Serie Generale n. 68 del 22-3-2001
DECRETI E DELIBERE DI ALTRE AUTORITA'
AGENZIA DELLE ENTRATE
AGENZIA DELLE ENTRATE
PROVVEDIMENTO 14 marzo 2001
Regime fiscale agevolato delle attivita' marginali. (GU Serie Generale n.68 del 22-03-2001)

IL DIRETTORE
dell'Agenzia delle entrate
In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel
seguito del presente atto;
Dispone:
1. Regime fiscale delle attività marginali.
1.1. Le persone fisiche che esercitano attività alle quali siano
applicabili gli studi di settore possono avvalersi, a decorrere dal
periodo d'imposta 2001, del regime fiscale contenuto nell'art. 14
della legge 23 dicembre 2000, n. 388, a condizione che i ricavi ed i
compensi del periodo d'imposta precedente risultino di ammontare non
superiore ad un valore limite, differenziato in relazione ai diversi
settori di attività. Tale limite, che non può comunque essere
superiore a 50 milioni, è individuato con il provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate. Per i primi ottantasei studi di
settore il limite è fissato con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate dell'8 febbraio 2001; e per altri
quattordici studi di settore con successivo provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate del 28 febbraio 2001.
1.2. Ai fini dell'applicazione del regime fiscale delle attività
marginali, per ricavi e compensi si intendono quelli minimi
risultanti dall'applicazione del software Gerico, tenuto conto di
eventuali situazioni di marginalità che caratterizzano il
contribuente anche in riferimento agli indici di coerenza economica.
Nel primo periodo di applicazione del regime i ricavi e i compensi di
riferimento sono quelli conseguiti nell'anno precedente.
1.3. I contribuenti che svolgono più attività, alle quali sono
applicabili gli studi di settore, possono avvalersi del regime
fiscale delle attività marginali se l'ammontare complessivo dei
ricavi non è superiore a 50 milioni e se per le singole attività
sono realizzati ricavi di ammontare non superiore ai limiti previsti
dal provvedimento di cui al punto 1.1.
1.4. Il regime fiscale agevolato prevede il pagamento di un'imposta
sostitutiva sul reddito delle persone fisiche pari al 15 per cento
del reddito di lavoro autonomo o d'impresa, determinato
rispettivamente ai sensi degli articoli 50 e 79 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. Per le imprese familiari di cui
all'art. 5, comma 4, del medesimo testo unico, l'imposta sostitutiva,
calcolata sull'intero reddito di impresa realizzato, al lordo delle
quote assegnate al coniuge e ai collaboratori familiari, è dovuta
dall'imprenditore.
1.5. I contribuenti che si avvalgono del regime delle attività
marginali sono esonerati dai seguenti obblighi:
a) registrazione e tenuta delle scritture contabili rilevanti ai
fini delle imposte sui redditi, dell'imposta regionale sulle
attività produttive e dell'imposta sul valore aggiunto;
b) liquidazioni e versamenti periodici dell'imposta sul valore
aggiunto;
c) presentazione della dichiarazione periodica dell'imposta sul
valore aggiunto;
d) versamento dell'acconto annuale dell'imposta sul valore
aggiunto;
e) versamento delle addizionali comunali e regionali all'imposta
sul reddito delle persone fisiche.
1.6. Restano fermi i seguenti adempimenti:
a) conservazione dei documenti ricevuti ed emessi, ai sensi
dell'art. 22 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600;
b) fatturazione e certificazione dei corrispettivi;
c) presentazione delle dichiarazioni annuali;
d) versamento annuale dell'imposta sul valore aggiunto;
e) versamento dell'acconto e del saldo dell'imposta regionale
sulle attività produttive;
f) versamento dell'imposta sostitutiva dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche, da effettuare entro i termini stabiliti per il
versamento a saldo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche;
g) tenuta delle scritture contabili e adempimenti dei sostituti
d'imposta previsti dall'art. 21 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
1.7. Qualora il contribuente possieda altri redditi oltre a quelli
assoggettati al regime fiscale delle attività marginali i versamenti
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sono effettuati nei
modi e nei termini ordinari.
1.8. I ricavi e i compensi relativi al reddito oggetto del regime
fiscale delle attività marginali non sono assoggettati a ritenuta
d'acconto da parte del sostituto d'imposta. A tal fine i contribuenti
rilasciano un'apposita dichiarazione, dalla quale risulti che il
predetto reddito è soggetto ad imposta sostitutiva.
1.9. La durata del regime fiscale agevolato per le attività
marginali è a tempo indeterminato, ferme restando le cause di
decadenza e rinuncia previste dall'art. 14, comma 5, della legge
23 dicembre 2000, n. 388.
2. Domanda e rinuncia.
2.1. La domanda di adozione del regime fiscale delle attività
marginali è presentata direttamente o spedita mediante il servizio
postale con raccomandata sia all'ufficio locale delle entrate, o in
mancanza all'ufficio distrettuale delle imposte dirette, competente
in ragione del domicilio fiscale del richiedente, sia ad un qualunque
ufficio locale dell'Agenzia delle entrate entro il mese di gennaio
dell'anno a decorrere dal quale si intende fruire del predetto
regime.
2.2. La domanda di cui al punto 2.1. può essere formulata
utilizzando il modello allegato al presente provvedimento e
disponibile sul sito www.finanze.it Tale domanda è trasmessa
dall'ufficio locale al sistema informativo dell'Agenzia delle
entrate.
2.3. La scelta del regime fiscale delle attività marginali vincola
il contribuente alla sua concreta applicazione per almeno un periodo
d'imposta e può essere revocata.
2.4. La rinuncia al regime fiscale delle attività marginali è
comunicata all'ufficio locale dell'Agenzia delle entrate competente,
oppure ad un qualunque ufficio locale della medesima agenzia, entro
il mese di gennaio dell'anno a decorrere dal quale si intende
rinunciare al regime. La richiesta di rinuncia è presentata dal
richiedente con le modalità previste al punto 2.2. ed è trasmessa
dall'ufficio locale al sistema informativo dell'Agenzia delle
entrate.
3. Assistenza fiscale.
3.1. I contribuenti che intendono avvalersi dell'assistenza fiscale
dell'Agenzia delle entrate per l'adempimento degli obblighi tributari
devono farne richiesta, in carta libera, ad un ufficio locale
dell'Agenzia delle entrate. La richiesta deve contenere gli estremi
anagrafici del contribuente, il codice fiscale o il numero di partita
I.V.A. e può essere formulata utilizzando il modello allegato al
presente provvedimento, disponibile sul sito www.finanze.it Sulla
base delle richieste presentate dai contribuenti, l'assistenza
fiscale viene prestata dall'ufficio locale dell'Agenzia delle entrate
(tutor), o, in mancanza, dall'ufficio distrettuale delle imposte
dirette, competente in ragione del domicilio fiscale del richiedente.
3.2. La richiesta di assistenza fiscale può essere presentata o
spedita, mediante il servizio postale con raccomandata, ad un ufficio
locale dell'Agenzia delle entrate entro il mese di gennaio dell'anno
a decorrere dal quale si intende fruire dell'assistenza stessa. La
richiesta di assistenza ha validità fino a revoca ed è trasmessa
dall'ufficio locale al sistema informativo dell'Agenzia delle
entrate.
3.3. La revoca della richiesta di assistenza fiscale è effettuata
secondo le modalità indicate ai punti 3.1. e 3.2. ed ha effetto a
decorrere dal periodo d'imposta in cui è presentata.
3.4. Il sistema informativo dell'Agenzia delle entrate mette a
disposizione degli uffici locali che forniscono l'assistenza fiscale
ai contribuenti in regime fiscale delle attività marginali una
funzione attraverso la quale si può verificare, sulla scorta dei
dati trasmessi, lo stato e l'andamento economico dei contribuenti
assistiti, nonchè l'eventuale superamento dei limiti previsti.
3.5. L'assistenza fiscale dell'Agenzia si svolge prevalentemente
attraverso il servizio telematico Internet. In ogni caso, gli uffici
locali assistono direttamente i contribuenti negli adempimenti
tributari e provvedono a fornire consulenza tributaria nelle materie
connesse, all'applicazione del regime fiscale delle attività
marginali.
3.6. I contribuenti che si avvalgono dell'assistenza fiscale
dell'Agenzia delle entrate, al fine di effettuare la trasmissione dei
dati, devono munirsi di un computer corredato di modem e stampante,
dotato di un browser (Netscape communicator o Microsoft internet
explorer, versione 4.X o superiori, o browser equivalenti), e avente
le seguenti caratteristiche minime:

Ambiente Windows Ambiente MAC/OS
Processore Pentium II MAC POWER PC
o equivalente
Almeno 64 Mbyte di RAM Almeno 64 Mbyte di RAM

3.7. Ai contribuenti è riconosciuto un credito d'imposta nella
misura del 40 per cento del prezzo di acquisto delle apparecchiature
informatiche e degli accessori idonei alla connessione telematica con
l'Agenzia delle entrate. Il credito, utilizzabile in compensazione ai
sensi dell'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, non
può essere superiore all'importo di lire seicentomila e spetta anche
in caso di acquisizione dei beni in locazione finanziaria; in tale
ipotesi il credito, nella misura massima di lire seicentomila, è
pari al 40 per cento del prezzo di acquisto ed è utilizzato con
riferimento ai canoni di locazione pagati in ciascun periodo
d'imposta. Il credito d'imposta non concorre alla formazione del
reddito imponibile e non è rimborsabile.
3.8. Per ottenere l'assistenza dell'Agenzia delle entrate per via
telematica, i contribuenti devono usufruire dei servizi di un
Internet service provider e devono richiedere un pincode e una
password per accedere al servizio telematico Internet, compilando
l'apposito modello disponibile sul sito uniconline.finanze.it
3.9. L'Agenzia delle entrate comunica telematicamente al
richiedente la prima parte del pincode e, successivamente, provvede a
recapitare al domicilio dei contribuenti una comunicazione che
contiene la seconda parte del pincode, nonchè una password di
accesso al servizio di cui al punto 3.8. Per i casi di mancata
attribuzione del pincode e della password il richiedente dovrà
rivolgersi al competente ufficio locale dell'Agenzia delle entrate
che provvederà all'attribuzione degli stessi.
4. Adempimenti dei contribuenti assistiti e degli uffici.
4.1. I contribuenti trasmettono, con cadenza trimestrale, i dati
contabili delle operazioni effettuate nel corso dell'anno. Le
trasmissioni sono effettuate rispettivamente: entro il 10 aprile per
le operazioni relative al primo trimestre dell'anno, entro il
10 luglio per le operazioni relative al secondo trimestre, entro il
10 ottobre per le operazioni relative al terzo trimestre ed entro il
10 gennaio dell'anno successivo per le operazioni relative all'ultimo
trimestre. Per la trasmissione dei dati, le operazioni effettuate ai
fini dell'imposta sul valore aggiunto sono distinte tra imponibili
secondo l'aliquota, esenti, non imponibili e non soggette; le
operazioni rilevanti ai fini delle imposte dirette sono classificate
per voci di costi e ricavi. Per la definizione e la classificazione
di dette operazioni, i contribuenti si avvalgono dell'assistenza
fornita dal tutor anche mediante l'utilizzo della posta elettronica.
I contribuenti utilizzano un apposito prodotto software, scaricabile
dal sito www.finanze.it, che si compone delle seguenti funzioni:
a) acquisizione e elaborazione dei dati analitici. La funzione
consente al contribuente, da un lato la gestione dei dati relativi a
tutte le operazioni effettuate (acquisizione, variazione,
annullamento, stampa, etc.), costituendo sul personal computer del
contribuente una base informativa analitica relativa all'attività
esercitata nell'anno, dall'altro l'aggregazione dei dati secondo i
criteri previsti per la compilazione delle dichiarazioni annuali
nonchè la verifica della persistenza delle condizioni per usufruire
del regime fiscale delle attività marginali;
b) trasmissione telematica dei dati contabili aggregati. La
funzione consente al contribuente l'invioperiodico dei dati contabili
aggregati, l'invio della dichiarazione nonchè la ricezione delle
comunicazioni che l'ufficio dovrà rendere disponibili al
contribuente (superamento dei limiti previsti, imposte da pagare,
etc.);
c) predisposizione delle dichiarazioni. La funzione consente al
contribuente l'integrazione della dichiarazione compilata
automaticamente dal sistema informativo dell'Agenzia, con i dati
relativi agli altri redditi posseduti;
d) assistenza automatica. Questa funzione di "help on line"
consente al contribuente la ricerca guidata alla soluzione di
problemi di carattere generale (tecnico e normativo), nonchè la
formalizzazione, attraverso la posta elettronica, di quesiti
specifici da inviare al competente ufficio locale dell'Agenzia delle
entrate.
4.2. Il sistema informativo dell'Agenzia delle entrate attesta
l'avvenuta ricezione dei dati trasmessi per via telematica mediante
apposita ricevuta.
4.3. I contribuenti assistiti sono tenuti a consultare le ricevute
e ad evadere le eventuali richieste in esse contenute.
4.4. Il sistema informativo dell'Agenzia delle entrate elabora i
dati ricevuti, liquida le imposte dovute e rende disponibili
telematicamente ai contribuenti il modello per il pagamento delle
stesse, il modello per l'eventuale richiesta di rimborso dell'I.V.A.
ed i quadri della dichiarazione unificata relativi all'attività
esercitata.
4.5. I contribuenti verificano i dati della dichiarazione
unificata, predisposta dal sistema informativo dell'Agenzia delle
entrate, e la completano con i dati relativi agli eventuali altri
redditi posseduti. Dopo averne stampato e firmato una copia per
conservarla, i contribuenti presentano la dichiarazione unificata
utilizzando il servizio telematico Internet.
4.6. L'ufficio competente, sulla base dei dati contabili pervenuti
al sistema informativo, comunica ai contribuenti assistiti negli
adempimenti tributari, entro dieci giorni da quando i dati sono
acquisiti, l'eventuale decadenza dal regime fiscale delle attività
marginali per la perdita dei requisiti previsti dall'art. 14, comma
5, della legge 23 dicembre 2000, n. 388.
5. Decadenza dal regime fiscale della attività marginali.
5.1. I contribuenti che, nel corso del periodo d'imposta, superano
in misura superiore al 50 per cento il limite, individuato dal
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate di cui al
punto 1.1. dei compensi o ricavi conseguiti ovvero valutati in base
agli studi di settore applicabili nel periodo di riferimento
prendendo a base i dati dichiarati dal contribuente o rettificati
dall'ufficio, sono tenuti ad assoggettare a tassazione ordinaria, ai
fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'intero reddito
d'impresa o di lavoro autonomo conseguito nel medesimo periodo
d'imposta.
5.2. Nell'ipotesi di cui al punto 5.1. l'imposta sul reddito delle
persone fisiche e l'imposta sul valore aggiunto sono pagate, in un
unico versamento annuale, nei termini stabiliti dalle norme che
disciplinano dette imposte.
5.3. I contribuenti di cui al punto 5.1. decadono da tutti gli
esoneri previsti dall'art. 14, comma 6, della legge 23 dicembre 2000,
n. 388, e non usufruiscono dell'eventuale assistenza fiscale
dell'Agenzia delle entrate, a decorrere dall'anno successivo a quello
in cui è superato del 50 per cento il limite dei ricavi e dei
compensi individuato nel provvedimento di cui al punto 1.1.
6. Periodo transitorio di applicazione del regime delle attività
marginali.
6.1. Per l'anno d'imposta 2001 la domanda per avvalersi del regime
fiscale delle attività marginali è presentata entro il 31 marzo
2001 agli uffici, con le modalità stabilite al punto 2. Entro lo
stesso termine, i contribuenti che intendono avvalersi
dell'assistenza fiscale, ne fanno richiesta all'Agenzia delle entrate
con le modalità previste al punto 3.
6.2. Le domande per avvalersi del regime fiscale delle attività
marginali e le richieste di assistenza fiscale presentate a far data
dal 1o gennaio 2001, in attesa dell'attivazione delle procedure, sono
conservate dagli uffici, che provvederanno alla loro acquisizione ai
sensi degli ultimi periodi rispettivamente del punto 2.2. e del
punto 3.2.
6.3. I contribuenti che si avvalgono dell'assistenza fiscale
dell'Agenzia delle entrate provvedono a trasmettere, secondo le
modalità stabilite dal punto 4, i dati contabili delle operazioni
effettuate, non appena saranno disponibili gli strumenti che
consentono il colloquio telematico con l'Agenzia delle entrate.
Motivazioni
In esecuzione di quanto previsto dall'art. 14, comma 11, della
legge 23 dicembre 2000, n. 388, concernente il regime fiscale delle
attività marginali, con il presente provvedimento sono stabilite le
disposizioni necessarie per l'attuazione di quanto disciplinato dal
citato articolo. In particolare, sono dettate le disposizioni
concernenti le comunicazioni di scelta e di revoca del sistema
fiscale delle attività marginali, le modalità di assistenza
fiscale, gli adempimenti dei contribuenti assistiti e degli uffici.
Si riportano i riferimenti normativi dell'atto.
Attribuzioni del direttore dell'Agenzia delle entrate.
Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 (art. 66, art. 67, comma
1, art. 68, comma 1, art. 71, comma 3, lettera a).
Statuto dell'Agenzia delle entrate (articoli 5, comma 1, e 6, comma
1).
Regolamento di amministrazione dell'Agenzia delle entrate (art. 2,
comma 1, art. 5, comma 4).
Disciplina normativa di riferimento.
Art. 14 della legge 23 dicembre 2000, n. 388.
Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e
successive modificazioni ed integrazioni, concernente l'imposta sul
valore aggiunto.
Art. 22 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, concernente disposizioni in materia di tenuta e
conservazione delle scritture contabili.
Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
contenente il testo unico delle imposte sui redditi.
Decreto del Presidente della Repubblica 23 marzo 1998, n. 100,
recante norme per la semplificazione e la razionalizzazione di alcuni
adempimenti contabili in materia di imposta sul valore aggiunto.
Decreto del Presidente della Repubblica 9 luglio 1997, n. 241,
recante norme di semplificazione degli adempimenti dei contribuenti
in sede di dichiarazione dei redditi e d'imposta sul valore aggiunto,
nonchè di modernizzazione del sistema di gestione delle
dichiarazioni.
Provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate
dell'8 febbraio 2001.
Provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate del
28 febbraio 2001.
Roma, 14 marzo 2001
Il direttore: Romano

ALLEGATO
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