Serie Generale n. 13 del 18-1-2021
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 22 dicembre 2020
Erogazione del contributo per il ristoro ai comuni della perdita di gettito a seguito della riclassificazione degli immobili adibiti alle operazioni e ai servizi portuali. (21A00176) (GU Serie Generale n.13 del 18-01-2021)

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE

di concerto con

IL MINISTRO DELL'INTERNO

Visto l'art. 1, comma 578 della legge 27 dicembre 2017, n. 205, il
quale stabilisce che a decorrere dal 1° gennaio 2020, le banchine e
le aree scoperte dei porti di rilevanza economica nazionale e
internazionale di competenza delle Autorità di sistema portuale di
cui all'allegato A annesso alla legge 28 gennaio 1994, n. 84, adibite
alle operazioni e ai servizi portuali di cui al comma 1 dell'art. 16
della medesima legge, le connesse infrastrutture stradali e
ferroviarie, nonchè i depositi ivi ubicati strettamente funzionali
alle suddette operazioni e servizi portuali, costituiscono immobili a
destinazione particolare, da censire in catasto nella categoria E/1,
anche se affidati in concessione a privati. Sono parimenti censite
nella categoria E/1 le banchine e le aree scoperte dei medesimi porti
adibite al servizio passeggeri, compresi i crocieristi. Ai fini della
sussistenza del requisito della stretta funzionalità dei depositi,
diversi da quelli doganali, alle operazioni e ai servizi portuali di
cui al medesimo comma 578, si fa riferimento alle autorizzazioni
rilasciate dalla competente Autorità di sistema portuale ai sensi
dell'art. 16, comma 3, della citata legge n. 84 del 1994;
Visto l'art. 1, comma 579 della legge n. 205 del 2017 in base al
quale gli intestatari catastali degli immobili di cui al comma 578,
ovvero i loro concessionari, a decorrere dal 1° gennaio 2019, possono
presentare atti di aggiornamento, ai sensi del regolamento di cui al
decreto del Ministro delle finanze 19 aprile 1994, n. 701, per la
revisione del classamento degli immobili già censiti in categorie
catastali diverse dalla E/1, nel rispetto dei criteri di cui al
medesimo comma 578. Per gli immobili destinati a deposito, diversi da
quelli doganali, l'intestatario, ovvero il concessionario, allega
all'atto di aggiornamento apposita dichiarazione, resa ai sensi
dell'art. 47 del testo unico di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, in ordine all'utilizzazione dei
depositi per le operazioni e i servizi portuali di cui al comma 578,
in base ad autorizzazione della competente Autorità di sistema
portuale. Resta fermo l'obbligo di dichiarare in catasto, ai sensi
dell'art. 20 del regio decreto-legge 13 aprile 1939, n. 652,
convertito, con modificazioni, dalla legge 11 agosto 1939, n. 1249,
le variazioni che incidono sul classamento e sulla rendita catastale
degli immobili, anche in relazione alla perdita del requisito di
stretta funzionalità degli stessi alle operazioni e ai servizi
portuali di cui al comma 578. Per gli atti di aggiornamento di cui al
comma 579, le rendite catastali rideterminate in seguito alla
revisione del classamento degli immobili nel rispetto dei criteri di
cui al comma 578 hanno effetto dal 1° gennaio 2020;
Visto il comma 580 del medesimo art. 1 della legge n. 205 del 2017
il quale dispone che per le dichiarazioni di cui all'art. 28 del
regio decreto-legge 13 aprile 1939, n. 652, convertito, con
modificazioni, dalla legge 11 agosto 1939, n. 1249, relative agli
immobili di cui al comma 578, presentate in catasto nel corso del
2019, non si applicano i criteri di classamento e di determinazione
delle rendite di cui al comma 578. Alla revisione del classamento
degli immobili dichiarati secondo i criteri di cui al comma 578
provvede d'ufficio l'Agenzia delle entrate, entro il 31 marzo 2020,
fermo restando la possibilità da parte degli intestatari catastali
degli immobili di cui presente comma, ovvero dei concessionari, di
presentare atti di aggiornamento di cui al comma 579. Le rendite
rideterminate d'ufficio dall'Agenzia delle entrate hanno effetto dal
1° gennaio 2020;
Visto il comma 581 dell'art. 1 della legge n. 205 del 2017 per
effetto del quale gli immobili o loro porzioni, diversi da quelli di
cui al comma 578, che sono destinati ad uso commerciale, industriale,
ad ufficio privato e ad altri usi non strettamente funzionali alle
operazioni e ai servizi portuali di cui al medesimo comma, qualora
presentino autonomia funzionale e reddituale, sono censiti in catasto
come unità immobiliari autonome, nelle appropriate categorie diverse
da quelle del gruppo E. Dal censimento catastale nelle categorie del
gruppo E restano, comunque, escluse le strutture destinate a funzioni
turistiche e da diporto e alla crocieristica, per la quale resta
fermo quanto disposto dal secondo periodo del comma 578;
Visti l'art. 13 del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214
che disciplinava l'imposta municipale propria (IMU) e l'art. 9, comma
8 del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23 per effetto del quale
all'IMU erano esenti dall'IMU i fabbricati classificati o
classificabili nelle categorie catastali da E/1 a E/9;
Visti il comma 639 dell'art. 1 della legge 27 dicembre 2013, n.
147, che ha istituito, a decorrere dall'anno 2014, l'imposta unica
comunale (IUC) che si componeva, tra l'altro, anche del tributo per i
servizi indivisibili (TASI) e il successivo comma 675 in virtù del
quale la base imponibile della TASI è quella prevista per
l'applicazione dell'IMU, nonchè l'art. 1, comma 3 del decreto-legge
6 marzo 2014, n. 16, convertito, con modificazioni, dalla legge 2
maggio 2014, n. 68, a norma del quale alla TASI si applicava, tra le
altre, l'esenzione per i fabbricati classificati o classificabili
nelle categorie catastali da E/1 a E/9, prevista per l'IMU;
Visto il comma 738 dell'art. 1 della legge 27 dicembre 2019, n.
160, il quale, a decorrere dall'anno 2020, ha abolito la IUC di cui
al citato art. 1, comma 639 della legge n. 147 del 2013 e ha
ridisciplinato l'IMU ai commi da 739 fino a 783;
Visto l'art. 1, comma 582 della legge n. 205 del 2017 secondo il
quale a decorrere dall'anno 2020, il contributo annuo a titolo di
compensazione del minor gettito nell'importo massimo di 9,35 milioni
di euro è ripartito con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, di concerto con il Ministro dell'interno e secondo una
metodologia adottata sentita la Conferenza Stato-città ed autonomie
locali, da emanare, entro il 30 giugno 2020, sulla base dei dati
comunicati, entro il 31 marzo 2020, dall'Agenzia delle entrate al
Ministero dell'economia e delle finanze e relativi, per ciascuna
unità immobiliare, alle rendite proposte nel corso del 2019 ai sensi
del comma 579, ovvero d'ufficio ai sensi del comma 580, e a quelle
già iscritte in catasto dal 1° gennaio 2019. Entro il 30 aprile 2021
con uno o più decreti del Ministro dell'economia e delle finanze, di
concerto con il Ministro dell'interno e sentita la Conferenza
Stato-città ed autonomie locali, si procede, nel limite del
contributo annuo previsto nell'importo massimo di 9,35 milioni di
euro, alla rettifica in aumento o in diminuzione dei contributi
erogati ai sensi dei periodi precedenti, a seguito della verifica
effettuata sulla base dei dati comunicati, entro il 31 marzo 2021,
dall'Agenzia delle entrate al Ministero dell'economia e delle
finanze, concernenti le rendite definitive, determinate sulla base
degli atti di aggiornamento presentati nel corso dell'anno 2019 ai
sensi del comma 579, ovvero d'ufficio ai sensi del comma 580, nonchè
quelle già iscritte in catasto dal 1° gennaio 2019;
Considerato che le rendite rideterminate ai sensi dei commi 579 e
580 dell'art. 1 della legge n. 205 del 2017 si applicano a decorrere
dal 1° gennaio 2020 e che il contributo di cui al successivo comma
582 deve essere distribuito sulla base del mancato gettito dell'IMU e
della TASI in vigore fino al 2019;
Considerato che dal 1° gennaio 2020 l'IMU di cui al comma 738 e
seguenti dell'art. 1 dalla legge n. 160 del 2019 è stata
ridisciplinata in modo tale da assicurare l'equivalenza di gettito
dell'IMU e della TASI in vigore fino al 31 dicembre 2019;
Considerato che nel 2020, per effetto delle disposizioni recate dal
comma da 578 e seguenti dell'art. 1 della legge n. 205 del 2017, si
verifica una perdita di gettito da compensare con il contributo di
cui al citato comma 582 del medesimo art. 1;
Visto il decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, recante le
norme generali sull'ordinamento del lavoro alle dipendenze delle
amministrazioni pubbliche;
Sentita la onferenza Stato-Città ed autonomie locali che, nella
seduta del 6 agosto 2020, ha espresso parere favorevole;

Decreta:

Art. 1

Comuni cui spetta il contributo

1. Con il presente decreto, in attuazione del comma 582 dell'art. 1
della legge 27 dicembre 2017, n. 205, a decorrere dall'anno 2020, il
contributo annuo a titolo di compensazione del minor gettito
nell'importo massimo di 9,35 milioni di euro è ripartito secondo gli
importi indicati nell'Allegato A, che costituisce parte integrante
del presente decreto in cui è altresì contenuta la metodologia
adottata sentita la Conferenza Stato Città ed autonomie locali nella
seduta del 6 agosto 2020.
2. La rettifica in aumento o in diminuzione del contributo erogato
ai sensi del comma precedente, a seguito della verifica effettuata
sulla base dei dati comunicati, entro il 31 marzo 2021, dall'Agenzia
delle entrate al Ministero dell'economia e delle finanze, concernenti
le rendite definitive, determinate sulla base degli atti di
aggiornamento presentati nel corso dell'anno 2019 ai sensi del comma
579 dell'art. 1 della legge n. 205 del 2017, ovvero d'ufficio ai
sensi del successivo comma 580, nonchè quelle già iscritte in
catasto dal 1° gennaio 2019, è effettuata entro il 30 aprile 2021
con uno o più decreti del Ministro dell'economia e delle finanze, di
concerto con il Ministro dell'interno e sentita la Conferenza
Stato-città ed autonomie locali, nel limite del contributo annuo
previsto nell'importo massimo di 9,35 milioni di euro.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.

Roma, 22 dicembre 2020

Il Ministro dell'economia
e delle finanze
Gualtieri
Il Ministro dell'interno
Lamorgese

Allegato A

Schema di riparto e nota metodologica concernenti il contributo
compensativo del minor gettito IMU a seguito della riclassificazione
degli immobili adibiti alle operazioni e ai servizi portuali

Premessa.
L'art. 1, comma 578, della legge n. 205/2017 (Legge di Bilancio
2018) prevede che a decorrere dal 1° gennaio 2020, le banchine e le
aree scoperte dei porti di rilevanza economica nazionale e
internazionale di competenza delle Autorità di sistema portuale,
adibite alle operazioni e ai servizi portuali, le connesse
infrastrutture stradali e ferroviarie, nonchè i depositi ivi ubicati
strettamente funzionali alle suddette operazioni e servizi portuali,
costituiscono immobili a destinazione particolare, da censire in
catasto nella categoria E/1 (Stazioni per servizi di trasporto
terrestri, marittimi ed aerei), anche se affidati in concessione a
privati.
Sono censite nella categoria E/1 anche le banchine e le aree
scoperte dei medesimi porti adibite al servizio passeggeri, compresi
i crocieristi.
Il successivo comma 579 ha previsto la facoltà, a decorrere dal
1° gennaio 2019, per gli intestatari degli immobili sopra indicati,
ovvero per i loro concessionari, di presentare atti di aggiornamento
per la revisione del classamento degli immobili in esame, censiti in
categorie catastali diverse dalla E/1.
Viene altresì precisato (comma 581) che tra le unità
immobiliari censite nella categoria catastale E/1 non possono essere
compresi immobili o porzioni di immobili destinati ad uso
commerciale, industriale, ad ufficio privato ovvero ad usi diversi,
qualora gli stessi presentino autonomia funzionale e reddituale.
Il comma 580 della medesima legge di Bilancio stabilisce invece i
criteri e le modalità di accertamento delle dichiarazioni di cui
all'articolo 28 del R.D.L. n. 652/1939 (cosiddette nuove
costruzioni), presentate in catasto nel corso del 2019 e relative
agli immobili indicati dal comma 578. Per tali dichiarazioni la
successiva revisione del classamento degli immobili dichiarati, con
attribuzione agli stessi della categoria catastale E/1, è effettuata
d'ufficio - entro il 31 marzo 2020 - dai competenti Uffici
dell'Agenzia delle entrate.
Considerato che il classamento nella categoria catastale E1 degli
immobili sopra indicati comporta effetti negativi di gettito ai fini
delle imposte immobiliari locali, il comma 582 della legge di
Bilancio 2018 stabilisce un contributo annuo di 9,35 milioni di euro
a decorrere dall'anno 2020, da ripartirsi tra i comuni interessati
secondo la seguente procedura:
con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, di
concerto con il Ministro dell'interno e secondo una metodologia
adottata sentita la Conferenza Stato-città ed autonomie locali,
sulla base dei dati comunicati, entro il 31 marzo 2020, dall'Agenzia
delle entrate al Ministero dell'economia e delle finanze e relativi,
per ciascuna unità immobiliare, alle rendite proposte nel corso del
2019 ai sensi del comma 579, ovvero d'ufficio ai sensi del comma 580,
e a quelle già iscritte in catasto dal 1° gennaio 2019;
con uno o più decreti del Ministro dell'economia e delle
finanze, di concerto con il Ministro dell'interno e sentita la
Conferenza Stato-città ed autonomie locali, da emanare entro il 30
aprile 2021, si procede alla rettifica in aumento o in diminuzione
del contributo erogato, fermo restando il limite del contributo annuo
previsto nell'importo massimo di 9,35 milioni di euro. Tale rettifica
viene effettuata sulla base dei dati comunicati, entro il 31 marzo
2021, dall'Agenzia delle entrate concernenti le rendite definitive,
determinate sulla base degli atti di aggiornamento presentati nel
corso dell'anno 2019 ai sensi del comma 579, ovvero d'ufficio ai
sensi del comma 580, nonchè quelle già iscritte in catasto dal 1°
gennaio 2019.
Determinazione del contributo.
Con nota n. 147426 del 30 marzo 2020, secondo quanto previsto
dall'articolo 1, comma 582 della legge n. 205/2017, l'Agenzia delle
entrate, direzione centrale servizi catastali, cartografici e di
pubblicità immobiliare, ha trasmesso un file excel con i dati
relativi alle rendite proposte nel corso del 2019, ovvero attribuite
d'ufficio, di ciascuna unità immobiliare oggetto di variazione
finalizzata alla revisione del classamento in categoria E/1- Stazioni
per servizi di trasporto terrestri, marittimi ed aerei.
In particolare, l'Agenzia delle entrate ha inviato una lista di
63 record di richieste di rettifica riferiti a 62 immobili, ubicati
in 11 comuni. Nel file sono indicati per ciascuna richiesta:
la norma di riferimento per cui è stata chiesta la rettifica;
i dati catastali dell'immobile (comune e mappa);
i dati catastali di rendita e categoria catastale al 1° gennaio
2019;
i dati catastali di rendita e categoria catastale prima della
proposta di rettifica;
i dati catastali di rendita e categoria proposti dal
contribuente;
i dati catastali di rendita e categoria catastale eventualmente
accertati dall'Agenzia delle entrate;
eventuale variazione della unità immobiliare (UIU).
Tutte le rettifiche hanno come categoria proposta o accertata la
categoria catastale E/1, con conseguente esenzione dell'immobile
dall'IMU.
Ai fini della determinazione della perdita di gettito, per
ciascun immobile sono stati considerati come dati catastali di
partenza quelli relativi ai valori in atti prima della richiesta.
Alla base imponibile calcolata secondo le disposizioni vigenti in
materia di IMU sono state poi applicate le ultime aliquote comunali
deliberate per le categorie interessate ottenendo il relativo
ammontare di imposta.
Sulla base dei dati trasmessi dall'Agenzia delle entrate si
rileva pertanto una perdita di gettito annua stimata in circa 1,5
milioni di euro per IMU quota Stato e 0,6 milioni di euro per IMU
quota comune.
Di seguito la distribuzione territoriale della perdita di gettito
(quota comune) da ristorare agli enti indicati:

Parte di provvedimento in formato grafico