Serie Generale n. 33 del 9-2-2021
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 16 dicembre 2020
Funzionamento dell'imposta locale di consumo a Campione d'Italia. (21A00787) (GU Serie Generale n.33 del 09-02-2021)

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE

Visto l'art. 1, commi da 559 a 572, della legge 27 dicembre 2019,
n. 160, che ha istituito l'imposta locale sul consumo di Campione
d'Italia (ILCCI) che si applica dal 1° gennaio 2020 alle forniture di
beni, alle prestazioni di servizi nonchè alle importazioni
effettuate nel territorio del comune per il consumo finale, compresa
l'introduzione di beni provenienti dal territorio dell'Unione
europea;
Visto il comma 562 del predetto art. 1, il quale prevede che con
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, di natura non
regolamentare, sono individuate le prestazioni di servizi
assoggettate ad imposta locale secondo criteri di territorialità
analoghi a quelli previsti dalla legge federale svizzera in materia
di imposta sul valore aggiunto;
Visto il comma 566 del predetto art. 1, il quale prevede che con
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, di natura non
regolamentare, sono stabiliti i termini e le modalità di versamento,
di accertamento e di riscossione della predetta imposta locale sul
consumo di Campione d'Italia, i casi di esonero dall'obbligo di
presentazione della dichiarazione dell'imposta, nonchè gli ulteriori
casi in cui il Comune di Campione d'Italia può esercitare la
potestà regolamentare in relazione alla medesima imposta e prevede,
altresì che con il medesimo decreto possono essere individuate, in
conformità alla legge federale svizzera, le operazioni esenti ed
escluse nonchè le franchigie applicabili alle importazioni compresa
l'introduzione di beni provenienti dal territorio dell'Unione
europea;
Visto il comma 568 del predetto art. 1 il quale dispone che, per le
operazioni poste in essere nel periodo compreso tra il 1° gennaio e
il 30 giugno 2020, l'imposta è riscossa secondo termini e modalità
stabilite con il decreto di cui al comma 566;
Visto il comma 572 del predetto art. 1, il quale stabilisce che per
i soggetti residenti nel territorio del Comune di Campione d'Italia
non trovano applicazione le limitazioni previste per i residenti
delle zone di frontiera, di cui all'art. 4, commi 1 e 2, del
regolamento Ministro dell'economia e delle finanze n. 32 del 2009 e
che, con il decreto previsto dall'art. 1, comma 566, della legge n.
160 del 2019 siano altresì fissate per detti soggetti le franchigie
di cui al medesimo regolamento n. 32 del 2009, coerentemente con le
disposizioni dell'Unione europea in materia di fissazione delle
franchigie doganali;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, concernente istituzione e disciplina dell'imposta sul valore
aggiunto;
Visto l'art. 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471;
Visto il comma 5, lettera b), dell'art. 52 del decreto legislativo
n. 446 del 1997;
Visto l'art. 63 del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300,
concernente le competenze dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli;
Visto il decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196, concernente
«Codice in materia di protezione dei dati personali»;
Vista la direttiva 2006/112/CE del Consiglio del 28 novembre 2006,
relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto;
Visto l'art. 1, commi da 161 a 168, della legge 27 dicembre 2006,
n. 296;
Vista la direttiva 2008/118/CE del Consiglio del 16 dicembre 2008,
relativa al regime generale delle accise;
Visto il regolamento adottato con il decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze 6 marzo 2009, n. 32, recante norme per
l'esenzione dall'imposta sul valore aggiunto e dalle accise per le
merci importate da viaggiatori provenienti da Paesi terzi;
Visto l'art. 41 del regolamento (CE) n. 1186/2009 del Consiglio del
16 novembre 2009, relativo alla fissazione del regime comunitario
delle franchigie doganali per le merci contenute nei bagagli
personali dei viaggiatori;
Visto il regolamento (UE) n. 952/2013 del Parlamento europeo e del
Consiglio del 9 ottobre 2013 che istituisce il codice doganale
dell'Unione;
Visto il regolamento (UE) 2016/679 del Parlamento europeo e del
Consiglio, del 27 aprile 2016, relativo alla protezione delle persone
fisiche con riguardo al trattamento dei dati personali, nonchè alla
libera circolazione di tali dati;
Visto l'art. 1 del decreto-legge 22 ottobre 2016, n. 193,
convertito, con modificazioni, dalla legge 1° dicembre 2016, n. 225;
Vista la direttiva (UE) 2019/475 del Consiglio del 18 febbraio
2019, recante la modifica delle direttive 2006/112/CE e 2008/118/CE,
ai fini dell'inclusione del Comune di Campione d'Italia e delle acque
italiane del Lago di Lugano nel territorio dell'Unione e nell'ambito
territoriale di applicazione della direttiva 2008/118/CE relativa al
regime generale delle accise;
Visto, in particolare, l'art. 1 della predetta direttiva, che
modifica l'art. 6 della direttiva 2006/112, al fine di prevedere che
Campione d'Italia e le acque italiane del Lago di Lugano, pur facendo
parte del territorio dell'Unione europea, restano esclusi dalla
applicazione territoriale della direttiva IVA;
Visto, in particolare, il considerato n. 3 della predetta direttiva
(UE) 2019/475 che, al fine di garantire condizioni di parità, fra
gli operatori economici stabiliti in Svizzera e quelli stabiliti nel
Comune di Campione d'Italia, prevede l'introduzione di un regime di
imposizione indiretta locale, in linea con l'imposta sul valore
aggiunto svizzera;
Viste le disposizioni di cui all'art. 1, commi da 784 a 815, della
legge 27 dicembre 2019, n. 160;
Considerata la necessità di emanare le disposizioni di attuazione
per la introduzione dell'imposta locale di consumo di Campione
d'Italia;

Decreta:

Art. 1


Definizioni

1. Ai fini del presente decreto si intende per:
a) ILCCI: l'imposta locale di consumo istituita nel Comune di
Campione d'Italia dall'art. 1, comma 559, della legge 27 dicembre
2019, n. 160;
b) soggetto attivo d'imposta: il Comune di Campione d'Italia;
c) comune: il territorio del Comune di Campione d'Italia;
d) fornitura di beni: il trasferimento verso corrispettivo del
potere di disporre di un bene presente nel territorio del comune come
proprietario;
e) prestazione di servizi: obbligazioni di fare, non fare e di
permettere, quale ne sia la fonte, rese verso corrispettivo, nel
comune;
f) importazione: immissione in libera pratica e contemporanea
immissione in consumo nel territorio del comune di beni provenienti
da Paesi terzi;
g) introduzione da Stati dell'Unione europea: introduzione nel
territorio del comune di beni provenienti da Stati membri dell'Unione
europea;
h) esportazione: spedizione o trasporto di beni fuori dal
territorio dell'Unione europea;
i) trasferimento di beni nell'Unione europea: spedizione o
trasporto di beni dal territorio del comune al territorio dell'Unione
europea;
l) bagagli personali: i bagagli che il viaggiatore è in grado di
presentare all'ufficio delle dogane al momento del suo arrivo nonchè
quello che presenta a tale ufficio in un secondo tempo, a condizione
che comprovi che è stato registrato come bagaglio al seguito, al
momento della partenza, presso il vettore che ha provveduto al
trasporto del viaggiatore;
m) ufficio delle dogane: ufficio dell'Agenzia delle dogane e dei
monopoli competente per il Comune di Campione d'Italia.

Art. 2


Ambito di applicazione

1. L'ILCCI si applica alle forniture di beni e alle prestazioni di
servizi effettuate da soggetti passivi d'imposta nel comune nei
confronti di consumatori finali nonchè alle importazioni di beni
effettuate da consumatori finali, compresa l'introduzione di beni
provenienti dal territorio dell'Unione europea.

Art. 3


Consumatori finali

1. Ai fini dell'ILCCI è consumatore finale chiunque, a prescindere
dalla forma giuridica, importa beni o introduce beni da Paesi dell'UE
o acquista beni e servizi nel comune per finalità estranee
all'esercizio d'impresa, arte o professione. È, inoltre, consumatore
finale chiunque importa beni o introduce beni da Paesi dell'UE o
acquista beni e servizi nel comune per l'effettuazione di operazioni
escluse dall'imposta ai sensi dell'art. 16. In ogni caso non è
considerato consumatore finale il Comune di Campione d'Italia, in
quando soggetto attivo d'imposta.

Art. 4


Presupposto soggettivo

1. È soggetto passivo d'imposta chiunque, a prescindere dalla
forma giuridica, effettua nell'esercizio d'impresa, arte o
professione, anche svolta in via non esclusiva, forniture di beni e
prestazioni di servizi, diversi da quelli esclusi dall'imposta ai
sensi dell'art. 16, nei confronti di consumatori finali nonchè il
consumatore finale che importa beni provenienti da Paesi terzi o
introduce nel comune beni provenienti dal territorio dell'Unione
europea.

Art. 5


Identificazione dei soggetti passivi d'imposta
che svolgono attività d'impresa arte o professione

1. I soggetti passivi dell'ILCCI che svolgono attività d'impresa,
arte o professione sono individuati dall'identificativo IVA
attribuito dall'Italia ai sensi dell'art. 35 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, o, in
alternativa, dal codice EORI o dal numero di iscrizione al registro
delle imprese, all'albo professionale o ai registri professionali.
2. I soggetti non residenti e non domiciliati nè stabiliti nel
Comune di Campione d'Italia adempiono agli obblighi derivanti
dall'applicazione dell'ILCCI secondo modalità e condizioni che
saranno determinate con provvedimento del comune da emanarsi entro
trenta giorni dalla pubblicazione del presente decreto.

Art. 6


Luogo delle forniture di beni

1. Le forniture di beni si considerano effettuate nel comune se, al
momento della consegna o della messa a disposizione del consumatore
finale, il bene si trova nel territorio del comune.

Art. 7


Importazione di beni da Paesi extra UE

1. L'ILCCI relativa ai beni importati da consumatori finali è
accertata, liquidata e riscossa per ciascuna operazione dall'Ufficio
delle dogane secondo le modalità e i termini previsti per i diritti
di confine. L'Ufficio delle dogane trasmette al Comune di Campione
d'Italia, conformemente a quanto disposto dal successivo art. 10, la
documentazione relativa alle operazioni di importazione e versa,
secondo modalità e condizioni da concordare con il comune, l'imposta
riscossa.
2. Si considerano eseguite dal consumatore finale le importazioni
effettuate da soggetti che non forniscono all'Ufficio delle dogane le
informazioni di cui all'art. 20, commi 2 e 3.
3. Non si considerano importati i beni precedentemente esportati o
trasferiti fuori dal comune per essere sottoposti a lavorazione,
riparazione o perizia, nonchè i beni importati o introdotti nel
comune per le medesime finalità. La disposizione si applica a
condizione che le prestazioni eseguite sui beni siano comprovate dai
documenti fiscali o dai documenti commerciali rilasciati dal
prestatore.
4. L'imposta è commisurata, con le aliquote indicate nell'art. 19,
al valore dei beni importati determinato ai sensi delle disposizioni
in materia doganale, aumentato dell'ammontare dei diritti doganali
dovuti e dell'ammontare delle spese di inoltro fino al comune che
figurano sul documento di trasporto.
5. Nell'ambito della convenzione di cui all'art. 10, il Comune di
Campione d'Italia può riconoscere all'Agenzia delle dogane e dei
Monopoli, a titolo di ristoro dei costi sostenuti per l'attività
svolta, un importo forfettario non eccedente l'1% dell'ILCCI riscossa
sulle importazioni.
6. L'ILCCI dovuta all'importazione non è riscossa per importi non
superiori a cinque euro o al corrispondente controvalore in franchi
svizzeri, calcolato secondo le disposizioni del codice doganale.

Art. 8


Introduzione di beni provenienti dall'Italia
o da altri Stati dell'Unione europea

1. L'ILCCI relativa alla introduzione nel comune, da parte di
consumatori finali, di beni provenienti dall'Italia o da altri Stati
dell'Unione europea, anche nel caso in cui la cessione di beni in
Italia sia stata effettuata ai sensi dell'art. 38-quater del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e sia stata
chiesta all'Ufficio doganale l'apposizione del visto sulla fattura o
sul documento equivalente ai fini della prova dell'uscita dei beni
dal territorio doganale dell'Unione europea e dello sgravio o
rimborso dell'IVA, è versata al comune da detto consumatore finale
entro trenta giorni dalla data dell'effettuata operazione, secondo
modalità e condizioni che saranno determinate dal Comune di Campione
d'Italia con specifico provvedimento da emanare entro trenta giorni
dall'entrata in vigore del presente decreto.
2. Al fine di consentire il necessario controllo e accertamento
dell'imposta da parte del Comune di Campione d'Italia sulle
operazioni di cui al comma 1, l'Ufficio delle dogane competente
trasmette al comune i relativi dati, conformemente a quanto previsto
dal successivo art. 10.
3. Il consumatore finale non è tenuto al pagamento dell'ILCCI se
prova che il bene è stato assoggettato all'IVA in via definitiva in
Italia o in altro Stato dell'Unione europea.

Art. 9


Vendite a distanza con destinazione nel comune

1. Per le importazioni di beni e per le introduzioni nel comune di
beni provenienti dall'Italia o da altri Stati dell'Unione europea,
trasportati o spediti dal fornitore o da terzi per suo conto a favore
di consumatori finali residenti o domiciliati nel comune, l'imposta
è dovuta da detto consumatore finale secondo le modalità, termini e
condizioni di cui al precedente art. 8.

Art. 10


Comunicazione dei dati

1. Sulla base di apposita convenzione, stipulata ai sensi dell'art.
15 della legge 7 agosto 1990, n. 241, l'Agenzia delle dogane e dei
monopoli fornisce al comune i dati necessari al controllo del
corretto versamento dell'ILCCI da parte dei soggetti passivi; i dati
forniti non possono essere eccedenti rispetto a tale finalità.
2. L'Agenzia delle dogane e dei monopoli fornirà i dati previa
preliminare comunicazione al Garante per la protezione dei dati
personali, ai sensi dell'art. 2-ter, comma 2, del decreto legislativo
30 giugno 2003, n. 196, come novellato dal decreto legislativo 10
agosto 2018, n. 101, per l'adeguamento al regolamento (UE) 2016/679
del Parlamento europeo e del Consiglio del 27 aprile 2016.

Art. 11


Beni trasportati nei bagagli personali di soggetti residenti nel
comune o da essi introdotti nel comune

1. Sono importati in esenzione dall'ILCCI, dall'accisa e dai dazi
doganali i beni presenti nei bagagli personali dei viaggiatori
residenti a Campione d'Italia e diretti nel medesimo comune, di
valore complessivo non superiore a 300,00 euro per viaggiatore,
ridotto a 150,00 euro per i minori di anni quindici. Ai fini del
calcolo delle soglie monetarie di cui al presente comma, il valore
delle singole merci non può essere frazionato.
2. Ai fini del calcolo delle soglie monetarie di cui al comma 1 non
si tiene conto del valore del bagaglio personale di un viaggiatore
che viene importato temporaneamente o reimportato a seguito di
esportazione temporanea nè del valore dei medicinali corrispondenti
alle sue necessità personali. Ai fini del calcolo delle soglie
monetarie di cui al comma 1 non si tiene conto, altresì, dei
prodotti di cui ai commi 4 e 5.
3. L'esenzione di cui al comma 1 si applica a condizione che si
tratti di importazioni di beni che, anche tenuto conto della loro
frequenza, riguardano esclusivamente merci riservate all'uso
personale o familiare dei viaggiatori o destinate ad essere regalate
e che non riflettono, per la loro natura e quantità, alcun intento
di carattere commerciale.
4. Per i prodotti del tabacco e i prodotti alcolici, l'esenzione
dall'ILLCI, dall'accisa e dai dazi doganali è accordata entro i
limiti dei quantitativi massimi indicati nella tabella A allegata al
regolamento di cui al decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze 6 marzo 2009, n. 32; i viaggiatori di età inferiore a 17
anni sono esclusi dall'esenzione applicabile ai prodotti indicati
nella predetta tabella A.
5. Per i prodotti carburanti, l'esenzione dall'ILLCI, dall'accisa e
dai dazi doganali è accordata limitatamente ai quantitativi
contenuti nel serbatoio normale di qualsiasi mezzo di trasporto oltre
al carburante eventualmente contenuto in un recipiente portatile
avente capacità massima di 10,0 litri.
6. Non è riscossa l'ILCCI e l'accisa per le merci importate da
ciascun viaggiatore qualora l'importo delle imposte da esigere non
superi complessivamente 10 euro.
7. Le disposizioni del presente articolo relative all'esenzione
dall'ILCCI si applicano anche ai beni introdotti nel comune
provenienti da Stati dell'Unione europea.

Art. 12


Prestazioni di servizi

1. Sono assoggettate all'ILCCI le prestazioni di servizi rese a
titolo oneroso nel Comune di Campione d'Italia a consumatori finali
da parte di soggetti passivi d'imposta.

Art. 13


Luogo delle prestazioni di servizi

1. Si considerano effettuate nel Comune di Campione d'Italia le
prestazioni di servizi rese da soggetti passivi d'imposta che hanno
nel comune la sede della loro attività economica o uno stabilimento
ovvero il domicilio o la dimora abituale.
2. In deroga al comma 1, si considerano effettuate nel Comune di
Campione d'Italia:
a) se effettivamente svolte nel comune, le prestazioni culturali,
artistiche, sportive, scientifiche, didattiche, di intrattenimento e
analoghe, comprese le prestazioni del promotore e le eventuali
prestazioni connesse;
b) se effettivamente fornite nel comune, le prestazioni della
ristorazione;
c) se l'immobile si trova nel comune, le prestazioni di servizi
relative a detto bene immobile; sono considerate prestazioni relative
a beni immobili anche l'intermediazione, l'amministrazione, la
valutazione e stima dell'immobile, le prestazioni di servizi in
relazione con l'acquisto o la costituzione di diritti reali
immobiliari, le prestazioni di servizi in relazione con la
preparazione o il coordinamento di prestazioni edili quali i lavori
d'architettura, d'ingegneria e di preparazione e coordinamento di
lavori immobiliari, la sorveglianza del cantiere, la sorveglianza di
fondi e edifici nonchè le prestazioni di alloggio;
d) se la prestazione è destinata al territorio di Campione
d'Italia, le prestazioni di servizi nell'ambito della cooperazione
internazionale allo sviluppo e dell'aiuto umanitario;
e) se sono rese a consumatori finali residenti, domiciliati o
stabili nel comune, la cessione e concessione di diritti su beni
immateriali e di diritti analoghi, le prestazioni pubblicitarie, le
prestazioni di consulenza e assistenza tecnica o legale nonchè di
elaborazione e fornitura di dati e simili, il prestito di personale,
le prestazioni di mediazione (eccettuate quelle in relazione a
immobili), la rinuncia a esercitare un'attività economica o
professionale o a tutelare diritti;
f) anche se rese da soggetti non aventi nel comune la sede della
loro attività economica o uno stabilimento ovvero il domicilio o la
dimora abituale, le prestazioni di servizi di telefonia fissa e
mobile e servizi Internet rese nel territorio di Campione d'Italia.
3. Le prestazioni di trasporto transfrontaliero si considerano
effettuate all'estero.

Art. 14


Esenzione all'esportazione e al trasferimento
di beni in Stati dell'Unione europea

1. Sono esenti da ILCCI:
a) le esportazioni e i trasferimenti di beni nell'Unione europea,
incluse le vendite a distanza di beni spediti o trasportati fuori dal
comune da parte del fornitore o per suo conto con consegna a
consumatori finali;
b) la messa a disposizione di beni, compresa la loro locazione o il
loro noleggio, purchè il destinatario utilizzi i beni
prevalentemente fuori dal territorio del Comune di Campione d'Italia;
c) le prestazioni di servizi effettuate espressamente in nome e per
conto di consumatori finali da mediatori o intermediari, se la
prestazione oggetto della mediazione o dell'intermediazione è esente
dall'ILCCI in virtù del presente articolo oppure è effettuata
unicamente fuori dal territorio del comune; se la prestazione oggetto
della mediazione o intermediazione è effettuata solo in parte a
Campione d'Italia, è assoggettata all'ILCCI soltanto la quota di
mediazione effettuata nel territorio del comune;
d) le prestazioni di servizi effettuate in nome proprio da agenzie
di viaggio e da organizzatori per la quota eseguita fuori dal
territorio di Campione d'Italia;
e) il trasporto e la spedizione relativi alla esportazione o al
trasferimento di beni nel territorio dell'Unione europea.

Art. 15


Forniture di beni a viaggiatori non residenti
e non domiciliati nel comune

1. Le forniture di beni effettuate nel comune sono esenti a
condizione che:
a) l'acquirente dimostri, esibendo un valido documento, di non
essere residente nè domiciliato nel comune;
b) i beni siano destinati al consumo privato dell'acquirente o a
scopi di regalo;
c) il prezzo di vendita sia di valore pari o superiore a 300 euro,
inclusa l'imposta;
d) il bene sia trasportato fuori dal comune entro trenta giorni
dalla consegna all'acquirente;
e) il fornitore rilasci un documento commerciale per traffico
turistico.
2. Il documento per traffico turistico deve indicare:
a) il nome e il luogo del fornitore come appare nelle transazioni
commerciali;
b) il numero identificativo IVA italiano, in alternativa, dal
codice EORI o dal numero di iscrizione al registro delle imprese del
fornitore;
c) il nome e l'indirizzo dell'acquirente;
d) il numero di un documento di identità dell'acquirente e il tipo
di documento;
e) la data della fornitura dei beni;
f) la descrizione e il prezzo dei beni.
Il fornitore e l'acquirente devono attestare con la loro firma di
essere a conoscenza delle condizioni per l'esenzione dell'imposta e
che le indicazioni figuranti sul documento sono esatte.
3. L'acquirente, nei sessanta giorni successivi al trasporto dei
beni fuori dal comune, deve trasmettere al fornitore copia del
documento commerciale sul quale l'Ufficio delle dogane ha attestato
che il bene è uscito dal territorio del medesimo o altra
documentazione dalla quale risulti che il bene è stato importato in
un Paese terzo o introdotto in uno Stato dell'Unione europea. In
assenza di tale documentazione il fornitore è responsabile del
pagamento dell'imposta.

Art. 16


Operazioni escluse

1. Sono escluse dall'ILCCI:
a) le prestazioni del servizio postale e le cessioni di beni a
queste accessorie, effettuate dai soggetti obbligati ad assicurarne
l'esecuzione. Sono escluse dall'esenzione le prestazioni di servizi e
le cessioni di beni ad esse accessorie, le cui condizioni siano state
negoziate individualmente;
b) le cure ospedaliere e mediche rese nell'ambito della medicina
umana da enti ospedalieri, centri per le cure mediche in cui è
necessario il ricovero, centri diagnostici e simili nonchè le
prestazioni ad esse strettamente collegate;
c) le cure mediche rese nell'ambito della medicina umana da medici,
medici-dentisti, psicoterapeuti, chiropratici, fisioterapisti,
naturopati, levatrici, infermieri;
d) i servizi di assistenza e cura resi anche a domicilio da
infermieri, organizzazioni di cura e assistenza domiciliare
(cosiddette: «Spitex») o case di cura purchè prescritti da un
medico;
e) le forniture di organi, sangue e latte umani e di plasma
sanguigno;
f) le prestazioni di trasporto di malati o disabili con veicoli
all'uopo equipaggiati;
g) le prestazioni di assistenza all'infanzia e alla gioventù
fornite da asili nido, scuole per l'infanzia, centri diurni per
l'accoglienza di bambini, orfanatrofi;
h) le prestazioni strettamente finalizzate a promuovere la cultura
e la formazione dei giovani sino al compimento dei 25 anni di età,
fornite da istituzioni di utilità pubblica nell'ambito di scambi di
giovani;
i) le prestazioni di educazione dell'infanzia e della gioventù, di
insegnamento compreso quello impartito da insegnanti privati e scuole
private, di formazione, perfezionamento e riqualificazione
professionale compresi gli esami; le conferenze e le altre
manifestazioni di natura scientifica o istruttiva, compresa
l'attività di conferenziere; i servizi di natura organizzativa resi
in favore degli enti pubblici che svolgono le attività di cui al
periodo precedente e quelli resi in favore delle organizzazioni che
svolgono le prestazioni di cui al periodo precedente da parte dei
membri delle medesime organizzazioni;
j) la messa a disposizione di personale, da parte di associazioni
religiose o filosofiche senza scopo lucrativo, per la cura dei
malati, l'aiuto e la sicurezza sociali, l'assistenza all'infanzia e
alla gioventù, l'educazione e l'istruzione, le attività religiose,
la beneficenza e scopi di utilità pubblica;
k) le prestazioni fornite ai propri membri, contro pagamento di
contributi stabiliti in conformità degli statuti, da parte di
istituzioni senza scopo di lucro che perseguono obiettivi di natura
politica, sindacale, economica, religiosa, patriottica, filosofica,
filantropica, ecologica, sportiva, culturale o civica;
l) le rappresentazioni teatrali, musicali e coreografiche,
cinematografiche e simili; visite a musei, gallerie, giardini
botanici e zoologici e simili; prestazioni di biblioteche, archivi e
simili; ingressi e partecipazioni a manifestazioni sportive e
relative prestazioni accessorie;
m) la fornitura di opere d'arte da parte di scrittori, compositori,
cineasti, pittori e scultori, nonchè le prestazioni di servizi degli
editori e delle società di riscossione per la diffusione di queste
opere;
n) le vendite di beneficenza effettuate da istituzioni senza scopo
lucrativo che svolgono attività escluse dall'ILCCI nei settori dello
sport, della cultura, della cura dei malati, dell'aiuto e della
sicurezza sociali, dell'assistenza all'infanzia e alla gioventù;
o) le prestazioni di assicurazione e le prestazioni delle
assicurazioni sociali;
p) la concessione e mediazione di crediti, nonchè gestione dei
crediti da parte di chi li ha concessi; mediazione e assunzione di
impegni, fideiussioni e altre cauzioni e garanzie, nonchè gestione
di garanzie di crediti da parte di chi li ha concessi; operazioni,
compresa la mediazione, relative al deposito di fondi, ai conti
correnti, ai pagamenti, alle girate, ai crediti pecuniari, agli
assegni e ad altri effetti commerciali; operazioni, compresa la
mediazione, relative ai mezzi legali di pagamento (valute estere
quali divise, banconote e monete); operazioni in contanti e
operazioni a termine, compresa la mediazione, relative a cartevalori,
diritti-valore e derivati, nonchè a quote di società e di altre
associazioni; distribuzione di quote a investimenti collettivi di
capitale e gestione di investimenti collettivi di capitale da parte
di persone che li gestiscono o li custodiscono, nonchè da parte
delle direzioni dei fondi, delle banche depositarie e dei loro
mandatari; si considerano mandatari tutte le persone fisiche o
giuridiche alle quali gli investimenti collettivi di capitale possono
delegare compiti;
q) il trasferimento e costituzione di diritti reali su immobili,
nonchè le prestazioni effettuate da comunioni di comproprietari ai
propri membri consistenti nella messa a disposizione per l'uso, nella
manutenzione, nelle riparazioni e in qualsiasi altro atto di gestione
della proprietà comune, nonchè nella fornitura di calore e di beni
simili;
r) la messa a disposizione per l'uso o il godimento di immobili o
di parti di immobili, ad esclusione delle locazioni di immobili nel
settore alberghiero, di stand di esposizione e di singoli locali in
edifici espositivi e congressuali, di aree per il parcheggio di
veicoli e di aree non destinate all'uso comune salvo si tratti di una
prestazione accessoria a una locazione di immobili esclusa
dall'ILCCI;
s) le forniture di francobolli valevoli per l'affrancatura e di
altri valori di bollo ufficiali;
t) le operazioni concernenti scommesse, lotterie e altri giochi
d'azzardo con poste di denaro, purchè siano assoggettate a
un'imposta speciale o ad altre tasse;
u) le forniture di beni mobili usati, che sono stati utilizzati
unicamente per prestazioni escluse dall'ILCCI;
v) la vendita, da parte degli agricoltori, dei selvicoltori e degli
orticoltori, di prodotti agricoli, forestali e orticoli della propria
azienda, la vendita di bestiame da parte dei commercianti di bestiame
e la vendita di latte alle aziende di trasformazione da parte dei
centri di raccolta del latte;
w) le prestazioni di organizzazioni di utilità pubblica volte a
promuovere l'immagine di terzi e le prestazioni di terzi volte a
promuovere l'immagine di organizzazioni di utilità pubblica;
x) le prestazioni effettuate tra le unità organizzative della
medesima collettività pubblica, o tra tale collettività e gli
istituti o le fondazioni che hanno partecipato alla loro fondazione o
le loro unità organizzative;
y) la messa a disposizione di personale da parte di collettività
pubbliche ad altre collettività;
z) le prestazioni eseguite tra istituti di formazione e di ricerca
che partecipano a una cooperazione in materia di istruzione e di
ricerca, se effettuate nell'ambito delle cooperazioni previste dalle
norme nazionali e/o dell'Unione europea.

Art. 17


Effettuazione delle operazioni ed esigibilità dell'imposta

1. Per le forniture di beni, il debito d'imposta nasce nel momento
in cui il bene è consegnato o messo a disposizione del consumatore
finale per l'uso o per il godimento o, se precedente, nel momento in
cui è pagato il corrispettivo; per le prestazioni di servizi, il
debito d'imposta nasce nel momento in cui è pagato il corrispettivo.

Art. 18


Base imponibile

1. La base imponibile dell'ILCCI è costituita dal corrispettivo
complessivo dovuto dal consumatore finale, comprensivo di tutti gli
oneri e le spese addebitate per l'esecuzione della fornitura o per la
prestazione del servizio.
2. Non sono inclusi nella base imponibile:
a) le somme dovute a titolo di interessi moratori o di penalità
per ritardi o altre irregolarità nell'adempimento degli obblighi del
consumatore finale o del cedente o prestatore;
b) il valore dei beni ceduti a titolo di sconto, premio o abbuono
in conformità alle originarie condizioni contrattuali;
c) le somme dovute a titolo di rimborso delle anticipazioni fatte
in nome e per conto del consumatore finale, se regolarmente
documentate;
d) l'importo degli imballaggi e dei recipienti se ne è stato
pattuito il rimborso alla resa.
3. Per le prestazioni relative ad immobili ubicati nel Comune di
Campione d'Italia, la base imponibile è costituita dal solo costo
del materiale impiegato.
4. In caso di forniture di beni a titolo gratuito, la base
imponibile è costituita dal prezzo di costo dei beni oggetto della
fornitura.
5. Per le forniture di beni e le prestazioni di servizi effettuate
nel territorio del Comune di Campione d'Italia, ai fini della
determinazione dell'ILLCI, si tiene conto del cambio medio mensile
CHF/Euro.

Art. 19


Aliquote

1. L'aliquota dell'ILCCI è stabilita nella misura del 7,7 per
cento della base imponibile dell'operazione.
2. L'aliquota è ridotta al 3,7 o al 2,5 per cento per le
operazioni indicate nella tabella allegata al presente decreto.
3. Le aliquote di cui ai commi 1 e 2 sono stabilite in misura pari
alle percentuali stabilite dalla legge federale svizzera per
l'imposta sul valore aggiunto. Le variazioni delle aliquote, disposte
ai fini dell'allineamento di cui al periodo precedente, hanno effetto
a partire dal trentesimo giorno successivo a quello di modifica del
presente decreto.

Art. 20


Rivalsa dell'ILCCI

1. Il soggetto passivo d'imposta che effettua forniture di beni o
prestazioni di servizi esercita la rivalsa dell'ILCCI nei confronti
dei consumatori finali di cui all'art. 3.
2. Le forniture di beni e le prestazioni di servizi sono effettuate
senza applicazione dell'ILCCI nei confronti dei cessionari o
committenti esercenti attività d'impresa, arte o professione che
abbiano comunicato al cedente o prestatore:
a) i il numero identificativo IVA italiano, in alternativa, dal
codice EORI o dal numero di iscrizione al registro delle imprese,
all'albo professionale o ai registri professionali;
b) che i beni e i servizi acquistati sono destinati allo
svolgimento dell'attività d'impresa arte o professione;
c) che i beni e servizi acquistati non sono destinati
all'effettuazione delle operazioni escluse di cui all'art. 16.
3. Se il cessionario o il committente dichiara che i beni e i
servizi acquistati sono ad uso promiscuo in quanto destinati sia alle
operazioni escluse di cui all'art. 16, o ad altri fini non
commerciali, sia alle altre operazioni rese nell'esercizio di impresa
arti o professioni, l'ILCCI è applicata sul 50 per cento della base
imponibile o nella percentuale indicata dal cessionario o committente
determinata in base a criteri oggettivi riferibili all'utilizzo del
bene o del servizio acquistato, riscontrabili in sede di controllo.

Art. 21


Certificazione delle operazioni

1. Il soggetto passivo d'imposta per certificare le cessioni di
beni e le prestazioni di servizi effettuate nell'esercizio d'impresa,
arte o professione rilascia al momento di effettuazione
dell'operazione, in modalità cartacea o elettronica, un documento
numerato dal quale risulti la data dell'operazione, il numero
identificativo IVA italiano, in alternativa, dal codice EORI o dal
numero di iscrizione al registro delle imprese, all'albo
professionale o ai registri professionali, la descrizione
dell'operazione, la base imponibile, l'aliquota dell'ILCCI o la
natura di operazione esente, di operazione esclusa o di operazione
effettuata nei confronti di un altro soggetto che svolge attività
d'impresa, arte o professione. Nel caso di operazioni effettuate nei
confronti di un soggetto che svolge attività d'impresa, arte o
professione, il documento deve contenere anche l'identificativo IVA
del soggetto cessionario o committente o, in mancanza, il numero di
iscrizione al registro delle imprese o all'albo professionale. Copia
del documento deve essere conservato per l'attività di accertamento
e controllo da parte del comune, ai sensi dell'art. 2220 del codice
civile.
2. Nelle scritture contabili tenute ai fini delle imposte sul
reddito devono essere indicate le forniture di beni e le prestazioni
di servizi soggette all'ILCCI, con la relativa aliquota, nonchè le
forniture di beni e le prestazioni di servizi non soggette
all'imposta. I soggetti esonerati dalla tenuta delle scritture
contabili annotano i dati relativi alle operazioni effettuate,
distinte per aliquote, in un apposito prospetto di calcolo
riepilogativo, conservato ai sensi dell'art. 2220 del codice civile.
3. Nel caso di contabilità tenuta in franchi svizzeri, ai fini
dell'ILCCI, la conversione in euro è effettuata mensilmente in base
al cambio medio mensile.

Art. 22


Versamento dell'ILCCI

1. Salvo i casi per i quali sono previsti espressamente termini e
condizioni diverse, l'ILCCI dovuta per l'anno in corso è versata in
due rate. La prima rata scade il 16 settembre ed è relativa
all'imposta dovuta per le cessioni di beni e le prestazioni di
servizi effettuate entro il 30 giugno. La seconda rata scade il 16
marzo dell'anno successivo ed è relativa all'imposta dovuta per le
cessioni di beni e le prestazioni di servizi nonchè per
l'introduzione nel comune di beni provenienti da Paesi dell'Unione
europea effettuate entro il 31 dicembre dell'anno precedente. Se
l'ammontare delle operazioni effettuate nel primo semestre non supera
l'importo di 500 euro, il versamento dell'ILCCI può essere
effettuato in un'unica soluzione entro il 16 marzo dell'anno
successivo. Le disposizioni dei periodi precedenti si applicano anche
ai versamenti relativi all'imposta dovuta dal consumatore finale.
2. I soggetti non residenti e non domiciliati nè stabiliti nel
comune possono delegare il consumatore finale a versare l'ILCCI
direttamente al comune, sulla base di specifica annotazione
sottoscritta sul documento allo stesso rilasciato ai sensi dell'art.
21. A tal fine i soggetti non residenti provvedono a inviare al
comune, in formato cartaceo o elettronico, copia di tale documento
entro il mese successivo a quello di effettuazione dell'operazione. I
soggetti non residenti restano responsabili in solido con il
consumatore finale per il versamento dell'imposta.
3. Il versamento dell'ILCCI, compreso quello dovuto a seguito di
accertamento e di riscossione coattiva, deve essere effettuato dal
cedente i beni o dal prestatore di servizi al comune esclusivamente
attraverso strumenti di pagamento tracciabili previsti dal comune
stesso.

Art. 23


Versamento minimo

1. L'ILCCI non è dovuta se il relativo versamento è inferiore a
cinque euro o al corrispondente valore in franchi svizzeri.

Art. 24


Dichiarazione

1. La dichiarazione dell'ILCCI è presentata dai soggetti passivi
che esercitano attività d'impresa arte o professione al comune,
anche in via telematica, entro il 30 giugno dell'anno successivo a
quello in cui le operazioni sono effettuate, utilizzando l'apposito
modello predisposto con decreto del ministero dell'economia e delle
finanze in cui devono essere indicate distintamente le operazioni
effettuate nel corso dell'anno precedente.
2. Sono esonerati dall'obbligo della dichiarazione i consumatori
finali, anche se tenuti al versamento dell'imposta ai sensi degli
articoli 8, 9 e 22; detti consumatori finali conservano per un
periodo di dieci anni la documentazione relativa alle operazioni per
le quali sono tenuti a effettuare il versamento.

Art. 25


Accertamento e riscossione

1. L'accertamento e la riscossione coattiva dell'ILCCI sono
effettuati dal Comune di Campione d'Italia.
2. Ai fini dell'accertamento il comune può inviare questionari,
richiedere dati e notizie a uffici pubblici, in esenzione da spese e
diritti, e disporre l'accesso nei locali destinati all'esercizio
d'attività o alla prestazione del servizio, mediante personale
debitamente autorizzato.
3. Il cedente i beni e il prestatore di servizi tengono a
disposizione del comune la documentazione utile al fine dello
svolgimento dell'attività di controllo e di accertamento.
4. Il comune può deliberare di affidare al soggetto preposto alla
riscossione nazionale di cui all'art. 1 del decreto-legge 22 ottobre
2016, n. 193, convertito, con modificazioni, dalla legge 1° dicembre
2016, n. 225, le attività di riscossione, spontanea e coattiva,
dell'imposta di consumo. Limitatamente all'affidamento, anche
disgiunto, delle attività di accertamento e di riscossione coattiva
dell'ILCCI, si applica il comma 5, lettera b), dell'art. 52 del
decreto legislativo n. 446 del 1997. Si applicano le disposizioni di
cui all'art. 1, commi da 784 a 815 della legge 27 dicembre 2019, n.
160.

Art. 26


Sanzioni

1. In caso di omesso o insufficiente versamento dell'ILCCI, si
applica l'art. 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471.
2. In caso di omessa presentazione della dichiarazione, si applica
la sanzione dal 100 per cento al 200 per cento dell'ILCCI non
versata, con un minimo di 50 euro.
3. In caso di infedele dichiarazione, si applica la sanzione dal 50
per cento al 100 per cento dell'ILCCI non versata, con un minimo di
50 euro.
4. Le sanzioni di cui ai commi precedenti sono ridotte ad un terzo
se, entro il termine per la proposizione del ricorso, interviene
acquiescenza del contribuente, con pagamento dell'ILCCI, se dovuti,
della sanzione e degli interessi.
5. Resta salva la facoltà del comune di deliberare con il
regolamento circostanze attenuanti o esimenti nel rispetto dei
principi stabiliti dalla normativa statale.
6. Per quanto concerne le controversie e le sanzioni relative
all'ILCCI dovuta sui beni importati, si applicano le disposizioni
delle leggi doganali relative ai diritti di confine.

Art. 27


Disposizioni finali

1. Per tutto quanto non previsto dal presente decreto, si applicano
le disposizioni di cui all'art. 1, commi da 161 a 167, della legge 27
dicembre 2006, n. 296.

Art. 28


Disposizioni transitorie

1. L'ILCCI relativa alle operazioni effettuate entro il 30 giugno
2020 non è dovuta se dai relativi documenti fiscali risulta che le
operazioni sono state assoggettate ad IVA in uno stato membro
dell'Unione europea o in Svizzera e tale imposta non è stata, nè
potrà essere, oggetto di rimborso.
2. Per le operazioni effettuate entro il 30 giugno 2020, diverse da
quelle di cui al comma 1, l'ILCCI è versata entro il 16 marzo del
2021, secondo quanto previsto dall'art. 22, ed è determinata sulla
base delle scritture contabili o di altra documentazione a
disposizione del soggetto passivo. Qualora sulla base di tale
documentazione non sia possibile ricostruire l'ammontare delle
operazioni soggette e non soggette all'imposta, l'ILCCI è
determinata in via presuntiva sulla base di criteri obiettivi, logici
e coerenti con la tipologia di attività esercitata adottati dal
soggetto passivo d'imposta.
3. La disposizione di cui ai commi precedenti si applicano anche
alle operazioni compiute entro il 31 dicembre 2020.
Roma, 16 dicembre 2020

Il Ministro: Gualtieri

Tabella A

BENI E SERVIZI SOGGETTI AD ALIQUOTA RIDOTTA

Parte I
Beni e servizi soggetti ad aliquota ridotta del 2,5 per cento:
1) acqua trasportata in condotte (VD 2201), escluso il
trattamento delle acque di scarico;
2) derrate alimentari e additivi; per derrate alimentari
s'intendono tutte le sostanze o i prodotti che, in forma trasformata,
parzialmente trasformata o non trasformata, sono destinati a essere
ingeriti o si può ragionevolmente prevedere saranno ingeriti
dall'essere umano, incluse le bevande e l'acqua, destinate al consumo
umano, la gomma da masticare, nonchè tutte le sostanze aggiunte
intenzionalmente alle derrate alimentari durante la loro
fabbricazione, trasformazione o elaborazione (VD comprese nei
capitoli da 01 a 04, VD comprese nei capitoli da 07 a 12 e VD
comprese nei capitoli da 15 a 22); sono escluse le derrate alimentari
offerte nell'ambito di prestazioni della ristorazione;
3) bestiame (VD 0101, VD 0102, VD 0103 e VD 0104), pollame (VD
0105);
4) pesci (VD comprese nel capitolo 03); altri animali per scopi
alimentari come ad esempio conigli, lepri e uccelli (VD 0106);
5) cereali (VD comprese nel capitolo 10);
6) sementi, bulbi e cipolle da trapianto, piante vive, talee,
innesti, fiori recisi e rami, anche in arrangiamenti, mazzi, corone e
simili (VD comprese nel capitolo 06);
7) alimenti e strame per animali (VD comprese nel capitolo 23),
acidi per l'insilamento;
8) concimi, materiali di pacciamatura e altri materiali
vegetali di copertura (VD comprese nel capitolo 31);
9) medicinali (VD comprese nel capitolo 30) per uso umano o
veterinario;
10) giornali, riviste, libri e altri stampati senza carattere
pubblicitario, anche elettronici (VD comprese nel capitolo 49);
11) prestazioni di servizi radiofonici e televisivi non aventi
carattere commerciale;
12) prestazioni nel settore dell'agricoltura consistenti nella
lavorazione del suolo.
Parte II
Beni e servizi soggetti ad aliquota ridotta del 3,7 per cento:
1) le prestazioni del settore alberghiero, incluse le
prestazioni d'alloggio con prima colazione, anche se questa è
fatturata separatamente.