Serie Generale n. 76 del 2-4-1997
SUPPLEMENTI ORDINARI
MINISTERO DELLE FINANZE
MINISTERO DELLE FINANZE
CIRCOLARE 7 marzo 1997, n. 70
Istruzioni per lo svolgimento da parte dei sostituti di imposta e dei C.A.A.F. degli adempimenti previsti dall'assistenza fiscale (art. 78 della legge 30 dicembre 1991, n. 413). (GU Serie Generale n.76 del 02-04-1997 - Suppl. Ordinario n. 69)

Alle direzioni regionali delle entrate
Agli uffici distrettuali delle imposte dirette
Ai Centri di servizio delle imposte dirette
Alle direzioni provinciali del tesoro
Alle ragionerie provinciali dello Stato
Al comando generale della Guardia di finanza
e per conoscenza:
Alla Presidenza del Consiglio dei Ministri
Ai Ministeri:
Alla Ragioneria generale dello Stato
All'Istituto nazionale della previdenza
sociale
Alla Direzione generale degli affari generali
e del personale - Servizio ispettivo
Al Servizio centrale degli ispettori tributari
PARTE GENERALE
Soggetti ammessi all'assistenza fiscale
In attuazione dell'articolo 7X, comma 18, della legge 30 dicembre
1991, n. 413, l'articolo 1 del decreto del Presidente della
Repubblica 4 settembre 1992, n. 395, stabilisce che i possessori di
redditi di lavoro dipendente, compresi i titolari di pensioni, i soci
delle cooperative di servizi, delle cooperative agricole e di prima
trasformazione dei prodotti agricoli, delle cooperative di produzione
e lavoro e delle cooperative della piccola pesca, nonchè i sacerdoti
per le remunerazioni di cui agli articoli 24, 33, lettera a), e 34
della legge 20 maggio 1985, n. 222, possono adempiere all'obbligo di
dichiarazione annuale dei redditi mediante la presentazione di
apposita dichiarazione redatta su modello approvato con decreto
ministeriale (Mod. 730), da consegnare al proprio datore di lavoro o
Ente pensionistico.
Tale facoltà è esercitabile dai predetti soggetti, purchè
residenti in Italia e ancorchè posseggano i seguenti redditi
aggiuntivi
- redditi fondiari inerenti ai terreni e ai fabbricati;
- utili, anche in natura, derivanti dalla partecipazione in società
ed enti soggetti all'imposta sui redditi delle persone giuridiche;
- altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente diversi dai
compensi e dalle remunerazioni percepite dai soci di cooperative e
dai sacerdoti;
- compensi derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e
continuativa, comprese le indennità per la cessazione dei predetti
rapporti non assoggettabili a tassazione separata;
- proventi derivanti dalla utilizzazione economica da parte
dell'autore o inventore di opere dell'ingegno, di brevetti
industriali e di processi, formule o informazioni relativi ad
esperienze acquisite in campo industriale, commerciale o
scientifico, non conseguite nell'esercizio di imprese commerciali;
- redditi derivanti da attività di lavoro autonomo non esercitate
abitualmente o dall'assunzione di obblighi di fare, non fare o
permettere;
- alcuni redditi assoggettabili a tassazione separata purchè il
contribuente non intenda optare per la tassazione ordinaria.
Dell'assistenza fiscale ci si può avvalere anche nell'ipotesi in cui
il dipendente intenda presentare dichiarazione congiunta con il
coniuge fiscalmente a carico e non legalmente ed effettivamente
separato, il quale possegga soltanto redditi fondiari.
I produttori agricoli che, in attuazione dell'art. 46 comma 4, del
D.L. 23 febbraio 1995, n. 41, convertito dalla legge 22 marzo 1995,
n. 85, devono dichiarare i contributi previdenziali, possono
ugualmente richiedere l'assistenza fiscale e compilare la sesta
sezione del quadro F del modello 730/97.
In alternativa alla richiesta di assistenza fiscale al datore di
lavoro o Ente pensionistico, i soggetti sopra indicati possono
rivolgere analoga richiesta ai Centri autorizzati di assistenza
fiscale per lavoratori dipendenti e pensionati (C.A.A.F.)
Si ricorda che sono obbligati a fornire assistenza fiscale i
sostituti di imposta con più di 100 dipendenti e che comunque è
possibile assolvere agli obblighi di assistenza anche stipulando
convenzione con un C.A.A.F.-Imprese o un C.A.A.F.-Dipendenti o
pensionati costituito da sostituti d'imposta o dalle associazioni di
categoria presenti nel C.N.E.L. che associano anche i pensionati o
dalle organizzazioni dei pensionati ad esse aderenti. Il sostituto
d'imposta non è, inoltre, obbligato a svolgere l'attività di
assistenza fiscale se ha costituito un C.A.A.F di cui all'art.78,
comma 20 della legge n. 413 del 1991. In entrambi i casi i
conseguenti adempimenti sono effettuati, sotto la propria
responsabilità, dai detti centri di assistenza.
I lavoratori dipendenti che hanno chiesto con il modello 730/6 di
fruire dell'assistenza fiscale prestata dal datore di lavoro devono
presentare il modello 730/97 entro il 31 marzo 1997 ovvero entro il
giorno lavorativo successivo al 31 marzo se tale giorno non è
lavorativo per l'azienda o l'ente al quale è stata richiesta
l'assistenza. Lo stesso termine deve essere osservato anche quando il
datore di lavoro ha stipulato apposita convenzione intesa a far
svolgere dal Centro le operazioni di assistenza.
Un diverso e più ampio termine è invece previsto dall'art. 14,
comma 4, del Regolamento approvato con D.P.R. 4 settembre 1992, n.
395 per la presentazione del modello 730 quando il lavoratore
dipendente si rivolge ad un C.A.A.F. da lui autonomamente scelto e
quindi al di fuori di un rapporto convenzionale fra datore di lavoro
e C.A.A.F.; infatti in tal caso il termine di presentazione del
modello 730 è stabilito al 30 aprile 1997 ovvero entro il giorno
lavorativo successivo al 30 aprile se tale giorno non è lavorativo.
Nei casi in cui l'assistenza fiscale è prestata da un C.A.A.F.
quest'ultimo invia comunicazione del risultato contabile (Mod.
730/4) della liquidazione del Mod. 730 al sostituto d'imposta
indicato dal dipendente o pensionato sul Mod. 730. Si sottolinea che
la comunicazione del risultato contabile deve contenere anche i dati
che consentano al sostituto d'imposta di effettuare il conguaglio del
contributo straordinario per l'Europa e dell'eventuale acconto
d'imposta sui redditi soggetti a tassazione separata, così come
previsto dal D.M. 13 febbraio 1997 che ha apportato modifiche al Mod.
730/4.
La comunicazione, che può essere effettuata su supporto magnetico,
è inviata all'indirizzo del sostituto indicato dal dipendente o
pensionato nel Mod. 730; in caso di comunicazione tramite supporto
magnetico lo stesso indirizzo del sostituto di imposta deve essere
riportato nei campi relativi al domicilio fiscale nelle specifiche
tecniche descritte nell'allegato B del D.M. 29 ottobre 1956 e nelle
integrazioni apportate dal D.M. 13 Febbraio 1997.
Modalità di svolgimento dell'assistenza fiscale
I sostituti d'imposta sono tenuti a prestare l'assistenza fiscale nei
riguardi dei soggetti interessati che ne hanno fatto richiesta entro
il 15 gennaio 1997 ovvero entro il giorno lavorativo successivo al 15
gennaio, se tale giorno non era lavorativo per l'azienda o l'ente al
quale è stata richiesta l'assistenza.
Il sostituto stesso è esonerato dall'obbligo di assistenza se le
predette comunicazioni gli sono state consegnate ovvero gli sono
pervenute successivamente al predetto termine.
Resta comunque fermo, anche per i sostituti d'imposta non obbligati a
svolgere l'attività di assistenza fiscale, l'obbligo di tenere
conto, ai fini del conguaglio da effettuare in sede di ritenuta
d'acconto, secondo le modalità previste dall'art. 78 della legge 30
dicembre 1991, n. 413, del risultato contabile della liquidazione
delle dichiarazioni dei redditi presentate ai centri di assistenza
fiscale (anche per i lavoratori dipendenti ed i pensionati che non
hanno effettuato la comunicazione di volersi avvalere dell'assistenza
fiscale).
Il sostituto d'imposta nell'assolvimento degli obblighi di assistenza
può avvalersi dell'opera di professionisti o di imprese esterne alla
propria organizzazione. In tali ipotesi resta comunque ferma la
responsabilità del sostituto d'imposta conseguente all'assistenza
prestata.
I datori di lavoro o Enti pensionistici ed i C.A.A.F., ricevute le
dichiarazioni Mod. 730, devono:
- eseguire i controlli formali sulla base di dati ed elementi
direttamente desumibili dalla dichiarazione prodotta;
- aggiungere i redditi di lavoro dipendente ed assimilati erogati
direttamente dai datori e enti in qualità di sostituti d'imposta e
le relative ritenute;
- procedere alla liquidazione dell'imposta tenendo conto delle
disposizioni che stabiliscono limiti agli oneri per i quali è
prevista la deducibilità dal reddito complessivo o per i quali
spetta una detrazione d'imposta, alle detrazioni e ai crediti
d'imposta, alla liquidazione del contributo al Servizio Sanitario
Nazionale, dei relativi acconti dovuti per il periodo di imposta
successivo; al calcolo del contributo straordinario per l'Europa e
dell'eventuale acconto dovuto sui redditi soggetti a tassazione
separata.
Dopo aver effettuato le operazioni di liquidazione i datori di
lavoro, gli Enti pensionistici e i C.A.A.F. dovranno rilasciare al
contribuente o ad un suo incaricato copia della dichiarazione
controllata ed elaborata e il prospetto di liquidazione dell'imposta,
dell'eventuale Contributo al Servizio Sanitario Nazionale, del
contributo straordinario per l'Europa e dell'eventuale acconto dovuto
sui redditi soggetti a tassazione separata.
I sostituti d'imposta che prestano direttamente l'assistenza devono
integrare la copia da restituire al contribuente con i dati previsti
nel quadro C del Mod. 730, relativi ai redditi o somme da loro
direttamente erogati. I sostituti d'imposta che hanno anche
effettuato le ritenute relative agli acconti per il 1996 devono
integrare con i dati in loro possesso il quadro F della copia da
restituire al contribuente.
I dati rilevati dalla dichiarazione Mod. 730, integrati con quelli
relativi ai redditi corrisposti e alle ritenute operate dal sostituto
d'imposta che presta l'assistenza fiscale, e quelli contenuti nel
prospetto di liquidazione devono essere indicati nel modello 770
presentato dal datore di lavoro o Ente pensionistico, ovvero debbono
essere trasmessi all'Amministrazione Finanziaria su supporto
magnetico da parte dei C.A.A.F.. Di seguito vengono fornite le
indicazioni sulle modalità di controllo e di liquidazione del Mod.
730 da parte dei sostituti di imposta e dei C.A.A.F.
Controllo delle dichiarazioni Mod. 730 e liquidazione dell'imposta,
del contributo al Servizio Sanitario Nazionale, del contributo
straordinario per l'Europa.
Nel capitolo che segue vengono descritti gli adempimenti che i
sostituti di imposta ed i Centri Autorizzati di Assistenza Fiscale
devono effettuare ai sensi dell'art. 78, comma 13, lettere b) e c) e
comma 21, della Legge 30 dicembre 1991, n. 413.
Tali adempimenti, da effettuare secondo le modalità previste dagli
artt. 3 e 15, del D.P.R. 4 settembre 1992, n. 395 e successive
modificazioni, riguardano il controllo formale delle dichiarazioni
Mod. 730, la liquidazione della relativa imposta, del contributo al
Servizio Sanitario Nazionale e del contributo straordinario per
l'Europa.
Le operazioni di controllo e di liquidazione vengono descritte
seguendo l'ordine di esposizione dei quadri contenuti nel Mod. 730.
Per ogni quadro vengono riportati:
- il dettaglio dei controlli formali da operare relativamente ai dati
comunicati dal contribuente;
- le modalità di calcolo per la determinazione dei redditi e della
relativa imposta;
- le modalità di calcolo dell'eventuale contributo al Servizio
Sanitario Nazionale;
- le modalità di calcolo del contributo straordinario per l'Europa;
- le modalità di calcolo dell'eventuale acconto dovuto sui soggetti
a tassazione separata.
Nello svolgimento delle operazioni di controllo e liquidazione, i
campi del Mod. 730 che contengono un importo debbono essere
considerati in migliaia di lire (senza gli zeri prestampati); i campi
che contengono una percentuale debbono essere arrotondati alla
seconda cifra decimale. Se nel periodo di possesso di terreni e
fabbricati e/o nel periodo di lavoro dipendente sono indicati 365
giorni, nelle formule per il calcolo dei redditi, delle detrazioni e
deduzioni, tale valore deve essere utilizzato in luogo di 366.
Per ogni quadro vengono inoltre indicati i messaggi da utilizzare per
segnalare eventuali anomalie e/o incongruenze riscontrate durante la
fase di controllo.
La persistenza di anomalie e/o incongruenze descritte nelle
istruzioni relative ai singoli quadri comporta, di norma, la non
effettuazione delle operazioni di liquidazione e di conguaglio degli
importi da versare o da rimborsare.
La non effettuazione delle operazioni di cui sopra deve essere
comunicata all'assistito unitamente alla indicazione delle anomalie
e/o incongruenze riscontrate tramite i messaggi di errore
precedentemente menzionati e comporta l'obbligo da parte del
contribuente di ripresentare la dichiarazione dei redditi nei termini
di cui all'art. 9, primo comma, del D.P.R. 29 settembre 1973, n.
600, e successive modificazioni ed integrazioni e con le modalità
previste dall'art. 12 dello stesso decreto.
Nell'ipotesi di interruzione dell'assistenza fiscale, i dati rilevati
dalla dichiarazione Mod. 730, da riportare nel modello 770 dal
sostituto d'imposta ovvero da trasmettere su supporto magnetico
all'Amministrazione da parte dei C.A.A.F., devono essere integrati
con la segnalazione delle anomalie e/o incongruenze riscontrare,
seguendo le modalità previste dalle specifiche tecniche di fornitura
dei dati allegate al decreto ministeriale di approvazione del Mod.
730 (D.M. 29 ottobre 1996 e successiva integrazione).
I campi che risultano incongruenti con la struttura prevista dalle
suddette specifiche tecniche debbono essere impostati a zero, se
numerici, o a spazi, se alfabetici o alfanumerici.

ISTRUZIONI PER IL CONTROLLO
E LA LIQUIDAZIONE DELLE DICHIARAZIONI
MOD. 730
1. DATI ANAGRAFICI E DI RESIDENZA DEL DICHIARANTE
1.1. Controlli da effettuare
Codice fiscale
Il dato deve essere sempre presente.
Il codice fiscale deve essere di 16 caratteri a struttura
alfanumerica; può essere, in alcuni casi (codice fiscale
provvisorio), di 11 caratteri a struttura completamente
numerica.
Su tale dato va effettuata la verifica del carattere di
controllo secondo le disposizioni contenute nel D.M. 23
dicembre 1976, riportato in allegato.
Cognome e Nome
I dati devono essere sempre presenti ed avere struttura
alfanumerica.
Sesso
Il dato deve avere struttura alfabetica; può assumere
esclusivamente i valori "M" o "F"; in caso contrario
considerare il dato assente.
Data di nascita
Il dato indicato sul modello deve essere sempre presente, a
struttura numerica e nella forma giorno, mese, anno
(ggmmaaaa).
Comune (o stato Estero) di nascita
Il dato deve essere sempre presente ed avere struttura
alfanumerica.
Provincia di nascita
Il dato deve avere struttura alfabetica.
Può essere assente per i contribuenti nati all'estero.
Per i contribuenti nati nelle ex province dell'Istria,
Giuliane e Dalmate (Fiume, Pola e Zara) la provincia può
essere assente oppure può assumere i valori FM, PL e ZA.
Per le province di nuova istituzione può essere indicata la
sigla della nuova provincia.
Comune di residenza
Il dato deve avere struttura alfanumerica.
Provincia di residenza
Il dato deve avere struttura alfabetica.
Per la provincia verificare che sia stata utilizzata la sigla
(RM per Roma).
Per le province di nuova istituzione può essere indicata la
sigla della nuova provincia.
C. A P.
Il dato deve essere di 5 caratteri e avere struttura
numerica.
Frazione, via e numero civico
Il dato deve avere struttura alfanumerica.
Data di variazione della residenza
Se il campo è compilato devono esserlo anche il comune e la
provincia di residenza, l'indirizzo e il relativo C.A.P..
- Mese di variazione
Il mese deve avere struttura numerica; può assumere i
valori compresi tra 1 e 12.
- Anno di variazione
L'anno deve avere struttura numerica; i valori possibili
sono l'anno cui si riferiscono i redditi o l'anno di
presentazione della dichiarazione.
In assenza del mese di variazione verificare che l'anno sia
quello di presentazione della dichiarazione.
Residenza variata da meno di 60 giorni.
Se la casella e barrata deve essere compilata la data di
variazione della residenza.
Telefono
Il dato deve avere struttura numerica.
Stato civile
Se il dato è presente verificare che sia barrata una sola
delle caselle previste nel modello 730 ( 1, 2, 3, 4 o 5); in
caso contrario il dato è da considerare assente.
1.2 Anomalie ed incongruenze
Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate sulla base
dei controlli precedentemente descritti relativi a:
- codice fiscale
- cognome e nome
- data e comune di nascita
- variazione della residenza anagrafica (Comune e provincia,
indirizzo e CAP, variazione di residenza da meno di 60
giorni)
devono essere comunicate al contribuente mediante il
messaggio "Dati anagrafici o di residenza del dichiarante
mancanti o errati".
2. CONIUGE E FAMILIARI A CARICO
2.1 Controlli da effettuare
Per ogni rigo compilato del riquadro "Coniuge e familiari a
carico" verificare:
- se è barrata la casella "F' della relazione di parentela,
la presenza dei mesi a carico e la misura della
detrazione;
- se è barrata la casella "A" della relazione di parentela,
la presenza dei mesi a carico.
Relazione di parentela
Verificare che per ogni rigo relativo ai figli o altri
familiari del quadro sia barrata una sola delle caselle
previste (F o A); in caso contrario il dato è da considerare
assente.
Codice fiscale
Il codice fiscale deve essere di 16 caratteri a struttura
alfanumerica.
Può essere, in alcuni casi (codice fiscale provvisorio), di
11 caratteri a struttura completamente numerica.
Se lo stesso codice fiscale è indicato su più righe
verificare che la somma dei relativi mesi a carico non sia
superiore a 12.
Mesi a carico
Il dato deve avere struttura numerica e può assumere i
valori compresi tra 1 e 12.
Misura delle detrazioni
Il dato deve avere struttura numerica.
Se come relazione di parentela è stata barrata la casella
"F" il dato può assumere i valori 1, 2 o 3.
Se come relazione di parentela è stata barrata la casella
"A" nel campo può essere indicata una percentuale non
superiore al 100%; la percentuale può non essere presente.
2.2 Anomalie ed incongruenze
Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate sulla base
dei controlli precedentemente descritti relativi a:
- relazione di parentela
- mesi a carico
- misura delle detrazioni
devono essere comunicate al contribuente mediante il
messaggio "Dati del coniuge o dei familiari a carico mancanti
o errati".
3. DATI DEL SOSTITUTO D'IMPOSTA CHE EFFETTUERÀ IL CONGUAGLIO
Il controllo del presente riquadro deve essere effettuato
solo in caso di assistenza da parte di un C.A.A.F. anche in
convenzione con un sostituto d'imposta.
3.1 Controlli da effettuare
Cognome o Denominazione del sostituto d'imposta
Il dato deve essere sempre presente e deve avere struttura
alfanumerica.
Norme
Se il codice fiscale è di 16 caratteri a struttura
alfanumerica, il dato deve essere sempre presente e deve
avere struttura alfanumerica.
Codice fiscale
Il dato deve essere sempre presente.
Il codice fiscale deve essere di 16 caratteri e avere
struttura alfanumerica o di 11 caratteri a struttura
completamente numerica.
Su tale dato va effettuata la verifica del carattere di
controllo secondo le disposizioni contenute nel D.M. 23
dicembre 1976, riportato in allegato.
Comune
Il dato deve essere sempre presente ed avere struttura
alfanumerica.
Provincia
Il dato deve essere sempre presente ed avere struttura
alfabetica.
Per la Provincia verificare che sia stata utilizzata la sigla
(RM per Roma).
Per le province di nuova istituzione può essere indicata la
sigla della nuova provincia.
C.A.P.
Il dato deve essere di 5 caratteri a struttura numerica.
Indirizzo e numero di telefono
Il dato deve essere sempre presente ed avere struttura
alfanumerica.
3.2 Anomalie ed incongruenze
Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate sulla base
dei controlli precedentemente descritti sui dati relativi a:
- cognome o denominazione
- nome (in caso di codice fiscale di 16 caratteri)
- codice fiscale
- comune e provincia del luogo al quale devono essere inviate
le comunicazioni Mod. 730/4 da parte dei C.A.A.F.
- indirizzo
devono essere comunicate al contribuente mediante il
messaggio "Dati del sostituto d'imposta mancanti o errati".
4. TOTALE REDDITI DEI TERRENI E DEI FABBRICATI
4.1 Controlli da effettuare
Se il contribuente ha compilato il rigo A non deve essere
compilato nessun rigo del Quadro A "Variazione dei redditi
dei terreni".
Se il contribuente ha compilato il rigo B non deve essere
compilato nessun rigo del Quadro B "Variazione dei redditi
dei fabbricati".
Totale reddito dominicale
Il dato deve avere struttura numerica.
Totale reddito agrario
Il dato deve avere struttura numerica.
Totale reddito imponibile dei fabbricati
Il dato deve avere struttura numerica.
4.2 Anomalie e incongruenze
Le anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei
controlli precedentemente descritti sui dati contenuti nel
Totale redditi dei terreni e/o dei fabbricati devono essere
comunicati al contribuente mediante il messaggio "Dati
relativi al totale redditi dei terreni mancanti o "errati"
e/o "Dati relativi al totale redditi dei fabbricati mancanti
o errati" e, per segnalare le incongruenze riscontrate, sul
supporto magnetico da inviare all'Amministrazione finanziaria
devono essere impostati i campi previsti rispettivamente per
il Quadro A e per il Quadro B.
4.3 Modalità di calcolo
4.3.1 Determinazione del reddito dominicale
Il reddito dominicale indicato dal contribuente nel rigo A
colonna 1 deve essere riportato nel rigo 1 del riepilogo dei
redditi Mod. 730-3 "Prospetto di liquidazione".
4.3.2 Determinazione del reddito agrario
Il reddito agrario indicato dal contribuente nel rigo A
colonna 2 deve essere riportato nel rigo 2 del riepilogo dei
redditi Mod. 730-3 "Prospetto di liquidazione".
4.3.3 Totale imponibile dei fabbricati
Il dato indicato dal contribuente deve essere riportato nel
rigo 3 del riepilogo dei redditi del Mod. 730-3 "Prospetto di
liquidazione".
5. VARIAZIONE DEI REDDITI DEI TERRENI (Quadro A)
5.1 Controlli da effettuare
Il contribuente non ha compilato il rigo A e ha compilato uno
o più dei righi successivi.
I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni
rigo del Quadro A compilato.
Reddito dominicale
Il dato deve avere struttura numerica.
Titolo
Deve essere sempre presente e avere struttura numerica; può
assumere i valori 1, 2, 3 o 4 (vedere tabella I in allegato).
Reddito agrario
Il dato deve avere struttura numerica.
Possesso
Giorni: il dato deve essere sempre presente e avere struttura
numerica.
Può assumere valori compresi tra 1 e 366.
Per gli immobili indicati su più righi, il totale dei
periodi di possesso non può superare 366.
Percentuale: il dato deve essere sempre presente e avere
struttura numerica.
Nel campo deve essere indicata una percentuale non superiore
al 100%.
Canone di affitto in regime vincolistico
Deve essere presente solo se il campo "Titolo" (col. 2) as-
sume il valore 2.
Il dato deve avere struttura numerica.
Casi particolari
Il dato deve avere struttura numerica e può assumere i
valori da 1 a 6 (vedere tabella 2 in allegato).
I valori 1, 2, 3, 5 e 6 possono essere presenti
esclusivamente se il campo "Titolo" (col. 2) assume i valori 1 o 4.
5.2 Anomalie ed incongruenze
Le anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei
controlli precedentemente descritti sui dati contenuti nel
Quadro A devono essere comunicate al contribuente mediante il
messaggio "Dati relativi al Quadro A - Variazioni dei redditi
dei terreni mancanti o errati".
5.3 Modalità di calcolo
5.3.1 Determinazione del reddito dominicale
a) calcolare la quota spettante del reddito nel modo
seguente:
Quota spettante del reddito dominicale = 1,55 x Reddito
dominicale (col. 1) x Giorni di possesso (col. 4)/366 x
Percentuale di possesso (col. 5)/100.
b) Se il campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 1 o 3 il
reddito è dato dalla quota spettante del reddito
dominicale di cui alla precedente lettera a);
c) Se il campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 2 calcolare
la quota spettante del Canone di affino come segue:
Canone di affitto (col. 6) x Percentuale di possesso (col.
5)/100.
Se la quota spettante del Canone di affitto è inferiore
all'80% della quota spettante del reddito dominicale
calcolato secondo quanto descritto alla precedente lettera
a), il reddito è dato dalla quota spettante del Canone di
affino, altrimenti il reddito è dato dalla quota
spettante del reddito dominicale di cui alla precedente
lettera a).
d) Se il campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 4 il
reddito dominicale è zero.
Se i dati relativi ad uno stesso terreno sono stati indicati
su più righi (casella di colonna 8 barrata) e nella
colonna 2 di almeno un rigo è stato indicato il codice 2:
1) determinare il totale delle quote del reddito dominicale
calcolate per ciascun rigo secondo quanto descritto alla
precedente lettera a);
2) determinare il totale delle quote del canone di affitto
calcolate per ciascun rigo secondo quanto descritto alla
precedente lettera c);
3) se il totale delle quote del canone di affitto è
inferiore all'80% del totale delle quote del reddito
dominicale il reddito è dato dal totale delle quote del
canone di affitto, in caso contrario è pari al totale
delle quote del reddito dominicale.
La rivalutazione dei redditi dominicali deve essere
comunicata al contribuente mediante il messaggio: "Redditi
dominicali determinati catastalmente rivalutati ai sensi di
legge del 55%".
5.3.1.1 Casi particolari
Se risulta impostato il campo "Casi particolari" (col. 7) il
reddito dominicale determinato come descritto al punto 5.3.1:
- è ridotto al 30% se il campo assume il valore 1 o 5;
- è ridotto a zero se il campo assume il valore 2.
Se i dati relativi ad uno stesso terreno sono stati indicati
in più righi e nella colonna 7 sono riportati codici diversi
procedere come di seguito descritto.
Calcolare la quota proporzionale al corrispondente periodo di
possesso, relativa al singolo rigo, come segue:
Reddito dominicale complessivo
del terreno (calcolato come descritto al punto
5.3.1) x Giorni di possesso del singolo rigo
Quota relativa = ----------------------------------------------------
al singolo rigo giorni di possesso totali
Applicare, a ciascuna quota di reddito relativa al singolo
rigo ottenuta, la riduzione corrispondente al caso
particolare evidenziato nella relativa colonna 7.
Calcolare il reddito del terreno sommando rispettivamente le
singole quote di reddito opportunamente ridotte.
5.3.1.2 Reddito dominicale totale
La somma dei redditi dominicali così determinati va
riportata nel rigo 1 del Riepilogo dei redditi del Mod. 730-3
"Prospetto di liquidazione".
5.3.2 Determinazione del reddito agrario
Se il campo "Titolo" (col. 2) assume i valori 2 o 3 il
reddito agrario è zero.
Il reddito agrario e determinato nel modo seguente:
Quota spettante del reddito agrario = 1,45 x Reddito agrario
(col. 3) x Giorni di possesso (col. 4)/366 x Percentuale di
possesso (col. 5)/100.
La rivalutazione dei redditi agrari deve essere comunicata al
contribuente mediante il messaggio: "Redditi agrari
determinati catastalmente rivalutati ai sensi di legge del
45%".
5.3.2.1 Casi particolari
Se risulta impostato il campo "Casi particolari" (col. 7) il
reddito agrario:
è ridotto a zero se il campo assume i valori 1, 2 o 5;
è pari a:
1,45 x Reddito agrario (col. 3) se il campo assume i valori 3
o 6.
5.3.2.2 Reddito agrario totale
La somma dei redditi agrari così determinati va riportata
nel rigo 2 del Riepilogo dei redditi del Mod. 730-3
"Prospetto di liquidazione".
6. VARIAZIONI DEI REDDITI DEI FABBRICATI (Quadro B)
6.1 Controlli da effettuare
Il contribuente non ha compilato il rigo B e ha compilato uno
o più dei righi successivi.
I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni
rigo del Quadro B compilato.
Rendita
Il dato deve avere struttura numerica.
Il dato deve essere sempre presente; può assumere il valore
zero solo se nel campo "casi particolari" di colonna 6 è
indicato il valore "3".
In caso di dati di uno stesso fabbricato indicati su più
righi, la rendita deve essere la stessa per ogni rigo, a meno
che non sia indicato il valore 3 nel campo "Casi particolari"
(col. G) di almeno un rigo.
Utilizzo
Il campo deve essere sempre presente e avere struttura
numerica.
Può assumere i valori da 1 a 5 o il valore 9 (vedere tabella
3 in allegato).
Il valore 1 può comparire in relazione a più di un
fabbricato esclusivamente se la somma dei rispettivi giorni
di possesso non supera 366.
Il valore 5 può essere presente esclusivamente se è
presente almeno un fabbricato per il quale è indicato il
valore 1.
In tal caso il periodo di possesso di ciascuna pertinenza non
può essere superiore a quello indicato complessivamente per
l'abitazione principale.
Possesso
Giorni: il dato deve essere sempre presente e avere struttura
numerica.
Può assumere un valore compreso tra 1 e 366.
Per i fabbricati indicati su più righi, il totale dei
periodi di possesso non può superare 366.
Percentuale: il dato deve essere sempre presente e avere
struttura numerica.
Nel campo deve essere indicata una percentuale non superiore
al 100%.
Canone di locazione
Se il campo '"Utilizzo" (col. 2) assume i valori 3 o 4 il
campo deve essere sempre presente.
Non deve essere presente negli altri casi.
Il dato deve avere struttura numerica.
Casi Particolari
Il dato deve avere struttura numerica.
Può assumere i valori 1 o 3.
Tali valori possono essere presenti solo se nel campo
"Utilizzo" è indicato il valore 9.
6.2 Anomalie ed incongruenze
Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate sulla base
dei controlli precedentemente descritti sui dati contenuti
nel quadro B devono essere comunicate al contribuente
mediante il messaggio "Dati relativi al Quadro B -
Variazioni dei redditi dei fabbricati mancanti o errati"
6.3 Modalità di calcolo
Le modalità di calcolo del reddito dei fabbricati sono
diversificate in funzione del valore assunto dai campi
"Utilizzo" (col. 2) e "Casi particolari" (col. 6).
6.3.1 Dati del fabbricato indicati su un solo rigo
Campo "Utilizzo" impostato ad 1, 5 o 9
Il reddito corrisponde alla quota di rendita determinata
secondo le modalità di seguito descritte:
a) Rendita (col. 1) x Giorni di possesso (col. 3)/366 x
Percentuale di possesso (col. 4)/100.
Campo "Utilizzo" impostato a 2
Il reddito è determinato secondo le modalità di seguilo in-
dicate:
b) Rendita (col. 1) x Giorni di possesso (col. 3)/366 x
Percentuale di possesso (col. 4)/100© x 4/3.
Campo "Utilizzo impostato a 3
c) Il reddito corrisponde al maggiore tra la Quota di rendita
calcolata come alla precedente lettera a) e la quota di
canone di locazione calcolata come segue:
Canone di locazione (col. 5) x Percentuale di possesso
(col. 4)/100.
Campo "Utilizzo" impostato a 4
Il reddito è determinato secondo le modalità di seguito in-
dicate:
d) Canone di locazione (col. 5) x Percentuale di possesso
(col. 4)/100.
6.3.2 Dati dello stesso fabbricato indicati su più righi
Di seguito vengono esposte le modalità per la determinazione
del reddito quando i dati relativi ad uno stesso fabbricato
sono indicati su più righi.
Se per nessuno dei righi che si riferiscono allo stesso
fabbricato è impostata la colonna 5 "Canone di locazione" il
reddito del fabbricato è dato dal totale delle quote di
rendita calcolate come descritto alle precedenti lettere a) e
b) del punto 6.3.1 in relazione al valore del campo
"Utilizzo".
6.3.2.1 Presenza del "Canone di locazione"
Se la colonna 5 "Canone di locazione" di almeno un rigo è
impostata, per ciascun rigo occorre determinare:
- la Quota di rendita calcolata secondo quanto descritto alla
precedente lettera a) dei punto 6.3.1, se il campo
"Utilizzo" indicato nel rigo assume i valori 1, 3, 4, 5 o
9;
- la Quota di rendita, maggiorata di un terzo, calcolata
secondo quanto descritto alla precedente lettera b) del
punto 6.3.1, se il campo "Utilizzo" indicato nel rigo as-
sume il valore 2;
- la Quota di canone di locazione calcolata come segue:
Canone di locazione (col. 5) x Percentuale di possesso
(col. 4)/100, se il campo "Utilizzo" indicato nel rigo as-
sume i valori 3 o 4;
- il totale delle quote di rendita e delle quote di canone di
locazione calcolate per ogni singolo rigo.
Se nel campo "Utilizzo" (col. 2) di almeno un rigo è
indicato il codice 3 il reddito è dato dal maggiore tra il
totale delle quote di rendita e il totale delle quote di
canone di locazione. Quando il totale delle quote di rendita
e il totale delle quote di canone di locazione sono uguali si
assume la tassazione sulla base della rendita.
Se nel campo "Utilizzo" (col. 2) di almeno un rigo è
indicato il codice 4 e in nessuno degli altri righi è
indicato il codice 3, il reddito è dato sempre dal totale
delle quote di canone di locazione anche se d'importo pari
alla rendita catastale.
6.3.3 Casi particolari
Se il campo "Casi particolari" (col. 6) e impostato a 1, il
reddito dei fabbricati è ridotto a zero.
Se il campo è impostato a 3 nel campo rendita (col 1) può
essere indicato il valore zero.
6.3.4 Deduzione per il fabbricato utilizzato come abitazione
principale e relative pertinenze
Se vi sono fabbricati utilizzati come abitazione principale
(campo "Utilizzo" impostato ad 1) deve essere calcolata la
deduzione prevista per tali fabbricati e le loro eventuali
pertinenze.
La deduzione deve essere calcolata come segue:
Deduzione = 1.000.000 x Giorni di possesso (col. 3)/366 x
Percentuale di possesso (col. 4)/100.
Se il fabbricato è indicato su più righi oppure sono
presenti più fabbricati con il campo "Utilizzo" impostato ad
1:
- i Giorni di possesso si intendono pari al totale dei giorni
indicati nella colonna 3 dei diversi righi per i quali e
stato indicato 1 nel campo "Utilizzo";
- la Percentuale di possesso è pari alla media ponderata
delle percentuali indicate nella colonna 4 dei vari righi.
La media ponderata va calcolata sommando il prodotto tra i
giorni di possesso indicati nei diversi righi (colonna 3) e
le relative percentuali; tale somma deve essere quindi
divisa per il numero totale di giorni di possesso del
fabbricato.
Esempio: fabbricato indicato su 2 righi; sono indicati i
seguenti dati:
1 rigo: giorni di possesso 120, percentuale di possesso
100%
2 rigo: giorni di possesso 246, percentuale di possesso 50%
(120 x 100) + (50 x 246)
media ponderata =------------------------ = 66,39%
366
Nel calcolare la deduzione non devono essere considerati i
fabbricati che pur essendo stati utilizzati come abitazione
principale per una parte dell'anno devono essere assoggettati
a tassazione sulla base del canone di locazione (secondo
quanto descritto al punto 6.3 2).
6.3.5 Reddito dei fabbricati totale
a) Calcolare il totale dei redditi dei fabbricati determinati
come descritto nei precedenti punti 6.3.1, 6.3.2 e 6.3.3.
b) Calcolare la somma dei redditi dei fabbricati utilizzati
come abitazione principale e delle relative pertinenze
(campo "Utilizzo" uguale a 1 e 5), esclusi quelli che
debbono essere assoggettati a tassazione in base al
canone di locazione.
Se il fabbricato è stato utilizzato come abitazione
principale solo per una parte dell'anno, va considerata
esclusivamente la quota di reddito relativa al periodo per
il quale e stato utilizzato come abitazione principale.
Sottrarre al totale dei redditi dei fabbricati calcolato
secondo quanto descritto alla precedente lettera a) del
presente punto il minore tra la Deduzione calcolata secondo
quanto descritto al precedente punto 6.3.4 e la somma dei
redditi dei fabbricati utilizzati come abitazione principale
e delle relative pertinenze, calcolata come descritto alla
precedente lettera b) del presente punto.
Riportare il risultato nel rigo 3 del Riepilogo dei redditi
del Mod. 730-3 "Prospetto di liquidazione".
La deduzione per abitazione principale applicata deve essere
comunicata al contribuente tramite il messaggio "Deduzione
per abitazione principale del dichiarante (coniuge): L.......
000" e deve essere riportata sul supporto da inviare
all'Amministrazione finanziaria.
7. REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI (Quadro C)
7.1 Controlli da effettuare
I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni
rigo del Quadro C compilato.
Se l'assistenza è fornita da un C.A.A.F. almeno un rigo
della sezione I del quadro C deve essere compilato.
Per ogni rigo compilato deve essere sempre presente il
reddito.
7.1.1 Sez. I - Lavoro dipendente e assimilati
Redditi
Il dato deve avere struttura numerica.
Ritenute
Il dato deve avere struttura numerica
Periodo di lavoro
Il dato deve essere sempre presente ed avere struttura
numerica.
Può assumere un valore compreso tra 1 e 366.
In caso di assistenza prestata direttamente dal
sostituto di imposta nella copia della dichiarazione da
restituire al contribuente deve essere indicato il numero di
giorni comprendente anche il periodo di lavoro o di pensione
relativo ai redditi corrisposti dal sostituto che presta
l'assistenza (in ogni caso il campo non può assumere un
valore maggiore di 366).
7.1.2 Sez. II - Assimilati per i quali non spettano le detrazioni
per lavoro dipendente
Redditi
Il dato deve avere struttura numerica.
Ritenute
Il dato deve avere struttura numerica e deve essere presente
solo se sono presenti i redditi.
7.1.3 Dati per la determinazione del Contributo al Servizio
Sanitario Nazionale
Imponibile assoggettato al C.S.S.N.
Il dato deve avere struttura numerica.
7.2 Anomalie ed incongruenze
Le anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei
controlli precedentemente descritti sui dati relativi a:
- redditi
- ritenute
- periodo di lavoro
- assenza di redditi di lavoro dipendente di cui alla Sezione
I del quadro C, ad eccezione di quelli che non devono
essere indicati dal contribuente, perchè erogati e
indicati dal sostituto che presta l'assistenza fiscale
devono essere comunicate al contribuente mediante il
messaggio "Dati relativi al Quadro C - Redditi di lavoro
dipendente mancanti o errati".
7.3 Modalità di calcolo
La somma dei redditi indicati nel quadro C va riportata nel
rigo 4 del riquadro "Riepilogo dei redditi" del Mod. 730-3;
la somma delle ritenute, insieme alle ritenute eventualmente
indicate nel quadro D, va riportata nel rigo 18 del riquadro
"Calcolo dell'IRPEF" del Mod. 730-3 "Prospetto di
liquidazione"
Nei predetti righi 4 e 18 vanno anche riportati gli importi
dei redditi corrisposti e delle ritenute operate direttamente
dal datore di lavoro o Ente pensionistico che presta
l'assistenza fiscale; i suddetti redditi e ritenute vanno
anche riportati nel quadro C della copia della dichiarazione
da restituire al contribuente.
I sostituti di imposta che prestano l'assistenza fiscale
dovranno sommare all'eventuale importo dichiarato dal
contribuente nel rigo C8 del modello 730, l'ammontare
imponibile assoggettato al C.S.S.N. relativo agli emolumenti
da loro erogati. Tale somma dovrà essere riportata nel
medesimo rigo C8 della copia della dichiarazione da
restituire al contribuente.
8. ALTRI REDDITI (Quadro D)
8.1 Controlli da effettuare
I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni
rigo del Quadro D compilato.
Per ogni rigo compilato il reddito deve essere sempre
presente.
Redditi e somme percepite
Il dato deve avere struttura numerica.
Crediti di imposta
Il dato deve avere struttura numerica.
Verificare che il credito non sia superiore ai nove
sedicesimi del Reddito (col. 1); se superiore deve essere
ricondotto al suddetto limite.
In tal caso deve esserne data comunicazione al contribuente
mediante apposito messaggio nel quale deve essere indicato
l'importo originariamente indicato dal contribuente.
Crediti d'imposta relativi a "dividendi comunitari"
Il dato deve avere struttura numerica e non può essere
superiore all'importo indicato nella colonna 2 del rigo D1.
Se l'importo di rigo D2 è uguale a quello indicato dal
contribuente nella colonna 2 del rigo D1, e quest'ultimo e
stato ricondotto al limite dei nove sedicesimi dell'importo
della colonna 1 del rigo D1, anche l'importo di rigo D2 deve
essere ricondotto al suddetto limite. In tal caso dove
esserne data comunicazione al contribuente mediante apposito
messaggio.
Se l'importo di rigo D2 e maggiore di quello della colonna 2
di rigo D1 (tenendo conto anche dell'eventuale abbattimento),
al contribuente deve essere data comunicazione
dell'incongruenza riscontrata mediante il messaggio di cui al
successivo punto 8.2.
Spese
Il dato deve avere struttura numerica.
Verificare che le spese non siano superiori al relativo
reddito (col. 1), se superiori vanno ricondotte a tale
limite.
In tal caso deve esserne data comunicazione al contribuente
mediante apposito messaggio nel quale deve essere indicato
l'importo originariamente indicato dal contribuente.
Ritenute d'acconto
Il dato deve avere struttura numerica.
8.2 Anomalie ed incongruenze
Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate sulla base
dei controlli precedentemente descritti sui dati contenuti
nel Quadro D devono essere comunicate al contribuente
mediante il messaggio "Dati relativi al Quadro D - Altri
redditi mancanti o errati".
8.3 Modalità di calcolo
Reddito
Il reddito deve essere determinato sommando gli importi di
colonna 1 dei righi D1, D3, D4, D5 e D6 e sottraendo da tale
risultato:
- l'importo di colonna 2 del rigo D6 (tenendo conto
dell'eventuale abbattimento);
- il 5% dell'importo di colonna 1 del rigo D3 fino a un
massimo di Lire 5.000.000;
- il 20% dell'importo di colonna 1 del rigo D5 fino ad un
massimo di Lire 20.000.000.
Il reddito così determinato deve essere riportato nel rigo 5
del riquadro "Riepilogo dei redditi" contenuto nel Mod. 730-3
"Prospetto di liquidazione".
Ritenute
Le ritenute devono essere determinate sommando gli importi di
colonna 3 dei righi D1, D3, D4, D5 e D6.
Le ritenute così determinate devono essere sommate a quelle
di lavoro dipendente e riportate nel rigo 18 del riquadro
"Calcolo dell'IRPEF" contenuto nel Mod. 730-3 "Prospetto di
liquidazione".
Crediti di imposta
I crediti di imposta di colonna 2 del rigo D1 vanno riportati
nel rigo 7 del riquadro "Calcolo dell'IRPEF" contenuto nel
Mod. 730-3 "Prospetto di liquidazione".
Deduzioni
Le deduzioni applicate ai righi D3 e D5 debbono essere
comunicate al contribuente mediante il messaggio: "Deduzione
relativa al rigo D.. : L. .... 000" e devono essere riportate
sul supporto da inviare all'Amministrazione finanziaria.
9. ONERI (Quadro E) :
9.1 Controlli da effettuare
Importi
Per ogni rigo compilato il dato deve avere struttura
numerica.
9.2 Anomalie ed incongruenze
Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate sulla base
dei controlli precedentemente descritti devono essere
comunicate al contribuente mediante il messaggio "Dati
relativi al Quadro E - Oneri incongruenti o errati".
9.3 Modalità di calcolo
9.3.1 Sez. I - Oneri per i quali è riconosciuta la detrazione di
imposta
a) Spese mediche specialistiche e chirurgiche di rigo E1 e
Spese mediche generiche di rigo E2.
La somma delle spese mediche indicate nei righi E1 e E2
concorre a formare la base di calcolo della detrazione per
oneri ridotta di lire 250.000.
La riduzione dell'importo che concorre alla base di
calcolo della detrazione deve essere comunicato al
contribuente mediante il messaggio: "Per il calcolo della
detrazione del 22% la somma delle spese mediche indicate
nei righi E1 e E2 è stata ridotta di lire 250.000 ai
sensi di legge".
L'importo che concorre alla base di calcolo della
detrazione deve essere riportato nel supporto da inviare
all'Amministrazione finanziaria nel campo relativo
all'importo delle spese mediche che confluiscono nella
base di calcolo delle detrazioni.
b) Spese per i mezzi necessari alla deambulazione dei
soggetti con difficoltà motorie di rigo E3
L'importo di rigo E3 concorre nella sua interezza a
formare la base di calcolo delle detrazioni per gli
oneri.
c) Interessi passivi per mutui su immobili adibiti ad
abitazione principale di rigo E4
L'importo di rigo E4 non può superare Lire 7.000.000;
pertanto, se il contribuente ha indicato una somma
superiore, l'importo di tale rigo deve essere riportato al
suddetto limite comunicandolo al contribuente mediante
apposito messaggio nel quale deve essere indicato
l'importo originariamente indicato dal contribuente.
d) Interessi passivi per mutui su immobili di rigo E5
Se al rigo E4 non è indicato alcun importo, l'importo di
rigo E5 non può superare Lire 4.000.000; pertanto se il
contribuente ha indicato una somma superiore l'importo di
tale rigo deve essere riportato al suddetto limite.
Se l'importo indicato al rigo E4 è superiore a Lire
4.000.000, l'importo di rigo E5 non può concorrere alla
base per il calcolo della detrazione, pertanto deve essere
ricondotto a zero.
Se l'importo indicato al rigo E4 è inferiore a lire
4.000.000, il totale degli importi di rigo E4 e di rigo E5
non può comunque essere superiore a lire 4.000.000,
pertanto l'importo di rigo E5 deve essere opportunamente
ridotto, in modo che la somma dei due righi non superi il
suddetto limite.
In caso di abbattimento dell'importo di rigo E5 deve
esserne data comunicazione al contribuente mediante
apposito messaggio nel quale deve essere indicato
l'importo originariamente indicato dal contribuente.
e) Interessi passivi per mutui agrari di rigo E6
L'importo di rigo E6 non può essere superiore al totale
dei redditi dei terreni (dominicali e agrari) tenuto conto
delle rispettive rivalutazioni del 55% e 45%, pertanto se
il contribuente ha indicato una somma superiore l'importo
di tale rigo deve essere riportato al suddetto limite.
In tal caso deve esserne data comunicazione al
contribuente mediante apposito messaggio nel quale deve
essere indicato l'importo originariamente indicato dal
contribuente.
f) Assicurazioni e contributi volontari di rigo E7
L'importo del rigo E7 non può comunque superare Lire
2.500.000; pertanto, in caso contrario, deve essere
riportato a tale limite.
In tal caso deve esserne data comunicazione al
contribuente mediante apposito messaggio nel quale deve
essere indicato l'importo originariamente indicato dal
contribuente.
g) Contributi per previdenza complementare di rigo E8
Se nel rigo E7 non è indicato alcun importo, al rigo EX
non può essere indicalo un importo superiore a lire
3.000.000; pertanto se il contribuente ha indicato una
somma superiore l'importo di tale rigo deve essere
ricondotto al suddetto limite.
Se nel rigo E8 è indicato un importo inferiore a lire
500.000 la somma degli imponi di rigo E7 e di rigo E8 non
può superare lire 2.500.000; pertanto se il contribuente
ha indicato un importo complessivamente superiore,
l'importo di rigo E8 deve essere opportunamente ridotto.
Se nel rigo E8 è indicato un importo non inferiore a lire
500.000 la somma degli imponi di rigo E7 (tenuto conto
dell'eventuale abbattimento di cui alla precedente lettera
f) e di rigo E8 non può superare lire 3.000.000; pertanto
se il contribuente ha indicato un importo complessivamente
superiore, l'importo di rigo E8 deve essere opportunamente
ridotto.
In caso di abbattimento dell'importo di rigo E8 deve
esserne data comunicazione al contribuente mediante
apposito messaggio nel quale deve essere indicato
l'importo originariamente indicato dal contribuente.
h) Spese funebri di rigo E10
L'importo di rigo E10 concorre nella sua interezza a
formare la base di calcolo delle detrazioni per gli oneri.
i) Spese per la frequenza di corsi di istruzione di rigo E9
ed altri oneri per i quali spetta la detrazione di rigo
E11
Gli imponi dei righi E9 ed E11 concorrono nella loro
interezza a formare la base di calcolo delle detrazioni
per gli oneri.
La detrazione per Oneri di cui al rigo 15 del Mod. 730-3 è
pari al 22% del totale degli oneri determinati come sopra
descritto.
9.3.2 Sez. II - Oneri deducibili dal reddito complessivo
a) Contributi in favore delle comunità ebraiche di rigo E13
L'importo di rigo E13 non può superare in ogni caso, Lire
2.000.000; pertanto, se il contribuente ha indicato una
somma superiore, l'importo di rigo E13 deve essere
riportato entro il suddetto limite.
In tal caso deve esserne data comunicazione al
contribuente mediante il messaggio "Importo di rigo E13
ridotto in base alla nuova intesa tra l'Unione delle
Comunità Ebraiche e lo Stato Italiano, importo originario
L. ...... 000".
b) Contributi per i paesi in via di sviluppo di rigo E15
L'importo di rigo E15 non può superare il 2% della somma
del reddito complessivo di rigo 6 del Mod. 730-3. Se il
contribuente ha indicato una somma superiore, l'importo di
rigo E15 deve essere ricondotto a tale limite.
In tal caso deve esserne data comunicazione al
contribuente mediante apposito messaggio nel quale deve
essere indicato l'importo originariamente indicalo dal
contribuente.
c) Contributi previdenziali ed assistenziali obbligatori,
erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose,
spese mediche e di assistenza dei portatori di handicap e
altri oneri deducibili dal reddito complessivo (righi E12,
E14, E16 ed E17).
Gli importi di tali oneri concorrono a costituire il
totale degli oneri deducibili nella loro interezza.
La somma degli oneri indicati dal rigo E12 al rigo E17,
determinati come sopra, va riportata nel rigo 8 del riquadro
"Calcolo dell'IRPEF" del Mod. 730-3 "Prospetto di
liquidazione".
10. ALTRI DATI (Quadro F)
10.1 Controlli da effettuare
I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni
rigo compilato.
10.2 Sez. I - Versamenti di acconto effettuati nell'anno 1996
Data del versamento
Il dato deve avere struttura numerica e nella forma giorno,
mese, anno (ggmmaa).
Codice del versamento
Il dato deve avere struttura numerica.
Importo del versamento
Il dato deve avere struttura numerica.
10.3 Sez. II- Eccedenze di imposta risultanti dalla precedente
dichiarazione
Gli importi devono avere struttura numerica.
10.4 Sez. III - Acconti per il 1997
Gli importi devono avere struttura numerica.
Verificare che non sia stata contemporaneamente barrata la
casella e indicato il relativo importo.
10.5 Sez. IV - Dati relativi ai redditi prodotti all'estero
I dati devono avere struttura numerica e possono essere
presenti solo se è stato compilato dal contribuente il
quadro C Sez. I e/o il quadro D (righi D1, D3, D4, D5 e D6).
10.6 Sez. V - Redditi soggetti a tassazione separata
Per ogni rigo compilato deve essere sempre presente
il reddito.
10.6.1 Controlli sul rigo F6
Se compilato devono essere presenti tutti i dati ad eccezione
del "Periodo di commisurazione" di col. 5.
Tipo di emolumento
Il dato deve avere struttura numerica e può assumere un
valore compreso tra 1 e 7.
Anno
Il dato deve avere struttura numerica e non può assumere un
valore superiore a 96.
Reddito nell'anno
Il dato deve avere struttura numerica e non può assumere un
valore superiore al "Reddito totale" di col. 4.
Reddito totale
Il dato deve avere struttura numerica e non può assumere un
valore inferiore al "Reddito nell'anno" di col. 3.
Periodo di commisurazione
Il dato deve essere presente se nella colonna 1 il campo
"Tipo emolumento" assume il valore 1, 2 o 3.
Il dato relativo agli "Anni" e ai "Mesi" deve avere struttura
numerica. Il campo "Mesi" può assumere un valore compreso
tra 0 e 12.
10.6.2 Controlli sul rigo F7
Tutti i campi del rigo F7 devono avere struttura numerica. Il
campo "Quota del credito d'imposta sui dividendi" di col. 2
non può assumere un valore inferiore al campo "Di cui per i
dividendi comunitari" di col. 3.
10.6.3 Controlli sul rigo F8
Tipo di reddito
Il dato deve avere struttura numerica, può assumere un
valore compreso tra 1 e 8 e deve essere presente se il rigo
F8 è compilato.
Anno
Il dato può essere assente se nella col. 1 il campo "Tipo di
reddito" assume il valore 5. Il dato deve avere struttura
numerica.
Reddito
Il dato deve avere struttura numerica e non può assumere un
valore superiore al "Reddito del deceduto" di col. 3, se
nella col. 1 il campo "Tipo di reddito" assume il valore 2 o
3.
Reddito del deceduto
Deve essere presente se il campo "Tipo di reddito" di col. 1
assume il valore 2 o 3.
Il dato deve avere struttura numerica e non può assumere un
valore inferiore al "Reddito" di col. 3.
Quota delle imposte sulle successioni
Il dato deve avere struttura numerica e può essere presente
solo se a col. 1, "Tipo di reddito", sono indicati i codici
1, 2 o 3.
Ritenute
Il dato deve avere struttura numerica.
10.7 Sez. VI - Contributi previdenziali dovuti dai produttori
agricoli
Tipo contribuente
Il dato deve avere struttura numerica e può assumere un
valore compreso tra 1 e 3.
Numero di soggetti per i quali sono dovuti i contributi
Il dato deve avere struttura numerica e non può assumere un
valore inferiore al "Numero di soggetti per i quali sono
dovuti i contributi minori di 21 anni" .
Numero di soggetti per i quali sono dovuti i contributi
minori di 21 anni
Il dato deve avere struttura numerica e non può assumere un
valore superiore al "Numero di soggetti per i quali sono
dovuti i contributi".
Fascia di reddito convenzionale
Il dato deve avere struttura numerica e può assumere un
valore compreso tra 1 e 4.
Contributi versati
Il dato deve avere struttura numerica.
10.8 Anomalie ed incongruenze
Le anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei
controlli precedentemente descritti sui dati relativi a:
- importo dei versamenti di acconto IRPEF e al contributo al
Servizio Sanitario Nazionale effettuati nel 1996;
- eccedenze IRPEF e C.S.S.N. risultanti dalla precedente
dichiarazione;
- redditi prodotti all'estero;
- versamenti di acconto richiesti in misura inferiore:
- redditi soggetti a tassazione separata;
- contributi previdenziali dovuti dai produttori agricoli
devono essere comunicate al contribuente mediante il
messaggio "Dati relativi al Quadro F mancanti o errati".
10.9 Modalità di calcolo
La somma degli importi di rigo F1 (colonne 3 e 6) e la somma
di quelli di rigo F2 (colonne 3 e 6) vanno riportate
rispettivamente nei righi 22 e 26 del Mod. 730-3 "Prospetto
di liquidazione".
Gli importi "IRPEF" e "CONTRIBUTO AL SERVIZIO SANITARIO
NAZIONALE" della Sez. III vanno utilizzati per il calcolo
della prima e seconda rata di acconto secondo le modalità
descritte nel successivo punto 12.
11. LIQUIDAZIONE DELL'IMPOSTA, DEL CONTRIBUTO AL SERVIZIO
SANITARIO NAZIONALE, DEL CONTRIBUTO STRAORDINARIO PER
L'EUROPA E COMPILAZIONE DEL MOD. 730-3 "PROSPETTO DI
LIQUIDAZIONE"
11.1 Dati identificativi del sostituto d'imposta o del C.A.A.F. e
dei dichiaranti
Sostituto d'imposta
Indicare:
- il codice fiscale, il cognome e il nome, se trattasi di
persona fisica;
- il codice fiscale e la denominazione se trattasi di persona
giuridica o società di persone o soggetti ad esse
equiparate.
C.A.A.F.
Indicare il codice fiscale, la denominazione e il numero di
iscrizione all'Albo dei Centri autorizzati di assistenza
fiscale per lavoratori dipendenti e pensionati" o all'Albo
dei Centri Autorizzati di Assistenza Fiscale alle imprese"
(in caso di convenzione).
Dichiaranti
Riportare il codice fiscale, il cognome e il nome del
dichiarante e, in caso di dichiarazione congiunta, del
coniuge dichiarante, rilevati dal Mod. 730.
11.2 Riepilogo dei redditi
Al rigo 1 devono essere riportati i totali dei redditi
dominicali dei terreni, determinati sulla base dei dati
rilevati dal totale dei redditi dei terreni e dei fabbricati
o dal Quadro A del Mod. 730 secondo quanto indicato ai
precedenti punti 4.3.1 e 5.3.
Al rigo 2 devono essere riportati i totali dei redditi
agrari, determinati sulla base dei dati rilevati dal totale
dei redditi dei terreni e dei fabbricati o dal Quadro A del
Mod. 730 secondo quanto indicato ai precedenti punti 4.3.2 e
5.3.
Al rigo 3 devono essere riportati i totali dei redditi dei
fabbricati determinati sulla base dei dati rilevati dal
totale dei redditi dei terreni e dei fabbricati o dal Quadro
B del Mod. 730 secondo quanto indicato ai precedenti punti
4.3.3 e 6.3.
Al rigo 4 deve essere riportata la somma dei redditi di
lavoro dipendente ed assimilati dichiarati nelle sezioni I e
II del Quadro C del modello 730. In tale rigo i sostituti di
imposta che prestano l'assistenza fiscale devono anche
sommare i redditi di lavoro dipendente direttamente
corrisposti al dipendente o pensionato e da questi non
indicati nel quadro C.
Al rigo 5 deve essere riportato il totale degli altri redditi
calcolato sulla base dei dati indicati nel Quadro D del Mod.
730.
11.3 Calcolo dell'IRPEF
Reddito complessivo
A colonna 1 del rigo 6 va riportata la somma degli importi di
colonna 1 dei righi da 1 a 5; a colonna 2 del medesimo rigo 6
va riportata la somma degli importi della colonna 2 dei righi
da 1 a 3.
Crediti d'imposta sui dividendi
Al rigo 7 va riportato il totale dei crediti d'imposta sui
dividendi del Dichiarante indicati nella colonna 2 del rigo
D1 del Quadro D, tenendo conto degli eventuali abbattimenti
effettuati in sede di controllo.
Oneri deducibili
Alle colonne 1 e 2 del rigo 8 vanno riportate le somme degli
oneri deducibili dichiarati rispettivamente dal Dichiarante e
dal Coniuge dichiarante nella Sez. II del Quadro E, tenendo
conto degli eventuali abbattimenti effettuati in sede di
controllo.
Reddito imponibile
A colonna 1 del rigo 9 va riportata la differenza tra la
somma degli importi delle colonne 1 dei righi 6 e 7 e
l'importo della colonna 1 di rigo 8, se la differenza è
negativa indicare zero; a colonna 2 del medesimo rigo 9 va
riportata la differenza tra l'importo di colonna 2 del rigo 6
e quello di colonna 2 del rigo 8, se la differenza è
negativa indicare zero.
Imposta lorda
Alle colonne 1 e 2 del rigo 10 va indicato l'importo
dell'imposta lorda calcolata sugli importi di rigo 9
utilizzando la tabella 5 riportata in allegato.
Detrazioni d'imposta per familiari a carico
Le detrazioni spettanti per i familiari a carico debbono
essere rapportate ai mesi dell'anno in cui i familiari stessi
sono rimasti a carico, così come risulta dall'apposito
riquadro del Mod. 730.
Al rigo 11 va indicata la detrazione per il coniuge a carico,
spettante nella misura indicata nella seguente tabella:
- reddito imponibile del dichiarante:
- fino a L. 30.000.000 L. 1.057.552
- oltre L. 30.000.000 e fino a L. 60.000.000 L. 961.552
- oltre L. 60.000.000 e fino a L. 100.000.000 L. 889.552
- oltre L. 100.000.000 L. 817.552
Al rigo 12 va indicata la detrazione per i figli a carico
spettante sulla base del codice indicato per ciascun figlio
nel campo "Misura delle detrazioni" del Mod. 730.
In particolare, in relazione a ciascun figlio:
- se nel campo e riportato il codice 1, spetta la detrazione
di lire 94.437 annue;
- se nel campo è riportato il codice 2, la detrazione spetta
in misura doppia cd è quindi pari a lire 188.874 annue:
- se nel campo è riportato il codice 3, spetta la
detrazione, prevista per il coniuge a carico, spettante
nella misura indicata nella seguente tabella:
- reddito imponibile del dichiarante:
- fino a L. 30.000.000 L. 1.057.552
- oltre L. 30.000.000 e fino a L. 60.000.000 L. 961.552
- oltre L. 60.000.000 e fino a L. 100.000.000 L. 889.552
- oltre L. 100.000.000 L. 817.552
Al rigo 13 va indicata la detrazione per ogni altro familiare
a carico, spettante per ciascuno nella misura di lire 130.592
annue. Detto importo, per ciascun familiare a carico, deve
essere moltiplicato per la percentuale riportata nel campo
"Misura delle detrazioni", del Mod. 730; la detrazione spetta
per intero se la percentuale non è indicata.
Detrazioni di imposta per lavoro dipendente
Le detrazioni per lavoro dipendente spettano solo per i
redditi indicati nella Sezione I del Quadro C del Mod. 730 e
per quelli dello stesso tipo erogati dal sostituto di imposta
che presta l'assistenza fiscale.
Le detrazioni devono essere rapportate al periodo, espresso
in giorni, di lavoro o di pensione nell'anno (anno intero
366) determinato sulla base di quanto risulta dal rigo C4 del
Mod. 730 o al sostituto d'imposta che presta direttamente
l'assistenza.
I sostituti che prestano direttamente l'assistenza debbono
sommare il numero di giorni indicati nel rigo C7 a quello
compreso nel periodo di lavoro o pensione relativo agli
emolumenti da loro corrisposti.
Al rigo 14 va indicata la somma delle detrazioni per lavoro
dipendente (spese per la produzione del reddito e ulteriore
detrazione) spettante nella misura indicata nella seguente
tabella:
- reddito di lavoro dipendente:
- fino a L. 15.000.000 L. 1.029.630
- oltre L. 15.000.000 e fino a L. 15.100.000 L. 991.943
- oltre L. 15.100.000 e fino a L. 15.200.000 L. 916.538
- oltre L. 15.200.000 e fino a L. 15.300.000 L. 831.719
- oltre L. 15.300.000 L. 784.634
Detrazione d'imposta per gli oneri
Al rigo 15 va indicata la detrazione per gli oneri della Sez.
I del quadro E.
La detrazione è pari al 22% del totale di detti oneri,
calcolato tenendo conto degli eventuali abbattimenti
effettuati in sede di controllo del quadro E.
Totale detrazioni di imposta
Al rigo 16 va indicato il totale delle detrazioni d'imposta e
cioè il totale delle detrazioni per:
- i familiari a carico (somma degli importi dei righi da 11 a
13);
- i redditi di lavoro dipendente e di pensione (importo di
rigo 14);
- gli oneri (importo di rigo 15).
Imposta Netta
Al rigo 17 va indicata l'imposta netta, ottenuta sottraendo
dall'importo di rigo 10 quello di rigo 16; se il risultato è
negativo indicare zero.
A colonna 3 del medesimo rigo 17 riportare l'importo di
colonna 1 o, in caso di dichiarazione congiunta, la somma
degli importi di colonna 1 e 2.
Ritenute
Al rigo 18 deve essere riportata la somma delle ritenute in-
dicate nelle Sezioni I e II del Quadro C e nel Quadro D
(righi D1, D3, D4, D5 e D6) del Mod. 730, nonchè delle
ritenute operate dal sostituto d'imposta che presta
l'assistenza, escluse quelle sui redditi a tassazione
separata.
Crediti d'imposta
Se l'importo indicato al rigo D2 del Mod. 730 è inferiore a
quello di rigo 17 colonna 1 (imposta netta) del Mod. 730-3 al
rigo 19 va riportato il totale dei crediti d'imposta sui
dividendi di rigo 7 e dei crediti per le imposte pagate
all'estero.
Il credito per le imposte pagate all'estero è pari
all'importo della colonna 2 del rigo F5, con il limite
determinato come segue:
Imposta lorda (col. 1 di rigo 10) x totale redditi prodotti
all'estero (rigo F5 col. 1)
------------------------------------------------------------
Reddito complessivo (col. 1 di rigo 6) + Crediti d'imposta
sui dividenti (rigo 7)
In pratica il minore tra l'importo della colonna 2 del rigo
F5 e il risultato della suddetta operazione.
Se, invece, al rigo D2 è indicato un importo maggiore di
quello di rigo 17 colonna 1 occorre calcolare:
a) la differenza tra l'importo di rigo D2 e quello di rigo 17
colonna 1;
b) sottrarre la differenza di cui alla precedente lettera a)
dall'importo di rigo 7 del Mod. 730-3;
c) indicare al rigo 19 la somma dell'importo così ottenuto e
degli eventuali crediti per imposte pagate all'estero
calcolati come sopra descritto.
Differenza
Al rigo 20 va indicata la differenza tra l'importo di colonna
3 del rigo 17 e la somma degli importi dei righi 18 e 19.
Eccedenze d'imposta risultanti dalla precedente dichiarazione
Al rigo 21 va riportata la somma dell'eccedenza IRPEF
risultante dalla precedente dichiarazione, indicata nel rigo
F3 col. 1 del Mod. 730 e, in caso di dichiarazione
congiunta, la somma delle eccedenze risultanti dal rigo F3
col. 1 del Dichiarante e dal rigo F3 del Coniuge dichiarante.
Acconti versati
Al rigo 22 va riportata la somma degli importi della prima e
seconda rata di acconto IRPEF indicali nelle colonne 3 e 6
del rigo F1 del Quadro F del Mod. 730; in caso di
dichiarazione congiunta vanno sommati anche gli acconti
effettuati dal Coniuge dichiarante.
Se l'assistenza è prestata dallo stesso sostituto d'imposta
che ha effettuato le trattenute degli acconti relativi ai
redditi del 1996, al rigo 22 va indicalo l'ammontare di detti
acconti e vanno riportati gli importi della prima e della
seconda rata rispettivamente alle colonne 3 e 6 del rigo F1
della copia dei Mod. 730 da restituire al contribuente.
11.4 Calcolo del contributo al Servizio Sanitario Nazionale
Il contributo al Servizio Sanitario Nazionale deve essere
calcolato nei seguenti casi:
- presenza di redditi dominicali, agrari, dei fabbricati
(righi 1, 2 e 3 del Mod. 730-3) e di capitale (rigo D1 del
Mod. 730) complessivamente superiori a lire 4.000.000;
- presenza di redditi assimilati al lavoro dipendente
indicati nella sez. II del quadro C non assoggettati al
C.S.S.N. (casella di colonna 1 dei righi C5, C6 e C7 non
barrata);
- presenza degli altri redditi indicati ai righi D3, D4, D5 e
D6 del quadro D del Mod. 730.
Di seguito, quando viene fatto riferimento all'ammontare
imponibile di lavoro dipendente ai fini del C.S.S.N., si
intende sempre la somma degli importi dei redditi
assoggettati dichiarati dal contribuente nel quadro C (rigo
C8 del Mod. 730) e di quelli relativi ai redditi certificati
dal sostituto che presta l'assistenza.
Il contributo non deve essere calcolato se l'ammontare
imponibile di lavoro dipendente ai fini del C.S.S.N. è
maggiore o uguale a 150 milioni.
Reddito imponibile
Al rigo 23 va indicato il reddito da assoggettare al
contributo al Servizio Sanitario Nazionale.
Se l'ammontare imponibile di lavoro dipendente ai fini del
C.S.S.N. è inferiore a Lire 150.000.000 per determinare il
reddito imponibile da indicare al rigo 23, occorre
preventivamente calcolare la somma dei seguenti importi:
- Imponibile di lavoro dipendente e assimilati assoggettato
ai fini del C.S.S.N. (rigo C8):
- Totale degli altri redditi di cui al rigo 5 del Mod. 730-3;
- Totale dei redditi dominicali, agrari e dei fabbricati;
- Redditi assimilati al lavoro dipendente della Sez. II del
Quadro C del Mod. 730 non assoggettati al C.S.S.N..
A tale somma va sottratto il minore tra il totale dei redditi
dominicali, agrari, dei fabbricati (righi 1, 2 e 3 del Mod.
730-3) e di capitale (rigo D1 del Mod. 730) e Lire 4.000.000.
Se la differenza calcolata come sopra descritto è superiore
a Lire 150.000.000 va ricondotta a tale limite.
A tale differenza, eventualmente ricondotta a lire
150.000.000, va sottratto l'importo del rigo C8.
L'importo, così ottenuto, va riportato al rigo 23 quale
reddito imponibile per il contributo al S.S.N..
Contributo
Al fine del calcolo del contributo occorre determinare le
fasce di reddito imponibile da assoggettare alle aliquote
fissate per la contribuzione (6,6%, 4,6%).
1 caso: Ammontare imponibile di lavoro dipendente e assimilati
indicato nel rigo C8 non superiore e a Lire 40.000.000
a) calcolare la differenza tra 40.000.000 e l'importo
indicato al rigo C8;
b) se la differenza calcolata alla lettera a) è superiore al
reddito imponibile di rigo 23 il contributo dovuto da
indicare al rigo 24 è pari al 6,6% dell'importo di rigo
23;
c) se la differenza calcolata alla lettera a) è inferiore o
uguale al reddito imponibile di rigo 23 il contributo
dovuto da indicare al rigo 24 è pari a:
6,6% della differenza calcolata alla lettera a) + 4,6 % di
l'importo di rigo 23 - differenza calcolata alla lettera
a)©.
Se il totale dei redditi dominicali, agrari, dei fabbricati e
di capitale risulta maggiore di 4.000.000 e nel quadro A
"Variazioni dei redditi dei terreni" sono indicati a colonna
7 i casi particolari 4, 5 o 6 (diritto alla riduzione del 50%
del contributo al S.S.N. dovuto), dopo aver determinato il
contributo dovuto come sopra descritto occorre:
1) sommare i redditi dominicali e agrari per i quali a
colonna 7 del quadro A sono stati indicati i casi
particolari 4, 5 o 6;
2) calcolare la quota esente dal contributo del reddito
agevolato secondo la formula
Reddito dominicale e agrario
agevolato X 4.000.000
Quota esente agevolata = --------------------------------------------
Totale dei redditi dominicali, agrari, dei
fabbricati e di capitale
3) calcolare la quota dei contributo per il quale spetta
l'agevolazione secondo la formula:
(Redditi dominicali, Contributo
agrari agevolati - senza
Quota esente agevolata) X agevolazione
Quota contributo agevolato = ---------------------------------------
Imponibile ai fini del C.S.S.N.
(rigo 23)
4) determinare il contributo dovuto da indicare nel rigo 24,
secondo la formula:
Quota contributo
agevolato
Contributo dovuto = Contributo senza agevolazione - --------------
2
2 caso: Ammontare imponibile di lavoro dipendente e assimilati
indicato nel rigo C8 superiore a Lire 40.000.000
Il contributo dovuto da indicare al rigo 24 è pari al 4,6%
dell'importo di rigo 23.
Se ricorrono le agevolazioni di cui al caso precedente
operare come sopra indicato.
Esempio 1:
Ammontare imponibile di lavoro
dipendente assoggettato al C.S.S.N. Lire 32.000.000
Reddito dei fabbricati Lire 2.500.000
Reddito di capitale Lire 3.500.000
Altri redditi Lire 11.000.000
Imponibile complessivo = 32.000.000 + 2.500.000 + 3.500 000 +
11.000.000 - 4.000.000 = 45.000.000 (inferiore a lire
150.000.000)
Reddito imponibile (rigo 23) = 45.000.000 - 32.000.000 =
13.000.000
Ammontare imponibile di lavoro dipendente inferiore a Lire
40.000.000
40.000.000 - 32.000.000 = 8.000.000 (inferiore al reddito
imponibile di rigo 23)
Contributo dovuto (rigo 24) = 6,6% di 8.000.000 + 4,6 di
5.000.000 = Lire 758.000
Esempio 2:
Ammontare imponibile di lavoro
dipendente assoggettato al C.S.S.N. Lire 32.000.000
Reddito dei fabbricati Lire 2.500.000
Reddito dominicale e agrario con
agevolazione Lire 1.000.000
Reddito dominicale e agrario senza
agevolazione Lire 2.000.000
Reddito di capitale Lire 3.500.000
Altri redditi Lire 8.000.000
Imponibile complessivo = 32.000.000 + 2.500.000 + 1.000.000 +
2.000.000 + 3.500.000 + 8.000.000 - 4.000.000 = 45.000.000
(inferiore a lire 150.000.000)
Reddito imponibile (rigo 23) = 45.000.000 - 32.000.000 =
13.000.000
Ammontare imponibile di lavoro dipendente inferiore a Lire
40.000.000
40.000.000 - 32.000.000 = 8.000.000 (inferiore al reddito
imponibile di rigo 23)
Contributo dovuto senza agevolazione = 6,6% di 8.000.000 +
4,6% di 5.000.000 = Lire 758.000
Totale redditi dominicali, agrari, dei fabbricati e di
capitale = 2.500.000 + 1.000.000 + 2000.000 + 3.500.000 =
9.000.000
1.000.000 X 4.000.000
Quota esente agevolata = ---------------------- - 444.444
9.000.000 (arrotondato
a 444.000)
(1.000.000 - 444.000) X 758.000
Quota contributo agevolato = --------------------------------= 32.419
13.000.000 (arrotondato a
32.000)
Contributo dovuto (rigo 24) = 758.000 - (32.000/2) =
758.000 - 16.000 = Lire 742.000
Eccedenza del contributo risultante dalla precedente
dichiarazione
Al rigo 25 va riportata l'eccedenza del contributo risultante
dalla precedente dichiarazione rigo F3 col. 2 del Mod. 730.
Acconti Versati
Al rigo 26 va riportata la somma degli importi della prima e
seconda rata di acconto del Contributo al S.S.N. indicati
nelle colonne 3 e 6 del rigo F2 Quadro F del Mod. 730.
Se l'assistenza e prestata dallo stesso sostituto d'imposta
che ha effettuato le trattenute degli acconti relativi ai
redditi del 1996 al rigo 26 va indicato l'ammontare di detti
acconti, e vanno riportati gli importi della prima e della
seconda rata rispettivamente alle colonne 3 e 6 del rigo F2
della copia del Mod. 730 da restituire al contribuente.
11.5 Calcolo del contributo straordinario per l'Europa
Il contributo straordinario per l'Europa va calcolato se il
reddito complessivo riportato alla colonna 1 del rigo 6 meno
l'importo degli oneri deducibili di rigo 8 colonna 1 è
superiore a L. 15.250.000.
Contributo lordo
Il contributo straordinario va calcolato sull'importo di
colonna 1 del rigo 6 meno l'importo di colonna 1 di rigo 8
utilizzando la tabella 6 riportata in allegato.
Lo stesso importo deve essere riportato sul supporto
magnetico da inviare all'Amministrazione finanziaria secondo
1e integrazioni apportate alle specifiche di fornitura dal
D.M. 13 febbraio 1997.
Detrazione in misura fissa
Per tutti i contribuenti spetta una detrazione nella misura
fissa di lire 80.000.
Lo stesso importo deve essere riportato sul supporto
magnetico da inviare all'Amministrazione finanziaria secondo
le integrazioni apportate alle specifiche di fornitura dal
D.M. 13 febbraio 1997
Detrazioni per familiari a carico
Per i familiari a carico spettano delle detrazioni in
rapporto alla situazione personale cosi come risulta
dall'apposito riquadro del Mod. 730 e spettano alle stesse
condizioni descritte al precedente punto 11.3 secondo gli
importi di seguito riportati.
Per il coniuge a carico spettano L. 40.000 annue.
Per i figli a carico spettano i seguenti importi in
dipendenza del codice indicato per ciascun figlio nel campo
"Misura delle detrazioni" del Mod. 730.
In particolare, in relazione a ciascun figlio:
- se nel campo è riportato il codice 1, spetta la detrazione
di lire 20.000 annue;
- se nel campo è riportato il codice 2, la detrazione spetta
in misura doppia ed è quindi pari a lire 40.000 annue;
- se nel campo è riportato il codice 3, spetta la detrazione
prevista per il coniuge a carico nella misura di lire
40.000 annue.
Per gli altri familiari a carico la detrazione spetta per
ciascuno nella misura di lire 40.000 annue. Detto importo
deve essere moltiplicato per la percentuale riportata nel
campo "Misura delle detrazioni" del Mod. 730; la detrazione
spetta per intero se la percentuale non è indicata.
L'importo totale delle detrazioni per familiari a carico deve
essere riportato sul supporto magnetico da inviare
all'Amministrazione finanziaria secondo le integrazioni
apportate alle specifiche di fornitura dal D.M. 13 febbraio
1997.
Detrazioni per lavoro dipendente
Per la determinazione delle detrazioni di lavoro dipendente
valgono le stesse regole descritte al punto 11.3.
Le detrazioni per lavoro dipendente spettano solo per i
redditi indicati nella Sezione I del quadro C del Mod. 730 e
per quelli dello stesso tipo erogati dal sostituto di imposta
che presta l'assistenza fiscale.
L'importo spettante e di lire 100.000 annue, rapportato al
numero dei giorni indicato nel rigo C4.
Lo stesso importo deve essere riportato sul supporto
magnetico da inviare all'Amministrazione finanziaria secondo
le integrazioni apportate alle specifiche di fornitura dal
D.M. 13 febbraio 1997.
Contributo straordinario complessivamente dovuto
Il contributo straordinario dovuto si ottiene sottraendo
dall'importo del contributo lordo calcolato applicando la
tabella 6 in allegato il totale delle detrazioni spettanti
calcolate come sopra descritto.
Se il totale delle detrazioni spettanti è superiore
all'importo del contributo lordo il contributo dovuto è zero
e in pratica non è dovuto alcun contributo.
L'importo del contributo dovuto deve essere comunicato al
contribuente tramite apposito messaggio: "Contributo
straordinario per l'Europa: L. ..... 000 (comprensive del
contributo dovuto sui redditi di lavoro dipendente)".
Lo stesso importo deve essere riportato sul supporto
magnetico da inviare all'Amministrazione finanziaria secondo
le integrazioni apportate alle specifiche di fornitura dal
D.M. 13 febbraio 1997.
Casi particolari
I contribuenti che possiedono più redditi di lavoro
dipendente o di pensione per i quali distinti sostituti
d'imposta effettuano la trattenuta alla fonte, devono
comunicare con apposita nota, o mediante consegna di copia
delle certificazioni mod. 101 e/o 201, al sostituto
d'imposta o al CAAF che presta l'assistenza fiscale,
l'importo del contributo relativo ai redditi erogati dai
sostituti diversi da quello che presta l'assistenza o che
effettuerà il conguaglio delle imposte e dei contributi.
In tal caso il messaggio relativo al contributo straordinario
deve essere sostituito con il seguente: "Contributo
straordinario per l'Europa: L. .... 000 (comprensive del
contributo dovuto sui redditi di lavoro dipendente); di cui
L. .... 000 trattenute da sostituti d'imposta diversi da
quello indicato nel Mod. 730".
L'importo del contributo trattenuto da sostituti d'imposta
diversi da quello che effettuerà il conguaglio delle imposte
e dei contributi deve essere riportato sul supporto magnetico
da inviare all'Amministrazione finanziaria secondo le
integrazioni apportate alle specifiche di fornitura dal D.M.
13 febbraio 1997.
11.6 Calcolo dell'acconto dell'imposta sui redditi soggetti a
tassazione separata
Per i redditi soggetti a tassazione separata e non soggetti a
ritenuta alla fonte a partire dal periodo d'imposta 1996 è
dovuto un acconto d'imposta nella misura del 20% del reddito.
Pertanto, in presenza di redditi soggetti a tassazione
separata dichiarati nella sezione V del Mod. 730, per i quali
non sono state effettuate ritenute di acconto occorre
calcolare l'acconto d'imposta pari al 20% dei redditi
indicati:
- alla colonna 3 del rigo F6, diminuito di un importo pari a
lire 500.000 x numero di anni di colonna 5 + (numero di
mesi di colonna 5/12)© se nella colonna l il campo "Tipo
emolumento" assume i valori 1, 2 o 3;
- alla colonna 3 del rigo F6, se nella colonna 1 il campo
"Tipo emolumento" assume valori diversi da 1, 2 o 3;
- alla colonna 1 del rigo F7, diminuita dell'importo della
"Quota delle imposte sulle successioni" di col. 4, se a
colonna 5 non sono indicate ritenute;
- alla colonna 3 del rigo F8, se a colonna 6 non sono indi-
cate ritenute e il "Tipo di reddito" di col. 1 assume i
valori 4, 5, 6, 7 e 8;
- alla colonna 3 del rigo F8 diminuita dell'importo della
"Quota delle imposte sulle successioni" di col. 5, se a
col. 6 non sono indicate ritenute e il "Tipo di reddito" di
col. 1 assume il valore 1;
- se alla colonna 1 del rigo F8 è indicalo il codice 2 e a
colonna 6 non sono indicate ritenute occorre:
a) determinare la deduzione forfetaria del 5% fino ad un
massimo di L. 5.000.000 sul "Reddito totale del deceduto"
di col. 4;
b) calcolare il reddito imponibile del deceduto al netto
della deduzioni forfetaria secondo la formula:
Imponibile del deceduto = Reddito totale del deceduto di
col. 4 - deduzione forfetaria:
c) calcolare il reddito imponibile da assoggettare
all'acconto del 20% secondo la formula:
Imponibile del deceduto
Reddito (calcolato secondo
di col. 3 X quanto al precedente
punto b)) Quota del credito
Imponibile = ---------------------------------- - d'imposta sulle
Reddito totale del deceduto di successioni di
col. 4 col. 5
d) calcolare l'acconto del 20% dell'Imponibile così come
calcolato nel precedente punto c);
- se alla colonna 1 del rigo F8 è indicato il codice 3 e a
colonna 6 non sono indicate ritenute occorre:
a) determinare la deduzione forfetaria del 20% fino ad un
massimo di L. 20.000.000 sul "Reddito totale del deceduto"
di col. 4 e seguire le stesse operazioni di cui ai
precedenti punti b), c) e d).
L'importo deve essere comunicato al contribuente tramite
apposito messaggio nel Mod. 730-3: "Acconto sull'imposta
dovuta per i redditi soggetti a tassazione separata L.
.....000".
Lo stesso importo deve essere riportato sul supporto
magnetico da inviare all'Amministrazione finanziaria secondo
le integrazioni apportate alle specifiche di fornitura dal
D.M. 13 febbraio 1997.
11.7 Messaggi
Se lo spazio riservato ai messaggi nel Mod. 730-3 dovesse
risultare insufficiente potrà essere utilizzato un secondo
modello 730-3, oppure un foglio bianco, che deve essere
anch'esso sottoscritto dal Sostituto d'imposta o dal
direttore tecnico del CAAF.
In caso di prosecuzione la circostanza deve essere segnalata
al contribuente con i messaggi: "segue" al termine del primo
foglio e "continuazione" all'inizio del secondo.
12. IRPEF E CONTRIBUTO AL S.S.N. DA VERSARE O DA RIMBORSARE
Per stabilire le imposte da versare o da rimborsare occorre
determinare i relativi importi a debito e/o a credito,
nonchè quelli di acconto per l'anno d'imposta successivo.
12.1 IRPEF
Imposta da versare o da rimborsare
Se l'importo di rigo 20 è maggiore di zero, calcolare la
differenza tra detto importo e la somma degli importi dei
righi 21 e 22. Se il risultato di tale operazione e maggiore
di zero riportare l'importo a colonna 1 del rigo 27, se,
viceversa, il risultato della precedente operazione è minore
di zero riportare l'importo a colonna 1 del rigo 28.
Se, invece, l'importo di rigo 20 è minore od uguale a zero,
sommare a detto importo gli eventuali importi dei righi 21 e
22 e riportare il risultato a colonna 1 del rigo 28.
Acconto per l'anno 1997
Se l'importo di rigo 20 non è maggiore di lire 100.000 non
è dovuto alcun acconto.
Se viceversa l'importo di rigo 20 è maggiore di lire 100.000
l'acconto è dovuto nella misura del 98% di detto importo.
L'acconto, come sopra determinato, va comunque ridotto in
base alle indicazioni fornite dal contribuente nella sez. III
del quadro F del modello 730.
L'acconto cosi determinato deve essere corrisposto in unica
soluzione, a novembre, se l'importo e inferiore a lire
502.000.
Se il predetto importo, invece, è maggiore o uguale a lire
502.000 l'acconto va ripartito in due rate di cui la prima
pari al 40% e la seconda pari al restante 60%.
Gli imponi della prima e seconda rata di acconto vanno
riportati alla colonna 1 rispettivamente dei righi 29 e 30.
Il contribuente può comunque richiedere al proprio sostituto
d'imposta la riduzione della seconda rata di acconto tramite
apposita comunicazione.
12.2 Contributo al Servizio Sanitario Nazionale
Contributo da versare o da rimborsare
Calcolare la differenza tra l'importo di rigo 24 e la somma
degli importi dei righi 25 e 26; se il risultato di tale
operazione è maggiore di zero l'importo va riportato alla
colonna 2 del rigo 27. Se, viceversa, il risultato
dell'operazione è minore di zero, l'importo va riportato a
colonna 2 del rigo 28.
Acconto per l'anno 1997
Se l'importo di rigo 24 non è maggiore di lire 100.000 non
è dovuto alcun acconto.
Se, viceversa, l'importo di rigo 24 e maggiore di lire
100.000 l'acconto è dovuto nella misura del 98% di detto
importo.
L'acconto, come sopra determinato, va comunque ridono in base
alle indicazioni fornite dal contribuente nella sez. III del
quadro F del modello 730.
L'acconto così determinato deve essere corrisposto in unica
soluzione, a novembre, se l'importo e inferiore a lire
502.000.
Se il predetto importo, invece, è maggiore o uguale a lire
502.000 l'acconto va ripartito in due rate di cui la prima
pari al 40% e la seconda pari al restante 60%.
Gli importi della prima e seconda rata di acconto vanno
riportati alla colonna 2 rispettivamente dei righi 29 e 30.
Il contribuente può comunque richiedere al proprio sostituto
d'imposta la riduzione della seconda rata di acconto tramite
apposita comunicazione.
13 CONIUGE DICHIARANTE
Per i dati relativi al coniuge dichiarante valgono le stesse
modalità di controllo e di calcolo del dichiarante.
Controllare, inoltre, che il codice fiscale sia uguale a
quello indicato nel riquadro familiari a carico.
13.1 Anomalie ed incongruenze
Se il totale dei redditi IRPEF del coniuge dichiarante
risulta superiore a lire 5.500.000, quest'ultimo non è
fiscalmente a carico, pertanto vengono meno le condizioni per
il diritto all'assistenza del coniuge. Tale caso comporta la
non effettuazione delle operazioni di liquidazione e di
conguaglio degli importi da versare o da rimborsare.
L'anomalia deve essere comunicata al contribuente mediante il
messaggio: "Dichiarazione congiunta non consentita - Coniuge
non a carico".
In tal caso i dati rilevati dalla dichiarazione Mod. 730
debbono comunque essere riportati nel Mod. 770 dal sostituto
d'imposta, ovvero debbono essere trasmessi su supporto
magnetico all'Amministrazione finanziaria da parte dei
C.A.A.F. ed integrati con la segnalazione dell'anomalia,
tramite l'impostazione del campo previsto per la segnalazione
delle incongruenze riscontrate nella compilazione del
riquadro relativo al coniuge e ai familiari a carico
descritto nelle specifiche di fornitura dei dati.
Si prega di dare la massima diffusione possibile al contenuto
della presente circolare.
Le Direzioni Regionali delle Entrate accuseranno ricevuta
della presente circolare al Dipartimento delle Entrate; gli
Uffici Distrettuali delle Imposte Dirette e i Centri di
Servizio alle rispettive Direzioni Regionali delle Entrate.
Il direttore generale: ROMANO

ALLEGATI
DECRETO MINISTERIALE 23 dicembre 1976.
Sistemi di codificazione dei soggetti da iscrivere all'anagrafe
tributaria.
IL MINISTRO PER LE FINANZE
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 605, concernente disposizioni relative all'anagrafe
tributaria ed al codice fiscale dei contribuenti;
Visto l'art. 2, comma primo, del decreto del Presidente della
Repubblica 2 novembre 1976, n. 784, recante modificazioni ed
integrazioni al citato decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 605;
Considerato che si rende necessario stabilire i sistemi di
codificazione da adottare per la iscrizione all'anagrafe tributaria
delle persone fisiche e dei soggetti diversi dalle persone fisiche;
Decreta:
1. Sistemi di codificazione. - Le persone fisiche, le persone
giuridiche e le società, associazioni ed altre organizzazione di
persone o di beni prive di personalità giuridica sono iscritte
all'anagrafe tributaria secondo appositi sistemi di codificazione.
2. Numero di codice fiscale delle persone fisiche. - Il numero di
codice delle persone fisiche è costituito da una espressione
alfanumerica di sedici caratteri.
I primi quindici caratteri sono indicativi dei dati anagrafici di
ciascun soggetto secondo l'ordine seguente:
tre caratteri alfabetici per il cognome;
tre caratteri alfabetici per il nome;
due caratteri numerici per l'anno di nascita;
un carattere alfabetico per il mese di nascita;
due caratteri numerici per il giorno di nascita ed il sesso;
quattro caratteri (uno alfabetico e tre numerici) per il comune
italiano o per lo Stato estero di nascita.
Il sedicesimo carattere, alfabetico, ha funzione di controllo.
3. Caratteri indicativi del cognome. - I cognomi che risultano
composti da più parti o comunque separati od interrotti, vengono
considerati come se fossero scritti secondo un'unica ed ininterrotta
successione di caratteri.
Per i soggetti di sesso femminile coniugati si prende in
considerazione soltanto il cognome da nubile.
Se il cognome contiene tre o più consonanti, i tre caratteri da
rilevare sono, nell'ordine, la prima, la seconda e la terza
consonante.
Se il cognome contiene due consonanti, i tre caratteri da rilevare
sono, nell'ordine, la prima e la seconda consonante e la prima
vocale.
Se il cognome contiene una consonante e due vocali, si rilevano,
nell'ordine, quella consonante e quindi la prima e la seconda vocale.
Se il cognome contiene una consonante e una vocale, si rilevano la
consonante e la vocale, nell'ordine, e si assume come terzo carattere
la lettera x (ics).
Se il cognome è costituito da due sole vocali, esse si rilevano,
nell'ordine, e si assume come terzo carattere la lettera x (ics)
4. Caratteri indicativi del nome. - I nomi doppi, multipli o
comunque composti, vengono considerati come scritti per esteso in
ogni loro parte e secondo un'unica ed ininterrotta successione di
caratteri.
Se il nome contiene quattro o più consonanti, i tre caratteri da
rilevare sono, nell'ordine, la prima, la terza e la quarta
consonante.
Se il nome contiene tre consonanti, i tre caratteri da rilevare
sono, nell'ordine, la prima, la seconda e la terza consonante.
Se il nome contiene due consonanti, i tre caratteri da rilevare
sono, nell'ordine, la prima e la seconda consonante e la prima
vocale.
Se il nome contiene una consonante e due vocali, i tre caratteri
da rilevare sono, nell'ordine, quella consonante e quindi la prima e
la seconda vocale.
Se il nome contiene una consonante e una vocale, si rilevano la
consonante e la vocale, nell'ordine, e si assume come terzo carattere
la lettera x (ics).
Se il nome è costituito da due sole vocali, esse si rilevano
nell'ordine, e si assume come terzo carattere la lettera x (ics).
5. Data, sesso e luogo di nascita. - I due caratteri numerici
indicativi dell'anno di nascita sono, nell'ordine, la cifra delle
decine e la cifra delle unità dell'anno stesso.
Il carattere alfabetico corrispondente al mese di nascita è
quello stabilito per ciascun mese nella seguente tabella:
Gennaio = A Maggio = E Settembre = P
Febbraio = B Giugno = H Ottobre = R
Marzo = C Luglio = L Novembre = S
Aprile = D Agosto = M Dicembre = T
I due caratteri numerici indicativi del giorno ai nascita e del
sesso vengono determinati nel modo seguente:
per i soggetti maschili il giorno di nascita figura invariato, con
i numeri da uno a trentuno, facendo precedere dalla cifra zero i
giorni del mese dall'uno al nove. Per i soggetti femminili il giorno
di nascita viene aumentato di quaranta unità, per cui esso figura
con i numeri da quarantuno a settantuno.
I quattro caratteri alfanumerici indicativi del comune italiano o
dello Stato estero di nascita costituiti da un carattere alfabetico
seguito da tre caratteri numerici, si rivelano rispettivamente dal
volume "Codice dei comuni d'Italia" o del volume "Codice degli Stati
esteri", redatti a cura della Direzione generale del catasto e dei
servizi tecnici erariali.
All'aggiornamento dei volumi di cui al precedente comma provvede
la Direzione generale del catasto e dei servizi tecnici erariali.
6. Persone fisiche con identica espressione alfanumerica. - Quando
l'espressione alfanumerica relativa ai primi quindici carattere del
codice risulta comune a due o più soggetti, si provvede a
differenziarla per ciascuno dei soggetti successivi al primo soggetto
codificato. A tal fine, si effettuano, nell'ambito dei sette
caratteri numerici contenuti nel codice, sistematiche sostituzioni di
uno o più cifre a partire da quella di destra, con corrispondenti
caratteri alfabetici secondo la seguente tabella:
0 = L 5 = R
1 = M 6 = S
2 = N 7 = T
3 = P 8 = U
4 = O 9 = V
7. Carattere alfabetico di controllo. - Il sedicesimo carattere ha
funzione di controllo della esatta trascrizione dei primi quindici
caratteri. Esso viene determinato nel modo seguente: ciascuno degli
anzidetti quindici caratteri, a seconda che occupi posizione di
ordine pari o posizioni di ordine dispari, viene convertito in un
valore numerico in base alle corrispondenze indicate rispettivamente
ai successivi punti 1) e 2).
1) Per la conversione dei sette caratteri con posizione di ordine
pari:
A o zero = zero O = 14
B o 1 = 1 P = 15
C o 2 = 2 Q = 16
D o 3 = 3 R = 17
E o 4 = 4 S = 18
F o 5 = 5 r = 19
G o 6 = 6 U = 20
H o 7 = 7 V = 21
I o 8 = 8 W = 22
J o 9 = 9 X = 23
K = 10 Y = 24
L = 11 Z = 25
M = 12 - -
N = 13 - -
2) Per la conversione degli otto caratteri con posizione di
ordine dispari:
A o zero = 1 O = 11
B o 1 = 0 P = 3
C o 2 = 5 Q = 6
D o 3 = 7 R = 8
E o 4 = 9 S = 12
F o 5 = 13 T = 14
G o 6 = 15 U = 16
H o 7 = 17 V = 10
I o 8 = 19 W = 22
J o 9 = 21 X = 25
K = 2 Y = 24
L = 4 Z = 23
M = 18 - -
N = 20 - -
I valori numerici così determinati vengono addizionati e la somma
si divide per il numero 26.
Il carattere di controllo si ottiene convertendo il resto di tale
divisione nel carattere alfabetico ad esso corrispondente nella
tabella sottoindicata:
zero = A 14 = O
1 = B 15 = P
2 = C 16 = Q
3 = D 17 = R
4 = E 18 = S
5 = F 19 = T
6 = G 20 = U
7 = H 21 = V
8 = I 22 = W
9 = J 23 = X
10 = K 24 = Y
11 = L 25 = Z
12 = M - -
13 = N - -
8. Numero di codice fiscale dei soggetti diversi dalle persone
fisiche. - Il numero di codice fiscale dei soggetti diversi dalle
persone fisiche è costituito da una espressione numerica di undici
cifre. Le prime sette cifre rappresentano il numero di matricola del
soggetto nell'ambito della provincia in cui ha sede l'ufficio che
attribuisce il numero di codice fiscale; esso si ottiene, per ciascun
soggetto, incrementando di una unità il numero di matricola
stabilito per il soggetto che immediatamente lo precede.
Le tre cifre dall'ottava alla decima rappresentano il codice
identificativo della provincia in cui ha sede l'ufficio che
attribuisce il numero di codice fiscale.
L'undicesimo carattere ha funzione di controllo dell'esatta
trascrizione delle prime dieci cifre.
9. Carattere numerico di controllo. - Il carattere di controllo
viene determinato nel modo seguente:
si sommano i valori di ciascuna delle cinque cifre di ordine
dispari, partendo da sinistra;
si raddoppia ogni cifra di ordine pari e, se il risultato è un
numero di due cifre, esso si riduce ad una sola sommando la cifra
relativa alle decine e quella relativa alle unità; si sommano quinti
tutti i precedenti risultati;
si determina il totale delle due somme di cui sopra;
si sottrae da dieci la cifra relativa alle unità del precedente
totale. Il carattere di controllo è la cifra relativa alle unità
del risultato.
10. Numero di codice fiscale provvisorio. - L'amministrazione
finanziaria può attribuire un numero di codice fiscale provvisorio.
Il numero di codice fiscale provvisorio delle persone fisiche ha
struttura e composizioni uguali a quelle di cui al precedente art. 8.
Le prime sette cifre rappresentano il numero di matricola del
soggetto; le cifre dall'ottava alla decima identificano l'ufficio che
attribuisce il numero di codice fiscale provvisorio e l'undicesima è
il carattere di controllo, che viene determinato con le modalità di
cui all'art. 9.
Ha inoltre validità di numero di codice fiscale provvisorio il
numero di codice fiscale attribuito a soggetti persone fisiche,
avente struttura e composizione conformi agli articoli da 2 a 7 del
presente decreto, in corrispondenza del quale siano errati uno o più
dati anagrafici che concorrono alla formazione del numero del codice
fiscale stesso. Si applicano in tal caso le disposizioni di cui agli
articoli 5, secondo comma, e 19 del decreto del Presidente della
Repubblica 2 novembre 1976 n. 784.
Il numero di codice fiscale provvisorio dei soggetti diversi dalle
persone fisiche ha struttura uguale a quella del numero di codice
fiscale definitivo.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, addì 23 dicembre 1976
Il Ministro: PANDOLFI

TABELLE
REDDITI DEI TERRENI - QUADRO A
Tabella 1 - Titolo
___________________________________________________________________
| |
| COD. DESCRIZIONE |
| |
| 1 Proprietario del terreno |
| |
| 2 Proprietario del terreno concesso in affitto in regime legale|
| di determinazione del canone |
| |
| 3 Proprietario del terreno concesso in affitto in regime non |
| legale di determinazione del canone |
| |
| 4 Conduttore del fondo (diverso dal proprietario) o affittuario|
|___________________________________________________________________|
Tabella 2 - Casi particolari
___________________________________________________________________
| |
| COD. DESCRIZIONE |
| |
| 1 Mancata coltivazione, neppure in parte, per un'intera annata |
| agraria e per cause non dipendenti dalla tecnica agraria, |
| del fondo rustico costituito per almeno due terzi da terreni |
| qualificati come coltivabili a prodotti annuali. |
| Rientrano in questa ipotesi altresì i casi di ritiro dei |
| seminativi dalla produzione in base al Regolamento C. E. E. |
| n. 797/85 del 12 marzo 1985, attuato con D.M. 19 febbraio |
| 1991, n. 63, semprechè i terreni costituenti il fondo |
| rustico siano rimasti effettivamente incolti per l'intera |
| annata agraria, senza sostituzione, neppure parziale, con |
| altra, diversa coltivazione. |
| |
| |
| 2 Perdita per eventi naturali di almeno il 30% del prodotto |
| ordinario del fondo nell'anno, se il possessore danneggiato |
| ha denunciato all'Ufficio Tecnico Erariale l'evento dannoso |
| entro tre mesi dalla data in cui si è verificato ovvero, se |
| la data non sia determinabile, almeno 15 giorni prima |
| dell'inizio del raccolto. |
| |
| 3 Terreno in conduzione associata. |
| |
| 4 Azienda agricola situata in territorio montano di cui al |
| D.P.R. 29 settembre 1973, n. 601, o nelle zone agricole |
| svantaggiate delimitate ai sensi dell'art. 15 della L. 27 |
| dicentre 1977, n. 984. |
| |
| 5 Se ricorrono contemporaneamente le condizioni di cui al |
| codice 1 e al codice 4. |
| |
| 6 Se ricorrono contemporaneamente le condizioni di cui al |
| codice 3 e al 4. |
|___________________________________________________________________|
REDDITI DEI FABBRICATI - QUADRO B
Tabella 3 - Utilizzo
___________________________________________________________________
| |
| COD. DESCRIZIONE |
| |
| 1 Unità immobiliare utilizzata come abitazione principale |
| |
| 2 Unità immobiliare tenuta a disposizione per la quale si |
| applica l'aumento di un terzo |
| |
| 3 Unità immobiliare locata |
| |
| 4 Unità immobiliare locata in regime legale di |
| determinazione del canone |
| |
| 5 Unità immobiliare costituente pertinenza dell'abitazione |
| principale (box, cantine, ecc.) se iscritta in catasto con |
| autonoma rendita |
| |
| 9 Unità immobiliare che non rientra nei precedenti casi |
|___________________________________________________________________|
Tabella 4 - Casi particolari
___________________________________________________________________
| |
| COD. DESCRIZIONE |
| |
| 1 Fabbricati distrutti o inagibili, a seguito degli eventi |
| sismici che per legge siano stati esclusi da imposizioni, a |
| condizione che sia stato rilasciato un certificato del Comune|
| attestante la distruzione ovvero l'inagibilità del |
| fabbricato. |
| |
| 3 Unità immobiliare inagibile per la quale è stata richiesta |
| la revisione della rendita |
|___________________________________________________________________|
TABELLA 5 - CALCOLO DELL'IRPEF
___________________________________________________________________
|REDDITO (per scaglioni) |Aliquota |Imposta |
| |per |dovuta |
| |scaglioni|sull'ammon- |
| | |tare massimo|
|____________________________________________|_________|____________|
| | | |
| | | |
|fino a lire 7.200.000 | 10% | 720.000 |
| | | |
|da lire 7.200.001 a lire 14.400.000 | 22% | 2.304.000 |
| | | |
|da lire 14.400.001 a lire 30.000.000 | 27% | 6.516.000 |
| | | |
|da lire 30.000.001 a lire 60.000.000 | 34% | 16.716.000 |
| | | |
|da lire 60.000.001 a lire 150.000.000 | 41% | 53.616.000 |
| | | |
|da lire 150.000.001 a lire 300.000.000 | 46% |122.616.000 |
| | | |
|oltre lire 300.000.000 | 51% | |
| | | |
|____________________________________________|_________|____________|
segue
___________________________________________________________________
| |
| Imposta dovuta sui redditi intermedi |
| compresi negli scaglioni |
| |
|___________________________________________________________________|
| |
| 10% sull'intero ammontare |
| |
| 720.000 + 22% delle parte eccedente 7.200.000 |
| |
| 2.304.000 + 27% delle parte eccedente 14.400.000 |
| |
| 6.516.000 + 34% delle parte eccedente 30.000.000 |
| |
| 16.716.000 + 41% delle parte eccedente 60.000.000 |
| |
| 53.616.000 + 46% delle parte eccedente 150.000.000 |
| |
| 122.616.000 + 51% delle parte eccedente 300.000.000 |
| |
|___________________________________________________________________|
TABELLA 6 - CALCOLO DEL CONTRIBUTO STRAORDINARIO PER L'EUROPA
___________________________________________________________________
|REDDITO (per scaglioni) |Aliquota |Contributo |
| |per |dovuto |
| |scaglioni|sull'ammon- |
| | |tare massimo|
|____________________________________________|_________|____________|
| | | |
| | | |
|fino a lire 7.200.000 | 0% | 0 |
| | | |
|da lire 7.200.001 a lire 20.000.000 | 1% | 128.000 |
| | | |
|da lire 20.000.001 a lire 50.000.000 | 1,5% | 578.000 |
| | | |
|da lire 50.000.001 a lire 100.000.000 | 2,5% | 1.828.000 |
| | | |
|oltre lire 100.000.000 | 3,5% | |
| | | |
|____________________________________________|_________|____________|
segue
___________________________________________________________________
| |
| Contributo dovuto sui redditi intermedi |
| compresi negli scaglioni |
| |
|___________________________________________________________________|
| |
| 0 |
| |
| 1% della parte eccedente 7.200.000 |
| |
| 128.000 + 1,5% delle parte eccedente 20.000.000 |
| |
| 578.000 + 2,5% delle parte eccedente 50.000.000 |
| |
| 1.828.000 + 3,5% delle parte eccedente 100.000.000 |
| |
|___________________________________________________________________|