Serie Generale n. 270 del 18-11-1996
CIRCOLARI
MINISTERO DEL TESORO
MINISTERO DEL TESORO
CIRCOLARE 8 novembre 1996, n. 72
Chiusura delle contabilita' dell'esercizio finanziario 1996, in attuazione delle vigenti disposizioni contabili in materia. (GU Serie Generale n.270 del 18-11-1996)

Alla Presidenza del Consiglio
dei Ministri
Alle amministrazioni centrali
dello Stato
Alle Ragionerie centrali presso
le Amministrazioni centrali dello
Stato
Ai servizi ed uffici di
ragioneria presso le
Amministrazioni ed aziende autonome
dello Stato
Alle ragionerie regionali dello
Stato
Alle ragionerie provinciali
dello Stato
All'Amministrazione centrale
della Banca d'Italia (servizio
rapporti col Tesoro)
Al Magistrato alle acque -
Venezia, al Magistrato per il Po ed
al rispettivo ufficio di ragioneria
- Parma
Alle sezioni e procure regionali
della Corte dei conti
Alla Corte dei conti - Ufficio
controllo atti del Magistrato per
il Po - Parma
Ai tribunali amministrativi
regionali
Alle avvocature distrettuali
dello Stato
Alle prefetture
Alle sezioni staccate delle
direzioni regionali delle entrate
Alle sezioni staccate delle
direzioni compartimentali del
territorio
Alle direzioni compartimentali
delle dogane
Alle direzioni provinciali del
Tesoro
Alla tesoreria centrale dello
Stato
Alle sezioni di tesoreria
provinciale dello Stato
e, per conoscenza:
Alla Corte dei conti - Servizio
relazioni al Parlamento
Alle aziende autonome dello
Stato
Ai commissari o rappresentanti
del Governo per le regioni a
statuto ordinario e per le regioni
a statuto speciale
Alle ragionerie delle regioni a
statuto ordinario e delle regioni a
statuto speciale
All'Ente poste italiane
Per opportuna norma degli uffici in indirizzo, ad evitare ritardi
od incomplete comunicazioni, si riportano qui di seguito le
disposizioni relative alla chiusura delle contabilità per l'anno
finanziario 1996 raccomandandone l'osservanza.
Sarà cura della Presidenza del Consiglio dei Ministri informare
delle presenti disposizioni gli uffici destinatari della normativa
prevista all'art. 2, comma 3, del decreto-legge 12 gennaio 1993, n. 3
(da ultimo reiterato con il decreto-legge 13 settembre 1996, n. 476),
con particolare riferimento alla gestione e alla rendicontazione
delle somme relative al Fondo nazionale di intervento per la lotta
alla droga.
------------
N.B. - Per motivi tecnici connessi con il sistema di elaborazione
del servizio di tesoreria, diversi adempimenti non possono essere
effettuati entro i termini prescritti dalla vigente normativa, con
conseguenti ripercussioni nelle successive operazioni di chiusura
delle contabilità. Pertanto, i termini indicati nella presente
circolare, in attesa di una revisione generale della materia,
s'intendono anche per l'esercizio 1996, prorogati fino ad un massimo
di giorni quindici.
Le modifiche o integrazioni alla precedente circolare di chiusura
sono evidenziate in grassetto.

TITOLO I - ENTRATE
Paragrafo 1
ADEMPIMENTI DA OSSERVARSI PER I VERSAMENTI DEI FONDI
E RESA DELLA CONTABILITÀ
Per le entrate erariali, le Sezioni di tesoreria provinciale dello
Stato compileranno e trasmetteranno, entro il 5 gennaio 1997, agli
Uffici che amministrano le entrate stesse gli elenchi mod. 55T. e
55T. (riepilogo) per i versamenti riguardanti l'esercizio 1996
(competenza e residui).
Sempre nello stesso termine le Sezioni di tesoreria provinciale
compileranno, per i versamenti in conto dell'esercizio 1996 ed
esercizi precedenti, gli allegati A/B al modello 59 T.
Per quanto riguarda la resa della contabilità amministrativa
delle entrate, si richiamano gli Uffici interessati alla rigorosa
osservanza degli articoli 254 e 257 del vigente Regolamento per
l'amministrazione del patrimonio e per la contabilità generale dello
Stato, circa l'invio entro il 10 gennaio 1997 alle Ragionerie
centrali presso le varie Amministrazioni ed alla Direzione generale
del tesoro, dei prospetti o rendiconti riassuntivi con i conti e
documenti prescritti, con esclusione di quelli prodotti dal Sistema
informativo della Ragioneria generale dello Stato come da istruzioni
emanate da questo Ministero - Ragioneria generale dello Stato - con
le circolari n. 1, del 10 gennaio 1973 e n. 53, del 31 agosto 1973,
per i capi dal I al X, con circolare n. 69, del 21 ottobre 1974 per i
capi dall'XI al XXVII, con circolare n. 97, del 28 dicembre 1974, e
lettera n. 100469, del 14 aprile 1975 per il capo XXVIII e con
circolare n. 7, del 29 gennaio 1977, per il capo XXIX. Per i capi
XXX, XXXI, XXXII e XXXIII dovrà operarsi con le modalità previste
per le entrate gestite direttamente dalle Amministrazioni centrali.
Inoltre, per i versamenti risultanti dalle contabilità
amministrative, si rinvia alle istruzioni contenute nella circolare
della Ragioneria Generale dello Stato, n. 57 dell'11 luglio 1996,
prot. n. 164567.
Eventuali variazioni avvenute negli importi dei versamenti, dopo
l'invio delle contabilità amministrative che gli Uffici sono tenuti
a rendere in base al 3 comma del presente paragrafo, devono essere
tempestivamente segnalate, oltre che alla Direzione generale del
tesoro - Servizio II (Div. V), alle Ragionerie centrali competenti.
Le prenotazioni di variazione ai versamenti saranno effettuate
dalle Ragionerie centrali e provinciali dello Stato, secondo le
rispettive competenze, seguendo le istruzioni fornite dalla
Ragioneria generale dello Stato - I.G.S.S.M.
Si rammenta che con il 15 marzo 1997 scade il termine utile per
prenotare, a cura delle Ragionerie interessate, le variazioni nella
imputazione di versamenti, nonchè quelle che implicano riduzione
nell'importo od annullamento delle quietanze.
Detto termine si applica anche alle richieste di variazione alle
entrate fuori bilancio.
Si richiama altresì l'attenzione sul disposto dell'art. 290 delle
Istruzioni generali sui servizi del tesoro secondo il quale le
quietanze provenienti dalla riduzione o annullamento dei titoli
d'entrata rilasciati nel termine dell'esercizio chiuso, debbono
essere emesse a data corrente con l'annotazione "per il 31 dicembre".
Premesso che le variazioni ai versamenti devono essere di norma
prenotate entro il 15 marzo 1997 a cura delle Ragionerie interessate,
successivamente a tale data, eventuali ulteriori variazioni possono
essere assentite solo in casi eccezionali e le relative richieste
devono pervenire entro il termine improrogabile del 31 dello stesso
mese, alla Direzione generale del tesoro - Servizio II (Div. V), la
quale provvederà ad informare la Ragioneria generale dello Stato -
I.G.B. (Div. VI), la competente Sezione di tesoreria provinciale per
i conseguenti aggiornamenti delle relative scritture contabili,
nonchè la Ragioneria provinciale dello Stato interessata. Si ricorda
che entro lo stesso termine del 31 marzo 1997, le predette
Ragionerie, contestualmente alle richieste di variazioni modificative
dei versamenti, dovranno far pervenire alle Sezioni di tesoreria
provinciale competenti gli originali delle quietanze da variare.
Sarà cura poi delle Sezioni di tesoreria provinciale eseguire le
variazioni autorizzate entro il termine improrogabile del 20 aprile
1997.
Su richiesta delle Ragionerie competenti, le Sezioni di tesoreria
provinciale forniranno tempestivamente le informazioni relative alle
variazioni effettuate nei mesi di gennaio, febbraio, marzo 1997,
riferite ai versamenti eseguiti nell'esercizio in chiusura.
Per gli indicati termini del 15, 31 marzo e 20 aprile 1997, non
trova applicazione la proroga stabilita nel N.B. riportato nelle
premesse.
Gli eventuali casi di inadempienza, in relazione alle disposizioni
vigenti in materia di entrate, saranno segnalati per gli opportuni
provvedimenti alla Direzione generale del tesoro, alla Ragioneria
generale dello Stato ed alla Ragioneria centrale competente.
TITOLO II - SPESE
Paragrafo 1
LIMITI DI EMISSIONE DEI TITOLI DI SPESA
Considerato che gli adempimenti successivi all'emissione dei
titoli di spesa, sia individuali che collettivi, richiedono un
congruo periodo di tempo, è necessario che i titoli di spesa, tenuto
conto delle notevoli difficoltà che si hanno alla chiusura
dell'esercizio, pervengano alle competenti Ragionerie entro il 25
novembre 1996, con precedenza per i titoli da emettere su fondi in
limite di perenzione, al fine di non compromettere la loro
estinzione. È necessario anche che gli ordini di accreditamento
vengano emessi dalle varie Amministrazioni con un congruo anticipo
(almeno 10 giorni) rispetto alla predetta data per consentire
l'emissione in tempo utile degli ordinativi e dei buoni tratti sui
titoli della specie.
Per quanto concerne in particolare i titoli di pagamento
all'estero, si invita l'Amministrazione competente a trasmettere tali
titoli alla coesistente Ragioneria centrale, non più tardi del 15
novembre, al fine di consentire per il buon esito dell'operazione,
l'invio degli stessi al Portafoglio dello Stato entro il 30 novembre.
Si raccomanda, poi, alle Ragionerie regionali e provinciali,
autorizzate ad esercitare il controllo sui titoli di spesa in forza
della legge 17 agosto 1969, n. 908, e alle Amministrazioni centrali
che inviano direttamente i titoli di spesa alle Sezioni di tesoreria
provinciale di avere cura che entro il termine del 16 dicembre 1996 -
termine che trova la sua ragione d'essere nel presupposto della
riscossione da parte del creditore entro il 31 dicembre 1996 - il
titolo possa completare il suo iter ed essere disponibile presso le
Sezioni di tesoreria provinciale per il tempestivo pagamento.
Inoltre le Ragionerie centrali, sempre per il rispetto del 16
dicembre 1996, avranno cura di trasmettere i titoli di spesa alla
Direzione generale del tesoro - Servizio II (Div. II) entro il 6
dicembre 1996. Resta inteso che i titoli da pagare pervenuti alla
stessa Direzione generale del tesoro posteriormente a tale data
saranno restituiti alle Amministrazioni emittenti salvo quanto
previsto dal successivo settimo capoverso.
Si raccomanda di limitare, per quanto possibile, nella imminenza
della chiusura dell'esercizio, l'emissione di titoli di spesa ai soli
casi in cui sia legittimata a riscuotere una sola persona.
Tuttavia, oltre il detto termine del 25 novembre 1996,
eccezionalmente potranno continuare ad emettersi, in conto competenza
o in conto residui dell'esercizio finanziario 1996 ed esercizi
precedenti, titoli individuali o collettivi che riguardino stipendi
od altri assegni dovuti al personale, nonchè titoli di spesa da
commutarsi in quietanza di entrata o da estinguere mediante
accreditamento in conti correnti presso la Tesoreria centrale oppure
mediante commutazione in quietanza di trasferimento elettronico di
fondi, sempre quando si preveda che possano essere estinti entro il
31 dicembre 1996.
Si fa altresì presente che entro il termine del 20 dicembre 1996,
le Amministrazioni emittenti devono far pervenire alle Sezioni di
tesoreria provinciale gli ordinativi tratti su ordini di
accreditamento per i quali può essere operato il trasporto. Entro il
medesimo termine devono pervenire alle suddette Sezioni anche:
a) i titoli tratti su ordini di accreditamento non trasportabili
salvo che gli stessi non riguardino il pagamento di retribuzioni, il
riversamento di ritenute ovvero il versamento al bilancio dello Stato
delle rimanenze sugli ordini di accreditamento inferiori alle lire
10.000 di cui alla lettera F) del successivo paragrafo 2;
b) gli ordinativi tratti sulle contabilità speciali e gli altri
titoli emessi da Amministrazioni periferiche (ordini di pagamento di
"spesa fissa", mandati per il pagamento di interessi maturati sui
depositi definitivi della Cassa depositi e prestiti, ecc.).
I titoli di spesa che pervenissero alle Sezioni di tesoreria
provinciale dopo il citato termine del 20 dicembre 1996 dovranno
essere restituiti all'Amministrazione emittente ad eccezione del caso
in cui il quantitativo dei titolo sia limitato e la stessa
Amministrazione emittente motivi per iscritto l'urgenza del
pagamento.
Le Sezioni restituiranno in ogni caso i titoli di spesa emessi in
conto esercizio 1996 e pervenuti dopo la chiusura di detto esercizio.
I buoni di prelevamento in contanti vanno pagati esclusivamente
presso le Sezioni di tesoreria provinciale, quando l'estinzione
avviene nel mese di dicembre.
Si invitano i funzionari delegati, che emettono entro il 30
novembre 1996 buoni di prelevamento in contanti pagabili presso gli
Uffici finanziari o dell'Ente Poste Italiane, di volerne curare la
riscossione con ogni sollecitudine e si raccomanda ai suddetti Uffici
pagatori di procedere, al più presto possibile, alla richiesta di
rimborso di tali pagamenti alla Sezione di tesoreria provinciale.
Le Sezioni di tesoreria provinciale o gli Uffici emittenti per
tutti i titoli emessi nel mese di dicembre 1996, avranno cura di
inviare, con ogni tempestività, agli interessati gli avvisi di
pagamento relativi ai titoli emessi.
Nei casi di pagamenti da eseguire mediante accreditamento in conto
corrente postale o emissione di vaglia postale ordinario o
telegrafico, occorre che le Amministrazioni interessate tengano
presente la necessità di emettere i titoli relativi con un congruo
anticipo rispetto al termine indicato nel 1 comma del presente
paragrafo in modo che pervengano alle competenti Ragionerie in tempo
utile per completare il loro iter.
Con l'occasione si ritiene opportuno rammentare che le
Amministrazioni centrali e gli Uffici periferici autorizzati alla
diretta emissione dei titoli di spesa ai sensi della citata legge 17
agosto 1960, n. 908, potranno, in caso di necessità, emettere negli
ultimi dieci giorni del mese di dicembre titoli di spesa con
imputazione all'esercizio 1997, tenendo presente le disposizioni di
cui all'articolo 447 del Regolamento di contabilità. Tali titoli di
spesa non potranno essere pagati che dal 1 gennaio 1997. Negli ultimi
10 giorni di dicembre potranno emettersi, con una nuova numerazione a
partire dal n. 1, anche ruoli di spese fisse, per poter
tempestivamente pagare la prima rata con scadenza ai primi del mese
di gennaio dell'anno successivo.
Paragrafo 2
SPESE DA SISTEMARE
A) Riduzione ed annullamento degli ordini di accreditamento.
Tutti i funzionari delegati a favore dei quali siano stati emessi
nell'esercizio ordini di accreditamento, dovranno inviare, entro il
mese di gennaio 1997, alle competenti Sezioni di tesoreria
provinciale un prospetto - in duplice copia - degli ordini di
accreditamento rimasti in tutto od in parte inestinti alla chiusura
dell'esercizio da cui risultino, per ciascun ordine e distintamente
per competenza e residui, il numero, il capitolo, l'importo
dell'ordine, nonchè l'importo dei pagamenti effettuati e la somma
rimasta da pagare sull'ordine medesimo.
Le Ragionerie regionali e provinciali che avessero necessità di
conoscere gli effettivi carichi dei funzionari delegati potranno
chiedere le notizie occorrenti attraverso interrogazioni - via
terminale - al Sistema informativo della Ragioneria generale dello
Stato.
I funzionari delegati in carica, così come previsto dall'art. 333
del Regolamento di contabilità generale dello Stato (quale risulta
modificato da ultimo dal D.P.R. 20 aprile 1994, n. 367 per effetto
di quanto disposto dall'art. 9, comma 4, dello stesso decreto),
dovranno attenersi scrupolosamente a quanto disposto dall'art. 60
(modificato da ultimo dall'art. 9, comma 5, del citato D.P.R.
367/94), e dall'art. 61 del regio decreto 18 novembre 1923, n. 2440.
In proposito si precisa:
a) i funzionari delegati debbano presentare i rendiconti del II
semestre entro il 25 gennaio 1997;
b) le somme prelevate in contanti, per la parte eventualmente da
trattenersi oltre il 31 dicembre 1996, perchè non utilizzata entro
tale data, debbono essere strettamente commisurate alle effettive
necessità. Le quietanze concernenti il versamento di tali somme
presso la Sezione di tesoreria provinciale, per la parte non ancora
erogata entro il 31 marzo 1997, termine tassativo per la
presentazione del rendiconto suppletivo, dovranno essere allegate al
rendiconto medesimo. Tale termine di rendicontazione è tassativo
anche per il funzionario delegato titolare di contabilità speciale.
Allo scopo di ridurre al minimo, per quanto possibile, le
operazioni di riduzione e di annullamento delle aperture di credito,
si raccomanda a tutte le Amministrazioni di interessare i funzionari
delegati a richiedere i fondi soltanto nella misura occorrente per
far fronte alle spese che prevedono di potere, con certezza, pagare
entro il 31 dicembre 1996, tenendo presente il criterio che gli
ordini di accreditamento sono da estinguersi secondo il loro ordine
di emissione, come dispone l'art. 59-bis della legge di contabilità
generale, istituito con l'art. 3 del decreto del Presidente della
Repubblica 30 giugno 1972, n. 627 - modificato nei termini dalla
menzionata legge n. 468 (art. 33) - distinguendo, in tale ordine di
emissione, gli ordini emessi in conto competenza da quelli emessi in
conto residui e, per questi ultimi, anche avuto riguardo
all'esercizio di provenienza dei residui di relativa imputazione.
Ovviamente, detta disposizione non è da applicarsi a quegli
ordini di accreditamento emessi allo scopo di dotare i funzionari
delegati di fondi destinati a particolari e specifiche erogazioni.
In tali casi le Amministrazioni che hanno emesso gli ordini di
accreditamento dovranno indicare sui titoli che trattasi di fondi
destinati agli scopi sopra menzionati.
Occorre tenere presente che gli ordini devono essere utilizzati al
lordo e non al netto.
Correlativamente, si raccomanda alle Amministrazioni centrali,
nonchè agli Uffici periferici competenti ad emettere aperture di
credito ai sensi della ripetuta legge 17 agosto 1960, n. 908, di
effettuare un oculato esame e vaglio dei fabbisogni prima di
concedere l'apertura di credito a favore dei funzionari delegati,
onde evitare che per effetto di errate previsioni, a fine esercizio,
rimangano sulle aperture di credito cospicui fondi inutilizzati o,
quel che è peggio, vengano disposte, da parte dei funzionari
delegati, erogazioni superflue ed antieconomiche, perchè tendenti
alla mera utilizzazione delle disponibilità.
La predetta raccomandazione a commisurare l'importo delle aperture
di credito alle effettive necessità dei funzionari delegati, trae
anche giustificazione - specialmente per i capitoli con gestione
esclusivamente delegata - dal fatto che la riduzione piuttosto
consistente degli ordini di accreditamento comporta l'accertamento di
residui passivi non quantificabili in sede di bilancio di previsione,
con la determinazione di una massa spendibile assolutamente
inadeguata ai fini degli stanziamenti di cassa. In tali casi gli
stanziamenti di cassa del nuovo esercizio risulterebbero
insufficienti per l'emissione di ordini di accreditamento in conto
residui a fronte di mod. 32-bis C.G. o di mod. 62 C.G.
Sempre allo stesso fine e per ridurre al minimo la formazione dei
residui passivi ed il trasporto al nuovo esercizio di ordinativi su
ordini di accreditamento, è necessario che tutti gli uffici ed i
funzionari preposti alla ordinazione e liquidazione delle spese
adottino le opportune e tempestive misure perchè la liquidazione ed
il pagamento delle medesime avvengano al più presto, senza attendere
gli ultimi giorni dell'esercizio finanziario in corso.
Per la gestione dei fondi assegnati a carico del bilancio statale,
in favore del Commissario del Governo per la Regione Friuli-Venezia
Giulia, trova applicazione la legge 17 agosto 1960, n. 908,
richiamata nell'art. 1, lettera c), del decreto del Presidente della
Repubblica 23 gennaio 1965, n. 99, concernente le norme di attuazione
dello Statuto speciale della Regione Friuli-Venezia Giulia.
È da rammentare poi che, in applicazione dell'art. 4 della legge
3 marzo 1969, n. 169, le disposizioni di cui al richiamato art. 61
della legge di contabilità generale - primo, secondo e terzo comma -
si applicano anche ai fondi accreditati, a carico degli stanziamenti
di bilancio, nelle contabilità dei funzionari delegati delle diverse
Amministrazioni dello Stato. Inoltre, a tali fondi, si applicano
anche le disposizioni di cui all'art. 60 della vigente legge di
contabilità generale e dell'art. 9 del D.P.R. 367/1994.
Pertanto tali funzionari delegati sono tenuti, al pari di tutti
gli altri, alla rigorosa osservanza delle citate disposizioni
concernenti la presentazione dei rendiconti semestrali relativi agli
ordinativi che hanno trovato estinzione sia nei semestri dell'anno
finanziario in cui l'ordine di accreditamento è stato disposto, sia
(fatta eccezione per la contabilità in discorso degli Enti militari
- come precisato al paragrafo 3 - spese, punto 2, relativo ai
funzionari delegati titolari di contabilità speciali) nei rispettivi
semestri dell'anno seguente durante il quale, com'è noto, potranno
trovare estinzione i titoli della specie il cui importo non è stato
riscosso entro l'esercizio di emissione.
Fermo l'obbligo dei funzionari delegati di limitare i prelevamenti
in contanti alle somme strettamente necessarie, è da tener presente
che i fondi già riscossi dai funzionari delegati sopra ordini di
accreditamento relativi alla conduzione dei lavori per opere
pubbliche, emessi dall'Amministrazione dei lavori pubblici ed
eventualmente non erogati alla chiusura dell'esercizio 1996, potranno
essere trattenuti per effettuare, entro l'esercizio 1997, pagamenti
relativi alle spese che formano oggetto degli ordini medesimi.
Le somme non utilizzate entro il 31 dicembre 1997 debbono essere
versate presso la Sezione di tesoreria provinciale entro la stessa
data.
Per detti ordini di accreditamento il rendiconto suppletivo dovrà
essere prodotto non appena esaurite le somme come sopra trattenute e,
comunque, entro l'esercizio 1997.
B) Spese in gestione ai funzionari delegati rimaste insolute.
Entro il mese di gennaio 1997, funzionari delegati dovranno
inviare, in doppio esemplare, alle Ragionerie che hanno effettuato il
controllo preventivo sugli ordini di accreditamento, corredati
dell'elenco analitico dei creditori e delle somme da pagare, gli
elenchi mod. 62 C.G. delle spese delegate insoddisfatte al 31
dicembre 1996, in conto della gestione dell'esercizio 1996,
distintamente per capitolo e per esercizio di imputazione al bilancio
delle spese medesime e con l'indicazione del numero degli ordini di
accreditamento in tutto o in parte non utilizzati. Un altro esemplare
dei suddetti elenchi dovrà essere inviato dai funzionari delegati
alle Amministrazioni che hanno emesso gli ordini di accreditamento.
Nel caso in cui la compilazione analitica del mod. 62 C.G. dovesse
risultare particolarmente laboriosa e non determinante ai fini di
specifiche esigenze di controllo, potranno, in via del tutto
eccezionale, indicare globalmente - in detti elaborati - l'importo
delle spese rimaste da pagare a fine esercizio, precisando comunque i
numeri degli ordini di accreditamento ridotti.
Quanto ai modelli 62 C.G., si precisa che essi dovranno essere
compilati in due distinti elenchi nel modo che segue:
- Nel primo saranno riportati gli ordinativi, con l'indicazione
dell'importo netto e di quello delle relative ritenute erariali, su
ordini di accreditamento rimasti inutilizzati, in tutto o in parte,
al 31 dicembre 1996, da trasportare all'esercizio 1997, e gli
ordinativi, ugualmente con l'indicazione dell'importo netto e di
quello delle relative ritenute erariali, pagati entro il 31 dicembre
1996, ma non portati in uscita entro la stessa data dalle Sezioni di
tesoreria provinciale.
Per ciò che concerne le eventuali ritenute erariali rimaste da
versare relativamente a ordinativi estinti, dovranno essere emessi
appositi elenchi mod. 62 C.G., solo se trattasi di spese non
riguardanti stipendi, altri assegni fissi e pensioni. In proposito
vedere più avanti anche la lettera G);
- Nel secondo saranno riportate tutte le spese relative ad
obbligazioni assunte, per le quali non è stato ancora emesso il
relativo titolo di pagamento.
Si raccomanda una particolare attenzione nella compilazione di
detti modelli, tenuto conto che alla nuova imputazione nell'esercizio
1997 degli ordinativi rimasti insoluti (o scritturati in conto
sospeso) e al pagamento delle spese insolute, sarà provveduto
mediante distinti ordini di accreditamento in conto residui.
Gli ordini di accreditamento emessi in conto residui nel prossimo
esercizio, per dare nuova imputazione agli anzidetti ordinativi
rimasti insoluti (o scritturati in conto sospeso), dovranno essere
utilizzati dai funzionari delegati esclusivamente per la
regolarizzazione contabile degli ordinativi stessi.
A tale fine sui predetti ordini di accreditamento deve essere
apposta, ben appariscente, la indicazione: "esclusivamente per
ordinativi da trasportare".
Le Sezioni di tesoreria provinciale non daranno corso ad
ordinativi emessi dai funzionari delegati sui predetti ordini di
accreditamento.
Si dovrà aver cura di fare con detti elenchi l'accertamento
completo dei residui passivi riguardanti ciascun capitolo, con
l'avvertenza che l'ammontare delle somme al lordo di eventuali
ritenute, da comprendere negli elenchi mod. 62 C.G., sia contenuto
nei limiti delle riduzioni da apportare alle corrispondenti aperture
di credito disposte nel corso dell'esercizio finanziario scaduto a
favore dei funzionari delegati.
Quelle partite che, per circostanze eventuali, non potessero
iscriversi negli elenchi principali, inviati entro il mese di
gennaio, formeranno, eccezionalmente, oggetto di appositi elenchi
suppletivi, il cui invio potrà aver luogo fino al termine massimo
del 15 febbraio 1997, termine che non è suscettibile della proroga
di cui al N.B. indicato nelle premesse.
La possibilità di ricorrere ad elenchi suppletivi potrà essere
utilizzata per le ritenute erariali da calcolarsi sugli importi degli
ordinativi estinti nel mese di dicembre 1996 quando la relativa
comunicazione della locale Sezione di tesoreria provinciale non
perviene nei termini previsti.
Negli eventuali casi in cui vengano emessi elenchi suppletivi, i
motivi eccezionali che ne giustificano il ricorso dovranno essere
indicati in calce agli stessi.
Il suddetto termine del 15 febbraio 1997 dovrà essere
rigorosamente osservato, essendo assolutamente indispensabile che le
Amministrazioni centrali ricevano in tempo debito gli elementi che
loro occorrono per la compilazione del conto consuntivo.
Le Ragionerie centrali, regionali e provinciali non prenderanno in
considerazione le richieste contenute in elenchi modello 62 C.G., che
in base al timbro postale risultassero spediti, oltre i termini più
sopra precisati e, pertanto, restituiranno ai funzionari delegati i
modelli di che trattasi.
Negli elenchi 62 C.G., si specificherà in annotazione:
1) se si tratta di spese derivanti o meno da obblighi
contrattuali;
2) distintamente per esercizio finanziario, la parte da soddisfare
in contanti della somma complessiva delle spese pagabili con i fondi
delle aperture di credito.
Ai fini della regolazione di tutti gli ordinativi tratti sugli
ordini di accreditamento, si raccomanda anche ai funzionari delegati
di effettuare, tempestivamente, gli adempimenti richiamati al
paragrafo 3 - spese, punto 1, relativo ai funzionari delegati.
C) Trasporto degli ordini di accreditamento.
L'art. 61-bis della legge di contabilità generale, istituito con
l'art. 3 del decreto del Presidente della Repubblica 30 giugno 1972,
n. 627, prevede che "gli ordini di accreditamento riguardanti le
spese in conto capitale emessi sia in conto competenza che in conto
residui, rimasti in tutto o in parte inestinti alla chiusura
dell'esercizio, possono essere trasportati interamente o per la parte
inestinta all'esercizio successivo, su richiesta del funzionario
delegato".
La disposizione di cui al precedente comma non si applica agli
ordini di accreditamento emessi sui residui che, ai sensi dell'art.
36, terzo comma, della vigente legge di contabilità, devono essere
eliminati alla chiusura dell'esercizio.
Si ritiene opportuno precisare che continuano ad avere piena
efficacia le disposizioni di carattere particolare che regolano il
trasporto degli ordini di accreditamento facenti carico a capitoli
relativi a spese correnti. Tali disposizioni sono contenute nell'art.
1 del decreto legislativo n. 700, del 20 marzo 1948 e nella legge n.
232, del 16 marzo 1951, per gli ordini di accreditamento emessi dal
Ministero dei lavori pubblici, nonchè nella legge n. 344, del 1
luglio 1981, per gli ordini di accreditamento emessi dal Ministero
della sanità, e nel decreto - legge 13 settembre 1996, n. 476, per
gli ordini di accreditamento emessi dalla Presidenza del Consiglio
dei Ministri.
La facoltà di trasporto dei relativi ordini di accreditamento,
per effetto della legge 28 dicembre 1995, n. 551 concernente il
bilancio di previsione per l'esercizio finanziario 1996 e bilancio
pluriennale per il triennio 1996-98, è estesa - per quanto riguarda
i Ministeri - anche ai seguenti capitoli di parte corrente:
- Trasporti e navigazione: Capitoli 3276 e 3277;
- Difesa: capitoli 4001, 4004, 4005, 4011, 4031, 4051 e 5031.
Le Sezioni di tesoreria provinciale ed i funzionari delegati, ai
fini del trasporto degli ordini di accreditamento, si atterranno alle
indicazioni riportate sulla fascia meccanografica riguardante gli
ordini stessi.
La Ragioneria generale dello Stato comunicherà
all'Amministrazione centrale della Banca d'Italia - Servizio rapporti
col Tesoro, per via informatica, le modifiche al regime della
trasportabilità degli ordini di accreditamento che interverranno nel
corso dell'esercizio.
Per il trasporto di tali titoli trova applicazione il combinato
disposto degli artt. 443, comma 3, 444 e 448 del Regolamento di
contabilità generale dello Stato, quali risultano modificati con
decreto del Presidente della Repubblica n. 402 del 21 ottobre 1989.
I funzionari delegati dovranno far pervenire, entro il termine
ultimo del 10 gennaio 1997, alle Sezioni di tesoreria provinciale la
richiesta per gli ordini di accreditamento da trasportare.
Dopo tale data, le stesse Sezioni di tesoreria provinciale, per le
operazioni di riduzione o annullamento, restituiranno alle rispettive
Amministrazioni, per il tramite delle competenti Ragionerie, gli
ordini di accreditamento relativi a spese in conto capitale o
assimilate per i quali non è stato richiesto il trasporto. Si
rammenta in proposito che non possono essere ulteriormente
trasportati gli ordini di accreditamento per i quali il trasporto è
già avvenuto nell'anno precedente.
Sulla base delle parifiche effettuate dalle Sezioni di tesoreria
provinciale con le scritture dei funzionari delegati in ordine al
movimento avvenuto sugli ordini di accreditamento ed in conseguenza
delle eventuali richieste avanzate da detti funzionari, l'Istituto
incaricato del servizio di tesoreria elabora, entro il 20 gennaio
1997, una raccolta di dati informatici, contenente gli estremi
identificativi di tali titoli da trasportare e ne cura l'invio al
Sistema informativo della Ragioneria generale dello Stato.
Le Sezioni di tesoreria provinciale, una volta ricevute le
informazioni da detto Sistema, provvederanno ad indicare la nuova
imputazione su ciascun ordine di accreditamento esistente presso di
esse e cureranno l'invio di un elenco dei titoli trasportati, con
l'indicazione degli estremi della nuova imputazione, ai funzionari
delegati, come viene richiamato al successivo paragrafo 3
(Adempimenti delle Sezioni di tesoreria provinciale).
D) Ordinativi diretti, non pagati entro il 31 dicembre 1996.
Il trasporto degli ordinativi diretti, individuali e collettivi,
emessi sia in conto competenza che in conto residui, viene disposto
con la procedura di cui all'art. 443 del Regolamento di contabilità
generale dello Stato, quale risulta modificato con il citato decreto
del Presidente della Repubblica n. 402 del 21 ottobre 1989.
A tal fine l'Istituto incaricato del servizio di tesoreria e la
Tesoreria centrale dello Stato, per il tramite del controllore capo,
elaborano, entro il 20 gennaio 1997, una raccolta di dati informatici
contenente gli estremi identificativi degli ordinativi innanzi
indicati, che seguirà lo stesso "iter" previsto alla lettera C) per
gli ordini di accreditamento.
Gli uffici dell'Ente Poste Italiane e quelli del registro debbono
restituire entro il giorno 5 del mese di gennaio 1997 (prorogabile al
10 per necessità operative) alle Sezioni di tesoreria provinciale i
mandati individuali e quelli collettivi inestinti e, entro lo stesso
5 gennaio 1997 (prorogabile al 15 per analoghe necessità operative),
gli ordinativi diretti collettivi, rimasti parzialmente insoluti al
31 dicembre dell'esercizio successivo a quello di emissione.
E) Ordinativi su ordini di accreditamento, ordinativi su
contabilità speciali ed ordini di pagamento di ruoli di spesa fissa
non pagati entro il 31 dicembre 1996.
Si premette che i funzionari delegati dovranno aver cura di
emettere i titoli di spesa entro termini tali da consentirne
l'agevole pagamento non oltre il 31 dicembre 1996 da parte delle
competenti Sezioni di tesoreria provinciale.
Il trasporto degli ordinativi, eventualmente rimasti insoluti al
31 dicembre 1996, viene effettuato dalle competenti Sezioni di
tesoreria provinciale che, non appena ricevuti i fondi in conto
residui, riportano la nuova imputazione sui singoli titoli. Gli
ordinativi che, per qualunque ragione, non debbano più essere
pagati, sono richiesti dai funzionari delegati alle Sezioni di
tesoreria provinciale per essere annullati.
Per gli ordinativi tratti su contabilità speciali rimasti
insoluti alla fine dell'esercizio, le Sezioni di tesoreria
provinciale, dopo aver nuovamente effettuata la prenotazione sul mod.
89 T, comunicano all'Amministrazione emittente la nuova numerazione
attribuita agli stessi per l'esercizio corrente.
Il trasporto degli ordini di pagamento su ruoli di spesa fissa
inestinti alla chiusura dell'esercizio viene ugualmente disposto
dalle Sezioni di tesoreria provinciale che provvedono ad apporre il
nuovo codice sugli ordini medesimi.
F) Rimanenze di importi non superiori alle lire 10.000 sui
singoli ordini di accreditamento relativi all'anno finanziario 1996.
I funzionari delegati hanno l'obbligo di utilizzare interamente i
fondi di ciascuna apertura di credito prima di emettere ordinativi o
buoni sulle successive aperture di credito. I medesimi funzionari
delegati, qualora accertino al 20 dicembre 1996 una rimanenza di
importi, non utilizzabili, non superiori alle lire 10.000 sui singoli
ordini di accreditamento relativi all'anno in corso, dovranno
provvedere, al versamento della detta rimanenza con imputazione al
capitolo "Entrate eventuali e diverse" del bilancio del Ministero su
cui fanno carico gli ordini di accreditamento emessi.
È opportuno precisare che per i Ministeri del tesoro e delle
finanze i capitoli da utilizzare per tali versamenti, sono
rispettivamente il n. 2368 e il n. 2319; per quanto riguarda invece
le Aziende autonome dello Stato, le rimanenze di cui sopra dovranno
affluire all'entrata dei rispettivi bilanci.
Inoltre poichè nei decorsi esercizi non sempre è stato
provveduto alla estinzione degli ordini di accreditamento con
rimanenze uguali o inferiori a lire 10.000, si raccomanda la stretta
osservanza della norma citata, onde evitare di appesantire le
operazioni di chiusura dell'esercizio per i richiesti adempimenti di
riduzione dell'apertura di credito.
Giova far presente, che i titoli (buoni mod. 31-bis C.G.),
relativi alle disponibilità in parola, andranno emessi non oltre il
22 dicembre 1996 con l'intestazione "Tesoro dello Stato mediante
commutazione in quietanza di entrata". Tali titoli dovranno recare
l'indicazione del capitolo e del capo di entrata a cui dovranno
affluire tali versamenti.
G) Applicazione dell'art. 37 della legge 30 marzo 1981, n. 119
(legge finanziaria 1981).
L'art. 37 della legge finanziaria 30 marzo 1981, n. 119 - da
considerarsi di efficacia permanente - dispone che le ritenute per
imposte sui redditi delle persone fisiche nonchè i contributi
previdenziali ed assistenziali relativi a stipendi ed altri assegni
fissi e pensioni, corrisposti al personale statale in attività ed in
quiescenza, sono imputati alla competenza del bilancio dell'anno
finanziario nel quale vengono effettuati i relativi versamenti.
Pertanto, sia le ritenute erariali che i contributi previdenziali
e assistenziali - riguardanti esclusivamente le menzionate spese -
rimasti da versare al 31 dicembre 1996, dovranno imputarsi alla
competenza dell'anno 1997. Per quanto concerne le ritenute
previdenziali, si raccomanda la scrupolosa osservanza delle
disposizioni impartite con circolari nn. 74, 3, 20 e 22,
rispettivamente del 27.12.95, del 15.1.96, del 5.3.96, dell'8.3.96
emanate dalla Ragioneria Generale dello Stato in attuazione della
legge 8 agosto 1996, n. 335.
Non rientrano nella disposizione contenuta nel citato art. 37
della legge finanziaria 1981:
1) i mandati diretti emessi per la regolazione delle ritenute
dell'esercizio 1996 e non estinti nello stesso esercizio, i quali,
ovviamente, fruendo dell'istituto del trasporto trovano imputazione
nel 1997, in conto residui;
2) gli ordinativi mod. 31 C.G. tratti sugli ordini di
accreditamento emessi nell'anno 1996 e non estinti entro il 31
dicembre dello stesso anno, i quali trovano imputazione nell'anno
1997, logicamente, per effetto del trasporto, in conto residui. Per
questi il funzionario delegato dovrà emettere il mod. 62 C.G. per
l'ammontare lordo della spesa. Sul mod. 32-bis C.G., che contiene la
nuova imputazione del titolo che si trasporta dovrà, naturalmente,
essere esposto l'importo netto. Il modello 31-bis C.G., con il quale
dovrà essere regolata la relativa ritenuta, verrà imputato al
competente capitolo in conto residui, mediante commutazione in
quietanza di entrata, quest'ultima da imputarsi in conto competenza,
in deroga all'art. 1450 delle vigenti Istruzioni sui servizi generali
del tesoro e in applicazione degli articoli 152 e 154 del Regolamento
di contabilità;
3) i mandati diretti emessi nell'anno 1996 e non estinti entro il
31 dicembre dello stesso anno i quali, com'è noto, vengono
trasportati al netto. Per questi ultimi le relative ritenute dovranno
essere regolate, per quanto attiene alla spesa, in conto residui.
H) Applicazione dell'art. 2 della legge 7 agosto 1985, n. 428.
L'impegno delle spese, per stipendi ed altri assegni fissi
equivalenti, pensioni ed assegni similari, deve essere assunto a
carico dei pertinenti capitoli di bilancio dell'esercizio in cui
viene ordinato il relativo pagamento, come dispone l'art. 2 della
legge 7 agosto 1985, n. 428 che ha integrato l'art. 20 della legge 5
agosto 1978, n. 468.
Ulteriori e più dettagliate istruzioni sull'applicazione di tale
norma sono riportate nella circolare n. 62, del 7 novembre 1985,
emanata dalla Ragioneria generale dello Stato.
Paragrafo 3
ADEMPIMENTI DELLE SEZIONI DI TESORERIA PROVINCIALE DELLO STATO
Per la regolarizzazione e sistemazione dei pagamenti,
eventualmente ancora scritturati in conto sospeso perchè non
sufficientemente documentati o comunque irregolari, saranno tenute
presenti le particolari disposizioni emanate con la circolare della
Ragioneria generale dello Stato 26 febbraio 1945, n. 109162, che
valgono anche per i pagamenti effettuati allo scoperto in dipendenza
della determinazione commissariale delle finanze in data 29 settembre
1943, n. 751.
Le Sezioni di tesoreria provinciale, entro il 20 gennaio 1997,
dovranno inviare:
a) alle competenti Ragionerie centrali, regionali e provinciali
dello Stato, che hanno eseguito il controllo preventivo sui titoli,
l'elenco degli ordinativi diretti individuali o collettivi per i
quali non debba effettuarsi il pagamento, perchè colpiti da
perenzione.
Per quanto concerne i mandati in limite di perenzione, non pagati
entro il 31 dicembre 1996, si raccomanda agli uffici dell'Ente poste
italiane e a quelli del Registro di tenere presente che tali titoli
dovranno essere subito restituiti alla Sezione di tesoreria
provinciale mittente per le successive operazioni di annullamento.
Inoltre, ad evitare sospesi di tesoreria, si interessano le medesime
Sezioni ad inoltrare le comunicazioni di pagamento in tempo utile dei
titoli di spesa in limite di perenzione non oltre il 31 marzo 1997.
b) ai funzionari a favore dei quali sono state disposte sub-
anticipazioni, a norma dell'art. 728 delle vigenti Istruzioni sui
servizi del tesoro, l'elenco degli ordini di prelievo mod. 31 -
quinquies C.G., rimasti inestinti al 31 dicembre prossimo, allegando
tali ordini all'elenco stesso (sull'argomento vedere anche le
disposizioni richiamate a conclusione del presente paragrafo, per
l'accennato articolo 728);
c) alle Sezioni staccate delle Direzioni regionali delle entrate
sedi di estrazione del lotto (per la gestione stralcio), nonchè
all'Amministrazione autonoma dei monopoli di Stato mediante la nota
mod. 100 T., redatta in duplice esemplare, l'elenco degli ordini del
lotto emessi nell'esercizio 1996 d'imminente chiusura e inestinti al
31 dicembre 1996 e con altra nota mod. 100 T., in duplice esemplare,
l'elenco degli ordini del lotto già trasportati all'esercizio 1996
ed inestinti alla fine dell'esercizio medesimo; tale elenco, dovrà
comprendere in allegato, gli ordini nel medesimo descritti o la
dichiarazione di smarrimento datata e sottoscritta dal capo della
Sezione di tesoreria provinciale, salve le disposizioni di cui agli
articoli 583 e seguenti delle vigenti Istruzioni generali sui servizi
del tesoro, nonchè, eventualmente, gli elenchi degli ordini del
lotto emessi nell'esercizio 1995, pagati in tempo utile ma non
conteggiati nel mese di dicembre 1996 (circolare della Direzione
generale del tesoro 23 agosto 1926, n. 19915, Bollettino finanze,
1926, pagina 1999).
Le Sezioni di tesoreria provinciale, inoltre, per effetto del
disposto di cui al comma 2 dell'art. 448 del Regolamento di
contabilità generale dello Stato, quale risulta modificato dal
D.P.R. n. 402 del 1989, restituiranno, dopo il 10 gennaio 1997, con
apposito elenco alle Amministrazioni emittenti, per il tramite delle
competenti Ragionerie, gli ordini di accreditamento relativi a spese
in conto capitale o assimilate per i quali non è stato richiesto il
trasporto entro la predetta data.
In relazione alla modifica dell'art. 330 del suddetto Regolamento,
introdotta con il decreto del Presidente della Repubblica 30 aprile
1976, n. 656, si richiama l'attenzione delle Sezioni di tesoreria
provinciale sul fatto che gli ordini di accreditamento rimasti in
tutto o in parte inestinti alla chiusura dell'esercizio 1996 non
devono più essere trasmessi ai funzionari delegati ma vanno inviati
direttamente dalle Sezioni ai competenti Uffici di controllo centrali
o regionali della Corte dei conti, in apposito piego.
I funzionari delegati trasmettono entro il 31 gennaio 1997 (come
gia indicato nel paragrafo 2) alle Sezioni di tesoreria provinciale
un elenco, in duplice copia, contenente il capitolo, il numero,
l'importo e l'imputazione a competenza o residui dei singoli ordini
di accreditamento rimasti in tutto o in parte inestinti, concernenti
spese sia di parte corrente che in conto capitale in quanto non più
trasportabili, nonchè le somme che risultano pagate a valere sugli
ordini medesimi e quelle rimaste da pagare a chiusura dell'esercizio.
Le Sezioni di tesoreria provinciale appongono poi sui predetti
elenchi il visto di concordanza sulla base delle proprie risultanze e
ne trattengono una copia. Le medesime Sezioni di tesoreria
provinciale, dopo gli adempimenti inerenti la "chiusura" degli ordini
di accreditamento, nonchè la riduzione o l'annullamento degli stessi
rimasti rispettivamente parzialmente o interamente inestinti, entro
cinque giorni dalla ricezione dei detti elenchi da parte dei
funzionari delegati, o al più tardi entro il 5 febbraio 1997,
trasmettono:
ai predetti Uffici di controllo della Corte dei conti gli ordini
rimasti in tutto o in parte inestinti corredati del mod. 15 C.G.,
della scheda mod. 14 C.G., nonchè di una copia del mod. 34 C.G.;
alla Ragioneria centrale, regionale o provinciale, altra copia
del suddetto mod. 34 C.G.;
all'Amministrazione emittente una terza copia del ripetuto mod.
34 C.G.
Qualora i funzionari delegati non provvedano a trasmettere entro
il 15 aprile 1997 l'elenco predetto, le Sezioni di tesoreria
provinciale - dopo gli adempimenti di chiusura degli ordini, nonchè
la riduzione o l'annullamento degli stessi - invieranno, comunque,
agli Uffici di cui sopra i modelli innanzi specificati.
Per l'Amministrazione dei monopoli di Stato, le Sezioni di
tesoreria provinciale provvederanno a trasmettere gli ordini di
accreditamento, rimasti in tutto o in parte inutilizzati, all'Ufficio
centrale di ragioneria corredati del mod. 15 C.G., della scheda mod.
14 C.G., nonchè di due copie del mod. 34 C.G.
Una copia del predetto mod. 34 C.G. verrà trasmessa direttamente
all'Amministrazione emittente.
I suddetti Uffici di ragioneria provvederanno, successivamente, a
trasmettere i titoli annullati o ridotti, unitamente ai modelli 14 e
15 C.G., nonchè una copia dell'elenco mod. 34 C.G., ai competenti
uffici di controllo della Corte dei conti.
Si fa presente, tuttavia, che per quanto concerne
l'Amministrazione dei monopoli di Stato e la gestione dell'ex Azienda
delle foreste demaniali, sarà provveduto con separate circolari da
parte dei competenti uffici a impartire le occorrenti istruzioni per
la chiusura delle contabilità.
Inoltre, le medesime Sezioni di tesoreria provinciale, entro il 10
febbraio 1997 (termine per il quale non trova applicazione la proroga
stabilita nel N.B., indicato nelle premesse) dovranno trasmettere:
1) ai funzionari delegati, l'elenco in doppio esemplare (mod. 32-
bis C.G.) degli ordinativi tratti sugli ordini di accreditamento
rimasti insoluti al 31 dicembre 1996. Per detti ordinativi, che
saranno frattanto trattenuti dalle Sezioni di tesoreria provinciale
ed il cui importo è stato già compreso (in base agli elementi
contenuti nel mod. 31-ter C.G.) negli elenchi mod. 62 C.G., verrà
successivamente indicata la nuova imputazione per l'esercizio 1997.
Gli ordinativi stessi possono essere pagati dai tesorieri anche
prima che pervenga il nuovo ordine di accreditamento in conto residui
al quale dovranno far carico per l'esercizio 1997 e prima che sia
indicata la nuova imputazione.
Gli ordinativi così pagati sono scritturati fra i pagamenti in
conto sospeso e poi registrati definitivamente in uscita.
Gli ordinativi che, per qualunque ragione, non debbano più essere
pagati, saranno dai funzionari delegati chiesti in restituzione alle
Sezioni di tesoreria provinciale per essere annullati. Le stesse
Sezioni restituiranno per l'annullamento gli ordinativi emessi
nell'esercizio 1995, trasportati all'esercizio 1996 e non ancora
estinti al 31 dicembre 1996, nonchè gli ordinativi in conto residui
emessi nell'esercizio 1996 con la stampigliatura "da non
trasportare", rimasti inestinti alla data del 31 dicembre anzidetto.
Per gli ordinativi che eventualmente non si rinvenissero, le
Sezioni di tesoreria provinciale provvederanno alla loro elencazione
in una speciale nota modello 32-bis C.G., da trasmettere ai
funzionari delegati, corredata della dichiarazione di smarrimento
datata e sottoscritta dal capo della Sezione di tesoreria
provinciale, salvo le disposizioni di cui agli articoli 583 e
seguenti delle vigenti Istruzioni generali sui Servizi del tesoro;
2) ai funzionari delegati titolari di contabilità speciali, per
l'annullamento, gli ordinativi tratti sulle stesse contabilità,
rimasti inestinti alla fine dell'esercizio successivo a quello di
emissione; per quanto concerne i titoli tratti su contabilità
speciali accese ad Enti militari vanno trasmessi per l'annullamento
quelli rimasti inestinti alla fine dello stesso esercizio di
emissione;
3) alle competenti Ragionerie centrali, regionali e provinciali,
una copia dei modelli 32-bis C.G. inviati ai funzionari delegati.
Nel caso che le segnalazioni di cui agli elenchi mod. 32-bis C.G.
e 34 C.G. fossero negative, dovranno essere utilizzati gli appositi
mod. 108 C.G., da trasmettere in piego raccomandato.
Ad evitare la giacenza, tra i pagamenti scritturati in conto
sospeso, di numerosi titoli pagati nel corso dell'esercizio
finanziario di prossima chiusura ed allo scopo di limitare, per
quanto possibile, il trasporto al nuovo esercizio di titoli di spesa,
si raccomanda alle Sezioni di tesoreria provinciale di provvedere
affinchè, entro il 31 dicembre 1996, siano portati in esito
definitivo non solo tutti i versamenti in titoli pagati dagli agenti
della riscossione, ma anche quelli prodotti dagli uffici dell'Ente
poste italiane.
Allo scopo, poi, di non ritardare la chiusura della contabilità
dei pagamenti, si interessano le Sezioni di tesoreria provinciale a
rispondere, sollecitamente, ai rilievi relativi alle contabilità dei
titoli estinti e specialmente a quelli relativi alle contabilità
degli ordini di pagamento di spese fisse e di pensioni.
Le Sezioni di tesoreria provinciale assegnatarie degli ordini di
accreditamento, sui quali siano stati emessi buoni mod. 31-bis C.G.,
o buoni speciali modello 31-quater C.G., nei casi previsti,
provvederanno, secondo l'art. 728 delle vigenti Istruzioni generali
sui servizi del tesoro, a portare in esito definitivo i pagamenti
effettuati sui buoni stessi, previa riduzione di essi, ove non
completamente estinti.
Gli ordinativi mod. 31 C.G., e gli ordini di prelievo mod. 31-
quinquies C.G., tratti rispettivamente sugli ordini di accreditamento
e sui buoni speciali mod. 31-quater C.G., estinti negli ultimi
giorni di dicembre e che non si renda possibile regolare entro il 31
del mese, specialmente per i funzionari residenti fuori del capoluogo
di provincia, saranno provvisoriamente scritturati fra i pagamenti in
conto sospeso dalla Sezione di tesoreria provinciale, che ne darà
notizia ai funzionari delegati mediante invio del mod. 32-bis C.G.,
in doppio esemplare, come indicato al precedente n. 1). Tali
ordinativi e ordini di prelievo mod. 31-quinquies C.G., dovranno
essere trasportati dagli stessi funzionari delegati all'esercizio
1997 e considerati come pagati nel corso di tale esercizio.
A tale effetto i funzionari delegati ne danno notizia immediata,
per mezzo di appositi elenchi 62 C.G., di cui al precedente @ 2,
alla Ragioneria centrale o alla Ragioneria regionale o alla
Ragioneria provinciale competente, ove si tratti di ordinativi di
pagamento da trasportare all'esercizio 1997, mentre nel caso che si
tratti di ordini di prelievo mod. 31-quinquies C.G., anch'essi da
trasportare, i funzionari interessati dovranno inviare i relativi
elenchi alle Ragionerie regionali competenti.
In entrambi i casi, poi, non appena pervenuti gli ordini di
accreditamento, sui quali gli ordinativi e gli ordini di prelievo
anzidetti dovranno farsi gravare per l'esercizio 1997, le Sezioni di
tesoreria provinciale completeranno, con l'indicazione della nuova
imputazione, gli ordinativi e gli ordini di prelievo elencati nel
mod. 32-bis C.G., dandone comunicazione al funzionario delegato.
Per gli ordinativi tratti su ordini di accreditamento in limite di
perenzione, estinti dagli agenti pagatori prima del 31 dicembre
prossimo, ma versati successivamente, e quindi non portati in uscita
in tempo utile, sarà compilato e trasmesso, in piego raccomandato,
un elenco in doppio esemplare (mod. 32-bis C.G.) munito di speciale
annotazione intesa a porre in evidenza il tempestivo loro pagamento
entro il 31 dicembre 1996. Procedura analoga a quella indicata per
gli ordinativi tratti su ordini di accreditamento dovrà eseguirsi
per i buoni di prelevamento in contanti emessi nell'esercizio 1996 e
pagati entro il 31 dicembre 1996, ma versati presso la Sezione di
tesoreria provinciale successivamente a tale data. Detti elenchi
saranno inviati ai funzionari delegati, di cui al precedente n. 1), i
quali dovranno comprendere il relativo importo negli appositi elenchi
mod. 62 C.G., di cui al @ 2 sub lettera B), affinchè si possa far
luogo alla concessione delle aperture di credito alle quali gli
ordinativi dovranno far carico per l'esercizio 1997 e provvedere alla
nuova imputazione degli ordinativi medesimi.
Le Sezioni di tesoreria provinciale riporteranno sui singoli
ordinativi la nuova imputazione mediante stampiglia.
Paragrafo 4
SPESE FISSE E PENSIONI
ADEMPIMENTI DELLE DIREZIONI PROVINCIALI DEL TESORO
Le Direzioni provinciali del tesoro dovranno trasmettere entro il
15 gennaio 1997 alla Corte dei conti (Ufficio di controllo per le
spese fisse ed il debito vitalizio) gli elenchi mod. 63 C.G., in
unico esemplare, compilati per ciascun capitolo di bilancio (anche se
negativi), distintamente per le rate o quote di rate di spese fisse e
pensioni prescritte al 31 dicembre 1996.
Per le rate di altre spese fisse che fanno capo al titolo delle
spese correnti del bilancio, parente al 31 dicembre 1996, saranno
compilati separati elenchi tenendo presente la disposizione dell'art.
36 della legge di contabilità generale dello Stato.
Per la gestione riguardante il Fondo edifici del culto, gli
elenchi mod. 63 C.G. delle somme prescritte andranno trasmessi dalle
Direzioni provinciali del tesoro alla Ragioneria centrale presso il
Ministero dell'interno, anzichè alla Corte dei conti.
Le medesime Direzioni provinciali del tesoro dovranno, altresì,
trasmettere, entro il 31 gennaio 1997, alle Ragionerie centrali
presso le Amministrazioni centrali, gli elenchi, compilati per
ciascun capitolo di bilancio (anche se negativi), delle rate o quote
di rate di spese fisse rimaste da pagare al 31 dicembre 1996 i cui
titoli di spesa siano stati trasportati. Analoghi elenchi dovranno
essere inviati alla Ragioneria centrale per i Servizi del tesoro per
le spese a carico del capitolo 4352 dello stato di previsione del
Ministero del tesoro per l'anno 1996, avente la seguente
denominazione: "Pensioni privilegiate tabellari e decorazioni al
valor militare". È consentito ove l'indicazione nominativa di
ciascuna quota o rata insoluta dovesse risultare molto laboriosa,
l'indicazione complessiva della somma corrispondente alle suddette
rate o quote rimaste da pagare.
Alle stesse Ragionerie centrali deve essere inviata una copia dei
modelli 63 C.G., relativi alle quote perente di spese fisse, non
riguardanti capitoli attinenti a stipendi.
Paragrafo 5
ADEMPIMENTI DEL MESE DI DICEMBRE 1996
A) Annotazioni da apporre sui titoli.
I titoli di spesa che, giusta la facoltà consentita dall'art. 4
del decreto ministeriale 3 giugno 1929, n. 108169, modificato
dall'art. 5 della legge n. 62/1964, venissero emessi negli ultimi 10
giorni del mese di dicembre 1996, in conto dell'esercizio 1997,
saranno a cura dell'Amministrazione ed Uffici emittenti, muniti di un
bollo con la dizione molto appariscente "Esercizio finanziario 1997",
affinchè le Sezioni di tesoreria provinciale possano, a vista,
distinguere i titoli che devono essere conteggiati con imputazione
all'esercizio 1996 o all'esercizio 1997.
Le Ragionerie centrali e periferiche provvederanno a
caratterizzarli, all'atto della registrazione meccanografica, con le
sigle operative stabilite per l'esercizio 1997 ed a prenotarli nelle
scritture dell'esercizio medesimo. I relativi pagamenti, che nei casi
speciali di urgenza venissero effettuati nello stesso mese di
dicembre 1996, previa analoga autorizzazione della Direzione generale
del tesoro, ai sensi dell'art. 1452 delle vigenti Istruzioni generali
sui Servizi del tesoro, modificato dal citato art. 5 della legge n.
62 del 1964, saranno registrati fra quelli in conto sospeso per
essere, al 1 gennaio successivo, scaricati da tale conto e compresi
nelle contabilità dell'esercizio 1997 insieme con i pagamenti che,
in conto del medesimo esercizio, saranno effettuati nel mese di
gennaio.
B) Debito pubblico.
Per l'esatta imputazione dei pagamenti di debito pubblico si fa
riferimento alla circolare n. 1523, del 13 maggio 1981, con la quale
la Direzione generale del debito pubblico (ora Direzione Generale del
Tesoro - Servizio II, Tesoreria dello Stato e debito pubblico) ha
comunicato le variazioni apportate, con decreto ministeriale del 9
aprile 1981, ai paragrafi 229, 230, 231, delle Istruzioni generali
sui servizi del debito pubblico.
Al riguardo si precisa che l'imputazione in conto competenza o in
conto residui dei pagamenti di debito pubblico, deve essere
effettuata in base alla data di scadenza delle rate di interessi o di
pagabilità dei premi o di rimborsabilità del capitale.
Gli interessi, i premi ed i capitali per il rimborso pagabili il 1
gennaio 1977, fanno parte della competenza dell'esercizio finanziario
1997, in quanto solamente dalla predetta data diventano esigibili.
Paragrafo 6
PRESCRIZIONE E PERENZIONE AMMINISTRATIVA
La legge 7 agosto 1985, n. 428, precedentemente citata, per quanto
concerne la prescrizione delle rate di stipendi, pensioni ed altri
assegni, dispone all'art. 2 che il primo comma dell'art. 2 del regio
decreto-legge 19 gennaio 1939, n. 295, sia sostituito dai seguenti:
"Le rate di stipendio e di assegni equivalenti, le rate di
pensione e gli assegni indicati nel decreto-legge luogotenenziale 2
agosto 1917, n. 1278, dovuti dallo Stato, si prescrivono con il
decorso di cinque anni.
Il termine di prescrizione quinquennale si applica anche alle rate
e differenze arretrate degli emolumenti indicati nel comma
precedente, spettanti ai destinatari o loro aventi causa e decorre
dal giorno in cui il diritto può essere fatto valere".
Conseguentemente, premesso che la decorrenza della prescrizione
degli emolumenti in parola è regolata dal 3 comma del citato art. 2
del regio decreto-legge n. 295, del 1939, al fine di evitare che
siano effettuati pagamenti oltre la data della prescrizione stessa,
gli Uffici ordinatori avranno cura di apporre, in modo appariscente,
sugli ordinativi diretti e sugli altri titoli di spesa - per i quali
la prescrizione sia operante nell'esercizio in cui sono stati emessi
o in quello successivo - l'indicazione "pagabile fino al .........".
Per la prescrizione dei ratei di stipendi e pensioni, rimasti
insoluti a seguito del decesso degli aventi diritto, si rinvia alle
apposite istruzioni impartite da questo Ministero - Direzione
generale dei servizi periferici, con le circolari n. 4 del 5 novembre
1985 e n. 23 del 5 marzo 1986.
Per quanto riguarda la perenzione dovrà essere apposta in modo
appariscente l'indicazione "da non trasportare perchè pagabili non
oltre il 31 dicembre 1997" sugli ordinativi diretti e sugli altri
titoli di spesa, che verranno emessi nell'esercizio 1997 per il
pagamento di residui passivi provenienti dalla competenza di parte
corrente dell'esercizio 1995, in quanto dette partite residue, se non
saranno pagate entro il 31 dicembre 1997, dovranno essere eliminate
dai conti finanziari alla scadenza dell'esercizio 1997 anzidetto, per
perenzione amministrativa.
Il primo comma dell'art. 36 della legge di contabilità generale,
tenuto conto dell'art. 39 della legge 7 agosto 1982, n. 526, prevede
che "i residui delle spese correnti non pagati entro il secondo
esercizio successivo a quello in cui è stato iscritto il relativo
stanziamento si intendono perenti agli effetti amministrativi; quelli
concernenti spese per lavori, forniture e servizi possono essere
mantenuti in bilancio fino al terzo esercizio successivo a quello in
cui è stato iscritto il relativo stanziamento. Le somme eliminate
possono riprodursi in bilancio con riassegnazione ai pertinenti
capitoli degli esercizi successivi".
In relazione a ciò, devesi specificare che la indicazione" da non
trasportare perchè pagabile non oltre il 31 dicembre 1997", non
riguarderà, ovviamente gli ordinativi diretti e gli altri titoli di
spesa, emessi in conto residui relativi a spese per lavori, forniture
e servizi provenienti dalla competenza dell'esercizio 1995, stante la
protratta validità dei medesimi residui.
Per quanto attiene ai residui provenienti da spese in conto
capitale, si fa presente che il 2 comma dell'art. 36 innanzi
ricordato, è stato così modificato dall'art. 6, comma 5, del D.L. 2
marzo 1989, n. 65, convertito, con modificazioni, nella legge 26
aprile 1989, n. 155: "Le somme stanziate per spese in conto capitale
non impegnate alla chiusura dell'esercizio possono essere mantenute
in bilancio, quali residui, non oltre l'esercizio successivo a quello
cui si riferiscono, salvo che non si tratti di stanziamenti iscritti
in forza di disposizioni legislative entrate in vigore nell'ultimo
quadrimestre dell'esercizio precedente. In tale caso, il periodo di
conservazione è protratto di un anno. Per le spese in annualità il
periodo di conservazione decorre dall'esercizio successivo a quello
di iscrizione in bilancio di ciascun limite di impegno". Ai fini di
una corretta applicazione di tale norma si rinvia all'annuale
circolare della Ragioneria generale dello Stato concernente
l'accertamento dei residui passivi alla chiusura dell'esercizio.
In merito all'istituto della perenzione si fa presente, altresì,
che rimangono tuttora valide le disposizioni contenute nel comma 3
dell'art. 36 della legge di contabilità, quale risulta modificato
dall'art. 39 della legge 7 agosto 1982, n. 526, e precisamente: "I
residui delle spese in conto capitale, derivanti da importi che lo
Stato abbia assunto obbligo di pagare per contratto o in compenso di
opere prestate o di lavori o di forniture eseguiti, non pagati entro
il quinto esercizio successivo a quello in cui è stato iscritto il
relativo stanziamento, si intendono perenti agli effetti
amministrativi. Le somme eliminate possono riprodursi in bilancio con
riassegnazione ai pertinenti capitoli degli esercizi successivi".
Ovviamente seguono la stessa disciplina delle spese in conto capitale
quelle spese correnti che, in base a disposizioni contenute nella
legge di bilancio o in leggi di carattere particolare, soggiacciono
al disposto del 2 e 3 comma dell'art. 36 della legge di contabilità.
Premesso quanto sopra anche sui titoli di spesa relativi a somme
iscritte in bilancio in conto capitale, se in limite di perenzione,
si apporrà la stampigliatura "pagabile non oltre il 31 dicembre
1997".
La perenzione non opera nei riguardi dei titoli di spesa che siano
stati già estinti dalle Sezioni di tesoreria provinciale e si
trovino tuttora contabilizzati tra i pagamenti in conto sospeso, per
mancanza della nuova imputazione. Per tali titoli le Ragionerie
competenti dovranno provvedere, con la massima sollecitudine, alla
loro sistemazione, in maniera da renderle possibile la
scritturazione; naturalmente detti titoli non potranno essere
restituiti fino a quando non saranno prodotti in contabilità.
Si ritiene utile precisare che i suddetti criteri non trovano
attuazione nei confronti dell'Amministrazione dei monopoli di Stato
in quanto ad essa non si applica il disposto di cui al surrichiamato
art. 36 della vigente legge di contabilità. Ciò per effetto
dell'art. 10 della legge n. 951 del 22 dicembre 1977, che ha
stabilito, tra l'altro, la non applicabilità alla predetta
Amministrazione delle disposizioni recate dall'art. 4 della legge 20
luglio 1977, n. 407.
TITOLO III - PATRIMONIO
Paragrafo 1
CONTABILITÀ DEI BENI MOBILI E IMMOBILI
A) Contabilità dei beni mobili.
Le contabilizzazioni di tutte le variazioni riguardanti i beni
mobili dovranno essere effettuate nel rispetto del decreto del
Presidente della Repubblica n. 718 del 30 novembre 1979 - Regolamento
per la gestione dei consegnatari-cassieri delle Amministrazioni dello
Stato, del decreto ministeriale del 20 giugno 1987, n. 115 - Nuove
istruzioni generali sui servizi del Provveditorato generale dello
Stato (Parte VI), nonchè delle seguenti circolari della Ragioneria
generale dello Stato:
-n. 11 del 21 febbraio 1987 - Beni mobili dello Stato.
Concordanza tra situazione patrimoniale e situazione finanziaria;
-n. 8 del 9 febbraio 1988 - Contabilità dei beni mobili
relative all'esercizio 1987;
-n. 18 del 30 marzo 1989 - Istituzione di una nuova categoria
per i beni mobili iscritti in pubblici registri;
-n. 59 del 13 luglio 1993 - Beni mobili in dotazione agli
Uffici scolastici periferici ed alle Istituzioni scolastiche non
dotate di personalità giuridica acquistati con fondi regionali.
(Detta circolare trova applicazione nell'ambito della Regione
Sicilia);
-n. 88 del 28 dicembre 1994 - Istruzioni per il rinnovo degli
inventari dei beni mobili di proprietà dello Stato;
-n. 48 dell'8 agosto 1995 - Beni mobili - Buoni di carico e
scarico mod. 130 P.G.S. meccanizzato.
-n. 48 del 12 giugno 1996 - Rinnovo degli inventari - Proroga
dei termini.
-n. 60 del 6 agosto 1996 - Rinnovo degli inventari - Proroga
dei termini - Istruzioni alle Ragionerie centrali, regionali e
provinciali dello Stato.
1) Contabilità modelli 98 C.G.
Il prospetto delle variazioni annuali dei beni mobili (mod. 98
C.G.), compilato per ogni categoria esistente ed in ogni sua parte,
deve essere prodotto dai consegnatari in originale e copia (corredato
dei buoni di carico e scarico - mod. 130 P.G.S. - figlia e della
relativa documentazione), entro il termine improrogabile del 15
febbraio 1997, alla Ragioneria centrale competente, per gli Uffici
centrali ed alle Ragionerie regionali o provinciali, per gli Uffici
periferici, a seconda della competenza territoriale di questi ultimi
(art. 21 del decreto del Presidente della Repubblica n. 718 del 30
novembre 1979).
Si coglie l'occasione per ricordare che, entro la stessa data del
15 febbraio 1997, i consegnatari che si sono avvalsi della proroga
dei termini per il completamento delle operazioni di rinnovo degli
inventari di cui alla circolare n. 48/1996 succitata, dovranno
altresì inviare ai competenti organi di riscontro i documenti
indicati al 2 capoverso di pag. 19 (paragrafo IV - nuovo inventario)
della citata circolare n. 88/1994.
Le Amministrazioni, invece, non tenute alla osservanza della
menzionata circolare n. 88 - con esclusione degli istituti scolastici
ad ordinamento autonomo dotati di personalità giuridica - debbono
comunicare, immediatamente dopo la chiusura delle proprie
contabilità, i dati necessari alle competenti Ragionerie per la
formazione del Conto generale del patrimonio.
Si ricorda che, agli effetti della compilazione di tale Conto
patrimoniale, è necessario che dai prospetti delle variazioni dei
beni mobili risultino distintamente per ciascun Ufficio e categoria:
- le consistenze finali dell'esercizio 1995;
- gli aumenti per nuovi acquisti con i fondi dell'esercizio 1996
(competenza o residui secondo le modalità di cui alla menzionata
circolare n. 11) con specificazione dei relativi capitoli di spesa,
in annotazione;
- gli aumenti per oggetti ricevuti dagli altri Uffici (da
specificare in annotazione);
- gli aumenti per prodotti di industrie (qualora risultino
prodotti della lavorazione);
- gli aumenti per sopravvenienze e rettificazioni contabili e di
valore (per i beni acquistati negli anni precedenti, e non
contabilizzati a suo tempo, non occorre operare la distinzione tra
competenza e residui, poichè gli stessi vanno inclusi tra le
"sopravvenienze";
- le diminuzioni per vendite (indicando il capitolo d'entrata,
competenza o residui, in annotazione);
- le diminuzioni per cessioni ad altri Uffici (da specificare in
annotazione);
- le diminuzioni per impiego di dotazioni (qualora risultino
materie prime impiegate nella lavorazione);
- le diminuzioni per dismissioni, rettificazioni contabili e di
valore e consumi;
- le consistenze finali dell'esercizio 1996.
In particolare nel prospetto delle variazioni dei beni mobili i
consegnatari dovranno indicare, per i beni acquistati e venduti,
distintamente per competenza e residui, i capitoli di spesa o di
entrata, con riferimento all'anno di assunzione in consistenza o di
dismissione dei beni, raffrontato con quello in cui è stato assunto
l'impegno della relativa spesa, ovvero con quello in cui è stato
effettuato l'accertamento della relativa entrata, come specificato
nella citata circolare della Ragioneria generale dello Stato n. 11
del 21 febbraio 1987.
Inoltre, per le vendite, gli stessi consegnatari dovranno
contabilizzare il ricavo, quale movimento di entrata, con
l'annotazione del capitolo risultante dalla quietanza di versamento,
mentre le differenze di valore, in più o in meno rispetto a quello
d'inventario, dovranno essere riportate tra gli aumenti come
sopravvenienze o tra le diminuzioni come insussistenze.
Per le istituzioni scolastiche non dotate di personalità
giuridica, si avrà cura infine di indicare i capitoli di spesa del
bilancio del Ministero della pubblica istruzione relativi al
trasferimento dei fondi nei propri bilanci da parte dei competenti
Provveditorati agli studi, come da questi precisati nella lettera di
assegnazione fondi agli istituti. Per gli altri beni, eventualmente
acquistati con finanziamenti non provenienti dal bilancio statale ed
acquisiti fra i beni patrimoniali dello Stato, le variazioni vanno
contabilizzate invece alla colonna 8 del mod. 98 C.G. come
"sopravvenienze".
Quanto poi ai trasferimenti dei beni tra Uffici statali dipendenti
da Ministeri diversi ed anche dal medesimo Ministero, si ritiene
opportuno richiamare al riguardo la circolare n. 8, del 9 febbraio
1988 della Ragioneria generale dello Stato, che fa obbligo di
allegare necessariamente, nella contabilità del consegnatario
dell'ufficio cedente, il buono di scarico e lo scontrino del buono di
carico rilasciato dal consegnatario dell'ufficio ricevente. Ove a
ciò non sia stato provveduto, anche a seguito di rilievo all'Ufficio
del consegnatario interessato, la registrazione contabile relativa
all'operazione non dovrà essere considerata ai fini della immissione
dei dati nel Sistema informativo fino a quando la situazione non sia
regolarizzata.
È da precisare inoltre che per le forniture dei beni mobili,
effettuate da parte del Provvedimento generale dello Stato sui propri
capitoli di spesa, i consegnatari dovranno considerare come "nuovi
acquisti" i beni ricevuti dal Provveditorato generale che risultano
acquistati da quest'ultimo per conto delle varie Amministrazioni, e
come "passaggi da altri uffici" quelli che provengono dal suo
magazzino principale. È appena il caso di aggiungere che sarà
compito dello stesso Provveditorato generale comunicare ai
consegnatari interessati il capitolo di spesa al momento della
comunicazione delle forniture di tali beni.
Si richiama comunque l'attenzione per gli acquisti di mezzi di
trasporto effettuati dal Provveditorato generale dello Stato per
conto delle varie Amministrazioni con la sola esclusione del
Ministero delle finanze. Essi gravano sul cap. 5053 i cui fondi, come
è noto, provengono da trasferimenti autorizzati dal Ministero del
tesoro con propri decreti, a valere su quelli stanziati nei capitoli
dei vari stati di previsione, indicati nella tabella A allegata alla
legge di bilancio. Relativamente all'Amministrazione finanziaria i
capitoli interessati sono il 5383 e l'1128 dello stato di previsione
del Ministero delle finanze, il primo per gli Uffici facenti parte
del Dipartimento delle dogane e il secondo per tutti gli altri Uffici
dell'Amministrazione finanziaria.
Le Ragionerie centrali, regionali e provinciali dello Stato
dovranno aver cura, per il rispetto del termine del 15 febbraio 1997,
di adottare opportune iniziative per consentire alle stesse di
provvedere all'immissione dei dati nel Sistema informativo della
Ragioneria generale dello Stato non oltre il termine del 31 marzo
1997.
Trascorsa tale data lo stesso Sistema informativo considererà
"inadempienti" tutti gli Uffici per i quali non risulti inserita la
contabilità.
Al fine di ottenere una situazione reale circa il numero degli
uffici inadempienti, è necessario che anche i mod. 98 C.G., che non
presentano variazioni in corso d'esercizio, vengano inseriti nel
Sistema informativo sopra citato.
2) Modello "estratto 97 C.G. situazione passaggi".
Il modello "estratto 97 C.G. situazione passaggi" viene prodotto
dal Sistema informativo, a partire dal 1 aprile 1997, con la funzione
DABN.
Le Ragionerie centrali competenti potranno così conoscere, in
tempo reale, i passaggi registrati dalle Ragionerie regionali e
provinciali. Quanto poi alle Ragionerie periferiche, le stesse
dovranno provvedere necessariamente alla preventiva verifica della
compensazione dei passaggi - di intesa con le corrispondenti
Ragionerie - prima dell'inserimento dei dati nel Sistema informativo,
con particolare attenzione affinchè i movimenti trovino
evidenziazione contabile nella medesima categoria dei beni e nello
stesso esercizio.
Si fa presente infine che, per effettuare tutte le operazioni
relative alla rendicontazione automatizzata del Conto generale del
patrimonio, ed in particolare quelle per i beni mobili, si
provvederà utilizzando le funzioni riportate nell'apposito manuale
tecnico, riassuntivo delle Istruzioni sui servizi di automazione, che
è in dotazione alle Ragionerie centrali, regionali e provinciali.
3) Modello "97 C.G. - Riassunto delle variazioni".
Entro il termine improrogabile del 30 aprile 1997, in deroga a
quanto previsto dalla circolare n. 8 sopracitata, le Ragionerie
regionali e provinciali avranno cura di inviare alla competente
Ragioneria centrale, unitamente al modello "estratto 97 C.G." di cui
al punto 2, il modello 97 C.G. - Riassunto delle variazioni (da
richiedere con l'unica funzione DABI, limitatamente al solo
riepilogo), debitamente convalidato a firma del direttore.
B) Contabilità dei beni immobili.
Per consentire la contabilizzazione, in sede consuntiva, di tutte
le variazioni riguardanti i beni immobili patrimoniali, nulla è
innovato per effetto dell'automazione del prospetto riepilogativo ex
mod. 50-bis relativo alle entrate del capo VII.
Le Ragionerie provinciali dello Stato devono compilare, ai fini
del Conto patrimoniale dello Stato, il prospetto riassuntivo delle
variazioni intervenute nella consistenza dei beni patrimoniali - di
cui, a tale scopo, ogni anno vengono loro inviati alcuni esemplari
dalla Ragioneria centrale presso il Ministero delle finanze - secondo
la classificazione dei beni medesimi disposta con decreto
ministeriale 13 febbraio 1984, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n.
87 del 28 marzo 1984.
Pertanto tutte le Ragionerie centrali presso le Amministrazioni
che hanno in carico beni immobili, devono attenersi alla
classificazione prevista dal predetto decreto ministeriale, allo
scopo di acquisire dati omogenei da utilizzare per la compilazione
del suddetto Conto generale del patrimonio.
Le Ragionerie provinciali devono trasmettere tempestivamente i
suddetti prospetti relativi alla situazione dei beni patrimoniali,
nonchè i modelli finanziari concernenti le scritture delle vendite o
affrancazioni, alla Ragioneria centrale presso il Ministero delle
finanze.
Per le variazioni patrimoniali devono risultare chiaramente
descritte, con dettagliate indicazioni, sia le cause delle variazioni
stesse sia le provenienze o destinazioni dei beni.
In particolare, il carico derivante da lavori effettuati o da
immobili costruiti dalle Amministrazioni della difesa e dei lavori
pubblici, deve anche risultare da appositi elenchi da produrre
contestualmente alla Ragioneria centrale presso le Amministrazioni
predette e a quella presso il Ministero delle finanze.
Per le operazioni di scarico, oltre alle indicazioni delle cause e
delle destinazioni, nonchè degli estremi delle leggi e dei
provvedimenti formali (registrazione compresa) che giustificano le
operazioni di scarico effettivo, deve essere fornita ogni notizia
utile ai fini della compilazione delle note esplicative da introdurre
nelle schede patrimoniali.
Per quanto concerne, infine, il rapporto finanziario -
patrimoniale in ordine alle vendite di beni, si richiama la
scrupolosa osservanza delle disposizioni contenute nella circolare
della Ragioneria generale dello Stato, n. 78 del 14 dicembre 1970. In
particolare è necessario assicurare la concordanza, per il prezzo
ricavato dall'Erario per vendite effettuate nell'esercizio, tra:
a) mod. 91 C.G. (ex 141) nella colonna denominata "Prezzo
ricavato dalla vendita dell'esercizio in corso (colonna "e")";
b) mod. 16 C.G. (ex 83), rigo B;
c) prospetto riepilogativo ultima colonna del quadro I, e
colonna 2 del quadro II.
Per quanto riguarda il prezzo effettivamente riscosso
nell'esercizio la concordanza dovrà essere assicurata tra:
1) l'importo indicato nel modello meccanizzato RS-11-UK-0007 (ex
mod. 50-bis) ripartito tra competenza e residui;
2) il mod. 16 C.G. (ex 83), rigo P oppure, in caso di
affrancazioni, il mod. 198 colonna 7;
3) il prospetto riassuntivo, colonna 4 del quadro II.
Ove dette concordanze non si verifichino, è necessario che siano
chiariti i motivi delle differenze, particolarmente per quanto
attiene alla riscossione di somme relative a beni venduti e non
ancora discaricati, come pure al discarico di immobili venduti, il
cui ricavo sia stato riscosso nel corso di esercizi precedenti.
Si ritiene, altresì, opportuno aggiungere che i proventi delle
vendite ordinarie di beni immobili dello Stato devono essere fatti
affluire ai capitoli di entrata 4003 e 4005 (quest'ultimo
limitatamente ai beni situati all'Estero) del capo VII e non al
capitolo 4010; in quest'ultima eventualità si prega voler apportare
tempestivamente le dovute rettifiche.
Inoltre, si invitato le Ragionerie provinciali dello Stato
interessate a voler corrispondere notizie circa le iniziative
intraprese per la sistemazione dei crediti arretrati che da tempo
figurano senza variazione tra i residui attivi dei capitoli 2601 e
4003.
Infine, si richiama l'attenzione delle Ragionerie provinciali
dello Stato e della Ragioneria centrale presso il Ministero delle
Finanze sul contenuto della circolare n. 11 del 6 febbraio 1996
concernente: "Patrimonio immobiliare dello Stato. Acquisizione al
Sistema informativo"; si segnala con l'occasione che è in corso di
emanazione la circolare che dovrà dare attuazione alla seconda fase
del programma di intervento prevista dalla succitata circolare n. 11,
al fine di giungere ad una completa informatizzazione delle scritture
contabili in possesso delle stesse Ragionerie provinciali dello
Stato.
Il Ministro: CIAMPI

Allegato n. 1
CALENDARIO DEGLI ADEMPIMENTI
25 novembre 1996 - Termine ultimo per l'inoltro alle Ragionerie
competenti dei titoli di spesa (salvo che per
stipendi o titoli da commutarsi in quietanza di
di entrata, ecc.).
30 novembre 1996 - Termine per l'emissione di buoni di prelevamento
in contanti sugli ordini di accreditamento.
6 dicembre 1996 - Termine ultimo per l'inoltro da parte delle
Ragionerie centrali dei titoli di spesa alla
Direzione generale del tesoro - Servizio II (Div.
2).
16 dicembre 1996 - Termine ultimo per l'afflusso alle Sezioni di
tesoreria provinciale dei titoli di spesa.
20 dicembre 1996 - Termine per l'accertamento, da parte dei
funzionari delegati, di rimanenze di importi
inferiori alle L. 10.000 sulle rispettive aperture
di credito, al fine della comune estinzione.
- Termine per l'invio alle Sezioni di tesoreria
provinciale da parte delle Amministrazioni
emittenti, degli ordinativi tratti su ordini di
accreditamento per i quali può essere operato il
trasporto.
- Termine anche per l'invio alle Sezioni di
tesoreria provinciale di:
1) titoli tratti su ordini di accreditamento
non trasportabili con esclusione di quelli che
riguardano il pagamento di retribuzioni, il
riversamento di ritenute o il versamento al
bilancio dello Stato delle rimanenze sugli ordini
di accreditamento inferiore alle lire 10.000 di
cui alla lettera F) del paragrafo 2 - Spese da
sistemare.
2) ordinativi tratti sulle contabilità
speciali e altri titoli emessi da Amministrazioni
periferiche (ordini di pagamento di "spesa fissa",
mandati per il pagamento di interessi maturati sui
depositi definitivi della Cassa depositi e
prestiti, ecc.).
22 dicembre 1996 - Termine per l'emissione, da parte dei funzionari
delegati, dei titoli di spesa commutabili in
quietanza di entrata estintivi delle aperture di
credito con partite residuali a L. 10.000.
31 dicembre 1996 - Termine ultimo entro il quale possono essere
pagati gli ordinativi (trasportati) emessi
nell'esercizio precedente.
- Chiusura dell'anno finanziario.
5 gennaio 1997 - Termine per la compilazione e la trasmissione
agli Uffici che amministrano le entrate erariali,
degli elenchi mod. 55 T e 55 T (riepilogo) per i
versamenti avvenuti nell'esercizio 1996
(competenza e residui), da parte delle Sezioni di
tesoreria provinciale).
10 gennaio 1997 - Termine per l'invio, alle Ragionerie centrali
presso i vari Ministeri ed alla Direzione Generale
del Tesoro - Sezione II (Div. V), della
contabilità amministrativa delle entrate da parte
degli Uffici interessati.
- Termine ultimo per far pervenire alle Sezioni di
tesoreria provinciale, da parte dei funzionari
delegati, la richiesta per gli ordini di
accreditamento da trasportare.
- Termine per la restituzione da parte degli Uffici
dell'Ente Poste Italiane e di quelli del Registro
alle Sezioni di tesoreria provinciale dei mandati
individuali e quelli collettivi inestinti.
- Data di inizio per la restituzione - da parte
delle Sezioni di tesoreria provinciale - alle
Amministrazioni emittenti, per il tramite delle
competenti Ragionerie, degli ordini di
accreditamento relativi a spese in conto capitale
o assimilate per i quali non è stato richiesto il
trasporto entro la predetta data.
15 gennaio 1997 - Termine per l'inoltro, alla Corte dei conti, da
parte delle Direzioni provinciali del tesoro,
degli elenchi mod. 63 C.G. delle spese fisse e
pensioni prescritte alla chiusura dell'esercizio.
- Termine per la restituzione, da parte degli Uffici
dell'Ente Poste Italiane e di quelli del Registro,
alle Sezioni di tesoreria provinciale degli
ordinativi diretti collettivi rimasti parzialmente
insoluti al 31 dicembre dell'esercizio successivo
a quello di emissione.
20 gennaio 1997 - Termine per l'elaborazione, da parte della Banca
d'Italia e della Tesoreria centrale dello Stato,
della raccolta di dati informatici contenente gli
estremi identificativi dei titoli da trasportare.
- Termine per l'inoltro, da parte delle Sezioni di
tesoreria provinciale, ai funzionari che hanno
ricevuto sub-anticipazioni, dell'elenco degli
ordini di prelievo rimasti inestinti al 31
dicembre.
- Termine per l'inoltro, da parte delle Sezioni di
tesoreria provinciale, alle Sezioni staccate delle
Direzioni regionali delle entrate sedi di
estrazione del lotto, dell'elenco in duplice
esemplare degli ordini del lotto inestinti alla
fine dell'esercizio e di quelli già trasportati
ed ugualmente inestinti.
- Termine ultimo per la trasmissione, da parte delle
Sezioni di tesoreria provinciale, alle competenti
Ragionerie dell'elenco degli ordinativi diretti
per i quali non debba effettuarsi il pagamento
perchè colpiti da perenzione.
25 gennaio 1997 - Termine per l'inoltro, da parte dei funzionari
delegati alle competenti Amministrazioni e
Ragionerie, dei rendiconti delle aperture di
credito relativamente al II semestre.
31 gennaio 1997 - Termine per l'inoltro, da parte delle Direzioni
provinciali del tesoro alle Ragionerie centrali,
degli elenchi delle rate o quote di rate delle
spese fisse e pensioni rimaste da pagare alla
chiusura dell'esercizio e di quelle andate in
perenzione amministrativa.
- Termine per l'inoltro, da parte dei funzionari
delegati alle Sezioni di tesoreria provinciale,
del prospetto degli ordini di accreditamento in
tutto o in parte inestinti.
- Termine per l'inoltro, da parte dei funzionari
delegati alle competenti Ragionerie, degli elenchi
62 C.G. delle spese delegate insoddisfatte alla
chiusura dell'esercizio e da trasportare al nuovo
esercizio.
5 febbraio 1997 - Termine ultimo per la trasmissione, da parte delle
Sezioni di Tesoreria provinciale: 1) alla Corte
dei conti, degli ordini di accreditamento
concordati, chiusi, ridotti o annullati, completi
del mod. 34 C.G. (ordinativi inesistenti);
2) alle Ragionerie competenti ed alle
Amministrazioni emittenti, di una copia del
suddetto mod. 34 C.G.
10 febbraio 1997 - Termine per l'inoltro, da parte delle Sezioni di
tesoreria provinciale: 1) ai funzionari delegati,
dell'elenco degli ordinativi tratti su ordini di
accreditamento rimasti insoluti alla chiusura
dell'esercizio; 2) ai funzionari delegati titolari
di contabilità speciali, per l'annullamento,
degli ordinativi tratti sulle stesse contabilità
rimasti inestinti alla fine dell'esercizio
successivo a quello di emissione; 3) alle
Ragionerie centrali, regionali e provinciali,
dell'elenco degli ordinativi tratti su ordini di
accreditamento rimasti insoluti.
15 febbraio 1997 - Termine ultimo per l'inoltro, da parte dei
funzionari delegati alle competenti Ragionerie,
degli elenchi suppletivi delle spese delegate
insoddisfatte, non iscritte per circostanze
particolari negli elenchi principali mod. 62 C.G.
inviati nel mese di gennaio.
- Termine ultimo per l'invio, da parte dei
consegnatari, dei prospetti delle variazioni
annuali dei beni mobili - mod. 98 C.G., alle
competenti Ragionerie centrali per gli uffici
centrali, ed alle Ragionerie regionali o
provinciali per gli uffici periferici.
- Termine ultimo per la trasmissione alle competenti
Ragionerie, da parte dei consegnatari - che si
sono avvalsi della proroga dei termini per il
completamento delle operazioni di rinnovo degli
inventari di cui alla circolare n. 48/1996 - dei
documenti indicati al secondo capoverso di pagina
19 (Paragrafo IV - Nuovo inventario) della
circolare n. 88/94.
15 marzo 1997 - Termine per l'effettuazione delle prenotazioni di
variazioni nell'imputazione di versamenti, nonchè
di quelle che comportano riduzione nell'importo o
annullamento.
31 marzo 1997 - Termine ultimo per l'immissione al Sistema
informativo dei dati relativi alle variazioni
avvenute nella consistenza dei beni mobili da
parte delle Ragionerie centrali, regionali e
provinciali.
- Termine per l'inoltro, da parte dei funzionari
delegati, alle competenti Ragionerie, del
rendiconto suppletivo dei pagamenti disposti sulle
aperture di credito non ancora erogate alla
chiusura dell'esercizio.
- Termine per il versamento in tesoreria, da parte
dei funzionari delegati, delle somme residuate e
non utilizzate alla chiusura del rendiconto
suppletivo.
- Termine per eventuali richieste di variazioni
nella imputazione di versamenti da parte delle
Ragionerie interessate alla Direzione Generale del
Tesoro - Servizio II (Div. V) e per l'acquisizione
da parte delle Sezioni di tesoreria provinciale
degli originali delle quietanze da variare.
- Termine ultimo per l'inoltro alle competenti
Ragionerie, da parte delle Sezioni di tesoreria
provinciale, delle comunicazioni dei titoli di
spesa in limite di perenzione pagati in tempo
utile.
1 aprile 1997 - Data di inizio per richiedere al Sistema
informativo della R.G.S. la stampa del modello
"estratto 97 C.G. situazione passaggi" da parte
delle Ragionerie regionali e provinciali.
15 aprile 1997 - Termine ultimo per l'inoltro, da parte dei
funzionari delegati, alle Sezioni di tesoreria
provinciale, del prospetto degli ordini di
accreditamento in tutto o in parte inestinti.
20 aprile 1997 - Termine ultimo per eseguire, da parte delle
Sezioni di tesoreria provinciale, le variazioni
autorizzate dalla Direzione Generale del Tesoro-
Servizio II (Div. V).
30 aprile 1997 - Termine ultimo per l'invio alle Ragionerie
centrali, da parte delle Ragionerie regionali e
provinciali, dei modelli relativi alla
contabilità dei beni mobili "estratto 97 C.G.
situazione passaggi" e "97 C.G. - Riassunto delle
variazioni".

ALLEGATO N. 2
MODELLI RICHIAMATI NEL TESTO
mod. 55 T. - Elenco descrittivo delle quietanze dei
versamenti effettuati presso le Sezioni di
tesoreria provinciale da ciascun agente e
debitore, distintamente per capitoli di
entrata.
mod. 55 T. - Riepilogo dei versamenti, predisposto a cura
"Riepilogo" delle Sezioni di tesoreria provinciale,
distintamente per capi, capitoli, articolo.
mod. 59 T. - Versamenti per entrate di bilancio e fuori
(allegati A/B) bilancio distinti per capi e per capitoli.
mod. RS-11-UK-0007 - Prospetto riepilogativo della contabilità
delle entrate.
mod. 100 T. - Elenco dei titoli da trasportare e di quelli
colpiti da perenzione, distintamente per
competenza e residui.
mod. 89 T. - Schede di contabilità speciale tenute dalla
Banca d'Italia.
mod. 32-bis C.G. - Elenco degli ordinativi su ordine di
accreditamento rimasti inestinti alla fine
dell'esercizio e trasportati all'esercizio
successivo.
mod. 62 C.G. - Elenco delle spese variabili, d'ordine e
obbligatorie insoddisfatte alla chiusura
dell'esercizio.
mod. 31 C.G. - Ordinativo di pagamento su ordine di
accreditamento.
mod. 31-bis C.G. - Buono su ordine di accreditamento per
prelevamento in contanti.
mod. 31-ter C.G. - Elenco degli ordinativi estinti tratti
sull'ordine di accreditamento prodotto
automaticamente dalle Sezioni di tesoreria
provinciale dello Stato.
mod. 31-quater C.G. - Buono speciale su ordine di accreditamento.
mod.31-quinquies C.G.- Ordine di prelievo su buono speciale.
mod. 15 C.G. - Decreto di riduzione degli ordini di
accreditamento in tutto o in parte inestinti
al 31 dicembre.
mod. 14 C.G. - Scheda prenotazione buoni e ordinativi su
ordini di accreditamento.
mod. 34 C.G. - Ordini di accreditamento rimasti in tutto o
in parte inestinti.
mod. 108 C.G. - Eventuali variazioni negative desunte dai mod.
34 C.G. mod. 31-bis C.G. da comunicare alle
Ragionerie competenti, a cura delle Sezioni di
tesoreria provinciale.
mod. 63 C.G. - Elenco delle rate di spese fisse perente o
prescritte alla chiusura dell'esercizio.
mod. 91 (ex 141) - Situazione dei beni immobili disponibili alla
fine dell'esercizio.
mod. 16 (ex 83) - Riassunto delle scritture delle vendite.
mod. 198. - Registro che riassume i dati comunicati dagli
Uffici demaniali mediante i resoconti annuali
mod. 197, relativamente alle operazioni fatte
e da farsi circa le affrancazioni di canoni,
censi, livelli, decime ed altre annue
prestazioni e alla riscossione di capitali,
mutui redimibili.
mod. 98 C.G. - Prospetto per "categoria" delle variazioni
annuali nella consistenza dei beni mobili,
del singolo ufficio consegnatario.
mod. "97 C.G. - Prospetto meccanografico, prodotto in forma
Riassunto delle sintetica nella parte del solo riepilogo,
variazioni" riguardante le variazioni annuali nella
consistenza dei beni mobili per
Amministrazione/categoria.
mod."Estratto 97 C.G.- Elenco, prodotto in via automatica,
situazione passaggi" riepilogativo per Amministrazione/categoria
delle contabilità dei soli Uffici
consegnatari che sono stati interessati da
trasferimenti di beni mobili.