Serie Generale n. 291 del 15-12-2007
CIRCOLARI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
CIRCOLARE 29 novembre 2007, n. 37
Modalita' di versamento delle ritenute alla fonte IRPEF e dell'IRAP da parte degli enti soggetti alla normativa di tesoreria unica e delle amministrazioni dello Stato titolari di conti correnti di tesoreria centrale che, per il pagamento degli stipendi, non si avvalgono del «Service Personale Tesoro». (GU Serie Generale n.291 del 15-12-2007)

A Presidenza del Consiglio dei Ministri
Consiglio di Stato
Corte dei Conti
Scuola superiore della pubblica
Amministrazione
Amministrazione autonoma dei Monopoli
di Stato
Enti pubblici assoggettati al sistema
di tesoreria unica, tabelle A e B
Tesorieri degli enti pubblici
assoggettati al sistema di tesoreria
unica
A.N.A.S. S.p.A.
Consiglio nazionale dell'economia e del
lavoro
Banca d'Italia
ABI
Poste italiane S.p.A.
Associazione nazionale dei comuni
d'Italia
Uffici centrali di bilancio
Ragionerie provinciali dello Stato
Il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze del 5 ottobre
2007, emanato ai sensi del comma 143 dell'art. 1 della legge
27 dicembre 2006, n. 296, ha stabilito le modalità per il versamento
diretto ai comuni all'addizione comunale all'imposta sul reddito
delle persone fisiche.
Il versamento dell'addizionale comunale viene effettuato indicando
i codici del tributo, individuati dall'Agenzia delle entrate,
associandoli ai codici catastali dei comuni di riferimento per il
successivo riversamento da parte dell'Agenzia delle entrate ai comuni
stessi sui conti correnti postali previsti dall'art. 11 del suddetto
decreto. Si precisa che, ai sensi del comma 2 dell'art. 31 della
legge 23 dicembre 1998, n. 448, le somme di competenza dei comuni
siti nella regione Valle d'Aosta, regione Friuli-Venezia Giulia e
nelle province autonome di Trento e di Bolzano sono attribuite
dall'Agenzia delle entrate a favore delle apposite contabilità
speciali intestate alle suddette regioni e province autonome per il
successivo accreditamento a favore dei comuni stessi.
Con provvedimento dell'8 novembre 2007 n. 2007/172338 (disponibile
nel sito www.agenziaentrate.it) emanato ai sensi del comma 1
dell'art. 4 del predetto decreto, l'Agenzia delle entrate ha
approvato il modello di versamento per gli enti pubblici (F24 EP ) ed
ha definito i tempi, le modalità e le specifiche tecniche per il
versamento dell'addizionale comunale all'IRPEF da parte delle
amministrazioni e degli enti di cui agli articoli 4, 5 e 7 del citato
decreto del 3 ottobre 2007, e cioè degli enti pubblici, soggetti
alla normativa di tesoreria unica, tabelle A e B della legge n.
720/1984 e delle amministrazioni dello Stato titolari di conti
correnti di tesoreria centrale che, per il pagamento degli stipendi,
non si avvalgono del Service Personale Tesoro.
Considerato che il comma 49 dell'art. 37 del decreto-legge n. 223
del 4 luglio 2006, convertito nella legge n. 248 del 4 agosto 2006,
prevede che, a decorrere dal 1° gennaio 2007, tutti i soggetti
titolari di partita IVA devono provvedere al pagamento di imposte e
contributi con modalità telematiche, il provvedimento dell'agenzia
ha stabilito, che le stesse modalità adottate per il versamento
dell'addizionale comunale all'IRPEF sono utilizzate da tali soggetti
anche per il versamento delle ritenute alla fonte IRPEF,
dell'addizionale regionale all'IRPEF e dell'IRAP anche nei casi di
ravvedimento di cui all'art. 13 del decreto legislativo 18 dicembre
1997, n. 472.
Oltre a quanto esplicitato nel citato provvedimento dell'Agenzia
delle entrate, si forniscono le seguenti ulteriori indicazioni:
1) per il versamento dell'addizionale comunale dovranno essere
indicati i codici tributo individuati dall'Agenzia delle entrate,
associati al codice catastale di ciascun comune, e l'importo dovuto
in base al domicilio fiscale del contribuente;
2) per il versamento delle ritenute alla fonte IRPEF dovranno
essere indicati gli importi e i relativi codici tributo;
3) per il versamento dell'IRAP e dell'addizionale regionale
all'IRPEF dovranno essere indicati gli importi, i codici tributo
delle regioni e provincie autonome destinatarie dei tributi stessi.
Per quanto attiene alle modalità operative si specifica quanto
segue:
A) Enti sottoposti alla normativa della legge n. 720/1984, tabella A
(art. 4).
Gli enti trasmettono, direttamente o tramite il proprio tesoriere,
un flusso informatico all'Agenzia delle entrate, contenente la
richiesta di pagamento, da eseguire mediante addebito da parte di
Banca d'Italia del conto di tesoreria, degli importi trattenuti a
titolo di IRPEF, di addizionale regionale all'IRPEF e di addizionale
comunale all'IRPEF e di quelli da versare a titolo di IRAP,
indicando, oltre alle informazioni di cui ai precedenti punti 1, 2 e
3, il codice IBAN del conto di tesoreria da addebitare e il codice
fiscale dell'ente contribuente/sostituto d'imposta.
Tale invio deve essere effettuato entro le ore 20 del secondo
giorno lavorativo antecedente la data di esecuzione del versamento,
indicata nel mod. F24 EP, e, per tale data, l'ente deve garantire che
sul conto vi siano disponibilità sufficienti.
Se la richiesta di pagamento è inoltrata direttamente dall'ente,
quest'ultimo deve comunicare al proprio tesoriere l'importo e la data
di regolamento del versamento.
Il tesoriere, in ogni caso, è tenuto al rispetto del criterio del
prioritario utilizzo ed è altresì tenuto a provvedere, per gli enti
in tesoreria unica mista, alla prealimentazione della contabilità
speciale infruttifera, in modo che sulla stessa ci siano disponibili
i fondi per l'importo e nella data di regolamento del versamento
indicati dall'ente. Il tesoriere non risponde dei ritardati o
parziali versamenti disposti dall'ente, nè di eventuali
disallineamenti tra l'importo comunicato con il flusso diretto
all'Agenzia delle entrate e il mandato trasmesso dall'ente ai fini
della contabilizzazione del versamento.
La prealimentazione della contabilità infruttifera, per gli enti
in tesoreria mista, può avvenire anche mediante bonifico a favore
della predetta contabilità speciale.
Il regolamento del versamento viene effettuato dalla Banca d'Italia
che accredita la contabilità speciale dell'Agenzia delle entrate e
addebita i conti di tesoreria degli enti nella data di regolamento
indicata nel mod. F24 EP, se trasmesso nei termini sopra indicati o
nella prima data di regolamento utile in caso di trasmissione tardiva
all'Agenzia delle entrate dei modelli di pagamento.
Le operazioni della specie sono riportate nei modd. 3 TUN
rilasciati dalle tesorerie.
Qualora nella data di regolamento i fondi sui predetti conti di
tesoreria dovessero risultare insufficenti, le tesorerie competenti
scritturano l'intero importo di pertinenza dell'ente al conto sospeso
collettivi ed avvisano il tesoriere dell'ente affinchè provveda
tempestivamente, per conto dello stesso, all'alimentazione del conto
di tesoreria per consentire alla Banca d'Italia il ripianamento del
sospeso.
Per le disposizioni di versamento inoltrate all'Agenzia delle
entrate, vengono rilasciate in via telematica le seguenti ricevute:
conferma dell'avvenuta accettazione da parte del sistema
informativo dell'Agenzia delle entrate del file contenente i modelli
F24 EP;
esito del controllo formale dei modelli F24 EP contenuti nel file
trasmesso;
esito dell'operazione di addebito effettuata dalla Banca
d'Italia;
nei soli casi di esito positivo, quietanza del modello F24 EP
(disponibile sul «cassetto fiscale» consultabile attraverso i servizi
telematici dell'Agenzia delle entrate nel sito
http:\\telematici.agenziaentrate.gov.it).
B) Enti sottoposti alla normativa della legge n. 720/1984, tabella B
(art. 5).
Gli enti provvedono al versamento mediante l'invio all'Agenzia
delle entrate di un flusso informatico contenente la richiesta di
pagamento degli importi trattenuti a titolo di IRPEF, di addizionale
regionale all'IRPEF, di addizionale comunale all'IRPEF e di quelli
dovuti a titolo di IRAP, indicando il codice IBAN del proprio conto
di tesoreria, il proprio codice fiscale, nonchè le informazioni di
cui ai precedenti punti 1, 2 e 3. Tale invio deve essere effettuato
entro le ore 20 del secondo giorno lavorativo antecedente la data di
esecuzione del versamento, indicata nel mod. F24 enti pubblici.
L'Agenzia delle entrate trasmette il flusso alla Banca d'Italia,
che provvede all'accreditamento della contabilità speciale 1777,
contabilizzandolo in conto sospeso, ed invia a questa ragioneria
generale, ispettorato generale per la finanza delle pubbliche
amministrazioni (I.Ge.P.A.), le informazioni riguardo l'importo da
prelevare e la data in cui il versamento delle ritenute è stato
regolato, necessarie a I.Ge.P.A. per disporre il prelevamento dal
conto corrente di tesoreria centrale dell'ente versante.
L'ente, contemporaneamente all'invio delle disposizioni di
versamento all'Agenzia delle entrate, e dopo essersi assicurato che
sul conto corrente di tesoreria ci siano le risorse sufficienti, deve
trasmettere all'I.Ge.P.A., ufficio XIII, ad estinzione del sospeso,
una richiesta di prelevamento fondi dal proprio conto di tesoreria,
per l'importo complessivo contenuto nel flusso inviato all'Agenzia,
indicando, nella causale, di quali ritenute si tratti, a quale mese
si riferiscano e la data in cui il versamento con il mod. F24 EP è
stato regolato.
I.Ge.P.A., verificata la congruenza degli importi indicati nelle
richieste di prelevamento fondi con quelli contenuti nel flusso
inviato dall'Agenzia dell'entrate, emette ed invia alla Banca
d'Italia gli ordini di prelevamento fondi dai conti correnti degli
Enti, a regolamento del sospeso, indicando nello spazio causale che
si tratta di sistemazione di partite in sospeso per il versamento
delle ritenute dell'IRAP mensile.
Qualora sul conto corrente non ci fossero le necessarie
disponibilità, il titolare del conto, su richiesta di I.Ge.P.A.,
deve provvedere tempestivamente ad alimentarlo.
Gli Enti titolari di più conti correnti di tesoreria centrale
dovranno inviare a I.Ge.P.A. la richiesta di prelevamento fondi ad
estinzione del sospeso a valere su un unico conto di tesoreria
centrale sul quale dovranno essere girate le risorse necessarie.
Salvo quanto specificato al terzo capoverso della presente lettera
B) riguardo alla causale di versamento, la richiesta di prelevamento
fondi deve continuare ad essere compilata secondo lo schema
dell'allegato C alla circolare dello scrivente n. 41 del 29 settembre
2003, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 234 dell'8 ottobre 2003,
ferme restando tutte le altre disposizioni impartite con la stessa,
compresa la possibilità di inviare le richieste anche via fax ai
numeri 0647613897, 0647613387 e 0647614749.
Per le disposizioni di versamento inoltrate all'Agenzia delle
entrate, vengono rilasciate le ricevute indicate nel 7° capoverso
della lettera A).
C) Enti pubblici che si avvalgono del Service Personale Tesoro (art.
10).
Gli enti pubblici inclusi nelle tabelle A e B della legge n.
720/1984 che hanno affidato il servizio di pagamento degli stipendi
al «Service Personale Tesoro» provvedono al versamento dei tributi
indicati nei precedenti punti con le modalità previste dai punti 1,
2 e 3 e dalle precedenti lettere A e B, anche sulla base dei dati
dettagliati forniti dal Service Personale Tesoro.
D) Amministrazioni dello Stato che non si avvalgono del Service
Personale Tesoro (art. 7).
Le amministrazioni dello Stato titolari di conti correnti di
tesoreria centrale che per il pagamento degli stipendi e degli
assegni fissi non si avvalgono delle procedure informatiche del
«Service Personale Tesoro», possono effettuare il versamento dei
tributi di cui alla presente circolare con le stesse modalità
previste per gli enti di tabella B, di cui alla precedente lettera B.
E) Amministrazioni pubbliche e società titolari di conti correnti di
tesoreria che attualmente versano mediante girofondi di tesoreria.
Anche tali soggetti, a partire dal 1° gennaio 2008, possono versare
le ritenute oggetto della presente circolare e dell'IRAP con le
modalità previste alla lettera B).
F) Annullamento delle disposizioni di versamento.
Le eventuali richieste di annullamento di disposizioni di
versamento precedentemente impartite devono essere trasmesse
telematicamente all'Agenzia delle entrate con le modalità e nei
termini indicati all'art. 7 del provvedimento della predetta agenzia
dell'8 novembre 2007.
A partire dal 1° gennaio 2008 sono abrogate tutte le istruzioni
precedentemente emanate riguardanti le modalità di versamento dei
tributi oggetto della presente circolare.
La contabilità speciale n. 1903 prevista dalla circolare del
dipartimento della ragioneria generale dello Stato n. 7 del
6 febbraio 2001 resta aperta fino alla completa attribuzione ai
singoli comuni delle risorse sulla stessa giacenti e al suo
azzeramento verrà chiusa.
Infine, considerato che l'art. 11 del decreto dell'8 ottobre 2007
prevede che l'addizionale comunale all'IRPEF viene accreditata sui
conti correnti postali dei comuni, si richiama l'osservanza delle
disposizioni impartite con la circolare del Ministero del tesoro n.
1976 del 10 febbraio 1990 riguardo all'obbligo, per gli enti inseriti
nella tabella A della legge n. 720/1984, di riversare, con cadenza
quindicinale, le giacenze dei conti correnti postali sulle
contabilità speciali di tesoreria.
Roma, 29 novembre 2007
Il Ragioniere generale dello Stato: Canzio