Serie Generale n. 50 del 2-3-2015
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
LEGGE 10 febbraio 2015, n. 12
Ratifica ed esecuzione dell'Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo dell'Isola di Man sullo scambio di informazioni in materia fiscale, fatto a Londra il 16 settembre 2013. (15G00023) (GU Serie Generale n.50 del 02-03-2015)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 03/03/2015

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Promulga

la seguente legge:

Art. 1

Autorizzazione alla ratifica

1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare
l'Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo
dell'Isola di Man sullo scambio di informazioni in materia fiscale,
fatto a Londra il 16 settembre 2013.

Art. 2

Ordine di esecuzione

1. Piena ed intera esecuzione è data all'Accordo di cui
all'articolo 1, a decorrere dalla data della sua entrata in vigore,
in conformità a quanto disposto dall'articolo 12 dell'Accordo
stesso.

Art. 3

Entrata in vigore

1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 10 febbraio 2015

MATTARELLA

Renzi, Presidente del Consiglio dei
ministri

Gentiloni Silveri, Ministro degli affari
esteri e della cooperazione
internazionale

Visto, il Guardasigilli: Orlando

ACCORDO TRA
IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA

E

IL GOVERNO DELL'ISOLA DI MAN

SULLO SCAMBIO DI INFORMAZIONI IN MATERIA FISCALE

Il Governo della Repubblica italiana e il Governo dell'Isola di
Man, nell'intento di incrementare e agevolare i termini e le
condizioni che regolano lo scambio di informazioni in materia
fiscale;
riconoscendo che l'Isola di Man ha il diritto, in base alle
condizioni dei mandato ricevuto dal Regno Unito, di negoziare,
concludere, adempiere e, fatte salve le condizioni del presente
Accordo, denunciare un accordo sullo scambio di informazioni in
materia fiscale con il Governo della Repubblica italiana;
le Parti hanno convenuto di concludere il presente Accordo che
contiene obblighi soltanto per le Parti stesse:

Articolo l

Oggetto e ambito di applicazione dell'Accordo

Le autorità competenti delle Parti si prestano assistenza
attraverso lo scambio di informazioni presumibilmente rilevanti per
l'amministrazione e l'applicazione delle leggi interne delle Parti
relativamente alle imposte oggetto del presente Accordo. Dette
informazioni includono le informazioni presumibilmente rilevanti per
la determinazione, l'accertamento, l'applicazione, la riscossione,
anche coattiva, di dette imposte, relativamente alle persone soggette
alle imposte stesse, oppure per le indagini su questioni fiscali o i
procedimenti per reati tributari in relazione a dette persone. I
diritti e le misure di salvaguardia assicurati alle persone dalle
leggi o dalla prassi amministrativa della Parte interpellata restano
applicabili nella misura in cui essi non impediscano o posticipino,
in maniera indebita, l'effettivo scambio di informazioni.

Articolo 2

Giurisdizione

Una Parte interpellata non ha l'obbligo di fornire informazioni
che non siano detenute dalle sue autorità o non siano in possesso o
sotto il controllo di persone entro la sua giurisdizione
territoriale.

Articolo 3

Imposte considerate

1. Le imposte oggetto del presente Accordo sono:
(a) in Italia:
(i) l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
(ii) l'imposta sul reddito delle società;
(iii) l'imposta regionale sulle attività produttive;
(iv) l'imposta sul valore aggiunto;
(v) l'imposta sulle successioni;
(vi) l'imposta sulle donazioni;
(vii) le imposte sostitutive; e
(b) nell'Isola di Man:
(i) le imposte sui redditi o sugli utili; e
(ii) l'imposta sul valore aggiunto.
2. Il presente Accordo si applica a ogni imposta di natura
identica o sostanzialmente analoga istituita dopo la data della firma
dell'Accordo in aggiunta o in sostituzione delle imposte esistenti.
Inoltre, le imposte oggetto del presente Accordo possono essere
ampliate o modificate di comune accordo dalle Parti tramite uno
scambio di note. Le autorità competenti delle Parti si
notificheranno le modifiche sostanziali apportate alle disposizioni
fiscali e alle misure connesse alla raccolta delle informazioni
previste dall'Accordo.

Articolo 4

Definizioni

1. Ai fini del presente Accordo, salvo che diversamente
specificato, l'espressione:
(a) «Italia» designa la Repubblica Italiana e comprende
qualsiasi zona situata al di fuori del mare territoriale che è
considerata come zona all'interno della quale l'Italia, in
conformità con la propria legislazione e con il diritto
internazionale, può esercitare diritti sovrani per quanto concerne
l'esplorazione e lo sfruttamento delle risorse naturali del fondo e
del sottosuolo marini, nonchè delle acque sovrastanti;
(b) «Isola di Man» designa l'isola dell'Isola di Man, compreso
il suo mare territoriale, in conformità con il diritto
internazionale;
(c) «piano o fondo comune d'investimento» designa qualsiasi
veicolo di investimento comune, qualunque sia la forma giuridica.
L'espressione «piano o fondo comune d'investimento pubblico» designa
qualsiasi piano o fondo comune d'investimento purchè le quote, le
azioni o gli altri interessi del fondo o del piano possano essere
prontamente acquistati, venduti o riscattati dal pubblico. Quote,
azioni o altri interessi del fondo o del piano possono essere
prontamente acquistati, venduti o riscattati «dal pubblico» se
l'acquisto, la vendita o il riscatto non sono implicitamente o
esplicitamente riservati a un gruppo limitato di investitori;
(d) «societa'» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi
ente che è considerato persona giuridica ai fini dell'imposizione;
(e) «autorità competente» designa in Italia, il Ministero
dell'economia e delle finanze e nell'Isola di Man, l'Assessor of
Income Tax o un suo rappresentante;
(f) «diritto penale» designa tutte le leggi penali definite
tali dalla legislazione nazionale indipendentemente dalla loro
inclusione nella legislazione fiscale, nel codice penale o in altri
statuti;
(g) «reati tributari» designa le questioni fiscali che
implicano una condotta intenzionale che sia penalmente perseguibile
secondo il diritto penale della Parte richiedente;
(h) «informazioni» designa qualsiasi fatto, dichiarazione o
documentazione in qualunque forma;
(i) «misure connesse alla raccolta delle informazioni» designa
leggi e procedure amministrative o giudiziarie che consentano a una
Parte di ottenere e fornire le informazioni richieste;
(j) «Parte» designa l'Italia o l'Isola di Man, secondo il
contesto;
(k) «persona» comprende una persona fisica, una persona
giuridica e ogni altra associazione di persone;
(l) «principale categoria di azioni» designa la categoria o le
categorie di azioni che rappresentano la maggioranza del diritto di
voto e del valore della società;
(m) «società quotata in Borsa» designa una società la cui
principale categoria di azioni è quotata in una Borsa riconosciuta,
a condizione che le azioni quotate possano essere prontamente
acquistate o vendute dal pubblico. Le azioni possono essere
acquistate o vendute «dal pubblico» se l'acquisto o la vendita delle
azioni non è implicitamente o esplicitamente riservato a un gruppo
limitato di investitori;
(n) «Borsa riconosciuta» designa qualsiasi Borsa approvata
dalle autorità competenti delle Parti;
(o) «Parte interpellata» designa la Parte cui è richiesto di
fornire le informazioni;
(p) «Parte richiedente» designa la Parte che richiede le
informazioni; e
(q) «imposta» designa qualsiasi imposta cui si applica
l'Accordo.
2. Per l'applicazione del presente Accordo in qualunque momento
da parte di una Parte, le espressioni ivi non definite, salvo che il
contesto non richieda una diversa interpretazione, hanno il
significato che a esse è attribuito in quel momento dalla
legislazione di detta Parte, prevalendo ogni significato a esse
attribuito ai sensi della legislazione fiscale applicabile in questa
Parte sul significato attribuito alle stesse espressioni ai sensi di
altre leggi di detta Parte.

Articolo 5

Scambio di informazioni su richiesta

1. Su richiesta della Parte richiedente l'autorità competente
della Parte interpellata provvede a fornire le informazioni per le
finalità indicate all'articolo 1. Dette informazioni sono scambiate
indipendentemente dal fatto che la Parte interpellata ne abbia o meno
necessità ai fini della propria imposizione o che il comportamento
in esame costituisca o meno un reato ai sensi della legislazione
della Parte interpellata nel caso in cui detto comportamento sia
stato posto in essere nella giurisdizione della Parte interpellata.
2. Se le informazioni in possesso dell'autorità competente della
Parte interpellata non sono sufficienti a soddisfare la richiesta di
informazioni, detta Parte utilizza tutte le misure appropriate per la
raccolta delle informazioni necessarie a fornire alla Parte
richiedente le informazioni richieste, nonostante la Parte
interpellata non abbia necessità di dette informazioni ai fini della
propria imposizione.
3. Se specificamente richiesto dall'autorità competente della
Parte richiedente, l'autorità competente della Parte interpellata
fornisce le informazioni in base al presente articolo, nella misura
prevista dal proprio diritto interno, sotto forma di deposizioni di
testimoni e di copie autentiche di documenti originali.
4. Ciascuna Parte assicura che le proprie autorità competenti
per le finalità specificate all'Articolo 1 dell'Accordo, abbiano
l'autorità di ottenere e fornire su richiesta:
(a) informazioni in possesso di banche, di altri istituti
finanziari e di qualsiasi persona, inclusi intestatari e fiduciari,
che opera in qualità di agente o fiduciario;
(b)
(i) informazioni riguardanti la proprietà nominale ed
effettiva di società di capitali, società di persone, fondazioni,
«Anstalten» e altre persone, comprese, nei limiti dell'articolo 2, le
informazioni relative alla proprietà su tutte queste persone in una
catena della proprietà;
(ii) nel caso dei trust, le informazioni su costituenti,
fiduciari, guardiani e beneficiari; e
(iii) nel caso delle fondazioni, le informazioni su soci
fondatori, componenti del consiglio della fondazione e beneficiari.
Inoltre, il presente Accordo non crea un obbligo per le Parti di
ottenere o fornire informazioni sulla proprietà con riferimento alle
società quotate in Borsa o ai fondi o agli organismi d'investimento
collettivo pubblici, a meno che dette informazioni non possano essere
ottenute senza eccessive difficoltà.
5. L'autorità competente della Parte richiedente provvede a
fornire le seguenti informazioni all'autorità competente della Parte
interpellata quando inoltra una richiesta di informazioni ai sensi
del presente Accordo per dimostrare la presumibile rilevanza delle
informazioni per la richiesta:
(a) l'identità della persona sottoposta a verifica o indagine;
(b) una dichiarazione attestante le informazioni richieste, ivi
comprese la natura delle stesse e la forma in cui la Parte
richiedente desidera ricevere le informazioni dalla Parte
interpellata;
(c) la finalità fiscale per la quale si richiedono le
informazioni;
(d) le ragioni per cui si ritiene che le informazioni richieste
siano detenute nel territorio della Parte interpellata o siano in
possesso o sotto il controllo di una persona nella giurisdizione
della Parte interpellata;
(e) se conosciuti, il nome e l'indirizzo delle persone che si
ritiene siano in possesso o siano in grado di acquisire le
informazioni richieste;
(f) una dichiarazione attestante che la richiesta è conforme
alla legislazione e alle prassi amministrative della Parte
richiedente, che - qualora le informazioni richieste rientrassero
nella giurisdizione della Parte richiedente - l'autorità competente
di quest'ultima potrebbe acquisire dette informazioni ai sensi della
legislazione della Parte richiedente o nel corso della sua normale
prassi amministrativa e che la richiesta è conforme al presente
Accordo;
(g) una dichiarazione attestante che la Parte richiedente ha
esaurito tutti i mezzi a disposizione nel proprio territorio per
acquisire le informazioni, ad eccezione di quelli che comporterebbero
eccessive difficoltà.
6. L'autorità competente della Parte interpellata deve
trasmettere alla Parte richiedente le informazioni richieste non
appena ragionevolmente possibile. Per garantire una sollecita
risposta, l'autorità competente della Parte interpellata deve:
(a) confermare per iscritto all'autorità competente della
Parte richiedente di aver ricevuto la richiesta e comunicare
all'autorità competente della Parte richiedente eventuali
incompletezze nella richiesta entro 60 giorni dal ricevimento della
stessa; e
(b) qualora l'autorità competente della Parte interpellata non
sia stata in grado di ottenere e fornire le informazioni entro 90
giorni dal ricevimento della richiesta, incluso il caso in cui
incontri ostacoli nel fornire le informazioni o rifiuti di fornire le
informazioni, essa deve immediatamente informare la Parte
richiedente, spiegando le ragioni della propria impossibilità, la
natura degli ostacoli o le ragioni del proprio rifiuto.

Articolo 6

Verifiche fiscali all'estero

1. Con ragionevole anticipo, la Parte richiedente può chiedere
che la Parte interpellata consenta a rappresentanti dell'autorità
competente della Parte richiedente di entrare nel territorio della
Parte interpellata per interrogare persone fisiche e per esaminare
documenti previo consenso scritto delle persone o di altri soggetti
interessati. L'autorità competente della Parte richiedente deve
notificare all'autorità competente della Parte interpellata l'ora e
il luogo dell'incontro desiderato con le persone interessate.
2. Su richiesta dell'autorità competente della Parte
richiedente, l'autorità competente della Parte interpellata può
consentire che rappresentanti dell'autorità competente della Parte
richiedente siano presenti durante una verifica fiscale nel
territorio della Parte interpellata.
3. Se la richiesta di cui al paragrafo 2 è accettata,
l'autorità competente della Parte interpellata che effettua la
verifica deve, nel più breve tempo possibile, notificare
all'autorità competente della Parte richiedente l'ora e il luogo
della verifica, l'autorità o il funzionario designato ad effettuare
la verifica e le procedure e le condizioni richieste dalla Parte
interpellata per l'effettuazione della verifica. Tutte le decisioni
relative all'effettuazione della verifica sono prese dalla Parte
interpellata che conduce la verifica.

Articolo 7

Possibilità di rifiutare una richiesta

1. La Parte interpellata non è obbligata ad acquisire e fornire
informazioni che la Parte richiedente non sarebbe in grado di
acquisire in base alla propria legislazione ai fini
dell'amministrazione o dell'applicazione della propria legislazione
fiscale. L'autorità competente della Parte interpellata può
rifiutare di prestare la propria assistenza se la richiesta non è
conforme al presente Accordo.
2. Le disposizioni del presente Accordo non impongono ad una
Parte l'obbligo di fornire informazioni soggette a legal privilege
oppure informazioni che potrebbero rivelare un segreto commerciale,
industriale, professionale o un processo commerciale. Nonostante
quanto precede, le informazioni di cui all'articolo 5, paragrafo 4,
non sono considerate come un siffatto segreto o processo commerciale
per il solo fatto che soddisfano i criteri del suddetto paragrafo.
3. La Parte interpellata può rifiutare una richiesta di
informazioni se la divulgazione delle informazioni è contraria
all'ordine pubblico.
4. Una richiesta di informazioni non può essere rifiutata a
motivo del fatto che il credito d'imposta da cui si origina la
richiesta è oggetto di controversia.
5. La Parte interpellata può rifiutare una richiesta di
informazioni se le informazioni sono richieste dalla Parte
richiedente per l'amministrazione o l'applicazione di una
disposizione della legislazione tributaria della Parte richiedente, o
di qualunque obbligo ad essa relativo, che comporti una
discriminazione ai danni di un nazionale della Parte interpellata
rispetto ad un nazionale della Parte richiedente nelle medesime
circostanze.

Articolo 8

Riservatezza

1. Tutte le informazioni fornite e ricevute dalle autorità
competenti delle Parti sono tenute segrete.
2. Le informazioni fornite sono comunicate soltanto alle persone
o autorità (ivi compresi tribunali e organi amministrativi) che
trattano le finalità specificate all'articolo 1 e sono utilizzate da
dette persone o autorità soltanto per tali finalità, comprese le
decisioni di ricorsi. Per tali finalità le informazioni possono
essere utilizzate nel corso di udienze pubbliche o nei giudizi.
3. Le informazioni fornite non possono essere usate per finalità
diverse da quelle indicate all'articolo 1 se non previo esplicito
consenso scritto dell'autorità competente della Parte interpellata.
4. Le informazioni fornite a una Parte richiedente ai sensi del
presente Accordo non possono essere comunicate a nessun'altra
giurisdizione.

Articolo 9

Costi

A meno che diversamente convenuto dalle autorità competenti
delle Parti, i costi ordinari sostenuti per fornire l'assistenza sono
a carico della Parte interpellata ed i costi straordinari per fornire
l'assistenza (compresi i costi per consulenti esterni in relazione a
liti o altro) sono a carico della Parte richiedente. Le autorità
competenti delle Parti si consulteranno occasionalmente con riguardo
al presente Articolo, e in particolare l'autorità competente della
Parte interpellata consulterà l'autorità competente della Parte
richiedente qualora si preveda che i costi per fornire le
informazioni in relazione ad una specifica richiesta siano
straordinari.
I «costi straordinari» non comprendono le normali spese
amministrative e le spese generali sostenute dalla Parte interpellata
per esaminare e soddisfare le richieste di informazioni inviate dalla
Parte richiedente.

Articolo 10

Disposizioni legislative di attuazione

Le Parti adottano la legislazione necessaria per ottemperare e
dare applicazione ai termini del presente Accordo.

Articolo 11

Procedura amichevole

1. Qualora sorgano difficoltà o dubbi tra le Parti circa
l'applicazione o l'interpretazione dell'Accordo, le autorità
competenti fanno del loro meglio per risolvere la questione di comune
accordo.
2. Oltre agli accordi di cui al paragrafo 1, le autorità
competenti delle Parti possono concordare le procedure da utilizzare
ai sensi degli articoli 5, 6 e 9.
3. Le autorità competenti delle Parti possono comunicare
direttamente tra di loro al fine di pervenire a un accordo ai sensi
del presente Articolo.
4. Le Parti possono concordare anche altre modalità di
risoluzione delle controversie.

Articolo 12

Entrata in vigore

1. Il presente Accordo è soggetto a ratifica delle Parti in
conformità con le rispettive legislazioni.
2. Il presente Accordo entrerà in vigore alla data di ricezione
dell'ultima notifica con cui ciascuna Parte abbia formalmente
comunicato all'altra il completamento delle proprie procedure interne
necessarie all'entrata in vigore. All'atto dell'entrata in vigore
l'Accordo avrà effetto:
a) con riferimento ai reati tributari, a partire da tale data;
e
b) con riferimento a tutte le altre questioni di cui
all'articolo 1 a partire da tale data, ma soltanto in relazione ai
periodi d'imposta che iniziano in tale data, o successivamente ad
essa, oppure, in mancanza di un periodo d'imposta, per tutti gli
oneri fiscali che si originano in tale data, o successivamente ad
essa.

Articolo 13

Denuncia

1. Ciascuna Parte può denunciare l'Accordo notificandone la
cessazione tramite lettera all'autorità competente dell'altra Parte.
2. Detta denuncia ha effetto a partire dal primo giorno del mese
successivo alla scadenza di un periodo di sei mesi dalla data di
ricevimento della notifica di denuncia dell'altra Parte.
3. Nonostante la denuncia dell'Accordo, le parti rimangono
vincolate dalle disposizioni dell'articolo 8 con riferimento a tutte
le informazioni acquisite ai sensi del presente Accordo.
In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo
dai rispettivi Governi, hanno firmato il presente Accordo.
Fatto a Londra il 16 settembre 2013, in due originali, nelle
lingue italiana ed inglese, entrambi i testi facenti egualmente fede.

Agreement

Parte di provvedimento in formato grafico