Serie Generale n. 219 del 19-9-1997
SUPPLEMENTI ORDINARI
DECRETO LEGISLATIVO 2 settembre 1997, n. 314
Armonizzazione, razionalizzazione e semplificazione delle disposizioni fiscali e previdenziali concernenti i redditi di lavoro dipendente e dei relativi adempimenti da parte dei datori di lavoro. (GU Serie Generale n.219 del 19-09-1997 - Suppl. Ordinario n. 188)

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 76 e 87, quinto comma, della Costituzione;
Visto l'articolo 3, comma 19, della legge 23 dicembre 1996, n. 662,
recante delega al Governo per l'emanazione di uno o più decreti
legislativi volti ad armonizzare, razionalizzare e semplificare le
disposizioni fiscali e previdenziali concernenti i redditi di lavoro
dipendente e i relativi adempimenti da parte dei datori di lavoro;
Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei Ministri,
adottata nella riunione del 13 giugno 1997;
Acquisito il parere della Commissione parlamentare istituita a norma
dell'articolo 3, comma 13, della citata legge n. 662 del 1996;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 5 agosto 1997;
Sulla proposta del Ministro delle finanze, di concerto con il
Ministro del tesoro e del lavoro e della previdenza sociale;
E m a n a
il seguente decreto legislativo:
Art. 1.
Definizione dei redditi da lavoro dipendente
1. Nell'articolo 46 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, concernente la definizione dei redditi di lavoro
dipendente, il comma 2 è sostituito dal seguente: "2. Costituiscono,
altresì, redditi di lavoro dipendente:
a) le pensioni di ogni genere e gli assegni ad esse equiparati;
b) le somme di cui all'art. 429, ultimo comma, del codice di
procedura civile.".

Art. 2.
Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
1. All'articolo 47 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, concernente i redditi assimilati a quelli di lavoro
dipendente, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nel comma 1:
1) la lettera e) è sostituita dalla seguente: "e) i compensi per
l'attività libero professionale intramuraria del personale
dipendente del Servizio sanitario nazionale, del personale di cui
all'articolo 102 del decreto del Presidente della Repubblica 11
luglio 1980, n. 382 e del personale di cui all'articolo 6, comma
5,del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 502 e successive
modificazioni, nei limiti e alle condizioni di cui all'articolo 1,
comma 7, della legge 23 dicembre 1996, n. 662;";
2) nella lettera f) dopo le parole "pubbliche funzioni", sono
inserite le seguenti: "nonchè i compensi corrisposti ai membri delle
commissioni tributarie, ai giudici di pace e agli esperti del
Tribunale di sorveglianza,";
3) nella lettera g) sono aggiunte, in fine, le seguenti parole:
"nonchè i conseguenti assegni vitalizi percepiti in dipendenza dalla
cessazione delle suddette cariche elettive e funzioni e l'assegno del
Presidente della Repubblica;";
4) la lettera l) è sostituita dalla seguente: "l) i compensi
percepiti dai soggetti impegnati in lavori socialmente utili in
conformità a specifiche disposizioni normative.";
b) nel comma 3, le parole: "lettere f), g), h) e i) del comma 1"
sono sostituite dalle seguenti: "lettere e), f), g), h) e i) del
comma 1".

Art. 3.
Determinazione del reddito di lavoro dipendente
1. L'articolo 48 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, concernente la determinazione del reddito di lavoro
dipendente, è sostituito dal seguente:
"Art. 48 (Determinazione del reddito di lavoro dipendente). - 1. Il
reddito di lavoro dipendente è costituito da tutte le somme e i
valori in genere, a qualunque titolo percepiti nel periodo d'imposta,
anche sotto forma di erogazioni liberali, in relazione al rapporto di
lavoro. Si considerano percepiti nel periodo d'imposta anche le somme
e i valori in genere, corrisposti dai datori di lavoro entro il
giorno 12 del mese di gennaio del periodo d'imposta successivo a
quello cui si riferiscono.
2. Non concorrono a formare il reddito:
a) i contributi previdenziali e assistenziali versati dal datore di
lavoro o dal lavoratore in ottemperanza a disposizioni di legge; i
contributi di assistenza sanitaria versati dal datore di lavoro o dal
lavoratore ad enti o casse aventi esclusivamente fine assistenziale
in conformità a disposizioni di contratto o di accordo o di
regolamento aziendale per un importo non superiore complessivamente a
lire 7.000.000; i contributi versati dal datore di lavoro alle forme
pensionistiche complementari di cui al decreto legislativo 21 aprile
1993, n. 124, e successive modificazioni e integrazioni, salvo quanto
disposto dall'articolo 18, comma 1, del citato decreto legislativo n.
124 del 1993; i contributi, diversi dalle quote del TFR destinate ai
medesimi fini, versati dal lavoratore alle medesime forme
pensionistiche complementari per un importo non superiore al 2 per
cento della retribuzione annua complessiva assunta come base per la
determinazione del TFR e comunque a lire 2 milioni e 500 mila, a
condizione che le fonti istitutive di cui all'articolo 3 del citato
decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124, e successive
modificazioni e integrazioni, prevedano la destinazione alle forme
pensionistiche complementari di quote del TFR almeno per un importo
pari all'ammontare del contributo versato, salvo quanto disposto
dall'articolo 18, comma 1, del medesimo decreto legislativo 21 aprile
1993, n. 124. La suddetta condizione non si applica nel caso in cui
la fonte istitutiva sia costituita unicamente da accordi tra
lavoratori; i contributi versati dal lavoratore dipendente ai sensi
dell'articolo 2 della legge 8 agosto 1995, n. 335, eccedenti il
massimale contributivo stabilito dal decreto legislativo 14 dicembre
1995, n. 579;
b) le erogazioni liberali concesse in occasione di festività o
ricorrenze alla generalità o a categorie di dipendenti non superiori
nel periodo d'imposta a lire 500.000, nonchè i sussidi occasionali
concessi in occasione di rilevanti esigenze personali o familiari del
dipendente e quelli corrisposti a dipendenti vittime dell'usura ai
sensi della legge 7 marzo 1996, n. 108, o ammessi a fruire delle
erogazioni pecuniarie a ristoro dei danni conseguenti a rifiuto
opposto a richieste estorsive ai sensi del decreto-legge 31 dicembre
1991, n. 419, convertito, con modificazioni, dalla legge 18 febbraio
1992, n. 172;
c) le somministrazioni di vitto da parte del datore di lavoro,
nonchè quelle in mense organizzate direttamente dal datore di lavoro
o gestite da terzi, o, fino all'importo complessivo giornaliero di
lire 10.240, le prestazioni e le indennità sostitutive;
d) le prestazioni di servizi di trasporto collettivo alla
generalità o a categorie di dipendenti; anche se affidate a terzi
ivi compresi gli esercenti servizi pubblici;
e) i compensi reversibili di cui alle lettere b) ed f) del comma 1
dell'articolo 47;
f) le somme erogate dal datore di lavoro alla generalità dei
dipendenti o a categorie di dipendenti per le finalità di cui al
comma 1 dell'articolo 65, con esclusione di quelle di assistenza
sociale e sanitaria, e l'utilizzo delle relative opere e servizi da
parte dei dipendenti e dei soggetti indicati nell'articolo 12;
g) il valore delle azioni, in caso di sottoscrizione di azioni ai
sensi degli articoli 2349 e 2441, ultimo comma, del codice civile,
anche se emesse da società che direttamente o indirettamente,
controllano l'impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla
stessa società che controlla l'impresa;
h) le somme trattenute al dipendente per oneri di cui all'articolo
10 e alle condizioni ivi previste, nonchè le erogazioni effettuate
dal datore di lavoro in conformità a contratti collettivi o ad
accordi e regolamenti aziendali a fronte delle spese sanitarie di cui
allo stesso articolo 10, comma 1, lettera b). Gli importi delle
predette somme ed erogazioni devono essere attestate dal datore di
lavoro;
i) le mance percepite dagli impiegati tecnici delle case da gioco
(croupiers) direttamente o per effetto del riparto a cura di appositi
organismi costituiti all'interno dell'impresa nella misura del 25 per
cento dell'ammontare percepito nel periodo d'imposta.
3. Ai fini della determinazione in denaro dei valori di cui al comma
1, compresi quelli dei beni ceduti e dei servizi prestati al coniuge
del dipendente o a familiari indicati nell'articolo 12, o il diritto
di ottenerli da terzi, si applicano le disposizioni relative alla
determinazione del valore normale dei beni e dei servizi contenute
nell'articolo 9. Il valore normale dei generi in natura prodotti
dall'azienda e ceduti ai dipendenti è determinato in misura pari al
prezzo mediamente praticato dalla stessa azienda nelle cessioni al
grossista. Non concorre a formare il reddito il valore dei beni
ceduti e dei servizi prestati se complessivamente di importo non
superiore nel periodo d'imposta a lire 500.000; se il predetto valore
è superiore al citato limite, lo stesso concorre interamente a
formare il reddito.
4. Ai fini dell'applicazione del comma 3:
a) per gli autoveicoli indicati nell'articolo 54, comma 1, lettere
a), c) e m), del decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285, i
motocicli e i ciclomotori concessi in uso promiscuo, si assume il 30
per cento dell'importo corrispondente ad una percorrenza
convenzionale di 15 mila chilometri calcolato sulla base del costo
chilometrico di esercizio desumibile dalle tabelle nazionali che
l'Automobile club d'Italia deve elaborare entro il 30 novembre di
ciascun anno e comunicare al Ministero delle finanze che provvede
alla pubblicazione entro il 31 dicembre, con effetto dal periodo
d'imposta successivo, al netto degli ammontari eventualmente
trattenuti al dipendente;
b) in caso di concessione di prestiti si assume il 50 per cento
della differenza tra l'importo degli interessi calcolato al tasso
ufficiale di sconto vigente al momento della concessione del prestito
e l'importo degli interessi calcolato al tasso applicato sugli
stessi. Tale disposizione non si applica per i prestiti stipulati
anteriormente al 1 gennaio 1997, per quelli di durata inferiore ai
dodici mesi concessi, a seguito di accordi aziendali, dal datore di
lavoro ai dipendenti in contratto di solidarietà o in cassa
integrazione guadagni o a dipendenti vittime dell'usura ai sensi
della legge 7 marzo 1996, n. 108, o ammessi a fruire delle erogazioni
pecuniarie a ristoro dei danni conseguenti a rifiuto opposto a
richieste estorsive ai sensi del decreto-legge 31 dicembre 1991, n.
419, convertito con modificazioni, dalla legge 18 febbraio 1992, n.
172;
c) per i fabbricati concessi in locazione, in uso o in comodato, si
assume la differenza tra la rendita catastale del fabbricato
aumentata di tutte le spese inerenti il fabbricato stesso, comprese
le utenze non a carico dell'utilizzatore e quanto corrisposto per il
godimento del fabbricato stesso. Per i fabbricati concessi in
connessione all'obbligo di dimorare nell'alloggio stesso, si assume
il 30 per cento della predetta differenza. Per i fabbricati che non
devono essere iscritti nel catasto si assume la differenza tra il
valore del canone di locazione determinato in regime vincolistico o,
in mancanza, quello determinato in regime di libero mercato, e quanto
corrisposto per il godimento del fabbricato.
5. Le indennità percepite per le trasferte o le missioni fuori del
territorio comunale concorrono a formare il reddito per la parte
eccedente lire 90.000 al giorno, elevate a lire 150.000 per le
trasferte all'estero, al netto delle spese di viaggio e di trasporto;
in caso di rimborso delle spese di alloggio, ovvero di quelle di
vitto, o di alloggio o vitto fornito gratuitamente il limite è
ridotto di un terzo. Il limite è ridotto di due terzi in caso di
rimborso sia delle spese di alloggio che di quelle di vitto. In caso
di rimborso analitico delle spese per trasferte o missioni fuori del
territorio comunale non concorrono a formare il reddito i rimborsi di
spese documentate relative al vitto, all'alloggio, al viaggio e al
trasporto, nonchè i rimborsi di altre spese, anche non
documentabili, eventualmente sostenute dal dipendente, sempre in
occasione di dette trasferte o missioni, fino all'importo massimo
giornaliero di lire 30.000, elevate a lire 50.000 per le trasferte
all'estero. Le indennità o i rimborsi di spese per le trasferte
nell'ambito del territorio comunale, tranne i rimborsi di spese di
trasporto comprovate da documenti provenienti dal vettore, concorrono
a formare il reddito.
6. Le indennità e le maggiorazioni di retribuzione spettanti ai
lavoratori tenuti per contratto all'espletamento delle attività
lavorative in luoghi sempre variabili e diversi, anche se corrisposte
con carattere di continuità, le indennità di navigazione e di volo
previste dalla legge o dal contratto collettivo, nonchè le
indennità di cui all'articolo 133 del decreto del Presidente della
Repubblica 15 dicembre 1959, n. 1229 concorrono a formare il reddito
nella misura del 50 per cento del loro ammontare. Con decreto del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del lavoro e
della previdenza sociale, possono essere individuate categorie di
lavoratori e condizioni di applicabilità della presente
disposizione.
7. Le indennità di trasferimento, quelle di prima sistemazione e
quelle equipollenti, non concorrono a formare il reddito nella misura
del 50 per cento del loro ammontare per un importo complessivo annuo
non superiore a lire 3 milioni per i trasferimenti all'interno del
territorio nazionale e 9 milioni per quelli fuori dal territorio
nazionale o a destinazione in quest'ultimo. Se le indennità in
questione, con riferimento allo stesso trasferimento, sono
corrisposte per più anni, la presente disposizione si applica solo
per le indennità corrisposte per il primo anno. Le spese di viaggio,
ivi comprese quelle dei familiari fiscalmente a carico ai sensi
dell'articolo 12, e di trasporto delle cose, nonchè le spese e gli
oneri sostenuti dal dipendente in qualità di conduttore, per recesso
dal contratto di locazione in dipendenza dell'avvenuto trasferimento
della sede di lavoro, se rimborsate dal datore di lavoro e
analiticamente documentate, non concorrono a formare il reddito anche
se in caso di contemporanea erogazione delle suddette indennità.
8. Gli assegni di sede e le altre indennità percepite per servizi
prestati all'estero costituiscono reddito nella misura del 50 per
cento. Se per i servizi prestati all'estero dai dipendenti delle
amministrazioni statali la legge prevede la sorresponsione di una
indennità base e di maggiorazioni ad esse collegate concorre a
formare il reddito la sola indennità base nella misura del 50 per
cento. Qualora l'indennità per servizi prestati all'estero
comprenda emolumenti spettanti anche con riferimento all'attività
prestata nel territorio nazionale, la riduzione compete solo sulla
parte eccedente gli emolumenti predetti. L'applicazione di questa
disposizione esclude l'applicabilità di quella di cui al comma 5.
9. Gli ammontari degli importi che ai sensi del presente articolo
non concorrono a formare il reddito di lavoro dipendente possono
essere rivalutati con decreto del Presidente del Consiglio dei
Ministri, previa deliberazione del Consiglio dei Ministri, quando la
variazione percentuale del valore medio dell'indice dei prezzi al
consumo per le famiglie di operai e impiegati relativo al periodo di
dodici mesi terminante al 31 agosto supera il 2 per cento rispetto al
valore medio del medesimo indice rilevato con riferimento allo stesso
periodo dell'anno 1998. A tal fine, entro il 30 settembre, si
provvede alla ricognizione della predetta percentuale di variazione.
Nella legge finanziaria relativa all'anno per il quale ha effetto il
suddetto decreto si farà fronte all'onere derivante
dall'applicazione del medesimo decreto.".
2. All'onere derivante dall'attuazione del comma 1 dell'articolo 48
del testo unico delle imposte sul redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come sostituito
dal comma 1 del presente articolo, valutato in lire 25 miliardi per
l'anno 1998, si provvede mediante utilizzo di parte delle maggiori
entrate derivanti dal presente decreto. Il Ministro del tesoro è
autorizzato ad apportare, con proprio decreto, le occorrenti
variazioni di bilancio.

Art. 4.
Determinazione dei redditi assimilati
a quelli di lavoro dipendente
1. Nel testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, dopo
l'articolo 48, è inserito il seguente:
"Art. 48-bis (Determinazione dei redditi assimilati a quelli di
lavoro dipendente). - 1. Ai fini della determinazione dei redditi
assimilati a quelli di lavoro dipendente si applicano le disposizioni
dell'articolo 48 salvo quanto di seguito specificato:
a) ai fini della determinazione del reddito di cui alla lettera a)
del comma 1 dell'articolo 47, i contributi versati alle forme
pensionistiche complementari previste dal decreto legislativo 21
aprile 1993, n. 124 dai lavoratori soci o dalle cooperative di
produzione e lavoro non concorrono a formare il reddito fino ad un
importo non superiore al 6 per cento, e comunque a 5 milioni di lire,
dell'imponibile rilevante ai fini della contribuzione previdenziale
obbligatoria;
b) ai fini della determinazione delle indennità di cui alla
lettera g) del comma 1 dell'articolo 47, non concorrono, altresì, a
formare il reddito le somme erogate ai titolari di cariche elettive
pubbliche, nonchè a coloro che esercitano le funzioni di cui agli
articoli 114 e 135 della Costituzione, a titolo di rimborso di spese,
purchè l'erogazione di tali somme e i relativi criteri siano
disposti dagli organi competenti a determinare i trattamenti dei
soggetti stessi. Gli assegni vitalizi di cui alla predetta lettera
g) del comma 1 dell'articolo 47, sono assoggettati a tassazione per
la quota parte che non deriva da fonti riferibili a trattenute
effettuate al percettore già assoggettate a ritenute fiscali. Detta
quota parte è determinata, per ciascun periodo d'imposta, in misura
corrispondente al rapporto complessivo delle trattenute effettuate,
assoggettate a ritenute fiscali, e la spesa complessiva per assegni
vitalizi. Il rapporto va effettuato separatamente dai distinti
soggetti erogatori degli assegni stessi, prendendo a base ciascuno i
propri elementi;
c) per le rendite e gli assegni indicati alle lettere h) e i) del
comma 1 dell'articolo 47 non si applicano le disposizioni del
predetto articolo 48. Le predette rendite e assegni si presumono
percepiti, salvo prova contraria, nella misura e alle scadenze
risultanti dai relativi titoli. Le rendite costituiscono reddito per
il 60 per cento dell'ammontare lordo percepito nel periodo
d'imposta;
d) per le prestazioni periodiche indicate alla lettera h-bis) del
comma 1 dell'articolo 47 non si applicano le disposizioni del
richiamato articolo 48 e le stesse costituiscono reddito per l'87,5
per cento dell'ammontare lordo corrisposto.".

Art. 5.
Altre disposizioni in materia di redditi
da lavoro dipendente
1. Al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 3, comma 3, recante l'elencazione dei redditi e
degli assegni esclusi dalla base imponibile:
1) la lettera c), concernente i redditi da lavoro dipendente
prodotti all'estero, è abrogata;
2) la lettera d), riguardante gli assegni familiari, è sostituita
dalla seguente: "d) gli assegni familiari e l'assegno per il nucleo
familiare, nonchè, con gli stessi limiti e alle medesime condizioni,
gli emolumenti per carichi di famiglia comunque denominati, erogati
nei casi consentiti dalla legge.";
b) nell'articolo 10, comma 1, riguardante gli oneri deducibili dal
reddito complessivo, dopo la lettera d), è aggiunta la seguente:
"d-bis) le somme restituite al soggetto erogatore, se hanno concorso
a formare il reddito in anni precedenti;";
c) all'articolo 16, comma 1, recante l'elencazione dei redditi
soggetti a tassazione separata, nella lettera b), le parole da: "di
cui alle lettere a) e g) del comma 1 dell'articolo 47" fino alla fine
della lettera, sono sostituite dalle seguenti: "di cui al comma 1
dell'articolo 47 e al comma 2 dell'articolo 46";
d) all'articolo 17, riguardante l'indennità di fine rapporto:
1) il comma 4, è sostituito dal seguente: "4. Sulle anticipazioni
e sugli acconti relativi al trattamento di fine rapporto e alle
indennità equipollenti, nonchè sulle anticipazioni relative alle
altre indennità e somme, l'imposta si applica, rispettivamente, a
norma dei commi 1 e 2, salvo conguaglio all'atto della liquidazione
definitiva.";
2) dopo il comma 4, è aggiunto il seguente: "4-bis. Per le somme
corrisposte in occasione della cessazione del rapporto al fine di
incentivare l'esodo dei lavoratori che abbiano superato l'età di 50
anni se donne e di 55 anni se uomini, di cui all'articolo 16, comma
1, lettera a), l'imposta si applica con l'aliquota pari alla metà di
quella applicata per la tassazione del trattamento di fine rapporto e
delle altre indennità e somme indicate alla richiamata lettera a)
del comma 1 dell'articolo 16.";
e) all'articolo 62, riguardante la deduzione dal reddito d'impresa
delle spese per prestazioni di lavoro, nel comma 1-bis), secondo
periodo, le parole: "a norma dell'articolo 48, comma 3" sono
sostituite dalle seguenti: "a norma dell'articolo 48, comma 4,
lettera c)".
2. La disposizione di cui al comma 1, lettera a), numero 1), ha
effetto a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in
corso alla data del 31 dicembre 2000. Fino alla predetta data restano
in vigore le disposizioni fiscali e previdenziali concernenti i
redditi derivanti da lavoro dipendente prestato all'estero in via
continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto.

Art. 6.
Determinazione del reddito da lavoro dipendente
ai fini contributivi
1. Gli articoli 1 e 2 del decreto-legge 1 agosto 1945, n. 692,
recepiti negli articoli 27 e 28 del testo unico delle norme sugli
assegni familiari, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 30 maggio 1955, n. 797, e l'articolo 29 del testo unico
delle disposizioni contro gli infortuni sul lavoro e le malattie
professionali, approvato con decreto del Presidente dellaRepubblica
30 giugno 1965, n. 1124, come sostituiti dall'articolo 12 della legge
30 aprile 1969, n. 153, e successive modificazioni e integrazioni,
sono sostituiti dal seguente:
"Art. 12 (Determinazione del reddito da lavoro dipendente ai fini
contributivi). - 1. Costituiscono redditi di lavoro dipendente ai
fini contributivi quelli di cui all'articolo 46, comma 1, del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, maturati nel periodo di
riferimento.
2. Per il calcolo dei contributi di previdenza e assistenza sociale
si applicano le disposizioni contenute nell'articolo 48 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, salvo quanto specificato
nei seguenti commi.
3. Le somme e i valori di cui al comma 1 dell'articolo 48 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, si intendono al lordo di
qualsiasi contributo e trattenuta, ivi comprese quelle di cui al
comma 2, lettera h), dello stesso articolo 48.
4. Sono esclusi dalla base imponibile:
a) le somme corrisposte a titolo di trattamento di fine rapporto;
b) le somme corrisposte in occasione della cessazione del rapporto
di lavoro al fine di incentivare l'esodo dei lavoratori, nonchè
quelle la cui erogazione trae origine dalla predetta cessazione,
fatta salva l'imponibilità dell'indennità sostitutiva del
preavviso;
c) i proventi e le indennità conseguite, anche in forma
assicurativa, a titolo di risarcimento danni;
d) le somme poste a carico di gestioni assistenziali e
previdenziali obbligatorie per legge; le somme e le provvidenze
erogate da casse, fondi e gestioni di cui al successivo punto f) e
quelle erogate dalle Casse edili di cui al comma 4; i proventi
derivanti da polizze assicurative; i compensi erogati per conto di
terzi non aventi attinenza con la prestazione lavorativa;
e) nei limiti ed alle condizioni stabilite dall'articolo 2 del
decreto-legge 25 marzo 1997, n. 67, convertito, con modificazioni,
dalla legge 23 maggio 1997, n. 135, le erogazioni previste dai
contratti collettivi aziendali, ovvero di secondo livello, delle
quali sono incerti la corresponsione o l'ammontare e la cui struttura
sia correlata dal contratto collettivo medesimo alla misurazione di
incrementi di produttività, qualità ed altri elementi di
competitività assunti come indicatori dell'andamento economico
dell'impresa e dei suoi risultati;
f) i contributi e le somme a carico del datore di lavoro, versate o
accantonate, sotto qualsiasi forma, a finanziamento delle forme
pensionistiche complementari di cui al decreto legislativo 21 aprile
1993, n. 124, e successive modificazioni e integrazioni, e a casse,
fondi, gestioni previste da contratti collettivi o da accordi o da
regolamenti aziendali, al fine di erogare prestazioni integrative
previdenziali o assistenziali a favore del lavoratore e suoi
familiari nel corso del rapporto o dopo la sua cessazione. I
contributi e le somme predetti, diverse dalle quote di accantonamento
al TFR, sono assoggettati al contributo di solidarietà del 10 per
cento di cui all'articolo 9-bis del decreto-legge 29 marzo 1991, n.
103, convertito, con modificazioni, dalla legge 1 giugno 1991, n.
166, e al citato decreto legislativo n. 124 del 1993, e successive
modificazioni e integrazioni, a carico del datore di lavoro e
devoluto alle gestioni pensionistiche di legge cui sono iscritti i
lavoratori. Resta fermo l'assoggettamento a contribuzione ordinaria
nel regime obbligatorio di appartenenza delle quote ed elementi
retributivi a carico del lavoratore destinati al finanziamento delle
forme pensionistiche complementari e alle casse, fondi e gestioni
predetti. Resta fermo, altresì, il contributo di solidarietà a
carico del lavoratore nella misura del 2 per cento di cui
all'articolo 1, comma 5, lettera b), del decreto legislativo 14
dicembre 1995, n. 579;
g) i trattamenti di famiglia di cui all'articolo 3, comma 3,
lettera d), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
5. L'elencazione degli elementi esclusi dalla base imponibile è
tassativa.
6. Le somme versate alle casse edili per ferie, gratifica natalizia
e riposi annui sono soggette a contribuzione di previdenza e
assistenza per il loro intero ammontare. Le somme a carico del datore
di lavoro e del lavoratore versate alle predette casse ad altro
titolo sono soggette a contribuzione di previdenza e assistenza nella
misura pari al 15 per cento del loro ammontare.
7. Per la determinazione della base imponibile ai fini del calcolo
delle contribuzioni dovute per i soci di cooperative di lavoro si
applicano le norme del presente articolo.
8. Sono confermate le disposizioni in materia di retribuzione
imponibile di cui all'articolo 1 del decreto-legge 9 ottobre 1989, n.
338, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 dicembre 1989, n.
389, e successive modificazioni e integrazioni, nonchè ogni altra
disposizione in materia di retribuzione minima o massima imponibile,
quelle in materia di retribuzioni convenzionali previste per determi-
nate categorie di lavoratori e quelle in materia di retribuzioni
imponibili non rientranti tra i redditi di cui all'articolo 46 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
9. Le gratificazioni annuali e periodiche, i conguagli di
retribuzione spettanti a seguito di norma di legge o di contratto
aventi effetto retroattivo e i premi di produzione sono in ogni caso
assoggettati a contribuzione nel mese di corresponsione.
10. La retribuzione imponibile, è presa a riferimento per il
calcolo delle prestazioni a carico delle gestioni di previdenza e di
assistenza sociale interessate.".
2. All'articolo 1, comma 6, ultimo periodo, della legge 8 agosto
1995, n. 335, sono aggiunte, in fine, le seguenti parole: "nonchè
l'ammontare dei redditi di lavoro dipendente e delle relative
ritenute indicati nelle dichiarazioni dei sostituti d'imposta.".
3. Per il 1998, ai fini del calcolo dei contributi di previdenza e
assistenza sociale, non concorrono a formare la base imponibile
contributiva le indennità di cassa e di maneggio di denaro.

Art. 7.
Modificazioni alle norme in materia di accertamento
delle imposte sui redditi da lavoro dipendente
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, recante disposizioni comuni in materia di accertamento delle
imposte sui redditi, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nel quarto comma dell'articolo 1, concernente i soggetti
esonerati dall'obbligo della dichiarazione, la lettera c) è
sostituita dalla seguente: "c) le persone fisiche non obbligate alla
tenuta di scritture contabili che possiedono soltanto redditi esenti,
redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta, reddito
fondiario dell'abitazione principale e sue pertinenze purchè di
importo non superiore a quello della deduzione di cui all'articolo
34, comma 4-quater, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, nonchè altri redditi per i quali la differenza tra
l'imposta lorda complessiva e l'ammontare spettante delle detrazioni
di cui agli articoli 12 e 13 del citato testo unico, e le ritenute
operate risulta non superiore a lire 20 mila. Tuttavia detti
contribuenti, ai fini della scelta della destinazione dell'8 per
mille dell'imposta sul reddito delle persone fisiche prevista
dall'articolo 47 della legge 20 maggio 1985, n. 222, e dalle leggi
che approvano le intese con le confessioni religiose di cui
all'articolo 8, comma 3, della Costituzione, possono presentare
apposito modello, approvato con il decreto di cui all'articolo 8,
comma 1, ovvero con il certificato di cui all'articolo 7-bis, con le
modalità previste dall'articolo 12 ed entro il termine stabilito per
la presentazione della dichiarazione dei redditi;"; nel medesimo
comma le lettere d), e) ed e-bis) sono abrogate; nel medesimo
articolo il quinto comma è abrogato;
b) l'articolo 7-bis, riguardante le certificazioni dei sostituti
d'imposta, è sostituito dal seguente:
"Art. 7-bis (Certificazioni dei sostituti d'imposta). - 1. I
soggetti indicati nel titolo III del presente decreto che
corrispondono somme e valori soggetti a ritenute alla fonte secondo
le disposizioni dello stesso titolo devono rilasciare una apposita
certificazione unica anche ai fini dei contributi dovuti all'Istituto
nazionaleper la previdenza sociale (INPS) attestante l'ammontare
complessivo delle dette somme e valori, l'ammontare delle ritenute
operate, delle detrazioni di imposta effettuate e dei contributi
previdenziali e assistenziali, nonchè gli altri dati stabiliti con
il decreto di cui all'articolo 8, comma 1, secondo periodo. La
certificazione è unica anche ai fini dei contributi dovuti agli
altri enti e casse previdenziali; con decreto del Ministro delle
finanze, emanato di concerto con i Ministri del tesoro e del lavoro e
della previdenza sociale, sono stabilite le relative modalità di
attuazione. La certificazione unica sostituisce quelle previste ai
fini contributivi.
2. I certificati, sottoscritti anche mediante sistemi di
elaborazione automatica, sono consegnati agli interessati entro il
mese di febbraio dell'anno successivo a quello in cui le somme e i
valori sono stati corrisposti ovvero entro dodici giorni dalla
richiesta degli stessi in caso di interruzione del rapporto di
lavoro. Nelle ipotesi di cui all'articolo 27 il certificato può
essere sostituito dalla copia della comunicazione prevista dagli
articoli 7, 8, 9 e 11 della legge 29 dicembre 1962, n. 1745.";
c) l'articolo 21, riguardante le scritture contabili dei sostituti
d'imposta, è sostituito dal seguente:
"Art. 21 (Scritture contabili dei sostituti d'imposta). - 1. I
soggetti indicati nel terzo comma dell'articolo 13 devono indicare,
per ciascun dipendente, nel libro matricola o in altri libri
obbligatori tenuti ai sensi della vigente legislazione sul lavoro, le
detrazioni di cui agli articoli 12 e 13 del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, attribuite in base alla richiesta del
dipendente effettuata a norma dell'articolo 23. Le somme e i valori
corrisposti a ciascun dipendente devono risultare dal libro paga o da
documenti equipollenti tenuti ai sensi della vigente legislazione sul
lavoro.";
d) l'articolo 23, riguardante l'effettuazione delle ritenute sui
redditi di lavoro dipendente, è sostituito dal seguente:
"Art. 23 (Ritenute sui redditi di lavoro dipendente). - 1. Gli enti
e le società indicati nell'articolo 87, comma 1, del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, le società e associazioni indi-
cate nell'articolo 5 del predetto testo unico e le persone fisiche
che esercitano imprese commerciali, ai sensi dell'articolo 51 del
citato testo unico, o imprese agricole, i quali corrispondono somme e
valori di cui all'articolo 48 dello stesso testo unico, devono
operare all'atto del pagamento una ritenuta a titolo di acconto
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dovuta dai
percipienti, con obbligo di rivalsa. Nel caso in cui la ritenuta da
operare sui predetti valori non trovi capienza, in tutto o in parte,
sui contestuali pagamenti in denaro, il sostituito è tenuto a
versare al sostituto l'importo corrispondente all'ammontare della
ritenuta.
2. La ritenuta da operare è determinata:
a) sulla parte imponibile delle somme e dei valori, di cui
all'articolo 48 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
esclusi quelli indicati alle successive lettere b) e c), corrisposti
in ciascun periodo di paga, con le aliquote dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche, ragguagliando al periodo di paga i
corrispondenti scaglioni annui di reddito ed effettuando le
detrazioni previste negli articoli 12 e 13, del citato testo unico,
rapportate al periodo stesso. Le detrazioni di cui agli articoli 12 e
13, del citato testo unico sono effettuate se il percipiente dichiara
di avervi diritto, indica le condizioni di spettanza e si impegna a
comunicare tempestivamente le eventuali variazioni. La dichiarazione
ha effetto anche per i periodi di imposta successivi;
b) sulle mensilità aggiuntive e sui compensi della stessa natura,
con le aliquote dell'imposta sul reddito delle persone fisiche,
ragguagliando a mese i corrispondenti scaglioni annui di reddito;
c) sugli emolumenti arretrati relativi ad anni precedenti di cui
all'articolo 16, comma 1, lettera b), del citato testo unico, con i
criteri di cui all'articolo 18, dello stesso testo unico, intendendo
per reddito complessivo netto l'ammontare globale dei redditi di
lavoro dipendente corrisposti dal sostituto al sostituito nel biennio
precedente;
d) sulla parte imponibile del trattamento di fine rapporto e delle
indennità equipollenti e delle altre indennità e somme di cui
all'articolo 16, comma 1, lettera a), del citato testo unico con i
criteri di cui all'articolo 17 dello stesso testo unico;
e) sulla parte imponibile delle somme e dei valori di cui
all'articolo 48, del citato testo unico, non compresi nell'articolo
16, comma 1, lettera a), dello stesso testo unico, corrisposti agli
eredi del lavoratore dipendente, con l'aliquota stabilita per il
primo scaglione di reddito.
3. I soggetti indicati nel comma 1 devono effettuare, entro il 28
febbraio dell'anno successivo e, in caso di cessazione del rapporto
di lavoro, alla data di cessazione, il conguaglio tra le ritenute op-
erate sulle somme e i valori di cui alle lettere a) e b) del comma 2,
nonchè sui compensi e le indennità di cui all'articolo 47, comma 1,
lettera b), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
comunicati al sostituto entro il 12 gennaio dell'anno successivo, e
l'imposta dovuta sull'ammontare complessivo degli emolumenti stessi,
tenendo conto delle detrazioni di cui agli articoli 12 e 13, del
citato testo unico, e di quelle eventualmente spettanti a norma
dell'articolo 13-bis dello stesso testo unico per oneri a fronte dei
quali il datore di lavoro ha effettuato trattenute, nonchè,
limitatamente agli oneri di cui alle lettere c) e f) dello stesso
articolo, per erogazioni in conformità acontratti collettivi o ad
accordi e regolamenti aziendali. In caso di incapienza delle
retribuzioni a subire il prelievo delle imposte dovute in sede di
conguaglio di fine anno entro il 28 febbraio dell'anno successivo, il
sostituito può dichiarare per iscritto al sostituto di volergli
versare l'importo corrispondente alle ritenute ancora dovute, ovvero,
di autorizzarlo a effettuare il prelievo sulle retribuzioni dei
periodi di paga successivi al secondo dello stesso periodo di
imposta. Sugli importi di cui è differito il pagamento si applica
l'interesse in ragione dell'1 per cento mensile, che è trattenuto e
versato nei termini e con le modalità previste per le somme cui si
riferisce. L'importo che al termine del periodo d'imposta non è
stato trattenuto per cessazione del rapporto di lavoro o per
incapienza delle retribuzioni deve essere comunicato all'interessato
che deve provvedere al versamento entro il 15 gennaio dell'anno
successivo. Qualora le comunicazioni delle indennità e dei compensi
di cui all'articolo 47, comma 1, lettera b), del citato testo unico
pervengano al sostituto oltre il termine del 12 gennaio del periodo
d'imposta successivo, di esse lo stesso terrà conto ai fini delle
operazioni di conguaglio del periodo d'imposta successivo. Se alla
formazione del reddito di lavoro dipendente concorrono somme o valori
prodotti all'estero le imposte ivi pagate a titolo definitivo sono
ammesse in detrazione fino a concorrenza dell'imposta relativa ai
predetti redditi prodotti all'estero. La disposizione del periodo
precedente si applica anche nell'ipotesi in cui le somme o i valori
prodotti all'estero abbiano concorso a formare il reddito di lavoro
dipendente in periodi d'imposta precedenti. Se concorrono redditi
prodotti in più Stati esteri la detrazione si applica separatamente
per ciascuno Stato.
4. Ai fini del compimento delle operazioni di conguaglio di fine
anno il sostituito può chiedere al sostituto di tenere conto anche
dei redditi di lavoro dipendente, o assimilati a quelli di lavoro
dipendente, percepiti nel corso di precedenti rapporti intrattenuti.
A tal fine il sostituito deve consegnare al sostituto d'imposta,
entro il 12 del mese di gennaio del periodo d'imposta successivo a
quello in cui sono stati percepiti, la certificazione unica
concernente i redditi di lavoro dipendente, o assimilati a quelli di
lavoro dipendente, erogati da altri soggetti, compresi quelli erogati
da soggetti non obbligati ad effettuare le ritenute. Alla consegna
della suddetta certificazione unica il sostituito deve anche
comunicare al sostituto quale delle opzioni previste al comma
precedente intende adottare in caso di incapienza delle retribuzioni
a subire il prelievo delle imposte. La presente disposizione non si
applica ai soggetti che corrispondono trattamenti pensionistici.
5. Le disposizioni dei precedenti commi si applicano anche alle
persone fisiche che esercitano arti e professioni, ai sensi
dell'articolo 49, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, quando corrispondono somme e valori di cui all'articolo
48, dello stesso testo unico, deducibili ai fini della determinazione
del loro reddito di lavoro autonomo.".
e) l'articolo 24, concernente l'effettuazione della ritenuta sui
redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, è sostituito dal
seguente:
"Art. 24 (Ritenuta sui redditi assimilati a quelli di lavoro
dipendente). - 1. I soggetti indicati nel comma 1, dell'articolo 23,
che corrispondono redditi di cui all'articolo 47, comma 1, del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, devono operare all'atto
del pagamento degli stessi, con obbligo di rivalsa, una ritenuta a
titolo di acconto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche
sulla parte imponibile di detti redditi, determinata a norma
dell'articolo 48-bis del predetto testo unico. Nel caso in cui la
ritenuta da operare sui predetti redditi non trovi capienza, in tutto
o in parte, sui contestuali pagamenti in denaro, il sostituito è
tenuto a versare al sostituto l'importo corrispondente all'ammontare
della ritenuta. Si applicano, in quanto compatibili, tutte le
disposizioni dell'articolo 23 e, in particolare, i commi 2, 3 e 4.
2. Ai fini del conguaglio di cui al comma 3 dell'articolo 23, i
soggetti che corrispondono le indennità e i compensi di cui
all'articolo 47, comma 1, lettera b), del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, devono comunicare, entro il 12 di gennaio del
periodo d'imposta successivo, al datore di lavoro del percipiente,
l'ammontare delle somme corrisposte, delle ritenute effettuate e dei
relativi contributi.";
f) l'articolo 29, concernente l'effettuazione dalla ritenuta sui
compensi e altri redditi corrisposti dallo Stato, è sostituito dal
seguente:
"Art. 29 (Ritenuta sui compensi e altri redditi corrisposti dallo
Stato). - 1. Le amministrazioni dello Stato, comprese quelle con
ordinamento autonomo, che corrispondono le somme e i valori di cui
all'articolo 23, devono effettuare all'atto del pagamento una
ritenuta diretta in acconto dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche dovuta dai percipienti. La ritenuta è operata con le
seguenti modalita':
a) sulla parte imponibile delle somme e dei valori, di cui
all'articolo 48, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
esclusi quelli indicati alle successive lettere b) e c), aventi
carattere fisso e continuativo, con i criteri e le modalità di cui
al comma 2 dell'articolo 23;
b) sulle mensilità aggiuntive e sui compensi della stessa natura,
nonchè su ogni altra somma o valore diversi da quelli di cui alla
lettera a) e sulla parte imponibile delle indennità di cui
all'articolo 48, commi 5, 6, 7 e 8, del citato testo unico, con la
aliquota applicabile allo scaglione di reddito più elevato della
categoria o classe di stipendio del percipiente all'atto del
pagamento o, in mancanza, con l'aliquota del primo scaglione di
reddito;
c) sugli emolumenti arretrati relativi ad anni precedenti di cui
all'articolo 16, comma 1, lettera b), del citato testo unico, con i
criteri di cui all'articolo 18, dello stesso testo unico, intendendo
per reddito complessivo netto l'ammontare globale dei redditi di
lavoro dipendente corrisposti dal sostituto al sostituito nel biennio
precedente;
d) sulla parte imponibile del trattamento di fine rapporto e delle
indennità equipollenti e delle altre indennità e somme di cui
all'articolo 16, comma 1, lettera a), del citato testo unico con i
criteri di cui all'articolo 17, dello stesso testo unico;
e) sulla parte imponibile delle somme e valori di cui all'articolo
48, del citato testo unico, non compresi nell'articolo 16, comma 1,
lettera a), dello stesso testo unico, corrisposti agli eredi, con
l'aliquota stabilita per il primo scaglione di reddito.
2. Gli uffici che dispongono il pagamento di emolumenti aventi
carattere fisso e continuativo devono effettuare entro il 28 febbraio
o entro due mesi dalla data di cessazione del rapporto, se questa è
anteriore all'anno, il conguaglio di cui al comma 3 dell'articolo 23,
con le modalità in esso stabilite. A tal fine, all'inizio del
rapporto, il sostituito deve specificare quale delle opzioni previste
al comma 2 dell'articolo 23 intende adottare in caso di incapienza
delle retribuzioni a subire il prelievo delle imposte. Ai fini delle
operazioni di conguaglio i soggetti e gli altri organi che
corrispondono compensi e retribuzioni non aventi carattere fisso e
continuativo devono comunicare ai predetti uffici, entro la fine
dell'anno e, comunque, non oltre il 12 gennaio dell'anno successivo,
l'ammontare delle somme corrisposte, l'importo degli eventuali
contributi previdenziali e assistenziali, compresi quelli a carico
del datore di lavoro e le ritenute effettuate. Per le somme e i
valori a carattere ricorrente la comunicazione deve essere effettuata
su supporto magnetico secondo specifiche tecniche approvate con
apposito decreto del Ministro del tesoro, di concerto con il Ministro
delle finanze. Qualora, alla data di cessazione del rapporto di
lavoro, l'ammontare degli emolumenti dovuti non consenta la integrale
applicazione della ritenuta di conguaglio, la differenza è
recuperata mediante ritenuta sulle competenze di altra natura che
siano liquidate anche da altro soggetto in dipendenza del cessato
rapporto di lavoro. Si applicano anche le disposizioni dell'articolo
23, comma 4.
3. Le amministrazioni della Camera dei deputati, del Senato e della
Corte costituzionale, nonchè della Presidenza della Repubblica e
degli organi legislativi delle regioni a statuto speciale, che
corrispondono le somme e i valori di cui al comma 1, effettuano,
all'atto del pagamento, una ritenuta d'acconto dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche con i criteri indicati nello stesso
comma. Le medesime amministrazioni, all'atto del pagamento delle
indennità e degli assegni vitalizi di cui all'articolo 47, comma 1,
lettera g), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
applicano una ritenuta a titolo di acconto dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche, commisurata alla parte imponibile di dette
indennità e assegni, con le aliquote determinate secondo i criteri
indicati nel comma 1. Si applicano le disposizioni di cui al comma 2.
4. Nel caso in cui la ritenuta da operare sui valori di cui ai commi
precedenti non trovi capienza, in tutto o in parte, sui contestuali
pagamenti in denaro, il sostituito è tenuto a versare al sostituto
l'importo corrispondente all'ammontare della ritenuta.
5. Le amministrazioni di cui al comma 1, e quelle di cui al comma 3,
che corrispondono i compensi e le altre somme di cui agli articoli
24, 25, 25-bis e 28 effettuano all'atto del pagamento le ritenute
stabilite dalle disposizioni stesse.".

Art. 8.
Disposizioni in materia di titolari
di più trattamenti pensionistici
1. I commi quarto, quinto e sesto dell'articolo unico del decreto
del Presidente della Repubblica 31 dicembre 1971, n. 1388,
concernente l'istituzione del casellario centrale dei pensionati,
come sostituiti dall'articolo 6 del decreto-legge 23 febbraio 1995,
n. 41, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n.
85, sono sostituiti dai seguenti: "Gli enti erogatori di trattamenti
pensionistici devono trasmettere al casellario delle pensioni, entro
il mese di febbraio di ciascun anno, i dati relativi ai trattamenti
pensionistici che verranno erogati nel corso dello stesso anno.
Entro il mese di giugno dello stesso anno, sulla base dei dati e
degli elementi di cui al comma precedente, il casellario centrale dei
pensionati, mediante l'utilizzo di procedure automatizzate, individua
i soggetti titolari di due o più trattamenti pensionistici, calcola
l'aliquota dei percipienti, determina le detrazioni spettanti e
comunica all'ente che eroga il trattamento di minore importo,
l'aliquota di imposta e le detrazioni da operare, nonchè gli
eventuali contributi da trattenere.
A partire dalla data della comunicazione, l'ente che eroga il
trattamento di minore importo provvede ad assoggettare a tassazione
il trattamento pensionistico che corrisponde, integrando le
disposizioni degli articoli 23 e 29, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, con gli elementi risultanti
dalla comunicazione fornita dal casellario delle pensioni.
Entro il termine previsto dai citati articoli 23 e 29 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, ciascun
ente erogatore di trattamenti pensionistici effettua le consuete
operazioni di conguaglio relativamente ai trattamenti corrisposti e,
entro il 28 febbraio dell'anno successivo consegna al percipiente la
relativa certificazione unica, fiscale e contributiva, di cui
all'articolo 7-bis dello stesso decreto, annotando sulla stessa che
è stata applicata la presente disposizione.
Sulla base delle dichiarazioni o degli elenchi presentati dagli enti
erogatori dei trattamenti pensionistici in qualità di sostituti
d'imposta, l'Amministrazione finanziaria provvede ad effettuare gli
eventuali ulteriori conguagli iscrivendo a ruolo le imposte senza
applicazione di sanzioni. Sono dovuti gli interessi di cui
all'articolo 9 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602.
I titolari soltanto di più trattamenti pensionistici per i quali si
sono rese applicabili le disposizioni del presente articolo sono
esonerati dall'obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi.
Ai fini dell'applicazione delle altre disposizioni di esonero dalla
presentazione della dichiarazione dei redditi di cui all'articolo 1,
quarto comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, i titolari di più trattamenti pensionistici
cui si è reso applicabile la presente disciplina sono considerati
percettori di un unico reddito di lavoro dipendente.".

Art. 9.
Entrata in vigore e abrogazione di norme
1. Il presente decreto entra in vigore dal 1 gennaio 1998. Restano
confermate le vigenti disposizioni legislative che stabiliscono
l'esenzione dall'imposta sul reddito delle persone fisiche di taluni
redditi di lavoro dipendente o assimilati a quelli di lavoro
dipendente e di pensione.
2. Sono abrogati l'articolo 7, e i commi 2 e 3 dell'articolo 33, del
decreto del Presidente della Repubblica 4 febbraio 1988, n. 42,
recante disposizioni attuative e transitorie relative al testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
3. Sono abrogate le disposizioni concernenti la determinazione dei
redditi di lavoro dipendente, diverse da quelle considerate nel testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di
farlo osservare.
Dato a Roma, addì 2 settembre 1997
SCALFARO
Prodi, Presidente del Consiglio dei
Ministri
Visco, Ministro delle finanze
Ciampi, Ministro del tesoro
Treu, Ministro del lavoro e della
previdenza sociale
Visto, il Guardasigilli: Flick