Serie Generale n. 87 del 14-4-2004
SUPPLEMENTI ORDINARI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
CIRCOLARE 5 aprile 2004, n. 11
Previsione di bilancio per l'anno 2005 e per il triennio 2005-2007. Budget per l'anno 2005. (GU Serie Generale n.87 del 14-04-2004 - Suppl. Ordinario n. 66)

Alla Presidenza del Consiglio dei
Ministri
A tutti i Ministeri
A tutte le Amministrazioni Autonome
A tutti gli Uffici Centrali del
Bilancio presso i Ministeri e le
Amministrazioni Autonome
Alle Ragionerie Provinciali dello
Stato
e, p.c.
Alla Corte dei Conti
All'Istituto Nazionale di
Statistica

Il risanamento finanziario del nostro Paese è proseguito nel 2003
nonostante la sostanziale stasi del quadro macroeconomico e
l'incertezza sulle prospettive di crescita dell'economia. La moneta
unica europea ha garantito le premesse per il raggiungimento dei
successivi obiettivi in una situazione di stabilità, rendendo
peraltro più impegnativo il governo complessivo della politica
economica e finanziaria.
La ridotta crescita dell'economia intorno allo 0,3 per cento; il
rapporto indebitamento netto-prodotto interno lordo al livello del
2,4 per cento, con un lieve miglioramento rispetto alle attese; il
rapporto debito-PIL ormai al 106,2 per cento; un avanzo primario del
conto economico delle amministrazioni pubbliche di dimensioni ancora
significative; da un lato indicano il consolidamento strutturale
della finanza pubblica pur in un contesto non facile, dall'altro
evidenziano problemi da avviare a soluzione in vista del pareggio di
bilancio programmato per il 2007.
La conferma dell'azione rigorosa di razionalizzazione della spesa
anche nel processo di formazione del bilancio a legislazione vigente
per il 2005 e per il triennio 2005-2007 appare, dunque, una scelta
obbligata, nella prospettiva di ulteriore stabilizzazione dei conti
pubblici quale strumento di sviluppo, in attesa del prossimo
Documento di programmazione economico-finanziaria.
1. Gli obiettivi della politica di bilancio.
Il bilancio programmatico dello Stato per il triennio 2004-2006
approvato dal Parlamento (allegato E alla legge 24 dicembre 2003, n.
351) indica i seguenti obiettivi per il triennio:
un calo di circa due punti percentuali della pressione tributaria
rispetto al 2002;
una flessione analoga dell'incidenza sul PIL della spesa corrente
al netto degli interessi;
un consolidamento dell'incidenza della spesa in conto capitale
sui livelli del 2004, tenuto anche conto dell'avvio dell'operatività
di Infrastrutture S.p.a.;
una lieve riduzione del saldo netto da finanziare rispetto al
2002;
una stabilizzazione dell'avanzo primario sul livello del 2003.
2. La formazione del bilancio a legislazione vigente.
Le indicazioni di carattere generale sopraindicate comportano
alcune conseguenze per le singole categorie di spesa, di seguito
separatamente riassunte per le autorizzazioni di competenza e per le
autorizzazioni di cassa.
2.1. Per quanto riguarda le autorizzazioni di competenza, le
amministrazioni dovranno procedere a un riesame puntuale delle
effettive esigenze dei singoli centri di responsabilità, con
particolare riguardo alle spese per le quali non esistono specifiche
autorizzazioni legislative. Le previsioni a legislazione vigente non
devono, in ogni caso, includere nè nuovi interventi nè ampliamenti
dell'offerta di servizi, tenendo conto delle nuove norme sul
bilancio, che consentono variazioni compensative per spese non aventi
natura obbligatoria anche tra unità previsionali di base di diversi
centri di responsabilità nell'ambito di ciascun Dicastero.
Per ciascun centro o oggetto di spesa, dovrà essere individuata la
quota riservata al soddisfacimento di obbligazioni giuridicamente
già perfezionate, al fine di delimitarne l'area non vincolata, sulla
quale è attivabile la procedura delle variazioni compensative,
secondo le linee introdotte con le recenti disposizioni di cui
all'art. 23, comma 1, della legge finanziaria n. 289 del 2002 e
all'art. 18, comma 22, della legge di bilancio n. 351 del 2003.
Si richiama, in particolare, la rilevanza del predetto adempimento
anche ai fini dell'eventuale applicazione, nel corso della gestione,
dell'art. 1, comma 3, della legge n. 246 del 2002, recante misure
urgenti per il controllo, la trasparenza e il contenimento della
spesa pubblica, nei termini previsti dall'atto di indirizzo del
Presidente del Consiglio dei Ministri, ai fini della puntuale
definizione delle spese aventi natura obbligatoria.
Per le singole categorie di spese valgano le seguenti specifiche
indicazioni.
2.1.1. Nell'effettuare le previsioni relative alle spese di
personale, le amministrazioni dovranno tener conto dell'andamento
delle retribuzioni, definito dalle norme e dai contratti collettivi
vigenti, nonchè della nuova disciplina relativa alla programmazione
del fabbisogno di personale, prevista dall'art. 3, comma 69, della
legge 24 dicembre 2003, n. 350, adeguando le politiche di
reclutamento di personale ai principi di contenimento della spesa, in
coerenza con gli obiettivi fissati dai documenti di finanza pubblica,
validi anche per le amministrazioni pubbliche non comprese nel
settore statale.
La normativa citata impone ai Ministeri, agli Enti pubblici non
economici con organico superiore alle 200 unità ed alle Agenzie il
conseguimento, alla data del 31 dicembre 2005, di una riduzione
complessiva del personale in servizio in misura non inferiore all'1%
rispetto alla consistenza di personale al 31 dicembre 2004.
I settori delle Forze armate, dei Corpi di polizia e del Corpo
nazionale dei Vigili del fuoco, invece, sono tenuti alla
predisposizione degli specifici piani annuali in materia di
fabbisogno di personale previsti dall'art. 19, comma 4, della legge
28 dicembre 2001, n. 448, che consentono di procedere ad assunzioni
di personale nei limiti delle cessazioni dal servizio verificatesi al
31 dicembre dell'anno precedente a quello di riferimento, fatta
eccezione per gli incrementi di organico finanziati da provvedimenti
che recano apposita copertura finanziaria.
Per il comparto Scuola le previsioni dovranno essere coerenti con
il processo di cui all'art. 22 della legge n. 448/2001, consolidato
con le disposizioni recate dall'art. 35 della legge n. 289/2002 e
dall'art. 3, commi 88, 89 e 90, della legge n. 350/2003.
2.1.2. Per le altre spese correnti diverse dagli oneri per il
personale e dalle spese legislativamente predeterminate, vanno
osservate le seguenti indicazioni:
a) per le spese per trasferimenti, occorre innanzitutto
distinguere quelle previste da disposizioni legislative da quelle che
ne sono prive. Per le prime, l'iscrizione in bilancio è consentita
soltanto se disposta da leggi organiche o particolari che si
riferiscono direttamente al settore o ai settori d'intervento. Per le
seconde (trasferimenti non determinati da specifiche autorizzazioni
legislative), gli stanziamenti già iscritti nel bilancio 2004 sono
da sottoporre ad attenta e rigorosa analisi finalizzata alla loro
eliminazione, in particolare per quanto riguarda le erogazioni
riferibili all'esercizio delle normali funzioni istituzionali delle
amministrazioni interessate. Gli stanziamenti proposti per il 2005
non devono comunque superare le previsioni iniziali per il 2004;
b) per le spese per consumi intermedi, di qualsiasi natura,
inclusi quelli destinati alla difesa nazionale, dovrà essere
assicurata da ciascuna amministrazione, globalmente, l'invarianza
rispetto agli stanziamenti iniziali per l'anno 2004.
Gli indicati obiettivi possono ottenersi anche mediante l'utilizzo
delle convenzioni quadro definite da CONSIP S.p.a. per l'acquisizione
di beni e servizi da parte delle amministrazioni pubbliche,
nell'ambito del sistema giuridico ridefinito dai commi da 166 a 172
dell'art. 3 della legge finanziaria per il 2004 (legge n. 350 del
2003).
Sarà cura di ciascuna amministrazione instaurare con la CONSIP
S.p.a. - società posseduta interamente dal Tesoro, alla quale è
stata affidata, tra l'altro, la definizione delle indicate
convenzioni quadro - i più proficui rapporti di servizio, al fine di
utilizzare appieno le potenzialità offerte dal nuovo sistema.
Nell'ambito della razionalizzazione dei consumi intermedi
rientrano, peraltro, anche le misure previste dall'art. 24 della
legge finanziaria per il 2000. Con riguardo alle previsioni per il
2005, tali misure si sostanziano, essenzialmente, nella
considerazione di capitoli corrispondenti al costo d'uso figurativo
per gli immobili appartenenti al demanio o comunque di proprietà
pubblica, utilizzati gratuitamente; anche per l'anno 2005, il costo
d'uso degli immobili demaniali o di proprietà pubblica ad uso
gratuito delle amministrazioni viene presuntivamente determinato in
dieci euro al metro quadrato.
Al fine di dare uniformità applicativa a tali indicazioni, anche
con riferimento alle amministrazioni pubbliche dotate di particolare
autonomia amministrativo-contabile - le cui dotazioni, gestite in
specifiche unità previsionali di base, risultano generalmente
determinate con la tabella C della legge finanziaria - le
amministrazioni vigilanti segnaleranno nelle relative schede-capitolo
la quota attribuibile a spese per consumi intermedi, in tal modo
consentendo una consapevole determinazione del relativo stanziamento
in sede di disegno di legge finanziaria per l'anno 2005.
2.1.3. Per le spese di investimento non definite nel loro importo
da specifiche autorizzazioni legislative, le amministrazioni potranno
proporre incrementi nel limite del cinque per cento rispetto al
corrispondente importo iscritto nel bilancio di previsione per il
2004.
2.2. Per quanto riguarda le autorizzazioni di cassa, particolare
attenzione dovrà essere posta per i capitoli che comportano
trasferimenti a enti tenuti al rispetto della normativa sulla
tesoreria unica. L'entità delle relative autorizzazioni di cassa
dovrà essere definita per il 2005 in modo che le disponibilità sui
rispettivi conti di tesoreria si riducano progressivamente rispetto
ai valori rilevati al 31 dicembre 2003.
Le autorizzazioni complessive di cassa non potranno superare, in
via generale, per ciascuna amministrazione, le previsioni di
competenza, al fine di assicurare una sempre più puntuale
realizzazione del principio della corrispondenza tendenziale tra
cassa e competenza già portato avanti negli ultimi anni.
2.3. In conclusione, ciascun centro di responsabilità
amministrativa, individuato sulla base del bilancio per l'anno in
corso ovvero dei provvedimenti di variazione che si prevede possano
essere emanati nel 2004, potrà concretamente concorrere al
contenimento delle dotazioni del bilancio 2005 sin dalla fase della
proposta, attraverso una rigorosa selezione degli oneri di
funzionamento non vincolati, tenendo ben presente che sarà possibile
in corso d'anno operare per tali oneri compensazioni amministrative
tra capitoli della stessa amministrazione.
2.4. La previsione per il biennio successivo dovrà tener conto
dell'esigenza di salvaguardare il livello di spesa previsto nel
richiamato bilancio programmatico per il 2006, limitando all'uno per
cento la crescita delle spese non legislativamente predeterminate nel
quantum; e per il 2007, contenendo l'incremento delle spese
relativamente flessibili entro il due per cento.
2.5. Nell'ambito degli adempimenti richiesti per la definizione del
progetto di bilancio 2005 e triennale 2005-2007, una particolare
rilevanza assume la predisposizione delle note preliminari agli stati
di previsione previste dall'art. 2, comma 4-quater, della legge n.
468 del 1978, introdotto dalla legge n. 94 del 1997.
Nel rimandare alle specifiche indicazioni che vengono fornite al
riguardo nell'allegata nota tecnica numero 1, si ritiene di
evidenziare l'importanza che assumono le note preliminari e quindi si
rappresenta l'opportunità che le medesime, già trasmesse al
Ministero dell'economia e delle finanze per la predisposizione del
bilancio a legislazione vigente, vengano aggiornate a cura di
ciascuna amministrazione, una volta definito il documento di
programmazione economico-finanziaria (anche mediante l'eventuale nota
di aggiornamento) e approntato il disegno di legge finanziaria.
2.6. La formazione del bilancio potrà utilmente avvalersi come di
consueto dell'impostazione riportata negli elaborati di base per le
nuove previsioni.
Anche per il 2005, inoltre, le amministrazioni centrali dello
Stato, si avvalgono delle informazioni fornite dal sistema di
contabilità economica. Tale sistema, previsto dall'art. 5, comma 1,
lettera h), della legge n. 94/1997, e attuato con il decreto
legislativo n. 279/1997, costituisce strumento di "supporto alla
formulazione dei progetti di bilancio, alla migliore allocazione
delle risorse e alla programmazione dell'attività finanziaria", in
quanto consente di evidenziare le esigenze funzionali e gli obiettivi
perseguibili dalle amministrazioni sulla base dei costi sostenuti.
Le citate informazioni economiche, derivanti dai consuntivi
economici 2002, 2003 e dal budget economico 2004, sono contenute in
apposite tabelle utili alle amministrazioni centrali per la
formazione del bilancio finanziario 2005: in altri termini, la
conoscenza della gestione economica e della sua prevista evoluzione
per il 2004 costituiscono, infatti, il trend cui riferirsi per la
formulazione delle previsioni di spesa per centri di responsabilità
e per capitolo.
Per quanto sopra e per i criteri di formulazione delle previsioni e
il calendario degli adempimenti, si rinvia all'unita nota tecnica n.
1.
3. Budget economico.
3.1. Le amministrazioni centrali dello Stato sono tenute alla
formulazione del bilancio economico per l'anno 2005.
Analogamente all'anno precedente, le previsioni economiche sono
richieste per missioni istituzionali, ossia secondo le funzioni
svolte dalle diverse strutture organizzative, e per natura di costo
delle risorse utilizzate con riferimento al piano dei conti
ridefinito.
Per procedere alla formulazione delle suddette previsioni
economiche, le singole strutture organizzative devono fare
riferimento al nuovo manuale dei "Principi e delle regole contabili".
Il piano dei conti e il manuale sono consultabili sul portale web di
contabilità economica.
Nell'unita nota tecnica n. 2 sono fornite ulteriori specifiche
indicazioni per la formulazione del Budget 2005, oltre
all'illustrazione dei report contenenti i dati economici di
consuntivo delle amministrazioni centrali dello Stato - Rilevazione
dei costi degli anni 2002, 2003 - e i dati relativi al Budget 2004.
A tale nota si rinvia anche per il calendario degli adempimenti.
Si ringrazia per la collaborazione che le amministrazioni daranno e
si resta in attesa di un cortese cenno di assicurazione al riguardo.
Roma, 5 aprile 2004
Il Ministro: Tremonti

BILANCIO DI PREVISIONE PER L'ANNO 2005

E PER IL TRIENNIO 2005 - 2007

NOTA TECNICA N. 1

N.B.: I Direttori degli Uffici Centrali del Bilancio, cui
l'articolo 28 della legge di contabilità di Stato demanda il compito
di compilare gli schemi di previsione, sono invitati a prestare
fattiva collaborazione per una puntuale applicazione delle presenti
direttive.

1. - CRITERI GENERALI PER L'IMPOSTAZIONE DELLE NUOVE PREVISIONI

1.1. - Per la concreta predisposizione di una manovra di bilancio
coerente con gli obiettivi e le compatibilità precisate nel bilancio
programmatico dello Stato per il triennio 2004-2006, il progetto di
bilancio 2005 e il bilancio pluriennale 2005-2007 - ai sensi degli
articoli 2 e 4 della legge n. 468 del 1978, come modificati dalla
legge n. 94 del 1997 - devono essere redatti sulla base della
legislazione vigente e quindi anche alla stregua delle implicazioni
finanziarie recate da provvedimenti legislativi al momento
intervenuti, compresa la normativa recata dalla legge finanziaria
2004.
1.2. - Le singole Amministrazioni, nel formulare le proposte di
spesa, dovranno procedere a una revisione rigorosa delle dotazioni di
bilancio, con riferimento ai criteri prefigurati nella circolare.
Il rispetto delle direttive di contenimento delle spese correnti
innanzi indicate, unitamente alla completa revisione dell'intero
quadro contabile di ciascun capitolo, nell'ambito delle rispettive
unità previsionali, segnerà il limite complessivo massimo delle
assegnazioni di competenza di ogni Amministrazione; eventuali
maggiori necessità connesse a spese obbligatorie e inderogabili
devono essere compensate per quanto possibile con la riduzione delle
spese correnti a carattere discrezionale.

2. - BILANCIO ANNUALE DI COMPETENZA

L'impostazione del progetto di bilancio a legislazione vigente
2005-2007 si basa, come di consueto, sulla struttura del bilancio di
previsione dello Stato, recata dalla richiamata legge n. 94 del 1997.
La distinzione tra bilancio per la decisione parlamentare e
bilancio per la gestione e la rendicontazione comporta che il
progetto di bilancio sia articolato in unità previsionali di base,
stabilite in modo che a ciascuna unità corrisponda un unico centro
di responsabilità amministrativa.
L'attività propositiva va effettuata in linea con le vigenti
indicazioni normative fin dalla fase di proposta da parte dei
dirigenti responsabili della gestione delle singole unità
previsionali, alla stregua degli obiettivi e programmi nonchè degli
elementi da riportare nella nota preliminare cui si farà cenno in
seguito.
A proposito dei criteri e parametri di formazione delle
previsioni, poi, la normativa vigente (art. 4 bis della legge
468/1978 e art. 2 del decreto legislativo 279/1997) indica che gli
stanziamenti vanno determinati esclusivamente in relazione alle
esigenze funzionali e agli obiettivi concretamente perseguibili,
nell'ambito dell'esercizio delle funzioni di cui all'articolo 3 del
decreto legislativo 3 febbraio 1993, n. 29, e successive
modificazioni e integrazioni, per il periodo cui si riferisce il
bilancio, tenuto conto degli oneri delle funzioni e dei servizi
istituzionali e dei programmi e progetti presentati da ciascuna
Amministrazione, rimanendo preclusa ogni quantificazione basata sul
mero calcolo della spesa storica incrementale.

2.1. - Consumi intermedi.

Si rinvia a quanto rappresentato nella circolare in ordine alle
spese per consumi intermedi, in massima parte attinenti alle spese di
funzionamento incluse nelle specifiche unità previsionali di base,
le quali dovranno essere per ciascuna Amministrazione, globalmente
mantenute ai livelli nominali delle previsioni iniziali 2004,
limitando comunque la previsione alle spese necessarie per assicurare
il mantenimento del livello dei servizi ed escludendo quelle volte al
soddisfacimento di nuovi o maggiori bisogni.
D'altro canto le Amministrazioni potranno beneficiare del processo
di razionalizzazione della spesa per acquisto di beni mediante
l'utilizzo delle convenzioni quadro definite da CONSIP S.p.A.,
nell'ambito del sistema giuridico ridefinito dall'art. 3, commi da
166 a 172, della legge finanziaria 2004.
Sempre a riguardo delle indicazioni riportate nella circolare,
poi, si richiamano le disposizioni di cui all'articolo 24, commi 4 e
5, della legge finanziaria 2000, secondo le quali, a seguito della
valutazione dei costi di uso degli immobili appartenenti al demanio,
o comunque di proprietà pubblica ad uso gratuito delle
Amministrazioni stesse, nei pertinenti stati di previsione della
spesa devono essere considerate, nell'ambito delle unità revisionali
di competenza, le poste (appositi capitoli) corrispondenti al costo
d'uso degli immobili in questione.
Si segnala in proposito che, anche per l'esercizio 2005, il costo
d'uso viene presuntivamente determinato in 10 euro al metro quadro.

2.2. - Schede-capitolo

Come per i decorsi esercizi, per la formulazione delle proposte
operative per la costruzione del bilancio a legislazione vigente,
dovranno essere utilizzate le consuete "schede-capitolo"
appositamente predisposte dal Sistema Informativo del Dipartimento
della Ragioneria Generale dello Stato, le quali, peraltro, non si
differenziano sostanzialmente da quelle delle precedenti previsioni.
Le schede-capitolo da utilizzare per le proposte di previsione -
contestualmente a quelle per l'assestamento del bilancio 2004 - sono
conformi al facsimile allegato alla presente (all. n. 1).
Per le Amministrazioni che hanno richiesto ed acquisito il sistema
informativo di contabilità gestionale (SI.CO.GE), messo a
disposizione dal Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato,
le schede capitolo verranno rese disponibili in via telematica e
quindi le Amministrazioni medesime potranno curare direttamente
l'inserimento dei dati afferenti le proposte in via informatica. Ciò
consentirà, altresì, l'immediata riassunzione dei dati relativi ai
progetti di assestamento e previsioni, con evidenti vantaggi in
termini di efficienza, nonchè di benefici sui tempi e nella
possibilità di disporre, con immediatezza, delle grandezze generali
da sottoporre a valutazione.
Tale sistema, in base al calendario degli adempimenti e su
attivazione dell'Ufficio responsabile, trasmetterà le proposte al
Sistema Informativo del Dipartimento della Ragioneria Generale dello
Stato per la validazione da parte del corrispondente Ufficio Centrale
del Bilancio.
In via preliminare va tenuto presente che, pur se le proposte
dovranno incentrarsi sulla individuazione degli obiettivi e dei
programmi da perseguire da ciascuna Amministrazione con riferimento
alle unità previsionali, la concreta attività propositiva viene
posta in essere mediante le schede concernenti i singoli capitoli
(unità elementari gestionali), che consentiranno riassunzioni nelle
unità previsionali per la decisione parlamentare e nel contempo la
predisposizione degli allegati tecnici previsti dalla vigente
normativa in materia.
Per le spese, i riquadri delle schede-capitolo che evidenziano le
caratteristiche del piano di formazione (competenza) e del piano di
gestione (competenza-residui accertati/presunti - massa spendibile -
cassa) si presentano simili al passato.
È da evidenziare che, come per il passato, la gestione -per le
esigenze connesse alla nuova classificazione economica SEC 95 e al
monitoraggio delle leggi di spesa- viene condotta, in alcuni casi,
per "articoli", sicchè la scheda capitolo si potrà sviluppare in
più pagine a seconda del numero degli articoli sui quali si svolge
la gestione del capitolo.
In sostanza, la scheda capitolo (pagina 1) riguarderà la
situazione complessiva e riassuntiva del capitolo; vi saranno poi
successive pagine per quanti saranno gli articoli in gestione.
Un ampio riquadro posto al centro della scheda capitolo è
riservato alle funzioni - obiettivo, individuate con riguardo
all'esigenza di definire le politiche pubbliche di settore e di
misurare il prodotto dell'attività amministrativa. La
classificazione funzionale delle spese per funzioni - obiettivo si
sviluppa nel predetto riquadro su 4 livelli: divisioni, gruppi,
classi e missioni istituzionali (funzioni-obiettivo). A tale riguardo
è prevista la possibilità per ciascun capitolo di riportare fino a
un massimo di dieci missioni istituzionali (funzioni obiettivo) per
ciascuna scheda. Giova avvertire che la percentuale dello
stanziamento da riferire al livello minimo della predetta
classificazione deve essere esposta senza decimali, ferma restando la
percentuale complessiva da riferire al cento per cento.
Per quanto riguarda le proposte in termini di cassa, occorre
precisare che nella scheda vanno formulate con riferimento
all'articolo sia per l'assestamento 2004, che per le previsioni 2005.
Si rappresenta poi che il processo di programmazione
economico-finanziaria si basa sull'individuazione delle risorse umane
e strumentali necessarie allo svolgimento dei compiti, connessi al
perseguimento delle proprie Missioni Istituzionali, delle strutture
di ciascuna Amministrazione e delle relative risorse finanziarie. Le
strutture chiamate a formulare le previsioni di spesa pertanto
tengono conto:

- delle risorse umane e strumentali impiegate dalle stesse strutture
negli anni precedenti a quello di previsione;
- dei vincoli derivanti dalla disponibilità effettiva di risorse
umane e dalla possibilità di accedere a risorse umane e
strumentali aggiuntive;
- dei vincoli e delle indicazioni derivanti dagli obiettivi di
politica economica e finanziaria.

I Centri di responsabilità amministrativa, ovvero i dirigenti
responsabili della gestione delle singole unità previsionali (art.
4-bis 468/78 e successive modificazioni ed integrazioni),
costituiscono le strutture alle quali pervengono le informazioni
economiche e finanziarie e che conseguentemente formulano le relative
proposte di bilancio.
A tal fine devono avvalersi delle conoscenze relative ai costi -
ossia i valori delle risorse umane e strumentali effettivamente
utilizzate negli anni precedenti quello di previsione (art. 12, comma
2, del D.Leg.vo 279/97)-.
Per favorire l'indicato processo di programmazione sono stati
predisposti apposite tabelle che evidenziano i costi sostenuti
nell'esercizio 2002 e 2003 e quelli previsti per l'anno 2004 (budget
2004) forniti dal sistema unico di contabilità economica.
Le tabelle, i cui schemi sono allegati, in fac-simile, alla
presente circolare, sono i seguenti:
Tabella A - Dati per centro di responsabilità e natura di costo:
è un prospetto che, per ogni Centro di Responsabilità
Amministrativa, mette a confronto i costi sostenuti e gli Anni
Persona impiegati nel 2002 con quelli del 2003 e i costi sostenuti
nel 2003 con quelli previsti per il 2004 (Budget 2004), classificati
per natura di costo (1).

Tabella B - Dati per centro di responsabilità, Missione
Istituzionale e natura di costo: è un prospetto che, per ogni Centro
di Responsabilità Amministrativa e per ciascuna Missione
Istituzionale riferita allo stesso centro, espone i costi sostenuti
nel 2003 e previsti per il 2004 (Budget 2004) distinti per semestre e
classificati per natura.
In relazione alle previsioni finanziarie, che rappresentano la
quantificazione dell' esborso monetario relativo all'acquisizione
delle risorse, i Centri di Responsabilità Amministrativa debbono,
inoltre, tener conto dei disallineamenti temporali e strutturali (2)
esistenti tra il costo e la spesa; in particolare i costi di un
Centro di Responsabilità possono essere sostenuti anche con risorse
finanziarie esterne al centro stesso (cfr. Manuale dei "Principi e
delle regole contabili del sistema di contabilità economica delle
amministrazioni pubbliche" consultabili anche tramite il portale di
contabilità economica).
In relazione a ciò sono state inserite - nella prima delle due
tabelle descritte - le informazioni analitiche, fornite dai Centri di
costo delle Amministrazioni centrali tramite il sistema di
contabilità economica, che hanno consentito la riconciliazione tra i
valori economici e i valori finanziari per gli anni 2003 e 2004.
In particolare, quando ai costi rilevati (nel 2003) o previsti
(nel 2004) corrispondono "spese sostenute (nel 2003) o da sostenere
(nel 2004) su capitoli di altri centri di responsabilita'" (c.d.
disallineamenti strutturali), tali spese non devono essere
considerate ai fini delle previsioni finanziarie del centro stesso,
ma andranno stimate per il 2005 e comunicate alla struttura che ha in
carico le relative risorse finanziarie. Le "spese sostenute (nel
2003) o da sostenere (nel 2004) su fondi residui provenienti dagli
anni precedenti" (c.d. disallineamenti temporali), analogamente alle
precedenti, non andranno considerate ai fini della previsione di
competenza del centro di responsabilità.
Ai fini di una completa programmazione economico finanziaria, i
centri di responsabilità devono, inoltre, prevedere le risorse
finanziarie cui nel 2005 non corrisponderanno costi (ad esempio
l'anticipato pagamento di un premio di assicurazione) e che
naturalmente non risultano presenti nei report indicati.
Va, infine, tenuto presente che le informazioni, fornite tramite
le descritte tabelle, non rappresentano che un primo ausilio a
supporto del complesso processo di programmazione economico
finanziaria, cui sono chiamate le singole strutture, delle
Amministrazioni centrali dello Stato.
I report predisposti, saranno disponibili, in forma elettronica,
sul portale di contabilità economica, e saranno distribuiti, in
forma cartacea, alle Amministrazioni, tramite i coesistenti Uffici
Centrali del Bilancio, contestualmente alle schede-capitolo.

.notear; (2) Il disallineamento temporale si verifica quando non vi
è corrispondenza nello stesso esercizio finanziario fra utilizzo di
una risorsa (costo) e relativa spesa; il disallineamento strutturale
si verifica quando il Centro di Responsabilità che utilizza la
risorsa (costo) è diverso da quello che sostiene la relativa spesa.

2.2.1. - La configurazione delle spese aventi "carattere
giuridicamente obbligatorio o discrezionale" è richiesta, com'è
noto, in relazione all'art. 2, comma 4 quater, della legge 468/1978,
come modificato dalla legge n. 94 del 1997, ed è volta a pervenire
ad una esatta individuazione delle previsioni di spesa giuridicamente
obbligatorie, sulle quali non potrà esercitarsi il potere
compensativo discrezionale della dirigenza.
Da ciò consegue che la configurazione giuridica delle suddette
spese e le rispettive aree influenzerà la responsabilizzazione delle
funzioni dirigenziali, tenuto conto che l'area delle spese
discrezionali risulterà ampia in ragione inversa alla delimitazione
dell'area delle spese giuridicamente obbligatorie.
Prescindendo quindi dagli oneri determinati in via diretta o
indiretta dalla legge, la ricognizione dovrà riguardare le spese
classificate "fabbisogno" (FB); correlativamente, i capitoli
interessati andranno opportunamente considerati e nel riquadro
contrassegnato con la dicitura "natura della spesa", le
Amministrazioni riporteranno la quota percentuale relativa ad
obbligazioni giuridicamente perfezionate (per legge; per contratti;
per convenzioni e similari) che verrà a costituire la parte in un
certo senso consolidata delle previsioni.
Ove non venisse riempito nel predetto riquadro l'apposito campo,
significherà che tutta la spesa (lo stanziamento del capitolo) non
ha carattere giuridicamente obbligatorio.
2.2.2. Altra informazione resa necessaria per dare concreto
contenuto operativo alla programmata impostazione delle spese per
consumi intermedi, riguarda la determinazione e la comunicazione, in
sede di scheda-capitolo, della quota di spesa destinata a consumi
intermedi per gli enti e organismi statali dotati di particolare
autonomia amministrativo-contabile e, pertanto, gestiti su specifici
capitoli nell'ambito delle relative unità previsionali di base. Si
ricorda che le erogazioni destinate a tali organismi risultano
generalmente determinate in tabella C della legge finanziaria.
Le Amministrazioni interessate avranno cura di indicare la quota
di stanziamento del capitolo competente destinata a consumi
intermedi, nella predetta scheda capitolo, utilizzando il riquadro
concernente la "natura della spesa" riportato tra gli "attributi del
capitolo di formazione". In tal modo si pongono le basi per la più
opportuna valutazione delle relative dotazioni in sede di disegno di
legge finanziaria per il 2005.
2.2.3. Com'è noto la legge 94 del 1997 prescrive, tra l'altro,
alcuni adempimenti concernenti elementi informativi da fornire al
Parlamento in ordine ad aspetti che sinteticamente possono indicarsi
come "regionalizzazione della spesa statale".
È da ricordare che il Ministro dell'economia e delle finanze è
tenuto a presentare al Parlamento una relazione, allegata al disegno
di legge di approvazione del bilancio di previsione, con motivata
indicazione programmatica sulla destinazione alle aree depresse del
territorio nazionale, di cui all'articolo 1, comma 1, lettera a), del
decreto-legge 8 febbraio 1995, n. 32, convertito dalla legge 7 aprile
1995, n. 104, e alle aree destinatarie degli interventi di cui
all'articolo 1, comma 1, del decreto-legge 20 maggio 1993, n. 148,
convertito, con modificazioni, dalla legge 19 luglio 1993, n. 236, in
conformità della normativa comunitaria, nonchè alle aree montane,
delle spese di investimento iscritte negli stati di previsione dei
singoli Ministeri per gli interventi di rispettiva competenza,
nell'ammontare totale e suddiviso per regioni.
Viene prescritta, poi, la predisposizione di appositi allegati a
ciascuno stato di previsione della spesai dove esporre per unità
previsionali di base, rispettivamente, le risorse destinate alle aree
depresse e svantaggiate relativamente alle spese correnti per il
personale in attività di servizio e per trasferimenti, nonchè per
tutte le spese in conto capitale, con esclusione delle erogazioni per
finalità non produttive; nonchè le risorse destinate alle singole
realtà regionali distinte tra spese correnti e spese in conto
capitale.
I dati relativi ai cennati adempimenti potranno essere tratti
dalle indicazioni che le Amministrazioni dovranno riportare su
apposite schede che - come per il passato - verranno inviate a parte
per la specifica rilevazione della "regionalizzazione della spesa
statale".
Tali schede recheranno l'indicazione dell'Amministrazione
interessata, del centro di responsabilità amministrativa e del
capitolo con la relativa collocazione nella pertinente unità
previsionale di base; espliciteranno poi lo stanziamento complessivo
di competenza e la parte relativa alle aree depresse nonchè la quota
non ripartita.
Le Amministrazioni, come di consueto, avranno quindi cura di
indicare nella parte prospettica gli importi da riferire
-distintamente per ciascuna regione - alle aree depresse, alle aree
di cui al decreto legge 148/93 convertito nella legge 236/93, nonchè
alle aree montane, con distinta evidenziazione della quota ripartita
e della quota ripartibile già programmata o da programmare. Nel caso
di risorse ripartite o ripartibili già programmate, all'indicazione
quantitativa dovrà accompagnarsi una sintetica indicazione degli
interventi previsti.
Nel mantenere l'analoga impostazione già attuata per gli anni
decorsi, i dati relativi dovranno riguardare le sole spese
d'investimento e quindi le riserve destinate alle regioni o alle aree
depresse e svantaggiate riguarderanno solo i capitoli compresi nelle
unità previsionali allocate sotto le "spese in conto capitale".
Le schede relative alla regionalizzazione della spesa statale, di
cui un facsimile viene accluso alla presente nota tecnica (all. n.
2), verranno messe a disposizione delle Amministrazioni una volta che
le proposte di previsioni per l'anno finanziario 2005 saranno state
sottoposte a revisione da parte di questo Dicastero e quindi
comunicate alle Amministrazioni ai fini della predisposizione della
nota preliminare di cui al successivo punto 5.7. Le Amministrazioni
provvederanno alla trasmissione delle predette schede debitamente
compilate ai coesistenti Uffici centrali del bilancio, ai fini
dell'immissione dei dati nel Sistema Informativo, entro il 30 luglio
2004.
In tal modo le Amministrazioni saranno in grado di compilare anche
le schede in questione alla stregua degli stanziamenti che verranno
definiti.
Nel caso di capitoli, riconducibili al punto precedente, che
costituiscono "fondi da ripartire", l'indicazione della ripartizione
per regioni va effettuata solo se questa risulta possibile in sede di
formulazione delle proposte di previsione.
2.2.4. Per le entrate, le proposte per le previsioni 2005 dovranno
essere formulate attraverso le schede - capitolo prodotte dal Sistema
Informativo, le quali tengono conto ovviamente della struttura del
bilancio dello Stato di cui alla legge 94 del 1997 e risultano in
sintonia con le correlative schede per le spese, illustrate nel
precedente punto 2.1.

2.3. - Criteri di definizione delle proposte di spesa.

2.3.1. - Dovendosi costruire il bilancio sulla base del criterio
della legislazione vigente, si ricorda che per gli stanziamenti la
cui quantificazione annua è specificamente demandata alla legge
finanziaria, l'importo da considerare per l'anno 2005 deve essere
quello autorizzato per tale anno con la Tabella C della legge
finanziaria 2004.
Le proposte dovranno essere riportate nelle "schede-capitolo" che
evidenziano, tra l'altro, i limiti risultanti da fattori legislativi
predeterminati.
Per le autorizzazioni di spesa intervenute successivamente alla
predisposizione del bilancio pluriennale 2004-2006 - non ancora
recepite nelle "schede-capitolo" e per le quali la copertura risulta
reperita a carico dei "fondi speciali", con riduzioni di spesa o con
maggiori entrate - dovrà essere fornita distinta dimostrazione in
apposite note a corredo dei rispettivi capitoli.
Per quanto, in particolare, attiene alle spese pluriennali, la
quota dell'anno 2005 da assumere nei pertinenti capitoli dovrà
corrispondere a quella indicata nella Tabella F della legge
finanziaria 2004.
È importante segnalare che per le leggi di spesa pluriennali,
approvate dopo la presentazione del bilancio 2004-2006, nel bilancio
di previsione 2005 potrà essere iscritto, come quota annuale di
spesa di quelle leggi, lo stesso stanziamento determinato per l'anno
2004 dalle leggi medesime, sempre che tali leggi non dispongano
diversamente.
2.3.2. - La rappresentata esigenza di riconsiderare analiticamente
tutte le dotazioni di bilancio di natura corrente, nello spirito
della profonda revisione degli obiettivi e delle esigenze sottesi al
metodo della riconsiderazione globale di ogni stanziamento, deve
essere soddisfatta, relativamente alle spese discrezionali, mediante
l'analisi e la valutazione delle spese di ciascuna dotazione del
bilancio 2004, non soltanto attraverso una migliore e più razionale
programmazione, ma anche sopprimendo o riducendo erogazioni che in
taluni casi sono incompatibili con l'attuale condizione della finanza
pubblica, mentre in altri casi possono essere evitate con il
razionale utilizzo delle capacità professionali e tecniche del
personale delle stesse Amministrazioni.
A tale fine, le "schede capitolo" messe a disposizione delle
Amministrazioni rispecchiano l'esigenza della profonda
riconsiderazione degli stanziamenti; pertanto - come per i decorsi
anni - per le spese non predeterminate legislativamente, non viene
esposta alcuna ipotesi di previsione per il 2005. In virtù del
cennato criterio, le note giustificative degli stanziamenti proposti,
da redarre su fogli da allegare alle schede stesse, dovranno
consentire l'individuazione delle intere occorrenze necessarie
all'assolvimento dei compiti demandati nei limiti del livello dei
servizi in essere, escludendo le eventuali occorrenze volte al
soddisfacimento di nuove o maggiori esigenze.
In questa linea è da perseguire un possibile contenimento delle
spese per missioni all'interno ed all'estero del personale; la
riduzione delle dotazioni per la partecipazione a convegni,
congressi, mostre, conferenze, ecc.; l'eliminazione o almeno un
significativo ridimensionamento delle spese per speciali incarichi,
studi, indagini, rilevazioni, nonchè degli oneri per il
funzionamento di consigli, comitati e commissioni; le spese per
l'acquisto di riviste e giornali; le spese per manutenzione, noleggio
ed esercizio di mezzi di trasporto; le spese telefoniche; ogni altra
spesa suscettibile di essere eliminata o ridotta.
A tal fine, giova richiamare la legge 3 aprile 1997, n. 94 che,
nel dar luogo a un radicale cambiamento della struttura del bilancio
dello Stato, ha già introdotto, tra l'altro, innovazioni volte a
perseguire l'incremento dell'efficienza e dell'economicità
dell'azione della pubblica amministrazione e a razionalizzarne le
funzioni. Questi obiettivi sono stati maggiormente ampliati dalla
recente normativa che, nelle linee di razionalizzazione e di
flessibilità di gestione delle spese dello Stato, ha integrato
l'attuale assetto normativo con disposizioni fortemente innovative
che consentiranno a ciascuna amministrazione, nel rispetto dei
principi di trasparenza e di chiarezza dei documenti contabili, di
adeguare il complesso delle risorse disponibili ad eventuali
particolari esigenze che potrebbero intervenire a seguito
dell'evoluzione della gestione.
In particolare, trattasi della normativa recata dall'art. 23,
comma 1, della legge finanziaria 2003, che ha previsto l'istituzione
in ciascuno stato di previsione della spesa di un fondo da ripartire
per eventuali sopravvenute maggiori esigenze di spese per consumi
intermedi, nonchè dalla disposizione presente nella legge di
approvazione del bilancio in ordine alla possibilità di effettuare
variazioni compensative tra capitoli delle unità previsionali di
base del medesimo stato di previsione della spesa.
La normativa in questione esplica un positivo riflesso sugli stati
di previsione della spesa delle Amministrazioni per la gestione delle
spese, soprattutto di quelle per consumi intermedi ed in proposito si
richiamano le indicazioni fornite al riguardo con la circolare n. 8
del 4 febbraio 2003, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 37 del 14
febbraio 2003, e con la circolare telegrafica n. 9 del 10 febbraio
2003.
In via generale, circa le spese per consumi intermedi si
richiamano ancora le specifiche indicazioni fornite con la circolare.
2.3.3. - Per quanto riguarda la spesa in conto capitale, nel
confermare la linea tenuta nei decorsi esercizi, si avverte che
saranno giudicate inammissibili proposte di conferma degli stessi
volumi di spesa 2004, relativamente ai capitoli che presentino
consistenti residui, specie "di stanziamento" o che sottendono
erogazioni che si allocano in conti correnti di tesoreria o
contabilità speciali che registrino ampie disponibilità. A tale
riguardo si rinvia a quanto rappresentato, per casi del genere, al
successivo punto 3 relativo al bilancio annuale di cassa, nonchè ai
criteri indicati nell'art. 2 del citato decreto legislativo 7 agosto
1997, n. 279.
Ai fini di una compiuta valutazione delle occorrenze per le spese
di investimento, poi, in armonia con il dettato dell'articolo 4 bis
della legge 468 del 1978, in precedenza richiamato, verranno tenuti
in debita considerazione i residui di stanziamento solo con
riferimento all'effettivo stato di attuazione dei programmi in corso
afferenti alle spese di cui trattasi.

2.4. - Criteri di definizione delle proposte di entrate

Le previsioni delle entrate tributarie dovranno essere formulate
sulla base delle più aggiornate indicazioni sull'evoluzione del
gettito e delle variabili macroeconomiche cui tale gettito è
collegato, nonchè delle eventuali modifiche normative intervenute in
materia.
Le ipotesi adottate circa l'evoluzione delle diverse basi
imponibili dovranno in ogni caso essere dettagliatamente specificate
in apposita nota illustrativa redatta dai competenti Uffici del
Dipartimento delle Politiche fiscali da inviare contestualmente alle
proposte.
Al fine di consentire l'esatta determinazione degli oneri relativi
alle regolazioni contabili dei tributi riscossi direttamente dalle
Regioni, appare necessario che detta nota contenga anche
l'indicazione della quota complessivamente riferibile a introiti da
versare direttamente presso le tesorerie delle Regioni a statuto
speciale Sicilia e Sardegna e delle Regioni a statuto ordinario, da
regolare successivamente in bilancio mediante mandati commutabili in
quietanze di entrata.
Per le entrate non tributarie la valutazione dovrà avere
riferimento alle caratteristiche proprie di ciascun cespite.

3. - BILANCIO ANNUALE DI CASSA

Appare doveroso, innanzitutto, richiamare l'attenzione sulla
rilevanza che in questi ultimi anni hanno assunto le previsioni in
termini di cassa, in sintonia con l'intendimento che ha guidato il
legislatore (articoli 1 e 2 della legge n. 468/1978) nella
considerazione che l'autorizzazione di cassa assegnata comporta
riflessi anche sul livello del fabbisogno statale.
Le più recenti misure poste in essere con le previsioni di
bilancio degli ultimi anni hanno recepito tale impostazione,
costituendo uno degli aspetti più significativi delle recenti
manovre di finanza pubblica.
Per ciascun capitolo di bilancio, e di articolo, se presente, le
Amministrazioni in indirizzo dovranno indicare la previsione di
cassa, indistintamente per competenza e residui, cioè per l'intera
massa acquisibile o spendibile.
In particolare, dovranno essere considerate con attenzione le
autorizzazioni di cassa che danno luogo a pagamenti a favore di enti
e organismi tenuti al rispetto della disciplina della Tesoreria
unica, ovvero, titolari di conti correnti di tesoreria o di
contabilità speciali, sui quali vengono accreditati i pagamenti di
bilancio.
In via generale, poi, le Amministrazioni dovranno attenersi alle
indicazioni fornite con la circolare, per cui fatte salve le esigenze
aventi carattere di obbligatorietà e di indifferibilità, le
autorizzazioni complessive di cassa non potranno superare, per
ciascuna Amministrazione, le previsioni di competenza, al fine di
assicurare una sempre più puntuale realizzazione del principio della
corrispondenza tendenziale tra cassa e competenza già portato avanti
negli ultimi anni.
Si pone in evidenza che un positivo ausilio per lo scopo potrà
essere rinvenuto nella innanzi richiamata normativa, con le
precisazioni di cui alle predette circolari nn. 8 e 9 del 2003
(vedere punto 2.3.2).

4. - BILANCIO PLURIENNALE DI COMPETENZA A LEGISLAZIONE VIGENTE

4.1. - Spese

Le previsioni di spesa per il 2006 e per il 2007 dovranno essere
effettuate sulla scorta dei seguenti criteri:

a) per le spese predeterminate legislativamente, la loro proiezione
dovrà essere effettuata, per il 2006, secondo quanto indicato
nella Tabella F della legge finanziaria 2004. Per le leggi di
spesa pubblicate dopo la presentazione del bilancio pluriennale
2004-2006, nei casi in cui la legge stessa non quantifichi gli
stanziamenti annuali, dovrà essere considerato per il 2006 e per
il 2007 uno stanziamento non superiore a quello iscritto nell'anno
2005.

Per le spese il cui scaglionamento si protrae nell'anno 2007 e
successivi, dovrà essere individuata l'ulteriore somma ancora da
iscrivere, ponendo in evidenza, in apposite note, le somme riferite
ad anni precedenti e non ancora iscritte;

b) gli stanziamenti la cui quantificazione annua è demandata alla
legge finanziaria, nell'anno 2006 dovranno essere gli stessi
previsti nella Tabella C allegata alla legge finanziaria 2004;
c) per gli oneri inderogabili, i quali, com'è noto, pur discendendo
direttamente dalla legge, non sono da questa predeterminati e si
quantificano in modo automatico attraverso meccanismi e parametri
desumibili dalle norme stesse, la proiezione dovrà svilupparsi
tenendo conto ditali meccanismi;
d) per le spese a carattere discrezionale, vale a dire per gli oneri
non vincolati da alcuna quantificazione legislativa, gli
stanziamenti per gli anni 2006 e 2007 non potranno superare, a
livello complessivo, un incremento, rispettivamente, dell'1 e del
2 per cento.

I bozzoni rimessi alle Amministrazioni per la formulazione delle
proposte per il bilancio triennale 2005-2007 non recheranno alcuna
ipotesi di stanziamento.

4.2. - Entrate

Per quanto concerne le entrate, la proiezione delle previsioni a
legislazione vigente, formulate per il 2005, dovrà essere
effettuata, come si è già detto, sulla base delle più aggiornate
indicazioni sull'evoluzione delle variabili macroeconomiche cui tale
gettito è collegato.
Le ipotesi adottate circa l'evoluzione delle diverse basi
imponibili dei cespiti tributari dovranno in ogni caso essere
dettagliatamente specificate nella citata apposita nota illustrativa
da redigere da parte del competente Dipartimento delle Politiche
fiscali e da trasmettere contestualmente all'invio delle proposte.

5. - ADEMPIMENTI PARTICOLARI

5.1. - Eliminazione dei residui

5.1.1. - Attivi. Ai fini della eliminazione dei residui attivi e
delle relative azioni che in proposito devono espletare le
Amministrazioni competenti per i diversi cespiti, si richiama, come
tutti gli anni, l'attenzione sulla necessità di una puntuale
applicazione degli articoli da 263 a 268 del Regolamento per
l'amministrazione del patrimonio e la contabilità dello Stato.
In particolare, dovranno essere assunte le dovute iniziative
amministrative in merito ad eventuali residui relativi a partite in
contenzioso risultate definite attraverso le richieste di condono e
ai cosiddetti "buoni di sgravio e tolleranze".
Mentre appare necessario procedere alla integrale cancellazione
dei residui concernenti partite definite attraverso il condono, si
sottolinea l'opportunità di eliminare anche quelli relativi a buoni
di sgravio e tolleranze rilasciati in relazione a partite che
appaiono spesso, per i motivi più vari, sostanzialmente inesigibili.
5.1.2.- Passivi. Per i residui passivi, va tenuta presente la
perenzione amministrativa, nei termini in cui essa risulta
disciplinata dalla vigente normativa. Inoltre appare opportuno
richiamare l'attenzione sulla circostanza che tale istituto va
applicato esclusivamente a residui passivi originati da impegni
assunti a norma dell'articolo 20, terzo comma, della legge 5 agosto
1978, n. 468 e successive modificazioni e integrazioni.
Ai fini della quantificazione in via previsionale del fondo di cui
all'articolo 8 della legge n. 468 del 1978, le Amministrazioni, per
il tramite dei coesistenti Uffici Centrali del Bilancio, dovranno
segnalare le somme relative a residui perenti di conto capitale che a
loro giudizio si prevede dovranno essere reiscritte nel corso della
gestione 2005.
Quanto ai residui di stanziamento, la legge di riforma ha
demandato ad una valutazione di merito da parte del Ministro
dell'economia e delle finanze, in sede di formazione del bilancio di
previsione, la loro conservabilità in relazione allo stato di
attuazione dei programmi e progetti; le relative procedure sono state
definite con la già nota direttiva del Presidente del Consiglio dei
Ministri, anticipandone la quantificazione nella idonea sede del
rendiconto.

5.2. - Particolari adempimenti del Ministero della difesa.

Ai sensi di quanto disposto dall'articolo 1, comma 2, della legge
4 ottobre 1988, n. 436, allo stato di previsione del Ministero della
difesa dovrà essere unito apposito allegato, da sottoporre al
Parlamento, relativo ai piani di spesa gravanti sugli ordinari
stanziamenti di bilancio, ma destinati al completamento dei programmi
pluriennali finanziati nei precedenti esercizi con leggi speciali.
Inoltre, ai fini del controllo del Parlamento sulle procedure
previste per gli approvvigionamenti centrali, dovranno essere
predisposte - secondo l'analisi prevista dal comma 5 del medesimo
articolo 1 della citata legge n. 436 del 1988 - apposite relazioni
illustrative, da allegare al detto stato di previsione, sulla
complessiva spesa del personale in servizio permanente, su quello in
ferma di leva o volontario, nonchè sullo stato di attuazione dei
programmi concernenti spese di ammodernamento, rinnovamento e ricerca
scientifica.

5.3. - Spese di personale.

La previsione delle spese di personale viene effettuata, come nel
precedente anno, per centri di responsabilità e capitolo di spesa
sulla base dei modelli di rilevazione e delle istruzioni per la
compilazione degli stessi forniti nell'ALLEGATO n. 3.
Si precisa che i modelli utilizzano l'applicazione SICO e sono
costituiti da:
Modello 1 - Stipendi ed altri assegni fissi: mediante tale modello
si determina lo stanziamento relativo alle spese per assegni fissi e
continuativi, distinti per qualifica. Come gli altri anni le unità
di personale vanno espresse in anni/persona (AA/P 2005) da
determinarsi secondo i criteri indicati nelle istruzioni contenute
nell'allegato 3. Ai fini della compilazione del modello si fa
presente che l'amministrazione oltre ad inserire il numero degli AA/P
potrà, eventualmente, modificare il valore unitario di alcune voci
retributive (es. valore medio della RIA, retribuzione di posizione,
ecc.) qualora l'importo già inserito nel sistema non risulti
congruo. Non sono modificabili gli importi unitari di stipendio ed
indennità integrativa speciale riportati nella misura tabellare
vigente.
Modello 2 - Altre spese di personale: richiede l'indicazione dello
stanziamento complessivo relativo a tutte le altre voci retributive
non comprese nel modello 1 per singolo capitolo di spesa, senza
ripartizione per qualifica. Il modello va compilato ai fini della
quadratura con il modello 3 che rileva i contributi e l'Irap a carico
dell'amministrazione di tutte le spese di personale.
Gli importi dei modelli 1 e 2 sono indicati al lordo delle
ritenute a carico del dipendente e dell'IRPEF. Queste ultime vanno
evidenziate negli appositi campi destinati all'articolazione del
capitolo.
Modello 3 - Oneri sociali a carico dell'amministrazione ed IRAP:
il modello rileva le spese relative ai contributi posti a carico
dell'amministrazione e all'IRAP riferiti alle spese rilevate nei
modelli 1 e 2.
I dati immessi nei modelli 1, 2 e 3 vengono riepilogati, nella
fase finale, in un modello denominato "Riepilogo generale dei dati
previsionali".
Per quel che concerne la determinazione dei Fondi unici di
amministrazione, destinati al finanziamento della contrattazione
integrativa del personale non dirigente, saranno emanate apposite
istruzioni con separata nota.
Relativamente ai Fondi per la retribuzione di posizione e di
risultato, dei dirigenti di prima e seconda fascia del ruolo unico,
si conferma che il loro ammontare concorre a determinare la
previsione relativa alla spesa per stipendi ed altri assegni fissi.
Tuttavia, allo scopo di tenere separati gli importi di tali
retribuzioni dagli altri costi gravanti sui medesimi capitoli di
bilancio va elaborato un apposito piano finanziario rivolto ad
evidenziare le risorse utilizzabili a detti fini, in base alle norme
contrattuali, e quel le effettivamente utilizzate; dimostrazione
necessaria anche per la determinazione delle economie di bilancio,
realizzate nell'anno 2004, che saranno assegnate, unitamente alle
altre economie, con il provvedimento di assestamento di bilancio.

5.4. - Spese per l'informatica

Al fine di meglio evidenziare la finalizzazione della spesa
destinata alla realizzazione, potenziamento e mantenimento delle
infrastrutture informatiche e di comunicazione delle Amministrazioni,
i capitoli per l'informatica di parte corrente e di conto capitale ai
quali, com'è noto, va ricondotta tutta la spesa che
l'amministrazione gestisce a tal fine, dovranno essere articolati.
In particolare, per i capitoli di parte corrente, dovrà essere
prevista la seguente consueta disaggregazione per articoli:

1. hardware e software di base - Locazione, licenze d'uso,
manutenzione di hardware, software di base, d'ambiente e di
utilità generale;
2. software applicativo - Locazione, licenze d'uso, manutenzione di
pacchetti applicativi e manutenzione di software specificatamente
realizzato per supportare in tutto o in parte i processi agiti
dagli uffici;
3. reti - Servizi di comunicazione e servizi di gestione delle reti,
servizi interoperabilità, compresa eventuale locazione e
manutenzione di apparecchiature di rete;
4. altri servizi - Conduzione e gestione sistemi, assistenza
sistemistica, gestione della sicurezza, call center, acquisizione
dati, assistenza on-site, consulenze.

Per i capitoli in conto capitale, invece, dovrà essere prevista
la seguente disaggregazione per articoli:

1. hardware e software di base - Acquisto di hardware, software di
base, d'ambiente e di utilità generale;
2. software applicativo - Acquisizione di pacchetti applicativi,
sviluppo di software specificatamente realizzato per supportare in
tutto o in parte i processi agiti dagli uffici e servizi
professionali a questo finalizzati, compresi quelli finalizzati
all'avvio e messa in esercizio;
3. reti - Acquisto di apparati attivi e passivi per le reti e lavori
di cablaggio.

5.5.- Allegati relativi alle risorse destinate alle regioni.

Come già evidenziato al precedente punto 2.2.3., ciascuno stato
di previsione deve essere corredato di un apposito allegato dove
vengono esposte, per unità previsionali di base, le risorse
destinate alle aree previste dal comma 5 della legge 468 del 1978 e
alle singole realtà regionali.
I dati utilizzati per la costruzione dei predetti allegati,
verranno ricavati automaticamente dalle indicazioni che, al riguardo,
dovranno essere fornite dalle Amministrazioni tramite le specifiche
schede-capitolo sulla regionalizzazione.
Si invitano, quindi, le Amministrazioni stesse a porre la massima
cura, al fine di consentire le rilevazioni previste dalla richiamata
normativa da trasfondere negli allegati di cui sopra.
Corre poi l'obbligo di avvertire che le schede relative alla
regionalizzazione della spesa, richiamate al precedente punto 2.2.3.
dovranno essere integrate con specifiche note informative sui
programmi e progetti finanziati. Qualora la regionalizzazione
risultasse ancora in via di programmazione, essa potrà essere
effettuata alla stregua di criteri semplici e più possibile lineari,
basata anche sulla ripartizione effettuata negli anni passati.

5.6. - Articoli del disegno di legge.

Insieme alle proposte di previsione, ciascuna Amministrazione
dovrà far avere anche lo schema degli articoli relativi al proprio
stato di previsione, da inserire nel disegno di legge di approvazione
del bilancio tenendo presente che non possono essere prese in
considerazione proposte di norme che non risultino coerenti con la
natura di detta legge.

5.7. - Note preliminari degli stati di previsione.

Ciascuno stato di previsione deve essere illustrato da una "nota
preliminare" ed integrato da un allegato tecnico che risponda alle
prescrizioni della legge di riforma, per cui nelle note preliminari
della spesa sono indicati i criteri adottati per la formulazione
delle previsioni, con particolare riguardo alla spesa corrente di
carattere discrezionale che presenta tassi di variazione
significativamente diversi da quello indicato per le spese correnti
nel Documento di programmazione economico-finanziaria deliberato dal
Parlamento" (articolo 2, comma 4 quater, della legge 468 del 1978,
introdotto dalla legge 94 del 1997).
Nelle note preliminari della spesa sono altresì riportati gli
obiettivi che le Amministrazioni intendono conseguire in termini di
livello dei servizi e di interventi, con l'indicazione delle
eventuali assunzioni di personale programmate nel corso
dell'esercizio e degli indicatori di efficacia ed efficienza che si
intendono utilizzare per valutare i risultati. Nell'allegato tecnico
sono indicati, disaggregati per capitolo, i contenuti di ciascuna
unità previsionale e il carattere giuridicamente obbligatorio o
discrezionale della spesa, con il rinvio alle relative disposizioni
legislative, nonchè i tempi di esecuzione dei programmi e dei
progetti finanziati nell'ambito dello stato di previsione.
Si rileva, inoltre, l'esigenza di correlare gli obiettivi ai
centri di responsabilità e, nell'ambito di ciascuno di essi, è
necessario fornire sintetiche informazioni per ogni intervento
(considerando in modo unitario quelli eventualmente ripartiti tra
parte corrente e capitale) evidenziando l'oggetto, i principali
meccanismi normativi e le caratteristiche strutturali. Appare
opportuno indicare a questo livello, anzichè nell'allegato tecnico,
le informazioni relative "ai tempi di esecuzione dei programmi e
progetti". È opportuno in particolare specificare se l'intervento
consiste in un mero trasferimento o se la struttura impegna nella sua
realizzazione risorse proprie (interventi diretti o misti). In
quest'ultimo caso deve essere esplicitata la quota parte dell'unità
"funzionamento" che viene utilizzata per la sua gestione (quota di
personale, di beni e servizi e informatica).
La valutazione dei risultati deve essere evidenziata mediante
l'esposizione di indicatori finanziari relativi all'ultimo triennio:
rapporto tra massa spendibile ed impegni, rapporto tra massa
spendibile e pagamenti (considerando nel caso di utilizzazione di
conti della tesoreria la loro effettiva movimentazione), livello
delle economie e delle perenzioni. Gli indicatori finanziari possono
essere integrati, se possibile, con indicatori fisici, relativi allo
specifico intervento. Per le unità di intervento diretto o misto va
evidenziato anche il rapporto tra massa spendibile, impegni e
pagamenti con le spese di personale, di beni e servizi e di
informatica utilizzate.
Per l'unità "funzionamento" relativa a ciascun centro di
responsabilità deve essere evidenziata la ripartizione percentuale,
distinguendo tra spese di personale, beni e servizi ed informatica,
tra i vari interventi e la quota residua, relativa al funzionamento
generale della struttura.
Nella nota preliminare dello stato di previsione dell'entrata sono
specificamente illustrati i criteri per la previsione delle entrate
relative alle principali imposte e tasse e, per ciascun titolo, la
quota non avente carattere ricorrente, nonchè, per il periodo
compreso nel bilancio pluriennale, gli effetti connessi alle
disposizioni normative introdotte nell'esercizio recanti esenzioni o
riduzioni del prelievo obbligatorio, con l'indicazione della natura
delle agevolazioni, dei soggetti e delle categorie dei beneficiari e
degli obiettivi perseguiti.
La nota preliminare di ciascuno stato di previsione espone,
inoltre, in apposito allegato, le previsioni sull'andamento delle
entrate e delle spese per ciascuno degli esercizi compresi nel
bilancio pluriennale.
Le note preliminari devono essere inoltrate al Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato - Ispettorato generale per le
politiche di bilancio - entro il 30 luglio 2004.
Tenuto conto, poi, della rilevanza che assumono le note
preliminari, si rappresenta l'opportunità che i documenti in
questione, trasmessi come sopra detto per la predisposizione del
progetto di bilancio a legislazione vigente entro il 30 luglio 2004,
una volta definito il DPEF ed approntato il disegno di legge
finanziaria, vengano aggiornati, a cura di ogni Amministrazione,
tenendo conto dell'interlocuzione intervenuta con il Ministro
dell'Economia e delle Finanze, e quindi degli obiettivi eventualmente
ridefiniti nel contesto del proprio stato di previsione della spesa.
Le note preliminari aggiornate dovranno essere inoltrate al
Dipartimento Ragioneria generale dello Stato - IGPB entro il mese di
ottobre 2004 al fine della loro presentazione al Parlamento.

5.8. - Elenchi da allegare alla Tabella n. 2 (Economia e Finanze).

Gli Uffici Centrali del Bilancio presso le Amministrazioni
Centrali sono invitati a segnalare, nel testo conclusivo delle
previsioni, i capitoli da includere negli elenchi allegati allo stato
di previsione del Ministero dell'economia e delle finanze
concernenti:

- spese obbligatorie e d'ordine (Elenco n. 1);
- capitoli per i quali è concessa al Governo la facoltà di cui
all'articolo 12, comma 1, della legge n. 468 del 1978 (Elenco n.
2);
- capitoli per i quali è concessa al Ministro dell'economia e delle
finanze la facoltà di cui all'articolo 12, comma 2, della legge n.
468 del 1978 (Elenco n. 3).

5.9. - Nomenclatore degli atti.

Tenuto conto della notevole rilevanza che assumono i riferimenti
normativi sottostanti ai capitoli nell'ambito delle rispettive unità
previsionali, in relazione al decreto legislativo n. 29 del 1993 e
successive modificazioni, si conferma la necessità di procedere, ove
occorra, all'aggiornamento del "Nomenclatore degli atti".
Ciò risulta ancora più indispensabile, atteso che le leggi di
spesa rivestono rilevanza, ai fini gestionali, per l'emissione dei
mandati informatici, nonchè ai fini del monitoraggio che il decreto
legge n. 194 del 2002 convertito con modificazioni dalla legge 246
del 2002 affida al Ministero dell'economia e delle finanze
-Dipartimento Ragioneria Generale dello Stato.

6. - CALENDARIO DEGLI ADEMPIMENTI

Occorre, innanzitutto, premettere che il calendario degli
adempimenti non potrà risultare molto dissimile a quello dell'anno
passato, tenuto conto che le schede capitolo concernono le proposte
per le nuove previsioni unitamente a quelle per l'assestamento del
bilancio 2004, adempimento, questo, che deve essere formalizzato
entro il 30 giugno 2004 con la presentazione al Parlamento del
disegno di legge prescritto per lo scopo dall'articolo 17 della legge
468 del 1978.
Le proposte di previsione - contestualmente, come viene
specificato nell'apposita circolare, alle proposte per l'assestamento
del bilancio 2004 - andranno quindi riportate nelle più volte
richiamate "schede-capitolo" per il bilancio annuale di competenza e
di cassa 2005 e nelle schede per il bilancio pluriennale 2005-2007:
dette schede nei termini precisati al punto 2.1.1., unitamente alle
tabelle con i dati di budget (punto 2.5 della circolare), dovranno
essere ritirate a cura degli Uffici Centrali del Bilancio - per il
successivo inoltro alle competenti Amministrazioni - il 9 aprile 2004
presso il Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato -
Ispettorato generale per l'informatizzazione della contabilità di
Stato - Via XX Settembre n. 97.
Le Amministrazioni che utilizzeranno la via telematica per
formulare le proposte di previsione si avvarranno direttamente di
tale procedura, senza che si debba ricorrere al materiale ritiro
delle schede-capitolo cartacee; andranno invece ritirate le predette
tabelle con i dati di budget.
Le richiamate "schede-capitolo", debitamente compilate, dovranno
essere rimesse ai coesistenti Uffici Centrali del Bilancio
inderogabilmente entro il 5 maggio 2004, unitamente ad una copia dei
modelli di rilevazione del personale di cui al punto 5.3..
I medesimi Uffici Centrali, avranno cura di provvedere ad inserire
negli archivi del Sistema dipartimentale dell'Ispettorato generale
per le politiche di bilancio, gli elementi previsionali contenuti
nelle più volte richiamate "schede-capitolo" entro il 17 maggio
2004.
Completato l'inserimento dei dati potranno essere richieste
all'Ispettorato generale per le politiche di bilancio - Ufficio VII
-le stampe delle proposte di bilancio 2005 da sottoporre ai
competenti Consigli di Amministrazione per gli adempimenti di
pertinenza.
Per i capitoli di entrata in gestione alle singole Amministrazioni
si dovranno seguire le stesse procedure previste per le spese.
Infine, le proposte di previsione di competenza e di cassa per
l'anno 2005 e di sola competenza per il bilancio pluriennale
2005-2007, nonchè tutti gli elaborati di corredo previsti dalla
presente circolare dovranno pervenire allo scrivente entro il 20
maggio 2004.
Le Amministrazioni che operano in via telematica sono invitate ad
attenersi al predetto calendario per quanto riguarda gli adempimenti
di rispettiva competenza.
Si precisa, infine, che le Amministrazioni medesime dovranno
inoltrare al Dipartimento Ragioneria generale dello Stato - IGPB
entro il 30 luglio 2004 le note preliminari come specificato al punto
5.7 e entro il mese di ottobre 2004 le note preliminari aggiornate
come riportato nel punto medesimo.

----&gt; Parte di provvedimento in formato grafico &lt;----

ALLEGATO 3 - SPESE DI PERSONALE

MODALITÀ DI COMPILAZIONE DEI MODELLI DI RILEVAZIONE 1, 2 e 3.

I dati relativi alle previsioni vanno inseriti direttamente, a cura
dei CdR o Centri unificati di spesa, nel sistema informativo SICO
(SIstema COnoscitivo del personale dipendente delle amministrazioni
pubbliche).
Il sistema informativo prevede le seguenti FASI:
Proposta Iniziale: coincide con la fase di acquisizione dei dati,
a cura dei CdR o Centri Unificati di Spesa temporalmente collocata
dal 16/06 al 30/06.
Revisione: coincide con la fase di eventuale modifica dei dati
acquisiti nella fase precedente. Viene effettuata dai CdR o Centri
Unificati di Spesa su comunicazione dell'IGPB e termina con la
definizione del DLB (Disegno Legge di Bilancio) al 30/09.
Approvazione Legge di Bilancio: coincide con la fase di
definizione dello stanziamento di Bilancio (approvazione legge di
Bilancio da parte del Parlamento); temporalmente collocata entro il
31/12.

NOVITÀ della rilevazione 2005

Per la previsione 2005 è prevista la funzione di "conclusione"
della fase di rilevazione effettuata a cura del CdR e quella di
validazione da parte degli uffici di monitoraggio (UCB) ai quali
saranno successivamente inviate apposite istruzioni.

Ruoli dei soggetti coinvolti

I soggetti che agiscono in SICO per la rilevazione degli Allegati
al Bilancio di Previsione, ed i relativi ruoli, sono stati
individuati come segue:

- CdR o Centro Unificato di Spesa: Responsabile del procedimento
amministrativo

- comunica e modifica i dati previsionali degli Allegati nella fase
di proposta iniziale, esprimendo le necessità in termini di orga-
nico e di spesa. È responsabile della previsione e può continua-
re ad effettuare variazioni sugli Allegati fino a quando gli UCB
(Uffici Centrali di Bilancio), uffici di monitoraggio di primo
livello, non inibiscono loro questa attività (attraverso la fun-
zione di "validazione").

In fase di revisione comunica i dati previsionali relativi a
capitoli di bilancio eventualmente inseriti in tempi successivi a
quelli previsti per la fase di proposta iniziale. Modifica l'allegato
su comunicazione di IGPB e IGOP.

- UCB: ufficio di monitoraggio di primo livello è responsabile della
verifica degli Allegati al Bilancio di previsione comunicati dalle
Amministrazioni e della loro validazione.
- IGPB: Responsabile delle previsioni di Bilancio:

- interroga, ed acquisisce nel sistema bilancio, i dati relativi
agli Allegati nelle fasi di proposta iniziale di concerto con
l'IGOP.
- stabilisce la chiusura della rilevazione degli Allegati al Bilan-
cio di Previsione di concerto con IGOP.

- IGOP: Referente amministrativo di SICO stabilisce:

- i parametri contrattuali relativi a contratti, macrocategorie,
categorie e qualifiche; importi unitari contrattuali quali: retri-
buzione di riferimento (stipendio, IIS, etc.), costo medio (conta-
bilità economica);

- la chiusura della rilevazione degli Allegati al Bilancio di Previ-
sione di concerto con IGPB;

- le abilitazioni per l'accesso a SICO, ai fini della comunicazione
degli Allegati al Bilancio di previsione.

Le Utenze

Per accedere al sistema, ai fini dell'immissione dei dati relativi
agli allegati delle spese di personale, ciascun centro di
responsabilità utilizza le utenze in possesso già dallo scorso
anno. I centri che ne fossero sprovvisti devono farne richiesta via
e-mail all'indirizzo: utenze.sico.dlb@tesoro.it, per evitare ritardi
nella rilevazione.
Le utenze sono costituite dall'identificativo (login) e dalla
parola chiave (password) e vengono utilizzate dal responsabile del
procedimento amministrativo e/o da eventuali utenti (end-user)
che operano sul sistema per le attività di inserimento e
rettifica dei dati.
La richiesta di utenza da parte dell'Istituzione che comunica i
dati, deve contenere le seguenti informazioni (con riferimento al
responsabile del procedimento amministrativo e all'end-user):
cognome dell'utente;
nome dell'utente;
profilo di utenza, cioè responsabile del procedimento
amministrativo o end-user,
indirizzo e-mail del responsabile del procedimento amministrativo;
Istituzione/unità organizzativa per la quale l'utente
comunicherà i dati;
rilevazione per cui l'utente deve essere abilitato (allegati al
bilancio di previsione).

Accesso al sistema:

Al fine di consentire un agevole utilizzo delle funzioni, si
illustra il flusso delle operazioni da seguire per l'inserimento dei
dati in SICO.
Dopo essersi collegato al sito internet www.homepaesico.tesoro.it,
l'utente deve accedere al sistema ed identificarsi tramite
l'inserimento di login e password (al primo accesso il sistema chiede
di modificare la password).
Se l'identificazione va a buon fine, viene visualizzata la
schermata del menù principale dal quale l'utente può scegliere, tra
le altre, il tipo di rilevazione "Allegati al Bilancio di
Previsione".
Viene quindi visualizzata una schermata di instradamento nella
quale occorre scegliere l'anno, il centro di responsabilità ed il
tipo di contratto per i quali devono essere inseriti i dati.
Il sistema chiede poi di effettuare la scelta del modello tra i
seguenti: i (stipendi ed altri assegni fissi), 2 (Altre spese di
personale- questo modello non va utilizzato dalle amministrazioni
statali) 3, Riepilogo dei dati previsionali, confronto fasi.
A questo punto sarà possibile inserire la scelta della Fase dei
dati (Proposta iniziale) ed infine, la scelta del Capitolo.

I Modelli di rilevazione

Modello 1 - Stipendi ed altri assegni fissi

In questo modello sono rilevate informazioni relative alle unità
di personale e alle spese per assegni fissi e continuativi per
singola qualifica.

Dati di organico

- nel campo relativo alle unità di personale al 31/12 vanno inserite
le unità di personale che si prevede saranno presenti al 31/12
dell'anno 2004;
- nel campo relativo agli Anni/Persona vanno riportate le unità di
personale, distinte per posizione economica/qualifica, da
quantificare sulla base delle mensilità intere che si prevede di
pagare nel corso dell'anno 2005.

Nella determinazione degli anni/persona, le amministrazioni
dovranno tener conto della nuova disciplina relativa alla
programmazione del fabbisogno di personale, prevista dall'art. 3,
comma 109, della legge 24 dicembre 2003, n. 350, adeguando le
politiche di reclutamento di personale ai principi di contenimento
della spesa, in coerenza con gli obiettivi fissati dai documenti di
finanza pubblica, validi anche per le Amministrazioni pubbliche non
comprese nel settore statale.
Si richiama l'obbligo per Ministeri, agli Enti pubblici non
economici con organico superiore alle 200 unità ed alle Agenzie del
conseguimento, alla data del 31 dicembre 2005, di una riduzione
complessiva del personale in servizio in misura non inferiore all'1%
rispetto alla consistenza di personale al 31 dicembre 2004.
Fanno eccezione talune categorie per le quali si applicano le
disposizioni specifiche di settore (Scuola, Forze armate e Corpi di
polizia).
Per il personale che si prevede in part-time l'anno/persona è
quantificato in base alla percentuale di part-time prescelto (es. il
personale in part-time all'80% equivale a 0,8 anni/persona; quello al
30% a 0,3 anni/persona; il personale in part-time al 50% che cesserà
il 1 luglio 2004 sarà pari a 0,25 anni/persona). Il personale al
quale non viene corrisposto alcun emolumento per l'intero anno (es.
personale in aspettativa senza assegni) non deve rientrare nella
determinazione degli anni/persona.
L'anno/persona dovrà essere indicato con massimo due valori
decimali. Si rammenta che le disposizioni contrattuali relative al
comparto Ministeri (CCNI del 16/05/2001 art. 4, comma 12) pongono
interamente a carico delle amministrazioni di destinazione gli oneri
per il personale da esse utilizzato in assegnazione temporanea
(comando). Pertanto, in conformità anche a quanto previsto dall'art.
18, comma 20, della legge 449/2001, le relative spese per il
trattamento fisso e continuativo, vanno previste sui capitoli degli
stipendi dell'amministrazione presso cui detto personale è
temporaneamente assegnato, nelle corrispondenti posizioni
economiche/qualifiche del modello 1. Andranno invece rilevate in
capitoli appositamente costituiti le somme per il personale
appartenente ad altri comparti, assegnato temporaneamente ad
amministrazioni dello Stato, che vengono rimborsate alle
amministrazioni pubbliche di provenienza (diverse dal comparto
Ministeri) in base a quanto previsto dall'art. 70, comma 12, del d.
lgs. n. 165/2001.
Nei casi in cui, in applicazione di speciali disposizioni, le
amministrazioni statali continuino a sostenere spese fisse e
continuative per il proprio personale in assegnazione temporanea
(posizione di comando e di fuori ruolo) presso altre amministrazioni,
dette spese continuano ad essere previste sul capitolo degli stipendi
delle amministrazioni di appartenenza nelle corrispondenti posizioni
economiche/qualifiche del modello 1.

Dati di spesa

Modello 1 - Stipendi ed altri assegni fissi

Il sistema elabora, sulla base dei parametri retributivi già
inseriti (e pertanto non modificabili dalle amministrazioni), le
spese relative alle voci stipendio ed indennità integrativa speciale
(qualora prevista) moltiplicando gli importi unitari per il numero
degli anni persona. Il sistema calcola anche, automaticamente, la
spesa per la 13^ mensilità utilizzando quale base di calcolo
l'ammontare complessivo delle voci relative a stipendio, indennità
integrativa speciale e ria. Per le seguenti voci: ria, indennità di
amministrazione/posizione, altre indennità, il sistema, in presenza
di informazioni provenienti dai flussi di monitoraggio (SPT, ecc.)
propone gli importi unitari medi annui. Tali importi, riferiti
all'ultimo mese disponibile moltiplicato per 12 mensilità, possono
essere modificati dall'amministrazione nel caso in cui non risultino
congruenti con i dati in proprio possesso.
I campi da compilare da parte delle amministrazioni per i quali il
sistema non propone alcun valore sono quelli relativi alle rimanenti
voci di spesa:

- Totale Arretrati

Devono essere riportati per ciascuna qualifica gli importi
procapite riferiti ad arretrati che si prevede di corrispondere a
titolo di stipendio, I.I.S., Ria, 13^ mensilità e indennità pagate
con i capitoli di stipendio.

- Assegno per nucleo familiare

Va indicato l'ammontare complessivo, riferito cioè a tutto il
personale rilevato ne modello 1, delle somme che si prevede di
corrispondere a tale titolo nell'apposito campo.

Modello 2 - Altre spese di personale

Tale modello va compilato ai fini della quadratura con il modello
3 che rileva i contributi e l'Irap a carico dell'amministrazione di
tutte le spese di personale.

Modello 3 - Oneri sociali a carico dell'amministrazione ed IRAP

Il modello rileva le spese complessive relative ai contributi
posti a carico dell'amministrazione e all'IRAP gravanti sugli
emolumenti rilevati nei modelli 1 e 2.

Riepilogo dei dati previsionali

I dati provenienti dai modelli 1, 2 (nel caso ne sia prevista la
compilazione) e 3 possono essere visualizzati nella schermata di
riepilogo una volta ultimata l'acquisizione dei dati.

Confronto fasi

Permette di effettuare il raffronto dei dati immessi nel sistema
nelle varie fasi della previsione (Proposta iniziale, Revisione e
Approvazione Legge di Bilancio).

Termini di invio:

L'accesso al sistema per l'acquisizione dei dati sarà reso
possibile a partire dal giorno 3 maggio 2004.

ASSISTENZA

Richieste di chiarimenti possono essere rivolte, preferibilmente
per posta elettronica, al seguente indirizzo: allegati.sico@tesoro.it
per fax al seguente numero: 06/47614582
telefonicamente ai numeri: 06 4761 4707; 06 4761 6499; 06 47616975
Richieste di nuove utenze devono essere inviate a:
utenze.sico.dlb@tesoro.it
La presente circolare è pubblicata nel sito Internet del
Ministero dell'Economia e delle Finanze: www.homepagesico.tesoro.it
(circolari/previsioni) e può essere inviata per posta elettronica a
chi ne fa richiesta

----&gt; Parte di provvedimento in formato grafico &lt;----

FORMULAZIONE DEL BUDGET ECONOMICO 2005

NOTA TECNICA n. 2

SEZIONE PRIMA

INDICAZIONI GENERALI

1 Regole e principi contabili da applicare al budget 2005

Nelle Amministrazioni Centrali dello Stato, la formulazione del
budget economico va vista come parte del più ampio processo di
programmazione economico-finanziaria che contempla, accanto alla
quantificazione delle risorse umane e strumentali da impiegare per la
realizzazione degli obiettivi prefissati, la definizione delle
relative risorse finanziarie.
Nel sistema di contabilità economica, i Centri di costo "sono
individuati in coerenza con il sistema dei centri di responsabilità
dell'amministrazione" (art. 10 D.Leg.vo n. 279/97), ai cui titolari
spetta la responsabilità "della gestione e dei risultati derivanti
dall'impiego delle risorse umane, finanziarie e strumentali
assegnate" (art. 2 D.Leg.vo n. 279/97).
Agli stessi titolari, ovvero ai "dirigenti responsabili della
gestione delle singole unità previsionali di bilancio" (che
nell'ambito di un'Amministrazione organizzata su base dipartimentale
corrispondono ai Capi Dipartimento, mentre in quelle strutturate su
base direzionale corrispondono ai Responsabili delle Direzioni
generali), sono riferibili le responsabilità inerenti la
formulazione di proposte di bilancio e la definizione di obiettivi e
programmi correlati (art. 4-bis Legge n. 468/78).
Il Budget economico costituisce, quindi, la rappresentazione
economica degli obiettivi e programmi dei Centri di costo, che fanno
capo al Centro di responsabilità amministrativa.
I Centri di costo sono responsabili dell'impiego di risorse umane
e strumentali, cioè dei costi; il Centro di responsabilità
amministrativa è, invece, responsabile anche delle risorse
finanziarie. Conseguentemente, in sede di programmazione, i titolari
dei Centri di responsabilità amministrativa coordinano la
formulazione del budget dei Centri di costo sottostanti, laddove
esistenti, e costruiscono, in coerenza con questi, le previsioni
finanziarie avvalendosi, anche, delle informazioni relative ai costi
sostenuti nei periodi precedenti.
Il riferimento normativo per l'impostazione della contabilità
economica, è costituito dal Titolo III del Decreto Legislativo 7
agosto 1997, n. 279 e dal connesso piano unico dei conti - di cui
alla allegata Tab. B, e successive modifiche - che costituisce la
chiave unitaria di dialogo tra le Amministrazioni pubbliche ed il
Ministero delle Economia e delle Finanze - Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato.
Il sistema unico di contabilità economica analitica e le sue
rilevazioni, come più volte segnalato, si pongono in stretta
integrazione sia con il processo di costruzione del bilancio
finanziario e le decisioni di finanza pubblica, sia con il sistema di
controllo interno di gestione. A tali fini, pertanto, si rende
indispensabile garantire la coerenza e l'omogeneità del flusso
informativo dei dati rilevati e l'analisi delle sue risultanze ai
vari livelli di pertinenza: tale condizione rende necessario che gli
eventi amministrativi, espressivi dell'impiego delle risorse
disponibili, vengano rappresentati secondo regole e procedure
uniformi in grado di assicurare anche il consolidamento dei valori
rilevati ai diversi livelli di osservazione dei fenomeni.
A tale proposito è stato predisposto il Manuale dei principi e
delle regole contabili, che costituisce il riferimento comune a tutte
le Amministrazioni nei vari adempimenti connessi al sistema unico di
contabilità economica analitica. Il Manuale, pubblicato con decreto
del Ministro dell'Economia e delle Finanze n. 136587/2002, è stato
recentemente aggiornato con le ultime modifiche apportate al Piano
dei conti.
La nuova versione del Manuale può essere consultata e scaricata
in formato elettronico sul portale di contabilità economica
accessibile all'indirizzo internet www.rgs.mef.gov.it (scegliendo
"Contabilità Economica") oppure tramite la Home Page del sito
www.tesoro.it. (scegliendo "Dipartimenti" e poi "Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato").

2 Strutture organizzative a cui riferire le previsioni economiche
2005

Molte Amministrazioni centrali sono state interessate, a partire
dal 2001, da processi di ristrutturazioni organizzative previste da
specifiche disposizioni legislative o da nuovi assetti derivanti, da
una parte, dalla piena operatività dei trasferimenti di funzioni e
risorse alle Regioni ed agli Enti locali (previsti dal D.L.vo n. 112
del 1998) e, dall'altra, dalla ridefinizione delle strutture e delle
funzioni ministeriali disegnate dal D.L.vo n. 300/99, e successive
modificazioni.
L'attuazione ditali disposizioni ha comportato, fin dalla
predisposizione del budget 2002, modifiche organizzative e
conseguentemente variazioni dei Centri di costo - componenti di
riferimento fondamentale della contabilità economica analitica - che
si ripercuotono sulle fasi gestionali della contabilità economica.
Le strutture utilizzate per la formulazione del budget 2004
costituiranno la base di riferimento anche per la formulazione del
budget 2005, fermo restando che qualsiasi ulteriore modifica alle
esistenti strutture dei Centri di costo dovrà essere preliminarmente
e tempestivamente concordato, con il Dipartimento della Ragioneria
Generale dello Stato - Ispettorato Generale per le Politiche di
Bilancio - Servizio Analisi dei Costi e dei Rendimenti; quanto sopra
vale in particolar modo per alcune Amministrazioni che sono in fase
di ristrutturazione organizzativa: Comunicazioni, Beni e attività
culturali, Istruzione, Università e Ricerca, Infrastrutture e
Trasporti.

3 Modalità operative per il budget 2005

Il Budget 2005, analogamente a quello del 2004, dovrà essere
formulato:

- per Centri di costo;
- per natura di costo, utilizzando le voci di secondo livello del
piano dei conti, ad eccezione delle voci relative agli
"ammortamenti", che sono già utilizzate al terzo livello;
- per Missioni Istituzionali;

L'inserimento e la trasmissione telematica dei dati, avviene
attraverso le applicazioni previste nell'area riservata del portale
web di contabilità economica accessibile all'indirizzo internet
www.rgs.mef.gov.it (scegliendo "Contabilità Economica") oppure
tramite la Home Page del sito www.tesoro.it.
In occasione del Budget 2005 sono state previste alcune
innovazioni, di seguito descritte, volte a migliorare il processo di
elaborazione e gestione dei dati trasmessi e a supportare i Centri di
costo delle Amministrazioni nella formulazione dei dati economici
previsionali.

4. Nuove modalità di acquisizione del costo medio delle retribuzioni
per comparto/qualifica

Per valorizzare l'impiego previsto delle risorse umane in Anni
Persona, i Centri di costo hanno finora utilizzato un costo medio
annuo per comparto qualifica inserito dai rispettivi Uffici del
personale, distintamente per Centro di responsabilità
amministrativa, comprensivo del costo del lavoro straordinario.
Allo scopo di affinare le previsioni relative all'utilizzo di
risorse umane e per dare distinta evidenza alle componenti ordinarie
e straordinarie delle retribuzioni, si è ritenuto, a partire dal
Budget 2005, di utilizzare nell'ambito del sistema di contabilità
economica, un costo medio ANNUO del lavoro ordinario per posizione
economica e Centro di responsabilità amministrativa e,
separatamente, un costo ORARIO del lavoro straordinario per posizione
economica.

- Il costo medio ANNUO del lavoro ordinario, si compone di tre parti:
- un costo medio per le competenze fisse (stipendio tabellare, IIS,
RIA, indennità di amministrazione...) il cui valore, al netto dei
contributi a carico dell' Amministrazione, sarà preimpostato nel
sistema con i dati forniti dall'Ispettorato Generale per gli
Ordinamenti del personale e l'analisi dei costi del lavoro pubblico
(IGOP) del Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato. Gli
Uffici del personale delle Amministrazioni che avviano il processo
di inserimento dei dati potranno confermare tale valore ovvero, nel
caso in cui fossero in possesso di dati più puntuali, avranno
facoltà di modificare il valore proposto comunicando nella nota
illustrativa le modalità di determinazione del nuovo valore;
- un costo medio per le competenze accessorie escluso lo
straordinario (FUA, Retribuzione di risultato,...) il cui valore,
al netto dei contributi a carico dell' Amministrazione, dovrà
essere inserito dagli Uffici del personale distintamente per
posizione economica e Centro di responsabilità amministrativa.
- I contributi a carico dell'Amministrazione sulle competenze fisse
ed accessorie, che saranno aggiunti automaticamente dal sistema.
- Il costo ORARIO del lavoro straordinario, comprensivo dei
contributi a carico dell'Amministrazione, sarà preimpostato nel
sistema con i dati forniti dall'IGOP, corrispondenti al compenso
orario tabellare. Gli utenti degli Uffici del personale potranno
visualizzare sul sistema il valore proposto, non modificabile.

Per un'illustrazione più dettagliata del processo di inserimento
dei costi medi del personale, si rimanda alla successiva sezione
seconda della presente Nota Tecnica.

5. Evoluzione della modalità di formulazione delle previsioni di
impiego di personale da parte dei Centri di costo

Coerentemente con la distinzione operata, per ogni posizione
economica, fra costo medio annuo previsto del lavoro ordinario e
costo orario del lavoro straordinario, ciascun Centro di costo
effettuerà le previsioni di impiego di personale indicando:

- l'impiego del personale nell'anno di budget, distintamente per
semestre, per posizione economica e per Missione Istituzionale, in
termini di Anni Persona, che esprimono la quantità di lavoro
ordinario da prestarsi nell'orario d'obbligo contrattuale;
- l'impiego straordinario del personale per semestre e per posizione
economica in termini di ore complessive senza articolare la
previsione per Missione Istituzionale.

Per un'illustrazione più dettagliata del processo di inserimento
delle previsioni quantitative di impiego di personale, si rimanda
alla successiva sezione seconda della presente Nota Tecnica.

6. Nuove funzionalità per i Centri di responsabilità amministrativa

Al fine di adeguare il sistema di contabilità economica al ruolo
ricoperto dai Centri di responsabilità amministrativa, già in
occasione della formulazione del Budget 2004 (circolare n. 21/2003
del Ministero dell'Economia e delle Finanze) ai rispettivi Titolari
è stato attribuito uno specifico profilo utente per mezzo del quale
è possibile:

- visualizzare i dati economici inseriti dai Centri di costo
sottostanti e monitorarne il processo di raccolta;
- visualizzare, a mezzo di appositi report di supporto, i dati
economici trasmessi dagli stessi Centri di costo in occasione dei
precedenti adempimenti (Budget 2004, Consuntivo 2003).

In occasione del Budget 2005 sarà richiesto per ciascun Centro di
responsabilità amministrativa l'indicazione di un proprio referente
che avrà le seguenti funzioni:

1. imputazione nell'area riservata del portale di contabilità
economica e trasmissione, al Dipartimento della Ragioneria
Generale dello Stato, delle informazioni necessarie ad effettuare
la riconciliazione fra i costi previsti da tutti i Centri di costo
sottostanti e le spese correlate i Centri di costo, a cui finora
era attribuita tale funzione, a partire dal Budget 2005 dovranno
limitarsi ad inserire e trasmettere i soli dati economici di
propria pertinenza e la connessa nota illustrativa; le modalità
di imputazioni di tali informazioni sono illustrate nella sezione
successiva della presente Nota tecnica;
2. indicazione, con le modalità illustrate nella sezione successiva
della presente Nota tecnica, delle informazioni relative ai
criteri adottati per ripartire sui Centri di costo sottostanti le
quote dei costi comuni riferibili al Centro di responsabilità
amministrativa;
3. illustrazione, con le modalità illustrate nella sezione
successiva della presente Nota tecnica, delle informazioni
relative ai criteri adottati per attribuire ad altri Centri di
responsabilità amministrativa le quote di costi comuni gestiti
dallo stesso Centro.

7. Calendario degli adempimenti

Le Amministrazioni dovranno procedere all'inserimento dei dati
economici ed alla trasmissione telematica delle schede budget e degli
altri allegati inderogabilmente entro il 18 maggio 2004.
Gli Uffici Centrali del Bilancio avranno cura di esaminare e
approvare i dati pervenuti dalle Amministrazioni e procederanno alla
successiva trasmissione all'Ispettorato Generale per le Politiche di
Bilancio - Servizio Analisi dei Costi e dei Rendimenti
inderogabilmente entro il 21 maggio 2004 allo scopo dell'analisi dei
dati e della predisposizione del Budget Proposto.
Le variazioni dei costi, derivanti dagli aggiornamenti, apportati
alle previsioni di bilancio fino al 31 luglio, devono essere
trasmesse, in via telematica, dalle Amministrazioni agli Uffici
Centrali del Bilancio inderogabilmente entro il 15 settembre 2004.
Questi ultimi procederanno, previa verifica e validazione dei dati
economici, alla trasmissione degli stessi, entro e non oltre il 20
settembre 2004, al Servizio Analisi dei Costi e dei Rendimenti, che
provvederà, previa analisi dei dati stessi, alla predisposizione e
presentazione al Parlamento del relativo documento di Budget
Presentato.
In seguito all'approvazione della Legge di Bilancio, le
Amministrazioni dovranno, entro i 12 giorni lavorativi successivi,
trasmettere, per via informatica, le variazioni dei costi previsti ai
coesistenti Uffici Centrali del Bilancio, i quali provvederanno, nei
tre giorni successivi, alla trasmissione dei dati all'Ispettorato
Generale per le Politiche di Bilancio - Servizio Analisi dei Costi e
dei Rendimenti che provvederà alle relative analisi sia allo scopo
di predisporre il documento di Budget Definito da presentare al
Parlamento sia per consentire gli adempimenti previsti dall'articolo
14, comma 1, del D. Leg.vo n. 165/2001.
Per supportare le Amministrazioni nell'aggiornamento delle
previsioni economiche, questo Ispettorato Generale pubblicherà, sul
portale web di contabilità economica, gli elaborati contenenti le
variazioni intervenute nei valori finanziari.

SEZIONE SECONDA
Il PROCESSO DI FORMULAZIONE DEL BUDGET 2005

1 GLI ATTORI ED IL PROCESSO DI FORMULAZIONE DEL BUDGET 2005

Ogni soggetto autorizzato ad operare nell'area riservata del
portale di contabilità economica è identificato attraverso un
codice personale - o nome utente - ed una parola chiave di accesso
segreta - o password -, concordate con il Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato, Ispettorato Generale per le
Politiche di Bilancio, che individua univocamente il soggetto stesso
e garantisce la riservatezza e la sicurezza dei dati immessi e delle
funzioni svolte.
Ciascun soggetto è autorizzato ad operare nell'ambito di un
profilo utente predefinito che identifica il tipo di operazioni
consentite ed i dati a cui ha accesso. Ogni profilo utente previsto
corrisponde ad uno dei diversi attori che intervengono nel processo
di predisposizione del budget:

- l'Ufficio del personale elabora/inserisce il costo medio annuo
previsto del lavoro ordinario, distinto per posizione economica e
per Centro di responsabilità amministrativa;
- il Centro di costo immette i dati previsionali di costo di propria
competenza per Missione Istituzionale e compila la Nota
illustrativa;
- il responsabile del Centro di costo controlla i dati immessi dal
proprio Centro di costo e li valida;
- il referente del Centro di responsabilità amministrativa oltre a
monitorare il processo di inserimento e trasmissione dei dati
economici da parte dei Centri di costo sottostanti, inserisce e
valida le informazioni per la riconciliazione e comunica i criteri
adottati per la ripartizione dei costi comuni;
- l'Ufficio Centrale del Bilancio controlla i dati immessi e validati
dai Centri di costo e dai Centri di responsabilità
dell'amministrazione di riferimento, per verificarne l'aderenza ai
principi ed alle regole stabilite nella presente circolare ed
effettua un'approvazione degli stessi;
- l'Ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio del
Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato del Ministero
dell'Economia e delle Finanze raccoglie i dati trasmessi dai Centri
di costo e dai Centri di responsabilità amministrativa di tutte le
amministrazioni, dopo l'approvazione degli Uffici Centrali di
Bilancio, procede alla loro analisi ed elaborazione al fine di
produrre un documento informativo per i competenti organi politici
e di controllo e per le stesse Amministrazioni.

2 L'UTILIZZO DEI REPORT DI SUPPORTO ALLA FORMULAZIONE DEI BUDGET
2005, BASATI SUI DATI ECONOMICI DEGLI ANNI PRECEDENTI

Per migliorare il processo di programmazione, in occasione del
budget 2005, sono stati predisposti alcuni report di supporto,
contenenti i valori economici degli esercizi precedenti quello in
esame che intendono rappresentare un primo strumento per favorire la
conoscenza, da parte delle strutture chiamate a programmare, delle
risorse umane e strumentali utilizzate negli anni precedenti (costi e
Anni Persona).
Tali report, disponibili in formato elettronico sul portale di
contabilità economica, sono allegati alla presente circolare e di
seguito se ne descrive brevemente il contenuto e le modalità di
utilizzo.

- REPORT A1 - DATI PER CENTRO DI RESPONSABILITÀ E NATURA DEI COSTI:
è un prospetto riepilogativo a livello di Centro di
responsabilità amministrativa. Mette a confronto i costi sostenuti
per natura e gli Anni Persona impiegati nel 2002 con quelli del
2003, ed i costi sostenuti nel 2003 con quelli previsti per il 2004
(budget definito).
- REPORT A2 - DATI DEL CENTRO DI RESPONSABILITÀ, PER CENTRO DI COSTO
E NATURA DEI COSTI: ha lo stesso formato del precedente, ma espone,
in sequenza, tutti i Centri di costo che fanno riferimento allo
stesso Centro di responsabilità amministrativa.
- REPORT A3 - DATI PER CENTRO DI COSTO E NATURA DEI COSTI: ha lo
stesso contenuto del precedente ma espone i dati per singolo Centro
di costo.
- REPORT B1 - DATI PER CENTRO DI RESPONSABILITÀ E DESTINAZIONE: è
un prospetto riepilogativo a livello di Centro di responsabilità
amministrativa che espone i costi sostenuti nel 2003 a confronto
con quelli previsti per il 2004 (budget definito) per Missione
Istituzionale.
- REPORT B2 - DATI DEL CENTRO DI RESPONSABILITÀ, PER CENTRO DI COSTO
E DESTINAZIONE: ha lo stesso formato del precedente, ma espone, in
sequenza, tutti i Centri di costo che fanno riferimento allo stesso
Centro di responsabilità amministrativa.
- REPORT B3 - DATI PER CENTRO DI COSTO E DESTINAZIONE: ha lo stesso
contenuto del precedente ma espone i dati per singolo Centro di
costo.
- REPORT C1 - DATI PER CENTRO DI COSTO, MISSIONI ISTITUZIONALI E
NATURA DEI COSTI - CONSUNTIVO 2003: espone, per Centro di costo, i
costi sostenuti nel 2003 per natura sulle Missioni Istituzionali
del centro;
- REPORT C2 - DATI PER CENTRO DI COSTO, MISSIONI ISTITUZIONALI E
NATURA DEI COSTI - BUDGET 2004: analogo al precedente, con i dati
del budget definito 2004
- REPORT D1 - INCIDENZA PERCENTUALE DELLE MISSIONI ISTITUZIONALI SUI
COSTI PER NATURA - CONSUNTIVO 2003: espone, per Centro di costo e
per natura, la composizione percentuale dei costi sostenuti e degli
Anni Persona impiegati nel 2003 per Missione Istituzionale.
- REPORT D2 - INCIDENZA PERCENTUALE DELLE MISSIONI ISTITUZIONALI SUI
COSTI PER NATURA - BUDGET 2004: analogo al precedente, con i dati
del budget definito 2004.

Nei paragrafi seguenti si descrivono le fasi del processo di
formulazione del budget 2005, per il quale saranno utilizzate le
schede informatizzate presenti nelle applicazioni dell'area riservata
del portale di contabilità economica.

3 ATTRIBUZIONI DELL'UFFICIO DEL PERSONALE

Agli Uffici del personale spetta l'inserimento dei costi medi, per
posizione economica e per Centro di responsabilità amministrativa
relativi alle risorse umane impiegate nell'ambito
dell'Amministrazione di riferimento.
Mediante tali valori il sistema informatico valorizzerà le
previsioni di impiego di personale espresse dai Centri di costo.
A partire dal Budget 2005, come anticipato nella precedente
Sezione prima della presente Nota Tecnica, è stata operata una
separazione fra costo medio del lavoro ordinario e costo del lavoro
straordinario, a cui corrisponde una separazione delle procedure di
inserimento.
Il costo medio ANNUO del lavoro ordinario, che dovrà essere
fornito per compatto/qualifica (posizione economica) e per Centro di
responsabilità amministrativa, si compone di due parti, come
illustrato nella tabella seguente:

====================================================================
Il valore preimpostato nel sistema con i dati
forniti dall'ispettorato Generale per gli Or-
dinamenti del personale e l'analisi dei costi
del lavoro pubblico (IGOP) del Dipartimento
della Ragioneria Generale dello Stato, inclu-
de le componenti fisse di retribuzione (sti-
VALORE MEDIO ANNUO pendio tabellare, IIS, RIA, indennità di
COMPETENZE FISSE amministrazione ..) al netto dei contributi
a carico dell'Amministrazione.
Gli Uffici del personale delle Amministrazio-
ni avranno facoltà di modificare il valore
proposto, laddove più puntuale, con l'obbli-
go di descrivere, nella nota illustrativa, le
modalità di calcolo.
--------------------------------------------------------------------
+
--------------------------------------------------------------------
Include le componenti accessorie di retribu-
zione, ad eccezione dello straordinario (FUA,
VALORE MEDIO ANNUO retribuzione di risultato dei dirigenti,...),
COMPETENZE al netto dei contributi a carico dell'Ammini-
ACCESSORIE strazione che verranno automaticamente calco-
lati dal sistema.
Il valore dovrà essere inserito a cura degli
Uffici del personale delle Amministrazioni
--------------------------------------------------------------------
-
--------------------------------------------------------------------
VALORE MEDIO ANNUO
LAVORO ORDINARIO
(al netto dei Somma dei due valori precedenti, calcolati
contributi a automaticamente dal sistema.
carico
dell'Amministrazione)
--------------------------------------------------------------------
+
--------------------------------------------------------------------
CONTRIBUTI A CARICO
DELL'AMMINISTRAZIONE Aggiunti automaticamente dal sistema
--------------------------------------------------------------------
=
--------------------------------------------------------------------
COSTO MEDIO ANNUO
LAVORO ORDINARIO Calcolato automaticamente dal sistema.
--------------------------------------------------------------------

L'operazione in oggetto sarà effettuata con apposita funzione,
attraverso la quale sarà visualizzata, una volta selezionato il
Centro di responsabilità amministrativa ed il compatto di interesse,
una scheda avente un formato simile a quello di seguito
rappresentato.

----&gt; Parte di provvedimento in formato grafico &lt;----

È stata prevista una apposita funzione di copia dei costi medi da
parte dell'Ufficio del personale qualora intendesse attribuire ad un
Centro di responsabilità amministrativa, per le qualifiche di uno
stesso comparto, il medesimo costo medio annuo del lavoro ordinario
definito per un altro Centro di responsabilità.
A differenza del costo medio annuo del lavoro ordinario, il costo
ORARIO del lavoro straordinario, comprensivo dei contributi a carico
dell'Amministrazione risulta preimpostato nel sistema, con i dati
forniti da IGOP, utilizzando il valore orario tabellare per
comparto/qualifica.

4 ATTRIBUZIONI DEL CENTRO DI COSTO

4.1 Individuazione delle Missioni Istituzionali

Ogni Centro di costo, preliminarmente alla formulazione delle
previsioni economiche per l'anno 2005, dovrà indicare, fra le
Missioni Istituzionali associate al Centro di responsabilità
amministrativa a cui appartiene, quelle alle quali intende riferire i
costi.
Il Centro di costo, cioè, visualizzerà tutte le Missioni
Istituzionali associate al relativo Centro di responsabilità
amministrativa e selezionerà quelle per le quali prevede di
impiegare nel 2005 risorse umane (Anni Persona) e risorse strumentali
(beni e servizi).

4.2 Inserimento delle previsioni di impiego di personale

Impegno contrattuale ordinario in Anni Persona per Missione
Istituzionale

Il primo dato che il Centro di costo deve inserire è quello
relativo all'impiego previsto di risorse umane, in termini di Anni
Persona di impegno contrattuale ordinario (corrispondente alla
quantità di lavoro da prestarsi nell'orario d'obbligo contrattuale),
previsti per Missione Istituzionale e per posizione economica,
distintamente per i due semestri 2005. Al fine di evitare la
visualizzazione contemporanea di tutte le posizioni economiche
esistenti, saranno visibili di volta in volta le qualifiche relative
al solo comparto selezionato.
Come è illustrato nel Manuale dei principi e delle regole
contabili, gli Anni Persona di impiego previsti da un Centro di costo
sono comprensivi del personale comandato proveniente da altri Centri
di responsabilità amministrativa (comandati IN), che dovrà essere
indicato separatamente.
Nella scheda di acquisizione degli anni Persona sarà visualizzato
automaticamente il totale degli Anni Persona, per posizione economica
previsti dal Centro.
I Centri di costo, nel prevedere la quantità di risorse umane da
impiegare nel 2005, devono tener conto delle indicazioni derivanti
dalla disciplina sulla programmazione del fabbisogno di personale,
richiamata nella parte dispositiva della presente circolare, al
paragrafo 2.1.1.

Impegno straordinario in Ore

Ciascun Centro di costo effettuerà le previsioni di impegno
straordinario del personale, per posizione economica, in termini di
ORE previste senza articolare la previsione per Missione
Istituzionale.
Indicazione del personale comandato presso altri Centri di
responsabilità amministrativa (comandati OUT)
Ciascun Centro di costo dovrà indicare separatamente la
quantità, in Anni Persona e per posizione economica, di proprio
personale comandato presso altri Centri di responsabilità
Amministrativa (comandati OUT).
Calcolo del costo delle retribuzioni per comparto/qualifica e per
Missione Istituzionale
Al termine dell'inserimento dei dati relativi all'impiego
ordinario (in Anni Persona) e straordinario (in Ore), saranno
visualizzati i costi delle retribuzioni previsti per posizione
economica e Missione Istituzionale, calcolati automaticamente dal
sistema (1).
A questo punto l'utente potrà tornare a modificare i dati
quantitativi inseriti oppure procedere all'operazione successiva,
consentendo la registrazione delle previsioni di costo per la voce
"comparto/qualifica".

4.3 Inserimento delle previsioni di costo per Missione
Istituzionale per le voci diverse da "personale-comparto/qualifica" e
"ammortamenti"
Il Centro di costo dovrà formulare, distintamente per i due
semestri, le previsioni relative alle voci di costo, diverse da
"personale-comparto/qualifica" e "ammortamenti", con riferimento alle
Missioni Istituzionali individuate.
Previsione dei costi diretti ed indiretti di centro
Le previsioni di costo che il centro effettuerà comprenderanno:

- i costi relativi a risorse acquisite e gestite direttamente dal
Centro di costo (c.d. costi diretti di centro);
- i costi relativi a risorse acquisite e gestite, spesso in modo
centralizzato, da strutture esterne allo stesso centro (c.d. costi
indiretti di centro o costi comuni).

Preliminarmente alla formulazione delle previsioni economiche, il
Centro di costo dovrà ricevere dai referenti del Centro di
responsabilità amministrativa le quote di costi comuni di
competenza.
Previsione dei costi per Missione Istituzionale da parte del
Centro di costo
Le previsioni di costo con riferimento alle Missioni
Istituzionali, secondo quanto indicato nel citato Manuale dei
principi e delle regole contabili, dovranno essere effettuate a costi
pieni di Missione Istituzionale, ossia attribuendo ad ogni Missione:

- i costi - diversi dalle retribuzioni - a questa direttamente
riferibili (costi diretti di Missione Istituzionale);
- una quota dei costi a questa non direttamente riferibili (costi
indiretti rispetto alle Missioni Istituzionali) calcolata
utilizzando, come parametro, gli Anni Persona previsti sulle
proprie Missioni.

Nota sull'utilizzo della PROCEDURA DI AUSILIO per l'attribuzione
dei costi (diversi da personale-comparto/qualifica e ammortamenti)
alle Missioni Istituzionali
Per facilitare il calcolo della quota di costi indiretti da
attribuire a ciascuna Missione Istituzionale, è presente, come per i
budget precedenti, una procedura d'ausilio automatizzata, disponibile
nelle applicazioni presenti nell'area riservata del portale.
L'utilizzo ditale procedura è facoltativa: qualora l'utente
Centro di costo decidesse di non avvalersene, dovrà accedere alla
scheda di inserimento dei costi per Missione Istituzionale ed
inserire tutti gli importi per voce del Piano dei conti, per semestre
e per Missione Istituzionale.
La procedura di ausilio consente:

- l'inserimento, per voce del Piano dei conti, dei costi che il
centro prevede di sostenere nel 2005, distinti per semestre, che
non sono ritenuti direttamente imputabili alle singole Missioni
Istituzionali;
- la visualizzazione di una proposta di attribuzione degli stessi
costi alle singole Missioni Istituzionali, elaborata utilizzando
come parametro gli Anni Persona di impegno ordinario previsti dal
Centro per Missione Istituzionale.

La proposta visualizzata potrà, quindi, essere registrata a
sistema.
Qualora l'utente Centro di costo condivida la proposta di
distribuzione dei costi indiretti sulle Missioni Istituzionali
elaborata e registrata per mezzo della procedura d'ausilio e qualora
tali costi rappresentino la totalità di quelli che il centro prevede
di sostenere sulle proprie Missioni Istituzionali, l'inserimento
delle previsioni di costo per Missione Istituzionale (sulle voci
diverse da ammortamenti e personale-comparto/qualifica) sarà
concluso e si potrà procedere alle operazioni successive.
In caso contrario, successivamente alla registrazione della
proposta elaborata con la procedura d'ausilio, l'utente potrà
accedere alla scheda di inserimento dei costi per Missione
Istituzionale per:

- modificare manualmente i costi attribuiti dalla procedura
automatica alle singole Missioni Istituzionali;
- aggiungere a ciascuna Missione altri costi, oltre a quelli
attribuiti tramite la procedura d'ausilio.

4.4 Inserimento delle previsioni relative ai beni patrimoniali ai
fini del calcolo delle quote di ammortamento

È prevista, analogamente al budget 2004, una procedura
automatizzata di supporto al calcolo degli ammortamenti, che si
compone delle seguenti fasi: 1) Ogni Centro di costo, accedendo alla
procedura tramite le applicazioni presenti sul portale di
contabilità economica, sarà chiamato ad inserire i valori
patrimoniali (2) che prevede di acquisire ed iniziare ad utilizzare
nell'anno 2005, distintamente per semestre e per categoria di bene,
ossia per voce del Piano dei conti. La procedura, a partire da tali
valori e tenendo conto di quelli acquisiti, e non ancora dismessi,
negli anni precedenti e di quelli da acquisire nel corrente anno
2004, effettuerà il calcolo delle quote di ammortamento del Centro
di costo per il budget 2005. 2) Successivamente al calcolo delle
quote di ammortamento da imputare al Centro di costo distinto per i
due semestri 2005, la procedura elaborerà e visualizzerà una
proposta di attribuzione delle quote stesse alle Missioni
Istituzionali. Tale calcolo utilizza come parametro, gli Anni Persona
per Missione Istituzionale precedentemente inseriti dal Centro di
costo, il quale potrà accettare tale proposta oppure, se ritiene che
l'attribuzione delle quote di ammortamento alle proprie Missioni sia
diversa, modificare i valori visualizzati, ferma restando la
necessità di attribuire alle varie Missioni Istituzionali il valore
totale delle quote di ammortamento semestrali del Centro di costo (la
procedura controllerà, in caso di modifica della proposta, che
l'intera quota semestrale sia stata attribuita e non consentirà, in
caso contrario, di procedere).
L'attribuzione delle quote alle singole Missioni, proposta dalla
procedura o quella eventualmente modificata dal Centro di costo,
sarà quindi registrata sul sistema.
Qualora nel corso dell'iter di formulazione del Budget 2005 si
procedesse alla modifica dei valori patrimoniali previsti, la
proposta di attribuzione sarà effettuata tenendo presente la
ripartizione percentuale delle quote accettata dal Centro di costo
nella fase precedente.

Nota sulla gestione dei valori patrimoniali da acquisire nel corrente
anno 2004

I valori patrimoniali dei beni acquisiti e non ancora dismessi
negli anni precedenti (dal 2000 al 2003), sono disponibili al
sistema, fin dall'avvio della fase di Budget 2005, in forma
definitiva, in quanto corrispondono a quelli forniti dai Centri di
costo nelle precedenti rilevazioni consuntive.
I valori patrimoniali dei beni da acquisire nel corrente anno
2004, invece, corrisponderanno, inizialmente, a quelli previsionali
forniti dal Centro di costo in sede di formulazione del budget 2004.
Occorre, a questo proposito, considerare che:

- l'iter di formulazione del Budget 2005 prevede tre fasi distinte -
corrispondenti ai budget "proposto", "presentato" e "definito" -,
che si concluderanno nei primi giorni del 2005;
- i valori patrimoniali da acquisire nel 2004 potranno essere, nel
frattempo, aggiornati in sede di rilevazione dei costi del 1
semestre e di revisione del budget 2004;

Nella procedura di calcolo delle quote di ammortamento 2005 è
previsto, pertanto, un aggiornamento automatico dei valori
patrimoniali da acquisire nel 2004 successivamente al termine della
fase di rilevazione dei costi del 10 semestre e revisione del budget
2004.
Tale aggiornamento potrebbe comportare una modifica delle quote di
ammortamento da attribuire al budget 2005, anche qualora il Centro di
costo non apporti variazioni alle previsioni iniziali di valori
patrimoniali da acquisire nel 2005.
Nel corso delle fasi di budget 2005 "presentato" e "definito",
sarà cura, quindi, di ciascun Centro di costo, far eseguire sempre
dal sistema la ripartizione automatica delle quote di ammortamento
sulle Missioni Istituzionali anche qualora non venissero modificate,
rispetto alla fase precedente, le previsioni dei valori patrimoniali
da acquisire nel 2005.

4.5 Inserimento della Nota illustrativa

A completamento della formulazione delle previsioni di costo è
necessario che ogni Centro di costo utilizzi la "Nota ilustrativa"
per indicare gli obiettivi della gestione, allo scopo di completare
le informazioni economiche e quantitative che compongono il budget
con ulteriori elementi conoscitivi.
La "Nota illustrativa", la cui compilazione è da considerarsi
parte integrante del processo di budget, è suddivisa nelle sezioni
di seguito illustrate.

====================================================================
Sezioni della Nota illustrativa
--------------------------------------------------------------------
Nome della Sezione Contenuto
--------------------------------------------------------------------
Linee generali di programmazione In questa sezione devono essere
indicate linee generali di pro-
grammazione del Centro di costo
per il 2005 (principali obiet-
tivi, priorità, elementi di
novità del 2005 rispetto agli
anni precedenti).
--------------------------------------------------------------------
Personale - comparto/qualifica In queste sezioni devono essere
indicate, per ogni tipologia di
---------------------------------- risorsa, le motivazioni che
Missioni italiane - estere concorrono alle variazioni del
costo previsto per il 2005 ri-
---------------------------------- spetto al passato correlando il
Altri costi del personale costo con gli obiettivi previ-
sti, che assumono, nell'impiego
---------------------------------- delle singole tipologie di ri-
Beni di Consumo sorse, carattere di rilevanza o
di novità.
---------------------------------- Per quanto riguarda il costo
Acquisto di servizi ed utilizzo del Personale, dovranno essere
di beni di terzi indicati gli obiettivi per i
quali è stata prevista una va-
---------------------------------- riazione di risorse umane, sia
Altri costi in termini quantitativi ricosi
che qualitativi, rispetto al-
---------------------------------- l'anno precedente, oppure per i
Oneri straordinari e da quali si riconoscono ulteriori
contenzioso componenti retributive rispetto
---------------------------------- a quelle previste dal contratto
Ammortamenti collettivo nazionale e dai con-
tratti integrativi.
-------------------------------------------------------------------
Informazioni organizzative Va compilata solo se il Centro
di costo ha subito di recente
modifiche organizzative signi-
ficative.
--------------------------------------------------------------------
Altre informazioni significative Serve per fornire qualsiasi al-
tra indicazione utile a miglio-
rare la lettura dei dati forni-
ti dal centro.
--------------------------------------------------------------------

Va tenuto presente, infine, che:

- la compilazione della prima sezione (Linee generali di
programmazione) è sempre obbligatoria;
- la compilazione delle ultime due sezioni è sottoposta alla
discrezionalità del Centro di costo;
- la compilazione della altre sezioni è sempre consigliata, anche se
esistono alcuni controlli automatici presenti sul sistema di
contabilità economica che la rendono vincolante per poter
procedere alla validazione dei dati (ad esempio, se la differenza
fra i costi previsti su una certa tipologia di costi ed i
corrispondenti costi dell'anno precedente è maggiore del 20%, il
sistema non consente di procedere alla validazione se non si è
compilata la relativa sezione della nota);
- la Nota illustrativa va inserita in ognuna delle tre fasi in cui si
articola la formulazione del budget 2005 ("proposto", "presentato"
e "definito"): è stata, a questo proposito, prevista una funzione
che consente al Centro di costo di copiare la Nota illustrativa
già inserita nella fase precedente, nella fase successiva, in modo
da facilitare l'aggiornamento delle considerazioni già formulate.

4.6 Comunicazione di fine attività del Centro di costo

Al termine di tutte le operazioni sopra descritte, l'utente
autorizzato dal Centro di costo all'inserimento dei dati di budget
2005 comunicherà, attraverso l'attivazione di una apposita funzione,
"la fine delle attivita'" di inserimento.
Tale comunicazione è propedeutica alla funzione di controllo e
validazione dei dati di budget 2005 del Centro di costo da parte del
relativo responsabile.

4.7 Controllo e validazione da parte del responsabile del Centro di
costo

Il responsabile del Centro di costo, autorizzato ad operare,
tramite un identificativo ed una password personali sulla base di un
profilo specifico, potrà visualizzare e controllare i dati di budget
2005 inseriti per il suo Centro di costo e:

- se il controllo avrà esito positivo, validerà i dati.

La validazione permette al referente del Centro di responsabilità
amministrativa di concludere le attività di inserimento delle
informazioni analitiche e sintetiche di riconciliazione e,
contemporaneamente, all'Ufficio Centrale del Bilancio di verificare i
dati immessi;

- se il controllo avrà esito negativo, riaprirà le attività di
inserimento.

I dati di budget 2005 del Centro di costo potranno essere
modificati direttamente dal responsabile o dall'utente autorizzato
all'inserimento dei dati per il centro stesso; in entrambi i casi
occorrerà una nuova comunicazione di fine attività per procedere
alla validazione da parte del responsabile.

5 ATTRIBUZIONI DEL CENTRO DI RESPONSABILITÀ AMMINISTRATIVA

5.1 Inserimento delle informazioni relative ai criteri di
attribuzione dei costi comuni.

Con riferimento a quanto indicato nel richiamato Manuale dei
principi e delle regole contabili, si definiscono costi indiretti,
anche detti costi comuni, rispetto ad un Centro di costo, i costi
relativi a risorse acquisite e gestite, spesso in modo centralizzato,
da strutture esterne allo stesso centro.
In tali casi non risulta agevole misurare l'esatta quantità di
risorse consumate da ciascun Centro di costo e si preferisce, quindi,
stabilire la relativa quota di costo attraverso il ribaltamento del
costo complessivo sui singoli centri utilizzando dei parametri.
L'attributo di diretto o indiretto rispetto ad un Centro di costo
dipende, come anticipato, dal tipo di struttura organizzativa e dalla
disponibilità di informazioni; ad eccezione, quindi, delle
retribuzioni e dei costi di missione, possono essere considerati
indiretti i costi di qualunque natura, anche se, prevalentemente,
sono considerati tali quelli relativi ad affitti, utenze,
manutenzioni di immobili, impianti e macchinari, ammortamenti per
acquisto di immobili, infrastrutture e macchinari di utilizzo
generale da parte dell'Amministrazione, vigilanza, pulizia, costi di
informatica, tasse a carico dell'Amministrazione ecc.
Con riferimento al sistema di contabilità economica, il
ribaltamento dei costi indiretti può avvenire:

- da parte di un Centro di responsabilità amministrativa verso i
Centri di costo sottostanti, ed allora si parla di ribaltamento
verticale;
- da parte di un Centro di responsabilità amministrativa verso altri
Centri di responsabilità amministrativa, ed allora si parla di
ribaltamento orizzontale.

I parametri adottabili per effettuare i ribaltamenti variano in
funzione della natura del costo e delle informazioni disponibili. Nel
rimandare al Manuale per indicazioni più precise, i principali
parametri adottabili sono:

- i metri quadri, quando l'utilizzo delle risorse è tendenzialmente
in funzione dello spazio occupato dalle strutture di un Centro di
costo (es. affitti, manutenzione impianti, energia elettrica...);
- gli anni persona, quando l'utilizzo delle risorse è
tendenzialmente in funzione delle persone impiegate da un Centro di
costo;
- il numero di utenze;
- una % fissa;
- altri parametri specifici.

Come già indicato nella prima sezione della presente Nota
tecnica, dal 2005 è compito del referente del Centro di
responsabilità amministrativa concordare i criteri di ribaltamento
dei costi comuni, comunicare le quote di costi comuni sia ai Centri
di costo sottostanti sia ad altri Centri di responsabilità
amministrativa, fornire le relative indicazioni a sistema.
Per l'inserimento ditali informazioni i referenti dei Centri di
responsabilità hanno a disposizione due semplici schede in formato
elettronico (una per i ribaltamenti orizzontali, una per i
ribaltamenti verticali), in cui, per voce del Piano dei conti,
indicheranno quali parametri sono stati adottati per effettuare i
ribaltamenti dei costi comuni.

5.2 Inserimento delle informazioni per la riconciliazione.

Allo scopo di ricondurre la previsione economica a quella
finanziaria - operazione di riconciliazione - è necessario rilevare
le informazioni che consentono di identificare i disallineamenti
dovuti ai differenti criteri applicati nella rappresentazione degli
eventi secondo l'approccio economico e quello finanziario.
Sebbene l'operazione di riconciliazione sia a carico del
Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato, è necessario,
tuttavia, che si ricevano, oltre ai dati di costo, le informazioni
che evidenziano l'andamento della spesa rispetto alla manifestazione
dei costi.
Nei precedenti adempimenti di contabilità economica il compito di
fornire tali informazioni era stato assegnato ai Centri di costo.
A partire dal Budget 2005, le informazioni per la riconciliazione
devono essere inserite e trasmesse dai Centri di responsabilità
amministrativa in coerenza con il processo di adeguamento del sistema
di contabilità economica al ruolo svolto da questi ultimi.
Pur rimandando, per ogni delucidazione relativa al contenuto delle
informazioni in oggetto, alla corrispondente sezione del citato
Manuale dei principi e delle regole contabili, si ritiene utile, in
questa sede, riportare alcune indicazioni di base.
Le informazioni di riconciliazione devono essere fornite dal
referenti del Centro di responsabilità amministrativa con
riferimento ai costi complessivamente previsti dai sottostanti Centri
di costo, per natura di costo e per l'intero anno 2005,
indipendentemente dalla suddivisione per semestri e per Missioni
Istituzionali.
Le informazioni da fornire sono di due tipi, alle quali
corrispondono due distinte schede informatizzate:
Informazioni analitiche. servono ad evidenziare, per ogni
tipologia di costo previsto, nell'ambito del Centro di
responsabilità amministrativa, la provenienza delle risorse
finanziarie (stanziamenti in c/competenza). Nella relativa scheda
informatizzata saranno evidenziati, distintamente per voce del Piano
dei conti, la somma dei costi previsti, dai Centri di costo
sottostanti al Centro di responsabilità amministrativa, per l'intero
anno 2005.
Informazioni sintetiche: servono ad evidenziare, a livello di
Centro di responsabilità amministrativa e senza distinzione per voce
del Piano dei conti, gli stanziamenti di competenza assegnati allo
stesso centro di responsabilità e destinati:

- all'acquisizione di risorse (umane e strumentali) che saranno
utilizzate da altri Centri di responsabilità amministrativa; sono
risorse finanziarie, cioè, a cui corrispondono costi di Centri di
costo non appartenenti al Centro di responsabilità;
- all'acquisizione di risorse (umane e strumentali) che saranno
utilizzate in esercizi futuri; sono risorse finanziarie, cioè, a
cui corrisponderanno costi in anni successivi; in questa categoria
si possono comprendere sia e spese che si sosterranno per
l'acquisto di beni o servizi che troveranno impiego in anni futuri
sia le spese che si sosterranno per la realizzazione in economia di
beni strumentali e manutenzioni straordinarie che si prevede non
saranno ultimate nell'anno di previsione ("Opere in corso").

5.3 Validazione da parte del referente.

Il referente del Centro di responsabilità amministrativa
effettuerà, analogamente al titolare del Centro di costo, una
validazione delle informazioni inserite, di propria pertinenza. Anche
tale validazione avrà il valore di firma e di trasmissione delle
informazioni all'Ufficio centrale del Bilancio.

6 ATTRIBUZIONI DELL'UFFICIO CENTRALE DEL BILANCIO

6.1 Il controllo e l'approvazione dei budget dell'Amministrazione

Gli Uffici Centrali del Bilancio sono pienamente coinvolti nel
processo di raccolta dei dati economici delle Amministrazioni
Centrali dello Stato. Detti Uffici, infatti, svolgono gli adempimenti
previsti dall'articolo 12, comma 2, del D. Leg.vo n. 279/1997,
concorrendo alla valutazione degli oneri delle funzioni e dei servizi
istituzionali delle Amministrazioni presso cui operano.
Gli Uffici Centrali del Bilancio devono, quindi, assicurare,
attraverso le funzioni disponibili nell'area riservata del portale
per il profilo utente per questi definito, il controllo dei dati
inseriti e trasmessi - per via telematica - dai Centri di costo, dopo
la validazione del responsabile e controlla i dati di riconciliazione
inseriti e validati dal referente di ciascun centro di
responsabilità amministrativa.
Tale controllo ha lo scopo principale di verificare l'aderenza dei
budget formulati ai principi generali e alle regole dettate
dall'Ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio, rappresentate
nella presente circolare; allo stesso tempo, attraverso tale
controllo, gli Uffici Centrali del Bilancio collaborano con il
richiamato Ispettorato all'analisi ed alla valutazione degli oneri
delle funzioni e dei servizi istituzionali delle Amministrazioni
presso cui operano.
Con il potenziamento del ruolo del Centro di responsabilità
amministrativa e con l'attribuzione a quest'ultimo dei compiti sopra
descritti, le funzioni degli Uffici Centrali del Bilancio sono state
parzialmente modificate. In particolare, agli Uffici in oggetto
spetta:

- la verifica dei dati economici e della connessa Nota illustrativa
trasmessi dai Centri di costo dopo la validazione effettuata dai
responsabili di quest' ultimi;
- la verifica delle informazioni per la riconciliazione e delle altre
informazioni trasmesse dai centri di responsabilità
amministrativa, dopo la validazione effettuata dai relativi
referenti.

Le operazioni di controllo si concluderanno con due distinte
approvazioni, che hanno il valore di trasmissione dei dati
all'Ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio.
Nel caso in cui l'Ufficio Centrale del Bilancio rilevasse
l'opportunità di apportare rettifiche o integrazioni ai dati
economici trasmessi da uno o più Centri di costo, contatterà il
centro stesso e, verificata la necessità di effettuare le modifiche,
procederà alla sospensione della validazione dei Centri di costo.
A tale operazione, che avrà l'effetto di sospendere anche la
validazione del centro di responsabilità a cui il Centro di costo fa
riferimento, dovrà seguire, effettuate le necessarie modifiche, una
nuova comunicazione di fine attività ed una nuova validazione da
parte del responsabile del centro, nonchè una nuova validazione da
parte del referente del centro di responsabilità amministrativa.
Nel caso, invece, in cui l'Ufficio Centrale del Bilancio rilevasse
l'opportunità di apportare rettifiche o integrazioni ai soli dati
trasmessi da uno o più Centri di responsabilità amministrativa,
contatterà il centro stesso e, verificata la necessità di
effettuare le modifiche, procederà alla sospensione della
validazione del Centro di responsabilità amministrativa, che non
avrà effetto sulle validazioni dei Centri di costo. A tale
operazione dovrà seguire, effettuate le necessarie modifiche, una
nuova validazione da parte del referente del Centro di
responsabilità amministrativa.

----&gt; Parte di provvedimento in formato grafico &lt;----

Allegato n. 1

BUDGET PER L'ANNO 2005

REPORT DI SUPPORTO ALLA PROGRAMMAZIONE ECONOMICA 2005

----&gt; Parte di provvedimento in formato grafico &lt;----