Serie Generale n. 81 del 7-4-1993
LEGGI, DECRETI E ORDINANZE PRESIDENZIALI
LEGGE 22 marzo 1993, n. 99
Ratifica ed esecuzione della convenzione relativa all'eliminazione delle doppie imposizioni in caso di rettifica degli utili di imprese associate, con atto finale e dichiarazioni, fatta a Bruxelles il 23 luglio 1990. (GU Serie Generale n.81 del 07-04-1993)
Nota: note: Entrata in vigore della legge: 8-4-1993

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;
IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
PROMULGA
la seguente legge:
Art. 1.
1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare la
convenzione relativa all'eliminazione delle doppie imposizioni in
caso di rettifica degli utili di imprese associate, con atto finale e
dichiarazioni, fatta a Bruxelles il 23 luglio 1990.

Art. 2.
1. Piena ed intera esecuzione è data alla convenzione di cui
all'articolo 1 a decorrere dalla data della sua entrata in vigore, in
conformità a quanto disposto dall'articolo 18 della convenzione
stessa.

Art. 3

1. Ai fini dell'esecuzione delle disposizioni contenute negli
articoli 4, 5, 6 e 7 della convenzione di cui all'articolo 1, il
Ministro delle finanze, con proprio decreto, su richiesta del
contribuente, dispone che l'intendente di finanza, sentito l'ufficio
delle imposte, provveda al rimborso o allo sgravio dell'imposta non
dovuta a seguito dell'esito della procedura amichevole o arbitrale di
cui alla richiamata convenzione.
2. Nelle more dello svolgimento delle procedure di cui al comma 1,
il Ministro delle finanze, con proprio decreto, può autorizzare la
sospensione della riscossione o degli atti esecutivi sino alla
conclusione del procedimento. A tal fine il contribuente deve
presentare istanza, tramite l'intendenza di finanza competente in
ragione del domicilio fiscale, che può richiedere idonea garanzia a
copertura del credito erariale da prestarsi anche mediante cauzione
in titoli di Stato o garantiti dallo Stato, al valore di borsa,
ovvero con fideiussione rilasciata da un'azienda o istituto di
credito o mediante polizza fideiussoria rilasciata da un istituto o
impresa di assicurazione.

Art. 4.
1. Il membro della commissione consultiva prevista dall'articolo 7
della convenzione di cui all'articolo 1 che violi l'obbligo di
mantenere il segreto su tutte le informazioni di cui sia venuto a
conoscenza nel quadro della procedura di parere è punito con la
reclusione da sei mesi a tre anni.

Art. 5.
1. All'onere derivante dall'applicazione della presente legge,
valutato in lire 100 milioni annui a decorrere dal 1993, si provvede
mediante corrispondente riduzione dello stanziamento iscritto, ai
fini del bilancio triennale 1993-1995, al capitolo 6856 dello stato
di previsione del Ministero del tesoro per l'anno 1993, all'uopo
parzialmente utilizzando l'accantonamento riguardante il Ministero
degli affari esteri.
2. Il Ministro del tesoro è autorizzato ad apportare, con propri
decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.

Art. 6.
1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 22 marzo 1993

SCALFARO
AMATO, Presidente del Consiglio dei
Ministri
COLOMBO, Ministro degli affari
esteri

Visto, il Guardasigilli: CONSO

CONVENZIONE
Relativa all'eliminazione delle doppie imposizioni in caso di
rettifica degli utili di imprese associate
(90/436/CEE)
LE ALTE PARTI CONTRAENTI DEL TRATTATO CHE ISTITUISCE LA COMUNITÀ
ECONOMICA EUROPEA,
DESIDEROSE di applicare l'articolo 220 del trattato, a norma del
quale esse si sono impegnate ad avviare negoziati per garantire, a
favore dei loro cittadini, l'eliminazione delle doppie imposizioni,
CONSIDERANDO l'opportunità di eliminare le doppie imposizioni in
caso di rettifica degli utili di imprese associate,
HANNO DECISO di concludere la presente convenzione e a tal fine hanno
designato come plenipotenziari:
SUA MAESTÀ IL RE DEI BELGI:
Philippe de SCHOUTHEETE de TERVARENT,
Ambasciatore straordinario e plenipotenziario;
SUA MAESTÀ LA REGINA DI DANIMARCA:
Niels HELVEG PETERSEN,
Ministro degli affari economici;
IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA FEDERALE DI GERMANIA:
Theo WAIGEL,
Ministro federale delle finanze;
Jurgen TRUMPF,
Ambasciatore straordinario e plenipotenziario;
IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA ELLENICA:
Ioannis PALAIOKRASSAS,
Ministro delle finanze;
SUA MAESTÀ IL RE DI SPAGNA:
Carlos SOLCHAGA CATALAN,
Ministro dell'economia e delle finanze;
IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA FRANCESE:
Jean VIDAL,
Ambasciatore straordinario e plenipotenziario;
IL PRESIDENTE D'IRLANDA:
Albert REYNOLDS,
Ministro delle finanze;
IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA ITALIANA:
Stefano DE LUCA,
Sottosegretario di Stato alle finanze;
SUA ALTEZZA REALE IL GRANDUCA DEL LUSSEMBURGO:
Jean-Claude JUNCKER,
Ministro del bilancio, Ministro delle finanze, Ministro del lavoro;
SUA MAESTÀ LA REGINA DEI PAESI BASSI:
P. C. NIEMAN,
Ambasciatore straordinario e plenipotenziario;
IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA PORTOGHESE:
Miguel BELEZA,
Ministro delle finanze;
SUA MAESTÀ LA REGINA DEL REGNO UNITO DI GRAN BRETAGNA E IRLANDA DEL
NORD:
David H. A. HANNAY KCMG,
Ambasciatore straordinario e plenipotenziario;
I QUALI, riuniti in sede di Consiglio, dopo aver scambiato i loro
pieni poteri rinosciuti in buona e debita forma,
HANNO CONVENUTO QUANTO SEGUE:
Articolo 1
1. La presente convenzione si applica quando, ai fini
dell'imposizione, gli utili inclusi negli utili di un'impresa di uno
Stato contraente sono o saranno probabilmente inclusi anche negli
utili di un'impresa di un altro Stato contraente, non essendo
osservati i principi enunciati all'articolo 4 e applicati
direttamente o in disposizioni corrispondenti della normativa dello
Stato interessato.
2. Ai fini dell'applicazione della presente convenzione, una stabile
organizzazione di un'impresa di uno Stato contraente situata in un
altro Stato contraente è equiparata alle imprese dello Stato nel
quale è situata.
3. Il paragrafo 1 è applicabile anche quando una delle imprese
interessate abbia subito perdite anzichè realizzare profitti.

Articolo 2
1. La presente convenzione si applica alle imposte sui redditi.
2. Le attuali imposte cui si applica la presente convenzione sono in
particolare le seguenti:
a) in Belgio:
- impot des personnes physiques/personenbelasting,
- impot des societes/vennootschapsbelasting,
- impot des personnes morales/rechtspersonenbelasting,
- impot des non-residents/belasting der niet-verblijfhouders,
- taxe communale et taxe d'agglomeration additionnelles à l'impot
des personnes physiques/aanvullende gemeentebelasting en
agglomeratiebelasting op de personenbelasting;
b) in Danimarca:
- selskabsskat,
- indkomstskat til staten,
- kommunal indkomstskat,
- amtskommunal indkomstskat,
- saerlig indkomstskat,
- kirkeskat,
- udbytteskat,
- renteskat,
- royaltyskat,
- frigorelsesafgift;
c) nella Repubblica federale di Germania:
- Einkommensteuer,
- Korperschaftsteuer,
- Gewerbesteuer, nella misura in cui questa imposta è calcolata
sugli utili d'esercizio;
d) in Grecia:
(TESTO IN LINGUA)
e) in Spagna:
- impuesto sobre la renta de las personas fisicas,
- impuesto sobre sociedades;
f) in Francia:
- impot sur le revenu,
- impot sur les societes;
g) in Irlanda:
- income tax,
- corporation tax;
h) in Italia:
- imposta sul reddito delle persone fisiche,
- imposta sul reddito delle persone giuridiche,
- imposta locale sui redditi;
i) nel Lussemburgo:
- impot sur le revenu des personnes physiques,
- impot sur le revenu des collectivites,
- impot commercial, nella misura in cui questa imposta è calcolata
sugli utili d'esercizio;
j) nei Paesi Bassi:
- inkomstenbelasting,
- vennootschapsbelasting;
k) in Portogallo:
- imposto sobre o rendimento das pessoas singulares,
- imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas,
- derrama para os municipios sobre o imposto sobre o rendimento das
pessoas colectivas;
l) nel Regno Unito:
- income tax,
- corporation tax.
3. La presente convenzione si applica anche alle imposte di natura
identica o analoga che verranno istituite dopo la data della firma in
aggiunta o in sostituzione delle imposte attuali. Le autorità
competenti degli Stati contraenti si comunicano le modifiche
apportate alle rispettive legislazioni nazionali.

Articolo 3
1. Ai fini dell'applicazione della presente convenzione l'espressione
"autorità competente" designa i seguenti organi:
- in Belgio
de Minister van Financien o un rappresentante autorizzato,
le Ministre des Finances o un rappresentante autorizzato,
- in Danimarca
Skatteministeren o un rappresentante autorizzato,
- nelle Repubblica federale di Germania
der Bundesminister der Finanzen o un rappresentante autorizzato,
- in Grecia
(TESTO IN LINGUA)
- in Spagna
el Ministro de Economia y Hacienda o un rappresentante autorizzato,
- in Francia
le Ministre chargè du budget o un rappresentante autorizzato,
- in Irlanda
the Revenue Commissioners o un rappresentante autorizzato,
- in Italia
Il Ministro delle Finanze o un rappresentante autorizzato,
- in Lussemburgo
le Ministre des Finances o un rappresentante autorizzato,
- nei Paesi Bassi
de Minister van Financien o un rappresentante autorizzato,
- in Portogallo
o Ministro das Financas o un rappresentante autorizzato,
- nel Regno Unito
the Commissioners of Inland Revenue o un rappresentante
autorizzato.
2. I termini non definiti nella presente convenzione hanno, purchè
il contesto non richieda un'interpretazione diversa, il significato
risultante dalla convenzione conclusa dagli Stati interessati in
materia di doppia imposizione.

Articolo 4
Nell'applicazione della presente convenzione vanno osservati i
seguenti principi:
1) Allorche':
a) un'impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o
indirettamente, alla direzione, al controllo o al capitale di
un'impresa di un altro Stato contraente, o
b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente,
alla direzione, al controllo o al capitale di un'impresa di uno Stato
contraente e di un'impresa di un altro Stato contraente, e, nell'uno
e nell'altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o
finanziarie, sono vincolate da condizioni convenute o imposte, di-
verse da quelle che sarebbero state convenute tra imprese
indipendenti, gli utili che in mancanza di tali condizioni sarebbero
stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette
condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di
questa impresa e tassati di conseguenza.
2) Allorchè un'impresa di uno Stato contraente svolge la sua
attività in un altro Stato contraente tramite una stabile
organizzazione situata nel territorio dell'altro Stato contraente,
vanno imputati a tale stabile organizzazione gli utili che essa
dovrebbe poter realizzare qualora si trattasse di un'impresa distinta
impegnata in attività identiche o analoghe, soggetta a condizioni
identiche o analoghe e avente un rapporto del tutto indipendente con
l'impresa di cui è una stabile organizzazione.

Articolo 5
Quando uno Stato contraente intende procedere alla rettifica degli
utili di un'impresa conformemente ai principi di cui all'articolo 4,
esso informa a tempo debito l'impresa in questione sull'azione
prevista, dandole la possibilità di informare l'altra impresa
affinchè quest'ultima possa informarne a sua volta l'altro Stato
contraente.
Tuttavia, lo Stato contraente che fornisce tale informazione non deve
trovarsi nell'impossibilità di fare la rettifica prevista.
Se, dopo la comunicazione di questa informazione, le due imprese e
l'altro Stato contraente accettano la rettifica, non si applicano gli
articoli 6 e 7.

Articolo 6
1. Quando, in uno qualsiasi dei casi cui si applica la presente
convenzione, un'impresa ritenga che i principi enunciati all'articolo
4 non siano stati osservati, essa ha la facoltà di sottoporre detto
caso all'autorità competente dello Stato contraente di cui è
residente o nel quale è situata la sua stabile organizzazione,
indipendentemente dai ricorsi previsti dalla legislazione nazionale
degli Stati contraenti interessati. Il caso deve essere sottoposto
entro i tre anni che seguono la prima notifica della misura che
comporta o può comportare una doppia imposizione ai sensi
dell'articolo 1.
L'impresa informa simultaneamente l'autorità competente se altri
Stati contraenti possono essere interessati a tale caso. L'autorità
competente informa quindi senza indugio le autorità competenti dei
suddetti altri Stati contraenti.
2. L'autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa
non è in grado di giungere ad una soddisfacente soluzione, fa del
suo meglio per regolare il caso per via amichevole con l'autorità
competente di qualsiasi altro Stato contraente interessato, al fine
di evitare la doppia imposizione in base ai principi di cui
all'articolo 4. L'accordo amichevole si applica a prescindere dalle
scadenze previste dal diritto interno degli Stati contraenti
interessati.

Articolo 7
1. Se le autorità competenti interessate non raggiungono un accordo
che elimini la doppia imposizione entro due anni dalla data in cui il
caso è stato sottoposto per la prima volta ad una delle autorità
competenti secondo l'articolo 6, paragrafo 1, le autorità competenti
istituiscono una commissione consultiva che incaricano di dare un
parere sul modo di eliminare la doppia imposizione.
Le imprese possono avvalersi delle possibilità di ricorso previste
dal diritto interno degli Stati contraenti interessati; tuttavia,
quando un tribunale è stato investito del caso, il termine di due
anni di cui al primo comma decorre dalla data in cui è divenuta
definitiva la decisione pronunciata in ultima istanza nell'ambito di
tali ricorsi interni.
2. Il fatto che la commissione consultiva sia stata investita del
caso non impedisce a uno Stato contraente di avviare o continuare,
per il medesimo caso, azioni giudiziarie o procedure per
l'applicazione di sanzioni amministrative.
3. Qualora la legislazione interna d'uno Stato contraente non
consenta alle autorità competenti di derogare alle decisioni delle
rispettive autorità giudiziarie, il paragrafo 1 si applica soltanto
se l'impresa associata di tale Stato ha lasciato scadere il termine
di presentazione del ricorso o ha rinunciato a quest'ultimo prima che
sia intervenuta una decisione. Questa disposizione lascia
impregiudicato il ricorso, laddove questo riguarda elementi diversi
da quelli di cui all'articolo 6.
4. Le autorità competenti possono convenire, d'accordo con le
imprese associate interessate, di derogare ai termini previsti dal
paragrafo 1.
5. Nella misura in cui i paragrafi da 1 a 4 non sono applicati,
restano impregiudicati i diritti di ciascuna delle imprese associate
previsti dall'articolo 6.

Articolo 8
1. L'autorità competente di uno Stato contraente non è obbligata ad
avviare la procedura amichevole o a costituire la commissione
consultiva di cui all'articolo 7, quando, con procedimento
giudiziario o amministrativo, è stato definitivamente constatato che
una delle imprese interessate, mediante atti che diano luogo a
rettifica degli utili ai sensi dell'articolo 4, è passibile di
sanzioni gravi.
2. Quando un procedimento giudiziario o amministrativo, inteso a
constatare che una delle imprese interessate, mediante atti che diano
luogo a rettifica degli utili ai sensi dell'articolo 4, è passibile
di sanzioni gravi, è pendente contemporaneamente ad uno dei
procedimenti previsti agli articoli 6 e 7, le autorità competenti
possono sospendere lo svolgimento di questi ultimi fino alla
conclusione del procedimento giudiziario o amministrativo in
questione.

Articolo 9
1. La commissione consultiva di cui all'articolo 7, paragrafo 1 è
costituita, oltre che dal presidente:
- da due rappresentanti di ciascuna autorità competente interessata;
questo numero può essere ridotto a uno previo accordo tra le
autorità competenti;
- da un numero pari di personalità indipendenti designate di comune
accordo in base all'elenco delle personalità di cui al paragrafo 4
oppure, in mancanza di accordo, mediante estrazioni a sorte
effettuate dalle autorità competenti interessate.
2. Insieme con le personalità indipendenti è anche designato un
supplente per ciascuna di esse, in conformità delle disposizioni
previste per la designazione delle personalità indipendenti, per il
caso in cui queste siano impedite d'esercitare le loro funzioni.
3. In caso di designazione per estrazione a sorte, ogni autorità
competente può ricusare ogni personalità indipendente in una delle
situazioni preventivamente concordate tra le autorità competenti
interessate o quando tale personalita':
- appartiene a una della amministrazioni fiscali interessate oppure
esercita delle funzioni per conto di una di tali amministrazioni;
- detiene o ha detenuto un'importante partecipazione in una o
ciascuna delle imprese associate, o è o è stata loro dipendente o
consulente;
- non offre sufficienti garanzie di obiettività per risolvere il
caso o i casi ad essa sottoposti.
4. Viene stabilito un'elenco delle personalità indipendenti, in cui
figurano tutte le persone indipendenti designate dagli Stati
contraenti. A tal fine ogni Stato contraente procede alla
designazione di cinque persone e ne informa il segretario generale
del Consiglio delle Comunità europee.
Tali persone devono essere cittadini di uno Stato contraente e
residenti nel territorio cui si applica la presente convenzione. Esse
devono essere competenti e indipendenti.
Gli Stati contraenti possono apportare modifiche all'elenco di cui al
primo comma; essi ne informano immediatamente il segretario generale
del Consiglio delle Comunità europee.
5. I rappresentanti e le personalità indipendenti designati
conformemente al paragrafo 1 scelgono un presidente nell'elenco di
cui al paragrafo 4, fatto salvo il diritto di ciascuna autorità
competente interessata di ricusare la personalità così scelta in
una delle situazioni di cui al paragrafo 3.
Il presidente deve adempiere le condizioni per l'esercizio, nel suo
paese, delle più elevate funzioni giurisdizionali o essere
giureconsulto di notoria competenza.
6. I membri della commissione consultiva sono tenuti a mantenere il
segreto su tutte le informazioni di cui vengono a conoscenza nel
quadro della procedura. Gli Stati contraenti adottano le disposizioni
appropriate per la repressione di qualsiasi violazione dell'obbligo
di mantenere il segreto. Essi comunicano senza indugio tali misure
alla Commissione delle Comunità europee, che ne informa gli altri
Stati contraenti.
7. Gli Stati contraenti predono le misure necessarie affinchè la
commissione consultiva possa riunirsi senza indugio dopo essere stata
investita di un caso.

Articolo 10
1. Ai fini della procedura di cui all'articolo 7, le imprese associ-
ate interessate possono fornire alla commissione consultiva tutte le
informazioni, le prove o i documenti che ritengono possano essere
utili per giungere ad una decisione. Le imprese e le autorità
competenti degli Stati contraenti interessati sono tenute a
rispondere a qualsiasi richiesta di informazioni, prove e documenti
da parte della commissione consultiva. Ciò non deve comunque
comportare per le autorità competenti degli Stati contraenti
interessati l'obbligo:
a) di adottare provvedimenti amministrativi in deroga alla propria
legislazione nazionale o alla normale prassi amministrativa
nazionale;
b) di fornire informazioni che non potrebbero essere ottenute in base
alla legislazione nazionale o nell'ambito della normale prassi
amministrativa nazionale; o
c) di trasmettere informazioni che potrebbero rivelare un segreto
commerciale, industriale, professionale o un processo commerciale
oppure informazioni la cui comunicazione sarebbe contraria all'ordine
pubblico.
2. Ciascuna impresa associata può, qualora ne faccia richiesta,
essere ascoltata o farsi rappresentare dinanzi alla commissione
consultiva. Se la commissione lo richiede, ciascuna impresa associata
è tenuta a presentarsi dinanzi alla medesima o a farvisi
rappresentare.

Articolo 11
1. La commissione consultiva di cui all'articolo 7 dà il suo parere
entro i sei mesi dalla data in cui è stata adita.
La commissione consultiva deve basare il suo parere sulle
disposizioni di cui all'articolo 4.
2. La commissione consultiva si pronuncia alla maggioranza semplice
dei suoi membri. Le autorità competenti interessate possono
convenire norme complementari di procedura.
3. Le spese procedurali della commissione consultiva, salvo quelle
sostenute dalle imprese associate, sono suddivise in parti uguali fra
gli Stati contraenti interessati.

Articolo 12
1. Le autorità competenti che partecipano alla procedura di cui
all'articolo 7 prendono di comune accordo e basandosi sull'articolo 4
una decisione volta ad eliminare la doppia imposizione entro sei mesi
dalla data in cui la commissione consultiva ha reso il suo parere.
Le autorità competenti possono prendere una decisione non conforme
al parere della commissione consultiva. Se non raggiungono un accordo
al riguardo, sono tenute a conformarsi a detto parere.
2. Le autorità competenti possono convenire di pubblicare la
decisione di cui al paragrafo 1, con l'assenso delle imprese
interessate.

Articolo 13
Il carattere definitivo delle decisioni adottate dagli Stati
contraenti, concernenti l'imposizione sugli utili provenienti da
un'operazione tra imprese associate, non preclude il ricorso alle
procedure previste agli articoli 6 e 7.

Articolo 14
Ai fini dell'applicazione della presente convenzione, la doppia
imposizione di utili è considerata eliminata se:
a) gli utili sono inclusi nel computo degli utili assoggettati a
imposizione in un solo Stato o se
b) l'importo dell'imposta cui tali utili sono assoggettati in uno
Stato è ridotto di un importo pari all'imposta cui sono soggetti
nell'altro Stato.

Articolo 15
La presente convenzione non pregiudica gli obblighi di più ampia
portata in materia di eliminazione della doppia imposizione in caso
di rettifica degli utili di imprese associate, risultanti da altre
convenzioni di cui gli Stati contraenti sono o saranno parti o dalla
legislazione nazionale degli Stati stessi.

Articolo 16
1. Il campo di applicazione territoriale della presente convenzione
corrisponde a quello definito all'articolo 227, paragrafo 1 del
trattato che istituisce la Comunità economica europea, fatto salvo
il paragrafo 2 del presente articolo.
2. La presente convenzione non si applica:
- ai territori francesi di cui all'allegato IV del trattato che
istituisce la Comunità economica europea,
- alle isole Faeroer e alla Groenlandia.

Articolo 17
La presente convenzione sarà ratificata dagli Stati contraenti. Gli
strumenti di ratifica saranno depositati presso il segretario
generale del Consiglio delle Comunità europee.

Articolo 18
La presente convenzione entra in vigore il primo giorno del terzo
mese successivo al deposito dello strumento di ratifica dello Stato
firmatario che espleta per ultimo tale formalità. Essa si applica
alle procedure di cui all'articolo 6, paragrafo 1, avviate dopo la
sua entrata in vigore.

Articolo 19
Il segretario generale del Consiglio delle Comunità europee notifica
agli Stati firmatari:
a) il deposito di ciascuno strumento di ratifica;
b) la data di entrata in vigore della presente convenzione;
c) l'elenco delle personalità indipendenti designate dagli Stati
contraenti, di cui all'articolo 9, paragrafo 4, nonchè le modifiche
che saranno ad esso apportate.

Articolo 20
La presente convenzione è stipulata per un periodo di cinque anni.
Sei mesi prima dello scadere di questo periodo gli Stati contraenti
si riuniscono per decidere in merito alla proroga della presente
convenzione e a qualsiasi misura che deve essere eventualmente presa
in proposito.

Articolo 21
Ogni Stato contraente può chiedere in qualunque momento la revisione
della presente convenzione. In tal caso, il presidente del Consiglio
delle Comunità europee convoca una conferenza di revisione.

Articolo 22
La presente convenzione, redatta in un esemplare unico nelle lingue
danese, francese, greca, inglese, irlandese, italiana, olandese,
portoghese, spagnola e tedesca, i dieci testi facenti tutti
ugualmente fede, sarà depositata negli archivi del segretariato
generale del Consiglio delle Comunità europee.
Il segretario generale ne trasmetterà una copia certificata conforme
a ciascuno dei governi degli Stati firmatari.
Fatto a Bruxelles, addì ventitrè luglio millenovecentonovanta.

ATTO FINALE
I PLENIPOTENZIARI DELLE ALTE PARTI CONTRAENTI,
riuniti a Bruxelles, il ventitrè luglio millenovecentonovanta, per
la firma della convenzione relativa all'eliminazione delle doppie
imposizioni in caso di rettifica degli utili di imprese associate,
hanno, al momento di firmare detta convenzione:
a) adottato le dichiarazioni comuni seguenti, accluse al presente
atto finale:
- dichiarazione relativa all'articolo 4, punto 1),
- dichiarazione relativa all'articolo 9, paragrafo 6,
- dichiarazione relativa all'articolo 13;
b) preso atto delle dichiarazioni unilaterali seguenti, accluse al
presente atto finale:
- dichiarazione della Francia e del Regno Unito relativa
all'articolo 7,
- dichiarazioni unilaterali degli Stati contraenti relative
all'articolo 8,
- dichiarazione della Repubblica federale di Germania relativa
all'articolo 16.
In fede di che, i sottoscritti hanno apposto le loro firme in calce
al presente atto finale.

DICHIARAZIONI COMUNI
Dichiarazione relativa all'articolo 4, punto 1)
Le disposizioni di questo punto si applicano tanto al caso in cui una
transazione è realizzata direttamente tra due imprese giuridicamente
distinte che al caso in cui una transazione è realizzata tra una
delle imprese e la stabile organizzazione dell'altra impresa situata
in un terzo Stato contraente.

Dichiarazione relativa all'articolo 9, paragrafo 6
Gli Stati membri mantengono ogni libertà per quanto riguarda la
natura e la portata delle disposizioni appropriate per la repressione
di qualsivoglia violazione dell'obbligo di mantenere il segreto.

Dichiarazione relativa all'articolo 13
Allorchè, in uno o più Stati contraenti interessati, le decisioni
relative alle imposizioni oggetto delle procedure di cui agli
articoli 6 e 7 sono state modificate dopo la fine della procedura di
cui all'articolo 6 o dopo la decisione di cui all'articolo 12 e ne
risulta una doppia imposizione ai sensi dell'articolo 1, tenuto conto
dell'applicazione del risultato di tale procedura o decisione, si
applicano le disposizioni degli articoli 6 e 7.

DICHIARAZIONI UNILATERALI

Dichiarazione relativa all'articolo 7

La Francia e il Regno Unito dichiarano che applicheranno l'articolo
7, paragrafo 3.

Dichiarazioni unilaterali degli Stati contraenti relative
all'articolo 8

Belgio
Per "sanzioni gravi" occorre intendere una sanzione penale o
amministrativa in caso:
- di delitti di diritto comune commessi a scopo di frode fiscale,
- di infrazioni alle disposizioni del codice delle imposte sul
reddito od a decisioni prese in esecuzione di queste disposizioni,
commessi a scopi fraudolenti o con l'intento di nuocere.

Danimarca
Per "sanzione grave" si intende una sanzione per infrazione
volontaria alle disposizioni del diritto penale o della legislazione
speciale in casi che non possono essere composti per via
amministrativa.
I casi di infrazione alle disposizioni della legislazione fiscale
possono, di norma, essere composti per via amministrativa, qualora si
consideri che un'infrazione non comporta una pena più severa di
un'ammenda.

Repubblica federale di Germania
Infrazione alle norme fiscali punibile con "sanzioni gravi" è ogni
infrazione alle leggi fiscali sanzionata da pene detentive, pene
pecuniarie o ammende amministrative.

Grecia
In conformità della legislazione tributaria greca, un'impresa è
passibile di una sanzione grave nei seguenti casi:
1) allorchè non presenta dichiarazioni o presenta dichiarazioni
inesatte per imposte, tasse e prelievi che, in base alle disposizioni
vigenti, devono essere trattenuti o versati allo Stato, ovvero per
l'imposta sul valore aggiunto, l'imposta sulla cifra d'affari o il
prelievo speciale sugli articoli di lusso, se l'importo complessivo
di tali imposte, tasse e prelievi che aveva l'obbligo di dichiarare o
versare allo Stato per transizioni o altre operazioni effettuate
supera la somma di seicentomila (600 000) dracme nel corso di un
semestre dell'anno civile ovvero la somma di un milione (1 000 000)
di dracme nel corso di un anno civile;
2) allorchè non presenta una dichiarazione dei redditi, se per il
reddito non dichiarato è dovuta un'imposta di importo superiore a
trecentomila (300 000) dracme;
3) allorchè non rilascia i documenti fiscali previsti dal codice
tributario;
4) allorchè rilascia tali documenti in modo inesatto per quanto
concerne la quantità, il prezzo unitario o il valore, se da tale
inesattezza risulta una differenza superiore al dieci per cento (10
%) della quantità complessiva o del valore complessivo dei beni,
della prestazione di servizi o, in generale, della transazione;
5) allorchè tiene in modo inesatto libri o documenti, se
l'inesattezza è constatata da un controllo regolare il cui risultato
è stato determinato con soluzione amministrativa o a causa della
scadenza del termine per l'esercizio del ricorso, ovvero con
decisione definitiva del tribunale amministrativo, qualora nel
periodo di gestione per il quale è stato effettuato il controllo
risulti una differenza delle entrate lorde superiore del venti per
cento (20 %) rispetto a quelle dichiarate e comunque non inferiore ad
un milione (1 000 000) di dracme;
6) allorchè non osserva l'obbligo di tenere i libri e i documenti
previsti dalle pertinenti disposizioni del codice tributario;
7) allorchè rilascia una fattura di vendita di beni o di prestazioni
di servizi, ovvero uno qualsiasi dei documenti fiscali di cui al
punto 3 che siano falsi, contraffatti o alterati;
Si considera falso il documento fiscale che è stato perforato o
stampigliato in qualsiasi modo, se il relativo visto non è stato
registrato negli appositi libri delle autorità fiscali competenti e
semprechè la mancata registrazione sia stata portata a conoscenza
del debitore per il visto. Il documento fiscale si considera inoltre
falso anche quando il contenuto e gli altri elementi dell'originale o
della copia sono diversi da quelli indicati nella matrice del
documento stesso.
Si ritiene contraffatto il documento fiscale rilasciato per una
transazione, operazione o qualsiasi altro motivo che sia fittizio in
tutto o in parte, ovvero per una transazione effettuata da persone
diverse da quelle indicate nel documento fiscale;
8) allorchè conosce lo scopo dell'atto da intraprendere e collabora
in qualsiasi modo alla fabbricazione dei documenti fiscali falsi,
ovvero sa che i documenti sono falsi o contraffatti e collabora in
qualsiasi modo al rilascio dei medesimi o approva i documenti falsi,
contraffatti o alterati al fine di dissimulare la base imponibile.

Spagna
Le "sanzioni gravi" comprendono le sanzioni amministrative per
infrazioni fiscali gravi, nonchè le sanzioni penali per delitti
commessi contro l'amministrazione fiscale.

Francia
Le "sanzioni gravi" comprendono le sanzioni penali nonchè le
sanzioni fiscali quali le sanzioni per mancata dichiarazione dopo la
messa in mora, per dolo, per manovre fraudolente, per opposizione al
controllo fiscale, per rimunerazioni o distribuzioni occulte, per
abuso di diritto.

Irlanda
Le "sanzioni gravi" comprendono le sanzioni per:
a) mancata dichiarazione;
b) dichiarazione scorretta per frode o negligenza;
c) mancata tenuta dei libri pertinenti;
d) mancata presentazione di documenti e libri ai fini di controllo;
e) ostruzione contro persone che esercitano poteri conferiti da un
testo legislativo o regolamentare;
f) mancata dichiarazione di redditi imponibili;
g) falsa dichiarazione per ottenere un abbattimento.
Le disposizioni legislative che, al 3 luglio 1990, disciplinano
queste infrazioni sono:
- la parte XXXV dell'Income Tax Act del 1967;
- la sezione 6 del Finance Act del 1968;
- la parte XIV del Corporation Tax Act del 1976;
- la sezione 94 del Finance Act del 1983.
Sono incluse tutte le disposizioni ulteriori che sostituiscono,
modificano o aggiornano il codice delle penalità.

Italia
Per "sanzioni gravi" si intendono le sanzioni previste per illeciti
configurabili, ai sensi della legge nazionale, come ipotesi di reato
fiscale.

Lussemburgo
Il Lussemburgo considera "sanzione grave" quanto l'altro Stato
contraente avrà dichiarato di considerare tale ai fini dell'articolo
8.

Paesi Bassi
Per "sanzione grave" si intende una sanzione pronunciata da un
giudice per qualsiasi atto istituzionale, menzionato all'articolo 68,
paragrafo 1 della legge generale sulle imposte.

Portogallo
Il termine "sanzioni gravi" comprende le sanzioni penali e le altre
penalità fiscali applicabili nel caso in cui un'infrazione sia stata
commessa con dolo o l'ammenda prevista sia di importo superiore a 1
000 000 (un milione) di escudos.

Regno Unito
Il Regno Unito interpreterà il termine "sanzione grave" come
comprensivo delle sanzioni penali e delle sanzioni amministrative per
presentazione dolosa o negligente, ai fini fiscali, di conti, di
domande di esenzione, abbattimento o restituzione o di dichiarazioni
a fini fiscali.

Dichiarazione della Repubblica federale di Germania relativa
all'articolo 16
Il governo della Repubblica federale di Germania si riserva il
diritto di dichiarare, all'atto del deposito del proprio strumento di
ratifica, che la convenzione si applica ugualmente al Land di
Berlino.