Serie Generale n. 241 del 14-10-2016
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 29 settembre 2016
Erogazione dell'acconto per il ristoro ai comuni della perdita di gettito a seguito della rideterminazione delle rendite catastali dei fabbricati appartenenti ai gruppi catastali D ed E. (16A07326) (GU Serie Generale n.241 del 14-10-2016)

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE

di concerto con

IL MINISTRO DELL'INTERNO

Visto l'art. 1, comma 21, della legge 28 dicembre 2015, n. 208, in
base al quale, a decorrere dal 1° gennaio 2016, la determinazione
della rendita catastale degli immobili a destinazione speciale e
particolare, censibili nelle categorie catastali dei gruppi D ed E,
è effettuata, tramite stima diretta, tenendo conto del suolo e delle
costruzioni, nonchè degli elementi ad essi strutturalmente connessi
che ne accrescono la qualità e l'utilità, nei limiti dell'ordinario
apprezzamento. Sono esclusi dalla stessa stima diretta macchinari,
congegni, attrezzature ed altri impianti, funzionali allo specifico
processo produttivo;
Visto l'art. 1, comma 22, della legge n. 208 del 2015, il quale
prevede che, a decorrere dal 1° gennaio 2016, gli intestatari
catastali degli immobili di cui al comma 21 possono presentare atti
di aggiornamento ai sensi del regolamento di cui al decreto del
Ministro delle finanze 19 aprile 1994, n. 701, per la
rideterminazione della rendita catastale degli immobili già censiti
nel rispetto dei criteri di cui al medesimo comma 21;
Visto l'art. 13 del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214
che disciplina l'imposta municipale propria (IMU);
Visto il comma 639 dell'art. 1 della legge 27 dicembre 2013, n.
147, che ha istituito, a decorrere dall'anno 2014, l'imposta unica
comunale (IUC) che si compone dell'imposta municipale propria (IMU) e
di una componente riferita ai servizi, che si articola nel tributo
per i servizi indivisibili (TASI) e nella tassa sui rifiuti (TARI);
Visto il comma 675 dell'art. 1 della legge n. 147 del 2013 in base
al quale la base imponibile della TASI è quella prevista per
l'applicazione dell'IMU;
Visto l'art. 13, comma 4, del decreto-legge n. 201 del 2011 il
quale dispone che per la determinazione della base imponibile dei
fabbricati iscritti in catasto il valore è costituito da quello
ottenuto applicando all'ammontare delle rendite risultanti in
catasto, vigenti al 1° gennaio dell'anno di imposizione, rivalutate
del 5 per cento, i moltiplicatori previsti dallo stesso comma 4;
Visto l'art. 1, comma 23, della legge n. 208 del 2015, il quale
dispone che, limitatamente all'anno di imposizione 2016, in deroga
all'art. 13, comma 4, del decreto-legge n. 201 del 2011, per gli atti
di aggiornamento di cui al comma 22 presentati entro il 15 giugno
2016 le rendite catastali rideterminate hanno effetto dal 1° gennaio
2016;
Visto l'art. 1, comma 24, della legge n. 208 del 2015, secondo cui,
entro il 30 settembre 2016, l'Agenzia delle entrate comunica al
Ministero dell'economia e delle finanze, con riferimento agli atti di
aggiornamento di cui al comma 23, i dati relativi, per ciascuna
unità immobiliare, alle rendite proposte e a quelle già iscritte in
catasto dal 1° gennaio 2016; il Ministro dell'economia e delle
finanze, di concerto con il Ministro dell'interno, emana, secondo una
metodologia adottata sentita la Conferenza Stato-città ed autonomie
locali, entro il 31 ottobre 2016, il decreto per ripartire il
contributo annuo di 155 milioni di euro attribuito ai comuni a titolo
di compensazione del minor gettito per l'anno 2016;
Vista la legge provinciale 23 aprile 2014, n. 3 con la quale la
provincia autonoma di Bolzano ha istituito a decorrere dall'anno 2014
l'imposta municipale immobiliare (IMI) in sostituzione dell'IMU e
della TASI;
Vista la legge provinciale 30 dicembre 2014, n.14 con la quale la
provincia autonoma di Trento ha istituito a decorrere dall'anno 2015
l'Imposta immobiliare semplice (IMIS) in sostituzione dell'IMU e
della TASI;
Considerato che in occasione dei versamenti della prima rata
relativa all'IMU e alla TASI, il cui termine è scaduto il 16 giugno
2016, si è già registrata una perdita di gettito a carico dei
bilanci comunali, relativa alla fattispecie di cui all'art. 1, comma
21, della legge n. 208 del 2015;
Considerato che l'Agenzia delle entrate ha comunicato i dati
provvisori relativi alle variazioni di rendita risultanti dagli atti
di aggiornamento presentati dai contribuenti entro il 15 giugno 2016;
Considerata l'opportunità di procedere all'erogazione di un
acconto, in via prudenziale, non superiore all'importo di 50 milioni
di euro, da ripartire tenendo conto anche dell'effettivo minor
gettito riscontrato con i versamenti in acconto;
Considerato che la legge attribuisce competenza in materia di
finanza locale alle Regioni a statuto speciale Friuli-Venezia Giulia
e Valle d'Aosta nonchè alle Province autonome di Trento e di
Bolzano;
Visto il decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, recante le
norme generali sull'ordinamento del lavoro alle dipendenze delle
amministrazioni pubbliche;
Sentita la Conferenza Stato città ed autonomie locali di cui
all'art. 8 del decreto legislativo 28 agosto 1997, n. 281, nella
seduta del 3 agosto 2016

Decreta:

Art. 1

Corresponsione e determinazione dell'acconto del contributo annuo di
155 milioni di euro

1. Ai comuni delle regioni a statuto ordinario nonchè della
Regione siciliana e della regione Sardegna, è corrisposto, a titolo
di acconto del contributo annuo di 155 milioni di euro previsto per
la compensazione del minor gettito per l'anno 2016 di cui al comma 24
dell'art. 1 della legge 28 dicembre 2015, n. 208, l'importo
complessivo di € 45.739.625, come ripartito nell'allegato A al
presente decreto, secondo la metodologia illustrata nella nota di cui
all'allegato B al presente decreto, adottata sentita la Conferenza
Stato-città ed autonomie locali nella seduta del 3 agosto 2016.
2. Alle Regioni a statuto speciale Friuli-Venezia Giulia e Valle
d'Aosta nonchè alle Province autonome di Trento e di Bolzano, cui la
legge attribuisce competenza in materia di finanza locale, è
corrisposto direttamente, a titolo di acconto del contributo annuo di
155 milioni di euro previsto per la compensazione del minor gettito
per l'anno 2016 di cui al comma 24 dell'art. 1 della legge n. 208 del
2015, l'importo complessivo di € 4.211.451, ripartito tra i predetti
enti nell'allegato A al presente decreto secondo la metodologia di
cui all'allegato B al presente decreto. Le Regioni a statuto speciale
Friuli-Venezia Giulia e Valle d'Aosta nonchè alle Province autonome
di Trento e di Bolzano provvedono alla relativa ripartizione in
favore dei singoli comuni appartenenti al proprio territorio.
3. Nell'ipotesi in cui gli importi erogati a titolo di acconto, in
applicazione del comma 1, risultino, in sede di ripartizione
definitiva, superiori a quelli dovuti, il Ministero dell'interno
procede al recupero delle somme eccedenti ai sensi dell'art. 1, commi
128 e 129, della legge 24 dicembre 2012, n. 228.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 29 settembre 2016

Il Ministro dell'economia
e delle finanze
Padoan
Il Ministro dell'interno: Alfano

Allegato A

Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato B

Nota metodologica concernente l'erogazione dell'acconto per il
ristoro ai comuni della perdita di gettito a seguito della
rideterminazione delle rendite catastali dei fabbricati
appartenenti al gruppo catastale D
L'art. 1, commi da 21 a 24, della legge n. 208 del 2015 (legge di
stabilità 2016) ha previsto che, a decorrere dall'anno 2016, la
determinazione della rendita catastale degli immobili iscritti nei
gruppi catastali D ed E (immobili a destinazione speciale e
particolare) sia effettuata tramite stima diretta con esclusione di
tutti quei macchinari, congegni, attrezzature e altri impianti
funzionali allo specifico processo produttivo (c.d. «macchinari
imbullonati»), precedentemente inclusi nella determinazione della
rendita.
Per fruire di tale agevolazione, gli intestatari degli immobili
devono presentare specifici atti di aggiornamento per la
rideterminazione della rendita catastale secondo le modalità
indicate dalla circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 2/E del 1°
febbraio 2016. Per l'anno 2016 hanno effetto solo gli atti di
aggiornamento presentati entro il 15 giugno 2016. Le proposte di
variazione della rendita presentate oltre la data del 15 giugno 2016
(ed entro il 31 dicembre del corrente anno) avranno invece effetto a
decorrere dall'anno 2017.
Il comma 24 della legge di stabilità 2016 prevede che entro il
31 ottobre 2016 sia emanato un decreto ministeriale per ripartire il
contributo annuo di 155 milioni di euro volto a compensare i comuni
del minor gettito ai fini IMU e TASI. Per l'anno 2016 tale riparto
deve essere effettuato sulla base dei dati comunicati dall'Agenzia
delle Entrate entro il 30 settembre 2016.
Con il decreto in esame si procede ad una prima (parziale)
erogazione del contributo in esame, per un importo non superiore a 50
milioni di euro, sulla base della metodologia di seguito indicata al
fine di ristorare i comuni del mancato gettito rilevato già in sede
di acconto IMU e TASI 2016 e quindi di evitare effetti negativi
connessi alla mancanza di liquidità per gli enti interessati.
Preliminarmente sono stati acquisiti dall'Agenzia delle Entrate i
dati provvisori presenti al 27 luglio 2016 (1) e relativi alle
proposte di variazione di rendita presentate dai contribuenti entro
il 15 giugno 2016, variazioni che in base alla normativa vigente
hanno impatto sul gettito relativo al corrente anno (2)
Le elaborazioni hanno riguardato in particolare, 29.089 invii che
risultano protocollati dall'Agenzia delle Entrate e sono stati
elaborati considerando: a) la categoria catastale di partenza; b) la
categoria catastale proposta; c) la rendita al 1° gennaio 2016 (3)
; d) la rendita proposta o quella accertata dall'Ufficio se presente.
Le variazioni negative di rendita riscontrate hanno consentito di
stimare, per ciascun comune, la minore base imponibile cui applicare
le aliquote IMU e TASI deliberate per l'anno 2015 da ciascun comune
(4)
In particolare, sono state considerate le aliquote di ciascuna
specifica categoria catastale (es. D01, D02, ecc.) relativa ai
fabbricati oggetto di variazione; inoltre il modello di elaborazione
è stato implementato con i regimi speciali riguardanti alcune
particolari tipologie di fabbricati (a titolo puramente
esemplificativo: aliquote particolari per impianti fotovoltaici,
eolici, centrali elettriche, ecc.).
Per la variazione di rendita negativa afferente i comuni delle
Province autonome di Trento e Bolzano, non essendo ancora disponibili
i dati delle variazioni di rendita per comune, sono state applicate
le aliquote di base in vigore ai fini IMIS e IMI per i fabbricati
produttivi.
Sono stati effettuati inoltre alcuni controlli di coerenza al
fine di verificare che l'aliquota IMU deliberata non sia inferiore al
7,6 per mille (ovvero l'aliquota di base il cui gettito è di
spettanza statale), e che la somma delle aliquote IMU+TASI non sia
superiore al limite massimo dell'11,4 per mille previsto per l'anno
2015. In caso di incoerenza delle aliquote, in tale sede è stato
considerata solo la perdita di gettito ai fini IMU rinviando al
successivo riparto di ottobre la verifica definitiva dell'importo
spettante sia ai fini IMU che ai fini TASI.
Elaborando i dati pervenuti si è determinata una prima
valutazione della perdita di gettito (IMU/TASI) annua 2016 per i
comuni di circa 127,3 milioni di euro. Per l'erogazione della prima
tranche di contributo, essendo disponibili, come sopra indicato, dati
ancora provvisori, si ritiene necessario seguire alcuni criteri di
prudenzialità.
Fermo restando la possibilità di effettuare variazioni anche
negative del contributo erogato sulla base dei dati definitivi che
saranno successivamente forniti, si ritiene che proprio l'assenza di
dati definitivi richieda l'assunzione di ipotesi particolarmente
prudenziali al fine di evitare, per quanto possibile, recuperi a
carico dei comuni quando risulterà possibile quantificare in via
definitiva la relativa perdita di gettito.
È stata quindi verificata in primo luogo la coerenza tra la
perdita di gettito stimata per l'effetto «imbullonati» e le
variazioni di gettito effettivamente rilevate mediante il confronto
tra il gettito effettivo IMU D 2015 (quota comune) e il gettito
teorico IMU D 2016 (quota comune) stimato sulla base dell'acconto
versato.
In particolare, considerato che il decreto in esame comporta
l'erogazione di un mero anticipo rispetto al riparto definitivo (da
effettuarsi entro il mese di ottobre 2016), l'acconto viene
riconosciuto nei casi in cui si rileva una variazione di gettito
negativa (ovvero nei casi in cui il teorico 2016 risulta inferiore al
gettito effettivo 2015) in coerenza con la necessità di evitare
effetti finanziari negativi connessi alla effettiva riduzione di
gettito.
Inoltre, anche nei casi in cui si stima una variazione di gettito
negativa la perdita di gettito stimata viene ridotta nei casi in cui
superi una soglia di coerenza posta pari al 120% della differenza di
gettito verificata in base ai versamenti F24. In tali casi, viene
proporzionalmente ridotta anche la perdita di gettito TASI.
Per effetto di tali correzioni e considerato che si attribuisce
la sola quota dell'acconto, pari alla metà, si giunge ad un importo
da erogare pari a 49,95 milioni di euro, tenendo conto anche di un
ulteriore abbattimento cautelativo nell'ordine del 10% dell'importo
stimato in coerenza con quanto previsto dal decreto, secondo cui
l'importo da erogare non deve essere superiore a 50 milioni di euro.
Inoltre, non sono considerati importi minimi inferiori a 100 euro: in
questi casi si rinvia direttamente all'erogazione del contributo
definitivo.
L'importo complessivo di 49,95 milioni di euro è attribuito per
la quota di 45,74 milioni ai comuni delle regioni a statuto ordinario
e delle regioni Sicilia e Sardegna mentre la restante parte, pari a
4,21 milioni, è attribuita alle regioni a statuto speciale
Friuli-Venezia Giulia e Valle d'Aosta nonchè alle province autonome
di Trento e di Bolzano, cui la legge attribuisce competenza in
materia di finanza locale.
Come già indicato gli importi di cui all'allegato A
costituiscono un mero anticipo del contributo che sarà stimato entro
il mese di ottobre 2016 secondo quanto previsto dall'art. 1, comma
24, della legge n. 208/2015. In tale sede saranno apportate tutte le
rettifiche necessarie, anche sul piano metodologico, per la
quantificazione definitiva del contributo dovuto con riferimento
all'anno 2016.
Roma, 2 agosto 2016

(1) L'archivio completo al 27 luglio è composto da 30.927 record. In
caso di invii multipli relativi alla stessa unità immobiliare si
è considerato l'ultimo invio, protocollato, effettuato entro il
15 giugno 2016.

(2) Per quanto riguarda i comuni delle Province autonome di Trento e
Bolzano la procedura per la revisione della rendita è gestita
dai Servizi del Catasto delle stesse Province autonome che hanno
inviato i dati provvisori delle unità in corso di accertamento
per la revisione della rendita, pur se aggregati su base
provinciale.

(3) Nei casi residuali in cui non sia presente la rendita al 1°
gennaio 2016 è stata considerata quella precedente la richiesta.

(4) Nel caso in cui l'immobile fosse dichiarato in un comune
istituito nel 2016 sono state utilizzate le aliquote deliberate
in quel comune per il 2016.