Serie Generale n. 155 del 7-7-2015
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
LEGGE 18 giugno 2015, n. 95
Ratifica ed esecuzione dell'Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo degli Stati Uniti d'America finalizzato a migliorare la compliance fiscale internazionale e ad applicare la normativa F.A.T.C.A. (Foreign Account Tax Compliance Act), con Allegati, fatto a Roma il 10 gennaio 2014, nonche' disposizioni concernenti gli adempimenti delle istituzioni finanziarie italiane ai fini dell'attuazione dello scambio automatico di informazioni derivanti dal predetto Accordo e da accordi tra l'Italia e altri Stati esteri. (15G00106) (GU Serie Generale n.155 del 07-07-2015)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 08/07/2015

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA


Promulga

la seguente legge:
Art. 1


Autorizzazione alla ratifica

1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare
l'Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo degli
Stati Uniti d'America finalizzato a migliorare la compliance fiscale
internazionale e ad applicare la normativa F.A.T.C.A. (Foreign
Account Tax Compliance Act), con Allegati, fatto a Roma il 10 gennaio
2014.

Art. 2


Ordine di esecuzione

1. Piena ed intera esecuzione è data all'Accordo di cui
all'articolo 1 della presente legge, a decorrere dalla data della sua
entrata in vigore, in conformità a quanto disposto dall'articolo 10
dell'Accordo stesso.

Art. 3


Disposizioni di attuazione

1. Ai fini dell'attuazione dello scambio automatico di informazioni
derivante dall'Accordo di cui all'articolo 1 e da accordi con i
Governi di altri Stati esteri, nonchè dalle intese tecniche
derivanti da tali accordi, si applicano le disposizioni degli
articoli 4, 5, 6, 7, 8 e 9 della presente legge.

Art. 4


Obblighi di comunicazione all'Agenzia delle entrate

1. Le banche, le società di intermediazione mobiliare, la società
Poste italiane Spa, le società di gestione del risparmio, le
società finanziarie e le società fiduciarie residenti nel
territorio dello Stato e ogni altra istituzione finanziaria residente
in Italia, ad esclusione di qualsiasi stabile organizzazione delle
stesse istituzioni finanziarie situata all'estero, nonchè le stabili
organizzazioni nel territorio dello Stato di istituzioni finanziarie
non residenti comunicano all'Agenzia delle entrate le informazioni
relative ai conti finanziari e ai pagamenti di cui all'articolo 5,
comma 7.
2. Con uno o più decreti del Ministro dell'economia e delle
finanze, emanati in attuazione degli accordi e delle intese tecniche
di cui all'articolo 3, sono stabilite le regole tecniche per la
rilevazione, la trasmissione e la comunicazione delle informazioni di
cui al comma 1 del presente articolo all'Agenzia delle entrate.

Art. 5

Obblighi di adeguata verifica ai fini fiscali e acquisizione di dati
sui conti finanziari e su taluni pagamenti

1. Le istituzioni finanziarie di cui all'articolo 4, comma 1,
all'atto dell'apertura di un conto finanziario da parte di un
soggetto non residente ovvero di un cittadino statunitense ovunque
residente, acquisiscono:
a) il codice fiscale rilasciato dallo Stato di residenza, a
condizione che il codice sia previsto in tale Stato, nonchè
un'attestazione di residenza fiscale e, inoltre, per i cittadini
statunitensi ovunque residenti, il codice fiscale statunitense e
un'attestazione di residenza fiscale statunitense;
b) per le persone fisiche, il cognome e il nome, il luogo e la data
di nascita e l'indirizzo nonchè la documentazione attestante la
cittadinanza per i cittadini statunitensi;
c) per i soggetti diversi dalle persone fisiche, la denominazione
sociale o la ragione sociale nonchè la sede legale.
2. Le istituzioni finanziarie di cui all'articolo 4, comma 1,
all'atto dell'apertura di un conto finanziario da parte di entità
non finanziarie passive ovunque residenti, acquisiscono, in aggiunta
alle informazioni previste dalle lettere a) e c) del comma 1 del
presente articolo, le informazioni indicate nelle lettere a) e b) del
medesimo comma 1, relative alle persone fisiche che esercitano il
controllo sulle suddette entità.
3. A partire dal 1º luglio 2014 decorrono gli obblighi di
acquisizione di cui ai commi 1 e 2 per l'apertura di conti finanziari
da parte di soggetti residenti negli Stati Uniti d'America ovvero di
cittadini statunitensi ovunque residenti, nonchè di entità non
finanziarie passive non statunitensi, ovunque residenti, controllate
da una o più persone fisiche residenti negli Stati Uniti d'America o
da cittadini statunitensi.
4. A partire dal 1º gennaio 2016 decorrono gli obblighi di
acquisizione di cui ai commi 1 e 2 per l'apertura di conti finanziari
da parte di soggetti residenti in Stati diversi dall'Italia e dagli
Stati Uniti d'America, nonchè di entità non finanziarie passive,
ovunque residenti.
5. Per i conti finanziari di pertinenza dei soggetti indicati al
comma 3 del presente articolo, esistenti alla data del 30 giugno
2014, le istituzioni finanziarie di cui all'articolo 4, comma 1,
acquisiscono il codice fiscale statunitense entro il 31 dicembre
2017.
6. Per i conti finanziari di pertinenza dei soggetti indicati al
comma 4 del presente articolo, esistenti alla data del 31 dicembre
2015, le istituzioni finanziarie di cui all'articolo 4, comma 1,
acquisiscono entro i termini previsti dai decreti ministeriali di cui
al medesimo articolo 4, comma 2, il codice fiscale rilasciato dallo
Stato di residenza, a condizione che il codice sia previsto in tale
Stato, nonchè il luogo e la data di nascita per le persone fisiche,
incluse quelle che esercitano il controllo sulle entità non
finanziarie passive, ovunque residenti.
7. Le istituzioni finanziarie di cui all'articolo 4, comma 1,
mantengono evidenza dell'ammontare aggregato annuo dei pagamenti
corrisposti a partire dal 1º gennaio 2015 a ciascuna istituzione
finanziaria non partecipante di cui all'articolo 1, paragrafo 1,
lettera r), dell'Accordo di cui all'articolo 1 della presente legge.
8. Le istituzioni finanziarie di cui all'articolo 4, comma 1,
adempiono gli obblighi di adeguata verifica ai fini fiscali
applicando le procedure indicate negli accordi di cui al medesimo
articolo 4, comma 2, secondo quanto previsto dai pertinenti decreti
ministeriali previsti dal medesimo articolo 4, comma 2.
9. Le istituzioni finanziarie di cui all'articolo 4, comma 1,
conservano la documentazione e le evidenze utilizzate al fine di
espletare gli obblighi di adeguata verifica ai fini fiscali e di
acquisizione dei dati sui conti finanziari e sui pagamenti di cui al
comma 7 del presente articolo fino al 31 dicembre dell'ottavo anno
successivo a quello in cui è dovuta la comunicazione di cui al
citato articolo 4, comma 1, ovvero, nei casi di omessa comunicazione,
fino al 31 dicembre del decimo anno successivo a quello in cui tale
comunicazione è dovuta.

Art. 6

Acquisizione e utilizzazione delle informazioni tra istituzioni
finanziarie del medesimo gruppo nonchè tra terzi fornitori di
servizi e istituzioni finanziarie

1. Le istituzioni finanziarie indicate all'articolo 4, comma 1,
possono mettere a disposizione di terzi fornitori di servizi ovvero
di altre istituzioni finanziarie appartenenti al medesimo gruppo la
documentazione e le informazioni acquisite con riferimento ai
titolari dei conti finanziari, necessarie ai fini dell'adempimento
degli obblighi di adeguata verifica ai fini fiscali, acquisizione e
comunicazione dei dati di cui agli articoli 4 e 5.
2. I terzi fornitori di servizi che mantengono la documentazione e
le informazioni necessarie ai fini dell'adempimento degli obblighi di
adeguata verifica ai fini fiscali, acquisizione e comunicazione dei
dati di cui agli articoli 4 e 5 da parte delle istituzioni
finanziarie di cui all'articolo 4, comma 1, possono mettere a
disposizione delle suddette istituzioni finanziarie la documentazione
e le informazioni necessarie per adempiere ai predetti obblighi.
3. Con i decreti ministeriali di cui all'articolo 4, comma 2, sono
stabiliti le modalità e i termini per l'attuazione delle
disposizioni dei commi 1 e 2 del presente articolo.

Art. 7

Obblighi di prelievo alla fonte da parte degli intermediari
qualificati con responsabilità primaria di sostituto d'imposta
statunitense

1. Le istituzioni finanziarie di cui all'articolo 4, comma 1, che
agiscono in qualità di intermediario qualificato con responsabilità
primaria di sostituto d'imposta statunitense, assunta attraverso la
stipulazione di accordi con le competenti autorità statunitensi ai
sensi della sezione 1441 dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti
d'America, applicano un prelievo nella misura del 30 per cento su
qualsiasi pagamento di fonte statunitense, di cui all'articolo 1,
paragrafo 1, lettera ii), dell'Accordo di cui all'articolo 1 della
presente legge, corrisposto a un'istituzione finanziaria non
partecipante di cui al medesimo articolo 1, paragrafo 1, lettera r),
dello stesso Accordo.
2. Le regole tecniche per l'applicazione delle disposizioni del
comma 1 del presente articolo sono stabilite dal pertinente decreto
ministeriale di cui all'articolo 4, comma 2.

Art. 8


Obblighi di comunicazione tra istituzioni finanziarie
per l'applicazione del prelievo alla fonte

1. Le istituzioni finanziarie di cui all'articolo 4, comma 1,
diverse da quelle di cui all'articolo 7, che corrispondono pagamenti
di fonte statunitense di cui all'articolo 1, paragrafo 1, lettera
ii), dell'Accordo di cui all'articolo 1 della presente legge a
un'istituzione finanziaria non partecipante di cui al medesimo
articolo 1, paragrafo 1, lettera r), dello stesso Accordo, comunicano
all'istituzione finanziaria immediatamente precedente nella catena
degli intermediari che intervengono nella corresponsione di tali
pagamenti i dati necessari ad applicare il prelievo alla fonte di cui
all'articolo 7 della presente legge.
2. Le regole tecniche per l'applicazione delle disposizioni del
comma 1 del presente articolo sono previste dal pertinente decreto
ministeriale di cui all'articolo 4, comma 2.

Art. 9


Sanzioni

1. Nei casi di violazione degli obblighi di cui all'articolo 5
della presente legge si applica la sanzione amministrativa prevista
per la violazione degli obblighi degli operatori finanziari
dall'articolo 10, comma 1-bis, del decreto legislativo 18 dicembre
1997, n. 471.
2. La sanzione prevista dal comma 1 del presente articolo si
applica anche nei casi di omessa, incompleta o inesatta comunicazione
delle informazioni di cui all'articolo 4, comma 1.
3. Nei casi in cui l'omissione o l'incompletezza delle
comunicazioni di cui all'articolo 8 comporti un'omessa o carente
effettuazione del prelievo alla fonte di cui all'articolo 7, si
applica, nei confronti delle istituzioni finanziarie tenute alle
predette comunicazioni, una sanzione pari al 100 per cento del
prelievo non effettuato. La sanzione di cui al primo periodo non si
applica nei confronti delle istituzioni finanziarie che agiscono in
qualità di intermediari qualificati in ragione di accordi stipulati
con le competenti autorità statunitensi ai sensi della sezione 1441
dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti d'America.

Art. 10


Disposizioni applicabili

1. Resta ferma l'applicazione delle disposizioni previste dal
decreto legislativo 21 novembre 2007, n. 231.

Art. 11


Clausola di invarianza finanziaria

1. All'attuazione delle disposizioni della presente legge le
amministrazioni interessate provvedono con le risorse umane,
strumentali e finanziarie disponibili a legislazione vigente e,
comunque, senza nuovi o maggiori oneri per la finanza pubblica.

Art. 12


Entrata in vigore

1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 18 giugno 2015

MATTARELLA

Renzi, Presidente del Consiglio dei
ministri

Gentiloni Silveri, Ministro degli affari
esteri e della cooperazione
internazionale

Padoan, Ministro dell'economia e delle
finanze

Visto, il Guardasigilli: Orlando

Allegato

ACCORDO TRA IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA E IL GOVERNO DEGLI
STATI UNITI D'AMERICA FINALIZZATO A MIGLIORARE LA COMPLIANCE
FISCALE INTERNAZIONALE E AD APPLICARE LA NORMATIVA FATCA

Considerando che il Governo della Repubblica italiana e il Governo
degli Stati Uniti d'America (ciascuno «Parte») intrattengono
relazioni strette e di lunga data in materia di reciproca assistenza
in materia fiscale e desiderano concludere un accordo finalizzato a
migliorare la compliance fiscale internazionale, sviluppando
ulteriormente tali relazioni.
Considerando che l'articolo 26 della Convenzione tra il Governo
degli Stati Uniti d'America ed il Governo della Repubblica italiana
per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e
per prevenire le frodi o le evasioni fiscali, fatta a Washington il
25 agosto 1999 («la Convenzione») autorizza lo scambio di
informazioni a fini fiscali, anche su base automatica.
Considerando che gli Stati Uniti d'America hanno adottato
disposizioni comunemente indicate come Foreign Account Tax Compliance
Act («FATCA»), che introducono obblighi di comunicazione per le
istituzioni finanziarie in relazione a determinati conti.
Considerando che il Governo della Repubblica italiana sostiene la
finalità di policy alla base del FATCA che è quella di migliorare
la compliance fiscale.
Considerando che il FATCA ha sollevato una serie di questioni, tra
cui quella che le istituzioni finanziarie italiane possano non essere
in grado di adempiere a taluni aspetti del FATCA a causa di ostacoli
interni di natura giuridica.
Considerando che il Governo degli Stati Uniti d'America raccoglie
informazioni in relazione a determinati conti intrattenuti presso
istituzioni finanziarie statunitensi detenuti da residenti della
Repubblica italiana e si impegna a scambiare tali informazioni con il
Governo della Repubblica italiana ed a perseguire livelli equivalenti
di scambio.
Considerando che le Parti si impegnano a collaborare a lungo
termine per il conseguimento di standard comuni in materia di
obblighi di comunicazione e di adeguata verifica per le istituzioni
finanziarie.
Considerando che il Governo degli Stati Uniti d'America riconosce
la necessità di coordinare gli obblighi di comunicazione previsti
dal FATCA con altri obblighi dichiarativi fiscali statunitensi a
carico delle istituzioni finanziarie italiane al fine di evitare la
duplicazione delle comunicazioni.
Considerando che un approccio intergovernativo all'applicazione
della normativa FATCA risolverebbe gli ostacoli di carattere
giuridico e ridurrebbe gli oneri a carico delle istituzioni
finanziarie italiane.
Considerando che le Parti desiderano concludere un accordo per
migliorare la compliance fiscale internazionale e consentire
l'applicazione della normativa FATCA sulla base delle comunicazioni
interne e del reciproco scambio automatico ai sensi della Convenzione
e fatti salvi gli obblighi di riservatezza ed altre tutele ivi
previsti, comprese le disposizioni che limitano l'uso delle
informazioni scambiate ai sensi della Convenzione.
Le Parti hanno convenuto quanto segue:

Art. 1.
Definizioni

1. Ai fini del presente accordo e dei relativi allegati
(«Accordo»), i seguenti termini hanno il significato indicato di
seguito:
a) il termine «Stati Uniti» designa gli Stati Uniti d'America,
compresi i relativi Stati, e, usato in senso geografico, designa il
territorio degli Stati Uniti d'America, comprese le acque interne, lo
spazio aereo, il relativo mare territoriale ed ogni area marittima al
di fuori del mare territoriale all'interno della quale gli Stati
Uniti possono esercitare diritti sovrani o giurisdizione ai sensi del
diritto internazionale; il termine, tuttavia, non comprende i
Territori degli Stati Uniti. Ogni riferimento a uno «Stato» degli
Stati Uniti comprende il Distretto di Columbia;
b) il termine «Territorio degli Stati Uniti» designa le Samoa
americane, il Commonwealth delle Isole Marianne settentrionali, Guam,
il Commonwealth di Portorico, o le Isole Vergini americane;
c) il termine «IRS» designa l'Internal Revenue Service degli
Stati Uniti;
d) il termine «Italia» designa la Repubblica italiana e, usato in
senso geografico, designa il territorio della Repubblica italiana,
comprese le acque interne, lo spazio aereo, il relativo mare
territoriale ed ogni area marittima al di fuori del mare territoriale
all'interno della quale la Repubblica italiana può esercitare
diritti sovrani o giurisdizione ai sensi del diritto internazionale;
e) il termine «giurisdizione partner» designa una giurisdizione
che ha in vigore un accordo con gli Stati Uniti per facilitare
l'applicazione della normativa FATCA. L'IRS pubblicherà un elenco
comprendente tutte le giurisdizioni partner;
f) il termine «autorità competente» designa:
(1) nel caso degli Stati Uniti, il Segretario al Tesoro o un suo
delegato; e
(2) nel caso dell'Italia, il Ministero dell'economia e delle
finanze;
g) il termine «istituzione finanziaria» designa un'istituzione di
custodia, un'istituzione di deposito, un'entità di investimento o
una impresa di assicurazioni specificata;
h) il termine «istituzione di custodia» designa ogni entità che
detiene, quale parte sostanziale della propria attività, attività
finanziarie per conto di terzi. Un'entità detiene attività
finanziarie per conto di terzi quale parte sostanziale della propria
attività se il reddito lordo dell'entità attribuibile alla
detenzione di attività finanziarie e servizi finanziari correlati è
determinata come pari o superiore al 20 per cento del reddito lordo
dell'entità nel corso del minore tra: (i) il periodo di tre anni che
termina il 31 dicembre (ovvero l'ultimo giorno di un esercizio non
coincidente con l'anno solare) precedente all'anno in cui viene
effettuata la determinazione; o (ii) il periodo nel corso del quale
l'entità è esistita;
i) il termine «istituzione di deposito» designa ogni entità che
accetta depositi nell'ambito della propria ordinaria attività
bancaria o similare;
j) il termine «entità di investimento» designa ogni entità che
svolge quale attività economica (o è gestita da un'entità che
svolge quale attività economica) una o più delle seguenti attività
o operazioni per o per conto di un cliente:
(1) negoziazione di strumenti del mercato monetario (assegni,
cambiali, certificati di deposito, strumenti derivati, ecc.); valuta
estera; strumenti su cambi, su tassi d'interesse e su indici; valori
mobiliari; o negoziazione di future su merci;
(2) gestione individuale e collettiva di portafoglio; o
(3) altre forme di investimento, amministrazione o gestione di
fondi o denaro per conto di terzi.
Il presente sub-paragrafo 1j) è da interpretarsi conformemente
alla terminologia utilizzata nella definizione di «istituzione
finanziaria» nelle Raccomandazioni del Gruppo di Azione Finanziaria
Internazionale;
k) il termine «impresa di assicurazioni specificata» designa ogni
entità che è un'impresa di assicurazioni (o la holding di una
impresa di assicurazioni) che emette contratti di assicurazione per i
quali è misurabile un valore maturato o contratti di rendita (cash
value insurance contract) o è obbligata ad effettuare dei pagamenti
in relazione a tali contratti;
l) il termine «istituzione finanziaria italiana» designa (i)
qualsiasi istituzione finanziaria residente in Italia, ad esclusione
di qualsiasi succursale di tale istituzione finanziaria che sia
situata al di fuori dell'Italia, e (ii) qualsiasi succursale di
un'istituzione finanziaria non residente in Italia, se tale
succursale è situata in Italia;
m) il termine «istituzione finanziaria di una giurisdizione
partner» designa (i) qualsiasi istituzione finanziaria residente in
una giurisdizione partner, ad esclusione di qualsiasi succursale di
tale istituzione finanziaria che sia situata al di fuori della
giurisdizione partner, e (ii) qualsiasi succursale di un'istituzione
finanziaria non residente nella giurisdizione partner, se tale
succursale è situata nella giurisdizione partner;
n) il termine «istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione»
designa un'istituzione finanziaria italiana tenuta alla comunicazione
o un'istituzione finanziaria statunitense tenuta alla comunicazione,
a seconda del contesto;
o) il termine «istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione» designa qualsiasi istituzione finanziaria italiana che
non è un'istituzione finanziaria italiana che non è tenuta alla
comunicazione;
p) il termine «istituzione finanziaria statunitense tenuta alla
comunicazione» designa (i) qualsiasi istituzione finanziaria che è
residente negli Stati Uniti, ad esclusione di qualsiasi succursale di
tale istituzione finanziaria che sia situata al di fuori degli Stati
Uniti, e (ii) qualsiasi succursale di un'istituzione finanziaria non
residente negli Stati Uniti, se tale succursale è situata negli
Stati Uniti, a condizione che l'istituzione finanziaria o la
succursale abbia il controllo, riceva, o detenga la custodia del
reddito in relazione al quale è richiesto lo scambio di informazioni
ai sensi del sub-paragrafo 2b) dell'articolo 2 del presente Accordo;
q) il termine «istituzione finanziaria italiana che non è tenuta
alla comunicazione» designa qualsiasi istituzione finanziaria
italiana, o altra entità residente in Italia, che è identificata
nell'Allegato II come un'istituzione finanziaria italiana che non è
tenuta alla comunicazione o che altrimenti si configura come
un'istituzione finanziaria estera considerata adempiente o un
beneficiario effettivo esente, ai sensi dei pertinenti Regolamenti
del Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti in vigore alla data
della firma del presente Accordo;
r) il termine «istituzione finanziaria non partecipante» designa
un'istituzione finanziaria estera non partecipante, secondo la
definizione attribuita nei pertinenti Regolamenti del Dipartimento
del Tesoro degli Stati Uniti, ma non comprende un'istituzione
finanziaria italiana o altra istituzione finanziaria di una
giurisdizione partner diversa da un'istituzione finanziaria
considerata come istituzione finanziaria non partecipante ai sensi
del sub-paragrafo 2(b) dell'articolo 5 del presente Accordo o ai
sensi della corrispondente disposizione presente in un accordo tra
gli Stati Uniti ed una giurisdizione partner;
s) il termine «conto finanziario» designa un conto intrattenuto
presso un'istituzione finanziaria e comprende:
(1) nel caso di un'entità che è un'istituzione finanziaria
esclusivamente in quanto è un'entità d'investimento, le quote nel
capitale di rischio o nel capitale di debito dell'istituzione
finanziaria (diverse da quelle regolarmente negoziate su di un
mercato mobiliare regolamentato);
(2) nel caso di un'istituzione finanziaria non descritta nel
precedente sub-paragrafo 1(s)(1), le quote nel capitale di rischio o
nel capitale di debito dell'istituzione finanziaria (diverse da
quelle regolarmente negoziate su di un mercato mobiliare
regolamentato), se (i) il valore delle quote nel capitale di rischio
o nel capitale di debito è determinato, direttamente o
indirettamente, principalmente facendo riferimento ad attività che
danno origine a pagamenti che possono essere soggetti a ritenuta alla
fonte statunitense e (ii) la categoria delle quote è stata istituita
allo scopo di eludere le comunicazioni dovute ai sensi del presente
Accordo; e
(3) qualsiasi contratto di assicurazione per il quale è
misurabile un valore maturato (cash value insurance contract) e
qualsiasi contratto di rendita emesso da o intrattenuto presso
un'istituzione finanziaria, diverso da una rendita vitalizia
immediata non trasferibile e non collegata a investimenti che è
emessa nei confronti di una persona fisica e prevede la
monetizzazione di una pensione o di una indennità di invalidità
prevista in base a un conto, prodotto o accordo considerato escluso
dalla definizione di conto finanziario nell'Allegato II.
Nonostante quanto precede, il termine «conto finanziario» non
comprende alcun conto, prodotto o accordo considerato escluso dalla
definizione di conto finanziario nell'Allegato II. Ai fini del
presente Accordo, le quote sono «regolarmente negoziate» se c'è un
significativo volume di negoziazione delle stesse su base continua, e
per «mercato mobiliare regolamentato» si intende un mercato che è
ufficialmente riconosciuto e vigilato dall'autorità governativa dove
lo stesso è localizzato e che ha un significativo valore annuale di
azioni negoziate. Ai fini di questo sub-paragrafo 1(s), una quota in
un'istituzione finanziaria non è «regolarmente negoziata» e sarà
trattata come un conto finanziario se il titolare della quota
(diverso dall'istituzione finanziaria che agisce come intermediario)
è iscritto nei registri di tale istituzione finanziaria. La
previsione che precede non si applica a quote già iscritte nei
registri dell'istituzione finanziaria prima del 1° luglio 2014 e con
riferimento a quote già iscritte nei registri di tale istituzione
finanziaria a partire dalla data del 1° luglio 2014, un'istituzione
finanziaria non è tenuta ad applicare la precedente previsione prima
del 1° gennaio 2016;
t) il termine «conto di deposito» comprende qualsiasi conto
commerciale, conto corrente, libretto di risparmio, conto a termine o
conto di deposito a risparmio, ovvero un conto che è comprovato da
un certificato di deposito, certificato di risparmio, certificato di
investimento, certificato di debito, o altro strumento analogo
gestito da un'istituzione finanziaria nell'ambito della propria
ordinaria attività bancaria o similare. Un conto di deposito include
anche un importo detenuto da una impresa di assicurazioni sulla base
di un contratto di investimento garantito o analogo accordo di
pagamento o accredito dei relativi interessi;
u) il termine «conto di custodia» designa un conto (diverso da un
contratto di assicurazione o da un contratto di rendita) a beneficio
di un'altra persona che detiene qualsiasi strumento finanziario o
contratto detenuto a fini di investimento (compresi, ma non solo,
azioni o titoli di una società di capitali, pagherò, obbligazioni o
altro titolo di credito, operazioni in valuta o su merci, credit
default swap, swap basati su un indice non finanziario, contratti su
capitali figurativi, contratti di assicurazione e contratti di
rendita e qualsiasi opzione o altro strumento derivato);
v) il termine «quota nel capitale di rischio» designa, nel caso
di una società di persone che è un'istituzione finanziaria, una
partecipazione al capitale o agli utili della società di persone.
Nel caso di un trust che costituisce un'istituzione finanziaria, si
considera che una quota a titolo di capitale è detenuta da qualsiasi
persona considerata come un disponente o beneficiario di tutto o di
una parte del trust, o qualsiasi altra persona fisica che, in ultima
istanza, esercita il controllo effettivo sul trust. Una persona
statunitense specificata è considerata un beneficiario di un trust
estero se tale persona statunitense specificata ha il diritto di
ricevere dal trust, direttamente o indirettamente (ad esempio,
attraverso un intestatario), una distribuzione obbligatoria o può
ricevere, direttamente o indirettamente, una distribuzione
discrezionale;
w) il termine «contratto di assicurazione» designa un contratto
(diverso da un contratto di rendita) in base al quale l'emittente si
impegna a pagare un importo al verificarsi di uno specifico evento
che implichi mortalità, patologie, infortuni, responsabilità o
rischio patrimoniale;
x) il termine «contratto di rendita» designa un contratto in base
al quale l'emittente si impegna a effettuare pagamenti per un periodo
di tempo determinato in tutto o in parte facendo riferimento alla
aspettativa di vita di una o più persone fisiche. Il termine
comprende inoltre un contratto che si considera un contratto di
rendita in conformità alle leggi, regolamenti o prassi della
giurisdizione in cui il contratto è stato emesso, e in base a cui
l'emittente si impegna a effettuare pagamenti per un periodo di anni;
y) il termine «contratto di assicurazione per il quale è
misurabile un valore maturato (cash value insurance contract)»
designa un contratto di assicurazione (diverso da un contratto di
riassicurazione risarcitorio fra due imprese di assicurazioni) che ha
un valore maturato superiore a $ 50,000;
z) il termine «valore maturato (cash value)» designa il maggiore
tra (i) l'importo che l'assicurato ha il diritto di ricevere al
momento del riscatto o della disdetta (determinato senza riduzione
per qualsiasi commissione di riscatto o prestito su polizza), e (ii)
l'importo che l'assicurato può prendere a prestito in base o in
riferimento al contratto. Nonostante quanto precede, il termine
«valore maturato» non comprende gli importi dovuti in base al
contratto di assicurazione quali:
(1) un'indennità per infortuni o malattia o altro assegno che
fornisca un indennizzo per un danno economico subito al verificarsi
dell'evento assicurato;
(2) un rimborso all'assicurato di un premio versato in precedenza
sulla base di un contratto di assicurazione (diverso da un contratto
di assicurazione sulla vita) in seguito ad annullamento o disdetta
della polizza, riduzione del rischio nel corso del periodo effettivo
del contratto di assicurazione, o derivante da una rideterminazione
del premio dovuta alla rettifica di un errore di registrazione o di
natura analoga; o
(3) un dividendo all'assicurato basato sulla esperienza di
sottoscrizione del contratto o gruppo interessato;
aa) il termine «conto oggetto di comunicazione» designa un conto
statunitense oggetto di comunicazione o un conto italiano oggetto di
comunicazione, a seconda del contesto;
bb) il termine «conto italiano oggetto di comunicazione» designa
un conto finanziario intrattenuto presso un'istituzione finanziaria
statunitense tenuta alla comunicazione se: (i) nel caso di un conto
di deposito, il conto è detenuto da una persona fisica residente in
Italia e su tale conto sono versati più di $ 10 di interessi in
qualsiasi anno solare; o (ii) nel caso di un conto finanziario
diverso da un conto di deposito, il titolare del conto è un
residente dell'Italia, comprese le entità che certificano di essere
residenti in Italia ai fini fiscali, in relazione al quale è pagato
o accreditato reddito di fonte statunitense che è soggetto a
comunicazione in base al capitolo 3 del sottotitolo A o al capitolo
61 del sottotitolo F dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti;
cc) il termine «conto statunitense oggetto di comunicazione»
designa un conto finanziario intrattenuto presso un'istituzione
finanziaria italiana tenuta alla comunicazione e detenuto da una o
più persone statunitensi specificate o da un'entità non
statunitense con una o più persone che esercitano il controllo che
sono una persona statunitense specificata. Nonostante quanto precede,
un conto non è assimilato ad un conto statunitense oggetto di
comunicazione se tale conto non è identificato come un conto
statunitense oggetto di comunicazione in seguito all'applicazione
delle procedure di adeguata verifica di cui all'Allegato I;
dd) il termine «titolare di conto» designa la persona elencata o
identificata quale titolare di un conto finanziario da parte
dell'istituzione finanziaria presso cui è intrattenuto il conto. Una
persona, diversa da un'istituzione finanziaria, che detiene un conto
finanziario a vantaggio o per conto di un'altra persona in qualità
di agente, custode, intestatario, firmatario, consulente di
investimento, o intermediario, non è trattato come se detenesse il
conto ai fini del presente Accordo, e tale altra persona è
considerata come titolare del conto. Nel caso di un contratto di
assicurazione per il quale è misurabile un valore maturato (cash
value insurance contract) o di un contratto di rendita, il titolare
di conto è qualsiasi persona avente diritto ad accedere al valore
maturato o a modificare il beneficiario del contratto. Se nessuna
persona può accedere al valore maturato o modificare il
beneficiario, i titolari di conto sono tutte le persone nominate
quali titolari nel contratto e tutte le persone che abbiano
legittimamente titolo al pagamento ai sensi del contratto. Alla
scadenza di un contratto di assicurazione per il quale è misurabile
un valore maturato (cash value insurance contract) o di un contratto
di rendita, ciascuna persona avente diritto a ricevere un pagamento
previsto dal contratto è considerata un titolare di conto;
ee) il termine «persona statunitense» designa un cittadino
statunitense o persona fisica residente negli Stati Uniti, una
società di persone o società di capitali organizzata negli Stati
Uniti o in base alla legislazione degli Stati Uniti o di ogni suo
Stato, un trust se (i) un tribunale negli Stati Uniti è competente
conformemente al diritto applicabile ad emettere un'ordinanza o una
sentenza in merito sostanzialmente a tutte le questioni relative alla
amministrazione del trust, e (ii) una o più persone statunitensi
hanno l'autorità di controllare tutte le decisioni sostanziali del
trust, o di un patrimonio di un de cuius che è un cittadino o un
residente degli Stati Uniti. Questo sub-paragrafo 1(ee) è
interpretato in conformità all'Internal Revenue Code degli Stati
Uniti;
ff) il termine «persona statunitense specificata» designa una
persona statunitense, diversa da: (i) una società di capitali le cui
azioni sono regolarmente negoziate su uno o più mercati mobiliari
regolamentati; (ii) qualsiasi società di capitali che è un membro
appartenente allo stesso gruppo di affiliate (expanded affiliated
group), come definito nella sezione 1471(e)(2) dell'Internal Revenue
Code degli Stati Uniti, quale società di capitali descritta nella
clausola (i); (iii) gli Stati Uniti o qualsiasi suo ente o agenzia
interamente posseduta; (iv) qualsiasi Stato degli Stati Uniti,
qualsiasi territorio statunitense, qualsiasi suddivisione politica di
uno dei precedenti, o qualsiasi agenzia o ente interamente posseduto
di uno o più dei precedenti; (v) qualsiasi organizzazione esente da
imposte conformemente alla sezione 501(a) dell'Internal Revenue Code
degli Stati Uniti o un piano pensionistico individuale come definito
nella sezione 7701(a)(37) dell'Internal Revenue Code degli Stati
Uniti; (vi) qualsiasi banca come definita nella sezione 581
dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti; (vii) qualsiasi trust
di investimento immobiliare come definito nella sezione 856
dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti; (viii) qualsiasi
società di investimento regolamentata come definita nella sezione
851 dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti o qualsiasi entità
registrata presso la Securities and Exchange Commission degli Stati
Uniti conformemente all'Investment Company Act del 1940 (15 U.S.C.
80a-64); (ix) qualsiasi common trust fund come definito nella sezione
584(a) dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti; (x) ogni trust
che è esente da imposte conformemente alla sezione 664(c)
dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti o che è descritto nella
sezione 4947(a)(1) dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti; (xi)
un operatore in titoli, commodities, o strumenti finanziari derivati
(inclusi i contratti su capitali figurativi, futures, forwards e
opzioni) che è registrato come tale o in base alla legislazione
degli Stati Uniti o di ogni suo Stato; (xii) un intermediario come
definito nella sezione 6045(c) dell'Internal Revenue Code degli Stati
Uniti; o (xiii) ogni trust esente da imposte conformemente a un piano
descritto nella sezione 403(b) o nella sezione 457(b) dell'Internal
Revenue Code degli Stati Uniti;
gg) il termine «entita'» designa una persona giuridica o un
dispositivo giuridico quale un trust;
hh) il termine «entità non statunitense» designa un'entità che
non è una persona statunitense;
ii) il termine «pagamento di fonte statunitense sul quale è
applicabile la ritenuta» designa ogni pagamento di interessi (incluso
ogni sconto di emissione), dividendi, locazioni, stipendi, salari,
premi, rendite, compensi, remunerazioni, emolumenti, e altri
guadagni, utili e redditi annuali o periodici fissi o determinabili,
se tale pagamento deriva da fonti all'interno degli Stati Uniti.
Nonostante quanto precede, un pagamento di fonte statunitense sul
quale è applicabile la ritenuta non comprende nessun pagamento che
non è considerato un pagamento sul quale è applicabile la ritenuta
nei pertinenti regolamenti del Dipartimento del Tesoro degli Stati
Uniti;
jj) un'entità è una «entità collegata» di un'altra entità se
una delle due entità controlla l'altra entità, ovvero le due
entità sono soggette a controllo comune. A tal fine, il controllo
comprende il possesso diretto o indiretto di più del 50 per cento
dei diritti di voto o del valore in un'entità. Nonostante quanto
precede, l'Italia può trattare un'entità non come entità collegata
di un'altra entità se le due entità non sono membri appartenenti
allo stesso gruppo di affiliate (expanded affiliated group) come
definito nella sezione 1471(e)(2) dell'Internal Revenue Code degli
Stati Uniti;
kk) il termine «TIN statunitense» designa un codice di
identificazione fiscale federale degli Stati Uniti;
ll) il termine «TIN italiano» designa un codice di
identificazione fiscale dell'Italia;
mm) il termine «persone che esercitano il controllo» designa le
persone fisiche che esercitano il controllo su una entità. Nel caso
di un trust, tale termine designa il disponente, i trustee,
l'eventuale protettore o i beneficiari o classe di beneficiari, e
ogni altra persona fisica che, in ultima istanza, esercita il
controllo effettivo sul trust, e nel caso di un dispositivo giuridico
diverso da un trust, tale termine designa persone che sono in
posizioni equivalenti o similari. Il termine «persone che esercitano
il controllo» va interpretato in conformità alle raccomandazioni del
GAFI.
2. Ogni termine non altrimenti definito nel presente Accordo, a
meno che il contesto non richieda una diversa interpretazione o che
le autorità competenti concordino un significato comune (come
consentito dal diritto interno), ha il significato che ad esso è
attribuito in quel momento dalla legislazione della Parte che applica
l'Accordo, prevalendo ogni significato attribuito dalle leggi
tributarie applicabili di tale Parte sul significato attribuito al
termine a norma di altre leggi di tale Parte.

Art. 2.
Obblighi in materia di ottenimento e scambio di informazioni relative
a conti oggetto di comunicazione

1. Fatte salve le disposizioni dell'articolo 3, ciascuna Parte
ottiene le informazioni indicate al paragrafo 2 del presente articolo
relative a tutti i conti oggetto di comunicazione e scambia con
cadenza annuale tali informazioni con l'altra Parte su base
automatica ai sensi delle disposizioni dell'articolo 26 della
Convenzione.
2. Le informazioni da ottenere e scambiare sono:
a) nel caso dell'Italia, in relazione a ciascun conto
statunitense oggetto di comunicazione di ciascuna istituzione
finanziaria italiana tenuta alla comunicazione:
(1) il nome, l'indirizzo e TIN statunitense di ciascuna persona
statunitense specificata che è un titolare di tale conto e, nel caso
di un'entità non statunitense che, dopo l'applicazione delle
procedure di adeguata verifica indicate nell'Allegato I, è
identificato come avente una o più persone che esercitano il
controllo che sono una persona statunitense specificata, il nome,
l'indirizzo e l'eventuale TIN statunitense di tale entità e di
ciascuna di tali persone statunitensi specificate;
(2) il numero di conto (o equivalente funzionale in assenza di un
numero di conto);
(3) il nome e il numero di identificazione della istituzione
finanziaria italiana tenuta alla comunicazione;
(4) il saldo o il valore del conto (compreso, nel caso di un
contratto di assicurazione per il quale è misurabile un valore
maturato (cash value insurance contract) o di un contratto di
rendita, il valore maturato o il valore di riscatto) alla fine del
pertinente anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione
ovvero, se il conto è stato chiuso nel corso di tale anno,
immediatamente prima della chiusura;
(5) nel caso di un conto di custodia:
(A) l'importo totale lordo degli interessi, l'importo totale
lordo dei dividendi, nonchè l'importo totale lordo di altri redditi
generati in relazione alle attività detenute nel conto, in ogni caso
pagati o accreditati sul conto (o in relazione al conto) nel corso
dell'anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione; e
(B) gli introiti totali lordi derivanti dalla vendita o dal
riscatto dei beni patrimoniali pagati o accreditati sul conto nel
corso dell'anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione
in relazione al quale l'istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione ha agito come custode, intermediario, intestatario o
altrimenti come agente per il titolare del conto;
(6) nel caso di un qualsiasi conto di deposito, l'importo totale
lordo degli interessi pagati o accreditati sul conto nel corso
dell'anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione; e
(7) nel caso di qualsiasi conto non descritto nei sub-paragrafi
(5) o (6) del presente paragrafo, l'importo totale lordo pagato o
accreditato al titolare del conto in relazione al conto nel corso
dell'anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione in
relazione al quale l'istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione è l'obbligato o il debitore, compreso l'importo
complessivo di eventuali pagamenti di riscatto effettuati al titolare
del conto nel corso dell'anno solare o di altro adeguato periodo di
rendicontazione;
b) nel caso degli Stati Uniti, in relazione a ciascun conto
italiano oggetto di comunicazione di ciascuna istituzione finanziaria
statunitense tenuta alla comunicazione:
(1) il nome, l'indirizzo e il TIN italiano di qualsiasi persona
che è un residente dell'Italia e titolare di tale conto;
(2) il numero di conto (o l'equivalente funzionale in assenza di
un numero di conto);
(3) il nome e il numero di identificazione dell'istituzione
finanziaria statunitense tenuta alla comunicazione;
(4) l'importo lordo degli interessi pagati su un conto di
deposito;
(5) l'importo lordo dei dividendi di fonte statunitense pagati o
accreditati sul conto, e
(6) l'importo lordo di altri redditi di fonte statunitense pagati
o accreditati sul conto, nella misura in cui sono soggetti agli
obblighi di comunicazione ai sensi del capitolo 3 del sottotitolo A o
del capitolo 61 del sottotitolo F dell'Internal Revenue Code degli
Stati Uniti.

Art. 3.
Tempo e modalità dello scambio di informazioni

1. Ai fini degli obblighi in materia di scambio di informazioni di
cui all'articolo 2, l'importo e la qualificazione dei pagamenti
effettuati in relazione ad un conto statunitense oggetto di
comunicazione possono essere determinati in conformità ai principi
della normativa tributaria italiana e l'importo e la qualificazione
dei pagamenti effettuati in relazione ad un conto italiano oggetto di
comunicazione possono essere determinati in conformità ai principi
della legislazione tributaria relativa all'imposta sul reddito
federale degli Stati Uniti.
2. Ai fini degli obblighi in materia di scambio di informazioni di
cui all'articolo 2, le informazioni scambiate identificano la valuta
in cui è denominato ciascun relativo importo.
3. Per quanto concerne il paragrafo 2 dell'articolo 2, le
informazioni devono essere ottenute e scambiate in relazione al 2014
e a tutti gli anni successivi, salvo che:
a) nel caso dell'Italia:
(1) le informazioni che devono essere ottenute e scambiate in
relazione al 2014 sono esclusivamente le informazioni descritte nei
sub-paragrafi da (a)(1) a (a)(4);
(2) le informazioni che devono essere ottenute e scambiate in
relazione al 2015 sono le informazioni descritte nei sub-paragrafi da
(a)(1) a (a)(7), ad eccezione degli introiti lordi descritti nel
sub-paragrafo (a)(5)(B), e
(3) le informazioni che devono essere ottenute e scambiate in
relazione al 2016 e agli anni successivi sono le informazioni
descritte nei sub-paragrafi da (a)(1) a (a)(7);
b) nel caso degli Stati Uniti, le informazioni che devono essere
ottenute e scambiate in relazione al 2014 e agli anni successivi sono
tutte le informazioni indicate nel sub-paragrafo (b).
4. Nonostante il paragrafo 3 del presente articolo, per quanto
concerne ciascun conto oggetto di comunicazione intrattenuto al 30
giugno 2014 presso una istituzione finanziaria tenuta alla
comunicazione, e fatto salvo il paragrafo 4 dell'articolo 6, le Parti
non sono tenute ad ottenere e includere nelle informazioni scambiate
il TIN italiano o il TIN statunitense, a seconda dei casi, di
qualsiasi persona pertinente se tale numero di identificazione del
contribuente non è negli archivi dell'istituzione finanziaria tenuta
alla comunicazione. In tal caso, le Parti ottengono e includono tra
le informazioni scambiate la data di nascita della persona in
questione, se l'istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione
possiede tale data di nascita nei propri archivi.
5. Fatti salvi i paragrafi 3 e 4 del presente articolo, le
informazioni descritte all'articolo 2 sono scambiate entro nove mesi
dalla fine dell'anno solare a cui le informazioni si riferiscono.
6. Le autorità competenti dell'Italia e degli Stati Uniti
convengono per iscritto ai sensi della procedura amichevole di cui
all'articolo 25 della Convenzione:
a) le procedure per gli obblighi in materia di scambio automatico
di cui all'articolo 2;
b) le norme e le procedure che si rendono necessarie per attuare
l'articolo 5; e
c) le procedure necessarie per lo scambio di informazioni
riportate ai sensi del sub-paragrafo 1(b) dell'articolo 4.
7. Tutte le informazioni scambiate sono soggette agli obblighi di
riservatezza e alle altre tutele previste dalla Convenzione, comprese
le disposizioni che limitano l'uso delle informazioni scambiate.

Art. 4.
Applicazione della normativa FATCA
a istituzioni finanziarie italiane

1. Trattamento di istituzioni finanziarie italiane tenute alla
comunicazione. Si considera che ciascuna istituzione finanziaria
italiana tenuta alla comunicazione soddisfa le condizioni previste
nella Sezione 1471 dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti e non
è soggetta a ritenuta alla fonte ai sensi della medesima sezione, se
l'Italia adempie ai propri obblighi ai sensi degli articoli 2 e 3 in
relazione a tale istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione e l'istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione:
a) identifica i conti statunitensi oggetto di comunicazione e
comunica con cadenza annuale all'autorità competente italiana le
informazioni che devono essere comunicate ai sensi del sub-paragrafo
2(a) dell'articolo 2 nei tempi e nei modi descritti nell'articolo 3;
b) per ciascuno degli anni 2015 e 2016, comunica con cadenza
annuale all'autorità competente italiana il nome di ciascuna
istituzione finanziaria non partecipante alla quale ha effettuato
pagamenti, nonchè l'importo complessivo di tali pagamenti;
c) adempie agli obblighi di registrazione applicabili alle
istituzioni finanziarie nelle giurisdizioni partner;
d) nella misura in cui un'istituzione finanziaria italiana tenuta
alla comunicazione (i) agisce in qualità di intermediario
qualificato (ai fini della Sezione 1441 dell'Internal Revenue Code
degli Stati Uniti) che ha scelto di assumere responsabilità primarie
del sostituto d'imposta ai sensi del capitolo 3 del Sottotitolo A
dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti, (ii) è una società di
persone estera che ha scelto di agire in qualità di withholding
foreign partnership (ai fini delle Sezioni 1441 e 1471 dell'Internal
Revenue Code degli Stati Uniti), o (iii) è un trust estero che ha
scelto di agire in qualità di withholding foreign trust (ai fini
delle Sezioni 1441 e 1471 dell'Internal Revenue Code degli Stati
Uniti), applica una ritenuta del 30 per cento su qualsiasi pagamento
di fonte statunitense sul quale è applicabile la ritenuta
corrisposto ad un'istituzione finanziaria non partecipante; e
e) nel caso di un'istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione, non descritta nel sub-paragrafo (d) del presente
paragrafo, che effettua un pagamento, o agisce in qualità di
intermediario in relazione a un pagamento di fonte statunitense sul
quale è applicabile la ritenuta corrisposto ad un'istituzione
finanziaria non partecipante, l'istituzione finanziaria italiana
tenuta alla comunicazione fornisce al più prossimo pagatore di tale
pagamento di fonte statunitense sul quale è applicabile la ritenuta
le informazioni necessarie ai fini della ritenuta alla fonte e della
comunicazione che devono avere luogo in relazione a tale pagamento.
Nonostante quanto precede, un'istituzione finanziaria italiana
tenuta alla comunicazione in relazione alla quale non sono
soddisfatte le condizioni del presente paragrafo, non è assoggettata
a ritenuta ai sensi della Sezione 1471 dell'Internal Revenue Code
degli Stati Uniti a meno che tale istituzione finanziaria italiana
non sia trattata dall'IRS quale istituzione finanziaria non
partecipante ai sensi del sub-paragrafo 2(b) dell'articolo 5.
2. Sospensione di norme relative ai conti recalcitranti. Gli Stati
Uniti non richiedono ad un'istituzione finanziaria italiana tenuta
alla comunicazione di effettuare una ritenuta ai sensi della Sezione
1471 o 1472 dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti in relazione
a un conto detenuto da un titolare di conto recalcitrante (come
definito nella Sezione 1471(d)(6) dell'Internal Revenue Code degli
Stati Uniti) o di chiudere tale conto, se l'autorità competente
statunitense riceve le informazioni di cui al sub-paragrafo 2(a)
dell'articolo 2, fatte salve le disposizioni dell'articolo 3, in
relazione a tale conto.
3. Trattamento specifico dei piani pensionistici. Ai fini della
Sezione 1471 dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti, gli Stati
Uniti trattano i piani pensionistici italiani descritti e
identificati nell'Allegato II come un'istituzione finanziaria estera
considerata adempiente o come un beneficiario effettivo esente, a
seconda dei casi. A tale scopo, un piano pensionistico italiano
comprende un'entità costituita o situata in Italia e regolamentata
in Italia, oppure un accordo contrattuale o un dispositivo giuridico
predeterminato che opera per fornire prestazioni pensionistiche o per
conseguire un reddito per fornire tali prestazioni ai sensi della
legislazione italiana e regolamentato in relazione a contributi,
distribuzioni, comunicazioni, sponsorizzazioni e tassazione.
4. Identificazione e trattamento di altre istituzioni finanziarie
estere considerate adempienti e beneficiari effettivi esenti. Ai fini
della Sezione 1471 dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti, gli
Stati Uniti trattano qualsiasi istituzione finanziaria italiana che
non è tenuta alla comunicazione come un'istituzione finanziaria
estera considerata adempiente o come un beneficiario effettivo
esente, a seconda dei casi.
5. Norme speciali concernenti le entità collegate che sono
istituzioni finanziarie non partecipanti. Se un'istituzione
finanziaria italiana, che altrimenti soddisfa i requisiti di cui al
paragrafo 1 del presente articolo o è descritta ai paragrafi 3 o 4
del presente articolo, possiede un'entità collegata o una succursale
che opera in una giurisdizione che impedisce a tale entità collegata
o succursale di soddisfare i requisiti di un'istituzione finanziaria
estera partecipante o di un'istituzione finanziaria estera
considerata adempiente ai fini della Sezione 1471 dell'Internal
Revenue Code degli Stati Uniti o ha un'entità collegata o una
succursale che è trattata come un'istituzione finanziaria non
partecipante solo in ragione della cessazione della regola
transitoria per le limited FFI e per le limited branch in
applicazione dei pertinenti regolamenti del Dipartimento del Tesoro
degli Stati Uniti, tale istituzione finanziaria italiana continua ad
essere adempiente rispetto ai termini del presente Accordo e continua
ad essere trattata come un'istituzione finanziaria estera considerata
adempiente o come un beneficiario effettivo esente ai fini della
Sezione 1471 dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti, a
condizione che:
a) l'istituzione finanziaria italiana tratti tale entità
collegata o succursale come un'istituzione finanziaria non
partecipante separata ai fini di tutti gli obblighi di comunicazione
e di ritenuta alla fonte del presente Accordo e tale entità
collegata o succursale si identifichi presso i sostituti d'imposta
quale istituzione finanziaria non partecipante;
b) ciascuna di tali entità collegate o succursali identifichi i
propri conti statunitensi e comunichi le informazioni relative a tali
conti come previsto a norma della Sezione 1471 dell'Internal Revenue
Code degli Stati Uniti nella misura consentita dalle pertinenti
disposizioni di legge applicabili all'entità collegata o alla
succursale; e
c) tale entità collegata o succursale non solleciti
specificamente conti statunitensi detenuti da persone che non sono
residenti nella giurisdizione in cui è situata tale succursale o
entità collegata ovvero conti detenuti da istituzioni finanziarie
non partecipanti che non sono stabilite nella giurisdizione in cui è
situata tale succursale o entità collegata, e tale succursale o
entità collegata non è utilizzata dall'istituzione finanziaria
italiana o da altra entità collegata al fine di eludere gli obblighi
previsti ai sensi del presente Accordo o ai sensi della Sezione 1471
dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti, a seconda dei casi.
6. Coordinamento dei tempi. Nonostante i paragrafi 3 e 5
dell'articolo 3:
a) l'Italia non è obbligata ad ottenere e scambiare informazioni
riferite ad un anno solare precedente a quello in relazione al quale
analoghe informazioni devono essere comunicate all'IRS da parte delle
istituzioni finanziarie estere partecipanti ai sensi dei regolamenti
del Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti;
b) l'Italia non è obbligata ad avviare lo scambio di
informazioni prima della data entro la quale le istituzioni
finanziarie estere partecipanti sono tenute a comunicare informazioni
analoghe all'IRS ai sensi dei regolamenti del Dipartimento del Tesoro
degli Stati Uniti;
c) gli Stati Uniti non sono obbligati ad ottenere e scambiare
informazioni riferite ad un anno solare precedente al primo anno
solare in relazione al quale l'Italia è tenuta a ottenere e
scambiare le informazioni;
d) gli Stati Uniti non sono obbligati ad avviare lo scambio di
informazioni prima della data entro la quale l'Italia è tenuta ad
avviare lo scambio di informazioni.
7. Coordinamento delle definizioni con i regolamenti del
Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti. Nonostante l'articolo 1
del presente Accordo e le definizioni di cui agli Allegati al
presente Accordo, nel dare attuazione allo stesso, l'Italia può
utilizzare, e può consentire alle istituzioni finanziarie italiane
di utilizzare una definizione presente nei pertinenti regolamenti del
Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti in luogo di una
corrispondente definizione del presente Accordo, a condizione che
tale applicazione non pregiudichi le finalità dell'Accordo stesso.

Art. 5.
Collaborazione in materia di compliance
e applicazione delle disposizioni

1. Errori minori e amministrativi. Fatte salve eventuali ulteriori
condizioni stabilite in un accordo tra autorità competenti posto in
essere in conformità al paragrafo 6 dell'articolo 3, un'autorità
competente informa l'autorità competente dell'altra Parte quando la
prima autorità competente ha ragione di ritenere che errori
amministrativi o altri errori minori possano aver condotto alla
comunicazione di informazioni inesatte o incomplete o aver provocato
altre violazioni del presente Accordo. L'autorità competente di tale
altra Parte applica la propria legislazione interna (incluse le
sanzioni ivi previste) per ottenere le informazioni corrette e/o
complete o per rimediare alle altre violazioni del presente Accordo.
2. Grave non conformita':
a) un'autorità competente informa l'autorità competente
dell'altra Parte quando detta prima autorità competente ha stabilito
che sussiste una grave non conformità agli obblighi di cui al
presente Accordo relativamente ad un'istituzione finanziaria tenuta
alla comunicazione nell'altra giurisdizione. L'autorità competente
di tale altra Parte applica il proprio diritto interno (comprese le
sanzioni applicabili) per rimediare alla grave non conformità
descritta nella notifica;
b) qualora, nel caso di un'istituzione finanziaria italiana
tenuta alla comunicazione, tali azioni volte alla applicazione delle
disposizioni non risolvono la non conformità entro un periodo di 18
mesi successivi alla prima notifica della grave non conformità, gli
Stati Uniti considerano l'istituzione finanziaria italiana tenuta
alla comunicazione come un'istituzione finanziaria non partecipante
ai sensi del presente paragrafo.
3. Ricorso a fornitori terzi di servizi. Ciascuna Parte può
consentire alle istituzioni finanziarie tenute alla comunicazione di
utilizzare fornitori terzi di servizi per adempiere agli obblighi
loro imposti da una Parte, come previsti nel presente Accordo, ma la
responsabilità per tali obblighi resta in capo alle istituzioni
finanziarie tenute alla comunicazione.
4. Prevenzione dell'elusione. Le Parti adottano le misure
necessarie a evitare che le istituzioni finanziarie facciano ricorso
a pratiche atte ad eludere gli obblighi di comunicazione richiesti
dal presente Accordo.

Art. 6.
Impegno reciproco a continuare a intensificare l'efficacia dello
scambio di informazioni e la trasparenza

1. Reciprocità. Il Governo degli Stati Uniti riconosce la
necessità di raggiungere livelli equivalenti di reciproco scambio di
informazioni automatico con l'Italia. Il Governo degli Stati Uniti si
impegna a migliorare ulteriormente la trasparenza e ad intensificare
i rapporti di scambio con l'Italia perseguendo l'adozione di
regolamenti e appoggiando e sostenendo la legislazione diretta a
conseguire tali livelli equivalenti di reciproco scambio automatico.
2. Trattamento dei pagamenti passthru e dei ricavi lordi. Le Parti
si impegnano a collaborare, assieme ad altri partner, per lo sviluppo
di un approccio alternativo pratico ed efficace per il raggiungimento
degli obiettivi di policy relativi alle ritenute alla fonte sui
pagamenti esteri passthru e sugli introiti lordi esteri che riduca al
minimo l'onere.
3. Sviluppo di un modello comune di comunicazione e scambio. Le
Parti si impegnano a collaborare con altri partner e con
l'Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico nonchè
l'Unione europea, al fine di adeguare i termini del presente Accordo
a un modello comune per lo scambio automatico di informazioni,
compreso lo sviluppo di standard comuni in materia di obblighi di
comunicazione e di adeguata verifica per le istituzioni finanziarie.
4. Documentazione dei conti intrattenuti al 30 giugno 2014. Per
quanto concerne i conti oggetto di comunicazione intrattenuti al 30
giugno 2014 presso un'istituzione finanziaria tenuta alla
comunicazione:
a) per la comunicazione relativa al 2017 e agli anni successivi,
gli Stati Uniti si impegnano a stabilire, entro il 1° gennaio 2017,
norme che impongono alle istituzioni finanziarie statunitensi tenute
alla comunicazione di ottenere e comunicare il TIN italiano di
ciascun titolare di un conto italiano oggetto di comunicazione come
richiesto a norma del sub-paragrafo 2(b)(1) dell'articolo 2; e
b) per la comunicazione relativa al 2017 e agli anni successivi,
l'Italia si impegna a stabilire, entro il 1° gennaio 2017, norme che
impongono alle istituzioni finanziarie italiane tenute alla
comunicazione di ottenere il TIN statunitense di ciascuna persona
statunitense specificata come richiesto a norma del sub-paragrafo
2(a)(1) dell'articolo 2.

Art. 7.
Coerenza nell'applicazione della normativa FATCA
alle giurisdizioni partner

1. All'Italia è riconosciuto il beneficio di tutte le condizioni
più favorevoli ai sensi dell'articolo 4 o dell'Allegato 1 del
presente Accordo relativamente all'applicazione della normativa FATCA
alle istituzioni finanziarie italiane se concesse ad un'altra
giurisdizione partner in virtù della conclusione di un accordo
bilaterale a norma del quale l'altra giurisdizione partner si impegna
ad assumere i medesimi obblighi dell'Italia di cui agli articoli 2 e
3 del presente Accordo, ed è soggetta agli stessi termini e alle
stesse condizioni indicati nei medesimi nonchè negli articoli da 5 a
9 dell'Accordo.
2. Gli Stati Uniti notificano all'Italia eventuali condizioni più
favorevoli e applicano automaticamente tali condizioni più
favorevoli ai sensi del presente Accordo come se fossero specificate
nell'Accordo stesso e aventi efficacia a partire dalla data di
entrata in vigore dell'Accordo comprendente le condizioni più
favorevoli.

Art. 8.
Consultazioni ed emendamenti

1. Qualora sorgano difficoltà nell'applicazione del presente
Accordo, ciascuna Parte può chiedere di avviare consultazioni al
fine di elaborare misure adeguate a garantire l'esecuzione del
presente Accordo.
2. Il presente Accordo può essere modificato con il consenso
scritto tra le Parti. Ogni emendamento entrerà in vigore con le
stesse procedure di cui al paragrafo 1 dell'articolo 10.

Art. 9.
Allegati

Gli Allegati costituiscono parte integrante del presente Accordo.

Art. 10.
Durata dell'Accordo

1. Il presente Accordo entrerà in vigore alla data in cui l'Italia
notificherà per iscritto agli Stati Uniti il completamento delle
proprie procedure interne necessarie all'entrata in vigore del
presente Accordo.
2. Ciascuna Parte può denunciare il presente Accordo inviandone
notifica all'altra Parte per iscritto. La denuncia ha effetto il
primo giorno del mese successivo allo scadere di un periodo di 12
mesi a decorrere dalla data della notifica di denuncia.
3. Le Parti, entro il 31 dicembre 2016, si consultano in buona fede
per modificare il presente Accordo come necessario per tener conto
dei progressi nell'attuazione degli impegni di cui all'art. 6.
In fede, i sottoscritti, debitamente autorizzati dai rispettivi
Governi, hanno firmato il presente Accordo.
Fatto a Roma, in duplice esemplare, in lingua inglese ed italiana,
entrambi i testi facenti egualmente fede, il giorno 10 gennaio 2014

Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato 1
OBBLIGHI DI ADEGUATA VERIFICA PER L'IDENTIFICAZIONE E LA
COMUNICAZIONE DI CONTI STATUNITENSI OGGETTO DI COMUNICAZIONE E DI
PAGAMENTI A TALUNE ISTITUZIONI FINANZIARIE NON PARTECIPANTI
I. Disposizioni generali.
A. L'Italia obbliga le istituzioni finanziarie italiane tenute alla
comunicazione ad applicare le procedure di adeguata verifica di cui
al presente Allegato I per identificare i conti statunitensi oggetto
di comunicazione nonchè i conti detenuti da istituzioni finanziarie
non partecipanti.
B. Ai fini del presente Accordo:
1. Tutti gli importi in dollari devono essere intesi come inclusivi
dell'equivalente in altre valute.
2. Salvo disposizioni contrarie del presente Accordo, il saldo o il
valore di un conto sarà determinato all'ultimo giorno dell'anno
solare o altro adeguato periodo di rendicontazione.
3. Qualora occorra determinare una soglia per il saldo o il valore
al 30 giugno 2014, in conformità al presente Allegato I, il relativo
saldo o valore è determinato a tale data o all'ultimo giorno del
periodo di rendicontazione che termina immediatamente prima del 30
giugno 2014, e qualora occorra determinare una soglia per il saldo o
il valore all'ultimo giorno dell'anno solare in conformità al
presente Allegato I, il relativo saldo o valore è determinato
all'ultimo giorno dell'anno solare o altro adeguato periodo di
rendicontazione.
4. Fatto salvo il paragrafo II.E (1), un conto sarà considerato
come conto statunitense oggetto di comunicazione a partire dalla data
in cui viene identificato come tale ai sensi delle procedure di
adeguata verifica di cui al presente Allegato I.
5. Salvo diversa disposizione, le informazioni relative ad un conto
statunitense oggetto di comunicazione sono comunicate con cadenza
annuale nel corso dell'anno solare successivo a quello a cui si
riferiscono le informazioni stesse.
C. In alternativa alle procedure descritte in ciascuna Sezione del
presente
Allegato I, l'Italia può consentire alle istituzioni finanziarie
italiane tenute alla comunicazione di esperire le procedure descritte
nei pertinenti Regolamenti del Dipartimento del Tesoro degli Stati
Uniti per stabilire se un conto è un conto statunitense oggetto di
comunicazione o un conto detenuto da un'istituzione finanziaria non
partecipante.
II. Conti preesistenti di persone fisiche. Ai fini
dell'identificazione dei conti statunitensi oggetto di
comunicazione tra i conti preesistenti detenuti da persone fisiche
(«conti preesistenti di persone fisiche») si applicano le seguenti
regole e procedure.
A. Conti per i quali non sussiste l'obbligo di verifica,
identificazione o comunicazione. A meno che l'istituzione finanziaria
italiana tenuta alla comunicazione non decida altrimenti, qualora le
norme di attuazione in Italia prevedano tale facoltà di scelta, per
i seguenti conti non sussiste l'obbligo di verifica, identificazione,
o comunicazione quali conti statunitensi oggetto di comunicazione:
1. Fatto salvo il sub-paragrafo E (2) della presente Sezione, conti
preesistenti di persone fisiche con un saldo o un valore che non
superi $ 50.000 al 30 giugno 2014.
2. Fatto salvo il sub-paragrafo E (2) della presente Sezione, conti
preesistenti di persone fisiche che consistono in contratti di
assicurazione per i quali è misurabile un valore maturato (cash
value insurance contracts) e contratti di rendita con un saldo o un
valore pari o inferiore a $ 250.000 al 30 giugno 2014.
3. Conti preesistenti di persone fisiche che consistono in
contratti di assicurazione per i quali è misurabile un valore
maturato (cash value insurance contracts) o contratti di rendita, a
condizione che la normativa o i regolamenti dell'Italia o degli Stati
Uniti vietino efficacemente la vendita di contratti di assicurazione
per i quali è misurabile un valore maturato (cash value insurance
contracts) o contratti di rendita a residenti degli Stati Uniti, come
nel caso in cui la relativa istituzione finanziaria non possegga la
registrazione richiesta ai sensi del diritto statunitense, e la
legislazione italiana preveda l'obbligo di comunicazione o di
applicazione della ritenuta per quanto concerne i prodotti
assicurativi detenuti da residenti in Italia.
4. Qualsiasi conto di deposito con un saldo o un valore pari o
inferiore a $ 50.000.
B. Procedure di verifica dei conti preesistenti di persone fisiche
con un saldo o un valore che superi $ 50.000 al 30 giugno 2014 ($
250.000 per contratti di assicurazione per i quali è misurabile un
valore maturato (cash value insurance contracts) o contratti di
rendita), ma non ecceda $ 1.000.000 («conti di importo non
rilevante»).
1. Ricerca negli archivi elettronici. L'istituzione finanziaria
italiana tenuta alla comunicazione verifica i dati rintracciabili
elettronicamente conservati nei propri archivi al fine di individuare
uno o più dei seguenti indizi di conti statunitensi («U.S.
Indicia»):
a) identificazione del titolare del conto come cittadino o
residente statunitense;
b) indicazione univoca di luogo di nascita negli Stati Uniti;
c) attuale indirizzo postale o di residenza statunitense (ivi
compresi una casella postale statunitense o un indirizzo «c/o»
statunitense);
d) attuale numero di telefono statunitense;
e) ordini di bonifico permanente a favore di un conto
intrattenuto negli Stati Uniti;
f) procura o potestà di firma attualmente valida conferita a un
soggetto con indirizzo statunitense; ovvero
g) un indirizzo «c/o» o di fermo posta che rappresenta l'unico
indirizzo del titolare del conto presente negli archivi
dell'istituzione finanziaria italiana tenuta alla comunicazione. Nel
caso di un conto individuale preesistente che sia un conto di importo
non rilevante, un indirizzo «c/o» al di fuori degli Stati Uniti non
viene considerato come indizio di conti statunitensi.
2. Se tramite la ricerca elettronica non viene rilevato nessuno
degli indizi di conti statunitensi elencati al sub-paragrafo B (1)
della presente Sezione, non sono richiesti ulteriori adempimenti fino
a quando non interviene un cambiamento di circostanze sul conto, come
descritto al sub-paragrafo C (2) della presente sezione, a seguito
del quale uno o più US Indicia vengono associati al conto stesso.
3. Se tramite la ricerca elettronica viene rilevato taluno degli US
Indicia elencati al sub-paragrafo B (1) della presente Sezione,
l'istituzione finanziaria italiana tenuta alla comunicazione
considera il conto come un conto statunitense oggetto di
comunicazione a meno che non scelga di applicare il sub-paragrafo B
(4) della presente Sezione e che una delle eccezioni di detto
sub-paragrafo sia applicabile rispetto a tale conto.
4. Nonostante la constatazione di US Indicia ai sensi del
sub-paragrafo B (1) della presente Sezione, un'istituzione
finanziaria italiana tenuta alla comunicazione non deve considerare
un conto come un conto statunitense oggetto di comunicazione nei casi
in cui:
a) ove le informazioni sul titolare del conto indichino
univocamente un luogo di nascita negli Stati Uniti, l'istituzione
finanziaria italiana tenuta alla comunicazione acquisisca o abbia
precedentemente verificato, conservandone traccia in archivio, la
seguente documentazione:
(1) un'autocertificazione attestante che il titolare del conto
non è cittadino statunitense nè residente degli Stati Uniti ai fini
fiscali (su Modello «IRS Form W-8» o altri modelli similari
approvati);
(2) un passaporto non statunitense o altro documento di identità
rilasciato dalle autorità di uno Stato comprovante la cittadinanza o
nazionalità del titolare del conto in un Paese diverso dagli Stati
Uniti; e
(3) una copia del Certificate of Loss of Nationality of the
United States (Certificato di Perdita della Nazionalità degli Stati
Uniti) del titolare del conto ovvero una spiegazione ragionevole:
(a) della motivazione per cui la persona fisica non è in
possesso di tale certificato nonostante la sua rinuncia alla
cittadinanza statunitense; o
(b) della motivazione per cui il titolare del conto non ha
ottenuto la cittadinanza statunitense alla nascita;
b) ove le informazioni sul titolare di un conto comprendano un
indirizzo attuale postale o di residenza statunitense, ovvero uno o
più numeri telefonici statunitensi che rappresentano gli unici
numeri telefonici associati al conto, l'istituzione finanziaria
italiana tenuta alla comunicazione acquisisca o abbia precedentemente
verificato, conservandone traccia in archivio, la seguente
documentazione:
(1) un'autocertificazione attestante che il titolare del conto
non è cittadino statunitense nè residente degli Stati Uniti ai fini
fiscali (su Modello «IRS Form W-8» o altri modelli similari
approvati); e
(2) un passaporto non statunitense o altro documento di identità
rilasciato dalle autorità di uno Stato comprovante la cittadinanza o
nazionalità del titolare del conto in un Paese diverso dagli Stati
Uniti;
c) ove le informazioni sul titolare di un conto includano ordini
di bonifico permanente a favore di un conto detenuto negli Stati
Uniti, l'istituzione finanziaria italiana tenuta alla comunicazione
acquisisca o abbia precedentemente verificato, conservandone traccia
in archivio, la seguente documentazione:
(1) un'autocertificazione attestante che il titolare del conto
non è cittadino statunitense nè residente degli Stati Uniti ai fini
fiscali (su Modello «IRS Form W-8» o altri modelli similari
approvati); e
(2) prove documentali, come definite al paragrafo VI.D del
presente Allegato I, che stabiliscano lo status di soggetto
non-statunitense del titolare del conto;
d) ove le informazioni sul titolare di un conto includano una
procura o potestà di firma attualmente valida conferita a un
soggetto con indirizzo statunitense, o un indirizzo «c/o» ovvero di
fermo posta che rappresenta l'unico recapito individuato del titolare
del conto, o uno o più numeri telefonici statunitensi (qualora al
conto sia associato anche un numero telefonico non statunitense),
l'istituzione finanziaria italiana tenuta alla comunicazione
acquisisca o abbia precedentemente verificato, conservandone traccia
in archivio, la seguente documentazione:
(1) un'autocertificazione attestante che il titolare del conto
non è cittadino statunitense nè residente degli Stati Uniti ai fini
fiscali (su Modello «IRS Form W-8» o altri modelli similari
approvati); ovvero
(2) prove documentali, come definite al paragrafo VI.D del
presente Allegato 1, che stabiliscano lo status di soggetto
non-statunitense del titolare del conto.
C. Procedure supplementari applicabili a conti preesistenti di
persone fisiche che costituiscono conti di importo non rilevante.
1. La verifica dei conti preesistenti di persone fisiche che
costituiscono conti di importo non rilevante ai fini
dell'individuazione degli US Indicia deve essere ultimata entro il 30
giugno 2016.
2. Qualora si verifichi un cambiamento di circostanze relativamente
a un conto preesistente di persona fisica che costituisce un conto di
importo non rilevante da cui scaturisce l'associazione al conto
stesso di uno o più degli US Indicia descritti al sub-paragrafo B
(1) della presente Sezione, l'istituzione finanziaria italiana tenuta
alla comunicazione considera il conto come un conto statunitense
oggetto di comunicazione a meno che non si applichi il sub-paragrafo
B (4) della presente Sezione.
3. Fatta eccezione per i conti di deposito di cui al sub-paragrafo
A (4) della presente Sezione, tutti i conti preesistenti di persone
fisiche che sono stati identificati come conti statunitensi oggetto
di comunicazione ai sensi della presente Sezione si considerano come
tali per tutte le annualità successive, a meno che il titolare del
conto non cessi di essere una persona statunitense specificata.
D. Procedure di verifica rafforzata per conti preesistenti di
persone fisiche con un saldo o un valore che superi $ 1.000.000 al 30
giugno 2014, o al 31 dicembre del 2015 o di un'annualità successiva
(«conti di importo rilevante»).
1. Ricerca negli archivi elettronici. L'istituzione finanziaria
italiana tenuta alla comunicazione verifica i dati rintracciabili
elettronicamente conservati nei propri archivi al fine di individuare
la presenza di uno o più degli US Indicia descritti al sub-paragrafo
B (1) della presente Sezione.
2. Ricerca negli archivi cartacei. Se le banche dati interrogabili
elettronicamente dell'istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione prevedono degli appositi campi per l'acquisizione di
tutte le informazioni individuate al sub-paragrafo D (3) della
presente Sezione, non è necessaria un'ulteriore ricerca negli
archivi cartacei. Se le banche dati elettroniche non acquisiscono la
totalità di tali informazioni, relativamente ai conti di importo
rilevante, per individuare la presenza di uno o più degli US Indicia
di cui al sub-paragrafo B (1) della presente Sezione, l'istituzione
finanziaria italiana tenuta alla comunicazione verifica l'anagrafica
principale del cliente e, nella misura in cui non sono contenuti in
tale anagrafica principale del cliente, i seguenti documenti
associati al conto e acquisiti dall'istituzione finanziaria italiana
tenuta alla comunicazione nel corso degli ultimi cinque anni:
a) le più recenti prove documentali raccolte con riferimento al
conto;
b) il più recente contratto o documento per l'apertura del
conto;
c) la documentazione più recente acquisita dall'istituzione
finanziaria italiana tenuta alla comunicazione in conformità alle
procedure antiriciclaggio (AML/KYC) o per altre finalità di legge;
d) eventuali procure o potestà di firma attualmente valide; e
e) eventuali ordini di bonifico permanente attualmente operanti.
3. Eccezioni nel caso in cui le banche dati contengano informazioni
sufficienti. Un'istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione non deve eseguire la ricerca negli archivi cartacei
descritta al sub-paragrafo D (2) della presente Sezione qualora le
informazioni rintracciabili elettronicamente presso la stessa
comprendano quanto segue:
a) lo status di cittadino o residente del titolare del conto;
b) l'indirizzo postale e l'indirizzo di residenza del titolare
del conto attualmente registrati presso l'istituzione finanziaria
italiana tenuta alla comunicazione;
c) eventuale/i numero/i di telefono del titolare del conto
attualmente registrati presso l'istituzione finanziaria italiana
tenuta alla comunicazione;
d) la presenza di ordini di bonifico permanente a favore di un
altro conto (ivi compreso un conto presso un'altra succursale
dell'istituzione finanziaria italiana tenuta alla comunicazione o
altra istituzione finanziaria);
e) la presenza di un indirizzo «c/o» ovvero di fermo posta del
titolare del conto; e
f) la presenza di eventuali procure o potestà di firma sul
conto.
4. Richiesta al responsabile del rapporto per conoscenza effettiva.
In aggiunta alle ricerche negli archivi cartacei ed elettronici di
cui sopra, l'istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione considera come conti statunitensi oggetto di
comunicazione tutti i conti di importo rilevante affidati ad un
responsabile del rapporto (ivi compresi eventuali conti collegati a
tale conto) se il responsabile del rapporto ha conoscenza effettiva
che il titolare del conto è una persona statunitense specificata.
5. Effetti del rilevamento di US Indicia.
a) Se non viene rilevato nessuno degli US Indicia elencati al
sub-paragrafo B (1) della presente Sezione nel corso della verifica
rafforzata dei conti di importo rilevante precedentemente descritta,
e il conto non è identificato come detenuto da una persona
statunitense specificata nell'ambito della procedura di cui al
sub-paragrafo D (4) della presente Sezione, non sono richiesti
ulteriori adempimenti fino a quando non avviene un cambiamento di
circostanze come descritto al sub-paragrafo E (4) della presente
Sezione.
b) Se viene rilevato taluno degli indizi di conti statunitensi
elencati al sub-paragrafo B (1) della presente Sezione nel corso
della verifica rafforzata dei conti di importo rilevante
precedentemente descritta, o se successivamente avviene un
cambiamento di circostanze da cui scaturisce l'associazione al conto
stesso di uno o più US Indicia, l'istituzione finanziaria italiana
tenuta alla comunicazione considera il conto come un conto
statunitense oggetto di comunicazione a meno che non si applichi il
sub-paragrafo B (4) della presente Sezione.
c) Ad eccezione dei conti di deposito descritti al sub-paragrafo A
(4) della presente Sezione, tutti i conti preesistenti di persone
fisiche che sono stati identificati come conti statunitensi oggetto
di comunicazione ai sensi della presente Sezione si considerano come
tali per tutte le annualità successive, a meno che il titolare del
conto non cessi di essere una persona statunitense specificata.
E. Procedure supplementari applicabili a conti di importo
rilevante.
1. Se, al 30 giugno 2014, un conto preesistente di persona fisica
costituisce un conto di importo rilevante, l'istituzione finanziaria
italiana tenuta alla comunicazione completa con riferimento a tale
conto le procedure di verifica rafforzata descritte al paragrafo D
della presente Sezione entro il 30 giugno 2015. Qualora, in base a
tale verifica, detto conto sia identificato come conto statunitense
oggetto di comunicazione il 31 dicembre 2014, o prima di tale data,
l'istituzione finanziaria italiana tenuta alla comunicazione segnala
le informazioni richieste in merito a tale conto relativamente al
2014 nella prima comunicazione relativa al conto e, successivamente,
con cadenza annuale. Nel caso di un conto identificato come conto
statunitense oggetto di comunicazione dopo il 31 dicembre 2014, ed
entro il 30 giugno 2015, l'istituzione finanziaria italiana non è
tenuta a comunicare le informazioni in merito a tale conto
relativamente al 2014, ma sarà tenuta a comunicarle successivamente
con cadenza annuale.
2. Se, al 30 giugno 2014, un conto preesistente di persona fisica
non costituisce un conto di importo rilevante, ma lo diventa entro
l'ultimo giorno del 2015 o di un anno solare successivo,
l'istituzione finanziaria italiana tenuta alla comunicazione completa
con riferimento a tale conto le procedure di verifica rafforzata
descritte al paragrafo D della presente Sezione entro i sei mesi
successivi all'ultimo giorno dell'anno solare in cui il conto diviene
un conto di importo rilevante. Qualora detto conto sia identificato
come conto statunitense oggetto di comunicazione in base a tale
verifica, l'istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione segnala le informazioni richieste in merito a tale
conto relativamente all'anno in cui viene identificato come conto
statunitense oggetto di comunicazione e per le annualità successive
con cadenza annuale.
3. Una volta che un'istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione applica le procedure di verifica rafforzata di cui
sopra ad un conto di importo rilevante, l'istituzione finanziaria
italiana tenuta alla comunicazione non deve applicare nuovamente tali
procedure allo stesso conto di importo rilevante per nessuna delle
annualità successive, ad eccezione della richiesta al responsabile
del rapporto di cui al sub-paragrafo D (4) della presente Sezione.
4. Qualora si verifichi un cambiamento di circostanze con
riferimento a un conto di importo rilevante da cui scaturisce
l'associazione al conto stesso di uno o più US Indicia di cui al
sub-paragrafo B (1) della presente Sezione, l'istituzione finanziaria
italiana tenuta alla comunicazione considera il conto come un conto
statunitense oggetto di comunicazione a meno che non si applichi il
sub-paragrafo B (4) della presente Sezione.
5. Un'istituzione finanziaria italiana tenuta alla comunicazione
mette in atto procedure idonee a garantire che un responsabile del
rapporto possa individuare eventuali cambiamenti di circostanze di un
conto. Per esempio, se ad un responsabile del rapporto viene
comunicato che il titolare del conto ha un nuovo indirizzo postale
negli Stati Uniti, l'istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione deve considerare il nuovo indirizzo come un cambiamento
di circostanze e acquisire la documentazione opportuna dal titolare
del conto.
F. Conti preesistenti di persone fisiche che sono stati documentati
per talune altre finalità. Un'istituzione finanziaria italiana
tenuta alla comunicazione che, al fine di adempiere ai propri
obblighi ai sensi di un accordo sottoscritto con l'Internal Revenue
Service come intermediario qualificato, withholding foreign
partnership, o withholding foreign trust, o al fine di adempiere ai
propri obblighi ai sensi del Capitolo 61 del Titolo 26 dell'Internal
Revenue Code degli Stati Uniti, abbia ottenuto in precedenza
documentazione dal titolare di un conto da cui ha determinato che
quest'ultimo non ha lo status nè di cittadino statunitense nè di
residente negli Stati Uniti, non è obbligata a effettuare le
procedure di cui al sub-paragrafo B(1) della presente sezione in
relazione a conti di importo non rilevante o le procedure di cui ai
sub-paragrafi da D(1) a D(3) della presente sezione in relazione a
conti di importo rilevante.
III. Nuovi conti di persone fisiche. Ai fini dell'identificazione dei
conti statunitensi oggetto di comunicazione tra i conti detenuti da
persone fisiche ed aperti a partire dal 1° luglio 2014 («nuovi
conti di persone fisiche»), si applicano le seguenti regole e
procedure.
A. Conti per i quali non sussiste l'obbligo di verifica,
identificazione o comunicazione. A meno che l'istituzione finanziaria
italiana tenuta alla comunicazione non decida altrimenti, qualora le
norme di attuazione in Italia prevedano tale facoltà di scelta:
1. Non sussiste l'obbligo di verifica, identificazione o
comunicazione, previsto per un conto statunitense oggetto di
comunicazione, nel caso di un nuovo conto di persona fisica che
costituisce un conto di deposito, a meno che il saldo del conto non
superi $ 50.000 al termine dell'anno solare o altro adeguato periodo
di rendicontazione.
2. Non sussiste l'obbligo di verifica, identificazione o
comunicazione, previsto per un conto statunitense oggetto di
comunicazione, nel caso di un nuovo conto di persona fisica che
costituisce un contratto di assicurazione per il quale è misurabile
un valore maturato (cash value insurance contract), a meno che il
valore maturato non superi $ 50.000 al termine dell'anno solare o
altro adeguato periodo di rendicontazione.
B. Altri nuovi conti di persone fisiche. Per quanto riguarda nuovi
conti di persone fisiche diversi da quelli descritti al paragrafo A
della presente Sezione, all'atto dell'apertura del conto (o entro 90
giorni dal termine dell'anno solare in cui il conto cessa di ricadere
nella descrizione del paragrafo A della presente Sezione)
l'istituzione finanziaria italiana tenuta alla comunicazione
acquisisce un'autocertificazione, che può essere parte dei documenti
per l'apertura del conto, che consenta alla stessa di determinare se
il titolare del conto è residente negli Stati Uniti ai fini fiscali
(a tal fine, un cittadino statunitense viene considerato residente
negli Stati Uniti ai fini fiscali, anche se il titolare del conto è
allo stesso tempo fiscalmente residente di un altro paese) e di
confermare la ragionevolezza di tale autocertificazione in base alle
informazioni acquisite dall'istituzione finanziaria italiana tenuta
alla comunicazione in relazione all'apertura del conto, ivi compresa
l'eventuale documentazione raccolta ai sensi delle procedure
antiriciclaggio (AML/KYC).
C. Se l'autocertificazione stabilisce che il titolare del conto è
residente negli Stati Uniti ai fini fiscali, l'istituzione
finanziaria italiana tenuta alla comunicazione considera il conto
come un conto statunitense oggetto di comunicazione e acquisisce
un'autocertificazione che comprende il TIN degli Stati Uniti (su
Modello «IRS Form W-9» o altri modelli similari approvati).
D. Qualora avvenga un cambiamento di circostanze con riferimento a
un nuovo conto di persona fisica a motivo del quale l'istituzione
finanziaria italiana tenuta alla comunicazione è a conoscenza o ha
motivo di essere a conoscenza che l'autocertificazione originaria sia
inesatta o inattendibile, essa non può considerare attendibile
l'autocertificazione originaria e deve quindi acquisire
un'autocertificazione valida che stabilisca se il titolare del conto
è un cittadino statunitense o un residente negli Stati Uniti ai fini
fiscali. Se l'istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione non è in grado di ottenere un'autocertificazione
valida, essa considera il conto come un conto statunitense oggetto di
comunicazione.
IV. Conti preesistenti di entità. Ai fini dell'identificazione dei
conti statunitensi oggetto di comunicazione e dei conti detenuti da
istituzioni finanziarie non partecipanti tra i conti preesistenti
detenuti da entità («conti preesistenti di entita'»), si applicano
le seguenti regole e procedure.
A. Conti preesistenti di entità per i quali non sussiste l'obbligo
di verifica, identificazione o comunicazione. A meno che
l'istituzione finanziaria italiana tenuta alla comunicazione non
decida altrimenti, qualora le norme di attuazione in Italia prevedano
tale facoltà di scelta, per i conti preesistenti di entità il cui
saldo non sia superiore a $ 250.000 al 30 giugno 2014 non sussiste
l'obbligo di verifica, identificazione o comunicazione quali conti
statunitensi oggetto di comunicazione fintantochè detto saldo non
superi $ 1.000.000.
B. Conti di entità soggetti a verifica. I conti preesistenti di
entità il cui saldo o valore del conto superi $ 250.000 al 30 giugno
2014 e i conti preesistenti di entità che non superino $ 250.000 al
30 giugno 2014, ma il cui saldo del conto superi $ 1.000.000 l'ultimo
giorno del 2015 o di un successivo anno solare, sono soggetti a
verifica in conformità alle procedure indicate al sub-paragrafo D
della presente Sezione.
C. Conti di entità per i quali sussiste l'obbligo di
comunicazione. Per quanto riguarda i conti preesistenti di entità
descritti al paragrafo B della presente Sezione, si considerano conti
statunitensi oggetto di comunicazione solamente i conti detenuti da
una o più entità che sono persone statunitensi specificate, o da
entità non finanziarie estere passive (passive NFFEs) con una o più
persone che esercitano il controllo che hanno la cittadinanza o la
residenza negli Stati Uniti. Inoltre, i conti detenuti da istituzioni
finanziarie non partecipanti sono considerati come conti rispetto ai
quali viene comunicato all'autorità competente italiana l'importo
complessivo dei pagamenti come descritto al paragrafo 1(b)
dell'articolo 4 dell'Accordo.
D. Procedure di verifica per l'identificazione dei conti di entità
per i quali sussiste l'obbligo di comunicazione. Per i conti
preesistenti di entità descritti al paragrafo B della presente
Sezione, l'istituzione finanziaria italiana tenuta alla comunicazione
applica le seguenti procedure di verifica per determinare se il conto
è detenuto da una o più persone statunitensi specificate, da
entità non finanziarie estere passive (passive NFFEs) con una o più
persone che esercitano il controllo che hanno la cittadinanza o la
residenza negli Stati Uniti, o da istituzioni finanziarie non
partecipanti:
1. Determinare se l'entità è una persona statunitense
specificata.
a) Verifica delle informazioni conservate per finalità di legge o
in ragione dei rapporti con la clientela (ivi comprese le
informazioni raccolte ai sensi delle procedure antiriciclaggio -
AML/KYC) per determinare se dette informazioni indicano che l'entità
titolare del conto è una persona statunitense. A tal fine, tra le
informazioni che indicano che l'entità è una persona statunitense
rientrano un luogo di costituzione o organizzazione negli Stati
Uniti, o un indirizzo statunitense.
b) Se le informazioni indicano che l'entità titolare del conto è
una persona statunitense, l'istituzione finanziaria italiana tenuta
alla comunicazione considera il conto come un conto statunitense
oggetto di comunicazione a meno che non ottenga un'autocertificazione
da parte del titolare del conto (su Modelli «IRS Form W-8» o «IRS
Form W-9», o altri modelli similari approvati), o possa
ragionevolmente determinare che sia verosimile, in base alle
informazioni in suo possesso o che sono pubblicamente disponibili,
che il titolare del conto non è una persona statunitense
specificata.
2. Determinare se un'entità non statunitense è un'istituzione
finanziaria.
a) Verifica delle informazioni conservate per finalità di legge o
in ragione dei rapporti con la clientela (ivi comprese le
informazioni raccolte ai sensi delle procedure antiriciclaggio -
AML/KYC) per determinare se dette informazioni indicano che l'entità
titolare del conto è un'istituzione finanziaria.
b) Se le informazioni indicano che l'entità titolare del conto è
un'istituzione finanziaria, il conto non è un conto statunitense
oggetto di comunicazione.
3. Determinare se un'istituzione finanziaria è un'istituzione
finanziaria non partecipante i pagamenti effettuati alla quale sono
soggetti all'obbligo di comunicazione per l'importo complessivo a
norma del paragrafo 1(b) dell'articolo 4 dell'Accordo.
a) Fatto salvo il sub-paragrafo (b) del presente paragrafo, se il
titolare del conto è un'istituzione finanziaria italiana o altra
istituzione finanziaria di una giurisdizione partner, non sussiste
l'obbligo di ulteriori verifiche, identificazioni, o comunicazioni
con riferimento al conto.
b) Se il titolare del conto è un'istituzione finanziaria italiana
o altra istituzione finanziaria di una giurisdizione partner
considerata dall'IRS come un'istituzione finanziaria non
partecipante, il conto non è un conto statunitense oggetto di
comunicazione, ma i pagamenti al titolare del conto devono essere
comunicati come previsto al sub-paragrafo 1(b) dell'articolo 4
dell'Accordo.
c) Se il titolare del conto non è un'istituzione finanziaria
italiana o un'istituzione finanziaria di una giurisdizione partner,
l'istituzione finanziaria italiana tenuta alla comunicazione
considera tale entità come un'istituzione finanziaria non
partecipante i pagamenti effettuati alla quale sono soggetti a
comunicazione a norma del paragrafo 1(b) dell'articolo 4
dell'Accordo, a meno che l'istituzione finanziaria italiana tenuta
alla comunicazione:
(1) ottenga un'autocertificazione (su Modello «IRS Form W-8» o
altri modelli similari approvati) da parte dell'entità che dichiara
di essere un'istituzione finanziaria estera certificata considerata
adempiente, o un beneficiario effettivo esente, come tali termini
sono definiti nei pertinenti Regolamenti del Dipartimento del Tesoro
degli Stati Uniti, ovvero
(2) nel caso delle istituzioni finanziarie estere partecipanti o
delle istituzioni finanziarie estere registrate considerate
adempienti, verifichi il numero di identificazione FATCA in un elenco
di istituzioni finanziarie estere pubblicato dall'IRS.
4. Determinare se un conto detenuto da un'entità non finanziaria
estera (NFFE) è un conto statunitense oggetto di comunicazione. Per
quanto riguarda un titolare di un conto preesistente di entità che
non è identificato nè come persona statunitense, nè come
istituzione finanziaria, l'istituzione finanziaria italiana tenuta
alla comunicazione determina (i) se l'entità ha persone che
esercitano il controllo, (ii) se l'entità è un'entità non
finanziaria estera passiva (passive NFFE), e (iii) se una o più
delle persone che esercitano il controllo sull'entità sono cittadini
o residenti degli Stati Uniti. Nel determinare quanto sopra,
l'istituzione finanziaria italiana tenuta alla comunicazione segue le
regole delineate ai sub-paragrafi da (a) a (d) del presente paragrafo
nell'ordine più appropriato alle circostanze.
a) Ai fini di determinare le persone che esercitano il controllo su
un'entità, un'istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione può considerare attendibili le informazioni raccolte e
conservate in conformità alle procedure antiriciclaggio (AML/KYC).
b) Ai fini di determinare se un'entità è un'entità non
finanziaria estera passiva (passive NFFE), l'istituzione finanziaria
italiana tenuta alla comunicazione ottiene un'autocertificazione (su
Modelli «IRS Form W-8» o «IRS Form W-9», o altri modelli similari
approvati) da parte del titolare del conto per determinare il suo
status, a meno che, in base alle informazioni in suo possesso o che
sono pubblicamente disponibili, essa non possa ragionevolmente
determinare che l'entità è un'entità non finanziaria estera attiva
(active NFFE).
c) Allo scopo di determinare se una persona che esercita il
controllo su un'entità non finanziaria estera passiva (passive NFFE)
è un cittadino o un residente degli Stati Uniti ai fini fiscali,
l'istituzione finanziaria italiana tenuta alla comunicazione può
considerare come attendibili:
(1) le informazioni raccolte e conservate in conformità alle
procedure antiriciclaggio (AML/KYC) nel caso di un conto preesistente
di entità detenuto da una o più entità non finanziarie estere
(NFFEs) con un saldo del conto che non supera $ 1.000.000; ovvero
(2) un'autocertificazione (su Modelli «IRS Form W-8» o «IRS Form
W-9», o altri modelli similari approvati) da parte del titolare del
conto o di detta persona che esercita il controllo nel caso di un
conto preesistente di entità detenuto da una o più entità non
finanziarie estere (NFFEs) con un saldo del conto che superi $
1.000.000.
d) Se qualcuna delle persone che esercitano il controllo di
un'entità non finanziaria estera passiva (passive NFFE) è un
cittadino o un residente degli Stati Uniti, il conto è considerato
come un conto statunitense oggetto di comunicazione.
E. Scadenze per le verifiche e le procedure supplementari
applicabili ai conti preesistenti di entità.
1. La verifica dei conti preesistenti di entità con un saldo o
valore del conto che superi $ 250.000 al 30 giugno 2014, deve
concludersi entro il 30 giugno 2016.
2. La verifica dei conti preesistenti di entità con un saldo o
valore del conto che non superi $ 250.000 al 30 giugno 2014, ma che
superi $ 1.000.000 al 31 dicembre del 2015 o di un anno successivo,
deve concludersi entro i sei mesi successivi alla fine dell'anno
solare in cui il saldo del conto supera $ 1.000.000.
3. Qualora avvenga un cambiamento di circostanze con riferimento a
un conto preesistente di entità a motivo del quale l'istituzione
finanziaria italiana tenuta alla comunicazione è a conoscenza o ha
motivo di essere a conoscenza che l'autocertificazione o altra
documentazione associata al conto siano inesatte o inattendibili,
essa ridetermina lo status del conto in conformità alle procedure
descritte al paragrafo D della presente Sezione.
V. Nuovi conti di entità. Le seguenti regole e procedure si
applicano ai conti detenuti da entità ed aperti a partire dal 1°
luglio 2014 («nuovi conti di entita'»).
A. L'istituzione finanziaria italiana tenuta alla comunicazione
determina se il titolare del conto e': (i) una persona statunitense
specificata; (ii) un'istituzione finanziaria italiana o altra
istituzione finanziaria di una giurisdizione partner; (iii)
un'istituzione finanziaria estera partecipante («Participating
Foreign Financial Institution»), un'istituzione finanziaria estera
considerata adempiente («Deemed-Compliant Foreign Financial
Institution»), o un beneficiario effettivo esente («Exempt Beneficial
Owner»), come tali termini sono definiti nei pertinenti Regolamenti
del Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti; ovvero (iv) un'entità
non finanziaria estera attiva (active NFFE) o un'entità non
finanziaria estera passiva (passive NFFE).
B. Un'istituzione finanziaria italiana tenuta alla comunicazione
può determinare che il titolare di un conto è un'entità non
finanziaria estera attiva (active NFFE), un'istituzione finanziaria
italiana o altra istituzione finanziaria di una giurisdizione partner
nel caso in cui essa può ragionevolmente stabilire che l'entità
abbia tale status in base alle informazioni in suo possesso o che
sono pubblicamente disponibili.
C. In tutti gli altri casi, l'istituzione finanziaria italiana
tenuta alla comunicazione ottiene un'autocertificazione da parte del
titolare del conto per stabilire lo status dello stesso.
1. Se l'entità titolare del conto è una persona statunitense
specificata, l'istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione considera il conto come un conto statunitense oggetto
di comunicazione.
2. Se l'entità titolare del conto è un'entità non finanziaria
estera passiva (passive NFFE), l'istituzione finanziaria italiana
tenuta alla comunicazione identifica le persone che esercitano il
controllo in conformità alle procedure antiriciclaggio (AML/KYC), e
determina se alcuna di esse è un cittadino o un residente degli
Stati Uniti in base ad un'autocertificazione del titolare del conto o
di tale persona. Se tale persona è un cittadino o un residente degli
Stati Uniti, il conto viene considerato come un conto statunitense
oggetto di comunicazione.
3. Se l'entità titolare del conto e': (i) una persona statunitense
diversa da una persona statunitense specificata; (li) fatto salvo il
sub-paragrafo C (4) della presente Sezione, un'istituzione
finanziaria italiana o altra istituzione finanziaria di una
giurisdizione partner; (iii) un'istituzione finanziaria estera
partecipante («Participating Foreign Financial Institution»)
un'istituzione finanziaria estera considerata adempiente
(«Deemed-Compliant Foreign Financial Institution»), o un beneficiario
effettivo esente («Exempt Beneficial Owner»), come tali termini sono
definiti nei pertinenti regolamenti del Dipartimento del Tesoro degli
Stati Uniti; (iv) un'entità non finanziaria estera attiva (active
NFFE); ovvero (v) un'entità non finanziaria estera passiva (passive
NFFE) nella quale nessuna delle persone che esercitano il controllo
è un cittadino o un residente degli Stati Uniti, il conto non
costituisce un conto statunitense oggetto di comunicazione e non
sussiste alcun obbligo di comunicazione rispetto al conto stesso.
4. Se l'entità titolare del conto è un'istituzione finanziaria
non partecipante (ivi inclusa un'istituzione finanziaria italiana o
altra istituzione finanziaria di una giurisdizione partner che è
considerata dall'IRS come istituzione finanziaria non partecipante),
il conto non costituisce un conto statunitense oggetto di
comunicazione, ma i pagamenti nei confronti del titolare del conto
debbono essere comunicati come previsto al paragrafo 1(b)
dell'articolo 4 dell'Accordo.
VI. Regole Speciali e Definizioni. Nell'attuazione delle procedure di
adeguata verifica sopra descritte si applicano le seguenti regole e
definizioni supplementari:
A. Attendibilità delle autocertificazioni e prove documentali.
Un'istituzione finanziaria italiana tenuta alla comunicazione non
può considerare attendibile un'autocertificazione o prove
documentali qualora l'istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione sia a conoscenza o abbia motivo di essere a conoscenza
che l'autocertificazione o le prove documentali sono inesatte o
inattendibili.
B. Definizioni. Ai fini del presente Allegato I si applicano le
seguenti definizioni.
1. Procedure antiriciclaggio (AML/KYC). Per «procedure
antiriciclaggio (AML/KYC)» si intendono le procedure di adeguata
verifica della clientela di un'istituzione finanziaria italiana
tenuta alla comunicazione in conformità agli obblighi di
antiriciclaggio ed a obblighi analoghi dell'Italia a cui
l'istituzione finanziaria italiana tenuta alla comunicazione è
sottoposta.
2. Entità non finanziaria estera («Non Financial Foreign Entity
-NFFE»). Per «entità non finanziaria estera» («Non Financial Foreign
Entity - NFFE») si intende ogni entità non statunitense che non è
un'istituzione finanziaria estera come definita nei pertinenti
Regolamenti del Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti, ed inoltre
ogni entità non statunitense residente in Italia o altra
giurisdizione partner che non è un'istituzione finanziaria.
3. «Entità non finanziaria estera passiva (passive NFFE). Per
«entità non finanziaria estera passiva (passive NFFE)» si intende
ogni entità non finanziaria estera che non è (i) un'entità non
finanziaria estera attiva ovvero (ii) una withholding foreign
partnership o un withholding foreign trust ai sensi dei pertinenti
Regolamenti del Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti.
4. «Entità non finanziaria estera attiva (active NFFE). Per
«entità non finanziaria estera attiva» (active NFFE) si intende ogni
NFFE che soddisfi almeno uno dei seguenti criteri:
a) meno del 50 per cento del reddito lordo dell'entità non
finanziaria estera (NFFE) per l'anno solare precedente o altro
adeguato periodo di rendicontazione è reddito passivo e meno del 50
per cento delle attività detenute dall'entità non finanziaria
estera (NFFE) nel corso dell'anno solare precedente o altro adeguato
periodo di rendicontazione sono attività che producono o detenute al
fine di produrre reddito passivo;
b) il capitale dell'entità non finanziaria estera (NFFE) è
regolarmente negoziato in un mercato dei titoli regolamentato ovvero
l'entità non finanziaria estera (NFFE) è un'entità collegata di
un'entità il cui capitale è negoziato in un mercato dei titoli
regolamentato;
c) l'entità non finanziaria estera (NFFE) è organizzata in un
Territorio degli Stati Uniti e tutti i proprietari di tale entità
percipiente sono effettivamente residenti di tale Territorio degli
Stati Uniti;
d) l'entità non finanziaria estera (NFFE) è un governo non
statunitense, un governo di un Territorio degli Stati Uniti,
un'organizzazione internazionale, una banca centrale di emissione non
statunitense, o un'entità interamente controllata da uno o più di
detti soggetti;
e) tutte le attività dell'entità non finanziaria estera (NFFE)
consistono essenzialmente nella detenzione (piena o parziale) delle
consistenze dei titoli e nella fornitura di finanziamenti e servizi
nei confronti di una o più controllate impegnate nell'esercizio di
un'attività economica o commerciale diversa dall'attività di
un'istituzione finanziaria, salvo che un'entità non finanziaria
estera (NFFE) non sia idonea a questo status poichè tale entità non
finanziaria estera (NFFE) funge (o si qualifica) come un fondo
d'investimento, un fondo di private equity, un fondo di venture
capital, un leveraged buyout fund o altro veicolo d'investimento la
cui finalità è di acquisire o finanziare società per poi detenere
partecipazioni in tali società come capitale fisso ai fini
d'investimento;
f) l'entità non finanziaria estera (NFFE) non esercita ancora
un'attività economica e non l'ha esercitata in passato, ma sta
investendo capitale in alcune attività con l'intento di esercitare
un'attività economica diversa da quella di un'istituzione
finanziaria; un'entità non finanziaria estera (NFFE) non ha i
requisiti per questa eccezione decorsi ventiquattro mesi dalla data
della sua organizzazione iniziale;
g) l'entità non finanziaria estera (NFFE) non è stata
un'istituzione finanziaria negli ultimi cinque anni, e sta liquidando
le sue attività o si sta riorganizzando al fine di continuare o
ricominciare a operare in un'attività economica diversa da quella di
un'istituzione finanziaria;
h) l'entità non finanziaria estera (NFFE) si occupa
principalmente di operazioni di finanziamento e operazioni di
copertura con o per conto di entità collegate che non sono
istituzioni finanziarie, e non fornisce servizi di finanziamento o di
copertura a entità che non siano entità collegate, a condizione che
il gruppo di tali entità collegate si occupi principalmente di
un'attività economica diversa da quella di un'istituzione
finanziaria; ovvero
i) l'entità non finanziaria estera (NFFE) soddisfa tutti i
seguenti requisiti:
i. è stata costituita e mantenuta nel suo paese di residenza
esclusivamente per finalità religiose, caritatevoli, scientifiche,
artistiche, culturali o educative;
ii. è esente dall'imposta sul reddito nel suo paese di
residenza;
iii. non ha azionisti o soci che hanno un interesse a titolo di
proprietari o di beneficiari sul suo reddito o patrimonio;
iv. le leggi applicabili del paese di residenza dell'entità o
gli atti costitutivi dell'entità non consentono che il reddito o
patrimonio dell'entità siano distribuiti o destinati a beneficio di
un privato o di un'entità non caritatevole, se non nell'ambito degli
scopi di natura caritatevole dell'entità, a titolo di pagamento di
una remunerazione congrua per i servizi resi, ovvero a titolo di
pagamento del valore equo di mercato di beni acquistati dall'entità;
e
v. le leggi applicabili del paese di residenza dell'entità o gli
atti costitutivi dell'entità, prevedono che, all'atto della
liquidazione o dello scioglimento dell'entità, tutto il suo
patrimonio sia distribuito ad un'entità governativa o altra
organizzazione senza scopo di lucro, o sia devoluto allo Stato del
paese di residenza dell'entità o di una sua suddivisione politica.
5. Conto preesistente. Il termine «conto preesistente» designa un
conto finanziario intrattenuto al 30 giugno 2014 presso
un'istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione.
C. Regole per l'aggregazione del saldo del conto e per la
conversione valutaria.
1. Aggregazione dei conti di persone fisiche. Ai fini della
determinazione dell'aggregazione del saldo o del valore dei conti
detenuti da una persona fisica, un'istituzione finanziaria italiana
tenuta alla comunicazione aggrega tutti i conti intrattenuti presso
l'istituzione finanziaria italiana tenuta alla comunicazione, o
presso entità collegate, ma solo nella misura in cui i sistemi
informatici dell'istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione collegano i conti con riferimento ad un dato, quale il
numero di identificazione del cliente o il codice di identificazione
fiscale, e consentono l'aggregazione dei saldi dei conti. Ad ognuno
dei titolari di un conto cointestato viene attribuito l'intero saldo
o valore del conto cointestato ai fini dell'applicazione delle regole
di aggregazione descritte nel presente paragrafo.
2. Aggregazione dei conti di entità. Ai fini della determinazione
dell'aggregazione del saldo o del valore dei conti detenuti da
un'entità, un'istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione prende in considerazione tutti i conti detenuti dalle
entità intrattenuti presso l'istituzione finanziaria italiana tenuta
alla comunicazione, o presso entità collegate, nella misura in cui i
sistemi informatici dell'istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione collegano i conti con riferimento ad un dato, quale ad
esempio il numero di identificazione del cliente o il codice di
identificazione fiscale, e consentono l'aggregazione dei saldi dei
conti.
3. Regola speciale di aggregazione applicabile ai responsabili del
rapporto. Ai fini della determinazione dell'aggregazione del saldo o
del valore di conti detenuti da una persona per stabilire se il conto
è un conto di importo rilevante, un'istituzione finanziaria italiana
tenuta alla comunicazione deve inoltre, nel caso di conti di cui un
responsabile del rapporto è a conoscenza o ha motivo di essere a
conoscenza che siano direttamente o indirettamente posseduti,
controllati o costituiti (non in qualità di fiduciario) dalla stessa
persona, aggregare la totalità di tali conti.
4. Regola per la conversione valutaria. Ai fini della
determinazione dell'aggregazione del saldo o del valore di conti
denominati in una valuta differente dal dollaro statunitense,
un'istituzione finanziaria italiana tenuta alla comunicazione
converte l'importo delle soglie in dollari di cui al presente
Allegato I in tale valuta utilizzando un tasso di cambio a pronti
pubblicato determinato all'ultimo giorno dell'anno solare precedente
l'anno in cui l'istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione determina il saldo o valore.
D. Prove documentali. Ai fini del presente Allegato I, sono
considerate accettabili tutte le seguenti prove documentali:
1. un certificato di residenza rilasciato da un funzionario
tributario abilitato del paese in cui il beneficiario dei pagamenti
afferma di essere residente;
2. con riferimento a una persona fisica, un documento d'identità
valido rilasciato da un ente pubblico autorizzato (per esempio, lo
stato o un ministero dello stesso, ovvero un comune), contenente il
nome della persona fisica e che viene comunemente utilizzato ai fini
identificativi;
3. con riferimento ad un'entità, la documentazione ufficiale
rilasciata da un ente pubblico autorizzato (per esempio, lo stato o
un ministero dello stesso, o un comune), contenente la denominazione
dell'entità nonchè l'indirizzo della sua sede principale nel paese
(o Territorio degli Stati Uniti) in cui l'entità dichiara di essere
residente ovvero il paese (o Territorio degli Stati Uniti) in cui
l'entità stessa è legalmente costituita o organizzata;
4. con riferimento a un conto tenuto in una giurisdizione in cui
si applica una normativa antiriciclaggio approvata dall'IRS in
relazione a un QI Agreement (come descritto nei pertinenti
regolamenti del Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti), ciascuno
dei documenti per l'identificazione delle persone fisiche o delle
entità diversi dai Modelli «IRS Form W-8» o «Form W-9» ai quali fa
riferimento l'allegato al QI Agreement specifico di tale
giurisdizione;
5. i bilanci, le informative commerciali ai terzi, le istanze di
fallimento, o le relazioni alla U.S. Securities and Exchange
Commission.

Allegato 2

ISTITUZIONI FINANZIARIE ITALIANE CHE NON SONO TENUTE ALLA
COMUNICAZIONE E PRODOTTI FINANZIARI ITALIANI ESENTI

Disposizioni generali.
Il presente Allegato II può essere aggiornato a seguito di un
mutuo accordo concluso tra le Autorità Competenti della Repubblica
italiana e degli Stati Uniti d'America: (1) al fine di includere
ulteriori entità, conti e prodotti che presentano un basso rischio
di essere utilizzati da persone statunitensi per evadere la
tassazione statunitense e che hanno caratteristiche analoghe alle
entità, ai conti e ai prodotti identificati nel presente Allegato II
alla data di entrata in vigore dell'Accordo; o (2) per eliminare
entità, conti e prodotti che, in considerazione di mutate
circostanze, non presentano più un basso rischio di essere
utilizzati da persone statunitensi per evadere la tassazione
statunitense. Le procedure per concludere tale mutuo accordo possono
essere incluse nella procedura amichevole descritta al paragrafo 6
dell'articolo 3 dell'Accordo.
I. Beneficiari Effettivi Esenti («Exempt Beneficial Owners»). Le
seguenti categorie di istituzioni sono istituzioni finanziarie
italiane che non sono tenute alla comunicazione che sono trattate
come beneficiari effettivi esenti ai fini della sezione 1471
dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti:
(i) Organizzazioni governative. Il Governo Italiano, ogni
suddivisione geografica, politica o amministrativa del Governo
Italiano, o ogni agenzia o ente strumentale interamente detenuto da
uno qualsiasi o più dei soggetti precedenti.
(ii) Organizzazioni Internazionali. Un'organizzazione
internazionale pubblica (o una sede italiana di un'organizzazione
internazionale pubblica) avente titolo a godere di privilegi,
esenzioni e immunità in quanto organizzazione internazionale ai
sensi di un trattato o accordo internazionale concluso dall'Italia, e
ogni agenzia o ente strumentale da essa interamente detenuto.
(iii) Banca Centrale di emissione. Banca d'Italia.
(iv) Taluni fondi pensione. Un fondo o un'istituzione che si
qualifica come un fondo pensione ai sensi della legislazione
italiana, compresi i fondi pensione regolati dal decreto legislativo
n. 252/2005 e le istituzioni di previdenza e sicurezza sociale
privatizzate dal decreto legislativo n. 509/1994, o istituiti ai
sensi del decreto legislativo n. 103/1996, a condizione che i
contributi individuali volontari al conto siano limitati dalla
normativa italiana di riferimento oppure non eccedano in alcun anno
50.000 euro.
H. Istituzioni Finanziarie considerate adempienti
(«Deemed-Compliant Financial Institutions»). Le seguenti categorie di
istituzioni sono istituzioni finanziarie italiane che non sono tenute
alla comunicazione che sono trattate come istituzioni finanziarie
considerate adempienti ai fini della sezione 1471 dell'Internal
Revenue Code degli Stati Uniti:
(i) Istituzioni finanziarie locali. Un'istituzione finanziaria
italiana che soddisfa tutti i seguenti requisiti:
(a) l'istituzione finanziaria deve essere autorizzata e
disciplinata dalla legge italiana;
(b) l'istituzione finanziaria non deve avere alcuna sede fissa di
affari al di fuori dell'Italia;
(c) l'istituzione finanziaria non deve sollecitare titolari di
conto fuori dall'Italia. A tal fine, non si ritiene che
un'istituzione finanziaria abbia sollecitato titolari di conto fuori
dall'Italia solamente perchè essa gestisce un sito Internet, a
condizione che il predetto sito Internet non indichi specificamente
che l'istituzione finanziaria mantiene conti o fornisce servizi a non
residenti o si rivolga o solleciti in altro modo clienti
statunitensi;
(d) l'istituzione finanziaria deve avere l'obbligo, ai sensi
della normativa fiscale italiana, di effettuare la comunicazione
delle informazioni o la ritenuta alla fonte in relazione a conti
detenuti da residenti italiani;
(e) almeno il 98% dei conti per valore forniti dall'istituzione
finanziaria deve essere detenuto da soggetti residenti in Italia
(compresi residenti che sono entita') o in un altro Stato membro
dell'Unione Europea;
(f) fatte salve le disposizioni del seguente sub-paragrafo (g), a
partire dal 1° luglio 2014, l'istituzione finanziaria non mantiene
conti di (i) alcuna persona statunitense specificata che non è un
residente dell'Italia (compresa una persona statunitense che era un
residente dell'Italia quando è stato aperto il conto, ma che
successivamente cessa di essere un residente dell'Italia), (ii)
un'istituzione finanziaria non partecipante o (iii) alcuna entità
non finanziaria estera passiva (passive NFFE) avente soggetti
controllanti che sono cittadini o residenti statunitensi;
(g) a partire dal 1° luglio 2014 o prima, l'istituzione
finanziaria deve adottare prassi e procedure per monitorare se essa
mantenga alcun conto detenuto da una persona descritta nel
sub-paragrafo (f) e, se tale conto è rinvenuto, l'istituzione
finanziaria deve comunicare le informazioni su tale conto come se
essa fosse un'istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione, oppure deve chiudere tale conto;
(h) con riferimento ad ogni conto che è detenuto da una persona
fisica che non è un residente dell'Italia, e che è aperto prima
della data in cui l'istituzione finanziaria adotta le linee di
indirizzo e le procedure descritte al precedente paragrafo (g),
l'istituzione finanziaria deve verificare quei conti in conformità
con le procedure descritte nell'Allegato I applicabili ai conti
preesistenti per identificare ogni conto statunitense oggetto di
comunicazione o conto detenuto da un'istituzione finanziaria non
partecipante, e deve chiudere tutti i conti identificati di questo
tipo o comunicare le informazioni su di essi come se l'istituzione
finanziaria fosse un'istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione;
(i) ogni entità collegata dell'istituzione finanziaria deve
essere costituita o organizzata in Italia e deve soddisfare i
requisiti stabiliti nel presente paragrafo; e
(j) l'istituzione finanziaria non deve avere linee di indirizzo o
prassi che discriminano l'apertura o il mantenimento di conti per
persone fisiche che sono persone statunitensi specificate e che sono
residenti dell'Italia.
(ii) Taluni veicoli di investimento collettivo. Nel caso di
un'entità di investimento che è un veicolo di investimento
collettivo regolamentato dalla legge italiana:
a) se tutte le quote nel veicolo di investimento collettivo
(compresi gli interessi eccedenti 50.000 $) sono detenute da o per il
tramite di una o più istituzioni finanziarie che non sono
istituzioni finanziarie non partecipanti, tale veicolo di
investimento collettivo è trattato come un'istituzione finanziaria
considerata adempiente ai fini della sezione 1471 dell'Internal
Revenue Code degli Stati Uniti, e gli obblighi di comunicazione di
ogni entità di investimento (diversa da un'istituzione finanziaria
attraverso la quale sono detenute le quote nel veicolo di
investimento collettivo), si ritengono soddisfatti rispetto alle
quote nel veicolo di investimento collettivo; o
b) se il veicolo di investimento collettivo non è descritto al
paragrafo (a), conformemente al paragrafo 3 dell'articolo 5
dell'Accordo, se le informazioni che devono essere comunicate dal
veicolo di investimento collettivo ai sensi dell'Accordo
relativamente alle quote detenute nello stesso sono comunicate dal
veicolo di investimento collettivo o da un'altra entità di
investimento, gli obblighi di comunicazione di tutte le altre entità
di investimento soggette a comunicazione relativamente alle quote nel
veicolo di investimento collettivo si ritengono adempiuti
relativamente a tali quote.
A un veicolo di investimento collettivo disciplinato dalla legge
italiana non è precluso di qualificarsi ai sensi dei summenzionati
sub-paragrafi (a) o (b), o altrimenti come un'istituzione finanziaria
considerata adempiente, soltanto perchè il veicolo di investimento
collettivo ha emesso azioni fisiche nella forma al portatore, a
condizione che: (I) il veicolo di investimento collettivo non ha
emesso, e non emette, alcuna azione fisica nella forma al portatore
dopo il 31 dicembre 2012; (II) il veicolo di investimento collettivo
(o un'istituzione finanziaria italiana che è tenuta alla
comunicazione) assolve gli obblighi di adeguata verifica descritti
nell'Allegato I e comunica ogni informazione che deve essere
comunicata relativamente a tali azioni quando esse sono presentate
per il riscatto o per altro pagamento; e (III) il veicolo di
investimento collettivo dispone di linee di indirizzo e procedure per
garantire che tali azioni siano riscattate al più presto e comunque
anteriormente al 1° gennaio 2017.
(iii) Organizzazioni non-profit. Ogni entità registrata come
«Onlus» nel registro detenuto dall'Agenzia delle Entrate, ai sensi
dell'articolo 11 del decreto legislativo n. 460/1997.
III. Prodotti esenti. Le seguenti categorie di conti e prodotti
costituiti in Italia e intrattenuti presso un'istituzione finanziaria
italiana non sono trattati come conti finanziari, e quindi non sono
conti statunitensi oggetto di comunicazione, ai sensi dell'Accordo:
A) Un conto pensionistico, compreso un piano pensionistico
individuale emesso da un assicuratore italiano autorizzato che
risponde ai seguenti requisiti:
(i) il conto è soggetto alla regolamentazione governativa in
quanto conto pensionistico individuale o è registrato o
regolamentato come un conto per l'accantonamento di benefici
pensionistici ai sensi della legislazione italiana; e
(ii) i contributi individuali volontari al conto sono limitati
dalla normativa italiana di riferimento oppure non eccedono in alcun
anno 50.000 euro.
B) I contratti sottoscritti dai datori di lavoro per assicurare i
lavoratori per il pagamento di indennità di fine rapporto (polizze
collettive TFR a beneficio dei dipendenti) che sono calcolate sugli
stipendi o sui salari assoggettati alla tassazione italiana e alla
contribuzione previdenziale.