Serie Generale n. 113 del 16-5-2023
SUPPLEMENTI ORDINARI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 28 aprile 2023
Approvazione di modifiche agli indici sintetici di affidabilita' fiscale applicabili al periodo d'imposta 2022. (23A02623) (GU Serie Generale n.113 del 16-05-2023 - Suppl. Ordinario n. 18)

IL VICE MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE

Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e successive modificazioni, recante disposizioni in materia
di accertamento delle imposte sui redditi;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, e successive modificazioni, recante disposizioni in materia
di imposta sul valore aggiunto;
Visto il testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni;
Visto l'art. 23 del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, che
ha istituito il Ministero dell'economia e delle finanze,
attribuendogli le funzioni dei Ministeri del tesoro, del bilancio e
della programmazione economica e delle finanze;
Visto l'art. 57 del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, e
successive modificazioni, che ha istituito le Agenzie fiscali;
Visto il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate 16
novembre 2007, che ha approvato la tabella ATECO 2007 di
classificazione delle attività economiche da indicare in atti e
dichiarazioni da presentare all'Agenzia delle entrate;
Visto l'art. 1 del decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze 11 febbraio 2008, che ha definito i criteri di applicazione
degli studi di settore per le imprese multiattività;
Visto l'art. 27, commi 1 e 2, del decreto-legge 6 luglio 2011, n.
98, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n.
111, recante il regime fiscale di vantaggio per l'imprenditoria
giovanile e lavoratori in mobilità;
Visto l'art. 1, commi da 54 a 89, della legge 23 dicembre 2014, n.
190, e successive modificazioni, che ha previsto il regime forfetario
agevolato;
Visto l'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50,
convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, con
cui sono istituiti gli indici sintetici di affidabilità fiscale per
gli esercenti attività di impresa, arti o professioni;
Visto il comma 2 dell'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017,
n. 50, convertito dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, come modificato
dall'art. 24 del decreto-legge 21 giugno 2022, n. 73, che prevede che
gli indici sintetici di affidabilità fiscale sono approvati con
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze entro il mese di
marzo del periodo d'imposta successivo a quello per il quale sono
applicati;
Visto il medesimo comma 2 dell'art. 9-bis del decreto-legge 24
aprile 2017, n. 50, che prevede che le eventuali integrazioni degli
indici, indispensabili per tenere conto di situazioni di natura
straordinaria, anche correlate a modifiche normative e ad andamenti
economici e dei mercati, con particolare riguardo a determinate
attività economiche o aree territoriali, sono approvate entro il
mese di aprile del periodo d'imposta successivo a quello per il quale
sono applicate;
Visto il comma 3 dell'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017,
n. 50, convertito dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, che individua le
fonti informative necessarie all'acquisizione dei dati rilevanti ai
fini della progettazione, della realizzazione, della costruzione e
dell'applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale;
Visto il comma 7 dell'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017,
n. 50, convertito dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, che prevede che
con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze possono essere
previste ulteriori ipotesi di esclusione dell'applicabilità degli
indici per determinate tipologie di contribuenti;
Visto il comma 8 dell'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017,
n. 50, convertito dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, che prevede
l'istituzione di una Commissione di esperti che è sentita nella fase
di elaborazione e, prima dell'approvazione e della pubblicazione di
ciascun indice, esprime il proprio parere sull'idoneità dello stesso
a rappresentare la realtà cui si riferisce nonchè sulle attività
economiche per le quali devono essere elaborati gli indici;
Visto l'art. 80 del decreto legislativo 3 luglio 2017, n. 117, come
modificato dall'art. 24 del decreto legislativo 3 agosto 2018, n.
105, che ha disposto che gli enti del Terzo settore non commerciali
che optano per la determinazione forfetaria del reddito di impresa ai
sensi del medesimo art. 80, sono esclusi dall'applicazione degli
indici sintetici di affidabilità fiscale, previsti dall'art. 9-bis
del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con
modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96;
Visto l'art. 86 del decreto legislativo 3 luglio 2017, n. 117, come
modificato dall'art. 29 del decreto legislativo 3 agosto 2018, n.
105, che ha disposto che le organizzazioni di volontariato e le
associazioni di promozione sociale, che applicano il regime
forfetario ai sensi del medesimo art. 86 sono escluse
dall'applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale,
previsti dall'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50,
convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96;
Visto l'art. 18 del decreto legislativo 3 luglio 2017, n. 112, come
modificato dall'art. 7 del decreto legislativo 20 luglio 2018, n. 95,
che ha disposto che alle imprese sociali non si applica la disciplina
prevista per le società di cui all'art. 9-bis del decreto-legge 24
aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni, dalla legge 21
giugno 2017, n. 96;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 25
giugno 2019, che ha istituito la Commissione di esperti prevista
dall'art. 9-bis, comma 8, del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50,
convertito dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, modificata con
successivi decreti del 13 agosto 2020 e del 30 novembre 2021;
Visto l'art. 148 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34,
convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77,
concernente le modifiche alla disciplina degli indici sintetici di
affidabilità fiscale;
Visto l'art. 24 del decreto-legge 21 giugno 2022, n. 73 che ha, da
ultimo, modificato l'art. 148 del decreto-legge 19 maggio 2020, n.
34;
Visto il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate 24
febbraio 2023 concernente l'approvazione
di centosettantacinque modelli per la comunicazione dei dati
rilevanti ai fini dell'applicazione degli indici sintetici di
affidabilità fiscale, da utilizzare per il periodo di imposta 2022;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 21
marzo 2022 di approvazione degli indici sintetici di affidabilità
fiscale relativi ad attività economiche dei comparti delle
manifatture, dei servizi, del commercio e delle attività
professionali e di approvazione delle territorialità specifiche;
Visto il decreto del Vice Ministro dell'economia e delle finanze 8
febbraio 2023 di approvazione degli indici sintetici di affidabilità
fiscale relativi ad attività economiche dei comparti
dell'agricoltura, delle manifatture, dei servizi, del commercio e
delle attività professionali e di approvazione delle territorialità
specifiche;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 11 novembre 2022,
con l'unita delega di funzioni, registrato alla Corte dei conti il 14
novembre 2022 - Ufficio di controllo sugli atti della Presidenza del
Consiglio, del Ministero della giustizia e del Ministero degli affari
esteri, reg. n. 2833, concernente l'attribuzione all'on. prof.
Maurizio Leo del titolo di Vice Ministro del Ministero dell'economia
e delle finanze;
Acquisito il parere della predetta Commissione di esperti in data 6
aprile 2023;

Decreta:

Art. 1

Approvazione delle modifiche agli indici sintetici
di affidabilità fiscale

1. Sono approvate, in base all'art. 9-bis, comma 2, del
decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni,
dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, le modifiche agli indici sintetici
di affidabilità fiscale approvati con i decreti ministeriali 21
marzo 2022 e 8 febbraio 2023, indicate nei successivi articoli.
2. Le risultanze dell'applicazione degli indici sintetici di
affidabilità fiscale, integrati con le modifiche approvate con il
presente decreto, determinate anche a seguito della dichiarazione di
ulteriori componenti positivi di reddito per migliorare il profilo di
affidabilità, rilevano ai fini dell'accesso al regime premiale di
cui al comma 11 dell'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017, n.
50, e delle attività di analisi del rischio di evasione fiscale, di
cui al successivo comma 14 del medesimo art. 9-bis.

Art. 2

Approvazione della revisione congiunturale straordinaria
degli indici sintetici di affidabilità fiscale

1. La metodologia statistico-economica utilizzata per la revisione
congiunturale straordinaria degli indici sintetici di affidabilità
fiscale, ed i relativi interventi correttivi in relazione al solo
periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2022, al fine di tenere
conto, in base all'art. 148 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34,
modificato, da ultimo, dall'art. 24 del decreto-legge 21 giugno 2022,
n. 73, degli effetti di natura straordinaria della crisi economica e
dei mercati conseguente al perdurare della diffusione del virus
COVID-19, alle tensioni geopolitiche, all'aumento del prezzo
dell'energia, degli alimentari e delle materie prime e all'andamento
dei tassi di interesse, sono individuati sulla base della nota
tecnica e metodologica di cui all'allegato 4.

Art. 3

Indici di concentrazione della domanda e dell'offerta per area
territoriale

1. Gli indici di concentrazione della domanda e dell'offerta per
area territoriale, necessari per tener conto, ai fini
dell'applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale al
periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2022, di situazioni di
differente vantaggio competitivo, ovvero, di differente svantaggio
competitivo, in relazione alla collocazione territoriale, sono
individuati sulla base della nota tecnica e metodologica di cui
all'allegato 1.
2. Tali indici sono individuati anche sulla base della metodologia
statistico-economica utilizzata per la revisione congiunturale
straordinaria degli indici sintetici di affidabilità fiscale, di cui
al precedente art. 2.

Art. 4

Misure di ciclo settoriale

1. Le misure di ciclo settoriale, necessarie per tener conto, ai
fini dell'applicazione degli indici sintetici di affidabilità
fiscale al periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2022, degli
effetti dell'andamento congiunturale, sono individuate sulla base
della nota tecnica e metodologica di cui all'allegato 2.
2. Tali misure sono individuate anche sulla base della metodologia
statistico-economica utilizzata per la revisione congiunturale
straordinaria degli indici sintetici di affidabilità fiscale, di cui
al precedente art. 2.

Art. 5

Modifiche alle note tecniche e metodologiche degli indici sintetici
di affidabilità fiscale approvati con decreti del Ministro
dell'economia e delle finanze 21 marzo 2022 e 8 febbraio 2023

1. Le note tecniche e metodologiche degli indici sintetici di
affidabilità fiscale approvati con i decreti del Ministro
dell'economia e delle finanze 21 marzo 2022 e 8 febbraio 2023 sono
integrate, a partire dal periodo d'imposta in corso alla data del 31
dicembre 2022, secondo quanto riportato nell'allegato 3.

Art. 6

Modifiche delle territorialità

1. L'aggiornamento delle analisi territoriali a livello comunale, a
seguito della ridenominazione di alcuni comuni nel corso dell'anno
2022, è individuato sulla base della nota tecnica e metodologica di
cui all'allegato 5. A seguito di tali ridenominazioni, sulla base
delle analisi riportate nelle note tecniche e metodologiche di cui
agli allegati 6, 8, 9 e 10, non è risultato necessario
l'aggiornamento delle ulteriori territorialità attualmente in
vigore.
2. Le modifiche all'indice sintetico di affidabilità fiscale
CM05U, relative all'aggiornamento della «Territorialità dei Factory
outlet center», sono individuate sulla base della nota tecnica e
metodologica di cui all'allegato 7.

Art. 7

Programma informatico di ausilio all'applicazione
degli indici sintetici di affidabilità fiscale

1. Il programma informatico, realizzato dall'Agenzia delle entrate,
di ausilio all'applicazione degli indici sintetici di affidabilità
fiscale, tiene conto delle modifiche agli stessi indici di cui al
presente decreto.

Art. 8

Contribuenti ai quali non si applicano gli indici sintetici di
affidabilità fiscale

1. Per il periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2022, gli
indici sintetici di affidabilità fiscale, in vigore per il medesimo
periodo d'imposta, non si applicano nei confronti dei soggetti che
hanno aperto la partita I.V.A. a partire dal 1° gennaio 2021.
2. I contribuenti esclusi dall'applicazione degli indici sulla base
di quanto disposto al comma 1, sono comunque tenuti alla
comunicazione dei dati economici, contabili e strutturali previsti al
comma 4 dell'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50,
convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 28 aprile 2023

Il Vice Ministro: Leo

ALLEGATO 1

NOTA TECNICA E METODOLOGICA

INDICE SINTETICO DI
AFFIDABILITÀ FISCALE

INDICI DI CONCENTRAZIONE DELLA
DOMANDA E DELL'OFFERTA

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO 2

NOTA TECNICA E METODOLOGICA

INDICE SINTETICO DI
AFFIDABILITÀ FISCALE

MISURE DI CICLO SETTORIALE

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO 3

NOTA TECNICA E METODOLOGICA

INDICE SINTETICO DI
AFFIDABILITÀ FISCALE

Integrazioni alle NTM già approvate

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO 4

NOTA TECNICA E METODOLOGICA

INDICE SINTETICO DI
AFFIDABILITÀ FISCALE

Correttivi straordinari

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO 4.A

SUB ALLEGATO - INTERVENTI CORRETTIVI STRAORDINARI

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO 5

NOTA TECNICA E METODOLOGICA

AGGIORNAMENTO DELLE ANALISI TERRITORIALI
A LIVELLO COMUNALE UTILIZZATE
NELL'AMBITO DEGLI INDICI SINTETICI DI
AFFIDABILITÀ (ISA)

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO 6

NOTA TECNICA E METODOLOGICA

AGGIORNAMENTO ANALISI TERRITORIALI
SPECIFICHE

ISA CK04U - ATTIVITÀ DEGLI STUDI LEGALI

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO 7

NOTA TECNICA E METODOLOGICA

AGGIORNAMENTO ANALISI
TERRITORIALI SPECIFICHE

ISA CM05U - Commercio al dettaglio di
abbigliamento, calzature e pelletterie ed
accessori

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO 8

NOTA TECNICA E METODOLOGICA

AGGIORNAMENTO ANALISI
TERRITORIALI SPECIFICHE

ISA CG44U - Strutture ricettive
alberghiere ed extralberghiere

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO 9

NOTA TECNICA E METODOLOGICA

AGGIORNAMENTO ANALISI
TERRITORIALI SPECIFICHE

ISA CG58U - Strutture ricettive all'aperto

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO 10

NOTA TECNICA E METODOLOGICA

AGGIORNAMENTO ANALISI
TERRITORIALI SPECIFICHE

ISA CG72U - Trasporto terrestre di
passeggeri

Parte di provvedimento in formato grafico