Serie Generale n. 18 del 23-1-1996
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELLE FINANZE
MINISTERO DELLE FINANZE
DECRETO 18 gennaio 1996
Approvazione del modello di dichiarazione mod. 780-ter/96 concernente l'imposta sostitutiva dovuta dai fondi pensione per gli anni 1993, 1994 e 1995. (GU Serie Generale n.18 del 23-01-1996)

IL MINISTRO DELLE FINANZE
Visto il decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124, recante la
disciplina delle forme pensionistiche complementari, a norma
dell'art. 3, comma 1, lettera v), della legge 23 ottobre 1992, n.
421;
Visto il decreto legislativo 30 dicembre 1993, n. 585, recante
disposizioni correttive del predetto decreto legislativo 21 aprile
1993, n. 124;
Vista la legge 8 agosto 1995, n. 335, recante la riforma del
sistema pensionistico obbligatorio e complementare, con la quale sono
state apportate ulteriori modificazioni e integrazioni al predetto
decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124;
Visto l'art. 14, comma 2, secondo periodo, del decreto legislativo
21 aprile 1993, n. 124, come sostituito dall'art. 12, comma 1, della
legge 8 agosto 1995, n. 335, ai sensi del quale ai fondi pensione, si
applicano, in quanto compatibili, le disposizioni dell'art. 9, comma
4, della legge 23 marzo 1983, n. 77, e successive modificazioni ed
integrazioni, il quale dispone che entro il termine del 31 gennaio di
ciascun anno, previsto per il versamento dell'imposta sostitutiva, i
fondi pensione ovvero le società o gli enti nell'ambito del cui
patrimonio il fondo è costituito devono presentare annualmente la
dichiarazione relativa all'imposta sostitutiva dovuta per l'anno
precedente;
Visto il decreto 21 ottobre 1995 del Ministro delle finanze,
concernente le modalità per il versamento della predetta imposta
sostitutiva e per lo scomputo dei versamenti d'acconto dell'imposta
sul reddito delle persone giuridiche e dell'imposta locale sui
redditi effettuati negli anni 1993 e 1994 e dell'imposta del 15 per
cento versata secondo le modalità stabilite dal decreto
interministeriale 8 agosto 1994;
Visto l'art. 8, comma 1, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, recante disposizioni in materia
di accertamento delle imposte sui redditi, in base al quale le
dichiarazioni devono essere redatte, a pena di nullità, su stampati
conformi ai modelli approvati con decreto del Ministro delle finanze;
Ritenuto di dover provvedere in conformità;
Decreta:
Art. 1.
1. È approvato l'annesso modello 780-ter concernente la
dichiarazione annuale che i fondi pensione, ovvero la società o ente
nell'ambito del cui patrimonio il fondo è costituito, sono obbligati
a presentare entro il 31 gennaio 1996 con riguardo all'imposta
sostitutiva delle imposte sui redditi dovuta per l'anno 1995.
2. Il modello 780-ter deve essere riprodotto in unico esemplare.
3. La dichiarazione di cui al comma 1 è resa utilizzando un
modello conforme a quello pubblicato in allegato al presente decreto.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 18 gennaio 1996
Il Ministro: FANTOZZI

----&gt; Vedere modello da Pag. 24 a Pag. 25 della G.U. &lt;----

Ministero delle Finanze ISTRUZIONI GENERALI Modello 780/ter

1
PREMESSA

L'art. 12 della legge 8 agosto 1995 n. 335 ho completamente
riformulato il testo dell'art. 14 del decreto legislativo 21 aprile
1993 n. 124 riguardante i criteri applicativi e la misura
dell'imposto sostitutiva che i fondi pensione di cui all'articolo 1
del decreto legislativo medesimo sono tenuti a corrispondere ai sensi
dello stesso art. 14. Il primo comma di tale articolo prevede
infatti che i fondi pensione sono soggetti ad una imposta sostitutiva
delle imposte sui redditi nella misura fissa di lire 10 milioni
ridotta a lire 5 milioni per i primi cinque periodi d'imposta dalla
data di costituzione dei fondi.
Il terzo comma del predetto art. 14 stabilisce inoltre che per i
fondi pensione il cui patrimonio alla data del 28 aprile 1993 sia
direttamente investito in beni immobili l'imposta sostitutiva si
applica - fino a quando detti fondi non si saranno adeguati alle
disposizioni dell'art. 6 del medesimo decreto - nella misuro dello
0,50 per cento del valore corrente degli immobili determinato secondo
i criteri di cui alla legge 25 gennaio 1994 n. 86 calcolato come
media dei valori risultanti dai prospetti periodici previsti dalla
medesima legge recante la disciplina dei fondi comuni d'investimento
immobiliare chiusi. L'anzidetto trattamento si applica
esclusivamente nell'ipotesi in cui il patrimonio del fondo risulti
direttamente investilo in beni immobili, ovviamente l'importo
dell'imposta proporzionale non può essere in ogni caso inferiore a
quello dell'imposta fissa.
Ai sensi del comma 2 del ripetuto art. 14 l'imposta sostitutiva deve
essere versata alla sezione di tesoreria provinciale dello Stato
entro il 31 gennaio di ciascun anno.
L'articolo 12, comma 2 della citata legge n. 335 del 1995 ha
stabilito inoltre che l'imposta sostitutiva dovuta dai fondi pensione
per gli anni 1993 e 1994 - che non è stato possibile versare in
quanto non sono stati emanati i provvedimenti previsti dal previgente
testo dell'art. 17 comma 1, lett. d), del decreto legislativo n. 124
del 1993 - deve essere versata in due rate di uguale importo entro il
secondo e l'ottavo mese successivi a quello di entrata in vigore
della medesima legge con una maggiorazione a titolo di interessi
calcolata in base al tasso annuo del 9 per cento decorrenti dal 10
febbraio dell'anno in cui l'imposta doveva essere versata oppure in
unica soluzione entro il termine previsto per il versamento della
prima rata.
A norma del terzo comma dello stesso art. 12 della legge n. 335 del
1995 dai versamenti dell'imposta sostitutiva si scomputano fino a
compensazione i versamenti dell'imposta sul reddito delle persone
giuridiche e dell'imposta locale sui redditi effettuati per gli anni
1993 e 1994 da parte dei fondi pensione.
Dai versamenti della predetta imposta sostitutiva può essere
scomputato, ai sensi del quinto comma dell'art. 12 della legge n. 335
del 1995, il versamento della soppressa imposta del 15 per cento
prevista dal previgente testo dell'art. 13, comma 5, del decreto
legislativo n. 124 del 1992. Con il decreto ministeriale 21 ottobre
1995 sono state disciplinate le modalità per il versamento
dell'imposta sostitutiva e per lo scomputo dei versamenti
dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche e dell'imposta
locale sui redditi effettuati per il 1993 ed il 1994 nonchè della
predetta imposta del 15 per cento.
I fondi pensione gestiti in via prevalente secondo il sistema
tecnico-finanziario della ripartizione - che hanno presentato istanza
al Ministero del lavoro e della previdenza sociale per l'applicazione
del periodo transitorio di cui al comma 8-bis dell'art. 18 del
decreto legislativo n. 124 del 1993 - devono altresì versare
un'addizionale all'imposta sostitutivo calcolata nella misura dell'1%
del patrimonio netto contabile risultante dall'ultimo bilancio
approvato dal fondo.
Il versamento di tale addizionale dev'essere effettuato secondo le
modalità previste per l'imposta sostituiva a decorrere dal 1995 e,
quindi, entro il 31 gennaio 1996. Tale addizionale si rende dovuta
sino al termine del suddetto periodo transitorio. l'art. 12, comma
4, prevede che nel caso di fondi pensione costituiti ai sensi
dell'art. 2117 del codice civile l'imposta sostitutiva è
corrisposta dalla società o ente nell'ambito del cui patrimonio il
fondo è costituito.
2
SOGGETTI TENUTI AL VERSAMENTO DELL'IMPOSTA SOSTITUTIVA

Sono tenuti ad effettuare il versamento dell'imposta sostitutiva
tutti i fondi e le casse che erogano forme di previdenza consistenti
in trattamenti periodici ovvero in prestazioni in forma di capitale,
indipendentemente dalla struttura attraverso la quale detti fondi o
casse sono stati costituiti e, quindi, sia che si tratti di fondi
"interni" ad una società o ente sia che si tratti di fondi
"esterni", ancorchè privi di personalità giuridica.
3
COMPILAZIONE DEL FRONTESPIZIO

Il frontespizio del modello di dichiarazione si compone di quattro
riquadri: il primo relativa ai dati riguardanti il fondo pensione; il
secondo relativo ai dati riguardanti la società o l'ente nell'ambito
del cui patrimonio il fondo è costituito con gli effetti di cui
all'art. 2117 del codice civile anche se non risulti come patrimonio
di destinazione separato ed autonomo il terzo relativo ai dati
riguardanti il rappresentante del fondo pensione (se costituito come
fondo esterno) ovvero della società o ente (se costituito come fondo
interno); il quarto destinato all'elenco nominativo degli
amministratori e dei componenti del collegio sindacale del fondo
pensione (per i fondi esterni) o della società o ente (per i fondi
interni). Le notizie richieste vanno riportate in maniera chiara, a
macchina o a carattere stampatello, senza alcuna abbreviazione.

RIQUADRO RELATIVO AL FONDO PENSIONE.

In questo quadro devono essere riportati alcuni dati riguardanti il
fondo pensione, secondo le seguenti indicazioni.
Denominazione: dev'essere indicata in maniera esatta e completa la
denominazione del fondo pensione, nonchè il codice fiscale. Nel caso
in cui il fondo sia stato identificato attraverso una sigla,
dev'essere indicata anche quest'ultima. Nel caso di fondi interni
dev'essere indicata la denominazione dello società o ente.
Data di costituzione: va indicata la data di costituzione del fondo
quali che siano le forme adottate (ad esempio: delibere degli organi
societari, ovvero altre iniziative adottate dalla società o ente
oppure da organismi rappresentativi dei lavoratori).
Luogo di conservazione delle scritture contabili: dev'essere
indicato l'indirizzo esatto. Se le scritture contabili sono
conservate presso terzi, devono essere indicate le generalità o la
denominazione di questi ultimi.

RIQUADRO RELATIVO ALLA SOCIETA O ENTE.

Questo riquadro dev'essere compilato dalla società o ente
nell'ambito del cui patrimonio il fondo è stato costituito e,
quindi, solo qualora si tratti di fondi interni. Ai fini della
compilazione di questo riquadro si rinvia a quanto già precisato per
le corrispondenti voci contenute nel riquadro riguardante il fondo
pensione.

RIQUADRO RELATIVO AL RAPPRESENTANTE.

In questo riquadro devono essere indicati i dati anagrafici ed il
codice fiscale del legale rappresentante del fondo pensione (se si
tratta di fondi esterni) ovvero della società o ente nell'ambito del
cui patrimonio è costituito il fondo pensione (se si tratta di fondi
interni). Ai fini della individuazione della carica rivestita dal
soggetto all'atto della dichiarazione è stato predisposto uno spazio
con due codici: si dovrà barrare il codice 1 se si tratta di
rappresentante legale; il codice 2 se si tratta di liquidatore.
Nell'apposito spazio riservato all'indicazione della residenza
anagrafica dev'essere indicato il comune di residenza del
rappresentante; nel caso in cui il comune di residenza sia diverso da
quello del domicilio fiscale deve essere indicato quest'ultimo.
Qualora i rappresentanti siano più di uno in un allegato a parte
devono essere indicati gli altri: in questo caso per ciascuno di essi
devono essere esposti i medesimi dati richiesti nel riquadro
riportato sul frontespizio.

RIQUADRO RELATIVO ALL'ORGANO AMMINISTRATIVO E DI CONTROLLO.

Deve inoltre essere compilato il riquadro recante l'elenco nominativo
degli amministratori e dei componenti il collegio sindacale o di
altro organo di controllo del fondo pensione o della società o
dell'ente. Con riferimento alla qualifica si deve indicare A se
trattasi di amministratore, B se trattasi di collegio sindacale o
altro organo di controllo.
Sottoscrizione della dichiarazione: la dichiarazione dev'essere
sottoscritta dal legale rappresentante del fondo o della società o
ente nell'ambito del cui patrimonio è stato costituito il fondo
pensione.
4
COMPILAZIONE DEL PROSPETTO RIGUARDANTE I DATI RELATIVI ALL'IMPOSTA
SOSTITUTIVA E DELL'ADDIZIONALE, NONCHÈ I DATI RELATIVI AI CREDITI
D'IMPOSTA COMPENSATI.

Sezione I - Tipologia delle imposte.
In questa sezione devono essere indicati, a seconda della differente
tipologia:
- nel punto 1, l'imposta in misura fissa;
- nel punto 2, l'imposta nella misura proporzionale dello 0,50% del
valore corrente degli immobili;
- nel punto 3, l'addizionale dell'l% in quanto dovuta.
Per quanto concerne l'imposta in misura fissa, in corrispondenza dei
diversi righi dovranno essere indicati: nella prima colonna, gli
importi versati per gli anni 1993 e 1994, comprensivi dei relativi
interessi, e per l'anno 1995, al netto di eventuali compensazioni con
le imposte sui redditi e con l'imposta del 15%, da riportare nella
sezione seconda, nella seconda colonna, l'avvenuta compensazione
mediante barratura dell'apposita casella; nella terza, quarta e
quinta colonna gli estremi dei versamenti alla competente Sezione di
Tesoreria provinciale dello stato.
Per quanto concerne l'imposta in misura proporzionale, in
corrispondenza dei diversi righi dovranno essere indicati: nella
prima colonna, gli importi versati per gli anni 1993 e 1994,
comprensivi dei relativi interessi, e per l'anno 1995, al netto di
eventuali compensazioni con le imposte sui redditi e con l'imposta
del 15%, da indicare nella sezione seconda; nella seconda colonna,
l'avvenuta compensazione mediante barratura dell'apposita casella;
nella terza, quarta e quinta colonna, gli estremi dei versamenti alla
competente Sezione di Tesoreria provinciale dello stato.
L'importo dell'addizionale dell'1% dovrà essere sempre indicato
nell'apposito punto 3, indipendentemente dal fatto che il relativo
importo sia stato versato congiuntamente o meno con l'imposta fissa o
con quella proporzionale.
Sezione II - Dati relativi ai crediti d'imposta.
In questa sezione devono essere indicati i dati riguardanti i crediti
relativi all'imposta sul reddito delle persone giuridiche,
all'imposta locale sui redditi e all'imposta del 15% che hanno
formato oggetto di compensazione:
- nel punto A, con riferimento alle imposte sui redditi;
- nel punto B, con riferimento all'imposta del 15%.
Per quanto concerne le imposte sui redditi nei righi al e a2 vanno
indicati gli importi dell'IRPEG e dell'ILOR versati dal fondo
rispettivamente, per i periodi d'imposta 1993 e 1994 con i relativi
estremi di versamento; nel rigo a3 va indicato l'importo del credito
effettivamente compensato con i versamenti dell'imposta sostitutiva;
nel rigo a4 va indicato l'esatto ammontare del credito residuo.
Per quanto concerne l'imposta del 15% sui contributi versati al fondo
pensione, nei righi b1 e b2 vanno indicati, rispettivamente,
l'ammontare complessivo dell'imposta versata e l'importo del credito
compensato; nel rigo b3 va indicata la parte dell'imposta del 15%
chiesta a rimborso con gli estremi dell'istanza presentata; nel rigo
b4 va indicato l'esatto ammontare del credito residuo che si intende
destinare a future compensazioni e per il quale, quindi, non sarà
più possibile presentare istanza di rimborso.
Nel rigo b5 dovranno essere indicati gli estremi dei versamenti
dell'imposta del 15% (data ed importo), con l'avvertenza che ove
siano stati effettuati più di due versamenti, dovrà essere redatto
un apposito elenco, conforme allo schema della presente
dichiarazione, da allegare al modello 780-ter.
Dovranno in ogni caso essere allegati in fotocopia i documenti
attestanti i versamenti delle imposte sui redditi, della imposta del
15%, della imposta sostitutiva e dell'addizionale, indicando
nell'opposita casella il numero complessivo dei documenti.
5
PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE E VERSAMENTO
DELL'IMPOSTA SOSTITUTIVA

Come già anticipato, l'imposta sostitutiva dev'essere versata entro
il 31 gennaio di ciascun anno, alla sezione di tesoreria provinciale
dello Stato competente per territorio, facendola affluire al capo VI,
capitolo 1177, intitolato "Imposta sostitutiva delle imposte sui
redditi da applicare ai fondi pensione nelle misure previste
dall'art. 14 del decreto legislativo 21 aprile 1993 n. 124 come
sostituito dell'art. 12 della legge 8 agosto 1995, n. 335". Entro lo
stesso termine e con le stesse modalità dev'essere versata
l'addizionale dell'1%.
Per quanto concerne l'imposta sostitutiva relativa agli anni 1993 e
1994, il versamento dev'essere effettuato in due rate di uguale
importo, entro il secondo e l'ottavo mese successivi a quello di
entrata in vigore della predetta legge, con una maggiorazione, a
titolo di interessi, calcolata in base al tasso annuo del 9 per
cento, decorrente dal termine previsto per il versamento dell'imposta
relativa a ciascuna delle predette annualità. Il versamento per il
1993 ed il 1994 può essere effettuato in un'unica soluzione entro il
termine previsto per la prima rata.
La dichiarazione dev'essere presentata entro il 31 gennaio
all'ufficio del Comune nella cui circoscrizione si trova il domicilio
fiscale del soggetto obbligato a rendere lo dichiarazione. L'ufficio
comunale è tenuto a rilasciare ricevuta. la dichiarazione dev'essere
presentata su un modello conforme a quello approvato con decreto del
Ministro delle finanze; a tal fine può essere utilizzata anche
fotocopia del modello, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale, annesso
al predetto decreto. La dichiarazione può anche essere spedita per
raccomandata, senza avviso di ricevimento, soltanto all'ufficio delle
imposte o, se esistente al Centro di Servizio: in tal caso si
considera presentata nel giorno in cui viene consegnata all'ufficio
postale.
La dichiarazione presentata con ritardo non superiore ad un mese è
valida, ma si applicano le pene pecuniarie di cui all'art. 46 del
D.P.R. 29.9.1973 n. 600, ridotte ad un quarto. la dichiarazione
presentata entro 90 giorni dalla scadenza del termine prescritto o
presentata ad ufficio incompetente o non sottoscritta o non redatta
su stampato conforme al modello, non si considera omessa agli effetti
penali, ai sensi dell'art.l primo comma del D.L. 10.7.1982 n. 429,
convertito dalla legge n. 516 del 7.8.1982, come modificata dal
decreto legge 16.3.1991, n. 83, convertito dalla legge 15.5.1991, n.
154.