Serie Generale n. 60 del 12-3-2002
SUPPLEMENTI ORDINARI
AGENZIA DELLE ENTRATE
AGENZIA DELLE ENTRATE
PROVVEDIMENTO 12 febbraio 2002
Approvazione delle specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati contenuti nelle dichiarazioni modelli 730/2002, nelle comunicazioni di cui ai modelli 730-4 e 730-4 integrativo nonche' nelle schede riguardanti la scelta della destinazione dell'otto per mille dell'IRPEF. Approvazione delle istruzioni per lo svolgimento degli adempimenti previsti per l'assistenza fiscale da parte dei sostituti d'imposta e dei CAF-dipendenti. (GU Serie Generale n.60 del 12-03-2002 - Suppl. Ordinario n. 41)

IL DIRETTORE DELL'AGENZIA
In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel
seguito del presente provvedimento,
Dispone:
1. Trasmissione telematica dei dati relativi ai modelli 730/2002
da parte dei CAF-dipendenti.
1.1. I CAF-dipendenti devono trasmettere in via telematica i dati
contenuti nei modelli di dichiarazione 730/2002 e nelle schede
relative alla scelta dell'otto per mille dell'IRPEF, secondo le
specifiche tecniche contenute nell'Allegato A al presente
provvedimento.
1.2. I CAF-dipendenti che comunicano ai sostituti d'imposta i dati
contenuti nei modelli 730-4 e 730-4 integrativo relativi ai redditi
2001 mediante supporti informatici, devono osservare le specifiche
tecniche contenute nell'Allegato B al presente provvedimento.
1.3. I CAF-dipendenti che ricevono, quali intermediari, dai
sostituti d'imposta le buste contenenti le schede relative alla
scelta dell'otto per mille dell'IRPEF, devono trasmettere in via
telematica i dati ivi contenuti, secondo le specifiche tecniche
contenute nell'Allegato C al presente provvedimento.
2. Trasmissione telematica dei dati relativi ai modelli 730/2002
da parte dei sostituti d'imposta.
2.1. I sostituti d'imposta che prestano assistenza fiscale
nell'anno 2002 devono trasmettere in via telematica, direttamente o
tramite un intermediario abilitato, i dati contenuti nei modelli di
dichiarazione 730/2002, osservando le specifiche tecniche contenute
nell'Allegato A al presente provvedimento.
3. Trasmissione telematica dei dati relativi ai modelli 730/2002
da parte degli intermediari abilitati.
3.1. Gli intermediari abilitati devono trasmettere in via
telematica i dati contenuti nei modelli di dichiarazione 730/2001 e
nelle schede relative alla scelta dell'otto per mille dell'IRPEF,
730-1, consegnati dai sostituti d'imposta che hanno prestato
assistenza fiscale, secondo le specifiche tecniche contenute,
rispettivamente, nell'Allegato A e nell'Allegato C al presente
provvedimento.
4. Istruzioni per lo svolgimento degli adempimenti previsti per
l'assistenza fiscale da parte dei sostituti d'imposta e dei
CAF-dipendenti.
4.1. Per lo svolgimento degli adempimenti previsti per
l'assistenza fiscale da parte dei sostituti d'imposta e dei
CAF-dipendenti devono essere seguite le istruzioni contenute
nell'Allegato D al presente provvedimento.
Motivazioni:
Con il provvedimento 21 dicembre 2001, pubblicato nel supplemento
ordinario n. 11 alla Gazzetta Ufficiale n. 14 del 17 gennaio 2002,
sono stati approvati i modelli 730, 730-1, 730-2 per il sostituto
d'imposta, 730-2 per il CAF, 730-3, 730-4, 730-4 integrativo, con le
relative istruzioni, nonchè la busta per la consegna delle schede
per la scelta della destinazione dell'otto per mille dell'IRPEF e la
relativa bolla, concernenti la dichiarazione semplificata agli
effetti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, da presentare
nell'anno 2002 da parte dei soggetti che si avvalgono dell'assistenza
fiscale.
Tale provvedimento prevede, tra l'altro che i CAF-dipendenti e i
sostituti d'imposta che prestano assistenza fiscale nell'anno 2002
devono trasmettere in via telematica all'Agenzia delle Entrate i dati
contenuti nelle dichiarazioni modello 730/2002 da loro elaborati,
osservando le specifiche tecniche approvate con successivo
provvedimento.
In particolare, per la trasmissione telematica i CAF-dipendenti
devono comunque utilizzare, quali intermediari abilitati, il servizio
Entratel.
I sostituti d'imposta, diversamente, nel caso in cui siano tenuti
alla presentazione della dichiarazione mod. 770/2002 in relazione ad
un numero di soggetti non superiore a venti, per la trasmissione
telematica si avvalgono del servizio Internet. In ogni caso, i
sostituti d'imposta possono consegnare i modelli 730/2002 anche ad un
intermediario abilitato, ai fini della relativa trasmissione
telematica dei dati ivi contenuti.
Per ciò che concerne la trasmissione dei dati contenuti nelle
schede relative alla scelta dell'otto per mille dell'IRPEF, i
CAF-dipendenti devono trasmetterli direttamente in via telematica,
mentre i sostituti d'imposta devono consegnare le buste che
contengono le predette schede ad una banca convenzionata o ad un
ufficio postale o ad un intermediario abilitato, per le cui modalità
di consegna si fa rinvio a quanto disposto dal citato provvedimento
del 21 dicembre 2001, di approvazione del modello 730/2002.
Detto provvedimento stabilisce, inoltre, che nel caso in cui i
dati contenuti nei modelli 730-4 e 730-4 integrativo siano comunicati
ai sostituti d'imposta, da parte dei CAF-dipendenti, mediante
supporti informatici, devono essere osservate le specifiche tecniche
stabilite con successivo provvedimento.
Pertanto, al fine di dare attuazione alle predette disposizioni,
con il presente provvedimento sono definiti:
- nell'Allegato A, il contenuto e le specifiche tecniche da
adottare per la trasmissione in via telematica all'Agenzia delle
Entrate dei dati contenuti nei modelli di dichiarazione 730/2002, da
parte dei sostituti d'imposta, dei CAF-dipendenti e degli
intermediari abilitati che hanno assunto tale incarico;
- nell'Allegato B, le specifiche tecniche per la trasmissione
telematica dei modelli 730-4/2002 e 730-4/2002 integrativo, da
osservare da parte dei CAF-dipendenti che comunicano ai sostituti
d'imposta i dati contenuti in tali modelli mediante supporti
informatici;
- nell'Allegato C, le specifiche tecniche per l'invio dei dati
riguardanti la scelta per la destinazione dell'otto per mille
dell'IRPEF da parte dei CAF-dipendenti e degli intermediari abilitati
che hanno assunto tale incarico;
- nell'Allegato D, le istruzioni per lo svolgimento da parte dei
sostituti d'imposta e dei CAF-dipendenti degli adempimenti previsti
per l'assistenza fiscale prestata.
Si riportano i riferimenti normativi del presente provvedimento.
Attribuzioni del Direttore dell'Agenzia delle Entrate.
Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 (art. 57; art. 62; art.
66; art. 67, comma 1; art. 68, comma 1; art. 71, comma 3, lettera a);
art. 73, comma 4);
Statuto dell'Agenzia delle Entrate, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 42 del 20 febbraio 2001 (art. 5, comma 1; art. 6, comma
1);
Regolamento di amministrazione dell'Agenzia delle Entrate,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 2001 (art.
2, comma 1);
Decreto del Ministro delle Finanze 28 dicembre 2000, pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 9 del 12 febbraio 2001.
Disciplina normativa di riferimento.
Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
e successive modificazioni: disposizioni in materia di accertamento
delle imposte sui redditi;
Decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive
modificazioni: norme di semplificazione degli adempimenti dei
contribuenti in sede di dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul
valore aggiunto, nonchè di modernizzazione del sistema di gestione
delle dichiarazioni;
Decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e
successive modificazioni: regolamento recante modalità per la
presentazione delle dichiarazioni relative alle imposte sui redditi,
all'imposta regionale sulle attività produttive e all'imposta sul
valore aggiunto;
Decreto del Ministero delle Finanze 31 luglio 1998, pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 187 del 12 agosto: modalità tecniche di
trasmissione telematica delle dichiarazioni e dei contratti di
locazione e di affitto da sottoporre a registrazione, nonchè di
esecuzione telematica dei pagamenti, come modificato dal decreto del
Ministero delle Finanze 24 dicembre 1999, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 306 del 31 dicembre 1999, nonchè dal decreto del
Ministero delle Finanze 29 marzo 2000, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 78 del 3 aprile 2000;
Decreto del Ministero delle Finanze 18 febbraio 1999, pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 44 del 23 febbraio 1999, decreto 12
luglio 2000, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 173 del 26 luglio
2000 e decreto 21 dicembre 2000, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
n. 3 del 4 gennaio 2001: individuazione di altri soggetti incaricati
alla trasmissione telematica delle dichiarazioni, comprese quelle
delle Amministrazioni dello Stato;
Decreto del Ministro delle Finanze 31 maggio 1999, n. 164, e
successive modificazioni: regolamento recante norme per l'assistenza
fiscale resa dai Centri di assistenza fiscale per le imprese e per i
dipendenti, dai sostituti di imposta e dai professionisti;
Provvedimento 21 dicembre 2001, pubblicato nel supplemento
ordinario n. 11 alla Gazzetta Ufficiale n. 14 del 17 gennaio 2002:
approvazione dei modelli 730, 730-1, 730-2 per il sostituto
d'imposta, 730-2 per il CAF, 730-3, 730-4, 730-4 integrativo, con le
relative istruzioni, nonchè della busta per la consegna del modello
730-1 e della relativa bolla, concernenti la dichiarazione
semplificata agli effetti dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche, da presentare nell'anno 2002 da parte dei soggetti che si
avvalgono dell'assistenza fiscale.
Il presente provvedimento sarà pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale della Repubblica italiana.
Roma,12 febbraio 2002
Il direttore: Raffaele Ferrara

ALLEGATO A
Specifiche tecniche per la trasmissione
telematica Modello 730/2002

----&gt; Vedere allegato da pag. 11 a pag. 60 &lt;----

ALLEGATO B
Specifiche tecniche per la trasmissione
dei modelli 730-4/2002 e 730-4/2002 integrativo

----&gt; Vedere allegato da pag. 63 a pag. 70 &lt;----

ALLEGATO C
Specifiche tecniche per la trasmissione
telematica Scelta otto per mille

----&gt; Vedere allegato da pag. 73 a pag. 81 &lt;----

ALLEGATO D

Istruzioni per lo svolgimento da parte dei sostituti di

imposta e dei C.A.F. degli adempimenti previsti

dall'assistenza fiscale

PARTE GENERALE

CONTROLLO DELLE DICHIARAZIONI MOD. 730 E LIQUIDAZIONE

DELL'IMPOSTA, DELL' ADDIZIONALE REGIONALE ALL'IRPEF E

DELL'ADDIZIONALE COMUNALE ALL'IRPEF

Nel capitolo che segue vengono descritti gli adempimenti che i

sostituti di imposta ed i Centri di Assistenza Fiscale devono

effettuare per il controllo e la liquidazione del modello 730.

Tali operazioni vengono descritte seguendo l'ordine di esposizione

dei quadri contenuti nel Mod. 730.

Per ogni quadro vengono riportati:

* il dettaglio dei controlli formali da operare relativamente ai

dati comunicati dal contribuente;

* le modalità di calcolo per la determinazione dei redditi e

della relativa imposta;

* le modalità di calcolo dell'eventuale Addizionale regionale

all'IRPEF;

* le modalità di calcolo dell'eventuale Addizionale comunale

all'IRPEF;

* le modalità di calcolo dell'eventuale acconto dovuto sui

redditi soggetti a tassazione separata.

Nello svolgimento delle operazioni di controllo e liquidazione,

gli importi indicati nei campi del Mod. 730 LIRE debbono essere

considerati in migliaia di lire e quelli indicati nel mod. 730 EURO

debbono essere considerati in unità di EURO (senza tener conto degli

zeri prestampati); i campi che contengono una percentuale debbono

essere arrotondati alla seconda cifra decimale. La compilazione della

dichiarazione deve essere effettuata utilizzando un'unica unità di

conto (quindi i valori della dichiarazione devono essere espressi o

tutti in lire o tutti in EURO).

Per ogni quadro vengono inoltre indicati i messaggi da utilizzare

per segnalare eventuali anomalie e/o incongruenze riscontrate durante

la fase di controllo. In particolare, sono previste due sezioni:

nella prima, denominata "Segnalazioni", viene indicato l'elenco delle

eventuali anomalie o discordanze per le quali deve essere data

opportuna comunicazione al contribuente; nella seconda, denominata

"Esclusione dall'assistenza fiscale", vengono indicate soltanto

quelle anomalie che, non consentendo le operazioni di liquidazione e

di conguaglio degli importi da versare o da rimborsare, escludono il

contribuente dall'assistenza fiscale e quindi lo obbligano a

ripresentare la dichiarazione. Si precisa che la non effettuazione

delle operazioni di liquidazione e l'obbligo di ripresentare la

dichiarazione deve essere comunicata al contribuente.

Nell'ipotesi di interruzione dell'assistenza fiscale, i dati

rilevati dalla dichiarazione Mod. 730, da riportare nel modello 770

Semplificato dal sostituto d'imposta ovvero da trasmettere

all'Agenzia delle Entrate da parte dei C.A.F., devono essere

integrati con la segnalazione delle anomalie e/o incongruenze

riscontrate, seguendo le modalità previste dalle specifiche tecniche

di fornitura dei dati.

Tutti i dati della dichiarazione devono essere conformi alla

struttura (formato e valori ammessi) definita nelle specifiche

tecniche.

I dati del record B che risultano incongruenti con la struttura

prevista dalle specifiche tecniche debbono essere impostati a zero,

se numerici, o a spazi, se alfanumerici; invece i dati del record C

che risultano incongruenti, non devono essere trasmessi.

DICHIARAZIONE COMPILATA IN EURO

Nel caso in cui la dichiarazione sia stata compilata in Euro, la

modalità di arrotondamento degli importi determinati con riferimento

alle istruzioni della presente circolare, deve essere il seguente:

- arrotondamento per eccesso, se la frazione di decimale è uguale

o superiore a 50 centesimi di euro;

- arrotondamento per difetto, se la frazione di decimale è

inferiore a detto limite.

ISTRUZIONI PER IL CONTROLLO E LA LIQUIDAZIONE

DELLE DICHIARAZIONI MOD. 730

1 DATI ANAGRAFICI E DI RESIDENZA DEL DICHIARANTE E SCELTA PER LA

DESTINAZIONE DELL'OTTO PER MILLE DELL'IRPEF

1.1 CONTROLLI DA EFFETTUARE

Dichiarazione in LIRE e in Euro

Se la dichiarazione è in "LIRE" tutte le operazioni di calcolo

devono essere effettuate in Lire; viceversa, se la dichiarazione è

in "EURO" tutte le operazioni di calcolo devono essere effettuate in

Euro.

Codice fiscale del contribuente

Il dato deve essere sempre presente.

Il codice fiscale deve essere di 16 caratteri a struttura

alfanumerica; può essere, in alcuni casi (codice fiscale

provvisorio), di 11 caratteri a struttura completamente numerica.

Su tale dato va effettuata la verifica del carattere di controllo

secondo le disposizioni contenute nel D.M. 23 dicembre 1976.

Codice fiscale del rappresentante o tutore

Se presente, deve essere di 16 caratteri a struttura alfanumerica;

può essere, in alcuni casi (codice fiscale provvisorio), di 11

caratteri a struttura completamente numerica.

Su tale dato va effettuata la verifica del carattere di controllo

secondo le disposizioni contenute nel D.M. 23 dicembre 1976.

Caselle Dichiarante - Coniuge Dichiarante - Dichiarazione

Congiunta - Rappresentante o tutore

Nel modello del dichiarante la casella relativa al "Dichiarante"

deve essere sempre barrata.

Nel modello nel quale è barrata la casella "Dichiarante" non può

essere barrata la casella relativa al "Coniuge dichiarante" ed al

"Rappresentante o tutore".

Nel modello nel quale è barrata la casella "Coniuge dichiarante"

non può essere barrata la casella relativa al "Dichiarante" ed al

"Rappresentante o tutore".

Se è barrata la casella relativa al "Coniuge dichiarante", nel

modello del dichiarante, oltre alla casella "Dichiarante", deve

essere barrata anche la casella di dichiarazione congiunta.

Se è barrata la casella relativa al coniuge dichiarante

verificare la presenza dei relativi dati anagrafici, di residenza e

contabili.

Se è barrata la casella relativa al "Rappresentante o tutore":

a) verificare la presenza dei relativi dati anagrafici e di

residenza (non è necessaria l'indicazione dei dati relativi alla

variazione della residenza anagrafica);

b) verificare che sia barrata la casella 7 o 8 relativamente allo

stato civile del contribuente;

c) verificare che per il tutore o rappresentante non siano

presenti i dati contabili;

d) verificare che il codice fiscale del contribuente e del

rappresentante o tutore siano presenti sia nel modello del

dichiarante che in quello del rappresentante.

Cognome e Nome

I dati devono essere sempre presenti .

Sesso

Può assumere esclusivamente i valori "M" o "F"; in caso contrario

considerare il dato assente.

Data di nascita

Il dato indicato sul modello deve essere sempre presente e nella

forma giorno, mese, anno (ggmmaaaa).

Comune (o stato Estero) di nascita

Il dato deve essere sempre presente.

Provincia di nascita

Può essere assente per i contribuenti nati all'estero.

Per i contribuenti nati nelle ex province dell'Istria, Giuliane e

Dalmate (Fiume, Pola e Zara) la provincia può essere assente oppure

può assumere i valori FU, PL e ZA.

Per le province di nuova istituzione può essere indicata la sigla

della nuova provincia.

Comune di residenza

Il dato deve essere sempre presente. È necessario riportare tra

parentesi, accanto alla dizione del comune indicata dal contribuente,

il relativo codice catastale.

Provincia di residenza

Il dato deve essere sempre presente.

Per la provincia verificare che sia stata utilizzata la sigla (RM

per Roma).

Per le province di nuova istituzione può essere indicata la sigla

della nuova provincia.

C.A.P.

Il dato deve essere di 5 caratteri.

Frazione, via e numero civico

Il dato deve essere sempre presente.

Data di variazione della residenza

Se presente deve essere indicata nella forma giorno, mese, anno

(ggmmaaaa). I valori possibili per l'anno di variazione sono l'anno

cui si riferiscono i redditi o l'anno di presentazione della

dichiarazione.

Residenza variata da meno di 60 giorni

Se la casella è barrata deve essere indicata la data di

variazione della residenza.

Comune di domicilio fiscale al 31-12-2001

Il dato deve essere sempre presente. È necessario riportare tra

parentesi, accanto alla dizione del comune indicata dal contribuente,

il relativo codice catastale.

Provincia di domicilio fiscale al 31-12-2001

Il dato deve essere sempre presente.

Per la provincia verificare che sia stata utilizzata la sigla (RM

per Roma).

Per le province di nuova istituzione può essere indicata la sigla

della nuova provincia.

Stato civile

Verificare che sia barrata una sola delle caselle previste nel

modello 730 (1, 2, 3, 4, 5, 7 o 8); in caso contrario il dato è da

considerare assente.

Nel caso in cui sia stata barrata la casella 7 o 8, verificare la

presenza del codice fiscale del rappresentante o tutore e dei

relativi dati anagrafici e di residenza.

1.2 ANOMALIE ED INCONGRUENZE

1.2.1 SEGNALAZIONI

Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei

controlli precedentemente descritti relativi a:

* codice fiscale del contribuente e/o del rappresentante o tutore

* casella Dichiarante - Coniuge Dichiarante - Rappresentante o

tutore

* cognome e nome

* data e comune di nascita

* dati del domicilio fiscale al 31 dicembre 2001 (Comune,

provincia)

* residenza anagrafica (Comune e provincia, indirizzo, variazione

di residenza da meno di 60 giorni)

* stato civile.

* devono essere comunicate al contribuente mediante il messaggio

"Dati anagrafici o di residenza del dichiarante mancanti o errati".

1.2.2 ESCLUSIONE DALL'ASSISTENZA FISCALE

La presenza delle anomalie esposte nel punto precedente, ad

esclusione di quelle relative allo stato civile, comporta la non

effettuazione delle operazioni di liquidazione e di conguaglio e

quindi deve essere comunicata all'assistito l'esclusione

dall'assistenza fiscale ed il conseguente obbligo di ripresentare la

dichiarazione dei redditi.

1.3 SCELTA PER LA DESTINAZIONE DELL'OTTO PER MILLE DELL'IRPEF ALLE

ISTITUZIONI BENEFICIARIE (RISERVATO AI CAF)

Il dato relativo alla scelta dell'otto per mille dell'IRPEF deve

essere rilevato in base alla firma apposta dal contribuente nel

modello 730-1.

L'acquisizione effettuata per la destinazione dell'otto per mille

dell'IRPEF deve essere comunicata al contribuente mediante il

messaggio "Scelta per la destinazione dell'otto per mille dell'IRPEF:

(istituzione beneficiaria)" ovvero "Non è stata effettuata la scelta

per la destinazione dell'otto per mille dell'IRPEF".

In caso di firma del contribuente per una delle Istituzioni

beneficiarie, deve essere impostato a "1" il relativo campo

posizionale della fornitura da inviare all'Agenzia delle Entrate.

Se il contribuente non ha effettuato alcuna scelta, tutti i campi

previsti devono essere impostati a "0".

È previsto anche un campo per segnalare eventuali anomalie

nell'apposizione della firma. Tale campo può assumere i valori:

0 - nessuna anomalia

1 - presenza di più firme

2 - unica firma su più caselle

3 - segno non riconducibile a firma

4 - scheda mancante (mancata consegna del Mod. 730-1)

5 - Mod 730-1 non firmato

Anche in questi casi deve essere impostato il campo relativo alle

Istituzioni beneficiarie interessate (es.: se un contribuente ha

firmato per tutte le Istituzioni beneficiarie, dovranno essere

impostati ad "1" tutti i campi previsti nella fornitura relativi alle

Istituzioni beneficiarie e deve essere impostato ad "1" il flag

anomalia).

Se è stata espressa la scelta in uno dei riquadri ed in un altro

si rileva un qualsiasi segno, il flag anomalia deve essere impostato

a "3".

Nel caso di assenza di firma, il flag anomalia deve essere

impostato a "5".

La presenza di anomalie di tipo "1", "2" o "3" nella scelta per la

destinazione dell'otto per mille dell'IRPEF deve essere comunicata al

contribuente mediante il messaggio "Scelta anomala per la

destinazione dell'otto per mille dell'IRPEF : (tipo di anomalia)".

I dati anagrafici devono essere riportati così come indicati dal

contribuente.

2 CONIUGE E FAMILIARI A CARICO

2.1 CONTROLLI DA EFFETTUARE

Relazione di parentela

Verificare che per ogni rigo relativo ai figli o altri familiari

del quadro sia barrata una sola delle caselle (F o A); in caso

contrario il dato è da considerare assente.

Se risultano compilati uno o più dei righi da 3 a 6 del prospetto

dei familiari a carico per i quali è stata barrata la casella F e

non risulta compilato il secondo rigo relativo al primo figlio

(casella F1) trasferire i dati di uno dei figli indicati nei righi da

3 a 6 nel secondo rigo (primo figlio) riportando, ove possibile, i

dati del figlio più anziano.

Il prospetto dei familiari a carico così ridefinito deve essere

riportato sia nel mod. 730 "cartaceo" consegnato all'assistito (in

sostituzione del dato originariamente indicato dal contribuente) che

nella fornitura da trasmettere in "via telematica" all'Agenzia delle

Entrate. Di tale situazione deve essere data comunicazione al

contribuente con apposito messaggio.

Codice fiscale

Il codice fiscale deve essere di 16 caratteri a struttura

alfanumerica.

Può essere, in alcuni casi (codice fiscale provvisorio), di 11

caratteri a struttura completamente numerica.

Su tale dato va effettuata la verifica del carattere di controllo

secondo le disposizioni contenute nel D.M. 23 dicembre 1976.

Mesi a carico

Il dato può assumere i valori compresi tra 1 e 12.

Nel caso in cui il valore indicato sia diverso da quelli ammessi,

il dato si considera assente.

Controllare che per ogni singolo familiare (individuato dallo

stesso codice fiscale) la somma dei relativi mesi a carico (col. 3)

non sia superiore a 12; nel caso contrario, riportare zero nella

colonna 3 (mesi a carico) di tutti i righi relativi a detto

familiare.

Controllare che il totale dei mesi indicati per il "Coniuge a

carico" e/o per i "Figli a carico", per i quali è stato indicato il

valore "C"nel campo "Percentuale" (col. 5), non sia superiore a "12".

Nel caso contrario riportare zero, sia nella colonna 3 (mesi a

carico) del rigo riservato al coniuge che nella colonna 3 di tutti i

righi nei quali a colonna 5 (percentuale) è stato indicato il valore

"C".

Inoltre, nel caso di dichiarazione congiunta, se lo stesso

familiare risulta presente sia nel Prospetto dei familiari a carico

del dichiarante che nel Prospetto dei familiari a carico del coniuge

dichiarante, verificare che la media ponderata dei mesi a carico

relativa al suddetto familiare non sia superiore a 12. A tal fine la

media ponderata deve essere calcolata sommando, per ogni rigo per il

quale è presente il medesimo familiare, il risultato della seguente

operazione:

Mesi a carico (col. 3) X Percentuale di detrazione spettante (col. 5)

---------------------------------------------------------------------

100

Se per un figlio è stato indicato il valore "C" nel campo

"Percentuale di detrazione spettante", nella formula sopra esposta la

percentuale vale 100.

Nel caso in cui il risultato della media ponderata sia superiore a

12, riportare zero nella colonna 3 (mesi a carico) di tutti i righi

relativi al familiare interessato.

Controllare che il totale dei mesi indicati per il primo figlio

(casella F1 barrata nel secondo rigo), nel caso in cui il

contribuente abbia compilato il prospetto dei Familiari a carico su

più modelli, non sia superiore a 12. Nel caso contrario riportare il

totale dei mesi a 12 operando l'abbattimento dei mesi a partire

dall'ultimo modello compilato.

Il prospetto dei familiari a carico così ridefinito deve essere

riportato sia nel mod. 730 "cartaceo" consegnato all'assistito (in

sostituzione dei dati originariamente indicati dal contribuente) che

nella fornitura da trasmettere in "via telematica" all'Agenzia delle

Entrate. Di tale situazione deve essere data comunicazione al

contribuente con apposito messaggio.

Mesi a carico per i figli minori di 3 anni

Il dato può assumere i valori compresi tra 1 e 12. Non può

essere presente se è stato indicato il valore "C" nella casella

"Percentuale" oppure se è stata barrata la casella "A".

Nel caso in cui il valore indicato sia diverso da quelli ammessi

il dato si considera assente.

Nel caso in cui il valore sia superiore a quello indicato per i

mesi a carico (col. 3) il dato deve essere ricondotto al numero di

mesi di cui alla colonna 3.

Se è presente il codice fiscale del minore e l'anno di nascita in

esso indicato (settimo ed ottavo carattere del cod. fiscale) non è

uguale a "98" o "99" o "00" o "01" il numero di mesi di colonna 4

deve essere ricondotto a zero.

Controllare che per ogni singolo figlio (individuato dallo stesso

codice fiscale) la somma dei mesi a carico per i minori di 3 anni

(col. 4) non sia superiore a 12. Nel caso contrario, riportare zero

nella colonna 4 (mesi a carico per minori di anni 3) di tutti i righi

relativi a detto familiare.

Percentuale di detrazione spettante

Nel campo deve essere indicata una percentuale compresa tra 0 e

100.

Il dato può assumere il valore "C" solo se come relazione di

parentela è stata barrata la casella "F1" o "F".

Nel caso in cui il valore indicato sia diverso da quelli ammessi

il dato si considera assente.

2.2 ANOMALIE ED INCONGRUENZE

2.2.1 SEGNALAZIONI

Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei

controlli precedentemente descritti relativi a:

* relazione di parentela

* mesi a carico

* Mesi a carico per i figli minori di 3 anni

* percentuale di detrazione spettante

devono essere comunicate al contribuente mediante il messaggio

"Dati del coniuge o dei familiari a carico mancanti o errati".

Se tali anomalie e/o incongruenze hanno determinato il non

riconoscimento totale o parziale della relativa detrazione, il

precedente messaggio deve essere sostituito con il seguente:

"Detrazione per coniuge e/o familiari a carico in tutto o in parte

non riconosciuta per dati incongruenti o errati".

2.2.2 ESCLUSIONE DALL'ASSISTENZA FISCALE

La presenza di anomalie esposte nel punto precedente non comporta

l'esclusione del contribuente dall'assistenza fiscale ma rileva ai

soli fini della determinazione delle detrazioni.

3 DATI DEL SOSTITUTO D'IMPOSTA CHE EFFETTUERÀ IL CONGUAGLIO

Il controllo del presente riquadro deve essere effettuato se il

Mod. 730 è stato presentato ad un Caf.

Se i dati del sostituto d'imposta sono riportati sia sul modello

del Dichiarante che del Coniuge dichiarante e risultano diversi tra

loro, il sostituto d'imposta da prendere in considerazione è quello

indicato sul modello del Dichiarante.

3.1 CONTROLLI DA EFFETTUARE

Cognome o Denominazione del sostituto d'imposta

Il dato deve essere sempre presente.

Nome

Se il codice fiscale è di 16 caratteri il dato deve essere sempre

presente.

Codice fiscale

Il dato deve essere sempre presente.

Il codice fiscale deve essere di 16 caratteri e avere struttura

alfanumerica o di 11 caratteri a struttura completamente numerica.

Su tale dato va effettuata la verifica del carattere di controllo

secondo le disposizioni contenute nel D.M. 23 dicembre 1976.

Comune

Il dato deve essere sempre presente.

Provincia

Il dato deve essere sempre presente.

Per la Provincia verificare che sia stata utilizzata la sigla (RM

per Roma).

Per le province di nuova istituzione può essere indicata la sigla

della nuova provincia.

C.A.P.

Il dato deve essere di 5 caratteri.

Indirizzo

Il dato deve essere sempre presente.

3.2 ANOMALIE ED INCONGRUENZE

3.2.1 SEGNALAZIONI

Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei

controlli precedentemente descritti sui dati relativi a:

* cognome o denominazione

* nome (in caso di codice fiscale di 16 caratteri)

* codice fiscale

* comune e provincia del luogo al quale devono essere inviate le

comunicazioni Mod. 730/4 da parte dei C.A.F.

* indirizzo

devono essere comunicate al contribuente mediante il messaggio

"Dati del sostituto d'imposta mancanti o errati".

3.2.2 ESCLUSIONE DALL'ASSISTENZA FISCALE

La presenza delle anomalie esposte nel punto precedente comporta

la non effettuazione delle operazioni di liquidazione e di conguaglio

e quindi deve essere comunicata all'assistito l'esclusione

dall'assistenza fiscale ed il conseguente obbligo di ripresentare la

dichiarazione dei redditi.

4 REDDITI DEI TERRENI (QUADRO A)

4.1 CONTROLLI DA EFFETTUARE

I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni rigo

del Quadro A compilato.

Reddito Dominicale

Tale dato non può essere presente se il campo "Titolo" assume il

valore "7" ed il campo "Casi particolari" assume uno dei seguenti

valori: "4", "5" o "6".

Titolo

Deve essere sempre presente; può assumere i valori da 1 a 7.

Possesso

Giorni: il dato deve essere sempre presente e può assumere valori

compresi tra 1 e 365.

Per i terreni indicati su più righi, il totale dei periodi di

possesso non può superare 365.

Percentuale: il dato deve essere sempre presente e nel campo deve

essere indicata una percentuale compresa tra 0 e 100.

Canone di affitto in regime vincolistico

Deve essere presente solo se il campo "Titolo" (col. 2) assume il

valore 2.

Casi particolari

Il dato può assumere i valori da 1 a 6.

Il campo "Casi particolari" di colonna 7 può assumere i valori

espressi nella tabella sottostante in relazione ai valori assunti dal

campo "Titolo" (col. 2).

-----------------------------------------

Casi particolari | Titolo

--------------------|--------------------

1 | 1, 4, 7

--------------------|--------------------

2 | 1, 4, 7

--------------------|--------------------

3 | 1, 4, 7

--------------------|--------------------

4 | 2, 3, 4, 7

--------------------|--------------------

5 | 4, 7

--------------------|--------------------

6 | 4, 7

--------------------|--------------------

Casella di continuazione

La casella non può essere barrata sul primo rigo del Quadro A del

modello 730 se contraddistinto dal valore 1 nel campo "Modello No".

4.2 ANOMALIE ED INCONGRUENZE

4.2.1 SEGNALAZIONI

Le anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei controlli

precedentemente descritti sui dati contenuti nel Quadro A devono

essere comunicate al contribuente mediante il messaggio "Dati

mancanti o errati relativi al Quadro A - Redditi dei terreni".

4.2.2 ESCLUSIONE DALL'ASSISTENZA FISCALE

La presenza delle anomalie esposte nel punto precedente, comporta

la non effettuazione delle operazioni di liquidazione e di conguaglio

e quindi deve essere comunicata all'assistito l'esclusione

dall'assistenza fiscale ed il conseguente obbligo di ripresentare la

dichiarazione dei redditi.

4.3 MODALITÀ DI CALCOLO

4.3.1 DETERMINAZIONE DEL REDDITO DOMINICALE

4.3.1.1 DATI DEL TERRENO SU UN SOLO RIGO

Se i dati del terreno sono stati riportati in un solo rigo, la

quota spettante del reddito dominicale deve essere determinata, in

relazione al valore presente nel campo "Titolo", come segue:

a) Il campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 1

* se non è impostato il campo "Casi particolari" (col. 7) oppure

nello stesso è indicato il valore 3:

Quota spettante del reddito dominicale = Reddito dominicale (col.

1) x 1,80 x Giorni di possesso (col. 4) / 365 x Percentuale di

possesso (col. 5) / 100.

* se nel campo "Casi particolari" (col. 7) è indicato il valore

1:

Quota spettante del reddito dominicale = Reddito dominicale (col.

1) x 1,80 x Giorni di possesso (col. 4) / 365 x Percentuale di

possesso (col. 5) / 100 x 0,3.

* se nel campo "Casi particolari" (col. 7) è indicato il valore

2:

Quota spettante del reddito dominicale = 0.

b) Il campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 2

* se non è impostato il campo "Casi particolari" (col. 7):

1. determinare la Quota spettante del reddito dominicale come

segue: Reddito dominicale (col. 1) x 1,80 x Giorni di possesso (col.

4) / 365 x Percentuale di possesso (col. 5) / 100.

2. determinare la quota spettante del canone di affitto come

segue: Canone di affitto (col. 6) x percentuale di possesso (col. 5)

/ 100;

3. Se la quota spettante del canone di affitto è inferiore

all'80% della quota spettante del reddito dominicale calcolato

secondo quanto descritto, il reddito è dato dalla quota spettante

del Canone di affitto, altrimenti il reddito è dato dalla quota

spettante del reddito dominicale

* se nel campo "Casi particolari" (col. 7) è indicato il valore

4:

1. determinare la Quota spettante del reddito dominicale come

segue: Reddito dominicale (col. 1) x Giorni di possesso (col. 4) /

365 x Percentuale di possesso (col. 5) / 100.

2. determinare la quota spettante del canone di affitto come

segue: Canone di affitto (col. 6) x percentuale di possesso (col. 5)

/ 100;

3. Se la quota spettante del canone di affitto è inferiore

all'80% della quota spettante del reddito dominicale calcolato

secondo quanto descritto, il reddito è dato dalla quota spettante

del Canone di affitto, altrimenti il reddito è dato dalla quota

spettante del reddito dominicale

c) Il campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 3

* se non è impostato il campo "Casi particolari" (col. 7):

determinare la Quota spettante del reddito dominicale come segue:

Reddito dominicale (col. 1) x 1,80 x Giorni di possesso (col. 4) /

365 x Percentuale di possesso (col. 5) / 100.

* se nel campo "Casi particolari" (col. 7) è indicato il valore

4:

determinare la Quota spettante del reddito dominicale come segue:

Reddito dominicale (col. 1) x Giorni di possesso (col. 4) / 365 x

Percentuale di possesso (col. 5) / 100.

d) Il campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 4

Il reddito dominicale è zero.

e) Il campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 5 o 6

il reddito dominicale è zero in quanto la quota del reddito

dominicale deve essere indicata dal contribuente unitamente al

reddito agrario.

f) Il campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 7

* Se non è impostato il campo "Casi particolari" (col. 7) oppure

nello stesso è indicato il valore 3:

Quota spettante del reddito dominicale = Reddito dominicale (col.

1) x 1,80 x Giorni di possesso (col. 4) / 365 x Percentuale di

possesso (col. 5) / 100.

* Se nel campo "Casi particolari" (col. 7) è indicato il valore

1:

Quota spettante del reddito dominicale = Reddito dominicale (col.

1) x 1,80 x Giorni di possesso (col. 4) / 365 x Percentuale di

possesso (col. 5) / 100 x 0,3.

* Se nel campo "Casi particolari" (col. 7) è indicato il valore

2:

Quota spettante del reddito dominicale = 0.

4.3.1.2 DATI DEL TERRENO SU PIÙ RIGHI

Se i dati relativi ad uno stesso terreno sono stati indicati su

più righi (casella di col. 8 barrata) ma in nessun rigo è presente

il codice 2 nella colonna 2 (titolo), il reddito dominicale del

terreno è dato dalla somma delle quote di reddito dominicale

calcolate per ogni singolo rigo così come descritto nel precedente

paragrafo.

Se invece in almeno uno dei righi è presente il codice 2 a

colonna 2 (titolo), è necessario determinare il reddito dominicale

nel modo seguente:

1) Determinare per ciascun rigo, in relazione al valore presente

nel campo "Titolo", la quota di reddito dominicale con le modalità

di seguito indicate:

a) Il campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 1

* se non è impostato il campo "Casi particolari" (col. 7) oppure

nello stesso è indicato il valore 3:

Quota spettante del reddito dominicale = Reddito dominicale (col.

1) x 1,80 x Giorni di possesso (col. 4) / 365 x Percentuale di

possesso (col. 5) / 100.

* se nel campo "Casi particolari" (col. 7) è indicato il valore

1:

Quota spettante del reddito dominicale = Reddito dominicale (col.

1) x 1,80 x Giorni di possesso (col. 4) / 365 x Percentuale di

possesso (col. 5) / 100 x 0,3.

* se nel campo "Casi particolari" (col. 7) è indicato il valore

2:

Quota spettante del reddito dominicale = 0.

b) Il campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 2 o il valore 3

* se non è impostato il campo "Casi particolari" (col. 7)

determinare la Quota spettante del reddito dominicale come segue:

Reddito dominicale (col. 1) x 1,80 x Giorni di possesso (col. 4) /

365 x Percentuale di possesso (col. 5) / 100.

* se nel campo "Casi particolari" (col. 7) è indicato il valore 4

determinare la Quota spettante del reddito dominicale come segue:

Reddito dominicale (col. 1) x Giorni di possesso (col. 4) / 365 x

Percentuale di possesso (col. 5) / 100.

c) Il campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 4

Il reddito dominicale è zero.

d) Il campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 5 o 6

il reddito dominicale è zero in quanto la quota del reddito

dominicale deve essere indicata dal contribuente unitamente al

reddito agrario.

Il campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 7

* Se non è impostato il campo "Casi particolari" (col. 7) oppure

nello stesso è indicato il valore 3:

Quota spettante del reddito dominicale = Reddito dominicale (col.

1) x 1,80 x Giorni di possesso (col. 4) / 365 x Percentuale di

possesso (col. 5) / 100.

* Se nel campo "Casi particolari" (col. 7) è indicato il valore

1:

Quota spettante del reddito dominicale = Reddito dominicale (col.

1) x 1,80 x Giorni di possesso (col. 4) / 365 x Percentuale di

possesso (col. 5) / 100 x 0,3.

* Se nel campo "Casi particolari" (col. 7) è indicato il valore

2:

Quota spettante del reddito dominicale = 0.

Determinare il Totale delle quote di reddito dominicale sommando

le quote di reddito dominicale determinate per ciascun rigo.

2) Determinare, per ciascun rigo nel quale è presente nel campo

"Titolo" il valore 2 o 3, la quota di canone di affitto nel modo

seguente:

A. campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 2

quota di canone di affitto = Canone di affitto (col. 6) x

Percentuale di possesso (col. 5) /100.

B. campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 3

si presume come canone di affitto il reddito dominicale del rigo.

A tal fine :

* se non è impostato il campo "Casi particolari" (col. 7)

determinare la Quota del canone di affitto come segue:

Reddito dominicale (col. 1) x 1,80 x Giorni di possesso (col. 4) /

365 x Percentuale di possesso (col. 5) / 100.

* se nel campo "Casi particolari" (col. 7) è indicato il valore 4

determinare la Quota del canone di affitto come segue:

Reddito dominicale (col. 1) x Giorni di possesso (col. 4) / 365 x

Percentuale di possesso (col. 5) / 100.

Determinare il Totale delle quote di canone di affitto sommando le

quote del canone di affitto determinate per ciascun rigo.

3) Se il totale delle quote del canone di affitto è inferiore

all'80% del totale delle quote del reddito dominicale il reddito è

dato dal totale delle quote del canone di affitto, in caso contrario

è pari al totale delle quote del reddito dominicale.

Se viene effettuata la rivalutazione dei redditi dominicali ne

deve essere data comunicazione al contribuente mediante il messaggio:

"Redditi dominicali determinati catastalmente rivalutati ai sensi di

legge dell' 80%".

Se non viene effettuata la rivalutazione dei redditi dominicali

per effetto dell'agevolazione prevista per l'imprenditoria agricola

giovanile ne deve essere data comunicazione al contribuente mediante

il messaggio: "È stata riconosciuta l'agevolazione prevista per

legge a favore dell'imprenditoria agricola giovanile".

4.3.1.3 REDDITO DOMINICALE TOTALE E MODALITÀ DI ARROTONDAMENTO

La somma dei redditi dominicali così determinati va riportata nel

rigo 1 del riepilogo dei redditi del Mod. 730-3 "Prospetto di

liquidazione". A tal fine il reddito dominicale di ogni singolo

terreno deve essere arrotondato alle migliaia di lire o all'unità di

euro (a seconda del modello utilizzato e seguendo le regole di

arrotondamento previste per la relativa valuta ) prima di farlo

concorrere alla somma da riportare nel rigo 1 del mod. 730-3.

Gli arrotondamenti devono essere effettuati con le seguenti

modalita':

- terreno i cui dati sono riportati su un solo rigo

deve essere arrotondato il relativo reddito dominicale del

terreno;

- terreno i cui dati sono indicati su più righi, ma in nessun

rigo è presente il codice "2" nella colonna 2

deve essere arrotondata la quota di reddito dominicale calcolata

per ogni singolo rigo del terreno;

- terreno i cui dati sono indicati su più righi ed è presente in

almeno un rigo il codice "2" nella colonna 2

deve essere arrotondato il reddito dominicale del terreno

determinato dal confronto tra il totale delle quote del canone di

affitto e l'80% del totale delle quote del reddito dominicale.

4.3.2 DETERMINAZIONE DEL REDDITO AGRARIO

4.3.2.1 DATI DEL TERRENO SU UN SOLO RIGO

Se i dati del terreno sono stati riportati in un solo rigo, la

quota spettante del reddito agrario deve essere determinata, in

relazione al valore presente nel campo "Titolo", come segue:

a) Il campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 1

* se non è impostato il campo "Casi particolari" (col. 7):

Quota spettante del reddito agrario = Reddito agrario (col. 3) x

1,70 x Giorni di possesso (col. 4) / 365 x Percentuale di possesso

(col. 5) / 100.

* Se nel campo "Casi particolari" (col. 7) è indicato il valore 1

o 2 la quota spettante del reddito agrario è pari a zero.

* Se nel campo "Casi particolari" (col. 7) è indicato il valore

3:

Quota spettante del reddito agrario = Reddito agrario (col. 3) x

1,70.

b) Il campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 2 o il valore 3

Il reddito agrario è pari a zero.

c) Il campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 4 i il valore 7

* se non è impostato il campo "Casi particolari" (col. 7):

Quota spettante del reddito agrario = Reddito agrario (col. 3) x

1,70 x Giorni di possesso (col. 4) / 365 x Percentuale di possesso

(col. 5) / 100.

* Se nel campo "Casi particolari" (col. 7) è indicato il valore

4:

Quota spettante del reddito agrario = Reddito agrario (col. 3) x

Giorni di possesso (col. 4) / 365 x Percentuale di possesso (col. 5)

/ 100

* Se nel campo "Casi particolari" (col. 7) è indicato il valore 1

o 2 o 5 o 6 la quota spettante del reddito agrario è pari a zero.

* Se nel campo "Casi particolari" (col. 7) è indicato il valore

3:

Quota spettante del reddito agrario = Reddito agrario (col. 3) x

1,70.

d) Il campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 5 o 6

Il reddito agrario è pari al Reddito agrario di col. 3. Nel caso

in cui il contribuente abbia indicato con i codici 5 e 6 anche la

quota di reddito dominicale, il reddito agrario è pari alla somma

del Reddito dominicale di col. 1 e del Reddito agrario di col. 3.

Se viene effettuata la rivalutazione dei redditi agrari ne deve

essere data comunicazione al contribuente mediante il messaggio:

"Redditi agrari determinati catastalmente rivalutati ai sensi di

legge del 70%".

Se non viene effettuata la rivalutazione dei redditi agrari per

effetto dell'agevolazione prevista per l'imprenditoria agricola

giovanile ne deve essere data comunicazione al contribuente mediante

il messaggio: "È stata riconosciuta l'agevolazione prevista per

legge a favore dell'imprenditoria agricola giovanile" (se tale

messaggio è stato già comunicato per i redditi dominicali non è

necessario riproporlo).

4.3.2.2 DATI DEL TERRENO SU PIÙ RIGHI

Se i dati relativi ad uno stesso terreno sono stati indicati su

più righi (casella di col. 8 barrata), il reddito agrario del

terreno è dato dalla somma delle quote di reddito agrario calcolate

per ogni singolo rigo così come descritto nel precedente paragrafo.

4.3.2.3 REDDITO AGRARIO TOTALE

La somma dei redditi agrari così determinati va riportata nel

rigo 2 del Riepilogo dei redditi del Mod. 730-3 "Prospetto di

liquidazione". A tal fine il reddito agrario di ogni singolo terreno

deve essere arrotondato alle migliaia di lire o all'unità di euro (a

seconda del modello utilizzato e seguendo le regole di arrotondamento

previste per la relativa valuta ) prima di farlo concorrere alla

somma da riportare nel rigo 2 del mod. 730-3.

L'operazione deve essere effettuata arrotondando la quota di

reddito agrario calcolata per ogni singolo rigo del terreno.

5 REDDITI DEI FABBRICATI (QUADRO B)

5.1 CONTROLLI DA EFFETTUARE

I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni rigo

del Quadro B compilato.

Rendita

Il dato deve essere sempre presente; può assumere il valore zero

solo se nel campo "Casi particolari" di colonna 6 è indicato il

valore "3".

In caso di dati di uno stesso fabbricato indicati su più righi,

la rendita deve essere la stessa per ogni rigo, a meno che non sia

indicato il valore "3" nel campo "Casi particolari" (col. 6) di

almeno un rigo.

Utilizzo

Il campo deve essere sempre presente.

Può assumere i valori 1, 2, 3, 4, 5, 7, 8, 9.

Se è impostato al valore "7", il reddito del fabbricato non può

essere dichiarato su più righi.

Il valore "1" può comparire in relazione a più di un fabbricato

esclusivamente se la somma dei rispettivi giorni di possesso non

supera 365.

Il valore "5" può essere presente esclusivamente se è presente

almeno un fabbricato per il quale è indicato il valore "1".

In tal caso il periodo di possesso di ciascuna pertinenza non può

essere superiore a quello indicato complessivamente per l'abitazione

principale.

Possesso

Giorni: il dato deve essere sempre presente. Deve assumere il

valore zero solo se nel campo "Utilizzo" di colonna 2 è indicato il

valore "7".

Può assumere un valore compreso tra 1 e 365.

Per i fabbricati indicati su più righi, il totale dei periodi di

possesso non può superare 365.

Percentuale: il dato deve essere sempre presente.

Nel campo deve essere indicata una percentuale non superiore a

100.

Deve assumere il valore zero solo se nel campo "Utilizzo" di

colonna 2 è indicato il valore "7".

Canone di locazione

Se il campo "Utilizzo" (col. 2) assume i valori 3, 4 o 8 il campo

deve essere sempre presente.

Può assumere il valore 0 solo se nel campo "Casi particolari" di

colonna 6 è stato indicato il valore 4.

Può essere presente se il campo "Utilizzo" di colonna 2 assume il

valore "1".

Non deve essere presente negli altri casi.

Casi particolari

Può assumere i valori 1, 3 o 4.

I valori "1" o "3" possono essere presenti solo se nel campo

"Utilizzo" è indicato il valore "9". Il valore "4" può essere

presente solo se nel campo "Utilizzo" sono indicati i valori "1",

"3", "4" o "8".

Casella di continuazione

La casella non può essere barrata sul primo rigo del Quadro B del

modello 730 se contraddistinto dal valore "1" nel campo "Modello No".

Credito d'imposta per canoni non percepiti

Il dato deve essere riportato nel rigo 26 del mod. 730-3

"Prospetto di liquidazione".

Dati necessari per usufruire delle agevolazioni previste per i

contratti di locazione

I controlli devono essere effettuati sui righi da B11 a B13

N. ord. di riferimento: può assumere un valore compreso tra 1 e

8.

Provincia:

Per la Provincia verificare che sia stata utilizzata la sigla (RM

per Roma).

Per le province di nuova istituzione può essere indicata la sigla

della nuova provincia.

Se nel campo "Utilizzo" di colonna 2 viene indicato il codice "8"

controllare che, per il "N. ord. di riferimento" e il "Modello n."

corrispondenti a quel fabbricato, vengano riportati i seguenti campi:

* estremi di registrazione del contratto di locazione (data,

numero e codice ufficio)

* comune di ubicazione dell'immobile

* provincia

5.2 ANOMALIE ED INCONGRUENZE

5.2.1 SEGNALAZIONI

Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei

controlli precedentemente descritti sui dati contenuti nel Quadro B

devono essere comunicate al contribuente mediante il messaggio "Dati

mancanti o errati relativi al Quadro B - Redditi dei fabbricati".

5.2.2

ESCLUSIONE DALL'ASSISTENZA FISCALE

La presenza delle anomalie esposte nel punto precedente comporta

la non effettuazione delle operazioni di liquidazione e di conguaglio

e quindi deve essere comunicata all'assistito l'esclusione

dall'assistenza fiscale ed il conseguente obbligo di ripresentare la

dichiarazione dei redditi.

5.3 MODALITÀ DI CALCOLO

Le modalità di calcolo del reddito dei fabbricati sono

diversificate in funzione del valore assunto dai campi "Utilizzo"

(col. 2) e "Casi particolari" (col. 6).

5.3.1 DATI DEL FABBRICATO INDICATI SU UN SOLO RIGO

Campo "Utilizzo" impostato ad 1, 5 o 9

Il reddito corrisponde alla quota di rendita determinata secondo

le modalità di seguito descritte:

a) 1,05 x Rendita (col. 1) x Giorni di possesso (col. 3)/365 x

Percentuale di possesso (col. 4)/100.

La rivalutazione del reddito imponibile dei fabbricati deve essere

comunicata al contribuente mediante il messaggio: "Reddito imponibile

dei fabbricati determinato catastalmente rivalutato ai sensi di legge

del 5%".

Se contemporaneamente al codice "1" del campo "Utilizzo" è

presente il "Canone di locazione" di colonna 5, il reddito deve

essere calcolato secondo quanto esposto nel successivo punto relativo

al valore "3" indicato nel campo "Utilizzo".

Campo "Utilizzo" impostato a 2

Il reddito è determinato secondo le modalità di seguito

indicate:

b) [1,05 x Rendita (col. 1) x Giorni di possesso (col. 3)/365 x

Percentuale di possesso (col. 4)/100] x 4/3.

La rivalutazione del reddito imponibile dei fabbricati deve essere

comunicata al contribuente mediante il messaggio: "Reddito imponibile

dei fabbricati determinato catastalmente rivalutato ai sensi di legge

del 5%".

Campo "Utilizzo" impostato a 3

c) Il reddito corrisponde al maggiore tra la Quota di rendita

calcolata come alla precedente lettera a) e la quota di canone di

locazione calcolata come segue:

Canone di locazione (col. 5) x Percentuale di possesso (col.

4)/100

Nel caso in cui il reddito venga determinato in base alla rendita,

la rivalutazione del reddito imponibile dei fabbricati deve essere

comunicata al contribuente mediante il messaggio: "Reddito imponibile

dei fabbricati determinato catastalmente rivalutato ai sensi di legge

del 5%".

Campo "Utilizzo" impostato a 4

Il reddito è determinato secondo le modalità di seguito

indicate:

d) Canone di locazione (col. 5) x Percentuale di possesso (col.

4)/100.

Campo "Utilizzo" impostato a 7

e) Il reddito imponibile del fabbricato è quanto riportato nel

campo "Rendita" di col. 1.

Campo "Utilizzo" impostato a 8

f) Il reddito è pari al 70% del valore calcolato secondo quanto

descritto alla precedente lettera c).

Deve essere data comunicazione al contribuente dell'applicazione

dell'agevolazione fiscale prevista per chi aderisce ai "Contratti

tipo" mediante il messaggio: "È stata riconosciuta l'agevolazione

prevista per legge a favore delle locazioni a canone convenzionale".

Nel caso in cui, in relazione alla precedente lettera c), il

reddito venga determinato in base alla rendita, la rivalutazione del

reddito imponibile dei fabbricati deve essere comunicata al

contribuente mediante il messaggio: "Reddito imponibile dei

fabbricati determinato catastalmente rivalutato ai sensi di legge del

5% ".

DATI DELLO STESSO FABBRICATO INDICATI SU PIÙ RIGHI

Di seguito vengono esposte le modalità per la determinazione del

reddito quando i dati relativi ad uno stesso fabbricato sono indicati

su più righi.

Se per nessuno dei righi che si riferiscono allo stesso fabbricato

è impostata la colonna 5 "Canone di locazione" il reddito del

fabbricato è dato dal totale delle quote di rendita calcolate come

descritto alle precedenti lettere a) e b) del punto 5.3.1 in

relazione al valore del campo "Utilizzo".

5.3.1.1 PRESENZA DEL "CANONE DI LOCAZIONE"

Se la colonna 5 "Canone di locazione" di almeno un rigo è

impostata, per ciascun rigo occorre determinare:

* la Quota di rendita rivalutata calcolata secondo quanto

descritto alla precedente lettera a) del punto 5.3.1, se il campo

"Utilizzo" indicato nel rigo assume i valori 1, 3, 4, 5, 8 o 9;

* la Quota di rendita rivalutata, maggiorata di un terzo,

calcolata secondo quanto descritto alla precedente lettera b) del

punto 5.3.1, se il campo "Utilizzo" indicato nel rigo assume il

valore 2;

* la Quota di canone di locazione calcolata come segue:

Canone di locazione (col. 5) x Percentuale di possesso (col.

4)/100, se il campo "Utilizzo" indicato nel rigo assume i valori 3, 4

o 8 ovvero assume il valore 1 ed è impostato il "Canone di

locazione";

* il totale delle quote di rendita e delle quote di canone di

locazione calcolate per ogni singolo rigo.

Se nel campo "Utilizzo" (col. 2) di almeno un rigo è indicato il

codice 8:

- se il totale delle quote di rendita è maggiore o eguale al

totale delle quote del canone di locazione, il reddito del fabbricato

è pari alla quota di rendita, relativa al rigo nel cui campo

"Utilizzo" (col.2) è stato indicato il codice 8 moltiplicata per 0,7

e sommata al totale delle altre quote di rendita (tassazione in base

alla rendita).

- se il totale delle quote di rendita è minore del totale delle

quote del canone di locazione, il reddito del fabbricato è pari alla

quota del canone di locazione, indicata con il codice 8 nel campo

"Utilizzo" (col.2), moltiplicata per 0,7 e sommata al totale delle

altre quote del canone di locazione (tassazione in base al canone).

Deve essere data comunicazione al contribuente dell'applicazione

dell'agevolazione fiscale prevista per chi aderisce ai "Contratti

tipo" mediante il messaggio: "È stata riconosciuta l'agevolazione

prevista per legge a favore delle locazioni a canone convenzionale".

Nel caso di tassazione in base alla rendita la rivalutazione del

reddito imponibile dei fabbricati deve essere comunicata al

contribuente mediante il messaggio: "Reddito imponibile dei

fabbricati determinato catastalmente rivalutato ai sensi di legge del

5%".

Se nel campo "Utilizzo" (col. 2) di almeno un rigo è indicato il

codice 3, ovvero è presente il "Canone di locazione" e il campo

"Utilizzo" assume il valore 1 e in nessuno degli altri righi è

indicato il codice 8, il reddito è dato dal maggiore tra il totale

delle quote di rendita e il totale delle quote di canone di

locazione. Quando il totale delle quote di rendita e il totale delle

quote di canone di locazione sono uguali si assume la tassazione

sulla base della rendita.

Se nel campo "Utilizzo" (col. 2) di almeno un rigo è indicato il

codice 4 e in nessuno degli altri righi sono indicati i codici 3 e/o

8 e in nessuno degli altri righi è presente il "Canone di locazione"

con il campo "Utilizzo" impostato al valore 1, il reddito è dato

sempre dal totale delle quote di canone di locazione anche se di

importo pari alla rendita catastale.

Nel caso in cui il reddito venga determinato in base alla rendita,

la rivalutazione del reddito imponibile dei fabbricati deve essere

comunicata al contribuente mediante il messaggio Reddito imponibile

dei fabbricati determinato catastalmente rivalutato ai sensi di legge

del 5%".

5.3.2 CASI PARTICOLARI

Se il campo "Casi particolari" (col. 6) è impostato a "1":

- se i dati del fabbricato sono indicati su un solo rigo, il

reddito del fabbricato è zero;

- se i dati del fabbricato sono indicati su più righi, i dati del

rigo, nel quale è stato indicato "1" nella casella "casi

particolari", non devono essere considerati nel calcolo di

determinazione del reddito.

Se il campo è impostato a "3" nel campo "Rendita" (col. 1) può

essere indicato il valore zero.

Se il campo è impostato a "4" e non è stato impostato il campo

"Canone di locazione" di colonna 5, il reddito del fabbricato deve

essere calcolato in base alla "Rendita catastale" di colonna 1,

secondo quanto specificato nei precedenti paragrafi 5.3.1, 5.3.2 .

5.3.3 REDDITO TOTALE DEI FABBRICATI

Calcolare il totale dei redditi dei fabbricati determinati come

descritto nei precedenti punti 5.3.1, 5.3.2 e 5.3.3.

Riportare il risultato nel rigo 3 del Riepilogo dei redditi del

Mod. 730-3 "Prospetto di liquidazione".

A tal fine il reddito di ogni singolo fabbricato deve essere

arrotondato alle migliaia di lire o all'unità di euro (a seconda del

modello utilizzato e seguendo le regole di arrotondamento previste

per la relativa valuta) prima di farlo concorrere alla somma da

riportare nel rigo 3 del mod. 730-3.

Gli arrotondamenti devono essere effettuati con le seguenti

modalita':

- fabbricato i cui dati sono riportati su un solo rigo

deve essere arrotondato il relativo reddito del fabbricato;

- fabbricato i cui dati sono indicati su più righi, ma in nessun

rigo è presente il canone di locazione nella colonna 5

deve essere arrotondata la quota del reddito calcolata per ogni

singolo rigo del fabbricato;

- fabbricato i cui dati sono indicati su più righi ed è presente

in almeno un rigo il canone di locazione nella colonna 5

deve essere arrotondato il reddito del fabbricato complessivamente

determinato, come descritto nei precedenti punti 5.3.2 e 5.3.3.

5.3.4 DEDUZIONE PER IL FABBRICATO UTILIZZATO COME ABITAZIONE

PRINCIPALE E RELATIVE PERTINENZE

Se vi sono fabbricati utilizzati come abitazione principale (campo

"Utilizzo" impostato ad "1" e "5") deve essere determinata la

deduzione prevista per tali fabbricati e le loro eventuali

pertinenze.

La deduzione è pari alla somma dei redditi dei fabbricati

utilizzati come abitazione principale e delle relative pertinenze

(campo "Utilizzo" uguale a "1" e "5"), esclusi quelli che debbono

essere assoggettati a tassazione in base al canone di locazione.

Se il fabbricato è stato utilizzato come abitazione principale

solo per una parte dell'anno, va considerata esclusivamente la quota

di reddito relativa al periodo per il quale è stato utilizzato come

abitazione principale.

L'imponibile di ogni singola pertinenza concorre al calcolo della

deduzione per abitazione principale in proporzione al numero di

giorni per i quali l'immobile, adibito ad abitazione principale, è

stato tassato in base alla rendita.

Se il numero di giorni per i quali l'immobile (adibito ad

abitazione principale) è stato tassato in base alla rendita è

superiore o uguale al numero di giorni della singola pertinenza,

l'imponibile della pertinenza concorre per intero al calcolo della

deduzione per abitazione principale.

Quindi l'imponibile di ogni singola pertinenza concorre al calcolo

della deduzione per abitazione principale in base alla seguente

proporzione:

A / B X Imponibile Pertinenza

Dove "A" (numeratore) è uguale al minore tra il numero di giorni

per i quali l'immobile (adibito ad abitazione principale) è stato

tassato in base alla rendita, e il numero di giorni di possesso della

singola pertinenza;

dove "B" (denominatore) è uguale al numero di giorni di possesso

della singola pertinenza.

Esempio:

----|-------|------|-----|------|-------|------|------|------------

Rigo Rendita Uti- Giorni %Poss. Canone Conti- Impo- Nota

lizzo nua- nibile

zione

----|-------|------|-----|------|-------|------|------|------------

1 1.000 1 200 100 tassato in

----|-------|------|-----|------|-------|------| base al

2 1.000 3 165 100 2500 X 2500 canone

----|-------|------|-----|------|-------|------|------|------------

Contribuisce

alla dedu-

zione per

3 2.500 1 165 100 1.187 Lire 1.187

----|-------|------|-----|------|-------|------|------|------------

Contribuisce

alla dedu-

zione per

Lire 142

4 300 5 365 100 315 (315 X 165/365)

----|-------|------|-----|------|-------|------|------|------------

Contribuisce

alla dedu-

zione per

Lire 158

5 400 5 100 50 (288 X 165/300)

----|-------|------|-----|------|-------|------|

6 400 5 200 100 X 288

----|-------|------|-----|------|-------|------|------|------------

Totale deduzione per abitazione principale = 1.487 (1.187 + 142 +

158)

La deduzione per abitazione principale, da riportare nel rigo 9

del mod. 730-3 "Prospetto di liquidazione" è pari al valore della

deduzione come sopra determinata.

6 REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI (QUADRO C)

6.1 CONTROLLI DA EFFETTUARE

I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni rigo

del Quadro C compilato.

Per ogni rigo compilato deve essere sempre presente il reddito.

I dati devono essere sempre indicati dal contribuente anche se

l'assistenza è prestata direttamente dal sostituto d'imposta.

6.1.1 SEZ. I - LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI

Casella di colonna 1

Può assumere i valori 1, 2 o 3.

Periodo di lavoro

Può assumere un valore compreso tra 0 e 365.

SEZ. III - RITENUTE SU REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ADDIZIONALI

REGIONALE E COMUNALE ALL'IRPEF

Ritenute Irpef

Se presente deve essere indicato almeno un reddito nelle sezioni I

e/o II.

Addizionale regionale all'IRPEF

Se presente deve essere indicato almeno un reddito nelle sezioni I

e/o II.

Addizionale comunale all'IRPEF

Se presente deve essere indicato almeno un reddito nelle sezioni I

e/o II.

6.2 ANOMALIE ED INCONGRUENZE

6.2.1 SEGNALAZIONI

Le anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei controlli

precedentemente descritti sui dati relativi a:

* casella sez. I (col. 1)

* ritenute

* addizionale regionale all'IRPEF

* addizionale comunale all'IRPEF

devono essere comunicate al contribuente mediante il messaggio

"Dati mancanti o errati relativi al Quadro C - Redditi di lavoro

dipendente e assimilati".

6.2.2 ESCLUSIONE DALL'ASSISTENZA FISCALE

La presenza delle anomalie esposte nel punto precedente comporta

la non effettuazione delle operazioni di liquidazione e di conguaglio

e quindi deve essere comunicata all'assistito l'esclusione

dall'assistenza fiscale ed il conseguente obbligo di ripresentare la

dichiarazione dei redditi.

6.3 MODALITÀ DI CALCOLO

La somma dei redditi indicati nel quadro C va riportata nel rigo 4

del riquadro "Riepilogo dei redditi" del Mod. 730-3.

Le ritenute Irpef indicate nel rigo C10, insieme alla somma delle

ritenute eventualmente indicate nei quadri D (righi da D1 a D5,

colonna 4) e F (rigo F2 colonna 1 e, se scelta la tassazione

ordinaria, colonna 8 del rigo F10 e colonna 7 del rigo F11), vanno

riportate nel rigo 27 del riquadro "Calcolo dell'IRPEF" del Mod.

730-3 "Prospetto di liquidazione".

Come specificato nelle istruzioni relative al prospetto di

liquidazione, si precisa che devono essere comprese nel rigo 27 del

Mod. 730-3 anche le ritenute indicate nel rigo F2 colonna 5 (lavori

socialmente utili) nel caso in cui il totale dei redditi del

contribuente al netto della deduzione prevista per l'abitazione

principale e dei redditi per lavoro socialmente utile (rigo 1 + rigo

2 + rigo 3 + rigo 4 + rigo 5 - rigo 9 - la somma dei redditi dei

righi da C1 a C4 per i quali sia stato indicato "3" nella relativa

casella di colonna 1) sia maggiore di Lire 18.000.000 (euro 9.296).

Le ritenute relative all'Addizionale regionale all'IRPEF indicate

nel rigo C11 vanno riportate nel rigo 36 del riquadro "Calcolo delle

Addizionali regionale e comunale all'IRPEF" del Mod. 730-3 "Prospetto

di liquidazione.

Si precisa che devono essere comprese nel rigo 36 del Mod. 730-3

anche le ritenute relative all'Addizionale regionale all'IRPEF

indicate nel rigo F2 colonna 6 (lavori socialmente utili) nel caso in

cui il reddito complessivo al netto della deduzione prevista per

l'abitazione principale e dei redditi per lavoro socialmente utile

(rigo 1 + rigo 2 + rigo 3 + rigo 4 + rigo 5 - rigo 9 - la somma dei

redditi dei righi da C1 a C4 per i quali sia stato indicato "3" nella

relativa casella di colonna 1 ) sia maggiore di Lire 18.000.000 (euro

9.296).

Le ritenute relative all'Addizionale comunale all'IRPEF indicate

nel rigo C12 vanno riportate nel rigo 39 del riquadro "Calcolo delle

Addizionali regionale e comunale all'IRPEF" del Mod. 730-3 "Prospetto

di liquidazione".

7 ALTRI REDDITI (QUADRO D)

7.1 CONTROLLI DA EFFETTUARE

I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni rigo

del Quadro D compilato.

Redditi (righi D1, D2 e D3)

Il campo deve essere sempre presente.

Crediti di imposta (rigo D1 colonna 2)

Verificare che il credito non sia superiore al 58,73 per cento del

campo "Reddito" di colonna 1; se superiore deve essere ricondotto al

suddetto limite.

In tal caso deve esserne data comunicazione al contribuente

mediante apposito messaggio nel quale deve essere riportato l'importo

originariamente indicato dal contribuente.

Crediti d'imposta relativi a "dividendi comunitari" (rigo D1

colonna 3)

Il dato non può essere superiore all'importo indicato nella

colonna 2 del rigo D1.

Verificare che il credito non sia superiore ai nove sedicesimi del

campo "Reddito" di colonna 1; se superiore deve essere ricondotto al

suddetto limite.

In tal caso deve esserne data comunicazione al contribuente

mediante apposito messaggio nel quale deve essere riportato l'importo

originariamente indicato dal contribuente.

Se l'importo di rigo D1 colonna 3 (eventualmente abbattuto ai nove

sedicesimi del campo "Reddito" di colonna 1) è maggiore di quello

della colonna 2 di rigo D1, al contribuente deve essere data

comunicazione dell'incongruenza riscontrata mediante il messaggio di

cui al successivo punto 7.2.1.

Tipo di reddito (righi D4 e D5 colonna 1)

Può assumere i valori da 1 a 3 nel caso di redditi dichiarati nel

rigo D4.

Può assumere i valori da 1 a 9 nel caso di redditi dichiarati nel

rigo D5.

Spese (rigo D5 colonna 3)

Il dato può essere presente solo se il campo "Tipo di reddito" di

colonna 1 assume i valori 1, 2, 3, 7 o 8.

Verificare che le spese non siano superiori alle somme percepite

(colonna 2), se superiori vanno ricondotte a tale limite.

In tal caso deve esserne data comunicazione al contribuente

mediante apposito messaggio nel quale deve essere riportato l'importo

originariamente indicato dal contribuente.

7.2 ANOMALIE ED INCONGRUENZE

7.2.1 SEGNALAZIONI

Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei

controlli precedentemente descritti sui dati contenuti nel Quadro D

devono essere comunicate al contribuente mediante il messaggio "Dati

mancanti o errati relativi al Quadro D - Altri redditi".

7.2.2 ESCLUSIONE DALL'ASSISTENZA FISCALE

La presenza delle anomalie esposte nel punto precedente comporta

la non effettuazione delle operazioni di liquidazione e di conguaglio

e quindi deve essere comunicata all'assistito l'esclusione

dall'assistenza fiscale ed il conseguente obbligo di ripresentare la

dichiarazione dei redditi.

7.3 MODALITÀ DI CALCOLO

Reddito

Il reddito deve essere determinato sommando gli importi di colonna

1 dei righi D1, D2 e D3, e di colonna 2 dei righi D4 e D5. Qualora

nel rigo D5 sia stato indicato il cod. 9 (compensi per attività

sportive dilettantistiche), per la individuazione delle modalità con

le quali tali compensi devono essere sommati agli altri redditi, si

rinvia al relativo paragrafo "Compensi per attività sportive

dilettantistiche".

Alla somma dei redditi devono essere sottratti i seguenti importi:

* l'importo di colonna 3 del rigo D5 (tenendo conto dell'eventuale

abbattimento);

* il 25% dell'importo di colonna 2 del rigo D4 se nel campo Tipo

di reddito di colonna 1 è indicato il codice 1;

* il 15% dell'importo di colonna 2 del rigo D4 se nel campo Tipo

di reddito di colonna 1 è indicato il codice 2.

Il reddito così determinato deve essere riportato nel rigo 5 del

riquadro "Riepilogo dei redditi" contenuto nel Mod. 730-3 "Prospetto

di liquidazione".

Ritenute

Le ritenute devono essere determinate sommando gli importi di

colonna 4 dei righi D1, D2, D3, D4 e D5. Qualora nel rigo D5 sia

stato indicato il cod. 9 (compensi per attività sportive

dilettantistiche), per la individuazione delle modalità con le quali

tali ritenute devono essere determinate, si rinvia al relativo

paragrafo "Compensi per attività sportive dilettantistiche".

Le ritenute così determinate devono essere sommate alle altre

ritenute indicate dal contribuente e riportate nel rigo 27 del

riquadro "Calcolo dell'IRPEF" contenuto nel Mod. 730-3 "Prospetto di

liquidazione".

Crediti di imposta

I crediti di imposta di colonna 2 del rigo D1 vanno riportati nel

rigo 7 del riquadro "Calcolo dell'IRPEF" contenuto nel Mod. 730-3

"Prospetto di liquidazione".

Se il contribuente ha indicato un reddito nel rigo D2 del Quadro

D, relativo a Utili per i quali spetta un credito d'imposta in misura

limitata, deve essere calcolato il 58,73 per cento dell'importo

indicato dal contribuente nella colonna 1 del rigo D2 e sommato agli

altri crediti d'imposta sui dividendi di rigo 7 del riquadro "Calcolo

dell'IRPEF" contenuto nel Mod. 730-3 "Prospetto di liquidazione".

Deduzioni

Le deduzioni applicate al rigo D4 debbono essere comunicate al

contribuente mediante il messaggio: "Deduzione relativa al rigo D4

per il tipo reddito...... :Lire (o Euro)".

"Attività sportive dilettantistiche"

Se nel rigo D5, colonna 1, è stato impostato il codice "9",

procedere con le seguenti modalità di calcolo:

1) Determinazione del reddito imponibile

C1 = totale compensi per attività sportive dilettantistiche (rigo

D5 colonna 2, se indicato a colonna 1 il codice "9");

C2 = compensi sino a lire 10.000.000 (euro 5.165) dell'importo di

C1;

C3 = compensi oltre lire 10.000.000 (euro 5.165) e fino a lire

50.000.000 (euro 25.823) dell'importo di C1;

C4 = C1 - C2 - C3

L'importo di C3 è necessario ai soli fini della determinazione

delle aliquote da applicare al reddito imponibile (vedere istruzioni

al rigo 12 del mod. 730-3 "Prospetto di liquidazione").

L'importo di C4 deve essere sommato agli altri redditi e riportato

nel rigo 5 del riquadro "Riepilogo dei redditi" contenuto nel mod.

730-3 "Prospetto di liquidazione".

2) Determinazione delle ritenute

R1 = totale ritenute Irpef per attività sportive dilettantistiche

(rigo D5 colonna 4, se indicato a colonna 1 il codice "9");

R2 = 0,18 x C3;

R3 = R1 - R2; se R3 è inferiore a zero, deve essere posto eguale

a zero.

L'importo di R3 deve essere sommato alle altre ritenute Irpef e

riportato nel rigo 27 (Ritenute) del mod. 730-3 "Prospetto di

liquidazione".

3) Determinazione dell'addizionale regionale

A1 = totale trattenute addizionale regionale per attività

sportive dilettantistiche (rigo F2 colonna 4);

A2 = 0,009 x C3;

A3 = A1 - A2; se A3 è inferiore a zero, deve essere posto eguale

a zero.

L'importo di A3 deve essere sommato alle altre trattenute per

addizionale regionale e riportato nel rigo 36 (addizionale regionale

all'Irpef risultante dalla certificazione) del mod. 730-3 "Prospetto

di liquidazione".

8 ONERI (QUADRO E)

8.1 CONTROLLI DA EFFETTUARE

Rigo E1

L'importo indicato nell'apposito spazio tra parentesi (campo "di

cui" relativo a patologie che danno diritto all'esenzione dalla

partecipazione alla spesa sanitaria pubblica") non può essere

superiore al totale delle spese sanitarie indicate nell'apposita

colonna del rigo E1. Se superiore deve essere ricondotto entro tale

limite e ne deve essere data comunicazione con apposito messaggio al

contribuente.

Casella rateizzazione relativa ai righi E1, E2, E3

Può assumere esclusivamente il valore 1.

Nel caso in cui il contribuente abbia indicato un valore diverso,

oppure abbia barrato la casella, il valore da considerare deve essere

sempre "1" e deve essere riportato sia nel mod. 730 "cartaceo"

consegnato all'assistito (in sostituzione del dato originariamente

indicato dal contribuente) che nella fornitura da trasmettere in "via

telematica" all'Agenzia delle Entrate.

Casella di rigo E4

Può assumere esclusivamente i valori 1, 2, 3 o 4.

Nel caso in cui il valore indicato sia diverso da quelli ammessi,

non essendo possibile determinare correttamente la detrazione, si

devono considerare assenti sia la casella che il relativo importo del

rigo.

Casella di rigo E5

Può assumere esclusivamente il valore 1 o 2.

Nel caso in cui il valore indicato sia diverso da quelli ammessi,

non essendo possibile determinare correttamente la detrazione, si

devono considerare assenti sia la casella che il relativo importo del

rigo.

Righi E 15, E 16 e E 17

Il codice indicato a colonna 1 può assumere esclusivamente i

valori da 15 a 25.

Nel caso in cui il valore indicato sia diverso da quelli ammessi,

non essendo possibile determinare correttamente la detrazione, si

devono considerare assenti sia il codice che il relativo importo del

rigo e ne deve essere data comunicazione con apposito messaggio al

contribuente.

Rigo E 25

La casella di colonna 1 può assumere esclusivamente i valori 1,

2, 3 o 4.

Nel caso in cui il valore indicato sia diverso da quelli ammessi,

non essendo possibile determinare correttamente la deduzione, si

devono considerare assenti sia la casella che i relativi importi del

rigo.

L'importo di colonna 2 non può essere superiore all'importo di

colonna 3; se superiore deve essere ricondotto entro tali limiti e ne

deve essere data comunicazione al contribuente con apposito

messaggio.

Anno

L'anno da indicare nei righi da E27 a E29 (col. 1), può assumere

i valori 1996, 1997, 1998 , 1999, 2000 o 2001e deve essere sempre

presente se viene indicato un importo nella colonna 4 corrispondente.

Nel caso in cui il valore indicato sia diverso da quelli ammessi, non

essendo possibile determinare correttamente la detrazione, si devono

considerare assenti sia la casella che il relativo importo del rigo.

Codice fiscale

Il codice fiscale dei righi da E27 a E29, se presente, deve essere

di 16 caratteri a struttura alfanumerica; può essere, in alcuni

casi, di 11 caratteri a struttura completamente numerica.

Su tale dato va effettuata la verifica del carattere di controllo

secondo le disposizioni contenute nel D.M. 23 dicembre 1976.

Numero rate

Il numero di rate (colonna 3) dei righi da E27 a E29 deve essere

sempre presente se è stato indicato un importo nella colonna 4

corrispondente. Se è compilata una casella non può essere compilata

l'altra. Nel caso in cui entrambe le caselle siano contemporaneamente

presenti o assenti, non essendo possibile determinare correttamente

la detrazione, si devono considerare assenti sia le casella che il

relativo importo del rigo.

In funzione al valore indicato nel campo "Anno" di colonna 1, il

campo "Numero rate" può assumere i valori indicati nella tabella

sottostante:

-------------------------------------

ANNO VALORI AMMESSI

-------------------------------------

2001 1

-------------------------------------

2000 2

-------------------------------------

1999 3

-------------------------------------

1998 4

-------------------------------------

1997 5

-------------------------------------

1996 6

-------------------------------------

Numero di giorni righi E30 E31 colonna 1

Il dato deve essere sempre presente se è presente nel rigo la

relativa percentuale in colonna 2. Può assumere un valore compreso

tra 1 e 365.

Nel caso in cui il valore indicato sia diverso da quelli ammessi,

il dato si considera assente.

La somma di colonna 1 (giorni) dei righi E 30 ed E 31 non può

essere superiore a 365. Nel caso in cui detta somma risulti

superiore, il numero dei giorni del rigo E 31 deve essere

opportunamente ridotto in modo che la somma dei due righi non superi

365 e ne deve essere data comunicazione al contribuente con apposito

messaggio.

Percentuale righi E30 E31 colonna 2

Il dato deve essere sempre presente se è presente nel rigo il

relativo numero di giorni in colonna 1. Può assumere un valore

compreso tra 0 e 100.

Nel caso in cui il valore indicato sia diverso da quelli ammessi,

il dato si considera assente.

I dati che, non rispondendo alle indicazioni precedentemente

fornite, devono essere considerati assenti (ad esempio se il campo

anno assume valori non compresi tra il 1996 ed il 2001) non devono

essere riportati sia nel modello 730 cartaceo consegnato

all'assistito, che nella fornitura da trasmettere in via telematica

all'Agenzia delle Entrate.

8.2
ANOMALIE ED INCONGRUENZE

8.2.1 SEGNALAZIONI

Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei

controlli precedentemente descritti devono essere comunicate al

contribuente mediante il messaggio "Dati incongruenti o errati

relativi al Quadro E - Oneri e spese".

Se tali anomalie e/o incongruenze hanno determinato il non

riconoscimento totale o parziale della relativa detrazione, il

precedente messaggio deve essere sostituito con il seguente:

"Detrazione per oneri relativa al rigo ..... del Quadro E in tutto o

in parte non riconosciuta per dati incongruenti o errati".

8.2.2 ESCLUSIONE DALL'ASSISTENZA FISCALE

La presenza di anomalie esposte nel punto precedente non comporta

l'esclusione del contribuente dall'assistenza fiscale ma rileva ai

soli fini della determinazione delle detrazioni.

8.3 Modalità di calcolo

Gli importi che eccedono i limiti fissati in base alle indicazioni

di seguito fornite, devono essere ricondotti ai suddetti limiti. Tale

circostanza deve essere comunicata al contribuente mediante apposito

messaggio nel quale deve essere riportato l'importo originariamente

indicato dall'assistito.

Gli importi ricondotti nei limiti previsti devono essere riportati

sia nel modello 730 cartaceo consegnato all'assistito (in

sostituzione dei dati originariamente indicati dal contribuente), che

nella fornitura da trasmettere in via telematica all'Agenzia delle

Entrate.

SEZ. I - ONERI PER I QUALI È RICONOSCIUTA LA DETRAZIONE DI

IMPOSTA

Spese sanitarie Righi E1 - E2

L'importo dichiarato dal contribuente nel rigo E2 non può

superare il limite di lire 12 milioni (euro 6.197). Se superiore deve

essere ricondotto al suddetto limite.

L'applicazione della franchigia di lire 250.000 (euro 129,11) deve

essere effettuata sulla somma degli importi indicati nei righi E1 e

E2.

Ai fini dell'abbattimento delle 250.000 lire, gli importi da

utilizzare fino a capienza sono nell'ordine:

1) la differenza tra l'importo delle spese indicato al rigo E1 e

l'importo presente nello stesso rigo ed indicato tra parentesi

(casella "di cui" relativa a patologie che danno diritto

all'esenzione dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica);

2) l'importo del rigo E2;

3) l'importo di rigo E1 indicato tra parentesi (casella "di cui"

relativa a patologie che danno diritto all'esenzione dalla

partecipazione alla spesa sanitaria pubblica).

Ad esempio:

E1

= 200

E1 (campo "di cui") = 90

E2

= 130

Totale
= 330

A seguito dell'applicazione della franchigia il contenuto dei

campi sarà il seguente:

E1

= 80

E1 (campo "di cui") = 80

E2

= 0

Totale
= 80 (importo che costituisce la base

di calcolo delle detrazioni per oneri)

La riduzione dell'importo che concorre alla base del calcolo della

detrazione deve essere comunicato al contribuente mediante il

messaggio: "Per il calcolo della detrazione del 19% le spese

sanitarie indicate nei righi E1 e/o E2 sono state ridotte di lire

250.000 (euro 129,11) ai sensi di legge". Tali importi, così ridotti

devono essere riportati nella fornitura da trasmettere in via

telematica all'Agenzia delle Entrate.

Rigo E3 - Spese sanitarie per portatori di handicap

L'importo dichiarato dal contribuente concorre nella sua interezza

a formare la base di calcolo delle detrazioni per gli oneri.

Rateizzazione

Se è stata compilata la casella per la rateizzazione delle spese

dei righi E1, E2 e E3:

- calcolare la somma dei righi E1, E2 e E3 al lordo della

franchigia, ma al netto di eventuali abbattimenti effettuati dal Caf

in fase di controllo;

- se la somma è inferiore o eguale a lire 30.000.000 (euro

15.494) non può essere riconosciuta la ripartizione in rate e tale

circostanza deve essere comunicata al contribuente mediante apposito

messaggio;

- se la somma è superiore a lire 30.000.000 (euro 15.494), tale

importo, ridotto eventualmente della franchigia di lire 250.000 (euro

129,11), deve essere diviso in quattro rate di pari importo. La rata

così ottenuta concorre a formare la base di calcolo delle detrazioni

per oneri. Con apposito messaggio deve essere segnalata al

contribuente l'entità della rata spettante calcolata, in base alla

quale è stata determinata la detrazione del 19%. Nel rigo 33 del

mod. 730-3 "prospetto di liquidazione" deve essere riportato il

totale delle spese che è stato rateizzato;

Esempio no 1

Rigo E1 = Lire 25.000.000;

Rigo E3 = Lire 6.250.000;

Importo rateizzabile è pari a Lire 31.000.000 (25.000.000 -

250.000 + 6.250.000)

Importo rata è pari a Lire 7.750.000

Importo da indicare nel rigo 33 del mod. 730-3 è pari a Lire

31.000.000

Rigo E4 - Spese per i veicoli adattati per i portatori di handicap

L'importo dichiarato dal contribuente non può superare il limite

di Lire 35 milioni (euro 18.076); se superiore deve essere ricondotto

al suddetto limite.

Se è stato indicato il numero della rata nella relativa casella

di rigo E4, l'ammontare delle spese indicato nel rigo, al netto di

eventuali abbattimenti operati in fase di controllo, deve essere

diviso in quattro rate di pari importo; la rata così ottenuta,

concorre a formare la base di calcolo delle detrazioni per gli oneri.

Se non è stato indicato il numero della rata nella relativa casella

di rigo E4 l'importo concorre nella sua interezza a formare la base

di calcolo delle detrazioni per gli oneri.

Con apposito messaggio deve essere segnalata al contribuente

l'entità della rata spettante calcolata, in base alla quale è stata

determinata la detrazione del 19%.

Rigo E5 - Spese per l'acquisto di cani guida

Se è stato indicato il numero della rata nella relativa casella

di rigo E5, l'ammontare delle spese indicato nel rigo deve essere

diviso in quattro rate di pari importo; la rata così ottenuta,

concorre a formare la base di calcolo delle detrazioni per gli oneri.

Se non è stato indicato il numero della rata nella relativa casella

di rigo E5 l'importo concorre nella sua interezza a formare la base

di calcolo delle detrazioni per gli oneri.

Con apposito messaggio deve essere segnalata al contribuente

l'entità della rata spettante calcolata, in base alla quale è stata

determinata la detrazione del 19%.

Rigo E6 -Spese veterinarie

L'importo dichiarato dal contribuente non può superare il limite

di Lire 750.000 (euro 387); se superiore deve essere ricondotto al

suddetto limite.

Le spese veterinarie (abbattute entro il limite delle 750.000

lire) devono essere ridotte dell'importo di lire 250.000 (euro

129,11). L'importo così determinato costituisce la base di calcolo

della detrazione per oneri e deve essere riportato nella fornitura da

trasmettere in via telematica all'Agenzia delle Entrate.

Sia la riduzione che l'eventuale abbattimento dell'importo che

concorre alla base di calcolo della detrazione deve essere comunicato

al contribuente mediante apposito messaggio.

Rigo E7 -Interessi per mutui ipotecari per acquisto abitazione

principale

L'importo dichiarato dal contribuente non può superare Lire

7.000.000 (euro 3.615); pertanto, se il contribuente ha indicato una

somma superiore, l'importo di tale rigo deve essere ricondotto al

suddetto limite.

Rigo E8 -Interessi per mutui ipotecari per acquisto altri immobili

Se al rigo E7 non è indicato alcun importo, l'importo di rigo E8

non può superare Lire 4.000.000 (euro 2.066); pertanto se il

contribuente ha indicato una somma superiore l'importo di tale rigo

deve essere riportato al suddetto limite.

Se l'importo indicato al rigo E7 è superiore a Lire 4.000.000,

l'importo di rigo E8 non può concorrere alla base per il calcolo

della detrazione, pertanto deve essere ricondotto a zero.

Se l'importo indicato al rigo E7 è inferiore a lire 4.000.000, il

totale degli importi di rigo E7 e di rigo E8 non può comunque essere

superiore a lire 4.000.000, pertanto l'importo di rigo E8 deve essere

opportunamente ridotto, in modo che la somma dei due righi non superi

il suddetto limite.

Rigo E9 -Interessi per mutui contratti nel 1997 per recupero

edilizio

L'importo dichiarato dal contribuente non può superare Lire

5.000.000 (euro 2.582); pertanto, se il contribuente ha indicato una

somma superiore, l'importo di tale rigo deve essere riportato al

suddetto limite.

Rigo E10 -Interessi per mutui ipotecari per costruzione abitazione

principale

L'importo dichiarato dal contribuente non può superare Lire

5.000.000 (euro 2.582); pertanto, se il contribuente ha indicato una

somma superiore, l'importo di tale rigo deve essere riportato al

suddetto limite.

Rigo E11 - Interessi per prestiti o mutui agrari

L'importo dichiarato dal contribuente non può essere superiore al

totale dei redditi dei terreni (dominicali e agrari) tenuto conto

delle rispettive ed eventuali rivalutazioni dell'80% e 70%, pertanto

se il contribuente ha indicato una somma superiore l'importo di tale

rigo deve essere riportato al suddetto limite.

Rigo E12 - Assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni

L'importo dichiarato dal contribuente non può superare Lire

2.500.000 (euro 1.291); pertanto, se il contribuente ha indicato una

somma superiore, l'importo di tale rigo deve essere riportato al

suddetto limite.

Rigo E13 - Spese di istruzione

L'importo dichiarato dal contribuente concorre nella sua interezza

a formare la base di calcolo delle detrazioni per gli oneri.

Rigo E14-Spese funebri

L'importo dichiarato dal contribuente concorre nella sua interezza

a formare la base di calcolo delle detrazioni per gli oneri.

Righi E15 e E17

Altri oneri per i quali spetta la detrazione al 19% indicati nei

righi da E15 a E17 ed individuati dai codici riportati nella colonna

1 di ciascun rigo

Codice "15" - Erogazioni liberali ai partiti politici

L'importo dichiarato dal contribuente deve essere compreso tra

Lire 100.000 (euro 52) e Lire 200.000.000 (euro 103.291); pertanto,

se il contribuente ha indicato un importo inferiore a Lire 100.000

(euro 52) tale importo deve essere ridotto a zero; se il contribuente

invece ha indicato un importo superiore a Lire 200.000.000 (euro

103.291), l'importo deve essere riportato al suddetto limite.

Codice "16" - Erogazioni liberali alle ONLUS

L'importo dichiarato dal contribuente non può superare Lire

4.000.000 (euro 2.066); pertanto, se il contribuente ha indicato una

somma superiore, l'importo di colonna 2 deve essere riportato al

suddetto limite.

Codice "17" - Erogazioni liberali alle associazioni sportive

dilettantistiche

L'importo dichiarato dal contribuente non può superare Lire

2.000.000 (euro 1.033); pertanto, se il contribuente ha indicato una

somma superiore, l'importo di tale rigo deve essere riportato al

suddetto limite.

Codice "18" - Erogazioni liberali alle società di mutuo soccorso

L'importo dichiarato dal contribuente non può superare Lire

2.500.000 (euro 1.291); pertanto, se il contribuente ha indicato una

somma superiore, l'importo di tale rigo deve essere riportato al

suddetto limite.

Codice "19" - Erogazioni liberali a favore delle associazioni di

promozione sociale

L'importo dichiarato dal contribuente non può superare Lire

4.000.000 (euro 2.066); pertanto, se il contribuente ha indicato una

somma superiore, l'importo di tale rigo deve essere riportato al

suddetto limite.

Codice "20" - Erogazioni liberali a favore della Società di

cultura "La Biennale di Venezia"

L'importo dichiarato dal contribuente non può superare il 30% del

reddito complessivo (rigo 6 del Mod. 730-3.); pertanto, se il

contribuente ha indicato una somma superiore, l'importo di tale rigo

deve essere riportato al suddetto limite.

Codice "21" - Spese relative a beni soggetti a regime vincolistico

L'importo dichiarato dal contribuente concorre nella sua interezza

a formare la base di calcolo delle detrazioni per oneri.

Codice "22" - Erogazioni liberali per attività culturali ed

artistiche

L'importo dichiarato dal contribuente concorre nella sua interezza

a formare la base di calcolo delle detrazioni per oneri.

Codice "23" - Erogazioni liberali a favore di enti operanti nello

spettacolo

L'importo dichiarato dal contribuente non può superare il 2% del

reddito complessivo (rigo 6 del Mod. 730-3.); pertanto, se il

contribuente ha indicato una somma superiore, l'importo di tale rigo

deve essere riportato al suddetto limite.

Codice "24" - Erogazioni liberali a favore di fondazioni operanti

nel settore musicale

L'importo dichiarato dal contribuente non può superare il 30% del

reddito complessivo (rigo 6 del Mod. 730-3.); pertanto, se il

contribuente ha indicato una somma superiore, l'importo di tale rigo

deve essere riportato al suddetto limite.

Codice "25" - Altri oneri detraibili

L'importo dichiarato dal contribuente concorre nella sua interezza

a formare la base di calcolo delle detrazioni per gli oneri.

La detrazione per oneri è pari al 19% del totale degli oneri

determinati come sopra descritto e deve essere riportata, unitamente

alle detrazioni eventualmente presenti nella sez. III, al rigo 18 del

Mod. 730-3.

8.3.1 SEZ. II - ONERI DEDUCIBILI DAL REDDITO COMPLESSIVO

Rigo E18 - Contributi previdenziali ed assistenziali deducibili

L'importo dichiarato dal contribuente concorre nella sua interezza

a costituire il totale degli oneri deducibili.

Rigo E19 - Contributi per addetti ai servizi domestici e familiari

L'importo dichiarato dal contribuente non può superare Lire

3.000.000 (euro 1.549); pertanto, se il contribuente ha indicato una

somma superiore, l'importo di tale rigo deve essere riportato al

suddetto limite.

Rigo E20 - Contributi per i fondi integrativi del servizio

sanitario nazionale

L'importo dichiarato dal contribuente non può superare Lire

2.000.000 (euro 1.033); pertanto, se il contribuente ha indicato una

somma superiore, l'importo di tale rigo deve essere riportato al

suddetto limite.

Rigo E21 - Contributi per i paesi in via di sviluppo

L'importo dichiarato dal contribuente non può superare il 2%

della somma del reddito complessivo di rigo 6 del Mod. 730-3. Se il

contribuente ha indicato una somma superiore, l'importo deve essere

ricondotto a tale limite.

Rigo E22 - Erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose

L'importo dichiarato dal contribuente concorre nella sua interezza

a costituire il totale degli oneri deducibili.

Rigo E23 - Spese mediche e di assistenza dei portatori di handicap

L'importo dichiarato dal contribuente concorre nella sua interezza

a costituire il totale degli oneri deducibili.

Rigo E24 - Assegno periodico corrisposto al coniuge con esclusione

della quota di mantenimento dei figli

L'importo dichiarato dal contribuente concorre nella sua interezza

a costituire il totale degli oneri deducibili.

Rigo E25 - Previdenza complementare

Se non è stato indicato alcun codice oppure è stato indicato il

codice 3 o il codice 4 nella colonna 1 del rigo E25, calcolare il

tetto massimo nella maniera seguente:

Tetto massimo è uguale al minore dei risultati delle seguenti due

operazioni:

Lire 10.000.000 (euro 5.165) - colonna 4 del rigo E25 (se il

risultato è inferiore a zero deve essere posto uguale a zero)

12% del rigo 6 del mod. 730-3 - colonna 4 del rigo E25 (se il

risultato è inferiore a zero deve essere posto uguale a zero)

Il codice "1" è riferito ai c.d. "vecchi iscritti ai vecchi

fondi" (iscritti ad un forma pensionistica complementare entro il 28

aprile 1993). Per questi soggetti, fermo restando il limite

percentuale del 12% sul reddito complessivo, il tetto di lire

10.000.000 è aumentato della differenza tra detto limite e quanto

effettivamente versato nel 1999 (e risultante dalla certificazione

rilasciata dal fondo). Ciò premesso, la verifica dei tetti di

deducibiltà è disciplinata in maniera differenziata in relazione

alle diverse incombenze (afferenti il controllo della documentazione

fiscale) a carico del soggetto che presta l'assistenza fiscale.

In particolare il Centro di Assistenza Fiscale , ai fini della

verifica della deducibilità di tali oneri, deve considerare

l'importo attestato nella suddetta certificazione.

Se è stato indicato il codice 1 nella colonna 1 del rigo E25 e

chi eroga l'assistenza fiscale è un CAF, pertanto tenuto alla

verifica della documentazione rilevante ai fini fiscali, determinare

il tetto massimo nelle seguente maniera:

A = il maggiore tra lire 10.000.000 (euro 5.165) e l'importo dei

contributi effettivamente versati nel 1999 (così come risulta dalla

certificazione rilasciata dal fondo pensione ed esibita al Caf

dall'assistito);

B = A - colonna 4 del rigo E25

C = 12% del rigo 6 del mod. 730-3 - colonna 4 del rigo E25

Il Tetto Massimo è pari al minore importo tra quanto calcolato

come lettera B e quanto calcolato come lettera C.

Se è stato indicato il codice 1 nella colonna 1 del rigo E25 e

chi eroga l'assistenza fiscale è un sostituto d'imposta, calcolare

il tetto massimo nelle seguente maniera:

Tetto massimo = 12% del rigo 6 del mod. 730-3 - colonna 4 del rigo

E25 (se il risultato è inferiore a zero deve essere posto uguale a

zero)

Se è stato indicato il codice 2 nella colonna 1 del rigo E25

calcolare il tetto massimo nelle seguente maniera:

Tetto massimo = colonna 3 del rigo E25

Deduzione massima = al minore tra il Tetto massimo e l'importo

indicato a colonna 3 del rigo E25

Quota personale massima = al minore tra la deduzione massima e il

risultato della seguente operazione:

colonna 3 del rigo E25 - colonna 2 del rigo E25

Determinare il limite reddituale (R1) relativo ai redditi di

lavoro dipendente:

Se colonna 5 del rigo E25 (quota TFR) è maggiore di zero e la

casella di colonna 1 del rigo E25 è diversa da 1 e da 2, calcolare

R1 nel seguente modo:

calcolare il minore tra il rigo 4 del mod. 730-3 e (col 5 del rigo

E25 x 2);

sottrarre dall'importo così determinato l'importo di colonna 4

del rigo E25

Se in casella 1 del rigo E25 è stato riportato il codice 4 e la

quota di TFR di colonna 5 non è compilata, l'importo di R1 deve

essere posto uguale a zero.

In tutti gli altri casi, calcolare R1 nel seguente modo:

R1 = rigo 4 del mod. 730-3 - colonna 4 del rigo E25

Si precisa che, come chiarito nelle istruzioni a rigo 4 del mod.

730-3, in tale rigo sono stati compresi anche i compensi per lavori

socialmente utili a prescindere dalla loro concorrenza o meno al

reddito complessivo.

Determinare il limite reddituale (R2) relativo ai redditi diversi

da quelli di lavoro dipendente e assimilati:

R2 = rigo 6 del mod. 730-3 - rigo 4 del mod. 730-3

Se il contribuente ha percepito redditi di lavoro socialmente

utile in regime agevolato (redditi dichiarati nella sezione 1 del

quadro C, righi da C1 a C4, con la relativa casella di colonna 1

impostata a "3"), è necessario verificare quanto segue:

1) Se la somma degli importi dei righi da 1 a 5 del mod. 730-3

(colonna 1 per il dichiarante e colonna 2 per il coniuge) diminuita

della deduzione prevista per l'abitazione principale di cui al rigo 9

e del totale redditi per lavoro socialmente utile (determinato come

descritto nelle istruzioni al rigo 6 del mod. 730-3) è superiore a

Lire 18.000.000 (euro 9.296) , l'importo di R2 deve essere

determinato nel modo sopra descritto.

2) Se la somma degli importi dei righi da 1 a 5 del mod. 730-3

(colonna 1 per il dichiarante e colonna 2 per il coniuge) diminuita

della deduzione prevista per l'abitazione principale di cui al rigo 9

e del totale redditi per lavoro socialmente utile (determinato come

descritto nelle istruzioni al rigo 6 del mod. 730-3) è inferiore o

uguale a Lire 18.000.000 (euro 9.296), l'importo di R2 deve essere

determinato come segue:

rigo 6 del mod. 730-3 - somma dei redditi dei righi da C1 a C4 del

quadro C per i quali non è stato indicato il codice "3" nella

relativa casella di colonna 1 - somma dei redditi della sezione 2 del

quadro C

Limite reddituale complessivo = R1 + R2

Quota personale deducibile = minore importo tra il Limite

reddituale complessivo e la Quota personale massima.

Quota familiare

Calcolare:

Tetto massimo familiare uguale al minore dei risultati delle

seguenti due operazioni:

Lire 10.000.000 (euro 5.165) - colonna 4 del rigo E25

12% del rigo 6 del mod. 730-3 - colonna 4 del rigo E25

Calcolare A = al minore tra il Tetto massimo familiare e la

Deduzione massima precedentemente calcolata

Calcolare B = A - Quota personale deducibile. Se il risultato di

tale operazione è inferiore a zero il dato deve essere posto uguale

a zero

Quota familiare = minore tra colonna 2 del rigo E 25 ed il valore

B di cui sopra.

L'importo della Quota familiare deve essere riportato a colonna 2

del rigo E25; a colonna 3 del rigo E25 deve essere riportata la somma

degli importi relativi alla Quota personale deducibile ed alla Quota

familiare.

Tali dati devono essere riportati sia nel modello 730 "cartaceo"

consegnato all'assistito (in sostituzione del dato originariamente

indicato dal contribuente) che nella fornitura da trasmettere in "via

telematica" all'Agenzia delle Entrate.

Rigo E26 - Altri oneri deducibili

L'importo dichiarato dal contribuente concorre nella sua interezza

a costituire il totale degli oneri deducibili.

La somma degli oneri indicati dal rigo E18 al rigo E24 + colonna 3

del rigo E25 + rigo E26, determinati come sopra, va riportata nel

rigo 8 del riquadro "Calcolo dell'Irpef" del Mod. 730-3 "Prospetto di

liquidazione".

8.3.2 SEZ. III - SPESE PER INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO

EDILIZIO PER LE QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL 41% O 36% - RIGHI DA

E27 A E29

L'importo indicato dal contribuente nella colonna 4 di ogni

singolo rigo (dal rigo E27 al rigo E29) non può superare il limite

di Lire 150.000.000 (euro 77.469); pertanto, se il contribuente ha

indicato una somma superiore, l'importo deve essere ricondotto al

suddetto limite.

L'importo indicato dal contribuente nel singolo rigo,

eventualmente ricondotto nel limite di Lire 150.000.000, deve essere

diviso per il numero delle rate relative alla casella nella quale il

contribuente ha indicato la rata corrente (5 o 10) e deve esserne

calcolata la detrazione del 41%, se l'anno indicato in colonna 1 è

minore di 2000 ovvero, del 36%, se l'anno indicato in colonna 1 è

superiore o eguale al 2000.

I risultati di tali operazioni devono essere sommati nel rigo 18

del mod. 730-3 insieme all'importo delle detrazioni spettanti per gli

oneri indicati nella sez. I del quadro E.

Con apposito messaggio deve essere segnalata al contribuente

l'entità della detrazione calcolata e che la stessa è stata sommata

nel rigo 18 del "Prospetto di liquidazione" modello 730-3.

8.4 ALTRI DATI (QUADRO F)

CONTROLLI DA EFFETTUARE

I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni rigo

compilato.

8.5 SEZ I - ACCONTI IRPEF RELATIVI AL 2001

Qualora le colonne 1 e 2 del rigo F 1 siano compilate sia nel

modello del dichiarante che in quello del coniuge, sommare gli

importi di ogni colonna dei due modelli e riportarli nella colonna

corrispondente del solo modello del dichiarante.

8.6 SEZ. II - ALTRE RITENUTE SUBITE

Rigo F2 colonna 4 - Addizionale regionale Irpef attività sportive

dilettantistiche

Tale campo può essere presente solo se nel rigo D5 del quadro D

è presente un reddito per il quale la relativa casella di colonna 1

assume il valore "9" (Compensi per attività sportive

dilettantistiche).

Rigo F2 colonne 5 e/o 6 - Ritenute Irpef e addizionale regionale

per lavori socialmente utili

Tali campi possono essere presenti solo se nella sezione I del

Quadro C (righi da C1 a C4), è presente almeno un reddito per il

quale la relativa casella di colonna 1 assume il valore "3" (lavori

socialmente utili).

8.7 SEZ. III - ECCEDENZE RISULTANTI DALLE PRECEDENTI DICHIARAZIONI

Il codice regione è obbligatorio se è stato compilato il rigo F4

colonna 2 o il rigo F4 colonna 4. Può assumere i valori da 1 a 21.

Nel caso in cui il valore indicato sia diverso da quelli ammessi, il

dato si considera assente.

8.8 SEZ. V - RITENUTE E ACCONTI SOSPESI PER EVENTI ECCEZIONALI

L'importo indicato nel rigo F6 colonna 1 non può essere superiore

alla somma delle ritenute indicate dal contribuente nel rigo C10,

nella colonna 4 dei righi D4 e D5 e nelle colonne 1 e 2 del rigo F1,

e nelle colonne 1 e 5 del rigo F2;

L'importo indicato nel rigo F6 colonna 2 non può essere superiore

alla somma delle trattenute indicate dal contribuente nel rigo C11,

nel rigo F2 colonna 2, nel rigo F2 colonna 4 e rigo F2 colonna 6;

L'importo indicato nel rigo F6 colonna 3 non può essere superiore

a quello di rigo C12 e nel rigo F2 colonna 3.

8.9 SEZ. VI - DATI RELATIVI AI VERSAMENTI DI SALDO E AGLI

EVENTUALI ACCONTI

Il dichiarante e il coniuge possono scegliere in misura diversa il

pagamento degli acconti dovuti (colonne 1 e 2 del rigo F7). Se invece

risulta diverso sul modello del dichiarante e sul modello del coniuge

il numero di rate con il quale si richiede la rateizzazione (colona 3

del rigo F7), il dato da prendere in considerazione è quello

indicato sul modello del Dichiarante.

Nel caso il contribuente abbia contemporaneamente barrato la

casella di colonna 1 e indicato un importo a colonna 2 superiore a

Lire 98.000 (euro 51), si deve considerare la casella come non

barrata e se ne deve dare comunicazione al contribuente mediante

apposito messaggio. Tale situazione non comporta l'esclusione

dall'assistenza fiscale.

Se l'importo di colonna 2 non è superiore a Lire 98.000 (euro

51), il valore deve essere ridotto a zero e ne deve essere data

comunicazione al contribuente mediante apposito messaggio.

Il numero delle rate di colonna 3, se presente, può assumere un

valore compreso tra 2 e 5. Nel caso in cui il contribuente abbia

indicato un valore superiore a 5 il numero di rate deve essere

riportato a tale limite e deve essere data apposita comunicazione al

contribuente.

8.10 SEZ. VII - DATI RELATIVI AI REDDITI PRODOTTI ALL'ESTERO

I dati possono essere presenti solo se è stato compilato dal

contribuente il quadro C e/o il quadro D.

8.11 SEZ. VIII - REDDITI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA

Per ogni rigo compilato deve essere sempre presente il reddito.

8.11.1 CONTROLLI SUL RIGO F9

Se compilato devono essere presenti tutti i dati ad eccezione del

"Periodo di commisurazione" di colonna 5.

Tipo di emolumento

Il dato può assumere un valore compreso tra 1 e 7.

Anno

Il dato non può assumere un valore superiore a 2001.

Reddito nell'anno

Il dato non può assumere un valore superiore al "Reddito totale"

di colonna 4.

Reddito totale

Il dato non può assumere un valore inferiore al "Reddito

nell'anno" di colonna 3.

Periodo di commisurazione

Il dato deve essere presente se nella colonna 1 il campo "Tipo

emolumento" assume il valore 1, 2 o 3.

Il campo "Mesi" può assumere un valore compreso tra 0 e 12.

8.11.2 CONTROLLI SUL RIGO F10

Tipo di reddito

Il campo di colonna 1 può assumere i valori 1 o 2 e deve essere

sempre presente.

Opzione per la tassazione ordinaria

Il dato non può essere presente se a colonna 1 è stato indicato

il codice 1.

Tale anomalia non comporta per il contribuente l'esclusione

dall'assistenza fiscale e ne deve essere data comunicazione mediante

apposito messaggio indicando l'inefficacia di tale opzione.

Anno

Il campo di colonna 3 deve essere sempre presente e deve assumere

il valore 2001 se nel campo "Tipo di reddito" di colonna 1 è stato

indicato il codice 1.

Reddito

Il dato deve essere sempre presente.

Quota del credito d'imposta sui dividendi

Il campo di colonna 5 non può assumere un valore inferiore al

campo "Di cui per i dividendi comunitari" di colonna 6.

Quota delle imposte sulle successioni

Il campo "Quota delle imposte sulle successioni" di colonna 7 può

essere presente solo se nel campo "Tipo di reddito" di colonna 1 è

stato indicato il valore 1.

8.11.3 CONTROLLI SUL RIGO F11

Tipo di reddito

Il dato può assumere un valore compreso tra 1 e 13 e deve essere

sempre presente.

Opzione per la tassazione ordinaria

Il dato non può essere presente se a colonna 1 sono stati

indicati i codici 1, 2, 3, 4 e 6.

Tale anomalia non comporta per il contribuente l'esclusione

dall'assistenza fiscale e ne deve essere data comunicazione mediante

apposito messaggio indicando l'inefficacia di tale opzione.

Anno

Il dato deve essere sempre presente.

Reddito

Il dato deve essere sempre presente e non può assumere un valore

superiore al "Reddito totale del deceduto" di colonna 5, se nella

colonna 1 il campo "Tipo di reddito" assume il valore 2

Reddito totale del deceduto

Deve essere presente se il campo "Tipo di reddito" di colonna 1

assume il valore 2.

Il dato non può assumere un valore inferiore al "Reddito" di

colonna 4.

Quota delle imposte sulle successioni

Il dato può essere presente solo se a colonna 1, "Tipo di

reddito", sono indicati i codici 1, 2, 3, 4 o 5.

8.12 ANOMALIE ED INCONGRUENZE

8.12.1 SEGNALAZIONI

Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei

controlli precedentemente descritti devono essere comunicate al

contribuente mediante il messaggio "Dati mancanti o errati relativi

al Quadro F - Altri dati ".

8.12.2 ESCLUSIONE DALL'ASSISTENZA FISCALE

Le anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei controlli

precedentemente descritti sui dati relativi a:

- addizionale regionale per attività sportive dilettantistiche

(Sez. II rigo F2 colonna 4 )

- ritenute Irpef e addizionale regionale per lavori socialmente

utili (Sez. II rigo F2 colonne 5 e 6 )

- Eccedenze risultanti dalle precedenti dichiarazioni (Sez. III)

ad eccezione del codice regione

- Ritenute e acconti sospesi per eventi eccezionali

- redditi prodotti all'estero

- redditi soggetti a tassazione

comportano l'esclusione dall'assistenza fiscale.

8.13 MODALITÀ DI CALCOLO

La somma degli importi di rigo F1 (colonne 1 e 2) va riportata nel

rigo 30 del Mod. 730-3 "Prospetto di liquidazione".

L'importo di rigo F2 colonna 1 deve essere sommato alle altre

ritenute indicate dal contribuente e riportato nel rigo 27 del Mod.

730-3 "Prospetto di liquidazione".

L'importo di rigo F2 colonna 2 deve essere sommato alle altre

trattenute per addizionale regionale indicate dal contribuente e

riportato nel rigo 36 del Mod. 730-3 "Prospetto di liquidazione".

L'importo di rigo F2 colonna 3 deve essere sommato alle altre

trattenute per addizionale comunale indicate dal contribuente e

riportato nel rigo 39 del Mod. 730-3 "Prospetto di liquidazione".

Per l'importo eventualmente indicato nella colonna 4 del rigo F2

vedere le istruzioni relative al rigo 36 del prospetto di

liquidazione.

Per gli importi eventualmente indicati nelle colonne 5 e 6 del

rigo F2 vedere le istruzioni relative ai righi 27 e 36 del prospetto

di liquidazione.

L'importo "IRPEF" di colonna 2 del rigo F7 della Sez. VI va

utilizzato per il calcolo della prima e seconda rata di acconto

secondo le modalità descritte nel paragrafo relativo alla

determinazione dell'acconto per l'anno 2001.

9 LIQUIDAZIONE DELL'IMPOSTA, DELL'ADDIZIONALE REGIONALE ALL'IRPEF,

DELL'ADDIZIONALE COMUNALE ALL'IRPEF E COMPILAZIONE DEL MOD. 730-3

"PROSPETTO DI LIQUIDAZIONE"

9.1 DATI IDENTIFICATIVI DEL SOSTITUTO D'IMPOSTA O DEL C.A.F. E DEI

DICHIARANTI

Sostituto d'imposta

Indicare:

* il codice fiscale, il cognome e il nome, se trattasi di persona

fisica;

* il codice fiscale e la denominazione se trattasi di persona

giuridica o società di persone o soggetti ad esse equiparate.

C.A.F.

Indicare il codice fiscale, la denominazione e il numero di

iscrizione all'Albo dei Centri di assistenza fiscale per lavoratori

dipendenti e pensionati".

Dichiaranti

Riportare il codice fiscale, il cognome e il nome del dichiarante

e, in caso di dichiarazione congiunta, del coniuge dichiarante,

rilevati dal Mod. 730.

9.2 RIEPILOGO DEI REDDITI - RIGHI DA 1 A 5 DEL MOD. 730-3

Al rigo 1 colonna 1 e/o 2 devono essere riportati i totali dei

redditi dominicali dei terreni, determinati sulla base dei dati

rilevati dal Quadro A del Mod. 730 secondo quanto indicato al

precedente punto 4.3.1.

Al rigo 2 colonna 1 e/o 2 devono essere riportati i totali dei

redditi agrari, determinati sulla base dei dati rilevati dal Quadro A

del Mod. 730 secondo quanto indicato al precedente punto 4.3.2.

Al rigo 3 colonna 1 e/o 2 devono essere riportati i totali dei

redditi dei fabbricati determinati sulla base dei dati rilevati dal

Quadro B del Mod. 730 secondo quanto indicato al precedente punto

5.3.

Al rigo 4 colonna 1 e/o 2 deve essere riportata la somma dei

redditi di lavoro dipendente ed assimilati dichiarati nelle sezioni I

e II del Quadro C del modello 730.

Al rigo 5 colonna 1 e/o 2 deve essere riportato il totale degli

altri redditi calcolato sulla base dei dati indicati:

- nel Quadro D del Mod. 730. Se nel rigo D5 colonna 1 è stato

indicato il codice 9, agli altri redditi da riportare nel rigo 5 del

mod. 730-3 deve essere sommato, non l'importo del rigo D5 colonna 2,

ma l'importo determinato secondo le modalità descritte nella sezione

"attività sportive dilettantistiche" del paragrafo 6.3, e denominato

"C4".

- nella Sez. VIII del Quadro F se il contribuente ha scelto la

tassazione ordinaria (redditi di cui ai righi F10 colonna 4 e /o F11

colonna 4 per i quali la relativa casella di colonna 2 è barrata).

9.3 CALCOLO DELL'IRPEF

Reddito complessivo - rigo 6 mod. 730-3

Verificare se il contribuente ha percepito redditi per lavori

socialmente utili in regime agevolato (redditi dichiarati nella

sezione I del quadro C, righi da C1 a C4, con la relativa casella di

colonna 1 impostata a "3").

Tale situazione in caso di dichiarazione congiunta deve essere

verificata singolarmente per il dichiarante e per il coniuge.

Se il contribuente ha percepito tali tipologie di redditi,

calcolare il relativo ammontare (Totale redditi per lavoro

socialmente utile) sommando i redditi dei righi da C1 a C4 della sez.

I del quadro C per i quali è stato indicato il codice "3" nella

relativa casella di colonna 1.

3) Per il contribuente per il quale NON risultano presenti tali

tipologie di reddito, il reddito complessivo del rigo 6 è pari alla

somma degli importi dei righi da 1 a 5 (colonna 1 per il dichiarante

e colonna 2 per il coniuge).

4) Per il contribuente per il quale risultano presenti tali

tipologie di reddito ma la somma degli importi dei righi da 1 a 5

(colonna 1 per il dichiarante e colonna 2 per il coniuge) diminuita

della deduzione prevista per l'abitazione principale di cui al rigo 9

e del Totale redditi per lavoro socialmente utile (come sopra

determinato) è superiore a Lire 18.000.000 (euro 9.296), il reddito

complessivo del rigo 6 è pari alla somma degli importi dei righi da

1 a 5.

5) Per il contribuente per il quale risultano presenti tali

tipologie di reddito e la somma degli importi dei righi da 1 a 5

(colonna 1 per il dichiarante e colonna 2 per il coniuge) diminuita

della deduzione prevista per l'abitazione principale di cui al rigo 9

e del Totale redditi per lavoro socialmente utile (come sopra

determinato) è inferiore o uguale a Lire 18.000.000 (euro 9.296), il

reddito complessivo del rigo 6 è pari, alla somma degli importi dei

righi da 1 a 5 diminuita del Totale redditi per lavoro socialmente

utile.

Redditi per lavoro socialmente utile. Precisazioni

Per le somme trattenute dal sostituto d'imposta (sia Irpef che

Addizionale regionale all'Irpef) sui redditi erogati per lavoro

socialmente utile, il soggetto che presta l'assistenza fiscale non

deve procedere ad una riliquidazione di tali importi nel caso in cui,

con riferimento alle istruzioni relative al rigo 6 del prospetto di

liquidazione (reddito complessivo), tali redditi non concorrano alla

determinazione dell'importo da riportare nel rigo 6.

Crediti d'imposta sui dividendi - rigo 7 del mod. 730-3

Alle colonne 1 e/o 2 del rigo 7 vanno riportati i totali dei

crediti d'imposta sui dividendi del Dichiarante e del Coniuge

dichiarante indicati nella colonna 2 del rigo D1 del Quadro D,

tenendo conto degli eventuali abbattimenti effettuati in sede di

controllo.

Se il contribuente ha indicato un reddito nel rigo D2 del Quadro

D, relativo a Utili per i quali spetta un credito d'imposta in misura

limitata, deve essere calcolato il 58,73 per cento dell'importo

indicato dal contribuente nella colonna 1 del rigo D2 e sommato agli

altri crediti d'imposta sui dividendi.

Se il contribuente ha optato per la tassazione ordinaria per i

redditi di capitale indicati nel rigo F10 del quadro F sez. VIII,

sommare anche l'importo indicato a colonna 5 del rigo F10 per il

quale sia stata barrata la relativa casella di colonna 2.

Oneri deducibili - rigo 8 del mod. 730-3

Alle colonne 1 e/o 2 del rigo 8 vanno riportate le somme degli

oneri deducibili dichiarati rispettivamente dal Dichiarante e dal

Coniuge dichiarante nella Sez. II del Quadro E, tenendo conto degli

eventuali abbattimenti effettuati in sede di controllo.

Deduzione per abitazione principale - rigo 9 del mod. 730-3

Alle colonne 1 e/o 2 del rigo 9 riportare la deduzione per

abitazione principale calcolata secondo quanto descritto al punto

5.3.5.

Reddito imponibile - rigo 10 del mod. 730-3

Alle colonne 1 e/o 2 del rigo 10 va riportata la differenza tra la

somma degli importi delle colonne 1 e/o 2 dei righi 6 e 7 e la somma

degli importi delle colonne 1 e/o 2 dei righi 8 e 9, se la differenza

è negativa indicare zero.

Compensi per attività sportive dilettantistiche con ritenuta a

titolo d'imposta - rigo 11 del mod. 730-3

Riportare l'importo dei compensi percepiti per attività sportive

dilettantistiche assoggettate a ritenute a titolo d'imposta. A tal

fine deve essere indicato l'importo determinato secondo le modalità

descritte nella sezione "attività sportive dilettantistiche" del

paragrafo 6.3, e denominato "C3".

Imposta lorda - rigo 12 del mod. 730-3

Se non sono stati indicati compensi per attività sportive

dilettantistiche (rigo D5 codice 9), alle colonne 1 e/o 2 del rigo 12

va indicato l'importo dell'imposta lorda calcolata sugli importi di

rigo 10 colonna 1 e/o 2 utilizzando la tabella di seguito riportata.

Resta inteso che gli importi relativi all'imposta lorda liquidata,

benchè esposti nella tabella in centesimi di euro, dovranno essere

riportati nel rigo 12 del mod. 730-3 arrotondati all'unità di euro.

-------------------------------------------------------------------

TABELLA - CALCOLO DELL'IRPEF IN LIRE

-------------------------------------------------------------------

REDDITO (per scaglioni) Aliquota Imposta dovuta sui redditi

intermedi compresi negli

scaglioni

-------------------------------------------------------------------

fino a lire 20.000.000 18 18 % sull'intero importo

-------------------------------------------------------------------

oltre lire 20.000.000

e fino a lire 30.000.000 24 3.600.000 + 24 % parte

eccedente 20.000.000

-------------------------------------------------------------------

oltre lire 30.000.000

e fino a lire 60.000.000 32 6.000.000 + 32 % parte

eccedente 30.000.000

-------------------------------------------------------------------

oltre lire 60.000.000

e fino a lire 135.000.000 39 15.600.000 + 39 % parte

eccedente 60.000.000

-------------------------------------------------------------------

oltre lire 135.000.000 45 44.850.000 + 45 % parte

eccedente 135.000.000

-------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------------------

TABELLA - CALCOLO DELL'IRPEF IN EURO

-------------------------------------------------------------------

REDDITO (per scaglioni) Aliquota Imposta dovuta sui redditi

intermedi compresi negli

scaglioni

-------------------------------------------------------------------

fino a euro 10.329,14 18 18 % sull'intero importo

-------------------------------------------------------------------

oltre euro 10.329,14

e fino a euro 15.493,71 24 1.859,25 + 24 % parte

eccedente 10.329,14

-------------------------------------------------------------------

oltre euro 15.493,71

e fino a euro 30.987,41 32 3.098,75 + 32 % parte

eccedente 15.493,71

-------------------------------------------------------------------

oltre euro 30.987,41

e fino a euro 69.721,68 39 8.056,73 + 39 % parte

eccedente 30.987,41

-------------------------------------------------------------------

oltre euro 69.721,68 45 23.163,10 + 45 % parte

eccedente 69.721,68

-------------------------------------------------------------------

Se sono stati indicati compensi per attività sportive

dilettantistiche (rigo D5 codice 9) operare come segue:

1 - Sommare al rigo 10, colonne 1 e/o 2 (Reddito imponibile) del

mod. 730-3, l'importo "C3" determinato con le modalità descritte

nella sezione "attività sportive dilettantistiche" del paragrafo 7.3

(Compensi assoggettati a ritenuta a titolo d'imposta);

2 - Calcolare su tale somma l'imposta lorda utilizzando la tabella

di calcolo dell'Irpef ;

3 - Calcolare sull'importo "C3" l'imposta lorda utilizzando la

tabella di calcolo dell'Irpef ;

4 - Sottrarre dall'imposta lorda calcolata al punto 2 quella

calcolata al punto 3 e riportare il risultato di tale operazione nel

rigo 12, colonne 1 e/o 2 del mod. 730-3.

Detrazioni d'imposta per il coniuge e i familiari a carico - righi

13 e 14 del nod.730-3

Alla colonna 1 o 2 del rigo 13 va indicata la detrazione per il

coniuge a carico, spettante , nella misura indicata nelle seguenti

tabelle e rapportata ai mesi dell'anno in cui il familiare stesso è

rimasto a carico (campo "mesi a carico" del relativo prospetto):

Detrazione per coniuge a carico in LIRE

* fino a L. 30.000.000 L. 1.057.552

* oltre L. 30.000.000 e fino a L. 60.000.000 L. 961.552

* oltre L. 60.000.000 e fino a L. 100.000.000 L. 889.552

* oltre L. 100.000.000 L. 817.552

Detrazione per coniuge a carico in EURO

* fino a euro 15.494 euro 546,18

* oltre euro 15.494 e fino a euro 30.987 euro 496,60

* oltre euro 30.987 e fino a euro 51.646 euro 459,42

* oltre euro 51.646 euro 422,23

(Nelle suesposte tabelle il reddito complessivo del dichiarante o

del coniuge dichiarante -rigo 6 colonna 1 o 2 del Mod. 730-3 - è

indicato nella prima colonna e l'importo della detrazione è indicato

nella seconda colonna).

Alle colonne 1 e/o 2 del rigo 14 va indicata sia la detrazione per

il familiare a carico (primo figlio, figli successivi e altri

familiari) che l'aumento previsto per il figlio di età inferiore ai

tre anni.

Se il reddito complessivo (rigo 6 del mod. 730-3) è superiore a

lire 100.000.000 (euro 51.646), la detrazione per figlio (sia primo

che successivo) e altro familiare a carico spetta nella misura di

lire 516.000 (euro 266,49) annue per ciascun soggetto a carico.

Se il reddito complessivo (rigo 6 del mod. 730-3) è inferiore o

eguale a lire 100.000.000 (euro 51.646), la detrazione per il primo

figlio (rigo 2 casella F1 del prospetto dei familiari a carico) e per

gli altri familiari a carico (casella A dei righi da 3 in poi del

prospetto dei familiari a carico) spetta nella misura di lire 552.000

(euro 285,08) annue per ciascun soggetto a carico. Per i figli

successivi al primo (casella F dei righi da 3 in poi del prospetto

dei familiari a carico) la detrazione spetta nella misura di lire

616.000 (euro 318,14) annue per ciascuno di essi.

L'importo della detrazione per ciascun familiare a carico deve

essere rapportato alla percentuale indicata nel campo "Percentuale"

del prospetto familiari a carico del mod. 730 ed ai mesi dell'anno in

cui i familiari stessi sono rimasti a carico (campo "mesi a carico").

Se nel campo "Percentuale" è riportato il codice C, spetta la

detrazione, prevista per il coniuge a carico, nella misura indicata

nelle precedenti tabelle e rapportata ai mesi dell'anno in cui il

familiare stesso è rimasto a carico (campo "mesi a carico" del

relativo prospetto).

L'aumento della detrazione per il figlio di età inferiore ai tre

anni spetta nella misura di lire 240.000 (euro 123,95) annue per

ciascuno di essi. Detto importo, deve essere rapportato alla

percentuale indicata nel campo "Percentuale" del prospetto familiari

a carico del mod. 730 ed ai mesi dell'anno durante i quali il figlio

a carico ha un'età inferiore a tre anni (campo "minore di 3 anni").

Se per il figlio minore di tre anni nel campo "Percentuale" è

riportato il codice C, spetta la sola detrazione, prevista per il

coniuge a carico, ma non l'aumento di Lire 240.000.

Detrazioni di imposta per lavoro dipendente- rigo 15 del nod.730-3

Le detrazioni per lavoro dipendente spettano solo per i redditi

indicati nella Sezione I del Quadro C del Mod. 730.

Verificare se il contribuente ha percepito redditi per lavori

socialmente utili in regime agevolato (redditi dichiarati nella

sezione I del quadro C, righi da C1 a C4, con la relativa casella di

colonna 1 impostata a "3").

Tale situazione in caso di dichiarazione congiunta deve essere

verificata singolarmente per il dichiarante e per il coniuge.

1) per il contribuente per il quale NON risultano presenti tali

tipologie di reddito, il reddito per il quale spetta la detrazione

per lavoro dipendente è costituito dalla somma dei redditi indicati

nei righi da C1 a C4 della sez. I del quadro C.

2) per il contribuente per il quale risultano presenti tali

tipologie di reddito ma il reddito complessivo (rigo 6 del Mod.

730-3) diminuito della deduzione prevista per l'abitazione principale

di cui al rigo 9 è superiore a Lire 18.000.000 (euro 9.296), il

reddito per il quale spetta la detrazione per lavoro dipendente è

costituito dalla somma dei redditi indicati nei righi da C1 a C4

della sez. I del quadro C.

3) per il contribuente per il quale risultano presenti tali

tipologie di reddito e il reddito complessivo (rigo 6 del Mod. 730-3)

diminuito della deduzione prevista per l'abitazione principale di cui

al rigo 9 è inferiore o uguale a Lire 18.000.000 (euro 9.296), il

reddito per il quale spetta la detrazione per lavoro dipendente è

costituito dalla somma dei redditi indicati nei righi da C1 a C4

della sez. I del quadro C ad esclusione di quelli per i quali è

stato indicato il valore "3" nella relativa casella di colonna 1

(redditi per lavori socialmente utili).

Le detrazioni devono essere rapportate al periodo, espresso in

giorni, di lavoro o di pensione nell'anno (anno intero 365)

determinato sulla base di quanto risulta dal rigo C5 del Mod. 730.

Alle colonne 1 e/o 2 del rigo 15 va indicata la somma delle

detrazioni per lavoro dipendente e assimilati spettante nella misura

indicata nella seguente tabella:

--------------------------------------------------------------------

TABELLA - DETRAZIONE PER LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI IN LIRE

--------------------------------------------------------------------

Redditi di lavoro dipendente Detrazioni

--------------------------------------------------------------------

fino a L. 12.000.000 L. 2.220.000

oltre L. 12.000.000 fino a L. 12.300.000 L. 2.100.000

oltre L. 12.300.000 fino a L. 12.600.000 L. 2.000.000

oltre L. 12.600.000 fino a L. 15.000.000 L. 1.900.000

oltre L. 15.000.000 fino a L. 15.300.000 L. 1.750.000

oltre L. 15.300.000 fino a L. 15.600.000 L. 1.600.000

oltre L. 15.600.000 fino a L. 15.900.000 L. 1.450.000

oltre L. 15.900.000 fino a L. 16.000.000 L. 1.330.000

oltre L. 16.000.000 fino a L. 17.000.000 L. 1.260.000

oltre L. 17.000.000 fino a L. 18.000.000 L. 1.190.000

oltre L. 18.000.000 fino a L. 19.000.000 L. 1.120.000

oltre L. 19.000.000 fino a L. 30.000.000 L. 1.050.000

oltre L. 30.000.000 fino a L. 40.000.000 L. 950.000

oltre L. 40.000.000 fino a L. 50.000.000 L. 850.000

oltre L. 50.000.000 fino a L. 60.000.000 L. 750.000

oltre L. 60.000.000 fino a L. 60.300.000 L. 650.000

oltre L. 60.300.000 fino a L. 70.000.000 L. 550.000

oltre L. 70.000.000 fino a L. 80.000.000 L. 450.000

oltre L. 80.000.000 fino a L. 90.000.000 L. 350.000

oltre L. 90.000.000 fino a L. 90.400.000 L. 250.000

oltre L. 90.400.000 fino a L. 100.000.000 L. 150.000

oltre L. 100.000.000 L. 100.000

--------------------------------------------------------------------

TABELLA - DETRAZIONE PER LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI IN EURO

--------------------------------------------------------------------

Redditi di lavoro dipendente Detrazioni

--------------------------------------------------------------------

Fino a euro 6.197 1.146,53

oltre euro 6.197 Fino a euro 6.352 1.084,56

oltre euro 6.352 Fino a euro 6.507 1.032,91

oltre euro 6.507 Fino a euro 7.747 981,27

oltre euro 7.747 Fino a euro 7.902 903,80

oltre euro 7.902 Fino a euro 8.057 826,33

oltre euro 8.057 Fino a euro 8.212 748,86

oltre euro 8.212 Fino a euro 8.263 686,89

oltre euro 8.263 Fino a euro 8.780 650,74

oltre euro 8.780 Fino a euro 9.296 614,58

oltre euro 9.296 Fino a euro 9.813 578,43

oltre euro 9.813 Fino a euro 15.494 542,28

oltre euro 15.494 Fino a euro 20.658 490,63

oltre euro 20.658 Fino a euro 25.823 438,99

oltre euro 25.823 Fino a euro 30.987 387,34

oltre euro 30.987 Fino a euro 31.142 335,70

oltre euro 31.142 Fino a euro 36.152 284,05

oltre euro 36.152 Fino a euro 41.317 232,41

oltre euro 41.317 Fino a euro 46.481 180,76

oltre euro 46.481 Fino a euro 46.688 129,11

oltre euro 46.688 Fino a euro 51.646 77,47

oltre euro 51.646 51,65

Ulteriore detrazione per redditi di lavoro dipendente o assimilati

di durata inferiore all'anno - Rigo 16 del mod. 730-3

Ulteriore detrazione per reddito di lavoro dipendente con

contratti a tempo indeterminato di durata inferiore all'anno

Se al reddito complessivo concorrono esclusivamente redditi di

lavoro dipendente e assimilati con contratti a tempo indeterminato di

durata inferiore all'anno (redditi dichiarati nel quadro C, sez. I,

per i quali non è stato indicato il valore "1" o il valore "2" nella

relativa casella di colonna 1 e il numero di giorni indicato nel rigo

C5 è maggiore di zero ma inferiore a 365), determinare la detrazione

spettante da riportare nelle colonne 1 e/o 2 del rigo 16 del mod.

730-3, in relazione alle seguenti tabelle:

Detrazione per contratti a tempo indeterminato in LIRE

* fino a L. 9.100.000 L. 300.000

* oltre L. 9.100.000 e fino a L. 9.300.000 L. 200.000

* oltre L. 9.300.000 e fino a L. 9.600.000 L. 100.000

* oltre L. 9.600.000 L. 0

Detrazione per contratti a tempo indeterminato in EURO

* fino a euro 4.700 euro 155

* oltre euro 4.700 e fino a euro 4.803 euro 103

* oltre euro 4.803 e fino a euro 4.958 euro 52

* oltre euro 4.958 euro 0

(Nelle suesposte tabelle il reddito complessivo del dichiarante o

del coniuge dichiarante -rigo 6 colonna 1 o 2 del Mod. 730-3 - è

indicato nella prima colonna e l'importo della detrazione è indicato

nella seconda colonna).

Non si perde il diritto a tale detrazione nel caso in cui vengano

dichiarati anche redditi derivanti dal solo possesso dell'abitazione

principale e delle relative pertinenze per i quali spetta la

deduzione per abitazione principale (l'importo del rigo 3 coincide

con l'importo del rigo 9 del Mod. 730-3). Pertanto se è stato

compilato il Quadro B, il campo "Utilizzo" di colonna 2 di tutti i

righi compilati deve assumere esclusivamente:

- valori 1 e 5 e il reddito dell'abitazione principale è stato

calcolato in base alla rendita nei casi in cui è stato dichiarato

anche il "Canone di locazione";

- il valore 9 se nel campo "Casi particolari" è stato indicato il

valore 1.

Ulteriore detrazione per redditi di lavoro dipendente con

contratti a tempo determinato di durata inferiore all'anno e per

assegni periodici del coniuge

Se al reddito complessivo concorrono esclusivamente una o più

delle seguenti tipologie di reddito:

- redditi di lavoro dipendente e assimilati con contratti a tempo

determinato di durata inferiore all'anno (redditi dichiarati nel

quadro C, sez. I, per i quali è stato indicato il valore "2" nella

relativa casella di colonna 1 e il numero di giorni indicato nel rigo

C5 è maggiore di zero ma inferiore a 365);

- redditi derivanti da assegni periodici percepiti in conseguenza

di separazione legale ed effettiva, di scioglimento o annullamento

del matrimonio o di cessazione dei suoi effetti civili (redditi

dichiarati nel Quadro C sez. II con casella barrata),

determinare la detrazione spettante da riportare nelle colonne 1

e/o 2 del rigo 16 del mod. 730-3, in relazione alle seguenti tabelle:

Detrazione per contratti a tempo determinato in LIRE

* fino a L. 9.100.000 L. 400.000

* oltre L. 9.100.000 e fino a L. 10.000.000 L. 300.000

* oltre L. 10.000.000 e fino a L. 11.000.000 L. 200.000

* oltre L. 11.000.000 e fino a L. 12.000.000 L. 100.000

* oltre L. 12.000.000 L. 0

Detrazione per contratti a tempo determinato in EURO

* fino a euro 4.700 euro 207

* oltre euro 4.700 e fino a euro 5.165 euro 155

* oltre euro 5.165 e fino a euro 5.681 euro 103

* oltre euro 5.681 e fino a euro 6.197 euro 52

* oltre euro 6.197 euro 0

(Nelle suesposte tabelle il reddito complessivo del dichiarante o

del coniuge dichiarante -rigo 6 colonna 1 o 2 del Mod. 730-3 - è

indicato nella prima colonna e l'importo della detrazione è indicato

nella seconda colonna).

Non si perde il diritto a tale detrazione nel caso in cui vengano

dichiarati anche redditi derivanti dal solo possesso dell'abitazione

principale e delle relative pertinenze per i quali spetta la

deduzione per abitazione principale (l'importo del rigo 3 coincide

con l'importo del rigo 9 del Mod. 730-3). Pertanto se è stato

compilato il Quadro B, il campo "Utilizzo" di colonna 2 di tutti i

righi compilati deve assumere esclusivamente:

e) valori 1 e 5 e il reddito dell'abitazione principale è stato

calcolato in base alla rendita nei casi in cui è stato dichiarato

anche il "Canone di locazione";

f) il valore 9 se nel campo "Casi particolari" è stato indicato

il valore 1.

Ulteriore detrazione per i redditi di pensione - rigo 17 del Mod.

730-3

Alle colonne 1 e/o 2 del rigo 17 va indicata l'ulteriore

detrazione per i redditi di pensione (casella di colonna 1 dei righi

da C1 a C4 impostata a "1"), se alla formazione del reddito

complessivo concorrono esclusivamente redditi di pensione ed,

eventualmente:

g) redditi per il solo possesso dell'abitazione principale e delle

relative pertinenze, per i quali spetta la deduzione per abitazione

principale (l'importo del rigo 3 coincide con l'importo del rigo 9

del Mod. 730-3). Pertanto se è stato compilato il Quadro B, il campo

"Utilizzo" di colonna 2 di tutti i righi compilati deve assumere

esclusivamente:

* i valori 1 e 5 e il reddito dell'abitazione principale è stato

calcolato in base alla rendita nei casi in cui è stato dichiarato

anche il "Canone di locazione";

* il valore 9 se nel campo "Casi particolari" è stato indicato il

valore 1.

h) redditi di terreni per un importo non superiore a lire 360.000

(euro 186) - somma dei righi 1 e 2 del Mod. 730-3.

Si precisa che la detrazione spetta anche nel caso in cui il

contribuente abbia percepito redditi per lavoro socialmente utile

(casella di colonna 1 dei righi da C1 a C4 impostata a "3") qualora,

con riferimento alle istruzioni relative al rigo 6 del prospetto di

liquidazione (reddito complessivo), tali redditi non concorrano alla

determinazione dell'importo da riportare nel rigo 6.

La detrazione spetta in relazione all'età ed al reddito da

pensione, nella misura indicata nelle seguenti tabelle e deve essere

rapportata ai giorni indicati nel rigo C5 del Mod. 730 (per l'intero

anno considerare 365) :

--------------------------------------------------------------------

ULTERIORE DETRAZIONE IN LIRE PER REDDITI DA PENSIONE PER ETÀ

INFERIORE AI 75 ANNI

--------------------------------------------------------------------

Redditi da Pensione Detrazione

--------------------------------------------------------------------

Fino a L. 9.400.000 L. 190.000

--------------------------------------------------------------------

Oltre L. 9.400.000 fino a L. 18.000.000 L. 120.000

--------------------------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------

ULTERIORE DETRAZIONE IN LIRE PER REDDITI DA PENSIONE PER ETÀ NON

INFERIORE AI 75 ANNI

--------------------------------------------------------------------

Redditi da Pensione Detrazione

--------------------------------------------------------------------

Fino a L. 9.400.000 L. 430.000

--------------------------------------------------------------------

Oltre L. 9.400.000 Fino a L. 18.000.000 L. 360.000

--------------------------------------------------------------------

Oltre L. 18.000.000 Fino a L. 18.500.000 L. 180.000

--------------------------------------------------------------------

Oltre L. 18.500.000 Fino a L. 19.000.000 L. 90.000

--------------------------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------

ULTERIORE DETRAZIONE IN EURO PER REDDITI DA PENSIONE PER ETÀ

INFERIORE AI 75 ANNI

--------------------------------------------------------------------

Redditi da Pensione Detrazione

--------------------------------------------------------------------

Fino a euro 4.855 98,13

--------------------------------------------------------------------

Oltre euro 4.855 fino a 9.296 61,97

--------------------------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------

ULTERIORE DETRAZIONE IN EURO PER REDDITI DA PENSIONE PER ETÀ NON

INFERIORE AI 75 ANNI

--------------------------------------------------------------------

Redditi da Pensione Detrazione

--------------------------------------------------------------------

Fino a euro 4.855 222,08

--------------------------------------------------------------------

Oltre euro 4.855 Fino a 9.296 185,92

--------------------------------------------------------------------

Oltre euro 9.296 Fino a 9.554 92,96

--------------------------------------------------------------------

Oltre euro 9.554 Fino a 9.813 46,48

--------------------------------------------------------------------

Per l'età si deve fare riferimento alla data di nascita. La

detrazione spetta a decorrere dal periodo di imposta nel quale il

contribuente ha compiuto il settantacinquesimo anno di età. Ad

esempio, per il contribuente nato il 1 febbraio 1926, si deve fare

riferimento alla tabella per i soggetti di età non inferiore a 75

anni.

Detrazione d'imposta per gli oneri di cui alla Sez I e Sez. III

del quadro E - Rigo 18 mod. 730-3

Alle colonne 1 e/o 2 del rigo 18 va indicata la detrazione per gli

oneri della Sez. I e per gli oneri della Sez. III del quadro E.

La detrazione sugli oneri della Sez. I è pari al 19% del totale

di detti oneri tenendo conto delle modalità di calcolo specificate

nel paragrafo 8.3.1.

La detrazione sugli oneri della Sez. III deve essere determinata

sommando, per ogni rigo di tale sezione (righi da E27 a E29), la

detrazione calcolata nel seguente modo (tenendo conto anche di quanto

specificato nel paragrafo 8.3.3):

- se l'anno indicato a colonna 1 è inferiore al 2000, dividere

l'importo di colonna 4 per il numero di rate relative alla casella

nella quale il contribuente ha indicato la rata corrente (5 o 10) e

calcolare il 41% dell'importo così ottenuto;

- se l'anno indicato a colonna 1 è uguale a 2000 o a 2001,

dividere l'importo di colonna 4 per il numero di rate relative alla

casella nella quale il contribuente ha indicato la rata corrente (5 o

10) e calcolare il 36% dell'importo così ottenuto;

Detrazione d'imposta per gli oneri di cui alla Sez IV - rigo 19

del mod. 730-3

Alle colonne 1 e/o 2 del rigo 19 vanno indicate le detrazioni per

gli oneri della Sez. IV.

Pertanto devono essere riportate le seguenti detrazioni:

Detrazione per gli inquilini di alloggi adibiti ad abitazione

principale

- Tale detrazione deve essere calcolata in funzione di quanto

dichiarato dal contribuente nel rigo E30 e nella misura prevista

nella seguente tabella:

Detrazione in LIRE

Reddito complessivo del dichiarante

o del coniuge dichiarante detrazione

* fino a L. 30.000.000 L. 960.000

* oltre L. 30.000.000 e fino a L.60.000.000 L. 480.000

* oltre L. 60.000.000 L. 0

Detrazione in EURO

Reddito complessivo del dichiarante

o del coniuge dichiarante detrazione

* fino a euro 15.494 euro 495,80

* oltre euro 15.494 e fino a euro 30.987 euro 247,90

* oltre euro 30.987 euro 0

La detrazione deve essere rapportata al periodo, espresso in

giorni, indicato dal contribuente nel rigo E30 colonna 1 ed alla

percentuale di detrazione spettante, indicata nel rigo E30 colonna 2.

Detrazione per canone di locazione spettante ai lavoratori

dipendenti che trasferiscono la propria residenza per motivi di

lavoro

- Tale detrazione deve essere calcolata in funzione di quanto

dichiarato dal contribuente nel rigo E31 e nella misura prevista

nella seguente tabella:

Detrazione in LIRE

Reddito complessivo del dichiarante

o del coniuge dichiarante detrazione

* fino a L. 30.000.000 L. 1.920.000

* oltre L. 30.000.000 e fino a L. 60.000.000 L. 960.000

* oltre L. 60.000.000 L. 0

Detrazione in EURO

Reddito complessivo del dichiarante

o del coniuge dichiarante detrazione

* fino a euro 15.494 euro 991,60

* oltre euro 15.494 e fino a euro 30.987 euro 495,80

* oltre euro 30.987 euro 0

La detrazione deve essere rapportata al periodo, espresso in

giorni, indicato dal contribuente nel rigo E31 colonna 1 ed alla

percentuale di detrazione spettante, indicata nel rigo E31 colonna 2.

Detrazione relativa alle spese di mantenimento dei cani guida

Tale detrazione è pari a lire 1.000.000 (euro 516,46) e deve

essere riconosciuta se il contribuente ha barrato la casella del rigo

E32

Detrazione borsa di studio

Tale detrazione deve essere riconosciuta per l'intero importo

indicato dal contribuente nel rigo E33

Spese sanitarie relative a patologie esenti dalla partecipazione

alla spesa sanitaria pubblica.

Se il contribuente ha optato per la rateizzazione delle spese

sanitarie di cui ai righi da E1 a E3 non devono essere considerate le

seguenti istruzioni e, pertanto, si può procedere direttamente con

le istruzioni contenute nella successiva sezione (Credito d'imposta

per riacquisto prima casa).

Se il contribuente non ha optato per la rateizzazione delle spese

sanitarie di cui ai righi da E1 a E3 seguire le istruzioni seguenti.

Se il contribuente ha compilato nel rigo E1 del quadro E l'importo

"Di cui" compreso tra parentesi, è necessario verificare se la

detrazione del 19% di tale importo, trova capienza nell'imposta

lorda. La parte della detrazione che non trova capienza e l'ammontare

delle relative spese, deve essere opportunamente comunicata al

contribuente nei messaggi. L'importo delle spese la cui detrazione

non ha trovato capienza nell'imposta lorda può infatti essere

riportato nella dichiarazione dei redditi del familiare che le ha

sostenute. In caso di dichiarazione congiunta, tale situazione deve

essere verificata singolarmente per il dichiarante e per il coniuge.

A tal fine è necessario procedere come segue:

a) P = 19% del campo "Di cui" compreso tra parentesi nel Rigo E1

(dichiarante e/o coniuge) tenendo conto dell'eventuale abbattimento;

b) calcolare il seguente importo:

J = rigo 12 col. 1 e/o 2 - rigo 13 col. 1 e/o 2 - rigo 14 col. 1

e/o 2 - rigo 15 col. 1 e/o 2 - rigo 16 col. 1 e/o 2 - rigo 17 col. 1

e/o 2 - ( rigo 18 col. 1 e/o 2 - P) - rigo 19 col. 1 e/o 2

c) se l'importo J è minore o uguale a zero nei messaggi indicare,

come spese che possono essere trasferite al familiare, l'importo del

campo "Di cui" del Rigo E1 (dichiarante e/o coniuge) eventualmente

abbattuto, e come detrazione che non ha trovato capienza, l'importo P

calcolato nel punto a).

d) se l'importo J è maggiore di zero, calcolare:

W = J - P

se W è maggiore o uguale a zero non deve essere indicato nulla

nei messaggi (la detrazione ha trovato capienza nell'imposta lorda);

se W è minore di zero, nei messaggi indicare, come spese che

possono essere trasferite al familiare, il valore assoluto di W

diviso 0,19, e come detrazione che non ha trovato capienza il valore

assoluto di W.

Credito d'imposta per il riacquisto della prima casa - rigo 20 del

mod.730-3

Il credito d'imposta per il riacquisto della prima casa deve

essere calcolato solo se il contribuente ha compilato il rigo B9.

L'utilizzo di tale credito (per il quale non può essere richiesto

il rimborso) deve essere effettuato dopo aver sottratto dall'imposta

lorda tutte le detrazioni spettanti; l'eventuale eccedenza non

utilizzata può essere portata in compensazione.

A tal fine è necessario procedere come segue:

a) determinare l'importo utilizzabile secondo la seguente formula:

rigo 12 col. 1 e/o 2 - rigo 13 col. 1 e/o 2 - rigo 14 col. 1 e/o 2

- rigo 15 col. 1 e/o 2 - rigo 16 col. 1 e/o 2 - rigo 17 col. 1 e/o 2

- rigo 18 col. 1 e/o 2 - rigo 19 col. 1 e/o 2

b) se l'importo calcolato secondo quanto descritto al precedente

punto a) risulta essere minore o uguale a zero riportare l'intero

importo di rigo B9 nel rigo 31 colonna 1 e/o 2 del mod. 730-3 non

indicando nulla nel rigo 20 colonna 1 e/o 2;

c) se l'importo calcolato secondo quanto descritto al precedente

punto a) risulta essere maggiore di zero calcolare:

K = importo calcolato secondo quanto descritto al precedente punto

a) - importo indicato nel rigo B9;

se K risulta maggiore o uguale a zero riportare nel rigo 20

colonna 1 e/o 2 del mod. 730-3 l'intero importo indicato nel rigo B9

e non indicare nulla nel rigo 31 colonna 1 e/o 2;

se K risulta minore di zero riportare nel rigo 20 colonna 1 e/o 2

del mod. 730-3 l'importo calcolato secondo quanto descritto al

precedente punto a), e nel rigo 31 colonna 1 e/o 2 la differenza tra

quanto indicato nel rigo B9 e quanto riportato nel rigo 20 colonna 1

e/o 2.

Credito d'imposta per nuove assunzioni - rigo 21 del mod.730-3

Il credito d'imposta per nuove assunzioni deve essere calcolato

solo se il contribuente ha compilato il rigo F5.

L'utilizzo di tale credito (per il quale non può essere richiesto

il rimborso) deve essere effettuato dopo aver sottratto dall'imposta

lorda tutte le detrazioni spettanti e il credito d'imposta per il

riacquisto della prima casa; l'eventuale eccedenza non utilizzata

può essere portata in compensazione.

A tal fine è necessario procedere come segue:

a) determinare l'importo utilizzabile secondo la seguente formula:

rigo 12 col. 1 e/o 2 - rigo 13 col. 1 e/o 2 - rigo 14 col. 1 e/o 2

- rigo 15 col. 1 e/o 2 - rigo 16 col. 1 e/o 2 - rigo 17 col. 1 e/o 2

- rigo 18 col. 1 e/o 2 - rigo 19 col. 1 e/o 2 - rigo 20 col. 1 e/o 2

b) se l'importo calcolato secondo quanto descritto al precedente

punto a) risulta essere minore o uguale a zero riportare l'intero

importo di rigo F5 nel rigo 32 colonna 1 e/o 2 del mod. 730-3 non

indicando nulla nel rigo 21 colonna 1 e/o 2;

c) se l'importo calcolato secondo quanto descritto al precedente

punto a) risulta essere maggiore di zero calcolare:

Z = importo calcolato secondo quanto descritto al precedente punto

a) - importo indicato nel rigo F5;

se Z risulta maggiore o uguale a zero riportare nel rigo 21

colonna 1 e/o 2 del mod. 730-3 l'intero importo indicato nel rigo F5

e non indicare nulla nel rigo 32 colonna 1 e/o 2;

se Z risulta minore di zero riportare nel rigo 21 colonna 1 e/o 2

del mod. 730-3 l'importo calcolato secondo quanto descritto al

precedente punto a), e nel rigo 32 colonna 1 e/o 2 la differenza tra

quanto indicato nel rigo F5 e quanto riportato nel rigo 21 colonna 1

e/o 2.

Nella colonna 3 del rigo 21, indicare la somma delle colonne 1 e

2.

Totale detrazioni e credito di imposta - rigo 22 del mod. 730-3

Alle colonne 1 e/o 2 del rigo 22 va indicato il totale delle

detrazioni d'imposta e dei crediti d'imposta dei righi 20 e 21

colonna 1 e/o 2 e cioè il totale delle detrazioni per:

* i familiari a carico (somma degli importi dei righi 13 colonna 1

e/o 2 e 14 colonna 1 e/o 2);

* i redditi di lavoro dipendente e di pensione (somma degli

importi dei righi 15 colonna 1 e/o 2, 16 colonna 1 e/o 2 e 17 colonna

1 e/o 2);

* gli oneri di cui alla Sez. I e III del quadro E (importo di rigo

18 colonna 1 e/o 2);

* gli oneri di cui alla Sez. IV del quadro E (importo di rigo 19

colonna 1 e/o 2);

* il credito d'imposta per il riacquisto della prima casa (importo

di rigo 20 colonna 1 e/o 2);

* il credito d'imposta per nuove assunzioni (importo di rigo 21

colonna 1 e/o 2).

Imposta Netta - rigo 23 mod. 730-3

Alle colonne 1 e/o 2 del rigo 23 va indicata l'imposta netta,

ottenuta sottraendo dall'importo di rigo 12 quello di rigo 22; se il

risultato è negativo indicare zero.

A colonna 3 del medesimo rigo 23 riportare l'importo di colonna 1

o, in caso di dichiarazione congiunta, la somma degli importi di

colonna 1 e 2.

Crediti d'imposta sui dividendi - rigo 24 del mod. 730-3

Nel rigo 24 colonna 1 e/o 2 deve essere indicata la somma dei

seguenti crediti determinati singolarmente per ogni contribuente

(dichiarante e coniuge):

a) Crediti d'imposta ordinari sui dividendi

b) Crediti d'imposta relativi a dividendi comunitari

c) Credito d'imposta in misura limitata

Nella colonna 3 del rigo 24 indicare la somma delle colonne 1 e 2.

Per calcolare i singoli crediti utilizzare le modalità di seguito

riportate. I dati relativi al rigo F10 devono essere considerati solo

se è barrata la relativa casella dell'opzione per la tassazione

ordinaria di colonna 2.

a) Crediti d'imposta ordinari sui dividendi

Tale importo è costituito dalla somma dei seguenti campi:

(rigo D1 colonna 2 - rigo D1 colonna 3) + (rigo F10 colonna 5 -

rigo F10 colonna 6) nel caso di opzione per la tassazione ordinaria.

b) Crediti d'imposta relativi a dividendi comunitari

Tale credito è costituito dal minore tra, l'importo ottenuto

dalla seguente operazione:

rigo D1 colonna 3 + rigo F10 colonna 6 (nel caso di opzione per la

tassazione ordinaria)

e l' importo del rigo 23 del Mod. 730-3.

c) Credito d'imposta in misura limitata

Tale credito è costituito dal minore tra, il 58,73 % dell'importo

indicato nella colonna 1 del rigo D2, e il risultato della seguente

operazione:

rigo D2 colonna 1 + (0,5873 X rigo D2 colonna 1)

------------------------------------------------ X rigo 23 mod. 730-3

rigo 6 mod. 730-3 + rigo 7 mod. 730-3

Se l'importo del credito così determinato risulta superiore

all'imposta netta (rigo 23 del mod. 730-3) deve essere ricondotto

entro tale limite.

Crediti sulle imposte pagate all'estero - rigo 25 del mod. 730-3

Tale credito è costituito dal minore importo tra l'importo

indicato nella colonna 2 del rigo F8 e il risultato della seguente

operazione:

rigo 12 mod. 730-3 X rigo F8 col. 1

-----------------------------------

rigo 6 mod. 730-3 + rigo 7 mod. 730-3

Se l'importo del credito così determinato risulta superiore

all'imposta netta (rigo 23 del mod. 730-3) deve essere ricondotto

entro tale limite.

Credito d'imposta per canoni non percepiti - rigo 26 del mod.

730-3

Alle colonne 1 e/o 2 del rigo 26 va indicato l'importo di rigo B10

del Quadro B del Dichiarante e/o del Coniuge dichiarante e nella

colonna 3 va indicata la somma delle colonne 1 e 2.

Ritenute - rigo 27 mod. 730-3

Al rigo 27 colonna 1 e/o 2 deve essere riportata la somma delle

ritenute indicate dal Dichiarante e/o dal Coniuge dichiarante:

* nella Sezione III del Quadro C (rigo C10);

* nel Quadro D (righi da D1 a D5 colonna 4); se sono stati

indicati compensi per attività sportive dilettantistiche (rigo D5

codice "9"), alla somma delle ritenute non deve concorrere l'importo

di colonna 4 del rigo D5 per il quale è stato indicato il codice "9"

a colonna 1, ma l'importo determinato secondo le modalità descritte

nella sezione "attività sportive dilettantistiche" del paragrafo

7.3, e denominato R3;

* nella Sezione II del Quadro F - rigo F2 colonna 1;

* nella Sezione VIII del Quadro F se è stata barrata la casella

di colonna 2 "Opzione per la tassazione ordinaria" ( colonna 8 del

rigo F10 e colonna 7 del rigo F11).

Verificare se il contribuente ha percepito redditi per lavori

socialmente utili in regime agevolato (redditi dichiarati nella

sezione I del quadro C, righi da C1 a C4, con la relativa casella di

colonna 1 impostata a "3").

Tale situazione in caso di dichiarazione congiunta deve essere

verificata singolarmente per il dichiarante e per il coniuge.

1) per il contribuente per il quale risultano presenti tali

tipologie di reddito ma il reddito complessivo (rigo 6 del Mod.

730-3) diminuito della deduzione prevista per l'abitazione principale

di cui al rigo 9 è superiore a Lire 18.000.000 (euro 9.296),

sommare, alle altre ritenute da riportare nel rigo 27 colonna 1 e/o 2

del mod. 730-3, anche l'importo dichiarato a colonna 5 del rigo F2

del quadro F.

2) per il contribuente per il quale risultano presenti tali

tipologie di reddito, ma il reddito complessivo (rigo 6 del Mod.

730-3) diminuito della deduzione prevista per l'abitazione principale

di cui al rigo 9 è inferiore o uguale a Lire 18.000.000 (euro

9.296), l'importo dichiarato a colonna 5 del rigo F2 del quadro F non

deve essere riportato nel rigo 27 colonna 1 e/o 2 del mod. 730-3.

Differenza - rigo 28 del mod. 730-3

Al rigo 28 va indicata la differenza tra l'importo di colonna 1

e/o 2 del rigo 23 e la somma degli importi dei righi 24 colonna 1 e/o

2, 25 colonna 1 e/o 2, 26 colonna 1 e/o 2 e 27 colonna 1 e/o 2.

A colonna 3 va indicata la somma algebrica delle colonne 1 e 2.

Eccedenza IRPEF risultante dalla precedente dichiarazione - rigo

29 del mod. 730-3

Al rigo 29 va riportata, sia per il dichiarante che per il coniuge

dichiarante:

- la somma delle eccedenze riportate nel rigo F3 colonna 1

diminuita dell'importo indicato nel rigo F3 a colonna 2 (il risultato

di tale operazione può anche essere negativo);

- la somma delle eccedenze riportate nel rigo F3 colonna 3

diminuita dell'importo indicato nel rigo F3 colonna 4 (il risultato

di tale operazione può anche essere negativo).

Acconti versati - rigo 30 del mod. 730-3

Al rigo 30 va riportata la somma degli importi della prima e

seconda rata di acconto IRPEF indicati nelle colonne 1 e 2 del rigo

F1 del Quadro F del mod. 730; in caso di dichiarazione congiunta

vanno sommati anche gli acconti effettuati dal Coniuge dichiarante.

Residuo del credito d'imposta per il riacquisto della prima casa

da utilizzare in compensazione - rigo 31 del mod. 730-3

Per la compilazione di tale rigo si rinvia alle istruzioni

relative al rigo 20 del mod. 730-3 (credito d'imposta per l'acquisto

della prima casa).

Residuo del credito d'imposta per nuove assunzioni da utilizzare

in compensazione - rigo 32 del mod. 730-3

Per la compilazione di tale rigo si rinvia alle istruzioni

relative al rigo 21 del mod. 730-3 (credito d'imposta per nuove

assunzioni .

Totale delle spese sanitarie da riportare nelle successive

dichiarazioni dei redditi - rigo 33 del mod. 730-3

Per la compilazione di tale rigo si rinvia alle istruzioni

relative al paragrafo 8.3 della sezione "Rateizzazione".

9.4 CALCOLO DELL'ADDIZIONALE REGIONALE E COMUNALE ALL'IRPEF

L'Addizionale regionale e l'addizionale comunale all'IRPEF devono

essere determinate solo nel caso in cui, per il Dichiarante e/o il

Coniuge dichiarante, dal calcolo di seguito riportato risulti

un'importo maggiore di 20.000 lire (euro 10):

rigo 12 col. 1 e/o 2 - rigo 13 col. 1 e/o 2 - rigo 14 col. 1 e/o 2

- rigo 15 col. 1 e/o 2 - rigo 16 col. 1 e/o 2 - rigo 17 col. 1 e/o 2

- rigo 18 col. 1 e/o 2 - rigo 19 col. 1 e/o 2 - rigo 24 col. 1 e/o 2

- rigo 25 col. 1/2

In caso di esonero dalle imposte relative alle Addizionali

regionale e comunale all'IRPEF, i campi 34, 35 e 38 non devono essere

compilati, ma devono essere comunque riportate le eventuali

addizionali trattenute dal datore di lavoro (righi 36 e 39) e

l'eccedenza di addizionale regionale di rigo 37 e comunale di rigo

40.

Reddito imponibile - rigo 34 del mod. 730-3

Al rigo 34 colonna 1 e/o 2 va riportata la differenza tra il

reddito complessivo indicato nel rigo 6 colonna 1 e/o 2 e la somma

degli oneri deducibili indicati nel rigo 8 colonna 1 e/o 2 e della

deduzione per abitazione principale indicata nel rigo 9 colonna 1 e/o

2.

Addizionale regionale all'IRPEF dovuta - rigo 35 del mod. 730-3

Al rigo 35 colonna 1 e/o 2 va riportato lo 0,9% dell'importo di

rigo 34 colonna 1 e/o 2.

Addizionale regionale all'IRPEF risultante dalla certificazione -

rigo 36 del mod. 730-3

* Al rigo 36 colonna 1 e/o 2 va riportato l'importo indicato dal

Dichiarante e/o dal Coniuge dichiarante nel rigo C11 della Sez. III

del Quadro C del Mod. 730 e l'importo indicato a colonna 2 del rigo

F2 del quadro F. Se sono stati indicati compensi per attività

sportive dilettantistiche (rigo D5 codice "9") ed è stata compilata

la colonna 4 del rigo F2, per determinare l'addizionale regionale

risultante dalla certificazione si deve tener conto anche di tale

importo. Tuttavia alla somma dell'addizionale regionale non deve

concorrere l'importo indicato nella suddetta colonna 4 del rigo F2,

ma l'importo determinato secondo le modalità descritte nella sezione

"attività sportive dilettantistiche" del paragrafo 7.3, e denominato

A3.

Verificare inoltre, se il contribuente ha percepito redditi per

lavori socialmente utili in regime agevolato (redditi dichiarati

nella sezione I del quadro C, righi da C1 a C4, con la relativa

casella di colonna 1 impostata a "3").

Tale situazione in caso di dichiarazione congiunta deve essere

verificata singolarmente per il dichiarante e per il coniuge.

1) per il contribuente per il quale risultano presenti tali

tipologie di reddito ma il reddito complessivo (rigo 6 del Mod.

730-3) diminuito della deduzione prevista per l'abitazione principale

di cui al rigo 9 è superiore a Lire 18.000.000 (euro 9.296),

sommare, all'addizionale regionale da riportare nel rigo 36, anche

l'importo dichiarato a colonna 6 del rigo F2 del quadro F.

2) per il contribuente per il quale risultano presenti tali

tipologie di reddito ma il reddito complessivo (rigo 6 del Mod.

730-3) diminuito della deduzione prevista per l'abitazione principale

di cui al rigo 9 è inferiore o uguale a Lire 18.000.000 (euro

9.296), l'importo dichiarato a colonna 6 del rigo F2 del quadro F non

deve essere riportato nel rigo 36 col. 1 e/o 2 del mod. 730-3.

Eccedenza dell'addizionale regionale all'Irpef risultante dalla

precedente dichiarazione - rigo 37 del mod. 730-3

Al rigo 37 colonna 1 e/o 2 va riportato la differenza tra

l'importo indicato dal Dichiarante e/o dal Coniuge dichiarante nel

rigo F4 colonna 2 e l'importo di rigo F4 colonna 3 della Sez. III del

Quadro F del Mod. 730 (il risultato di tale operazione può anche

essere negativo).

Addizionale comunale all'IRPEF dovuta - rigo 38 del mod. 730-3

Al rigo 38 colonna 1 e/o 2 va calcolata, in relazione al domicilio

fiscale al 31 dicembre 2001 indicato dal contribuente nel

frontespizio del mod. 730, l'addizionale comunale all'Irpef

applicando all'importo di rigo 34 colonna 1 e/o 2 le aliquote

deliberate dai Comuni consultabili sul sito www.finanze.it sezione

"Documentazione - Tributi Locali", "Elenco aliquote addizionale

comunale all'IRPEF 2001".

Addizionale comunale all'IRPEF risultante dalla certificazione -

rigo 39 del mod. 730-3

Al rigo 39 colonna 1 e/o 2 va riportato l'importo indicato dal

Dichiarante e/o dal Coniuge dichiarante nel rigo C12 della Sez. III

del Quadro C del Mod. 730 e a colonna 3 del rigo F2.

Eccedenza dell'addizionale comunale all'Irpef risultante dalla

precedente dichiarazione - rigo 40 del mod. 730-3

Al rigo 40 colonna 1 e/o 2 va riportato la differenza tra

l'importo indicato dal Dichiarante e/o dal Coniuge dichiarante nel

rigo F4 colonna 4 e l'importo di rigo F4 colonna 5 della Sez. III del

Quadro F del Mod. 730 (il risultato di tale operazione può anche

essere negativo).

10 IRPEF, ADDIZIONALE REGIONALE E COMUNALE ALL'IRPEF DA VERSARE O

DA RIMBORSARE - ACCONTI PER IL 2002

Per stabilire le imposte da versare o da rimborsare occorre

determinare i relativi importi a debito e/o a credito, nonchè quello

dell'acconto IRPEF per l'anno d'imposta successivo.

Irpef da versare o da rimborsare - righi 41 e 42 del mod. 730-3

Calcolare:

rigo 28 - (rigo 29 + rigo 30)

Se il risultato di tale operazione è maggiore di zero riportare

l'importo a colonna 3 del rigo 41, se, viceversa, il risultato della

precedente operazione è minore di zero riportare l'importo, in

valore assoluto, a colonna 3 del rigo 42.

Addizionale regionale da versare o da rimborsare - righi 43 e 44

del mod. 730-3

Calcolare:

rigo 35 - (rigo 36 + rigo 37)

Se il risultato di tale operazione è maggiore di zero l'importo

va riportato alla colonna 1 e/o 2 del rigo 43. Se, viceversa, il

risultato dell'operazione è minore di zero, l'importo, in valore

assoluto, va riportato a colonna 1 e/o 2 del rigo 44. Nella colonna 3

dei righi 43 e 44 riportare la somma degli importi indicati nelle

colonne 1 e 2.

Addizionale comunale da versare o da rimborsare - righi 45 e 46

del mod. 730-3

Calcolare:

rigo 38 - (rigo 39 + rigo 40)

Se il risultato di tale operazione è maggiore di zero l'importo

va riportato alla colonna 1 e/o 2 del rigo 45. Se, viceversa, il

risultato dell'operazione è minore di zero, l'importo va riportato,

in valore assoluto, a colonna 1 e/o 2 del rigo 46. Nella colonna 3

dei righi 45 e 46 riportare la somma degli importi indicati nelle

colonne 1 e 2.

Acconto Irpef per l'anno 2002 - righi 47 e 48 del mod. 730-3

Se l'importo del rigo 28 colonna 3 è inferiore o uguale a lire

100.000 (euro 52) non è dovuto alcun acconto.

Se viceversa l'importo del rigo 28 è maggiore di lire 100.000

(euro 52), l'acconto è dovuto nella misura determinata con le

modalità di seguito descritte:

* se la dichiarazione non è congiunta oppure è congiunta ma per

uno dei contribuenti il relativo importo del rigo differenza (rigo

28) risulta positivo e per l'altro negativo procedere come segue:

1) calcolare il 98% dell'importo di colonna 3 del rigo 28 ( tale

importo va imputato al contribuente per il quale risulta maggiore di

zero la relativa colonna del rigo 28). Ridurre tale importo in base

alle indicazioni eventualmente fornite dal contribuente (nella Sez.VI

del quadro F rigo F7 colonne 1 e 2) per il quale la relativa colonna

del rigo differenza (rigo 28) risulta essere maggiore di zero.

2) l'acconto così determinato deve essere corrisposto in un'unica

soluzione, a novembre, se l'importo è inferiore a lire 502.000 (euro

259). Se il predetto importo, invece, è maggiore o uguale a lire

502.000 (euro 259), l'acconto va ripartito in due rate di cui la

prima pari al 40% e la seconda pari al restante 60%.

Gli importi della prima e seconda rata di acconto vanno riportati

rispettivamente nei righi 47 e 48 alle colonna 1 o 2 (a secondo se

dichiarante o coniuge) ed alla colonna 3.

Il contribuente può comunque richiedere al proprio sostituto

d'imposta la riduzione della seconda rata di acconto tramite apposita

comunicazione.

* Se la dichiarazione è congiunta e per entrambi i contribuenti

il relativo importo del rigo differenza (rigo 28) risulta positivo

procedere come segue:

1) calcolare singolarmente per il dichiarante e per il coniuge il

98% dell'importo della relativa colonna del rigo 28 ( rispettivamente

colonna 1 e colonna 2). Ridurre, per ogni singolo contribuente, tale

importo in base alle indicazioni da questi fornite nella Sez.VI del

quadro F rigo F7 colonne 1 e 2.

2) Sommare gli importi così determinati.

3) Se la somma è inferiore o uguale a lire 98.000 (euro 51) non

è dovuto alcun acconto sia per il dichiarante che per il coniuge. Se

invece tale somma è superiore a lire 98.000 (euro 51), gli acconti

così determinati, devono essere corrisposti in un'unica soluzione, a

novembre, se la loro somma è inferiore a lire 502.000 (euro 259). Se

tale somma, invece, è maggiore o uguale a lire 502.000 gli acconti

devono essere ripartiti in due rate, di cui la prima pari al 40% e la

seconda pari al restante 60%.

Gli importi della prima e seconda rata di acconto vanno riportati

rispettivamente nei righi 47 e 48 alle colonna 1 (acconto del

dichiarante) e 2 (acconto del coniuge) ed alla colonna 3 la relativa

somma .

Il contribuente può comunque richiedere al proprio sostituto

d'imposta la riduzione della seconda rata di acconto tramite apposita

comunicazione.

10.1 CALCOLO DELL'ACCONTO DELL'IMPOSTA SUI REDDITI SOGGETTI A

TASSAZIONE SEPARATA - RIGO 49 DEL MOD. 730-3

Per i redditi soggetti a tassazione separata e non soggetti a

ritenuta alla fonte a partire dal periodo d'imposta 1996 è dovuto un

acconto d'imposta nella misura del 20% del reddito.

Pertanto, in presenza di redditi soggetti a tassazione separata

dichiarati nella sezione VIII del Quadro F del Mod. 730 (redditi del

rigo F9, redditi del rigo F10 e F11 per i quali non è stata

barrata la relativa casella di colonna 2 "opzione per la

tassazione ordinaria") e per i quali non sono state effettuate

ritenute di acconto occorre calcolare l'acconto dell'imposta pari al

20% dei redditi indicati:

RIGO F 9

alla colonna 3 del rigo F9 , diminuito di un importo pari a lire

600.000 (euro 309,87) x [numero di anni di colonna 5 + (numero di

mesi di colonna 5 /12)] se nella colonna 1 il campo "Tipo emolumento"

assume i valori 1, 2 o 3 e nel campo "Anno" di colonna 2 sono stati

indicati il 1998, 1999, 2000 e 2001;

alla colonna 3 del rigo F9 , diminuito di un importo pari a lire

500.000 (euro 258,23) x [numero di anni di colonna 5 + (numero di

mesi di colonna 5 /12)] se nella colonna 1 il campo "Tipo emolumento"

assume i valori 1, 2 o 3 e nel campo "Anno" di colonna 2 è stato

indicato un anno antecedente al 1998;

alla colonna 3 del rigo F9, se nella colonna 1 il campo "Tipo

emolumento" assume valori diversi da 1, 2 o 3;

RIGO F 10

alla colonna 4 del rigo F10, diminuita dell'importo della "Quota

delle imposte sulle successioni" di colonna 7, se a colonna 8 non

sono indicate ritenute;

RIGO F 11

alla colonna 4 del rigo F11, se a colonna 7 non sono indicate

ritenute e il "Tipo di reddito" di colonna 1 assume i valori 6, 7, 8,

9, 10, 11, 12 o 13;

alla colonna 4 del rigo F11 diminuita dell'importo della "Quota

delle imposte sulle successioni" di colonna 6, se a colonna 7 non

sono indicate ritenute e il "Tipo di reddito" di colonna 1 assume il

valore 1, 2 o 5;

se alla colonna 1 del rigo F11 è indicato il codice 3 e a colonna

7 non sono indicate ritenute occorre:

a) determinare la deduzione forfetaria del 25 per cento sul

"Reddito" di colonna 4;

b) determinare l'imponibile sottraendo al "Reddito" di colonna 4

la deduzione precedentemente calcolata e la "Quota delle imposte

sulle successioni" di colonna 6;

c) calcolare l'acconto del 20% dell'Imponibile così come

calcolato nel precedente punto b).

se alla colonna 1 del rigo F11 è indicato il codice 4 e a colonna

7 non sono indicate ritenute occorre:

d) determinare la deduzione forfetaria del 15 per cento sul

"Reddito" di colonna 4;

e) determinare l'imponibile sottraendo al "Reddito" di colonna 4

la deduzione precedentemente calcolata e la "Quota delle imposte

sulle successioni" di colonna 6;

f) calcolare l'acconto del 20% dell'Imponibile così come

calcolato nel precedente punto e).

L'importo dell'acconto del 20% sui redditi soggetti a tassazione

separata deve essere riportato nel rigo 49 colonna 1 e/o 2 del mod.

730-3 "Prospetto di liquidazione". Nella colonna 3 del rigo 49

riportare la somma degli importi indicati nelle colonne 1 e 2.

10.2 OPZIONE PER LA TASSAZIONE ORDINARIA

Se il contribuente ha optato per la tassazione ordinaria, barrando

la casella di col. 2 dei righi F10 e/o F11, occorre:

1) sommare i "Redditi" di col. 4 dei righi F10 e/o F11, ai redditi

indicati nel rigo 5 col. 1 e/o 2 del Mod. 730-3 "Prospetto di

liquidazione";

2) sommare la "Quota del credito d'imposta sui dividendi" di col.

5 del rigo F10, agli altri crediti d'imposta indicati nel rigo 7 col.

1 e/o 2 del Mod. 730-3 "Prospetto di liquidazione";

3) se nel rigo F10 col. 6 sono indicati crediti d'imposta per

dividendi comunitari, occorre sommarli a quelli esposti nel rigo D1

col. 3 e nella determinazione del "Credito d'imposta sui dividendi di

rigo 24 del Mod. 730-3 "Prospetto di liquidazione", devono essere

seguite le regole precisate nel paragrafo "calcolo dell'Irpef" ;

4) sommare le "Ritenute" di col. 8 del rigo F10 e/o di col. 7 del

rigo F11, alle altre ritenute indicate nel rigo 27 del Mod. 730-3

"Prospetto di liquidazione";

5) liquidare l'IRPEF secondo le regole precedentemente al

paragrafo "calcolo dell'Irpef" .

10.3 RATEIZZAZIONE DEI VERSAMENTI DI SALDO E DEGLI EVENTUALI

ACCONTI

Nel rigo 50 deve essere riportato il numero delle rate che il

contribuente ha indicato a colonna 3 del rigo F7 e deve essere

segnalato al contribuente, con apposito messaggio, che le rate

verranno prelevate dal datore di lavoro con una maggiorazione dello

0,50 % mensile.

Se il numero di rate è riportato sia sul modello del dichiarante

che del coniuge dichiarante e risultano diversi tra loro, il numero

di rate da prendere in considerazione è quello relativo al

dichiarante.

Se dalla liquidazione del modello 730 risulta dovuto solo il

secondo o unico acconto IRPEF e il contribuente ha indicato il numero

delle rate, tale numero di rate deve essere ricondotto a zero e deve

esserne data apposita comunicazione al contribuente.

10.4 VERSAMENTI O RIMBORSI DA EFFETTUARE A CURA DEL SOSTITUTO

CONVERTITI IN EURO

Qualora sia stato utilizzato il mod. 730 nella versione "LIRE", è

necessario convertire in Euro i dati esposti nei righi da 41 a 49 del

mod. 730-3 e riportarli nell'apposito prospetto che precede la

sezione "Messaggi".

10.5 MESSAGGI

Se lo spazio riservato ai messaggi nel Mod. 730-3 dovesse

risultare insufficiente potrà essere utilizzato un secondo modello

730-3, oppure un foglio bianco, che deve essere anch'esso

sottoscritto dal Sostituto d'imposta o dal Responsabile

dell'assistenza fiscale del C.A.F.. In caso di prosecuzione la

circostanza deve essere segnalata al contribuente con i messaggi:

"segue" al termine del primo foglio e "continuazione" all'inizio del

secondo.

11 CONIUGE DICHIARANTE

Per i dati relativi al coniuge dichiarante valgono le stesse

modalità di controllo e di calcolo del dichiarante.

Controllare, inoltre, che il codice fiscale sia uguale a quello

indicato nel riquadro "Familiari a carico" del dichiarante e

viceversa.

In una dichiarazione congiunta, nel caso in cui entrambi i

contribuenti abbiano richiesto di usufruire della detrazione per

coniuge a carico, deve essere riportata a zero quella indicata nel

modello compilato dal Coniuge dichiarante e deve esserne data

apposita comunicazione al contribuente.

In una dichiarazione congiunta, nel caso in cui per il

contribuente indicato come fiscalmente a carico, risulti un reddito

complessivo per un ammontare superiore a L. 5.500.000 (euro 2.841),

deve essere riportata a zero la detrazione per coniuge a carico e

deve esserne data apposita comunicazione al contribuente.

12 LIQUIDAZIONE DEL MODELLO 730 INTEGRATIVO

Il Mod. 730 integrativo può essere presentato esclusivamente ad

un Caf anche se il contribuente aveva ricevuto l'assistenza fiscale

direttamente dal sostituto d'imposta.

Il contribuente, nel rivolgersi al Caf, dovrà esibire il

prospetto di liquidazione relativo al mod. 730 originario.

Il Caf deve controllare se, nel nuovo modello 730, il contribuente

ha barrato la casella "730 integrativo" nel frontespizio e deve

impostare l'analoga casella del nuovo Mod. 730-3 "Prospetto di

liquidazione", sia nella copia da restituire al contribuente che

nella fornitura da inviare all'Agenzia delle Entrate.

I controlli relativi ai singoli quadri e le regole di liquidazione

sono quelli precedentemente descritti; quindi il Caf deve provvedere

a ricalcolare ed a compilare interamente il Mod. 730-3 con la sola

eccezione della prima e della seconda o unica rata di acconto IRPEF

per il 2002 (nei righi 47 e 48 devono essere riportati i dati del

Mod. 730-3 originale). Il modello 730 integrativo è ammesso se dalla

liquidazione delle singole imposte scaturisca esclusivamente un

rimborso o un minor debito.

Non è possibile compensare imposte a debito con imposte a

credito.

Occorre verificare se il contribuente può usufruire della

facoltà di integrare il modello 730. Se tale facoltà non dovesse

sussistere deve essere data apposita comunicazione al contribuente

per consentirgli di presentare l'integrazione alla dichiarazione dei

redditi mediante il Mod. UNICO 2002 Persone fisiche.

Di seguito viene riportata la tabella dei casi ammessi.

----------|--|------------|-----------------------------------------

Modello Modello Messaggi

Originale integrativo

----------|--|------------|-----------------------------------------

Importo da &gt; Importo da Importo mod. orig. - importo mod. integr.

Versare Versare

----------|--|------------|-----------------------------------------

Importo da Importo da Importo mod. orig. + importo mod. integr.

Versare rimborsare

----------|--|------------|-----------------------------------------

Importo da &lt; Importo da Importo mod. integr. - importo mod. orig.

Rimborsare rimborsare

----------|--|------------|-----------------------------------------

Tali casi sono generalizzati in quanto la verifica deve essere

effettuata per ogni singola imposta e quindi in particolare per

l'addizionale regionale all'IRPEF, per l'addizionale comunale

all'IRPEF e per l'acconto del 20 per cento sulla tassazione separata

distintamente per Dichiarante e Coniuge dichiarante. Il controllo per

la tassazione separata è limitato al primo rigo della tabella.

Nella parte riservata ai messaggi del Mod. 730-3 integrativo deve

essere data comunicazione al contribuente dell'importo di cui

otterrà il rimborso calcolato secondo quanto descritto nella colonna

Messaggi della precedente tabella.

Tali importi sono quelli che dovranno essere comunicati al

sostituto d'imposta che effettuerà il conguaglio tramite il Mod.

730-4 integrativo. Si precisa quindi che:

* nel Mod. 730-4 relativo ad una dichiarazione NON integrativa, i

dati da riportare coincidono esattamente con quanto indicato nei

righi da 41 a 50 del Mod. 730-3;

* nel caso di Mod. 730-4 integrativo i valori da riportare sono

invece determinati dall'esito dell'operazione di conguaglio tra

quanto riportato nei righi da 41 a 49 del Mod. 730-3 originario e

quanto riportato nei corrispondenti righi del Mod. 730-3 integrativo.

Si precisa che nella casella "Codice" del 730-4 deve essere

riportato il codice regione, per l'addizionale regionale all'Irpef ed

il codice comune (codice catastale) per l'addizionale comunale

all'Irpef. Tali dati sono quelli relativi alla residenza anagrafica

del contribuente alla data del 31 dicembre 2001.

13 LIQUIDAZIONE DEL MODELLO 730 RETTIFICATIVO

Nel caso in cui il soggetto che ha prestato l'assistenza fiscale

ha commesso degli errori nella predisposizione della dichiarazione,

dovrà provvedere ad elaborare un modello 730 rettificativo.

I controlli relativi ai singoli quadri e le regole di liquidazione

sono quelli precedentemente descritti. Pertanto il Caf o il sostituto

devono provvedere a ricalcolare ed a compilare interamente il nuovo

modello.

Nel mod. 730-3 dovrà essere barrata la casella relativa al mod.

730 rettificativo e nei messaggi dovrà essere data comunicazione al

contribuente degli errori riscontrati.

Nel mod. 730-4 (anche integrativo) rettificativo il Caf dovrà

barrare la casella relativa al modello 730 rettificativo.