Serie Generale n. 282 del 2-12-2016
SUPPLEMENTI ORDINARI
TESTO COORDINATO DEL DECRETO-LEGGE 22 ottobre 2016, n. 193
Testo del decreto-legge 22 ottobre 2016, n. 193 (in Gazzetta Ufficiale - Serie generale - n. 249 del 24 ottobre 2016), coordinato con la legge di conversione 1° dicembre 2016, n. 225 (in questo stesso S.O. alla pag. 1), recante: «Disposizioni urgenti in materia fiscale e per il finanziamento di esigenze indifferibili.». (16A08374) (GU Serie Generale n.282 del 02-12-2016 - Suppl. Ordinario n. 53)

Avvertenza:

Il testo coordinato qui pubblicato è stato redatto dal Ministero
della giustizia ai sensi dell'art. 11, comma 1, del testo unico delle
disposizioni sulla promulgazione delle leggi, sull'emanazione dei
decreti del Presidente della Repubblica e sulle pubblicazioni
ufficiali della Repubblica italiana, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 28 dicembre 1985, n. 1092, nonchè
dell'art. 10, comma 3, del medesimo testo unico, al solo fine di
facilitare la lettura sia delle disposizioni del decreto-legge,
integrate con le modifiche apportate dalla legge di conversione, che
di quelle richiamate nel decreto, trascritte nelle note. Restano
invariati il valore e l'efficacia degli atti legislativi qui
riportati.
Le modifiche apportate dalla legge di conversione sono stampate
con caratteri corsivi.
Tali modifiche sono riportate in video tra i segni (( ... )).
A norma dell'art. 15, comma 5, della legge 23 agosto 1988, n. 400
(Disciplina dell'attività di Governo e ordinamento della Presidenza
del Consiglio dei ministri), le modifiche apportate dalla legge di
conversione hanno efficacia dal giorno successivo a quello della sua
pubblicazione.


Art. 1


(( Disposizioni in materia di soppressione di Equitalia
e di patrocinio dell'Avvocatura dello Stato ))

1. A decorrere dal 1° luglio 2017 le società del Gruppo Equitalia
sono sciolte, (( a esclusione della società di cui alla lettera b)
del comma 11, che svolge funzioni diverse dalla riscossione )). Le
stesse sono cancellate d'ufficio dal registro delle imprese ed
estinte, senza che sia esperita alcuna procedura di liquidazione.
Dalla data di entrata in vigore del presente decreto è fatto divieto
alle società di cui al presente comma di effettuare assunzioni di
personale a qualsiasi titolo e con qualsivoglia tipologia (( di
contratto di lavoro subordinato )).
2. Dalla data di cui al comma 1, l'esercizio delle funzioni
relative alla riscossione nazionale, di cui all'articolo 3, comma 1,
del decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203, convertito, con
modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248, (( è attribuito
)) all'Agenzia delle entrate di cui all'articolo 62 del decreto
legislativo 30 luglio 1999, n. 300, (( ed è svolto )) dall'ente
strumentale di cui al comma 3.
3. Al fine di garantire la continuità e la funzionalità delle
attività di riscossione, è istituito, (( a far data dal 1° luglio
2017 )), un ente pubblico economico, denominato «Agenzia delle
entrate-Riscossione», (( ente strumentale dell'Agenzia delle entrate
)) sottoposto all'indirizzo e alla vigilanza del Ministro
dell'economia e delle finanze. L'Agenzia delle entrate provvede a
monitorare costantemente l'attività dell'Agenzia delle
entrate-Riscossione, secondo principi di trasparenza e pubblicità.
L'ente subentra, a titolo universale, nei rapporti giuridici attivi e
passivi, anche processuali, delle società del Gruppo Equitalia di
cui al comma 1 e assume la qualifica di agente della riscossione con
i poteri e secondo le disposizioni di cui al titolo I, capo II, e al
titolo II, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 602. (( L'ente può anche svolgere le attività di
riscossione delle entrate tributarie o patrimoniali dei comuni e
delle province e delle società da essi partecipate. )) L'ente ha
autonomia organizzativa, patrimoniale, contabile e di gestione. ((
Sono organi dell'ente )) il presidente, il comitato di gestione e il
collegio dei revisori dei conti, (( il cui presidente è scelto tra i
magistrati della Corte dei conti )).
4. Il comitato di gestione è composto dal direttore dell'Agenzia
delle entrate, (( che è il presidente dell'ente )), e da due
componenti nominati dall'Agenzia medesima tra i propri dirigenti. Ai
componenti del comitato di gestione non spetta alcun compenso,
indennità o rimborso spese.
5. Lo statuto è approvato con decreto del Presidente del Consiglio
dei ministri, su proposta del Ministro dell'economia e delle finanze.
Lo statuto disciplina le funzioni e le competenze degli organi,
indica le entrate dell'ente, stabilendo i criteri concernenti la
determinazione dei corrispettivi per i servizi prestati a soggetti
pubblici o privati, incluse le amministrazioni statali, al fine di
garantire l'equilibrio economico-finanziario dell'attività, (( anche
nella prospettiva di un nuovo modello di remunerazione dell'agente
della riscossione )). Lo statuto disciplina i casi e le procedure,
anche telematiche, di consultazione pubblica sugli atti di rilevanza
generale, altresì promuovendo la partecipazione dei soggetti
interessati. Il comitato di gestione, su proposta del presidente,
delibera le modifiche allo statuto e gli atti di carattere generale
che disciplinano l'organizzazione e il funzionamento dell'ente, i
bilanci preventivi e consuntivi, i piani aziendali e le spese che
impegnano il bilancio dell'ente per importi superiori al limite
fissato dallo statuto. Il comitato di gestione delibera altresì il
piano triennale per la razionalizzazione delle attività di
riscossione e gli interventi di incremento dell'efficienza
organizzativa ed economica (( finalizzati )) alla riduzione delle
spese di gestione e di personale. (( Nel rapporto con i contribuenti
l'ente si conforma ai principi dello statuto dei diritti del
contribuente, di cui alla legge 27 luglio 2000, n. 212, con
particolare riferimento ai principi di trasparenza, leale
collaborazione e tutela dell'affidamento e della buona fede, nonchè
agli obiettivi individuati dall'articolo 6 della legge 11 marzo 2014,
n. 23, in materia di cooperazione rafforzata, riduzione degli
adempimenti, assistenza e tutoraggio del contribuente. )) L'ente
opera nel rispetto dei principi di legalità e imparzialità, con
criteri di efficienza gestionale, economicità dell'attività ed
efficacia dell'azione, nel perseguimento degli obiettivi stabiliti ((
nell'atto aggiuntivo di cui al comma 13 )) e garantendo la massima
trasparenza degli obiettivi stessi, dell'attività svolta e dei
risultati conseguiti. Agli atti a carattere generale indicati
nell'atto aggiuntivo di cui al comma 13, e al piano triennale per la
razionalizzazione delle attività di riscossione si applica
l'articolo 60 del decreto legislativo n. 300 del 1999.
(( 5-bis. I bilanci preventivi e consuntivi dell'ente sono redatti
secondo le previsioni del decreto legislativo 18 agosto 2015, n. 139,
e sono trasmessi per l'approvazione al Ministero dell'economia e
delle finanze; si applicano le disposizioni dell'articolo 2 del
regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 9
novembre 1998, n. 439. ))
6. Salvo quanto previsto dal presente decreto, l'Agenzia delle
entrate-Riscossione è sottoposta alle disposizioni del codice civile
e delle altre leggi relative alle persone giuridiche private. Ai fini
dello svolgimento della propria attività è autorizzata ad
utilizzare anticipazioni di cassa.
(( 6-bis. I risparmi di spesa conseguiti a seguito
dell'applicazione delle norme che prevedono riduzioni di spesa per le
amministrazioni inserite nel conto economico consolidato della
pubblica amministrazione sono versati dall'ente di cui al comma 3 ad
apposito capitolo dell'entrata del bilancio dello Stato nei limiti
del risultato d'esercizio dell'ente stesso.))
7. Resta fermo quanto previsto dall'articolo 9 del decreto
legislativo 24 settembre 2015, n. 159. Per l'anno 2017, sono validi i
costi determinati, approvati e pubblicati da Equitalia S.p.A., ai
sensi del citato articolo 9.
8. (( L'ente è autorizzato ad avvalersi del patrocinio
dell'Avvocatura dello Stato ai sensi dell'articolo 43 del testo unico
delle leggi e delle norme giuridiche sulla rappresentanza e difesa in
giudizio dello Stato e sull'ordinamento dell'Avvocatura dello Stato,
di cui al regio decreto 30 ottobre 1933, n. 1611, fatte salve le
ipotesi di conflitto e comunque su base convenzionale. Lo stesso ente
può altresì avvalersi, sulla base di specifici criteri definiti
negli atti di carattere generale deliberati ai sensi del comma 5 del
presente articolo, di avvocati del libero foro, nel rispetto delle
previsioni di cui agli articoli 4 e 17 del decreto legislativo 18
aprile 2016, n. 50, ovvero può avvalersi ed essere rappresentato,
davanti al tribunale e al giudice di pace, da propri dipendenti
delegati, che possono stare in giudizio personalmente; in ogni caso,
ove vengano in rilievo questioni di massima o aventi notevoli
riflessi economici, l'Avvocatura dello Stato, sentito l'ente, può
assumere direttamente la trattazione della causa. Per il patrocinio
davanti alle commissioni tributarie continua ad applicarsi l'articolo
11, comma 2, del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546.
8-bis. Gli enti vigilati dal Ministero della salute sono
autorizzati ad avvalersi del patrocinio dell'Avvocatura dello Stato
ai sensi dell'articolo 43 del testo unico di cui al regio decreto 30
ottobre 1933, n. 1611. ))
9. Tenuto conto della specificità delle funzioni proprie della
riscossione fiscale e delle competenze tecniche necessarie al loro
svolgimento, per assicurarle senza soluzione di continuità, a
decorrere dalla data di cui al comma 1 il personale delle società
del Gruppo Equitalia (( con contratto di lavoro a tempo indeterminato
e determinato, fino a scadenza, in servizio alla data di entrata in
vigore del presente decreto, senza soluzione di continuità e con la
garanzia della conservazione della posizione giuridica, economica e
previdenziale maturata alla data del trasferimento, è trasferito
all'ente pubblico economico di cui al comma 3, ferma restando la
ricognizione delle competenze possedute, ai fini di una collocazione
organizzativa coerente e funzionale alle esigenze dello stesso ente.
A tale personale si applica l'articolo 2112 del codice civile.))
(( 9-bis. Con decreto del Ministro del lavoro e delle politiche
sociali sono individuate le modalità di utilizzazione, a decorrere
dal 1° luglio 2017, delle risorse del Fondo di previdenza di cui alla
legge 2 aprile 1958, n. 377.))
10. (( (Soppresso) )).
11. Entro la data di cui al comma 1:
a) l'Agenzia delle entrate acquista, al valore nominale, le
azioni di Equitalia S.p.A., detenute, ai sensi dell'articolo 3, comma
2, del citato decreto-legge n. 203 del 2005, e successive
modificazioni, dall'Istituto nazionale della previdenza sociale;
b) le azioni di Equitalia Giustizia S.p.A., detenute da Equitalia
S.p.A., sono cedute a titolo gratuito al Ministero dell'economia e
delle finanze. (( La predetta società Equitalia Giustizia Spa
continua a svolgere le funzioni diverse dalla riscossione e, in
particolare, quelle di cui al decreto-legge 16 settembre 2008, n.
143, convertito, con modificazioni, dalla legge 13 novembre 2008, n.
181, e all'articolo 61, comma 23, del decreto-legge 25 giugno 2008,
n. 112, convertito, con modificazioni, dalla legge 6 agosto 2008, n.
133; ))
c) gli organi societari delle società di cui al comma 1
deliberano i bilanci finali di chiusura, (( corredati delle ))
relazioni di legge, che sono trasmessi per l'approvazione al
Ministero dell'economia e delle finanze. Ai componenti degli organi
delle società soppresse sono corrisposti compensi, indennità ed
altri emolumenti solo fino alla data di soppressione. Per gli
adempimenti successivi relativi al presente comma, ai predetti
componenti spetta esclusivamente, ove dovuto, il rimborso delle spese
sostenute nella misura prevista dal rispettivo ordinamento.
(( 11-bis. Entro centoventi giorni dalla data dello scioglimento
delle società di cui al comma 1, gli organi dell'ente previsto dal
comma 3 deliberano i bilanci finali delle stesse società, corredati
delle relazioni di legge. Tali bilanci sono trasmessi per
l'approvazione al Ministero dell'economia e delle finanze; si
applicano le disposizioni dell'articolo 2 del regolamento di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 9 novembre 1998, n. 439. Ai
componenti degli organi delle predette società sono corrisposti
compensi, indennità e altri emolumenti esclusivamente fino alla data
dello scioglimento. ))
(( 11-ter. Le società di cui al comma 1 redigono i bilanci
relativi all'esercizio 2016 e quelli indicati al comma 11-bis secondo
le previsioni del decreto legislativo 18 agosto 2015, n. 136. ))
12. Le operazioni di cui al comma 11 sono esenti da imposizione
fiscale.
13. Il Ministro dell'economia e delle finanze e il direttore
dell'Agenzia delle entrate, presidente dell'ente, stipulano
annualmente un atto aggiuntivo alla convenzione di cui all'articolo
59 del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, per individuare:
a) i servizi dovuti;
b) le risorse disponibili;
c) le strategie per la riscossione dei crediti tributari, con
particolare riferimento alla definizione delle priorità, mediante un
approccio orientato al risultato piuttosto che al processo;
d) gli obiettivi quantitativi da raggiungere in termini di
economicità della gestione, soddisfazione dei contribuenti per i
servizi prestati, e ammontare delle entrate erariali riscosse, anche
mediante azioni di prevenzione e contrasto dell'evasione ed elusione
fiscale;
e) gli indicatori e le modalità di verifica del conseguimento
degli obiettivi di cui alla lettera d);
f) le modalità di vigilanza sull'operato dell'ente da parte
dell'agenzia, anche in relazione alla garanzia della trasparenza,
dell'imparzialità e della correttezza nell'applicazione delle norme,
con particolare riguardo ai rapporti con i contribuenti;
g) la gestione della funzione della riscossione con modalità
organizzative flessibili, che tengano conto della necessità di
specializzazioni tecnico-professionali, mediante raggruppamenti per
tipologia di contribuenti, ovvero sulla base di altri criteri
oggettivi preventivamente definiti, e finalizzati ad ottimizzare il
risultato economico della medesima riscossione;
h) la tipologia di comunicazioni e informazioni preventive volte
ad evitare aggravi moratori per i contribuenti, ed a migliorarne il
rapporto con l'amministrazione fiscale, in attuazione della legge 27
luglio 2000, n. 212, (( anche mediante l'istituzione di uno sportello
unico telematico per l'assistenza e l'erogazione di servizi, secondo
criteri di trasparenza che consentano al contribuente anche di
individuare con certezza il debito originario. ))
(( 13-bis. Lo schema dell'atto aggiuntivo di cui al comma 13 è
trasmesso alle Camere ai fini dell'espressione dei pareri da parte
delle Commissioni parlamentari competenti per materia e per i profili
finanziari, che sono resi entro trenta giorni dalla data di
trasmissione. Le Commissioni possono chiedere al Presidente della
rispettiva Camera di prorogare di venti giorni il termine per
l'espressione del parere, qualora ciò si renda necessario per la
complessità della materia. Decorso il termine previsto per
l'espressione del parere o quello eventualmente prorogato, l'atto
aggiuntivo può essere comunque stipulato. ))
14. Costituisce risultato particolarmente negativo della gestione,
ai sensi dell'articolo 69, comma 1, del decreto legislativo n. 300
del 1999, il mancato raggiungimento, da parte dell'ente di cui al
comma 3, degli obiettivi stabiliti nell'atto aggiuntivo di cui al
comma 13, (( non attribuibile )) a fattori eccezionali o comunque non
tempestivamente segnalati al Ministero dell'economia e delle finanze,
per consentire l'adozione dei necessari correttivi.
(( 14-bis. Il soggetto preposto alla riscossione nazionale redige
una relazione annuale sui risultati conseguiti in materia di
riscossione, esponendo distintamente i dati concernenti i carichi di
ruolo ad esso affidati, l'ammontare delle somme riscosse e i crediti
ancora da riscuotere, nonchè le quote di credito divenute
inesigibili. La relazione contiene anche una nota illustrativa
concernente le procedure di riscossione che hanno condotto ai
risultati conseguiti, evidenziando in particolare le ragioni della
mancata riscossione dei carichi di ruolo affidati. La relazione,
anche ai fini della predisposizione del rapporto di cui all'articolo
10-bis.1 della legge 31 dicembre 2009, n. 196, è trasmessa
all'Agenzia delle entrate e al Ministero dell'economia e delle
finanze, ai fini dell'individuazione, nell'ambito dell'atto
aggiuntivo di cui al comma 13 del presente articolo, delle
metodologie e procedure di riscossione più proficue in termini di
economicità della gestione e di recupero dei carichi di ruolo non
riscossi. ))
15. Fino alla data di cui al comma 1, l'attività di riscossione
prosegue nel regime giuridico vigente. In sede di prima applicazione,
entro il 30 aprile 2017, con decreto del Presidente del Consiglio dei
ministri, l'Amministratore delegato di Equitalia S.p.A. è nominato
commissario straordinario per (( gli adempimenti propedeutici
all'istituzione dell'ente di cui al comma 3, per l'elaborazione dello
statuto ai fini )) di cui al comma 5 e per la vigilanza e la gestione
della fase transitoria.
16. I riferimenti contenuti in norme vigenti agli ex concessionari
del servizio nazionale della riscossione e agli agenti della
riscossione di cui all'articolo 3 del decreto-legge 30 settembre
2005, n. 203, convertito, con modificazioni, dalla legge 2 dicembre
2005, n. 248, si intendono riferiti, in quanto compatibili,
all'agenzia (( di cui al comma 3 del presente articolo )).
(( 16-bis. Al fine di garantire le competenze necessarie ai
concessionari della gestione dei servizi della pubblica
amministrazione, all'articolo 6, numero 9-bis), della legge 22
dicembre 1957, n. 1293, dopo le parole: «dall'assegnazione» sono
inserite le seguenti: «o dal rinnovo» e dopo le parole: «corsi di
formazione» sono inserite le seguenti: «, anche in modalità a
distanza,». ))

(( Art. 1 bis


Proroga di termine in materia di delega di funzioni dirigenziali
nelle Agenzie fiscali

1. All'articolo 4-bis, comma 2, primo periodo, del decreto-legge 19
giugno 2015, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 6
agosto 2015, n. 125, le parole: «31 dicembre 2016» sono sostituite
dalle seguenti: «30 settembre 2017». ))

Art. 2


Disposizioni in materia di riscossione locale

1. All'articolo 10, comma 2-ter del decreto-legge 8 aprile 2013, n.
35, convertito, con modificazioni, dalla legge 6 giugno 2013, n. 64,
le parole: «31 dicembre 2016» sono sostituite dalle seguenti: (( «30
giugno 2017» )).
(( 2. A decorrere dal 1° luglio 2017, gli enti locali possono
deliberare di affidare al soggetto preposto alla riscossione
nazionale le attività di accertamento, liquidazione e riscossione,
spontanea e coattiva, delle entrate tributarie o patrimoniali proprie
e delle società da essi partecipate. ))
3. (( (Soppresso) )).

(( Art. 2 bis

Interventi a tutela del pubblico denaro e generalizzazione
dell'ingiunzione di pagamento ai fini dell'avvio della riscossione
coattiva

1. In deroga all'articolo 52 del decreto legislativo 15 dicembre
1997, n. 446, il versamento spontaneo delle entrate tributarie dei
comuni e degli altri enti locali deve essere effettuato direttamente
sul conto corrente di tesoreria dell'ente impositore, o mediante il
sistema dei versamenti unitari di cui all'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, o attraverso gli strumenti di
pagamento elettronici resi disponibili dagli enti impositori. Restano
comunque ferme le disposizioni di cui al comma 12 dell'articolo 13
del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, e al comma 688
dell'articolo 1 della legge 27 dicembre 2013, n. 147, relative al
versamento dell'imposta municipale propria (IMU) e del tributo per i
servizi indivisibili (TASI). Per le entrate diverse da quelle
tributarie, il versamento spontaneo deve essere effettuato
esclusivamente sul conto corrente di tesoreria dell'ente impositore o
attraverso gli strumenti di pagamento elettronici resi disponibili
dagli enti impositori. ))

Art. 3


Potenziamento alla riscossione

1. A decorrere dal 1° gennaio 2017, l'Agenzia delle entrate può
utilizzare le banche dati e le informazioni alle quali è autorizzata
ad accedere sulla base di specifiche disposizioni di legge, anche ai
fini dell'esercizio delle funzioni relative alla riscossione
nazionale di cui all'articolo 3, comma 1, del decreto-legge 30
settembre 2005, n. 203, convertito, con modificazioni, dalla legge 2
dicembre 2005, n. 248.
2. All'articolo 72-ter del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 602, dopo il comma 2-bis, è inserito il
seguente:
«2-ter. Ai medesimi fini previsti dai commi precedenti, l'Agenzia
delle entrate (( acquisisce )) le informazioni relative ai rapporti
di lavoro o di impiego, accedendo direttamente, in via telematica,
alle specifiche banche dati dell'Istituto nazionale della previdenza
sociale».
3. L'Agenzia delle entrate-Riscossione è autorizzata ad accedere e
utilizzare i dati di cui al presente articolo per i propri compiti di
istituto.

Art. 4


Disposizioni recanti misure per il recupero dell'evasione

1. L'articolo 21 del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78,
convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, è
sostituito dal seguente:
«Art. 21. - (Comunicazione dei dati delle fatture emesse e
ricevute). - 1. In riferimento alle operazioni rilevanti ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto effettuate, i soggetti passivi
trasmettono telematicamente all'Agenzia delle entrate, entro l'ultimo
giorno del secondo mese successivo ad ogni trimestre, i dati di tutte
le fatture emesse nel trimestre di riferimento, e di quelle ricevute
e registrate ai sensi dell'articolo 25 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, ivi comprese le bollette
doganali, nonchè i dati delle relative variazioni. (( La
comunicazione relativa al secondo trimestre è effettuata entro il 16
settembre e quella relativa all'ultimo trimestre entro il mese di
febbraio. A decorrere dal 1° gennaio 2017, sono esonerati dalla
comunicazione i soggetti passivi di cui all'articolo 34, comma 6, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
situati nelle zone montane di cui all'articolo 9 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601. ))
2. I dati, inviati in forma analitica secondo modalità stabilite
con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate,
comprendono almeno:
a) i dati identificativi dei soggetti coinvolti nelle operazioni;
b) la data ed il numero della fattura;
c) la base imponibile;
d) l'aliquota applicata;
e) l'imposta;
f) la tipologia dell'operazione.
3. Per le operazioni di cui al comma 1, gli obblighi di
conservazione previsti dall'articolo 3 del (( decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze 17 giugno 2014, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 146 del 17 giugno 2014 )), si intendono
soddisfatti per tutte le fatture elettroniche nonchè per tutti i
documenti informatici trasmessi attraverso il sistema di interscambio
di cui all'articolo 1, comma 211, della legge 24 dicembre 2007, n.
244, e memorizzati dall'Agenzia delle entrate. Tempi e modalità di
applicazione della presente disposizione, anche in relazione agli
obblighi contenuti nell'articolo 5 del decreto 17 giugno 2014, sono
stabiliti con apposito provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate. (( Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle dogane
e dei monopoli sono altresì stabilite le modalità di conservazione
degli scontrini delle giocate dei giochi pubblici autorizzati,
secondo criteri di semplificazione e attenuazione degli oneri di
gestione per gli operatori interessati e per l'amministrazione, anche
con il ricorso ad adeguati strumenti tecnologici, ferme restando le
esigenze di controllo dell'amministrazione finanziaria». ))
2. Dopo l'articolo 21 del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78,
convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122,
sono aggiunti i seguenti:
«Art. 21-bis. - (Comunicazioni dei dati delle liquidazioni
periodiche I.V.A.). - 1. I soggetti passivi (( dell'imposta sul
valore aggiunto )) trasmettono, negli stessi termini e con le
medesime modalità di cui all'articolo 21, una comunicazione dei dati
contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche dell'imposta
effettuate ai sensi dell'articolo 1, commi 1 e 1-bis, del decreto del
Presidente della Repubblica 23 marzo 1998, n. 100, nonchè degli
articoli 73, primo comma, lettera e), e 74, quarto comma, del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633. Restano
fermi gli ordinari termini di versamento dell'imposta dovuta in base
alle liquidazioni periodiche effettuate.
2. Con il provvedimento di cui all'articolo 21, comma 2, sono
stabilite le modalità e le informazioni da trasmettere con la
comunicazione di cui al comma 1 (( del presente articolo )).
3. La comunicazione è presentata anche nell'ipotesi di
liquidazione con eccedenza a credito. Sono esonerati dalla
presentazione della comunicazione i soggetti passivi non obbligati
alla presentazione della dichiarazione annuale I.V.A. o
all'effettuazione delle liquidazioni periodiche, sempre che, nel
corso dell'anno, non vengano meno le predette condizioni di esonero.
4. In caso di determinazione separata dell'imposta in presenza di
più attività, i soggetti passivi presentano una sola comunicazione
riepilogativa per ciascun periodo.
5. L'Agenzia delle entrate mette a disposizione del contribuente,
ovvero del suo intermediario, secondo le modalità previste
dall'articolo 1, commi 634 e 635 della legge 23 dicembre 2014, n.
190, (( le risultanze dell'esame dei dati di cui all'articolo 21 del
presente decreto e le valutazioni concernenti la coerenza tra i dati
medesimi e le comunicazioni di cui al comma 1 del presente articolo
)) nonchè la coerenza dei versamenti dell'imposta rispetto a quanto
indicato nella comunicazione medesima. Quando dai controlli eseguiti
emerge un risultato diverso rispetto a quello indicato nella
comunicazione, il contribuente è informato dell'esito con modalità
previste con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate.
Il contribuente può fornire i chiarimenti necessari, o segnalare
eventuali dati ed elementi non considerati o valutati erroneamente,
ovvero versare quanto dovuto avvalendosi dell'istituto del
ravvedimento operoso di cui all'articolo 13 del decreto legislativo
18 dicembre 1997, n. 472. Si applica l'articolo 54-bis, comma 2-bis,
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
indipendentemente dalle condizioni ivi previste.
Art. 21-ter. - (Credito d'imposta). - 1. Ai soggetti in attività
nel 2017, in riferimento agli obblighi di cui agli articoli 21 e
21-bis, (( ovvero che esercitano l'opzione di cui all'articolo 1,
comma 3, del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127 )), è
attribuito una sola volta, per il relativo adeguamento tecnologico,
un credito d'imposta pari a € 100. Il credito spetta ai soggetti che,
nell'anno precedente a quello in cui il costo per l'adeguamento
tecnologico è stato sostenuto, hanno realizzato un volume d'affari
non superiore a € 50.000.
2. Il credito non concorre alla formazione del reddito ai fini
delle imposte sui redditi e del valore della produzione ai fini
dell'imposta regionale sulle attività produttive, è utilizzabile
esclusivamente in compensazione ai sensi dell'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, a decorrere dal 1° gennaio 2018, e
deve essere indicato nella dichiarazione dei redditi relativa al
periodo d'imposta in cui è stato sostenuto il costo per
l'adeguamento tecnologico e nelle dichiarazioni dei redditi relative
ai periodi d'imposta successivi fino a quello nel quale se ne
conclude l'utilizzo.
3. (( Oltre al credito di cui al comma 1, è attribuito, per una
sola volta, un ulteriore credito d'imposta di 50 euro ai soggetti di
cui al medesimo comma 1 che, sussistendone i presupposti, esercitano
anche l'opzione di cui all'articolo 2, comma 1, del decreto
legislativo 5 agosto 2015, n. 127, entro il 31 dicembre 2017. )) Il
credito non concorre alla formazione del reddito ai fini delle
imposte sui redditi e del valore della produzione ai fini
dell'imposta regionale sulle attività produttive, (( è indicato
nella dichiarazione dei redditi )) ed utilizzato secondo le modalità
stabilite nel comma 2.
(( 3-bis. Le agevolazioni di cui ai commi 1 e 3 sono concesse nei
limiti e alle condizioni previsti dal regolamento (UE) n. 1407/2013
della Commissione, del 18 dicembre 2013, relativo all'applicazione
degli articoli 107 e 108 del trattato sul funzionamento dell'Unione
europea agli aiuti "de minimis"». ))
3. All'articolo 11 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
471, dopo il comma 2 sono aggiunti i seguenti:
(( «2-bis. Per l'omissione o l'errata trasmissione dei dati delle
fatture emesse e ricevute, prevista dall'articolo 21 del
decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni,
dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, si applica la sanzione
amministrativa di euro 2 per ciascuna fattura, comunque entro il
limite massimo di euro 1.000 per ciascun trimestre. La sanzione è
ridotta alla metà, entro il limite massimo di euro 500, se la
trasmissione è effettuata entro i quindici giorni successivi alla
scadenza stabilita ai sensi del periodo precedente, ovvero se, nel
medesimo termine, è effettuata la trasmissione corretta dei dati.
Non si applica l'articolo 12 del decreto legislativo 18 dicembre
1997, n. 472. ))
(( 2-ter. L'omessa, incompleta o infedele comunicazione dei dati
delle liquidazioni periodiche, prevista dall'articolo 21-bis del
decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni,
dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, è punita con la sanzione
amministrativa da euro 500 a euro 2.000. La sanzione è ridotta alla
metà se la trasmissione è effettuata entro i quindici giorni
successivi alla scadenza stabilita ai sensi del periodo precedente,
ovvero se, nel medesimo termine, è effettuata la trasmissione
corretta dei dati». ))
4. Le disposizioni di cui ai commi da 1 a 3 si applicano a
decorrere dal 1° gennaio 2017. (( Per il primo anno di applicazione
della disposizione di cui all'articolo 21 del decreto-legge 31 maggio
2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio
2010, n. 122, come sostituito dal comma 1 del presente articolo, la
comunicazione relativa al primo semestre è effettuata entro il 25
luglio 2017. Dal 1° gennaio 2017: ))
a) la comunicazione dei dati relativi ai contratti stipulati
dalle società di leasing, e dagli operatori commerciali che svolgono
attività di locazione e di noleggio, (( introdotta dal provvedimento
del direttore dell'Agenzia delle entrate 5 agosto 2011, emanato )) ai
sensi dell'articolo 7, dodicesimo comma, del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, è soppressa;
b) limitatamente agli acquisti intracomunitari di beni e alle
prestazioni di servizi ricevute da soggetti stabiliti in un altro
Stato membro dell'Unione europea, le comunicazioni di cui
all'articolo 50, comma 6, del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427,
sono soppresse;
c) all'articolo 8, comma 1, del decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, le parole: «nel mese di
febbraio,», sono sostituite dalle seguenti: «per l'imposta sul valore
aggiunto dovuta per il 2016, nel mese di febbraio, e per l'imposta
sul valore aggiunto dovuta a decorrere dal 2017, tra il 1°febbraio e
il 30 aprile»;
d) all'articolo 1 del decreto-legge 25 marzo 2010, n. 40,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 maggio 2010, n. 73,
sono apportate le seguenti modificazioni:
1) sono abrogati i commi da 1 a 3;
2) al comma 5, le parole: «ai commi da 1 a 4» sono sostituite
dalle seguenti: «al comma 4».
5. Le disposizioni di cui al comma 4, lettera d), si applicano alle
comunicazioni relative al periodo di imposta in corso al (( 31
dicembre 2016 )) e successivi.
6. Al decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127, sono apportate le
seguenti modifiche:
a) all'articolo 2, il comma 2 è sostituito dal seguente:
«2. A decorrere dal 1° aprile 2017, la memorizzazione elettronica e
la trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi di cui al comma
1 sono obbligatorie per i soggetti passivi che effettuano cessioni di
beni o prestazioni di servizi tramite distributori automatici. Al
fine dell'assolvimento dell'obbligo di cui al precedente periodo, nel
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate di cui al
comma 4, sono indicate soluzioni che consentano di non incidere
sull'attuale funzionamento degli apparecchi distributori e
garantiscano, nel rispetto dei normali tempi di obsolescenza e
rinnovo degli stessi, la sicurezza e l'inalterabilità dei dati dei
corrispettivi acquisiti dagli operatori. Con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate possono essere stabiliti termini
differiti, rispetto al 1° aprile 2017, di entrata in vigore
dell'obbligo di memorizzazione elettronica e trasmissione telematica
dei dati dei corrispettivi, in relazione alle specifiche variabili
tecniche di peculiari distributori automatici.»;
(( a-bis) all'articolo 2, dopo il comma 6 è aggiunto il seguente:
«6-bis. Al fine di contrastare l'evasione fiscale mediante
l'incentivazione e la semplificazione delle operazioni telematiche,
all'articolo 39, secondo comma, lettera a), alinea, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642, dopo le parole:
"nell'anno" sono inserite le seguenti: "ovvero riscossi, dal 1°
gennaio 2017, con modalità telematiche, di cui all'articolo 3, comma
1, lettera a)". Agli oneri derivanti dall'attuazione delle
disposizioni di cui al presente comma, pari a 4 milioni di euro annui
a decorrere dall'anno 2017, si fa fronte mediante corrispondente
riduzione della dotazione finanziaria del Fondo di cui all'articolo
10, comma 5, del decreto-legge 29 novembre 2004, n. 282, convertito,
con modificazioni, dalla legge 27 dicembre 2004, n. 307. Il Ministro
dell'economia e delle finanze è autorizzato ad apportare, con propri
decreti, le occorrenti variazioni di bilancio»;
a-ter) all'articolo 3, comma 1, lettera d), le parole: «un anno»
sono sostituite dalle seguenti: «due anni»; ))
b) all'articolo 7, comma 1, dopo il primo periodo, è aggiunto il
seguente: «Per le imprese che operano nel settore della grande
distribuzione l'opzione di cui all'articolo 1, commi da 429 a 432,
della legge 30 dicembre 2004, n. 311, già esercitata entro il 31
dicembre 2016, resta valida fino al 31 dicembre 2017.».
7. All'articolo 50-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 4:
1) la lettera c) è sostituita dalla seguente:
«c) le cessioni di beni eseguite mediante introduzione in un
deposito I.V.A.»;
2) la lettera d) è abrogata;
b) il comma 6 è sostituito con il seguente:
«6. L'estrazione dei beni da un deposito I.V.A. ai fini della loro
utilizzazione o in esecuzione di atti di commercializzazione nello
Stato può essere effettuata solo da soggetti passivi d'imposta agli
effetti dell'I.V.A. e comporta il pagamento dell'imposta; la base
imponibile è costituita dal corrispettivo o valore relativo
all'operazione non assoggettata all'imposta per effetto
dell'introduzione ovvero, qualora successivamente i beni abbiano
formato oggetto di una o più cessioni, dal corrispettivo o valore
relativo all'ultima di tali cessioni, in ogni caso aumentato, se non
già compreso, dell'importo relativo alle eventuali prestazioni di
servizi delle quali i beni stessi abbiano formato oggetto durante la
giacenza fino al momento dell'estrazione. (( Per l'estrazione dei
beni introdotti nel deposito IVA ai sensi del comma 4, lettera b),
l'imposta è dovuta dal soggetto che procede all'estrazione, a norma
dell'articolo 17, secondo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, previa prestazione di idonea
garanzia con i contenuti, secondo modalità e nei casi definiti con
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze. Nei restanti casi
di cui al comma 4 e, per quelli di cui al periodo precedente, sino
all'adozione del decreto, l'imposta è dovuta dal soggetto che
procede all'estrazione ed è versata in nome e per conto di tale
soggetto dal gestore del deposito, che è solidalmente responsabile
dell'imposta stessa. )) Il versamento è eseguito ai sensi
dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241,
esclusa la compensazione ivi prevista, entro il termine di cui
all'articolo 18 del medesimo decreto, (( riferito al mese successivo
)) alla data di estrazione. Il soggetto che procede all'estrazione
annota nel registro di cui all'articolo 25 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, una fattura emessa ai sensi
dell'articolo 17, (( secondo comma, )) del medesimo decreto, e i dati
della ricevuta del versamento suddetto. È effettuata senza pagamento
dell'imposta l'estrazione da parte di soggetti che si avvalgono della
facoltà di cui alla lettera c) del primo comma e al secondo comma
dell'articolo 8 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633; in tal caso, la dichiarazione di cui ((
all'articolo 1, comma 1 )), lettera c), del decreto-legge 29 dicembre
1983, n. 746, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 febbraio
1984, n. 17, deve essere trasmessa telematicamente all'Agenzia delle
entrate, che rilascia apposita ricevuta telematica. Per il mancato
versamento dell'imposta dovuta ai sensi dei precedenti periodi, si
applica la sanzione di cui all'articolo 13, (( comma 1 )), del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, al cui pagamento è
tenuto solidalmente anche il gestore del deposito; tuttavia, nel caso
in cui l'estrazione sia stata effettuata senza pagamento dell'imposta
da un soggetto che abbia presentato la dichiarazione di cui ((
all'articolo 1, comma 1, )) lettera c), del predetto decreto n. 746
del 1983 in mancanza dei presupposti richiesti dalla legge, trova
applicazione la sanzione di cui all'articolo 7, comma 4, del predetto
decreto n. 471 e al pagamento dell'imposta e di tale sanzione è
tenuto esclusivamente il soggetto che procede all'estrazione. Per i
beni introdotti in un deposito I.V.A. in forza di un acquisto
intracomunitario, il soggetto che procede all'estrazione assolve
l'imposta provvedendo alla integrazione della relativa fattura, con
la indicazione dei servizi eventualmente resi e dell'imposta, ed alla
annotazione della variazione in aumento nel registro di cui
all'articolo 23 del citato decreto del Presidente della Repubblica n.
633 del 1972 entro quindici giorni dall'estrazione e con riferimento
alla relativa data; la variazione deve, altresì, essere annotata nel
registro di cui all'articolo 25 del medesimo decreto entro il mese
successivo a quello dell'estrazione. (( Fino all'integrazione delle
pertinenti informazioni residenti nelle banche dati delle Agenzie
fiscali, il soggetto che procede all'estrazione dei beni introdotti
in un deposito IVA ai sensi del comma 4, lettera b), comunica al
gestore del deposito IVA i dati relativi alla liquidazione
dell'imposta, anche ai fini dello svincolo della garanzia ivi
prevista. Le modalità di integrazione telematica sono stabilite con
determinazione del direttore dell'Agenzia delle dogane e dei
monopoli, di concerto con il direttore dell'Agenzia delle entrate.»;
c) al comma 8 è aggiunto, in fine, il seguente periodo: «La
violazione degli obblighi di cui al comma 6 del presente articolo da
parte del gestore del deposito IVA è valutata ai fini della revoca
dell'autorizzazione rilasciata ai sensi del comma 2, ovvero ai fini
dell'esclusione dall'abilitazione a gestire come deposito IVA i
magazzini generali e i depositi di cui ai periodi secondo e terzo del
comma 1.». ))
8. Le disposizioni di cui al comma 7 (( si applicano )) a decorrere
dal 1° aprile 2017.
(( 8-bis. All'articolo 1, comma 12-bis, del decreto-legge 13 agosto
2011, n. 138, convertito, con modificazioni, dalla legge 14 settembre
2011, n. 148, le parole: «per gli anni dal 2012 al 2017» sono
sostituite dalle seguenti: «per gli anni dal 2012 al 2019». ))

(( Art. 4 bis


Emissione elettronica delle fatture
per il tax free shopping

1. A decorrere dal 1° gennaio 2018 l'emissione delle fatture
relative alle cessioni di beni di cui all'articolo 38-quater del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, come
da ultimo modificato dal presente articolo, deve essere effettuata
dal cedente in modalità elettronica.
2. Al fine di garantire l'interoperabilità tra il sistema di
fatturazione elettronica e il sistema OTELLO (Online tax refund at
exit: light lane optimization) e di consentire la piena operatività
di tale sistema in tutto il territorio nazionale, con determinazione
del direttore dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli, di concerto
con il direttore dell'Agenzia delle entrate, sono stabiliti modalità
e contenuti semplificati di fatturazione per la cessione dei beni di
cui al comma 1 del presente articolo, in deroga a quanto previsto
dall'articolo 21, comma 2, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
3. Al comma 1 dell'articolo 38-quater del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, le parole: «a norma
dell'articolo 21» sono soppresse.
4. All'articolo 1, comma 368, della legge 28 dicembre 2015, n. 208,
il secondo periodo è soppresso.
5. Le maggiori risorse finanziarie derivanti dall'attuazione delle
disposizioni di cui al presente articolo sono destinate al Fondo per
l'ammortamento dei titoli di Stato istituito presso il Ministero
dell'economia e delle finanze per la riduzione del debito pubblico.
))

(( Art. 4 ter

Modifiche al testo unico delle disposizioni legislative concernenti
le imposte sulla produzione e sui consumi, di cui al decreto
legislativo 26 ottobre 1995, n. 504

1. Al testo unico delle disposizioni legislative concernenti le
imposte sulla produzione e sui consumi, di cui al decreto legislativo
26 ottobre 1995, n. 504, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 3, dopo il comma 4 è aggiunto il seguente:
«4-bis. Il titolare del deposito fiscale di prodotti energetici o
di alcole e bevande alcoliche che si trovi in condizioni oggettive e
temporanee di difficoltà economica può presentare all'Agenzia delle
dogane e dei monopoli, entro la scadenza fissata per il pagamento
delle accise, istanza di rateizzazione del debito d'imposta relativo
alle immissioni in consumo effettuate nel mese precedente alla
predetta scadenza. Permanendo le medesime condizioni, possono essere
presentate istanze di rateizzazione relative ad un massimo di altre
due scadenze di pagamento successive a quella di cui al periodo
precedente; non sono ammesse ulteriori istanze prima dell'avvenuto
integrale pagamento dell'importo già sottoposto a rateizzazione.
L'Agenzia adotta il provvedimento di accoglimento o di diniego entro
il termine di quindici giorni dalla data di presentazione
dell'istanza di rateizzazione e, in caso di accoglimento, autorizza
il pagamento dell'accisa dovuta mediante versamento in rate mensili
in numero non inferiore a sei e non superiore a ventiquattro. Sulle
somme per le quali è autorizzata la rateizzazione sono dovuti gli
interessi nella misura stabilita ai sensi dell'articolo 1284 del
codice civile, maggiorata di 2 punti. Il mancato versamento, anche di
una sola rata, entro la scadenza fissata comporta la decadenza dalla
rateizzazione e il conseguente obbligo dell'integrale pagamento degli
importi residui, oltre agli interessi e all'indennità di mora di cui
al comma 4, nonchè della sanzione prevista per il ritardato
pagamento delle accise. La predetta decadenza non trova applicazione
nel caso in cui si verifichino errori di limitata entità nel
versamento delle rate. Con decreto del Ministero dell'economia e
delle finanze sono individuate le condizioni e le modalità di
applicazione del presente comma»;
b) l'articolo 14 è sostituito dal seguente:
«Art. 14. - (Rimborsi dell'accisa). - 1. L'accisa è rimborsata
quando risulta indebitamente pagata; la disciplina dei rimborsi di
cui al presente articolo si applica anche alle richieste relative
alle agevolazioni accordate mediante restituzione, totale o parziale,
dell'accisa versata ovvero mediante altra modalità prevista dalla
disciplina relativa alla singola agevolazione.
2. Fermo restando quanto previsto dall'articolo 7, comma 1, lettera
e), e dall'articolo 10-ter, comma 1, lettera d), il rimborso deve
essere richiesto, a pena di decadenza, entro due anni dalla data del
pagamento ovvero dalla data in cui il relativo diritto può essere
esercitato.
3. Per i prodotti per i quali è prevista la presentazione di una
dichiarazione da parte del soggetto obbligato al pagamento delle
accise, il rimborso deve essere richiesto dal predetto soggetto
obbligato, a pena di decadenza, entro due anni dalla data di
presentazione della dichiarazione ovvero, ove previsto dalla
specifica disciplina di settore, all'atto della dichiarazione
contenente gli elementi per la determinazione del debito o del
credito d'imposta.
4. Qualora, al termine di un procedimento giurisdizionale, il
soggetto obbligato al pagamento dell'accisa sia condannato alla
restituzione a terzi di somme indebitamente percepite a titolo di
rivalsa dell'accisa, il rimborso è richiesto dal predetto soggetto
obbligato, a pena di decadenza, entro novanta giorni dal passaggio in
giudicato della sentenza che impone la restituzione delle somme.
5. Sulle somme da rimborsare sono dovuti gli interessi nella misura
stabilita ai sensi dell'articolo 1284 del codice civile, a decorrere
dalla data di presentazione della relativa richiesta di rimborso.
6. I prodotti assoggettati ad accisa immessi in consumo possono dar
luogo a rimborso della stessa, su richiesta dell'operatore
nell'esercizio dell'attività economica da lui svolta, quando sono
trasferiti in un altro Stato membro o esportati. Il rimborso compete
anche nel caso in cui vengano autorizzate miscelazioni dalle quali si
ottenga un prodotto per il quale è dovuta l'accisa di ammontare
inferiore a quella pagata sui singoli componenti. La richiesta di
rimborso è presentata, a pena di decadenza, entro due anni dalla
data in cui sono state effettuate le predette operazioni.
7. Il rimborso può essere concesso anche mediante accredito
dell'imposta da utilizzare per il pagamento dell'accisa ovvero
mediante altra modalità prevista dalla disciplina relativa alla
singola agevolazione. In caso di dichiarazioni infedeli, volte a
ottenere il rimborso per importi superiori a quelli dovuti, si
applicano le sanzioni previste per la sottrazione dei prodotti
all'accertamento e al pagamento dell'imposta.
8. Non si fa luogo a rimborso di somme inferiori o pari ad euro
30»;
c) l'articolo 15 è sostituito dal seguente:
«Art. 15. - (Recupero dell'accisa e prescrizione del diritto
all'imposta).- 1. Le somme dovute a titolo di imposta o indebitamente
abbuonate o restituite si esigono con la procedura di riscossione
coattiva prevista dal decreto legislativo 13 aprile 1999, n. 112.
Prima di avviare tale procedura, gli uffici notificano, con le
modalità di cui all'articolo 19-bis, comma 1, del presente testo
unico, un avviso di pagamento fissando per l'adempimento un termine
di trenta giorni, decorrente dalla data di perfezionamento della
notificazione.
2. Fermo restando quanto previsto dall'articolo 19, comma 4,
l'avviso di pagamento di cui al comma 1 del presente articolo è
notificato dall'Agenzia delle dogane e dei monopoli nel termine di
cinque anni, decorrente dalla data dell'omesso versamento delle somme
dovute a titolo di imposta o dell'indebita restituzione ovvero
dell'irregolare fruizione di un prodotto sottoposto ad accisa in un
impiego agevolato. Tale termine è aumentato a dieci anni nei casi di
violazione delle disposizioni stabilite in materia di tributi
previsti dal presente testo unico per cui sussiste l'obbligo di
denuncia all'autorità giudiziaria.
3. Il termine di prescrizione per il recupero del credito da parte
dell'Agenzia è di cinque anni ovvero, limitatamente ai tabacchi
lavorati, di dieci anni.
4. Per le deficienze eccedenti i cali consentiti per i prodotti che
si trovano in regime sospensivo, diversi dai tabacchi lavorati, il
quinquennio di cui al comma 3 decorre dalla data del verbale di
constatazione delle deficienze medesime.
5. La prescrizione del credito d'imposta è interrotta quando viene
esercitata l'azione penale; in questo caso il termine di prescrizione
decorre dal passaggio in giudicato della sentenza che definisce il
giudizio penale.
6. Semprechè non siano iniziate attività amministrative di
accertamento delle quali i soggetti alle stesse sottoposti abbiano
avuto formale conoscenza, i registri, le dichiarazioni e i documenti
prescritti dalla disciplina di riferimento dei vari settori d'imposta
devono essere conservati per cinque anni successivi a quello di
imposta ovvero, per i tabacchi lavorati, per dieci anni.
7. Non si provvede alla riscossione di somme inferiori o pari ad
euro 30»;
d) l'articolo 19 è sostituito dal seguente:
«Art. 19. - (Accertamento delle violazioni). - 1. La constatazione
delle violazioni delle disposizioni stabilite in materia di tributi
previsti dal presente testo unico compete ai funzionari dell'Agenzia
delle dogane e dei monopoli oltre che ai pubblici ufficiali indicati
nel capo II del titolo II della legge 7 gennaio 1929, n. 4, nei
limiti delle attribuzioni ivi stabilite, ed è effettuata mediante
processo verbale.
2. I processi verbali di constatazione di violazioni per le quali
sussiste l'obbligo di denuncia all'autorità giudiziaria sono
trasmessi dagli agenti verbalizzanti sia alla competente autorità
giudiziaria sia all'ufficio dell'Agenzia competente all'accertamento
dell'imposta e alla sua liquidazione. Quest'ultimo provvede alla
tempestiva trasmissione degli atti emessi alla predetta autorità
giudiziaria e alla comunicazione a quest'ultima, anche
successivamente, di ulteriori elementi e valutazioni utili.
3. I processi verbali di constatazione di violazioni diverse da
quelle di cui al comma 2 sono trasmessi dagli agenti verbalizzanti
all'ufficio dell'Agenzia competente all'accertamento dell'imposta e
alla sua liquidazione.
4. Nel rispetto del principio di cooperazione di cui all'articolo
12 della legge 27 luglio 2000, n. 212, anche per le ipotesi in cui
sono esaminati in ufficio atti e dichiarazioni, entro sessanta giorni
dalla notificazione del processo verbale di constatazione al
destinatario, quest'ultimo può comunicare all'ufficio dell'Agenzia
procedente osservazioni e richieste che, salvi i casi di particolare
e motivata urgenza, sono valutate dallo stesso ufficio prima della
notificazione dell'avviso di pagamento di cui all'articolo 15 del
presente testo unico e dell'atto di contestazione o di irrogazione
delle sanzioni di cui agli articoli 16 e 17 del decreto legislativo
18 dicembre 1997, n. 472.
5. L'Ufficio delle dogane e l'Ufficio regionale dei monopoli di
Stato sono competenti per l'applicazione delle sanzioni
amministrative relative alle violazioni accertate nel loro ambito
territoriale»;
e) dopo l'articolo 19 è inserito il seguente:
«Art. 19-bis. - (Utilizzo della posta elettronica certificata). -
1. L'invio di tutti gli atti e le comunicazioni previsti dalle
disposizioni che disciplinano i tributi previsti dal presente testo
unico, ivi compresi gli avvisi di pagamento di cui all'articolo 15,
comma 1, effettuato da parte dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli
tramite la posta elettronica certificata di cui all'articolo 1, comma
2, lettera g), del regolamento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 11 febbraio 2005, n. 68, di seguito denominata PEC, ha
valore di notificazione. Resta salva per l'Agenzia la possibilità di
notificare i predetti atti e comunicazioni mediante raccomandata
postale con avviso di ricevimento ovvero ai sensi degli articoli 137
e seguenti del codice di procedura civile, anche per il tramite di un
messo speciale autorizzato dall'ufficio competente.
2. Per i fini di cui al comma 1, i soggetti tenuti al pagamento
dell'imposta nonchè quelli che intendono iniziare un'attività
subordinata al rilascio di una licenza o di un'autorizzazione,
comunque denominata, previste dal presente testo unico comunicano
preventivamente all'Agenzia il proprio indirizzo di PEC»;
f) dopo l'articolo 24-bis è inserito il seguente:
«Art. 24-ter. - (Gasolio commerciale). - 1. Il gasolio commerciale
usato come carburante è assoggettato ad accisa con l'applicazione
dell'aliquota prevista per tale impiego dal numero 4-bis della
tabella A allegata al presente testo unico.
2. Per gasolio commerciale usato come carburante si intende il
gasolio impiegato da veicoli, ad eccezione di quelli di categoria
euro 2 o inferiore, utilizzati dal proprietario o in virtù di altro
titolo che ne garantisca l'esclusiva disponibilità, per i seguenti
scopi:
a) attività di trasporto di merci con veicoli di massa massima
complessiva pari o superiore a 7,5 tonnellate esercitata da:
1) persone fisiche o giuridiche iscritte nell'albo nazionale degli
autotrasportatori di cose per conto di terzi;
2) persone fisiche o giuridiche munite della licenza di esercizio
dell'autotrasporto di cose in conto proprio e iscritte nell'elenco
appositamente istituito;
3) imprese stabilite in altri Stati membri dell'Unione europea, in
possesso dei requisiti previsti dalla disciplina dell'Unione europea
per l'esercizio della professione di trasportatore di merci su
strada;
b) attività di trasporto di persone svolta da:
1) enti pubblici o imprese pubbliche locali esercenti l'attività
di trasporto di cui al decreto legislativo 19 novembre 1997, n. 422,
e alle relative leggi regionali di attuazione;
2) imprese esercenti autoservizi interregionali di competenza
statale di cui al decreto legislativo 21 novembre 2005, n. 285;
3) imprese esercenti autoservizi di competenza regionale e locale
di cui al decreto legislativo 19 novembre 1997, n. 422;
4) imprese esercenti autoservizi regolari in ambito comunitario di
cui al regolamento (CE) n. 1073/2009 del Parlamento europeo e del
Consiglio, del 21 ottobre 2009.
3. È considerato altresì gasolio commerciale il gasolio impiegato
per attività di trasporto di persone svolta da enti pubblici o
imprese esercenti trasporti a fune in servizio pubblico.
4. Il rimborso dell'onere conseguente alla maggiore accisa
applicata al gasolio commerciale è determinato in misura pari alla
differenza tra l'aliquota di accisa sul gasolio usato come
carburante, di cui all'allegato I, e quella di cui al comma 1 del
presente articolo. Ai fini del predetto rimborso, i soggetti di cui
ai commi 2 e 3 presentano apposita dichiarazione al competente
ufficio dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli entro il mese
successivo alla scadenza di ciascun trimestre solare in cui è
avvenuto il consumo del gasolio commerciale.
5. Il credito spettante ai sensi del comma 4 del presente articolo
è riconosciuto, mediante la compensazione di cui all'articolo 17 del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, entro il 31 dicembre
dell'anno solare successivo a quello in cui il medesimo credito è
sorto per effetto del provvedimento di accoglimento o del decorso del
termine di sessanta giorni dal ricevimento della dichiarazione.
6. In alternativa a quanto previsto dal comma 5, il credito
spettante ai sensi del comma 4 può essere riconosciuto in denaro»;
g) all'articolo 25:
1) al comma 4, primo periodo:
1.1) dopo la parola: «denuncia» sono inserite le seguenti: «, in
possesso del provvedimento autorizzativo rilasciato ai sensi delle
disposizioni in materia di installazione ed esercizio di impianti di
stoccaggio e di distribuzione di oli minerali,»;
1.2) dopo le parole: «revoca, e» sono inserite le seguenti: «,
fatta eccezione per gli impianti di distribuzione stradale di gas
naturale impiegato come carburante,»;
2) dopo il comma 4 sono inseriti i seguenti:
«4-bis. Fatto salvo quanto stabilito dal comma 4 per gli impianti
di distribuzione stradale di gas naturale impiegato come carburante,
gli esercenti impianti di cui al comma 2, lettera b), annotano nel
registro di carico e scarico rispettivamente i quantitativi di
prodotti ricevuti, distintamente per qualità, e il numero risultante
dalla lettura del contatore totalizzatore delle singole colonnine di
distribuzione installate, effettuata alla fine di ogni giornata, per
ciascun tipo di carburante erogato; al momento della chiusura
annuale, entro trenta giorni dalla data dell'ultima registrazione, i
medesimi esercenti trasmettono all'ufficio dell'Agenzia delle dogane
e dei monopoli un prospetto riepilogativo dei dati relativi alla
movimentazione di ogni prodotto nell'intero anno, con evidenziazione
delle rimanenze contabili ed effettive e delle loro differenze.
4-ter. Con determinazione del direttore dell'Agenzia delle dogane e
dei monopoli sono stabiliti i tempi e le modalità per la
presentazione dei dati di cui al comma 4-bis nonchè dei dati
relativi ai livelli e alle temperature dei serbatoi installati,
esclusivamente in forma telematica, in sostituzione del registro di
carico e scarico, da parte degli esercenti impianti di cui al comma
2, lettera b), funzionanti in modalità di self-service. I medesimi
esercenti garantiscono, anche tramite soggetti appositamente
delegati, l'accesso presso l'impianto per l'esercizio dei poteri di
cui all'articolo 18, comma 2, entro ventiquattro ore dalla
comunicazione dell'amministrazione finanziaria. In fase di accesso,
presso l'impianto sottoposto a verifica è resa disponibile la
relativa documentazione contabile»;
h) all'articolo 27, comma 3, lettera b), sono aggiunte, in fine, le
seguenti parole: «ovvero impiegati come combustibile per
riscaldamento o come carburante, usi per i quali si applicano le
disposizioni dell'articolo 21»;
i) l'articolo 28 è sostituito dal seguente:
«Art. 28. - (Depositi fiscali di alcole e bevande alcoliche). - 1.
La produzione dell'alcole etilico, dei prodotti alcolici intermedi e
del vino nonchè la fabbricazione della birra e delle bevande
fermentate diverse dal vino e dalla birra sono effettuate in regime
di deposito fiscale. Le attività di fabbricazione dei prodotti
sottoposti ad accisa in regime sospensivo sono consentite,
subordinatamente al rilascio della licenza di esercizio di cui
all'articolo 63, nei seguenti impianti:
a) nel settore dell'alcole etilico:
1) le distillerie;
2) gli opifici di rettificazione;
b) nel settore dei prodotti alcolici intermedi: gli stabilimenti di
produzione;
c) nel settore della birra: le fabbriche e gli annessi opifici di
condizionamento;
d) nel settore del vino, fatto salvo quanto previsto nell'articolo
37, comma 1, e nel settore delle bevande fermentate diverse dal vino
e dalla birra: le cantine e gli stabilimenti di produzione.
2. Il regime del deposito fiscale può essere autorizzato, quando
è funzionale a soddisfare oggettive condizioni di operatività
dell'impianto, nei casi seguenti:
a) opifici promiscui di trasformazione e di condizionamento nel
settore dell'alcole etilico;
b) impianti e opifici di solo condizionamento dei prodotti soggetti
ad accisa;
c) magazzini di invecchiamento degli spiriti;
d) magazzini delle distillerie e degli opifici di rettificazione
ubicati fuori dei predetti impianti;
e) magazzini delle fabbriche e degli opifici di condizionamento di
birra ubicati fuori dei predetti impianti;
f) impianti di condizionamento e depositi di vino e di bevande
fermentate diverse dal vino e dalla birra che effettuano
movimentazioni intracomunitarie;
g) fabbriche di birra con produzione annua non superiore a 10.000
ettolitri;
h) depositi doganali autorizzati a custodire prodotti sottoposti
ad accisa.
3. La gestione in regime di deposito fiscale può essere
autorizzata per i magazzini di commercianti all'ingrosso di prodotti
soggetti ad accisa quando, oltre a ricorrere la condizione di cui al
comma 2, la detenzione di prodotti in regime sospensivo risponde ad
adeguate esigenze economiche.
4. L'esercizio dei depositi fiscali autorizzati ai sensi dei commi
2 e 3 è subordinato al rilascio della licenza di cui all'articolo
63.
5. La cauzione prevista dall'articolo 5, comma 3, in relazione alla
quantità massima di prodotti che può essere detenuta nel deposito
fiscale, è dovuta nelle seguenti misure, riferite all'ammontare
dell'accisa gravante sui prodotti custoditi:
a) 1 per cento, per gli stabilimenti e opifici di cui al comma 1 e
per gli opifici di cui al comma 2, lettere a), c) e g);
b) 10 per cento, per tutti gli altri impianti e magazzini; per gli
esercenti che hanno aderito alla tenuta dei dati relativi alle
contabilità dei prodotti esclusivamente in forma telematica si
applica quanto indicato alla lettera a).
6. La cauzione di cui al comma 5 è dovuta in misura pari
all'ammontare dell'accisa se i prodotti custoditi sono condizionati e
muniti di contrassegno fiscale.
7. Nei recinti dei depositi fiscali non possono essere detenuti
prodotti alcolici ad imposta assolta, eccetto quelli strettamente
necessari per il consumo aziendale, stabiliti per quantità e
qualità dal competente ufficio dell'Agenzia delle dogane e dei
monopoli»;
l) all'articolo 35:
1) al comma 1:
1.1) al terzo periodo, dopo la parola: «derivata» sono inserite le
seguenti: «, con esclusione degli zuccheri contenuti in bevande non
alcoliche aggiunte alla birra prodotta»;
1.2) è aggiunto, in fine, il seguente periodo: «Con determinazione
del Direttore dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli sono stabiliti
o variati i metodi di rilevazione del grado Plato.»;
2) il comma 2 è sostituito dal seguente:
«2. Per il controllo della produzione sono installati misuratori
delle materie prime nonchè contatori per la determinazione del
numero degli imballaggi preconfezionati e delle confezioni e, nei
casi previsti, della birra a monte del condizionamento e dei
semilavorati. Ultimate le operazioni di condizionamento, il prodotto
è custodito in apposito magazzino, preso in carico dal depositario e
accertato dall'ufficio dell'Agenzia»;
3) il comma 3 è sostituito dal seguente:
«3. Il condizionamento della birra può essere effettuato anche in
fabbriche diverse da quella di produzione o in appositi opifici di
imbottigliamento gestiti in regime di deposito fiscale, presso cui
sono installati i contatori per la determinazione del numero degli
imballaggi preconfezionati e delle confezioni»;
4) il comma 4 è sostituito dal seguente:
«4. Per le fabbriche che hanno una potenzialità di produzione
mensile non superiore a venti ettolitri, è in facoltà dell'Agenzia
stipulare convenzioni di abbonamento, valevoli per un anno, con
corresponsione dell'accisa convenuta in due rate semestrali
anticipate, ferma restando l'applicabilità del comma 3-bis»;
5) al comma 6, lettera a), la parola: «due» è sostituita dalla
seguente: «tre»;
m) all'articolo 36, comma 4, la parola: «Negli» è sostituita dalle
seguenti: «Fatto salvo quanto previsto dal comma 1-bis dell'articolo
37, negli»;
n) all'articolo 37, dopo il comma 1 è aggiunto il seguente:
«1-bis. In vigenza dell'aliquota d'accisa zero, fermi restando i
vincoli di circolazione previsti in caso di trasferimenti all'interno
dell'Unione europea, la circolazione del vino nel territorio dello
Stato avviene con la scorta dei documenti di accompagnamento previsti
dalle disposizioni relative al settore vitivinicolo per i trasporti
che iniziano e si concludono nel territorio nazionale. Gli obblighi
di contabilizzazione annuale dei dati di produzione e di redazione
dell'inventario fisico delle materie prime, dei prodotti semilavorati
e dei prodotti finiti sono assolti dagli esercenti i depositi fiscali
di vino mediante le dichiarazioni obbligatorie e la tenuta dei
registri, compresa la rilevazione delle giacenze effettive in
occasione della chiusura annua dei conti, disciplinati dal
regolamento (CE) n. 436/2009 della Commissione, del 26 maggio 2009»;
o) alla tabella A:
1) dopo il numero 4 è inserito il seguente:
«4-bis. Gasolio commerciale usato come carburante: euro 403,22 per
mille litri»;
2) il numero 9 è sostituito dal seguente:
«9. Produzione di forza motrice con motori fissi, azionati con
prodotti energetici diversi dal gas naturale e utilizzati all'interno
di delimitati stabilimenti industriali, agricolo-industriali,
laboratori, cantieri di ricerche di idrocarburi e di forze endogene e
cantieri di costruzione e azionamento di macchine impiegate nei
porti, non ammesse alla circolazione su strada, destinate alla
movimentazione di merci per operazioni di trasbordo: 30 per cento
aliquota normale». ))

Art. 5


(( Dichiarazione integrativa a favore e ravvedimento ))

(( 1. Al regolamento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) all'articolo 2, i commi 8 e 8-bis sono sostituiti dai seguenti:
«8. Salva l'applicazione delle sanzioni e ferma restando
l'applicazione dell'articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre
1997, n. 472, le dichiarazioni dei redditi, dell'imposta regionale
sulle attività produttive e dei sostituti d'imposta possono essere
integrate per correggere errori od omissioni, compresi quelli che
abbiano determinato l'indicazione di un maggiore o di un minore
imponibile o, comunque, di un maggiore o di un minore debito
d'imposta ovvero di un maggiore o di un minore credito, mediante
successiva dichiarazione da presentare, secondo le disposizioni di
cui all'articolo 3, utilizzando modelli conformi a quelli approvati
per il periodo d'imposta cui si riferisce la dichiarazione, non oltre
i termini stabiliti dall'articolo 43 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
8-bis. L'eventuale credito derivante dal minor debito o dal
maggiore credito risultante dalle dichiarazioni di cui al comma 8
può essere utilizzato in compensazione ai sensi dell'articolo 17 del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. Ferma restando in ogni
caso l'applicabilità della disposizione di cui al primo periodo per
i casi di correzione di errori contabili di competenza, nel caso in
cui la dichiarazione oggetto di integrazione a favore sia presentata
oltre il termine prescritto per la presentazione della dichiarazione
relativa al periodo d'imposta successivo, il credito di cui al
periodo precedente può essere utilizzato in compensazione, ai sensi
del citato articolo 17 del decreto legislativo n. 241 del 1997, per
eseguire il versamento di debiti maturati a partire dal periodo
d'imposta successivo a quello in cui è stata presentata la
dichiarazione integrativa; in tal caso, nella dichiarazione relativa
al periodo d'imposta in cui è presentata la dichiarazione
integrativa è indicato il credito derivante dal minor debito o dal
maggiore credito risultante dalla dichiarazione integrativa. Resta
ferma in ogni caso per il contribuente la possibilità di far valere,
anche in sede di accertamento o di giudizio, eventuali errori, di
fatto o di diritto, che abbiano inciso sull'obbligazione tributaria,
determinando l'indicazione di un maggiore imponibile, di un maggiore
debito d'imposta o, comunque, di un minore credito»;
b) all'articolo 8:
1) al comma 6, le parole: «all'articolo 2, commi 7, 8, 8-bis e 9»
sono sostituite dalle seguenti: «all'articolo 2, commi 7 e 9»;
2) dopo il comma 6 sono inseriti i seguenti:
«6-bis. Salva l'applicazione delle sanzioni e ferma restando
l'applicazione dell'articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre
1997, n. 472, le dichiarazioni dell'imposta sul valore aggiunto
possono essere integrate per correggere errori od omissioni, compresi
quelli che abbiano determinato l'indicazione di un maggiore o di un
minore imponibile o, comunque, di un maggiore o di un minore debito
d'imposta ovvero di una maggiore o di una minore eccedenza
detraibile, mediante successiva dichiarazione da presentare, secondo
le disposizioni di cui all'articolo 3, utilizzando modelli conformi a
quelli approvati per il periodo d'imposta cui si riferisce la
dichiarazione, non oltre i termini stabiliti dall'articolo 57 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
6-ter. L'eventuale credito derivante dal minor debito o dalla
maggiore eccedenza detraibile risultante dalle dichiarazioni di cui
al comma 6-bis, presentate entro il termine prescritto per la
presentazione della dichiarazione relativa al periodo d'imposta
successivo, può essere portato in detrazione in sede di liquidazione
periodica o di dichiarazione annuale, ovvero utilizzato in
compensazione ai sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241, ovvero, semprechè ricorrano per l'anno per cui
è presentata la dichiarazione integrativa i requisiti di cui agli
articoli 30 e 34, comma 9, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, chiesto a rimborso.
6-quater. L'eventuale credito derivante dal minor debito o dalla
maggiore eccedenza detraibile risultante dalle dichiarazioni di cui
al comma 6-bis, presentate oltre il termine prescritto per la
presentazione della dichiarazione relativa al periodo d'imposta
successivo, può essere chiesto a rimborso ove ricorrano, per l'anno
per cui è presentata la dichiarazione integrativa, i requisiti di
cui agli articoli 30 e 34, comma 9, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, ovvero può essere utilizzato in
compensazione, ai sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241, per eseguire il versamento di debiti maturati a
partire dal periodo d'imposta successivo a quello in cui è stata
presentata la dichiarazione integrativa. Nella dichiarazione relativa
al periodo d'imposta in cui è presentata la dichiarazione
integrativa è indicato il credito derivante dal minor debito o dal
maggiore credito risultante dalla dichiarazione integrativa.
6-quinquies. Resta ferma in ogni caso per il contribuente la
possibilità di far valere, anche in sede di accertamento o di
giudizio, eventuali errori, di fatto o di diritto, che abbiano inciso
sull'obbligazione tributaria, determinando l'indicazione di un
maggiore imponibile, di un maggiore debito d'imposta o, comunque, di
una minore eccedenza detraibile».
1-bis. All'articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
472, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 1-bis sono aggiunte, in fine, le seguenti parole: «e,
limitatamente alle lettere b-bis) e b-ter), ai tributi doganali e
alle accise amministrati dall'Agenzia delle dogane e dei monopoli»;
b) al comma 1-ter è aggiunto, in fine, il seguente periodo: «La
preclusione di cui al comma 1, primo periodo, salva la notifica di
avvisi di pagamento e atti di accertamento, non opera neanche per i
tributi doganali e per le accise amministrati dall'Agenzia delle
dogane e dei monopoli».
2. All'articolo 1, comma 640, della legge 23 dicembre 2014, n. 190,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'alinea, le parole: «degli articoli 2, comma 8» sono
sostituite dalle seguenti: «degli articoli 2, comma 8, e 8, comma
6-bis»;
b) alla lettera b), le parole: «agli elementi» sono sostituite
dalle seguenti: «ai soli elementi».
2-bis. La lettera c) del comma 1 dell'articolo 22 del testo unico
delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, è sostituita dalla seguente:
«c) le ritenute alla fonte a titolo di acconto operate sui redditi
che concorrono a formare il reddito complessivo e su quelli tassati
separatamente. Le ritenute operate nell'anno successivo a quello di
competenza dei redditi e anteriormente alla presentazione della
dichiarazione dei redditi possono essere scomputate dall'imposta
relativa al periodo d'imposta di competenza dei redditi o,
alternativamente, dall'imposta relativa al periodo d'imposta nel
quale sono state operate. Le ritenute operate dopo la presentazione
della dichiarazione dei redditi si scomputano dall'imposta relativa
al periodo d'imposta nel quale sono state operate. Le ritenute
operate sui redditi delle società, associazioni e imprese indicate
nell'articolo 5 si scomputano, nella proporzione ivi stabilita, dalle
imposte dovute dai singoli soci, associati o partecipanti».
2-ter. Al primo periodo del terzo comma dell'articolo 25-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
dopo le parole: «purchè già operata al momento della presentazione
della dichiarazione annuale» sono aggiunte le seguenti: «, o,
alternativamente, dall'imposta relativa al periodo di imposta nel
quale è stata operata». ))

(( Art. 5 bis


Definizione delle controversie in materia di accise e di IVA
afferente

1. Al fine di agevolare la soluzione del contenzioso pendente in
materia di accise e di IVA afferente, l'Agenzia delle dogane e dei
monopoli è autorizzata a definire con transazioni, entro il 30
settembre 2017, le liti fiscali pendenti alla data di entrata in
vigore della legge di conversione del presente decreto, aventi ad
oggetto il recupero dell'accisa su prodotti energetici, alcol e
bevande alcoliche, alle seguenti condizioni:
a) le imposte oggetto del contenzioso devono riferirsi a fatti
verificatisi anteriormente al 1° aprile 2010;
b) al soggetto passivo d'imposta è data facoltà di estinguere la
pretesa tributaria procedendo al pagamento, da effettuare entro
sessanta giorni dalla data di stipula della transazione, di un
importo almeno pari al 20 per cento dell'accisa e della relativa
imposta sul valore aggiunto per cui è causa, senza corresponsione di
interessi, indennità di mora e sanzioni.
2. È consentito al soggetto passivo d'imposta di effettuare il
pagamento dell'importo dovuto di cui al comma 1 mediante rate
annuali, non superiori a sette, previa comunicazione al competente
Ufficio delle dogane e versamento della prima rata entro la medesima
scadenza prevista al comma 1, lettera b); sulle somme rateizzate sono
dovuti gli interessi nella misura stabilita dall'articolo 1284 del
codice civile, maggiorata di 2 punti. Resta fermo il recupero delle
imposte nei confronti del responsabile del reato.
3. I contenziosi di cui al comma 1, alinea, sono sospesi, a
richiesta del soggetto obbligato, per il quale ricorrano le
condizioni di cui al medesimo comma, che dichiari di volersi avvalere
delle disposizioni del presente articolo. Il pagamento di quanto
previsto determina l'estinzione delle liti fiscali pendenti a tale
titolo, in ogni stato e grado di giudizio.
4. Le disposizioni del presente articolo si applicano solo qualora
sia stato definito il procedimento penale, eventualmente instaurato
per i medesimi fatti dai quali deriva il contenzioso fiscale, senza
che sia stata pronunciata una sentenza di condanna passata in
giudicato in cui sia riconosciuto dolo o colpa grave dello stesso
soggetto obbligato. ))

Art. 6


Definizione agevolata

1. Relativamente ai carichi (( affidati agli agenti della
riscossione dal 2000 al 2016 )), i debitori possono estinguere il
debito senza corrispondere le sanzioni (( comprese )) in tali
carichi, gli interessi di mora di cui all'articolo 30, comma 1, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602,
ovvero le sanzioni e le somme aggiuntive di cui all'articolo 27,
comma 1, del decreto legislativo 26 febbraio 1999, n. 46, provvedendo
al pagamento integrale (( delle somme di cui alle lettere a) e b),
dilazionato in rate sulle quali sono dovuti, a decorrere dal 1°
agosto 2017, gli interessi nella misura di cui all'articolo 21, primo
comma, del decreto del Presidente della Repubblica n. 602 del 1973.
Fermo restando che il 70 per cento delle somme complessivamente
dovute deve essere versato nell'anno 2017 e il restante 30 per cento
nell'anno 2018, è effettuato il pagamento, per l'importo da versare
distintamente in ciascuno dei due anni, in rate di pari ammontare,
nel numero massimo di tre rate nel 2017 e di due rate nel 2018: ))
a) delle somme affidate all'agente della riscossione a titolo di
capitale e interessi;
b) di quelle maturate a favore dell'agente della riscossione, ai
sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 13 aprile 1999, n.
112, a titolo di aggio sulle somme di cui alla lettera a) e di
rimborso delle spese per le procedure esecutive, nonchè di rimborso
delle spese di notifica della cartella di pagamento.
2. Ai fini della definizione di cui al comma 1, il debitore
manifesta all'agente della riscossione la sua volontà di
avvalersene, rendendo, entro il (( 31 marzo 2017 )) apposita
dichiarazione, con le modalità e in conformità alla modulistica che
lo stesso agente della riscossione pubblica sul proprio sito internet
nel termine massimo di quindici giorni dalla data di entrata in
vigore del presente decreto; in tale dichiarazione il debitore indica
altresì il numero di rate nel quale intende effettuare il pagamento,
entro il limite massimo previsto dal comma 1, nonchè la pendenza di
giudizi aventi ad oggetto i carichi cui si riferisce la
dichiarazione, e assume l'impegno a rinunciare agli stessi giudizi.
(( Entro la stessa data del 31 marzo 2017 il debitore può integrare,
con le predette modalità, la dichiarazione presentata anteriormente
a tale data. ))
3. Entro (( il 31 maggio 2017 )), l'agente della riscossione
comunica ai debitori che hanno presentato la dichiarazione di cui al
comma 2 l'ammontare complessivo delle somme dovute ai fini della
definizione, nonchè quello delle singole rate, e il giorno e il mese
di scadenza di ciascuna di esse, (( attenendosi ai seguenti criteri
)):
(( a) per l'anno 2017, la scadenza delle singole rate è fissata
nei mesi di luglio, settembre e novembre;
b) per l'anno 2018, la scadenza delle singole rate è fissata nei
mesi di aprile e settembre.
3-bis. Ai fini di cui al comma 1, l'agente della riscossione
fornisce ai debitori i dati necessari a individuare i carichi
definibili ai sensi dello stesso comma 1:
a) presso i propri sportelli;
b) nell'area riservata del proprio sito internet istituzionale.
3-ter. Entro il 28 febbraio 2017, l'agente della riscossione, con
posta ordinaria, avvisa il debitore dei carichi affidati nell'anno
2016 per i quali, alla data del 31 dicembre 2016, gli risulta non
ancora notificata la cartella di pagamento ovvero inviata
l'informazione di cui all'articolo 29, comma 1, lettera b), ultimo
periodo, del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con
modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, ovvero notificato
l'avviso di addebito di cui all'articolo 30, comma 1, del medesimo
decreto-legge n. 78 del 2010. ))
4. In caso di mancato ovvero di insufficiente o tardivo versamento
dell'unica rata ovvero di una rata di quelle in cui è stato
dilazionato il pagamento delle somme di cui al comma 1, lettere a) e
b), la definizione non produce effetti e riprendono a decorrere i
termini di prescrizione e decadenza per il recupero dei carichi
oggetto della dichiarazione di cui al comma 2. In tal caso, i
versamenti effettuati sono acquisiti a titolo di acconto dell'importo
complessivamente dovuto a seguito dell'affidamento del carico e non
determinano l'estinzione del debito residuo, di cui l'agente della
riscossione prosegue l'attività di recupero e il cui pagamento non
può essere rateizzato ai sensi dell'articolo 19 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602.
(( 4-bis. Limitatamente ai carichi non inclusi in precedenti piani
di dilazione in essere alla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto, la preclusione della rateizzazione
di cui al comma 4, ultimo periodo, non opera se, alla data di
presentazione della dichiarazione di cui al comma 1, erano trascorsi
meno di sessanta giorni dalla data di notifica della cartella di
pagamento ovvero dell'avviso di accertamento di cui all'articolo 29,
comma 1, lettera a), del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78,
convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122,
ovvero dell'avviso di addebito di cui all'articolo 30, comma 1, del
medesimo decreto-legge n. 78 del 2010. ))
5. A seguito della presentazione della dichiarazione di cui al
comma 2, sono sospesi i termini di prescrizione e decadenza per il
recupero dei carichi che sono oggetto di tale dichiarazione (( e,
fermo restando quanto previsto dal comma 8, sono altresì sospesi,
per i carichi oggetto della domanda di definizione di cui al comma 1,
fino alla scadenza della prima o unica rata delle somme dovute, gli
obblighi di pagamento derivanti da precedenti dilazioni in essere
relativamente alle rate di tali dilazioni in scadenza in data
successiva al 31 dicembre 2016 )). L'agente della riscossione,
relativamente ai carichi definibili ai sensi del presente articolo,
non può avviare nuove azioni esecutive ovvero iscrivere nuovi fermi
amministrativi e ipoteche, fatti salvi i fermi amministrativi e le
ipoteche già iscritti alla data di presentazione della
dichiarazione, e non può altresì proseguire le procedure di
recupero coattivo precedentemente avviate, a condizione che non si
sia ancora tenuto il primo incanto con esito positivo ovvero non sia
stata presentata istanza di assegnazione ovvero non sia stato già
emesso provvedimento di assegnazione dei crediti pignorati.
6. Ai pagamenti dilazionati previsti dal presente articolo non si
applicano le disposizioni dell'articolo 19 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602.
7. Il pagamento delle somme dovute per la definizione può essere
effettuato:
a) mediante domiciliazione sul conto corrente eventualmente
indicato dal debitore nella dichiarazione resa ai sensi del comma 2;
b) mediante bollettini precompilati, che l'agente della
riscossione è tenuto ad allegare alla comunicazione di cui al comma
3, se il debitore non ha richiesto di eseguire il versamento con le
modalità previste dalla lettera a) del presente comma;
c) presso gli sportelli dell'agente della riscossione.
8. La facoltà di definizione prevista dal comma 1 può essere
esercitata anche dai debitori che hanno già pagato parzialmente,
anche a seguito di provvedimenti di dilazione emessi dall'agente
della riscossione, le somme dovute relativamente ai carichi indicati
al comma 1 e purchè, rispetto ai piani rateali in essere, risultino
adempiuti tutti i versamenti con scadenza dal 1° ottobre al 31
dicembre 2016. In tal caso:
a) ai fini della determinazione dell'ammontare delle somme da
versare ai sensi del comma 1, lettere a) e b), si tiene conto
esclusivamente degli importi già versati a titolo di capitale e
interessi (( compresi )) nei carichi affidati, nonchè, ai sensi
dell'articolo 17 del decreto legislativo 13 aprile 1999, n. 112, di
aggio e di rimborso delle spese per le procedure esecutive e delle
spese di notifica della cartella di pagamento;
b) restano definitivamente acquisite e non sono rimborsabili le
somme versate, anche anteriormente alla definizione, a titolo di
sanzioni (( comprese )) nei carichi affidati, di interessi di
dilazione, di interessi di mora di cui all'articolo 30, comma 1, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e
di sanzioni e somme aggiuntive di cui all'articolo 27, comma 1, del
decreto legislativo 26 febbraio 1999, n. 46;
c) il pagamento della prima o unica rata delle somme dovute ai
fini della definizione determina, limitatamente ai carichi
definibili, la revoca automatica dell'eventuale dilazione ancora in
essere precedentemente accordata dall'agente della riscossione.
9. Il debitore, se per effetto dei pagamenti parziali di cui al
comma 8, computati con le modalità ivi indicate, ha già
integralmente corrisposto quanto dovuto ai sensi del comma 1, per
beneficiare degli effetti della definizione deve comunque manifestare
la sua volontà di aderirvi con le modalità previste dal comma 2.
(( 9-bis. Sono altresì compresi nella definizione agevolata di cui
al comma 1 i carichi affidati agli agenti della riscossione che
rientrano nei procedimenti instaurati a seguito di istanza presentata
dai debitori ai sensi del capo II, sezione prima, della legge 27
gennaio 2012, n. 3.
9-ter. Nelle proposte di accordo o del piano del consumatore
presentate ai sensi dell'articolo 6, comma 1, della legge 27 gennaio
2012, n. 3, i debitori possono estinguere il debito senza
corrispondere le sanzioni, gli interessi di mora di cui all'articolo
30, comma 1, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 602, ovvero le sanzioni e le somme aggiuntive di cui
all'articolo 27, comma 1, del decreto legislativo 26 febbraio 1999,
n. 46, provvedendo al pagamento del debito, anche falcidiato, nelle
modalità e nei tempi eventualmente previsti nel decreto di
omologazione dell'accordo o del piano del consumatore. ))
10. Sono esclusi dalla definizione di cui al comma 1 i carichi
affidati agli agenti della riscossione recanti:
a) le risorse proprie tradizionali previste dall'articolo 2,
paragrafo 1, (( lettera a), delle decisioni 2007/436/CE/Euratom del
Consiglio, del 7 giugno 2007, e 2014/335/UE/Euratom del Consiglio,
del 26 maggio 2014, )) e l'imposta sul valore aggiunto riscossa
all'importazione;
b) le somme dovute a titolo di recupero di aiuti di Stato ai
sensi (( dell'articolo 16 del regolamento (UE) n. 2015/1589 del
Consiglio, del 13 luglio 2015 ));
c) i crediti derivanti da pronunce di condanna della Corte dei
conti;
d) le multe, le ammende e le sanzioni pecuniarie dovute a seguito
di provvedimenti e sentenze penali di condanna;
e) (( (Soppressa) )).
(( e-bis) le altre sanzioni diverse da quelle irrogate per
violazioni tributarie o per violazione degli obblighi relativi ai
contributi e ai premi dovuti dagli enti previdenziali.
11. Per le sanzioni amministrative per violazioni del codice della
strada, di cui al decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285, le
disposizioni del presente articolo si applicano limitatamente agli
interessi, compresi quelli di cui all'articolo 27, sesto comma, della
legge 24 novembre 1981, n. 689. ))
12. A seguito del pagamento delle somme di cui al comma 1, l'agente
della riscossione è automaticamente discaricato dell'importo
residuo. Al fine di consentire agli enti creditori di eliminare dalle
proprie scritture patrimoniali i crediti corrispondenti alle quote
discaricate, lo stesso agente della riscossione trasmette, anche in
via telematica, a ciascun ente interessato, entro il (( 30 giugno
2019 )), l'elenco dei debitori che hanno esercitato la facoltà di
definizione e dei codici tributo per i quali è stato effettuato il
versamento.
(( 12-bis. All'articolo 1, comma 684, della legge 23 dicembre 2014,
n. 190, il primo periodo è sostituito dal seguente: «Le
comunicazioni di inesigibilità relative a quote affidate agli agenti
della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2015, anche da
soggetti creditori che hanno cessato o cessano di avvalersi delle
società del Gruppo Equitalia Spa, sono presentate, per i ruoli
consegnati negli anni 2014 e 2015, entro il 31 dicembre 2019 e, per
quelli consegnati fino al 31 dicembre 2013, per singole annualità di
consegna partendo dalla più recente, entro il 31 dicembre di ciascun
anno successivo al 2019. ))
13. Alle somme occorrenti per aderire alla definizione di cui al
comma 1, che sono oggetto di procedura concorsuale, (( nonchè in
tutte le procedure di composizione negoziale della crisi d'impresa
previste dal regio decreto 16 marzo 1942, n. 267 )), si applica la
disciplina dei crediti prededucibili di cui agli articoli 111 e
111-bis del regio decreto 16 marzo 1942, n. 267.
(( 13-bis. La definizione agevolata prevista dal presente articolo
può riguardare il singolo carico iscritto a ruolo o affidato. ))

(( Art. 6 bis


Rappresentanza e assistenza dei contribuenti

1. All'articolo 63, secondo comma, terzo periodo, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, dopo le
parole: «decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 545» sono inserite
le seguenti: «, o ai professionisti di cui alla norma UNI 11511
certificati e qualificati ai sensi della legge 14 gennaio 2013, n.
4». ))

(( Art. 6 ter


Definizione agevolata delle entrate regionali
e degli enti locali

1. Con riferimento alle entrate, anche tributarie, delle regioni,
delle province, delle città metropolitane e dei comuni, non riscosse
a seguito di provvedimenti di ingiunzione fiscale ai sensi del testo
unico delle disposizioni di legge relative alla riscossione delle
entrate patrimoniali dello Stato, di cui al regio decreto 14 aprile
1910, n. 639, notificati, negli anni dal 2000 al 2016, dagli enti
stessi e dai concessionari della riscossione di cui all'articolo 53
del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, i medesimi enti
territoriali possono stabilire, entro sessanta giorni dalla data di
entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto,
con le forme previste dalla legislazione vigente per l'adozione dei
propri atti destinati a disciplinare le entrate stesse, l'esclusione
delle sanzioni relative alle predette entrate. Gli enti territoriali,
entro trenta giorni, danno notizia dell'adozione dell'atto di cui al
primo periodo mediante pubblicazione nel proprio sito internet
istituzionale.
2. Con il provvedimento di cui al comma 1 gli enti territoriali
stabiliscono anche:
a) il numero di rate e la relativa scadenza, che non può superare
il 30 settembre 2018;
b) le modalità con cui il debitore manifesta la sua volontà di
avvalersi della definizione agevolata;
c) i termini per la presentazione dell'istanza in cui il debitore
indica il numero di rate con il quale intende effettuare il
pagamento, nonchè la pendenza di giudizi aventi a oggetto i debiti
cui si riferisce l'istanza stessa, assumendo l'impegno a rinunciare
agli stessi giudizi;
d) il termine entro il quale l'ente territoriale o il
concessionario della riscossione trasmette ai debitori la
comunicazione nella quale sono indicati l'ammontare complessivo delle
somme dovute per la definizione agevolata, quello delle singole rate
e la scadenza delle stesse.
3. A seguito della presentazione dell'istanza, sono sospesi i
termini di prescrizione e di decadenza per il recupero delle somme
oggetto di tale istanza.
4. In caso di mancato, insufficiente o tardivo versamento
dell'unica rata ovvero di una delle rate in cui è stato dilazionato
il pagamento delle somme, la definizione non produce effetti e
riprendono a decorrere i termini di prescrizione e di decadenza per
il recupero delle somme oggetto dell'istanza. In tale caso, i
versamenti effettuati sono acquisiti a titolo di acconto dell'importo
complessivamente dovuto.
5. Si applicano i commi 10 e 11 dell'articolo 6.
6. Per le regioni a statuto speciale e per le province autonome di
Trento e di Bolzano l'attuazione delle disposizioni del presente
articolo avviene in conformità e compatibilmente con le forme e con
le condizioni di speciale autonomia previste dai rispettivi statuti.
))

Art. 7


Riapertura dei termini della procedura
di collaborazione volontaria e norme collegate

1. Dopo l'articolo 5-septies del decreto-legge 28 giugno 1990, n.
167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n.
227, è aggiunto il seguente articolo:
«Art. 5-octies. - (Riapertura dei termini della collaborazione
volontaria). - 1. Dalla data di entrata in vigore del presente
articolo sino al 31 luglio 2017 è possibile avvalersi della
procedura di collaborazione volontaria di cui agli articoli da
5-quater a 5-septies a condizione che il soggetto che presenta
l'istanza non l'abbia già presentata in precedenza, anche per
interposta persona, e ferme restando le cause ostative previste
dall'articolo 5-quater, comma 2. (( Resta impregiudicata la facoltà
di presentare l'istanza se, in precedenza, è stata già presentata,
entro il 30 novembre 2015, ai soli fini di cui all'articolo 1, commi
da 2 a 5, della legge 15 dicembre 2014, n. 186 )). L'integrazione
dell'istanza, i documenti e le informazioni di cui all'articolo
5-quater, comma 1, lettera a), possono essere presentati entro il 30
settembre 2017. Alle istanze presentate secondo le modalità
stabilite con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate,
si applicano gli articoli da 5-quater a 5-septies del presente
decreto, l'articolo 1, commi da 2 a 5 della legge 15 dicembre 2014,
n. 186, e successive modificazioni, e l'articolo 2, comma 2, lettere
b) e b-bis) del decreto-legge 30 settembre 2015, n. 153, convertito,
con modificazioni, dalla legge 20 novembre 2015, n. 187, in quanto
compatibili e con le seguenti modificazioni:
a) le violazioni sanabili sono quelle commesse fino al 30
settembre 2016;
b) anche in deroga all'articolo 3, comma 1, della legge 27 luglio
2000, n. 212, e successive modificazioni, i termini di cui
all'articolo 43 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, all'articolo 57
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
e successive modificazioni, e all'articolo 20, comma 1, del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, e successive modificazioni, ((
che scadono )) a decorrere dal 1° gennaio 2015, sono fissati al 31
dicembre 2018 per le sole attività oggetto di collaborazione
volontaria ai sensi del presente articolo, limitatamente agli
imponibili, alle imposte, alle ritenute, ai contributi, alle sanzioni
e agli interessi relativi alla procedura di collaborazione volontaria
e per tutte le annualità e le violazioni oggetto della procedura
stessa, e al 30 giugno 2017 per le istanze presentate per la prima
volta ai sensi dell'articolo 5-quater, comma 5; non si applica
l'ultimo periodo del comma 5 del predetto articolo 5-quater;
c) per le sole attività oggetto di collaborazione volontaria ai
sensi del presente articolo, gli interessati sono esonerati dalla
presentazione delle dichiarazioni di cui all'articolo 4 del presente
decreto per il 2016 e per la frazione del periodo d'imposta
antecedente la data di presentazione dell'istanza, nonchè, per
quelle suscettibili di generare redditi soggetti a ritenuta alla
fonte a titolo d'imposta o ad imposta sostitutiva delle imposte sui
redditi, e per i redditi derivanti dall'investimento in azioni o
quote di fondi comuni di investimento non conformi alla direttiva
2009/65/CE (( del Parlamento europeo e del Consiglio, del 13 luglio
2009 )), per i quali è versata l'IRPEF con l'aliquota massima oltre
alla addizionale regionale e comunale, dalla indicazione dei redditi
nella relativa dichiarazione, a condizione che le stesse informazioni
siano analiticamente illustrate nella relazione di accompagnamento;
in tal caso provvedono spontaneamente al versamento in unica
soluzione, entro il 30 settembre 2017, di quanto dovuto a titolo di
imposte, interessi e, ove applicabili, sanzioni ridotte
corrispondenti alle misure stabilite dall'articolo 13 del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, e successive modificazioni, per
il 2016 e per la frazione del periodo d'imposta antecedente la data
di presentazione dell'istanza;
d) limitatamente alle attività oggetto di collaborazione
volontaria di cui al presente articolo, le condotte previste
dall'articolo 648-ter.1 del codice penale non sono punibili se
commesse in relazione ai delitti previsti dal presente decreto
all'articolo 5-quinquies, comma 1, lettera a), sino alla data del
versamento della prima o unica rata, secondo quanto previsto alle
lettere e) e f);
e) gli autori delle violazioni possono provvedere spontaneamente
al versamento in unica soluzione di quanto dovuto a titolo di
imposte, ritenute, contributi, interessi e sanzioni in base
all'istanza, entro il 30 settembre 2017, senza avvalersi della
compensazione prevista dall'articolo 17 del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241, e successive modificazioni; il versamento può
essere ripartito in tre rate mensili di pari importo ed in tal caso
il pagamento della prima rata deve essere effettuato entro il 30
settembre 2017. Il versamento delle somme dovute nei termini e con le
modalità di cui al periodo precedente comporta i medesimi effetti
degli articoli 5-quater e 5-quinquies del presente decreto anche per
l'ammontare delle sanzioni da versare per le violazioni dell'obbligo
di dichiarazione di cui all'articolo 4, comma 1 e per le violazioni
in materia di imposte sui redditi e relative addizionali, imposte
sostitutive, imposta regionale sulle attività produttive, imposta
sul valore degli immobili all'estero, imposta sul valore delle
attività finanziarie all'estero e imposta sul valore aggiunto, anche
in deroga all'articolo 3 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
472. Ai fini della determinazione delle sanzioni dovute, si applicano
le disposizioni dell'articolo 12, commi 1 e 5, del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, per le violazioni di cui
all'articolo 4, comma 1, del presente decreto e le disposizioni
dell'articolo 12, comma 8, del medesimo decreto legislativo, per le
violazioni in materia di imposte, nonchè le riduzioni delle misure
sanzionatorie previste dall'articolo 5, comma 1-bis, del decreto
legislativo 19 giugno 1997, n. 218, nel testo vigente alla data del
30 dicembre 2014, e dall'articolo 16, comma 3, del decreto
legislativo n. 472 del 1997. Gli effetti (( di cui agli articoli ))
5-quater e 5-quinquies del presente decreto decorrono dal momento del
versamento di quanto dovuto in unica soluzione o della terza rata; in
tali casi l'Agenzia delle entrate comunica l'avvenuto perfezionamento
della procedura di collaborazione volontaria con le modalità di
notifica tramite posta elettronica certificata previste nell'articolo
1, comma 133, della legge 28 dicembre 2015, n. 208;
f) se gli autori delle violazioni non provvedono spontaneamente
al versamento delle somme dovute entro il termine di cui alla lettera
e) o qualora il versamento delle somme dovute risulti insufficiente,
l'Agenzia, ai soli fini della procedura di collaborazione volontaria
di cui al presente articolo e limitatamente agli imponibili, alle
imposte, alle ritenute, ai contributi, alle sanzioni e agli interessi
relativi alla procedura e per tutte le annualità e le violazioni
oggetto della stessa, può applicare, fino al 31 dicembre 2018, le
disposizioni di cui all'articolo 5, commi da 1-bis a 1-quinquies del
decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218, nel testo vigente alla
data del 30 dicembre 2014 e l'autore della violazione può versare le
somme dovute in base all'invito di cui all'articolo 5, comma 1, del
decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218, e successive
modificazioni, entro il quindicesimo giorno antecedente la data
fissata per la comparizione, secondo le ulteriori modalità indicate
nel comma 1-bis del medesimo articolo per l'adesione ai contenuti
dell'invito, ovvero le somme dovute in base all'accertamento con
adesione entro venti giorni dalla redazione dell'atto, oltre alle
somme dovute in base all'atto di contestazione o al provvedimento di
irrogazione delle sanzioni per la violazione degli obblighi di
dichiarazione di cui all'articolo 4, comma 1, del presente decreto
entro il termine per la proposizione del ricorso, ai sensi
dell'articolo 16 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, e
successive modificazioni, senza avvalersi della compensazione
prevista dall'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n.
241, e successive modificazioni. Il mancato pagamento di una delle
rate comporta il venir meno degli effetti della procedura. Ai soli
fini della procedura di collaborazione volontaria di cui al presente
articolo, per tutti gli atti che per legge devono essere notificati
al contribuente si applicano, in deroga ad ogni altra disposizione di
legge, le modalità di notifica tramite posta elettronica certificata
previste nell'articolo 1, comma 133, della legge 28 dicembre 2015, n.
208. Con esclusivo riguardo alla notifica tramite posta elettronica
certificata effettuata ai sensi del periodo precedente, è esclusa la
ripetizione delle spese di notifica prevista (( dall'articolo 4,
secondo comma, della legge 10 maggio 1976, n. 249, e successive
modificazioni ));
g) nelle ipotesi di cui alla lettera e) del presente comma:
1) se gli autori delle violazioni non provvedono spontaneamente
al versamento delle somme dovute entro il termine del 30 settembre
2017, in deroga all'articolo 5-quinquies, comma 4, le sanzioni di cui
all'articolo 5, comma 2, sono determinate in misura pari al 60 per
cento del minimo edittale qualora ricorrano le ipotesi previste ((
dalle lettere a), b) o c) del citato comma 4 dell'articolo
5-quinquies )) e sono determinate in misura pari all'85 per cento del
minimo edittale negli altri casi; la medesima misura dell'85 per
cento del minimo edittale si applica anche alle violazioni in materia
di imposte sui redditi e relative addizionali, di imposte
sostitutive, di imposta regionale sulle attività produttive, di
imposta sul valore degli immobili all'estero, di imposta sul valore
delle attività finanziarie all'estero, di imposta sul valore
aggiunto e di ritenute;
2) se gli autori delle violazioni provvedono spontaneamente al
versamento delle somme dovute in misura insufficiente: 1.1) per una
frazione superiore al 10 per cento delle somme da versare se tali
somme sono afferenti ai soli redditi soggetti a ritenuta alla fonte a
titolo d'imposta o ad imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e
alle sanzioni, incluse quelle sulle attività suscettibili di
generare tali redditi, o 1.2) per una frazione superiore al 30 per
cento delle somme da versare negli altri casi, fermo restando il
versamento effettuato, l'Agenzia, secondo le procedure previste dalla
lettera f) del presente comma, provvede al recupero delle somme
ancora dovute, calcolate ai sensi del (( numero 1) )) della presente
lettera, maggiorando le somme da versare del 10 per cento;
3) se gli autori delle violazioni provvedono spontaneamente al
versamento delle somme dovute in misura insufficiente: 1.1) per una
frazione inferiore o uguale al 10 per cento delle somme da versare se
tali somme sono afferenti ai soli redditi soggetti a ritenuta alla
fonte a titolo d'imposta o ad imposta sostitutiva delle imposte sui
redditi e alle sanzioni, incluse quelle sulle attività suscettibili
di generare tali redditi, o 1.2) per una frazione inferiore o uguale
al 30 per cento delle somme da versare negli altri casi, fermo
restando il versamento effettuato, l'Agenzia, secondo le procedure
previste dalla lettera f) del presente comma, provvede al recupero
delle somme ancora dovute, calcolate ai sensi del (( numero 1) ))
della presente lettera, maggiorando le somme da versare del 3 per
cento;
4) se gli autori delle violazioni provvedono spontaneamente al
versamento delle somme dovute in misura superiore alle somme da
versare, l'eccedenza può essere richiesta a rimborso o utilizzata in
compensazione;
h) la misura della sanzione minima fissata dall'articolo
5-quinquies, comma 7, prevista per le violazioni dell'obbligo di
dichiarazione di cui all'articolo 4, comma 1, indicata nell'articolo
5, comma 2, secondo periodo, nei casi di detenzione di investimenti
all'estero ovvero di attività estere di natura finanziaria negli
Stati o territori a regime fiscale privilegiato di cui al decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze 4 maggio 1999, pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 107 del 10 maggio 1999, e al decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze 21 novembre 2001, pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 273 del 23 novembre 2001, opera altresì
se è entrato in vigore prima del presente articolo un accordo che
consente un effettivo scambio di informazioni ai sensi dell'articolo
26 del modello di convenzione contro le doppie imposizioni
predisposto dall'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo
economico (OCSE), ovvero se è entrato in vigore prima del presente
articolo un accordo conforme al modello di accordo per lo scambio di
informazioni elaborato nel 2002 dall'OCSE e denominato Tax
Information Exchange Agreement (TIEA);
i) chiunque fraudolentemente si avvale della procedura di cui
agli articoli da 5-quater a 5-septies al fine di far emergere
attività finanziarie e patrimoniali (( o denaro contante )),
provenienti da reati diversi da quelli di cui all'articolo
5-quinquies, comma 1, (( lettera )) a), è punito con la medesima
sanzione prevista per il reato di cui all'articolo 5-septies. Resta
ferma l'applicabilità degli articoli 648-bis, 648-ter, 648-ter.1 del
codice penale e dell'articolo 12-quinquies del decreto-legge 8 giugno
1992, n. 306, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto
1992, n. 356, e successive modificazioni.
2. Al ricorrere della condizione di cui al comma 1, lettera h), non
si applica il raddoppio delle sanzioni di cui all'articolo 12, comma
2, secondo periodo, del decreto-legge 1º luglio 2009, n. 78,
convertito, con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2009, n. 102 e,
se ricorrono congiuntamente anche le condizioni previste
dall'articolo 5-quinquies, commi 4 e 5, del presente decreto, non
opera il raddoppio dei termini di cui all'articolo 12, commi 2-bis e
2-ter, del decreto-legge 1º luglio 2009, n. 78, convertito, con
modificazioni, dalla legge 3 agosto 2009, n. 102.
3. Possono avvalersi della procedura di collaborazione volontaria
prevista dalle disposizioni di cui ai commi 1 e 2 per sanare le
violazioni degli obblighi di dichiarazione ai fini delle imposte sui
redditi e relative addizionali, delle imposte sostitutive delle
imposte sui redditi, dell'imposta regionale sulle attività
produttive e dell'imposta sul valore aggiunto, nonchè le violazioni
relative alla dichiarazione dei sostituti d'imposta, commesse sino al
30 settembre 2016, anche contribuenti diversi da quelli indicati
nell'articolo 4, comma 1, del presente decreto e i contribuenti
destinatari degli obblighi dichiarativi ivi previsti che vi abbiano
adempiuto correttamente. Si applicano le disposizioni di cui
all'articolo 1, commi da 2 a 5, della citata legge n. 186 del 2014.
(( Resta impregiudicata la facoltà di presentare l'istanza se, in
precedenza, è stata già presentata, entro il 30 novembre 2015, ai
soli fini di cui agli articoli da 5-quater a 5-septies del presente
decreto )). Se la collaborazione volontaria ha ad oggetto contanti o
valori al portatore, (( si presume, salva prova contraria, che essi
siano derivati da redditi conseguiti, in quote costanti, a seguito di
violazione degli obblighi di dichiarazione ai fini delle imposte sui
redditi e relative addizionali, delle imposte sostitutive delle
imposte sui redditi, dell'imposta regionale sulle attività
produttive e dell'imposta sul valore aggiunto, nonchè di violazioni
relative alla dichiarazione dei sostituti di imposta, commesse
nell'anno 2015 e nei quattro periodi d'imposta precedenti, e )) i
contribuenti:
a) rilasciano unitamente alla presentazione dell'istanza una
dichiarazione in cui attestano che l'origine di tali valori non
deriva da condotte costituenti reati diversi da quelli previsti
dall'articolo 5-quinquies, comma 1, lettere a) e b);
b) provvedono, entro la data di presentazione della relazione e
dei documenti allegati, all'apertura e all'inventario in presenza di
un notaio, che ne accerti il contenuto all'interno di un apposito
verbale, di eventuali cassette di sicurezza (( nelle quali )) i
valori oggetto di collaborazione volontaria sono custoditi;
(( c) provvedono, entro la data di presentazione della relazione
e dei documenti allegati, al versamento dei contanti e al deposito
dei valori )) al portatore presso intermediari finanziari, a ciò
abilitati, (( in un rapporto vincolato )) fino alla conclusione della
procedura. Per i professionisti e intermediari che assistono i
contribuenti nell'ambito della procedura di collaborazione
volontaria, restano fermi gli obblighi prescritti per finalità di
prevenzione del riciclaggio e di finanziamento del terrorismo di cui
al decreto legislativo 21 novembre 2007, n. 231 e successive
modificazioni. A tal fine, in occasione degli adempimenti previsti
per l'adeguata verifica della clientela, i contribuenti dichiarano
modalità e circostanze di acquisizione dei contanti e valori al
portatore oggetto della procedura».
2. Il provvedimento di cui all'articolo 5-octies del decreto-legge
28 giugno 1990, n. 167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4
agosto 1990, n. 227, (( introdotto dal comma 1 del presente articolo
)), è adottato entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore
della legge di conversione del presente decreto. (( Per i
contribuenti che si sono avvalsi delle disposizioni di cui agli
articoli da 5-quater a 5-septies del decreto-legge n. 167 del 1990,
convertito, con modificazioni, dalla legge n. 227 del 1990,
introdotti dall'articolo 1, comma 1, della legge 15 dicembre 2014, n.
186, non si applicano le sanzioni in caso di omissione degli
adempimenti previsti dall'articolo 4, comma 1, del medesimo
decreto-legge n. 167 del 1990, convertito, con modificazioni, dalla
legge n. 227 del 1990, per i periodi d'imposta successivi a quelli
per i quali si sono perfezionati gli adempimenti connessi alle
disposizioni di cui alla citata legge n. 186 del 2014, a condizione
che gli adempimenti medesimi siano eseguiti entro sessanta giorni
dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del
presente decreto. ))
3. Dopo il comma 17 dell'articolo 83 del decreto-legge 25 giugno
2008, n. 112, convertito, con modificazioni, dalla legge 6 agosto
2008, n. 133, sono inseriti i seguenti commi:
«17-bis. I comuni, fermi restando gli obblighi di comunicazione
all'Agenzia delle entrate di cui al comma 16, inviano entro i sei
mesi successivi alla richiesta di iscrizione nell'anagrafe degli
italiani residenti all'estero i dati dei richiedenti alla predetta
agenzia al fine della (( formazione )) di liste selettive per i
controlli relativi ad attività finanziarie e investimenti
patrimoniali esteri non dichiarati; le modalità di comunicazione e i
criteri per la formazione delle liste sono disciplinati con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate da adottarsi
entro tre mesi dall'entrata in vigore della presente disposizione.
17-ter. In fase di prima attuazione delle disposizioni del comma
17-bis, le attività ivi previste da parte dei comuni e dell'Agenzia
delle entrate vengono esercitate anche nei confronti delle persone
fisiche che hanno chiesto l'iscrizione nell'anagrafe degli italiani
residenti all'estero a decorrere dal 1º gennaio 2010 e ai fini della
formazione delle liste selettive si terrà conto della eventuale
mancata presentazione delle istanze di collaborazione volontaria di
cui agli articoli da 5-quater a 5-octies del decreto-legge 28 giugno
1990, n. 167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto
1990, n. 227.».

(( Art. 7 bis

Introduzione di indici sintetici di affidabilità per la promozione
dell'osservanza degli obblighi fiscali, per la semplificazione
degli adempimenti e per la contestuale soppressione della
disciplina degli studi di settore

1. A decorrere dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2017,
con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze sono
individuati indici sintetici di affidabilità fiscale cui sono
collegati livelli di premialità per i contribuenti più affidabili,
anche consistenti nell'esclusione o nella riduzione dei termini per
gli accertamenti, al fine di promuovere l'adempimento degli obblighi
tributari e il rafforzamento della collaborazione tra
l'Amministrazione finanziaria e i contribuenti.
2. Contestualmente all'adozione degli indici di cui al comma 1
cessano di avere effetto, al fine dell'accertamento dei tributi, le
disposizioni relative agli studi di settore previsti dall'articolo
62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, e ai parametri
previsti dall'articolo 3, commi da 181 a 189, della legge 28 dicembre
1995, n. 549. ))

(( Art. 7 ter


Esenzione dell'Autorità nazionale anticorruzione dal vincolo di
riduzione delle spese di funzionamento

1. A decorrere dalla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto, non trova applicazione, nel limite
di 1 milione di euro per l'anno 2016 e di 10 milioni di euro annui a
decorrere dall'anno 2017, per l'Autorità nazionale anticorruzione,
il vincolo di riduzione delle spese di funzionamento di cui
all'articolo 19, comma 3, lettera c), del decreto-legge 24 giugno
2014, n. 90, convertito, con modificazioni, dalla legge 11 agosto
2014, n. 114. Alla compensazione degli effetti finanziari derivanti
dal primo periodo in termini di fabbisogno e di indebitamento netto,
nella misura di 1 milione di euro per l'esercizio 2016 e di 10
milioni di euro a decorrere dall'esercizio 2017, si provvede mediante
corrispondente riduzione del Fondo per la compensazione degli effetti
finanziari non previsti a legislazione vigente conseguenti
all'attualizzazione di contributi pluriennali, di cui all'articolo 6,
comma 2, del decreto-legge 7 ottobre 2008, n. 154, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 dicembre 2008, n. 189. ))

(( Art. 7 quater


Disposizioni in materia di semplificazione fiscale

1. All'articolo 32, primo comma, numero 2), del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) le parole: «o compensi» sono soppresse;
b) dopo le parole: «rapporti od operazioni» sono inserite le
seguenti: «per importi superiori a euro 1.000 giornalieri e,
comunque, a euro 5.000 mensili».
2. All'articolo 110, comma 2, del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, il secondo e il terzo periodo sono sostituiti
dai seguenti: «La conversione in euro dei saldi di conto delle
stabili organizzazioni all'estero si effettua secondo il cambio
utilizzato nel bilancio in base ai corretti principi contabili e le
differenze rispetto ai saldi di conto dell'esercizio precedente non
concorrono alla formazione del reddito. Per le imprese che
intrattengono in modo sistematico rapporti in valuta estera è
consentita la tenuta della contabilità plurimonetaria con
l'applicazione del cambio utilizzato nel bilancio in base ai corretti
principi contabili ai saldi dei relativi conti».
3. Le disposizioni di cui al comma 2 si applicano a partire dal
periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2016.
Sono fatti salvi i comportamenti pregressi posti in essere in
conformità alle disposizioni introdotte dal comma 2.
4. L'importo della riserva di traduzione, risultante dal bilancio
relativo al periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2016, che abbia
concorso alla formazione del reddito imponibile, è riassorbito in
cinque quote costanti a decorrere dal periodo d'imposta successivo a
quello in corso al 31 dicembre 2016.
5. All'articolo 54, comma 5, secondo periodo, del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, dopo le parole: «alimenti e
bevande» sono inserite le seguenti: «, nonchè le prestazioni di
viaggio e trasporto,». La disposizione di cui al periodo precedente
si applica a decorrere dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre
2017.
6. All'articolo 60 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, è aggiunto, in fine, il seguente comma:
«In deroga all'articolo 149-bis del codice di procedura civile e
alle modalità di notificazione previste dalle norme relative alle
singole leggi d'imposta non compatibili con quelle di cui al presente
comma, la notificazione degli avvisi e degli altri atti che per legge
devono essere notificati alle imprese individuali o costituite in
forma societaria e ai professionisti iscritti in albi o elenchi
istituiti con legge dello Stato può essere effettuata direttamente
dal competente ufficio con le modalità previste dal regolamento di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 11 febbraio 2005, n.
68, a mezzo di posta elettronica certificata, all'indirizzo del
destinatario risultante dall'indice nazionale degli indirizzi di
posta elettronica certificata (INI-PEC). All'ufficio sono consentite
la consultazione telematica e l'estrazione, anche in forma massiva,
di tali indirizzi. Se la casella di posta elettronica risulta satura,
l'ufficio effettua un secondo tentativo di consegna decorsi almeno
sette giorni dal primo invio. Se anche a seguito di tale tentativo la
casella di posta elettronica risulta satura oppure se l'indirizzo di
posta elettronica del destinatario non risulta valido o attivo, la
notificazione deve essere eseguita mediante deposito telematico
dell'atto nell'area riservata del sito internet della società
InfoCamere Scpa e pubblicazione, entro il secondo giorno successivo a
quello di deposito, del relativo avviso nello stesso sito, per la
durata di quindici giorni; l'ufficio inoltre dà notizia al
destinatario dell'avvenuta notificazione dell'atto a mezzo di lettera
raccomandata, senza ulteriori adempimenti a proprio carico. Ai fini
del rispetto dei termini di prescrizione e decadenza, la
notificazione si intende comunque perfezionata per il notificante nel
momento in cui il suo gestore della casella di posta elettronica
certificata gli trasmette la ricevuta di accettazione con la relativa
attestazione temporale che certifica l'avvenuta spedizione del
messaggio, mentre per il destinatario si intende perfezionata alla
data di avvenuta consegna contenuta nella ricevuta che il gestore
della casella di posta elettronica certificata del destinatario
trasmette all'ufficio o, nei casi di cui al periodo precedente, nel
quindicesimo giorno successivo a quello della pubblicazione
dell'avviso nel sito internet della società InfoCamere Scpa. Nelle
more della piena operatività dell'anagrafe nazionale della
popolazione residente, per i soggetti diversi da quelli obbligati ad
avere un indirizzo di posta elettronica certificata da inserire
nell'INI-PEC, la notificazione può essere eseguita a coloro che ne
facciano richiesta, all'indirizzo di posta elettronica certificata di
cui sono intestatari, all'indirizzo di posta elettronica certificata
di uno dei soggetti di cui all'articolo 12, comma 3, del decreto
legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, ovvero del coniuge, di un
parente o affine entro il quarto grado di cui all'articolo 63,
secondo comma, secondo periodo, del presente decreto, specificamente
incaricati di ricevere le notifiche per conto degli interessati,
secondo le modalità stabilite con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate. Nelle ipotesi di cui al periodo
precedente, l'indirizzo dichiarato nella richiesta ha effetto, ai
fini delle notificazioni, dal quinto giorno libero successivo a
quello in cui l'ufficio attesta la ricezione della richiesta stessa.
Se la casella di posta elettronica del contribuente che ha effettuato
la richiesta risulta satura, l'ufficio effettua un secondo tentativo
di consegna decorsi almeno sette giorni dal primo invio. Se anche a
seguito di tale tentativo la casella di posta elettronica risulta
satura oppure nei casi in cui l'indirizzo di posta elettronica del
contribuente non risulta valido o attivo, si applicano le
disposizioni in materia di notificazione degli avvisi e degli altri
atti che per legge devono essere notificati al contribuente, comprese
le disposizioni del presente articolo diverse da quelle del presente
comma e quelle del codice di procedura civile dalle stesse non
modificate, con esclusione dell'articolo 149-bis del codice di
procedura civile».
7. Le disposizioni di cui al comma 6 si applicano alle
notificazioni degli avvisi e degli altri atti che per legge devono
essere notificati ai contribuenti effettuate a decorrere dal 1°
luglio 2017. Resta ferma per gli avvisi e gli altri atti che per
legge devono essere notificati fino al 30 giugno 2017 la disciplina
vigente prima della data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto.
8. Il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate di cui
al settimo comma dell'articolo 60 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, introdotto dal comma 6 del
presente articolo, è emanato entro novanta giorni dalla data di
entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto.
9. All'articolo 26, secondo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, le parole da: «risultante dagli
elenchi» fino alla fine del comma sono sostituite dalle seguenti:
«del destinatario risultante dall'indice nazionale degli indirizzi di
posta elettronica certificata (INI-PEC), ovvero, per i soggetti che
ne fanno richiesta, diversi da quelli obbligati ad avere un indirizzo
di posta elettronica certificata da inserire nell'INI-PEC,
all'indirizzo dichiarato all'atto della richiesta. In tali casi, si
applicano le disposizioni dell'articolo 60 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600».
10. Per soddisfare l'esigenza di massima tutela giurisdizionale del
debitore iscritto a ruolo, le notificazioni delle cartelle e degli
altri atti della riscossione relative alle imprese individuali o
costituite in forma societaria, ai professionisti iscritti in albi o
elenchi e agli altri soggetti che hanno richiesto la notificazione
all'indirizzo di posta elettronica certificata, eventualmente
eseguite nel periodo dal 1° giugno 2016 alla data di entrata in
vigore della legge di conversione del presente decreto con modalità
diverse dalla posta elettronica certificata, sono rinnovate mediante
invio all'indirizzo di posta elettronica certificata del destinatario
e i termini di impugnazione degli stessi atti decorrono, in via
esclusiva, dalla data di rinnovazione della notificazione.
11. La notificazione degli atti relativi alle operazioni catastali
e alle correlate sanzioni, che per legge devono essere notificate ai
soggetti obbligati alle dichiarazioni di aggiornamento, può essere
eseguita direttamente dal competente ufficio, oltre che con le
modalità già previste dalle disposizioni vigenti, anche a mezzo di
posta elettronica certificata, con le modalità previste dal
regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 11
febbraio 2005, n. 68, all'indirizzo risultante dagli elenchi
istituiti a tale fine dalla legge.
12. Per le notificazioni di cui al comma 11, si applicano le
disposizioni di cui all'articolo 60, settimo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, introdotto dal
comma 6 del presente articolo. Nel caso di pubbliche amministrazioni
la notificazione può essere effettuata all'indirizzo risultante
dall'indice degli indirizzi della pubblica amministrazione e dei
gestori di pubblici servizi, di cui all'articolo 6-ter del codice
dell'amministrazione digitale, di cui al decreto legislativo 7 marzo
2005, n. 82.
13. Le disposizioni dei commi 11 e 12 si applicano alle
notificazioni effettuate a decorrere dal 1° luglio 2017.
14. All'articolo 4, comma 6-quater, del regolamento di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, le
parole: «28 febbraio» sono sostituite dalle seguenti: «31 marzo».
15. La disposizione di cui al comma 14 si applica a decorrere
dall'anno 2017, con riferimento alle certificazioni riguardanti il
periodo d'imposta 2016.
16. All'articolo 37, comma 11-bis, del decreto-legge 4 luglio 2006,
n. 223, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 2006, n.
248, è aggiunto, in fine, il seguente periodo: «I termini per la
trasmissione dei documenti e delle informazioni richiesti ai
contribuenti dall'Agenzia delle entrate o da altri enti impositori
sono sospesi dal 1° agosto al 4 settembre, esclusi quelli relativi
alle richieste effettuate nel corso delle attività di accesso,
ispezione e verifica, nonchè delle procedure di rimborso ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto.».
17. Sono sospesi dal 1° agosto al 4 settembre i termini di trenta
giorni previsti dagli articoli 2, comma 2, e 3, comma 1, del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 462, e dall'articolo 1, comma 412,
della legge 30 dicembre 2004, n. 311, per il pagamento delle somme
dovute, rispettivamente, a seguito dei controlli automatici
effettuati ai sensi degli articoli 36-bis del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e 54-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1972, n. 633, e a seguito
dei controlli formali effettuati ai sensi dell'articolo 36-ter del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973 e
della liquidazione delle imposte sui redditi assoggettati a
tassazione separata.
18. I termini di sospensione relativi alla procedura di
accertamento con adesione si intendono cumulabili con il periodo di
sospensione feriale dell'attività giurisdizionale.
19. All'articolo 17, comma 1, del regolamento di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 7 dicembre 2001, n. 435, le parole:
«entro il 16 giugno» sono sostituite dalle seguenti: «entro il 30
giugno», le parole: «entro il giorno 16», ovunque ricorrono, sono
sostituite dalle seguenti: «entro l'ultimo giorno» e le parole: «,
compresa quella unificata,», ovunque ricorrono, sono soppresse. Le
disposizioni di cui al periodo precedente hanno effetto a decorrere
dal 1° gennaio 2017.
20. Agli articoli 6, comma 1, e 7, comma 1, lettera b), del
regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 14
ottobre 1999, n. 542, le parole: «per il pagamento delle somme dovute
in base alla dichiarazione unificata annuale» sono sostituite dalle
seguenti: «dall'articolo 17, comma 1, del regolamento di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 7 dicembre 2001, n. 435».
21. All'articolo 16 del decreto del Ministro delle finanze 24
dicembre 1993, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 305 del 30
dicembre 1993, la lettera c) è abrogata.
22. La disposizione di cui al comma 21 si applica alle
comunicazioni relative alle annotazioni effettuate a partire dal 1°
gennaio 2017.
23. All'articolo 4, comma 3, del decreto-legge 28 giugno 1990, n.
167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n.
227, è aggiunto, in fine, il seguente periodo: «Gli obblighi di
indicazione nella dichiarazione dei redditi previsti nel comma 1 non
sussistono altresì per gli immobili situati all'estero per i quali
non siano intervenute variazioni nel corso del periodo d'imposta,
fatti salvi i versamenti relativi all'imposta sul valore degli
immobili situati all'estero, di cui al decreto-legge 6 dicembre 2011,
n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011,
n. 214.».
24. L'articolo 3, comma 3, del decreto legislativo 14 marzo 2011,
n. 23, è sostituito dal seguente:
«3. Nei casi di omessa richiesta di registrazione del contratto di
locazione si applica l'articolo 69 del testo unico delle disposizioni
concernenti l'imposta di registro, di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131. La mancata presentazione
della comunicazione relativa alla proroga del contratto non comporta
la revoca dell'opzione esercitata in sede di registrazione del
contratto di locazione qualora il contribuente abbia mantenuto un
comportamento coerente con la volontà di optare per il regime della
cedolare secca, effettuando i relativi versamenti e dichiarando i
redditi da cedolare secca nel relativo quadro della dichiarazione dei
redditi. In caso di mancata presentazione della comunicazione
relativa alla proroga, anche tacita, o alla risoluzione del contratto
di locazione per il quale è stata esercitata l'opzione per
l'applicazione della cedolare secca, entro trenta giorni dal
verificarsi dell'evento, si applica la sanzione nella misura fissa
pari a euro 100, ridotta a euro 50 se la comunicazione è presentata
con ritardo non superiore a trenta giorni».
25. I soggetti tenuti al pagamento dell'imposta di bollo per gli
assegni circolari di cui all'articolo 10 della parte I della tariffa
allegata al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 642, in alternativa alle modalità di dichiarazione e versamento
ivi disciplinate, possono utilizzare, su opzione, le modalità
previste per il pagamento dell'imposta di bollo in modo virtuale di
cui agli articoli 15 e 15-bis del citato decreto del Presidente della
Repubblica n. 642 del 1972. Con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate sono definite le modalità per l'esercizio
dell'opzione.
26. Il comma 25 si applica a decorrere dall'anno 2017.
27. Al testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) salvo quanto previsto alla lettera e), numero 3), le parole:
«mancato rinnovo», ovunque ricorrono, sono sostituite dalla seguente:
«revoca»;
b) all'articolo 115, comma 4, sono aggiunti, in fine, i seguenti
periodi: «Al termine del triennio l'opzione si intende tacitamente
rinnovata per un altro triennio a meno che non sia revocata, secondo
le modalità e i termini previsti per la comunicazione dell'opzione.
La disposizione di cui al periodo precedente si applica al termine di
ciascun triennio.»;
c) all'articolo 117, comma 3, l'ultimo periodo è sostituito dai
seguenti: «Al termine del triennio l'opzione si intende tacitamente
rinnovata per un altro triennio a meno che non sia revocata, secondo
le modalità e i termini previsti per la comunicazione dell'opzione.
La disposizione di cui al periodo precedente si applica al termine di
ciascun triennio. In caso di rinnovo tacito dell'opzione la società
o ente controllante può modificare il criterio utilizzato, ai sensi
dell'articolo 124, comma 4, per l'eventuale attribuzione delle
perdite residue, in caso di interruzione anticipata della tassazione
di gruppo o di revoca dell'opzione, alle società che le hanno
prodotte, nella dichiarazione dei redditi presentata nel periodo
d'imposta a decorrere dal quale si intende rinnovare l'opzione. Nel
caso venga meno il requisito del controllo di cui al comma 1 si
determinano le conseguenze di cui all'articolo 124.»;
d) all'articolo 124:
1) al comma 4, il secondo periodo è sostituito dai seguenti: «In
alternativa a quanto previsto dal primo periodo, le perdite fiscali
risultanti dalla dichiarazione di cui all'articolo 122 sono
attribuite alle società che le hanno prodotte al netto di quelle
utilizzate e nei cui confronti viene meno il requisito del controllo
secondo i criteri stabiliti dai soggetti interessati. Il criterio
utilizzato per l'eventuale attribuzione delle perdite residue, in
caso di interruzione anticipata della tassazione di gruppo, alle
società che le hanno prodotte è comunicato all'Agenzia delle
entrate all'atto della comunicazione dell'esercizio dell'opzione o in
caso di rinnovo tacito della stessa ai sensi dell'articolo 117, comma
3.»;
2) dopo il comma 4 è inserito il seguente:
«4-bis. Entro lo stesso termine previsto dal comma 2, la società o
l'ente controllante è tenuto a comunicare all'Agenzia delle entrate
l'importo delle perdite residue attribuito a ciascun soggetto»;
e) all'articolo 125:
1) al comma 1, le parole: «l'opzione rinnovata non riguardi
entrambe le società di cui alla predetta lettera b)» sono sostituite
dalle seguenti: «la revoca riguardi almeno una delle società di cui
alla predetta lettera b)»;
2) al comma 2 è aggiunto, in fine, il seguente periodo: «La
società o l'ente controllante è tenuto a comunicare all'Agenzia
delle entrate l'importo delle perdite residue attribuite a ciascun
soggetto, secondo le modalità e i termini previsti per la
comunicazione della revoca.»;
3) al comma 3, le parole: «il mancato rinnovo» sono sostituite
dalle seguenti: «la revoca»;
f) all'articolo 132, il comma 1 è sostituito dal seguente:
«1. Permanendo il requisito del controllo, come definito
nell'articolo 133, l'opzione di cui all'articolo 131 ha durata per
cinque esercizi del soggetto controllante ed è irrevocabile. Al
termine del quinquennio l'opzione si intende tacitamente rinnovata
per il successivo triennio a meno che non sia revocata, secondo le
modalità e i termini previsti per la comunicazione dell'opzione. La
disposizione di cui al periodo precedente si applica al termine di
ciascun triennio»;
g) all'articolo 155, comma 1, il secondo periodo è sostituito dai
seguenti: «L'opzione è irrevocabile per dieci esercizi sociali. Al
termine del decennio l'opzione si intende tacitamente rinnovata per
un altro decennio a meno che non sia revocata, secondo le modalità e
i termini previsti per la comunicazione dell'opzione. La disposizione
di cui al periodo precedente si applica al termine di ciascun
decennio».
28. Il Ministro dell'economia e delle finanze, con proprio decreto,
adegua le vigenti disposizioni ministeriali alle modificazioni
introdotte dal comma 27.
29. Anche per l'esercizio delle opzioni che devono essere
comunicate con la dichiarazione dei redditi da presentare nel corso
del primo periodo di valenza del regime opzionale resta fermo quanto
stabilito dall'articolo 2, comma 1, del decreto-legge 2 marzo 2012,
n. 16, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 aprile 2012, n.
44.
30. Le disposizioni di cui ai commi da 27 a 29 si applicano a
decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31
dicembre 2016.
31. All'articolo 11, comma 2, del decreto-legge 24 aprile 2014, n.
66, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 giugno 2014, n. 89,
la lettera c) è abrogata.
32. All'articolo 38-bis, commi 3, alinea, e 4, alinea, del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, le parole:
«15.000 euro» sono sostituite dalle seguenti: «30.000 euro».
33. Al decreto del Presidente della Repubblica 23 settembre 1973,
n. 601, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 20:
1) i commi primo, secondo e terzo sono sostituiti dai seguenti:
«Gli enti che effettuano le operazioni indicate dagli articoli 15 e
16 presentano, in via telematica, entro quattro mesi dalla chiusura
dell'esercizio, una dichiarazione relativa alle operazioni effettuate
nel corso dell'esercizio stesso, utilizzando il modello approvato con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate.
Gli enti di cui al primo comma liquidano l'imposta dovuta ed
effettuano, entro il termine di presentazione della dichiarazione, il
versamento a saldo dell'imposta liquidata. Gli stessi enti provvedono
a versare, a titolo di acconto, una somma pari al 95 per cento
dell'imposta sostitutiva che risulta dovuta sulle operazioni
effettuate nell'esercizio precedente. L'acconto è versato in due
rate, la prima nella misura del 45 per cento e la seconda per il
restante importo, rispettivamente entro il termine di presentazione
della dichiarazione ed entro il sesto mese successivo a detto
termine.
Se l'ammontare dei versamenti effettuati a titolo di acconto ai
sensi del secondo comma è superiore a quello dell'imposta
sostitutiva che risulta dovuta in base alla dichiarazione,
l'eccedenza può essere computata in diminuzione dal versamento
dell'imposta dovuta, a saldo o in acconto, ovvero può essere chiesta
a rimborso»;
2) al quinto comma è aggiunto, in fine, il seguente periodo:
«L'amministrazione finanziaria, avvalendosi di procedure
automatizzate, procede al controllo della regolarità
dell'autoliquidazione e dei versamenti dell'imposta e, qualora, sulla
base degli elementi desumibili dalla dichiarazione e dai versamenti,
risulti dovuta una maggiore imposta o risultino versamenti in tutto o
in parte non eseguiti o tardivi, notifica, entro tre anni dalla
scadenza del termine previsto per la presentazione della
dichiarazione, apposito avviso di liquidazione con l'applicazione
degli interessi e delle sanzioni di cui all'articolo 13, comma 1, del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471.»;
b) all'articolo 20-bis, il comma 5 è sostituito dal seguente:
«5. Alle operazioni di cui al presente articolo non si applicano le
disposizioni di cui all'articolo 20, secondo comma, secondo e terzo
periodo».
34. Il comma 4 dell'articolo 8 del decreto-legge 27 aprile 1990, n.
90, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 giugno 1990, n.
165, e i commi 3 e 3-bis dell'articolo 3 del decreto-legge 13 maggio
1991, n. 151, convertito, con modificazioni, dalla legge 12 luglio
1991, n. 202, sono abrogati.
35. Le disposizioni di cui ai commi 33 e 34 si applicano a
decorrere dalle operazioni effettuate nell'esercizio successivo a
quello in corso al 31 dicembre 2016.
36. Il comma 3 dell'articolo 6 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 237, è sostituito dal seguente:
«3. A decorrere dal 1° luglio 2017, la riscossione delle tasse
ipotecarie e dei tributi speciali di cui all'articolo 2, comma 1,
lettere h) e i), da corrispondere agli uffici provinciali -
territorio dell'Agenzia delle entrate è effettuata mediante:
a) versamento unitario, ai sensi dell'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241;
b) contrassegni sostitutivi;
c) carte di debito o prepagate;
d) modalità telematiche;
e) altri strumenti di pagamento elettronico».
37. Le modalità attuative delle disposizioni di cui al comma 36
sono stabilite con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate.
38. L'articolo 24 della legge 27 febbraio 1985, n. 52, è
sostituito dal seguente:
«Art. 24. - 1. Nelle conservatorie l'orario di apertura al pubblico
di cui all'articolo 2677 del codice civile è fissato dalle ore 8,30
alle ore 13 dei giorni feriali, con esclusione del sabato. Le
ispezioni nei registri immobiliari e il rilascio di copie di
formalità e di certificazioni possono essere effettuati, oltre che
nell'orario di apertura al pubblico di cui al periodo precedente,
anche negli orari pubblicati nel sito internet dell'Agenzia delle
entrate.
2. Fino alla soppressione dei servizi di cassa degli uffici,
nell'ultimo giorno lavorativo del mese l'orario per i servizi al
pubblico è limitato fino alle ore 11».
39. Le disposizioni di cui al comma 38 entrano in vigore il 1°
febbraio 2017.
40. A decorrere dal 1° luglio 2017, con uno o più provvedimenti
del direttore dell'Agenzia delle entrate, da emanare di concerto con
il Ministero della giustizia e da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale, sono istituite sezioni stralcio delle conservatorie dei
registri immobiliari, che possono essere ubicate anche in luogo
diverso da quello in cui è situato l'ufficio territorialmente
competente, ferme restando le circoscrizioni stabilite ai sensi della
legge 25 luglio 1971, n. 545.
41. Con uno o più decreti di natura non regolamentare del
Ministero della giustizia, di concerto con l'Agenzia delle entrate,
sono stabilite, nel rispetto della normativa speciale e dei principi
stabiliti dal codice civile:
a) le categorie di registri e di documenti da conservare, ai sensi
del libro VI del codice civile, presso le sezioni stralcio, con la
specifica individuazione dei rispettivi periodi temporali di
riferimento;
b) le modalità di conservazione e accesso ai registri e ai
documenti tenuti nella sezione stralcio, anche in relazione agli
obblighi del conservatore previsti dagli articoli 2673 e seguenti del
codice civile.
42. Al testo unico delle disposizioni legislative e regolamentari
in materia di spese di giustizia, di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 30 maggio 2002, n. 115, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) all'articolo 73 sono aggiunti, in fine, i seguenti commi:
«2-ter. La registrazione delle sentenze e degli altri atti recanti
condanna al risarcimento del danno prodotto da fatti costituenti
reato deve essere richiesta entro trenta giorni dalla data in cui
sono divenuti definitivi.
2-quater. Le parti in causa possono segnalare all'ufficio
giudiziario, anche per il tramite del proprio difensore, la
sussistenza dei presupposti previsti per la registrazione, con
prenotazione a debito, degli atti giudiziari di cui al comma 2-ter,
nel termine di dieci giorni dalla data di pubblicazione o emanazione.
In tal caso, l'eventuale mancata ammissione del provvedimento alla
prenotazione a debito deve essere motivata dall'ufficio giudiziario
con apposito atto, da trasmettere all'ufficio finanziario unitamente
alla richiesta di registrazione»;
b) all'articolo 73-bis:
1) al comma 1, le parole: «entro cinque giorni» sono sostituite
dalle seguenti: «entro trenta giorni»;
2) è aggiunto, in fine, il seguente comma:
«1-bis. Si applicano le disposizioni del comma 2-quater
dell'articolo 73».
43. Al testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di
registro, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile
1986, n. 131, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 13, il comma 3 è sostituito dal seguente:
«3. Per i provvedimenti e gli atti di cui all'articolo 10, comma 1,
lettera c), diversi dai decreti di trasferimento e dagli atti da essi
ricevuti, i cancellieri devono richiedere la registrazione decorsi
dieci giorni ed entro trenta giorni da quello in cui il provvedimento
è stato pubblicato o emanato quando dagli atti del procedimento sono
desumibili gli elementi previsti dal comma 4-bis dell'articolo 67 o,
in mancanza di tali elementi, entro trenta giorni dalla data di
acquisizione degli stessi»;
b) all'articolo 59, comma 1, lettera d), dopo le parole: «le
sentenze» sono inserite le seguenti: «e gli altri atti degli organi
giurisdizionali»;
c) all'articolo 60, comma 2, dopo le parole: «Nelle sentenze» sono
inserite le seguenti: «e negli altri atti degli organi
giurisdizionali» e sono aggiunti, in fine, i seguenti periodi:
«L'ufficio finanziario, qualora ravvisi elementi che consentano la
riconducibilità dei provvedimenti giurisdizionali all'ambito
applicativo dell'articolo 59, comma 1, lettera d), può sospenderne
la liquidazione e segnalare la sussistenza di tali elementi
all'ufficio giudiziario. Nel termine di trenta giorni dal ricevimento
della segnalazione, l'ufficio giudiziario deve fornire il proprio
parere all'ufficio finanziario, motivando, con apposito atto,
l'eventuale mancata ammissione del provvedimento alla prenotazione a
debito.».
44. All'articolo 35 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, il comma 15-quinquies è sostituito dal
seguente:
«15-quinquies. L'Agenzia delle entrate procede d'ufficio alla
chiusura delle partite IVA dei soggetti che, sulla base dei dati e
degli elementi in suo possesso, risultano non aver esercitato nelle
tre annualità precedenti attività di impresa ovvero attività
artistiche o professionali. Sono fatti salvi i poteri di controllo e
accertamento dell'amministrazione finanziaria. Con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate sono stabiliti i criteri e le
modalità di applicazione del presente comma, prevedendo forme di
comunicazione preventiva al contribuente».
45. All'articolo 5, comma 6, primo periodo, del decreto legislativo
18 dicembre 1997, n. 471, le parole: «di inizio, variazione o
cessazione di attivita'» sono sostituite dalle seguenti: «di inizio o
variazione di attivita'».
46. All'articolo 16 del regolamento di cui al decreto del Ministro
delle finanze 31 maggio 1999, n. 164, dopo il comma 1 è inserito il
seguente:
«1-bis. I CAF-dipendenti e i professionisti abilitati, fermo
restando il termine del 10 novembre per la trasmissione delle
dichiarazioni integrative di cui all'articolo 14, possono tuttavia
completare le attività di cui alle lettere a), b) e c) del comma 1
del presente articolo entro il 23 luglio di ciascun anno, a
condizione che entro il 7 luglio dello stesso anno abbiano effettuato
la trasmissione di almeno l'80 per cento delle medesime
dichiarazioni».
47. All'articolo 4 del decreto legislativo 21 novembre 2014, n.
175, dopo il comma 3 è inserito il seguente:
«3-bis. Il contribuente può avvalersi della facoltà di inviare
all'Agenzia delle entrate direttamente in via telematica la
dichiarazione precompilata entro il 23 luglio di ciascun anno senza
che questo determini la tardività della presentazione».
48. All'articolo 39, comma 1, lettera a), del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241, il quinto e il sesto periodo sono sostituiti dal
seguente: «Semprechè l'infedeltà del visto non sia già stata
contestata con la comunicazione di cui all'articolo 26, comma 3-ter,
del regolamento di cui al decreto del Ministro delle finanze 31
maggio 1999, n. 164, il Centro di assistenza fiscale o il
professionista può trasmettere una dichiarazione rettificativa del
contribuente, ovvero, se il contribuente non intende presentare la
nuova dichiarazione, può trasmettere una comunicazione dei dati
relativi alla rettifica il cui contenuto è definito con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate; in tal caso
la somma dovuta è pari all'importo della sola sanzione riducibile ai
sensi dell'articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
472.». ))

(( Art. 7 quinquies


Interpretazione autentica in materia di determinazione del reddito di
lavoratori in trasferta e trasfertisti

1. Il comma 6 dell'articolo 51 del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, si interpreta nel senso che i lavoratori
rientranti nella disciplina ivi stabilita sono quelli per i quali
sussistono contestualmente le seguenti condizioni:
a) la mancata indicazione, nel contratto o nella lettera di
assunzione, della sede di lavoro;
b) lo svolgimento di un'attività lavorativa che richiede la
continua mobilità del dipendente;
c) la corresponsione al dipendente, in relazione allo svolgimento
dell'attività lavorativa in luoghi sempre variabili e diversi, di
un'indennità o maggiorazione di retribuzione in misura fissa,
attribuite senza distinguere se il dipendente si è effettivamente
recato in trasferta e dove la stessa si è svolta.
2. Ai lavoratori ai quali, a seguito della mancata contestuale
esistenza delle condizioni di cui al comma 1 del presente articolo,
non è applicabile la disposizione di cui al comma 6 dell'articolo 51
del testo unico di cui al citato decreto del Presidente della
Repubblica n. 917 del 1986 è riconosciuto il trattamento previsto
per le indennità di trasferta di cui al comma 5 del medesimo
articolo 51. ))

(( Art. 7 sexies


Semplificazioni per i contribuenti
che adottano il regime cosiddetto dei «minimi»

1. Alla lettera e) del comma 58 dell'articolo 1 della legge 23
dicembre 2014, n. 190, è aggiunto, in fine, il seguente periodo: «Le
cessioni all'esportazione di cui agli articoli 8, 8-bis, 9, 71 e 72,
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
sono ammesse nei limiti, anche prevedendo l'esclusione per talune
attività, e secondo le modalità stabiliti con apposito decreto del
Ministero dell'economia e delle finanze.».
2. Il decreto di cui all'ultimo periodo della lettera e) del comma
58 dell'articolo 1 della legge 23 dicembre 2014, n. 190, introdotto
dal comma 1 del presente articolo, è emanato entro novanta giorni
dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del
presente decreto. ))

(( Art. 7 septies


Accesso al Fondo di garanzia per le imprese operanti
nel settore della geotermia

1. All'articolo 1, comma 1, lettera a), del decreto-legge 21 giugno
2013, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 9 agosto
2013, n. 98, dopo il numero 2 è inserito il seguente:
«2-bis. la concessione della garanzia del Fondo su operazioni
finanziarie comunque finalizzate all'attività d'impresa di cui
all'articolo 1, comma 3-bis, del decreto legislativo 11 febbraio
2010, n. 22, di durata non inferiore a 36 mesi, di cui all'articolo 5
del decreto del Ministro dello sviluppo economico 26 giugno 2012,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 193 del 20 agosto 2012; la
garanzia copre fino al 70 per cento dell'ammontare dell'esposizione
per capitale, interessi, contrattuali e di mora. A tal fine,
nell'ambito delle risorse disponibili sul Fondo è costituita una
riserva fino a 100 milioni di euro, in relazione alla quale non si
applica il limite di cui al comma 4 del presente articolo; per
l'accesso a tale riserva, le imprese beneficiarie devono comprovare
di essere piccole e medie imprese e il rilascio del titolo
concessorio». ))

Art. 8


Finanziamento Fondo occupazione

1. Per l'anno 2016, il Fondo sociale per occupazione e formazione
di cui all'articolo 18, comma 1, lettera a), del decreto-legge 29
novembre 2008, n. 185, convertito, con modificazioni, dalla legge 28
gennaio 2009, n. 2, è incrementato di 592,6 milioni di euro, anche
ai fini del finanziamento degli ammortizzatori sociali in deroga di
cui all'articolo 2, commi 64, 65 e 66, della legge 28 giugno 2012, n.
92, e successive modificazioni. Agli oneri derivanti dal primo
periodo, pari a 592,6 milioni di euro per l'anno 2016, si provvede
mediante utilizzo delle accertate economie relative al medesimo anno
2016, a seguito dell'attività di monitoraggio e verifica concernente
le complessive misure di salvaguardia dall'incremento dei requisiti
di accesso al sistema pensionistico stabilito dall'articolo 24 del
decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni,
dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214 e per le quali la certificazione
del diritto al beneficio è da ritenersi conclusa.
(( 1-bis. Nelle more dell'attuazione di quanto previsto dai commi 2
e 3 dell'articolo 25 del decreto legislativo 15 giugno 2015, n. 80,
le risorse relative all'anno 2016 di cui al comma 1 del medesimo
articolo 25 del citato decreto, non utilizzate al termine
dell'esercizio finanziario 2016, sono conservate nel conto dei
residui per essere utilizzate negli esercizi successivi nella misura
di 19 milioni di euro per ciascuno degli anni 2017 e 2018. Alla
compensazione dei relativi effetti finanziari in termini di
fabbisogno e di indebitamento netto nella misura di 19 milioni di
euro per ciascuno degli anni 2017 e 2018 si provvede mediante
corrispondente riduzione del Fondo per la compensazione degli effetti
finanziari non previsti a legislazione vigente conseguenti
all'attualizzazione di contributi pluriennali, di cui all'articolo 6,
comma 2, del decreto-legge 7 ottobre 2008, n. 154, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 dicembre 2008, n. 189.
1-ter. Per le finalità di cui ai commi 3 e 4-bis dell'articolo 42
del decreto legislativo 14 settembre 2015, n. 148, il Fondo sociale
per occupazione e formazione, di cui all'articolo 18, comma 1,
lettera a), del decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185, convertito,
con modificazioni, dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2, è incrementato
di 4 milioni di euro per l'anno 2016. ))

Art. 9

Partecipazione di personale militare alla missione di supporto
sanitario in Libia e alla missione delle Nazioni Unite UNSMIL

1. È autorizzata, (( a decorrere dal 14 settembre 2016 e )) fino
al 31 dicembre 2016, la spesa di euro 17.388.000 per la
partecipazione di personale militare alla missione di supporto
sanitario in Libia denominata «Operazione Ippocrate» e alla missione
delle Nazioni Unite denominata United Nations Support Mission in
Libya (UNSMIL).
2. Alle missioni di cui al comma 1 si applicano:
a) le disposizioni in materia di personale di cui all'articolo 3,
commi 1, alinea, 2, 4, 5, 8 e 9, della legge 3 agosto 2009, n. 108, e
all'articolo 5, commi 2 e 4, del decreto-legge 16 maggio 2016, n. 67,
convertito, con modificazioni, dalla legge 14 luglio 2016, n. 131;
b) le disposizioni in materia penale di cui all'articolo 5, commi
1, 2 e 3, del decreto-legge 30 dicembre 2008, n. 209, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 febbraio 2009, n. 12, e all'articolo 4,
commi 1-sexies e 1-septies, del decreto-legge 4 novembre 2009, n.
152, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 dicembre 2009, n.
197;
c) le disposizioni in materia contabile di cui all'articolo 5,
commi 1 e 2, del decreto-legge 4 novembre 2009, n. 152, convertito,
con modificazioni, dalla legge 29 dicembre 2009, n. 197.

Art. 10


Finanziamento di investimenti per la rete ferroviaria

(( 1. È autorizzata la spesa di 320 milioni di euro per l'anno
2016, anche per la sicurezza e l'efficientamento della rete
ferroviaria, e di 400 milioni di euro per l'anno 2018 per il
finanziamento di interventi relativi alla «Sicurezza ed adeguamento a
obblighi di legge», ivi compresi quelli previsti nella parte
programmatica del contratto di programma, aggiornamento 2016 - Parte
investimenti tra il Ministero delle infrastrutture e dei trasporti e
la società Rete ferroviaria italiana (RFI) Spa, sul quale il
Comitato interministeriale per la programmazione economica (CIPE),
nella seduta del 10 agosto 2016, si è espresso favorevolmente e che
è contestualmente approvato. L'autorizzazione di spesa di cui al
periodo precedente è immediatamente efficace per l'ulteriore corso
dei relativi interventi che vengono recepiti nel successivo contratto
di programma - Parte investimenti 2017-2021.
2. Le risorse stanziate per l'anno 2016 per il contratto di
programma - Parte servizi con la RFI Spa sono destinate al contratto
2016-2021 in corso di perfezionamento con il parere favorevole del
CIPE nella seduta del 10 agosto 2016. ))

(( Art. 10 bis


Finanziamento dell'attraversamento ferroviario
della linea Milano-Saronno

1. Per il finanziamento delle opere di riqualificazione con
caratteristiche autostradali della strada provinciale 46 Rho-Monza -
lotto 2: Variante di attraversamento ferroviario in sotterraneo della
linea Milano-Saronno, autorizzato con deliberazione del CIPE n.
60/2013 dell'8 agosto 2013, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 60
del 13 marzo 2014, è autorizzata la spesa di euro 16 milioni per
l'anno 2016. All'onere derivante dalla presente disposizione si
provvede mediante corrispondente riduzione dello stanziamento del
fondo speciale di conto capitale iscritto, ai fini del bilancio
triennale 2016-2018, nell'ambito del programma «Fondi di riserva e
speciali» della missione «Fondi da ripartire» dello stato di
previsione del Ministero dell'economia e delle finanze per l'anno
2016, allo scopo parzialmente utilizzando l'accantonamento relativo
al medesimo Ministero. ))

Art. 11


Misure urgenti per il trasporto regionale

1. A copertura dei debiti del sistema di trasporto regionale su
ferro, nel rispetto degli equilibri di finanza pubblica, è
attribuito alla Regione Campania un contributo straordinario, nel
limite di 600 milioni di euro, per l'anno 2016 per far fronte ai
propri debiti verso la società EAV s.r.l., riguardanti esercizi
pregressi per attività di gestione e investimenti svolte dall'EAV
sulla rete. Entro il 31 dicembre 2016 la quota di cui al periodo
precedente è trasferita alla Regione Campania su sua richiesta per
essere immediatamente versata, nello stesso termine, su conto
vincolato della Società EAV S.r.l. per le finalità di cui al comma
2.
2. Le misure necessarie al raggiungimento dell'equilibrio economico
della società di trasporto regionale ferroviario, EAV s.r.l., di cui
all'atto aggiuntivo approvato con delibera della Giunta regionale
della Campania n. 143 del 5 aprile 2016, sono (( attuate )) in regime
di ordinarietà dalla predetta società di gestione, sotto la
vigilanza della Regione Campania (( e del Ministero dell'economia e
delle finanze )), dalla data di scadenza del Commissario ad acta di
cui all'articolo 16, comma 5, del decreto-legge del 22 giugno 2012,
n. 83, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 2012, n.
134. EAV s.r.l. predispone un piano di accordo generale che prevede
il pagamento di quanto dovuto ai creditori, la rinuncia a tutte o
parte delle spese legali, degli interessi e altri accessori, ad una
quota percentuale della sorte capitale. L'adesione al piano di
accordo generale da parte dei creditori comporta la sospensione delle
esecuzioni e comunque la rinuncia all'inizio o alla prosecuzione
delle azioni esecutive. Il rispetto dei tempi di pagamento definiti
nel piano di accordo generale e nelle successive transazioni
costituisce condizione essenziale. Il piano di accordo generale, le
successive transazioni e la completa esecuzione a mezzo degli
effettivi pagamenti non possono superare il termine complessivo di
tre anni dalla data di entrata in vigore del presente decreto. Fino
alla conclusione del programma di risanamento, continuano ad
applicarsi le disposizioni di cui all'articolo 16, comma 7, del
decreto-legge 22 giugno 2012 n. 83, convertito, con modificazioni,
dalla legge 7 agosto 2012, n. 134.
3. A copertura dei debiti del servizio di trasporto pubblico
regionale dovuti dalla regione Molise nei confronti di Trenitalia
S.p.a., è attribuito alla medesima regione un contributo
straordinario di 90 milioni di euro, per l'anno 2016.
(( 3-bis. Entro il 1° settembre di ogni anno, il Ministero delle
infrastrutture e dei trasporti, su indicazione delle regioni,
presenta alle Camere una relazione sulle criticità finanziarie in
cui versano le società esercenti servizi di trasporto pubblico
locale. ))
4. Agli oneri di cui al comma 1, pari a 600 milioni di euro per
l'anno 2016 e agli oneri di cui al comma 3, pari a 90 milioni di euro
per l'anno 2016, si provvede mediante corrispondente utilizzo del ((
Fondo per lo sviluppo e la coesione )) - programmazione 2014-2020. Le
predette risorse sono rese disponibili previa rimodulazione, ove
necessario (( e tenendo conto della localizzazione territoriale delle
misure di cui ai commi 1 e 3 )), degli interventi già programmati a
valere sulle risorse stesse.

Art. 12


Misure urgenti a favore dei comuni
in materia di accoglienza

1. Le spese per l'attivazione, la locazione, la gestione dei centri
di trattenimento e di accoglienza per stranieri sono incrementate di
600 milioni di euro nell'anno 2016.
2. Quale concorso dello Stato agli oneri che sostengono i Comuni
che accolgono richiedenti protezione internazionale, è autorizzata
la spesa di 100 milioni di euro per l'anno 2016. A tal fine, nello
stato di previsione del Ministero dell'interno, è istituito un
apposito Fondo iscritto nella missione «Immigrazione, accoglienza e
garanzia dei diritti», programma «Flussi migratori, interventi per lo
sviluppo della coesione sociale, garanzia dei diritti, rapporti con
le confessioni religiose». Con decreto del Ministro dell'interno, da
adottare di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze,
entro venti giorni dalla data di entrata in vigore del presente
decreto, sono definite (( le modalità di ripartizione delle risorse
di cui al presente comma tra i comuni interessati )), nel limite
massimo di 500 euro per richiedente protezione ospitato e comunque
nei limiti della disponibilità del fondo.
(( 2-bis. All'articolo 1, comma 729, della legge 28 dicembre 2015,
n. 208, le parole: «e dai comuni istituiti per fusione a partire
dall'anno 2011» sono sostituite dalle seguenti: «, dai comuni
istituiti per fusione a partire dall'anno 2011, nonchè dai comuni
che accolgono richiedenti protezione internazionale». ))

(( Art. 12 bis

Misure di coordinamento finanziario connesse all'avvenuta cessazione
dello stato di emergenza dichiarato con decreto del Presidente del
Consiglio dei ministri 21 maggio 2008 in relazione agli
insediamenti di comunità nomadi nel territorio di alcune regioni

1. Al fine di dare completamento agli interventi a favore delle
popolazioni rom e sinti, le risorse di cui all'articolo 3, comma 3,
del decreto-legge 15 maggio 2012, n. 59, convertito, con
modificazioni, dalla legge 12 luglio 2012, n. 100, non utilizzate per
le predette finalità sono destinate alla realizzazione di specifiche
iniziative per le quali gli enti locali interessati presentano il
relativo progetto al prefetto competente per territorio.
L'assegnazione delle risorse è disposta, nei limiti dei versamenti
effettuati, con decreto del Ministero dell'interno, di concerto con
il Ministero dell'economia e delle finanze, a favore delle
prefetture-uffici territoriali del Governo sedi degli ex Commissari
delegati di cui alle ordinanze del Presidente del Consiglio dei
ministri 30 maggio 2008, nn. 3676, 3677 e 3678, pubblicate nella
Gazzetta Ufficiale n. 127 del 31 maggio 2008, e 1° giugno 2009, nn.
3776 e 3777, pubblicate nella Gazzetta Ufficiale n. 129 del 6 giugno
2009.
2. Le risorse eventualmente giacenti sulle contabilità speciali
istituite a favore degli ex Commissari delegati sono mantenute nelle
medesime contabilità speciali per essere destinate alle finalità di
cui al presente articolo. ))

Art. 13

Rifinanziamento Fondo PMI e misure (( per il microcredito, per )) la
promozione e lo sviluppo dell'agroalimentare (( nonchè in materia
di contratti dell'ISMEA ))

1. La dotazione del Fondo di garanzia per le piccole e medie
imprese di cui all'articolo 2, comma 100, lettera a) della legge 23
dicembre 1996, n. 662, è incrementata di 895 milioni di euro per
l'anno 2016. Ulteriori 100 milioni di euro potranno essere
individuati a valere sugli stanziamenti del programma operativo
nazionale «Imprese e competitività 2014-2020» a titolarità del
Ministero dello sviluppo economico.
(( 1-bis. Al fine di garantire un'adeguata qualità dei servizi
ausiliari di assistenza e monitoraggio del microcredito, favorendo
tra l'altro l'accesso all'apposita sezione del Fondo di garanzia per
le piccole e medie imprese di cui al comma 7-bis dell'articolo 39 del
decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni,
dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, nonchè al fine di garantire la
verifica qualitativa e quantitativa dei servizi effettivamente
prestati, come previsti dall'articolo 111, comma 1, lettera c), del
testo unico delle leggi in materia bancaria e creditizia, di cui al
decreto legislativo 1º settembre 1993, n. 385, è istituito presso
l'Ente nazionale per il microcredito, che ne cura la tenuta e
l'aggiornamento, l'elenco nazionale obbligatorio degli operatori in
servizi non finanziari ausiliari di assistenza e monitoraggio per il
microcredito. Sono iscritti nell'elenco i soggetti che possiedono i
requisiti minimi stabiliti dall'Ente nazionale per il microcredito
sulla base delle linee guida redatte dall'Ente stesso, sentito il
parere della Banca d'Italia. L'elenco è pubblicato nel sito internet
istituzionale dell'Ente nazionale per il microcredito ed è
accessibile all'utenza. L'iscrizione nell'elenco avviene di diritto
per i soggetti che prestano servizi ausiliari per finanziamenti di
microcredito già concessi e in via di ammortamento, fatta salva la
successiva verifica del possesso dei requisiti minimi stabiliti ai
sensi del secondo periodo. Per le finalità previste dal presente
comma è autorizzata la spesa annua di euro 300.000 a decorrere
dall'anno 2016. All'onere derivante dalla presente disposizione si
provvede mediante corrispondente riduzione dello stanziamento del
fondo speciale di parte corrente iscritto, ai fini del bilancio
triennale 2016-2018, nell'ambito del programma «Fondi di riserva e
speciali» della missione «Fondi da ripartire» dello stato di
previsione del Ministero dell'economia e delle finanze per l'anno
2016, allo scopo parzialmente utilizzando l'accantonamento relativo
al Ministero dello sviluppo economico.
1-ter. L'Ente nazionale per il microcredito trasmette
semestralmente alla Banca d'Italia un rapporto contenente
informazioni qualitative e quantitative sull'erogazione dei servizi
ausiliari obbligatori da parte degli operatori iscritti nell'elenco
di cui al comma 1-bis e sui servizi di assistenza e monitoraggio
prestati dagli stessi operatori, anche a fini di supporto
dell'attività di vigilanza esercitata in materia dalla Banca
d'Italia, che si avvale delle valutazioni effettuate dall'Ente
nazionale per il microcredito. L'Ente nazionale per il microcredito
svolge, nell'ambito dei suoi compiti istituzionali e senza nuovi o
maggiori oneri per la finanza pubblica, periodica attività di
formazione, supporto nell'attuazione di modelli operativi e
monitoraggio in favore degli operatori iscritti nell'elenco. Le
modalità attuative del comma 1-bis e del presente comma sono
definite mediante un protocollo d'intesa sottoscritto dalla Banca
d'Italia e dall'Ente nazionale per il microcredito entro novanta
giorni dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del
presente decreto. ))
2. Al fine di favorire l'accesso al credito delle imprese agricole,
è autorizzata la spesa di 30 milioni di euro per l'anno 2016 in
favore dell'Istituto di servizi per il mercato agricolo alimentare
(ISMEA) per la concessione da parte del medesimo Istituto di garanzie
ai sensi dell'articolo 17, comma 2, del decreto legislativo 29 marzo
2004, n. 102. La garanzia dell'ISMEA è concessa a titolo gratuito,
nel limite di 15.000 euro di costo e comunque nei limiti previsti dai
regolamenti (UE) numeri 1407/2013 e 1408/2013 della Commissione, del
18 dicembre 2013, relativi all'applicazione degli articoli 107 e 108
del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea agli aiuti (( de
minimis )).
(( 2-bis. Al fine di favorire la copertura dei rischi climatici e
di mercato da parte delle imprese agricole, a valere sulle risorse
finanziarie previste per i contributi di cui all'articolo 2 del
decreto legislativo 29 marzo 2004, n. 102, e con le modalità ivi
previste, una quota fino a 10 milioni di euro per l'anno 2017 è
destinata ai contributi sui premi assicurativi per polizze innovative
a copertura del rischio inerente alla variabilità del ricavo
aziendale nel settore del grano. ))
3. All'articolo 2, comma 132, primo periodo, della legge 23
dicembre 1996, n. 662, e successive modificazioni, le parole: «che
operano nella trasformazione e commercializzazione dei prodotti
agricoli» sono sostituite dalle seguenti: «che operano nella
produzione, trasformazione e commercializzazione dei prodotti
agricoli».
4. All'articolo 20 della legge 28 luglio 2016, n. 154, dopo il
comma 1, è inserito il seguente:
«1-bis. Per gli interventi di cui al comma 1, (( l'ISMEA è
autorizzato )) ad utilizzare le risorse residue per l'attuazione del
regime di aiuti di cui all'articolo 66, comma 3, della legge 27
dicembre 2002, n. 289.».
(( 4-bis. Con riferimento ai contratti stipulati dall'ISMEA ai
sensi dell'articolo 1523 del codice civile, l'Istituto, nella persona
di un suo rappresentante autorizzato ai sensi di legge, può
rilasciare dinnanzi ad un notaio, in base alle risultanze delle
scritture contabili, l'attestazione dell'inadempimento del compratore
relativo al pagamento delle rate, tale da integrare gli estremi della
risoluzione di diritto dei contratti medesimi. Il processo verbale
notarile, nel quale è recepita tale attestazione, costituisce titolo
esecutivo per il rilascio dell'immobile oggetto del contratto, ai
sensi dell'articolo 608 del codice di procedura civile, nonchè
titolo per ottenere l'annotazione, ai sensi dell'articolo 2655 del
codice civile, dell'intervenuta risoluzione a margine della
trascrizione della compravendita ai sensi del citato articolo 1523.
L'imposta di registro per il predetto processo verbale notarile è
dovuta in misura fissa.
4-ter. All'articolo 14 della legge 26 maggio 1965, n. 590, le
parole: «acquistati dalla Cassa per la formazione della proprietà
contadina» sono sostituite dalle seguenti: «acquistati o venduti
dall'Istituto di servizi per il mercato agricolo alimentare (ISMEA)».
4-quater. La vendita dei terreni da parte dell'ISMEA è effettuata
tramite procedura competitiva ad evidenza pubblica tra coloro che
hanno presentato una manifestazione di interesse all'acquisto a
seguito di avviso pubblico, anche mediante il ricorso agli strumenti
di cui all'articolo 16 della legge 28 luglio 2016, n. 154, ovvero, in
caso di esito infruttuoso della predetta procedura, tramite
trattativa privata. In caso di aggiudicazione da parte di giovani
imprenditori agricoli è consentito il pagamento rateale del prezzo,
apponendo ipoteca legale, ai sensi dell'articolo 2817 del codice
civile. L'Istituto utilizza le risorse derivanti dalle vendite di cui
al presente comma esclusivamente per interventi a favore dei giovani
imprenditori agricoli.
4-quinquies. Le iscrizioni o trascrizioni pregiudizievoli sui
terreni di proprietà dell'ISMEA in favore dei creditori del
compratore ai sensi dell'articolo 1523 del codice civile sono da
considerarsi nulle e sono cancellate dalla competente conservatoria
dei registri immobiliari su semplice richiesta dell'Istituto e senza
oneri per lo stesso.
4-sexies. Gli oneri a qualsiasi titolo dovuti ai consorzi di
bonifica, con riferimento alle proprietà vendute dall'ISMEA ai sensi
dell'articolo 1523 del codice civile, non possono essere richiesti
all'Istituto, neanche a titolo solidale, intendendosi obbligato al
pagamento esclusivamente il compratore di cui al medesimo articolo.
))

Art. 14

Potenziamento del tax credit per il cinema e l'audiovisivo e
disposizioni sui diritti audiovisivi sportivi e sui proventi dei
biglietti di ingresso ai luoghi della cultura

1. Per l'anno 2016 l'importo di 140 milioni (( di euro )) di cui al
comma 3 dell'articolo 8 del decreto-legge 8 agosto 2013, n. 91,
convertito, con modificazioni, dalla legge 7 ottobre 2013, n. 112, e
successive modificazioni, è incrementato di (( 60 milioni di euro
)).
(( 1-bis. Al decreto legislativo 9 gennaio 2008, n. 9, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) l'articolo 21 è sostituito dal seguente:
«Art. 21. - (Ripartizione delle risorse). - 1. Le risorse
economiche e finanziarie derivanti dalla commercializzazione dei
diritti, di cui all'articolo 3, comma 1, sono ripartite, previa
deduzione delle quote di cui all'articolo 22, tra tutti i soggetti
partecipanti alla competizione, secondo i criteri indicati negli
articoli 25 e 26. Le risorse economiche e finanziarie derivanti dalla
commercializzazione dei diritti audiovisivi di natura secondaria
oggetto di autonome iniziative commerciali ai sensi degli articoli 4,
comma 3, e 11, comma 3, spettano agli organizzatori degli eventi»;
b) l'articolo 22 è sostituito dal seguente:
«Art. 22. - (Mutualità generale). - 1. L'organizzatore delle
competizioni facenti capo alla Lega di serie A destina una quota del
10 per cento delle risorse economiche e finanziarie derivanti da
tutti i contratti stipulati per la commercializzazione dei diritti di
cui all'articolo 3, comma 1, esclusivamente per lo sviluppo dei
settori giovanili delle società, per la formazione e per l'utilizzo
di calciatori convocabili per le squadre nazionali giovanili italiane
maschili e femminili, per il sostegno degli investimenti per gli
impianti sportivi e per lo sviluppo dei centri federali territoriali
e delle attività giovanili della Federazione italiana giuoco calcio.
2. La quota di cui al comma 1 è destinata alla Federazione
italiana giuoco calcio, che determina i criteri e le modalità di
erogazione secondo le finalità di cui al comma 1, previa
rendicontazione certificata da parte dei destinatari. Tali fondi sono
destinati: nella misura del 6 per cento alla Lega di serie B; nella
misura del 2 per cento alla Lega Pro; nella misura dell'1 per cento
alla Lega nazionale dilettanti; nella misura dell'1 per cento alla
Federazione italiana giuoco calcio.
3. La Federazione italiana giuoco calcio presenta al Presidente del
Consiglio dei ministri ovvero, se nominato, al Sottosegretario di
Stato alla Presidenza del Consiglio dei ministri con delega allo
sport, entro il 31 gennaio di ogni anno, una relazione sull'attività
svolta nell'anno sportivo precedente»;
c) gli articoli 23 e 24 sono abrogati.
1-ter. Al fine di potenziare l'offerta culturale dei musei e degli
altri istituti e luoghi della cultura, anche attraverso il più
efficace utilizzo delle risorse derivanti dalla vendita dei biglietti
di ingresso, all'articolo 110, comma 3, del codice dei beni culturali
e del paesaggio, di cui al decreto legislativo 22 gennaio 2004, n.
42, dopo le parole: «al funzionamento» sono inserite le seguenti: «e
alla valorizzazione». ))

Art. 15


Disposizioni finanziarie

1. Il Fondo per interventi strutturali di politica economica, di
cui all'articolo 10, comma 5, del decreto-legge 29 novembre 2004, n.
282, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 dicembre 2004, n.
307, è incrementato di 4.260 milioni di euro per l'anno 2017, di
4.185,5 milioni di euro per l'anno 2018, di 3.270 milioni di euro per
l'anno 2019 e di 2.970 milioni di euro annui a decorrere dall'anno
2020.
(( 1-bis. Il Fondo di cui all'articolo 1, comma 200, della legge 23
dicembre 2014, n. 190, è incrementato di 300 milioni di euro per
l'anno 2017 e di 1.100 milioni di euro per l'anno 2018. ))
2. Agli oneri derivanti dagli articoli (( 2-bis )), 4, comma 2, ((
8, comma 1-ter )), 9, 10, 12, 13, 14 e (( dai commi 1 e 1-bis del
presente articolo, pari a 2.026,39 milioni di euro per l'anno 2016, a
4.575 milioni di euro per l'anno 2017, a 5.945 milioni di euro per
l'anno 2018, a 3.285 milioni di euro per l'anno 2019 e a 2.985 ))
milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2020, che aumentano a ((
2.036,1 milioni )) di euro per l'anno 2016 ai fini della
compensazione degli effetti in termini di fabbisogno ed indebitamento
netto derivante dalla lettera a) del presente comma, si provvede:
a) quanto a (( 451,83 milioni )) di euro per l'anno 2016,
mediante riduzione delle dotazioni di competenza e di cassa relative
alle missioni e ai programmi di spesa degli stati di previsione dei
Ministeri come indicate nell'elenco allegato al presente decreto;
b) quanto a 1.600 milioni di euro per l'anno 2016, mediante
riduzione dell'autorizzazione di spesa di cui all'articolo 1, comma
200, della legge 23 dicembre 2014, n. 190;
(( b-bis) quanto a 15 milioni di euro annui a decorrere dall'anno
2017, fermo restando l'incremento del Fondo previsto dal comma 1 del
presente articolo, mediante corrispondente riduzione della dotazione
del Fondo per interventi strutturali di politica economica, di cui
all'articolo 10, comma 5, del decreto-legge 29 novembre 2004, n. 282,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 dicembre 2004, n. 307;
c) quanto a 2,3 milioni di euro per l'anno 2016, a 4.560 milioni
di euro per l'anno 2017, a 5.930 milioni di euro per l'anno 2018, a
3.270 milioni di euro per l'anno 2019 e a 2.970 milioni di euro annui
a decorrere dall'anno 2020, mediante corrispondente utilizzo di quota
parte delle maggiori entrate derivanti dalle misure previste dagli
articoli 3, 4, 6 e 9. ))
3. Ai fini dell'immediata attuazione delle disposizioni recate dal
presente decreto, il Ministro dell'economia e delle finanze è
autorizzato ad apportare con propri decreti, le occorrenti variazioni
di bilancio. Ove necessario, previa richiesta dell'amministrazione
competente, il Ministero dell'economia e delle finanze può disporre
il ricorso ad anticipazioni di tesoreria, la cui regolarizzazione
avviene tempestivamente con l'emissione di ordini di pagamento sui
pertinenti capitoli di spesa.
(( 3-bis. Al fine di assicurare la piena tutela dei titolari di
indennizzi per infortunio o malattia professionale e di semplificare
il contenzioso in materia, la rendita per inabilità permanente
erogata dall'Istituto nazionale per l'assicurazione contro gli
infortuni sul lavoro (INAIL), ai sensi dell'articolo 66, numero 2),
del testo unico delle disposizioni per l'assicurazione obbligatoria
contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali, di cui
al decreto del Presidente della Repubblica 30 giugno 1965, n. 1124,
ha natura risarcitoria del danno subito dall'assicurato a causa
dell'evento invalidante. La medesima rendita non concorre alla
formazione del reddito complessivo ai fini tributari. ))

Art. 16


Entrata in vigore

1. Il presente decreto entra in vigore il giorno stesso della sua
pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana e
sarà presentato alle Camere per la conversione in legge.

Elenco

Riduzioni delle dotazioni finanziarie delle spese dei Ministeri
(migliaia di Euro)


Parte di provvedimento in formato grafico