Serie Generale n. 53 del 5-3-2001
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
DECRETO LEGISLATIVO 26 gennaio 2001, n. 32
Disposizioni correttive di leggi tributarie vigenti, a norma dell'articolo 16 della legge 27 luglio 2000, n. 212, concernente lo statuto dei diritti del contribuente. (GU Serie Generale n.53 del 05-03-2001)

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Visti gli articoli 76 e 87, quinto comma, della Costituzione;
Visto l'articolo 16, comma 1, della legge 27 luglio 2000, n. 212,
recante delega al Governo ad emanare uno o più decreti legislativi
recanti le disposizioni correttive delle leggi tributarie vigenti al
fine di renderle coerenti con i principi contenuti nello statuto del
contribuente;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, concernente l'istituzione e la disciplina dell'imposta sul
valore aggiunto;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, in materia di accertamento delle imposte sui redditi;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 602, concernente disposizioni sulla riscossione delle imposte sul
reddito;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n.
131, recante il testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta
di registro;
Visto il decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, recante il
testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle
successioni e donazioni;
Visto il decreto legislativo 8 novembre 1990, n. 374, in materia di
riordino degli istituti doganali e revisione delle procedure di
accertamento;
Visto il decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, recante
disposizioni sul processo tributario;
Visto il regio decreto-legge 9 febbraio 1939, n. 273, convertito
dalla legge 2 giugno 1939, n. 739, concernente i provvedimenti
legislativi riguardanti l'ordinamento e le funzioni del Consiglio di
Stato o della Corte dei conti;
Visto il decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 462, in materia
di unificazione ai fini fiscali e contributivi delle procedure di
liquidazione, riscossione e accertamento;
Visto il decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, concernente
le disposizioni generali in materia di sanzioni amministrative per le
violazioni di norme tributarie;
Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei Ministri,
adottata nella riunione del 23 novembre 2000;
Acquisito il parere del Consiglio di Stato, sezione consultiva per
gli atti normativi, reso nell'adunanza generale del 22 gennaio 2001;
Sentito il Consiglio di presidenza della giustizia tributaria;
Acquisito il parere delle competenti commissioni della Camera dei
deputati e del Senato della Repubblica;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 26 gennaio 2001;
Sulla proposta del Ministro delle finanze, di concerto con il
Ministro del tesoro, del bilancio e della programmazione economica;

E m a n a

il seguente decreto legislativo:
Art. 1.
Modifiche al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, concernente l'accertamento delle imposte sui redditi

1. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, concernente l'accertamento delle imposte sui redditi, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 36-bis, riguardante la liquidazione delle
imposte, dei contributi, dei premi e dei rimborsi dovuti in base alle
dichiarazioni, nel comma 3, le parole: "e la comunicazione
all'amministrazione finanziaria di eventuali dati ed elementi non
considerati nella liquidazione" sono soppresse; è aggiunto, in fine,
il seguente periodo: "Qualora a seguito della comunicazione il
contribuente o il sostituto di imposta rilevi eventuali dati o
elementi non considerati o valutati erroneamente nella liquidazione
dei tributi, lo stesso può fornire i chiarimenti necessari
all'amministrazione finanziaria entro i trenta giorni successivi al
ricevimento della comunicazione.";
b) all'articolo 36-ter, riguardante il controllo formale delle
dichiarazioni, nel comma 4, dopo le parole: "in sede di controllo
formale", sono aggiunte le seguenti: "entro i trenta giorni
successivi al ricevimento della comunicazione.";
c) all'articolo 42, riguardante l'avviso di accertamento:
1) nel secondo comma, dopo le parole: "motivato in relazione"
sono aggiunte le seguenti: "ai presupposti di fatto e le ragioni
giuridiche che lo hanno determinato e in relazione"; è aggiunto in
fine il seguente periodo: "Se la motivazione fa riferimento ad un
altro atto non conosciuto nè ricevuto dal contribuente, questo deve
essere allegato all'atto che lo richiama salvo che quest'ultimo non
ne riproduca il contenuto essenziale.";
2) nel terzo comma, le parole: "e la motivazione di cui al
presente articolo", sono sostituite dalle seguenti: ", la motivazione
di cui al presente articolo e ad esso non è allegata la
documentazione di cui all'ultimo periodo del secondo comma".

Art. 2.
Modifiche al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, in materia di imposta sul valore aggiunto

1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, in materia di imposta sul valore aggiunto, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) all'articolo 54-bis, riguardante la liquidazione dell'imposta
dovuta in base alle dichiarazioni, nel comma 3, le parole: "e la
segnalazione all'amministrazione di eventuali dati ed elementi non
considerati nella liquidazione", sono soppresse; è aggiunto, in
fine, il seguente periodo: "Qualora a seguito della comunicazione il
contribuente rilevi eventuali dati o elementi non considerati o
valutati erroneamente nella liquidazione dei tributi, lo stesso può
fornire i chiarimenti necessari all'amministrazione finanziaria entro
i trenta giorni successivi al ricevimento della comunicazione.";
b) all'articolo 56, riguardante la notificazione e motivazione
degli accertamenti, dopo il quarto comma, è aggiunto il seguente:
"La motivazione dell'atto deve indicare i presupposti di fatto e le
ragioni giuridiche che lo hanno determinato. Se la motivazione fa
riferimento ad un altro atto non conosciuto nè ricevuto dal
contribuente, questo deve essere allegato all'atto che lo richiama
salvo che quest'ultimo non ne riproduca il contenuto essenziale.
L'accertamento è nullo se non sono osservate le disposizioni di cui
al presente comma.".

Art. 3.
Modifiche al decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 462,
concernente l'unificazione ai fini fiscali e contributivi delle
procedure di liquidazione, riscossione e accertamento

1. All'articolo 2, del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
462, concernente la riscossione delle somme dovute a seguito dei
controlli automatici, il comma 2 è sostituito dal seguente:
"2. L'iscrizione a ruolo non è eseguita, in tutto o in parte, se
il contribuente o il sostituto d'imposta provvede a pagare le somme
dovute con le modalità indicate nell'articolo 19 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, concernente le modalità di
versamento mediante delega, entro trenta giorni dal ricevimento della
comunicazione, prevista dai commi 3 dei predetti articoli 36-bis e
54-bis, ovvero della comunicazione definitiva contenente la
rideterminazione in sede di autotutela delle somme dovute, a seguito
dei chiarimenti forniti dal contribuente o dal sostituto d'imposta.
In tal caso, l'ammontare delle sanzioni amministrative dovute è
ridotto ad un terzo.".

Art. 4.
Modifiche al testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di
registro, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 26
aprile 1986, n. 131

1. All'articolo 52, del testo unico delle disposizioni concernenti
l'imposta di registro, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, riguardante la rettifica del
valore degli immobili e delle aziende, dopo il comma 2, è aggiunto
il seguente:
"2-bis. La motivazione dell'atto deve indicare i presupposti di
fatto e le ragioni giuridiche che lo hanno determinato. Se la
motivazione fa riferimento ad un altro atto non conosciuto nè
ricevuto dal contribuente, questo deve essere allegato all'atto che
lo richiama salvo che quest'ultimo non ne riproduca il contenuto
essenziale. L'accertamento è nullo se non sono osservate le
disposizioni di cui al presente comma.".

Art. 5.
Modifiche al testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta
sulle successioni e donazioni, approvato con decreto legislativo 31
ottobre 1990, n. 346

1. Al testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle
successioni e donazioni, approvato con decreto legislativo 31 ottobre
1990, n. 346, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 34, riguardante rettifica e liquidazione della
maggiore imposta, dopo il comma 2, è aggiunto il seguente:
"2-bis. La motivazione dell'atto deve indicare i presupposti di
fatto e le ragioni giuridiche che lo hanno determinato. Se la
motivazione fa riferimento ad un altro atto non conosciuto nè
ricevuto dal contribuente, questo deve essere allegato all'atto che
lo richiama salvo che quest'ultimo non ne riproduca il contenuto
essenziale. L'accertamento è nullo se non sono osservate le
disposizioni di cui al presente comma.";
b) all'articolo 35, riguardante accertamento e liquidazione
d'ufficio, dopo il comma 2, è aggiunto il seguente:
"2-bis. La motivazione dell'atto deve indicare i presupposti di
fatto e le ragioni giuridiche che lo hanno determinato. Se la
motivazione fa riferimento ad un altro atto non conosciuto nè
ricevuto dal contribuente, questo deve essere allegato all'atto che
lo richiama salvo che quest'ultimo non ne riproduca il contenuto
essenziale. L'accertamento è nullo se non sono osservate le
disposizioni di cui al presente comma.".

Art. 6.
Disposizioni in materia di fiscalità locale

1. All'articolo 11 del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n.
504, concernente la liquidazione e l'accertamento dell'imposta
comunale sugli immobili, dopo il comma 2, è aggiunto il seguente:
"2-bis. Gli avvisi di liquidazione e di accertamento devono essere
motivati in relazione ai presupposti di fatto ed alle ragioni
giuridiche che li hanno determinati. Se la motivazione fa riferimento
ad un altro atto non conosciuto nè ricevuto dal contribuente, questo
deve essere allegato, all'atto che lo richiama, salvo che
quest'ultimo non ne riproduca il contenuto essenziale.".
2. Al decreto legislativo 15 novembre 1993, n. 507, recante
revisione ed armonizzazione di tributi locali, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) all'articolo 10, comma 1, concernente la rettifica e
l'accertamento dell'imposta comunale sulla pubblicità, dopo le
parole: "apposito avviso motivato", sono aggiunte le seguenti:
"in relazione ai presupposti di fatto ed alle ragioni giuridiche
che lo hanno determinato. Se la motivazione fa riferimento ad un
altro atto non conosciuto nè ricevuto dal contribuente, questo deve
essere allegato all'atto che lo richiama, salvo che quest'ultimo non
ne riproduca il contenuto essenziale";
b) all'articolo 51, concernente l'accertamento ed il rimborso
della tassa per l'occupazione di spazi ed aree pubbliche, dopo il
comma 2, è aggiunto il seguente:
"2-bis. L'avviso di accertamento deve essere motivato in relazione
ai presupposti di fatto ed alle ragioni giuridiche che lo hanno
determinato. Se la motivazione fa riferimento ad un altro atto non
conosciuto nè ricevuto dal contribuente, questo deve essere allegato
all'atto che lo richiama, salvo che quest'ultimo non ne riproduca il
contenuto essenziale.";
c) all'articolo 71, concernente l'accertamento della tassa per lo
smaltimento dei rifiuti solidi urbani, dopo il comma 2, è aggiunto
il seguente:
"2-bis. Gli avvisi di accertamento devono essere motivati in
relazione ai presupposti di fatto ed alle ragioni giuridiche che li
hanno determinati. Se la motivazione fa riferimento ad un altro atto
non conosciuto nè ricevuto dal contribuente, questo deve essere
allegato all'atto che lo richiama, salvo che quest'ultimo non ne
riproduca il contenuto essenziale.".

Art. 7.
Modifiche al decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472,
concernente le disposizioni generali in materia di sanzioni
amministrative per le violazioni di norme tributarie

1. Al decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, concernente le
disposizioni generali in materia di sanzioni amministrative per le
violazioni di norme tributarie sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) all'articolo 6, concernente le cause di non punibilità, dopo
il comma 5, è aggiunto il seguente:
"5-bis. Non sono inoltre punibili le violazioni che non arrecano
pregiudizio all'esercizio delle azioni di controllo e non incidono
sulla determinazione della base imponibile, dell'imposta e sul
versamento del tributo.";
b) all'articolo 13, riguardante il ravvedimento, il comma 4 è
abrogato;
c) all'articolo 16, concernente il procedimento di irrogazione
delle sanzioni, nel comma 2, è aggiunto, in fine, il seguente
periodo: "Se la motivazione fa riferimento ad un altro atto non
conosciuto nè ricevuto dal trasgressore, questo deve essere allegato
all'atto che lo richiama salvo che quest'ultimo non ne riproduca il
contenuto essenziale.".

Art. 8.
Modifiche al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 602, concernente la riscossione dei tributi

1. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
602, concernente la riscossione dei tributi, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) all'articolo 12, riguardante la formazione e contenuto dei
ruoli, il comma 3 è sostituito dal seguente: "3. Nel ruolo devono
essere comunque indicati il numero del codice fiscale del
contribuente, la data in cui il ruolo diviene esecutivo e il
riferimento all'eventuale precedente atto di accertamento ovvero, in
mancanza, la motivazione, anche sintetica, della pretesa; in difetto
di tali indicazioni non può farsi luogo all'iscrizione.";
b) all'articolo 25, riguardante la cartella di pagamento, dopo il
comma 2, è inserito il seguente:
"2-bis. La cartella di pagamento contiene anche l'indicazione della
data in cui il ruolo è stato reso esecutivo.".
2. Nel decreto legislativo 26 febbraio 1999, n. 46, dopo l'articolo
18, è inserito il seguente:
"Art. 18-bis (Disposizioni applicabili alle entrate da iscrivere a
ruolo entro termini di decadenza). - 1. Le disposizioni previste
dagli articoli 12, comma 3, e 25, comma 2-bis, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, si applicano
esclusivamente alle entrate per la cui iscrizione a ruolo è previsto
un termine di decadenza.".
3. Le disposizioni dei commi 1 e 2 si applicano ai ruoli resi
esecutivi a decorrere dal 1o luglio 2001.

Art. 9.
Modifiche al decreto legislativo 8 novembre 1990, n. 374, concernente
il riordinamento degli istituti doganali e la revisione delle
procedure di accertamento

1. Nell'articolo 11 del decreto legislativo 8 novembre 1990, n.
374, concernente la revisione dell'accertamento, le attribuzioni e i
poteri degli uffici, dopo il comma 5, è aggiunto il seguente:
"5-bis. La motivazione dell'atto deve indicare i presupposti di
fatto e le ragioni giuridiche che lo hannodeterminato. Se nella
motivazione si fa riferimento ad un altro atto non conosciuto nè
ricevuto dal contribuente, questo deve essere allegato all'atto che
lo richiama salvo che quest'ultimo non ne riproduca il contenuto
essenziale ai fini della difesa. L'accertamento è nullo se l'avviso
non reca la motivazione di cui al presente comma.".

Art. 10.
Modifiche al decreto-legge 21 giugno 1961, n. 498

1. Al decreto-legge 21 giugno 1961, n. 498, convertito, con
modificazioni, dalla legge 28 luglio 1961, n. 770, recante norme sul
mancato o irregolare funzionamento degli Uffici finanziari, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 1, primo comma, concernente proroga di alcuni
termini scadenti nel periodo di mancato funzionamento degli Uffici,
dopo le parole: "eventi di carattere eccezionale," sono inserite le
seguenti: "non riconducibili a disfunzioni organizzative
dell'amministrazione finanziaria,";
b) all'articolo 3, comma 1, relativo al provvedimento di
accertamento del periodo di mancato funzionamento degli uffici, il
primo periodo è sostituito dal seguente: "Fermo quanto previsto
dall'articolo 9, comma 2, della legge 27 luglio 2000, n. 212, il
periodo di mancato o irregolare funzionamento di singoli uffici
finanziari è accertato con decreto del direttore del competente
ufficio di vertice dell'agenzia fiscale interessata, sentito il
Garante del contribuente, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale
entro quarantacinque giorni dalla scadenza del periodo di mancato o
irregolare funzionamento.".
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 26 gennaio 2001

CIAMPI

Amato, Presidente del Consiglio dei
Ministri
Del Turco, Ministro delle finanze
Visco, Ministro del tesoro, del
bilancio e della programmazione
economica
Visto, il Guardasigilli: Fassino