Serie Generale n. 257 del 3-11-2017
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
LEGGE 11 ottobre 2017, n. 160
Ratifica ed esecuzione dell'Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo di Costa Rica sullo scambio di informazioni in materia fiscale, con Allegato, fatto a Roma il 27 maggio 2016. (17G00173) (GU Serie Generale n.257 del 03-11-2017)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 04/11/2017

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA


Promulga

la seguente legge:
Art. 1


Autorizzazione alla ratifica

1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare
l'Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo di
Costa Rica sullo scambio di informazioni in materia fiscale, con
Allegato, fatto a Roma il 27 maggio 2016.

Art. 2


Ordine di esecuzione

1. Piena ed intera esecuzione è data all'Accordo di cui
all'articolo 1, a decorrere dalla data della sua entrata in vigore,
in conformità a quanto disposto dall'articolo 12 dell'Accordo
stesso.

Art. 3


Entrata in vigore

1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 11 ottobre 2017

MATTARELLA


Gentiloni Silveri, Presidente del
Consiglio dei ministri

Alfano, Ministro degli affari esteri
e della cooperazione internazionale

Visto, il Guardasigilli: Orlando

Allegato

ACCORDO TRA
IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA
E
IL GOVERNO DI COSTA RICA
SULLO SCAMBIO DI INFORMAZIONI
IN MATERIA FISCALE

Il Governo della Repubblica italiana e il Governo di Costa Rica,
nell'intento di agevolare lo scambio di informazioni in materia
fiscale, hanno convenuto quanto segue:

Articolo 1


Oggetto e ambito di applicazione dell'Accordo

Le autorità competenti delle Parti si prestano assistenza
attraverso lo scambio di informazioni presumibilmente rilevanti per
l'amministrazione e l'applicazione delle leggi interne, delle Parti
relativamente alle imposte oggetto del presente Accordo. Tali
informazioni comprendono le informazioni presumibilmente rilevanti
per la determinazione, l'accertamento e la riscossione di dette
imposte, per il recupero dei crediti fiscali e le relative misure di
esecuzione oppure per le indagini o i procedimenti relativi a
questioni fiscali. Le informazioni sono scambiate conformemente alle
disposizioni del presente Accordo e sono considerate riservate ai
sensi dell'articolo 8. I diritti e le misure di salvaguardia
assicurati alle persone dalle leggi o dalla prassi amministrativa
della Parte interpellata restano applicabili nella misura in cui essi
non impediscano o posticipino, in maniera indebita, l'effettivo
scambio di informazioni.

Articolo 2


Giurisdizione

Una Parte interpellata non ha l'obbligo di fornire informazioni
che non siano detenute dalle proprie autorità o non siano in
possesso o sotto il controllo di persone entro la sua giurisdizione
territoriale.

Articolo 3


Imposte considerate

1. Le imposte oggetto del presente Accordo sono:
a) in Italia:
- l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
- l'imposta sul reddito delle società;
- l'imposta regionale sulle attività produttive;
- l'imposta sul valore aggiunto;
- l'imposta sulle successioni;
- l'imposta sulle donazioni;
- le imposte sostitutive;
b) in Costa Rica:
- le imposte di ogni genere e denominazione, ivi compresi i dazi
doganali, prelevate dal Ministero delle finanze.
2. Il presente Accordo si applica anche a ogni imposta di natura
identica istituita dopo la data della firma dell'Accordo in aggiunta
o in sostituzione delle imposte esistenti. Il presente Accordo si
applica altresì ad ogni imposta di natura sostanzialmente analoga
istituita dopo la data della firma dell'Accordo in aggiunta o in
sostituzione delle imposte esistenti se le autorità competenti delle
Parti Contraenti concordano in tal senso. Inoltre, le imposte
considerate possono essere estese o modificate di comune accordo
delle Parti Contraenti mediante uno scambio di lettere. Le autorità
competenti delle Parti Contraenti si notificheranno le modifiche
sostanziali apportate alle disposizioni fiscali ed alle relative
misure connesse alla raccolta delle informazioni previste
dall'Accordo.

Articolo 4


Definizioni

1. Ai fini del presente Accordo, a meno che non sia definito
diversamente:
a) l'espressione «Parte contraente» designa l'Italia o il Costa
Rica, a seconda del contesto;
b) il termine «Italia» designa la Repubblica italiana e comprende
qualsiasi zona situata al di fuori del mare territoriale che è
considerata come zona all'interno della quale l'Italia, in
conformità con la propria legislazione e con il diritto
internazionale, può esercitare diritti sovrani per quanto concerne
l'esplorazione e lo sfruttamento delle risorse naturali del fondo e
del sottosuolo marini, nonchè delle acque sovrastanti;
c) il termine «Costa Rica» designa lo spazio terrestre, marittimo
e aereo sotto la sua sovranità, la zona economica esclusiva e la
piattaforma continentale entro cui Costa Rica, in conformità con il
diritto internazionale e con la propria legislazione interna,
esercita diritti sovrani e giurisdizione;
d) l'espressione «autorità competente» designa
i) in Italia, il Ministero dell'economia e delle finanze;
ii) in Costa Rica, il Direttore dell'Amministrazione fiscale o un
suo rappresentante autorizzato;
e) il termine «persona» comprende una persona fisica, una
società e ogni altra associazione di persone;
f) il termine «societa'» designa qualsiasi persona giuridica o
qualsiasi ente considerato come una persona giuridica ai fini
dell'imposizione;
g) l'espressione «società quotata in Borsa» designa una società
la cui principale categoria di azioni è quotata in una Borsa
riconosciuta a condizione che le azioni quotate possano essere
prontamente acquistate o vendute dal pubblico. Le azioni possono
essere acquistate o vendute «dal pubblico» se l'acquisto o la vendita
delle azioni non è implicitamente o esplicitamente riservato ad un
gruppo limitato di investitori;
h) l'espressione «principale categoria di azioni» designa la
categoria o le categorie di azioni che rappresentano la maggioranza
del diritto di voto e del valore della società;
i) l'espressione «Borsa riconosciuta» designa qualsiasi Borsa
approvata dalle autorità competenti delle Parti Contraenti;
j) l'espressione «piano o fondo comune d'investimento» designa
qualsiasi veicolo di investimento comune, qualunque sia la forma
giuridica. L'espressione «piano o fondo comune d'investimento
pubblico» designa qualsiasi piano o fondo comune d'investimento
purchè le quote, le azioni o le altre partecipazioni nel fondo o nel
piano possano essere prontamente acquistate, vendute o riscattate dal
pubblico. Quote, azioni o altre partecipazioni nel fondo o nel piano
possono essere prontamente acquistate, vendute o riscattate «dal
pubblico» se l'acquisto, la vendita o il riscatto non sono
implicitamente o esplicitamente riservati ad un gruppo limitato di
investitori;
k) il termine «imposta» designa qualsiasi imposta cui si applica
l'Accordo;
l) l'espressione «Parte richiedente» designa la Parte contraente
che richiede le informazioni;
m) l'espressione «Parte interpellata» designa la Parte contraente
cui viene richiesto di fornire le informazioni;
n) l'espressione «misure connesse alla raccolta delle
informazioni» designa leggi e procedure amministrative o giudiziarie
che consentono ad una Parte contraente di ottenere e fornire le
informazioni richieste;
o) il termine «informazioni» designa qualsiasi fatto,
dichiarazione o documentazione in qualunque forma;
p) l'espressione «reati tributari» designa le questioni fiscali
che implicano una condotta intenzionale che sia penalmente
perseguibile ai sensi del diritto penale della Parte richiedente,
fermo restando che il temine «diritto penale» designa tutte le leggi
penali definite tali dalla legislazione nazionale indipendentemente
dalla loro inclusione nella legislazione fiscale, nel codice penale o
in altri statuti.
2. Per l'applicazione del presente Accordo in qualunque momento
da parte di una Parte contraente, le espressioni ivi non definite, a
meno che il contesto non richieda una diversa interpretazione, hanno
il significato che ad esse è attribuito in quel momento dalla
legislazione di detta Parte, prevalendo ogni significato ad esse
attribuito ai sensi della legislazione fiscale applicabile in detta
Parte sul significato attribuito alle stesse espressioni ai sensi di
altre leggi di detta Parte.

Articolo 5


Scambio di Informazioni su Richiesta

1. L'autorità competente della Parte interpellata provvede a
fornire su richiesta le informazioni per le finalità indicate
all'articolo 1. Dette informazioni sono scambiate indipendentemente
dal fatto che il comportamento in esame costituisca o meno un reato
ai sensi della legislazione della Parte interpellata nel caso in cui
detto comportamento sia stato posto in essere nella Parte
interpellata.
2. Se le informazioni in possesso dell'autorità competente della
Parte interpellata non sono sufficienti a consentirle di soddisfare
la richiesta di informazioni, detta Parte utilizza tutte le misure
appropriate per la raccolta delle informazioni al fine di fornire
alla Parte richiedente le informazioni richieste, nonostante la Parte
interpellata possa non necessitare di dette informazioni ai propri
fini fiscali.
3. Se specificamente richiesto dall'autorità competente della
Parte richiedente, l'autorità competente della Parte interpellata
fornisce le informazioni ai sensi del presente articolo, nella misura
consentita dal proprio diritto interno, sotto forma di deposizioni di
testimoni e di copie autentiche di documenti originali.
4. Ciascuna Parte contraente assicura che le proprie autorità
competenti, per le finalità specificate all'articolo 1 dell'Accordo,
abbiano l'autorità di ottenere e fornire su richiesta:
a) informazioni in possesso di banche, di altri istituti
finanziari e di qualsiasi persona che opera in qualità di agente o
fiduciario, inclusi intestatari e fiduciari;
b) informazioni riguardanti la proprietà di società di
capitali, società di persone, trust, fondazioni, «Anstalten» e altre
persone, comprese, nei limiti dell'articolo 2, le informazioni
relative alla proprietà su tutte queste persone in una catena della
proprietà; nel caso dei trust, le informazioni su disponenti,
fiduciari e beneficiari; e, nel caso delle fondazioni, le
informazioni su soci fondatori, componenti del consiglio della
fondazione e beneficiari. Inoltre, il presente Accordo non crea un
obbligo per le Parti contraenti di ottenere o fornire informazioni
sulla proprietà con riferimento a società quotate in Borsa o a
piani o fondi comuni di investimento pubblici, a meno che dette
informazioni non possano essere ottenute senza eccessive difficoltà.
5. L'autorità competente della Parte richiedente fornisce le
seguenti informazioni all'autorità competente della Parte
interpellata quando effettua una richiesta di informazioni ai sensi
dell'Accordo per dimostrare che le informazioni sono presumibilmente
rilevanti per la richiesta:
a) l'identità della persona sottoposta a verifica o indagine;
b) una descrizione relativa alle informazioni richieste che
indichi la natura e la forma in cui la Parte richiedente desidera
ricevere le informazioni dalla Parte interpellata;
c) la finalità fiscale per la quale si richiedono le
informazioni;
d) le ragioni per cui si ritiene che le informazioni richieste
siano detenute nella Parte interpellata o siano in possesso o sotto
il controllo di una persona nella giurisdizione della Parte
interpellata;
e) se conosciuti, il nome e l'indirizzo delle persone che si
ritiene siano in possesso delle informazioni richieste;
f) una dichiarazione attestante che la richiesta è conforme alla
legislazione e alle prassi amministrative della Parte richiedente,
che - se le informazioni richieste fossero state presenti nella
giurisdizione della Parte richiedente - l'autorità competente di
quest'ultima avrebbe potuto acquisire dette informazioni ai sensi
della propria legislazione o nel corso normale della prassi
amministrativa, nonchè che la richiesta è conforme al presente
Accordo;
e
g) una dichiarazione attestante che la Parte richiedente ha
esaurito tutti i mezzi a disposizione nel proprio territorio per
ottenere le informazioni, ad eccezione di quelli che comporterebbero
eccessive difficoltà.
6. L'autorità competente della Parte interpellata deve inoltrare
le informazioni richieste nel più breve tempo possibile alla Parte
richiedente. Per garantire una sollecita risposta, l'autorità
competente della Parte interpellata deve:
a) confermare per iscritto all'autorità competente della Parte
richiedente di aver ricevuto la richiesta e comunicare all'autorità
competente della Parte richiedente eventuali incompletezze nella
richiesta entro 60 giorni dal ricevimento della stessa;
b) qualora l'autorità competente della Parte interpellata non
sia stata in grado di ottenere e fornire le informazioni entro 90
giorni dal ricevimento della richiesta, compreso il caso in cui
incontri ostacoli nel fornire le informazioni o si rifiuti di
fornirle, deve immediatamente informare la Parte richiedente,
spiegando le ragioni della propria impossibilità, la natura degli
ostacoli o le ragioni del proprio rifiuto.

Articolo 6


Verifiche fiscali all'estero

1. Una Parte Contraente può consentire che rappresentanti
dell'autorità competente dell'altra Parte Contraente entrino nel
territorio della prima Parte per interrogare persone ed esaminare
documenti, previo consenso scritto delle persone interessate.
L'autorità competente della seconda Parte deve notificare
all'autorità competente della prima Parte l'ora e il luogo
dell'incontro con le persone interessate.
2. Su richiesta dell'autorità competente di una Parte
contraente, l'autorità competente dell'altra Parte Contraente può
consentire che rappresentanti dell'autorità competente della prima
Parte siano presenti durante la fase appropriata di una verifica
fiscale nella seconda Parte.
3. Se la richiesta di cui al paragrafo 2 viene accolta,
l'autorità competente della Parte Contraente che effettua la
verifica deve, nel più breve tempo possibile, notificare
all'autorità competente dell'altra Parte l'ora e il luogo della
verifica, l'autorità o il funzionario designato ad effettuare la
verifica e le procedure e le condizioni richieste dalla prima Parte
per lo svolgimento della verifica. Tutte le decisioni relative allo
svolgimento della verifica fiscale sono prese dalla Parte che conduce
la verifica.

Articolo 7


Possibilità di rifiutare una richiesta

1. La Parte interpellata non ha l'obbligo di ottenere o fornire
informazioni che la Parte richiedente non potrebbe ottenere in base
alla propria legislazione ai fini dell'amministrazione o
dell'applicazione della propria legislazione fiscale. L'autorità
competente della Parte interpellata può rifiutare di prestare
assistenza se la richiesta non è conforme al presente Accordo.
2. Le disposizioni del presente Accordo non impongono ad una
Parte contraente l'obbligo di fornire informazioni che potrebbero
rivelare un segreto commerciale, industriale, professionale o un
processo commerciale. Nonostante quanto precede, le informazioni di
cui all'articolo 5, paragrafo 4, non sono considerate come un
siffatto segreto o processo commerciale per il solo fatto che
soddisfano i criteri del suddetto paragrafo.
3. Le disposizioni del presente Accordo non impongono ad una
Parte contraente l'obbligo di ottenere o fornire informazioni che
potrebbero rivelare comunicazioni riservate tra un cliente e un
procuratore legale, un avvocato o altro rappresentante legale
riconosciuto qualora tali comunicazioni siano:
a) fornite al fine di chiedere o fornire consulenza legale o
b) fornite per essere utilizzate in procedimenti giudiziari
esistenti o previsti.
4. La Parte interpellata può rifiutare una richiesta di
informazioni se la divulgazione delle informazioni è contraria
all'ordine pubblico.
5. Una richiesta di informazioni non può essere rifiutata a
motivo del fatto che la pretesa fiscale da cui si origina la
richiesta è oggetto di controversia.
6. La Parte interpellata può rifiutare una richiesta di
informazioni se le informazioni sono richieste dalla Parte
richiedente per l'amministrazione o l'applicazione di una
disposizione della legislazione tributaria della Parte richiedente, o
di qualunque obbligo ad essa relativo, che comporti una
discriminazione ai danni di un nazionale della Parte interpellata
rispetto ad un nazionale della Parte richiedente nelle stesse
circostanze.

Articolo 8


Riservatezza

Tutte le informazioni ricevute da una Parte Contraente ai sensi
del presente Accordo sono considerate riservate e possono essere
comunicate soltanto alle persone o autorità (ivi compresi tribunali
e organi amministrativi) nella giurisdizione della Parte Contraente
incaricate dell'accertamento o della riscossione delle imposte
previste dal presente Accordo, delle misure esecutive o dei
procedimenti concernenti tali imposte, o delle decisioni di ricorsi
presentati per tali imposte. Dette persone o autorità possono
utilizzare le informazioni solo per tali fini. Esse possono
comunicare le informazioni nei procedimenti giudiziari o nelle
sentenze. Le informazioni non possono essere comunicate a nessuna
altra persona, ente, autorità o altra giurisdizione se non previo
esplicito consenso scritto dell'autorità competente della Parte
interpellata.

Articolo 9


Costi

A meno che diversamente convenuto dalle autorità competenti
delle Parti, i costi ordinari sostenuti per fornire l'assistenza sono
a carico della Parte interpellata ed i costi straordinari per fornire
l'assistenza (compresi i costi per consulenti esterni in relazione a
liti o altro) sono a carico della Parte richiedente. Le rispettive
autorità competenti si consulteranno occasionalmente con riguardo al
presente articolo, ed in particolare l'autorità competente della
Parte interpellata consulterà l'autorità competente della Parte
richiedente qualora si preveda che i costi per fornire le
informazioni in relazione ad una specifica richiesta siano
significativi.
I «costi straordinari» non comprendono le normali spese
amministrative e le spese generali sostenute dalla Parte interpellata
per esaminare e rispondere alle richieste di informazioni inviate
dalla Parte richiedente.

Articolo 10


Disposizioni legislative di attuazione

Le Parti Contraenti adottano la legislazione necessaria per
ottemperare, e dare applicazione, ai termini dell'Accordo.

Articolo 11


Procedura amichevole

1. Qualora sorgano difficoltà o dubbi tra le Parti Contraenti
circa l'applicazione o l'interpretazione dell'Accordo, le autorità
competenti faranno del loro meglio per risolvere la questione di
comune accordo.
2. Oltre agli accordi di cui al paragrafo l, le autorità
competenti delle Parti Contraenti possono decidere di comune accordo
le procedure da utilizzare ai sensi degli articoli 5 e 6.
3. Le autorità competenti delle Parti contraenti possono
comunicare direttamente tra di loro al fine di pervenire a un accordo
ai sensi del presente articolo.
4. Le Parti contraenti possono concordare anche altre modalità
di risoluzione delle controversie.

Articolo 12


Entrata in vigore

1. Il presente Accordo è soggetto a ratifica, accettazione o
approvazione delle Parti, in conformità alle rispettive
legislazioni. Gli strumenti di ratifica, accettazione o approvazione
sono scambiati non appena possibile.
2. Il presente Accordo entrerà in vigore quando ciascuna Parte
avrà notificato all'altra il completamento delle procedure interne
necessarie all'entrata in vigore. All'atto dell'entrata in vigore il
presente Accordo avrà effetto:
(a) con riferimento ai reati tributari, a partire da tale data;
e
(b) con riferimento a tutte le altre questioni di cui
all'articolo 1, a partire da tale data, ma soltanto in relazione ai
periodi d'imposta che iniziano in tale data, o successivamente ad
essa, oppure, in mancanza di un periodo d'imposta, a tutti gli oneri
fiscali che si originano in tale data o successivamente ad essa.

Articolo 13


Denuncia

1. Ciascuna Parte Contraente può denunciare l'Accordo
notificandone la cessazione tramite i canali diplomatici o tramite
lettera all'autorità competente dell'altra Parte Contraente.
2. Detta denuncia ha effetto dal primo giorno del mese successivo
alla scadenza di un periodo di sei mesi dalla data di ricevimento
della notifica di cessazione dell'altra Parte Contraente.
3. A seguito della denuncia del presente Accordo, le Parti
contraenti rimangono vincolate dalle disposizioni dell'articolo 8 con
riferimento a tutte le informazioni ottenute ai sensi dell'Accordo
stesso.
In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo,
hanno firmato il presente Accordo.
Fatto a Roma il 27 maggio 2016, in due originali, ciascuno nelle
lingue italiana, spagnola ed inglese. In caso di divergenza di
interpretazione o di applicazione prevarrà il testo inglese.

Parte di provvedimento in formato grafico

DICHIARAZIONE

In relazione all'Accordo tra il Governo della Repubblica italiana
e il Governo di Costa Rica sullo scambio di informazioni in materia
fiscale, resta inteso che il presente Accordo si applica nel pieno
rispetto degli ordinamenti e della legislazione vigenti nei
rispettivi Paesi nonchè in conformità con gli obblighi
internazionali e con quelli derivanti dall'appartenenza dell'Italia
all'Unione europea.
Roma,

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AGREEMENT
BETWEEN
THE GOVERNMENT OF THE ITALIAN REPUBLIC
AND THE GOVERNMENT OF COSTA RICA
FOR THE EXCHANGE OF INFORMATION ON TAX MATTERS

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