Serie Generale n. 302 del 31-12-2014
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 29 dicembre 2014
Disposizioni in materia di commercializzazione dei prodotti da inalazione senza combustione costituiti da sostanze liquide contenenti o meno nicotina. (14A10127) (GU Serie Generale n.302 del 31-12-2014)

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE

Visto il decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, e successive
modificazioni;
Visto il decreto legislativo 15 dicembre 2014, n.188, recante
disposizioni in materia di tassazione dei tabacchi lavorati, dei loro
succedanei, nonchè di fiammiferi, a norma dell'articolo 13 della
legge 11 marzo 2014, n. 23;
Visto, in particolare, l'articolo 62-quater, comma 1-bis, del
decreto legislativo n. 504 del 1995, che assoggetta ad imposta di
consumo, a decorrere dal 1° gennaio 2015, i prodotti da inalazione
senza combustione costituiti da sostanze liquide, contenenti o meno
nicotina, esclusi quelli autorizzati all'immissione in commercio come
medicinali ai sensi del decreto legislativo 24 aprile 2006, n. 219, e
successive modificazioni;
Visto altresì, in particolare, l'articolo 62-quater, comma 4, del
decreto legislativo n. 504 del 1995, che prevede che con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze sono adottate disposizioni
applicative del medesimo articolo;
Visto il decreto del Ministro delle finanze 22 febbraio 1999, n.
67, e successive modificazioni, recante norme concernenti
l'istituzione ed il regime dei depositi fiscali e la circolazione
nonchè le attività di accertamento e di controllo delle imposte
riguardanti i tabacchi lavorati;
Visti i decreti del Ministro dell'economia e delle finanze 16
novembre 2013 e 12 febbraio 2014, pubblicati nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana, rispettivamente, del 7 dicembre 2013, n.
287 e 19 febbraio 2014, n. 41, recanti disposizioni di attuazione
dell'articolo 62-quater, comma 4, del decreto legislativo n. 504 del
1995;
Ritenuta la necessità di adottare ulteriori disposizioni di
attuazione dell'articolo 62-quater, comma 4, del decreto legislativo
n. 504 del 1995, per la regolare distribuzione dei prodotti da
inalazione senza combustione costituiti da sostanze liquide,
contenenti o meno nicotina;

Decreta:

Art. 1

Ambito applicativo e definizioni

1. Il presente decreto disciplina il regime della
commercializzazione dei prodotti da inalazione senza combustione
costituiti da sostanze liquide, contenenti o meno nicotina, esclusi
quelli autorizzati all'immissione in commercio come medicinali ai
sensi del decreto legislativo 24 aprile 2006, n. 219, e successive
modificazioni.
2. Ai fini del presente decreto si intende per:
a) «Agenzia», l'Agenzia delle dogane e dei monopoli;
b) «prodotti liquidi da inalazione», i prodotti da inalazione
senza combustione costituiti da sostanze liquide, contenenti o meno
nicotina, esclusi quelli autorizzati all'immissione in commercio come
medicinali ai sensi del decreto legislativo 24 aprile 2006, n. 219, e
successive modificazioni;
c) «prodotti monouso», i dispositivi utilizzati per il consumo
del prodotto liquido da inalazione contenuto e che non possono essere
riutilizzati una volta consumato il liquido;
d) «deposito», l'impianto in cui vengono fabbricati o introdotti
i prodotti liquidi da inalazione senza combustione costituiti da
sostanze liquide, contenenti o meno nicotina destinati ad essere
forniti agli esercizi che ne effettuano la vendita al pubblico, ai
diretti consumatori, ad altri depositi, alla cessione in altri Stati
membri dell'Unione europea, all'esportazione;
e) «soggetto autorizzato», il soggetto autorizzato dall'Agenzia
all'istituzione e gestione di un deposito;
f) «periodo di imposta», il periodo, pari ad una «quindicina»,
per il quale è dovuta l'imposta gravante sui prodotti liquidi da
inalazione immessi in consumo nello stesso periodo;
g) «quindicina», i giorni dal 1° al 15° di ogni mese (prima
quindicina) e i giorni dal 16° all'ultimo di ogni mese (seconda
quindicina);
h) «immissione in consumo», il momento in cui i prodotti liquidi
da inalazione sono estratti dal deposito, per essere ceduti agli
esercizi che ne effettuano la vendita al pubblico, ovvero per essere
ceduti direttamente ai consumatori;
i) «modello F24 accise», la delega irrevocabile ad un istituto di
credito per il versamento al bilancio dello Stato, secondo le
modalità stabilite dall'articolo 19 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, e successive modificazioni, dell'imposta di consumo
dovuta dal soggetto autorizzato;
l) «Testo unico delle accise», il decreto legislativo 26 ottobre
1995, n. 504, e successive modificazioni.

Art. 2

Autorizzazione alla istituzione e alla gestione di deposito di
prodotti liquidi da inalazione

1. Il soggetto che intende istituire e gestire un deposito di
prodotti liquidi da inalazione presenta all'Agenzia, allegandovi la
planimetria del luogo da adibire a deposito, una domanda recante:
a) la denominazione della società o della ditta, la sede legale,
il numero di partita I.V.A., il codice fiscale e le generalità
complete del legale rappresentante;
b) le generalità complete delle persone eventualmente delegate
alla gestione del deposito;
c) il comune, la via ed il numero civico o la località in cui si
intende istituire il deposito;
d) le caratteristiche dei sistemi di sicurezza antintrusione
dell'impianto;
e) l'elenco dei prodotti liquidi da inalazione che si intendono
fabbricare o introdurre nell'impianto;
f) l'ammontare presuntivo dell'imposta di consumo dovuta nei
primi due periodi di imposta;
g) la dichiarazione resa, ai sensi del decreto del Presidente
della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, e successive
modificazioni, dal soggetto che inoltra l'istanza, dalla quale
risulti che:
1) non ha subito provvedimenti restrittivi della libertà
personale per procedimenti penali in corso per reati finanziari;
2) non è stato rinviato a giudizio per reati finanziari in
processi ancora da celebrarsi;
3) non ha riportato condanne per reati di cui al numero 2);
4) non ha commesso violazioni gravi e ripetute, per loro natura
od entità, alle disposizioni che disciplinano l'accisa e l'imposta
sul valore aggiunto;
5) non è sottoposto a procedure fallimentari, di concordato
preventivo, di amministrazione controllata, nè si trova in stato di
liquidazione;
6) non ha riportato sanzioni definite in via amministrativa per
reati di contrabbando;
7) non si trova in una delle fattispecie previste dall'articolo
15, comma 1, della legge 19 marzo 1990, n. 55, e successive
modificazioni.
2. La dichiarazione di cui al comma 1, lettera g), è resa anche
dai soggetti eventualmente delegati alla gestione del deposito.
3. Dalla data di presentazione all'Agenzia della domanda di cui al
comma 1, il soggetto che l'ha sottoscritta è autorizzato ad
istituire e gestire il deposito. L'autorizzazione abilita
all'esercizio del deposito per i soli aspetti fiscali, ferma la
diretta responsabilità del soggetto autorizzato al conseguimento e
mantenimento degli eventuali titoli abilitativi prescritti per
finalità diverse dalla normativa vigente.
4. L'Agenzia, nell'esercizio dei suoi ordinari poteri di controllo,
accerta la veridicità dei fatti esposti nella dichiarazione di cui
al comma 1, lettera g), nonchè verifica l'adeguatezza tecnica dei
luoghi adibiti a deposito al fine di:
a) verificare l'adempimento degli obblighi del datore di lavoro
di cui al decreto legislativo 9 aprile 2008, n. 81, concernente
attuazione dell'articolo 1 della legge 3 agosto 2007, n. 123, in
materia di tutela della salute e della sicurezza nei luoghi di
lavoro;
b) valutare l'adeguatezza dei sistemi di sicurezza antintrusione
dell'impianto tenuto conto del contesto territoriale in cui è
ubicato e delle modalità di immagazzinamento e custodia dei
prodotti.
5. L'Agenzia assegna a ciascun deposito un codice di imposta,
comunicandolo al soggetto autorizzato.
6. Costituisce causa di decadenza dall'autorizzazione la mancata
prestazione della cauzione di cui all'articolo 3 entro trenta giorni
dalla data di presentazione della domanda di istituzione e gestione
del deposito. Costituisce altresì causa di decadenza
dall'autorizzazione l'accertata insussistenza o il venir meno dei
fatti esposti nella dichiarazione di cui al comma 1, lettera g).
Costituisce causa di revoca dell'autorizzazione l'accertata
insussistenza, all'esito dei controlli dell'Agenzia, dei requisiti di
cui al comma 4, nonchè il mancato adempimento alle eventuali
prescrizioni date dall'Agenzia per l'adeguamento, entro un termine
appositamente stabilito, comunque non inferiore a sessanta giorni,
dei locali adibiti a deposito.
7. L'autorizzazione ai sensi dell'articolo 2 del decreto
ministeriale 16 novembre 2013, e successive modificazioni, qualora
non sia intervenuto provvedimento di decadenza o di revoca della
stessa, costituisce autorizzazione ai sensi del presente articolo. Il
soggetto nei confronti del quale sia intervenuto detto provvedimento,
potrà essere autorizzato ai sensi del presente articolo qualora
dimostri, contestualmente alla presentazione della domanda di cui al
comma 1, che sono venuti meno i motivi di decadenza o di revoca.

Art. 3

Cauzione

1. Il soggetto autorizzato all'istituzione e gestione del deposito
presta all'Agenzia una cauzione nei modi di cui all'articolo 1 della
legge 10 giugno 1982, n. 348, e successive modificazioni.
2. La cauzione di cui al comma 1 ha validità almeno biennale, da
rinnovare per analogo periodo almeno sessanta giorni prima della
cessazione di validità. In mancanza, l'autorizzazione all'esercizio
del deposito è sospesa, in via cautelativa, fino alla data di
cessazione di validità della cauzione, e, successivamente a tale
data, il soggetto autorizzato decade, ai sensi dell'articolo
62-quater, comma 7, del Testo unico delle accise.
3. L'importo della cauzione è pari all'ammontare presuntivo
dell'imposta di consumo indicata ai sensi dell'articolo 2, comma 1,
lettera f). Detto importo, a decorrere dal terzo periodo di imposta,
è adeguato in misura tale da non risultare inferiore all'imposta
media dovuta nei due periodi di imposta precedenti.
4. Non è tenuto alla prestazione della cauzione il soggetto
autorizzato all'istituzione e gestione di deposito che effettui
esclusivamente estrazioni di prodotti liquidi da inalazione non
destinate all'immissione in consumo.

Art. 4

Registrazione dei prodotti liquidi da inalazione

1. La commercializzazione dei prodotti liquidi da inalazione è
subordinata alla preventiva comunicazione all'Agenzia, da parte del
soggetto autorizzato, dei seguenti elementi:
a) denominazione della marca del prodotto liquido da inalazione;
b) caratteristiche della confezione ovvero del dispositivo
monouso destinati all'immissione in consumo;
c) capacità espressa in millilitri della confezione o del
dispositivo monouso;
d) paese d'origine della confezione se situato fuori dell'Unione
europea;
e) ragione sociale e sede legale del produttore o
dell'importatore stabilito nell'Unione europea;
2. L'Agenzia assegna ai prodotti liquidi da inalazione un codice
identificativo univoco comunicandolo al soggetto autorizzato, e
provvede alla pubblicazione degli elementi di cui al comma 1 sul
proprio sito istituzionale.

Art. 5

Obblighi del soggetto autorizzato

1. Il soggetto autorizzato comunica mensilmente all'Agenzia
l'elenco dei punti di vendita e dei depositi riforniti nel mese
precedente, indicando per ciascuno le marche di prodotti liquidi da
inalazione cedute, il numero delle confezioni, la capacità di
ciascuna confezione espressa in millilitri, il quantitativo
complessivo espresso in litri.
2. Il soggetto autorizzato comunica mensilmente all'Agenzia, per le
cessioni ai consumatori finali effettuate nel mese precedente, le
marche di prodotti liquidi da inalazione, il numero delle confezioni
nonchè la capacità di ciascuna confezione e il quantitativo
complessivo espressi in millilitri.

Art. 6

Regime del deposito

1. Le materie prime e sussidiarie, i prodotti semilavorati e finiti
sono fabbricati, introdotti, custoditi ed estratti sotto la
responsabilità esclusiva del soggetto autorizzato.
2. I prodotti liquidi da inalazione fabbricati o introdotti sono
presi in carico giornalmente dal soggetto autorizzato previa
emissione di bolletta di carico.
3. Per ciascuna estrazione di prodotti liquidi da inalazione, il
soggetto autorizzato emette, in duplice esemplare, la bolletta di
scarico. Un esemplare è conservato agli atti del deposito e l'altro
accompagna i prodotti ed è consegnato al destinatario.
4. Il soggetto autorizzato istituisce e cura la tenuta di:
a) un registro di carico, scarico e rimanenze delle materie prime
e sussidiarie, dei prodotti semilavorati e dei residui introdotti od
estratti dal deposito, se esercita l'attività di produzione;
b) un registro di carico, scarico e rimanenze dei prodotti finiti
distintamente per le marche di cui all'articolo 4, comma 1, lettera
a).
5. Le registrazioni di cui al comma 4, lettera a), sono effettuate
sulla base dei documenti commerciali e di trasporto relativi a
ciascuna operazione.
6. Le registrazioni di cui al comma 4, lettera b), sono effettuate
sulla base dei documenti commerciali e di trasporto relativi a
ciascuna operazione e sulla base delle corrispondenti bollette di
carico e scarico di cui ai commi 2 e 3.
7. Il soggetto autorizzato, entro cinque giorni dal termine di
ciascuna quindicina, trasmette all'Agenzia il prospetto
riepilogativo, distintamente per immissioni in consumo destinate ai
punti di vendita e ai consumatori finali, dal quale risultino, per
ciascuna marca, il numero delle confezioni, la capacità unitaria, la
quantità complessiva di prodotto liquido da inalazione e l'imposta
complessiva.

Art. 7

Versamento delle imposte, accertamento e controlli

1. Il soggetto autorizzato corrisponde l'imposta di consumo per i
prodotti liquidi da inalazione estratti dal deposito per immissioni
in consumo nella prima quindicina del mese entro la fine dello stesso
mese e, per i prodotti estratti per immissioni in consumo nella
seconda quindicina del mese, entro il giorno 15 del mese successivo.
L'ammontare complessivo dell'imposta dovuta risulta dal prospetto
riepilogativo di cui all' articolo 6, comma 7, ed è calcolata
applicando l'aliquota unitaria prevista dal provvedimento di cui
all'articolo 62-quater, comma 1-bis, del Testo unico delle accise, al
quantitativo complessivo dei prodotti liquidi da inalazione immessi
in consumo.
2. Il versamento dell'imposta di cui al comma 1 è eseguito
mediante il Modello F24 accise. L'attestazione rilasciata dalla banca
convenzionata che esegue l'ordine di versamento è trasmessa in
copia, entro cinque giorni dal ricevimento, all'Agenzia.
3. In sede di prima applicazione, il versamento dell'imposta dovuta
per i periodi di imposta dal 1° gennaio 2015 al 31 maggio 2015 è
effettuato entro il 15 giugno 2015.
4. L'Agenzia vigila sull'osservanza degli obblighi da parte del
soggetto autorizzato, controlla la contabilità e la documentazione
previsti dal presente decreto nonchè i versamenti dell'imposta di
consumo eseguiti dal soggetto stesso, ne rileva l'eventuale omissione
o ritardo e provvede all'accertamento e al recupero, ai sensi
dell'articolo 17 del decreto legislativo 26 febbraio 1999, n. 46,
dell'imposta o maggiore imposta dovuta nonchè della indennità di
mora del 6 per cento, riducibile al 2 per cento se il pagamento
avviene entro 5 giorni dalla data di scadenza, e degli interessi in
misura pari al tasso stabilito per il pagamento differito di diritti
doganali.
5. Le disposizioni di cui ai commi 1, 2 e 3 si applicano anche ai
fini della liquidazione e del versamento dell'imposta di consumo
dovuta per i prodotti liquidi da inalazione immessi in libera
pratica.

Art. 8

Rappresentante fiscale

1. Il soggetto che fabbrica o detiene i prodotti liquidi da
inalazione in uno dei Paesi membri dell'Unione europea ovvero in un
Paese terzo e li fornisce nel territorio italiano ai punti vendita
ovvero ai consumatori finali nomina un rappresentante fiscale,
comunicandone le generalità all'Agenzia.
2. Il rappresentante fiscale di cui al comma 1:
a) ha sede nel territorio italiano;
b) è autorizzato a decorrere dalla data della comunicazione di
cui al comma 1;
c) è in possesso dei requisiti di cui alla dichiarazione
prevista dall'articolo 2, comma 1, lettera g), la quale è
sottoscritta dal rappresentante fiscale ed allegata alla
comunicazione di cui al comma 1;
d) effettua la comunicazione di cui all'articolo 4;
e) è obbligato alla tenuta del registro delle forniture
distintamente per marca, dal quale risultino, per ciascuna marca, il
numero delle confezioni, la capacità unitaria, la quantità
complessiva di prodotto liquido da inalazione e l'imposta
complessiva. Le registrazioni sono effettuate sulla base dei
documenti commerciali relativi a ciascuna operazione emessi dal
fornitore;
f) provvede ad inoltrare all'Agenzia le comunicazioni di cui
all'articolo 5;
g) trasmette, entro cinque giorni dal termine di ciascuna
quindicina, all'Agenzia il prospetto riepilogativo, di cui
all'articolo 6, comma 7;
h) è obbligato al versamento dell'imposta con l'osservanza delle
modalità e dei termini di cui ai commi 1, 2 e 3 dell'articolo 7 ed
è soggetto alla vigilanza prevista dal comma 4 dello stesso
articolo.
3. Al rappresentante fiscale è assegnato dall'Agenzia un codice di
imposta.
4. Il rappresentante fiscale decade dall'autorizzazione di cui al
comma 2, lettera b), qualora non provvede alla prestazione della
cauzione di cui all'articolo 3, entro 30 giorni dalla data della
comunicazione di cui al comma 1 e qualora sia accertata la
insussistenza o il venir meno dei requisiti indicati nella
dichiarazione di cui al comma 2, lettera c).
5. Il rappresentante fiscale non è abilitato alla fabbricazione,
ricezione, detenzione o spedizione di prodotti liquidi da inalazione.

Art. 9

Disposizioni contabili

1. Le bollette di cui all'articolo 6, commi 2 e 3, riportano, oltre
alle generalità del soggetto emittente:
a) il numero progressivo;
b) la data di emissione;
c) il codice di imposta, di cui all'articolo 2, comma 5, per le
bollette emesse successivamente alla data di comunicazione da parte
dell'Agenzia del codice stesso;
d) la descrizione del movimento del prodotto;
e) il codice del prodotto, di cui all'articolo 4, comma 2, per le
bollette emesse successivamente alla data di comunicazione da parte
dell'Agenzia del codice stesso;
f) la denominazione della marca del prodotto;
g) il numero delle confezioni del prodotto;
h) la capacità della confezione;
i) la quantità complessiva movimentata, espressa in millilitri,
di prodotto;
l) le generalità del soggetto fornitore, in caso di bolletta di
carico, o del soggetto destinatario del prodotto, in caso di bolletta
di scarico.
2. Nei registri di cui agli articoli 6, comma 4, lettera b), e 8,
comma 2, lettera e), sono annotati cronologicamente e numerati
progressivamente tutti i movimenti di carico e scarico dei prodotti
distintamente per marca e confezione unitaria. Fino all'adozione del
provvedimento di cui al comma 3, il soggetto autorizzato e il
rappresentante fiscale comunicano alla competente Direzione
territoriale dell'Agenzia il formato dei registri e bollette
adottati.
3. Con provvedimento dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli può
essere disposto l'impiego da parte del soggetto autorizzato e del
rappresentante fiscale, che sono tenuti ad adottarle entro sessanta
giorni, di procedure informatizzate per la tenuta dei registri
contabili e per la formazione e trasmissione telematica dei prospetti
riepilogativi.
4. I registri contabili, le bollette, i prospetti e la
documentazione previsti dal presente decreto sono resi disponibili
all'Agenzia ai fini del controllo e dell'accertamento di cui
all'articolo 62-quater del Testo unico delle accise.
5. I registri contabili, le bollette, i prospetti e la
documentazione previsti dal presente decreto sono custoditi per i
dieci anni successivi alla chiusura dell'esercizio finanziario.

Art. 10

Disposizioni finali

1. Non è consentita l'immissione in libera pratica di prodotti
destinati ad essere forniti nel territorio nazionale a soggetti
diversi da quelli autorizzati ai sensi del presente decreto, salvo
quanto previsto dall'articolo 8.
2. Per quanto non previsto dal presente decreto valgono, in quanto
applicabili, le disposizioni in materia di tabacchi lavorati di cui
all'articolo 61 del decreto legislativo n. 504 del 1995 e al decreto
del Ministro delle finanze 22 febbraio 1999, n. 67, e successive
modificazioni.
Il presente decreto è pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 29 dicembre 2014

Il Ministro: Padoan