Serie Generale n. 220 del 19-9-1991
LEGGI, DECRETI E ORDINANZE PRESIDENZIALI
DECRETO-LEGGE 13 settembre 1991, n. 299
Disposizioni concernenti l'applicazione nell'anno 1991 dell'imposta comunale sull'incremento di valore degli immobili di cui all'articolo 3 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643, i versamenti dovuti a seguito delle dichiarazioni sostitutive in aumento del reddito dei fabbricati e l'accertamento di tali redditi, nonche' altre disposizioni tributarie urgenti. (GU Serie Generale n.220 del 19-09-1991)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 20/09/1991.Decreto-Legge convertito con modificazioni dalla L. 18 novembre 1991, n. 363 (in G.U. 18/11/1991, n.270).

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 77 e 87 della Costituzione;
Ritenuta la straordinaria necessità ed urgenza di emanare
disposizioni concernenti l'applicazione, nell'anno 1991, dell'imposta
comunale sull'incremento di valore degli immobili di cui all'articolo
3 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
643, i versamenti dovuti a seguito delle dichiarazioni sostitutive
dei redditi dei fabbricati e l'accertamento di tali redditi, nonchè
altre disposizioni tributarie;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 13 settembre 1991;
Sulla proposta del Presidente del Consiglio dei Ministri e del
Ministro delle finanze, di concerto con i Ministri del tesoro, del
bilancio e della programmazione economica e dei lavori pubblici;
E M A N A
il seguente decreto-legge:
Art. 1.
1. Per gli immobili posseduti alla data del 31 ottobre 1991
l'imposta di cui all'articolo 3 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643, si applica, ancorchè non sia
decorso il decennio, sull'incremento di valore verificatosi dalla
data di acquisto determinata ai sensi dell'articolo 6 del predetto
decreto, ovvero da quella di riferimento dell'ultima tassazione per
decorso del tempo, alla data del 31 ottobre 1991.
2. La disposizione del comma 1 non si applica per gli immobili
acquistati successivamente al 31 dicembre 1989 e per quelli per i
quali il precedente decennio si è compiuto tra il 1 gennaio 1990 e
il 30 giugno 1991. La stessa disposizione non si applica, altresì,
per gli immobili esenti dall'imposta di cui all'articolo 3 del
decreto n. 643 del 1972; tuttavia, per gli immobili indicati alle
lettere c), e), f) e g) del secondo comma dell'articolo 25 del
decreto n. 643 del 1972 la durata minima della destinazione,
richiesta dal successivo terzo comma del medesimo articolo per
usufruire della esenzione, è computata proporzionalmente alla durata
del periodo preso a base per la determinazione dell'incremento di
valore e, per i fabbricati indicati alla lettera d), primo periodo,
del secondo comma del predetto articolo 25 l'esenzione compete se le
condizioni ivi previste si sono verificate per oltre la metà del
periodo di riferimento dell'incremento di valore e sussistono al 31
ottobre 1991.
3. Per effetto di quanto disposto nel comma 1, i soggetti tenuti al
pagamento ai sensi del secondo periodo del primo comma dell'articolo
4 del decreto n. 643 del 1972 devono, dal 1 novembre al 10 dicembre
1991, presentare la dichiarazione prevista dal sesto comma
dell'articolo 18 del predetto decreto, determinare l'imposta dovuta
con le aliquote massime previste dall'articolo 15 dello stesso
decreto ed effettuare in unica soluzione il relativo versamento
diretto al concessionario del Servizio centrale della riscossione.
Alla dichiarazione deve essere allegato un prospetto del calcolo di
determinazione dell'imposta, con indicazione degli estremi del
versamento; nel caso di dichiarazioni relative a più immobili siti
nel territorio della circoscrizione del medesimo ufficio del
registro, il versamento può essere effettuato cumulativamente per
l'imposta dovuta sugli incrementi di valore riguardanti ciascun immo-
bile e risultante da ciascun prospetto di calcolo. La dichiarazione
può anche essere spedita per raccomandata e si considera presentata
nel giorno in cui è consegnata all'ufficio postale.
4. L'ufficio del registro, salvo l'esercizio del potere di
accertamento, verifica i versamenti eseguiti, liquida l'imposta
dovuta sulla base dei dati ed elementi risultanti dalle
dichiarazioni, provvedendo anche a correggere gli errori materiali e
di calcolo. Se l'ammontare dell'imposta liquidata dall'ufficio è
diverso da quello versato dal soggetto dichiarante, l'ufficio emette
avviso di liquidazione che è notificato al contribuente entro il
secondo anno successivo a quello di presentazione della
dichiarazione.
5. Per l'omesso o tardivo versamento dell'imposta la soprattassa si
applica in misura pari al 30 per cento dell'ammontare dell'imposta
non versata o tardivamente versata; la soprattassa è ridotta al 10
per cento se il versamento viene eseguito entro il quinto giorno
successivo a quello di scadenza.
6. Con decreto del Ministro delle finanze, di concerto con il
Ministro del tesoro, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale entro trenta
giorni dalla data di entrata in vigore del presente decreto, sono
stabilite le modalità per la esecuzione del versamento di cui al
comma 3. Il pagamento del compenso ai concessionari è a carico dello
Stato.
7. Non si applicano le disposizioni di sospensione dei versamenti
dei tributi previste da provvedimenti adottati, anteriormente alla
data di entrata in vigore del presente decreto, con riferimento a
specifiche parti del territorio nazionale.
8. Per quanto non previsto dal presente articolo, si applicano le
disposizioni del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 643, relative all'imposta per decorso del decennio. Tuttavia
il valore finale al 31 ottobre 1991 dei fabbricati iscritti in
catasto non è sottoposto a rettifica se è dichiarato in misura non
inferiore a quella che risulta applicando all'ammontare delle rendite
catastali determinate, dall'amministrazione del catasto e dei servizi
tecnici erariali, a seguito della revisione generale disposta con il
decreto del Ministro delle finanze in data 20 gennaio 1990,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 31 del 7 febbraio 1990, un
moltiplicatore pari a cento, per le unità immobiliari classificate
nei gruppi catastali A, B e C, con esclusione delle categorie A/10 e
C/1; pari a cinquanta, per quelle classificate nel gruppo D e nella
categoria A/10 e pari a trentaquattro, per quelle classificate nel
gruppo E e nella categoria C/1. La stessa disposizione si applica per
la rettifica del valore finale dei fabbricati dichiarati per
l'iscrizione nel catasto ma non ancora iscritti alla data di
presentazione della dichiarazione prevista dal comma 3; in tal caso,
l'ufficio tecnico erariale, entro quindici mesi dalla presentazione
dell'istanza di attribuzione della rendita, invia all'ufficio del
registro il certificato attestante l'avvenuta iscrizione in catasto
del fabbricato e la rendita attribuita. Per la rettifica del valore
finale dei terreni, esclusi quelli per i quali gli strumenti
urbanistici prevedono la destinazione edificatoria, si ha riferimento
al reddito dominicale risultante in catasto alla data di entrata in
vigore del presente decreto applicando il relativo moltiplicatore
stabilito nel decreto del Ministro delle finanze in data 11 novembre
1989, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 270 del 18 novembre
1989. Ai fini e nei limiti di quanto previsto dal presente articolo,
il termine del 1 gennaio 1992 indicato nell'articolo 4, comma 4,
primo periodo, della legge 29 dicembre 1990, n. 405, è anticipato al
1 ottobre 1991.
9. Il gettito derivante dall'applicazione delle disposizioni recate
dal presente articolo è di esclusiva spettanza dello Stato.
10. L'ultimo comma dell'articolo 12 della legge 27 luglio 1978, n.
392, è soppresso.

Art. 2.
1. I contribuenti che avevano richiesto di differire il versamento
del 30 per cento delle somme dovute sulla base delle dichiarazioni
sostitutive in aumento del reddito dei fabbricati presentate, entro
il 15 dicembre 1989, come disposto dall'articolo 5 del decreto-legge
25 novembre 1989, n. 383, devono effettuare il predetto versamento,
con gli interessi del 12 per cento annuo, dal primo al quindici
dicembre 1991 con le modalita stabilite dai decreti del Ministro
delle finanze in data 27 ottobre 1989, pubblicati nella Gazzetta
Ufficiale n. 256 del 2 novembre 1989 e n. 264 dell'11 novembre 1989.
Sulle somme non versate nei termini prescritti nonchè su quelle
versate con modalità diverse da quelle prescritte si applicano gli
interessi di cui all'articolo 9 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e la soprattassa del 40 per
cento di cui al primo comma dell'articolo 92 dello stesso decreto.
2. Al controllo ed alla liquidazione ai sensi dell'articolo 36- bis
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, delle dichiarazioni sostitutive indicate al comma 1, nonchè
alle eventuali iscrizioni a ruolo e ai rimborsi provvedono sulla base
dei dati memorizzati negli archivi del sistema informativo del
Ministero delle finanze, avvalendosi di procedure automatizzate, gli
uffici delle imposte o i centri di servizio che hanno ricevuto le
dichiarazioni sostitutive e, per i periodi di imposta per i quali è
stato notificato avviso di accertamento non definitivo, gli uffici
delle imposte che hanno eseguito l'accertamento in rettifica o
d'ufficio entro l'anno successivo alla scadenza del termine di cui
all'articolo 17 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602; le maggiori somme dovute e quelle non versate
sono iscritte in ruoli speciali entro lo stesso termine, ai sensi del
predetto decreto n. 602 del 1973, secondo le modalità ed i criteri
stabiliti con decreto del Ministro delle finanze.
3. Gli imponibili e le imposte dichiarati con le dichiarazioni
sostitutive indicate al comma 1 non costituiscono base di
commisurazione per le pene pecuniarie per omessa, tardiva, incompleta
e infedele dichiarazione e non si applicano le sanzioni
amministrative per ogni altra violazione di obblighi fiscali relativi
ai redditi dichiarati. Sugli importi risultanti dalle predette
dichiarazioni non sono dovuti interessi e soprattasse e le stesse
dichiarazioni non costituiscono titolo per il rilascio di
autorizzazioni o concessioni edilizie ovvero per il rilascio delle
stesse, ai sensi della legge 28 febbraio 1985, n. 47, e successive
modificazioni ed integrazioni. Nei confronti di coloro i quali hanno
presentato le dichiarazioni sostitutive e non avevano per gli stessi
periodi di imposta presentato la dichiarazione dei redditi non si
applicano le relative sanzioni amministrative se nei medesimi periodi
non hanno posseduto redditi diversi da quelli oggetto delle
dichiarazioni sostitutive e da redditi di lavoro dipendente. Le somme
dovute a seguito delle dichiarazioni sostitutive indicate nel
presente articolo non sono deducibili.

Art. 3.
1. Gli uffici distrettuali delle imposte dirette, sulla base dei
dati trasmessi dal sistema informativo del Ministero delle finanze,
qualora risultino elementi che consentono di stabilire l'esistenza di
un reddito di fabbricati non dichiarato o di ammontare maggiore di
quello dichiarato, che avrebbe dovuto concorrere a formare il reddito
imponibile, provvedono ad accertare tale reddito o maggior reddito
secondo le disposizioni del presente articolo e senza pregiudizio per
l'esercizio dell'ulteriore azione accertatrice nei termini stabiliti
dall'articolo 43 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600.
2. Per l'accertamento parziale previsto dal comma 1 la segnalazione
dei dati conseguenti al controllo incrociato tra i dati catastali,
anche acquisiti attraverso procedure di accatastamento automatico, e
i dati delle dichiarazioni dei redditi è effettuata mediante
l'utilizzo del sistema informativo del Ministero delle finanze. Le
segnalazioni riguardano, inoltre, i risultati di incroci tra i dati
degli atti e contratti soggetti a registrazione ai fini delle imposte
sui trasferimenti e i dati delle dichiarazioni dei redditi.
3. Agli accertamenti parziali previsti nel comma 1 si applicano le
disposizioni di cui all'articolo 41- bis del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, introdotto dall'articolo
1 del decreto del Presidente della Repubblica 14 aprile 1982, n. 309.
Gli avvisi di accertamento devono recare l'indicazione del reddito
imponibile dichiarato e accertato, dell'imposta o maggiore imposta
accertata, delle sanzioni applicate e devono essere motivati in
relazione agli elementi acquisiti dall'ufficio per effetto delle
disposizioni recate dai commi 1 e 2.
4. I comuni, anche avvalendosi dei collegamenti telematici previsti
dal decreto-legge 29 marzo 1991, n. 103, convertito, con
modificazioni, dalla legge 1 giugno 1991, n. 166, possono verificare
se unità immobiliari esistenti nel territorio comunale risultano
dichiarate in catasto e comunicare ai competenti uffici tecnici
erariali le unità non risultanti. Gli uffici tecnici erariali
provvedono, se necessario d'intesa con le conservatorie dei registri
immobiliari, all'identificazione dei possessori, segnalandone i
nominativi e la rendita catastale effettiva o presunta agli uffici
distrettuali delle imposte dirette.
5. Gli uffici distrettuali delle imposte dirette, al fine di
provvedere ai sensi del comma 1, possono inviare a mezzo del servizio
postale ai contribuenti una richiesta di chiarimenti, da fornire per
iscritto entro quarantacinque giorni; gli uffici provvedono
all'accertamento parziale salvo che dagli elementi forniti a
chiarimento risulti che il nominativo indicato non corrisponde al
soggetto passivo ovvero che l'immobile non produce reddito o che com-
pete una esenzione o agevolazione.
6. Alla domanda inoltrata al comune, diretta ad ottenere il
rilascio dei certificati di agibilità e di abitabilità delle
singole unità immobiliari dei fabbricati, deve essere allegata copia
autenticata della ricevuta della denuncia di accatastamento
rilasciata dall'ufficio tecnico erariale competente per territorio.
In caso di mancanza della suddetta ricevuta il comune non procede al
rilascio dei certificati richiesti.

Art. 4.
1. Al fine della semplificazione della gestione contabile-
amministrativa dei versamenti effettuati sui conti correnti postali
intestati all'ufficio del registro per le tasse sulle concessioni
governative di Roma, le immagini e le riproduzioni dei certificati di
accreditamento o del postagiro, ottenute con l'utilizzazione di
tecnologie per la memorizzazione delle immagini, tengono luogo degli
originali e l'archiviazione con l'utilizzo di memorie ottiche esonera
dalla conservazione di questi; i supporti ottici devono essere
conservati per almeno sette anni a decorrere da quello in cui è
stato eseguito il versamento.
2. Il rimborso delle somme non dovute di cui è stato tuttavia
effettuato il versamento in conto corrente postale intestato
all'ufficio del registro per le tasse sulle concessioni governative
di Roma anteriormente alla data di inizio dell'utilizzazione delle
memorie ottiche di cui al comma 1, è disposto dall'intendente di
finanza sulla base degli originali delle ricevute ed attestazioni di
versamento, che hanno valore di certificati di accreditamento.
3. Con decreto del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale entro sessanta giorni dalla data di entrata in
vigore del presente decreto, è fissata la data di avvio
dell'utilizzazione delle memorie ottiche non oltre i sessanta giorni
successivi e sono stabilite le modalità per l'attuazione delle
disposizioni del presente articolo, comprese quelle relative alla
dichiarazione di annotamento di restituzione. Con decreto del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro delle poste e
delle telecomunicazioni, sono altresì stabiliti i numeri di conto
corrente postale ed approvati i modelli dei moduli che devono essere
utilizzati per il versamento.

Art. 5.
1. Il presente decreto entra in vigore il giorno successivo a
quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana e sarà presentato alle Camere per la conversione
in legge.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 13 settembre 1991
COSSIGA
ANDREOTTI, Presidente del
Consiglio dei Ministri
FORMICA, Ministro delle finanze
CARLI, Ministro del tesoro
CIRINO POMICINO, Ministro del
bilancio e della programmazione
economica
PRANDINI, Ministro dei lavori
pubblici
Visto, il Guardasigilli: MARTELLI