Serie Generale n. 171 del 24-7-1998
SUPPLEMENTI ORDINARI
MINISTERO DELLE FINANZE
MINISTERO DELLE FINANZE
DECRETO MINISTERIALE 10 luglio 1998
Approvazione, con le relative istruzioni, del modello di dichiarazione mod. 780-bis /primo semestre 1998 concernente l'imposta sostitutiva sul patrimonio dei fondi di investimento mobiliari chiusi. (GU Serie Generale n.171 del 24-07-1998 - Suppl. Ordinario n. 130)

IL DIRETTORE GENERALE
DEL DIPARTIMENTO DELLE ENTRATE
Vista la legge 14 agosto 1993, n. 344, recante l'istituzione e
disciplina dei fondi di investimento mobiliare chiusi;
Visto l'art. 15, comma 6, del decreto legislativo 21 novembre
1997, n. 461, come modificato dal decreto legislativo 16 giugno 1998,
n. 201, in forza del quale gli organismi di investimento collettivo
di cui all'art. 11, comma 2, della citata legge n. 344 del 1993, ai
soli fini dell'applicazione dell'imposta patrimoniale sostitutiva
dovuta per l'anno 1998, devono provvedere entro un mese dalla data di
approvazione del bilancio relativo al 1998, per ognuno dei fondi da
esse gestiti e con riferimento al patrimonio gestito nei primi sei
mesi dell'anno 1998, a presentare la dichiarazione relativa a
ciascuno degli ammontari in relazione ai quali si applicano le di-
verse aliquote dell'imposta sostitutiva previste dai commi 2 e 3
dello stesso art. 11 ed a versare, entro il 30 settembre 1998, al
concessionario della riscossione ovvero alla competente sezione di
tesoreria provinciale dello Stato l'imposta sostitutiva medesima;
Visto il primo comma dell'art. 8 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, recante disposizioni in materia
di accertamento delle imposte sui redditi - nella specie applicabile
in forza delle disposizioni di cui al settimo comma dell'art. 11
della citata legge n. 344 del 1993 - in base al quale le
dichiarazioni devono essere redatte, a pena di nullità, su stampati
conformi ai modelli approvati con decreto del Ministro delle finanze;
Visti gli articoli 3, comma 2, e 16 del decreto legislativo 3
febbraio 1993, concernenti l'esercizio dei poteri e le attribuzioni
dei dirigenti generali;
Ritenuto di dover provvedere in conformità;
Decreta:
Art. 1.
1. È approvato l'annesso modello 780-bis concernente la
dichiarazione che le società di gestione dei fondi di investimento
mobiliare chiusi di diritto nazionale sono obbligate a presentare
entro un mese dalla data di approvazione del bilancio relativo al
1998, con riguardo all'imposta sostitutiva per il patrimonio gestito
nei primi sei mesi dell'anno 1998.
2. Il modello 780-bis deve essere riprodotto in unico esemplare.
3. È autorizzata la riproduzione e la contemporanea compilazione
meccanografica del modello indicato nel comma 1, mediante l'utilizzo
di stampanti laser o di altri tipi di stampanti che comunque
garantiscano la chiarezza e l'intellegibilità dei modelli nel tempo.
In tal caso la riproduzione dei modelli deve essere effettuata in
forma monocromatica utilizzando il colore nero.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana.
Roma, 10 luglio 1998
Il direttore generale del Dipartimento delle entrate: ROMANO

----&gt; vedere SCHEMA da pag. 19 a pag. 21 del S.O. &lt;----

ISTRUZIONI GENERALI
1. PREMESSA
Le società di gestione dei fondi comuni di investimento
mobiliare chiusi di diritto nazionale devono presentare entro un mese
dalla data di approvazione del bilancio relativo al 1998, con
riferimento al patrimonio gestito nel corso del primo semestre del
1998, la dichiarazione relativa all'ammontare del patrimonio in
relazione al quale si applica l'imposta sostitutiva delle imposte sui
redditi secondo una delle due aliquote previste, rispettivamente, dai
commi 2 e 3 dell'articolo 11 della legge 14 agosto 1993, n. 344 (art.
15 comma 6, del D.Lgs. 21 novembre 1997, n. 461).
L'imposta sostitutiva, da versarsi al concessionario della
riscossione ovvero alla competente sezione di tesoreria provinciale
dello Stato entro il 30 settembre 1998, è applicata sull'ammontare
del valore netto del fondo determinato quale media annua dei valori
netti che risultano dalle relazioni semestrali, previste
dall'articolo 5 comma 1 lettera c), della citata legge n. 344 del
1993.
Al fine di tener conto, nel calcolo dell'imposta sostitutiva,
della circostanza che il fondo sia stato avviato o sia cessato in
corso d'anno, nella determinazione della predetta media annua si deve
considerare anche il semestre nel quale il fondo non ha avuto alcun
valore perchè non ancora avviato o già cessato (art. 11, comma 2,
della legge n. 344/93 e art. 15, comma 6, del D.Lgs. n. 461/97).
L'imposta sostitutiva è calcolata con l'aliquota dello 0,25 per
cento sul valore netto del fondo; l'aliquota dello 0,25 per cento è
ridotta allo 0,10 per cento del predetto valore netto del fondo,
calcolato come media annua dei valori netti risultanti dalle
relazioni semestrali, qualora gli attivi del fondo risultino
investiti in misura non inferiore al 50 per cento in azioni o quote,
ovvero in obbligazioni convertibili in azioni dello stesso emittente
o in titoli cum warrant, non quotati ed emessi da piccole imprese,
aventi sede in Italia individuate ai sensi dell'articolo 1 della
legge 5 ottobre 1991 n. 317.
2. COMPILAZIONE DEL FRONTESPIZIO
Il frontespizio del modello di dichiarazione si compone di
quattro riquadri: il primo, relativo ai dati riguardanti i fondi
comuni di investimento; il secondo, relativo ai dati riguardanti
esclusivamente le società di gestione dei fondi comuni; il terzo
relativo ai dati riguardanti il rappresentante della società di
gestione, il quarto destinato all'elenco nominativo degli
amministratori e dei componenti del collegio sindacale della società
di gestione del fondo comune. Le notizie richieste vanno riportate in
maniera chiara a macchina od a carattere stampatello, senza alcuna
abbreviazione.
- RIQUADRO RELATIVO AL FONDO COMUNE
In questo riquadro devono essere riportati alcuni dati
riguardanti il fondo comune, secondo le seguenti indicazioni.
Denominazione: deve essere indicata in maniera esatta e completa
la denominazione del fondo comune deve essere inoltre barrata
l'apposita casella qualora; la denominazione del fondo sia variata
rispetto all'ultima dichiarazione presentata. Nel caso in cui il
fondo comune sia identificato attraverso una sigla deve essere
indicata anche quest'ultima.
Data di istituzione: per un fondo comune è la data nella quale
l'assemblea della società di gestione ha deliberato l'istituzione
del fondo, approvandone anche il regolamento.
Luogo di conservazione delle scritture contabili: deve essere
indicato l'indirizzo esatto. Se le scritture contabili sono
conservate presso terzi, devono essere indicate le generalità o la
denominazione di questi ultimi.
- RIQUADRO RELATIVO AL RAPPRESENTANTE
In questo riquadro devono essere indicati i dati anagrafici ed il
codice fiscale del rappresentante della società di gestione del
fondo comune; ai fini della individuazione della carica rivestita dal
soggetto all'atto della dichiarazione è stato predisposto uno spazio
con due codici: si dovrà barrare il codice (1) se si tratta di
rappresentante legale, il codice (2) se si tratta di liquidatore.
Nell'apposito spazio riservato all'indicazione della residenza
anagrafica dev'essere indicato il comune di residenza del
rappresentante; nel caso in cui il comune di residenza sia diverso da
quello del domicilio fiscale deve essere indicato quest'ultimo.
Qualora i rappresentanti siano più di uno, in un allegato a
parte devono essere indicati gli altri: in questo cosa, per ciascuna
di essi devono essere esposti i medesimi dati richiesti nel riquadro
riportata sul frontespizio
Deve inoltre essere compilato il riquadro recante l'elenco
nominativo degli amministratori e dei componenti del collegio
sindacale della società di gestione. Con riferimento alla qualifica
si deve indicare A se trattasi di amministratore B se trattasi di
componente il collegio sindacale.
Sottoscrizione della dichiarazione: la dichiarazione deve essere
sottoscritta dal legale rappresentante della società o
dall'amministratore munito di apposita delega per tale adempimento.
3. MOD. 78-bis/A - COMPILAZIONE DEL PROSPETTO CONCERNENTE LA
COMPOSIZIONE DELLE ATTIVITÀ ED IL CALCOLO PER LA DETERMINAZIONE DEL
VALORE COMPLESSIVO NETTO DEL FONDO
In questo modello devono essere indicati distintamente, i singoli
valori che compongono l'attivo del fondo comune d'investimento
mobiliare chiuso di diritto nazionale, con riferimento alle
consistenze dell'ultimo giorno di ciascun semestre. I predetti valori
devono essere desunti dai prospetti semestrali determinati dalla
Banca d'Italia, sentita la Consob, ai sensi dell'articolo 4, comma 3,
della citata legge n. 344 del 1993. Lo schema di composizione
dell'attivo del fondo camune è stato sostanzialmente desunto dai
predetti schemitipo.
Il modulo è stato strutturato in modo da consentire
l'ottenimento della media annua dei valori.
4. COMPILAZIONE DEL PROSPETTO PER IL CALCOLO DELLA IMPOSTA
SOSTITUTIVA
In questo paragrafo vengono fornite alcune precisazioni di
carattere generale ai fini di una corretta redazione del "prospetto
per il calcolo dell'imposta sostitutiva" sul patrimonio del fondo
comune.
Per individuare la base imponibile dell'imposta sostitutiva da
applicare seconda l'aliquota della 0,25 o dello 0,10 per cento
occorre innanzitutto determinare la media annua dei valori esposti in
ciascuna delle due situazioni semestrali riportate nel quadro A,
compilando la prima colonna con i dati relativi al primo semestre del
1998 e riportando nella seconda colonna, in corrispondenza di tutte
le voci il numero zero. Conseguentemente nella colonna 3 dovranno
essere riportati i valori attenuti dividendo per due i corrispondenti
valori indicati nella prima colonna.
Successivamente deve essere determinato il valore complessivo
netto del fondo: detto valore è costituito dalla differenza tra il
totale delle attività, indicata nel riga 9, e l'ammontare delle
passività indicato nel rigo 10, e deve essere indicato nel rigo 11,
colonna 3. Su detta imposta deve essere applicata l'aliquota
dell'imposta sostitutiva.
Per individuare l'aliquota dell'imposta sostitutiva da applicare
dovranno essere sommati i valori delle attività che esprimano gli
investimenti del fondo in valori mobiliari non quotati (azioni,
quote, obbligazioni convertibili in azioni di uno stesso emittente, o
in titoli cum warrant emessi da piccole imprese, aventi sede in
Italia, individuate ai sensi dell'articolo 1 della legge 5 ottobre
1991, n. 317 (righi 1.a, 1.b ed 1.c della colonna 3 del quadro A).
La somma così ottenuta dovrà essere divisa per la somma dei
valori che compongono l'attivo desumendola dal rigo 9, colonna 3 del
quadro A.
Se il quoziente (rigo 1.a + rigo 1.b + rigo 1.c: rigo 9) assume
un valore pari a superiore a 0,5 l'imposta sostitutiva dovuta per il
1998 è determinata applicando al valore complessivo netto del fondo
(rigo 11 di colonna 3) l'aliquota dello 0,10 per cento; se, invece,
il quoziente di cui sopra assume un valore inferiore a 0,5 l'imposta
sostitutiva per il 1998 deve essere determinata applicando al valore
complessivo netto del fondo (rigo 11 di colonna 3) l'aliquota dello
0,25 per cento.
5. PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE E VERSAMENTO DELL'IMPOSTA
La dichiarazione deve essere inserita in una normale busta di
corrispondenza di dimensioni idonee a contenere il modello senza
piegarlo sulla quale devono essere indicati, in modo chiaro e
leggibile, la denominazione della società, il codice fiscale la
denominazione del Fondo e la dicitura "contiene modello 780-bis primo
semestre 1998"
La presente dichiarazione deve essere consegnata esclusivamente
ad un ufficio postale che è tenuto a rilasciare, anche se non
richiesta, una ricevuta per ogni dichiarazione consegnata. Tale
ricevuta deve essere conservata in quanto costituisce prova della
presentazione della dichiarazione. Il servizio di ricezione delle
dichiarazioni da parte degli uffici postali è gratuita.
Ai sensi dell'ultimo periodo del comma 7 dell'articolo 11 della
legge n. 344 del 1993 ai fini delle modalità di effettuazione dei
versamenti e di presentazione della dichiarazione prevista da detto
articolo si applicano le disposizioni contenute nei decreti del
Presidente della Repubblica numeri 600 e 602 del 29 settembre 1973;
si applicano altresì le disposizioni di cui ai decreti legislativi
18 dicembre 1997, nn. 471 e 472 ed al D.L. 10 luglio 1982, n. 429,
convertito, con modificazioni dalla legge 7 agosto 1982 n. 516.
La dichiarazione presentata entro 90 giorni dalla scadenza del
termine o non sottoscritta o non redatta su uno stampato conforme al
modello non si considera omessa agli effetti penali ai sensi
dell'articolo 1, primo comma, del citato D.L. n. 492 del 1982
convertito dalla legge n. 516 del 1982, come modificato dal D.L. 16
marzo 1991, n. 83, convertito dalla legge 15 maggio 1991, n. 154
Ai fini del versamento si ribadisce che l'impasta sostitutiva
dovuta dai fondi comuni d'investimento mobiliare chiusi di diritto
nazionale deve essere versata, entro il predetto termine del 30
settembre 1998, al concessionario per la riscossione dei tributi
utilizzando il codice appositamente istituito oppure presso le
competenti sezioni di tesoreria provinciale dello Stato sul capitolo
1031 del bilancio di entrata dello Stato, utilizzando l'articolo 4 se
l'imposta sostitutiva è stata applicata con l'aliquota della 0,25
per cento ed utilizzando l'articolo 5 se l'imposta sostitutiva è
stata applicata con l'aliquota ridotta dello 0,10 per cento.