Serie Generale n. 199 del 27-8-1998
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELLE FINANZE
MINISTERO DELLE FINANZE
DECRETO 3 agosto 1998, n. 311
Regolamento recante incentivi fiscali per le piccole e medie imprese, ai sensi dell'articolo 4, comma 6, della legge 27 dicembre 1997, n. 449. (GU Serie Generale n.199 del 27-08-1998)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 11-9-1998

IL MINISTRO DELLE FINANZE

Vista la legge 27 dicembre 1997, n. 449, recante "Misure per la
stabilizzazione della finanza pubblica" pubblicata nel supplemento
ordinario n. 255/L alla Gazzetta Ufficiale n. 302 del 30 dicembre
1997;
Visto, in particolare, l'articolo 4, commi da 1 a 12, della
predetta legge che prevede la concessione di incentivi per le piccole
e medie imprese nella forma del credito d'imposta;
Visto il comma 10 del predetto articolo 4, che esclude
l'applicazione di detti incentivi ai settori di cui alla
comunicazione della commissione delle Comunità europee 96/C/68/06;
Tenuto conto che, ai sensi del comma 11 del citato articolo 4, gli
oneri derivanti dall'attuazione dei predetti incentivi gravano sulle
quote messe a riserva dal CIPE in sede di riparto delle risorse
finanziarie destinate allo sviluppo delle aree depresse e che tali
somme, iscritte all'unità previsionale di base "Devoluzione di
proventi" dello stato di previsione del Ministero delle finanze, sono
versate all'entrata del bilancio dello Stato;
Visto il comma 6 del citato articolo 4 il quale prevede che con
decreto del Ministro delle finanze, da emanare ai sensi dell'articolo
17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400, sono stabilite anche
le procedure di controllo in funzione del contenimento dell'evasione
fiscale e contributiva, nonchè specifiche cause di decadenza dal
diritto al credito;
Visto l'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400;
Udito il parere del Consiglio di Stato, espresso dalla sezione
consultiva per gli atti normativi del 13 luglio 1998;
Vista la comunicazione al Presidente del Consiglio dei Ministri,
inviata a norma del comma 3 dell'articolo 17 della predetta legge 23
agosto 1988, n. 400, con nota 3-4085 del 29 luglio 1998;

Adotta
il seguente regolamento:

Art. 1.
Riconoscimento del credito d'imposta

1. Le piccole e medie imprese, come definite dal decreto del
Ministro dell'industria, del commercio e dell'artigianato 18
settembre 1997, e successive modificazioni, che dal 1 ottobre 1997 al
31 dicembre 2000 effettuano assunzioni di dipendenti, ai sensi
dell'articolo 4, commi 1 e 5, della legge 27 dicembre 1997, n. 449,
sono ammesse, a decorrere dal periodo d'imposta in corso al 1 gennaio
1998, a fruire di un credito d'imposta per un importo pari a lire 10
milioni per il primo dipendente assunto e a lire 8 milioni per
ciascuno dei dipendenti assunti successivamente. Tali importi sono
incrementati di un milione di lire quando ricorre una delle
condizioni di cui al comma 9 del citato articolo 4 della legge n. 449
del 1997. Per le assunzioni di dipendenti con contratti di lavoro a
tempo pieno con scadenza almeno triennale il credito d'imposta spetta
nella misura del 50 per cento; per le assunzioni con contratti di
lavoro a tempo parziale e indeterminato il suddetto credito spetta in
misura proporzionale alle ore prestate rispetto a quelle del
contratto nazionale e per un numero massimo di cinque dipendenti. Il
predetto credito di imposta non è riconosciuto alle imprese operanti
nei settori esclusi di cui alla comunicazione della commissione delle
Comunità europee 96/C 68/06.
2. Il credito d'imposta di cui al comma 1 è riconosciuto nel
rispetto delle regole relative agli aiuti di Stato di cui alla
comunicazione della commissione CEE 96/C 68/06 e non può eccedere,
per il periodo d'imposta in cui è avvenuta l'assunzione e per i due
successivi, l'importo complessivo di lire 180 milioni nel triennio.
Per le assunzioni effettuate dal 1 ottobre 1997 al 31 dicembre 1997
il credito d'imposta è riconosciuto nei predetti limiti nel periodo
d'imposta in corso alla data del 1 gennaio 1998 e nei due successivi.

Art. 2.
Ambito territoriale
1. L'assunzione di dipendenti presso uffici, stabilimenti e basi
fisse ubicati nelle aree indicate nel comma 2 dell'articolo 4 della
legge 27 dicembre 1997, n. 449, è presupposto per fruire
dell'agevolazione anche se la sede legale delle piccole e medie
imprese beneficiarie è ubicata altrove.

Art. 3.
Soggetti operanti nelle aree interessate
dai patti territoriali
1. Le piccole e medie imprese che assumono dipendenti presso
uffici, stabilimenti e basi fisse ubicati nel territorio dei comuni
dove sono localizzati gli interventi previsti dai patti territoriali
di cui all'articolo 2, comma 203, della legge 23 dicembre 1996, n.
662, possono fruire del credito d'imposta, nel rispetto delle
condizioni e dei limiti di cui al citato articolo 4 della legge n.
449 del 1997, anche se le stesse non aderiscono al patto
territoriale.

Art. 4.
Utilizzo del credito d'imposta
1. Il credito d'imposta può essere fatto valere nei limiti di 60
milioni annui ai fini del versamento dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche, dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche e
dell'imposta sul valore aggiunto, anche in compensazione, ai sensi
degli articoli 17 e seguenti del decreto legislativo 9 luglio 1997,
n. 241.
2. Il credito d'imposta non utilizzato entro il secondo periodo
d'imposta successivo a quello dell'assunzione di cui all'articolo 1,
comma 2, del presente regolamento, può essere utilizzato in
diminuzione dei versamenti delle imposte di cui al comma 1, da
effettuare nei periodi d'imposta immediatamente successivi.

Art. 5.
Richiesta di riconoscimento del credito d'imposta
1. Per il riconoscimento del credito d'imposta le piccole e medie
imprese presentano la richiesta entro trenta giorni dall'assunzione
del dipendente mediante raccomandata con avviso di ricevimento, al
Centro di servizio delle imposte dirette e indirette di Pescara. La
richiesta è redatta su stampato conforme al modello approvato con
decreto dirigenziale pubblicato nella Gazzetta Ufficiale.
2. Per le assunzioni effettuate anteriormente alla data di entrata
in vigore del presente regolamento le piccole e medie imprese
interessate presentano la richiesta del credito d'imposta nei trenta
giorni successivi a tale data, indicando nella richiesta stessa le
modalità e gli importi di credito d'imposta eventualmente utilizzato
per i versamenti; detta indicazione è attestata anche nella
dichiarazione sostitutiva di atto notorio contenuta nella medesima
richiesta del credito di imposta.
3. La richiesta del credito d'imposta, sottoscritta dal legale
rappresentante della piccola e media impresa contiene la
dichiarazione sostitutiva dell'atto di notorietà di cui all'articolo
4 della legge 4 gennaio 1968, n. 15, attestante l'osservanza delle
condizioni previste dai commi 5, 8 e 9 dell'articolo 4 della legge 27
dicembre 1997, n. 449, nonchè gli importi e il tipo di agevolazioni
di cui l'impresa fruisce ai sensi della comunicazione della
Commissione CEE 96/C 68/06; quest'ultima attestazione è resa anche
nel caso in cui l'impresa non fruisce di agevolazioni di questo
ultimo tipo.

Art. 6.
Procedura di comunicazione e di riconoscimento
del credito di imposta
1. All'atto del ricevimento delle richieste di cui all'articolo 5,
il Centro di servizio delle imposte dirette e indirette di Pescara
provvede ad ordinarle cronologicamente in elenco secondo la data di
spedizione predisponendo apposito elenco. A parità di data di
spedizione delle richieste, ai fini dell'inserimento nell'elenco,
vengono scelte le richieste con date di assunzione più remote; nel
caso sussista la coincidenza, ai fini della preferenza, si fa
riferimento alle assunzioni a tempo indeterminato.
2. Entro trenta giorni dal ricevimento delle richieste, il Centro
di servizio previa verifica della completezza e della regolarità
delle stesse accerta la sussistenza delle disponibilità finanziarie
entro le quali è ammissibile il riconoscimento del credito d'imposta
dandone comunicazione alle imprese richiedenti mediante raccomandata
con avviso di ricevimento. Dalla data di ricevimento della
comunicazione le imprese utilizzano il credito d'imposta per i
versamenti delle imposte con le modalità previste dall'articolo 4
del presente regolamento.
3. L'incompleta compilazione del modello costituisce causa di non
riconoscimento del credito d'imposta, se l'impresa invitata a
regolarizzare la richiesta non ottempera entro quindici giorni dal
ricevimento dell'invito. In tale caso, ai fini della predisposizione
dell'elenco di cui al comma 1, rileva la data di spedizione della
integrazione della richiesta.
4. Se la richiesta è priva di uno dei requisiti previsti dalla
normativa vigente, ovvero se risultano esauriti i fondi disponibili,
il Centro di servizio comunica all'impresa il diniego del beneficio
entro il predetto termine di trenta giorni dal ricevimento della
richiesta.
5. Le piccole e medie imprese interessate hanno diritto al credito
d'imposta esclusivamente nei limiti delle disponibilità finanziarie
previste dalla legge. Il Ministero del tesoro, del bilancio e della
programmazione comunica, con avviso da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale della Repubblica italiana, l'avvenuto esaurimento dei fondi
disponibili.

Art. 7.
Controlli
1. Il Ministero delle finanze e le altre amministrazioni
interessate dispongono, ciascuna per le materie di competenza,
ispezioni, anche a campione intese a verificare i presupposti e le
condizioni fissate dalla legge per fruire delle agevolazioni. Gli
esiti dei controlli saranno segnalati direttamente al Centro di
servizio delle imposte dirette e indirette di Pescara per la revoca
delle agevolazioni ai sensi dell'articolo 8.

Art. 8.
Revoca dei benefici e applicazione delle sanzioni
1. Il Centro di servizio delle imposte dirette e indirette di
Pescara procede alla revoca totale o parziale del credito d'imposta,
anche sulla base delle segnalazioni effettuate a seguito dei
controlli di cui all'articolo 7, quando non ricorrono i presupposti
previsti dalla legge e, in particolare, quando:
a) sono state definitivamente accertate le violazioni di cui
all'articolo 4, comma 7, della legge 27 dicembre 1997, n. 449;
b) la richiesta proviene da imprese che operano nei settori esclusi
di cui alla comunicazione della commissione delle Comunità europee
96/C 68/06 e cioè nei settori disciplinati dal Trattato Ceca, ovvero
nel settore delle costruzioni navali, dei trasporti, dell'agricoltura
e della pesca;
c) non sono osservati nei confronti dei lavoratori dipendenti le
norme sul lavoro e i contratti collettivi di lavoro;
d) non sono rispettate le condizioni di cui ai commi 5, 8, e in
caso di incremento del credito d'imposta quelle di cui al comma 9
dell'articolo 4 della predetta legge n. 449 del 1997;
e) è superato il limite massimo di credito d'imposta
riconoscibile, previsto dal comma 1 dell'articolo 1 del presente
regolamento anche per effetto di cumulo con altre agevolazioni
eventualmente concesse ai sensi della comunicazione della commissione
delle Comunità europee 96/C 68/06.
Il Centro di servizio di Pescara, salva la facoltà di cui
all'articolo 7, comma 2, della legge 7 agosto 1990, n. 241, comunica
all'impresa cui è stato concesso il credito d'imposta l'avvio del
procedimento di revoca del credito medesimo con l'indicazione delle
violazioni riscontrate, relativamente alle quali l'impresa
interessata può fornire le proprie giustificazioni entro quindici
giorni dalla data di ricevimento della comunicazione dell'avvio del
procedimento stesso.
2. Il recupero delle somme versate in meno relativamente ai periodi
d'imposta di cui all'articolo 1, comma 1, o del maggior credito
riportato, nonchè l'applicazione delle sanzioni connesse alle
singole violazioni sono effettuate dall'ufficio delle entrate
competente in ragione del domicilio fiscale dell'impresa entro il 31
dicembre dell'anno successivo a quello in cui si è reso definitivo
il provvedimento di revoca.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Roma, 3 agosto 1998
Il Ministro: Visco
Visto, il Guardasigilli: Flick
Registrato alla Corte dei conti il 24 agosto 1998
Registro n. 2 Finanze, foglio n. 236