Serie Generale n. 174 del 28-7-1997
LEGGI, DECRETI E ORDINANZE PRESIDENZIALI
DECRETO LEGISLATIVO 9 luglio 1997, n. 241
Norme di semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede di dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul valore aggiunto, nonche' di modernizzazione del sistema di gestione delle dichiarazioni. (GU Serie Generale n.174 del 28-07-1997)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 12-8-1997

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 76 e 87 della Costituzione;
Visto l'articolo 3, comma 134, della legge 23 dicembre 1996, n.
662, recante delega al Governo per l'emanazione di uno o più decreti
legislativi contenenti disposizioni volte a semplificare gli
adempimenti dei contribuenti, a modernizzare il sistema di gestione
delle dichiarazioni, in modo da assicurare la gestione unitaria delle
posizioni dei singoli contribuenti;
Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei Ministri,
adottata nella riunione del 16 maggio 1997;
Visto il parere della commissione parlamentare istituita
dall'articolo 3, comma 13, della citata legge n. 662 del 1996, reso
in data 25 giugno 1997, in applicazione del comma 15 del predetto
articolo 3;
Tenuto conto che, in applicazione del comma 15 del medesimo
articolo 3, è stata concessa la proroga di venti giorni per
l'adozione del predetto parere e che, conseguentemente, a norma del
comma 16 risulta per un uguale periodo prorogato il termine per
l'esercizio della delega;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 27 giugno 1997;
Sulla proposta del Ministro delle finanze, di concerto con il
Ministro del tesoro;
E m a n a
il seguente decreto legislativo:
Art. 1
(Certificazioni e documenti riguardanti la dichiarazione
delle persone fisiche)
1. L'articolo 3 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, riguardante l'accertamento delle imposte sui
redditi è sostituito dal seguente: "Art. 3 (Certificazioni e
documenti riguardanti la dichiarazione delle persone fisiche) - 1. Le
persone fisiche che esercitano imprese commerciali ai sensi
dell'articolo 51 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
anche se non obbligati da altre norme devono redigere e conservare,
per il periodo indicato nell'articolo 22, il bilancio, composto dallo
stato patrimoniale e dal conto dei profitti e delle perdite, relativo
al periodo d'imposta. I ricavi, i costi, le rimanenze e gli altri
elementi necessari, secondo le disposizioni del capo VI del titolo I
del citato testo unico, per la determinazione del reddito d'impresa
devono essere indicati in apposito prospetto, qualora non risultanti
dal bilancio.
2. Le disposizioni del comma 1 non si applicano ai soggetti che,
ammessi a regimi contabili semplificati, non hanno optato per il
regime di contabilità ordinaria.
3. I contribuenti devono conservare, per il periodo previsto
dall'articolo 43, le certificazioni dei sostituti di imposta, nonchè
i documenti probatori dei crediti di imposta, dei versamenti eseguiti
con riferimento alla dichiarazione dei redditi e degli oneri
deducibili o detraibili ed ogni altro documento previsto dal decreto
di cui all'articolo 8. Le certificazioni ed i documenti devono essere
esibiti o trasmessi, su richiesta, all'ufficio competente.".

Avvertenza:
Il testo delle note qui pubblicato è stato redatto
ai sensi dell'art. 10, comma 3, del testo unico delle
disposizioni sulla promulgazione delle leggi,
sull'emanazione dei decreti del Presidente della
Repubblica e sulle pubblicazioni ufficiali della
Repubblica italiana, approvato con D.P.R. 28 dicembre
1985, n. 1092, al solo fine di facilitare la lettura
delle disposioni di legge alle quali è operato il rinvio.
Restano invariati il valore e l'efficacia degli atti
legislativi qui trascritti.

Art. 2
(Certificazioni e documentazioni riguardanti la
dichiarazione dei soggetti all'imposta sul reddito
delle persone giuridiche)
1. L'articolo 5 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, è sostituito dal seguente: "Art. 5
(Certificazioni e documentazioni riguardanti la dichiarazione dei
soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche) - 1. I
soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche devono
conservare, per il periodo indicato nell'articolo 22, il bilancio o
il rendiconto, nonchè i relativi verbali e relazioni, cui sono
obbligati dal codice civile, da leggi speciali o dallo statuto. I
ricavi, i costi, le rimanenze e gli altri elementi necessari, secondo
le disposizioni del capo VI del titolo I del testo unico delle
imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, per la determinazione
dell'imponibile devono essere indicati in apposito prospetto, qualora
non risultanti dal bilancio o dal rendiconto.
2. Gli enti indicati alla lettera c) del comma 1 dell'articolo 87
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, devono
conservare il bilancio relativo alle attività commerciali
eventualmente esercitate. La disposizione non si applica agli enti
che, ammessi a regimi contabili semplificati, non hanno optato per il
regime ordinario.
3. Le società e gli enti indicati alla lettera d) del comma 1
dell'articolo 87 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
devono conservare il bilancio relativo alle attività esercitate nel
territorio dello Stato mediante stabili organizzazioni. Non sono
obbligati alla conservazione del bilancio le società semplici e le
società o le associazioni equiparate nè gli enti non commerciali
che non esercitano nel territorio dello Stato attività commerciali o
che, ammessi a regimi contabili semplificati, non hanno optato per il
regime ordinario.
4. Le certificazioni dei sostituti d'imposta e i documenti
probatori dei versamenti eseguiti con riferimento alle dichiarazioni
dei redditi e degli oneri di cui agli articoli 110, 110-bis, 113 e
114 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, nonchè
ogni altro documento previsto dal decreto di cui all'articolo 8
devono essere conservati per il periodo previsto dall'articolo 43. Le
certificazioni e i documenti devono essere esibiti o trasmessi, su
richiesta, all'ufficio competente.".

Art. 3
(Dichiarazione delle società semplici, in nome
collettivo, in accomandita semplice ed equiparate)
1. L'articolo 6 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, è sostituito dal seguente: "Art. 6
(Dichiarazione delle società semplici, in nome collettivo, in
accomandita semplice ed equiparate) - 1. Le società semplici, in
nome collettivo e in accomandita semplice indicate nell'articolo 5
del testo unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, le società e
le associazioni ad esse equiparate a norma dello stesso articolo
devono presentare la dichiarazione agli effetti dell'imposta locale
sui redditi da esse dovuta e agli effetti dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche e dell'imposta sul reddito delle persone
giuridiche dovute dai soci o dagli associati.
2. La dichiarazione deve contenere le indicazioni prescritte nel
secondo comma dell'articolo 1 e nel primo comma dell'articolo 4.
3. I soggetti di cui al comma 1, anche se non obbligati da altre
norme devono redigere e conservare, per il periodo indicato
nell'articolo 22, il bilancio, composto dallo stato patrimoniale e
dal conto dei profitti e delle perdite, relativo al periodo
d'imposta. I ricavi, i costi, le rimanenze e gli altri elementi
necessari, secondo le disposizioni del capo VI del titolo I del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, per la determinazione
dell'imponibile devono essere indicati in apposito prospetto, qualora
non risultanti dal bilancio.
4. Le disposizioni del comma 3 non si applicano ai soggetti che,
ammessi a regimi contabili semplificati, non hanno optato per il
regime di contabilità ordinaria, nonchè alle società semplici e
alle società ed associazioni ad esse equiparate.
5. I soggetti di cui al comma 1 devono conservare, per il periodo
previsto dall'articolo 43, le certificazioni dei sostituti di
imposta, i documenti probatori dei crediti di imposta, dei versamenti
eseguiti con riferimento alla dichiarazione dei redditi e degli oneri
deducibili o detraibili, nonchè ogni altro documento previsto dal
decreto di cui all'articolo 8. Le certificazioni ed i documenti
devono essere esibiti o trasmessi, su richiesta, all'ufficio
competente.".

Art. 4
(Dichiarazione dei sostituti d'imposta)
1. L'articolo 7 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, è sostituito dal seguente: "Art. 7
(Dichiarazione dei sostituti d'imposta) - 1. I soggetti indicati nel
titolo III, che corrispondono compensi, sotto qualsiasi forma,
soggetti a ritenute alla fonte secondo le disposizioni dello stesso
titolo, devono presentare annualmente apposita dichiarazione unica,
anche ai fini dei contributi dovuti all'Istituto nazionale per la
previdenza sociale (INPS) e dei premi dovuti all'Istituto nazionale
per le assicurazioni contro gli infortuni sul lavoro (INAIL),
relativa a tutti i percipienti. Si applica la disposizione
dell'articolo 12, comma 1, secondo periodo.
2. La dichiarazione deve indicare i dati e gli elementi necessari
per l'individuazione del sostituto d'imposta, per la determinazione
dell'ammontare dei compensi, sotto qualsiasi forma corrisposti, delle
ritenute, dei contributi e dei premi, nonchè per l'effettuazione dei
controlli e gli altri elementi richiesti nel modello di
dichiarazione, esclusi quelli che l'amministrazione finanziaria,
l'INPS e l'INAIL sono in grado di acquisire direttamente e
sostituisce le dichiarazioni previste ai fini contributivi e
assicurativi.
3. La dichiarazione è unica anche ai fini dei contributi dovuti
ad altri enti e casse. Con decreto del Ministro delle finanze,
emanato di concerto con i Ministri del tesoro e del lavoro e della
previdenza sociale, sono stabilite le relative modalità di
attuazione.
4. Le attestazioni comprovanti il versamento delle ritenute e
ogni altro documento previsto dal decreto di cui all'articolo 8
devono essere conservati per il periodo previsto dall'articolo 43 e
devono essere esibiti o trasmessi, su richiesta, all'ufficio
competente. La conservazione delle attestazioni relative ai
versamenti contributivi e assicurativi resta disciplinata dalle leggi
speciali.
5. La dichiarazione non deve essere presentata per i compensi e
le altre somme soggetti a ritenuta ai sensi dell'articolo 29.".

Art. 5
(Redazione e sottoscrizione delle dichiarazioni)
1. L'articolo 8 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, è sostituito dal seguente: "Art 8 (Redazione
e sottoscrizione delle dichiarazioni) - 1. Le dichiarazioni devono
essere redatte, a pena di nullità, su stampati conformi ai modelli
approvati con decreto del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale entro il 15 febbraio dell'anno in cui devono
essere utilizzati. Il decreto di approvazione dei modelli di
dichiarazione dei sostituti d'imposta di cui all'articolo 7, comma 1,
primo periodo, e dei modelli di dichiarazione di cui all'articolo 78,
comma 10, della legge 30 dicembre 1991, n. 413, è pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale entro il 31 ottobre dell'anno precedente a quello
in cui i modelli stessi devono essere utilizzati.
2. Gli stampati possono essere ritirati gratuitamente presso gli
uffici comunali ovvero acquistati presso le rivendite autorizzate;
tuttavia per particolari stampati il Ministro delle finanze può
stabilire che la distribuzione sia fatta direttamente dagli uffici
dell'amministrazione finanziaria ovvero mediante spedizione al
contribuente. Il Ministro delle finanze stabilisce il prezzo degli
stampati posti in vendita e l'aggio spettante ai rivenditori.
3. La dichiarazione deve essere sottoscritta, a pena di nullità,
dal contribuente o da chi ne ha la rappresentanza legale o negoziale.
La nullità è sanata se il contribuente provvede alla sottoscrizione
entro trenta giorni dal ricevimento dell'invito da parte dell'ufficio
delle entrate territorialmente competente.
4. La dichiarazione dei soggetti diversi dalle persone fisiche
deve essere sottoscritta, a pena di nullità, dal rappresentante
legale, e in mancanza da chi ne ha l'amministrazione anche di fatto,
o da un rappresentante negoziale. La nullità è sanata se il
soggetto tenuto a sottoscrivere la dichiarazione vi provvede entro
trenta giorni dal ricevimento dell'invito da parte dell'ufficio delle
entrate territorialmente competente.
5. La dichiarazione delle società e degli enti soggetti
all'imposta sul reddito delle persone giuridiche, presso i quali
esiste un organo di controllo, deve essere sottoscritta anche dalle
persone fisiche che lo costituiscono o dal presidente se si tratta di
organo collegiale. La dichiarazione priva di tale sottoscrizione è
valida, salva l'applicazione della sanzione di cui all'articolo 53.
6. In caso di presentazione della dichiarazione in via telematica
da parte delle società menzionate nel comma 1 dell'articolo 12,
ovvero per il tramite dei soggetti incaricati ai sensi del comma 2
dello stesso articolo, le disposizioni dei commi 3, 4 e 5 del
presente articolo si applicano con riferimento alla dichiarazione che
gli stessi soggetti sono tenuti a conservare.".

Art. 6
(Termini per la presentazione delle dichiarazioni)
1. L'articolo 9 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, è sostituito dal seguente: "Art. 9 (Termini
per la presentazione delle dichiarazioni) - 1. Le persone fisiche e
le società o le associazioni di cui all'articolo 6 devono presentare
la dichiarazione, compresa quella unificata annuale, tra il 1 maggio
e il 30 giugno di ciascun anno. La presentazione della dichiarazione
in via telematica deve essere effettuata entro il 30 settembre di
ciascun anno, rispettando i termini e le modalità stabiliti con il
decreto di cui all'articolo 8.
2. I soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche,
tenuti all'approvazione del bilancio o del rendiconto entro un
termine stabilito dalla legge o dall'atto costitutivo, devono
presentare la dichiarazione, compresa quella unificata annuale, entro
un mese dall'approvazione del bilancio o rendiconto. Se il bilancio
non è stato approvato nel termine stabilito, la dichiarazione deve
essere presentata entro un mese dalla scadenza del termine stesso. La
presentazione della dichiarazione in via telematica deve essere
effettuata entro due mesi dall'approvazione del bilancio o del
rendiconto o dalla scadenza del termine stabilito per l'approvazione,
rispettando i termini e le modalità stabiliti con il decreto di cui
all'articolo 8. Qualora il termine di due mesi scada anteriormente al
1 giugno la trasmissione in via telematica deve essere effettuata nel
mese di giugno.
3. Gli altri soggetti all'imposta sul reddito delle persone
giuridiche devono presentare la dichiarazione, compresa quella
unificata annuale, entro sei mesi dalla fine del periodo d'imposta.
La presentazione della dichiarazione in via telematica deve essere
effettuata entro sette mesi dalla fine del periodo d'imposta,
rispettando i termini e le modalità stabiliti con il decreto di cui
all'articolo 8.
4. I sostituti d'imposta che non sono tenuti alla presentazione
della dichiarazione unificata annuale devono presentare la
dichiarazione tra il 1 e il 30 aprile di ciascun anno per i pagamenti
fatti nell'anno solare precedente ovvero per gli utili di cui
all'articolo 27, dei quali è stata deliberata la distribuzione
nell'anno solare precedente. La presentazione della dichiarazione in
via telematica deve essere effettuata entro il 31 maggio, rispettando
i termini e le modalità stabiliti con il decreto di cui all'articolo
8.
5. Per gli interessi, i premi e gli altri frutti soggetti alla
ritenuta di cui ai primi tre commi dell'articolo 26 e per quelli
assoggettati alla ritenuta a titolo d'imposta ai sensi dell'ultimo
comma dello stesso articolo, degli articoli 2 e 3 del decreto-legge
17 settembre 1992, n. 378, convertito, con modificazioni, dalla legge
14 novembre 1992, n. 437 e dell'articolo 7, commi 1 e 2, del
decreto-legge 20 giugno 1996, n. 323, convertito, con modificazioni,
dalla legge 8 agosto 1996, n. 425, nonchè per i premi e per le
vincite di cui all'articolo 30, la dichiarazione deve essere
presentata contestualmente alla dichiarazione dei redditi propri.
6. Le dichiarazioni presentate entro un mese dalla scadenza del
termine sono valide, salvo il disposto del sesto comma dell'articolo
46. Le dichiarazioni presentate con ritardo superiore al mese si
considerano omesse a tutti gli effetti, ma costituiscono titolo per
la riscossione delle imposte dovute in base agli imponibili in esse
indicati e delle ritenute indicate dai sostituti d'imposta.
7. La dichiarazione, diversa da quella di cui al comma 4, può
essere integrata, salvo il disposto del quinto comma dell'articolo
54, per correggere errori o omissioni mediante successiva
dichiarazione da redigere e presentare secondo le modalità stabilite
dagli articoli 8 e 12, entro il termine per la presentazione della
dichiarazione per il secondo periodo d'imposta successivo, semprechè
non siano iniziati accessi, ispezioni e verifiche o la violazione non
sia stata comunque constatata ovvero non siano stati notificati gli
inviti e le richieste di cui all'articolo 32.".

Art. 7
(Presentazione delle dichiarazioni)
1. L'articolo 12 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, è sostituito dal seguente: "Art. 12
(Presentazione delle dichiarazioni) - 1. La dichiarazione è
presentata all'Amministrazione finanziaria, per il tramite di una
banca o di un ufficio dell'Ente poste italiane, convenzionati. I
contribuenti con periodo di imposta coincidente con l'anno solare,
obbligati alla presentazione della dichiarazione dei redditi, della
dichiarazione annuale ai fini dell'imposta sul valore aggiunto e di
quella del sostituto d'imposta, qualora abbiano effettuato ritenute
alla fonte nei riguardi di non più di dieci soggetti, devono
presentare la dichiarazione unificata annuale. Le società di cui
all'articolo 87, comma 1, lettera a), del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, con capitale sociale superiore a 5 miliardi di
lire devono presentare la dichiarazione in via telematica
direttamente all'amministrazione finanziaria. I soggetti incaricati
ai sensi del comma 2 presentano la dichiarazione in via telematica.
Il collegamento telematico con l'amministrazione finanziaria è
gratuito.
2. Ai soli fini dell'applicazione del presente articolo si
considerano soggetti incaricati della trasmissione della
dichiarazione:
a) gli iscritti negli albi dei dottori commercialisti, dei
ragionieri e periti commerciali e dei consulenti del lavoro;
b) i soggetti iscritti alla data del 30 settembre 1993 nei ruoli
di periti ed esperti tenuti dalle camere di commercio, industria,
artigianato e agricoltura per la sub-categoria tributi, in possesso
di diploma di laurea in giurisprudenza o in economia e commercio o
equipollenti o di diploma di ragioneria;
c) le associazioni sindacali di categoria tra imprenditori
indicate nell'articolo 78, commi 1, lettere a) e b), e 2, della legge
30 dicembre 1991, n. 413, le quali possono provvedervi anche a mezzo
di altri soggetti, individuati con decreto del Ministro delle
finanze.
d) i centri autorizzati di assistenza fiscale per le imprese e
per i lavoratori dipendenti e pensionati.
3. I soggetti di cui al comma 2 sono abilitati
dall'amministrazione finanziaria alla trasmissione dei dati contenuti
nelle dichiarazioni, subordinatamente alla stipulazione del contratto
di assicurazione di cui al comma 9. L'abilitazione è revocata quando
nello svolgimento dell'attività di trasmissione delle dichiarazioni
vengono commesse gravi o ripetute irregolarità, ovvero in presenza
di provvedimenti di sospensione irrogati dall'ordine di appartenenza
del professionista o in caso di revoca dell'autorizzazione
all'esercizio dell'attività da parte dei centri autorizzati di
assistenza fiscale.
4. La dichiarazione può essere presentata all'amministrazione
finanziaria anche mediante spedizione effettuata dall'estero,
utilizzando il mezzo della raccomandata o altro equivalente dal quale
risulti con certezza la data di spedizione.
5. Le banche e gli uffici postali devono rilasciare, anche se non
richiesta, ricevuta di presentazione della dichiarazione. Il soggetto
incaricato ai sensi del comma 2 rilascia al contribuente o al
sostituto d'imposta, entro il termine previsto per la presentazione
della dichiarazione per il tramite di una banca o di un ufficio
postale, copia della dichiarazione contenente l'impegno a trasmettere
in via telematica all'amministrazione finanziaria i dati in essa
contenuti e, entro i quindici giorni successivi a quello in cui
l'amministrazione finanziaria ha comunicato l'avvenuto ricevimento
della dichiarazione, copia della relativa attestazione.
6. I soggetti di cui al comma 11 devono trasmettere in via
telematica le dichiarazioni all'Amministrazione finanziaria entro
cinque mesi dalla data di scadenza del termine di presentazione delle
dichiarazioni stesse.
7. La dichiarazione si considera presentata nel giorno in cui è
consegnata dal contribuente alla banca o all'ufficio postale ovvero
trasmessa all'amministrazione finanziaria mediante procedure
telematiche.
8. Le società che trasmettono la dichiarazione direttamente
all'amministrazione finanziaria e i soggetti incaricati della
predisposizione della dichiarazione conservano, per il periodo
previsto dall'articolo 43, la dichiarazione, della quale
l'amministrazione finanziaria può chiedere l'esibizione o la
trasmissione, debitamente sottoscritta e redatta su modello conforme
a quello approvato con il decreto di cui all'articolo 8. I documenti
rilasciati dal soggetto incaricato di predisporre la dichiarazione
devono essere conservati dal contribuente o dal sostituto d'imposta
per il periodo previsto dall'articolo 43.
9. Salva l'applicazione delle disposizioni sul mandato e sul
contratto d'opera professionale, in caso di mancata o tardiva
presentazione della dichiarazione o di indicazione nella stessa di
dati difformi da quelli contenuti nella copia rilasciata al
contribuente o al sostituto d'imposta, i soggetti indicati nel comma
2 devono tenere indenne il contribuente dalle sanzioni amministrative
eventualmente irrogate nei suoi confronti. A tal fine essi devono
stipulare idoneo contratto di assicurazione.
10. La prova della presentazione della dichiarazione è data
dalla ricevuta della banca o dell'ufficio postale o della ricevuta di
invio della raccomandata di cui al comma 4 ovvero dalla comunicazione
dell'Amministrazione finanziaria attestante l'avvenuto ricevimento
della dichiarazione presentata in via telematica. Nessuna altra prova
può essere addotta in contrasto con le risultanze dei predetti
documenti.
11. Le modalità di attuazione delle disposizioni del presente
articolo sono stabilite con decreto del Ministro delle finanze da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale. Le modalità di svolgimento del
servizio di ricezione delle dichiarazioni da parte delle banche e
dell'Ente poste italiane, comprese la misura del compenso spettante e
le conseguenze derivanti dalle irregolarità commesse nello
svolgimento del servizio, sono stabilite mediante distinte
convenzioni, approvate con decreto del Ministro delle finanze, di
concerto con il Ministro del tesoro. La misura del compenso è
determinata tenendo conto dei costi del servizio e del numero
complessivo delle dichiarazioni ricevute.
12. Le disposizioni del presente articolo si applicano anche alla
presentazione delle dichiarazioni riguardanti imposte sostitutive
delle imposte sui redditi.".

Art. 8
(Disposizioni in materia di dichiarazioni e
di determinazione del reddito in base alle scritture contabili)
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, sono apportate le seguenti modificazioni;
a) nell'articolo 10, primo comma, dopo le parole: "il
liquidatore" sono inserite le seguenti: "nominato con provvedimento
dell'autorità giudiziaria";
b) nell'articolo 38, terzo comma, le parole: "e dai relativi
allegati" sono soppresse;
c) nell'articolo 39, secondo comma, la lettera b) è abrogata;
d) nell'articolo 65, terzo comma, concernente la proroga dei
termini pendenti alla data della morte del contribuente, è aggiunto,
in fine, il seguente periodo: "I soggetti incaricati dagli eredi, ai
sensi del comma 2 dell'articolo 12, devono trasmettere in via
telematica la dichiarazione entro il mese di gennaio dell'anno
successivo a quello in cui è scaduto il termine prorogato.".

Art. 9
(Disposizioni relative a taluni adempimenti dei sostituti d'imposta)

1. All'articolo 4, comma 8-bis, del decreto-legge 23 gennaio
1993, n. 16, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 marzo
1993, n. 75, come sostituito dall'articolo 6, comma 2, del
decreto-legge 29 aprile 1994, n. 260, convertito, con modificazioni,
dalla legge 27 giugno 1994, n. 413, riguardante la facoltà dei
sostituti d'imposta di prestare assistenza fiscale ai lavoratori
dipendenti, il primo periodo è sostituito dal seguente: "Ai
sostituti di imposta con un numero di dipendenti fino a venti è data
facoltà di prestare assistenza fiscale, qualora i dipendenti ne
facciano richiesta.".
2. All'articolo 78 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, il comma
15, riguardante gli adempimenti del sostituto d'imposta nei confronti
dell'amministrazione finanziaria, è sostituito dal seguente: "15. Il
sostituto d'imposta, eseguite le operazioni indicate nei commi 13 e
14 del presente articolo ed adempiuti gli obblighi indicati
nell'articolo 21 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, deve trasmettere all'amministrazione
finanziaria, entro il mese di luglio, le apposite dichiarazioni
ricevute, rispettando i termini e le modalità stabiliti con il
decreto di cui all'articolo 8 del citato decreto n. 600 del 1973. La
trasmissione delle dichiarazioni deve avvenire con le modalità
previste dall'articolo 12 del citato decreto n. 600 del 1973, per la
presentazione delle dichiarazioni dei sostituti d'imposta. Il
sostituto d'imposta deve inoltre inviare all'amministrazione
finanziaria le schede per la scelta della destinazione dell'8 per
mille dell'imposta sul reddito delle persone fisiche di cui al comma
10.".
3. Restano ferme le disposizioni di cui alla legge 2 gennaio
1997, n. 2 concernente norme per la regolamentazione della
contribuzione volontaria ai movimenti o partiti politici.

Art. 10
(Determinazione dei contributi dovuti agli enti previdenziali)
1. I soggetti iscritti all'INPS per i propri contributi
previdenziali, ad eccezione dei coltivatori diretti, e quelli
iscritti agli enti e alle casse previdenziali individuati con decreto
del Ministro delle finanze, di concerto con i Ministri del tesoro e
del lavoro e della previdenza sociale, e all'INAIL devono determinare
l'ammontare dei contributi e dei premi dovuti nella dichiarazione dei
redditi. La determinazione del contributo dovuto deve essere
effettuata sulla base degli imponibili stabiliti con riferimento ai
redditi e ai volumi di affari dichiarati per l'anno al quale il
contributo si riferisce. Con lo stesso decreto sono stabilite le
modalità di attuazione del presente articolo, considerando
corrisposte a titolo di acconto le somme versate in base alle vigenti
disposizioni.
2. Nel decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 605, all'articolo 20, terzo comma, riguardante il contenuto della
comunicazione all'anagrafe tributaria cui le amministrazioni dello
Stato sono tenute quali sostituti d'imposta, dopo il secondo periodo
è inserito il seguente: "Nel medesimo decreto può essere previsto
anche l'obbligo di indicare i dati relativi ai contributi dovuti agli
enti e casse previdenziali.".

Art. 11
(Dichiarazione dell'imposta sul valore aggiunto)
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, riguardante la disciplina dell'imposta sul valore aggiunto sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) l'articolo 28 è sostituito dal seguente: "Art. 28
(Dichiarazione annuale) - 1. Tra il 1 febbraio ed il 15 marzo di
ciascun anno il contribuente deve presentare la dichiarazione
relativa all'imposta dovuta per l'anno solare precedente, redatta in
conformità al modello approvato con decreto del Ministro delle
finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 20 dicembre
dell'anno precedente a quello in cui deve essere utilizzato. Sono
esonerati dalla presentazione della dichiarazione i contribuenti che
nell'anno solare precedente hanno registrato esclusivamente
operazioni esenti dall'imposta di cui all'articolo 10, salvo quelli
tenuti alla effettuazione della rettifica della detrazione di cui
all'articolo 19-bis. I contribuenti con periodo d'imposta
coincidente, agli effetti delle imposte sui redditi, con l'anno
solare obbligati alla presentazione anche della dichiarazione dei
redditi e di quella del sostituto d'imposta, qualora abbiano
effettuato ritenute alla fonte nei riguardi di non più di dieci
soggetti, devono presentare, entro il termine di cui all'articolo 9
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, la dichiarazione unificata annuale, redatta in conformità
all'articolo 8 dello stesso decreto.
2. La dichiarazione deve indicare i dati e gli elementi necessari
per l'individuazione del contribuente, per la determinazione
dell'ammontare delle operazioni e dell'imposta nonchè per
l'effettuazione dei controlli e gli altri elementi richiesti nel
modello di dichiarazione, esclusi quelli che l'Amministrazione
finanziaria è in grado di acquisire direttamente.
3. Il contribuente perde il diritto alle detrazioni non computate
per i mesi di competenza nè in sede di dichiarazione annuale.
4. La dichiarazione annuale deve essere presentata anche dai
contribuenti che non hanno effettuato operazioni imponibili.";
b) nell'articolo 30, primo comma, relativo al termine per il
versamento della differenza tra l'ammontare dell'imposta e
l'ammontare delle somme già versate mensilmente, le parole: "entro
il 5 marzo di ciascun anno" sono sostituite dalle seguenti: "entro il
15 marzo di ciascun anno ovvero entro il termine previsto per il
pagamento delle somme dovute in base alla dichiarazione unificata
annuale, maggiorando le somme da versare degli interessi nella misura
dello 0,50 per cento per ogni mese o frazione di mese successivo alla
predetta data";
c) nell'articolo 33, primo comma, lettera b), riguardante il
termine di versamento dell'imposta da parte dei contribuenti minori,
le parole: "entro il 5 marzo di ciascun anno" sono sostituite dalle
seguenti: "entro il 15 marzo di ciascun anno";
d) nell'articolo 35-bis, concernente gli obblighi degli eredi del
contribuente, il primo comma è sostituito dal seguente: "Gli
obblighi derivanti, a norma del presente decreto, dalle operazioni
effettuate dal contribuente deceduto possono essere adempiuti dagli
eredi, ancorchè i relativi termini siano scaduti non oltre quattro
mesi prima della data della morte del contribuente, entro i sei mesi
da tale data.";
e) nell'articolo 37, concernente la presentazione delle
dichiarazioni, sono apportate le seguenti modificazioni:
1) il primo comma è sostituito dal seguente: "Le dichiarazioni
previste dal presente decreto devono essere sottoscritte, a pena di
nullità, dal contribuente o da chi ne ha la rappresentanza legale o
negoziale. La nullità è sanata se il contribuente provvede alla
sottoscrizione entro trenta giorni dal ricevimento dell'invito da
parte dell'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto territorialmente
competente.";
2) nel secondo comma, concernente l'ufficio al quale va
presentata la dichiarazione, è aggiunto, in fine, il seguente
periodo: "La dichiarazione annuale dei contribuenti con esercizio
coincidente con l'anno solare agli effetti della imposizione sui
redditi deve essere presentata a norma dell'articolo 12 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.".

Art. 12
(Decorrenza)
1. Le disposizioni del presente capo si applicano alle
dichiarazioni presentate a decorrere dal 1 gennaio 1999, salvo quanto
previsto nei commi seguenti.
2. La dichiarazione unificata annuale, di cui all'articolo 12 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
sostituito dall'articolo 7 del presente decreto, deve essere
presentata:
a) dalle persone fisiche, ai soli fini fiscali, a decorrere
dall'anno 1998;
b) dai soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche,
a decorrere dall'anno 2000.
3. I centri autorizzati di assistenza fiscale per le imprese e
per i lavoratori dipendenti e pensionati devono trasmettere le
dichiarazioni in via telematica a partire dall'anno 1998, ivi
comprese le dichiarazioni previste dall'articolo 78, comma 10, della
legge 30 dicembre 1991, n. 413.
4. Per l'anno 1998, le dichiarazioni predisposte mediante
l'utilizzo dei sistemi informatici sono consegnate o spedite per
raccomandata all'amministrazione finanziaria mentre le altre sono
presentate per il tramite di una banca o di un ufficio dell'Ente
poste italiane, convenzionati, secondo le modalità stabilite nel
decreto di cui all'articolo 8 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600. In caso di presentazione per il
tramite di una banca o di un ufficio postale si applicano le
disposizioni stabilite dall'articolo 12 del citato decreto n. 600 del
1973, come sostituito dall'articolo 7 del presente decreto.
5. Con decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri, su
proposta del Ministro delle finanze, possono essere modificati,
tenendo conto delle esigenze organizzative, i termini di cui al
presente articolo.

Art. 13
(Liquidazione delle imposte sui redditi)
1. Nel decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, riguardante l'accertamento delle imposte sui redditi, gli
articoli 36-bis e 36-ter sono sostituiti dai seguenti: "Art. 36-bis
(Liquidazioni delle imposte, dei contributi, dei premi e dei rimborsi
dovuti in base alle dichiarazioni) - 1. Avvalendosi di procedure
automatizzate, l'amministrazione finanziaria procede, entro l'inizio
del periodo di presentazione delle dichiarazioni relative all'anno
successivo, alla liquidazione delle imposte, dei contributi e dei
premi dovuti, nonchè dei rimborsi spettanti in base alle
dichiarazioni presentate dai contribuenti e dai sostituti d'imposta.
2. Sulla base dei dati e degli elementi direttamente desumibili
dalle dichiarazioni presentate e di quelli in possesso dell'anagrafe
tributaria, l'Amministrazione finanziaria provvede a:
a) correggere gli errori materiali e di calcolo commessi dai
contribuenti nella determinazione degli imponibili, delle imposte,
dei contributi e dei premi;
b) correggere gli errori materiali commessi dai contribuenti nel
riporto delle eccedenze delle imposte, dei contributi e dei premi
risultanti dalle precedenti dichiarazioni;
c) ridurre le detrazioni d'imposta indicate in misura superiore a
quella prevista dalla legge ovvero non spettanti sulla base dei dati
risultanti dalle dichiarazioni;
d) ridurre le deduzioni dal reddito esposte in misura superiore a
quella prevista dalla legge;
e) ridurre i crediti d'imposta esposti in misura superiore a
quella prevista dalla legge ovvero non spettanti sulla base dei dati
risultanti dalle dichiarazione;
f) controllare la rispondenza con la dichiarazione e la
tempestività dei versamenti delle imposte, dei contributi e dei
premi dovuti a titolo di acconto e di saldo e delle ritenute alla
fonte operate in qualità di sostituto d'imposta.
3. Quando dai controlli automatici eseguiti emerge un risultato
diverso rispetto a quello indicato nella dichiarazione, l'esito della
liquidazione è comunicato al contribuente o al sostituto d'imposta
per evitare la reiterazione di errori e per consentire la
regolarizzazione degli aspetti formali e la comunicazione
all'Amministrazione finanziaria di eventuali dati ed elementi non
considerati nella liquidazione.
4. I dati contabili risultanti dalla liquidazione prevista nel
presente articolo si considerano, a tutti gli effetti, come
dichiarati dal contribuente e dal sostituto d'imposta.
Art. 36-ter
(Controllo formale delle dichiarazioni)
1. Gli uffici periferici dell'amministrazione finanziaria,
procedono, entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello
di presentazione, al controllo formale delle dichiarazioni presentate
dai contribuenti e dai sostituti d'impostà sulla base dei criteri
selettivi fissati dal Ministro delle finanze, tenendo anche conto
delle capacità operative dei medesimi uffici.
2. Senza pregiudizio dell'azione accertatrice a norma degli
articoli 37 e seguenti, gli uffici possono:
a) escludere in tutto o in parte lo scomputo delle ritenute
d'acconto non risultanti dalle dichiarazioni dei sostituti d'imposta,
dalle comunicazioni di cui all'articolo. 20, terzo comma, del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, o dalle
certificazioni richieste ai contribuenti ovvero delle ritenute
risultanti in misura inferiore a quella indicata nelle dichiarazioni
dei contribuenti stessi;
b) escludere in tutto o in parte le detrazioni d'imposta non
spettanti in base ai documenti richiesti ai contribuenti o agli
elenchi di cui all'articolo 78, comma 25, della legge 30 dicembre
1991, n. 413;
c) escludere in tutto o in parte le deduzioni dal reddito non
spettanti in base ai documenti richiesti ai contribuenti o agli
elenchi menzionati nella lettera b);
d) determinare i crediti d'imposta spettanti in base ai dati
risultanti dalle dichiarazioni e ai documenti richiesti ai
contribuenti;
e) liquidare la maggiore imposta sul reddito delle persone
fisiche e i maggiori contributi dovuti sull'ammontare complessivo dei
redditi risultanti da più dichiarazioni o certificati di cui
all'articolo 1, comma 4, lettera d), presentati per lo stesso anno
dal medesimo contribuente;
f) correggere gli errori materiali e di calcolo commessi nelle
dichiarazioni dei sostituti d'imposta.
3. Ai fini dei commi 1 e 2, il contribuente o il sostituto
d'imposta è invitato, anche telefonicamente o in forma scritta o
telematica, a fornire chiarimenti in ordine ai dati contenuti nella
dichiarazione e ad eseguire o trasmettere ricevute di versamento e
altri documenti non allegati alla dichiarazione o difformi dai dati
forniti da terzi.
4. L'esito del controllo formale è comunicato al contribuente o
al sostituto d'imposta con l'indicazione dei motivi che hanno dato
luogo alla rettifica degli imponibili, delle imposte, delle ritenute
alla fonte, dei contributi e dei premi dichiarate, per consentire
anche la segnalazione di eventuali dati ed elementi non considerati o
valutati erroneamente in sede di controllo formale.".

Art. 14
(Liquidazione dell'imposta sul valore aggiunto)
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, riguardante la disciplina dell'imposta sul valore aggiunto sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) dopo l'articolo 54 è inserito il seguente: "Art. 54-bis
(Liquidazione dell'imposta dovuta in base alle dichiarazioni) - 1.
Avvalendosi di procedure automatizzate l'amministrazione finanziaria
procede, entro l'inizio del periodo di presentazione delle
dichiarazioni relative all'anno successivo, alla liquidazione
dell'imposta dovuta in base alle dichiarazioni presentate dai
contribuenti.
2. Sulla base dei dati e degli elementi direttamente desumibili
dalle dichiarazioni presentate e di quelli in possesso dell'anagrafe
tributaria, l'amministrazione finanziaria provvede a:
a) correggere gli errori materiali e di calcolo commessi dai
contribuenti nella determinazione del volume d'affari e delle
imposte;
b) correggere gli errori materiali commessi dai contribuenti nel
riporto delle eccedenze di imposta risultanti dalle precedenti
dichiarazioni;
c) controllare la rispondenza con la dichiarazione e la
tempestività dei versamenti dell'imposta risultante dalla
dichiarazione annuale a titolo di acconto e di conguaglio nonchè
dalle liquidazioni periodiche di cui agli articoli 27, 33, comma 1,
lettera a), e 74, quarto comma.
3. Quando dai controlli automatici eseguiti emerge un risultato
diverso rispetto a quello indicato nella dichiarazione, l'esito della
liquidazione è comunicato ai sensi e per gli effetti di cui al comma
6 dell'articolo 60 al contribuente, nonchè per evitare la
reiterazione di errori e per consentire la regolarizzazione degli
aspetti formali e la segnalazione all'amministrazione di eventuali
dati ed elementi non considerati nella liquidazione.
4. I dati contabili risultanti dalla liquidazione prevista dal
presente articolo si considerano, a tutti gli effetti, come
dichiarati dal contribuente.";
b) nell'articolo 55, secondo comma, riguardante il potere di
procedere ad accertamento induttivo in talune ipotesi, sono soppresse
le parole: "presentata è priva di sottoscrizione e il contribuente
non ha provveduto, entro trenta giorni dal ricevimento dell'invito da
parte dell'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto, alla
sottoscrizione o".

Art. 15
(Modifica dei termini per l'accertamento
delle imposte sui redditi)
1. All'articolo 43 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al primo comma, riguardante il termine per l'accertamento
delle dichiarazioni, le parole: "entro il 31 dicembre del quinto anno
successivo" sono sostituite dalle seguenti: "entro il 31 dicembre del
quarto anno successivo";
b) al secondo comma, riguardante il termine per l'accertamento in
caso di omessa presentazione della dichiarazione, le parole " fino al
31 dicembre del sesto anno successivo" sono sostituite dalle
seguenti: "fino al 31 dicembre del quinto anno successivo".

Art. 16
(Decorrenza)
1. Le disposizioni del presente capo si applicano alle
dichiarazioni presentate a decorrere dal 1 gennaio 1999.

Art. 17
(Oggetto)

1. I contribuenti titolari di partita IVA eseguono versamenti
unitari delle imposte, dei contributi dovuti all'INPS e delle altre
somme a favore dello Stato, delle regioni e degli enti previdenziali,
con eventuale compensazione dei crediti, dello stesso periodo, nei
confronti dei medesimi soggetti, risultanti dalle dichiarazioni e
dalle denunce periodiche presentate successivamente alla data di
entrata in vigore del presente decreto. Tale compensazione deve
essere effettuata entro la data di presentazione della dichiarazione
successiva.
2. Il versamento unitario e la compensazione riguardano i crediti e
i debiti relativi:
a) alle imposte sui redditi e alle ritenute alla fonte riscosse
mediante versamento diretto ai sensi dell'articolo 3, primo comma,
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
602;
b) all'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi degli articoli
27 e 33 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, e quella dovuta dai soggetti di cui all'articolo 74;
c) alle imposte sostitutive delle imposte sui redditi e
dell'imposta sul valore aggiunto;
d) all'imposta prevista dall'articolo 3, comma 143, lettera a),
della legge 23 dicembre 1996, n. 662;
e) ai contributi previdenziali dovuti da titolari di posizione
assicurativa in una delle gestioni amministrate da enti
previdenziali, comprese le quote associative;
f) ai contributi previdenziali ed assistenziali dovuti dai datori
di lavoro e dai committenti di prestazioni di collaborazione
coordinata e continuativa di cui all'articolo 49, comma 2, lettera
a), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
g) ai premi per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e
le malattie professionali dovuti ai sensi del testo unico approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 30 giugno 1965, n. 1124,
h) agli interessi previsti in caso di pagamento rateale ai sensi
dell'articolo 20.

Art. 18
(Termini di versamento)
1. Le somme di cui all'articolo 17 devono essere versate entro il
giorno 15 del mese di scadenza.
Se il termine scade di sabato o di giorno festivo il versamento
è tempestivo se effettuato il primo giorno lavorativo successivo.
2. I versamenti dovuti da soggetti titolari di posizione
assicurativa in una delle gestioni amministrate dall'INPS, per le
quote contributive comprese entro il minimale, sono effettuati nei
mesi di febbraio, maggio, agosto e novembre
3. Rimangono invariati i termini di scadenza delle somme dovute a
titolo di saldo e di acconto in base alle dichiarazioni annuali.
4. I versamenti a saldo e in acconto dei contributi dovuti agli
enti previdenziali da titolari di posizione assicurativa in una delle
gestioni amministrate da enti previdenziali sono effettuati entro gli
stessi termini previsti per il versamento delle somme dovute in base
alla dichiarazione dei redditi.

Art. 19
Modalità di versamento mediante delega

1. I versamenti delle imposte, dei contributi, dei premi
previdenziali ed assistenziali e delle altre somme, al netto della
compensazione, sono eseguiti mediante delega irrevocabile ad una
banca convenzionata ai sensi del comma 5.
2. La banca rilascia al contribuente un'attestazione conforme al
modello approvato con decreto del Ministro delle finanze, recante
l'indicazione dei dati identificativi del soggetto che effettua il
versamento, la data, la causale e gli importi dell'ordine di
pagamento, nonchè l'impegno ad effettuare il pagamento agli enti
destinatari per conto del delegante. L'attestazione deve recare
altresì l'indicazione dei crediti per i quali il contribuente si è
avvalso della facoltà di compensazione.
3. La delega deve essere conferita dal contribuente anche
nell'ipotesi in cui le somme dovute risultano totalmente compensate
ai sensi dell'articolo 17. La parte di credito che non ha trovato
capienza nella compensazione è utilizzata in occasione del primo
versamento successivo.
4. Per l'omessa presentazione del modello di versamento contenente
i dati relativi alla eseguita compensazione, si applica la sanzione
di lire 300.000, ridotta a lire 100.000 se il ritardo non è
superiore a cinque giorni lavorativi.
5. Con convenzione approvata con decreto del Ministro delle
finanze, di concerto con i Ministri del tesoro e del lavoro e della
previdenza sociale, sono stabiliti le modalità di conferimento della
delega e di svolgimento del servizio, i dati delle operazioni da
trasmettere e le relative modalità di trasmissione e di
conservazione, tenendo conto dei termini di cui all'articolo 13 del
regolamento concernente l'istituzione del conto fiscale, adottato con
decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 1993, n. 567, nonchè
le penalità per l'inadempimento degli obblighi nascenti dalla
convenzione stessa e la misura del compenso per il servizio svolto
dalle banche. Quest'ultima è determinata tenendo conto del costo di
svolgimento del servizio, del numero dei moduli presentati dal
contribuente e di quello delle operazioni in esso incluse, della
tipologia degli adempimenti da svolgere e dell'ammontare complessivo
dei versamenti gestito dal sistema. La convenzione ha durata
triennale e può essere tacitamente rinnovata.
6. Con decreto del Ministro delle finanze, di concerto con i
Ministri del tesoro e delle poste e delle telecomunicazioni, la
delega di pagamento può essere conferita all'ente poste italiane,
secondo modalità e termini in esso fissati. All'Ente poste italiane
si applicano le disposizioni del presente decreto.

Art. 20
(Pagamenti rateali)
1. Le somme dovute a titolo di saldo e di acconto delle imposte e
dei contributi dovuti dai soggetti titolari di posizione assicurativa
in una delle gestioni amministrate dall'INPS possono essere versate,
previa opzione esercitata dal contribuente in sede di dichiarazione
periodica, in rate mensili di uguale importo, con la maggiorazione
degli interessi di cui al comma 2, decorrenti dal mese di scadenza,
in ogni caso, il pagamento deve essere completato entro il mese di
novembre dello stesso anno di presentazione della dichiarazione o
della denuncia. La disposizione non si applica per le somme dovute ai
sensi del titolo III del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600.
2. La misura dell'interesse è pari al tasso previsto
dall'articolo 9 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, maggiorato di un punto percentuale.
3. La facoltà del comma 1 può essere esercitata anche dai
soggetti non ammessi alla compensazione di cui all'articolo 17, comma
1.
4. I versamenti rateali sono effettuati entro il giorno 15 di
ciascun mese per i soggetti titolari di partita IVA ed entro la fine
di ciascun mese per gli altri contribuenti.
5. Le disposizioni del comma 2 si applicano per il calcolo degli
interessi di cui all'articolo 3, commi 8 e 9, del decreto del
Presidente della Repubblica 4 settembre 1992, n. 395, riguardante gli
adempimenti del sostituto d'imposta per il controllo della
dichiarazione e per la liquidazione delle imposte e del contributo al
Servizio sanitario nazionale.

Art. 21
(Adempimenti delle banche)
1. Entro il quarto giorno lavorativo successivo a quello di
ricevimento della delega, la banca versa le somme riscosse alla
tesoreria dello Stato o alla Cassa regionale siciliana di Palermo, al
netto del compenso ad essa spettante. Si considerano non lavorativi i
giorni di sabato e quelli festivi.
2. Entro il termine di cui al comma 1 la banca predispone ed
invia telematicamente alla struttura di gestione di cui all'articolo
22 i dati riepilogativi delle somme a debito e a credito
complessivamente evidenziate nelle deleghe di pagamento, distinte per
ciascun ente destinatario.
3. Con decreto del Ministro delle finanze, di concerto con i
Ministri del tesoro e del lavoro e della previdenza sociale, sono
stabilite le modalità applicative nonchè i criteri per i controlli
relativi all'esecuzione del servizio da parte delle banche e le
modalità di scambio dei dati fra gli interessati.

Art. 22
(Suddivisione delle somme tra gli enti destinatari)
1. Entro il primo giorno lavorativo successivo a quello di
versamento delle somme da parte delle banche e di ricevimento dei
relativi dati riepilogativi, un'apposita struttura di gestione
attribuisce agli enti destinatari le somme a ciascuno di essi
spettanti, tenendo conto dell'eventuale compensazione eseguita dai
contribuenti.
2. Gli enti destinatari delle somme dispongono con cadenza
trimestrale le regolazioni contabili sulle contabilità di pertinenza
a copertura delle somme compensate dai contribuenti.
3. La struttura di gestione di cui al comma 1 è individuata con
decreto del Ministro delle finanze, di concerto con i Ministri del
tesoro e del lavoro e della previdenza sociale. Con decreto del
Ministero delle finanze, di concerto con i Ministri del tesoro e del
lavoro e della previdenza sociale, sono stabilite le modalità per
l'attribuzione delle somme.
4. La compensazione di cui all'articolo 17 può operare soltanto
dopo l'emanazione dei decreti indicati nel comma 3.

Art. 23
(Pagamento con mezzi diversi dal contante)
1. I contribuenti possono mettere a disposizione delle banche
convenzionate ai sensi del comma 2 le somme oggetto della delega
anche mediante carte di debito, di credito e prepagate, assegni
bancari e circolari ovvero mediante altri sistemi di pagamento. Se
gli assegni risultano scoperti o comunque non pagabili, il
conferimento della delega si considera non effettuato e il versamento
omesso.
2. Le modalità di esecuzione dei pagamenti mediante i sistemi di
cui al comma 1 sono stabilite con convenzione approvata con decreto
del Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del tesoro.

Art. 24
(Modalità di versamento)
1. Fino alla scadenza delle concessioni conferite ai sensi degli
articoli 8 e 9 del decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio
1988, n. 43, riguardanti, rispettivamente, la durata della
concessione e le modalità di affidamento del servizio e i requisiti
di idoneità, i versamenti unitari eseguiti dai titolari di partita
IVA sono effettuati ai concessionari della riscossione anche mediante
delega ad una banca convenzionata.
2. Le somme relative ai contributi previdenziali sono versate
dalle banche direttamente alla tesoreria dello Stato, secondo le
modalità previste dal regolamento di cui al comma 10, le somme di
cui all'imposta prevista dall'articolo 3, comma 143, lettera a),
della legge 23 dicembre 1996, n. 662, sono versate dalle banche
direttamente alla tesoreria dello Stato.
3. I concessionari, per le somme di cui al comma 2, ricevute
direttamente dai contribuenti, eseguono i medesimi versamenti sempre
con le modalità stabilite dal regolamento previsto al comma 10.
4. Le distinte di versamento con le quali sono effettuati i
pagamenti di cui al comma 1 sono approvate con decreto del Ministero
delle finanze da pubblicare sulla Gazzetta Ufficiale.
5. Per la riscossione dei versamenti diretti previsti dal
presente articolo, riscossi direttamente o tramite delega, spetta ai
concessionari la commissione prevista dall'articolo 61, comma 3,
lettera a), del decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio
1988, n. 43, tenendo altresì conto di ciascun modulo di versamento
presentato dal contribuente, dell'ammontare complessivo dei
versamenti gestiti dal sistema, della tipologia delle operazioni e
del costo del servizio, sentita l'associazione di categoria
interessata.
6. A decorrere dalla data di entrata in vigore del presente
articolo, è abrogato l'articolo 5 del decreto del Presidente della
Repubblica 28 settembre 1973, n. 602.
7. Le disposizioni contenute nell'articolo 23 si applicano anche
ai concessionari della riscossione. Con uno o più decreti del
Ministro delle finanze sono stabilite le modalità di esecuzione dei
pagamenti mediante sistemi diversi dal contante.
8. Per le banche si applicano le disposizioni di cui all'articolo
19, comma 4. La convenzione rimane in vigore per il periodo previsto
dai commi 1 e 4 del presente articolo e, in ogni caso, per non più
di tre anni e può essere rinnovata tacitamente.
9. All'attivazione della riscossione mediante conferimento
all'Ente poste italiane di delega di versamento al concessionario
della riscossione, si provvederà successivamente all'emanazione del
decreto previsto dall'articolo 19, comma 5.
10. Con regolamento, da emanare ai sensi dell'articolo 17, comma
2, della legge 23 agosto 1988, n. 400, entro 120 giorni dalla data di
entrata in vigore del presente: decreto, sono disciplinati, sulla
base delle previsioni contenute nella sezione I del presente Capo e
dell'articolo 11 del decreto ministeriale 28 dicembre 1993, n. 567,
le modalità di versamento in Tesoreria delle somme riscosse dai
soggetti indicati nel presente articolo durante il periodo
transitorio di cui al comma 1 e l'invio telematico dei relativi dati
alla struttura di gestione di cui all'articolo 22.

Art. 25
(Decorrenza e garanzie)
1. Il regime dei versamenti unitari entra in funzione per tutti i
contribuenti a partire dall'anno 1998. Sono ammessi alla
compensazione:
a) dall'anno 1998 le persone fisiche titolari di partita IVA;
b) dall'anno 1999 le società di persone ed equiparate ai fini
fiscali;
c) dall'anno 2000 i soggetti all'imposta sul reddito delle
persone giuridiche.
2. Il limite massimo dei crediti d'imposta e dei contributi che
possono essere compensati, è, fino all'anno 2000, fissato in lire
500 milioni per ciascun periodo d'imposta.
3. Con decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri, su
proposta del Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del
tesoro, possono essere modificati i termini di cui al comma 1,
lettere a), b) e c), tenendo conto delle esigenze organizzative e di
bilancio.
4. I contribuenti titolari di partita IVA non ammessi alla
compensazione o, seppure ammessi, per la parte che non trova capienza
nella compensazione, pur nel rispetto del limite di cui al comma 2,
possono ricorrere alla procedura di rimborso prevista dal titolo II
del regolamento concernente l'istituzione del conto fiscale, adottato
con decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 1993, n. 567. La
prestazione della garanzia prevista dall'articolo 22 del predetto
regolamento riguarda la solvibilità del contribuente per tutta la
durata per la quale è prestata e fino a concorrenza dell'importo
garantito. La garanzia è prestata in favore dell'ufficio tributario
competente al rimborso e copre qualsiasi credito vantato dall'ufficio
stesso, indipendentemente dall'atto in base al quale la garanzia è
stata prestata. La garanzia deve avere la durata di un quinquennio
decorrente dall'anno successivo a quello in cui il rimborso è stato
eseguito.

Art. 26
(Sanzioni al concessionario)
1. In caso di minore versamento alla tesoreria dello Stato o alla
cassa regionale siciliana di Palermo delle somme riscosse dal
concessionario direttamente ovvero pagate per delega alle banche si
applicano le disposizioni contenute nell'articolo 104 del decreto del
Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43.
2. In caso di ritardato invio dei dati di cui all'articolo 21,
comma 2, si applica la sanzione amministrativa pecuniaria di lire
10.000.000 per ogni giorno di ritardo; la stessa sanzione si applica
in caso di irregolarità che non consentano l'attribuzione delle
somme agli enti destinatari.
3. I casi di reiterate e rilevanti infrazioni all'obbligo di
invio dei dati delle operazioni, eseguite nell'ambito delle attività
di riscossione, costituiscono specifica causa di decadenza dalla
concessione.

Art. 27
(Comitato di indirizzo)
1. Presso il Ministero delle finanze è istituito un comitato di
indirizzo, controllo e valutazione dell'attuazione di quanto previsto
dall'articolo 3, comma 134, della legge 23 dicembre 1996, n. 662.
2. Il comitato è nominato dal Ministro delle finanze di concerto
con i Ministri del tesoro e del lavoro e della previdenza sociale;
del comitato fa parte il Ministro delle finanze con funzioni di
presidente.
3. Il comitato, sulla base delle risultanze gestionali del
sistema introdotto, propone modifiche al presente decreto
legislativo.

Art. 28
(Versamenti in favore di enti previdenziali)
1. I versamenti unitari e la compensazione previsti dal presente
capo si applicano a decorrere dal 1999 anche all'INAIL, all'Ente
nazionale per la previdenza e l'assistenza per i lavoratori dello
spettacolo (ENPALS) e all'Istituo nazionale per la previdenza per i
dirigenti di aziende industriali (INPDAI) agli enti e casse
previdenziali individuati con decreto del Ministro delle finanze, di
concerto con i Ministri del tesoro e del lavoro e della previdenza
sociale.
2. Con decreto emanato dalle stesse autorità ministeriali, la
decorrenza di cui al comma 1 può essere modificata, tenendo conto di
esigenze organizzative.

Articolo 29
(Copertura finanziaria)
1. Agli oneri derivanti dalla applicazione del presente decreto
valutati in lire 300 miliardi per il 1998, il lire 630 miliardi per
l'anno 1999 e in lire 1.200 miliardi a decorrere dall'anno 2000, si
provvede con le maggiori entrate recate dal presente decreto.
2. Il Ministro del tesoro è autorizzato ad apportare, con propri
decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.

Articolo 30
(Rimborso del credito IRPEF in caso di separazione legale o divorzio)
1. In caso di separazione legale o di divorzio il rimborso del
credito dell'imposta sui reddito delle persone fisiche, risultante da
una precedente dichiarazione congiunta, può essere attribuito, per
la quota di sua competenza, a ciascun coniuge personalmente. A tal
fine, il coniuge che intende avvalersi di tale disposizione deve dare
comunicazione scritta all'ufficio dell'Amministrazione finanziaria al
quale è stata presentata la dichiarazione congiunta, della
separazione legale o del divorzio sopravvenuti.

Art. 31
(Rimborso del credito IVA)
1. All'articolo 38-bis, primo comma, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, concernente l'esecuzione
dei rimborsi, sono aggiunti, in fine, i seguenti periodi: "I rimborsi
previsti nell'articolo 30 possono essere richiesti, utilizzando
apposita dichiarazione redatta su modello approvato con decreto
dirigenziale contenente i dati che hanno determinato l'eccedenza di
credito, a decorrere dal primo febbraio dell'anno successivo a quello
di riferimento; in tal caso i rimborsi sono eseguiti entro tre mesi
dalla presentazione della dichiarazione, che vale come dichiarazione
annuale limitatamente ai dati in essa indicati, con le modalità
stabilite dal presente articolo e, agli effetti del computo degli
interessi, si tiene conto della data di presentazione della
dichiarazione stessa. I rimborsi di cui al presente comma possono
essere richiesti con apposita istanza, anche ai competenti
concessionari della riscossione secondo le modalità stabilite
dall'articolo 78, commi 27 e seguenti, della legge 30 dicembre 1991,
n. 413, e dai relativi regolamenti di attuazione.".
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 9 luglio 1997
SCALFARO
Prodi, Presidente del Consiglio dei
Ministri
Visco, Ministro delle finanze
Ciampi, Ministro del tesoro
Visto, il Guardasigilli: Flick