Serie Generale n. 18 del 23-1-1992
SUPPLEMENTI ORDINARI
LEGGE 7 gennaio 1992, n. 20
Ratifica ed esecuzione della convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della Repubblica francese per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire l'evasione e la frode fiscali, con protocollo e scambio di lettere, fatta a Venezia il 5 ottobre 1989. (GU Serie Generale n.18 del 23-01-1992 - Suppl. Ordinario n. 13)

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;
IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
PROMULGA
la seguente legge:
Art. 1.
1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare la
convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo
della Repubblica francese per evitare le doppie imposizioni in
materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire
l'evasione e la frode fiscali, con protocollo e scambio di lettere,
fatta a Venezia il 5 ottobre 1989.

Art. 2.
1. Piena ed intera esecuzione è data alla convenzione di cui
all'articolo 1 a decorrere dalla sua entrata in vigore in conformità
a quanto disposto dall'articolo 31 della convenzione medesima.

Art. 3.
1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a
quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 7 gennaio 1992
COSSIGA
ANDREOTTI, Presidente del Consiglio
dei Ministri
DE MICHELIS, Ministro degli affari
esteri
Visto, il Guardasigilli: MARTELLI

CONVENZIONE tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo
della Repubblica francese
per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e
sul patrimonio e per prevenire l'evasione e la frode fiscali
Il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della
Repubblica francese, desiderosi di concludere una Convenzione per
evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul
patrimonio e per prevenire l'evasione e la frode fiscali, hanno
convenuto le seguenti disposizioni:
Articolo 1
SOGGETTI
La presente Convenzione si applica alle persone che sono
residenti di uno o di entrambi gli Stati.

Articolo 2
IMPOSTE CONSIDERATE
1. La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul
patrimonio prelevate per conto di uno Stato, delle sue suddivisioni
politiche o amministrative o dei suoi enti locali (per quanto
riguarda l'Italia) o dei suoi enti territoriali (per quanto riguarda
la Francia), qualunque sia il sistema di prelevamento.
2. Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte
prelevate sul reddito complessivo e sul patrimonio complessivo o su
elementi del reddito e del patrimonio, comprese le imposte sugli
utili derivanti dall'alienazione di beni mobili o immobili, le
imposte sull'ammontare complessivo dei salari corrisposti dalle
imprese, nonchè le imposte sui plusvalori.
3. Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono:
a) per quanto concerne l'Italia:
I) l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
II) l'imposta sul reddito delle persone giuridiche;
III) l'imposta locale sui redditi;
ancorchè riscosse mediante ritenuta alla fonte
(qui di seguito indicate quali "imposta italiana").
b) per quanto concerne la Francia:
I) l'imposta sul reddito (l'impot sur le revenu);
II) l'imposta sulle società (l'impot sur les societes);
III) l'imposta di solidarietà sul patrimonio (impot de
solidaritè sur la fortune);
IV) le tasse applicate sull'ammontare globale dei salari (les
taxes assises sur le montant global des zalaires);
V) la tassa professionale (la taxe professionelle);
comprese le trattenute, ritenute alla fonte ed acconti
calcolati su dette imposte;
(qui di seguito indicate quali "imposta francese");
4. La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o
analoga che saranno istituite dopo la data di firma della Convenzione
e che si aggiungeranno alle imposte attuali o le sostituiranno. Le
autorità competenti degli Stati si comunicano le modifiche
importanti apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.

Articolo 3
DEFINIZIONI GENERALI
1. Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non
richieda una diversa interpretazione:
a) l'espressione "uno Stato" e "l'altro Stato" designano, a
seconda dei casi, la Repubblica italiana o la Repubblica francese;
l'espressione "entrambi gli Stati" designa la Repubblica italiana e
la Repubblica francese;
b) il termine "Italia" designa la Repubblica italiana e comprende
il mare territoriale nonchè, al di là di esso, le zone sulle quali,
in virtù della propria legislazione e conformemente al diritto
internazionale consuetudinario, l'Italia esercita diritti sovrani ai
fini dell'esplorazione e dello sfruttamento delle risorse naturali
del suolo e del sottosuolo marino e delle acque sovrastanti;
c) il termine "Francia" designa i dipartimenti europei e
d'oltremare della Repubblica francese ivi compreso il mare
territoriale e, al di là di esso, le zone sulle quali, conformemente
al diritto internazionale, la Repubblica francese ha dei diritti
sovrani ai fini dell'esplorazione e dello sfruttamento delle risorse
naturali del suolo e del sottosuolo marino e delle acque sovrastanti;
d) il termine "persona" comprende le persone fisiche, le società
ed ogni altra associazione di persone;
e) il termine "societa'" designa qualsiasi persona giuridica o
qualsiasi ente che è considerato persona giuridica ai fini
dell'imposizione;
f) le espressioni "impresa di uno Stato" e "impresa dell'altro
Stato" designano rispettivamente un'impresa esercitata da un
residente di uno Stato e un'impresa esercitata da un residente
dell'altro Stato;
g) l'espressione "traffico internazionale" designa qualsiasi
attività di trasporto effettuato per mezzo di una nave o di un
aeromobile da parte di un'impresa la cui sede di direzione effettiva
è situata in uno Stato, ad eccezione del caso in cui la nave o
l'aeromobile sia utilizzato esclusivamente tra località situate
nell'altro Stato;
h) il termine "nazionali" designa;
i) le persone fisiche che hanno la nazionalità di uno Stato;
ii) le persone giuridiche, le società di persone e le
associazioni costituite in conformità della legislazione
in vigore in uno Stato;
i) l'espressione "autorità competente" designa:
i) per quanto concerne l'Italia, il Ministero delle Finanze.
(ii) per quanto concerne la Francia, il Ministro del Bilancio
o il suo rappresentante autorizzato;
2. Per l'applicazione della Convenzione da parte di uno Stato, le
espressioni ivi non definite hanno il significato che ad esse è
attribuito dalla legislazione di detto Stato relativa alle imposte
alle quali si applica la Convenzione, a meno che il contesto non
richieda una diversa interpretazione.

Articolo 4
RESIDENTI
1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "residente di
uno Stato" designa ogni persona che, in virtù della legislazione di
detto Stato, è assoggettata ad imposta nello stesso Stato, a motivo
del suo domicilio, della sua residenza, della sede della sua
direzione o di ogni altro criterio di natura analoga. Tuttavia, tale
espressione non comprende le persone che sono assoggettate ad imposta
in questo Stato soltanto per il reddito che esse ricavano da fonti
situate in detto Stato o per il patrimonio ivi situato.
2. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona
fisica è residente di entrambi gli Stati, la sua situazione è
determinata nel seguente modo:
a) detta persona è considerata residente dello Stato nel quale
ha un'abitazione permanente; se essa dispone di un'abitazione
permanente in entrambi gli Stati, è considerata residente dello
Stato nel quale le sue relazioni personali ed economiche sono più
strette (centro degli interessi vitali);
b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha
il centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non ha
un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, essa è considerata
residente dello Stato in cui soggiorna abitualmente;
c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati,
ovvero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è
considerata residente dello Stato del quale ha la nazionalità;
d) se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati, o
se non ha la nazionalità di alcuno di essi, le autorità competenti
degli Stati risolvono la questione di comune accordo. 3. Quando, in
base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una
persona fisica è residente di entrambi gli Stati, essa è
considerata residente dello Stato in cui si trova la sede della sua
direzione effettiva.
La presente disposizione è in particolare applicabile alle
società di persone ed a quelle ad essa equiparate, costituite in uno
Stato conformemente alla sua legislazione.

Articolo 5
STABILE ORGANIZZAZIONE
1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "stabile
organizzazione" designa una sede fissa di affari in cui l'impresa
esercita in tutto o in parte la sua attività.
2. L'espressione "stabile organizzazione" comprende in particolare:
a) una sede di direzione;
b) una succursale;
c) un ufficio;
d) un'officina;
e) un laboratorio;
f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o altro
luogo di estrazione di risorse naturali;
g) un cantiere di costruzione o di montaggio la cui durata
oltrepassa i dodici mesi.
3. Non si considera che vi sia una "stabile organizzazione" se:
a) si fa uso di una installazione ai soli fini di deposito, di
esposizione o di consegna di merci appartenenti alla impresa;
b) le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate ai soli
fini di deposito, di esposizione o di consegna;
c) le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate ai soli
fini della trasformazione da parte di un'altra impresa;
d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di
acquistare merci o di raccogliere informazioni per la impresa;
e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l'impresa, ai soli
fini di pubblicità, di fornire informazioni, di ricerche
scientifiche o di attività analoghe che abbiano carattere
preparatorio o ausiliario.
4. Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona -
diversa da un agente che goda di uno status indipendente, cui si
applichi il paragrafo 5 - agisce per conto di un'impresa e dispone in
uno Stato di poteri che esercita abitualmente e che le permettono di
concludere contratti a nome dell'impresa, si considera che tale
impresa ha una stabile organizzazione in detto Stato in relazione
all'attività che la predetta persona esercita per l'impresa, salvo
il caso in cui le attività della persona siano limitate a quelle
menzionate al paragrafo 3 e, qualora vengano esercitate per mezzo di
una sede fissa di affari, non siano tali da far considerare detta
sede come una stabile organizzazione secondo le disposizioni del
presente paragrafo.
5. Non si considera che un'impresa di uno Stato ha una stabile
organizzazione nell'altro Stato per il solo fatto che essa vi
esercita la propria attività per mezzo di un mediatore, di un
commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di uno
status indipendente, a condizione che dette persone agiscano
nell'ambito della loro ordinaria attività.
6. Il fatto che una società residente di uno Stato controlli o sia
controllata da una società residente dell'altro Stato ovvero svolga
la sua attività in questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile
organizzazione oppure no) non costituisce di per sè motivo
sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette società
una stabile organizzazione dell'altra.

Articolo 6
REDDITI IMMOBILIARI
1. I redditi derivanti da beni immobili, compresi i redditi delle
attività agricole o forestali, sono imponibili nello Stato in cui
detti beni sono situati.
2. L'espressione "beni immobili" è definita in conformità al
diritto dello Stato in cui i beni stessi sono situati. L'espressione
comprende in ogni caso gli accessori, le scorte morte o vive delle
imprese agricole e forestali, nonchè i diritti ai quali si applicano
le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà
fondiaria. Si considerano altresì "beni immobili" l'usufrutto dei
beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per lo
sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti
minerari, sorgenti ed altre risorse naturali. Le navi, i battelli e
gli aeromobili non sono considerati beni immobili.
3. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti
dalla utilizzazione diretta, dalla locazione o dall'affitto, nonchè
da ogni altra forma di utilizzazione di beni immobili.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi
derivanti da beni immobili di un'impresa nonchè ai redditi dei beni
immobili utilizzati per l'esercizio di una professione indipendente.

Articolo 7
UTILI DELLE IMPRESE
1. Gli utili di un'impresa di uno Stato sono imponibili soltanto in
detto Stato, a meno che l'impresa non svolga la sua attività
nell'altro Stato per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata.
Se l'impresa svolge in tal modo la sua attività, gli utili
dell'impresa sono imponibili nell'altro Stato ma soltanto nella
misura in cui detti utili sono attribuibili alla stabile
organizzazione.
2. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un'impresa di
uno Stato svolge la sua attività nell'altro Stato per mezzo di una
stabile organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato vanno
attribuiti a detta stabile organizzazione gli utili che si ritiene
sarebbero stati da essa conseguiti se si fosse trattato di un'impresa
distinta svolgente attività identiche o analoghe in condizioni
identiche o analoghe e in piena indipendenza dall'impresa di cui essa
costituisce una stabile organizzazione.
3. Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione
sono ammesse in deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti
dalla stessa stabile organizzazione, comprese le spese di direzione e
le spese generali di amministrazione, sia nello Stato in cui è
situata la stabile organizzazione, sia altrove.
4. Qualora uno degli Stati segua la prassi di determinare gli utili
da attribuire ad una stabile organizzazione in base al riparto degli
utili complessivi dell'impresa fra le diverse parti di essa, la
disposizione del paragrafo 2 del presente articolo non impedisce a
detto Stato di determinare gli utili imponibili secondo la
ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà
essere tale che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel
presente articolo.
5. Nessun utile può essere attribuito ad una stabile organizzazione
per il solo fatto che essa ha acquistato merci per l'impresa.
6. Ai fini dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla
stabile organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso
metodo, a meno che non esistano validi e sufficienti motivi per
procedere diversamente.
7. Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati
separatamente in altri articoli della presente Convenzione, le
disposizioni di tali articoli non vengono modificate da quelle del
presente articolo.

Articolo 8
NAVIGAZIONE MARITTIMA ED AEREA
1. Gli utili derivanti dall'esercizio, in traffico internazionale, di
navi o di aeromobili sono imponibili soltanto nello Stato in cui è
situata la sede della direzione effettiva dell'impresa.
2. Se la sede della direzione effettiva dell'impresa di navigazione
marittima è situata a bordo di una nave, detta sede si considera
situata nello Stato in cui si trova il porto d'immatricolazione della
nave, oppure, in mancanza di un porto d'immatricolazione, nello Stato
di cui è residente l'esercente la nave.
3. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili
derivanti dalla partecipazione ad un fondo comune (groupe), a un
esercizio in comune o ad un organismo internazionale di esercizio.

Articolo 9
IMPRESE ASSOCIATE
Allorchè
a. un'impresa di uno Stato partecipa direttamente o
indirettamente alla direzione, al controllo o al capitale di
un'impresa dell'altro Stato, o
b. le medesime persone partecipano direttamente o indirettamente
alla direzione, al controllo o al capitale di un'impresa di uno Stato
e di un'impresa dell'altro Stato, e, nell'uno e nell'altro caso, le
due imprese, nelle loro relazioni commerciali o finanziarie, sono
vincolate da condizioni convenute o imposte, diverse da quelle che
sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che, in
mancanza di tali condizioni, sarebbero stati realizzati da una delle
imprese, ma che a causa di dette condizioni non lo sono stati,
possono essere inclusi negli utili di questa impresa e tassati in
conseguenza.

Articolo 10
DIVIDENDI
1. I dividendi pagati da una società residente di uno Stato ad un
residente dell'altro Stato sono imponibili in detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali dividendi sono imponibili anche nello Stato di cui
la società che paga i dividendi è residente ed in conformità della
legislazione di detto Stato, ma, se la persona che percepisce i
dividendi ne è l'effettivo beneficiario, l'imposta così applicata
non può eccedere:
a) il 5 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi se
l'effettivo beneficiario è una società assoggettabile all'imposta
sulle società che ha detenuto direttamente o indirettamente nel
corso di un periodo di almeno 12 mesi precedenti la data della
delibera di distribuzione dei dividendi, almeno il 10 per cento del
capitale della società che paga i dividendi;
b) il 15 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi, in tutti
gli altri casi.
Le disposizioni del presente paragrafo non riguardano
l'imposizione della società per gli utili con i quali sono stati
pagati i dividendi.
3. a) Un residente dell'Italia che riceve dividendi distribuiti da
una società residente della Francia, i quali darebbero diritto ad un
credito d'imposta ("avoir fiscal") se fossero ricevuti da un
residente della Francia, ha diritto ad un pagamento da parte del
Tesoro francese di un ammontare pari a detto credito d'imposta
("avoir fiscal"), diminuito della ritenuta alla fonte con l'aliquota
prevista al paragrafo 2, lettera b), quando si tratta:
i) di una persona fisica che include l'ammontare lordo dei
dividendi nel suo reddito lordo determinato ai fini dell'applicazione
dell'imposta italiana sul reddito delle persone fisiche;
ii) di una società, diversa da quelle indicateal paragrafo 2-a),
che include l'ammontare lordo dei dividendi nella base imponibile
dell'impostaitaliana sulle persone giuridiche.
b) Una società residente dell'Italia, indicata al paragrafo 2-a) o
soggetta alla legislazione italiana applicabile alle società madri
che riceve da una società residente della Francia dividendi che
darebbero diritto a un credito d'imposta ("avoir fiscal") se fossero
ricevuti da un residente della Francia ha diritto ad un pagamento da
parte del Tesoro francese di un ammontare pari alla metà di detto
credito d'imposta ("avoir fiscal") diminuito della ritenuta alla
fonte prevista al paragrafo 2.
4. a) Un residente della Francia che riceve dividendi distribuiti da
una società residente dell'Italia, i quali darebbero diritto ad un
credito d'imposta se fossero ricevuti da un residente dell'Italia, ha
diritto ad un pagamento da parte del Tesoro italiano pari a detto
credito d'imposta, diminuito della ritenuta alla fonte con l'aliquota
prevista al paragrafo 2, lettera b), quando si tratta:
i) di una persona fisica che include l'ammontare lordo dei
dividendi nel suo reddito lordo determinato ai fini dell'applicazione
dell'imposta francese sul reddito;
ii) di una società, diversa da quelle indicate al paragrafo 2-
a), che include l'ammontare lordo dei dividendi nella base imponibile
dell'imposta francese sulle società.
b) Una società residente della Francia, indicata al paragrafo 2-a)
o soggetta alla legislazione francese applicabile alle società madri
che riceve da una società residente dell'Italia dividendi che
darebbero diritto a un credito d'imposta se fossero ricevuti da un
residente dell'Italia, ha diritto ad un pagamento da parte del Tesoro
italiano di un ammontare pari alla metà di detto credito d'imposta
diminuito della ritenuta alla fonte prevista al paragrafo 2.
5. Salvo il caso in cui benefici dal pagamento del Tesoro francese
previsto al paragrafo 3-a), un residente dell'Italia che riceve
dividendi pagati da una società residente della Francia può
ottenere il rimborso del prelievo alla fonte (precompte) diminuito
della ritenuta alla fonte prevista al paragrafo 2, se lo stesso è
stato effettivamente versato da detta società in relazione a tali
dividendi. Quando una società chiede il rimborso del prelievo alla
fonte (precompte), le disposizioni del paragrafo 3-b) non sono
applicabili.
6. Salvo il caso in cui benefici del pagamento del Tesoro italiano
previsto al paragrafo 4-a), un residente della Francia che riceve
dividendi distribuiti da una società residente dell'Italia ha
diritto al rimborso dell'ammontare corrispondente alla "maggiorazione
di conguaglio" afferente tali dividendi, diminuito della ritenuta
alla fonte prevista al paragrafo 2, se la stessa è stata
effettivamente versata dalla società in relazione a detti dividendi.
Il rimborso deve essere richiesto, nei termini stabiliti dalla
legislazione italiana, per il tramite della stessa società che in
questo caso agisce a nome e per conto del richiedente, residente
della Francia. Quando una società chiede il rimborso della
"maggiorazione di conguaglio" le disposizioni del paragrafo 4-b) non
sono applicabili.
La società distributrice può pagare l'ammontare suddetto a un
residente della Francia al momento del pagamento dei dividendi a lui
spettanti e detrarre lo stesso ammontare nella prima dichiarazione
dei redditi successiva a detto pagamento.
Il pagamento dell'ammontare corrrispondente alla "maggiorazione
di conguaglio" spetta a un residente della Francia a condizione che
egli sia il beneficiario effettivo dei dividendi alla data della
delibera di distribuzione dei dividendi stessi e, nel caso previsto
al paragrafo 2-a), che abbia posseduto le azioni durante un periodo
di almeno 12 mesi precedenti detta data.
Nel caso di una successiva rettifica del reddito imponibile
della società distributrice in una misura più elevata o nel caso di
una ripresa a tassazione di riserve o di altri fondi, la riduzione
dell'imposta dovuta dalla società per il periodo d'imposta nel quale
la rettifica è divenuta definitiva è limitata alla parte
dell'imposta relativa ai dividendi assoggettati alla "maggiorazione
di conguaglio" ed effettivamente versata all'Erario.
Le disposizioni del presente paragrafo si applicano ai dividendi
la cui distribuzione è stata deliberata a decorrere dalla data di
entrata in vigore della Convenzione.
7. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in
cui il beneficiario effettivo dei dividendi, residente di uno Stato,
eserciti nell'altro Stato, di cui è residente la società che paga i
dividendi, sia un'attività industriale o commerciale per mezzo di
una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione
indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione
generatrice dei dividendi si ricolleghi effettivamente ad esse. In
tal caso, i dividendi sono imponibili in detto altro Stato secondo la
propria legislazione interna.
8. Quando il beneficiario dei dividendi è una società residente di
uno Stato di cui più della metà del capitale è posseduta da una o
più persone che non sono residenti di detto Stato, le disposizioni
dei paragrafi 3 e 4 sono applicabili a condizione che detta società
produca all'autorità competente dell'altro Stato se questa autorità
competente glielo richieda elementi che permettono di ritenere che
essa ha acquisito la partecipazione generatrice dei dividendi per
ragioni commerciali di buona fede o nell'ambito dell'ordinaria
attività di fare o gestire investimenti e non allo scopo principale
di beneficiare dell'"avoir fiscal" o del "credito d'imposta".
9. a) Ai fini del presente articolo il termine "dividendi" designa i
redditi derivanti da azioni, da azioni o diritti di godimento, da
quote minerarie, da quote di fondatore o da altre quote di
partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonchè i
redditi assoggettati al regime fiscale delle distribuzioni secondo la
legislazione dello Stato di cui è residente la società
distributrice.
b) Sono parimenti considerati come dividenti pagati da una
societa'residente di uno dei due Stati, il pagamento lordo del Tesoro
rappresentativo, in Francia, del credito d'imposta ("avoir fiscal")
considerato al paragrafo 3 e, in Italia, del credito di imposta
considerato al paragrafo 4, nonchè le somme lorde rimborsate a
titolo, in Francia del prelievo alla fonte (precompte), considerate
al paragrafo 5, e, in Italia della "maggiorazione di conguaglio"
considerate al paragrafo 6 afferenti i dividendi pagati da detta
società.
10. Qualora una società residente di uno Stato ricavi utili o
redditi dall'altro Stato, detto altro Stato non può applicare alcuna
imposta sui dividendi pagati dalla società, a meno che tali
dividendi siano pagati ad un residente di detto altro Stato o che la
partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effettivamente
ad una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto
altro Stato, nè prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione
degli utili non distribuiti, sugli utili non distribuiti della
società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti
costituiscano in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto
altro Stato.

Articolo 11
INTERESSI
1. Gli interessi provenienti da uno Stato e pagati ad un residente
dell'altro Stato sono imponibili in detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali interessi possono essere tassati nello Stato dal
quale essi provengono ed in conformità della legislazione di detto
Stato, ma, se la persona che riceve gli interessi ne è l'effettivo
beneficiario, l'imposta così applicata non può eccedere il 10 per
cento dell'ammontare lordo degli interessi.
3. Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi
menzionati nel paragrafo 1 sono imponibili soltanto nello Stato di
cui è residente la persona che riceve gli interessi, se detta
persona è il beneficiario effettivo degli interessi e gli stessi
sono pagati:
a) in relazione alla vendita a credito di attrezzature
industriali, commerciali o scientifiche, o
b) in relazione alla vendita a credito di merci consegnate da
un'impresa ad un'altra impresa.
4. Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi
provenienti da uno dei due Stati sono esenti da imposta in detto
Stato se:
a) il debitore degli interessi è lo Stato stesso o una delle
sue suddivisione politiche o amministrative o uno dei suoi enti
locali (per quanto riguarda l'Italia) o uno dei suoi enti
territoriali (per quanto riguarda la Francia); o
b) gli interessi sono pagati in dipendenza di un prestito
contratto o garantito dall'altro Stato o da una delle sue
suddivisioni politiche o amministrativa o da uno dei suoi enti locali
(per quanto riguarda l'Italia) o da uno dei suoi enti territoriali
(per quanto riguarda la Francia) o da una pubblica istituzione di
detto altro Stato; o
c) gli interessi sono pagati ad altri enti od organismi
(compresi gli istituti finanziari) in dipendenza di finanziamenti da
essi concessi nel quadro di accordi conclusi tra i Governi dei due
Stati.
5. Ai fini del presente Articolo il termine "interessi" designa i
redditi dei titoli del debito pubblico, delle obbligazioni di
prestiti garantite o non da ipoteca e portanti o meno una clausola di
partecipazione agli utili, e dei crediti di qualsiasi natura, nonchè
ogni altro provento assimilabile ai redditi di somme date in prestito
in base alla legislazione fiscale dello Stato da cui i redditi
provengono.
6. Le disposizioni dei paragrafi 1, 2, 3 e 4 non si applicano nel
caso in cui il beneficiario effettivo degli interessi, residente di
uno Stato, eserciti nell'altro Stato dal quale provengono gli
interessi, sia un'attività industriale o commerciale per mezzo di
una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione
indipendente mediante una base fissa ivi situata ed il credito
generatore degli interessi si ricolleghi effettivamente ad esse. In
tal caso gli interessi sono imponibili in detto altro Stato secondo
la propria legislazione interna.
7. Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato quando il
debitore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica o
amministrativa, un suo ente locale (per quanto riguarda l'Italia), un
ente territoriale (per quanto riguarda la Francia) o un residente di
detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso
residente o no di uno Stato, ha in uno Stato una stabile
organizzazione, o una base fissa, per le cui necessità viene
contratto il debito sul quale sono pagati gli interessi e tali
interessi sono a carico della stabile organizzazione, o base fissa,
gli interessi stessi si considerano provenienti dallo Stato in cui è
situata la stabile organizzazione o la base fissa.
8. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore
e beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone,
l'ammontare degli interessi, tenuto conto del credito per il quale
sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto tra debitore e
beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le
disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a
quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti
è imponibile in confomità della legislazione di ciascuno Stato e
tenuto conto delle altre disposizioni della presente Convenzione.

Articolo 12
CANONI
1. I canoni provenienti da uno Stato e pagati ad un residente
dell'altro Stato sono imponibili in detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali canoni possono essere tassati nello Stato dal quale
essi provengono e in conformità della legislazione di detto Stato,
ma, se la persona che riceve i canoni ne è l'effettivo beneficiario,
l'imposta così applicata non può eccedere il 5 per cento
dell'ammontare lordo dei canoni.
3. Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 del presente
articolo, i canoni provenienti da uno Stato e pagati ad un residente
dell'altro Stato per l'uso o la concessione in uso di un diritto
d'autore su opere letterarie, artistiche o scientifiche (ad eccezione
dei canoni relativi a "software" a pellicole cinematografiche ed
altre registrazioni di suoni o di immagini) sono imponibili soltanto
in questo altro Stato, qualora detto residente ne sia l'effettivo
beneficiario.
4. Ai fini del presente articolo il termine "canoni" designa i
compensi di qualsiasi natura corrisposti per l'uso o la concessione
in uso di un diritto d'autore su opere letterarie, artistiche o
scientifiche del "software", delle pellicole cinematografiche e delle
altre registrazioni di suoni o d'immagini, di brevetti, marchi di
fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o
processi segreti, nonchè per l'uso o la concessione in uso di
attrezzature industriali, commerciali o scientifiche e per
informazioni concernenti esperienze di carattere industriale,
commerciale o scientifico.
5. Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso
in cui il beneficiario effettivo dei canoni, residente di uno Stato,
eserciti nell'altro Stato dal quale provengono i canoni, sia
un'attività commerciale o industriale per mezzo di una stabile
organizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante
una base fissa ivi situata, ed i diritti ed i beni generatori dei
canoni si ricolleghino effettivamente ad esse. In tal caso, i canoni
sono imponibili in detto altro Stato secondo la propria legislazione
interna.
6. I canoni si considerano provenienti da uno Stato quando il
debitore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica o
amministrativa o, un suo ente locale (per quanto riguarda l'Italia),
un ente territoriale (per quanto riguarda la Francia) o un residente
di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia esso
residente o no di uno Stato, ha in uno Stato una stabile
organizzazione o una base fissa, per le cui necessità è stato
concluso il contratto che ha dato luogo al pagamento dei canoni e che
ne sopporta l'onere, i canoni stessi si considerano provenienti dallo
Stato in cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.
7. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore
e beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone,
l'ammontare dei canoni, tenuto conto della prestazione per la quale
sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto tra debitore e
beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le
disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a
quest'ultimo ammontare. La parte eccedente dei pagamenti è
imponibile in conformità della legislazione di ciascuno Stato
contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente
Convocazione.

Articolo 13
UTILI DI CAPITALE
1. Gli utili provenienti dall'alienazione di beni immobili di cui
all'Articolo 6, sono imponibili nello Stato dove tali beni sono
situati.
2. Gli utili derivanti dall'alienazione di beni mobili facenti parte
della proprietà aziendale di una stabile organizzazione che
un'impresa di uno Stato ha nell'altro Stato, ovvero di beni mobili
appartenenti ad una base fissa di cui un residente di uno Stato
dispone nell'altro Stato per l'esercizio di una professione
indipendente, compresi gli utili derivanti dall'alienazione di detta
stabile organizzazione (da sola o con l'intera impresa) o di detta
base fissa, sono imponibili in detto altro Stato.
3. Gli utili derivanti dall'alienazione di navi o di aeromobili
impiegati in traffico internazionale o di beni mobili destinati
all'esercizio di dette navi od aeromobili, sono imponibili soltanto
nello Stato in cui è situata la sede della direzione effettiva
dell'impresa.
4. Gli utili derivanti dall'alienazione di ogni altro bene diverso da
quelli menzionati ai paragrafi 1, 2 e 3 sono imponibili soltanto
nello Stato di cui l'alienante è residente.

Articolo 14
PROFESSIONI INDIPENDENTI
1. I redditi che un residente di uno Stato ritrae dall'esercizio di
una libera professione o da altre attività di carattere indipendente
sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale residente
non disponga abitualmente nell'altro Stato di una base fissa per
l'esercizio delle sue attività. Se egli dispone di tale base fissa,
i redditi sono imponibili nell'altro Stato ma unicamente nella misura
in cui sono imputabili a detta base fissa.
2. L'espressione "libera professione" comprende in particolare le
attività indipendenti di carattere scientifico, letterario,
artistico, educativo o pedagogico, nonchè le attività indipendenti
dei medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.

Articolo 15
LAVORO SUBORDINATO
1. Salve le disposizioni degli articoli 16, 18, 19, 20 e 21, i
salari, gli stipendi e le altre remunerazioni analoghe che un
residente di uno Stato riceve in corrispettivo di un'attività
dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale
attività non venga svolta nell'altro Stato. Se l'attività è quivi
svolta, le remunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in
questo altro Stato.
2. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni che
un residente di uno Stato riceve in corrispettivo di un'attività
dipendente svolta nell'altro Stato sono imponibili soltanto nel primo
Stato se:
a) il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per un periodo o
periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni nel corso dell'anno
fiscale considerato, e
b) le remunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di
lavoro che non è residente dell'altro Stato, e
c) l'onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile
organizzazione o da una base fissa che il datore di lavoro ha
nell'altro Stato.
3. Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le
remunerazioni percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato
svolto a bordo di navi o di aeromobili utilizzati in traffico
internazionale sono imponibili nello Stato nel quale è situata la
sede della direzione effettiva dell'impresa; se tale Stato non
preleva imposte su dette remunerazioni, le stesse sono imponibili
nello Stato di cui i beneficiari sono residenti.
4. Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, i
redditi derivanti dal lavoro dipendente di persone abitanti nella
zona di frontiera di uno degli Stati, e che lavorano nella zona di
frontiera dell'altro Stato, sono imponibili soltanto nello Stato del
quale dette persone sono residenti.

Articolo 16
DIRIGENTI DI SOCIETÀ E MEMBRI DEI CONSIGLI DI AMMINISTRAZIONE O DEI
COLLEGI SINDACALI
1. I gettoni di presenza e le altre retribuzioni ricevuti da un
residente di uno Stato che esercita funzioni di direzione o di
gestione in una società residente dell'altro Stato, o che è membro
del Consiglio di amministrazione o del collegio sindacale sono
imponibili in detto altro Stato.
2. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le retribuzioni sopra
citate che sono ricevute da persone che esercitano funzioni effettive
e permanenti in una stabile organizzazione situata nello Stato
diverso da quello in cui la società è residente e che sono prese a
carico della stabile organizzazione sono imponibili in detto altro
Stato.

Articolo 17
ARTISTI E SPORTIVI
1. Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che
un residente di uno Stato ritrae dalle sue prestazioni personali
esercitate nell'altro Stato in qualità di artista dello spettacolo,
quale un artista di teatro, del cinema, della radio o della
televisione, o in qualità di musicista, nonchè di sportivo, sono
imponibili in detto altro Stato. Quando un artista o uno sportivo,
residente di uno Stato ritrae dall'altro Stato redditi relativi a
prestazioni che non sono indipendenti dalla sua notorietà
professionale, tali redditi sono imponibili in detto altro Stato.
2. Quando i redditi di cui al paragrafo 1 sono attribuiti non
all'artista stesso o allo sportivo, ma ad altre persone detti
redditi, nonostante le disposizioni degli articoli 7, 14 e 15, sono
imponibili nello Stato dal quale essi provengono.
3. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni o gli
utili, nonchè gli stipendi, i salari e gli altri redditi similari
che un artista dello spettacolo o uno sportivo, residente di uno
Stato, ritrae dalle sue prestazioni personali svolte, in tale
qualità, nell'altro Stato, sono imponibili soltanto nel primo Stato
se dette prestazioni svolte nell'altro Stato sono finanziate in gran
parte con fondi pubblici del primo Stato, di una delle sue
suddivisioni politiche o amministrative, o di un suo ente locale (per
quanto riguarda l'Italia) o di un suo ente territoriale (per quanto
riguarda la Francia), ovvero di una loro persona giuridica di diritto
pubblico.
4. Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, quando i redditi
derivanti da attività che un artista dello spettacolo o uno sportivo
esercita personalmente e in tale qualità in uno Stato sono
attribuiti non all'artista o allo sportivo medesimi ma ad un'altra
persona, detti redditi sono imponibili soltanto, nonostante le
disposizioni degli articoli 7, 14 e 15, nell'altro Stato se detta
altra persona è finanziata in gran parte con fondi pubblici di detto
altro Stato, di una suddivisione politica o amministrativa o di un
ente locale di detto Stato (per quanto riguarda l'Italia) o di un suo
ente territoriale (per quanto riguarda la Francia) o da una loro
persona giuridica di diritto pubblico.

Articolo 18
PENSIONI
1. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell'articolo 19, le
pensioni e altre remunerazioni analoghe, pagate ad un residente di
uno Stato in relazione ad un cessato impiego, sono imponibili
soltanto in questo Stato.
2. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le pensioni ed altre
somme pagate in applicazione della legislazione sulla sicurezza
sociale di uno Stato, sono imponibili in detto Stato.

Articolo 19
FUNZIONI PUBBLICHE
1. a) Le remunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato o
da una sua suddivisione politica o amministrativa o da un suo ente
locale (per quanto riguarda l'Italia), o da un suo ente territoriale
(per quanto riguarda la Francia) a una persona fisica, in
corrispettivo di servizi resi a detto Stato o a detta suddivisione od
ente, sono imponibili soltanto in questo Stato.
b) Tuttavia, tali remunerazioni sono imponibili soltanto nello
Stato nel quale i servizi sono resi se il beneficiario della
remunerazione è un residente di questo Stato:
i) che abbia la nazionalità di detto Stato senza avere la
nazionalità dell'altro Stato, o
ii) che senza avere la nazionalità dell'altro Stato, era
residente del primo Stato prima di rendervi i servizi.
2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato o da una sua suddivisione
politica o amministrativa o da un suo ente lo- cale, (per quanto
riguarda l'Italia), o da un suo ente territoriale (per quanto
riguarda la Francia) sia direttamente sia mediante prelevamento da
fondi da essi costituiti, a una persona fisica in corrispettivo di
servizi resi a detto Stato o a detta suddivisione od ente, sono
imponibili soltanto in questo Stato.
b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell'altro
Stato qualora il beneficiario sia un residente di detto Stato e ne
abbia la nazionalità senza avere la nazionalità dello Stato dal
quale provengono le pensioni.
3. Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano alle
remunerazioni o pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi
nell'ambito di una attività industriale o commerciale esercitata da
uno Stato o da una sua suddivisione politica o amministrativa o da un
suo ente locale (per quanto riguarda l'Italia), o da un suo ente
territoriale (per quanto riguarda la Francia).

Articolo 20
PROFESSIONI E RICERCATORI
1. Le remunerazioni che un professore o un ricercatore che è, o era
immediatamente prima di recarsi in uno Stato, residente dell'altro
Stato e che soggiorna nel primo Stato al solo fine di insegnarvi o di
svolgervi ricerche, ritrae come corrispettivo di dette attività non
sono imponibili in questo Stato per un periodo non superiore a due
anni.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano alle
remunerazioni ricevute come corrispettivo di lavori di ricerca
intrapresi non nel pubblico interesse ma principalmente al fine di
realizzare un beneficio particolare a favore di una o più persone
determinate.

Articolo 21
STUDENTI
Le somme che uno studente o un apprendista il quale è, o era
immediatamente prima di recarsi in uno Stato, residente dell'altro
Stato e che soggiorna nel primo Stato al solo scopo di compiervi i
suoi studi o di completarvi la propria formazione, riceve per
sopperire alle spese di mantenimento, d'istruzione o di formazione,
non sono imponibili in questo Stato a condizione che tali somme
provengano da fonti situate al di fuori di detto Stato.

Articolo 22
ALTRI REDDITI
1. Gli elementi di reddito di qualsiasi provenienza di un residente
di uno Stato, non trattati negli altri articoli della presente
Convenzione, sono imponibili soltanto in questo Stato.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui
il beneficiario del reddito residente di uno Stato, eserciti
nell'altro Stato sia un'attività industriale o commerciale per mezzo
di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione
indipendente mediante una base fissa ivi situata, e il diritto o il
bene produttivo del reddito si ricolleghi effettivamente ad esse. In
tal caso, gli elementi di reddito che non sono trattati negli altri
articoli della presente Convenzione sono imponibili in detto altro
Stato secondo la propria legislazione interna.

Articolo 23
PATRIMONIO
1. Il patrimonio costituito da beni immobili, specificati
all'articolo 6, posseduti da un residente di uno Stato contraente e
situati nell'altro Stato contraente, è imponibile in detto altro
Stato.
2. Il patrimonio costituito da beni mobili appartenenti ad una
stabile organizzazione che un'impresa di uno Stato contraente ha
nell'altro Stato contraente, o da beni mobili appartenenti ad una
base fissa posseduta da un residente di uno Stato contraente
nell'altro Stato contraente per l'esercizio di una professione
indipendente, è imponibile in detto altro Stato.
3. Il patrimonio costituito da navi e da aeromobili impiegati nel
traffico internazionale, nonchè dai beni mobili relativi al loro
esercizio è imponibile nello Stato contraente dove è situata la
sede della direzione effettiva dell'impresa.
4. Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato
contraente è imponibile soltanto in detto Stato.

Articolo 24
DISPOSIZIONI PER ELIMINARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI
La doppia imposizione è eliminata nella seguente maniera:
1. Per quanto concerne l'Italia:
Se un residente dell'Italia possiede elementi di reddito che sono
imponibili in Francia, l'Italia, nel calcolare le proprie imposte sul
reddito specificate nell'articolo 2 della presente Convenzione, può
includere nella base imponibile di tali imposte detti elementi di
reddito, a meno che espresse disposizioni della presente Convenzione
non vi si oppongano.
In tal caso, l'Italia deve dedurre dalle imposte così calcolate
l'imposta sui redditi pagata in Francia, ma l'ammontare della
deduzione non può eccedere la quota di imposta italiana attribuibile
ai predetti elementi di reddito nella proporzione in cui gli stessi
concorrono alla formazione del reddito complessivo.
Tuttavia, nessuna deduzione sarà accordata ove l'elemento di
reddito venga assoggettato in Italia ad imposizione mediante ritenuta
alla fonte a titolo di imposta su richiesta del beneficiario del
reddito in base alla legislazione italiana.
2. Per quanto concerne la Francia:
a) Gli utili e gli altri redditi (revenus positifs) che
provengono dall'Italia e che sono ivi imponibili conformemente alle
disposizioni della Convenzione, sono parimenti imponibili in Francia
allorchè sono ricevuti da un residente della Francia. L'imposta
italiana non è deducibile ai fini del calcolo del reddito imponibile
in Francia. Ma il beneficiario ha diritto ad un credito di imposta
nei confronti dell'imposta francese nella cui base detti redditi sono
inclusi. Detto credito di imposta è pari:
- con riferimento ai redditi previsti agli articoli 10, 11, 12,
16, 17 e al paragrafo 8 del protocollo annesso alla Convenzione,
all'ammontare dell'imposta pagata in Italia conformemente alle
disposizioni di detti articoli. Esso non può tuttavia eccedere
l'ammontare dell'imposta francese relativa a tali redditi;
- per tutti gli altri redditi, all'ammontare della relativa
imposta francese. Questa disposizione è parimenti applicabile alle
remunerazioni di cui agli articoli 9, 13 paragrafo 3, e 19.
b) I residenti della Francia che possiedono elementi di
patrimonio imponibile in Italia conformemente alle disposizioni dei
paragrafi da 1 a 3 dell'articolo 23 e del paragrafo 11 a) e b) del
protocollo annesso alla Convenzione sono anche imponibili in Francia
per detti elementi di patrimonio. L'imposta francese è calcolata
deducendo un credito d'imposta pari all'ammontare dell'imposta sul
patrimonio pagata in Italia.
Detto credito non può tuttavia eccedere l'imposta francese
afferente gli elementi del patrimonio imponibile in Italia.

Articolo 25
NON DISCRIMINAZIONE
1. I nazionali di uno Stato, siano essi residenti o non di uno degli
Stati, non sono assoggettati nell'altro Stato ad alcuna imposizione
od obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui
sono o potranno essere assoggettati i nazionali di detto altro Stato
che si trovino nella stessa situazione.
2. a) L'imposizione di una stabile organizzazione che un'impresa di
uno Stato ha nell'altro Stato non può essere in questo altro Stato
meno favorevole dell'imposizione a carico delle imprese di detto
altro Stato che svolgono la medesima attività. La presente
disposizione non può essere interpretata nel senso che faccia
obbligo ad uno Stato di accordare ai residenti dell'altro Stato le
deduzioni personali, gli abbattimenti alla base e le deduzioni
d'imposta che esso accorda ai propri residenti in relazione alla loro
situazione o ai loro carichi di famiglia.
b) Quando una stabile organizzazione situata in uno Stato riceve
dividendi, interessi o canoni provenienti dall'altro Stato e relativi
a beni o diritti effettivamente connessi alla sua attività, tali
redditi sono imponibili nello Stato della fonte conformemente alle
rispettive disposizioni degli articoli 10, paragrafo 2 b), 11,
paragrafo 2 e 12, paragrafo 2. Lo Stato in cui è situata la stabile
organizzazione elimina la doppia imposizione alle condizioni previste
nell'articolo 24 paragrafo 1 o paragrafo 2-a), fatta eccezione per
l'ultima alinea. La presente disposizione si applica quale che sia il
luogo in cui ha la sede l'impresa da cui dipende la stabile
organizzazione.
3. Fatta salva l'applicazione delle disposizioni dell'articolo 9, del
paragrafo 8 dell'articolo 11 o del paragrafo 7 dell'articolo 12, gli
interessi, i canoni ed altre spese pagati da un'impresa di uno Stato
ad un residente dell'altro Stato sono deducibili, ai fini della
determinazione degli utili imponibili di detta impresa, nelle stesse
condizioni in cui sarebbbero deducibili se fossero pagati ad un
residente del primo Stato. Parimenti i debiti di una impresa di uno
Stato nei confronti di un residente dell'altro Stato sono deducibil,
per la determinazione del patrimonio imponibile di detta impresa,
nelle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero stati
contratti nei confronti di un residente del primo Stato.
4. Le imprese di uno Stato, il cui capitale è, in tutto o in parte,
direttamente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più
residenti dell'altro Stato, non sono assoggettate nel primo Stato ad
alcuna imposizione od obbligo ad essa relativo, diversi o più
onerosi di quelli cui sono o potranno essere assoggettate le altre
imprese similari del primo Stato.
5. Le disposizioni del presente articolo si applicano alle imposte di
ogni natura o denominazione.

Articolo 26
PROCEDURA AMICHEVOLE
Le disposizioni dell'articolo 26 della Convenzione fiscale del 29
ottobre 1958, il cui testo è il seguente, restano in vigore: "
Articolo 26
1. Le Autorità fiscali dei due Stati contraenti potranno stabilire,
di comune accordo, i regolamenti necessari alla esecuzione delle
disposizioni della presente Convenzione.
2. Nel caso che l'applicazione di qualche disposizione di questa
Convenzione desse luogo a difficoltà o a dubbi, le autorità fiscali
dei due Stati contraenti si metteranno d'accordo per interpretare
tale disposizione nello spirito della Convenzione.
3. Se un contribuente di uno degli Stati contraenti prova che le
imposizioni fatte o progettate a suo carico hanno causato o
causeranno nei suoi confronti una doppia imposizione vietata dalla
Convenzione, può, senza pregiudizio dell'esercizio dei suoi diritti
di reclamo e di ricorso in ciascuno Stato, rivolgere alle autorità
fiscali dello Stato in cui si trova il suo domicilio una domanda
scritta di revisione delle dette imposizioni. Questa domanda deve
essere presentata nel termine di sei mesi a partire dalla data della
notifica o della riscossione alla fonte della seconda imposizione. Se
ne riconoscono la fondatezza, le autorità fiscali cui tale domanda
è stata rivolta si metteranno d'accordo con le autorità fiscali
dell'altro Stato al fine di evitare la doppia imposizione.
4. Se risulta che, per arrivare ad un accordo, siano opportune
trattative, queste saranno affidate ad una Commissione mista formata
di rappresentanti dei due Stati designati dalle loro autorità
amministrative superiori."

Articolo 27
SCAMBIO DI INFORMAZIONI
1. Le autorità competenti degli Stati si scambieranno le
informazioni necessarie per applicare le disposizioni della presente
Convenzione o quelle della legislazione interna degli Stati relativa
alle imposte previste dalla Convenzione, nella misura in cui la
tassazione che tali leggi prevedono non è contraria alla
Convenzione, nonchè per prevenire l'evasione e la frode fiscali. Lo
scambio di informazioni non viene limitato dall'articolo 1. Le
informazioni ricevute da uno Stato sono tenute segrete, analogamente
alle informazioni ottenute in base alla legislazione interna di detto
Stato e sono comunicate soltanto alle persone od autorità (ivi
compresi i tribunali e gli organi amministrativi) incaricate
dell'accertamento o della riscossione delle imposte previste dalla
Convenzione, delle procedure o procedimenti concernenti tali imposte,
o delle decisioni di ricorsi presentati per tali imposte. Tali
persone od autorità utilizzano tali informazioni soltanto per questi
fini. Esse possono servirsi di queste informazioni nel corso di
udienze pubbliche di tribunale o nei giudizi.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non possono in nessun caso essere
interpretate nel senso di imporre ad uno Stato l'obbligo:
a) di adottare misure amministrative in deroga alla propria
legislazione e alla propria prassi amministrativa o a quelle
dell'altro Stato;
b) di fornire informazioni che non potrebbero essere ottenute in
base alla propria legislazione o nel quadro della propria normale
prassi amministrativa o di quella dell'altro Stato;
c) di fornire informazioni che potrebbero rivelare un segreto
commerciale, industriale, professionale o un processo commerciale
oppure informazioni la cui comunicazione sarebbe contraria all'ordine
pubblico.

Articolo 28
ASSISTENZA ALLA RISCOSSIONE
Le disposizioni dell'articolo 25 della Convenzione fiscale del 29
ottobre 1958, il cui testo è il seguente, restano in vigore: "
Articolo 25
1. Gli Stati contraenti si impegnano a prestarsi aiuto ed assistenza
per la riscossione delle imposte che fanno oggetto della presente
Convenzione, nonchè degli interessi, delle spese, dei supplementi e
maggiorazioni di imposte.
2. Le autorità fiscali dello Stato richiesto di prestare aiuto ed
assistenza all'altro Stato procederanno alla riscossione secondo le
regole applicabili alla riscossione dei propri crediti fiscali della
medesima natura. I crediti fiscali da riscuotere non saranno
considerati crediti privilegiati nello Stato richiesto.
3. Gli atti e le misure d'esecuzione avranno luogo dietro produzione
di una copia ufficiale dei titoli esecutivi ed eventualmente delle
decisioni passate in forza di cosa giudicata.
4. Per quanto riguarda i crediti fiscali che sono ancora passibili di
ricorsi, lo Stato creditore, per la salvaguardia dei suoi diritti,
può richiedere all'altro Stato di notificare al debitore
un'intimazione o un titolo di riscossione. Le contestazioni
concernenti la fondatezza dei reclami che hanno motivato la
notificazione non possono essere portate che innanzi alla competente
giurisdizione dello Stato richiedente".

Articolo 29
FUNZIONARI DIPLOMATICI E CONSOLARI
1. Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i
privilegi fiscali di cui beneficiano i membri delle missioni
diplomatiche ed i loro domestici privati, i membri delle sedi
consolari, nonchè i membri delle delegazioni permanenti presso le
organizzazioni internazionali in virtù sia delle norme generali del
diritto internazionale sia delle disposizioni di accordi particolari.
2. La Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali,
ai loro organi o ai loro funzionari, nè alle persone che sono membri
d'una missione diplomatica o di una sede consolare o di una
delegazione permanente di uno Stato terzo, quando esse si trovino nel
territorio di uno Stato e non siano considerate residenti dell'uno o
dell'altro Stato in materia di imposte sul reddito o sul patrimonio.

Articolo 30
CAMPO D'APPLICAZIONE TERRITORIALE
1. La presente Convenzione può essere estesa, integralmente o con le
necessarie modifiche, ai territori d'oltremare ed altri enti
territoriali della Repubblica francese che prelevano imposte di
natura analoga a quelle cui si applica la Convenzione. Tale
estensione avrà effetto a partire dalla data, con le modifiche ed
alle condizioni, comprese le condizioni relative alla cessazione
dell'applicazione, fissate di comune accordo tra gli Stati per mezzo
di scambio di note diplomatiche o secondo ogni altra procedura
conforme alle loro disposizioni costituzionali.
2. A meno che i due Stati non convengano diversamente, la denuncia
della Convenzione operata da uno di essi in virtù dell'articolo 32,
porrà termine, alle condizioni previste in detto articolo, anche
all'applicazione della Convenzione a qualsiasi territorio o ente
territoriale cui essa sia stata estesa in conformità al presente
articolo.

Articolo 31
ENTRATA IN VIGORE

1. Ciascuno Stato notificherà all'altro il compimento delle proce-
dure richieste dalla propria legislazione per l'entrata in vigore
della presente Convenzione.
Essa entrerà in vigore il primo giorno del secondo mese
successuvi a quello nel corso del quale sia intervenuta l'ultima di
dette notificazioni.
2. Le sue disposizioni si applicheranno per la prima volta:
a) per quanto concerne le imposte riscosse mediante ritenuta
alla fonte, alle somme poste in pagamento o imponibili alla data
d'entrata in vigore della Convenzione;
b) per quanto concerne le altre imposte sul reddito, ai redditi
realizzati durante l'anno solare nel corso del quale la Convenzione
è entrata in vigore o imputabili all'esercizio contabile aperto nel
corso di detto anno.
c) per quanto concerne l'imposta sul patrimonio agli elmenti di
patrimonio posseduti al 1° gennaio dell'anno solare nel corso del
quale la Convenzione è entrata in vigore.
3. Ad eccezione delle disposizioni dei suoi articoli 25 e 26 la
Convenzione fiscale del 29 ottobre 1958 tra la Francia e l'Italia per
evitare le doppie imposizioni e regolare certe altre questioni in
materia di imposte dirette sui redditi e sul patrimonio, nonchè
l'Accordo aggiuntivo a detta Convenzione e il suo Protocollo del 6
dicembre 1965 cesseranno di applicarsi a qualsiasi imposta francese o
italiana per la quale la presente Convenzione produce i suoi effetti.

Articolo 32
DENUNCIA

1. La presente Convenzione rimarrà in vigore senza limitazioni di
durata. Tuttavia ciascuno Stato potrà, mediante preavviso di almeno
sei mesi notificato attraverso le vie diplomatiche, denunciarla entro
la fine di un anno solare, a partire dal quinto anno successivo a
quello dell'entrata in vigore.
2. In questo caso, le sue disposizioni si applicheranno per l'ultima
volta:
a) per quanto concerne le imposte riscosse mediante ritenuta
alla fonte, alle somme poste in pagamento o imponibili relativamente
all'anno solare entro la fine del quale sarà stata notificata la
denuncia,
b) per quanto concerne le altre imposte sul reddito, ai redditi
realizzati durante l'anno solare entro la fine del quale la denuncia
sarà stata notificata o imputabili all'esercizio contabile chiuso
nel corso di detto anno.
c) per quanto concerne l'imposta sul patrimonio, agli elementi
di patrimonio posseduti al 1° gennaio dell'anno solare entro la fine
del quale la denuncia sarà stata notificata.
In fede di che i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo,
hanno firmato la presente Convenzione.
Fatta a Venezia, il 5 ottobre 1989, in duplice esemplare, l'uno
il lingua italiana e l'altro in lingua francese, i due testi facenti
egualmente fede.


Per il Governo della Per il Governo della
Repubblica italiana Repubblica francese



Parte di provvedimento in formato grafico

PROTOCOLLO

alla Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il
Governo della Repubblica francese per evitare le doppie imposizioni
in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire
l'evasione e la frode fiscali.
All'atto della firma della Convenzione, conclusa in data odierna
tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della
Repubblica francese per evitare le doppie imposizioni in materia di
imposta sul reddito e sul patrimonio e per prevenire l'evasione e la
frode fiscali, i sottoscritti hanno concordato le seguenti
disposizioni che formano parte integrante della Convenzione.
1. Resta inteso che le tasse applicate sull'ammontare globale dei
salari e la tassa professionale previste nel paragrafo 3, b), (iv) e
(v) dell'articolo 2 sono disciplinate dalle disposizioni relative
agli utili delle imprese (articolo 7 oppure 8 seconda del caso) o
relative ai redditi delle professioni indipendenti (articolo 14). Le
tasse applicate sull'ammontare globale dei salari non si applicano ai
salari delle persone menzionate al punto 10, alinea b del presente
Protocollo.
2. Per quanto concerne il paragrafo 1, g), dell'articolo 3,
l'espressione "traffico internazionale" designa altresì qualsiasi
attività di trasporto effettuato a mezzo di contenitori se detto
trasporto costituisce soltanto il complemento di un trasporto
effettuato in traffico internazionale.
3. Per quanto concerne l'articolo 6 i redditi derivanti da azioni, da
quote o da partecipazioni in una società o in una persona giuridica
che possiede beni immobili situati in uno Stato, i quali, secondo la
legislazione di tale Stato, sono sottoposti allo stesso regime
fiscale dei redditi di beni immobili, sono imponibili in detto Stato.
4. Articolo 7:
a) Per quanto concerne i paragrafi 1 e 2, se un'impresa di uno
Stato vende merci o esercita attività nell'altro Stato per
mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, gli utili di
tale stabile organizzazione non sono calcolati sulla base
dell'ammontare globale ricevuto dall'imprese, bensì soltanto
sulla base della remunerazione attribuibile all'effettiva
attività della stabile organizzazione per tali vendite o
detta attività.
Nel caso di contratti, in particolare di contratti di studio,
di forniture, di installazione o di costruzione, di
attrezzature di stabilimenti industriali, commerciali o
scientifici, o di opere pubbliche, se l'impresa ha una
stabile organizzazione, gli utili di tale stabile
organizzazione non sono determinati sulla base dell'ammontare
globale del contratto ma soltanto sulla base della parte del
contratto che è stata effettivamente eseguita dalla stabile
organizzazione nello Stato in cui essa è situata.
Gli utili relativi alla parte del contratto che è stata
eseguita nello Stato in cui è situata la sede di direzione
effettiva, sono imponibili soltanto in detto Stato.
b) Per quanto concerne il paragrafo 3, per "spese
sostenute per gli scopi perseguiti dalla stabile
organizzazione" si intendono le spese direttamente connesse
con l'attività di detta stabile organizzazione.
c) Se la legislazione di uno Stato autorizza le società
residenti di detto Stato a determinare i loro utili
imponibili mediante conti consolidati che includono in
particolare i risultati di filiali residenti dell'altro
Stato, le disposizioni della presente Convenzione, ed in
particolare del suo articolo 7, non sono di ostacolo
all'applicazione di detta legislazione.
5. Per quanto concerne l'articolo 9, resta inteso che se uno Stato
include negli utili di un'impresa di detto Stato - e li tassa in
conseguenza - utili che sarebbero stati realizzati da dette imprese
se le condizioni convenute con l'impresa dell'altro Stato fossero
state quelle che avrebbero convenuto delle imprese indipendenti,
l'altro Stato procede ad un adeguato aggiustamento dell'ammontare
dell'imposta che è stata prelevata su tali utili, se detto altro
Stato ritiene che il citato aggiustamento è giustificato. Ai fini
della determinazione dell'aggiustamento, le autorità competenti
degli Stati devono consultarsi a tener conto delle altre disposizioni
della presente Convenzione
6. Per quanto concerne l'articolo 11, resta inteso che:
a) il paragrafo 1 si applica a tutti gli interessi
provenienti da uno Stato ed il cui beneficiario effettivo è
un residente dell'altro Stato, anche se tali interessi non
hanno formato oggetto di un pagamento effettivo;
b) gli interessi menzionati nel paragrafo 1 e pagati in
relazione a prestiti di qualsiasi natura effettuati da
istituti bancari ed altri istituti bancari sono esenti da
imposta nello Stato da cui essi provengono nei limiti in cui
essi erano esenti da imposta in questo Stato in virtù della
legislazione interna di tale Stato in vigore alla data della
firma della presente Convenzione.
Se intervengono modifiche nella legislazione interna prima
menzionata, le autorità competenti avviano negoziati nel
più breve tempo possibile allo scopo di tener conto di dette
modifiche.
7. Per quanto concerne il paragrafo 4 dell'articolo 12, i compensi
corrisposti per servizi tecnici, compresi le analisi o gli studi di
natura scientifica, geologica o tecnica, per lavori d'ingegneria,
compresi i relativi progetti, o per servizi di consultazione o di
sorveglianza, sono considerati utili di impresa cui si applicano le
disposizioni dell'articolo 7 o, a seconda del caso, redditi di una
professione indipendente cui si applicano le disposizioni
dell'articolo 14.
8. a) Per quanto concerne l'articolo 13, gli utili derivanti
dall'alienazione di azioni, quote o partecipazioni in una
società o in una persona giuridica che possiede beni
immobili situati in uno Stato, i quali, secondo la
legislazione di tale Stato, sono sottoposti allo stesso re-
gime fiscale degli utili derivanti dall'alienazione di beni
immobili, sono imponibili in detto Stato. Ai fini
dell'applicazione della presente disposizione, non sono presi
in considerazione i beni immobili che sono utilizzati da
detta società o persona giuridica nell'esercizio della
propria attività, industriale, commerciale, agricola ovvero
nell'esercizio di una attività non commerciale.
b) Nonostante le disposizioni del paragrafo 4 dell'articolo 13,
gli utili derivanti dall'alienazione di azioni o di quote di-
verse da quelle considerate alla lettera a) e facenti parte
di una partecipazione importante nel capitale di una società
residente di uno Stato, sono imponibili in detto Stato,
secondo le disposizioni della sua legislazione interna. Si
considera che esista una partecipazione importante se il
cedente, da solo o con persone associate o collegate, dispone
direttamente o indirettamente di azioni o di quote che danno
complessivamente diritto ad almeno il 25% degli utili della
società.
9. Per quanto concerne il paragrafo 4 dell'articolo 15, per zone
frontaliere si intendono, per l'Italia, le Regioni, e per la Francia,
i Dipartimenti, confinanti con la frontiera.
10. Per quanto concerne l'Articolo 19, resta inteso che:
a) le autorità competenti degli Stati possono, di comune
accordo, applicare le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 di
detto articolo ai dipendenti di organismi a carattere
pubblico;
b) i paragrafi 1 e 2 si applicano anche alle remunerazioni ed
alle pensioni corrisposte alle persone che esercitano le loro
attività presso le istituzioni culturali e gli istituti di
insegnamento previsti dalla Convenzione culturale tra il
Governo della Repubblica francese ed il Governo della
Repubblica italiana firmata a Parigi il 4 novembre 1949 e
completata dallo scambio di lettere del 9 novembre e del 6
dicembre 1954 e del 17 maggio 1965. Nonostante quanto
previsto dall'articolo 31, la presente disposizione si
applica alle remunerazioni ed alle pensioni per le quali il
termine di prescrizione fissato dalla legislazione interna di
ciascuno degli Stati scade dopo il 31 dicembre 1987.
11. Per quanto concerne l'articolo 23:
a) il patrimonio costituito da azioni o quote in una società
o in un'altra persona giuridica il cui attivo è
principalmente costituito da beni immobili o da diritti
afferenti detti beni è imponibile nello Stato in cui tali
beni sono situati.
Per l'applicazione di questa disposizione, non sono presi in
considerazione i beni immobili destinati da detta società o
da detta persona giuridica al proprio esercizio industriale,
commerciale, agricolo o all'esercizio di una professione
indipendente.
b) In deroga ad ogni disposizione dell'articolo 23, per
l'imposizione a titolo dell'imposta francese di solidarietà
sul patrimonio di una persona fisica che è un residente
della Francia e ha la nazionalità italiana senza avere la
nazionalità francese, i beni situati al di fuori della
Francia che essa possiede al 1° gennaio di ciascuno dei
cinque anni seguenti quello in cui essa diviene un residente
della Francia non sono inclusi nella base imponibile
afferente ciascuno dei detti cinque anni. Se tale persona
fisica perde la qualità di residente della Francia per una
durata pari ad almeno tre anni e successivamente diviene
nuovamente residente della Francia, i beni situati al di
fuori della Francia che detta persona possiede al 1° gennaio
di ciascuno dei cinque anni seguenti quello in cui essa
diviene nuovamente un residente della Francia, non sono
inclusi nella base imponibile afferente ciascuno dei detti
cinque anni.
c) Resta inteso che se la Repubblica Italiana istituisse una
imposta sul patrimonio le autorità competenti dei due Stati
si consulteranno per apportare, se del caso, le modifiche
necessarie alla presente Convenzione.
12. Per quanto concerne l'Articolo 25 il contenuto del paragrafo 3
non può essere interpretato nel senso di impedire alla Francia di
applicare le disposizioni dell'articolo 212 del codice generale delle
imposte per quanto concerne gli interessi pagati da una società
francese ad una società madre straniera.
13. Per quanto concerne l'articolo 29 nonostante le disposizioni
dell'articolo 4, una persona fisica, che è membro di una missione
diplomatica, di un ufficio consolare o di una delegazione permanente
di uno Stato, che siano rimaste nell'altro Stato o in uno Stato
terzo, è considerata, ai fini della presente Convenzione, residente
dello Stato accreditante, a condizione:
a) che, conformemente al diritto internazionale, essa non sia
assoggettata ad imposta nello Stato accreditatario per i redditi di
fonti situate fuori di detto Stato o per gli elementi di patrimonio
situati fuori di detto Stato
e
b) che essa sia assoggettata nello Stato accreditante agli
stessi obblighi, in materia di imposte sull'insieme del suo reddito
mondiale o del suo patrimonio mondiale, cui soggiacciono i residenti
di detto Stato.
14. a) Le autorità competenti regoleranno, quando se ne presenti la
necessità, le modalità di applicazione della Convenzione.
b) Per quanto riguarda le formalità che devono osservare i
residenti di uno Stato per ottenere, nell'altro Stato, le riduzioni e
le esenzioni di imposte e altri benefici previste dalla Convenzione,
resta inteso che:
(i) Le imposte riscosse in uno Stato mediante ritenuta alla fonte
saranno rimborsate a richiesta dell'interessato o dello Stato del
quale egli è residente quando il diritto di riscuotere tali imposte
è limitato o soppresso dalle disposizioni della Convenzione. Le
domande di rimborso, da presentarsi nei termini stabiliti dalla
legislazione dello Stato tenuto ad effettuare il rimborso stesso,
devono essere corredate di un attestato ufficiale dello Stato del
quale il contribuente è residente certificante che sono soddisfatte
le condizioni richieste per aver diritto alla applicazione delle
esenzioni o delle riduzioni previste dalla Convenzione.
(ii) Le Banche e gli istituti finanziari situati in Francia,
intestatari (depositaires) o che gestiscono azioni emesse da società
residenti in Italia ed appartenenti a persone residenti in Francia,
possono, agendo per conto di dette persone, chiedere, direttamente
l'applicazione delle disposizioni dei paragrafi da 2 a 6
dell'articolo 10. La domanda deve contenere, a cura della società
emittente, tutte le indicazioni utili per permettere di individuare
agli effettivi proprietari delle azioni e per determinare l'ammontare
dei dividendi percepiti da ciascuno di loro. All'atto della
presentazione della domanda, le banche e gli istituti finanziari
devono attestare che gli effettivi proprietari delle azioni sono
persone residenti della Francia. La domanda dovrà essere sottoposta
al visto dell'Amministrazione fiscale francese. Le autorità
competenti degli Stati fisseranno di comune accordo le modalità
pratiche di applicazione della presente lettera.
(iii) Le Banche e gli istituti finanziari situati in uno degli
Stati, intestatari (depositaires) o che gestiscono obbligazioni
negoziabili emesse da società o enti residenti dell'altro Stato ed
appartenenti a persone residenti del primo Stato, possono, agendo per
conto di dette persone, chiedere direttamente l'applicazione delle
disposizioni dei paragrafi da 2 a 4 dell'articolo 11.
La domanda deve contenere, a cura della società o dell'ente
emittente, tutte le indicazioni utili per permettere di individuare
gli effettivi proprietari dei titoli e per determinare l'ammontare
degli interessi percepiti da ciascuno di loro.
All'atto della presentazione di detta domanda, le banche e gli
istituti finanziari devono attestare che gli effettivi proprietari
dei titoli sono persone residenti dello Stato dove essi si trovano.
La domanda dovrà essere sottoposta al visto dell'Amministrazione
fiscale di detto Stato. Le autorità competenti degli Stati
fisseranno di comune accordo le modalità pratiche di applicazione
della presente lettera.
c) Le disposizioni della lettera b) non escludono
l'interpretazione secondo la quale le autorità competenti dei due
Stati possono stabilire di comune accordo procedure diverse per
l'applicazione delle riduzioni d'imposta alle quali dà diritto la
Convenzione.
15. Nei casi in cui, conformemente alle disposizioni della presente
Convenzione, un reddito deve essere esentato da parte di uno dei due
Stati, l'esenzione viene accordata se e nei limiti in cui detto
reddito è imponibile nell'altro Stato.
16. I contributi pagati da o a favore di una persona fisica che è
residente di uno Stato o che ivi soggiorna temporaneamente, ad un
istituto di pensioni riconosciuto dalle autorità competenti
dell'altro Stato di cui detta persona era in precedenza residente
sono trattati sotto il profilo fiscale nel primo Stato nello stesso
modo dei contributi pagati ad un istituto di pensioni riconosciuto
dalle autorità competenti di questo Stato, se esse accettano il
riconoscimento ottenuto nell'altro Stato da tale istituto di
pensioni.
17. Se alcune clausole della presente Convenzione diventano
incompatibili con alcune disposizioni emesse dalle istituzioni delle
Comunità Europee, i due Stati possono, a seguito di consultazioni
tra le loro autorità competenti, fissare di comune accordo, per via
diplomatica, le modalità e condizioni in cui dette clausole
cesseranno di applicarsi.
In fede di che, i sottoscritti hanno firmato il presente
Protocollo.
Fatto a Venezia, il 5 ottobre 1989, in duplice esemplare, l'uno
in lingua italiana e l'altro in lingua francese, i due testi facenti
egualmente fede.


Per il Governo della Per il Governo della
Repubblica italiana Repubblica francese



Parte di provvedimento in formato grafico

Scambio di lettere
Signor Ministro,
al momento di procedere alla firma della Nuova Convenzione tra
il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Repubblica
francese per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul
reddito e sul patrimonio e prevenire l'evasione e la frode fiscali
che deve sostituire la Convenzione firmata a Parigi il 29 ottobre
1958 e modificata ed integrata con l'Accordo aggiuntivo firmato a
Parigi il 6 dicembre 1965, mi sembra necessario proporLe quanto segue
per regolare il contenzioso relativo all'applicazione di quest'ultima
Convenzione.
La Convenzione del 29 ottobre 1958 prevede che i canoni e altri
proventi simili, ai sensi del paragrafo 1 dell'articolo 11, sono
imponibili solo nello Stato in cui è domiciliato il beneficiario.
Tuttavia questa regola non trova applicazione quando il beneficiario
possiede una stabile organizzazione nell'altro Stato.
In quest'ultimo caso, i canoni sono imponibili solo in detto
altro Stato.
Ai sensi del paragrafo 1, seconda alinea dell'articolo 11 questa
regola rimane applicabile in caso di sostituzione ad una stabile
organizzazione in una società.
Le propongo di confermare l'interpretazione che le Autorità
competenti dei nostri due Paesi hanno ritenuto di dare a questa
disposizione, in occasione della Commissione mista svoltasi a Roma
dall'8 all'11 luglio 1968. Secondo questa interpretazione la
disposizione prevista al paragrafo 1, seconda alinea, dell'articolo
11 si applica solo quando una stabile organizzazione già esistente
si trasforma in una società di persone (nel caso dell'Italia) o in
una società non assoggettata all'imposta sulle società (nel caso
della Francia) nella quale la persona che possedeva la stabile
organizzazione detiene, direttamente o indirettamente, la maggioranza
dei diritti.
Tutte le imposizioni che non sono diventate definitive al primo
gennaio 1989 saranno disciplinate, se del caso, conformemente a detta
interpretazione.
Le sarei grato di volermi far conoscere se questa proposta
riceve l'assenso del Suo Governo. In questo caso suggerirei che la
presente lettera e quella di conferma siano considerate come
costituenti un accordo tra i nostri due Governi.
Voglia gradire, Signor Ministro, l'espressione della mia più
alta considerazione.


Pierre BEREGOVOY
Ministro di Stato
Ministro dell'Economia,
delle Finanze e del Bilancio
Signor Rino FORMICA
Ministro delle Finanze



Parte di provvedimento in formato grafico


Scambio di lettere
Signor Ministro,
mi riferisco alla Sua lettera di pari data il cui testo è il
seguente:
"Signor Ministro,
al momento di procedere alla firma della Nuova Convenzione tra
il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Repubblica
francese per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul
reddito e sul patrimonio e prevenire l'evasione e la frode fiscali
che deve sostituire la Convenzione firmata a Parigi il 29 ottobre
1958 e modificata ed integrata con l'Accordo aggiuntivo firmato a
Parigi il 6 dicembre 1965, mi sembra necessario proporLe quanto segue
per regolare il contenzioso relativo all'applicazione di quest'ultima
Convenzione.
La Convenzione del 29 ottobre 1958 prevede che i canoni e altri
proventi simili, ai sensi del paragrafo 1 dell'articolo 11, sono
imponibili solo nello Stato in cui è domiciliato il beneficiario.
Tuttavia questa regola non trova applicazione quando il beneficiario
possiede una stabile organizzazione nell'altro Stato.
In quest'ultimo caso, i canoni sono imponibili solo in detto
altro Stato.
Ai sensi del paragrafo 1, seconda alinea dell'articolo 11 questa
regola rimane applicabile in caso di sostituzione ad una stabile
organizzazione di una partecipazione in una società.
Le propongo di confermare l'interpretazione che le autorità
competenti dei nostri due Paesi hanno ritenuto di dare a questa
disposizione, in occasione della Commissione mista svoltasi a Roma
dall'8 all'11 luglio 1968. Secondo questa interpretazione la
disposizione prevista al paragrafo 1, seconda alinea, dell'articolo
11 si applica solo quando una stabile organizzazione già esistente
si trasforma in una società di persone (nel caso dell'Italia) o in
una società non assoggettata all'imposta sulle società (nel caso
della Francia) nella quale la persona che possedeva la stabile
organizzazione detiene, direttamente o indirettamente, la maggioranza
dei diritti.
Tutte le imposizioni che non sono diventate definitive al primo
gennaio 1989 saranno disciplinate, se del caso, conformemente a detta
interpretazione.
Le sarei grato di volermi far conoscere se questa proposta
riceve l'assenso del Suo Governo. In questo caso suggerirei che la
presente lettera e quella di conferma siano considerate come
costituenti un accordo tra i nostri due Governi.
Voglia gradire, Signor Ministro, l'espressione della mia più
alta considerazione".
In risposta a questa lettera, ho l'onore di comunicarLe che le
proposte ivi contenute sono accettate dal Governo della Repubblica
Italiana e che la Sua lettera e la presente risposta confermativa
sono da considerarsi come costituenti un Accordo tra i nostri due
Governi.
Voglia gradire, Signor Ministro, l'espressione della mia più
alta considerazione.


Rino FORMICA
Ministro delle Finanze
(firma illeggibile)
Signor Pierre BEREGOVOY
Ministro di Stato,
Ministro dell'Economia,
delle Finanze e del Bilancio



Parte di provvedimento in formato grafico