Serie Generale n. 186 del 10-8-1994
LEGGI, DECRETI E ORDINANZE PRESIDENZIALI
LEGGE 8 agosto 1994, n. 489
Conversione in legge, con modificazioni, del decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357, recante disposizioni tributarie urgenti per accelerare la ripresa dell'economia e dell'occupazione, nonche' per ridurre gli adempimenti a carico del contribuente. (GU Serie Generale n.186 del 10-08-1994)
Nota: note: Entrata in vigore della legge: 11/8/1994

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;
IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
PROMULGA
la seguente legge:
Art. 1.
1. Il decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357, recante disposizioni
tributarie urgenti per accelerare la ripresa dell'economia e
dell'occupazione, nonchè per ridurre gli adempimenti a carico del
contribuente, è convertito in legge con le modificazioni riportate
in allegato alla presente legge.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 8 agosto 1994
SCALFARO
BERLUSCONI, Presidente del
Consiglio dei Ministri
TREMONTI, Ministro delle finanze
Visto, il Guardasigilli: BIONDI

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AVVERTENZA:
Il decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357, è stato
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale - serie generale n. 135
dell'11 giugno 1994.
A norma dell'art. 15, comma 5, della legge 23 agosto
1988, n. 400 (Disciplina dell'attività di Governo e
ordinamento della Presidenza del Consiglio dei Ministri),
le modifiche apportate dalla presente legge di conversione
hanno efficacia dal giorno successivo a quello della sua
pubblicazione.
Il testo del decreto-legge coordinato con la legge di
conversione è pubblicato in questa stessa Gazzetta
Ufficiale alla pag. 49. Detto testo sarà ripubblicato,
corredato delle relative note, nella Gazzetta Ufficiale del
giorno 5 settembre 1994.
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ALLEGATO
MODIFICAZIONI APPORTATE IN SEDE DI CONVERSIONE
AL DECRETO-LEGGE 10 GIUGNO 1994, N. 357
All'articolo 1:
al comma 1, dopo la lettera d) sono aggiunte le seguenti:
"d-bis) iniziano un'attività nel campo dell'efficienza energetica
e della promozione di fondi rinnovabili di energia o assimilate di
cui alla legge 9 gennaio 1991, n. 9;
d-ter) iniziano un'attività nel settore dell'agricoltura
naturale, biologica e biodinamica;
d-quater) iniziano un'attività nel campo della raccolta
differenziata e del riciclaggio dei rifiuti;
d-quinquies) iniziano un'attività nel campo del risanamento
idrogeologico del territorio o, comunque, per il ripristino
ambientale, e nel campo della progettazione di interventi per la
riqualificazione, la manutenzione o il restauro dei centri storici
cittadini;
d-sexies) iniziano un'attività per la produzione di prodotti ai
quali è assegnato il marchio di qualità ecologica di cui al
regolamento (CEE) n. 880/92 del Consiglio, del 23 marzo 1992";
al comma 2, al secondo periodo, dopo le parole: "componenti
negativi" sono inserite le seguenti: "di reddito"; al terzo periodo,
le parole "il limite di lire 300 milioni" sono sostituite dalle
seguenti: ", nel corso del triennio di cui al comma 3, il limite di
lire 300 milioni, salvo che per le iniziative produttive di cui al
comma 1, lettere d-bis), d-ter), d-quater) e d-sexies), per le quali
il limite è fissato in lire 500 milioni, ovvero se il volume
d'affari annuo supera lire 1.000 milioni";
dopo il comma 3 sono aggiunti i seguenti:
" 3-bis. Le disposizioni di cui al presente articolo si applicano
anche alle iniziative produttive intraprese in forma associata ai
sensi dell'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni, e alle aziende coniugali
non gestite in forma societaria, a condizione che tutti i soggetti
appartenenti alle stesse presentino i requisiti di cui al comma 1. In
tal caso l'imposta sostitutiva è dovuta per intero da ciascuna
persona fisica partecipante. Le disposizioni del presente articolo
non si applicano ai soggetti di cui all'articolo 87 del citato testo
unico approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917.
3-ter. I soggetti che si avvalgono del regime di imposta
sostitutiva non possono comunque essere considerati a carico agli
effetti del comma 4 articolo 12 del citato testo unico approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni.
3- quater. Le disposizioni di cui ai commi 1 e 2 non si applicano:
a) ai soggetti che esercitano, a qualsiasi titolo, attività
produttive già esistenti alla data di entrata in vigore del
presente decreto o vi subentrano;
b) alle persone fisiche che, nei sei mesi precedenti la data di
entrata in vigore del presente decreto, abbiano partecipato alle
forme associate di cui all'articolo 5 del citato testo unico
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni, nonchè alle aziende
coniugali non gestite in forma societaria".
Dopo l'articolo 1 è inserito il seguente:
"Art. 1-bis - (Trattamento di integrazione salariale). - 1. I
soggetti di cui all'articolo 1, comma 1 lettera b), che avviano
iniziative produttive ai sensi del medesimo articolo 1, hanno
diritto, a richiesta, alla corresponsione anticipata, in un'unica
soluzione, ed a valore attuale, del trattamento di integrazione
salariale nei limiti e con i criteri definiti con decreto del
Ministro del lavoro e della previdenza sociale, da emanare entro il
30 settembre 1994. Agli oneri derivanti dall'attuazione del presente
articolo, valutati in lire 500 miliardi per l'anno 1994, si provvede
mediante corrispondente riduzione dello stanziamento iscritto al
capitolo 6856 dello stato di previsione del Ministero del tesoro per
il medesimo anno, all'uopo parzialmente utilizzando l'accantonamento
relativo al Ministero del lavoro e della previdenza sociale".
All'articolo 2:
al comma 1, dopo la parola: "assumendo" sono inserite le seguenti:
", nel periodo d'imposta in corso alla data di entrata in vigore del
presente decreto e nei due successivi,"; dopo la parola "compete"
sono inserite le seguenti: "per tali periodi"; ed è aggiunto, in
fine, il seguente periodo: "L'incremento della base occupazionale
deve essere considerato al netto delle diminuzioni occupazionali in
società controllate ai sensi dell'articolo 2359 del codice civile o
facenti capo, anche per interposta persona, allo stesso soggetto";
dopo il comma 1 è inserito il seguente:
"1-bis. Concorrono a formare la base occupazionale di cui al comma
1 anche i lavoratori collocati in cassa integrazione o in mobilità,
gli apprendisti e i lavoratori assunti con contratto di formazione e
lavoro";
al comma 2, al primo periodo, sono aggiunte, in fine, le parole:
"e spetta limitatamente ai periodi retributivi in relazione ai quali
tale incremento occupazionale si verifichi"; ed è aggiunto, in fine,
il seguente periodo: "Il credito d'imposta, ferme restando le
condizioni previste dal presente articolo, spetta anche sui redditi
di lavoro dipendente, prestato all'estero, esclusi dalla base
imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche ai sensi
dell'articolo 3, comma 3, lettera c), del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, purchè i soggetti siano residenti nel
territorio dello Stato";
al comma 3, è aggiunto, in fine, il seguente periodo: "Il credito
d'imposta che compete ai soli fini del versamento delle imposte di
cui al comma 1 non è rimborsabile; esso non limita, tuttavia, il
diritto al rimborso di imposte ad altro titolo spettante";
dopo il comma 3 sono aggiunti i seguenti:
"3-bis. Il credito d'imposta non utilizzato alla data del 31
dicembre 1996 può essere utilizzato in diminuzione dei versamenti di
ritenute e dei pagamenti di imposte successivi a tale data.
3-ter. Le disposizioni di cui ai commi 1, 2, e 3 non si applicano
per le assunzioni dei soggetti che siano stati posti dal precedente
datore di lavoro nella situazione prevista alle lettere b) e c) del
comma 1 dell'articolo 1 al fine di consentire a chi effettua
l'assunzione di fruire del credito d'imposta".
All'articolo 3:
al comma 1, al primo periodo, le parole: "precedenti a quelli"
sono sostituite dalle seguenti: "precedenti a quello"; ed è
aggiunto, in fine il seguente periodo: "L'ammontare degli
investimenti deve essere assunto al netto delle cessioni di beni
strumentali effettuate nel medesimo periodo d'imposta";
dopo il comma 1 è inserito il seguente:
"1-bis. Il beneficio fiscale di cui al comma 1 si applica anche
alle imprese attive alla data di entrata in vigore del presente
decreto anche se con un'attività d'impresa inferiore ai cinque anni.
Per tali imprese la media degli investimenti da considerare è quella
risultante dagli investimenti effettuati nei periodi d'imposta
precedenti a quello in corso alla data di entrata in vigore del
presente decreto o a quello successivo;
al comma 2, al primo periodo, dopo le parole: "di nuovi impianti,"
sono inserite le seguenti: "il completamento di opere sospese,"; e
dopo le parole: "di beni strumentali nuovi" sono aggiunte le
seguenti: "anche mediante contratti di locazione finanziaria";
dopo il comma 2 è aggiunto il seguente:
"2-bis. I fabbricanti, titolari di attività industriali a rischio
di incidenti rilevanti individuate dagli articoli 4 e 6 del decreto
del Presidente della Repubblica 17 maggio 1988, n. 175, possono
usufruire delle agevolazioni tributarie di cui al comma 1 solo se è
documentato l'adempimento degli obblighi e delle prescrizioni di cui
al citato decreto".
All'articolo 4, al comma 1, le parole "di borsa, o degli altri
mercati regolamentati" sono sostituite dalle seguenti: "di borsa in
Italia, o degli altri mercati regolamentati italiani".
All'articolo 5, comma 1, le parole: "di borsa, o degli altri
mercati regolamentati, con emissione di nuove azioni" sono sostituite
dalle seguenti: "di borsa in Italia, o degli altri mercati
regolamentati italiani, con emissione di nuove azioni, in una
percentuale non inferiore al 15 per cento del patrimonio netto della
societa'"; e le parole: " 31 dicembre 1996" sono sostituite dalle
seguenti: " 31 dicembre 1997".
All'articolo 6:
al comma 1, lettera b), sono aggiunte, in fine le parole:
"collegati alla dichiarazione annuale IVA, e allegazione alla stessa
dei modelli IVA 101 e 102 di cui al decreto del Ministro delle
finanze 28 dicembre 1984, pubblicato nel supplemento ordinario alla
Gazzetta Ufficiale n. 357 del 31 dicembre 1984";
al comma 1 è aggiunta, in fine, la seguente lettera:
"d-bis) tenuta del registro di carico e scarico da parte di
commercianti, riparatori, rappresentanti ed agenti di vendita in
genere di apparecchi e di materiali radioelettrici";
dopo il comma 1 è inserito il seguente:
"1-bis. L'emissione del foglietto bollato è facoltativa qualora
all'obbligo per la relativa tassa per i contratti di trasferimento di
titoli e valori di cui al regio decreto 30 dicembre 1923, n. 3278, e
successive modificazioni, si sia assolto in modo virtuale. Ai fini
della liquidazione coattiva di cui all'articolo 44 della legge 20
marzo 1913, n. 272, come sostituito dall'articolo 12 del regio
decreto-legge 30 giugno 1932, n. 815, convertito dalla legge 5
gennaio 1933, n. 118, il pagamento della tassa può essere
documentato con un estratto del registro previsto per il pagamento in
modo virtuale o con una copia autentica della ricevuta di versamento
della tassa stessa, mentre la conclusione del contratto può
risultare da altro documento in relazione alla esecuzione del
contratto stesso o da corrispondenza scambiata con la controparte";
al comma 2, dopo le parole: "sono abrogati" sono inserite le
seguenti: "l'articolo 2 della legge 12 novembre 1949, n. 996,
l'articolo 1, comma 4, del decreto-legge 29 dicembre 1983, n. 746,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 febbraio 1984, n. 1,".
All'articolo 7:
i commi 1 e 2 sono soppressi;
al comma 3, le parole: "un cinquantesimo" sono sostituite dalle
seguenti: "un centesimo"; e le parole da: ", a condizione" fino alla
fine del comma sono soppresse;
dopo il comma 4 sono aggiunti i seguenti:
"4-bis. All'articolo 41 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, successive modificazioni, dopo il
quarto comma è inserito il seguente:
"Tuttavia, qualora la violazione degli obblighi previsti al quarto
comma non comporti variazioni nelle risultanze delle liquidazioni
periodiche o in sede di dichiarazione annuale, si applicano
esclusivamente le sanzioni previste all'articolo 47, primo comma, n.
3) e non è dovuto pagamento d'imposta".
4-ter. A tutti gli effetti di legge, la tenuta di qualsiasi
registro contabile con sistemi meccanografici è considerata regolare
in difetto di trascrizione su supporti cartacei, nei termini di
legge, dei dati relativi all'esercizio corrente allorquando anche in
sede di controlli ed ispezioni gli stessi risultino aggiornati sugli
appositi supporti magnetici e vengano stampati contestualmente alla
richiesta avanzata dagli organi competenti ed in loro presenza".
Dopo l'articolo 7 sono inseriti i seguenti:
"Art. 7-bis. - (Modificazioni al codice civile e ad altre
disposizioni in materia di scritture contabili). - 1. L'articolo 2216
del codice civile è sostituito dal seguente:
"Art. 2216. - (Contenuto del libro giornale). - Il libro giornale
deve indicare giorno per giorno le operazioni relative all'esercizio
dell'impresa".
2. Il terzo comma dell'articolo 2217 del codice civile è
sostituito dal seguente:
"L'inventario deve essere sottoscritto dall'imprenditore entro tre
mesi dal termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi
ai fini delle imposte dirette".
3. L'articolo 2218 del codice civile è sostituito dal seguente:
"Art. 2218. - (Bollatura facoltativa). - L'imprenditore può far
bollare nei modi indicati nell'articolo 2215 gli altri libri da lui
tenuti".
4. All'articolo 2220 del codice civile è aggiunto, in fine, il
seguente comma:
"Le scritture e i documenti di cui al presente articolo possono
essere conservati sotto forma di registrazioni su supporti di
immagini, sempre che le registrazioni corrispondano ai documenti e
possano in ogni momento essere rese leggibili con i mezzi messi a
disposizione dal soggetto che utilizza detti supporti".
5. L'ultimo comma dell'articolo 2421 del codice civile è
sostituito dal seguente:
"I libri suddetti, prima che siano messi in uso, devono essere
numerati progressivamente in ogni pagina e bollati in ogni foglio a
norma dell'articolo 2215".
6. Al primo comma dell'articolo 2435 del codice civile, dopo le
parole: "ufficio del registro delle imprese" sono inserite le
seguenti: "o spedita al medesimo ufficio a mezzo di lettera
raccomandata".
7. All'articolo 85 della tariffa annessa al decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 641, come sostituita dal decreto
del Ministro delle finanze 20 agosto 1992, pubblicato nel supplemento
ordinario alla Gazzetta Ufficiale n. 196 del 21 agosto 1992, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'indicazione degli atti soggetti a tassa, il numero 1 è
sostituito dal seguente:
"1. Bollatura e numerazione di libri e registri (articolo 2215 del
codice civile): per ogni 500 pagine o frazione di 500 pagine";
b) nella nota 1, le parole: "agli indicati articoli" sono
sostituite dalle seguenti: "all'articolo 2215"; e le parole "e
vidimare" sono soppresse.
8. Al comma 6 dell'articolo 1 del decreto-legge 10 luglio 1982, n.
429, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n.
516, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) nel secondo periodo, le parole: "e non vidimate per almeno due
anni consecutivi" sono soppresse;
b) nel terzo periodo, le parole da: "ovvero la vidimazione" fino
alla fine del comma sono soppresse.
9. Le disposizioni di cui all'ultimo comma dell'articolo 2220 del
codice civile, introdotto dal comma 4 del presente articolo, si
applicano a tutte le scritture e i documenti rilevanti ai fini delle
disposizioni tributarie. Con decreto del Ministro delle finanze sono
determinate le modalità per la conservazione su supporti di immagini
delle scritture e dei documenti di cui al presente comma.
Art. 7-ter. - (Disposizioni in materia di sanzioni) - 1. Le
violazioni degli obblighi soppressi ai sensi degli articoli 6 e
7-bis, commesse anteriormente alla data di entrata in vigore del
presente decreto, non producono effetti anche ai fini
dell'applicazione delle sanzioni, comprese quelle penali, in deroga
all'articolo 20 della legge 7 gennaio 1929, n. 4. Qualora le
violazioni abbiano dato luogo ad accertamenti non divenuti
definitivi, la disposizione del periodo precedente si applica a
condizione che il contribuente effettui, con le modalità e nei
termini stabiliti con decreto del Ministro delle finanze, il
versamento di un decimo del minimo dovuto, maggiori imposte comprese,
con un massimo di lire 10 milioni per ciascun periodo d'imposta cui
le violazioni stesse si riferiscono. Non si fa luogo, in ogni caso,
al rimborso di somme pagate a titolo di sanzioni o di interessi".
Dopo l'articolo 10 è inserito il seguente:
"Art. 10-bis. - (Copertura finanziaria). 1. Agli eventuali oneri
derivanti dalle disposizioni del presente decreto, valutati nella
misura massima di lire 400 miliardi a decorrere dal 1995, si provvede
mediante corrispondente riduzione delle proiezioni per gli anni 1995
e 1996 dello stanziamento iscritto, ai fini del bilancio triennale
1994-1996, al capitolo 6856 dello stato di previsione del Ministero
del tesoro per l'anno 1994, all'uopo parzialmente utilizzando
l'accantonamento relativo al Ministero del tesoro.
2. Il Ministro del tesoro è autorizzato ad apportare, con propri
decreti, le occorrenti variazioni di bilancio".