Serie Generale n. 2 del 3-1-2024
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
DECRETO LEGISLATIVO 30 dicembre 2023, n. 219
Modifiche allo statuto dei diritti del contribuente. (24G00003) (GU Serie Generale n.2 del 03-01-2024)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 18/01/2024

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Visti gli articoli 76 e 87 della Costituzione;
Vista la legge 9 agosto 2023, n. 111, con la quale è stata
conferita delega al Governo per la riforma fiscale;
Visti, in particolare, gli articoli 4 e 17, comma 1, lettera b),
recanti, rispettivamente, i principi e criteri direttivi per la
revisione dello statuto dei diritti del contribuente e l'applicazione
in via generalizzata del principio del contraddittorio;
Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei ministri,
adottata nella riunione del 23 ottobre 2023;
Acquisita l'intesa in sede di Conferenza Unificata di cui
all'articolo 8 del decreto legislativo 28 agosto 1997, n. 281,
espressa nella seduta del 6 dicembre 2023;
Acquisiti i pareri delle Commissioni parlamentari competenti per
materia e per i profili di carattere finanziario della Camera dei
deputati e del Senato della Repubblica;
Vista la deliberazione del Consiglio dei ministri, adottata nella
riunione del 28 dicembre 2023;
Sulla proposta del Ministro dell'economia e delle finanze;

Emana
il seguente decreto legislativo:

Art. 1

Modificazioni allo Statuto dei diritti del contribuente

1. Alla legge 27 luglio 2000, n. 212, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) all'articolo 1:
1) al comma 1, le parole: «degli articoli 3, 23, 53 e 97 della
Costituzione» sono sostituite dalle seguenti: «delle norme della
Costituzione, dei principi dell'ordinamento dell'Unione europea e
della Convenzione europea dei diritti dell'uomo,» e le parole
«tributario, e» sono sostituite dalle seguenti: «tributario, criteri
di interpretazione della legislazione tributaria e si applicano a
tutti i soggetti del rapporto tributario. Le medesime disposizioni»;
2) il comma 3 è sostituito dal seguente: «3. Le regioni e gli
enti locali, nell'ambito delle rispettive competenze, regolano le
materie disciplinate dalla presente legge nel rispetto del sistema
costituzionale e delle garanzie del cittadino nei riguardi
dell'azione amministrativa, così come definite dai principi
stabiliti dalla presente legge.»;
3) dopo il comma 3, sono inseriti i seguenti:
«3-bis. Le amministrazioni statali osservano le disposizioni della
presente legge concernenti la garanzia del contradditorio e
dell'accesso alla documentazione amministrativa tributaria, la tutela
dell'affidamento, il divieto del bis in idem, il principio di
proporzionalità e l'autotutela. Le medesime disposizioni valgono
come principi per le regioni e per gli enti locali che provvedono ad
adeguare i rispettivi ordinamenti nel rispetto delle relative
autonomie. Le regioni a statuto speciale e le province autonome di
Trento e di Bolzano adeguano la propria legislazione alle
disposizioni della presente legge, secondo i rispettivi statuti e le
relative norme di attuazione.
3-ter. Le regioni e gli enti locali, nel disciplinare i
procedimenti amministrativi di loro competenza, non possono stabilire
garanzie inferiori a quelle assicurate dalle disposizioni di cui al
comma 3-bis, ma possono prevedere livelli ulteriori di tutela.»;
4) il comma 4 è abrogato;
b) all'articolo 2, dopo il comma 4, è aggiunto, in fine, il
seguente: "4-bis. Le norme tributarie impositive che recano la
disciplina del presupposto tributario e dei soggetti passivi si
applicano esclusivamente ai casi e ai tempi in esse considerati.»;
c) all'articolo 3, comma 1, la parola: «periodici» è sostituita
dalle seguenti: «dovuti, determinati o liquidati periodicamente» e,
dopo il primo periodo, è inserito il seguente: «Le presunzioni
legali non si applicano retroattivamente.»;
d) all'articolo 6, comma 5, la parola: «nulli» è sostituita
dalla seguente: «annullabili»;
e) dopo l'articolo 6, è inserito il seguente:
«Art. 6-bis (Principio del contraddittorio). - 1. Salvo quanto
previsto dal comma 2, tutti gli atti autonomamente impugnabili
dinanzi agli organi della giurisdizione tributaria sono preceduti, a
pena di annullabilità, da un contraddittorio informato ed effettivo
ai sensi del presente articolo.
2. Non sussiste il diritto al contraddittorio ai sensi del presente
articolo per gli atti automatizzati, sostanzialmente automatizzati,
di pronta liquidazione e di controllo formale delle dichiarazioni
individuati con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze,
nonchè per i casi motivati di fondato pericolo per la riscossione.
3. Per consentire il contradditorio, l'amministrazione finanziaria
comunica al contribuente, con modalità idonee a garantirne la
conoscibilità, lo schema di atto di cui al comma 1, assegnando un
termine non inferiore a sessanta giorni per consentirgli eventuali
controdeduzioni ovvero, su richiesta, per accedere ed estrarre copia
degli atti del fascicolo. L'atto non è adottato prima della scadenza
del termine di cui al primo periodo. Se la scadenza di tale termine
è successiva a quella del termine di decadenza per l'adozione
dell'atto conclusivo ovvero se fra la scadenza del termine assegnato
per l'esercizio del contraddittorio e il predetto termine di
decadenza decorrono meno di centoventi giorni, tale ultimo termine è
posticipato al centoventesimo giorno successivo alla data di scadenza
del termine di esercizio del contraddittorio.
4. L'atto adottato all'esito del contraddittorio tiene conto delle
osservazioni del contribuente ed è motivato con riferimento a quelle
che l'Amministrazione ritiene di non accogliere.»;
f) all'articolo 7:
1) al comma 1, primo periodo, dopo le parole: «Gli atti
dell'amministrazione finanziaria» sono inserite le seguenti: «,
autonomamente impugnabili dinanzi agli organi della giurisdizione
tributaria,»; le parole: «secondo quanto prescritto dall'articolo 3
della legge 7 agosto 1990, n. 241, concernente la motivazione dei
provvedimenti amministrativi indicando i presupposti di fatto» sono
sostituite dalle seguenti: «, a pena di annullabilità, indicando
specificamente i presupposti, i mezzi di prova»; e le parole: «che
hanno determinato la decisione dell'amministrazione» sono sostituite
dalle seguenti: «su cui si fonda la decisione»;
2) al comma 1, secondo periodo, dopo le parole: «ad un altro
atto,» sono inserite le seguenti: «che non è già stato portato a
conoscenza dell'interessato»; le parole: «questo deve essere» sono
sostituite dalle seguenti: «lo stesso e'»; dopo le parole: «che lo
richiama» sono inserite le seguenti: «, salvo che quest'ultimo non ne
riproduca il contenuto essenziale e la motivazione indica
espressamente le ragioni per le quali i dati e gli elementi contenuti
nell'atto richiamato si ritengono sussistenti e fondati»;
3) dopo il comma 1, sono inseriti i seguenti:
«1-bis. I fatti e i mezzi di prova a fondamento dell'atto non
possono essere successivamente modificati, integrati o sostituiti se
non attraverso l'adozione di un ulteriore atto, ove ne ricorrano i
presupposti e non siano maturate decadenze.
1-ter. Gli atti della riscossione che costituiscono il primo atto
con il quale è comunicata una pretesa per tributi, interessi,
sanzioni o accessori, indicano, per gli interessi, la tipologia, la
norma tributaria di riferimento, il criterio di determinazione,
l'imposta in relazione alla quale sono stati calcolati, la data di
decorrenza e i tassi applicati in ragione del lasso di tempo preso in
considerazione per la relativa quantificazione.
1-quater. Le disposizioni del comma 1-ter si applicano altresì
agli atti della riscossione emessi nei confronti dei coobbligati
solidali, paritetici e dipendenti, fermo l'obbligo di autonoma
notificazione della cartella di pagamento nei loro confronti.»;
4) il comma 3 è abrogato;
g) dopo l'articolo 7, sono inseriti i seguenti:
«Art. 7-bis (Annullabilità degli atti dell'amministrazione
finanziaria). - 1. Gli atti dell'amministrazione finanziaria
impugnabili dinanzi agli organi di giurisdizione tributaria sono
annullabili per violazione di legge, ivi incluse le norme sulla
competenza, sul procedimento, sulla partecipazione del contribuente e
sulla validità degli atti.
2. I motivi di annullabilità e di infondatezza dell'atto sono
dedotti, a pena di decadenza, con il ricorso introduttivo del
giudizio dinanzi alla Corte di giustizia tributaria di primo grado e
non sono rilevabili d'ufficio.
Art. 7-ter (Nullità degli atti dell'amministrazione finanziaria).
- 1. Gli atti dell'amministrazione finanziaria sono nulli se viziati
per difetto assoluto di attribuzione, adottati in violazione o
elusione di giudicato, ovvero se affetti da altri vizi di nullità
qualificati espressamente come tali da disposizioni entrate in vigore
successivamente al presente decreto.
2. I vizi di nullità di cui al presente articolo possono essere
eccepiti in sede amministrativa o giudiziaria, sono rilevabili
d'ufficio in ogni stato e grado del giudizio e danno diritto alla
ripetizione di quanto versato, fatta salva la prescrizione del
credito.
Art. 7-quater (Irregolarità degli atti dell'amministrazione
finanziaria). - 1. La mancata o erronea indicazione delle
informazioni di cui all'articolo 7, comma 2, non costituisce vizio di
annullabilità.
Art. 7-quinquies (Vizi dell'attività istruttoria). - 1. Non sono
utilizzabili ai fini dell'accertamento amministrativo o giudiziale
del tributo gli elementi di prova acquisiti oltre i termini di cui
all'articolo 12, comma 5, o in violazione di legge.
Art. 7-sexies (Vizi delle notificazioni). - 1. È inesistente la
notificazione degli atti impositivi o della riscossione priva dei
suoi elementi essenziali ovvero effettuata nei confronti di soggetti
giuridicamente inesistenti, totalmente privi di collegamento con il
destinatario o estinti. Fuori dai casi di cui al primo periodo, la
notificazione eseguita in violazione delle norme di legge è nulla,
ma la nullità può essere sanata dal raggiungimento dello scopo
dell'atto, semprechè l'impugnazione sia proposta entro il termine di
decadenza dell'accertamento.
2. L'inesistenza della notificazione di un atto recettizio ne
comporta l'inefficacia.
3. A decorrere dalla data di entrata in vigore della presente
disposizione, gli effetti della notificazione, ivi compresi quelli
interruttivi, sospensivi o impeditivi, si producono solo nei
confronti del destinatario e non si estendono ai terzi, ivi inclusi i
coobbligati.»;
h) all'articolo 8:
1) al comma 5, dopo le parole: «atti e documenti» sono inserite
le seguenti: «, incluse le scritture contabili» e dopo la parola
«formazione» sono aggiunte le seguenti: «o utilizzazione»; inoltre,
è aggiunto, in fine, il seguente periodo: «Il decorso del termine
preclude definitivamente la possibilità per l'amministrazione
finanziaria di fondare pretese su tale documentazione.»;
2) al comma 6, dopo la parola: «Ministro» sono inserite le
seguenti: «dell'economia e» e le parole: «, relativo ai poteri
regolamentari dei Ministri nelle materie di loro competenza,» sono
soppresse;
i) dopo l'articolo 9, sono inseriti i seguenti:
«Art. 9-bis (Divieto di bis in idemnel procedimento tributario). -
1. Salvo che specifiche disposizioni prevedano diversamente e ferma
l'emendabilità di vizi formali e procedurali, il contribuente ha
diritto a che l'amministrazione finanziaria eserciti l'azione
accertativa relativamente a ciascun tributo una sola volta per ogni
periodo d'imposta.
Art. 9-ter (Divieto di divulgazione dei dati dei contribuenti). -1.
Nell'esercizio dell'azione amministrativa e al fine di realizzare la
corretta attuazione del prelievo tributario, l'amministrazione
finanziaria ha il potere di acquisire, anche attraverso
l'interoperabilità, dati e informazioni riguardanti i contribuenti,
contenuti in banche dati di altri soggetti pubblici, fermo il
rispetto di ogni limitazione stabilita dalla legge.
2. È fatto divieto all'amministrazione finanziaria di divulgare i
dati e le informazioni di cui al comma 1, salvi gli obblighi di
trasparenza previsti per legge, ove da essa non specificamente
derogati.»;
l) all'articolo 10, comma 2, è aggiunto, in fine, il seguente
periodo: «Limitatamente ai tributi unionali, non sono altresì dovuti
i tributi nel caso in cui gli orientamenti interpretativi
dell'amministrazione finanziaria, conformi alla giurisprudenza
unionale ovvero ad atti delle istituzioni unionali e che hanno
indotto un legittimo affidamento nel contribuente, vengono
successivamente modificati per effetto di un mutamento della predetta
giurisprudenza o dei predetti atti.»;
m) dopo l'articolo 10-bis, sono inseriti i seguenti:
«Art. 10-ter (Principio di proporzionalità nel procedimento
tributario). - 1. Il procedimento tributario bilancia la protezione
dell'interesse erariale alla percezione del tributo con la tutela dei
diritti fondamentali del contribuente, nel rispetto del principio di
proporzionalità.
2. In conformità al principio di proporzionalità, l'azione
amministrativa deve essere necessaria per l'attuazione del tributo,
non eccedente rispetto ai fini perseguiti e non limitare i diritti
dei contribuenti oltre quanto strettamente necessario al
raggiungimento del proprio obiettivo.
3. Il principio di proporzionalità di cui ai commi 1 e 2 si
applica anche alle misure di contrasto dell'elusione e dell'evasione
fiscale e alle sanzioni tributarie.
Art. 10-quater (Esercizio del potere di autotutela obbligatoria). -
1. L'amministrazione finanziaria procede in tutto o in parte
all'annullamento di atti di imposizione ovvero alla rinuncia
all'imposizione, senza necessità di istanza di parte, anche in
pendenza di giudizio o in caso di atti definitivi, nei seguenti casi
di manifesta illegittimità dell'atto o dell'imposizione:
a) errore di persona;
b) errore di calcolo;
c) errore sull'individuazione del tributo;
d) errore materiale del contribuente, facilmente riconoscibile
dall'amministrazione finanziaria;
e) errore sul presupposto d'imposta;
f) mancata considerazione di pagamenti di imposta regolarmente
eseguiti;
g) mancanza di documentazione successivamente sanata, non oltre i
termini ove previsti a pena di decadenza.
2. L'obbligo di cui al comma 1 non sussiste in caso di sentenza
passata in giudicato favorevole all'amministrazione finanziaria,
nonchè decorso un anno dalla definitività dell'atto viziato per
mancata impugnazione.
3. Con riguardo alle valutazioni di fatto operate
dall'amministrazione finanziaria ai fini del presente articolo, in
caso di avvenuto esercizio dell'autotutela, la responsabilità di cui
all'articolo 1, comma 1, della legge 14 gennaio 1994, n. 20, e
successive modificazioni, è limitata alle ipotesi di dolo.
Art. 10-quinquies (Esercizio del potere di autotutela facoltativa).
- 1. Fuori dei casi di cui all'articolo 10-quater, l'amministrazione
finanziaria può comunque procedere all'annullamento, in tutto o in
parte, di atti di imposizione, ovvero alla rinuncia all'imposizione,
senza necessità di istanza di parte, anche in pendenza di giudizio o
in caso di atti definitivi, in presenza di una illegittimità o
dell'infondatezza dell'atto o dell'imposizione.
2. Si applica il comma 3 dell'articolo 10-quater.
Art. 10-sexies (Documenti di prassi). - 1. L'amministrazione
finanziaria fornisce supporto ai contribuenti nell'interpretazione e
nell'applicazione delle disposizioni tributarie mediante:
a) circolari interpretative e applicative;
b) consulenza giuridica;
c) interpello;
d) consultazione semplificata.
Art. 10-septies (Circolari). - 1. L'amministrazione finanziaria
pubblica circolari per fornire:
a) la ricostruzione del procedimento formativo delle nuove
disposizioni tributarie e i primi chiarimenti dei loro contenuti;
b) approfondimenti e aggiornamenti interpretativi conseguenti a
nuovi orientamenti legislativi e giurisprudenziali;
c) inquadramenti sistematici su tematiche di particolare
complessità;
d) istruzioni operative ai suoi uffici.
2. Nella elaborazione delle circolari di cui al comma 1, lettere
a), b) e c), l'amministrazione finanziaria, nei casi di maggiore
interesse, può effettuare interlocuzioni preventive con soggetti
istituzionali ovvero con ordini professionali, associazioni di
categoria o altri enti esponenziali di interessi collettivi, nonchè
farle oggetto di pubblica consultazione prima della loro
pubblicazione.
3. Il Ministro dell'economia e delle finanze ovvero, quando
nominato, il suo Vice Ministro delegato per l'amministrazione
finanziaria, adotta su proposta dell'Amministrazione finanziaria gli
atti di indirizzo interpretativo ed applicativo di cui all'articolo
4, comma 1, lettera a), del decreto legislativo 30 marzo 2001, n.
165, ai quali devono attenersi le circolari di cui al comma 1,
lettere a), b) e c).
Art. 10-octies (Consulenza giuridica). - 1. L'amministrazione
finanziaria offre, su richiesta, consulenza giuridica alle
associazioni sindacali e di categoria, agli ordini professionali,
agli enti pubblici o privati, alle regioni e agli enti locali,
nonchè alle amministrazioni dello Stato per fornire chiarimenti
interpretativi di disposizioni tributarie su casi di rilevanza
generale che non riguardano singoli contribuenti.
2. La richiesta di consulenza giuridica non ha effetto sulle
scadenze previste dalle norme tributarie, sulla decorrenza dei
termini di decadenza e non comporta interruzione o sospensione dei
termini di prescrizione.
3. Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze sono
adottate disposizioni applicative del presente articolo.
Art. 10-nonies (Consultazione semplificata). - 1. Le persone
fisiche e i contribuenti di minori dimensioni di cui al comma 2,
avvalendosi dei servizi telematici dell'amministrazione finanziaria
accedono gratuitamente, su richiesta relativa a casi concreti, anche
per il tramite di intermediari specificamente delegati, a una
apposita banca dati che, nel rispetto della normativa in materia di
tutela dei dati personali, contiene i documenti di cui all'articolo
10-sexies, le risposte a istanze di consulenza giuridica e
interpello, le risoluzioni e ogni altro atto interpretativo.
2. L'accesso al servizio di cui al comma 1 è offerto
esclusivamente, oltre a tutte le persone fisiche, anche non
residenti, alle società semplici, in nome collettivo, in accomandita
semplice e alle società ad esse equiparate, ai sensi dell'articolo 5
del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
che applicano il regime di contabilità semplificata.
3. La banca dati consente l'individuazione della soluzione al
quesito interpretativo o applicativo esposto dal contribuente. Quando
la risposta al quesito non è individuata univocamente, la banca dati
informa il contribuente che può presentare istanza di interpello. La
risposta produce gli effetti di cui all'articolo 10, comma 2,
esclusivamente nei confronti del contribuente istante.
4. L'utilizzazione del servizio di cui al presente articolo è
condizione di ammissibilità ai fini della presentazione di istanze
di interpello.»;
n) l'articolo 11 è sostituito dal seguente:
«Art. 11 (Interpello). - 1. Il contribuente può interpellare
l'amministrazione finanziaria per ottenere una risposta riguardante
fattispecie concrete e personali relativamente alla:
a) applicazione delle disposizioni tributarie, quando vi sono
condizioni di obiettiva incertezza sulla loro corretta
interpretazione;
b) corretta qualificazione di fattispecie alla luce delle
disposizioni tributarie ad esse applicabili;
c) disciplina dell'abuso del diritto in relazione a una specifica
fattispecie;
d) disapplicazione di disposizioni tributarie che, per
contrastare comportamenti elusivi, limitano deduzioni, detrazioni,
crediti d'imposta, o altre posizioni soggettive del contribuente
altrimenti ammesse dall'ordinamento tributario, fornendo la
dimostrazione che nella particolare fattispecie tali effetti elusivi
non possono verificarsi;
e) sussistenza delle condizioni e valutazione della idoneità
degli elementi probatori richiesti dalla legge per l'adozione di
specifici regimi fiscali nei casi espressamente previsti dalla legge;
f) sussistenza delle condizioni e valutazione della idoneità
degli elementi probatori richiesti dalla legge ai fini dell'articolo
24-bis del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917.
2. L'interpello di cui alla lettera e) del comma 1 è riservato ai
soggetti che aderiscono al regime di cui agli articoli 3 e seguenti
del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 128, e ai soggetti che
presentano le istanze di interpello di cui all'articolo 2 del decreto
legislativo 14 settembre 2015, n. 147.
3. La presentazione dell'istanza di interpello è in ogni caso
subordinata al versamento di un contributo, destinato a finanziare
iniziative per implementare la formazione del personale delle agenzie
fiscali, la cui misura e le cui modalità di corresponsione sono
individuate con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze in
funzione della tipologia di contribuente, del suo volume di affari o
di ricavi e della particolare rilevanza e complessità della
questione oggetto di istanza.
4. Agli effetti del comma 1, non ricorrono condizioni di obiettiva
incertezza quando l'amministrazione finanziaria ha fornito, mediante
documenti di prassi o risoluzioni, la soluzione per fattispecie
corrispondenti a quella rappresentata dal contribuente.
5. L'amministrazione finanziaria, ferma la facoltà di chiedere
documentazione integrativa da produrre secondo le modalità e i
termini di cui all'articolo 4 del decreto legislativo 24 settembre
2015, n. 156, risponde alle istanze di interpello nel termine di
novanta giorni che, in ogni caso, è sospeso tra il 1° e il 31 agosto
e ogni volta che è obbligatorio chiedere un parere preventivo ad
altra amministrazione. Se il parere non è reso entro sessanta giorni
dalla richiesta, l'amministrazione risponde comunque all'istanza di
interpello. Il termine per la risposta che cade il sabato o un giorno
festivo è senz'altro prorogato al primo giorno successivo non
festivo. La risposta, scritta e motivata, vincola ogni organo
dell'amministrazione finanziaria con esclusivo riferimento alla
questione oggetto dell'istanza e limitatamente al richiedente. Quando
la risposta non è comunicata al contribuente entro il termine
previsto, il silenzio equivale a condivisione della soluzione
prospettata dal contribuente da parte dell'amministrazione. Gli atti,
anche a contenuto impositivo o sanzionatorio difformi dalla risposta,
espressa o tacita, sono annullabili. Gli effetti della risposta alla
istanza di interpello si estendono ai comportamenti successivi del
contribuente riconducibili alla fattispecie già oggetto di
interpello, salvo rettifica della soluzione interpretativa da parte
dell'amministrazione con valenza esclusivamente per gli eventuali
comportamenti futuri dell'istante.
6. La presentazione della istanza di interpello non incide sulle
scadenze previste dalle norme tributarie nè sulla decorrenza dei
termini di decadenza e non comporta interruzione o sospensione dei
termini di prescrizione.
7. La risposta alla istanza di interpello non è impugnabile.
8. Le disposizioni di cui all'articolo 32, quarto comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
all'articolo 52, quinto comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, non si applicano a dati, notizie,
atti, registri o documenti richiesti dall'amministrazione nel corso
dell'istruttoria delle istanze di interpello.»;
o) all'articolo 12 il comma 7 è abrogato;
p) l'articolo 13 è sostituito dal seguente:
«Art. 13 (Garante nazionale del contribuente). - 1. È istituito il
Garante nazionale del contribuente, organo monocratico con sede in
Roma che opera in piena autonomia e che è scelto e nominato dal
Ministro dell'economia e delle finanze per la durata di quattro anni,
rinnovabile una sola volta tenuto conto della professionalità,
produttività ed attività svolta.
2. Il Garante nazionale del contribuente è scelto tra:
a) magistrati, professori universitari di materie giuridiche ed
economiche, notai, in servizio o a riposo;
b) avvocati, dottori commercialisti e ragionieri collegiati, in
pensione, designati in una terna formata dai rispettivi ordini
nazionali di appartenenza.
3. Le funzioni di segreteria e tecniche sono assicurate al Garante
nazionale del contribuente dagli uffici del Dipartimento della
giustizia tributaria del Ministero dell'economia e delle finanze.
4. Il Garante nazionale del contribuente, sulla base di
segnalazioni scritte del contribuente o di qualsiasi altro soggetto
che lamenti disfunzioni, irregolarità, scorrettezze, prassi
amministrative anomale o irragionevoli o qualunque altro
comportamento suscettibile di incrinare il rapporto di fiducia tra
cittadini e amministrazione finanziaria:
a) può rivolgere raccomandazioni ai direttori delle Agenzie
fiscali ai fini della tutela del contribuente e della migliore
organizzazione dei servizi;
b) può accedere agli uffici finanziari per controllarne la
funzionalità dei servizi di assistenza e di informazione al
contribuente, nonchè l'agibilità degli spazi aperti al pubblico;
c) può richiamare gli uffici finanziari al rispetto di quanto
previsto dagli articoli 5 e 12 nonchè al rispetto dei termini
previsti per il rimborso d'imposta;
d) relaziona ogni sei mesi sull'attività svolta al Ministro
dell'economia e delle finanze, ai direttori delle Agenzie fiscali, al
Comandante generale della Guardia di finanza, individuando gli
aspetti critici più rilevanti e prospettando le relative soluzioni;
e) con relazione annuale fornisce al Governo e al Parlamento dati
e notizie sullo stato dei rapporti tra fisco e contribuenti nel campo
della politica fiscale.».
2. All'attuazione delle disposizioni di cui agli articoli 6-bis,
10-octies e 10-nonies della legge 27 luglio 2000, n. 212, come
introdotti, rispettivamente, dalle lettere e) e m) del comma 1, si
provvede nei limiti delle risorse umane, strumentali e finanziarie
disponibili a legislazione vigente e, comunque, senza nuovi o
maggiori oneri a carico della finanza pubblica.

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Nota redazionale
Il testo del presente articolo è già integrato con le correzioni
apportate dall'errata-corrige pubblicato in G.U. 04/01/2024, n. 3
durante il periodo di "vacatio legis".
È possibile visualizzare il testo originario accedendo alla
versione pdf della relativa Gazzetta di pubblicazione.

Art. 2

Disposizioni finali e abrogazioni

1. Le disposizioni di cui all'articolo 10, comma 2, secondo
periodo, della legge 27 luglio 2000, n. 212, come introdotto
dall'articolo 1, comma 1, lettera l), si applicano esclusivamente per
i rapporti tributari sorti successivamente alla data di entrata in
vigore del presente decreto. Le disposizioni dell'articolo 1, comma
1, lettera p), hanno effetto a decorrere dalla data di entrata in
vigore del regolamento di cui al comma 2, da adottare entro il
termine di sei mesi dalla data di entrata in vigore del presente
decreto e, comunque, non oltre il 31 dicembre 2024. Dalla medesima
data di entrata in vigore del regolamento di cui al comma 2 sono
soppressi i Garanti del contribuente previsti dall'articolo 13 della
legge 27 luglio 2000, n. 212, nella versione vigente alla data di
entrata in vigore del presente decreto.
2. Con regolamento adottato dal Ministro dell'economia e delle
finanze, ai sensi dell'articolo 17, commi 3 e 4, della legge 23
agosto 1988, n. 400, sono stabiliti il compenso annuo lordo del
Garante nazionale del contribuente, nel rispetto del limite di cui
all'articolo 13, comma 1, del decreto-legge 24 aprile 2014, n. 66,
convertito, con modificazioni, dalla legge 23 giugno 2014, n. 89,
nonchè la misura annua del rimborso delle spese di trasferta dovute
per suoi eventuali accessi in uffici finanziari situati in comuni
diversi da quello della sua sede, nel limite complessivo di spesa di
329.000 annui.
3. I risparmi di spesa derivanti dall'attuazione dell'articolo 1,
comma 1, lettera p) sono destinati, anche mediante versamento
all'entrata del bilancio dello Stato e successiva riassegnazione, al
Fondo di cui all'articolo 22, comma 3, secondo periodo, della legge 9
agosto 2023, n. 111.
4. A decorrere dalla data di entrata in vigore del presente decreto
sono abrogati:
a) l'articolo 2-quater del decreto-legge 30 settembre 1994, n.
564, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 novembre 1994, n.
656;
b) il decreto del Ministro delle finanze 11 febbraio 1997, n. 37;
c) il comma 2 dell'articolo 18 della legge 27 luglio 2000, n.
212;
d) il comma 4-ter dell'articolo 36 del decreto-legge 31 dicembre
2007, n. 248, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 febbraio
2008, n. 31;
e) l'articolo 6 del decreto legislativo 24 settembre 2015, n.
156.

Art. 3

Entrata in vigore

1. Il presente decreto entra in vigore il quindicesimo giorno
successivo a quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 30 dicembre 2023

MATTARELLA

Tajani, Vicepresidente ex articolo
8, comma 1, della legge 23 agosto
1988, n. 400

Giorgetti, Ministro dell'economia e
delle finanze

Visto, il Guardasigilli: Nordio