Serie Generale n. 70 del 25-3-2015
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DEI BENI E DELLE ATTIVITA' CULTURALI E DEL TURISMO
MINISTERO DEI BENI E DELLE ATTIVITA' CULTURALI E DEL TURISMO
DECRETO 5 febbraio 2015
Disposizioni applicative per l'estensione ai produttori indipendenti di opere audiovisive dell'attribuzione del credito d'imposta per le attivita' cinematografiche. (15A02190) (GU Serie Generale n.70 del 25-03-2015)

IL MINISTRO DEI BENI
E DELLE ATTIVITÀ CULTURALI E DEL TURISMO


di concerto con


IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE

Visto l'art. 8, comma 2, del decreto-legge 8 agosto 2013, n. 91,
recante «Disposizioni urgenti per la tutela, la valorizzazione e il
rilancio dei beni e delle attività culturali e del turismo»,
convertito, con modificazioni, dalla legge 7 ottobre 2013, n. 112,
d'ora in avanti «decreto-legge», che prevede che, a decorrere dal 1°
gennaio 2014, le disposizioni relative ai crediti d'imposta per le
attività cinematografiche di cui alla legge 24 dicembre 2007, n.
244, e successive modificazioni, siano estese ai produttori
indipendenti di opere audiovisive, come definiti nel comma 5 del
medesimo articolo;
Visto il comma 4 del citato art. 8, che stabilisce che con decreto
ministeriale siano dettate le relative disposizioni applicative,
nonchè quelle di definizione dei limiti massimi di spesa da
assegnare alle predette agevolazioni fiscali, tenuto conto del limite
massimo globale di cui al comma 3 del medesimo articolo;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, recante il Testo Unico delle imposte sui redditi, e in
particolare gli articoli 61 e 109, inerenti i componenti del reddito
d'impresa;
Visto il decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, recante norme
di semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede di
dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul valore aggiunto, nonchè
di modernizzazione del sistema di gestione delle dichiarazioni, e in
particolare l'art. 17, concernente la compensazione dei crediti
d'imposta;
Visto il regolamento (CE) n. 659/1999 del Consiglio del 22 marzo
1999, recante modalità di applicazione dell'art. 108 del trattato
sul funzionamento dell'Unione europea, ed in particolare l'art. 14,
relativo al recupero degli aiuti illegali;
Vista la legge 30 dicembre 2004, n. 311, recante disposizioni per
la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (legge
finanziaria 2005), ed in particolare i commi da 421 a 423 dell'art.
1, concernenti il recupero di crediti indebitamente utilizzati;
Visto il decreto del Ministro per i beni e le attività culturali 7
maggio 2009, recante disposizioni applicative dei crediti d'imposta
concessi alle imprese di produzione cinematografica in relazione alla
realizzazione di opere cinematografiche, di cui alla legge n. 244 del
2007;
Visto il decreto-legge 25 marzo 2010, n. 40, recante disposizioni
urgenti tributarie e finanziarie di potenziamento e razionalizzazione
della riscossione tributaria anche in adeguamento alla normativa
comunitaria, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 maggio
2010, n. 73, ed in particolare l'art. 1, comma 6, in materia di
procedure di recupero nei casi di utilizzo illegittimo dei crediti
d'imposta;
Visto il decreto legislativo 31 luglio 2005, n. 177, e successive
modificazioni, recante il «Testo Unico dei Servizi di Media
Audiovisivi e radiofonici» e successive modificazioni, d'ora in
avanti: «TUSMA»;
Vista la comunicazione della Commissione europea sugli aiuti di
Stato al cinema e all'audiovisivo del 15 novembre 2013;
Sentito il Ministro dello sviluppo economico;
Vista la decisione di autorizzazione n. C(2014) 9291 final del 3
dicembre 2014 della Commissione europea;

Adotta
il seguente decreto:

Art. 1


Oggetto

1. A decorrere dal 1° gennaio 2014, i crediti d'imposta di cui
all'art. 1, commi da 325 a 328 e da 330 a 337, della legge 24
dicembre 2007, n. 244, e successive modificazioni, sono estesi, alle
condizioni e con le modalità di fruizione stabilite nel presente
decreto, ai produttori indipendenti di opere audiovisive, come
definiti nel successivo art. 2, comma 1, lettera g).
2. A decorrere dal 1° gennaio 2014, tenuto conto del limite di
spesa annuo complessivo previsto dall'art. 8 del decreto-legge, ai
crediti d'imposta destinati ai produttori indipendenti di opere
audiovisive è assegnato un importo massimo di risorse per anno pari
al 39% del predetto limite di spesa. Alle opere audiovisive destinate
al pubblico prioritariamente su reti di trasmissione elettronica di
cui all'art. 21, comma 1-bis, del TUSMA, per mezzo di un fornitore di
servizi media audiovisivi su altri mezzi, come definito nel
successivo art. 2, comma 1, lett. d) del presente decreto, è
assegnato un importo annuo pari al 2% del limite di spesa annuo
complessivo. Il Ministro dei beni e delle attività culturali e del
turismo, con proprio decreto adottato d'intesa con il Ministro
dell'economia e delle finanze, può adeguare, anche con riferimento
all'esercizio finanzario in corso, le percentuali di cui al presente
comma a seguito delle verifiche sull'effettivo utilizzo delle risorse
disponibili.

Art. 2


Definizioni

1. Ai fini del presente decreto:
a) per «opera audiovisiva» si intende la registrazione di
immagini in movimento, anche non accompagnate da suoni, realizzata su
qualsiasi supporto, con contenuto narrativo, documentaristico o di
animazione, tutelata dalla normativa vigente in materia di diritto
d'autore, destinata al pubblico dal titolare dei diritti di
utilizzazione;
b) per «opera audiovisiva di nazionalità italiana» si intende
l'opera audiovisiva che abbia i requisiti di cui ai successivi
articoli 4 e 5 del presente decreto;
c) per «emittente televisiva» si intende un fornitore di servizi
di media audiovisivi lineare, su frequenze terrestri o via satellite,
anche ad accesso condizionato, come definita nel TUSMA ed avente
«ambito nazionale» ai sensi dell'art. 2, comma 1, lettera u) del
medesimo TUSMA;
d) per «fornitore di servizi media audiovisivi su altri mezzi» si
intende un fornitore di servizi media audiovisivi, lineari o non
lineari, su mezzi di comunicazione elettronica diversi da quelli di
cui alla lettera c), come definito nel TUSMA;
e) per «fornitori di servizi di hosting» si intendono i
prestatori dei servizi della società dell'informazione consistenti
nella memorizzazione di informazioni fornite da un destinatario del
servizio come definiti dell'art. 16 del decreto legislativo 9 aprile
2003, n. 70;
f) per «produttore audiovisivo originario» si intende colui che
ha organizzato la produzione dell'opera audiovisiva e che ha assunto
e gestito i rapporti fondamentali per l'espletamento del processo
produttivo, quali, tra gli altri, quelli aventi ad oggetto
l'acquisizione, la realizzazione ed esecuzione del soggetto, della
sceneggiatura, della regia o direzione artistica, della direzione
della fotografia, della creazione delle musiche, dei costumi e delle
scenografie, delle attività di ripresa sonora ed audiovisiva,
dell'interpretazione dell'opera, del montaggio;
g) per «produttori indipendenti» si intendono i produttori
definiti nella precedente lettera f), che esercitino l'attività di
produzione audiovisiva in forma esclusiva o prevalente e che:
1) non siano controllati da o collegati a emittenti televisive
ovvero a un fornitore di servizi media audiovisivi su altri mezzi o a
un fornitore di servizi di hosting;
2) per un periodo di tre anni non destinino almeno il novanta
per cento della propria produzione ad una sola emittente;
h) per «imprese di produzione audiovisiva italiane» si intendono
le imprese di produzione audiovisiva, residenti o non residenti,
iscritte al registro delle imprese e soggette a tassazione in Italia;
i) per «imprese di produzione esecutiva» si intendono le imprese
di produzione audiovisiva italiane che possiedono il requisito di
produttore indipendente, come definito al precedente punto f), e che
svolgono, su commissione di un'impresa di produzione estera, le
attività di produzione audiovisiva necessarie per la realizzazione
sul territorio italiano ed europeo di opere audiovisive di cui
all'art. 2, comma 1, lett. a), o parti di esse, che non siano di
nazionalità italiana ai sensi dei successivi articoli 4 e 5,
utilizzando prevalentemente manodopera italiana o europea;
j) per «costo complessivo dell'opera audiovisiva», si intende il
costo di realizzazione dell'opera completata come previsto nella
tabella A allegata al presente decreto;
k) per «costo eleggibile al credito d'imposta» si intende il
costo complessivo dell'opera audiovisiva, con le esclusioni e
limitazioni contenute nel provvedimento della Direzione Generale per
il cinema previsto nel successivo art. 9, comma 1. Con riferimento
alle opere audiovisive di nazionalità italiana, in particolare:
1) gli oneri finanziari, gli oneri assicurativi e gli oneri di
garanzia sono computabili nell'ammontare massimo complessivo non
superiore al 7,5% del costo di produzione e purchè siano
direttamente imputabili esclusivamente alla specifica opera
audiovisiva per la quale si richiede il beneficio;
2) i costi del personale di produzione e i costi «sopra la
linea», non possono superare una percentuale del costo complessivo
dell'opera audiovisiva definita nel provvedimento previsto nel
successivo art. 9, comma 1;
3) il compenso per la produzione («producer fee») e le spese
generali dell'impresa non sono computabili nel costo eleggibile e
sono imputabili ciscuna al massimo al 7,5 % del costo complessivo di
produzione;
l) per «opera audiovisiva prevalentemente finanziata
dall'emittente televisiva ovvero da un fornitore di servizi media
audiovisivi su altri mezzi o un fornitore di servizi di hosting», si
intende l'opera audiovisiva il cui progetto sia sviluppato e
realizzato da un produttore indipendente con una partecipazione non
inferiore al 5% del costo complessivo dell'opera audiovisiva, come
indicato nel budget di produzione e verificato a consuntivo, e in cui
il produttore indipendente abbia un ruolo attivo e significativo
nella fase di ideazione e sviluppo dell'opera medesima ai sensi della
delibera n. 30/11/CSP del 3 febbraio 2011 dell'Autorità per le
Garanzie nelle Comunicazioni. Il credito d'imposta maturato in
relazione alla specifica opera audiovisiva non concorre al
raggiungimento della predetta quota minima di partecipazione;
m) per «opera audiovisiva in coproduzione» si intende l'opera
audiovisiva prodotta dall'emittente televisiva ovvero da un fornitore
di servizi media audiovisivi su altri mezzi o un fornitore di servizi
di hosting, congiuntamente a un produttore indipendente il quale
contribuisca in misura non inferiore al 10% del costo complessivo
dell'opera audiovisiva, come indicato nel budget di produzione e
verificato a consuntivo; il credito d'imposta maturato in relazione
alla specifica opera audiovisiva non concorre al raggiungimento della
predetta quota minima di partecipazione;
n) «opera audiovisiva in preacquisto» si intende l'opera
audiovisiva prodotta da un produttore indipendente, i cui diritti di
utilizzazione sono acquistati da un'emittente televisiva, ovvero da
un fornitore di servizi media audiovisivi su altri mezzi o da un
fornitore di servizi di hosting anteriormente al completamento
dell'opera;
o) per «opera audiovisiva in licenza di prodotto» si intende
l'opera audiovisiva prodotta da un produttore indipendente che ne
concede in licenza, dopo il completamento dell'opera, i diritti di
utilizzazione e sfruttamento a un'emittente televisiva ovvero a un
fornitore di servizi media audiovisivi su altri mezzi o a un
fornitore di servizi di hosting;
p) ai fini del presente decreto l'opera audiovisiva si intende
completata con l'avvenuto deposito della copia campione prevista al
successivo art. 5, comma 4, del presente decreto; nel caso di opera
seriale il deposito va effettuato dopo aver svolto almeno due terzi
dell'opera complessiva, fatto salvo l'obbligo, a pena di decadenza
del beneficio, di consegna dell'intera opera seriale entro due anni
dalla consegna delle prime puntate o episodi;
q) per «diritti primari» si intendono i diritti relativi allo
sfruttamento di un'opera audiovisiva in Italia sulle reti di
comunicazione elettronica come individuati contrattualmente dalle
parti;
r) per «diritti secondari» i diritti diversi da quelli primari
come indicati alla lettera p) nonchè i diritti relativi allo
sfruttamento della produzione audiovisiva all'estero;
s) per «diritti di elaborazione a carattere creativo» si
intendono, complessivamente, tutti i diritti esclusivi di modifica,
elaborazione, adattamento, traduzione, trasformazione, rifacimento,
riduzione e variazione, in tutto o in parte, dell'opera completata e
depositata presso la Direzione Generale per il cinema come previsto
al successivo art. 5, comma 4, del presente decreto, nonchè del
soggetto, della sceneggiatura e più in generale delle opere
originali da cui l'opera completata è tratta, per la realizzazione e
lo sfruttamento di opere derivate nonchè ogni altro diritto di
elaborazione a carattere creativo di cui alla legge 22 aprile 1941,
n. 633 e successive modificazioni.
2. Se non diversamente previsto, al presente decreto si applicano
le definizioni contenute nel TUSMA.

Art. 3


Requisiti

1. Sono ammessi ai benefici previsti nel presente decreto i
produttori indipendenti:
a) iscritti nell'elenco informatico istituito e tenuto, ai sensi
dell'art. 3, comma 1, del decreto legislativo 22 gennaio 2004, n. 28,
e successive modificazioni, presso la Direzione Generale per il
cinema del Ministero dei beni e delle attività culturali e del
turismo, in un'apposita sezione dedicata ai produttori indipendenti
di opere audiovisive;
b) che hanno sede legale nello Spazio Economico Europeo;
c) che sono soggetti a tassazione in Italia per effetto della
loro residenza fiscale, ovvero per la presenza di una stabile
organizzazione in Italia cui sia riconducibile l'opera audiovisiva
cui sono correlati i benefici;
d) che hanno capitale sociale minimo interamente versato ed un
patrimonio netto non inferiori a quarantamila euro, nel caso di
imprese costituite sotto forma di società di capitale ovvero, con
riferimento alle imprese individuali di produzione e a quelle
costituite sotto forma di società di persone, abbiano un patrimonio
netto non inferiore a quarantamila euro; tali limiti sono ridotti
all'importo di diecimila euro in relazione alla produzione di opere
destinate al pubblico prioritariamente per mezzo di un fornitore di
servizi media audiovisivi su altri mezzi o di fornitori di servizi di
hosting;
2. I benefici sono riconosciuti in relazione agli investimenti
nella produzione di opere audiovisive:
a) di nazionalità italiana;
b) destinate al pubblico prioritariamente per mezzo di
un'emittente televisiva, ovvero per mezzo di un fornitore di servizi
media audiovisivi su altri mezzi o di un fornitore di servizi di
hosting;
c) che rispondano ai requisiti di eleggibilità culturale
previsti nella Tabella B allegata al presente decreto;
d) prodotte da produttori indipendenti come definiti nel comma 1
del presente articolo in possesso del requisito relativo alla
titolarità dei diritti previsto al successivo art. 7 comma 1.
3. I benefici disciplinati dal presente decreto si applicano alle
opere audiovisive quali:
a) opere di fiction, singole o seriali, intese come opere
audiovisive di narrazione e finzione scenica, di durata complessiva
non inferiore a 50 minuti e con un costo complessivo non inferiore a
2.000 euro al minuto;
b) opere di animazione, singole o seriali, di durata complessiva
non inferiore a 24 minuti e con un costo complessivo non inferiore a
400 euro al minuto ;
c) documentari, singoli o seriali, di durata complessiva non
inferiore a 40 minuti e con un costo complessivo non inferiore a 400
euro al minuto;
d) per le opere destinate al pubblico prioritariamente per mezzo
di un fornitore di servizi media audiovisivi su altri mezzi o di un
fornitore di servizi di hosting tali limiti sono ridotti a 10 minuti
e il costo complessivo non dovrà essere inferiore a 400 euro al
minuto.
4. Con riferimento alle soglie minime previste nel precedente punto
3, sono ammesse deroghe per motivate esigenze artistiche, produttive,
finanziarie e commerciali adottate con provvedimento del Direttore
Generale del Cinema, sentita la Commissione per la cinematografia.
5. I benefici disciplinati dal presente decreto non si applicano a:
a) opere audiovisive destinate al prioritario sfruttamento in
sala cinematografica o che comunque abbiano presentato denuncia di
inizio lavorazione ai sensi del decreto legislativo 22 gennaio 2004,
n. 28;
b) opere audiovisive a carattere pornografico o che incitano alla
violenza o all'odio razziale;
c) pubblicità televisive, spot pubblicitari, televendite e
telepromozioni, come definite all'art. 2, comma 1, lettere ee), ff),
ii) e mm) del TUSMA;
d) opere audiovisive prodotte esclusivamente a fini commerciali o
promozionali;
e) programmi di informazione e attualità;
f) giochi, spettacoli di varietà, quiz, talk show;
g) programmi di gare e competizioni o contenenti risultati di
gare e competizioni;
h) trasmissione anche in diretta, di eventi, ivi compresi gli
eventi teatrali, musicali, artistici, culturali, sportivi e
celebrativi;
i) programmi aventi scopi esclusivamente didattici e formativi.

Art. 4


Nazionalità italiana ed eleggibilità culturale
delle opere audiovisive

1. È riconosciuta la nazionalità italiana alle opere audiovisive
per le quali i produttori indipendenti presentino richiesta alla
Direzione generale per il cinema del Ministero dei beni e delle
attività culturali e del turismo e che soddisfino i requisiti
previsti nella tabella C allegata al presente decreto con riferimento
alle opere audiovisive di fiction, di documentario e di animazione e
secondo le procedure indicate nel successivo art. 5 del presente
decreto.
2. Le opere audiovisive per le quali i produttori indipendenti
presentino richiesta al Ministero dei beni e delle attività
culturali e del turismo devono rispondere ai requisiti di
eleggibilità culturale previsti nella Tabella B allegata al presente
decreto.

Art. 5


Procedimento di riconoscimento
della nazionalità italiana delle opere audiovisive

1. Ai fini dell'ammissione ai benefici previsti nel presente
decreto, i produttori indipendenti presentano alla Direzione generale
per il cinema istanza di riconoscimento provvisorio della
nazionalità italiana dell'opera audiovisiva, almeno un giorno prima
dell'inizio delle riprese o dell'animazione.
2. Nell'istanza, da presentare in via telematica su apposita
modulistica successivamente predisposta dalla Direzione generale per
il cinema, il legale rappresentante dell'impresa di produzione
audiovisiva attesta il possesso dei requisiti per il riconoscimento
provvisorio della nazionalità italiana dell'opera audiovisiva e
dichiara l'osservanza dei contratti collettivi nazionali di lavoro di
categoria e dei relativi oneri sociali, ai sensi dell'art. 46 del
decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445.
3. I provvedimenti di riconoscimento provvisorio della nazionalità
italiana sono adottati, entro 60 giorni dalla data di ricezione
dell'istanza, dal Direttore generale per il cinema.
4. Le imprese di produzione audiovisiva sono tenute a presentare
alla Direzione generale per il cinema, entro il termine di 30 giorni
dalla data di deposito della copia campione dell'opera audiovisiva
provvista di codice ISAN, apposita istanza di riconoscimento
definitivo della nazionalità italiana dell'opera audiovisiva. Il
Direttore generale per il cinema provvede all'emanazione del
provvedimento di riconoscimento definitivo della nazionalità entro i
successivi 90 giorni. Le opere audiovisive che abbiano i requisiti
previsti nel presente articolo vengono iscritte, all'atto del
provvedimento di riconoscimento definitivo, in appositi elenchi
informatici istituiti presso la Direzione generale per il cinema.

Art. 6


Associazioni produttive e coproduzioni
con imprese di produzione estere

1. È riconosciuta la nazionalità italiana anche alle opere
audiovisive realizzate in conformità con le disposizioni contenute
negli accordi internazionali di reciprocità vigenti nell'ambito
delle coproduzioni internazionali audiovisive e cinematografiche.
2. In caso di mancanza di accordo di coproduzione internazionale,
può essere concessa la nazionalità italiana ad opere audiovisive,
realizzate in associazione produttiva tra imprese italiane aventi i
requisiti previsti all'art. 3 del presente decreto e imprese
straniere. La quota di proprietà dei diritti delle imprese italiane
non deve essere complessivamente inferiore al 20% e la percentuale
relativa alle spese effettivamente e direttamente sostenute delle
imprese italiane deve essere almeno pari alla quota di proprietà dei
diritti ed includere in ogni caso i diritti di sfruttamento per il
territorio italiano. Le suddette opere devono rispondere ai requisiti
di eleggibilità culturale nei termini e nelle modalità di cui alla
tabella B allegata al presente decreto.
3. Il Direttore generale per il cinema provvede, su istanza
dell'impresa di produzione audiovisiva italiana presentata almeno un
giorno prima dell'inizio delle riprese o dell'animazione dell'opera
audiovisiva, al riconoscimento della nazionalità italiana
provvisoria delle opere audiovisive realizzate secondo le previsioni
del presente articolo.
4. Nell'istanza, da presentare in via telematica, il legale
rappresentante dell'impresa di produzione audiovisiva italiana
attesta il possesso dei requisiti per il riconoscimento provvisorio
della nazionalità italiana e dichiara l'osservanza dei contratti
collettivi nazionali di lavoro di categoria e dei relativi oneri
sociali, ai sensi dell'art. 46 del decreto del Presidente della
Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445.
5. I provvedimenti di riconoscimento provvisorio della nazionalità
italiana sono adottati, entro 60 giorni dalla data dell'istanza, dal
Direttore generale per il cinema.
6. Le imprese di produzione audiovisiva sono tenute a presentare
alla Direzione generale per il Cinema, entro il termine di 30 giorni
dalla data di deposito di una copia campione provvista di codice
ISAN, apposita istanza di riconoscimento definitivo della
nazionalità italiana dell'opera audiovisiva. Il Direttore generale
per il Cinema provvede all'emazione del provvedimento di
riconoscimento definitivo della nazionalità entro i successivi 90
giorni. Le opere audiovisive che abbiano i requisiti previsti nel
presente articolo vengono iscritte, all'atto del provvedimento di
riconoscimento definitivo, in appositi elenchi informatici istituiti
presso la Direzione generale per il Cinema.

Art. 7


Titolarità dei diritti

1. Ai fini dell'ottenimento del credito di imposta, i produttori
indipendenti devono detenere i diritti relativi alle opere
audiovisive sulle quali sono richiesti i benefici così come previsto
all'art. 8, comma 5, legge 8 agosto 2013, n. 91, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 ottobre 2013, n. 112. La titolarità dei
diritti è soddisfatta nel caso in cui sussistano tutti i requisiti
elencati rispettivamente nei commi 2, 3, 4 e 5 del presente articolo.
2. In caso di opera audiovisiva prevalentemente finanziata, come
definita nel precedente art. 2, comma 1, lettera l), e di opera
audiovisiva in coproduzione, come definita nel precedente art. 2,
comma 1, lettera m):
a) le clausole contrattuali in materia di diritti primari e
secondari, comprese le eventuali limitazioni temporali, devono essere
coerenti con le disposizioni dettate dalla delibera n. 30/11/CSP del
3 febbraio 2011 dell'Autorità per le Garanzie nelle Comunicazioni
ivi compreso quanto previsto dall'art. 5, comma 2 dell'allegato A
alla delibera stessa relativamente al rispetto dei principi di
equità e non discriminazione nei rapporti tra le parti e di
autonomia della negoziazione dei singoli diritti al fine di
consentire la valorizzazione di ciascuno di essi;
b) le quote dei diritti attribuiti ai produttori indipendenti
devono rispettare criteri di proporzionalità con riferimento
all'effettivo investimento finanziario del produttore indipendente
rispetto al costo complessivo dell'opera audiovisiva; il credito
d'imposta riconosciuto in relazione all'opera specifica, qualora e
nella misura in cui sia stato effettivamente investito nella medesima
opera, è parte dell'investimento finanziario del produttore
indipendente nell'opera audiovisiva;
c) i diritti di elaborazione creativa devono appartenere al
produttore indipendente in una percentuale non inferiore al rapporto
fra apporto finanziario del produttore indipendente e investimento
complessivo nell'opera audiovisiva. La quota minima di diritti di
elaborazione creativa individuata nel periodo precedente non può
essere ceduta all'emittente televisiva ovvero ad altro soggetto per
un periodo di 6 anni decorrenti dalla data di sottoscrizione del
contratto con l'emittente televisiva. È ammissibile la previsione di
un diritto d'opzione a favore dell'emittente televisiva, secondo
modalità e termini stabiliti dalle parti e sulla base di una
specifica remunerazione, a condizione che sia altresì previsto un
diritto di prelazione a favore del produttore indipendente per la
realizzazione di una o più opere derivate dall'opera audiovisiva.
3. In caso di opera audiovisiva in pre-acquisto, come definita
nel precedente art. 2, comma 1, lettera n):
a) le clausole contrattuali in materia di diritti primari e
secondari, comprese le eventuali limitazioni temporali, devono essere
coerenti con le disposizioni dettate dalla delibera n. 30/11/CSP del
3 febbraio 2011 dell'Autorità per le Garanzie nelle Comunicazioni,
ivi compreso quanto previsto dall'art. 5, comma 2 dell'allegato A
alla delibera stessa relativamente al rispetto dei principi di
equità e non discriminazione nei rapporti tra le parti e di
autonomia della negoziazione dei singoli diritti al fine di
consentire la valorizzazione di ciascuno di essi;
b) i diritti di elaborazione creativa possono essere ceduti
all'emittente televisiva in una percentuale non superiore al rapporto
fra il prezzo riconosciuto dall'emittente televisiva e il costo
complessivo dell'opera audiovisiva. La quota di diritti di
elaborazione creativa, al netto della quota eventualmente
riconosciuta all'emittente ai sensi del periodo precedente, non può
essere ceduta all'emittente televisiva ovvero ad altro soggetto per
un periodo di 6 anni decorrenti dalla data di sottoscrizione del
contratto con l'emittente televisiva.
È ammissibile la previsione di un diritto d'opzione a favore
dell'emittente televisiva, secondo modalità e termini stabiliti
dalle parti e sulla base di una specifica remunerazione, a condizione
che sia altresì previsto un diritto di prelazione a favore del
produttore indipendente per la realizzazione di una o più opere
derivate dall'opera audiovisiva.
4. In caso di opera audiovisiva in licenza di prodotto, come
definita nel precedente art. 2, comma 1, lettera o), la detenzione
dei diritti primari e secondari e le relative limitazioni temporali
devono essere coerenti con le disposizioni dettate dalla delibera n.
30/11/CSP del 3 febbraio 2011 dell'Autorità per le Garanzie nelle
Comunicazioni, ivi compreso quanto previsto dall'art. 5, comma 2
dell'allegato A alla delibera stessa relativamente al rispetto dei
principi di equità e non discriminazione nei rapporti tra le parti e
di autonomia della negoziazione dei singoli diritti al fine di
consentire la valorizzazione di ciascuno di essi.
5. Per accedere ai benefici previsti nel presente decreto, ai sensi
della delibera n. 30/11/CSP del 3 febbraio 2011 dell'Autorità per le
Garanzie nelle Comunicazioni, non sono in ogni caso ammissibili gli
accordi fra emittente televisiva e produttore indipendente, diretti a
qualificare come diritti primari, come definiti nel precedente art.
2, comma 1, lettera q), la totalità dei diritti di sfruttamento
dell'opera audiovisiva su tutte le reti di comunicazione elettronica
sul territorio nazionale.

Art. 8


Finalità e requisiti

1. Il credito d'imposta disciplinato nel presente capo è
finalizzato al rafforzamento della produzione indipendente di opere
audiovisive di nazionalità italiana che soddisfino i requisiti di
eleggibilità culturale indicati nella tabella B allegata al presente
decreto.
2. Il credito d'imposta spetta ai produttori indipendenti in
relazione ai costi sostenuti per la produzione di opere audiovisive
di nazionalità italiana sulle quali detengono diritti ai sensi
dell'art. 7 del presente decreto.
3. Il credito d'imposta spetta a condizione che l'impresa di
produzione audiovisiva sostenga sul territorio italiano spese di
produzione per un ammontare complessivo non inferiore al 50% del
costo eleggibile.
4. Per il requisito previsto al comma precedente possono essere
concesse deroghe per ragioni strettamente funzionali alle esigenze
narrative dell'opera audiovisiva, previo parere della Commissione per
la cinematografia, con provvedimento del Direttore generale per il
cinema.

Art. 9


Costi eleggibili al credito d'imposta

1. Il credito d'imposta disciplinato nel presente Capo è calcolato
percentualmente sulla base del costo eleggibile dell'opera
audiovisiva, come definito nel precedente art. 2, comma 1, lettera k)
e come ulteriormente specificato in un apposito provvedimento
adottato dalla Direzione Generale per il cinema, sentite le
associazioni di categoria maggiormente rappresentative e la
Commissione per la cinematografia.
2. Il credito d'imposta è calcolato in base ai costi eleggibili
imputabili all'opera audiovisiva e supportati da documentazione
fiscalmente rilevante ai fini della determinazione del reddito
imponibile dell'impresa di produzione audiovisiva indipendente. Per
spese di produzione sostenute sul territorio italiano si intendono
quelle la cui tipologia è indicata nella tabella A, allegata al
presente decreto. Tali spese, ad eccezione di quelle relative ai
teatri di posa ed alle costruzioni sceniche, supporti e lavorazioni
tecniche, trasporti, mezzi tecnici, e post-produzione, vengono
computate in misura pari al 100% del loro valore nel caso in cui
vengano effettuate sul territorio italiano più del 50% delle
giornate di ripresa totali. Fino al 50% di giornate di ripresa, dette
spese sono computate nella percentuale corrispondente al rapporto tra
numero delle giornate di riprese sul territorio italiano e numero
totale delle giornate di riprese. Le spese relative ai teatri di posa
ed alle costruzioni sceniche, supporti e lavorazioni tecniche,
trasporti, mezzi tecnici, e post-produzione vengono computate in base
all'effettivo sostenimento del costo sul territorio italiano.

Art. 10


Aliquota e massimale

1. Alle imprese di produzione audiovisiva indipendenti spetta un
credito d'imposta in misura pari al 15% del costo eleggibile delle
opere audiovisive ammissibili ai benefici previsti nel presente
decreto, fino all'ammontare massimo annuo di 3,5 milioni di euro per
ciascun periodo d'imposta. Non concorrono al raggiungimento di detto
limite annuale i crediti d'imposta fruiti dalla medesima impresa in
relazione alla produzione di opere cinematografiche, ai sensi
dell'art.1, comma 327, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.

Art. 11


Produzione associata

1. Nelle produzioni associate fra produttori indipendenti, il
credito d'imposta spetta a ciascun produttore indipendente associato,
in relazione alle spese di produzione effettivamente sostenute,
supportate da documentazione fiscalmente rilevante ai fini della
determinazione del reddito imponibile di ciascuna impresa. Non
assumono in alcun caso rilevanza i rimborsi di costi tra i produttori
associati.
2. Ai fini dell'ammontare massimo annuo di 3,5 milioni di euro
previsto nel precedente art. 10, per ciascuna impresa audiovisiva
indipendente in ciascun periodo d'imposta, nel caso di produzioni
associate il credito d'imposta viene attribuito, in ogni caso, a
ciascun produttore associato in proporzione alla quota effettiva di
partecipazione.
3. La fruibilità del credito d'imposta in relazione alle spese
direttamente sostenute in misura eccedente la quota effettiva di
partecipazione alla produzione è subordinata al nulla osta, da
presentare alla Direzione generale per il cinema con la richiesta
preventiva prevista all'art. 12, comma 1, lettera b), da parte degli
altri produttori associati, cui il credito è attribuito ai sensi del
precedente comma, nonchè all'attestazione da parte degli stessi del
mancato superamento del limite di 3,5 milioni di euro previsto
all'art. 10 del presente decreto, al possesso dei requisiti
patrimoniali previsti nel precedente all'art. 3, comma 1, e all'invio
della dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà prevista al
successivo art. 12, comma 1.

Art. 12


Procedure per il riconoscimento
dei crediti d'imposta alla produzione

1. Per richiedere il riconoscimento del credito d'imposta, i
produttori indipendenti devono presentare alla Direzione generale per
il cinema, con riferimento a ciascuna opera audiovisiva:
a) in via telematica, la dichiarazione sostitutiva di atto di
notorietà (Deggendorf), utilizzando il modello predisposto dalla
Direzione generale per il cinema in attuazione del decreto del
Presidente del Consiglio dei ministri del 23 maggio 2007;
b) la richiesta preventiva, da redigersi su modelli predisposti
dalla Direzione generale per il cinema medesima, contenente tra
l'altro:
1) la richiesta di riconoscimento provvisorio della
nazionalità italiana;
2) gli elementi necessari per la verifica dell'eleggibilità
culturale sulla base dei parametri contenuti nella tabella B allegata
al presente decreto;
3) il piano di lavorazione dell'opera con indicazione delle
giornate di ripresa previste;
4) il costo complessivo, il costo eleggibile preventivato
dell'opera e il conseguente credito d'imposta teoricamente spettante;
5) l'attestazione del possesso della qualifica di "produttore
indipendente" ai sensi dell'art. 2, comma 1, lettera g) del presente
decreto;
2. Salvo il disposto dell'art. 21, commi 7 e 8, entro 60 giorni
dalla data di ricezione della richiesta preventiva, la Direzione
generale per il cinema comunica al produttore indipendente il
riconoscimento o il mancato riconoscimento della nazionalità
italiana provvisoria, il riconoscimento o il mancato riconoscimento
dell'eleggibilità culturale dell'opera audiovisiva e il
riconoscimento o mancato riconoscimento del credito d'imposta teorico
spettante. In caso di mancato riconoscimento della nazionalità
italiana provvisoria ovvero dell'eleggibilità culturale, debitamente
comunicato ai sensi del comma precedente, i produttori indipendenti
possono ripresentare la richiesta preventiva non più di una volta.
3. In caso di opera di durata complessiva inferiore o uguale a 220
minuti, entro un anno dalla data di presentazione alla Direzione
generale per il cinema della richiesta preventiva ai sensi del comma
1, lettera b), del presente articolo, il produttore indipendente
consegna presso la Direzione generale per il cinema la copia campione
dell'opera audiovisiva provvista di codice ISAN e copia del contratto
ovvero dei contratti aventi data certa e degli accordi di qualunque
natura fra produttore indipendente ed emittente televisiva operante
in ambito nazionale ovvero fra produttore indipendente e fornitore di
servizi media audiovisivi su altri mezzi. Il produttore dovrà
esibire anche i contratti di acquisizione dei diritti correttamente
sottoscritti con gli autori delle opere audiovisive. In caso di opere
di durata complessiva superiore a 220 minuti il termine per la
consegna presso la Direzione generale per il cinema della copia
campione dell'opera provvista di codice ISAN e della copia del
contratto avente data certa con l'emittente televisiva operante in
ambito nazionale ovvero fra produttore indipendente e fornitore di
servizi media audiovisivi su altri mezzi è elevato a due anni dalla
data di presentazione della richiesta preventiva ai sensi del comma
1, lettera b) del presente articolo. In caso di opera in licenza di
prodotto la copia del contratto ovvero dei contratti aventi data
certa e degli accordi di qualunque natura fra produttore indipendente
ed emittente televisiva operante in ambito nazionale ovvero fra
produttore indipendente e fornitore di servizi media audiovisivi su
altri mezzi devono essere consegnati entro 18 mesi dalla data del
deposito della copia campione dell'opera audiovisiva provvista di
codice ISAN. In caso di opere di animazione, i termini previsti nel
presente comma si intendono estesi di ulteriori 12 mesi.
4. Dalla documentazione prevista nel precedente comma devono
potersi evincere in maniera chiara ed univoca:
a) la titolarità dei diritti rispettivamente in capo al
produttore indipendente e in capo all'emittente televisiva o al
fornitore di servizi media audiovisivi su altri mezzi, in relazione a
ciascuna delle piattaforme di sfruttamento e diffusione disponibili
come esemplificato nella tabella D allegata;
b) la durata della titolarità dei diritti e il valore economico
attribuito a ciascuno di essi.
5. Il produttore indipendente presenta richiesta definitiva alla
Direzione generale per il cinema, da redigersi su modelli predisposti
dalla Direzione generale per il cinema medesima, entro il termine
perentorio di 180 giorni dalla data della consegna presso la
Direzione generale per il Cinema della copia campione dell'opera
audiovisiva provvista di codice ISAN e della copia del contratto
ovvero dei contratti aventi data certa e degli accordi, aventi data
certa, di qualunque natura fra produttore indipendente ed emittente
televisiva operante in ambito nazionale ovvero fra produttore
indipendente e fornitore di servizi media audiovisivi su altri mezzi.
6. Nella richiesta definitiva deve essere, comunque, specificato,
per ciascuna opera audiovisiva:
a) il costo complessivo dell'opera audiovisiva e il costo
eleggibile, con attestazione di effettività delle spese sostenute,
rilasciata dal presidente del collegio sindacale ovvero da un
revisore contabile o da un professionista iscritto nell'albo dei
revisori contabili, dei dottori commercialisti e degli esperti
contabili, dei periti commerciali o in quello dei consulenti del
lavoro, conforme al modello pubblicato on-line sul sito della
Direzione generale per il cinema;
b) il numero totale di giornate di ripresa ed il numero di
giornate di ripresa sul territorio italiano;
c) l'ammontare del credito d'imposta maturato dall'impresa di
produzione e quello già utilizzato, nonchè il mese dal quale è
inizialmente sorto il diritto all'utilizzo del credito d'imposta;
d) l'ammontare delle spese sostenute all'estero con l'indicazione
di eventuali agevolazioni fruite;
7. Nel caso di produzioni associate, gli obblighi di presentazione
della dichiarazione sostitutiva, della richiesta preventiva e della
richiesta definitiva sono a carico di ciascun produttore indipendente
associato; è altresì ammessa la presentazione congiunta di
dichiarazione, richiesta preventiva e richiesta definitiva
sottoscritte da tutti i produttori associati.
8. Entro 60 giorni dalla data di ricezione della richiesta
definitiva, la Direzione generale per il cinema comunica al
produttore indipendente l'importo del credito riconosciuto e maturato
sulla base delle spese effettivamente sostenute. Il credito d'imposta
è calcolato sulla base dei costi eleggibili indicati e certificati
ai sensi del precedente comma 6. Nel caso in cui l'ammontare dei
costi eleggibili indicati nella richiesta definitiva ecceda di oltre
il 10% l'ammontare dei costi eleggibili indicati nella richiesta
preventiva, il credito d'imposta verrà attribuito in relazione
all'ammontare dei costi eleggibili indicati nella richiesta
preventiva maggiorati comunque non oltre del 10%.
9. Le disposizioni previste nell'ultimo periodo precedente comma 8
possono essere derogate per comprovate sopravvenute modifiche
sostanziali nella struttura produttiva dell'opera a seguito di
apposita richiesta da presentare alla Direzione generale per il
cinema contestualmente alla richiesta definitiva di cui al precedente
comma 6, ovvero per cause derivanti da forza maggiore connesse ad
eventi imprevedibili di carattere generale non connessi e non
collegati alla specifica produzione audiovisiva.

Art. 13


Fruizione e riconoscimento definitivo del credito

1. Il diritto all'utilizzo del credito d'imposta matura a partire
dal mese successivo a quello in cui sono soddisfatti congiuntamente i
seguenti requisiti:
a) in relazione alle spese eleggibili, esse sono sostenute ai
sensi dell'art. 109 del T.U.I.R. ed è avvenuto l'effettivo pagamento
delle medesime; in deroga a quanto previsto nel periodo precedente,
le prestazioni rese dal regista, dagli attori, dagli autori del
commento musicale, della fotografia, della scenografia, dei costumi e
del montaggio, se non ultimate, si considerano sostenute
proporzionalmente alle giornate di ripresa del mese rispetto a quelle
complessivamente previste sul territorio italiano;
b) in relazione all'opera audiovisiva, la Direzione generale per
il cinema abbia comunicato il riconoscimento provvisorio della
nazionalità italiana e il riconoscimento dell'eleggibilità
culturale e riconoscimento del credito d'imposta teorico spettante.
Il definitivo riconoscimento del credito d'imposta, fatto salvo
quanto previsto nel precedente comma 1, è stabilito con la
comunicazione della Direzione Generale per il cinema prevista
nell'art. 12, comma 8, del presente decreto.

Art. 14


Reinvestimento del credito d'imposta

1. Il produttore indipendente beneficiario del credito d'imposta in
relazione alle opere audiovisive destinate al pubblico
prioritariamente per mezzo di un'emittente televisiva è tenuto a
reinvestire l'importo del beneficio entro 24 mesi dalla data di
riconoscimento definitivo del credito d'imposta, ai sensi dell'art.
13, comma 2, del presente decreto.
2. Con riferimento al beneficio concesso in relazione alle spese
sostenute nel 2014 il produttore indipendente è tenuto a reinvestire
il 50% dell'importo del beneficio ottenuto.
3. L'obbligo di reinvestimento può essere adempiuto,
alternativamente o congiuntamente attraverso:
c) l'aumento della propria quota di partecipazione nell'opera cui
si riferisce il beneficio, ulteriore rispetto alle aliquota del 5%
ovvero del 10% rispettivamente per le opere audiovisive
prevalentemente finanziate dall'emittente televisiva e per le opere
audiovisive in coproduzione;
d) lo sviluppo ovvero la produzione di nuove opere audiovisive di
nazionalità italiana;
e) l'accantonamento di utili a voci di riserva di patrimonio
netto, vincolate per 3 anni, fatto salvo il loro utilizzo per la
copertura di perdite d'esercizio o aumento di capitale sociale ovvero
a copertura anche parziale della eventuale perdita d'esercizio
rilevata nell'esercizio ovvero negli esercizi sociali in cui il
beneficio fiscale è stato iscritto nel bilancio dell'impresa;
f) l'acquisizione di beni, materiali o immateriali, necessari od
utili per lo sviluppo e la produzione di opere audiovisive;
g) ulteriori modalità e nei limiti, da definire eventualmente
con il provvedimento previsto nel successivo comma 4, coerenti con
l'obiettivo del rafforzamento strutturale, economico, finanziario
delle imprese audiovisive nazionali.
4. Con provvedimento della Direzione Generale per il cinema,
sentita la Commissione per la cinematografia e le associazioni di
categoria maggiormente rappresentative, sono precisate le modalità
tecniche di assolvimento dell'obbligo di reinvestimento e definite le
relative procedure di verifica.
5. Il mancato rispetto dell'obbligo di reinvestimento comporta la
revoca del beneficio nonchè l'inibizione del diritto di richiedere
credito di imposta per altre opere audiovisive o cinematografiche per
12 mesi decorrenti dal termine di scadenza dell'obbligo di
reinvestimento.

Art. 15


Revoche e decadenze

1. Fatto salvo quanto già previsto in altri articoli del presente
decreto, il beneficio del credito d'imposta di cui al presente capo,
spettante ai produttori indipendenti, decade ed è revocato qualora
non venga riconosciuto all'opera audiovisiva, in via definitiva, il
requisito della nazionalità italiana o dell'eleggibilità culturale
o nel caso in cui non sussista il requisito di "produttore
indipendente" o non venga rispettato il vincolo di
territorializzazione delle spese di cui al precedente art. 8, comma
3. In tal caso, si provvede anche al recupero della somma
eventualmente e indebitamente già fruita ovvero della somma fruita
in misura eccedente all'importo riconosciuto con la comunicazione
della Direzione generale per il cinema prevista nel precedente art.
12, comma 8.
2. Il credito d'imposta è revocato all'impresa di produzione alla
quale è subentrata altra impresa di produzione. L'impresa
subentrante è abilitata a presentare, a suo nome, le comunicazioni e
le istanze di cui all'art. 12 del presente decreto entro trenta
giorni dal subentro. In tal caso sono considerati eleggibili, a
condizione che sussistano di tutti gli altri requisti previsti nel
presente decreto, i soli costi sostenuti in data successiva alla data
del subentro con esclusione di eventuali costi riaddebitati dal
subentrato al subentrante.

Art. 16


Finalità e requisiti

1. Il credito d'imposta disciplinato dal presente capo è
finalizzato al rafforzamento del settore della produzione audiovisiva
indipendente attraverso l'attrazione di investimenti esteri sul
territorio italiano e alla valorizzazione dei teatri di posa, dei
luoghi di ripresa, del patrimonio storico, artistico, naturale e
paesaggistico nonchè dell'immagine dell'Italia all'estero anche a
fini turistici.
2. Alle imprese di produzione esecutiva e post-produzione, di cui
all'art. 2 del presente decreto, non in possesso di diritti
sull'opera audiovisiva, è concesso un credito d'imposta, in
relazione alla concreta realizzazione sul territorio italiano, su
commissione di produzioni estere, di opere audiovisive, o parti di
opera audiovisiva, di nazionalità diversa da quella italiana, che
soddisfino i requisiti di eleggibilità culturale indicati nella
tabella B1 allegata al presente decreto, e che utilizzino
prevalentemente mano d'opera italiana o dell'Unione Europea.

Art. 17


Aliquote e massimali

1. Il credito d'imposta è concesso in misura pari al 25% del costo
di produzione della singola opera fino all'ammontare massimo annuo di
10 milioni di euro per ciascun periodo d'imposta. Non concorrono al
raggiungimento di detto limite annuale i crediti d'imposta fruiti
dalla medesima impresa in relazione alla produzione di opere
cinematografiche, ai sensi dell'art.1, comma 335, della legge 24
dicembre 2007, n. 244.
2. Il credito d'imposta è concesso in relazione alle spese di
produzione, effettuate sul territorio italiano, che non eccedano il
60% del budget complessivo di produzione dell'opera audiovisiva.
Il budget complessivo di produzione dell'opera audiovisivo dovrà
essere attestato dall'impresa straniera committente. Sono ammesse le
spese sostenute in altro Stato membro dell'Unione Europea, fino a un
sesto della suddetta quota del 60%, equivalenti al 10% del budget
complessivo di produzione dell'opera audiovisiva.

Art. 18


Procedure per il riconoscimento del credito d'imposta

1. Per richiedere il riconoscimento del credito d'imposta, il
produttore esecutivo deve presentare alla Direzione generale per il
cinema, con riferimento a ciascuna opera audiovisiva:
a) in via telematica, la dichiarazione sostitutiva di atto di
notorietà (Deggendorf), utilizzando il modello predisposto dalla
Direzione generale per il cinema in attuazione del Decreto del
Presidente del Consiglio dei ministri del 23 maggio 2007;
b) la richiesta preventiva di riconoscimento dell'eleggibilità
culturale, da redigersi su modelli predisposti dalla Direzione
generale per il cinema medesima, contenente:
1) il piano di lavorazione dell'opera audiovisiva con
indicazione delle giornate di ripresa previste sul territorio
italiano o di altro Paese europeo;
2) il costo complessivo e il costo eleggibile dell'opera con
riferimento alla quota parte gestita dal produttore indipendente;
3) l'attestazione del possesso della qualifica di "produttore
indipendente" ai sensi dell'art. 2, comma 1, lettera g) del presente
decreto.
Salvo il disposto dell'art. 21, commi 7 e 8, entro 60 giorni dalla
data di ricezione della richiesta preventiva, la Direzione generale
per il cinema comunica ai soggetti interessati il riconoscimento o il
mancato riconoscimento della eleggibilità culturale dell'opera
audiovisiva e il riconoscimento o mancato riconoscimento del credito
d'imposta teorico spettante. In caso di mancato riconoscimento
dell'eleggibilità culturale, i soggetti interessati possono
ripresentare la richiesta preventiva, non più di una volta con
riferimento alla medesima opera audiovisiva.
2. Il produttore esecutivo, entro 180 giorni dal termine delle
attività, presenta richiesta definitiva alla Direzione generale per
il cinema, da redigersi su modelli predisposti dalla Direzione
generale per il cinema medesima. Non sono ammissibili richieste
integrative.
3. La richiesta definitiva deve essere sottoscritta anche dal
legale rappresentante della società di produzione estera committente
e contenere, per ciascuna opera audiovisiva:
a) il costo complessivo di produzione con attestazione di
effettività delle spese sostenute, rilasciata dal presidente del
collegio sindacale ovvero da un revisore contabile o da un
professionista iscritto nell'albo dei revisori contabili, dei dottori
commercialisti e degli esperti contabili, dei periti commerciali o in
quello dei consulenti del lavoro, conforme al modello pubblicato
on-line nel sito della Direzione generale per il cinema;
b) l'ammontare delle spese di produzione effettuate dall'impresa
di produzione esecutiva e di post-produzione sul territorio italiano,
nonchè di quelle eventualmente sostenute in altro Stato membro
dell'Unione Europea;
c) l'ammontare del credito d'imposta maturato dalle imprese di
produzione esecutiva e di post-produzione, e quello già utilizzato,
nonchè la data a partire dalla quale è inizialmente sorto il
diritto all'utilizzo del credito d'imposta;
d) l'avvenuta presentazione della dichiarazione sostitutiva di
atto di notorietà (Deggendorf) e della richiesta preventiva;
e) la dichiarazione sottoscritta dal legale rappresentante della
impresa di produzione estera committente circa il budget complessivo
di produzione dell'opera.
4. I crediti d'imposta sono riconosciuti, previa verifica della
Direzione generale per il cinema dell'ammissibilità degli stessi in
ordine al rispetto dei requisiti soggettivi ed oggettivi ed ai
requisiti formali. La Direzione generale per il cinema comunica ai
soggetti interessati, entro 60 giorni dalla data di ricezione della
richiesta definitiva, l'importo del credito.
5. Il diritto all'utilizzo del credito d'imposta previsto nel
presente Capo matura a partire dal mese successivo a quello in cui
sono congiuntamente soddisfatti i seguenti requisiti:
a) in relazione alle spese eleggibili, esse sono sostenute ai
sensi dell'art. 109 del T.U.I.R. ed è avvenuto l'effettivo pagamento
delle medesime; in deroga a quanto previsto nel periodo precedente,
le prestazioni rese dal regista, dagli attori, dagli autori del
commento musicale, della fotografia, della scenografia, dei costumi e
del montaggio, se non ultimate, si considerano sostenute
proporzionalmente alle giornate di ripresa del mese rispetto a quelle
complessivamente previste sul territorio italiano;
b) in relazione all'opera audiovisiva, la Direzione generale per
il cinema abbia comunicato il riconoscimento dell'eleggibilità
culturale e il credito d'imposta teorico spettante.
6. Il credito d'imposta decade qualora all'opera audiovisiva non
venga riconosciuto il requisito di eleggibilità culturale, ovvero
non vengano soddisfatti gli altri requisiti previsti nel presente
capo. In tal caso, si provvede anche al recupero del beneficio non
spettante e eventualmente già fruito.

Art. 19


Coperture assicurative

1. A pena di decadenza dai benefici del presente decreto, le
imprese devono prevedere, per l'opera audiovisiva oggetto del
beneficio, in presenza delle concrete condizioni di rischio, le
seguenti forme di copertura assicurativa: danni alla pellicola o al
supporto digitale (negative opera audiovisiva), difetti di
trattamento di pellicola, meccanici e relativi al supporto digitale
(faulty stock), interruzione lavorazione (cast insurance), fermo
tecnico (extra expense), infortuni troupe e attori (crew &amp; actors'
guild), responsabilità civile generale e dipendenti (general and
employer's liability).

Art. 20


Divieto di cumulo

1. I crediti d'imposta e le altre misure pubbliche di sostegno non
possono superare, complessivamente, la misura del 50% del costo di
produzione dell'opera audiovisiva.

Art. 21


Disposizioni comuni

1. I crediti d'imposta previsti nel presente decreto non concorrono
alla formazione del reddito ai fini delle imposte sui redditi e del
valore della produzione ai fini dell'imposta regionale sulle
attività produttive, non rilevano ai fini del rapporto di cui agli
articoli 61 e 109, comma 5, del T.U.I.R., e sono utilizzabili
esclusivamente in compensazione ai sensi dell'art. 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, a decorrere dalla data in cui, ai
sensi delle disposizioni del presente decreto, si considera maturato
il diritto alla loro fruizione e, comunque, a condizione che siano
state rispettate le procedure previste nel presente decreto. A tal
fine, il modello F24 deve essere presentato esclusivamente tramite i
servizi telematici offerti dall'Agenzia delle entrate, pena il
rifiuto dell'operazione di versamento. L'ammontare del credito
d'imposta utilizzato in compensazione non deve eccedere l'importo
concesso dal Ministero dei beni e delle attività culturali e del
turismo, pena lo scarto dell'operazione di versamento.
2. I crediti d'imposta sono indicati sia nella dichiarazione dei
redditi relativa al periodo di riconoscimento del credito, sia nella
dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta in cui i
crediti sono utilizzati, evidenziando distintamente l'importo
riconosciuto e maturato da quello utilizzato.
3. Qualora, a seguito dei controlli effettuati dalla Direzione
Generale per il cinema si accerti l'indebita fruizione, anche
parziale, dei crediti d'imposta del presente decreto per il mancato
rispetto delle condizioni richieste dalla norma, ovvero a causa
dell'inammissibilità dei costi sulla base dei quali è stato
determinato l'importo fruito, la Direzione generale per il cinema
provvede al recupero del relativo importo, maggiorato di interessi e
sanzioni secondo legge.
4. Il recupero del credito d'imposta indebitamente utilizzato è
effettuato entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello
in cui il credito è stato revocato o rideterminato. Per quanto non
espressamente disciplinato dal presente decreto, si applicano le
disposizioni in materia di liquidazione, accertamento, riscossione e
contenzioso previste per le imposte sui redditi.
5. L'Agenzia delle entrate, in ogni caso, comunica telematicamente
alla Direzione generale per il cinema l'eventuale indebita fruizione,
totale o parziale, del credito di imposta accertata nell'ambito
dell'ordinaria attività di controllo.
6. Ai fini dell'attività di monitoraggio e controllo, l'Agenzia
delle entrate e la Direzione generale per il cinema concordano, entro
60 giorni dalla data di pubblicazione del presente decreto nella
Gazzetta Ufficiale della Repubblica Italiana, le modalità
telematiche per la trasmissione dei dati relativi alle agevolazioni
disciplinate dal presente decreto e dall'art. 1, commi 325-337, della
legge 24 dicembre 2007, n. 244 e successive modificazioni, utilizzate
in compensazione ai sensi dell'art. 17 del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241.
7. La Direzione generale per il cinema acquisisce in ordine
cronologico le richieste preventive previste nel presente decreto
nonchè le comunicazioni previste nei decreti attuativi emanati ai
sensi dell'art. 1, comma 333 e comma 336, della legge 24 dicembre
2007, n. 244 e successive modificazioni. Al raggiungimento dei limiti
di spesa previsti all'art. 8, comma 3, del decreto-legge 8 agosto
2013, n. 91, convertito con modificazioni con legge 7 ottobre 2013,
n. 112 e successive modificazioni, nonchè degli ulteriori limiti di
spesa previsti nel presente decreto, la Direzione generale per il
cinema comunica:
1. al richiedente, la non fruibilità dell'agevolazione a causa
della mancanza della copertura finanziaria;
2. con avviso pubblicato sul sito internet del Ministero dei beni
e delle attività culturali e del turismo, il verificarsi
dell'esaurimento delle risorse finanziarie.
8. La Direzione generale per il cinema comunica la non spettanza
dei crediti d'imposta previsti all'art. 1, commi 325-337 della legge
24 dicembre 2007, n. 244 e successive modificazioni nonchè
disciplinati nel presente decreto, qualora la medesima impresa abbia
indebitamente fruito in precedenza dei crediti d'imposta indicati nel
presente comma.

Art. 22


Decorrenza credito d'imposta ai produttori audiovisivi

1. Il credito d'imposta di cui al capo II spetta, a decorrere dal
1° gennaio 2014, con riferimento alle spese dei produttori
audiovisivi per le quali le condizioni previste dall'art. 13, comma 1
del presente decreto si sono verificate congiuntamente in data
successiva al 1° gennaio 2014.

Art. 23


Obbligo inserimento utilizzo credito d'imposta
in titoli di testa o di coda

1. È fatto obbligo all'impresa di produzione dell'opera
audiovisiva beneficiaria del credito d'imposta di inserire, nei
titoli di testa ovvero di coda, un adeguato avviso che renda
esplicito e chiaro che l'opera audiovisiva è stata realizzata anche
grazie al credito d'imposta previsto dalla legge 24 dicembre 2007, n.
244.

Art. 24


Disposizioni transitorie

1. Per le opere audiovisive la cui lavorazione è iniziata prima
dell'entrata in vigore del presente decreto, sono ammissibili
esclusivamente i costi di produzione a carico dell'impresa,
effettivamente sostenuti e supportati da documentazione fiscalmente
rilevante ai fini della determinazione del reddito fiscale per il
periodo d'imposta in corso al 1° gennaio 2014. In relazione a tali
opere, il produttore indipendente deve presentare alla Direzione
generale per il cinema, entro 60 giorni dalla data di entrata in
vigore del presente decreto:
a) in via telematica, la dichiarazione sostitutiva di atto di
notorietà (Deggendorf), utilizzando il modello predisposto dalla
Direzione generale per il cinema in attuazione del decreto del
Presidente del Consiglio dei ministri del 23 maggio 2007;
b) gli elementi previsti dall'art. 12 del presente decreto ed in
particolare:
1) la richiesta di riconoscimento della nazionalità italiana
provvisoria, la richiesta di eleggibilità culturale, il piano di
lavorazione dell'opera con indicazione delle giornate di ripresa
previste, il costo complessivo, il costo eleggibile dell'opera e il
conseguente credito d'imposta teoricamente spettante, l'attestazione
della qualifica di "produttore indipendente";
2. Esclusivamente per tali opere, nel caso in cui il contratto fra
i soggetti di cui alle lettere c, d, e del comma 1 art. 2 del
presente decreto e produttore indipendente sia stato già
sottoscritto con atto avente data certa anteriore all'entrata in
vigore del presente decreto, il requisito concernente la titolarità,
da parte dei produttori indipendenti, di diritti relativi alle opere
audiovisive sulle quali sono richiesti i benefici, previsto all'art.
8, comma 5, legge 8 agosto 2013, n. 91, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 ottobre 2013, n. 112, citato in
premessa, è soddisfatto nel caso in cui le clausole contrattuali in
materia di diritti primari e secondari, comprese le eventuali
limitazioni temporali, risultino coerenti con le disposizioni dettate
dalla delibera n. 30/11/CSP del 3 febbraio 2011 dell'Autorità per le
Garanzie nelle Comunicazioni.
3. La sussistenza dei requisiti necessari per accedere ai benefici
previsti dal presente decreto è riconosciuta solo ed esclusivamente
a seguito della comunicazione che la Direzione generale per il cinema
deve trasmettere entro i successivi 60 giorni dalla data di invio
della documentazione prevista al comma 1 del presente articolo.
4. A seguito della comunicazione favorevole della Direzione
generale per il cinema prevista nel comma precedente, il produttore
indipendente deve presentare la richiesta definitiva prevista
all'art. 12, comma 5, previo deposito della copia campione ai sensi
dell'art. 12, comma 3.
5. Per le opere audiovisive o parti di esse di nazionalità diversa
da quella italiana e realizzate sul territorio italiano su
commissione di produzioni estere, la cui lavorazione è iniziata
prima dell'entrata in vigore del presente decreto e dopo il 1°
gennaio 2014, le imprese di produzione esecutiva e post-produzione,
come definite all'art. 2, comma 1, lettera i) del presente decreto
che vogliano beneficiare dei crediti d'imposta, devono presentare
alla Direzione generale per il cinema, entro 60 giorni dalla data di
pubblicazione del presente decreto:
a) in via telematica, la dichiarazione sostitutiva di atto di
notorietà (Deggendorf), utilizzando lo schema approvato con
provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate del 6 agosto
2007, in attuazione del decreto del Presidente del Consiglio dei
ministri 23 maggio 2007, concernente determinati aiuti di Stato,
dichiarati incompatibili dalla Commissione europea;
b) gli elementi previsti dall'art. 18 del presente decreto ed in
particolare: la richiesta di eleggibilità culturale, il piano di
lavorazione dell'opera con indicazione delle giornate di ripresa
previste sul territorio italiano o di altro Paese europeo, il costo
complessivo, il costo eleggibile dell'opera e il conseguente credito
d'imposta teoricamente spettante, l'attestazione del possesso della
qualifica di produttore indipendente ai sensi dell'art. 2, comma 1,
lettera g) del presente decreto. La sussistenza dei requisiti
necessari per accedere ai benefici previsti dal presente decreto è
riconosciuta solo ed esclusivamente a seguito della comunicazione che
la Direzione Generale per il cinema deve trasmettere entro i
successivi 60 giorni dalla data di ricezione della documentazione
prevista al comma 5 del presente articolo.
6. A seguito della comunicazione favorevole della Direzione
Generale per il cinema prevista nel comma precedente, il produttore
indipendente deve presentare la richiesta definitiva prevista
all'art. 18, comma 3.

Art. 25


Attività di controllo

1. Le Amministrazioni competenti, nell'ambito dei rispettivi poteri
istituzionali in materia di attività di controllo sul corretto
adempimento degli obblighi contributivi e fiscali dei contribuenti,
possono disporre appositi controlli, sia documentali che tramite
ispezioni in loco, finalizzati alla verifica della corretta fruizione
delle esenzioni, secondo le modalità ed entro i limiti previsti dal
presente decreto.
2. I soggetti beneficiari sono tenuti a comunicare tempestivamente
al Ministero dei beni e delle attività culturali e del turismo, pena
la revoca delle agevolazioni concesse, l'eventuale perdita,
successivamente all'accoglimento dell'istanza di agevolazione, dei
requisiti di ammissibilità ai benefici previsti dal presente
decreto.
Il presente decreto sarà trasmesso agli organi di controllo per la
registrazione e verrà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 5 febbraio 2015

Il Ministro dei beni
e delle attività culturali
e del turismo
Franceschini

Il Ministro dell'economia
e delle finanze
Padoan

Registrato alla Corte dei conti il 9 marzo 2015
Ufficio di controllo sugli atti del MIUR, MIBAC, Min. salute e Min.
lavoro, foglio n. 878

TABELLA A

Parte di provvedimento in formato grafico

TABELLA B

Parte di provvedimento in formato grafico

TABELLA C

Parte di provvedimento in formato grafico

TABELLA D

Parte di provvedimento in formato grafico