Serie Generale n. 39 del 16-2-2023
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELL'UNIVERSITA' E DELLA RICERCA
MINISTERO DELL'UNIVERSITA' E DELLA RICERCA
DECRETO 29 dicembre 2022
Credito d'imposta per le residenze universitarie. (Decreto n. 1439/2022). (23A00919) (GU Serie Generale n.39 del 16-02-2023)

IL MINISTRO DELL'UNIVERSITÀ
E DELLA RICERCA

di concerto con

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE

Visto il decreto-legge 9 gennaio 2020, n. l, convertito, con
modificazioni, dalla legge 5 marzo 2020, n. 12 e, in particolare,
l'art. l, che istituisce il Ministero dell'istruzione e il Ministero
dell'università e della ricerca, con conseguente soppressione del
Ministero dell'istruzione, dell'università e della ricerca;
Visto il decreto del Presidente del Consiglio dei ministri 30
settembre 2020, n. 164;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000,
n. 445, e, in particolare, gli articoli 46 e 47 concernenti le
dichiarazioni sostitutive di certificazione e dell'atto di
notorietà;
Vista la legge 27 dicembre 2019, n. 160, e, in particolare, l'art.
l, commi da 738 a 783, che recano la disciplina dell'imposta
municipale propria (IMU);
Visto il decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 e, in
particolare, l'art. 17, che prevede la compensabilità di crediti e
debiti tributari e previdenziali;
Visto il decreto-legge 25 marzo 2010, n. 40, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 maggio 2010, n. 73 e, in particolare,
l'art. l, comma 6, in materia di procedure di recupero nei casi di
utilizzo illegittimo dei crediti d'imposta;
Visto il decreto-legge 23 settembre 2022, n. 144, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 novembre 2022, n. 175 e, in
particolare, l'art. 25;
Vista la legge 14 novembre 2000, n. 338;
Visto l'art. 1-bis, comma 11, della legge 14 novembre 2000, n. 338,
come introdotto dal citato art. 25 del decreto-legge n. 144 del 2022,
che prevede il riconoscimento di un contributo, sotto forma di
credito d'imposta, in favore dei soggetti aggiudicatari di cui al
comma 3 dello stesso art. 1-bis, per una quota massima pari
all'importo versato a titolo di imposta municipale propria (IMU), in
relazione agli immobili, o a parte di essi, destinati ad alloggio o
residenza per studenti;
Visto il terzo periodo del medesimo art. 1-bis, comma 11, della
legge n. 338 del 2000, a norma del quale, con decreto del Ministro
dell'università e della ricerca, di concerto con il Ministro
dell'economia e delle finanze, sono definite le disposizioni
attuative della misura, con particolare riguardo alle procedure di
concessione e di fruizione del contributo, sotto forma di credito
d'imposta, anche al fine del rispetto del limite di spesa, nonchè
alle condizioni di revoca e all'effettuazione dei controlli;
Visto il regolamento (UE) 2021/241 del Parlamento europeo e del
Consiglio del 12 febbraio 2021 che istituisce il dispositivo per la
ripresa e la resilienza;
Visto il Piano nazionale di ripresa e resilienza (PNRR), approvato
con decisione del Consiglio ECOFIN del 13 luglio 2021, notificata
all'Italia dal Segretariato generale del Consiglio con nota LT161/21,
del 14 luglio 2021;
Vista la missione 4 «Istruzione e ricerca» - componente I
«Potenziamento dell'offerta dei servizi di istruzione: dagli asili
nido all'universita'» - riforma 1.7 del PNRR «Alloggi per gli
studenti e riforma della legislazione sugli alloggi per gli
studenti»;
Visto il decreto del Ministero dell'economia e delle finanze del 6
agosto 2021, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 229 del 24
settembre 2021, recante «Assegnazione delle risorse finanziarie
previste per l'attuazione degli interventi del Piano nazionale di
ripresa e resilienza (PNRR) e ripartizione di traguardi e obiettivi
per scadenze semestrali di rendicontazione», modificato con
successivo decreto del Ministro dell'economia e delle finanze del 23
novembre 2021;
Tenuto conto che, ai sensi del suindicato decreto del Ministero
dell'economia e delle finanze del 6 agosto 2021 e della successiva
modifica del 23 novembre 2021, il Ministero dell'università e della
ricerca è assegnatario di risorse previste per gli interventi del
PNRR per complessivi 11,732 miliardi di euro, al fine di dare
attuazione alle iniziative previste nell'ambito delle due componenti
M4C1 «Potenziamento dell'offerta dei servizi di istruzione: dagli
asili nido alle universita'» e M4C2 «Dalla ricerca all'impresa»;
Visti gli accordi operativi (Operational Arrangements) siglati fra
la Commissione europea e il Ministero dell'economia e delle finanze
in data 22 dicembre 2021;
Visti gli obblighi di assicurare il conseguimento di target e
milestone e degli obiettivi finanziari stabiliti nel PNRR, e in
particolare:
la milestone M4C1-27, conseguita al T4 2021: «La legislazione
riveduta: deve modificare le norme vigenti in materia di alloggi per
gli studenti (legge n. 338/2000 e decreto legislativo n, 68/2012) al
fine di: 1) agevolare la ristrutturazione e il rinnovo delle
strutture in luogo di nuovi edifici greenfield (prevedendo una
maggiore percentuale di cofinanziamento, attualmente al 50%), con il
più alto standard ambientale che deve essere garantito dai progetti
presentati; 2) semplificare, anche grazie alla digitalizzazione, la
presentazione e la selezione dei progetti e, quindi, i tempi di
realizzazione; 3) prevedere per legge una deroga ai criteri di cui
alla legge n. 338/2000 per quanto riguarda la percentuale di
cofinanziamento concedibile;
il target M4C1-28 al T4 2022: «Almeno 7500 posti letto aggiuntivi
creati e assegnati grazie alla legge n. 338/2000, quale riveduta
entro il 31 dicembre 2021»;
la milestone M4C1-29 al T4 2022: «La riforma deve comprendere: 1)
apertura della partecipazione al finanziamento anche a investitori
privati, consentendo anche partenariati pubblico-privato in cui
l'università utilizzerà i fondi disponibili per sostenere
l'equilibrio finanziario degli investimenti immobiliari destinati
agli alloggi per gli studenti; 2) assicurazione della sostenibilità
a lungo termine degli investimenti privati garantendo una modifica
del regime di tassazione (dal regime applicato ai servizi alberghieri
a quello applicato per l'edilizia sociale) e, pur vincolando
l'utilizzo dei nuovi alloggi durante l'anno accademico, consentendo
un altro utilizzo delle strutture quando le stesse non sono
necessarie per l'ospitalità studentesca; 3) condizionamento del
finanziamento e delle agevolazioni fiscali aggiuntive (ad es. parità
di trattamento con l'edilizia sociale) all'uso dei nuovi alloggi come
alloggi studenteschi nel corso dell'intero periodo di investimento e
al rispetto del limite massimo concordato negli affitti a carico
degli studenti, anche dopo la scadenza dei regimi speciali di
finanziamento che possono contribuire a stimolare gli investimenti da
parte di operatori privati; 4) ridefinizione degli standard per gli
alloggi degli studenti, rideterminando i requisiti di legge relativi
allo spazio comune per studente disponibile negli edifici in cambio
di camere (singole) meglio attrezzate»;
il target M4C1-30 al T2 2026: «Creazione e assegnazione di almeno
60000 posti letto aggiuntivi in base al sistema legislativo esistente
(legge n. 338/2000) e al nuovo sistema legislativo (riforma 1.7:
riforma della legislazione sugli alloggi per studenti e investimenti
negli alloggi per studenti)».
Vista la comunicazione della Commissione europea dell'11 dicembre
2019 (COM(2019) 640 final) sul Green Deal europeo;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 11
ottobre 2021, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 279 del 23
novembre 2021, recante «Procedure relative alla gestione finanziaria
delle risorse previste nell'ambito del PNRR di cui all'art. l, comma
1042, della legge 30 dicembre 2020, n. 178»;
Tenuto conto del principio di sana gestione finanziaria
disciplinato dal regolamento (UE, Euratom) 2018/1046 del Parlamento
europeo e del Consiglio del 18 luglio 2018, che stabilisce le regole
finanziarie applicabili al bilancio generale dell'Unione e di quanto
previsto dal considerando 25 del regolamento (UE) 2021/240 del
Parlamento europeo e del Consiglio del 10 febbraio 2021, in
particolare in materia di prevenzione dei conflitti di interessi,
delle frodi, della corruzione e recupero dei fondi che sono stati
indebitamenti assegnati;
Vista la circolare n. 21 del Ministero dell'economia e delle
finanze del 14 ottobre 2021 avente ad oggetto «Piano nazionale di
ripresa e resilienza (PNRR) - trasmissione delle istruzioni tecniche
per la selezione dei progetti PNRR»;
Vista la circolare n. 25 del Ministero dell'economia e delle
finanze del 29 ottobre 2021, avente ad oggetto «Piano nazionale di
ripresa e resilienza (PNRR) - rilevazione periodica avvisi, bandi e
altre procedure di attivazione degli investimenti»;
Vista la circolare n. 33 del Ministero dell'economia e delle
finanze del 31 dicembre 2021, avente ad oggetto «Nota di chiarimento
sulla circolare del 14 ottobre 2021, n. 21 - trasmissione delle
istruzioni tecniche per la selezione dei progetti PNRR -
addizionalità, finanziamento complementare e obbligo di assenza del
c.d. doppio finanziamento»;
Vista la circolare n. 9 del Ministero dell'economia e delle finanze
del 10 febbraio 2022, avente ad oggetto «Trasmissione delle
istruzioni tecniche per la redazione dei sistemi di gestione e
controllo delle amministrazioni centrali titolari di interventi del
PNRR»;
Vista la circolare n. 27 del Ministero dell'economia e delle
finanze del 21 giugno 2022, avente ad oggetto «Monitoraggio delle
misure PNRR»;
Vista la circolare n. 28 del Ministero dell'economia e delle
finanze del 4 luglio 2022, avente ad oggetto «Controllo di
regolarità amministrativa e contabile dei rendiconti di contabilità
ordinaria e di contabilità speciale. Controllo di regolarità
amministrativa e contabile sugli atti di gestione delle risorse del
PNRR - prime indicazioni operative»;
Vista la circolare n. 29 del Ministero dell'economia e delle
finanze del 26 luglio 2022, avente ad oggetto «Procedure finanziarie
PNRR»;
Vista la circolare n. 30 del Ministero dell'economia e delle
finanze dell'11 agosto 2022, avente ad oggetto «Procedure di
controllo e rendicontazione delle misure PNRR»;
Vista la circolare n. 32 del Ministero dell'economia e delle
finanze del 22 settembre 2022, avente ad oggetto «Piano nazionale
ripresa e resilienza - acquisto di immobili a valere sul PNRR»;
Vista la circolare n. 34 del Ministero dell'economia e delle
finanze del 17 ottobre 2022, avente ad oggetto «Linee guida
metodologiche per la rendicontazione degli indicatori comuni per il
Piano nazionale di ripresa e resilienza»;
Visti gli articoli 107, 108 e 109 del Trattato sul funzionamento
dell'Unione europea (TFUE);
Visto il regolamento (UE) n. 651/2014 della Commissione del 17
giugno 2014 che dichiara alcune categorie di aiuti compatibili con il
mercato interno in applicazione degli articoli 107 e 108 del
Trattato;
Vista la comunicazione della Commissione sulla nozione di aiuti di
Stato di cui all'art. 107, paragrafo 1, del Trattato sul
funzionamento dell'Unione europea;
Visto il decreto del Ministero dello sviluppo economico 31 maggio
2017, n. 115;
Visto il decreto del direttore generale per gli incentivi alle
imprese del Ministero dello sviluppo economico del 28 luglio 2017,
recante «Tracciati relativi ai dati e informazioni da trasmettere al
registro nazionale aiuti e modalità tecniche e protocolli di
comunicazione per l'interoperabilità con i sistemi informatici»;
Vista la notifica preventiva del regime di aiuti di cui al citato
decreto-legge 23 settembre 2022, n. 144, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 novembre 2022, n. 175, codice
identificativo CE SA. 104699 (2022/PN);
Considerata la necessità di emanare le disposizioni applicative
necessarie a dare attuazione al credito d'imposta di cui art. 1-bis
della legge 14 novembre 2000, n. 338, così come introdotto dal
richiamato decreto-legge 23 settembre 2022, n. 144, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 novembre 2022, n. 175;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 21 ottobre 2022
con cui la sen. Anna Maria Bernini è stata nominata Ministro
dell'università e della ricerca;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 11 novembre 2022,
con l'unita delega di funzioni, registrato alla Corte dei conti il 14
novembre 2022 - Ufficio di controllo sugli atti della Presidenza del
Consiglio, del Ministero della giustizia e del Ministero degli affari
esteri e della cooperazione internazionale, reg. n. 2833, concernente
l'attribuzione all'on. prof. Maurizio Leo del titolo di Vice Ministro
del Ministero dell'economia e delle finanze;

Decreta:

Art. 1

Oggetto e finalità

1. Il presente decreto disciplina la procedura di concessione e di
fruizione del contributo, sotto forma di credito d'imposta, di cui
all'art. 1-bis, comma 11, della legge 14 novembre 2000, n. 338, così
come introdotto dall'art. 25 del decreto-legge 23 settembre 2022, n.
144, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 novembre 2022, n.
175.

Art. 2

Soggetti beneficiari

1. I soggetti destinatari del credito d'imposta, di cui al
precedente articolo, sono le imprese, gli operatori economici di cui
all'art. 3, comma l, lettera p), del decreto legislativo 18 aprile
2016, n. 50, e gli altri soggetti privati di cui all'art. l, comma l,
della legge 14 novembre 2000, n. 338, che risultano assegnatari, in
qualità di soggetti attuatori, delle risorse di cui alle procedure
emanate in attuazione dell'art. 1-bis della legge 14 novembre 2000,
n. 338.
2. Il credito d'imposta non si applica alle «imprese in
difficolta'», così come definite dall'art. 2, punto 18), del
regolamento (UE) n. 651/2014, ovvero alle imprese in stato di
scioglimento o liquidazione volontaria e sottoposte a procedure
concorsuali, quali fallimento, liquidazione coatta amministrativa,
concordato preventivo, amministrazione controllata o straordinaria.

Art. 3

Ammontare del contributo

l. La quota massima del credito d'imposta per ciascun soggetto è
pari all'importo versato per ciascun anno di imposta a decorrere dal
2024 a titolo di imposta municipale propria di cui all'art. l, comma
738, della legge 27 dicembre 2019, n. 160, in relazione agli
immobili, o a parte di essi, destinati ad alloggio o residenza per
studenti ai sensi del predetto art. 1-bis della legge 14 novembre
2000, n. 338.

Art. 4

Procedure di accesso

l. L'agevolazione è riconosciuta previa verifica, da parte del
Ministero dell'università e della ricerca, dell'ammissibilità in
ordine al rispetto dei requisiti soggettivi, oggettivi e formali,
previsti dall'art. 1-bis della legge 14 novembre 2000, n. 338,
nonchè dalle procedure adottate in attuazione di tale disposizione.
2. A tal fine, i soggetti di cui al precedente art. 2 provvedono a
comunicare annualmente a decorrere dal 2024, entro venti giorni dal
versamento a saldo dell'imposta municipale propria, al Ministero
dell'università e della ricerca l'importo versato, allegando,
altresì, la documentazione comprovante l'avvenuto versamento in
acconto e a saldo.
3. L'istanza di accesso al contributo deve contenere la
dichiarazione resa ai sensi degli articoli 46 e 47 del decreto del
Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, con i seguenti
dati:
a) elementi identificativi del soggetto beneficiario;
b) ammontare dell'IMU versata in acconto e a saldo;
c) ammontare del credito d'imposta richiesto.
4. Il Ministero comunica, con apposita circolare, le modalità
operative di comunicazione e trasmissione della relativa
documentazione di cui ai precedenti commi 2 e 3.
5. Ricevute le istanze e verificati i requisiti previsti dalla
normativa di riferimento, il Ministero dell'università e della
ricerca emana un decreto di individuazione dei soggetti beneficiari
del credito d'imposta con i relativi importi, nel rispetto del limite
di spesa, di cui al comma 11 dell'art. 1-bis della citata legge 14
novembre 2000, n. 338.
6. Il contributo è riconosciuto dal Ministero dell'università e
della ricerca, secondo l'ordine cronologico di presentazione delle
istanze e fino all'esaurimento delle risorse disponibili, pari a 5
milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2024.

Art. 5

Utilizzo del contributo

l. Il credito d'imposta è utilizzabile esclusivamente in
compensazione, ai sensi dell'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, presentando il modello F24 esclusivamente attraverso i
servizi telematici messi a disposizione dall'Agenzia delle entrate,
pena il rifiuto dell'operazione di versamento.
2. L'ammontare del credito d'imposta utilizzato in compensazione
non deve eccedere l'importo riconosciuto dal Ministero
dell'università e della ricerca ai sensi del precedente art. 4,
comma 5, pena lo scarto del modello F24.
3. Per i soggetti che hanno ricevuto e, successivamente, non hanno
rimborsato o depositato in un conto bloccato gli aiuti individuati
quali illegali o incompatibili dalla Commissione europea,
l'utilizzazione in compensazione del credito d'imposta è, altresì,
sospesa fino alla data dell'avvenuta restituzione o deposito delle
somme oggetto del recupero.
4. Le eventuali decisioni relative alla sospensione del credito, di
competenza del Ministero dell'università e della ricerca, saranno
comunicate all''Agenzia delle entrate con le stesse modalità con cui
viene trasmesso l'elenco iniziale dei beneficiari.

Art. 6

Controlli

l. Il Ministero dell'università e della ricerca esegue controlli
anche a campione, al fine di accertare il rispetto degli obblighi da
parte dei soggetti beneficiari in relazione alla sana gestione
finanziaria degli interventi, nonchè di individuare i casi di
indebita fruizione, anche parziale, del credito d'imposta.
2. In caso di accertata indebita fruizione, anche conseguente al
verificarsi delle condizioni di cui al successivo art. 7, comma l, il
Ministero, ai sensi dell'art. 1, comma 6, del decreto-legge 25 marzo
2010, n. 40, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 maggio
2010, n. 73, recupera il relativo importo, maggiorato di interessi e
sanzioni secondo legge.
3. Qualora l'Agenzia delle entrate accerti, nell'ambito
dell'ordinaria attività di controllo, l'eventuale indebita
fruizione, totale o parziale, del credito d'imposta di cui al
presente decreto, la stessa ne dà comunicazione in via telematica al
Ministero dell'università e della ricerca, che previe verifiche per
quanto di competenza, provvede al recupero.
4. Ai fini dei controlli di cui al presente articolo, l'Agenzia
delle entrate trasmette al Ministero dell'università e della ricerca
l'elenco dei soggetti che hanno utilizzato in compensazione il
credito d''imposta, con i relativi importi.
5. Per quanto non espressamente previsto dal presente decreto, si
applicano le disposizioni in materia di liquidazione, accertamento,
riscossione e contenzioso e in materia di imposte sui redditi.

Art. 7

Cause di revoca del credito d'imposta

l. Il credito d'imposta è revocato dal Ministero dell'università
e della ricerca:
a) nel caso in cui venga accertata l'insussistenza o la decadenza
di uno dei requisiti soggettivi o oggettivi di cui al presente
decreto;
b) nel caso in cui venga accertata l'insussistenza o la decadenza
di uno dei requisiti soggettivi o oggettivi previsti dalle procedure
emanate in attuazione dell'art. 1-bis della legge 14 novembre 2000,
n. 338, incluso il mancato conseguimento dei target PNRR previsti
dall'intervento e la violazione del principio DNSH;
c) nel caso in cui la documentazione presentata ai sensi del
presente decreto contenga elementi non veritieri o sia incompleta;
d) in caso di accertamento della falsità delle dichiarazioni
rese.
2. Sono fatte salve le eventuali conseguenze di legge civile,
penale ed amministrativa e, in ogni caso, si provvede al recupero del
beneficio indebitamente fruito secondo quanto previsto dal presente
decreto.

Art. 8

Cumulo

l. Il credito d'imposta di cui al presente decreto non è
cumulabile con altre misure di aiuto aventi a oggetto le stesse spese
ammissibili.

Art. 9

Registro nazionale aiuti di Stato

l. Il Ministero dell'università e della ricerca provvede agli
adempimenti previsti dagli articoli 8 e 9 del decreto del Ministro
dello sviluppo economico 31 maggio 2017, n. 115, recante la
disciplina per il funzionamento del Registro nazionale degli aiuti di
Stato, ai sensi dell'art. 52, comma 6, della legge 24 dicembre 2012,
n. 234 e successive modifiche ed integrazioni.

Art. 10

Disposizioni finanziarie e monitoraggio

l. Le risorse stanziate ai sensi dell'art. 1-bis, comma 11, della
legge 14 novembre 2000, n. 338, su apposito capitolo di spesa dello
stato di previsione del Ministero dell'università e della ricerca,
sono annualmente trasferite sulla contabilità speciale n. 1778
«Agenzia delle entrate - fondi di bilancio», aperta presso la Banca
d'Italia, allo scopo di consentire la regolazione contabile delle
compensazioni effettuate attraverso il modello F24.
2. Ai fini dell'attività di monitoraggio e controllo della
corretta fruizione del credito d'imposta riconosciuto, il Ministero
dell'università e della ricerca e l'Agenzia delle entrate
concordano, entro novanta giorni dalla pubblicazione del presente
decreto, le modalità telematiche di trasmissione e di interscambio
dei dati relativi alle agevolazioni concesse, agli importi utilizzati
in compensazione ai sensi dell'art. 17 del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241 e alle variazioni eventualmente intervenute degli
importi del credito d'imposta a seguito di revoca o rideterminazione,
anche in relazione agli adempimenti previsti dal PNRR.

Art. 11

Risorse finanziarie

l. Agli oneri derivanti dall'attuazione di quanto previsto dal
presente decreto si provvede nei limiti annui di spesa autorizzata
dal comma 11 dell'art. 1-bis della legge 14 novembre 2000, n. 338,
come modificato dall'art. 25, comma l, del decreto-legge 23 settembre
2022, n. 144, convertito con modificazioni dalla legge 17 novembre
2022, n. 175, pari a 5 milioni di euro annui a decorrere dal 2024.

Art. 12

Disposizioni finali

l. Alle attività previste dal presente decreto si provvede
nell'ambito delle risorse umane, strumentali e finanziarie
disponibili a legislazione vigente e, comunque, senza nuovi o
maggiori oneri per la finanza pubblica.
2. Per ogni altro aspetto non contemplato nel presente avviso si
rinvia a quanto previsto e disciplinato dall'art. 1-bis della legge
14 novembre 2000, n. 338, citato nel presente decreto.
3. L'attivazione dell'agevolazione potrà essere oggetto di un
successivo avviso emanato dal Ministero dell'università e della
ricerca.
4. L'efficacia delle misure di cui al presente decreto è
subordinata, ai sensi dell'art. 108, paragrafo 3, del Trattato sul
funzionamento dell'Unione europea, all'autorizzazione della
Commissione europea del regime di aiuti codice identificativo CE
SA.104699 (2022/PN), richiesta a cura del Ministero dell'università
e della ricerca.
5. Il presente decreto sarà inviato agli organi di controllo e
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana.
Roma, 29 dicembre 2022

Il Ministro dell'università
e della ricerca
Bernini
Il Vice Ministro
dell'economia e delle finanze
Leo

Registrato alla Corte dei conti il 31 gennaio 2023
Ufficio di controllo sugli atti del Ministero del lavoro e delle
politiche sociali, del Ministero dell'istruzione, del Ministero
dell'università e della ricerca, del Ministero della cultura, del
Ministero della salute, reg. n. 213