Serie Generale n. 65 del 17-3-2008
DECRETI E DELIBERE DI ALTRE AUTORITA'
ISTITUTO PER LA VIGILANZA SULLE ASSICURAZIONI
ISTITUTO PER LA VIGILANZA SULLE ASSICURAZIONI
PROVVEDIMENTO 11 marzo 2008
Regolamento concernente la disciplina dell'esercizio congiunto dei rami vita e danni di cui agli articoli 11 e 348 del decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209 - Codice delle assicurazioni private. (Regolamento n. 17). (GU Serie Generale n.65 del 17-03-2008)

L'ISTITUTO PER LA VIGILANZA
SULLE ASSICURAZIONI PRIVATE
E DI INTERESSE COLLETTIVO
Vista la legge 12 agosto 1982, n. 576, e successive modificazioni e
integrazioni, concernente la riforma della vigilanza sulle
assicurazioni;
Visto il decreto legislativo 26 maggio 1997, n. 173, recante
l'attuazione della direttiva 91/674/CEE in materia di conti annuali e
consolidati delle imprese di assicurazione;
Visto il decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209, e successive
modificazioni e integrazioni, recante il codice delle assicurazioni
private;
Adotta
il seguente regolamento:
Art. 1.
Fonti normative
1. Il presente regolamento è adottato ai sensi degli articoli 5,
comma 2, 11, comma 3, e 348, commi 2 e 3, del decreto legislativo
7 settembre 2005, n. 209.

Art. 2.
Definizioni
1. Ai fini del presente Regolamento si intende per:
a) «decreto»: il decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209,
recante il Codice delle assicurazioni private;
b) «gestione danni»: l'attività assicurativa nei rami danni di
cui all'art. 2, comma 3, del decreto legislativo 7 settembre 2005, n.
209;
c) «gestione vita»: l'attività assicurativa nei rami vita di cui
all'art. 2, comma 1, del decreto legislativo 7 settembre 2005, n.
209;
d) «impresa multiramo»:
1) l'impresa con sede legale nel territorio della Repubblica
italiana che, in deroga all'art. 11, comma 2, del decreto legislativo
7 settembre 2005, n. 209, esercita congiuntamente l'assicurazione nei
rami vita e danni, di cui all'art. 2, del decreto legislativo
7 settembre 2005, n. 209 in quanto a ciò autorizzata alla data del
15 marzo 1979 o che esercita congiuntamente l'assicurazione nei rami
vita e nei soli rami danni infortuni e malattia;
2) la sede secondaria di impresa di assicurazione con sede
legale in uno Stato terzo autorizzata all'esercizio congiunto
dell'assicurazione nei rami vita, di cui all'art. 2, comma 1, del
decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209, e nei rami danni
infortuni e malattia, di cui all'art. 2, comma 3, del medesimo
decreto;
e) «organo amministrativo»: il consiglio di amministrazione
ovvero, per le società che abbiano adottato il sistema di cui
all'art. 2409-octies del codice civile, il consiglio di gestione
ovvero, per le sedi secondarie, l'organo sociale corrispondente.

Art. 3.
Ambito di applicazione
1. Il presente regolamento disciplina gli adempimenti connessi
all'esercizio congiunto dei rami vita e danni da parte delle imprese
multiramo.

Art. 4.
Principio di separazione
1. Le imprese multiramo tengono distinti i singoli elementi
patrimoniali dell'attivo, del passivo e del patrimonio netto relativi
alla gestione vita e alla gestione danni in modo che risulti
possibile determinare, sulla base delle linee guida contenute nella
delibera di cui al comma 4 e della relazione di cui al comma 6,
l'appartenenza di ognuno di essi a ciascuna gestione.
2. Le imprese multiramo attribuiscono alla gestione vita e alla
gestione danni i costi, i ricavi e gli elementi dell'attivo, del
passivo e del patrimonio netto in relazione ai fatti di natura
economica o patrimoniale che interessano ciascuna gestione.
3. Le imprese multiramo adottano procedure e sistemi amministrativi
e informatici idonei a garantire la separazione delle gestioni.
4. Le modalità di separazione delle gestioni vita e danni sono
oggetto di una specifica delibera adottata dall'organo
amministrativo. La delibera riporta almeno i seguenti elementi:
a) le linee guida per l'assegnazione degli elementi patrimoniali
a ciascuna gestione;
b) le linee guida per le procedure di contabilizzazione,
specificando le modalità di utilizzo dei conti transitori analitici
e dei conti specifici di una gestione per rilevare fatti economici
che interessano entrambe le gestioni;
c) i criteri per la ripartizione dei costi e dei ricavi comuni
alle due gestioni. Tali criteri riflettono la misura in cui ciascuna
gestione concorre a determinare le diverse tipologie di costo o di
ricavo comune;
d) i criteri di utilizzo e di regolazione del conto di
collegamento, nel rispetto delle disposizioni di cui all'art. 9.
5. Le imprese multiramo trasmettono all'ISVAP la delibera adottata
ai sensi del comma 4 e le eventuali successive modifiche entro trenta
giorni dalla relativa adozione.
6. Le imprese multiramo predispongono una relazione, sottoscritta
dal rappresentante legale dell'impresa, da allegare al bilancio di
esercizio che riporti:
a) i parametri e le modalità di calcolo adottati per ciascuna
tipologia di costo o di ricavo, ai fini della ripartizione dei costi
e dei ricavi comuni alle due gestioni, sulla base dei criteri fissati
nella delibera di cui al comma 4, lettera c);
b) le modalità operative di utilizzo e di regolazione del conto
di collegamento, sulla base dei criteri fissati nella delibera di cui
al comma 4, lettera d).

Art. 5.
Informazioni da riportare nello statuto
1. Le imprese multiramo con sede legale nella Repubblica italiana
indicano nello statuto l'importo relativo ai seguenti elementi di
patrimonio netto, distintamente attribuito alla gestione vita e alla
gestione danni:
a) il capitale sociale o il fondo di garanzia, per le mutue di
assicurazione;
b) la riserva da sovrapprezzo di emissione;
c) le riserve di rivalutazione;
d) la riserva legale;
e) le riserve statutarie;
f) le riserve per azioni proprie e della controllante;
g) le altre riserve;
h) utili e perdite portati a nuovo.
2. La delibera di approvazione del bilancio di esercizio indica la
destinazione delle variazioni di patrimonio netto agli elementi
patrimoniali di cui al comma 1 relativi a ciascuna gestione vita e
danni.
3. In occasione della variazione degli elementi di patrimonio netto
di cui al comma 1, lettere a) e b), l'impresa aggiorna i relativi
importi indicati nello statuto. L'aumento di capitale conseguente
all'esercizio dei diritti di opzione riconosciuti a seguito
dell'emissione di nuove azioni o di obbligazioni convertibili, è
ripartito proporzionalmente all'incidenza di ciascuna gestione con
riferimento alla voce di cui al comma 1, lettera a). Qualora
l'impresa intenda adottare diversi criteri, ne dà adeguata
illustrazione e motivazione nella delibera che approva il piano di
emissione.
4. L'impresa, entro un mese dall'approvazione del bilancio di
esercizio, aggiorna nello statuto l'ammontare di tutti gli elementi
di patrimonio netto nel caso in cui la somma delle variazioni degli
elementi di cui al comma 1, lettere da c) ad h), riferiti ad una
delle due gestioni ecceda per più del 10% l'ammontare degli
elementi, relativi alla medesima gestione, indicati nell'ultimo
statuto approvato.
5. In occasione di ogni modifica statutaria e, comunque ogni tre
anni, l'impresa aggiorna tutti gli elementi patrimoniali, di cui al
comma 1, indicati nello statuto.

Art. 6.
Conti transitori analitici
1. È consentito alle imprese multiramo utilizzare conti transitori
analitici riferiti all'intera gestione aziendale, nei quali rilevare
le operazioni che si verificano nel corso dell'esercizio e che si
riferiscono ai ricavi e ai costi relativi ad entrambe le gestioni.
2. Le imprese multiramo danno evidenza, mediante appositi conti,
delle componenti reddituali delle due gestioni anche relative al
conto non tecnico.

Art. 7.
Costi e ricavi direttamente imputabili a ciascuna gestione
1. Le imprese multiramo, entro un mese dall'eventuale annotazione
delle operazioni indivise nei conti transitori analitici di cui
all'art. 6 o nei conti specifici di una gestione, imputano in
contabilità generale alla gestione cui si riferiscono le voci
relative ai premi, ai pagamenti per sinistri, alle spese di
acquisizione, agli oneri e proventi finanziari, ai costi del
personale dedicato e, in genere, ai costi e ricavi direttamente
imputabili.

Art. 8.
Costi e ricavi comuni alle due gestioni
1. Alla chiusura del primo semestre e dell'esercizio, i costi e i
ricavi comuni presenti nei conti transitori analitici o nei conti
specifici di una gestione sono ripartiti e imputati alle voci di
spese, di proventi e di oneri previsti rispettivamente per la
gestione vita e per la gestione danni.
2. Le imprese multiramo imputano i costi e i ricavi comuni secondo
i criteri di ripartizione definiti nella delibera di cui all'art. 4,
comma 4 e le modalità operative definite nella relazione di cui
all'art. 4, comma 6.

Art. 9.
Conto di collegamento
1. Il conto di collegamento accoglie, in via temporanea, la
contropartita dell'attribuzione alla gestione di pertinenza delle
poste economiche o patrimoniali per le quali, nel rispetto delle
linee guida e dei criteri fissati nella delibera di cui all'art. 4,
comma 4 e le modalità operative definite nella relazione di cui
all'art. 4, comma 6, non sia stato possibile, per loro natura,
effettuare l'attribuzione in via immediata.
2. Il conto di collegamento ha carattere residuale e il relativo
saldo è contenuto entro limiti trascurabili. In ogni caso, al
termine di ciascun mese il saldo del conto di collegamento non può
essere superiore al 20% dell'eccedenza del margine di solvibilità
disponibile rispetto al margine di solvibilità richiesto per la
gestione creditrice, riferita all'ultimo bilancio approvato e
valutata tenendo conto dell'eventuale assorbimento già derivante da
altri impegni, in base a disposizioni dell'ISVAP.
3. Le imprese multiramo procedono alla regolazione del saldo delle
singole operazioni iscritte nel conto di collegamento in ciascun
trimestre entro un mese dalla chiusura del trimestre stesso,
attribuendo alla gestione creditrice investimenti o disponibilità
liquide dell'altra gestione.

Art. 10.
Attribuzione di elementi costitutivi del margine di solvibilità
disponibile delle imprese multiramo
1. Le imprese multiramo attribuiscono gli elementi costitutivi del
margine di solvibilità disponibile secondo i criteri di cui all'art.
4, commi 1 e 2, e le disposizioni del Titolo III, capo IV, del
decreto.
2. Ai sensi degli articoli 348, comma 3, e 222, comma 5, del
decreto, le imprese multiramo possono, previa autorizzazione
dell'ISVAP, trasferire elementi costitutivi del margine di
solvibilità disponibile da una gestione all'altra, nei limiti
dell'eccedenza del margine di solvibilità disponibile rispetto al
margine di solvibilità richiesto, valutata tenendo conto
dell'eventuale assorbimento già derivante da altri impegni, in base
a disposizioni dell'ISVAP. Ai relativi procedimenti di autorizzazione
si applicano le disposizioni del regolamento ISVAP n. 2 del 9 maggio
2006.
3. Non è consentito il trasferimento degli elementi immateriali e
degli elementi di cui all'art. 44, commi 4 e 5, del decreto.
4. Ai fini del rilascio dell'autorizzazione di cui al comma 2, le
imprese multiramo presentano all'ISVAP un'istanza corredata dalla
seguente documentazione:
a) nel caso di trasferimento degli elementi costitutivi del
patrimonio netto, copia della delibera dell'assemblea straordinaria e
dello statuto;
b) nel caso di trasferimento di altri elementi costitutivi, copia
della delibera assunta dagli organi societari dell'impresa in base ai
poteri previsti nello statuto o alle competenze delegate;
c) situazioni patrimoniali relative alle gestioni vita e danni,
ante e post trasferimento, redatte con riferimento alla data di
valutazione;
d) prospetti dimostrativi del margine di solvibilità relativi
alle gestioni vita e danni, ante e post trasferimento, redatti con
riferimento alla data di valutazione;
e) prospetti dimostrativi previsionali del margine di
solvibilità relativi alle gestioni vita e danni, redatti con
riferimento alla data di bilancio successiva;
f) l'elenco analitico degli investimenti o l'ammontare delle
disponibilità liquide, da trasferire in misura pari agli elementi
costitutivi del margine di solvibilità disponibile eccedenti che si
intende utilizzare per l'altra gestione, con indicazione del valore
di iscrizione in contabilità e del valore corrente alla data di
valutazione. Detti investimenti non devono essere vincolati a
specifici impegni contrattuali;
g) qualora si intenda trasferire attivi utilizzati a copertura
delle riserve tecniche, prospetti delle attività a copertura delle
riserve tecniche delle gestioni vita e danni, ante e post
trasferimento, redatti con riferimento alla data di valutazione.
5. La data di valutazione dell'operazione non può essere anteriore
di oltre centoventi giorni alla data della delibera di cui al
comma 4, lettere a) o b). La data di valutazione può riferirsi al
termine dell'esercizio se il relativo bilancio è stato chiuso non
oltre sei mesi prima della predetta delibera.
6. L'ISVAP, verificata la qualità degli attivi trasferiti e
l'insussistenza di effetti negativi sulla solvibilità di una
gestione o di pregiudizio agli interessi degli assicurati e degli
altri aventi diritto a prestazioni assicurative rispettivamente vita
e danni, si pronuncia nel termine di quarantacinque giorni dalla data
di avvio del procedimento; il termine è sospeso nel caso in cui
l'ISVAP formuli rilievi ovvero richieda ulteriori informazioni e
riprende a decorrere dalla data del completo riscontro da parte
dell'impresa.

Art. 11.
Trasferimento di elementi patrimoniali dell'attivo e del passivo
delle imprese multiramo
1. Nel rispetto di quanto previsto dall'art. 9, comma 3, è
consentito il trasferimento da una gestione all'altra di elementi
patrimoniali dell'attivo e del passivo ai fini della regolazione del
conto di collegamento.
2. Qualora non consegua alla regolazione del conto di collegamento,
il trasferimento è consentito solo in via eccezionale e previa
delibera dell'organo amministrativo, che illustri le motivazioni
dell'operazione.
3. Il trasferimento di cui ai commi 1 e 2 può avere ad oggetto
esclusivamente elementi patrimoniali dell'attivo e del passivo
diversi da quelli connaturati a ciascuna gestione o vincolati a
specifici impegni contrattuali e non deve comportare effetti negativi
sulla solvibilità di una gestione o pregiudizio agli interessi degli
assicurati e degli altri aventi diritto a prestazioni assicurative
rispettivamente vita e danni.
4. I trasferimenti di elementi patrimoniali dell'attivo e del
passivo effettuati ai sensi del comma 2 sono comunicati all'ISVAP
entro un mese dalla fine di ciascun trimestre solare, allegando
l'elenco analitico degli elementi trasferiti con l'indicazione della
data del trasferimento, del valore contabile e del valore corrente
alla data del trasferimento e, qualora l'elemento sia posto a
copertura delle riserve tecniche, della classe di attività della
gestione di provenienza e di quella di destinazione. Alla
comunicazione sono allegate le delibere adottate ai sensi del
comma 2.

Art. 12.
Abrogazioni
1. Dalla data di entrata in vigore del presente regolamento è
abrogato il punto 3. Proventi, oneri e spese delle Avvertenze
generali e il primo capoverso della sezione III Conto Non Tecnico
relativi al paragrafo 3.2. Conto Economico del provvedimento ISVAP
del 1° dicembre 1997, n. 735.

Art. 13.
Pubblicazione
1. Il presente Regolamento è pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana, nel Bollettino e sul sito Internet
dell'ISVAP.

Art. 14.
Entrata in vigore
1. Il presente regolamento entra in vigore il giorno successivo a
quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
2. Le imprese multiramo si adeguano alle disposizioni di cui
all'art. 4, comma 4, entro il 30 giugno 2008. La relazione di cui
all'art. 4, comma 6, è inviata a partire dal bilancio 2008.
3. Le imprese multiramo si adeguano alle disposizioni di cui
all'art. 5 in occasione della prima assemblea straordinaria
successiva all'entrata in vigore del presente regolamento e,
comunque, non oltre il 31 dicembre 2008. I criteri di ripartizione
degli aumenti di capitale conseguenti all'esercizio dei diritti di
opzione di cui all'art. 5, comma 3, si applicano agli aumenti di
capitale deliberati successivamente all'entrata in vigore del
regolamento.
4. Le imprese multiramo si adeguano alle disposizioni di cui agli
articoli 7, 8 e 9 a partire dal 1° ottobre 2008.
Roma, 11 marzo 2008
Il presidente: Giannini