Serie Generale n. 57 del 8-3-2013
DECRETI E DELIBERE DI ALTRE AUTORITA'
CORTE DEI CONTI
CORTE DEI CONTI
DELIBERA 11 febbraio 2013
Linee guida per la relazione annuale del Presidente della regione sulla regolarita' della gestione, sull'efficacia e adeguatezza del sistema dei controlli interni, ai sensi dell'articolo 1, comma 6, del decreto-legge 10 ottobre 2012, n. 174, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 213/2012. (Delibera n. 5). (13A01986) (GU Serie Generale n.57 del 08-03-2013)

LA CORTE DEI CONTI
Sezione delle Autonomie

Nell'adunanza dell'11 febbraio 2013, presieduta dal Presidente
della Corte - Presidente della Sezione delle autonomie Luigi
Giampaolino;
(Omissis)
Visto l'art. 100, secondo comma, della Costituzione;
Visto il testo unico delle leggi sulla Corte dei conti, approvato
con r.d. 12 luglio 1934, n. 1214 e successive modificazioni;
Vista la legge 14 gennaio 1994, n. 20 e successive modificazioni;
Vista la legge 5 giugno 2003, n. 131;
Visto il regolamento per l'organizzazione delle funzioni di
controllo della Corte dei conti, approvato dalle Sezioni riunite con
la deliberazione n. 14 del 16 giugno 2000 e successive modificazioni;
Visto il d.l. 10 ottobre 2012, n. 174 convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 dicembre 2012, n. 213;
Visto in particolare l'art. 1, comma 6, d.l. 10 ottobre 2012, n.
174, che prevede la trasmissione alle competenti Sezioni regionali di
controllo della Corte dei conti di una relazione annuale del
Presidente della Regione sulla regolarità della gestione e
sull'efficacia e adeguatezza del sistema dei controlli interni sulla
base delle linee guida deliberate dalla Sezione delle Autonomie della
Corte dei conti entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore
della legge di conversione;
Uditi i relatori, consiglieri Alfredo Grasselli, Francesco Uccello
e Adelisa Corsetti;

Delibera

di approvare l'unito documento ed il relativo schema di relazione,
che costituiscono parte integrante della presente deliberazione,
riguardanti le linee guida per la relazione annuale del Presidente
della Regione sulla regolarità della gestione, sull'efficacia e
adeguatezza del sistema dei controlli interni, ai sensi dell'art. 1,
comma 6, d.l. 10 ottobre 2012, n. 174.
Le Sezioni regionali di controllo possono integrare lo schema di
relazione approvato con la presente deliberazione.
La presente deliberazione sarà pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana.
Così deliberato in Roma, nell'adunanza dell'11 febbraio 2013

Il Presidente
Giampaolino

I Relatori
Grasselli - Uccello
Corsetti

Depositata in Segreteria il 18 febbraio 2013

Il dirigente: Recchia

Allegato

LINEE GUIDA PER LA RELAZIONE ANNUALE DEL PRESIDENTE DELLA REGIONE
SULLA REGOLARITÀ DELLA GESTIONE, SULL'EFFICACIA E ADEGUATEZZA DEL
SISTEMA DEI CONTROLLI INTERNI (ART. 1, COMMA 6, DEL D.L. 10 OTTOBRE
2012, N. 174, CONVERTITO, CON MODIFICAZIONI, DALLA LEGGE 7 DICEMBRE
2012, N. 213).

1. Il d.l. 10 ottobre 2012, n. 174, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 dicembre 2012, n. 213, ha introdotto
nell'ordinamento significative novità in tema di controllo della
Corte dei conti sulle Autonomie territoriali.
Il rafforzamento del sistema dei controlli è espressamente
rivolto a garantire il coordinamento della finanza pubblica, sulla
quale significativa incidenza hanno le gestioni degli enti
territoriali. Le innovazioni più rilevanti si colgono con
riferimento alle Regioni (giacchè per gli enti locali il sistema era
già ampiamente articolato), in coerenza con il disegno di riforma
volto a rafforzare gli strumenti per il governo della finanza
pubblica, che necessita di trasparenza e conoscenza dei conti e delle
gestioni.
In questo quadro di garanzie ordinamentali dirette a incrementare
la circolazione delle informazioni utili al coordinamento dei diversi
livelli di governo e a garantire il rispetto dei vincoli finanziari
derivanti dall'appartenenza dell'Italia all'Unione europea, l'art. 1,
comma 6, d.l. n. 174/2012, ha stabilito che il Presidente della
Regione trasmetta alla competente Sezione regionale di controllo un
referto annuale "sulla regolarità della gestione e sull'efficacia e
sull'adeguatezza del sistema dei controlli interni adottato sulla
base delle linee guida deliberate dalla sezione delle autonomie della
Corte dei conti...".
Detta relazione annuale riveste natura di documento ricognitivo
dell'Organo di vertice politico sulla situazione generale dell'Ente.
Elementi centrali del documento sono costituiti: a) dalla
rilevazione della congruenza dei risultati della gestione e delle sue
prospettive di sviluppo, in relazione a piani, a programmi e a
singoli obiettivi strategici prefissati, coerentemente con i principi
di coordinamento della finanza pubblica; b) dalla verifica del
funzionamento dei servizi di controllo interno.
L'adempimento richiesto dal citato art. 1, comma 6, costituisce
uno strumento informativo di particolare utilità per l'attività
legislativa del Consiglio regionale e per le attività di controllo
svolte dalle Sezioni regionali di controllo della Corte dei conti.
È appena il caso di sottolineare che la relazione intestata
all'Organo di vertice della Regione, nel complessivo sistema
delineato dal menzionato art. 1, è strumento che si differenzia sia
dalle verifiche di cui ai commi 3, 4 e 7 (che definiscono contenuto e
finalità delle relazioni del Collegio dei revisori dei conti ai
sensi dell'art. 1, commi 166 ss., l. n. 266/2005) sia dai controlli
in tema di revisione della spesa previsti dal successivo art. 6,
così come si distingue dalle altre verifiche introdotte dallo stesso
art. 1 al comma 2 (verifica semestrale sulle coperture finanziarie
adottate dalle leggi regionali) e al comma 5 (giudizio di
parificazione dei rendiconti generali delle Regioni).
Con la relazione annuale, il sistema normativo ha reso evidente
la responsabilità politica dell'Organo di vertice della Regione in
ordine ai più rilevanti aspetti gestionali, al funzionamento delle
strutture amministrative, al grado di raggiungimento dei risultati
attesi e all'effettività dei controlli interni, anche con
riferimento alla vigilanza sugli organismi partecipati e sugli enti
del servizio sanitario regionale. Ciò in coerenza con la tendenza,
da tempo perseguita dal legislatore, a rafforzare i controlli interni
come indispensabile supporto per le scelte decisionali e
programmatiche dell'Ente, in un'ottica di sana gestione finanziaria e
di perseguimento del principio di buon andamento. Ne è conferma la
previsione di istituire il Collegio dei revisori dei conti, a
ulteriore supporto dei processi decisionali; Collegio che si aggiunge
ad altri organi di controllo interno, già operativi, oltre agli
Uffici di ragioneria presso le Regioni.
Nel rispetto delle prerogative dell'Ufficio e del soggetto che le
ricopre, il coinvolgimento del massimo organo di governo regionale
costituisce il coerente sviluppo della maggior attenzione che il
legislatore ha posto, sin dal d.lgs. n. 149/2011, ad una sua
responsabilizzazione rispetto agli esiti delle gestioni.
2. Le Linee guida che competono alla Sezione delle Autonomie
della Corte dei conti costituiscono, per dettato normativo, un
indefettibile ausilio ai fini della raccolta delle informazioni e
delle valutazioni necessarie alla predisposizione della relazione da
parte del Presidente.
Al riguardo, è stata individuata una serie di profili
organizzativi e gestionali diretti a costituire l'ossatura di un
patrimonio di informazioni assolutamente necessarie, suscettibile di
successive implementazioni, seguendo una metodologia di rilevazione
improntata ai principi della circolarità del processo di controllo e
del confronto con gli enti territoriali.
Le finalità di fondo delle presenti Linee guida possono essere
declinate nei seguenti punti di interesse, rispondenti alle
richiamate finalita':
- verifica dell'osservanza dei principali vincoli normativi di
carattere organizzativo e giuscontabile;
- valutazione dell'adeguatezza funzionale del sistema di
controlli interni;
- monitoraggio degli effetti prodotti dai provvedimenti
attuativi dei principali indirizzi programmatici dell'ente;
- valutazione della coerenza dei risultati gestionali rispetto
agli obiettivi programmati.
Le presenti Linee guida si articolano, pertanto, in cinque
Sezioni distinte, ciascuna delle quali compendia i tratti
caratteristici di particolari profili gestionali.
La prima Sezione (Quadro ricognitivo dell'assetto istituzionale
regionale e dei principali adempimenti normativi) ha valenza
essenzialmente esplorativa, in quanto diretta a registrare, con la
prima Relazione acquisita, la presenza di eventuali criticità nel
sistema organizzativo-contabile regionale. Nelle successive Linee
guida, la stessa verrà, quindi, rimodulata al fine di delineare
l'evoluzione del quadro di riferimento e l'aggiornamento dei
principali indicatori di funzionalità gestoria.
La seconda Sezione (Pubblicità e trasparenza) concerne la
corretta applicazione degli obblighi di comunicazione e/o
pubblicazione relativi a varie misure organizzative e gestionali.
La terza Sezione (Regolarità della gestione amministrativa e
contabile) attiene, invece, ai parametri della regolarità
amministrativa e contabile, con richieste volte ad individuare la
presenza di eventuali lacune gestionali idonee, almeno
potenzialmente, ad alterare i profili di una sana e corretta gestione
finanziaria.
La quarta Sezione (Funzionamento dei controlli interni) tocca
aspetti che attengono al concreto funzionamento dei controlli
interni, in una dimensione dinamico-operativa che rappresenta il
naturale sviluppo delle questioni delineate nella prima Sezione con
riferimento all'assetto dei controlli interni.
La quinta Sezione (Gestione del Servizio sanitario regionale) è
diretta, infine, ad evidenziare la presenza di eventuali criticità
nell'assetto organizzativo e gestionale del Servizio sanitario
regionale. Il peso assunto dalla spesa sanitaria nei bilanci
regionali ed il rilevante impatto sociale del servizio erogato
richiedono, infatti, uno specifico spazio di approfondimento,
considerata anche la rilevanza sul quadro della finanza pubblica
nazionale. Tuttavia, poichè gli enti del Servizio sanitario
nazionale già sono oggetto, da parte delle Sezioni regionali di
controllo, di verifiche puntuali sul bilancio di esercizio ai sensi
dell'art. 1, comma 170 della legge n. 266/2005, la relazione del
Presidente della Regione consentirà di cogliere quegli aspetti che
non sono riferibili alle gestioni dei singoli enti e che, quindi, non
sono rilevabili dal monitoraggio richiamato, dando così indicazioni
sia sul rispetto degli obiettivi stabiliti dalla normativa di settore
che sull'effettiva capacità di governance del sistema sanitario
regionale.
Al fine di evitare duplicazioni di adempimenti, la Sezione delle
Autonomie, nella predisposizione delle Linee guida, si è fatta
carico di non approfondire quei profili essenzialmente contabili che
attengono ad altre modalità e finalità di monitoraggio e di
verifica. Si fa riferimento, in particolare, alle relazioni
presentate dai Presidenti delle Regioni a corredo dei documenti di
bilancio (art. 1, comma 3, d.l. n. 174/2012), nonchè alle
valutazioni rimesse ai Collegi dei revisori, che si inseriscono nel
ciclo di bilancio, a mente dell'art. 1, comma 166, l. n. 266/2005.
In fase di prima applicazione, la relazione dovrà essere inviata
entro sessanta giorni dalla pubblicazione delle presenti Linee guida,
avendo a riferimento i dati relativi all'esercizio precedente (anno
2012), con aggiornamenti alla data di compilazione.
Nel rispetto dei tempi previsti, le caratteristiche e i contenuti
della relazione annuale del Presidente della Regione potranno essere
utilmente evidenziati dalle Sezioni regionali della Corte nell'esame
del bilancio e del rendiconto, anche ai fini del giudizio di
parificazione (art. 1, commi 3-5).
Per agevolare l'adempimento richiesto dalla legge ai Presidenti
e, al contempo, consentire alla Corte di elaborare i dati raccolti e
far emergere gli andamenti complessivi della finanza pubblica, alle
presenti Linee guida è allegato uno schema di relazione in forma di
questionario a risposta sintetica e, come tale, informatizzabile.
Tali Linee guida costituiscono ausilio anche per i Presidenti
delle Regioni a Statuto speciale e delle Province autonome, nel
rispetto degli specifici regimi di disciplina.
3. Lo schema di relazione, che forma parte integrante delle
presenti Linee guida, è strutturato in modo da fornire le
informazioni minime necessarie per la compilazione della relazione
annuale, pur presentando una forma sufficientemente flessibile ed
aperta, tale da consentire un libero apporto da parte dei
destinatari.
Le risposte di tipo aperto, in coerenza con il ruolo
istituzionale del Presidente, consentono di rilevare gli aspetti che
attengono alla programmazione strategica e al controllo del ciclo di
bilancio, alle modalità di sorveglianza e di autocorrezione interna,
al contenuto dei report, al sistema degli indicatori direzionali,
alla valutazione della performance individuale e collettiva.
Al fine di gestire informaticamente le informazioni raccolte, la
formulazione dei temi di trattazione segue lo schema del questionario
con domande a risposta sintetica (del tipo SI/NO/ALTRO) integrabili
da risposte aperte, che permettano, da un lato, di individuare
celermente l'argomento esaminato, dall'altro, di fornire ogni utile
chiarimento per una miglior comprensione della fattispecie
evidenziata da una eventuale risposta non affermativa (NO/ALTRO).
Inoltre, la compilazione della scheda riepilogativa di sintesi posta
in coda al questionario consentirà di evidenziare, anche
visivamente, il grado complessivo di adesione della gestione ai
canoni di buon andamento, correttezza e trasparenza dell'azione
amministrativa regionale.

Allegato

SCHEMA PER LA RELAZIONE ANNUALE DEL PRESIDENTE DELLA REGIONE SULLA
REGOLARITÀ DELLA GESTIONE, SULL'EFFICACIA E ADEGUATEZZA DEL SISTEMA
DEI CONTROLLI INTERNI


Parte di provvedimento in formato grafico