Serie Generale n. 149 del 28-6-1990
LEGGI, DECRETI E ORDINANZE PRESIDENZIALI
LEGGE 26 giugno 1990, n. 165
Conversione in legge, con modificazioni, del decreto-legge 27 aprile 1990, n. 90, recante disposizioni in materia di determinazione del reddito ai fini delle imposte sui redditi, di rimborsi dell'imposta sul valore aggiunto e di contenzioso tributario, nonche' altre disposizioni urgenti. (GU Serie Generale n.149 del 28-06-1990)
Nota: note: Entrata in vigore della legge: 29/6/1990

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;
IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
PROMULGA
la seguente legge:
Art. 1.
1. Il decreto-legge 27 aprile 1990, n. 90, recante disposizioni in
materia di determinazione del reddito ai fini delle imposte sui
redditi, di rimborsi dell'imposta sul valore aggiunto e del
contenzioso tributario, nonchè altre disposizioni urgenti, è
convertito in legge con le modificazioni riportate in allegato alla
presente legge.
2. Restano validi gli atti ed i provvedimenti adottati e sono
fatti salvi i rapporti giuridici sorti e gli effetti prodotti dagli
articoli 1, 2, 4, commi 1, 5, 6 e 7, e dagli articoli da 5 a 9 del
decreto-legge 28 dicembre 1989, n. 414, e dal decreto-legge 1 marzo
1990, n. 40.
3. I termini del 30 giugno 1990 e del 31 dicembre 1990, stabiliti
dai commi 1 e 2 dell'articolo 17 della legge 10 febbraio 1989, n. 48,
sono rispettivamente prorogati al 30 giugno 1992 e al 31 dicembre
1992. Fino alla stessa data del 31 dicembre 1992 è estesa
l'autorizzazione di cui al quinto comma dell'articolo 17 della legge
9 ottobre 1971, n. 825. Restano ferme le disposizioni di cui
all'articolo 1, secondo comma, della legge 12 aprile 1984, n. 68, e
all'articolo 1, commi 2, 4 e 7 della legge 29 dicembre 1987, n. 550.
All'onere derivante dall'attuazione del presente comma, valutato in
lire 450 milioni, per ciascuno degli anni 1991 e 1992, si provvede
mediante parziale utilizzo della proiezione per gli anni medesimi
dell'accantonamento "Ristrutturazione dell'Amministrazione
finanziaria", iscritto, ai fini del bilancio triennale 1990-1992, al
capitolo 6856 dello stato di previsione del Ministero del tesoro per
l'anno 1990. Il Ministro del tesoro è autorizzato ad apportare, con
propri decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.
4. Ad integrazione della delega prevista dall'articolo 2, comma 1,
della legge 11 aprile 1990, n. 73, il Presidente della Repubblica è
delegato a concedere amnistia, alle condizioni ivi previste, per i
medesimi reati commessi fino a tutto il giorno 24 ottobre 1989.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 26 giugno 1990
COSSIGA
ANDREOTTI, Presidente del Consiglio dei Ministri
FORMICA, Ministro delle finanze
Visto, il Guardasigilli: VASSALLI

All'articolo 1:
al comma 1:
la lettera g) è sostituita dalla seguente:
"g) all'articolo 50, nel primo periodo del comma 2, dopo le parole:
"Per i beni strumentali per l'esercizio dell'arte o professione" sono
aggiunte le seguenti: "esclusi gli immobili"; i periodi quarto e
quinto dello stesso comma sono sostituiti dai seguenti: "Per gli
immobili strumentali per l'esercizio dell'arte o professione
posseduti a titolo di proprietà, usufrutto o altro diritto reale
ovvero utilizzati in base a contratto di locazione finanziaria è
ammesso in deduzione un importo pari alla rendita catastale. I canoni
di locazione finanziaria di beni mobili sono deducibili nel periodo
di imposta in cui maturano";
dopo la lettera l), sono aggiunte le seguenti:
"l-bis) nel comma 5 dell'articolo 76, le parole: "che controllano
direttamente o indirettamente l'impresa o che sono controllate dalla
stessa società che controlla l'impresa" sono sostituite dalle
seguenti: "che - direttamente od indirettamente - controllano
l'impresa o ne sono controllate";
l-ter) nell'articolo 53, comma 2, e nell'articolo 54, comma 1,
lettera d), le parole: "o assegnati ai soci" sono sostituite dalle
seguenti: assegnati ai soci o destinati a finalità estranee
all'esercizio dell'impresa";
il comma 5 è sostituito dal seguente:
"5. Le costruzioni indicate nella lettera a) del comma 1
dell'articolo 39 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
nonchè altre costruzioni o porzioni di costruzione destinate ad
abitazione di persone, devono essere iscritte al catasto edilizio
urbano entro il 31 dicembre 1993. Con decreto del Ministro delle
finanze, da pubblicare entro novanta giorni dalla data di entrata in
vigore del presente decreto, saranno emanate le norme per
l'attuazione della disciplina dettata dalla lettera f) del comma 1 e
per le procedure di iscrizione al catasto";
il comma 6 è soppresso.
All'articolo 2 è aggiunto, in fine, il seguente comma:
"6-bis. Ai fini dell'applicazione dell'articolo 74 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, e
dell'articolo 75 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
deve intendersi che le spese ed i componenti negativi sono imputati
al conto dei profitti e delle perdite se e nella misura in cui siano
stati annotati nelle scritture contabili ed abbiano concorso alla
determinazione del risultato netto del conto dei profitti e delle
perdite, indipendentemente dalla specifica evidenza in tale
documento, fermo restando il disposto degli articoli 3, secondo
comma, penultimo periodo, e 5, secondo comma, ultimo periodo, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
Salvo che il fatto non costituisca violazione punita in misura più
grave, per il compenso di partite effettuato in violazione al codice
civile ovvero in caso di mancata evidenziazione, nell'apposito
prospetto di cui agli articoli 3 e 5 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, si applica la pena pecuniaria
prevista dall'articolo 48, secondo comma, del predetto decreto
aumentata della meta'".
All'articolo 3:
nei commi 2 e 3, le parole: "ai sensi del testo unico delle
disposizioni sull'edilizia popolare ed economica approvato con regio
decreto 28 aprile 1938, n. 1165" sono sostituite dalle seguenti: "di
cui all'articolo 13 della legge 2 luglio 1949, n. 408, e successive
modificazioni e integrazioni";
al comma 8, dopo le parole: "legge 10 febbraio 1989, n. 48," sono
inserite le seguenti: "e successive modificazioni";
dopo il comma 13, sono aggiunti i seguenti:
"13-bis. Con effetto dalla data di entrata in vigore della legge di
conversione del predetto decreto, gli oggetti d'arte, da arredo o di
carattere ornamentale fabbricati esclusivamente con prodotti lapidei
sono soggetti, ai fini dell'imposta sul valore aggiunto, all'aliquota
ordinaria. Non si dà luogo a rimborsi qualora sia stata applicata,
nel passato, l'aliquota sopra citata.
13-ter. A parite dal 1 gennaio 1991 gli atti pubblici tra vivi e le
scritture private formate o autenticate, di trasferimento della
proprietà di unità immobiliari urbane o di costituzione o
trasferimento di diritti reali sulle stesse, con esclusione di quelli
relativi a parti comuni condominiali di immobili urbani e relativi
aree di pertinenza, nonchè dei diritti di garanzia, devono
contenere, o avere allegata, la dichiarazione della parte o del suo
rappresentante legale o volontario, resa ai sensi della legge 4
gennaio 1968, n. 15, dalla quale risulti che il reddito fondiario
dell'immobile è stato dichiarato nell'ultima dichiarazione dei
redditi per la quale il termine di presentazione è scaduto alla data
dell'atto, ovvero l'indicazione del motivo per cui lo stesso non è
stato dichiarato; in questo caso, il pubblico ufficiale dovrà
trasmettere copia in carta libera dell'atto o della scrittura privata
autenticata, entro sessanta giorni dalla registrazione, all'ufficio
distrettuale delle imposte dirette del luogo del domicilio fiscale
dichiarato dalla parte. Tale trasmissione tiene luogo anche della
denuncia di cui all'articolo 331 del codice di procedura penale. Le
disposizioni del presente comma non si applicano agli immobili
strumentali per l'esercizio dell'impresa che risultano iscritti
nell'inventario di cui all'articolo 2217 del codice civile o nel
registro dei beni ammortizzabili, nè a quelli alla cui produzione o
al cui scambio è diretta l'attività dell'impresa.
13-quarter. L'omissione della dichiarazione resa ai sensi della
legge 4 gennaio 1968, n. 15, prevista nel comma 13-ter, è causa di
nullità dell'atto.
13-quinquies. I conservatori dei registri immobiliari devono
segnalare al competente ufficio distrettuale delle imposte dirette
entro trenta giorni dall'esecuzione delle relative formalità
richieste, i provvedimenti giudiziari aventi i medesimi effetti degli
atti indicati nel comma 13-ter, nonchè le setenze dichiarative
relative all'accertamento della proprietà o di altri diritti reali".
All'articolo 5, al comma 1, dopo la lettera c), sono aggiunte le
seguenti:
"c-bis) all'articolo 19, primo comma, ed all'articolo 27, primo
comma, sono aggiunte, in fine, le seguenti parole: "ove non constati
la tardività del ricorso o la cessazione della materia del
contendere. In tali casi il presidente della Commissione od il
presidente della sezione alla quale è stato assegnato il ricorso,
provvede a dichiarare estinto il processo con ordinanza comunicata
alle parti a mezzo di raccomandata a cura della segretaria.
L'estinzione diviene definitiva ove, entro 60 giorni dalla predetta
comunicazione, non venga da una delle parti avanzato ricorso al
collegio con formale istanza notificata alla controparte";
c-ter) all'articolo 27, il secondo comma è sostituito dal
seguente:
"La sezione cui il ricorso è assegnato, può rimetterne, con
ordinanza, la descrizione alle sezioni unite oltre che nell'ipotesi
del comma precedente, quando può verificarsi contrasto
giurisprudenziale o se si tratta di questioni di massima di
particolare importanza. Le sezioni unite, costituite dal presidente
della Commissione e dai presidenti delle sezioni, decidono a
maggioranza dei componenti. In caso di assenza o impedimento i
presidenti di sezione sono sostituiti dal componente anziano. Le
sezioni unite, cui il ricorso è stato rimesso, debbono deciderlo
senza riesame sui presupposti della remissione".
All'articolo 6:
al comma 1, alla lettera a), le parole: "o in mercati" sono
sostituite dalle seguenti: "o esercitata in forma stabile in aree
mercatali attrezzate";
dopo il comma 6, è inserito il seguente:
"6-bis. L'articolo 69 del decreto del Presidente della Repubblica
28 gennaio 1988, n. 43, è sostituito dal seguente:
"ART. 69. - (Riscossione di altre entrate) - 1. Il concessionario
del servizio provvede alla riscossione coattiva dei canoni, proventi
e relativi accessori, derivanti dalla utilizzazione dei beni del
demanio pubblico e del patrimonio indisponibile dello Stato, nel caso
di mancato spontaneo pagamento.
2. Provvede altresì, su richiesta e d'accordo con gli enti
interessati, alla riscossione, volontaria e coattiva, delle entrate
patrimoniali, ed assimilate nonchè dei contributi di spettanza dei
comuni, delle province anche autonome, dei consorzi di enti locali,
delle unità sanitarie locali, delle comunità montane, delle aziende
municipalizzate, delle aziende consortili, delle società di gestione
di servizi comunali e di altri enti locali. In deroga a quanto
previsto dall'articolo 61, per la riscossione delle entrate di cui al
comma 3 l'accordo fisserà in favore del concessionario un compenso
percentuale rapportato al volume delle entrante, da determinarsi in
relazione ai costi di gestione della riscossione affidata ed in
misura che assicuri una adeguata remunerazione.
3. Qualora la riscossione delle entrate patrimoniali, assimilate e
dei contributi non venisse affidata al compentente concessionario è
fatto divieto agli enti locali di avvalersi, per la riscossione di
dette entrante, di enti, organismi e società, comunque strutturati e
denominati, diversi dal proprio tesoriere. Il divieto si applica
anche agli eventuali contratti in corso che vengono risolti di
diritto al 31 dicembre 1990".
All'articolo 8:
al comma 1, le parole: "mediante delega" sono soppresse;
dopo il comma 1, è inserito il seguente:
"1-bis. Le sanzioni e le pene pecuniarie previste nel titolo VI,
capo 1, del decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988,
n. 43, non si applicano per le infrazioni relative ai versamenti
commesse dai concessionari del Servizio di riscossione dei tributi
nel periodo compreso tra il 1 gennaio ed il 30 aprile 1990,
semprechè le relative regolarizzazioni siano state effettuate entro
il 15 maggio 1990. Per il ritardato versamento è dovuto, per i
giorni di ritardo, l'interesse del 14 per cento annuo";
al comma 2:
nell'alinea, le parole: "dal sergente:" sono sostituite dalle
altre: "dai seguenti:";
è aggiunto il seguente capoverso:
"1-bis. Le attività istituzionalmente proprie, svolte ai sensi
delle vigenti disposizioni legislative statali e regionali, da
consorzi di bonifica, di irrigazione e di miglioramento fondiario,
anche di secondo grado, non costituiscono attività commerciale.";
dopo il comma 6, sono inseriti i seguenti:
"6-bis. All'articolo 19 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, sono aggiunti, in fine, i seguenti commi
quarto e quinto:
"I contribuenti indicati nel primo comma che nel periodo di imposta
precedente hanno percepito compensi per un ammontare superiore a 360
milioni di lire sono soggetti a regime di contabilità ordinaria per
il periodo di imposta successivo e devono tenere:
a) il registro nel quale annotare cronologicamente le operazioni
produttive di compenenti positivi e negativi di reddito integrate
dalle movimentazioni finanziarie inerenti all'esercizio dell'arte o
professione, compresi gli utilizzi delle somme percepite, ancorchè
estranei all'esercizio dell'arte o professione nonchè gli estremi
dei conti correnti bancari utilizzati per le movimentazioni predette;
b) i registri obbligatori ai fini dell'imposta sul valore aggiunto;
c) il registro dei beni ammortizzabili con le modalità di cui
all'articolo 16, primo, secondo e terzo comma;
d) apposiste scritture nelle quali vanno indicati, con i criteri e
le modalità di cui all'articolo 21, i compensi e le altre somme
erogate a soggetti che prestano, nei confronti dell'esercente l'arte
o la professione, attività lavorativa non di lavoro dipendente.
Con decreti del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale, possono essere stabiliti appositi modelli dei
registri di cui al comma precedente con classificazione delle
categorie di componenti positivi e negativi rilevanti ai fini della
determinazione del reddito, individuate anche in relazione a quelle
risultanti dai modelli di dichiarazione dei redditi e possono essere
prescritte particolari modalità per la tenuta meccanografica del
registro".
6-ter. All'articolo 10, comma 1, del decreto-legge 2 marzo 1989, n.
69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n.
154, è aggiunta, in fine, la seguente lettera:
"b-bis) i soggetti indicati nell'articolo 50 del testo unico delle
imposte sui redditi approvato con il citato decreto del Presidente
della Repubblica n. 917 del 1986, che nel periodo d'imposta
precedente hanno percepito compensi per un ammontare non superiore a
360 milioni di lire, possono optare per il regime di contabilità
ordinaria di cui al comma quarto dell'articolo 19 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600".
6-quater. Le disposizioni dei commi precedenti si applicano a
partire dal 1 gennaio 1991. Tuttavia gli esercenti arti o professioni
che nell'anno 1989 hanno conseguito compensi per un ammontare,
raggualiato ad anno, non superiore a 360 milioni di lire, possono
optare per il regime contabile ordinario, con effetto dall'anno 1990,
dandone comunicazione all'ufficio delle imposte del proprio domicilio
fiscale mediante raccomandata da inviare entro il 30 settembre 1990.
A partire dalla stessa data nei registri di cui ai commi primo,
secondo e terzo dell'articolo 19 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, devono essere annotate le
movimentazioni finanziarie inerenti all'esercizio dell'arte o
professione. Le scritture relative alle lettere c) e d) del quarto
comma del predetto articolo, introdotto dal comma 6-bis del presente
articolo, devono essere compilate entro il termine stabilito per la
presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all'anno 1990.
6-quinquies. Per il periodo d'imposta 1989, nei confronti degli
esercenti arti e professioni che nel periodo d'imposta precedente
hanno percepito compensi per un ammontare non superiore a 360 milioni
di lire, i coefficienti di cui all'articolo 11 del decreto-legge 2
marzo 1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27
aprile 1989, n. 154, possono essere utilizzati ai soli fini della
programmazione dell'attività di controllo di cui al comma 1
dell'articolo 12 del decreto stesso.
6-sexies. Nell'articolo 12, comma 4, del decreto-legge 2 marzo
1989, n. 69, convertito con le modificazioni, dalla legge 27 aprile
1989, n. 154, le parole: "di lire 360 milioni" sono sostituite dalle
seguenti: "di lire 360 milioni e che non abbiano optato per il regime
ordinario di contabilita'";
dopo il comma 9, è inserito il seguente:
"9-bis. All'articolo 1, comma 1, capoverso, della legge 2 febbraio
1990, n. 18, il secondo e il terzo periodo sono sostituiti dal
seguente: "Le scadenze delle rate dei ruoli devono essere stabilite
evitando che, nei confronti dei contribuenti indicati nel comma
precedente, le scadenze relative al periodo di imposta 1985 si
sovrappongano a quelle relative al periodo di imposta 1984 e le
scadenze relative al primo semestre del periodo di imposta 1986 si
sovrappongano a quelle relative al periodo di imposta 1985".
All'articolo 12, al comma 6, l'ultimo periodo è sostituito dai
seguenti: "Nel decreto previsto dal comma 6 dell'articolo 10 dello
stesso decreto-legge n. 77 del 1989 e relativo al 1990 sono indicati
i criteri in base ai quali le intendenze di finanza, d'intesa con le
capitanerie di porto e sentite le compententi amministrazioni
comunali, dovranno provvedere all'adeguamento dei canoni in misura
variabile del raddoppio alla quadruplicazione di quelli relativi al
1988. Nel determinare la misura di tale adeguamento si dovrà tener
conto delle caratteristiche oggettive e delle capacità reddituali
dei beni dati in concessione, avuto riguardo alle effettive
utilizzazioni consentite. A decorre dal 1 gennaio 1991 i canoni di
cui al presente comma sono aumentati in ragione del 20 per cento ed
il ricavato di tale aumento deve essere devoluto ai bilanci d'entrata
dei comuni territorialmente compententi. Restano fermi gli
adeguamenti annuali previsti dal predetto comma 6 dell'articolo 10
del decreto-legge n. 77 del 1989. È abrogato il comma 2
dell'articolo 10 del citato decreto-legge".
All'articolo 13, al comma 1 è aggiunto, in fine, il seguente
periodo: "Tale credito non concorre alla formazione del reddito
imponibile".
All'articolo 14:
al comma 2, le parole "g), h) ed i)" sono sostituite dalle
seguenti: "i), l-bis) e l-ter)"; è aggiunto, in fine, il seguente
periodo: "Le modificazioni recate dalle lettere g) ed h) del comma 1
dell'articolo 1 si applicano agli immobili acquistati ed ai contratti
di locazione finanziaria conclusi a partite dal 15 giugno 1990";
dopo il comma 5, è aggiunto il seguente:
"5-bis. Le disposizioni del comma 3 dell'articolo 9 si applicano
sino al 22 maggio 1990".