Serie Generale n. 274 del 23-11-1995
TESTI COORDINATI E AGGIORNATI
DECRETO-LEGGE 26 settembre 1995, n. 403
Ripubblicazione del testo del decreto-legge 26 settembre 1995, n. 403 (in Gazzetta Ufficiale - serie generale - n. 226 del 27 settembre 1995), convertito, senza modificazioni, dalla legge 20 novembre 1995, n. 495 (in questa Gazzetta Ufficiale alla pag. 3), recante: "Disposizioni urgenti in tema di contenzioso tributario e per l'attivazione di uffici periferici del Ministero delle finanze". (GU Serie Generale n.274 del 23-11-1995)
Nota: note: Entrata in vigore degli artt. del decreto-legge 26 settembre 1995, n. 403 convertito senza modificazioni dalla legge 20 novembre 1995, n. 495: 28-9-1995.

AVVERTENZA:
Si procede alla ripubblicazione del testo del presente decreto
corredato delle relative note, ai sensi dell'art. 8, comma 3, del
regolamento di esecuzione del testo unico delle disposizioni sulla
promulgazione delle leggi, sull'emanazione dei decreti del Presidente
della Repubblica e sulle pubblicazioni ufficiali della Repubblica
italiana, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 14
marzo 1986, n. 217.
Il testo delle note qui pubblicato è stato redatto ai sensi
dell'art. 10, commi 2 e 3, del testo unico delle disposizioni sulla
promulgazione delle leggi, sull'emanazione dei decreti del Presidente
della Repubblica e sulle pubblicazioni ufficiali della Repubblica
italiana, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 28
dicembre 1985, n. 1092, al solo fine di facilitare la lettura delle
disposizioni di legge modificate o alle quali è operato il rinvio.
Restano invariati il valore e l'efficacia degli atti legislativi
qui trascritti.
Art. 1.
Modifiche alla disciplina del contenzioso tributario
1. Al decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 545, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) al comma 1 dell'articolo 42 le parole: "1 ottobre 1993" sono
sostituite dalle seguenti: "1 aprile 1996";
b) il comma 6 dell'articolo 43 è sostituito dal seguente: " 6.
Gli elenchi di cui ai commi 3 e 5 sono formati da una commissione
nominata dal Ministro delle finanze, costituita da un presidente di
sezione del Consiglio di Stato, che la presiede, da due magistrati
ordinari con qualifica non inferiore a magistrato di cassazione, da
due magistrati amministrativi e da due magistrati della Corte dei
conti, con qualifica equiparata, e da due dirigenti generali del
Ministero delle finanze. La commissione si avvale della Direzione
centrale degli affari giuridici e del contenzioso del Ministero. Gli
elenchi predetti sono approvati con decreto del Ministro delle
finanze.";
c) il comma 9 dell'articolo 43 è abrogato.
2. Ai componenti delle commissioni tributarie centrale, di primo e
secondo grado, nominati successivamente alla data di entrata in
vigore del presente decreto, non si applicano le disposizioni di cui
ai commi 1 e 4, primo periodo, dell'articolo 43 del decreto
legislativo 31 dicembre 1992, n. 545.
3. All'articolo 20-bis del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 636, introdotto dall'articolo 2-sexies, comma 1,
del decreto-legge 30 settembre 1994, n. 564, convertito, con
modificazioni, dalla legge 30 novembre 1994, n. 656, il primo periodo
del comma 1 è sostituito dal seguente: "Ciascuna delle parti può
proporre in udienza all'altra parte la conciliazione totale o
parziale della controversia nei casi in cui è ammessa la definizione
dell'accertamento con adesione del contribuente.".
4. All'articolo 2-bis, comma 3, del decreto-legge 30 settembre 1994,
n. 564, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 novembre 1994,
n. 656, è aggiunto, in fine, il seguente periodo: "Nel caso in cui
il contribuente presenti istanza di accertamento con adesione a
seguito della notificazione di un avviso di accertamento o di
rettifica, il termine per la relativa impugnazione dinanzi alle
commissioni tributarie è sospeso per centoventi giorni.".
Riferimenti normativi:
- Il D.Lgs. n. 545/1992 reca "Ordinamento degli organi
speciali di giurisdizione tributaria ed organizzazione
degli uffici di collaborazione in attuazione della delega
al Governo contenuta nell'articolo 30 della legge 30
dicembre 1991, n. 413". Si riporta il testo degli articoli
42 e 43 del predetto decreto, come modificati dal presente
articolo:
"Art. 42 (Insediamento delle commissioni tributarie). -
1. Le commissioni tributarie provinciali e regionali sono
insediate in unica data entro il 1 aprile 1996 con decreto
del Ministro delle finanze pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale della Repubblica italiana almeno sessanta giorni
prima.
2. Dalla stessa data sono soppresse le commissioni
tributarie di primo e di secondo grado previste dal decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636.
3. La commissione tributaria centrale prevista dal
decreto di cui al comma 2 è soppressa e cessa di
funzionare con l'esaurimento dei ricorsi pendenti e,
comunque, entro e non oltre il 31 dicembre 1998.
4. Al reperimento delle sedi necessarie all'insediamento
di cui al comma 1 si applicano le disposizioni dell'art. 48
del decreto del Presidente della Repubblica 27 marzo 1992,
n. 287".
"Art. 43 (Nomina dei primi componenti nelle commissioni
tributarie regionali e provinciali). - 1. I componenti
delle commissioni tributarie di primo e di secondo grado e
della commissione tributaria centrale, previste dal decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636, in
possesso dei requisiti di cui agli articoli 3, 4 e 5, in
relazione a ciascun incarico da conferire, sono nominati a
domanda componenti delle commissioni tributarie provinciali
e regionali con precedenza rispetto agli altri aspiranti e
fino alla concorrenza dei posti disponibili, anche se hanno
superato il limite di età di cui all'art. 7, comma 1,
lettera d).
2. La domanda di nomina, con l'indicazione completa del
posto o dei posti richiesti in ordine di preferenza
(presidente di commissione, presidente di sezione,
vicepresidente di sezione, giudice tributario, commissione
provinciale o regionale, sede) è rivolta al Ministro delle
finanze con le modalità ed entro i termini che saranno
stabiliti con decreto dello stesso Ministro.
3. Sono formati, per ciascuna commissione tributaria,
con l'applicazione dei criteri e dei punteggi di cui alla
tabella F, distinti elenchi per la nomina a presidente di
sezione, a vicepresidente di sezione ed a giudice. A
parità di punteggio prevale il candidato più anziano di
età. Il periodo di esercizio delle funzioni nelle
commissioni di primo e secondo grado e nella commissione
centrale è considerato a tutti gli effetti.
4. I componenti delle commissioni di primo e secondo
grado già aventi sede nella regione sono nominati
componenti nelle commissioni tributarie rispettivamente
provinciali e regionali costituite nella stessa regione con
conferma, anche in deroga all'art. 8, comma 1, lettera c),
del grado, della funzione e dell'incarico e con precedenza
su ogni altro richiedente collocato negli elenchi di cui al
comma 3, salva la precedenza eventualmente spettante nei
gradi, nelle funzioni e negli incarichi al presidente, ai
presidenti di sezione ed ai componenti della commissione
tributaria centrale; dette precedenze vanno determinate in
base ai punteggi previsti nelle tabelle E ed F. I
componenti le commissioni tributarie di primo e secondo
grado, in possesso del diploma di laurea in giurisprudenza
ovvero in economia e commercio, con un'anzianità di
servizio, senza demerito, di almeno dieci anni per il primo
grado e di quindici anni per il secondo grado, sono
nominati, con l'applicazione dei criteri e dei punteggi di
cui alla tabella F, nei limiti dei posti disponibili,
rispettivamente vicepresidenti della commissione
provinciale e vicepresidenti della commissione regionale.
5. Sono formati, per le nomine di componenti nei posti
rimasti disponibili dopo la formazione degli elenchi di cui
al comma 3, elenchi di coloro che hanno dichiarato la
propria disponibilità secondo il procedimento previsto
dall'art. 9, sostituita al consiglio di presidenza della
giustizia tributaria la commissione di cui al comma 6.
6. Gli elenchi di cui ai commi 3 e 5 sono formati da una
commissione nominata dal Ministro delle finanze, costituita
da un presidente di sezione del Consiglio di Stato, che la
presiede, da due magistrati ordinari con qualifica non
inferiore a magistrato di cassazione, da due magistrati
amministrativi e da due magistrati della Corte dei conti,
con qualifica equiparata, e da due dirigenti generali del
Ministero delle finanze. La commissione si avvale della
Direzione centrale degli affari giuridici e del contenzioso
del Ministero. Gli elenchi predetti sono approvati con
decreto del Ministro delle finanze.
7. Le nomine dei componenti le commissioni tributarie
provinciali e regionali nella prima applicazione del
presente decreto sono disposte secondo l'ordine degli
elenchi con decreto del Presidente della Repubblica su
proposta del Ministro delle finanze.
8. I componenti delle commissioni tributarie provinciali
e regionali nominati secondo le disposizioni del presente
articolo prestano giuramento dinanzi al presidente
rispettivamente del tribunale e della corte di appello,
nella cui circoscrizione la commissione relativa ha sede.
Si applicano le disposizioni dell'art. 10, commi 1 e 5.
9. (Abrogato).
10. Prima della costituzione del consiglio di presidenza
della giustizia tributaria, le nomine dei giudici tributari
sono effettuate secondo le disposizioni contenute nel
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
636, con l'osservanza dei requisiti previsti dagli articoli
3, 4 e 5 del presente decreto legislativo; in tali ipotesi
si applica il disposto del primo periodo del comma 4".
- Si riporta il testo dell'art. 20-bis del D.P.R. n.
636/1972 (Revisione della disciplina del contenzioso
tributario), come modificato dal presente articolo:
"Art. 20-bis (Conciliazione). - 1. Ciascuna delle parti
può proporre in udienza all'altra parte la conciliazione
totale o parziale della controversia nei casi in cui è
ammessa la definizione dell'accertamento con adesione del
contribuente. Il tentativo di conciliazione può essere
esperito anche dal collegio. La conciliazione, comunque,
non dà luogo alla restituzione delle somme già versate
all'ente impositore.
2. Ciascuna delle parti può proporre la conciliazione
anche prima dell'udienza con atto scritto che deve essere
comunicato all'altra parte e depositato in segreteria.
3. L'ufficio può, comunque, depositare in segreteria
una proposta di conciliazione alla quale la parte ha
previamente aderito. In tal caso il presidente della
commissione, o altro componente dallo stesso delegato, se
ravvisa la sussistenza dei presupposti e delle condizioni
di ammissibilità, dichiara, con decreto, l'estinzione del
giudizio per avvenuta conciliazione; la proposta di
conciliazione e il decreto tengono luogo del processo
verbale di cui al comma 4. Nell'ipotesi in cui la proposta
non venga considerata ammissibile, il presidente della
commissione fissa l'udienza di discussione del ricorso o
rinvia all'udienza già fissata. Il provvedimento è
depositato entro dieci giorni dalla data di presentazione
della proposta ed entro il ventesimo giorno successivo a
quest'ultima data, nel caso in cui la conciliazione sia
stata ritenuta ammissibile, deve essere effettuato il
versamento delle somme dovute con le modalità indicate nel
comma 4.
4. Nel caso in cui la conciliazione avviene in udienza e
la commissione ritiene sussitenti i presupposti e le
condizioni di ammissibilità, viene redatto apposito
processo verbale che costituisce titolo per la riscossione
delle somme dovute mediante versamento diretto da
effettuare entro venti giorni dalla data dell'udienza; in
difetto del versamento si applica l'art. 14 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e
non è applicabile il comma 5 del presente articolo.
4-bis. La conciliazione giudiziale non può avere luogo
successivamente alla prima udienza.
4.-ter. Qualora una delle parti abbia proposto la
conciliazione e la stessa non abbia luogo nel corso della
prima udienza, la commissione può assegnare un termine,
non superiore a sessanta giorni, per la formulazione di una
proposta ai sensi del comma 3.
5. In caso di conciliazione le sanzioni amministrative
si applicano nella misura di un terzo del minimo delle
somme dovute.
6. Con regolamento, da emanare ai sensi dell'art. 17,
comma 2, della legge 23 agosto 1988, n. 400, sono stabilite
le disposizioni occorrenti per l'applicazione del presente
articolo".
- Si riporta il testo dell'art. 2-bis del D.L. n.
564/1994 (Disposizioni urgenti in materia fiscale), come
modificato dal presente articolo:
"Art. 2-bis (Accertamento con adesione del contribuente
ai fini delle imposte sul reddito e dell'I.V.A.). - 1. Ai
fini delle imposte sul reddito e dell'imposta sul valore
aggiunto, la rettifica delle dichiarazioni può essere
definita, con unico atto, in contraddittorio e con adesione
del contribuente, a norma delle disposizioni seguenti.
2. La definizione non è ammessa quando sulla base degli
elementi, dati e notizie a conoscenza dell'ufficio è
configurabile l'obbligo di denunzia all'autorità
giudiziaria per i reati di cui agli articoli da 1 a 4 del
decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516, e
successive modificazioni. Tale disposizione si applica
anche quando per i medesimi reati risulta essere stato
presentato rapporto dalla Guardia di finanza o risulta
essere stata avviata l'azione penale.
3. La definizione ha per oggetto l'esistenza, la stima,
l'inerenza e l'imputazione a periodo dei componenti
positivi e negativi del reddito di impresa o di lavoro
autonomo ed ha effetto anche per l'imposta sul valore
aggiunto. Qualora sia stato notificato avviso di rettifica,
ai fini di tale ultima imposta il contribuente può
richiedere la definizione, anche parziale nel caso in cui
ricorrano le fattispecie previste dalla legge 7 gennaio
1929, n. 4, e successive modificazioni, e dal relativo
decreto ministeriale di attuazione del 1 settembre 1931, la
quale ha effetto, con unico atto ai sensi del comma 1 e del
presente comma, anche ai fini delle imposte sul reddito.
L'imposta sul valore aggiunto viene liquidata sui maggiori
imponibili con l'aliquota media del contribuente, a meno
che questi effettui esclusivamente operazioni esenti. Nel
caso in cui il contribuente presenti istanza di
accertamento con adesione a seguito della notificazione di
un avviso di accertamento o di rettifica, il termine per la
relativa impugnazione dinanzi alle commissioni tributarie
è sospeso per centoventi giorni.
4. Per la definizione il contribuente si può fare
rappresentare con procura speciale non autenticata. La
definizione si perfeziona con il pagamento delle maggiori
somme dovute per effetto dell'adesione, che sono versate in
base alle norme sull'autoliquidazione.
5. L'accertamento definito con adesione non è soggetto
ad impugnazione, non è integrabile o modificabile da parte
dell'ufficio e non rileva ai fini penali ed extratributari,
compreso il contributo per il Servizio sanitario nazionale.
A seguito di definizione mediante adesione del
contribuente, le sanzioni per infedele dichiarazione, le
sanzioni inerenti ad adempimenti relativi al periodo di
imposta a cui si riferiscono le dichiarazioni definite e
ogni altra sanzione connessa con irregolarità o omissioni
rilevabili dalle dichiarazioni stesse sono applicabili
nella misura di un quarto del minimo.
6. Con regolamento da emanare ai sensi dell'art. 17,
comma 2, della legge 23 agosto 1988, n. 400, entro novanta
giorni dalla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto, sono stabilite le
disposizioni necessarie:
a) per l'individuazione degli uffici competenti, in
attesa della istituzione degli uffici delle entrate, e per
la loro organizzazione, secondo criteri di efficienza e di
trasparenza;
b) per la determinazione delle modalità di
accertamento con adesione basate su parametri oggettivi,
coefficienti presuntivi e studi di settore nonchè delle
modalità e dei termini per il pagamento delle somme dovute
per effetto dell'adesione.
7. Cessano di avere efficacia le norme in materia di
determinazione delle quote di capacità operativa degli
uffici delle entrate e della Guardia di finanza, da
destinare ai controlli dei contribuenti che abbiano
dichiarato un reddito di ammontare inferiore al contributo
diretto lavorativo, di cui al comma 1 dell'art. 62-sexies
del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427.
8. I contribuenti che aderiscono all'accertamento di cui
al presente articolo non sono tenuti ai fini fiscali alla
conservazione delle scritture e dei documenti contabili
relativi all'esercizio oggetto dell'accertamento, con la
sola esclusione dei registri I.V.A.
9. Per l'anno 1994, il termine per la pubblicazione
nella Gazzetta Ufficiale dei decreti del Presidente del
Consiglio dei Ministri di cui all'art. 11, comma 1, del
decreto-legge 19 settembre 1992, n. 384, convertito, con
modificazioni, dalla legge 14 novembre 1992, n. 438, con i
quali sono determinati i coefficienti presuntivi di
compensi e di ricavi, è fissato al 15 dicembre 1994".

Art. 2.
Attivazione degli uffici delle entrate
e del territorio
1. La nomina dei titolari degli uffici delle entrate e del
territorio del Ministero delle finanze, da attivare nel 1995, è
effettuata senza l'osservanza del termine di cui all'articolo 73,
comma 8, del decreto del Presidente della Repubblica 27 marzo 1992,
n. 287. Tale termine è ridotto a tre mesi per la nomina dei titolari
dei predetti uffici da attivare nel 1996 e negli anni successivi.
Riferimenti normativi:
- Si riporta il testo dell'intero art. 73 del
regolamento degli uffici e del personale del Ministero
delle finanze, approvato con D.P.R. n. 287/1992:
"Art. 73 (Attivazione degli uffici centrali e
periferici). - 1. In sede di prima applicazione, i decreti
di cui al comma 2 dell'art. 33, al comma 4 dell'art. 36 e
al comma 5 dell'art. 38 devono essere emanati, previo
parere del consiglio di amministrazione, entro un mese
dalla data di entrata in vigore del presente regolamento.
2. Le direzioni centrali dei dipartimenti delle entrate
e del territorio e della direzione generale degli affari
generali e del personale sono attivate entro quattro mesi
dalla data di entrata in vigore del presente regolamento.
3. La sezione staccata del Provveditorato generale dello
Stato è attivata entro un mese dall'entrata in vigore del
presente regolamento.
4. Le direzioni regionali delle entrate e le direzioni
compartimentali del territorio sono attivate entro quattro
mesi dalla data di entrata in vigore del presente
regolamento.
5. Gli uffici delle entrate e gli uffici del territorio
sono attivati entro due anni dalla data di entrata in
vigore del presente regolamento. Dalla stessa data sono
conferite ai centri di servizio delle imposte dirette e
indirette le competenze previste dal presente regolamento.
6. A decorrere dalla data di entrata in vigore del
presente regolamento, l'ispettorato dei servizi
amministrativi, previsto dal decreto del Presidente della
Repubblica 20 marzo 1986, n. 189, assume la denominazione
di servizio amministrativo del comando generale della
Guardia di finanza e svolge le attività indicate nel
decreto stesso.
7. In sede di prima attuazione del presente regolamento,
i funzionari designati alla direzione degli uffici di cui
ai commi 4 e 5 e delle relative strutture interne devono
partecipare, prima dell'assunzione delle funzioni, ad
apposite attività di aggiornamento e di formazione per il
completamento della loro professionalità.
8. Ai fini di cui al comma 7, nonchè allo scopo di
consentire comunque la tempestiva attivazione dei
rispettivi uffici, in sede di prima attuazione del presente
regolamento i dirigenti delle strutture centrali, regionali
e compartimentali dei dipartimenti debbono essere nominati
almeno tre mesi prima dell'attivazione dei relativi uffici;
i funzionari da destinare alla direzione degli uffici delle
entrate e del territorio debbono essere nominati almeno sei
mesi prima dell'attivazione degli uffici stessi. Durante il
periodo intercorrente tra la data di nomina e quella di
attivazione dei rispettivi uffici, i funzionari di cui al
presente comma continuano ad esercitare le proprie
funzioni, se già sono titolari di uffici esistenti alla
data di entrata in vigore della citata legge n. 358 del
1991, salva restando la disciplina prevista per la
frequenza di corsi presso la Scuola centrale tributaria, e
sono invece, negli altri casi, sollevati dal prestare
servizio presso gli uffici di rispettiva appartenenza, al
fine di predisporre l'organizzazione degli uffici di nuova
destinazione".

Art. 3.
Entrata in vigore
1. Il presente decreto entra in vigore il giorno successivo a
quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana e sarà presentato alle Camere per la conversione
in legge.