Serie Generale n. 76 del 1-4-1998
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELLE FINANZE
MINISTERO DELLE FINANZE
DECRETO 30 marzo 1998
Approvazione del modello da utilizzare per eseguire i versamenti unitari con compensazione previsti dal decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. (GU Serie Generale n.76 del 01-04-1998)

IL DIRETTORE GENERALE
del Dipartimento delle entrate
Visto il decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, recante norme
di semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede di
dichiarazione dei redditi e sul valore aggiunto, nonchè la
modernizzazione del sistema di gestione delle dichiarazioni;
Visto l'art. 17, che prevede, da parte dei contribuenti titolari di
partita IVA, il versamento unitario delle imposte, dei contributi
dovuti all'Istituto nazionale della previdenza sociale (INPS) e delle
altre somme a favore dello Stato, delle regioni e degli enti
previdenziali, con eventuale compensazione dei crediti relativi ad
uno stesso periodo di imposta, risultanti dalle dichiarazioni;
Visto l'art. 24, comma 1, per il quale, fino alla scadenza delle
concessioni conferite ai sensi degli articoli 8 e 9 del decreto del
Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43, i versamenti
unitari eseguiti dai titolari di partita IVA sono effettuati ai
concessionari della riscossione anche mediante delega ad una banca
convenzionata;
Visto l'art. 24, comma 2, in base al quale le somme versate a
titolo di contributi previdenziali ovvero quelle versate a titolo di
imposta regionale prevista dall'art. 3, comma 143, lettera a), della
legge 23 dicembre 1996, n. 662, sono riversate dalle banche
direttamente alla tesoreria dello Stato, secondo quanto disposto dal
regolamento di cui al comma 10, concernente le modalità di
versamento in tesoreria delle somme riscosse durante il periodo
transitorio dai concessionari e dalle banche, nonchè l'invio
telematico dei relativi dati alla struttura di gestione di cui
all'art. 22;
Visti i decreti ministeriali 30 dicembre 1993 recanti la disciplina
dei versamenti sul conto fiscale;
Visti i decreti ministeriali 16 novembre 1989, 3 maggio 1991 e 25
settembre 1995, relativi ai versamenti da effettuare presso le banche
e i concessionari;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 605, recante disposizioni relative all'anagrafe tributaria e al
codice fiscale dei contribuenti;
Visto il decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, recante la
riforma delle sanzioni tributarie non penali in materia di imposte
dirette, di imposta sul valore aggiunto e di riscossione dei tributi;
Visto l'art. 24, comma 6, che abroga, a far data dal 1 gennaio
1998, l'art. 5 del decreto del Presidente della Repubblica 28
settembre 1973, n. 602, rubricato "esattoria competente a ricevere il
versamento diretto";
Visto l'art. 24, comma 7, che consente l'utilizzazione di mezzi di
pagamento diversi dal contante;
Visto l'art. 24, comma 4, che prevede l'utilizzazione di stampati
conformi ai modelli approvati con decreto del Ministro delle finanze
per i versamenti da effettuare ai concessionari direttamente agli
sportelli ovvero alle banche mediante delega irrevocabile di
versamento al concessionario;
Decreta:
Art. 1.
1. È approvato il modello di cui all'allegato 1, che, a partire
dal mese di maggio 1998, deve essere utilizzato dai contribuenti
titolari di partita IVA, in sostituzione della modulistica di conto
fiscale prevista dai decreti ministeriali 30 dicembre 1993, nonchè
di quella finora impiegata per i versamenti dei contributi
previdenziali ed assistenziali di cui all'art. 17, comma 2, lettere
e) e f), del decreto legislativo n. 241/1997, per eseguire i
versamenti unitari contemplati dal comma 2 ai concessionari della
riscossione direttamente o mediante delega alle banche; il foglio
delle "avvertenze" allegato al modello di versamento contiene le
istruzioni per la compilazione.
2. È autorizzata la stampa in proprio del modello di versamento in
conformità alle caratteristiche tecniche indicate nell'allegato 2;
il modello, esclusi gli spazi occupati dalle eventuali bande laterali
di trascinamento, ha una larghezza fissa di centimetri 21 ed
un'altezza variabile da un minimo di centimetri 29,7 ad un massimo di
centimetri 30,5, pari, rispettivamente, a 11" e 4/6 e a 12".

Art. 2.
1. Il modello di cui all'art. 1 è utilizzato dai contribuenti per
il versamento unitario delle imposte, dei contributi e dei premi di
cui all'art. 17, comma 2, deldecreto legislativo n. 241/1997, anche
ai fini della compensazione tra i crediti e i debiti, a partire,
rispettivamente, dall'anno 1998 per le persone fisiche, dall'anno
1999 per le società di persone ed equiparate ai fini fiscali e
dall'anno 2000 per i soggetti passivi dell'imposta sul reddito delle
persone giuridiche.
2. I contribuenti possono eseguire i versamenti presso gli
sportelli di qualsiasi concessionario o di qualsiasi banca delegata
situati sul territorio nazionale; hanno inoltre facoltà di ripartire
il pagamento delle somme dovute ad ogni singola scadenza effettuando
più versamenti presso banche o concessionari diversi.

Art. 3.
1. Per i versamenti di cui al comma 2, lettere a), b) e c)
dell'art. 17 del decreto legislativo n. 241/1997 si utilizzano gli
stessi codici riportati sui fogli delle "avvertenze" allegate alle
distinte e alle deleghe di pagamento di cui ai decreti ministeriali
16 novembre 1989, 3 maggio 1991, 30 dicembre 1993 e 25 settembre
1995; il versamento dei contributi previdenziali ed assistenziali di
cui all'art. 17, comma 2, lettere e) e f), del decreto legislativo n.
241/1997, è effettuato utilizzando gli appositi codici che verranno
istituiti dagli enti interessati.
2. I concessionari e le banche convenzionate mettono a disposizione
dei contribuenti i predetti modelli, nonchè l'elenco completo dei
codici tributo e delle causali contributo, con l'indicazione della
forma del periodo di riferimento di ognuno di essi e delle relative
legende; gli stessi soggetti provvedono anche ad affiggere presso i
propri sportelli indicazioni sul tasso d'interesse mensile vigente
per i pagamenti rateali. L'INPS provvede a stampare i modelli e,
limitatamente ai contribuenti per i quali predetermina in tutto o in
parte l'importo da versare, ad inviarli precompilati ai contribuenti;
provvede altresì a rendere disponibili i modelli anche presso i
propri uffici.

Art. 4.
1. Il modello di versamento è predisposto in tre esemplari; i
primi due sono trattenuti dal concessionario o dalla banca e il terzo
è rilasciato al contribuente.
2. I contribuenti eseguono il versamento indicando tutti i dati
richiesti nella sezione 1 del modello, riportano nelle sezioni 2, 3 e
4 gli importi dei pagamenti e dei rimborsi, calcolano il saldo di
ogni sezione e, nella sezione 5, riportano il saldo finale, che non
può essere negativo.
3. Il contribuente è tenuto a presentare, e i concessionari e le
banche sono tenuti ad accettare, il modello anche in caso di saldo
finale uguale a zero.

Art. 5.
1. Il contribuente che si avvale della facoltà di pagamento
rateale prevista dall'art. 20 del decreto legislativo n. 241/1997,
deve versare i relativi interessi contemporaneamente all'importo
capitale dovuto, utilizzando, per ogni sezione del modello di
versamento, l'apposito codice tributo o causale contributo; l'importo
da versare ad ogni scadenza è dato dalla somma dell'ammontare del
capitale che residua dopo aver operato l'eventuale compensazione,
diviso per il numero delle rate, e degli interessi relativi alla
singola rata. Gli interessi decorrono dal termine previsto per il
versamento in via ordinaria dell'acconto, che coincide con il termine
di versamento della prima rata.
2. Per il versamento degli interessi di cui al comma 1 sono
istituiti i seguenti codicitributo:
1668 - interessi per il pagamento dilazionato degli importi
rateizzabili indicati nella sezione 2 - erario del modello di
versamento unitario;
3805 - interessi per il pagamento dilazionato degli importi
rateizzabili indicati nella sezione 4 - regioni del modello di
versamento unitario.

Art. 6.
1. All'atto del versamento, la banca delegata rilascia al
contribuente il terzo esemplare del modello riportante l'attestazione
di avvenuto pagamento o, in caso di saldo finale uguale a zero,
l'attestazione di avvenuta presentazione del modello.
2. In caso di versamento effettuato presso gli sportelli del
concessionario, quest'ultimo, all'atto della ricezione del modello di
pagamento deve controllare la completezza e la correttezza formale
dei dati contenuti nel modello, la quadratura contabile delle singole
sezioni e dei saldi di ciascuna sezione con il saldo finale e
l'avvenuta sottoscrizione del modello; rilascia inoltre, unitamente
all'attestazione di pagamento, anche la quietanza, salvo che il saldo
del modello sia pari a zero.
3. In caso di versamenti effettuati con assegni, la banca delegata
o il concessionario indica, nell'apposito spazio, il numero
dell'assegno, il codice ABI e il CAB relativi all'assegno stesso.
4. I concessionari e le banche devono conservare una delle copie di
ciascun modello di versamento nei dieci anni successivi
all'esecuzione del versamento.

Art. 7.
1. L'omessa o inesatta indicazione nel modello del numero di codice
fiscale comporta, ai sensi dell'articolo 13 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605 e successive
modificazioni, l'applicazione della sanzione pecuniaria da lire
duecentomila a lire quattro milioni.
2. Nel caso in cui il modello di versamento non contenga gli
elementi necessari per l'identificazione del soggetto che ha eseguito
il versamento stesso e per l'imputazione della somma versata, si
applica, ai sensi dell'art. 15, comma 1, del decreto legislativo n.
471/1997, la sanzione pecuniaria da lire duecentomila a lire un
milione.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 30 marzo 1998
Il direttore generale: Romano

Allegato 1

----&gt; vedere Modelli da pag. 8 a pag. 10 della G.U. &lt;----

AVVERTENZE
Il presente modello deve essere utilizzato dai titolari
di partita IVA per il pagamento di:
imposte sui redditi e ritenute alla fonte riscosse
mediante versamento diretto ai sensi dell'art. 3, primo
comma, del decreto del Presidente della Repubblica n.
602/1973;
IVA dovuta ai sensi degli articoli 27 e 33 del
decreto del Presidente della Repubblica n. 633/1972 e
quella dovuta dai soggetti di cui all'art. 74;
imposte sostitutive delle imposte sui redditi e dell'IVA;
IRAP;
addizionale regionale all'IRPEF;
contributi previdenziali dovuti da titolari di
posizione assicurativa in una delle gestioni amministrate
dall'INPS, comprese le quote associative;
contributi previdenziali ed assistenziali dovuti dai
datori di lavoro e dai committenti di prestazioni di
collaborazione coordinata e continuativa;
saldo, dovuto per il 1997, del contributo al Servizio
sanitario nazionale e dell'imposta sul patrimonio netto
delle imprese;
interessi previsti in caso di pagamento rateale.
Il versamento può essere effettuato presso gli
sportelli di qualsiasi concessionario o banca
convenzionata, nonchè presso gli uffici postali
abilitati. È possibile ripartire il pagamento delle somme
dovute ad ogni singola scadenza effettuando più
versamenti presso banche, concessionari o uffici postali
diversi.
Il modello si compone di cinque sezioni. Il contribuente
è tenuto a riportare in modo preciso tutti i dati
richiesti nella sezione 1; in particolare, l'omessa o
inesatta indicazione del numero di codice fiscale comporta
l'applicazione della pena pecuniaria da lire 200.000 a lire
4.000.000, mentre, nel caso in cui il modello non contenga
gli elementi necessari per l'identificazione del soggetto
che esegue il versamento e per l'imputazione della somma
versata, si applica la sanzione pecuniaria da lire
duecentomila a lire un milione. In caso di mancata o
tardiva presentazione del modello, si applica la
sanzione di lire 300.000, ridotta a lire 100.000 se il
ritardo non supera i cinque giorni lavorativi.
Nella colonna "importi a debito versati" delle varie
sezioni del modello devono essere indicati i codici
tributo o le causali contributo per i quali si
effettua il versamento, mentre nella colonna "periodo
di riferimento" occorre indicare il periodo di
riferimento nella forma anno o meseanno o annoanno;
presso i concessionari, le banche e gli uffici
postali abilitati è disponibile l'elenco completo
di tali codici e causali, con l'indicazione della
forma (AAAA o MMAAAA o AAAAAAAA) del periodo di
riferimento di ognuno di essi e delle relative legende.
I soggetti ammessi a compensazione (dal 1998 le
persone fisiche titolari di partita IVA, dal 1999 le
società di persone ed equiparate a fini fiscali e
dal 2000 i soggetti IRPEG) possono indicare nella
colonna "importi a credito compensati" delle sezioni 2 e
4, esclusivamente le eccedenze d'imposta indicate
nella dichiarazione annuale come importi da
compensare; non sono compensabili le ritenute alla
fonte. I crediti da compensare vantati nei confronti
dell'INPS, e risultanti dalle denunce contributive,
devono essere indicati nella colonna "importi a credito
compensati" della sezione 3. Nell'operare la
compensazione, il contribuente è tenuto ad utilizzare
gli importi a credito risultanti dalla dichiarazione
in via prioritaria per compensare gli importi a debito che
emergono dalla stessa dichiarazione. Per ogni credito
utilizzato in compensazione occorre indicare: a) nella
colonna "importi a credito compensati" l'ammontare del
credito; b) nella colonna "periodo di riferimento" il
periodo d'imposta o contributivo cui si riferisce la
dichiarazione dalla quale risulta il credito; c) nella
colonna "codice tributo" o "causale contributo" il
codice o la causale con la quale si effettua il
versamento a saldo dell'imposta o del contributo in
relazione al quale è sorto il credito. L'importo massimo
compensabile è, fino all'anno 2000, fissato in lire
500 milioni per ciascun periodo d'imposta.
Se un modello di pagamento non è sufficiente per
l'indicazione degli importi a debito e a credito di
tutte le sezioni, il contribuente deve riempire e
sottoscriverne degli altri.
Particolare attenzione deve essere dedicata alla
indicazione dei saldi delle sezioni 2, 3, 4 e 5;
infatti, per i citati soggetti ammessi a compensazione,
i saldi delle sezioni 2, 3 e 4 sono la risultante
della somma algebrica delle colonne "importi a debito
versati" e "importi a credito compensati", mentre
quello della sezione 5 è pari alla somma algebrica dei
saldi delle precedenti sezioni. Viceversa, i soggetti non
ammessi a compensazione non devono compilare la colonna
"importi a credito compensati" e devono indicare,
come saldo di ogni sezione, il totale della colonna
"importi a debito versati" della stessa sezione; per essi
il saldo finale è uguale alla somma dei saldi delle
singole sezioni.
Il saldo della sezione 5 non può essere negativo, nè,
in caso di compilazione di una sola sezione, può essere
negativo il relativo saldo. Pertanto, il contribuente
può compensare gli importi a credito di propria
spettanza esclusivamente entro il limite che consenta
l'azzeramento del saldo finale; l'eventuale eccedenza
potrà essere compensata, sempre nel rispetto del
medesimo criterio, in occasione dei versamenti da
effettuare entro la data di presentazione della
dichiarazione o denuncia successiva a quella da cui
risulta il rimborso.
Il modello va compilato e presentato anche in caso di
saldo finale uguale a zero.
Nel caso in cui il contribuente abbia
esercitato nella dichiarazione la relativa opzione, le
somme dovute a titolo di saldo e di acconto delle imposte
e del CSSN, fatta eccezione per quelle riferite agli
acconti dovuti nei mesi di novembre e dicembre, vengono
versate nel numero di rate mensili prescelto dal
contribuente. La prima rata deve essere versata entro il
giorno di scadenza del saldo e/o dell'acconto; le altre
rate devono essere pagate entro il giorno 15 di ciascun
mese di scadenza. In ogni caso, il pagamento rateale deve
essere completato entro il mese di novembre. L'importo
da versare ad ogni scadenza è dato dalla somma
dell'ammontare del capitale, diviso per il numero
delle rate, e degli interessi, relativi alla singola
rata, calcolati nella misura prevista dall'art. 9 del
decreto del Presidente della Repubblica n. 602/1973,
maggiorata di un punto percentuale. Gli interessi
devono essere versati utilizzando, per ogni sezione del
modello, l'apposito codice tributo o causale contributo
e decorrono dal termine previsto per il versamento in
via ordinaria dell'acconto e/o del saldo, che coincide con
il termine di versamento della prima rata. Per la
seconda rata gli interessi dovuti sono calcolati
applicando all'ammontare della rata stessa un
moltiplicatore pari ad un dodicesimo del tasso annuale
previsto dall'art. 20, comma 2, del decreto legislativo
n. 241/1997 (per il 1998 tale tasso è il 6%, per cui un
dodicesimo è pari allo 0,50%); per ogni rata
successiva gli interessi si ottengono aggiungendo al
moltiplicatore della rata precedente un dodicesimo del
tasso annuale. La misura del tasso d'interesse vigente
negli anni successivi al 1998 sarà indicata presso gli
sportelli delle banche, dei concessionari e degli uffici
postali abilitati. In caso di rateazione dell'imposta
regionale sulle attività produttive, il contribuente,
nella colonna "periodo di riferimento", deve indicare,
prima del periodo stesso, il numero di rate prescelto.
Nel caso in cui intenda procedere sia alla
compensazione che alla rateazione, il contribuente, dopo
aver operato la compensazione in un primo modello con un
saldo finale pari a zero (nel quale devono essere
indicati importi a debito per un ammontare uguale al
totale degli importi a credito), deve ripartire nel numero
di rate prescelto i residui importi a debito di ogni
imposta e del CSSN, indicando nello stesso o in un
secondo modello l'ammontare rateizzato di ognuno di questi
importi e, a partire dalla seconda rata, anche quello dei
relativi interessi.
Il pagamento può essere effettuato, oltre che in
contanti, anche con gli altri sistemi di pagamento
indicati dalla legge. In particolare, è ammessa
l'utilizzazione di carte PagoBANCOMAT. Inoltre, presso
le banche è ammessa l'utilizzazione di assegni bancari
o circolari, a condizione che gli stessi siano di
importo pari al saldo finale del modello di versamento e
siano tratti dal contribuente a favore di se stesso
ovvero emessi a suo ordine e girati alla banca
delegata; nel caso in cui l'assegno risulti anche solo
parzialmente scoperto o comunque non pagabile, il
versamento si considera omesso. Presso gli uffici
postali abilitati è ammessa l'utilizzazione dei soli
assegni su piazza; presso i concessionari è ammessa
l'utilizzazione di assegni circolari e di vaglia cambiari.

Allegato 2

----&gt; vedere Modello a pag. 12 della G.U. &lt;----