Serie Generale n. 191 del 17-8-2022
DECRETI E DELIBERE DI ALTRE AUTORITA'
CORTE DEI CONTI
CORTE DEI CONTI
DELIBERA 21 luglio 2022
Linee guida per la relazione del collegio sindacale degli enti del Servizio sanitario nazionale sul bilancio di esercizio 2021, ai sensi dell'articolo 1, comma 170, della legge 23 dicembre 2005, n. 266 e dell'articolo 1, comma 3, del decreto-legge 10 ottobre 2012, n. 174, convertito nella legge 7 dicembre 2012, n. 213. (Deliberazione n. 12/SEZAUT/2022/INPR). (22A04425) (GU Serie Generale n.191 del 17-08-2022)

LA CORTE DEI CONTI
Sezione delle autonomie

Nell'adunanza del 21 luglio 2022;
Visto l'art. 100, comma 2, della Costituzione;
Visto il testo unico delle leggi sulla Corte dei conti, approvato
con regio decreto 12 luglio 1934, n. 1214 e successive modificazioni;
Vista la legge 14 gennaio 1994, n. 20, recante disposizioni in
materia di giurisdizione e controllo della Corte dei conti;
Vista la legge 5 giugno 2003, n. 131;
Visto l'art. 1, comma 170, della legge 23 dicembre 2005, n. 266
(legge finanziaria 2006);
Visto il decreto-legge 10 ottobre 2012, n. 174, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 dicembre 2012, n. 213, ed in particolare
l'art. 1, comma 3;
Visto il regolamento per l'organizzazione delle funzioni di
controllo della Corte dei conti, approvato dalle Sezioni riunite con
la deliberazione n. 14 del 16 giugno 2000 e successive modificazioni;
Valutate le osservazioni fatte pervenire dai Presidenti delle
Sezioni regionali di controllo, ai quali lo schema del questionario
allegato alle linee guida per la relazione del collegio sindacale
degli enti del Servizio sanitario nazionale sul bilancio per
l'esercizio 2021 è stato previamente trasmesso, con nota del
Presidente di sezione preposto alla funzione di coordinamento della
Sezione delle autonomie n. 848 del 4 luglio 2022;
Vista la nota del Presidente della Corte dei conti n. 875 del 14
luglio 2022 di convocazione della Sezione delle autonomie per
l'adunanza odierna;
Vista la nota del Presidente preposto alla funzione di
coordinamento della Sezione delle autonomie n. 876 del 14 luglio 2022
con la quale si comunica ai componenti del Collegio che sarà
possibile anche il collegamento da remoto;
Uditi i relatori, consiglieri Stefania Fusaro e Filippo Izzo;

Delibera:

di approvare gli uniti documenti, che costituiscono parte integrante
della presente deliberazione, riguardanti le linee guida e il
relativo schema di relazione-questionario sul bilancio di esercizio
2021, cui devono attenersi i collegi sindacali degli enti del
Servizio sanitario nazionale ai sensi dell'art. 1, comma 170, della
legge 23 dicembre 2005, n. 266 (legge finanziaria 2006), e dell'art.
1, comma 3, del decreto-legge 10 ottobre 2012, n. 174, convertito,
con modificazioni, in legge 7 dicembre 2012, n. 213.
La presente deliberazione sarà pubblicata nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana.
Così deliberato nell'adunanza del 21 luglio 2022.

Il Presidente: Carlino
I relatori: Fusaro - Izzo
Depositata in segreteria il 25 luglio 2022
Il dirigente: Galli

LINEE GUIDA PER LA RELAZIONE DEL COLLEGIO SINDACALE DEGLI ENTI DEL
SERVIZIO SANITARIO NAZIONALE SUL BILANCIO DI ESERCIZIO 2021 (ai
sensi dell'art. 1, comma 170, della legge 23 dicembre 2005, n. 266
e dell'art. 1, comma 3, del decreto-legge 10 ottobre 2012, n. 174,
convertito in legge 7 dicembre 2012, n. 213)

1. La Sezione delle autonomie approva annualmente le linee guida
per la relazione del collegio sindacale degli enti del Servizio
sanitario nazionale sul bilancio di esercizio, in conformità alle
disposizioni di cui all'art. 1, comma 3, decreto-legge 10 ottobre
2012, n. 174, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 dicembre
2012, n. 213, che richiama l'art. 1, comma 170, della legge 23
dicembre 2005, n. 266.
In forza delle citate disposizioni, gli organi di revisione sono
tenuti ad inviare alle Sezioni regionali di controllo una relazione
sul bilancio di esercizio, in conformità ai criteri unitariamente
definiti dalla Sezione delle autonomie, per consentire le verifiche
della magistratura contabile sull'equilibrio economico-finanziario
degli enti che compongono il Servizio sanitario nazionale, attraverso
l'esame dei principali documenti contabili (bilancio preventivo
economico annuale e bilancio di esercizio, ex articoli 25 e 26,
decreto legislativo n. 118/2011), con specifico riferimento ai
vincoli ed alla sostenibilità dell'indebitamento, nonchè
all'assenza di irregolarità suscettibili di incidere negativamente,
anche in prospettiva, sull'equilibrio dinamico dei bilanci di tali
enti.
L'accertamento, da parte della magistratura contabile, di
eventuali squilibri economico-finanziari, della mancata copertura
delle spese o della violazione delle norme finalizzate a garantire la
regolarità della gestione finanziaria, determina l'obbligo, per gli
enti interessati, di adottare, entro i termini di legge,
provvedimenti idonei a rimuovere le irregolarità accertate,
ripristinando gli equilibri di bilancio.
Ai sensi dell'art. 1, comma 7, del decreto-legge n. 174/2012, la
mancata trasmissione dei provvedimenti correttivi o l'inadeguatezza
degli stessi hanno l'effetto di precludere l'attuazione dei programmi
di spesa causativi di squilibri finanziari. L'applicazione della
ricordata misura inibitoria, proprio per la capacità di incidere su
gestioni finalizzate alla realizzazione della tutela alla salute
(cfr. deliberazione n. 13/SEZAUT/2014/INPR), deve conciliarsi con i
principi sanciti dall'art. 32 della Costituzione, la cui concreta
attuazione presuppone l'effettuazione della spesa necessaria per
garantire l'erogazione di un servizio che sia espressione dei livelli
essenziali di assistenza (cfr. Corte costituzionale, sentenze n.
275/2016, n. 169/2017, n. 62/2020, n. 157/2020). Il Giudice delle
leggi ha osservato che la determinazione, il finanziamento e
l'erogazione dei LEA compongono un sistema articolato «il cui
equilibrio deve essere assicurato dalla sinergica coerenza dei
comportamenti di tutti i soggetti coinvolti nella sua attuazione»
(cfr. Corte costituzionale, n. 62/2020 e n. 132/2021).
Nell'ambito di tale complesso quadro ordinamentale, in cui il
modello di governance della sanità è multilivello, le linee guida
in esame ed il correlato questionario intendono assicurare il
necessario coordinamento delle attività di controllo, consentendo
alle Sezioni regionali della Corte dei conti ed ai singoli collegi
sindacali di disporre di uno strumento unitario che permetta di
monitorare, in modo omogeneo, aspetti particolarmente significativi
della gestione degli enti sanitari.
Si tratta di un fondamentale modello di verifiche, fondato sul
sinergico raccordo tra controlli interni ed esterni, in
considerazione del rilevante ruolo svolto dagli enti sanitari nel
contrasto all'emergenza pandemica e nell'ambito dell'ammodernamento
del Servizio sanitario nazionale delineato dalla Missione 6 (Salute)
del Piano nazionale di ripresa e resilienza. L' innovato paradigma di
assistenza e cura previsto dalle due componenti della missione 6
(prima componente: «Reti di prossimità, strutture intermedie e
telemedicina per l'assistenza territoriale»; seconda componente:
«Innovazione, ricerca e digitalizzazione del Servizio sanitario
nazionale») intende, tra l'altro, rimediare alle disparità
territoriali nell'erogazione dei servizi, all'inadeguata integrazione
tra servizi ospedalieri e territoriali e si propone di migliorare i
tempi di attesa per le prestazioni di cura dei cittadini (componente
1, missione 6).
Con riferimento allo sviluppo dell'assistenza territoriale nel
Servizio sanitario nazionale, il recente decreto del Ministro della
salute 23 maggio 2022, n. 77, adottato ai sensi dell'art. 1, comma
274, della legge n. 234/2021, di concerto con il Ministro
dell'economia e delle finanze, ha definito in modo uniforme per
l'intero territorio nazionale degli standard qualitativi,
strutturali, tecnologici e quantitativi delle strutture sanitarie
dedicate all'assistenza territoriale, nel cui ambito le Regioni e le
Province autonome dovranno adottare il provvedimento generale di
programmazione dell'assistenza territoriale, da attuarsi, in
concreto, da parte degli enti sanitari. Sempre nell'ambito della
realizzazione della Missione 6, la disciplina ministeriale (decreto
Ministro della salute in data 5 aprile 2022, recante l'approvazione
dello schema di contratto istituzionale di sviluppo-CIS), ha previsto
che la Regione o la Provincia autonoma, quale soggetto attuatore,
possa esercitare il ruolo direttamente, ovvero «congiuntamente ed in
solido con gli enti del servizio sanitario regionale dalla medesima
eventualmente delegati».
Occorre ribadire, infatti, che la giurisprudenza costituzionale
(si v., tra le tante, la già cit. Corte costituzionale n. 62/2020)
ha evidenziato come l'attuale quadro ordinamentale delinei una
«tutela multilivello» del diritto alla salute: spetta allo Stato
(titolo V, art. 117, comma 2, lettera m, della Costituzione)
determinare i livelli essenziali di assistenza, che devono essere
garantiti su tutto il territorio nazionale, e vigilare sulla loro
effettiva erogazione; spetta, invece, alle regioni, nell'ambito
territoriale di competenza, organizzare il Servizio sanitario e
garantire le prestazioni e i servizi inclusi nei livelli essenziali
di assistenza - rispettando standard costituzionalmente conformi -
attraverso gli enti del proprio Servizio sanitario regionale.
In tale prospettiva di stringente realizzazione delle riforme,
attraverso la collaborazione fra i diversi livelli di governo e
amministrativi, le presenti linee guida, oltre a considerare i
tradizionali aspetti di indagine ricompresi nella sfera di competenza
delle verifiche del collegio sindacale, modificano l'approccio ai
controlli sotto svariati profili, confermando nel questionario un
settore interamente dedicato alle sfide dettate dalla perdurante
situazione pandemica («parte terza», recante «Normativa
emergenziale»), in continuità con le precedenti linee guida
(deliberazioni n. 18/SEZAUT/2020/INPR e n. 9/SEZAUT/2021/INPR), e
prevedono un nuovo ambito di verifiche correlate all'attuazione degli
obiettivi e target del Piano nazionale di ripresa e resilienza in
ambito sanitario («parte quinta», recante «PNRR»).
2. Il questionario è stato, pertanto, suddiviso in cinque parti,
con un campo finale per eventuali «annotazioni». Le principali
informazioni richieste riguardano, nella «parte prima», recante
«Domande preliminari», le verifiche sulla regolare redazione del
bilancio di esercizio 2021 (art. 26, decreto legislativo n. 118/2011)
e del bilancio preventivo economico 2022 (art. 25, decreto
legislativo n. 118/2011), sulla corretta tenuta delle scritture
contabili, sul rispetto dell'equilibrio economico finanziario e
patrimoniale, sulle eventuali perdite o gravi irregolarità
riscontrate dal collegio sindacale, nonchè il riscontro effettuato
da parte dell'organo di revisione sulla congruità del sistema dei
controlli interni. Ai compilatori del questionario si chiede,
altresì, di verificare la coerenza tra i dati del bilancio
d'esercizio e quelli del modello C.E. (Conto Economico), quinta
comunicazione, inviato tramite il nuovo sistema informativo sanitario
(NSIS) al Ministero della salute, e del modello C.E. allegato alla
nota integrativa.
La «parte seconda», recante «Conto economico» prevede domande e
prospetti riguardanti la situazione economica ed approfondimenti su
temi particolari, quali, ad esempio, quelli riguardanti le verifiche
sul tetto della remunerazione delle funzioni non tariffate, nonchè
sul suo eventuale superamento per i maggiori costi correlati
all'emergenza da Covid-19. Alcuni quesiti insistono sulla necessaria
tracciabilità dei costi imputabili all'attività intramoenia,
sull'eventuale esistenza di proroghe di contratti per l'acquisto di
beni e servizi, sul regolare acquisto di prestazioni da operatori
privati, sul valore della spesa farmaceutica, sul rispetto dei limiti
della spesa per il personale, sull'esistenza di valide misure di
controllo interno, sull'appropriatezza prescrittiva in ambito
ospedaliero e territoriale, nonchè sulla corretta gestione del
rischio sanitario (risk management).
La «parte terza», recante «Normativa emergenziale», appunta,
nuovamente, l'attenzione sulla corretta contabilizzazione del centro
di costo «Cov-20» da parte degli enti sanitari e, nel contempo,
prevede nuovi quesiti sul rafforzamento degli organici, attraverso le
misure straordinarie previste dall'art. 1, comma 5, ultimo periodo,
decreto-legge n. 34/2020, relativo al reclutamento di infermieri a
decorrere dal 1° gennaio 2021.
Sono formulate, tra le altre, richieste di informazioni sulle
prestazioni programmate e non erogate nel corso degli anni 2020/2021,
nonchè in materia di riduzione delle liste di attesa e,
segnatamente, sugli strumenti cui l'ente abbia fatto ricorso al fine
di recuperare le prestazioni di ricovero ospedaliero, di
specialistica ambulatoriale e di screening, nonchè sulla corretta
applicazione delle maggiorazioni tariffarie per le prestazioni
sanitarie aggiuntive (art. 26, comma 1, decreto-legge n. 73/2021).
La «parte quarta» del questionario, recante «Stato patrimoniale»,
contiene vari approfondimenti attinenti alla corretta tenuta degli
inventari, anche con riguardo ai beni trasferiti dalla Protezione
civile durante il periodo di emergenza pandemica; seguono quesiti
sulla regolare tenuta della contabilità di magazzino, sulla corretta
gestione delle rimanenze, dei farmaci scaduti, sulla programmazione
delle scorte di magazzino, nonchè sulla valutazione prudente delle
passività potenziali. In tale ambito, ampio spazio è dato alla
tematica della situazione debitoria dell'ente sanitario, con la
richiesta di informazioni in ordine all'utilizzo delle anticipazioni
di liquidità al fine di far fronte ai pagamenti dei debiti certi,
liquidi ed esigibili relativi a somministrazioni, forniture, appalti
e obbligazioni per prestazioni professionali, nonchè a obblighi
fiscali, contributivi e assicurativi. Ai compilatori si chiede,
altresì, di verificare la conformità dei dati dello stato
patrimoniale con quelli del modello S.P. allegato alla nota
integrativa e di quello inviato al NSIS. Per quanto riguarda la parte
relativa alle partecipazioni, si chiede di riportare l'elenco degli
organismi partecipati dall'ente, la quota di partecipazione e la
verifica della coerenza delle informazioni allegate al bilancio
d'esercizio con quelle presenti nella banca dati del MEF
-Dipartimento del Tesoro;
La «parte quinta», recante «Piano nazionale di ripresa e
resilienza-PNRR», contiene nuovi quesiti che mirano, preliminarmente,
a conoscere se l'ente sanitario sia stato individuato come soggetto
attuatore e, in tal caso, quali programmi d'investimento abbia in
essere e le relative fonti di finanziamento. Occorre, a tal
proposito, ricordare che la Missione 6 del PNRR presenta sue
specificità attuative. Gli obiettivi principali di detta Missione
riguardano il potenziamento della capacità di prevenzione e cura del
Servizio sanitario nazionale a beneficio di tutti i cittadini,
garantendo un accesso equo e capillare alle cure e promuovendo
l'utilizzo di tecnologie innovative nella medicina. Il miglioramento
delle prestazioni erogate sul territorio è perseguito attraverso il
potenziamento e la creazione di strutture e presidi territoriali
(come le Case della comunità e gli Ospedali di comunita'), il
rafforzamento dell'assistenza domiciliare, lo sviluppo della
telemedicina e l'assistenza remota (con l'attivazione di Centrali
operative territoriali), e una più efficace integrazione con tutti i
servizi socio-sanitari. A queste misure si affiancano progetti per il
rinnovamento e l'ammodernamento del parco tecnologico e delle
attrezzatture per diagnosi e cura.
In tale contesto assumono un rilievo particolarmente
significativo i menzionati contratti istituzionali di sviluppo (CIS)
sottoscritti da ogni regione e provincia autonoma con il Ministero
della salute, ritenuti dal citato decreto 5 aprile 2022 «strumento di
attuazione rafforzata degli interventi finanziati dal PNRR di
competenza del Ministero della salute». All'interno di tali
contratti, si ricorda la facoltà riconosciuta ad ogni
regione/provincia autonoma - soggetti attuatori dei singoli
interventi - di potersi avvalere dei propri enti del Servizio
sanitario regionale quali soggetti attuatori esterni per dare
esecuzione agli interventi in base alla competenza territoriale dei
medesimi. Come esplicitato all'interno degli stessi CIS, infatti, la
Regione/Provincia autonoma «direttamente ovvero congiuntamente ed in
solido con gli enti del Servizio sanitario regionale dalla medesima
eventualmente delegati all'attuazione di specifici interventi [...]
garantisce il rispetto dell'obbligo di richiesta e indicazione del
Codice Unico di Progetto (CUP) su tutti gli atti amministrativi e
contabili» (art. 5, comma 1, decreto 5 aprile 2022): non mancano casi
in cui sono gli stessi enti del SSR a chiedere i CUP per i singoli
interventi, curandone sotto la propria responsabilità gli aspetti
gestionali connessi e/o conseguenti e comunicando detto CUP alla
Regione/Provincia autonoma.
A tale riguardo si sottolinea l'importanza del fatto che le
deleghe ai Soggetti attuatori esterni necessitano di specifici atti
negoziali o provvedimenti amministrativi emanati dalla
regione/provincia autonoma in cui vengano precisate «le attività da
realizzare in riferimento a quelle indicate nella scheda di
intervento approvata, i tempi, le modalità e i reciproci obblighi
relativi all'attuazione dell'intervento in questione, verifiche,
monitoraggio e rendicontazione delle procedure e spese nonchè dei
target e milestone, la modalità di trasferimento delle risorse a
fronte delle spese sostenute, al fine di garantire il rispetto dei
tempi, delle modalità e degli obblighi relativi all'attuazione della
proposta in oggetto ferma rimanendo la responsabilità congiunta e
solidale che essa assume unitamente all'Ente delegato» (cfr. art. 5,
comma 2, Schema CIS, approvato con decreto 5 aprile 2022 cit.).
In relazione al ricordato ruolo svolto dagli enti del Servizio
sanitario nazionale nell'ambito dei progetti del Piano nazionale di
ripresa e Resilienza, vengono indagate le misure organizzative atte a
predisporre sistemi di governance efficaci per il conseguimento degli
obiettivi nei tempi previsti e nel rispetto delle regole che
disciplinano le procedure nell'ambito del PNRR; in particolare, se
sia stato individuato un responsabile dell'esecuzione del PNRR, se
l'ente abbia previsto il reclutamento di personale e/o il
conferimento di incarichi professionali finalizzati alla
realizzazione degli interventi, se i sistemi informativi dell'ente
garantiscano la completa tracciabilità delle operazioni concernenti
l'utilizzo delle risorse del PNRR, se gli organi di controllo abbiano
adottato procedure specifiche, al fine di prevenire irregolarità
contabili ed eventuali frodi nella gestione dei fondi collegati
all'attuazione del Piano nazionale di ripresa e resilienza.
3. Resta ferma la facoltà delle Sezioni regionali di controllo,
nell'ambito delle proprie attività, di effettuare ulteriori
approfondimenti istruttori, ove ritenuti necessari per il compiuto
esercizio delle funzioni ad esse attribuite.
Anche le Sezioni di controllo delle regioni a statuto speciale e
delle due province autonome, nel rispetto dei regimi di autonomia
differenziata applicabili, sono chiamate a invitare alla compilazione
dei questionari, ai fini dell'alimentazione della banca dati degli
enti del Servizio sanitario e del consolidamento dei conti a livello
nazionale. Qualora la normativa di settore sia eventualmente diversa
da quella nazionale, citata nel questionario, non viene meno
l'obbligo di compilazione, ed il collegio sindacale dovrà precisare
la differente disciplina di autonomia speciale applicata, negli
appositi spazi riservati ai chiarimenti, dando evidenza degli effetti
prodotti dalla stessa in relazione ai profili di interesse richiamati
dal questionario.
4. Si elencano di seguito gli enti sanitari da sottoporre a
verifica, ferma restando la possibilità per ogni Sezione regionale
di controllo della Corte dei conti di individuare ulteriori
strutture, sulla base della singola legislazione regionale e della
concreta specificità territoriale:
Aziende sanitarie locali;
Aziende socio-sanitarie territoriali;
Aziende sanitarie provinciali;
Aziende di tutela della salute;
Aziende ospedaliere;
Policlinici universitari;
Istituti di ricovero e cura a carattere scientifico;
Agenzie regionali per l'emergenza sanitaria;
Gestioni sanitarie accentrate;
Aziende zero;
Ospedali classificati, se ritenuti dalle Sezioni regionali
competenti pienamente equiparabili agli enti sanitari pubblici
regionali;
altri enti sanitari istituiti in ambito sanitario, in aderenza
alle normative regionali, non compresi nell'elenco precedente.
5. In disparte le necessarie innovazioni del questionario,
precedentemente evidenziate, è stata perseguita la razionalizzazione
e semplificazione degli oneri informativi a carico delle
amministrazioni e degli organi di controllo. A tal fine, non sono
state richieste informazioni già evincibili da banche dati
pubbliche, quali, ad esempio, quelle concernenti i quadri relativi al
conto economico ed allo stato patrimoniale disponibili su OpenBDAP
(https://openbdap.rgs.mef.gov.it) o riferibili ad eventuali
partecipazioni degli enti sanitari in altri organismi, trattandosi di
dati riscontrabili dalla banca dati Partecipazioni gestita dal MEF -
Dipartimento del Tesoro (https://portaletesoro.mef.gov.it).
Nel ribadire l'importanza dei flussi informativi in BDAP e nelle
altre banche dati pubbliche ai fini del monitoraggio e del
coordinamento della finanza pubblica, si sottolinea come il collegio
sindacale sia, comunque, tenuto a verificare la coerenza dei dati
presenti nella piattaforma Partecipazioni del Dipartimento del Tesoro
e in OpenBDAP con quanto risultante dai documenti contabili
dall'ente, quanto meno a livello dei principali aggregati.
Al fine di fornire alla Sezioni regionali un quadro esaustivo, si
chiede al collegio sindacale di trasmettere, unitamente al
questionario, anche la nota integrativa, la relazione sulla gestione
e il parere del collegio sindacale reso sul bilancio d'esercizio.
Infine, ai compilatori del questionario si chiede la
sottoscrizione di attestazioni finali, distinte a seconda che la
relazione - questionario sia stata redatta dal collegio sindacale,
per gli enti dei servizi sanitari regionali, o dal terzo
certificatore per la Gestione Sanitaria Accentrata, ove istituita
(art. 22, comma 3, lettera d, decreto legislativo n. 118/2011), sulla
coerenza dei dati forniti con le evidenze contabili dell'ente ed
anche sull'eventuale manifestazione di dissenso all'interno del
collegio sindacale.
Da quest'anno, il questionario allegato alle linee guida per la
relazione del collegio sindacale degli enti del Servizio sanitario
nazionale emanate dalla Sezione delle autonomie sarà acquisito
attraverso la nuova piattaforma «Questionari SSN».
Per procedere alla compilazione della relazione-questionario
l'Organo di revisione deve entrare nel sito della Corte dei conti,
area Servizi, link: https://servizionline.corteconti.it/ e accedere
alla piattaforma dedicata al questionario «Questionari SSN», tramite
utenza SPID di 2° livello. Non sono ammesse differenti modalità di
trasmissione.
Occorre, altresì, evidenziare che, per esigenze legate allo
sviluppo del software, la relazione-questionario disponibile on-line
potrà mostrare talune differenze di carattere meramente formale
rispetto alla versione pubblicata nella Gazzetta Ufficiale. La
Sezione delle autonomie comunicherà la data dalla quale sarà resa
disponibile agli utenti la versione on-line.

LINEE GUIDA 2022 - RELAZIONE - QUESTIONARIO ENTI SSN
BILANCIO DI ESERCIZIO 2021

Indice

Dati generali
PARTE PRIMA - Domande preliminari
1. Bilancio d'esercizio adottato dal D.G.
2. Dati del bilancio d'esercizio
3. Bilancio d'esercizio secondo gli schemi dei DM 20/03/2013 e DM
24/5/2019
4. Norme redazione bilancio
5. Rendiconto finanziario
6. Relazione sulla gestione
7. Piano dei conti
8. Direttive contabili emanate dalla Regione
9. Bilancio preventivo 2022
10. Giudizio sul bilancio del Collegio sindacale
11. Informazioni sul generale andamento della gestione
12. Indagini a campione
13. Gravi irregolarità
14. Equilibrio economico-finanziario e patrimoniale e perdita
d'esercizio
15. G.S.A.
16. Finanziamento attività
17. Limite indebitamento
18. Gestione attiva del debito
19. Anticipazioni di tesoreria
20. Sistema amministrativo-contabile
21. Strutture controllo interno
22. Sistemi di budget e contabilità analitica
23. Gestione non ordinaria
24. Circolarizzazione rapporti di credito e debito
25. Riconciliazione rapporti di credito e di debito
26. Contenzioso sui crediti/debiti aziendali
PARTE SECONDA - Conto Economico
I. Componenti positive del bilancio
1. Contributi in conto esercizio
2. Finanziamento sanitario
3. Remunerazione funzioni non tariffate
4. Prestazioni sanitarie intramoenia
II. Componenti negative del bilancio
5. Acquisti di beni e servizi
6. Contratti di acquisto di beni e servizi
7. Riduzione spesa per acquisto di prestazione da operatori
privati
8. Tetti programmati per le prestazioni da operatori privati
9. Contenziosi per prestazioni erogate
10. Accreditamento operatori privati
11. Assistenza farmaceutica
12. Personale - spesa per il personale
13. Personale - fondi e contrattazione integrativa
14. Personale - costo delle prestazioni di lavoro
15. Personale - contratti di servizio come reclutamento
16. Sistema di controllo dei costi
PARTE TERZA - Normativa emergenziale
1. Centro di costo "Cov-20"
2. Verifica controllo interno sul centro di costo "Cov-20"
3. Assunzioni e conferimenti incarichi di lavoro
4. Reclutamento infermieri
5. Utilizzo forme di lavoro autonomo
6. Assunzione di personale per le categorie A, B, BS e C
7. Disponibilità di posti letto nei reparti di terapia intensiva
ed aree ad alta intensità di cure
8. Contratti con operatori accreditati o autorizzati
9. Unità speciali di continuità assistenziale (USCA)
10. Rendicontazione trimestrale USCA
11. Remunerazione specifica funzione assistenziale
12. Corrispettivo erogato ad operatori privati
13. Indennizzo a strutture private (accreditate e non)
14. Prestazioni di ricovero ospedaliero
15. Prestazioni di specialistica ambulatoriale e di screening
16. Maggiorazioni tariffarie prestazioni sanitarie aggiuntive
17. Prestazioni programmate e non erogate
PARTE QUARTA - Stato Patrimoniale
1. Concordanza tra SP e NI
I. Stato patrimoniale attivo
2. Registrazione contributi in conto capitale
3. Acquisto immobilizzazioni con contributi in conto capitale
4. Acquisto immobilizzazioni con mutui
5. Acquisto immobilizzazioni con utile d'esercizio
6. Sistema informativo immobilizzazioni
7. Ammortamento immobilizzazioni
8. Ammortamento immobilizazioni acquisite con contributi in conto
esercizio
9. Dismissioni immobilizzazioni
10. Inventario
11. Organismi partecipati
12. Valutazione delle rimanenze
13. Rimanenze (Costo e contabilità di magazzino)
14. Crediti per contributi in conto capitale
15. Crediti verso Regione/Prov. Aut. (spesa corrente e versamenti
a patrimonio netto), verso altre aziende e verso Comuni
II. Stato patrimoniale passivo
16. Utile/Perdita iscritto/a in bilancio
17. Fondo rischi ed oneri
18. Rappresentazione dei debiti in nota integrativa
19. Operazioni di transazione dei debiti
20. Debiti verso Regione/Prov. Aut., verso altre aziende e verso
Comuni
21. Debiti verso fornitori
22. Interessi passivi per ritardato pagamento
23. Fondo per interessi moratori
24. Incidenza interessi passivi e spese legali sul valore della
produzione
PARTE QUINTA - Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza (PNRR)
1. Soggetto attuatore
2. Progetti in essere
3. Tabella investimenti PNRR/PNC
4. Governance aziendale
5. Scadenze di rendicontazione
6. Reclutamento di personale
7. Conferimento incarichi professionali
8. Tracciabilità delle operazioni
9. Direttive agli organi di controllo interno
10. Procedure per prevenire il rischio frodi
11. Monitoraggio obiettivi programmati
12. Responsabile dell'esecuzione
13. Servizi Consip S.p.A.
ANNOTAZIONI
ATTESTAZIONI FINALI
ATTESTAZIONI FINALI (solo G.S.A.)

Parte di provvedimento in formato grafico