Serie Generale n. 38 del 14-2-2013
DECRETI PRESIDENZIALI
DECRETO DEL PRESIDENTE DEL CONSIGLIO DEI MINISTRI 14 settembre 2012
Definizione dei principi per l'individuazione ed il funzionamento dei Centri di Competenza. (13A01294) (GU Serie Generale n.38 del 14-02-2013)

IL PRESIDENTE
DEL CONSIGLIO DEI MINISTRI

Visto il regio decreto 18 novembre 1923, n. 2440, recante
«disposizioni sul patrimonio e sulla contabilità generale dello
Stato»;
Vista la legge 23 agosto 1988, n. 400, recante «Disciplina
dell'attività di Governo e ordinamento della Presidenza del
Consiglio dei Ministri»;
Vista la legge 24 febbraio 1992, n. 225, recante «Istituzione del
Servizio nazionale della protezione civile»;
Visto il decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 303, recante
«Ordinamento della Presidenza del Consiglio dei Ministri a norma
dell'art. 11 della legge 15 marzo 1997, n. 59» e successive
modificazioni ed integrazioni;
Visto il decreto-legge 7 settembre 2001, n. 343, convertito, con
modificazioni, dalla legge 9 novembre 2001, n. 401, ed in particolare
l'art. 5 ove è previsto che il Presidente del Consiglio dei Ministri
predisponga gli indirizzi operativi dei programmi di previsione e
prevenzione dei rischi, nonchè i programmi nazionali di soccorso ed
i piani per l'attuazione delle conseguenti misure di emergenza,
d'intesa con le regioni e gli enti locali;
Visto l'art. 3-bis della legge 24 febbraio 1992, n. 225, come
introdotto dall'art. 1, comma 1, lettera b-ter) del decreto-legge 15
maggio 2012, n. 59, convertito, con modificazioni, dalla legge 12
luglio 2012, n. 100 ed in particolare il comma 2, che rimanda
all'adozione di un decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri
la definizione dei principi per l'individuazione ed il funzionamento
dei Centri di Competenza;
Visto l'art. 11 della legge 24 febbraio 1992, n. 225, che individua
le strutture operative nazionali del Servizio di protezione civile;
Visto il decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri 15
dicembre 1988, recante l'approvazione del programma di potenziamento
delle reti di monitoraggio meteo-idropluviometrico mirato alla
realizzazione di una copertura omogenea sul territorio nazionale;
Vista la direttiva del Presidente del Consiglio dei Ministri 27
febbraio 2004 pubblicata nel supplemento ordinario n. 39 della
Gazzetta Ufficiale n. 59 dell'11 marzo 2004 recante «Indirizzi
operativi per la gestione organizzativa e funzionale del sistema di
allertamento nazionale e regionale per il rischio idrogeologico ed
idraulico ai fini di protezione civile» e successive modificazioni ed
integrazioni, ed in particolare il punto 3 ove individua i compiti,
le funzioni e l'organizzazione della rete dei centri funzionali per
le finalità di protezione civile e dei Centri di Competenza;
Visto il decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri 6
dicembre 2010, recante «Modifiche all'organizzazione del Dipartimento
della protezione civile» con cui è stata rideterminata
l'articolazione del Dipartimento della protezione civile;
Visto il decreto del Segretario generale della Presidenza del
Consiglio dei Ministri 18 gennaio 2011, repertorio n. 113, recante
«Organizzazione interna del Dipartimento della protezione civile»,
con il quale sono state introdotte modifiche all'organizzazione degli
uffici del Dipartimento della protezione civile;
Ravvisata la necessità di dare attuazione alle disposizioni
impartite dall'art. 3-ter della legge 14 febbraio 1992, n. 225
citata;
Considerato che, ai sensi dell'art. 3-bis della legge 14 febbraio
1992, n. 225, nel rispetto delle competenze attribuite alle regioni e
alle province autonome di Trento e di Bolzano, il governo e la
gestione del sistema di allerta nazionale sono assicurati dal
Dipartimento della protezione civile e dalle regioni attraverso la
rete dei Centri funzionali di cui alla direttiva del Presidente del
Consiglio dei Ministri 27 febbraio 2004, dal Servizio meteorologico
nazionale distribuito di cui al comma 4 della medesima disposizione,
dalle reti strumentali di monitoraggio e di sorveglianza e dai
presidi territoriali di cui al decreto-legge 11 giugno 1998, n. 180,
convertito, con modificazioni, dalla legge 3 agosto 1998, n. 267, e
al decreto-legge 12 ottobre 2000, n. 279, convertito, con
modificazioni, dalla legge 11 dicembre 2000, n. 365, nonchè dai
Centri di Competenza e da ogni altro soggetto chiamato a concorrere
funzionalmente e operativamente a tali reti;
Ritenuto che il Dipartimento della protezione civile, per
conseguire un'efficace gestione dei programmi di cui all'art. 5 del
decreto-legge 7 settembre 2001, n. 343, convertito, con
modificazioni, dalla legge 9 novembre 2001, n. 401, instaura rapporti
di collaborazione con i suddetti Centri funzionali e con le
Componenti e le Strutture Operative del Servizio Nazionale di
protezione civile di cui agli articoli 6 e 11 della legge 24 febbraio
1992, n. 225, ai sensi dell'art. 15 della legge 7 agosto 1990, n. 214
e dell'art. 6 della legge 24 febbraio 1992, n. 225;
Considerato, altresì, che si rende necessario definire i principi
per l'individuazione ed il funzionamento dei Centri di Competenza;

Decreta:

Art. 1


Definizione dei Centri di Competenza

1. I Centri di Competenza sono soggetti titolari di pubblica
funzione ai sensi dell'art. 1, comma 1-ter della legge 7 agosto 1990,
n. 241, che forniscono informazioni, dati, elaborazioni e contributi
tecnico scientifici, ognuno per definiti ambiti di specializzazione
di interesse del Servizio nazionale di protezione civile, in
relazione alle diverse tipologie di rischio che interessano il
territorio.
2. I Centri di Competenza di cui al comma precedente sono
individuati nei soggetti che rientrano nelle seguenti fattispecie:
a) Strutture operative del Servizio nazionale di protezione
civile ai sensi dell'art. 11 della legge 24 febbraio 1992, n. 225,
nonchè soggetti pubblici di cui all'elenco delle amministrazioni
pubbliche individuate ai sensi dell'art. 1, comma 3, della legge 31
dicembre 2009, n. 196, deputati a svolgere attività, servizi, studi
e ricerche in ambiti disciplinari di specifica o esclusiva
competenza, anche territoriale, attribuiti in forza di leggi,
provvedimenti normativi e regolamentari, per il perseguimento di fini
istituzionali;
b) soggetti partecipati da componenti del Servizio nazionale di
protezione civile, istituiti con lo scopo di promuovere lo sviluppo
tecnologico e l'alta formazione, laddove il soggetto medesimo sia a
totale partecipazione pubblica, svolga la propria attività
prioritariamente in favore del Servizio nazionale di protezione
civile e sia soggetto a vigilanza da parte del Dipartimento della
protezione civile;
c) Università, Dipartimenti universitari, Centri di ricerca che
dispongono di conoscenze tecnico scientifiche esclusive o di
privative nell'utilizzo dei diritti intellettuali, dell'ingegno e
della ricerca scientifica;
d) Università, Dipartimenti universitari, centri di ricerca, sui
quali la Commissione nazionale per la previsione e la prevenzione dei
grandi rischi di cui all'art. 9 della legge 14 febbraio 1992, n. 225
e s.m.i. di cui all'art. 5 del decreto-legge 7 settembre 2001, n. 343
convertito, con modificazioni, dalla legge 9 novembre 2001, n. 401 e
all'art. 4 del decreto-legge 30 novembre 2005, n. 245, convertito,
con modificazioni, dalla legge 26 gennaio 2006, n. 21, esprime il
proprio parere di merito tecnico-scientifico, sulla base di una
valutazione comparativa a seguito di specifiche esigenze formulate
dal Dipartimento della protezione civile per le varie tipologie di
rischio cui non possono fare fronte i soggetti di cui alle lettere
a), b) e c).

Art. 2


Individuazione dei Centri di Competenza

1. Con decreto del Capo del Dipartimento della protezione civile,
di norma con frequenza triennale, anche su proposta delle Regioni e
delle Province Autonome, vengono individuati i Centri di Competenza e
i relativi ambiti di specializzazione per le finalità del Sistema
nazionale della protezione civile, selezionati tra i soggetti
appartenenti alle fattispecie di cui all'art. 1.
2. Con il decreto del Capo del Dipartimento di cui al comma 1,
possono altresì essere definite reti tematiche di Centri di
Competenza, per lo sviluppo di specifici argomenti, coordinate del
Dipartimento stesso.

Art. 3


Funzionamento dei Centri di Competenza

1. Il funzionamento di ciascun Centro di competenza, per i fini di
cui in premessa, forma oggetto di specifico Accordo con il
Dipartimento della protezione civile ai sensi dell'art. 15 della
legge 7 agosto 1990, n. 241, ovvero di specifica Convenzione ai sensi
dell'art. 6 della legge 24 febbraio 1992, n. 225, ed è articolato di
norma in un programma riguardante la disciplina delle attività e dei
compiti, della produzione e dello scambio di informazioni, dati,
elaborazioni e contributi tecnico-scientifici.
2. Mediante i suddetti Accordi e Convenzioni, sono definite le
modalità di attuazione dei programmi ed i reciproci impegni,
obblighi e responsabilità, nell'ambito dei rispettivi fini
istituzionali e per il comune perseguimento dell'interesse pubblico
di protezione civile.
3. Gli Accordi e le Convenzioni di cui al presente articolo, ove
comportanti un impegno finanziario per il Dipartimento della
protezione civile, sono stipulati in relazione alle disponibilità
annuali del bilancio del Dipartimento medesimo. Negli Accordi e nelle
Convenzioni di cui al presente decreto il Dipartimento della
protezione civile potrà riconoscere il solo rimborso delle spese
effettivamente sostenute per la realizzazione delle attività
richieste, senza la previsione di alcun utile o ulteriore spesa.
4. La rendicontazione delle spese dovrà avvenire sulla base
dell'allegato «Documento tecnico di rendicontazione delle spese», che
costituisce parte integrante e sostanziale del presente decreto.
5. La valutazione delle attività oggetto di Accordi o Convenzioni
con i Centri di Competenza è effettuata dal Dipartimento della
protezione civile, sia con riferimento ai risultati scientifici
conseguiti che con riferimento alla eleggibilità delle spese,
riconosciute con le modalità previste nel Documento tecnico di
rendicontazione delle spese, di cui al comma 4.
6. Per l'espletamento delle attività affidate ai Centri di
Competenza gli stessi potranno avvalersi di altri soggetti
tecnico-scientifici, nel rispetto della normativa vigente in materia
di acquisizione di beni e servizi.
Roma, 14 settembre 2012

Il Presidente: Monti

Registrato alla Corte dei conti il 17 dicembre 2012
Presidenza del Consiglio dei Ministri, registro n. 10, foglio n. 118

Parte di provvedimento in formato grafico



1. INTRODUZIONE

1.1 IL CONTESTO DI RIFERIMENTO
Nell'ambito delle funzioni svolte da numerosi Servizi, il
Dipartimento di protezione Civile (di seguito "il DPC") affida ad
Organismi esterni (di seguito "Organismi"), pubblici e privati,
classificati o meno come centri di Competenza, lo svolgimento di
determinate attività nei settori dei rischi naturali, antropici e
sismici.
La disciplina delle attività suddette è contenuta in appositi
accordi o convenzioni (di seguito anche "gli Accordi o le
Convenzioni) stipulati dal DPC con gli Organismi, i quali, tra i vari
contenuti, prevedono un finanziamento delle attività oggetto
dell'accordo con risorse finanziarie del DPC.
Per la valutazione periodica di efficacia degli accordi o delle
convenzioni, il DPC utilizza i criteri e le modalità contenute negli
atti sottoscritti con gli Organismi convenzionati.
Pertanto, il sostenimento delle spese, finanziate come sopra, deve
essere, da parte degli Organismi convenzionati, dimostrato attraverso
dettagliati rendiconti di spesa. Questi ultimi costituiscono il
risultato finale di un'attività di rendicontazione che dovrà essere
svolta nel rispetto di quanto stabilito dalle regole contenute nel
presente documento, regole che risultano essere i linea con le
vigenti norme nazionali e comunitarie.

1.2 FINALITÀ E AMBITO DI APPLICAZIONE DEL PRESENTE DOCUMENTO
Il presente documento contiene le linee guida per la
predisposizione dei rendiconti. Le linee guida devono essere
applicate da tutti gli Organismi che, in base a specifici accordi o
convenzioni con il DPC, sono obbligati a redigere un rendiconto a
fronte della ricezione di risorse finanziarie per lo svolgimento di
determinate attività.
I singoli Accordi o Convenzioni possono contenere pattuizioni in
deroga alle presenti linee guida, purchè tali pattuizioni siano:
- relative ad aspetti specifici e limitati, delle presenti linee
guida;
- adeguatamente motivate, dettagliate e normate;
- approvate in forma scritta dal DPC.
Il documento è stato redatto in linea con l'attuale normativa
nazionale e comunitaria in tema di rendicontazione. In tal senso il
documento è suscettibile d'integrazioni e revisioni sulla base di
fattispecie specifiche che possono presentarsi nel corso
dell'attuazione degli accordi o convenzioni già stipulati dal DPC o
che saranno stipulati in futuro.

2. QUADRO NORMATIVO
Le principali norme legislative, nazionali e comunitarie, che
disciplinano l'utilizzazione e la rendicontazione di fondi europei e
dei fondi pubblici nazionali sono le seguenti:
• Regolamento (CE) n. 1828/2006 recante disposizioni attuative del
Regolamento (CE) n. 1083/2006 e del Regolamento (CE) n. 1080/2006.
• Regolamento (CE) n. 1083/2006 recante disposizioni generali sul
Fondo Europeo di Sviluppo Regionale (FESR), sul Fondo Sociale Europeo
(FSE) e sul Fondo di coesione (FC).
• Regolamento (CE) n. 539/2010 del 16 giugno 2010 che modifica il
regolamento (CE) n. 1083/2006 del Consiglio recante disposizioni
generali sul Fondo europeo di sviluppo regionale, sul Fondo sociale
europeo e sul Fondo di coesione, per quanto riguarda la
semplificazione di taluni requisiti e talune disposizioni relative
alla gestione finanziari.
• Regolamento (CE) N. 1177/2009 del 30 novembre 2009 che modifica
le direttive del Parlamento europeo e del Consiglio 2004/17/CE,
2004/18/CE e 2009/81/CE riguardo alle soglie di applicazione in
materia di procedure di aggiudicazione degli appalti.
• Regolamento (CE) n. 284/2009 che modifica il regolamento (CE) n.
1083/2006 recante disposizioni generali sul Fondo Europeo di Sviluppo
Regionale, sul Fondo Sociale Europeo e sul Fondo di coesione, per
quanto riguarda alcune disposizioni relative alla gestione
finanziaria.
• Regolamento (CE) n. 846/2009 del 1 settembre 2009 che modifica il
regolamento (CE) n. 1828/2006 della Commissione dell'8 dicembre 2006
che stabilisce modalità di applicazione del regolamento (CE) n.
1083/2006 del Consiglio recante disposizioni generali sul Fondo
europeo di sviluppo regionale, sul Fondo sociale europeo e sul Fondo
di coesione e del regolamento (CE) n. 1080/2006 del Parlamento
europeo e del Consiglio relativo al Fondo europeo di sviluppo
regionale.
• Regolamento (CE) n. 396/2009 del 6 maggio 2009 che modifica il
regolamento (CE) n. 1081/2006 relativo al Fondo sociale europeo per
estendere i tipi di costi ammissibili a un contributo del FSE.
• Regolamento (CE) n. 1341/2008 del 18 dicembre 2008 che modifica
il regolamento (CE) n. 1083/2006 sul Fondo europeo di sviluppo
regionale, sul Fondo sociale europeo e sul Fondo di coesione, per
quanto riguarda alcuni progetti generatori di entrate.
• Decisione della Commissione Europea C(2007) 6461 del 12/12/2007
di approvazione dell'aiuto di Stato n. 302/2007 regime di aiuti a
favore di ricerca, sviluppo ed innovazione.
• Regolamento (CE) n. 1998/2006 del 15 dicembre 2006 relativo
all'applicazione degli articoli 87 e 88 del trattato CE agli aiuti
d'importanza minore ("de minimis").
• Decreto legislativo 12 aprile 2006, n.163 Codice dei contratti
pubblici relativi a lavori, servizi e forniture in attuazione delle
Direttive 2004/17/CE e 2004/18/CE modificato dal Decreto Legge n.70
del 13 Maggio 2011.
• Accordo di Programma Quadro stipulato in data 6 aprile 2005, n.
526 di rep., per l'attuazione della Direttiva del Presidente del
Consiglio dei Ministri 27 febbraio 2004, "Indirizzi operativi per la
gestione organizzativa e funzionale del sistema di allerta nazionale
e regionale per il rischio idrogeologico e idraulico ai fini di
protezione civile", pubblicata nel Supplemento Ordinario n. 39 alla
G.U. n. 59 dell' 11 marzo 2004.
• Decreto Legge n. 78 del 31 maggio 2010 artt. 20, 21 e 27,
convertito in legge, con modificazioni, dall'art. 1, comma 1, L. 30
luglio 2010, n.122.
• Legge 136 del 13 agosto 2010; Art. 3 "Tracciabilità dei flussi
finanziari" modificata ed integrata dalla Legge n. 217 del 17
Dicembre 2010 Artt. 6 e 7.
• Decreto Legge n. 138 del 13 agosto 2011.

3. CRITERI GENERALI DI ELEGGIBILITÀ
Sono considerate eleggibili le spese effettivamente sostenute nel
periodo di tempo che costituisce la durata dell'Accordo o della
Convenzione secondo il criterio della competenza temporale (periodo
di eleggibilita').
A tal proposito si precisa che, al fine del rispetto del principio
della competenza temporale, la spesa deve riferirsi a servizi o beni
effettivamente ricevuti.
A tale regola fanno eccezione le spese relative alla revisione per
le quali si veda quanto riportato successivamente al punto 6.7.
L'eleggibilità delle spese è verificata dal revisore sulla base
di una serie di criteri, oltre a quello temporale suddetto.
Tutte le spese dovranno essere rendicontate utilizzando i prospetti
standard allegati al presente documento.
Sulla base di tali criteri, la spesa è eleggibile se:
I. è stata pagata entro il termine di presentazione del rendiconto;
II. non è finanziata da altre risorse pubbliche, nazionali e/o
comunitarie;
III. è necessaria allo svolgimento delle attività oggetto
dell'Accordo o della Convenzione e comunque funzionale al
raggiungimento degli obiettivi concordati;
IV. rientra in una delle categorie di spesa che compongono il Piano
finanziario (vedi paragrafo 5);
V. ha un importo non superiore a quello medio di mercato e soddisfa
il principio di buona gestione finanziaria, di economicità ed il
rapporto costi-benefici;
VI. è registrata nella contabilità dell'Organismo ed è
identificabile in maniera chiara;
VII. corrisponde a pagamenti effettivamente sostenuti e non esiste
alcuna possibilità di recupero;
VIII. è supportata per l'intero importo rendicontato da fatture o
altri documenti contabili di equivalente valore probatorio, in
originale ed regola con la normativa fiscale e contabile
riportanti in forma indelebile la dicitura "spesa finanziata dal
Dipartimento della Protezione Civile" con indicazione della data
di rendicontazione;
IX. è sostenuta nel rispetto delle norme in tema di contabilità;
X. è stata pagata previa ottemperanza di quanto prescritto dall'art.
3 della Legge 136/2010 e s.m.i., a partire dall'entra in vigore
della legge (7 settembre 2010). Il rispetto di quanto previsto
dalla Legge 136/2010 e s.m.i. sarà attestato dal Responsabile
dell'Organismo, utilizzando il fac-simile di attestazione
riportato nell'Allegato I al presente Documento.
Al rendiconto finale di spesa deve essere, inoltre, allegata una
relazione che illustri la correlazione delle spese con le attività
svolte al fine del raggiungimento degli obiettivi concordati
nell'Accordo o nella Convenzione.
Per gli Organismi pubblici, tale relazione dovrà essere firmata
dal Legale Rappresentante o, in alternativa, dal Responsabile del
Progetto opportunamente delegato dal Legale Rappresentante
dell'Organismo mentre, per gli Organismi privati, dal Legale
Rappresentante dell'Organismo.
La responsabilità del rispetto dei criteri di cui sopra spetta a
ciascun Organismo, che dovrà rendicontare costi funzionali
(strettamente connessi alle attività oggetto dell'Accordo o della
Convenzione), effettivamente sostenuti (servizio e/o bene
effettivamente ricevuto documentato e pagato) e congrui (sostenuti a
valori normali di mercato). L'Organismo dovrà rispettare tali
criteri e ne dovrà fornire dimostrazione.

4. CRITERI GENERALI DI AMMISSIBILITÀ DELLE SPESE
Sono considerate ammissibili le spese che, per loro natura, sono
riconducibili ad una delle categorie che compongono il Piano
finanziario dell'attività di ricerca. Nel successivo paragrafo 5
sono riportate le categorie di spese ammissibili.

4.1 AMMORTAMENTO
L'ammortamento di beni materiali e immateriali per i quali vi è un
nesso diretto con gli obiettivi dell'Accordo o della Convenzione è
considerato spesa ammissibile a condizione che altri finanziamenti
pubblici non abbiano contribuito al costo d'acquisto dei beni in
oggetto1 , l'ammortamento venga calcolato secondo la normativa
vigente e si riferisca al periodo di eleggibilità.
Nel caso in cui gli Organismi pubblici non possano fare riferimento
ad aliquote di ammortamento contenute nei loro regolamenti, le
rendicontazioni saranno prodotte considerando, quali aliquote di
riferimento, quelle contenute nel documento "Tabella aliquote di
ammortamento della Ragioneria Generale dello Stato", allegato al
presente Manuale (allegato II).
Gli Organismi privati dovranno fare riferimento alle aliquote
fiscali vigenti contenute nel D.M. 31 dicembre 1988 e successive
modifiche e/o integrazioni.
Per entrambe le tipologie di Organismi, pubblici e privati, nel
corso di svolgimento del progetto, in considerazione del fatto che il
materiale sia sottoposto ad un uso intenso e continuo, si può
verificare una maggiore usura dei beni oggetto di contribuzione tale
da richiedere l'utilizzo di aliquote di ammortamento superiori a
quelle considerate "normali" e sopra menzionate; in tale ipotesi è
consentito agli Organismi rendicontare tali maggiori costi di
ammortamento purchè l'Organismo presenti, contestualmente al
rendiconto di spesa, una relazione di un tecnico indipendente che
attesti tale maggiore utilizzo.


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 1 Nel caso in cui, a fronte dell'acquisto del bene, l'Organismo
abbia ricevuto un contributo nazionale e/o comunitario in misura
parziale, l'ammortamento potrà essere considerato spesa ammissibile
limitatamente alla quota di ammortamento di competenza relativa al
costo non coperto da finanziamenti nazionali e/o comunitari.
Esempio:
Costo del bene Euro = 100.000,00
Aliquota di ammortamento 10%
Contributo nazionale e/o comunitario ricevuto 75.000,00
Costo del bene non coperto da Contributo nazionale e/o
comunitario ricevuto = 25.000,00
Ammortamento rendicontabile Euro 2.500,00

4.2 SPESE GENERALI
Sono considerate ammissibili le spese generali a condizione che
siano basate sui costi effettivi relativi allo svolgimento delle
attività oggetto dell'accordo o della convenzione e che siano
imputate con calcolo pro-rata all'operazione, secondo un metodo equo
e corretto debitamente giustificato (si veda a tale proposito il
paragrafo 6.10).

4.3 SUBAPPALTO
È considerato ammissibile il subappalto di parte dei lavori
convenzionati secondo quanto previsto nell'Accordo o nella
Convenzione. In tal caso si applicano le modalità di rendicontazione
previste dall'Accordo o dalla Convenzione stipulata dall'appaltante.
In ogni caso non saranno considerate ammissibili le spese relative ai
seguenti subappalti:

I. subappalti che contribuiscono ad aumentare il costo di esecuzione
dell'operazione senza alcun valore aggiunto proporzionato;
II. subappalti stipulati con intermediari o consulenti in cui il
pagamento è espresso in percentuale del costo totale
dell'operazione, a meno che tale pagamento sia giustificato dal
beneficiario finale con riferimento all'effettivo valore
dell'opera o dei servizi prestati;
III. le spese relative a contratti di subappalto per i quali i
subappaltatori non si impegnano a fornire agli organi di
revisione e controllo tutte le informazioni.

4.4 ENTRATE
Le entrate derivanti dalle attività oggetto dell'Accordo o della
Convenzione, che si manifestano economicamente nel periodo di
eleggibilità, e relative a vendite, attività di noleggio, servizi,
tasse di iscrizione/canoni o altre entrate equivalenti, rappresentano
un introito che riduce l'importo del finanziamento del DPC. Pertanto,
esse dovranno essere dichiarate e verranno integralmente o
proporzionalmente detratte dalla spesa ammissibile a seconda che
siano generate integralmente o solo parzialmente dalle attività
oggetto dell'Accordo o della Convenzione.
L'ammontare, ovvero l'assenza, di entrate derivanti dalle attività
oggetto dell'Accordo o della Convenzione dovrà essere attestata dal
Responsabile dell'Organismo (rappresentato, in genere, dalla stessa
figura che ha firmato l'Accordo o la Convenzione), utilizzando il
fac-simile di attestazione riportato nell'Allegato II al presente
Documento.

4.5 ONERI FINANZIARI
Non sono considerate ammissibili le spese relative agli interessi
debitori, le commissioni per operazioni finanziarie, le spese e le
perdite di cambio e gli altri oneri meramente finanziari.
Qualora il finanziamento da parte del DPC richieda l'apertura di un
conto bancario dedicato al progetto, le spese di apertura e di
gestione saranno ritenute ammissibili.

4.6 PARCELLE PER CONSULENZE LEGALI, PARCELLE NOTARILI, SPESE PER
CONSULENZA TECNICA O FINANZIARIA, NONCHÈ SPESE PER CONTABILITÀ O
REVISIONE
Tali spese saranno ritenute ammissibili qualora direttamente legate
all'operazione e necessarie per la sua preparazione o esecuzione
ovvero, per quanto riguarda le spese per contabilità o revisione
contabile, ove connesse ad obblighi prescritti dal DPC.

4.7 ACQUISTO DI MATERIALE USATO
L'acquisto di materiale usato sarà considerato spesa ammissibile
nel caso in cui siano soddisfatte tutte, nessuna esclusa, le tre
seguenti condizioni:
I. il prezzo del materiale usato non deve essere superiore al suo
valore di mercato e deve essere inferiore al costo di materiale
simile nuovo; tale fattispecie deve essere comprovata allegando
almeno un preventivo di spesa relativo all'acquisto di materiale
nuovo e con le medesime caratteristiche tecniche;
II. le caratteristiche tecniche del materiale acquistato usato devono
risultare adeguate alle esigenze dell'operazione ed essere
conformi alle norme e agli standard pertinenti;
III. il venditore deve rilasciare una dichiarazione attestante
l'origine esatta del materiale e che confermi che lo stesso, nel
corso degli ultimi sette anni, non ha mai beneficiato di un
contributo pubblico, nazionale e/o comunitario.

4.8 BENI IMMOBILI
Sono considerate ammissibili le spese per l'acquisto di beni
immobili solo laddove sia espressamente previsto dall'Accordo o dalla
Convenzione per il raggiungimento degli obiettivi concordati e alle
due condizioni seguenti:
I. il possesso da parte dell'Organismo di un attestato emesso da un
professionista qualificato e indipendente o da un ente
debitamente autorizzato, nel quale si confermi che il prezzo non
supera il valore di mercato, che l'immobile è conforme alla
normativa nazionale, ovvero, specifichi i punti non conformi
quando l'operazione prevede la loro regolarizzazione da parte
dell'Organismo;
II. l'immobile non deve aver fruito nel corso dei dieci anni
precedenti, di un finanziamento pubblico, nazionale e/o
comunitario.

4.9 SPESE DI LOCAZIONE FINANZIARIA
Sono considerate ammissibili le spese sostenute per operazioni di
locazione finanziaria alle seguenti condizioni:
1. l'utilizzatore è il beneficiario diretto del finanziamento;
2. i canoni pagati dall'utilizzatore al concedente, comprovati da una
fattura quietanzata o da un documento contabile avente forza
probatoria equivalente, costituiscono la spesa ammissibile al
cofinanziamento;
3. nel caso di contratti di locazione finanziaria contenenti una
clausola di riacquisto o che prevedono una durata contrattuale
minima corrispondente alla vita utile del bene, l'importo massimo
ammissibile al finanziamento non dovrà superare il valore di
mercato del bene. Non saranno ritenute ammissibili le altre spese
connesse al contratto (tributi, costi di rifinanziamento
interessi, spese generali, ecc.);
4. il DPC considererà ammissibili le spese relative ai canoni
effettivamente pagati. Se la durata del contratto supera il
termine finale per la contabilizzazione dei pagamenti ai fini
dell'intervento, sarà considerata ammissibile soltanto la spesa
relativa ai canoni esigibili e pagati dall'utilizzatore sino al
termine finale stabilito per i pagamenti ai fini dell'intervento;
5. nel caso di contratti di locazione finanziaria che non contengono
un patto di retrovendita e la cui durata è inferiore al periodo
di vita utile del bene oggetto del contratto, i canoni saranno
considerati ammissibili al finanziamento in proporzione alla
durata dell'operazione (durata accordo o convenzione). Tuttavia,
l'utilizzatore deve essere in grado di dimostrare che la
locazione finanziaria costituiva il metodo più economico per
ottenere l'uso del bene. Qualora risultasse che i costi sarebbero
stati inferiori utilizzando un metodo alternativo (ad esempio la
locazione semplice del bene), i costi supplementari dovranno
essere detratti dalla spesa ammissibile.

4.10 IVA E ALTRE IMPOSTE E TASSE
L'IVA può costituire una spesa ammissibile solo se realmente e
definitivamente sostenuta dal beneficiario, indipendentemente dalla
sua natura privata o pubblica.
Secondo quanto previsto dall'art. 7 del DPR n. 196 del 3 ottobre
2008, l'IVA viene riconosciuta come spesa ammissibile solo se è
indetraibile (totalmente o parzialmente) ed è stata realmente e
definitivamente sostenuta dal beneficiario. Inoltre, l'IVA
recuperabile non si considera come ammissibile (art. 11, comma 2
lettera a) del Reg. n. 1081/2006) anche se non effettivamente
recuperata dal beneficiario.
Ai fini della valutazione di ammissibilità dell'IVA è quindi
necessario presentare una dichiarazione, sotto forma di
autocertificazione a firma del Responsabile dell'Organismo
(rappresentato, in genere, dalla stessa figura che ha firmato
l'Accordo o la Convenzione) che attesti il regime IVA a cui è
sottoposto l'Organismo e la quota parte di IVA non ammessa in
detrazione in conseguenza dell'attività posta in essere
relativamente al Progetto.
Non saranno considerate spese ammissibili le imposte dirette e i
contributi per la previdenza sociale su stipendi e salari, che non
siano effettivamente e definitivamente sostenuti dall'Organismo.
L'IRAP può essere considerata ammissibile per la percentuale
riconducibile esclusivamente agli oneri derivanti da retribuzioni
erogate al personale dipendente, da redditi assimilati a quelli di
lavoro dipendente, dai compensi per co.co.co, contratti a progetto e
per le attività di lavoro autonomo non esercitate abitualmente
(cioè la base imponibile IRAP di cui al Dlgs 30.12.99 n. 506 e
successive integrazioni e modifiche).

4.11 ALTRE SPESE
Non è ammissibile la spesa sostenuta per:
- aggi (oneri esattoriali e di riscossione);
- realizzazione di grandi infrastrutture;
- interessi debitori;
- ammende, penali o controversie legali;
- fondi per mutui e capitale di rischio.

5. PIANO FINANZIARIO
La ripartizione del finanziamento erogato dal DPC per le attività
previste nell'Accordo o nella Convenzione, dovrà risultare da un
Piano finanziario predisposto a cura dell'Organismo, utilizzando lo
schema allegato al presente documento (Allegato III). Il Piano
finanziario, che dovrà essere inviato al DPC unitamente all'Allegato
tecnico, che costituisce parte integrante dell'Accordo o della
Convenzione, prevede le categorie di spesa sotto elencate e
dettagliatamente illustrate nel successivo paragrafo 6.
Qualora l'Accordo o la Convenzione sia relativa a più annualità,
o qualora la stessa preveda la presentazione di rendiconti
semestrali, il Piano finanziario dovrà essere predisposto con
riferimento alle singole annualità, ovvero semestralità.
Prima di dare inizio alle attività convenzionate e al sostenimento
delle relative spese, l'Organismo dovrà ottenere il piano
finanziario approvato dal DPC.
Il DPC può richiedere all'Organismo di apportare delle modifiche
al Piano presentato prima di procedere all'approvazione.
Gli importi rendicontati dall'Organismo per ciascuna categoria di
spesa dovranno essere in linea con gli ammontari iscritti nel Piano
finanziario approvato e l'importo finale complessivamente
rendicontato dall'Organismo non potrà superare l'ammontare totale
delle voci previste nel Piano.
L'Organismo può richiedere al DPC, motivandola adeguatamente, una
eventuale variazione dell'importo complessivo inizialmente previsto
nel Piano. Tale variazione deve essere autorizzata dal DPC e
formalmente contenuta in un nuovo Piano finanziario approvato dal
DPC. La variazione del Piano finanziario potrà essere presentata
dall'Organismo per due volte nella prima annualità dell'Accordo o
della Convenzione, e per una sola volta nelle annualità successive.
Eventuali importi di spesa rendicontati in misura superiore a
quella prevista dal Piano e non autorizzati dal DPC dovranno essere
sostenuti dall'Organismo.
Nel rispetto dell'ammontare totale del Piano finanziario, i
maggiori importi rendicontati su una categoria di spesa del Piano
stesso potranno essere compensati dai minori importi rendicontati su
altre categorie di spesa. Tali variazioni, se contenute entro il 10%
dell'importo iniziale della categoria di spesa che riceve la
variazione in aumento, non necessitano dell'autorizzazione preventiva
da parte del DPC.
Le variazioni che superano il limite del 10% sopra descritto devono
essere autorizzate dal DPC. Le categorie di spesa nelle quali si
articola il Piano finanziario sono le seguenti:
- Spese di personale.
- Spese per missioni.
- Spese di formazione personale.
- Costi amministrativi.
- Spese per studi e ricerche.
- Spese per servizi.
- Materiale tecnico durevole.
- Materiale di consumo.
- Immobili ed opere edilizie.
- Terreni.
- Spese indirette (spese generali).
- Altro.

6. METODOLOGIA E CRITERI SPECIFICI DI RENDICONTAZIONE PER CIASCUNA
CATEGORIA DI SPESE
In questo capitolo vengono definite, per ciascuna categoria di
spesa, le tipologie di documenti che gli Organismi devono produrre in
sede di rendicontazione e mettere a disposizione dei soggetti
incaricati dell'attività di revisione (capitolo 8).
Gli Organismi, effettuando le attività previste nell'Accordo o
nella Convezione, sostengono le spese previste nel Piano Finanziario
approvato; tali spese devono essere inserite nel "Rendiconto di
spesa" (capitolo 7) e supportate dalla documentazione giustificativa
di spesa, di pagamento e/o da altra documentazione richiesta dal
revisore come meglio specificato nel capitolo 3 e nei paragrafi
successivi.

6.1 SPESE DI PERSONALE
La categoria comprende il costo del personale dipendente assunto a
tempo indeterminato o determinato, il costo del personale assunto con
contratti a progetto e le spese relative alle collaborazioni
coordinate e continuative.

6.1.1. Documenti giustificativi di spesa
I documenti giustificativi delle spese di personale sono i
seguenti:
1. l'elenco, sottoscritto dal Responsabile di progetto, delle
risorse con indicazione del:
A. nominativo di ciascuna risorsa;
B. la qualifica;
C. l'area di appartenenza.
2. per ciascuna risorsa, la tabella (time report), firmata da
ciascuna risorsa e controfirmata dal Responsabile del progetto,
riportante i giorni e le ore effettivamente lavorati nelle attività
oggetto dell'Accordo o della Convenzione con il DPC. La tabella deve
riportare:
A. il nome del progetto con il quale l'Organismo identifica in
modo inequivocabile le attività convenzionate;
B. il nominativo della risorsa;
C. i giorni e le ore dedicate al progetto distribuite secondo il
calendario giornaliero
3. per ciascuna risorsa, la lettera d'incarico (in alternativa
l'ordine di servizio o altra documentazione idonea a dimostrare
l'autorizzazione dell'Organismo al coinvolgimento della risorsa nella
realizzazione delle attività convenzionate);
4. per ciascuna risorsa, il prospetto, rilasciato dall'Ufficio del
Personale dell'Organismo, con l'indicazione della retribuzione annua
lorda su base contrattuale e del monte ore lavorativo annuo;
5. per ciascuna risorsa, il prospetto di determinazione del costo
del personale, secondo il calcolo seguente:

RAL/OL*OP

Legenda:
RAL= Retribuzione lorda annua risultante dal prospetto rilasciato
dall'Ufficio del personale di cui al punto 4 del presente paragrafo
OL= monte ore lavorativo annuo di cui al punto 4 del presente
paragrafo
OP= ore dedicate al progetto e risultanti dai time reports di cui
al punto 2 del presente paragrafo 6. per ciascuna risorsa, i cedolini
paga dei mesi cui la rendicontazione si riferisce

6.1.2 Documenti giustificativi di pagamento
Per gli Organismi privati i documenti attestanti il pagamento delle
spese di personale sono:
- copia degli assegni circolari o assegni bancari;
- copia dei bonifici bancari;
- estratto conto bancario dal quale si evinca l'addebito relativo
agli assegni e/o ai bonifici di cui ai precedenti punti.
Per gli Organismi pubblici i documenti attestanti il pagamento
delle spese di personale sono:
- mandato di pagamento quietanzato dalla banca.
Per tutte le tipologie di Organismi non sono ammessi i pagamenti
effettuati in contanti e pertanto tali spese saranno considerate non
eleggibili ai fini della rendicontazione.
Solo per gli Organismi pubblici, in alternativa ai documenti
giustificativi di spesa di cui ai precedenti paragrafi 6.1.1 punti 3,
4 e 6 e di pagamento di cui al paragrafo 6.1.2, l'Organismo potrà
produrre un'attestazione di spesa rilasciata dal Responsabile
dell'Ufficio del Personale dell'Organismo e conforme all'Allegato III
del presente Manuale. L'Organismo sarà comunque tenuto alla
presentazione di tutti gli altri documenti di cui al paragrafo 6.1.1
punti 1, 2 e 5.
Il ricorso a tale alternativa deve essere autorizzato in forma
scritta dal DPC che si riserva di valutare sulla base delle
problematiche oggettivamente riscontrate dall'Organismo pubblico nel
reperire la documentazione così come previsto ai precedenti
paragrafi 6.1.1 e 6.1.2.

6.2 SPESE PER MISSIONI
La categoria comprende il costo delle missioni realizzate dal
personale di cui al paragrafo precedente.
Non sono considerate ammissibili le spese per missioni sostenute
per finalità non strettamente correlate alle attività oggetto
dell'Accordo o della Convenzione e non in linea con le politiche del
personale, c.d. policy, definite dall'Organismo stesso. In mancanza
di policy formalmente definite si farà riferimento a quelle del DPC.
Il personale impiegato nelle missioni dovrà essere ricompreso
nell'elenco nominativo di cui al precedente paragrafo 6.1

6.2.1 Documenti giustificativi di spesa
I documenti giustificativi di spesa per le missioni sono i
seguenti:
- nota spese relativa a ciascuna risorsa per ciascuna missione. La
nota spese dovrà essere corredata di tutti i giustificativi delle
spese sostenute.

6.2.2 Documenti giustificativi di pagamento
Per gli Organismi privati i documenti attestanti il pagamento delle
spese per missioni sono:
- copia degli assegni circolari o assegni bancari;
- copia dei bonifici bancari;
- estratto conto bancario dal quale si evinca l'addebito relativo
agli assegni e/o ai bonifici di cui ai precedenti punti.
Per gli Organismi pubblici i documenti attestanti il pagamento
delle spese di personale sono:
- mandato di pagamento quietanzato dalla banca.
Per tutte le tipologie di Organismi non sono ammessi i pagamenti
effettuati in contanti e pertanto tali spese saranno considerate non
eleggibili ai fini della rendicontazione.

6.3 SPESE DI FORMAZIONE PERSONALE
La categoria comprende i costi direttamente imputabili alle
attività di formazione del personale interno e/o esterno, previste
nell'Accordo o nella Convenzione. Non sono considerate ammissibili le
spese relative all'organizzazione e allo svolgimento di corsi di
formazione qualora le attività formative non rientrino in quelle
concordate. La categoria non comprende i costi dei corsisti e/o dei
docenti interni, questi infatti dovranno essere rendicontati
nell'ambito della categoria delle spese di personale secondo i
criteri e le modalità descritti al paragrafo 6.1. A titolo di
esempio le spese di formazione comprendono:
- spese per docenti esterni;
- spese relative ai locali adibiti allo svolgimento dei corsi
limitatamente alla quota (quota ammortamento, canone di locazione)
direttamente imputabile alle attività formative;
- spese relative alla partecipazione di personale a convegni,
seminari, corsi di formazione esterni purchè i contenuti formativi
acquistati siano attinenti e funzionali al progetto;
- spese per l'acquisizione e il noleggio di strumentazione,
attrezzature e prodotti software limitatamente alla quota (quota
ammortamento, canone di noleggio, canone di leasing) direttamente
imputabile alle attività di formazione;
- acquisto di materiale didattico e di consumo;
- spese assicurative relative a personale docente, allievi e locali
adibiti ai corsi;
- spese per utenze direttamente imputabili ai corsi di formazione;
- spese di viaggio, vitto e alloggio relative agli allievi e/o ai
docenti.

6.3.1. Documenti giustificativi di spesa
I documenti giustificativi di spesa per le attività formative sono
i seguenti:
- per i docenti esterni dovrà essere fornito il contratto o
lettera di incarico con indicazione delle materie oggetto di
insegnamento, le ore di docenza e eventuali spese da rimborsare;
inoltre, dovrà essere allegato un curriculum vitae dettagliato;
- contratto di locazione dell'immobile;
- contratto di leasing o noleggio delle attrezzature;
- contratto di assicurazione, ove previsto;
- relativamente alle spese di viaggio vitto e alloggio, sostenute
da personale interno ed esterno, dovranno essere giustificate con
note spese e relativi giustificativi di spesa allegati (fatture,
scontrini, ricevute);
- fattura di acquisto o altro documento di equivalente valore
fiscale.

6.3.2. Documenti giustificativi di pagamento
I documenti attestanti il pagamento delle spese amministrative sono
i medesimi previsti al precedente paragrafo 6.2.2.
Inoltre, nei casi previsti dalla Legge 136/2010, dovranno essere
predisposti tutti i documenti richiesti dalla stessa.

6.4 COSTI AMMINISTRATIVI
In questa categoria rientrano le spese amministrative direttamente
imputabili alle attività convenzionate. Sono considerati ammissibili
gli importi, pagati esclusivamente a fornitori esterni, pertinenti in
modo inequivocabile ed esclusivo allo svolgimento delle attività
oggetto dell'Accordo o della Convenzione. Un'adeguata spiegazione di
tale pertinenza potrà essere fornita nella relazione di cui al
paragrafo 3. A titolo di esempio sono classificabili costi
amministrativi i seguenti:
locazione di uffici;
locazione finanziaria di macchine e attrezzatura d'ufficio;
assicurazioni obbligatorie a vario titolo per personale (escluse le
spese INAIL) e locali;
spese telefoniche relative a linee esclusivamente dedicate
all'espletamento delle attività convenzionate;
spese di stampa, imballaggio, spedizione;
spese di cancelleria;
spese per utenze;
spese postali;
spese per servizi generali.
Non rientrano in questa categoria le spese per il personale
amministrativo le quali vengono classificate nella categoria delle
spese di personale.

6.4.1. Documenti giustificativi di spesa
I documenti giustificativi di spesa per i costi amministrativi
sono:
- fattura di acquisto o altro documento di equivalente valore
fiscale.

6.4.2. Documenti giustificativi di pagamento
I documenti attestanti il pagamento delle spese amministrative sono
i medesimi previsti al precedente paragrafo 6.3.2.

6.5 SPESE PER STUDI, RICERCHE ED ALTRE PRESTAZIONI PROFESSIONALI
La categoria comprende le spese relative alle prestazioni d'opera
occasionali, alle borse di studio, agli assegni di ricerca, ai
dottorati e a tutte le prestazioni professionali necessarie ai fini
dell'ottenimento dei risultati concordati nell'Accordo o nella
Convenzione.
A titolo di esempio, rientrano in questa categoria le spese
relative a:
- attività di studio e ricerca attinenti alle tematiche proprie
dell'oggetto dell'Accordo o della Convenzione;
- pareri tecnici, stime, valutazioni;
- traduzioni;
- consulenze professionali.

6.5.1. Documenti giustificativi di spesa
In caso di Organismo appartenente alla categoria degli Enti
pubblici, dovrà essere messa a disposizione del revisore tutta la
documentazione attestante le procedure di evidenza pubblica nei casi
previsti dalla normativa vigente.
I documenti giustificativi di spesa per attività di studi e
ricerche e per altre prestazioni professionali sono quelli di seguito
elencati:
- documentazione relativa alle procedure di evidenza pubblica, ove
previste;
- contratto di conferimento incarico con indicazione delle
attività affidate, della durata temporale della prestazione, dei
deliverables che dovranno essere prodotti al termine dell'incarico e
del corrispettivo;
- contratto relativo alla borsa di studio, assegno di ricerca,
dottorato;
- copia degli eventuali deliverables che sono stati prodotti;
- fattura o altro documento di equivalente valore fiscale;
- attestazione resa dal Responsabile del progetto, nella quale si
confermi che la prestazione è stata ricevuta dall'Organismo nelle
modalità stabilite.

6.5.2. Documenti giustificativi di pagamento
I documenti attestanti il pagamento delle spese per attività di
studi e ricerche e per altre prestazioni professionali amministrative
sono i medesimi previsti al precedente paragrafo 6.3.2.

6.6 SPESE PER SERVIZI
In questa categoria rientrano le spese per servizi vari di natura
tecnica, imputabili in maniera diretta e/o indiretta alle attività
oggetto degli accordi o convenzioni. A titolo di esempio, sono
classificabili nella categoria delle spese per servizi i costi per
assistenza e manutenzione di hardware, impianti e strumenti di
laboratorio, veicoli a motore.
In caso di Organismo pubblico, dovrà essere messa a disposizione
del revisore tutta la documentazione attestante le procedure di
evidenza pubblica nei casi previsti dalla normativa vigente.

6.6.1. Documenti giustificativi di spesa
I documenti giustificativi di spesa per l'acquisto di servizi sono
quelli di seguito elencati:
- documentazione relativa alle procedure di evidenza pubblica, ove
previste;
- contratto di fornitura di servizi;
- fattura di acquisto o altro documento di equivalente valore
fiscale;
- documenti attestanti l'avvenuta fornitura del servizio;
- attestazione resa dal Responsabile del progetto, nella quale si
confermi che il servizio è stato ricevuto dall'Organismo nelle
modalità stabilite.

6.6.2. Documenti giustificativi di pagamento
I documenti attestanti il pagamento delle spese per servizi sono i
medesimi previsti al precedente paragrafo 6.3.2.

6.7 MATERIALE TECNICO DUREVOLE
Rientrano in questa categoria le spese relative all'acquisto e/o
all'utilizzo di beni durevoli necessari ai fini dell'attività, con
esclusione di quelli di natura amministrativa rientranti nelle
categorie dei costi amministrativi o delle spese indirette. Sono
considerati beni durevoli i beni la cui utilità si manifesta durante
un periodo pluriennale e come tali sono iscritti o iscrivibili nel
libro dei beni ammortizzabili o registro equipollente e soggetti ad
ammortamento.
A titolo di esempio, sono classificabili nella categoria delle
spese per materiale tecnico durevole i canoni di ammortamento, i
canoni di locazione finanziaria e/o di noleggio di macchine,
strumenti e arredi di laboratorio; i costi di acquisto della piccola
strumentazione.
Ai fini della determinazione e dell'ammissibilità delle quote di
ammortamento si veda il paragrafo 4.1.
Del criterio di ammortamento seguito, delle motivazioni alla base
della scelta della locazione finanziaria e/o del noleggio del bene,
ne dovrà essere data spiegazione nella relazione di cui al paragrafo
4.7.
Qualora l'Organismo decida di acquistare beni e materiale usati, ai
fini dell'ammissibilità della spesa relativa si vedano le condizioni
riportate nel paragrafo 4.5.
In caso di Organismo pubblico, dovrà essere messa a disposizione
del revisore tutta la documentazione attestante le procedure di
evidenza pubblica nei casi previsti dalla normativa vigente.

6.7.1. Documenti giustificativi di spesa
I documenti giustificativi di spesa per l'acquisto di materiale
tecnico durevole e di consumo sono quelli di seguito elencati:
- documentazione relativa alle procedure di evidenza pubblica, ove
previste;
- contratto di fornitura con indicazione dei beni e del materiale
da fornire, della durata temporale della fornitura e del
corrispettivo;
- contratto di locazione con indicazione dei beni da locare/dare a
noleggio, della durata temporale della locazione e del corrispettivo;
- bolla di accompagnamento del bene;
- fattura di acquisto o altro documento di equivalente valore
fiscale;
- prospetto degli ammortamenti.

6.7.2. Documenti giustificativi di pagamento
I documenti attestanti il pagamento delle spese per il materiale
tecnico durevole sono i medesimi previsti al precedente paragrafo
6.3.2.

6.8 MATERIALE DI CONSUMO
Rientrano in questa categoria le spese relative all'acquisto di
materiale di consumo necessario ai fini dell'attività, con
esclusione di quelli di natura amministrativa rientranti nelle
categorie dei costi amministrativi o delle spese indirette. È
considerato materiale tecnico di consumo i beni non durevoli la cui
utilità si esaurirà nel corso di un anno dall'acquisto.

6.8.1. Documenti giustificativi di spesa
I documenti giustificativi di spesa per l'acquisto di materiale di
consumo sono quelli di seguito elencati:
- documentazione relativa alle procedure di evidenza pubblica, ove
previste;
- contratto di fornitura con indicazione dei beni e del materiale
di consumo da fornire, della durata temporale della fornitura e del
corrispettivo;
- bolla di accompagnamento del bene;
- fattura di acquisto o altro documento di equivalente valore
fiscale.

6.8.2. Documenti giustificativi di pagamento
I documenti attestanti il pagamento delle spese per il materiale
tecnico durevole e di consumo sono i medesimi previsti al precedente
paragrafo 6.3.2.

6.9 IMMOBILI ED OPERE EDILIZIE
Sono considerate ammissibili le spese per l'acquisto o la
costruzione di piccoli immobili e per la realizzazione di opere
edilizie qualora l'operazione sia stata prevista nell'Accordo o nella
Convenzione e solo nell'ipotesi in cui il bene e/o l'opera siano
strettamente necessari ai fini del raggiungimento dei risultati
concordati.
Rientrano nella categoria delle spese ammissibili per i beni
immobili e le opere edilizie, le spese relative a beni ed opere per i
quali la legislazione vigente prevede il possesso anche solo della
denuncia d'inizio attività edilizia (D.I.A.) per la loro
realizzazione ovvero della Segnalazione certificata di inizio
attività (SCIA), e non solo del permesso di costruire o
l'autorizzazione/concessione edilizia. Ai fini dell'ammissibilità
delle spese, dovranno essere inoltre soddisfatte le condizioni
riportate nel paragrafo 4.
A consuntivo, le spese sostenute potranno essere rendicontate per
un ammontare pari alle quote di ammortamento di competenza del
periodo al quale il rendiconto si riferisce.
In caso di Organismo pubblico, dovrà essere messa a disposizione
del revisore tutta la documentazione attestante le procedure di
evidenza pubblica nei casi previsti dalla normativa vigente.
Qualora l'Organismo si trovi nella necessità di utilizzare beni
immobili di proprietà altrui, le spese per eventuali rimborsi
pretesi dal proprietario, saranno considerate ammissibili dal DPC
solo qualora si dimostri di avere espletato tutte le procedure di cui
all'art. 189 del D.P.R. 554/1999, regolamento attuativo della L.
109/1994, relative all'avviso ad opponendum.

6.9.1. Documenti giustificativi di spesa
I documenti giustificativi di spesa per l'acquisto o la costruzione
di piccoli immobili o per la realizzazione di opere edilizie sono
quelli di seguito elencati:
- documentazione relativa alle procedure di evidenza pubblica, ove
previste;
- nel caso di realizzazione dell'immobile, il contratto di
affidamento della realizzazione dell'opera
con indicazione dei beni e/o dell'opera da realizzare, della durata
dei lavori e del corrispettivo;
- nel caso di acquisto, il contratto di acquisto dell'immobile;
- fattura di acquisto o altro documento di equivalente valore
fiscale, ove prevista dalla normativa vigente;
- prospetto degli ammortamenti.

6.9.2. Documenti giustificativi di pagamento
I documenti attestanti il pagamento delle spese per l'acquisto o la
costruzione di piccoli immobili o per la realizzazione di opere
edilizie sono i medesimi previsti al precedente paragrafo 6.3.2.

6.10 TERRENI NON EDIFICATI
È considerata ammissibile la spesa per l'acquisto di terreni non
edificati solo laddove sia espressamente previsto dall'Accordo o
dalla Convenzione per il raggiungimento degli obiettivi concordati e
alle due condizioni seguenti:
a) la percentuale della spesa ammissibile totale dell'operazione
rappresentata dall'acquisto del terreno non può superare il 10%
della spesa totale rendicontata a meno che venga stabilita una
percentuale più elevata nell'Accordo o nella Convenzione;
b) un professionista qualificato indipendente o un organismo
debitamente autorizzato deve fornire un attestato nel quale si
conferma che il prezzo d'acquisto non è superiore al valore di
mercato.
A consuntivo, le spese sostenute potranno essere rendicontate per
un ammontare di competenza del periodo al quale il rendiconto si
riferisce pari alla ripartizione temporale del costo nella durata
complessiva dell'Accordo o della Convenzione.
In caso di Organismo pubblico, dovrà essere messa a disposizione
del revisore tutta la documentazione attestante le procedure di
evidenza pubblica nei casi previsti dalla normativa vigente. Qualora
l'Organismo si trovi nella necessità di utilizzare terreni di
proprietà altrui, le spese per eventuali rimborsi pretesi dal
proprietario, saranno considerate ammissibili dal DPC solo qualora si
dimostri di avere espletato tutte le procedure di cui all'art. 189
del D.P.R. 554/1999, regolamento attuativo della L. 109/1994,
relative all'avviso ad opponendum.

6.10.1. Documenti giustificativi di spesa
I documenti giustificativi della spesa per l'acquisto di terreni
non edificati sono:
- documentazione relativa alle procedure di evidenza pubblica, ove
previste;
- contratto d'acquisto;
- fattura di acquisto o altro documento di equivalente valore
fiscale, ove prevista dalla normativa vigente.

6.10.2. Documenti giustificativi di pagamento
I documenti attestanti il pagamento delle spese per l'acquisto di
terreni non edificati sono i medesimi previsti al precedente
paragrafo 6.3.2.

6.11 SPESE INDIRETTE
La categoria comprende le spese generali imputabili pro-quota alle
attività convenzionate. Il DPC considererà ammissibili gli importi
pertinenti in modo inequivocabile allo svolgimento delle attività
oggetto dell'Accordo o della Convenzione. Un'adeguata spiegazione di
tale pertinenza, insieme alla spiegazione del criterio seguito nel
calcolo pro-quota e delle motivazioni alla base della scelta dello
stesso, potrà essere fornita nella relazione di cui al paragrafo 3.
A titolo di esempio, sono classificabili spese indirette le seguenti:
- locazione di uffici;
- locazione finanziaria di macchine e attrezzatura d'ufficio;
- assicurazioni obbligatorie a vario titolo per personale e locali;
- spese telefoniche;
- spese di stampa, imballaggio, spedizione;
- spese postali;
- spese per utenze;
- spese per servizi generali.
Il calcolo pro-quota deve essere effettuato tramite l'utilizzo di
un criterio di ripartizione equo, corretto, proporzionale,
documentabile ed adeguato alle caratteristiche dell'Organismo e/o
alle specificità relative alle attività oggetto dell'Accordo o
della Convenzione. Criteri comuni sono quello basato sul rapporto tra
i giorni/ore lavorati in un determinato periodo relativamente alle
attività convenzionate e il numero totale dei giorni/ore lavorabili
nello stesso periodo, oppure quello basato sul rapporto tra le
entrate.
In alternativa al criterio dell'imputazione pro-quota, le spese
indirette possono essere rendicontate in modo forfettario e nella
misura non superiore al 10% del totale del rendiconto.
La modalità di imputazione all'operazione deve essere contenuta ed
approvata nel Piano Finanziario. Il ricorso all'opzione non deve
avere come conseguenza un aumento artificiale dei costi diretti nè
di quelli indiretti; qualunque riduzione dei costi diretti comporta
automaticamente una riduzione proporzionalmente corrispondente
dell'ammontare dichiarato su base forfetaria; qualora l'operazione
generi entrate, queste devono essere dedotte dal totale dei costi
dell'operazione (diretti e quindi proporzionalmente anche sugli
indiretti).

6.11.1. Documenti giustificativi di spesa
I documenti giustificativi delle spese indirette sono:
- fattura di acquisto o altro documento di equivalente valore
fiscale.
Nel caso in cui l'Organismo scelga di optare per l'imputazione
forfetaria delle spese indirette, nella misura massima del 10% del
rendiconto, il Responsabile del progetto è tenuto a redigere e
presentare in sede di rendicontazione un'attestazione relativa alle
spese indirette conforme all'Allegato VI del presente Manuale.

6.11.2. Documenti giustificativi di pagamento
I documenti attestanti il pagamento delle spese indirette sono i
medesimi previsti al precedente paragrafo 6.3.2.
Nel caso in cui l'Organismo scelga di optare per l'imputazione
forfetaria delle spese indirette, il pagamento è dimostrato mediante
l'attestazione di cui al precedente paragrafo 6.12.1.

6.12 ALTRO
In questa categoria rientrano tutti i costi residuali rispetto alle
categorie specifiche fino ad ora esaminate e la cui ammissibilità al
finanziamento è stata valutata positivamente dal DPC al momento
dell'approvazione del Piano finanziario.
In caso di Organismo pubblico, dovrà essere messa a disposizione
del revisore tutta la documentazione attestante le procedure di
evidenza pubblica nei casi previsti dalla normativa vigente.

6.12.1. Documenti giustificativi di spesa
I documenti giustificativi delle altre spese sono:
- documentazione relativa alle procedure di evidenza pubblica, ove
previste;
- fattura di acquisto o altro documento di equivalente valore
fiscale.

6.12.2. Documenti giustificativi di pagamento
I documenti attestanti il pagamento delle altre spese sono i
medesimi previsti al precedente paragrafo 6.3.2. .

7. IL RENDICONTO DI SPESA
Gli Organismi, ai fini del riconoscimento delle spese relative alle
attività previste nell'Accordo o nella Convenzione, devono
effettuare una serie di adempimenti contabili e amministrativi il cui
risultato finale è il "Rendiconto di Spesa".
Il "Rendiconto di spesa" costituisce il prospetto contabile
obbligatorio, non derogabile da nessun Accordo o Convenzione, che
deve essere prodotto e trasmesso dall'Organismo al DPC (nei tempi e
nelle modalità previste nell'Accordo o nella Convenzione) e
sottoposto al riscontro di un revisore, come meglio descritto nel
successivo capitolo 8.
Attraverso il "Rendiconto di spesa" l'Organismo attesta e dichiara
l'effettivo sostenimento delle spese per la realizzazione delle
attività convenzionate, chiedendone il riconoscimento.
Tale documento è costituito da:
o L'"Attestazione delle spese rendicontate";
o la tabella di "Rendiconto Complessivo", che attesta gli importi
complessivi per ciascuna categoria di spesa rendicontati durante il
periodo di eleggibilità;
o la serie di tabelle (una per ciascuna categoria di spesa) di
"Rendiconto Specifico", in cui sono dettagliati i singoli importi
rendicontati durante il periodo di eleggibilità;
o le Note esplicative (eventuali) per ciascuna categoria di spesa.
Le tabelle del Rendiconto Complessivo e Specifico devono essere
obbligatoriamente compilate dagli Organismi secondo i format e le
modalità previste dal DPC e senza alcuna modificazione.
L'Allegato, al presente documento, contiene i format delle tabelle
complete delle note esplicative per la loro compilazione.
La documentazione giustificativa di spesa, di pagamento o di altro
tipo (es. procedura di evidenza, ove richiesta) afferente le spese
dichiarate nel Rendiconto, come definita nel Capitolo 6, non deve
essere trasmessa al DPC. Ciascun Organismo deve conservare tale
documentazione e metterla a disposizione del revisore esterno.
Ai fini di una corretta rendicontazione delle spese sostenute, tale
documentazione dovrà essere immediatamente e puntualmente
collegabile all'importo rendicontato.
Qualora questo non fosse possibile, dovranno essere prodotti i
documenti (prospetti di calcolo, fogli di lavoro) idonei a dimostrare
il criterio di riparto e di determinazione utilizzato, completi delle
adeguate spiegazioni.
Nel caso di documenti giustificativi comuni a più categorie di
spesa e/o a più rendiconto di spesa, dovrà esserne prodotta una
copia per ogni categoria di spesa e/o per ogni rendiconto.

8. REVISIONE DEL RENDICONTO DI SPESA
Ai fini della revisione del rendiconto di spesa, il DPC, mediante
procedura comunitaria, individua il revisore esterno cui compete il
riscontro amministrativo contabile del rendiconto, secondo le
modalità di cui al presente documento, e la redazione della
relazione sul rendiconto stesso.
Il revisore opera in nome e per conto del Dipartimento e svolge in
modo esaustivo l'attività di riscontro amministrativo contabile.
Ciascun rendiconto di spesa, ai fini dell'erogazione del
finanziamento da parte del DPC, dovrà essere accompagnato da una
relazione del revisore.
La relazione di revisione, che dovrà essere emessa dal revisore
all'attenzione dell'Organismo, dovrà essere redatta nella forma e
con il contenuto del modello riportato nell'Allegato VIII del
presente documento.
Nel caso di Accordi o Convenzioni che prevedono la rendicontazione
su base semestrale, la revisione potrà essere effettuata su base
annuale qualora la rendicontazione semestrale non superi l'importo di
Euro 200 mila.

9. CONTROLLO DA PARTE DEL DPC
Il DPC esercita l'attività di riscontro amministrativo-contabile
delle spese inserite nei Rendiconti di spesa tramite il revisore
incaricato di svolgere la revisione sugli stessi, con oneri a carico
del DPC stesso.
Ai fini del rimborso delle spese sostenute, l'Organismo dovrà
trasmettere al DPC la relazione del revisore.
Il DPC procederà al rimborso delle spese di cui alla relazione del
revisore previa verifica di conseguimento degli obiettivi
dell'Accordo o della Convenzione, connessi alle spese sostenute da
rimborsare.
Il DPC inoltre, si riserva la facoltà di svolgere, direttamente o
con l'ausilio di un soggetto dallo stesso DPC incaricato, delle
verifiche sui rendiconti presentati dagli Organismi.
Dette verifiche possono essere svolte anche di comune accordo con
l'ausilio di personale in servizio presso l'Ufficio del Bilancio e
per il riscontro di regolarità amministrativo-contabile.
A questo proposito il DPC:
I. metterà a conoscenza della volontà di sottoporre a controllo sia
l'Organismo che il revisore che ha redatto la relativa relazione
sul rendiconto sottoposto a controllo da parte del DPC;
II. richiederà all'Organismo la documentazione ritenuta utile alla
verifica;
III. potrà chiedere chiarimenti sia all'Organismo che al suo
revisore rispetto all'attività svolta;
IV. redigerà un'apposita relazione di controllo. Tale relazione
sarà discussa con l'Organismo e con il revisore, al fine di
acquisire eventuali ulteriori elementi di valutazione.
Qualora comunque dalla relazione del revisore emergessero
comportamenti dell'Organismo difformi rispetto a quanto previsto dal
presente Documento, il DPC potrà ritenere non finanziabile la/le
spesa/e per la/le quali ha riscontrato le difformità e quindi, nel
caso in cui le stesse fossero già state finanziate dal DPC,
chiederne la restituzione.
In caso di violazioni che comportano, secondo le vigenti
disposizioni, la revoca totale del finanziamento, il DPC, previa
contestazione all'Organismo ai sensi della L. 241/1990 s.m.i. e
tenuto conto delle controdeduzioni dello stesso da far pervenire
entro il termine perentorio di giorni sessanta dal ricevimento delle
stesse, provvede con proprio atto definitivo alla revoca.

ALLEGATO I:

ATTESTAZIONE DEL RESPONSABILE DELL'ORGANISMO CIRCA IL RISPETTO DI
QUANTO PREVISTO DALLA LEGGE 136/2010 "IN MATERIA DI TRACCIABILITÀ
DEI FLUSSI FINANZIARI"


MODELLO DI ATTESTAZIONE DEL RESPONSABILE DELL'ORGANISMO
CIRCA IL RISPETTO DI QUANTO PREVISTO DALLA LEGGE 136/2010 "IN
MATERIA DI TRACCIABILITÀ DEI FLUSSI FINANZIARI"

Il sottoscritto (Nome e Cognome) in qualità di Responsabile
dell'Organismo (denominazione dell'Organismo) attesta che, con
riferimento alle spese inserite nel Rendiconto di Spesa nel periodo
compreso tra il (GG/MM/AAAA) e il (GG/MM/AAAA) relativo al progetto
(Denominazione e riferimento all'Accordo o alla Convenzione con il
DPC), nei casi previsti dalla legge 136/2010 in tema di
tracciabilità dei flussi finanziari, l'Organismo ha ottemperato alle
disposizioni previste dalla citata normativa; in particolare per
ciascuna operazione relativa a forniture di beni e/o servizi si è
provveduto a:
a) richiedere ai creditori la comunicazione prevista dall'articolo 3
dalla legge 136/2010;
b) effettuare il pagamento, esclusivamente tramite lo strumento del
bonifico bancario o postale, su conti correnti dedicati, riportando
per ciascuna transazione il codice identificativo di gara (CIG),
attribuito dall'Autorità di vigilanza sui contratti pubblici di
lavori, servizi e forniture e, ove obbligatorio ai sensi
dell'articolo 11 della legge 16 gennaio 2003, n. 3, il codice unico
di progetto (CUP).

(Luogo) (Data)

Firma del Responsabile dell'Organismo

ALLEGATO II:

TABELLA ALIQUOTE DI AMMORTAMENTO RAGIONERIA GENERALE DELLO STATO


Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO III:

ATTESTAZIONE DEL RESPONSABILE DELL'ORGANISMO IN RELAZIONE ALLE
ENTRATE DERIVANTI DALLE ATTIVITÀ OGGETTO DELLACCORDO O DELLA
CONVENZIONE



MODELLO DI ATTESTAZIONE DEL RESPONSABILE DELL'ORGANISMO IN
RELAZIONE ALLE ENTRATE DERIVANTI DALLE ATTIVITÀ OGGETTO
DELL'ACCORDO O DELLA CONVENZIONE

Il sottoscritto (Nome e Cognome) in qualità di Responsabile
dell'Organismo (denominazione dell'Organismo) attesta che, con
riferimento al progetto (Denominazione e riferimento all'Accordo o
alla Convenzione con il DPC), nel periodo compreso tra il
(GG/MM/AAAA) e il (GG/MM/AAAA) l'Organismo non ha percepito entrate
derivanti dalle attività oggetto dell'Accordo o della Convenzione
(ovvero ha percepito entrate derivanti dalle attività oggetto
dell'Accordo o della Convenzione pari ad Euro e che pertanto
dovranno essere detratte dal finanziamento del DPC).
(Luogo) (Data)
Firma del Responsabile dell'Organismo

ALLEGATO IV:

SCHEMA DI PIANO FINANZIARIO


Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO V:

ATTESTAZIONE DEL RESPONSABILE DEL PERSONALE DELL'ORGANISMO

--------------------
Il presente documento è ad uso esclusivo del DPC e degli Organismi
di ricerca convenzionati


Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO VI:

ATTESTAZIONE DEL RESPONSABILE DELLORGANISMO SULLE SPESE INDIRETTE
RENDICONTATE IN MISURA FORFETARIA

--------------------
Il presente documento è ad uso esclusivo del DPC e degli Organismi
di ricerca convenzionati

MODELLO DI ATTESTAZIONE SPESE INDIRETTE
RENDICONTATE IN MISURA FORFETARIA

Il sottoscritto (Nome e Cognome) in qualità di Responsabile
dell'Organismo (denominazione dell'Organismo) attesta che le spese
rendicontate nella categoria spese indirette in misura forfetaria
ammontanti ad Euro relativamente al Progetto
(Denominazione e riferimento all'Accordo o alla Convenzione con il
DPC) del , sono state effettivamente sostenute nel periodo compreso
tra (gg/mm/aaaa) e (gg/mm/aaaa) dal (denominazione dell'Organismo)
per l'espletamento delle attività di ricerca previste dall'Accordo o
dalla Convenzione con il DPC di Protezione Civile e soso state pagate
in data anteriore alla data della presente attestazione.

(Luogo) (Data)

Firma del Responsabile di Progetto

ALLEGATO VII:

SCHEMI DI RENDICONTO DI SPESA

• ATTESTAZIONE DELLE SPESE RENDICONTATE
• TABELLA DI RENDICONTO COMPLESSIVO
• TABELLE DI RENDICONTO SPECIFICO
• NOTE ESPLICATIVE PER CATEGORIA DI SPESA (EVENTUALI)

------------------------
Il presente documento è ad uso esclusivo del DPC e degli Organismi
di ricerca convenzionati


Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO VIII:

SCHEMA DI RELAZIONE DI REVISIONE


------------------------
Il presente documento è ad uso esclusivo del DPC e degli Organismi
di ricerca convenzionati


RELAZIONE SULLE PROCEDURE DI VERIFICA SVOLTE
SUL RENDICONTO DI SPESA DEL (Nome Organismo)
RELATIVO AL PERIODO (data inizio-data fine rendiconto)

Nome dell'Organismo
Indirizzo
CAP Città

e p.c. alla

Presidenza del Consiglio dei Ministri
Dipartimento della Protezione Civile
(DPC)
Indirizzo
CAP Città

1. Ho/Abbiamo svolto le procedure di verifica riportate nell'Allegato
I alla presente (Allegare una descrizione dettagliata delle
procedure svolte con l'esplicitazione dei criteri seguiti per il
campionamento delle spese controllate e la quantificazione dei
valori verificati per categoria di spesa), da Voi richiesteci,
relative all'allegato Rendiconto di Spesa del (Nome Organismo)
per il periodo (indicare il periodo cui il Rendiconto si
riferisce). Tali verifiche sono state effettuate in ottemperanza
a quanto previsto dal Documento tecnico da utilizzare nella
rendicontazione dei fondi erogati dal Dipartimento di Protezione
Civile (il Documento) e richiamato dall'Accordo o dalla
Convenzione stipulata tra il (Nome Organismo) ed il Dipartimento
di Protezione Civile (DPC) in data (data sottoscrizione Accordo o
Convenzione) relativa a (riportare il titolo del Progetto
previsto dall'Accordo o dalla Convenzione). La responsabilità
della corretta redazione del Rendiconto di Spesa compete al
Direttore del (Nome Organismo). Il mio/nostro incarico è stato
svolto in conformità all'International Standard on Related
Services applicabile alle procedure di verifica richieste.
2. Con riferimento alle procedure di verifica sopra citate, non sono
stati riscontrati elementi di rilievo (ad eccezione di quanto
riportato nel successivo paragrafo).
(Riportare la descrizione delle eccezioni e la quantificazione delle
stesse).
3. Le procedure svolte non costituiscono una revisione contabile
completa come definita dagli statuiti principi di revisione,
nazionali o internazionali, sul Rendiconto di Spesa. Di
conseguenza, qualora fosse stata svolta la revisione contabile
completa o fossero state applicate altre verifiche oltre a quelle
da Voi richiesteci, altri fatti o rettifiche sarebbero potute
emergere da portare alla Vostra attenzione. Le procedure svolte
hanno riguardato la documentazione a supporto delle spese
rendicontate e, di conseguenza, il nostro lavoro non è destinato
a rilevare omissioni nei Rendiconti di Spesa.

La presente relazione si riferisce unicamente al Rendiconto di Spesa
e non si estende al bilancio del (Nome Organismo), ed è destinata
all'uso esclusivo del Direttore del (Nome Organismo) e del DPC per i
fini descritti nel primo paragrafo. Il suo eventuale utilizzo per
finalità diverse potrebbe non essere appropriato. Pertanto essa non
potrà essere utilizzata per altri scopi o distribuita o copiata,
interamente o in parte, ad alcuno, nè la sua esistenza, o i suoi
contenuti, potranno essere richiamati in alcun documento senza la
mia/nostra preventiva autorizzazione scritta. Non
assumero'/assumeremo alcuna responsabilità in caso di uso non
autorizzato della presente relazione.
Il sottoscritto/La (Nome della Società di Revisione) risulta
iscritta il (riportare la data di iscrizione) al n. del
Registro dei Revisori Contabili

(Nome della Società di Revisione)

(Nome del firmatario della relazione)
(Qualifica)

(Luogo e data)


PROCEDURE DI VERIFICA RICHIESTE DAL (nome dell'Organismo) E SVOLTE
DAL REVISORE/SOCIETÀ DI REVISIONE


Parte di provvedimento in formato grafico