Serie Generale n. 246 del 21-10-2011
CIRCOLARI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
CIRCOLARE 18 ottobre 2011, n. 29
Chiusura delle contabilita' dell'esercizio finanziario 2011, in attuazione delle vigenti disposizioni in materia contabile. (11A13835) (GU Serie Generale n.246 del 21-10-2011)

Alla Presidenza del Consiglio dei
Ministri
Alle Amministrazioni centrali dello
Stato
Agli Uffici centrali del bilancio
presso le amministrazioni centrali
dello Stato
Alle Amministrazioni autonome dello
Stato
All' Ufficio centrale di ragioneria
presso l'Amministrazione autonoma dei
monopoli di Stato
Alle Ragionerie territoriali dello
Stato
Alla Banca d'Italia - Amministrazione
centrale - Servizio rapporti con il
Tesoro
All'Agenzia interregionale per il
fiume Po
Alla Corte dei conti
Alle Sezioni regionali della Corte
dei conti
All'Avvocatura generale dello Stato
Alle Avvocature distrettuali dello
Stato
Agli Uffici territoriali del Governo
Al Dipartimento delle finanze
All'Agenzia delle entrate
All'Agenzia del demanio
All'Agenzia del territorio
All'Agenzia delle dogane
All'Equitalia S.p.A.
Al Dipartimento del Tesoro -
Direzione V
Al Dipartimento dell'amministrazione
generale, del personale e dei servizi
Alle Poste italiane S.p.A.
e, per conoscenza:
Alla Corte dei conti -Sezioni riunite
in sede di controllo
Ai Commissari o rappresentanti del
Governo per le regioni a statuto
speciale e le Province autonome di
Trento e Bolzano
Alle Ragionerie delle regioni a
statuto ordinario, delle regioni a
statuto speciale e delle Province
autonome di Trento e Bolzano
All'Associazione bancaria italiana

La presente circolare risponde all'esigenza, sempre più avvertita,
di consentire comportamenti univoci da parte degli Uffici preposti
alle operazioni di chiusura delle scritture relative all'esercizio
finanziario in gestione.
A tal fine gli uffici in indirizzo procederanno all'espletamento
delle attività per l'esercizio 2011, avendo come riferimento le
«Istruzioni» di cui all'allegato I nel quale vengono definiti gli
adempimenti in materia di entrate e di spese nonchè del patrimonio
dello Stato connessi con la chiusura dell'esercizio, di competenza
delle Amministrazioni statali e delle tesorerie, così come previsto
dalla normativa contabile e dall'art. 193, 3° comma, delle Istruzioni
sul servizio di tesoreria dello Stato per le operazioni di chiusura
relative alla gestione delle entrate, delle spese e del patrimonio
dello Stato nel rispetto della vigente normativa contabile.
Si desidera tuttavia richiamare l'attenzione su alcune disposizioni
in particolare.

«Entrate»:
Per quanto riguarda la resa della contabilità amministrativa delle
entrate, gli uffici interessati sono tenuti alla rigorosa osservanza
degli articoli 254 e 257 del vigente regolamento per
l'amministrazione del patrimonio e per la contabilità generale dello
Stato.
Al fine di superare le difficoltà operative rappresentate dalle
Ragionerie territoriali dello Stato e dalla Banca d'Italia e
consentire, quindi, la corretta contabilizzazione delle entrate
erariali, si ritiene possibile derogare, limitatamente alle
operazioni di chiusura, alla disposizione contenuta nell'art. 62
delle Istruzioni sul servizio di tesoreria dello Stato riguardante le
rettifiche e l'annullamento delle quietanze - e consentire altresì
che le modifiche di imputazione possano essere eseguite anche in
mancanza dell'originale della quietanza.
Per le operazioni di chiusura riguardanti l'esercizio 2011, gli
uffici riscontranti (R.T.S., U.C.B. e U.C.R.) continueranno ad
avvalersi delle funzionalità S.I.E. - «Sistema informativo entrate»,
accessibile dall'ambiente intranet del Dipartimento della ragioneria
generale dello Stato.

«Spese»:
Ai fini del corretto svolgimento delle attività di chiusura delle
procedure di «cedolino unico», è stato inserito un apposito
paragrafo nelle istruzioni operative della presente circolare.
Corre l'obbligo di raccomandare alle Amministrazioni centrali,
nonchè agli uffici periferici competenti ad emettere aperture di
credito a valere sui fondi assegnati ai sensi della legge 17 agosto
1960, n. 908, di effettuare un oculato esame e vaglio dei fabbisogni
prima di concedere l'apertura di credito, onde evitare che, per
effetto di errate previsioni, a fine esercizio rimangano sulle
aperture di credito cospicui fondi non utilizzati.
La predetta raccomandazione a commisurare l'importo delle aperture
di credito alle effettive necessità dei funzionari delegati, trae
anche giustificazione - specialmente per i capitoli con gestione
esclusivamente delegata - dal fatto che la riduzione piuttosto
consistente degli ordini di accreditamento comporta l'accertamento di
residui passivi non quantificabili in sede di bilancio di previsione,
con la determinazione di una massa spendibile di gran lunga superiore
agli stanziamenti di cassa. In tali casi gli stanziamenti di cassa
del nuovo esercizio risulterebbero insufficienti per l'emissione di
ordini di accreditamento in conto residui a fronte di mod. 32-bis C.
G. o di mod. 62 C.G.
Va peraltro precisato che una valutazione più attenta di tali
necessità consentirebbe di non lasciare privo di fondi il capitolo
interessato per le necessità proprie delle Amministrazioni centrali
e periferiche. Analoghe considerazioni vanno svolte in ordine
all'applicazione delle disposizioni recate dall'art. 2 della citata
legge n. 908/1960.
In particolare tale norma, nel disporre che le Amministrazioni
centrali possano ripartire, in tutto o in parte, le somme stanziate
sui singoli capitoli di spesa tra i dipendenti uffici periferici,
prevede la possibilità di effettuare, nel corso dell'esercizio, le
variazioni che si rendessero necessarie alle ripartizioni medesime.
Ciò, ovviamente, al fine di consentire l'adeguamento delle risorse
in relazione alle effettive necessità dei singoli uffici e, nel
contempo, di evitare che da un lato rimangano somme non impegnate,
quindi destinate ad economia di gestione, e dall'altro che i fondi
assegnati risultino insufficienti per far fronte ai pagamenti di
competenza di altri centri di spesa. In proposito corre l'obbligo di
segnalare che nei decorsi esercizi finanziari, in sede di bilancio
consuntivo, sui capitoli gestiti ai sensi della menzionata legge n.
908/1960, sono state rilevate numerose economie sulle quote di
stanziamento assegnate a vari uffici periferici mentre sugli stessi
capitoli sono state registrate eccedenze di spesa sulle quote
mantenute in gestione dalle corrispondenti Amministrazioni centrali.
Al fine di evitare il ripetersi del problema segnalato, si
raccomanda a queste ultime di procedere, ove occorra nel corso
dell'esercizio, ma in ogni caso non oltre la data di sistemazione dei
titoli di spesa, con le stesse modalità previste per la ripartizione
delle somme stanziate sui singoli capitoli, alle variazioni che si
rendessero necessarie, quindi anche riducendo le assegnazioni degli
uffici periferici per la parte non impegnata ad integrazione della
quota a se stesse riservata.
Si reputa essenziale rivolgere invito agli Uffici periferici
affinchè comunichino tempestivamente alla propria Amministrazione
centrale gli eventuali esuberi di assegnazioni ricevute per
consentire a ciascuna di esse di procedere alle conseguenti
variazioni, prima della predisposizione dei D.A.R. di propria
competenza. Sempre per evitare che a fine esercizio rimangano sulle
aperture di credito cospicui fondi non utilizzati e per ridurre al
minimo la formazione dei residui passivi ed il trasporto al nuovo
esercizio di ordinativi su ordini di accreditamento, è necessario
che tutti gli uffici ed i funzionari preposti alla ordinazione e
liquidazione delle spese adottino le opportune e tempestive misure
perchè la liquidazione ed il pagamento delle medesime avvengano al
più presto, senza attendere gli ultimi giorni dell'esercizio
finanziario in corso.
Si segnala, inoltre, la necessità di effettuare la sistemazione
contabile degli ordinativi emessi e pagati in esercizi precedenti e
tuttora scritturati al conto sospeso «collettivi» presso la Banca
d'Italia. Tali titoli, emessi a carico del bilancio dello Stato,
rappresentano pagamenti che le tesorerie hanno già addebitato al
«conto disponibilita'» per i quali le suddette tesorerie non possono
rendicontare fino a quando non è disponibile la nuova imputazione al
bilancio per la relativa scritturazione in esito definitivo.
La sistemazione contabile in parola dovrà procedere a partire dai
titoli di epoca più remota, secondo le indicazioni e la tempistica
riportata nelle sopraindicate «Istruzioni» al titolo spese da
sistemare, lettera B «Spese in gestione ai funzionari delegati
rimaste insolute».
Per quanto concerne le contabilità speciali intestate a funzionari
delegati di vari uffici statali periferici, si precisa che l'utilizzo
di somme accreditate su un capitolo per far fronte a spese di
pertinenza di altro capitolo deve configurarsi esclusivamente come
mera anticipazione di cassa in attesa che vengano accreditati i fondi
per ricostituire la disponibilità dei capitoli in questione.
Sarà, pertanto, cura del funzionario delegato richiedere
tempestivamente alla propria amministrazione centrale gli
accreditamenti occorrenti al ripiano, che dovranno ad ogni buon fine
essere effettuati entro la chiusura dell'esercizio di competenza.
Si evidenzia che con l'entrata in vigore del decreto-legge 25 marzo
2010, n. 40 convertito dalla legge 22 maggio 2010, n. 73 è stata
disposta, a decorrere dal 1° marzo 2011, la chiusura delle direzioni
territoriali dell'economia e delle finanze (DTEF) le cui attività
sono state riallocate in parte al Dipartimento dell'amministrazione
generale, del personale e dei servizi (DCST e DCSII) ed in parte alle
ragionerie territoriali dello Stato (RTS). Conseguentemente, si
segnala che sono state inserite nelle istruzioni operative della
presente circolare specifiche indicazioni.

«Patrimonio»:
Si richiamano le disposizioni in materia di rendicontazione
patrimoniale recate dalla legge 3 aprile 1997, n. 94 e quelle
contenute negli articoli 13 e 14 del decreto legislativo n. 279 del
1997, nonchè il decreto interministeriale 18 aprile 2002, pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 24 del 30 gennaio 2003, relativo alla
«Nuova classificazione degli elementi attivi e passivi del patrimonio
dello Stato e loro criteri di valutazione».
Le linee di fondo che sorreggono la rappresentazione del documento
contabile convergono sulla necessità di rispondere alle leggi di
riforma sotto il profilo di una sua maggiore significatività in
riferimento all'economicità della gestione patrimoniale. Come
indicato, poi, dalla circolare del Dipartimento della ragioneria
generale dello Stato n. 13 del 12 marzo 2003, il documento espone
distintamente i conti accesi ai componenti attivi e passivi
significativi del patrimonio dello Stato raccordandoli alla
classificazione delle poste attive e passive riportate nel SEC 95
(Regolamento n. 2223/96 del Consiglio del 25 giugno 1996, relativo al
Sistema europeo dei conti nazionali e regionali nella comunita').
Per quanto concerne i beni mobili ed immobili, in particolare, si
ricorda che tale classificazione non sostituisce la distinzione in
«categorie» dei beni dello Stato, ma è aggiuntiva ad essa; ciò in
quanto, dovendosi esprimere una logica economica per la
rappresentazione dell'attivo patrimoniale, si è reso necessario
affiancare alla tradizionale distinzione in «categorie» la
classificazione secondo i criteri dettati dal SEC' 95.
A ciò si aggiunga che con l'art. 3 del suddetto decreto
interministeriale sono stati definiti i criteri di valutazione,
basati su principi di carattere economico degli elementi attivi e
passivi del patrimonio dello Stato. Tali criteri, ai sensi del citato
art. 14, comma 2, sono applicabili anche ai beni immobili demaniali
di cui all'art. 822 c.c. suscettibili di utilizzazione economica.
Riguardo, poi, alla chiusura delle contabilità dei beni mobili di
proprietà dello Stato, va ricordato che a seguito dell'avvenuta
integrazione con il S.I.R.G.S. della procedura informatizzata «GE.CO.
- Sistema informatico di gestione e controllo dei beni mobili», di
cui alla circolare n. 41 del 15 novembre 2002, i consegnatari che la
utilizzano sono sollevati dall'obbligo di inviare agli uffici
riscontranti il prospetto delle variazioni annuali dei beni mobili -
mod. 98 C.G., nonchè i relativi buoni di carico e scarico, a
conferma delle registrazioni effettuate, pur rimanendo a loro carico
l'adempimento della trasmissione della documentazione giustificativa
delle variazioni nella consistenza dei beni nonchè dell'apposita
comunicazione del dirigente responsabile degli acquisti o del
titolare dell'ufficio periferico attestante l'eseguita validazione
delle risultanze del mod. 98 C.G.,
Gli uffici riscontranti potranno operare la validazione delle
risultanze contabili presenti al sistema informativo, verificate
sulla base della documentazione ricevuta.
Per la gestione della contabilità dei materiali degli Istituti
Penitenziari del Ministero della giustizia, già dall'esercizio
finanziario 2009, il Dipartimento della ragioneria generale dello
Sato ha attivato, in ambiente web, un nuovo sistema denominato SIGMA
DAP.
Inoltre, relativamente ai beni immobili, l'avvenuta integrazione
dei sistemi informativi dell'Agenzia del demanio e del Dipartimento
della ragioneria generale dello Stato, consente al S.I.R.G.S. di
ricevere telematicamente le informazioni, che andranno vistate dalle
singole ragionerie territoriali dello Stato e che determineranno, ai
fini della rendicontazione patrimoniale, le risultanze contabili
connesse alle variazioni intervenute nella consistenza immobiliare.
Infine, per quanto attiene alla contabilizzazione e alle variazioni
eventualmente intervenute nella consistenza dei beni immobili
appartenenti al demanio storico-artistico suscettibili di
utilizzazione economica, si ricorda l'avvenuta introduzione del
modello 91-DSA (circolare n. 8 dell'11 febbraio 2009).
In relazione poi all'operatività delle procedure che attengono
alla chiusura delle gestioni da parte degli uffici tenuti alla resa
delle contabilità, viene altresì riportato nelle predette
istruzioni il «Calendario degli adempimenti» per consentire il
rispetto dei termini previsti per l'espletamento degli adempimenti
legati alle operazioni di chiusura delle suddette gestioni contabili.
La presente circolare è disponibile nella specifica area,
accessibile attraverso il sito «www.rgs.mef.gov.it».
Roma, 18 ottobre 2011

Il ragioniere generale dello Stato: Canzio

Allegato 1

CHIUSURA DELLE CONTABILITÀ DELL'ESERCIZIO FINANZIARIO 2011



ISTRUZIONI OPERATIVE*

E

CALENDARIO DEGLI ADEMPIMENTI





___________________________
* Le modifiche o integrazioni alle precedenti
istruzioni sono evidenziate in grassetto.



ENTRATE

ADEMPIMENTI DA OSSERVARSI PER I VERSAMENTI DEI FONDI E LA RESA DELLA
CONTABILITÀ

Per quanto riguarda la resa della contabilità amministrativa delle
entrate, si richiamano gli Uffici interessati alla rigorosa
osservanza degli articoli 254 e 257 del vigente Regolamento per
l'amministrazione del patrimonio e per la contabilità generale dello
Stato, circa l'invio entro il 10 gennaio 2012 agli U.C.B. presso le
varie Amministrazioni ed al Dipartimento del tesoro, dei prospetti o
rendiconti riassuntivi con i conti e documenti prescritti, con
esclusione di quelli prodotti dal Sistema Informativo delle Entrate
(S.I.E) e dal Sistema Informativo Ragioneria Generale dello Stato
(S.I.R.G.S.) come da istruzioni emanate dal Ministero del Tesoro
-Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato (R.G.S.)- con le
circolari n. 1 del 10 gennaio 1973 e n. 53 del 31 agosto 1973, per i
capi dal I al X, con Circolare n. 69 del 21 ottobre 1974, per i capi
dall'XI al XXVII, e con Circolare n. 7 del 29 gennaio 1977, per il
capo XXIX. Per il Capo XXXII dovrà operarsi con le modalità
previste per le entrate gestite direttamente dalle Amministrazioni
centrali.
Ai fini di quanto sopra le Agenzie Fiscali ed Equitalia S.p.A. sono
invitate ad intervenire presso i propri agenti contabili, in
particolare presso gli agenti della riscossione dei tributi,
affinchè provvedano a rendere le proprie contabilità amministrative
entro i termini prescritti ed a sanare le irregolarità rilevate
dalle Ragionerie Territoriali dello Stato (R.T.S.).
Le stesse R.T.S, alla chiusura dell'esercizio finanziario, scaduti i
termini previsti per la presentazione delle contabilità in
argomento, provvederanno ad inoltrare alle Agenzie stesse l'elenco
degli agenti contabili inadempienti sia nella resa che nella
regolarizzazione dei conti.
Per i versamenti risultanti dalle contabilità amministrative si
rinvia alle istruzioni contenute nella Circolare della R.G.S. n. 57
dell'I 1 luglio 1996, emanata in attuazione dell'art. 1, comma 1, del
D.M. 4 aprile 1995, n. 334, sulla semplificazione delle procedure
relative agli incassi ed ai pagamenti per conto dello Stato.
Eventuali variazioni avvenute negli importi dei versamenti devono
essere tempestivamente segnalate, oltre che al Dipartimento del
Tesoro - Direzione V (Ufficio I), agli Uffici Centrali del Bilancio
(U.C.B.) competenti.
Le prenotazioni di variazione ai versamenti saranno effettuate dagli
U.C.B. e dalle R.T.S., secondo le rispettive competenze, seguendo le
istruzioni fornite dal Dipartimento della R.G.S. - I.G.I.C.S..
Pertanto, i predetti Uffici dovranno inviare le prenotazioni per
modifica di imputazione nonchè per riduzione dell'importo o per
annullamento delle quietanze di versamento, esclusivamente tramite il
S.I.E. entro il termine improrogabile del 30 marzo 2012.
Si richiama peraltro l'attenzione sul disposto dell'art. 64 delle
Istruzioni sul servizio di tesoreria dello Stato secondo il quale le
quietanze provenienti dalla riduzione o annullamento dei titoli
d'entrata rilasciati nel termine dell'esercizio chiuso debbono essere
emesse a data corrente con l'annotazione «per il 31 dicembre».
Sarà cura poi delle Tesorerie eseguire le variazioni prenotate entro
il termine improrogabile del 13 aprile 2012 e renderle disponibili al
S.I.E. non oltre il 20 aprile 2012.
Alla scadenza del termine per eseguire le variazioni gli Uffici che
hanno effettuato le relative prenotazioni ne verificano l'esito e,
qualora rilevino discordanze, ne danno segnalazione al Dipartimento
della R.G.S. - IGEPA, oltrechè agli U.C.B. ed al Dipartimento del
Tesoro, secondo le rispettive competenze.

SPESE

TERMINI DI EMISSIONE DEI TITOLI DI SPESA

A) Ordini di pagare.

Le Amministrazioni centrali e periferiche avranno cura di far
pervenire gli ordini di pagare ai competenti U.C.B ed alle R.T.S.
entro e non oltre il 5 dicembre 2011.
Gli U.C.B. e le R.T.S. potranno validare i mandati informatici fino
al 20 dicembre 2011.
L'Istituto incaricato del servizio di tesoreria accetterà i mandati
informatici, emessi in conto dell'esercizio 2011, fino alla data
ultima del 21 dicembre 2011 (così come dispone l'art. 194 delle
Istruzioni sul Servizio di Tesoreria dello Stato, approvate con
Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 29 maggio
2007).
Pertanto, tenuto conto degli adempimenti connessi alla trasformazione
degli ordini di pagare in mandati informatici e del calendario sopra
indicato, le Amministrazioni interessate dovranno necessariamente
evitare l'invio massiccio di ordini di pagare a chiusura di
esercizio, anticipando opportunamente l'emissione di quelli per i
quali è già noto il nome dei creditori, l'esatto ammontare dei
debiti e la scadenza degli stessi (ad esempio rate di ammortamento
mutui, pagamento di canoni e abbonamenti, ecc.).

B) Ordini di accreditamento e altri titoli di spesa.

Le Amministrazioni centrali e periferiche avranno cura di far
pervenire ai competenti U.C.B. ed alle R.T.S. gli ordini di
accreditamento da accreditare in contabilità speciale entro il
termine del 9 dicembre 2011. Gli U.C.B. e le R.T.S. potranno
inoltrare i suddetti ordini di accreditamento alle Tesorerie entro il
15 dicembre 2011.
Relativamente agli ordini di accreditamento di contabilità ordinaria
le stesse Amministrazioni centrali e periferiche avranno cura di
farli pervenire ai competenti U.C.B. ed alle R.T.S. non oltre il
termine del 30 novembre 2011. Gli U.C.B e le R.T.S. potranno
inoltrare i suddetti ordini di accreditamento alle Tesorerie entro il
9 dicembre 2011 per consentire la successiva emissione in tempo utile
degli ordinativi e dei buoni tratti sui titoli della specie da parte
dei funzionari delegati.
Si fa presente che entro il termine del 20 dicembre 2011 le
Amministrazioni emittenti devono far pervenire alle Tesorerie gli
ordinativi tratti su ordini di accreditamento per i quali può essere
operato il trasporto. Entro, il medesimo termine devono pervenire
alle suddette Tesorerie anche:

a) i titoli tratti su ordini di accreditamento non trasportabili
salvo che gli stessi non riguardino il pagamento di retribuzioni o
riversamento di ritenute;
b) gli ordinativi tratti sulle contabilità speciali e tutti gli
altri titoli emessi da Amministrazioni periferiche, compresi quelli
emessi su ruoli di spesa fissa.

Le Tesorerie restituiranno alle Amministrazioni emittenti i titoli di
spesa che dovessero pervenire dopo il suddetto termine del 20
dicembre 2011. Solo a seguito di specifica segnalazione per iscritto
da parte dell'Amministrazione emittente con la quale siano
esplicitati i motivi di indifferibilità dei pagamenti, le Tesorerie
procederanno egualmente - anche dopo il citato termine -
all'ammissione a pagamento di limitatissimi quantitativi di titoli
per i quali siano state ravvisate caratteristiche di urgenza. Al
riguardo, si sottolinea che le Amministrazioni dovranno attenersi
scrupolosamente alle disposizioni contenute nella Circ. R.G.S. n. 25
del 9 giugno 2010 in materia di termini entro i quali i titoli
cartacei debbono pervenire presso le Tesorerie.
Le Tesorerie restituiranno, in ogni caso, i titoli di spesa emessi in
conto esercizio 2011 e pervenuti dopo la chiusura dello stesso.
I buoni di prelevamento in contanti vanno pagati esclusivamente
presso le Tesorerie, quando l'emissione avviene nel mese di dicembre.
Si invitano i funzionari delegati che emettono entro il mese di
novembre 2011 buoni di prelevamento in contanti pagabili presso gli
uffici delle Poste Italiane S.p.A., di volerne curare la riscossione
con ogni sollecitudine e si raccomanda alla suddetta Società di
procedere al più presto, e comunque entro il mese di dicembre, alla
richiesta di rimborso di tali pagamenti alla Tesoreria competente. Al
riguardo si evidenzia che in caso contrario la contabilizzazione dei
titoli in argomento da parte delle Tesorerie avverrà necessariamente
nell'esercizio successivo con conseguenti riflessi sulla concordanza
con le evidenze contabili prodotte dai Funzionari Delegati.

C) Decreti di assegnazione fondi.

Le Amministrazioni centrali avranno cura di far pervenire ai
competenti U.C.B. i decreti di assegnazione fondi emessi ai sensi
della legge 17 agosto 1960, n. 908 "Estensione alle Amministrazioni
periferiche dello Stato della possibilità di utilizzare talune forme
di pagamento già esclusive dell'Amministrazione centrale" non oltre
il termine del 22 novembre 2011.
Gli Uffici periferici, destinatari dei predetti decreti,
provvederanno a far pervenire gli ordini di pagare alle R.T.S.
competenti, entro il termine di cui al precedente punto A).

SPESE DA SISTEMARE

A) Riduzione ed annullamento degli ordini di accreditamento.

Tutti i funzionari delegati a favore dei quali siano stati emessi
nell'esercizio ordini di accreditamento, dovranno inviare, entro il
31 gennaio 2012, alle competenti Tesorerie un prospetto - in duplice
copia - degli ordini di accreditamento rimasti in tutto od in parte
inestinti alla chiusura dell'esercizio da cui risultino, per ciascun
ordine e distintamente per competenza e residui, il numero, il
capitolo, l'importo dell'ordine, nonchè l'importo dei pagamenti
effettuati e la somma rimasta da pagare sull'ordine medesimo.
Le R.T.S. che avessero necessità di conoscere gli effettivi carichi
dei funzionari delegati potranno chiedere le notizie occorrenti
attraverso interrogazioni - via terminale - al S.I.R.G.S.
I funzionari delegati in carica, così come previsto dall'art. 333
del Regolamento di Contabilità Generale dello Stato (R.D. 23 maggio
1924, n. 827 e successive modifiche e integrazioni), dovranno
attenersi scrupolosamente a quanto disposto dall'art. 60 e dall'art.
61 del regio decreto 18 novembre 1923, n. 2440, e successive
modifiche e integrazioni.
In proposito si precisa:

a) i funzionari delegati debbono presentare i rendiconti del II
semestre entro il 25 gennaio 2012•
b) le somme prelevate in contanti, per la parte eventualmente da
trattenersi oltre il 31 dicembre 2011, perchè non utilizzata entro
tale data, debbono essere strettamente commisurate alle effettive
esigenze. Le quietanze concernenti il versamento di tali somme presso
la Tesoreria, per la parte non ancora erogata entro il 30 marzo 2012,
termine tassativo per la presentazione del rendiconto suppletivo,
dovranno essere allegate al rendiconto medesimo. Tale termine di
rendicontazione è tassativo anche per il funzionario delegato
titolare di contabilità speciale.

Allo scopo di ridurre al minimo, per quanto possibile, le operazioni
di riduzione e di annullamento delle aperture di credito, si
raccomanda a tutte le Amministrazioni di interessare i funzionari
delegati a richiedere i fondi soltanto nella misura occorrente per
far fronte alle spese che prevedono di potere, con certezza, pagare
entro la chiusura dell'esercizio 2011, tenendo presente i termini
previsti per l'invio dei titoli di spesa alle Tesorerie di cui al
precedente "Termini di emissione dei titoli di spesa". Va altresì
rispettato il criterio che gli ordini di accreditamento sono da
estinguersi secondo il loro ordine di emissione, come dispone l'art.
59 bis, comma 1, del R.D. 18/11/1923, n. 2440, distinguendo, in tale
ordine di emissione. gli ordini emessi in conto competenza da quelli
emessi in conto residui e, per questi ultimi, anche avuto riguardo
all'esercizio di provenienza dei residui di relativa imputazione.
Ovviamente, detta disposizione non è da applicarsi a quegli ordini
di accreditamento emessi allo scopo di dotare i funzionari delegati
di fondi destinati a particolari e specifiche erogazioni. In tali
casi le Amministrazioni che hanno emesso gli ordini di accreditamento
dovranno indicare sui titoli che trattasi di fondi destinati agli
scopi sopra menzionati.
Per la gestione dei fondi assegnati a carico del bilancio statale, in
favore del Commissario del Governo per la Regione Friuli-Venezia
Giulia, trova applicazione la legge 17 agosto 1960, n. 908,
richiamata nell'art. 1, lettera c), del D.P.R. 23 gennaio 1965, n.
99. concernente " Norme di attuazione dello statuto speciale della
Regione Friuli-Venezia Giulia ".
È da rammentare poi che, in applicazione dell'art. 4 della legge 3
marzo 1960, n. 169, le disposizioni di cui all'art. 61 della legge di
contabilità generale - primo, secondo e terzo comma - si applicano
anche ai fondi accreditati, a carico degli stanziamenti di bilancio,
nelle contabilità dei funzionari delegati delle diverse
Amministrazioni dello Stato. Inoltre, a tali fondi, si applicano
anche le disposizioni di cui all'art. 60 della vigente legge di
contabilità generale e dell'art. 9 del D.P.R. 367/1994.
Pertanto tali funzionari delegati sono tenuti, al pari di tutti gli
altri, alla rigorosa osservanza delle citate disposizioni concernenti
la presentazione dei rendiconti semestrali relativi agli ordinativi
che hanno trovato estinzione sia nei semestri dell'anno finanziario
in cui l'ordine di accreditamento è stato disposto, sia - fatta
eccezione per la contabilità in discorso degli Enti militari, come
precisato nella parte riferita agli "ADEMPIMENTI DELLE TESORERIE"
(punto 2, relativo ai funzionari delegati titolari di contabilità
speciali) - nei rispettivi semestri dell'anno seguente durante il
quale, com'è noto, potranno essere pagati i titoli della specie il
cui importo non è stato riscosso entro l'esercizio di emissione;
detti titoli verranno rendicontati dalle Tesorerie, una volta che sia
stata attribuita loro la nuova imputazione per il nuovo esercizio.

B) Spese in gestione ai funzionari delegati rimaste insolute.

Entro il 31 gennaio 2012 i funzionari delegati dovranno inviare, in
doppio esemplare, agli U.C.B. e alle R.T.S. che hanno effettuato il
controllo preventivo sugli ordini di accreditamento, gli elenchi mod.
62 C.G. delle spese delegate, i cui ordini di accreditamento
presentino una disponibilità residua al 31 dicembre 2011, da
compilarsi distintamente per capitolo e per esercizio di imputazione
al bilancio delle spese medesime e con l'indicazione del numero degli
ordini di accreditamento in tutto o in parte non utilizzati. Un altro
esemplare dei suddetti elenchi dovrà essere inviato dai funzionari
delegati alle Amministrazioni che hanno emesso gli ordini di
accreditamento.
Pertanto, i funzionari delegati, ricevuti dalle Tesorerie i modelli
66T/ 3 lter C.G. relativi ai buoni e agli ordinativi estinti nel mese
di dicembre e i modelli 32 bis C.G. relativi agli ordinativi
inestinti al 31 dicembre 2011 e trasportati all'esercizio 2012
provvederanno alla compilazione di distinti elenchi modelli 62 C.G.
nel modo che segue:
in un elenco saranno riportati gli ordinativi su ordini di
accreditamento emessi entro il 30 dicembre 2011 e non portati in
uscita entro la stessa data dalle Tesorerie, che sono quindi da
trasportare all'esercizio 2012, quali risultano dai modelli 32 bis
C.G. - (cfr. ADEMPIMENTI DELLE TESORERIE, punto 1 relativo ai
funzionari delegati); sul predetto elenco vanno indicati, l'importo
netto e quello delle relative ritenute erariali di ciascun
ordinativo;
in un altro elenco saranno riportate tutte le spese relative ad
obbligazioni assunte, per le quali, alla data del 30 dicembre 2011,
non è stato ancora emesso il relativo ordinativo di pagamento,
indicando l'importo totale quale prodotto della loro sommatoria.
Questi ultimi modelli 62 C.G. devono essere, quindi, emessi solo per
i fondi accreditati nell'esercizio 2011 e non utilizzati entro il 31
dicembre dello stesso anno; i modelli 62 C.G. in questione dovranno
essere corredati dell'elenco analitico dei creditori e delle singole
somme da pagare;
infine, un modello 62 C.G. va compilato per le eventuali ritenute
erariali rimaste da versare relativamente a ordinativi estinti, solo
se trattasi di spese non riguardanti stipendi, altri assegni fissi e
pensioni (in proposito vedere più avanti anche la lettera G).
Nel caso in cui la compilazione analitica del mod. 62 C.G. dovesse
risultare particolarmente laboriosa e non determinante ai fini di
specifiche esigenze di controllo, potranno, in via del tutto
eccezionale, indicare globalmente - in detti elaborati - l'importo
delle spese rimaste da pagare a fine esercizio, precisando comunque i
numeri degli ordini di accreditamento ridotti.
Si raccomanda una particolare attenzione nella compilazione dei
predetti modelli, tenuto conto che alla nuova imputazione
nell'esercizio 2012 degli ordinativi rimasti insoluti o scritturati
in conto sospeso (O/A di 32 bis C.G.) e al pagamento delle spese
insolute, sarà provveduto mediante distinti ordini di accreditamento
in conto residui.
Gli ordini di accreditamento emessi in conto residui nel prossimo
esercizio, per dare nuova imputazione agli anzidetti ordinativi
rimasti insoluti (o scritturati in conto sospeso), saranno utilizzati
esclusivamente per la regolarizzazione contabile degli ordinativi
stessi.
A tale fine i predetti ordini di accreditamento dovranno essere
emessi utilizzando gli ositi moduli di O/A di 32 bis C.G. come
•revisto dalla Circolare R.G.S. n. 8 del 31 marzo 2004.
Tali moduli devono riportare i dati identificativi degli originari
ordini di accreditamento, desumibili dai modelli 32 bis C.G.,
relativi all'esercizio finanziario 2011, che la Banca d'Italia
trasmetterà agli U.C.B. o alle R.T.S. e ai funzionari delegati
interessati. Si ribadisce che l'importo totale dell'Ordine di
Accreditamento per modello 32 bis c.g. deve essere riportato anche
nella somma prelevabile in buoni, per consentire la regolarizzazione
contabile di eventuali buoni, scritturati in conto sospeso.
Le Amministrazioni interessate avranno cura di emettere con ogni
sollecitudine gli ordini di accreditamento suddetti, mentre i
funzionari delegati, da parte loro, solleciteranno alle predette
Amministrazioni l'emissione degli ordini di accreditamento, se non
pervenuti alla data del 31 agosto 2012.
Le Tesorerie, al ricevimento degli ordini di accreditamento
provvederanno direttamente alla sistemazione degli ordinativi
trasportati, senza attendere dal funzionario delegato l'invio dei
relativi modelli 32 bis C.G. con gli estremi della nuova imputazione.
Per la sistemazione contabile degli ordinativi emessi e pagati negli
esercizi 2010 e precedenti e tuttora scritturati al conto sospeso
"collettivi", la Banca d'Italia trasmetterà agli U.C.B. presso le
singole Amministrazioni o alle R.T.S. gli elenchi dei predetti
ordinativi (mod. 79 R.T.).
In proposito si richiama l'attenzione delle Amministrazioni affinchè
provvedano tempestivamente all'emissione degli ordini di
accreditamento per la sistemazione contabile dei predetti ordinativi,
riportando nei moduli di O/A di 32 bis C.G. i dati identificativi
presenti nei modd. 79 R.T. La Banca d'Italia trasmetterà agli U.C.B.
e alle R.T.S. sopra citati gli elenchi (mod. 79 R.T.) dei predetti
ordinativi, per i quali le Amministrazioni dovranno emettere
improrogabilmente entro il 30 giugno 2012 i relativi ordini di
accreditamento, segnalando al Dipartimento della R.G.S. - I.G.B. -
gli eventuali motivi ostativi all'emissione di tali ordini di
accreditamento.
Si dovrà aver cura di fare con detti elenchi l'accertamento completo
dei residui passivi riguardanti ciascun capitolo, con l'avvertenza
che l'ammontare delle somme al lordo di eventuali ritenute, da
comprendere negli elenchi mod. 62 C.G., sia contenuto nei limiti
delle riduzioni da apportare alle corrispondenti aperture di credito
disposte nel corso dell'esercizio finanziario scaduto a favore dei
funzionari delegati.
Quelle partite che, per circostanze eventuali, non potessero
iscriversi negli elenchi principali, inviati entro il mese di
gennaio, formeranno, eccezionalmente, oggetto di appositi elenchi
suppletivi, il cui invio potrà aver luogo fino al termine massimo
del 16 febbraio 2012.
La possibilità di ricorrere ad elenchi suppletivi potrà essere
utilizzata per le ritenute erariali da calcolarsi sugli importi degli
ordinativi estinti nel mese di dicembre 2011 quando la relativa
comunicazione della locale Tesoreria non perviene nei termini
previsti.
Negli eventuali casi in cui vengano emessi elenchi suppletivi, i
motivi eccezionali che ne giustificano il ricorso dovranno essere
indicati in calce agli stessi.
Il suddetto termine del 16 febbraio 2012 dovrà essere rigorosamente
osservato, essendo assolutamente indispensabile che le
Amministrazioni centrali ricevano in tempo debito gli elementi che
loro occorrono per la compilazione del conto consuntivo.
Gli U.C.B. e le R.T.S. non prenderanno in considerazione le richieste
contenute in elenchi modello 62 C.G., che in base al timbro postale
risultassero spediti oltre i termini più sopra precisati e,
pertanto, restituiranno ai funzionari delegati i modelli di che
trattasi, ad eccezione del caso in cui i predetti modelli 62 C.G. si
riferiscano a ordinativi emessi nell'esercizio 2011 e trasportati
all'esercizio 2012.
Negli elenchi 62 C.G., si specificherà in annotazione:

1) se si tratta di spese derivanti o meno da obblighi contrattuali;
2) distintamente per esercizio finanziario, la parte da soddisfare in
contanti della somma complessiva delle spese pagabili con i fondi
delle aperture di credito.

Ai fini della regolazione di tutti gli ordinativi tratti sugli ordini
di accreditamento, si raccomanda anche ai funzionari delegati di
effettuare, tempestivamente, gli adempimenti richiamati negli
"ADEMPIMENTI DELLE TESORERIE", punto 1, relativo ai funzionari
delegati.

C) Trasporto degli ordini di accreditamento.

L'art.61-bis della legge di contabilità generale, istituito con
l'art. 3 del D.P.R. 30 giugno 1972, n. 627, prevede che «gli ordini
di accreditamento riguardanti le spese in conto capitale emessi sia
in conto competenza che in conto residui, rimasti in tutto o in parte
inestinti alla chiusura dell'esercizio, possono essere trasportati
interamente o per la parte inestinta all'esercizio successivo, su
richiesta del funzionario delegato. La disposizione di cui al
precedente comma non si applica agli ordini di accreditamento emessi
sui residui che, ai sensi dell'art. 36, terzo comma, della vigente
legge di contabilità, devono essere eliminati alla chiusura
dell'esercizio».
Ad evitare poi possibili incertezze, si ricorda l'attuale numerazione
dei capitoli della «spesa»:

- dal n. 1001 al 6999: Spese correnti;
- dal n. 7000 al 9499: Spese in conto capitale;
- dal n. 9500 al 9999: Rimborso di passività finanziarie.

La facoltà del trasporto dei relativi ordini di accreditamento, per
effetto della legge 13 dicembre 2010, n. 221 concernente il bilancio
di previsione dello Stato per l'anno finanziario 2011 e bilancio
pluriennale per il triennio 2011-2013, del decreto del Ministro
dell'Economia e delle Finanze del 21 dicembre 2010 di ripartizione in
capitoli dello stesso bilancio, è estesa - per quanto riguarda i
Ministeri e nell'ambito delle relative missioni/programmi/centri di
responsabilità - anche ai seguenti capitoli di parte corrente:

• DIFESA:
- Difesa e sicurezza del territorio / Pianificazione generale delle
Forze Armate e approvvigionamenti militari / Bilancio e affari
finanziari: capitoli 1170 e 1173;
- Difesa e sicurezza del territorio / Funzioni non direttamente
collegate ai compiti di difesa militare / Segretariato generale:
capitolo 1346;
- Difesa e sicurezza del territorio / Pianificazione generale delle
Forze Armate e approvvigionamenti militari / Segretariato generale:
capitolo 1322;
- Difesa e sicurezza del territorio / Approntamento e impiego delle
forze navali / Marina militare: capitolo 4415;
- Difesa e sicurezza del territorio / Approntamento e impiego delle
forze aeree / Aeronautica militare: capitolo 4570;
- Difesa e sicurezza del territorio / Approntamento e impiego
Carabinieri per la difesa e la sicurezza: capitolo 4885.

• INFRASTRUTTURE E TRASPORTI:

Ordine pubblico e sicurezza / Sicurezza e controllo dei mari, nei
porti e sulle coste / Capitanerie di porto: capitoli 2176 e 2179.
Le Tesorerie ed i funzionari delegati, ai fini del trasporto. si
atterranno alle indicazioni trasmesse per via informatica dal
Dipartimento della R.G.S. alla Banca d'Italia -Amministrazione
Centrale - Servizio rapporti con il Tesoro.
Per il trasporto di tali titoli trova applicazione il combinato
disposto degli art. 443, comma 3°, 444 e 448 del Regolamento di
Contabilità Generale dello Stato, quali risultano modificati con
D.P.R. n. 402 del 21 ottobre 1989.
I funzionari delegati dovranno far pervenire, entro il termine ultimo
del 11 gennaio 2012, alle Tesorerie la richiesta per gli ordini di
accreditamento da trasportare.
Si raccomanda ai funzionari delegati il rispetto di tale termine onde
consentire alle Tesorerie di effettuare la segnalazione, per via
informatica, del trasporto entro il previsto termine del 13 gennaio
2012.
Si rammenta in proposito che non possono essere ulteriormente
trasportati gli ordini di accreditamento per i quali il trasporto è
già avvenuto nell'anno precedente.
A seguito delle pacifiche effettuate dalle Tesorerie con le scritture
dei funzionari delegati in ordine al movimento avvenuto sugli ordini
di accreditamento e sulla base delle eventuali richieste di trasporto
avanzate da detti funzionari, l'Istituto incaricato del servizio di
tesoreria predispone, entro il 20 gennaio 2012, un flusso informatico
contenente gli estremi identificativi di tali titoli da trasportare e
ne cura l'invio al S.I.R.G.S.
I funzionari delegati solo dopo tale data potranno emettere sugli
ordini di accreditamento trasportati ordinativi e buoni di
prelevamento.
Il S.I.R.G.S. assegnerà l'imputazione contabile per il nuovo
esercizio finanziario a tutti gli ordini di accreditamento per i
quali il funzionario delegato avrà richiesto il trasporto alle
competenti Tesorerie entro e non oltre il termine del 12 gennaio
2012.
Le Tesorerie, una volta ricevute le informazioni da detto S.I.R.G.S.,
notificheranno ai funzionari delegati gli estremi della nuova
imputazione degli ordini di accreditamento trasportati.

D) Ordinativi su ordini di accreditamento, ordinativi su contabilità
speciali ed ordini di pagamento di ruoli di spesa fissa non pagati
entro il 30 dicembre 2011.

Si premette che i funzionari delegati dovranno aver cura di emettere
i titoli di spesa entro i termini di cui alla lettera B) dei "
TERMINI DI EMISSIONE DEI TITOLI DI SPESA", al fine di consentirne
l'agevole pagamento da parte delle competenti Tesorerie non oltre il
30 dicembre 2011, ultimo giorno lavorativo dell'esercizio.
Il trasporto degli ordinativi, eventualmente rimasti insoluti al 30
dicembre 2011, viene effettuato dalle competenti Tesorerie che, non
appena ricevuti i fondi in conto residui, riportano la nuova
imputazione sui singoli titoli in conto del nuovo esercizio. Gli
ordinativi che, per qualunque ragione, non debbano più essere
pagati, sono richiesti dai funzionari delegati alle Tesorerie per
essere annullati.
Per gli ordinativi tratti su contabilità speciali rimasti insoluti
alla fine dell'esercizio, le Tesorerie, dopo aver nuovamente
effettuata la prenotazione sul mod. 89 T, comunicano
all'Amministrazione emittente la nuova numerazione attribuita agli
stessi per l'esercizio 2012.
Il trasporto degli ordini di pagamento cartacei su ruoli di spesa
fissa inestinti alla chiusura dell'esercizio viene ugualmente
effettuato dalle Tesorerie che provvederanno ad apporre il nuovo
codice sugli ordini medesimi.
In considerazione del fatto che i capitoli di bilancio dell'esercizio
2011, ai quali sono stati imputati gli ordini di pagamento di cui
sopra, potrebbero non essere vigenti nell'esercizio 2012 per effetto
di soppressione o rinumerazione dei capitoli, le Tesorerie sono
autorizzate a scritturare i predetti ordini di pagamento al conto
sospeso "collettivi" in attesa che il IV Dipartimento provveda ad
assegnare agli stessi la nuova imputazione al bilancio. A tal fine le
Tesorerie provvederanno a comunicare alle Ragionerie Territoriali
l'elenco degli ordini di pagamento dì cui sopra, con l'indicazione
dei relativi "codici meccanografici". Le stesse avranno cura di
effettuare tempestivamente gli adempimenti di propria competenza al
fine di consentire alle Tesorerie di scritturare i predetti titoli in
esito definitivo e di rendicontarli alla Corte dei Conti.

E) Rimanenze di importi non superiori a euro 5,16 sui singoli ordini
di accreditamento relativi all'anno finanziario 2011.

Ai sensi dell'art. 59 bis della legge di contabilità generale dello
Stato, come è noto, i funzionari delegati hanno l'obbligo di
utilizzare interamente i fondi di ciascuna apertura di credito prima
di emettere ordinativi o buoni sulle successive aperture di credito.
I medesimi funzionari delegati qualora accertino al 20 dicembre 2011
una rimanenza di importi, non utilizzabili, non superiori a euro 5,16
sui singoli ordini di accreditamento relativi all'anno in corso,
dovranno provvedere entro il 30 dicembre 2011 al versamento della
detta rimanenza con imputazione al capitolo «Entrate eventuali e
diverse» del bilancio del Ministero su cui fanno carico gli ordini di
accreditamento emessi.

F) Applicazione dell'art. 37 della legge 30 marzo 1981, n. 119 (legge
finanziaria 1981).

L'art. 37 della legge finanziaria 30 marzo 1981, n.119 - da
considerarsi di efficacia permanente - dispone che le ritenute per
imposte sui redditi delle persone fisiche nonchè i contributi
previdenziali ed assistenziali relativi a stipendi ed altri assegni
fissi e pensioni, corrisposti al personale statale in attività ed in
quiescenza, sono imputati alla competenza del bilancio dell'anno
finanziario nel quale vengono effettuati i relativi versamenti.
Pertanto, sia le ritenute erariali che i contributi previdenziali e
assistenziali - riguardanti esclusivamente le menzionate spese -
rimasti da versare al 30 dicembre 2011 dovranno imputarsi alla
competenza dell'anno 2012. Si raccomanda alle Amministrazioni
centrali ed agli Uffici Scolastici Regionali la scrupolosa osservanza
di tale disposizione, al fine di non determinare difficoltà nella
gestione e nella contabilizzazione delle relative entrate.
Non rientrano nella disposizione contenuta nel citato art. 37 della
legge finanziaria 1981 gli ordinativi mod. 31 C. G. tratti sugli
ordini di accreditamento emessi nell'anno 2011 e non estinti entro il
31 dicembre dello stesso anno, i quali trovano imputazione nell'anno
2012, logicamente, per effetto del trasporto, in conto residui. Per
questi ultimi il funzionario delegato dovrà emettere il mod. 62 C.
G. per l'ammontare lordo della spesa. Sul mod. 32 - bis C. G., che
contiene la nuova imputazione dei titoli che sì trasportano dovrà,
naturalmente, essere esposto l'importo netto. Il modello 31-bis C.
G., con il quale dovrà essere regolata la relativa ritenuta, nel
caso di versamento all'erario, verrà imputato al competente capitolo
in conto residui, mediante commutazione in quietanza di entrata,
quest'ultima da imputarsi in conto competenza.
Per quanto concerne i contributi previdenziali, si raccomanda la
scrupolosa osservanza delle disposizioni emanate in attuazione della
legge 8 agosto 1995, n. 335.

ADEMPIMENTI DELLE TESORERIE

I funzionari delegati trasmettono entro il 31 gennaio 2012 (come già
indicato nelle "SPESE DA SISTEMARE') alle Tesorerie un elenco, in
duplice copia, contenente il capitolo, il numerò, l'importo e
l'imputazione a competenza o residui dei singoli ordini di
accreditamento rimasti in tutto o in parte inestinti, concernenti
spese sia di parte corrente che in conto capitale in quanto non più
trasportabili, nonchè le somme che risultano pagate a valere sugli
ordini medesimi e quelle rimaste da pagare a chiusura dell'esercizio.
Le Tesorerie appongono poi sui predetti elenchi il visto di
concordanza sulla base delle proprie risultanze e ne trattengono una
copia. Le medesime Tesorerie, dopo gli adempimenti inerenti alla
"chiusura" degli ordini di accreditamento, nonchè la riduzione o
l'annullamento degli stessi rimasti parzialmente o interamente
inestinti, entro cinque giorni dalla ricezione dei detti elenchi da
parte dei funzionari delegati, o al più tardi entro il 20 aprile
2012, trasmettono:

- agli Uffici di controllo della Corte dei conti i decreti di
variazione o di riduzione mod.15 C.G., le schede mod. 14 C.G.,
nonchè una copia dei mod. 34 C.G., relativi agli ordini di
accreditamento rimasti in tutto o in parte inestinti;
- all'U.C.B. o alla R.T.S. competente, due copie del suddetto mod. 34
C.G., di cui una da inoltrare all'Amministrazione che gestisce il
capitolo.

Qualora i funzionari delegati non provvedano a trasmettere entro il
13 aprile 2012 l'elenco predetto, le Tesorerie - dopo gli adempimenti
di chiusura degli ordini, nonchè la riduzione o l'annullamento degli
stessi - invieranno, comunque, agli Uffici di cui sopra i modelli.
Per l'Amministrazione dei Monopoli di Stato, le Tesorerie
provvederanno a trasmettere all'Ufficio Centrale di Ragioneria
(U.C.R.) i decreti di riduzione o di variazione mod. 15 C.G., le
schede mod. 14 C.G., nonchè due copie del mod. 34 C.G., relativi
agli ordini di accreditamento rimasti in tutto o in parte
inutilizzati.
Una copia del predetto mod. 34 C.G. verrà trasmessa direttamente
all'Amministrazione emittente.
Si fa presente che per quanto concerne l'Amministrazione dei Monopoli
di Stato, si provvederà con separata Circolare da parte dei
competenti uffici a impartire le occorrenti istruzioni per la
chiusura delle contabilità.

Inoltre le medesime Tesorerie, entro il 10 febbraio 2012, dovranno
trasmettere:

1) ai funzionari delegati, l'elenco in doppio esemplare ( mod. 32-bis
C.G. ) degli ordinativi tratti sugli ordini di accreditamento e
rimasti insoluti al 31 dicembre 2011. Per detti ordinativi, che
saranno frattanto trattenuti dalle Tesorerie ed il cui importo è
stato già compreso ( in base agli elementi contenuti nel mod. 31-ter
C.G. ) negli elenchi mod. 62 C.G., verrà successivamente indicata la
nuova imputazione per l'esercizio 2012.
Gli ordinativi stessi possono essere pagati dalle Tesorerie e dagli
altri uffici pagatori anche prima che pervenga il nuovo ordine di
accreditamento in conto residui al quale dovranno far carico per
l'esercizio 2012 e prima che sia indicata la nuova imputazione. Gli
ordinativi così pagati sono scritturati fra i pagamenti in conto
sospeso e registrati definitivamente in uscita al ricevimento
dell'ordine di accreditamento emesso a sistemazione dei predetti
ordinativi.
Gli ordinativi che, per qualunque ragione, non debbano più essere
pagati, saranno dai funzionari delegati chiesti in restituzione alle
Tesorerie per essere annullati. Le stesse Tesorerie restituiranno per
l'annullamento gli ordinativi emessi nell'esercizio 2010, trasportati
all'esercizio 2011 e non ancora estinti al 30 dicembre 2011, nonchè
gli ordinativi in conto residui emessi nell'esercizio 2011 con la
stampigliatura «da non trasportare» rimasti inestinti alla data del
30 dicembre 2011.
Per gli ordinativi che eventualmente non si rinvenissero, le
Tesorerie provvederanno alla loro elencazione in un apposito modello
32-bis C.G., da trasmettere ai funzionari delegati, corredata della
dichiarazione di smarrimento datata e sottoscritta dal capo della
Tesoreria, salvo le disposizioni di cui all'articolo 121 delle
Istruzioni sui Servizi di Tesoreria dello Stato;
2) ai funzionari delegati titolari di contabilità speciali, per
l'annullamento, gli ordinativi tratti sulle stesse contabilità,
rimasti inestinti alla fine dell'esercizio successivo a quello di
emissione; per quanto concerne i titoli tratti su contabilità
speciali accese ad Enti militari vanno trasmessi per l'annullamento
quelli rimasti inestinti alla fine dello stesso esercizio di
emissione;
3) agli U.C.B. e alle R.T.S. competenti, una copia dei modelli 32-bis
C. G. inviati ai funzionari delegati.
Nel caso che le segnalazioni di cui agli elenchi mod. 32- bis C.G. e
34 C.G. fossero negative dovranno essere utilizzati gli appositi mod.
108 C.G., da trasmettere in piego raccomandato.
Ad evitare la giacenza, tra i pagamenti scritturati in conto sospeso,
di numerosi titoli pagati nel corso dell'esercizio finanziario di
prossima chiusura ed allo scopo di limitare, per quanto possibile, il
trasporto al nuovo esercizio di titoli di spesa, si raccomanda alle
Tesorerie di provvedere affinchè, entro il 30 dicembre 2011, siano
portati in esito definitivo tutti i versamenti in titoli pagati dagli
uffici delle Poste Italiane S.p.A. e da eventuali altri uffici
pagatori.
Allo scopo, poi, di non ritardare la chiusura della contabilità dei
pagamenti, si interessano le Tesorerie a rispondere, sollecitamente,
ai rilievi relativi alle contabilità dei titoli estinti e
specialmente a quelli relativi alle contabilità delle spese fisse e
delle pensioni.
Le Tesorerie assegnatarie degli ordini di accreditamento, sui quali
siano stati emessi buoni mod. 31 - bis C.G. o buoni speciali modello
31 - quater C.G., nei casi previsti, provvederanno a portare in esito
definitivo i pagamenti effettuati sui buoni stessi, previa riduzione
di essi, ove non completamente estinti.
Gli ordinativi mod. 31 C.G. e gli ordini di prelievo mod.
31-quinquies C.G., tratti rispettivamente sugli ordini di
accreditamento e sui buoni speciali mod. 31-quater C.G., pagati negli
ultimi giorni di dicembre dagli uffici delle Poste Italiane S.p.A. e
da altri uffici pagatori nonchè dalle Tesorerie diverse da quella
assegnataria degli ordini di accreditamento e che quest'ultima non
abbia potuto portare in uscita entro il 31 del mese, saranno
provvisoriamente scritturati fra i pagamenti in conto sospeso dalla
Tesoreria, che ne darà notizia ai funzionari delegati mediante invio
del mod. 32-bis C.G., in doppio esemplare, come indicato al
precedente n. 1).
Tali ordinativi e ordini di prelievo mod. 31-quinquies C.G., dovranno
essere trasportati dagli stessi funzionari delegati all'esercizio
2012 e considerati come pagati nel corso di tale esercizio.
A tale effetto i funzionari delegati ne daranno notizia immediata,
per mezzo di appositi elenchi 62 C.G., di cui al precedente "SPESE DA
SISTEMARE", all'U.C.B. o alla R.T.S. competente, ove si tratti di
ordinativi di pagamento da trasportare all'esercizio 2012, mentre nel
caso che si tratti di ordini di prelievo mod.31-quinquies C.G.,
anch'essi da trasportare, i funzionari interessati dovranno inviare i
relativi elenchi alle R.T.S. competenti.
In entrambi i casi, poi, non appena pervenuti gli ordini di
accreditamento, sui quali gli ordinativi e gli ordini di prelievo
anzidetti dovranno farsi gravare per l'esercizio 2012, le Tesorerie
completeranno, con l'indicazione della nuova imputazione, gli
ordinativi e gli ordini di prelievo elencati nel mod. 32-bis C.G.,
dandone comunicazione al funzionario delegato.
Per gli ordinativi tratti su ordini di accreditamento in limite di
perenzione, estinti dagli uffici pagatori prima del 31 dicembre
prossimo, ma versati successivamente, e quindi non portati in uscita
in tempo utile, sarà compilato e trasmesso, in piego raccomandato,
un elenco in doppio esemplare (mod.32-bis C.G.) munito di speciale
annotazione intesa a porre in evidenza il loro tempestivo pagamento
entro il 31 dicembre 2011. Procedura analoga a quella indicata per
gli ordinativi tratti su ordini di accreditamento dovrà eseguirsi
per i buoni di prelevamento in contanti emessi nell'esercizio 2011 e
pagati entro il 31 dicembre 2011, ma versati presso la Tesoreria
successivamente a tale data. Detti elenchi saranno inviati ai
funzionari delegati di cui al precedente n. 1), i quali dovranno
comprendere il relativo importo negli appositi elenchi mod. 62 C.G.,
di cui alle "SPESE DA SISTEMARE", sub lettera B), affinchè si possa
far luogo alla concessione delle aperture di credito alle quali gli
ordinativi e gli eventuali buoni pagati in tempo utile dagli uffici
delle Poste Italiane S.p.A., non contabilizzati in uscita dalle
Tesorerie, dovranno far carico per l'esercizio 2012 e provvedere alla
nuova imputazione dei titoli medesimi.

Le Tesorerie riporteranno sui singoli titoli la nuova imputazione
mediante stampiglia.

SPESE FISSE E PENSIONI

ADEMPIMENTI DELLE RAGIONERIE TERRITORIALI DELLO STATO

Preliminarmente si evidenzia che con il decreto-legge 25 marzo 2010,
n. 40 recante disposizioni urgenti tributarie e finanziarie in
materia di contrasto alle frodi fiscali internazionali e nazionali e
convertito dalla Legge 22 maggio 2010, n. 73, è stata disposta la
soppressione delle Direzioni Territoriali dell'Economia e delle
Finanze ed la conseguente riallocazione delle funzioni espletate da
queste ultime in capo alle R.T.S. nonchè al Dipartimento
dell'Amministrazione Generale, del Personale e dei Servizi (DCST -
DCSII).
Successivamente con due Decreti ministeriali datati 23 dicembre 2010
si è provveduto all'individuazione della data di effettiva chiusura
delle Direzioni nonchè alla riallocazione delle funzioni.
Conseguentemente, le R.T.S. in base alle competenze loro attribuite
dagli articoli 4 e 5 del DM relativo alla riallocazione delle
funzioni, dovranno trasmettere entro il 16 gennaio 2012 alla Sezione
regionale della Corte dei Conti, limitatamente ai capitoli degli
Uffici Scolastici Regionali, ed al competente Ufficio di controllo
della Corte dei Conti, per capitoli gestiti dalle Amministrazioni
centrali, gli elenchi mod. 63 C.G., in un unico esemplare, compilati
per ciascun capitolo di bilancio (anche se negativi), distintamente
per le rate o quote di rate di spese fisse e pensioni prescritte al
31 dicembre 2011.
Per le rate di altre spese fisse che fanno capo al titolo delle spese
correnti del bilancio, perente al 31 dicembre 2011, saranno compilati
separati elenchi tenendo presente la disposizione dell'art. 36 della
Legge di Contabilità Generale dello Stato.
Per la gestione riguardante il Fondo edifici di culto, gli elenchi
mod. 63 C.G. delle somme prescritte, andranno trasmessi
esclusivamente dalle suddette R.T.S. interessate ai pagamenti
all'U.C.B. presso il Ministero dell'Interno.
Le R.T.S. dovranno, altresì, trasmettere, entro il 31 gennaio 2012,
agli U.C.B. presso le Amministrazioni centrali, gli elenchi,
compilati per ciascun capitolo di bilancio (anche se negativi), delle
rate o quote di rate di spese fisse rimaste da pagare al 31 dicembre
2011 i cui titoli di spesa siano stati trasportati. Analoghi elenchi
dovranno essere inviati all'U.C.B. presso il Ministero dell'Economia
e delle Finanze per le spese a carico del capitolo 2198 (Politiche
previdenziali / Previdenza obbligatoria e complementare, sicurezza
sociale - trasferimenti agli enti ed organismi interessati /
Interventi / Dipartimento del Tesoro) dello stato di previsione dello
stesso Ministero per l'anno 2011, avente la seguente denominazione:
«Pensioni privilegiate tabellari e decorazioni al valor militare». È
consentito ove l'indicazione nominativa di ciascuna quota o rata
insoluta dovesse risultare molto laboriosa, l'indicazione complessiva
della somma corrispondente alle suddette rate o quote rimaste da
pagare.
Agli stessi U.C.B. deve essere inviata una copia dei modelli 63 C.G.,
relativi alle quote perente di spese fisse, non riguardanti capitoli
attinenti a stipendi.
Le R.T.S provvederanno, inoltre, a comunicare tempestivamente alle
Tesorerie i codici meccanografici e i corrispondenti capitoli cui
imputare gli ordini di pagamento cartacei su ruoli di spesa fissa
inestinti alla chiusura dell'esercizio 2011, non appena riceveranno
il relativo elenco da parte delle medesime Tesorerie, come precisato
alla lettera D) del paragrafo "SPESE DA SISTEMARE".

ADEMPIMENTI DEL MESE DI DICEMBRE 2011

Si premette che le Amministrazioni potranno emettere titoli di spesa
per il nuovo esercizio solamente dopo l'avvenuta apertura alle
scritture contabili dell'esercizio finanziario 2012.

A) Ordini di pagare in conto dell'esercizio 2012.

Gli Uffici Centrali di Bilancio e le R.T.S. potranno registrare, a
partire dal 22 dicembre 2011, nelle scritture del SIRGS, ordini di
pagare a carico dell'esercizio finanziario 2012; dalla stessa data i
relativi mandati informatici potranno essere inviati alla Banca
d'Italia, che li renderà disponibili per le Sezioni di Tesoreria
Provinciale dal mese di gennaio 2012.

B)Ordini di accreditamento in conto dell'esercizio 2012.

Gli ordini di accreditamento, che verranno emessi dalle
Amministrazioni in conto dell'esercizio 2012 e che potranno essere
registrati dagli Uffici Centrali di Bilancio e dalle R.T.S. dopo
l'avvenuta apertura alle scritture contabili dell'esercizio
finanziario 2012, saranno trasmessi, ad iniziare dal giorno 29
dicembre 2011, alla Banca d'Italia che li renderà disponibili per le
Tesorerie dal mese di gennaio 2012.

C) Debito pubblico.

Per l'esatta imputazione dei pagamenti di debito pubblico si fa
riferimento alla Circolare n. 1523, del 13 maggio 1981, con la quale
la Direzione generale del debito pubblico (ora Dipartimento del
tesoro - Direzione II) ha comunicato le variazioni apportate, con
decreto ministeriale del 9 aprile 1981, aiparagrafi 229, 230, 231,
delle Istruzioni Generali sui Servizi del Debito Pubblico, approvati
con D.M. del 20 novembre 1963.
Al riguardo si precisa che l'imputazione in conto competenza o in
conto residui dei pagamenti di debito pubblico, deve essere
effettuata in base alla data di scadenza delle rate di interesse o di
pagabilità dei premi o di rimborsabilità del capitale, fatte salve
le particolari disposizioni dello stesso Dipartimento del Tesoro -
Direzione II - per l'imputazione in conto competenza degli oneri
derivanti da "riaperture di tranches".
Gli interessi, i premi ed i capitali per il rimborso pagabili il 1°
gennaio 2012 fanno parte della competenza dell'esercizio finanziario
2012, in quanto solamente dalla predetta data diventano esigibili.

D) Cedolino Unico

Liquidazione competenze accessorie

Le competenze accessorie, comunicate dai P.O.S. per la liquidazione
nel corrente esercizio finanziario, potranno essere autorizzate dalle
Ragionerie competenti sino al termine ultimo del 14 dicembre 2011.
Tale termine garantisce il rispetto della data valuta dell'ultima
emissione di accessorie entro le festività natalizie nonchè la
rendicontazione dei pagamenti in tempo utile per la chiusura
contabile dell'esercizio finanziario 2011.
Decorso il termine di cui sopra, gli elenchi di competenze accessorie
ancora non autorizzati dalle Ragionerie saranno automaticamente
respinti dal S.I.R.G.S.
Conseguentemente, si invitano le Amministrazioni cui la presente
Circolare è diretta a voler trasmettere gli atti ai competenti
Uffici di controllo in tempo utile tenuto conto dei termini previsti
per l'espletamento dei dovuti riscontri amministrativi.

Piano di riparto

Decorso il predetto termine per l'autorizzazione delle competenze
accessorie non sarà più consentita l'emissione e la registrazione
di decreti di riparto a valere sull'esercizio corrente e i decreti di
riparto all'esame degli U.C.B, ma non ancora registrati saranno
automaticamente restituiti alle Amministrazioni.
Il 15 dicembre il S.I.R.G.S e il SI.CO.GE automaticamente rendono
disponibili sulla cassa e sulla competenza le somme disposte sui
Piani di riparto che alla data non risultino autorizzate. Ciò
consentirà alle Amministrazioni di effettuare gli adempimenti di cui
all'art. 2 - comma 3 del Decreto ministeriale 1 dicembre 2010.

Adempimenti sui pagamenti non andati a buon fine

Nel richiamare quanto illustrato nella Circolare n.39 del 22 dicembre
2010 si rammenta che le Amministrazioni devono richiedere
tempestivamente la riassegnazione ai pertinenti piani gestionali 50
dei capitoli di spesa di Cedolino Unico delle somme, relative ai
pagamenti non andati a buon fine, affluite in entrata. Ciò al fine
di consentire, entro il 31 dicembre, la corretta quantificazione
degli stanziamenti dei piani gestionali 50, i quali devono essere non
inferiori all'ammontare dei pagamenti imputati nell'anno ai medesimi
piani gestionali.

PRESCRIZIONE E PERENZIONE AMMINISTRATIVA

La legge 7 agosto 1985, n. 428, per quanto concerne la prescrizione
delle rate di stipendi, pensioni ed altri assegni, dispone all'art. 2
che il primo comma dell'art. 2 del Regio Decreto -legge 19 gennaio
1939, n. 295, sia sostituito dai seguenti:
«Le rate di stipendio e di assegni equivalenti, le rate di pensione e
gli assegni indicati nel decreto - legge luogotenenziale 2 agosto
1917, n. 1278, dovuti dallo Stato, si prescrivono con il decorso di
cinque anni.
Il termine di prescrizione quinquennale si applica anche alle rate e
differenze arretrate degli emolumenti indicati nel comma precedente,
spettanti ai destinatari o loro aventi causa e decorre dal giorno in
cui il diritto può essere fatto valere».
Per la prescrizione dei ratei di stipendi e pensioni, rimasti
insoluti a seguito del decesso degli aventi diritto, si rinvia alle
apposite istruzioni impartite dal Ministero del Tesoro -Direzione
Generale dei Servizi Periferici, con le circolari n. 4 del 5 novembre
1985 e n. 23 del 5 marzo 1986.
Per quanto riguarda la perenzione si fa presente che l'art. 10, comma
8 del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito in legge, con
modificazioni, dall'art. 1, comma 1 della legge 15 luglio 2011, n.
111, ha stabilito quanto segue: "All'articolo 36 del regio decreto 18
novembre 1923, n. 2440, i commi dal primo al terzo sono sostituiti
dai seguenti: "I residui delle spese correnti e delle spese in conto
capitale, non pagati entro il secondo esercizio successivo a quello
in cui è stato iscritto il relativo stanziamento, si intendono
perenti agli effetti amministrativi. Le somme eliminate possono
riprodursi in bilancio con riassegnazione ai pertinenti capitoli
degli esercizi successivi.
Va tuttavia ricordato, in proposito, che l'articolo 30, comma 11
della legge n. 196 del 2009, in deroga alla suddetta disposizione,
conferisce la facoltà al Ministro dell'Economia e delle Finanze, su
proposta adeguatamente motivata dei Ministri competenti, che illustri
lo stato di attuazione dei programmi di spesa e i relativi tempi di
realizzazione, di prorogare di un ulteriore anno i termini di
conservazione dei residui passivi relativi a spese in conto capitale,
previa valutazione delle cause che ne determinano la necessità, al
fine di evitare l'insorgenza di possibili contenziosi con conseguenti
oneri, limitatamente ai tre esercizi seguenti a quello di entrata in
vigore della richiamata legge n. 196.
Le somme che hanno costituito economie, relative alla prima
annualità di una autorizzazione di spesa pluriennale, con
l'esclusione delle autorizzazioni di spesa permanenti e dei fondi del
personale, del fondo occupazione, del fondo opere strategiche e del
fondo per le aree sottoutilizzate, possono essere reiscritte con la
legge di bilancio, per un solo esercizio finanziario, nella
competenza dell'esercizio successivo a quello terminale
dell'autorizzazione medesima.
Si ritiene opportuno menzionare il comma 33-bis del decreto-legge n.
138 del 2011, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 148 del
2011 che ripristina la disciplina contabile precedente alle novelle
apportate dal decreto-legge n. 98 del 2011 convertito, con
modificazioni, dalla legge n. 111 del 2011, stabilendo che "le somme
stanziate per spese in conto capitale non impegnate alla chiusura
dell'esercizio possono essere mantenute in bilancio, quali residui,
non oltre l'esercizio successivo a quello cui si riferiscono, salvo
che si tratti di stanziamenti iscritti in forza di disposizioni
legislative entrate in vigore nell'ultimo quadrimestre dell'esercizio
precedente. In tal caso il periodo di conservazione è protratto di
un anno".
Si ricorda poi che il comma 7 dell'art., 1 della legge 31 ottobre
2002, n. 246 "Conversione in legge, con modificazioni, del
decreto-legge 6 settembre 2002, n. 194, recante misure urgenti per il
controllo, la trasparenza ed il contenimento della spesa pubblica."
abroga tutte le disposizioni legislative che derogano all'articolo 36
della legge di contabilità generale e riduce ad un solo esercizio
finanziario il termine di cui all'articolo 54, comma 16 della legge
legge 27 dicembre 1997, n. 449.
Per una corretta applicazione di tale norma si rinvia, poi,
all'annuale Circolare del Dipartimento della R.G.S. concernente
l'accertamento dei residui passivi alla chiusura dell'esercizio.
La perenzione non opera nei riguardi dei titoli di spesa che siano
stati già estinti dalle Tesorerie e si trovino tuttora
contabilizzati tra i pagamenti in conto sospeso, per mancanza della
nuova imputazione. Per tali titoli gli U.C.B. e le R.T.S. competenti
dovranno provvedere, con la massima sollecitudine, alla loro
sistemazione, in maniera da rendere possibile la scritturazione;
naturalmente detti titoli non potranno essere restituiti fino a
quando non saranno prodotti in contabilità.

PATRIMONIO

CONTABILITÀ DEI BENI PATRIMONIALI E DEMANIALI

A) Contabilità dei beni mobili patrimoniali.

Come noto, le contabilizzazioni di tutte le variazioni riguardanti i
beni mobili patrimoniali vengono effettuate nel rispetto del decreto
interministeriale 18 aprile 2002 e della Circolare n. 13/2003
riguardante la ristrutturazione del Conto Generale del Patrimonio
dello Stato in attuazione del decreto legislativo n. 279/1997, basata
su una classificazione dei beni, come riportata nell'allegato 1 al
citato decreto interministeriale, raccordata con quella fondata sulla
suddivisione in "categorie". Inoltre, sono da tenere presenti il
D.P.R. n. 254 del 4 settembre 2002, che ha introdotto il Regolamento
concernente le gestioni dei consegnatari e dei cassieri delle
amministrazioni dello Stato, la relativa Circolare n. 32 del 13
giugno 2003, inerente agli adempimenti degli Uffici riscontranti, e
le successive istruzioni fornite con le circolari n. 43 del 12
dicembre 2006, n. 30 dell'8 ottobre 2007, n. 23 del 30 giugno 2009,
n. 33 del 29 dicembre 2009.

1) Contabilità modelli 98 C.G.

Il prospetto delle variazioni annuali dei beni mobili (mod. 98 C.G.),
deve essere prodotto dai consegnatari in originale e copia (corredati
dei buoni di carico e scarico - già Mod. 130 P.G.S. - figlia, con la
relativa documentazione) entro il termine del 15 febbraio 2012, al
competente ufficio riscontrante (U.C.B. o R.T.S.), come prescrive
l'art. 19, comma 2, del citato D.P.R. n. 254 del 4 settembre 2002.
In merito, poi, ai consegnatari che hanno emesso i modelli 98 C.G. e
buoni di carico e scarico (già Mod. 130 P.G.S.) per l'esercizio
2011, utilizzando il Sistema informatico di gestione e controllo dei
beni mobili (GE.CO.) va aggiunto che gli stessi sono esonerati
dall'inviare i suddetti modelli ai competenti Uffici riscontranti, in
quanto saranno questi ultimi Uffici che, nel verificare per via
telematica le scritture definitive dei consegnatari stessi, potranno
stamparli. Ciò stante, nel rispetto di quanto previsto dal citato
D.P.R. n. 254/2002, art. 19, comma 2, si evidenzia che permane
l'obbligo per i consegnatari di trasmettere agli anzidetti Uffici
riscontranti la documentazione giustificativa delle variazioni
intervenute nella consistenza dei beni mobili in dotazione nonchè
l'apposita comunicazione del dirigente responsabile degli acquisti o
del titolare dell'ufficio periferico dalla quale risulti la
validazione delle risultanze contabili evidenziate nel modello 98
C.G.
Si richiama l'attenzione degli Uffici riscontranti a verificare
l'esatta correlazione tra codice di amministrazione e capitoli di
bilancio indicati nei buoni di carico e scarico (già Mod. 130
P.G.S.) soprattutto nei casi si fosse reso necessario il cambio di
codice consegnatario nel sistema S.I.R.G.S./Patrimonio. Infatti, è
sulla base di quanto aggiornato in quest'ultimo sistema che la
procedura GE.CO. opera, consentendo ad uno stesso ufficio di emettere
buoni su capitoli di bilancio di pertinenza di altra amministrazione.
Va ricordato che i dati relativi ai modelli 98 C.G., che gli Uffici
riscontranti approveranno attraverso le apposite funzioni del sistema
GE.CO., verranno trasferiti automaticamente al S.I.R.G.S. - nel
rispetto dei previsti termini - per l'avvenuta integrazione tra i due
sistemi. Ciò, ovviamente, si verificherà a condizione che le
variazioni relative agli esercizi precedenti risultino approvate dai
competenti Uffici riscontranti. Tale integrazione, tra l'altro,
consente il controllo automatico della corrispondenza delle
consistenze presenti nei due ambienti informatici, segnalando - in
caso di discordanza - l'esistenza di incongruenze nel rendiconto ed
impedendo agli Uffici riscontranti l'apposizione del "visto" e la
conseguente trasmissione dei dati al S.I.R.G.S.
Gli Uffici riscontranti non potranno inserire nel S.I.R.G.S.
contabilità validate su GE.CO. e inviate in modalità differente da
quella telematica.
Le Amministrazioni che non ricadono nell'ambito di applicazione del
ricordato Regolamento emanato con il D.P.R. n. 254/2002 (art. 2),
sono tenute ai sensi dell'art. 19, comma 6, a trasmettere il
prospetto delle variazioni nella consistenza dei beni mobili ai
competenti U.C.B. per la formazione del Conto Generale del
Patrimonio, di cui all'art. 36, comma 3, della legge 31 dicembre
2009, n. 196, e successive modificazioni, avendo cura, in ogni caso,
di fornire agli anzidetti Uffici gli elementi necessari per
l'individuazione della classificazione SEC' 95 dei beni in dotazione.
Tuttavia, considerato che le problematiche poste dall'applicazione
del citato art. 19, comma 6, non risultano ancora del tutto superate,
gli Uffici periferici delle Amministrazioni per le quali permangono
dette problematiche continueranno, come per i trascorsi esercizi, a
trasmettere il prospetto in questione alle R.T.S. competenti anche
per il rendiconto dell'esercizio 2011.
Si ricorda che, agli effetti della compilazione di tale Conto
patrimoniale, è necessario che dai prospetti delle variazioni dei
beni mobili risultino distintamente per ciascun Ufficio, categoria,
nonchè relativi codici SEC 95:

- le consistenze iniziali al 1° gennaio 2011;
- gli aumenti per nuovi acquisti con i fondi dell'esercizio 2011
(competenza o residui) con specificazione dei relativi capitoli di
spesa e del corrispondente piano gestionale utilizzato;
- gli aumenti per oggetti ricevuti dagli altri Uffici;
- gli aumenti per prodotti di industrie (qualora risultino prodotti
della lavorazione);
- gli aumenti per sopravvenienze (inclusi i beni acquistati negli
anni precedenti e non contabilizzati a suo tempo) e rettificazioni
contabili e di valore;
- le diminuzioni per vendite (indicando il capitolo d'entrata e il
corrispondente piano gestionale utilizzato);
- le diminuzioni per cessioni ad altri Uffici;
- le diminuzioni per impiego di dotazioni (qualora risultino materie
prime impiegate nella lavorazione);
- le diminuzioni per dismissioni, rettificazioni contabili e di
valore e consumi;
- le diminuzioni per svalutazione anche a seguito di ammortamento;
- le consistenze finali al 31 dicembre 2011.

In particolare, per un'esatta rilevazione del punto di concordanza
tra la situazione patrimoniale e la situazione finanziaria, prevista
dall'art. 36, comma 3, della legge 31 dicembre 2009, n. 196, nel
prospetto delle variazioni dei Beni Mobili i consegnatari dovranno
assicurarsi, per i beni acquistati o venduti rispettivamente assunti
in consistenza o dismessi nell'esercizio, che i dati finanziari
riportino l'indicazione dei capitoli di spesa e di entrata presenti
nel bilancio dell'esercizio 2011, distintamente per competenza e
residui, nonchè del piano di gestione di riferimento; ovviamente
occorrerà verificare che tali dati corris ondano a a•amenti e a
riscossioni avvenuti nell'anno da rendicontare per i quali l'impegno
o l'accertamento siano a quest'ultimo contestuali o precedenti (per i
pagamenti o le riscossioni avvenuti in esercizi anteriori a quello
rendicontato, come già sopra segnalato, è necessario che i relativi
beni vengano contabilizzati tra le sopravvenienze o le insussistenze
senza operare alcuna distinzione tra competenza e residui).
Va da sè che nei casi in cui tra la presa in carico del bene ed il
connesso pagamento, sia intervenuta la chiusura dell'esercizio, si
renderà necessaria la registrazione di detto bene facendo
riferimento al momento dell'impegno della spesa.
Quanto alle vendite, va segnalato che gli stessi consegnatari
dovranno contabilizzare il ricavo, quale movimento di entrata, con
l'annotazione del capitolo risultante dalla quietanza di versamento,
mentre le differenze di valore, in più o in meno rispetto a quello
d'inventario, dovranno essere riportate tra gli aumenti come
rivalutazioni o tra le diminuzioni come svalutazioni.
Si ricorda che, il codice SEC' 95 è richiesto per tutti i beni
soggetti all'inventariazione, compresi quelli provenienti dall'ex
posta patrimoniale "Classificazione residuale" indicata per ciascuna
delle "Categorie" previste e, introdotta, a suo tempo in via
provvisoria, nel piano dei conti per comprendere la consistenza di
tutti i beni precedentemente classificati soltanto per "Categoria"
fino al giugno 2003.
In proposito si fa presente che gli "Automezzi ad uso specifico", di
cui alla tabella della Circolare n. 4/2010 relativa alle aliquote di
ammortamento - costituiti, in via esemplificativa, da mezzi stradali
particolarmente attrezzati da destinare a specifici scopi ed esigenze
(ambulanze, veicoli antincendio, ecc.) oppure da automezzi utilizzati
per particolari attività (ruspe, gru, macchine escavatrici, ecc.) -
vanno ricompresi nella classificazione SEC 95 "Altri mezzi di
trasporto".
Si ritiene, inoltre, utile ricordare che per catalogare i beni
d'incerta collocazione, si dovrà ricorrere alla classificazione SEC
95 denominata "Altri beni materiali prodotti", correlata alla
Categoria VII - Altri beni non classificabili, secondo quanto
riportato nella tabella di corrispondenza allegata alla presente
circolare.
Infine, per i trasferimenti dei beni tra uffici statali dipendenti
anche da Ministeri diversi, si ritiene opportuno richiamare
l'attenzione degli Uffici riscontranti sull'obbligo che alla
contabilità del consegnatario dell'ufficio cedente sia allegata
anche copia del buono di carico (o analogo idoneo documento)
rilasciato dal consegnatario dell'ufficio ricevente. Ove a ciò non
sia stato provveduto, la registrazione contabile relativa
all'operazione di discarico non dovrà essere considerata ai fini
della immissione dei dati nel S.I.R.G.S., fino a quando la situazione
non sarà stata regolarizzata.
A tal fine, i predetti Uffici avranno cura di assumere idonee
iniziative, secondo le istruzioni diramate con la citata Circolare n.
30 del 8 ottobre 2007.
Per gli utenti del sistema GE.CO. il trasferimento dei beni avverrà
con produzione automatica del relativo buono di carico (già Mod. 130
P.G.S.) sull'ufficio ricevente previa accettazione dell'elenco dei
beni proposti ed inseriti nell'apposito buono di scarico (già Mod.
130 P.G.S.) provvisorio emesso dall'ufficio cedente. Si raccomanda di
utilizzare tale funzione automatica per il trasferimento dei beni tra
uffici entro fine anno e comunque prima di effettuare le operazioni
di ammortamento.
Gli U.C.B. e le R.T.S. avranno cura, per il rispetto del termine del
15 febbraio 2012, di adottare opportune iniziative al fine di
acquisire i dati in tempo utile per la loro immissione nel S.I.R.G.S.
entro e non oltre il termine del 30 marzo 2012.
Trascorsa tale data lo stesso S.I.R.G.S. considererà « inadempienti
» tutti gli uffici per i quali non risulti inserita la contabilità.
i
Al fine di ottenere una situazione reale circa il numero degli uffici
inadempienti, è necessario che anche i modelli 98 C.G., che non
presentano variazioni in corso d'esercizio, vengano inseriti nel
Sistema informativo sopra citato.
Per quanto attiene al procedimento che l'ufficio riscontrante è
tenuto a seguire, in caso di ritardata o mancata resa della
contabilità si rinvia alle istruzioni operative fornite con la
Circolare n. 23 del 30 giugno 2009.

2) Rendiconti annuali dei beni durevoli aventi valore non superiore a
cinquecento euro, IVA compresa, e del materiale di facile consumo.

Per completezza di trattazione, si fa richiamo all'adempimento
previsto dall'articolo 22, comma 4, del regolamento di cui al D.P.R.
n. 254/2002, in base al quale, alla fine di ogni esercizio, il
dirigente responsabile degli acquisti di beni e servizi è tenuto a
presentare al titolare del centro di responsabilità e all'ufficio
riscontrante competente il rendiconto annuale del materiale di facile
consumo, unitamente ad una relazione volta ad illustrare le modalità
di acquisizione del materiale stesso.
Secondo quanto già chiarito con la citata Circolare n. 43/2006, si
rammenta che detto adempimento va assolto anche in relazione alla
contabilità dei cosiddetti beni durevoli di valore non superiore a
cinquecento euro, IVA compresa.,in virtù delle attinenze con il
regime giuridico dei beni di facile consumo..
Analogamente alle contabilità di chiusura dei beni mobili
inventariati, il termine di scadenza per la presentazione dei
rendiconti di cui trattasi ai competenti Uffici riscontranti è
fissato al 15 febbraio 2012.
Per quanto concerne, invece, lo svolgimento del riscontro da parte
dei predetti Uffici, considerato che i dati esposti nei rendiconti in
argomento non confluiscono nelle risultanze del Conto Generale del
Patrimonio, non viene stabilito un termine ultimativo. Resta inteso,
ad ogni modo, che detto riscontro dovrà essere espletato in tempi
congrui, ai fini di un'efficace vigilanza, e, comunque, non oltre il
primo semestre dell'anno successivo all'esercizio finanziario di
riferimento. Nel caso di utilizzazione del sistema GE.00., gli uffici
riscontranti possono visualizzare sul medesimo sistema anche le
contabilità relative ai beni durevoli e di facile consumo.

B) Contabilità dei beni mobili demaniali.

1) Beni mobili di valore culturale, biblioteche ed archivi.

Come è noto, per effetto del 2° comma dell'art. 7 del Regolamento di
contabilità generale dello Stato (R.D. 23.05.1924, n. 827) sono da
considerarsi "immobili agli effetti inventariali" i beni mobili
demaniali di proprietà dello Stato consistenti in collezioni e
raccolte d'arte costituite da statue, disegni, stampe, medaglie, vasi
ed oggetti di valore artistico e storico, manoscritti, codici e libri
di valore artistico, ecc., nonchè le pinacoteche e le biblioteche
"pubbliche " statali.
Tali beni, a seguito della classificazione introdotta con il suddetto
decreto interministeriale 18 aprile 2002, vengono attualmente
raggruppati nel Conto generale del patrimonio dello Stato nelle
seguenti poste:

- Beni storici;
- Beni artistici;
- Beni demo-etno-antropologici;
- Beni archeologici;
- Beni librari;
- Beni archivistici;
- Beni paleontologici;
- Opere di restauro.

Ciò premesso, si precisa che ai fini della loro contabilizzazione
nel suddetto Conto patrimoniale gli Istituti e gli Uffici centrali e
periferici del Ministero per i beni e le attività culturali e del
Ministero dell'Istruzione, dell'Università e della Ricerca, sono
tenuti a compilare il prospetto riassuntivo delle variazioni
(rispettivamente il modello 15 e il modello 88) in ossequio alla
vigente normativa (R.D. 26 agosto 1927, n. 1917 e relative istruzioni
del 31 maggio 1928), avendo cura di allegare a tali modelli un
prospetto riepilogativo circa gli elementi che attengano alle
variazioni avvenute per effetto della gestione del bilancio o per
altre cause nella consistenza dei beni, che abbiano come riferimento
la corrispondente posta patrimoniale di cui sopra.
In particolare gli stessi Uffici devono corredare tali prospetti di
ogni notizia utile e più precisamente:

- per le operazioni in aumento, distinguere gli importi dei beni
acquistati con le disponibilità di bilancio (indicando il capitolo
di spesa, competenza e/o residui) da quelli di altra provenienza; per
questi ultimi distinguere altresì l'importo complessivo dei beni
ricevuti in dono, di quelli rinvenuti a seguito di lavori di scavo,
dei beni ricevuti con autorizzazioni da altri Uffici o a norma di
legge, e l'importo complessivo delle sopravvenienze o rettificazioni
e delle eventuali rivalutazioni;
- per le operazioni in diminuzione, distinguere l'importo complessivo
dei beni discaricati con decreti ministeriali, l'importo complessivo
delle insussistenze o rettificazioni nonchè dei beni ceduti con
autorizzazioni ad altri Uffici. Per quanto riguarda i beni
discaricati con i suddetti provvedimenti ministeriali si ricorda di
allegare alla contabilità la copia conforme dell'autorizzazione al
discarico.

È da precisare che i richiamati modelli 15 e 88, da trasmettere in
triplice originale ai competenti Uffici centrali dei suddetti
Ministeri entro il 10 gennaio 2012 una volta riconosciutane la
regolarità, vengono inviati debitamente firmati e in duplice
originale ai coesistenti U.C.B. entro il 20 febbraio 2012 per
consentire la successiva acquisizione al S.I.R.G.S. non oltre il 30
marzo 2012.

2) Strade ferrate e relativi materiali d'esercizio.

Per effetto del 3° comma, sempre dell'art. 7 del Regolamento di
contabilità di Stato, sono altresì da considerare "Beni immobili
agli effetti inventariali" i beni demaniali costituiti dalle strade
ferrate possedute dallo Stato, insieme al materiale mobile necessario
per il loro esercizio, gestite direttamente o affidate a terzi in
concessione governativa.
In relazione a tali beni, la rendicontazione deve riguardare le
risultanze della voce SEC 95 "Strade ferrate e relativi materiali di
esercizio" e degli allegati che la compongono, fermo restando che il
Ministero delle Infrastrutture e dei Trasporti, è chiamato a
predisporre, come richiesto dalla ripetuta Circolare n. 13 del 12
marzo 2003, modelli di rilevazione contabile che attengono a tali
beni per individuare e trasmettere al coesistente U.C.B. le
informazioni necessarie per conoscere la loro consistenza
patrimoniale e le variazioni intervenute nell'esercizio 2011; qualora
non si sia ancora provveduto, sarà necessario produrre un prospetto
riepilogativo circa gli elementi che attengano alle variazioni
avvenute per effetto del bilancio o per altre cause nella consistenza
dei beni, non ultimo l'adozione dei criteri di valutazione richiamati
all'art. 3 del suddetto decreto interministeriale 18 aprile 2002.

C) Contabilità dei beni immobili patrimoniali e demaniali.

In ordine alle contabilità dei beni immobili patrimoniali, le R.T.S.
dovranno riscontrare le predette contabilità, affluite per effetto
dell'intervenuta integrazione direttamente dal sistema REMS (Real
Estate Management System), dell'Agenzia del Demanio a quello della
R.G.S. (S.I.R.G.S.), assicurandosi sia che dette Filiali abbiano
provveduto ad aggiornare i valori secondo le indicazioni contenute
nell'allegato 3, costituente parte integrante del citato decreto
interministeriale 18 aprile 2002, sia che abbiano trasmessa entro il
termine ultimo del 20 gennaio 2012 alle medesime R.T.S. la relativa
documentazione giustificativa di tutte le variazioni effettuate nel
corso dell'intero esercizio.
Analoghi adempimenti dovranno essere osservati con riferimento alle
contabilità dei beni appartenenti al demanio storico-artistico
suscettibili di utilizzazione economica, a seguito dell'avvenuta
integrazione tra i due cennati sistemi informativi anche per i dati
inerenti a detti beni.
Per quanto attiene alle modalità di trasmissione dei documenti
giustificativi delle utilizzazioni e delle variazioni intervenute
nella consistenza dei beni immobili di proprietà dello Stato, giova
ricordare le nuove istruzioni impartite con la Circolare n. 27 del 21
giugno 2010, concernente l'impiego di supporti di memorizzazione
diversi dal cartaceo.
Le citate Filiali avranno sempre cura di inviare, in duplice copia,
alle R.T.S. competenti entro il 15 febbraio 2012 i modelli 91 (come
modificati dalla Circolare n. 13/2003, con l'inserimento di una
colonna per l'indicazione del codice SEC 95), concernenti le
variazioni nella consistenza immobiliare per l'anno 2011, unitamente
al mod. 16 - riassunto delle scritture delle vendite.
Si precisa che ciascun modello 91 deve essere corredato di una nota
esplicativa delle variazioni in aumento o in diminuzione, onde
consentire l'aggiornamento delle scritture tenute dalle R.T.S.
Quanto sopra, ovviamente, vale anche in relazione al modello 91-DSA
concernente i beni appartenenti al demanio storico-artistico
suscettibili di utilizzazione economica. Tale modello, come noto, è
stato introdotto con la Circolare n. 8 dell'11 febbraio 2009.
Con l'occasione, si rammenta, in via generale, che nel Conto Generale
del Patrimonio sono da includere i beni immobili demaniali
suscettibili di utilizzazione economica, ai quali, per effetto
dell'articolo 14, comma 2, del decreto legislativo n. 279/1997, sono
estesi criteri di valutazione basati su principi di carattere
economico, giusta art. 3 del decreto interministeriale 18 aprile
2002.
Per quanto attiene la nota esplicativa posta a corredo del modello 91
o del modello 91- DSA, si sottolinea che devono risultare chiaramente
descritte, con dettagliate indicazioni, sia le cause delle variazioni
sia le provenienze o destinazioni dei beni. In particolare per la
contabilizzazione delle variazioni riguardanti il carico derivante da
lavori di manutenzione straordinaria effettuati o da immobili
costruiti dall'Amministrazione della Difesa e dal Ministero delle
Infrastrutture e dei Trasporti, sarà necessario che il carico in
questione risulti anche da appositi elenchi da produrre
contestualmente all'Ufficio centrale del bilancio presso le
Amministrazioni predette e a quello presso il Ministero dell'Economia
e delle Finanze.
Per le operazioni di scarico, poi, oltre alle indicazioni delle cause
e delle destinazioni, nonchè agli estremi delle leggi e dei
provvedimenti formali che giustificano le operazioni di scarico
effettivo, deve essere fornita ogni notizia utile ai fini della
compilazione delle note esplicative da introdurre nelle schede
patrimoniali. È da precisare in particolare la necessità di
indicare i movimenti compensativi, che si originano tra partite
diverse, per un cambio di categoria o per un trasferimento tra
l'Amministrazione dell'Economia e delle Finanze e quelle del
Ministero della Difesa o del Ministero delle Infrastrutture e dei
Trasporti.
Inoltre, va ricordato che nelle contabilità di che trattasi dovranno
essere riportati anche i valori dei beni aggiornati secondo i nuovi
criteri di valutazione stabiliti con il più volte citato decreto 18
aprile 2002.
In ossequio alla Circolare della R.G.S. n. 15 del 28 aprile 2005, a
supporto delle variazioni avvenute nella consistenza patrimoniale
immobiliare, i citati modelli 91 e 91-DSA dovranno, infine, essere
corredati delle copie degli atti posti in essere dalle Filiali
dell'Agenzia del Demanio in precedenza non trasmesse per giustificati
motivi nel corso dell'anno alle R.T.S. competenti per territorio,
seguendo le modalità di invio di cui alla Circolare RGS n. 27 del 21
giugno 2010.
Le R.T.S., prima di aggiornare le scritture contabili, provvedono a
vistare entro il 30 marzo 2012 le predette contabilità, previo
riscontro con i registri di consistenza, gli schedari e il mod. 23
bis a valore, nonchè con i dati relativi alle variazioni dei beni
che l'Agenzia del Demanio farà confluire nel S.I.R.G.S. Provvedono,
quindi, a compilare e a trasmettere entro il 13 aprile 2012
all"U.C.B. presso il Ministero dell'Economia e delle Finanze il
prospetto riassuntivo dei modelli 91 e 91-DSA, allegando copia degli
stessi, debitamente documentato della nota esplicativa e del mod. 16.
A tale scopo vengono inviati alle R.T.S. da parte dell'U.C.B. presso
il Ministero dell'Economia e delle Finanze alcuni esemplari del
predetto prospetto riassuntivo secondo la classificazione dei beni
medesimi disposta con decreto ministeriale 13 febbraio 1984 (Gazzetta
Ufficiale n. 87 del 28 marzo 1984).
L'U.C.B. presso il Ministero dell'Economia e delle Finanze vigila e
provvede alla sistemazione definitiva delle variazioni ai fini della
produzione delle schede patrimoniali.
Per quanto concerne, infine, il rapporto finanziario - patrimoniale
in ordine alle vendite di beni, si richiama la scrupolosa osservanza
delle disposizioni contenute nella Circolare R.G.S. n. 78 del 14
dicembre 1970. In particolare è necessario assicurare la
concordanza, per il prezzo ricavato dall'Erario per vendite
effettuate nell'esercizio, tra:

a) mod. 91 nella colonna denominata "prezzo ricavato dalla vendita
dell'esercizio in corso (colonna «12»)", prezzo da documentare
allegando copia della quietanza o evidenza informatica della stessa;
b) mod. 16, rigo B;
c) prospetto riepilogativo ultima colonna del quadro I e colonna 2
del quadro II.

Per quanto riguarda il prezzo effettivamente riscosso nell'esercizio
la concordanza dovrà essere assicurata tra:

1. il mod. 16 rigo P;
2. prospetto riassuntivo, colonna 4 del quadro II;
3. mod. 91 informatico, causali D 10 e D 11.

Ove dette concordanze non si verifichino, è necessario che siano
chiariti i motivi delle differenze, particolarmente per quanto
attiene alla riscossione di somme relative a beni venduti e non
ancora discaricati, come pure il discarico di immobili venduti, il
cui ricavo sia stato riscosso nel corso di esercizi precedenti.
Al fine di poter superare le difficoltà incontrate dalle R.T.S. nel
parificare i dati contenuti nella contabilità patrimoniale con
quelli della contabilità finanziaria - a seguito della modifica
apportata al decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 237, dall'art. 1,
comma 1, lettera d) del decreto legislativo 19 novembre 1998, n. 422,
si rammenta che le Filiali dell'Agenzia del demanio, avuta notizia
dai competenti concessionari dell'avvenuta riscossione, devono dame
comunicazione alle Ragionerie Territoriali interessate per le
opportune registrazioni contabili e per la determinazione della
corrispondenza tra il conto finanziario e quello patrimoniale,
secondo quanto a suo tempo richiesto dalla R.G.S. con nota n. 21316
del 26 aprile 2000.
Tale adempimento si è reso necessario, infatti, a seguito del
cennato intervento legislativo, il quale ha disposto che le entrate
sono riscosse dagli agenti della riscossione (già concessionari del
servizio di riscossione dei tributi) senza tenere conto del vincolo
di appartenenza alla circoscrizione in cui ha sede l'ufficio
finanziario competente, consentendo così agli acquirenti dei beni
immobili dello Stato di poter versare il corrispettivo dovuto presso
l'agente della riscossione di una provincia diversa da quella in cui
è ubicato il cespite acquistato.

***

Allo scopo di poter rispettare le prescrizioni dell'articolo 14 del
D.Lgs n. 279/1997 e, quindi, di includere nel Conto Generale del
Patrimonio i beni immobili demaniali suscettibili di utilizzazione
economica, analogamente alle comunicazioni rese dalle filiali
dell'Agenzia del Demanio, anche le Amministrazioni dello Stato,
limitatamente ai beni di propria stretta pertinenza, sono tenute,
entro il 15 febbraio 2012, a comunicare con apposita nota ai
competenti uffici riscontranti, per ciascun bene, i dati concernenti
il codice SEC 95, il numero d'ordine, la descrizione ed il valore.

CALENDARIO DEGLI ADEMPIMENTI

22 novembre 2011 Termine ultimo, da parte delle Amministrazioni
centrali, per far pervenire ai competenti U.C.B. dei decreti di
assegnazione fondi emessi ai sensi della legge 17.8.1960, n. 908.
30 novembre 2011 Termine ultimo, da parte delle Amministrazioni
centrali e periferiche, per far pervenire gli ordini di
accreditamento di contabilità ordinaria ai competenti U.C.B. e alle
R.T.S..
5 dicembre 2011 Termine ultimo per far pervenire agli Uffici Centrali
del bilancio e alle R.T.S. competenti gli ordini di pagare da parte
delle Amministrazioni centrali e periferiche;
9 dicembre 2011 - Termine ultimo, da parte delle Amministrazioni
centrali e periferiche, per far pervenire gli ordini di
accreditamento di contabilità speciale ai competenti U.C.B. e alle
R.T.S.;
- Termine ultimo entro il quale il S.I.R.G.S. trasmette alla Banca
d'Italia gli ordini di accreditamento di contabilità ordinaria.
14 dicembre 2011 - Termine ultimo entro il quale le Ragionerie
competenti autorizzano la liquidazione delle competenze accessorie
comunicate dai P.O.S.
15 dicembre 2011 - Termine ultimo entro il quale il S.I.R.G.S.
trasmette alla Banca d'Italia gli ordini di accreditamento di
contabilità speciale.
20 dicembre 2011 - Termine ultimo per gli U.C.B. e le R.T.S. per
validare i mandati informatici.
- Termine per l'invio alle Tesorerie da parte delle Amministrazioni
emittenti, degli ordinativi tratti su ordini di accreditamento per i
quali può essere operato il trasporto;
- Termine anche per l'invio alle Tesorerie di:

1. titoli tratti su ordini di accreditamento non trasportabili con
esclusione di quelli che riguardano il pagamento di retribuzioni o il
riversamento di ritenute o il versamento al bilancio dello Stato
delle rimanenze sugli ordini di accreditamento inferiori ad euro 5,16
(vedi "Spese da sistemare", lettera E);
2. ordinativi tratti sulle contabilità speciali e tutti gli altri
titoli emessi dalle Amministrazioni periferiche, compresi quelli
emessi su ruoli di spesa fissa.

21 dicembre 2011 - Termine ultimo per l'accettazione dei mandati
informatici in conto dell'esercizio 2011 da parte delle Tesorerie.
22 dicembre 2011 - Data di inizio della registrazione nelle scritture
del S.I.R.G.S.. degli ordini di pagare a carico dell'esercizio 2012,
da parte degli U.C.B. e delle R.T.S. competenti.
29 dicembre 2011 - Data di inizio della trasmissione alla Banca
d'Italia, che li renderà disponibili per le Tesorerie dal mese di
gennaio 2012 , degli ordini di accreditamento emessi dalle
Amministrazioni in conto dell'esercizio 2012.
30 dicembre 2011 - Termine ultimo per l'accettazione, da parte degli
U.C.B. e delle R.T.S., di eventuali atti d'impegno ad eccezione di
quelli derivanti da leggi pubblicate nel mese di dicembre;
- Termine per il versamento, da parte dei funzionari delegati, delle
rimanenze uguali o inferiori ad Euro 5,16 con imputazione al capitolo
"Entrate eventuali e diverse" del bilancio del Ministero su cui fanno
carico gli ordini di accreditamento emessi.
31 dicembre 2011 - Termine ultimo entro il quale possono essere
pagati gli ordinativi «trasportati» emessi nell'esercizio precedente;
10 gennaio 2012 - Termine per l'invio dei prospetti riassuntivi delle
variazioni dei beni mobili di valore culturale, biblioteche ed
archivi (modelli 15 e 88) ai competenti Uffici Centrali delle
Amministrazioni per i beni e le attività culturali e
dell'istruzione, università e ricerca - ex università e ricerca, da
parte degli Istituti ed Uffici Centrali e periferici.
Termine per l'invio, agli U.C.B. presso i vari Ministeri ed al
Dipartimento del Tesoro - Direzione V (Ufficio I) della contabilità
amministrativa delle entrate da parte degli Uffici riscontranti e
delle Agenzie Fiscali;
11 gennaio 2012 - Termine ultimo per far pervenire alle Tesorerie, da
parte dei funzionari delegati, la richiesta per gli ordini di
accreditamento da trasportare.
13 gennaio 2012 - Termine previsto per la segnalazione via
informatica da parte delle Tesorerie del trasporto degli ordini di
accreditamento.
16 gennaio 2012 - Termine per l'inoltro alla Sezione Regionale della
Corte dei Conti limitatamente ai capitoli degli Uffici scolastici
regionali e alla Corte dei conti, per le Amministrazioni centrali da
parte delle R.T.S., degli elenchi mod. 63 C.G. delle spese fisse e
pensioni prescritte alla chiusura dell'esercizio.
19 gennaio 2012 - Termine per l'inoltro, da parte delle Tesorerie, ai
funzionari che 20 gennaio 2012 hanno ricevuto sub-anticipazioni
dell'elenco degli ordini di prelievo rimasti inestinti al 31 dicembre
2011.
20 gennaio 2012 - Termine ultimo per l'invio da parte delle Filiali
dell'Agenzia del Demanio della documentazione giustificativa delle
variazioni effettuate per i beni immobili nel corso dell'intero
esercizio.
25 gennaio 2012 - Termine per l'inoltro, da parte dei funzionari
delegati, alle Amministrazioni e agli U.C.B. nonchè alle R.T.S.
competenti, dei rendiconti delle aperture di credito relative al II
semestre.
31 gennaio 2012 - Termine per l'inoltro, da parte dei funzionari
delegati alle Tesorerie,di un prospetto, in duplice copia, degli
ordini di accreditamento in tutto o in parte inestinti alla chiusura
dell'esercizio;
- Termine per l'inoltro, da parte dei funzionari delegati agli U.C.B.
e alle R.T.S. competenti, degli elenchi 62 C.G., in doppio esemplare,
delle spese delegate insoddisfatte al 31 dicembre 2011 e da
trasportare al nuovo esercizio, corredati dell'elenco analitico dei
creditori e delle singole somme da pagare;
- Termine per l'inoltro, da parte delle R.T.S., agli U.C.B. presso le
Amministrazioni centrali. degli elenchi delle rate o quote di rate
delle spese fisse e pensioni rimaste da pagare al 31 dicembre 2011 e
di quelle andate in perenzione amministrativa alla stessa data.
10 febbraio 2012 - Termine per l'inoltro, da parte delle Tesorerie:

1. ai funzionari delegati dell'elenco, in doppio esemplare (mod.32-
bis C.G.), degli ordinativi tratti su ordini di accreditamento e
rimasti insoluti al 31 dicembre 2011 alla chiusura dell'esercizio;
2. ai funzionari delegati titolari di contabilità speciali, per
l'annullamento degli ordinativi tratti sulle stesse contabilità
rimasti inestinti alla fine dell'esercizio successivo a quello di
emissione e se riguardano ordinativi tratti su contabilità speciali
accesi ad Enti militari, di quelli inestinti alla fine dello stesso
esercizio di emissione;
3. agli U.C.B. e alle R.T.S. competenti, dell'elenco degli ordinativi
tratti su ordini di accreditamento rimasti insoluti.

15 febbraio 2012 - Termine ultimo per l'invio, da parte degli uffici
dei consegnatari, dei prospetti delle variazioni annuali dei beni
mobili patrimoniali - mod. 98 C.G. ai competenti U.C.B. per gli
uffici centrali, ed alle R.T.S. per gli uffici periferici;
- Termine ultimo per l'invio, ai sensi dell'art. 19, comma 6, del DPR
n. 254/2002, del prospetto delle variazioni nella consistenza dei
beni mobili da parte dei soggetti obbligati alla resa del conto
giudiziale dei beni loro affidati, nonchè da parte degli uffici dei
consegnatari delle Amministrazioni dello Stato non ricadenti
nell'ambito di applicazione del citato DPR n. 254/2002.
- Termine per l'invio, da parte del dirigente responsabile degli
acquisti di beni e servizi agli U.C.B. e alle R.T.S. competenti, dei
rendiconti concernenti il materiale di facile consumo e i beni
durevoli di valore non superiore a cinquecento curo, IVA compresa;
15 febbraio 2012 - Termine ultimo per l'inoltro, da parte dei
funzionari delegati, agli U.C.B. e alle R.T.S. competenti, degli
elenchi suppletivi delle spese delegate insoddisfatte, non iscritte
per circostanze particolari negli elenchi principali mod. 62 C.G.
inviati nel mese di gennaio;
- Termine ultimo per l'invio in duplice copia alle R.T.S. competenti
dei modelli 91(come modificati dalla Circolare n. 13/2003, con
l'inserimento di una colonna per l'indicazione del codice SEC 95)
concernenti le variazioni annuali alla consistenza immobiliare
unitamente al modello 16 - riassunto delle scritture delle vendite -
da parte delle Filiali dell'Agenzia del Demanio;
- Termine ultimo per l'invio in duplice copia alle R.T.S. competenti
dei modelli 91-DSA (modello introdotto dalla Circolare n. 8/2009)
-concernenti le modifiche intervenute nella consistenza dei beni del
demanio storico-artistico suscettibili di utilizzazione economica -
da parte delle Filiali dell'Agenzia del Demanio;
- Termine ultimo per l'invio di apposita nota alle R.T.S. competenti
da parte delle Filiali dell'Agenzia del Demanio dei dati relativi ai
beni del demanio storico-artistico concernente, in particolare, il
codice SEC 95, il numero d'ordine, la descrizione e il valore;
- Termine ultimo per l'invio agli Uffici riscontranti, da parte delle
Amministrazioni della Difesa e delle Infrastrutture e dei Trasporti,
dei dati relativi ai beni demaniali, di propria pertinenza,
suscettibili di utilizzazione economica.
20 febbraio 2012 - Termine per l'invio agli U.C.B. presso le
Amministrazioni per i beni e le attività culturali e
dell'istruzione, dell'università e della ricerca, dei prospetti
riassuntivi delle variazioni dei beni mobili demaniali di valore
culturale, biblioteche ed archivi (modelli 15 e 88).
30 marzo 2012 - Termine ultimo per l'invio delle prenotazioni per
modifica di imputazione nonchè per riduzione dell'importo o per
annullamento delle quietanze di versamento, tramite S.I.E.
- Termine ultimo per la presentazione del rendiconto suppletivo dei
funzionari delegati.
- Termine ultimo per l'inserimento al SIRGS da parte degli uffici
riscontranti dei dati delle variazioni della consistenza dei beni
mobili.
13 aprile 2012 - Termine ultimo per le Tesorerie di eseguire le
variazioni da apportare ai versamenti, prenotate dagli U.C.B. e dalle
R.T.S..
- Termine per provvedere, da parte delle R.T.S., all'invio all'U.C.B.
presso il Ministero dell'Economia e delle Finanze del prospetto
riassuntivo dei modelli 91 e 91-DSA, con allegata copia dei modelli
stessi, debitamente documentati della nota esplicativa e del mod. 16,
relativi ai beni immobili patrimoniali.
20 aprile 2012 - Termine ultimo per le Tesorerie per rendere
disponibili al S.I.E. le variazioni di entrata effettuate;
- Termine ultimo per la trasmissione, da parte delle Tesorerie:

1. agli Uffici di controllo della Corte dei Conti i decreti di
variazione o di riduzione mod.15 C.G., le schede mod. 14 C.G.,
nonchè una copia dei mod. 34 C.G., relativi agli ordini di
accreditamento rimasti in tutto o in parte inestinti;
2. all'U.C.B. o alla R.T.S. competente due copie del suddetto modello
34 C.G., di cui una da inoltrare all'Amministrazione che gestisce il
capitolo.
30 giugno 2012 - Termine ultimo per l'emissione, da parte delle
Amministrazioni, degli ordini di accreditamento per la sistemazione
contabile degli ordinativi emessi e pagati negli esercizi 2010 e
precedenti e ancora scritturati al conto sospeso "collettivi".

*************

MODELLI RICHIAMATI NELLE "ISTRUZIONI OPERATIVE" E UFFICI
PREPOSTI ALLA LORO EMISSIONE

Mod. 14 C. G. ( a cura delle Tesorerie)
Scheda prenotazione buoni e ordinativi su ordini di accreditamento.
Mod. 15 C. G. (a cura delle Tesorerie)
Decreto di riduzione degli ordini di accreditamento in tutto o in
parte inestinti alla chiusura dell'esercizio.
Mod. 15 Rag. Cent. (a cura del Ministero per i beni e le attività
culturali)
Prospetto riassuntivo delle variazioni annuali dei beni mobili
demaniali di valore culturale, biblioteche ed archivi.
Mod. 16 (a cura delle Filiali dell Agenzia del Demanio)
Riassunto delle scritture delle vendite dei beni immobili.
Mod 23 bis (a cura delle Filiali dell'Agenzia del Demanio)
Riepilogo a valore delle partite vigenti riguardanti beni immobili
discaricate nell'esercizio (appendice al mod. 23).
Mod. 31 C. G. (a cura del Funzionario delegato)
Ordinativo di pagamento su ordine di accreditamento.
Mod. 31 - bis C. G. (a cura del Funzionario delegato)
Buono su ordine di accreditamento per prelevamento in contanti.
Mod. 66 T/31 - ter C. G (a cura delle Tesorerie)
Elenco degli ordinativi e dei buoni estinti tratti sull'ordine di
accreditamento prodotto automaticamente dalle stesse Tesorerie.
Mod. 31 - quater C.G. (a cura del Funzionario delegato)
Buono speciale su ordine di accreditamento.
Mod. 31 - quinquies C. G. (a cura del sub- funzionario delegato)
Elenco di prelevamento su sub-anticipazione.
Mod. 32 - bis C. G. (a cura delle Tesorerie)
Elenco degli ordinativi su ordine di accreditamento rimasti inestinti
alla fine dell'esercizio e trasportati all'esercizio successivo.
Mod. 34 C. G. (a cura delle Tesorerie)
Elenco degli ordini di accreditamento rimasti in tutto o in parte
inestinti.
Mod. 62 C. G. (a cura del Funzionario delegato)
Elenco delle spese variabili, d'ordine e obbligatorie insoddisfatte
alla chiusura dell'esercizio.
Mod. 63 C. G. (a cura delle Direzioni territoriali dell'Economia e
delle Finanze)
Elenco delle rate di spese fisse perente o prescritte alla chiusura
dell'esercizio.
Mod. 79 R. T (a cura della Banca d'Italia)
Elenco dei titoli pagati in conto sospeso in attesa di nuova
imputazione.
Mod. 88 Rag. Cent. (a cura del Ministero dell'istruzione,
dell'università e della ricerca Prospetto riassuntivo delle
variazioni annuali nei beni mobili demaniali di valore culturale,
biblioteche ed archivi.
Mod. 89 T (a cura delle Tesorerie)
Schede di contabilità speciale tenute dalla Banca d'Italia.
Mod. 91 e Mod 91 informatico (a cura delle Filiali dell'Agenzia del
Demanio)
Situazione dei beni immobili disponibili alla fine dell'esercizio.
Mod. 91-DSA (a cura delle Filiali dell'Agenzia del demanio)
Prospetto riassuntivo delle variazioni intervenute nella consistenza
dei beni immobili appartenenti al demanio storico-artistico
suscettibili di utilizzazione economica.
Mod. 98 C. G. - (a cura dell'Ufficio del Consegnatario)
Prospetto per «categoria» e classificazione SEC' 95 delle variazioni
annuali nella consistenza dei beni mobili patrimoniali del singolo
ufficio consegnatario.
Buono di carico e scarico - già Mod. 130 P.G.S. (a cura dell'Ufficio
del Consegnatario). Modello per il carico e scarico dei beni mobili
di proprietà dello Stato.
Mod. 100 T (a cura delle Tesorerie)
Elenco dei titoli da trasportare e di quelli colpiti da perenzione,
distintamente per competenza e residui.
Mad.108 C.G. (a cura delle Tesorerie)
Eventuali segnalazioni negative desunte dai mod. 34 C.G. e mod.
31-bis C.G. da comunicare all'Ufficio centrale del bilancio.

ABBREVIAZIONI

D.A.G. - Dipartimento dell'Amministrazione Generale, del Personale e
dei Servizi
D.A.R. - Decreto accertamento residui passivi
D.M. - Decreto Ministeriale
D.P.R. - Decreto del Presidente della Repubblica
GE.CO. - Sistema informatico di gestione e controllo dei beni mobili
I.G.B. - Ispettorato Generale del Bilancio
I.G.F. - Ispettorato Generale di Finanza
I.G.I.C.S. - Ispettorato Generale per l'Informatizzazione della
Contabilità di Stato
I.Ge.P.A. - Ispettorato Generale per la Finanza delle Pubbliche
Amministrazioni
I.S.T. - Istruzioni sul Servizio di Tesoreria dello Stato
P.O.S. - Punti Ordinanti della Spesa
R.D. - Regio Decreto
R.E.M.S. - Real Estate Management System (Sistema informativo
dell'Agenzia del Demanio)
R.G.S. - Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato
R.T.S. - Ragioneria Territoriale dello Stato
S.E.C.95 - Sistema Europeo dei Conti 1995 (adottato con regolamento
del Consiglio dell'Unione europea n.2223/96 del 25 giugno 1996)
S.E.P.A. - Single Euro Payments Area
S.I.E. - Sistema Informativo Entrate
SI.CO.GE - Sistema informativo per la gestione integrata della
contabilità economica e finanziaria
SIGMA - DAP - Sistema informativo di gestione della contabilità dei
beni, dei materiali e dei conti giudiziali degli Istituti
penitenziari facenti capo al Ministero della giustizia - Dipartimento
dell'Amministrazione Penitenziaria e Dipartimento della Giustizia
Minorile.
S.I.R.G.S. - Sistema Informativo della Ragioneria Generale dello
Stato
U.C.B. - Ufficio Centrale del Bilancio
U.C.R. - Ufficio Centrale di Ragioneria

BENI MOBILI PATRIMONIALI
TABELLA DI CORRISPONDENZA TRA "CATEGORIE" E "CLASSIFICAZIONE SEC 95"


Parte di provvedimento in formato grafico