Serie Generale n. 36 del 13-2-1992
CIRCOLARI
MINISTERO DEL TESORO
MINISTERO DEL TESORO
CIRCOLARE 3 febbraio 1992, n. 10
Istruzioni in merito alla gestione della contabilita' dei versamenti mensili dei contributi ex art. 22 della legge 29 ottobre 1987, n. 440. (GU Serie Generale n.36 del 13-02-1992)

Agli enti con personale iscritto
alla C.P.D.E.L. e Cassa pensioni
sanitari
Agli asili infantili e scuole
elementari parificate
Alle direzioni provinciali del
Tesoro - Ufficio contributi degli
istituti di previdenza
Alle prefetture della Repubblica
Alla regione Valle d'Aosta
Al commissariato del Governo per la
provincia di Trento
Al commissariato del Governo per la
provincia di Bolzano
Ai provveditorati agli studi della
Repubblica
Alla Banca d'Italia - Servizio
rapporti con il Tesoro
All'Associazione bancaria italiana
e, per conoscenza:
Al Ministero del tesoro - Direzione
generale servizi periferici - Div.
VI
Al Ministero dell'interno -
Direzione generale Amministrazione
civile
Al Ministero della pubblica
istruzione - Direzione generale per
l'istruzione elementare
Al Ministero della pubblica
istruzione - Servizio per la scuola
materna
In occasione dell'introduzione della gestione automatica della
contabilità dei versamenti mensili dei contributi di cui all'art. 22
della legge n. 440 del 1987, si rende necessario impartire ulteriori
istruzioni ad integrazione o parziale modifica di quelle emanate in
materia con la circolare n. 617 del 7 novembre 1988.
A) ADEMPIMENTI DEGLI ENTI
a 1) Compilazione delle distinte di versamento modello 124/T.
Allo scopo di permettere un riscontro immediato dei dati presenti
in quietanza con le scritture delle direzioni provinciali del Tesoro,
è necessario che sul relativo modello 124/T (distinta di
versamento), all'atto del visto fattura, siano sempre indicati i
seguenti elementi:
a) versamenti mensili art. 22 della legge n. 440/87:
Cassa pensioni;
indicazione "versamento art. 22 della legge n. 440/87";
mese ed anno cui si riferisce il versamento;
data e numero del certificato di allibramento, in caso sia fatto
uso del conto corrente postale;
importo del versamento separando la quota capitale dalla
eventuale somma aggiuntiva;
b) estinzione di ruoli passati in riscossione:
Cassa pensioni;
tipo di ruolo (generale, suppletivo, sistemazione contributiva,
legge n. 29/79, riscatto, benefici legge n. 336/70, quote a carico
decreto del Presidente della Repubblica n. 538/86, recupero benefici
contrattuali) cui si riferisce il versamento;
data e numero del certificato di allibramento, in caso sia fatto
uso del conto corrente postale;
importo del versamento separando la quota capitale dalla
eventuale somma aggiuntiva o altri oneri accessori;
c) per altri versamenti non ascrivibili alle due precedenti
categorie dovranno essere indicati sul modello 124/T gli elementi
utili alla qualificazione corretta dell'importo versato.
a 2) Errata compilazione della distinta di accompagnamento modello
194/IP.
Più volte questa Direzione generale è stata informata, in sede di
conguaglio fra dovuto e versato, su casi di errata compilazione da
parte degli enti della distinta di accompagnamento modello 194/IP,
soprattutto per quanto attiene all'esatta imputazione dei versamenti
al quadro A (anno di competenza) e al quadro B (anni precedenti).
In tale eventualità gli enti sono invitati a comunicare per
iscritto alle prefetture e alle direzioni provinciali del Tesoro gli
errori commessi. Al fine di evitare rimborsi non dovuti e/o indebite
richieste di versamento queste ultime, dopo opportuna verifica,
potranno tener conto delle segnalazioni pervenute e rettificare
l'imputazione dei versamenti effettuati.
a 3) Ambito di utilizzo della distinta di accompagnamento modello
194/IP e dei relativi versamenti.
Al fine di evitare usi impropri della distinta di accompagnamento
modello 194/IP, si terrà presente che la stessa deve riferirsi a
versamenti contributivi collegati con corresponsione di emolumenti
retributivi (di competenza o arretrati) effettuata nell'anno in
corso.
Le direzioni provinciali del Tesoro sono in grado di controllare
l'esatto adempimento di quanto sopra disposto verificando a colonna 2
del modello 194/IP che la data del mandato di pagamento degli
stipendi sia riferita all'anno in corso.
Invece, qualunque sistemazione contributiva riferita a retribuzioni
corrisposte in anni precedenti (su ordine della prefettura o del
provveditorato agli studi oppure su autodenuncia degli enti) non va
ricompresa nel versamento mensile di cui all'art. 22 della legge n.
440/87, ma va preceduta dalla consegna alla prefettura o al
provveditorato agli studi della denuncia sui modelli 103/Sz, 104/S e
105/S per la successiva emissione di elenchi e ruoli suppletivi.
Nelle denunce in questione gli enti comprenderanno gli importi di
somme aggiuntive di cui alla lettera c) dell'art. 4 della legge n. 48
del 1988, da calcolare secondo quanto illustrato sulla circolare
della Direzione generale degli istituti di previdenza protocollo n.
3381 del 30 novembre 1991.
a 4) Versamenti mensili dei contributi o di somme iscritte a ruolo
effettuati in conto corrente postale.
Questa Direzione generale, anche in occasione dei versamenti
mensili di cui all'art. 22 della legge n. 440/87, ha riscontrato il
verificarsi di notevoli e non tollerabili ritardi nell'introito al
cassiere degli istituti di previdenza dei contributi versati tramite
conto corrente postale. Ciò deriva dalla ritardata emissione delle
quietanze in conseguenza dell'apposizione del visto sulla distinta di
versamento modello 124/T, spesse volte, mesi dopo la data del
versamento. Si ricorda, inoltre, che la circolare n. 617 del 7
novembre 1988 ha consentito, in casi particolari di oggettiva
necessità, di utilizzare il canale postale, fermo restando,
comunque, l'obbligo di presentare alla direzione provinciale del
Tesoro la distinta di versamento modello 124/T per il visto fattura
(previsto dall'art. 1227 delle istruzioni sui servizi del Tesoro) e
la distinta di accompagnamento modello 194/IP per il riscontro.
Pertanto, al fine di evitare una perdita di valuta a danno delle
casse pensioni, gli enti si atterranno scrupolosamente alle seguenti
istruzioni:
a) l'ente o il tesoriere deve far pervenire o inviare con
raccomandata-espresso alla Direzione provinciale del Tesoro - ufficio
contributi istituti di previdenza la distinta di versamento mod.
124/T, la distinta di accompagnamento mod. 194/IP (se trattasi di
versamento art. 22) e fotocopia autentica del certificato di
allibramento postale. Tale adempimento deve essere eseguito
contestualmente al versamento e, comunque, non oltre la data di
scadenza del debito (il timbro dell'ufficio postale farà fede);
b) sarà cura della direzione provinciale del Tesoro, dopo aver
effettuato i riscontri dovuti ed aver apposto il visto-fattura, far
pervenire alla sezione di tesoreria provinciale del Tesoro, a mezzo
bolgetta, il modello 124/T e la fotocopia del certificato di
allibramento, al fine di una sollecita emissione della quietanza
liberatoria.
La procedura sopra descritta non è consentita agli enti che
abbiano lasciato trascorrere il termine, previsto per legge, di
scadenza dei versamenti mensili (15 del mese successivo al titolo di
pagamento di emolumenti contributivi) o di estinzione di somme
iscritte a ruolo. In tali casi, infatti, devono essere applicate le
somme aggiuntive per il ritardato pagamento. Pertanto, gli enti,
fermo restando la facoltà di effettuare il versamento in conto
corrente postale, devono recarsi presso la direzione provinciale del
Tesoro per acquisire il visto sul modello 194/IP se trattasi di
versamento mensile, e, comunque, il visto-fattura preventivo sul
modello 124/T recante l'importo del contributo, la data prevista per
il pagamento, nonchè la somma aggiuntiva dovuta fino a tale data.
Ove l'ente non adotti una delle due suddette procedure, risultando
tale comportamento non conforme alle norme regolamentari dei servizi
del Tesoro, le direzioni provinciali sono invitate a considerare a
tutti gli effetti, trascorsi tre mesi dal pagamento, come non versati
gli importi accreditati in conto corrente postale: gli stessi saranno
costituiti in deposito provvisorio, ove l'ente, nel frattempo, non
abbia regolarizzato la propria situazione osservando le istruzioni di
cui sopra. L'importo del deposito sarà successivamente rimborsabile
ad istanza dell'ente, il quale dovrà comunque estinguere l'intero
debito comprensivo della somma aggiuntiva calcolata sull'intero
debito e fino al giorno dell'ultimo pagamento.
Si invitano le direzioni provinciali del Tesoro a vigilare
affinchè gli enti si attengano scrupolosamente alle istruzioni di
cui sopra per garantire una rapida e corretta imputazione delle somme
versate, indispensabile per una ordinata contabilità delle entrate.
B) ISTRUZIONI PER LE DIREZIONI PROVINCIALI DEL TESORO
b 1) Verifica della corretta esecuzione degli adempimenti degli
enti.
Le direzioni provinciali del Tesoro, a prescindere dalle specifiche
di cui ai punti successivi, vorranno verificare sempre che gli enti
si attengano alle istruzioni impartite nella prima parte della
presente circolare.
b 2) Controllo delle distinte di versamento modello 124/T.
Le direzioni provinciali del Tesoro vorranno invitare gli enti ad
attenersi scrupolosamente alle istruzioni di cui al precedente punto
a1). Nell'apporre il visto-fattura sarà necessario:
1) indicare il numero progressivo della distinta di
accompagnamento modello 194/IP assegnato automaticamente dal computer
(in occasione dei versamenti ex art. 22 della legge n. 440 del 1987);
2) indicare la data ultima per il versamento, oltre la quale la
sezione di tesoreria provinciale non accetterà il pagamento,
rendendosi necessario vistare un'altra distinta modello 124/T;
3) calcolare gli eventuali oneri aggiuntivi (interesse di mora o
somma aggiuntiva) alla data di cui al precedente punto 2 secondo le
istruzioni dettate con circolare n. 1/IP del 1 ottobre 1988
(pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 251 del 25 ottobre 1988).
Le direzioni provinciali si assicureranno che le sezioni di
Tesoreria provinciale riportino sulle quietanze quanto indicato sul
modello 124/T.
b 3) Visto-fattura su distinta di versamento cumulativa per più
enti riguardati da un unico istituto tesoriere.
Per uno snellimento delle operazioni di discarico delle quietanze,
ora automatizzato, si dispone quanto segue.
Gli istituti di credito tesorieri che gestiscono il servizio per
più enti con personale iscritto alle Casse pensioni, sono tenuti a
consegnare alla direzione provinciale del Tesoro, insieme alle
singole distinte di accompagnamento modello 194/IP relative a ciascun
ente, un'unica distinta di versamento modello 124/T, per tutti gli
enti dagli stessi riguardati, recanti i seguenti elementi:
Cassa pensioni;
l'indicazione "versamento art. 22 della legge n. 440/87";
mese ed anno cui si riferisce il versamento;
l'importo totale del versamento relativo a tutti gli enti di cui
si consegna il modello 194/IP, distinto per quota capitale e somma
aggiuntiva.
Quando sarà emessa dalla sezione di tesoreria provinciale una
quietanza cumulativa, la direzione provinciale del Tesoro, che avrà
precedentemente inserito in computer il codice relativo ai vari
tesorieri, nonchè i dati contenuti nelle distinte di
accompagnamento, sarà in grado di procedere al discarico automatico
della quietanza stessa richiamando il codice del tesoriere e
osservando le specifiche tecniche dettate dalla Direzione generale
dei servizi periferici.
b 4) Controlli delle distinte di accompagnamento modello 194/IP.
Al fine di una più corretta e appropriata esecuzione dei
versamenti mensili (art. 22 della legge n. 440/87) da parte di enti e
tesorieri, si ritiene di precisare ed integrare quanto già disposto
con circolare n. 617 del 7 novembre 1988 in merito ai controlli delle
direzioni provinciali del Tesoro sulle distinte di accompagnamento
modello 194/IP.
Ferme restando le responsabilità dell'istituto di credito
tesoriere nella dichiarazione di corrispondenza che essi effettuano
fra data ed importo dei mandati con le relative indicazioni presenti
in distinta, le direzioni devono verificare, sia sul quadro A che sul
quadro B:
a) che le date dei mandati di pagamento indicate corrispondano a
quelle dell'anno di competenza della distinta. Ciò in quanto
l'esecuzione dei versamenti mensili di cui all'art. 22 della legge n.
440/87 deve riferirsi ai soli contributi derivanti da pagamenti
stipendiali effettuati nell'anno di competenza. Eventuali
sistemazioni contributive relative ad omissioni di versamenti
verificatisi in anni precedenti devono essere effettuate attraverso
elenchi suppletivi a preventivo, da consegnare alle prefetture (o
provveditorati agli studi) per la successiva emissione dei ruoli
suppletivi. Pertanto le direzioni provinciali del Tesoro non devono
accettare i versamenti di contributi arretrati su quadro B) con data
del versamento degli stipendi non riferita all'anno di competenza;
b) che gli importi dei contributi indicati a colonna 6 dei quadri
A) e B) corrispondano a quelli calcolati applicando sull'importo
indicato a colonna 5 l'aliquota percentuale relativa al periodo di
competenza delle retribuzioni indicate;
c) le date di emissione dei titoli di pagamento delle
retribuzioni, presenti alla colonna 2 dei quadri A) e B) per
individuare con esattezza la data di scadenza del versamento dei
relativi contributi (giorno 15 del mese successivo) ai fini
dell'applicazione delle somme aggiuntive per i pagamenti effettuati
in ritardo (lettera a) dell'art. 4 della legge n. 48 del 1988);
d) che siano indicati alla colonna 1 del quadro B gli anni ai
quali la retribuzione ed il contributo denunciato si riferiscono per
consentire il controllo automatico dell'aliquota contributiva
applicata. Si fa presente che i dati del quadro B non sono inseribili
al computer se privi della suddetta informazione relativa all'anno.
b 5) Gestione delle contabilità dei versamenti mensili.
La circolare n. 3381 del 30 novembre 1991 di questa Direzione
generale ha recato radicali modifiche nella procedura di accertamento
finale delle retribuzioni contributive e dei relativi contributi
dovuti per l'anno
1991 con l'istituzione di un ruolo generale di riscossione recante i
soli importi a conguaglio eventualmente dovuti dagli enti a chiusura
della gestione dei versamenti in conto competenza (quadro A modello
194/IP) e in conto arretrati (quadro B modello 194/IP) effettuati per
l'anno trascorso. Pertanto, in margine alla circolare sopra
ricordata, si chiarisce che non verranno emessi ruoli generali e
suppletivi per l'importo totale accertato a consuntivo 1991 e,
quindi, non verrà richiesto alle direzioni provinciali del Tesoro di
effettuare il conguaglio fra importi iscritti a ruolo e il totale dei
versamenti mensili già effettuati. Ciò implica che i versamenti
mensili ex art. 22 della legge n. 440/87, in perfetta coerenza col
dettato legislativo, cessano di essere considerati "anticipazioni",
come avvenuto fino ad oggi per mere esigenze contabili. I programmi
informatici predisposti dalla Direzione generale dei servizi
periferici tengono conto della circostanza suesposta. Per quanto
riguarda la resa finale delle contabilità per l'anno 1991 con i
modelli 33 e 69 le direzioni provinciali qualificheranno come
"versamenti art. 22 della legge n. 440/87 per l'anno 1991" gli
importi quietanzati a tale titolo.
b 6) Imputazione delle somme aggiuntive sui registri di
contabilità.
Ad ogni buon fine si precisa che gli importi delle somme aggiuntive
riscosse dagli enti anche in sede di versamenti mensili devono essere
registrati sui modelli 168 e 33 cat. IX, separatamente dai versamenti
mensili per sorte capitale, nella categoria denominata "Importi
assunti in carico all'atto della riscossione".
b 7) Situazione dei versamenti mensili per contributi previdenziali
(modello 198/IP).
In seguito ad osservazioni pervenute da diverse direzioni
provinciali del Tesoro, si ritiene di dover modificare le
disposizioni contenute al punto 5) della circolare n. 617 del 7
novembre 1988.
Viene, pertanto, istituito un nuovo modello 198/IP che dovrà
essere inviato a questa Direzione generale alle consuete scadenze
semestrali.
Il nuovo modello 198/IP è così strutturato:
colonna 1 - Cassa: ripartizione delle informazioni per Cassa
pensioni interessata;
colonna 2 - riferimento dei contributi: è prevista la distinzione
dei contributi versati per l'anno di competenza e per gli anni
precedenti, nonchè la loro somma;
colonna 3 - tesoreria: il dato di colonna 2 è ulteriormente
scomposto al fine di evidenziare i versamenti effettuati sulle
contabilità speciali presso le sezioni di tesoreria provinciali
dello Stato rispetto a quelli effettuati in tesoreria centrale;
colonna 4 - versamenti mensili per contributi: devono essere
indicati secondo la tipologia di cui alle colonne 2 e 3;
colonna 5 - versamenti mensili per somme aggiuntive: devono essere
indicati secondo la tipologia di cui alle colonne 2 e 3;
colonna 6 - in tale colonna sarà indicata l'entità complessiva
delle compensazioni effettuate in sede di versamento mensile dei
contributi;
colonna 7 - importo complessivo dei versamenti che si ottiene
dalla sommatoria delle colonne 4 e 6.
Il nuovo modello 198/IP non viene indicato alle direzioni
provinciali del Tesoro in quanto deve essere prodotto dalla stampante
del personal computer.
b 8) Imputazione dei versamenti art. 22 della legge numero 440/87
alla contabilità speciale di una Cassa pensioni diversa da quella
effettivamente creditrice.
In caso di emissione da parte delle sezioni di tesoreria
provinciale di quietanze imputate ad una Cassa pensioni errata, le
Direzioni provinciali del Tesoro terranno presente la seguente
procedura per lo storno.
1) acquisizione della quietanza originale errata, destinata ad
essere sostituita da un'altra riferita alla Cassa pensioni
effettivamente creditrice;
2) inoltro alla Direzione generale degli istituti di Previdenza
della richiesta di storno (corredata con la quietanza), indicando la
contabilità speciale che deve ricevere lo storno della somma;
3) trasferimento da una contabilità speciale all'altra,
effettuato dalla Direzione generale con un mandato diretto tratto
sulla sezione di tesoreria provinciale;
4) conclusione del procedimento con l'emissione della quietanza
previo il visto-fattura sulla distinta di versamento mod. 124/T da
parte della direzione provinciale del Tesoro;
5) regolarizzazione della contabilità presso la direzione
provinciale del Tesoro.
Sulla contabilità della Cassa pensioni sulla quale è stato tratto
il mandato, l'importo del mandato di pagamento sarà compreso nel
conto dare a riequilibrio della somma erroneamente riscossa, presente
nell'avere. Sulla contabilità della Cassa pensioni che ha ricevuto
il pagamento, l'importo stornato rientrerà nel novero delle
riscossioni a scomputo del carico, senza l'applicazione di interessi,
sanzioni o altri oneri aggiuntivi, se il pagamento originale fu
effettuato nei termini.
La presente circolare viene emanata d'intesa con la Direzione
generale dei servizi periferici del Tesoro ai sensi dell'art. 190
delle istruzioni dei servizi del Tesoro.
Il direttore generale degli istituti di previdenza
GRANDE