Serie Generale n. 84 del 10-4-1998
SUPPLEMENTI ORDINARI
MINISTERO DELLE FINANZE
MINISTERO DELLE FINANZE
DECRETO MINISTERIALE 7 aprile 1998
Approvazione, con le relative istruzioni del modello 770 concernente la dichiarazione agli effetti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche da presentare nell'anno 1998 da parte dei sostituti d'imposta. (GU Serie Generale n.84 del 10-04-1998 - Suppl. Ordinario n. 67)

IL DIRETTORE GENERALE DEL DIPARTIMENTO DELLE ENTRATE
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, recante disposizioni in materia di accertamento delle imposte
sui redditi;
Visto l'art. 8, primo comma, primo periodo, del suddetto decreto
presidenziale, come sostituito dall'art. 5, comma 1, del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, in base al quale le dichiarazioni
devono essere redatte, a pena di nullità, su stampati conformi ai
modelli approvati con decreto del Ministro delle finanze da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale;
Visti gli articoli 3, comma 2, e 16 del decreto legislativo 3
febbraio 1993, concernenti l'esercizio dei poteri e le attribuzioni
dei dirigenti generali;
Visto l'art. 78, comma 15, della legge 30 dicembre 1991, n. 413, in
base al quale la dichiarazione di cui all'art. 7, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, deve essere
presentata mediante l'invio di supporti magnetici formati sulla base
di programmi elettronici forniti o prestabiliti dall'Amministrazione
finanziaria;
Visto l'art. 12, comma 1, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, come sostituito dall'art. 7,
comma 1, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, concernente
le modalità di presentazione delle dichiarazioni;
Visto l'art. 12, comma 1, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, come sostituito dall'art. 7,
comma 2, lettera d), del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e
l'art. 12, comma 3, dello stesso decreto legislativo, in base al
quale i centri autorizzati di assistenza fiscale presentano la
dichiarazione all'Amministrazione finanziaria in via telematica;
Visto il decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, concernente
la riforma delle sanzioni tributarie non penali in materia di imposte
dirette, di imposta sul valore aggiunto e di riscossione dei tributi;
Visto il decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, concernente
disposizioni generali in materia di sanzioni amministrative per le
violazioni di norme tributarie;
Vista la legge 27 dicembre 1997, n. 449, recante misure per la
stabilizzazione della finanza pubblica;
Visto il decreto 30 marzo 1998, concernente l'approvazione del
modello UNICO persone fisiche da presentare nel 1998;
Esaminata, in particolare, la normativa contenente agevolazioni
agli effetti delle imposte sui redditi a seguito di calamità
naturali o di altri eventi eccezionali ovvero la concessione di
speciali crediti d'imposta per determinate categorie di contribuenti;
Attesa l'opportunità di prevedere modalità che consentano di
accelerare l'acquisizione, da parte dell'Amministrazione finanziaria,
dei dati contenuti nelle dichiarazioni dei redditi presentate, anche
mediante l'utilizzo di sistemi di lettura ottica automatica;
Considerato che occorre stabilire le modalità di predisposizione
dei dati delle dichiarazioni da trasmettere all'Amministrazione
finanziaria in via telematica;
Considerato che occorre stabilire le caratteristiche tecniche per
la stampa dei modelli da utilizzare per la compilazione, anche
meccanografica, delle dichiarazioni;
Decreta:
Art. 1.
1. È approvato, con le relative istruzioni, il modello 770 da
presentare nell'anno 1998. Il modello è composto da modulo base,
contenente anche il quadro SL, e dai seguenti quadri: SA, SB, SC, SE,
SF, SG, SH, SK, SM, SN, SP, SQ, SR, SS, ST, SU, SV, SW, SZ e il
quadro SL aggiuntivo, concernenti la dichiarazione agli effetti
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dell'imposta sul
reddito delle persone giuridiche che deve essere presentata dai
sostituti d'imposta nonchè il modulo per la consegna alle banche
convenzionate e agli uffici postali dei modelli 730. Tale modello, da
produrre in due esemplari identici, deve essere utilizzato dai
contribuenti che non unificano la dichiarazione presentata in
qualità di sostituto di imposta alle altre dichiarazioni in quanto
non ricorrono le condizioni indicate nell'art. 12, comma 1, secondo
periodo, del D.P.R. n. 600 del 1973, come modificato dall'art. 7, del
D.Lgs. n. 241 del 1997.
2. Con successivo decreto saranno stabiliti termini e modalità di
consegna delle buste contenenti le scelte del quattro per mille e
dell'otto per mille dell'IRPEF, presentate dai dipendenti che hanno
fruito dell'assistenza fiscale.

Art. 2.
1. Per la stampa del modello di cui al precedente art. 1 devono
essere utilizzate le caratteristiche tecniche indicate nell'allegato
1 al presente decreto.
2. Per la stampa della busta da utilizzare per la presentazione
della dichiarazione di cui all'art. 1 devono essere seguite le
caratteristiche tecniche di cui all'art. 2, comma 1, del decreto
ministeriale 30 marzo 1998, utilizzando il colore nero.
3. I soggetti, diversi da quelli di cui al successivo art. 4, che
utilizzano sistemi informatici per la compilazione della
dichiarazione devono presentare all'Amministrazione finanziaria, in
luogo del modello di cui all'art. 1 del presente decreto, un modello
sintetico, denominato 770/PC, redatto secondo le specifiche tecniche
di stampa stabilite con successivo decreto. È fatto comunque obbligo
di predisporre copia della dichiarazione, ad uso del contribuente, su
modelli conformi per struttura e sequenza a quelli approvati con
l'art. 1 del presente decreto, anche se privi delle caratteristiche
grafiche previste nell'allegato 1.

Art. 3.
1. I centri autorizzati di assistenza fiscale devono trasmettere i
dati delle dichiarazioni di cui all'art. 1 in via telematica secondo
le specifiche tecniche che saranno indicate con successivo decreto.
Le stesse specifiche tecniche devono essere osservate anche per la
trasmissione in via telematica dei medesimi dati da parte della
"Poste italiane S.p.a." e delle banche convenzionate.
2. Le modalità e i termini per la presentazione dei dati in via
telematica saranno stabiliti con successivo decreto.
3. I professionisti autorizzati di cui all'art. 78 della legge 30
dicembre 1991, n. 413, che appongono il visto di conformità, non
devono trasmettere in via telematica le dichiarazioni, da essi
predisposte, ma presentarle per il tramite di un ufficio della "Poste
italiane S.p.a." o delle banche convenzionate.

Art. 4.
I sostituti d'imposta i quali nell'anno 1997 hanno corrisposto
compensi o emolumenti, anche per periodi discontinui o inferiore a
dodici mensilità, ad un numero di lavoratori dipendenti non
inferiore alle venti unità devono presentare la dichiarazione di cui
al comma 1, dell'art. 1, mediante l'invio dei supporti magnetici. I
dati da registrare su detti supporti, le caratteristiche tecniche, la
bolla nonchè le modalità e i termini di consegna saranno stabiliti
con successivo decreto.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 7 aprile 1998
Il direttore generale del Dipartimento delle entrate: ROMANO

ALLEGATO 1
CARATTERISTICHE TECNICHE PER LA STAMPA DEI MODELLI
Struttura e formato dei modelli
I modelli devono essere predisposti su fogli singoli, fronte/retro,
di formato A4:
larghezza: cm. 21,0
altezza: cm. 29,7.
È consentita la predisposizione dei modelli in quartine costituite
da due fogli, di formato A4, contenenti, rispettivamente, l'originale
per l'ufficio delle imposte e la copia ad uso del contribuente.
Nelle quartine le pagine devono essere rese staccabili mediante
tracciatura e lungo i lembi di separazione deve essere stampata
l'avvertenza: "ATTENZIONE: Staccare all'atto della presentazione del
modello".
Caratteristiche della carta dei modelli
La carta deve essere di colore bianco con opacità compresa tra
l'86 e l'88 per cento e deve avere un peso compreso tra gli 80 e i 90
gr/mq.
Caratteristiche grafiche dei modelli a lettura ottica automatica
I contenuti grafici dei modelli devono risultate conformi ai
fac-simili annessi al presente decreto e devono essere ricompresi
all'interno di un'area grafica che ha le seguenti dimensioni:
altezza 65 sesti di pollice
larghezza 75 decimi di pollice.
Tale area deve essere posta in posizione centrale rispetto ai bordi
fisici del foglio (superiore, inferiore, laterale sinistro e destro).
Nella parte superiore destra dell'area grafica devono essere
stampati, su fondo bianco, un codice numerico di tre cifre e una
serie di rettangoli (denominati marche) utilizzati per
l'identificazione automatica del tipo di pagina; sia il codice
numerico che le marche devono essere di colore nero.
Le marche devono avere le seguenti dimensioni:
larghezza un decimo di pollice
altezza un sesto di pollice.
Le marche devono essere stampate sul primo sesto di pollice dell'area
grafica e devono distare tra loro un decimo di pollice. Ciascuna
pagina è individuata da una diversa sequenza delle marche e dal
relativo codice numerico, così come indicato nella successiva
tabella.
La prima marca di destra (denominata marca di riferimento) deve
essere stampata nell'ultimo decimo di pollice dell'area grafica.
_____________________________________________________________________
| | SEQUENZA MARCHE
TIPO DI PAGINA |CODICE NUMERICO| (le marche tratteggiate
| | non devono essere stampate)
________________________|_______________|____________________________
Modulo base (prima | |
pagina) | 100 | X O X O X
Modulo per la consegna | |
dei modelli 730 da | |
parte dei sostituti | |
d'imposta | |
________________________|_______________|____________________________
Quadri: | 144 | X X X O X
SA, SB, SC, SD, SE, SF, | |
SG, SH, SK, SM, SN, SP, | |
SQ, SR, SS, ST, SU, SV, | |
SW, SZ, SL aggiuntivo | |
________________________|_______________|____________________________
Modulo base (seconda | 155 | X X X X X
pagina) | |
Quadri: | |
SA, SB, SC, SD, SE, SF, | |
SG, SH, SM, SN, SP, SQ, | |
SR, SS, SU, SW (seconda | |
pagina) | |
________________________|_______________|____________________________
Nella parte inferiore sinistra dell'area grafica, in posizione
simmetrica rispetto alle marche poste in alto a destra, deve essere
riservata una zona a fondo bianco che non deve contenere nessun tipo
di segno o fondino.
Nella parte inferiore destra di ciascuna pagina deve essere stampata
una marca preceduta da un codice alfanumerico di tre caratteri che
identifica il modello e il relativo numero di pagina.
La marca deve essere stampata nell'ultimo sesto di pollice dell'area
grafica e deve essere esattamente allineata alla marca superiore di
riferimento.
I codici numerici e alfanumerici che precedono le marche poste nella
parte superiore d inferiore dell'area grafica, devono essere stampati
con le seguenti caratteristiche: tipo di carattere "COURIER", corpo
12, passo fisso in decimi di pollice.
L'ultima cifra del codice numerico che precede le marche poste nella
parte superiore dell'area grafica deve distare 11 decimi di pollice
dal bordo sinistro della marca di riferimento. L'ultima cifra del
codice alfanumerico che precede la marca posta nella parte inferiore
deve distare dal bordo sinistro di quest'ultima due decimi di
pollice.
Le zone riservate al "N. Protocollo", alla "Data di presentazione",
al "Cognome ovvero Denominazione", al "Nome" e al "Codice fiscale"
devono essere stampate in verde (Pantone 347 U) su fondo bianco. Le
linee grafiche devono essere continue e di spessore pari a mm. 0,2;
le relative dizioni devono essere stampate anch'esse in verde.
La zona riservata al "N. Protocollo", deve avere la larghezza totale
pari a 50 decimi di pollice; la base deve distare 5 sesti di pollice
dalla base della marca di riferimento e deve essere posizionata in
modo tale che il bordo laterale destro disti 2,5 decimi di pollice
dal bordo laterale sinistro della marca di riferimento.
La zona riservata alla "Data di presentazione", deve avere la
larghezza totale pari a 16 decimi di pollice; la base deve distare 8
sesti di pollice dalla base della marca di riferimento e deve essere
posizionata in modo tale che il bordo laterale destro disti 36,5
decimi di pollice dal bordo laterale sinistro della marca di
riferimento.
La zona riservata al "Cognome ovvero Denominazione" e al "Nome", deve
avere la larghezza totale pari a 50 decimi di pollice; la base deve
distare 11 sesti di pollice dalla base della marca di riferimento e
deve essere posizionata in modo tale che il bordo laterale destro
disti 2,5 decimi di pollice dal bordo laterale sinistro della marca
di riferimento.
Le zone riservate ai codici fiscali devono avere le seguenti
dimensioni: larghezza totale 40 decimi di pollice; larghezza e
altezza delle singole caselle rispettivamente 2,5 decimi di pollice e
1,5 sesti di pollice. La base della zona relativa al codice fiscale
posto sul frontespizio della dichiarazione deve distare 14 sesti di
pollice dalla base della marca di riferimento, mentre la base della
zona relativa al codice fiscale posto sugli altri fogli della
dichiarazione deve distare 3 sesti di pollice dalla base della marca
di riferimento; in ogni caso le zone riservate ai codici fiscali
devono essere posizionate in modo tale che il bordo laterale destro
disti 2,5 decimi di pollice dal bordo laterale sinistro della marca
di riferimento.
Le caselle della zona riservata al "Mod. N." devono avere ciascuna
larghezza 2,5 decimi di pollice, altezza 1,5 sesti di pollice e
devono essere posizionate in modo tale che la base disti 7 sesti di
pollice dalla base della marca di riferimento e che il bordo laterale
destro dell'intera zona disti 2,5 decimi di pollice dal bordo
laterale sinistro della marca di riferimento.
La linea orizzontale che delimita l'inizio della zona retinata della
prima pagina del modulo base, deve essere continua, di colore nero,
di spessore mm. 0,2 e deve distare 15 sesti di pollice dalla base
della marca di riferimento.
Le linee orizzontali che delimitano l'inizio delle zone retinate
delle pagine del modello, descritte nella precedente tabella,
identificate con il codice numerico 144 devono essere continue, di
colore nero, di spessore mm. 0,2 e devono distare 8 sesti di pollice
dalla base della marca di riferimento.
Le linee orizzontali che delimitano l'inizio delle zone retinate
delle pagine del modello, descritte nella precedente tabella,
identificate con il codice numerico 155 devono essere continue, di
colore nero, di spessore mm. 0,2 e devono distare 1 (un) sesto di
pollice dalla base della marca di riferimento.
Il modulo per la consegna dei modelli 730 da parte dei sostituti
d'imposta, di cui all'art. 1, pur dovendo rispettare le posizioni e
le distanze delle zone sopra indicate, può essere privo delle
caratteristiche grafiche previste nel presente allegato.
Colori
Per la stampa del modulo base e dei quadri di cui all'art. 1 del
presente decreto deve essere utilizzato il colore verde (Pantone 347
U) con le seguenti eccezioni per le quali deve essere utilizzato il
colore nero:
- la linea orizzontale che delimita l'inizio della zona retinata di
ogni pagina;
- tutte le diciture della zona retinata che non siano riportate negli
spazi previsti per l'indicazione dei dati.
Sul bordo laterale sinistro della prima pagina del modulo base
devono essere indicati i dati identificativi del soggetto che ne cura
la stampa e gli estremi del presente decreto.
*** ** * VEDERE PAGINA 215 * ** ***

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Ministero delle ISTRUZIONI Modello 770
Finanze PER LA COMPILAZIONE
_____________________________________________________________________
1
SOGGETTI OBBLIGATI A PRESENTARE LA DICHIARAZIONE DEI SOSTITUTI
D'IMPOSTA
Sono tenuti a presentare la dichiarazione Mod. 770/98 i sostituti
d'imposta che nel 1997 hanno corrisposto somme o valori soggetti a
ritenuta alla fonte. Tali soggetti sono:
* le società organizzate su base capitalistica (società per azioni,
in accomandita per azioni, a responsabilità limitata, cooperative
e di mutua assicurazione) residenti nel territorio dello Stato;
* gli enti commerciali equiparati alle società di capitali (enti
pubblici e privati che hanno per oggetto esclusivo o principale
l'esercizio di attività commerciali) residenti nel territorio
dello Stato;
* gli enti non commerciali (enti pubblici, tra i quali sono compresi
anche regioni, province, comuni, e privati non aventi per oggetto
esclusivo o principale l'esercizio di attività commerciali)
residenti nel territorio dello Stato;
* le associazioni non riconosciute, i consorzi, le aziende speciali
istituite ai sensi degli articoli 22 e 23 della L. 8 giugno 1990,
n. 142 e le altre organizzazioni non appartenenti ad altri
soggetti;
* le società e gli enti di ogni tipo, con o senza personalità
giuridica, non residenti nel territorio dello Stato;
* le società organizzate su base personale (società semplici, in
nome collettivo, in accomandita semplice) residenti nel territorio
dello Stato;
* le società di armamento residenti nel territorio dello Stato;
* le società di fatto o irregolari residenti nel territorio dello
Stato;
* le società o associazioni senza personalità giuridica costituite
fra persone fisiche per l'esercizio in forma associata di arti e
professioni residenti nel territorio dello Stato;
* le aziende coniugali se l'attività è esercitata in società fra
coniugi residenti nel territorio dello Stato;
* i gruppi europei d'interesse economico (GEIE);
* le persone fisiche che esercitano imprese commerciali o imprese
agricole;
* le persone fisiche che esercitano arti e professioni.
ATTENZIONE
Le persone fisiche che hanno effettuato, a non più di dieci
soggetti, ritenute alla fonte sui redditi di lavoro dipendente e
assimilati, sui redditi di lavoro autonomo, e sulle provvigioni,
nonchè su taluni redditi diversi, sono tenute a presentare la
dichiarazione unificata. Detti soggetti devono, pertanto,
compilare il nuovo Modello UNICO.
2
SOGGETTI CHE NON DEVONO PRESENTARE LA DICHIARAZIONE DEI SOSTITUTI
D'IMPOSTA
Non devono presentare la dichiarazione dei sostituti d'imposta:
* le amministrazioni dello Stato, comprese quelle con ordinamento
autonomo, e le amministrazioni della Camera dei Deputati, del
Senato, della Corte Costituzionale, nonchè della Presidenza della
Repubblica (le quali operano le ritenute ai sensi dell'art. 29 del
D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600). Va precisato che, ai sensi
dell'art. 3, comma 11, della L. 23 dicembre 1996, n. 662, tra i
soggetti di cui al richiamato art. 29 del D.P.R. n. 600 del 1973 si
intendono comprese, ad ogni effetto di legge, le amministrazioni
degli organi legislativi delle regioni a statuto speciale;
* i privati, compresi i proprietari di stabili, isolati o in regime
condominiale, per i compensi erogati ad esempio ai portieri;
* i privati datori di lavoro, per i compensi erogati ai collaboratori
familiari, agli autisti e ai giardinieri assunti al di fuori di una
eventuale attività imprenditoriale o professionale;
* i soggetti che erogano esclusivamente indennità e rimborsi che non
concorrono a formare il reddito complessivo del percipiente a norma
dell'art. 2, comma 2, della L. 25 marzo 1986, n. 80.
Si rammenta che le amministrazioni dello Stato, che hanno operato le
ritenute di acconto, devono, invece, trasmettere all'Anagrafe
tributaria, nei tempi e con le modalità previsti dall'apposito
decreto interministeriale annualmente emanato, gli elenchi dei
percipienti ai quali sono stati corrisposti compensi o emolumenti
soggetti a ritenuta d'acconto, copia delle dichiarazioni Modd. 730 e
dei corrispondenti prospetti di liquidazione Modd. 730-3.
Si ricorda, inoltre, che analoghi elenchi devono essere trasmessi
all'Anagrafe tributaria, nei tempi e con le modalità previsti da
appositi decreti annualmente emanati, dalle amministrazioni della
Camera dei Deputati, del Senato, della Corte Costituzionale, nonchè
della Presidenza della Repubblica, che hanno operato le ritenute.
ATTENZIONE
Un ulteriore decreto ministeriale fisserà i tempi e le modalità
per la presentazione delle buste contenenti le schede per la
scelta della destinazione dell'otto per mille (Mod. 730-1) e del
quattro per mille del gettito Irpef anche con riferimento alle
citate amministrazioni.
3
COMPOSIZIONE DEL MODELLO
La dichiarazione dei sostituti d'imposta Mod. 770, si compone di un
modello base, di quadri staccati relativi alle somme e ai valori
corrisposti e di un quadro aggiuntivo per i versamenti.
MODELLO BASE
Tale modello contiene:
- nel frontespizio, i riquadri per l'esposizione dei dati relativi al
dichiarante, al rappresentante o ad altro soggetto che sottoscrive
la dichiarazione ed al tipo di dichiarazione; lo spazio riservato
alla sottoscrizione ed il riquadro per l'apposizione del visto di
conformità (art. 78, comma 4, della L. 30 dicembre 1991, n. 413 e
successive modificazioni e integrazioni);
- nella seconda facciata, il quadro SL relativo ai versamenti
effettuati. Qualora i righi del quadro SL non siano sufficienti
deve essere utilizzato il corrispondente quadro SL aggiuntivo.
QUADRI STACCATI
I quadri staccati sono i seguenti:
* Quadro SA relativo ai redditi di lavoro dipendente e ai redditi
assimilati a quelli di lavoro dipendente di cui all'art. 47, comma
1, lettere a) e d), del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917;
* Quadro SB relativo alle indennità di fine rapporto di lavoro
dipendente e indennità equipollenti, alle altre indennità erogate
in occasione della cessazione del rapporto, nonchè alle
prestazioni in forma di capitale corrisposte dalle forme
pensionistiche complementari;
* Quadro SC relativo agli altri redditi assimilati a quelli di lavoro
dipendente;
* Quadro SD contenente l'indicazione dei contributi obbligatori
relativi agli emolumenti erogati ai lavoratori dipendenti;
* Quadro SE relativo all'assistenza fiscale prestata nel 1997;
* Quadro SF relativo ai redditi di lavoro autonomo e altri redditi
inquadrabili tra quelli non soggetti al contributo del 10 per cento
alla gestione separata dell'INPS;
* Quadro SG relativo ai redditi di lavoro autonomo e alle provvigioni
inquadrabili tra quelli per i quali è previsto il versamento del
contributo del 10 per cento alla gestione separata dell'INPS.
* Quadro SH relativo a provvigioni, inquadrabili tra quelle non
soggette al contributo del 10 per cento alla gestione separata
dell'INPS, inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di
mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento
d'affari, con esclusione delle provvigioni degli incaricati alle
vendite a domicilio;
* Quadro SK contenente il prospetto delle ritenute operate e altri
dati relativi al sostituto d'imposta;
* Quadro SM contenente l'elenco dei soggetti estinti per i quali il
dichiarante presenta la dichiarazione Mod. 770/98 in qualità di
successore;
* Quadro SN relativo alle indennità di fine rapporto di lavoro
dipendente per i rapporti cessati nel 1973 e negli anni precedenti;
* Quadro SP relativo a redditi di capitale corrisposti a residenti, a
compensi per avviamento commerciale e a contributi degli enti
pubblici, a proventi a stabili organizzazioni estere di imprese
residenti;
* Quadro SQ relativo a somme sulle quali è stata commisurata la
ritenuta alla fonte in caso di riscatto di assicurazione sulla
vita, contenente anche il prospetto dei capitali assoggettati a
ritenuta a titolo d'imposta e dei capitali corrisposti in
dipendenza di contratti di assicurazione sulla vita o di
capitalizzazione;
* Quadro SR relativo ai proventi derivanti dalla partecipazione a
O.I.C.V.M. di diritto estero, realizzati da parte di soggetti
diversi dalle persone fisiche, dai soggetti di cui all'art. 5 del
Tuir non esercenti attività d'impresa e dagli enti non commerciali
ovvero derivanti dalla partecipazione a O.I.C.V.M. non conformi
alle direttive CEE;
* Quadro SS relativo ai dati dei percipienti reddito di lavoro
dipendente che hanno dato diritto al premio di assunzione;
* Quadro ST relativo a redditi di capitale, a plusvalenze, a proventi
delle accettazioni bancarie, nonchè a proventi derivanti da
depositi a garanzia di finanziamenti;
* Quadro SU relativo alle somme corrisposte a titolo di indennità di
esproprio o ad altro titolo nel corso del procedimento
espropriativo;
* Quadro SV relativo ai proventi derivanti dalla partecipazione a
O.I.C.V.M. di diritto estero, realizzati da parte di persone
fisiche, di soggetti di cui all'art. 5 del Tuir non esercenti
attività d'impresa e di enti non commerciali;
* Quadro SW relativo a utili distribuiti nell'anno 1997;
* Quadro SZ relativo a utili dei titoli esteri distribuiti nell'anno
1997.
4
PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE
La dichiarazione Mod. 770/98, unica per tutti i percettori, deve
essere presentata tra il 1 settembre ed il 31 ottobre 1998,
indipendentemente dal domicilio fiscale del sostituto, ad una
qualsiasi banca convenzionata o ad un ufficio postale, che deve
rilasciare apposita ricevuta.
La dichiarazione può essere presentata anche ad un qualsiasi centro
autorizzato di assistenza fiscale (CAAF) che svolge il servizio di
ricezione delle dichiarazioni. In tal caso il centro autorizzato
rilascia al contribuente, entro il 31 ottobre, copia della
dichiarazione con l'impegno di trasmettere, per via telematica
all'Amministrazione finanziaria, i dati in essa contenuti.
Entro i quindici giorni successivi a quello in cui l'Amministrazione
finanziaria ha comunicato l'avvenuta ricezione della dichiarazione,
il CAAF rilascia al sostituto copia della relativa attestazione.
Questa attestazione costituisce prova della avvenuta presentazione
della dichiarazione.
Il centro di assistenza fiscale non riceve alcun compenso dallo Stato
per l'attività di accettazione e trasmissione telematica delle
dichiarazioni e può richiedere un corrispettivo per il servizio
prestato.
I sostituti che presentano la dichiarazione su supporto magnetico,
così come coloro che predispongono il modello sintetico, Mod. 770
PC/98, devono consegnare la dichiarazione unicamente ad un ufficio
postale.
Per la consegna della dichiarazione deve essere utilizzata la
specifica busta, predisposta per il tipo di dichiarazione presentata
(manuale o PC), approvata unitamente alla dichiarazione.
I soggetti che presentano la dichiarazione dall'estero possono
effettuare la spedizione utilizzando il mezzo della raccomandata o
altro equivalente, dal quale risulti con certezza la data di
spedizione. In questo caso la dichiarazione può essere inserita in
una normale busta di corrispondenza di dimensioni idonee a contenerla
senza piegarla. La busta deve essere indirizzata al Ministero delle
Finanze - 00100 Roma - ITALIA - e deve recare scritto, a carattere
evidente:
* Cognome e nome, denominazione o ragione sociale del dichiarante;
* Codice fiscale del dichiarante;
* La dicitura "Contiene dichiarazione Mod. 770/98".
Il sostituto d'imposta che nell'anno 1998 ha prestato l'assistenza
fiscale ai propri lavoratori dipendenti deve consegnare, nei termini
stabiliti per la presentazione di questo modello, copia delle
dichiarazioni Modd. 730/98 e dei corrispondenti prospetti di
liquidazione Modd. 730-3. Se la presente dichiarazione viene
consegnata ad un ufficio postale o a una banca convenzionata, per la
consegna delle copie dei Modd. 730/98, dei prospetti di liquidazione
Modd. 730-3, deve essere utilizzato l'apposito modulo di consegna,
posto in fondo alle presenti istruzioni e per contenerli, la busta
prevista per la presentazione delle dichiarazioni manuali. Tale
modulo di consegna deve essere inserito nella busta in modo che il
triangolo (posto in alto a sinistra del modulo) corrisponda al
triangolo posto sul fronte della busta e che siano visibili dalla
finestra della busta stessa il tipo di modello, l'anno di
presentazione, il cognome (ovvero la denominazione), il nome e il
codice fiscale del sostituto d'imposta.
Se il sostituto d'imposta che ha prestato l'assistenza invia la
presente dichiarazione su supporto magnetico (vedi paragrafo 5) avrà
cura di fornire, con lo stesso mezzo, i dati dei predetti Modd. 730 e
730-3, utilizzando le specifiche tecniche contenute nell'allegato C
al D.M. 9 gennaio 1998, di approvazione del Mod. 730, pubblicato nel
S.O. n. 10 alla G.U. n. 14 del 19 gennaio 1998.
I sostituti d'imposta che hanno assunto tale veste a partire
dall'anno 1997 e, nel corso del medesimo periodo d'imposta, hanno
fornito assistenza fiscale diretta ai propri dipendenti, devono
inviare i Modd. 730/97 e i prospetti di liquidazione Modd. 730-3
utilizzando una normale busta di corrispondenza di dimensioni idonee
a contenerli. La busta deve essere inviata al competente Centro di
Servizio delle Imposte Dirette ed Indirette ovvero, se il Centro non
è istituito, all'Ufficio delle Imposte Dirette nella cui
circoscrizione il sostituto ha il domicilio fiscale.
ATTENZIONE
Le buste contenenti la scheda per la scelta della destinazione
dell'8 per mille dell'Irpef, Mod. 730-1 e l'eventuale scheda per
la scelta della destinazione del 4 per mille dell'Irpef devono
essere consegnate nei termini e con le modalità che saranno
precisate con apposito decreto ministeriale.
5
DICHIARAZIONE SU SUPPORTO MAGNETICO
I sostituti che durante il periodo d'imposta hanno corrisposto
compensi o emolumenti, anche per periodi discontinui o inferiori a
dodici mensilità, ad un numero di lavoratori dipendenti non
inferiore alle venti unità (prendere in considerazione il dato del
punto 1 del totale del quadro SA), devono presentare la dichiarazione
mediante la consegna ad un ufficio postale dei supporti magnetici
predisposti sulla base dei contenuti e delle caratteristiche tecniche
che verranno stabiliti con apposito decreto.
Unitamente ai supporti magnetici i sostituti sono tenuti a presentare
la specifica bolla di consegna che verrà approvata con il suddetto
decreto.
6
MOD. 770PC/98
I sostituti che compilano la dichiarazione con strumenti informatici
sono tenuti a predisporre il modello sintetico (denominato Mod. 770
PC/98) in luogo di quello tradizionale. A garanzia della leggibilità
delle informazioni contenute nel Mod. 770 PC/98, il sostituto deve
conservare copia della dichiarazione stampata sul modello normale.
Si ricorda che la dichiarazione Mod. 770 PC/98 deve essere consegnata
ad un ufficio postale, utilizzando l'apposita busta, compilata in
ogni sua parte.
Tale obbligo non sussiste per i sostituti d'imposta tenuti alla
presentazione della dichiarazione su supporto magnetico, secondo
quanto stabilito nel paragrafo precedente.
7
MODALITÀ GENERALI DI COMPILAZIONE
I dati richiesti vanno riportati in maniera chiara, a macchina o a
carattere stampatello e senza alcuna abbreviazione.
Tutti gli importi da indicare nel Mod. 770, compresi i totali
indicati nei singoli quadri, vanno esposti in migliaia di lire
mediante troncamento delle ultime tre cifre. Trattandosi di sola
operazione di troncamento da effettuarsi autonomamente per ogni
importo desunto dalle scritture contabili del sostituto e da esporre
nel modello, vanno tolte le ultime tre cifre dell'importo stesso
senza dover procedere preventivamente al relativo arrotondamento ad
esempio, se gli importi desunti dalle scritture sono 1.155.840 +
640.800 + 700.590 = 2.497.230 le corrispondenti cifre da indicare
nella dichiarazione sono: 1.155, 640, 700 e 2.497.
8
OPERAZIONI SOCIETARIE STRAORDINARIE E SUCCESSIONI
Nelle ipotesi in cui siano state effettuate operazioni societarie
straordinarie implicanti la scomparsa dei soggetti preesistenti e la
prosecuzione dell'attività da parte di un nuovo soggetto (quali, ad
esempio, le fusioni, anche mediante incorporazioni, e le scissioni
totali), come pure nel caso di scioglimento di una società personale
e prosecuzione dell'attività da parte di uno soltanto dei soci
mediante ditta individuale, o in caso di successione "mortis causa",
il successore a titolo universale è tenuto a presentare la
dichiarazione di sostituto d'imposta anche per quel che concerne il
corrispondente obbligo previsto dalla legge nei confronti di detti
soggetti, relativamente al periodo dell'anno in cui essi hanno
effettivamente operato (indipendentemente quindi dalla eventuale
diversa data dalla quale sono stati fatti decorrere gli effetti
giuridici dell'operazione, come prevedono gli artt. 123, comma 7, e
123-bis, comma 11, del Tuir).
Il soggetto che presenta la dichiarazione in qualità di successore
dovrà compilare l'elenco dei soggetti estinti nell'apposito quadro
SM.
Nei casi di operazioni societarie avvenute nel corso del 1997, il
dichiarante deve procedere ad una compilazione distinta dei singoli
quadri del Mod. 770 a seconda che debbano essere esposte situazioni
riferibili ad esso dichiarante ovvero a ciascuno dei soggetti
estinti; relativamente a questi ultimi verranno indicati tutti gli
elementi riguardanti il periodo compreso fra il 1 gennaio 1997 e la
data di cessazione dell'attività o in cui si è verificato l'evento.
Se tali situazioni si sono verificate nel 1998 prima della
presentazione della dichiarazione Mod. 770/98, relativamente alle
somme e ai valori erogati nel 1997 dalla società estinta, dovranno
parimenti essere compilati distinti quadri staccati intestati al
soggetto estinto.
ATTESTAZIONE
Relativamente alla compilazione dei quadri concernenti i soggetti
estinti, il dichiarante deve indicare nello spazio, in alto a
destra del quadro, contraddistinto dalla dicitura "Codice
fiscale", il proprio codice fiscale e nel rigo "Codice fiscale
del sostituto d'imposta" quello del soggetto estinto.
Qualora per effetto degli eventi sopra indicati si sia verificato un
passaggio di dipendenti da ciascuno dei soggetti estinti al soggetto
dichiarante, senza interruzione del rapporto di lavoro, nel corso del
1997 - ovvero nei primi due mesi del 1998 se il nuovo sostituto ha
effettuato le operazioni di conguaglio e di consegna della
certificazione - in luogo della procedura sopra descritta, il
dichiarante deve seguire le indicazioni fornite nelle istruzioni per
la compilazione del quadro SA e non deve compilare distinti quadri SA
intestati ai soggetti estinti.
In caso di trasformazione, (ad esempio, nell'ipotesi di
trasformazione di società di capitali in società di persone e
viceversa), la dichiarazione Mod. 770 deve essere compilata secondo
le regole generali poichè tale evento, pur potendo determinare la
nascita di nuovi soggetti d'imposta, non incide sull'esistenza del
soggetto e sui suoi adempimenti in qualità di sostituto d'imposta.
9
SANZIONI
Nel caso di omessa presentazione della dichiarazione del sostituto
d'imposta, si applica la sanzione pecuniaria dal centoventi al
duecentoquaranta per cento dell'ammontare delle ritenute non versate,
con un minimo di lire cinquecentomila.
Se l'ammontare dei compensi, interessi e altre somme dichiarati è
inferiore a quello accertato, si applica la sanzione pecuniaria dal
cento al duecento per cento dell'importo delle ritenute non versate
riferibili alla differenza, con un minimo di lire cinquecentomila.
Se le ritenute relative ai compensi, interessi e altre somme, benchè
non dichiarate, sono state versate interamente, si applica la
sanzione pecuniaria da lire cinquecentomila a lire quattro milioni.
Si applica inoltre la sanzione pecuniaria di lire centomila per ogni
percipiente non indicato nella dichiarazione presentata o che avrebbe
dovuto essere presentata.
In caso di omissione o incompletezza nella dichiarazione di sostituto
d'imposta degli elementi previsti nell'art. 7 del D.P.R. n. 600 del
1973, si applica la sanzione pecuniaria da lire un milione a lire
otto milioni.
La dichiarazione redatta su stampati non conformi ai sensi dell'art.
8 del D.P.R. n. 600 del 1973, è nulla.
Se la dichiarazione non è redatta in conformità ai modelli
approvati con decreto, si applica la sanzione pecuniaria da lire
cinquecentomila a lire quattro milioni.
Nei casi di mancanza o incompletezza degli atti o documenti dei quali
è prevista la conservazione ovvero di mancata esibizione o
trasmissione degli stessi all'ufficio finanziario richiedente, si
applica la sanzione pecuniaria da lire cinquecentomila a lire quattro
milioni.
In caso di omesso o di carente versamento delle ritenute alla fonte
operate, si applica la sanzione pecuniaria pari al trenta per cento
dell'importo non versato.
Identica sanzione è applicabile con riferimento agli importi versati
oltre le prescritte scadenze. La sanzione del trenta per cento è
ridotta ad un ottavo se il versamento è eseguito nel termine di
trenta giorni dalla prescritta scadenza, a condizione che nello
stesso termine venga eseguito anche il pagamento della sanzione
ridotta (corrispondente al 3,75 per cento degli importi versati
tardivamente) e degli interessi moratori calcolati al tasso legale
con maturazione giorno per giorno.
Se il sostituto non opera in tutto o in parte la ritenuta alla fonte
si applica la sanzione pecuniaria pari al venti per cento
dell'ammontare non trattenuto, salva l'applicazione delle
disposizioni previste per il caso di omesso versamento.
Nei casi in cui i documenti utilizzati per i versamenti diretti non
contengano gli elementi necessari per l'identificazione del soggetto
che li esegue e per l'imputazione della somma versata, si applica la
sanzione pecuniaria da lire duecentomila a lire un milione.
In caso di violazione dell'obbligo di corretta indicazione del codice
fiscale proprio o di altri soggetti, si applica la sanzione
pecuniaria da lire duecentomila a lire quattro milioni.
Sotto l'aspetto penale, l'omessa presentazione della dichiarazione,
da chi ne è obbligato per legge, è punita con la pena dell'arresto
fino a due anni o in alternativa con l'ammenda fino a cinque milioni
di lire se l'ammontare delle somme pagate ma non dichiarate è
superiore a lire cinquanta milioni per periodo d'imposta.
Non si considera omessa ai fini penali, la dichiarazione presentata
entro novanta giorni dalla scadenza del termine prescritto o non
sottoscritta o redatta su stampato non conforme al modello
prescritto.
L'omesso versamento, entro il termine previsto per la presentazione
della dichiarazione, di ritenute - relative a somme pagate - il cui
ammontare è superiore a lire cinquanta milioni per periodo d'imposta
è punito con l'arresto fino a tre anni o con l'ammenda fino a lire
sei milioni.
Ai fini della applicazione della pena non si tiene conto delle
ritenute non versate che, in relazione al singolo percipiente,
risultano inferiori al 5 per cento delle ritenute a quest'ultimo
relative.
Se coesistono le fattispecie di omessa presentazione della
dichiarazione annuale e di omesso versamento delle ritenute, si
applica la pena prevista per quest'ultima fattispecie e cioè
l'arresto fino a tre anni o l'ammenda fino a sei milioni di lire.
L'omesso versamento, entro il termine previsto per la presentazione
della dichiarazione annuale, di ritenute che risultano dalla
certificazione consegnata dai sostituti, è punito con la pena della
reclusione da tre mesi a tre anni e con la multa da tre milioni a
cinque milioni di lire, se l'ammontare di tali ritenute sia superiore
a lire venticinque milioni per periodo d'imposta.
Se l'ammontare delle ritenute non versate e certificate è superiore
a dieci milioni ma non a venticinque milioni di lire, per ciascun
periodo d'imposta, si applica la pena dell'arresto fino a tre anni o
dell'ammenda fino a sei milioni di lire.
Se al fine di evadere le imposte o consentirne l'evasione o per
conseguire un indebito rimborso, per sè o per altri, il sostituto
d'imposta indica nomi immaginari o diversi da quelli veri, tali da
impedire la identificazione dei veri soggetti, oppure indica nei
certificati, consegnati a coloro ai quali ha corrisposto compensi o
altre somme soggetti a ritenute alla fonte a titolo di acconto, somme
diverse da quelle effettivamente corrisposte, si applica la pena
della reclusione da sei mesi a cinque anni e la multa da cinque
milioni a dieci milioni di lire.
10
FRONTESPIZIO DEL MODELLO BASE
Prima di procedere alla compilazione dei singoli riquadri del
frontespizio del modello di dichiarazione, il dichiarante deve
compilare gli spazi riservati all'indicazione di cognome e nome
ovvero della denominazione, nonchè del codice fiscale. Nel riquadro
"Tipo di dichiarazione" va barrata la casella nell'ipotesi di
presentazione di dichiarazione integrativa di un Mod. 770/98
precedentemente presentato.
Per l'indicazione delle generalità del dichiarante, il frontespizio
del modello di dichiarazione comprende due riquadri, l'uno
alternativo all'altro, destinati ai dati relativi alle persone
fisiche e ad altri soggetti (quali società, enti, associazioni,
ecc.).
Ogni volta che è richiesta l'indicazione del luogo di nascita, chi
è nato all'estero deve indicare, invece del Comune, lo Stato di
nascita e lasciare in bianco lo spazio relativo alla Provincia.
I dati relativi alla residenza anagrafica, al domicilio fiscale e
alla sede legale devono essere riportati con riferimento al momento
della presentazione della dichiarazione. Se tali dati sono cambiati
rispetto alla dichiarazione dello scorso anno oppure se non è stata
presentata la dichiarazione relativa al periodo d'imposta precedente,
devono essere indicati nelle apposite caselle il mese e l'anno di
variazione.
Si forniscono qui di seguito talune precisazioni in merito ai singoli
dati richiesti nel riquadro relativo al ALTRI SOGGETTI facendo
presente che le stesse precisazioni valgono, in quanto compatibili,
anche per la compilazione del riquadro relativo alle PERSONE FISICHE.
CODICE FISCALE
È utile ricordare che se il sostituto è una società o
un'associazione dichiarante Iva il codice fiscale è attribuito dagli
uffici Iva; negli altri casi è attribuito dagli uffici delle Imposte
Dirette. Se qualche dato indicato nel certificato di attribuzione è
errato, il sostituto deve recarsi presso un qualsiasi ufficio Iva, o
negli altri casi presso un ufficio delle Imposte Dirette, per
ottenere la variazione del codice fiscale.
Fino a che questa variazione non è stata effettuata, il contribuente
deve utilizzare il codice fiscale attribuitogli. Laddove sono
istituiti gli uffici delle Entrate le operazioni concernenti il
codice fiscale sono svolte da detti uffici.
DENOMINAZIONE
Nello spazio in alto a destra del modello deve essere riportata la
denominazione o la ragione sociale risultante dall'atto costitutivo
o, in mancanza di quest'ultimo (ad esempio, in caso di società di
fatto, quelle di fatto utilizzata, indicandola in maniera esatta e
completa (senza abbreviazioni).
Ove necessario può essere utilizzato anche lo spazio contrassegnato
dalla dicitura "Nome".
SEDE LEGALE
La sede legale va indicata precisando il comune (senza alcuna
abbreviazione), la provincia mediante la sigla (per Roma RM), la
frazione, la via, il numero civico, il codice di avviamento postale e
il numero telefonico.
DOMICILIO FISCALE
Questo dato deve essere indicato soltanto dai soggetti il cui
domicilio fiscale è diverso dalla sede legale.
Per quanto riguarda le persone fisiche, i dati relativi alla
residenza anagrafica o (se diverso) al domicilio fiscale, devono
essere riportati solo se variati rispetto alla dichiarazione
presentata nel 1997 o se in tale anno la dichiarazione non è stata
presentata.
Il sostituto può comunque indicare la residenza anche se non
variata, se ciò risulta più agevole.
ALTRE SEDI
La sede amministrativa va indicata nel rigo relativo al domicilio
fiscale ove manchi la sede legale.
La stabile organizzazione in Italia, se esistente, deve essere
indicata dalle società o enti non residenti, in luogo della sede
legale; in caso di esistenza di più stabili organizzazioni in
Italia, va indicata quella in funzione della quale è determinato il
domicilio fiscale.
CODICI STATISTICI
Stato: il relativo codice deve essere ricercato nella
tabella A.
Natura giuridica: il relativo codice deve essere ricercato nella
tabella B.
Attivita': il relativo codice deve essere ricercato
rilevandolo dalla classificazione delle attività
economiche, di cui ai DD.MM. 9 dicembre 1991 e 12
dicembre 1992, consultabile presso i competenti
uffici finanziari. Si precisa che la tabella dei
codici attività per il 1997 non è stata
modificata rispetto a quella utilizzata per il
1993. Tale codice deve riferirsi all'attività
prevalente sotto il profilo dei proventi.
Situazione: il relativo codice deve essere ricercato nella
tabella E.
DATI RELATIVI AL RAPPRESENTANTE FIRMATARIO DELLA DICHIARAZIONE
Nel presente riquadro devono essere indicati i dati anagrafici, il
codice fiscale e la carica rivestita dal soggetto che sottoscrive la
dichiarazione.
Ai fini della individuazione della carica rivestita all'atto della
dichiarazione si deve riportare nell'apposita casella il codice:
1 - se rappresentante legale, negoziale o di fatto, socio
amministratore (società semplici, irregolari o di fatto);
2 - se curatore dell'eredità giacente, amministratore dell'eredità
devoluta sotto condizione sospensiva o in favore di nascituro non
ancora concepito;
3 - se curatore fallimentare;
4 - se commissario liquidatore (liquidazione coatta amministrativa
ovvero amministrazione straordinaria);
5 - se commissario giudiziale (amministrazione controllata ovvero
custodia giudiziaria);
6 - se rappresentante fiscale di soggetto non residente;
7 - se erede del contribuente;
8 - se liquidatore (liquidazione volontaria).
Lo spazio riservato alla residenza anagrafica del soggetto firmatario
della dichiarazione deve essere compilato tenendo presente che si
deve indicare il domicilio fiscale, invece della residenza
anagrafica, se diversi.
La residenza anagrafica o il domicilio fiscale devono essere
riportati solo se variati rispetto a quelli riportati nella
dichiarazione presentata nel 1997, o se in tale anno la dichiarazione
non è stata presentata.
La residenza (o il domicilio fiscale) può essere indicata anche se
non variata, se ciò risulta più agevole.
FIRMA DELLA DICHIARAZIONE
La dichiarazione deve essere sottoscritta dal dichiarante o da chi ne
ha la rappresentanza legale, negoziale o di fatto.
Se presso la società o l'ente esiste il collegio sindacale o altro
organo di controllo, la dichiarazione deve essere sottoscritta anche
dal presidente del collegio sindacale o dell'organo di controllo
(ovvero, se questo non è collegiale, da tutti i componenti).
Si richiama l'attenzione sull'obbligo di indicare, in ogni caso,
quali quadri sono stati compilati, barrando le corrispondenti
caselle.
_____________________________________________________________________
Ministero delle ISTRUZIONI Modello 770
Finanze PER LA COMPILAZIONE
_____________________________________________________________________
11
MODALITÀ DI COMPILAZIONE DEI QUADRI
GENERALITÀ
Ciascun quadro deve essere numerato.
Qualora i righi dei quadri non siano sufficienti devono essere
utilizzati ulteriori quadri. In tale caso va incrementata
progressivamente la numerazione della casella "Mod. n." posta in alto
a destra dei quadri utilizzati.
Relativamente al quadro SL, qualora i righi non siano sufficienti,
deve essere utilizzato il quadro SL aggiuntivo, numerando
progressivamente la casella "Mod. n." posta in alto a destra del
quadro aggiuntivo utilizzato.
I totali degli importi vanno indicati esclusivamente nei dati
riassuntivi dell'ultimo foglio utilizzato.
ATTENZIONE
Nell'indicare il numero dei percipienti nel riquadro relativo ai
dati riassuntivi, i soggetti elencati più volte devono essere
conteggiati una sola volta.
DATI ANAGRAFICI
I dati relativi al comune, alla provincia, alla via e al numero
civico del domicilio fiscale del singolo percipiente vanno indicati
se questi ha variato il domicilio fiscale rispetto a quello
risultante dall'analogo quadro relativo alla dichiarazione dell'anno
precedente. Il sostituto d'imposta può comunque indicare tali dati
anche se non variati, se questa modalità di compilazione risulta
più agevole.
Si ricorda che, ai fini dell'adempimento dell'obbligo di indicazione
del codice fiscale dei percipienti, il sostituto, ai sensi del
secondo comma dell'art. 6 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 605, ha
diritto di ricevere comunicazione scritta del predetto codice fiscale
e, se tale comunicazione non perviene almeno dieci giorni prima del
termine in cui l'obbligo di indicazione deve essere adempiuto, può
rivolgersi direttamente all'Amministrazione finanziaria, previa
indicazione dei dati richiesti dall'art. 4 dello stesso D.P.R. n. 605
(ad esempio, se persona fisica, cognome, nome, luogo e data di
nascita, sesso e domicilio fiscale), relativi al soggetto di cui si
richiede l'attribuzione del codice fiscale.
L'obbligo di indicazione del codice fiscale dei soggetti non
residenti nel territorio dello Stato, cui tale codice non risulti
già attribuito, si intende adempiuto con la sola indicazione dei
dati indicati al citato art. 4, con l'eccezione del domicilio
fiscale, in luogo del quale va indicato il domicilio o la sede legale
all'estero.
QUADRO SA - REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE
Il presente quadro deve essere utilizzato per indicare l'elenco dei
soggetti ai quali sono stati corrisposti nel 1997 redditi di lavoro
dipendente e assimilati di cui agli artt. 46 e 47, comma 1, lettere
a) e d), del Tuir, per i quali si sono rese applicabili le
disposizioni degli artt. 23 e 24, terzo comma, del D.P.R. n. 600 del
1973, nella formulazione precedente alla sostituzione operata dal
D.Lgs. n. 314 del 1997, relativamente alle ritenute a titolo di
acconto. Si precisa che, ai sensi del comma 2 del richiamato art. 46,
costituiscono redditi di lavoro dipendente anche le pensioni di ogni
genere e gli assegni ad essi equiparati.
Si ricorda che, ai sensi degli artt. 48, comma 1, ultimo periodo, del
Tuir, e 23, terzo comma, ultimo periodo, del D.P.R. n. 600 del 1973,
nella formulazione precedente alla sostituzione operata dal D.Lgs. n.
314 del 1997, si considerano corrisposti nell'anno 1997 anche i
compensi in denaro o in natura erogati entro il 12 gennaio 1998, se
gli stessi sono stati inseriti nelle operazioni di conguaglio del
1997 e se le relative ritenute sono state versate entro il 15 o il 20
dello stesso mese di gennaio.
Modalità di compilazione
Nel quadro SA devono essere indicati, per ciascun percipiente, in
primo luogo una serie di dati generali (quali, ad esempio, i dati
identificativi del percipiente, la qualifica, l'imponibile
assoggettato a contribuzione previdenziale e quello assoggettato al
servizio sanitario nazionale), nonchè tutti i dati che hanno
influito sulla tassazione dei redditi corrisposti.
Nel punto 11 va indicata la qualifica del percipiente, utilizzando
uno dei codici previsti nella Tabella C - Qualifica, posta
nell'Appendice delle presenti istruzioni.
I punti da 12 a 14 devono essere compilati esclusivamente dai
sostituti diversi dalle persone fisiche e dagli enti pubblici.
Nel punto 12 va indicata l'area nella quale è impiegato il
lavoratore dipendente, utilizzando uno dei seguenti codici:
A - area amministrativa;
B - area vendita;
C - area produzione;
D - se trattasi di attività non inquadrabile specificamente in
alcuna delle aree precedenti.
Il punto 13 va compilato in presenza di rapporto di lavoro a tempo
parziale, o di apprendistato, o di formazione-lavoro, utilizzando uno
dei seguenti codici:
A - se a tempo parziale;
B - se di apprendistato;
C - se di formazione-lavoro;
D - se di formazione-lavoro a tempo parziale.
ATTENZIONE
I punti da 11 a 13 devono essere compilati tenendo conto della
posizione del percipiente alla data del 31 dicembre 1997 o, se
precedente, alla data di cessazione del rapporto di lavoro.
Nel punto 14 va indicato il totale delle giornate retribuite, nel
corso del 1997, in relazione ai rapporti di lavoro a tempo parziale,
o di apprendistato, o di formazione-lavoro. Tale indicazione deve
essere effettuata indipendentemente dalla posizione al 31 dicembre
1997, e quindi anche in caso di trasformazioni del rapporto di lavoro
nel corso dell'anno.
Al riguardo si precisa che:
* il numero delle giornate retribuite dei lavoratori dipendenti a
tempo parziale o con contratti di formazione-lavoro può essere
desunto dal Mod. O1M relativo al 1997;
* il numero delle giornate di lavoro retribuite degli apprendisti va
determinato moltiplicando per 6 il numero delle settimane
risultanti dal Mod. DM 10 relativo al 1997.
Il punto 15 va compilato unicamente dai sostituti d'imposta
destinatari delle disposizioni di cui agli artt. 4 e 5 della L. 27
dicembre 1997, n. 449, le quali prevedono, in favore di imprese che
possiedono i requisiti richiesti, il riconoscimento di un credito
d'imposta da far valere ai fini del versamento dell'Irpef,
dell'Irpeg, e dell'Iva. Poichè tale credito viene concesso a fronte
di incrementi della base occupazionale rispetto alla data del 30
settembre 1997, il punto 15 deve essere compilato unicamente per i
dipendenti assunti successivamente a tale data.
Nel punto 16 va indicata la data dell'eventuale cessazione del
rapporto di lavoro.
Nel punto 17 va indicato il numero di giorni presi a base per
l'attribuzione delle detrazioni per redditi di lavoro dipendente
(punto 11 della certificazione o del Mod. 101).
Nei punti 20 e 21 devono essere indicate le somme assoggettate per
l'anno 1997, rispettivamente, a contribuzione previdenziale e
assistenziale e al contributo al servizio sanitario nazionale, al
netto dell'eventuale ammontare relativo alle indennità indicate nel
quadro SB. Nel caso in cui le somme assoggettate a contribuzione
previdenziale e assistenziale, di cui al punto 20, siano di importo
differente, va riportato l'importo più elevato.
Nel punto 22 vanno indicati i contributi a carico del lavoratore
dipendente che non concorrono integralmente a formare il reddito
(contributi obbligatori e contributi versati da vecchi iscritti a
vecchi fondi pensione), ad esclusione di quelli afferenti gli
arretrati che vanno riportati nel successivo punto 48. Nello stesso
punto vanno ricomprese le eventuali quote di pensione riversate
all'Inps.
Nel punto 23 vanno indicati i contributi versati dal lavoratore alle
forme pensionistiche complementari di cui al D.Lgs. 21 aprile 1993,
n.124, che non hanno concorso a formare il reddito, nei limiti di
lire 2 milioni e 500 mila.
Nel punto 24 vanno indicati i contributi di cui all'art. 2 della L. 8
agosto 1995, n. 335, versati dal lavoratore ed eccedenti l'importo
del massimale contributivo stabilito dal D.Lgs. 14 dicembre 1995, n.
579.
Nel punto 25 vanno indicate le somme non assoggettate a ritenuta ai
sensi dell'art. 48 del Tuir (quali, ad esempio, la parte non
imponibile delle trasferte, delle indennità di navigazione e di
volo, degli assegni di sede e delle altre indennità percepiti per
servizi prestati all'estero, o le erogazioni effettuate dal datore di
lavoro che non concorrono a formare il reddito di lavoro dipendente).
Nello stesso punto 25 vanno indicati anche i redditi di lavoro
dipendente prestato all'estero in via continuativa e come oggetto
esclusivo del rapporto, esclusi dalla base imponibile ai sensi
dell'art. 3, comma 3, lett. c), del Tuir.
Nei punti 26 e 27 vanno indicate le erogazioni fatte dal datore di
lavoro in conformità a contratti collettivi o ad accordi e
regolamenti aziendali, a fronte di spese sanitarie, per le quali, ai
sensi dell'art. 13-bis, comma 1, lett. c), del Tuir, spetta una
detrazione di imposta calcolata, rispettivamente, sull'intero importo
della spesa sanitaria (punto 11 bis della certificazione o 12-bis del
Mod. 101) ovvero sulla parte che eccede L. 250.000 (punto 14 della
certificazione o 12 del Mod. 101).
Nel punto 28 vanno indicati i premi per assicurazioni sulla vita e
contro gli infortuni versati dal datore di lavoro in conformità a
contratti collettivi o ad accordi e regolamenti aziendali, per i
quali ai sensi dell'art. 13-bis, comma 1, lett. f), del Tuir, e alle
condizioni e nei limiti ivi previsti, spetta una detrazione di
imposta (punto 12 della certificazione o 13 del Mod. 101).
Nel punto 29 vanno indicati i contributi versati ad un fondo pensione
di cui al D.Lgs. 21 aprile 1993, n. 124, per i quali è ancora
prevista l'attribuzione di una detrazione in luogo della deduzione
fino al rinnovo degli accordi collettivi e, comunque, per un periodo
massimo di quattro anni a decorrere dal 17 agosto 1995. Trattasi dei
contributi di cui all'art. 15, comma 8, della L. 8 agosto 1995, n.
335, versati a fondi costituiti ai sensi del citato decreto
legislativo, definiti da accordi collettivi antecedenti il 17 agosto
1995, limitatamente agli iscritti dal 28 aprile al 31 maggio del 1993
(punto 13 della certificazione o 14 del Mod. 101).
Nel punto 30 vanno indicati le altre somme e valori imponibili
(comprese le somme derivanti da transazioni intervenute in costanza
di rapporto per le quali non è rinvenibile una causa di
legittimazione al regime di tassazione separata, la rivalutazione e
gli interessi su crediti di lavoro), diversi da quelli indicati nei
punto da 26 a 29, al lordo di eventuali contributi.
Nel punto 31 vanno indicati gli assegni e le indennità, erogati
direttamente dagli enti previdenziali e non assoggettati da questi a
ritenuta, il cui importo è stato considerato, a richiesta del
dipendente, dal datore di lavoro ai fini del conguaglio di fine anno.
Nel punto 32 vanno indicati gli eventuali compensi e indennità
corrisposti da terzi, cioè da soggetti diversi dal datore di lavoro,
di cui all'art. 47, comma 1, lett. b), del Tuir, i cui importi sono
stati comunicati al datore di lavoro, ai fini del conguaglio di cui
al terzo comma dell'art. 23 del D.P.R. n. 600 del 1973.
Nel punto 33 va indicato il totale imponibile del reddito del
percipiente (punto 1 della certificazione o del Mod. 101).
Nel punto 34 va indicata l'imposta corrispondente al totale
imponibile di cui al punto 33.
Nei punti da 35 a 38 vanno indicate le detrazioni per carichi
familiari e quelle per lavoro dipendente (punti da 3 a 6 della
certificazione o da 2 a 5 del Mod. 101).
Nel punto 39 va indicato l'importo della detrazione per oneri
calcolata con riferimento ai punti da 26 a 29 (punto 7 della
certificazione o 6 del Mod. 101).
Nel punto 40 va indicato il totale delle detrazioni d'imposta
attribuite (punto 8 della certificazione o 7 del Mod. 101).
Si precisa che in caso di incapienza dell'imposta lorda, dopo aver
indicato l'importo teoricamente spettante delle detrazioni nei punti
da 35 a 39, nel punto 40 va indicato l'importo totale effettivamente
attribuito in relazione all'imposta lorda.
Nel punto 41 vanno indicate le ritenute relative ai redditi
corrisposti nell'anno (punto 9 ed eventuale specifica indicazione
nelle Annotazioni della certificazione o 10 del Mod. 101).
Nel punto 42 va indicato l'importo delle ritenute non operate per
effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali,
comprensivo di quanto indicato al punto 44.
Nel punto 43 vanno indicate le ritenute operate da terzi con
riferimento ai compensi di cui al punto 32.
Nel punto 44 va indicato l'importo delle ritenute sui compensi
corrisposti da terzi, non operate per effetto delle disposizioni
emanate a seguito di eventi eccezionali.
Nel punto 45 vanno indicate le ritenute operate. Nell'ammontare delle
ritenute da indicare in questo punto vanno comprese anche quelle
relative alle retribuzioni dei primi mesi dell'anno 1997 che sono
state utilizzate per la restituzione delle differenze d'imposta
rimaste a credito del lavoratore dopo il conguaglio di fine anno
1996.
Nel punto 46 vanno indicate le ritenute effettuate in eccedenza,
quali risultano dalle operazioni di conguaglio di fine anno 1997, che
dovranno essere rimborsate dal datore di lavoro mediante
compensazione nel corso dell'anno 1998 (specifica indicazione nelle
Annotazioni della certificazione o punto 9 del Mod. 101).
Nel punto 47 va indicato l'importo del contributo straordinario per
l'Europa, di cui all'art. 3, commi da 194 a 203, della L. 23 dicembre
1996, n. 662, che il datore di lavoro ha trattenuto nel corso del
1997, al netto di quanto eventualmente rimborsato per assistenza
fiscale (punto 10 della certificazione).
Eredi
Nel caso di corresponsione, ai sensi del comma 3 dell'art. 7 del
Tuir, di somme o valori agli eredi del dipendente, in corrispondenza
del numero o dei numeri d'ordine successivi a quello relativo al
lavoratore dipendente deceduto, vanno riportati, per ogni erede o
avente diritto, i dati anagrafici dell'erede stesso, il codice
fiscale del dipendente deceduto (al punto 18) e i dati contabili
relativi all'erede stesso, indicando al punto 11 il codice 11, come
risultante dalla Tabella C - Qualifica, posta in Appendice alle
presenti istruzioni.
Se per il dipendente deceduto non devono essere esposti dati
contabili (diversi da quelli previdenziali e assistenziali), vanno
compilati esclusivamente i numeri d'ordine relativi agli eredi,
secondo quanto sopra specificato.
Passaggio di dipendenti da un datore di lavoro ad un altro
Nel caso in cui, nel corso di un medesimo periodo d'imposta, si
verifichi un passaggio di dipendenti da un datore di lavoro ad un
altro senza interruzione del rapporto di lavoro, il nuovo datore di
lavoro è tenuto a:
* effettuare le ritenute d'acconto tenendo conto dell'operato del
precedente datore di lavoro;
* effettuare le operazioni di conguaglio di fine anno;
* consegnare la certificazione prevista dall'art. 7-bis del D.P.R. n.
600 del 1973.
In tutti i casi di passaggio di dipendenti da un datore di lavoro
all'altro, senza interruzione del rapporto di lavoro (es.: cessione
dell'azienda o del ramo d'azienda, anche a seguito di conferimento o
scissione societaria, ecc.), con esclusione delle operazioni
societarie straordinarie e successioni di cui al paragrafo 8, il
nuovo datore di lavoro, oltre alle operazioni di conguaglio di fine
anno e alla consegna della cennata certificazione, in sede di
redazione della dichiarazione dei sostituti d'imposta deve procedere
ad una distinta esposizione dei dati riguardanti ciascun lavoratore
dipendente già in forza presso l'altro datore, utilizzando due
numeri d'ordine consecutivi del quadro SA.
Nel primo numero d'ordine devono essere indicati il codice fiscale
del precedente datore, gli emolumenti corrisposti, le detrazioni
attribuite, le ritenute effettuate dallo stesso (da indicare
rispettivamente ai punti 18, 33, 40, 42 e 45). Nello stesso numero
d'ordine, al punto 19, deve essere indicato il codice relativo alla
causa che ha determinato il passaggio da un datore di lavoro
all'altro, contenuto nella Tabella L - Passaggio di dipendenti da un
datore di lavoro ad un altro, posta nell'Appendice delle presenti
istruzioni.
Nel numero d'ordine immediatamente successivo devono essere riportati
i dati complessivi dei due rapporti di lavoro i cui redditi sono
stati assoggettati alle operazioni di conguaglio, così come esposti
nella certificazione consegnata dall'ultimo datore di lavoro
(dichiarante); i restanti dati previsti nel numero d'ordine devono
essere compilati con riferimento esclusivamente al rapporto
intercorso con l'ultimo datore stesso. Naturalmente, il primo datore
di lavoro deve indicare nel quadro SA della propria dichiarazione di
sostituto d'imposta, gli emolumenti da esso corrisposti e le ritenute
operate con riferimento ai dipendenti passati in forza all'altro
datore di lavoro.
Analoga esposizione dovrà essere effettuata nel caso di lavoratori
dipendenti che nello stesso periodo d'imposta hanno intrattenuto un
precedente rapporto di lavoro e si sono avvalsi della facoltà,
prevista dal settimo comma dell'art. 23 del D.P.R. n. 600 del 1973,
nella formulazione precedente alla sostituzione operata dal D.Lgs. n.
314 del 1997, di chiedere al nuovo datore di lavoro di effettuare le
ritenute tenendo conto dei redditi corrisposti, delle ritenute
operate e delle detrazioni attribuite nel precedente rapporto di
lavoro. In questo caso, nel primo numero d'ordine, oltre ai dati
relativi alle generalità del percipiente, devono essere compilati
solo i punti 18, 19, 33, 40, 42 e 45.
Qualora il cennato passaggio di dipendenti sia conseguente ad una
operazione societaria straordinaria, o successione, di cui al
paragrafo 8, il soggetto dichiarante, deve indicare nel quadro SA
tutti i dipendenti (compresi quelli già in forza presso il soggetto
estinto), con riguardo anche al periodo anteriore all'evento. In
questa ipotesi, nel primo numero d'ordine vanno compilati
esclusivamente i punti 18, 19, 33, 40, 42, 43, 44 e 45 con
riferimento al periodo anteriore all'evento, e, ove ricorra l'ipotesi
di corresponsione, da parte del soggetto estinto, di arretrati
relativi ad anni precedenti, anche i punti da 48 a 55.
Nel secondo numero d'ordine tutti i punti vanno compilati con
riferimento all'intero periodo d'imposta.
Nel caso di più rapporti di lavoro a tempo determinato e/o a tempo
indeterminato intrattenuti con lo stesso datore dovrà essere
utilizzato un unico numero d'ordine nel quale vanno riportati i dati
derivanti dall'ultimo conguaglio.
In particolare, nel caso in cui ricorrano i presupposti per la
compilazione del punto 15, in tale punto va indicata la data di
inizio del rapporto di lavoro in corso al 31 dicembre 1997.
Se, invece, nel corso dell'anno il lavoratore ha intrattenuto un
rapporto di lavoro anche con altro datore e si è avvalso della
facoltà prevista dal settimo comma dell'art. 23 del D.P.R. n. 600
del 1973, nella formulazione precedente alla sostituzione operata dal
D.Lgs. n. 314 del 1997, presentando al sostituto d'imposta la
certificazione o il Mod. 101 relativo a detto rapporto, devono essere
compilati:
* uno specifico numero d'ordine per i rapporti intercorsi con il
sostituto precedentemente al rapporto con l'altro datore (indicando
al punto 18 il codice fiscale del sostituto stesso);
* un successivo numero d'ordine con i dati della certificazione o del
Mod. 101 consegnato dal dipendente (indicando al punto 18 il codice
fiscale dell'altro datore e al punto 19 il codice 4);
* un ulteriore numero d'ordine relativo ai rapporti intrattenuti con
il dichiarante successivamente al rapporto con l'altro datore.
Naturalmente quest'ultimo numero d'ordine deve riportare i dati
relativi all'ultimo conguaglio presenti nell'ultima certificazione
o Mod. 101 consegnato dal sostituto, nonchè i rimanenti dati
relativi a tutti i rapporti intercorsi nell'anno con il sostituto.
ATTENZIONE
Si precisa che in tutti i casi di passaggio di dipendenti da un
datore di lavoro all'altro, nel quadro SA, redatto secondo le
modalità sin qui esposte, deve essere compilato lo spazio in
alto a destra del modello, contraddistinto dalla dicitura "Codice
fiscale" e non il rigo SA1 "Codice fiscale del sostituto
d'imposta".
Nei punti da 48 a 52 devono essere indicati i dati relativi agli
emolumenti arretrati relativi ad anni precedenti di cui all'art. 16,
comma 1, lett. b), del Tuir.
Nel punto 53 va indicato il titolo in base al quale gli emolumenti
sono stati assoggettati a tassazione separata, individuato sulla base
dei codici indicati nella Tabella D - Titolo emolumenti arretrati,
posta nell'Appendice delle presenti istruzioni.
Nel punto 54 va indicato il periodo d'imposta cui si riferiscono gli
arretrati. Se si riferiscono a più anni, nel punto 54 indicare il
meno recente e barrare la casella del punto 55.
DATI RIASSUNTIVI
Nel presente riquadro devono essere esclusi dalle operazioni di
totalizzazione i numeri d'ordine nei quali è stato compilato il
punto 18 (sono esclusi, quindi, anche i dati relativi agli eredi).
Nel punto 1 indicare il numero complessivo dei soggetti elencati, con
esclusione degli eredi. Si precisa che i soggetti elencati più volte
devono essere conteggiati una sola volta.
Nel punto 2 indicare il totale degli importi indicati ai punti 22, 23
e 24.
Nel punto 3 indicare il totale degli importi indicati ai punti 25.
Nel punto 4 indicare l'importo totale relativo ai punti 30.
Nel punto 5 indicare l'importo totale relativo ai punti 31.
Nel punto 6 indicare l'importo totale relativo ai punti 32.
Nei punti 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 e 16 indicare
rispettivamente il totale degli importi dei punti 33, 34, 40, 41, 42,
43, 44, 45, 46 e 47.
Nei punti 17, 18, 19, 20 e 21 indicare rispettivamente il totale
degli importi dei punti 48, 49, 50, 51 e 52.
Nel punto 22 indicare la parte dell'importo complessivo dei punti 20
che costituisce imponibile ai fini dei contributi da versare
all'INPS.
QUADRO SB - INDENNITÀ DI FINE RAPPORTO DI LAVORO DIPENDENTE, ALTRE
INDENNITÀ E PRESTAZIONI IN FORMA DI CAPITALE
Il presente quadro deve essere utilizzato per indicare l'elenco dei
soggetti ai quali sono stati corrisposti trattamenti di fine rapporto
di lavoro dipendente ed altre indennità di cui all'art. 16, comma 1,
lett. a), del Tuir, per i quali si sono rese applicabili le
disposizioni recate dal D.P.R. n. 600 del 1973, in materia di
ritenute a titolo di acconto.
Tra le altre indennità indicate in questo quadro devono essere
comprese le somme e i valori erogati, anche se a titolo risarcitorio
o nel contesto di procedure esecutive, a seguito di provvedimenti
dell'autorità giudiziaria o di transazioni relativi alla risoluzione
del rapporto di lavoro.
Questo quadro deve essere utilizzato anche dalle forme pensionistiche
complementari per indicare:
- le prestazioni in forma di capitale corrisposte nel 1997 agli
iscritti alle predette forme, anteriormente al 28 aprile 1993, che
rivestono la qualifica di lavoratori dipendenti o di soci di
cooperative di produzione e lavoro, assoggettate ai sensi dell'art.
17, comma 2, del Tuir;
- le prestazioni in forma di capitale corrisposte nel 1997 in
dipendenza di contratti assicurativi agli iscritti alle perdette
forme pensionistiche anteriormente al 28 aprile 1993 che rivestono
la qualifica di lavoratori dipendenti o di soci di cooperative di
produzione e lavoro; in tal caso i fondi pensione devono indicare
l'importo della prestazione in forma di capitale corrispondente ai
contributi versati dal datore di lavoro e dal lavoratore eccedenti
il 4 per cento della retribuzione annua, assoggettata alla medesima
aliquota del TFR; la parte relativa al rendimento, assoggettata
alla ritenuta a titolo d'imposta del 12,50 per cento di cui
all'art. 6 della L. 26 settembre 1985, n. 482, deve essere indicata
dalle imprese di assicurazione nel quadro SQ;
- le prestazioni in forma di capitale di cui all'art. 13, comma 9,
del D.Lgs. 21 aprile 1993, n. 124 e successive modificazioni,
corrisposte nel 1997 agli iscritti alle predette forme
pensionistiche successivamente al 28 aprile 1993 che rivestono la
qualifica di lavoratori dipendenti o di soci di cooperative di
produzione e lavoro, qualunque sia il modello gestionale utilizzato
dal fondo pensione.
Qualora debbano essere esposte più erogazioni per lo stesso
percipiente, ad esempio, in caso di corresponsione sia di indennità
di fine rapporto che di trattamento in forma di capitale o di due
acconti di TFR, etc., vanno compilati due distinti numeri d'ordine.
Per indicare le indennità relative a rapporti cessati nel 1973 e
negli anni precedenti dovrà essere utilizzato il quadro SN, avendo
cura di indicare nell'apposito spazio l'anno di corresponsione.
Nel caso di erogazione dell'indennità ai sensi dell'art. 2122 del
c.c. o delle leggi speciali corrispondenti ovvero in caso di eredità
devono essere indicati:
* i dati anagrafici, i dati relativi al rapporto di lavoro e tutti i
dati contabili, esclusi quelli dei punti da 41 a 46, del lavoratore
dipendente deceduto;
* per ciascun avente diritto o erede, in corrispondenza dei numeri
d'ordine immediatamente successivi a quello del lavoratore
dipendente deceduto, i dati anagrafici ed i soli dati contabili di
cui ai punti da 42 a 46.
* nel punto 41 va indicato il codice:
1 - in caso di erogazione di indennità ai sensi dell'art. 2122
c.c. o delle legge speciali corrispondenti;
2 - in caso di eredità.
Se nel corso dell'anno sono state corrisposte somme sia al deceduto
che all'erede deve essere compilato un ulteriore rigo per indicare le
somme corrisposte al deceduto.
Per quanto riguarda il titolo dell'erogazione di cui ai punti 18 e
22, indicare:
A - se si tratta di anticipazione;
B - se si tratta di saldo;
C - se si tratta di acconto.
Nel punto 19 va indicata la percentuale di abbattimento applicata
all'indennità equipollente al TFR, ai sensi dell'art. 17, comma 1,
del Tuir.
Nel punto 23 va indicato l'importo dei contributi versati dal
lavoratore che, ai sensi dell'art. 17, comma 2, del Tuir, vanno
scomputati dal totale della indennità cui i contributi afferiscono
(altra indennità diversa dal TFR corrisposta da Fondo o Cassa
appositamente istituito).
Il punto 36 va compilato solo se nel periodo 1988-1996 sono stati
corrisposti un acconto o una anticipazione.
Nel punto 45 va indicato l'ammontare delle ritenute non operate per
effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali.
Nel punto 46 va indicato l'ammontare imponibile ai fini del Cssn.
DATI RIASSUNTIVI
Il presente riquadro deve essere compilato riportando, al punto 1, il
numero complessivo dei soggetti elencati escludendo, in ogni caso,
gli eredi.
Nei punti 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 e 10 indicare rispettivamente il
totale degli importi dei punti 20, 24, 25, 26, 27, 36, 37, 44 e 45.
Nel punto 11, indicare la parte dell'importo complessivo dei punti 24
che costituisce imponibile ai fini dei contributi da versare
all'INPS.
QUADRO SC - REDDITI ASSIMILATI A QUELLI DI LAVORO DIPENDENTE
Questo quadro va utilizzato per indicare l'elenco dei percipienti cui
sono stati corrisposti nel 1997 redditi assimilati a quelli di lavoro
dipendente, per i quali si sono rese applicabili le disposizioni
degli artt. 24 del D.P.R. n. 600 del 1973, e 33, comma 3, del D.P.R.
n. 42 del 1988, nelle formulazioni precedenti all'entrata in vigore
del D.Lgs. n. 314 del 1997.
Non vanno dichiarati nel presente quadro, ma nel quadro SA, i
sottoindicati redditi (ancorchè assimilati ai redditi di lavoro
dipendente):
- compensi corrisposti, entro i limiti dei salari correnti maggiorati
del venti per cento, ai lavoratori soci delle cooperative di
produzione e lavoro, delle cooperative di servizi, delle
cooperative agricole e di prima trasformazione dei prodotti
agricoli e delle cooperative della piccola pesca;
- remunerazioni dei sacerdoti, di cui agli articoli 24, 33, lett. a),
e 34 della L. 20 maggio 1985, n. 222, nonchè le congrue e i
supplementi di congrua di cui all'art. 33, primo comma, della L. 26
luglio 1974, n. 343;
- i redditi eventualmente conguagliati unitamente al reddito di
lavoro dipendente e, conseguentemente, esposti nel quadro SA.
Per ciascun percipiente, dopo l'esposizione delle generalità,
indicare nel punto 11 la causale corrispondente al tipo di reddito
utilizzando uno dei seguenti codici.
A - indennità e compensi erogati ai prestatori di lavoro dipendente
per incarichi svolti in relazione a tale qualità e comunicati al
datore di lavoro del percettore ai fini del conguaglio di fine
anno (art. 47, comma 1, lett. b), del Tuir);
B - somme corrisposte a titolo di borsa di studio o di assegno,
premio o sussidio per fini di studio o di addestramento
professionale, se il beneficiario non è legato da rapporti di
lavoro dipendente nei confronti del soggetto erogante (art. 47,
comma 1, lett. c), del Tuir);
C - indennità, gettoni di presenza e altri compensi corrisposti
dallo Stato, dalle regioni, dalle province e dai comuni per
l'esercizio di pubbliche funzioni (art. 47, comma 1, lett. f),
del Tuir);
D - indennità, comunque denominate, erogate per le cariche elettive
di cui all'art. 114 della Costituzione (indennità per i
consiglieri regionali, provinciali e comunali) e alla L. 27
dicembre 1985, n. 816 (indennità per gli amministratori locali,
ad esempio, sindaci, assessori comunali, presidente e assessori
provinciali, etc.) (art. 47, comma 1, lett. g), del Tuir);
E - rendite vitalizie e rendite a tempo determinato, costituite a
titolo oneroso (art. 47, comma 1, lett. h), del Tuir);
F - prestazioni comunque erogate in forma di trattamento periodico
dalle forme pensionistiche complementari, ai sensi del D.Lgs. 21
aprile 1993, n. 124 (art. 47, comma 1, lett. h-bis), del Tuir);
G - assegni periodici, comunque denominati, alla cui produzione non
concorrono nè capitale nè lavoro (art. 47, comma 1, lett. i),
del Tuir);
H - compensi corrisposti ai lavoratori impegnati in lavori
socialmente utili, se è stata operata la ritenuta;
I - compensi per l'attività libero professionale intramuraria svolta
dal personale dipendente del Servizio Sanitario Nazionale.
Nel punto 12 va indicato il titolo in base al quale gli emolumenti di
cui alla lett. g) del comma 1 dell'art. 47 del Tuir (codice D nel
punto 11), sono stati assoggettati a tassazione separata ai sensi
dell'art. 16, comma 1, lett. b), del Tuir, indicando l'apposito
codice risultante nella Tabella D - Titolo emolumenti arretrati,
posta nell'Appendice delle presenti istruzioni.
Nel punto 13 va indicato l'ammontare corrisposto al lordo di
eventuali contributi e somme non soggette a ritenuta.
Nel punto 14 vanno indicati gli eventuali contributi previdenziali
e/o assistenziali.
Nel punto 15 va indicato l'importo non soggetto a ritenuta (ad
esempio, se nel punto 11 è indicato il codice F, in questo punto va
esposto il 12,50 dell'importo corrisposto).
Nei punti 16 e 17 va indicato, rispettivamente, l'imponibile e
l'imposta corrispondente all'imponibile. Si precisa che, in caso di
corresponsione di borse di studio, nel punto 16 deve essere riportato
anche l'ammontare del reddito, al lordo di quello la cui imposta
corrisponde alle detrazioni d'imposta spettanti, ancorchè non
assoggettato a ritenuta d'acconto, ai sensi dell'art. 24, comma 7,
del D.P.R. n. 600 del 1973, nella formulazione precedente alla
sostituzione operata dal D.Lgs. n. 314 del 1997.
Nei punti 18 e 20 devono essere indicate le eventuali detrazioni per
carichi di famiglia e/o per lavoro dipendente spettanti. Se nel punto
20 è stato esposto l'importo delle detrazioni per lavoro dipendente,
nel punto 19 va indicato il numero di giorni in relazione al quale le
stesse sono state attribuite.
Nel punto 21 va indicato il totale delle detrazioni d'imposta
attribuite. Si precisa che in caso di incapienza dell'imposta lorda
dopo aver indicato l'importo teoricamente spettante delle detrazioni
nei punti 18 e 20, nel punto 21 va indicato l'importo totale
effettivamente attribuito in relazione all'imposta lorda.
Nel punto 22 va indicato l'importo delle ritenute operate.
Nel punto 23 va indicato l'ammontare delle ritenute non operate per
effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali.
DATI RIASSUNTIVI
Il presente riquadro deve essere compilato riportando, al punto 1, il
numero complessivo dei soggetti elencati.
Nei punti 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 e 9 indicare rispettivamente il totale
degli importi dei punti 13, 14, 15, 16, 17, 21, 22 e 23.
QUADRO SD - CONTRIBUTI OBBLIGATORI RELATIVI AGLI EMOLUMENTI EROGATI
AI LAVORATORI DIPENDENTI
Nel presente quadro va indicato l'ammontare complessivo dei
contributi obbligatori relativi agli emolumenti che il sostituto
d'imposta ha corrisposto ai lavoratori dipendenti nell'anno 1997
indicati nei quadri SA e SB.
L'indicazione dei contributi deve essere effettuata per ciascun ente
percettore. Il versamento del contributo al servizio sanitario
nazionale deve essere riportato per regione o provincia autonoma alla
quale spetta detto contributo.
ATTENZIONE
In questo quadro non vanno riportati i contributi al servizio
sanitario nazionale trattenuti dal sostituto d'imposta in
conseguenza dei conguagli operati per l'assistenza fiscale
prestata direttamente dal sostituto stesso o dai C.A.A.F..
_____________________________________________________________________
Ministero delle ISTRUZIONI Modello 770
Finanze PER LA COMPILAZIONE
_____________________________________________________________________
11
MODALITÀ DI COMPILAZIONE DEI QUADRI
QUADRO SE - DATI RELATIVI ALL'ASSISTENZA FISCALE PRESTATA NEL 1997
Il presente quadro raccoglie i dati relativi all'assistenza fiscale e
sostituisce i quadri A bis, A1 e A2 del Mod. 770/97. Il quadro va
compilato con esclusivo riferimento alle operazioni di conguaglio a
seguito di assistenza fiscale effettuate nel corso del 1997, che non
siano già state indicate nella dichiarazione Mod. 770/97. I dati
relativi all'assistenza fiscale prestata nel corso del 1998 non
devono essere riportati nel presente quadro, ma nella dichiarazione
dei sostituti d'imposta da presentare nel 1999.
Pertanto, in questo quadro, vanno indicati i seguenti dati:
* le operazioni di conguaglio relative ai saldi Irpef e Cssn per il
1996, la prima rata di acconto Irpef e Cssn per il 1997, l'acconto
del 20 per cento su alcuni redditi soggetti a tassazione separata,
la prima rata o il rimborso del contributo straordinario per
l'Europa;
* le operazioni di conguaglio relative alla seconda rata di acconto
Irpef e Cssn per il 1997 e del contributo straordinario per
l'Europa.
Tenuto conto di quanto sopra, ai fini della compilazione del presente
quadro si forniscono le seguenti precisazioni.
SOSTITUTI CHE HANNO COMPILATO IL MOD. 770/A BIS/97
Tali soggetti sono tenuti a compilare il presente quadro riportando:
* nei punti da 8 a 30 i dati relativi alle operazioni di conguaglio,
effettuate nei mesi da agosto a dicembre 1997, per saldo Irpef e
Cssn 1996, per prima rata di acconto Irpef e Cssn 1997, per acconto
del 20 per cento su alcuni redditi soggetti a tassazione separata,
per prima rata o rimborso del contributo straordinario per
l'Europa.
In tali punti vanno riportati i dati dei conguagli operati nei
predetti mesi relativamente ai soggetti per i quali non si è
concluso o non è stato effettuato il conguaglio a giugno e a
luglio;
* nei punti da 31 a 38 i dati relativi alle operazioni di conguaglio,
effettuate nei mesi di novembre e dicembre 1997, per la seconda
rata di acconto Irpef e Cssn 1997 e del contributo straordinario
per l'Europa.
Vanno riportati, inoltre, i dati delle operazioni effettuate
conseguenti a:
* comunicazioni (anche rettificative) Modd. 730-4 pervenute
tardivamente;
* conguagli operati tardivamente relativi a comunicazioni Modd. 730-4
pervenute entro i termini;
* conguagli tardivi relativi all'assistenza fiscale prestata
direttamente dal sostituto d'imposta, anche in seguito a rettifica
dei Modd. 730-3.
SOSTITUTI CHE HANNO ASSUNTO TALE VESTE SOLO SUCCESSIVAMENTE AL 31
DICEMBRE 1996 E, PERTANTO, NON HANNO COMPILATO IL MOD. 770/A BIS/97
Tali soggetti, che non erano obbligati alla presentazione della
dichiarazione Mod. 770/97, sono tenuti a compilare il presente quadro
riportando i dati di tutte le operazioni di conguaglio effettuate nei
mesi da giugno a dicembre 1997.
Nelle ipotesi in cui la presentazione della dichiarazione Mod. 770/98
va effettuata tramite supporto magnetico, i dati dei Modd. 730 e
730-3 devono essere forniti con lo stesso mezzo, utilizzando le
specifiche tecniche contenute nell'allegato C al D.M. 29 ottobre
1996, di approvazione del Mod. 730, pubblicato nel S.O. n. 185 alla
G.U. n. 256 del 31 ottobre 1996, così come modificato dal D.M. 13
febbraio 1997.
MODALITÀ DI COMPILAZIONE
L'indicazione dei dati relativi ai conguagli deve essere effettuata
distintamente per ogni mese in cui sono avvenute le relative
operazioni. In un medesimo numero d'ordine, ricorrendone i
presupposti, devono essere compilati sia i punti da 8 a 30 che i
punti da 31 a 38.
Nei punti 8 e 31 deve essere indicato il mese in cui sono state
effettuate le operazioni di conguaglio i cui dati sono esposti,
rispettivamente, nei successivi punti da 9 a 27 e da 32 a 37.
Nei punti 11, 13, 17, 19, 22, 26, 33, 35, 37 vanno indicati gli
interessi trattenuti nel mese indicato nei punti 8 e/o 31.
Nei punti 14, 20, 23 e 27 vanno riportate le soprattasse trattenute a
seguito del conguaglio effettuato nel mese di luglio in rettifica di
quello del mese precedente, conseguente ad un Mod. 730-3 o Mod. 730-4
errato.
I punti 28 e 38 devono essere compilati per indicare il motivo per il
quale il conguaglio non viene effettuato ovvero non viene completato.
Tali punti devono essere compilati anche quando non risulta alcun
debito o credito. A tal fine deve essere utilizzato uno dei seguenti
codici:
A - cessazione del rapporto di lavoro;
B - aspettativa senza retribuzione;
C - decesso;
D - retribuzione insufficiente;
E - rimborso non effettuato in tutto o in parte per incapienza del
monte ritenute;
F - richiesta di minore secondo o unico acconto;
G - situazioni per le quali nei singoli punti dovrebbero essere
indicati più codici;
H - Mod. 730-3 o Mod. 730-4 dal quale non risulta alcun debito o
credito;
T - altro.
Nel punto 29 deve essere indicato il tipo di conguaglio effettuato,
utilizzando uno dei seguenti codici:
A - conguaglio tardivo derivante da Mod. 730-3;
B - conguaglio tardivo derivante da Mod. 730-3 rettificativo;
C - conguaglio tardivo derivante da comunicazione Mod. 730-4
pervenuta entro i termini;
D - conguaglio tardivo derivante da comunicazione Mod. 730-4
rettificativa pervenuta entro i termini;
E - conguaglio conseguente a comunicazione tardiva di Mod. 730-4:
F - conguaglio conseguente a comunicazione tardiva di Mod. 730-4
rettificativo;
G - conguaglio a seguito di rettifica di una precedente comunicazione
tardivamente pervenuta al sostituto;
H - conguaglio a seguito di rettifica di una precedente comunicazione
tempestivamente pervenuta al sostituto ma per la quale non è
stato effettuato il conguaglio;
L - dati risultanti dal conguaglio del Mod. 730-3 o 730-4
rettificato.
Nel punto 42 deve essere indicata la data di effettiva ricezione del
Mod. 730-5, nel quale sono riportati i dati del Mod. 730-4 relativi
al soggetto interessato.
Si precisa che i punti da 39 a 42 non devono essere compilati se i
relativi dati sono stati già esposti nel Mod. 770/97.
Rettifica
Nei casi di rettifica degli importi da conguagliare, in precedenza
indicati nei Modd. 730-3 e 730-4, i dati delle operazioni di
conguaglio effettuate in ciascun mese, se non sono già stati
indicati nel Mod. 770/97, devono essere esposti su specifici numeri
d'ordine. Il sostituto deve compilare un ulteriore numero d'ordine
relativo ai modelli rettificati riportando, oltre ai dati anagrafici
e al codice fiscale:
* nei punti da 9 a 19, i dati desunti dal Mod. 730-3 o 730-4, nel
seguente ordine:
- importo da trattenere Irpef saldo 1996;
- importo da rimborsare Irpef saldo 1996;
- prima rata di acconto Irpef 1997;
- seconda o unica rata di acconto Irpef 1997;
- importo da trattenere Cssn saldo 1996;
- importo da rimborsare Cssn saldo 1996;
- prima rata di acconto Cssn 1997;
- seconda o unica rata di acconto Cssn 1997;
- importo da trattenere contributo straordinario per l'Europa;
- importo da rimborsare contributo straordinario per l'Europa;
- importo da trattenere per acconto d'imposta sui redditi soggetti a
tassazione separata.
* nel punto 29 dello stesso numero d'ordine va indicato il codice L.
Nel caso di conguagli effettuati a seguito di rettifica da parte dei
C.A.A.F. degli importi del Mod. 730-4 che non hanno formato oggetto
di conguaglio nei mesi precedenti - perchè il modello è stato
consegnato in ritardo da parte del C.A.A.F. o per causa dipendente
dal sostituto - devono essere utilizzati:
- uno o più numeri d'ordine per l'indicazione dei dati relativi al
conguaglio; in tal caso nel punto 29 del primo numero d'ordine
dovrà essere riportato il codice G o H;
- un ulteriore numero d'ordine per indicare i dati del modello che è
stato rettificato seguendo le specifiche istruzioni sopra
riportate.
Nel punto 30 va riportato il codice corrispondente alla causa,
riscontrata dal datore di lavoro, per la quale il Mod. 730/97 non è
liquidabile, ricavandolo dalla Tabella F - Cause di non
liquidabilità del Mod. 730/97, posta nell'Appendice alle presenti
istruzioni.
DATI RIASSUNTIVI
Nel punto 1 va indicato il numero dei lavoratori dipendenti ai quali
il datore di lavoro ha prestato assistenza fiscale completa nell'anno
1997 (Mod. 730/97) non totalizzati nel punto 2 del rigo 16 del quadro
I del Mod. 770/97.
Nel punto 2 va indicato il numero dei lavoratori dipendenti che
nell'anno 1997 si sono rivolti ad un CAAF per ottenere assistenza
fiscale, non totalizzati nel punto 3 del rigo 16 del quadro I del
Mod. 770/97.
Per la compilazione dei punti 1 e 2 i soggetti elencati più volte
devono essere conteggiati una sola volta.
I restanti punti del riquadro relativo ai dati riassuntivi devono
essere compilati escludendo dalle operazioni di totalizzazione i
numeri d'ordine nei quali è stato compilato il punto 29 con il
codice L.
Nei punti 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18,
19, 20 e 21 va indicato rispettivamente il totale degli importi dei
punti 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24,
25, 26 e 27.
Nei punti 22, 23, 24, 25, 26 e 27 va indicato rispettivamente il
totale dei punti 32, 33, 34, 35, 36 e 37.
Nel punto 28 va indicato il compenso spettante in relazione ai
soggetti assistiti di cui al punto 1.
QUADRO SF - REDDITI DI LAVORO AUTONOMO E ALTRI REDDITI INQUADRABILI
TRA QUELLI NON SOGGETTI AL CONTRIBUTO DEL DIECI PER CENTO ALLA
GESTIONE SEPARATA DELL'INPS
Questo quadro va utilizzato per indicare l'elenco dei percipienti cui
sono stati corrisposti nel 1997 redditi di lavoro autonomo (non
soggetti, neppure con riferimento ad una parte dell'anno, al
versamento del contributo del 10 per cento alla gestione separata
dell'Inps) di cui all'art. 49, comma 1, del Tuir, o taluni altri
redditi di lavoro autonomo (sempre tra quelli non soggetti al
versamento del contributo del 10 per cento alla gestione separata
dell'Inps) di cui al comma 2 dello stesso art. 49, nonchè alcuni dei
redditi diversi di cui all'art. 81, comma 1, dello stesso Tuir, cui
si sono rese applicabili le disposizioni degli artt. 25 del D.P.R. 29
settembre 1973, n. 600 e 33, comma 4, del D.P.R. 4 febbraio 1988, n.
42.
Per ciascun percipiente devono essere indicati i compensi, soggetti a
ritenuta, corrisposti.
Vanno indicate in questo quadro anche le indennità corrisposte per
la cessazione di rapporti di agenzia delle persone fisiche, per la
cessazione da funzioni notarili e per la cessazione dell'attività
sportiva quando il rapporto di lavoro è di natura autonoma (lettere
d), e) e f) dell'art. 16 del Tuir).
Nel presente quadro vanno, inoltre, indicati i redditi di cui alle
lettere g) (compensi corrisposti per l'utilizzazione economica di
opere dell'ingegno, di brevetti industriali e di processi, formule e
informazioni relative ad esperienze acquisite in campo industriale,
commerciale o scientifico, quando l'utilizzazione economica avvenga
da parte di soggetto diverso dall'autore o inventore) e m)
(indennità di trasferta e rimborsi forfetari di spesa corrisposti a
soggetti che svolgono attività sportiva dilettantistica di cui alla
L. 25 marzo 1986, n. 80) dell'art. 81 del Tuir, se le somme
corrisposte al netto delle spese di vitto, alloggio e di viaggio o
delle indennità chilometriche superano i limiti previsti dall'art.
48, comma 4, del Tuir nella formulazione precedente alla sostituzione
operata dal D.Lgs. 2 settembre 1997, n. 314.
La casella del punto 11 deve essere barrata se il percipiente è un
non residente.
In tal caso, indicare:
* nel punto 12 lo Stato estero di residenza;
* nel punto 13 il codice corrispondente rilevato dalla Tabella G -
Elenco dei paesi esteri, posta nell'Appendice delle presenti
istruzioni;
* nel punto 14 il codice di identificazione fiscale rilasciato
dall'Autorità fiscale del paese di residenza o, in mancanza, un
codice identificativo rilasciato da un'Autorità amministrativa del
paese di residenza.
Se il percipiente è un non residente indicare nei punti 8 e 10
rispettivamente, la località di residenza estera e il relativo
indirizzo.
Nel punto 15 va indicata la causale del pagamento utilizzando uno dei
seguenti codici:
A - per prestazioni di lavoro autonomo rientranti nell'esercizio di
arte o professione abituale;
B - per l'utilizzazione economica, da parte dell'autore o
dell'inventore, di opere dell'ingegno, di brevetti industriali e
di processi, formule o informazioni relativi ad esperienze
acquisite in campo industriale, commerciale o scientifico;
C - a titolo di utili derivanti da contratti di associazione in
partecipazione e da contratti di cointeressenza, quando l'apporto
è costituito esclusivamente dalla prestazione di lavoro;
D - a titolo di utili spettanti ai soci promotori ed ai soci
fondatori delle società di capitali;
E - per la levata di protesti cambiari da parte dei segretari
comunali;
F - per l'utilizzazione economica, da parte di soggetto diverso
dall'autore o dall'inventore, di opere dell'ingegno, di brevetti
industriali e di processi, formule e informazioni relativi ad
esperienze acquisite in campo industriale, commerciale o
scientifico;
G - a titolo di indennità corrisposte per la cessazione dei rapporti
di agenzia delle persone fisiche;
H - a titolo di indennità corrisposte per la cessazione da funzioni
notarili;
I - a titolo di indennità di trasferta o di rimborso forfetario di
spese spettanti a soggetti che svolgono attività sportiva
dilettantistica di cui alla L. 25 marzo 1986, n. 80;
L - per prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente;
M - per prestazioni rese dagli sportivi con contratto di lavoro
autonomo;
N - a titolo di indennità corrisposte per la cessazione di attività
sportiva professionale;
T - altro titolo diverso dai precedenti.
Nel punto 16 va indicato l'ammontare lordo del compenso corrisposto.
Si precisa che il contributo integrativo del 2 per cento destinato
alle Casse professionali non fa parte del compenso e, quindi, non
deve essere indicato nè in questo punto nè nel successivo punto 17.
Nel punto 17 vanno indicate le somme non soggette a ritenuta (ad
esempio, in caso di codice E nel punto 15, va indicata la riduzione
del 15 per cento a titolo di deduzione forfetaria delle spese). In
questo punto vanno indicati, altresì, i compensi d'importo inferiore
a L. 50.000, di cui al terzo comma dell'art. 25 del D.P.R. 29
settembre 1973, n. 600, mentre non devono essere incluse quelle
eventualmente esposte nel successivo punto 18.
Nel punto 18, se è stata barrata la casella del punto 11, il
sostituto d'imposta deve indicare le somme non assoggettate a
ritenuta in quanto ha applicato direttamente il regime previsto nelle
convenzioni internazionali per evitare le doppie imposizioni sui
redditi. In tal caso, il sostituto d'imposta deve conservare ed
esibire o trasmettere a richiesta dell'Amministrazione finanziaria,
il certificato rilasciato dal competente ufficio fiscale estero,
attestante la residenza del percettore, nonchè la documentazione
comprovante l'esistenza delle condizioni necessarie per fruire del
regime convenzionale. Nel caso in cui esista un modello
convenzionale, tale modello, debitamente compilato, sostituisce la
predetta documentazione.
Nei punti 19 e 20 va indicato, rispettivamente, l'imponibile e
l'importo delle ritenute operate.
Nel punto 21 va indicato l'ammontare delle ritenute non operate per
effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali.
DATI RIASSUNTIVI
Il presente riquadro deve essere compilato riportando, al punto 1, il
numero dei soggetti elencati.
Nei punti 2, 3, 4, 5, 6 e 7 indicare rispettivamente i totali
relativi ai punti 16, 17, 18, 19, 20 e 21.
QUADRO SG - REDDITI DI LAVORO AUTONOMO E PROVVIGIONI INQUADRABILI TRA
QUELLI PER I QUALI È PREVISTO IL VERSAMENTO DEL 10 PER CENTO ALLA
GESTIONE SEPARATA DELL'INPS
Il presente quadro va utilizzato per indicare l'elenco dei
percipienti cui sono stati corrisposti nel corso del 1997 redditi di
lavoro autonomo e provvigioni inquadrabili tra quelli soggetti alla
contribuzione del 10 per cento alla gestione separata dell'Inps (cfr.
L. 8 agosto 1995, n. 335, D.Lgs. 10 febbraio 1996, n. 103, decreto
interministeriale 2 maggio 1996, n. 281, L. 23 dicembre 1996, n.
662).
Devono essere elencati, pertanto, i dati relativi ai soggetti cui
sono stati corrisposti nel 1997 redditi di lavoro autonomo di cui
all'art. 49, comma 1, del Tuir per i quali sussiste l'obbligo del
versamento del 10 per cento alla gestione separata dell'Inps
(professionisti iscritti in albi senza cassa o senza albo nè cassa),
ovvero redditi di collaborazione coordinata e continuativa (art. 49,
comma 2, lett. a), nonchè provvigioni derivanti da vendita a
domicilio di cui all'art. 36 della L. 11 giugno 1971, n. 426,
assoggettate a ritenuta a titolo d'imposta. Si ricorda che ai redditi
esposti in questo quadro si sono rese applicabili le disposizioni
degli artt. 25 e 25-bis, sesto comma, del D.P.R. 29 settembre 1973,
n. 600 e dell'art. 33, comma 4, del D.P.R. 4 febbraio 1988, n. 42.
Per ciascun percipiente devono essere indicati i compensi, soggetti a
ritenuta, corrisposti.
In questo quadro vanno, altresì, indicate le indennità per la
cessazione di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa
(lett. c) dell'art. 16 del Tuir). Per quanto concerne i rapporti di
collaborazione coordinata e continuativa di cui al comma 2, lett. a)
dell'art. 49, le indennità corrisposte per la cessazione dei
rapporti stessi vanno esposte separatamente quando il diritto alla
loro percezione risulti da atto di data certa anteriore all'inizio
del rapporto ovvero quando le somme e i valori sono corrisposti,
anche a titolo risarcitorio oppure nel contesto di procedure
esecutive a seguito di provvedimenti dell'autorità giudiziaria o di
procedimenti transattivi. Quando non si verificano le predette
condizioni, le indennità vanno indicate cumulativamente con gli
altri eventuali compensi per collaborazione coordinata e
continuativa.
La casella del punto 11 deve essere barrata se il percipiente è un
non residente.
In tal caso, indicare:
* nel punto 12 lo Stato estero di residenza;
* nel punto 13 il codice corrispondente rilevato dalla Tabella G -
Elenco dei paesi esteri, posta nell'Appendice delle presenti
istruzioni;
* nel punto 14 il codice di identificazione fiscale rilasciato
dall'Autorità fiscale del paese di residenza o, in mancanza, un
codice identificativo rilasciato da un'Autorità amministrativa del
paese di residenza.
Se il percipiente è un non residente indicare nei punti 8 e 10
rispettivamente, la località di residenza estera e il relativo
indirizzo.
Nel punto 15 va indicata la causale del pagamento utilizzando uno dei
seguenti codici:
A - prestazioni di lavoro autonomo rientranti nell'esercizio di arte
e professione abituale da parte di professionisti iscritti in
albi senza cassa o senza albo nè cassa;
B - prestazioni rese da amministratori, sindaci e revisori di
società, associazione ed altri enti con o senza personalità
giuridica;
C - prestazioni rese da collaboratori a giornali, riviste,
enciclopedie e simili (che non costituiscono diritti d'autore);
D - prestazioni rese da partecipanti a collegi e commissioni;
E - prestazioni rese nell'ambito di rapporti di collaborazione
coordinata e continuativa diversi da quelli sopra elencati;
F - indennità corrisposte per la cessazione di rapporti di
collaborazione coordinata e continuativa, assoggettabili a
tassazione separata;
G - provvigioni degli incaricati per le vendite a domicilio;
H - compensi per la vendita porta a porta e per la vendita ambulante
di giornali quotidiani e periodici (L. 25 febbraio 1987, n. 67);
T - altro titolo diverso dai precedenti.
Nel punto 16 va indicato l'ammontare lordo del compenso corrisposto.
Si precisa che il contributo integrativo del 2 per cento destinato
alle Casse professionali non fa parte del compenso e, quindi, non
deve essere indicato nè in questo punto nè nel successivo punto 17.
Nel punto 17 vanno indicate le somme non soggette a ritenuta. In
questo punto vanno indicati, altresì, i compensi d'importo inferiore
a L. 50.000, di cui al terzo comma dell'art. 25 del D.P.R. 29
settembre 1973, n. 600. Non devono essere incluse le somme esposte
nel successivo punto 18.
Nel punto 18, se è stata barrata la casella del punto 11, il
sostituto d'imposta deve indicare le somme non assoggettate a
ritenuta in quanto ha applicato direttamente il regime previsto nelle
convenzioni internazionali per evitare le doppie imposizioni sui
redditi. In tal caso, il sostituto d'imposta deve conservare ed
esibire o trasmettere a richiesta dell'Amministrazione finanziaria,
il certificato rilasciato dal competente ufficio fiscale estero,
attestante la residenza del percettore, nonchè la documentazione
comprovante l'esistenza delle condizioni necessarie per fruire del
regime convenzionale. Nel caso in cui esista un modello
convenzionale, tale modello, debitamente compilato, sostituisce la
predetta documentazione.
Nei punti 19 e 20 vanno indicati, rispettivamente, l'imponibile e
l'importo delle ritenute operate.
Nel punto 21 va indicato l'ammontare delle ritenute non operate per
effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali.
Con riferimento alla specifica disciplina del contributo del 10 per
cento il punto 22 deve essere compilato utilizzando uno dei seguenti
codici:
A - se i redditi sono stati completamente assoggettati al contributo
del 10 per cento;
B - se i redditi sono stati assoggettati in parte al contributo del
10 per cento;
C - se i redditi non sono stati assoggettati al contributo del 10 per
cento;
DATI RIASSUNTIVI
Il presente riquadro deve essere compilato indicando, al punto 1, il
numero complessivo dei soggetti elencati. Nei punti 2, 3, 4, 5, 6, e
7 indicare rispettivamente i totali relativi ai punti 16, 17, 18, 19,
20 e 21.
QUADRO SH PROVVIGIONI INQUADRABILI TRA QUELLE NON SOGGETTE AL
CONTRIBUTO DEL 10 PER CENTO
Il presente quadro deve essere utilizzato per indicare l'elenco dei
percipienti provvigioni comunque denominate per prestazioni anche
occasionali inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di
mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento
d'affari corrisposte nel 1997, cui si sono rese applicabili le
disposizioni recate dall'art. 25-bis del D.P.R. 29 settembre 1973, n.
600.
In questo quadro non vanno indicate le provvigioni corrisposte agli
incaricati alle vendite a domicilio di cui all'art. 36 della L. 11
giugno 1971, n. 426, assoggettate a ritenuta a titolo d'imposta
(sesto comma dell'art. 25-bis del D.P.R. n. 600 del 1973), che devono
invece essere indicate nel quadro SG.
Nel punto 11 va indicata, utilizzando uno dei seguenti codici, la
causale del pagamento delle provvigioni corrisposte a:
A - agente o rappresentante di commercio monomandatario;
B - agente o rappresentante plurimandatario;
C - commissionario;
D - mediatore;
E - procacciatore di affari.
Nel punto 12 va indicato l'ammontare corrisposto al lordo delle somme
non soggette a ritenuta.
Nei punti 13 e 14 vanno indicate le somme non soggette a ritenuta. In
particolare nel punto 13 va riportato l'importo delle somme erogate a
titolo di rimborso spese anticipate dai percettori per conto dei
committenti, preponenti o mandanti. Nel punto 14 va indicata la quota
delle provvigioni non soggette a ritenuta (50 per cento o 80 per
cento).
Nel punto 17 va indicato l'ammontare delle ritenute non operate per
effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali.
Non devono essere indicate le somme erogate ai soggetti di cui al
quinto comma dell'art. 25-bis del citato D.P.R. n. 600 del 1973 per
le sole prestazioni, escluse dalla ritenuta, derivanti dalla
specifica attività ivi prevista.
DATI RIASSUNTIVI
Il presente riquadro deve essere compilato indicando, al punto 1, il
numero complessivo dei soggetti elencati. Nel punto 2 indicare il
totale relativo ai punti 12. Nei punti 3, 4, 5, 6, e 7 indicare
rispettivamente i totali relativi ai punti 13, 14, 15, 16 e 17.
QUADRO SK - PROSPETTO DELLE RITENUTE OPERATE E ALTRI DATI RELATIVI AL
SOSTITUTO D'IMPOSTA
Nel presente quadro vanno indicate tutte le ritenute operate dal
sostituto nel corso del 1997, nonchè altri dati ad esso relativi.
ATTENZIONE
Gli importi trattenuti per contributo straordinario per l'Europa
e quelli versati per anticipo di TFR non vanno indicati nel
"Prospetto delle ritenute alla fonte operate" nè in quello degli
importi trattenuti per assistenza fiscale.
PROSPETTO DELLE RITENUTE ALLA FONTE OPERATE
Nella colonna 1 va indicato l'importo delle ritenute effettuate.
Per ogni ritenuta operata, il periodo di riferimento da riportare
nella colonna 2 è quello relativo al mese ed anno di decorrenza
dell'obbligo di effettuazione della ritenuta alla fonte. Per i
versamenti semestrali, indicare l'ultimo mese del semestre; nel caso
di somme per cui è prescritto il versamento delle ritenute entro un
mese dalla chiusura dell'esercizio, va indicato il mese di chiusura
dell'esercizio.
Per quanto riguarda i redditi di lavoro dipendente, nell'ipotesi di
conguaglio di fine anno 1997 effettuato nei mesi di gennaio e
febbraio 1998, nella colonna 1 andrà indicato l'importo delle
ritenute relative al conguaglio stesso e, nella colonna 5, il codice
tributo 1013 (conguaglio di cui all'art. 23, terzo comma, D.P.R. n.
600 del 1973, effettuato nei primi due mesi dell'anno successivo). Si
precisa che, qualora il conguaglio abbia fatto emergere anzichè una
ritenuta aggiuntiva, una differenza d'imposta a credito dei
dipendenti, tale differenza va riportata unicamente al rigo SK37 del
riquadro "Conguaglio di fine anno effettuato dai datori di lavoro".
La colonna 3 deve essere compilata secondo le istruzioni fornite per
la compilazione del riquadro SK38.
Per la compilazione della colonna 4 "Note" devono essere utilizzati i
seguenti codici:
A - se il sostituto d'imposta non è titolare di conto fiscale ed il
versamento si riferisce a lavoratori dipendenti non agricoli;
B - se il sostituto d'imposta ha utilizzato le ritenute operate sui
redditi di lavoro dipendente per i rimborsi e i compensi relativi
all'assistenza fiscale, indicati nel quadro R del Mod. 770/97 e
nel quadro SE della presente dichiarazione;
C - se il sostituto d'imposta ha utilizzato eccedenze di ritenute di
fine 1996 compensate nel 1997;
D - se il sostituto d'imposta ha fruito delle agevolazioni di cui
all'art. 4-bis del D.L. n. 382 del 1993;
E - se il sostituto d'imposta ha utilizzato a versamento delle
ritenute alla fonte operate il credito d'imposta di cui all'art.
2 del D.L. 10 giugno 1994, n. 357;
F - se il sostituto d'imposta ha fruito della sospensione dei termini
relativi ai versamenti delle ritenute alla fonte prevista
dall'art. 1 del D.L. 23 dicembre 1993, n. 532, convertito dalla
L. 17 febbraio 1994, n. 111;
G - se il sostituto d'imposta ha utilizzato, a versamento delle
ritenute alla fonte operate, il credito d'imposta di cui all'art.
45 del D.L. 23 febbraio 1995, n. 41, convertito dalla L. 22 marzo
1995, n. 85;
H - se il sostituto d'imposta ha fruito della sospensione dei termini
relativi ai versamenti delle ritenute alla fonte prevista
dall'Ordinanza n. 2508 del 22 febbraio 1997, emanata a seguito
degli eventi alluvionali verificatisi nella regione Campania;
K - se il sostituto d'imposta ha fruito della sospensione dei termini
relativi ai versamenti delle ritenute alla fonte prevista dalle
Ordinanze n. 2590 del 26 maggio 1997, n. 2693 del 13 ottobre 1997
e n. 2729 del 22 dicembre 1997, emanate a seguito degli eventi
alluvionali verificatisi nel comune di Crotone;
L - se il sostituto d'imposta ha fruito della sospensione dei termini
relativi ai versamenti delle ritenute alla fonte prevista dalle
Ordinanze n. 2589 del 26 maggio 1997, n. 2693 del 13 ottobre 1997
e n. 2729 del 22 dicembre 1997, emanate a seguito dell'evento
sismico verificatosi nel comune di Massa Martana;
M - se il sostituto d'imposta ha fruito della sospensione dei termini
relativi ai versamenti delle ritenute alla fonte prevista dalle
Ordinanze n. 668 del 28 settembre 1997, n. 2694 del 13 ottobre
1997 e n. 2728 del 22 dicembre 1997, emanate a seguito della
crisi sismica verificatasi nelle regioni Marche ed Umbria;
N - se il sostituto d'imposta ha fruito della sospensione dei termini
relativi ai versamenti delle ritenute alla fonte prevista
dall'Ordinanza n. 2617 del 28 giugno 1997 emanata a seguito degli
eventi alluvionali verificatisi nelle provincie di Lucca e Massa
Carrara;
P - se il sostituto d'imposta ha utilizzato, a versamento delle
ritenute alla fonte operate, il credito d'imposta di cui all'art.
29 del D.L. 31 dicembre 1996, n. 669 convertito, con
modificazioni, dalla L. 28 febbraio 1997, n. 30;
Q - se il sostituto d'imposta ha utilizzato, a versamento delle
ritenute alla fonte operate, il credito d'imposta di cui all'art.
22 della L. 7 agosto 1997, n. 266;
R - se il sostituto d'imposta ha utilizzato a versamento delle
ritenute alla fonte operate sui trattamenti di fine rapporto, il
credito d'imposta di cui all'art. 3, comma 213, della L. 23
dicembre 1996, n. 662, così come sostituito dall'art. 2, comma
1, del D.L. 28 marzo 1997, n. 79, convertito, con modificazioni,
dalla L. 28 maggio 1997, n. 140;
S - se il sostituto d'imposta ha utilizzato altri crediti d'imposta a
versamento delle ritenute alla fonte operate.
Se in uno stesso rigo si devono indicare più codici, l'elencazione
deve avvenire in ordine alfabetico.
Nella colonna 5 deve essere indicato il codice identificativo del
tributo, anche se il versamento è stato effettuato cumulativamente a
causa dell'importo minimo delle ritenute effettuate.
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Ministero delle ISTRUZIONI Modello 770
Finanze PER LA COMPILAZIONE
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11
MODALITÀ DI COMPILAZIONE DEI QUADRI
PROSPETTO DEGLI IMPORTI TRATTENUTI PER ASSISTENZA FISCALE 1997
Nel presente prospetto devono essere indicati gli importi dell'Irpef
a saldo e in acconto, nonchè quelli relativi all'acconto su taluni
redditi soggetti a tassazione separata, trattenuti a seguito di
assistenza fiscale prestata nel 1997 e non indicati nel Mod. 770/97.
In particolare, vanno indicati:
* a colonna 1, l'imposta o la soprattassa trattenuta;
* a colonna 2, gli interessi eventualmente trattenuti a carico del
soggetto che ha fruito dell'assistenza fiscale;
* a colonna 3, il periodo di riferimento relativo al mese ed anno di
decorrenza dell'obbligo di effettuazione della trattenuta;
* a colonna 4 il codice identificativo del tributo, anche se il
versamento è stato effettuato cumulativamente a causa dell'importo
minimo delle trattenute effettuate.
CONTRIBUTO STRAORDINARIO PER L'EUROPA
Nel rigo SK34 deve essere indicato l'importo del contributo
straordinario per l'Europa versato a seguito delle trattenute operate
nei diversi periodi di paga sui redditi di lavoro dipendente e sui
redditi a questi assimilati di cui all'art. 47, comma 1, lettere a) e
d), del Tuir, nonchè per effetto dell'assistenza fiscale prestata.
PROSPETTO PER LA DETERMINAZIONE DELL'ANTICIPO DI T.F.R. E DEI
RELATIVI VERSAMENTI
Nel rigo SK35, devono essere indicati i dati relativi all'anticipo
dell'imposta sui trattamenti di fine rapporto, previsto dall'art. 3,
commi da 211 a 213, della L. 23 dicembre 1996, n. 662, così come
sostituiti dall'art. 2, comma 1, del D.L. 28 marzo 1997, n. 79,
convertito, con modificazioni, dalla L. 28 maggio 1997, n. 140.
Non devono compilare questo prospetto, in quanto esclusi dall'obbligo
del versamento, i soggetti indicati nell'art. 1 del D.Lgs. 3 febbraio
1993, n. 29.
Nel punto 1 va indicato il numero dei dipendenti alla data del 30
ottobre 1996, considerato per la determinazione della misura del
versamento.
I sostituti che alla data del 30 ottobre 1996 avevano un numero di
dipendenti non superiore a 5 non sono tenuti a proseguire la
compilazione del prospetto, in quanto esclusi dall'obbligo del
versamento.
Nel punto 2 va indicata la base di commisurazione dell'anticipo,
costituita dall'ammontare complessivo dei trattamenti di fine
rapporto maturati al 31 dicembre 1996, comprensivo delle
rivalutazioni e al netto delle anticipazioni già erogate ai
dipendenti. Si ricorda che dalla base di commisurazione sono escluse
le quote di accantonamento relative ai dipendenti assunti
successivamente al 30 ottobre 1996 che hanno determinato incremento
del numero degli addetti, nonchè le quote di accantonamento annuale
imputabili alle forme pensionistiche complementari disciplinate dal
D.Lgs. 21 aprile 1993, n. 124 e successive modificazioni ed
integrazioni.
I sostituti che al punto 1 hanno dichiarato una base occupazionale
superiore a 15 ma non a 50 devono compilare il punto 2 indicando
l'ammontare complessivo dei trattamenti di fine rapporto maturati al
31 dicembre 1996, mentre nel punto 3 va evidenziato separatamente
l'importo relativo ai dieci dipendenti di più recente assunzione
rispetto alla data del 30 ottobre 1996.
Le caselle dei punti 4 e 6 devono essere barrate se i versamenti di
cui ai punti 5 e 7 non sono stati effettuati per intervenuta
cessazione dell'attività.
Nei punti 5 e 7 vanno indicati gli importi dei versamenti delle due
rate effettuati nel 1997.
CONGUAGLIO DI FINE ANNO EFFETTUATO DAI DATORI DI LAVORO
Per la compilazione del presente riquadro, nel rigo SK36 deve essere
indicato il risultato negativo delle operazioni relative al
conguaglio di fine anno 1996, che hanno avuto riflessi sul versamento
delle ritenute del 1997. L'importo di rigo SK36 deve trovare
riscontro nelle ritenute relative ai redditi di lavoro dipendente del
1997 non versate perchè utilizzate per la restituzione della
differenza d'imposta a credito dei dipendenti.
Parimenti, nel rigo SK37 deve essere indicata l'eccedenza di ritenute
relative al conguaglio di fine anno 1997 da compensare con le
ritenute relative ai redditi di lavoro dipendente corrisposti nel
1998.
REGIONI A STATUTO SPECIALE
Le caselle del rigo SK38 devono essere compilate, secondo le
indicazioni più avanti specificate, dai sostituti d'imposta
interessati dall'art. 6 della L. 26 novembre 1981, n. 690,
riguardante le entrate devolute alla Regione Valle d'Aosta, dall'art.
1, lett. d) della L. 13 aprile 1983, n. 122, riguardante le entrate
della Regione Sardegna e dall'art. 7 del D.P.R. 26 luglio 1965, n.
1074, riguardante le entrate della Regione Sicilia.
Valle d'Aosta
La casella 1 deve essere barrata dai sostituti d'imposta tenuti ad
effettuare i versamenti separati ovvero le distinte
contabilizzazioni, previsti dall'art. 6 della L. 26 novembre 1981, n.
690, relativamente alle ritenute sui redditi di lavoro dipendente e/o
sui redditi di capitale spettanti alla Regione Valle d'Aosta. Per
quanto riguarda le ritenute sui redditi di lavoro dipendente la
casella dovrà essere barrata dai sostituti aventi domicilio fiscale
nel territorio della Regione Valle d'Aosta che operano ritenute a
carico di soggetti che prestano la loro attività presso stabilimenti
o uffici ubicati fuori dal territorio regionale, nonchè dai
sostituti aventi domicilio fiscale fuori dal territorio regionale e
che operano ritenute a carico di soggetti che prestano la loro
attività presso stabilimenti e uffici situati nel territorio della
Regione Valle d'Aosta. Le ritenute, effettuate separatamente, devono
essere contraddistinte nel "Prospetto delle ritenute alla fonte
operate" del presente quadro, dalla dicitura VA da apporre nella
colonna 3.
Sardegna
La casella 2 deve essere barrata dai sostituti d'imposta che sono
imprese industriali e commerciali con sede centrale (domicilio
fiscale) fuori dal territorio della Regione Sardegna e che hanno
operato, ai fini dell'Irpef, ritenute alla fonte, di cui all'art. 23
del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 del 1973, sugli emolumenti
corrisposti a soggetti che prestano la loro opera negli stabilimenti
e impianti situati nel territorio della Regione Sardegna (tali
ritenute sono state versate, separatamente, con i codici tributo
1901, 1902, 1903, 1912, 1913). La stessa casella dovrà essere
barrata dai sostituti d'imposta che sono imprese industriali e
commerciali con sede centrale (domicilio fiscale) nel territorio
regionale e che hanno operato ritenute alla fonte, di cui all'art. 23
del D.P.R. n. 600 del 1973, sugli emolumenti corrisposti a soggetti
che prestano la loro opera in stabilimenti e impianti situati fuori
dal territorio della Regione Sardegna (tali ritenute sono state
versate, separatamente, con i codici tributo 1301, 1302, 1303, 1312,
1313).
Le ritenute devono essere contraddistinte nel "Prospetto delle
ritenute alla fonte operate" del presente quadro indicando SA nella
colonna 3.
Sicilia
La casella 3 deve essere barrata dai sostituti d'imposta titolari di
imprese industriali e commerciali non domiciliate fiscalmente in
Sicilia, ma con stabilimenti e impianti situati nel territorio della
predetta regione, che hanno operato ritenute alla fonte di cui
all'art. 23 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, sugli emolumenti
corrisposti a soggetti che prestano la loro opera negli stabilimenti
e impianti predetti (tali ritenute sono state versate, separatamente,
con i codici tributo 1601, 1602, 1603, 1612, 1613); dovranno altresì
barrare la casella i sostituti d'imposta imprese industriali e
commerciali con domicilio fiscale nel territorio regionale e
stabilimenti e impianti industriali e commerciali situati nel
restante territorio nazionale (tali ritenute sono state versate,
separatamente, con i codici tributo 1301, 1302, 1303, 1312, 1313).
Le ritenute devono essere contraddistinte nel "Prospetto delle
ritenute alla fonte operate" del presente quadro con la dicitura SI
da apporre nella colonna 3.
RITENUTE A TITOLO D'ACCONTO CERTIFICATE
Nel rigo SK39 deve essere indicato l'importo delle ritenute
effettuate a titolo d'acconto dal sostituto su tutte le somme o
valori corrisposti nel periodo d'imposta 1997, riportato nelle
certificazioni di cui all'art. 7-bis del D.P.R. 29 settembre 1973, n.
600, consegnate ai percipienti.
PROSPETTO DEI CREDITI D'IMPOSTA UTILIZZATI PER IL VERSAMENTO DELLE
RITENUTE
Nel caso in cui sia stato utilizzato, in diminuzione dal versamento
di ritenute, uno o più crediti d'imposta tra quelli elencati nelle
istruzioni per la compilazione della colonna 4 "Note" del prospetto
delle ritenute alla fonte operate del presente quadro, nei
corrispondenti punti del rigo SK40 deve essere indicato l'importo
relativo.
PROSPETTO RISERVATO AI SOSTITUTI NON TENUTI ALLA PRESENTAZIONE DELLA
DICHIARAZIONE DEI REDDITI
Il rigo SK41 deve essere compilato solo dai sostituti il cui periodo
d'imposta non coincide con l'anno solare, che fruiscono del premio
d'assunzione previsto dal D.L. n. 357 del 1994 e non sono tenuti alla
presentazione della dichiarazione dei redditi (es.: enti privati che
non svolgono attività commerciali).
Nel punto 1 va indicato l'ammontare del credito d'imposta spettante
per l'arco temporale che va dal 1 gennaio 1997 fino al termine del
periodo d'imposta.
Nel punto 2 va indicato l'ammontare del credito d'imposta di cui al
punto precedente, utilizzato per il versamento delle ritenute alla
fonte di qualsiasi tipo, la cui scadenza è successiva alla chiusura
dell'esercizio e fino alla data di presentazione della dichiarazione
dei sostituti d'imposta.
Nel punto 3 va indicato l'ammontare del credito d'imposta di cui al
punto 1 utilizzato a compensazione dell'Iva dovuta alle scadenze
successive alla chiusura dell'esercizio e fino alla data di
presentazione della dichiarazione dei sostituti d'imposta.
Nel punto 4 va indicato l'ammontare del credito d'imposta residuo
ottenuto dalla differenza tra l'importo del punto 1 e la somma degli
importi dei punti 2 e 3.
QUADRO SL - DATI RELATIVI AI VERSAMENTI
Nel presente quadro, che è suddiviso in tre sezioni, vanno indicati
i dati relativi ai versamenti.
Qualora i righi non siano sufficienti, deve essere utilizzato il
quadro SL aggiuntivo, numerando progressivamente la casella "Mod. n."
posta in alto a destra del quadro aggiuntivo utilizzato.
Ricorrendo le ipotesi previste al paragrafo 8, ai fini
dell'indicazione dei versamenti effettuati dal soggetto estinto,
devono essere compilati distinti quadri SL aggiuntivi, indicando
nello spazio in alto a destra contraddistinto dalla dicitura "Codice
fiscale", i dati del soggetto dichiarante e nel rigo SL43 "Codice
fiscale del sostituto d'imposta", quello del soggetto estinto.
ATTENZIONE
Non vanno indicati nel presente quadro i versamenti, relativi al
contributo straordinario per l'Europa, trattenuto sui redditi di
lavoro dipendente e assimilati o a seguito di assistenza fiscale.
Il dato complessivo relativo a tali versamenti deve essere
indicato nel rigo SK34 del quadro SK. Parimenti non vanno
indicati nel presente quadro i versamenti per anticipo di TFR, la
cui esposizione deve essere effettuata nel rigo SK35 del quadro
SK.
SEZIONE I - Versamenti di ritenute alla fonte operate
Nella presente sezione vanno indicati tutti i dati relativi ai
versamenti delle ritenute alla fonte operate, riportandone gli
importi comprensivi degli eventuali interessi.
I dati dei versamenti da indicare nella presente sezione devono
riferirsi alle ritenute operate sulle somme erogate nel 1997, a
partire da quelle corrisposte nel mese di gennaio, i cui versamenti
sono stati effettuati entro il 15 o 20 febbraio 1997.
In questo quadro vanno altresì indicati i versamenti relativi alle
somme corrisposte entro il 12 del mese di gennaio 1998 e riferite
all'anno 1997, a condizione che le relative ritenute siano state
versate entro il 15 o 20 dello stesso mese di gennaio (art. 23, terzo
comma del D.P.R. n. 600 del 1973, nella formulazione precedente alla
sostituzione operata dal D.Lgs. n. 314 del 1997). In tal caso nella
colonna 2 della presente sezione nonchè nella colonna 2 "Periodo di
riferimento" del "Prospetto delle ritenute alla fonte operate" del
quadro SK, deve essere indicato il mese di dicembre 1997.
In particolare, per ogni versamento indicare:
* a colonna 1, l'importo;
* a colonna 2, il periodo di riferimento relativo al mese ed anno di
decorrenza dell'obbligo di effettuazione della ritenuta alla fonte.
Per i versamenti semestrali, indicare l'ultimo mese del semestre;
nel caso di somme per cui è previsto il versamento delle ritenute
entro un mese dalla chiusura dell'esercizio, va indicato il mese di
chiusura dell'esercizio;
* a colonna 3, il codice identificativo della concessione o della
sezione di Tesoreria ove è stato eseguito il versamento;
* a colonna 4, la data del versamento;
* a colonna 5, uno dei seguenti codici:
D - se il versamento è stato effettuato tramite distinta;
C - se il versamento è stato effettuato in conto corrente postale;
B - se il versamento è stato effettuato tramite azienda di
credito;
* a colonna 6, in caso di versamento tramite azienda di credito,
distintamente, il codice A.B.I. e il codice C.A.B., indicati nella
attestazione rilasciata;
* a colonna 7, il codice tributo utilizzato per i versamenti
effettuati presso il concessionario della riscossione o (in caso di
soggetti titolari di conto fiscale) con delega all'azienda di
credito. Se il versamento viene effettuato presso le sezioni di
Tesoreria provinciale dello Stato va indicato il capitolo;
* a colonna 8, se effettuato presso le sezioni di Tesoreria
provinciale dello Stato, l'articolo di bilancio utilizzato sul
quale lo stesso è stato effettuato.
SEZIONE II - Versamenti d'imposta per assistenza fiscale 1997
Nella presente sezione vanno indicati tutti i dati dei versamenti
dell'Irpef effettuati a seguito dell'assistenza fiscale prestata
nell'anno 1997, che non siano già stati esposti nel Mod. 770/97.
Si precisa che i dati dei versamenti relativi all'assistenza fiscale
prestata nel corso del 1998 dovranno essere indicati nella
dichiarazione dei sostituti d'imposta da presentare nel 1999.
In particolare, per ogni versamento, vanno indicati:
* alle colonne 1, 2 e 3, rispettivamente, l'imposta o la soprattassa
versata, gli interessi, eventualmente versati, a carico del
lavoratore dipendente e del datore di lavoro;
* a colonna 4, il periodo di riferimento, con i criteri seguiti per
la compilazione della colonna 2 della sezione I;
* a colonna 5, la data del versamento;
* a colonna 6, uno dei seguenti codici:
D - se il versamento è stato effettuato tramite distinta;
C - se il versamento è stato effettuato in conto corrente postale;
B - se il versamento è stato effettuato tramite azienda di
credito;
* a colonna 7, il codice tributo utilizzato per il versamento.
SEZIONE III - Versamenti di contributi S.S.N. per assistenza fiscale
1997
Nella presente sezione vanno indicati i dati dei versamenti del
contributo al Servizio sanitario nazionale effettuati a seguito
dell'assistenza fiscale prestata nell'anno 1997, che non siano già
stati esposti nel Mod. 770/97. In particolare, per ogni versamento,
va indicato:
* a colonna 1, l'importo del contributo versato;
* a colonna 2, l'importo degli interessi e/o delle soprattasse
eventualmente versati;
* a colonna 3, il periodo di riferimento secondo i criteri riportati
nelle istruzioni del presente quadro per la compilazione della
colonna 2 della sezione I;
* a colonna 4, il codice della regione o della provincia autonoma
alla quale è affluito il contributo, rilevato dalla Tabella H
posta nell'Appendice delle presenti istruzioni.
QUADRO SP - REDDITI DI CAPITALE CORRISPOSTI A RESIDENTI, COMPENSI PER
AVVIAMENTO COMMERCIALE, CONTRIBUTI DEGLI ENTI PUBBLICI, PROVENTI A
STABILI ORGANIZZAZIONI ESTERE DI IMPRESE RESIDENTI
Nel presente quadro, con riferimento a quanto corrisposto nel 1997,
devono essere indicati i dati identificativi del percipiente, avendo
cura di inserire nel punto 11 "Causale" il codice corrispondente al
tipo di reddito:
A - redditi di capitale corrisposti a soggetti residenti non
esercenti attività d'impresa commerciale assoggettati alla
ritenuta a titolo d'acconto di cui all'art. 26, ultimo comma, del
D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, compresa la differenza tra la
somma percepita alla scadenza e quella data a mutuo o in
deposito;
B - proventi corrisposti a stabili organizzazioni estere di imprese
residenti non appartenenti all'impresa erogante assoggettati a
ritenuta a titolo di acconto (art. 7, comma 5, del D.L. 20 giugno
1996, n. 323, convertito dalla L. 8 agosto 1996, n. 425; art. 13
del D.L. 30 agosto 1996, n. 449; art. 13 del D.L. 23 ottobre
1996, n. 547; art. 2, comma 158, della L. 23 dicembre 1996, n.
662);
C - compensi per avviamento commerciale assoggettati alla ritenuta a
titolo di acconto di cui all'art. 28, primo comma, del D.P.R. n.
600 del 1973;
D - contributi degli enti pubblici e premi corrisposti dall'Unione
nazionale incremento razze equine (UNIRE) e dalla Federazione
italiana sport equestri (FISE) assoggettati alla ritenuta a
titolo d'acconto di cui all'art. 28, secondo comma, del D.P.R. 29
settembre 1973, n. 600;
ATTENZIONE
Per i redditi di capitale corrisposti nel 1997 a non residenti
soggetti alla ritenuta a titolo d'imposta di cui all'art. 26,
ultimo comma, del citato D.P.R. n. 600 del 1973, nonchè per i
proventi corrisposti a soggetti non residenti per il tramite di
stabili organizzazioni estere di imprese residenti di cui al
menzionato art. 7, comma 5, del D.L. n. 323 del 1996 e
successive modificazioni e integrazioni, dovrà essere compilato
il Mod. 760/RZ, prospetto G, per i soggetti Irpeg tenuti alla
presentazione della dichiarazione dei redditi Mod. 760, il Mod.
760 bis/RZ, prospetto C, per i soggetti Irpeg obbligati alla
presentazione della dichiarazione dei redditi Mod. 760 bis ovvero
il Mod. 770 quadro ST, prospetto D, per gli altri soggetti.
QUADRO SQ - SOMME DERIVANTI DA RISCATTO DI ASSICURAZIONE SULLA VITA E
CAPITALI CORRISPOSTI IN DIPENDENZA DI CONTRATTI DI ASSICURAZIONE
SULLA VITA O DI CAPITALIZZAZIONE
Nel presente quadro, con riferimento a quanto corrisposto nel 1997,
devono essere riportate sia le somme assoggettate a ritenuta a titolo
d'acconto sia quelle assoggettate a ritenuta a titolo d'imposta.
In particolare, nell'Elenco dei percipienti somme assoggettate a
ritenuta a titolo d'acconto, indicare nel punto 11 "Causale" il
corrispondente codice:
A - somme derivanti dal riscatto di contratti di assicurazioni sulla
vita;
B - capitali corrisposti in dipendenza di contratti di assicurazione
sulla vita e di capitalizzazione corrisposti a soggetti che
esercitano attività commerciali per i quali la ritenuta del
12,50 per cento, prevista dall'art. 6 della L. 26 settembre 1985,
n. 482, si applica a titolo d'acconto ai sensi dell'art. 3, comma
113, della L. 28 dicembre 1995, n. 549.
Nel successivo Prospetto dei capitali assoggettati a ritenuta a
titolo d'imposta, indicare nella colonna 1 "Causale" il
corrispondente codice:
C - capitali corrisposti in dipendenza di contratti di assicurazione
sulla vita, ivi compresi i capitali corrisposti ai sensi del
D.Lgs. 21 aprile 1993, n. 124 e dell'art. 1, comma 5, della L.
28 febbraio 1997, n. 30;
D - capitali corrisposti in dipendenza di contratti di
capitalizzazione.
L'importo da indicare nella colonna 2 "Ammontare complessivo" è
quello dei capitali, comprensivi dei premi riscossi, corrisposti a
qualsiasi titolo e sotto qualunque denominazione in dipendenza di
contratti di assicurazione sulla vita, ad eccezione di quelli
corrisposti a seguito di decesso dell'assicurato, nonchè di
contratti di capitalizzazione, per i quali la ritenuta del 12,50 per
cento, prevista dall'art. 6 della L. 26 settembre 1985, n. 482, si
applica a titolo d'imposta.
Nella colonna 3 "Ammontare delle somme sulle quali le ritenute sono
state commisurate" va indicata la differenza tra l'ammontare dei
capitali corrisposti e quello dei premi riscossi. La deduzione del 2
per cento, prevista per ogni anno successivo al decimo, deve essere
considerata nell'importo da indicare in questa colonna.
QUADRO SR - PROVENTI DERIVANTI DALLA PARTECIPAZIONE A O.I.C.V.M. DI
DIRITTO ESTERO, REALIZZATI DA PARTE DI SOGGETTI DIVERSI DALLE PERSONE
FISICHE, DAI SOGGETTI DI CUI ALL'ART. 5 DEL TUIR NON ESERCENTI
ATTIVITÀ D'IMPRESA E DAGLI ENTI NON COMMERCIALI OVVERO DERIVANTI
DALLA PARTECIPAZIONE A O.I.C.V.M. NON CONFORMI ALLE DIRETTIVE CEE
Nel presente quadro devono essere indicati i proventi derivanti dalla
partecipazione a organismi di investimento collettivo in valori
mobiliari di diritto estero, conformi alle direttive comunitarie,
commercializzati nel territorio dello Stato e percepiti nel 1997
nell'esercizio di impresa commerciale, per i quali trova applicazione
la ritenuta a titolo d'acconto del 12,50 per cento di cui all'art.
10-ter, terzo comma, della L. 23 marzo 1983, n. 77.
Nel medesimo quadro devono essere altresì indicati i proventi
derivanti dalla partecipazione a organismi di investimento collettivo
in valori mobiliari di diritto estero, non conformi alle direttive
comunitarie e commercializzati nel territorio dello Stato, da
chiunque percepiti nel 1997 per i quali trova applicazione la
ritenuta a titolo d'acconto del 12,50 per cento di cui all'art.
10-ter, sesto comma, della citata L. n. 77 del 1983.
QUADRO SS - DATI RELATIVI AI PERCIPIENTI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE
NELL'ANNO 1997 CHE HANNO DATO DIRITTO AL PREMIO DI ASSUNZIONE
Questo quadro deve essere utilizzato dai sostituti il cui periodo
d'imposta non coincide con l'anno solare che fruiscono del credito
d'imposta per il premio d'assunzione previsto dall'art. 2 del D.L. 10
giugno 1994, n. 357, convertito dalla L. 8 agosto 1994, n. 489, per
indicare i lavoratori dipendenti le cui retribuzioni nel corso
dell'anno 1997 hanno generato credito d'imposta.
Nel rigo SS2 "Consistenza base occupazionale al 12/06/94" deve essere
indicato il numero di lavoratori costituenti la base occupazionale a
tale data.
Nel rigo SS3 indicare il numero di lavoratori non elencati nel Mod.
770/A presentato nel 1995, ma presenti nella predetta base
occupazionale in quanto collocati in cassa integrazione o in
mobilità. Con riferimento a questi ultimi lavoratori si fa presente
che si deve tener conto dei soli dipendenti collocati in mobilità ai
sensi degli artt. 4 e 24, della L. n. 223 del 1991 che alla data del
12 giugno 1994 risultavano ancora iscritti nelle apposite liste
tenute dagli uffici regionali del lavoro.
Nel rigo SS4 "Periodo d'imposta" indicare la data d'inizio e fine
dell'ultimo periodo d'imposta chiuso anteriormente al 31 dicembre
1997.
Nel punto 8 indicare la data (giorno, mese e ultime due cifre
dell'anno) d'inizio dei contratti di lavoro a tempo indeterminato
relativi ai neo-assunti che hanno generato premio di assunzione,
anche nelle ipotesi di regolarizzazione senza soluzione di
continuità dei contratti di apprendistato o di formazione-lavoro.
Nei punti 9 e 10 indicare i dati relativi all'arco temporale che va
dal 1 gennaio 1997 fino al termine del periodo d'imposta.
In particolare nel punto 9 va riportato il numero dei giorni compresi
nei periodi di paga in cui il lavoratore ha dato origine al credito
d'imposta.
Nel punto 10 va indicata la somma delle retribuzioni su cui è stato
calcolato il premio d'assunzione.
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Ministero delle ISTRUZIONI Modello 770
Finanze PER LA COMPILAZIONE
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MODALITÀ DI COMPILAZIONE DEI QUADRI
QUADRO ST - REDDITI DI CAPITALE, PLUSVALENZE, PROVENTI DELLE
ACCETTAZIONI BANCARIE, NONCHÈ PROVENTI DERIVANTI DA DEPOSITI A
GARANZIA DI FINANZIAMENTI
Il presente quadro deve essere compilato dai sostituti d'imposta
persone fisiche, dai soggetti di cui all'art. 5 del Tuir, nonchè
dagli enti non commerciali qualora non siano tenuti alla
presentazione della dichiarazione dei redditi Mod. 760 bis.
Prospetto A - Proventi derivanti da titoli obbligazionari emessi da
non residenti e da altri depositi e conti correnti
Nel presente prospetto devono essere indicati gli interessi, i premi
e gli altri frutti delle obbligazioni e titoli similari emessi da non
residenti e dei depositi e conti correnti costituiti presso soggetti
non residenti o derivanti da obbligazioni e titoli similari di cui
all'art. 31 del D.P.R. n. 601 del 1973 e di quelli con regime fiscale
equiparato emessi all'estero a decorrere dal 10 settembre 1992,
corrisposti nel 1997 e assoggettati alla ritenuta di cui al terzo
comma dell'art. 26 del D.P.R. n. 600 del 1973.
Prospetto B - Premi e vincite
Nel presente prospetto devono essere indicati i premi e le vincite,
assoggettati alla ritenuta di cui all'art. 30 del D.P.R. n. 600 del
1973, divenuti esigibili nel periodo d'imposta, ancorchè non
corrisposti.
Prospetto C - Proventi delle accettazioni bancarie e cambiali
finanziarie
Nel presente prospetto devono essere indicati i proventi, corrisposti
nel 1997, delle cambiali di cui all'art. 10-bis della tariffa
Allegato A, annessa al D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 642, come
disciplinate dall'art. 1, comma 3, del D.L. 2 ottobre 1981, n. 546,
convertito dalla L. 1 dicembre 1981, n. 692 (accettazioni bancarie),
nonchè delle cambiali finanziarie di cui alla L. 13 gennaio 1994, n.
43.
Prospetto D - Altri redditi di capitale
Nel presente prospetto devono essere indicati:
* gli interessi e i redditi di capitale corrisposti nel 1997 a non
residenti, assoggettati alla ritenuta a titolo d'imposta di cui
all'art. 26, ultimo comma, del D.P.R. n. 600 del 1973, ivi compresi
i proventi corrisposti a soggetti non residenti per il tramite di
stabili organizzazioni estere di imprese residenti, (art. 7, commi
5 e 13, del D.L. 20 giugno 1996, n. 323, convertito dalla L. 8
agosto 1996, n. 425; art. 13 del D.L. 30 agosto 1996, n. 449; art.
13 del D.L. 23 ottobre 1996, n. 547; art. 2, comma 158, della L. 23
dicembre 1996, n. 662);
* i proventi delle operazioni di prestito titoli e di finanziamento
in valori mobiliari, corrisposti nel 1997, assoggettati alla
ritenuta a titolo d'imposta di cui all'art. 7 del D.L. 8 gennaio
1996, n. 6, convertito dalla L. 6 marzo 1996, n. 110.
Prospetto E - Proventi derivanti dalla cessione a termine di
obbligazioni e titoli similari
Nel presente prospetto devono essere indicati i proventi, corrisposti
nel 1997, derivanti dalla cessione a termine di obbligazioni e titoli
similari ai quali si applica la disciplina prevista dall'art. 2,
comma 2, del D.L. 17 settembre 1992, n. 378, convertito dalla L. 14
novembre 1992, n. 437 e successive modificazioni.
Prospetto F - Plusvalenze derivanti dalla cessione a termine di
valute estere
Nel presente prospetto devono essere indicate le plusvalenze,
realizzate nel 1997, a seguito di cessioni a termine di valute
estere, ovvero conseguite nel medesimo anno attraverso contratti che
assumono, anche in modo implicito, valori a termine delle valute come
riferimento per la determinazione del corrispettivo, in base all'art.
81, comma 1, lett. c-ter), del Tuir, soggette alla ritenuta del 12,50
per cento di cui all'art. 3 del D.L. 17 settembre 1992, n. 378,
convertito dalla L. 14 novembre 1992, n. 437 e successive
modificazioni e integrazioni (D.L. 31 dicembre 1992, n. 13; D.L. 2
marzo 1993, n. 47; D.L. 28 aprile 1993, n. 131; D.L. 30 giugno 1993,
n. 213; D.L. 30 agosto 1993, n. 331, convertito dalla L. 29 ottobre
1993, n. 427).
Prospetto G - Proventi derivanti da titoli obbligazionari emessi da
enti territoriali
Nel presente prospetto devono essere indicati gli interessi, i premi
e gli altri frutti, corrisposti nel 1997, dei titoli obbligazionari
emessi da enti territoriali e assoggettati alla ritenuta di cui
all'art. 35, comma 6, della L. 23 dicembre 1994, n. 724.
Prospetto H - Proventi derivanti da depositi a garanzia di
finanziamenti
Nel presente prospetto devono essere indicati i proventi, maturati
nel corso dell'anno 1997, derivanti da depositi di denaro, titoli o
valori mobiliari costituiti a garanzia di finanziamenti concessi a
imprese residenti sui quali è stato operato il prelievo del 20 per
cento ai sensi dell'art. 7, commi 1 e 2, del D.L. 20 giugno 1996, n.
323, convertito dalla L. 8 agosto 1996, n. 425 (cfr. circolare del
Ministero delle Finanze n. 269/E del 5 novembre 1996).
QUADRO SU - SOMME CORRISPOSTE A TITOLO DI INDENNITÀ DI ESPROPRIO O
AD ALTRO TITOLO NEL CORSO DEL PROCEDIMENTO ESPROPRIATIVO
Questo quadro deve essere utilizzato per indicare l'elenco dei
percipienti cui sono state corrisposte nel 1997, indipendentemente
dalla data del provvedimento sottostante, somme relative a indennità
di esproprio, cessioni volontarie nel corso di procedimenti
espropriativi, ad acquisizioni coattive conseguenti ad occupazioni
d'urgenza, comprese quelle relative ad occupazioni temporanee, al
risarcimento danni, rivalutazione e interessi con riferimento ad aree
destinate alla realizzazione di opere pubbliche o di infrastrutture
urbane all'interno di zone omogenee di tipo A, B, C e D di cui al
D.M. 2 aprile 1968, definite dagli strumenti urbanistici, e di
interventi di edilizia residenziale pubblica ed economica e popolare
di cui alla L. 18 aprile 1962, n. 167 (art. 11, commi da 5 a 8, L. 30
dicembre 1991, n. 413).
QUADRO SV - PROVENTI DERIVANTI DALLA PARTECIPAZIONE A O.I.C.V.M. DI
DIRITTO ESTERO, REALIZZATI DA PARTE DI PERSONE FISICHE, DI SOGGETTI
DI CUI ALL'ART. 5 DEL TUIR NON ESERCENTI ATTIVITÀ D'IMPRESA E DI
ENTI NON COMMERCIALI
Nel presente quadro devono essere indicati i proventi derivanti dalla
partecipazione a organismi di investimento in valori mobiliari di
diritto estero, conformi alle direttive comunitarie, commercializzati
nel territorio dello Stato e conseguiti nel 1997 da parte di persone
fisiche, di soggetti di cui all'art. 5 del Tuir non esercenti
attività d'impresa commerciale, nonchè da enti non commerciali, per
i quali trova applicazione la ritenuta a titolo d'imposta del 12,50
per cento di cui all'art. 10-ter, terzo comma, della L. 23 marzo
1983, n. 77.
QUADRO SW - UTILI DISTRIBUITI NELL'ANNO 1997
Il presente quadro deve essere compilato dalle società per azioni,
dalle società in accomandita per azioni, dalle società a
responsabilità limitata, dalle cooperative a responsabilità
limitata e dagli altri enti commerciali soggetti all'Irpeg, che
nell'anno solare di riferimento hanno distribuito utili sotto
qualsiasi forma e denominazione.
Le società a responsabilità limitata, le società di mutua
assicurazione, le società cooperative a responsabilità limitata e
gli altri enti commerciali soggetti all'Irpeg, le cui quote non sono
rappresentate da azioni devono compilare l'apposita distinta
contenuta nel presente quadro. In tale distinta, oltre ad indicare i
dati anagrafici o di residenza del percipiente, devono essere
riportati:
* nel punto 11, la percentuale di partecipazione posseduta nel 1997
arrotondata alla seconda cifra decimale;
* nel punto 12, l'ammontare degli utili pagati nel 1997, anche se
relativi ad anni precedenti.
Le società e gli enti che hanno pagato utili in esenzione da
ritenuta ovvero applicando un'aliquota di ritenuta inferiore a quella
istituzionalmente prevista devono inoltre tenere a disposizione
dell'Amministrazione finanziaria un dettaglio esplicativo recante i
dati identificativi dei soggetti che hanno riscosso gli utili in
esenzione o con una minore ritenuta e la causale dell'esenzione o
della riduzione.
Qualora le ritenute non siano state in tutto o in parte operate in
applicazione di convenzioni bilaterali contro le doppie imposizioni,
di altri accordi internazionali, di leggi relative ad enti e
organismi internazionali, nonchè dell'art. 27-bis del D.P.R. n. 600
del 1973, il sostituto d'imposta deve tenere a disposizione
dell'Amministrazione finanziaria il certificato rilasciato dal
competente Ufficio fiscale estero, attestante la residenza del
percettore, nonchè la documentazione comprovante l'esistenza delle
condizioni necessarie per usufruire delle esenzioni o riduzioni di
aliquota applicata. Nel caso in cui esista un modello concordato,
tale modello, debitamente compilato, sostituisce la predetta
documentazione.
Prospetto degli utili dei quali è stata deliberata la distribuzione
Nelle sezioni 1 e 2, in deroga al criterio generale, l'importo degli
utili imputabile a ciascuna azione o quota deve essere indicato senza
troncamento.
Prospetto degli utili pagati e delle ritenute effettuate
Il presente prospetto va utilizzato per dichiarare gli utili pagati e
e le ritenute effettuate nel corso del 1997. Non si deve tenere conto
degli utili per i quali è maturata la prescrizione, salvo che la
società o l'ente non abbia stabilito di effettuarne comunque il
pagamento.
In particolare, indicare nel rigo SW9 (o SW20):
- nel punto 1, l'importo degli utili già deliberati e non ancora
pagati alla data del 31 dicembre 1996;
- nel punto 2, l'importo degli utili di cui è stata deliberata la
distribuzione nel corso del 1997.
Nel rigo SW10 (o SW21) indicare:
- nelle colonne 1 e 2, l'importo degli utili di cui è stato
effettuato il pagamento nel primo e nel secondo semestre 1997;
- nella colonna 5, le ritenute effettuate sugli utili pagati nel
corso del 1997.
Nel rigo SW19 (o SW30), va indicato l'importo degli utili da
corrispondere alla data del 31 dicembre 1997.
ATTENZIONE
Nella colonna 3 sono state riportate le principali aliquote di
ritenuta applicabili. Qualora le ritenute siano state effettuate
con aliquote diverse da quelle indicate (ad esempio, in
applicazione di convenzioni contro le doppie imposizioni, di
altri accordi internazionali e di leggi relative ad enti e
organismi intenzionali) devono essere utilizzati gli appositi
righi in bianco, anche con riferimento al titolo della ritenuta.
A tal fine, nella colonna 4, indicare "A" (acconto) ovvero "I"
(imposta).
Prospetto delle ritenute versate
Nella sezione 1 del presente prospetto deve essere indicato
l'ammontare delle ritenute versate sugli utili di cui è stata
deliberata la distribuzione nel 1997 e nella sezione 2 l'ammontare
delle ritenute e delle maggiori ritenute versate sugli utili pagati
nel corso dello stesso anno.
Nella medesima sezione 2, nella casella "Meno recuperi" deve essere
indicato l'importo delle ritenute precedentemente versate di cui si
è effettuato il recupero sui versamenti semestrali di conguaglio. Il
recupero è ammesso nel caso in cui gli utili non siano stati
assoggettati a ritenuta trattandosi di dividendi spettanti a soggetti
di cui all'art. 88 del T.U.I.R. ovvero siano stati pagati in
esenzione da ritenuta o con un'aliquota di ritenuta inferiore a
quella istituzionalmente prevista, in applicazione di convenzioni
contro le doppie imposizioni, di altri accordi internazionali e di
leggi relative ad enti e organismi internazionali, nonchè in
applicazione degli artt. 27-bis del D.P.R. n. 600 del 1973 e 10-bis
della L. 29 dicembre 1962, n. 1745, e successive modificazioni.
Le società e gli enti che hanno proceduto ai recuperi devono tenere
a disposizione dell'Amministrazione finanziaria un dettaglio
esplicativo comprendente:
* gli ammontari degli utili corrisposti in esenzione o con riduzione
delle relative ritenute versate precedentemente, distintamente per
ogni deliberazione di distribuzione;
* l'ammontare delle maggiori ritenute che dovevano essere versate, ai
sensi dell'art. 8, n. 5, del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, alla
data del 1 settembre dell'anno del pagamento degli utili e a quella
del 1 marzo dell'anno successivo;
* l'ammontare delle somme effettivamente versate in dipendenza dei
recuperi eventualmente eseguiti.
La sezione 4 deve essere compilata dalle società cooperative
indicate nell'art. 14 del D.P.R. 9 settembre 1973, n. 601 e nell'art.
20, settimo comma, del D.L. 8 aprile 1974, n. 95, convertito, dalla
L. 7 giugno 1974, n. 216, incluse le banche di credito cooperativo di
cui all'art. 33 del D.Lgs. 1 settembre 1993, n. 385.
DATI RIASSUNTIVI
Il presente riquadro deve essere compilato riportando, nel punto 1,
il numero complessivo dei percipienti elencati nominativamente nella
distinta degli utili pagati ai soci.
Nei punti 2 e 3 indicare rispettivamente i totali relativi ai punti
12 e 13 della distinta degli utili pagati ai soci.
Nei punti 4 e 5 indicare i totali relativi rispettivamente ai punti 1
e 2 dei righi SW9 e SW20.
Nei punti 6 e 7 indicare i totali relativi rispettivamente alle
colonne 1 e 2 delle sezioni 1 e 2 del prospetto degli utili pagati e
delle ritenute effettuate.
Nel punto 8 indicare il totale della colonna 5 delle sezioni 1 e 2
del prospetto degli utili pagati e delle ritenute effettuate, in
relazione alle sole ritenute a titolo d'acconto.
Nel punto 9 indicare il totale della colonna 5 delle sezioni 1 e 2
del prospetto degli utili pagati e delle ritenute effettuate, in
relazione alle sole ritenute a titolo d'imposta.
Nel punto 10 indicare i totali delle colonne 1 e 2 delle sezioni 1 e
2 del prospetto degli utili pagati e delle ritenute effettuate, in
relazione ai soli righi riguardanti utili non assoggettati a
ritenuta.
Nel punto 11 indicare i totali dei righi SW19 e SW30.
QUADRO SZ - UTILI DEI TITOLI ESTERI DISTRIBUITI NELL'ANNO 1997
Il presente quadro deve essere compilato dagli intermediari residenti
presso i quali sono stati depositati i titoli esteri, con l'incarico
di amministrarli o di incassarne in Italia i relativi utili. In esso
devono essere indicati gli utili pagati nel corso dell'anno 1997 e le
relative ritenute versate entro i termini indicati dall'art. 11 della
L. 9 dicembre 1962, n. 1745 (art. 27, quarto comma, del D.P.R. n. 600
del 1973; art. 8 del D.L. 28 giugno 1990, n. 167, convertito dalla L.
4 agosto 1990, n. 227).
Gli intermediari che hanno pagato gli utili in esenzione da ritenute
devono tenere a disposizione dell'Amministrazione finanziaria un
dettaglio esplicativo comprendente le generalità dei soggetti che li
hanno riscossi e la causale dell'esenzione.
*** ** * VEDERE APPENDICE DA PAG. 235 A PAG. 280 * ** ***