Serie Generale n. 303 del 28-12-1991
CIRCOLARI
MINISTERO DEL TESORO
MINISTERO DEL TESORO
CIRCOLARE 12 dicembre 1991, n. 77
Legge 5 agosto 1978, n. 468, art. 30 - Elementi previsionali e dati periodici della gestione di cassa delle comunita' montane. (GU Serie Generale n.303 del 28-12-1991)

Alle comunità montane
e, per conoscenza:
Al Ministero dell'interno -
Direzione generale
dell'amministrazione civile - Dir.
centr. fin. loc.
Alle regioni e province autonome di
Trento e Bolzano
Alle ragionerie regionali dello
Stato
Alle ragionerie provinciali dello
Stato di Aosta e Bolzano
All'Unione nazionale comuni e
comunità montane
In attuazione di quanto disposto dall'art. 30 della legge 5 agosto
1978, n. 468, - così come modificato dall'art. 10 della legge 23
agosto 1988, n. 362 - è stato determinato con decreto del Ministro
del tesoro del 12 dicembre 1991 lo schema-tipo del prospetto
contenente gli elementi previsionali e i dati periodici della
gestione di cassa che le comunità montane sono obbligate a
trasmettere al Ministero del tesoro, ai sensi del comma 5 dell'art.
30 della citata normativa.
Pertanto, le comunità montane dovranno inoltrare, per il tramite
dei propri tesorieri, alle ragionerie regionali dello Stato
competenti per territorio, il prospetto compilato in ogni sua parte
entro le scadenze prescritte dal citato art. 30, e precisamente:
per le previsioni del nuovo esercizio e i risultati di cassa al 31
dicembre dell'esercizio precedente, entro il mese di gennaio;
per le successive revisioni trimestrali delle previsioni e i
risultati di cassa a tutto il trimestre precedente, entro i mesi di
aprile, luglio e ottobre.
Per le comunità montane site in Val d'Aosta e in Trentino-Alto
Adige, la trasmissione dei prospetti dovrà essere effettuata:
alla ragioneria provinciale dello Stato di Aosta, per le comunità
montane della Valle d'Aosta;
alla ragioneria regionale dello Stato di Trento, per gli enti
della provincia di Trento;
alla ragioneria provinciale dello Stato di Bolzano, per gli enti
della provincia di Bolzano.
L'esigenza di evitare possibili incertezze e consentire un esatto
consolidamento dei conti pubblici richiede che il contenuto delle
singole voci del prospetto risponda rigidamente alle istruzioni
fornite nell'allegato A alla presente circolare.
Si rappresenta altresì che onde agevolare la trasmissione dei dati
da parte di codesti enti e dei rispettivi tesorieri e in
considerazione delle necessità del Sistema informativo della
Ragioneria generale dello Stato - che, ai sensi dell'art. 28 della
citata legge n. 468 del 1978, è tenuto ad effettuare l'elaborazione
e l'aggregazione dei dati in questione - è necessario che il
prospetto sia compilato tenendo conto delle istruzioni per la
codificazione dei capitoli di entrata e di spesa dei bilanci delle
comunità montane stabilite nel decreto del Ministro del tesoro del
22 ottobre 1991 (pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 280 del 29
novembre 1991) sulla cui struttura si basa il prospetto di
rilevazione determinato con il richiamato decreto del Ministro del
tesoro del 12 dicembre 1991.
In ordine alla trasmissione dei prospetti, giova richiamare
l'attenzione di codesti enti sulle disposizioni sanzionatorie degli
ultimi comma degli articoli 30 e 32 della citata legge n. 468 del
1978, ove, in caso di inadempienza (intesa sia come mancato invio del
prospetto che come ritardo rispetto alle scadenze previste dalla
legge), sono previsti rispettivamente, la sospensione di qualsiasi
versamento a carico del bilancio dello Stato o il fermo dei
prelevamenti dal conto presso la Tesoreria dello Stato da parte
dell'ente interessato.
Si confida nella fattiva collaborazione da parte delle comunità
montane affinchè i prospetti relativi ai flussi di cassa al 31
dicembre 1991 pervengano alle ragionerie regionali (o provinciali)
dello Stato, entro il mese di gennaio 1992 o in tempi ragionevolmente
vicini a tale data, tenuto conto delle esigenze di organizzazione e
messa a regime della rilevazione.
Per ogni eventuale chiarimento potranno essere presi contatti,
anche per le vie brevi, con gli uffici della Ragioneria generale
dello Stato - Ispettorato generale
per la finanza del settore pubblico allargato - (tel. 06/47613772) o
con le competenti ragionerie regionali (o provinciali).
Il Ministro: CARLI

ALLEGATO A
ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEL PROSPETTO DI RILEVAZIONE DEI
FLUSSI DI CASSA DELLE COMUNITÀ MONTANE.
1. ASPETTI GENERALI.
1.1. Modalità di compilazione e di trasmissione:
- Compilazione - Il prospetto deve essere compilato in ogni sua
parte (in caso di mancanza di cifre dovrà essere inserito lo zero),
in modo tale che sia certa la quadratura ai vari livelli di somme.
- Trasmissione - Il modello compilato deve essere sottoscritto dal
tesoriere e da questi inoltrato, nei termini previsti dalla
normativa, alle ragionerie regionali (o provinciali) dello Stato
competenti per territorio.
1.2. Intestazione:
- Esercizio e periodo: si deve indicare l'anno e il trimestre a cui
si riferiscono i dati di cassa secondo il seguente schema
esemplificativo:
Es. 92 Periodo 1: entro il 31 gennaio 1992:
previsioni di cassa per l'anno 1992;
riscossioni e pagamenti al 31 dicembre 1991.
Es. 92 Periodo 2: entro il 30 aprile 1992:
revisione previsioni di cassa per l'anno 1992;
riscossioni e pagamenti al 31 marzo 1992.
Es. 92 Periodo 3: entro il 31 luglio 1992:
revisione previsioni di cassa per l'anno 1992;
riscossioni e pagamenti al 30 giugno 1992.
Es. 92 Periodo 4: entro il 31 ottobre 1992:
revisione previsioni di cassa per l'anno 1992;
riscossioni e pagamenti al 30 settembre 1992.
Es. 93 Periodo 1: entro il 31 gennaio 1993:
previsioni di cassa per l'anno 1993;
riscossioni e pagamenti al 31 dicembre 1993, e così via.
- Ente - Si deve indicare il codice della comunità montana
richiedendolo inizialmente alla competente ragioneria regionale (o
provinciale) dello Stato o in alternativa riportare la denominazione
dell'ente stesso. Al riguardo, in considerazione che ogni comunità
montana è conosciuta dal sistema informativo R.G.S. secondo alcuni
dati anagrafici (denominazione, indirizzo, sede), si prega segnalare
ogni variazione dei predetti dati al fine di consentire
l'aggiornamento della base informativa.
1.3. Colonne: codice, preventivo e consuntivo.
Premesso che - ai sensi dell'art. 16 del decreto del Presidente
della Repubblica n. 421 del 1979 (decreto di riferimento per la
normativa contabile delle comunità montane) - nessun mandato di
pagamento può essere estinto dal tesoriere se privo dell'indicazione
del codice meccanografico (codice rilevabile dal decreto ministeriale
22 ottobre 1991), si precisa che nelle colonne:
- Codice: sono riportati per ogni voce del prospetto i numeri di
codice strutturati in modo tale da costituire un quadro di raccordo
per la codificazione dei capitoli dei bilanci delle comunità montane
(decreto ministeriale 22 ottobre 1991) e il prospetto dei flussi di
cassa.
In particolare si precisa che il codice è così determinato:
le lettere E o S individuano, rispettivamente, l'entrata o la
spesa;
la seconda, quarta e sesta cifra individuano, rispettivamente, il
titolo, la categoria e la voce economica di cui al decreto
ministeriale 22 ottobre 1991.
- Preventivo: devono essere iscritte le previsioni annuali di cassa
iniziali (che corrispondono alle previsioni del bilancio di cassa,
così come risulta approvato dai competenti organi) o aggiornate
(corrispondenti alle previsioni iniziali assestate dai successivi
provvedimenti di variazione al bilancio di cassa - deliberati dai
competenti organi - nonchè dai prelievi dal fondo di riserva di
cassa disposti in corso d'anno). Nel caso in cui il bilancio di cassa
non sia stato ancora deliberato dovranno essere indicate stime
provvisorie.
- Consuntivo: si devono indicare, per le ENTRATE, le riscossioni e,
per le SPESE, i pagamenti, intesi come somme effettivamente
contabilizzate a proprio carico dal tesoriere; per cui non devono
ritenersi riscosse o pagate, rispettivamente, le reversali o i
mandati emessi che non siano stati esitati dal tesoriere. Il totale
delle riscossioni (cod. E000000) e dei pagamenti (cod. S000000) deve
essere, quindi, uguale agli importi iscritti nella situazione delle
disponibilità liquide, rispettivamente, ai codici T030000 e T040000.
2. VOCI SPECIFICHE.
2.1. Enti del settore statale - Rientrano in tale dizione lo Stato,
le aziende autonome, l'Agenzia per il Mezzogiorno, la Cassa depositi
e prestiti.
2.2. Enti del settore pubblico allargato - Trovano allocazione in
tale voce gli enti previsti dall'art. 25 della legge n. 468 del 1978
compresi gli enti di cui alla tabella A allegata alla predetta legge
n. 468 e dal decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri 3
giugno 1986 (pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 128 del 5 giugno
1986), con esclusione, ovviamente, di quelli per i quali è previsto
specificatamente un codice nel prospetto di rilevazione (es. regioni,
comuni, ecc.).
2.3. Imprese - Vanno considerati i flussi con soggetti, senza che
esista una diretta controprestazione, aventi natura di impresa (tra
questi sono da considerare gli istituti di credito).
2.4. Famiglie - Comprendono tutti i flussi, in danaro o in natura,
che avvengono direttamente con le famiglie o con istituzioni sociali
non aventi fini di lucro ma non rientranti nel settore pubblico
allargato.
2.5. Partite di giro - Sono da comprendere esclusivamente le
entrate, o le spese, che si effettuano per conto di terzi e che
perciò costituiscono, al tempo stesso, un credito, o un debito,
dell'ente.
2.6. Personale - Tale categoria raggruppa le erogazioni in moneta
riflettenti il corrispettivo delle prestazioni rese dai dipendenti.
2.7. Acquisti di beni e servizi - Si considerano le erogazioni che
rappresentano la contropartita di un servizio o di un bene acquisito
dall'ente, con esclusione di quelli aventi carattere di investimenti.
2.8. Interessi passivi - Sono da considerare tutti gli oneri
derivanti da operazioni di indebitamento a seguito di anticipazioni
di cassa o di mutui: nel caso dei mutui, in tale voce, trova
imputazione la sola quota interessi della rata di ammortamento pagata
in quanto la quota capitale deve essere iscritta tra le spese per
rimborso di mutui e prestiti.
3. SITUAZIONE DELLE DISPONIBILITÀ LIQUIDE (pag. 10 del prospetto di
rilevazione).
3.1. Enti non sottoposti al regime di tesoreria unica - I tesorieri
delle comunità montane che non rientrano in tale regime (al momento,
in base a quanto stabilito dal decreto del Presidente del Consiglio
dei Ministri del 2 luglio 1990, sono gli enti con popolazione
inferiore a 10.000 abitanti) sono tenuti a compilare il quadro A del
prospetto della situazione delle disponibilità liquide, in modo tale
che risultino soddisfatte le relazioni esistenti tra le varie voci
del prospetto e, come si è visto, anche con il totale generale delle
entrate e delle spese.
3.2. Enti sottoposti al regime di tesoreria unica - Per tali enti i
rispettivi tesorieri devono compilare il quadro B della situazione
delle disponibilità liquide, in cui - oltre a quanto previsto nel
precedente punto 3.1. - deve essere evidenziata anche la concordanza
tra i saldi del conto corrente tenuto dal tesoriere e il saldo della
contabilità speciale accesa presso la competente sezione di
tesoreria provinciale dello Stato, qualora detti saldi non
coincidano.
4. DISPOSIZIONI TRANSITORIE.
Ove il bilancio di previsione per l'esercizio 1992 risulti
approvato prima della pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale del
decreto ministeriale 22 ottobre 1991 - recante la nuova codifica per
i capitoli dei bilanci delle comunità montane - la comunicazione dei
flussi di cassa, relativamente alle voci economiche che non erano
previste nella precedente struttura del bilancio, potrà far
riferimento, in attesa dell'adeguamento del bilancio alla nuova
codifica, a valori stimati fermo restando l'importo riferito alla
categoria economica di appartenenza.