Serie Generale n. 33 del 10-2-1993
SUPPLEMENTI ORDINARI
BANCA D'ITALIA
BANCA D'ITALIA
PROVVEDIMENTO BANCA D'ITALIA 1 febbraio 1993
Modificazioni al regolamento del 2 luglio 1991 in materia di bilancio e la relazione semestrale delle SIM. (GU Serie Generale n.33 del 10-02-1993 - Suppl. Ordinario n. 16)

IL GOVERNATORE

Vista la legge 2 gennaio 1991, n. 1, recante la disciplina
dell'attività di intermediazione mobiliare e disposizioni
sull'organizzazione dei mercati mobiliari;
Visto il regolamento emanato dalla Banca d'Italia il 2 luglio 1991,
ai sensi dell'art. 3, comma 2, lettera a), e dell'art. 9, commi 4 e
5, della legge 2 gennaio 1991, n. 1 (di seguito "regolamento");
Visti gli articoli 1 e 5 del decreto legislativo 27 gennaio 1992,
n. 87, di attuazione delle direttive CEE n. 86/635 e n. 89/117 rela-
tive, rispettivamente, ai conti annuali e consolidati degli enti
finanziari e alla pubblicità dei documenti delle succursali italiane
di intermediari esteri;
Vista la lettera n. BOR/RM/93000577 del 26 gennaio 1993 con la
quale la Commissione nazionale per le società e la borsa ha
comunicato la propria intesa ai sensi dell'art. 9, comma 5, lettera
a), della legge n. 1/91;
Dispone:
Art. 1.
1. L'art. 39, comma 2, del regolamento, è sostituito dal seguente:
"I costi operativi fissi sono rappresentati dalla somma delle voci
"80. Spese amministrative" e "110. Altri oneri di gestione" dello
schema di conto economico individuale di cui all'allegato 9".

Art. 2.
1. L'art. 49 del regolamento è sostituito dal seguente:
"Art. 49 (Forme tecniche dei bilanci). - Le SIM redigono il
bilancio individuale e il bilancio consolidato secondo gli schemi e
le regole di compilazione riportati nell'allegato 9".
2. Gli articoli 50, 51, 52, 53, 54 e 55 del regolamento sono
abrogati.
3. L'art. 56 del regolamento è sostituito dal seguente:
"Art. 56 (Relazione semestrale). - 1. Entro tre mesi dalla fine del
primo semestre dell'esercizio, gli amministratori della SIM
trasmettono al collegio sindacale una relazione sull'andamento della
gestione nel periodo. La relazione è costituita da una situazione
dei conti e da un commento.
2. Nella situazione dei conti sono iscritte separatamente le voci
previste nello schema riportato nell'allegato 10. Per le modalità di
redazione si applicano le disposizioni contenute nell'allegato 9.
3. Il commento illustra gli indirizzi aziendali seguiti nel
semestre e l'andamento della gestione nel suo complesso e con
riferimento a ciascuna delle diverse attività esercitate tenendo
anche conto delle componenti reddituali in formazione. Esso contiene
riferimenti sul prevedibile andamento del secondo semestre
dell'esercizio e indica i fatti di rilievo verificatisi tra la fine
del semestre e la data in cui la relazione è trasmessa al collegio
sindacale.
4. La relazione, corredata delle eventuali osservazioni del
collegio sindacale, è resa pubblica entro il quarto mese successivo
alla fine del primo semestre dell'esercizio mediante deposito presso
la sede della società fino all'approvazione del bilancio
dell'esercizio in corso, con obbligo di consegnarne copia a chiunque
ne faccia richiesta.
5. Ai fini della redazione della relazione di cui al presente
articolo, le SIM con azioni quotate in borsa si attengono altresì
alle disposizioni emanate dalla Consob ai sensi dell'art. 2429-bis,
ultimo comma, del codice civile".
4. All'ultimo rigo dell'art. 57 le parole "allegato 12" sono
sostituite con "allegato 11".

Art. 3.
1. Gli allegati 9 e 10 al regolamento diventano l'allegato 9; esso
è costituito dall'allegato A al presente provvedimento.
2. L'allegato 11 al regolamento diviene allegato 10 ed è
sostituito dall'allegato B al presente provvedimento.
3. L'allegato 12 al regolamento diviene allegato 11.

Art. 4.
1. Le presenti disposizioni entrano in vigore dal 1 gennaio 1993.
2. Le istruzioni di cui all'art. 2 in materia di forme tecniche dei
bilanci si applicano a partire dal bilancio dell'impresa e dal
bilancio consolidato relativi al primo esercizio successivo a quello
chiuso o in corso al 31 dicembre 1992.
3. Le istruzioni di cui all'art. 2 in materia di relazione
semestrale si applicano a partire dalla prima relazione redatta
nell'esercizio successivo a quello chiuso o in corso al 31 dicembre
1993.
Roma, 1 febbraio 1993
Il Governatore: CIAMPI

ALLEGATO A

I BILANCI DELLE SOCIETÀ DI INTERMEDIAZIONE MOBILIARE
SCHEMI E REGOLE DI COMPILAZIONE
Capitolo 1. PRINCIPI GENERALI

1. Destinatari delle disposizioni
Le società di intermediazione mobiliare di cui alla L. 1/91 e le
società fiduciarie di cui all'art. 17, comma 2 della medesima legge
(di seguito definite "SIM") redigono per ciascun esercizio il
bilancio dell'impresa secondo le disposizioni del decreto legislativo
27 gennaio 1992, n. 87 (di seguito "decreto") e le presenti
istruzioni.
Le società di cui sopra redigono il bilancio consolidato ove
ricorrano le ipotesi di cui all'art. 24 del decreto.
2. Contenuto del bilancio
Il bilancio dell'impresa e il bilancio consolidato sono costituiti
dallo stato patrimoniale, dal conto economico e dalla nota
integrativa. Essi sono corredati di una relazione degli
amministratori sulla gestione, rispettivamente, della SIM o delle
imprese incluse nel consolidamento.
Il bilancio dell'impresa e il bilancio consolidato sono redatti con
chiarezza e rappresentano in modo veritiero e corretto la situazione
patrimoniale, la situazione finanziaria e il risultato economico
dell'esercizio.
Se le informazioni richieste dalle disposizioni del "decreto" e
dalle istruzioni della Banca d'Italia, non sono sufficienti a dare
una rappresentazione veritiera e corretta, nella nota integrativa
sono fornite informazioni complementari necessarie allo scopo.
Se, in casi eccezionali, l'applicazione di una delle suddette
disposizioni e istruzioni è incompatibile con la rappresentazione
veritiera e corretta, essa non deve essere applicata (art. 2, comma
5, del "decreto"). Nella nota integrativa sono spiegati i motivi
della deroga e la sua influenza sulla rappresentazione della
situazione patrimoniale, di quella finanziaria e del risultato
economico. Nel bilancio dell'impresa gli eventuali utili derivanti
dalla deroga sono iscritti in una riserva non distribuibile se non in
misura corrispondente al valore recuperato per effetto di cessioni o
di ammortamento.
3. Schemi del bilancio
Gli schemi dello stato patrimoniale e del conto economico relativi
al bilancio dell'impresa sono indicati nell'appendice A delle
presenti istruzioni, quelli relativi al bilancio consolidato
nell'appendice B.
Gli schemi di stato patrimoniale e di conto economico sono
costituiti da voci (contrassegnate da numeri arabi), da sottovoci
(contrassegnate da lettere) e da ulteriori dettagli informativi (i
"di cui" delle voci e delle sottovoci). Le voci, le sottovoci e i
relativi dettagli informativi costituiscono i conti del bilancio.
È consentita l'aggiunta di nuove voci, purchè il loro contenuto
non sia riconducibile ad alcuna delle voci già previste dagli schemi
e solo se si tratti di importi di rilievo. Altre informazioni possono
essere fornite nella nota integrativa. In particolare, nella nota
integrativa la SIM deve inserire le informazioni ritenute necessarie
per una corretta rappresentazione della situazione patrimoniale,
finanziaria ed economica.
Le sottovoci previste dagli schemi possono essere raggruppate
quando ricorra una delle due seguenti condizioni:
a) l'importo delle sottovoci sia irrilevante;
b) il raggruppamento favorisca la chiarezza del bilancio; in questo
caso la nota integrativa deve contenere distintamente le sottovoci
oggetto di raggruppamento.
Per ogni conto dello stato patrimoniale e del conto economico
occorre indicare anche l'importo dell'esercizio precedente. Se i
conti non sono comparabili, quelli relativi all'esercizio precedente
devono essere adattati; la non comparabilità e l'adattamento o
l'impossibilità di questo sono segnalati e commentati nella nota
integrativa.
Nello stato patrimoniale e nel conto economico non sono indicati i
conti che non presentano importi nè per l'esercizio al quale si
riferisce il bilancio nè per quello precedente.
Se un elemento dell'attivo o del passivo ricade sotto più voci
dello stato patrimoniale, nella nota integrativa deve annotarsi,
qualora ciò sia necessario ai fini della comprensione del bilancio,
la sua riferibilità anche a voci diverse da quella nella quale è
iscritto.
4. Collegamento fra contabilità e bilancio
Le modalità di tenuta del sistema contabile (piano dei conti,
criteri di contabilizzazione ecc.) adottate dalla SIM devono
consentire il raccordo tra le risultanze contabili e i conti del
bilancio.
A questo scopo occorre che nel sistema informativo-contabile siano
presenti e agevolmente reperibili tutti gli elementi informativi
necessari ad assicurare tale raccordo; in sede di redazione del
bilancio la coerenza tra le evidenze contabili sistematiche e i conti
del bilancio deve essere assicurata, comunque, anche mediante
apposite scritture di riclassificazione.
Analogamente, nel sistema informativo-contabile devono essere
presenti e agevolmente reperibili tutti gli elementi informativi
necessari a redigere la nota integrativa.
5. Definizioni
Di seguito sono indicate le definizioni dei termini e delle
espressioni più ricorrenti nelle presenti istruzioni.
5.1 Clientela
Rientrano in questa categoria tutti i soggetti diversi dagli enti
creditizi e dagli enti finanziari.
5.2 Crediti e debiti "a vista"
Sono considerati crediti e debiti "a vista" le disponibilità che
possono essere ritirate da parte del creditore in qualsiasi momento
senza preavviso o con un preavviso di 24 ore o di un giorno
lavorativo. Il periodo di preavviso è quello compreso fra la data in
cui il preavviso stesso viene notificato e la data in cui diventa
esigibile il rimborso.
Rientrano tra i crediti e i debiti "a vista" anche quelli con
vincolo contrattuale di scadenza pari a 24 ore o a un giorno
lavorativo.
5.3 Enti creditizi
Rientrano in questa categoria:
a) gli enti comunitari autorizzati dalle competenti autorità di
vigilanza e inclusi nell'elenco di cui all'art. 3, comma 7, della
direttiva 77/780/CEE;
b) gli enti extracomunitari autorizzati dalle competenti autorità di
vigilanza ad esercitare l'attività di ente creditizio come definita
dall'art. 1 della direttiva 77/780/CEE;
c) le banche centrali;
d) gli organismi internazionali a carattere bancario (Banca
Internazionale per la Ricostruzione e lo Sviluppo, Società
Finanziaria Internazionale, Banca Interamericana di Sviluppo, Banca
Asiatica di Sviluppo, Banca Africana di Sviluppo, Fondo di
Ristabilimento del Consiglio d'Europa, Nordik Investment Bank, Banca
di Sviluppo dei Caraibi, Banca Europea d'Investimenti, Banca Europea
per la Ricostruzione e lo Sviluppo).
5.4 Enti finanziari
Ai fini delle presenti istruzioni rientrano in questa categoria
(1):
a) le società di cui alla legge 23 marzo 1983, n. 77;
b) le società finanziarie capogruppo dei gruppi creditizi iscritti
nell'albo di cui all'art. 28 del decreto legislativo 20 novembre
1990, n. 356;
c) le società di cui alla legge 2 gennaio 1991, n. 1;
d) le società e gli enti che esercitano l'attività di cessione di
crediti d'impresa di cui alla legge 21 febbraio 1991, n. 52;
e) i soggetti di cui all'art. 6 del decreto legge 3 maggio 1991, n.
143, come modificato dalla legge 5 luglio 1991, n. 197;
f) le imprese aventi forma di società o di enti, diverse da quelle
di cui alle lettere precedenti, che svolgano in via esclusiva o
principale, anche indirettamente, attività finanziaria ai sensi
dell'art. 27, comma 1, del decreto legislativo 20 novembre 1990, n.
356.
La detenzione o la gestione di partecipazioni è considerata
attività finanziaria soltanto se riguarda partecipazioni in enti
creditizi o in imprese finanziarie: è altresì considerata attività
finanziaria l'assunzione di partecipazioni al fine di successivi
smobilizzi.
_________
1. Gli agenti di cambio devono essere convenzionalmente
ricompresi tra gli enti finanziari.
5.5 Immobilizzazioni immateriali
Sono considerati immobilizzazioni immateriali se iscritti nei conti
dell'attivo:
a) i costi di impianto e di ampliamento e i costi di ricerca e di
sviluppo, quando abbiano utilità pluriennale;
b) l'avviamento, se acquisito a titolo oneroso;
c) i diritti di brevetto e di utilizzazione delle opere dell'ingegno,
le concessioni, le licenze, i marchi, i diritti e i beni simili e i
relativi acconti versati;
d) gli altri costi pluriennali.
I costi pluriennali di cui alle lettere a), b) e d) possono essere
iscritti nei conti dell'attivo solo con il consenso del collegio
sindacale.
5.6 Immobilizzazioni materiali
Sono considerati immobilizzazioni materiali:
a) i terreni, i fabbricati, gli impianti tecnici, le attrezzature di
qualsiasi tipo, gli acconti versati per l'acquisto o la costruzione
di tali beni e le immobilizzazioni in corso di completamento. I
terreni e i fabbricati includono tutti i diritti reali di godimento
su immobili e i diritti a questi assimilabili ai sensi della
legislazione del Paese dove il bene è ubicato;
b) gli altri beni materiali destinati ad essere utilizzati
durevolmente dall'impresa.
5.7 Immobilizzazioni finanziarie
Sono considerati immobilizzazioni finanziarie:
a) le partecipazioni, incluse quelle in imprese del gruppo;
b) i titoli e gli altri valori mobiliari destinati ad essere
utilizzati durevolmente dall'impresa, che siano cioè destinati ad
essere mantenuti nel patrimonio aziendale a scopo di stabile
investimento (2).
_______
2. Gli investimenti delle specie dovranno in ogni caso
essere posti in essere nel rispetto dell'art. 43 del
Regolamento della Banca d'Italia del 2 luglio 1991.
I titoli e gli altri valori mobiliari di cui alla lett. b) sono
definiti "titoli immobilizzati".
5.8 Titoli che non costituiscono immobilizzazioni finanziarie
Rientrano in questa categoria i titoli e gli altri valori mobiliari
non destinati a stabile investimento aziendale.
Il portafoglio titoli - ad esclusione delle partecipazioni - delle
SIM autorizzate all'attività ex art. 1, comma 1, lettera a) per
conto proprio della L. 1/91 rientra per intero in tale categoria.
I titoli e gli altri valori mobiliari anzidetti sono definiti
"titoli non immobilizzati".
5.9 Imprese del gruppo
Sono imprese del gruppo:
a) il singolo ente creditizio o finanziario e il soggetto
controllante che non sia impresa capogruppo ai sensi dell'art. 25 del
"decreto";
b) l'impresa capogruppo ai sensi del suddetto art. 25, le imprese da
questa controllate nonchè il soggetto controllante l'impresa
capogruppo che non sia a sua volta capogruppo ai sensi del medesimo
articolo;
c) le imprese, anche diverse dagli enti creditizi e finanziari, che
operano secondo una direzione unitaria, le imprese da queste
controllate nonchè l'eventuale soggetto controllante le imprese
sottoposte a direzione unitaria che non sia impresa capogruppo ai
sensi del suddetto art. 25.
Per i fini qui considerati il controllo e la direzione unitaria
ricorrono nelle ipotesi previste dagli articoli 25 e 26 del
"decreto".
5.10 Operazioni "di copertura"
Le operazioni fuori bilancio "di copertura" sono quelle effettuate
dalla SIM con lo scopo di proteggere dal rischio di avverse
variazioni dei tassi di interesse, dei tassi di cambio o dei prezzi
di mercato, il valore di singole attività o passività in bilancio o
"fuori bilancio" (ad esempio, di un titolo determinato) o di insiemi
di attività o di passività in bilancio o "fuori bilancio" (ad
esempio, di un portafoglio di titoli).
Un'operazione "fuori bilancio" è considerata "di copertura"
quando:
a) vi sia l'intento della SIM di porre in essere tale "copertura";
b) sia elevata la correlazione tra le caratteristiche tecnico-
finanziarie (scadenza, tasso di interesse, ecc.) delle
attivita'/passività coperte e quelle del contratto "di copertura";
c) le condizioni di cui alle precedenti lettere a) e b) risultino
documentate da evidenze interne della SIM.
5.11 Operazioni "fuori bilancio"
Rientrano nella presente categoria le operazioni "sotto la linea"
(esposte nella voce "impegni" delle Garanzie e Impegni) e le
operazioni "fuori bilancio" in senso stretto, tra cui:
a) i contratti di compravendita non ancora regolati (a pronti o a
termine) di titoli e di valute;
b) i contratti derivati con titolo sottostante ("futures" e "options"
con titolo sottostante, contratti a premio);
c) i contratti derivati su valute ("domestic currency swaps", "cur-
rency options" ecc.);
d) i contratti derivati senza titolo sottostante collegati a tassi di
interesse, a indici o ad altre attività ("futures" senza titolo
sottostante, "interest rate options", "forward rate agreements", "in-
terest rate swaps" ecc.);
Per i contratti derivati di cui alle lettere b), c) e d) valgono le
seguenti definizioni:
1) "future": il contratto derivato standardizzato con il quale le
parti si impegnano a scambiare ad una data prestabilita determinate
attività oppure a versare o a riscuotere un importo determinato in
base all'andamento di un indicatore di riferimento;
2) "option": il contratto derivato che attribuisce ad una delle
parti, dietro il pagamento di un corrispettivo detto premio, la
facoltà - da esercitare entro un dato termine o alla scadenza di
esso - di acquistare o di vendere determinate attività ad un certo
prezzo oppure di riscuotere un importo determinato in base
all'andamento di un indicatore di riferimento;
3) "forward rate agreement": il contratto derivato con il quale le
parti si impegnano a versare o a riscuotere a una data prestabilita
un importo determinato in base all'andamento di un indicatore di
riferimento;
4) "interest rate swap": il contratto derivato con il quale le parti
si impegnano a versare o a riscuotere a date prestabilite importi
determinati in base al differenziale di tassi di interesse diversi;
5) "domestic currency swap": il contratto derivato con il quale le
parti si impegnano a versare o a riscuotere ad una data prestabilita
un importo determinato in base al differenziale del tasso di cambio
contrattuale e di quello corrente alla data di scadenza
dell'operazione.
5.12 Partecipazioni
Per partecipazioni si intendono i diritti, rappresentati o meno da
titoli, nel capitale di altre imprese i quali, realizzando una
situazione di legame durevole con esse, sono destinati a sviluppare
l'attività del partecipante. Si ha partecipazione quando il soggetto
sia titolare di almeno un decimo dei diritti di voto esercitabili
nell'assemblea ordinaria.
5.13 Rettifiche di valore
Le rettifiche di valore consistono nella svalutazione o
nell'ammortamento di elementi dell'attivo.
5.14 Riprese di valore
Le riprese di valore consistono nel ripristino di valore degli
elementi dell'attivo in precedenza svalutati, effettuato a norma
dell'art. 16, comma 3, dell'art. 17, comma 2, dell'art. 18, comma 4,
o dell'art. 20, comma 9, del "decreto".
5.15 Sofferenze
Per sofferenze si intendono le posizioni creditorie (crediti,
titoli, altri investimenti finanziari) nei confronti di soggetti in
stato di insolvenza (anche non accertato giudizialmente) o in
situazioni sostanzialmente equiparabili, indipendentemente dalle
eventuali previsioni di perdita formulate dalla SIM.
5.16 Valori mobiliari
Rientrano nella presente categoria i titoli di debito, i titoli di
capitale (ivi incluse le "partecipazioni") e le operazioni "fuori
bilancio" su titoli, su tassi di interesse, su indici e altre
attività finanziarie.
5.17 Valori quotati
Rientrano nella presente categoria i valori mobiliari quotati in
mercati organizzati italiani o di altri Paesi.
Capitolo 2. IL BILANCIO DELL'IMPRESA
1. Disposizioni generali
I criteri per la redazione dei conti del bilancio non possono
essere modificati da un esercizio all'altro. In casi eccezionali sono
ammesse deroghe a tale principio, purchè nella nota integrativa
siano spiegati i motivi della deroga e la sua influenza sulla
rappresentazione della situazione patrimoniale, di quella finanziaria
e del risultato economico (art 7, comma 3, del "decreto").
Nel rispetto delle presenti istruzioni i conti del bilancio sono
redatti privilegiando, ove possibile, la rappresentazione della
sostanza sulla forma e il momento del regolamento delle operazioni su
quello della contrattazione.
Sono vietati i compensi di partite, ad eccezione di quelli
espressamente previsti dal "decreto" e di quelli indicati nelle
presenti istruzioni, quando la compensazione sia un aspetto
caratteristico dell'operazione oppure si tratti di operazioni "di
copertura".
La situazione dei conti alla data di apertura dell'esercizio
corrisponde a quella confluita nel bilancio approvato relativo
all'esercizio precedente.
Il bilancio è redatto in lire italiane. È ammessa la tenuta di
una contabilità plurimonetaria.
La rilevazione dei proventi e degli oneri avviene nel rispetto del
principio di competenza, indipendentemente dalla data dell'incasso e
del pagamento, e del principio di prudenza. È privilegiato
quest'ultimo principio, purchè non vi sia formazione di riserve non
esplicite.
La svalutazione e l'ammortamento degli elementi dell'attivo sono
effettuati esclusivamente mediante la rettifica diretta in
diminuzione del valore di tali elementi. Non è ammessa l'iscrizione
nel passivo di fondi rettificativi.
Le attività acquisite in nome e per conto di terzi, nonchè quelle
acquisite in nome proprio e per conto di terzi da società
fiduciarie, non figurano nel bilancio. Di tali attività è data
informativa nella nota integrativa.
2. Disposizioni riguardanti determinate operazioni
2.1 Operazioni in titoli
I conti dell'attivo relativi ai titoli sono interessati dalle
operazioni di acquisto, di sottoscrizione e di vendita dei titoli
solo al momento del regolamento di tali operazioni. Per i titoli di
debito la data di regolamento corrisponde a quella cui le parti fanno
riferimento per il calcolo dei dietimi relativi alla cedola o agli
interessi in corso di maturazione al momento dell'operazione. Per i
titoli di capitale quotati, la data di regolamento corrisponde al
giorno di liquidazione di borsa indicato nel contratto.
2.2 Operazioni in valuta
I conti dell'attivo e del passivo sono interessati dalle operazioni
in valuta (di finanziamento, di deposito, di compravendita ecc.) solo
al momento del regolamento di tali operazioni (1).
________
1. Tale regola si applica anche alle "contropartite" in
lire di operazioni che comportano lo scambio di lire con
valuta.
2.3 Riporti e operazioni pronti contro termine (1-bis)
I riporti e le operazioni di pronti contro termine che prevedano
l'obbligo per il cessionario di rivendita a termine delle attività
oggetto della transazione (ad esempio, di titoli) devono essere
iscritte da parte del cessionario come crediti verso il cedente e da
parte del cedente come debiti verso il cessionario; l'importo
iscritto è pari al prezzo pagato o incassato a pronti.
Corrispondentemente le attività trasferite continuano a figurare
nell'attivo del bilancio del cedente, che ne indica l'importo nella
nota integrativa, e non sono registrate nell'attivo del bilancio del
cessionario.
Quando invece l'operazione pronti contro termine preveda per il
cessionario la facoltà di rivendita a termine delle attività
oggetto della transazione, queste non possono più figurare
nell'attivo del bilancio del cedente, ma devono essere iscritte in
quello del cessionario. L'impegno di riacquisto a termine è
registrato da parte del cedente tra gli impegni.
________
1-bis. Si rammenta che le operazioni pronti contro termine
possono:
- essere realizzate, dalle SIM autorizzate a svolgere
l'attività di cui all'art. 1, comma 1, lettera a) per
conto proprio della L. 1/91, nel quadro della propria
operatività in titoli e secondo criteri di funazionalità
e correlazione con la medesima;
- essere poste in essere dalle SIM autorizzate a svolgere
attività diverse da quelle di cui al precedente alinea, a
valere sui titoli che possono essere detenuti per
investimento del patrimonio ai sensi delle vigenti
disposizioni e nell'intesa che le operazioni in questione
avvengano in contropartita con altri intermediari
autorizzati.
2.4 Attività cedute o ricevute in garanzia
Le attività cedute a terzi in garanzia di obbligazioni proprie o
di terzi continuano a figurare nell'attivo del bilancio del cedente e
non sono registrate in quello del cessionario. Il cedente indica tra
le garanzie rilasciate l'importo delle attività cedute in garanzia
di obbligazioni di terzi.
Le suddette disposizioni non si applicano ai versamenti di
contante; questi sono iscritti, infatti, come crediti o come debiti.
Nella nota integrativa sono indicate separatamente le attività
cedute e quelle ricevute in garanzia. Per le prime occorre
distinguere quelle che garantiscono obbligazioni di terzi da quelle
che garantiscono obbligazioni proprie e segnalare, per queste ultime,
le voci del passivo cui esse si riferiscono.
2.5 Attività e passività subordinate
Hanno carattere subordinato le attività e le passività,
rappresentate o meno da titoli, il cui diritto al rimborso, nel caso
di liquidazione dell'ente emittente o di sua sottoposizione ad altra
procedura concorsuale, può essere esercitato da parte del creditore
solo dopo quelli degli altri creditori non egualmente subordinati.
2.6 Opzioni su titoli, valute e altri valori
I premi pagati e quelli incassati per l'acquisto e per l'emissione
di opzioni devono essere iscritti, rispettivamente, nella voce
dell'attivo "opzioni e altri valori assimilati" e nella voce del
passivo "premi per opzioni e altri valori assimilati emessi".
I premi relativi ad opzioni esercitate entro il previsto termine di
scadenza sono portati in aumento o in diminuzione, a seconda dei
casi, del prezzo delle attività sottostanti (se l'opzione comporta
lo scambio di capitali) oppure del differenziale incassato o pagato
(se l'opzione non comporta lo scambio di capitali).
I premi relativi ad opzioni non esercitate e scadute sono
registrati nel conto economico nella voce "profitti (perdite) da
operazioni finanziarie". Nella suddetta voce "profitti (perdite) da
operazioni finanziarie" sono anche rilevati i risultati della vendita
di opzioni.
3. Lo stato patrimoniale
Nel presente paragrafo sono indicate le istruzioni per la
compilazione delle voci, delle sottovoci e dei relativi dettagli
informativi dello stato patrimoniale.
I crediti derivanti da contratti di finanziamento sono iscritti per
l'importo erogato al netto dei relativi rimborsi.
Gli elementi dell'attivo diversi dai crediti sono contabilizzati al
costo di acquisto o di produzione maggiorato delle spese
incrementative. Il costo di acquisto o di produzione è calcolato
secondo quanto disposto dall'art. 8, commi 2, 3 e 4 del "decreto".
Nella nota integrativa è indicato, per ciascuna categoria di
elementi fungibili (ivi inclusi i valori mobiliari), quale metodo,
tra quelli previsti nell'art. 8, comma 3, del "decreto" (costo medio
ponderato, L.I.F.O., F.I.F.O. ecc.), sia stato adottato per la
determinazione del costo di acquisto della "rimanenza" a fine
esercizio degli elementi anzidetti.
3.1 Attivo
Cassa e disponibilità
La presente voce include:
a) le valute aventi corso legale, comprese le banconote e le monete
divisionali estere. Assegni bancari, circolari e altri;
b) i crediti "a vista" verso gli uffici postali (sempre che non vi
siano dubbi circa la loro effettiva esigibilita') del Paese o dei
Paesi in cui la SIM risiede con proprie filiali.
Crediti verso enti creditizi
Nella presente voce devono figurare tutti i crediti verso enti
creditizi qualunque sia la loro forma tecnica, ad eccezione di quelli
rappresentati da titoli che occorre ricondurre nella voce
"obbligazioni e altri titoli di debito".
Crediti verso enti finanziari
Nella presente voce devono figurare tutti i crediti verso enti
finanziari qualunque sia la loro forma tecnica, ad eccezione di
quelli rappresentati da titoli che occorre ricondurre nella voce
"obbligazioni e altri titoli di debito".
Crediti verso clientela
Nella presente voce devono figurare tutti i crediti verso
clientela, qualunque sia la loro forma tecnica, ad eccezione di
quelli rappresentati da titoli che occorre ricondurre nella voce
"obbligazioni e altri titoli di debito".
Obbligazioni e altri titoli di debito
Nella presente voce devono figurare tutti i titoli di debito
presenti nel portafoglio della SIM (titoli di Stato, obbligazioni,
certificati di deposito, altri valori mobiliari).
Sono inclusi nella presente voce anche i titoli a tasso di
interesse variabile, indicizzati in base a un parametro
predeterminato (quale, ad esempio, il tasso di interesse del mercato
interbancario o quello dell'euromercato).
Tra i "titoli propri" possono figurare soltanto i titoli di propria
emissione riacquistati e negoziabili.
Azioni, quote e altri titoli di capitale
La presente voce include tutti i titoli di capitale (azioni e
quote), che non abbiano natura di partecipazione. Devono anche
figurarvi le azioni e quote degli organismi di investimento
collettivo in valori mobiliari.
Opzioni e altri valori assimilati
Nella presente voce deve figurare il valore delle opzioni e degli
altri contratti assimilati non esercitati e per i quali non sia
ancora decorso il termine di esercizio.
Partecipazioni
Le SIM che applicano il metodo di valutazione previsto dall'art.
19 del "decreto" devono suddividere la presente voce nelle seguenti
due sottovoci:
"(a) valutate al patrimonio netto";
"(b) altre".
Partecipazioni in imprese del gruppo
Valgono le medesime istruzioni della voce partecipazioni.
Altre attività
Nella presente voce devono essere iscritte tutte le attività non
riconducibili nelle altre voci dello stato patrimoniale. Sono incluse
anche le "contropartite contabili" delle eventuali rivalutazioni di
operazioni "fuori bilancio". Nel "di cui: - crediti verso promotori
finanziari" confluiscono le posizioni creditorie verso agenti e
mandatari della SIM.
Ratei e risconti attivi
È ammessa la rettifica diretta, in aumento o in diminuzione, dei
conti dell'attivo e del passivo ai quali si riferiscono i ratei e i
risconti, quando ciò sia tecnicamente appropriato.
Pertanto:
a) i conti dell'attivo relativi a crediti e a titoli possono
includere i ratei attivi per gli interessi maturati su tali
attività;
b) i conti del passivo relativi a debiti, rappresentati o meno da
titoli, che includono interessi "anticipati" possono essere iscritti
al netto dei risconti attivi per gli interessi non ancora maturati su
tali passività.
Le rettifiche di rilevanza apprezzabile sono illustrate nella nota
integrativa.
3.2 Passivo
Debiti verso enti creditizi
Nella presente voce devono figurare tutti i debiti verso enti
creditizi qualunque sia la loro forma tecnica, ad eccezione di quelli
rappresentati da titoli che occorre ricondurre nella voce "debiti
rappresentati da titoli".
Debiti verso enti finanziari
Nella presente voce devono figurare tutti i debiti verso enti
finanziari qualunque sia la loro forma tecnica, ad eccezione di
quelli rappresentati da titoli che occorre ricondurre nella voce
"debiti rappresentati da titoli".
Debiti verso clientela
Nella presente voce devono figurare tutti i debiti verso la
clientela, qualunque sia la loro forma tecnica, ad eccezione di
quelli rappresentati da titoli che occorre ricondurre nella voce
"debiti rappresentati da titoli".
Premi per opzioni ed altri valori assimilati
Nella presente voce deve figurare il valore dei premi incassati a
fronte di opzioni emesse ed altri contratti assimilati per i quali
non sia ancora decorso il termine di esercizio.
Altre passività
Valgono le medesime istruzioni della voce dell'attivo "altre
attivita'".
Ratei e risconti passivi
Valgono le medesime istruzioni della voce dell'attivo "ratei e
risconti attivi".
Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato
Nella presente voce deve figurare l'importo calcolato a norma
dell'art. 2120 del codice civile.
Fondi per rischi ed oneri
I fondi per rischi ed oneri sono destinati soltanto a coprire
perdite, oneri o debiti di natura determinata, di esistenza probabile
o certa, dei quali tuttavia alla data di chiusura dell'esercizio sono
indeterminati o l'ammontare o la data di sopravvenienza. I suddetti
fondi non possono avere la funzione di rettificare valori dell'attivo
e non possono superare l'importo necessario alla copertura dei rischi
a fronte dei quali sono stati costituiti.
Nella sottovoce (a) "fondi di quiescenza e per obblighi simili"
sono indicati esclusivamente i fondi di previdenza del personale
senza autonoma personalità giuridica.
Nella sottovoce (b) "fondi imposte e tasse" devono figurare, in
particolare, gli accantonamenti effettuati a fronte delle imposte non
ancora liquidate, delle imposte rateizzate su plusvalenze
patrimoniali, di eventuali oneri fiscali derivanti da contenziosi in
essere.
Nella sottovoce (c) "altri fondi" sono ricompresi anche i fondi
(diversi dai "fondi rischi su crediti") accantonati a fronte delle
perdite di valore calcolate, in base ai criteri di valutazione
stabiliti dall'art. 20 del "decreto", sulle garanzie rilasciate e
sugli impegni iscritti nelle voci "garanzie e impegni".
Fondo per rischi finanziari generali
Il fondo per rischi finanziari generali essendo destinato alla
copertura dei rischi propri delle operazioni finanziarie è
assimilabile a una riserva patrimoniale.
La variazione netta (saldo delle dotazioni e dei prelievi) fatta
registrare dal fondo durante l'esercizio è iscritta, con il
pertinente segno algebrico, nella voce del conto economico
"variazione del fondo per rischi finanziari generali".
Fondo rischi su crediti
I "fondi rischi su crediti" includono tutti i fondi che siano
destinati a fronteggiare rischi soltanto eventuali su crediti e che
non abbiano pertanto funzione rettificativa (art. 20, comma 6, del
"decreto").
Capitale
Nella presente voce deve figurare l'intero ammontare delle azioni
emesse dalla SIM.
Riserve di rivalutazione
Le riserve di rivalutazione costituite prima del 31.12.1993 possono
essere indicate separatamente come sottovoci della presente voce.
3.3 Garanzie e impegni
Garanzie rilasciate
Nella presente voce figurano tutte le garanzie prestate dalla SIM
nonchè le attività da questa cedute a garanzia di obbligazioni di
terzi.
Impegni
Nella presente voce figurano tutti gli impegni irrevocabili assunti
dall'impresa. Per la determinazione degli importi degli impegni da
iscrivere nella presente voce si deve far riferimento al prezzo
contrattuale, ove esistente (es. compravendita di titoli non ancora
regolata), ovvero al presumibile importo dell'impegno stesso. I
criteri seguiti ed eventuali eccezioni vanno indicati nella nota
integrativa.
4. Il conto economico
Nel presente paragrafo sono indicate le istruzioni per la
compilazione delle voci, delle sottovoci e dei relativi dettagli
informativi del conto economico.
4.1 Conto economico
Profitti (perdite) da operazioni finanziarie
Nella presente voce figurano per "sbilancio" complessivo (somma
algebrica dei saldi di cui alle successive lettere a, b e c):
a) Il saldo tra i profitti e le perdite delle operazioni, in bilancio
e "fuori bilancio", su titoli che non costituiscono immobilizzazioni
finanziarie, inclusi i risultati delle valutazioni di tali titoli
effettuate a norma dell'art. 20 del "decreto";
b) il saldo tra i profitti e le perdite delle operazioni, in bilancio
e "fuori bilancio", su valute, inclusi i risultati delle valutazioni
di tali operazioni effettuate a norma dell'art. 21 del "decreto";
c) il saldo tra i profitti e le perdite delle operazioni, in bilancio
e "fuori bilancio", su altri strumenti finanziari, inclusi i
risultati delle valutazioni di tali valori effettuate a norma
dell'art. 20 del "decreto".
Dalla presente voce sono esclusi i proventi e gli oneri relativi ad
operazioni di "copertura" iscritti tra gli interessi secondo quanto
indicato nelle istruzioni relative alle voci "interessi attivi e
proventi assimilati" e "interessi passivi e oneri assimilati".
Il saldo di cui alla lettera a) include:
1) gli utili e le perdite derivanti dalla compravendita dei titoli
non immobilizzati; tali utili e perdite sono calcolati come somma
algebrica delle esistenze iniziali dell'esercizio (valore dei titoli
corrispondente a quello iscritto nel bilancio relativo all'esercizio
precedente), dei costi per acquisti regolati durante l'esercizio (ivi
incluse le sottoscrizioni di titoli in emissione), dei ricavi per
vendite regolate durante l'esercizio (ivi inclusi i rimborsi di
titoli scaduti) e delle rimanenze finali dell'esercizio (a "valori di
libro", cioè prima delle valutazioni di bilancio);
2) i differenziali positivi e negativi per contratti derivati con
titolo sottostante che rientrino nell'attività di negoziazione (2);
________
2. Gli acquisti e le vendite di titoli effettuati a seguito
di contratti derivati ("futures" e "options") devono essere
registrati secondo l'"importo dovuto" il giorno di
liquidazione dei contratti stessi.
3) i risultati delle valutazioni dei titoli non immobilizzati, dei
contratti di compravendita non ancora regolati (a pronti o a termine)
di titoli non immobilizzati e dei contratti di cui al precedente
numero 2) non ancora scaduti o chiusi a fine esercizio.
Il saldo di cui alla lettera b) include:
1) gli utili e le perdite derivanti dalla negoziazione delle valute;
2) i differenziali positivi e negativi per contratti derivati su
valute;
3) la differenza tra il valore corrente di fine esercizio degli
elementi dell'attivo e del passivo e delle operazioni "fuori
bilancio" denominati in valuta e il valore contabile dei medesimi
elementi ed operazioni.
Il saldo di cui alla lettera c) include:
1) i differenziali positivi e negativi per contratti derivati senza
titolo sottostante, collegati a tassi di interesse, a indici o ad
altre attività e che rientrino nell'attività di negoziazione;
2) i risultati delle valutazioni dei contratti di cui al precedente
numero 1) non ancora scaduti o chiusi a fine esercizio.
Commissioni attive
Commissioni passive
Nelle presenti voci figurano i proventi e gli oneri relativi,
rispettivamente, ai servizi prestati e a quelli ricevuti dalla SIM.
Interessi attivi e proventi assimilati
Interessi passivi e oneri assimilati
Nelle presenti voci devono essere iscritti, secondo il principio di
competenza, gli interessi e i proventi ed oneri assimilati relativi a
titoli, crediti e debiti, anche se indicizzati o subordinati, nonchè
eventuali altri interessi.
I proventi e gli oneri assimilati agli interessi, da iscrivere nel
conto economico in proporzione del tempo maturato, comprendono in
particolare:
a) la differenza tra il costo di acquisto e il valore superiore di
rimborso dei titoli di debito che costituiscono immobilizzazioni
finanziarie; tale differenza è portata in aumento degli interessi
prodotti dai titoli;
b) la differenza tra il costo di acquisto e il valore inferiore di
rimborso dei titoli di debito che costituiscono immobilizzazioni
finanziarie (salvo che l'ente finanziario non decida di svalutare i
titoli secondo quanto previsto dall'art. 18, comma 5, del "decreto");
tale differenza è portata in riduzione degli interessi prodotti dai
titoli;
c) le riduzioni e gli aumenti di costo rivenienti dalla assunzione di
debiti, rispettivamente, sopra o sotto la pari rientrano fra gli
aumenti di costo, ad esempio, le quote di competenza dell'esercizio
del disaggio di emissione su obbligazioni);
d) le commissioni e le provvigioni calcolate in funzione dell'importo
o della durata del credito o del debito cui si riferiscono;
e) i proventi e gli oneri relativi ad operazioni "fuori bilancio"
destinate alla copertura di attività o di passività che generano
interessi. Nei contratti derivati tali proventi ed oneri
corrispondono ai differenziali, rispettivamente positivi e negativi,
calcolati sulla base della differenza fra prezzo o tasso contrattuale
e prezzo o tasso corrente alla fine dell'esercizio o alla data di
scadenza o di chiusura dei contratti stessi.
Nei contratti di compravendita a termine di valute i differenziali
corrispondono ai margini tra cambio a termine e cambio a pronti
fissati nei contratti di "swap" oppure ai margini tra cambio a
termine stabilito nei contratti di "outright" e cambio a pronti
corrente al momento della stipula dei contratti stessi.
In base al principio di coerenza nel trattamento contabile i
differenziali suddetti sono iscritti nei conti economici secondo una
distribuzione temporale coerente con quella di registrazione degli
interessi prodotti dalle attività e dalle passività coperte, se si
tratta di copertura "specifica", oppure secondo la durata del
contratto, se questo è di copertura "generica" (3). Il saldo di
tutti i differenziali fatti affluire nel conto economico è incluso,
secondo il relativo segno algebrico, tra gli interessi attivi o tra
quelli passivi;
f) i proventi e gli oneri relativi ai riporti e alle operazioni
pronti contro termine che prevedano l'obbligo per il cessionario di
rivendita a termine delle attività (ad esempio, di titoli) oggetto
della transazione; tali proventi ed oneri sono calcolati tenendo
conto sia della differenza fra il prezzo a pronti e il prezzo a
termine sia dei frutti (ad esempio, degli interessi) prodotti nel
periodo di durata dell'operazione dalle suddette attività.
________
3. Per i "futures" e per le "options" su titoli o tassi di
interesse e per i "forward rate agreements" occorre fare
riferimento alla durata del titolo (anche se nozionale)
sottostante oppure al periodo di tempo in relazione al
quale viene calcolato il differenziale di interessi. Se i
contratti suddetti proteggono un portafoglio di titoli non
immobilizzati, i differenziali di tali contratti devono
essere iscritti nel bilancio relativo all'esercizio nel
quale essi sono stati prodotti.
Nella voce del conto economico "interessi attivi e proventi
assimilati", deve figurare il saldo tra gli interessi di mora
maturati durante l'esercizio e la rettifica di valore corrispondente
alla quota di tali interessi giudicata non recuperabile.
Dividendi e altri proventi
Nella presente voce devono figurare anche i dividendi e gli altri
proventi di azioni o quote di organismi di investimento collettivo in
valori mobiliari.
Spese amministrative
Nella sottovoce (b) "altre spese amministrative" devono figurare,
in particolare, le spese per servizi professionali (spese legali,
spese notarili, ecc.), le spese per l'acquisto di beni e di servizi
non professionali (energia elettrica, cancelleria, trasporti, ecc.),
i fitti e i canoni passivi, i premi di assicurazione, le imposte
indirette e le tasse (liquidate e non liquidate) di competenza
dell'esercizio.
Rettifiche di valore su immobilizzazioni immateriali e materiali
Nella presente voce sono registrati anche gli eventuali
ammortamenti anticipati.
Accantonamenti per rischi ed oneri
Nella presente voce sono iscritti gli accantonamenti ai fondi di
cui alla sottovoce (c) "altri fondi" della voce del passivo "fondi
per rischi ed oneri", ad eccezione di quelli che fronteggiano perdite
di valore delle garanzie rilasciate e degli impegni (da ricomprendere
nella voce "rettifiche di valore su crediti e accantonamenti per
garanzie e impegni).
Rettifiche di valore su crediti e accantonamenti per garanzie e
impegni
Gli accantonamenti per garanzie e impegni di cui alla presente voce
includono le perdite di valore calcolate, in base ai criteri di
valutazione stabiliti dall'art. 20 del "decreto", sulle garanzie
rilasciate e sugli impegni iscritti nelle voci "garanzie e impegni".
Riprese di valore su crediti e su accantonamenti per garanzie e
impegni
Nella presente voce devono figurare anche i recuperi di crediti
svalutati in precedenti esercizi.
Rettifiche di valore su immobilizzazioni finanziarie
Le SIM che applicano il metodo di valutazione previsto dall'art.
19 del "decreto" devono indicare separatamente (con apposito "di cui"
da denominare " - su partecipazioni valutate al patrimonio netto")
l'importo delle variazioni in diminuzione, intervenute nell'esercizio
per effetto di perdite del valore del patrimonio netto delle
partecipate.
Proventi straordinari
Oneri straordinari
Nelle presenti voci devono figurare anche le sopravvenienze attive
e passive nonchè gli utili e le perdite derivanti dalla vendita di
immobilizzazioni non ricomprese in altre voci del conto economico.
Variazione del fondo per rischi finanziari generali
Nella presente voce figura (con l'indicazione del pertinente segno
algebrico) il saldo delle dotazioni (accantonamenti) e dei prelievi
(utilizzi) del fondo per rischi finanziari generali.
5. La nota integrativa
5.1 Premessa
La nota integrativa è suddivisa nelle seguenti quattro parti:
1) parte A - Criteri di valutazione;
2) parte B - Informazioni sullo stato patrimoniale;
3) parte C - Informazioni sul conto economico;
4) parte D - Altre informazioni.
Ogni parte della nota è articolata a sua volta in sezioni,
ciascuna delle quali illustra singoli aspetti della gestione
aziendale.
Le sezioni sono costituite, di regola, da voci e da tabelle. Le
voci e le tabelle che non presentano importi non devono essere indi-
cate.
Le sezioni contengono anche note di commento delle voci e delle
tabelle o note descrittive degli aspetti trattati.
Nella nota ingegrativa le SIM possono fornire altre informazioni in
aggiunta a quelle previste dal "decreto" e dalle presenti istruzioni,
purchè ciò non diminuisca la chiarezza e l'immediatezza informativa
della nota stessa.
5.2 parte A - Criteri di valutazione
Sezione 1 - Illustrazione dei criteri di valutazione
Nella presente sezione sono indicati almeno:
1) i criteri applicati nelle valutazioni di bilancio, nelle
rettifiche di valore, nelle riprese di valore e nelle rivalutazioni;
2) nel caso di applicazione di una deroga prevista dall'art. 2, comma
5, dall'art. 7, comma 3 o dall'art. 15, comma 2, del "decreto", i
motivi della deroga stessa e la sua influenza sulla rappresentazione
della situazione patrimoniale, di quella finanziaria e del risultato
economico;
3) le modifiche, con le relative motivazioni, eventualmente apportate
ai criteri di ammortamento e ai coefficienti applicati nella
valutazione delle immobilizzazioni materiali e immateriali la cui
utilizzazione è limitata nel tempo;
4) l'esercizio, motivandolo, della facoltà di ammortizzare
l'avviamento in un periodo di durata superiore a cinque anni;
5) la differenza, motivandola, tra il valore di iscrizione in
bilancio delle partecipazioni rilevanti di cui all'art. 19, comma 1,
del "decreto" e il valore inferiore derivante dall'applicazione del
criterio di valutazione previsto dall'articolo suddetto o, se non vi
sia l'obbligo di redigere il bilancio consolidato, il valore
corrispondente alla frazione di patrimonio netto risultante
dall'ultimo bilancio dell'impresa partecipata;
6) l'esercizio della facoltà di cui all'art. 19, comma 4, ultimo
periodo e comma 6 del "decreto".
Sezione 2 - Le rettifiche e gli accantonamenti fiscali
Nella presente sezione sono indicati i motivi e riportati
separatamente gli importi delle rettifiche di valore e degli
accantonamenti effettuati esclusivamente in applicazione di norme
tributarie. Sono anche fornite indicazioni circa l'influenza che le
rettifiche e gli accantonamenti suddetti hanno sulla rappresentazione
della situazione patrimoniale e del risultato economico nonchè, se
di importo apprezzabile, sul futuro onere fiscale.
5.3 Parte B - Informazioni sullo stato patrimoniale
Sezione 1 - I crediti
Formano oggetto di illustrazione nella presente sezione i conti
dell'attivo relativi alle voci 20, 30 e 40.
1.1. Dettaglio della voce 20 "crediti verso enti creditizi"
Nella sottovoce (a) deve figurare l'importo dei crediti rivenienti
da servizi prestati dalla SIM nell'ambito della propria attività
tipica.
Nella sottovoce (b) "di cui: - su obbligazioni e altri titoli di
debito" devono essere indicati i crediti rivenienti da operazioni di
riporto e pronti contro termine su titoli di natura obbligazionaria
diversi dai titoli emessi dallo Stato italiano, che vanno invece
indicati nel "di cui: - su titoli di Stato".
1.2. Dettaglio della voce 30 "crediti verso enti finanziari"
Nella sottovoce (a) deve figurare l'importo dei crediti rivenienti
da servizi prestati dalla SIM nell'ambito della propria attività
tipica.
Nella sottovoce (b) "di cui: - su obbligazioni e altri titoli di
debito" devono essere indicati i crediti rivenienti da operazioni di
riporto e pronti contro termine su titoli di natura obbligazionaria
diversi dai titoli emessi dallo Stato italiano, che vanno invece
indicati nel "di cui: - su titoli di Stato".
1.3 Dettaglio della voce 40 "crediti verso clientela"
Nella sottovoce (a) deve figurare l'importo dei crediti rivenienti
da servizi presentati dalla SIM nell'ambito della propria attività
tipica.
Nella sottovoce (b) "di cui: - su obbligazioni e altri titoli di
debito" devono essere indicati i crediti rivenienti da operazioni di
riporto e pronti contro termine su titoli di natura obbligazionaria
diversi dai titoli emessi dallo Stato italiano, che vanno invece
indicati nel "di cui: su titoli di Stato".
1.4 Crediti verso altre SIM
Nella sottovoce (a) deve figurare l'importo dei crediti rivenienti
da servizi prestati dalla SIM nell'ambito della propria attività
tipica.
Nella sottovoce (b) "di cui: - su obbligazioni e altri titoli di
debito" devono essere indicati i crediti rivenienti da operazioni di
riporto e pronti contro termine su titoli di natura obbligazionaria
diversi dai titoli emessi dallo Stato italiano, che vanno invece
indicati nel "di cui: - su titoli di Stato".
1.5 Crediti in sofferenza (inclusi interessi di mora)
Nella presente voce figura l'importo complessivo dei crediti in
sofferenza come definiti nelle presenti istruzioni. L'ammontare dei
crediti in sofferenza deve essere indicato sia al lordo sia al netto
di eventuali svalutazioni.
1.6 Crediti per interessi di mora
L'ammontare dei crediti per interessi di mora deve essere indicato
sia al lordo sia al netto di eventuali svalutazioni.
Sezione 2 - I titoli
Formano oggetto di illustrazione nella presente sezione i conti
dell'attivo relativi alle voci 50, 60 e 70.
Deve essere indicato il criterio adottato per distinguere i titoli
immobilizzati da quelli non immobilizzati.
Deve anche figurare l'importo delle differenze (positive e nega-
tive) tra il valore iscritto in bilancio e il valore di rimborso alla
scadenza dei titoli di debito immobilizzati. Le differenze sono
calcolate separatamente per categorie omogenee di titoli (titoli
emessi dallo stesso soggetto ed aventi uguali caratteristiche).
Inoltre, per i soli titoli esteri quotati deve essere indicata la
parte di questi quotata in mercati regolamentati e regolarmente
"riconosciuti" ai sensi dell'art. 20, comma 8, L. 1/91.
2.1 Titoli immobilizzati
Il valore di mercato dei titoli va calcolato sulla base:
a) delle relative quotazioni, per i titoli quotati in mercati
organizzati;
b) dell'andamento del mercato, per gli altri titoli.
Tra i titoli di Stato devono figurare soltanto i titoli emessi
dallo Stato italiano.
2.1.1 Variazioni annue dei titoli immobilizzati
Le "esistenze iniziali" corrispondono al valore dei titoli
immobilizzati iscritto nel bilancio relativo all'esercizio
precedente. Gli "acquisti" includono anche le sottoscrizioni di
titoli in emissione. Le "rimanenze finali", che rappresentano la
differenza tra le "esistenze iniziali" e gli "aumenti"
dell'esercizio, da un lato, e le "diminuzioni" dell'esercizio,
dall'altro, corrispondono al valore iscritto nel bilancio. Tra le
"altre variazioni" devono essere inclusi, fra l'altro, gli utili e le
perdite derivanti da eventuali vendite nonchè i trasferimenti che
fossero stati effettuati al (o dal) portafoglio titoli non
immobilizzati.
Nelle "svalutazioni durature" del punto C3 sono indicate le
svalutazioni operate ai sensi dell'art. 18, comma 2, del "decreto".
2.2 Titoli non immobilizzati
Il valore di mercato dei titoli va calcolato sulla base:
a) delle relative quotazioni, per i titoli quotati in mercati
organizzati;
b) dell'andamento del mercato, per gli altri titoli.
Tra i titoli di Stato devono figurare soltanto i titoli emessi
dallo Stato italiano.
2.2.1 Acquisti e vendite di titoli non immobilizzati
Gli acquisti e le vendite includono anche i trasferimenti
effettuati dal (al) portafoglio di titoli immobilizzati nel corso
dell'esercizio nonchè le sottoscrizioni di titoli in emissione e
rimborsi di titoli scaduti.
2.3. Opzioni e altri valori assimilati
Forma oggetto di illustrazione nella presente sottosezione il conto
dell'attivo relativo alla voce 70.
2.3.1 Variazioni annue delle opzioni e altri valori assimilati
Le "esistenze iniziali" corrispondono al valore delle opzioni
iscritto nel bilancio relativo all'esercizio precedente. Le
"rimanenze finali", che rappresentano la differenza tra le "esistenze
iniziali" e gli "aumenti" dell'esercizio, da un lato, e le
"diminuzioni" dell'esercizio, dall'altro, corrispondono al valore
iscritto nel bilancio.
Tra le "rivalutazioni" devono essere incluse anche le riprese di
valore, mentre le rettifiche di valore andranno incluse nelle
"svalutazioni".
2.3.2 Acquisti e vendite di opzioni e altri valori assimilati
Sezione 3 - Le partecipazioni
Formano oggetto di illustrazione nella presente sezione i conti
dell'attivo relativi alle voci 80 e 90.
Per le partecipazioni valutate con il metodo di cui all'art. 19 del
"decreto" devono essere indicati separatamente gli importi delle
differenze positive e di quelle negative emerse in sede di prima
applicazione del metodo stesso. Le differenze positive figurano al
netto dell'ammortamento effettuato a norma del suddetto articolo.
3.1. Partecipazioni rilevanti
Nell'elenco delle partecipazioni rilevanti, possedute direttamente
o per tramite di società fiduciaria o per interposta persona,
devono figurare esclusivamente quelle in imprese controllate ai sensi
dell'art. 25 del "decreto" e quelle in imprese sottoposte a influenza
notevole ai sensi dell'art. 19, comma 1, del medesimo "decreto".
Per ciascuna partecipata occorre indicare la denominazione, la
sede, l'importo del patrimonio netto e quello dell'utile o della
perdita dell'ultimo esercizio chiuso, la quota percentuale di
capitale posseduta, il valore attribuito in bilancio alla
partecipazione. Il patrimonio netto è calcolato includendo anche
l'utile destinato alle riserve (oppure deducendo la perdita
d'esercizio); per le partecipate valutate con il metodo di cui
all'art. 19 del "decreto", il patrimonio netto e l'utile o la perdita
d'esercizio sono quelli utilizzati nell'applicazione di tale metodo.
È consentito omettere le informazioni richieste nell'elenco,
quando esse possano arrecare grave pregiudizio a una delle imprese
ivi indicate. Di tale omissione è fatta menzione nella presente
sezione.
I bilanci e i prospetti riepilogativi che la SIM deve tenere
depositati presso la propria sede ai sensi dell'art. 2429, commi 3 e
4, del codice civile sono quelli delle imprese controllate a norma
dell'art. 25 del "decreto" e delle imprese sottoposte a influenza
notevole di cui all'art. 19, comma 1, del medesimo "decreto".
3.2 Attività e passività verso imprese del gruppo
3.3 Attività e passività verso imprese partecipate (diverse dalle
imprese del gruppo)
3.4 Composizione della voce 80,"partecipazioni"
3.5 Composizione della voce 90 "partecipazioni in imprese del gruppo"
3.6 Variazioni annue delle partecipazioni
Le "esistenze iniziali" corrispondono al valore delle
partecipazioni iscritto nel bilancio relativo all'esercizio
precedente. Gli "acquisti" includono anche le sottoscrizioni a titolo
oneroso di nuove azioni o quote. Le "rimanenze finali", che
rappresentano la differenza tra le "esistenze iniziali" e gli
"aumenti" dell'esercizio, da un lato, e le "diminuzioni"
dell'esercizio, dall'altro, corrispondono al valore iscritto nel
bilancio. Tra le "altre variazioni" devono essere inclusi gli utili e
le perdite derivanti da eventuali vendite nonchè i trasferimenti
dalla voce 80 ("partecipazioni") alla voce 90 ("partecipazioni in
imprese del gruppo") o alla voce 60 ("azioni, quote e altri titoli a
reddito variabile") e viceversa.
Nelle "rivalutazioni totali" e nelle "rettifiche totali" deve
figurare l'importo, rispettivamente, di tutte le rivalutazioni e di
tutte le rettifiche di valore effettuate nel tempo sulle
partecipazioni ancora in portafoglio.
Le partecipazioni in imprese del gruppo e le altre partecipazioni
che siano state valutate secondo il metodo previsto dall'art. 19 del
"decreto" devono formare oggetto di separata evidenza nelle tabelle
3.6.1 e 3.6.2.
Le informazioni relative alle variazioni delle partecipazioni
possono essere fornite omettendo la distinzione tra imprese del
gruppo e altre nel casi in cui tale distinzione non sia rilevante.
Sezione 4 - Altre voci dell'attivo
Formano oggetto di illustrazione nella presente sezione i conti
dell'attivo relativi alle voci non trattate nelle sezioni precedenti.
4.1. Le immobilizzazioni materiali e immateriali
Formano oggetto di illustrazione nella presente sezione i conti
dell'attivo relativi alle voci 100 e 110.
Occorre indicare gli acconti versati a fronte delle
immobilizzazioni, nonchè, ove apprezzabile, l'importo dei terreni e
dei fabbricati utilizzati dalla SIM nella propria attività.
4.1.1 Variazioni annue delle immobilizzazioni materiali e
4.1.2 Variazioni annue delle immobilizzazioni immateriali
Le "esistenze iniziali" corrispondono al valore iscritto nel
bilancio relativo all'esercizio precedente. Le "rimanenze finali",
che rappresentano la differenza tra le "esistenze iniziali" e gli
"aumenti" dell'esercizio, da un lato, e le "diminuzioni"
dell'esercizio, dall'altro, corrispondono al valore iscritto nel
bilancio.
Nelle "rivalutazioni totali" e nelle "rettifiche totali" deve
figurare l'importo, rispettivamente, di tutte le rivalutazioni e di
tutte le rettifiche di valore effettuate nel tempo sulle
immobilizzazioni esistenti alla chiusura dell'esercizio.
Nella sottovoce (b) del punto C2 ("rettifiche di valore:
svalutazioni durature) e nella sottovoce (b) del punto F ("rettifiche
totali: svalutazioni durature") sono indicate le svalutazioni operate
ai sensi dell'art. 17, comma 2, del "decreto".
4.2 Composizione della voce 140 "altre attivita'"
La composizione della voce 140 dell'attivo deve figurare solo ove
il suo ammontare sia apprezzabile.
4.3 Composizione della voce 150 "ratei e risconti attivi"
La composizione della voce 150 dell'attivo deve figurare solo ove
il suo ammontare sia apprezzabile.
4.4. Rettifiche per ratei e risconti attivi
Nella presente voce devono essere indicate le rettifiche per ratei
e risconti attivi apportate alle voci, rispettivamente, dell'attivo e
del passivo, quando l'ammontare di tali rettifiche sia apprezzabile.
4.5 Distribuzione delle attività subordinate
Nella presente voce deve figurare l'importo dei crediti verso enti
creditizi, enti finanziari e clientela e dei titoli di debito che
presentino clausole di subordinazione.
Sezione 5 - I debiti
Formano oggetto di illustrazione nella presente sezione i conti del
passivo relativi alle voci 10, 20, 30 e 40.
5.1 Dettaglio della voce 10 "debiti verso enti creditizi"
Nei "di cui: - su obbligazioni e altri titoli di debito" devono
essere indicati i debiti rivenienti da operazioni di riporto e pronti
contro termine su titoli di natura obbligazionaria diversi da quelli
emessi dallo Stato italiano, che vanno invece indicati nel "di cui: -
su titoli di Stato".
5.2 Dettaglio della voce 20 "debiti verso enti finanziari"
Nel "di cui: - su obbligazioni e altri titoli di debito" devono
essere indicati i debiti rivenienti da operazioni di riporto e pronti
contro termine su titoli di natura obbligazionaria diversi da quelli
emessi dallo Stato italiano, che vanno invece indicati nel "di cui: -
su titoli di Stato".
5.3 Dettaglio della voce 30 "debiti verso clientela"
Nel "di cui: - su obbligazioni e altri titoli di debito" devono
essere indicati i debiti rivenienti da operazioni di riporto e pronti
contro termine su titoli di natura obbligazionaria diversi da quelli
emessi dallo Stato italiano, che vanno invece indicati nel "di cui: -
su titoli di Stato".
5.4 Debiti verso altre SIM
Nella sottovoce (a) deve figurare l'importo dei debiti rivenienti
da servizi ricevuti da altre SIM.
Nel "di cui: - su obbligazioni e altri titoli di debito" devono
essere indicati i debiti rivenienti da operazioni di riporto e pronti
contro termine su titoli di natura obbligazionaria diversi da quelli
emessi dallo Stato italiano, che vanno invece indicati nel "di cui: -
su titoli di Stato."
5.5. Debiti rappresentati da titoli
Devono essere indicati l'importo e il numero delle obbligazioni
ordinarie e di quelle convertibili in azioni emesse dalla SIM,
specificando i diritti che esse attribuiscono.
Sezione 6 - I fondi
Formano oggetto di illustrazione nella presente sezione i conti del
passivo relativi alle voci 80 e 90.
Se di importo apprezzabile, devono figurare, per categoria di
attività (titoli, immobili ecc.), gli investimenti specifici dei
fondi di quiescenza iscritti nella sottovocce 90 (a). Devono inoltre
essere indicate le variazioni intervenute durante l'esercizio nella
consistenza delle voci (e delle eventuali sottovoci) 80 e 90,
indicando separatamente, ove l'ammontare sia apprezzabile, gli
accantonamenti e gli utilizzi.
Occorre anche indicare sia la quota dei "fondi imposte e tasse" di
cui alla sottovoce 90 (b) che fronteggia gli oneri per imposte non
ancora liquidate sia l'importo dei relativi acconti già versati.
6.1. Composizione della sottovoce 90 (c) "fondi per rischi ed oneri:
altri fondi"
Nella presente voce deve figurare la composizione della sottovoce
(c) della voce 90 del passivo, quando l'ammontare dei fondi sia
apprezzabile.
Sezione 7 - Il capitale, le riserve, il fondo per rischi finanziari
generali e le passività subordinate
Formano oggetto di illustrazione nella presente sezione i conti del
passivo relativi alle voci 100, 120, 130, 140, 150 e 160 e i conti
dell'attivo relativi alle voci 120 e 130.
Devono essere fornite, separatamente per ciascun prestito
subordinato il cui importo a fine esercizio ecceda il 10 per cento
dell'importo complessivo della voce 120 ("passività subordinate"),
le seguenti informazioni:
a) l'importo, la valuta di denominazione, il tasso di interesse, la
data di scadenza o se si tratti di un prestito perpetuo;
b) l'esistenza di clausole di rimborso anticipato;
c) le condizioni della subordinazione, l'esistenza di disposizioni
che consentano la conversione della passività subordinata in
capitale o in altro tipo di passività e le condizioni previste per
tale conversione.
Di tutte le altre passività subordinate occorre illustrare
complessivamente le modalità che le disciplinano.
Nella presente sezione occorre anche indicare il valore nominale e
il numero delle azioni che compongono la voce 130 ("capitale")
nonchè di quelle emesse e sottoscritte durante l'esercizio.
Sezione 8 - Altre voci del passivo
Formano oggetto di illustrazione nella presente sezione i conti del
passivo relativi alle voci non trattate nelle sezioni precedenti.
Con riferimento alla voce 50, "opzioni e altri valori assimilati
emessi" deve essere indicato anche il valore complessivo delle
opzioni emesse dalla SIM nell'esercizio.
Valgono le medesime istruzioni della precedente sezione 4 "Altre
voci dell'attivo".
Sezione 9 - Le garanzie e gli impegni
Formano oggetto di illustrazione nella presente sezione i conti
delle garanzie e degli impegni relativi alle voci 10 e 20, nonchè le
altre operazioni "fuori bilancio".
9.1. Composizione della voce 10 "garanzie rilasciate"
Deve essere riportato l'importo e, ove rilevante, il dettaglio
delle garanzie reali e personali rilasciate per conto terzi nonchè
l'indicazione delle attività eventualmente costituite in garanzia.
9.2. Attività costituite in garanzia di propri debiti
L'importo delle attività costituite dalla SIM in garanzia di
propri debiti deve figurare nella presente voce, separatamente per
ciascuna voce del passivo e per tipo di attività.
9.3 Composizione della voce 20 "impegni"
9.4 Dettaglio alla voce 20 "impegni"
9.5 Operazioni "fuori bilancio"
Nella presente tabella devono essere riportate tutte le operazioni
"fuori bilancio" in essere a fine esercizio di cui alle lettere a),
b), c), d) del paragrafo 5.11 del capitolo 1. Sono escluse le
negoziazioni per conto terzi da indicare nella successiva sezione
11.1
Altre tipologie, non previste nella tabella suddetta, di operazioni
a termine poste in essere dalla SIM devono essere indicate in modo
specifico, se di importo apprezzabile.
Il valore da attribuire alle operazioni è il seguente:
a) ai contratti di compravendita di titoli e di valute e ai contratti
derivati che comportino o possano comportare lo scambio a termine di
capitali (o di altre attivita'), il prezzo di regolamento dei
contratti stessi (4);
_________
4. Per i contratti derivati trattati in mercati organizzati
che prevedano la liquidazione giornaliera dei margini di
variazione, il valore da attribuire è pari
convenzionalmente al valore nominale del capitale di
riferimento.
b) ai contratti derivati che non comportino lo scambio a termine di
capitali (quali, ad esempio, i contratti su tassi di interesse o su
indici), il valore nominale del capitale di riferimento.
I contratti che prevedono lo scambio di due valute (o del
differenziale di cambio tra due valute) devono essere indicati una
sola volta, facendo convenzionalmente riferimento alla valuta da
acquistare.
I contratti derivati su tassi di interesse sono classificati
convenzionalmente come "acquisti" o come "vendite" a seconda che
comportino per la SIM l'acquisto o la vendita del tasso fisso.
Nella presente sezione devono inoltre essere indicati:
a) eventuali altri rischi rilevanti rispetto all'attività dell'ente;
b) le garanzie, se di importo apprezzabile, ricevute indicando le
attività di riferimento.
Sezione 10 - Distribuzione delle attività e delle passività
10.1 Distribuzione temporale delle attività e delle passività
Le voci della tabella si riferiscono ai corrispondenti conti
dell'attivo e del passivo dello stato patrimoniale.
Nelle voci 1.5 e 2.5 figurano le operazioni "fuori bilancio"
collegate a titoli di debito o a tassi di interesse.
La distribuzione temporale delle attività e delle passività deve
essere effettuata in base alla loro vita residua. Questa corrisponde
all'intervallo temporale compreso tra la data di riferimento del
bilancio e il termine contrattuale di scadenza di ciascuna operazione
(occorre a tal fine tener conto anche di eventuali accordi
modificativi dei patti iniziali). Per le operazioni con piano di
ammortamento occorre far riferimento alla durata residua delle
singole rate.
Nello scaglione " a vista" devono essere ricondotti i crediti e i
debiti "a vista" dello stato patrimoniale nonchè le altre attività
e passività con durata residua non superiore a 24 ore. I crediti
scaduti o in sofferenza sono attribuiti alla fascia temporale "durata
indeterminata".
10.2 Attività e passività in valuta
Nella presente voce deve figurare, ove apprezzabile, l'importo,
espresso in lire italiane, delle attività e delle passività denomi-
nate in valuta. Devono inoltre essere indicati i tassi di cambio
utilizzati per la conversione in lire.
Sezione 11 - Altre attività
Formano oggetto di illustrazione nella presente sezione le
operazioni effettuate dalla SIM nell'ambito dell'attività di
negoziazione per conto terzi, collocamento, gestione, raccolta
ordini, consulenza, sollecitazione a domicilio, custodia e
amministrazione di valori mobiliari.
Altre tipologie, non previste nella presente sezione, di servizi
resi a terzi da parte della SIM devono essere indicate in modo
specifico, se di importo apprezzabile.
11.1 Negoziazione di titoli per conto terzi
Devono essere forniti riferimenti in ordine all'attività di
negoziazione su titoli e valute posta in essere per conto terzi nel
corso dell'esercizio (con evidenza delle operazioni non ancora
regolate alla chiusura dell'esercizio).
11.2 Attività di collocamento
11.3 Gestione di patrimoni
11.4 Raccolta di ordini
11.5 Consulenza
11.6 Sollecitazione a domicilio
Nelle precedenti voci da 11.2 a 11.6 devono essere forniti
riferimenti in ordine alle singole attività poste in essere dalla
SIM riportando informazioni di carattere quali/quantitativo in ordine
all'operatività svolta nel corso dell'esercizio.
11.7 Custodia e amministrazione di titoli
11.8 Altre operazioni
5.4 Parte C - Informazioni sul conto economico
Sezione 1 - I profitti e le perdite da operazioni finanziarie
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 10.
1.1. Composizione della voce 10 "profitti/perdite da operazioni
finanziarie"
Nella presente tabella deve figurare, separatamente per comparto
operativo (titoli, valute, altri), la composizione dei
profitti/perdite da operazioni finanziarie - distinguendo i risultati
delle valutazioni (punti A1 e A2) da quelli delle negoziazioni (punti
B1 e B2) - i quali devono includere anche i differenziali prodotti
dai contratti derivati chiusi o scaduti nel corso dell'esercizio.
Nella riga dei totali va riportata, con il pertinente segno, la
somma algebrica di tutti i proventi e le perdite prodotti da ciascun
comparto operativo. La somma algebrica dei tre totali deve
corrispondere all'importo indicato nella voce 10 del conto economico
("profitti/perdite da operazioni finanziarie").
Per le operazioni su titoli deve anche figurare la ripartizione del
totale dei profitti/perdite del comparto secondo le categorie di
titoli (considerate nella tabella) oggetto delle operazioni stesse.
In corrispondenza di ciascuna categoria occorre indicare, con il
pertinente segno, la somma algebrica dei proventi e delle perdite
risultanti dalle negoziazioni e dalle valutazioni che hanno
interessato la categoria medesima. Tra i proventi e le perdite su
titoli di Stato devono figurare soltanto quelli relativi ai titoli
emessi dallo Stato italiano.
L'importo dei profitti/perdite rivenienti da contratti derivati
deve essere indicato anche per le operazioni su "valute" e "altri".
Sezione 2 - Le commissioni
Formano oggetto di illustrazione nella presente sezione i conti
relativi alle voci 20 e 30.
Sezione 3 - Gli interessi
Formano oggetto di illustrazione nella presente sezione i conti
relativi alle voci 40 e 50.
Sezione 4 - Le spese amministrative
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 80.
Sezione 5 - Le rettifiche, le riprese e gli accantonamenti
Formano oggetto di illustrazione nella presente sezione i conti
relativi alle voci 90, 100, 120, 130, 140, 150, 160 e 210.
Devono essere indicate separatamente le rettifiche di valore su
crediti verso enti creditizi, enti finanziari, clientela, imprese del
gruppo e altre imprese partecipate, quando il loro importo sia
apprezzabile.
5.1 Composizione della voce 120 "rettifiche di valore su crediti e
accantonamenti per garanzie e impegni"
Nelle svalutazioni e negli accantonamenti forfettari deve
figurare l'importo delle svalutazioni e degli accantonamenti
determinati in modo forfettario ai sensi dell'art. 20, commi 5 e 7,
del "decreto".
Sezione 6 - Altre voci del conto economico
Formano oggetto di illustrazione nella presente sezione i conti
relativi alle voci del conto economico 70, 110, 180 e 190.
6.1 Composizione della voce 70 "altri proventi di gestione"
6.2 Composizione della voce 110 "altri oneri di gestione"
6.3 Composizione della voce 180 "proventi straordinari"
6.4 Composizione della voce 190 "oneri straordinari"
Nelle presenti voci deve figurare la composizione delle voci 70,
110, 180 e 190 del conto economico, quando il loro ammontare sia
apprezzabile.
Sezione 7 - Altre informazioni sul conto economico
7.1 Distribuzione territoriale dei proventi
Nella presente voce deve essere indicata la ripartizione per
mercati geografici dei proventi relativi alle voci 10, 20, 40, 60 e
70 del conto economico, se tali aree siano tra loro
significativamente differenti per l'organizzazione della SIM.
È consentito omettere tali informazioni, quando esse possano
arrecare grave pregiudizio all'ente che redige il bilancio. Di tale
omissione è fatta menzione nella presente sezione.
7.2 Contributi al Fondo Nazionale di Garanzia (5)
Devono essere indicati gli aggregati per la determinazione del
contributo annuale al Fondo Nazionale di Garanzia di cui all'art. 15
della legge 2 gennaio 1991, n. 1.
Parte D - Altre informazioni
Sezione 1 - Amministratori, sindaci e dipendenti
1.1 Compensi di amministratori e sindaci
1.2 Crediti e garanzie rilasciate a favore di amministratori e
sindaci
Nelle presenti voci devono essere indicati l'importo dei compensi
spettanti agli amministratori e ai sindaci della SIM e quello dei
crediti erogati e delle garanzie prestate in loro favore,
cumulativamente per ciascuna categoria.
__________
5. Sulla questione si richiama quanto previsto dall'art. 14
del Decreto del Ministro del Tesoro del 30 settembre 1991.
1.3 Numero medio dei dipendenti per categoria
Il numero medio è calcolato come media aritmetica del numero dei
dipendenti alla fine dell'esercizio e di quello dell'esercizio
precedente.
Sezione 2 - Impresa capogruppo
2.1 Denominazione
2.2 Sede
Nelle presenti voci devono figurare la denominazione e la sede
dell'impresa capogruppo che redige il bilancio consolidato nel quale
è incluso, come impresa controllata o sottoposta al controllo
congiunto, la SIM che redige il bilancio d'esercizio (occorre anche
indicare, se diverso dalla sede della capogruppo, il luogo di
pubblicazione del bilancio consolidato). Analoga disposizione si
applica alle SIM che operano secondo una direzione unitaria, quando
esse non siano tenute alla redazione del bilancio consolidato a norma
dell'art. 26, comma 4, del "decreto" (in questo caso occorre indicare
la denominazione e la sede dell'impresa sottoposta a direzione
unitaria che redige il bilancio consolidato).
Nelle suddette voci l'impresa capogruppo esonerata dall'obbligo di
redazione del bilancio consolidato ai sensi dell'art. 27 del
"decreto" indica la denominazione e la sede dell'ente creditizio
comunitario controllante. La medesima impresa capogruppo indica anche
il motivo dell'esonero.
6. La relazione sulla gestione
Il bilancio dell'impresa è corredato di una relazione degli
amministratori sulla situazione dell'impresa e sull'andamento della
gestione nel suo complesso e nei vari settori in cui l'impresa stessa
ha operato. Sono illustrate le dinamiche fatte registrare, rispetto
all'esercizio precedente, dei principali aggregati di stato
patrimoniale e di conto economico.
Dalla relazione devono anche risultare:
a) le attività di ricerca e di sviluppo;
b) il numero e il valore nominale sia delle azioni proprie sia delle
azioni o quote dell'impresa controllante detenute in portafoglio, di
quelle acquistate e di quelle alienate nel corso dell'esercizio, le
corrispondenti quote di capitale sottoscritto, i motivi degli
acquisti e delle alienazioni e i corrispettivi; la presente
disposizione si applica anche alle azioni o quote detenute,
acquistate o alienate per il tramite di società fiduciarie o per
interposta persona;
c) i fatti di rilievo avvenuti dopo la chiusura dell'esercizio;
d) l'evoluzione prevedibile della gestione;
e) i rapporti verso le imprese del gruppo, distinguendo fra imprese
controllate, imprese controllanti e imprese sottoposte al controllo
di queste ultime, nonchè i rapporti verso le imprese sottoposte a
influenza notevole ai sensi dell'art. 19, comma 1, del "decreto";
deve essere fornita, in particolare, la ripartizione secondo le
categorie anzidette di controparti dell'insieme, rispettivamente,
delle attività, delle passività e delle garanzie e impegni in
essere nei confronti delle stesse;
f) il progetto di destinazione degli utili d'esercizio o il piano di
sistemazione delle perdite.
Capitolo 3. IL BILANCIO CONSOLIDATO
1. Disposizioni generali
Al bilancio consolidato si applicano, per quanto non diversamente
disposto e fatti salvi gli adeguamenti necessari per il
consolidamento dei conti, le istruzioni sul bilancio dell'impresa.
I criteri per la redazione del bilancio consolidato non possono
essere modificati da un esercizio all'altro. In casi eccezionali sono
ammesse deroghe a tale principio, purchè nella nota integrativa
consolidata siano spiegati i motivi della deroga e la sua influenza
sulla rappresentazione della situazione patrimoniale, di quella
finanziaria e del risultato economico (art. 30, comma 2, del
"decreto").
Qualora si sia verificata una variazione notevole nella
composizione delle imprese incluse nel consolidamento, sono fornite
le informazioni che rendono significativo il confronto tra i conti
dello stato patrimoniale e del conto economico consolidati
dell'esercizio e quelli dell'esercizio precedente; tali informazioni
figurano nelle sezioni della nota integrativa consolidata in cui i
conti stessi sono illustrati. Le informazioni suddette possono essere
fornite anche mediante adattamento dello stato patrimoniale e del
conto economico consolidati dell'esercizio precedente.
La data di riferimento del bilancio consolidato coincide con quella
del bilancio d'esercizio dell'impresa capogruppo.
Tuttavia, la data di riferimento può anche essere quella dei
bilanci della maggior parte delle imprese incluse nel consolidamento
o delle più importanti di esse. L'uso di questa facoltà è
indicato e debitamente motivato nella nota integrativa consolidata.
Se la data di riferimento del bilancio di un'impresa inclusa nel
consolidamento è diversa da quella del bilancio consolidato, questa
impresa è consolidata in base a un bilancio annuale intermedio
riferito alla medesima data del bilancio consolidato e redatto
secondo le disposizioni riguardanti il bilancio dell'impresa.
Nella relazione consolidata sulla gestione:
a) la disposizione contenuta nel capitolo 2, paragrafo 6, lettera b)
delle presenti istruzioni si applica solo alle azioni o quote proprie
delle imprese incluse nel consolidamento e alle azioni o quote
dell'impresa capogruppo detenute, acquistate o alienate da altre
imprese incluse nel consolidamento;
b) non si applicano le disposizioni contenute nelle lettere e) ed f)
del paragrafo suddetto;
c) è incluso un prospetto di raccordo tra i dati dell'impresa
capogruppo e quelli del bilancio consolidato con riferimento sia al
patrimonio netto sia al risultato d'esercizio; il patrimonio
comprende anche le riserve di rivalutazione e i fondi rischi su
crediti.
2. I metodi di consolidamento
Nel presente paragrafo sono illustrati i metodi di consolidamento
da applicare nella redazione del bilancio consolidato.
2.1 Consolidamento integrale
Le imprese incluse nel consolidamento a norma degli articoli 25, 26
e 28 del "decreto" (impresa capogruppo, imprese che operano secondo
una direzione unitaria, imprese controllate che esercitino attività
creditizia o finanziaria oppure, in via esclusiva o principale,
attività strumentale) sono trattate con il metodo della integrazione
globale.
Secondo tale metodo gli elementi dell'attivo e del passivo e le
operazioni "fuori bilancio" nonchè i proventi e gli oneri delle
imprese incluse nel consolidamento sono ripresi integralmente nel
bilancio consolidato, salvo quanto disposto per il consolidamento
delle partecipazioni e per l'eliminazione dei rapporti reciproci.
2.1.1 Consolidamento delle partecipazioni
Le partecipazioni nelle imprese controllate incluse nel
consolidamento sono compensate con la corrispondente frazione di
patrimonio netto di tali imprese. Il patrimonio netto è calcolato
sommando tra loro il capitale, i sovrapprezzi di emissione, le
riserve, il fondo per rischi finanziari generali, gli utili portati a
nuovo e l'utile d'esercizio per la parte destinata a riserve e a
dividendi e sottraendo le perdite portate a nuovo e la perdita
d'esercizio (6).
___________
6. Per esigenze di coerenza complessiva della disciplina
del bilancio consolidato degli enti finanziari e tenuto
conto di quanto prescritto per gli intermediari creditizi,
la riserva di rivalutazione non viene ricompresa nel
calcolo del patrimonio netto delle partecipate utile per la
determinazione delle differenze di consolidamento.
Nel caso in cui sia stato sottoscritto, ma non ancora regolato in
tutto o in parte, un aumento a titolo oneroso del capitale
dell'impresa controllata, è necessario rendere omogenei i due valori
(partecipazione e patrimonio netto) da porre a raffronto. A tale
scopo, occorre aumentare il valore della partecipazione di un importo
pari a quello dei "decimi" e dei "sovrapprezzi" che la partecipante
deve ancora versare, accreditando corrispondentemente:
a) il conto dell'attivo dell'impresa controllata "capitale
sottoscritto non versato";
b) il conto del passivo dell'impresa controllata "sovrapprezzi di
emissione".
Se la partecipazione non è totalitaria, il patrimonio netto
dell'impresa controllata deve comprendere anche i "sovrapprezzi di
emissione" di pertinenza di terzi, addebitando in contropartita il
conto "aggiustamenti da consolidamento" (per il cui funzionamento si
vedano le istruzioni contenute nel successivo paragrafo 2.1.2).
La compensazione tra partecipazione e patrimonio netto è attuata
sulla base dei valori riferiti alla data in cui l'impresa controllata
è inclusa per la prima volta nel consolidamento o alla data di
acquisizione della partecipazione in tale impresa oppure, se
all'acquisizione si è proceduto in più riprese, alla data in cui
l'impresa è divenuta controllata.
Quando la compensazione determina una differenza, questa è
imputata nel bilancio consolidato, ove possibile, agli elementi
dell'attivo e del passivo dell'impresa controllata.
Se la differenza si forma dal lato dell'attivo (partecipazione
eccedente il patrimonio netto), essa è compensata, per la parte che
residua dopo l'imputazione anzidetta agli elementi dell'attivo e del
passivo, con le riserve di rivalutazione e con gli eventuali fondi
rischi su crediti della partecipata cui tale differenza si riferisce.
La differenza che ancora residui è iscritta, per la quota
appartenente al gruppo, in base all'applicazione degli "equity ra-
tios" (cfr. in proposito l'appendice C), nella voce dell'attivo
consolidato "differenze positive di consolidamento".
Se la differenza è negativa (partecipazione inferiore al
patrimonio netto), essa è iscritta, dopo l'imputazione agli elementi
dell'attivo e del passivo e per la quota appartenente al gruppo
secondo gli "equity ratios", nella voce del passivo consolidato
"differenze negative di consolidamento".
Quando la differenza negativa sia dovuta alla previsione di
un'evoluzione sfavorevole dei futuri risultati economici dell'impresa
controllata, la differenza stessa è registrata per l'intero
ammontare (ivi inclusa, pertanto, la quota di pertinenza di terzi)
nella sottovoce "fondo di consolidamento per rischi ed oneri futuri"
della voce del passivo consolidato "fondi per rischi ed oneri". Tale
fondo viene trasferito al conto economico consolidato (voce "utilizzo
del fondo di consolidamento per rischi ed oneri futuri") al momento e
nella misura in cui la previsione suddetta si realizzi.
Le differenze positive possono essere portate in detrazione di
quelle negative (7) e fino a concorrenza di queste. L'importo
iscritto nell'attivo è ammortizzato secondo quanto previsto per
l'avviamento dall'art. 16, comma 2, del "decreto".
La quota delle differenze di consolidamento che, in base agli "eq-
uity ratios", sia di pertinenza di terzi è iscritta (con il
pertinente segno algebrico) nella voce del passivo consolidato
"patrimonio di pertinenza di terzi".
Negli esercizi successivi a quello in cui è stata calcolata la
differenza di consolidamento le variazioni (di pertinenza del gruppo
in base agli "equity ratios") del patrimonio netto dell'impresa
controllata sono iscritte nelle pertinenti voci del passivo
consolidato ("riserve", "fondo per rischi finanziari generali",
"utile d'esercizio", ecc.). Le variazioni imputabili ai terzi sono
registrate nella voce del passivo consolidato "patrimonio di
pertinenza di terzi".
Nel caso di successivi acquisti di altre quote della medesima
partecipazione, occorre calcolare le differenze di consolidamento
corrispondenti a ciascun acquisto. Nel caso di vendite è necessario
rettificare corrispondentemente in riduzione le differenze di
consolidamento preesistenti.
Se nel consolidamento sono incluse imprese che operano secondo una
direzione unitaria, gli elementi del patrimonio netto di tali imprese
devono essere aggregati nel bilancio consolidato.
_________
7. Salvo che le differenze negative siano state iscritte
nel "fondo di consolidamento per rischi e oneri futuri".
2.1.2 Eliminazione dei rapporti reciproci
Sono eliminati dal bilancio consolidato:
a) i rapporti attivi e passivi e le operazioni "fuori bilancio" fra
le imprese incluse nel consolidamento;
b) i proventi e gli oneri relativi ad operazioni effettuate fra le
imprese incluse nel consolidamento;
c) i profitti e le perdite risultanti da operazioni di negoziazione
effettuate fra le imprese incluse nel consolidamento e riguardanti,
nel caso di beni diversi dai titoli, dalle valute e da altri
strumenti finanziari, valori compresi nel patrimonio.
Le eliminazioni suddette possono essere omesse se di importo
irrilevante. Inoltre, le eliminazioni indicate alla lettera c)
possono essere omesse, facendone menzione nella nota integrativa
consolidata, quando l'operazione sia stata conclusa alle normali
condizioni di mercato e l'elisione possa comportare costi
sproporzionati.
Se i rapporti reciproci non presentano identico valore nella
contabilità delle imprese tra le quali esse intercorrono, occorre
far precedere la loro eliminazione da una opportuna operazione di
allineamento.
Il residuo non riconciliabile è iscritto in un conto
"aggiustamenti da consolidamento"; questo è addebitato o accreditato
a seconda che l'adeguamento del valore inferiore del rapporto
reciproco presenti segno "avere" (aumento di passività o di ricavi)
o "dare" (aumento di attività o di costi). Il saldo finale (dopo
tutti gli aggiustamenti) del conto suddetto è iscritto, nel bilancio
consolidato, nella voce "altre attivita'" o nella voce "altre
passivita'" dello stato patrimoniale consolidato.
Se il residuo non riconciliabile, pur riguardando voci di conto
economico, non deve modificare il risultato dell'esercizio (come nel
caso di differenze di cambio che derivino dalla conversione a tassi
diversi dei valori relativi al medesimo rapporto), occorre che
l'adeguamento del valore inferiore sia neutralizzato con una
rettifica di eguale importo e segno da apportare nel conto economico
consolidato. Il saldo finale di tutte queste rettifiche è iscritto
nella voce "proventi straordinari" o nella voce "oneri straordinari".
2.1.3 Dividendi, svalutazioni e rivalutazioni delle partecipazioni
consolidate
Per evitare duplicazioni nel bilancio consolidato, occorre
eliminare da questo i dividendi, le svalutazioni e le rivalutazioni
registrati nel bilancio delle imprese partecipanti incluse nel
consolidamento e riguardanti partecipazioni in imprese incluse nel
medesimo consolidamento.
I dividendi, quando siano iscritti nel conto economico della
partecipante relativo all'esercizio successivo a quello cui si
riferisce il bilancio della partecipata nel quale sono stati
registrati i corrispondenti utili, devono essere eliminati
accreditando in contropartita il conto "altre riserve" della
partecipante stessa. Se, invece, essi sono contabilizzati nel conto
economico relativo al medesimo esercizio cui si riferisce il bilancio
della partecipata, vanno annullati accreditando corrispondentemente
il conto dell'attivo della partecipante nel quale figura il credito
per i medesimi dividendi.
Le svalutazioni, effettuate a norma dell'art.18 o dell'art. 19 del
"decreto", devono essere eliminate accreditando il conto "rettifiche
di valore su immobilizzazioni finanziarie" e addebitando in
contropartita il conto "partecipazioni in imprese del gruppo" della
partecipante.
Le rivalutazioni infine, effettuate a norma dell'art. 19 del
"decreto", vanno annullate addebitando il conto "altre riserve" nel
quale è registrata la riserva indisponibile alimentata dalle
rivalutazioni stesse e accreditando corrispondentemente il conto
"partecipazioni in imprese del gruppo" della partecipante.
2.2 Consolidamento proporzionale
Le imprese incluse nel consolidamento a norma dell'art. 35 del
"decreto" (imprese sulle quali l'impresa capogruppo o imprese da
questa controllate hanno il controllo congiuntamente con altre
imprese e in base ad accordi con esse, purchè ricorrano le
condizioni previste nel medesimo art. 35 (8) sono trattate con il
metodo della integrazione proporzionale.
Secondo tale metodo gli elementi dell'attivo, del passivo, delle
garanzie e impegni nonchè le operazioni "fuori bilancio" e i
proventi e gli oneri dell'impresa sottoposta a controllo congiunto
sono ripresi nel bilancio consolidato secondo il criterio della
proporzione con la partecipazione in essa posseduta.
Se l'impresa controllata congiuntamente controlla a sua volta altre
imprese esercenti attività creditizia, finanziaria o strumentale,
occorre tener conto anche di tali imprese nel consolidamento
proporzionale.
Per il resto si applicano i medesimi criteri di consolidamento
indicati per il consolidamento integrale.
_________
8. Partecipazione del gruppo almeno pari al 20 per cento
dei diritti di voto esercitabili nell'assemblea ordinaria
dell'impresa controllata congiuntamente, semprechè questa
sia un ente esercente attività creditizia i finanziaria
oppure, in via esclusiva o principale, attività
strumentale.
2.3 Patrimonio netto
Alle partecipazioni in imprese controllate o sottoposte a controllo
congiunto diverse dagli enti creditizi, finanziari e strumentali e
alle partecipazioni in imprese associate di cui all'art. 36, comma 1,
del "decreto" è attribuito, nel bilancio consolidato, un valore
determinato secondo il metodo descritto nell'art. 19 del "decreto".
Se al momento della prima applicazione del metodo il valore della
partecipazione è superiore alla corrispondente frazione del
patrimonio netto della partecipata, la differenza:
a) per la parte attribuibile a beni ammortizzabili, rimane iscritta
nella voce dell'attivo consolidato "partecipazioni" o "partecipazioni
in imprese del gruppo" e viene ammortizzata secondo quanto disposto
dal "decreto" per le diverse categorie di beni ammortizzabili. Le
corrispondenti quote di ammortamento sono portate in diminuzione (in
aumento) degli utili (delle perdite) da indicare nelle voci del conto
economico consolidato "utili" o "perdite" delle partecipazioni
valutate al patrimonio netto;
b) per la parte attribuibile ad avviamento, è iscritta nella voce
dell'attivo consolidato "differenze positive di patrimonio netto" e
viene ammortizzata secondo quanto previsto per l'avviamento dall'art.
16, comma 2, del "decreto".
Se il valore della partecipazione è inferiore al patrimonio netto
della partecipata, la differenza, per la parte non attribuibile a
elementi dell'attivo o del passivo della partecipata, è registrata
nella voce del passivo consolidato "differenze negative di patrimonio
netto" oppure, quando sia dovuta alla previsione di un'evoluzione
sfavorevole dei futuri risultati economici della partecipata, nella
sottovoce (c) "fondo di consolidamento per rischi ed oneri futuri"
della voce del passivo consolidato "fondi per rischi ed oneri".
Per l'applicazione del suddetto metodo, il patrimonio netto della
partecipata è calcolato sommando tra loro il capitale, i
sovrapprezzi di emissione, le riserve, il fondo per rischi finanziari
generali, le riserve di rivalutazione, i fondi rischi su crediti, gli
utili portati a nuovo e l'utile d'esercizio per la parte destinata a
riserve e a dividendi; da tale importo occorre sottrarre le perdite
portate a nuovo e la perdita d'esercizio. Qualora sia stato
sottoscritto ma non ancora regolato in tutto o in parte un aumento a
titolo oneroso del capitale della partecipata, valgono criteri
analoghi a quelli indicati nel precedente paragrafo 2.1.1.
Al valore della partecipazione risultante dall'ultimo bilancio
consolidato è sommata o detratta, se non già contabilizzata, la
variazione in aumento o in diminuzione, intervenuta nell'esercizio,
del valore del patrimonio netto della partecipata corrispondente alla
quota di partecipazione e sono detratti i dividendi ad essa relativi.
Tale variazione deve figurare nel conto economico consolidato solo
nella misura in cui sia riferibile a utili o perdite della
partecipata (9). Nelle voci del conto economico consolidato "utili
delle partecipate valutate al patrimonio netto" o "perdite delle
partecipate valutate al patrimonio netto" confluisce il saldo di
tutte le variazioni.
Se l'impresa partecipata è tenuta a sua volta a redigere il
bilancio consolidato, le presenti istruzioni riguardanti il
patrimonio netto si applicano al patrimonio netto consolidato di
questa. Nel calcolo di questo patrimonio occorre tener conto,
rispettivamente in aumento e in diminuzione, delle differenze nega-
tive e di quelle positive di consolidamento e di patrimonio netto;
non si computa il patrimonio di pertinenza di terzi.
Per quanto non previsto nel presente paragrafo si applicano le
disposizioni degli articoli 19 e 36 del "decreto".
3. Lo stato patrimoniale consolidato
3.1. Attivo
Obbligazioni e altri titoli di debito
Per l'eliminazione dei titoli emessi da altre imprese incluse nel
consolidamento, occorre preliminarmente annullare le eventuali
svalutazioni o rivalutazioni dei titoli stessi registrate nel
bilancio dell'impresa proprietaria. Tale annullamento deve essere
effettuato accreditando (addebitando) le svalutazioni (le
rivalutazioni) e addebitando (accreditando) corrispondentemente il
conto "obbligazioni e altri titoli di debito".
Il valore dei titoli così ricalcolato va raffrontato con il valore
della corrispondente frazione dei titoli stessi iscritto nel conto
"debiti rappresentati da titoli" del passivo dell'impresa emittente
(al netto dell'eventuale disaggio di emissione registrato
nell'attivo). Le differenze di valore che emergono da tale confronto
sono trattate secondo quando disposto nel precedente paragrafo 2.1.2.
__________
9. Le variazioni dipendenti da aumenti delle riserve di
rivalutazione della partecipata non devono transitare nel
conto economico consolidato, ma vanno iscritte direttamente
nella voce del passivo consolidato "differenze negative di
patrimonio netto".
Partecipazioni in imprese del gruppo
Nella presente voce devono figurare le partecipazioni in imprese
del gruppo non incluse nel consolidamento.
Azioni o quote proprie
Nella presente voce devono essere iscritte anche le azioni o le
quote dell'impresa capogruppo possedute dalle imprese controllate
incluse nel consolidamento.
3.2 Passivo
Debiti rappresentati da titoli
Si vedano le istruzioni riguardanti la voce dell'attivo consolidato
"obbligazioni e altri titoli di debito fisso".
Patrimonio di pertinenza di terzi
Nella presente voce deve figurare la frazione del patrimonio netto
consolidato attribuibile ad azioni o quote di terzi. Questa è
costituita:
a) dalle quote di patrimonio netto delle imprese controllate incluse
nel consolidamento che siano, in base agli "equity ratios", di
pertinenza di terzi (al netto dei dividendi loro assegnati); il
patrimonio netto è calcolato sommando tra loro il capitale, i
sovrapprezzi di emissione, le riserve, il fondo per rischi finanziari
generali, gli utili portati a nuovo e l'utile d'esercizio per la
parte destinata a riserve e a dividendi e sottraendo le perdite
portate a nuovo e la perdita d'esercizio;
b) dalle quote delle differenze negative di consolidamento e di
quelle positive spettanti, in base agli "equity ratios", ai terzi (si
veda il precedente paragrafo 2.1.1).
Qualora sia stato sottoscritto, ma non ancora regolato in tutto o
in parte, un aumento a titolo oneroso del capitale dell'impresa
controllata, valgono i medesimi criteri indicati nel precedente
paragrafo 2.1.1. Dal "patrimonio di pertinenza di terzi" devono,
ovviamente, essere esclusi i decimi e i "sovrapprezzi di emissione"
non ancora versati da parte dei terzi stessi, accreditando in
contropartita, rispettivamente, il conto "capitale sottoscritto non
versato" e il conto "aggiustamenti da consolidamento".
Riserve

Le differenze derivanti dalla conversione, al tasso di cambio
corrente alla data di riferimento del bilancio consolidato, del
patrimonio netto delle imprese controllate incluse nel consolidamento
devono essere ricomprese nella sottovoce (d) "altre riserve".
4. Il conto economico consolidato
Imposte sul reddito dell'esercizio
Nella presente voce deve essere registrata anche l'eventuale
eccedenza dell'onere fiscale calcolabile in base al bilancio
consolidato rispetto all'onere già pagato o da pagare da parte delle
imprese incluse nel consolidamento, se è probabile che tale
eccedenza si traduca in un onere effettivo per una di tali imprese.
Utile (Perdita) d'esercizio di pertinenza di terzi
Nelle presente voce deve figurare la frazione del risultato
economico consolidato attribuibile ad azioni o quote di terzi.
Questa è costituita dalla quota del risultato economico delle
imprese controllate incluse nel consolidamento che, in base agli "eq-
uity ratios", sia di pertinenza di terzi.
Utile (Perdita) d'esercizio
Nella presente voce è indicata la quota del risultato economico
consolidato appartenente al gruppo in base agli "equity ratios".
5. La nota integrativa al bilancio consolidato
5.1. Premessa
La nota integrativa del consolidato è suddivisa nelle seguenti
quattro parti:
1) parte A - Criteri di valutazione;
2) parte B - Informazioni sullo stato patrimoniale;
3) parte C - Informazioni sul conto economico;
4) parte D - Altre informazioni.
Ogni parte è articolata a sua volta in sezioni che illustrano
singoli aspetti della gestione.
Nella nota integrativa del consolidato le SIM possono fornire altre
informazioni in aggiunta a quelle richieste, purchè ciò non
diminuisca la chiarezza e l'immediatezza informativa della nota
stessa.
5.2. Contenuto
La nota integrativa al bilancio consolidato indica almeno:
1) le informazioni a livello consolidato previste per la nota
integrativa dei conti individuali, qualora ciò sia significativo;
2) l'elenco;
a) delle imprese incluse nel consolidamento con il metodo
integrale;
b) delle imprese incluse nel consolidamento con il metodo
proporzionale;
c) delle partecipazioni alle quali è applicato il metodo di cui
all'art. 36 del "decreto";
d) delle altre imprese controllate, associate o sottoposte al
controllo congiunto.
I sopra citati elenchi indicano per ciascuna impresa:
a) la denominazione e la sede. L'importo del patrimonio netto e
quello dell'utile o della perdita dell'esercizio;
b) le quote possedute, direttamente o per il tramite di società
fiduciaria o per interposta persona, dall'impresa capogruppo e da
ciascuna delle imprese controllate;
c) se diversa, la percentuale dei voti complessivamente spettanti
nell'assemblea ordinaria;
d) la ragione dell'inclusione nell'elenco, se già non risulti
dalle indicazioni richieste dalle lettere b) e c).
È consentito omettere le informazioni sopra richieste quando esse
possono arrecare grave pregiudizio ad una delle imprese ivi indicate.
Di tale omissione è fatta menzione.
Ad integrazione dei dati contenuti nell'elenco l'impresa capogruppo
indica anche il motivo della eventuale esclusione dal consolidamento,
ai sensi dell'art. 29 del "decreto", di imprese controllate; nel caso
di cui al comma 1, lettera d), del suddetto articolo, essa illustra
anche la natura e i termini dell'operazione di assistenza finanziaria
dell'ente creditizio controllato e allega al bilancio consolidato o,
in mancanza, al proprio bilancio d'esercizio copia integrale
dell'ultimo bilancio approvato del suddetto ente;
3) i criteri utilizzati per la determinazione delle voci di cui
all'art. 32, comma 4 del "decreto", le variazioni significative
rispetto al bilancio consolidato dell'esercizio precedente nonchè,
se vi sia stata compensazione tra le differenze positive e quelle
negative, l'importo delle differenze prima della citata
compensazione;
4) i motivi della eventuale non applicazione, ai sensi dell'art. 36,
4o comma, del "decreto", del metodo previsto dal medesimo articolo;
5) fornendone la motivazione, le deroghe di cui all'art. 38, commi 1
e 2 del "decreto";
6) il numero medio dei dipendenti, ripartito per categorie, di tutte
le imprese incluse nel consolidamento (quello delle imprese consol-
idate proporzionalmente è indicato separatamente), conteggiando una
sola volta quelli distaccati a tempo pieno presso altre imprese
incluse nel consolidamento;
7) l'esercizio della facoltà prevista dall'art. 39, comma 2 del
"decreto";
8) l'importo complessivo delle riserve di rivalutazione e dei fondi
rischi su crediti riferibili ai terzi in base agli "equity ratios";
9) informazioni in ordine alle attività e passività verso imprese
del gruppo non incluse nel consolidamento, distinguendo fra imprese
controllate, imprese controllanti e imprese sottoposte al controllo
di queste ultime.
Appendice A. SCHEMI DEL BILANCIO DELLA SIM
A.1. STATO PATRIMONIALE
ATTIVO
10. Cassa e disponibilità
20. Crediti verso enti creditizi:
(a) a vista
(b) altri crediti
30. Crediti verso enti finanziari
(a) a vista
(b) altri crediti
40. Crediti verso clientela
50. Obbligazioni e altri titoli di debito:
(a) di emittenti pubblici
(b) di enti creditizi
(c) di enti finanziari
di cui:
- titoli propri
(d) di altri emittenti
60. Azioni, quote e altri titoli di capitale
70. Opzioni e altri valori assimilati
80. Partecipazioni
90. Partecipazioni in imprese del gruppo
100. Immobilizzazioni immateriali
di cui:
- costi di impianto
- avviamento
110. Immobilizzazioni materiali
120. Capitale sottoscritto non versato
di cui:
- capitale richiamato
130. Azioni o quote proprie
(con indicazione anche del valore nominale)
140. Altre attività
di cui:
- depositi presso organismi di compensazione e garanzia
- crediti verso promotori finanziari
150. Ratei e risconti attivi:
(a) ratei attivi
(b) risconti attivi
Totale dell'attivo
PASSIVO
10. Debiti verso enti creditizi:
(a) a vista
(b) a termine o con preavviso
20. Debiti verso enti finanziari:
(a) a vista
(b) a termine o con preavviso
30. Debiti verso clientela
(a) a vista
(b) a termine o con preavviso
40. Debiti rappresentati da titoli
50. Opzioni e altri valori assimilati emessi
60. Altre passività
di cui:
- debiti verso promotori finanziari
70. Ratei e risconti passivi:
(a) ratei passivi
(b) risconti passivi
80. Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato
90. Fondi per rischi ed oneri:
(a) fondi di quiescenza e per obblighi simili
(b) fondi imposte e tasse
(c) altri fondi
100. Fondo per rischi finanziari generali
110. Fondi rischi su crediti
120. Passività subordinate
130. Capitale
140. Sovrapprezzi di emissione
150. Riserve
(a) riserva legale
(b) riserva per azioni proprie
(c) riserve statutarie
(d) altre riserve
160. Riserve di rivalutazione
170. Utili (Perdite) portati a nuovo
180. Utile (perdita) d'esercizio
Totale del passivo
GARANZIE E IMPEGNI
10. Garanzie rilasciate
20. Impegni
A.2. CONTO ECONOMICO
10. Profitti (perdite) da operazioni finanziarie
di cui:
- su titoli
- su contratti derivati
- su valuta
20. Commissioni attive
30. Comissioni passive
40. Interessi attivi e proventi assimilati
di cui:
- su titoli di debito
- su riporti e operazioni pronti contro termine
- su altri crediti
50. Interessi passivi e oneri assimilati
di cui:
- su riporti e operazioni pronti contro termine
- su altri debiti
60. Devidendi e altri proventi
a) su azioni, quote e altri titoli di capitale
b) su partecipazioni
c) su partecipazioni in imprese del gruppo
70. Altri proventi di gestione
80. Spese amministrative
a) spese per il personale
di cui:
- salari e stipendi
- oneri sociali
- trattamento di fine rapporto
- trattamento di quiescenza e simili
b) altre spese amministrative
90. Rettifiche di valore su immobilizzazioni immateriali e materiali
100. Accantonamenti per rischi ed oneri
110. Altri oneri di gestione
120. Rettifiche di valore su crediti e su accantonamenti per garanzie
e impegni
130. Riprese di valore su crediti e accantonamenti per garanzie e
impegni
140. Accantonamenti ai fondi rischi su crediti
150. Rettifiche di valore su immobilizzazioni finanziarie
160. Riprese di valore su immobilizzazioni finanziarie
170. Utile (Perdita) delle attività ordinarie
180. Proventi straordinari
190. Oneri straordinari
200. Utile (Perdita) straordinario
210. Variazione del fondo per rischi finanziari generali
220. Imposte sul reddito dell'esercizio
230. Utile (Perdita) d'esercizio
NOTA INTEGRATIVA
Parte A - Criteri di valutazione
Sezione 1 - L'illustrazione dei criteri di valutazione
Sezione 2 - Le rettifiche e gli accantonamenti fiscali
Parte B - Informazioni sullo stato patrimoniale
Sezione 1 - I crediti
Sezione 2 - I titoli
Sezione 3 - Le partecipazioni
Sezione 4 - Altre voci dell'attivo
Sezione 5 - I debiti
Sezione 6 - I fondi
Sezione 7 - Il capitale, le riserve, il fondo per rischi finanziari
generali e le passività subordinate
Sezione 8 - Altre voci del passivo
Sezione 9 - Le garanzie e gli impegni
Sezione 10 - Distribuzione delle attività e delle passività
Sezione 11 - Altre attività
Parte C - Informazioni sul conto economico
Sezione 1 - I profitti e le perdite da operazioni finanziarie
Sezione 2 - Le commissioni
Sezione 3 - Gli interessi
Sezione 4 - Le spese amministrative
Sezione 5 - Le rettifiche, le riprese e gli accantonamenti
Sezione 6 - Altre voci del conto economico
Sezione 7 - Altre informazioni sul conto economico
Parte D - Altre informazioni
Sezione 1 - Gli amministratori, i sindaci e i dipendenti
Sezione 2 - Impresa capogruppo
Parte A - Criteri di Valutazione
Sezione 1 - L'illustrazione dei criteri di valutazione
Sezione 2 - Le rettifiche e gli accantonamenti fiscali
2.1. Rettifiche di valore effettuate esclusivamente in applicazione
di norme tributarie
(da specificare)
2.2 Accantonamenti effettuati esclusivamente in applicazione di norme
tributarie
(da specificare)
Parte B - Informazioni sullo stato patrimoniale
Sezione 1 - I crediti
1.1 Dettaglio della voce 20 "crediti verso enti creditizi"
(a) per servizi
(b) per riporti e operazioni pronti contro termine di cui:
- su titoli di Stato
- su obbligazioni e altri titoli di debito
- su azioni, quote e altri titoli di capitale
1.2 Dettaglio della voce 30 "crediti verso enti finanziari"
(a) per servizi
(b) per riporti e operazioni pronti contro termine di cui:
- su titoli di Stato
- su obbligazioni e altri titoli di debito
- su azioni, quote e altri titoli di capitale
1.3 Dettaglio della voce 40 "crediti verso clientela"
(a) per servizi
(b) per riporti e operazioni pronti contro termine di cui:
- su titoli di Stato
- su obbligazioni e altri titoli di debito
- su azioni, quote e altri titoli di capitale
1.4 Crediti verso altre SIM
(a) per servizi
(b) per riporti e operazioni pronti contro termine di cui:
- su titoli di Stato
- su obbligazioni e altri titoli di debito
- su azioni, quote e altri titoli di capitale
1.5 Crediti in sofferenza
1.6 Crediti per interessi di mora
Sezione 2 - I titoli
2.1 Titoli immobilizzati
Voci/Valori Valore di bilancio Valore di mercato
1 Titoli di debito
1.1 titoli di Stato
- quotati
- non quotati
1.2 altri titoli
- quotati
- non quotati
2. Titoli di capitale
- quotati
- non quotati
Totali
2.1.1. Variazioni annue dei titoli immobilizzati
A. Esistenze iniziali
B: Aumenti
B1. acquisti
B2. riprese di valore
B3. altre variazioni
C. Diminuzioni
C1. vendite
C2. rimborsi
C3. rettifiche di valore
di cui:
- svalutazioni
durature
C4. altre variazioni
D. Rimanenze finali
2.2 Titoli non immobilizzati
Voci/Valori Valore di Valore di
bilancio mercato
1. Titoli di debito
1.1 titoli di Stato
- quotati
- non quotati
1.2 altri titoli
- quotati
- non quotati
2. Titoli di capitale
2.1. Titoli azionari
- quotati
- non quotati
2.2 Altri titoli
- quotati
- non quotati
Totali
2.2.1 Acquisti e vendite di titoli non immobilizzati
(a) acquisti
1. titoli di debito
- titoli di Stato
- altri titoli
2. titoli di capitale
- titoli azionari
- altri titoli
(b) vendite
1. titoli di debito
- titoli di Stato
- altri titoli
2. titoli di capitale
- titoli azionari
- altri titoli
2.2.2 Riporti e operazioni pronti contro termine
(a) titoli da ricevere
1. titoli di debito
- titoli di Stato
- altri titoli
2. titoli di capitale
- titoli azionari
- altri titoli
(b) titoli da consegnare
1. titoli di debito
- titoli di stato
- altri titoli
2. titoli di capitale
- titoli azionari
- altri titoli
2.3 Opzioni e altri valori assimilati
Voci/valori Valore di Valore di
bilancio mercato
1. Su titoli
1.1 su titoli di debito
1.2 su titoli di capitale
2. Su tassi
3. Su indici
4. Su valute
5. Altre
Totale
2.3.1 Variazioni annue di opzioni e altri valori assimilati
A. Esistenze iniziali
B. Aumenti
B.1 acquisti
B.2 rivalutazioni
B.3 altre variazioni
C. Diminuzioni
C.1 vendite
C.2 rettifiche di valore
C.3 altre variazioni
D. Rimanenze finali
2.3.2 Acquisti e vendite di opzioni e altri valori assimilati
(a) acquisti
1. su titoli
2. su tassi
3. su indici
4. su valute
5. altri
(b) vendite
1. su titoli
2. su tassi
3. su indici
4. su valute
5. altre
Sezione 3 - Le partecipazioni
3.1 Partecipazioni rilevanti
1. Denominazioni
2. Sede
3. Patrimonio netto
4. Utile/Perdita
5. Quota %
6. Valore di bilancio
1. A. Imprese controllate
2.
3.
4.
5.
6.
1. 1. ...........
2.
3.
4.
5.
6.
1. 2. ...........
2.
3.
4.
5.
6.
1. . ...........
2.
3.
4.
5.
6.
1. B. Imprese sottoposte a influenza notevole
2.
3.
4.
5.
6.
1. 1. ...........
2.
3.
4.
5.
6.
1. 2. ...........
2.
3.
4.
5.
6.
1. . ...........
2.
3.
4.
5.
6.
3.2 Attività e passività verso imprese del gruppo
(a) Attività
1. crediti verso enti creditizi
di cui:
- subordinati
2. crediti verso SIM
di cui:
- subordinati
3. crediti verso altri enti finanziari
di cui:
- subordinati
4. crediti verso clientela
di cui:
- subordinati
5. obbligazioni e altri titoli di debito
di cui:
- subordinati
(b) Passività
1. debiti verso enti creditizi
2. debiti verso SIM
3. debiti verso altri enti finanziari
4. debiti verso clientela
5. debiti rappresentati da titoli
6. passività subordinate
(c) Garanzie e impegni
1. garanzie rilasciate
2. impegni
3.3 Attività e passività verso imprese partecipate (diverse dalle
imprese del gruppo)
(a) Attività
1. crediti verso enti creditizi
di cui:
- subordinati
2. crediti verso SIM
di cui:
- subordinati
3. crediti verso altri enti finanziari
di cui:
- subordinati
4. crediti verso clientela
di cui:
- subordinati
5. obbligazioni e altri titoli di debito
di cui:
- subordinati
(b) Passività
1. debiti verso enti creditizi
2. debiti verso SIM
2. debiti verso altri enti finanziari
3. debiti verso clientela
4. debiti rappresentati da titoli
5. passività subordinate
(c) Garanzie e impegni
1. garanzie rilasciate
2. impegni
3.4 Composizione della voce 80 "partecipazioni"
(a) in enti creditizi
1. quotate
2. non quotate
(b) in enti finanziari
1. quotate
2. non quotate
(c) altre
1. quotate
2. non quotate
3.5 Composizione della voce 90 "partecipazioni in imprese del gruppo"
(a) in enti creditizi
1. quotate
2. non quotate
(b) in enti finanziari
1. quotate
2. non quotate
(c) altre
1. quotate
2. non quotate
3.6 Variazioni annue delle partecipazioni
3.6.1 Partecipazioni in imprese del gruppo
A. Esistenze iniziali
B. Aumenti
B1. acquisti
B2. riprese di valore
B3. rivalutazioni
B4. altre variazioni
C. Diminuzioni
C.1 vendite
C.2 rettifiche di valore
C.3 altre variazioni
D. Rimanenze finali
E. Rivalutazioni totali
F. Rettifiche totali
3.6.2 Altre partecipazioni
A. Esistenze iniziali
B. Aumenti
B1. acquisti
B2. riprese di valore
B3. rivalutazioni
B4. altre variazioni
C. Diminuzioni
C1. vendite
C2. rettifiche di valore
C3. altre variazioni
D. Rimanenze finali
E. Rivalutazioni totali
F. Rettifiche totali
Sezione 4 - Altre voci dell'attivo
4.1. Le immobilizzazioni materiali e immateriali
4.1.1 Variazioni annue delle immobilizzazioni materiali
A. Esistenze iniziali
B. Aumenti
B1. acquisti
B2. riprese di valore
B3. rivalutazioni
B4. altre variazioni
C. Diminuzioni
C1. vendite
C2. rettifiche di valore:
(a) ammortamenti
(b) svalutazioni durature
C3. altre variazioni
D. Rimanenze finali
E. Rivalutazioni totali
F. Rettifiche totali:
(a) ammortamenti
(b) svalutazioni durature
4.1.2 Variazioni annue delle immobilizzazioni immateriali
A. Esistenze iniziali
B. Aumenti
B1. acquisti
B2. riprese di valore
B3. rivalutazioni
B4. altre variazioni
C. Diminuzioni
C1. vendite
C2. rettifiche di valore:
(a) ammortamenti
(b) svalutazioni durature
C3. altre variazioni
D. Rimanenze finali
E. Rivalutazioni totali
F. Rettifiche totali:
(a) ammortamenti
(b) svalutazioni durature
4.2 Composizione della voce 140 "altre attivita'"
(da specificare)
4.3 Composizione della voce 150 "ratei e risconti attivi"
(da specificare)
4.4 Rettifiche per ratei e risconti attivi
(a) voci dell'attivo
(da specificare)
(b) voci del passivo
(da specificare)
4.5 Distribuzione delle attività subordinate
(a) crediti verso enti creditizi
(b) crediti verso enti finanziari
(c) crediti verso clientela
(d) obbligazioni e altri titoli di debito
Sezione 5 - I debiti
5.1 Dettaglio della voce 10 "debiti verso enti creditizi"
(a) per riporti ed operazioni pronti contro termine
di cui:
- su titoli di Stato
- su obbligazioni e altri tioli di debito
- su azioni, quote e altri titoli di capitale
5.2 Dettaglio della voce 20 "debiti verso enti finanziari"
(a) per riporti ed operazioni pronti contro termine
di cui:
- su titoli di Stato
- su obbligazioni e altri titoli di debito
- su azioni, quote e altri titoli di capitale
5.3 Dettaglio della voce 30 "debiti verso clientela"
(a) per riporti ed operazioni pronti contro termine
di cui:
- su titoli di Stato
- su obbligazioni e altri titoli di debito
- su azioni, quote e altri titoli di capitale
5.4 Debiti verso altre SIM
(a) per servizi ricevuti
(b) per riporti ed operazioni pronti contro termine
di cui:
- su titoli di Stato
- su obbligazioni e altri titoli di debito
- su azioni, quote e altri titoli di capitale
5.5 Debiti rappresentati da titoli
Sezione 6 - I fondi
6.1 Composizione della sottovoce 90 (c) "fondi per rischi ed oneri:
altri fondi"
(da specificare)
6.2 Composizione della voce 100 "fondi rischi su crediti"
Sezione 7 - Il capitale, le riserve, il fondo per rischi finanziari
generali e le passività subordinate
Sezione 8 - Altre voci del passivo
8.1 Composizione della voce 50 "opzioni e altri valori assimilati
emessi"
(a) su titoli:
- titoli di debito
- titoli di capitale
(b) su tassi
(c) su indici
(d) su valute
(e) altre
8.2 Composizione della voce 60 "altre passivita'"
(da specificare)
8.3 Composizione della voce 70 "ratei e risconti passivi"
(da specificare)
8.4 Rettifiche per ratei e risconti passivi
(a) voci del passivo
(da specificare)
(b) voci dell'attivo
(da specificare)
Sezione 9 - Le garanzie, gli impegni e le operazioni "fuori bilancio"
9.1 Composizione della voce 10 "garanzie rilasciate"
9.2 Attività costituite in garanzia di propri debiti
(da specificare)
9.3 Composizione della voce 20 "impegni"
9.4 Dettaglio della voce 20 "impegni"
Titoli da ricevere per operazioni da regolare
- titoli di Stato
- altri titoli di debito
- azioni
- altri titoli di capitale
Titoli da consegnare per operazioni da regolare
- titoli di Stato
- altri titoli di debito
- azioni
- altri titoli di capitale
Titoli in valuta
- da ricevere
- da consegnare
Valute
- valute contro valute
- acquisti contro lire
- vendite contro lire
9.5 Operazioni "fuori bilancio"
a. Operazioni/Finalità
b. Copertura
c. Negoziazione
d. Altre
a. 1. opzioni acquistate
b.
c.
d.
a. a) titoli di capitale
b.
c.
d.
a. - acquisti ("call")
b.
c.
d.
a. - vendite ("put")
b.
c.
d.
a. b) titoli di debito
b.
c.
d.
a. - acquisti ("call")
b.
c.
d.
a. - vendite ("put")
b.
c.
d.
a. c) valute
b.
c.
d.
a. - valute contro valute
b.
c.
d.
a. - acquisti contro lire ("call")
b.
c.
d.
a. - vendite contro lire ("put")
b.
c.
d.
a. (d) tassi
b.
c.
d.
a. - acquisti
b.
c.
d.
a. - vendite
b.
c.
d.
a. (e) indici
b.
c.
d.
a. - acquisti
b.
c.
d.
a. - vendite
b.
c.
d.
a. 2. opzioni emesse
b.
c.
d.
a. (a) titoli di capitale
b.
c.
d.
a. - acquisti ("put")
b.
c.
d.
a. - vendite ("call")
b.
c.
d.
a. (b) titoli di debito
b.
c.
d.
a. - acquisti ("put")
b.
c.
d.
a. - vendite ("call")
b.
c.
d.
a. (c) valute
b.
c.
d.
a. - valute contro valute
b.
c.
d.
a. - acquisti contro lire ("put")
b.
c.
d.
a. - vendite contro lire ("call")
b.
c.
d.
a. (d) tassi
b.
c.
d.
a. - acquisti
b.
c.
d.
a. - vendite
b.
c.
d.
a. (e) indici
b.
c.
d.
a. - acquisti
b.
c.
d.
a. - vendite
b.
c.
d.
a. 3. altri contratti derivati
b.
c.
d.
a. (con scambio di capitali)
b.
c.
d.
a. (a) titoli
b.
c.
d.
a. - acquisti
b.
c.
d.
a. - vendite
b.
c.
d.
a. (b) valute
b.
c.
d.
a. - valute contro valute
b.
c.
d.
a. - acquisti contro lire
b.
c.
d.
a. - vendite contro lire
b.
c.
d.
a. 4. altri contratti derivati
b.
c.
d.
a. (senza scambio di capitali)
b.
c.
d.
a. (a) valute
b.
c.
d.
a. - valute contro valute
b.
c.
d.
a. - acquisti contro lire
b.
c.
d.
a. - vendite contro lire
b.
c.
d.
a. (b) tassi
b.
c.
d.
a. - acquisti
b.
c.
d.
a. - vendite
b.
c.
d.
a. (c) indici
b.
c.
d.
a. - acquisti
b.
c.
d.
a. - vendite
b.
c.
d.
a. (d) altri valori
b.
c.
d.
a. - acquisti
b.
c.
d.
a. - vendite
b.
c.
d.
Sezione 10 - Distribuzione delle attività e delle passività
10.1 Distribuzione temporale delle attività e delle passività
1)
2) Durata indeterminata
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9) Durata indeterminata
1)
2)
3)
4)
5) oltre 1 a. fino a 5 a.
6) oltre 5 anni
7)
8)
9)
1) Voci/Durate residue
2) a vista
3) fino a 3 mesi
4) oltre 3 mesi fino a 12 mesi
5) Tasso fisso
6) Tasso indicizz.
7) T. fisso
8) T. indic.
9)
1) 1. Attivo
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
1) 1.1. crediti verso enti creditizi di cui:
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
1) - riporti ed operazioni PCT
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
1) 1.2. crediti verso enti finanziari di cui:
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
1) - riporti ed operazioni PCT
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
1) 1.3 crediti verso clientela di cui:
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
1) - riporti ed operazioni PCT
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
1) 1.4 obbligazioni e altri titoli di debito
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
1) 1.5 operazioni "fuori bilancio"
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
1) 2. Passivo
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
1) 2.1. debiti verso enti creditizi
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
1) 2.2 debiti verso enti finanziari di cui:
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
1) - riporti ed operazioni PCT
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
1) 2.3 debiti verso clientela di cui:
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
1) - riporti ed operazioni PCT
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
1) 2.4 debiti rappresentati da titoli
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
1) 2.5 operazioni "fuori bilancio"
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
10.2 Attività e passività in valuta
(a) attività
- crediti
- obbligazioni e altri titoli di debito
- azioni e altri titoli di capitale
- partecipazioni
- altre attività
(b) passività
- debiti non rappresentati da titoli
- debiti rappresentati da titoli
- altre passività
Sezione 11 - Altre attività
11.1 Negoziazione per conto terzi
(a) negoziazione di titoli
(da specificare)
(b) negoziazione di valute
(da specificare)
11.2 Attività di collocamento
(a) con garanzia
(b) senza garanzia
11.3 Gestione di patrimoni
(a) patrimonio gestito
(b) conferimenti
(c) prelievi
11.4 Raccolta di ordini
11.5 Consulenza
11.6 Sollecitazione a domicilio
11.7 Custodia e amministrazione di valori mobiliari
(a) titoli di terzi in deposito
(b) titoli di terzi depositati presso terzi
(c) titoli di proprietà depositati presso terzi
11.8 Altre operazioni
(da specificare)
Parte C - Informazioni sul conto economico
Sezione 1 - I profitti e le perdite da operazioni finanziarie
1.1 Composizione della voce 10 "profitti/perdite da operazioni
finanziarie"
Voci/Operazioni Titoli Valute
A.1 Rivalutazioni X X X
A.2 Svalutazioni X X X
B.1 Utili (perdite) da realizzo
B.2 Altri Profitti/Perdite
TOTALI
1. Contratti derivati
2. Titoli di Stato
3. Altri titoli di debito
4. Titoli azionari
5. Altri titoli di capitale
6. Altri
Voci/operazioni altri
A.1 Rivalutazioni
A.2 Svalutazioni
B.1 Utili (perdite) da realizzo
B.2 Altri profitti/perdite
TOTALI
1. Contratti derivati:
a. su tassi
b. su indici
2. Altri
Sezione 2 - Le commissioni
2.1 Composizione della voce 20 "Commissioni attive"
(a) per attività di negoziazione titoli
(b) per attività di negoziazione in cambi
(c) per attività di collocamento
(d) per attività di gestione di patrimoni
(e) per attività di raccolta ordini
(f) per attività di consulenza
(g) per vendita a domicilio di valori mobiliari, prodotti e
servizi
(h) per attività di custodia e amministrazione
(i) per altri servizi
2.2 Composizione della voce 30 "Commissioni passive"
(a) per attività di negoziazione titoli
(b) per attività di negoziazione in cambi
(c) per attività di gestione di patrimoni
(d) per vendita a domicilio di valori mobiliari, prodotti e
servizi
(e) per deposito titoli
(f) per altri servizi
Sezione 3 - Gli interessi
3.1. Composizione della voce 40 "interessi attivi e proventi
assimilati"
(a) su crediti verso enti creditizi
di cui:
- per riporti e operazioni pronti contro termine
(b) su crediti verso enti finanziari
di cui:
- per riporti e operazioni di pronti contro termine
(c) su crediti verso clientela
di cui:
- per riporti e operazioni pronti contro termine
(d) su titoli di debito
(e) altri interessi attivi
(f) altri proventi
3.2 Composizione della voce 50 "interessi passivi e oneri assimilati"
(a) su debiti verso enti creditizi
di cui:
- per riporti e operazioni di pronti contro termine
(b) su debiti verso enti finanziari
di cui:
- per riporti e operazioni di pronti contro termine
(c) su debiti verso clientela
di cui:
- per riporti e operazioni pronti contro termine
(d) su debiti rappresentati da titoli
(e) su passività subordinate
(f) altri oneri
Sezione 4 - Le spese amministrative
Sezione 5 - Le rettifiche, le riprese e gli accantonamenti
5.1 Composizione della voce 120 "rettifiche di valore su crediti e
accantonamenti per garanzie e impegni"
(a) rettifiche di valore su crediti
(b) accantonamenti per garanzie e impegni
Sezione 6 - Altre voci del conto economico
6.1 Composizione della voce 70 "altri proventi di gestione"
(da specificare)
6.2 Composizione della voce 110 "altri oneri di gestione"
(da specificare)
6.3 Composizione della voce 180 "proventi straordinari"
(da specificare)
6.4 Composizione della voce 190 "oneri straordinari"
(da specificare)
Sezione 7 - Altre informazioni sul conto economico
7.1 Distribuzione territoriale dei proventi
(da specificare)
7.2 Dati per la contribuzione al Fondo Nazionale di Garanzia
(a) commissioni per attività di negoziazione per conto terzi:
- di azioni;
- di obbligazioni;
- di titoli di Stato;
- di altri valori mobiliari;
(b) somma degli acquisti e delle vendite effettuate per conto
terzi:
- di azioni;
- di obbligazioni;
- di titoli di Stato;
- di altri valori mobiliari;
(c) commissioni per attività di collocamento e distribuzione di
valori mobiliari;
(d) commissioni per attività di gestione di patrimoni mobiliari;
(e) consistenza media mensile dei patrimoni mobiliari gestiti
per conto terzi;
(f) commissioni per attività di raccolta ordini;
(g) commissioni per attività di consulenza in materia di valori
mobiliari;
(h) commissioni per attività di sollecitazione del pubblico
risparmio;
(i) somma degli acquisti e delle vendite effettuate in conto
proprio con il pubblico:
- di azioni;
- di obbligazioni;
- di titoli di Stato;
- di altri valori mobiliari.
Parte D - Altre informazioni
Sezione 1 - Gli amministratori, i sindaci e i dipendenti
1.1 Compensi di amministratori e sindaci
(a) amministratori
(b) sindaci
1.2 Crediti e garanzie rilasciate a favore di amministratori e
sindaci
(a) amministratori
(b) sindaci
1.3 Numero medio dei dipendenti per categoria
(a) dirigenti
(b) funzionari
(c) restante personale
Sezione 2 - Impresa capogruppo
2.1 Denominazione
2.2 Sede
Appendice B. SCHEMI DEL BILANCIO CONSOLIDATO
B.1. STATO PATRIMONIALE CONSOLIDATO
ATTIVO
10. Cassa e disponibilità
20. Crediti verso enti creditizi:
(a) a vista
(b) altri crediti
30. Crediti verso enti finanziari
(a) a vista
(b) altri crediti
40. Crediti verso clientela
50. Obbligazioni e altri titoli di debito:
(a) di emittenti pubblici
(b) di enti creditizi
(c) di enti finanziari
di cui:
- titoli propri
(d) di altri emittenti
60. Azioni, quote e altri titoli di capitale
70. Opzioni e altri valori assimilati
80. Partecipazioni
(a) valutate al patrimonio netto
(b) altre
90. Partecipazioni in imprese del gruppo
(a) valutate al patrimonio netto
(b) altre
100. Differenze positive di consolidamento
110. Differenze positive di patrimonio netto
120. Immobilizzazioni immateriali
130. Immobilizzazioni materiali
140. Capitale sottoscritto non versato
di cui:
- capitale richiamato
150. Azioni o quote proprie
(con indicazione anche del valore nominale)
160. Altre attività
di cui:
- depositi presso organismi di compensazione e garanzia
- crediti verso promotori finanziari
170. Ratei e risconti attivi:
(a) ratei attivi
(b) risconti attivi
Totale dell'attivo
PASSIVO
10. Debiti verso enti creditizi:
(a) a vista
(b) a termine o con preavviso
20. Debiti verso enti finanziari:
(a) a vista
(b) a termine o con preavviso
30. Debiti verso clientela
(a) a vista
(b) a termine o con preavviso
40. Debiti rappresentati da titoli:
(a) obbligazioni
(b) altri titoli
50. Opzioni e altri valori assimilati emessi
60. Altre passività
di cui:
- debiti verso promotori finanziari
70. Ratei e risconti passivi:
(a) ratei passivi
(b) risconti passivi
80. Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato
90. Fondi per rischi ed oneri:
(a) fondi di quiescenza e per obblighi simili
(b) fondi imposte e tasse
(c) fondo di consolidamento per rischi e oneri futuri
(d) altri fondi
100. Fondo per rischi finanziari generali
110. Fondi rischi su crediti
120. Passività subordinate
130. Differenze negative di consolidamento
140. Differenze negative di patrimonio netto
150. Patrimonio di pertinenza di terzi (+/-)
160. Capitale
170. Sovrapprezzi di emissione
180. Riserve:
(a) riserva legale
(b) riserva per azioni proprie
(c) riserve statutarie
(d) altre riserve
190. Riserve di rivalutazione
200. Utili (Perdite) portati a nuovo
210. Utile (perdita) d'esercizio
Totale del passivo
GARANZIE E IMPEGNI
10. Garanzie rilasciate
20. Impegni
B.2. CONTO ECONOMICO CONSOLIDATO
10. Profitti (perdite) da operazioni finanziarie
di cui:
- su titoli
- su contratti derivati
- su valuta
20. Commissioni attive
30. Commissioni passive
40. Interessi attivi e proventi assimilati
di cui:
- su titoli di debito
- su riporti e operazioni pronti contro termine
- su altri crediti
50. Interessi passivi e oneri assimilati
di cui:
- su riporti e operazioni pronti contro termine
- su altri debiti
60. Dividendi e altri proventi
a) su azioni, quote e altri titoli di capitale
b) su partecipazioni
c) su partecipazioni in imprese del gruppo
70. Altri proventi di gestione
80. Spese amministrative:
(a) spese per il personale
di cui:
- salari e stipendi
- oneri sociali
- trattamento di fine rapporto
- trattamento di quiescenza e simili
(b) altre spese amministrative
90. Rettifiche di valore su immobilizzazioni immateriali e materiali
100. Accantonamenti per rischi ed oneri
110. Altri oneri di gestione
120. Rettifiche di valore su crediti e su accantonamenti per garanzie
e impegni
130. Riprese di valore su crediti e su accantonamenti per garanzie e
impegni
140. Accantonamenti ai fondi rischi su crediti
150. Rettifiche di valore su immobilizzazioni finanziarie
160. Riprese di valore su immobilizzazioni finanziarie
170. Utili (perdite) delle partecipazioni valutate al patrimonio
netto
180. Utile (Perdita) delle attività ordinarie
190. Proventi straordinari
200. Oneri straordinari
210. Utile (Perdita) straordinario
220. Utilizzo del fondo di consolidamento per rischi ed oneri futuri
230. Variazione del fondo per rischi finanziari generali
240. Imposte sul reddito dell'esercizio
250. Utile (Perdita) d'esercizio di pertinenza di terzi
260. Utile (Perdita) d'esercizio
Appendice C. EQUITY RATIOS E DIFFERENZE DI CONSOLIDAMENTO
C.1. Equity ratios
Esempio 1
I dati dell'esempio sono i seguenti:
- la società A detiene il 90 per cento del capitale della società
B;
- la società B detiene a sua volta il 60 per cento del capitale
della società C;
- la società C detiene a sua volta il 70 per cento del capitale
della società D;
- la società A detiene il 20 per cento del capitale della società
C.
La struttura partecipativa "a catena" di tale gruppo può essere
raffigurata cosi':
______
| A |______
|______| |
| |
90% v |
______ |
| B | |
|______| |
| |
60% v | 20%
______ |
| C | &lt;----|
|______|
|
70% v
______
| D |
|______|
Per calcolare l'equity ratio (E. R.) della società capogruppo
rispetto a una società controllata indirettamente (ossia per il
tramite di altre società controllate) occorre moltiplicare i
rapporti di partecipazione delle varie società componenti la catena
partecipativa. Quando una società inclusa nel consolidamento è
partecipata da più società pure incluse nel consolidamento, è
necessario sommare i singoli prodotti.
Nell'esempio l'equity ratio di A in D si calcola nel seguente modo:
D = (0,90 * 0,60 * 0,70) + 0,20 * 0,70 = 0,518
C.2. Differenze di consolidamento
C.2.1 Differenza di consolidamento negativa derivante da una
partecipazione di controllo diretta
I dati dell'esempio sono i seguenti:
- la società A detiene il 90 per cento del capitale della società
B, mentre il restante 10 per cento appartiene a soci di minoranza;
- il valore contabile della partecipazione della società A nella
società B è di L. 70;
- il valore del patrimonio netto (capitale, sovrapprezzi di
emissione, riserve, fondo per rischi bancari generali, utili portati
a nuovo, utile d'esercizio per la parte destinata a riserve e a
dividendi, al netto delle perdite portate a nuovo nonchè della
perdita d'esercizio) della società B è di L. 100.
Il raffronto tra il valore della partecipazione (L. 70) e la
corrispondente quota del patrimonio netto dell'impresa controllata
(L. 90, pari al 90 per cento di L. 100) fa emergere una differenza di
L. 20. Se tale differenza non è imputabile alle attività e alle
passività dell'impresa controllata, nel bilancio consolidato essa va
iscritta alternativamente:
a) nella voce del passivo "differenze negative di consolidamento"
dello stato patrimoniale consolidato;
b) nella sottovoce (c) "fondo di consolidamento per rischi ed oneri
futuri" della voce del passivo "fondi per rischi ed oneri", quando
sia dovuta alla previsione di un'evoluzione sfavorevole dei futuri
risultati economici dell'impresa controllata.
La quota di patrimonio spettante ai soci di minoranza, pari a L.
10, va ricondotta nella voce del passivo "patrimonio di pertinenza di
terzi".
C.2.2 Differenza di consolidamento positiva derivante da una
partecipazione di controllo diretta
I dati dell'esempio sono i seguenti:
- la società A detiene il 70 per cento del capitale della società
B, mentre il restante 30 per cento appartiene a soci di minoranza;
- il valore contabile della partecipazione della società A nella
società B è di L. 100;
- il patrimonio della società B è così composto:
. capitale L. 60
. riserve L. 40
. riserve di rivalutazione L. 5
. fondi rischi su crediti L. 15
Il raffronto tra il valore della partecipazione (L. 100) e la
corrispondente quota del patrimonio netto (che esclude le riserve di
rivalutazione e i fondi rischi su crediti) dell'impresa controllata
(L. 70, pari al 70 per cento di L. 100) fa emergere una differenza di
L. 30.
Nel paragrafo 2.1.1 del capitolo 3 è stabilito che, quando la
partecipazione eccede il patrimonio netto, ai fini della redazione
del bilancio consolidato la differenza debba essere compensata, per
la parte che rimane dopo l'imputazione agli elementi dell'attivo e
del passivo, con le riserve di rivalutazione e con i fondi rischi su
crediti dell'impresa controllata. L'importo residuo va ricondotto,
per la quota di pertinenza del gruppo, tra le differenze positive di
consolidamento.
Nell'esempio considerato, supponendo che non sia possibile
l'imputazione agli elementi dell'attivo e del passivo, si ha pertanto
che:
- la differenza di L. 30 si compensa con il 70 per cento delle
riserve di rivalutazione (L. 3,5) e dei fondi rischi su crediti (L.
10,5);
- il residuo importo delle differenze (L. 16) va iscritto nella voce
100 dell'attivo ("differenze positive di consolidamento") dello stato
patrimoniale consolidato;
- il residuo importo delle riserve di rivalutazione (L. 1,5) e dei
fondi rischi su crediti (L. 4,5) deve essere iscritto nelle
corrispondenti voci del passivo;
- la quota di patrimonio spettante ai soci di minoranza, pari a L.
30 (30 per cento della somma di capitale e riserve), va ricondotta
nella voce del passivo "patrimonio di pertinenza di terzi".
C.2.3 Differenze di consolidamento negative derivanti da
partecipazioni di controllo dirette e indirette
Si ipotizzi che al 31/12/1993 si abbia la seguente situazione:
- la società A detiene il 90 per cento del capitale della società
B, mentre il restante 10 per cento appartiene a soci di minoranza;
- la società B detiene a sua volta il 90 per cento del capitale
della società C, mentre il restante 10 per cento appartiene a soci
di minoranza;
- il valore contabile della partecipazione della società A nella
società B è di L. 70;
- il valore contabile della partecipazione della società B nella
società C è di L. 60;
- il valore del patrimonio netto della società B è di L. 100;
- il valore del patrimonio netto della società C è di L. 100.
Alla medesima data i bilanci delle società A, B e C al 31/12 sono
(1):
90% 90%
Soc. A ------------&gt; Soc. B ----------&gt; Soc. C
________________________ _______________________ ______________
Part. L. 70 | Cap. L. 100 Part. L. 60 | Cap. L. 50 Cr. L. 100|
| | Cap. L. 100
Cr. L. 90 | Ris. L. 50 Cr. L. 45 | Ris. L. 50
| F.R. L. 10 | F.R. L. 5
LEGENDA:
- Part. = Partecipazioni
- Cr. = Crediti
- Cap. = Capitale
- Ris. = Riserve
- F.R. = Fondo rischi su crediti
Secondo quanto stabilito nel paragrafo 2.1.1 del capitolo 3, il
calcolo delle differenze di consolidamento e degli interessi di
minoranza deve essere effettuato applicando gli "equity ratios".
Nel caso di specie, immaginando che le differenze emergenti dal
raffronto tra partecipazioni e patrimoni non siano imputabili alle
attività e alle passività delle singole imprese controllate, si
hanno differenze negative di consolidamento per L. 47 e interessi di
minoranza per L. 13, così determinate:
________
1. Per comodità si suppone che l'utile d'esercizio delle
tre società sia pari a zero.
Differenze negative di consolidamento
a) L. 20 relative alla partecipazione di controllo diretta della
società A nella società B;
b) L. 27 relative alla partecipazione di controllo indiretta della
società A nella società C (importo pari al 90 per cento della
differenza di consolidamento di L. 30 della società B nella società
C) (2);
_________
2. L'equity ratio di A in B è pari al 90 per cento;
l'equity ratio di A in C è pari all'81 per cento (90 per
cento moltiplicato per il 90 per cento). La quota della
differenza di consolidamento di pertinenza del gruppo viene
calcolata nel seguente modo:
90% * (L. 60 - 90% (L. 100)) = 81% (L. 100) - 90% (L. 100) = - L. 27
dove il primo termine rappresenta la quota di pertinenza
della capogruppo del patrimonio di C, mentre il secondo
rappresenta la quota di pertinenza della capogruppo della
partecipazione di B in C.
Interessi di minoranza
a) L. 13 relative ai soci di minoranza della società B, di cui L.
10 di diretta pertinenza e L. 3 per la quota loro attribuita della
differenza di consolidamento di C in B (10 per cento di L. 30);
b) L. 10 relative ai soci di minoranza della società C.
Ciò premesso e supponendo che con riferimento alle imprese
controllate non si preveda un'evoluzione sfavorevole dei risultati
economici, nello stato patrimoniale del bilancio consolidato vanno
iscritte:
a) L. 47 nella voce del passivo "differenze negative di
consolidamento";
b) L. 23 nella voce del passivo "patrimonio di pertinenza dei terzi".
Lo stato patrimoniale del bilancio consolidato sarà il seguente:
BILANCIO CONSOLIDATO
__________________________________________________________
Crediti verso | Fondi rischi su
clientela | crediti L. 15
L. 235 | Differenze negative
| di consolidamento
| L. 47
| Patrimonio di pertinenza di
| terzi
| L. 23
| Capitale L. 100
| Riserve
| (a) riserva
| legale L. 50
_______ | ________
L. 235 | L. 235
Si ipotizzi che nell'esercizio successivo (chiuso al 31/12/1994) le
società A, B e C registrino le seguenti variazioni del patrimonio
netto e dei fondi rischi su crediti (3):
a) società A:
- aumento del fondo rischi su crediti: L. 3;
- utile d'esercizio: L. 20.
b) società B:
- aumento del fondo rischi su crediti: L. 1,
- utile d'esercizio: L. 10 (per L. 6 attribuito a riserve e per L.
4 destinato a dividendi).
c) società C:
- costituzione del fondo rischi su crediti: L. 2;
- utile d'esercizio: L. 5 (attribuito interamente a riserve).
Secondo quanto disposto dalle istruzioni (cfr. capitolo 3,
paragrafo 2.1.1), le variazioni del patrimonio netto delle imprese
controllate che si registrano negli esercizi successivi a quello del
primo consolidamento vanno iscritte, per la quota di pertinenza del
gruppo in base al calcolo degli "equity ratios", nelle pertinenti
voci dello stato patrimoniale ("riserve", "fondo per rischi
finanziari generali" "utile d'esercizio" ecc.).
È inoltre stabilito che nel "patrimonio di pertinenza dei terzi"
deve essere inclusa la quota di pertinenza, diretta e indiretta, dei
terzi del patrimonio netto delle imprese controllate (al netto dei
dividendi loro assegnati).
Nel caso qui considerato si ha che l'utile di pertinenza del gruppo
risulta pari a L. 33,05, il patrimonio spettante ai soci di minoranza
di B e di C è aumentato di L. 1,55 e il debito verso i medesimi soci
per dividendi da distribuire ammonta a L. 0,4. Tali importi sono
così determinati:
Utile di pertinenza del gruppo
- L. 20 relative all'utile d'esercizio della società A;
- L. 9 (pari al 90 per cento di L. 10) relative alla quota di
pertinenza della società A dell'utile d'esercizio prodotto dalla
società B;
- L. 4,05 (pari al 90 per cento di L. 4,5) relative alla quota di
pertinenza della società A dell'utile d'esercizio prodotto dalla
società C.
_________
3. Si suppone che tali variazioni siano interamente
investite in titoli di Stato.
Variazione del patrimonio di terzi
- L. 1,05 spettanti ai soci di minoranza della società B, di cui L.
0,6 di diretta pertinenza (4) e L. 0,45 per la quota loro attribuita
dell'incremento patrimoniale della società C;
- L. 0,5 (pari al 10 per cento di L. 5) spettanti ai soci di
minoranza della società C.
Passività verso i soci di minoranza
- L. 0,4 relative ai dividendi assegnati ai soci di minoranza della
società B.
Conformemente alle istruzioni del presente manuale le variazioni
suddette debbono essere ricondotte nelle pertinenti voci dello stato
patrimoniale consolidato relativo al 31/12/1994 che, pertanto, si
presenta cosi':
BILANCIO CONSOLIDATO
_____________________________________________________________________
Crediti verso | Altre passività L. 0,4
clientela L. 235 |
| Fondi rischi su
| crediti L. 21
Obbligazioni e |
altri titoli di |
debito | Differenze negative
(a) di emittenti | di consolidamento
pubblici L. 41 | L. 47
| Patrimonio di pertinenza
| di terzi
| L. 24,55
| Capitale L. 100
| Riserve
| (a) riserva legale L. 50
| Utile d'esercizio L. 33
________ | ________
L. 276 | L. 276
_________
4. L'importo di L. 0,6, rappresenta la quota (10 per cento)
dell'utile d'esercizio della società B (L. 10) di
pertinenza dei soci di minoranza diminuito dei dividendi
(0,4) assegnati ai medesimi.

ALLEGATO B
SCHEMA DELLA SITUAZIONE SEMESTRALE
DEI CONTI DELLE SOCIETÀ
DI INTERMEDIAZIONE MOBILIARE
ATTIVITÀ
10. Cassa e disponibilità
20. Crediti verso enti creditizi:
(a) a vista
(b) altri crediti
30. Crediti verso enti finanziari
(a) a vista
(b) altri crediti
40. Crediti verso clientela
50. Obbligazioni e altri titoli di debito:
(a) di emittenti pubblici
(b) di enti creditizi
(c) di enti finanziari
di cui:
- titoli propri
(d) di altri emittenti
60. Azioni, quote e altri titoli di capitale
70. Opzioni e altri valori assimilati
80. Partecipazioni
90. Partecipazioni in imprese del gruppo
100. Immobilizzazioni immateriali
di cui:
- costi di impianto
- avviamento
110. Immobilizzazioni materiali
120. Capitale sottoscritto non versato
di cui:
- capitale richiamato
130. Azioni o quote proprie
(con indicazione anche del valore nominale)
140. Altre attività
di cui:
- depositi presso organismi di compensazione e garanzia
- crediti verso promotori finanziari
150. Ratei e risconti attivi:
(a) ratei attivi
(b) risconti attivi
160. Totale costi del periodo:
(a) perdite da operazioni finanziarie
(b) commissioni passive
di cui:
- per attività di negoziazione titoli
- per attività di negoziazione in cambi
- per attività di gestione di patrimoni
- per vendita a domicilio di valori mobiliari, prodotti e
servizi
- per deposito titoli
- per altri servizi
(c) interessi passivi e oneri assimilati
(d) altri costi
PASSIVITÀ
10. Debiti verso enti creditizi:
(a) a vista
(b) a termine o con preavviso
20. Debiti verso enti finanziari:
(a) a vista
(b) a termine o con preavviso
30. Debiti verso clientela
(a) a vista
(b) a termine o con preavviso
40. Debiti rappresentati da titoli:
50. Opzioni e altri valori assimilati emessi
60. Altre passività
di cui:
- debiti verso promotori finanziari
70. Ratei e risconti passivi:
(a) ratei passivi
(b) risconti passivi
80. Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato
90. Fondi per rischi ed oneri:
(a) fondi di quiescenza e per obblighi simili
(b) fondi imposte e tasse
(c) altri fondi
100. Fondo per rischi finanziari generali
110. Fondi rischi su crediti
120. Passività subordinate
130. Capitale
140. Sovrapprezzi di emissione
150. Riserve:
(a) riserva legale
(b) riserva per azioni proprie
(c) riserve statutarie
(d) altre riserve
160. Riserve di rivalutazione
170. Utili (Perdite) portati a nuovo
180. Totale ricavi del periodo
(a) profitti da operazioni finanziarie
(b) commissioni attive
di cui:
- per attività di negoziazione titoli
- per attività di negoziazione in cambi
- per attività di collocamento
- per attività di gestione di patrimoni
- per attività di raccolta ordini
- per attività di consulenza
- per vendita a domicilio di valori mobiliari,
prodotti e servizi
- per attività di custodia e amministrazione
- per altri servizi
(c) interessi attivi e proventi assimilati
(d) altri proventi
GARANZIE E IMPEGNI
10. Garanzie rilasciate
10. Impegni