Serie Generale n. 22 del 28-1-2005
SUPPLEMENTI ORDINARI
AGENZIA DELLE ENTRATE
AGENZIA DELLE ENTRATE
PROVVEDIMENTO 14 gennaio 2005
Approvazione dei modelli di dichiarazione IVA/2005 concernenti l'anno 2004, con le relative istruzioni e busta, da presentare nell'anno 2005 ai fini dell'imposta sul valore aggiunto nonche' del modello IVA 74-bis con le relative istruzioni. (GU Serie Generale n.22 del 28-01-2005 - Suppl. Ordinario n. 11)

IL DIRETTORE DELL'AGENZIA
In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel
seguito del presente provvedimento:
Dispone:
1. Approvazione dei modelli di dichiarazione annuale IVA.
1.1. Sono approvati i seguenti modelli, con le relative istruzioni,
concernenti le dichiarazioni relative all'anno 2004 da presentare ai
fini dell'imposta sul valore aggiunto:
a) Modello IVA 2005 composto da:
il frontespizio, contenente anche l'informativa relativa al
trattamento dei dati personali;
i quadri VA, VB, VC, VD, VE, VF, VG, VJ, VH, VK, VL, VT, VX,
VO, VS, VV, VW, VY e VZ;
b) Modello VR/2005 - Richiesta di rimborso, riservato ai
contribuenti che intendono chiedere, in tutto o in parte, il rimborso
dell'eccedenza d'imposta detraibile relativa all'anno 2004;
c) Modello IVA 26 LP/2005 - Prospetto delle liquidazioni
periodiche, riservato agli enti o società controllanti di cui
all'art. 73, ultimo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
1.2 È approvata la busta di cui all'allegato B al presente
provvedimento per la presentazione della dichiarazione annuale
IVA/2005 tramite le banche convenzionate o gli uffici postali, nei
soli casi in cui tale modalità è consentita ai sensi dell'art. 3
del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e
successive modificazioni.
2. Separata indicazione delle cessioni di beni e delle prestazioni
di servizi effettuate nei confronti dei consumatori finali e di
soggetti titolari di partita IVA.
2.1. Al fine di prevedere nell'ambito del modello di dichiarazione
IVA annuale la separata indicazione delle cessioni di beni e delle
prestazioni di servizi effettuate nei confronti dei consumatori
finali e di soggetti titolari di partita IVA, prevista dall'art. 33,
comma 13, del decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269, è stato
istituito il quadro VT.
2.2. L'assolvimento di detto adempimento di natura amministrativa,
in sede di prima applicazione, riguarda esclusivamente le operazioni
imponibili. Per la ripartizione delle predette operazioni tra quelle
effettuate verso consumatori finali e quelle effettuate verso
soggetti titolari di partita IVA, può farsi riferimento alle
modalità di certificazione dei corrispettivi previste dagli
articoli 21 e 22 del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633 o, comunque, ad ulteriori criteri che
consentono di qualificare l'operazione ai predetti fini. Le
operazioni imponibili effettuate da esercenti arti e professioni si
intendono riferite a consumatori finali salvo diversa qualificazione
del destinatario desumibile dalla certificazione di cui all'art. 21
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
2.3 Inoltre, i contribuenti potranno suddividere su base regionale
le operazioni effettuate nei confronti di consumatori finali. A tal
fine, potrà farsi riferimento al luogo o ai diversi luoghi di
esercizio dell'attività.
3. Approvazione del modello di dichiarazione per il fallimento o
per la liquidazione coatta amministrativa.
3.1. È approvato altresì il Modello IVA 74-bis, con le relative
istruzioni, concernente le operazioni effettuate nella frazione
d'anno antecedente la dichiarazione di fallimento o di liquidazione
coatta amministrativa, riservato ai curatori fallimentari e ai
commissari liquidatori, da utilizzare per l'anno d'imposta 2005.
4. Modalità di indicazione degli importi.
4.1. In tutti i modelli gli importi devono essere indicati in
unità di euro con arrotondamento per eccesso se la frazione decimale
è pari o superiore a 50 centesimi di euro ovvero per difetto se
inferiore a detto limite.
5. Reperibilità dei modelli e autorizzazione alla stampa.
5.1. I modelli di dichiarazione annuale IVA sono resi disponibili
gratuitamente dall'Agenzia delle entrate in formato elettronico e
possono essere utilizzati prelevandoli dal sito Internet dell'Agenzia
delle entrate www.agenziaentrate.gov.it e dal sito del Ministero
dell'economia e delle finanze www.finanze.gov.it nel rispetto in fase
di stampa delle caratteristiche tecniche di cui all'allegato A.
5.2. I medesimi modelli possono essere altresì prelevati da altri
siti Internet a condizione che gli stessi abbiano le caratteristiche
di cui all'allegato A e rechino l'indirizzo del sito dal quale sono
stati prelevati nonchè gli estremi del presente provvedimento.
5.3. È autorizzata la stampa dei modelli di cui ai punti 1 e 3 nel
rispetto delle caratteristiche tecniche di cui all'allegato A. A tale
fine i modelli sono resi disponibili nei siti di cui al punto 5.1 in
uno specifico formato elettronico riservato ai soggetti che
dispongono di sistemi tipografici, idonei a consentirne la
riproduzione.
5.4. È autorizzata la stampa della busta di cui al punto 1.2. nel
rispetto delle caratteristiche tecniche di cui all'allegato A.
6. Modalità per la presentazione telematica della dichiarazione.
6.1. I soggetti che presentano la dichiarazione in via telematica
direttamente o attraverso gli intermediari abilitati di cui all'art.
3, commi 2-bis e 3, del decreto del Presidente della Repubblica
22 luglio 1998, n. 322, e successive modificazioni, devono
trasmettere i dati contenuti nella dichiarazione di cui al punto 1.1,
lettera a), secondo le specifiche tecniche che saranno approvate con
successivo provvedimento.
6.2. È fatto comunque obbligo ai soggetti incaricati della
trasmissione telematica, di cui all'art. 3, commi 2-bis e 3, del
decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e
successive modificazioni, di rilasciare al contribuente la
dichiarazione redatta su modelli conformi per struttura e sequenza a
quelli approvati con il presente provvedimento.
Motivazioni.
Approvazione dei modelli di dichiarazione IVA/2005 concernenti
l'anno 2004, con le relative istruzioni e busta, da presentare
nell'anno 2005 ai fini dell'imposta sul valore aggiunto nonchè del
modello IVA 74-bis con le relative istruzioni.
Il presente provvedimento, emanato in base all'art. 8 del decreto
del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e successive
modificazioni, al fine di adeguare la struttura e il contenuto del
modello di dichiarazione in materia di imposta sul valore aggiunto
alla vigente normativa e di semplificarne la compilazione, approva i
modelli di dichiarazione IVA 2005, VR/2005, IVA 26 LP/2005, con le
relative istruzioni, concernenti le dichiarazioni relative all'anno
2004 da presentare nel 2005 ai fini dell'imposta sul valore aggiunto,
nonchè il modello IVA 74-bis, relativo alle operazioni effettuate
nella frazione d'anno antecedente la dichiarazione di fallimento o di
liquidazione coatta amministrativa e riservato ai curatori
fallimentari e ai commissari liquidatori.
È altresì approvata la busta da utilizzarsi per la consegna della
dichiarazione IVA/2005 alle banche o agli uffici postali nei soli
casi in cui il contribuente non sia tenuto alla presentazione in via
telematica ai sensi dell'art. 3, comma 2, del citato decreto n. 322
del 1998.
Come previsto dall'art. 33, comma 13, del decreto-legge
30 settembre 2003, n. 269, sono state definite le modalità di
separata indicazione delle cessioni di beni e delle prestazioni di
servizi effettuate nei confronti dei consumatori finali e di soggetti
titolari di partita IVA. A tal fine, nel modello di dichiarazione
annuale IVA 2005, è stato introdotto il quadro VT nel quale,
inoltre, i contribuenti potranno ripartire su base regionale le
operazioni effettuate nei confronti di consumatori finali.
Gli importi da indicare nei modelli devono essere espressi con
arrotondamento all'unità di euro secondo le regole matematiche
stabilite in materia dalla disciplina comunitaria e dal decreto
legislativo 24 giugno 1998, n. 213.
Con lo stesso provvedimento viene, inoltre, disciplinata la
reperibilità dei predetti modelli di dichiarazione e viene
autorizzata la stampa, anche per la compilazione meccanografica degli
stessi, definendo le relative caratteristiche tecniche e grafiche.
Si riportano i riferimenti normativi del presente provvedimento.
Attribuzioni del Direttore dell'Agenzia delle Entrate.
Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 (art. 57; art. 62; art.
66; art. 67, comma 1; art. 68, comma 1; art. 71, comma 3, lettera a);
art. 73, comma 4);
Statuto dell'Agenzia delle entrate, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 42 del 20 febbraio 2001 (art. 5, comma 1; art. 6, comma
1);
Regolamento di amministrazione dell'Agenzia delle entrate,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 2001 (art.
2, comma 1);
Decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 2000, pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 9 del 12 gennaio 2001.
Disciplina normativa di riferimento.
Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e
successive modificazioni: istituzione e disciplina dell'imposta sul
valore aggiunto;
Decreto ministeriale 13 dicembre 1979, e successive modificazioni:
norme in materia di imposta sul valore aggiunto relative ai
versamenti ed alle dichiarazioni delle società controllanti e
controllate;
Decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, e successive
modificazioni: disciplina per un periodo transitorio delle operazioni
intracomunitarie agli effetti dell'imposta sul valore aggiunto;
Decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41, convertito con modificazioni
dalla legge 22 marzo 1995, n. 85: introduzione del regime speciale
IVA per i rivenditori di beni usati, di oggetti d'arte, di
antiquariato o da collezione;
Decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive
modificazioni: norme di semplificazione degli adempimenti dei
contribuenti in sede di dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul
valore aggiunto, nonchè di modernizzazione del sistema di gestione
delle dichiarazioni, come modificato dal decreto legislativo
28 dicembre 1998, n. 490, recante la revisione della disciplina dei
Centri di assistenza fiscale;
Decreto legislativo 2 settembre 1997, n. 313, e successive
modificazioni: norme in materia di imposta sul valore aggiunto;
Decreto del Presidente della Repubblica 10 novembre 1997, n. 442:
norme per il riordino della disciplina delle opzioni in materia di
imposta sul valore aggiunto e di imposte dirette;
Decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, e successive
modificazioni: istituzione dell'imposta regionale sulle attività
produttive (IRAP), revisione degli scaglioni delle aliquote e delle
detrazioni dell'IRPEF e istituzione di una addizionale regionale a
tale imposta, nonchè riordino della disciplina dei tributi locali;
Decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, e successive
modificazioni: riforma delle sanzioni tributarie non penali in
materia di imposte dirette, di imposta sul valore aggiunto e di
riscossione dei tributi;
Decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, e successive
modificazioni: norme generali in materia di sanzioni amministrative
per le violazioni di norme tributarie;
Decreto legislativo 24 giugno 1998, n. 213: disposizioni per
l'introduzione dell'Euro nell'ordinamento nazionale, a norma
dell'art. 1, comma 1, della legge 17 dicembre 1997, n. 443;
Decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e
successive modificazioni: regolamento recante modalità per la
presentazione delle dichiarazioni relative alle imposte sui redditi,
all'imposta regionale sulle attività produttive e all'imposta sul
valore aggiunto;
Decreto 31 luglio 1998, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 187
del 12 agosto: modalità tecniche di trasmissione telematica delle
dichiarazioni e dei contratti di locazione e di affitto da sottoporre
a registrazione, nonchè di esecuzione telematica dei pagamenti, come
modificato dal decreto del Ministero delle finanze 24 dicembre 1999,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 306 del 31 dicembre 1999,
nonchè dal decreto del Ministero delle Finanze 29 marzo 2000,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 78 del 3 aprile 2000;
Decreto del Presidente della Repubblica 14 ottobre 1999, n. 542:
regolamento recante modificazioni alle disposizioni relative alla
presentazione della dichiarazione dei redditi, dell'IRAP e dell'IVA;
Decreto-legge 25 settembre 2001, n. 351, convertito, con
modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n. 410: disposizioni in
materia di privatizzazione e valorizzazione del patrimonio
immobiliare pubblico e di sviluppo dei fondi comuni di investimento
immobiliare;
Decreto del Presidente della Repubblica 5 ottobre 2001, n. 404:
regolamento recante disposizioni in materia di utilizzo del servizio
di collegamento telematico con l'Agenzia delle entrate per la
presentazione di documenti, atti e istanze previsti dalle
disposizioni che disciplinano i singoli tributi nonchè per ottenere
certificazioni ed altri servizi connessi ad adempimenti fiscali;
Decreto del Presidente della Repubblica 7 dicembre 2001, n. 435, e
successive modificazioni: regolamento recante modifiche al decreto
del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, nonchè
disposizioni per la semplificazione e razionalizzazione di
adempimenti tributari;
Decreto legislativo 19 giugno 2002, n. 191: attuazione della
direttiva 2000/65/CE relativa alla determinazione del debitore
dell'imposta sul valore aggiunto e conseguenti modifiche alla
disciplina transitoria delle operazioni intracomunitarie;
Legge 27 dicembre 2002, n. 289: disposizioni per la formazione del
bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Legge finanziaria 2003);
Decreto del Presidente della Repubblica del 16 aprile 2003, n. 126:
regolamento per la razionalizzazione e la semplificazione di
adempimenti tributari in materia di imposte sui redditi, di Iva, di
scritture contabili e di trasmissione telematica;
Decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196: codice in materia di
protezione dei dati personali;
Decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326: disposizioni
urgenti per favorire lo sviluppo e per la correzione dell'andamento
dei conti pubblici;
Legge 24 dicembre 2003, n. 350: disposizioni per la formazione del
bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Legge finanziaria 2004);
Legge 30 dicembre 2004, n. 311: disposizioni per la formazione del
bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Legge finanziaria 2005).
Il presente provvedimento sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana.
Roma, 14 gennaio 2005
Il direttore: Ferrara

Allegato A
CARATTERISTICHE TECNICHE PER LA STAMPA DEI MODELLI
Struttura e formato dei modelli e della busta
I modelli devono essere predisposti su fogli singoli,
fronte/retro, di formato A4, ed aventi le seguenti dimensioni:
larghezza: cm. 21,0;
altezza: cm 29,7.
È consentita la predisposizione del modello e delle relative
istruzioni su moduli meccanografici a striscia continua a pagina
singola, di formato A4, esclusi gli spazi occupati dalle bande
laterali di trascinamento.
È altresì consentita la riproduzione e l'eventuale compilazione
meccanografica del modello su fogli singoli, di formato A4, mediante
l'utilizzo di stampanti laser o di altri tipi di stampanti che
comunque garantiscano la chiarezza e la leggibilità del modello nel
tempo.
I modelli devono avere conformità di struttura e sequenza con
quelli approvati con il presente provvedimento, anche per quanto
riguarda la sequenza dei campi e l'intestazione dei dati richiesti.
Sul bordo laterale sinistro dei modelli di cui al presente
provvedimento devono essere indicati i dati identificativi del
soggetto che ne cura la stampa o che cura la predisposizione delle
immagini grafiche per la stampa e gli estremi del presente
provvedimento.
Le dimensioni della busta, escluso lo spazio occupato dal lembo
di chiusura, possono variare entro i seguenti limiti:
larghezza: minima cm 21,5 - massima cm 23,5;
altezza: minima cm 30,2 - massima cm 32,5.
La busta deve presentare una «finestra» aperta di cm 5,5 in
altezza e cm 13,5 in larghezza, posizionata sul fronte della busta
stessa in modo da riportare le seguenti distanze dai bordi esterni:
cm 22 dal bordo inferiore e cm 5 dal bordo laterale destro.
Caratteristiche della carta dei modelli e della busta
La carta utilizzata per i modelli deve essere di colore bianco
con opacità compresa tra 86 e 88 per cento ed avere un peso compreso
tra 80 e 90 gr/mq.
La carta utilizzata per la busta deve essere di colore avana e
deve avere un peso di 110 gr/mq.
Caratteristiche grafiche dei modelli
I contenuti grafici dei modelli devono risultare conformi ai
fac-simili annessi al presente provvedimento e devono essere
ricompresi all'interno di un'area grafica che ha le seguenti
dimensioni: altezza 65 sesti di pollice, larghezza 75 decimi di
pollice. Tale area deve essere posta in posizione centrale rispetto
ai bordi fisici del foglio (superiore, inferiore, sinistro e destro).
Colori
Per la stampa tipografica dei modelli di cui ai punti 1 e 3 del
presente provvedimento e delle relative istruzioni deve essere
utilizzato il colore nero e per i fondini il colore azzurro (pantone
311 U).
Per la stampa della busta deve essere utilizzato il colore nero.
È altresì consentita, per la riproduzione dei modelli, mediante
l'utilizzo di stampanti laser o di altre stampanti consentite, la
stampa monocromatica realizzata utilizzando il colore nero.

Allegato

----&gt; Vedere allegato di pag. 8 &lt;----

Modelli

----&gt; Vedere modelli da pag. 9 a pag. 86 &lt;----

----&gt; Vedere modelli da pag. 87 a pag. 126 &lt;----