Serie Generale n. 237 del 9-10-2013
CIRCOLARI
MINISTERO DELLO SVILUPPO ECONOMICO
MINISTERO DELLO SVILUPPO ECONOMICO
CIRCOLARE 30 settembre 2013, n. 32024
Agevolazioni in favore delle piccole e micro imprese localizzate nelle Zone Franche Urbane delle regioni dell'Obiettivo Convergenza e nei comuni della provincia di Carbonia-Iglesias - Circolare esplicativa delle modalita' di funzionamento degli interventi di cui al decreto del Ministro dello sviluppo economico, di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze 10 aprile 2013. (13A08069) (GU Serie Generale n.237 del 09-10-2013)

Alle imprese interessate
Ai Comuni delle Zone franche urbane
delle regioni dell'Obiettivo
Convergenza
Ai Comuni della Provincia di
Carbonia-Iglesias
Alle Regioni dell'Obiettivo
Convergenza
Alla Regione Sardegna
Alle Camere di commercio interessate
Alle Prefetture - Uffici territoriali
del Governo interessati
All'Agenzia delle entrate

1. Premessa
In attuazione dell'art. 37 del decreto-legge 18 ottobre 2012, n.
179, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2012, n.
221, il decreto 10 aprile 2013 del Ministro dello sviluppo economico,
di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze, pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana dell'11 luglio
2013, n. 161 (nel seguito «Decreto»), prevede la concessione di
agevolazioni, sotto forma di esenzioni fiscali e contributive, in
favore di imprese di micro e piccola dimensione localizzate nelle
Zone Franche Urbane (nel seguito «ZFU») dell'Obiettivo Convergenza,
nonchè, ai sensi del comma 4-bis dello stesso articolo, nel
territorio dei comuni della provincia di Carbonia-Iglesias, ai quali
le misure agevolative sono applicate sperimentalmente nell'ambito dei
programmi di sviluppo e degli interventi compresi nell'accordo di
programma «Piano Sulcis».
La presente circolare fornisce chiarimenti in merito alla
tipologia, alle condizioni, ai limiti, alla durata e alle modalità
di fruizione delle agevolazioni fiscali e contributive previste dal
Decreto, al fine di portare a conoscenza di tutti i soggetti
interessati, anteriormente all'adozione dei bandi per la
presentazione delle domande, le modalità di funzionamento
dell'intervento.
Ai sensi del Decreto i predetti bandi, che potranno riguardare una
o più ZFU, saranno adottati dal Ministero dello sviluppo economico
(nel seguito «Ministero») dopo aver acquisito le indicazioni
formulate dalle Amministrazioni regionali competenti in merito
all'eventuale attivazione di ulteriori risorse regionali, nonchè
all'individuazione, secondo i criteri stabiliti nel Decreto, di
eventuali riserve finanziarie di scopo.
In proposito, per quanto riguarda le ZFU dell'Obiettivo
Convergenza, si fa presente che, alla data della presente circolare,
i termini per la formulazione delle proposte regionali non sono
ancora spirati.
Le ZFU della Puglia, pur previste nel Piano di Azione Coesione
(PAC) con cui sono stati riprogrammati i programmi cofinanziati dai
Fondi strutturali 2007-2013 e al cui interno è collocata la
specifica misura sulle ZFU dell'Obiettivo Convergenza, non sono state
incluse nell'elenco allegato al Decreto, in quanto la Regione Puglia
aveva all'epoca rappresentato la volontà di finanziare gli
interventi nelle ZFU ricadenti nel territorio regionale con propri
strumenti. Stante la successiva proposta della Regione di utilizzare
per l'attuazione degli interventi lo strumento agevolativo nazionale,
il Ministero procederà alla modifica del Decreto, al fine di
consentirne l'applicazione anche alle ZFU pugliesi, subordinatamente
all'aggiornamento del PAC stesso e alla relativa informativa al CIPE.
Per pronto riferimento, è riportato in allegato alla presente
circolare l'elenco di tutte le ZFU dell'Obiettivo Convergenza
previste nel PAC (III aggiornamento, dicembre 2012), quindi anche di
quelle ricadenti nel territorio della regione Puglia, con
l'avvertenza che la singola ZFU non coincide con l'intero territorio
comunale, ma include solo porzioni di esso. Il Ministero provvederà
tempestivamente, in relazione ai tempi a disposizione delle imprese
per la presentazione delle domande di accesso alle agevolazioni, a
comunicare l'esatta perimetrazione delle singole ZFU sulla base dei
criteri e degli indicatori stabiliti dal CIPE con la delibera n.
5/2008.
Per l'attuazione dell'intervento nel territorio dei comuni della
provincia di Carbonia-Iglesias è stato adottato, in data 2 settembre
2013, dal Ministro dello sviluppo economico, di concerto con il
Ministro dell'economia e delle finanze, il decreto, ora in corso di
registrazione alla Corte dei conti, con il quale, ai sensi del comma
4-bis dell'art. 37 del decreto-legge n. 179 del 2012, sono
individuate, a valere sulle somme destinate all'attuazione del «Piano
Sulcis» dalla delibera CIPE n. 93/2012 del 3 agosto 2012, come
integrate dal medesimo decreto-legge n. 179 del 2012, le risorse per
l'applicazione sperimentale in detto territorio delle misure in
favore delle ZFU.
Le risorse individuate ammontano a circa 124 milioni di euro. Il
loro effettivo utilizzo è subordinato al versamento, già avviato
alla data della presente circolare, delle somme di cui all'art. 34,
comma 2, del decreto legge n. 179 del 2012 da parte della Cassa
conguaglio per il settore elettrico.
La Regione Sardegna, con nota n. 22550 del 4 settembre 2013, ha
informato il Ministero, ai sensi dell'art. 8, comma 6, del Decreto,
che, a seguito dell'interlocuzione con il territorio interessato e in
accordo con esso, non intende procedere all'individuazione di riserve
finanziarie di scopo nell'ambito della dotazione finanziaria
dell'intervento.
Il Ministero provvederà a breve, non appena il predetto decreto
interministeriale 2 settembre 2013 sarà stato registrato, ad
adottare il bando relativo ai comuni della provincia di
Carbonia-Iglesias, con il quale saranno resi disponibili il modello
di istanza per la richiesta delle agevolazioni e fornite indicazioni
puntuali sulle modalità e sui termini di presentazione delle domande
da parte delle imprese interessate. Si rappresenta, fin d'ora, che la
presentazione delle domande sarà comunque consentita per un periodo
congruo, calcolato dalla data di apertura del bando stesso.
2. Intensità e decorrenza delle agevolazioni
Le agevolazioni di cui al Decreto sono concesse ai sensi e nei
limiti di quanto previsto all'art. 2, comma 2, del Regolamento (CE)
n. 1998/2006 relativo all'applicazione degli articoli 87 e 88 del
Trattato agli aiuti d'importanza minore («de minimis»).
Pertanto, ciascun soggetto può beneficiare delle agevolazioni
previste dal Decreto fino al limite massimo di 200.000,00 euro,
ovvero di 100.000,00 euro nel caso di imprese attive nel settore del
trasporto su strada, tenuto conto di eventuali ulteriori agevolazioni
già ottenute dall'impresa a titolo di de minimis nell'esercizio
finanziario in corso alla data di presentazione dell'istanza e nei
due esercizi finanziari precedenti.
Nel modulo di istanza che sarà definito dal Ministero con i bandi
di cui al paragrafo 1, l'impresa richiedente dovrà, pertanto,
indicare gli importi delle eventuali agevolazioni già ottenute, alla
data di presentazione dell'istanza, a titolo di de minimis nel
predetto periodo temporale di riferimento.
A tali fini, l'esercizio finanziario dovrà coincidere con quello
di riferimento dell'impresa, così come indicato dalla stessa impresa
nel modulo di istanza, nell'ambito dell'apposita sezione relativa ai
«dati identificativi dell'impresa richiedente». L'esercizio
finanziario corrisponde, dunque, al periodo contabile di riferimento
dell'impresa, che, per talune attività, può non coincidere con
l'anno solare (1° gennaio - 31 dicembre).
Le agevolazioni decorrono dal periodo di imposta di accoglimento
dell'istanza di agevolazione. La data di accoglimento dell'istanza
coincide con quella di pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana del provvedimento del Ministero recante
l'approvazione dell'elenco delle imprese ammesse alle agevolazioni.
3. Soggetti interessati alla presentazione dell'istanza
Possono beneficiare delle agevolazioni le imprese di micro e
piccola dimensione, già costituite e regolarmente iscritte nel
Registro delle imprese alla data di presentazione dell'istanza.
Le stesse devono altresì trovarsi nel pieno e libero esercizio dei
propri diritti e non essere in liquidazione volontaria o sottoposte a
procedure concorsuali.
Ai sensi di quanto previsto dalla Raccomandazione 2003/361/CE della
Commissione, del 6 maggio 2003, e tenuto anche conto dei rapporti di
associazione o di collegamento intercorrenti tra l'impresa che
presenta l'istanza di agevolazione e altre imprese o persone fisiche,
si considerano:
a) «microimprese» le imprese che hanno meno di 10 occupati e un
fatturato, oppure un totale di bilancio annuo, inferiore ai 2 milioni
di euro;
b) «piccole imprese» le imprese che hanno meno di 50 occupati e
un fatturato annuo, oppure un totale di bilancio annuo, non superiore
a 10 milioni di euro.
Per una più puntuale trattazione dei criteri e delle modalità di
determinazione della dimensione aziendale ai fini dell'accesso alle
agevolazioni, si rimanda a quanto stabilito dalla predetta
Raccomandazione 2003/361/CE della Commissione, del 6 maggio 2003 e
dal decreto del Ministro delle attività produttive 18 aprile 2005,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana del 12
ottobre 2005, n. 238.
Possono accedere alle agevolazioni anche gli studi professionali e,
più in generale, i professionisti purchè svolgano la propria
attività in forma di impresa e siano iscritti, alla data di
presentazione dell'istanza di agevolazione, al Registro delle
imprese.
Le imprese ammissibili alle agevolazioni devono svolgere la propria
attività all'interno del territorio della ZFU (con il termine «ZFU»
è fatto riferimento anche al diverso ambito territoriale costituito
dai comuni della provincia di Carbonia-Iglesias), disponendo, alla
data di presentazione dell'istanza, di un ufficio o locale destinato
all'attività, anche amministrativa, ubicato all'interno del predetto
territorio, regolarmente segnalato alla competente Camera di
commercio e risultante dal relativo certificato camerale.
Per ufficio o locale si intende la sede legale, amministrativa,
produttiva o qualsiasi altra sede secondaria o unità locale
dell'impresa, così come risultante dal certificato camerale.
Per le imprese che svolgono attività non sedentaria è, inoltre,
richiesto che:
a) presso il predetto ufficio o locale sia impiegato almeno un
lavoratore dipendente a tempo pieno o parziale che vi svolga la
totalità delle ore lavorative;
ovvero
b) almeno il 25% del volume di affari dell'impresa sia realizzato
da operazioni effettuate all'interno del territorio della ZFU.
Ai fini del Decreto, sono considerate non sedentarie le attività
esercitate prevalentemente al di fuori di un ufficio o locale
aziendale e svolte principalmente, se non esclusivamente,
direttamente presso la clientela dell'impresa o in spazi pubblici. In
tal senso, a fini esemplificativi e non esaustivi, sono considerate
attività di tipo:
non sedentario, i venditori ambulanti, le imprese di costruzione,
gli idraulici e i parrucchieri che svolgono la propria attività
prevalentemente presso l'abitazione dei clienti;
sedentario, le attività manifatturiere svolte all'interno di uno
stabilimento produttivo, gli esercizi commerciali, i ristoranti, i
saloni di parrucchiere.
Non sono ammesse alle agevolazioni di cui al Decreto le «imprese in
difficolta'» ai sensi degli Orientamenti comunitari sugli aiuti di
Stato per il salvataggio e la ristrutturazione di imprese in
difficoltà. A tal fine, si considera impresa in difficoltà
l'impresa che:
a) se si tratta di una società a responsabilità illimitata,
abbia perduto più della metà del capitale sottoscritto e la perdita
di più di un quarto di detto capitale sia intervenuta nel corso
degli ultimi dodici mesi, ovvero
b) se si tratta di una società in cui almeno alcuni soci abbiano
la responsabilità illimitata per i debiti della società, abbia
perduto più della metà del capitale, come indicato nei conti della
società, e la perdita di più di un quarto di detto capitale sia
intervenuta nel corso degli ultimi dodici mesi, ovvero
c) indipendentemente dal tipo di società, le imprese per cui
ricorrano le condizioni previste dal diritto nazionale per l'apertura
nei loro confronti di una procedura concorsuale per insolvenza.
Una micro o piccola impresa costituitasi da meno di tre anni non è
considerata un'impresa in difficoltà per il periodo interessato, a
meno che essa non soddisfi le condizioni previste alla suddetta
lettera c).
4. Importi richiesti
L'importo complessivo delle agevolazioni richieste non può essere
superiore al massimale previsto all'art. 4, comma 2, del Decreto,
pari a:
a) 200.000,00 euro, ovvero,
b) 100.000,00 euro, nel caso di imprese attive nel settore del
trasporto su strada.
Inoltre, per le imprese che abbiano beneficiato, nell'esercizio
finanziario in corso alla data di inoltro dell'istanza e nei due
precedenti, di altre agevolazioni a titolo di «de minimis», l'importo
massimo delle agevolazioni richiedibili ai sensi del Decreto non
potrà essere superiore alla differenza tra il limite previsto dalla
normativa «de minimis» (200.000,00 euro, ovvero 100.000,00 euro, in
funzione del settore di attività dell'impresa) e il totale delle
agevolazioni «de minimis» già ottenute dall'impresa, così come
riportate nel modulo di istanza.
5. Agevolazioni concedibili
Le imprese possono beneficiare delle tipologie di agevolazioni
previste alle lettere a), b) e d) del comma 341 dell'art. 1 della
legge 27 dicembre 2006, n. 296 e successive modificazioni e
integrazioni, consistenti in:
a) esenzione dalle imposte sui redditi,
b) esenzione dall'imposta regionale sulle attività produttive,
c) esenzione dall'imposta municipale propria,
d) esonero dal versamento dei contributi sulle retribuzioni da
lavoro dipendente.
a) Esenzione dalle imposte sui redditi
Il reddito derivante dallo svolgimento dell'attività svolta
dall'impresa all'interno del territorio della ZFU, fino a concorrenza
dell'importo di 100.000,00 euro per ciascun periodo di imposta e
fatto salvo quanto di seguito previsto in termini di maggiorazioni,
è esente dalle imposte sui redditi, a decorrere dal periodo di
imposta di accoglimento della istanza di agevolazione, nei limiti
delle seguenti percentuali:
100%, per i primi cinque periodi di imposta;
60%, per i periodi di imposta dal sesto al decimo;
40%, per i periodi di imposta undicesimo e dodicesimo;
20%, per i periodi di imposta tredicesimo e quattordicesimo.
Ai fini della determinazione del reddito per cui è possibile
beneficiare dell'esenzione, non rilevano le plusvalenze e le
minusvalenze realizzate ai sensi degli articoli 54, 86 e 101 del
Testo unico delle imposte sui redditi (nel seguito «TUIR»), nè le
sopravvenienze attive e passive di cui agli articoli 88 e 101 del
medesimo TUIR.
I componenti positivi e negativi riferiti a esercizi precedenti a
quello di accoglimento della istanza, la cui tassazione o deduzione
è stata rinviata in conformità alle disposizioni del TUIR,
concorrono, in via ordinaria, alla determinazione del reddito.
Per l'esenzione dalle imposte sui redditi non si applica la
disposizione di cui al secondo periodo del comma 1 dell'art. 83 del
TUIR.
Il limite di 100.000,00 euro è maggiorato, per ciascuno dei
periodi di imposta, di un importo pari a 5.000,00 euro, ragguagliato
ad anno, per ogni nuovo dipendente, residente nel territorio della
ZFU e che nello stesso territorio svolga l'attività di lavoro
dipendente, assunto a tempo indeterminato dall'impresa beneficiaria.
A tale fine, rilevano le nuove assunzioni che costituiscono un
incremento del numero di dipendenti assunti con contratto a tempo
indeterminato, sia a tempo pieno che parziale, rispetto al numero di
lavoratori, assunti con la medesima tipologia di contratto, in essere
alla data di chiusura del periodo di imposta precedente a quello di
decorrenza dell'esenzione. L'incremento è considerato al netto delle
diminuzioni verificatesi in società controllate o collegate
all'impresa richiedente ai sensi dell'art. 2359 del codice civile o
facenti capo, anche per interposta persona, al medesimo soggetto.
Nel caso in cui l'impresa richiedente svolga la propria attività
anche al di fuori del territorio della ZFU, ai fini della
determinazione del reddito prodotto all'interno del predetto
territorio sussiste l'obbligo in capo all'impresa di tenere
un'apposita contabilità separata. Le spese e gli altri componenti
negativi relativi a beni e servizi adibiti promiscuamente
all'esercizio dell'attività svolta all'interno del predetto
territorio e al di fuori di esso concorrono alla formazione del
reddito prodotto nel territorio della ZFU per la parte del loro
importo che corrisponde al rapporto tra l'ammontare dei ricavi o
compensi e altri proventi che concorrono a formare il reddito
prodotto dall'impresa nel territorio di interesse e l'ammontare di
tutti gli altri ricavi o compensi e altri proventi. Per il periodo
d'imposta in corso alla data di emanazione del Decreto non si applica
tale disposizione.
Ai fini del riconoscimento delle detrazioni per carichi di famiglia
ai sensi dell'art. 12, comma 2, del TUIR, rileva altresì il reddito
determinato per l'esenzione dalle imposte.
Ai fini dell'applicazione degli articoli 12, commi 1, 13, 15 e 16
del TUIR, il reddito determinato per l'esenzione dalle imposte è
computato in aumento del reddito complessivo. Resta fermo il computo
del predetto reddito ai fini dell'accesso alle prestazioni
previdenziali e assistenziali.
Il reddito determinato per l'esenzione dalle imposte concorre alla
formazione della base imponibile dell'addizionale regionale
all'imposta sul reddito delle persone fisiche di cui all'art. 50 del
decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446 e dell'addizionale
comunale di cui all'art. 1 del decreto legislativo 28 settembre 1998,
n. 360.
b) Esenzione dall'imposta regionale sulle attività produttive
Per ciascuno dei primi cinque periodi di imposta decorrenti da
quello di accoglimento dell'istanza di agevolazione, dall'imposta
regionale sulle attività produttive è esentato il valore della
produzione netta nel limite di euro 300.000,00.
Per la determinazione del valore della produzione netta, non
rilevano le plusvalenze e le minusvalenze realizzate.
I componenti positivi e negativi riferiti a esercizi precedenti a
quello di accoglimento dell'istanza, la cui tassazione o deduzione è
stata rinviata in applicazione dell'art. 5-bis del decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, nonchè della disciplina
vigente in data anteriore a quella di introduzione delle modifiche
recate dal comma 50 dell'art. 1 della legge 24 dicembre 2007, n. 244,
concorrono alla determinazione del valore della produzione netta.
Nel caso in cui l'impresa svolga la propria attività anche al di
fuori nel territorio della ZFU, ai fini della determinazione della
quota di valore della produzione netta per cui è possibile
beneficiare dell'esenzione dall'imposta regionale sulle attività
produttive si applicano le disposizioni di cui all'art. 4, comma 2,
del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446.
c) Esenzione dall'imposta municipale propria
Per gli immobili situati nel territorio della ZFU, posseduti e
utilizzati dai soggetti di cui al paragrafo 3 per l'esercizio
dell'attività d'impresa, è riconosciuta l'esenzione dall'imposta
municipale propria per i primi quattro anni a decorrere dal periodo
di imposta di accoglimento dell'istanza.
d) Esonero dal versamento dei contributi sulle retribuzioni da lavoro
dipendente
Relativamente ai soli contratti a tempo indeterminato, ovvero a
tempo determinato di durata non inferiore a 12 mesi, e a condizione
che almeno il 30 percento degli occupati risieda nel Sistema Locale
del Lavoro in cui ricade la ZFU, ovvero nel territorio dei comuni
della provincia di Carbonia-Iglesias, è riconosciuto, nei limiti del
massimale di retribuzione fissato dall'art. 1, comma 1, del decreto
del Ministro del lavoro, della salute e delle politiche sociali 1°
dicembre 2009, l'esonero dal versamento dei contributi sulle
retribuzioni da lavoro dipendente nelle seguenti percentuali:
100%, per i primi cinque anni;
60%, per gli anni dal sesto al decimo;
40%, per gli anni undicesimo e dodicesimo;
20%, per gli anni tredicesimo e quattordicesimo.
6. Concessione delle agevolazioni
L'importo dell'agevolazione per ciascun soggetto beneficiario è
calcolato sulla base del rapporto tra l'ammontare delle risorse
stanziate e l'ammontare del risparmio d'imposta e contributivo
complessivamente richiesto dalle imprese istanti.
In considerazione della modalità («proporzionale») con la quale è
effettuato il riparto delle risorse disponibili tra le imprese
istanti, ne consegue che l'importo dell'agevolazione richiesta dalla
singola impresa nel modulo di istanza potrà subire una riduzione nel
caso in cui l'ammontare delle agevolazioni complessivamente richieste
dalle imprese istanti risulti essere superiore all'ammontare delle
risorse stanziate.
Gli importi delle agevolazioni spettanti sono determinati con
provvedimento del Ministero dello sviluppo economico, pubblicato
anche nel sito istituzionale (www.mise.gov.it).
7. Informazioni antimafia
Laddove previsto dalla vigente normativa, il Ministero provvede ad
inoltrare alla competente Prefettura-UTG la richiesta di informazioni
circa l'eventuale sussistenza di tentativi di infiltrazione mafiosa
tendenti a condizionare le scelte e gli indirizzi dell'impresa. In
tali casi, l'efficacia del provvedimento di concessione delle
agevolazioni resta subordinata all'acquisizione dell'informativa
antimafia recante l'attestazione dell'insussistenza di condizioni
interdittive.
8. Modalità di fruizione delle agevolazioni
Le agevolazioni sono fruite mediante riduzione dei versamenti da
effettuarsi, ai sensi dell'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, con il modello di pagamento F24, da presentare
esclusivamente attraverso i servizi telematici messi a disposizione
dall'Agenzia delle entrate, pena lo scarto dell'operazione di
versamento, secondo modalità e termini definiti con provvedimento
del Direttore della medesima Agenzia.
Le agevolazioni sono fruite dalle imprese beneficiarie fino al
raggiungimento dell'importo dell'agevolazione concessa, così come
determinato dal Ministero (vedi paragrafo 6).
9. Informazioni e contatti
Ulteriori informazioni o chiarimenti in merito alle modalità di
accesso alle agevolazioni possono essere richieste ai contatti
riportati nell'apposita sezione del sito istituzionale del Ministero
dello sviluppo economico (www.mise.gov.it) dedicata alle agevolazioni
per le ZFU.
Roma, 30 settembre 2013


Il direttore generale per l'incentivazione
delle attività imprenditoriali
Sappino

Allegato

ELENCO DELLE ZONE FRANCHE URBANE DELL'OBIETTIVO
CONVERGENZA PREVISTE DAL PIANO DI AZIONE COESIONE (III Aggiornamento)

Parte di provvedimento in formato grafico