3a Serie Speciale - Regioni n. 31 del 7-8-2010
REGIONE VALLE D'AOSTA
REGIONE VALLE D'AOSTA
LEGGE REGIONALE 23 novembre 2009, n. 40
Nuova disciplina dell'imposta regionale sulle formalita' di trascrizione, iscrizione ed annotazione (IRT) di veicoli al pubblico registro automobilistico. Abrogazione del regolamento regionale 30 novembre 1998, n. 7. (GU 3a Serie Speciale - Regioni n.31 del 07-08-2010)

(Pubblicata nel Bollettino ufficiale della Regione Valle d'Aosta
n. 50 del 15 dicembre 2009)


IL CONSIGLIO REGIONALE
Ha approvato


IL PRESIDENTE DELLA REGIONE
Promulga

la seguente legge
Art. 1

Oggetto

1. In conformità all'art. 56 del decreto legislativo 15 dicembre
1997, n. 446 (Istituzione dell'imposta regionale sulle attività
produttive, revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle
detrazioni dell'IRPEF e istituzione di una addizionale regionale a
tale imposta, nonchè riordino della disciplina dei tributi locali),
la presente legge detta disposizioni in materia di imposta regionale
sulle formalità di trascrizione, iscrizione ed annotazione (IRT) di
veicoli richieste al pubblico registro automobilistico (PRA)
competente per territorio.

Art. 2

Presupposti dell'IRT e soggetti passivi

1. L'IRT è dovuta, per ciascun veicolo, al momento della
richiesta di ogni formalità di trascrizione, iscrizione ed
annotazione presentate al PRA.
2. Le formalità d'iscrizione riguardano:
a) l'iscrizione originaria o prima iscrizione di un veicolo al
PRA;
b) l'iscrizione dell'ipoteca legale a favore del venditore o
del sovventore del prezzo;
c) l'iscrizione dell'ipoteca convenzionale a favore di altri
creditori.
3. Le formalità di annotazione riguardano:
a) i trasferimenti di proprietà del veicolo;
b) la rinnovazione dell'ipoteca;
c) il trasferimento dell'ipoteca in seguito a cessione del
credito o in seguito a girata del titolo all'ordine che rappresenta
il credito privilegiato;
d) la surrogazione convenzionale o legale di un terzo nei
diritti del creditore privilegiato verso il debitore;
e) la costituzione di pegno, a favore di altro creditore, del
credito garantito dal veicolo;
f) la cancellazione parziale di una iscrizione ipotecaria;
g) la costituzione di usufrutto ai sensi dell'art. 2683 del
codice civile e seguenti.
4. Sono escluse le formalità non aventi contenuto patrimoniale
quali:
a) le denunce di perdita e di rientro in possesso;
b) le denunce di cessazione dalla circolazione;
c) le denunce di variazione di residenza e di caratteristiche
tecniche quando espressamente richieste;
d) l'annotazione, la variazione o la cancellazione della
locazione;
e) i rinnovi d'iscrizione per cambio targa in Italia;
f) l'acquisto di possesso per le pubbliche amministrazioni e le
formalità richieste dalle medesime, quali confische e sequestri.
5. Quando per lo stesso credito ed in virtù dello stesso atto
debbano eseguirsi più formalità di natura ipotecaria, l'IRT è
dovuta una sola volta.
6. Soggetto passivo dell'IRT è l'acquirente del veicolo, ai
sensi degli artt. 93 e 94 del decreto legislativo 30 aprile 1992, n.
285 (Nuovo codice della strada), o il soggetto nell'interesse del
quale è compiuta l'iscrizione, la trascrizione o l'annotazione al
PRA.
7. Nel caso di omessa trascrizione al PRA da parte del soggetto
acquirente, il venditore rimasto intestatario nel PRA può richiedere
la registrazione del trasferimento di proprietà anche senza
presentazione del documento di proprietà, come previsto dall'art. 11
del decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 2 ottobre
1992, n. 514 (Regolamento sulle modalità e le procedure concernenti
il funzionamento degli uffici del pubblico registro automobilistico,
la tenuta degli archivi, la conservazione della documentazione
prescritta, la elaborazione e fornitura dei dati e delle statistiche
dei veicoli iscritti, la forma, il contenuto e le modalità di
utilizzo della modulistica occorrente per il funzionamento degli
uffici medesimi, nonchè i tempi di attuazione delle nuove procedure,
in attuazione dell'art. 7 della legge 9 luglio 1990, n. 187). Il
recupero dell'IRT, oltre le sanzioni e gli interessi, deve essere
eseguito nei confronti dell'acquirente.
8. I motocicli di qualsiasi tipo non sono soggetti all'IRT
secondo quanto previsto dall'art. 17, comma 39, della legge 27
dicembre 1997, n. 449 (Misure per la stabilizzazione della finanza
pubblica), e dal decreto del Ministro dell'economia e delle finanze
27 novembre 1998, n. 435 (Regolamento recante norme di attuazione
dell'art. 56, comma 11, del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n.
446, per la determinazione delle misure dell'imposta provinciale di
trascrizione), ad eccezione dei motoveicoli ultratrentennali e dei
motoveicoli di particolare interesse storico e collezionistico,
costruiti da almeno venti anni e individuati con proprie
determinazioni dall'Automotoclub Storico Italiano (ASI) e dalla
Federazione Motociclistica Italiana (FMI), esclusi quelli adibiti ad
uso professionale.

Art. 3

T a r i f f e

1. L'IRT e applicata sulla base di apposite tariffe, stabilite
nella misura di cui alla tabella allegata al decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze n. 435/1998.
2. Entro il 31 ottobre di ogni anno, la Giunta regionale può
disporre, con propria deliberazione da pubblicarsi nel Bollettino
ufficiale della Regione, un aumento, sino ad un massimo del 30 per
cento, delle misure delle tariffe di cui al comma 1. Tali misure,
come determinate dalla Giunta regionale, si applicano alle formalità
richieste a partire dal 1° gennaio dell'anno successivo a quello di
adozione della deliberazione.
3. Nel caso di mancata adozione, entro il 31 ottobre di ogni
anno, della deliberazione di cui al comma 2, le misure delle tariffe
dell'IRT in vigore si intendono confermate per l'anno successivo.
4. La struttura regionale competente in materia di finanze e
tributi, di seguito denominata struttura competente, notifica, entro
dieci giorni dalla data di adozione, copia autentica della
deliberazione modificativa delle misure delle tariffe dell'IRT al PRA
per gli adempimenti di competenza.
5. Ai fini dell'individuazione della tariffa da applicare si fa
riferimento:
a) alla data di immatricolazione, per le formalità di
iscrizione al PRA;
b) alla data di formazione dell'atto, per gli altri casi.
6. Nei casi in cui sia stata omessa la trascrizione di un atto
d'acquisto, le successive trascrizioni o iscrizioni non producono
effetto, come previsto dall'art. 2688 del codice civile. Alle
formalità richieste ai sensi e per gli effetti del citato articolo
del codice civile, l'IRT si applica per un importo pari al doppio
della relativa tariffa. Nel caso in cui il secondo soggetto
acquirente abbia i requisiti per beneficiare dell'esenzione dall'IRT,
il medesimo soggetto deve comunque versare in nome e per conto del
precedente acquirente l'IRT per un importo pari al valore ordinario
della relativa tariffa.

Art. 4

Esenzioni

1. Oltre alle formalità esenti dal pagamento dell'IRT ai sensi
della normativa statale vigente, sono altresì esenti le formalità
aventi per oggetto gli atti di natura traslativa o dichiarativa
riguardanti:
a) le operazioni di acquisto di veicoli effettuate dalle
organizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS) di cui
all'art. 30 del decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460 (Riordino
della disciplina tributaria degli enti non commerciali e delle
organizzazioni non lucrative di utilità sociale), ai sensi dell'art.
21 del medesimo decreto;
b) le operazioni di acquisto di veicoli effettuate dalle
istituzioni riordinate in aziende pubbliche di servizi alla persona o
in persone giuridiche di diritto privato, ai sensi dell'art. 4, comma
5, del decreto legislativo 4 maggio 2001, n. 207 (Riordino del
sistema delle istituzioni pubbliche di assistenza e beneficenza, a
norma dell'articolo 30 della legge 8 novembre 2000, n. 328), a
condizione che dichiarino di utilizzare direttamente i veicoli per lo
svolgimento della propria attività statutaria.

Art. 5

Agevolazioni

1. Oltre alle agevolazioni previste dalla normativa statale
vigente, in relazione a ciascuna formalità trascritta o annotata,
l'IRT e dovuta nella misura fissa di cui al punto 2 della tabella
allegata al decreto del Ministro dell'economia e delle finanze n.
435/1998, tenuto conto dell'eventuale variazione tariffaria
determinata ai sensi dell'art. 3, comma 2, per le fusioni,
incorporazioni e scissioni fra persone giuridiche, il conferimento e
la donazione di aziende o rami aziendali in società e conferimento
del capitale in natura, nei casi in cui comportino il trasferimento
della proprietà di veicoli.
2. Per le formalità di trascrizione a seguito di successione
ereditaria, in caso di effettuazione di due formalità consecutive,
prima a favore di tutti gli eredi e poi a favore del singolo erede
intestatario del veicolo, l'IRT e ridotta del 90 per cento per la
prima formalità e del 10 per cento per la seconda. In ogni caso, le
formalità di trascrizione devono essere immediatamente conseguenti
l'una all'altra e contestualmente effettuate al PRA, unitamente alla
presentazione della documentazione comprovante il diritto
all'agevolazione.
3. In caso di accettazione dell'eredità senza successivo
trasferimento della proprietà del veicolo e, quindi, di
effettuazione di un'unica formalità, l'IRT e dovuta per intero.
L'agevolazione di cui al comma 2 non si applica in caso di successivo
trasferimento dagli eredi ad un terzo, senza che il singolo erede ne
sia prima divenuto intestatario.
4. In conformità a quanto previsto dall'art. 8 della legge n.
449/1997, per le formalità relative agli atti di natura traslativa o
dichiarativa aventi per oggetto autoveicoli o motoveicoli, anche non
adattati, intestati a persone con disabilità sensoriale o ai
familiari che le abbiano fiscalmente a carico, purchè sia stata
concessa l'indennità di accompagnamento, l'IRT e ridotta del 95 per
cento. Ai fini della presente legge, per persone con disabilità
sensoriale si intendono i soggetti non vedenti o sordomuti, come
individuati dall'art. 1, comma 2, della legge 12 marzo 1999, n. 68
(Norme per il diritto al lavoro dei disabili).
5. Lo stato di disabilità sensoriale deve essere dichiarato e
documentato in base alla normativa vigente in materia. Se
l'autoveicolo o il motoveicolo e intestato al familiare al quale la
persona con disabilità sensoriale e fiscalmente a carico, tale
condizione deve essere contestualmente comprovata.

Art. 6

Termini di versamento

1. Per le formalità di prima iscrizione di veicoli al PRA,
nonchè di iscrizione di contestuali diritti reali di garanzia, il
versamento dell'IRT e effettuato entro il termine di sessanta giorni
dalla data di effettivo rilascio dell'originale della carta di
circolazione.
2. Per le formalità di trascrizione ed annotazione relative ai
veicoli già iscritti al PRA, il versamento dell'IRT e effettuato
entro il termine di sessanta giorni dalla data in cui la
sottoscrizione dell'atto e stata autenticata o giudizialmente
accertata.
4. Per le formalità soggette all'IRT relative ad atti societari
e giudiziari, il termine di cui al comma 2 decorre a partire dal
sesto mese successivo alla pubblicazione nel registro delle imprese e
comunque entro sessanta giorni dall'effettiva restituzione alle
parti, a seguito dei rispettivi adempimenti. Ai fini della presente
legge, per atti societari si intendono la costituzione, la
variazione, la trasformazione, il conferimento, la fusione, la
scissione e lo scioglimento di società o altri atti di analoga
natura previsti dalla legge.
5. Le formalità di cui ai commi 1, 2 e 3 non possono essere
eseguite se l'IRT non e stata assolta nelle misure delle tariffe
comunicate al PRA ai sensi dell'art. 3, comma 4.

Art. 7

Termini di decadenza

1. Gli avvisi di accertamento sono notificati, a pena di
decadenza, entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello
in cui il versamento e stato o avrebbe dovuto essere effettuato.
Entro lo stesso termine sono contestate o irrogate le sanzioni
amministrative tributarie previste dall'articolo 14. L'accertamento
in rettifica dei parziali o ritardati versamenti e l'accertamento
d'ufficio degli omessi versamenti sono notificati al contribuente,
anche a mezzo posta tramite raccomandata con avviso di ricevimento,
con apposito avviso motivato.
2. Nel caso di riscossione coattiva, il relativo titolo esecutivo
e notificato al contribuente, a pena di decadenza, entro il 31
dicembre del terzo anno successivo a quello in cui l'accertamento e
divenuto definitivo.

Art. 8

Responsabile del procedimento

1. Il dirigente della struttura competente e responsabile dei
procedimenti di riscossione, recupero e controllo dell'IRT, potendo
delegare, con atto scritto, dette responsabilità ad altro personale
appartenente alla medesima struttura dirigenziale, nominativamente
individuato.

Art. 9

Modalità di accertamento e di riscossione

1. Le attività di liquidazione, riscossione e contabilizzazione
dell'IRT e i relativi controlli, nonchè l'applicazione delle
sanzioni per l'omesso, il ritardato o l'insufficiente versamento sono
affidate, con apposita convenzione adottata con deliberazione della
Giunta regionale, al concessionario del PRA.

Art. 10

Controlli

1. La struttura competente effettua i controlli ritenuti
opportuni, anche tramite ispezioni, sull'attività del soggetto
incaricato della gestione dell'IRT ai sensi dell'articolo 9.
2. La struttura competente effettua inoltre, direttamente o
tramite soggetti terzi a tal fine incaricati, controlli sulla
corretta applicazione dell'IRT, utilizzando, oltre all'archivio del
PRA, anche altre banche dati.

Art. 11

Ripresentzione di richieste di formalità

1. Nel caso di ripresentazione di richieste di formalità,
precedentemente ricusate dal PRA, non si dà luogo ad ulteriori
riscossioni salvo che le stesse non siano state rifiutate per omesso
o insufficiente versamento.

Art. 12

Rimborsi al contribuente

1. La richiesta di rimborso delle somme non dovute o versate in
eccesso deve essere presentata per iscritto dal contribuente o da chi
abbia richiesto la formalità, se soggetto diverso dal contribuente,
purchè munito di delega scritta rilasciata dal contribuente stesso.
2. La richiesta di rimborso deve essere presentata alla struttura
competente o al soggetto incaricato della gestione dell'IRT, se
convenuto tra le parti e secondo le modalità stabilite in
convenzione.
3. I rimborsi riguardano:
a) le richieste di formalità già presentate e ricusate dal
PRA, che non vengono più ripresentate. Alla richiesta deve essere
allegata la nota di trascrizione originaria debitamente annullata
dall'ufficio del PRA o copia conforme del certificato di proprietà,
se utilizzato come nota di richiesta;
b) i versamenti in eccesso o non dovuti. Alla richiesta deve
essere allegata la documentazione comprovante tale diritto.
4. La richiesta di rimborso delle somme non dovute o versate in
eccesso, a pena di decadenza, deve essere presentata entro cinque
anni dal giorno del versamento, ovvero da quello in cui e stato
accertato il diritto alla restituzione.
5. Il dirigente della struttura competente o il soggetto
incaricato della gestione dell'IRT ai sensi dell'art. 9, se convenuto
tra le parti e secondo le modalità stabilite in convenzione, deve,
accertata la fondatezza della richiesta del rimborso:
a) liquidare la somma dovuta, al netto del compenso già
trattenuto alla Regione per la formalità espletata, comprensiva
degli interessi decorrenti dalla data di pagamento dell'IRT non
dovuta;
b) comunicare al richiedente l'esito dell'istruttoria.
6. Il rimborso e effettuato entro centottanta giorni dalla data
di presentazione della relativa richiesta.

Art. 13

R e c u p e r o

1. Nei casi di omesso, ritardato o parziale pagamento dell'IRT e
di ravvedimento operoso non perfezionato con il pagamento della
misura dovuta, l'attività di recupero dell'IRT non versata e di
eventuali sanzioni e interessi ad essa collegati, dopo la convalida
della relativa formalità, e svolta dal soggetto incaricato della
gestione ai sensi dell'articolo 9, nei termini e nelle forme di legge
e secondo le modalità stabilite in convenzione.

Art. 14

S a n z i o n i

1. In caso di omesso, ritardato o parziale pagamento dell'IRT si
osservano le disposizioni di cui ai decreti legislativi 18 dicembre
1997, n. 471 (Riforma delle sanzioni tributarie non penali in materia
di imposte dirette, di imposta sul valore aggiunto e di riscossione
dei tributi, a norma dell'articolo 3, comma 133, lettera q), della
legge 23 dicembre 1996, n. 662), n. 472 (Disposizioni generali in
materia di sanzioni amministrative per le violazioni di norme
tributarie, a norma dell'art. 3, comma 133, della legge 23 dicembre
1996, n. 662), e n. 473 (Revisione delle sanzioni amministrative in
materia di tributi sugli affari, sulla produzione e sui consumi,
nonchè di altri tributi indiretti, a norma dell'art. 3, comma 133,
lettera q), della legge 23 dicembre 1996, n. 662).
2. Le sanzioni previste si applicano nei confronti:
a) del soggetto che ha commesso o concorso a commettere la
violazione;
b) della persona giuridica, nel caso in cui la sanzione sia
relativa al rapporto fiscale proprio di società o enti con
personalità giuridica.
3. Il soggetto incaricato della gestione dell'IRT provvede ad
accertare, contestare e applicare le sanzioni di cui al presente
articolo.

Art. 15

R i c o r s i

1. In materia di ricorsi si applicano le disposizioni di cui al
decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546 (Disposizioni sul
processo tributario in attuazione della delega al Governo contenuta
nell'art. 30 della legge 30 dicembre 1991, n. 413).

Art. 16

Diritto di interpello

1. Qualora vi siano obiettive condizioni di incertezza sulla
corretta interpretazione delle disposizioni regionali che
disciplinano l'IRT, il contribuente può inoltrare per iscritto alla
struttura competente apposita istanza di interpello, secondo quanto
previsto dall'articolo 11 della legge 27 luglio 2000, n. 212
(Disposizioni in materia di statuto dei diritti del contribuente), e
dal decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 26 aprile
2001, n. 209 (Regolamento concernente la determinazione degli organi,
delle procedure e delle modalità di esercizio dell'interpello e
dell'obbligo di risposta da parte dell'Amministrazione finanziaria,
di cui all'art. 11, comma 5, della legge n. 212 del 2000).

Art. 17

Disposizioni finali

1. Per quanto non disciplinato nella presente legge si applicano
le disposizioni statali vigenti in materia.
2. La presente legge entra in vigore il 1° gennaio 2010. Dalla
medesima data, i regolamenti regionali 30 novembre 1998, n. 7, 8
maggio 2000, n. 2 e 2 febbraio 2009, n. 1, sono abbrogati.
3. La Giunta regionale disciplina, ove ritenuto necessario,
ulteriori modalità attuative e ogni altro aspetto necessario
all'applicazione della presente legge.

La presente legge sarà pubblicata sul Bollettino ufficiale della
Regione.
È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge della Regione autonoma Valle d'Aosta.
Aosta, 23 novembre 2009

ROLLANDIN