Serie Generale n. 167 del 19-7-1994
LEGGI, DECRETI E ORDINANZE PRESIDENZIALI
DECRETO-LEGGE 18 luglio 1994, n. 452
Disposizioni fiscali urgenti in materia di accertamento, contenzioso, potenziamento degli organici, controlli e anagrafe patrimoniale dei dipendenti, al fine di contrastare l'evasione e la corruzione. (GU Serie Generale n.167 del 19-07-1994)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 20/7/1994.Decreto-Legge decaduto per mancata conversione.

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 77 e 87 della Costituzione;
Ritenuta la straordinaria necessità ed urgenza di emanare
disposizioni fiscali in materia di accertamento, contenzioso,
potenziamento degli organici, controlli e anagrafe patrimoniale dei
dipendenti, al fine di contrastare l'evasione e la corruzione;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 13 luglio 1994;
Sulla proposta del Presidente del Consiglio dei Ministri e del
Ministro delle finanze, di concerto con i Ministri di grazia e
giustizia, del tesoro, del bilancio e della programmazione economica
e per la funzione pubblica e gli affari regionali;
E M A N A il seguente decreto-legge:
Art. 1.
Accertamento con adesione del contribuente
1. Ai fini delle imposte sui redditi e sul valore aggiunto, la
rettifica delle dichiarazioni delle persone fisiche che esercitano,
anche in forma associata, attività di impresa o di lavoro autonomo,
può essere definita, con unico atto, in contraddittorio e con
adesione del contribuente, a norma delle disposizioni seguenti.
2. La definizione è esclusa nelle ipotesi che costituiscono reato
fiscale ai sensi del decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429,
convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516, e
successive modificazioni.
3. La definizione ha per oggetto l'esistenza, la stima, l'inerenza
e l'imputazione a periodo dei componenti positivi e negativi del
reddito di impresa o di lavoro autonomo ed ha effetto anche per
l'imposta sul valore aggiunto, che viene liquidata, sui maggiori
imponibili, con l'aliquota media del contribuente.
4. Per la definizione il contribuente si può fare rappresentare
con procura speciale non autenticata. La definizione si perfeziona
con il pagamento delle maggiori somme dovute per effetto
dell'adesione, che sono versate in base alle norme
sull'autoliquidazione.
5. L'accertamento definito con adesione non è soggetto ad
impugnazione, non è integrabile o modificabile da parte dell'ufficio
e non rileva a fini extratributari. Le sanzioni amministrative per
infedele dichiarazione sono applicate nella misura di un terzo del
minimo.
6. Con decreti del Ministro delle finanze, da adottare entro
novanta giorni dalla data di entrata in vigore del presente decreto,
sono emanate le disposizioni necessarie:
a) per l'organizzazione degli uffici competenti secondo criteri
di efficienza e di trasparenza;
b) per la determinazione delle modalità di accertamento con
adesione basate su parametri oggettivi, coefficienti presuntivi e
studi di settore.

Art. 2.
Autotutela
1. Con decreti del Ministro delle finanze sono indicati gli organi
dell'amministrazione finanziaria competenti per l'esercizio del
potere di annullamento d'ufficio o di revoca, anche in pendenza di
giudizio, degli atti illegittimi o infondati. Con gli stessi decreti
sono definiti i criteri di economicità sulla base dei quali si
inizia o si abbandona l'attività dell'amministrazione.

Art. 3.
Chiusura delle liti fiscali pendenti
1. Le liti fiscali, pendenti alla data di entrata in vigore del
presente decreto e non ancora decise in primo grado, possono essere
definite, a domanda del ricorrente:
a) con il pagamento della somma di lire 150 mila, se la lite è
di importo fino a lire 2 milioni;
b) con il pagamento di una somma pari al dieci per cento del
valore della lite, se questo è di importo superiore a lire 2 milioni
e fino a lire 20 milioni.
Resta salvo quanto dovuto in base al ruolo.
2. I pagamenti previsti nel comma 1 sono effettuati a mezzo di
marche da bollo ovvero mediante versamento in conto corrente postale
per le somme di cui alla lettera a) e con l'osservanza delle norme
sull'autoliquidazione per le somme di cui alla lettera b). I
versamenti affluiscono ad apposito capitolo dello stato di previsione
delle entrate.
3. Ai fini del presente articolo:
a) per lite fiscale si intende la contestazione relativa a
ciascun atto di imposizione impugnato;
b) per valore della lite si intende l'importo a qualsiasi titolo
preteso con l'atto di imposizione; il valore delle liti in materia di
imposte sulle successioni e donazioni, di registro, ipotecaria,
catastale e comunale sull'incremento di valore degli immobili è
costituito dall'imposta relativa al maggiore imponibile accertato e
dalle eventuali sanzioni irrogate nello stesso atto impugnato.
4. I giudizi di cui al comma 1 sono sospesi fino al 15 dicembre
1994; tuttavia qualora sia stata già fissata udienza di discussione
nel suddetto periodo sono sospesi all'udienza medesima a richiesta
del contribuente che dichiari di volersi avvalere delle disposizioni
del presente articolo. Il pagamento delle somme di cui al comma 1
estingue il giudizio.
5. Le liti di cui ai presente articolo non possono essere oggetto
della conciliazione prevista nell'articolo 4.
6. Con decreto del Ministro delle finanze sono stabilite le
modalità per la presentazione delle domande di cui al comma 1 e le
altre norme di attuazione del presente articolo, fermo restando che i
pagamenti non possono essere effettuati dopo il 15 dicembre 1994.

Art. 4.
Conciliazione giudiziale
1. Nel decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
636, dopo l'articolo 20 è inserito il seguente:
"Art. 20-bis (Conciliazione) . - 1. Se la controversia involge
questioni non risolvibili in base a prove certe e dirette, ciascuna
delle parti può proporre in udienza all'altra parte la conciliazione
su tali questioni. Il tentativo di conciliazione può essere esperito
anche dal collegio.
2. Ciascuna delle parti può proporre la conciliazione anche prima
dell'udienza con atto scritto che deve essere comunicato all'altra
parte e depositato in segreteria dieci giorni liberi prima
dell'udienza.
3. Se avviene la conciliazione ne viene redatto processo verbale,
che costituisce titolo per la riscossione mediante versamento diretto
ovvero, in difetto, a norma dell'articolo 14 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602. Si applica
l'articolo 1304, primo comma, del codice civile.
4. Le disposizioni del presente articolo si applicano anche
dinanzi alla commissione centrale e alle udienze istruttorie dinanzi
alla corte di appello. In quest'ultimo caso, le competenze collegiali
sono attribuite al consigliere istruttore.
5. Con decreto del Ministro delle finanze sono emanate le
disposizioni occorrenti per l'applicazione del presente articolo e
sono, in specie, determinati i casi e i limiti nei quali gli uffici
propongono o accettano la conciliazione, sia in ordine ai maggiori
imponibili e alle maggiori imposte accertate, sia in ordine agli
interessi e alle sanzioni. Con lo stesso decreto possono essere date
direttive per la conciliazione delle controversie di rimborso.".

Art. 5.
Responsabilità patrimoniale dei dipendenti dell'amministrazione
finanziaria
1. Nell'applicazione delle disposizioni di cui agli articoli 1 e 2
e 4 i dipendenti dell'amministrazione finanziaria rispondono
patrimonialmente solo in caso di danno cagionato per dolo o colpa
grave.

Art. 6.
Servizio ispettivo di sicurezza
1. Presso il Ministero delle finanze è istituito il Servizio
ispettivo di sicurezza (SIS) posto alle dipendenze del comitato
previsto dall'articolo 7, comma 3.
2. Al fine di verificare la scrupolosa osservanza da parte degli
appartenenti all'amministrazione finanziaria, civili e militari,
degli obblighi derivanti da norme di legge o regolamento, il SIS, su
richiesta del Ministro delle finanze:
a) esegue accertamenti sull'adempimento degli obblighi di
servizio e dei doveri d'ufficio;
b) compie ispezioni presso gli organi centrali e periferici
dell'amministrazione finanziaria;
c) esegue indagini patrimoniali sui soggetti di cui al presente
comma;
d) richiede alle amministrazioni pubbliche, all'amministrazione
postale, agli enti creditizi, alle società di intermediazione
mobiliare, agli agenti di cambio, alle società autorizzate al
collocamento a domicilio di valori mobiliari, alle società di
gestione di fondi comuni di investimento mobiliare, alle società
fiduciarie, alle imprese ed enti assicurativi ed alla società Monte
Titoli S.p.a. di cui alla legge 19 giugno 1986, n. 289, copia della
documentazione inerente i rapporti intrattenuti con i soggetti di cui
al presente comma, nonchè ogni altra notizia o informazione utile ai
fini dello svolgimento delle indagini di cui alla lettera c);
e) richiede informazioni o documenti all'autorità giudiziaria,
salvo il rispetto delle norme che disciplinano il segreto delle
indagini;
f) può invitare qualsiasi altro soggetto a fornire notizie,
informazioni o documenti utili ai fini degli accertamenti e delle
indagini di cui alle lettere a) e c);
g) cura la tenuta e l'aggiornamento dell'anagrafe prevista
dall'articolo 8.
3. Gli addetti al SIS, previa autorizzazione del Ministro delle
finanze, possono accedere presso i soggetti indicati alla lettera d)
del comma 2 allo scopo di rilevare direttamente i dati e le notizie
richiesti secondo le modalità di cui al decreto del Ministro delle
finanze previsto dall'articolo 9, qualora non trasmessi nei termini
richiesti, ovvero allorchè sussistano fondati sospetti che gli
stessi siano infedeli o incompleti.
4. Gli accertamenti, le ispezioni e le indagini di cui al presente
articolo e i risultati conseguenti sono coperti da segreto d'ufficio.
5. Al SIS, alla sua attività, ai documenti da esso formati o
comunque a sua disposizione non si applicano le norme della legge 7
agosto 1990, n. 241.
6. Gli addetti al SIS, nell'esercizio dei compiti di cui al
presente articolo, rivestono la qualifica di pubblici ufficiali e ad
essi non è opponibile il segreto d'ufficio.

Art. 7.
Organizzazione del servizio
1. Al Servizio ispettivo di sicurezza sono addetti non più di
cento dipendenti, per un periodo non superiore a dieci anni, nominati
con decreto del Ministro delle finanze, scelti tra il personale
dell'amministrazione finanziaria e della guardia di finanza, nonchè
undici magistrati amministrativi, contabili o ordinari, con qualifica
non inferiore a consigliere di corte di appello o equiparata, i quali
sono posti fuori ruolo secondo i rispettivi ordinamenti.
2. Al SIS è preposto, con decreto del Ministro delle finanze, un
direttore, scelto tra i magistrati di cui al comma 1, in servizio
ovvero in pensione, con qualifica non inferiore a consigliere di
cassazione o equiparata, che dura in carica cinque anni ed è
confermabile per una sola volta, indipendentemente dai limiti di età
previsti dagli ordinamenti di provenienza.
3. L'indirizzo e la direzione del SIS sono esercitati da un
comitato, presieduto dal Ministro delle finanze o da un suo delegato,
composto dal direttore del servizio di cui al comma 2 e dagli altri
magistrati di cui al comma 1. Questi ultimi esercitano funzioni di
capo uffici; durano in carica cinque anni e sono confermabili per una
sola volta.
4. Ai magistrati addetti al SIS e al direttore compete un
trattamento economico aggiuntivo pari allo stipendio di dirigente
generale di livello C.
5. Con decreto del Ministro delle finanze è determinato il
contingente di personale, con qualifica non superiore alla VI, per
l'espletamento dei compiti di segreteria.
6. All'onere derivante dall'applicazione del comma 4, valutato in
lire 1.133 milioni in ragione d'anno, si provvede mediante
corrispondente riduzione del capitolo 1401 dello stato di previsione
del Ministero delle finanze per l'anno finanziario 1994 e
corrispondente capitolo per gli esercizi finanziari successivi.
7. Il Ministro del tesoro è autorizzato ad apportare, con propri
decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.

Art. 8.
Anagrafe patrimoniale
1. Presso il Servizio ispettivo di sicurezza è costituita
l'anagrafe patrimoniale degli appartenenti all'amministrazione
finanziaria, civili e militari.
2. I soggetti di cui al comma 1, con dichiarazione scritta,
comunicano al SIS i dati e le notizie stabiliti con il decreto del
Ministro delle finanze di cui all'articolo 9 indicativi del loro
stato patrimoniale e del tenore di vita familiare e li aggiornano
periodicamente.
3. Con il decreto di cui all'articolo 9 sono stabilite le modalità
di attuazione delle disposizioni di cui al comma 2, la cui mancata
osservanza costituisce grave contrasto con i doveri di fedeltà
dell'impiegato ai sensi dell'articolo 84, comma 1, lettera b), del
testo unico delle disposizioni concernenti lo statuto degli impiegati
civili dello Stato, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 10 gennaio 1957, n. 3.
4. Il SIS acquisisce elementi, dati, informazioni e notizie, anche
attraverso il sistema informativo dell'anagrafe tributaria e della
guardia di finanza, nonchè degli altri sistemi informativi ad essi
connessi, ed aggiorna le posizioni dell'anagrafe patrimoniale.
5. Con il decreto di cui all'articolo 9 sono dettate le modalità
di accesso ai sistemi informativi, nonchè le modalità procedurali
per garantire la riservatezza degli accessi ai sistemi da parte del
solo direttore del SIS e degli addetti al servizio di cui al comma 1
dell'articolo 7.
6. Previa autorizzazione del comitato di cui all'articolo 7, comma
3, su proposta del direttore del SIS, le indagini di cui all'articolo
6, comma 2, lettera c), e le richieste di cui alle successive lettere
d), e) e f), sono estese ai parenti ed affini dei soggetti di cui
all'articolo 6, comma 2, nonchè a terzi, persone fisiche e
giuridiche, imprese, enti ed organismi, per i quali vi sia sospetto
che agiscano come prestanome dei soggetti indicati.

Art. 9.
Norme di attuazione
1. Con decreto del Ministro delle finanze, da emanare ai sensi
dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400, sono
dettate le norme di attuazione degli articoli 6, 7 e 8.

Art. 10.
Servizio centrale degli ispettori tributari
1. Alla legge 24 aprile 1980, n. 146, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) nell'articolo 9, comma primo, la lettera a) è sostituita
dalla seguente: " a) controlla, su ordine del Ministro delle finanze,
l'attività di verifica e accertamento di uffici espressamente
individuati di volta in volta nella richiesta stessa, avvalendosi
anche dei direttori regionali territorialmente competenti o dei
comandanti di zona della guardia di finanza; controlla, altresì, su
ordine del Ministro delle finanze, le verifiche eseguite dalla
guardia di finanza;". Nello stesso comma, lettera b), le parole: "del
controllo" sono sostituite dalle seguenti: "dei controlli";
b) nell'articolo 10, comma quarto, primo periodo, le parole: "ha
la durata di sette anni" sono sostituite dalle seguenti: "ha la
durata di cinque anni, indipendentemente dal raggiungimento del
limite massimo di età previsto per il collocamento a riposo dagli
ordinamenti di provenienza".
2. Il numero degli ispettori addetti al Servizio centrale degli
ispettori tributari è ridotto di undici unità.
3. Il limite quinquennale di cui al comma 1, lettera b), si applica
anche agli ispettori tributari già nominati alla data di entrata in
vigore del presente decreto.
4. La suddivisione nelle categorie di provenienza di cui
all'articolo 10 della legge 24 aprile 1980, n. 146, è determinata
con decreto del Ministro delle finanze.

Art. 11.
Concorsi speciali
1. I concorsi di cui all'articolo 15, comma 3, del decreto-legge 30
dicembre 1993, n. 557, convertito, con modificazioni, dalla legge 26
febbraio 1994, n. 133, per l'assunzione del personale da destinare al
potenziamento dell'attività di controllo, si articolano in una prova
di preselezione consistente in una serie di test psico-attitudinali,
in una prova scritta, anche a carattere teorico-pratico, ed in un
colloquio in materie attinenti al profilo professionale da ricoprire.
2. Alla prova scritta possono essere ammessi soltanto coloro che
abbiano superato con un minimo di ventuno punti su trenta la prova di
preselezione, in numero non superiore al doppio dei posti
disponibili.
3. Al concorso per il profilo professionale di funzionario
tributario dell'ottava qualifica funzionale possono essere ammessi
anche candidati che non siano in possesso di un diploma di
specializzazione universitaria post laurea.

Art. 12.
Personale dirigenziale
1. Il comma 1 dell'articolo 10 della legge 29 ottobre 1991, n. 358,
è sostituito dai seguenti:
" 1. Il personale appartenente alle qualifiche dirigenziali del
Ministero delle finanze, escluso quello del Dipartimento delle dogane
e delle imposte indirette, è inquadrato, secondo le modalità
stabilite dall'articolo 12, in un ruolo amministrativo e in un ruolo
tecnico, aventi dotazioni organiche il cui numero complessivo non
può superare le duemilaquattrocentoquindici unità, di cui cinque
per il livello di funzione B, trentasei per il livello di funzione C,
seicentoquattro per il livello di funzione D e
millesettecentosettanta per il livello di funzione E.
1-bis. Nella tabella A allegata al decreto legislativo 26 aprile
1990, n. 105, è aggiunto un posto di funzione di consigliere
ministeriale nella qualifica di dirigente generale di livello C.".
2. Ferma restando l'applicabilità del decreto legislativo 3
febbraio 1993, n. 29, e successive modificazioni, nella tabella
allegata alla legge 29 ottobre 1991, n. 358, sono aggiunti cinque
posti di funzione di consigliere ministeriale, di cui uno in
corrispondenza della qualifica di dirigente generale per il livello B
e quattro in corrispondenza della qualifica di dirigente generale per
il livello C. Nella medesima tabella la dotazione organica della
qualifica di primo dirigente del ruolo amministrativo è ridotta a
millecinquecentoventicinque posti.

Art. 13.
Entrata in vigore
1. Il presente decreto entra in vigore il giorno successivo a
quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana e sarà presentato alle Camere per la conversione
in legge.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 18 luglio 1994
SCALFARO
BERLUSCONI, Presidente del
Consiglio dei Ministri
TREMONTI, Ministro delle finanze
BIONDI, Ministro di grazia e
giustizia
DINI, Ministro del tesoro
PAGLIARINI, Ministro del bilancio e
della programmazione e conomica
URBANI, Ministro per la funzione
pubblica e gli affari regionali
Visto, il Guardasigilli: BIONDI