Serie Generale n. 293 del 18-12-2014
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
LEGGE 3 dicembre 2014, n. 187
Ratifica ed esecuzione dell'Accordo tra la Repubblica italiana e Gibilterra per lo scambio di informazioni in materia fiscale, fatto a Londra il 2 ottobre 2012. (14G00199) (GU Serie Generale n.293 del 18-12-2014)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 19/12/2014

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA


Promulga

la seguente legge:

Art. 1


Autorizzazione alla ratifica

1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare
l'Accordo tra la Repubblica italiana e Gibilterra per lo scambio di
informazioni in materia fiscale, fatto a Londra il 2 ottobre 2012.

Art. 2


Ordine di esecuzione

1. Piena ed intera esecuzione è data all'Accordo di cui
all'articolo 1, a decorrere dalla data della sua entrata in vigore,
in conformità a quanto disposto dall'articolo 12 dell'Accordo
stesso.

Art. 3


Entrata in vigore

1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
Italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 3 dicembre 2014

NAPOLITANO


Renzi, Presidente del Consiglio dei
ministri

Gentiloni Silveri, Ministro degli
affari esteri e della cooperazione
internazionale

Visto, il Guardasigilli: Orlando

Allegato

ACCORDO TRA
LA REPUBBLICA ITALIANA
E
GIBILTERRA
PER LO SCAMBIO DI INFORMAZIONI IN MATERIA FISCALE

Nell'intento di migliorare e agevolare le condizioni che regolano
lo scambio di informazioni in materia fiscale;
Riconoscendo che Gibilterra ha il diritto, in base alle
condizioni del mandato ricevuto dal Regno Unito, di negoziare,
concludere, adempiere e, fatte salve le condizioni del presente
Accordo, denunciare un Accordo sullo Scambio di Informazioni in
Materia Fiscale con l'Italia;
Le Parti hanno convenuto di concludere il presente Accordo che
contiene obblighi soltanto per l'Italia e per Gibilterra.

Articolo 1


Oggetto e ambito di applicazione dell'Accordo

Le autorità competenti delle Parti contraenti si prestano
assistenza attraverso lo scambio di informazioni presumibilmente
rilevanti per l'amministrazione e l'applicazione delle leggi interne
delle Parti contraenti relativamente alle imposte oggetto del
presente Accordo. Dette informazioni includono le informazioni
presumibilmente rilevanti per la determinazione, l'accertamento e la
riscossione di dette imposte, per la riscossione, anche coattiva, dei
crediti d'imposta, oppure per le indagini o i procedimenti giudiziari
connessi a questioni fiscali. Le informazioni sono scambiate
conformemente alle disposizioni del presente Accordo e sono
considerate riservate ai sensi dell'Articolo 8. I diritti e le misure
di salvaguardia assicurati alle persone dalle leggi o dalla prassi
amministrativa della Parte interpellata restano applicabili nella
misura in cui non impediscano o posticipino, in maniera indebita,
l'effettivo scambio di informazioni.

Articolo 2


Giurisdizione

Una Parte interpellata non ha l'obbligo di fornire informazioni
che non siano detenute dalle proprie autorità o non siano in
possesso o sotto il controllo di persone che risiedono nell'ambito
della propria giurisdizione territoriale.

Articolo 3


Imposte considerate

1. Le imposte oggetto del presente Accordo sono:
a) in Italia:
l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
l'imposta sul reddito delle società;
l'imposta regionale sulle attività produttive;
l'imposta sul valore aggiunto;
l'imposta sulle successioni;
l'imposta sulle donazioni;
le imposte sostitutive;
b) in Gibilterra:
le imposte di ogni genere e denominazione.
2. Il presente Accordo si applica a ogni imposta di natura
identica istituita dopo la data della firma dell'Accordo in aggiunta
o in sostituzione delle imposte esistenti. Il presente Accordo si
applica altresì a ogni imposta di natura sostanzialmente analoga
istituita dopo la data della firma dell'Accordo in aggiunta o in
sostituzione delle imposte esistenti con il comune accordo delle
autorità competenti delle Parti contraenti. Inoltre, le imposte
oggetto del presente Accordo possono essere ampliate o modificate di
comune accordo dalle Parti contraenti tramite uno scambio di note. Le
autorità competenti delle Parti contraenti si notificheranno le
modifiche sostanziali apportate alle disposizioni fiscali e alle
misure connesse con la raccolta delle informazioni previste
dall'Accordo.

Articolo 4


Definizioni

1. Ai fini del presente Accordo, a meno che diversamente
specificato, l'espressione:
a) «Parte contraente» designa l'Italia o Gibilterra, a seconda
del contesto;
b) «Italia» designa la Repubblica Italiana e comprende
qualsiasi zona situata al di fuori del mare territoriale che è
considerata come zona all'interno della quale l'Italia, in
conformità con la propria legislazione e con il diritto
internazionale, può esercitare diritti sovrani per quanto concerne
l'esplorazione e lo sfruttamento delle risorse naturali del fondo e
del sottosuolo marini, nonchè delle acque sovrastanti;
c) «Gibilterra» designa il territorio di Gibilterra;
d) «autorità competente» designa:
i) in Italia, il Ministero dell'Economia e delle Finanze; e
ii) in Gibilterra, il Ministro delle Finanze o un suo
rappresentante autorizzato;
e) «persona» comprende una persona fisica, una persona
giuridica e ogni altra associazione di persone;
f) «societa'» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi
ente che è considerato persona giuridica ai fini dell'imposizione;
g) «società quotata in Borsa» designa una società la cui
principale categoria di azioni è quotata in una Borsa riconosciuta a
condizione che le azioni quotate possano essere prontamente
acquistate o vendute dal pubblico. Le azioni possono essere
acquistate o vendute «dal pubblico» se l'acquisto o la vendita delle
azioni non è implicitamente o esplicitamente riservato ad un gruppo
limitato di investitori;
h) «principale categoria di azioni» designa la categoria o le
categorie di azioni che rappresentano la maggioranza del diritto di
voto e del valore della società;
i) «Borsa riconosciuta» designa qualsiasi Borsa approvata dalle
autorità competenti delle Parti contraenti;
j) l'espressione «piano o fondo comune d'investimento» designa
qualsiasi veicolo di investimento comune, qualunque sia la forma
giuridica. L'espressione «piano o fondo comune d'investimento
pubblico» designa qualsiasi piano o fondo comune d'investimento
purchè le quote, le azioni o gli altri interessi del fondo o del
piano possano essere prontamente acquistati, venduti o riscattati
«dal pubblico». Quote, azioni o altri interessi del fondo o del piano
possono essere prontamente acquistati, venduti o riscattati «dal
pubblico» se l'acquisto, la vendita o il riscatto non sono
implicitamente o esplicitamente riservati a un gruppo limitato di
investitori;
k) «imposta» designa qualsiasi imposta cui si applica
l'Accordo;
l) «Parte richiedente» designa la Parte contraente che richiede
le informazioni;
m) «Parte interpellata» designa la Parte contraente cui viene
richiesto di fornire le informazioni;
n) «misure connesse con la raccolta delle informazioni» designa
leggi e procedure amministrative o giudiziarie che consentano ad una
Parte contraente di ottenere e fornire le informazioni richieste;
o) «informazioni» designa qualsiasi fatto, dichiarazione o
documentazione in qualunque forma;
p) «reati tributari» designa le questioni fiscali che implicano
una condotta intenzionale, che sia penalmente perseguibile secondo il
diritto penale della Parte richiedente, restando inteso che
l'espressione «diritto penale» designa tutte le leggi penali definite
tali dalla legislazione nazionale indipendentemente dalla loro
inclusione nella legislazione fiscale, nel codice penale o in altri
statuti.
2. Per l'applicazione del presente Accordo in qualunque momento
da parte di una Parte contraente, le espressioni ivi non definite, a
meno che il contesto non richieda una diversa interpretazione, hanno
il significato che ad esse è attribuito in quel momento dalla
legislazione di detta Parte, prevalendo ogni significato ad esse
attribuito ai sensi della legislazione fiscale applicabile in questa
Parte sul significato attribuito alle stesse espressioni ai sensi di
altre leggi di detta Parte.

Articolo 5


Scambio di informazioni su richiesta

1. L'autorità competente della Parte interpellata provvede a
fornire su richiesta le informazioni per le finalità indicate
all'Articolo 1. Dette informazioni sono scambiate indipendentemente
dal fatto che la condotta in esame costituisca o meno un reato ai
sensi della legislazione della Parte interpellata nel caso in cui
detta condotta abbia avuto luogo nel territorio della Parte
interpellata.
2. L'autorità competente della Parte richiedente sottopone una
richiesta di informazioni ai sensi del presente Articolo soltanto
quando essa non sia in grado di ottenere le informazioni richieste
con altri mezzi, tranne laddove il ricorso a tali mezzi comporti
eccessive difficoltà.
3. Se le informazioni in possesso dell'autorità competente della
Parte interpellata non sono sufficienti a soddisfare la richiesta di
informazioni, detta Parte utilizza tutte le misure appropriate per la
raccolta delle informazioni necessarie a fornire alla Parte
richiedente le informazioni richieste, nonostante la Parte
interpellata non abbia necessità di dette informazioni ai fini della
propria imposizione.
4. Se specificamente richiesto dall'autorità competente della
Parte richiedente, l'autorità competente della Parte interpellata
fornisce le informazioni in base al presente Articolo nella misura
prevista dal proprio diritto interno, sotto forma di deposizioni di
testimoni e di copie autentiche di documenti originali.
5. Ciascuna Parte assicura che le proprie autorità competenti
per le finalità specificate all'Articolo 1 dell'Accordo, abbiano
l'autorità di ottenere e fornire su richiesta:
a) informazioni in possesso di banche, di altri istituti
finanziari e di qualsiasi persona, che opera in qualità di agente o
fiduciario, inclusi intestatari e fiduciari;
b) informazioni riguardanti la proprietà di società di
capitali, società di persone, trust, fondazioni, «Anstalten» e altre
persone comprendendo, nei limiti di cui all'Articolo 2, le
informazioni sulla proprietà relative a tutte queste persone in una
catena di possesso; nel caso dei trust, le informazioni su
disponenti, fiduciari e beneficiari; e nel caso delle fondazioni, le
informazioni sui soci fondatori, i componenti del consiglio della
fondazione e i beneficiari. Inoltre, il presente Accordo non prevede
un obbligo per le Parti contraenti di ottenere o fornire informazioni
sulla proprietà con riferimento alle società quotate in Borsa o ai
piani o fondi comuni pubblici d'investimento, a meno che dette
informazioni non possano essere ottenute senza grandi difficoltà.
6. L'autorità competente della Parte richiedente fornisce le
seguenti informazioni all'autorità competente della Parte
interpellata nel caso in cui produca una richiesta di informazioni
conformemente al presente Accordo al fine di dimostrare l'evidente
rilevanza delle informazioni contenute nella richiesta:
a) l'identità della persona sottoposta a verifica o indagine;
b) una dichiarazione circa l'informazione richiesta in cui se
ne specifica la natura e la forma in cui la Parte richiedente
desidera ricevere le informazioni dalla Parte interpellata;
c) la finalità fiscale per la quale si richiedono le
informazioni;
d) le ragioni per cui si ritiene che le informazioni richieste
siano detenute dalla Parte interpellata o siano in possesso o sotto
il controllo di una persona nella giurisdizione della Parte
interpellata;
e) nei limiti delle informazioni di cui si dispone, il nome e
l'indirizzo delle persone che si ritiene siano in possesso delle
informazioni richieste;
f) una dichiarazione attestante che la richiesta è conforme
alla legislazione e alle prassi amministrative della Parte
richiedente, che - qualora le informazioni richieste rientrassero
nella giurisdizione della Parte richiedente - l'autorità competente
di quest'ultima potrebbe acquisire dette informazioni ai sensi della
legislazione della Parte richiedente o nel corso della normale prassi
amministrativa, e che la richiesta è conforme al presente Accordo;
g) una dichiarazione che la Parte richiedente ha esaurito tutti
i mezzi a disposizione sul proprio territorio per ottenere le
informazioni, ad eccezione di quelli che comporterebbero grandi
difficoltà.
7. L'autorità competente della Parte interpellata invia le
informazioni richieste alla Parte richiedente nel più breve tempo
possibile. Per assicurare una risposta celere, l'autorità competente
della Parte interpellata deve:
a) confermare per iscritto all'autorità competente della Parte
richiedente di aver ricevuto la richiesta e comunicare all'autorità
competente della Parte richiedente eventuali incompletezze nella
richiesta entro 60 giorni dal ricevimento della stessa;
b) se l'autorità competente della Parte interpellata non è
stata in grado di ottenere e fornire le informazioni entro 90 giorni
dal ricevimento della richiesta, inclusi i casi in cui incontri
ostacoli nel fornire le informazioni o si rifiuti di fornirle,
informerà immediatamente la Parte richiedente, spiegando le ragioni
per cui non è in grado di fornire le informazioni, la natura degli
ostacoli o le ragioni del rifiuto.

Articolo 6


Verifiche fiscali all'estero

1. La Parte richiedente può richiedere alla Parte interpellata
di consentire che rappresentanti dell'autorità competente della
Parte richiedente entrino nel territorio della Parte interpellata per
interrogare persone ed esaminare documenti, previo il consenso
scritto delle persone interessate. L'autorità competente della Parte
richiedente notificherà all'autorità competente della Parte
interpellata l'ora e il luogo dell'incontro desiderato con le persone
interessate.
2. Su richiesta dell'autorità competente della Parte
richiedente, l'autorità competente della Parte interpellata può
consentire che rappresentanti dell'autorità competente della Parte
richiedente siano presenti a una verifica fiscale nel territorio
della Parte interpellata.
3. Se la richiesta di cui al paragrafo 2 viene accolta,
l'autorità competente della Parte interpellata che effettua la
verifica deve, nel più breve tempo possibile, notificare
all'autorità competente della Parte richiedente l'ora e il luogo
della verifica, l'autorità o il funzionario designato ad effettuare
la verifica e le procedure e le condizioni richieste dalla Parte
interpellata per lo svolgimento della verifica. Tutte le decisioni
relative allo svolgimento della verifica sono prese dalla Parte
interpellata che conduce la stessa.

Articolo 7


Possibilità di rifiutare una richiesta

1. La Parte interpellata non ha l'obbligo di ottenere o fornire
le informazioni che la Parte richiedente non sarebbe in grado di
ottenere in base alla propria legislazione ai fini
dell'amministrazione o dell'applicazione della propria legislazione
fiscale. L'autorità competente della Parte interpellata può
rifiutare di prestare la propria assistenza se la richiesta non è
conforme al presente Accordo, oppure se la Parte richiedente non ha
esaurito tutti i mezzi a disposizione nel proprio territorio per
acquisire le informazioni, ad eccezione di quelli che comporterebbero
eccessive difficoltà.
2. Le disposizioni del presente Accordo non impongono a una Parte
contraente l'obbligo di fornire informazioni che potrebbero rivelare
un segreto commerciale, industriale, professionale o un processo
commerciale. In deroga a quanto su esposto, non si considera che le
informazioni di cui all'articolo 5, paragrafo 4, divulghino tale
segreto o processo commerciale per il solo fatto che soddisfano i
criteri del suddetto paragrafo.
3. Le disposizioni del presente Accordo non impongono a una Parte
contraente l'obbligo di ottenere o fornire informazioni che
rivelerebbero comunicazioni riservate tra un cliente e un
procuratore, un avvocato o un altro rappresentante legale autorizzato
nel caso in cui dette comunicazioni siano prodotte:
a) al fine di chiedere o fornire parere legale, o
b) per essere utilizzate in procedimenti legali previsti o in
atto.
4. La Parte interpellata può rifiutare una richiesta di
informazioni se la divulgazione delle informazioni è contraria
all'ordine pubblico.
5. Una richiesta di informazioni non può essere rifiutata
adducendo come motivazione che il credito d'imposta da cui si origina
la richiesta è oggetto di controversia.
6. La Parte interpellata può rifiutare una richiesta di
informazioni se le informazioni sono richieste dalla Parte
richiedente per l'amministrazione o l'applicazione di una
disposizione della legge tributaria della Parte richiedente, o di
qualunque obbligo ad essa relativo, che comporti una discriminazione
ai danni di un nazionale della Parte interpellata rispetto ad un
nazionale della Parte richiedente nelle stesse circostanze.

Articolo 8


Riservatezza

Le informazioni ricevute da una Parte contraente ai sensi del
presente Accordo sono tenute segrete e sono comunicate soltanto alle
persone o autorità (ivi compresi tribunali e organi amministrativi)
nella giurisdizione della Parte contraente incaricate
dell'accertamento o della riscossione delle imposte oggetto del
presente Accordo, delle procedure o dei procedimenti concernenti tali
imposte, o delle decisioni di ricorsi presentati per tali imposte.
Dette persone o autorità utilizzeranno tali informazioni soltanto
per tali finalità. Esse possono servirsi di queste informazioni nel
corso di udienze pubbliche di tribunali o nei giudizi. Le
informazioni non possono essere comunicate a nessun'altra persona,
entità, autorità o giurisdizione senza l'esplicito consenso scritto
dell'autorità competente della Parte interpellata. Le informazioni
fornite a una Parte richiedente ai sensi del presente Accordo non
possono essere comunicate a nessuna altra giurisdizione.

Articolo 9


Costi

A meno che diversamente convenuto dalle autorità competenti
delle Parti, i costi ordinari sostenuti per fornire l'assistenza sono
a carico della Parte interpellata ed i costi straordinari per fornire
l'assistenza (compresi i costi per consulenti esterni in relazione a
liti o altro) sono a carico della Parte richiedente. Le rispettive
autorità competenti si consulteranno occasionalmente con riguardo al
presente Articolo, e in particolare l'autorità competente della
Parte interpellata consulterà l'autorità competente della Parte
richiedente qualora si preveda che i costi per fornire le
informazioni in relazione ad una specifica richiesta siano
significativi.
I «costi straordinari» non comprendono le normali spese
amministrative e le spese generali sostenute dalla Parte interpellata
per esaminare e rispondere alle richieste di informazioni inviate
dalla Parte richiedente.

Articolo 10


Disposizioni legislative di attuazione

Le Parti contraenti adottano la legislazione necessaria per
conformarsi, e dare applicazione, ai termini del presente Accordo.

Articolo 11


Procedura amichevole

1. Qualora sorgano difficoltà o dubbi tra le Parti contraenti
circa l'applicazione o l'interpretazione dell'Accordo, le autorità
competenti fanno del loro meglio per risolvere la questione per via
di amichevole composizione.
2. Oltre agli accordi di cui al paragrafo 1, le autorità
competenti delle Parti contraenti possono concordare reciprocamente
le procedure da utilizzare ai sensi degli articoli 5 e 6.
3. Le autorità competenti delle Parti contraenti possono
comunicare direttamente tra di loro al fine di pervenire a un accordo
ai sensi del presente Articolo.
4. Le Parti contraenti possono concordare anche altre modalità
di risoluzione delle controversie.

Articolo 12


Entrata in vigore

1. Il presente Accordo è soggetto a ratifica delle Parti
contraenti, in conformità alle rispettive legislazioni.
2. Il presente Accordo entrerà in vigore alla data di ricezione
dell'ultima notifica con cui ciascuna Parte abbia formalmente
comunicato all'altra il completamento delle proprie procedure interne
necessarie all'entrata in vigore. All'atto dell'entrata in vigore,
l'Accordo avrà effetto:
a) con riferimento ai reati tributari, a partire da tale data;
e
b) con riferimento a tutte le altre questioni di cui
all'Articolo 1, a partire da tale data, ma solo per i periodi
d'imposta che iniziano in tale data o successivamente ad essa o, in
mancanza di un periodo d'imposta, per tutti gli oneri fiscali che si
originano in tale data o successivamente ad essa.

Articolo 13


Denuncia

1. Ciascuna Parte contraente può denunciare l'Accordo
notificandone la cessazione per iscritto direttamente all'autorità
competente dell'altra Parte contraente.
2. Detta denuncia ha effetto a partire dal primo giorno del mese
successivo alla scadenza di un periodo di sei mesi dalla data di
ricezione della notifica di cessazione da parte dell'altra Parte
contraente.
3. A seguito della denuncia dell'Accordo le Parti contraenti
rimangono vincolate dalle disposizioni dell'Articolo 8 con
riferimento a tutte le informazioni acquisite ai sensi del presente
Accordo.
In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo,
hanno firmato il presente Accordo.
Fatto a Londra il 2 ottobre 2012, in due originali, ciascuno
nelle lingue italiana ed inglese, entrambi i testi facenti egualmente
fede.

Parte di provvedimento in formato grafico