Serie Generale n. 277 del 27-11-1989
LEGGI, DECRETI E ORDINANZE PRESIDENZIALI
DECRETO-LEGGE 25 novembre 1989, n. 383
Disposizioni per gli accertamenti dei redditi dei fabbricati, per la presentazione di dichiarazioni sostitutive e per la determinazione dei redditi dei terreni interessati da variazioni di colture non allibrate in catasto, nonche' per la disciplina di taluni beni relativi all'impresa e per il differimento di termini in materia tributaria. (GU Serie Generale n.277 del 27-11-1989)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 27/11/1989.Decreto-Legge decaduto per mancata conversione.

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 77 e 87 della Costituzione;
Ritenuta la straordinaria necessità ed urgenza di emanare
disposizioni per gli accertamenti dei redditi dei fabbricati, per la
presentazione di dichiarazioni sostitutive e per la determinazione
dei redditi dei terreni interessati da variazioni di coltura non
allibrate in catasto, nonchè per la disciplina di taluni beni
relativi all'impresa e per il differimento di termini in materia
tributaria;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 24 novembre 1989;
Sulla proposta del Presidente del Consiglio dei Ministri e del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro dell'interno;
E M A N A
il seguente decreto-legge:
Art. 1.
1. Gli uffici distrettuali delle imposte dirette, sulla base di
dati trasmessi dal sistema informativo del Ministero delle finanze,
qualora risultino elementi che consentono di stabilire l'esistenza di
un reddito di fabbricati non dichiarato o di ammontare maggiore di
quello dichiarato, che avrebbe dovuto concorrere a formare il reddito
imponibile, provvedono ad accertare tale reddito o maggior reddito
secondo le disposizioni degli articoli seguenti e senza pregiudizio
per l'esercizio dell'ulteriore azione accertatrice nei termini
stabiliti dall'articolo 43 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
2. La disposizione del comma 1 si applica altresì sulla base dei
dati che verranno trasmessi dagli uffici tecnici erariali
relativamente al reddito dei fabbricati censiti anche mediante
procedure di accatastamento automatico successivamente alla data di
entrata in vigore del presente decreto.

Art. 2.
1. Per l'accertamento parziale previsto dall'articolo 1 la
segnalazione dei dati conseguenti al controllo incrociato tra
dichiarazioni dei redditi, atti e contratti soggetti a registrazione
ai fini delle imposte sui trasferimenti ed elementi catastali è
effettuata mediante l'utilizzo del sistema informativo del Ministero
delle finanze.
2. Gli uffici distrettuali delle imposte dirette, acquisite le
segnalazioni dei dati, inviano a mezzo del servizio postale ai
contribuenti una richiesta di chiarimenti, da fornire per iscritto
entro quarantacinque giorni, e provvedono all'accertamento parziale
salvo che dagli elementi forniti risulti che il nominativo indicato
non corrisponde al soggetto passivo ovvero che l'immobile non produce
reddito o che compete una esenzione o una agevolazione.

Art. 3.
1. Agli accertamenti parziali previsti nell'articolo 1 si applicano
le disposizioni di cui all'articolo 41- bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, introdotto
dall'articolo 1 del decreto del Presidente della Repubblica 14 aprile
1982, n. 309. Gli accertamenti sono portati a conoscenza dei
contribuenti mediante la notificazione di avvisi anche a mezzo del
servizio postale ai sensi della legge 20 novembre 1982, n. 890.
2. Gli avvisi di accertamento devono recare l'indicazione del
reddito imponibile dichiarato e accertato, della imposta o maggiore
imposta accertata, delle sanzioni applicate e devono essere motivati
in relazione agli elementi acquisiti dall'ufficio per effetto delle
disposizioni recate dagli articoli 1 e 2.

Art. 4.
1. Il Ministero delle finanze, mediante procedure automatizzate di
elaborazioni dei dati, provvede alla formazione di elenchi nei quali
vengono indicate per comune, via e numero civico, le unità
immobiliari i cui redditi di fabbricati sono stati dichiarati nelle
dichiarazioni annuali dei redditi presentate per l'anno 1983, nonchè
le unità che, pur non risultando dalle predette dichiarazioni, sono
state individuate a seguito delle procedure di incrocio di cui
all'articolo 2 e quelle per le quali sono state presentate denunce di
accatastamento successivamente al 31 dicembre 1983. Gli elenchi
devono essere inviati, anche in più volte a partire dal 1 gennaio
1990, ai comuni in cui sono ubicate le unità, utilizzando supporti
cartacei o magnetici.
2. I comuni provvedono, entro nove mesi dal ricevimento, ad
indicare agli uffici tecnici erariali competenti le unità
immobiliari esistenti nel territorio comunale, non comprese in
ciascuno degli elenchi di cui al comma 1. Gli uffici tecnici erariali
provvedono, se necessario d'intesa con le conservatorie dei registri
immobiliari, all'identificazione dei possessori nell'anno di
riferimento, segnalandone i nominativi e la rendita catastale
effettiva o presunta agli uffici distrettuali delle imposte dirette.
3. Gli uffici distrettuali delle imposte dirette inviano a mezzo
del servizio postale ai contribuenti una richiesta di chiarimenti, da
fornire per iscritto entro quarantacinque giorni; gli uffici
provvedono ai sensi degli articoli 1 e 3 salvo che dagli elementi
forniti a chiarimento risulti che il nominativo indicato non
corrisponde al soggetto passivo ovvero che l'immobile non produce
reddito o che compete una esenzione o agevolazione.
4. Gli atti pubblici tra vivi e le scritture private, formati o
autenticate successivamente alla data di entrata in vigore del
presente decreto, di trasferimento della proprietà di unità
immobiliari urbane o di costituzione o trasferimento di diritti reali
sulle stesse, con esclusione di quelli relativi a parti comuni
condominiali di immobili urbani, devono contenere, o avere allegata,
la dichiarazione della parte o del suo rappresentante legale o
volontario, resa ai sensi della legge 4 gennaio 1968, n. 15, dalla
quale risulti che il reddito fondiario dell'immobile è stato
dichiarato nell'ultima dichiarazione dei redditi per la quale il
termine di presentazione è scaduto alla data dell'atto, ovvero
l'indicazione del motivo per cui lo stesso non è stato, in tutto o
in parte, dichiarato. In questo caso, il pubblico ufficiale dovrà
trasmettere copia in carta libera dell'atto o della scrittura privata
autenticata, entro sessanta giorni dalla registrazione, all'ufficio
distrettuale delle imposte dirette del luogo del domicilio fiscale
dichiarato dalla parte. Tale trasmissione tiene luogo anche del
rapporto di cui all'articolo 2 del codice di procedura penale.
5. L'omissione della dichiarazione resa ai sensi della legge 4
gennaio 1968, n. 15, prevista nel comma 4, è causa di nullità
dell'atto.
6. Per gli atti formati e le scritture autenticate fino al 30
novembre 1989, la parte che non ha in tutto o in parte dichiarato il
reddito dell'immobile nell'ultima dichiarazione dei redditi per la
quale il termine di presentazione è scaduto alla data dell'atto,
dovrà rendere nello stesso la dichiarazione di cui al comma 4 e
potrà presentare la dichiarazione sostitutiva ai sensi e per gli
effetti di cui all'articolo 5.
7. I conservatori dei registri immobiliari devono segnalare al
competente ufficio distrettuale delle imposte dirette, entro trenta
giorni dall'esecuzione delle relative formalità richieste, i
provvedimenti giudiziari aventi i medesimi effetti degli atti
indicati nel precedente comma 4, nonchè le sentenze dichiarative
relative all'accertamento della proprietà o di altri diritti reali.
8. In deroga alle disposizioni vigenti i comuni possono essere
autorizzati, in base ai criteri generali stabiliti dal Ministro delle
finanze, sentita l'Associazione nazionale dei comuni italiani (ANCI),
ad assumere, nell'ambito temporale previsto nel comma 2, con
contratto a tempo determinato di durata non superiore a tre mesi,
personale apposito per il censimento degli immobili qualora non siano
in grado di provvedere con personale proprio, ovvero ad avvalersi di
professionisti esterni.
9. Alla domanda inoltrata al comune, diretta ad ottenere il
rilascio dei certificati di agibilità e di abitabilità delle
singole unità immobiliari dei fabbricati, deve essere allegata copia
autenticata della ricevuta della denuncia di accatastamento
rilasciata dall'ufficio tecnico erariale competente per territorio.
In caso di mancanza della suddetta ricevuta il comune non procede al
rilascio dei certificati richiesti.

Art. 5.
1. Agli effetti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche,
dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche e dell'imposta
locale sui redditi, dovute per i periodi di imposta relativamente ai
quali il termine per la presentazione della dichiarazione è scaduto
anteriormente alla data del 30 maggio 1989, i contribuenti,
semprechè non sia intervenuto accertamento definitivo, sono ammessi
a presentare dichiarazioni sostitutive in aumento per quanto riguarda
i redditi dei fabbricati determinati mediante l'applicazione di
tariffe d'estimo stabilite secondo le norme della legge catastale. In
mancanza di tale determinazione il reddito verrà indicato
dall'ufficio tecnico erariale competente, al quale potrà rivolgersi
il contribuente con apposita istanza, sulla base del reddito
determinato con l'applicazione di tariffe di estimo per unità
immobiliari similari. Per i redditi prodotti in forma associata la
dichiarazione sostitutiva presentata dai soggetti indicati
nell'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
ha effetto anche per i soci, associati o partecipanti.
2. Le dichiarazioni sostitutive devono essere redatte su stampati
conformi ai modelli approvati con decreto del Ministro delle finanze
in data 27 settembre 1989, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 229
del 30 settembre 1989, e spedite, mediante raccomandata, da
trasmettere non oltre il 15 dicembre 1989, agli uffici competenti in
ragione del domicilio fiscale alla data di presentazione della
dichiarazione medesima.
3. Le dichiarazioni sono irrevocabili. Esse possono comprendere
anche periodi di imposta per i quali è stato notificato accertamento
non definitivo; in tal caso il rapporto si considera esaurito
limitatamente ai redditi oggetto della dichiarazione sostitutiva.
4. Per i contribuenti che hanno presentato dichiarazioni
sostitutive in aumento ai sensi del presente articolo, i termini
previsti per gli adempimenti agli effetti delle imposte sui redditi
per i periodi chiusi anteriormente al 1 gennaio 1988 e per i quali
non sia intervenuto accertamento definitivo, sono differiti al 15
dicembre 1989, fermi restando, in ogni caso, i versamenti di imposta
già eseguiti.

Art. 6.
1. Per ciascuno dei periodi di imposta per i quali è presentata la
dichiarazione sostitutiva prevista dall'articolo 5 l'imposta sul
reddito delle persone fisiche è determinata applicando ai redditi o
ai maggiori redditi imponibili dichiarati l'aliquota marginale
dichiarata dal contribuente per i periodi di riferimento o risultante
dal certificato di cui all'articolo 1, quarto comma, lettera d), del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
presentato per tale anno; se dalla dichiarazione presentata per i
periodi di riferimento non risultava un reddito imponibile si applica
l'aliquota corrispondente al primo scaglione di reddito; per ciascuno
dei periodi di imposta per i quali sono stati notificati accertamenti
non definitivi l'imposta è determinata applicando l'aliquota
marginale corrispondente al reddito complessivo accertato; in caso di
omissione della dichiarazione si applica l'aliquota del 27 per cento.
Per l'imposta sul reddito delle persone giuridiche si applica in ogni
caso l'aliquota del 36 per cento; per l'imposta locale sui redditi si
applica in ogni caso l'aliquota del 16,2 per cento.
2. Le imposte dovute sulla base delle dichiarazioni sostitutive
sono riscosse mediante versamento diretto per delega alle aziende di
credito o all'Amministrazione delle poste e delle telecomunicazioni.
Le caratteristiche e le modalità di conferimento delle deleghe, di
rilascio delle attestazioni da parte delle aziende di credito e della
Amministrazione delle poste e delle telecomunicazioni delegate,
nonchè quelle per l'esecuzione dei versamenti e per la trasmissione
dei relativi dati e documenti all'Amministrazione finanziaria e per i
relativi controlli sono stabilite con decreto del Ministro delle
finanze, di concerto con i Ministri del tesoro e delle poste e delle
telecomunicazioni.
3. A richiesta del contribuente i versamenti delle somme dovute
sulla base delle dichiarazioni sostitutive possono essere effettuati
in ragione del 70 per cento entro il termine di presentazione della
dichiarazione e per la differenza nel mese di aprile dell'anno 1990.
Sull'importo rateizzato è dovuto l'interesse nella misura del 12 per
cento annuo.

Art. 7.
1. Al controllo e alla liquidazione, ai sensi dell'articolo 36- bis
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, introdotto dall'articolo 2 del decreto del Presidente della
Repubblica 24 dicembre 1976, n. 920, come sostituito dall'articolo 1
del decreto del Presidente della Repubblica 27 settembre 1979, n.
506, delle dichiarazioni sostitutive previste dall'articolo 5, alle
eventuali iscrizioni a ruolo ed ai rimborsi provvedono sulla base dei
dati memorizzati negli archivi del sistema informativo del Ministero
delle finanze avvalendosi di procedure automatizzate, gli uffici
delle imposte o i centri di servizi che hanno ricevuto le
dichiarazioni, entro l'anno successivo alla scadenza del termine di
cui al primo comma dell'articolo 17 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602. Per i periodi di imposta per i
quali è stato notificato avviso di accertamento non definitivo,
provvedono gli uffici delle imposte che hanno eseguito l'accertamento
in rettifica o d'ufficio sulla base di copia conforme della
dichiarazione sostitutiva inviata dall'ufficio delle imposte o dal
centro di servizio che l'ha ricevuta. Le maggiori somme dovute e
quelle non versate sono iscritte in ruoli speciali, entro lo stesso
termine, ai sensi del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, secondo le modalità ed i criteri stabiliti
con decreto del Ministro delle finanze.
2. Sulle somme non versate con le modalità e nei termini di cui ai
commi 2 e 3 dell'articolo 6 si applicano gli interessi di cui
all'articolo 9 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, e la soprattassa del 40 per cento di cui al
primo comma dell'articolo 92 dello stesso decreto.
3. Le somme dovute a seguito delle dichiarazioni sostitutive non
sono deducibili.

Art. 8.
1. Gli imponibili e le imposte dichiarati ai sensi dell'articolo 5
non costituiscono base di commisurazione per le pene pecuniarie per
omessa, tardiva, incompleta e infedele dichiarazione e non si
applicano le sanzioni amministrative per ogni altra violazione di
obblighi fiscali relativi ai redditi dichiarati. Sugli importi
risultanti dalla dichiarazione non sono dovuti interessi e
soprattasse.
2. La dichiarazione sostitutiva presentata ai sensi dell'articolo 5
non costituisce titolo per il rilascio di autorizzazioni o
concessioni edilizie ovvero per il rilascio delle stesse ai sensi
della legge 28 febbraio 1985, n. 47, e successive modificazioni ed
integrazioni.
3. Il sistema informativo del Ministero delle finanze sulla base
dei dati rilevati dalle dichiarazioni sostitutive integra gli elenchi
da inviare ai comuni a norma dell'articolo 4.

Art. 9.
1. Il comma 1 dell'articolo 11- bis del decreto-legge 14 marzo
1988, n. 70, convertito, con modificazioni, dalla legge 13 maggio
1988, n. 154, è sostituito dal seguente:
"1. In caso di mancata corrispondenza tra le colture effettivamente
praticate e quelle risultanti dal catasto a partire dal periodo di
imposta da cui hanno effetto i fatti indicati nei commi 1 e 2
dell'articolo 26 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
fino al periodo anteriore a quello nel corso del quale le variazioni
di coltura sono allibrate in catasto, il reddito dominicale e agrario
dei terreni è determinato applicando la tariffa d'estimo media
attribuibile alla qualità di coltura praticata nonchè le deduzioni
fuori tariffa. La tariffa media è costituita dal rapporto tra la
somma delle tariffe imputate alle diverse classi in cui è suddivisa
la qualità di coltura ed il numero delle classi stesse. Per le
qualità di coltura non censite nello stesso comune o sezione
censuaria si applicano le tariffe medie e le deduzioni fuori tariffa
attribuite a terreni con le stesse qualità di coltura ubicati nel
comune o sezione censuaria viciniore nell'ambito della stessa
provincia. Qualora la coltura praticata non trovi riscontro nel
quadro di qualificazione della provincia si applica la tariffa media
della coltura del comune o sezione censuaria in cui i redditi sono
comparabili per ammontare".
2. Alla dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta da
cui hanno effetto i fatti indicati nel comma 1 dell'articolo 26 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, deve essere
allegata una copia della denuncia delle variazioni della qualità di
coltura. In caso di mancata allegazione della denuncia delle
variazioni si applica la sanzione prevista dal secondo comma
dell'articolo 48 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600.
3. Le disposizioni dei commi 1 e 2 relative alle variazioni di
coltura hanno effetto a partire dalla dichiarazione dei redditi per
l'anno 1989.
4. I termini del 31 gennaio 1989 e del 31 gennaio 1990 per la
denuncia delle variazioni della qualità di coltura di cui ai commi 2
e 3 dell'articolo 27 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, sono differiti al 31 maggio 1990.
5. Alle minori entrate per l'anno 1989 stimate in lire 400 miliardi
conseguenti alla decorrenza stabilita dal comma 3 si fa fronte
mediante utilizzo fino al predetto importo con le maggiori entrate
assicurate per il medesimo anno dalle disposizioni del capo I.

Art. 10.
1. Le attività istituzionalmente proprie, svolte ai sensi delle
vigenti disposizioni legislative statali e regionali, da consorzi di
bonifica, di irrigazione e di miglioramento fondiario, anche di
secondo grado, non costituiscono attività commerciale.

Art. 11.
1. Al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 25 dopo il comma 4 è aggiunto il seguente:
"4- bis. Il reddito dominicale delle superfici adibite alle colture
prodotte in serra o alla funghicoltura, in mancanza della
corrispondente qualità nel quadro di qualificazione catastale, è
determinato mediante l'applicazione della tariffa d'estimo più alta
in vigore nella provincia.";
b) il comma 4 dell'articolo 31 è sostituito dal seguente:
"4. Per la determinazione del reddito agrario delle superfici
adibite alle colture prodotte in serra o alla funghicoltura si
applica la disposizione del comma 4- bis dell'articolo 25.".

Art. 12.
1. Il termine per la denuncia per le iscrizioni al catasto urbano
ovvero per le variazioni non registrate, di cui all'articolo 52 della
legge 28 febbraio 1985, n. 47, e successive modificazioni ed
integrazioni, è differito al 31 dicembre 1990.

Art. 13.
1. Al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 1 dell'articolo 77 è aggiunto, in fine, il seguente
periodo: "Gli immobili di cui al secondo periodo del comma 2
dell'articolo 40 si considerano relativi all'impresa solo se indicati
nell'inventario o, per i soggetti indicati nell'articolo 79, nel
registro dei beni ammortizzabili.";
b) al comma 2 dell'articolo 40 sono aggiunte, in fine, le
seguenti parole: "salvo quanto disposto nell'articolo 77, comma 1.".
2. Le disposizioni del comma 1 si applicano a partire dal periodo
di imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 1987.
3. Gli immobili di cui all'ultimo periodo del comma 1 dell'articolo
77 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, indicati
nell'inventario redatto o vidimato ai sensi dell'articolo 2217 del
codice civile relativo al periodo di imposta in corso nell'anno 1988
si considerano, per detto periodo di imposta, relativi all'impresa
purchè indicati nell'inventario relativo al periodo di imposta in
corso nell'anno 1989 o, per i soggetti indicati nell'articolo 79 del
citato testo unico n. 917 del 1986, nel registro dei beni
ammortizzabili; non si fa luogo a rimborso delle imposte dovute in
conseguenza della diversa qualificazione degli immobili per il
periodo di imposta 1988.

Art. 14.
1. Le aziende di credito e le casse rurali ed artigiane delegate,
ai sensi dell'articolo 38 del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, possono effettuare per conto del
contribuente il versamento dell'imposta sul valore aggiunto,
liquidata per il mese di novembre 1989 ai sensi dell'articolo 27 del
medesimo decreto, nell'apposita contabilità speciale aperta presso
la competente sezione di tesoreria provinciale dello Stato entro il
giorno ventotto del successivo mese di dicembre.

Art. 15.
1. Il presente decreto entra in vigore il giorno stesso della sua
pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana e
sarà presentato alle Camere per la conversione in legge.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 25 novembre 1989
COSSIGA
ANDREOTTI, Presidente del Consiglio
dei Ministri
FORMICA, Ministro delle finanze
GAVA, Ministro dell'interno
Visto, il Guardasigilli: VASSALLI