Serie Generale n. 111 del 30-4-2020
ESTRATTI, SUNTI E COMUNICATI
BANCA D'ITALIA
BANCA D'ITALIA
COMUNICATO
Disposizioni di attuazione dell'art. 22, comma 5, del decreto-legge 26 ottobre 2019, n. 124 (decreto fiscale 2020), come modificato dalla legge di conversione 19 dicembre 2019, n. 157. (20A02368) (GU Serie Generale n.111 del 30-04-2020)

Con il presente provvedimento si dà attuazione alle previsioni
contenute nell'art. 22 del decreto fiscale 2020 in materia di credito
di imposta riconosciuto agli esercenti attività d'impresa, arte e
professioni per le commissioni pagate da questi ultimi in relazione a
transazioni effettuate da consumatori con strumenti di pagamento
elettronici tracciabili.
In particolare, la Banca d'Italia individua le modalità e i
criteri con cui i prestatori di servizi di pagamento, che hanno
stipulato un contratto di convenzionamento con gli esercenti, devono
trasmettere agli stessi, mensilmente e per via telematica, l'elenco
delle transazioni effettuate e le informazioni relative alle
commissioni corrisposte.
Il provvedimento attua una fonte normativa superiore che
presuppone una straordinaria necessità e urgenza di introdurre le
misure ivi disciplinate e che concede ristretti margini di
discrezionalità all'Autorità chiamata ad emanare lo stesso
provvedimento, stabilendo un termine stringente per la sua adozione.
Considerato quanto premesso, la Banca d'Italia si è avvalsa
delle facoltà di deroga prevista dall'art. 8, comma 1, lettera c)
del proprio provvedimento del 9 luglio 2019, concernente l'emanazione
degli atti di natura normativa o di contenuto generale. Il presente
provvedimento entrerà in vigore il giorno successivo a quello della
sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana.
Esso sarà altresì pubblicato sul sito web della Banca d'Italia.
Le previsioni del provvedimento si applicano a partire dal 1°
luglio 2020.

Roma, 21 aprile 2020

Il Governatore: Visco

Provvedimento di attuazione dell'art. 22, comma 5
del decreto-legge 26 ottobre 2019, n. 124

BANCA D'ITALIA
Il direttorio della Banca d'Italia

Visto il decreto-legge 26 ottobre 2019, n. 124, come modificato
dalla legge di conversione 19 dicembre 2019, n. 157, recante
«Disposizioni urgenti in materia fiscale e per esigenze
indifferibili», e in particolare l'art. 22 «Credito d'imposta su
commissioni pagamenti elettronici» che affida alla Banca d'Italia il
compito di redigere un provvedimento atto a individuare le modalità
e i criteri con cui gli operatori trasmettono agli esercenti,
mensilmente e per via telematica, l'elenco e le informazioni relativi
alle transazioni effettuate nel periodo di riferimento»;
Visto il decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385, «Testo
unico delle leggi in materia bancaria e creditizia (TUB)» e
successive modificazioni ed integrazioni;
Visto il regolamento (UE) n. 751/2015 del Parlamento europeo e
del Consiglio del 29 aprile 2015, relativo alle commissioni
interbancarie sulle operazioni di pagamento basate su carta;
Visto il decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 11, di
attuazione della direttiva 2007/64/CE, relativa ai servizi di
pagamento nel mercato interno, recante modifica delle direttive
97/7/CE, 2002/65/CE, 2005/60/CE, 2006/48/CE, e che abroga la
direttiva 97/5/CE, così come modificato dal decreto legislativo 15
dicembre 2017, n. 218 di seguito riportato;
Visto il decreto legislativo 15 dicembre 2017, n. 218, recante
«Recepimento della direttiva (UE) n. 2366/2015 relativa ai servizi di
pagamento nel mercato interno, che modifica le direttive 2002/65/CE,
2009/110/CE e 2013/36/UE e il regolamento (UE) n. 1093/2010, e abroga
la direttiva 2007/64/CE, nonchè adeguamento delle disposizioni
interne al regolamento (UE) n. 751/2015 relativo alle commissioni
interbancarie sulle operazioni di pagamento basate su carta;
Visto il decreto legislativo 16 aprile 2012, n. 45, recante
attuazione della direttiva 2009/110/CE del Parlamento europeo e del
Consiglio del 16 settembre 2009, concernente l'avvio, l'esercizio e
la vigilanza prudenziale dell'attività degli istituti di moneta
elettronica;
Visto il decreto-legge 18 ottobre 2012, n. 179, recante
«Ulteriori misure urgenti per la crescita del Paese», convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2012, n. 221, e in particolare
l'art. 15 «Pagamenti elettronici», che ha modificato l'art. 5 del
decreto legislativo 7 marzo 2005, n. 82, introducendo l'obbligo per
gli esercenti di «accettare i pagamenti ad essi spettanti a qualsiasi
titolo dovuti, anche con l'uso delle tecnologie dell'informazione e
della comunicazione»;
Vista la legge di bilancio 27 dicembre 2019, n. 160, recante il
«Bilancio di previsione dello Stato per l'anno finanziario 2020 e
bilancio pluriennale per il triennio 2020-2022»;
Visto l'art. 7 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 605, che individua i soggetti tenuti alle
comunicazioni all'anagrafe tributaria;

Emana
il seguente provvedimento:

Premessa
Il decreto-legge n. 124/2019, come modificato dalla legge di
conversione n. 157/2019 in vigore dal 25 dicembre, prevede alcune
disposizioni che interessano il settore dei pagamenti. Si tratta di
interventi volti a favorire l'utilizzo dei pagamenti elettronici
attraverso diverse misure, tra cui, agevolazioni fiscali che
completano il quadro delle disposizioni già contenute nella legge di
bilancio.
In particolare, dal 1° luglio 2020, agli esercenti attività
d'impresa, arte e professioni spetta un credito d'imposta pari al 30%
delle commissioni addebitate per le transazioni effettuate con carta
di debito, di credito o prepagata o mediante altri strumenti di
pagamento elettronici tracciabili.
Il credito è riconosciuto per le commissioni dovute in relazione
a cessioni di beni e prestazioni di servizi resi nei confronti di
consumatori finali dal 1° luglio 2020, a condizione che i ricavi e i
compensi relativi all'anno precedente non siano di ammontare
superiore ad euro 400.000.
Ai fini del riconoscimento del credito d'imposta, gli operatori
finanziari che mettono a disposizione degli esercenti i sistemi che
consentono il pagamento elettronico sono tenuti a comunicare le
informazioni necessarie all'Agenzia delle entrate, secondo le
modalità definite con provvedimento del direttore della medesima
Agenzia.
È altresì previsto che, al fine di tutelare la trasparenza in
materia di costi delle commissioni bancarie, un provvedimento della
Banca d'Italia individui le modalità e i criteri con cui i
prestatori di servizi di pagamento devono trasmettere agli esercenti,
mensilmente e per via telematica, l'elenco delle transazioni
effettuate e le informazioni relative alle commissioni corrisposte.


Art. 1.
Ambito di applicazione

1. Il presente provvedimento si applica a tutti i prestatori di
servizi di pagamento autorizzati che svolgono la propria attività
nel territorio della Repubblica e che hanno stipulato un contratto di
convenzionamento che consente l'accettazione dei pagamenti
elettronici effettuati in relazione a cessioni di beni e prestazioni
di servizi resi nei confronti dei consumatori, anche prevedendo la
messa a disposizione degli esercenti di sistemi atti a consentire
tale accettazione (soggetti convenzionatori).
2. I pagamenti di cui al comma 1 sono quelli effettuati mediante
carte di credito, debito e prepagate e altri strumenti di pagamento
elettronici tracciabili accettati in Italia e offerti da:
a) prestatori di servizi di pagamento soggetti all'obbligo di
comunicazione di cui all'art. 7, comma 6 del decreto del Presidente
della Repubblica n. 605/1973;
b) prestatori di servizi di pagamento non ricompresi tra quelli
definiti alla lettera a).

Art. 2.
Definizioni

1. Ai fini del presente provvedimento si definiscono:
a) «commissione», la commissione - applicata all'esercente dal
soggetto che stipula con quest'ultimo un contratto di
convenzionamento - pagata dall'esercente in relazione a un'operazione
di pagamento basata su carta o altro strumento di pagamento
elettronico tracciabile effettuata da un consumatore finale.
Rientrano nella definizione di «commissione» i costi applicati sul
transatto e/o i costi fissi che ricomprendono un numero variabile di
operazioni in franchigia anche se includono il canone per la
fornitura del servizio di accettazione;
b) «commissioni totali», l'insieme delle commissioni -
applicate all'esercente dal soggetto che stipula con quest'ultimo un
contratto di convenzionamento - pagate dall'esercente in relazione a
operazioni di pagamento basate su carta o altro strumento di
pagamento elettronico tracciabile effettuate sia da un consumatore
finale sia da un non consumatore;
c) «consumatore finale», il soggetto di cui all'art. 3, comma 1
del decreto legislativo 6 settembre 2005, n. 206, ovvero «la persona
fisica che agisce per scopi estranei all'attività imprenditoriale,
commerciale, artigianale o professionale eventualmente svolta»;
d) «contratto di convenzionamento», il contratto tra un
prestatore di servizi di pagamento di cui all'art. 1, comma 1, e un
esercente per l'accettazione e il trattamento delle operazioni di
pagamento basate su carta o altro strumento di pagamento elettronico
tracciabile, che si traducono in un trasferimento di Fondi
all'esercente quale corrispettivo dello scambio di beni e servizi;
e) «esercente», chi esercita un'attività di impresa, arte o
professione, avvalendosi di punti di interazione fisici e/o virtuali;
f) «periodo di riferimento», il periodo in cui sono state
effettuate le operazioni di pagamento basate su carta di pagamento o
altro strumento di pagamento elettronico tracciabile;
g) «mese di addebito», il mese nel quale sono state addebitate
le commissioni relative alle operazioni effettuate nel periodo di
riferimento;
h) «soggetto convenzionatore», il prestatore di servizi di
pagamento di cui all'art. 1, comma 1;
i) «trasmissione per via telematica», l'uso di tecniche di
contatto con la clientela che sfruttano servizi telematici e non
comportano la presenza fisica e simultanea del cliente e
dell'intermediario o di un suo incaricato, come, ad esempio, la
pubblicazione di informazioni nell'on-line banking dell'esercente.

Art. 3.
Obbligo di trasmissione delle informazioni
agli esercenti

1. I soggetti convenzionatori trasmettono agli esercenti, con le
modalità di cui al successivo art. 4, le seguenti informazioni:
a) l'elenco delle operazioni di pagamento effettuate nel
periodo di riferimento;
b) il numero e il valore totale delle operazioni di pagamento
effettuate nel periodo di riferimento;
c) il numero e il valore totale delle operazioni di pagamento
effettuate da consumatori finali nel periodo di riferimento;
d) un prospetto descrittivo delle commissioni addebitate
all'esercente nel mese di addebito che illustri:
1) l'ammontare delle commissioni totali come definite
nell'art. 2, comma 1, lettera b);
2) l'ammontare delle commissioni addebitate sul transatto per
le operazioni di pagamento effettuate da consumatori finali;
3) l'ammontare dei costi fissi periodici che ricomprendono un
numero variabile di operazioni in franchigia anche se includono il
canone per la fornitura del servizio di accettazione.

Art. 4.
Modalità di trasmissione delle informazioni

1. I soggetti convenzionatori trasmettono per via telematica agli
esercenti le informazioni di cui all'art. 3 entro il ventesimo giorno
del mese successivo al periodo di riferimento, utilizzando un formato
che ne assicuri l'integrità e l'inalterabilità.

Art. 5.
Entrata in vigore

1. Il presente provvedimento entrerà in vigore il giorno
successivo a quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana.
2. Il primo periodo di riferimento decorre dal 1° luglio 2020.

Allegato tecnico esplicativo

Ai sensi dell'art. 22 del decreto-legge 26 ottobre 2019, n. 124
(decreto fiscale 2020) - come modificato dalla legge di conversione
19 dicembre 2019, n. 157 - dal 1° luglio 2020 agli esercenti spetta
un credito d'imposta pari al 30% delle commissioni addebitate per le
transazioni effettuate dai consumatori finali con carta di pagamento
(debito, di credito o prepagata) o mediante altri strumenti di
pagamento elettronici tracciabili. Il credito è riconosciuto agli
esercenti a condizione che i ricavi e i compensi relativi all'anno
precedente non siano di ammontare superiore ad euro 400.000.
La Banca d'Italia col presente provvedimento individua le
modalità e i criteri con cui i soggetti convenzionatori devono
trasmettere agli esercenti, mensilmente e per via telematica,
l'elenco delle transazioni effettuate e le informazioni relative alle
commissioni corrisposte.
Si forniscono di seguito alcuni chiarimenti per una più agevole
lettura delle disposizioni contenute nel provvedimento.
Ambito applicativo
I prestatori di servizi di pagamento sono gli intermediari di cui
all'art. 1, comma 1, lettera g) del decreto legislativo n. 11 del 27
gennaio 2010 e successive modificazioni ed integrazioni.
Soggetti convenzionatori
I soggetti interessati dall'obbligo informativo sono tutti i
prestatori di servizi di pagamento che operano sul territorio della
Repubblica, anche senza stabilimento, ovvero in regime di libera
prestazione, e che hanno stipulato con l'esercente un accordo di
convenzionamento (cd. soggetti convenzionatori) per l'accettazione in
Italia di carte di pagamento (debito, di credito o prepagata) e di
altri strumenti di pagamento elettronici tracciabili.
Indipendentemente dai modelli di business presenti sul mercato, che
possono prevedere il coinvolgimento di più soggetti, sono tenuti
alla comunicazione solo i prestatori di servizi di pagamento che
hanno firmato con l'esercente il contratto di convenzionamento.
Emissione di carte e offerta di altri strumenti di pagamento
elettronici tracciabili
Ai fini della detraibilità delle commissioni rileva
l'accettazione sul territorio nazionale da parte dei soggetti
convenzionatori, e non la nazionalità del prestatore che emette
carte di pagamento o offre altri strumenti di pagamento elettronici
tracciabili: ad esempio, può essere considerata utile ai fini del
credito di imposta la commissione relativa a una transazione
effettuata con una carta di pagamento emessa da un prestatore di
servizi di pagamento statunitense e spesa dal consumatore finale
presso un esercente italiano. Non rientrano invece tra gli strumenti
di pagamento elettronico tracciabili, ai fini del provvedimento, i
bollettini postali e gli assegni.
Consumatori finali
Ai fini del credito di imposta, sono prese in considerazione
unicamente le commissioni addebitate dai soggetti convenzionatori per
le transazioni effettuate dai consumatori finali.
Per le carte di pagamento, tali transazioni sono rappresentate
dalle operazioni effettuate mediante carte consumer, ovvero carte
emesse a favore di consumatori finali. Le carte consumer si
distinguono dalle carte business che sono emesse a favore di aziende,
artigiani, professionisti, per le spese legate all'esercizio delle
proprie attività. Sempre con riferimento alle carte di pagamento,
per «offerta di strumenti di pagamento», si intende, ai fini del
provvedimento, l'attività di emissione delle stesse.
Esercenti
Per esercenti si intendono tutti i soggetti che esercitano
un'attività di impresa, arte o professione, avvalendosi di punti di
interazione fisici e/o virtuali, ove tenuti al pagamento delle
imposte in Italia. Vi rientrano, ad esempio, esercizi commerciali o
liberi professionisti.
Struttura delle commissioni
Sono presenti sul mercato diverse tipologie di contratti tra
esercenti e soggetti convenzionatori per l'accettazione dei servizi
di pagamento elettronici; essi possono prevedere, ad esempio: i) la
corresponsione della sola commissione sul transatto (ovvero sulle
singole transazioni effettuate) senza canone per la fornitura del
servizio di accettazione (es. il canone di locazione per il
terminale); ii) l'applicazione di commissioni sul transatto e di un
canone mensile per la fornitura del servizio di accettazione; iii) il
pagamento di tariffe «a pacchetto» che prevedono un costo fisso
periodico in cui, oltre alla eventuale fornitura del servizio di
accettazione, è ricompreso anche un numero di operazioni in
franchigia, al superamento delle quali vengono applicate commissioni
sul transatto.
Il credito di imposta spetta per le commissioni sul transatto di
cui ai punti i) e ii) e iii); per le tariffe «a pacchetto» di cui al
punto iii), il costo fisso periodico, comprensivo di un certo numero
di operazioni in franchigia, è considerato commissione ai sensi del
presente provvedimento.
Laddove il medesimo esercente si avvalga di più punti di
interazione fisici e/o virtuali riferibili a un medesimo soggetto
convenzionatore, quest'ultimo, nel trasmettere le informazioni di cui
all'art. 3 del provvedimento, potrà riferirle al complesso delle
transazioni accettate, senza dettagliarle per punto di interazione,
ovvero specificare tale dettaglio.
Contratto di convenzionamento
L'attività di convenzionamento consiste nella stipula, da parte
del prestatore di servizi di pagamento o di un suo agente, di un
apposito contratto per il convenzionamento degli esercenti al fine di
abilitarli all'accettazione di uno strumento di pagamento
elettronico; normalmente l'attività di convenzionamento è
accompagnata dalla gestione dei flussi finanziari connessi
all'esecuzione delle operazioni di pagamento. Il contratto di
convenzionamento, pertanto, si riferisce a servizi diversi e
aggiuntivi offerti all'esercente, rispetto a quelli relativi al
contratto di conto-corrente e/o di gestione del conto di pagamento.
Il contratto di convenzionamento contraddistingue, in particolare,
l'operatività connessa alle carte di pagamento (cd. acquiring) e
può essere stipulato anche con un prestatore di servizi di pagamento
diverso rispetto a quello presso cui l'esercente detiene il conto su
cui si regolano i flussi finanziari. Il convenzionamento non
riguarda, tuttavia, soltanto le carte di pagamento, ma ricomprende
tutte le ipotesi in cui il soggetto convenzionatore offre
all'esercente servizi a valore aggiunto per l'accettazione degli
strumenti di pagamento elettronici; ad esempio, quando vengono messe
a disposizione dell'esercente, dal soggetto convenzionatore,
applicazioni (App) in grado di consentire il colloquio tra
l'esercente e il pagatore, ovvero sistemi in grado di generare codici
bidimensionali, cd. QR code (quick response code), contenenti le
informazioni sul pagamento e leggibili attraverso dispositivi (anche
smartphone) in dotazione all'esercente e/o al pagatore.
Modalità di trasmissione
Tra le modalità di trasmissione per via telematica si
annoverano, in via meramente esemplificativa, l'invio delle
comunicazioni tramite Posta elettronica certificata (PEC) e la
pubblicazione nell'on-line banking dell'esercente.
Definizione dei termini per l'invio delle comunicazioni
Ai fini dell'individuazione del termine per l'invio delle
comunicazioni il provvedimento distingue tra «periodo di riferimento»
e «mese di addebito». Il primo individua il momento in cui sono
effettuate le operazioni di pagamento; il secondo si riferisce al
momento di addebito delle commissioni all'esercente.
L'inoltro delle comunicazioni deve essere effettuato entro il
ventesimo giorno del mese successivo a ciascun periodo di
riferimento. Se il ventesimo giorno è festivo, la scadenza è
prorogata al primo giorno seguente non festivo; tale proroga si
applica anche ai termini che scadono nella giornata di sabato. Il
primo periodo di riferimento decorre dal 1° luglio 2020.
L'art. 22, comma 4 del decreto fiscale 2020, con riguardo alla
possibilità di portare in compensazione il credito di imposta, fa
riferimento al mese di sostenimento della spesa da parte
dell'esercente (cd. principio di cassa).
Il mese di addebito delle commissioni è in genere quello
successivo al mese di effettuazione delle operazioni («periodo di
riferimento»), l'importo delle quali viene accreditato normalmente
sul conto dell'esercente a distanza di pochi giorni dalla
transazione. Esistono modelli di business diversi che prevedono
l'accredito delle somme spettanti all'esercente già decurtate delle
somme dovute al soggetto convenzionatore a titolo di commissioni. Si
precisa che, anche in questo caso, le commissioni devono essere
comunicate nel mese successivo a quello in cui sono avvenute le
operazioni di pagamento.