Serie Generale n. 51 del 2-3-1989
LEGGI, DECRETI E ORDINANZE PRESIDENZIALI
DECRETO-LEGGE 2 marzo 1989, n. 69
Disposizioni urgenti in materia di imposta sul reddito delle persone fisiche e versamento di acconto delle imposte sui redditi, determinazione forfetaria del reddito e dell'IVA, nuovi termini per la presentazione delle dichiarazioni da parte di determinate categorie di contribuenti, sanatoria di irregolarita' formali e di minori infrazioni, ampliamento degli imponibili e contenimento delle elusioni, nonche' in materia di aliquote IVA e di tasse sulle concessioni governative. (GU Serie Generale n.51 del 02-03-1989)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto-legge: 02/03/1989.Decreto-Legge convertito con modificazioni dalla L. 27 aprile 1989, n. 154 (in G.U. 29/04/1989, n.99).

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 77 e 87 della Costituzione;
Ritenuta la straordinaria necessità ed urgenza di emanare
disposizioni in materia di imposta sul reddito delle persone fisiche
e di versamento di acconto delle imposte sui redditi, per la
determinazione forfetaria del reddito e dell'IVA, in materia di
termini per la presentazione delle dichiarazioni da parte di
determinate categorie di contribuenti, per la sanatoria di
irregolarità formali e di minori infrazioni, per ampliare gli
imponibili e contenere le elusioni, nonchè in materia di aliquote
IVA e di tasse sulle concessioni governative;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 1 marzo 1989;
Sulla proposta del Presidente del Consiglio dei Ministri e del
Ministro delle finanze, di concerto con i Ministri del bilancio e
della programmazione economica e del tesoro;
E M A N A
il seguente decreto:
Art. 1.
1. Ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, le
aliquote per scaglioni di reddito previste nel comma 1 dell'articolo
11 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono
sostituite dalle seguenti:
a) fino a 6 milioni di lire, 10 per cento;
b) oltre 6 fino a 12 milioni di lire, 22 per cento;
c) oltre 12 fino a 30 milioni di lire, 26 per cento;
d) oltre 30 fino a 60 milioni di lire, 33 per cento;
e) oltre 60 fino a 150 milioni di lire, 40 per cento;
f) oltre 150 fino a 300 milioni di lire, 45 per cento;
g) oltre 300 milioni di lire, 50 per cento.

Art. 2.
1. La detrazione per il coniuge a carico non legalmente ed
effettivamente separato di cui alla lettera a) del comma 1
dell'articolo 12 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
è elevata per l'anno 1989 a lire 552 mila. La detrazione è
ulteriormente elevata per l'anno 1990, a lire 600 mila e, a partire
dall'anno 1991, a lire 624 mila.
2. L'ammontare della detrazione di cui al comma 1 dell'articolo 13
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con il decreto
indicato nel comma 1, è elevato per l'anno 1989 a lire 552 mila. Il
predetto ammontare è ulteriormente elevato, per l'anno 1990, a lire
576 mila e, a partire dall'anno 1991, a lire 600 mila.
3. L'ammontare dell'ulteriore detrazione di cui al comma 2
dell'articolo 13 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con il decreto indicato al comma 1, è stabilito, a partire dall'anno
1989, in lire 180 mila.
4. Ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, per gli
oneri di cui alle lettere d), primo e secondo periodo, p) e r)
dell'articolo 10 del testo unico delle imposte sui redditi approvato
con il decreto indicato al comma 1, è riconosciuta, in luogo della
deduzione prevista dal medesimo articolo, una detrazione di imposta
nella misura del 22 per cento degli oneri stessi, ridotta al 10 per
cento per la parte in cui l'ammontare dei predetti oneri eccede la
differenza tra il reddito complessivo, al netto degli oneri diversi
da quelli sopraindicati, e il limite superiore del primo scaglione di
reddito.
5. Le disposizioni del comma 4 si applicano anche con riferimento a
quanto disposto dal comma 3 dell'articolo 10 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con il decreto indicato al comma 1, e
ai fini della determinazione del reddito degli enti non commerciali e
delle società ed enti non residenti.
6. Le disposizioni contenute nei commi 4 e 5 si applicano agli
oneri conseguenti a contratti stipulati, spese sostenute ed
erogazioni effettuate dopo il 1988.

Art. 3.

1. A decorrere dal 1° gennaio 1990, quando la variazione
percentuale del valore medio dell'indice dei prezzi al consumo per le
famiglie di operai e di impiegati relativo al periodo di dodici mesi
terminante al 31 agosto di ciascun anno supera il 2 per cento
rispetto al valore medio del medesimo indice rilevato con riferimento
allo stesso periodo dell'anno precedente, si provvede a neutralizzare
integralmente gli effetti dell'ulteriore pressione fiscale non
rispondenti a incrementi reali di reddito. Ai fini della restituzione
integrale del drenaggio fiscale si provvederà mediante l'adeguamento
degli scaglioni delle aliquote, delle detrazioni e dei limiti di
reddito previsti negli articoli 11, 12 e 13 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
2. Entro il 30 settembre di ciascun anno, con decreto del
Presidente del Consiglio dei Ministri, previa deliberazione del
Consiglio dei Ministri, si procede alla ricognizione della variazione
percentuale di cui al comma 1 e si stabiliscono i conseguenti
adeguamenti degli scaglioni delle aliquote, delle detrazioni e dei
limiti di reddito; gli importi degli scaglioni delle aliquote e dei
limiti di reddito sono arrotondati a lire 100 mila per difetto se la
frazione non è superiore a lire 50 mila o per eccesso se è
superiore. Il decreto ha effetto per l'anno successivo. Il primo
decreto sarà emanato entro il 30 settembre 1989.
3. Nella legge finanziaria relativa all'anno per il quale ha
effetto il decreto di cui al comma 2 si farà fronte all'onere
derivante dall'applicazione del medesimo decreto.
4. È soppresso il comma 1 dell'articolo 7 della legge 11 marzo
1988, n. 67.

Art. 4.

1. I versamenti di acconto dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche, dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche e
dell'imposta locale sui redditi dovuti ai sensi della legge 23 marzo
1977, n. 97, e successive modificazioni, e del decreto-legge 23
dicembre 1977, n. 936, convertito, con modificazioni, dalla legge 23
febbraio 1978, n. 38, devono effettuarsi in due rate salvo che il
versamento da effettuare alla scadenza della prima rata non superi
lire 100 mila. Il 40 per cento dell'acconto dovuto deve essere
versato alla scadenza della prima rata e il residuo importo alla
scadenza della seconda. Il versamento della prima rata deve essere
effettuato nel termine per la presentazione della dichiarazione dei
redditi relativa al periodo di imposta precedente, fermo rimanendo
per il versamento del residuo importo dell'acconto dovuto il termine
previsto dalle disposizioni sopra citate; anche in caso di omesso,
insufficiente o ritardato versamento della prima rata si applicano le
disposizoni degli articoli 9 e 92 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 e dell'articolo 1 del
decreto-legge 20 novembre 1981, n. 661, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 gennaio 1982, n. 5.
2. Le disposizioni concernenti gli interessi e la sopratassa per il
caso di omesso, insufficiente o ritardato versamento degli acconti
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, dell'imposta sul
reddito delle persone giuridiche e dell'imposta locale sui redditi
non si applicano:
a) in caso di omesso versamento di una o di entrambe le rate, se
l'imposta dovuta in base alla dichiarazione dei redditi relativa al
periodo di imposta in corso, al netto delle detrazioni e crediti di
imposta e delle ritenute di acconto, è di ammontare non superiore al
lire 100 mila per i contribuenti soggetti all'imposta sul reddito
delle persone fisiche nonchè a lire 40 mila per i contribuenti
soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche e per
quelli soggetti all'imposta locale sui redditi;
b) in caso di insufficiente versamento della prima rata, se
l'importo versato non è inferiore al 40 per cento della somma che
risulterebbe dovuta a titolo di acconto sulla base della
dichiarazione relativa al periodo di imposta in corso;
c) in caso di omesso o insufficiente versamento della seconda
rata, se l'importo versato come prima rata o quello complessivamente
versato non è inferiore alla somma che risulterebbe dovuta a titolo
di acconto in base alla dichiarazione relativa al periodo in corso.
3. Le eccedenze di imposta risultanti dalla dichiarazione dei
redditi possono essere computate in diminuzione, distintamente per
ciascuna imposta, anche dall'ammontare della prima rata dell'acconto
dovuto per il periodo di imposta successivo e, per il residuo, da
quello della seconda rata.
4. Le disposizioni del presente articolo si applicano a partire dai
versamenti di acconto relativi al periodo di imposta in corso alla
data di entrata in vigore del presente decreto. Per i soggetti il cui
esercizio non coincide con l'anno solare le predette disposizioni si
applicano dal medesimo periodo di imposta sempre che alla data
suindicata non siano scaduti i termini per la presentazione della
dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta precedente.

Art. 5.

1. Nel decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) dopo l'articolo 30 è aggiunto il seguente:
"Art. 30-bis (Applicazione dell'imposta per i contribuenti minimi).
- 1. Per i contribuenti che nell'anno solare precedente hanno
realizzato un volume di affari, ragguagliato ad anno, non superiore a
18 milioni di lire, l'imposta dovuta è calcolata sulla base
imponibile determinata applicando all'ammontare delle operazioni
imponibili effettuate, registrate nell'anno, le seguenti percentuali
per le attività esercitate:
a) produzione di beni . . . . . . . . . . . . . . . 52 per cento
b) produzione di servizi . . . . . . . . . . . . . 71 per cento
c) commercio all'ingrosso . . . . . . . . . . . . . 13 per cento
d) commercio al minuto di prodotti
alimentari e bevande . . . . . . . . . . . . . . 16 per cento
e) commercio al minuto di tessuti,
di biancheria per la casa, di
filati, di merceria e di articoli
per l'abbigliamento . . . . . . . . . . . . . . 41 per cento
f) commercio al minuto di altri beni . . . . . . . 32 per cento
g) commissionari con deposito . . . . . . . . . . . 15 per cento
h) commissionari senza deposito e
altri intermediari con o senza
deposito; altri servizi di imprese . . . . . . . 60 per cento
i) alberghi e altri complessi ricettivi . . . . . . 74 per cento
l) somministrazioni di alimenti e
bevande; alberghi e altri
complessi ricettivi con ristorante . . . . . . . 62 per cento
m) esercenti arti e professioni . . . . . . . . . . 90 per cento

Per i soggetti che iniziano l'attività il volume di affari
dichiarato in via presuntiva è ragguagliato ad anno.
2. Le disposizioni di cui al comma 1 valgono agli effetti della
dichiarazione annuale, delle liquidazioni periodiche e dei relativi
versamenti di cui agli articoli 28, 30 e 33.
3. Per i contribuenti che esercitano attività in relazione alle
quali sono previste percentuali diverse, l'imposta sul valore
aggiunto è calcolata separatamente per ciascuna attività a
condizione che le operazioni effettuate siano annotate distintamente
nei registri di cui agli articoli 23 e 24. In mancanza della distinta
annotazione si applica, relativamente a tutte le attività, la
percentuale più elevata.
4. Se nel corso dell'anno il limite di 18 miloni di lire è
superato le disposizioni di cui ai precedenti commi cessano di avere
applicazione dalla liquidazione relativa al trimestre nel corso del
quale il limite è superato; tuttavia l'ammontare dell'imposta dovuta
per l'anno non può essere inferiore a quello dell'imposta calcolata
sulla base imponibile, determinata a norma del comma 1, con
riferimento ad un volume di affari di 18 milioni di lire.
5. Le disposizioni di cui ai commi precedenti non si applicano alle
società, agli enti e alle stabili organizzazioni in Italia di
soggetti non residenti di cui all'articolo 87, comma 1, lettere a),
b) e d), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917; non
si applicano altresì per le attività di cui agli articoli 34,
compresa quella di esercizio della pesca marittima, 74 e 74- ter del
presente decreto.
6. I contribuenti che applicano l'imposta ai sensi del comma 1 non
possono avvalersi della facoltà di acquistare o importare beni o
servizi senza applicazione dell'imposta di cui ai commi primo,
lettera c), e secondo dell'articolo 8 e al comma secondo degli
articoli 8- bis e 9 e all'articolo 68, lettera a); le imprese
manufatturiere che acquistano rottami o altri beni di cui al sesto
comma dell'articolo 74 sono tenute al pagamento della relativa
imposta e devono a tal fine tenerne distintamente conto nella
liquidazione relativa al periodo in cui sono state annotate le
fatture ricevute o emesse.
7. Le disposizioni del presente articolo non si applicano ai
soggetti che optano per l'applicazione dell'imposta nel modo normale
nella dichiarazione annuale relativa all'anno precedente ovvero che
esercitano tale opzione nella dichiarazione di inizio della
attività. L'opzione vale per tutte le attività esercitate, salvo
quanto disposto nel comma 5; essa ha effetto, anche ai fini delle
imposte sul reddito, fino a quando non è revocata e in ogni caso per
almeno un triennio.";
b) nel primo comma dell'articolo 32 e nell'articolo 33 le parole:
"quattrocentottanta milioni" sono sostituite con le parole:
"trecentosessanta milioni".

Art. 6.

1. Il comma 7 dell'articolo 50 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, è sostituito dal seguente:
"7. Se l'ammontare dei compensi percepiti nel periodo di imposta
precedente non è superiore a 18 milioni di lire, il reddito è
determinato, in deroga alle disposizioni dei precedenti commi,
applicando all'ammontare dei compensi i seguenti coefficienti di
redditivita':

a) autori (scrittori, giornalisti,
pubblicisti e assimilati) per
i compensi diversi da quelli di cui
all'articolo 49, comma 2, lettera b) . . . . . . 81 per cento
b) artisti (registi, attori,
musicisti, pittori, scultori ed
assimilati) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 per cento
c) medici . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77 per cento
d) ostetriche, infermieri ed assimilati . . . . . . 82 per cento
e) avvocati, procuratori e patrocinatori
legali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 per cento
f) notai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 per cento
g) commercialisti e fiscalisti . . . . . . . . . . 75 per cento
h) consulenti del lavoro, amministratori
ed assimilati . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 per cento
i) ingegneri ed architetti . . . . . . . . . . . . 76 per cento
l) matematici, statistici, economisti,
fisici, chimici, biologi ed
assimilati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 per cento
m) geometri, periti industriali,
disegnatori ed assimilati . . . . . . . . . . . 79 per cento
n) atleti, allenatori ed assimilati . . . . . . . . 82 per cento
o) agenti di borsa ed assimilati . . . . . . . . . 82 per cento
p) agronomi, veterinari, periti
agrari ed assimilati . . . . . . . . . . . . . . 77 per cento
q) altre attività professionali . . . . . . . . 81 per cento".
2. Il contribuente che esercita l'opzione prevista nel comma 7
dell'articolo 30- bis del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, deve darne comunicazione all'ufficio delle
imposte con raccomandata entro il 31 marzo, secondo modalità
stabilite con decreto del Ministro delle finanze.

Art. 7.

1. Nei commi primo e settimo dell'articolo 18 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, le parole:
"settecentottanta milioni" sono sostituite con le parole:
"trecentosessanta milioni".
2. Nell'articolo 79 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) il comma 1 è sostituito dal seguente:
"1. Il reddito di impresa dei soggetti che secondo le norme del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
sono ammessi al regime di contabilità semplificata e non hanno
optato per il regime ordinario è costituito dalla differenza tra
l'ammontare dei ricavi di cui all'articolo 53 e degli altri proventi
di cui agli articoli 56 e 57, comma 1, conseguiti nel periodo
d'imposta e l'ammontare delle spese documentate sostenute nel periodo
stesso. La differenza è rispettivamente aumentata e diminuita delle
rimanenze finali e delle esistenze iniziali di cui agli articoli 59,
60 e 61 ed è ulteriormente aumentata delle plusvalenze realizzate ai
sensi dell'articolo 54 e delle sopravvenienze attive di cui
all'articolo 55 e diminuita delle minusvalenze e sopravvenienze
passive di cui all'articolo 66.";
b) il comma 2 è abrogato;
c) il comma 3 è sostituito dal seguente:
"3. Le quote di ammortamento sono ammesse in deduzione, secondo le
disposizioni degli articoli 67 e 68, a condizione che sia tenuto il
registro dei beni ammortizzabili. Le perdite di beni strumentali e le
perdite su crediti sono deducibili a norma dell'articolo 66. Non è
ammessa alcuna deduzione a titolo di accantonamento; tuttavia gli
accantonamenti di cui all'articolo 70 sono deducibili a condizione
che risultino iscritti nei registri di cui all'articolo 18 del
decreto indicato al comma 1.";
d) il comma 4 è abrogato;
e) il comma 5 è sostituito dal seguente:
"5. Si applicano, oltre a quelle richiamate nei precedenti commi,
le disposizioni di cui agli articoli 58, 62, 63, 65, 74 e 78, al
comma 2 dell'articolo 57, ai commi 1, 2 e 4 dell'articolo 64, ai
commi 1, 2, 5 e 6 dell'articolo 75, ai commi 1, 2, 3, 4 e 6
dell'articolo 76 e all'articolo 77. Si applica inoltre, con
riferimento ai ricavi ed alle plusvalenze che concorrono a formare il
reddito di impresa pur non risultando dalle registrazioni ed
annotazioni nei registri di cui all'articolo 18 del decreto indicato
nel comma 1, la disposizione dell'ultimo periodo del comma 4
dell'articolo 75.";
f) i commi 6 e 9 sono abrogati.

Art. 8.

1. L'articolo 80 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, è sostituito dal seguente:
"Art. 80 - (Imprese minime). - 1. Per le imprese che secondo le
norme del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, sono ammesse al regime di contabilità semplificata, i cui
ricavi conseguiti nel periodo di imposta precedente non hanno
superato 18 milioni di lire, il reddito imponibile è determinato
applicando all'ammontare dei ricavi di cui all'articolo 53 i seguenti
coefficienti di redditività e aggiungendo le plusvalenze
patrimoniali di cui all'articolo 54:

a) imprese operanti nel settore
dell'agricoltura, foreste, caccia
e pesca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 per cento
b) imprese industriali e artigiane
operanti nei settori:
1) alimentare . . . . . . . . . . . . . . . . 36 per cento
2) estrattivo e di trasformazione
primaria . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 per cento
3) manufatturiero . . . . . . . . . . . . . . 53 per cento
c) imprese operanti nel settore del
commercio all'ingrosso . . . . . . . . . . . . . 21 per cento
d) imprese operanti nel settore del
commercio al minuto . . . . . . . . . . . . . . 29 per cento
e) imprese operanti negli altri settori
di attività commerciale . . . . . . . . . . . . 47 per cento
f) imprese operanti nel settore dei
trasporti e delle comunicazioni . . . . . . . . 46 per cento
g) imprese operanti nel settore del
credito e delle assicurazioni . . . . . . . . . 67 per cento
h) imprese operanti in altri settori
di attività . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 per cento

2. Per i contribuenti che esercitano attività in relazione alle
quali sono previsti coefficienti diversi di redditività, il reddito
di impresa è calcolato separatamente per ciascuna attività a
condizione che le operazioni effettuate siano annotate distintamente
nei registri di cui all'articolo 18 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600. In mancanza della distinta
annotazione si applica, relativamente a tutte le attività, il
coefficiente di redditività più elevato.
3. Ai fini del presente articolo i ricavi si considerano conseguiti
nel periodo di imposta in cui le relative operazioni sono state o
avrebbero dovuto essere registrate o annotate ai fini del terzo comma
dell'articolo 18 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, ovvero per i contribuenti che effettuano
soltanto operazioni non soggette a registrazione ai fini dell'imposta
sul valore aggiunto nel periodo di imposta in cui si è verificata la
percezione. Si applica il penultimo comma dell'articolo 18 sopra
indicato.".

Art. 9.
1. I soggetti che, ai fini della determinazione del reddito di
impresa, sono ammessi al regime di contabilità semplificata e che
non hanno optato per il regime ordinario devono annotare nei registri
tenuti ai sensi dell'articolo 18 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600:
a) entro sessanta giorni, i componenti positivi e negativi del
reddito di impresa non risultanti dai registri tenuti ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto nonchè le rettifiche ai componenti
ivi indicati ai fini della determinazione del reddito;
b) entro il termine stabilito per la presentazione della
dichiarazione, le altre annotazioni rilevanti ai fini della
determinazione del reddito nonchè il valore delle rimanenze,
indicando distintamente per queste ultime le quantità e i valori per
singole categorie di beni, in giacenza alla fine dell'esercizio,
previste dagli articoli 59 e 61 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, con l'indicazione dei criteri seguiti per la
valutazione; la distinta indicazione delle quantità e dei valori,
nonchè dei criteri di valutazione, può essere effettuata, entro il
medesimo termine, in apposito prospetto di dettaglio.
2. Con decreto del Ministro delle finanze sono stabilite le
modalità per le annotazioni previste dal comma 1; il decreto deve
essere pubblicato nella Gazzetta Ufficiale entro sessanta giorni
dalla data di entrata in vigore del presente decreto.
3. I soggetti indicati nell'articolo 80 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con il citato decreto n. 917 del 1986
devono tenere il registro dei corrispettivi prescritto ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto, nel quale devono essere
separatamente annotate le plusvalenze patrimoniali realizzate e le
operazioni attive non soggette a registrazione ai fini della predetta
imposta.

Art. 10.

1. Ai fini delle imposte sul reddito:
a) i soggetti indicati nell'articolo 79 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, possono optare per il regime di
contabilità ordinaria, se l'ammontare dei ricavi supera 18 milioni
di lire ma non supera 360 milioni di lire. L'opzione deve essere
esercitata con apposita dichiarazione da comunicare all'ufficio delle
imposte con raccomandata entro il 31 marzo, secondo modalità
stabilite con il decreto del Ministro delle finanze previsto dal
comma 2 dell'articolo 6; dalla data di spedizione il contribuente è
soggetto agli obblighi previsti per il regime di contabilità per il
quale è stata espressa l'opzione. L'opzione ha effetto fino a quando
non è revocata e in ogni caso per almeno un triennio;
b) i soggetti indicati nell'articolo 80 del testo unico delle
imposte sui redditti approvato con il citato decreto n. 917 del 1986,
che esercitano l'opzione prevista nel comma 6 dell'articolo 30- bis
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
devono inviare la comunicazione prevista nella precedente lettera a)
indicando se l'opzione è stata effettuata per il regime di
contabilità semplificata di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, o per quello di contabilità
ordinaria. La comunicazione deve essere inviata entro il 31 marzo. Se
nel corso del triennio l'ammontare dei ricavi supera 360 milioni di
lire si applica per l'anno seguente il regime di contabilità
ordinaria.
2. I contribuenti che esercitano le attività di cui agli articoli
34, compresa quella di esercizio della pesca marittima, 74 e 74- ter
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
possono esercitare l'opzione nella dichiarazione annuale relativa
alle imposte sul reddito.
3. Ai fini dell'esercizio della opzione l'ammontare dei ricavi,
ragguagliato ad anno, è computato con riferimento ai ricavi
conseguiti nel periodo di imposta precedente, determinati secondo il
regime applicabile in tale periodo. In caso di inizio di attività,
per il primo periodo di imposta, il contribuente può esercitare
l'opzione in considerazione dell'ammontare dei ricavi che prevede di
conseguire, dandone comunicazione entro trenta giorni dall'inizio di
attività con le modalità stabilite con il decreto previsto nel
comma 1.

Art. 11.

1. In relazione ai vari settori economici possono essere elaborati,
viste le caratteristiche e le dimensioni dell'attività svolta,
coefficienti di congruità dei ricavi, compensi e corrispettivi
nonchè di riscontro degli elementi positivi e negativi di reddito;
il Presidente del Consiglio dei Ministri, con decreti da pubblicare
nella Gazzetta Ufficiale, adottati su proposta del Ministro delle
finanze e sentito il Consiglio dei Ministri, determina i coefficienti
in relazione al settore di attività economica e al rispettivo
andamento, alla localizzazione geografica, alle dimensioni del comune
e alle sue caratteristiche socio-economiche, alle dimensioni dei
locali, al numero, qualità e retribuzione degli addetti, ai consumi
di materie prime e semilavorati e merci e di energia, alle
caratteristiche dei beni strumentali impiegati, al numero delle
prestazioni mediamente effettuabili nell'unità di tempo, agli altri
parametri economici che siano utilizzabili in relazione a singoli
settori di attività anche con riferimento al periodo iniziale
dell'attività.
2. Con gli stessi criteri e modalità di cui al comma 1 possono
essere altresì determinati coefficienti presuntivi di reddito o di
corrispettivi di operazioni imponibili.
3. Le informazioni necessarie per la determinazione dei
coefficienti di cui al presente articolo possono essere desunte,
oltre che dalle dichiarazioni dei contribuenti ai fini delle imposte
dirette a dell'IVA, dagli accertamenti degli uffici e dagli altri
dati ed elementi in possesso dell'amministrazione, da informazioni
richieste agli enti locali, alle organizzazioni economiche di
categorie e ad enti ed istituti. Se i dati e gli elementi non vengono
inviati o sono non rispondenti al vero o incompleti, si applicano le
disposizioni dell'articolo 52 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600. Si considera omesso l'invio
oltre il termine di sessanta giorni dalla richiesta.
4. La prima determinazione relativa ai coefficenti di cui al comma
1 sarà effettuata entro il 31 marzo 1989; quella dei coefficienti di
cui al comma 2 entro il 31 dicembre 1989.
5. Se l'indicazione di elementi di cui al comma 3 è richiesta nel
modello di dichiarazione, si applicano, in caso di omissione delle
indicazioni, la pena dell'arresto fino ad un anno o dell'ammenda fino
a due milioni e, in caso di falsità degli elementi indicati, le pene
previste nell'articolo 4 del decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429,
convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516.

Art. 12.

1. Ai fini dell'effettuazione dei controlli di cui agli articoli 37
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e 51 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, si applicano le disposizioni degli articoli 6 e 7 della
legge 24 aprile 1980, n. 146, relative alla programmazione
dell'attività di controllo; a tal fine si terrà conto anche della
rispondenza delle dichiarazioni ai coefficienti di cui al precedente
articolo 11.
2. Nei confronti dei soggetti di cui agli articoli 30- bis del
predetto decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972, 50,
comma 7, e 80 del testo unico delle imposte sui redditi approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, che
non abbiano optato per il regime ordinario di determinazione
dell'imposta sul valore aggiunto e del reddito, gli uffici possono,
previa richiesta per raccomandata al contribuente di chiarimenti da
inviare per iscritto entro quarantacinque giorni, rettificare i
corrispettivi, compensi e ricavi dichiarati determinandoli
induttivamente in relazione ai coefficienti indicati nell'articolo
11. Sui maggiori corrispettivi, compensi e ricavi accertati non si
applicano le percentuali di cui all'articolo 30- bis del citato
decreto presidenziale n. 633 del 1972 ed i coefficienti di cui ai
predetti articoli 50, comma 7, e 80 del testo unico delle imposte sui
redditi. Gli uffici, indipendentemente da quanto stabilito
nell'articolo 39 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e negli articoli 54 e 55 del citato decreto
presidenziale n. 633 del 1972, previa richiesta per raccomandata al
contribuente di chiarimenti da inviare per iscritto entro
quarantacinque giorni, possono rettificare i corrispettivi, compensi
e ricavi dichiarati determinandoli induttivamente in relazione agli
elementi di cui al comma 29 del decreto-legge 19 dicembre 1984, n.
853, convertito, con modificazioni, dalla legge 12 febbraio 1985, n.
17.
3. Restano in ogni caso applicabili, anche nei confronti dei
contribuenti che si avvalgono dei regimi di determinazione forfetaria
dell'imposta sul valore aggiunto e del reddito, le disposizioni del
decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con modificazioni,
dalla legge 7 agosto 1982, n. 516.
4. Ai soggetti che si avvalgono della disciplina di cui
all'articolo 79 del predetto testo unico delle imposte sui redditi,
nonchè agli esercenti arti e professioni i cui compensi annui non
superano l'ammontare di lire 360 milioni, si applicano le
disposizioni del comma 1. Ai fini della determinazione del reddito e
dell'imposta sul valore aggiunto, indipendentemente dalle
disposizioni degli articoli 39 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, 55 del decreto del Presidente
della Repubblica n. 633 del 1972, nonchè dell'articolo 2, comma 29,
del predetto decreto-legge n. 853 del 1984 se i dati dichiarati non
risultano compatibili con quelli risultanti dall'applicazione dei
coefficienti di cui all'articolo 11, gli uffici, previa richiesta per
raccomandata di chiarimenti da inviare per iscritto entro
quarantacinque giorni, possono rettificare le dichiarazioni
determinando induttivamente l'ammontare del reddito, quello di
singoli componenti positivi o negativi di esso e quelli dei
corrispettivi delle operazioni imponibili sulla base di uno o più
dei predetti coefficienti. Resta salva la facoltà del contribuente
di dimostrare la non applicabilità dei coefficienti in relazione
alle specifiche condizioni di esercizio della propria attività.
5. I coefficienti di cui all'articolo 11 possono, in quanto
applicabili, essere utilizzati ai fini delle presunzioni di cui
all'articolo 39, primo comma, lettera d), del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e 54, comma 2, del
decreto del Presidente della Repubblica n. 633.

Art. 13.

1. Le disposizioni degli articoli da 5 a 12 hanno effetto dal
periodo di imposta che ha inizio dopo il 31 dicembre 1988. Ai fini
della determinazione del regime applicabile, si fa riferimento ai
compensi, ricavi e volume di affari del periodo di imposta
precedente.
2. Per gli esercenti imprese commerciali che si sono avvalsi del
regime forfetario di cui al decreto-legge 19 dicembre 1984, n. 853,
convertito, con modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985, n. 17,
prorogato dal decreto-legge 14 marzo 1988, n. 70, convertito, con
modificazioni, dalla legge 13 maggio 1988, n. 154, ai quali, per
effetto del presente decreto si applica, anche a seguito di opzione,
il regime ordinario ovvero quello previsto dall'articolo 79 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, i ricavi, le plusvalenze e
le minusvalenze derivanti da operazioni poste in essere nel corso del
quadriennio 1985-88 concorrono a formare il reddito dell'anno 1989 o
quelli successivi nei quali avviene la registrazione ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto, ovvero la percezione nel caso di
soggetti che effettuano esclusivamente operazioni non soggette a
registrazione agli stessi fini, ancorchè tali operazioni non siano
imputabili ai predetti anni in base alle regole del regime ordinario.
Tutti i costi, diversi da quelli indicati alle lettere da a) a f) del
comma 9 dell'articolo 2 del predetto decreto-legge n. 853, inerenti
agli stessi ricavi sono deducibili ancorchè sostenuti, registrati o
erogati nel quadriennio 1985-88. Concorrono altresì a formare il
reddito dell'anno 1989 e successivi le sopravvenienze attive e
passive imputabili a tali anni secondo gli articoli 55 e 56 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con il citato decreto n.
917 del 1986, anche se riferibili a costi e ricavi del quadriennio
1985-88. Resta fermo il concorso alla formazione dei redditi degli
anni 1985, 1986, 1987 e 1988 dei ricavi, delle plusvalenze e delle
minusvalenze derivanti da operazioni la cui registrazione, ancorchè
non effettuata, doveva avvenire entro il 31 dicembre di ciascuno dei
suddetti anni o la cui percezione sia avvenuta entro la stessa data.
Le esistenze iniziali di magazzino al 1 gennaio 1989 sono valutate
con riferimento alle rimanenze finali al 31 dicembre 1984; in caso di
incremento, le maggiori quantità sono valutate in base al costo
medio ponderato risultante dalle fatture registrate o annotate nel
quadriennio, ovvero nell'anno 1988.
3. Per gli esercenti arti o professioni che si sono avvalsi del
regime forfetario di cui alle disposizioni richiamate nel comma 2, ai
quali non è applicabile la disposizione di cui all'articolo 50,
comma 7, del predetto testo unico delle imposte sui redditi, i
compensi la cui registrazione, agli effetti dell'imposta sul valore
aggiunto, avviene nel corso del 1989, concorrono a formare il reddito
di tale anno ancorchè siano stati percepiti nel corso del
quadriennio 1985-1988. Resta fermo il concorso alla formazione dei
redditi degli anni 1985, 1986, 1987 e 1988 dei compensi e delle spese
i cui termini di registrazione, agli effetti dell'imposta sul valore
aggiunto, venivano a scadenza entro il 31 dicembre di ciascuno dei
suddetti anni.
4. Nella determinazione dell'imposta sul valore aggiunto dovuta per
l'anno 1989 dai contribuenti che risultano esclusi dall'applicazione
del regime previsto dall'articolo 30- bis del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, anche per effetto di
opzione, l'imposta afferente gli acquisti di beni diversi da quelli
strumentali ammortizzabili in più di tre anni, risultanti da fatture
registrate in tale anno, è ammessa in detrazione a condizione che i
beni stessi non siano stati consegnati o spediti nell'anno 1988;
l'imposta afferente gli acquisti di servizi risultanti da fatture
registrate nell'anno 1989 è ammessa in detrazione a condizione che i
corrispettivi non siano stati pagati nell'anno 1988.
5. Le disposizioni previste dal comma 2 si applicano anche per la
determinazione del reddito relativo ad anni successivi a quello in
cui è stato applicato il regime previsto dall'articolo 80 del testo
unico delle imposte sul reddito, approvato con il citato decreto n.
917 del 1986; quelle previste dal comma 4 e si applicano anche per la
determinazione dell'imposta sul valore aggiunto dovuta per l'anno
successivo a quello in cui è stato applicato il regime previsto
dall'articolo 30- bis del decreto n. 633 del 1972. Le indicazioni
temporali devono tuttavia intendersi riferite agli anni in cui i
contribuenti si sono avvalsi dei predetti regimi ovvero all'anno
precedente. Per i soggetti che passano dal regime di contabilità
ordinaria o dal regime di contabilità semplificata a quello
forfetario l'ammontare dei ricavi e delle plusvalenze che sono state
o avrebbero dovuto essere imputati ai periodi di imposta nei quali è
stato applicato il regime di contabilità ordinaria o di quello di
contabilità semplificata non concorre a formare il reddito dell'anno
determinato ai sensi dell'articolo 80 del medesimo testo unico n. 917
del 1986; concorre invece a formare il predetto reddito l'ammontare
dei ricavi e delle plusvalenze se costituiti da operazioni registrate
ai fini dell'imposta sul valore aggiunto nei predetti periodi di
imposta, la cui competenza, in base ai criteri ordinari, si verifica
nell'anno per il quale si applica il regime forfetario di cui al
citato articolo 80.
6. La disposizione di cui all'articolo 3, comma 9, ultimo periodo,
del decreto-legge 19 dicembre 1984, n. 853, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985, n. 17, è abrogata.
7. Il termine previsto nell'articolo 3, comma 3, del decreto-legge
19 dicembre 1984, n. 853, convertito, con modificazioni, dalla legge
17 febbraio 1985, n. 17, per l'annotazione nel repertorio annuale
della clientela è elevato, per gli esercenti professioni che
nell'anno 1988 si sono avvalsi del regime forfetario di
determinazione del reddito previsto dal predetto decreto-legge, a
novanta giorni per le prestazioni iniziate nel primo semestre
dell'anno 1989 ed è fissato al 31 marzo 1989 per quelle in corso
all'inizio di tale anno.
8. Per i contribuenti che nell'anno 1988 hanno realizzato un volume
d'affari, ragguagliato ad anno, non superiore a 36 milioni di lire il
termine per la presentazione della dichiarazione relativa all'imposta
sul valore aggiunto per detto anno è fissato al 31 marzo 1989.

Art. 14.

1. Per i contribuenti che nell'anno 1988 si sono avvalsi del regime
forfetario di determinazione del reddito di lavoro autonomo e del
reddito di impresa e dell'imposta sul valore aggiunto di cui al
decreto-legge 19 dicembre 1984, n. 853, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985, n. 17, sono riaperti i
termini per la presentazione di dichiarazioni sostitutive per quanto
riguarda i redditi di lavoro autonomo e di impresa e per quanto
riguarda i corrispettivi delle operazioni imponibili, per i periodi
di imposta relativi agli anni dal 1983 al 1987 per i quali non sia
intervenuto accertamento definitivo. La disposizione non si applica
ai soggetti che hanno optato per il regime ordinario di
determinazione del reddito e dell'imposta sul valore aggiunto.
2. Per i redditi prodotti in forma associata la dichiarazione
sostitutiva ai fini delle imposte sui redditi presentata dai soggetti
indicati nell'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, ha effetto anche per i soci, associati o partecipanti.

Art. 15.

1. Le dichiarazioni sostitutive devono essere redatte su stampati
conformi ai modelli approvati con decreto del Ministro delle finanze
e spedite mediante raccomandata nel periodo dal 1 al 30 settembre
1989 agli uffici competenti in ragione del domicilio fiscale alla
data di presentazione delle dichiarazioni medesime. Le dichiarazioni
sostitutive sono irrevocabibili e devono essere presentate, a pena di
nullità, sia ai fini delle imposte sui redditi che ai fini della
imposta sul valore aggiunto per tutti i periodi di imposta indicati
nell'articolo 14 per i quali non è stato notificato accertamento.
2. Le dichiarazioni possono comprendere anche periodi di imposta
per i quali è stato notificato accertamento non definitivo.

Art. 16.

1. Le imposte sui redditi dovute sulla base delle dichiarazioni
sostitutive sono riscosse mediante versamento diretto alle aziende di
credito o alla Amministrazione delle poste e delle telecomunicazioni;
per quanto riguarda l'imposta sul valore aggiunto il versamento deve
essere effettuato a norma dell'articolo 12 della legge 12 novembre
1976, n. 751. Le caratteristiche e le modalità di conferimento delle
deleghe, di rilascio delle attestazioni da parte delle aziende di
credito e dell'Amministrazione delle poste e delle telecomunicazioni
delegate, nonchè quelle per l'esecuzione dei versamenti e per la
trasmissione dei relativi dati e documenti all'Amministrazione
finanziaria e per i relativi controlli sono stabilite con decreto del
Ministro delle finanze, di concerto con i Ministri del tesoro e delle
poste e delle telecomunicazioni.
2. A richiesta del contribuente i versamenti delle somme dovute
sulla base delle dichiarazioni sostitutive possono essere effettuati
in ragione del 20 per cento entro il termine di presentazione della
dichiarazione e per la differenza in quattro rate uguali, senza
applicazione di interessi, nei mesi di aprile e settembre degli anni
1990 e 1991.

Art. 17.

1. Se l'ammontare dei redditi di lavoro autonomo e di impresa o
dell'imposta sul valore aggiunto risultante dalla dichiarazione
sostitutiva non è inferiore, per ciascun periodo di imposta, a
quello risultante mediante l'applicazione di appositi coefficienti
presuntivi di reddito o di operazioni imponibili determinati con
decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri, su proposta del
Ministro delle finanze, sentito il Consiglio dei Ministri, da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 31 luglio 1989, tenendo
conto dei coefficienti che verranno stabiliti entro il 31 marzo dello
stesso anno, non si fa luogo a controlli per sorteggio o in base a
criteri selettivi. Per i periodi di imposta per i quali sono stati
notificati accertamenti in rettifica o di ufficio non definitivi
concernenti redditi di impresa e di lavoro autonomo o imposta sul
valore aggiunto, se la dichiarazione sostitutiva indica redditi di
impresa o di lavoro autonomo o corrispettivi di operazioni imponibili
che, pur non essendo inferiori a quelli risultanti mediante
l'applicazione dei coefficienti, sono inferiori a quelli risultanti
dagli accertamenti, il rapporto non si considera esaurito
limitatamente alla differenza.

Art. 18.

1. Al controllo e alla liquidazione, ai sensi dell'articolo 36- bis
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, delle dichiarazioni sostitutive ai fini delle imposte sul
reddito ed alle eventuali iscrizioni a ruolo ed ai rimborsi
provvedono gli uffici delle imposte o i Centri di servizio che hanno
ricevuto le dichiarazioni, entro l'anno successivo alla scadenza del
termine di cui al primo comma dell'articolo 17 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602. Per le ipotesi
di cui al comma 2 dell'articolo 15 provvedono gli uffici delle
imposte che hanno eseguito l'accertamento in rettifica o d'ufficio
sulla base di copia conforme della dichiarazione sostitutiva inviata
dall'ufficio delle imposte o dal centro di servizio che l'ha
ricevuta. Le maggiori somme dovute e quelle non versate sono iscritte
in ruoli speciali, entro lo stesso termine, ai sensi del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, secondo le
modalità e i criteri stabiliti con decreto del Ministro delle
finanze.
2. Sulle somme non versate con le modalità e nei termini di cui ai
commi 1 e 2 dell'articolo 16 si applicano gli interessi di cui
all'articolo 9 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, e la soprattassa del 40 per cento di cui al
primo comma dell'articolo 92 dello stesso decreto.
3. Le somme dovute a seguito della dichiarazione sostitutiva non
sono deducibili.
4. In caso di mancato o insufficiente versamento dell'imposta sul
valore aggiunto, l'ufficio procede alla riscossione delle somme non
versate applicando gli interessi di mora in ragione del 9 per cento
annuo e la soprattassa di cui al primo comma dell'articolo 44 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.

Art. 19.

1. Il termine per l'accertamento dell'imposta sul valore aggiunto
per l'anno 1983 nei confronti dei contribuenti di cui all'articolo
14, comma 1, che hanno presentato la dichiarazione relativa a tale
anno è stabilito al 31 dicembre 1989. Alla stessa data è stabilito
il termine per l'accertamento per l'anno 1982 nei confronti dei
predetti contribuenti che hanno omesso la dichiarazione per tale
anno.

Art. 20.

1. Gli imponibili e le imposte dichiarati ai sensi dell'articolo 14
non costituiscono base di commisurazione per le pene pecuniarie per
omessa, tardiva, incompleta e infedele dichiarazione e non si
applicano le sanzioni amministrative per ogni altra violazione di
obblighi fiscali relativi ai redditi di impresa e di lavoro autonomo
e all'imposta sul valore aggiunto. Sugli importi risultanti dalla
dichiarazione non sono dovuti interessi e soprattasse.

Art. 21.

1. Alle irregolarità formali e alle minori infrazioni che non
rilevano ai fini della determinazione del reddito e dell'imposta sul
valore aggiunto commesse fino al 31 dicembre 1987 da soggetti che
esercitano arti o professioni o attività di impresa le disposizioni
dei successivi commi si applicano sulla base di apposita istanza da
presentare entro il 31 novembre 1989 all'ufficio dell'imposta sul
valore aggiunto competente in ragione del domicilio fiscale alla data
di presentazione dell'istanza stessa. L'istanza deve essere redatta
in duplice esemplare, in conformità al modello approvato con decreto
del Ministro delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale
entro il 30 settembre 1989; con lo stesso decreto sono stabilite le
modalità di trasmissione all'ufficio delle imposte di uno degli
esemplari.
2. Le pene pecuniarie non si applicano per le violazioni richiamate
nella prima parte del terzo comma dell'articolo 55 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e nel terzo
comma dell'articolo 58 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, nonchè, per le
violazioni indicate nei successivi commi. Le pene pecuniarie sono,
tuttavia, applicabili qualora il contribuente, i suoi eredi, il
rappresentante legale, il rappresentante negoziale e, per i soggetti
diversi dalle persone fisiche, chi ne ha l'amministrazione anche di
fatto, se richiesti dagli uffici competenti, non prov vedano a
rimuovere le irregolarità o le omissioni e ad integrare le
incompletezze entro 60 giorni dalla data di ricevimento della
richiesta stessa.
3. Sono considerate valide:
a) le dichiarazioni dei redditi redatte su stampati non conformi
al modello approvato con decreto del Ministro delle finanze, se
contengono i dati e gli elementi necessari per la individuazione del
contribuente e del suo indirizzo, nonchè per la determinazione dei
redditi imponibili dichiarati;
b) le dichiarazioni di cui al titolo I del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, considerate omesse
perchè pervenute all'ufficio competente oltre i termini previsti
dalla legge, a condizione che siano state presentate, ancorchè ad
ufficio incompetente, entro il 31 dicembre 1987;
c) le dichiarazioni dei redditi di cui alla lettera b) non
sottoscritte in violazione del terzo e quarto comma dell'articolo 8
del predetto decreto n. 600 del 1973;
d) le dichiarazioni previste dal decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, considerate omesse ai sensi
dell'art. 37 dello stesso decreto, a condizione che siano state
presentate, ancorchè ad ufficio incompetente, entro il 31 dicembre
1987.
4. Non si applicano le pene pecuniarie previste:
a) dall'articolo 46, primo comma, e dall'articolo 47, primo
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, per le dichiarazioni di cui al comma 3, lettera b);
b) dagli articoli 46, ultimo comma, e 47, ultimo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
per le dichiarazioni presentate o pervenute all'ufficio competente
con ritardo non superiore ad un mese;
c) dall'articolo 53, primo comma, e 47, ultimo comma, del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, nel caso
di tardiva consegna, da parte dei sostituti di imposta, delle
certificazioni di cui al primo comma dell'art. 3 dello stesso
decreto, a condizione che la consegna sia avvenuta entro la scadenza
del termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi da
parte dei soggetti aventi diritto a ricevere la certificazione
stessa;
d) dall'articolo 13, secondo comma, del decreto del Presidente
della Repubblica 23 dicembre 1974, n. 689, per la mancata
presentazione dalla situazione patrimoniale in allegato alla
dichiarazione dei redditi;
e) dagli articoli 93 e 94 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, per
le ipotesi di versamenti di somme ad esattoria o ad ufficio
incompetente e per le ipotesi di incompletezza della distinta di
versamento o del documento di conto corrente postale;
f) dall'articolo 43, commi primo e quinto, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, a condizione che
le dichiarazioni siano state presentate entro la data del 31 dicembre
1987;
g) dall'articolo 7, secondo, terzo e quarto comma, del decreto
del Presidente della Repubblica 6 ottobre 1978, n. 627; le violazioni
per le quali non si applicano le pene pecuniarie non si computano
agli effetti del secondo comma dell'articolo 8 del medesimo decreto
del Presidente della Repubblica n. 627 del 1978;
h) dall'articolo 8 della legge 10 maggio 1976, n. 249, come
sostituito dall'articolo 1 della legge 13 marzo 1980, n. 71,
limitatamente alle infrazioni diverse da quelle di mancata emissione
della ricevuta o di emissione della stessa con indicazione del
corrispettivo in misura inferiore a quella reale;
i) dall'articolo 2 della legge 26 gennaio 1983, n. 18,
limitatamente alle infrazioni diverse da quelle di mancata emissione
dello scontrino fiscale o di emissione dello stesso con indicazione
del corrispettivo in misura inferiore a quella reale.
5. Per ciascuno dei periodi di imposta a cui si riferiscono le
violazioni indicate al comma 1 del presente articolo è dovuta la
somma di lire un milione che deve essere versata entro la stessa data
di presentazione dell'istanza ovvero, a richiesta del contribuente,
in quattro rate costanti con scadenza nel mese di novembre degli anni
1989, 1990, 1991, 1992. La rateizzazione può essere richiesta se
l'importo complessivo supera tre milioni di lire e sugli importi
rateizzati sono dovuti gli interessi nella misura del 12 per cento.
6. Le sanzioni amministrative previste nell'articolo 44 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e
nell'articolo 92 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, non si applicano ai contribuenti ed ai
sostituti di imposta che hanno provveduto entro il 31 dicembre 1987
al pagamento delle imposte o delle ritenute risultanti dalle
dichiarazioni annuali e dalle dichiarazioni o liquidazioni periodiche
dell'imposta sul valore aggiunto relative ai periodi di imposta il
cui termine per la presentazione della dichiarazione annuale è
scaduto anteriormente alla data predetta. Su istanza degli
interessati gli uffici delle imposte provvedono allo sgravio delle
soprattasse iscritte a ruolo non ancora pagate alla data di entrata
in vigore del presente decreto o del rimborso di quelle pagate a
partire dalla data medesima. Se le imposte e le ritenute non versate
sono state iscritte in ruoli emessi entro il 31 dicembre 1987, la
soprattassa non è dovuta limitatamente alle rate non ancora scadute
alla data di entrata in vigore del presente decreto, a condizione che
le imposte e le ritenute non versate iscritte a ruolo siano state
pagate o vengono pagate alle relative scadenze del ruolo.
7. I giudizi relativi alle violazioni previste nei commi
precedenti, in corso alla data di entrata in vigore del presente
decreto, sono sospesi. Gli uffici devono trasmettere alle commissioni
tributarie, entro il semestre successivo a quello di entrata in
vigore del presente decreto, un elenco cumulativo contenente la
indicazione delle parti e dell'oggetto della controversia quali
risultano dalla copia del ricorso nonchè la attestazione che è
stato adempiuto alla richiesta prevista nella seconda parte del comma
2 o che l'ufficio medesimo non ha inteso formularla. Le commissioni,
esaminati gli atti, dichiarano la estinzione del giudizio.
8. I versamenti delle somme di cui al comma 5 sono eseguiti a norma
dell'articolo 12 della legge 12 novembre 1976, n. 751, secondo
modalità stabilite con il decreto di cui all'articolo 16, primo
comma, secondo periodo. In caso di mancato o insufficiente versamento
si applica il disposto del comma 4 dell'articolo 18.
9. Nello stato di previsione della entrata è istituito un apposito
capitolo cui affluiscono le riscossioni di cui agli articoli da 14 al
presente articolo. Sullo stesso capitolo affluiscono le riscossioni
degli interessi e soprattasse per omesso, insufficiente o ritardato
versamento.

Art. 22.

1. Nell'articolo 19 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, il secondo comma è sostituito dal seguente:
"In deroga alle disposizioni del comma precedente:
a) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di
aeromobili e di autoveicoli di cui alla lettera e) della allegata
tabella B quale ne sia la cilindrata, alle prestazioni di servizi di
cui al terzo comma dell'articolo 16 concernenti i beni stessi,
nonchè alle prestazioni di manutenzione e riparazione di tali beni,
è ammessa in detrazione se i beni formano oggetto dell'attività
propria dell'impresa o sono destinati ad essere esclusivamente
utilizzati come strumentali nell'attività propria dell'impresa ed è
in ogni caso esclusa per gli esercenti arti e professioni;
b) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione degli altri
beni elencati nell'allegata tabella B e delle navi e imbarcazioni da
diporto, alle prestazioni di servizi di cui al terzo comma
dell'articolo 16 concernenti i beni stessi, nonchè alle prestazioni
di manutenzione e riparazione di tali beni, è ammessa in detrazione
soltanto se i beni formano oggetto dell'attività propria
dell'impresa ed è in ogni caso esclusa per gli esercenti arti e
professioni;
c) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di motocicli
e di autovetture ed autoveicoli di cui all'articolo 26, lettere a) e
c), del decreto del Presidente della Repubblica 15 giugno 1959, n.
393, non compresi nella allegata tabella B e non adibiti ad uso
pubblico, che non formano oggetto dell'attività propria
dell'impresa, alle prestazioni di servizi di cui al terzo comma
dell'articolo 16 concernenti i beni stessi, nonchè alle prestazioni
di manutenzione e riparazione di tali beni, non è ammessa in
detrazione fino al 31 dicembre 1990, salvo che per gli agenti o
rappresentanti di commercio;
d) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di
carburanti e lubrificanti destinati ad autovetture e veicoli,
aeromobili, navi e imbarcazioni da diporto è ammessa in detrazione
se è ammessa in detrazione l'imposta relativa all'acquisto,
all'importazione o all'acquisizione mediante contratti di locazione
finanziaria, di noleggio e simili di detti autovetture, veicoli,
aeromobili e natanti;
e) non è ammessa in detrazione l'imposta relativa a prestazioni
alberghiere, a somministrazioni di alimenti e bevande nei pubblici
esercizi, a prestazioni di trasporto di persone e al transito
stradale delle autovetture e autoveicoli di cui all'articolo 26,
lettere a) e c), del decreto del Presidente della Repubblica 15
giugno 1959, n. 393".
2. Nell'articolo 41 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, dopo il terzo comma è inserito il seguente:
"Per la violazione degli obblighi di fatturazione previsti dagli
articoli 17, terzo comma, e 34, terzo comma, si applicano le pene
pecuniarie di cui ai commi precedenti, fermo rimanendo l'obbligo del
pagamento dell'imposta".
3. Nell'articolo 41 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, il quarto comma è sostituito dal seguente:
"Il cessionario o committente che nell'esercizio di imprese, arti o
professioni abbia acquistato beni o servizi senza emissione della
fattura o con emissione di fattura irregolare da parte del soggetto
obbligato ad emetterla, è tenuto a regolarizzare l'operazione con le
seguenti modalita':
a) se non ha ricevuto la fattura entro quattro mesi dalla data di
effettuazione dell'operazione deve presentare all'ufficio competente
nei suoi confronti, entro il trentesimo giorno successivo, un
documento in duplice esemplare contenente le indicazioni prescritte
dall'articolo 21 e deve contemporaneamente versare la relativa
imposta;
b) se ha ricevuto una fattura irregolare deve presentare
all'ufficio competente nei suoi confronti, entro il quindicesimo
giorno successivo a quello in cui ha registrato la fattura stessa, un
documento integrativo, in duplice esemplare, contenente tutte le
indicazioni prescritte dall'articolo 21 e deve contemporaneamente
versare la maggior imposta eventualmente dovuta. Un esemplare del
documento, con l'attestazione dell'avvenuto pagamento o della
intervenuta regolarizzazione, è restituito dall'ufficio
all'interessato che deve annotarlo a norma dell'articolo 25. In caso
di mancata regolarizzazione si applicano al cessionario o committente
le pene pecuniarie previste dai primi tre commi, oltre al pagamento
della imposta, salvo che la fattura risulti emessa.".
4. Nell'articolo 53 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, è aggiunto, dopo il primo comma, il
seguente: "Con decreto del Ministro delle finanze sono stabilite le
modalità
con le quali devono essere effettuate:
a) la donazione dei beni ad enti di beneficienza;
b) la distruzione dei beni.".
5. Nell'articolo 69, comma primo, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, è aggiunto, in fine, il seguente
periodo: "Per i beni che prima dello sdoganamento hanno formato
oggetto nello Stato di una o più cessioni, la base imponibile è
costituita dal corrispettivo dell'ultima cessione.".
6. Nell'articolo 73 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, il secondo comma è sostituito dal seguente:
"Con decreti del Ministro delle finanze possono inoltre essere
determinate le formalità che devono essere osservate per effettuare,
senza applicazione dell'imposta, la restituzione alle imprese
produttrici o la sostituzione gratuita di beni invenduti previste da
disposizioni legislative, usi commerciali o clausole contrattuali.
Per determinate categorie di beni, contenuti in recipienti,
imballaggi e simili per la diretta vendita al consumo, potrà essere
disposta l'applicazione di contrassegni di Stato atti a garantire il
pagamento dell'imposta.".

Art. 23.

1. Nell'articolo 26 del testo unico delle disposizioni concernenti
l'imposta di registro, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, il comma 4 è sostituito dal
seguente:
"4. La presunzione di liberalità, se ricorre la condizione di cui
al comma 1, vale anche per i provvedimenti che accertano l'acquisto
per usucapione della proprietà di immobili o di diritti reali di
godimento sugli stessi da parte del coniuge o di un parente in linea
retta dal precedente proprietario o titolare di diritto reale di
godimento.".
2. Nell'articolo 8 della tariffa, parte prima, allegata al testo
unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131,
è aggiunta la seguente nota:
"II-bis) I provvedimenti che accertano l'acquisto per usucapione
della proprietà di beni immobili o di diritti reali di godimento sui
beni medesimi sono soggette all'imposta secondo le disposizioni
dell'articolo 1 della tariffa".

Art. 24.

1. Nel decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
643, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) il primo comma dell'articolo 2 è sostituito dal seguente:
"L'imposta si applica all'atto dell'alienazione a titolo oneroso o
dell'acquisto a titolo gratuito, anche per causa di morte, o per
usucapione del diritto di proprietà o di un diritto reale di
godimento sull'immobile.";
b) all'articolo 4, il primo periodo del primo comma è sostituito
dal seguente:
"L'imposta è dovuta dall'alienante a titolo oneroso o
dall'acquirente a titolo gratuito o per usucapione";
c) all'articolo 6, dopo l'ultimo comma, è aggiunto il seguente:
"Per gli immobili e per i diritti reali acquistati per usucapione
si assume come valore finale quello venale alla data in cui passa in
giudicato la sentenza dichiarativa dell'usucapione e come valore
iniziale quello dichiarato o definitivamente accertato per l'acquisto
da parte del precedente proprietario o titolare del diritto, ovvero,
in mancanza, quello venale alla data in cui ha avuto inizio il
termine per l'usucapione, salvo quanto disposto nel terzo comma.";
d) all'articolo 18, dopo l'ultimo comma, è aggiunto il seguente:
"In caso di acquisto per usucapione la dichiarazione deve essere
presentata entro sessanta giorni dalla data in cui si è verificato
l'evento che ha determinato il passaggio in giudicato della sentenza
dichiarativa dell'usucapione.".

Art. 25.

1. Nell'articolo 10 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 637, è aggiunto il seguente comma:
"Le partecipazioni in società di ogni tipo si considerano comprese
nell'attivo ereditario anche se per clausola del contratto di
società o dell'atto costitutivo o per patto parasociale ne sia
previsto a favore di altri soci, compresi quelli divenuti eredi o
legatari, il diritto di accrescimento o il diritto di acquisto ad un
prezzo inferiore al valore di cui all'articolo 22".

Art. 26.

1. Nell'articolo 4, comma 1, lettera a), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, è aggiunto, in fine, il
seguente periodo: "I proventi dell'attività separata di ciascun
coniuge sono a lui imputati in ogni caso per l'intero ammontare".
2. Ai fini dell'applicazione della disposizione recata
dall'articolo 4, lettera a), del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, deve intendersi che i proventi
dell'attività separata di ciascun coniuge sono a lui imputati in
ogni caso per l'intero ammontare.
3. Nell'articolo 8, comma 3, primo periodo, del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, le parole: "la differenza può
essere portata in diminuzione del reddito complessivo dei periodi di
imposta successivi ma non oltre il quinto" sono sostituite dalle
seguenti: "la differenza può essere computata in diminuzione del
reddito complessivo dei periodi di imposta successivi, ma non oltre
il quinto, per l'intero importo che trova capienza nel reddito
complessivo di ciascuno di essi".
4. Nell'articolo 20, comma 1, lettera f), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, è aggiunto il seguente periodo:
"; si considerano in ogni caso esistenti nel territorio dello Stato
le partecipazioni in società a responsabilità limitata, in nome
collettivo e in accomandita semplice ivi residenti;".
5. Nell'articolo 44, comma 1, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, le parole: "con avanzi di fusione" sono
soppresse.
6. Nell'articolo 50 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 2 sono aggiunti, in fine, i seguenti periodi: "La
deduzione dei canoni di locazione finanziaria di beni immobili
strumentali per l'esercizio dell'arte o professione è ammessa a
condizione che la durata del contratto non sia inferiore a otto anni.
I canoni di locazione finanziaria sono deducibili nel periodo di
imposta in cui maturano.";
b) il comma 4 è sostituito dal seguente:
"4. Non sono deducibili le quote di ammortamento, i canoni di
locazione anche finanziaria o di noleggio e le spese di impiego e
manutenzione relativi agli aeromobili da turismo, alle navi o
imbarcazioni da diporto, ai motocicli con motore di cilindrata
superiore a 350 centimetri cubici e alle autovetture ed autoveicoli
di cui all'articolo 26, lettere a) e c), del decreto del Presidente
della Repubblica 15 giugno 1959, n. 393, con motore di cilindrata
superiore a 2.000 centimetri cubici o con motore diesel di cilindrata
superiore a 2.500 centimetri cubici. Per le autovetture o autoveicoli
di cilindrata non superiore, la deduzione è ammessa nella misura del
50 per cento e limitatamente a un solo automezzo o, nel caso di
esercizio dell'arte o professione in forma associata o da parte di
società semplici, a un solo automezzo per ciascun associato o
socio.";
c) nel comma 5 sono soppresse le parole: "e le spese di
rappresentanza"; le parole: "3 per cento" sono sostituite dalle
seguenti: "2 per cento"; sono aggiunti, in fine, i seguenti periodi:
"Le spese di rappresentanza sono deducibili nei limiti dell'1 per
cento dei compensi percepiti nel periodo di imposta. Sono comprese
nelle spese di rappresentanza anche quelle sostenute per l'acquisto o
l'importazione di beni destinati ad essere ceduti a titolo gratuito;
le spese di partecipazione a convegni, congressi e simili o a corsi
di aggiornamento professionale, incluse quelle di viaggio e
soggiorno, sono deducibili nella misura del 50 per cento del loro
ammontare.".
7. Nell'articolo 54 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nel comma 4 la parola: "nono" è sostituita con la parola:
"quarto";
b) dopo il comma 5 è aggiunto il seguente:
"5- bis. Non concorrono a formare il reddito le plusvalenze
relative ai beni di cui alle lettere a) e b), escluse le autovetture
e gli autoveicoli con motore di cilindrata non superiore a 2.000
centimetri cubici o con motore diesel di cilindrata non superiore a
2.500 centimetri cubici, del comma 8- bis dell'articolo 67, nonchè
ai beni di cui alla lettera c) dello stesso comma".
8. Nell'articolo 56 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, dopo il comma 3 è aggiunto il seguente:
"3-bis. Gli interessi derivanti da prestiti fatti in qualsiasi
forma e sotto qualsiasi denominazione, se la misura non è
determinata o è inferiore, si computano in misura corrispondente al
tasso ufficiale di sconto medio vigente nel periodo di imposta.
Questa disposizione non si applica per gli interessi, compresi quelli
per dilazione di pagamento, derivanti da prestiti ai dipendenti e
alla clientela.".
9. Nell'articolo 62 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, dopo il comma 1 è aggiunto il seguente:
"1-bis. Non sono deducibili i canoni di locazione anche finanziaria
e le spese relative al funzionamento di strutture recettive, salvo
quelle relative a servizi di mensa destinati alla generalità dei
dipendenti. I canoni di locazione anche finanziaria e le spese di
manutenzione dei fabbricati concessi in uso ai dipendenti sono
deducibili per un importo non superiore a quello che costituisce
reddito per i dipendenti stessi a norma dell'articolo 48, comma 3.".
10. Nell'articolo 66 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, dopo il comma 5 è aggiunto il seguente:
"5-bis. Non sono deducibili le minusvalenze di cui al comma 1 e le
perdite di cui al comma 3 relative ai beni indicati alle lettere a) e
b) del comma 8- bis dell'articolo 67, escluse le autovetture e gli
autoveicoli con motore di cilindrata non superiore a 2.000 centimetri
cubici o con motore diesel di cilindrata non superiore a 2.500
centimetri cubici, nonchè ai beni di cui alla lettera c) dello
stesso comma.".
11. Nell'articolo 67 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nel comma 8, la seconda parte è sostituita dalla seguente: ";
la deduzione dei canoni da parte dell'impresa utilizzatrice è
ammessa a condizione che la durata del contratto non sia inferiore a
otto anni, se questo ha per oggetto beni immobili, e alla metà del
periodo di ammortamento corrispondente al coefficiente stabilito a
norma del comma 2, in relazione all'attività esercitata dall'impresa
stessa, se il contratto ha per oggetto beni mobili.";
b) dopo il comma 8 sono inseriti i seguenti commi:
"8-bis. Semprechè non siano destinati ad essere utilizzati
esclusivamente come beni strumentali nell'attività propria
dell'impresa, non sono deducibili le quote di ammortamento, i canoni
di locazione anche finanziaria o di noleggio e le spese di impiego e
manutenzione relativi ai seguenti beni:
a) aeromobili da turismo, navi e imbarcazioni da diporto;
b) autovetture ed autoveicoli di cui alle lettere a) e c)
dell'articolo 26 del decreto del Presidente della Repubblica 15
giugno 1959, n. 393, con motore di cilindrata superiore a 2.000
centimetri cubici o con motore diesel di cilindrata superiore a 2.500
centimetri cubici;
c) motocicli con motore di cilindrata superiore a 350 centimetri
cubici.
8-ter. Per le imprese che esercitano attività di locazione o
noleggio dei beni di cui alle lettere a), b) e c) del comma 8- bis la
disposizione del medesimo comma si applica, per quelli dati in uso
agli amministratori, soci, collaboratori o dipendenti.";
c) alla fine del primo periodo del comma 10 sono aggiunte le
seguenti parole: ", per le imprese individuali le autovetture o
autoveicoli di cilindrata non superiore a 2.000 centimetri cubici o
con motore diesel di cilindrata non superiore a 2.500 centimetri
cubici si considerano in ogni caso adibiti promiscuamente
all'esercizio dell'impresa e all'uso personale o familiare
dell'imprenditore, salvo che per gli agenti o rappresentanti di
commercio".
12. Nell'articolo 74 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, al comma 2 sono aggiunti, in fine, i seguenti periodi:
"Le spese di rappresentanza sono ammesse in deduzione nella misura di
un terzo del loro ammontare e sono deducibili per quote costanti
nell'esercizio in cui sono state sostenute e nei due successivi. Si
considerano spese di rappresentanza anche quelle sostenute per i beni
distribuiti gratuitamente, anche se recano emblemi, denominazioni o
altri riferimenti atti a distinguerli come prodotti dell'impresa, e i
contributi erogati per l'organizzazione di convegni e simili.".

Art. 27.

1. Nell'articolo 102 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, le parole: "può essere portata in diminuzione del
reddito dei periodi di imposta successivi ma non oltre il quinto"
sono sostituite con le seguenti: "può essere computata in
diminuzione del reddito complessivo dei periodi di imposta
successivi, ma non oltre il quinto, per l'intero importo che trova
capienza nel reddito complessivo di ciascuno di essi. Detta
differenza potrà tuttavia essere computata in diminuzione del
reddito complessivo in misura tale che l'imposta corrispondente al
reddito imponibile risulti compensata da eventuali crediti di
imposta, ritenute alla fonte a titolo di acconto, versamenti in
acconto, e dalle eccedenze di cui al precedente articolo 94.".
2. Nell'articolo 112, comma 2, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, sono aggiunte, in fine, le seguenti parole: "e
le plusvalenze relative alle partecipazioni sociali indicate
nell'articolo 20, comma 1, lettera f).".

Art. 28.

1. Nell'articolo 123, comma 5, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, le parole: "quale risulta dalla situazione
patrimoniale" sono sostituite con le parole: "quale risulta
dall'ultimo bilancio o, se inferiore, dalla situazione patrimoniale"
ed è aggiunto, in fine, il seguente periodo: "Se le azioni o quote
della società la cui perdita è riportabile erano possedute dalla
società incorporante o da altra società partecipante alla fusione,
la perdita non è comunque ammessa in diminuzione fino a concorrenza
dell'ammontare complessivo della svalutazione di tali azioni o quote
effettuata ai fini della determinazione del reddito dalla società
partecipante o dall'impresa che le ha ad essa cedute dopo l'esercizio
al quale si riferisce la perdita e prima dell'atto di fusione, e
delle plusvalenze di cui al comma 2 iscritte nel bilancio della
società risultante dalla fusione o incorporante.".

Art. 29.

1. Sugli utili distribuiti dalle banche popolari cooperative, che
costituiscono reddito di capitale ai sensi dell'articolo 41, comma 1,
lettera e), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, si
applica, a decorrere dalla data di entrata in vigore del presente
decreto, una ritenuta a titolo di imposta nella misura del 15 per
cento. I soci, all'atto della riscossione degli utili, hanno facoltà
di optare per il regime della ritenuta di acconto di cui al primo
comma dell'articolo 27 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600; in tal caso si applicano le disposizioni di
cui alla legge 29 dicembre 1962, n. 1745, e successive modificazioni,
sulle comunicazioni allo Schedario generale dei titoli azionari.
2. Per il versamento delle ritenute e delle maggiori ritenute
previste nel presente articolo si applicano le disposizioni degli
articoli 3 e 8 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602.
3. Nell'articolo 8, primo comma, numero 5, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, dopo le
parole: "all'aliquota del" sono aggiunte le parole: "15 per cento e
del".
4. Le disposizioni innovative di cui al comma 1 non si applicano
agli utili distribuiti in epoca anteriore alla data di entrata in
vigore del presente decreto.
5. Gli enti cooperativi i cui statuti prevedono l'osservanza dei
requisiti stabiliti dall'articolo 26 del decreto legislativo del Capo
provvisorio dello Stato 14 dicembre 1947, n. 1577, e successive
modificazioni, e la destinabilità degli utili residui a fini di
mutualità e beneficenza conformemente a specifiche disposizioni di
legge, godono delle agevolazioni fiscali previste dalle leggi
vigenti, secondo il disposto di cui al primo comma dell'articolo 14
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
601. La presente disposizione deve intendersi interpretazione
autentica del predetto articolo 14 e delle altre disposizioni
tributarie che subordinano il godimento di agevolazioni alla
sussistenza dei requisiti della mutualità di cui all'articolo 26 del
decreto legislativo del Capo provvisorio dello Stato 14 dicembre
1947, n. 1577, e successive modificazioni.

Art. 30.

1. Nell'articolo 37 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, è aggiunto, in fine, il seguente comma:
"In sede di rettifica o di accertamento d'ufficio sono imputati al
contribuente i redditi di cui appaiono titolari altri soggetti quando
sia dimostrato, anche sulla base di presunzioni gravi, precise e
concordanti, che egli ne è l'effettivo possessore per interposta
persona.".
2. Nell'articolo 41- bis del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, le parole da: "possono limitarsi" in poi
sono sostituite con le seguenti parole: "compresi i redditi da
partecipazioni in società, associazioni ed imprese di cui
all'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
o l'esistenza di deduzioni, esenzioni ed agevolazioni in tutto o in
parte non spettanti, possono limitarsi ad accertare, in base agli
elementi predetti, il reddito o il maggior reddito imponibile. Non si
applica la disposizione dell'articolo 44.".
3. Nell'articolo 51, ultimo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, è aggiunto, in fine, il
seguente periodo: "Nelle ipotesi di cui all'articolo 75, comma 4,
terzo periodo, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
ferme restando le sanzioni previste dall'articolo 46, si applica la
pena pecuniaria da uno a cinque decimi dell'ammontare delle spese ed
oneri ammessi in deduzione.".
4. Nell'articolo 61, comma terzo, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, è aggiunto, in fine, il
seguente periodo: "Tuttavia è ammessa la prova, sulla base di
elementi certi e precisi, delle spese e degli oneri di cui
all'articolo 75, comma 4, terzo periodo, del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, ferma restando la disposizione
del comma 6 dello stesso articolo.".

Art. 31.

1. Nel decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 605, nel testo sostituito dal decreto del Presidente della
Repubblica 2 novembre 1976, n. 784, e modificato dal decreto del
Presidente della Repubblica 23 dicembre 1977, n. 955, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 6, primo comma, lettera e), dopo le parole: "ai
progettisti dell'opera"; sono aggiunte le parole: "domande ad
amministrazioni statali per la concessione di contributi e di
agevolazioni;";
b) nell'articolo 6, primo comma, lettera f), dopo le parole: "ai
soggetti che esercitano l'attivita'"; sono aggiunte le parole:
"domande di iscrizione al Registro navale italiano e al Registro
aeronautico italiano, relativamente ai possessori;";
c) nell'articolo 6, primo comma, dopo la lettera g) sono aggiunte
le seguenti lettere:
"g- bis) mandati, ordini ed altri titoli di spesa emessi dalle
amministrazioni dello Stato o da altri enti pubblici in esecuzione di
obbligazioni diverse da quelle derivanti da rapporti di impiego o di
lavoro subordinato, anche in quiescenza, relativamente al
beneficiario della spesa e da vincite del gioco del lotto e delle
lotterie nazionali;
g- ter) contratti di assicurazione, ad esclusione di quelli
relativi alla responsabilità civile, relativamente ai soggetti
contraenti; contratti di somministrazione di energia elettrica,
relativamente agli utenti";
d) nell'articolo 7, dopo il quarto comma, è aggiunto il seguente:
"Le aziende, gli istituti, gli enti e le società devono comunicare
all'anagrafe tributaria i dati e le notizie riguardanti gli atti e i
contratti di cui alla lettera g- ter) del primo comma dell'articolo
6.";
e) nell'articolo 7, l'ultimo comma è sostituito dal seguente:
"Le modalità delle comunicazioni sono stabilite con decreto del
Ministro delle finanze. Per quanto riguarda le comunicazioni relative
agli atti e ai contratti di cui alla lettera g- ter) del primo comma
dell'articolo 6 il decreto stabilisce anche i termini entro cui
devono essere date le comunicazioni ed è emanato di concerto con il
Ministro del tesoro.".

Art. 32.

1. Sui proventi di ogni genere, corrisposti dalla data di entrata
in vigore del presente decreto ai possessori dei titoli o certificati
in serie o di massa, diversi dalle azioni e obbligazioni o titoli
similari e dai certificati di partecipazione a fondi comuni di
investimento mobiliare, compresa la differenza tra la somma pagata
agli stessi possessori, o il valore dei beni loro attribuiti alla
scadenza, ed il prezzo di emissione, la ritenuta di cui al comma 1
dell'articolo 5 del decreto-legge 30 settembre 1983, n. 512,
convertito, con modificazioni, dalla legge 25 novembre 1983, n. 649,
è elevata dal 18 per cento al 30 per cento.
2. È altresì elevata al 30 per cento la ritenuta di cui al comma
primo dell'articolo 26 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, sugli interessi,
premi ed altri frutti delle obbligazioni e titoli similari
sottoscritti dalla data di entrata in vigore del presente decreto,
con esclusione di quelli emessi da aziende ed istituti di credito, da
enti di gestione delle partecipazioni statali e da società per
azioni con azioni quotate in borsa, nonchè delle obbligazioni e
degli altri titoli indicati nell'articolo 31 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, ed equiparati.
3. Dalla data di entrata in vigore del presente decreto le ritenute
sugli interessi e sui redditi di capitale di cui all'articolo 26 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni, e quelle di cui all'articolo 5 del
decreto-legge 30 settembre 1983, n. 512, convertito, con
modificazioni, dalla legge 25 novembre 1983, n. 649, sono applicate a
titoli di acconto anche nei confronti delle società di cui
all'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.

Art. 33.

1. La ritenuta del 18 per cento di cui al primo comma dell'articolo
25 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive modificazioni, è elevata al 19 per cento.

Art. 34.

1. L'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto stabilita nella
misura del due per cento è elevata al quattro per cento.
2. Per le operazioni soggette all'aliquota del quattro per cento la
quota imponibile si ottiene riducendo il corrispettivo, comprensivo
di imponibile e di imposta, del 3,85 per cento o, in alternativa,
dividendo il corrispettivo stesso per 104, moltiplicando il quoziente
per cento e arrotondando il prodotto, per difetto o per eccesso,
all'unità più prossima.
3. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) la lettera i) del terzo comma dell'articolo 2 è sostituita
dalla seguente:
" i) le cessioni di valori bollati e postali, marche assicurative
e similari;";
b) nel terzo comma dell'articolo 2, la lettera g) è soppressa;
c) nel quarto comma dell'articolo 3, la lettera g) è soppressa;
d) il numero 10 dell'articolo 10 è soppresso;
e) la lettera c) del primo comma dell'articolo 74 è sostituita
dalla seguente:
" c) per il commercio di giornali quotidiani e periodici, dagli
editori, sulla base del prezzo di vendita al pubblico, in relazione
al numero delle copie vendute ovvero in relazione al numero di quelle
consegnate o spedite diminuito del 40 per cento a titolo di
forfetizzazione della resa. Per periodici si intendono le
pubblicazioni registrate come tali ai sensi della legge 8 febbraio
1948, n. 47, presso la cancelleria del tribunale competente, con
esclusione in ogni caso degli annuari, dei volumi costituiti da meri
elenchi e dei cataloghi. Per le cessioni congiunte di periodici e di
altri beni, anche se offerti in omaggio, l'imposta si applica sul
corrispettivo complessivo dei beni ceduti, con l'aliquota relativa al
bene principale; qualora questultimo non sia costituito dalla
pubblicazione periodica, l'imposta è dovuta in relazione al numero
delle copie vendute;".
4. I commi terzo, quarto, quinto e sesto dell'articolo 8 del
decreto-legge 31 ottobre 1980, n. 693, convertito, con modificazioni,
dalla legge 22 dicembre 1980, n. 891, sono soppressi.
5. Alla tabella A, parte seconda, allegata al decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) il n. 18) è sostituito dal seguente:
"18) giornali quotidiani, libri, periodici, edizioni musicali a
stampa e carte geografiche; carta occorrente per la stampa degli
stessi e degli atti e pubblicazioni della Camera dei deputati e del
Senato della Repubblica;";
b) il n. 26) è sostituito dal seguente:
"26) assegnazioni, anche in godimento, di case di abitazione di
cui all'articolo 13 della legge 2 luglio 1949, n. 408, e successive
modificazioni e integrazioni, fatte a soci da cooperative edilizie e
loro consorzi;";
c) il n. 35) è sostituito dal seguente:
"35) prestazioni relative alla composizione e stampa dei giornali
quotidiani, libri, periodici, edizioni musicali a stampa, carte
geografiche, atti e pubblicazioni della Camera dei deputati e del
Senato della Repubblica;".
6. I notiziari quotidiani ed i dispacci delle agenzie di stampa
devono intendersi equiparati, ai fini dell'aliquota, ai giornali
quotidiani.
7. Nel secondo comma dell'articolo 1 della legge 26 gennaio 1983,
n. 18, come sostituito dall'articolo 5, comma 3, del decreto-legge 4
agosto 1987, n. 326, convertito, con modificazioni, dalla legge 3
ottobre 1987, n. 403, sono soppresse le parole: "e, dal 1 gennaio
1988, per le cessioni di libri".
8. Le disposizioni di cui al comma 1 non si applicano alle
operazioni nei confronti dello Stato e degli enti e istituti indicati
nell'ultimo comma dell'articolo 6 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, per
le quali alla data del 31 dicembre 1988 sia stata emessa e registrata
la fattura ai sensi degli articoli 21, 23 e 24 del predetto decreto,
ancorchè alla data stessa il corrispettivo non sia stato ancora
pagato.

Art. 35.

1. La percentuale di compensazione stabilita nella misura del 10
per cento dall'articolo 2, comma 2, della legge 24 dicembre 1988, n.
541, è fissata, per l'anno 1989, nella misura del 12 per cento.

Art. 36.

1. Per l'attribuzione del numero di partita IVA, è dovuta la tassa
di concessione governativa di rilascio di lire centomila. Per le
società non iscritte nel registro delle imprese, per le associazioni
tra professionisti e per gli enti che hanno per oggetto esclusivo o
principale l'esercizio di attività commerciali o agricole la misura
della tassa di rilascio è stabilita in lire duecentocinquantamila.
2. La tassa è altresì dovuta, a partire dalla medesima data di
cui al comma 1, per ciascun anno solare successivo a quello in cui è
stato attribuito il numero di partita IVA. La disposizione si applica
anche se il numero di partita IVA è stato attribuito anteriormente
alla predetta data.
3. La tassa di rilascio e quella annuale non si applicano alle
società soggette all'iscrizione nel registro delle imprese per le
quali deve essere corrisposta la tassa di concessione governativa di
cui ai commi 18 e 19 dell'articolo 3 del decreto-legge 19 dicembre
1984, n. 853, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 febbraio
1985, n. 17, e successive modificazioni.
4. La tassa di rilascio deve essere corrisposta prima della
presentazione della dichiarazione di inizio di attività; quella
annuale entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale
IVA relativa all'anno precedente a quello per il quale la tassa di
concessione governativa deve essere corrisposta. Gli estremi delle
attestazioni di versamento della tassa per l'attribuzione del numero
di partita IVA e di quella annuale devono essere riportati nelle
rispettive dichiarazioni.
5. Coloro che ai sensi delle vigenti disposizioni sono esonerati
dall'obbligo di presentazione della dichiarazione annuale IVA devono
corrispondere la tassa di rilascio e quella annuale rispettivamente
entro il termine di presentazione della dichiarazione di inizio di
attività, ovvero entro il termine stabilito per la presentazione
della dichiarazione annuale; l'attestazione di versamento relativa
alla tassa annuale deve essere prodotta al competente ufficio entro
il termine stabilito per la presentazione della dichiarazione annuale
IVA.
6. L'obbligo del pagamento della tassa di cui al comma 2 cessa a
decorrere dall'anno successivo a quello in cui è stata presentata la
dichiarazione di cessazione dell'attività.
7. Per la mancata indicazione o produzione delle attestazioni di
versamento nei termini stabiliti si applica la pena pecuniaria da
lire centomila a lire seicentomila.
8. Il comma 1 dell'articolo 8 del decreto-legge 30 maggio 1988, n.
173, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 luglio 1988, n.
291, è sostituito dal seguente:
"1. La tassa di concessione governativa per l'iscrizione delle
società nel registro delle imprese e quella annuale di cui ai commi
18, primo periodo, e 19 dell'articolo 3 del decreto-legge 19 dicembre
1984, n. 853, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 febbraio
1985, n. 17, è stabilita nella misura di lire 12 milioni per le
società per azioni ed in accomandita per azioni, di lire 3 milioni
500 mila per le società a responsabilità limitata e di lire 500
mila per le società di altro tipo.".
9. Le tasse di concessione governativa di cui ai numeri 72 e 73
della tariffa annessa al decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 641, sono stabilite in lire 40 mila e quelle di cui
al n. 87 della medesima tariffa sono stabilite in lire 50 mila.
10. Le disposizioni dei commi 8 e 9 si applicano alle tasse il cui
termine di pagamento decorre dal 1° gennaio 1989.

Art. 37.

1. Alle minori entrate derivanti dall'applicazione delle
disposizioni recate dagli articoli 1 e 2, valutate per l'anno 1989 in
lire 5.950 miliardi, per l'anno 1990 in lire 8.340 miliardi e per
l'anno 1991 in lire 9.310 miliardi, si provvede mediante
corrispondente utilizzo dello stanziamento iscritto, ai fini del
bilancio triennale 1989-1991, al capitolo 6856 dello stato di
previsione della spesa del Ministero del tesoro per l'anno
finanziario 1989, all'uopo utilizzando l'accantonamento "Revisione
delle aliquote ed aumento di talune detrazioni ai fini dell'imposta
sul reddito delle persone fisiche". Alle minori entrate derivanti
dalla applicazione delle disposizioni contenute nell'articolo 35,
valutate in lire 280 miliardi per l'anno 1989, si fa fronte mediante
corrispondente utilizzo delle maggiori entrate derivanti per lo
stesso anno 1989 dalla applicazione dell'articolo 33. Alle minori
entrate derivanti dalla applicazione delle disposizioni contenute nel
comma 8 dell'articolo 36 si fa fronte mediante corrispondente
utilizzo delle maggiori entrate assicurate dal comma 9 del medesimo
articolo 36.
2. Il Ministro del tesoro è autorizzato ad apportare, con propri
decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.

Art. 38.
1. Le disposizioni dell'articolo 23 e dell'articolo 24 si applicano
alle sentenze ed ai provvedimenti pubblicati o emanati a decorrere
dalla data di entrata in vigore del presente decreto. Le disposizioni
dell'articolo 25 si applicano alle successioni apertesi e alle
donazioni poste in essere a decorrere dalla data di entrata in vigore
del presente decreto. Le disposizioni di cui agli articoli 1, 26,
commi 3, 5, 6, 7, 9, 10, 11 e 12, e 27, si applicano dal periodo di
imposta in corso alla data di entrata in vigore del presente decreto.
Le stesse disposizioni si applicano relativamente ai beni
ammortizzabili acquistati ed ai contratti di locazione finanziaria
conclusi a partire dalla data di entrata in vigore del presente
decreto. La disposizione di cui all'articolo 28 si applica alle
fusioni relativamente alle quali il deposito prescritto dal secondo
comma dell'articolo 2504 del codice civile è eseguito dopo la data
di entrata in vigore del presente decreto.
2. Le disposizioni dell'articolo 34 relative all'imposta sul valore
aggiunto per le cessioni e le importazioni di giornali quotidiani e
di libri hanno effetto dal 1° gennaio 1990. Dalla stessa data si
applicano per le cessioni di libri le disposizioni relative alla
emissione della bolla di accompagnamento di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 6 ottobre 1978, n. 627, e successive
modificazioni, e quelle relative al rilascio dello scontrino fiscale
di cui alla legge 26 gennaio 1983, n. 18, e successive modificazioni
3. A partire dal 1° gennaio 1989 l'indice del costo della vita,
valevole ai fini dell'adeguamento automatico delle retribuzioni,
viene depurato delle variazioni dovute alle modifiche delle aliquote
dell'imposta sul valore aggiunto previste dall'articolo 34,
determinate convenzionalmente nella misura complessiva dello 0,5 per
cento.

Art. 39.

1. Il presente decreto entra in vigore il giorno stesso della sua
pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana e
sarà presentato alle Camere per la conversione in legge.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 2 marzo 1989
COSSIGA
DE MITA, Presidente del Consiglio
dei Ministri
COLOMBO, Ministro delle finanze
FANFANI, Ministro del bilancio e
della programmazione economica
AMATO, Ministro del tesoro
Visto, il Guardasigilli: VASSALLI