Serie Generale n. 297 del 21-12-2016
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
LEGGE 1 dicembre 2016, n. 231
Ratifica ed esecuzione dell'Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo del Principato di Monaco sullo scambio di informazioni in materia fiscale, con Protocollo, fatto a Monaco il 2 marzo 2015. (16G00246) (GU Serie Generale n.297 del 21-12-2016)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 22/12/2016

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Promulga

la seguente legge:

Art. 1

Autorizzazione alla ratifica

1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare
l'Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo del
Principato di Monaco sullo scambio di informazioni in materia
fiscale, con Protocollo, fatto a Monaco il 2 marzo 2015.

Art. 2

Ordine di esecuzione

1. Piena ed intera esecuzione è data all'Accordo di cui
all'articolo 1, a decorrere dalla data della sua entrata in vigore,
in conformità a quanto disposto dall'articolo 13 dell'Accordo
stesso.

Art. 3

Entrata in vigore

1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 1° dicembre 2016

MATTARELLA

Renzi, Presidente del Consiglio dei
ministri

Gentiloni Silveri, Ministro degli
affari esteri e della cooperazione
internazionale

Padoan, Ministro dell'economia e delle
finanze

Visto, il Guardasigilli: Orlando

Allegato

ACCORDO
TRA
IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA
E IL GOVERNO DEL PRINCIPATO DI MONACO
SULLO SCAMBIO DI INFORMAZIONI IN MATERIA FISCALE


Articolo 1
Oggetto e Ambito di applicazione dell'Accordo

Le autorità competenti delle Parti Contraenti si prestano
assistenza attraverso lo scambio di informazioni verosimilmente
rilevanti per l'amministrazione e l'applicazione delle leggi interne
delle Parti Contraenti relativamente alle imposte oggetto del
presente Accordo, Tali informazioni comprendono le informazioni
verosimilmente rilevanti per la determinazione, l'accertamento e la
riscossione di dette imposte, per il recupero dei crediti fiscali e
le relative misure di esecuzione oppure per le indagini o i
procedimenti per reati tributari. Le informazioni sono scambiate
conformemente alle disposizioni del presente Accordo e sono
considerate riservate ai sensi dell'Articolo 8. I diritti e le misure
di salvaguardia assicurati alle persone dalle leggi o dalla prassi
amministrativa della Parte interpellata restano applicabili nella
misura in cui essi non impediscano o posticipino, in maniera
indebita, l'effettivo scambio di informazioni.

Articolo 2
Giurisdizione

Una Parte interpellata non ha l'obbligo di fornire informazioni che
non siano detenute dalle proprie autorità o non siano in possesso o
sotto il controllo di persone entro la sua giurisdizione
territoriale.

Articolo 3
Imposte considerate

1. Le imposte oggetto del presente Accordo sono:
a) in Italia,
- l'imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF);
- l'imposta sul reddito delle società (IRES);
- l'imposta regionale sulle attività produttive (IRAP);
- l'imposta sulle successioni;
- l'imposta sulle donazioni;
- le imposte sostitutive;
b) in Monaco,
- l'imposta sugli utili dei redditi commerciali delle persone
fisiche;
- l'imposta sugli utili delle società;
- l'imposta sulle successioni;
- l'imposta sulle donazioni;
- l'imposta sui trasferimenti;
- le accise.

2. Il presente Accordo si applica anche a ogni imposta di natura
identica, ivi comprese le imposte locali, istituita dopo la data
della firma dell'Accordo in aggiunta o in sostituzione delle imposte
esistenti. Il presente Accordo si applica altresì ad ogni imposta di
natura sostanzialmente analoga istituita dopo la data della firma del
presente Accordo in aggiunta o in sostituzione delle imposte
esistenti se le autorità competenti delle Parti Contraenti
concordano in tal senso. Inoltre, le imposte considerate possono
essere estese o modificate di comune accordo delle Parti Contraenti
mediante uno scambio di lettere. Le autorità competenti delle Parti
Contraenti si notificheranno le modifiche sostanziali apportate alle
disposizioni fiscali ed alle relative misure connesse alla raccolta
delle informazioni previste dall'Accordo.

Articolo 4
Definizioni

1. Ai fini del presente Accordo, a meno che non sia definito
diversamente:
a) l'espressione "Parte Contraente" designa l'Italia o Monaco, a
seconda del contesto;
b) il termine "Italia" designa la Repubblica Italiana e comprende
qualsiasi zona situata al di fuori del mare territoriale che è
considerata come zona all'interno della quale l'Italia, in
conformità con la propria legislazione e con il diritto
internazionale, può esercitare diritti sovrani per quanto concerne
l'esplorazione e lo sfruttamento delle risorse naturali del fondo e
del sottosuolo marini, nonchè delle acque sovrastanti;
c) il termine "Monaco" designa il territorio, le acque interne, il
mare territoriale del Principato di Monaco, ivi compresi il suolo e
il sottosuolo marini, lo spazio aereo sovrastante, la zona economica
esclusiva e la piattaforma continentale, sui quali il Principato di
Monaco esercita diritti sovrani e giurisdizione in conformità con le
disposizioni di diritto internazionale e con le leggi ed i
regolamenti nazionali del Principato di Monaco;
d) l'espressione "autorità competente" designa:
i) in Italia, il Ministero dell'Economia e delle Finanze;
ii) in Monaco, il Ministro delle Finanze e dell'Economia, o un
suo rappresentante autorizzato;
e) il termine "persona" comprende una persona fisica, una società
e ogni altra associazione di persone;
f) il termine "societa'" designa qualsiasi persona giuridica o
qualsiasi ente considerato come una persona giuridica ai fini
dell'imposizione;
g) l'espressione "società quotata in Borsa" designa una società
la cui principale categoria di azioni è quotata in una Borsa
riconosciuta a condizione che le azioni quotate possano essere
prontamente acquistate o vendute dal pubblico. Le azioni possono
essere acquistate o vendute "dal pubblico" se l'acquisto o la vendita
delle azioni non è implicitamente o esplicitamente riservato ad un
gruppo limitato di investitori;
h) l'espressione "principale categoria di azioni" designa la
categoria o le categorie di azioni che rappresentano la maggioranza
del diritto di voto e del valore della società;
i) l'espressione "Borsa riconosciuta" designa qualsiasi Borsa
approvata dalle autorità competenti delle Parti Contraenti;
j) l'espressione "piano o fondo comune di investimento" designa
qualsiasi veicolo di investimento comune, qualunque sia la forma
giuridica. L'espressione "piano o fondo comune di investimento
pubblico" designa qualsiasi piano o fondo comune di investimento
purchè le quote, le azioni o le altre partecipazioni nel fondo o nel
piano possano essere prontamente acquistate, vendute o riscattate dal
pubblico. Quote, azioni o altre partecipazioni nel fondo o nel piano
possono essere prontamente acquistate, vendute o riscattate "dal
pubblico" se l'acquisto, la vendita o il riscatto non sono
implicitamente o esplicitamente riservati ad un gruppo limitato di
investitori;
k) il termine "imposta" designa qualsiasi imposta cui si applica
l'Accordo;
l) l'espressione "Parte richiedente" designa la Parte Contraente
che richiede le informazioni;
m) l'espressione "Parte interpellata" designa la Parte Contraente
cui viene richiesto di fornire le informazioni;
n) l'espressione "misure connesse alla raccolta delle
informazioni" designa leggi e procedure amministrative o giudiziarie
che consentono ad una Parte Contraente di ottenere e fornire le
informazioni richieste;
o) il termine "informazioni" designa qualsiasi fatto,
dichiarazione o documentazione in qualunque forma;
p) l'espressione "reati tributari" designa le questioni fiscali
che implicano una condotta intenzionale che sia penalmente
perseguibile ai sensi del diritto penale della Parte richiedente;
q) l'espressione "diritto penale" designa tutte le leggi penali
definite tali dalla legislazione nazionale indipendentemente dalla
loro inclusione nella legislazione fiscale, nel codice penale o in
altri statuti.

2. Per l'applicazione del presente Accordo in qualunque momento da
parte di una Parte Contraente, le espressioni ivi non definite, a
meno che il contesto non richieda una diversa interpretazione, hanno
il significato che ad esse è attribuito in quel momento dalla
legislazione di detta Parte, prevalendo ogni significato ad esse
attribuito ai sensi della legislazione fiscale applicabile in detta
Parte sul significato attribuito alle stesse espressioni ai sensi di
altre leggi di detta Parte.

Articolo 5
Scambio di Informazioni su Richiesta

1. L'autorità competente della Parte interpellata provvede a
fornire su richiesta le informazioni per le finalità indicate
all'Articolo 1. Dette informazioni sono scambiate indipendentemente
dal fatto che il comportamento in esame costituisca o meno un reato
ai sensi della legislazione della Parte interpellata nel caso in cui
detto comportamento fosse stato posto in essere nella Parte
interpellata.
2. Se le informazioni in possesso dell'autorità competente della
Parte interpellata non sono sufficienti a consentirle di soddisfare
la richiesta di informazioni, detta Parte utilizza tutte le misure
rilevanti per la raccolta delle informazioni al fine di fornire alla
Parte richiedente le informazioni richieste, nonostante la Parte
interpellata possa non necessitare di dette informazioni ai propri
fini fiscali.
3. Se specificamente richiesto dall'autorità competente della
Parte richiedente, l'autorità competente della Parte interpellata
fornisce le informazioni ai sensi del presente Articolo, nella misura
consentita dal proprio diritto interno, sotto forma di deposizioni di
testimoni e di copie autentiche di documenti originali.
4. Ciascuna Parte Contraente assicura che le proprie autorità
competenti, per le finalità specificate all'Articolo 1 dell'Accordo,
abbiano l'autorità di.ottenere e fornire su richiesta:

a) informazioni in possesso di banche, di altri istituti
finanziari e di qualsiasi persona che opera in qualità di agente o
fiduciario, inclusi intestatari e fiduciari;
b) informazioni riguardanti la proprietà nominale ed effettiva di
società di capitali, società di persone, trust, fondazioni,
Anstalten e altre persone, comprese, nei limiti dell'Articolo 2, le
informazioni relative alla proprietà su tutte queste persone in una
catena della proprietà; nel caso dei trust, le informazioni su
disponenti, fiduciari e beneficiari; e nel caso delle fondazioni, le
informazioni su soci fondatori, componenti del consiglio della
fondazione e beneficiari. Inoltre, il presente Accordo non crea un
obbligo per le Parti Contraenti di ottenere o fornire informazioni
sulla proprietà con riferimento a società quotate in Borsa o a
piani o fondi comuni di investimento pubblici, a meno che dette
informazioni non possano essere ottenute senza eccessive difficoltà.
5. L'autorità competente della Parte richiedente fornisce le
seguenti informazioni all'autorità competente della Parte
interpellata quando effettua una richiesta di informazioni ai sensi
dell'Accordo per dimostrare che le informazioni sono verosimilmente
rilevanti per la richiesta:

(a) l'identità della persona sottoposta a verifica o indagine;
(b) una dichiarazione relativa alle informazioni richieste che
indichi la natura e la forma in cui la Parte richiedente desidera
ricevere le informazioni dalla Parte interpellata;
(c) la finalità fiscale per la quale si richiedono le
informazioni;
(d) il periodo per cui si richiedono le informazioni;
(e) le ragioni per cui si ritiene che le informazioni richieste
siano detenute nella Parte interpellata o siano in possesso o sotto
il controllo di una persona nella giurisdizione della Parte
interpellata;
(f) se conosciuti, il nome e l'indirizzo delle persone che si
ritiene siano in possesso delle informazioni richieste;
(g) una dichiarazione attestante che la richiesta è conforme alla
legislazione e alle prassi amministrative della Parte richiedente,
che - qualora le informazioni richieste fossero presenti nella
giurisdizione della Parte richiedente - l'autorità competente di
quest'ultima potrebbe ottenere dette informazioni ai sensi della
propria legislazione o nel corso della propria normale prassi
amministrativa, e che la richiesta è conforme al presente Accordo;
(h) una dichiarazione attestante che la Parte richiedente ha
esaurito tutti i mezzi a disposizione nel proprio territorio per
ottenere le informazioni, ad eccezione di quelli che comporterebbero
eccessive difficoltà.

6. L'autorità competente della Parte interpellata deve inoltrare
le informazioni richieste nel più breve tempo possibile alla Parte
richiedente. Per garantire una sollecita risposta, l'autorità
competente della Parte interpellata deve:

a) confermare per iscritto all'autorità competente della Parte
richiedente di aver ricevuto la richiesta e comunicare all'autorità
competente della Parte richiedente eventuali incompletezze nella
richiesta entro 60 giorni dal ricevimento della stessa;
b) qualora l'autorità competente della Parte interpellata non sia
stata in grado di ottenere e fornire le informazioni entro 90 giorni
dal ricevimento della richiesta, compreso il caso in cui incontri
ostacoli nel fornire le informazioni o si rifiuti di fornirle, deve
immediatamente informare la Parte richiedente, spiegando Ie ragioni
della propria impossibilità, la natura degli ostacoli o le ragioni
del proprio rifiuto.

Articolo 6
Verifiche fiscali all'estero

1. Una Parte richiedente può consentire che rappresentanti
dell'autorità competente dell'altra Parte Contraente entrino nel
territorio della prima Parte per interrogare persone ed esaminare
documenti, previo consenso scritto delle persone interessate.
L'autorità competente della seconda Parte deve notificare
all'autorità competente della prima Parte l'ora e il luogo
dell'incontro con le persone interessate.
2. Su richiesta dell'autorità competente di una Parte Contraente,
l'autorità competente dell'altra Parte Contraente può consentire
che rappresentanti dell'autorità competente della prima Parte siano
presenti durante la fase appropriata di una verifica fiscale nella
seconda Parte.
3. Se la richiesta di cui al paragrafo 2 viene accolta, l'autorità
competente della Parte Contraente che effettua la verifica deve, nel
più breve tempo possibile, notificare all'autorità competente
dell'altra Parte l'ora e il luogo della verifica, l'autorità o il
funzionario designato ad effettuare la verifica e le procedure e le
condizioni richieste dalla prima Parte per lo svolgimento della
verifica. Tutte le decisioni relative allo svolgimento della verifica
fiscale sono prese dalla Parte che conduce la verifica.

Articolo 7
Possibilità di rifiutare una richiesta

1. La Parte interpellata non ha l'obbligo di ottenere o fornire
informazioni che la Parte richiedente non potrebbe ottenere in base
alla propria legislazione ai fini dell'amministrazione o
dell'applicazione della propria legislazione fiscale. L'autorità
competente della Parte interpellata può rifiutare di prestare
assistenza se la richiesta non è conforme al presente Accordo.
2. Le disposizioni del presente Accordo non impongono ad una Parte
Contraente l'obbligo di fornire informazioni che potrebbero rivelare
un segreto commerciale, industriale, professionale o un processo
commerciale. Nonostante quanto precede, le informazioni di cui
all'articolo 5, paragrafo 4, non sono considerate come un siffatto
segreto o processo commerciale per il solo fatto che soddisfano i
criteri del suddetto paragrafo.
3. Le disposizioni del presente Accordo non impongono ad una Parte
Contraente l'obbligo di ottenere o fornire informazioni che
potrebbero rivelare comunicazioni riservate tra un cliente e un
procuratore legale, un avvocato o altro rappresentante legale
riconosciuto qualora tali comunicazioni siano:

(a) fornite al fine di chiedere o fornire consulenza legale o
(b) fornite per essere utilizzate in procedimenti giudiziari
esistenti o previsti.

4. La Parte interpellata può rifiutare una richiesta di
informazioni se la divulgazione delle informazioni è contraria
all'ordine pubblico.
5. Una richiesta di informazioni non può essere rifiutata a motivo
del fatto che la pretesa fiscale da cui si origina la richiesta è
oggetto di controversia.
6. La Parte interpellata può rifiutare una richiesta di
informazioni se le informazioni sono richieste dalla Parte
richiedente per l'amministrazione o l'applicazione di una
disposizione della legislazione tributaria della Parte richiedente, o
di qualunque obbligo ad essa relativo, che comporti una
discriminazione ai danni di un nazionale della Parte interpellata
rispetto ad un nazionale della Parte richiedente nelle stesse
circostanze.

Articolo 8
Riservatezza

Le informazioni ricevute da una Parte Contraente ai sensi del
presente Accordo sono tenute segrete e possono essere comunicate
soltanto alle persone o autorità (ivi compresi tribunali e organi
amministrativi) nella giurisdizione della Parte Contraente incaricate
dell'accertamento o dalla riscossione delle imposte previste dal
presente Accordo, delle misure esecutive o dei procedimenti per reati
tributari concernenti tali imposte, o delle decisioni di ricorsi
presentati per tali imposte. Dette persone o autorità possono
utilizzare le informazioni solo per tali fini. Esse possono
comunicare le informazioni nei procedimenti giudiziari o nelle
sentenze. Le informazioni non possono essere comunicate a nessuna
altra persona, ente, autorità o altra giurisdizione se non previo
esplicito consenso scritto dell'autorità competente della Parte
interpellata.

Articolo 9
Costi

A meno che diversamente convenuto dalle autorità competenti delle
Parti, i costi ordinari sostenuti per fornire l'assistenza sono a
carico della Parte interpellata ed i costi straordinari per fornire
l'assistenza (compresi i costi per consulenti esterni in relazione a
liti o altro) sono a carico della Parte richiedente. Le rispettive
autorità competenti si consulteranno occasionalmente con riguardo al
presente Articolo, ed in particolare l'autorità competente della
Parte interpellata consulterà l'autorità competente della Parte
richiedente qualora si preveda che i costi per fornire le
informazioni in relazione ad una specifica richiesta siano
significativi.
I "costi straordinari" non comprendono le normali spese
amministrative e le spese generali sostenute dalla Parte interpellata
per esaminare e rispondere alle richieste di informazioni inviate
dalla Parte richiedente.

Articolo 10
Disposizioni legislative di attuazione

Le Parti contraenti adottano la legislazione necessaria per
ottemperare e dare applicazione ai termini dell'Accordo.

Articolo 11
Procedura Amichevole

1. Qualora sorgano difficoltà o dubbi tra le Parti Contraenti
circa l'applicazione o l'interpretazione dell'Accordo, le autorità
competenti faranno del loro meglio per risolvere la questione di
comune accordo.
2. Le autorità competenti delle Parti Contraenti possono decidere
di comune accordo le procedure da utilizzare ai sensi degli Articoli
5 e 6.
3. Le autorità competenti delle Parti Contraenti possono
comunicare direttamente tra di loro al fine di pervenire a un accordo
ai sensi del presente Articolo.
4. Le Parti Contraenti possono concordare anche altre modalità di
risoluzione delle controversie.

Articolo 12
Disposizioni varie

1. La doppia imposizione sui redditi sarà elimitata nel modo
seguente:

a) per quanto concerne l'Italia, se un residente dell'Italia
possiede elementi di reddito che sono imponibili in Monaco, l'Italia,
nel calcolare le proprie imposte sui redditi specificate
nell'Articolo 3 del presente Accordo, può includere nella base
imponibile di tali imposte detti elementi di reddito.
In tal caso, l'Italia deve dedurre dalle imposte così calcolate
l'imposta sui redditi pagata in Monaco, ma l'ammontare della
deduzione non può eccedere la quota di imposta italiana attribuibile
ai predetti elementi di reddito nella proporzione in cui gli stessi
concorrono alla formazione del reddito complessivo.
L'imposta sui redditi pagata in Monaco per la quale spetta la
deduzione è solo quella pro-rata corrispondente alla parte del
reddito estero che concorre alla formazione del reddito complessivo.
Tuttavia, nessuna deduzione sarà accordata ove l'elemento di reddito
venga assoggettato in Italia ad imposizione mediante imposta
sostitutiva o ritenuta a titolo di imposta, ovvero ad imposizione
sostitutiva con la stessa aliquota della ritenuta a titolo di
imposta, anche su richiesta del contribuente, ai sensi della
legislazione italiana.
b) Per quanto concerne Monaco, se un residente di Monaco riceve
redditi che, in virtù delle disposizioni del presente Accordo, sono
imponibili in Italia, Monaco accorda una deduzione dall'imposta sui
redditi di detto residente per un ammontare pari all'imposta pagata
in Italia a condizione che tale deduzione non ecceda la quota parte
di imposta sul reddito, calcolata prima della deduzione, che è
attribuibile al reddito percepito in Italia.

2. Quando una persona fisica è residente di entrambe le Parti
Contraenti, la sua situazione è determinata nel seguente modo:

a) detta persona è considerata residente solo della Parte nella
quale dispone di un'abitazione permanente; quando essa dispone di
un'abitazione permanente in entrambe le Parti, è considerata
residente solo della Parte nella quale le sue relazioni personali ed
economiche sono più strette (centro degli interessi vitali);
b) se non si può determinare la Parte nella quale detta persona
ha il suo centro degli interessi vitali, o se la medesima non dispone
di un'abitazione permanente in alcuna delle Parti, essa è
considerata residente solo della Parte in cui soggiorna abitualmente;
c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambe le Parti,
ovvero non soggiorna abitualmente in alcuna di esse, essa è
considerata residente solo della Parte della quale ha la
nazionalità;
d) se detta persona ha la nazionalità di entrambe le Parti, o se
non ha la nazionalità di alcuna di esse, le autorità competenti
delle Parti risolvono la questione di comune accordo. In mancanza di
tale accordo, ciascuna Parte Contraente applica la propria
legislazione nazionale per determinare la residenza di detta persona.

Articolo 13
Entrata in Vigore

1. Il presente Accordo entrerà in vigore il giorno successivo alla
data in cui le Parti Contraenti si siano notificate il completamento
delle rispettive procedure necessarie all'entrata in vigore del
presente Accordo. La data rilevante sarà il giorno in cui è
ricevuta l'ultima notifica.
2. Alla data dell'entrata in vigore il presente Accordo avrà
effetto per tutte le richieste concernenti atti, fatti, eventi e
circostanze relativi al periodo che inizia dalla data della firma.

Denuncia

1. Ciascuna Parte Contraente può denunciare l'Accordo
notificandone la cessazione tramite i canali diplomatici o tramite
lettera all'autorità competente dell'altra Parte Contraente.
2. Detta denuncia ha effetto dal primo giorno del mese successivo
alla scadenza di un periodo di sei mesi dalla data di ricevimento
della notifica di cessazione dell'altra Parte Contraente.
3. A seguito della denuncia del presente Accordo, le Parti
Contraenti rimangono vincolate dalle disposizioni dell'Articolo 8 con
riferimento a tutte le informazioni ottenute ai sensi dell'Accordo
stesso.
Il presente Accordo opera sulla base della legislazione interna di
ciascuna Parte e in conformità degli obblighi di diritto
internazionale applicabili e, per quanto riguarda l'Italia, in
conformità degli obblighi derivanti dalla sua appartenenza
all'Unione Europea.
In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati dai
rispettivi Governi, hanno firmato il presente Accordo.
Fatto a Monaco il 2 marzo 2015, in due originali, nelle lingue
italiana, francese ed inglese, tutti i testi facenti egualmente fede.
In caso di divergenza di interpretazione, prevarrà il testo inglese.


Per il Governo, Per il Governo
della Repubblica Italiana del Principato di Monaco,
l'Ambasciatore d'Italia il Ministro degli Affari Esteri
nel Principato di Monaco, e della Cooperazione,
Antonio Morabito Gilles Tonelli
(Firma) (Firma)


Parte di provvedimento in formato grafico

PROTOCOLLO
ALL'ACCORDO
TRA
IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA
E IL GOVERNO DEL PRINCIPATO DI MONACO
SULLO SCAMBIO DI INFORMAZIONI IN MATERIA FISCALE


Il Governo della Repubblica Italiana e il Governo del Principato di
Monaco, dopo la firma in data odierna dell'Accordo sullo Scambio dì
Informazioni in Materia Fiscale, qui di seguito "l'Accordo":

- riconoscendo le reciproche legittime pretese fiscali e la
necessità di avere certezza che i contribuenti di entrambi i Paesi
aventi attività all'estero adempiano pienamente ai propri obblighi
fiscali;
- prendendo atto che Monaco si è impegnato a rispettare lo
standard dell'OCSE in materia fiscale e che persegue una strategia
globale di compliance fiscale che include il supporto ai clienti
italiani degli intermediari finanziari di Monaco affinchè
regolarizzino la propria posizione fiscale;
- precisando che gli "intermediari finanziari di Monaco" sono
istituzioni finanziarie situate in Monaco;
- prendendo atto che i contribuenti italiani hanno la possibilità
di regolarizzare la propria posizione fiscale per le attività non
dichiarate detenute presso intermediari esteri, relativamente a tutti
gli anni di imposta ancora accertabili, attraverso un programma
nazionale di collaborazione volontaria (Voluntary Disclosure
Programme, VD.P) disponibile dal 1° gennaio 2015. Coloro che
aderiranno a tale programma non saranno soggetti a determinate
sanzioni penali e amministrative sulla base delle condizioni ed entro
i limiti previsti dal programma di collaborazione volontaria
(articolo 5- quinquies della legge 4 agosto 1990, n. 227, come
modificato dall'articolo 1 della legge 15 dicembre 2014, n. 186), e
resteranno liberi di depositare le proprie attività in qualsiasi
Stato o giurisdizione;
- disponendo che gli intermediari finanziari di Monaco chiederanno
ai propri titolari di conto residenti in Italia di rilasciare, entro
la data di scadenza del programma italiano di collaborazione
volontaria, un'autorizzazione che dimostri che essi hanno aderito al
programma italiano di collaborazione volontaria oppure di fornire una
risposta positiva circa la regolarità delle attività depositate
rispetto alla legislazione tributaria italiana;
- concordando che il significato dell'espressione "conti detenuti"
presso un intermediario finanziario di Monaco è conforme al
significato di "conti mantenuti" così come definito nel Commentario
dell'OCSE sul modello comune di comunicazione (Common Reporting
Standard), in particolare ai paragrafi 62 e 63 della Sezione VIII e
al paragrafo 5 della Sezione IX;
- prendendo atto che le richieste di gruppo ai sensi del presente
Protocollo sono intese in conformità con lo standard dell'OCSE come
riportato nel Commentario del 2012 all'Articolo 26 del Modello OCSE
di Convenzione Fiscale, basato sullo schema di comportamento di
clienti italiani che cercano di evadere i propri obblighi fiscali a
partire dalla data della firma dell'Accordo;
- concordando che le richieste di gruppo riguardano il periodo
dalla data della firma dell'Accordo fino alla data di attuazione di
un accordo sullo scambio automatico di informazioni basato sul
modello comune di comunicazione (Common Reporting Standard) dell'OCSE
tra Italia e Monaco;
- convenendo che Italia e Monaco riesamineranno lo schema delle
richieste di gruppo dopo la data di scadenza del programma italiano
di collaborazione volontaria, se necessario;

hanno concordato che le seguenti disposizioni aggiuntive fanno
parte integrante dell'Accordo:

ARTICOLO 1

1. Monaco consente le richieste di gruppo relative ai conti
detenuti da un titolare di conto residente in Italia presso
intermediari finanziari di Monaco per il periodo intercorrente tra la
data della firma dell'Accordo e la data di attuazione di un accordo
sullo scambio automatico di informazioni basato sul modello comune di
comunicazione (Common Reporting Standard) dell'OCSE tra Monaco e
Italia.
2. Fino a quando non saranno attuate in Monaco le procedure di
adeguata verifica (due diligence) previste dal modello comune di
comunicazione (Common Reporting Standard), le procedure di adeguata
verifica (due diligence) utilizzate per identificare titolari di
conto residenti in Italia ai fini delle richieste di gruppo si basano
sulla legislazione antiriciclaggio di Monaco e su ogni altra
rilevante disposizione di Monaco in vigore alla data in cui è
effettuata l'adeguata verifica (due diligence).

ARTICOLO 2

Le richieste di gruppo di cui all'Articolo 1 si applicano ai
seguenti casi di azione o di mancata azione da parte di titolari di
conto residenti in Italia:
(1) "Conti chiusi"
I "conti chiusi" sono conti detenuti da titolari di conto residenti
in Italia e chiusi tra la data della firma dell'Accordo e la data di
attuazione di un accordo sullo scambio automatico di informazioni
basato sul modello comune di comunicazione (Common Reporting
Standard) dell'OCSE tra Monaco e Italia, indipendentemente da quando
sono stati aperti tali conti. Ciò include i conti chiusi laddove le
attività sono trasferite presso qualsiasi altra istituzione
finanziaria e/o sono oggetto di prelievi in contanti.
Un conto chiuso non rientra nel campo di applicazione delle
richieste di gruppo, se si verifica una delle seguenti condizioni:

i. il titolare di conto residente in Italia ha rilasciato
l'autorizzazione prevista dal programma italiano di collaborazione
volontaria all'intermediario finanziario di Monaco;
ii. le attività sono state trasferite presso intermediari
finanziari situati in Italia o in un Paese che al momento del
trasferimento attua con l'Italia lo scambio automatico di
informazioni sui conti finanziari, basato sul modello comune di
comunicazione (Common Reporting Standard) dell'OCSE.

(2) "Conti sostanzialmente svuotati"
I "conti sostanzialmente svuotati" sono conti detenuti presso
intermediari finanziari di Monaco da titolari di conto residenti in
Italia che soddisfano tutti i seguenti requisiti:

a) sono mantenuti alla data della firma dell'Accordo;
b) sono ancora in essere alla data di scadenza del programma
italiano di collaborazione volontaria;
c) presentano un saldo di conto superiore a 15.000 euro alla fine
del mese che precede la data della firma dell'Accordo;
d) presentano, alla fine del mese della data di scadenza del
programma italiano di collaborazione volontaria o, se successivo, al
31 dicembre 2015, un saldo di conto sostanzialmente inferiore al
saldo di conto indicato alla lettera c).

Ai fini della lettera d), il saldo di conto di cui alla lettera d)
è sostanzialmente inferiore se è inferiore del 50% del saldo di
conto indicato alla lettera c).
Un conto sostanzialmente svuotato non rientra nel campo di
applicazione delle richieste di gruppo, se si verifica una delle
seguenti condizioni:

i. il titolare di conto residente in Italia ha rilasciato
l'autorizzazione prevista dal programma italiano di collaborazione
volontaria all'intermediario finanziario di Monaco;
ii. le attività sono state trasferite presso intermediari
finanziari situati in Italia o in un Paese che al momento del
trasferimento attua con l'Italia lo scambio automatico di
informazioni sui conti finanziari basato sul modello comune di
comunicazione (Common Reporting Standard) dell'OCSE.

(3) "Conti inattivi"
I "conti inattivi" sono tutti gli altri conti che non sono stati
chiusi o sostanzialmente svuotati, detenuti da un titolare di conto
residente in Italia alla data della firma dell'Accordo e mantenuti
alla data dell'attuazione di un accordo sullo scambio automatico di
informazioni basato sul modello comune di comunicazione (Common
Reporting Standard) dell'OCSE tra Monaco e Italia.
Un conto inattivo non rientra nel campo di applicazione delle
richieste di gruppo, se si verifica una delle seguenti condizioni:

i. il titolare di conto residente in Italia ha rilasciato
l'autorizzazione prevista dal programma italiano di collaborazione
volontaria all'intermediario finanziario di Monaco;
ii. il titolare di conto residente in Italia ha fornito una
risposta positiva, entro la data di scadenza del programma italiano
di collaborazione volontaria, alla richiesta dell'intermediario
finanziario di Monaco circa la regolarità delle attività depositate
rispetto alla legislazione italiana.

Fatto a Monaco il 2 marzo 2015, in due originali, nelle lingue
italiana, francese ed inglese, tutti i testi facenti egualmente fede.
In caso di divergenza di interpretazione, prevarrà il testo inglese.


Per il Governo, Per il Governo
della Repubblica Italiana del Principato di Monaco,
l'Ambasciatore d'Italia il Ministro degli Affari Esteri
nel Principato di Monaco, e della Cooperazione,
Antonio Morabito Gilles Tonelli
(Firma) (Firma)


Parte di provvedimento in formato grafico

AGREEMENT
BETWEEN
THE GOVERNMENT OF THE ITALIAN REPUBLIC
AND THE GOVERNMENT OF THE PRINCIPALITY OF MONACO
ON THE EXCHANGE OF INFORMATION ON TAX MATTERS


Parte di provvedimento in formato grafico