Serie Generale n. 65 del 19-3-2003
SUPPLEMENTI ORDINARI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 21 febbraio 2003
Approvazione di n. 4 studi di settore relativi ad attivita' economiche nel settore del commercio. (GU Serie Generale n.65 del 19-03-2003 - Suppl. Ordinario n. 46)

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE

Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, concernente disposizioni comuni in materia di accertamento
delle imposte sui redditi;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n.917, recante l'approvazione del testo unico delle imposte sui
redditi;
Visto l'art. 62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito, con modificazioni, nella legge 29 ottobre 1993, n. 427,
che prevede, da parte degli uffici del Dipartimento delle entrate del
Ministero delle finanze, l'elaborazione di appositi studi di settore
in relazione ai vari settori economici;
Visto il medesimo art. 62-bis del citato decreto-legge n. 331 del
1993 che prevede che gli studi di settore sono approvati con decreto
del Ministro delle finanze;
Visto l'art. 10 della legge 8 maggio 1998, n. 146, che individua le
modalità di utilizzazione degli studi di settore in sede di
accertamento nonchè le cause di esclusione degli stessi;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 31 maggio 1999, n.
195, recante disposizioni concernenti i tempi e le modalità di
applicazione degli studi di settore;
Considerato che a seguito delle analisi e delle valutazioni
effettuate, allo stato, sulla base dei dati in possesso
dell'Amministrazione finanziaria sono emerse cause di non
applicabilità degli studi di settore;
Visto il proprio decreto 10 novembre 1998, che ha istituito la
commissione di esperti prevista dall'art. 10, comma 7, della legge n.
146 del 1998, integrata e modificata dal decreto ministeriale 24
ottobre 2000;
Visti i decreti del direttore generale del Dipartimento delle entrate
23 ottobre 2000 e 13 dicembre 2000, concernenti l'approvazione di
questionari per gli studi di settore relativi ad attività
imprenditoriali nel settore delle manifatture, dei servizi, del
commercio e ad attività professionali;
Visto l'art. 23 del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, che
ha trasferito le funzioni dei Ministeri del bilancio, del tesoro e
della programmazione economica e delle finanze al Ministero
dell'economia e delle finanze;
Visto l'art. 57 del medesimo decreto legislativo n. 300 del 1999 che
ha istituito le Agenzie fiscali;
Visto il decreto del direttore generale del Dipartimento delle
entrate 24 dicembre 1999, concernente le modalità di annotazione
separata dei componenti rilevanti ai fini dell'applicazione degli
studi di settore;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 25 marzo
2002, concernente i criteri per l'applicazione degli studi di settore
ai contribuenti che esercitano due o più attività d'impresa ovvero
una o più attività in diverse unità di produzione o di vendita;
Acquisito il parere della predetta commissione di esperti in data 6
novembre 2002;
Decreta:
Art. 1.
Approvazione degli studi di settore
1. Sono approvati, in base all'art. 62-bis del decreto-legge 30
agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, nella legge 29
ottobre 1993, n. 427, gli studi di settore relativi alle seguenti
attività economiche nel settore del commercio:
a) Studio di settore SM 33 U - Commercio all'ingrosso di cuoio e di
pelli gregge e lavorate (escluse le pelli per pellicceria), codice di
attività 51.24.1; Commercio all'ingrosso di pelli gregge e lavorate
per pellicceria, codice di attività 51.24.2; Commercio all'ingrosso
di pellicce, codice di attività 51.42.2;
b) Studio di settore SM 34 U - Commercio all'ingrosso di calzature e
accessori, codice di attività 51.42.4; Commercio all'ingrosso di
pelletterie, marocchinerie e articoli da viaggio, codice di attività
51.47.8;
c) Studio di settore SM 39 U - Commercio al dettaglio di combustibili
per uso domestico, codice di attività 52.48.7;
d) Studio di settore SM 40 B - Commercio al dettaglio ambulante a
posteggio fisso di altri articoli n.c.a., se si tratta di fiori,
piante e sementi, codice di attività 52.62.7; Altro commercio
ambulante a posteggio mobile, se riguarda fiori, piante e sementi,
codice di attività 52.63.5;
2. Gli elementi necessari alla definizione presuntiva dei ricavi e
dei corrispettivi relativi agli studi di settore indicati nel comma 1
sono determinati sulla base delle note tecniche e metodologiche,
delle tabelle dei coefficienti nonchè della lista delle variabili
per l'applicazione dello studio, di cui agli allegati:
- 1, per lo studio di settore SM 33 U;
- 2, per lo studio di settore SM 34 U;
- 3, per lo studio di settore SM 39 U;
- 4, per lo studio di settore SM 40 B.
3. Il programma per l'applicazione dello studio di settore segnala
anche, con riferimento ad indici significativi, la coerenza economica
rispetto ai valori minimi e massimi assumibili con riferimento a
comportamenti normali degli operatori del settore.
4. Gli studi di settore si applicano ai contribuenti che svolgono in
maniera prevalente le attività indicate nel comma 1, nonchè ai
contribuenti che svolgono la predetta attività in maniera secondaria
per la quale abbiano tenuto contabilità separata, fermo restando il
disposto dell'art. 2. In caso di esercizio di più attività
d'impresa, per le quali non è stata tenuta la contabilità separata,
per attività prevalente si intende quella da cui deriva nel periodo
d'imposta la maggiore entità dei ricavi.
5. Gli studi di settore approvati con il presente decreto sono
utilizzabili a partire dagli accertamenti relativi al periodo di
imposta 2002.

Art. 2.
Categorie di contribuenti alle quali
non si applicano gli studi di settore
1. Gli studi di settore approvati con il presente decreto non si
applicano:
a) Nel caso in cui l'esercizio dell'attività d'impresa è svolto
attraverso l'utilizzo di più punti di vendita per i quali non è
stata tenuta contabilità separata. Tale disposizione non si applica
per gli studi di settore SM 33 U, SM 34 U e SM 40 B;
b) in caso di esercizio di due o più attività di impresa, non
rientranti nel medesimo studio di settore, per le quali non è stata
tenuta la contabilità separata, se l'importo complessivo dei ricavi
dichiarati relativi alle attività non rientranti tra quelle prese in
considerazione dallo studio di settore supera il 20% dell'ammontare
totale dei ricavi dichiarati;
c) nei confronti dei contribuenti che hanno dichiarato ricavi di cui
all'art. 53, comma 1, esclusi quelli di cui alla lettera c), del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, di ammontare
superiore a euro 5.164.569;
d) nei confronti delle società cooperative, società consortili e
consorzi che operano esclusivamente a favore delle imprese socie o
associate;
e) nei confronti delle società cooperative costituite da utenti non
imprenditori che operano
esclusivamente a favore degli utenti stessi.

Art. 3.
Variabili delle imprese
1. La determinazione dei valori da attribuire alle variabili da
utilizzare per l'applicazione degli studi di settore approvati con il
presente decreto è effettuata sulla base delle istruzioni per la
compilazione dei relativi questionari approvati con i decreti del
direttore generale del Dipartimento delle entrate 23 ottobre 2000 e
13 dicembre 2000, tenuto conto di quanto precisato nelle istruzioni
per la compilazione delle dichiarazioni di cui all'art. 5, comma 1,
del presente decreto.

Art. 4
Determinazione del reddito imponibile
1. Sulla base degli studi di settore sono determinati presuntivamente
i ricavi di cui all'art. 53, ad esclusione di quelli previsti dalle
lettere c) e d) del comma 1 dello stesso articolo del testo unico
delle imposte sui redditi.
2. Ai fini della determinazione del reddito d'impresa l'ammontare dei
ricavi di cui al comma 1 è aumentato degli altri componenti
positivi, compresi i ricavi di cui all'art. 53, comma 1, lettere c) e
d), del menzionato testo unico, ed è ridotto dei componenti negativi
deducibili. Ai fini della determinazione degli importi relativi alle
voci e alle variabili di cui all'art. 3 devono essere considerati i
componenti
negativi inerenti all'esercizio dell'attività anche se non dedotti
in sede di dichiarazione dei redditi.
3. Per le imprese che eseguono opere, forniture e servizi pattuiti
come oggetto unitario e con tempo di esecuzione ultrannuale i ricavi
dichiarati, da confrontare con quelli presunti in base allo studio di
settore, vanno aumentati delle rimanenze finali e diminuiti delle
esistenze iniziali valutate ai sensi dell'art. 60, commi da 1 a 4,
del testo unico delle imposte sui redditi.

Art. 5.
Comunicazione dei dati rilevanti ai fini
dell'applicazione degli studi di settore
1. I contribuenti ai quali si applicano gli studi di settore
comunicano, in sede di dichiarazione dei redditi, i dati rilevanti ai
fini dell'applicazione degli studi stessi.

Art. 6.
Annotazione separata
1. Nei confronti dei contribuenti che esercitano l'attività per la
quale lo studio di settore è approvato con il presente decreto, le
disposizioni contenute nel decreto direttoriale 24 dicembre 1999,
concernenti l'annotazione separata dei componenti rilevanti ai fini
dell'applicazione degli studi di settore, si applicano a decorrere
dal 1° maggio 2003. È facoltà del contribuente indicare a quale
attività esercitata o a quale punto di vendita debbono essere
imputati i ricavi conseguiti nei mesi precedenti nonchè gli altri
componenti rilevanti ai fini dell'applicazione del relativo studio di
settore. Qualora tale facoltà non venga esercitata, in sede di
dichiarazione dei redditi, i ricavi relativi all'intero periodo
d'imposta vanno ripartiti applicando ai ricavi conseguiti fino al 30
aprile 2003 la percentuale di ripartizione determinata con
riferimento ai ricavi conseguiti a partire dal 1° maggio 2003.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.

Roma, 21 febbraio 2003

Il Ministro: Tremonti

ALLEGATO 1

NOTA TECNICA E METODOLOGICA

STUDIO DI SETTORE SM33U

NOTA TECNICA E METODOLOGICA

CRITERI PER LA COSTRUZIONE DELLO STUDIO DI SETTORE

Di seguito vengono esposti i criteri seguiti per la costruzione
dello studio di settore.
Oggetto dello studio sono le attività economiche:

- 51.24.1 - Commercio all'ingrosso di cuoio e pelli gregge e lavorate
(escluse le pelli per pellicceria);
- 51.24.2 - Commercio all'ingrosso di pelli gregge e lavorate per
pellicceria;
- 51.42.2 - Commercio all'ingrosso di pellicce.

La finalità perseguita è di determinare un "ricavo potenziale"
tenendo conto non solo di variabili contabili, ma anche di
variabili strutturali in grado di determinare il risultato di
un'impresa.
A tale scopo, nell'ambito dello studio, vanno individuate le
relazioni tra le variabili contabili e le variabili strutturali,
per analizzare i possibili processi produttivi e i diversi modelli
organizzativi impiegati nell'espletamento dell'attività.
Al fine di conoscere le informazioni relative alle strutture
produttive in oggetto si è progettato ed inviato ai contribuenti
interessati un questionario per rilevare tali informazioni (il
codice del questionario relativo allo studio in oggetto è SM33).
Il numero dei questionari inviati è stato pari a 1.346. I
questionari restituiti sono stati 893, pari al 66,3% degli inviati.
La seguente tabella riporta i dati analitici per ogni codice di
attivita':

====================================================================
Numero Numero % sul
questionari questionari totale
inviati restituiti questionari
inviati
====================================================================
51.24.1 - Commercio
all'ingrosso di cuoio e
pelli gregge e lavorate
(escluse le pelli per
pellicceria) 994 737 74,1%
--------------------------------------------------------------------
51.24.2 - Commercio
all'ingrosso di pelli gregge
e lavorate per pellicceria 163 83 50,9%
--------------------------------------------------------------------
51.42.2 - Commercio
all'ingrosso di pellicce 189 73 38,6%
--------------------------------------------------------------------
TOTALE 1.346 893 66,3%
--------------------------------------------------------------------

Sui questionari sono state condotte analisi statistiche per
rilevare la completezza, la correttezza e la coerenza delle
informazioni in essi contenute.
Tali analisi hanno comportato, ai fini della definizione dello
studio, lo scarto di 295 questionari, pari al 33,0% dei questionari
rientrati.
I principali motivi di scarto sono stati:

- ricavi dichiarati maggiori di 5.164.569 euro (10 miliardi di lire);
- quadro M del questionario (elementi contabili) non compilato;
- presenza di attività secondarie con un'incidenza sui ricavi
complessivi superiore al 20%;
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia di
vendita e ai servizi offerti (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative ai ricavi conseguiti
con la vendita dei prodotti trattati (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia della
clientela (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alle modalità
d'acquisto (quadro H del questionario);
- incongruenze fra i dati strutturali e i dati contabili contenuti
nel questionario.

A seguito degli scarti effettuati, il numero dei questionari
oggetto delle successive analisi è risultato pari a 598.

IDENTIFICAZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

Per segmentare le imprese oggetto dell'analisi in gruppi omogenei
sulla base degli aspetti strutturali, si è ritenuta appropriata
una strategia di analisi che combina due tecniche statistiche:

- una tecnica basata su un approccio di tipo multivariato, che si è
configurata come un'analisi fattoriale del tipo Analyse des donnees
e nella fattispecie come un'Analisi in Componenti Principali (1);
- un procedimento di Cluster Analysis (2)

L'utilizzo combinato delle due tecniche è preferibile rispetto a
un'applicazione diretta delle tecniche di clustering.
In effetti, tanto maggiore è il numero di variabili su cui
effettuare il procedimento di classificazione, tanto più complessa
e meno precisa risulta l'operazione di clustering.
Per limitare l'impatto di tale problematica, la classificazione
dei contribuenti è stata effettuata a partire dai risultati
dell'analisi fattoriale, basandosi quindi su un numero ridotto di
variabili (i fattori) che consentono, comunque, di mantenere il
massimo delle informazioni originarie.
In un procedimento di clustering di tipo multidimensionale, quale
quello adottato, l'omogeneità dei gruppi deve essere interpretata,
non tanto in rapporto alle caratteristiche delle singole variabili,
quanto in funzione delle principali interrelazioni esistenti tra le
variabili esaminate che contraddistinguono il gruppo stesso e che
concorrono a definirne il profilo.
Le variabili prese in esame nell'Analisi in Componenti Principali
sono quelle presenti in tutti i quadri di cui si compone il
questionario ad eccezione del quadro M che contiene gli stessi dati
contabili presenti nella dichiarazione dei redditi. Tale scelta
nasce dall'esigenza di caratterizzare le imprese in base ai
possibili modelli organizzativi, alle diverse tipologie di prodotti
venduti, alle varie modalità di acquisto, etc.; tale
caratterizzazione è possibile solo utilizzando le informazioni
relative alle strutture operative, al mercato di riferimento e a
tutti quegli elementi specifici che caratterizzano le diverse
realtà economiche e produttive di una impresa.
I fattori risultanti dall'Analisi in Componenti Principali vengono
analizzati in termini di significatività sia economica sia
statistica, al fine di individuare quelli che colgono i diversi
aspetti strutturali delle attività oggetto dello studio.
La Cluster Analysis ha consentito di identificare sette gruppi
omogenei di imprese.

DESCRIZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

L'analisi ha evidenziato le principali caratteristiche del
comparto della vendita all'ingrosso di pelli gregge e conciate da
pellicceria e non.
I fattori che hanno contribuito maggiormente a determinare i
modelli di business prevalenti sono:

- specializzazione per tipologia di prodotto;
- dimensioni della struttura organizzativa;
- modalità organizzativa (tipologia di vendita, modalità di
acquisto).

Sono stati individuati complessivamente 7 cluster.

Il primo elemento, il fattore della specializzazione, ha reso
possibile la suddivisione dei cluster in:

- specializzati nel comparto delle pelli da pellicceria (cluster 2),
- specializzati nel comparto della pellicceria (cluster 6),
- specializzati nel comparto delle pelli gregge e lavorate non da
pellicceria (cluster 1, 3, 4, 5, 7).

Il secondo elemento, il fattore dimensionale, ha permesso di
distinguere gli esercizi con una struttura organizzativa di
dimensioni contenute (cluster 1, 2, 5, 6 e 7) e quelli di più
grandi dimensioni (cluster 3 e 4).
Il terzo elemento, la modalità organizzativa, ha permesso di
individuare, nell'ambito dei cluster specializzati del comparto
delle pelli gregge e lavorate non da pellicceria, le diverse
modalità operative distinguendo: i grossisti importatori (cluster
7), i grossisti con acquisto diretto presso allevatori e macellai
(cluster 4), i grossisti con rete di vendita (cluster 3), i
grossisti tradizionali (cluster 1) e i grossisti con vendita a
imprese di trasformazione industriali e artigianali (cluster 5).

CLUSTER 1 - GROSSISTI TRADIZIONALI DI DIMENSIONI MEDIO-PICCOLE
SPECIALIZZATI NELLE PELLI GREGGE NON DA PELLICCERIA

NUMEROSITA': 95

Questo cluster comprende quei punti vendita che si caratterizzano
per le dimensioni medio piccole, la gestione di tipo tradizionale e
la specializzazione dell'assortimento sulle pelli gregge non da
pellicceria.
Le imprese del gruppo sono in prevalenza società (64% dei casi),
e risultano impiegati nell'attività 1 o 2 addetti.
La struttura organizzativa è composta da spazi dedicati al
magazzino (96 mq), ad uffici (17 mq) e per la vendita e
l'esposizione della merce (9 mq).
Le logiche della gestione sono tradizionali; si tratta, infatti,
di esercizi commerciali indipendenti. La modalità di vendita
prevalente è sul territorio (46% dei ricavi), nonostante sia
abbastanza diffusa anche la vendita al banco (34%).
La modalità d'acquisto adottata dagli appartenenti al cluster è
principalmente da imprese industriali in Italia (64% degli
acquisti); è da segnalare inoltre la quota di acquisti effettuati
da operatori esteri che ammonta al 16%. L'assortimento è
specializzato sulle pelli gregge non da pellicceria e su altre
pelli dalle quali derivano le maggiori percentuali dei ricavi,
rispettivamente il 77% ed il 13%.
La tipologia di clientela è rappresentata da imprese di
trasformazione industriale e artigianale (68% dei ricavi), ed in
piccola parte anche da clientela estera (dall'export deriva il 16%
dei ricavi).
L'area di mercato nazionale si estende fino a 3 regioni (39% dei
casi).

CLUSTER 2 - GROSSISTI DI PICCOLE DIMENSIONI SPECIALIZZATI IN PELLI DA
PELLICCERIA

NUMEROSITA': 58

Il cluster è costituito da aziende organizzate prevalentemente
sotto forma societaria (43% società di capitali e 24% società di
persone) che impiegano in media 1 o 2 addetti.
Le dimensioni della struttura organizzativa sono ridotte; sono,
infatti, presenti esigui spazi dedicati al deposito della merce (77
mq), un piccolo spazio destinato alla vendita e alla esposizione
della merce (21 mq) e uffici (23 mq).
La tipologia di vendita prevalente è l'ingrosso con vendita a
imprese di trasformazione industriali e artigianali.
Le modalità d'acquisto adottate dagli appartenenti al cluster
sono sia da imprese industriali in Italia (42% degli acquisti) che
attraverso aste (25%), coerentemente con la specializzazione
merceologica presente, ed inoltre da imprese estere per il 19%
degli acquisti.
L'assortimento è specializzato nel comparto delle pelli da
pellicceria. I prodotti dai quali derivano le maggiori percentuali
dei ricavi sono: pelli conciate in pelo (67% dei ricavi), pelli
gregge per lavorazioni in pelo (12%), teli preconfezionati (7%).
La tipologia di clientela è rappresentata da imprese di
trasformazione industriale e artigianale (51% dei ricavi) e da
commercianti al dettaglio (35%).
L'area di mercato, in ambito nazionale, prevalentemente è oltre
le 3 regioni (36% dei casi).

CLUSTER 3 - GROSSISTI DI GRANDI DIMENSIONI CON RETE DI VENDITA
SPECIALIZZATI IN PELLI GREGGE E LAVORATE NON DA PELLICCERIA

NUMEROSITA': 47

Le imprese in esame sono nella quasi totalità costituite da
società di capitali (89% dei soggetti) che impiegano mediamente 5
addetti di cui 3 o 4 risultano essere dipendenti.
La struttura organizzativa presenta le dimensioni maggiori
rispetto a quella degli altri cluster ed è composta da ampi spazi
destinati a magazzino (572 mq), uffici (115 mq) e locali dedicati
alla vendita ed esposizione della merce (62 mq). Sono presenti
inoltre locali destinati al carico/scarico merci sia coperti (62
mq) che all'aperto (261 mq).
Le tipologie di vendita prevalenti sono l'ingrosso con vendita ad
imprese industriali ed artigianali (57% dei ricavi) e la vendita
sul territorio (29% dei ricavi). Gli appartenenti al cluster si
caratterizzano per la presenza di una rete di vendita costituita da
4, 5 agenti che presidiano un ampio territorio (l'area di mercato
prevalente, 62% dei casi, è oltre 3 regioni) esteso anche
all'estero (Unione europea 82% dei casi, extra UE 87%).
L'approvvigionamento avviene prevalentemente da imprese
industriali italiane (53% degli acquisti). Altre quote consistenti
degli acquisti vengono effettuate da imprese estere (23%).
Il mix assortimentale offerto è costituito per il 74% da pelli
gregge non da pellicceria e per il 17% da altre pelli non da
pellicceria.
La tipologia di clientela è rappresentata da imprese di
trasformazione industriali e artigianali (57% dei ricavi) e da
clientela estera (30%).

CLUSTER 4 - GROSSISTI DI GRANDI DIMENSIONI SPECIALIZZATI NELLA
VENDITA DI PELLI GREGGE NON DA PELLICCERIA CON ACQUISTO DIRETTO
PRESSO ALLEVATORI E MACELLAI

NUMEROSITA': 78

Si tratta degli esercizi di grandi dimensioni la cui
specializzazione merceologica è costituita dalla vendita di pelli
gregge non da pellicceria prevalentemente ad altre imprese di
trasformazione.
La natura giuridica prevalente tra le aziende del cluster è la
società (63% dei soggetti). Le imprese in questione hanno in media
3 o 4 addetti di cui 1 o 2 risultano dipendenti.
La struttura organizzativa è ampia ed articolata. Sono, infatti,
presenti: locali destinati a magazzino per 418 mq, ad uffici per 28
mq, locali per le operazioni di carico e scarico delle merci per 45
mq e 350 mq di piazzali all'aperto adibiti allo stesso uso, mentre
i locali dedicati alla vendita ed esposizione della merce sono di
dimensioni esigue. La modalità di vendita è l'ingrosso con
vendita ad imprese artigianali ed industriali.
La modalità di acquisto privilegia l'approvvigionamento
effettuato presso allevatori e macellai (con un incidenza del 82%)
cui seguono, in misura minore, ditte produttrici italiane per
prodotti standard (8% degli acquisti).
L'assortimento è tra i più specializzati ed è composto
principalmente da pelli gregge non da pellicceria (93% dei ricavi).
La tipologia di clientela è rappresentata da imprese di
trasformazione industriali ed artigianali (89% dei ricavi).
In ambito nazionale l'area di mercato risulta estendersi fino a
comprendere 3 regioni, almeno nel 51% dei casi.
La dotazione dei beni strumentali comprende, mediamente, la
presenza di 1 muletto e di locali a temperatura controllata (45
mq).

CLUSTER 5 - GROSSISTI CON VENDITA AD IMPRESE DI TRASFORMAZIONE
INDUSTRIALI E ARTIGIANALI SPECIALIZZATI PREVALENTEMENTE IN PELLI
NON DA PELLICCERIA

NUMEROSITA': 165

Questo cluster rappresenta la realtà più numerosa del settore.
Le imprese del cluster si suddividono principalmente tra società
di capitali (49% dei soggetti) e società di persone (19%) ed
impiegano nell'attività mediamente 1 o 2 addetti.
La struttura organizzativa per la vendita all'ingrosso privilegia
gli spazi destinati al magazzino (114 mq), mentre gli spazi
destinati ad esposizione della merce (20 mq) e ad uffici (23 mq)
sono di dimensioni più contenuti.
La tipologia di vendita prevalente è l'ingrosso con vendita ad
imprese di trasformazione industriali e artigianali.
Gli acquisti sono effettuati prevalentemente presso ditte
produttrici italiane (75%), di cui il 93% per prodotti standard.
L'assortimento dei prodotti è costituito principalmente da pelli
gregge non da pellicceria (68% dei ricavi) e da altre pelli non da
pellicceria (22% dei ricavi).
La tipologia di clientela è rappresentata da imprese di
trasformazione industriale e artigianale (94% dei ricavi).
L'area di mercato, in ambito nazionale, raggiunge una dimensione
consistente, con un'estensione che arriva a comprendere 3 regioni
(48% dei casi).

CLUSTER 6 - GROSSISTI DI PICCOLE DIMENSIONI SPECIALIZZATI NELLA
VENDITA DI PELLICCE

NUMEROSITA': 49

Il cluster si caratterizza per la presenza di esercizi la cui
specializzazione merceologica è costituita dal comparto della
pellicceria.
Il modello è formato prevalentemente da società di capitali nel
39% dei soggetti e società di persone nel 29%, che impiegano in
media 2 addetti.
Data la peculiarità della merceologia trattata sono presenti
spazi adibiti specificamente all'attività di vendita di dimensioni
superiori alla media del settore (44 mq), mentre la superficie dei
locali destinati al magazzino risulta inferiore alla media del
settore ed è di circa 75 mq; sono presenti inoltre spazi dedicati
ad uffici (18 mq).
La modalità di vendita è l'ingrosso sul territorio (74% dei
ricavi) e non ci si avvale di agenti o rappresentanti per
effettuarla.
Gli acquisti sono ripartiti tra imprese industriali italiane
(60%), sia per prodotti esclusivi che per prodotti standard, e
imprese industriali estere (26%).
L'assortimento è specializzato ed è composto principalmente da
pellicce ed accessori (55% dei ricavi); viene svolto, inoltre, un
considerevole servizio di custodia dal quale deriva il 17% dei
ricavi.
La tipologia di clientela è costituita essenzialmente da
commercianti al dettaglio (79% dei ricavi) a cui si affianca, per
la restante parte (15%), una clientela proveniente dell'estero.
L'area di mercato nazionale è molto estesa (45% dei casi oltre 3
regioni) e risulta significativa anche in ambito internazionale
(42% Unione europea e 24% extra UE).

CLUSTER 7 - GROSSISTI IMPORTATORI DI PELLI GREGGE NON DA PELLICCERIA

NUMEROSITA': 94

Le imprese del cluster sono in prevalenza società di capitali
(71% dei soggetti) e nella quasi totalità dei casi si avvalgono di
2 addetti di cui 1 solo risulta essere dipendente.
La struttura organizzativa privilegia gli spazi destinati al
magazzino (131 mq) e gli uffici (37 mq) rispetto alla superficie di
vendita ed esposizione della merce, che risulta essere presente
solo in rari casi.
La modalità di vendita prevalente è l'ingrosso con vendita ad
imprese di trasformazione industriali e artigianali, per effettuare
il quale ci si avvale dell'ausilio di 2 agenti/rappresentanti.
Gli acquisti vengono effettuati principalmente presso imprese
estere (75%).
L'assortimento è tra i più specializzati del settore, ed è
composto principalmente da pelli gregge non da pellicceria (92% dei
ricavi).
La tipologia di clientela è rappresentata da imprese di
trasformazione industriale e artigianale (87% dei ricavi).
L'area di mercato è di dimensioni ampie, sia in ambito nazionale
(48% dei casi fino a 3 regioni) che in ambito internazionale (49%
Unione europea e 41% extra UE).

DEFINIZIONE DELLA FUNZIONE DI RICAVO

Una volta suddivise le imprese in gruppi omogenei è necessario
determinare, per ciascun gruppo omogeneo, la funzione matematica
che meglio si adatta all'andamento dei ricavi delle imprese
appartenenti al gruppo in esame. Per determinare tale funzione si
è ricorso alla Regressione Multipla (3).
La stima della "funzione di ricavo" è stata effettuata
individuando la relazione tra il ricavo (variabile dipendente) e
alcuni dati contabili e strutturali delle imprese (variabili
indipendenti).
È opportuno rilevare che prima di definire il modello di
regressione si è proceduto ad effettuare un'analisi sui dati delle
imprese per verificare le condizioni di "normalità economica"
nell'esercizio dell'attività e per scartare le imprese anomale;
ciò si è reso necessario al fine di evitare possibili distorsioni
nella determinazione della "funzione di ricavo".
In particolare sono state escluse le imprese che presentano:

- costo del venduto (4) dichiarato negativo;
- costi e spese dichiarati nel quadro M superiori ai ricavi
dichiarati.

Successivamente sono stati utilizzati degli indicatori
economico-contabili specifici delle attività in esame:

- valore aggiunto per addetto = valore aggiunto (5)/(numero addetti
(6) * 1.000);
- margine operativo lordo sulle vendite = margine operativo lordo (7)
* 100 / ricavi; - rotazione del magazzino = costo del
venduto/giacenza media (8)

Per ogni gruppo omogeneo è stata calcolata la distribuzione
ventilica di ciascuno degli indicatori precedentemente definiti e
poi sono state selezionate le imprese che presentavano valori degli
indicatori contemporaneamente all'interno di un determinato
intervallo, per costituire il campione di riferimento.
Per il valore aggiunto per addetto sono stati scelti i seguenti
intervalli:

- dal 2° al 19° ventile, per i cluster 1, 4 e 5;
- dal 1° al 19° ventile, per i cluster 2, 3 e 6;
- dal 2° al 17° ventile, per il cluster 7.

Per il margine operativo lordo sulle vendite sono stati scelti i
seguenti intervalli:

- dal 2° al 19° ventile, per i cluster 1, 2, 3, 4, 6 e 7;
- dal 2° ventile, per il cluster 5.

Per la rotazione del magazzino sono stati scelti i seguenti
intervalli:

- dal 2° ventile, per i cluster 1, 4 e 5;
- dal 1° ventile, per i cluster 2, 3, 6 e 7.

Così definito il campione di imprese di riferimento, si è
proceduto alla definizione della "funzione di ricavo" per ciascun
gruppo omogeneo.
Per la determinazione della "funzione di ricavo" sono state
utilizzate sia variabili contabili (quadro M del questionario) sia
variabili strutturali. La scelta delle variabili significative è
stata effettuata con il metodo stepwise.
Una volta selezionate le variabili, la determinazione della
"funzione di ricavo" si è ottenuta applicando il metodo dei minimi
quadrati generalizzati, che consente di controllare l'eventuale
presenza di variabilità legata a fattori dimensionali
(eteroschedasticita).
Affinchè il modello di regressione non risentisse degli effetti
derivanti da soggetti anomali (outliers), sono stati esclusi tutti
coloro che presentavano un valore dei residui (R di Student) al di
fuori dell'intervallo compreso tra i valori -2,5 e +2,5.
Nell'allegato 1.A vengono riportate le variabili ed i rispettivi
coefficienti della "funzione di ricavo".

APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE ALL'UNIVERSO DEI CONTRIBUENTI

Per la determinazione del ricavo della singola impresa sono
previste due fasi:

- l'Analisi Discriminante (9)
- la stima del ricavo di riferimento.

Nell'allegato 1.B vengono riportate le variabili strutturali
risultate significative nell'Analisi Discriminante.
Non si è proceduto nel modo standard di operare dell'Analisi
Discriminante in cui si attribuisce univocamente un contribuente al
gruppo di massima probabilità; infatti, a parte il caso in cui la
distribuzione di probabilità si concentri totalmente su di un
unico gruppo omogeneo, sono considerate sempre le probabilità di
appartenenza a ciascuno dei gruppi omogenei.
Per ogni impresa viene determinato il ricavo di riferimento
puntuale ed il relativo intervallo di confidenza.
Tale ricavo è dato dalla media dei ricavi di riferimento di ogni
gruppo omogeneo, calcolati come somma dei prodotti fra i
coefficienti del gruppo stesso e le variabili dell'impresa,
ponderata con le relative probabilità di appartenenza.
Anche l'intervallo di confidenza è ottenuto come media degli
intervalli di confidenza, al livello del 99,99%, per ogni gruppo
omogeneo ponderata con le relative probabilità di appartenenza.

ALLEGATO 1A

COEFFICIENTI DELLE FUNZIONI DI RICAVO

SM33U
====================================================================
VARIABILI CLUSTER 1 CLUSTER 2 CLUSTER 3 CLUSTER 4
====================================================================
Costo del venduto -- -- 1,1894 --
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto "Quota
fino a 103.000 euro" -- 1,2915 -- 1,2540
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto "Quota
eccedente i 103.000 euro" -- 1,0632 -- 1,0844
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto "Quota
fino a 207.000 euro" 1,1713 -- -- --
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto "Quota
eccedente i 207.000 euro" 1,0476 -- -- --
--------------------------------------------------------------------
Quadrato del costo
del venduto -- -- -2,8777 --
--------------------------------------------------------------------
Costo per la produzione
di servizi + Spese per
acquisti di servizi 1,2953 1,3468 1,1301 1,0849
--------------------------------------------------------------------
Spese per lavoro
dipendente e per altre
prestazioni diverse da
lavoro dipendente
afferenti l'attività
dell'impresa 1,3676 0,9982 1,0088 1,3089
--------------------------------------------------------------------
Soci e associati in
partecipazione con
occupazione prevalente
(numero) e Collaboratori
dell'impresa familiare
e coniuge dell'azienda
coniugale (numero) 11.823,2540 7.515,1215 -- --
--------------------------------------------------------------------
- Le variabili contabili vanno espresse in euro.
- Le variabili elevate al quadrato sono divise per 10 (8).

COEFFICIENTI DELLE FUNZIONI DI RICAVO
SM33U
====================================================================
VARIABILI CLUSTER 5 CLUSTER 6 CLUSTER 7
====================================================================
Costo del venduto 1,1160 -- 1,1264
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto "Quota fino
a 103.000 euro" -- 1,2638 --
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto "Quota
eccedente i 103.000 euro" -- 1,0999 --
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto "Quota fino
a 207.000 euro" -- -- --
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto "Quota
eccedente i 207.000 euro" -- -- --
--------------------------------------------------------------------
Quadrato del costo del venduto -1,6608 -- -1,9598
--------------------------------------------------------------------
Costo per la produzione di
servizi + Spese per acquisti
di servizi 1,0972 1,2554 1,2835
--------------------------------------------------------------------
Spese per lavoro dipendente e
per altre prestazioni diverse
da lavoro dipendente afferenti
l'attività dell'impresa 1,5221 1,3350 1,5798
--------------------------------------------------------------------
Soci e associati in parteci-
pazione con occupazione
prevalente (numero) e
Collaboratori dell'impresa
familiare e coniuge dell'azienda
coniugale (numero) 8.890,5308 -- --
--------------------------------------------------------------------
- Le variabili contabili vanno espresse in euro.
- Le variabili elevate al quadrato sono divise per 10 (8).

ALLEGATO 1.B

VARIABILI DELL'ANALISI DISCRIMINANTE

QUADRO A:

- Numero delle giornate retribuite per i dipendenti a tempo pieno
- Numero delle giornate retribuite per i dipendenti a tempo parziale
- Numero delle giornate retribuite per gli apprendisti
- Numero delle giornate retribuite per gli assunti con contratto di
formazione e lavoro o a termine e lavoranti a domicilio
- Numero dei collaboratori dell'impresa familiare e coniuge
dell'azienda coniugale
- Numero di soci con occupazione prevalente nell'impresa

QUADRO B:

- Mq locali destinati a deposito/magazzino
- Mq locali per la vendita e l'esposizione della merce
- Mq locali destinati ad uffici
- Mq dei piazzali destinati alle operazioni di carico e scarico delle
merci

QUADRO D:

- Automezzi con massa complessiva a pieno carico fino a 3,5 t
- Automezzi con massa complessiva a pieno carico compresa tra 3,5 t e
12 t
- Automezzi con massa complessiva a pieno carico superiore a 12 t

QUADRO G:

- Tipologia di vendita e servizi offerti: ingrosso con vendita sul
territorio (tramite venditori e/o via fax, modem, ecc.)
- Tipologia di vendita e servizi offerti: ingrosso con vendita a
imprese di trasformazione industriali e artigianali
- Prodotti trattati: pelli per pellicceria - pelli gregge per
lavorazioni in pelo
- Prodotti trattati: pelli per pellicceria - pelli conciate in pelo
- Prodotti trattati: pelli per pellicceria - teli preconfezionati
- Prodotti trattati: pellicce - abbigliamento in pelliccia realizzato
a trasporto artigianale e/o pelli intere
- Prodotti trattati: pellicce - abbigliamento in pelliccia realizzato
con teli preconfezionati
- Prodotti trattati: pellicce - abbigliamento in pelle e montone
- Prodotti trattati: pellicce - accessori in pelle
- Prodotti trattati: pellicce - accessori in pelliccia
- Prodotti trattati: pellicce - altro
- Tipologia clientela: commercianti al dettaglio
- Tipologia clientela: export (comprese cessioni intracomunitarie)

QUADRO H:

- Modalità di acquisto: direttamente presso allevatori, macellai e/o
macellatori
- Modalità di acquisto: direttamente attraverso aste
- Modalità di acquisto: direttamente da imprese in Italia per
prodotti esclusivi e/o personalizzati
- Modalità di acquisto: direttamente da imprese in Italia per
prodotti standard - Modalità di acquisto: direttamente da imprese
all'estero
- Addetti all'attività di vendita: agenti/rappresentanti
- Costi e spese specifici: costi sostenuti per lavorazioni
/riparazioni effettuate da terzi
- Costi e spese specifici: costi sostenuti per provvigioni di vendita
e rimborsi spese corrisposti

ALLEGATO 2

NOTA TECNICA E METODOLOGICA

STUDIO DI SETTORE SM34U

NOTA TECNICA E METODOLOGICA

CRITERI PER LA COSTRUZIONE DELLO STUDIO DI SETTORE

Di seguito vengono esposti i criteri seguiti per la costruzione
dello studio di settore.
Oggetto dello studio sono le attività economiche:

- 51.42.4 - Commercio all'ingrosso di calzature e accessori;
- 51.47.8 - Commercio all'ingrosso di pelletterie, marocchinerie e
articoli da viaggio.

La finalità perseguita è di determinare un "ricavo potenziale"
tenendo conto non solo di variabili contabili, ma anche di
variabili strutturali in grado di determinare il risultato di
un'impresa.
A tale scopo, nell'ambito dello studio, vanno individuate le
relazioni tra le variabili contabili e le variabili strutturali,
per analizzare i possibili processi produttivi e i diversi modelli
organizzativi impiegati nell'espletamento dell'attività.
Al fine di conoscere le informazioni relative alle strutture
produttive in oggetto si è progettato ed inviato ai contribuenti
interessati un questionario per rilevare tali informazioni (il
codice del questionario relativo allo studio in oggetto è SM34).
Il numero dei questionari inviati è stato pari a 2.486. I
questionari restituiti sono stati 1.370, pari al 55,1% degli
inviati.
La seguente tabella riporta i dati analitici per ogni codice di
attivita':

====================================================================
Numero Numero % sul
questionari questionari totale
inviati restituiti questionari
inviati
====================================================================
51.42.4 - Commercio
all'ingrosso di calzature
e accessori 1.740 998 57,4%
--------------------------------------------------------------------
51.47.8 - Commercio
all'ingrosso di pelletterie,
marocchinerie e articoli
da viaggio 746 372 49,9%
--------------------------------------------------------------------
TOTALE 2.486 1.370 55,1%
--------------------------------------------------------------------

Sui questionari sono state condotte analisi statistiche per
rilevare la completezza, la correttezza e la coerenza delle
informazioni in essi contenute.
Tali analisi hanno comportato, ai fini della definizione dello
studio, lo scarto di 433 questionari, pari al 31,6% dei questionari
rientrati.
I principali motivi di scarto sono stati:

- ricavi dichiarati maggiori di 5.164.569 euro (10 miliardi di lire);
- quadro M del questionario (elementi contabili) non compilato;
- presenza di attività secondarie con un'incidenza sui ricavi
complessivi superiore al 20%;
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia di
vendita (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative ai ricavi conseguiti
con la vendita dei prodotti trattati (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia della
clientela (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alle modalità
d'acquisto (quadro H del questionario);
- incongruenze fra i dati strutturali e i dati contabili contenuti
nel questionario.

A seguito degli scarti effettuati, il numero dei questionari
oggetto delle successive analisi è risultato pari a 937.

IDENTIFICAZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

Per segmentare le imprese oggetto dell'analisi in gruppi omogenei
sulla base degli aspetti strutturali, si è ritenuta appropriata
una strategia di analisi che combina due tecniche statistiche:

- una tecnica basata su un approccio di tipo multivariato, che si è
configurata come un'analisi fattoriale del tipo Analyse des donnees
e nella fattispecie come un'Analisi in Componenti Principali (1);
- un procedimento di Cluster Analysis (2).

L'utilizzo combinato delle due tecniche è preferibile rispetto a
un'applicazione diretta delle tecniche di clustering.
In effetti, tanto maggiore è il numero di variabili su cui
effettuare il procedimento di classificazione, tanto più complessa
e meno precisa risulta l'operazione di clustering.
Per limitare l'impatto di tale problematica, la classificazione
dei contribuenti è stata effettuata a partire dai risultati
dell'analisi fattoriale, basandosi quindi su un numero ridotto di
variabili (i fattori) che consentono, comunque, di mantenere il
massimo delle informazioni originarie.
In un procedimento di clustering di tipo multidimensionale, quale
quello adottato, l'omogeneità dei gruppi deve essere interpretata,
non tanto in rapporto alle caratteristiche delle singole variabili,
quanto in funzione delle principali interrelazioni esistenti tra le
variabili esaminate che contraddistinguono il gruppo stesso e che
concorrono a definirne il profilo.
Le variabili prese in esame nell'Analisi in Componenti Principali
sono quelle presenti in tutti i quadri di cui si compone il
questionario ad eccezione del quadro M che contiene gli stessi dati
contabili presenti nella dichiarazione dei redditi. Tale scelta
nasce dall'esigenza di caratterizzare le imprese in base ai
possibili modelli organizzativi, alle diverse tipologie di prodotti
venduti, alle varie modalità di acquisto, etc.; tale
caratterizzazione è possibile solo utilizzando le informazioni
relative alle strutture operative, al mercato di riferimento e a
tutti quegli elementi specifici che caratterizzano le diverse
realtà economiche e produttive di una impresa.
I fattori risultanti dall'Analisi in Componenti Principali vengono
analizzati in termini di significatività sia economica sia
statistica, al fine di individuare quelli che colgono i diversi
aspetti strutturali delle attività oggetto dello studio.
La Cluster Analysis ha consentito di identificare sette gruppi
omogenei di imprese.

DESCRIZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

L'analisi ha evidenziato le principali caratteristiche del
comparto del commercio all'ingrosso di calzature e pelletteria.
I principali fattori discriminanti che, singolarmente o in
combinazione tra loro, hanno consentito l'individuazione delle
imprese del settore sono:

- modalità di vendita;
- localizzazione;
- prodotti offerti;
- tipologia di clientela.

Il primo fattore consente di individuare le diverse modalità
operative distinguendo i grossisti con vendita sul territorio
(cluster 7), con vendita al banco (cluster 5) e con dettaglio
(cluster 4). La localizzazione permette di evidenziare i grossisti
localizzati in centri commerciali all'ingrosso (cluster 3).
I prodotti offerti consentono di rilevare le specializzazioni
basate sull'assortimento, in particolare sono stati individuati i
grossisti specializzati in pelletteria, piccola pelletteria e
accessori (cluster 1). La circostanza di distribuire prodotti a
marchio proprio attraverso una rete di agenti identifica un
raggruppamento di grossisti con assortimento focalizzato sulle
calzature (cluster 6); in base alla tipologia di clientela e al
particolare prodotto offerto è stato possibile identificare gli
ingrossi specializzati in accessori per calzature e pelletteria
operanti prevalentemente con l'industria di trasformazione (cluster
2).

====================================================================
Modalità Localizzazione Specializzazione Tipologia
di vendita di prodotto di clientela
====================================================================
Sul territorio In strutture Pelletteria Industria
(7) organizzate (1) trasformazione
(3) (2)
--------------------------------------------------------------------
Al banco (5) Calzature (6)
--------------------------------------------------------------------
Al dettaglio (4)
--------------------------------------------------------------------

CLUSTER 1 - GROSSISTI SPECIALIZZATI NELLA VENDITA DI PELLETTERIA,
PICCOLA PELLETTERIA E ACCESSORI D'ABBIGLIAMENTO

NUMEROSITA': 118

I soggetti appartenenti al cluster si contraddistinguono per la
specializzazione dell'assortimento offerto, rappresentato da
pelletteria (borse, valigie e zaini per il 50%), accessori
d'abbigliamento (26%) e piccola pelletteria (17%).
La modalità di vendita prevalente è al banco (61%), seguita da
ingrosso ambulante (17%) e dalla vendita sul territorio (15%).
Il mercato di riferimento è costituito principalmente da
commercianti al dettaglio e da ambulanti.
Il canale d'acquisto prevalente è rappresentato da aziende
italiane produttrici di prodotti standard (50%), anche se non
mancano dei casi in cui vengono distribuiti prodotti
personalizzati.
Gli spazi dedicati all'esercizio dell'attività sono contenuti
rispetto alla media del settore: si evidenzia la presenza di
depositi (101 mq in media), locali per esposizione interna della
merce (84 mq) e uffici (15 mq).
Le imprese del cluster sono equamente distribuite tra ditte
individuali e società, e si avvalgono mediamente di 2 addetti.

CLUSTER 2 - GROSSISTI SPECIALIZZATI NELLA VENDITA DI ACCESSORI PER LA
PELLETTERIA E PER LE CALZATURE AD IMPRESE DI TRASFORMAZIONE

NUMEROSITA': 90

Il cluster è caratterizzato dalla presenza di grossisti che
distribuiscono prodotti destinati alla trasformazione: accessori
per la pelletteria e per le calzature (94% dei ricavi in media).
Coerentemente il mercato di riferimento è costituito in prevalenza
da imprese di trasformazione (85%).
La modalità di vendita prevalente è al banco (63%), nonostante
sia abbastanza diffusa anche la vendita sul territorio (29%).
Gli acquisti vengono effettuati da imprese in Italia e riguardano
essenzialmente prodotti standard (64% in media).
Dal punto di vista delle strutture sono previsti depositi per 235
mq in media, spazi per la vendita e l'esposizione per 34 mq e
uffici per 29 mq.
Il cluster è composto in prevalenza da società (73%) e risultano
impiegati mediamente 3 addetti di cui 1 o 2 dipendenti.

CLUSTER 3 - GROSSISTI LOCALIZZATI IN STRUTTURE ORGANIZZATE

NUMEROSITA': 63

I soggetti appartenenti al cluster si caratterizzano per
l'attività di vendita di calzature e pelletteria effettuata in
strutture organizzate (95% dei casi), prevalentemente rappresentate
da centri commerciali all'ingrosso o da parchi commerciali.
Essi operano principalmente attraverso la vendita al banco (65%
dei ricavi in media) e marginalmente attraverso la vendita sul
territorio (20%); si rivolgono ad una clientela costituita da
dettaglianti (63%) ed ambulanti (22%) e presentano un'area di
mercato abbastanza ampia: principalmente nazionale e in alcuni casi
anche internazionale.
Distribuiscono prevalentemente calzature (circa il 70%) e
pelletteria (20%), acquistando principalmente da aziende italiane
prodotti standard (51%) e in misura inferiore linee personalizzate
(22%).
Gli spazi destinati alla vendita e all'esposizione della merce
sono piuttosto ampi rispetto alla media del settore sia per quanto
riguarda i depositi (339 mq in media), che la vendita (285 mq) e
gli uffici (44 mq).
Il modello organizzativo è formato prevalentemente da società
(68%), e risultano occupati mediamente 3 addetti (di cui 1 o 2
dipendenti).

CLUSTER 4 - GROSSISTI CON VENDITA AL DETTAGLIO

NUMEROSITA': 47

I soggetti appartenenti al cluster si connotano per affiancare
all'attività di vendita all'ingrosso la vendita al dettaglio e, di
conseguenza, per la presenza di locali destinati all'attività di
vendita al minuto (84 mq in media).
Come effetto di tale peculiarità si caratterizzano per la
tipologia di clientela, costituita in parte da privati (22% dei
ricavi in media), mentre per la parte di attività relativa
all'ingrosso il mercato di sbocco è costituito principalmente da
dettaglianti (48%).
Gli acquisti vengono effettuati presso ditte produttrici sia per
prodotti standard (48%) sia per prodotti personalizzati (28%);
l'assortimento offerto è ampio e generalmente despecializzato.
Gli spazi destinati all'attività di ingrosso comprendono un
deposito di 199 mq, spazi per l'esposizione della merce di 173 mq e
uffici di 27 mq. Il cluster è composto in prevalenza da società
(79%) e risultano occupati nell'attività 2 o 3 addetti (di cui un
dipendente).

CLUSTER 5 - GROSSISTI TRADIZIONALI CON VENDITA AL BANCO

NUMEROSITA': 269

I soggetti appartenenti al cluster operano principalmente
attraverso la vendita al banco (74% dei ricavi in media).
Mostrano, inoltre, una focalizzazione dell'assortimento sulle
calzature in genere (87% dei ricavi in media).
Gli acquisti vengono effettuati presso aziende in Italia e
riguardano prodotti standard (48%) e personalizzati (23%);
presentano un mercato di riferimento costituito principalmente da
dettaglianti (56%) e ambulanti (25%) localizzati prevalentemente in
ambito provinciale e regionale.
Dal punto di vista delle caratteristiche strutturali si
evidenziano spazi per l'esercizio dell'attività di dimensioni
allineate alla media del settore: circa 182 mq per il deposito, 84
mq per l'esposizione e 16 mq per gli uffici.
Le imprese del modello sono equamente distribuite tra ditte
individuali e società, e si avvalgono, per lo svolgimento
dell'attività, mediamente di 2 addetti (di cui un dipendente).

CLUSTER 6 - GROSSISTI DI PRODOTTI A MARCHIO PROPRIO CON VENDITA SUL
TERRITORIO

NUMEROSITA': 68

Il cluster si caratterizza per la commercializzazione di prodotti
a marchio proprio, per un'incidenza media sui ricavi pari all'80%.
Coerentemente rispetto a tale peculiarità tali grossisti si
distinguono per il fatto di delegare ad aziende produttrici la
realizzazione di linee personalizzate.
Trattano principalmente calzature per donna (43%) e per uomo (20%)
che distribuiscono attraverso la modalità di vendita sul
territorio (69% dei ricavi in media) e nel 57% dei casi tramite
agenti (in media 3).
La tipologia di clientela è prevalentemente costituita da
dettaglianti (43% dei ricavi), si rileva, inoltre, una quota
significativa di export (38%), testimoniata dalla presenza di
un'area di mercato internazionale nel 76% dei casi.
Dal punto di vista delle strutture fisiche, questi operatori sono
dotati di magazzini (140 mq), locali adibiti alla vendita ed
esposizione della merce (39 mq) inferiori alla media del settore e
uffici (43 mq) superiori alla media del settore.
Le imprese del cluster sono per la quasi totalità società;
generalmente per lo svolgimento della loro attività si avvalgono
in media del lavoro di 3 addetti (di cui un dipendente).

CLUSTER 7 - GROSSISTI CON VENDITA SUL TERRITORIO

NUMEROSITA': 246

I soggetti appartenenti a questo cluster si contraddistinguono per
la modalità di vendita sul territorio tramite fax e modem (78% dei
ricavi in media).
L'assortimento offerto è ampio e despecializzato.
Il loro mercato di riferimento è costituito in gran parte da
dettaglianti (57%), e si rileva una quota non trascurabile di
export (17%).
Gli acquisti vengono effettuati in gran parte presso aziende
produttrici in Italia e riguardano prodotti standard (56%).
Dal punto di vista delle strutture fisiche si attestano al di
sotto della media del settore con 121 mq di deposito, 16 mq per
l'esposizione e la vendita e 26 mq per gli uffici.
Il cluster è composto in prevalenza da società (61%).
Tali imprese per lo svolgimento dell'attività si avvalgono in
media di 2 addetti (di cui un dipendente).

DEFINIZIONE DELLA FUNZIONE DI RICAVO

Una volta suddivise le imprese in gruppi omogenei è necessario
determinare, per ciascun gruppo omogeneo, la funzione matematica
che meglio si adatta all'andamento dei ricavi delle imprese
appartenenti al gruppo in esame. Per determinare tale funzione si
è ricorso alla Regressione Multipla (3).
La stima della "funzione di ricavo" è stata effettuata
individuando la relazione tra il ricavo (variabile dipendente) e
alcuni dati contabili e strutturali delle imprese (variabili
indipendenti).
È opportuno rilevare che prima di definire il modello di
regressione si è proceduto ad effettuare un'analisi sui dati delle
imprese per verificare le condizioni di "normalità economica"
nell'esercizio dell'attività e per scartare le imprese anomale;
ciò si è reso necessario al fine di evitare possibili distorsioni
nella determinazione della "funzione di ricavo".
In particolare sono state escluse le imprese che presentano:

- costo del venduto (4) dichiarato negativo;
- costi e spese dichiarati nel quadro M superiori ai ricavi
dichiarati.

Successivamente sono stati utilizzati degli indicatori
economico-contabili specifici delle attività in esame:

- valore aggiunto per addetto = valore aggiunto (5)/(numero addetti
(6) * 1.000);
- margine operativo lordo sulle vendite = margine operativo lordo (7)
* 100 / ricavi; - rotazione del magazzino = costo del venduto /
giacenza media (8)

Per ogni gruppo omogeneo è stata calcolata la distribuzione
ventilica di ciascuno degli indicatori precedentemente definiti e
poi sono state selezionate le imprese che presentavano valori degli
indicatori contemporaneamente all'interno di un determinato
intervallo, per costituire il campione di riferimento.
Per il valore aggiunto per addetto sono stati scelti i seguenti
intervalli:

- dal 2° al 19° ventile, per i cluster 1, 2, 5 e 7;
- dal 1° al 19° ventile, per il cluster 6;
- dal 2° ventile, per il cluster 3 e 4.

Per il margine operativo lordo sulle vendite sono stati scelti i
seguenti intervalli:

- dal 2° al 19° ventile, per i cluster 1 e 2;
- dal 3° al 19° ventile, per i cluster 5 e 7
- dal 2° ventile, per il cluster 3, 4 e 6.

Per la rotazione del magazzino sono stati scelti i seguenti
intervalli:

- dal 2° al 19° ventile, per il cluster 1, 5 e 7;
- dal 2° ventile, per il cluster 2 e 3;
- dal 1° al 19° ventile, per il cluster 6;
- dal 1° ventile, per i cluster 4.

Così definito il campione di imprese di riferimento, si è
proceduto alla definizione della "funzione di ricavo" per ciascun
gruppo omogeneo.
Per la determinazione della "funzione di ricavo" sono state
utilizzate sia variabili contabili (quadro M del questionario) sia
variabili strutturali. La scelta delle variabili significative è
stata effettuata con il metodo stepwise. Una volta selezionate le
variabili, la determinazione della "funzione di ricavo" si è
ottenuta applicando il metodo dei minimi quadrati generalizzati,
che consente di controllare l'eventuale presenza di variabilità
legata a fattori dimensionali (eteroschedasticita).
Affinchè il modello di regressione non risentisse degli effetti
derivanti da soggetti anomali (outliers), sono stati esclusi tutti
coloro che presentavano un valore dei residui (R di Student) al di
fuori dell'intervallo compreso tra i valori -2,5 e +2,5.

Nella definizione della "funzione di ricavo" si è tenuto conto
anche delle possibili differenze di risultati economici legate al
luogo di svolgimento dell'attività.
A tale scopo si sono utilizzati i risultati di uno studio
territoriale specifico per il settore del commercio a livello
provinciale (9) che ha avuto come obiettivo la suddivisione del
territorio nazionale in aree omogenee in rapporto al:

- grado di modernizzazione del commercio;
- grado di copertura dei servizi di prossimità;
- grado di sviluppo socio-economico.

Nella definizione della funzione di ricavo le aree territoriali
sono state rappresentate con un insieme di variabili dummy ed è
stata analizzata la loro interazione con la variabile "costo del
venduto". Tali variabili hanno prodotto, ove le differenze
territoriali non fossero state colte completamente nella Cluster
Analysis, valori correttivi da applicare, nella stima del ricavo di
riferimento, al coefficiente della variabile " costo del venduto ".
Nell'allegato 2.A vengono riportate le variabili ed i rispettivi
coefficienti della "funzione di ricavo".

APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE ALL'UNIVERSO DEI CONTRIBUENTI

Per la determinazione del ricavo della singola impresa sono
previste due fasi:

- l'Analisi Discriminante (10);
- la stima del ricavo di riferimento.

Nell'allegato 2.B vengono riportate le variabili strutturali
risultate significative nell'Analisi Discriminante.
Non si è proceduto nel modo standard di operare dell'Analisi
Discriminante in cui si attribuisce univocamente un contribuente al
gruppo di massima probabilità; infatti, a parte il caso in cui la
distribuzione di probabilità si concentri totalmente su di un
unico gruppo omogeneo, sono considerate sempre le probabilità di
appartenenza a ciascuno dei gruppi omogenei.
Per ogni impresa viene determinato il ricavo di riferimento
puntuale ed il relativo intervallo di confidenza.
Tale ricavo è dato dalla media dei ricavi di riferimento di ogni
gruppo omogeneo, calcolati come somma dei prodotti fra i
coefficienti del gruppo stesso e le variabili dell'impresa,
ponderata con le relative probabilità di appartenenza.
Anche l'intervallo di confidenza è ottenuto come media degli
intervalli di confidenza, al livello del 99,99%, per ogni gruppo
omogeneo ponderata con le relative probabilità di appartenenza.

ALLEGATO 2.A

COEFFICIENTI DELLE FUNZIONI DI RICAVO
SM34U
====================================================================
VARIABILI CLUSTER 1 CLUSTER 2 CLUSTER 3 CLUSTER 4
====================================================================
Costo del venduto -- -- -- --
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto
"Quota fino a
95.000 euro" 1,2712 -- -- 1,148
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto
"Quota eccedente
i 95.000 euro" 1,1151 -- -- 1,0857
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto
"Quota fino a
130.000 euro" -- -- -- --
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto
"Quota eccedente i
130.000 euro" -- -- -- --
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto
"Quota fino a
150.000 euro" -- -- -- --
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto
"Quota eccedente i
150.000 euro" -- -- -- --
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto
"Quota fino a
180.000 euro" -- 1,2152 1,2024 --
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto
"Quota eccedente i
180.000 euro" -- 1,0886 1,0537 --
--------------------------------------------------------------------
Costo per la
produzione di
servizi + Spese per
acquisti di servizi 1,0560 1,4115 0,9203 1,8307
--------------------------------------------------------------------
Valore dei beni
strumentali -- -- -- --
--------------------------------------------------------------------
Spese per lavoro
dipendente e per altre
prestazioni diverse
da lavoro dipendente
afferenti l'attività
dell'impresa 0,7981 0,9697 1,5540 1,0239
--------------------------------------------------------------------
Soci e associati in
partecipazione con
occupazione prevalente
(numero) e Collabo-
ratori dell'impresa
familiare e coniuge
dell'azienda
coniugale (numero) 7.062,8174 19.020,0751 23.206,4020 12.566,2209
--------------------------------------------------------------------
- Le variabili contabili vanno espresse in euro.

COEFFICIENTI DELLE FUNZIONI DI RICAVO
SM34U
====================================================================
VARIABILI CLUSTER 5 CLUSTER 6 CLUSTER 7
====================================================================
Costo del venduto -- 1,1505 --
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto "Quota
fino a 95.000 euro" -- -- --
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto "Quota
Eccedente i 95.000 euro" -- -- --
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto "Quota
fino a 130.000 euro" 1,1951 -- --
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto "Quota
eccedente i 130.000 euro" 1,0790 -- --
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto "Quota
fino a 150.000 euro" -- -- 1,1882
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto "Quota
eccedente i 150.000 euro" -- -- 1,1350
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto "Quota
fino a 180.000 euro" -- -- --
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto "Quota
eccedente i 180.000 euro" -- -- --
--------------------------------------------------------------------
Costo per la produzione di
servizi + Spese per acquisti
di servizi 0,8633 0,9977 0,9720
--------------------------------------------------------------------
Valore dei beni strumentali 0,0981 -- 0,1132
--------------------------------------------------------------------
Spese per lavoro dipendente e
per altre prestazioni diverse
da lavoro dipendente afferenti
l'attività dell'impresa 0,8441 1,3819 0,6055
--------------------------------------------------------------------
Soci e associati in partecipazione
Con occupazione prevalente (numero)
e Collaboratori dell'impresa
familiare e coniuge dell'azienda
coniugale (numero) 6.474,5872 28.617,9156 8.646,0035
--------------------------------------------------------------------
- Le variabili contabili vanno espresse in euro.

COEFFICIENTI DELLE FUNZIONI DI RICAVO
SM34U
====================================================================
CORRETTIVI TERRITORIALI CLUSTER 5 CLUSTER 6 CLUSTER 7
====================================================================
Correttivo da applicare al
coefficiente del Costo del venduto
"Quota fino a 130 mila"
Gruppo 1 della territorialità
del commercio a livello provinciale
- Aree con livelli di benessere e
scolarizzazione molto bassi ed
attività economiche legate
prevalentemente al commercio di
tipo tradizionale -0,0462 -- --
--------------------------------------------------------------------
Correttivo da applicare al
coefficiente del Costo del venduto
"Quota fino a 130 mila"
Gruppo 4 della territorialità del
commercio a livello provinciale
- Aree a basso livello di benessere,
minor scolarizzazione e rete
distributiva tradizionale -0,0462 -- --
--------------------------------------------------------------------
Correttivo da applicare al
coefficiente del Costo del venduto
"Quota fino a 150 mila"
Gruppo 5 della territorialità del
commercio a livello provinciale
- Aree con benessere molto elevato,
in aree urbane e metropolitane
fortemente terziarizate e sviluppate,
con una rete distributiva molto
evoluta -- -- 0,0258
--------------------------------------------------------------------
- Le variabili contabili vanno espresse in euro.

ALLEGATO 2.B

VARIABILI DELL'ANALISI DICRIMINANTE

QUADRO B:

- Mq locali destinati a deposito/magazzino
- Mq locali per la vendita e l'esposizione della merce
- Localizzazione (1 = autonoma; 2 = esercizio inserito in centro
commerciale all'ingrosso; 3 = in parco commerciale)
- Spese sostenute per beni e/o servizi comuni( in caso di
localizzazione non autonoma)
- Mq locali adibiti alla vendita al dettaglio e all'esposizione
interna della merce
- Scaffalature (in metri lineari)

QUADRO D:

- Automezzi con massa complessiva a pieno carico fino a 3,5 t
- Automezzi con massa complessiva a pieno carico compresa tra 3,5 t e
12 t
- Automezzi con massa complessiva a pieno carico superiore a 12 t

QUADRO G:

- Tipologia di vendita: ingrosso con vendita al banco/in sede
- Tipologia di vendita: ingrosso con vendita sul territorio (tramite
venditori e/o via fax, modem, ecc.)
- Tipologia di vendita: vendita al dettaglio autorizzata da apposita
licenza
- Prodotti trattati: piccola pelletteria (% sui ricavi)
- Prodotti trattati: borse (% sui ricavi)
- Prodotti trattati: zaini (% sui ricavi)
- Prodotti trattati: valigie (% sui ricavi)
- Prodotti trattati: accessori per la pelletteria e le calzature (%
sui ricavi)
- Prodotti trattati: ombrelli (N. pezzi)
- Prodotti trattati: ombrelli (% sui ricavi)
- Prodotti trattati: foulard, cravatte (N. pezzi)
- Prodotti trattati: foulard, cravatte (% sui ricavi)
- Prodotti trattati: cappelli, sciarpe, guanti (N. pezzi)
- Prodotti trattati: cappelli, sciarpe, guanti (% sui ricavi)
- Prodotti trattati: bigiotteria (N. pezzi)
- Prodotti trattati: bigiotteria (% sui ricavi)
- Tipologia clientela: consumatori privati
- Tipologia clientela: imprese di trasformazione industriale o
artigianale
- Altri dati specifici: numero di fatture di vendita
- Altri dati specifici: fatturati conseguiti in base a tipologie
particolari di vendita - di prodotti con marchio commerciale
proprio (N. pezzi)
- Altri dati specifici: fatturati conseguiti in base a tipologie
particolari di vendita - di prodotti con marchio commerciale
proprio (% sui ricavi)

QUADRO H:

- Modalità di acquisto: direttamente da imprese in Italia per
prodotti con marchio commerciale proprio (linee proprie)
- Costi e spese specifici: costi sostenuti per provvigioni di vendita
e rimborsi spese corrisposti
- Costi e spese specifici: spese di pubblicità, propaganda e
rappresentanza

ALLEGATO 3

NOTA TECNICA E METODOLOGICA

STUDIO DI SETTORE SM39U

NOTA TECNICA E METODOLOGICA

CRITERI PER LA COSTRUZIONE DELLO STUDIO DI SETTORE

Di seguito vengono esposti i criteri seguiti per la costruzione
dello studio di settore.
Oggetto dello studio è l'attività economica:

- 52.48.7 - Commercio al dettaglio di combustibili per uso domestico.

La finalità perseguita è di determinare un "ricavo potenziale"
tenendo conto non solo di variabili contabili, ma anche di
variabili strutturali in grado di determinare il risultato di
un'impresa.
A tale scopo, nell'ambito dello studio, vanno individuate le
relazioni tra le variabili contabili e le variabili strutturali,
per analizzare i possibili processi produttivi e i diversi modelli
organizzativi impiegati nell'espletamento dell'attività.
Al fine di conoscere le informazioni relative alle strutture
produttive in oggetto si è progettato ed inviato ai contribuenti
interessati un questionario per rilevare tali informazioni (il
codice del questionario relativo allo studio in oggetto è SM39).
Il numero dei questionari inviati è stato pari a 3.586. I
questionari restituiti sono stati 1.953, pari al 54,5% degli
inviati.
Sui questionari sono state condotte analisi statistiche per
rilevare la completezza, la correttezza e la coerenza delle
informazioni in essi contenute.
Tali analisi hanno comportato, ai fini della definizione dello
studio, lo scarto di 663 questionari, pari al 33,9% dei questionari
rientrati.
I principali motivi di scarto sono stati:

- ricavi dichiarati maggiori di 5.164.569 euro (10 miliardi di lire);
- quadro B del questionario (unità locali destinate all'esercizio
dell'attivita) non compilato;
- quadro M del questionario (elementi contabili) non compilato; -
presenza di attività secondarie con un'incidenza sui ricavi
complessivi superiore al 20%;
- errata compilazione delle percentuali relative ai prodotti venduti
(quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia della
clientela (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alla modalità di
acquisto (quadro H del questionario);
- incongruenze fra i dati strutturali e i dati contabili contenuti
nel questionario.

A seguito degli scarti effettuati, il numero dei questionari
oggetto delle successive analisi è risultato pari a 1290.

IDENTIFICAZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

Per segmentare le imprese oggetto dell'analisi in gruppi omogenei
sulla base degli aspetti strutturali, si è ritenuta appropriata
una strategia di analisi che combina due tecniche statistiche:

- una tecnica basata su un approccio di tipo multivariato, che si è
configurata come un'analisi fattoriale del tipo Analyse des donnees
e nella fattispecie come un'Analisi in Componenti Principali (1);
- un procedimento di Cluster Analysis (2).

L'utilizzo combinato delle due tecniche è preferibile rispetto a
un'applicazione diretta delle tecniche di clustering.
In effetti, tanto maggiore è il numero di variabili su cui
effettuare il procedimento di classificazione, tanto più complessa
e meno precisa risulta l'operazione di clustering.
Per limitare l'impatto di tale problematica, la classificazione
dei contribuenti è stata effettuata a partire dai risultati
dell'analisi fattoriale, basandosi quindi su un numero ridotto di
variabili (i fattori) che consentono, comunque, di mantenere il
massimo delle informazioni originarie.
In un procedimento di clustering di tipo multidimensionale, quale
quello adottato, l'omogeneità dei gruppi deve essere interpretata,
non tanto in rapporto alle caratteristiche delle singole variabili,
quanto in funzione delle principali interrelazioni esistenti tra le
variabili esaminate che contraddistinguono il gruppo stesso e che
concorrono a definirne il profilo.
Le variabili prese in esame nell'Analisi in Componenti Principali
sono quelle presenti in tutti i quadri di cui si compone il
questionario ad eccezione del quadro M che contiene gli stessi dati
contabili presenti nella dichiarazione dei redditi. Tale scelta
nasce dall'esigenza di caratterizzare le imprese in base ai
possibili modelli organizzativi, alle diverse tipologie di prodotti
venduti, alle varie modalità di acquisto, etc.; tale
caratterizzazione è possibile solo utilizzando le informazioni
relative alle strutture operative, al mercato di riferimento e a
tutti quegli elementi specifici che caratterizzano le diverse
realtà economiche e produttive di una impresa.
I fattori risultanti dall'Analisi in Componenti Principali vengono
analizzati in termini di significatività sia economica sia
statistica, al fine di individuare quelli che colgono i diversi
aspetti strutturali delle attività oggetto dello studio.
La Cluster Analysis ha consentito di identificare cinque gruppi
omogenei di imprese.

DESCRIZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

Il campione analizzato in questo studio ha fatto emergere una
buona articolazione di tipologie commerciali, anche se la soglia
limite di ricavi non ha permesso di cogliere i commercianti di GPL
sfuso per serbatoi superiori a 1000 lt.
La forma giuridica più diffusa è quella della ditta individuale,
a conferma della limitata dimensione delle attività; emergono due
gruppi (cluster 1 e 5) dove la forma societaria è assolutamente
prevalente.
L'analisi del campione ha evidenziato due aspetti come elementi
determinanti del settore:

- la specializzazione di prodotto;
- la dimensione dell'attività.

In base ai combustibili ad uso domestico commercializzati sono
emerse tre attività fortemente specializzate su un prodotto
(cluster 1, 2, 3, rispettivamente in gasolio, legna e GPL) e due
orientate ad una maggiore diversificazione (cluster 4 e 5). Non si
evidenzia, oltre a ciò, una vendita significativa di altri
prodotti collaterali (articoli di ferramenta, campeggio, ecc.).
L'aspetto dimensionale è generalmente correlato con la tipologia
di prodotto venduto: in particolare i cluster che effettuano una
vendita prevalente di gasolio (cluster 1 e 5) sono quelli che
presentano le strutture di maggiori dimensioni e più organizzate,
mentre quelli orientati alla vendita di legna e GPL in bombole sono
dotati di strutture più contenute.
Di seguito vengono riportate le descrizioni di ciascuno dei gruppi
omogenei (cluster).

CLUSTER 1- IMPRESE DI FORNITURA DI GASOLIO SFUSO AD USO DOMESTICO

NUMEROSITA': 54

Le imprese appartenenti al cluster sono caratterizzate dalla
vendita di gasolio sfuso ad uso domestico per il 78% dei ricavi in
media, mentre risulta marginale la vendita di altri combustibili.
Come conseguenza della loro attività, la clientela è costituita
nel 34% dei ricavi da condomini, dove sono ancora molto presenti
impianti di riscaldamento centralizzato, nel 27% da imprese
produttive, che utilizzano il gasolio nel funzionamento di impianti
e nel riscaldamento, nel 25% da privati e famiglie.
Considerata la dimensione delle attività, l'approvvigionamento
del combustibile avviene direttamente dai produttori/compagnie
petrolifere per il 47% degli acquisti e nel 36% da grossisti.
La dimensione della struttura è la maggiore tra i cluster
individuati ed è normalmente costituita da ampi spazi all'aperto,
pari a circa 1.400 mq, dove sono presenti oltre 5 cisterne per lo
stoccaggio del carburante, locali per il deposito di circa 150 mq e
uffici per 69 mq. I locali per la vendita sono presenti nel 30% dei
casi, con una superficie media di circa 158 mq.
Si tratta di imprese nel 43% dei casi costituite in forma di
società di persone e nel 37% in società di capitali, dove operano
almeno 5 addetti, di cui 3 sono dipendenti.
Per la consegna del combustibile sono presenti un automezzo con
massa inferiore alle 3,5 t, 2 automezzi con massa compresa tra le
3,5 e le 12 t e almeno un automezzo con massa superiore alle 12 t.

CLUSTER 2 - IMPRESE DI FORNITURA DI LEGNA SFUSA

NUMEROSITA': 105

Il cluster è caratterizzato da imprese che vendono legna sfusa
per l'89% dei ricavi, mentre sono pressochè inesistenti altre
forme di combustibile. Considerato il prodotto prevalentemente
trattato, la clientela è costituita, oltre che da privati per il
67%, anche da una cospicua percentuale (26%) di imprese di
ristorazione, presumibilmente in gran parte composta da pizzerie.
L'approvvigionamento viene effettuato direttamente da produttori
di legna per il 69% degli acquisti e da grossisti per il 17%.
All'interno del cluster il 24% delle imprese effettua una
produzione diretta di legna.
Dal punto di vista strutturale, si tratta delle imprese di minori
dimensioni tra quelle individuate nello studio: sono infatti
presenti circa 423 mq di spazi all'aperto per il deposito e la
vendita, mentre i locali per deposito e magazzino sono presenti nel
40% dei casi così come gli uffici, con una superficie
rispettivamente di 134 mq e 12 mq.
Coerentemente con la dimensione dell'attività, la forma giuridica
più diffusa è quella della ditta individuale, la quale
caratterizza circa il 90% delle imprese, e dal punto di vista
lavorativo, oltre al titolare, si rileva l'apporto di personale
dipendente solo nell'11% dei casi.
Considerata la natura dell'attività che comporta la consegna a
domicilio del combustibile in oltre il 70% dei casi, si rileva la
presenza di un automezzo con massa superiore alle 3,5 t.

CLUSTER 3 - IMPRESE DI COMMERCIO AL DETTAGLIO DI BOMBOLE DI GPL

NUMEROSITA': 849

Le imprese appartenenti a questo cluster sono caratterizzate dalla
vendita di G.P.L. in bombole da 10 a 25 kg per l'84% dei ricavi,
cui si accompagna in via marginale la vendita di altri carburanti,
in particolare kerosene, ed una percentuale di circa il 14% di
vendita di altri prodotti.
Coerentemente con la dimensione dell'attività e con l'utilizzo
finale dei prodotti venduti, la clientela è costituita per il 92%
da privati e famiglie.
L'approvvigionamento viene effettuato per il 44% degli acquisti
presso grossisti, per il 28% dalle case petrolifere e per il 25%
presso concessionari di queste. Trattandosi di imprese di piccole
dimensioni, l'acquisto è riferito al combustibile già
imbottigliato in bombole, in quanto si evidenzia la totale assenza
di impianti e di attività di imbottigliamento.
La struttura media, in conseguenza delle caratteristiche
dell'attività, è normalmente poco articolata, con la presenza di
circa 20 mq di locali per la vendita e 21 mq di locali per il
deposito. Oltre a questi, in circa il 40% dei casi sono presenti
circa 33 mq di locali per la vendita di altri prodotti e nel 31%
dei soggetti vi sono circa 109 mq di spazi all'aperto per il
deposito.
Dal punto di vista giuridico oltre il 90% delle imprese opera come
ditta individuale, dove non si rileva la presenza di personale
dipendente.
Nel 49% delle imprese considerate è presente almeno un automezzo
con massa inferiore alle 3,5 t utilizzato per la consegna a
domicilio dei combustibili.

CLUSTER 4 - IMPRESE DI COMMERCIO DI LEGNA ED ALTRI COMBUSTIBILI
DOMESTICI

NUMEROSITA': 133

Le imprese appartenenti a questo cluster, a differenza di quelle
dei gruppi precedenti, sono caratterizzate dalla vendita prevalente
di legna (62% dei ricavi), cui affiancano la presenza anche
consistente di altri prodotti, quali bombole di GPL da 10 a 25 kg
(16%), carbone 7%, kerosene in fusti (5%) e altri prodotti (8%).
La clientela di riferimento è in via prevalente quella privata,
la quale rappresenta circa l'81%; la vendita di legna, comunque, è
frequentemente rivolta anche ad attività di ristorazione, che
rappresentano circa il 13% della clientela.
L'approvvigionamento dei combustibili avviene per il 50% presso i
grossisti del settore, mentre nel caso specifico della legna
l'acquisto diretto da produttori rappresenta il 24%.
La struttura dell'attività è mediamente costituita da spazi
all'aperto per la vendita ed il deposito di 274 mq, locali
magazzino di circa 95 mq e locali per la vendita di circa 25 mq.
La natura giuridica prevalente di queste imprese è quella di
ditta individuale, che rappresenta l'86% delle imprese del cluster,
dove non si rileva la presenza di alcun lavoratore dipendente e
l'attività viene svolta dal titolare a volte coadiuvato da un
collaboratore familiare.
Per il trasporto del combustibile alla clientela è normalmente
presente un automezzo con massa inferiore alle 3,5 t e solo nel 47%
dei casi si rileva l'esistenza di un automezzo di massa superiore.

CLUSTER 5 - IMPRESE DI COMMERCIO DI GASOLIO ED ALTRI COMBUSTIBILI
DOMESTICI

NUMEROSITA': 147

Le attività che sono state individuate in questo cluster sono
caratterizzate dalla vendita al dettaglio di diversi combustibili
ad uso domestico, in particolare gasolio sfuso (68% dei ricavi) e
GPL in bombole da 10 a 25 kg (7%), cui si aggiunge la vendita di
altri combustibili (6%) ed altri prodotti (9%).
La clientela prevalente è rappresentata da privati e famiglie
(51% dei ricavi) e condomini (8%), ma considerato l'attuale
utilizzo del gasolio anche in ambito produttivo, circa il 29% delle
vendite avviene verso imprese di produzione.
L'approvvigionamento viene normalmente effettuato direttamente
presso le compagnie petrolifere (46% degli acquisti) e da
commercianti all'ingrosso (41%).
La struttura è di medie dimensioni, costituita da locali
magazzino/deposito di 182 mq, spazi all'aperto per il
magazzino/deposito di circa 547 mq, dove si rileva la presenza di
almeno 4 cisterne per lo stoccaggio del gasolio, locali adibiti ad
uffici di circa 28 mq, mentre i locali per la vendita del
combustibile sono presenti solo nel 44% dei casi.
Coerentemente con la maggiore dimensione rispetto ai cluster
precedenti, ad esclusione del primo, la natura giuridica prevalente
è quella di società, presente nel 58% dei casi, dove si rileva
l'apporto lavorativo di almeno 3 addetti di cui 1 dipendente.
L'esigenza di trasporto del combustibile presso la clientela fa
emergere la presenza di almeno un automezzo con massa superiore
alle 3,5 t.

DEFINIZIONE DELLA FUNZIONE DI RICAVO

Una volta suddivise le imprese in gruppi omogenei è necessario
determinare, per ciascun gruppo omogeneo, la funzione matematica
che meglio si adatta all'andamento dei ricavi delle imprese
appartenenti al gruppo in esame. Per determinare tale funzione si
è ricorso alla Regressione Multipla (3).
La stima della "funzione di ricavo" è stata effettuata
individuando la relazione tra il ricavo (variabile dipendente) e
alcuni dati contabili e strutturali delle imprese (variabili
indipendenti).
È opportuno rilevare che prima di definire il modello di
regressione si è proceduto ad effettuare un'analisi sui dati delle
imprese per verificare le condizioni di "normalità economica"
nell'esercizio dell'attività e per scartare le imprese anomale;
ciò si è reso necessario al fine di evitare possibili distorsioni
nella determinazione della "funzione di ricavo".
In particolare sono state escluse le imprese che presentano:

- costo del venduto (4) dichiarato negativo;
- costi e spese dichiarati nel quadro M superiori ai ricavi
dichiarati.

Successivamente sono stati utilizzati degli indicatori
economico-contabili specifici delle attività in esame:

- rotazione del magazzino (costo del venduto /giacenza media (5));
- ricarico = ricavi/ costo del venduto;
- produttività per addetto ricavi/(numero addetti (6) * 1.000).

Per ogni gruppo omogeneo è stata calcolata la distribuzione
ventilica di ciascuno degli indicatori precedentemente definiti e
poi sono state selezionate le imprese che presentavano valori degli
indicatori contemporaneamente all'interno di un determinato
intervallo, per costituire il campione di riferimento.
Per la rotazione del magazzino sono stati scelti i seguenti
intervalli:

- dal 2° al 19° ventile, per i cluster 1, 4 e 5;
- dal 3° al 19° ventile, per i cluster 2 e 3.

Per il ricarico sono stati scelti i seguenti intervalli:

- dal 4° al 19° ventile, per i cluster 1,2, 3,4 e 5.

Per la produttività per addetto sono stati scelti i seguenti
intervalli:

- dal 1° al 19° ventile, per il cluster 1;
- dal 2° al 19° ventile, per i cluster 3, 4 e 5;
- dal 2° al 20° ventile, per il cluster 2.

Così definito il campione di imprese di riferimento, si è
proceduto alla definizione della "funzione di ricavo" per ciascun
gruppo omogeneo.
Per la determinazione della "funzione di ricavo" sono state
utilizzate sia variabili contabili (quadro M del questionario) sia
variabili strutturali. La scelta delle variabili significative è
stata effettuata con il metodo stepwise. Una volta selezionate le
variabili, la determinazione della "funzione di ricavo" si è
ottenuta applicando il metodo dei minimi quadrati generalizzati,
che consente di controllare l'eventuale presenza di variabilità
legata a fattori dimensionali (eteroschedasticita).
Affinchè il modello di regressione non risentisse degli effetti
derivanti da soggetti anomali (outliers), sono stati esclusi tutti
coloro che presentavano un valore dei residui (R di Student) al di
fuori dell'intervallo compreso tra i valori -2,5 e +2,5.
Nella definizione della "funzione di ricavo" si è tenuto conto
anche delle possibili differenze di risultati economici legate al
luogo di svolgimento dell'attività.
A tale scopo si sono utilizzati i risultati di uno studio relativo
alla "territorialità del commercio a livello comunale" (7), che ha
avuto come obiettivo la suddivisione del territorio nazionale in
aree omogenee in rapporto al:

- grado di modernizzazione;
- grado di copertura dei servizi di prossimità;
- grado di sviluppo socio-economico.

Nella definizione della funzione di ricavo le aree territoriali
sono state rappresentate con un insieme di variabili dummy ed è
stata analizzata la loro interazione con la variabile "costo del
venduto". Tali variabili hanno prodotto, ove le differenze
territoriali non fossero state colte completamente nella Cluster
Analysis, valori correttivi da applicare, nella stima del ricavo di
riferimento, al coefficiente della variabile " costo del venduto ".
Nell'allegato 3.A vengono riportate le variabili ed i rispettivi
coefficienti della "funzione di ricavo".

APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE ALL'UNIVERSO DEI CONTRIBUENTI

Per la determinazione del ricavo della singola impresa sono
previste due fasi:

- l'Analisi Discriminante (8);
- la stima del ricavo di riferimento.

Nell'allegato 3.B vengono riportate le variabili strutturali
risultate significative nell'Analisi Discriminante.
Non si è proceduto nel modo standard di operare dell'Analisi
Discriminante in cui si attribuisce univocamente un contribuente al
gruppo di massima probabilità; infatti, a parte il caso in cui la
distribuzione di probabilità si concentri totalmente su di un
unico gruppo omogeneo, sono considerate sempre le probabilità di
appartenenza a ciascuno dei gruppi omogenei.
Per ogni impresa viene determinato il ricavo di riferimento
puntuale ed il relativo intervallo di confidenza.
Tale ricavo è dato dalla media dei ricavi di riferimento di ogni
gruppo omogeneo, calcolati come somma dei prodotti fra i
coefficienti del gruppo stesso e le variabili dell'impresa,
ponderata con le relative probabilità di appartenenza.
Anche l'intervallo di confidenza è ottenuto come media degli
intervalli di confidenza, al livello del 99,99%, per ogni gruppo
omogeneo ponderata con le relative probabilità di appartenenza.

ALLEGATO 3.A

COEFFICIENTI DELLE FUNZIONI DI RICAVO
SM39U
====================================================================
VARIABILI CLUSTER CLUSTER CLUSTER CLUSTER CLUSTER
1 2 3 4 5
====================================================================
Costo del venduto 1,0484 1,1079 1,1908 1,0899 --
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto
"quota fino a
25,000 euro" -- 0,2955 -- -- --
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto
"quota fino a
50.000 euro" -- -- 0,0604 0,1582 --
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto
"quota fino a
770.000 euro" -- -- -- -- 1,0858
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto
"quota eccedente i
770.000 euro" -- -- -- -- 1,0520
--------------------------------------------------------------------
Costo per la
produzione di
servizi + Spese
per acquisti
di servizi 0,8898 0,9076 0,8696 1,0483 0,7009
--------------------------------------------------------------------
Spese per lavoro
dipendente e per
altre prestazioni
diverse da lavoro
dipendente afferenti
l'attività
dell'impresa 1,3313 1,1870 0,7147 1,2761 0,3618
--------------------------------------------------------------------
Valore dei beni
strumentali -- 0,1771 0,0701 0,1859 0,1268
--------------------------------------------------------------------
Soci e associati
in partecipazione
con occupazione
prevalente
(numero) 35.196,5088 5.569,7811 4.776,1375 -- 6.992,2354
--------------------------------------------------------------------
Collaboratori
dell'impresa
familiare e
coniuge
dell'azienda
coniugale
(numero) 35.196,5088 5.569,7811 4.776,1375 -- 6.992,2354
--------------------------------------------------------------------

====================================================================
CORRETTIVI CLUSTER CLUSTER CLUSTER CLUSTER CLUSTER
TERRITORIALI 1 2 3 4 5
====================================================================
Correttivo da applicare
al coefficiente del
Costo del venduto
Gruppo 1 della territo-
rialità del commercio
- Aree con livelli di
benessere e scolariz-
zazione molto bassi ed
attività economiche
legate prevalentemente
al commercio di tipo
tradizionale -- -- -0,0515 -- --
--------------------------------------------------------------------
Correttivo da applicare
al coefficiente del
Costo del venduto
Gruppo 2 della territo-
rialità del commercio
- Aree con elevata
dotazione di serviti
commerciali specialmente
tradizionali; livello
di benessere medio -- -- -0,0323 -- --
--------------------------------------------------------------------
Correttivo da applicare
al coefficiente del Costo
del venduto
Gruppo 4 della territo-
rialità del commercio
- Aree a basso livello
di benessere, minor
scolarizzazione e rete
distributiva tradizionale -- -- -0,0515 -- --
--------------------------------------------------------------------
Correttivo da applicare
al coefficiente del Costo
del venduto
Gruppo 5 della territo-
rialità del commercio
- Aree con benessere
molto elevato, in aree
urbane e metropolitane
fortemente
terziarizzate e sviluppate,
con una rete distributiva
molto evoluta -- -- -- 0,0677 --
--------------------------------------------------------------------
- Le variabili contabili vanno espresse in euro.

ALLEGATO 3.B

VARIABILI DELL'ANALISI DISCRIMINANTE

Quadro A:

- Numero delle giornate retribuite per i dipendenti a tempo pieno
- Numero delle giornate retribuite per i dipendenti a tempo parziale
- Numero delle giornate retribuite per gli apprendisti
- Numero delle giornate retribuite per gli assunti con contratto di
formazione e lavoro o a termine e lavoranti a domicilio

Quadro B:

- Mq spazi all'aperto destinati alla vendita/deposito
- Mq locali destinati ad uffici

Quadro G:

- Prodotti venduti: G.P.L. - Bombole da 10 a 25 Kg
- Prodotti venduti: Gasolio - Prodotto sfuso
- Prodotti venduti: Kerosene - Fusti
- Prodotti venduti: Legna
- Tipologia di clientela: Privati/famiglie per uso domestico/tempo
libero
- Tipologia di clientela: Condomini (impianti centralizzati)
- Tipologia di clientela: Imprese di ristorazione
- Tipologia di clientela: Altre imprese produttive
(agricole/industriali)
- Altre attività svolte: Produzione diretta di legna
- Altre attività svolte: Preparazione legna
- Altre attività svolte: Stoccaggio combustibile sfuso
- Altre attività svolte: Imbottigliamento fusti

Quadro H:

- Modalità di acquisto: Da produttori di legna (diretto o tramite
intermediari del commercio)

Quadro I:

- Beni strumentali: Impianti di imbottigliamento

ALLEGATO 4

NOTA TECNICA E METODOLOGICA

STUDIO DI SETTORE SM40B

NOTA TECNICA E METODOLOGICA

CRITERI PER LA COSTRUZIONE DELLO STUDIO DI SETTORE

Di seguito vengono esposti i criteri seguiti per la costruzione
dello studio di settore. Oggetto dello studio sono le attività
economiche:

- 52.62.7 - Commercio al dettaglio ambulante a posteggio fisso di
altri articoli n.c.a., se si tratta di fiori, piante e sementi;
- 52.63.5 - Altro commercio ambulante a posteggio mobile, se riguarda
fiori, piante e sementi.

La finalità perseguita è di determinare un "ricavo potenziale"
tenendo conto non solo di variabili contabili, ma anche di
variabili strutturali in grado di determinare il risultato di
un'impresa.
A tale scopo, nell'ambito dello studio, vanno individuate le
relazioni tra le variabili contabili e le variabili strutturali,
per analizzare i possibili processi produttivi e i diversi modelli
organizzativi impiegati nell'espletamento dell'attività.
Al fine di conoscere le informazioni relative alle strutture
produttive in oggetto si è progettato ed inviato ai contribuenti
interessati un questionario per rilevare tali informazioni (il
codice del questionario relativo allo studio in oggetto è SM40).
Il numero dei questionari inviati è stato pari a 26.904. I
questionari restituiti sono stati 5.195, pari al 19,3% degli
inviati.
La seguente tabella riporta i dati analitici per ogni codice di
attivita':

====================================================================
Numero Numero % sul
questionari questionari totale
inviati restituiti questionari
inviati
====================================================================
52.62.7 - Commercio al
dettaglio ambulante a
posteggio fisso di altri
articoli n.c.a., se si tratta
di fiori, piante e sementi 14.590 3.309 22,7%
--------------------------------------------------------------------
52.63.5 Altro commercio
ambulante a posteggio mobile,
se riguarda fiori, piante 12.314 1.886 15,3%
--------------------------------------------------------------------
TOTALE 26.904 5.195 19,3%
--------------------------------------------------------------------

Sui questionari sono state condotte analisi statistiche per
rilevare la completezza, la correttezza e la coerenza delle
informazioni in essi contenute.
Tali analisi hanno comportato, ai fini della definizione dello
studio, lo scarto di 3.027 questionari, pari al 58,3% dei
questionari rientrati.
I principali motivi di scarto sono stati:

- ricavi dichiarati maggiori di 5.164.569 euro (10 miliardi di lire);
- quadro M del questionario (elementi contabili) non compilato;
- presenza di attività secondarie con un'incidenza sui ricavi
complessivi superiore al 20%;
- quadro B del questionario (unità locali destinate all'attività di
vendita) e numero di giorni/percentuale dei ricavi relativi alla
vendita ambulante a posteggio mobile non compilati;
- errata compilazione delle percentuali relative ai ricavi conseguiti
con la vendita dei prodotti (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia della
clientela (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alle modalità
d'acquisto (quadro H del questionario);
- incongruenze fra i dati strutturali e i dati contabili contenuti
nel questionario.

A seguito degli scarti effettuati, il numero dei questionari
oggetto delle successive analisi è risultato pari a 2.168.

IDENTIFICAZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

Per segmentare le imprese oggetto dell'analisi in gruppi omogenei
sulla base degli aspetti strutturali, si è ritenuta appropriata
una strategia di analisi che combina due tecniche statistiche:

- una tecnica basata su un approccio di tipo multivariato, che si è
configurata come un'analisi fattoriale del tipo Analyse des donnees
e nella fattispecie come un'Analisi in Componenti Principali (1);
- un procedimento di Cluster Analysis (2).

L'utilizzo combinato delle due tecniche è preferibile rispetto a
un'applicazione diretta delle tecniche di clustering.
In effetti, tanto maggiore è il numero di variabili su cui
effettuare il procedimento di classificazione, tanto più complessa
e meno precisa risulta l'operazione di clustering.
Per limitare l'impatto di tale problematica, la classificazione
dei contribuenti è stata effettuata a partire dai risultati
dell'analisi fattoriale, basandosi quindi su un numero ridotto di
variabili (i fattori) che consentono, comunque, di mantenere il
massimo delle informazioni originarie.
In un procedimento di clustering di tipo multidimensionale, quale
quello adottato, l'omogeneità dei gruppi deve essere interpretata,
non tanto in rapporto alle caratteristiche delle singole variabili,
quanto in funzione delle principali interrelazioni esistenti tra le
variabili esaminate che contraddistinguono il gruppo stesso e che
concorrono a definirne il profilo.
Le variabili prese in esame nell'Analisi in Componenti Principali
sono quelle presenti in tutti i quadri di cui si compone il
questionario ad eccezione del quadro M che contiene gli stessi dati
contabili presenti nella dichiarazione dei redditi. Tale scelta
nasce dall'esigenza di caratterizzare le imprese in base ai
possibili modelli organizzativi, alle diverse tipologie di prodotti
venduti, alle varie modalità di acquisto, etc.; tale
caratterizzazione è possibile solo utilizzando le informazioni
relative alle strutture operative, al mercato di riferimento e a
tutti quegli elementi specifici che caratterizzano le diverse
realtà economiche e produttive di una impresa.
I fattori risultanti dall'Analisi in Componenti Principali vengono
analizzati in termini di significatività sia economica sia
statistica, al fine di individuare quelli che colgono i diversi
aspetti strutturali delle attività oggetto dello studio.
La Cluster Analysis ha consentito di identificare sei gruppi
omogenei di imprese.

DESCRIZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

I principali aspetti strutturali delle imprese considerati
nell'analisi sono:
- Modalità di vendita;
- Tipologia del punto vendita;
- Localizzazione;
- Modalità di acquisto.

Il primo elemento ha consentito di distinguere all'interno del
settore, tra ambulanti a posteggio fisso (cluster 1, 2, 3, 4, 5) e
a posteggio mobile (cluster 6).
Il secondo elemento vendita ha contraddistinto quelle aziende che
utilizzano i chioschi per svolgere la loro attività (cluster 4).
Il terzo elemento ha permesso di individuare sia le aziende
ubicate in prossimità dei cimiteri (cluster 2) che quelle inserite
nei mercati rionali (cluster 3).
Il quarto elemento ha contraddistinto le aziende che acquistano
prevalentemente da commercianti all'ingrosso (cluster 1) e quelle
che si approvvigionano direttamente dalle imprese produttrici
(cluster 5).
Di seguito vengono riportate le descrizioni di ciascuno dei gruppi
omogenei (cluster).

CLUSTER 1 - AMBULANTI A POSTEGGIO FISSO CHE SI APPROVVIGIONANO
PREVALENTEMENTE PRESSO COMMERCIANTI ALL'INGROSSO

NUMEROSITA': 613

I soggetti appartenenti a questo cluster, caratterizzati dalla
vendita ambulante a posteggio fisso (84% dei ricavi), si
approvvigionano nella maggior parte dei casi presso i commercianti
all'ingrosso (90% degli acquisti).
Le superfici destinate allo svolgimento dell'attività sono di
dimensioni esigue, infatti solo il 19% dei rispondenti ha dei
locali destinati a magazzino e/o deposito (43 mq).
Si tratta per il 94% di ditte individuali e per il resto di
società di persone, gestite nella quasi totalità dei casi
direttamente dal titolare. Infatti solo il 10% dei rispondenti
presenta 1 collaboratore familiare o più raramente 1 - 2 soci.
I ricavi derivano dalla vendita di fiori freschi recisi (33%),
piante da interno e da terrazzo (11%), piante e fiori
secchi/artificiali (8%), sementi e bulbi (7%), altri prodotti.
La tipologia di clientela è costituita quasi esclusivamente da
privati (97% dei ricavi).

CLUSTER 2 - AMBULANTI LOCALIZZATI IN PROSSIMITÀ DI CIMITERI

NUMEROSITA': 288

Gli ambulanti appartenenti a questo cluster si caratterizzano per
la localizzazione in prossimità dei cimiteri (100% dei soggetti) e
per lo svolgimento dell'attività prevalentemente su posteggio
fisso (76% dei ricavi).
Le aziende del cluster presentano dimensioni molto ridotte,
infatti i locali destinati a magazzino e/o deposito, pari a 20 mq,
sono presenti solo nel 10% dei casi.
Le aziende appartenenti al cluster sono per il 95% ditte
individuali e per il resto società di persone, con una struttura
composta generalmente dal solo titolare. Infatti solo il 9% dei
rispondenti presenta 1 collaboratore familiare o più raramente 1 -
2 soci.
L'offerta è costituita prevalentemente da fiori freschi recisi
(82% dei ricavi).
La tipologia di clientela è determinata nella quasi totalità da
privati (97% dei ricavi).
Gli approvvigionamenti privilegiano il canale ingrosso (78% della
spesa per acquisti).

CLUSTER 3 - AMBULANTI INSERITI IN MERCATO RIONALE

NUMEROSITA': 180

La totalità dei soggetti appartenenti al cluster esercita
l'attività nei mercati rionali. Il 74% dei ricavi proviene dalla
vendita ambulante a posteggio fisso.
Le superfici destinate allo svolgimento dell'attività sono di
importanza trascurabile, solo il 14% dei rispondenti presenta
locali destinati a magazzino e/o deposito di 24 mq.
La forma giuridica prevalente è la ditta individuale (97%) e solo
il 3% è rappresentato da società di persone. La struttura è
composta generalmente da un solo addetto, infatti solo il 9% dei
rispondenti presenta 1 collaboratore familiare o più raramente 1 -
2 soci.
Il mix di offerta, piuttosto limitato, è costituito in larga
parte da fiori freschi recisi (40% dei ricavi), in modo residuale
da piante da interno e da terrazzo (18% dei ricavi) e da piante e
fiori secchi/artificiali (6% dei ricavi).
La tipologia di clientela è rappresentata quasi esclusivamente da
privati (98% dei ricavi).
Il canale di approvvigionamento principale è rappresentato dai
commercianti all'ingrosso (74% degli acquisti).

CLUSTER 4 - COMMERCIO AMBULANTE A POSTEGGIO FISSO ORGANIZZATO IN
CHIOSCO

NUMEROSITA': 175

Questo cluster si contraddistingue per la tipologia del punto
vendita che risulta essere il chiosco per la totalità dei
rispondenti. Il 91% dei ricavi deriva dall'attività di vendita
ambulante a posteggio fisso.
Gli ambulanti appartenenti a questo cluster presentano strutture
molto ridotte, infatti le superfici destinate alla vendita e
all'esposizione della merce sono pari a 16 mq, mentre i locali
destinati a magazzino e/o deposito, presenti solo nel 15% dei
rispondenti, sono pari a 29 mq.
Si tratta prevalentemente di ditte individuali (il 95%) e in
maniera residuale di società di persone (il 5%), con una struttura
composta nella quasi totalità dei casi da un solo addetto. Infatti
solo l'11% dei rispondenti presenta 1 collaboratore familiare o
più raramente 1 - 2 soci.
L'offerta si articola principalmente in fiori freschi recisi (54%
dei ricavi) e piante da interno e da terrazzo (20% dei ricavi).
La tipologia di clientela è costituita per la quasi totalità da
privati (96% dei ricavi).
Gli acquisti sono effettuati prevalentemente presso commercianti
all'ingrosso (74% della spesa media per approvvigionamento).

CLUSTER 5 - AMBULANTI A POSTEGGIO FISSO CHE SI APPROVVIGIONANO
PREVALENTEMENTE DA IMPRESE PRODUTTRICI

NUMEROSITA': 354

Le aziende appartenenti a questo cluster, caratterizzate dalla
vendita ambulante a posteggio fisso (85% dei ricavi), si
approvvigionano in prevalenza presso le imprese produttrici (66%
degli acquisti).
Le aree destinate allo svolgimento dell'attività sono piuttosto
contenute, infatti i locali destinati a magazzino e/o deposito,
presenti solo nel 18% dei casi, sono pari a 49 mq.
Le aziende appartenenti al cluster sono quasi unicamente ditte
individuali (il 94%) e in maniera residuale società di persone,
con una struttura composta generalmente da un solo addetto. Infatti
solo il 15% dei rispondenti presenta 1 collaboratore familiare o
più raramente 1 - 2 soci.
La gamma commercializzata si articola principalmente in: fiori
freschi recisi (27% dei ricavi), piante da interno e da terrazzo
(32% dei ricavi), alberi, arbusti e piante da esterno (16% dei
ricavi), sementi e bulbi (10% dei ricavi).
La tipologia di clientela è rappresentata quasi esclusivamente da
privati (94%).

CLUSTER 6- AMBULANTI A POSTEGGIO MOBILE

NUMEROSITA': 558

Per le aziende appartenenti al presente cluster il 96% dei ricavi
deriva da vendita ambulante a posteggio mobile.
Le superfici destinate allo svolgimento dell'attività sono
pressochè assenti.
La quasi totalità è rappresentata da ditte individuali (il 96%)
e in maniera residuale da società di persone, con una struttura
composta nella quasi totalità dei casi da un solo addetto. Infatti
solo il 5% dei rispondenti presenta 1 collaboratore familiare o
più raramente 1 - 2 soci.
Il mix di offerta, piuttosto diversificato, è costituito
prevalentemente da: fiori freschi recisi (20%), piante da interno e
da terrazzo (10%), sementi e i bulbi (3%), piante e fiori
secchi/artificiali (5%), altri prodotti.
La clientela è rappresentata in larga parte dai privati (90% dei
ricavi).
Gli approvvigionamenti sono effettuati nella maggior parte dei
casi presso commercianti all'ingrosso (73% degli acquisti).

DEFINIZIONE DELLA FUNZIONE DI RICAVO

Una volta suddivise le imprese in gruppi omogenei è necessario
determinare, per ciascun gruppo omogeneo, la funzione matematica
che meglio si adatta all'andamento dei ricavi delle imprese
appartenenti al gruppo in esame. Per determinare tale funzione si
è ricorso alla Regressione Multipla (3).
La stima della "funzione di ricavo" è stata effettuata
individuando la relazione tra il ricavo (variabile dipendente) e
alcuni dati contabili e strutturali delle imprese (variabili
indipendenti).
È opportuno rilevare che prima di definire il modello di
regressione si è proceduto ad effettuare un'analisi sui dati delle
imprese per verificare le condizioni di "normalità economica"
nell'esercizio dell'attività e per scartare le imprese anomale;
ciò si è reso necessario al fine di evitare possibili distorsioni
nella determinazione della "funzione di ricavo".
In particolare sono state escluse le imprese che presentano:

- costo del venduto = dichiarato negativo;
- costi e spese dichiarati nel quadro M superiori ai ricavi
dichiarati.

Successivamente sono stati utilizzati degli indicatori
economico-contabili specifici delle attività in esame:

- produttività per addetto = ricavi/(numero addetti (5) * 1.000)
- ricarico = ricavi/costo del venduto;
- durata delle scorte = (giacenza media (6)/ costo del venduto) *
365.

Per ogni gruppo omogeneo è stata calcolata la distribuzione
ventilica di ciascuno degli indicatori precedentemente definiti e
poi sono state selezionate le imprese che presentavano valori degli
indicatori contemporaneamente all'interno di un determinato
intervallo, per costituire il campione di riferimento.
Per la produttività per addetto sono stati scelti i seguenti
intervalli:

- dal 3° al 19° ventile, per i cluster 1, 4 e 6;
- dal 2° al 19° ventile, per i cluster 2, 3 e 5.

Per il ricarico sono stati scelti i seguenti intervalli:

- dal 4° al 19° ventile, per i cluster 1, 3 e 6;
- dal 3° al 19° ventile, per i cluster 2, 4 e 5.

Per la durata delle scorte sono stati scelti i seguenti intervalli:

- fino al 16° ventile, per i cluster 1 e 3;
- fino al 18° ventile, per il cluster 2;
- fino al 17° ventile, per i cluster 4 e 5;
- fino al 14° ventile, per il cluster 6.

Così definito il campione di imprese di riferimento, si è
proceduto alla definizione della "funzione di ricavo" per ciascun
gruppo omogeneo.
Per la determinazione della "funzione di ricavo" sono state
utilizzate sia variabili contabili (quadro M del questionario) sia
variabili strutturali. La scelta delle variabili significative è
stata effettuata con il metodo stepwise. Una volta selezionate le
variabili, la determinazione della "funzione di ricavo" si è
ottenuta applicando il metodo dei minimi quadrati generalizzati,
che consente di controllare l'eventuale presenza di variabilità
legata a fattori dimensionali (eteroschedasticita).
Affinchè il modello di regressione non risentisse degli effetti
derivanti da soggetti anomali (oufliers), sono stati esclusi tutti
coloro che presentavano un valore dei residui (R di Student) al di
fuori dell'intervallo compreso tra i valori -2,5 e +2,5.
Nella definizione della "funzione di ricavo" si è tenuto conto
anche delle possibili differenze di risultati economici legate al
luogo di svolgimento dell'attività.
A tale scopo si sono utilizzati i risultati di uno studio relativo
alla "territorialità del commercio a livello comunale" (7), che ha
avuto come obiettivo la suddivisione del territorio nazionale in
aree omogenee in rapporto al:

- grado di modernizzazione;
- grado di copertura dei servizi di prossimità;
- grado di sviluppo socio-economico.

Nella definizione della funzione di ricavo le aree territoriali
sono state rappresentate con un insieme di variabili dummy ed è
stata analizzata la loro interazione con la variabile "costo del
venduto". Tali variabili hanno prodotto, ove le differenze
territoriali non fossero state colte completamente nella Cluster
Analysis, valori correttivi da applicare, nella stima del ricavo di
riferimento, al coefficiente della variabile "costo del venduto".
Tali valori correttivi sono proporzionali alla quota parte di
giornate lavorate in ciascun gruppo territoriale omogeneo sul
numero complessivo di giornate lavorate nell'anno.
Nell'allegato 4.A vengono riportate le variabili ed i rispettivi
coefficienti della "funzione di ricavo".

APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE ALL'UNIVERSO DEI CONTRIBUENTI

Per la determinazione del ricavo della singola impresa sono
previste due fasi:

- l'Analisi Discriminante (8)
- la stima del ricavo di riferimento.

Nell'allegato 4.B vengono riportate le variabili strutturali
risultate significative nell'Analisi Discriminante.
Non si è proceduto nel modo standard di operare dell'Analisi
Discriminante in cui si attribuisce univocamente un contribuente al
gruppo di massima probabilità; infatti, a parte il caso in cui la
distribuzione di probabilità si concentri totalmente su di un
unico gruppo omogeneo, sono considerate sempre le probabilità di
appartenenza a ciascuno dei gruppi omogenei.
Per ogni impresa viene determinato il ricavo di riferimento
puntuale ed il relativo intervallo di confidenza.
Tale ricavo è dato dalla media dei ricavi di riferimento di ogni
gruppo omogeneo, calcolati come somma dei prodotti fra i
coefficienti del gruppo stesso e le variabili dell'impresa,
ponderata con le relative probabilità di appartenenza.
Anche l'intervallo di confidenza è ottenuto come media degli
intervalli di confidenza, al livello del 99,99%, per ogni gruppo
omogeneo ponderata con le relative probabilità di appartenenza.

ALLEGATO 4.A

COEFFICIENTI DELLE FUNZIONI DI RICAVO
SM40B
====================================================================
VARIABILI CLUSTER 1 CLUSTER 2 CLUSTER 3 CLUSTER 4
====================================================================
Costo del venduto
"Quota fino a 20
mila euro" 1,5304 1,5559 1,4684 1,5989
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto
"Quota eccedente 20
mila euro" 1,2429 1,2401 1,1850 1,1239
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto
"Quota fino a 30
mila euro" -- -- -- --
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto
"Quota eccedente 30
mila euro" -- -- -- --
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto
relativo alla vendita
di "Fiori freschi
recisi" -- -- 0,0853 --
--------------------------------------------------------------------
Costo per la
produzione di servizi
+ Spese per accuisti
di servizi 0,9822 0,5866 1,4435 1,7333
--------------------------------------------------------------------
Spese per lavoro
dipendente e per altre
prestazioni diverse da
lavoro dipendente 1,1517 0,7013 1,7861 0,8513
--------------------------------------------------------------------
Valore dei beni
strumentali 0,1085 0,0750 0,1208 0,0898
--------------------------------------------------------------------
Soci e associati in
partecipazione con
occupazione prevalente
(numero) 3.371,7607 3.023,8051 2.725,3083 4.577,5955
--------------------------------------------------------------------
Collaboratori
dell'impresa
familiare e coniuge
dell'azienda
coniugale (numero) 2.208,6801 3.023,8051 2.725,3083 4.577,5955
--------------------------------------------------------------------

====================================================================
CORRETTIVI CLUSTER 1 CLUSTER 2 CLUSTER 3 CLUSTER 4
TERRITORIALI
====================================================================
Correttivo da applicare
al coefficiente del Costo
del venduto
Gruppo 3 della territo-
rialità del commercio
- Aree ad alto livello
di benessere, con un
tessuto produttivo
industriale e una rete
commerciale prevalen-
temente tradizionale -- 0,0522 -- --
--------------------------------------------------------------------
Correttivo da applicare
al coefficiente del Costo
del venduto
Gruppo 5 della territo-
rialità del commercio
- Aree con benessere
molto elevato, in aree
urbane e metropolitane
fortemente terziarizzate
e sviluppate, con una
rete distributiva molto
evoluta 0,0458 0,0522 -- --
--------------------------------------------------------------------
- Le variabili contabili vanno espresse in euro.

COEFFICIENTI DELLE FUNZIONI DI RICAVO
SM4OB
====================================================================
VARIABILI CLUSTER 5 CLUSTER 6
====================================================================
Costo del venduto "Quota fino a
20 mila euro" -- 1,5633
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto "Quota eccedente
20 mila euro" -- 1,1866
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto "Quota fino a
30 mila euro" 1,4537 --
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto "Quota eccedente
30 mila euro" 1,2178 --
--------------------------------------------------------------------
Costo del venduto relativo alla
vendita di "Fiori freschi recisi" -- 0,0815
--------------------------------------------------------------------
Costo per la produzione di servizi
+ Spese per acquisti di servizi 1,5606 0,8203
--------------------------------------------------------------------
Spese per lavoro dipendente e per altre
prestazioni diverse da lavoro dipendente 0,5806 1,6004
--------------------------------------------------------------------
Valore dei beni strumentali 0,1290 0,0557
--------------------------------------------------------------------
Soci e associati in partecipazione
con occupazione prevalente (numero) 2.575,4116 8.423,3036
--------------------------------------------------------------------
Collaboratori dell'impresa
familiare e coniuge dell'azienda
coniugale (numero) 2.575,4116 8.423,3036
--------------------------------------------------------------------

====================================================================
CORRETTIVI TERRITORIALI CLUSTER 5 CLUSTER 6
====================================================================
Correttivo da applicare al coefficiente
del Costo del venduto
Gruppo 3 della tenitonialità del
commercio - Aree ad alto livello di
benessere, con un tessuto produttivo
industriale e una rete commerciale
prevalentemente tradizionale -- 0,0640
--------------------------------------------------------------------
Correttivo da applicare al coefficiente
del Costo del venduto
Gruppo 5 della tertitorialità del
commercio - Aree con benessere molto
elevato, in aree urbane e metropolitane
fortemente terziarizzate e sviluppate,
con una rete distributiva molto evoluta 0,0834 0,0640
--------------------------------------------------------------------
- Le variabili contabili vanno espresse in euro.
ALLEGATO 4.B

VARIABILI DELL'ANALISI DISCRIMINANTE

QUADRO A:

- Numero giornate retribuite per i dipendenti a tempo pieno
- Numero giornate retribuite per i dipendenti a tempo parziale
- Numero giornate retribuite per gli apprendisti
- Numero giornate retribuite per gli assunti con contratto di
formazione e lavoro o a termine e lavoranti a domicilio

QUADRO B:

- Mq locali o chioschi per la vendita e l'esposizione interna della
merce
- Mq locali destinati a magazzino e/o deposito
- Mq locali destinati a laboratorio
- Mq locali destinati a ufficio
- Mq superfici destinate a serra, vivaio, semenzaio
- Numero di giorni di apertura nell'anno
- Localizzazione (1=autonoma; 2=esercizio inserito in ipermercato;
3=esercizio inserito in centro commerciale al dettaglio; 4=inserito
in mercato rionale)

QUADRO G:

- Tipologia del punto vendita: Chiosco
- Tipologia del punto vendita: Operatore ambulante a posteggio fisso
(numero giorni)
- Tipologia del punto vendita: Operatore ambulante a posteggio mobile
(numero giorni)
- Tipologia dell'offerta: Fiori freschi recisi
- Tipologia dell'offerta: Piante da interno e da terrazzo
- Tipologia dell'offerta: Alberi, arbusti e piante da esterno

QUADRO H:

- Modalità di acquisto: Da commercianti all'ingrosso
(grossista/importatore)
- Modalità di acquisto: Da imprese produttrici (agricoltori,
coltivatori, ortovivaisti)
- Altri dati: Percentuale dei ricavi derivanti dalla vendita
ambulante a posteggio fisso
- Altri dati: Percentuale dei ricavi derivanti dalla vendita
ambulante a posteggio mobile
- Altri dati: Tassa per l'occupazione di spazi ed aree pubbliche
- Altri dati: Ubicazione in prossimità di cimiteri