altri
diritti reali di godimento, nonchè dichiarazioni di armatore,
concernenti navi, galleggianti ed unità da diporto, o quote di essi,
soggette ad iscrizione nei registri tenuti dagli uffici marittimi o
dagli uffici della motorizzazione civile - sezione nautica; domande
di iscrizione di aeromobili nel Registro aeronautico nazionale, note
di trascrizione di atti costitutivi, traslativi o estintivi della
proprietà o di altri diritti reali di godimento sugli aeromobili o
quote di essi, soggetti ad iscrizione nel Registro aeronautico
nazionale, nonchè dichiarazioni di esercente di aeromobili soggette
a trascrizione nei registri tenuti dal direttore della circoscrizione
di aeroporto competente; domande di iscrizione, variazione e
cancellazione negli albi, registri ed elenchi istituiti per
l'esercizio di attività professionali e di altre attività di lavoro
autonomo, relativamente ai soggetti che esercitano l'attività;
g) atti emessi da uffici pubblici riguardanti le concessioni,
autorizzazioni e licenze di cui alla precedente lettera e),
relativamente ai soggetti beneficiari. Non è obbligatoria
l'indicazione del numero di codice fiscale negli atti emessi in
dipendenza di domande presentate prima del 1 gennaio 1978;
g-bis) mandati, ordini ed altri titoli di spesa emessi dalle
amministrazioni dello Stato o da altri enti pubblici, in esecuzione
di obbligazioni diverse da quelle concernenti le borse di studio o
derivanti da rapporti di impiego o di lavoro subordinato, anche in
quiescenza, relativamente al beneficiario della spesa e diverse da
quelle derivanti da vincite e premi del lotto, delle lotterie
nazionali e dei giuochi e concorsi menzionati nei commi quarto,
quinto e sesto dell'art. 30 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni;
g-ter) contratti di assicurazione, ad esclusione di quelli
relativi alla responsabilità civile ed all'assistenza e garanzie
accessorie, relativamente ai soggetti contraenti; contratti di
somministrazione di energia elettrica, relativamente agli utenti;
g-quater) ricorsi alle commissioni tributarie di ogni grado
relativamente ai ricorrenti ed ai rappresentanti in giudizio, con le
modalità ed i termini stabiliti con decreto del Ministro delle
finanze.
Coloro che sono tenuti agli obblighi di indicazione del numero di
codice fiscale di altri soggetti hanno diritto di riceverne da questi
ultimi comunicazione scritta e, se tale comunicazione non perviene
almeno dieci giorni prima del termine in cui l'obbligo di indicazione
deve essere adempiuto, possono rivolgersi direttamente
all'Amministrazione finanziaria, anche utilizzando sistemi
telematici, previa indicazione dei dati di cui all'art. 4, relativi
al soggetto di cui si richiede l'attribuzione del numero di codice
fiscale. L'obbligo di indicazione del numero di codice fiscale dei
soggetti non residenti nel territorio dello Stato, cui tale codice
non risulti già attribuito, si intende adempiuto con la sola
indicazione dei dati di cui all'art. 4, con l'eccezione del domicilio
fiscale, in luogo del quale va indicato il domicilio o sede legale
all'estero. Nel caso in cui non sia stato possibile acquisire tutti i
dati indicati nell'art. 4 relativi ai soggetti cui l'indicazione si
riferisce, coloro che sono tenuti a tale indicazione devono
richiedere l'attribuzione di un codice numerico all'Amministrazione
finanziaria, che provvede previo accertamento delle ragioni addotte.
Se l'indicazione del numero di codice fiscale o dei dati di cui
all'art. 4 deve essere fatta nelle comunicazioni di cui alla lettera
c) del precedente comma, i soggetti tenuti ad indicarli possono
sospendere l'adempimento delle prestazioni dovute ai soggetti
interessati fino a quando ne ricevano comunicazione da questi ultimi
o dall'Amministrazione finanziaria.
Comma terzo (Abrogato).
Comma quarto (Omissis).
(b) Si riporta il testo del comma 5 dell'art. 34 della legge 30
dicembre 1991, n. 413, così come modificato dal presente articolo:
"5. I giudizi in corso e i termini per ricorrere o di impugnativa,
pendenti alla data di entrata in vigore della presente legge o che
iniziano a decorrere dopo tale data, sono sospesi fino al 30 aprile
1992; tuttavia i giudizi per i quali sia stata fissata l'udienza di
discussione nel suddetto periodo sono sospesi nell'udienza medesima a
richiesta del contribuente che dichiari di volersi avvalere delle
disposizioni del presente articolo. Successivamente al 30 aprile 1992
i giudizi si esinguono mediante ordinanza subordinatamente alla
esibizione da parte del contribuente di copia, anche fotostatica,
della dichiarazione integrativa e della ricevuta comprovante la
consegna all'ufficio postale della lettera raccomandata di
trasmissione della dichiarazione stessa. Gli uffici a seguito
dell'intervenuta liquidazione definitiva comunicano i motivi di
invalidità delle dichiarazioni dai quali consegue la mancata
estinzione della controversia; in tali casi non si applica il
disposto dell'ultimo periodo del comma primo dell'art. 19 decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636, e l'ordinanza di
estinzione è revocata".
(c) Il testo del primo comma dell'art. 19 del D.P.R. 26 ottobre
1972, n. 636, recante: "Revisione della disciplina del contenzioso
tributario", è il seguente: "Il presidente della commissione
tributaria provvede ad assegnare il ricorso ad una sezione, entro il
termine di giorni trenta dal ricevimento del ricorso stesso ove non
constati la tardività del ricorso o la cessazione della materia del
contendere. In tali casi il presidente della commissione od il
presidente della sezione alla quale è stato assegnato il ricorso,
provvede a dichiarare estinto il processo con ordinanza comunicata
alle parti a mezzo di raccomandata a cura della segreteria.
L'estinzione diviene definitiva ove, entro sessanta giorni dalla
predetta comunicazione, non venga da una delle parti avanzato ricorso
al collegio con formale istanza notificata alla controparte".
(d) Il testo dell'art. 11, comma 9, del D.Lgs 8 novembre 1990, n.
374, recante: "Riordinamento degli istituti doganali e revisione
delle procedure di accertamento e controllo in attuazione delle
direttive n. 79/695/CEE del 24 luglio 1979, e n. 82/57/CEE del 15
dicembre 1981, in tema di procedure di immissione in libera pratica
delle merci, e delle direttive n. 81/177/CEE del 24 febbraio 1981 e
n. 82/347/CEE del 23 aprile 1982, in tema di procedure di
esportazione delle merci comunitarie", è il seguente: "9. L'ufficio
doganale può anche procedere a verifiche generali o parziali per
revisioni di più operazioni doganali con le modalità indicate nel
presente articolo per accertare le violazioni al presente decreto, al
testo unico delle disposizioni legislative in materia doganale,
approvato con D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43, ad ogni altra legge la
cui applicazione è demandata agli uffici doganali, nonchè in
attuazione degli accordi di mutua assistenza amministrativa o di atti
normativi comunitari; in tali ipotesi; al fine di evitare
reiterazioni di accessi presso gli stessi contribuenti, trova
applicazione la procedura prevista dall'art. 63, comma terzo, del
D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633."

Art. 65.
Imposta straordinaria su autovetture, autoveicoli
e motocicli di lusso. Imposta erariale di trascrizione
1. Per l'anno 1993 è dovuta una imposta straordinaria erariale
sulle autovetture e gli autoveicoli per trasporto promiscuo di cui
all'articolo 54, comma 1, lettere a) e c), del decreto legislativo 30
aprile 1992, n. 285 (a) , con alimentazione a benzina di potenza
superiore a 20 cavalli fiscali o con alimentazione a gasolio di
potenza superiore a 23 cavalli fiscali, e sui motocicli di cui
all'articolo 53, comma 1, lettera a), dello stesso decreto
legislativo (a) di potenza pari o superiore a 10 cavalli fiscali.
L'imposta è dovuta all'atto della prima immatricolazione anche se
relativa ad autovetture, autoveicoli per trasporto promiscuo e a
motocicli usati provenienti da altro Stato.
Ai fini del presente articolo si considerano usati gli autoveicoli e
i motocicli, che siano già stati immatricolati in altro Stato,
indipendentemente dalla sussistenza delle condizioni previste
dall'articolo 38, comma 4, del presente decreto.
2. L'imposta di cui al comma 1 è stabilita nella seguente misura:
a) autovetture e autoveicoli con alimentazione a benzina:
1) da 21 a 23 cavalli fiscali lire 5.000.000;
2) da 24 a 26 cavalli fiscali lire 8.000.000;
3) da 27 a 30 cavalli fiscali lire 10.000.000;
4) oltre 30 cavalli fiscali lire 12.000.000;
b) autovetture e autoveicoli con alimentazione a gasolio:
1) da 24 a 26 cavalli fiscali lire 5.000.000;
2) da 27 a 30 cavalli fiscali lire 8.000.000;
3) oltre 30 cavalli fiscali lire 10.000.000;
c) motocicli:
1) da 10 a 12 cavalli fiscali lire 600.000;
2) oltre 12 cavalli fiscali lire 2.000.000.
3. L'imposta straordinaria non è dovuta per le autovetture, gli
autoveicoli e i motocicli di lusso di cui al comma 1, per i quali sia
stata corrisposta l'imposta sul valore aggiunto nella misura del 38
per cento vigente alla data del 31 dicembre 1992.
4. L'imposta deve essere corrisposta all'ufficio del registro
territorialmente competente, in base al domicilio fiscale del
soggetto nel cui interesse è richiesta l'immatricolazione,
anteriormente alla presentazione della richiesta stessa. Gli uffici
della Direzione generale della motorizzazione civile e dei trasporti
in concessione non possono provvedere sulle richieste nè rilasciare
la relativa carta di circolazione senza che sia stata prodotta
l'attestazione dell'avvenuto pagamento dell'imposta.
5. Per le autovetture, nonchè per gli autoveicoli per il trasporto
promiscuo di persone e di cose, nuovi di fabbrica azionati con motore
diesel, immatricolati per la prima volta (( dal 3 febbraio 1992 )) al
31 dicembre 1994 ed approvati con i seguenti limiti di emissione
espressi in grammi/chilometro: CO 2,72 HC x NO + 0,97, particolato
0,14, nonchè secondo le altre modalità previste dal decreto del
Ministro dell'ambiente 28 dicembre 1991, pubblicato nel supplemento
ordinario alla Gazzetta Ufficiale n. 4 del 7 gennaio 1992, di
recepimento della direttiva 91/441/CEE (b) , il primo pagamento delle
tasse automobilistiche di cui alla tariffa annessa alla legge 27
maggio 1959, n. 356, e successive modificazioni (c) , e quelli
relativi ai due successivi periodi annuali devono essere effettuati
per gli stessi periodi stabiliti dal decreto del Ministro delle
finanze 25 novembre 1985 (d) , pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n.
284 del 3 dicembre 1985, per i corrispondenti veicoli a benzina. Per
i periodi cui tali pagamenti si riferiscono non è dovuta la
soprattassa di cui all'articolo 8 del decreto-legge 8 ottobre 1976,
n. 691, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 novembre 1976,
n. 786, e successive modificazioni (e) . La sussistenza dei requisiti
tecnici sopra indicati deve essere annotata nella carta di
circolazione del veicolo; se la carta di circolazione non è
rilasciata all'atto dell'immatricolazione, la stessa annotazione deve
essere effettuata anche nel foglio di via, da esibire all'ufficio
incaricato della riscossione. (( Le autovetture nonchè gli
autoveicoli per il trasporto promiscuo di persone e di cose muniti di
impianto che consente la circolazione mediante l'alimentazione del
motore con gas di petrolio liquefatto nonchè con gas metano, con
data di iscrizione sulla carta di circolazione del veicolo che
attesti l'avvenuto collaudo dell'impianto stesso in una data compresa
tra il 2 maggio 1993 ed il 31 dicembre 1994, sono esenti dalla tassa
speciale di cui alla legge 21 luglio 1984, n. 362, e successive
modificazioni (f), per i primi tre periodi annuali di pagamento delle
tasse automobilistiche, nonchè per eventuali periodi per i quali
siano dovuti pagamenti integrativi. )) Per i periodi di esonero dal
pagamento della tassa speciale, la tassa automobilistica deve essere
corrisposta per gli stessi periodi fissi stabiliti per corrispondenti
veicoli alimentati esclusivamente a benzina.
6. Il pagamento della tassa annuale di stazionamento di cui
all'articolo 17 della legge 6 marzo 1976, n. 51, e successive
modificazioni (g), dovuta per le imbarcazioni e le navi da diporto
iscritte nei registri nazionali deve essere effettuato entro il 31
maggio di ciascuno anno o entro il giorno precedente l'effettiva
messa in acqua, se successivo a tale data. Tale termine può essere
modificato con decreto del Ministro della marina mercantile, emanato
di concerto con i Ministri delle finanze e dei trasporti.
7. Il comma 2-ter dell'articolo 17 della legge 6 marzo 1976, n.
51, introdotto dall'articolo 8 del decreto-legge 13 maggio 1991, n.
151, convertito, con modificazioni, dalla legge 12 luglio 1991, n.
202 (g) , è sostituito dal seguente:
" 2-ter. Gli importi indicati nel comma 2 sono ridotti del 15, del
30 e del 45 per cento rispettivamente dopo cinque, dieci e quindici
anni dalla prima immatricolazione, dovunque avvenuta, o dalla
costruzione qualora l'imma tricolazione non risulti eseguita: in
quest'ultimo caso i periodi anzidetti decorrono dal primo gennaio
dell'anno successivo a quello di costruzione.".
8. La tassa di cui al comma 4 dell'articolo 63 della tariffa delle
tasse sulle concessioni governative di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 641, approvata con decreto del
Ministro delle finanze 20 agosto 1992, pubblicato nel supplemento
ordinario n. 106 alla Gazzetta Ufficiale n. 196 del 21 agosto 1992
(h) , è dovuta per una sola volta dal titolare di più licenze. La
tassa è dovuta nella misura del 50 per cento dai titolari di licenza
che siano iscritti in un albo o registro della gente dell'aria di cui
al titolo III del regolamento sullo stato giuridico della gente
dell'aria, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 1
settembre 1967, n. 1411 (i) . Per l'anno 1993, il termine per il
pagamento è differito al 30 settembre.
9. Con decorrenza dal 1 gennaio 1994, all'articolo 29 della tariffa
delle tasse sulle concessioni governative annessa al decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 641, come sostituita
dal decreto del Ministro delle finanze 20 agosto 1992, pubblicato nel
supplemento ordinario n. 106 alla Gazzetta Ufficiale n. 196 del 21
agosto 1992 (l), è aggiunta la seguente nota:
"La tassa di cui al comma 2 è dovuta anche se i biliardi o gli
altri apparecchi da gioco o da divertimento sono siti nei locali di
altri pubblici esercizi: essa è stabilita in lire 50.000 quando i
biliardi e gli altri apparecchi installati non superano il numero di
cinque ed in lire 100.000 quando sono oltre cinque fino ad un massimo
di dieci.".
10. Al comma 3 dell'articolo 41 del regolamento approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 18 novembre 1988, n. 566 (m),
è aggiunto, in fine, il seguente periodo: "La legalizzazione non è
richiesta per gli atti e documenti formati in uno Stato membro della
Comunità economica europea.".
11. L'aumento dell'imposta stabilita in misura fissa, disposto
dall'articolo 17, comma 1, del decreto-legge 22 maggio 1993, n. 155,
convertito, con modificazioni, dalla legge 19 luglio 1993, n. 243
(n), deve intendersi riferito anche all'imposta erariale di
trascrizione.
12. I crediti di importo non superiore a lire 20 mila per tasse
automobilistiche di qualsiasi tipo, (( erariali, regionali e per
abbonamento all'autoradiotelevisione )) , esistenti alla data di
entrata in vigore del presente decreto, sono estinti e non si fa
luogo alla loro riscossione nè a quella degli interessi, delle pene
pecuniarie e delle soprattasse connessi ai suddetti crediti. Non si
fa parimenti luogo al rimborso dovuto alla predetta data per tasse
automobilistiche di qualsiasi tipo, (( erariali, regionali e per
abbonamento all'autoradiotelevisione )) , di importo non superiore a
lire 20 mila.
(( 12-bis. Le riduzioni previste dal comma 2-ter dell'articolo 17 ))
(( della legge 6 marzo 1976, n. 51, introdotto dall'articolo 8 del ))
(( decreto-legge 13 maggio 1991, n. 151, convertito, con ))
(( modificazioni, dalla legge 12 luglio 1991, n. 202 (g), si ))
(( intendono applicabili anche ai fini della ))
(( determinazione dell'imposta straordinaria di cui ai commi 4 e ))
(( 4-bis dell'articolo 8 del decreto-legge 19 settembre 1992, n. ))
(( 384, convertito, con modificazioni, dalla legge 14 novembre ))
(( 1992, n. 438 (o). ))
________________________
(a) Si riporta il testo degli articoli 53, comma 1, lettera a), e
54, comma 1, lettere a) e c), del D.Lgs. 30 aprile 1992, n. 285,
recante: "Nuovo codice della strada":
"Art. 53 (Motoveicoli). - 1. I motoveicoli sono veicoli a motore,
a due, tre o quattro ruote, e si distinguono in:
a) motocicli: veicoli a due ruote destinati al trasporto di
persone, in numero non superiore a due compreso il conducente;
b)-e) (omissis)".
"Art. 54 (Autoveicoli). - 1. Gli autoveicoli sono veicoli a motore
con almeno quattro ruote, esclusi i motoveicoli, e si distinguono in:
a) autovetture: veicoli destinati al trasporto di persone,
aventi al massimo nove posti, compreso quello del conducente;
b) (omissis) ;
c) autoveicoli per trasporto promiscuo: veicoli aventi una massa
complessiva a pieno carico non superiore a 3,5 t o 4,5 t se a
trazione elettrica o a batteria, destinati al trasporto di persone e
di cose e capaci di contenere al massimo nove posti compreso quello
del conducente;
d)-n) (omissis)".
(b) Il D.M. 28 dicembre 1991, reca: "Recepimento della direttiva
91/441/CEE in materia di emissioni di autoveicoli".
(c) La legge 27 maggio 1959, n. 356, reca: "Modifiche alle vigenti
aliquote della tassa di circolazione sulle autovetture".
(d) Il D.M. 25 novembre 1985 disciplina le nuove forme di
pagamento delle tasse automobilistiche. Se ne riporta il testo:
"Art. 1. - A partire dal 1 gennaio 1986 le tasse automobilistiche,
la sovrattassa sulle autovetture e sugli autoveicoli per il trasporto
promiscuo di persone e cose con alimentazione a gasolio e la tassa
speciale dovuta per gli stessi tipi di veicoli muniti d'impianto per
l'alimentazione del motore con gas di petrolio liquefatto o con gas
metano debbono essere come appresso:
a) per le autovetture e gli autoveicoli per il trasporto
promiscuo di persone e cose con motore e benzina, elettrico, e
comunque diversi da quelli indicati alla successiva lettera c),
aventi potenza fiscale superiore a 9 CV e per gli autoscafi iscritti
nei pubblici registri; in unica soluzione, per periodi annuali fissi
decorrenti dal 1 gennaio, 1 maggio e 1 settembre, a seconda della
scadenza risultante dall'ultimo versamento eseguito nell'anno in
corso;
b) per gli stessi autoveicoli di cui alla precedente lettera a)
con motore di potenza fiscale fino a 9 CV e per tutti i motoveicoli:
in unica soluzione per periodi fissi annuali decorrenti dal 1
febbraio e 1 agosto, a seconda della scadenza risultante dall'ultimo
versamento eseguito nell'anno in corso;
c) per le autovetture e gli autoveicoli per il trasporto
promiscuo di persone e cose con alimentazione del motore a gasolio o
muniti d'impianto per l'alimentazione a gasi di petrolio liquefatto o
gas metano con motore di potenza fiscale superiore a 9 CV: per uno o
due periodi quadrimestrali fissi decorrenti dal 1 gennaio, 1 maggio e
1 settembre oppure per un intero anno (12/12) decorrente dall'inizio
di uno dei suddetti periodi fissi;
d) per gli autoveicoli di cui alla precedente lettera c) di
potenza fiscale fino a 9 CV: per un periodo semestrale decorrente dal
1 febbraio e 1 agosto oppure per l'intero anno (12/12) con decorrenza
dalle date predette;
e) per tutti gli altri autoveicoli, per i rimorchi e per i
motori fuori bordo da applicare ad imbarcazioni non iscritte nei
pubblici registri: per uno o due periodi quadrimestrali fissi
decorrenti dal 1 febbraio, 1 giugno e 1 ottobre, oppure per un intero
anno (12/12) decorrente dall'inizio di uno dei suddetti periodi
fissi.
Il pagamento deve essere effettuato nel corso del mese iniziale
dei periodi fissi sopra stabiliti".
"Art. 2. - Per i veicoli e autoscafi nuovi di fabbrica le tasse
sono dovute a decorrere dal mese in cui avviene l'immatricolazione e
devono essere versate entro tale mese o nel mese successivo a quello
d'immatricolazione qualora questa avvenga negli ultimi dieci giorni
del mese.
Per i veicoli indicati alla lettera a) del precedente articolo le
tasse devono essere corrisposte per un periodo superiore ad otto mesi
e fino alla scadenza di aprile, agosto o dicembre immediatamente
successiva agli otto mesi predetti; per quelli indicati alla lettera
b) per un periodo superiore a sei mesi e fino alla scadenza di
gennaio o luglio immediatamente successiva ai sei mesi predetti; per
tutti gli altri veicoli indicati alle lettere c), d) ed e) fino ad
una delle scadenza dei periodi fissi per essi stabiliti all'art. 1,
escluso in ogni caso il pagamento per un solo mese.
Per i veicoli nuovi di fabbrica soggetti a tassa fissa annua,
iscritti nei pubblici registri, il tributo relativo all'anno di
immatricolazione deve essere versato in unica soluzione nel mese in
cui avviene l'immatricolazione stessa, e qualora, questa abbia luogo
negli ultimi dieci giorni del mese, la tassa fissa annua può essere
corrisposta nel mese successivo. Il rinnovo del pagamento di tutte le
tasse fisse, compresa quella per la targa di prova, deve essere
eseguito nel mese di gennaio".
"Art. 3. - Per i veicoli ed autoscafi per i quali, ai termini del
dereto-legge 30 dicembre 1982, n. 953, convertito, con modificazioni,
nella legge 28 febbraio 1983, n. 53, è consentita l'interruzione
dell'obbligo del pagamento delle tasse, i tributi dovuti devono
essere corrisposti, nel mese in cui avviene l'annotazione del
riacquisto del possesso o della disponibilità del veicoli o
autoscafo o la rivendita da parte delle imprese autorizzate al loro
commercio, per i periodi fissi indicati all'art. 1, a seconda del
tipo di veicoli. La decorrenza di tali periodi va determinata con
riferimento al periodo fisso nel quale cade il mese in cui è stata
eseguita l'annotazione predetta.
Restano in vigore tutte le norme non incompatibili con il presente
decreto, che sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana".
(e) L'art. 8 del D.L. 8 ottobre 1976, n. 691, convertito, con
modificazioni, dalla legge 30 novembre 1976, n. 786, istituisce, per
le autovetture e per gli autoveicoli per il trasporto promoscuo di
persone e di case azionati con motore diesel, oltre alla tassa
indicata nella tariffa C) annessa alla legge 27 maggio 1959, n. 356,
e all'addizionale di cui alla legge 24 luglio 1961, n. 729, una
sovrattassa annuale a favore dello Stato.
(f) La legge 21 luglio 1984, n. 362, istituisce una tassa speciale
per le autovetture e gli autoveicoli per il trasporto promiscuo di
persone e cose alimentati con gas di petrolio liquefatti e con gas
metano.
(g) Si riporta il testo dell'art. 17 della legge 6 marzo 1976, n.
51, recante: "Modificazioni ed integrazioni alla legge 11 febbraio
1971, n. 50, recante norme sulla navigazione da diporto", come
sostituito dall'art. 13 della legge 5 maggio 1989, n. 171, e
successivamente dall'art. 8 del D.L. 13 maggio 1991, n. 151,
convertito, con modificazioni, dalla legge 12 luglio 1991, n. 202, e
da ultimo dal presente articolo:
"Art. 17. - 1. Le navi, le imbarcazioni e i natanti (a motore o a
vela con motore ausiliario) da diporto nazionali sono soggetti al
pagamento della tassa di stazionamento.
2. La tassa di stazionamento per le unità da diporto di cui al
comma 1 è stabilita nei seguenti importi:
a) Natanti:

1) fino a metri quattro e mezzo fuoritutto,
escluso il bompresso, per ogni centimetro L. 400
2) per ogni centimetro eccedente metri quattro
e mezzo e fino a metri sei fuoritutto, escluso
bompresso L. 600
3) per ogni centimetro eccedente i metri sei,
escluso il bompresso L. 800
b) imbarcazioni:
1) fino a metri otto fuoritutto, escluso il
bompresso, per ogni centimetro L. 1.500
2) per ogni centimetro eccedente i metri otto
e fino a metri dodici fuoritutto, escluso il
bompresso L. 4.000
3) per ogni centimetro eccedente i dodici metri
e fino a metri diciotto fuoritutto, escluso il
bompresso" L. 6.000
4) per ogni centimetro eccedente metri diciotto,
escluso il bompresso L. 8.000
c) navi:
1) fino a sessantacinque tonnellate di stazza
lorda L. 30.000.000
2) oltre sessantacinque tonnellate di stazza lorda L. 40.000.000
2-bis. La tassa di stazionamento non si applica agli apparecchi
obbligatori di salvataggio, nonchè ai battelli di servizio purchè
questi rechino l'indicazione della imbarcazione o della nave al cui
servizio sono posti.
2-ter. Gli importi indicati nel comma 2 sono ridotti del 15, del
30 e del 45 per cento rispettivamente dopo cinque, dieci e quindici
anni dalla prima immatricolazione, dovunque avvenuta, o dalla
costruzione qualora l'immatricolazione non risulti eseguita: in
quest'ultimo caso i periodi anzidetti decorrono dal primo gennaio
dell'anno successivo a quello di costruzione.
2-quater. Sono esenti dalla tassa di stazionamento le imbarcazioni
da diporto possedute ed utilizzate da enti ed associazioni di
volontariato esclusivamente ai fini di assistenza sanitaria e pronto
soccorso.
2-quinquies. La tassa di stazionamento si applica nella misura del
50 per cento alle imbarcazioni ed ai natanti di lunghezza fino ad 8
metri, utilizzati, esclusivamente dai proprietari residenti, come
propri ordinari mezzi di locomozione, nei comuni ubicati nelle isole
minori. La stessa misura ridotta si applica alle medesime
imbarcazioni e natanti utilizzati, esclusivamente dai proprietari
residenti, nei comuni della Laguna di Venezia.
3. Per le unità a vela con motore ausiliario la tassa di
stazionamento calcolata come previsto al comma 2 e'ridotta alla
metà.
4. Le modalità di riscossione della tassa di stazionamento sono
stabilite con decreto del Ministro della marina mercantile, emanato
di concerto con i Ministri delle finanze e dei trasporti.
5. La mancata corresponsione della tassa di stazionamento comporta
una sovrattassa pari a triplo della tassa dovuta, oltre il pagamento
del tributo evaso.
6. La tassa di stazionamento è annuale per le imbarcazioni e navi
da diporto, mentre è dovuta solo per il periodo d'uso per i natanti
con un minimo di quattro mesi".
(h) Si riporta l'art. 63 della tariffa delle tasse sulle
concessioni governative di cui al D.P.R. n. 641/1972, come sostituito
con D.M. 20 agosto 1992:
"Art. 63. - 1. Certificato di immatricolazione
degli aeromobili nel Registro nazionale aeronautico
(art. 755 del codice della navigazione):
Ammontare della tassa L. 250.000
2. Attestazione dell'iscrizione nel registro
matricolare degli alianti libratori (art. 755
del codice della navigazione):
Ammontare della tassa L. 70.000
3. Certificato di navigabilità degli aeromobili
e certificato di collaudo degli alianti libratori
(art. 764 del codice della navigazione):
Ammontare della tassa L. 70.000
4. Licenza per l'esercizio dell'attività di
pilota, di navigatore o di tecnico di volo (art.
2, comma 1, lettere a) e b), del decreto del
Presidente della Repubblica 18 novembre 1988,
n. 565): tassa di rilascio e annuale:
Ammontare della tassa L. 120.000
(i) L'art. 1 del regolamento dello stato giuridico della gente
dell'aria, approvato con D.P.R. 1 settembre 1967, n. 1411, precisa
che la gente dell'aria comprende le persone che prestano un'attività
professionale a servizio della navigazione aerea e delle industrie
aeronautiche. Il titolo III (articoli da 9 a 29) dispone l'iscrizione
della gente dell'aria.
(l) Si riporta l'art. 29 della citata tariffa delle tasse sulle
concessioni governative, annessa al D.P.R. n. 641/1972, come
sostituita con D.M. 20 agosto 1992 e modificata dal presente
articolo:

Art. 29. - 1. Autorizzazione all'esercizio di
case di gioco: tassa di rilascio e per ogni anno
di validita':
Ammontare della tassa L.800.000.000
2. Licenza per l'esercizio di sale pubbliche
per biliardi o per altri giochi leciti (art. 86
del testo unico 18 giugno 1931, n. 773):
Ammontare della tassa " 350.000
Nota: 1. La tassa di cui al comma 1 si riferisce ad autorizzazioni
date tanto con legge quanto con atto amministrativo; essa è dovuta
dall'ente titolare della casa da gioco anche quando non la gestisce
direttamente.
2. La tassa di cui al comma 2 è dovuta anche se i biliardi o gli
altri apparecchi da gioco o da divertimento sono siti nei locali di
altri pubblici esercizi: essa è stabilita in lire 50.000 quando i
biliardi e gli altri apparecchi installati non superano il numero di
cinque ed in lire 100.000 quando sono oltre cinque fino ad un masimo
di dieci".
(m) Si riporta il testo dell'art. 41 del regolamento in materia di
licenze, attestati e abilitazioni aeronautiche, ai sensi dell'art.
731 del codice della navigazione, approvato con D.P.R. 18 novembre
1988, n. 566, come modificato dal presente articolo:
"Art. 41 (Attività di volo svolta all'estero). - 1. L'attività
di volo svolta all'estero è riconosciuta con i medesimi criteri
stabiliti dal presente regolamento per quella svolta in Italia.
2. L'attività aeroscolastica e l'addestramento effettuati
all'estero possono essere resi validi, in quanto ritenuti conformi ai
programmi ministeriali, ai fini del conseguimento di licenze e
abilitazioni previste dal presente regolamento.
3. Le firme sugli atti e documenti rilasciati all'estero,
attestanti le attività di cui al precedente comma 2, sono
legalizzate, ove prescritto, dalle competenti rappresentanze
diplomatiche o consolari italiane. La legalizzazione non è richiesta
per gli atti e documenti formati in uno Stato membro della Comunità
economica europea".
(n) Si riporta il testo dell'art. 17, comma 1, del D.L. 22 maggio
1993, n. 155, racante: "Misure urgenti per la finanza pubblica",
convertito, con modificazioni, dalla legge 19 luglio 1993, n. 243:
"1. L'importo di ciascuna delle imposte di registro, ipotecaria e
catastale, stabilito in misura fissa dalle disposizioni vigenti
anteriormente alla data di entrata in vigore del presente decreto, è
elevato del 50 per cento".
(o) Si riporta il testo dei commi 4 e 4-bis dell'art. 8 del D.L.
19 settembre 1992, n. 384, convertito, con modificazioni, dalla legge
14 novembre 1992, n. 438, recante misure urgenti in materia di
previdenza, di sanità e di pubblico impiego, nonchè disposizioni
fiscali:
"4. Per ciascuno dei beni di cui alla lettera c) del comma 1 il
tributo straordinario è dovuto nella misura di cinque volte la tassa
di stazionamento di cui all'art. 8 del decreto-legge 13 maggio 1991,
n. 151, convertito, con modificazioni, dalla legge 12 luglio 1991, n.
202. L'importo dovuto è ridotto del 45% se l'immatricolazione è
avvenuta anteriormente al 1 gennaio 1977, del 30% se
l'immatricolazione è avvenuta nel periodo dal 1 gennaio 1977 al 31
dicembre 1982, e del 15% se l'immatricolazione è avvenuta nel
periodo dal 1 gennaio 1983 al 31 dicembre 1987.
4-bis. Per ciascuno dei beni di cui alla lettera c-bis) del comma
1, il tributo straordinario è dovuto nella misura di tre volte la
tassa di stazionamento di cui all'art. 8 del decreto-legge 13 maggio
1991, n. 151, convertito, con modificazioni, dalla legge 12 luglio
1991, n. 202. L'importo dovuto è ridotto del 45 per cento se
l'immatricolazione è avvenuta anteriormente al 1 gennaio 1977, del
30 per cento se l'immatricolazione è avvenuta nel periodo dal 1
gennaio 1977 al 31 dicembre 1982, e del 15 per cento se
l'immatricolazione è avvenuta nel periodo dal 1 gennaio 1983 al 31
dicembre 1987".

Art. 66.
Modificazioni di disposizioni agevolative
1. Gli importi dovuti al Fondo per le pensioni al personale addetto
ai pubblici servizi di telefonia ai sensi dell'articolo 5, commi 1 e
3, della legge 29 gennaio 1992, n. 58 (a), sono iscritti in bilancio
e dedotti ai fini delle imposte sui redditi negli esercizi in cui
vengono corrisposti, a norma del predetto articolo.
2. Con proprio decreto il Ministro delle finanze disciplinerà, ai
fini delle imposte sui redditi, degli adempimenti dei sostituti
d'imposta e dell'imposta sul valore aggiunto, le modalità ed i
termini di registrazione e di tenuta delle scritture contabili da
parte della società di cui all'articolo 1 della legge 29 gennaio
1992, n. 58 (a), recependo i supporti e le procedure in atto presso
l'Azienda di Stato per i servizi telefonici e presso
l'Amministrazione delle poste e delle telecomunicazioni per la durata
della concessione affidata a detta società.
3. Gli atti di scissione e di cessioni di aziende o di rami
aziendali di cui all'articolo 6, comma 5, della legge 29 gennaio
1992, n. 58 (a) , sono soggetti all'imposta di registro nella misura
fissa di un milione di lire. Gli stessi atti, (( nonchè gli atti di
fusione e le operazioni di conferimento di complessi aziendali di cui
al predetto articolo 6, comma 5, della citata legge n. 58 del 1992 ))
(a) , non sono soggetti alla imposta ipotecaria e catastale nonchè
all'imposta comunale sull'incremento di valore degli immobili, di cui
al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643, e
successive modificazioni (b) , fermo restando che, agli effetti degli
articoli 2, 3 e 6 del predetto decreto del Presidente della
Repubblica n. 643 (b) , si assumerà come valore iniziale degli
immobili il prezzo stabilito per il loro acquisto da parte della
società.
4. Fino al 31 dicembre 1995, gli atti costitutivi di società
finalizzate alla chiusura programmata dell'attività mineraria nei
bacini minerari in crisi ai sensi dell'articolo 1, comma 1, della
legge 3 febbraio 1989, n. 41, come sostituito dall'articolo 3, comma
7, della legge 30 luglio 1990, n. 221 (c), i trasferimenti alle
stesse delle concessioni minerarie, delle relative pertinenze, dei
beni mobili ed immobili, nonchè i versamenti a fondo perduto
effettuati dai soci, sono assoggettati all'imposta di registro, alle
imposte ipotecaria e catastale nella misura fissa di lire 150.000,
per ciascun tributo e sono esenti dall'imposta comunale
sull'incremento di valore degli immobili.
5. Sono abrogati gli articoli 65, 66 e 67 del regio decreto 30
dicembre 1923, n. 3269 (d) , e gli articoli 6, 7 e 8 della tabella
allegato C allo stesso regio decreto (d) nonchè l'articolo 20 della
tabella allegato B al decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 642 (e) . Le disposizioni del presente comma si
applicano agli atti pubblici formati, agli atti giudiziari pubblicati
o emanati e alle scritture private autenticate a decorrere dalla data
di entrata in vigore del presente decreto nonchè alle scritture pri-
vate non autenticate e alle denunce presentate per la registrazione a
decorrere da tale data. La disciplina prevista agli effetti
dell'imposta di bollo per le fatture e gli altri documenti relativi
alle operazioni di importazione ed esportazione si applica anche alle
fatture ed agli altri documenti relativi alle operazioni
intracomunitarie.
6. L'articolo 9 della tabella degli atti per i quali non vi è
obbligo di chiedere la registrazione, allegata al testo unico delle
disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, è sostituito
dal seguente:
"Art. 9. - 1. Atti propri delle società ed enti di cui
all'articolo 4 della parte prima della tariffa (f) diversi da quelli
ivi indicati, compresi quelli di nomina e accettazione degli organi
di amministrazione, controllo e liquidazione nonchè quelli che
comportano variazione del capitale sociale delle società cooperative
e loro consorzi e delle società di mutuo soccorso; scritture private
anche unilaterali, comprese le lettere ed i telegrammi, aventi per
oggetto contratti soggetti alla tassa di cui al regio decreto 30
dicembre 1923, n. 3278 (g) , e ogni altra scrittura ad essi
inerente.".
(( 6-bis. Alle società cooperative edilizie di abitazione e loro ))
(( consorzi disciplinati dai principi della mutualità, in ))
(( conformità all'articolo 26 del decreto legislativo del Capo ))
(( provvisorio dello Stato 14 dicembre 1947, n. 1577, e successive ))
(( modificazioni (h), ed iscritti nei registri prefettizi o nello ))
(( schedario generale della cooperazione, si applica la seguente ))
(( disciplina in materia di imposte di bollo e di registro: ))
(( a) gli atti costitutivi e modificativi, gli atti di ammissione ))
(( e recesso dei soci e gli atti, documenti e registri relativi ))
(( alle operazioni previste dai rispettivi statuti, con la sola ))
(( esclusione degli assegni bancari e delle cambiali, sono esenti ))
(( dall'imposta di bollo in modo assoluto; ))
(( b) gli atti costitutivi e modificativi sono soggetti a ))
(( registrazione gratuita; ))
(( c) gli atti, documenti e registri relativi alle operazioni ))
(( previste dai rispettivi statuti, per i quali sia prevista la ))
(( registrazione, sono soggetti all'imposta di registro in misura ))
(( fissa, assolta una sola volta per ciascun atto registrato, ))
(( compresi i relativi allegati. ))
(( 6-ter Le disposizioni di cui al comma 6-bis si applicano a ))
(( partire dal 1 gennaio 1993". ))
7. Sono abrogati gli articoli 21, secondo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601 (i), e 22,
quarto comma, del testo unico approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 6 marzo 1978, n. 218 (l), limitatamente alla parte
in cui prevede la riduzione alla metà dell'imposta sul reddito delle
persone giuridiche dovuta dalla Cassa per il Mezzogiorno. Per gli
esercizi chiusi anteriormente al 1 gennaio 1993 restano validi gli
effetti prodotti dall'applicazione dell'articolo 21, secondo comma,
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601
(i), nei confronti delle aziende e degli istituti di credito che
abbiano utilmente fruito dell'esenzione dall'imposta sul reddito
delle persone giuridiche ivi prevista, determinando il reddito
assoggettabile all'imposta locale sui redditi secondo i criteri di
cui all'articolo 118, comma 1, lettera c), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (m) .
8. L'articolo 6 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 601 (i), è sostituito dal seguente:
"Art. 6 (( (Riduzione dell'imposta sul reddito delle persone
giuridiche) )). - 1. L'imposta sul reddito delle persone giuridiche
è ridotta alla metà nei confronti dei seguenti soggetti:
a) enti e istituti di assistenza sociale, società di mutuo
soccorso, enti ospedalieri, enti di assistenza e beneficenza;
b) istituti di istruzione e istituti di studio e sperimentazione
di interesse generale che non hanno fine di lucro, corpi scientifici,
accademie, fondazioni e associazioni storiche, letterarie,
scientifiche, di esperienze e ricerche aventi scopi esclusivamente
culturali;
c) enti il cui fine è equiparato per legge ai fini di
beneficenza o di istruzione.
c-bis) (( istituti autonomi per le case popolari, comunque
denominati, e loro consorzi )).
2. Per i soggetti di cui al comma 1 la riduzione compete a
condizione che abbiano personalità giuridica.".
9. Entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della
legge di conversione del presente decreto, il Comitato per l'edilizia
residenziale (CER) determina l'ammontare per il 1994 della quota di
cui al primo comma, lettera b), dell'articolo 19 del decreto del
Presidente della Repubblica 30 dicembre 1972, n. 1035 (n) , per
consentire la copertura delle spese di amministrazione e degli oneri
fiscali. Entro il 31 dicembre 1993 le regioni provvedono ad adeguare
i canoni di locazione degli alloggi di edilizia residenziale
pubblica, con decorrenza 1 gennaio 1994, in modo da rispettare i
vincoli di cui al paragrafo 11 della delibera CIPE 19 novembre 1981
(o). (( La determinazione della quota A) di cui al citato paragrafo
11 (o) si calcola in forma residuale per gli anni dal 1986 al 1993
)). Restano salve le attribuzioni delle province autonome di Trento
e di Bolzano.
(( 9-bis. I versamenti eseguiti dagli enti pubblici per ))
(( l'esecuzione delle attività previste dall'articolo 4, lettere ))
(( a), b) e c), del decreto del Ministro del lavoro e della ))
(( previdenza sociale 9 maggio 1989 (p) , pubblicato nella ))
(( Gazzetta Ufficiale n. 132 dell'8 giugno 1989, che indica gli ))
(( obiettivi del decreto-legge 17 settembre 1988, n. 408, ))
(( convertito, con modificazioni, dalla legge 12 novembre 1988, n. ))
(( 492 (q), non devono intendersi agli effetti dell'imposta sul ))
(( valore aggiunto quali corrispettivi di prestazioni di servizi, ))
(( nè devono intendersi soggetti alla ritenuta d'acconto. Non si ))
(( dà luogo a rimborsi. ))
10. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633 (r), sono apportate le seguenti modificazioni:
a) l'articolo 33 è sostituito dal seguente:
"Art. 33. - 1. I contribuenti che nell'anno solare precedente hanno
realizzato un volume d'affari non superiore a trecentosessantamilioni
di lire per le imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi e
per gli esercenti arti e professioni, ovvero di lire un miliardo per
le imprese aventi per oggetto altre attività, possono optare,
dandone comunicazione all'ufficio competente nella dichiarazione
relativa all'anno precedente, ovvero nella dichiarazione di inizio
attivita':
a) per l'annotazione delle liquidazioni periodiche e dei relativi
versamenti entro il giorno 5 del secondo mese successivo a ciascuno
dei primi tre trimestri solari; qualora l'imposta non superi il
limite di lire cinquantamila il versamento dovrà essere effettuato
insieme a quella dovuta per il trimestre successivo;
b) per il versamento dell'imposta dovuta entro il termine
stabilito per la presentazione della dichiarazione.
2. Nei confronti dei contribuenti che esercitano
contemporaneamente prestazioni di servizi ed altre attività e non
provvedono alla distinta annotazione dei corrispettivi resta
applicabile il limite di trecentosessantamilioni di lire
relativamente a tutte le attività esercitate.
3. Per i soggetti che esercitano l'opzione di cui al comma 1, le
somme da versare devono essere maggiorate degli interessi nella
misura dell'1,50 per cento, previa apposita annotazione nei registri
di cui agli articoli 23 e 24. L'opzione ha effetto a partire
dall'anno in cui è esercitata e fino a quando non sia revocata. La
revoca deve essere comunicata all'ufficio nella dichiarazione annuale
ed ha effetto dall'anno in corso.";
b) nell'articolo 34, sono apportate le seguenti modificazioni:
1) il secondo comma è sostituito dal seguente:
"Con decorrenza dal (( 1 gennaio 1994 )) , se il contribuente,
nell'ambito della stessa impresa, ha effettuato anche operazioni
imponibili diverse da quelle indicate nel primo comma, queste devono
essere registrate distintamente ed essere indicate separatamente in
sede di liquidazione periodica e di dichiarazione annuale.
Dall'imposta relativa a tali operazioni si detrae quella relativa
agli acquisti e alle importazioni di beni non ammortizzabili e ai
servizi utilizzati per la produzione dei beni e dei servizi che
formano oggetto delle operazioni stesse";
2) al terzo comma, dopo il secondo periodo, è inserito il
seguente: "Con decorrenza 1 settembre 1993, i cessionari e i
committenti devono indicare nella dichiarazione annuale separatamente
l'ammontare dei corrispettivi delle operazioni per le quali hanno
emesso fatture in applicazione delle disposizioni del presente comma
e devono annotare nel registro di cui all'articolo 25 distintamente
le predette fatture.";
3) il sesto comma è soppresso;
4) il settimo comma è sostituito dal seguente:
"Con decorrenza 1 settembre 1993, i passaggi dei prodotti di cui al
primo comma agli enti, alle cooperative o agli altri organismi
associativi ivi indicati ai fini della vendita per conto dei
produttori agricoli, anche previa manipolazione o trasformazione,
costituiscono cessioni di beni a norma dell'articolo 2, secondo
comma, n. 3), le quali si considerano effettuate all'atto del
versamento del prezzo ai produttori agricoli soci o associati.
L'obbligo di emissione della fattura può essere adempiuto dagli
enti, dalle cooperative o dagli altri organismi per conto dei
produttori agricoli conferenti; in tal caso a questi deve essere
consegnato un esemplare della fattura ai fini dei successivi
adempimenti prescritti nel presente titolo.";
5) l'ottavo comma è soppresso;
6) è aggiunto, in fine, il seguente comma:
"Ai soggetti di cui al primo comma che effettuano le cessioni ivi
indicate ai sensi dell'articolo 8, lettere a) e b), dell'articolo
38-quater e dell'articolo 72, nonchè le cessioni intracomunitarie di
prodotti soggetti ad accisa, compete la detrazione o il rimborso di
un importo calcolato mediante l'applicazione delle percentuali di
compensazione che sarebbero applicabili per analoghe operazioni
effettuate nel territorio dello Stato.";
c) nell'articolo 74, quarto comma, è aggiunto il seguente
periodo: "In tal caso, si applicano le disposizioni di cui
all'articolo 33, terzo comma; tali disposizioni non si applicano nei
casi di liquidazioni e versamenti trimestrali disposti con decreti
del Ministro delle finanze, emanati a norma dell'articolo 73, primo
comma, lettera e), e del primo periodo del presente comma.".
(( 10-bis. Per l'anno 1993 si intendono regolarmente effettuati i ))
(( versamenti eseguiti sulla base delle disposizioni contenute ))
(( nell'articolo 66 dei decreti-legge 31 dicembre 1992, n. 513, 2 ))
(( marzo 1993, n. 47, 28 aprile 1993, n. 131, 30 giugno 1993, n. ))
(( 213 (s), nonchè nel presente articolo, nella parte in cui ))
(( sostituiscono l'articolo 33 del decreto del Presidente della ))
(( Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni ))
(( (s), anche qualora non sia stata esercitata l'opzione ))
(( prescritta dalle disposizioni stesse. In tale caso l'opzione ))
(( deve essere comunicata all'ufficio IVA con la dichiarazione ))
(( annuale relativa al 1993. ))
10-ter. (( Alla legge 23 marzo 1981, n. 91 )) (t) , sono apportate
le seguenti modificazioni:
(( a) all'articolo 15, settimo comma, le parole: "alla data di ))
(( entrata in vigore della presente legge" sono sostituite dalle ))
(( seguenti: "alla data del 31 dicembre 1994"; ))
(( b) all'articolo 17, primo comma, le parole: "entro un anno ))
(( dall'entrata in vigore della legge stessa" sono sostituite ))
(( dalle seguenti: "entro il 31 dicembre 1994". ))
11. Gli interessi di cui al comma 3 dell'articolo 33 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (s), come
sostituito dal comma 10 del presente articolo, non sono deducibili ai
fini delle imposte sui redditi.
12. Le prestazioni di servizi effettuati nell'esercizio delle
attività di custodia e di pascolo di animali sui terreni montani
destinati ad alpeggio non sono soggette all'imposta sul valore
aggiunto.
13. La disposizione di cui all'articolo 2, secondo comma, n. 5),
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633
(r), non si applica alla destinazione a finalità estranee
all'esercizio di impresa dei beni relativi all'attività agricola,
non compresi nelle cessioni o nei conferimenti di azienda o di sue
quote, in occasione della costituzione di società o di altre
organizzazioni tra membri dello stesso nucleo familiare cui
appartiene il cedente o il conferente. La disposizione si applica
alle destinazioni poste in essere entro il 31 dicembre 1992.
(( 14. Nei confronti delle società per azioni e delle aziende ))
(( speciali istituite ai sensi degli articoli 22 e 23 della legge ))
(( 8 giugno 1990, n. 142 (u), nonchè nei confronti dei nuovi ))
(( consorzi costituiti a norma degli articoli 25 e 60 della ))
(( medesima legge (u) si applicano, fino al termine del terzo anno ))
(( dell'esercizio successivo a quello rispettivamente di ))
(( acquisizione della personalità giuridica o della ))
(( trasformazione in aziende speciali consortili, le disposizioni ))
(( tributarie applicabili all'ente territoriale di appartenenza. ))
15. La disposizione di cui all'articolo 5, primo comma, lettera f),
del decreto-legge 5 dicembre 1980, n. 799, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 dicembre 1980, n. 875, e successive
modificazioni e proroghe (v) , è applicabile, fino al 31 dicembre
1992, alle cessioni di beni ed alle prestazioni di servizi effettuate
nei confronti del comitato operativo nazionale, costituito dalle
Confederazioni sindacali CGIL, CISL e UIL, in relazione alla
realizzazione di centri sociali da destinare agli enti locali
interessati dagli eventi sismici del 23 novembre 1980.
16. I soggetti che hanno posto in essere le operazioni di cui al
comma 15 con applicazione dell'imposta sul valore aggiunto possono
effettuare la variazione di cui all'articolo 26 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni (r), entro il 30 settembre 1993, relativamente alle
operazioni poste in essere successivamente alla data di entrata in
vigore del decreto-legge 26 gennaio 1987, n. 8, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 marzo 1987, n. 120 (x).
17. All'articolo 12, comma 2, della legge 30 dicembre 1991, n. 413
(y), le parole "di prodotti agricoli effettuate dai produttori
agricoli direttamente sul proprio fondo" sono sostituite dalle
seguenti: "di prodotti agricoli effettuate dai produttori agricoli
cui si applica il regime speciale previsto dall'articolo 34, primo
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, e successive modificazioni(r)".
18. L'imposta sul patrimonio netto delle imprese di cui al decreto-
legge 30 settembre 1992, n. 394, convertito, con modificazioni, dalla
legge 26 novembre 1992, n. 461 (w), non è dovuta dagli Istituti
autonomi case popolari.
19. Il maggior gettito derivante dal presente decreto concorre ad
assicurare le maggiori entrate previste dall'articolo 16, comma 2,
della legge 23 dicembre 1992, n. 498 (z).
20. L'imposta comunale sugli immobili di cui agli articoli 1 e
seguenti del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504 (aa) ,
dovuta per l'anno 1993 dalla società di cui all'articolo 1 della
legge 29 gennaio 1992, n. 58 (a) , subentrata in qualità di
concessionaria per i servizi di telecomunicazione dell'Azienda di
Stato per i servizi telefonici e all'Amministrazione delle poste e
delle telecomunicazioni, sarà corrisposta entro il termine di
sessanta giorni dalla pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale del
decreto del Ministro delle poste e delle telecomunicazioni con il
quale è stata effettuata la concessione in esclusiva alla IRITEL
S.p.a. per i servizi di telecomunicazione ad uso pubblico, ovvero
dalla notificazione alla medesima società dell'accertamento
definitivo dei valori dei beni trasferiti in base all'articolo 3
della legge n. 58 del 1992 (a); per i predetti beni trasferiti,
relativamente al periodo di imposta 1993, non si tiene conto della
riduzione dei coefficienti prevista dall'articolo 67, comma 2, del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (m).
21. Tra le operazioni agevolate di cui all'articolo 72, terzo
comma, numero 2), del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633 (r), si intendono comprese le somministrazioni
di acqua e di energia, erogate sotto qualsiasi forma, le cessioni di
beni e le prestazioni di servizi relative agli alloggi, necessarie
all'espletamento delle funzioni istituzionali degli enti ivi
indicati, anche se effettuate nei confronti del personale dipendente
da tali enti, semprechè i relativi oneri siano riconosciuti dagli
enti medesimi a proprio carico. Per tali operazioni, gli enti
interessati sono tenuti a rilasciare specifica attestazione. I
soggetti, che, alla data del 31 dicembre 1992, per le predette
operazioni hanno già versato all'erario l'imposta sul valore
aggiunto, senza averla riscossa a titolo di rivalsa, possono
recuperare l'ammontare delle somme versate mediante detrazione da
effettuare in sede di liquidazione di cui agli articoli 27 e 33 del
citato decreto n. 633 del 1972 (r) (s). L'energia elettrica fornita
agli enti indicati nell'articolo 6, primo comma, della legge 19 marzo
1973, n. 32 (bb),, o da essi prodotta con impianti propri o della
quale gli enti medesimi sono considerati fabbricanti, deve
considerarsi esente oltre che dall'imposta erariale di consumo anche
dalle relative addizionali erariali, provinciali e comunali.
22. Le disposizioni di cui all'articolo 6 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601 (i), come
sostituito dal comma 8 del presente articolo, si applicano a partire
dal periodo di imposta in corso alla data di entrata in vigore del
presente decreto.
(( 22-bis. L'Azienda autonoma dei monopoli di Stato può concedere ))
(( alle amministrazioni dello Stato e degli enti pubblici nonchè ))
(( alle aziende di notoria solvibilità l'esonero dall'obbligo di ))
(( prestare cauzione per le forniture di merci ))
(( proprie e di terzi che formano oggetto di contratti o di ))
(( convenzioni da essi sottoscritti, in tutti i casi in cui detto ))
(( obbligo è previsto. Il beneficio può essere revocato in ))
(( qualsiasi momento, quando sorgono fondati dubbi sulla ))
(( solvibilità dell'ente o dell'azienda; in tal caso l'ente o ))
(( l'azienda devono, entro cinque giorni dalla notifica della ))
(( revoca, prestare la prescritta cauzione. ))
__________________
(a) Si riporta il testo degli articoli 1, 3, 5 e 6 della legge 29
gennaio 1992, n. 58, recante: "Disposizioni per la riforma del
settore delle telecomunicazioni":
"Art. 1 (Gestione dei servizi di telecomunicazioni ad uso
pubblico). - 1. Il Ministro delle poste e delle telecomunicazioni,
sentito il Ministro delle partecipazioni statali, entro sei mesi
dalla data di entrata in vigore della presente legge, affida in
concessione esclusiva i servizi di telecomunicazioni ad uso pubblico,
nonchè l'installazione e l'esercizio dei relativi impianti,
attualmente gestiti dall'Azienda di Stato per i servizi telefonici e
dall'Amministrazione delle poste e delle telecomunicazioni, ad una
società appositamente costituita per la durata di dieci anni
dall'Istituto per la ricostruzione industriale (IRI), di seguito
denominata "Societa'", la totalità delle cui azioni sia posseduta
direttamente dal medesimo Istituto. La concessione ha una durata pari
al tempo necessario per il perfezionamento degli adempimenti di cui
ai commi 4 e 6 e comunque non superiore ad un anno. Non sono compresi
nella concessione i servizi dei telegrammi, di posta elettronica e di
telematica pubblica svolti attraverso gli uffici postali, nonchè,
fino all'estinzione dei relativi atti concessori, i servizi
radiomarittimi concessi.
2. All'atto di concessione di cui al comma 1 è annessa una
convenzione la quale, in conformità delle disposizioni recate dal
capo III del titolo I del libro quarto del codice postale e delle
telecomunicazioni, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 29 marzo 1973, n. 156, prevede tra l'altro:
a) il mantenimento degli standard di servizio assicurati
dall'Azienda di Stato per i servizi telefonici e dall'Amministrazione
delle poste e delle telecomunicazioni e le modalità di proseguimento
dei piani di investimento intrapresi dalle stesse con riferimento ai
servizi di cui al comma 1;
b) la facoltà per il Ministero delle poste e delle
telecomunicazioni di effettuare i controlli necessari a garantire
l'osservanza degli obblighi derivanti dalle norme vigenti e dalla
convenzione stessa;
c) i criteri per la determinazione delle modalità di utilizzo
degli impianti e delle reti della Società da parte
dell'Amministrazione delle poste e delle telecomunicazioni e di altre
società concessionarie dei servizi di telecomunicazioni ad uso
pubblico, di seguito denominate 'concessionariè, per la
determinazione dei relativi corrispettivi correlati ai costi e per le
modalità di subentro nei rapporti attivi e passivi di cui al comma 1
dell'articolo 3.
3. L'Azienda di Stato per i servizi telefonici, istituita con
regio decreto-legge 14 giugno 1925, n. 884, convertito dalla legge 18
marzo 1926, n. 562, è soppressa a far data dall'entrata in vigore
della convenzione di cui al comma 2.
4. Il Ministro delle partecipazioni statali, di concerto con il
Ministro delle poste e delle telecomunicazioni, entro novanta giorni
dalla data di entrata in vigore della presente legge, presenta al
Comitato interministeriale per la programmazione economica (CIPE),
sulla base di indicazioni dell'IRI, una proposta di delibera
concernente i criteri generali di riassetto del settore delle
telecomunicazioni.
5. La proposta indica l'assetto e l'organizzazione delle attività
svolte dalle concessionarie in conformità a criteri di omogeneità
di funzioni, di efficienza ed economicità di gestione, di
trasparenza nell'articolazione tra servizi in monopolio e in
concorrenza, nel rispetto della normativa comunitaria e garantendo
altresì il necessario coordinamento dei servizi.
6. Il CIPE delibera entro novanta giorni dal ricevimento della
proposta di cui al comma 4 e l'IRI, nei successivi centottanta
giorni, provvede alla conseguente attuazione. Qualora la delibera del
CIPE lo richieda, il Ministro delle poste e delle telecomunicazioni
emana appositi atti aggiuntivi alle concessioni dei servizi di
telecomunicazioni ad uso pubblico in vigore e stipula atti
integrativi alle annesse convenzioni. La delibera del CIPE è
trasmessa ai Presidenti della Camera dei deputati e del Senato della
Repubblica ai fini del deferimento alle competenti commissioni
parlamentari permanenti".
"Art. 3 (Trasferimento dei beni) . - 1. All'atto dell'entrata in
vigore della convenzione di cui al comma 2 dell'art. 1, gli
impianti, i beni mobili, i beni immobili sedi di impianti, di
magazzini e di officine, inclusi pertinenze ed accessori, ivi
compresi quelli in corso di realizzazione e quelli per i quali sono
stati emessi i relativi ordini di acquisto, attinenti a servizi
concessi ai sensi del comma 1 dell'art. 1, appartenenti all'Azienda
di Stato per i servizi telefonici ed all'Amministrazione delle poste
e delle telecomunicazioni, sono trasferiti in proprietà alla
Società. La stessa Società subentra all'Azienda di Stato per i
servizi telefonici ed all'Amministrazione delle poste e delle
telecomunicazioni nei rapporti attivi e passivi inerenti alle
attività di gestione dei servizi concessi ai sensi del comma 1
dell'art. 1, come pure nei rapporti obbligatori connessi ai beni
trasferiti, ivi compresi quelli concernenti i mutui e le
anticipazioni.
2. Un'apposita commissione, nominata con decreto del Ministro
delle poste e delle telecomunicazioni, di concerto con i Ministri del
tesoro e delle partecipazioni statali, composta da esperti e da
rappresentanti delle amministrazioni statali interessate e dell'IRI,
provvede ad individuare, entro tre mesi dalla data di entrata in
vigore della presente legge, i beni ed i rapporti indicati nel comma
1. Gli elenchi descrittivi redatti dalla commissione sono approvati
con decreto del Ministro delle poste e delle telecomunicazioni.
3. Entro sei mesi dalla data di entrata in vigore della presente
legge la commissione procede ad una prima valutazione dei beni e
rapporti individuati ai sensi del comma 2, fatta esclusione per gli
oneri relativi al personale che rimangono a carico della Società. Ai
fini della valutazione dei beni e rapporti, la commissione tiene
conto delle conclusioni cui perverranno due società di
certificazione o istituti bancari specializzati operanti,
rispettivamente, su incarico del Ministero delle poste e delle
telecomunicazioni e dell'IRI. Le società di certificazione e gli
istituti bancari specializzati sono incaricati contestualmente alla
costituzione della commissione e hanno la facoltà di prendere
visione di qualsiasi atto o scrittura riferita ai beni e ai rapporti
da trasferire. I relativi oneri sono posti a carico rispettivamente
del Ministero delle poste e delle telecomunicazioni e dell'IRI.
4. La commissione, dopo tre mesi dal termine stabilito dal comma 3
dell'art. 4 per l'esercizio del diritto di opzione tra il
mantenimento dello status giuridico di dipendente pubblico ed il
rapporto di lavoro presso la Società e le concessionarie, procede
alla valutazione degli oneri assunti dalle medesime a seguito
dell'esercizio del diritto di opzione. Entro i successivi sei mesi la
commissione procede all'accertamento definitivo, anche su base
reddituale, dei valori dei beni e rapporti trasferiti alla Società,
inclusi gli oneri già predeterminati, assunti da quest'ultima e
dalle concessionarie per il personale, a seguito dell'esercizio del
predetto diritto di opzione.
5. Le spese di funzionamento della commissione, ivi compresi i
compensi ed i rimborsi spettanti ai componenti, sono determinate con
decreto del Ministro delle poste e delle telecomunicazioni, di
concerto con il Ministro del tesoro, sono poste a carico della
Società e saranno detratte dai corrispettivi da essa dovuti ai sensi
del comma 6.
6. Quale anticipo sul corrispettivo dei beni di cui al comma 1, la
Società è tenuta, per i primi tre anni dalla data di inizio della
decorrenza della concessione, al pagamento di una somma annua
ragguagliata agli introiti lordi complessivi di tutti i servizi di
telecomunicazioni svolti in concessione da società direttamente o
indirettamente controllate dall'IRI, con la eccezione dei servizi di
radiodiffusione circolare, nella misura dell'1,6 per cento. Decorsi
tre anni dalla data di inizio della decorrenza della concessione,
sono determinati in via definitiva dalla commissione, sempre con
l'assistenza delle società di certificazione o degli istituti
bancari specializzati di cui al comma 3, i valori a conguaglio quale
corrispettivo del complesso aziendale trasferito. Tale determinazione
definitiva terrà conto delle conclusioni cui la stessa commissione
è pervenuta sulla base di quanto stabilito al comma 4. I valori a
conguaglio sono corrisposti nei sette anni successivi alla loro
determinazione definitiva e su di essi viene corrisposto un interesse
annuo determinato dalla commissione sulla base di intese raggiunte
tra le parti.
7. Le somme di cui al comma 6 sono versate all'entrata del
bilancio dello Stato.
8. I beni di cui al comma 1, provvisoriamente iscritti in bilancio
al valore corrispondente alla sommatoria degli oneri assunti, sono
ceduti in uso dalla Società alle concessionarie entro e non oltre la
data di scadenza della concessione di cui al comma 1 dell'articolo 1,
verso un canone corrispondente ai costi sostenuti; le concessionarie
provvedono alla manutenzione ordinaria dei beni di cui al presente
comma e le relative spese sono fiscalmente deducibili in deroga al
disposto dell'art. 67 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917.
9. La Società, entro il termine di dieci anni di cui al comma 1
dell'articolo 1, trasferisce in proprietà, esclusivamente alle
concessionarie, i beni e gli impianti funzionali all'esercizio dei
servizi di telecomunicazioni".
"Art. 5 (Norme previdenziali) . - 1. Sono obbligatoriamente
iscritti al Fondo per le pensioni al personale addetto ai pubblici
servizi di telefonia di cui alla legge 4 dicembre 1956, n. 1450, e
successive modificazioni, tutti i dipendenti, compresi i dirigenti,
in deroga alla legge 15 marzo 1973, n. 44, delle società di cui
all'art. 5 della predetta legge n. 1450 del 1956, di quelle di cui
all'art. 4 della legge 11 dicembre 1962, n. 1790, nonchè il
personale transitato alla Società o alle concessionarie ai sensi del
comma 4 dell'art. 4. Le predette società hanno l'obbligo di
garantire, a tutti i dipendenti in servizio alla data di entrata in
vigore della presente legge, la costituzione di un'unica posizione
assicurativa dell'intera situazione previdenziale singolarmente
maturata, e a tal fine sono tenute a versare al Fondo le somme
necessarie alla costituzione della riserva matematica, determinata ai
sensi dell'art. 13 della legge 12 agosto 1962, n. 1338, e sulla base
delle tabelle allegate al decreto del Ministro del lavoro e della
previdenza sociale 19 febbraio 1981, pubblicato nel supplemento
ordinario alla Gazzetta Ufficiale n. 129 del 13 maggio 1981, al netto
del trasferimento al Fondo, da parte della gestione o delle gestioni
interessate, dell'ammontare dei contributi relativi ai periodi
precedenti di loro pertinenza maggiorati dell'interesse composto al
tasso annuo del 4,5 per cento.
2. Gli oneri relativi alla costituzione della posizione
assicurativa per il personale di cui al comma 4 dell'articolo 4 sono
così ripartiti:
a) a carico dello stato di previsione della spesa del Ministero
del tesoro, nella misura del 52,5 per cento delle riserve
matematiche, riferite alla data di cancellazione del personale dai
ruoli organici delle aziende e calcolate con i coefficienti di cui al
menzionato art. 13 della legge n. 1338 del 1962, approvati con il
citato decreto del Ministro del lavoro e della previdenza sociale 19
febbraio 1981;
b) a carico della Società o delle concessionarie per la
restante quota del 47,5 per cento. Qualora la quota a carico di tali
società risulti inferiore a 1.000 miliardi di lire, la differenza è
versata da esse all'entrata del bilancio dello Stato.
3. Il versamento degli importi dovuti al Fondo a norma del comma
1, maggiorati dell'interesse annuo del 5 per cento, è effettuato in
quindici annualità costanti posticipate.
4. Hanno facoltà di conservare il trattamento previdenziale in
atto i dipendenti che, già iscritti al Fondo, facciano richiesta in
tal senso entro dodici mesi dall'assunzione in aziende che siano
controllate direttamente o indirettamente dalle società di cui
all'art. 4 della legge 11 dicembre 1962, n. 1790, e che, pur non
gestendo servizi in concessione, svolgono attività strettamente
connesse all'esercizio delle telecomunicazioni.
5. Il personale che non ha esercitato nei termini l'opzione per
l'impiego pubblico, di cui al comma 4 dell'art. 4, ha titolo alla
liquidazione dell'indennità di buonuscita alla data di cessazione
del rapporto di pubblico impiego".
"Art. 6 (Norme transitorie e finali). - 1. Le somme costituenti i
canoni di concessione dei servizi di telecomunicazioni ad uso
pubblico ed ogni altra entrata non correlata alla gestione dei
servizi trasferiti, già spettanti alla data di entrata in vigore
della convenzione di cui al comma 2 dell'articolo 1
all'Amministrazione delle poste e delle telecomunicazioni ed
all'Azienda di Stato per i servizi telefonici, sono devolute
all'entrata del bilancio dello Stato.
2. I compiti spettanti alla Cassa integrativa di previdenza per il
personale telefonico statale sono trasferiti all'Istituto
postelegrafonici secondo criteri determinati con decreto del Ministro
del tesoro, di concerto con il Ministro delle poste e delle
telecomunicazioni.
3. Il demanio dello Stato o l'Amministrazione delle poste e delle
telecomunicazioni succedono all'Azienda di Stato per i servizi
telefonici nella titolarità dei rapporti giuridici e nella
proprietà dei beni, ivi compresi accessori e pertinenze, diversi da
quelli indicati nel comma 1 dell'articolo 3; al personale di cui
all'articolo 4, titolare della concessione di un alloggio di
servizio, è assicurata la facoltà di conservarne l'uso alle
condizioni vigenti in materia.
4. Il Ministero del tesoro rimborsa alla Società le spese
sostenute per il completamento delle opere connesse ad impianti di
cui all'articolo 3, in corso di realizzazione o per i quali sono
stati emessi i relativi ordini di acquisto, attraverso
l'utilizzazione delle disponibilità esistenti, alla data di entrata
in vigore della convenzione di cui al comma 2 dell'articolo 1, nel
conto infruttifero intestato all'Azienda di Stato per i servizi
telefonici.
5. Gli atti di fusione e le operazioni di conferimento di
complessi aziendali effettuati da società direttamente o
indirettamente controllate dall'IRI, connessi alla ristrutturazione
dei servizi di telecomunicazioni di cui alla presente legge, nonchè
le operazioni di pagamento allo Stato delle somme di cui al comma 6
dell'articolo 3, sono soggetti all'imposta di registro nella misura
fissa di un milione di lire.
(b) Si riporta il testo degli articoli 2, 3 e 6 del D.P.R. 26
ottobre 1972, n. 643, recante: "Istituzione dell'imposta comunale
sull'incremento di valore degli immobili":
"Art. 2 (Applicazione dell'imposta) . - L'imposta si applica
all'atto dell'alienazione a titolo oneroso o dell'acquisto a titolo
gratuito, anche per causa di morte, o per usucapione del diritto di
proprietà o di un diritto reale di godimento sull'immobile.
Si considerano atti di alienazione a titolo oneroso anche le
vendite forzate, le sentenze indicate nel secondo comma dell'art.
2932 del codice civile, i conferimenti in società di ogni tipo e le
assegnazioni ai soci, eccettuate le assegnazioni di alloggi costruiti
dalle cooperative edilizie previste dalle leggi in materia di
edilizia economica e popolare. Per diritti reali di godimento si
intendono l'usufrutto, l'uso, l'abitazione, l'enfiteusi e la
superficie.
In caso di vendita con riserva di proprietà e di locazione con
clausola di trasferimento della proprietà vincolante per ambedue le
parti l'alienazione si considera avvenuta all'atto della stipulazione
della vendita o della locazione.
Gli immobili e i diritti reali di godimento alienati a titolo
oneroso o acquistati a titolo gratuito anteriormente al 1 gennaio
1973 mediante scrittura non avente data certa si considerano alienati
o acquistati a tale data.
L'imposta non si applica all'atto del trasferimento a seguito di
espropriazione per pubblica utilità o della cessione
all'espropriante in caso di procedura espropriativa per pubblica
utilita'".
"Art. 3 (Applicazione dell'imposta per decorso del decennio). -
Per gli immobili appartenenti a titolo di proprietà o di enfiteusi
alle società di ogni tipo o oggetto e agli enti pubblici e privati
diversi dalle società, compresi i consorzi, le associazioni non
riconosciute e le organizzazioni di cui all'art. 2 del D.P.R. 29
settembre 1973, n. 598, l'imposta si applica, oltre che nei casi
previsti dall'articolo precedente, al compimento di ciascun decennio
dalla data dell'acquisto.
Qualora successivamente all'acquisto venga costituito
sull'immobile un diritto di usufrutto, uso, abitazione o superficie
l'imposta si liquida sull'incremento di valore della piena proprietà
al compimento del decennio diminuito della parte sottoposta a
tassazione all'atto della costituzione del diritto. Nei casi di
fusione tra più società si tiene conto, per il computo del
decennio, anche del periodo di tempo in cui gli immobili sono
appartenuti alle società fuse o incorporate.
Le disposizioni di quest'articolo si applicano dal 1 gennaio
1975".
Art. 6 (Imponibile). - L'incremento di valore è costituito dalla
differenza fra il valore dell'immobile alla data della quale si
verificano i presupposti di cui agli artt. 2 e 3 ed il valore,
aumentato delle spese indicate nel successivo art. 11, che l'immobile
aveva alla data dell'acquisto ovvero della precedente tassazione.
Per la determinazione della differenza si assumono, per gli
immobili di cui all'art. 2, quale valore finale quello dichiarato o
quello maggiore definitivamente accertato per il trasferimento del
bene ai fini dell'imposta di registro o di successione e quale valore
iniziale quello analogamente dichiarato o accertato per il precedente
acquisto ovvero quello venale al momento dell'acquisto stesso se il
valore dell'immobile agli effetti dell'imposta di registro o di
successione è stato determinato ai sensi delle leggi 20 ottobre
1954, n. 1044, e 27 maggio 1959, n. 355. Per i trasferimenti
assoggettati all'imposta sul valore aggiunto si assumono, quale
valore finale o iniziale, i corrispettivi determinati ai fini di
detta imposta. Per i trasferimenti non soggetti all'imposta
proporzionale di registro o all'imposta di successione nè
all'imposta sul valore aggiunto si assumono quali valore iniziale e
valore finale i valori venali determinati secondo le norme relative
all'imposta di registro.
Per gli acquisti verificatisi oltre un decennio prima dell'entrata
in vigore del presente decreto il valore iniziale è quello venale
che i beni avevano al 1 gennaio 1963 ovvero, nel caso di beni per i
quali erano applicabili le disposizioni della legge 5 marzo 1963 n.
246, quello che essi avevano alla diversa data stabilita con le
deliberazioni previste dagli articoli 5 e 25 della predetta legge.
Il valore dei beni acquistati sia entro il decennio che oltre, per
i quali, prima dell'entrata in vigore del presente decreto, si siano
verificati i presupposti per l'applicazione dell'imposta sugli
incrementi di valore delle aree fabbricabili e per questa sia
intervenuto l'accertamento, è quella risultante dall'accertamento
stesso.
Per gli immobili di cui all'art. 3 si assumono, ai fini della
differenza imponibile, quale valore finale quello venale
dell'immobile al compimento del decennio e quale valore iniziale
quello di essi alla data dell'acquisto per atto tra vivi o a causa di
morte, determinato ai sensi dei commi precedenti, ovvero quello
assunto a base della precedente tassazione. Per gli immobili che al 1
gennaio 1975 appartengano alle società da oltre dieci anni si
assumono come valore iniziale e come valore finale i valori venali al
1 gennaio 1965 e al 1 gennaio 1975.
In caso di utilizzazione edificatoria dell'area l'imposta è
liquidata separatamente sull'incremento di valore dell'area
verificatosi sino all'inizio della costruzione e sull'incremento di
valore del fabbricato verificatosi tra la data di ultimazione della
costruzione e quella del trasferimento del fabbricato o del
compimento del decennio.
Per la determinazione dell'incremento di valore degli immobili
già appartenenti a società fuse o incorporate, alienati dalla
società risultante dalla fusione o incorporante o a questa
appartenenti al compimento del decennio, il valore iniziale è quello
degli immobili stessi alla data dell'acquisto da parte delle società
fuse o incorporate ovvero quello assunto a base della precedente
tassazione nei confronti di tale società.
Per la determinazione dell'incremento di valore degli alloggi
alienati a titolo oneroso o trasmessi a titolo gratuito dai soci
delle cooperative edilizie previste dalle leggi in materia di
edilizia economica e popolare il valore iniziale è calcolato in
proporzione al valore dell'area edificabile alla data dell'acquisto
da parte della cooperativa.
Per gli immobili e per i diritti reali acquistati per usucapione
si assume come valore finale quello venale alla data in cui passa in
giudicato la sentenza dichiarativa dell'usucapione o come valore
iniziale quello dichiarato o definitivamente accertato per l'acquisto
da parte del precedente proprietario o titolare del diritto, ovvero,
in mancanza, quello venale alla data in cui ha avuto inizio il
termine per l'usucapione, salvo quanto disposto nel terzo comma".
(c) Si riporta il testo dell'art. 1, comma 1, della legge 3
febbraio 1989, n. 41, come sostituito dall'art. 3, comma 7, della
legge 30 luglio 1990, n. 221, recante: "Interventi per la politica
mineraria per il 1988": "1. Nei bacini minerari interessati da
processi di ristrutturazione comportanti contrazione di manodopera o
la sospensione totale o parziale dell'attività mineraria divenuta
antieconomica, con conseguenti esodi di manodopera, anche se la
sospensione dell'attività si sia verificata prima della data di
entrata in vigore della presente legge, ma comunque in vigenza del
titolo minerario, ai titolari della concessione di coltivazione o ad
altri soggetti ritenuti idonei che intraprendono attività
sostitutive nel territorio dei comuni sui quali insiste l'attività
mineraria o nei comuni limitrofi, con piani di assunzione di
manodopera raccordati con gli esodi, possono essere concessi, con
delibera del Comitato interministeriale per il coordinamento della
politica industriale (CIPI), su proposta del Ministro dell'industria,
del commercio e dell'artigianato, contributi in conto capitale fino
al 25 per cento dell'investimento globale relativo alla realizzazione
di tali attività e per iniziative di reimpiego della manodopera fino
a 50 unità, da attuarsi in settori diversi da quelli definiti
sensibili dalle disposizioni comunitarie in vigore".
(d) Il regio decreto 30 dicembre 1923, n. 3269, concernente
"Approvazione del testo di legge del registro" è pubblicata nella
Gazzetta Ufficiale n. 117 del 17 maggio 1924, gli articoli da 65 a 67
della tabella C, abrogati dal presente articolo, disciplinano il re-
gime tributario di favore concesso alle società cooperative di ogni
specie.
(e) Il testo dell'art. 20 della tabella B al D.P.R. 26 ottobre
1972, n. 642 (Disciplina dell'imposta di bollo), abrogata dal
presente articolo, è il seguente:
"Art. 20. - Atti, documenti e registri relativi alle operazioni
delle società cooperative e loro consorzi aventi, rispettivamente,
un capitale sociale effettivamente versato non superiore a lire
50.000.000 e a lire 100.000.000.
Per le società cooperative per case popolari ed economiche tale
limite è di lire 1.000.000.000".
(f) Per il testo dell'art. 4 della tariffa, parte I, allegata al
testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro,
approvato con D.P.R. 26 aprile 1986, n. 131, si veda la nota (m)
all'art. 63.
(g) Il R.D. 30 dicembre 1923, n. 3278, reca: "Approvazione della
legge delle tasse sui contratti di borsa".
(h) Si riporta il testo dell'art. 26 del D.L.C.P.S. 14 dicembre
1947, n. 1577, recante: "Provvedimenti per la cooperazione".
"Art. 26 (Requisiti mutualistici). - Agli effetti tributari si
presume la sussistenza dei requisiti mutualistici quando negli
statuti delle cooperative siano contenute le seguenti clausole:
a) divieto di distribuzione dei dividendi superiori alla ragione
dell'interesse legale ragguagliato al capitale effettivamente
versato;
b) divieto di distribuzione delle riserve fra i soci durante la
vita sociale;
c) devoluzione, in caso di scioglimento della società,
dell'intero patrimonio sociale - dedotto soltanto il capitale versato
e i dividendi eventualmente maturati - a scopi di pubblica utilità,
dei quali è competente a giudicare l'amministrazione finanziaria.
In caso di controversia decide il Ministro per le finanze,
d'intesa con quelli per il tesoro e per il lavoro e la previdenza
sociale, sentita la Commissione centrale per le cooperative".
(i) Il D.P.R. 29 settembre 1973, n. 601, reca la disciplina delle
agevolazioni tributarie. Il testo dell'art. 21, secondo comma, del
predetto decreto, abrogato dal presente articolo, era il seguente:
"Gli interessi derivanti da mutui fatti da aziende e istituti di
credito a regioni, province, comuni, enti ospedalieri ed enti
pubblici di beneficenza, assistenza e istruzione sono esenti
dall'imposta sul reddito delle persone giuridiche per metà del loro
ammontare".
(l) Si riporta il quarto comma dell'art. 22 del testo unico delle
leggi sugli interventi nel Mezzogiorno, approvato con D.P.R. 6 marzo
1978, n. 218, abrogato dal presente articolo: "L'imposta locale sui
redditi e l'imposta sul reddito delle persone giuridiche, dovute
dalla Cassa per il Mezzogiorno, sono ridotte alla meta'".
(m) Si riportano gli articoli 67, comma 2, e 118, comma 1, del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con D.P.R. 22
dicembre 1986, n. 217:
"Art. 67 (Ammortamento dei beni materiali). - 1. (Omissis).
2. La deduzione è ammessa in misura non superiore a quella
risultante dall'applicazione al costo dei beni dei coefficienti
stabiliti con decreto del Ministro delle finanze pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale , ridotti alla metà per il primo esercizio. I
coefficienti sono stabiliti per categorie di beni omogenei in base al
normale periodo di deperimento e consumo nei vari settori produttivi.
3.10-bis. (Omissis) ".
"Art. 118 (Base imponibile). - 1. L'imposta si applica:
a) per le persone fisiche e per le società semplici, sui
singoli redditi determinati con i criteti stabiliti nel titolo I. Il
reddito delle imprese familiari è assunto al netto delle quote
imputate ai familiari collaboratori;
b) per le società in nome collettivo e in accomandita semplice
residenti nel territorio dello Stato, sul reddito determinato con i
criteri stabiliti nel titolo I;
c) per le società e gli enti soggetti all'imposta sul reddito
delle persone giuridiche residenti nel territorio dello Stato, e per
quelli non residenti con stabile organizzazione nel territorio
stesso, sul reddito complessivo determinato con i criteri stabiliti
dal titolo II, diminuito dei redditi prodotti fuori del territorio
dello Stato. Il reddito complessivo è assunto al lordo degli
accantonamenti per imposta locale sui redditi e delle perdite di
precedenti esercizi di cui all'art. 102;
d) per le società e gli enti soggetti all'imposta sul reddito
delle persone giuridiche non residenti senza stabile organizzazione
nel territorio dello Stato, sui singoli redditi determinati con i
criteri stabiliti nel titolo I.
2. (Omissis)".
(n) Il testo del primo comma dell'art. 19, del D.P.R. 30 dicembre
1972, n. 1035, recante: "Norme per l'assegnazione e la revoca nonchè
per la determinazione e la revisione dei canoni di locazione degli
alloggi di edilizia residenziale pubblica", è il seguente:
"Il canone di locazione degli alloggi è costituito:
a) da una quota destinata all'ammortamento del costo
convenzionale a vano, determinato ogni triennio con decreto del
Ministro per i lavori pubblici d'intesa con le Regioni interessate;
b) da una quota di spese generali e di amministrazione,
determinata annualmente dal consiglio di amministrazione
dell'Istituto autonomo per la case popolari in base ai consuntivi
dell'esercizio immediatamente precedente;
c) da una quota per la manutenzione, determinata entro il mese
di dicembre di ciascun anno sulla base del programma di manutenzione
dell'anno successivo approvato dal consiglio di amministrazione
dell'Istituto autonomo per le case popolari, sentite le associazioni
degli assegnatari di alloggi economici e popolari;
d) da una quota per i servizi di custodia e portierato, di
pulizia, di riscaldamento, di ascensore e degli altri eventuali
servizi derivanti da usi e consuetudini locali, nonchè per consumi
di acqua e energia elettrica relativi alle parti comuni, per
contributo fognatura e per l'asporto dei rifiuti solidi. Questa quota
è fissata dall'Istituto autonomo per le case popolari in relazione
ai servizi prestati ed al costo degli stessi calcolato sul complesso
degli immobili gestiti. L'Istituto autonomo per le case popolari pro-
cede annualmente ai relativi conguagli secondo piani di ripartizione
stabiliti dal consiglio di amministrazione per i singoli servizi
prestati".
(o) Si riporta il testo del paragrafo 11 della delibera CIPE del
19 novembre 1981, recante: "Edilizia sovvenzionata. Criteri per
l'asegnazione degli alloggi e per la determinazione dei canoni.
Fissazione dei limiti di reddito (art. 2 della legge 5 agosto 1978,
n. 457 e art. 13 del decreto-legge 5 dicembre 1979, n. 622,
convertito nella legge 15 febbraio 1980, n. 25)":
"11. Il canone di locazione degli alloggi indicati al paragrafo 2
è diretto a compensare i costi di amministrazione, di gestione e di
manutenzione nonchè a consentire il recupero di una parte delle
risorse impiegate per la realizzazione degli alloggi stessi.
Gli assegnatari sono inoltre tenuti a rimborsare integralmente
all'ente gestore le spese sostenute per i servizi ad essi prestati,
nella misura fissata dall'ente in relazione al costo degli stessi,
calcolato sul complesso degli immobili gestiti ovvero su gruppi di
essi, secondo i criteri stabiliti dalla regione.
La regione disciplina la determinazione dei canoni di locazione
tenendo conto delle caratteristiche oggettive dell'alloggio espresse
dai parametri della legge 27 luglio 1978, n. 392 e del reddito del
nucleo familiare dell'assegnatario secondo il seguente schema:

Reddito (1) Canone
- -
A) Non superiore all'importo di Sociale ridotto, compreso tra il
una pensione minima INPS per 15 ed il 25% dell'equo canone
la generalità dei lavoratori (comprensivo degli aggiornamenti
più una pensione sociale, per per indicizzazione maturati al
pensionati e minori privi di momento dell'entrata in vigore
redditi propri. del provvedimento regionale).

B) Compreso tra zero ed il Sociale, compreso tra il 33
limite di reddito per ed il 90% dell'equo canone
l'assegnazione, maggiorato (comprensivo degli aggiorna-
del 25% da articolare in menti per indicizzazione,
un massimo di 4 fascie come sopra) crescente con
correlate percentualmente l'aumentare del limite di
al limite predetto. reddito di ciascuna fascia.

C) Compreso tra il limite Equo canone comprensivo
superiore della fascia degli aggiornamenti per
precedente ed il limite indicizzazione, come
stabilito per la deca- sopra.
denza, come precisato
al paragrafo 3.
Ai fini della determinazione dei canoni di cui sopra, la regione
include i comuni con popolazione inferiore ai 5.000 abitanti in zone
territoriali omogenee stabilendo i relativi coefficienti di classe
demografica.
Ai fini dell'applicazione del canone, gli assegnatari vengono
collocati nelle fasce di reddito sulla base della documentazione
anagrafica e fiscale richiesta dall'ente gestore. Qualora la
documentazione non venga prodotta o sia palesemente inattendibile, il
reddito dell'assegnatario è determinato secondo le modalità di cui
al paragrafo 3.
Fino alla data di produzione della documentazione anagrafica e
fiscale, richiesta dall'ente gestore ovvero fino alla determinazione
del reddito ai sensi del comma precedente, agli assegnatari si
applica il canone attribuito alla fascia superiore o alla fascia
intermedia fra quelle individuate ai sensi della lettera B) qualora
alla data di entrata in vigore del provvedimento regionale siano
soggetti, rispettivamente, al canone minimo di cui all'art. 22 della
legge 8 agosto 1977, n. 513, ovvero al canone minimo ridotto ai sensi
dell'ottavo comma dello stesso articolo; agli assegnatari di cui agli
ultimi due commi del medesimo art. 22 si applica il canone di cui
alla lettera C).
Ove le disposizioni regionali in materia di anagrafe dell'utenza
non dispongano l'aggiornamento dei dati relativi alle condizioni
reddituali con scadenza uguale o inferiore al biennio, gli enti
gestori provvederanno ad aggiornare la documentazione anagrafica e
fiscale ed eventualmente a modificare la collocazione degli
assegnatari nelle fasce di reddito ogni due anni, con decorrenza
della entrata in vigore del provvedimento regionale attuativo dei
presenti criteri.
La regione, nell'individuare fasce di reddito e percentuali di
riduzione dell'equo canone, dovrà fare in modo che il gettito annuo
complessivo dei canoni nell'ambito regionale non sia inferiore
all'ammontare risultante dall'applicazione dei massimali in vigore,
ai sensi dell'art. 25, secondo comma, della legge 8 agosto 1977, n.
513, alla data di approvazione del provvedimento regionale, aumentati
del 50%, da destinare, dedotte le quote di competenza degli enti
gestori, alle finalità indicate nel penultimo comma dell'articolo
medesimo.
Gli aggiornamenti dei canoni conseguenti alle variazioni
dell'indice ISTAT di cui all'art. 24 della legge 27 luglio 1978, n.
392, sono applicati annualmente dall'ente gestore con decorrenza dal
mese di agosto e nella misura stabilita dal C.E.R.
Su richiesta dell'assegnatario, che abbia subito per l'anno
precedente una dimunuzione del reddito complessivo familiare tale da
farlo ricadere in una fascia inferiore, l'ente gestore dispone la
corrispondente riduzione del canone.
La disciplina regionale in materia di canone di locazione avrà
decorrenza dal secondo mese successivo a quello della sua entrata in
vigore che dovrà avvenire entro il termine indicato al precedente
paragrafo 1. L'applicazione del canone sociale risultante dalla
predetta disciplina potrà essere graduata nei due anni successivi
alla scadenza di tale termine a prescindere dalla data effettiva di
entrata in vigore della disciplina regionale.
Scaduto il termine di cui al paragrafo 1 e fino all'entrata in
vigore della disciplina regionale, le somme contabilizzate nella
gestione speciale di cui all'art. 25 della legge 8 agosto 1977, n.
513, non potranno essere utilizzate per la destinazione di cui al
terzo comma, lettera d) del medesimo articolo.".
(p) Si riporta il testo dell'art. 4 del D.M. 9 maggio 1989,
recante: "Definizione degli obiettivi del processo di innovazione dei
sistemi formativi regionali, degli indicatori utili alla misurazione
dell'avanzamento di detto processo e delle categorie di intervento
ammissibili.".
"Art. 4. - I contributi erogati ai sensi della legge n. 492/88,
possono essere utilizzati esclusivamente per far fronte ai seguenti
tipi di spese:
A) Progettazione, sperimentazione e sviluppo dei sistemi di
controllo di qualità e di verifica degli effetti della formazione.
B) Realizzazione di sistemi informativi per la programmazione,
gestione e verifica delle attività formative, compatibili nel quadro
di un sistema informativo nazionale pubblico, esclusi i costi di
acquisto dell'hardware.
C) Affitto o canone di contratto di leasing, relativo ad
attrezzature didattiche tecnicamente avanzate, purchè tale costo
risulti inserito nel quadro di attività formative programmate.
D) Realizzazione di corsi formativi sperimentali, con il
contributo del Fondo sociale europeo, relativi a profili
professionali innovativi, legati a bisogni consistenti oppure
tendenti a collaudare e diffondere nuove tecniche didattiche.
E) Realizzazione di corsi di riqualificazione, per operatori
della formazione professionale, anche rivolti al reimpiego in settori
diversi da quello formativo.".
(q) Il D.L. 17 settembre 1988, n. 408, convertito, con
modificazioni, dalla legge 12 novembre 1988, n. 492, reca: "Proroga
del trattamento straordinario di integrazione salariale per i
lavoratori eccedentari nelle aree del Mezzogiorno di cui al decreto-
legge 10 giugno 1977, n. 291, convertito, con modificazioni, dalla
legge 8 agosto 1977, n. 501, e per i dipendenti delle società
costituite dalla GEPI per il reimpiego dei medesimi, nonchè
disposizioni in materia di delegificazione per gli enti
previdenziali.".
(r) Per il testo degli articoli 26, 27 e 74 del citato D.P.R.
633/1972, così come modificati dal presente decreto, si vedano,
rispettivamente, la nota (a) e la nota (q) all'art. 36, per il testo
dell'art. 8 del medesimo decreto, come modificato dal presente
decreto, si veda la nota (a) all'art. 41; il testo dell'art. 33 del
medesimo decreto è stato sostituito dal comma 10 del presente
articolo; per il testo dell'art. 34 del medesimo decreto, come
modificato dal presente articolo, si veda la nota (a) all'art. 38. Si
riporta il testo vigente degli articoli 2, 38-quater, 72 e 73 del
citato D.P.R. n. 633/1972:
"Art. 2 (Cessioni di beni). - Costituiscono cessioni di beni gli
atti a titolo oneroso che importano trasferimento della proprietà
ovvero costituzione o trasferimento di diritti reali di godimento su
beni di ogni genere.
Costituiscono inoltre cessioni di beni:
1) le vendite con riserva di proprietà;
2) le locazioni con clausola di trasferimento della proprietà
vincolante per ambedue le parti;
3) i passaggi dal committente al commissionario o dal
commissionario al committente di beni venduti o acquistati in
esecuzione di contratti di commissione;
4) le cessioni gratuite di beni la cui produzione o il cui
commercio rientra nell'attività propria dell'impresa;
5) la destinazione di beni all'uso o al consumo personale o
familiare dell'imprenditore o di coloro i quali esercitano un'arte o
una professione o ad altre finalità estranee all'impresa o
all'esercizio dell'arte o della professione, anche se determinata da
cessazione dell'attività, con esclusione di quei beni per i quali
non è stata operata, all'atto dell'acquisto, la detrazione
dell'imposta di cui all'art. 19;
6) le assegnazioni ai soci fatte a qualsiasi titolo da società
di ogni tipo e oggetto nonchè le assegnazioni o le analoghe
operazioni fatte da altri enti privati o pubblici, compresi i
consorzi e le associazioni o altre organizzazioni senza personalità
giuridica.
Non sono considerate cessioni di beni:
a) le cessioni che hanno per oggetto denaro o crediti in denaro;
b) le cessioni che hanno per oggetto aziende, compresi i
complessi aziendali relativi a singoli rami dell'impresa;
c) le cessioni che hanno per oggetto terreni non sucettibili di
utilizzazione edificatoria a norma delle vigenti disposizioni. Non
costituisce utilizzazione edificatoria la costruzione delle opere in-
dicate nell'art. 9, lettera a), della L. 28 gennaio 1977, n. 10;
d) le cessioni di campioni gratuiti di modico valore
appositamente contrassegnati;
e) i conferimenti in società e altri enti, compresi i consorzi
e le associazioni o altre organizzazioni;
f) i passaggi di beni in dipendenza di fusioni o trasformazioni
di società e di analoghe operazioni poste in essere da altri enti;
(( g) (soppressa) ;
h) le cessioni che hanno per oggetto beni acquistati o importati
dal cedente senza poter detrarre la relativa imposta per effetto del
secondo comma dell'art. 19;
i) le cessioni di valori bollati e postali, marche assicurative
e similari;
l) le cessioni di paste alimentari (v.d. 19.03); le cessioni di
pane, biscotto di mare, e di altri prodotti della panetteria
ordinaria, senza aggiunta di zuccheri, miele, uova, materie grasse,
formaggio o frutta (v.d. 19.07); le cessioni di latte fresco, non
concentrato nè zuccherato, destinato al consumo alimentare,
confezionato per la vendita al minuto, sottoposto a pastorizzazione o
ad altri trattamenti previsti da leggi sanitarie;
m) le cessioni di beni soggette alla disciplina dei concorsi e
delle operazioni a premio di cui al R.D.L. 19 ottobre 1938, n. 1933,
convertito nella legge 5 giugno 1939, n. 937, e successive
modificazioni ed integrazioni".
"Art. 38-quater (Sgravio dell'imposta per i viaggiatori
stranieri). - Le cessioni a persone domiciliate e residenti negli
altri Stati membri della Comunità economica europea di beni di
corrispettivo unitario superiore a L. 250.000 destinati all'uso
personale o familiare, da trasportarsi nei bagagli personali fuori
del territorio doganale dello Stato, possono essere effettuate senza
pagamento dell'imposta se i beni stessi siano soggetti all'imposta,
all'atto dell'importazione, nello Stato membro in cui l'acquirente ha
il domicilio o la residenza. Tale disposizione si applica a
condizione che sia emessa fattura ai sensi dell'art. 21 con
l'indicazione anche degli estremi del passaporto o altro documento
equipollente. L'esemplare consegnato al cessionario deve essere
restituito al cedente, vistato dall'ufficio doganale dello Stato
d'importazione, entro tre mesi dall'effettuazione dell'operazione; in
caso di mancata restituzione, il cedente deve procedere alla
regolarizzazione dell'operazione a norma dell'art. 26, primo comma,
entro i quindici giorni successivi alla scadenza del suddetto
termine.
La disposizione di cui al precedente comma si applica anche alle
cessioni ivi indicate effettuate a persone domiciliate e residenti
fuori della Comunità economica europea; in tal caso l'esemplare
della fattura consegnato al cessionario deve essere vistato
dall'ufficio doganale di uscita dallo Stato e restituito al cedente
entro tre mesi dall'effettuazione della cessione.
Per le cessioni di cui ai precedenti commi, per le quali il
cedente non si sia avvalso della facoltà di cui al primo comma, il
cessionario ha diritto al rimborso dell'imposta pagata per rivalsa a
condizione che restituisca al cedente l'esemplare della fattura
vistato dall'ufficio doganale a norma dei precedenti commi entro il
termine ivi stabilito. Il rimborso è effettuato dal cedente il quale
ha diritto di recuperare l'imposta mediante annotazione della
corrispondente variazione dell'imposta nel registro di cui all'art.
25.
Con decreto del Ministro delle finanze possono essere stabilite
modalità di attuazione del presente articolo. Con decreto del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del tesoro, sono
altresì disposti l'adeguamento annuale dell'ammontare di riferimento
di cui al primo comma in relazione alle variazioni dei valori di
conversione dell'unità di conto europea nonchè l'aggiornamento
dell'ammontare stesso in relazione ad ogni modifica che verrà
apportata in sede comunitaria all'ammontare dello sgravio fiscale
calcolato in unità di conto".
"Art. 72 (Trattati e accordi internazionali). - Le agevolazioni
previste da trattati e accordi internazionali relativamente alle
imposte sulla cifra di affari valgono agli effetti dell'imposta sul
valore aggiunto.
Per tutti gli effetti del presente decreto le cessioni di beni e le
prestazioni di servizi non soggette all'imposta ai sensi del primo
comma sono equiparate alle operazioni non imponibili di cui agli
articoli 8, 8-bis e 9.
Le disposizioni dei commi precedenti si applicano anche alle
cessioni di beni e alle prestazioni di servizi effettuate:
1) alle sedi ed ai rappresentanti diplomatici e consolari,
compreso il personale tecnico amministrativo, appartenenti a Stati
che in via di reciprocità riconoscono analoghi benefici alle sedi ed
ai rappresentanti diplomatici e consolari italiani;
2) ai comandi militari degli Stati membri, ai quartieri generali
militari internazionali ed agli organismi sussidiari, installati in
esecuzione del trattato del nord-Atlantico, nell'esercizio delle
proprie funzioni istituzionali, nonchè all'Amministrazione della
difesa qualora agisca per conto dell'organizzazione istituita con il
suddetto trattato;
3) alle Comunità europee nell'esercizio delle proprie funzioni
istituzionali, anche se effettuate da imprese o enti per l'esecuzione
di contratti di ricerca e di associazione conclusi con le dette
comunità, nei limiti per questi ultimi della partecipazione della
Comunità stessa;
4) all'Organizzazione delle Nazioni Unite ed alle sue istituzioni
specializzate nell'esercizio delle proprie funzioni istituzionali;
5) all'Istituto universitario europeo e alla Scuola europea di
Varese nell'esercizio delle proprie funzioni istizionali.
Le disposizioni di cui al precedente comma trovano applicazione
per gli enti indicati ai numeri 3), 4) e 5) all'orchè le cessioni di
beni e le prestazioni di servizi siano d'importo superiore alle lire
centomila".
"Art. 73 (Modalità e termini speciali). - Il Ministro delle
finanze, con propri decreti, può determinare le modalità ed i
termini:
a) per l'emissione, numerazione, registrazione, conservazione
delle fatture o per la registrazione dei corrispettivi relativi ad
operazioni effettuate dalla stessa impresa in diversi settori di
attività e ad operazioni effettuate a mezzo di sedi secondarie od
altre dipendenze di cui al secondo comma dell'art. 35 e di
commissionari, nonchè per la registrazione dei relativi acquisti;
b) per l'emissione delle fatture relative a cessioni di beni
inerenti a contratti estimatori, a cessioni di imballaggi e
recipienti di cui all'art. 15, n. 4), non restituiti in conformità
alle pattuizioni contrattuali e a cessioni di beni il cui prezzo è
commisurato ad elementi non ancora conosciuti alla data di
effettuazione della operazione;
c) per l'emissione, numerazione, registrazione e conservazione
delle fatture relative a prestazioni di servizi effettuate
nell'esercizio di arti e professioni per le quali risulti
particolarmente onerosa e complessa l'osservanza degli obblighi di
cui al titolo secondo del presente decreto;
d) per le annotazioni prescritte dal presente decreto da parte
dei contribuenti che utilizzano macchine elettro-contabili fermo
restando l'obbligo di tenere conto, nelle dichiarazioni annuali e
nelle liquidazioni periodiche, di tutte le operazioni soggette a
registrazione nel periodo cui le dichiarazioni e liquidazioni stesse
si riferiscono;
e) per l'emissione, numerazione e registrazione delle fatture,
le liquidazioni periodiche e i versamenti relativi alle
somministrazioni di acqua, gas, energia elettrica e simili e
all'esercizio di impianti di lampade votive.
Con decreti del Ministro delle finanze possono inoltre essere de-
terminate le formalità che devono essere osservate per effettuare,
senza applicazione dell'imposta, la restituzione alle imprese
produttrici o la sostituzione gratuita di beni invenduti previste da
disposizioni legislative, usi commerciali o clausole contrattuali.
Per determinate categorie di beni, contenuti in recipienti,
imballaggi e simili per la diretta vendita al consumo, potrà essere
disposta l'applicazione dei contrassegni di Stato atti a garantire il
pagamento dell'imposta.
Il Ministro delle finanze può disporre con propri decreti,
stabilendo le relative modalità, che le dichiarazioni delle società
controllate siano presentate dall'ente o società controllante
all'ufficio del proprio domicilio fiscale e che i versamenti di cui
agli articoli 27, 30 e 33 siano fatti all'ufficio stesso per
l'ammontare complessivamente dovuto dall'ente o società controllante
e dalle società controllate, al netto delle eccedenze detraibili. Le
dichiarazioni, sottoscritte anche dall'ente o società controllante,
devono essere presentate anche agli uffici del domicilio fiscale
delle società controllate, fermi restando gli altri obblighi e le
responsabilità delle società stesse. Si considera controllata la
società le cui azioni o quote sono possedute dall'altra per oltre la
metà fin dall'inizio dell'anno solare precedente.".
(s) Le disposizioni dell'art. 66 dei D.L. n. 513/1992, n. 47/1993,
n. 131/1993, n. 213/1993, nella parte in cui sostituiscono l'art. 33
del D.P.R. 633/1972, nel corso delle varie reiterazioni di detti
decreti-legge non convertiti, hanno mantenuto lo stesso testo,
analogo a quanto disposto dal comma 10 del presente articolo.
(t) Si riporta il testo degli articoli 15 e 17 della legge 23
marzo 1981, n. 91, recante: "Norme in materia di rapporti tra
società e sportivi professionisti", così come modificati dal
presente articolo:
"Art. 15 (Trattamento tributario). - Ai redditi derivanti dalle
prestazioni sportive oggetto di contratto di lavoro autonomo si
applicano le disposizioni dell'art. 49, terzo comma, lettera a) , del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, e
successive modificazioni ed integrazioni.
L'indennità prevista dal settimo comma dell'art. 4 della presente
legge è soggetta a tassazione separata, agli effetti dell'imposta
sul reddito delle persone fisiche, a norma dell'art. 12 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, e succes-
sive modificazioni ed integrazioni.
L'imposta sul valore aggiunto per le cessioni dei contratti
previste dall'art. 5 della presente legge si applica esclusivamente
nei modi normali ed in base all'aliquota dell'8 per cento di cui alla
tabella A, parte III, allegata al decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni ed
integrazioni. Per l'attività relativa a tali operazioni le società
sportive debbono osservare le disposizioni del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni
e integrazioni, distintamente dalle altre attività esercitate,
tenendo conto anche del rispettivo volume d'affari.
Le somme versate a titolo di indennità di preparazione e
promozione, ai sensi dell'art. 6, sono equiparate alle operazioni
esenti dall'imposta sul valore aggiunto ai sensi dell'art. 10 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
Le trasformazioni, compiute nel termine di cui al primo comma
dell'art. 17, in società per azioni o in società a responsabilità
limitata delle associazioni sportive che abbiano per oggetto
esclusivo l'esercizio di attività sportive sono soggette alla sola
imposta di registro in misura fissa.
È fatta salva l'applicazione delle disposizioni del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 598, recante
istituzione e disciplina dell'imposta sul reddito delle persone
giuridiche.
Le cessioni di diritti alle prestazioni sportive degli atleti
effettuate anteriormente alla data del 31 dicembre 1994 in
applicazione di norme emanate dalle federazioni sportive, non
costituiscono cessione di beni agli effetti dell'imposta sul valore
aggiunto.".
"Art. 17 (Trasformazione delle società e decorrenza degli
articoli 3, 4 e 5). - Le società di cui all'art. 10 devono adeguare
il loro ordinamento alle norme della presente legge entro il 31
dicembre 1994.
La disciplina prevista dagli articoli 3, 4 e 5 si applica dal 1
luglio 1981 e non ha effetto retroattivo.".
(u) Si riporta il testo degli articoli 22, 23, 25 e 60 della legge
8 giugno 1990, n. 142, concernente: "Ordinamento delle autonomie
locali":
"Art. 22 (Servizi pubblici locali). - 1. I comuni e le province,
nell'ambito delle rispettive competenze, provvedono alla gestione dei
servizi pubblici che abbiano per oggetto produzione di beni ed
attività rivolte a realizzare fini sociali e a promuovere lo
sviluppo economico e civile delle comunità locali.
2. I servizi riservati in via esclusiva ai comuni e alle province
sono stabiliti dalla legge.
3. I comuni e le province possono gestire i servizi pubblici nelle
seguenti forme:
a) in economia, quando per le modeste dimensioni o per le
caratteristiche del servizio non sia opportuno costituire una
istituzione o una azienda;
b) in concessione a terzi, quando sussistano ragioni tecniche,
economiche e di opportunità sociale;
c) a mezzo di azienda speciale, anche per la gestione di più
servizi di rilevanza economica ed imprenditoriale;
d) a mezzo di istituzione, per l'esercizio di servizi sociali
senza rilevanza imprenditoriale;
e) a mezzo di società per azioni a prevalente capitale pubblico
locale, qualora si renda opportuna, in relazione alla natura del
servizio da erogare, la partecipazione di altri soggetti pubblici o
privati".
"Art. 23 (Aziende speciali ed istituzioni). - 1. L'azienda
speciale è ente strumentale dell'ente locale dotato di personalità
giuridica, di autonomia imprenditoriale e di proprio statuto,
approvato del consiglio comunale o prinviciale.
2. L'istituzione è organismo strumentale dell'ente locale per
l'esercizio di servizi sociali, dotato di autonomia gestionale.
3. Organi dell'azienda e dell'istituzione sono il consiglio di
amministrazione, il presidente e il direttore, al quale compete la
responsabilità gestionale. Le modalità di nomina e revoca degli
amministratori sono stabilite dallo statuto dell'ente locale.
4. L'azienda e l'istituzione informano la loro attività a criteri
di efficacia, efficienza ed economicità ed hanno l'obbligo del
pareggio di bilancio da perseguire attraverso l'equilibrio dei costi
e dei ricavi, compresi i trasferimenti.
5. Nell'ambito della legge, l'ordinamento ed il funzionamento
delle aziende speciali sono disciplinati dal proprio statuto e dai
regolamenti; quelli delle istituzioni sono disciplinati dallo statuto
e dai regolamenti dell'ente locale da cui dipendono.
6. L'ente locale conferisce il capitale di dotazione; determina le
finalità e gli indirizzi; approva gli atti fondamentali; esercita la
vigilanza; verifica i risultati della gestione; provvede alla
copertura degli eventuali costi sociali.
7. Il collegio dei revisori dei conti dell'ente locale esercita le
sue funzioni anche nei confronti delle istituzioni. Lo statuto
dell'azienda speciale prevede un apposito organo di revisione,
nonchè forme autonome di verifica della gestione".
"Art. 25 (Consorzi). - 1. I comuni e le province, per la gestione
associata di uno o più servizi, possono costituire un consorzio
secondo le norme previste per le aziende speciali di cui all'art. 23,
in quanto compatibili.
2. A tal fine i rispettivi consigli approvano a maggioranza
assoluta dei componenti una convenzione ai sensi dell'art. 24,
unitamente allo statuto del consorzio.
3. In particolare la convenzione deve prevedere la trasmissione,
agli enti aderenti, degli atti fondamentali del consorzio.
4. L'assemblea del consorzio è composta dai rappresentanti degli
enti associati nella persona del sindaco, del presidente o di un loro
delegato, ciascuno con responsabilità pari alla quota di
partecipazione fissata dalla convenzione e dallo statuto.
5. L'assemblea elegge il consiglio di amministrazione e ne approva
gli atti fondamentali previsti dallo statuto.
6. Tra gli stessi comuni e province non può essere costituito
più di un consorzio.
7. In caso di rilevante interesse pubblico, la legge dello Stato
può prevedere la costituzione di consorzi obbligatori per
l'esercizio di determinate funzioni e servizi. La stessa legge ne
demanda l'attuazione alle leggi regionali".
"Art. 60 (Revisione dei consorzi, delle associazioni e delle
circoscrizioni). - 1. Entro due anni dalla data di entrata in vigore
della presente legge, i comuni e le province provvedono, anche in
deroga ai limiti di durata eventualmente previsti dai relativi atti
costitutivi, alla revisione dei consorzi e delle altre forme associa-
tive in atto, costituiti tra enti locali, sopprimendoli o
trasformandoli nelle forme previste dalla presente legge.
2. Le circoscrizioni istituite ai sensi della legge 8 aprile 1976,
n. 278, incompatibili con il nuovo assetto dettato dall'art. 13, si
intendono prorogate sino alla prima scadenza dei consigli comunali
successiva alla adozione dello statuto comunale".
(v) Si riporta il testo dell'art. 5, primo comma, del D.L. 5
dicembre 1980, n. 799, convertito, con modificazioni, dalla legge 22
dicembre 1980, n. 875, recante: "Ulteriori interventi urgenti in
favore delle popolazioni colpite dal terremoto del novembre 1980":
"Fino alla data del 31 dicembre 1981, fermi restando gli obblighi
di fatturazione e di registrazione, non sono considerate cessioni di
beni e prestazioni di servizi, agli effetti della imposta sul valore
aggiunto:
a)-e) (omissis);
f) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi, anche
professionali, comunque effettuate in relazione alla riparazione,
costruzione o ricostruzione di opere pubbliche o di pubblica
utilità, nonchè in relazione alla attività di demolizione e
sgombero delle macerie".
(x) Il D.L. 26 gennaio 1987, n. 8, convertito, con modificazioni,
dalla legge 27 marzo 1987, n. 120, reca: "Misure urgenti per
fronteggiare l'emergenza nel comune di Senise ed in altri comuni
interessati da dissesto del territorio e nelle zone colpite dalle
avversità atmosferiche del gennaio 1987, nonchè provvedimenti
relativi a pubbliche calamita'".
(y) Si riporta il testo dell'art. 12, commi 1 e 2, della legge 30
dicembre 1991, n. 413, così come modificato dal presente articolo:
"Art. 12. - 1. I corrispettivi delle cessioni di beni e delle
prestazioni di servizi di cui agli articoli 2 e 3 del D.P.R. 26
ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, per le quali non è
obbligatoria l'emissione della fattura se non a richiesta del
cliente, devono essere certificati mediante il rilascio della
ricevuta fiscale di cui all'art. 8 della legge 10 maggio 1976, n.
249, e successive modificazioni, ovvero dello scontrino fiscale,
anche manuale o prestampato a tagli fissi, di cui alla legge 26
gennaio 1983, n. 18, e successive modificazioni. Per le prestazioni
di trasporto pubblico collettivo di persone e di veicoli e bagagli al
seguito, con qualunque mezzo esercitato, i biglietti di trasporto
assolvono la funzione dello scontrino fiscale. Dal 1 gennaio 1993
tali biglietti devono rispondere alle caratteristiche che saranno
fissate con decreto del Ministro delle finanze da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale entro il 30 giugno 1992.
2. La disposizione di cui al comma 1 non si applica per le
cessioni di tabacchi e di altri beni commercializzati esclusivamente
dall'Amministrazione autonoma dei monopoli di Stato, di beni iscritti
nei pubblici registri, di carburanti e lubrificanti per autotrazione,
(( di prodotti agricoli effettuate dai produttori agricoli cui si
applica il regime speciale previsto dall'art. 34, primo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e
successive modificazioni, )) per le prestazioni previste nel D.M. 25
settembre 1981, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 267 del 29
settembre 1981, nonchè per le cessioni di beni risultanti, ancorchè
non ne sussista l'obbligo, da fattura accompagnatoria e, se integrati
nell'ammontare dei corrispettivi, da bolla di accompagnamento, o da
altri documenti sostitutivi delle stesse di cui al D.P.R. 6 ottobre
1978, n. 627, e successive modificazioni.
3-15 (Omissis)".
(w) Il D.L. 30 settembre 1992, n. 394, convertito, con
modificazioni, dalla legge 26 novembre 1992, n. 461, reca:
"Disposizioni concernenti l'istituzione di un'imposta sul patrimonio
netto delle imprese".
(z) Il testo dell'art. 16, comma 2, della legge 23 dicembre 1992,
n. 498, recante: "Interventi urgenti in materia di finanza pubblica",
è il seguente: "2. I decreti legislativi previsti dalla legge 29
dicembre 1990, n. 408, e successive modificazioni, dovranno
assicurare nel complesso maggiori entrate nette in misura non
inferiore a lire 1.500 miliardi nel 1993, a lire 3.000 miliardi nel
1994 e a lire 2.500 miliardi nel 1995".
(aa) Si riporta il testo dell'art. 1 del D.Lgs. 30 dicembre 1992,
n. 504, recante: "Riordino della finanza degli enti territoriali, a
norma dell'art. 4 della legge 23 ottobre 1992, n. 421":
"Art. 1 (Istituzione dell'imposta. Presupposto). - 1. A decorrere
dall'anno 1993 è istituita l'imposta comunale sugli immobili
(I.C.I.).
2. Presupposto dell'imposta è il possesso di fabbricati, di aree
fabbricabili e di terreni agricoli, siti nel territorio dello Stato,
a qualsiasi uso destinati, ivi compresi quelli strumentali o alla cui
produzione o scambio è diretta l'attività dell'impresa".
(bb) Si riporta il testo dell'art. 6 della legge 19 marzo 1973, n.
32, recante: "Modificazioni al regime fiscale di alcuni prodotti
petroliferi e del gas metano":
"Art. 6. - I prodotti soggetti ad imposta di fabbricazione
forniti, nel territorio della Repubblica, da ditte nazionali ai
comandi militari degli Stati membri, ai quartieri generali militari
internazionali ed agli organismi sussidiari, installati in Italia in
esecuzione del trattato del Nord-Atlantico, sono considerati
esportati limitatamente ai quantitativi che saranno fissati
annualmente, con decreto del Ministro per le finanze, in relazione al
fabbisogno di detti comandi, quartiergenerali ed organismi
sussidiari.
L'energia elettrica fornita agli enti specificati nel comma
precedente è esente dall'imposta erariale di consumo. È altresì
esente dall'imposta erariale di consumo l'energia elettrica, prodotta
con impianti propri, dagli enti anzidetti, o della quale gli enti
medesimi sono considerati fabbricanti".

Art. 67.
Disposizioni in materia di imposizione fiscale
delle cessioni a termine
1. All'articolo 81, comma 1, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, la lettera c-ter) , introdotta dall'articolo
3, comma 1, del decreto-legge 17 settembre 1992, n. 378, convertito,
con modificazioni, dalla legge 14 novembre 1992, n. 437 (a), è
sostituita dalla seguente:
" c-ter) le plusvalenze realizzate mediante cessioni a termine di
valute estere ovvero conseguite attraverso altri contratti che
assumono, anche in modo implicito, valori a termine delle valute come
riferimento per la determinazione del corrispettivo. Per le cessioni
a termine le suddette plusvalenze sono costituite dalla differenza
fra il corrispettivo della cessione e quello dell'acquisto della
valuta ceduta, se l'acquisto è contestuale alla stipula del
contratto a termine, e, negli altri casi, dalla differenza tra il
corrispettivo della cessione e il valore della valuta ceduta, al
cambio a pronti vigente alla data della stipula del contratto. Per
gli altri contratti le plusvalenze sono costituite dalla differenza
tra il valore a termine della valuta assunto come riferimento e il
corrispettivo dell'acquisto della valuta, se l'acquisto è
contestuale alla stipula del contratto, e, negli altri casi, dalla
differenza tra il suddetto valore e quello a pronti della valuta, al
cambio vigente alla data di stipula del contratto. Non sono consider-
ate plusvalenze quelle conseguite attraverso contratti uniformi a
termine negoziati nei mercati regolamentati di cui all'articolo 23
della legge 2 gennaio 1991, n. 1 (b).".
2. La ritenuta a titolo di imposta sui proventi e sulle plusvalenze
indicati, rispettivamente, all'articolo 41, comma 1, lettera b-bis) ,
introdotta dall'articolo 2, comma 1, del predetto decreto-legge n.
378 del 1992, e all'articolo 81, comma 1, lettera c-ter) , del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (a), deve essere operata
dai soggetti indicati nel primo comma dell'articolo 23 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (c), che
comunque intervengono nella cessione a termine, anche se non in
qualità di acquirenti. Se nella cessione intervengono più sostituti
di imposta, la ritenuta è operata da uno di essi il quale rilascia
copia della certificazione agli altri sostituti di imposta
intervenuti. Le predette ritenute si applicano anche nei confronti di
tutti gli organismi di investimento collettivo in valori mobiliari,
operanti in qualunque forma.
3. I soggetti indicati nel primo comma dell'articolo 23 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (c), che
comunque intervengono negli altri contratti di cui alla lettera c-
ter) dell'articolo 81, comma 1, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917 (a), operano una ritenuta a titolo d'imposta
nella misura del 12,50 per cento, con obbligo di rivalsa, sulle
plusvalenze di cui alla citata lettera c-ter) (a). In assenza di
corrispettivo sul quale operare la ritenuta, il soggetto che ha
conseguito la plusvalenza deve versare al sostituto d'imposta
intervenuto nell'operazione l'importo corrispondente all'ammontare
della ritenuta medesima.
4. Le disposizioni del comma 4 dell'articolo 1 del decreto-legge 28
giugno 1990, n. 167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4
agosto 1990, n. 227 (d), si applicano anche ai contratti che
assumono, anche in modo implicito, valori a termine delle valute come
riferimento per la determinazione del corrispettivo.
5. Le modificazioni introdotte all'articolo 81, comma 1, lettera
c-ter) , del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (a),
nonchè le disposizioni di cui ai commi 2, 3 e 4 del presente
articolo, si applicano ai contratti stipulati a partire dalla data di
entrata in vigore del presente decreto.
6. Le ritenute operate per effetto di quanto disposto nei
precedenti commi 1, 2 e 3 del presente articolo, debbono essere
versate con le modalità e nei termini previsti dal decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni (e), per le ritenute alla fonte sui redditi di cui
all'articolo 26, terzo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni (c).
Le ritenute operate dalla data di entrata in vigore del presente
decreto fino alla data di entrata in vigore della legge di
conversione del decreto medesimo, debbono essere versate, con le
modalità di cui al precedente periodo, entro il giorno 15 del mese
successivo a quello di pubblicazione della predetta legge di
conversione nella Gazzetta Ufficiale.
7. Ai componenti ed ai segretari della commissione indicata
nell'articolo 11 del regio decreto-legge 24 luglio 1936, n. 1548,
convertito, con modificazioni, dalla legge 3 aprile 1937, n. 517, e
successive modificazioni (f), sono corrisposti i compensi indicati
nell'articolo 5 della legge 8 dicembre 1956, n. 1378, come sostituito
dall'articolo 1 della legge 31 dicembre 1962, n. 1866 (g); la spesa
relativa graverà sul capitolo 1095 del bilancio del Ministero di
grazia e giustizia, nei limiti delle somme affluite ai sensi
dell'articolo 18 del regio decreto 10 febbraio 1937, n. 228 (h).
8. La disposizione dell'articolo 28, comma 2, del decreto
legislativo 27 gennaio 1992, n. 88 (i), non si applica all'articolo
18 del regio decreto del 10 febbraio 1937, n. 228 (h).
9. Il comma 6 dell'articolo 1 della legge 22 novembre 1990, n. 348
(f), è sostituito dal seguente:
" 6. Per ciascuno dei componenti di cui alle lettere c), d), e),
f), g) ed i) del comma 3 sono altresì designati due supplenti che
siano in possesso dei medesimi requisiti.".
10. All'articolo 3 della legge 13 agosto 1979, n. 384 (l), le
parole da: "e un numero annuo massimo" fino alla fine del comma sono
sostituite dalle seguenti: "e un numero di biglietti aerei su tratte
nazionali per un importo annuo massimo corrispondente al costo di
quaranta biglietti aerei di andata e ritorno fra Roma e le singole
residenze o località della circoscrizione in cui sono stati
eletti.".
11. All'articolo 9 della legge 27 luglio 1978, n. 392 (m), sono
aggiunti, in fine, i seguenti commi:
"Gli oneri di cui al primo comma addebitati dal locatore al
conduttore devono intendersi corrispettivi di prestazioni accessorie
a quella di locazione ai sensi e per gli effetti dell'articolo 12 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (n).
La disposizione di cui al quarto comma non si applica ove i servizi
accessori al contratto di locazione forniti siano per loro
particolare natura e caratteristiche riferibili a specifica attività
imprenditoriale del locatore e configurino oggetto di un autonomo
contratto di prestazione dei servizi stessi".
__________________
(a) Si riporta il testo vigente dell'art. 81 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917,
così come da ultimo modificato dal presente articolo:
"Art. 81 Redditi diversi). - 1. Sono redditi diversi, se non sono
conseguiti nell'esercizio di arti e professioni o di imprese
commerciali o da società in nome collettivo e in accomandita
semplice, nè in relazione alla qualità di lavoratore dipendente:
a) le plusvalenze realizzate mediante la lottizzazione di
terreni, o l'esecuzione di opere intese a renderli edificabili, e la
successiva vendita, anche parziale, dei terreni o degli edifici;
b) le plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso
di beni immobili acquistati o costruiti da non più di cinque anni,
esclusi quelli acquisiti per successione o donazione, e le unità
immobiliari urbane che per la maggior parte del periodo intercorso
tra l'acquisto o la costruzione e la cessione sono stati adibiti ad
abitazione principale del cedente o dei suoi familiari, nonchè, in
ogni caso, le plusvalenze realizzate a seguito di cessioni a titolo
oneroso di terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria secondo
gli strumenti urbanistici vigenti al momento della cessione;
c) le plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso
di partecipazioni sociali, escluse quelle acquisiste per successione,
superiori al 2, al 5 o al 15 per cento del capitale della società
secondo che si tratti di azioni ammesse alla borsa o al mercato
ristretto, di altre azioni o di partecipazioni non azionarie. La
percentuale di partecipazione è determinata tenendo conto di tutte
le cessioni effettuate nel corso di dodici mesi ancorchè nei
confronti di soggetti diversi; si considerano cedute per prime le
partecipazioni acquisite in data più recente;
c-bis) le plusvalenze diverse da quelle imponibili ai sensi
della lettera c), realizzate mediante cessione a titolo oneroso di
azioni, quote rappresentative del capitale o del patrimonio e di
altre partecipazioni analoghe, nonchè dei certificati
rappresentativi di partecipazioni in società, associazioni, enti ed
altri organismi nazionali ed esteri, di obbligazioni convertibili,
diritti di opzione e ogni altro diritto, che non abbia natura di
interesse, connesso ai predetti rapporti, ancorchè derivanti da
operazioni a premio e da compravendita a pronti o a termine. Non si
tiene conto delle plusvalenze realizzate se il periodo di tempo
intercorso tra la data dell'acquisto o della sottoscrizione per
ammontare superiore a quello spettante in virtù del diritto di
opzione e la data della cessione è superiore a quindici anni; si
considerano cedute per prime le partecipazioni acquisite in data più
recente.
c-ter) le plusvalenze realizzate mediante cessioni a termine di
valute estere ovvero conseguite attraverso altri contratti che
assumono, anche in modo implicito, valori a termine delle valute come
riferimento per la determinazione del corrispettivo. Per le cessioni
a termine le suddette plusvalenze sono costituite dalla differenza
fra il corrispettivo della cessione e quello dell'acquisto della
valuta ceduta, se l'acquisto è contestuale alla stipula del
contratto a termine, e, negli altri casi, dalla differenza tra il
corrispettivo della cessione e il valore della valuta ceduta, al
cambio a pronti vigente alla data della stipula del contratto. Per
gli altri contratti le plusvalenze sono costituite dalla differenza
tra il valore a termine della valuta assunto come riferimento e il
corrispettivo dell'acquisto della valuta, se l'acquisto è
contestuale alla stipula del contratto, e, negli altri casi, dalla
differenza tra il suddetto valore e quello a pronti della valuta, al
cambio vigente alla data di stipula del contratto. Non sono consider-
ate plusvalenze quelle conseguite attraverso contratti uniformi a
termine negoziati nei mercati regolamentati di cui all'articolo 23
della legge 2 gennaio 1991, n. 1.
d) le vincite delle lotterie, dei concorsi a premio, dei giuochi
e delle scommesse organizzati per il pubblico e i premi derivanti da
prove di abilità o dalla sorte, nonchè quelli attribuiti in
riconoscimento di particolari meriti artistici, scientifici o
sociali;
e) i redditi di natura fondiaria non determinabili
catastalmente, compresi quelli dei terreni dati in affitto per usi
non agricoli;
f) i redditi di beni immobili situati all'estero;
g) i redditi derivanti dall'utilizzazione economica di opere
dell'ingegno, di brevetti industriali e di processi, formule e
informazioni relativi ad esperienze acquisite in campo industriale,
commerciale o scientifico, salvo il disposto della lettera b) del
comma secondo dell'art. 49;
h) i redditi derivanti dalla concessione in usufrutto e dalla
sublocazione di beni immobili, dall'affitto, locazione, noleggio o
concessione in uso di veicoli, macchine e altri beni mobili,
dall'affitto e dalla concessione in usufrutto di aziende; l'affitto e
la concessione in usufrutto dell'unica azienda da parte
dell'imprenditore non si considerano fatti nell'esercizio
dell'impresa, ma in caso di successiva vendita totale o parziale, le
plusvalenze realizzate concorrono a formare il reddito complessivo
come redditi diversi;
i) i redditi derivanti da attività commerciali non esercitate
abitualmente;
l) i redditi derivanti da attività di lavoro autonomo non
esercitate abitualmente o dall'assunzione di obblighi di fare, non
fare o permettere;
m) le indennità di trasferta e i rimborsi forfetari di spesa,
percepiti da soggetti che svolgono attività sportiva
dilettantistica, di cui alla legge 25 marzo 1986, n. 80".
(b) Si riporta il testo dell'art. 23, della legge 2 gennaio 1991,
n. 1, recante: "Disciplina dell'attività di intermediazione
mobiliare e disposizioni sull'organizzazione dei mercati mobiliari":
"Art. 23 (Mercati per la negoziazione di contratti a termine). -
1. La CONSOB può autorizzare, nell'ambito delle borse valori, le
negoziazioni di contratti uniformi a termine su strumenti finanziari
collegati a valori mobiliari quotati nei mercati regolamentati, tassi
di interesse e valute, ivi compresi quelli aventi ad oggetto indici
su tali valori mobiliari, tassi di interesse e valute.
2. La CONSOB, con uno o più regolamenti da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale , disciplina l'organizzazione e le modalità di
svolgimento delle negoziazioni dei contratti a termine di cui al
comma 1, fermo restando quanto previsto dall'articolo 21 e tenuta
presente la struttura dei mercati futures ed options esteri, con
particolare riguardo a quelli dei paesi comunitari. Detti regolamenti
dovranno altresì contenere:
a) la previsione che le aziende ed istituti di credito
autorizzati ai sensi della presente legge possano partecipare
direttamente alle negoziazioni per movimentare le proprie posizioni
sui contratti di cui al comma 1, nonchè per effettuare ogni
operazione sugli stessi contratti relativi ai valori mobiliari che
sono autorizzate a negoziare direttamente;
b) la previsione che operatori specializzati, autorizzati dalla
CONSOB ed iscritti ad apposita sezione dell'albo di cui all'articolo
3, comma 1, possano partecipare alle negoziazioni, esclusivamente in
nome e per conto proprio, allo scopo di garantire una maggiore
stabilità e continuità dei prezzi; a tal fine sono stabiliti i
criteri per il rilascio delle autorizzazioni, nonchè le modalità e
i limiti della partecipazione alle negoziazioni da parte di detti
operatori; ad essi si applicano, in quanto compatibili, le norme di
cui agli articoli 3 e 9;
c) la fissazione, con riferimento alle esigenze di funzionamento
del mercato di cui al comma 1, d'intesa con la Banca d'Italia, delle
modalità e dei limiti di partecipazione dei fondi comuni di
investimento mobiliare di cui alla citata legge n. 77 del 1983, al
mercato di cui al comma 1;
d) la determinazione dei contratti a termine di cui al comma 1
ammessi alle nogoziazioni e delle relative scadenze;
e) la previsione con le negoziazioni siano effettuate sul
mercato di cui all'articolo 20, comma 2, e con l'ausilio delle
strutture informatiche e telematiche ivi previste;
f) la previsione che la liquidazione a mezzo stampa di
compensazione dei contratti a termine di cui al comma 1 avvenga
esclusivamente per il tramite della cassa di compensazione e garanzia
di cui all'articolo 22, comma 3, e che le operazioni siano garantite
dal deposito presso la stessa cassa di margini nella misura e con le
modalità stabilite anche periodicamente dalla CONSOB con proprie
delibere.
3. La data di inizio delle contrattazioni sarà fissata dai
regolamenti di cui al comma 2.
4. Ai contratti indicati nel comma 1 non si applica l'articolo
1933 del codice civile.
5. Per l'istituzione e la disciplina del mercato dei contratti di
cui al comma 1 relativi a titoli di Stato, il Ministro del tesoro
provvede ai sensi del decreto del Presidente della Repubblica 29
dicembre 1987, n. 556".
Si riporta il testo dell'art. 41, comma 1, del citato testo unico
delle imposte sui redditi, così come modificato dall'art. 2, comma
1, del D.L. 17 settembre 1992, n. 378, convertito, con modificazioni,
dalla legge 14 novembre 1992, n. 437:
"1. Sono redditi di capitale:
a) gli interessi e gli altri proventi derivanti da mutui,
depositi e conti correnti, compresa la differenza tra la somma
percepita alla scadenza e quella data a mutuo o in deposito;
b) gli interessi e gli altri proventi delle obbligazioni e
titoli similari e degli altri titoli diversi dalle azioni e titoli
similari, compresa la differenza tra la somma percepita o il valore
normale dei beni ricevuti alla scadenza e il prezzo di emissione;
b-bis) i proventi derivanti dalle cessioni a termine di
obbligazioni e titoli similari; essi sono costituiti dalla differenza
tra il corrispettivo globale della cessione e quello dell'acquisto se
l'acquisto è contestuale alla stipula del contratto a termine, e,
negli altri casi, dalla differenza tra il corrispettivo globale della
cessione e il valore di mercato del titolo alla data della stipula
del contratto a termine. Per le obbligazioni da chiunque emesse
all'estero si adotta il cambio del giorno della stipula del contratto
a termine. Il valore di mercato deve essere documentato a cura del
venditore; in mancanza, i proventi sono determinati in misura pari al
25 per cento su base annua applicato al corrispettivo globale della
cessione. Dal corrispettivo globale della cessione si deducono i
redditi maturati nel periodo di valenza del contratto, soggetti alla
ritenuta alla fonte ai sensi del comma primo dell'art. 26 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600;
c) le rendite perpetue e le prestazioni annue perpetue di cui
agli articoli 1861 e 1869 del codice civile;
d) i compensi per prestazioni di fideiussione o di altra
garanzia;
e) gli utili derivanti dalla partecipazione in società ed enti
soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche, salvo il
disposto della lettera d) del comma 2 dell'art. 49;
f) gli utili derivanti dai contratti di associazione in
partecipazione e dai contratti indicati nel primo comma dell'art.
2554 del codice civile, compresa la differenza tra la somma percepita
o il valore normale dei beni ricevuti alla scadenza e le somme o il
valore normale dei beni apportati, salvo il disposto della lettera c)
del comma 2 dell'art. 49;
g) gli utili corrisposti ai mandanti o fiducianti a ai loro
aventi causa dalle società o dagli enti che hanno per oggetto la
gestione, nell'interesse collettivo di pluralità di soggetti, di
masse patrimoniali costituite con somme di denaro e beni affidati da
terzi o provenienti dai relativi investimenti, compresa la differenza
tra l'ammontare ricevuto alla scadenza e quello affidato in gestione;
h) ogni altro provento in misura definita derivante dall'impiego
di capitale, tranne gli interessi diversi da quelli indicati alle
lettere a) e b)".
(c) Si riporta il testo degli articoli 23, primo comma, e 26,
terzo comma, del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, recante
disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui
redditi:
"Art. 23 (Ritenuta sui redditi di lavoro dipendente), primo comma.
- Gli enti e le società indicati nell'art. 2 del D.P.R. 29 settembre
1973, n. 598, le società e associazioni indicate nell'art. 5 del
D.P.R. 29 settembre 1973 n. 597, e le persone fisiche che esercitano
imprese commerciali ai sensi dell'art. 51 di detto decreto o imprese
agricole, i quali corrispondono compensi e altre somme di cui
all'art. 46 dello stesso decreto per prestazioni di lavoro
dipendente, devono operare all'atto del pagamento una ritenuta a
titolo di acconto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche
dovuta dai percipenti, con obbligo di rivalsa".
"Art. 26 (Ritenute sugli interessi e sui redditi di capitale,
terzo comma. - Se gli interessi, premi ed altri frutti di cui ai
precedenti commi sono dovuti da soggetti non residenti nel territorio
dello Stato, la ritenuta deve essere operata, con obbligo di rivalsa,
con l'aliquota del 12,50 per cento sui redditi di cui al primo comma,
e con l'aliquota del 30 per cento sui redditi di cui al secondo
comma. Tra gli interessi, premi ed altri frutti va compresa anche la
differenza tra la somma corrisposta ai possessori dei titoli alla
scadenza e il prezzo di emissione. La ritenuta deve essere operata
dai soggetti indicati nel primo comma dell'art. 23 che intervengono
nella riscossione degli interessi, premi ed altri frutti nei
confronti di soggetti residenti. Quando i soggetti indicati nel primo
comma dell'art. 23 comunque intervengono, anche in qualità di
acquirenti, nelle cessioni di obbligazioni e titoli similari emessi
da soggetti non residenti diversi da quelli che subiscono la ritenuta
alla fonte a titolo di acconto, la ritenuta deve essere operata sugli
interessi, premi ed altri frutti riconosciuti al venditore nel
corrispettivo, sia in modo esplicito che implicito, e di ciò deve
contestualmente essere rilasciata apposita certificazione
all'interessato. Il venditore o il possessore del titolo devono
rendere noti gli interessi, premi ed altri frutti maturati durante il
periodo di possesso. La ritenuta non deve essere operata quando il
beneficiario documenta, mediante atto notorio o certificazione di
esso sostitutiva, la sua qualità di soggetto non residente e il
relativo periodo di possesso dei titoli. Le disposizioni del presente
comma si applicano anche agli interessi, premi ed altri frutti delle
obbligazioni e degli altri titoli di cui all'art. 31 del D.P.R. 29
settembre 1973 n. 601, e di quelli con regime fiscale equiparato,
emessi all'estero a decorrere dal 10 settembre 1992".
(d) Si riporta il testo dell'art. 1 del D.L. 28 giugno 1990, n.
167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n.
227, recante: "Rilevazione a fini fiscali di taluni trasferimenti da
e per l'estero di denaro, titoli e valori":
"Art. 1 (Trasferimenti attraverso intermediari). - 1. Le aziende
di credito e gli istituti di credito speciale, abilitati ai sensi del
testo unico delle norme di legge in materia valutaria, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 31 marzo 1988, n. 148, devono
mantenere evidenza, anche mediante rilevazione elettronica, dei
trasferimenti da o verso l'estero di denaro, titoli o valori
mobiliari, di importo superiore a lire 20 milioni, effettuati, anche
attraverso movimentazione di conti, per conto o a favore di persone
fisiche, enti non commerciali e soggetti indicati all'articolo 5 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, residenti in
Italia. Tali evidenze riguardano le generalità o la denominazione o
la ragione sociale, il domicilio, il codice fiscale del soggetto
residente in Italia per conto o a favore del quale è effettuato il
trasferimento, nonchè la data, la causale, l'importo del
trasferimento medesimo e gli estremi identificativi degli eventuali
conti di destinazione.
2. Analoghe evidenze devono essere mantenute da società
finanziarie e fiduciarie e da intermediari, diversi da quelli
indicati al comma 1, che per ragioni professionali effettuano il
trasferimento o comunque si interpongono nella sua esecuzione.
3. Le evidenze di cui ai commi 1 e 2 devono essere tenute a
disposizione dell'Amministrazione finanziaria per cinque anni e
trasmesse alla stessa secondo le modalità stabilite con i decreti di
cui all'articolo 7.
4. Gi obblighi previsti dal presente articolo si applicano
altresì per gli acquisti e le vendite di titoli o valori mobiliari
esteri effettuati da persone fisiche, enti non commerciali e soggetti
di cui all'articolo 5 del citato testo unico delle imposte sui
redditi, residenti in Italia, e nei quali comunque intervengono le
aziende di credito, gli istituti di credito speciale e gli altri
soggetti indicati nei commi 1 e 2.
4-bis. Gli intermediari di cui ai commi 1 e 2 possono effettuare,
per conto dei soggetti indicati nell'articolo 4, comma 1 non
residenti, trasferimenti verso l'estero nei limiti dei trasferimenti
dall'estero complessivamente effettuati o ricevuti, e dei
corrispettivi o altri introiti realizzati in Italia, documentati
all'intermediario secondo criteri da stabilire con decreto del
Ministro delle finanze".
(e) Il D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, reca: "Disposizioni sulla
riscossione delle imposte sul reddito".
(f) Si riporta il testo dell'art. 11 del R.D.L. 24 luglio 1936, n.
1548, convertito con modificazioni, dalla legge 3 aprile 1937, n.
517, recante: "Disposizioni relative ai sindaci delle società
commerciali", così come sostituito dall'art. 1 della legge 22
novembre 1990, n. 348, poi modificato dal presente articolo:
"Art. 11. - 1. È istituito presso il Ministero di grazia e
giustizia un ruolo aperto dei revisori ufficiali dei conti.
2. Una copia aggiornata di tale ruolo è conservata presso le
camere di commercio, industria, artigianato e agricoltura.
3. La nomina a revisore è disposta con decreto del Ministro
Guardasigilli, su proposta di una commissione centrale composta:
a) da un presidente, nominato dal Ministro di grazia e
giustizia;
b) dal direttore generale degli affari civili presso il
Ministero di grazia e giustizia o da un suo delegato;
c) da un funzionario del Ministero del tesoro;
d) da un funzionario del Ministero del lavoro e della previdenza
sociale;
e) da un funzionario del Ministero dell'industria, del commercio
e dell'artigianato;
f) da un funzionario della Banca d'Italia;
g) da un rappresentante dell'Associazione fra le società
italiane per azioni;
h) da un rappresentante della Presidenza del Consiglio dei
Ministri;
i) da un componente designato dal Ministro del lavoro e della
previdenza sociale in rappresentanza dell'organizzazione sindacale
maggiormente rappresentativa delle professioni economico-
amministrative.
4. Nel caso di assenza o impedimento del presidente, la
commissione è presieduta dal componente di cui alla lettera b) del
comma 3.
5. I componenti di cui alle lettere da c) ad h) del comma 3 sono
designati, rispettivamente, dai Ministri competenti, dal Governatore
della Banca d'Italia, dal presidente dell'Associazione fra le
società italiane per azioni, dal Presidente del Consiglio dei
Ministri e sono preferibilmente scelti tra funzionari muniti della
laurea in scienze economiche e commerciali.
6. Per ciascuno dei componenti di cui alle lettere c), d), e), f),
g) ed i) del comma 3 sono altresì designati due supplenti che siano
in possesso dei medesimi requisiti.
7. I componenti supplenti partecipano alle riunioni della
commissione in caso di assenza o impedimento dei componenti effettivi
che sono rispettivamente chiamati a sostituire. Subentrano altresì a
questi ultimi nel caso di cessazione dell'incarico.
8. La commissione è regolarmente costituita con la presenza di
almeno cinque membri.
9. La commissione dura in carica cinque anni; i suoi componenti
possono essere confermati".
(g) Si riporta il testo dell'art. 5 della legge 8 dicembre 1956,
n. 1378, recante: "Esami di Stato di abilitazione all'esercizio delle
professioni", come sostituito dall'art. 1 della legge 31 dicembre
1962, n. 1866:
"Art. 5. - Ai componenti le commissioni giudicatrici degli esami
di Stato per l'abilitazione all'esercizio delle professioni spetta un
compenso di lire 12.000 per i primi dieci o frazione di dieci
candidati esaminati, da aumentare di lire 6.000 per ogni ulteriore
gruppo di dieci o frazione di dieci candidati. Tali importi sono
ridotti alla metà qualora detti componenti abbiano diritto al
trattamento di missione.
Ai componenti estranei all'Amministrazione dello Stato è
corrisposto, limitatamente ai giorni di effettivo svolgimento delle
prove di esame, in aggiunta al trattamento di cui al comma
precedente, un compenso pari al trentesimo dello stipendio mensile
iniziale previsto per i dipendenti statali con coefficiente di
stipendio 500, con esclusione di eventuali quote di aggiunta di
famiglia e di altre indennità.
Ai professori universitari collocati a riposo si applica, per
quanto riguarda l'eventuale trattamento di missione, il disposto
della legge 24 gennaio 1958, n. 18".
(h) Si riporta il testo dell'art. 18 del R.D. 10 febbraio 1937, n.
228, recante: "Norme per l'attuazione del regio decreto-legge 24
luglio 1936, n. 1548, sui sindaci delle società commerciali
(revisori dei conti)":
Art. 18. - Gli iscritti nel ruolo dei revisori dei conti obbligati
al pagamento di un contributo annuo che è determinato con decreto
Reale su proposta del Ministro per la grazia e giustizia, di concerto
con il Ministro per le finanze e con quello per le corporazioni, in
ragione di una percentuale degli assegni che a ciascuno siano
attribuiti per l'esercizio delle funzioni di sindaco di società per
azioni con capitale non inferiore a cinque milioni.
La percentuale è stabilita in relazione all'ammontare delle spese
necessarie per quanto occorra ai servizi di cui al regio decreto-
legge 24 luglio 1936, n. 1548, ed al presente regio decreto. Essa
può essere variata con successivi decreti Reali, su proposta dello
stesso Ministro per la grazia e giustizia, di concerto con quelli per
le finanze e per le corporazioni.
Gli iscritti nel ruolo sono responsabili solidalmente con le
società per il pagamento del contributo, e, in caso di inadempienza,
possono essere sottoposti a procedimento disciplinare.
L'ammontare del contributo a carico di ciascun iscritto sarà
trattenuto, a cura delle società, sugli assegni dovuti al sindaco e
sarà versato, secondo le istruzioni che verranno date dal Ministro
per la grazia e giustizia, di concerto con i Ministri per le finanze
e per le corporazioni, con imputazione ad un apposito capitolo del
bilancio di entrata, in una Regia tesoreria provinciale o in un
ufficio postale al conto corrente della competente Tesoreria
provinciale".
(i) Si riporta il testo dell'art. 28, comma 2, del D.Lgs. 27
gennaio 1992 n. 88, recante: "Attuazione della direttiva n.
84/253/CEE, relativa all'abilitazione delle persone incaricate del
controllo di legge dei documenti contabili": "2. Dalla data delle
prima pubblicazione del registro prevista dall'art. 11, comma 1, sono
abrogati il regio decreto-legge 24 luglio 1936, n. 1548, ed i
rimanenti articoli del regio decreto 10 febbraio 1937, n. 228".
(l) Si riporta il testo dell'art. 3 della legge 13 agosto 1979, n.
384, recante: "Trattamento dei rappresentanti italiani in seno al
Parlamento europeo", così come modificato dal presente articolo:
"Art. 3. - I rappresentanti italiani in seno al Parlamento europeo
indicati nell'art. 1, per quanto non previsto in materia da normativa
comunitaria, hanno diritto di essere ammessi all'assistenza sanitaria
con gli enti e nelle forme previste per i membri del Parlamento
nazionale, secondo modalità che saranno stabilite con decreto del
Ministro della sanità, di concerto con il Ministro del tesoro. Agli
stessi rappresentanti è concessa la tessera di libera circolazione
sull'intera rete ferroviaria dello Stato, e un numero di biglietti
aerei su tratte nazionali per un importo annuo massimo corrispondente
al costo di quaranta biglietti aerei di andata e ritorno fra Roma e
le singole residenze o località della circoscrizione in cui sono
stati eletti".
(m) Si riporta il testo dell'art. 9 della legge 27 luglio 1978,
n. 392, recante: "Disciplina delle locazioni di immobili urbani",
così come modificato dal presente articolo:
"Art. 9. Oneri accessori). - Sono interamente a carico del
conduttore, salvo patto contrario, le spese relative al servizio di
pulizia, al funzionamento e all'ordinaria manutenzione
dell'ascensore, alla fornitura dell'acqua, dell'energia elettrica,
del riscaldamento e del condizionamento dell'aria, allo spurgo dei
pozzi neri e delle latrine, nonchè alla fornitura di altri servizi
comuni.
Le spese per il servizio di portineria sono a carico del
conduttore nella misura del 90 per cento, salvo che le parti abbiano
convenuto una misura inferiore.
Il pagamento deve avvenire entro due mesi dalla richiesta. Prima
di effettuare il pagamento il conduttore ha diritto di ottenere
l'indicazione specifica delle spese di cui ai commi precedenti con la
menzione dei criteri di ripartizione. Il conduttore ha inoltre
diritto di prendere visione dei documenti giustificativi delle spese
effettuate.
Gli oneri di cui al primo comma addebitati dal locatore al
conduttore devono intendersi corrispettivi di prestazioni accessorie
a quella di locazione ai sensi e per gli effetti dell'art. 12 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
La disposizione di cui al quarto comma non si applica ove i
servizi accessori al contratto di locazione forniti siano per loro
particolare natura e caratteristiche riferibili a specifica attività
imprenditoriale del locatore e configurino oggetto di un autonomo
contratto di prestazione dei servizi stessi".
(n) Si riporta il testo dell'art. 12 del D.P.R. 26 ottobre 1972,
n. 633, recante l'istituzione e la disciplina dell'imposta sul valore
aggiunto:
"Art. 12. (Cessioni e prestazioni accessorie) . - Il trasporto, la
posa in opera, l'imballaggio, il confezionamento, la fornitura di
recipienti o contenitori e le altre cessioni o prestazioni accessorie
ad una cessione di beni o ad una prestazione di servizi, effettuati
direttamente dal cedente o prestatore ovvero per suo conto e a sue
spese, non sono soggetti autonomamente all'imposta nei rapporti fra
le parti dell'operazione principale.
Se la cessione o prestazione principale è soggetta all'imposta, i
corrispettivi delle cessioni o prestazioni accessorie imponibili
concorrono a formarne la base imponibile ".

Art. 68.
Modifiche alla tabella allegata alla legge
29 ottobre 1991, n. 358
1. Al comma 6 dell'articolo 7 della legge 29 ottobre 1991, n. 358
(a), è aggiunto il seguente periodo: "Le direzioni compartimentali
del territorio sono suddivise, con decreto del Ministro delle
finanze, in un servizio amministrativo e in un servizio tecnico, i
quali sono ripartiti, con decreto del Ministro delle finanze, in
reparti corrispondenti di regola alle direzioni centrali del
dipartimento del territorio.".
2. Ferma restando l'applicabilità del decreto legislativo 3
febbraio 1993, n. 29 (b), le voci sottoelencate della tabella
allegata alla legge n. 358 del 1991 (a), sono sostituite o integrate
come segue:
a) nella qualifica di "dirigente superiore" del ruolo
amministrativo:
1) la funzione "direttore regionale delle entrate nelle sedi meno
rilevanti" è sostituita con quella di "direttore regionale delle
entrate nelle sedi meno rilevanti e direttore compartimentale";
2) la funzione "direttore di servizio o di reparto nelle
direzioni regionali o compartimentali" è sostituita con quella di
"direttore di servizio nelle direzioni regionali o compartimentali";
3) dopo la funzione "capo di servizio ispettivo nelle direzioni
regionali o compartimentali" è aggiunta quella di "ispettore
generale regionale e compartimentale";
b) nella qualifica di "primo dirigente" del ruolo amministrativo:
1) la funzione "direttore di reparto nelle direzioni regionali o
compartimentali" è sostituita con quella di "direttore di divisione
o di reparto nelle direzioni regionali o compartimentali";
2) la funzione "ispettore capo" è sostituita con quella di
"ispettore capo regionale e compartimentale";
c) nella qualifica di "dirigente superiore" del ruolo tecnico:
1) la funzione "direttore regionale" è sostituita con quella di
"direttore compartimentale";
2) la funzione "direttore di reparto tecnico nelle direzioni
regionali" è sostituita con quella di "direttore di servizio tecnico
nelle direzioni compartimentali";
3) la funzione "ispettore generale regionale" è sostituita con
quella di "ispettore generale centrale e compartimentale";
d) nella qualifica di "primo dirigente" del ruolo tecnico:
1) la funzione "direttore di divisione nelle direzioni" è
sostituita con quella di "direttore di divisione negli uffici
centrali e nelle direzioni centrali";
2) la funzione "direttore di reparto nelle direzioni regionali"
è sostituita con quella di "direttore di reparto nelle direzioni
compartimentali";
3) la funzione "ispettore capo regionale" è sostituita con
quella di "ispettore capo centrale e compartimentale".
3. Ferma restando la dotazione organica complessiva di ciascuna
delle qualifiche di cui al comma 2, è soppressa all'interno di esse
la ripartizione numerica in posti di funzione.
___________________
(a) Il testo del comma 6 dell'art. 7 della legge 29 ottobre 1991,
n. 358 (Norme per la ristrutturazione del Ministero delle finanze),
come modificato dal presente articolo, è il seguente: "6. Le
direzioni regionali delle entrate hanno la rappresentanza unitaria
dell'amministrazione finanziaria in sede regionale. Esse sono
suddivise, con decreto del Ministro delle finanze, in servizi
corrispondenti, di regola per numero e competenza, alle direzioni
centrali, tenendo conto degli aspetti tecnici dei singoli servizi;
questi ultimi sono ripartiti, con decreto del Ministro delle finanze,
in divisioni o ripartizioni di livello corrispondente. Le direzioni
compartimentali del territorio sono suddivise, con decreto del
Ministro delle finanze, in un servizio amministrativo e in un
servizio tecnico con i quali sono ripartiti, con decreto del Ministro
delle finanze, in reparti corrispondenti di regola alle direzioni
centrali del dipartimento del territorio".
Si riporta la tabella allegata alla citata legge n. 358/1991, come
modificata dal presente articolo:

"TABELLA
(Articolo 10, comma 2)

MINISTERO DELLE FINANZE
QUALIFICHE DIRIGENZIALI
=====================================================================
Livello Posti Posti
di Qualifica di Funzione di
funzione qualifica funzione
_____________________________________________________________________
I. Ruolo amministrativo
B Dirigente 4 Segretario generale 1
generale Direttore generale di
dipartimento o della
direzione generale affari
generali e personale 3
C Dirigente 32 Direttore di ufficio cen-
generale trale dell'ufficio del
segretario generale 5
Vice direttore generale
e direttore centrale 3
Direttore centrale 9
Direttore regionale delle
entrate nelle sedi più
rilevanti 15
D Dirigente 556 Direttore di servizi
superiore amministrativi negli uffici
centrali o nelle direzioni
centrali e direttore dei
servizi dell'ufficio del
coordinamento legislativo;
ispettore generale centrale;
consigliere ministeriale
aggiunto; direttore di
centro informativo 96
Direttore regionale delle
entrate nelle sedi meno
rilevanti e direttore
compartimentale; direttore
di servizio nelle direzioni
regionali o compartimentali;
capo di servizio ispettivo
nelle direzioni regionali o
compartimentali; ispettore
generale regionale e compar-
timentale 60
Direttore di centro di
servizio o di ufficio delle
entrate o di ufficio del
territorio nelle sedi più
rilevanti 400
E Primo 1.535 Direttore di divisione
dirigente negli uffici centrali o
nelle direzioni centrali;
direttore di divisione
nell'ufficio del coordi-
namento legislativo;
direttore di servizio
amministrativo nel SECIT;
ispettore capo centrale;
vice consigliere ministe-
riale; direttore di centro
informativo 135
Direttore di divisione o
di reparto nelle direzioni
regionali o compartimen-
tali; ispettore capo re-
gionale e compartimentale 200
Direttore di ufficio delle
entrate o del territorio;
capo reparto nei centri di
servizio o negli uffici
delle entrate o di ufficio
del territorio 1.200
II. Ruolo tecnico
D Dirigente 48 Direttore di servizi tecnici
superiore negli uffici centrali e
nelle direzioni centrali;
direttore di centro
informativo; direttore
compartimentale; direttore
di ufficio del territorio;
direttore di servizio
tecnico nelle direzioni
compartimentali; ispettore
generale centrale e compar-
timentale; consigliere mi-
nisteriale aggiunto 48
E Primo 245 Direttore di divisione negli
dirigente uffici centrali e nelle
direzioni centrali; vice
consigliere ministeriale;
direttore di reparto nelle
direzioni compartimentali;
direttore di ufficio del
territorio o di reparto
negli uffici del territorio;
ispettore capo centrale e
compartimentale; direttore
di centro informativo 245
(b) Il D.Lgs. 3 febbraio 1993, n. 29, reca: "Razionalizzazione
dell'organizzazione delle amministrazioni pubbliche e revisione della
disciplina in materia di pubblico impiego, a norma dell'articolo 2
della legge 23 ottobre 1992, n. 421".

Art. 69.
Disposizioni in materia di contenzioso tributario
1. La data unica di insediamento delle commissioni tributarie
provinciali e regionali, prevista dall'articolo 42, comma 1, del
decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 545 (a), è differita al 1
ottobre 1994.
2. Al decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 545 (a), sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 1, comma 1, come modificato dall'articolo
3-sexies del decreto-legge 23 gennaio 1993, n. 16, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 marzo 1993, n. 75 (b) , l'ultimo
periodo è sostituito dai seguenti: "Fino al 31 dicembre 1996,
sezioni delle commissioni provinciali e regionali possono essere
ubicate, ove occorra, presso le sedi delle attuali commissioni di
primo e di secondo grado. Entro il 31 dicembre 1993, con decreto del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del tesoro e con
il Ministro di grazia e giustizia, in relazione alle esigenze di
reperimento dei locali, sono individuate dette sezioni le quali
costituiscono mera articolazione interna delle commissioni tributarie
non rilevante ai fini della competenza e della validità degli atti
processuali. Con decreto del presidente della commissione provinciale
o regionale sono determinati i criteri e le modalità di
funzionamento delle sezioni";
b) nell'articolo 8, comma 1, lettera b), le parole: "del decreto
del Presidente della Repubblica" sono sostituite dalle seguenti: "del
decreto legislativo";
c) nell'articolo 42, comma 3, le parole: "e cessa di funzionare
il 31 dicembre 1995" sono sostituite dalle seguenti: "e cessa di
funzionare con l'esaurimento dei ricorsi pendenti e, comunque, entro
e non oltre il 31 dicembre 1998";
d) nell'articolo 49, comma 1, le parole: "sono abrogati gli
articoli da 2 a 15" sono sostituite dalle seguenti: "sono abrogati
gli articoli da 2 a 14" e nello stesso articolo, comma 2, le parole:
"12, quinto e sesto comma,", sono sostituite dalle seguenti: "12,
quarto comma,";
e) nell'articolo 50 le parole: "entro il 30 aprile 1993" sono
sostituite dalle seguenti: "entro il 28 febbraio 1994".
3. Al decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546 (c), sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 12, comma 2, le parole da: ", i soggetti
iscritti" fino a: "delle finanze" sono sostituite dalle seguenti: ".
(( In attesa dell'adeguamento alle direttive comunitarie in materia
di esercizio di attività di consulenza tributaria e del conseguente
riordino della materia, sono, altresì, abilitati )) alla assistenza
tecnica, se iscritti in appositi elenchi da tenersi presso le
direzioni regionali delle entrate, i soggetti indicati nell'articolo
63, terzo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600 (d) , (( i soggetti iscritti alla data del 30
settembre 1993 nei ruoli di periti ed esperti tenuti dalle camere di
commercio, industria, artigianato e agricoltura per la subcategoria
tributi, in possesso di diploma di laurea in giurisprudenza o in
economia e commercio o equipollenti o di diploma di ragioniere
limitatamente alle materie concernenti le imposte di registro, di
successione, i tributi locali, l'IVA, l'IRPEF, l'ILOR, e l'IRPEG ))
nonchè i dipendenti delle associazioni delle categorie rappresentate
nel Consiglio nazionale dell'economia e del lavoro (C.N.E.L.) e i
dipendenti delle imprese, o delle loro controllate ai sensi
dell'articolo 2359 del codice civile, primo comma, numero 1) (e) ,
limitatamente alle controversie nelle quali sono parti,
rispettivamente, gli associati e le imprese o loro controllate, in
possesso del diploma di laurea in giurisprudenza o in economia e
commercio o equipollenti o di diploma di ragioneria e della relativa
abilitazione professionale; con decreto del Ministro delle finanze
sono stabilite le modalità per l'attuazione delle disposizioni del
presente periodo. (( Sono inoltre abilitati all'assistenza tecnica
dinanzi alle commissioni tributarie i funzionari delle associazioni
di categoria che, alla data di entrata in vigore del decreto
legislativo 31 dicembre 1992, n. 545 (a), risultavano iscritti
nell'elenco tenuto dalla Intendenza di finanza competente per
territorio, ai sensi dell'articolo 30, terzo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636 )) (f) ";
b) nell'articolo 12, comma 5, le parole: "inferiore a 1.000.000"
sono sostituite dalle seguenti: "inferiore a 3.000.000";
c) nell'articolo 18, comma 3, le parole: "articolo 12, comma 6"
sono sostituite dalle seguenti: "articolo 12, comma 5";
d) nell'articolo 21, il primo periodo del comma 2 è sostituito
dal seguente: "Il ricorso avverso il rifiuto tacito della
restituzione di cui all'articolo 19, comma 1, lettera g), può essere
proposto dopo il novantesimo giorno dalla domanda di restituzione
presentata entro i termini previsti da ciascuna legge d'imposta e
fino a quando il diritto alla restituzione non è prescritto.";
e) nell'articolo 72, comma 2, dopo le parole: "per i termini
d'impugnazione delle decisioni delle commissioni tributarie di primo
e di secondo grado" sono aggiunte le seguenti: "e, in ogni caso, per
le controversie pendenti,";
f) l'articolo 73 è abrogato;
g) l'articolo 74 è sostituito dal seguente:
"Art. 74 (( (Controversie pendenti davanti alla corte di appello).
- 1. Alle controversie, che alla data di cui all'articolo 72 pendono
davanti alla corte di appello o per le quali pende il termine per
l'impugnativa davanti allo stesso organo, continuano ad applicarsi le
disposizioni contenute nel decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 636, e successive modificazioni e integrazioni
(f).";
h) all'articolo 75 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) i commi 1 e 2 sono sostituiti dai seguenti:
" 1. Alle controversie che alla data di cui all'articolo 72
pendono davanti alla commissione tributaria centrale o per le quali
pende il termine per l'impugnativa davanti allo stesso organo,
continuano ad applicarsi le disposizioni contenute nel decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636, e successive
modificazioni e integrazioni (f) .
2. Relativamente alle controversie pendenti (( o per le quali
pende il termine alla data di entrata in vigore del decreto-legge 30
agosto 1993, n. 331, il ricorrente e qualsiasi altra parte sono
tenuti, entro sei mesi dalla predetta data, )) a proporre alla
segreteria della commissione tributaria centrale apposita istanza di
trattazione contenente gli estremi della controversia e del
procedimento. L'istanza potrà essere sottoscritta dalla parte o dal
suo precedente difensore, se nominato, e deve essere notificata o
spedita o consegnata alla segreteria della commissione tributaria
centrale nei modi previsti dall'articolo 20; in difetto, il giudizio
davanti alla commissione tributaria centrale si estingue.
L'estinzione è dichiarata dal presidente della sezione, dopo aver
verificato che non sia stata depositata in segreteria l'istanza di
trasmissione del fascicolo alla cancelleria della corte di cassazione
a seguito della richiesta di esame a norma del comma seguente. Contro
il decreto del Presidente, di cui viene data comunicazione alle
parti, è ammesso reclamo al collegio nei modi e nei termini previsti
dall'articolo 28.".
2) al comma 4, le parole: "entro il 31 dicembre 1995" sono
sostituite dalle seguenti: "entro i termini di cui all'articolo 42,
comma 3, del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 545 (a)";
3) il comma 5 è abrogato;
i) nell'articolo 76 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) i commi 4 e 5 sono sostituiti dai seguenti:
" 4. Se la riassunzione non avviene nei termini, o si avvera
successivamente ad essa una causa di estinzione del giudizio di
rinvio, l'intero processo si estingue.
5. Se alla data indicata nei commi precedenti pendono i giudizi di
rinvio davanti alla commissione tributaria di primo o di secondo
grado si applicano le disposizioni di cui all'articolo 72, comma 4.";
l) nell'articolo 80, comma 2, la parole da: "salvo quanto
stabilito negli articoli 74 e 75" sino alla fine, sono soppresse.
4. In caso di rinvio disposto dalla corte di appello o dalla
commissione tributaria centrale dal 15 gennaio 1993 e fino alla data
di entrata in vigore della presente disposizione, continuano ad
applicarsi le disposizioni contenute nel decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636, e successive modificazioni e
integrazioni (f), (( ed i termini per la riassunzione decorrono dalla
predetta data di entrata in vigore )).
5. Le controversie previste dall'articolo 289 del testo unico per
la finanza locale, approvato con regio decreto 14 settembre 1931, n.
1175, come sostituito dall'articolo 3 della legge 18 maggio 1967, n.
388 (g), relative alla attribuzione dei tributi locali soppressi per
effetto della riforma tributaria di cui alla legge 9 ottobre 1971, n.
825 (h), che sono pendenti alla data di entrata in vigore del
presente decreto, sono estinte. Conseguentemente l'attribuzione
effettuata sulla base della dichiarazione prevista dal quarto comma
del citato articolo 289 (g) e le relative iscrizioni a ruolo
effettuate a titolo provvisorio divengono definitive.
6. Le controversie già di competenza in primo grado delle
commissioni comunali per i tributi locali, pendenti alla data di
entrata in vigore del presente decreto, possono essere definite,
senza applicazione di sovrattasse e di sanzioni, a seguito di
apposita istanza prodotta dal contribuente al comune interessato
entro centoventi giorni dalla data di entrata in vigore della legge
di conversione del presente decreto, mediante pagamento, da
effettuare nei termini e con le modalità di cui agli articoli 276 e
seguenti del testo unico per la finanza locale, approvato con regio
decreto (( 14 settembre 1931, )) n. 1175 (g) , dell'imposta e degli
interessi iscritti a ruolo; la definizione della controversia esplica
efficacia nei confronti di tutti i coobbligati.
7. Nell'articolo 20, primo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 638 (i), e nell'articolo 24, primo
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 639 (l), dopo le parole: "in seconda istanza," sono aggiunte le
seguenti: "quando l'ammontare del tributo in contestazione è
superiore a lire 300 mila,".
8. Le disposizioni contenute nell'articolo 20 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 638 (i), e
nell'articolo 24 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 639 (l), come modificati dal comma 7 del presente
articolo, si applicano anche ai ricorsi pendenti alla data di entrata
in vigore del presente decreto.
__________________
(a) Il testo dell'art. 42 del D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 545
(Ordinamento degli organi speciali di giurisdizione tributaria ed
organizzazione degli uffici di collaborazione in attuazione della
delega al Governo contenuta nell'art. 30 della legge 30 dicembre
1991, n. 413), è il seguente:
"Art. 42 (Insediamento delle commissioni tributarie). - 1. Le
commissioni tributarie provinciali e regionali sono insediate in
unica data entro il 1 ottobre 1993 con decreto del Ministro delle
finanze pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana
almeno sessanta giorni prima.
2. Dalla stessa data sono soppresse le commissioni tributarie di
primo e di secondo grado previste dal D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 636.
3. La commissione tributaria centrale prevista dal decreto di cui
al comma 2 è soppressa e cessa di funzionare il 31 dicembre 1995.
4. Al reperimento delle sedi necessarie all'insediamento di cui al
comma 1 si applicano le disposizioni dell'art. 48 del D.P.R. 27 marzo
1992, n. 287".
Il testo degli articoli 1, 8, 42, 49 e 50 del citato D.Lgs. 31
dicembre 1992, n. 545, come modificato dal presente articolo, è il
seguente:
"Art. 1 (Le commissioni tributarie). - 1. Gli organi di
giurisdizione in materia tributaria previsti dal D.P.R. 26 ottobre
1972, n. 636, sono riordinati in commissioni tributarie provinciali,
aventi sede nel capoluogo di ogni provincia, ed in commissioni
tributarie regionali, aventi sede nel capoluogo di ogni regione.
Fino al 31 dicembre 1996, sezioni delle commissioni provinciali e
regionali possono essere ubicate, ove occorra, presso le sedi delle
attuali commissioni di primo e di secondo grado. Entro il 31 dicembre
1993, con decreto del Ministro delle finanze, di concerto con il
Ministro del tesoro e con il Ministro di grazie e giustizia, in
relazione alle esigenze di reperimento dei locali, sono individuate
dette sezioni le quali costituiscono mera articolazione interna delle
commissioni tributarie non rilevante ai fini della competenza e della
validità degli atti processuali. Con decreto del presidente della
commissione provinciale o regionale sono determinati i criteri e le
modalità di funzionamento delle sezioni.
2. (Omissis)".
"Art. 8 (Incompatibilita'). - 1. Non possono essere componenti
delle commissioni tributarie, finchè permangono in attività di
servizio o nell'esercizio delle rispettive funzioni o attività
professionali:
a) i membri del Parlamento nazionale e del Parlamento europeo;
b) i consiglieri regionali, provinciali, comunali e
circoscrizionali e gli amministratori di altri enti che applicano
tributi o hanno partecipato al gettito dei tributi indicati nell'art.
2 del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, nonchè coloro
che, come dipendenti di detti enti o come componenti di organi
collegiali, concorrono all'accertamento dei tributi stessi;
c) i dipendenti dell'Amministrazione finanziaria che prestano
servizio presso gli uffici del Dipartimento delle entrate e del
Dipartimento del territorio;
d) gli appartenenti al Corpo della Guardia di finanza;
e) i soci, gli amministratori e i dipendenti delle società
concessionarie del servizio di riscossione delle imposte o preposte
alla gestione dell'anagrafe tributaria e di ogni altro servizio
tecnico del Ministero delle finanze;
f) gli ispettori tributari di cui alla legge 24 aprile 1980, n.
146;
g) i prefetti;
h) coloro che ricoprono incarichi direttivi o esecutivi nei
partiti politici;
i) gli iscritti negli albi professionali degli avvocati,
procuratori legali, notai, commercialisti, ragionieri e periti
commerciali, o gli iscritti nei ruoli o elenchi istituiti presso le
direzioni regionali delle entrate di cui all'art. 36 del D.P.R. 27
marzo 1992, n. 287, che esercitano in qualsiasi forma l'assistenza e
la rappresentanza dei contribuenti nei rapporti con l'Amministrazione
finanziaria o nelle controversie di carattere tributario;
l) gli appartenenti alle Forze armate ed i funzionari civili dei
Corpi di polizia;
m) coloro che sono coniugi o parenti fino al secondo grado o
affini in primo grado di coloro che sono iscritti negli albi
professionali o negli elenchi di cui alla lettera i) nella sede della
commissione tributaria o che comunque esercitano dinanzi alla stessa
abitualmente la loro professione.
2-4. (Omissis)".
"Art. 42 (Insediamento delle commissioni tributarie). - 1. Le
commissioni tributarie provinciali e regionali sono insediate in
unica data entro il 1 ottobre 1993 con decreto del Ministro delle
finanze pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana
almeno sessanta giorni prima.
2. Dalla stessa data sono soppresse le commissioni tributarie di
primo e di secondo grado previste dal decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636.
3. La commissione tributaria centrale prevista dal decreto di cui
al comma 2 è soppressa e cessa di funzionare con l'esuarimento dei
ricorsi pendenti e, comunque, entro e non oltre il 31 dicembre 1998.
4. Al reperimento delle sedi necessarie all'insediamento di cui al
comma 1 si applicano le disposizioni dell'art. 48 del D.P.R. 27 marzo
1992, n. 287".
"Art. 49 (Norme abrogate). - 1. A decorrere dalla data di
insediamento delle commissioni tributarie provinciali e regionali
sono abrogati gli articoli da 2 a 14 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n.
636, salvo quanto disposto dal comma 2.
2. Gli articoli 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, quarto comma, 13,
13-bis e 14 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 636, continuano ad
applicarsi relativamente alla commissione tributaria centrale fino
alla cessazione del suo funzionamento".
Art. 50 (Regolamenti). - 1. I regolamenti previsti dal presente
decreto sono emanati entro il 28 febbraio 1994".
(b) Il D.L. 23 gennaio 1993, n. 16, convertito, con modificazioni,
dalla legge 24 marzo 1993, n. 75, reca: "Disposizioni in materia di
imposte sui redditi, sui trasferimenti di immobili di civile
abitazione, di termini per la definizione agevolata delle situazioni
e pendenze tributarie, per la soppressione della ritenuta sugli
interessi, premi ed altri frutti derivanti da depositi e conti
correnti interbancari, nonchè altre disposizioni tributarie".
(c) Il testo degli articoli 12, 18, 21, 72, 75, 76 e 80 del D.Lgs
31 dicembre 1992, n. 546 (Disposizioni sul processo tributario in
attuazione della delega al Governo contenuta nell'art. 30 della legge
30 dicembre 1991, n. 413), come modificato dal presente articolo, è
il seguente:
"Art. 12 (L'assistenza tecnica). - 1. (Omissis).
2. Sono abilitati all'assistenza tecnica dinanzi alle commissioni
tributarie, se iscritti nei relativi albi professionali, gli
avvocati, i procuratori legali, i dottori commercialisti, i
ragionieri e i periti commerciali. Sono altresì abilitati
all'assistenza tecnica dinanzi alle commissioni tributarie, se
iscritti nei relativi albi professionali, i consulenti del lavoro,
per le materie concernenti le ritenute alla fonte sui redditi di
lavoro dipendente ed assimilati e gli obblighi di sostituto d'imposta
relativi alle ritenute medesime, gli ingegneri, gli architetti, i
geometri, i periti edili, i dottori agronomi, gli agrotecnici e i
periti agrari, per le materie concernenti l'estensione, il
classamento dei terreni e la ripartizione dell'estimo fra i
compossessori a titolo di promiscuità di una stessa particella, la
consistenza, il classamento delle singole unità immobiliari urbane e
l'attribuzione della rendita catastale. In attesa dell'adeguamento
alle direttive comunitarie in materia di esercizio di attività di
consulenza tributaria e del conseguente riordino della materia, sono,
altresì, abilitati alla assistenza tecnica, se iscritti in appositi
elenchi da tenersi presso le direzioni regionali delle entrate, i
soggetti indicati nell'art. 63, terzo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, i soggetti
iscritti alla data del 30 settembre 1993 nei ruoli di periti ed
esperti tenuti dalle camere di commercio, industria, artigianato e
agricoltura per la subcategoria tributi, in possesso di diploma di
laurea in giurisprudenza o in economia e commercio o equipollenti o
di diploma di ragioniere limitatamente alle materie concernenti le
imposte di registro, di successione, i tributi locali, l'IVA,
l'IRPEF, l'ILOR, e l'IRPEG nonchè i dipendenti delle associazioni
delle categorie rappresentate nel Consiglio nazionale dell'economia e
del lavoro (C.N.E.L.) e i dipendenti delle imprese, o delle loro
controllate ai sensi dell'art. 2359 del codice civile, primo comma,
numero 1), limitatamente alle controversie nelle quali sono parti,
rispettivamente, gli associati e le imprese o loro controllate, in
possesso del diploma di laurea in giurisprudenza o in economia e
commercio o equipollente o di diploma di ragioneria e della relativa
abilitazione professionale; con decreto del Ministro delle finanze
sono stabilite le modalità per l'attuazione delle disposizioni del
presente periodo. Sono inoltre abilitati all'assistenza tecnica
dinanzi alle commissioni tributarie i funzionari delle associazioni
di categoria che, alla data di entrata in vigore del decreto
legislativo 31 dicembre 1992, n. 545, risultavano iscritti
nell'elenco tenuto dalla Intendenza di finanza competente per
territorio, ai sensi dell'art. 30, terzo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636.
3-4. (Omissis).
5. Le controversie riguardanti tributi in contestazione d'importo
inferiore a 3.000.000 di lire, anche se concernenti atti impositivi
dei comuni e degli altri enti locali, nonchè i ricorsi di cui
all'art. 10 del decreto del Presidente della Repubblica 28 novembre
1980, n. 787, possono essere proposti direttamente dalle parti
interessate, che, nei procedimenti relativi, possono stare in
giudizio anche senza assistenza tecnica. Il presidente della
commissione o della sezione o il collegio possono tuttavia ordinare
alla parte di munirsi di assistenza tecnica fissando un termine entro
il quale la stessa è tenuta, a pena di inammissibilità, a conferire
l'incarico a un difensore abilitato.
6. (Omissis).
"Art. 18 (Il ricorso).- 1. Il processo è introdotto con ricorso
alla commissione tributaria provinciale.
2. Il ricorso deve contenere l'indicazione:
a) della commissione tributaria cui è diretto;
b) del ricorrente e del suo legale rappresentante, della
relativa residenza o sede legale o del domicilio eventualmente eletto
nel territorio dello Stato, nonchè del codice fiscale;
c) dell'ufficio del Ministero delle finanze o dell'ente locale o
del concessionario del servizio di riscossione nei cui confronti il
ricorso è proposto;
d) dell'atto impugnato e dell'oggetto della domanda;
e) dei motivi.
3. Il ricorso deve essere sottoscritto dal difensore del
ricorrente e contenere l'indicazione dell'incarico a norma dell'art.
12, comma 3, salvo che il ricorso non sia sottoscritto personalmente,
nel qual caso vale quanto disposto dall'art. 12, comma 5. La
sottoscrizione del difensore o della parte deve essere apposta tanto
nell'originale quanto nelle copie del ricorso destinate alle altre
parti, fatto salvo quanto previsto dall'art. 14, comma 2.
4. Il ricorso è inammissibile se manca o è assolutamente incerta
una delle indicazioni di cui al comma 2, ad eccezione di quella
relativa al codice fiscale, o non è sottoscritta a norma del comma
precedente".
"Art. 21 (Termine per la proposizione del ricorso). - 1. Il
ricorso deve essere proposto a pena di inammissibilità entro
sessanta giorni dalla data di notificazione dell'atto impugnato. La
notificazione della cartella di pagamento vale anche come
notificazione del ruolo.
2. Il ricorso avverso il rifiuto tacito della restituzione di cui
all'art. 19, comma 1, lettera g), può essere proposto prima del
novantesimo giorno dalla domanda di restituzione presentata entro i
termini previsti da ciascuna legge d'imposta e fino a quando il
diritto alla restituzione non è prescritto. La domanda di
restituzione, in mancanza di disposizioni specifiche, non può essere
presentata dopo due anni dal pagamento ovvero, se posteriore, dal
giorno in cui si è verificato il presupposto per la restituzione".
"Art. 72 (Controversie pendenti davanti alle commissioni tributarie
di primo e di secondo grado). - 1. Le controversie pendenti dinanzi
alle commissioni tributarie di primo e di secondo grado previste dal
D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 636, alla data d'insediamento delle
commissioni tributarie provinciali e regionali, sono ad esse
rispettivamente attribuite, tenuto conto, quanto alla competenza
territoriale, delle rispettive sedi.
2. Se alla data indicata al comma 1 pendono termini per la
proposizione di ricorsi secondo le norme vigenti, detti ricorsi sono
proposti alle comnissioni provinciali o regionali competenti entro i
termini previsti dal presente decreto, che decorrono dalla suddetta
data, ferma restando per i termini d'impugnazione delle decisioni
delle commissioni tributarie di primo e di secondo grado e, in ogni
caso, per le controversie pendenti, l'inapplicabilità dell'art. 327,
comma 1, del codice di procedura civile.
3. Se i termini per il compimento di atti processuali diversi dai
ricorsi secondo le norme vigenti, alla data di cui ai commi 1 e 2,
sono ancora pendenti, tali atti possono essere compiuti nei termini
previsti dal presente decreto, che decorrono dalla suddetta data.
4. Le segreterie delle commissioni tributarie di primo e di
secondo grado indicate nel comma 1 provvedono a trasmettere i
fascicoli relativi alle controversie pendenti alle segreterie delle
commissioni provinciale o regionale rispettivamente competenti.
5. Le segreterie delle commissioni tributarie di primo e di
secondo grado indicate nel comma 1 continuano a funzionare, solo per
gli adempimenti di cui al comma 4, anche oltre la data indicata nel
comma".
"Art. 75 (Controversie pendenti davanti alla Commissione
tributaria centrale). - 1. Alle controversie che alla data di cui
all'art. 72 pendono davanti alla commissione tributaria centrale o
per le quali pende il termine per l'impugnativa davanti allo stesso
organo, continuano ad applicarsi le disposizioni contenute nel
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636, e
successive modificazioni e integrazioni.
2. Relativamente alle controversie pendenti o per le quali pende
il termine alla data di entrata in vigore del decreto-legge 30 agosto
1993, n. 331, il ricorrente e qualsiasi altra parte sono tenuti,
entro sei mesi dalla predetta data, a proporre alla segreteria della
commissione tributaria centrale apposita istanza di trattazione
contenente gli estremi della controversia e del procedimento.
L'istanza potrà essere sottoscritta dalla parte o dal suo precedente
difensore, se nominato, e deve essere notificata o spedita o
consegnata alla segreteria della commissione tributaria centrale nei
modi previsti dall'art. 20; in difetto, il giudizio davanti alla
commissione tributaria centrale si estingue. L'estinzione è
dichiarata dal presidente della sezione, dopo aver verificato che non
sia stata depositata in segreteria l'istanza di trasmissione del
fascicolo alla cancelleria della corte di cassazione a seguito della
richiesta di esame a norma del comma seguente. Contro il decreto del
Presidente, di cui viene data comunicazione alle parti, è ammesso
reclamo al collegio nei modi e nei termini previsti dall'art. 28.
3. Le parti che hanno proposto ricorso alla Commissione centrale,
anzichè presentare l'istanza di trattazione di cui al comma
precedente, possono chiedere nello stesso termine l'esame da parte
della Corte di cassazione ai sensi dell'art. 360 del codice di
procedura civile convertendo il ricorso alla Commissione tributaria
centrale in ricorso per cassazione contro la decisione impugnata,
osservate per il resto tutte le norme del codice di procedura civile
per il procedimento davanti alla Corte di cassazione.
4. Se non è stato richiesto l'esame da parte della Corte di
cassazione e l'istanza di trattazione è presentata nei termini, il
procedimento prosegue davanti alla Commissione tributaria centrale,
che provvede alla sua definizione mediante deposito della decisione
entro i termini di cui all'art. 42, comma 3, del decreto legislativo
31 dicembre 1992, n. 545, applicando le disposizioni vigenti
anteriormente alla data di entrata in vigore del presente decreto. Le
stesse disposizioni si applicano per i ricorsi presentati alla
Commissione tributaria centrale successivamente alla data di entrata
in vigore del presente decreto.
5. (Abrogato).
6. La segreteria della Commissione tributaria centrale continua a
funzionare anche oltre il termine di cui al comma 4 per trasmettere i
fascicoli dei processi alla cancelleria della Corte di cassazione o
alle commissioni tributarie regionale o provinciale".
(L'art. 1 del D.L. 26 novembre 1993, n. 477 (Disposizioni urgenti
in materia di ricorsi alla Commissione tributaria centrale e di
acconto dell'imposta sul valore aggiunto), in corso di conversione in
legge, così dispone: "Nell'art. 75, comma 2, del decreto legislativo
31 dicembre 1992, n. 546, come modificato dall'art. 69 del decreto-
legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, della
legge 29 ottobre 1993, n. 427, le parole: 'pende il termine alla data
di entrata in vigore del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, il
ricorrente e qualsiasi altra parte sono tenuti, entro sei mesi dalla
predetta datà sono sostituite dalle seguenti: 'pende il termine alla
data di entrata in vigore del presente decreto legislativo, il
ricorrente e qualsiasi altra parte sono tenuti, entro sei mesi dalla
predetta data,").
"Art. 76 (Controversie in sede di rinvio). - 1. Se alla data
prevista dall'art. 72, a seguito di sentenza della Corte di
cassazione o di corte d'appello o a seguito di decisione della
Commissione tributaria centrale pendono i termini per la riassunzione
del procedimento di rinvio davanti alle commissioni tributarie di
primo o di secondo grado, detti termini decorrono da tale data e la
riassunzione va fatta davanti alla commissione tributaria provinciale
o regionale competente.
2. Il termine per la riassunzione davanti alla corte d'appello non
subisce modifiche.
3. Se alla data prevista all'art. 72, a seguito di rinvio disposto
dalla Corte di cassazione, pende il termine per la riassunzione
davanti alla Commissione tributaria centrale, detto termine decorre
da tale data e la riassunzione va fatta davanti alla commissione
tributaria regionale competente.
4. Se la riassunzione non avviene nei termini, o si avvera
successivamente ad essa una causa di estinzione del giudizio di
rinvio, l'intero processo si estingue.
5. Se alla data indicata nei commi precedenti pendono i giudizi di
rinvio davanti alla commissione tributaria di primo o di secondo
grado si applicano le disposizioni di cui all'art. 72, comma 4".
"Art. 80 (Entrata in vigore). - Il presente decreto entra in
vigore il 15 gennaio 1993.
2. Le disposizioni del presente decreto hanno effetto dalla data
di insediamento delle commissioni tributarie provinciali e
regionali".
Si riporta il testo dell'art. 73 del citato D.Lgs. 31 dicembre
1992, n. 546, abrogato dal presente articolo:
1. "Art. 73 (Istanza di trattazione). - 1. Il ricorrente e
qualsiasi altra parte nelle controversie pendenti davanti alle
commissioni tributarie di primo o di secondo grado sono tenuti a
presentare entro sei mesi dalla data di cui all'art. 72 apposita
istanza di trattazione alla segreteria delle commissioni tributarie
provinciale o regionale competenti.
2. L'istanza di trattazione sottoscritta dalla parte o dal suo
precedente difensore, se nominato, deve contenere gli estremi della
controversia e del procedimento a cui si riferisce e deve essere
notificata, spedita o consegnata alla segreteria a norma dell'art.
20.
3. Se nel termine di cui al comma 1 nessuna delle parti ha
notificato, spedito o consegnato l'istanza di trattazione nelle forme
indicate al comma precedente, il processo di primo grado o quello
d'appello, a seconda dei casi, è dichiarato estinto con decreto del
presidente della sezione di cui viene data comunicazione alle parti a
cura della segreteria.
4. Contro il decreto di cui al comma precedente è ammesso reclamo
al collegio nei modi e termini previsti dall'art. 28".
(d) Si riporta il testo dell'art. 63, terzo comma, del D.P.R. 29
settembre 1973, n. 600, recante: "Disposizioni comuni in materia di
accertamento delle imposte sui redditi": "Il Ministero delle finanze
può autorizzare all'esercizio dell'assistenza e della rappresentanza
davanti alle commissioni tributarie gli impiegati delle carriere
dirigenziale, direttiva e di concetto dell'amministrazione
finanziaria, nonchè gli ufficiali della guardia di finanza,
collocati a riposo dopo almeno venti anni di effettivo servizio.
L'autorizzazione può essere revocata in ogni tempo con provvedimento
motivato. Il Ministero tiene l'elenco delle persone autorizzate e
comunica alle segreterie delle commissioni tributarie le relative
variazioni".
(e) Si riporta il testo dell'art. 2359 del codice civile:
"Art. 2359 (Società controllate e società collegate). - Sono
considerate società controllate:
1) le società in cui un'altra società dispone della maggioranza
dei voti esercitabili nell'assemblea ordinaria;
2) le società in cui un'altra società dispone di voti
sufficienti per esercitare un'influenza dominante nell'assemblea
ordinaria;
3) le società che sono sotto influenza dominante di un'altra
società in virtù di particolari vincoli contrattuali con essa.
Ai fini dell'applicazione dei numeri 1) e 2) del primo comma si
computano anche i voti spettanti a società controllate, a società
fiduciarie e a persona interposta; non si computano i voti spettanti
per conto di terzi.
Sono considerate collegate le società nelle quali un'altra
società esercita un'influenza notevole. L'influenza si presume
quando nell'assemblea ordinaria può essere esercitato almeno un
quinto dei voti ovvero un decimo se la società ha azioni quotate in
borsa".
(f) Per il testo del terzo comma dell'art. 30 del D.P.R. n.
636/1972 si veda la nota (e) all'art. 62-ter.
(g) L'art. 289 del testo unico per la Finanza locale, approvato
con regio decreto 14 settembre 1931, n. 1175, come sostituito
dell'art. 3 della legge 18 maggio 1967, n. 388, è così formulato:
"Art. 289. - Il contribuente, al quale sia notificata, da parte di
più comuni, l'applicazione di uno stesso tributo, ha facoltà di
ricorrere alla GPA, Sezione speciale per i tributi locali, od al
Ministro per le finanze, secondo che i comuni appartengano alla
stessa o a diverse Provincie.
La duplicazione si verifica anche fra tributi la cui applicazione
è alternativa.
Il ricorso deve essere presentato all'autorità cui spetta
decidere nel termine di trenta giorni dalla notifica dell'avviso di
accertamento ovvero della cartella esattoriale che concreta la
contemporanea applicazione di uno stesso tributo.
Il contribuente è tenuto a dichiarare presso quale dei comuni che
hanno applicato il tributo ritiene di dover assolvere il debito
d'imposta. Per effetto di tale dichiarazione il comune indicato dal
contribuente iscrive a ruolo il tributo, a titolo provvisorio, con
l'osservanza delle norme contenute negli articoli 277, sesto comma, e
286, terzo e quarto comma; gli altri enti sospendono l'iscrizione a
ruolo.
Il ricorso sospende i procedimenti contenziosi.
Esso viene comunicato ai comuni interessati che possono
controdedurre non oltre trenta giorni ed agli organi contenziosi
dinanzi ai quali sia eventualmente pendente gravame.
Qualora il contribuente abbia eccepito, avanti agli organi
contenziosi di cui al precedente comma, la contemporanea applicazione
di uno stesso tributo, da parte di più enti locali, l'organo adito
sospende ogni pronuncia nel merito della vertenza e rimette in
termine il contribuente per la proposizione del gravame di cui al
primo comma del presente articolo.
Il provvedimento che decide il ricorso è notificato, a cura del
comune riconosciuto titolare del tributo, al ricorrente ed agli altri
comuni interessati. Questi ultimi provvederanno a comunicare la
decisione agli organi contenziosi eventualmente aditi, nonchè ad
effettuare, di ufficio, lo sgravio delle somme iscritte a ruolo e il
rimborso di quanto già riscosso.
Il comune al quale sia stato attribuito il tributo procede, se
necessario, alla prosecuzione degli atti per la definizione
dell'accertamento e per la riscossione".
(h) La legge 9 ottobre 1971, n. 825, reca: "Delega legislativa al
Governo della Repubblica per la riforma tributaria".
(i) Si riporta il testo dell'art. 20 del D.P.R. 26 ottobre 1972,
n. 638, recante disposizioni per l'attribuzione di somme agli enti
indicati nell'art. 14 della legge 9 ottobre 1971, n. 825, in
sostituzione di tributi, contributi e compartecipazioni e norme per
la delegabilità delle entrate, abrogato dall'art. 71 del D.Lgs. 31
dicembre 1992, n. 546, a decorrere dalla data prevista dall'art. 80,
comma 2, del medesimo decreto (si veda la precedente nota (c));
"Art. 20 (Contenzioso) . - Contro gli atti di accertamento dei
comuni e delle province relativi a tributi non soppressi, notificati
a decorrere dal 1 gennaio 1974, è ammesso ricorso all'intendenza di
finanza ed in seconda istanza quando l'ammontare del tributo in
contestazione è superiore a lire 300 mila, anche da parte del comune
e della provincia, al Ministro per le finanze entro trenta giorni
dalla data di notificazione dell'atto o della decisione del ricorso.
Il ricorso deve essere presentato all'intendente di finanza
territorialmente competente anche se proposto contro la decisione
dello stesso intendente direttamente o mediante raccomandata con
avviso di ricevimento. Nel primo caso l'ufficio ne rilascia ricevuta.
Quando il ricorso è inviato a mezzo posta, la data di spedizione
vale quale data di presentazione.
Contro la decisione del Ministro e quella definitiva
dell'intendente di finanza è ammesso ricorso in revocazione nelle
ipotesi previste dall'art. 395, numeri 2 e 3, del codice di procedura
civile nel termine di sessanta giorni decorrenti dalla data in cui è
stata scoperta la falsità o recuperato il documento. Contro la
decisione del Ministro è anche ammesso ricorso in revocazione per
errore di fatto o di calcolo nel termine di giorni sessanta dalla
notificazione della decisione stessa.
Su domanda del ricorrente, proposta nello stesso ricorso o in
successiva istanza, l'autorità amministrativa decidente può
sospendere per gravi motivi l'esecuzione dell'atto impugnato.
Decreto il termine di centottanta giorni dalla data di
presentazione del ricorso all'intendente di finanza senza che sia
stata notificata la relativa decisione, il contribuente può
ricorrere al Ministro contro il provvedimento impugnato.
L'azione giudiziaria deve essere esperita entro novanta giorni
dalla notificazione della decisione del Ministro. Essa può tuttavia
essere proposta in ogni caso dopo centottanta giorni dalla
presentazione del ricorso al Ministro".
(l) Si riporta il testo dell'art. 24 del D.P.R. 26 ottobre 1972,
n. 639 (Imposta comunale sulla pubblicità e diritti sulle pubbliche
affissioni) abrogato dell'art. 71 del D.Lgs. 31 dicembre 1992, n.
546, a decorrere dalla data indicata nell'art. 80, comma 2, del
medesimo decreto (si veda la precedente nota (c):
"Art. 24 (Contenzioso) . - Contro gli atti di accertamento è
ammesso ricorso all'intendente di finanza ed in seconda istanza,
quando l'ammontare del tributo in contestazione è superiore a lire
300 mila, anche da parte del comune, al Ministro per le finanze entro
trenta giorni dalla data di notificazione dell'atto o della decisione
del ricorso.
Il ricorso deve essere presentato all'intendente di finanza
territorialmente competente, anche se proposto contro la decisione
dello stesso intendente, direttamente o mediante raccomandata con
avviso di ricevimento. Nel primo caso l'ufficio ne rilascia ricevuta.
Quando il ricorso è inviato a mezzo posta, la data di spedizione
vale quale data di presentazione.
Contro la decisione del Ministro e quella definitiva
dell'intendente di finanza è ammesso ricorso in revocazione nelle
ipotesi previste dall'art. 395, numeri 2 e 3, del codice di procedura
civile nel termine di sessanta giorni decorrente dalla data in cui è
stata scoperta la falsità o recuperato il documento. Conto la
decisione del Ministro è anche ammesso ricorso in revocazione per
errore di fatto o di calcolo nel termine di sessanta giorni dalla
notificazione della decisione stessa.
Su domanda del ricorrente, proposta nello stesso ricorso o in
successiva istanza, l'autorità amministrativa decidente può
sospendere per gravi motivi l'esecuzione dell'atto impugnato.
Decorso il termine di centottanta giorni dalla data di
presentazione del ricorso all'intendente di finanza, senza che sia
stata notificata la relativa decisione, il contribuente può
ricorrere al Ministro contro il provvedimento impugnato.
L'azione giudiziaria deve essere esperita entro novanta giorni
dalla notificazione della decisione del Ministro. Essa può tuttavia
essere proposta inogni caso dopo centottanta giorni dalla
presentazione del ricorso al Ministro":

Art. 70.
Entrata in vigore
1. Il presente decreto entra in vigore il giorno stesso della sua
pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana e
sarà presentato alle Camere per la conversione in legge.

TABELLA A

IMPIEGHI DEGLI OLI MINERALI CHE COMPORTANO L'ESENZIONE DALL'ACCISA O
L'APPLICAZIONE DI UN'ALIQUOTA RIDOTTA, SOTTO L'OSSERVANZA DELLE
NORME PRESCRITTE.

Impiego Agevolazione
- -
1. Impieghi diversi da carburante per motori
o da combustibili per riscaldamento esenzione
2. Impieghi come carburanti per la navigazione
aerea diversa dall'aviazione privata da
diporto e per i voli didattici (1) esenzione
3. Impieghi come carburanti per la navigazione
nelle acque marine comunitarie, compresa la
pesca, con esclusione delle imbarcazioni
private da diporto, e impieghi come carburanti
per la navigazione nelle acque interne,
limitatamente al trasporto delle merci, e
per il dragaggio di vie navigabili e porti (1) esenzione
4. Azionamento degli aeromobili militari
dell'Amministrazione della difesa 11% aliquota
normale
5. Impiego nei trasporti ferroviari di passeggeri
e merci 30% aliquota
normale
6. Impieghi in lavori agricoli, orticoli, in
allevamento, nella silvicoltura e piscicoltura
di acqua dolce e nella florovivaistica 10% aliquota
normale
L'agevolazione è limitata al solo gasolio e olio
combustibile.
L'agevolazione viene concessa anche mediante crediti
o buoni d'imposta sulla base di criteri oggettivi
stabiliti, in relazione alla estensione dei terreni,
alla qualità e quantità delle colture, alla
dotazione delle macchine e delle attrezzature
effettivamente utilizzate, con decreto del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro
per il coordinamento delle politiche agricole,
alimentari e forestali.
7. Prosciugamento e sistemazione dei terreni allagati
nelle zone colpite da alluvione esenzione
8. Sollevamento delle acque allo scopo di agevolare
la coltivazione dei fondi rustici sui terreni
bonificati esenzione
9. Prove sperimentali, collaudo di motori di
aviazione e marina e revisione dei motori di
aviazione, nei quantitativi stabiliti
dall'Amministrazione finanziaria 30% aliquota
normale
10. Produzione di forza motrice con motori fissi
in stabilimenti industriali, agricolo-indu-
striali, laboratori, cantieri di ricerche
di idrocarburi e di forze endogene e cantieri
di costruzione 30% aliquota
normale
11. Metano impiegato negli usi di cantiere e nelle
operazioni di campo per la coltivazione di
idrocarburi esenzione
12. Produzione, diretta o indiretta, di energia
elettrica, purchè la potenza installata non
sia inferiore a kw 1:
- metano e gas di petrolio liquefatti esenzione
- gasolio L. 23.800
per 1.000 l
- olio combustibile e oli minerali greggi,
naturali L. 28.400
per 1.000 kg
In caso di autoproduzione di energia elettrica,
le aliquote per il gasolio, per l'olio combu-
stibile e per gli oli minerali greggi sono
le seguenti:
- gasolio L. 840
per 1.000 l
- olio combustibile L. 1.000
per 1.000 kg
- oli minerali greggi, naturali L. 2.500
per 1.000 kg
L'agevolazione è accordata:
a) ai prodotti petroliferi nei limiti dei
quantitativi impiegati nella produzione di
energia elettrica, sulla base dei criteri
stabiliti con decreto del Ministro delle
finanze;
b) agli oli minerali greggi, naturali,
impiegati nella stessa area di estrazione
per la produzione e per l'autoproduzione
di energia elettrica e vapore;
c) agli oli minerali impiegati in impianti
petrolchimici per l'alimentazione di centrali
combinate termoelettriche per l'autoproduzione
di energia elettrica e vapore tecnologico per
usi interni.
13. Azionamento delle autovetture da noleggio da
piazza, compresi i motoscafi che in talune
località sostituiscono le vetture da piazza
e quelli lacuali, adibiti al servizio pubblico
da banchina per il trasporto di persone 50% aliquota
normale
L'agevolazione è concessa alla benzina, anche
sotto forma di rimborso della differenza tra
l'aliquota prevista per la benzina in via
generale e quella ridotta, entro i seguenti
quantitativi:
a) litri 18 giornalieri per ogni autovettura
circolante nei comuni con popolazione
superiore a 500.000 abitanti;
b) litri 14 giornalieri per ogni autovettura
circolante nei comuni con popolazione
superiore a 100.000 abitanti, ma non a
500.000 abitanti;
c) litri 11 giornalieri, per ogni autovettura
circolante nei comuni con popolazione di
100.000 abitanti o meno.
14. Azionamento delle autoambulanze destinate al
trasporto degli ammalati e dei feriti, di
pertinenza dei vari enti di assistenza e di
pronto soccorso da determinare con decreto
del Ministro delle finanze, nei limiti e con
le modalità stabiliti con lo stesso decreto 50% aliquota
normale
Le agevolazioni previste per le autoambulanze
e per le autovetture da noleggio da piazza,
di cui ai punti 13 e 14, sono concesse anche
sotto forma di rimborso, e della stessa entità
per i mezzi funzionanti a benzina, anche per i
mezzi trasformati con alimentazione a GPL.
A decorrere dal 1 gennaio 1994, le predette
agevolazioni di cui ai punti 13 e 14, sono
concesse mediante buoni o crediti d'imposta
da determinare, in relazione a parametri
commisurati al reddito prodotto, al volume
degli affari o ad altri elementi di valuta-
zione, con decreto del Ministro delle finanze.
15. Produzione di ossido di alluminio e di magnesio
da acqua di mare esenzione
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(1) Per "aviazione privata da diporto" e per "imbarcazioni private
da diporto" si intende l'uso di un aeromobile o di una imbarcazione
da parte del proprietario o della persona fisica o giuridica che può
utilizzarli in virtù di un contratto di locazione o per qualsiasi
altro titolo, per scopo non commerciale ed in particolare per scopi
diversi dal trasporto di passeggeri o merci o dalla prestazione di
servizi a titolo oneroso o per conto di autorità pubbliche.