Serie Generale n. 187 del 12-8-2010
DECRETI E DELIBERE DI ALTRE AUTORITA'
COMMISSIONE NAZIONALE PER LE SOCIETA' E LA BORSA
COMMISSIONE NAZIONALE PER LE SOCIETA' E LA BORSA
DELIBERAZIONE 27 luglio 2010
Definizione dei termini e delle modalita' per l'iscrizione dei revisori e degli enti di revisione contabile di Paesi terzi, ai sensi dell'articolo 43, comma 9, del decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39. (Deliberazione n. 17439). (10A09689) (GU Serie Generale n.187 del 12-08-2010)

LA COMMISSIONE NAZIONALE
PER LE SOCIETÀ E LA BORSA

Vista la legge 7 giugno 1974, n. 216, e successive modificazioni;
Visto il decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58 e successive
modificazioni e, in particolare, l'art. 161 recante disposizioni in
materia di Albo speciale delle società di revisione tenuto dalla
Consob;
Vista la Direttiva 2006/43/CE del 17 maggio 2006 relativa alle
revisioni legali dei conti annuali e dei conti consolidati, che
modifica le direttive 78/660/CEE e 83/349/CEE e abroga la direttiva
84/253/CEE;
Visto, in particolare, l'art. 45 della medesima Direttiva, recante
disposizioni in materia di iscrizione all'albo dei revisori e degli
enti di revisione contabile di Paesi terzi;
Vista la Decisione della Commissione europea del 29 luglio 2008,
che consente ai revisori e agli enti di revisione contabile di alcuni
Paesi terzi, da essa specificamente individuati ed, allo stato,
indicati nell'allegato 1 alla presente delibera, di continuare,
limitatamente al periodo transitorio identificato nella medesima
Decisione, le loro attività di revisione in deroga al citato art. 45
della Direttiva, a condizione che forniscano informazioni in merito a
se stessi e ai principi di revisione e alle regole di indipendenza
applicati nell'attività svolta;
Visto il decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39, recante
disposizioni di «Attuazione della direttiva 2006/43/CE, relativa alle
revisioni legali dei conti annuali e dei conti consolidati, che
modifica le direttive 78/660/CEE e 83/349/CEE, e che abroga la
direttiva 84/253/CEE»;
Visto, in particolare, l'art. 2, comma 1, del predetto decreto, che
istituisce presso il Ministero dell'economia e delle finanze il
Registro nel quale sono iscritti i revisori legali e le società di
revisione legale;
Visto l'art. 34, comma 1, del suddetto decreto legislativo, che
prevede l'iscrizione nel Registro dei revisori e degli enti di
revisione contabile di Paesi terzi «che rilasciano una relazione di
revisione riguardante i conti annuali o i conti consolidati di una
entità avente sede in un Paese terzo i cui valori mobiliari sono
ammessi alla negoziazione in un mercato regolamentato italiano, salvo
il caso in cui l'entità del Paese terzo emetta esclusivamente titoli
di debito ammessi alla negoziazione su un mercato regolamentato di
valore nominale non inferiore a cinquantamila euro o, nel caso di
titoli di debito in un'altra valuta, di valore nominale equivalente
ad almeno cinquantamila euro alla data dell'emissione»;
Visto l'art. 43, comma 1, lettera i), del suddetto decreto, in base
al quale l'art. 161 del decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58
è abrogato, ma continua ad essere applicato fino alla data di
entrata in vigore dei provvedimenti di attuazione del medesimo
decreto;
Visto, inoltre, l'art. 43, comma 9, del citato decreto legislativo,
in base al quale, fino alla data di entrata in vigore dei
provvedimenti di attuazione indicati al comma 1 del medesimo
articolo, «la Consob provvede all'iscrizione dei revisori e degli
enti di revisione contabile di Paesi terzi di cui all'art. 34, comma
1, in un'apposita sezione dell'Albo speciale delle società di
revisione previsto dall'art. 161 del decreto legislativo 24 febbraio
1998, n. 58, secondo i termini e le modalità dalla stessa
stabiliti»;
Visto, infine, l'art. 34, comma 6, del più volte richiamato
decreto, in base al quale «le relazioni di revisione riguardanti i
conti annuali o i conti consolidati delle entità di cui al comma 1
redatte da revisori o da enti di revisione contabile di Paesi terzi
non iscritti nel Registro dei revisori legali sono prive di effetti
giuridici»;
Considerato che, fino all'istituzione di tale Registro da parte del
Ministero dell'economia e delle finanze, il menzionato art. 34, comma
6, è del pari applicabile alle relazioni di revisione redatte da
revisori ed enti di revisione di Paesi terzi non iscritti
nell'apposita sezione dell'Albo speciale tenuto dalla Consob;
Considerata la necessità e l'urgenza di adottare le disposizioni
che individuano i termini e le modalità per consentire ai revisori e
agli enti di revisione contabile di Paesi terzi di cui all'art. 34,
comma 1, di essere iscritti in un'apposita Sezione dell'Albo speciale
tenuto dalla Consob, in conformità a quanto dispone il citato art.
43, comma 9, del decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39;
Considerato l'art. 23 della legge 28 dicembre 2005, n. 262, che
consente, tra gli altri, alla Consob di derogare, in caso di
necessità e urgenza, ai principi che governano la predisposizione di
atti di regolazione generale e, in particolare, alla consultazione
degli organismi rappresentativi dei soggetti vigilati, dei prestatori
di servizi finanziari e dei consumatori;
Considerato inoltre che, pur non essendo possibile prevedere con
esattezza il periodo di vigenza delle disposizioni che si intendono
adottare con la presente delibera, è certo che queste ultime avranno
una efficacia temporanea, essendo destinate ad essere sostituite
dalle disposizioni regolamentari previste dall'art. 34, comma 7, del
più volte menzionato decreto non appena verrà istituito il
Registro;
Ritenuto quindi di poter prescindere dalla consultazione degli
organismi rappresentativi dei soggetti vigilati, dei prestatori di
servizi finanziatori e dei consumatori;
Vista, infine, la legge 7 agosto 1990, n. 241, recante «Nuove norme
in materia di procedimento amministrativo e di diritto di accesso ai
documenti amministrativi», successivamente modificata, e, in
particolare, l'art. 2, comma 5, che affida alle Autorità di
vigilanza, e dunque alla Consob, la disciplina dei termini di
conclusione dei procedimenti di propria competenza;

Delibera:

Art. 1


Fonti normative

1. Le presenti disposizioni sono adottate ai sensi dell'art. 43,
comma 9, del decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39.

Art. 2


Definizioni

1. Nella presente delibera si intendono per:
a) «Direttiva»: la direttiva 2006/43/CE del 17 maggio 2006
relativa alle revisioni legali dei conti annuali e dei conti
consolidati, che modifica le direttive 78/660/CEE e 83/349/CEE e
abroga la direttiva 84/253/CEE;
b) «Testo Unico»: il decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58;
c) «Ente di revisione di un Paese terzo»: un ente che,
indipendentemente dalla sua forma giuridica, è incaricato della
revisione dei conti annuali o dei conti consolidati di una entità
avente sede in un Paese terzo;
d) «Paese terzo»: uno Stato che non è membro dell'Unione
europea;
e) «Responsabile della revisione»: una persona fisica
responsabile dello svolgimento dell'incarico di revisione dei conti
annuali o dei conti consolidati di una entità avente sede in un
Paese terzo per conto di un ente di revisione;
f) «Revisore di un Paese terzo»: una persona fisica incaricata
dello svolgimento della revisione dei conti annuali o dei conti
consolidati di una entità avente sede in un Paese terzo;
g) «Sezione»: l'apposita Sezione istituita nell'Albo speciale
delle società di revisione previsto dall'art. 161 del Testo Unico,
in cui la Consob iscrive i revisori e gli enti di revisione contabile
di Paesi terzi di cui all'art. 34, comma 1, del decreto legislativo
27 gennaio 2010, n. 39;
h) «Sezione A»: l'apposita parte della Sezione dell'Albo speciale
nella quale i revisori e gli enti di revisione di Paesi terzi sono
iscritti in conformità alla Decisione della Commissione europea del
29 luglio 2008;
i) «Sezione B»: l'apposita parte della Sezione dell'Albo speciale
nella quale i revisori e gli enti di revisione di paesi terzi sono
iscritti in conformità all'art. 45, paragrafo 1, della Direttiva
2006/43/CE.

Art. 3


Istituzione della Sezione relativa ai revisori e agli enti di
revisione di Paesi terzi

1. È istituita una Sezione nell'Albo speciale delle società di
revisione previsto dall'art. 161 del Testo Unico, relativa ai
revisori e agli enti di revisione di Paesi terzi, di cui all'art. 34,
comma 1, del decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39.
2. La Sezione di cui al comma 1 è distinta in due parti al fine di
consentire l'iscrizione di revisori ed enti di revisione di Paesi
terzi in conformità, rispettivamente, alla Decisione della
Commissione europea del 29 luglio 2008 e all'art. 45 della Direttiva.
3. Per ciascun revisore o ente di revisione di un Paese terzo
iscritto in conformità alla Decisione della Commissione europea del
29 luglio 2008, la Sezione A riporta le seguenti informazioni:
a) le generalità e i recapiti del revisore ovvero la
denominazione sociale, la forma giuridica e i recapiti dell'ente di
revisione;
b) la denominazione dell'eventuale rete di appartenenza del
soggetto istante;
c) gli estremi della registrazione del soggetto istante in
qualità di revisore o ente di revisione nel paese di origine e
l'indicazione dell'Autorità presso la quale il medesimo soggetto è
registrato;
d) gli estremi delle eventuali registrazioni del soggetto istante
come revisore o ente di revisione di Paese terzo presso altri paesi
dell'Unione europea o dell'Area economica europea;
e) gli estremi delle eventuali registrazioni del soggetto istante
in conformità al Capo II e III della Direttiva presso altri paesi
dell'Unione europea o dell'Area economica europea.
4. Per ciascun revisore o ente di revisione di un Paese terzo
iscritto in conformità all'art. 45, paragrafo 1, della Direttiva, la
Sezione B riporta le seguenti informazioni:
a) le generalità e i recapiti del revisore ovvero la
denominazione sociale, la forma giuridica e i recapiti dell'ente di
revisione;
b) i dati identificativi e i recapiti di tutti gli uffici
responsabili che hanno contribuito ai lavori finalizzati
all'emissione delle relazioni di revisione di cui all'art. 34, comma
1, del decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39;
c) la denominazione dell'eventuale rete di appartenenza del
soggetto istante;
d) gli estremi della registrazione del soggetto istante in
qualità di revisore o ente di revisione nel paese di origine e
l'indicazione dell'Autorità presso la quale il medesimo soggetto è
registrato;
e) gli estremi delle eventuali registrazioni del soggetto istante
come revisore o ente di revisione di Paese terzo presso altri paesi
dell'Unione europea o dell'Area economica europea;
f) gli estremi delle eventuali registrazioni del soggetto istante
in conformità al Capo II e III della Direttiva presso altri paesi
dell'Unione europea o dell'Area economica europea;
g) i nominativi, le eventuali qualifiche professionali e i
recapiti di tutti i componenti degli organi di amministrazione e di
direzione dell'ente di revisione;
h) i nominativi dei responsabili della revisione dei conti dei
clienti di cui all'art. 11, comma 2, lettera k), nonchè gli estremi
della relativa registrazione in qualità di revisori nel paese di
origine e l'indicazione se tali soggetti siano in possesso di
requisiti equivalenti a quelli di cui agli articoli 6, 7, 8, 9 e 10
della Direttiva.
5. Le informazioni contenute nella Sezione dell'Albo speciale sono
conservate in forma elettronica e accessibili gratuitamente sul sito
internet della Consob.
6. L'iscrizione nella Sezione non abilita all'esercizio della
revisione legale in Italia.

Art. 4


Aggiornamento della Sezione

1. I revisori e gli enti di revisione di Paesi terzi iscritti nella
Sezione dell'Albo speciale di cui all'art. 1 sono responsabili per le
informazioni fornite ai fini della registrazione. Essi comunicano
tempestivamente alla Consob qualsiasi modifica di tali informazioni
provvedendo, se del caso, a presentare la relativa documentazione.
2. La Consob provvede all'aggiornamento della Sezione dell'Albo
speciale.

Art. 5


Ambito di applicazione

1. Le disposizioni contenute nella presente Parte si applicano ai
revisori e agli enti di revisione di Paesi terzi individuati
nell'allegato 1 alla presente delibera che rilasciano relazioni di
revisione riguardanti i conti annuali o consolidati delle entità di
cui all'art. 34, comma 1, del decreto legislativo 27 gennaio 2010, n.
39, relativi agli esercizi che si chiudono entro il termine del 30
giugno 2011, corrispondente alla scadenza del periodo transitorio
indicato dalla Decisione della Commissione europea del 29 luglio
2008.
2. I revisori e gli enti di revisione di cui al comma 1 sono
iscritti nella Sezione A.

Art. 6


Domanda di iscrizione

1. La domanda di iscrizione nella Sezione A dell'Albo speciale è
presentata alla Consob mediante compilazione dell'apposito Modulo A
allegato alla presente delibera, sottoscritto dal revisore di un
Paese terzo o dal legale rappresentante dell'ente di revisione di un
Paese terzo al quale è stato conferito l'incarico.
2. La domanda contiene:
a) le generalità e i recapiti del revisore ovvero la
denominazione sociale, la forma giuridica, i recapiti dell'ente di
revisione;
b) la denominazione dell'eventuale rete di appartenenza del
soggetto istante e, in allegato, la relativa descrizione tenuto conto
della definizione di rete di cui all'art. 2, paragrafo 7, della
Direttiva;
c) gli estremi della registrazione del soggetto istante in
qualità di revisore o ente di revisione nel paese di origine e
l'indicazione dell'Autorità presso la quale il medesimo soggetto è
registrato;
d) gli estremi delle eventuali registrazioni del soggetto istante
come revisore o ente di revisione di Paese terzo presso altri paesi
dell'Unione europea o dell'Area economica europea;
e) gli estremi delle eventuali registrazioni del soggetto istante
in conformità al Capo II e III della Direttiva presso altri paesi
dell'Unione europea o dell'Area economica europea;
f) una descrizione, in allegato, del sistema interno di controllo
della qualità dell'ente di revisione;
g) l'indicazione se e quando è avvenuto l'ultimo controllo
esterno della qualità e gli estremi identificativi dell'Autorità
che lo ha svolto; in caso di avvenuto controllo, in allegato, le
informazioni necessarie per comprenderne gli esiti, le principali
carenze riscontrate e le misure assunte dal revisore o dall'ente di
revisione a fronte delle stesse;
h) l'elenco dei clienti di cui all'art. 34, comma 1, del decreto
legislativo 27 gennaio 2010, n. 39;
i) i principi di revisione e le regole e i principi di
indipendenza applicati nella revisione dei conti dei clienti di cui
alla lettera h);
j) l'elenco dei documenti allegati alla domanda.
3. La domanda di iscrizione, comprensiva dei relativi allegati,
deve essere prodotta in lingua italiana o inglese; fermo restando
quanto previsto dal decreto del Presidente della Repubblica 28
dicembre 2000, n. 445, i documenti i cui originali siano redatti in
una lingua diversa sono accompagnati da apposita traduzione in lingua
italiana.

Art. 7


Istruttoria della domanda

1. La Consob verifica la completezza della domanda e comunica al
soggetto istante gli elementi informativi eventualmente mancanti.
2. Il soggetto istante provvede tempestivamente ad integrare la
domanda presentata con gli elementi informativi richiesti.
3. Dalla data di invio della richiesta degli elementi informativi
ai sensi del comma 1 e fino alla data di ricezione da parte della
Consob di tali elementi, il termine stabilito al comma 4 per il
compimento delle istruttorie è sospeso.
4. La Consob delibera entro il termine di centoventi giorni dalla
data di presentazione della domanda.

Art. 8


Cancellazione

1. La Consob dispone la cancellazione del revisore o dell'ente di
revisione iscritti nella Sezione A ove riscontri che:
a) non sono state fornite le informazioni richieste dalla Consob
per lo svolgimento delle attività connesse e strumentali alla tenuta
della Sezione;
b) la registrazione nel paese di origine per l'esercizio della
revisione contabile è venuta meno.

Art. 9


Ambito di applicazione

1. Le disposizioni contenute nella presente Parte si applicano ai
revisori e agli enti di revisione dei Paesi terzi non compresi
nell'Allegato 1 alla presente delibera, che rilasciano relazioni di
revisione riguardanti i conti annuali o consolidati delle entità di
cui all'art. 34, comma 1, del decreto legislativo 27 gennaio 2010, n.
39.
2. I revisori e gli enti di revisione di cui al comma 1 sono
iscritti nella Sezione B.

Art. 10


Condizioni per l'iscrizione

1. L'iscrizione alla Sezione B è subordinata alla sussistenza
delle seguenti condizioni:
a) la maggioranza dei componenti degli organi di amministrazione
o di direzione dell'ente di revisione è in possesso di requisiti
equivalenti a quelli di cui agli articoli 6, 7, 8, 9 e 10 della
Direttiva;
b) i revisori responsabili della revisione dei conti dei clienti
di cui all'art. 11, lettera k), per conto dell'ente di revisione,
sono in possesso dei requisiti equivalenti a quelli di cui agli
articoli 6, 7, 8, 9 e 10 della Direttiva;
c) la revisione dei conti dei clienti di cui all'art. 11, lettera
k), è effettuata in conformità ai principi di revisione di cui
all'art. 26 della Direttiva e in conformità alle regole di
indipendenza di cui agli articoli 22, 24 e 25 della medesima
Direttiva, ovvero in conformità a principi e regole equivalenti;
d) il revisore del Paese terzo ovvero i componenti degli organi
di amministrazione e di direzione dell'ente di revisione del Paese
terzo nonchè i responsabili della revisione dei conti dei clienti di
cui all'art. 11, lettera k), sono in possesso dei requisiti di
onorabilità attestati ai sensi dell'art. 13;
e) il revisore di un Paese terzo o l'ente di revisione pubblicano
sul proprio sito internet una relazione di trasparenza annuale
contenente le informazioni richieste dall'art. 40 della Direttiva
ovvero ottemperano ad obblighi di informativa equivalenti.

Art. 11


Domanda di iscrizione

1. La domanda di iscrizione nella Sezione B dell'Albo speciale è
presentata alla Consob mediante compilazione dell'apposito Modulo B,
allegato alla presente delibera, sottoscritto dal revisore di un
Paese terzo o dal legale rappresentante dell'ente di revisione di un
Paese terzo al quale è stato conferito l'incarico.
2. La domanda contiene:
a) le generalità e i recapiti del revisore ovvero la
denominazione sociale, la forma giuridica e i recapiti dell'ente di
revisione;
b) i dati identificativi e i recapiti di tutti gli uffici
responsabili che hanno contribuito ai lavori finalizzati
all'emissione delle relazioni di revisione di cui all'art. 34, comma
1, del decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39;
c) la denominazione dell'eventuale rete di appartenenza del
soggetto istante e, in allegato, la relativa descrizione, tenuto
conto della definizione di rete di cui all'art. 2, paragrafo 7, della
Direttiva;
d) gli estremi della registrazione del soggetto istante in
qualità di revisore o ente di revisione nel paese di origine e
l'indicazione dell'Autorità presso la quale il medesimo soggetto è
registrato;
e) l'indicazione circa la sussistenza a carico del soggetto
istante di precedenti rifiuti di domanda di registrazione o di
provvedimenti di cancellazione in qualità di revisore o ente di
revisione nel paese di origine;
f) gli estremi delle eventuali registrazioni del soggetto istante
come revisore o ente di revisione di Paese terzo presso altri paesi
dell'Unione europea o dell'Area economica europea;
g) gli estremi delle eventuali registrazioni del soggetto istante
in conformità al Capo II e III della Direttiva presso altri paesi
dell'Unione europea o dell'Area economica europea;
h) l'indicazione di eventuali procedimenti di registrazione
pendenti in altri Stati membri dell'Unione europea ovvero dell'Area
economica europea;
i) i nominativi, le eventuali qualifiche professionali e i
recapiti di tutti i componenti degli organi di amministrazione e di
direzione dell'ente di revisione;
j) l'indicazione se la maggioranza dei componenti degli organi di
amministrazione o di direzione dell'ente di revisione è in possesso
di requisiti equivalenti a quelli di cui agli articoli 6, 7, 8, 9 e
10 della Direttiva;
k) l'elenco dei clienti di cui all'art. 34, comma 1, del decreto
legislativo 27 gennaio 2010, n. 39;
l) i nominativi dei responsabili della revisione dei conti dei
clienti di cui alla lettera k), nonchè gli estremi della relativa
registrazione in qualità di revisori nel paese di origine e
l'indicazione se tali soggetti siano in possesso di requisiti
equivalenti a quelli di cui agli articoli 6, 7, 8, 9 e 10 della
Direttiva;
m) l'indicazione dei principi di revisione applicati alla
revisione dei conti dei clienti di cui alla lettera k) e, in assenza
dei principi di revisione di cui all'art. 26 della Direttiva,
l'indicazione se la revisione dei conti sia stata effettuata in
conformità agli International Standards of Auditing (ISA) emanati
dall'International Federation of Accountants (IFAC) ovvero a principi
equivalenti; in tale ultimo caso, è fornita in allegato
un'attestazione che confermi l'equivalenza dei principi di revisione
utilizzati a quelli ISA;
n) l'indicazione dei principi e delle regole di indipendenza
applicati e, in assenza della decisione di equivalenza di cui
all'art. 45, paragrafo 6, della Direttiva, l'indicazione se la
revisione dei conti sia stata effettuata in conformità ai principi
di indipendenza contenuti nella Sezione 290 del Codice di etica
adottato dall'International Federation of Accountants (IFAC Code of
Ethics for Professional Accountants) ovvero a principi equivalenti;
in tale ultimo caso, è fornita in allegato un'attestazione che
confermi l'equivalenza dei principi di indipendenza utilizzati a
quelli dell'IFAC;
o) l'indicazione se negli ultimi dodici mesi si è proceduto sul
sito internet del revisore o dell'ente di revisione alla
pubblicazione della relazione annuale di trasparenza contenente
informazioni equivalenti a quelle richieste dall'art. 40 della
Direttiva, ovvero se si intenda procedere alla predetta pubblicazione
nei tre mesi successivi alla chiusura del proprio esercizio
finanziario;
p) la certificazione di cui all'art. 13, fornita dal revisore di
un Paese terzo ovvero, in caso di ente di revisione di un Paese
terzo, dai soggetti individuati alle lettere i) e l);
q) l'elenco dei documenti allegati alla domanda.
3. Nella domanda di cui al comma 1, il soggetto istante ha facoltà
di indicare se e quando è avvenuto l'ultimo controllo esterno della
qualità e gli estremi identificativi dell'Autorità che lo ha
svolto, fornendo in allegato, in caso di avvenuto controllo, le
informazioni per comprenderne gli esiti, le principali carenze
riscontrate e le misure assunte dal revisore o dall'ente di revisione
a fronte delle stesse.
4. Si applica l'art. 6, comma 3.

Art. 12


Istruttoria della domanda

1. Alle domande presentate dai revisori e dagli enti di revisione
di un Paese terzo di cui all'art. 11, comma 1, si applicano le
disposizioni di cui all'art. 7.
2. La Consob, in aggiunta alle informazioni indicate all'art. 7,
comma 1, può chiedere ulteriori dati informativi al soggetto
istante.

Art. 13


Documentazione relativa ai requisiti di onorabilità

1. Ai fini dei requisiti di onorabilità, i revisori di un Paese
terzo e i soggetti di cui all'art. 11, lettere i) e l), forniscono
certificazione rilasciata dalla competente autorità dello Stato di
residenza dalla quale risulta che il soggetto interessato non è
stato destinatario di provvedimenti corrispondenti a quelli che
comporterebbero la perdita dei requisiti di onorabilità stabiliti
dall'art. 8, del decreto legislativo 27 gennaio 1992, n. 88. I
certificati sono corredati di un parere legale rilasciato da persona
abilitata a svolgere la professione legale nello Stato di residenza,
che suffraghi l'idoneità dei certificati all'attestazione in
questione.
2. Qualora l'ordinamento dello Stato di residenza non preveda il
rilascio dei certificati di cui si tratta ciascun interessato produce
una dichiarazione sostitutiva e il citato parere legale conferma la
circostanza che in detto Stato non è previsto il rilascio dei
certificati sostituiti dalla dichiarazione medesima.
3. I documenti attestanti i requisiti di onorabilità sono
rilasciati in data non anteriore a sei mesi dalla presentazione della
domanda.

Art. 14


Cancellazione

1. La Consob dispone la cancellazione del revisore o dell'ente di
revisione dalla Sezione B ove riscontri che:
a) non sono state fornite le informazioni richieste dalla Consob
per lo svolgimento delle attività connesse e strumentali alla tenuta
della Sezione;
b) è venuta meno una delle condizioni indicate all'art. 10;
c) la registrazione richiesta nel paese di origine per
l'esercizio della revisione contabile è venuta meno.

Art. 15


Disposizioni finali

1. Le disposizioni adottate con la presente delibera sono vigenti
fino alla data di entrata in vigore dei provvedimenti di cui all'art.
34, comma 7, del decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39.
2. La presente delibera è pubblicata nel Bollettino della Consob e
nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana. Essa entra in
vigore il giorno successivo alla sua pubblicazione nella Gazzetta
Ufficiale.
Roma, 27 luglio 2010

Il Presidente Vicario: Conti

ALLEGATO I


ELENCO DEI PAESI TERZI PER CUI VIGE IL PERIODO TRANSITORIO
REGOLATO DALLA DECISIONE DELLA COMMISSIONE EUROPEA
DEL 29 LUGLIO 2008

Argentina
Australia
Bahamas
Bermuda
Brasile
Canada
Cile
Cina
Corea del Sud
Croazia
Emirati Arabi Uniti
Giappone
Isole del canale (Guernsey, Jersey, Isola di Man)
Hong Kong
India
Indonesia
Isole Cayman
Israele
Kazakistan
Malaysia
Marocco
Mauritius
Messico
Nuova Zelanda
Pakistan
Russia
Singapore
Stati Uniti d'America
Sudafrica
Svizzera
Taiwan
Thailandia
Turchia
Ucraina

MODULO A


PER L'ISCRIZIONE DEI REVISORI E DEGLI ENTI DI REVISIONE
DI CUI ALL'ARTICOLO 34, COMMA 1, DEL DECRETO LEGISLATIVO
27 GENNAIO 2010, N. 39, IN CONFORMITÀ ALLA DECISIONE
EUROPEA DEL 29 LUGLIO 2008

Il presente modulo A si utilizza per la presentazione alla Consob
della domanda di registrazione nella Sezione A dell'Albo speciale
delle società di revisione tenuto dalla Consob medesima.

1. Estremi identificativi del soggetto istante

1.A Estremi identificativi del revisore di un Paese terzo
(da compilare nel caso in cui l'incarico di revisione sia
conferito a una persona fisica)
1.1 Nome e cognome
1.2 Data di nascita
1.3 Indirizzo
1.4 Città
1.5 Codice postale
1.6 Paese
1.7 Numero di telefono, comprensivo di prefisso telefonico
internazionale
1.8 Numero di telefax, comprensivo di prefisso telefonico
internazionale
1.9 Indirizzo di posta elettronica
1.10 Indirizzo del sito internet

1.B Estremi identificativi dell'ente di revisione di un Paese terzo
(da compilare nel caso in cui l'incarico di revisione sia
conferito a un ente)
1.11 Denominazione sociale
1.12 Forma giuridica
1.13 Indirizzo
1.14 Città
1.15 Codice postale
1.16 Paese
1.17 Numero di telefono, comprensivo di prefisso telefonico
internazionale
1.18 Numero di telefax, comprensivo di prefisso telefonico
internazionale
1.19 Indirizzo di posta elettronica
1.20 Indirizzo del sito internet
Estremi del legale rappresentante dell'ente di revisione per
eventuali contatti
1.21 Nome e cognome
1.22 Indirizzo
1.23 Città
1.24 Codice postale
1.25 Paese
1.26 Numero di telefono, comprensivo di prefisso telefonico
internazionale
1.27 Numero di telefax, comprensivo di prefisso telefonico
internazionale
1.28 Indirizzo di posta elettronica

2. Appartenenza a una rete, tenuto conto della definizione di rete
di cui all'articolo 2, paragrafo 7, della Direttiva
(da compilare nel caso in cui il soggetto istante appartenga a
una rete)
2.1 Denominazione della rete di appartenenza
2.2 Descrizione della rete di appartenenza o, in alternativa,
indicazione del link alla pagina del sito internet che contiene tale
descrizione
(da fornire in allegato)

3. Registrazione del soggetto istante in qualità di revisore o ente
di revisione nel paese di origine Estremi identificativi
dell'Autorità presso la quale il soggetto è registrato
3.1 Denominazione dell'Autorità
3.2 Indirizzo
3.3 Città
3.4 Codice postale
3.5 Paese
3.6 Numero di telefono, comprensivo di prefisso telefonico
internazionale
3.7 Numero di telefax, comprensivo di prefisso telefonico
internazionale
3.8 Estremi della registrazione in qualità di revisore o ente di
revisione nel paese di origine

4. Registrazioni del soggetto istante come revisore o ente di
revisione di Paese terzo presso altri paesi dell'Unione Europea o
dell'Area Economica Europea
(da compilare nel caso in cui il soggetto risulti registrato o in
corso di registrazione)
4.1 Elenco delle registrazioni in qualità di revisore o ente di
revisione di Paese terzo presso altri paesi dell'Unione Europea o
dell'Area Economica Europea
(fornire in allegato, per ciascuna registrazione, gli estremi
della registrazione, gli estremi identificativi dell'Autorità presso
la quale il soggetto è registrato e l'indicazione del paese)
4.2 Elenco delle registrazioni in corso in qualità di revisore o
ente di revisione di Paese terzo presso altri paesi dell'Unione
Europea o dell'Area Economica Europea
(fornire in allegato, per ciascuna registrazione in corso, gli
estremi della domanda di registrazione, gli estremi identificativi
dell'Autorità alla quale il soggetto ha presentato la domanda di
registrazione e l'indicazione del paese)

5. Registrazioni del soggetto istante in conformità al Capo II e
III della Direttiva presso altri paesi dell'Unione Europea o
dell'Area Economica Europea
(da compilare nel caso in cui il soggetto risulti registrato o in
corso di registrazione)
5.1 Elenco delle registrazioni in conformità al Capo II e III
della Direttiva presso altri paesi dell'Unione Europea o dell'Area
Economica Europea
(fornire in allegato, per ciascuna registrazione, gli estremi
della registrazione, gli estremi identificativi dell'Autorità presso
la quale il soggetto è registrato e l'indicazione del paese)
5.2 Elenco delle registrazioni in corso in conformità al Capo II
e III della Direttiva presso altri paesi dell'Unione Europea o
dell'Area Economica Europea
(fornire in allegato, per ciascuna registrazione in corso, gli
estremi della domanda di registrazione, gli estremi identificativi
dell'Autorità presso la quale il soggetto ha presentato la domanda
di registrazione e l'indicazione del paese)

6. Sistema interno di controllo della qualità dell'ente di
revisione
6.1 Descrizione del sistema interno di controllo della qualità
dell'ente di revisione configurato, ad esempio, in accordo con
l'International Standard on Quality Control 1 "ISQC1"
(da fornire in allegato)

7. Controllo esterno della qualità
(da compilare solo nel caso in cui il soggetto istante sia stato
sottoposto a un controllo esterno della qualita')
Estremi identificativi dell'Autorità che ha svolto l'ultimo
controllo esterno della qualità
7.1 Denominazione dell'Autorità
7.2 Indirizzo
7.3 Città
7.4 Codice postale
7.5 Paese
7.6 Numero di telefono, comprensivo di prefisso telefonico
internazionale
7.7 Numero di telefax, comprensivo di prefisso telefonico
internazionale
7.8 Data di avvio e data di conclusione dell'ultimo controllo
esterno della qualità
7.9 Informazioni necessarie per comprendere gli esiti dell'ultimo
controllo esterno della qualità, le principali carenze riscontrate e
le misure assunte dal revisore o dall'ente di revisione a fronte
delle stesse
(da fornire in allegato, unitamente a una copia integrale, ove
possibile, del report emesso dall'Autorità competente in esito al
controllo della qualita')

8. Clienti di cui all'articolo 34, comma 1, del decreto legislativo
27 gennaio 2010, n. 39 Elenco dei clienti di cui all'articolo 34,
comma 1, del decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39 (da fornire
in allegato, indicando gli estremi identificativi dell'emittente e
gli Stati membri dell'Unione Europea nei quali il valore mobiliare è
ammesso alla negoziazione su un mercato regolamentato)

9. Principi di revisione e regole e principi di indipendenza
applicati nella revisione dei conti dei clienti di cui al punto 8
9.1 Principi di revisione applicati nella revisione dei conti dei
clienti di cui al punto 8
9.2 Regole e principi di indipendenza applicati nella revisione
dei conti dei clienti di cui al punto 8

10. Elenco dei documenti allegati alla domanda

MODULO B


PER L'ISCRIZIONE DEI REVISORI E DEGLI ENTI DI REVISIONE
DI CUI ALL'ARTICOLO 34, COMMA 1, DEL DECRETO LEGISLATIVO
27 GENNAIO 2010, N. 39, IN CONFORMITÀ ALL'ARTICOLO 45
DELLA DIRETTIVA


Il presente modulo B si utilizza per la presentazione alla Consob
della domanda di registrazione nella Sezione B dell'Albo speciale
delle società di revisione tenuto dalla Consob medesima.

1. Estremi identificativi del soggetto istante

1.A Estremi identificativi del revisore di un Paese terzo
(da compilare nel caso in cui l'incarico di revisione sia
conferito a una persona fisica)
1.1 Nome e cognome
1.2 Data di nascita
1.3 Indirizzo
1.4 Città
1.5 Codice postale
1.6 Paese
1.7 Numero di telefono, comprensivo di prefisso telefonico
internazionale
1.8 Numero di telefax, comprensivo di prefisso telefonico
internazionale
1.9 Indirizzo di posta elettronica
1.10 Indirizzo del sito internet

1.B Estremi identificativi dell'ente di revisione di un Paese terzo
(da compilare nel caso in cui l'incarico di revisione sia
conferito a un ente)
1.11 Denominazione sociale
1.12 Forma giuridica
1.13 Indirizzo
1.14 Città
1.15 Codice postale
1.16 Paese
1.17 Numero di telefono, comprensivo di prefisso telefonico
internazionale
1.18 Numero di telefax, comprensivo di prefisso telefonico
internazionale
1.19 Indirizzo di posta elettronica
1.20 Indirizzo del sito internet
Estremi del legale rappresentante dell'ente di revisione per
eventuali contatti
1.21 Nome e cognome
1.22 Indirizzo
1.23 Città
1.24 Codice postale
1.25 Paese
1.26 Numero di telefono, comprensivo di prefisso telefonico
internazionale
1.27 Numero di telefax, comprensivo di prefisso telefonico
internazionale
1.28 Indirizzo di posta elettronica

2. Uffici responsabili che hanno contribuito ai lavori finalizzati
all'emissione delle relazioni di revisione di cui all'articolo 34,
comma 1, del decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39
2.1 Elenco di tutti gli uffici responsabili che hanno contribuito
ai lavori finalizzati all'emissione delle relazioni di revisione di
cui all'articolo 34, comma 1, del decreto legislativo 27 gennaio
2010, n. 39, con indicazione, per ciascun ufficio, dei dati
identificativi e dei recapiti
(da fornire in allegato)

3. Appartenenza a una rete, tenuto conto della definizione di rete
di cui all'articolo 2, paragrafo 7, della Direttiva
(da compilare nel caso in cui il soggetto istante appartenga a
una rete)
3.1 Denominazione della rete di appartenenza
3.2 Descrizione della rete di appartenenza o, in alternativa,
indicazione del link alla pagina del sito internet che contiene tale
descrizione
(da fornire in allegato)

4. Registrazione del soggetto istante in qualità di revisore o ente
di revisione nel paese di origine Estremi identificativi
dell'Autorità presso la quale il soggetto è registrato
4.1 Denominazione dell'Autorità
4.2 Indirizzo
4.3 Città
4.4 Codice postale
4.5 Paese
4.6 Numero di telefono, comprensivo di prefisso telefonico
internazionale
4.7 Numero di telefax, comprensivo di prefisso telefonico
internazionale
4.8 Estremi della registrazione in qualità di revisore o ente di
revisione nel paese di origine
4.9 Indicazione degli eventuali rifiuti di registrazione e
provvedimenti di cancellazione in qualità di revisore o ente di
revisione nel paese di origine a carico del soggetto istante
(da fornire in allegato, con l'indicazione delle relative
date)

5. Registrazioni del soggetto istante come revisore o ente di
revisione di Paese terzo presso altri paesi dell'Unione Europea o
dell'Area Economica Europea
(da compilare nel caso in cui il soggetto risulti registrato o in
corso di registrazione)
5.1 Elenco delle registrazioni in qualità di revisore o ente di
revisione di Paese terzo presso altri paesi dell'Unione Europea o
dell'Area Economica Europea
(fornire in allegato, per ciascuna registrazione, gli estremi
della registrazione, gli estremi identificativi dell'Autorità presso
la quale il soggetto è registrato e l'indicazione del paese)
5.2 Elenco delle registrazioni in corso in qualità di revisore o
ente di revisione di Paese terzo presso altri paesi dell'Unione
Europea o dell'Area Economica Europea
(fornire in allegato, per ciascuna registrazione in corso, gli
estremi della domanda di registrazione, gli estremi identificativi
dell'Autorità alla quale il soggetto ha presentato la domanda di
registrazione e l'indicazione del paese)

6. Registrazioni del soggetto istante in conformità al Capo II e
III della Direttiva presso altri paesi dell'Unione Europea o
dell'Area Economica Europea
(da compilare nel caso in cui il soggetto risulti registrato o in
corso di registrazione)
6.1 Elenco delle registrazioni in conformità al Capo II e III
della Direttiva presso altri paesi dell'Unione Europea o dell'Area
Economica Europea
(fornire in allegato, per ciascuna registrazione, gli estremi
della registrazione, gli estremi identificativi dell'Autorità presso
la quale il soggetto è registrato e l'indicazione del paese)
6.2 Elenco delle registrazioni in corso in conformità al Capo II
e III della Direttiva presso altri paesi dell'Unione Europea o
dell'Area Economica Europea
(fornire in allegato, per ciascuna registrazione in corso, gli
estremi della domanda di registrazione, gli estremi identificativi
dell'Autorità presso la quale il soggetto ha presentato al domanda
di registrazione e l'indicazione del paese)

7. Componenti degli organi di amministrazione e di direzione
dell'ente di revisione
7.1 Nominativi, eventuali qualifiche professionali e recapiti di
tutti i componenti degli organi di amministrazione e di direzione
dell'ente di revisione
(da fornire in allegato)

8. Indicazione se la maggioranza dei componenti degli organi di
amministrazione o di direzione dell'ente di revisione è in possesso
di requisiti equivalenti a quelli di cui agli articoli 6, 7, 8, 9 e
10 della Direttiva

9. Clienti di cui all'articolo 34, comma 1, del decreto legislativo
27 gennaio 2010, n. 39
9.1 Elenco dei clienti di cui all'articolo 34, comma 1, del
decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39 (da fornire in allegato,
indicando gli estremi identificativi dell'emittente e gli Stati
membri dell'Unione Europea nei quali il valore mobiliare è ammesso
alla negoziazione su un mercato regolamentato)

10. Responsabili della revisione dei conti dei clienti di cui al
punto 9
10.1 Nominativi dei responsabili
10.2 Estremi, per ciascun responsabile, della registrazione in
qualità di revisore
10.3 Indicazione se i responsabili siano in possesso di requisiti
equivalenti a quelli di cui agli articoli 6, 7, 8, 9 e 10 della
Direttiva

11. Principi di revisione applicati nella revisione dei conti dei
clienti di cui al punto 9
11.1 Principi di revisione applicati nella revisione dei conti dei
clienti di cui al punto 9
11.2 In assenza dei principi di revisione di cui all'articolo 26
della Direttiva, se la revisione dei conti è stata effettuata in
conformità a principi diversi dagli International Standards of
Auditing (ISA) emanati dall'International Federation of Accountants
(IFAC), attestazione che confermi l'equivalenza dei principi di
revisione utilizzati a quelli ISA
(da fornire in allegato)

12. Regole e principi di indipendenza applicati nella revisione dei
conti dei clienti di cui al punto 9
12.1 Regole e principi di indipendenza applicati nella revisione
dei conti dei clienti di cui al punto 9
12.2 In assenza della decisione di equivalenza di cui all'articolo
45, paragrafo 6, della Direttiva, se la revisione dei conti è stata
effettuata in conformità a principi di indipendenza diversi da
quelli contenuti nella Sezione 290 del Codice di etica adottato
dall'International Federation of Accountants (IFAC Code of Ethics for
Professional Accountants), attestazione che confermi l'equivalenza
dei principi di indipendenza utilizzati a quelli dell'IFAC
(da fornire in allegato)

13. Indicazione se negli ultimi dodici mesi si è proceduto sul sito
internet del revisore o dell'ente di revisione alla pubblicazione
della relazione annuale di trasparenza contenente informazioni
equivalenti a quelle richieste dall'articolo 40 della Direttiva,
ovvero se si intenda procedere alla predetta pubblicazione nei tre
mesi successivi alla chiusura del proprio esercizio finanziario

14. Documentazione relativa ai requisiti di onorabilità
14.1 Certificazione di cui all'articolo 13, della delibera n.
17439 del 27 luglio 2010, fornita dal revisore di un Paese terzo
ovvero, in caso di ente di revisione di un Paese terzo, dai soggetti
individuati alle lettere i) e l)
(da fornire in allegato)

15. Controllo esterno della qualità
(da fornire facoltativamente nel caso in cui il soggetto
istante sia stato sottoposto a un controllo esterno della qualita')
Estremi identificativi dell'Autorità che ha svolto l'ultimo
controllo esterno della qualità
15.1 Denominazione dell'Autorità
15.2 Indirizzo
15.3 Città
15.4 Codice postale
15.5 Paese
15.6 Numero di telefono, comprensivo di prefisso telefonico
internazionale
15.7 Numero di telefax, comprensivo di prefisso telefonico
internazionale
15.8 Data di avvio e data di conclusione dell'ultimo controllo
esterno della qualità
15.9 Informazioni necessarie per comprendere gli esiti
dell'ultimo controllo esterno della qualità, le principali carenze
riscontrate e le misure assunte dal revisore o dall'ente di revisione
a fronte delle stesse
(da fornire in allegato, unitamente a una copia integrale,
ove possibile, del report emesso dall'Autorità competente in esito
al controllo della qualita')

16. Elenco dei documenti allegati alla domanda