Serie Generale n. 194 del 19-8-1993
SUPPLEMENTI ORDINARI
LEGGE 26 luglio 1993, n. 305
Ratifica ed esecuzione della convenzione tra la Repubblica italiana ed il Regno dei Paesi Bassi per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire le evasioni fiscali, con protocollo aggiuntivo, fatta a L'Aja l'8 maggio 1990. (GU Serie Generale n.194 del 19-08-1993 - Suppl. Ordinario n. 76)
Nota: note: Entrata in vigore della legge: 20-8-1993

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;
IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
PROMULGA
la seguente legge:
Art. 1.
1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare la
convenzione tra la Repubblica italiana ed il Regno dei Paesi Bassi
per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e
sul patrimonio e per prevenire le evasioni fiscali, con protocollo
aggiuntivo, fatta a L'Aja l'8 maggio 1990.

Art. 2.
1. Piena ed intera esecuzione è data alla convenzione di cui
all'articolo 1 a decorrere dalla data della sua entrata in vigore, in
conformità a quanto disposto dall'articolo 30 della convenzione
stessa.

Art. 3.
1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 26 luglio 1993
SCALFARO
CIAMPI, Presidente del Consiglio
dei Ministri
ANDREATTA, Ministro degli affari
esteri
Visto, il Guardasigilli: CONSO

CONVENZIONE TRA LA REPUBBLICA ITALIANA ED IL REGNO DEI PAESI BASSI
PER EVITARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI IN MATERIA DI IMPOSTE SUL REDDITO E
SUL PATRIMONIO E PER PREVENIRE L'EVASIONE FISCALE.
Il Governo della Repubblica italiana ed il Governo del Regno dei
Paesi Bassi,
desiderosi di sostituire con una nuova Convenzione la Convenzione
firmata a l'Aja il 24 gennaio 1957 per evitare le doppie imposizioni
in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio, hanno convenuto
le seguenti disposizioni:
ARTICOLO 1
SOGGETTI
La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti
di uno o di entrambi gli Stati.

ARTICOLO 2
IMPOSTE CONSIDERATE
1. La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul
patrimonio prelevate per conto di uno degli Stati, delle sue
suddivisioni politiche o amministrative o dei suoi enti locali,
qualunque sia il sistema di prelevamento.
2. Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte
prelevate sul reddito complessivo, sul patrimonio complessivo, o su
elementi del reddito o del patrimonio, comprese le imposte sugli
utili derivanti dall'alienazione di beni mobili o immobili, le
imposte sull'ammontare complessivo dei salari pagati dalle imprese,
nonchè le imposte sui plusvalori.
3. Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in
particolare:
a) per quanto concerne i Paesi Bassi:
- l'imposta sul reddito (de inkomstenbelasting);
- l'imposta sugli stipendi, salari, pensioni (de loonbelasting);
- l'imposta sulle società ivi compresa la quota del Governo
sugli utili netti derivanti dallo sfruttamento di risorse naturali
determinate in base alla Legge Mineraria del 1810 (Mijnwet 1810)
relativamente alle concessioni assegnate dal 1967, o ai sensi della
Legge Mineraria per la Piattaforma Continentale del 1965 (Mijnwet
Continentaal Plat 1965) (de vennoctschapsabelasting);
- l'imposta sui dividendi (de dividendbelasting);
- l'imposta sul patrimonio (de vermogenbelasting);
- l'imposta comunale sugli immobili (de gemeentelijkeonroerend -
goedbelasting);
ancorchè dette imposte siano riscosse mediante ritenuta alla fonte
(qui di seguito indicate quali "l'imposta dei Paesi Bassi");
b) per quanto concerne l'Italia:
- l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
- l'imposta sul reddito delle persone giuridiche;
- l'imposta locale sui redditi;
ancorchè dette imposte siano riscosse mediante ritenuta alla fonte
(qui di seguito indicate quali "l'imposta italiana").
4. La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o
analoga che saranno istituite dopo la firma della Convenzione e che
si aggiungeranno alle imposte attuali o le sostituiranno. Le
autorità competenti degli Stati si comunicheranno le modifiche
sostanziali apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.

ARTICOLO 3
DEFINIZIONI GENERALI
1. Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non
richieda una diversa interpretazione:
a) il termine "Stato" designa, come il contesto richiede, i Paesi
Bassi o l'Italia; il termine "Stati" designa i Paesi Bassi e
l'Italia;
b) il termine "Paesi Bassi" designa la parte del Regno dei Paesi
Bassi che è situata in Europa e la parte del fondo marino e del suo
sottosuolo situata al disotto del mare del Nord, sulla quale il Regno
dei Paesi Bassi esercita, conformemente al diritto internazionale,
diritti di sovranità;
c) il termine "Italia" designa la Repubblica italiana e comprende
le zone al di fuori del mare territoriale dell'Italia le quali,
conformemente al diritto consuetudinario internazionale ed alle leggi
italiane concernenti l'esplorazione e lo sfruttamento delle risorse
naturali, possono essere considerate come zone all'interno delle
quali i diritti di sovranità italiani relativi al fondo e al suo
sottosuolo, così come alle loro risorse naturali, possono essere
esercitati;
d) il termine "persona" comprende le persone fisiche, le società
ed ogni altra associazione di persone;
e) il termine "societa'" designa qualsiasi persona giuridica o
qualsiasi ente che è considerato persona giuridica ai fini
dell'imposizione;
f) le espressioni "impresa di uno degli Stati" e "impresa
dell'altro Stato" designano rispettivamente un'impresa esercitata da
un residente di uno degli Stati e un'impresa esercitata da un
residente dell'altro Stato;
g) l'espressione "traffico internazionale" designa qualsiasi
attività di trasporto effettuato per mezzo di una nave o di un
aeromobile da parte di un'impresa la cui sede di direzione effettiva
è situata in uno degli Stati, ad eccezione del caso in cui la nave o
l'aeromobile sia utilizzato esclusivamente tra località situate
nell'altro Stato;
h) il termine "nazionali" designa:
i) tutte le persone fisiche che possiedono la nazionalità di
uno degli Stati;
ii) tutte le persone giuridiche, società di persone e
associazioni costituite conformemente alla legislazione in vigore in
uno degli Stati;
i) l'espressione "autorità competente" designa:
i) nei Paesi Bassi: il Ministro delle Finanze o il suo
rappresentante debitamente autorizzato;
ii) in Italia: il Ministero delle Finanze.
2. Per l'applicazione della Convenzione da parte di ciascuno degli
Stati, le espressioni non diversamente definite hanno il significato
che ad esse è attribuito dalla legislazione di detto Stato relativa
alle imposte cui si applica la Convenzione, a meno che il contesto
non richieda una diversa interpretazione.

ARTICOLO 4
RESIDENTI
1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "residente di
uno degli Stati" designa ogni persona che, in virtù della
legislazione di detto Stato, è assoggettata ad imposta nello stesso
Stato, a motivo del suo domicilio, della sua residenza, della sede
della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga.
Tuttavia, tale espressione non comprende le persone che sono
assoggettate ad imposta in questo Stato soltanto per il reddito che
esse ricavano da fonti situate in detto Stato o per il patrimonio ivi
situato.
2. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona
fisica è residente di entrambi gli Stati, la sua situazione è
determinata nel seguente modo:
a) detta persona è considerata residente dello Stato nel quale ha
un'abitazione permanente; se essa dispone di un'abitazione permanente
in entrambi gli Stati, è considerata residente dello Stato nel quale
le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro
degli interessi vitali);
b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha
il centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non ha
un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, essa è considerata
residente dello Stato in cui soggiorna abitualmente;
c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati,
ovvero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è
considerata residente dello Stato del quale ha la nazionalità;
d) se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati, o se
non ha la nazionalità di alcuno di essi, le autorità competenti
degli Stati risolvono la questione di comune accordo.
3. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona
diversa da una persona fisica è residente di entrambi gli Stati, si
ritiene che essa è residente dello Stato in cui si trova la sede
della sua direzione effettiva.

ARTICOLO 5
STABILE ORGANIZZAZIONE
1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "stabile
organizzazione" designa una sede fissa di affari in cui l'impresa
esercita in tutto o in parte la sua attività.
2. L'espressione "stabile organizzazione" comprende in particolare:
a) una sede di direzione;
b) una succursale;
c) un ufficio;
d) un'officina;
e) un laboratorio;
f) una miniera, una cava o altro luogo di estrazione di risorse
naturali;
g) un cantiere di costruzione o di montaggio la cui durata
oltrepassa i dodici mesi.
3. Non si considera che vi sia una "stabile organizzazione" se:
a) si fa uso di una installazione ai soli fini di deposito, di
esposizione o di consegna di merci appartenenti alla impresa;
b) le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate ai soli
fini di deposito, di esposizione o di consegna;
c) le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate ai ai soli
fini della trasformazione da parte di un'altra impresa;
d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di
acquistare merci o di raccogliere informazioni per la impresa;
e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l'impresa, ai soli
fini di pubblicità, di fornire informazioni, di ricerche
scientifiche o di attività analoghe che abbiano carattere
preparatorio o ausiliario.
4. Una persona che agisce in uno degli Stati per conto di un'impresa
dell'altro Stato - diversa da un agente che goda di uno status
indipendente, di cui al paragrafo 5 - è considerata "stabile
organizzazione" nel primo Stato se dispone nello Stato stesso di
poteri che esercita abitualmente e che le permettano di concludere
contratti a nome dell'impresa, salvo il caso in cui l'attività di
detta persona sia limitata all'acquisto di merci per l'impresa.
5. Non si considera che un'impresa di uno degli Stati ha una stabile
organizzazione nell'altro Stato per il solo fatto che essa vi
esercita la propria attività per mezzo di un mediatore, di un
commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di uno
status indipendente, a condizione che dette persone agiscano
nell'ambito della loro ordinaria attività.
6. Il fatto che una società residente di uno degli Stati controlli o
sia controllata da una società residente dell'altro Stato ovvero
svolga la sua attività in questo altro Stato (sia per mezzo di una
stabile organizzazione oppure no) non costituisce di per sè motivo
sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette società
una stabile organizzazione dell'altra.

ARTICOLO 6
REDDITI IMMOBILIARI
1. I redditi che un residente di uno degli Stati ritrae da beni
immobili (compresi i redditi delle attività agricole e forestali)
situati nell'altro Stato, sono imponibili in questo altro Stato.
2. L'espressione "beni immobili" ha il significato che ad essa
attribuisce il diritto dello Stato in cui i beni stessi sono situati.
L'espressione comprende in ogni caso gli accessori, le scorte morte o
vive delle imprese agricole e forestali, nonchè i diritti ai quali
si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la
proprietà fondiaria. Si considerano altresì "beni immobili"
l'usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a pagamenti
variabili o fissi per lo sfruttamento o la concessione dello
sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre risorse
naturali. Le navi e gli aeromobili non sono considerati beni
immobili.
3. Le disposizioni del paragrafo 1, si applicano ai redditi derivanti
dalla utilizzazione diretta, dalla locazione o dall'affitto, nonchè
da ogni altra forma di utilizzazione di beni immobili.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi
derivanti da beni immobili di un'impresa nonchè ai redditi dei beni
immobili utilizzati per l'esercizio di una professione indipendente.

ARTICOLO 7
UTILI DELLE IMPRESE
1. Gli utili di un'impresa di uno degli Stati sono imponibili
soltanto in detto Stato, a meno che l'impresa non svolga la sua
attività nell'altro Stato per mezzo di una stabile organizzazione
ivi situata. Se l'impresa svolge in tal modo la sua attività, gli
utili dell'impresa sono imponibili nell'altro Stato ma soltanto nella
misura in cui detti utili sono attribuibili alla stabile
organizzazione.
2. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un'impresa di
uno degli Stati svolge la sua attività nell'altro Stato per mezzo di
una stabile organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato vanno
attribuiti a detta stabile organizzazione gli utili che si ritiene
sarebbero stati da essa conseguiti se si fosse trattato di un'impresa
distinta svolgente attività identiche o analoghe in condizioni
identiche o analoghe e in piena indipendenza dall'impresa di cui essa
costituisce una stabile organizzazione.
3. Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione
sono ammesse in deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti
dalla stessa stabile organizzazione, comprese le spese di direzione e
le spese generali di amministrazione, sia nello stato in cui è
situata la stabile organizzazione, sia altrove.
4. Qualora uno degli Stati segua la prassi di determinare gli utili
da attribuire ad una stabile organizzazione in base al riparto degli
utili complessivi dell'impresa fra le diverse parti di essa, le
disposizioni del paragrafo 2 non impediscono a detto Stato di
determinare gli utili imponibili secondo la ripartizione in uso;
tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale che il
risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente Articolo.
5. Nessun utile può essere attribuito ad una stabile organizzazione
per il solo fatto che essa ha acquistato merci per l'impresa.
6. Ai fini dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla
stabile organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso
metodo, a meno che non esistano validi e sufficienti motivi per
procedere diversamente.
7. Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati
separatamente in altri Articoli della presente Convenzione, le
disposizioni di tali Articoli non vengono modificate da quelle del
presente Articolo.

ARTICOLO 8
NAVIGAZIONE MARITTIMA ED AEREA
1. Gli utili derivanti dall'esercizio, in traffico internazionale, di
navi o di aeromobili sono imponibili soltanto nello Stato in cui è
situata la sede della direzione effettiva dell'impresa.
2. Se la sede della direzione effettiva di un'impresa di navigazione
marittima è situata a bordo di una nave, detta sede si considera
situata nello Stato in cui si trova il porto d'immatricolazione della
nave, oppure, in mancanza di un porto d'immatricolazione, nello Stato
di cui è residente l'esercente la nave.
3. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili
derivanti dalla partecipazione ad un fondo comune ("pool"), ad un
esercizio in comune o ad un organismo internazionale di esercizio.

ARTICOLO 9
IMPRESE ASSOCIATE
Allorchè
a. un'impresa di uno degli Stati partecipa direttamente o
indirettamente alla direzione, al controllo o al capitale di
un'impresa dell'altro Stato, o
b. le medesime persone partecipano direttamente o indirettamente
alla direzione, al controllo o al capitale di un'impresa di uno degli
Stati e di un'impresa dell'altro Stato,
e, nell'uno e nell'altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni
commerciali o finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o
imposte, diverse da quelle che sarebbero state concluse tra imprese
indipendenti, gli utili che, in mancanza di tali condizioni,
sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di
dette condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli
utili di questa impresa e tassati in conseguenza.

ARTICOLO 10
DIVIDENDI
1. I dividendi pagati da una società residente di uno degli Stati ad
un residente dell'altro Stato sono imponibili in detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali dividendi sono imponibili anche nello Stato di cui
la società che paga i dividendi è residente, ed in conformità
della legislazione di detto Stato, ma, se la persona che riceve i
dividendi nè è l'effettivo beneficiario, l'imposta così applicata
non può eccedere:
a) i) il 5 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi se il
beneficiario effettivo è una società che ha detenuto oltre il 50
per cento delle azioni con diritto di voto della società che paga i
dividendi durante un periodo di 12 mesi precedenti la data della
delibera di distribuzione dei dividendi, e
ii) il 10 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi se il
beneficiario effettivo è una società che non ha diritto al
trattamento previsto al punto precedente (i) ma che ha detenuto il 10
per cento o più delle azioni con diritto di voto della società che
paga i dividendi durante un periodo di 12 mesi precedenti la data
della delibera di distribuzione dei dividendi; e
b) il 15 per cento, in tutti gli altri casi.
Le disposizioni del presente paragrafo non riguardano l'imposizione
della società per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.
3. Una persona residente dei Paesi Bassi che riceve dividendi
distribuiti da una società residente dell'Italia ha diritto al
rimborso dell'ammontare corrispondente alla "maggiorazione di
conguaglio" afferente tali dividendi, se dovuta da detta società,
previa deduzione dell'imposta prevista al paragrafo 2. Il rimborso
deve essere richiesto, nei termini stabiliti dalla legislazione
italiana, per il tramite della stessa società che in questo caso
agisce a suo nome e per conto di detto residente dei Paesi Bassi.
La presente disposizione si applica ai dividendi la cui
distribuzione è stata deliberata a decorrere dalla data di entrata
in vigore della presente Convenzione.
La società distributrice può pagare l'ammontare suddetto a un
residente dei Paesi Bassi al momento del pagamento dei dividendi a
lui spettanti e detrarre, nella prima dichiarazione dei redditi
successiva a detto pagamento, lo stesso ammontare dall'imposta da
essa dovuta.
Il pagamento dell'ammontare corrispondente alla "maggiorazione di
conguaglio" spetta a un residente dei Paesi Bassi a condizione che
egli sia il beneficiario effettivo dei dividendi alla data della
delibera di distribuzione dei dividendi stessi e, nei casi previsti
al paragrafo 2, a), che egli detenga le azioni durante un periodo di
12 mesi precedenti detta data.
Nel caso di una successiva rettifica del reddito imponibile della
società distributrice in una misura più elevata o nel caso di una
ripresa a tassazione di riserve o di altri fondi, la riduzione
dell'imposta dovuta dalla società per il periodo fiscale nel quale
la rettifica è divenuta definitiva è limitata alla parte
dell'imposta relativa ai dividendi assoggettati alla "maggiorazione
di conguaglio" ed effettivamente versata all'Erario.
4. Le autorità competenti dei due Stati stabiliranno di comune
accordo le modalità di applicazione dei paragrafi 2 e 3.
5. a) Ai fini del presente articolo il termine "dividendi" designa i
redditi derivanti da azioni, da azioni o diritti di godimento, da
quote minerarie, da quote di fondatore o da altre quote di
partecipazione agli utili, nonchè i redditi dei crediti portanti una
clausola di partecipazione agli utili ed i redditi di altre quote
sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle
azioni secondo la legislazione fiscale dello Stato di cui è
residente la società distributrice.
b) Sono altresì considerati come dividendi pagati da una società
residente dell'Italia gli importi lordi rimborsati a titolo della
"maggiorazione di conguaglio" di cui al paragrafo 3 ed afferente i
dividendi pagati da detta società.
6. Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso
in cui il beneficiario effettivo dei dividendi, residente di uno
degli Stati, eserciti nell'altro Stato di cui è residente la
società che paga i dividendi, sia un'attività industriale o
commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia
una professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, e
la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi
effettivamente ad esse. In tal caso, i dividendi sono imponibili in
detto altro Stato secondo la propria legislazione interna.
7. Qualora una società residente di uno degli Stati ricavi utili o
redditi dall'altro Stato, detto altro Stato non può applicare alcuna
imposta sui dividendi pagati dalla società, a meno che tali
dividendi siano pagati ad un residente di detto altro Stato o che la
partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effettivamente
ad una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto
altro Stato, nè prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione
degli utili non distribuiti, sugli utili non distribuiti della
società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti
costituiscano in tutto o in parte utili o redditi provenienti da
detto altro Stato.

ARTICOLO 11
INTERESSI
1. Gli interessi provenienti da uno degli Stati e pagati ad un
residente dell'altro Stato sono imponibili in detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali interessi sono imponibili anche nello Stato dal
quale essi provengono ed in conformità della legislazione di detto
Stato, ma, se la persona che riceve gli interessi ne è l'effettivo
beneficiario, l'imposta così applicata non può eccedere il 10 per
cento dell'ammontare lordo degli interessi.
3. Nonostante le dispozioni del paragrafo 2, gli interessi
provenienti da uno degli Stati sono esenti da imposta in detto Stato
se:
a) il debitore degli interessi è il Governo di detto Stato, una
sua suddivisione politica o amministrativa od un suo ente locale, o
b) gli interessi sono pagati al Governo dell'altro Stato, ad una
sua suddivisione politica o amministrativa o ad un suo ente locale o
ad enti od organismi (compresi gli istituti finanziari) appartenenti
interamente a questo Stato, a una sua suddivisione politica o
amministrativa o a un suo ente locale, o
c) gli interessi sono pagagi ad altri istituti od organismi
(compresi gli istituti finanziari) a motivo di finanziamenti da essi
concessi nel quadro di accordi conclusi tra i Governi degli Stati.
4. Le autorità competenti dei due Stati regoleranno di comune
accordo le modalità di applicazione dei paragrafi 2 e 3.
5. Ai fini del presente Articolo il termine "interessi" designa i
redditi dei titoli del debito pubblico, delle obbligazioni di
prestiti garantiti o non da ipoteca, nonchè ogni altro provento
assimilabile ai redditi di somme date in prestito in base alla
legislazione fiscale dello Stato da cui i redditi provengono; esso
non comprende, tuttavia, i redditi considerati all'Articolo 10.
6. Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso
in cui il beneficiario effettivo degli interessi, residente di uno
degli Stati, eserciti nell'altro Stato dal quale provengono gli
interessi sia un'attività industriale o commerciale per mezzo di una
stabile organizzazione ivi situata, sia una professione indipendente
mediante una basa fissa ivi situata ed il credito generatore degli
interessi si ricolleghi effettivamente ad esse. In tal caso, gli
interessi sono imponibili in questo altro Stato secondo la propria
legislazione interna.
7. Gli interessi si considerano provenienti da uno degli Stati quando
il debitore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica o
amministrativa, un suo ente locale o un residente di detto Stato.
Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residente o no
di uno degli Stati, ha in uno degli Stati una stabile organizzazione
o una base fissa per le cui necessità viene contratto il debito sul
quale sono pagati gli interessi e che come tale ne sopporta l'onere,
detti interessi si considerano provenienti dallo Stato in cui è
situata la stabile organizzazione o la base fissa.
8. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore
e beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone,
l'ammontare degli interessi, tenuto conto del credito per il quale
sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto tra il
debitore e il beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni,
le disposizioni del presente Articolo si applicano soltanto a
quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti
è imponibile in conformità della legislazione di ciascuno degli
Stati e tenuto conto delle altre disposizioni della presente
Convenzione.

ARTICOLO 12
CANONI
1. I canoni provenienti da uno degli Stati e pagati ad un residente
dell'altro Stato sono imponibili in detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali canoni sono imponibili anche nello Stato dal quale
essi provengono e in conformità della legislazione di detto Stato,
ma, se la persona che riceve i canoni ne è l'effettivo beneficiario,
l'imposta così applicata non può eccedere il 5 per cento
dell'ammontare lordo dei canoni. Le autorità competenti dei due
Stati regoleranno di comune accordo le modalità di applicazione di
questo paragrafo.
3. Ai fini del presente Articolo il termine "canoni" designa i
compensi di qualsiasi natura corrisposti per l'uso o la concessione
in uso di un diritto d'autore su opere letterarie, artistiche o
scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche e le
registrazioni per trasmissioni radiofoniche e televisive, di
brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli,
progetti, formule o processi segreti, nonchè per l'uso o la
concessione in uso di attrezzature industriali, commerciali o
scientifiche e per informazioni concernenti esperienze di carattere
industriale, commerciale o scientifico.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in
cui il beneficiario effettivo dei canoni, residente di uno degli
Stati, eserciti nell'altro Stato dal quale provengono i canoni, sia
un'attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile
organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante una
base fissa ivi situata, ed i diritti o i beni generatori dei canoni
si ricolleghino effettivamente ad esse. In tal caso, i canoni sono
imponibili in detto altro Stato secondo la propria legislazione
interna.
5. I canoni si considerano provenienti da uno degli Stati quando il
debitore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica o
amministrativa, un suo ente locale o un residente di detto Stato.
Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia esso residente o no di
uno degli Stati, ha in uno degli Stati una stabile organizzazione o
una base fissa per le cui necessità è stato concluso il contratto
che ha dato luogo al pagamento dei canoni e che come tale ne supporta
l'onere, i canoni stessi si considerano provenienti dallo Stato in
cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.
6. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare dei canoni, tenuto conto della prestazione per
la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto tra
il debitore e il beneficiario effettivo in assenza di simili
relazioni, le disposizioni del presente Articolo si applicano
soltanto a quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente
dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione di
ciascuno Stato e tenuto conto delle altre disposizioni della presente
Convenzione.

ARTICOLO 13
UTILI DI CAPITALE
1. Gli utili che un residente di uno degli Stati ritrae
dall'alienazione di beni immobili di cui all'Articolo 6 situati
nell'altro Stato, sono imponibili in detto altro Stato.
2. Gli utili derivanti dall'alienazione di beni immobili facenti
parte della proprietà aziendale di una stabile organizzazione che
un'impresa di uno degli Stati ha nell'altro Stato, ovvero di beni
mobili appartenenti ad una base fissa di cui dispone un residente di
uno degli Stati nell'altro Stato per l'esercizio di una professione
indipendente, compresi gli utili derivanti dall'alienazione di detta
stabile organizzazione (da sola od in uno con l'intera impresa) o di
detta base fissa, sono imponibili in detto altro Stato.
3. Gli utili derivanti dall'alienazione di navi e aeromobili
utilizzati in traffico internazionale, nonchè di beni mobili
destinati all'esercizio di dette navi ed aeromobili, sono imponibli
soltanto nello Stato in cui è situata la sede della direzione
effettiva dell'impresa, tenuto conto delle disposizioni del paragrafo
2 dell'Articolo 8.
4. Gli utili derivanti dall'alienazione di ogni altro bene diverso da
quelli menzionati ai paragrafi 1, 2 e 3 sono imponibili soltanto
nello Stato di cui l'alienante è residente.
5. Le disposizioni del paragrafo 4 non pregiudicano il diritto di
ciascuno degli Stati di prelevare, in conformità della propria
legislazione, un'imposta sugli utili derivanti dall'alienazione di
azioni o di diritti di godimento di una società residente di detto
Stato il cui capitale sia, in tutto o in parte, ripartito in azioni,
allorchè detti utili siano realizzati da una persona fisica
residente dell'altro Stato, la quale abbia la nazionalità del primo
Stato senza possedere quella dell'altro Stato e sia stata residente
del primo Stato durante gli ultimi 5 anni antecedenti l'alienazione.

ARTICOLO 14
PROFESSIONI INDIPENDENTI
1. I redditi che un residente di uno degli Stati ritrae
dall'esercizio di una libera professione o da altre attività di
carattere indipendente sono imponibili soltanto in questo Stato, a
meno che detto residente non disponga abitualmente nell'altro Stato
di una base fissa per l'esercizio delle sue attività. Se egli
dispone di tale base, i redditi sono imponibili nell'altro Stato ma
solamente nella misura in cui sono imputabili a detta base fissa.
2. L'espressione "libera professione" comprende in particolare le
attività indipendenti di carattere scientifico, letterario,
artistico, educativo o pedagogico, nonchè le attività indipendenti
dei medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.

ARTICOLO 15
LAVORO SUBORDINATO
1. Fatte salve le disposizioni degli Articoli 16, 18, 19 e 20, i
salari, gli stipendi e le altre remunerazioni analoghe che un
residente di uno degli Stati riceve un corrispettivo di un'attività
dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale
attività non venga svolta nell'altro Stato. Se l'attività è quivi
svolta, le remunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in
questo altro Stato.
2. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni che
un residente di uno degli Stati riceve in corrispettivo di
un'attività dipendente, svolta nell'altro Stato, sono imponibili
soltanto nel primo Stato se:
a) il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per un periodo o
periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni nel corso dell'anno
fiscale considerato, e
b) le remunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di
lavoro che non è residente dell'altro Stato, e
c) l'onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile
organizzazione o da una base fissa che il datore di lavoro ha
nell'altro Stato.
3. Nonostante le precedenti disposizioni del presente Articolo, le
remunerazioni che un residente di uno degli Stati riceve in
corrispettivo di un'attività dipendente svolta a bordo di navi o di
aeromobili utilizzati in traffico internazionale sono imponibili
soltanto in detto Stato.

ARTICOLO 16
COMPENSI E GETTONI DI PRESENZA
1. Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre
retribuzioni che un residente di uno degli Stati riceve in qualità
di membro del consiglio di amministrazione o del collegio sindacale
di una società residente dell'altro Stato sono imponibili in detto
altro Stato.
2. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le retribuzioni
suddette che sono percepite da persone che esercitano funzioni
effettive e permanenti in una stabile organizzazione situata nello
Stato diverso da quello di cui la società è residente e che come
tali sono a carico di detta stabile organizzazione, sono imponibili
in detto altro Stato.

ARTICOLO 17
ARTISTI E SPORTIVI
1. Nonostante le disposizioni degli Articoli 14 e 15, i redditi che
un residente di uno degli Stati ritrae dalle sue prestazioni
personali esercitate nell'altro Stato in qualità di artista dello
spettacolo, quale un artista di teatro, del cinema, della radio o
della televisione, o in qualità di musicista, nonchè di sportivo,
sono imponibili in detto altro Stato.
2. Quando i redditi derivanti da prestazioni che un artista dello
spettacolo o uno sportivo esercita personalmente ed in tale qualità
sono attribuiti ad una persona diversa dall'artista o dallo sportivo
medesimo, detti redditi sono imponibili nello Stato dove le
prestazioni dell'artista o dello sportivo sono esercitate, nonostante
le disposizioni degli Articoli 7, 14 e 15.

ARTICOLO 18
PENSIONI
1. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell'Articolo 19, le
pensioni e le altre remunerazioni analoghe, pagate ad un residente di
uno degli Stati in relazione ad un cessato impiego, sono imponibili
soltanto in questo Stato.
2. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le pensioni e le altre
remunerazioni analoghe non aventi carattere periodico, pagate a un
residente di uno degli Stati che possiede la nazionalità dell'altro
Stato senza possedere quella del primo Stato, relative ad un cessato
impiego esercitato nell'altro Stato, sono imponibili in detto altro
Stato.

ARTICOLO 19
FUNZIONI PUBBLICHE
1. a) Le remunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno degli
Stati o da una sua suddivisione politica o amministrativa o da un suo
ente locale a una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a
detto Stato o a detta suddivisione od ente locale, sono imponibili
soltanto in questo Stato.
b) Tuttavia, tali remunerazioni sono imponibili soltanto nello
Stato in cui i servizi sono resi qualora il beneficiario delle
remunerazioni sia un residente di detto Stato:
i) che abbia la nazionalità di detto Stato senza possedere
quella dell'altro Stato, o
ii) che, senza avere la nazionalità dell'altro Stato, era un
residente del primo Stato prima di rendervi i servizi.
2. a) Le pensioni corrisposte da uno degli Stati o da una sua
suddivisione politica o amministrativa o da un suo ente locale, sia
direttamente sia mediante prelevamento da fondi da essi costituiti,
ad una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a detto Stato
o a detta suddivisione od ente locale, sono imponibili soltanto in
questo Stato.
b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell'altro
Stato se il beneficiario è un residente di questo Stato e ne abbia
la nazionalità senza avere la nazionalità dello Stato da dove
provengono le pensioni.
3. Le disposizioni degli Articoli 15, 16 e 18 si applicano alle
remunerazioni e pensioni pagate a titolo di servizi resi nell'ambito
di un'attività industriale o commerciale esercitata da uno degli
Stati o da una sua suddivisione politica o amministrativa o da un suo
ente locale.

ARTICOLO 20
PROFESSORI E RICERCATORI
1. Le remunerazioni che un professore, un altro membro del corpo
insegnante o un ricercatore che è, o che era immediatamente prima di
recarsi in uno degli Stati, un residente dell'altro Stato e che
soggiorna nel primo Stato al solo fine di insegnarvi o di svolgervi
ricerche, riceve in corrispettivo di queste attività non sono
imponibili in questo Stato per un periodo non superiore a due anni.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano alle
remunerazioni ricevute in corrispettivo di lavori di ricerca
intrapresi non nell'interesse pubblico ma principalmente in vista
della realizzazione di un particolare vantaggio a favore di una o
più persone determinate.

ARTICOLO 21
STUDENTI
Le somme che uno studente o un apprendista il quale è, o era
immediatamente prima di recarsi in uno degli Stati, un residente
dell'altro Stato e che soggiorna nel primo Stato al solo scopo di
compiervi i suoi studi o di attendere alla propria formazione, riceve
per sopperire alle spese di mantenimento, di istruzione o di
formazione, non sono imponibili in detto Stato, a condizione che tali
somme provengano da fonti situate al di fuori di detto Stato.

ARTICOLO 22
ALTRI REDDITI
1. Gli elementi di reddito di un residente di uno degli Stati, di
qualsiasi provenienza, che non sono trattati nei precedenti Articoli
della presente Convenzione, sono imponibili soltanto in questo Stato.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi
diversi da quelli provenienti da beni immobili, così come definiti
al paragrafo 2 dell'Articolo 6, nel caso in cui il beneficiaio di
tali redditi, residente di uno degli Stati, eserciti nell'altro Stato
sia un'attività commerciale o industriale per mezzo di una stabile
organizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante
una base fissa ivi situata, e il diritto o il bene generatore dei
redditi si ricolleghi effettivamente ad esse. In tal caso, gli
elementi di reddito sono imponibili in detto altro Stato secondo la
propria legislazione interna.

ARTICOLO 23
PATRIMONIO
1. Il patrimonio costituito da beni immobili previsti dall'articolo
6, posseduti da un residente di uno degli Stati e situati nell'altro
Stato, è imponibile in detto altro Stato.
2. Il patrimonio costituito da beni immobili facenti parte della
proprietà aziendale di una stabile organizzazione che un'impresa di
uno degli Stati ha nell'altro Stato, o da beni mobili appartenenti ad
una base fissa posseduta da un residente di uno degli Stati
nell'altro Stato per l'esercizio di una professione indipendente, è
imponibile in detto altro Stato.
3. Il patrimonio costituito da navi e da aeromobili impiegati in
traffico internazionale, nonchè dai beni mobili destinati
all'esercizio di tali navi o aeromobili, è imponibile soltanto nello
Stato dove è situata la sede della direzione effettiva dell'impresa,
tenuto conto delle disposizioni del paragrafo 2 dell'Articolo 8.
4. Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno degli
Stati è imponibile soltanto in detto Stato.

ARTICOLO 24
DISPOSIZIONI PER ELIMINARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI
1. I Paesi Bassi, nel prelevare le imposte a carico dei loro
residenti, potranno includere nella base cui l'imposta è
commisurata, gli elementi di reddito o del patrimonio che,
conformemente alle disposizioni della presente Convenzione, sono
imponibili in Italia.
2. Tuttavia, se un residente dei Paesi Bassi riceve elementi di
reddito o possiede elementi di patrimonio che, in virtù degli
Articoli 6, 7, 10 paragrafo 6, 11 paragrafo 6, 12 paragrafo 4, 13
paragrafi 1 e 2, 14, 15 paragrafo 1, 16, 19, 22 paragrafo 2 e 23
paragrafi 1 e 2, della presente Convenzione, sono imponibili in
Italia e che sono inclusi nella base prevista al paragrafo 1, i Paesi
Bassi esenteranno tali elementi accordando una riduzione della loro
imposta. Questa riduzione è calcolata conformemente alle
disposizioni della legislazione olandese intese ad evitare le doppie
imposizioni con le modifiche che essa può subire, senza che ne
vengano modificati i principi generali. A tal fine, gli elementi
suddetti sono considerati inclusi nell'ammontare complessivo degli
elementi di reddito o del patrimonio che, in virtù di tali
disposizioni, sono esenti dall'imposta olandese.
3. Inoltre, i Paesi Bassi accorderanno una deduzione dall'imposta
olandese così calcolata sugli elementi di reddito imponibili in
Italia ai sensi degli Articoli 10 paragrafo 2, 11 paragrafo 2, 12
paragrafo 2 e 17 della presente Convenzione, nella misura in cui tali
elementi siano compresi nella base prevista al paragrafo 1.
L'ammontare di questa deduzione è pari all'imposta pagata in Italia
su questi elementi di reddito, ma non eccede l'ammontare della
riduzione che verrebbe accordata se gli elementi di reddito compresi
nella base imponibile fossero i soli elementi di reddito esenti
dall'imposta olandese in virtù delle disposizioni della legislazione
olandese intesa ad evitare le doppie imposizioni.
4. Se un residente dell'Italia possiede elementi di reddito che sono
imponibili nei Paesi Bassi, l'Italia, nel calcolare le proprie
imposte sul reddito specificate nell'Articolo 2 della presente
Convenzione, può includere nella base imponibile di tali imposte
detti elementi di reddito a meno che espresse disposizioni della
presente Convenzione non vi si oppongano.
In tal caso, l'Italia deve dedurre dalle imposte così calcolate
l'imposta sui redditi pagata nei Paesi Bassi, ma l'ammontare della
deduzione non può eccedere la quota dell'imposta italiana
attribuibile ai predetti elementi di reddito nella proporzione in cui
gli stessi concorrono alla formazione del reddito complessivo.
Tuttavia, nessuna deduzione sarà accordata ove l'elemento di
reddito venga assoggettato in Italia ad imposizione mediante ritenuta
a titolo d'imposta su richiesta del beneficiario del reddito, in base
alla legislazione italiana.
Gli incentivi agli investimenti e i pagamenti per i disinvestimenti
previsti dalla Legge olandese sui Fondi di investimento ("Wet
Investeringsrekening") non saranno presi in considerazione nel
determinare l'ammontare dell'imposta olandese.
5. Se degli utili, che sono imponibili in uno degli Stati secondo
l'Articolo 13, paragrafo 5, o dei redditi che sono imponibili in uno
degli Stati secondo l'Articolo 18, paragrafo 2, affluiscono o sono
pagati ad un residente dell'altro Stato, il primo Stato accorda una
deduzione dalla propria imposta relativa a tali utili o redditi di un
ammontare pari all'imposta prelevata dall'altro Stato su detti utili
o redditi. In tal caso, la deduzione non può, tuttavia, eccedere la
quota dell'imposta relativa a tali utili o redditi, calcolata prima
della deduzione, corrispondente agli utili o redditi imponibili nel
primo Stato.

ARTICOLO 25
NON DISCRIMINAZIONE
1. I nazionali di uno degli Stati non sono assoggettati nell'altro
Stato ad alcuna imposizione od obbligo ad essa relativo, diversi o
più onerosi di quelli di cui sono o potranno, essere assoggettati i
nazionali di detto altro Stato che si trovino nella stessa
situazione. La presente disposizione si applica altresì, nonostante
le disposizioni dell'Articolo 1, alle persone che non sono residenti
di uno degli Stati o di entrambi gli Stati.
2. L'imposizione di una stabile organizzazione che un'impresa di uno
degli Stati ha nell'altro Stato non può essere in questo altro Stato
meno favorevole dell'imposizione a carico delle imprese di detto
altro Stato che svolgono la medesima attività. La presente
disposizione non può essere interpretata nel senso che faccia
obbligo ad uno degli Stati di accordare ai residenti dell'altro Stato
le deduzioni personali, gli abbattimenti alla base e le riduzioni
d'imposta che esso accorda ai propri residenti in relazione alla loro
situazione o ai loro carichi di famiglia.
3. Fatta salva l'applicazione delle disposizioni dell'Articolo 9, del
paragrafo 8 dell'Articolo 11 o del paragrafo 6 dell'Articolo 12, gli
interessi, canoni ed altre spese pagati da un'impresa di uno degli
Stati ad un residente dell'altro Stato sono deducibili, ai fini della
determinazione degli utili imponibili di detta impresa, nelle stesse
condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero pagati ad un
residente del primo Stato. Parimenti, i debiti di un'impresa di uno
degli Stati nei confronti di un residente dell'altro Stato sono
deducibili, ai fini della determinazione del patrimonio imponibile di
detta impresa, nelle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se
fossero stati contratti nei confronti di un residente del primo
Stato.
4. Le imprese di uno degli Stati, il cui capitale è, in tutto o in
parte, direttamente o indirettamente, posseduto o controllato da uno
o più residenti dell'altro Stato, non sono assoggettate nel primo
Stato ad alcuna imposizione od obbligo ad essa relativo, diversi o
più onerosi di quelli cui sono o potranno essere assoggettate le
altre imprese della stessa natura del primo Stato.
5. Le disposizioni del presente Articolo si applicano, nonostante le
disposizioni dell'Articolo 2, alle imposte di ogni natura o
denominazione.

ARTICOLO 26
PROCEDURA AMICHEVOLE
1. Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno degli
Stati o da entrambi gli Stati comportano o comporteranno per essa
un'imposizione non conforme alle disposizioni della presente
Convenzione, la stessa può, indipendentemente dai ricorsi previsti
dalla legislazione interna di detti Stati, sottoporre il caso
all'autorità competente dello Stato di cui è residente o, se il suo
caso ricade nell'ambito di applicazione del paragrafo 1 dell'Articolo
25, a quella dello Stato di cui possiede la nazionalità. Il caso
dovrà essere sottoposto entro i due anni che seguono la prima
notificazione della misura che comporta un'imposizione non conforme
alle disposizioni della Convenzione.
2. L'autorità competente, se il ricorso le appare fondato e se essa
non è in grado di giungere ad una soddisfacente soluzione, farà del
suo meglio per regolare il caso per via di amichevole composizione
con l'autorità competente dell'altro Stato, al fine di evitare una
tassazione non conforme alla Convenzione.
3. Le autorità competenti degli Stati faranno del loro meglio per
risolvere per via di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi
inerenti all'interpretazione o all'applicazione della Convenzione.
4. Le autorità competenti degli Stati potranno comunicare
direttamente tra loro al fine di pervenire ad un accordo come
indicato nei paragrafi precedenti.

ARTICOLO 27
SCAMBIO DI INFORMAZIONI
1. Le autorità competenti dei due Stati si scambieranno le
informazioni necessarie per applicare le disposizioni della presente
Convenzione o quelle della legislazione interna degli Stati relativa
alle imposte previste dalla Convenzione, nella misura in cui la
tassazione che essa prevede non è contraria alla Convenzione,
nonchè per prevenire l'evasione fiscale. Lo scambio di informazioni
non è limitato dall'Articolo 1. Le informazioni ricevute da uno
Stato sono tenute segrete come le informazioni ottenute in
applicazione della legislazione interna di detto Stato e saranno
comunicate soltanto alle persone od autorità (ivi compresi i
tribunali e gli organi amministrativi) incaricate dell'accertamento o
della riscossione delle imposte che formano oggetto della
Convenzione, delle procedure o dei procedimenti concernenti tali
imposte, o delle decisioni di ricorsi relativi a tali imposte. Dette
persone od autorità utilizzeranno tali informazioni soltanto per
questi fini. Le predette persone od autorità potranno servirsi di
queste informazioni nel corso di udienze pubbliche di tribunali o nei
giudizi.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non possono in nessun caso essere
interpretate nel senso di imporre ad uno degli Stati l'obbligo:
a) di adottare misure amministrative in deroga alla propria
legislazione e alla propria prassi amministrativa o a quelle
dell'altro Stato;
b) di fornire informazioni che non potrebbero essere ottenute in
base alla propria legislazione o nel quadro della propria normale
prassi amministrativa o di quelle dell'altro Stato;
c) di fornire informazioni che potrebbero rivelare un segreto
commerciale, industriale o professionale o un processo commerciale
oppure informazioni la cui comunicazione sarebbe contraria all'ordine
pubblico.

ARTICOLO 28
AGENTI DIPLOMATICI E FUNZIONARI CONSOLARI
Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i
privilegi fiscali di cui beneficiano gli agenti diplomatici o i
funzionari consolari in virtù delle regole generali del diritto
internazionale o delle disposizioni di accordi particolari.

ARTICOLO 29
ESTENSIONE TERRITORIALE
1. La presente Convenzione potrà essere estesa, interamente o con le
modifiche necessarie, alle parti del Regno dei Paesi Bassi situate al
di fuori dell'Europa, qualora esse prelevino imposte sostanzialmente
analoghe a quelle cui si applica la Convenzione. Tale estensione
avrà effetto a partire dalla data, con le modifiche e alle
condizioni, ivi comprese quelle concernenti la cessazione di
applicabilità, che saranno stabilite di comune accordo mediante
scambio di note diplomatiche, o seguendo ogni altra procedura
conforme alle dispozioni costituzionali dei due Stati.
2. A meno che non sia diversamente convenuto, quando la Convenzione
avrà termine, essa cesserà di applicarsi alle parti del Regno dei
Paesi Bassi alle quali sia stata estesa in base al presente Articolo.

ARTICOLO 30
ENTRATA IN VIGORE
1. La presente Convenzione entrerà in vigore il trentesimo giorno
successivo a quello in cui i due Governi si saranno data
comunicazione dell'adempimento delle formalità costituzionalmente
richieste nei loro rispettivi Paesi.
2. La Convenzione si applichera':
a) con riferimento alle imposte prelevate alla fonte: ai redditi
attribuiti o messi in pagamento a partire dal primo giorno del mese
successivo a quello dell'entrata in vigore;
b) con riferimento alle altre imposte: per gli anni e periodi
d'imposta che iniziano a partire dal primo gennaio dell'anno
dell'entrata in vigore.
3. L'entrata in vigore della presente Convenzione porrà fine alla
Convenzione tra la Repubblica italiana ed il Regno dei Paesi Bassi
allo scopo di evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul
reddito e sul patrimonio, con scambio di lettere, firmata all'Aja il
24 gennaio 1957. Le dispozioni di detta Convenzione cesseranno di
applicarsi a partire dalla data dalla quale le disposizioni
corrispondenti della presente Convenzione si applicheranno per la
prima volta in base al precedente paragrafo 2.

ARTICOLO 31
DENUNCIA
La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia da
parte di uno degli Studi. Ciascuno degli Stati può denunciare la
Convenzione per via diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi
prima della fine di ogni anno solare e a partire dal quinto anno
successivo a quello della sua entrata in vigore. In questo caso, la
Convenzione si applicherà per l'ultima volta:
a) con riferimento alle imposte prelevate alla fonte: ai redditi
attribuiti o messi in pagamento al più tardi il 31 dicembre
dell'anno della denuncia.
b) con riferimento alle altre imposte per gli anni e i periodi
d'imposta che terminano al più tardi il 31 dicembre dell'anno della
denuncia.
IN FEDE DI CHE, i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo,
hanno firmato la presente Convenzione.
FATTA a l'Aja l'8 maggio 1990, in duplice esemplare, in lingua
olandese, italiana e francese, i tre testi facenti egualmente fede.
In caso di divergenza di interpretazione tra il testo olandese e
italiano, prevarrà il testo francese.




Per il Governo della Per il Governo del
Repubblica italiana Regno dei Paesi Bassi



Parte di provvedimento in formato grafico

PROTOCOLLO AGGIUNTIVO
alla Convenzione tra la Repubblica italiana ed il Regno dei Paesi
Bassi per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul
reddito e sul patrimonio e per prevenire l'evasione fiscale.
All'atto della firma della Convenzione per evitare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per
prevenire l'evasione fiscale, conclusa in data odierna tra la
Repubblica italiana ed il Regno dei Paesi Bassi, i sottoscritti hanno
concordato le seguenti disposizioni che formano parte integrante
della Convenzione.
1. All'Articolo 2
Se successivamente alla data della firma della Convenzione viene
introdotta in Italia un'imposta sul patrimonio, l'Italia potrà
richiedere ai Paesi Bassi l'inclusione di detta imposta nella
Convenzione conclusa in data odierna.
2. All'Articolo 4
a) Una persona fisica che dimora a bordo di una nave, senza avere
un effettivo domicilio in uno degli Stati, sarà considerata
residente dello Stato in cui si trova il porto di immatricolazione di
detta nave.
b) Ai fini della presente Convenzione una persona fisica che è
membro di una rappresentanza diplomatica o consolare di uno degli
Stati nell'altro Stato o in un terzo Stato e che possiede la
nazionalità dello Stato di invio, è considerata residente dello
Stato di invio se essa è sottoposta in detto Stato agli stessi
obblighi concernenti le imposte sul reddito e sul patrimonio dei
residenti di detto Stato.
3. All'articolo 7
a) Per quanto concerne i paragrafi 1 e 2 dell'Articolo 7, quando
un'impresa di uno degli Stati vende merci o esercita un'attività
nell'altro Stato per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata,
gli utili di detta stabile organizzazione non sono determinati sulla
base dell'ammontare complessivo ricevuto dall'impresa ma sulla base
della remunerazione attribuibile all'effettiva attività svolta dalla
stabile organizzazione per dette vendite o per la predetta attività.
Nel caso di contratti di studio, di fornitura, di installazione o
di costruzione di attrezzature o di stabilimenti industriali,
commerciali o scientifici, o di opere pubbliche, quando l'impresa ha
una stabile organizzazione, gli utili di detta stabile organizzazione
non sono determinati sulla base dell'ammontare complessivo del
contratto, ma sono determinati solamente sulla base della parte del
contratto che è effettivamente eseguita da tale stabile
organizzazione nello Stato in cui la stessa è situata.
Gli utili relativi alla parte del contratto eseguito dalla sede
dell'impresa sono imponibili soltanto nello Stato di cui detta
impresa è residente.
b) Per quanto concerne il paragrafo 3 dell'Articolo 7 si intendono
per "spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile
organizzazione" le spese che sono direttamente connesse con
l'attività della stabile organizzazione.
4. All'articolo 9
a) Resta inteso che il fatto che le imprese associate abbiano
concluso degli accordi, quali accordi per ripartire i costi o accordi
generali di servizio per, o basati su imputazione di spese di
direzione, di costi generali di amministrazione, di costi tecnici e
commerciali, di costi di ricerca e sviluppo e di altri costi
similari, non costituisce di per sè una condizione prevista
nell'Articolo 9.
b) Se uno degli Stati opera, in conformità al principio stabilito
dal presente Articolo, un aggiustamento dell'imposta dovuta da una
persona, l'altro Stato, nella misura in cui riconosce che detto
aggiustamento è stato operato in conseguenza di condizioni che
sarebbero state concluse tra persone indipendenti, procede ad un
aggiustamento appropriato dell'imposta dovuta dalle persone che sono
in relazione con detta persona e che sono assoggettate alla
giurisdizione fiscale di detto altro Stato; tale aggiustamento sarà
operato solo in conformità della procedura amichevole stabilita
all'Articolo 26 della Convenzione nonchè del paragrafo 11 del
presente Protocollo.
5. Agli Articoli 10, 11 e 12
Le organizzazioni internazionali, i loro organi e i loro
funzionari, che si trovano nel territorio di uno degli Stati non
hanno diritto, nell'altro Stato, alle riduzioni o esenzioni di
imposta previste agli Articoli 10, 11 e 12 per quanto riguarda i
dividendi, gli interessi e i canoni provenienti da detto altro Stato,
qualora detti redditi non sono assoggettati all'imposta sul reddito
nel primo Stato.
6. Agli Articoli 10, 11, 12 e 22
Per quanto concerne il paragrafo 6 dell'Articolo 10, il paragrafo 6
dell'Articolo 11, il paragrafo 4 dell'Articolo 12 e il paragrafo 2
dell'Articolo 22, l'ultima frase ivi contenuta non può essere
interpretata nel senso che costituisca una deroga ai principi
contenuti negli Articoli 7 e 14 della presente Convenzione.
7. Agli Articoli 11 e 12
La fissazione delle aliquote di ritenuta alla fonte previste al
paragrafo 2 dell'Articolo 11 e al paragrafo 2 dell'Articolo 12 tiene
conto del fatto che nei Paesi Bassi non esiste un'imposta speciale
alla fonte sugli interessi e sui canoni pagati a non residenti.
8. All'Articolo 16
L'espressione "membro del consiglio di amministrazione o di
sorveglianza" designa:
a) nel caso di una società che è residente dei Paesi Bassi un
"bestuurder" o "commissaris";
b) nel caso di una società che è residente dell'Italia un membro
del "consiglio d'amministrazione" o del "collegio sindacale".
9. All'Articolo 19
a) Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 dell'Articolo 19 si
applicano anche alle remunerazioni e pensioni corrisposte al proprio
personale dai servizi o organismi italiani seguenti:
- l'Amministrazione delle Ferrovie italiane dello Stato (F.S.);
- l'Amministrazione dei Servizi delle Poste e Telecomunicazioni;
- l'Ente Italiano per il Turismo (E.N.I.T.);
- l'Istituto per il Commercio con l'Estero (I.C.E.);
- la Banca d'Italia.
b) Quando, in conformità alle disposizioni dell'Articolo 19, le
remunerazioni e le pensioni che un residente di uno degli Stati
riceve sono esentate da imposta in detto Stato, questo può tuttavia,
per calcolare l'ammontare dell'imposta sulla parte residua dei
redditi o del patrimonio di tale residente, tener conto delle
remunerazioni e delle pensioni esentate.
10. All'Articolo 24
Resta inteso che per il calcolo della riduzione menzionata
all'Articolo 24, paragrafo 2, gli elementi del patrimonio previsti
all'Articolo 23, paragrafo 1 saranno presi in considerazione per il
loro valore al netto del valore dei debiti garantiti da ipoteca su
detto patrimonio e gli elementi del patrimonio considerati
all'Articolo 23, paragrafo 2 saranno presi in considerazione per il
loro valore al netto del valore dei debiti che si ricollegano
effettivamente alla stabile organizzazione o alla base fissa.
11. All'Articolo 26
a) Per quanto concerne il paragrafo 1 dell'Articolo 26,
all'espressione "indipendentemente dai ricorsi previsti dalla
legislazione nazionale" si attribuisce il significato secondo cui
l'avvio della procedura amichevole non è in alternativa con la
procedura contenziosa nazionale che va, in ogni caso, preventivamente
instaurata, laddove la controversia concerne un'applicazione delle
imposte italiane non conforme alla Convenzione.
b) Si possono operare aggiustamenti di imposte ai sensi del
presente Articolo soltanto prima della determinazione definitiva di
dette imposte.
12. a) Per quanto concerne l'Italia e ai fini dell'applicazione della
presente Convenzione, le imposte prelevate mediante ritenuta alla
fonte con le aliquote stabilite dalla legislazione interna italiana
saranno rimborsate su domanda dell'interessato quando il diritto di
riscuotere tali imposte è limitato dalle disposizioni della
Convenzione. Le domande di rimborso, da presentare nei termini
stabiliti dalla legislazione italiana, devono essere accompagnate da
una attestazione ufficiale delle competenti autorità olandesi
certificante che le condizioni richieste per beneficiare degli
esoneri o delle riduzioni previste dalla Convenzione sono assolte. La
presente disposizione non esclude l'interpretazione secondo la quale
le competenti autorità italiane possono stabilire altre proce- dure
per l'applicazione delle riduzioni di imposta cui dà diritto la
Convenzione.
b) Per quanto concerne i Paesi Bassi, le domande di rimborso
dell'imposta olandese riscossa non in conformità delle disposizioni
della presente convenzione devono essere presentate all'autorità
competente che ha riscosso l'imposta nei termini previsti dalla
legislazione olandese.
IN FEDE DI CHE, i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo,
hanno firmato il presente Protocollo.
FATTO a l'Aja, il 8 maggio 1990, in duplice esemplare, in lingua
olandese, italiana e francese, i tre testi facenti egualmente fede.
In caso di divergenza di interpretazione tra il testo olandese e
quello italiano, prevarrà il testo francese.




Per il Governo della Per il Governo del
Repubblica italiana Regno dei Paesi Bassi



Parte di provvedimento in formato grafico

Convention

Parte di provvedimento in formato grafico