Serie Generale n. 187 del 13-8-2015
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 6 agosto 2015
Decreto di attuazione della legge 18 giugno 2015, n. 95, di ratifica dell'Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo degli Stati Uniti d'America finalizzato a migliorare la compliance fiscale internazionale e ad applicare la normativa FATCA, con allegati, fatto a Roma il 10 gennaio 2014. (15A06370) (GU Serie Generale n.187 del 13-08-2015)

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE

Visto l'Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il
Governo degli Stati Uniti d'America finalizzato a migliorare la Tax
Compliance Internazionale e ad applicare la normativa FATCA (Foreign
Account Tax Compliance Act) firmato a Roma il 10 gennaio 2014;
Vista la legge 18 giugno 2015, n. 95, con la quale è stato
ratificato il citato Accordo intergovernativo tra l'Italia e gli
Stati Uniti;
Visti gli articoli 4, comma 2, 5, comma 8, 6, comma 3, 7, comma 2,
8, comma 2 della suddetta legge di ratifica 18 giugno 2015, n. 95, i
quali prevedono che con decreti del Ministro dell'economia e delle
finanze sono stabilite rispettivamente le regole tecniche per la
rilevazione, la trasmissione e la comunicazione all'Agenzia delle
entrate delle informazioni di cui al comma 1 del medesimo art. 4, le
procedure relative agli obblighi di adeguata verifica ai fini fiscali
ed inoltre le modalità di applicazione delle disposizioni contenute
negli indicati articoli 6, commi 1 e 2, 7, comma 1 e 8, comma 1;
Visto il decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385, recante il
testo unico delle leggi in materia bancaria e creditizia;
Visto il decreto legislativo 30 giugno 1994, n. 509, concernente
l'attuazione della delega conferita dall'art. 1, comma 32, della
legge 24 novembre 1993, n. 537, in materia di trasformazione in
persone giuridiche private di enti gestori di forme obbligatorie di
previdenza e assistenza;
Visto il decreto legislativo 10 febbraio 1996, n. 103, concernente
l'attuazione della delega conferita dall'art. 2, comma 25, della
legge 8 agosto 1995, n. 335, in materia di tutela previdenziale
obbligatoria dei soggetti che svolgono attività autonoma di libera
professione;
Visto il decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, recante il
testo unico delle disposizioni in materia di intermediazione
finanziaria;
Vista la legge 30 aprile 1999, n. 130, contenente disposizioni
sulla cartolarizzazione dei crediti;
Visto il decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209, recante il
codice delle assicurazioni private;
Visto il decreto legislativo 5 dicembre 2005, n. 252, concernente
la disciplina delle forme pensionistiche complementari;
Visto il decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, recante la
riforma dell'organizzazione del Governo, a norma dell'art. 11 della
legge 15 marzo 1997, n. 59;
Visto il decreto legislativo 3 luglio 2003, n. 173, concernente la
riorganizzazione del Ministero dell'economia e delle finanze e delle
agenzie fiscali, a norma dell'art. 1 della legge 6 luglio 2002, n.
137;
Visto l'art. 26 della Convenzione tra il Governo della Repubblica
italiana e il Governo degli Stati Uniti d'America per evitare le
doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire
le frodi o le evasioni fiscali, ratificata con la legge 3 marzo 2009,
n. 20, in cui viene disposto che lo scambio di informazioni persegue
la finalità di applicare le disposizioni convenzionali e domestiche
relative alle imposte previste dalla stessa Convenzione, nonchè di
evitare le frodi o le evasioni fiscali e che le informazioni
scambiate possono essere comunicate soltanto alle persone o autorità
incaricate dell'accertamento, della riscossione e delle decisioni di
ricorsi in relazione alle medesime imposte, che le utilizzeranno
soltanto per questi fini;
Visto il decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196, in materia di
protezione dei dati personali, e in particolare gli articoli 24,
comma 1, lettera a), 43, comma 1, lettera c) e 66 del medesimo
decreto legislativo;
Acquisito il parere del Garante per la protezione dei dati
personali espresso nell'Adunanza dell'8 luglio 2015;

Decreta:

Art. 1


Definizioni

1. Ai fini del presente decreto:
1) «IGA» designa un Accordo intergovernativo per migliorare la tax
compliance internazionale e per applicare la normativa FATCA (Foreign
Account Tax Compliance Act) stipulato dal Governo degli Stati Uniti
con un altro Paese;
2) «IGA 1» designa un IGA che prevede l'obbligo, per le istituzioni
finanziarie localizzate nel Paese che ha stipulato l'Accordo con gli
Stati Uniti, di comunicare le informazioni richieste dalla normativa
FATCA all'Autorità fiscale del Paese stesso, che le trasmette
all'Internal Revenue Service statunitense (IRS);
3) «IGA Italia» designa l'IGA 1 stipulato tra Italia e Stati Uniti
d'America;
4) «IGA 2» designa un IGA in base al quale l'Autorità fiscale del
Paese che ha stipulato l'Accordo con gli Stati Uniti si impegna a
consentire alle istituzioni finanziarie localizzate presso tale Paese
la trasmissione delle informazioni richieste dalla normativa FATCA
direttamente all'IRS;
5) «Financial Institution» - Istituzione finanziaria (FI) designa
un'istituzione di custodia, un'istituzione di deposito, un'entità di
investimento, un'impresa di assicurazioni specificata, una società
holding, come di seguito definiti:
a) «Custodial Institution» - Istituzione di custodia designa ogni
entità che detiene, quale parte sostanziale della propria attività,
attività finanziarie per conto di terzi. Un'entità detiene
attività finanziarie per conto di altri soggetti quale parte
sostanziale della propria attività se il reddito lordo attribuibile
alla detenzione di attività finanziarie e servizi finanziari
correlati è pari o superiore al 20 per cento del reddito lordo
complessivo dell'entità nel corso del minore tra: (i) il periodo di
tre anni che termina l'ultimo giorno dell'esercizio precedente
all'anno in cui viene effettuata la determinazione; o (ii) il periodo
nel corso del quale l'entità è esistita;
b) «Depository Institution» - Istituzione di deposito designa ogni
entità che accetta depositi nell'ambito della propria attività
bancaria o similare;
c) «Investment Entity» - Entità di investimento (IE) designa ogni
entità che presenta una delle seguenti caratteristiche:
i) l'entità svolge principalmente quale attività economica una o
più delle seguenti attività o operazioni per conto di un cliente:
negoziazione di strumenti del mercato monetario, di valuta estera, di
strumenti finanziari su cambi, su tassi d'interesse e su indici, di
valori mobiliari o di future su merci; gestione individuale o
collettiva di portafogli; attività di investimento, di
amministrazione o di gestione di denaro o di attività finanziarie;
ii) l'entità, il cui reddito lordo deriva principalmente da
attività di investimento, reinvestimento o negoziazione di attività
finanziarie, è altresì gestita da una istituzione di custodia, di
deposito, da un'impresa di assicurazioni specificata o da un'entità
di investimento di cui al precedente numero i);
iii) gli organismi di investimento collettivo del risparmio e i
veicoli di investimento similari istituiti con la finalità di
investire, reinvestire e negoziare attività finanziarie.
Ai fini dell'applicazione della presente lettera c), un'entità
svolge principalmente le attività di cui al precedente numero i) o
il reddito lordo dell'entità è considerato attribuibile
principalmente alle attività di investimento, reinvestimento o
negoziazione di attività finanziarie ai sensi del numero ii), se il
reddito lordo dell'entità attribuibile a tali attività è uguale o
superiore al 50 per cento del reddito lordo dell'entità rilevato nel
triennio che scade il 31 dicembre dell'anno precedente a quello in
cui viene effettuata la determinazione o, se inferiore, nel periodo
di esistenza dell'entità;
d) «Specified Insurance Company» - impresa di assicurazione
specificata (SIC) designa ogni entità che è una impresa di
assicurazione, o la holding di una impresa di assicurazione, che
emette un contratto di assicurazione per il quale è misurabile un
valore maturato (Cash Value Insurance Contract - CVIC) o un contratto
di rendita ovvero che, in relazione a tali contratti, è obbligata ad
effettuare dei pagamenti;
e) «Holding Company» designa le entità la cui attività principale
consiste nella detenzione, diretta o indiretta, di tutte o parte
delle quote o azioni di uno o più membri del proprio Expanded
Affiliated Group. Una società di persone o altra entità trasparente
è considerata holding company se la sua attività principale
consiste nella detenzione di oltre il 50 per cento dei diritti di
voto e del valore delle quote o azioni di una o più società
controllanti uno o più Expanded Affiliated Group.
6) «Global Intermediary Identification Number» (GIIN) designa il
codice identificativo rilasciato e pubblicato in una apposita lista
dall'IRS («FFI list») ed assegnato a una Participating Foreign
Financial Institution (PFFI), una Registered Deemed Compliant Foreign
Financial Institution (RDCFFI), una Reporting Italian Financial
Institution (RIFI), una Registered Deemed Compliant Italian Financial
Institution (RDCIFI), nonchè a ogni altra entità che deve o può
registrarsi presso l'IRS, secondo le pertinenti disposizioni del
Tesoro statunitense.
7) «Italian Financial Institution» - Istituzione finanziaria
italiana (IFI) designa (i) qualsiasi istituzione finanziaria
residente in Italia, ad esclusione di qualsiasi stabile
organizzazione di tale istituzione finanziaria che sia situata al di
fuori dell'Italia, e (ii) qualsiasi stabile organizzazione di
un'istituzione finanziaria non residente in Italia, se tale stabile
organizzazione è situata in Italia.
7.1. «Reporting Italian Financial Institution» - Istituzione
finanziaria italiana tenuta alla comunicazione (RIFI) designa le
seguenti istituzioni finanziarie italiane che presentino i requisiti
di una FI cui al precedente n. 5):
a) le banche;
b) le società di gestione accentrata di cui all'art. 80 del testo
unico delle disposizioni in materia di intermediazione finanziaria di
cui al decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58 (TUF);
c) la società Poste italiane S.p.a., limitatamente all'attività
di BancoPosta che è assoggettata alla vigilanza della Banca
d'Italia;
d) le società di intermediazione mobiliare (SIM);
e) le società di gestione del risparmio (SGR);
f) le imprese di assicurazione che operano in Italia nei rami di
cui all'art. 2, comma 1, del codice delle assicurazioni private di
cui al decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209 (CAP) nonchè le
holding di tali imprese descritte al numero 5, lettera d);
g) gli organismi di investimento collettivo del risparmio che
presentano i requisiti di cui al numero 5), lettera c);
h) le società fiduciarie di cui all'art. 199 del TUF nonchè
quelle di cui alla legge 23 novembre 1939, n. 1966;
i) le forme pensionistiche complementari di cui al decreto
legislativo 5 dicembre 2005, n. 252, nonchè gli enti di previdenza
obbligatoria;
j) gli istituti di moneta elettronica e gli istituti di pagamento
di cui agli articoli 114-bis e 114-sexies del Testo unico delle leggi
in materia bancaria e creditizia di cui al decreto legislativo 1°
settembre 1993, n. 385 (TUB);
k) le società veicolo di cartolarizzazione di cui alla legge 30
aprile 1999, n. 130;
l) i trust che presentano i requisiti di cui al numero 5), lettera
c), ii), quando il trust medesimo è residente in Italia o il trustee
è una RIFI;
m) le società holding di cui al numero 5), lettera e);
n) i centri di tesoreria che presentano i requisiti di cui al
numero 5), lettera c);
o) gli emittenti di carte di credito;
p) le stabili organizzazioni situate in Italia delle istituzioni
finanziarie estere che svolgono le attività svolte dalle RIFI di cui
alle lettere precedenti.
7.1.1 «Italian Qualified Intermediary with Primary Withholding
Responsibility» - Intermediari italiani qualificati con
responsabilità primaria di sostituto d'imposta statunitense (ITQI)
designa una RIFI che agisce in qualità di intermediario qualificato
con responsabilità primaria di sostituto d'imposta statunitense,
assunta attraverso la stipula di accordi con le competenti Autorità
statunitensi ai sensi della sezione 1441 dell'Internal Revenue Code
degli Stati Uniti.
7.2 «Non-Reporting Italian Financial Institution» - Istituzione
finanziaria italiana che non è tenuta alla comunicazione (NRIFI)
designa le IFI elencate di seguito:
a) Registered Deemed-Compliant Italian Financial Institutions -
Istituzioni finanziarie italiane registrate considerate adempienti
(RDCIFI) designa le IFI sotto elencate tenute a registrarsi presso
l'IRS:
a.1) «Non Reporting Italian Members of Participating FI
Group» - Membri italiani di gruppi di istituzioni finanziarie
partecipanti designa IFI che soddisfano congiuntamente i seguenti
requisiti:
a) entro il 30 giugno 2014 ovvero entro la data in cui si
registrano presso l'IRS come RDCIFI, mettono in atto politiche e
procedure per assicurare che entro sei mesi dall'apertura di un conto
statunitense oggetto di comunicazione (U.S. Reportable Account) o di
un conto detenuto da una Non Participating Financial Institution
(NPFI), tale conto venga trasferito ad un membro del proprio Expanded
Affiliated Group che sia una RIFI, una Registered Deemed Compliant
Foreign Financial Institution (RDCFFI) di cui al numero 10.1, lettera
b), una Participating Foreign Financial Institution (PFFI) o
un'istituzione finanziaria statunitense. In alternativa, la IFI
chiude il conto ovvero diviene una RIFI;
b) riesaminano i conti aperti prima della data in cui hanno messo
in atto le politiche e procedure di cui alla precedente lettera a)
applicando le procedure di adeguata verifica in materia fiscale
previste dall'Allegato I del presente decreto per i conti
preesistenti, al fine di identificare conti statunitensi oggetto di
comunicazione o conti detenuti da Non Participating Financial
Institution (NPFI) ed entro sei mesi dalla loro identificazione
trasferiscono tali conti ad un membro del proprio Expanded Affiliated
Group che sia una RIFI, una Participating Foreign Financial
Institution (PFFI), una Registered Deemed Compliant Foreign Financial
Institution (RDCFFI) di cui al numero 10.1, lettera b) o
un'istituzione finanziaria statunitense. In alternativa, la IFI
chiude il conto ovvero diviene una RIFI;
c) entro il 30 giugno 2014 ovvero entro la data in cui si
registrano presso l'IRS come RDCIFI, mettono in atto politiche e
procedure per assicurare che sia identificato ogni conto che, a causa
di un mutamento di circostanze, diviene un conto statunitense oggetto
di comunicazione o un conto detenuto da una Non Participating
Financial Institution (NPFI) ed entro sei mesi dalla data in cui la
IFI viene a conoscenza o ha ragione di ritenere che sussista il
predetto mutamento di circostanze, trasferisce tale conto ad un
membro del proprio Expanded Affiliated Group che sia una RIFI, una
Registered Deemed Compliant Foreign Financial Institution (RDCFFI) di
cui al numero 10.1, lettera b), una Participating Foreign Financial
Institution (PFFI) o un'istituzione finanziaria statunitense. In
alternativa, la IFI chiude il conto ovvero diviene una RIFI;
a.2) «Qualified Italian Collective Investment Vehicles» -
Veicoli di investimento qualificati italiani designa organismi di
investimento collettivo del risparmio (OICR), che soddisfano
congiuntamente i seguenti requisiti:
a) ai sensi delle disposizioni italiane, sono considerati vigilati;
b) non contraggono prestiti eccedenti i 50.000 dollari statunitensi
nei confronti di soggetti diversi da, e sono partecipati
esclusivamente da:
1) Participating Foreign Financial Institution (PFFI);
2) Reporting Italian Financial Institution (RIFI);
3) Non reporting Italian Financial Institution (NRIFI);
4) Registered Deemed Compliant Foreign Financial Institution
(RDCFFI);
5) Certified Deemed Compliant Foreign Financial Institution
(CDCFFI) di cui al numero 10.2, lettera b);
6) Non Financial Foreign Entity di cui al numero 12.1.i);
7) persone statunitensi (U.S. Persons), diverse dalle persone
statunitensi specificate (Specified U.S. Person);
8) beneficiari effettivi esenti (EBO) di cui al numero 11).
Ai fini dell'applicazione delle disposizioni di cui alla presente
lettera b), l'organismo può non tener conto delle quote o azioni
sottoscritte nell'ambito di operazioni di seed capital di cui al
numero 30 da persone statunitensi specificate, che svolgano come
attività abituale il finanziamento delle entità di investimento
nella fase di avvio, semprechè tali quote o azioni siano cedute,
entro tre anni dalla data di acquisizione, a soggetti non legati ad
essi da rapporti di controllo;
c) hanno cessato di emettere quote o azioni al portatore dopo il
31 dicembre 2012, stabiliscono procedure per rimborsare o
immobilizzare prima del 1° gennaio 2017 le quote o azioni al
portatore già emesse, adempiono, prima di procedere alla
distribuzione di proventi o al rimborso delle quote o azioni al
portatore, gli obblighi di adeguata verifica in materia fiscale di
cui all'art. 2 previsti per i nuovi conti, nonchè quelli di
comunicazione di cui all'art. 5;
d) se appartenenti a un Expanded Affiliated Group, tutte le altre
entità del gruppo devono essere Participating Foreign Financial
Institution (PFFI), Reporting Italian Financial Institution (RIFI),
istituzioni finanziarie italiane non tenute alla comunicazione
(NRIFI), Registered Deemed Compliant Foreign Financial Institution
(RDCFFI) e Certified Deemed Compliant Foreign Financial Institution
(CDCFFI) di cui al numero 10.2., lettera b), o beneficiari effettivi
esenti (EBO).
a.3) Italian Restricted Funds - OICR soggetti a restrizioni
designa organismi di investimento collettivo del risparmio italiani
che soddisfano congiuntamente i seguenti requisiti:
a) ai sensi delle disposizioni italiane, sono considerati vigilati;
b) rimborsano o trasferiscono le proprie quote o azioni da essi
direttamente collocate o trasferite. Si considerano collocate
direttamente anche le quote o azioni collocate tramite altro soggetto
che agisce in virtù di un mandato con rappresentanza;
c) hanno cessato di emettere quote o azioni al portatore entro il
31 dicembre 2012, stabiliscono politiche e procedure per rimborsare o
immobilizzare tutte le quote o azioni al portatore emesse
antecedentemente il 1° gennaio 2017, assolvono, prima di procedere
alla distribuzione di proventi o al rimborso delle quote o azioni al
portatore, gli obblighi di adeguata verifica in materia fiscale di
cui all'art. 2 previsti per i nuovi conti, nonchè quelli di
comunicazione di cui all'art. 5;
d) cedono le proprie quote o azioni da essi non direttamente
collocate esclusivamente attraverso soggetti collocatori che devono
essere Participating Foreign Financial Institution (PFFI), Reporting
Italian Financial Institution (RIFI), Registered Deemed Compliant
Italian Financial Institution (RDCIFI), Italian nonregistering local
banks di cui alla lettera b.6) del presente numero 7.2, Italian Local
Financial Institution di cui alla lettera b.1) del presente numero
7.2, Registered Deemed Compliant Foreign Financial Institution
(RDCFFI), istituzioni finanziarie che sono considerate banche locali
che non effettuano la registrazione presso l'IRS (nonregistering
local banks) o collocatori soggetti a restrizioni (restricted
distributors) secondo i pertinenti regolamenti del Tesoro
statunitensi ad essi applicabili;
e) assicurano che entro sei mesi dalla data di registrazione di cui
all'art. 4, ciascun contratto che regola la distribuzione delle quote
o azioni proibisca la sottoscrizione o il trasferimento delle stesse
a persone statunitensi specificate, a Non Participating Financial
Institution (NPFI) o a entità non finanziarie estere passive
(Passive NFFE) con uno o più soggetti statunitensi che esercitano il
controllo. In aggiunta, entro la predetta data, il prospetto e la
documentazione d'offerta degli organismi devono indicare che sono
proibiti la sottoscrizione e il trasferimento di quote o azioni nei
medesimi a persone statunitensi specificate, a Non Participating
Financial Institution (NPFI) o a entità non finanziarie estere
passive (Passive NFFE) con una o più persone statunitensi che
esercitano il controllo sulle stesse, a meno che tali quote o azioni
siano distribuite e detenute tramite una Participating Foreign
Financial Institution (PFFI), una RIFI o una Registered Deemed
Compliant Foreign Financial Institution (RDCFFI) di cui al numero
10.1, lettera b);
f) assicurano che entro sei mesi dalla data di registrazione di cui
all'art. 4, ciascun contratto che regola la distribuzione delle quote
o azioni preveda che il collocatore notifichi loro cambiamenti
rispetto alle condizioni di cui alla lettera d) entro 90 giorni dal
cambiamento stesso. Inoltre, gli organismi, qualora un collocatore
cessi di qualificarsi come un soggetto di cui alla lettera d), sono
tenuti a recedere dagli accordi con tale collocatore entro 90 giorni
dalla data in cui hanno ricevuto la comunicazione di cui al periodo
precedente. Con riferimento alle quote o azioni collocate tramite
detto collocatore, entro sei mesi dal verificarsi dei cambiamenti,
gli organismi stessi le rimborsano, le convertono in partecipazioni
dirette o le trasferiscono a un altro collocatore che rispetti le
condizioni di cui alla lettera d);
g) sottopongono ad adeguata verifica in materia fiscale, secondo
quanto previsto dall'art. 2, i conti esistenti al 30 giugno 2014 che
sono detenuti direttamente dal beneficiario effettivo della
partecipazione al fine di identificare ogni conto statunitense
oggetto di comunicazione e ogni conto detenuto da una Non
Participating Financial Institution (NPFI). Gli organismi non sono
tenuti ad applicare le procedure di adeguata verifica in materia
fiscale sul conto di un investitore che sia una persona fisica che ha
acquistato la sua partecipazione in un momento in cui tutti gli
accordi di distribuzione e il prospetto degli organismi contenevano
un espresso divieto di emettere o vendere quote a entità e persone
fisiche residenti negli Stati Uniti. Gli organismi non sono tenuti a
riesaminare il conto di un investitore che ha acquistato la
partecipazione nella forma al portatore fino al momento in cui
avviene il pagamento, ma, in tale momento, assolvono gli obblighi di
adeguata verifica in materia fiscale di cui all'art. 2 applicabili ai
nuovi conti. Entro sei mesi dalla data di registrazione di cui
all'art. 4, gli organismi certificano all'Agenzia delle entrate che,
a seguito del predetto controllo, non hanno identificato quote o
azioni che costituiscano un conto statunitense oggetto di
comunicazione o conti detenuti da una Non Participating Financial
Institution (NPFI) oppure, nel caso in cui abbiano identificato tali
conti, rimborsano tali quote o azioni ovvero le trasferiscono ad
altra istituzione finanziaria che sia una istituzione finanziaria
statunitense, una Participating Foreign Financial Institution (PFFI),
una RIFI o una Registered Deemed Compliant Foreign Financial
Institution (RDCFFI) di cui al numero 10.1, lettera b) ovvero
assolvono gli obblighi di comunicazione di cui all'art. 5;
h) entro sei mesi dalla data di registrazione di cui all'art. 4,
implementano le politiche e le procedure di adeguata verifica in
materia fiscale di cui all'art. 2 per assicurare di:
1) non aprire o mantenere un conto per una Specified U.S. Person,
una Non Participating Financial Institution (NPFI) o una entità non
finanziaria estera passiva (Passive NFFE) controllata da una o più
persone statunitensi e, qualora rilevino l'esistenza di tali conti,
provvedere alla loro chiusura, entro sei mesi dalla data in cui hanno
avuto conoscenza della circostanza che il titolare del conto è
diventato una delle predette persone; oppure di
2) adempiere gli obblighi di comunicazione di cui all'art.
5 su un conto detenuto da una Specified U.S. Person, una Non
Participating Financial Institution (NPFI) o una entità non
finanziaria estera passiva (Passive NFFE) controllata da una o più
persone statunitensi, con le modalità previste per una RIFI;
i) qualora siano membri di un Expanded Affiliated Group di
cui al numero 31, il gruppo deve essere composto esclusivamente da
Participating Foreign Financial Institution (PFFI), Reporting Italian
Financial Institution (RIFI), istituzioni finanziarie italiane non
tenute alla comunicazione (NRIFI), Registered Deemed Compliant
Foreign Financial Institution (RDCFFI), Certified Deemed Compliant
Foreign Financial Institution (CDCFFI) di cui al numero 10.2, lettera
b), o beneficiari effettivi esenti (EBO).
a.4) «Qualified Italian Credit Card Issuers» - Emittenti
italiani di carte di credito qualificati designa emittenti di carte
di credito che soddisfano congiuntamente i seguenti requisiti:
a) sono IFI in quanto accettano depositi solo in
contropartita di pagamenti del cliente eccedenti il saldo dovuto per
l'utilizzo della carta di credito e tali pagamenti non sono
immediatamente restituiti al cliente;
b) entro il 30 giugno 2014 ovvero entro la data in cui si
registrano presso l'IRS come RDCIFI attuano politiche e procedure per
prevenire che vi siano depositi di clienti di ammontare superiore a
50.000 dollari statunitensi e per assicurare che ciascun deposito
eccedente il predetto ammontare sia restituito al cliente entro 60
giorni. I depositi di clienti non si computano nel saldo se
riferibili a contestazioni di addebiti. Viceversa si computano le
compensazioni risultanti dalla restituzione di merci.
b) Certified Deemed-Compliant Italian Financial Institutions
(CDCIFI) designa le IFI sotto elencate non tenute a registrarsi
presso l'IRS:
b.1) «Italian Local Financial Institution» - Istituzione
finanziaria locale italiana, designa una IFI che soddisfa
congiuntamente i seguenti requisiti:
a) deve essere autorizzata e disciplinata dalla legge
italiana;
b) non deve avere alcuna sede fissa di affari al di fuori
dell'Italia;
c) non deve sollecitare clienti titolari di conto fuori
dall'Italia;
d) deve essere soggetta, ai sensi della normativa italiana, a
obblighi di comunicazione fiscale ovvero di applicazione di ritenute
fiscali alla fonte in relazione a conti detenuti da residenti
italiani;
e) almeno il 98 per cento del valore complessivo dei conti
mantenuti presso l'istituzione finanziaria deve essere detenuto da
persone fisiche o giuridiche residenti in Italia ovvero in un altro
Stato membro dell'Unione europea. A tal fine, si fa riferimento al
valore dei conti all'ultimo giorno dell'anno precedente a quello di
riferimento;
f) fatte salve le disposizioni della seguente lettera g), a
partire dal 1° luglio 2014, l'istituzione finanziaria non mantiene
conti di:
1) alcuna persona statunitense specificata che non è un residente
dell'Italia, compresa una persona statunitense che era un residente
dell'Italia quando è stato aperto il conto, ma che successivamente
cessa di essere un residente dell'Italia;
2) alcuna Non Participating Financial Institution (NPFI);
3) alcuna entità non finanziaria estera passiva (Passive NFFE)
controllata da cittadini o residenti degli Stati Uniti;
g) entro il 1° luglio 2014, l'istituzione finanziaria adotta
prassi e procedure per stabilire se mantiene un conto detenuto da una
delle persone descritte alla precedente lettera f) e, se tale conto
è rinvenuto, l'istituzione finanziaria comunica le informazioni su
tale conto come se fosse una RIFI, ovvero chiude tale conto;
h) con riferimento ad ogni conto detenuto al 30 giugno 2014
da soggetti non residenti in Italia, l'istituzione finanziaria
applica le procedure descritte nell'Allegato I del presente decreto
per i conti preesistenti al fine di identificare ogni conto
statunitense oggetto di comunicazione (U.S. Reportable Account) o
conto detenuto da una Non Participating Financial Institution (NPFI)
e chiude tutti i conti di questo tipo o comunica le informazioni come
se fosse una RIFI;
i) ogni membro dell'Expanded Affiliated Group
dell'istituzione finanziaria deve essere costituito o organizzato in
Italia e deve soddisfare i requisiti stabiliti nel presente numero
b.1);
j) l'istituzione finanziaria non deve avere linee di
indirizzo o prassi che discriminano l'apertura o il mantenimento di
conti per persone fisiche che sono persone statunitensi specificate e
che sono residenti dell'Italia.
b.2) «Certain Italian Collective Investment Vehicles» -
Taluni veicoli di investimento collettivo italiani designa gli
organismi di investimento collettivo del risparmio di cui alla
lettera g) del numero 7.1 che non contraggono prestiti eccedenti i
50.000 dollari statunitensi con Non Participating Financial
Institution (NPFI) e le cui quote o azioni sono tutte detenute da o
per il tramite di una o più istituzioni finanziarie diverse da Non
Participating Financial Institution (NPFI).
Un veicolo di investimento collettivo disciplinato dalla legge
italiana può essere incluso tra quelli di cui al presente numero
b.2), anche se ha emesso quote o azioni al portatore, a condizione
che il veicolo:
a) non abbia emesso tali quote o azioni dopo il 31 dicembre 2012;
b) stabilisca procedure interne per assicurare che le quote o
azioni al portatore già emesse siano rimborsate il prima possibile e
comunque non oltre il 1° gennaio 2017;
c) adempia, direttamente o per il tramite di una RIFI, gli obblighi
di adeguata verifica in materia fiscale previsti dall'art. 2 e gli
obblighi di comunicazione di cui all'art. 5 all'atto della
distribuzione di proventi o del rimborso delle quote o azioni.
b.3) «Non Profit Organization» - Organizzazione non-profit designa
un ente registrato come «ONLUS» nel registro detenuto dall'Agenzia
delle entrate, ai sensi dell'art. 11 del decreto legislativo 4
dicembre 1997, n. 460.
b.4) «Italian Special Purpose Vehicles» - Società veicolo italiane
designa le istituzioni italiane che non sono tenute alla
comunicazione in quanto gli investimenti nei prodotti finanziari
emessi dalle stesse sono detenuti esclusivamente tramite RIFI.
Rientrano in questa categoria le società di cartolarizzazione
istituite ai sensi della legge 30 aprile 1999, n. 130, a condizione
che:
a) il collocamento dei titoli emessi dalla società di
cartolarizzazione sia effettuato da una RIFI ovvero che i suddetti
titoli siano depositati presso una RIFI; o
b) i titoli emessi dalla società di cartolarizzazione siano
venduti da questa ad una RIFI; o
c) i titoli emessi dalla società di cartolarizzazione siano
sottoscritti dalla medesima e mantenuti nel proprio attivo
patrimoniale.
b.5) «Exempt Italian Beneficial Owners» - Beneficiari effettivi
italiani esenti designa i soggetti individuati come tali al numero
11.1.
b.6) «Italian Nonregistering Local Banks» - Banche locali italiane
non tenute a registrarsi designa una IFI che soddisfa congiuntamente
i seguenti requisiti:
a) è autorizzata e regolamentata dalla legge italiana a operare
come banca;
b) svolge essenzialmente attività che consiste nel ricevere
depositi ed erogare prestiti a clienti retail ad essa non collegati;
c) non ha una stabile organizzazione al di fuori dell'Italia. A
questo fine una «stabile organizzazione» non include una sede che non
sia pubblicizzata e che svolge solo attività amministrative e di
supporto;
d) non sollecita clienti o titolari di conti al di fuori
dell'Italia. A questo fine, la circostanza che la IFI operi
attraverso un sito internet non indica che la stessa solleciti
investitori o mantenga conti di fuori dell'Italia, a condizione che
il sito non consenta l'apertura di conti, non indichi che la IFI
mantiene conti per o fornisce servizi a non residenti, e non si
rivolga o solleciti altrimenti clienti o titolari di conti
statunitensi. La circostanza che la IFI si faccia pubblicità tramite
stampa o stazioni radio o televisive che sono diffuse o trasmesse
principalmente in Italia ma che possono essere distribuite o
trasmesse anche in altri Paesi, non indica che la stessa solleciti
clienti esteri o fornisca a questi servizi, a condizione che la
pubblicità non indichi che la IFI mantiene conti per soggetti non
residenti o fornisce a questi servizi e che non si rivolgano o
sollecitino clienti o titolari di conti statunitensi;
e) non detiene attività in bilancio superiori a 175 milioni di
dollari statunitensi e, se la stessa è membro di un Expanded
Affiliated Group, questo non possiede attività superiori a 500
milioni di dollari statunitensi nei bilanci consolidati;
f) se è membro di un Expanded Affiliated Group, ciascun membro di
tale gruppo è costituito in Italia e non ha una stabile
organizzazione fuori dall'Italia. Inoltre, ciascuna IFI del gruppo,
diversa da una IFI con conti di valore non rilevante come definita
dai pertinenti regolamenti del Tesoro statunitense, deve soddisfare i
requisiti di cui al presente punto b.6);
b.7) le entità di investimento di cui al numero 5), lettera
c), punto i), qualora non detengano conti finanziari.
8) «Partner Jurisdiction Financial Institution» - Istituzione
finanziaria di una giurisdizione partner (PJFI) designa
un'istituzione finanziaria localizzata in Paesi diversi da Italia e
Stati Uniti, che hanno sottoscritto un IGA.
9) «Participating Foreign Financial Institution» - Istituzione
finanziaria partecipante (PFFI) designa le istituzioni finanziarie
tenute alla comunicazione localizzate in Paesi che hanno sottoscritto
un IGA 2 nonchè quelle localizzate in Paesi che non hanno
sottoscritto un IGA 1 ma che hanno firmato singolarmente e
autonomamente un accordo con l'IRS;
10) «Deemed Compliant Foreign Financial Institutions» Istituzioni
finanziarie estere considerate adempienti (DCFFI) designa le seguenti
istituzioni:
10.1 «Registered Deemed Compliant Foreign Financial Institution»
- Istituzioni finanziarie estere registrate considerate adempienti
(RDCFFI) designa:
a) le istituzioni finanziarie localizzate in Paesi che non hanno
sottoscritto un IGA che sono qualificate come RDCFFI sulla base dei
pertinenti regolamenti del Tesoro statunitense;
b) le istituzioni finanziarie localizzate in Paesi che hanno
sottoscritto un Accordo IGA 1 e che sono tenute alla comunicazione;
c) le istituzioni finanziarie localizzate in Paesi che hanno
sottoscritto un IGA 1 o un IGA 2 qualificate come RDCFFI sulla base
della normativa interna di tali ultimi Paesi.
10.2 «Certified Deemed Compliant Foreign Financial Institution» -
Istituzioni finanziarie estere certificate (CDCFFI) designa:
a) istituzioni finanziarie estere localizzate in Paesi che non
hanno sottoscritto un IGA ma che sono qualificate come CDCFFI dai
pertinenti regolamenti del Tesoro statunitense;
b) le istituzioni finanziarie localizzate in Paesi che hanno
sottoscritto un IGA 1 o un IGA 2, diverse dalle RDCFFI, che sono
qualificate come CDCFFI dalla normativa domestica di tali Paesi.
11) «Exempt Beneficial Owners» - Beneficiari Effettivi Esenti
(EBO)
11.1 «Exempt Italian Beneficial Owners» - Beneficiari effettivi
italiani esenti designa:

a) il Governo Italiano, ogni suddivisione geografica, politica o
amministrativa del Governo Italiano, o ogni agenzia o ente
strumentale interamente detenuto da uno qualsiasi o più dei soggetti
precedenti;
b) un'organizzazione internazionale pubblica (o una sede italiana
di un'organizzazione internazionale pubblica) avente titolo a godere
di privilegi, esenzioni e immunità in quanto organizzazione
internazionale ai sensi di un trattato o accordo internazionale
concluso dall'Italia e ogni agenzia dipendente da tale organizzazione
o ente strumentale dalla stessa istituito per il perseguimento, anche
indiretto, dei propri scopi;
c) Banca d'Italia;
d) Poste Italiane SpA, ad eccezione del patrimonio BancoPosta;
e) Cassa Depositi e Prestiti SpA;
f) i fondi pensione e le istituzioni che si qualificano come forme
pensionistiche complementari ai sensi della legislazione italiana,
compresi i fondi pensione regolati dal decreto legislativo 5 dicembre
2005, n. 252 nonchè gli enti di previdenza e sicurezza sociale
privatizzati dal decreto legislativo 30 giugno 1994, n. 509, o
istituiti ai sensi del decreto legislativo 10 febbraio 1996, n. 103,
a condizione che i contributi individuali volontari al conto siano
limitati dalla normativa italiana di riferimento oppure non eccedano
in alcun anno 50.000 euro;
g) i fondi pensione e le istituzioni che si qualificano come forme
pensionistiche complementari ai sensi della legislazione italiana,
compresi i fondi pensione regolati dal decreto legislativo 5 dicembre
2005, n. 252 nonchè gli enti di previdenza e sicurezza sociale
privatizzati dal decreto legislativo 30 giugno 1994, n. 509, o
istituiti ai sensi del decreto legislativo 10 febbraio 1996, n. 103,
che hanno diritto ai benefici previsti dalla Convenzione del 25
agosto 1999 Italia-Stati Uniti per evitare le doppie imposizioni in
materia di imposte sul reddito e per prevenire le frodi o le evasioni
fiscali in quanto soggetto residente in Italia ai sensi dell'art. 4
della predetta Convenzione e in possesso dei requisiti di cui
all'art. 2, lettera f), del protocollo alla Convenzione stessa;
h) i fondi pensione istituiti dagli EBO di cui alle lettere a), b)
e c) del presente numero 11.1 per fornire prestazioni pensionistiche
o altri benefici in caso di malattia o morte a partecipanti che sono,
o sono stati, dipendenti di tali EBO o a persone designate da tali
dipendenti ovvero a persone che, pur non essendo state dipendenti di
detti EBO, hanno diritto a ricevere i summenzionati benefici in
ragione di servizi personali resi ai medesimi EBO;
i) entities wholly owned by exempt beneficial owners - Entità di
investimento interamente partecipate da beneficiari effettivi esenti
designa le entità di investimento di cui al numero 5, lettera c):
1) le cui quote o azioni siano integralmente e direttamente
detenute dagli EBO di cui alle lettere a), b), c), d), e), f), g),
h), i) del presente numero 11.1, nonchè dagli EBO di cui al
successivo numero 11.2; e
2) che assumano prestiti esclusivamente e direttamente da
istituzioni di deposito o dai beneficiari effettivi esenti indicati
al numero 1).
11.2 «Exempt Foreign Beneficial Owners» - Beneficiari effettivi
esteri esenti designa i soggetti localizzati in Paesi che hanno
sottoscritto un IGA 1 o un IGA 2 e che sono considerati beneficiari
effettivi esenti in base alle legislazione domestica di tali Paesi
nonchè i soggetti considerati beneficiari effettivi esenti dai
pertinenti regolamenti del Tesoro statunitense.
12) «Non Financial Foreign Entity» - Entità non finanziaria
estera (NFFE) designa qualunque entità non statunitense che non sia
una istituzione finanziaria ai sensi dei pertinenti regolamenti del
Tesoro statunitense ovvero ai sensi delle disposizioni domestiche del
Paese di residenza dell'entità, semprechè tale Paese abbia in
vigore un accordo IGA.
12.1) «Active NFFE» - designa una NFFE che soddisfa almeno uno
dei seguenti criteri:
a) meno del 50 per cento del reddito lordo della NFFE per l'anno
solare precedente o altro adeguato periodo di rendicontazione è
reddito passivo e meno del 50 per cento delle attività detenute
dalla NFFE nel corso dell'anno solare precedente o altro adeguato
periodo di rendicontazione sono attività che producono o sono
detenute al fine di produrre reddito passivo;
b) il capitale della NFFE è regolarmente negoziato in un mercato
dei titoli regolamentato ovvero la NFFE è membro di un Expanded
Affiliated Group che include un'entità il cui capitale azionario è
negoziato in un mercato mobiliare regolamentato;
c) la NFFE è organizzata in un territorio degli Stati Uniti e
tutti i proprietari di tale entità percipiente sono effettivamente
residenti di tale territorio degli Stati Uniti;
d) la NFFE è un governo non statunitense, un governo di un
territorio degli Stati Uniti, un'organizzazione internazionale, una
banca centrale di emissione non statunitense, o un'entità
interamente controllata da uno o più di detti soggetti;
e) tutte le attività della NFFE consistono essenzialmente nella
detenzione, in tutto o in parte, delle consistenze dei titoli e nella
fornitura di finanziamenti e servizi a una o più controllate
impegnate nell'esercizio di un'attività economica o commerciale
diversa dall'attività di un'istituzione finanziaria. Una NFFE non
soddisfa, in ogni caso, i requisiti di cui al periodo precedente se
opera o si qualifica quale fondo d'investimento, fondo di private
equity, fondo di venture capital, leveraged buyout fund o altro
veicolo d'investimento la cui finalità è di acquisire o finanziare
società per poi detenere partecipazioni in tali società come
capitale immobilizzato ai fini d'investimento;
f) la NFFE non esercita ancora un'attività economica e non l'ha
esercitata in passato, ma sta investendo capitale in alcune attività
con l'intento di esercitare un'attività economica diversa da quella
di un'istituzione finanziaria. Una NFFE non soddisfa, in ogni caso, i
requisiti di cui al periodo precedente decorsi ventiquattro mesi
dalla data della sua costituzione;
g) la NFFE non è stata un'istituzione finanziaria negli ultimi
cinque anni, e sta liquidando le sue attività o si sta
riorganizzando al fine di continuare o ricominciare a operare in
un'attività economica diversa da quella di un'istituzione
finanziaria;
h) la NFFE si occupa principalmente di operazioni di finanziamento
e operazioni di copertura con o per conto di altri membri del
Expanded Affiliated Group che non sono istituzioni finanziarie, e non
fornisce servizi di finanziamento o di copertura a entità che non
siano membri del Expanded Affiliated Group, a condizione che tale
Expanded Affiliated Group si occupi principalmente di un'attività
economica diversa da quella di un'istituzione finanziaria;
i) la NFFE soddisfa congiuntamente i seguenti requisiti:
1) è costituita e gestita nel suo Paese di residenza
esclusivamente per finalità religiose, caritatevoli, scientifiche,
artistiche, culturali, sportive o educative; o è costituita e
gestita nel suo Paese di residenza ed è un'organizzazione
professionale, un'unione di operatori economici, una camera di
commercio, un'organizzazione del lavoro, un'organizzazione agricola o
orticola, un'unione civica o un'organizzazione attiva esclusivamente
per la promozione dell'assistenza sociale;
2) è esente dall'imposta sul reddito nel suo Paese di residenza;
3) non ha azionisti o soci che hanno un interesse a titolo di
proprietari o di beneficiari sul suo reddito o sul patrimonio;
4) le leggi applicabili del Paese di residenza dell'entità o gli
atti costitutivi dell'entità non consentono che il reddito o
patrimonio dell'entità siano distribuiti o destinati ad un privato o
a un'entità non caritatevole, salvo che le distribuzioni siano
riferibili a scopi di natura caritatevole dell'entità ovvero
costituiscano il pagamento di una remunerazione congrua per i servizi
resi ovvero costituiscano il pagamento del valore equo di mercato di
beni acquistati dall'entità; e
5) le leggi applicabili del Paese di residenza dell'entità o gli
atti costitutivi dell'entità prevedono che, all'atto della
liquidazione o dello scioglimento dell'entità, tutto il suo
patrimonio sia distribuito ad un'entità governativa o altra
organizzazione senza scopo di lucro, o sia devoluto al Paese di
residenza dell'entità o a una sua suddivisione politica;
l) è un'entità di cui all'art. 6, comma 1;
m) la NFFE non è residente in Italia e si qualifica come Excepted
NFFE ai sensi dei pertinenti regolamenti del Tesoro statunitense.
12.2) «Passive NFFE» - Entità non finanziaria estera passiva. Si
intende ogni entità non finanziaria estera che non è (a) un'entità
non finanziaria estera attiva ovvero (b) una withholding foreign
partnership o un withholding foreign trust ai sensi dei pertinenti
regolamenti del Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti.
13) «Non Participating Financial Institution» - Istituzione
finanziaria non partecipante (NPFI) designa un'istituzione
finanziaria localizzata in un Paese che non ha sottoscritto un IGA,
diversa da una Participating Foreign Financial Institution (PFFI), da
una Deemed Compliant Foreign Financial Institution (DCFFI) e da un
Exempt Beneficial Owner (EBO) in base ai pertinenti regolamenti del
Dipartimento del Tesoro statunitense. In questa definizione rientrano
altresì le istituzioni finanziarie italiane escluse dalla lista di
cui al numero 6) a seguito dell'espletamento della procedura di cui
all'art. 5, paragrafo 2, dell'IGA Italia nonchè le PJFI alle quali
è stato revocato il GIIN.
14) «Financial Account» - Conto finanziario designa un conto
intrattenuto presso una FI, ivi compresi i conti di cui ai numeri 15)
e 16) nonchè i seguenti:
(1) nel caso di una FI di cui al numero 5, lettera c), punti ii) e
iii), le quote nel capitale di rischio o nel capitale di debito della
FI, con esclusione delle quote regolarmente negoziate su un mercato
mobiliare regolamentato;
(2) nel caso di una FI non descritta nel precedente numero (1), le
quote nel capitale di rischio o nel capitale di debito, con
esclusione delle quote regolarmente negoziate su un mercato mobiliare
regolamentato, se:
(i) il valore delle quote nel capitale di rischio o nel capitale di
debito è determinato, direttamente o indirettamente, con riferimento
principalmente ad attività che generano pagamenti assoggettabili a
ritenuta alla fonte statunitense; e
(ii) la categoria delle quote è stata istituita allo scopo di
eludere le comunicazioni dovute ai sensi dell'art. 5;
(3) qualsiasi contratto di assicurazione per il quale è
misurabile un valore maturato (Cash Value Insurance Contract - CVIC)
e qualsiasi contratto di rendita emesso da o intrattenuto presso
un'FI, ad esclusione di una rendita vitalizia immediata non
trasferibile e non collegata a investimenti emessa nei confronti di
una persona fisica, che prevede la monetizzazione di una pensione o
di una indennità di invalidità prevista in base a un conto.
La locuzione «conto finanziario» non comprende i conti, prodotti o
accordi di cui al comma 4 dell'art. 6. Ai fini del presente decreto,
le quote si considerano «regolarmente negoziate» se esiste un
significativo volume di negoziazione delle stesse su base continua, e
per «mercato mobiliare regolamentato» si intende un mercato che è
ufficialmente riconosciuto e vigilato dall'autorità governativa dove
lo stesso è localizzato e che ha un significativo valore annuale di
azioni negoziate. Una quota in un'istituzione finanziaria non è
regolarmente negoziata e costituisce un conto finanziario se il
titolare della quota (i) è iscritto nei registri di tale istituzione
finanziaria; e (ii) non è un'istituzione finanziaria che agisce in
qualità di intermediario. La previsione che precede non si applica a
quote già iscritte nei registri di un'istituzione finanziaria prima
del 1° luglio 2014 e, con riferimento a quote già iscritte nei
registri di tale istituzione finanziaria a partire dal 1° luglio
2014, la stessa non è tenuta ad applicare la precedente previsione
prima del 1° gennaio 2016.
15) «Depository Account» - Conto di deposito designa qualsiasi
conto commerciale, conto corrente, libretto di risparmio, conto a
termine o conto di deposito a risparmio, ovvero conto che è
comprovato da un certificato di deposito, certificato di risparmio,
certificato di investimento, certificato di debito, o altro strumento
analogo gestito da un'istituzione finanziaria nell'ambito della
propria ordinaria attività bancaria o similare. Sono inclusi tra i
conti di deposito anche gli importi detenuti da imprese di
assicurazioni sulla base di contratti di investimento garantito o
analoghi accordi di pagamento o accredito dei relativi interessi.
16) «Custodial Account» - Conto di custodia designa un conto, ad
esclusione di un contratto di assicurazione o di rendita, a beneficio
di un terzo che detiene qualsiasi strumento finanziario o contratto a
fini di investimento, comprese le quote o azioni di cui al precedente
numero 14), punto (1), che siano sottoscritte tramite o depositate
presso altro soggetto che agisce per conto del cliente e in nome
proprio. Tra gli strumenti finanziari o contratti detenuti a fini di
investimento sono inclusi anche azioni o titoli di una società di
capitali, pagherò, obbligazioni o altri titoli di credito,
operazioni in valuta o su merci, credit default swap, swap basati su
indici non finanziari, contratti su capitali figurativi, contratti di
assicurazione e contratti di rendita e qualsiasi opzione o altro
strumento derivato.
17) «Equity Interest» - Quota nel capitale di rischio designa, nel
caso di una società di persone ovvero di altra entità fiscalmente
trasparente che è un'istituzione finanziaria, una partecipazione al
capitale o agli utili della società di persone o entità fiscalmente
trasparente. Nel caso di un trust che costituisce un'istituzione
finanziaria, si considera che una quota a titolo di capitale è
detenuta da qualsiasi persona considerata come disponente o
beneficiario di tutto o di parte del trust, o qualsiasi altra persona
fisica che, in ultima istanza, esercita il controllo effettivo sul
trust. Una persona statunitense specificata è considerata
beneficiario di un trust estero se ha il diritto di ricevere,
direttamente o indirettamente (anche mediante un intestatario), una
distribuzione obbligatoria o una distribuzione discrezionale dal
trust.
18) «Insurance Contract» - Contratto di assicurazione designa un
contratto, ad esclusione di un contratto di rendita, in base al quale
l'emittente si impegna a pagare un importo al verificarsi di uno
specifico evento che implichi mortalità, patologie, infortuni,
responsabilità o rischio patrimoniale.
19) «Annuity Contract» - Contratto di rendita designa un contratto
in base al quale l'emittente si impegna a effettuare pagamenti per un
periodo di tempo determinato in tutto o in parte facendo riferimento
all'aspettativa di vita di una o più persone fisiche. Il termine
comprende inoltre i contratti considerati contratti di rendita dalle
leggi, regolamenti o prassi della giurisdizione in cui tali contratti
sono stati emessi, e in base ai quali l'emittente si impegna a
effettuare pagamenti per un periodo di anni.
20) «Cash Value Insurance Contract» - Contratto di assicurazione
per il quale è misurabile un valore maturato (CVIC) designa un
contratto di assicurazione di cui al numero 18), nonchè un contratto
di capitalizzazione di cui all'art. 179 del decreto legislativo 7
settembre 2005, n. 209, aventi un valore maturato superiore a 50.000
dollari statunitensi. Sono esclusi: a) i contratti di riassicurazione
risarcitori fra due imprese di assicurazioni; b) i contratti di
assicurazione stipulati nei rami danni di cui all'art. 2, comma 3,
del decreto legislativo n. 209 del 2005.
21) «Cash Value» - Valore maturato designa il maggiore tra (i)
l'importo che l'assicurato ha il diritto di ricevere al momento del
riscatto o della disdetta determinato senza riduzione per qualsiasi
commissione di riscatto o prestito su polizza; e (ii) l'importo che
l'assicurato può prendere a prestito in base o in riferimento al
contratto. Nel caso in cui non vi sia un valore di riscatto o di
disdetta e non sia altresì previsto che l'assicurato possa prendere
a prestito alcun importo in base o con riferimento al contratto, il
valore maturato si assume pari a quello della riserva matematica. La
locuzione «valore maturato» non comprende i seguenti importi dovuti
in base al contratto di assicurazione:
(1) indennità per infortuni, malattia, morte o altro indennizzo
per un danno economico subito al verificarsi dell'evento assicurato;
(2) rimborso all'assicurato di un premio versato in precedenza
sulla base di un contratto di assicurazione - diverso da un contratto
di assicurazione sulla vita - in seguito ad annullamento o disdetta
della polizza, riduzione del rischio nel corso del periodo effettivo
del contratto di assicurazione, o derivante da una rideterminazione
del premio dovuta alla rettifica di un errore di registrazione
contabile o di natura analoga;
(3) partecipazione agli utili attribuita all'assicurato ai sensi
dell'art. 36 del decreto legislativo n. 209 del 2005, basata
sull'esperienza di sottoscrizione del contratto o gruppo interessato.
22) «U.S. Reportable Account» - Conto statunitense oggetto di
comunicazione designa un conto finanziario intrattenuto presso una
RIFI e detenuto da una o più persone statunitensi specificate o da
un'entità non finanziaria estera passiva controllata da una o più
persone statunitensi specificate. Un conto non è uno U.S. Reportable
Account se non è identificato come tale in seguito all'applicazione
delle procedure di adeguata verifica in materia fiscale di cui
all'art. 2.
23) «Account holder» - Titolare di conto designa la persona
elencata o identificata quale titolare di un conto finanziario da
parte dell'istituzione finanziaria presso cui è intrattenuto il
conto. Non si considera titolare del conto la persona o entità,
diversa da un'istituzione finanziaria, che detiene un conto
finanziario a vantaggio o per conto di un'altra persona o entità
beneficiaria in qualità di agente, custode, intestatario,
firmatario, consulente di investimento, o intermediario, e si
considera titolare del conto la persona o entità beneficiaria. Il
titolare di un conto costituito da un CVIC o da un contratto di
rendita è qualsiasi persona avente diritto ad accedere al valore
maturato o a modificare il beneficiario del contratto. Se nessuna
persona può accedere al valore maturato o modificare il
beneficiario, i titolari di conto sono tutte le persone nominate
quali titolari nel contratto e tutte le persone che abbiano
legittimamente titolo al pagamento ai sensi del contratto. Alla
scadenza di un CVIC o di un contratto di rendita, ciascuna persona
avente diritto a ricevere un pagamento previsto dal contratto è
considerata un titolare di conto.
24) «U.S. Person» - persona statunitense designa un cittadino
statunitense, una persona fisica residente negli Stati Uniti, una
società di persone o altra entità fiscalmente trasparente ovvero
una società di capitali organizzata negli Stati Uniti o in base alla
legislazione degli Stati Uniti o di ogni suo Stato, un trust se (i)
un tribunale negli Stati Uniti, conformemente al diritto applicabile,
ha competenza a emettere un'ordinanza o una sentenza in merito
sostanzialmente a tutte le questioni riguardanti l'amministrazione
del trust, e (ii) una o più persone statunitensi hanno l'autorità
di controllare tutte le decisioni sostanziali del trust, o di
un'eredità giacente di un de cuius che è cittadino statunitense o
residente negli Stati Uniti.
25) «Specified U.S. Person» - Persona statunitense specificata
designa una persona statunitense, diversa da:
(i) una società di capitali le cui azioni sono regolarmente
negoziate su uno o più mercati mobiliari regolamentati;
(ii) qualsiasi società di capitali che è un membro dello stesso
Expanded Affiliated Group, come definito al numero 31), di una
società di capitali le cui azioni sono regolarmente negoziate su uno
o più mercati regolamentati;
(iii) gli Stati Uniti o qualsiasi suo ente o agenzia interamente
posseduta;
(iv) qualsiasi Stato degli Stati Uniti, qualsiasi territorio
statunitense, qualsiasi suddivisione politica di uno dei precedenti,
o qualsiasi agenzia o ente interamente posseduto di uno o più dei
precedenti;
(v) qualsiasi organizzazione esente da imposte conformemente alla
sezione 501(a) dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti o un
piano pensionistico individuale come definito nella sezione
7701(a)(37) dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti;
(vi) qualsiasi banca come definita nella sezione 581 dell'Internal
Revenue Code degli Stati Uniti;
(vii) qualsiasi trust di investimento immobiliare come definito
nella sezione 856 dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti;
(viii) qualsiasi società di investimento regolamentata come
definita nella sezione 851 dell'Internal Revenue Code degli Stati
Uniti o qualsiasi entità registrata presso la Securities and
Exchange Commission degli Stati Uniti conformemente all'Investment
Company Act del 1940;
(ix) qualsiasi common trust fund come definito nella sezione 584(a)
dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti;
(x) qualsiasi trust esente da imposte conformemente alla sezione
664(c) dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti o che è
descritto nella sezione 4947(a)(1) dell'Internal Revenue Code degli
Stati Uniti;
(xi) un operatore in titoli, commodities, o strumenti finanziari
derivati (inclusi i contratti su capitali figurativi, futures,
forwards e opzioni) che è registrato come tale o in base alla
legislazione degli Stati Uniti o di ogni suo Stato;
(xii) un intermediario come definito nella sezione 6045(c)
dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti;
(xiii) ogni trust esente da imposte conformemente a un piano
descritto nella sezione 403(b) o nella sezione 457(b) dell'Internal
Revenue Code degli Stati.
26) «U.S. Source Withholdable Payment» - Pagamento di fonte
statunitense sul quale è applicabile il prelievo alla fonte designa
ogni pagamento di interessi (incluso ogni sconto di emissione),
dividendi, rendite e utili di fonte statunitense. Tale termine
designa altresì i pagamenti di «dividendi equivalenti» di fonte
statunitense, come individuati dalla Sec. 871(m) dell'Internal
Revenue Code degli Stati Uniti.
Non costituiscono pagamenti di fonte statunitense sui quali è
applicabile il prelievo alla fonte i:
a) pagamenti relativi a Grandfathered Obligations - Obbligazioni
salvaguardate. Per obbligazioni salvaguardate si intende qualunque
rapporto contrattuale o strumento finanziario esistente al 1° luglio
2014. Non costituiscono comunque obbligazioni salvaguardate i
rapporti contrattuali o gli strumenti finanziari che:
(i) sono fiscalmente trattati negli Stati Uniti come partecipazioni
al capitale; o
(ii) non prevedono espressamente alcuna scadenza o termine; o
(iii) costituiscono un accordo di intermediazione o di custodia, un
contratto di assicurazione o di rendita legato a un investimento, o
altro accordo similare che consente di detenere attività finanziarie
per conto di altri e di effettuare e ricevere pagamenti di redditi e
altre somme con riferimento a tali attività; o
(iv) costituiscono un accordo quadro che stabilisce unicamente i
termini e le condizioni standard da applicare a una serie di
transazioni tra parti ma non stabiliscono tutti i termini necessari
per concludere una specifica transazione;
b) pagamenti di interessi o sconti di emissione sulle obbligazioni
a breve termine come definite nella sezione 871(g)(1)(B)(i)
dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti;
c) pagamenti di redditi che si considerano effettivamente connessi
con lo svolgimento di un'attività commerciale o di affari negli
Stati Uniti e che vengono inclusi nel reddito lordo del beneficiario
effettivo per il pertinente periodo d'imposta ai sensi della sezione
871(b)(1) o 882(a)(1) dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti.
Non rientrano nella presente lettera c) i redditi per i quali il
beneficiario effettivo richiede l'applicazione di un beneficio
convenzionale ai sensi di un trattato contro le doppie imposizioni
dichiarando che tali redditi non sono imputabili ad una stabile
organizzazione negli Stati Uniti.
27) Payments to Non Participating Foreign Financial
Institutions - Pagamenti corrisposti a istituzioni finanziarie non
partecipanti designa l'importo complessivo dei pagamenti di cui al
numero 26, anche di fonte non statunitense, senza tenere conto delle
esclusioni ivi previste, distinto per ciascuna NPFI percipiente.
28) «U.S. TIN» - TIN statunitense o codice fiscale statunitense
designa un codice di identificazione fiscale federale degli Stati
Uniti.
29) «Consolidated Obligations» - Conti Consolidati designa più
conti finanziari che una RIFI ha scelto di trattare come un unico
conto finanziario per adempiere gli obblighi di adeguata verifica in
materia fiscale di cui all'art. 2, nonchè per avvalersi delle
opzioni di cui all'art. 7, comma 1, lettere b) e c).
30) «Seed Capital» - Capitale iniziale designa una contribuzione
iniziale di capitale effettuata in favore di un'entità di
investimento, destinata ad essere un investimento temporaneo e
considerata necessaria o appropriata per la costituzione dell'entità
stessa.
31) «Expanded Affiliated Group» - designa un gruppo di entità in
cui un'entità controlla le altre entità, ovvero le entità sono
soggette a controllo comune. A tal fine, il controllo comprende il
possesso, diretto o indiretto, di più del 50 per cento dei diritti
di voto e del valore di un'entità.
32) «Sponsored FI Group» - designa un gruppo che rispetta i
requisiti di cui all'art. 8, comma 2 e che è composto da istituzioni
finanziarie sponsorizzate che condividono la medesima entità
sponsor.

Art. 2


Adeguata verifica in materia fiscale

1. Le RIFI effettuano per ciascun conto finanziario le procedure di
adeguata verifica in materia fiscale («due diligence») per
l'identificazione e la comunicazione di conti statunitensi oggetto di
comunicazione e di pagamenti corrisposti a NPFI, applicando le
definizioni, le procedure, le eccezioni e i termini indicati nel
presente decreto nonchè nell'Allegato I. Le procedure di due
diligence sono condotte sui conti di persone fisiche e di entità,
preesistenti e nuovi, così come definiti nella sezione I.A
dell'Allegato I.

Art. 3

Modalità di applicazione e comunicazione relative al prelievo alla
fonte da parte degli Intermediari Qualificati con responsabilità
primaria di sostituto d'imposta statunitense.
1. A partire dal 1° luglio 2014, gli ITQI che intervengono nella
corresponsione dei pagamenti di fonte statunitense di cui all'art. 1,
numero 26 a NPFI, applicano il prelievo alla fonte previsto dall'art.
7, comma 1, della legge 18 giugno 2015, n. 95, e riversano
l'ammontare del suddetto prelievo alle Autorità fiscali statunitensi
secondo le modalità stabilite nell'accordo con il quale hanno
assunto la qualità di intermediario qualificato con responsabilità
primaria di sostituto d'imposta statunitense.
2. Ai fini dell'applicazione del prelievo di cui al comma 1, le
RIFI diverse dalle ITQI che intervengono nella corresponsione dei
pagamenti di fonte statunitense di cui all'art. 1, numero 26 a NPFI,
comunicano in tempo utile alla FI immediatamente precedente nella
catena degli intermediari che intervengono in tale corresponsione i
dati necessari per l'applicazione del prelievo alla fonte.
3. Le disposizioni di cui ai commi 1 e 2 si applicano anche qualora
una FI percipiente tenuta all'ottenimento del GIIN non abbia
comunicato un GIIN valido al momento del pagamento cui è applicabile
il prelievo alla fonte. Nel caso di FI percipienti localizzate in
Paesi inclusi nella lista delle giurisdizioni considerate avere un
Accordo IGA in vigore e pubblicata dal Dipartimento del Tesoro degli
Stati Uniti e dall'IRS, la previsione di cui al precedente periodo si
applica esclusivamente ai pagamenti corrisposti a partire dal 1°
gennaio 2015.

Art. 4


Registrazione presso il portale IRS

1. Le RIFI e le RDCIFI si registrano secondo le procedure e i
termini stabiliti dalle competenti Autorità fiscali statunitensi, al
fine di ottenere il codice GIIN e di essere incluse nella FFI list
redatta dall'Internal Revenue Service degli Stati Uniti.

Art. 5


Obblighi di comunicazione all'Agenzia delle entrate

1. Le RIFI comunicano all'Agenzia delle entrate le seguenti
informazioni:
a) in relazione ad ogni conto statunitense oggetto di
comunicazione:
1) il nome ovvero la denominazione sociale o ragione sociale,
l'indirizzo e il TIN statunitense di ciascuna persona statunitense
specificata titolare del conto; nel caso di un conto intrattenuto da
una Passive NFFE che, dopo l'applicazione delle procedure di adeguata
verifica in materia fiscale di cui all'art. 2, risulta controllata da
una o più persone statunitensi specificate, la denominazione sociale
o ragione sociale, l'indirizzo e l'eventuale TIN statunitense
dell'entità nonchè il nome, l'indirizzo e il TIN statunitense delle
persone statunitensi specificate che la controllano;
2) il numero di conto o, se assente, altra sequenza identificativa
del rapporto di conto;
3) la denominazione, il codice fiscale e il GIIN della RIFI;
4) il saldo o il valore del conto, compreso, nel caso di un CVIC o
contratto di rendita, il valore maturato o valore di riscatto, alla
fine dell'anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione
alla clientela ovvero, se il conto è stato chiuso nel corso di tale
anno o periodo, il saldo o il valore del conto immediatamente prima
della chiusura;
b) nel caso di un conto di custodia statunitense oggetto di
comunicazione, oltre alle informazioni elencate nella lettera a):
1) l'importo totale lordo degli interessi, dei dividendi, nonchè
degli altri redditi generati in relazione alle attività detenute nel
conto, comunque pagati o accreditati sul conto, o in relazione al
conto nel corso dell'anno solare o di altro adeguato periodo di
rendicontazione alla clientela; e
2) i corrispettivi totali lordi derivanti dalla vendita o dal
riscatto dei beni patrimoniali pagati o accreditati sul conto nel
corso dell'anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione
alla clientela in relazione al quale la RIFI ha agito in qualità di
custode, intermediario, intestatario o altrimenti come agente per il
titolare del conto;
c) nel caso di un conto di deposito statunitense oggetto di
comunicazione, oltre alle informazioni elencate nella lettera a),
l'importo totale lordo degli interessi pagati o accreditati sul conto
nel corso dell'anno solare o di altro adeguato periodo di
rendicontazione alla clientela;
d) nel caso di qualsiasi conto statunitense oggetto di
comunicazione, diverso da quelli di cui alle lettere b) o c), oltre
alle informazioni elencate nella lettera a), l'importo totale lordo
pagato o accreditato al titolare del conto in relazione al conto nel
corso dell'anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione
alla clientela con riferimento al quale la RIFI agisce in qualità di
incaricata dal debitore o dal beneficiario effettivo o in nome
proprio, compreso l'importo complessivo di pagamenti a titolo di
riscatto effettuati al titolare del conto nel corso dell'anno solare
o di altro adeguato periodo di rendicontazione alla clientela;
e) nel caso di un qualsiasi conto finanziario detenuto da una NPFI,
la denominazione e l'indirizzo del titolare del conto, nonchè
l'importo complessivo dei pagamenti corrisposti all'istituzione
finanziaria non partecipante titolare del conto come definiti al
numero 27), dell'art. 1.
2. Per adempiere gli obblighi di cui al comma 1, le RIFI
determinano l'importo e la qualificazione dei pagamenti effettuati
sulla base delle definizioni e qualificazioni giuridiche previste
dalla legislazione tributaria italiana.
3. Le informazioni trasmesse all'Agenzia delle entrate contengono
la valuta con la quale sono denominati gli importi comunicati.
4. Il termine per la trasmissione all'Agenzia delle entrate delle
informazioni relative all'anno solare precedente è il 30 aprile. Con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono stabilite
le modalità di trasmissione e il termine di scadenza per il primo
invio dei dati.

Art. 6


Esclusioni

1. Non è considerata IFI un'entità di un gruppo non finanziario,
diversa da una Specified Insurance Company di cui all'art. 1, numero
5, lettera d), che rispetta le seguenti condizioni:
a) l'entità sia membro di un gruppo non finanziario, come
definito nella lettera b), e:
(i) non sia un'istituzione di deposito o di custodia, a meno che
non svolga le funzioni di tali istituzioni esclusivamente per i
membri del proprio Expanded Affiliated Group;
(ii) sia una holding company ovvero un centro di tesoreria o una
captive finance company le cui attività consistono essenzialmente
nello svolgimento di una o più delle funzioni descritte,
rispettivamente, nelle lettere c) ed e);
(iii) l'entità non si qualifichi come, e non sia stata costituita
in relazione a o per l'utilità di, un dispositivo giuridico o
veicolo di investimento che ha la forma di un fondo di private
equity, un fondo di venture capital, un leveraged buyout fund, o di
qualsiasi altro veicolo d'investimento similare costituito con una
strategia d'investimento che consiste nell'acquisire o finanziare
imprese e nel trattare le partecipazioni in tali imprese come
immobilizzazioni finanziarie ai fini d'investimento.
b) gruppo non finanziario designa un Expanded Affiliated Group
se:
(i) nel triennio che precede l'anno in cui viene effettuata la
determinazione si verificano congiuntamente le seguenti condizioni:
non più del 25 per cento del reddito lordo del gruppo, senza
computare i redditi di membri che sono «Excepted nonfinancial
start-up companies or companies entering a new line of business»
ovvero «Excepted nonfinancial entities in liquidation or bankruptcy»,
come definite nei pertinenti regolamenti del Tesoro statunitense,
nonchè i redditi derivanti da transazioni infragruppo, è costituito
da redditi passivi; non più del 5 per cento del reddito lordo del
gruppo è attribuibile a membri del gruppo che sono FI, senza
computare i redditi derivanti da transazioni infragruppo nonchè i
redditi dei membri del gruppo che sono CDCIFI ovvero CDCFFI; non più
del 25 per cento del valore delle attività patrimoniali del gruppo,
ad esclusione delle attività detenute da membri che sono «Excepted
nonfinancial start-up companies or companies entering a new line of
business» ovvero «Excepted nonfinancial entities in liquidation or
bankruptcy», come definite nei pertinenti regolamenti del Tesoro
statunitense, nonchè delle attività risultanti da transazioni
infragruppo, è costituito da attività che producono o che sono
detenute per la produzione di redditi passivi; e
(ii) le FI che partecipano al gruppo sono RIFI, NRIFI, PFFI o
DCFFI.
c) Ai fini del numero (ii) della lettera a) si considerano centri
di tesoreria le entità la cui attività principale consiste
nell'effettuazione di investimenti, operazioni di copertura, e
transazioni finanziarie con o per membri del proprio Expanded
Affiliated Group con lo scopo di:
(i) gestire il rischio di variazioni di prezzo o di fluttuazioni
valutarie rispetto a beni che sono o saranno detenuti dall'Expanded
Affiliated Group o da membri dello stesso;
(ii) gestire il rischio di variazione dei tassi di interesse, di
variazioni di prezzi, o di fluttuazioni valutarie rispetto a prestiti
che sono stati o che saranno effettuati da parte di membri
dell'Expanded Affiliated Group o da membri dello stesso;
(iii) gestire il rischio di variazione dei tassi di interesse, di
variazioni dei prezzi, o di fluttuazioni valutarie rispetto ad
attività o passività che devono essere registrate nel bilancio
dell'Expanded Affiliated Group o di membri dello stesso;
(iv) gestire il capitale circolante dell'Expanded Affiliated Group
o di membri dello stesso investendo o effettuando operazioni di
compravendita di attività finanziarie esclusivamente per conto e a
rischio proprio o di membri del suo Expanded Affiliated Group;
(v) agire in qualità di veicolo di finanziamento per prendere a
prestito fondi per il suo Expanded Affiliated Group o per membri
dello stesso.
d) ai fini del numero (ii) della lettera a) un'entità non è
considerata centro di tesoreria se qualsiasi quota nel capitale di
rischio o di debito di tale entità è detenuta da soggetti diversi
da membri dell'Expanded Affiliated Group e il valore di rimborso o
riscatto ovvero il rendimento ottenuto sulle predette quote è
determinato principalmente facendo riferimento alle attività di
investimento, copertura, finanziamento effettuate dal centro di
tesoreria per soggetti esterni al suo Expanded Affiliated Group
ovvero per qualsiasi membro del suo Expanded Affiliated Group che è
una IE di cui all'art. 1, numero 5), lettera c), numero ii) o una
passive NFFE;
e) ai fini del numero (ii) della lettera a) un'entità è una
captive finance company se la sua attività principale consiste
nell'effettuazione di investimenti (inclusa l'estensione di credito)
o di operazioni di leasing con o per conto di fornitori,
distributori, intermediari, franchisee, o clienti di tale entità o
di qualsiasi membro del proprio Expanded Affiliated Group che è una
Active NFFE.
2) Non è considerata IFI un'entità che fa parte di un gruppo
composto esclusivamente da RIFI, NRIFI, RDCFFI, CDCFFI di cui
all'art. 1, numero 10.2, lettera b), PFFI, nonchè limited FFI o
limited branch come definite nei pertinenti regolamenti del Tesoro
statunitense, a condizione che:
a) l'entità non intrattenga alcun conto finanziario, ad eccezione
di quelli intrattenuti per i membri del proprio Expanded Affiliated
Group;
b) l'entità non detenga un conto presso, o riceva pagamenti da,
qualsiasi FI che non è un membro del proprio Expanded Affiliated
Group;
c) l'entità corrisponda pagamenti di fonte statunitense sui quali
è applicabile il prelievo alla fonte esclusivamente a membri del
proprio Expanded Affiliated Group diversi da una limited FFI o una
limited branch come definite nei pertinenti regolamenti del Tesoro
statunitense;
d) l'entità non sia tenuta, per conto proprio o per conto di
qualsiasi altra FI, compreso un membro del proprio Expanded
Affiliated Group, ad adempiere gli obblighi di comunicazione o di
applicazione del prelievo alla fonte sui pagamenti di fonte
statunitense.
3) Non è considerata membro di un Expanded Affiliated Group una IE
che riceve una contribuzione di capitale iniziale di cui all'art. 1,
numero 30, da parte di un membro del suddetto gruppo a condizione
che:
a) il membro del gruppo che detiene l'IE è una FI la cui attività
consiste nel fornire capitale iniziale per costituire entità di
investimento, la partecipazione nelle quali è destinata ad essere
venduta ad investitori terzi;
b) l'IE è stata costituita nel corso dell'ordinaria attività
svolta dalla FI del suo gruppo indicata nella lettera a);
c) alla data in cui la FI di cui alla lettera a) acquista la
partecipazione nel capitale, ogni partecipazione nell'IE eccedente il
50 per cento del valore totale delle azioni negoziabili della stessa
- compresa una partecipazione di altri membri del medesimo expanded
affiliated group - è destinata ad essere detenuta da tale FI per non
più di tre anni dalla data in cui la stessa l'ha acquisita;
d) nel caso in cui la partecipazione sia stata detenuta dalla FI di
cui alla lettera a) per oltre tre anni dalla data di acquisto, il
valore aggregato della partecipazione detenuta da tale FI e da altri
membri del medesimo Expanded Affiliated Group è uguale o inferiore
al 50 per cento del valore totale delle azioni negoziali dell'IE.
4) Non sono considerati conti finanziari:
a) i conti di pertinenza di un asse ereditario, a condizione che la
documentazione di tali conti includa una copia del testamento del de
cuius o il certificato di morte;
b) i conti di garanzia, a condizione che tali conti siano stati
aperti in relazione a:
(i) una sentenza o altra pronuncia dell'autorità giudiziaria;
(ii) una vendita, uno scambio, una locazione di beni se ricorrono
le seguenti condizioni:
il conto è costituito esclusivamente con un anticipo, una caparra,
un deposito di ammontare adeguato a garantire l'obbligazione di una
delle parti direttamente correlate alla transazione, o un pagamento
similare, ovvero con un'attività finanziaria che è depositata nel
conto in relazione alla vendita, allo scambio o alla locazione dei
beni;
il conto è costituito e utilizzato esclusivamente per garantire
l'obbligazione dell'acquirente di pagare il prezzo di acquisto, del
venditore di pagare ogni connessa passività, o del locatore o del
conduttore di pagare per qualunque danno relativo al bene locato come
concordato tra le parti;
gli asset del conto, compreso il reddito che ne deriva, saranno
pagati ovvero distribuiti a beneficio dell'acquirente, del venditore,
del locatore o del conduttore quando il bene è ceduto, scambiato,
restituito o la locazione è terminata;
il conto non è un margin account o similare costituito in
relazione alla vendita o allo scambio di attività finanziarie;
il conto non è associato a un conto di una carta di credito.
c) i conti pensionistici, compresi i piani pensionistici
individuali emessi da un assicuratore italiano autorizzato, a
condizione che:
(i) tali conti siano soggetti a regolamentazione in quanto conti
pensionistici individuali ovvero siano registrati o regolamentati
come conti per l'accantonamento di benefici; e
(ii) i contributi individuali volontari siano limitati ovvero non
eccedano in alcun anno la somma di 50.000,00 euro.
d) i contratti sottoscritti dai datori di lavoro per assicurare i
lavoratori per il pagamento di indennità di fine rapporto (polizze
collettive TFR a beneficio dei dipendenti) che sono calcolate sugli
stipendi o sui salari che sono assoggettati a tassazione e a
contribuzione previdenziale in Italia.

Art. 7


Opzioni

1. Le RIFI possono effettuare le procedure di due diligence di cui
all'art. 2 utilizzando una o più delle opzioni previste dalle
seguenti lettere:
a) le RIFI possono disapplicare le soglie o le esenzioni previste
dall'Allegato I. Tale opzione può essere esercitata anche per
specifiche categorie di conti;
b) le RIFI possono considerare quale conto finanziario
preesistente, come definito nella sezione I.A dell'Allegato I,
indipendentemente dalla data di apertura, anche un conto per il quale
ricorrono congiuntamente le seguenti condizioni:
i) il titolare o il beneficiario del conto finanziario intrattiene
già con la RIFI, o con un membro dell'Expanded Affiliated Group o
dello Sponsored FI Group della RIFI, un conto finanziario esistente
alla data del 30 giugno 2014;
ii) la RIFI, o i membri del suo Expanded Affiliated Group o
Sponsored FI Group, trattano i conti finanziari del medesimo titolare
o beneficiario come consolidated obligations;
iii) le norme antiriciclaggio vigenti consentono alla RIFI di
considerare già adempiuta la procedura di adeguata verifica
antiriciclaggio sul conto finanziario qualora tale adeguata verifica
antiriciclaggio sia stata condotta su un altro conto finanziario del
medesimo titolare o beneficiario esistente alla data del 30 giugno
2014;
c) le RIFI possono trattare più conti come consolidated
obligations e utilizzare la documentazione già acquisita con
riferimento al medesimo titolare che intrattiene più conti:
i) presso la stessa filiale della RIFI;
ii) presso più filiali della RIFI o presso una o più filiali di
un'istituzione finanziaria facente parte dello stesso Expanded
Affiliated Group o Sponsored FI Group;
d) nel caso di cui al numero ii) della lettera c), una RIFI può
utilizzare la documentazione già acquisita a condizione che la
medesima RIFI nonchè gli altri membri del suo Expanded Affiliated
Group o Sponsored FI Group adottino:
i) un codice identificativo univoco che consente di recuperare in
modo sistematico tutti i conti del medesimo titolare; ovvero
ii) un sistema condiviso dei conti, che consenta alla RIFI di
accedere agevolmente ai dati presenti in detto sistema riguardanti la
natura e le informazioni contenute nella documentazione, di
registrare in modo agevole nel sistema le informazioni relative a
qualsiasi fatto che può influire sull'affidabilità della
documentazione e, altresì, di produrre evidenza delle modalità e
delle tempistiche relative alla trasmissione dei dati riguardanti
tali fatti nel sistema informativo e dimostrare che dette
trasmissioni sono state processate e che ne è scaturita una nuova
procedura di adeguata verifica in materia fiscale sui documenti
individuati come inaffidabili o errati.
In entrambi i casi, le RIFI devono essere in grado di produrre
all'Agenzia delle entrate la documentazione o una annotazione interna
della documentazione utilizzata per determinare lo status del
titolare del conto.
e) nel caso di cui al numero ii) della lettera c), e con
riferimento ai conti preesistenti, come definiti nella sezione I.A
dell'Allegato I, in alternativa a quanto previsto nella lettera d),
la RIFI può utilizzare la documentazione già acquisita a condizione
che ottenga e verifichi una copia di detta documentazione e che non
abbia ragione di essere a conoscenza del fatto che tale
documentazione è inaffidabile o errata;
f) una RIFI può utilizzare la documentazione già acquisita da
un agente che agisce come mandatario, e che conserva detta
documentazione in un sistema informativo, per conto di una o più
RIFI, a condizione che la RIFI possa:
i) accedere agevolmente, direttamente o mediante richiesta
all'agente, ai dati presenti in detto sistema informativo riguardanti
la natura e le informazioni contenute nella documentazione;
ii) direttamente o mediante richiesta all'agente, registrare in
modo agevole nel sistema informativo le informazioni relative a
qualsiasi fatto che può influire sull'affidabilità della
documentazione e, altresì, produrre evidenza delle modalità e delle
tempistiche relative alla trasmissione dei dati relativi a tali fatti
nel sistema informativo e dimostrare che tali trasmissioni sono state
processate e che ne è scaturita una nuova procedura di adeguata
verifica in materia fiscale sui documenti individuati come
inaffidabili o errati;
iii) produrre all'Agenzia delle entrate la documentazione o una
annotazione interna della documentazione utilizzata per determinare
lo status del titolare del conto.
g) nel caso indicato alla precedente lettera f), l'agente deve
garantire che il sistema informativo da lui gestito consenta a tutte
le RIFI che se ne avvalgono di comunicare le informazioni che
inficiano l'attendibilità della documentazione o dello status
assegnato al titolare del conto e che tale status sia modificato per
tenere conto delle nuove informazioni raccolte.

Art. 8


Fornitori terzi di servizi e sistema di sponsorizzazione

1. Ai fini di adempiere gli obblighi di due diligence di cui
all'art. 2, di comunicazione all'Agenzia delle entrate di cui
all'art. 5, di applicazione del prelievo alla fonte e di
comunicazione tra istituzioni finanziarie di cui all'art. 3, le RIFI
possono ricorrere a fornitori terzi di servizi secondo le
disposizioni di cui alle seguenti lettere, ferma restando la
responsabilità della RIFI per il corretto assolvimento dei suddetti
obblighi:
a) nell'ambito dei controlli effettuati dalle Autorità competenti
sul corretto adempimento degli obblighi previsti dall'IGA Italia, le
RIFI forniscono copia dei documenti e delle informazioni acquisite
dai fornitori terzi di servizi;
b) le RIFI non possono ritenere valido lo status del titolare del
conto determinato dal fornitore terzo di servizi laddove sappiano o
abbiano ragione di sapere che tale status è inaffidabile o errato.
2. Ai fini di adempiere gli obblighi di due diligence di cui
all'art. 2, di comunicazione all'Agenzia delle entrate di cui
all'art. 5, di applicazione del prelievo alla fonte e di
comunicazione tra istituzioni finanziarie di cui all'art. 3, le RIFI
possono ricorrere a una entità sponsor secondo le disposizioni di
cui alle seguenti lettere, ferma restando la responsabilità della
RIFI per il corretto assolvimento dei suddetti obblighi:
a) le RIFI sponsorizzate sono entità di investimento diverse da un
qualified intermediary, una withholding foreign partnership, un
withholding foreign trust, come definiti nelle pertinenti
disposizioni del Tesoro statunitense;
b) l'entità sponsor deve:
i) stipulare un accordo con una o più RIFI con il quale accetta di
adempiere gli obblighi di cui al presente comma posti in capo alle
RIFI;
ii) registrarsi presso l'IRS come entità sponsor;
iii) registrare presso l'IRS ciascuna RIFI sponsorizzata entro il
termine previsto dai pertinenti regolamenti del Tesoro statunitense,
ovvero, entro la data di avvio del rapporto di sponsorizzazione, se
successiva;
iv) non aver ricevuto una revoca della qualifica di entità
sponsor;
v) identificare ciascuna RIFI sponsorizzata nell'ambito delle
comunicazioni di cui all'art. 5.
3. Quando un'entità sponsor agisce per una o più RIFI
sponsorizzate, la qualifica del conto finanziario tra i conti
preesistenti e i nuovi conti, come tali termini sono definiti nella
sezione I.A dell'Allegato I, può essere effettuata con riferimento
alla circostanza che tale conto sia preesistente o nuovo per
l'entità sponsor e non per l'istituzione finanziaria sponsorizzata.

Art. 9


Decorrenza

1. Le RIFI comunicano all'Agenzia delle entrate:
a) in relazione al 2014, esclusivamente le informazioni indicate
nella lettera a) del comma 1 dell'art. 5;
b) in relazione al 2015, le informazioni indicate nelle lettere da
a) ad e) del comma 1 dell'art. 5, ad eccezione dei corrispettivi
totali lordi di cui al numero 2) della lettera b) del comma 1
dell'art. 5;
c) in relazione al 2016 e agli anni successivi, le informazioni
indicate nelle lettere da a) ad e) del comma 1 dell'art. 5.
2. In relazione alle informazioni sui conti statunitensi esistenti
alla data del 30 giugno 2014 e con riferimento ai periodi dal 2014 al
2016, le RIFI non sono tenute a comunicare il TIN statunitense se i
loro archivi non contengono tale dato; in mancanza del TIN
statunitense le RIFI comunicano la data di nascita del titolare del
conto o della persona statunitense che controlla una passive NFFE,
semprechè tale informazione sia presente in detti archivi.
3. In relazione alle informazioni sui conti statunitensi esistenti
alla data del 30 giugno 2014, la comunicazione all'Agenzia delle
entrate dei dati di cui al comma 1 è effettuata entro il 30 aprile
dell'anno successivo a quello in cui le procedure di due diligence su
tali conti sono completate secondo le modalità e i termini previsti
nell'Allegato I.

Art. 10


Norme di esecuzione

1. Gli adempimenti degli obblighi previsti per le RIFI dalle
disposizioni della legge 18 giugno 2015, n. 95, di ratifica dell'IGA
Italia nonchè da quelle del presente decreto a decorrere dal 1°
luglio 2014 e fino alla data di entrata in vigore del presente
decreto sono effettuati entro trenta giorni dalla data di entrata in
vigore del presente decreto.
2. Relativamente alle violazioni degli obblighi di cui al comma 1,
le sanzioni di cui all'art. 9 della legge 18 giugno 2015, n. 95, si
applicano solo qualora gli adempimenti di cui al medesimo comma 1 non
siano effettuati entro il termine ivi previsto.
3. Con provvedimento del direttore generale delle finanze e del
direttore dell'Agenzia delle entrate possono essere previste
ulteriori disposizioni concernenti le modalità di applicazione
stabilite dal presente decreto.

Art. 11


Efficacia

1. Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana e ha effetto dal giorno successivo a quello
della sua pubblicazione.
Roma, 6 agosto 2015

Il Ministro: Padoan

Allegato I
Obblighi di due diligence per l'identificazione e la comunicazione di
conti statunitensi oggetto di comunicazione e di pagamenti a talune
Non Participating Financial Institution
Sezione I - Definizioni e regole generali
A. Definizioni
Ai fini dell'effettuazione delle procedure di due diligence:
1. "Conti preesistenti" designa i conti finanziari da chiunque
aperti presso una RIFI al 30 giugno 2014.
2. "Nuovi conti" designa i conti finanziari da chiunque aperti
presso una RIFI dal 1° luglio 2014.
3. "Conti di persone fisiche" designa i conti finanziari
intrattenuti presso una RIFI da persone fisiche.
4. "Conti di entita'" designa i conti finanziari intrattenuti
presso una RIFI da soggetti diversi da persone fisiche.
5. "Conti preesistenti di persone fisiche di importo non
rilevante" designa i conti finanziari preesistenti di persone fisiche
il cui saldo o valore al 30 giugno 2014 risulta superiore a $
50.000,00 ($ 250.000,00 nel caso di contratti di assicurazione a
valore maturato e contratti di rendita) e inferiore o uguale a $
1.000.000,00.
6. "Conti preesistenti di persone fisiche di importo rilevante"
designa i conti finanziari preesistenti di persone fisiche il cui
saldo o valore al 30 giugno 2014 ovvero al 31 dicembre del 2015 o di
un anno solare successivo eccede $ 1.000.000,00.
7. "Conti preesistenti di entita'" designa i conti finanziari di
entità aperti presso una RIFI al 30 giugno 2014.
8. "Nuovi conti di entita'" designa i conti finanziari di entità
aperti presso una RIFI dal 1° luglio 2014.
9. "Procedure antiriciclaggio" designa le procedure di adeguata
verifica della clientela previste dal decreto legislativo 21 novembre
2007, n. 231, nonchè dai provvedimenti della Banca d'Italia e del
Ministero dell'economia e delle finanze.
10. "Prove documentali" designa la documentazione, di seguito
elencata, accettata nell'ambito delle procedure di due diligence:
a) certificato di residenza rilasciato dalla competente Autorità
fiscale del Paese in cui il beneficiario dei pagamenti afferma di
essere residente;
b) per le persone fisiche, valido documento rilasciato da un ente
pubblico autorizzato, contenente il nome della persona fisica e
comunemente utilizzato ai fini identificativi;
c) per le entità, documentazione ufficiale rilasciata da un ente
pubblico autorizzato, contenente la denominazione dell'entità
nonchè l'indirizzo della sua sede principale nel Paese (o Territorio
degli Stati Uniti) in cui l'entità dichiara di essere residente
ovvero in cui l'entità stessa è legalmente costituita o
organizzata;
d) per i conti intrattenuti in una giurisdizione in cui si
applica una normativa antiriciclaggio approvata dall'IRS in relazione
a un QI agreement, ciascuno dei documenti diversi dai Modelli "IRS
Form W-8" o "IRS Form W-9" ai quali fa riferimento l'allegato
specifico di tale giurisdizione al QI agreement per l'identificazione
delle persone fisiche o delle entità;
e) bilanci, informative commerciali ai terzi, istanze di
fallimento, o relazioni alla U.S. Securities and Exchange Commission.
B. Regole generali
Nell'applicare le procedure di due diligence le RIFI adottano le
seguenti regole:
1. Tutti gli importi in dollari si intendono inclusivi
dell'equivalente in altre valute.
2. Ove non diversamente previsto, il saldo o valore di un conto
finanziario viene determinato all'ultimo giorno di un anno solare o
di altro adeguato periodo di rendicontazione alla clientela.
3. Il saldo o valore di una soglia al 30 giugno 2014 viene
determinato a tale data ovvero alla fine del periodo di
rendicontazione alla clientela immediatamente precedente a tale data.
4. Il saldo o valore di una soglia all'ultimo giorno di un anno
solare viene determinato all'ultimo giorno del periodo di
rendicontazione alla clientela che finisce con o entro tale anno
solare.
5. Fatto salvo quanto disposto dal paragrafo E(1) della sezione
II, un conto finanziario è considerato un conto statunitense oggetto
di comunicazione a partire dalla data in cui viene identificato come
tale ai sensi delle procedure di due diligence.
6. Le RIFI, qualora siano a conoscenza o abbiano motivo di essere
a conoscenza dell'inesattezza o inaffidabilità di
un'autocertificazione o di una prova documentale, non possono
considerare valida tale autocertificazione o prova documentale.
Sezione II - Conti preesistenti di persone fisiche
A. Conti per i quali non sussiste l'obbligo di verifica,
identificazione o comunicazione.
Fatto salvo il caso in cui la RIFI si avvalga della facoltà di
cui all'art. 7, comma 1, lettera a), del presente decreto, non
sussiste obbligo di verifica, identificazione o comunicazione per i
seguenti conti finanziari:
1. Conti preesistenti di persone fisiche con saldo o valore pari
o inferiore a $ 50.000 al 30 giugno 2014, purchè non divengano conti
di importo rilevante al 31 dicembre del 2015 o di un anno solare
successivo.
2. CVIC e contratti di rendita con saldo o valore pari o
inferiore a $ 250.000 al 30 giugno 2014, purchè non divengano conti
di importo rilevante al 31 dicembre del 2015 o di un anno solare
successivo.
3. CVIC e contratti di rendita, a condizione che tali contratti
non possano essere venduti a residenti degli Stati Uniti e che,
qualora detenuti da residenti in Italia, siano sottoposti ad obblighi
di comunicazione o di applicazione della ritenuta.
4. Conti di deposito con saldo o un valore pari o inferiore a $
50.000.
B. Procedure di verifica dei conti preesistenti di persone fisiche di
importo non rilevante.
1. Ricerca negli archivi elettronici.
La RIFI verifica le informazioni rintracciabili elettronicamente
conservate nei propri archivi al fine di individuare uno o più dei
seguenti indizi di conti statunitensi ("U.S. Indicia"):
a) identificazione del titolare del conto come cittadino o
residente statunitense;
b) indicazione univoca di luogo di nascita negli Stati Uniti;
c) attuale indirizzo postale o di residenza statunitense (ivi
compresi una casella postale statunitense o un indirizzo "c/o"
statunitense);
d) attuale numero di telefono statunitense;
e) ordini di bonifico permanente a favore di un conto
intrattenuto negli Stati Uniti;
f) procura o potestà di firma attualmente valida conferita a un
soggetto con indirizzo statunitense; oppure
g) indirizzo "c/o" o di fermo posta che rappresenta l'unico
indirizzo del titolare del conto presente negli archivi della RIFI.
Per i conti preesistenti di persone fisiche di importo non rilevante,
un indirizzo "c/o" al di fuori degli Stati Uniti non costituisce un
indizio di conti statunitensi.
2. Se tramite la ricerca elettronica non viene rilevato nessuno
degli indizi di conti statunitensi, non sono richiesti ulteriori
interventi fino a quando non vi sia un cambiamento di circostanze sul
pertinente conto finanziario a seguito del quale uno o più U.S.
Indicia vengono associati al conto stesso.
3. Se tramite la ricerca elettronica vengono rilevati uno o più
U.S. Indicia, la RIFI considera il pertinente conto finanziario come
conto statunitense oggetto di comunicazione a meno che non scelga di
applicare il sub-paragrafo B(4) della presente sezione.
4. Nonostante la rilevazione di U.S. Indicia ai sensi del
sub-paragrafo B(1) della presente sezione, una RIFI non deve
considerare un conto finanziario come conto statunitense oggetto di
comunicazione nei casi in cui:
a) ove il titolare del conto sia identificato come cittadino o
residente statunitense, la RIFI acquisisca o abbia precedentemente
verificato, conservandone traccia in archivio, la seguente
documentazione:
(1) un'autocertificazione attestante che il titolare del conto
non è cittadino statunitense nè fiscalmente residente negli Stati
Uniti;
(2) un valido documento rilasciato da un ente pubblico
autorizzato che viene comunemente utilizzato ai fini identificativi
comprovante la cittadinanza in un Paese diverso dagli Stati Uniti.
b) ove le informazioni sul titolare del conto indichino
univocamente un luogo di nascita negli Stati Uniti, la RIFI
acquisisca o abbia precedentemente verificato, conservandone traccia
in archivio, la seguente documentazione:
(1) un'autocertificazione attestante che il titolare del conto
non è cittadino statunitense nè fiscalmente residente negli Stati
Uniti;
(2) un valido documento rilasciato da un ente pubblico
autorizzato che viene comunemente utilizzato ai fini identificativi
comprovante la cittadinanza in un Paese diverso dagli Stati Uniti;
(3) una copia del Certificate of Loss of Nationality of the
United States del titolare del conto ovvero una ragionevole
spiegazione scritta che indichi le ragioni per cui il titolare del
conto ha rinunciato alla cittadinanza statunitense o non l'ha
ottenuta alla nascita;
c) ove le informazioni sul titolare di un conto comprendano un
indirizzo corrente postale o di residenza statunitense, ovvero uno o
più numeri telefonici statunitensi, la RIFI acquisisca o abbia
precedentemente verificato, conservandone traccia in archivio, la
seguente documentazione:
(1) un'autocertificazione attestante che il titolare del conto
non è cittadino statunitense nè fiscalmente residente negli Stati
Uniti;
(2) un certificato di residenza rilasciato dalla competente
Autorità fiscale ovvero un valido documento rilasciato da un ente
pubblico autorizzato che viene comunemente utilizzato ai fini
identificativi;
d) ove le informazioni sul titolare di un conto comprendano
ordini di bonifico permanente a favore di un conto intrattenuto negli
Stati Uniti, la RIFI acquisisca o abbia precedentemente verificato,
conservandone traccia in archivio, un'autocertificazione attestante
che il titolare del conto non è cittadino statunitense nè
fiscalmente residente negli Stati Uniti e:
(1) un certificato di residenza rilasciato dalla competente
Autorità fiscale o un valido documento rilasciato da un ente
pubblico autorizzato che viene comunemente utilizzato ai fini
identificativi; ovvero
(2) una ragionevole spiegazione scritta che attesti che il
titolare del conto non è cittadino nè fiscalmente residente negli
Stati Uniti;
e) ove le informazioni sul titolare di un conto includano
numeri telefonici statunitensi e non statunitensi, ovvero una procura
o potestà di firma attualmente valida conferita a un soggetto con
indirizzo statunitense, ovvero un indirizzo "c/o" o di fermo posta
che rappresenta l'unico recapito del titolare del conto, la RIFI
acquisisca o abbia precedentemente verificato, conservandone traccia
in archivio:
(1) un'autocertificazione attestante che il titolare del conto
non è cittadino statunitense nè fiscalmente residente negli Stati
Uniti; ovvero
(2) un certificato di residenza rilasciato dalla competente
Autorità fiscale ovvero un valido documento rilasciato da un ente
pubblico autorizzato che viene comunemente utilizzato ai fini
identificativi.
C. Termini e procedure supplementari applicabili ai conti
preesistenti di persone fisiche di importo non rilevante.
1. Le RIFI effettuano le procedure di verifica dei conti
preesistenti di persone fisiche di importo non rilevante ai fini
dell'individuazione degli U.S. Indicia entro il 30 giugno 2016.
2. Qualora su un conto preesistente di persona fisica di importo
non rilevante si verifichi un cambiamento di circostanze a seguito
del quale si associano al conto stesso uno o più degli U.S. Indicia
descritti al sub-paragrafo B(1) della presente sezione, la RIFI
considera tale conto finanziario come conto statunitense oggetto di
comunicazione a meno che non scelga di applicare il sub-paragrafo
B(4) della presente sezione.
3. Con esclusione dei conti di deposito di cui al sub-paragrafo
A(4) della presente sezione, i conti preesistenti di persone fisiche
di importo non rilevante identificati come conti statunitensi oggetto
di comunicazione si considerano tali per tutte le annualità
successive, a meno che il titolare del conto non cessi di essere una
persona statunitense specificata.
D. Procedure di verifica rafforzata per conti preesistenti di persone
fisiche di importo rilevante al 30 giugno 2014 o al 31 dicembre del
2015 o di un anno solare successivo.
1. Ricerca negli archivi elettronici.
La RIFI verifica le informazioni rintracciabili elettronicamente
conservate nei propri archivi al fine di individuare la presenza di
uno o più degli U.S. Indicia descritti al sub-paragrafo B(1) della
presente sezione.
2. Ricerca negli archivi cartacei.
Se le banche dati della RIFI interrogabili elettronicamente
prevedono appositi campi per l'acquisizione delle informazioni
individuate al sub-paragrafo D(3) della presente sezione, non è
necessaria un'ulteriore ricerca negli archivi cartacei. Se le banche
dati interrogabili elettronicamente non acquisiscono la totalità di
tali informazioni, per individuare la presenza di uno o più degli
U.S. Indicia di cui al sub-paragrafo B(1) della presente sezione, la
RIFI verifica l'anagrafica principale del cliente e, nella misura in
cui non sono contenuti in tale anagrafica, i seguenti documenti
associati al conto finanziario e acquisiti nel corso degli ultimi
cinque anni:
a) le più recenti prove documentali;
b) il più recente contratto di apertura del conto o la relativa
documentazione;
c) la più recente documentazione acquisita in conformità alle
procedure antiriciclaggio o per altre finalità di legge;
d) eventuali procure o potestà di firma attualmente valide;
e) eventuali ordini di bonifico permanente attualmente operanti.
3. Eccezione nel caso in cui gli archivi elettronici contengano
informazioni sufficienti.
La RIFI non deve eseguire la ricerca negli archivi cartacei
descritta al sub-paragrafo D(2) della presente sezione qualora le
informazioni rintracciabili elettronicamente presso la stessa
comprendano i seguenti dati:
a) cittadinanza e/o residenza del titolare del conto;
b) attuale indirizzo postale e/o di residenza del titolare del
conto;
c) eventuale/i numero/i di telefono attuale/i del titolare del
conto;
d) presenza di eventuali ordini di bonifico permanente a favore
di un altro conto;
e) presenza di un indirizzo "c/o" o di fermo posta del titolare
del conto, laddove non siano registrati indirizzi postali o di
residenza del titolare del conto;
f) presenza di eventuali procure o potestà di firma sul conto.
4. Richiesta al responsabile del rapporto.
In aggiunta alle ricerche negli archivi cartacei ed elettronici
di cui sopra, la RIFI considera come conti statunitensi oggetto di
comunicazione tutti i conti di importo rilevante affidati ad un
responsabile del rapporto (ivi compresi eventuali conti collegati a
tale conto) se il responsabile del rapporto ha effettiva conoscenza
del fatto che il titolare del conto è una persona statunitense
specificata.
5. Effetti del rilevamento di U.S. Indicia
a) se nel corso della procedura di verifica rafforzata non viene
rilevato nessuno degli U.S. Indicia elencati al sub-paragrafo B(1)
della presente sezione e il conto non è altresì identificato come
detenuto da una persona statunitense specificata nell'ambito della
richiesta al responsabile del rapporto di cui al sub-paragrafo D(4)
della presente sezione, non sono richiesti ulteriori interventi fino
a quando non si verifica un cambiamento di circostanze come descritto
al sub-paragrafo E(4) della presente sezione;
b) se nel corso della procedura di verifica rafforzata viene
rilevato uno o più degli indizi di conti statunitensi elencati al
sub-paragrafo B(1) della presente sezione, o se successivamente si
verifica un cambiamento di circostanze da cui scaturisce
l'associazione al conto stesso di uno o più U.S. Indicia, la RIFI
considera il conto come conto statunitense oggetto di comunicazione a
meno che non scelga di applicare il sub-paragrafo B(4) della presente
sezione;
c) con esclusione dei conti di deposito di cui al sub-paragrafo
A(4) della presente sezione, i conti preesistenti di persone fisiche
di importo rilevante identificati come conti statunitensi oggetto di
comunicazione si considerano tali per tutte le annualità successive,
a meno che il titolare del conto non cessi di essere una persona
statunitense specificata.
E. Termini e procedure supplementari applicabili a conti preesistenti
di persone fisiche di importo rilevante.
1. Le RIFI effettuano le procedure di verifica rafforzata dei
conti preesistenti di persone fisiche di importo rilevante entro il
30 giugno 2015.
Qualora un conto finanziario sia identificato come conto
statunitense oggetto di comunicazione in base a detta verifica entro
il 31 dicembre 2014, la RIFI segnala le informazioni richieste per il
2014 nella prima comunicazione relativa al conto e, per tutti gli
anni successivi, con cadenza annuale.
Qualora detto conto finanziario sia identificato come conto
statunitense oggetto di comunicazione dopo il 31 dicembre 2014 ed
entro il 30 giugno 2015, la RIFI non deve segnalare le informazioni
richieste su tale conto per il 2014 ed effettua le comunicazioni sul
conto relative alle annualità successive.
2. Se, al 30 giugno 2014, un conto preesistente di persona fisica
non costituisce un conto di importo rilevante, ma lo diventa al 31
dicembre del 2015 o di un anno solare successivo, la RIFI completa le
procedure di verifica rafforzata descritte al sub-paragrafo D della
presente sezione entro i sei mesi successivi all'ultimo giorno
dell'anno solare in cui il conto diviene conto di importo rilevante.
La RIFI segnala le informazioni richieste su tale conto a partire
dall'anno in cui esso viene identificato come conto statunitense
oggetto di comunicazione e, per le annualità successive, con cadenza
annuale.
3. Salvo quanto previsto dal sub paragrafo E(4) della presente
sezione e con l'eccezione della richiesta al responsabile del
rapporto di cui al sub-paragrafo D(4) della presente sezione, la RIFI
non è tenuta ad effettuare le procedure di verifica rafforzata su un
conto di importo rilevante su base annuale.
4. Qualora su un conto preesistente di persona fisica di importo
rilevante si verifichi un cambiamento di circostanze a seguito del
quale si associano al conto stesso uno o più degli U.S. Indicia
descritti al sub-paragrafo B(1) della presente sezione, la RIFI
considera tale conto come conto statunitense oggetto di comunicazione
a meno che non scelga di applicare il sub-paragrafo B(4) della
presente sezione.
5. Le RIFI mettono in atto procedure idonee a garantire che i
responsabili del rapporto possano individuare eventuali cambiamenti
di circostanze riguardanti un conto.
F. Conti preesistenti di persone fisiche che sono stati documentati
per altre finalità.
Una RIFI che, per adempiere i propri obblighi ai sensi di un
accordo con l'IRS del tipo qualified intermediary, ovvero al fine di
adempiere i propri obblighi ai sensi del Capitolo 61 del Titolo 26
dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti, abbia precedentemente
ottenuto dal titolare di un conto documentazione da cui si evince che
quest'ultimo non ha lo status nè di cittadino statunitense nè di
residente statunitense, non è obbligata a effettuare le procedure di
cui al sub-paragrafo B(1) della presente sezione in relazione a conti
di importo non rilevante o le procedure di cui ai sub-paragrafi da
D(1) a D(3) della presente sezione in relazione a conti di importo
rilevante.
Sezione III - Nuovi conti di persone fisiche
A. Conti per i quali non sussiste l'obbligo di verifica,
identificazione o comunicazione.
Fatto salvo il caso in cui la RIFI si avvalga della facoltà di
cui all'art. 7, comma 1, lettera a), del presente decreto, non
sussiste obbligo di verifica, identificazione o comunicazione per i
seguenti conti finanziari:
1. Nuovi conti di persone fisiche che costituiscono conti di
deposito, a meno che il saldo di tali conti non superi $50.000 al
termine di un anno solare o altro adeguato periodo di
rendicontazione.
2. Nuovi conti di persone fisiche che costituiscono CVIC, a meno
che il valore maturato non superi $ 50.000 al termine di un anno
solare o altro adeguato periodo di rendicontazione.
B. Procedure di verifica per i nuovi conti di persone fisiche.
1. Per i nuovi conti di persone fisiche, diversi da quelli
descritti al sub-paragrafo A della presente sezione, all'atto
dell'apertura del conto (o entro 90 giorni dal termine dell'anno
solare in cui il conto cessa di ricadere nella descrizione del
sub-paragrafo A della presente sezione) la RIFI acquisisce
un'attestazione di residenza fiscale nella forma di:
a) autocertificazione, che può essere parte della documentazione
di apertura del conto, che consenta di determinare se il titolare del
conto è residente negli Stati Uniti ai fini fiscali; ovvero
b) certificato di residenza rilasciato dalla competente Autorità
fiscale ovvero valido documento rilasciato da un ente pubblico
autorizzato che viene comunemente utilizzato ai fini identificativi.
La RIFI verifica l'attendibilità dell'attestazione di residenza
fiscale acquisita ai sensi delle lettere a) e b) del presente
sub-paragrafo sulla base delle altre informazioni acquisite
nell'ambito delle procedure di apertura del conto, ivi compresa
l'eventuale documentazione raccolta ai sensi delle procedure
antiriciclaggio.
2. Se l'attestazione di residenza fiscale acquisita nell'ambito
delle procedure di cui al sub-paragrafo B(1) della presente sezione
indica che il titolare del conto è residente negli Stati Uniti ai
fini fiscali, la RIFI considera il conto come conto statunitense
oggetto di comunicazione e acquisisce un'autocertificazione che
comprende il TIN degli Stati Uniti.
3. Se la RIFI, a seguito di un cambiamento di circostanze, ha
conoscenza o ha motivo di essere a conoscenza del fatto che
l'attestazione di residenza fiscale acquisita nell'ambito delle
procedure di cui al sub-paragrafo (B)1 della presente sezione è
divenuta inesatta o inattendibile, acquisisce una nuova copia di
detta attestazione di residenza fiscale per stabilire se il titolare
del conto è un cittadino statunitense o fiscalmente residente negli
Stati Uniti. Se la RIFI non riesce ad acquisire una nuova valida
attestazione di residenza fiscale, considera il conto come conto
statunitense oggetto di comunicazione.
C. Eccezioni e procedure alternative di identificazione.
1. Non costituiscono conti statunitensi oggetto di comunicazione
i contratti collettivi di assicurazione per i quali è misurabile un
valore maturato e i contratti collettivi di rendita stipulati da
datori di lavoro in favore dei propri dipendenti. La predetta
esclusione si applica fino alla data in cui viene effettuato un
pagamento in favore del dipendente/titolare della polizza o del
beneficiario e a condizione che:
a) il datore di lavoro attesti che nessun dipendente/titolare
della polizza è una persona statunitense;
b) il contratto sia stipulato da un datore di lavoro in favore di
almeno venticinque dipendenti/titolari della polizza;
c) gli unici soggetti legittimati a ricevere i pagamenti
derivanti dal contratto siano i dipendenti/titolari della polizza
ovvero i beneficiari mortis causa da essi nominati;
d) l'ammontare complessivo dei pagamenti dovuti a qualunque
dipendente/titolare di polizza o beneficiario non ecceda $
1.000.000,00.
2. Non costituiscono conti statunitensi oggetto di comunicazione
i contratti assicurativi sulla vita per i quali risulta misurabile un
valore maturato a condizione che la RIFI non sia a conoscenza o abbia
motivo di essere a conoscenza del fatto che i beneficiari mortis
causa di tali contratti sono persone statunitensi.
Sezione IV - Conti preesistenti di entità
A. Conti preesistenti di entità per i quali non sussiste l'obbligo
di verifica, identificazione o comunicazione.
Fatto salvo il caso in cui la RIFI si avvalga della facoltà di
cui all'art. 7, comma 1, lettera a), del presente decreto, non
sussiste obbligo di verifica, identificazione o comunicazione per i
conti preesistenti di entità il cui saldo o valore non sia superiore
a $ 250.000, fintantochè detto saldo non superi $ 1.000.000.
B. Conti preesistenti di entità soggetti a verifica.
I conti preesistenti di entità il cui saldo o valore superi $
250.000 al 30 giugno 2014 e i conti preesistenti di entità il cui
saldo o valore sia inferiore a $ 250.000 al 30 giugno 2014 ma superi
$ 1.000.000 al 31 dicembre del 2015 o di un anno solare successivo,
sono soggetti a verifica in conformità alle procedure indicate al
sub-paragrafo D della presente sezione.
C. Conti preesistenti di entità per i quali sussiste l'obbligo di
comunicazione.
Con riferimento ai conti preesistenti di entità soggetti a
verifica, si considerano conti statunitensi oggetto di comunicazione
solamente i conti detenuti da una o più entità che sono persone
statunitensi specificate ovvero da Passive NFFE controllate da una o
più persone fisiche che sono residenti negli Stati Uniti o cittadini
statunitensi. Inoltre, per i conti detenuti da NPFI viene comunicato
all'Agenzia delle entrate l'importo complessivo dei pagamenti su tali
conti ai sensi dell'art. 5, comma 1, lettera e) del presente decreto.
D. Procedure di verifica per l'identificazione dei conti preesistenti
di entità per i quali sussiste l'obbligo di comunicazione.
Per i conti preesistenti di entità descritti al sub-paragrafo B
della presente sezione, la RIFI applica le seguenti procedure di
verifica per determinare se il conto è detenuto da una o più
persone statunitensi specificate, ovvero da Passive NFFE controllate
da una o più persone fisiche che sono residenti negli Stati Uniti o
cittadini statunitensi, ovvero da NPFI:
1. Determinare se l'entità è una persona statunitense
specificata:
a) verifica delle informazioni conservate per finalità di legge
o dei rapporti con la clientela (ivi comprese quelle raccolte ai
sensi delle procedure antiriciclaggio) per determinare se dette
informazioni indicano che l'entità titolare del conto è una persona
statunitense. A tal fine, tra le informazioni indicanti che l'entità
è una persona statunitense rientrano un luogo di costituzione o
organizzazione negli Stati Uniti, o un indirizzo statunitense;
b) se le informazioni indicano che l'entità titolare del conto
è una persona statunitense, la RIFI considera il conto come conto
statunitense oggetto di comunicazione a meno che non ottenga
un'autocertificazione da parte del titolare del conto, o possa
ragionevolmente determinare, in base a informazioni in proprio
possesso o pubblicamente disponibili, che il titolare del conto non
è una persona statunitense specificata.
2. Determinare se un'entità non statunitense è un'istituzione
finanziaria:
a) verifica delle informazioni conservate per finalità di legge
o dei rapporti con la clientela (ivi comprese quelle raccolte ai
sensi delle procedure antiriciclaggio) per determinare se dette
informazioni indicano che l'entità titolare del conto è
un'istituzione finanziaria;
b) se le informazioni indicano che l'entità titolare del conto
è un'istituzione finanziaria, o se la RIFI verifica il GIIN del
titolare del conto sulla FFI list pubblicata dall'IRS, il conto non
è un conto statunitense oggetto di comunicazione.
3. Determinare se un'istituzione finanziaria è una NPFI i
pagamenti effettuati alla quale sono soggetti all'obbligo di
comunicazione per l'importo complessivo ai sensi dell'art. 5, comma
1, lettera e) del presente decreto:
a) salva l'applicazione del sub-paragrafo D(3)(b) della presente
sezione, se il titolare del conto è un'istituzione finanziaria
italiana o di una giurisdizione che ha sottoscritto un IGA, non
sussiste l'obbligo di ulteriori verifiche, identificazioni, o
comunicazioni con riferimento al conto. La RIFI può ragionevolmente
determinare che il titolare del conto è un'istituzione finanziaria
italiana o di una giurisdizione che ha sottoscritto un IGA sulla base
di informazioni pubblicamente disponibili o in proprio possesso
ovvero verificando il GIIN del titolare del conto sulla FFI list
pubblicata dall'IRS;
b) se il titolare del conto è un'istituzione finanziaria
italiana o di una giurisdizione che ha sottoscritto un IGA trattata
dall'IRS come NPFI, il conto non è un conto statunitense soggetto a
comunicazione, ma i pagamenti effettuati al titolare del conto sono
oggetto di comunicazione ai sensi dell'art. 5, comma 1, lettera e)
del presente decreto;
c) se il titolare del conto non è un'istituzione finanziaria
italiana o di una giurisdizione che ha sottoscritto un IGA, la RIFI
considera tale entità come NPFI i pagamenti effettuati alla quale
sono soggetti a comunicazione ai sensi dell'art. 5, comma 1, lettera
e) del presente decreto, a meno che la RIFI:
(1) ottenga un'autocertificazione con la quale l'entità titolare
del conto dichiara di essere una CDCFFI o un EBO; ovvero
(2) nel caso delle PFFI o delle RDCFFI, verifichi il GIIN del
titolare del conto sulla FFI list pubblicata dall'IRS.
4. Determinare se un conto detenuto da una NFFE è un conto
statunitense oggetto di comunicazione.
Per il titolare di un conto preesistente di entità che non è
identificato nè come persona statunitense, nè come istituzione
finanziaria, la RIFI individua (i) se l'entità ha persone che
esercitano il controllo, (ii) se l'entità è una Passive NFFE, e
(iii) se una o più delle persone che esercitano il controllo
sull'entità sono cittadini o residenti degli Stati Uniti. In tale
determinazione la RIFI segue le regole dei sub-paragrafi da D(4)(a) a
D(4)(d) della presente sezione nell'ordine più appropriato alle
circostanze:
a) per determinare le persone che esercitano il controllo su
un'entità, una RIFI può utilizzare le informazioni raccolte e
conservate in conformità alle procedure antiriciclaggio;
b) per determinare se un'entità è una Passive NFFE, la RIFI
ottiene un'autocertificazione da parte del titolare del conto, a meno
che, in base alle informazioni in proprio possesso o pubblicamente
disponibili, ivi incluso il riscontro del GIIN per i conti detenuti
da Direct Reporting NFFE e Sponsored Direct Reporting NFFE, essa non
possa verosimilmente determinare che l'entità è una Active NFFE;
c) per determinare se una persona che esercita il controllo su
una Passive NFFE è un cittadino statunitense o un residente negli
Stati Uniti ai fini fiscali, la RIFI può utilizzare:
(1) le informazioni raccolte e conservate in conformità alle
procedure antiriciclaggio, nel caso di un conto preesistente di
entità detenuto da una o più NFFE con saldo che non superi $
1.000.000; ovvero
(2) nel caso di un conto preesistente di entità detenuto da una
o più NFFE con saldo che superi $ 1.000.000, un'autocertificazione
da parte dell'entità titolare del conto o della persona che esercita
il controllo su detta entità
d) se almeno una delle persone che esercitano il controllo su
una Passive NFFE è un cittadino statunitense o è residente negli
Stati Uniti, il conto è considerato come conto statunitense oggetto
di comunicazione.
E. Termini per le verifiche e le procedure supplementari applicabili
ai conti preesistenti di entità.
1. Le RIFI effettuano entro il 30 giugno 2016 le procedure di
verifica dei conti preesistenti di entità con saldo o valore che
superi $ 250.000 al 30 giugno 2014.
2. Le RIFI effettuano le procedure di verifica dei conti
preesistenti di entità con saldo o valore che non superi $ 250.000
al 30 giugno 2014, ma che superi $ 1.000.000 al 31 dicembre del 2015
o di un anno solare successivo, entro i sei mesi successivi alla fine
dell'anno solare in cui detto saldo o valore supera $ 1.000.000.
3. Se la RIFI, a seguito di un cambiamento di circostanze, ha
conoscenza o ha motivo di essere a conoscenza del fatto che
l'autocertificazione o altra documentazione associata al conto è
divenuta inesatta o inattendibile, ridetermina lo status del titolare
del conto in conformità alle procedure descritte al sub-paragrafo D
della presente sezione.
F. Procedure alternative di identificazione.
1. Per determinare lo status dei titolari dei conti preesistenti
di entità descritti al sub-paragrafo B della presente sezione, la
RIFI può utilizzare, in alternativa alle procedure indicate al
sub-paragrafo D, le informazioni elaborate dai propri sistemi
standardizzati di codificazione industriale e contenute nei propri
archivi. Per sistema standardizzato di codificazione industriale si
intende un sistema utilizzato dalla RIFI, per finalità diverse da
quelle fiscali, allo scopo di classificare i titolari del conto in
base alla tipologia di attività esercitata. Tale sistema deve essere
già in uso al 1° gennaio 2012 ovvero, se la RIFI è stata costituita
successivamente, entro sei mesi dalla data di costituzione della
RIFI.
2. La RIFI può ritenere valido lo status del titolare del conto,
determinato ai sensi del numero 1 del presente sub-paragrafo F, se
non rileva uno o più degli U.S. Indicia di cui al numero 3 del
presente sub-paragrafo F. In presenza di U.S. Indicia, la RIFI
considera il conto finanziario come conto statunitense oggetto di
comunicazione, a meno che ottenga un'autocertificazione attestante
che il titolare del conto non è fiscalmente residente negli Stati
Uniti e una delle prove documentali indicate al sub-paragrafo A(10)
della sezione I.
3. Ai fini del presente sub-paragrafo F, per U.S. Indicia si
intende:
a) classificazione del titolare del conto come residente negli
Stati Uniti;
b) attuale indirizzo postale o di residenza statunitense;
c) ordini di bonifico permanente in favore di un indirizzo
statunitense o di un conto intrattenuto negli Stati Uniti;
d) attuale numero di telefono statunitense del titolare del
conto;
e) procura o potestà di firma conferita ad un soggetto con
indirizzo statunitense;
f) indirizzo "c/o" o di fermo posta che rappresenta l'unico
indirizzo disponibile per l'entità titolare del conto.
Sezione V - Nuovi conti di entità
A. La RIFI determina se il titolare del conto e': (i) una persona
statunitense specificata (Specified U.S. Person); (ii) un'istituzione
finanziaria italiana (IFI) o di una giurisdizione che ha sottoscritto
un IGA (PJFI); (iii) una Participating Foreign Financial Institution
(PFFI), una Deemed Compliant Foreign Financial Istitutions (DCFFI),
un Exempt Beneficial Owner (EBO), ovvero (iv) una Active NFFE o una
Passive NFFE.
B. Una RIFI può ragionevolmente determinare che il titolare di
un conto è una Active NFFE, un'istituzione finanziaria italiana
(IFI) o di altra giurisdizione che ha sottoscritto un IGA (PJFI)
sulla base delle informazioni in proprio possesso o che sono
pubblicamente disponibili, ivi incluso il riscontro del GIIN del
titolare del conto.
C. In tutti gli altri casi, la RIFI ottiene un'attestazione di
residenza fiscale nella forma di autocertificazione del titolare del
conto per stabilire lo status dello stesso.
1. Se l'entità titolare del conto è una persona statunitense
specificata (Specified U.S. Person), la RIFI considera il conto come
conto statunitense oggetto di comunicazione (U.S. Reportable
Account).
2. Se l'entità titolare del conto è una Passive NFFE, la RIFI
identifica le persone che esercitano il controllo su tale entità in
conformità alle procedure antiriciclaggio, e determina se almeno una
di tali persone è un cittadino o un residente degli Stati Uniti in
base ad un'attestazione di residenza fiscale nella forma di
autocertificazione da parte dell'entità titolare del conto o delle
persone che esercitano il controllo su detta entità. Se almeno una
di tali persone è un cittadino statunitense o è residente negli
Stati Uniti, il conto è considerato come conto statunitense oggetto
di comunicazione.
3. Se l'entità titolare del conto e': (i) una persona
statunitense (U.S. Person) diversa da una persona statunitense
specificata; (ii) salvo quanto previsto nel sub-paragrafo C(4) della
presente sezione, un'istituzione finanziaria italiana (IFI) o di una
giurisdizione che ha sottoscritto un IGA (PJFI); (iii) una
Participating Foreign Financial Institution (PFFI), una Deemed
Compliant Foreign Financial Istitutions (DCFFI), un Exempt Beneficial
Owner (EBO); (iv) una Active NFFE; (v) una Passive NFFE non
controllata da cittadini o residenti degli Stati Uniti, il conto non
è considerato come conto statunitense oggetto di comunicazione e non
sussiste alcun obbligo di comunicazione.
4. Se l'entità titolare del conto è una NPFI, il conto non
costituisce un conto statunitense oggetto di comunicazione, ma
l'importo aggregato dei pagamenti corrisposti al titolare del conto
deve essere comunicato ai sensi dell'art. 5, comma 1, lettera e) del
presente decreto.
Sezione VI - Regole supplementari
A. Regole supplementari
Nell'applicare le procedure di due diligence, le RIFI adottano le
seguenti regole supplementari:
1. Regola di aggregazione dei conti
Al fine di determinare il saldo o valore aggregato dei conti
detenuti da una persona fisica o da un'entità, una RIFI aggrega
tutti i conti del medesimo titolare intrattenuti presso di essa,
nonchè quelli intrattenuti presso membri del proprio Expanded
Affiliated Group o Sponsored FI Group, semprechè i sistemi
informatici utilizzati colleghino detti conti con riferimento ad un
dato, quale il codice cliente o il codice fiscale del titolare del
conto. Ai fini dell'applicazione della presente regola di
aggregazione, con riferimento ai conti di persone fisiche, la RIFI
attribuisce a ciascuno dei titolari di un conto cointestato l'intero
saldo o valore del conto.
2. Regola speciale di aggregazione applicabile ai responsabili
del rapporto
Una RIFI, per determinare se il conto intrattenuto da una persona
fisica è un conto di importo rilevante, aggrega tutti i conti che
sono affidati ad un responsabile del rapporto, ove quest'ultimo abbia
conoscenza o motivo di essere a conoscenza del fatto che si tratti di
conti direttamente o indirettamente posseduti, controllati o
costituiti, non in qualità di fiduciario, dalla medesima persona.
Per responsabile del rapporto si intende un funzionario o altro
dipendente della RIFI a cui la RIFI stessa ha assegnato su base
continuativa la responsabilità di seguire uno o più titolari di
conti con saldo o valore superiore a $ 1.000.000,00, ai quali
fornisce consulenza o altre eventuali attività di servizio e
assistenza. Ai fini del calcolo del predetto saldo o valore, si
applica la regola di aggregazione dei conti di cui al numero 1 del
presente sub-paragrafo A.
3. Regola per la conversione valutaria
Al fine di determinare il saldo o valore aggregato dei conti
denominati in una valuta differente dal dollaro statunitense, le RIFI
convertono l'importo delle soglie in dollari di cui al presente
Allegato I in tale valuta utilizzando il tasso di cambio a pronti
pubblicato, fissato all'ultimo giorno dell'anno solare precedente
l'anno in cui determina tale saldo o valore.
4. Durata della documentazione utilizzabile ai fini della due
diligence.
Le prove documentali di cui al numero 10 del sub-paragrafo A
della sezione I nonchè le autocertificazioni rilasciate dal titolare
del conto utilizzate dalle RIFI per determinare lo status dei
titolari dei conti ai fini della due diligence hanno durata
illimitata, semprechè non intervengano cambiamenti di circostanze
che comportano una variazione di tale status.
5. Documentazione utilizzabile per i conti acquisiti
nell'ambito di operazioni di fusione o che comportano l'acquisizione
in massa di conti.
Una RIFI può documentare i conti acquisiti nell'ambito di
operazioni di fusione o che comportano l'acquisizione in massa di
conti avvalendosi della documentazione raccolta dai propri
predecessori o danti causa.
Qualora la RIFI acquisisca i predetti conti da un soggetto,
diverso da un membro del proprio Expanded Affiliated Group, che sia
un sostituto d'imposta statunitense ovvero che abbia già adempiuto
gli obblighi di due diligence e rivesta la qualifica di RIFI, di
RDCFFI di cui all'art. 1, numero 10.1, lettera b) del presente
decreto, di PFFI, essa può ritenere valido lo status dei titolari
dei conti determinato dal proprio predecessore o dante causa per un
periodo di sei mesi dalla data dell'acquisizione di detti conti, a
meno che non sia a conoscenza che tale status è errato o non
intervenga un cambiamento di circostanze. Trascorso tale periodo di
sei mesi, la RIFI che acquisisce i predetti conti può ritenere
valido lo status dei titolari dei conti determinato dal proprio
predecessore o dante causa se la documentazione in proprio possesso,
inclusa quella ottenuta dal proprio predecessore o dante causa,
conferma tale status.