3a Serie Speciale - Regioni n. 42 del 23-10-2004
REGIONE MOLISE
REGIONE MOLISE
REGOLAMENTO REGIONALE 8 luglio 2004, n. 4
Regolamento regionale di contabilita' per gli istituti autonomi case popolari dl Campobasso e di Isernia. (GU 3a Serie Speciale - Regioni n.42 del 23-10-2004)

(Pubblicato nel Bollettino ufficiale della Regione Molise n. 14 del
16 luglio 2004)

Premesso che il consiglio regionale ha approvato la deliberazione
n. 121 dell'11 maggio 2004;

IL PRESIDENTE DELLA REGIONE
E m a n a
il seguente regolamento:
Art. 1.
Scopo e ambito di applicazione
1. Il presente regolamento disciplina gli aspetti
contabili-amministrativi dell'azienda che deve attenersi a principi
di efficienza, economicità, funzionalità, efficacia e trasparenza.
2. Le modalità gestionali dei servizi dell'azienda devono
garantire la verifica dei risultati, la trasparenza e l'informazione
interna ed esterna, l'assunzione di precise responsabilità di
gestione, l'individuazione ed il rispetto dei tempi procedurali.
3. L'azienda favorisce l'introduzione l'aggiornamento di
modalità contabili e sistemi informativi che migliorino e rendano
più trasparente la gestione.
4. Il presente regolamento si basa sulle seguenti attivita':
a) formulazione del bilancio preventivo secondo criteri e
procedure che, tenuto conto dell'assetto organizzativo delle varie
funzioni aziendali individuino le responsabilità nella
quantificazione e destinazione preventiva delle risorse per il
proseguimento dei fini dell'azienda;
b) rilevazione e classificazione dei fatti amministrativi
secondo principi e metodi idonei a fornire una rappresentazione
fedele e corretta delle variazioni intervenute nelle grandezze
finanziarie e patrimoniali dell'azienda e degli accadimenti economici
che le hanno determinate;
c) valutazioni e procedure con cui pervenire alla formazione
del bilancio consuntivo predisposto secondo lo schema previsto
dall'Art. 2423 e seguenti del codice civile;
d) attivazione di sistemi di controllo finalizzati ad
analizzare procedure, costi e risultati di singole attività o
servizi anche per garantire la condotta ordinata ed efficace delle
operazioni dell'azienda e la loro conformità ai programmi adottati.

Art. 2.
Programmazione
1. In conformità a quanto stabilito dalla legge e dallo statuto,
l'attività si attua mediante atti di programmazione.
2. Sono atti di programmazione:
le linee d'indirizzo generali dell'azienda che il consiglio di
amministrazione assume all'inizio del proprio mandato individuando le
operazioni strategiche cui l'attività dell'azienda sarà indirizzata
e le finalità generali che si intendono perseguire;
i piani pluriennali e annuali con i quali, per ciascuna area di
attività dell'azienda, il consiglio determina obiettivi ordinati
secondo criteri di priorità e di utilizzo tempestivo, efficace ed
efficiente delle risorse;
il bilancio e previsione annuale che quantifica in modo
dettagliato le attività da svolgere e le risorse da impiegare per
l'ottenimento di risultati quantitativamente e qualitativamente
coerenti con le realizzazioni degli obiettivi dei piani pluriennali.

Art. 3.
Bilancio di previsione
1. L'esercizio ha la durata di un anno e coincide con l'anno
solare.
2. La gestione economico-finanziaria viene prefigurata in base ad
un bilancio di previsione formulato con i criteri dell'Art. 2423-bis
e con il contenuto dell'Art. 2425 del codice civile integrato da una
previsione dei flussi finanziari.
3. Il bilancio preventivo, quale strumento di programmazione e di
gestione economico-finanziaria, è composta da:
una relazione degli amministratori che illustri le scelte che
hanno presieduto alla formazione del bilancio, il loro collegamento
con le linee programmatiche e gli obiettivi pluriennali, nonchè
fornisca adeguate informazioni in ordine alla situazione patrimoniale
ed alle diverse attività gestionali dell'azienda, ed in particolare:
prospetto dimostrativo dell'equilibrio fra costi e ricavi di
amministrazione, compresi gli oneri fiscali e di manutenzione della
gestione immobiliare;
andamento dei canoni di locazione ed analisi dell'eventuale
morosità e le azioni intese a contrastarla;
un programma delle attività manutentive ordinarie e
straordinarie e le relative fonti di finanziamento;
un programma di alienazione degli alloggi con l'indicazione
di quelli che si intende alienare e con l'indicazione dell'utilizzo
dei fondi conseguiti con le cessioni;
la situazione del personale dipendente all'inizio
dell'esercizio e delle variazioni che si prevede interverranno;
i risultati delle eventuali gestioni immobiliari effettuate
per conto di terzi;
un conto economico formulato con i criteri richiamati al
secondo comma e secondo lo schema di cui all'allegato A2:
il conto economico preventivo non potrà chiudere in perdita
e dovrà comprendere tutti i componenti positivi e negativi di
reddito che si prevedono di competenza dell'esercizio;
una previsione dei flussi finanziari secondo lo schema di cui
all'allegato A4.

Art. 4.
Procedure di formazione del bilancio preventivo
1. Entro il 15 settembre il direttore dell'azienda, sulla base
degli indirizzi formulati dal presidente, invia ai responsabili dei
vari servizi le direttive che dovranno presiedere alla formulazione
del bilancio di previsione per l'esercizio successivo.
2. Entro il 30 settembre i responsabili dei vari servizi debbono
inviare all'ufficio ragioneria i prospetti contenenti i dati
necessari.
3. Il direttore, di concerto con i responsabili delle varie aree,
provvedono alle stime previsionali ed al consolidamento delle
previsioni dei vari servizi.
4. Il bilancio di previsione è approvato dal consiglio di
amministrazione entro il 31 ottobre di ciascun anno.

Art. 5.
Procedure di gestione del bilancio preventivo
1. All'inizio di ogni esercizio il direttore, sulla base di
quanto indicato nel preventivo annuale, determina il budget di
competenza dei singoli servizi e/o uffici, sia per le singole
tipologie di costo che per i relativi ricavi.
2. Per poter superare il budget di spesa concesso, il
responsabile del servizio e/o ufficio, dovrà sottoporre al direttore
le motivazioni per ottenere l'autorizzazione, nonchè fornire
indicazioni sulle modalità di recupero della maggiore spesa.
3. Periodicamente verrà operata una verifica sugli eventuali
scostamenti di costi e ricavi rispetto alla previsione, al fine di
accertare l'andamento della gestione e di operare, se necessario, gli
opportuni assestamenti.
4. Le variazioni che non comportino modifiche al risultato del
preventivo sono approvate dal direttore.
5. Le variazioni che dovessero comportare modifiche al risultato
finale di esercizio, dovranno essere approvate dal consiglio di
amministrazione.

Art. 6.
Gestione del budget
1. Per quanto riguarda i ricavi il responsabile di ciascun
servizio, verificato il diritto dell'azienda, provvederà
tempestivamente all'emissione dell'idonea documentazione ai fini
della riscossione e dell'annotazione delle scritture contabili.
2. Per quanto riguarda i costi, sulla base dei budget attribuiti
dal bilancio preventivo, responsabili dei singoli servizi disporranno
la documentazione per sostenere le spese che di norma, salvo diverse
disposizioni statutarie, devono essere autorizzate dal direttore o un
suo delegato.
3. Sono di competenza del direttore, le spese inerenti:
appalti per acquisizioni di beni e servizi;
incarichi professionali e di consulenza attinenti lo
svolgimento delle attività gestionali;
anticipazioni a terzi.
4. Sono di competenza del consiglio di amministrazione le spese
inerenti:
a) programmi e progetti relativi agli interventi edilizi
b) appalti per lavori;
c) varianti di appalto eccedenti l'importo di quadro economico;
d) incarichi professionali e di consulenza relativi alle
attività di competenza del consiglio stesso;
e) acquisizione di beni immobili;
f) accensione di mutui ed altri prestiti;
g) adesione ad associazione di categoria;
h) partecipazione in società, aziende ed altri enti.
5. Non sono richiesti provvedimenti di autorizzazione alla spesa
nei seguenti casi:
spese obbligatorie per legge, contratto o sentenza quali ad
esempio stipendi ed oneri riflessi per il personale dipendente,
pagamento rate mutui, imposte e tasse, versamenti dovuti alla
gestione speciale, compensi ai componenti gli organi istituzionali;
spese per acquisto di beni e prestazione di servizi di importo
non eccedente euro...... per singolo ordine;
spese autorizzate da provvedimenti assunti in precedenti
esercizi con durata ultra annuale (appalti per lavori ed
aggiudicazioni di forniture di materiale e servizi), assicurazioni,
canoni passivi.

Art. 7.
Riscossione delle entrate
1. La gestione degli incassi può essere demandata a istituti di
credito o ad altri enti diversi da quello che gestisce il servizio di
cassa.
2. Gli ordini di incasso sono firmati dal direttore o dal
dirigente del servizio amministrativo o dal funzionario delegato e
devono almeno indicare:
1) la denominazione e la causale dell'entrata;
2) l'indicazione ed il domicilio del debitore;
3) l'importo in cifre ed in lettere.

Art. 8.
Servizio di cassa
1. L'azienda si avvale per il servizio di cassa di un'azienda di
credito sulla base di apposita convenzione.
2. L'affidamento del servizio viene effettuato secondo la
legislazione vigente.
3. L'estinzione degli ordinativi di pagamento da parte del
cassiere avviene nel rispetto della legge e secondo le informazioni
fornite dall'azienda, con assunzione di responsabilità da parte del
cassiere, che ne risponde sia nei confronti dell'azienda ordinante,
sia dei terzi creditori.
4. Su richiesta dell'azienda il cassiere fornisce gli estremi di
qualsiasi operazione di pagamento eseguita, nonchè la relativa prova
documentale.
5. Il cassiere provvede anche alla riscossione dei depositi
effettuati da terzi per spese contrattuali, d'asta e cauzionali a
garanzia degli impegni assunti, previo rilascio di apposita ricevuta,
contenente gli estremi identificativi dell'operazione.
6. Il cassiere è tenuto, nel corso dell'esercizio, ai seguenti
adempimenti:
a) aggiornamento e conservazione del giornale di cassa;
b) invio periodico di estratti conto;
c) altri documenti che saranno specificati nell'apposita
convenzione.
7. Le modalità e la periodicità di trasmissione della
documentazione di cui sopra sono fissate nella convenzione.
8. Il cassiere su richiesta dell'azienda e previa deliberazione
del consiglio di amministrazione, concede anticipazioni di cassa e
forme di finanziamento alle condizioni che saranno indicate in
apposita convenzione.

Art. 9.
Pagamento delle spese
1. I responsabili dei singoli servizi dispongono la liquidazione
della spesa preventivamente autorizzata, sulla base della
documentazione necessaria a compravare il diritto del creditore, e
dopo aver effettuato i riscontri sulla conformità dei requisiti
quantitativi e qualitativi alle condizioni pattuite.
2. La liquidazione, sottoscritta dal responsabile proponente, è
trasmessa con tutti i documenti giustificativi ed i riferimenti
contabili al servizio amministrativo per i conseguenti adempimenti.
3. L'ufficio ragioneria, verificata la correttezza formale della
liquidazione, predispone l'ordinativo di pagamento che viene
sottoscritto dal direttore e dal dirigente del servizio
amministrativo.
4. L'ufficio ragioneria non emette l'ordinativo di pagamento
nell'ipotesi che la spesa non sia stata preventivamente autorizzata,
salvo esplicita autorizzazione della direzione.
5. L'ordinativo di pagamento deve indicare:
1) la denominazione e la causale della spesa;
2) l'indicazione del creditore, del relativo domicilio e codice
fiscale o partita IVA;
3) le modalità di pagamento;
4) l'importo in cifre ed in lettere.
6. L'istituto di credito cassiere è tenuto ad effettuare i
pagamenti di spese iscritte a ruolo o concordate con ordine scritto
anche in assenza della preventiva emissione dell'ordinativo di
pagamento.
7. In tale ipotesi l'istituto cassiere da immediata comunicazione
dell'avvenuto pagamento all'azienda, che provvederà tempestivamente
alla regolarizzazione.

Art. 10.
Bilancio consuntivo
1. Il bilancio consuntivo si compone di stato patrimoniale, conto
economico e nota integrativa e va redatto in conformità alle
disposizioni dell'Art. 2423 del codice civile, secondo lo schema di
bilancio ed il piano dei conti allegati.
2. Il bilancio consuntivo deve fornire una rappresentazione
chiara, corretta e veritiera della situazione patrimoniale,
finanziaria e del risultato economico dell'esercizio.

Art. 11.
Stato patrimonale
1. Lo stato patrimoniale rappresenta in modo qualitativo e
quantitativo le attività, le passività, per differenza, il
patrimonio netto aziendale. Esso è redatto in conformità allo
schema di cui all'allegato A1.
2. Costituiscono immobilizzazioni le attività destinate ad
essere durevolmente impiegate nell'attività aziendale.
3. I crediti di natura finanziaria devono essere indicati tra le
immobilizzazioni qualora di durata originaria superiore ai dodici
mesi.
4. Gli elementi patrimoniali attivi per i quali il realizzo è
atteso nel corso di un ordinario ciclo di gestione costituiscono
l'attivo circolante.
5. I crediti di natura commerciale vanno inseriti tra le
attività correnti, anche se di durata eccedente i dodici mesi,
qualora le dilazioni di pagamento rientrino nell'ambito delle
condizioni normalmente applicate nel medesimo settore.
6. I valori di attivo dello stato patrimoniale vanno sempre
indicati al netto dei correlativi fondi rettificativi solo i fondi
per i rischi ed oneri vanno distintamente indicati al passivo.
7. I ratei attivi e passivi sono costituiti da quote
rispettivamente di ricavi o proventi e di costi od oneri a
manifestazione numeraria posticipata ma di competenza dell'esercizio;
i risconti attivi e passivi, invece, individuano rispettivamente
quote di costi ed oneri e ricavi o proventi a manifestazione
numeraria anticipata, ma di competenza e determinata in base al
criterio temporale di maturazione.
8. Il patrimonio netto riflette i mezzi propri dell'azienda, sia
acquisiti a titolo di contributo in conto capitale, che formatisi
attraverso l'accantonamento dei risultati economici di esercizio.
9. I fondi per rischi ed oneri rilevano costi determinati nella
natura, certi o probabili nell'esistenza, ma incerti nel momento di
manifestazione o nella consistenza. Essi devono essere quantificati
secondo il prudente apprezzamento degli amministratori.
10. In calce allo stato patrimoniale devono essere indicati i
conti d'ordine.

Art. 12.
Conto economico
1. Il conto economico accoglie il risultato economico
dell'esercizio espresso come differenza tra componenti positivi
(ricavi) e negativi (costi) di reddito.
2. Il conto economico è redatto secondo lo schema
dell'allegato A2.

Art. 13.
Registri contabili
1. Il servizio amministrativo tiene e conserva i seguenti libri e
registri contaabili:
a) libro giornale;
b) libro degli inventari;
c) registro dei cespiti ammortizzabili;
d) registri obbligatori ai fini IVA;
e) libro cassa;
f) tutti gli altri libri o registri previsti dal codice civile
in relazione alle dimensioni dell'azienda.

Art. 14.
Costi specifici e generali
1. Le scritture contabili devono consentire:
a) la rilevazione dei costi e dei ricavi d'esercizio e le
variazioni degli elementi attivi e passivi patrimoniali rappresentati
secondo il modello di conto economico e di stato patrimoniale
allegati al presente regolamento;
b) la previsione di situazioni periodiche sull'andamento
economico della gestione.
2. Le scritture dovranno essere predisposte per assicurare la
determinazione ed il controllo dei costi e, ove possibile, dei ricavi
per servizio o per attività ovvero per centro di responsabilità,
anche ai fini del controllo di gestione.

Art. 15.
Criteri di valutazione
1. Le valutazioni di bilancio devono essere effettuate secondo le
disposizioni di legge, in particolare dell'Art. 2426 del codice
civile, nel rispetto dei principi contabili di generale accettazione.

Art. 16.
Nota integrativa
1. La nota integrativa costituisce parte inscindibile del
bilancio consuntivo.
2. La nota integrativa deve fornire le informazioni contabili
altrimenti non ricavabili dal prospetto di stato patrimoniale e conto
economico e necessarie al fine di dare una rappresentazione chiara,
corretta e veritiera della situazione patrimoniale, finanziaria e del
risultato economico di esercizio dell'azienda.
3. La nota integrativa deve contenere le indicazioni prevista
dall'Art. 2427 e seguenti del codice civile, formulate in funzione
della natura e delle caratteristiche peculiari dell'azienda, nonchè
tutte le altre informazioni occorrenti per il perseguimento delle
finalità di cui al comma 2. Alla nota integrativa dovrà essere
allegato lo schema dei flussi finanziari dell'esercizio di cui
all'allegato A4.
4. La nota integrativa deve comunque illustrare le indicazioni
contenute nello schema allegato A3.

Art. 17.
Relazione sulla gestione
1. Il bilancio è corredato dalla relazione redatta dagli
amministratori sulla situazione dell'azienda e sull'andamento della
gestione, sia nel complesso che per i vari settori di attività, con
particolare riguardo ai costi, ai ricavi ed agli investimenti.
2. Essa deve contenere le indicazioni previste dall'Art. 2428 del
codice civile, formulate in funzione della natura e delle
caratteristiche peculiari dell'azienda.

Art. 18.
Controllo di gestione e centri di responsabilità
1. L'azienda adotta il controllo di gestione quale metodo per la
valutazione dell'efficienza e dell'efficacia con cui vengono
perseguiti gli obiettivi gestionali, mediante la comparazione dei
dati preventivi e di consuntivo, l'analisi degli scostamenti
intervenuti e delle loro cause, sia a livello aggregato che a livello
di servizi e attività.
2. Il controllo di gestione è diretto a verificare lo stato di
attuazione degli obiettivi programmati nonchè a fornire parametri
sulla funzionalità dell'organizzazione dell'azienda e l'economicità
delle sue attività.
3. A tal fine, vengono individuati centri di responsabilità,
intesi come entità organizzative dotate di autonomia decisionale in
ordine al perseguimento di uno o più obiettivi, ed ai quali
corrispondono centri di imputazione di una o più categorie
economiche o patrimoniali.

Art. 19.
Revisione interna
1. L'azienda può prevedere ed istituire, in modo continuativo o
per un periodo determinato e per singole attività o per il loro
insieme, la funzione di revisione interna finalizzata ad accertare il
corretto, funzionale, trasparente ed efficace svolgimento
dell'attività.
2. Gli incaricati della revisione riferiscono al direttore, ed
hanno facoltà di esaminare dati, procedure, programmi senza peraltro
esercitare alcun intervento diretto nei singoli settori oggetto del
controllo o verifica.

Art. 20.
Revisione e certificazione esterna
1. L'azienda può istituire una funzione di revisione delle
procedure contabili, anche mediante affidamento a società esterna
specializzata, al fine di consentire la certificazione del bilancio
consuntivo.
Il presente regolamento sarà pubblicato nel Bollettino ufficiale
della Regione Molise.

Campobasso, 8 luglio 2004

IORIO