Serie Generale n. 306 del 31-12-1993
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELLE FINANZE
MINISTERO DELLE FINANZE
DECRETO 28 dicembre 1993, n. 567
Regolamento di attuazione dell'art. 78, commi da 27 a 38, della legge 30 dicembre 1991, n. 413, concernente l'istituzione del conto fiscale. (GU Serie Generale n.306 del 31-12-1993)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 31-12-1993

IL MINISTRO DELLE FINANZE
DI CONCERTO CON
IL MINISTRO DEL TESORO
Visto l'art. 78, commi 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37,
38, della legge 30 dicembre 1991, n. 413, con il quale viene
istituito a decorrere dal 1 gennaio 1993 il conto fiscale;
Visto, in particolare, il comma 38 del predetto art. 78, che
prevede l'emanazione di un regolamento interministeriale per
l'attuazione di quanto previsto dal comma 27 al comma 37 dello stesso
art. 78;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988,
n. 43, concernente "Istituzione del servizio di riscossione dei
tributi e di altre entrate dello Stato e di altri enti pubblici";
Considerata la necessità di stabilire criteri e modalità per
l'attuazione delle prescrizioni contenute nei sopracitati commi
dell'art. 78 della legge 413 del 1991;
Udito il parere del Consiglio di Stato espresso nell'adunanza
generale del 25 novembre 1993;
Constatato che in data 27 dicembre 1993 è stata effettuata la
comunicazione al Presidente del Consiglio dei Ministri prevista
dall'art. 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400;
A D O T T A
il seguente regolamento:
Art. 1.
Intestatari di conto fiscale
1. Il conto fiscale, istituito dall'art. 78, comma 27, della legge
30 dicembre 1991, n. 413, è utilizzato da tutti i soggetti titolari
di reddito d'impresa nonchè dai titolari di reddito di lavoro
autonomo che svolgono una attività per la quale vi è obbligo di
presentare apposita dichiarazione ai fini dell'attribuzione della
partita IVA.
2. Il conto fiscale è aperto presso il concessionario del servizio
della riscossione competente per territorio in relazione al domicilio
fiscale del contribuente.
AVVERTENZA:
Il testo delle note qui pubblicato è stato redatto ai
sensi dell'art. 10, comma 3, del testo unico delle
disposizioni sulla promulgazione delle leggi,
sull'emanazione dei decreti del Presidente della Repubblica
e sulle pubblicazioni ufficiali della Repubblica italiana,
approvato con D.P.R. 28 dicembre 1985, n. 1092, al solo
fine di facilitare la lettura delle disposizioni di legge
alle quali è operato il rinvio. Restano invariati il
valore e l'efficacia degli atti legislativi qui trascritti.

Art. 2.
Identificazione e apertura dei conti fiscali
1. Il conto fiscale è individuato attraverso un codice
identificativo costituito, nell'ordine, dal codice dell'ambito nel
quale opera il concessionario competente e dal codice fiscale
dell'intestatario.
2. Il conto fiscale è aperto d'ufficio, a cura del concessionario
del servizio della riscossione competente per territorio in relazione
al domicilio fiscale del contribuente, per tutti gli intestatari
indicati al comma 1 dell'art. 1 del presente regolamento. I dati
identificativi necessari all'apertura dei conti sono forniti ai
concessionari dal sistema informativo del Ministero delle finanze.
3. I concessionari hanno l'obbligo di comunicare agli intestatari
l'avvenuta apertura del conto, nonchè di richiedere gli estremi del
conto corrente bancario dell'intestatario da utilizzare ai fini della
erogazione dei rimborsi.
4. Il concessionario competente ha l'obbligo di aggiornare il conto
qualora durante la gestione si rendano necessarie variazioni di
alcuni dei dati identificativi dei contribuenti. Le variazioni da
apportare sono comunicate, al concessionario competente, dal sistema
informativo del Ministero delle finanze.
5. Con decreto del Ministro delle finanze da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale sono stabiliti i dati che il sistema informativo
del Ministero delle finanze deve fornire ai concessionari in
relazione agli adempimenti previsti ai commi 2 e 4 del presente
articolo. Con tale decreto sono, altresì, stabilite le modalità di
comunicazione agli intestatari prevista al comma 3 del presente
articolo.

Art. 3.
Tributi che affluiscono sul conto fiscale
e modalità di contabilizzazione
1. Nei confronti di ciascun contribuente è intestato un unico
conto fiscale sul quale sono registrati tutti i versamenti ed i
r/mborsi relativi all'imposta sul reddito delle persone fisiche,
all'imposta sul reddito delle persone giuridiche dovute anche in
qualità di sostituto d'imposta, all'imposta locale sui redditi, alle
imposte sostitutive delle anzidette ed all'imposta sul valore
aggiunto.
2. Per i soggetti di cui all'art. 1 l'utilizzo del conto fiscale è
esteso ai versamenti ed ai rimborsi relativi all'imposta di registro,
all'imposta sulle successioni e donazioni, alle imposte ipotecarie e
catastali, all'imposta sulle assicurazioni e all'imposta di bollo
dovuta in modo virtuale, a decorrere dalla data dei decreti
ministeriali che verranno emanati per ogni singolo tributo ai sensi
dell'art. 2, comma 3, del decreto del Presidente della Repubblica 28
gennaio 1988, n. 43.
3. Il conto fiscale si struttura nella gestione anagrafica e
contabile della posizione di ogni singolo intestatario, mediante
procedure informatiche operanti su basi informative ad accesso
diretto, ai fini della registrazione e del reperimento dei dati
relativi alle singole operazioni di riscossione e di rimborso dei
tributi nonchè di contabilizzazione delle somme riscosse e
rimborsate ai fini dei riversamenti alle competenti sezioni di
tesoreria provinciale dello Stato e alle casse degli enti
destinatari.
4. Con decreto del Ministro delle finanze sono indicati i dati
analitici necessari per la tenuta del conto fiscale.
5. A richiesta dell'Amministrazione finanziaria il concessionario
del servizio della riscossione è tenuto a fornire i movimenti
registrati sui conti fiscali anche su supporto cartaceo.

Art. 4.
Autorizzazione all'apertura di più conti
1. Il contribuente che risulti titolare di più stabilimenti,
industriali o commerciali, dislocati sul territorio nazionale fuori
dell'ambito territoriale del concessionario competente rispetto al
comune di domicilio fiscale, può chiedere al Ministro delle finanze,
nei casi previsti dal comma 2, l'autorizzazione all'apertura di più
conti.
2. L'autorizzazione può essere concessa solo nei casi di accertata
impossibilità di versamento nei termini delle somme dovute
all'erario ed ove non vi ostino specifiche disposizioni di legge
relative ai tributi indicati nell'art. 3 del presente regolamento.
Si procede in ogni caso alla revoca dell'autorizzazione concessa
qualora vi sia pericolo per la tempestiva e regolare riscossione
delle imposte dovute.
3. Ai fini dell'erogazione dei rimborsi di cui agli artt. 18 e
seguenti del presente regolamento, non è consentito il cumulo degli
importi affluiti nei diversi conti fiscali intestati allo stesso
contribuente.

Art. 5.
Termini per i versamenti effettuati dagli intestatari di conto
fiscale
1. Le ritenute alla fonte effettuate a norma degli articoli 23 e 24
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, sono versate, dagli intestatari di conto fiscale, al
concessionario del servizio di riscossione o, in alternativa,
mediante delega irrevocabile ad una delle aziende o istituti di
credito di cui al successivo art. 7 entro i primi quindici giorni del
mese successivo a quello in cui le ritenute stesse sono state
operate.
2. Le liquidazioni e i versamenti previsti dall'art. 27 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni, sono effettuati entro il giorno diciotto di ciascun
mese.
3. Le liquidazioni e i versamenti previsti dall'art. 33 del citato
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, sono
effettuati entro il giorno tre del secondo mese successivo a ciascuno
dei primi tre trimestri solari.
4. I soggetti di cui all'art. 74, comma 4, dell'anzidetto decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, effettuano
la liquidazione ed il versamento relativi all'ultimo trimestre solare
entro il giorno tre del mese di febbraio.
5. Il versamento dell'imposta sul valore aggiunto a titolo di
acconto previsto dall'art. 6 della legge 29 dicembre 1990, n. 405, e
successive modificazioni è effettuato entro il giorno quindici del
mese di dicembre di ciascun anno.
6. Restano fermi tutti gli altri termini di versamento delle
imposte affluenti sul conto fiscale previsti dalle vigenti
disposizioni.

Art. 6.
Versamenti ai concessionari
1. I concessionari del servizio della riscossione sono competenti a
riscuotere nei confronti degli intestatari di conto fiscale l'imposta
sul reddito delle persone fisiche, l'imposta sul reddito delle
persone giuridiche dovute anche in qualità di sostituto d'imposta,
l'imposta locale sui redditi, le imposte sostitutive delle anzidette
e l'imposta sul valore aggiunto, versate direttamente dai
contribuenti o conseguenti ad iscrizione a ruolo.
2. Il versamento diretto di cui al precedente comma è eseguito
direttamente allo sportello del concessionario competente
territorialmente o sul conto corrente postale di cui all'art. 7 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602.

Art. 7.
Versamenti mediante delega ad azienda di credito
1. In alternativa a quanto previsto dall'art. 6, comma 2, gli
intestatari hanno facoltà di effettuare i versamenti di cui all'art.
6, comma 1, esclusi quelli conseguenti ad iscrizione a ruolo, presso
una delle aziende di credito di cui all'art. 54 del regio decreto 23
maggio 1924, n. 827, e successive modificazioni, con delega
irrevocabile di versamento al concessionario. Le deleghe possono
essere conferite anche ad una delle casse rurali ed artigiane di cui
al regio decreto 26 agosto 1937, n. 1706, modificato dalla legge 4
agosto 1955, n. 707, aventi un patrimonio non inferiore a lire 100
milioni.
2. Con le stesse modalità di cui al comma precedente sono versate
le imposte indicate all'art. 3, comma 2, escluse quelle conseguenti a
iscrizione a ruolo, ove vengano emanati i decreti ministeriali ivi
previsti.
3. Il versamento sul conto fiscale effettuato dagli intestatari con
delega ad una azienda di credito ha valore di versamento diretto al
concessionario. La delega è, in ogni caso, rilasciata
dall'intestatario ad una dipendenza dell'azienda di credito sita
nell'ambito territoriale del concessionario competente. Qualora la
delega venga rilasciata ad una dipendenza diversa, l'intestatario è
soggetto alla sanzione di cui all'art. 93 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602.

Art. 8.
Modalità di accreditamento
al concessionario competente
1. Le aziende di credito sono tenute ad accreditare in forma
irrevocabile al competente concessionario le somme versate dagli
intestatari mediante delega entro il terzo giorno lavorativo
successivo a quello del ricevimento, salvo quanto previsto dal
decreto legislativo 15 gennaio 1948, n. 1 e dall'art. 1 della legge
24 gennaio 1962, n. 13, con valuta e disponibilità del giorno
dell'accreditamento, escluso in ogni caso il ricorso all'accredito in
conto corrente postale.
2. L'accredito è effettuato, al netto della commissione spettante,
al concessionario nel cui ambito territoriale ha sede la dipendenza
che ha ricevuto la delega.
3. Nello stesso termine di cui al comma 1, le aziende di credito
consegnano al competente concessionario un esemplare
dell'attestazione rilasciata all'intestatario.
4. La consegna delle attestazioni è effettuata, distintamente per
tipo di modelli, con un elenco, in duplice copia, riepilogativo del
numero delle attestazioni ricomprese in ciascun gruppo di modelli e
dei relativi ammontari incassati, con l'indicazione del compenso
complessivamente trattenuto, nonchè dei totali generali, con
l'indicazione dei dati identificativi dell'operazione di accredito di
cui al comma 1.
5. In alternativa all'obbligo di cui ai commi 3 e 4 è in facoltà
delle aziende di credito consegnare al competente concessionario nel
termine di cui al comma 1, un documento, in duplice copia,
riepilogativo dei dati, suddivisi per codice tributo e per fasce di
compenso trattenuto, necessari al riversamento da parte del
concessionario, con l'indicazione dei dati identificativi
dell'operazione di accredito di cui al comma 1. In tal caso la
consegna delle attestazioni di cui al comma 3 è effettuata entro la
fine di ciascun mese per le deleghe ricevute dal primo al ventesimo
giorno del medesimo mese ed entro il decimo giorno del mese
successivo per le deleghe ricevute dal ventunesimo all'ultimo giorno
del mese.
6. Il concessionario rilascia contestualmente all'azienda di
credito una copia, sottoscritta per ricevuta, dell'elenco
riepilogativo di cui al comma 4 ovvero del documento riepilogativo di
cui al comma 5.
7. Le operazioni di cui ai commi 1, 3, 4 e 5 sono compiute entro le
ore tredici del giorno di scadenza.

Art. 9.
Modelli per l'effettuazione dei versamenti
da parte degli intestatari
1. Le distinte di versamento e i bollettini di conto corrente
postale vincolato con i quali sono effettuati i versamenti al
concessionario da parte degli intestatari di conto fiscale sono
approvati con decreto del Ministro delle finanze da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale.
2. Con decreto del Ministro delle finanze da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale sono regolati:
le caratteristiche dell'attestazione da rilasciare
all'intestatario dalle aziende di credito delegate;
le modalità per l'esecuzione dei versamenti ricevuti per delega e
i modelli da utilizzare per gli adempimenti di cui all'art. 8, commi
4 e 5.
3. Con i decreti di cui ai precedenti commi sono, inoltre,
disciplinate modalità di versamento sul conto fiscale, che
consentano l'utilizzo di sistemi meccanografici sia nella
effettuazione dei versamenti, da parte degli intestatari di conto
fiscale, sia nel rilascio delle attestazioni da parte dei
concessionari e delle aziende di credito.

Art. 10.
Compenso alle aziende di credito
1. All'azienda di credito delegata compete separatamente per
ciascuna delle operazioni di incasso incluse nella delega un
compenso, a totale carico del concessionario competente, pari al 25%
della commissione spettante allo stesso concessionario ai sensi
dell'art. 61, comma 3, lettera a), del decreto del Presidente della
Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43, da trattenere all'atto
dell'accreditamento al concessionario delle sonme spettanti ai sensi
dell'art. 8, comma 1.
2. Il compenso a carico del concessionario non costituisce elemento
di valutazione per la revisione dei compensi prevista dall'art. 61
del decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43.

Art. 11.
Termini e modalità di versamento alle tesorerie provinciali dello
Stato
1. Entro il terzo giorno lavorativo successivo a quello di cui al
precedente art. 8, comma 1, il concessionario versa, distintamente
per imposta, alla competente Sezione di tesoreria provinciale dello
Stato o alle casse degli enti destinatari l'ammontare delle somme
allo stesso accreditate al netto del settantacinque per cento della
commissione di sua spettanza, dei rimborsi d'imposta effettuati
secondo le disposizioni contenute nel presente regolamento, nonchè
dei relativi compensi e, per la parte residua, delle somme oggetto di
dilazione e di sgravio di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43, usufruibili sui versamenti
diretti.
2. L'ammontare dei versamenti diretti riscossi direttamente dal
concessionario anche da contribuenti non intestatari di conto fiscale
va versato, distintamente per imposta, alla competente Sezione di
tesoreria provinciale dello Stato o alle casse degli enti destinatari
entro il terzo giorno lavorativo successivo alla riscossione al netto
della commissione di sua spettanza calcolata secondo i criteri di cui
al successivo art. 12, nonchè delle altre somme indicate al
precedente comma 1. Nello stesso termine vanno versate, tramite
postagiro, le somme per le quali sia pervenuta la comunicazione
dell'accreditamento da parte dell'ufficio dei conti correnti postali.
3. Le somme accreditate, al concessionario, dalle aziende di
credito e non imputabili ad alcuno dei capitoli e articoli di entrata
sono comunque riversate, nei termini stabiliti nel presente
regolamento, alle competenti Sezioni di tesoreria provinciale dello
Stato con imputazione al capitolo relativo alle entrate eventuali e
diverse concernenti il Ministero delle finanze e alle casse degli
enti destinatari secondo modalità stabilite dal Dipartimento delle
entrate - Direzione centrale per la riscossione.
4. Le somme riscosse dai concessionari, direttamente allo sportello
o attraverso delega ad aziende di credito, nel periodo in cui restano
nella disponibilità del concessionario costituiscono i fondi
specifici da cui sono prelevate le somme da rimborsare a norma delle
disposizioni contenute nel titolo secondo.
5. Le disposizioni di cui all'art. 73, comma 2, del decreto del
Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43, si applicano
anche ai concessionari indicati all'art. 31, comma 1, lettere c) e d)
del citato decreto.

Art. 12.
Commissione ai concessionari

1. In relazione a quanto previsto nel precedente articolo con
effetto dalla data di attivazione del conto si procederà ad
applicare un aumento del 15% alla commissione spettante ai
concessionari alla data di entrata in vigore del presente regolamento
per i versamenti diretti effettuati agli sportelli dei concessionari
stessi.

Art. 13.
Trasmissione dei dati ai concessionari
da parte delle aziende di credito
1. Le aziende di credito delegate trasmettono su supporti magnetici
i dati analitici relativi ad ogni singola operazione di incasso
effettuata, entro il quinto giorno del mese successivo per le deleghe
ricevute dal primo al ventesimo giorno del mese ed entro il decimo
giorno del mese successivo per le deleghe ricevute dal ventunesimo
all'ultimo giorno del mese.
2. Con decreto del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale, sono stabilite le modalità di trasmissione, i
dati analitici da rilevare dalle deleghe di versamento e le
caratteristiche tecniche dei supporti da trasmettere.

Art. 14.
Aggiornamento dei conti fiscali
1. I concessionari del servizio della riscossione sono tenuti ad
aggiornare i singoli conti fiscali nei seguenti termini:
a) nella stessa giornata di presentazione da parte degli
intestatari delle richieste di rimborso e di erogazione dei rimborsi
da parte dei concessionari;
b) entro il terzo giorno successivo a quello di ricevimento dei
versamenti allo sportello del concessionario;
c) entro il quindicesimo giorno successivo a quello di
comunicazione al concessionario, da parte dell'amministrazione
postale, dell'avvenuto accreditamento dei versamenti sul conto
corrente vincolato;
d) entro il quindicesimo giorno successivo a quello dei
versamenti conseguenti ad iscrizione a ruolo;
e) entro la fine di ciascun mese per i versamenti effettuati
mediante delega alle aziende di credito nel mese precedente.

Art. 15.
Estratto conto
1. Entro il 20 marzo di ciascun anno, il concessionario del
servizio della riscossione invia, a ciascun contribuente intestatario
di un conto fiscale, un estratto conto dei versamenti registrati e
dei rimborsi eseguiti entro il mese di febbraio.
2. Il modello dell'estratto conto di cui al precedente comma è
approvato con decreto del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale.
3. Gli intestatari di conto possono richiedere, al concessionario
competente, la situazione dei versamenti e dei rimborsi registrati
sul proprio conto fiscale; se la richiesta viene effettuata mediante
raccomandata con ricevuta di ritorno, l'estratto del conto va
rilasciato entro il trentesimo giorno dal ricevimento della richiesta
stessa. Ove il concessionario non provveda nel termine assegnato,
l'intestatario può rivolgersi alla competente direzione regionale
delle entrate.

Art. 16.
S a n z i o n i
1. Nei casi di versamenti di imposta tramite delega, qualora il
riversamento delle relative somme alla competente Sezione di
tesoreria provinciale o alle casse degli altri enti destinatari sia
omesso o avvenga oltre il sesto giorno lavorativo successivo ai
predetti versamenti, nei confronti del concessionario si applicano le
sanzioni previste dall'art. 104 del decreto del Presidente della
Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43.
2. Per le sanzioni di cui al precedente comma, il concessionario ha
l'obbligo di rivalsa sull'azienda delegata per la quota parte delle
sanzioni a quest'ultima imputabile per omesso o tardivo versamento.
Gli omessi o ritardati versamenti da parte del concessionario,
imputabili ai sensi del presente comma all'azienda delegata, non
costituiscono, ad alcun effetto, inadempienze valutabili ai fini
dell'applicazione dell'art. 20 del decreto del Presidente della
Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43.
3. Restano in ogni caso ferme le sanzioni di cui all'art. 104 del
decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43, ad
esclusivo carico del concessionario per gli omessi o ritardati
versamenti alla sezione di tesoreria provinciale dello Stato o alle
casse degli altri enti destinatari dei versamenti diretti riscossi
allo sportello o mediante conto corrente vincolato.

Art. 17.
Collegamenti telematici e scambio di informazioni
1. Al fine di consentire ai competenti uffici di conoscere lo stato
della riscossione e dei rimborsi dei tributi, i concessionari devono
collegarsi telematicamente con il Sistema informativo del Ministero
delle finanze per il tramite del consorzio nazionale fra i
concessionari.
2. Attraverso tale collegamento i concessionari comunicano al
Sistema informativo del Ministero delle finanze i dati, di cui
all'art. 3, comma 4, necessari alla costituzione delle basi
informative che il citato Sistema informativo metterà a disposizione
degli uffici finanziari per gli adempimenti loro competenti. Le
modalità, i termini e le caratteristiche tecniche di trasmissione,
al Sistema informativo del Ministero delle finanze, dei dati dei
singoli conti fiscali nonchè le modalità di applicazione delle pene
pecuniarie di cui all'art. 111 del decreto del Presidente della
Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43, nei casi di inadempienze nella
comunicazione dei dati da parte dei concessionari, sono stabiliti con
decreti del Ministro delle finanze da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale.
3. Con decreto del Ministro delle finanze di concerto con il
Ministro del tesoro sono indicati i dati che il Sistema informativo
del Ministero delle finanze trasmette al Sistema informativo del
Ministero del tesoro - Ragioneria generale dello Stato relativamente
alle contabilità tenute dai concessionari sui conti fiscali. Con lo
stesso decreto sono definite le modalità, i termini e le
caratteristiche tecniche di trasmissione dei dati.
4. La regolazione contabile relativa ai compensi trattenuti dai
concessionari del servizio della riscossione e dai commissari
governativi delegati provvisoriamente alla riscossione e quella
relativa ai rimborsi, eseguiti dagli stessi, viene effettuata a
carico dei pertinenti capitoli dello stato di previsione della spesa
del Ministero delle finanze mediante versamento agli appositi
capitoli dello stato di previsione dell'entrata. In relazione
all'entità della regolazione contabile da effettuarsi mediante
versamento al capitolo di entrata concernente l'imposta sul valore
aggiunto, alle occorrenti variazioni di bilancio provvede, con propri
decreti, il Ministro del tesoro su proposta del Ministro delle
finanze.

Art. 18.
Rimborsi erogati dai concessionari
1. I concessionari del servizio della riscossione, nella qualità
di gestori dei conti fiscali, sono autorizzati ad erogare nei
confronti degli intestatari di conto fiscale i rimborsi loro
spettanti a norma delle vigenti disposizioni delle singole leggi
d'imposta e nei limiti ed alle condizioni stabiliti dal presente
regolamento, prelevando le somme occorrenti dagli specifici fondi di
cui al precedente art. 11, comma 4.
2. Alla erogazione dei rimborsi i concessionari provvedono sulla
base di apposita richiesta, sottoscritta dall'intestatario ed
attestante il diritto al rimborso, o di apposita comunicazione
dell'ufficio competente, mediante accreditamento in conto corrente
bancario intestato allo stesso.
3. L'erogazione dei rimborsi afferenti alle imposte di cui all'art.
3, comma 1, del presente regolamento, ad esclusione dei rimborsi
dell'imposta sul valore aggiunto disposti dai competenti uffici e
regolati al successivo art. 19, è eseguita relativamente ai crediti
d'imposta sorti dal 1 gennaio 1994. Per i crediti di imposta
derivanti dalle dichiarazioni dei contribuenti i concessionari sono
autorizzati ad erogare i rimborsi scaturenti dalle dichiarazioni
presentate a partire dal 1 gennaio 1994.
4. Qualora il concessionario ometta di richiedere la prestazione di
idonea garanzia come stabilito dal successivo art. 22 il
concessionario stesso risponde delle somme rimborsate con la cauzione
di cui al capo terzo del titolo secondo del decreto del Presidente
della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43.
5. Sulla base dei dati delle riscossioni effettuate nel corso del
primo semestre dall'attivazione del conto fiscale il Dipartimento
delle entrate - Direzione centrale per la riscossione provvede ad
adeguare la cauzione versata dal concessionario ai nuovi flussi di
entrata, secondo la procedura indicata all'art. 54, comma 1, del
decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43.

Art. 19.
Rimborsi dell'imposta sul valore aggiunto
disposti dagli uffici
1. I rimborsi dell'imposta sul valore aggiunto disposti dai
competenti uffici, anche se maturati antecedentemente all'istituzione
del conto fiscale, sono eseguiti, a decorrere dal 1 gennaio 1994, dai
concessionari del servizio della riscossione che li erogano a carico
dei relativi fondi della riscossione.

Art. 20
Modalità per la richiesta e l'erogazione dei rimborsi

1. L'intestatario di conto fiscale ha facoltà di richiedere
direttamente al concessionario il rimborso dei tributi e delle altre
somme di cui all'art. 3. A pena di improcedibilità la domanda è
compilata su stampato conforme al modello approvato con decreto del
Ministro delle finanze e contiene tutti gli elementi ivi previsti.
Con lo stesso decreto da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale saranno
definite le modalità per la richiesta e per l'erogazione dei
rimborsi.
2. La richiesta di rimborso sottoscritta dall'intestatario ed
attestante il diritto al rimborso stesso va presentata allo sportello
del competente concessionario il quale entro i dieci giorni
successivi, chiede al contribuente, se dovuta, la prestazione di una
delle garanzie di cui al successivo art. 22, ove questa non sia stata
già prestata all'atto di presentazione della richiesta di rimborso.
3. Ove la garanzia non venga prestata entro i quaranta giorni
successivi dalla data di presentazione della richiesta di rimborso,
la richiesta stessa non ha corso. Le richieste di rimborso presentate
dagli intestatari e le comunicazioni trasmesse dai competenti uffici
vengono ordinate cronologicamente per giornata di presentazione.
4. Decorso il quarantesimo giorno dalla presentazione della
richiesta o dal giorno in cui è pervenuta la comunicazione
dell'ufficio tributario, il concessionario, rispettando l'ordine
cronologico e per ciascuna giornata in ordine crescente di importo,
entro i successivi venti giorni dispone l'erogazione del rimborso e,
se dovuta, nei limiti della garanzia prestata, tramite accreditamento
sul conto corrente bancario comunicato dall'intestatario.
5. Nei casi in cui il rimborso, richiesto dell'intestatario ovvero
disposto dall'ufficio dell'amministrazione finanziaria, non possa
essere erogato, secondo l'ordine cronologico e d'importo previsto dal
precedente comma 4, per mancanza od insufficienza dei fondi specifici
della riscossione, il concessionario provvede ad effettuare nei
giorni immediatamente successivi, fino a concorrenza dell'importo del
rimborso, più accrediti, sul conto corrente bancario
dell'intestatario interessato, di importo pari ai fondi specifici di
riscossione giornalmente disponibili. Ai fini della liquidazione del
compenso, la pluralità di accrediti è considerata una unica
operazione di rimborso. Qualora il rimborso richiesto non possa
essere eseguito, per carenza dei fondi disponibili, nel termine di
sessanta giorni previsto dall'art. 78, comma 33, lettera a), della
legge 30 dicembre 1991, n. 413, sugli ammontari in tutto o in parte
non rimborsati competono gli interessi previsti dalle leggi speciali
per i crediti di imposte.
6. Qualora i fondi specifici di cui al precedente art. 11, comma 4,
relativi ai singoli tributi, risultino in via continuativa
insufficienti rispetto all'ammontare dei rimborsi chiesti, i singoli
concessionari che ne facciano istanza, anche su richiesta
dell'intestatario, saranno autorizzati, con decreto del Ministro
delle finanze, di concerto con il Ministro del tesoro, da emanarsi
nei successivi 120 giorni, a prelevare le somme occorrenti dai fondi
specifici di altri tributi imputati al conto fiscale, previa verifica
della compatibilità con i capitoli di bilancio relativi ai tributi
utilizzati.
7. In sede di controllo dei rimborsi erogati dai concessionari
l'ufficio competente provvede a recuperare nei confronti
dell'intestatario le somme indebitamente rimborsate, secondo le
disposizioni previste nelle singole leggi d'imposta, qualora il
recupero delle relative somme non sia stato preventivamente
effettuato sulla garanzia prestata dal contribuente che ne abbia
l'obbligo; in tale sede andrà recuperata la somma trattenuta dal
concessionario a titolo di compenso ove il rimborso risulti
totalmente non dovuto. Se il rimborso erogato dal concessionario
risulti inferiore a quello spettante, l'ufficio competente dispone
per la parte residua.

Art. 21.
Limiti di erogabilità del rimborso
senza prestazione di garanzia
1. Non devono essere prestate specifiche garanzie per l'erogazione
dei rimborsi, il cui ammontare risulti non superiore al dieci per
cento dei complessivi versamenti eseguiti nei due anni precedenti la
data della richiesta e registrati nel conto fiscale, esclusi i
versamenti conseguenti ad iscrizione a ruolo ed al netto dei rimborsi
già erogati. Ai fini della verifica del limite del dieci per cento
si cumulano i rimborsi erogati nei due anni precedenti la data della
richiesta.
2. Non è dovuta garanzia nei casi in cui il rimborso venga erogato
sulla base della comunicazione inviata dal competente ufficio
dell'Amministrazione finanziaria.

Art. 22.
Prestazione della garanzia
da parte degli intestatari
1. Per l'erogazione dei rimborsi di importo superiore al limite di
cui all'art. 21 l'intestatario deve prestare una delle garanzie di
durata quinquennale, indicate all'arti-colo 38-bis, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni. È consentito il cumulo di più forme di garanzia.
2. La garanzia, da intestarsi a favore del direttore regionale
delle entrate, va prestata per l'ammontare del rimborso richiesto,
maggiorato dell'importo degli interessi annui, di cui all'art. 38-
bis del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, per la durata di cinque anni. La stessa garanzia viene
consegnata al competente concessionario del servizio della
riscossione per il necessario inoltro alla direzione regionale delle
entrate.
3. Nel caso di prestazione della garanzia in titoli di Stato o
garantiti dallo Stato, va effettuato, a cura e spesa
dell'intestatario il deposito dei titoli alla Cassa depositi e
prestiti che ne rilascia ricevuta, da allegare, in originale, alla
richiesta di rimborso, per il necessario inoltro alla direzione
regionale delle entrate.

Art. 23.
Recupero dei rimborsi indebitamente effettuati
1. Con decreto del Ministro delle finanze, da emanare ai sensi
dell'art. 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400, vengono
approvate le modalità concernenti il recupero di rimborsi
indebitamente effettuati.
2. Per la legittimazione dei rimborsi a favore di eredi, mandatari
e procuratori, i concessionari del servizio della riscossione devono
attenersi alle disposizioni del regolamento di contabilità generale
dello Stato.

Art. 24.
Compensi e penalità per l'erogazione dei rimborsi
1. Per ogni rimborso erogato ai sensi del titolo secondo spetta al
concessionario del servizio della riscossione un compenso di lire
venticinquemila, da trattenersi in occasione del primo versamento
utile alla sezione di tesoreria provinciale dello Stato di cui al
precedente art. 11.
2. Per l'omesso o ritardato versamento alle sezioni di tesoreria
provinciale o alle casse degli enti destinatari conseguente a
rimborsi erroneamente erogati dal concessionario si applicano le
disposizioni previste all'art. 104 del decreto del Presidente della
Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43.

Art. 25.
Limiti alla erogazione dei rimborsi
1. Fino al 31 dicembre 1997, le richieste di rimborso presentate
dagli intestatari al concessionario del servizio della riscossione ai
sensi dell'art. 20 non possono complessivamente eccedere per i
tributi e le altre somme affluenti sul conto fiscale i seguenti
limiti:
a) lire 20 milioni nel 1994;
b) lire 40 milioni nel 1995;
c) lire 60 milioni nel 1996;
d) lire 80 milioni nel 1997.
2. Qualora nei singoli anni vengano presentate richieste di
rimborso complessivamente superiori ai limiti di cui al precedente
comma, i concessionari sono tenuti ad erogare i rimborsi nell'ambito
dei suddetti limiti. Nei confronti dei concessionari inadempienti, si
applicano le sanzioni previste dall'art. 104 del decreto del
Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43.

Art. 26.
Trasmissione dei dati al Sistema informativo
del Ministero delle finanze
1. Per consentire ai concessionari il completamento dei propri
sistemi informativi e la realizzazione del collegamento telematico di
questi con il Sistema informativo del Ministero delle finanze, per il
tramite del Consorzio nazionale fra i concessionari, per i primi due
anni di applicazione del presente regolamento la trasmissione dei
dati al sistema informativo potrà avvenire mediante l'utilizzo di
supporti magnetici. Con decreto del Ministro delle finanze da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale sono determinate le modalità, i
termini e le caratteristiche tecniche di trasmissione dei dati al
Sistema informativo del Ministero delle finanze.
2. Con decreto del Ministro delle finanze, da emanare ai sensi
dell'art. 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400, sono
stabilite le modalità di applicazione delle pene pecuniarie di cui
all'art. 111 del decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio
1988, n. 43, nei casi di inadempienza nella comunicazione dei dati da
parte dei concessionari.

Art. 27.
Differimento dei termini per l'aggiornamento
dei conti fiscali
1. Per i primi sei mesi di applicazione del presente regolamento il
termine per l'aggiornamento dei conti fiscali di cui all'art. 14,
lettera e), è differito di un mese. Tenuto conto di eventuali
particolari difficoltà organizzative con decreto del Ministro delle
finanze il periodo di sei mesi di cui sopra potrà essere prorogato
fino a ulteriori sei mesi.

Art. 28.
Riscossione dell'imposta sul valore aggiunto
da parte degli uffici
1. Le riscossioni in materia di imposta sul valore aggiunto,
diverse da quelle previste dagli articoli 27, 30 e 33 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, nonchè
dell'art. 6 della legge 29 dicembre 1990, n. 405, continuano ad
essere curate dagli uffici dell'imposta sul valore aggiunto. Con
successivi decreti del Ministro delle finanze, possono essere
stabilite nuove procedure di riscossione.

Art. 29.
Efficacia del regolamento
1. Le disposizioni del presente regolamento hanno efficacia a
decorrere dal 1 gennaio 1994.

Art. 30.
Entrata in vigore del regolamento
1. Il presente regolamento entra in vigore il giorno stesso della
pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Roma, 28 dicembre 1993
Il Ministro delle finanze
GALLO
Il Ministro del tesoro
BARUCCI
Visto, il Guardasigilli: CONSO
Registrato alla Corte dei conti il 30 dicembre 1993
Registro n. 24 Finanze, foglio n. 179