3a Serie Speciale - Regioni n. 12 del 22-3-2008
REGIONE UMBRIA
REGIONE UMBRIA
LEGGE REGIONALE 24 dicembre 2007, n. 36
Disposizioni in materia tributaria e di altre entrate della Regione Umbria. (GU 3a Serie Speciale - Regioni n.12 del 22-03-2008)

(Pubblicata nel Bollettino ufficiale della Regione dell'Umbria n. 56
del 27 dicembre 2007)
IL CONSIGLIO REGIONALE
Ha approvato
LA PRESIDENTE DELLA GIUNTA REGIONALE
Promulga
la seguente legge:
Art. 1.
Oggetto e finalità

1. La presente legge, in attuazione dell'art. 1, comma 3, della legge
27 luglio 2000, n. 212 (Disposizioni in materia di statuto dei
diritti del contribuente), disciplina le garanzie e le tutele dei
contribuenti nei rapporti con la Regione Umbria. 2. L'ordinamento
tributario della Regione Umbria è ispirato ai seguenti principi:
a) pariteticità nei rapporti tra la Regione Umbria ed il
contribuente;
b) chiarezza e trasparenza delle disposizioni tributarie
dell'ordinamento;
c) certezza, tutela della buona fede e dell'affidamento nei rapporti
tributari;
d) istituzione di organi di garanzia dell'operato della Regione
Umbria per la tutela del contribuente.
3. Le leggi e i regolamenti regionali che contengono disposizioni
tributarie devono menzionarne l'oggetto nel titolo; la rubrica delle
partizioni interne e dei singoli articoli deve menzionare l'oggetto
delle disposizioni ivi contenute.
4. Le leggi e i regolamenti regionali che non hanno un oggetto
tributario non possono contenere disposizioni di carattere
tributario, fatte salve quelle strettamente inerenti all'oggetto
della legge medesima.
5. I richiami ad altre disposizioni contenuti nei provvedimenti
normativi in materia tributaria devono riportare anche l'indicazione
del contenuto sintetico della disposizione alla quale si fa rinvio.
6. Le disposizioni modificative di leggi tributarie devono essere
introdotte riportando il testo conseguentemente modificato.
7. Le norme di carattere interpretativo in materia tributaria possono
essere adottate solo in casi eccezionali e solo mediante legge
regionale.

Art. 2.
Efficacia temporale delle norme tributarie

1. Le disposizioni tributarie non hanno efficacia retroattiva, salvo
quanto previsto dall'art. 1, comma 7. Relativamente ai tributi
periodici, le modifiche introdotte si applicano solo a partire dal
periodo d'imposta successivo a quello in corso alla data di entrata
in vigore delle disposizioni che le prevedono. 2. Le disposizioni
tributarie, in ogni caso, non possono prevedere, a carico dei
contribuenti, adempimenti la cui scadenza sia fissata prima che siano
trascorsi sessanta giorni dalla data della loro entrata in vigore o
dall'adozione dei provvedimenti di attuazione in esse espressamente
previsti.
3. I termini di prescrizione e di decadenza per gli accertamenti di
imposta non possono essere prorogati.

Art. 3.
Informazione del contribuente regionale

1. La Regione Umbria, oltre agli strumenti di pubblicità dei
provvedimenti normativi assunti previsti dallo Statuto regionale
nonchè da leggi statali, adotta idonee iniziative volte a consentire
la completa e agevole conoscenza delle disposizioni normative e
amministrative vigenti in materia tributaria. La Regione realizza,
altresì, idonee iniziative di informazione, tali da consentire
aggiornamenti in tempo reale, ponendole a disposizione gratuita dei
contribuenti. 2. La Regione porta a conoscenza dei contribuenti,
tempestivamente e con i mezzi idonei, tutti gli atti da essa emanati
che contengano disposizioni in materia tributaria anche relativamente
alla organizzazione, alle funzioni e ai procedimenti.

Art. 4.
Conoscenza degli atti e semplificazione

1. La Regione assicura l'effettiva conoscenza da parte del
contribuente regionale degli atti a lui destinati. A tal fine essa
provvede a comunicarli nel luogo di effettivo domicilio del
contribuente, quale desumibile dalle informazioni in possesso della
stessa amministrazione regionale o di altre amministrazioni pubbliche
indicate dal contribuente, ovvero nel luogo ove il contribuente ha
eletto domicilio speciale ai fini dello specifico procedimento cui si
riferiscono gli atti da comunicare. Gli atti sono in ogni caso
comunicati con modalità idonee a garantire che il loro contenuto non
sia conosciuto da soggetti diversi dal loro destinatario. 2.
L'amministrazione regionale informa il contribuente di ogni fatto o
circostanza a sua conoscenza da cui possa derivare il mancato
riconoscimento di un credito ovvero l'irrogazione di una sanzione,
richiedendogli di integrare o correggere gli atti prodotti che
impediscono il riconoscimento, seppure parziale, di un credito.
3. La Regione assume iniziative volte a garantire che i modelli di
dichiarazione, le istruzioni e, in generale, ogni altra propria
comunicazione siano messi a disposizione del contribuente regionale
in tempi utili e siano comprensibili anche ai contribuenti sforniti
di conoscenze in materia tributaria in modo che le obbligazioni
tributarie possano essere soddisfatte con il minor numero di
adempimenti e nelle forme meno costose e più agevoli.
4. Al contribuente non possono, in ogni caso, essere richiesti
documenti ed informazioni già in possesso dell'amministrazione
regionale o di altre amministrazioni pubbliche da esso indicate. Tali
documenti ed informazioni sono acquisiti ai sensi dell'art. 18, commi
2 e 3, della legge 7 agosto 1990, n. 241 (Nuove norme in materia di
procedimento amministrativo e di diritto di accesso ai documenti
amministrativi) e successive modifiche e integrazioni, relativi ai
casi di accertamento d'ufficio di fatti, stati e qualità del
soggetto interessato dall'azione amministrativa.
5. Qualora sussistano incertezze su aspetti rilevanti della
dichiarazione, l'amministrazione regionale, prima di procedere alle
iscrizioni a ruolo, deve invitare il contribuente, a mezzo del
servizio postale o con mezzi telematici, a fornire i chiarimenti
necessari o a produrre i documenti mancanti entro un termine congruo
e comunque non inferiore a sessanta giorni dalla ricezione della
richiesta. La disposizione si applica anche qualora, a seguito della
liquidazione, emerga la spettanza di un minor rimborso di imposta
rispetto a quello richiesto. La disposizione non si applica
nell'ipotesi di iscrizione a ruolo di tributi per i quali il
contribuente non è tenuto ad effettuare il versamento diretto. Sono
nulli i provvedimenti emessi in violazione delle disposizioni di cui
al presente comma.

Art. 5.
Chiarezza e motivazione degli atti

1. Gli atti inerenti alla materia tributaria emanati dalla Regione
devono essere motivati secondo le prescrizioni dell'art. 3 della
legge n. 241/1990 e successive modifiche ed integrazioni, con
l'indicazione dei presupposti di fatto e le ragioni giuridiche che
hanno condotto alla determinazione finale. Se nella motivazione si
richiama un altro atto, quest'ultimo deve essere allegato all'atto
che lo richiama. 2. Gli atti inerenti alla materia tributaria emanati
dalla Regione e dai soggetti preposti alla riscossione di tributi
regionali devono tassativamente indicare:
a) l'ufficio presso il quale è possibile ottenere informazioni
complete in merito all'atto notificato o comunicato e il responsabile
del procedimento;
b) l'organo o l'autorità amministrativa a cui è possibile
richiedere un riesame anche nel merito dell'atto in sede di
autotutela, di cui all'art. 11;
c) le modalità, il termine, l'organo giurisdizionale cui è
possibile ricorrere in caso di atti impugnabili.
3. Sul titolo esecutivo va riportato il riferimento all'eventuale
precedente atto di accertamento ovvero, in mancanza, la motivazione
della pretesa tributaria.
4. La natura tributaria dell'atto non preclude il ricorso agli organi
di giustizia amministrativa, quando ne ricorrano i presupposti.

Art. 6.
Tutela dell'integrità patrimoniale

1. Ove non diversamente disposto, l'obbligazione tributaria può
essere estinta anche per compensazione relativamente a rapporti
fiscali inerenti il medesimo tributo anche in relazione a periodi di
imposta successivi. 2. È ammesso l'accollo del debito d'imposta
altrui senza liberazione del contribuente originario.
3. Le disposizioni regionali in materia tributaria non possono
stabilire nè prorogare termini di prescrizione oltre il limite
ordinario fissato dal codice civile.
4. Nel caso in cui sia stato definitivamente accertato che l'imposta
non era dovuta o era dovuta in misura inferiore rispetto a quella
accertata, l'amministrazione regionale è tenuta a rimborsare il
costo delle fideiussioni che il contribuente ha dovuto richiedere per
ottenere la sospensione del pagamento, la rateizzazione o il rimborso
dei tributi.
5. L'obbligo di conservazione di atti e documenti, stabilito ai soli
effetti tributari, non può eccedere il termine di dieci anni dalla
loro emanazione o dalla loro formazione.
6. La pubblicazione e ogni informazione relative ai redditi tassati,
anche nelle forme previste dall'art. 15 della legge 5 luglio 1982, n.
441 (Disposizioni per la pubblicità della situazione patrimoniale di
titolari di cariche elettive e di cariche direttive di alcuni enti),
devono sempre comprendere l'indicazione dei redditi anche al netto
delle relative imposte.
7. La Giunta regionale emana, con uno o più regolamenti, le
disposizioni attuative del presente articolo anche con riferimento
alla disciplina relativa all'estinzione della obbligazione tributaria
mediante compensazione fra i tributi regionali.

Art. 7.
Rimessione in termini

1. La Giunta regionale, con propria deliberazione, rimette in termini
i contribuenti regionali interessati, nel caso in cui il tempestivo
adempimento di obblighi tributari sia impedito da cause di forza
maggiore. 2. La Giunta regionale può, altresì, sospendere o
differire il termine per l'adempimento degli obblighi tributari a
favore dei contribuenti regionali interessati da eventi eccezionali
ed imprevedibili.
3. I provvedimenti di cui ai commi 1 e 2 sono assunti in relazione ai
tributi regionali.

Art. 8.
Tutela dell'affidamento e della buona fede Errori del contribuente
regionale

1. I rapporti tra contribuente e amministrazione regionale sono
improntati al principio della collaborazione e della buona fede. 2.
Non sono irrogate sanzioni nè richiesti interessi moratori al
contribuente, qualora egli si sia conformato a indicazioni contenute
in atti dell'amministrazione regionale, ancorchè successivamente
modificate dall'amministrazione medesima, o qualora il suo
comportamento risulti posto in essere a seguito di fatti direttamente
conseguenti a ritardi, omissioni od errori dell'amministrazione
stessa.
3. Le sanzioni non sono comunque irrogate quando la violazione
dipenda da obiettive condizioni di incertezza sulla portata e
sull'ambito di applicazione della norma tributaria o quando si
traduca in una mera violazione formale senza alcun debito di imposta.
Le violazioni di disposizioni di rilievo esclusivamente tributario
non sono causa di nullità del contratto.

Art. 9.
Interpello del contribuente

1. Ciascun contribuente può inoltrare per iscritto
all'amministrazione regionale, che risponde entro centoventi giorni,
circostanziate e specifiche istanze di interpello concernenti
l'applicazione delle disposizioni tributarie a casi concreti e
personali, qualora vi siano obiettive condizioni di incertezza sulla
corretta interpretazione delle disposizioni stesse, prospettando la
propria opinione in merito e la propria proposta di interpretazione,
soluzione o comportamento. 2. La presentazione dell'istanza di
interpello non ha effetto sulle scadenze previste dalle norme
tributarie, nè sulla decorrenza dei termini di decadenza e non
comporta interruzione o sospensione dei termini di prescrizione;
l'istante resta pertanto obbligato a porre in essere gli adempimenti
tributari entro i termini espressamente previsti e le eventuali
violazioni sono sanzionate a norma di legge.
3. La risposta dell'amministrazione regionale, scritta e motivata,
vincola con esclusivo riferimento alla questione oggetto dell'istanza
di interpello e limitatamente al richiedente. Qualora essa non
pervenga al contribuente entro il termine di centoventi giorni, si
intende che l'amministrazione regionale concordi con
l'interpretazione o il comportamento prospettato dal richiedente. E
nullo qualsiasi atto, anche a contenuto impositivo o sanzionatorio,
emanato in difformità dalla risposta.
4. Limitatamente alla questione oggetto dell'istanza di interpello,
non possono essere irrogate sanzioni nei confronti del contribuente
che non abbia ricevuto risposta dall'amministrazione regionale entro
il termine di centoventi giorni.
5. Nel caso in cui l'istanza di interpello formulata da un numero
elevato di contribuenti concerna la stessa questione o questioni
analoghe, l'amministrazione regionale può rispondere
collettivamente, attraverso un atto o provvedimento tempestivamente
pubblicato ai sensi dell'art. 3, comma 2.
6. La Giunta regionale, con propria deliberazione, determina le
procedure e le modalità di esercizio dell'interpello da parte dei
contribuenti, nonchè gli organi competenti dell'amministrazione
regionale obbligati a fornire la risposta.

Art. 10.
Modalità di presentazione e requisiti dell'istanza

1. L'istanza d'interpello è redatta in carta libera ed è inoltrata
alla struttura regionale competente in materia di tributi. 2.
L'istanza di interpello deve contenere, a pena di inammissibilita':
a) i dati anagrafici e fiscali del contribuente ed eventualmente del
suo legale rappresentante;
b) la circostanziata e specifica descrizione del caso concreto e
personale sul quale sussistono concrete ed obiettive condizioni di
incertezza, con l'indicazione delle disposizioni normative che
secondo il parere del contribuente generano tali condizioni;
c) l'esposizione, chiara ed univoca, della soluzione interpretativa e
del comportamento che il contribuente ritiene di adottare con
riferimento al caso prospettato;
d) l'indicazione del domicilio del contribuente o dell'eventuale
domiciliatario presso il quale devono essere effettuate le
comunicazioni dell'amministrazione regionale;
e) la sottoscrizione del contribuente o del suo legale
rappresentante.
3. All'istanza di interpello è allegata copia della documentazione
rilevante ai fini della individuazione e della qualificazione della
fattispecie prospettata, non in possesso dell'amministrazione
regionale o di altre amministrazioni pubbliche indicate dal
contribuente.
4. Nel caso in cui la documentazione allegata sia incompleta
l'ufficio richiede all'istante l'integrazione della stessa; in tale
ipotesi il termine di cui all'art. 9, comma 1, è sospeso fino alla
data di ricevimento della documentazione richiesta.

Art. 11.
Autotutela dell'amministrazione regionale in materia tributaria

1. A seguito di notifica di un atto di accertamento tributario
ovvero, nei casi previsti dalla normativa vigente, di una cartella di
pagamento, i soggetti interessati possono trasmettere alla competente
struttura tributaria regionale domande di annullamento.
L'amministrazione regionale, in base a tali documenti prodotti, può
provvedere, in via di autotutela, all'annullamento dell'atto qualora
sussista l'illegittimità od infondatezza dello stesso riconoscibile
dall'amministrazione regionale. 2. La Giunta regionale con apposita
deliberazione individua gli organi competenti all'esercizio del
potere di autotutela di cui al comma 1, nonchè adotta i criteri
sulla base dei quali si avvia o si abbandona l'attività di controllo
dell'amministrazione regionale.
3. La presentazione delle domande di annullamento di cui al comma 1
non sospende e non interrompe i termini per la proposizione del
ricorso in sede giudiziale.

Art. 12.
Diritti e garanzie del contribuente regionale sottoposto a controlli
fiscali

1. Tutti gli accessi, ispezioni e controlli fiscali nei locali
destinati all'esercizio di attività commerciali, industriali,
agricole, artistiche o professionali sono effettuati sulla base di
esigenze effettive di indagine e controllo sul luogo. Essi si
svolgono, salvo casi eccezionali e urgenti adeguatamente documentati,
durante l'orario ordinario di esercizio delle attività e con
modalità tali da arrecare la minore turbativa possibile allo
svolgimento delle attività stesse, nonchè alle relazioni
commerciali o professionali del contribuente regionale. 2. Quando
inizia il controllo, il contribuente regionale ha diritto di essere
informato delle ragioni che lo giustificano e dell'oggetto che lo
riguarda, della facoltà di farsi assistere da un professionista
abilitato alla difesa dinanzi agli organi di giustizia tributaria,
nonchè dei diritti e degli obblighi che vanno riconosciuti al
contribuente in occasione dei controlli.
3. Su richiesta del contribuente regionale, l'esame dei documenti
amministrativi e contabili può essere effettuato nell'ufficio dei
controllori o presso il professionista che lo assiste o rappresenta.
4. Delle osservazioni e dei rilievi del contribuente regionale e del
professionista, che eventualmente lo assista, deve darsi atto nel
processo verbale delle operazioni di controllo.
5. La permanenza, presso la sede del contribuente regionale, di
operatori dell'amministrazione regionale ovvero di soggetti civili o
militari che agiscono in nome e per conto della medesima
amministrazione regionale, non può superare i trenta giorni
lavorativi, prorogabili per ulteriori trenta giorni nei casi di
particolare complessità dell'indagine individuati e motivati dal
dirigente dell'ufficio che ha disposto il controllo. Decorso tale
periodo, gli operatori possono ritornare nella sede del contribuente
per esaminare le osservazioni e le richieste eventualmente presentate
dal contribuente stesso dopo la conclusione delle operazioni di
controllo ovvero, previo assenso motivato del dirigente della
struttura competente, per specifiche ragioni.
6. Il contribuente regionale, nel caso ritenga che i controllori
procedano con modalità non conformi alla normativa vigente in
materia, può rivolgersi al Garante del contribuente regionale, di
cui all'art. 13, secondo quanto previsto all'art. 14.
7. Nel rispetto del principio di cooperazione tra amministrazione e
contribuente regionale, entro sessanta giorni dal rilascio della
copia del processo verbale di chiusura delle operazioni da parte
degli organi di controllo, il contribuente può sottoporre alla
valutazione delle competenti strutture regionali osservazioni e
richieste. L'avviso di accertamento non può essere emanato prima
della scadenza del predetto termine, salvo casi di particolare e
motivata urgenza.

Art. 13.
Istituzione del Garante del contribuente regionale

1. È istituito presso la Regione Umbria, il Garante del contribuente
regionale. 2. Il Difensore Civico regionale dell'Umbria assolve alla
funzione di Garante del contribuente in piena autonomia,
limitatamente alle vertenze inerenti i tributi propri della Regione.
3. Le funzioni di segreteria e tecniche sono assicurate al Garante
del contribuente dagli uffici del Difensore Civico regionale
dell'Umbria.

Art. 14.
Facoltà e poteri del Garante

1. Il Garante del contribuente regionale, di sua iniziativa o su
richiesta del contribuente o di qualsiasi altro soggetto interessato,
che evidenzi disfunzioni, irregolarità, scorrettezze, prassi
amministrative anomale o irragionevoli o qualsiasi altro
comportamento suscettibile di incrinare il rapporto di fiducia tra
cittadini ed amministrazione tributaria regionale, può rivolgere
all'ufficio richieste di chiarimenti o di documenti e proporre
l'attivazione delle conseguenti procedure di autotutela avverso gli
atti tributari notificati al contribuente. 2. L'ufficio risponde nel
termine di trenta giorni, decorrenti dalla data di ricezione della
richiesta; il termine è prorogabile di ulteriori trenta giorni per
motivate esigenze istruttorie.
3. Il Garante comunica l'esito dell'attività svolta all'ufficio,
informando contemporaneamente l'autore della segnalazione.
4. Il Garante può rivolgere ai dirigenti competenti raccomandazioni
volte alla tutela del contribuente ed al rispetto delle disposizioni
della presente legge.

Art. 15.
Rapporti tra Garante e Regione Umbria

1. Il Garante del contribuente regionale, entro il 31 marzo di
ciascun anno, presenta al Consiglio regionale e alla Giunta regionale
una relazione sull'attività svolta, individuando gli aspetti critici
più rilevanti e prospettando, se del caso, le relative soluzioni.

Art. 16.
Codice di comportamento per il personale addetto ai controlli
tributari

1. La Giunta regionale emana un codice di comportamento che regola le
attività del personale regionale addetto ai controlli tributari,
aggiornandolo eventualmente anche in base alle disfunzioni segnalate
annualmente dal Garante del contribuente regionale.

Art. 17.
Soggetti preposti alla riscossione

1. Le disposizioni della presente legge si applicano altresì nei
confronti dei soggetti che in ragione di specifiche disposizioni
normative ovvero di schemi organizzativi assunti dalla Regione Umbria
svolgono l'attività di riscossione dei tributi e delle entrate
regionali.

Art. 18.
Disposizioni di attuazione

1. Le disposizioni attuative di cui al presente titolo sono emanate
entro centottanta giorni dalla data di entrata in vigore della
presente legge.

Art. 19.
Attuazione del diritto di interpello del contribuente regionale

1. La Giunta regionale adotta ogni opportuno adeguamento della
struttura organizzativa ed individua l'occorrente riallocazione delle
risorse umane, allo scopo di assicurare la piena operatività delle
disposizioni di cui art. 9; adotta altresì gli opportuni
provvedimenti per la riqualificazione del personale in servizio.

Art. 20.
Sostituzione dell'art. 4 della legge regionale 22 aprile 2002, n. 5

1. L'art. 4 della legge regionale 22 aprile 2002, n. 5 (Disposizioni
per la formazione del bilancio annuale di previsione 2002 e del
bilancio pluriennale 2002-2004. Legge finanziaria 2002) è così
sostituto: «Art. 4. (Non applicazione tasse sulle concessioni
regionali). -- 1. Ai sensi dell'art. 55 del decreto legislativo 15
dicembre 1997, n. 446 (Istituzione dell'imposta regionale sulle
attività produttive, revisione degli scaglioni, delle aliquote e
delle detrazioni dell'Irpef e istituzione di una addizionale
regionale a tale imposta, nonchè riordino della disciplina dei
tributi locali) e successive modifiche ed integrazioni, a decorrere
dal 1 gennaio 2008 le tasse sulle concessioni regionali, di cui al
decreto legislativo 22 giugno 1991, n. 230 (Approvazione della
tariffa delle tasse sulle concessioni regionali ai sensi dell'art. 3
della legge 16 maggio 1970, n. 281, come sostituito dall'art. 4 della
legge 14 giugno 1990, n. 158) e successive modifiche ed integrazioni,
non si applicano agli atti e provvedimenti adottati dalla Regione
nell'esercizio delle proprie funzioni o dagli enti cui le stesse sono
conferite, ad eccezione di quelli di cui al comma 2.
2. Gli atti e provvedimenti di cui al titolo II, «Caccia e Pesca»,
numeri d'ordine 15, 16, 17, 18, 19 e di cui al titolo V,
«Agricoltura», numero d'ordine 27, come indicati dal decreto
legislativo n. 230/1991 e successive modifiche ed integrazioni, sono
soggetti alle tasse sulle concessioni regionali.».

Art. 21.
Sostituzione dell'art. 3 della legge regionale 27 aprile 2001, n. 13

1. L'art. 3 della legge regionale 27 aprile 2001, n. 13 (Disposizioni
per la formazione del bilancio annuale di previsione 2001 e del
bilancio pluriennale 2001-2003. Legge finanziaria 2001), come
modificato dall'art. 1, comma 1, della legge regionale 10 febbraio
2006, n. 4, è sostituito dal seguente: «Art. 3. (Determinazione
aliquota Irap per le cooperative sociali e per le organizzazioni non
lucrative di utilità sociale (Onlus). -- 1. Con decorrenza dal 1
gennaio 2008, i soggetti di cui all'art. 3, comma 1, lettera e), del
decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446 (Istituzione
dell'imposta regionale sulle attività produttive, revisione degli
scaglioni, delle aliquote e delle detrazioni dell'Irpef e istituzione
di una addizionale regionale a tale imposta, nonchè riordino della
disciplina dei tributi locali) e successive modifiche ed
integrazioni, considerati organizzazioni non lucrative di utilità
sociale (ONLUS), ai sensi dell'art. 10 del decreto legislativo 4
dicembre 1997, n. 460 (Riordino della disciplina tributaria degli
enti non commerciali e delle organizzazioni non lucrative di utilità
sociale) e successive modifiche, limitatamente alle attività
istituzionali esercitate, sono assoggettati all'aliquota IRAP ridotta
di un punto percentuale rispetto a quella stabilita dall'art. 16,
comma 1, del decreto legislativo n. 446/1997.
2. L'aliquota di cui al comma 1 si applica altresì alle cooperative
sociali di tipo A di cui alla legge 8 novembre 1991, n. 381
(Disciplina delle cooperative sociali) e successive modifiche,
limitatamente alle attività istituzionali esercitate.
3. In deroga a quanto previsto dal comma 1, le cooperative sociali di
tipo B di cui alla legge n. 381/1991, limitatamente alle attività
istituzionali esercitate, sono esentate dal pagamento dell'IRAR fermo
restando, comunque, l'obbligo della presentazione della dichiarazione
dei redditi, anche ai fini della determinazione dell'imponibile IRAP.
4. In deroga al comma 2 le cooperative sociali di tipo A, di cui alla
legge n. 381/1991 e le Onlus, limitatamente al primo anno di imposta
successivo a quello in corso al 31 dicembre 2007, sono esentate da
pagamento dell'IRAP, qualora applicano per l'anno 2008, la
retribuzione giornaliera imponibile del cento per cento ai fini del
versamento dei contributi di previdenza ed assistenza sociale di cui
all'art. 1, comma 787, della legge n. 296/2006.
5. L'aliquota IRAP di cui al presente articolo si applica al valore
della produzione netta realizzata nel territorio della Regione
Umbria.».

Art. 22.
Sostituzione dell'art. 4 della legge regionale 27 aprile 2001, n. 13

1. L'art. 4 della legge regionale n. 13/2001 è sostituito dal
seguente: «Art. 4. (Determinazione aliquota IRAP per le società
cooperative di lavoro). -- 1. Con decorrenza dal 1 gennaio 2008 i
soggetti di cui al decreto del Presidente della Repubblica 30 aprile
1970, n. 602 (Riassetto previdenziale ed assistenziale di particolari
categorie di lavoratori soci di società e di enti cooperativi, anche
di fatto, che prestino la loro attività per conto delle società ed
enti medesimi), limitatamente alle attività istituzionali
esercitate, sono assoggettati all'aliquota IRAP ridotta di un punto
percentuale rispetto a quella stabilita dall'art. 16, comma 1, del
decreto legislativo n. 446/1997.
2. L'aliquota IRAP di cui al presente articolo si applica al valore
della produzione netta realizzata nel territorio della Regione
Umbria.».

Art. 23.
Variazioni dell'aliquota IRAP per alcuni settori di attività

1. A decorrere dal periodo di imposta successivo a quello in corso al
31 dicembre 2007, l'aliquota dell'imposta regionale sulle attività
produttive (IRAP) è maggiorata di un punto percentuale rispetto a
quella stabilita dall'art. 16, comma 1, del decreto legislativo n.
446/ 1997 per i settori di attività economiche riportati
nell'allegato A alla presente legge. 2. La maggiorazione di cui al
comma 1, non si applica ai soggetti del settore «produzione di
energia elettrica» che eserciscono complessivamente impianti di
potenza fino a dieci Megawatt elettrici (MWe).
3. Per i soggetti che hanno un periodo d'imposta non coincidente con
l'anno solare la maggiorazione di aliquota prevista dal comma 1 è
applicabile a decorrere dall'esercizio successivo a quello in corso
alla data del 1° gennaio 2008.
4. L'aliquota determinata al comma 1 si applica al valore della
produzione netta realizzata nel territorio della Regione Umbria.

Art. 24.
Abrogazione

1. L'art. 2 della legge regionale 25 novembre 2002, n. 23
(Disposizioni in materia di entrata e spesa) è abrogato.

Art. 25.
Ricerca, coltivazione e utilizzo delle acque minerali naturali, di
sorgente e termali

1. Per l'anno 2008, e comunque sino all'attuazione di quanto previsto
dall'art. 41, comma 4, della legge regionale 11 novembre 1987, n. 48
(Norme per la ricerca, la coltivazione e l'utilizzo delle acque
minerali e termali), come modificata dall'art. 6 della legge
regionale 27 dicembre 2001, n. 38, l'importo unitario dei diritti
annui di cui all'art. 41, commi 1 e 2, della medesima legge regionale
n. 48/ 1987, sono stabiliti, rispettivamente, in misura di €
50,00 per ogni ettaro o frazione di ettaro di area accordata in
concessione e in misura di € 1,00 per ogni metro cubo o frazione
di metro cubo di acqua minerale o di sorgente utilizzata.

Art. 26.
Sostituzione dell'art. 12 della legge regionale 3 gennaio 2000, n. 2

1. L'art. 12 della legge regionale 3 gennaio 2000, n. 2 (Norme per la
disciplina dell'attività di cava e per il riuso di materiali
provenienti da demolizioni) è sostituito dal seguente: «Art. 12.
(Contributo per la tutela dell'ambiente). -- 1. Il titolare
dell'autorizzazione o della concessione alla coltivazione di cava è
tenuto al pagamento di un contributo per la tutela dell'ambiente,
proporzionale alla quantità di materiale estratto.
2. Il contributo di cui al comma 1 è determinato e versato dal
titolare dell'autorizzazione o della concessione alla Provincia
competente per territorio sulla base dei seguenti importi unitari per
ciascun metro cubo estratto diversificati in ragione delle categorie
di materiali di seguito indicate:
a) ghiaie e sabbie. 0,3 75 euro;
b) argille: 0,3 75 euro;
c) arenarie e calcareniti: 0,450 euro;
d) calcari: 0,525 euro;
e) basalti: 0,525 euro;
f) altre: 0,450 euro.
3. Il contributo è calcolato sulla base della quantità di materiale
estratto moltiplicato per gli importi unitari di cui al comma 2.
4. Alle Province di Perugia e di Terni, per l'esercizio delle
funzioni loro conferite dalla presente legge e in forza degli
articoli 21 e 68 della legge regionale 2 marzo 1999, n. 3 (Riordino
delle funzioni e dei compiti amminitrativi del sistema regionale e
locale delle Autonomie dell'Umbria in attuazione della legge 15 marzo
1997, n. 59 e del decreto legislativo 31 marzo 1998, n. 112) e
successive modifiche ed integrazioni, è riconosciuta una quota dei
contributi annualmente versati dai titolari dell'attività di cava,
pari al diciassette per cento. La quota dei contributi è detratta
dalle Province sugli importi riscossi.
5. I contributi riscossi dalle Province di Perugia e di Terni,
detratta la quota di loro competenza, sono trasferiti per una quota
pari al trentatre per cento e per una quota pari al cinquanta per
cento rispettivamente ai comuni interessati dall'esercizio
dell'attività estrattiva e alla Regione.
6. I Comuni utilizzano le somme trasferite ai sensi del comma 5 per
la realizzazione di interventi infrastrutturali, opere di difesa di
protezione dell'ambiente prioritariamente connesse all'esercizio
dell'attività estrattiva.
7. Gli importi unitari di cui al comma 2 sono modificabili
annualmente con la legge finanziaria regionale, ai sensi dell'art. 27
della legge regionale 28 febbraio 2000, n. 13 e successive modifiche
ed integrazioni.
8. Sono assoggettati al pagamento del contributo di cui al comma 1 i
materiali assimilabili di cui all'art. 18-ter, limitatamente a quelli
provenienti da scavi di opere private e per quantità superiori a
cinquemila metri cubi. Il pagamento è effettuato in favore e con le
modalità stabilite dal Comune competente al rilascio del permesso di
costruire.
9. Non sono assoggettati al pagamento del contributo di cui al comma
1 i materiali provenienti da attività di cava che non eccedono il
limite di mille metri cubi annuali, nonchè quelli provenienti da
attività di cava autorizzate ai sensi dell'art. 8, comma 6-bis.
10. Con regolamento regionale sono disciplinati i tempi e le
modalità di versamento del contributo di cui ai commi 2 e 3 e di
trasferimento ai Comuni e alla Regione dei contributi riscossi dalle
Province di cui al comma 5.».
La presente legge è dichiarata urgente ai sensi dell'art. 38, comma
1 dello Statuto regionale ed entra in vigore il giorno successivo a
quello della sua pubblicazione.
La presente legge regionale sarà pubblicata nel Bollettino ufficiale
della Regione. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di
farla osservare come legge della Regione Umbria.
Perugia, 24 dicembre 2007
LORENZETTI
(Omissis).