Serie Generale n. 88 del 16-4-1997
CIRCOLARI
MINISTERO DELL'INTERNO
MINISTERO DELL'INTERNO
CIRCOLARE 7 aprile 1997, n. 15
Nuove disposizioni in materia di tesoreria unica e trasferimenti erariali agli enti locali. (GU Serie Generale n.88 del 16-04-1997)

Ai prefetti della Repubblica
A tutti i comuni
e, per conoscenza:
Alla Presidenza del Consiglio dei
Ministri - Dipartimento per la
funzione pubblica e gli affari
regionali
Alla Corte dei conti - Ufficio
controllo atti Ministero interno -
Sezione enti locali
Al Ministero del tesoro -
Ragioneria generale dello Stato -
I.GE.S.P.A. - Direzione generale
del Tesoro - Servizio II
Al Ministero delle finanze -
Dipartimento delle entrate -
Direzione centrale per la
fiscalità locale
Al Ministero del bilancio e della
programmazione economica
Alla Cassa depositi e prestiti
Al commissario dello Stato nella
regione siciliana
Al rappresentante del Governo nella
regione sarda
Al commissario del Governo nella
regione Friuli-Venezia Giulia
Al commissari del Governo nelle
regioni a statuto ordinario
Agli uffici regionali di riscontro
amministrativo del Ministero
dell'interno presso le prefetture
dei capoluoghi di regione
Alla Scuola superiore
dell'Amministrazione civile
dell'interno
All'A.N.C.I.
All'U.P.I.
All'U.N.C.E.M.
All'Istituto nazionale di
statistica
1. Premessa.
La legge 23 dicembre 1996, n. 662, recante "Misure di
razionalizzazione della finanza pubblica", provvedimento "collegato"
alla legge finanziaria per l'anno 1997, contiene, unitamente al
decreto-legge 31 dicembre 1996, n. 669, convertito con modificazioni
dalla legge 28 febbraio 1997, n. 30, importanti innovazioni in
materia di tesoreria unica, determinazione e modalità di erogazione
dei trasferimenti erariali agli enti locali.
In particolare, il comma 155, dell'art. 1, della citata legge n. 662
del 1996, stabilisce che dal 1 gennaio 1997 sono assoggettati al
sistema di tesoreria unica, di cui alla tabella A allegata alla legge
29 ottobre 1984, n. 720, anche i comuni con popolazione inferiore ai
5.000 abitanti, con la temporanea esclusione dei comuni il cui
servizio di tesoreria è gestito da soggetti diversi da quelli (banca
autorizzata o concessionaria della riscossione) previsti dall'art. 50
del decreto legislativo del 25 febbraio 1995, n. 77, modificato dal
decreto legislativo dell'11 giugno 1996, n. 336. Tali enti
subentrano nelle disposizioni della tesoreria unica dal giorno
successivo alla scadenza del contratto stipulato con il tesoriere non
abilitato. A tale proposito, questo Ministero con la circolare F.L.
2/97 del 3 gennaio 1997 ha invitato tutti i comuni con popolazione
inferiore a 5.000 abitanti a produrre apposita attestazione per
l'individuazione del soggetto incaricato del servizio di tesoreria.
Altra importante innovazione introdotta con i provvedimenti in
argomento è rappresentata dai tempi di erogazione dei trasferimenti
erariali e dalle modalità di pagamento degli stessi.
Infatti, diversamente da quanto disciplinato negli anni dal 1994 al
1996, per il 1997 i contributi ordinario, consolidato e perequativo
degli squilibri di fiscalità locale vengono corrisposti con cadenza
quadrimestrale, mentre la quasi totalità dei restanti trasferimenti
vengono corrisposti in una o più soluzioni con scadenza
predeterminata. Inoltre, tutti i trasferimenti erariali sono
comunicati o accreditati presso le sezioni di tesoreria
territorialmente competenti nei modi di seguito specificati, ad
eccezione di quelli in favore dei comuni con popolazione inferiore a
5.000 abitanti, il cui servizio di tesoreria è gestito da soggetti
diversi da quelli previsti dal citato art. 50, del decreto
legislativo n. 77 del 1995 per i quali permane il sistema di
accreditamento presso i rispettivi conti correnti postali.
In particolare, con l'unica eccezione suddetta, le modalità di
accreditamento dei trasferimenti erariali, limitatamente alla prima
quadrimestralità, sono diversamente articolate a seconda che gli
enti locali siano già titolari di conto aperto in tesoreria unica
(enti con popolazione non inferiore a 5.000 abitanti) ovvero
intestatari fino al 1996 di conto corrente postale (enti con
popolazione non superiore a 5.000 abitanti).
Ciò premesso, si ritiene opportuno far presente quanto segue in
merito alla corresponsione dei trasferimenti erariali agli enti
locali e alle modalità di erogazione dei trasferimenti stessi.
2. Assegnazione dei trasferimenti erariali.
Come accennato in premessa, ai sensi dell'art. 9 del menzionato
decreto-legge n. 669 del 1996, i trasferimenti erariali previsti dal
decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504, e successive
modificazioni, spettanti agli enti locali nel 1997, vengono assegnati
con scadenze diverse da quelle previste nei precedenti esercizi.
2.1. Contributi ordinari, consolidati e perequativi per la fiscalità
locale.
In virtù delle norme contenute all'art. 9 del citato decreto-legge
n. 669 del 1996, i contributi ordinari, consolidati e perequativi per
la fiscalità locale vengono assegnati in tre quadrimestralità di
pari importo entro i mesi di febbraio, maggio e ottobre 1997.
Restano esclusi dalla terza quadrimestralità gli enti che alla data
del 15 settembre 1997 non hanno fatto pervenire a questo Ministero la
certificazione sul bilancio di previsione dell'anno 1997 e sul conto
consuntivo dell'anno 1995.
2.2. Altri contributi.
Le norme stesse stabiliscono, inoltre, che il contributo erariale a
valere sul fondo per lo sviluppo degli investimenti viene assegnato,
sulla base della spettanza al 10 gennaio 1997, nella misura del 40
per cento entro il 30 aprile 1997 nella misura del 50 per cento entro
il 31 luglio 1997. Entro il 31 ottobre 1997, infine, viene assegnato
il saldo corrispondente alla differenza tra gli acconti versati e
l'ammontare complessivo della nuova spettanza del medesimo anno
rideterminata sulla base delle certificazioni sui mutui contratti nel
1996, di mutui contratti nel 1995 in ammortamento dal 1 gennaio 1997
e delle variazioni intervenute nel 1996 sui mutui già assoggettati
ai benefici del fondo in argomento.
Viene, altresì, stabilito che il contributo nazionale ordinario per
gli investimenti viene assegnato in unica soluzione entro il 31
luglio 1997 e che il contributo per il finanziamento dell'onere
derivante dagli incrementi degli stipendi dei segretari comunali
viene assegnato entro il 30 giugno 1997.
Si precisa, infine, che ai sensi dell'art. 1, comma 156, della citata
legge n. 662, del 1996, a decorrere dall'anno 1997, è attribuito a
favore di tutti i comuni con popolazione inferiore a 5.000 abitanti
un contributo di complessive lire 180 miliardi, commisurato al 6 per
cento delle disponibilità liquide al 31 dicembre 1996 di cui al
precedente comma 155. A tale riguardo, è stata predisposta da questo
Ministero la circolare F.L. 4 del 23 gennaio 1997, integrata dalle
circolari telegrafiche n. 9 e n. 11 rispettivamente del 4 febbraio e
6 marzo 1997, per l'acquisizione, da parte degli enti interessati,
della base di calcolo del contributo in argomento. Come indicato
nella circolare di base, nel caso in cui l'ammontare del fondo non
sia sufficiente per l'erogazione del contributo fino al 6 per cento
delle disponibilità certificate dai comuni, l'attribuzione del
trasferimento verrà operata in proporzione allo stanziamento in
argomento. Il contributo viene assegnato in unica soluzione entro il
30 giugno 1997.
3. Modalità di erogazione dei contributi.
L'assegnazione dei trasferimenti erariali non coincide più con
l'erogazione dei trasferimenti stessi. In particolare, ai sensi delle
disposizioni contenute nel citato art. 9, del decreto-legge n. 669
del 1997 i contributi erariali vengono erogati con le seguenti
metodologie:
3.1. Contributi agli enti locali con popolazione non inferiore a
5.000 abitanti, già intestatari di conti presso le tesorerie.
Si precisa che questo Ministero si limita a comunicare alle tesorerie
territorialmente competenti, entro le suindicate scadenze, i
trasferimenti erariali spettanti ad ogni singolo ente.
Contestualmente ad ogni ente locale interessato viene inviato, per il
tramite della competente prefettura, avviso di comunicazione
dell'importo normativamente maturato. Le sezioni di tesoreria, su
richiesta degli enti, anticipano le somme in argomento previo
accertamento che le disponibilità al 1 gennaio 1997 siano ridotte ad
un valore non superiore al 20 per cento, così come previsto
dall'art. 3, comma 214, della citata legge 662 del 1996. È
nell'interesse dell'ente locale, pertanto, attivarsi presso il
proprio tesoriere per ottenere la tempestiva segnalazione del
raggiungimento del citato limite di legge. Al verificarsi della
condizione di legge va comunque effettuata apposita domanda alla
sezione di tesoreria territorialmente competente.
3.2. Contributi ai comuni con popolazione inferiore a 5.000 abitanti,
non assoggettati alla disciplina della tesoreria unica fino al 1996.
Il Ministero emette a favore delle tesorerie territorialmente
competenti ordinativi diretti cumulativi relativi alla prima
quadrimestralità dei contributi ordinari, consolidati e perequativi
degli squilibri di fiscalità locale, utilizzabili dagli enti solo
dopo l'esaurimento delle disponibilità liquide al 31 dicembre 1996.
Dalla seconda quadrimestralità e per i restanti trasferimenti
erariali, analogamente al sistema previsto per gli enti con
popolazione non inferiore a 5.000 abitanti, questo Ministero comunica
alle tesorerie gli importi normativamente maturati. Le sezioni di
tesoreria, nel rispetto del citato art. 3, comma 214, della legge
662 del 1996 e su richiesta degli enti, anticipano le somme in
argomento previo accertamento che le disponibilità sulle
contabilità speciali al 1 gennaio 1997 siano ridotte ad un valore
non superiore al 20 per cento dell'importo della prima
quadrimestralità. Anche in tale circostanza, come indicato per gli
enti con popolazione non inferiore a 5.000, è necessario che gli
enti locali si attivino presso il proprio tesoriere per la verifica
delle disponibilità giacenti. Si ribadisce, che al raggiungimento
del limite di legge l'ente dovrà, comunque, produrre apposita
richiesta alla sezione di tesoreria territorialmente competente.
3.3. Contributi ai comuni con popolazione inferiore a 5.000 abitanti,
temporaneamente esclusi dalle disposizioni della tesoreria unica.
Il pagamento dei contributi in argomento avviene mediante emissione
di mandati cumulativi con accreditamento diretto presso i rispettivi
conti correnti postali. Dall'attribuzione successiva alla scadenza
del contratto con il tesoriere non abilitato, gli enti interessati
vengono assoggettati alle medesime modalità di pagamento degli altri
enti locali.
3.4. Eccezione al principio fissato dall'art. 3, comma 214, della
legge 23 dicembre 1996, n. 662.
Ai sensi dell'art. 9, comma 8, del citato decreto-legge n. 669 del
1996, i titoli di spesa relativi al pagamento di servizi resi
dall'ente all'amministrazione emittente e quelli di importo non
superiore a lire 500.000 restano esclusi dalla verifica da parte
delle tesorerie provinciali dello Stato del raggiungimento del limite
del 20 per cento rispetto alle disponibilità rilevate al 1 gennaio
1997.
4. Modalità e tempi di accreditamento da parte delle tesorerie
provinciali dello Stato.
Indipendentemente dalla tipologia degli enti locali e ad esclusione
della prima quadrimestralità dei contributi ordinari, consolidati e
perequativi per le fiscalità locale a favore degli enti con
popolazione inferiore a 5.000 abitanti assoggettati alla disciplina
della tesoreria unica, ai sensi del comma 5, del citato art. 9, del
decreto-legge n. 669 del 1996, le tesorerie territorialmente
competenti in caso di più assegnazioni spettanti per legge
anticipano in contabilità speciale quella cronologicamente
precedente e, in caso di analoga scadenza, quella di importo
inferiore.
5. Modalità di erogazione dei trasferimenti erariali pregressi e di
quelli non previsti dalla vigente normativa di finanza locale per
l'anno 1997.
La normativa esposta nel disporre le nuove modalità di pagamento dei
trasferimenti statali esplicitamente si riferisce solo all'esercizio
1997 ed ai contributi erariali ivi indicati. Nulla dispone sulle
modalità di erogazione dei trasferimenti erariali spettanti agli
enti locali antecedentemene al 1997, comunque dovuti, ed a quelli non
espressamente indicati nella stessa normativa. Ne consegue, che per
tutti i trasferimenti non previsti dall'art. 9, del citato decreto-
legge n. 669 del 1996, si provvederà ai relativi pagamenti mediante
l'emissione di mandati presso le sezioni di tesoreria provinciale
dello Stato.
L'utilizzo dei contributi in argomento resta, comunque, subordinato
al riscontro da parte delle tesorerie territorialmente competenti che
le disponibilità al 1 gennaio 1997 siano ridotte ad un valore non
superiore al 20 per cento.
6. Utilizzo dei trasferimenti erariali spettanti agli enti locali nel
1997 giacenti presso le tesorerie territorialmente competenti.
La normativa in argomento ha ingenerato numerosi dubbi sull'utilizzo
da parte degli enti locali dei trasferimenti erariali che affluiscono
nel 1997 sui conti aperti presso le tesorerie territorialmente
competenti. Si ritiene opportuno, pertanto, esporre quanto convenuto
con la Ragioneria generale dello Stato sui quesiti pervenuti
attinenti le sottoindicate problematiche.
6.1. Utilizzo per i comuni con popolazione non superiore a 5.000
abitanti delle disponibilità liquide al 31 dicembre 1996 (anche
vincolate) per operazioni finanziarie.
Indipendentemente dal vincolo di destinazione delle disponibilità
liquide al 31 dicembre 1996 non sussistono divieti normativi nel
reimpiego delle somme in operazioni finanziarie a breve o medio
termine. In tale circostanza l'ente dovrà comunque valutare
l'immediata esigibilità delle somme investite per far fronte ai
pagamenti da sostenere in quanto nessun prelevamento potrà essere
effettuato in contabilità speciale fino all'esaurimento delle
stesse.
6.2. Riversamento di somme provenenti da disinvestimenti relativi ad
operazioni finanziarie poste in essere prima del 1 gennaio 1997 da
comuni con popolazione non superiore a 5.000.
Gli enti suddetti devono riversare presso il tesoriere comunale le
somme provenienti da disinvestimenti relativi ad operazioni
finanziarie poste in essere prima del 1 gennaio 1997. Infatti, il
ritorno delle somme investite antecedentemente al 31 dicembre 1996 va
configurato come ricostituzione dell'originaria liquidità.
Pertanto, le stesse devono essere riversate al tesoriere dell'ente
locale.
6.3. Utilizzo dei trasferimenti erariali in presenza di un fondo di
cassa costituito prevalentemente da entrate a specifica destinazione.
È facoltà degli enti locali, ivi compresi gli enti in stato di
dissesto finanziario e di quelli che non hanno ricostituito i fondi
vincolati utilizzati in precedenza, disporre delle entrate a
specifica destinazione nei limiti delle anticipazioni di tesoreria di
cui all'art. 38, del decreto legislativo 25 febbraio 1995, n. 77 e
sue successive modificazioni. Qualora nonostante le citate
anticipazioni l'ente non abbia ancora raggiunto il limite di legge
necessario per accedere ai trasferimenti erariali giacenti presso la
tesoreria, è facoltà degli stessi eccedere i limiti di cui al
citato art. 38 purchè venga contenuto in misura non superiore
all'ammontare dei trasferimenti erariali senza vincolo di
destinazione che di volta in volta si renderanno disponibili presso
le tesorerie.
6.4. Utilizzo dei trasferimenti erariali in presenza di un fondo di
cassa costituito da liquidità a disposizione di giustizia.
È stata rappresentata da diversi enti locali l'eventualità che a
seguito di somme pignorate o comunque a disposizione di giustizia,
gli stessi si trovino impossibilitati ad accedere ai trasferimenti
erariali per il mancato raggiungimento del limite del 20 per cento
delle disponibilità liquide al 1 gennaio 1997. In tale circostanza
la Ragioneria generale dello Stato è dell'avviso che dette somme non
devono ricomprendersi tra le disponibilità liquide a disposizione
degli enti locali. La stessa Ragioneria ha ravvisato, infatti,
l'opportunità di diramare apposite istruzioni alle tesorerie
provinciali dello Stato affinchè nella valutazione degli
accreditamenti da disporre, la determinazione del 20 per cento delle
disponibilità liquide al 1 gennaio 1997 venga maggiorata delle somme
a disposizione di giustizia, eventualmente attestate dal tesoriere
dell'ente locale. Sulla questione si è in attesa di conoscere il
definitivo parere della Direzione generale del Tesoro.
Il direttore generale
dell'Amministrazione civile
Gelati