Serie Generale n. 241 del 16-10-2003
SUPPLEMENTI ORDINARI
CONSORZIO PER L'AREA DI RICERCA SCIENTIFICA E TECNOLOGICA DI TRIESTE
CONSORZIO PER L'AREA DI RICERCA SCIENTIFICA E TECNOLOGICA DI TRIESTE
DETERMINAZIONE 29 settembre 2003
Regolamento di contabilita'. (Determinazione n. 3). (GU Serie Generale n.241 del 16-10-2003 - Suppl. Ordinario n. 163)

IL PRESIDENTE

Visto il decreto legislativo 29 settembre 1999, n. 381,
«Istituzione dell'Istituto nazionale di geofisica e vulcanologia,
nonchè disposizioni concernenti gli enti di ricerca vigilati dal
Ministero dell'università e della ricerca scientifica e tecnologica,
a norma dell'art. 11 della legge 15 marzo 1997, n. 59», che all'art.
9, comma 2, prevede che il Consorzio per l'area di ricerca
scientifica e tecnologica di Trieste operi sulla base di regolamenti
per i quali si applicano le disposizioni di cui all'art. 8 della
legge 9 maggio 1989, n. 168;
Visti l'art. 8, comma 4, e gli ivi richiamati commi 9 e 10
dell'art. 6 della legge 9 maggio 1989, n. 168, che prevedono che i
regolamenti approvati dall'organo competente siano trasmessi al
Ministero per il controllo di legittimità e di merito e che, in
assenza di rilievi nel termine perentorio di sessanta giorni, gli
stessi debbano essere emanati dagli enti;
Vista la deliberazione del consiglio di amministrazione del
Consorzio di data 22 luglio 2003, n. 37, con la quale veniva
approvato il «Regolamento di contabilita» del Consorzio per l'area di
ricerca scientifica e tecnologica di Trieste;
Vista la nota di data 23 luglio 2003, prot. n. CDA/LV/4153, con
la quale la citata deliberazione veniva trasmessa al Ministero
dell'istruzione, dell'università e della ricerca, al quale risulta
pervenuta in data 29 luglio 2003, per cui il silenzio assenso
previsto dall'art. 8, comma 4, e dall'art. 6, commi 9 e 10, della
legge 9 maggio 1989, n. 168, risulta essersi prodotto alla data del
29 settembre 2003;

Emana

il seguente regolamento:

Articolo 1
Ambito normativo

1. Il presente regolamento è adottato in base al comma 2
dell'art. 9 del decreto legislativo n. 381 del 29 settembre 1999, che
riconosce al Consorzio autonomia regolamentare, anche in deroga alle
norme di contabilità dello Stato, purchè nel rispetto dei relativi
principi.

TITOLO I
CONTABILITÀ, BILANCIO, CONTROLLO DI GESTIONE

CAPO I
DISPOSIZIONI GENERALI

Articolo 2
Principi generati

1. L'ordinamento finanziario e contabile del Consorzio per l'Area
di ricerca scientifica e tecnologica di Trieste, d'ora in avanti
nominato "Consorzio" o "Ente", disciplina il sistema contabile
integrato tra contabilità finanziaria pubblica e contabilità
economico-patrimoniale (generale e analitica), finalizzato a fornire
un quadro complessivo delle entrate, delle spese, dei costi e dei
ricavi dell'ente, nonchè della composizione del suo patrimonio. Esso
ha inoltre lo scopo di favorire il miglioramento delle prestazioni
sotto il profilo dell'efficienza, dell'efficacia ed economicità
complessiva dell'Ente, nel rispetto delle sue finalità
istituzionali. Mira altresì a garantire, attraverso principi e
metodi di controllo interno e di analisi, la capacità di verificare
l'andamento gestionale in relazione agli obiettivi fissati e di
valutarne e correggerne tempestivamente gli eventuali scostamenti.
2. Tale ordinamento è adottato nel rispetto dei principi
fondamentali vigenti in materia di ordinamento contabile pubblico. In
particolare, si uniforma alle seguenti linee guida:

a) legalità, pubblicità e trasparenza degli atti e delle procedure;
b) annualità, unità, universalità, integrità, pubblicità,
veridicità e specificazione dei bilanci;
c) equilibrio fra entrate e spese;
d) rapidità, efficienza, concentrazione e speditezza nell'erogazione
della spesa;
e) obbligo del rispetto della destinazione del patrimonio pubblico a
finalità pubbliche;
f) individuazione dei responsabili delle entrate e delle spese;
g) divieto di effettuare gestioni fuori bilancio.

3. Le linee guida suddette costituiranno, anche in assenza di
specifico richiamo nel presente regolamento e nel manuale di
contabilità di cui al successivo articolo, i principi ai quali sarà
costantemente ispirata l'attività amministrativo-contabile del
Consorzio.

Articolo 3
Manuale di contabilità

1. Ai fini dell'applicazione del presente regolamento, il
Direttore generale, con sua disposizione, adotta un manuale di
contabilità che, nel rispetto dei principi e delle linee guida del
presente regolamento, disciplina:

a) modalità e cadenze delle rilevazioni della contabilità analitica
e del controllo di gestione;
b) modalità di utilizzo delle carte di credito;
c) modalità di gestione e riscontro del servizio di cassa interno;
d) modalità di effettuazione e rendicontazione delle spese di
rappresentanza;
e) modalità di classificazione, inventariazione, valutazione e
gestione dei beni patrimoniali;
f) modalità di effettuazione delle missioni e relativa
rendicontazione;
g) modalità di utilizzo dei telefoni cellulari aziendali.

Articolo 4
Indirizzo politico-amministrativo e gestione delle risorse

1. Fermo restando quanto previsto dall'articolo 3 del decreto
legislativo 30 marzo 2001, n. 165, in materia di separazione tra
direzione politica e controllo, da un lato, e attuazione dei
programmi e gestione delle risorse, dall'altro, il Consiglio di
amministrazione:

a) definisce annualmente, sulla scorta delle proposte del Direttore
generale ed in conformità delle direttive dell'amministrazione
vigilante, le linee strategiche e le politiche del Consorzio;
b) emana le direttive generali per l'azione amministrativa e per la
conseguente gestione;
c) assegna a ciascun centro di responsabilità amministrativa una
quota parte delle dotazioni di bilancio dell'ente, commisurata
alle risorse finanziarie disponibili, alle attività determinate
per l'assolvimento delle correlative funzioni finali, strumentali
o di supporto, secondo i criteri organizzativi di cui all'articolo
5 del decreto legislativo citato al comma 1.

2. L'assetto organizzativo dell' Ente si compone di centri di
responsabilità, determinati dal Consiglio di amministrazione con
riferimento ad aree omogenee di attività, anche di carattere
strumentale, inerenti alle competenze istituzionali, cui è preposto
un dirigente o altro personale con funzioni dirigenziali.
3. Il titolare del centro di responsabilità è il responsabile
della gestione e dei risultati derivanti dall'impiego delle risorse
umane, finanziarie e strumentali assegnate al centro medesimo.

CAPO II
L'ATTIVITÀ DI PROGRAMMAZIONE E I DOCUMENTI PREVISIONALI

Articolo 5
Principi informatori per la gestione e la formazione del bilancio di
previsione

1. Il bilancio annuale di previsione viene compilato in base ai
principi di cui alla legge 3 aprile 1997, n. 94, che ha modificato la
legge 5 agosto 1978, n. 468, "Riforma di alcune norme di contabilità
generale dello Stato in materia di bilancio".
2. In particolare, i principi ai quali adeguare il bilancio di
previsione sono i seguenti:

a) distinzione fra bilancio decisionale con funzioni strategiche e
autorizzative e bilancio gestionale con funzioni gestionali e
rendicontative, in ossequio al principio di separazione tra ruolo
di indirizzo degli organi decisionali e ruolo gestionale della
dirigenza;
b) articolazione del bilancio decisionale in Unità Previsionali di
Base, corrispondenti a centri di responsabilità amministrativa,
che ne curano la gestione, in ossequio al principio della
responsabilizzazione della dirigenza in relazione agli obiettivi e
alle risorse assegnate, nonchè in funzioni obiettivo e/o
progetti, in ossequio ai principi di definizione delle politiche
di settore e di misurazione del prodotto dell'attività
amministrativa.

Articolo 6
Esercizio finanziario, bilancio pluriennale e annuale

1. L'esercizio finanziario ha la durata di un anno. Esso inizia il
1 gennaio e termina il successivo 31 dicembre.
2. La gestione finanziaria si svolge in base al bilancio di
previsione, che viene approvato dal Consiglio di amministrazione
entro il 30 novembre dell'anno precedente a quello cui il bilancio si
riferisce ed è inviato entro dieci giorni dall'approvazione al
Ministero dell'Istruzione Università e Ricerca, al Ministero
dell'Economia e delle finanze e al Dipartimento per la Funzione
pubblica, corredato dei documenti di cui al successivo art. 8.

Articolo 7
Pianificazione, programmazione e budget

1. Sulla base delle linee strategiche e di indirizzo elaborate
dagli organi di governo, i titolari dei centri di responsabilità
avviano il processo di programmazione, secondo l'autonomia
organizzativa a ciascuno riconosciuta dai documenti di
organizzazione.
2. I titolari dei centri di responsabilità, entro il mese di
settembre, comunicano al Direttore generale ed al Servizio
amministrativo le previsioni quali-quantitative dei programmi,
progetti ed attività che intendono realizzare nel periodo di
riferimento, tenuto conto delle linee strategiche di cui al comma
precedente. Tali previsioni sono corredate di tutti gli elementi
relativi agli obiettivi da conseguire, ordinati per progetti, anche
ai fini della contabilità analitica e del controllo di gestione,
nonchè dei fabbisogni finanziari, strumentali e di personale, per la
realizzazione degli stessi nell'esercizio che ha inizio il 1° gennaio
dell'anno successivo.
3. Il Direttore generale coordina il processo di pianificazione,
al fine di rendere coerenti i programmi ed i progetti dei centri di
responsabilità con le linee strategiche e di indirizzo degli organi
di governo, nonchè con le risorse umane, finanziarie e strumentali
disponibili. I programmi così formulati rappresentano lo stato di
previsione delle entrate e delle spese di competenza di ogni centro
di responsabilità, laddove, sotto il profilo della pianificazione
economica, danno origine al budget economico del centro di
responsabilità e tutti insieme costituiscono, rispettivamente, il
preventivo finanziario ed il budget economico dell'Ente.

Articolo 8
Il bilancio di previsione

1. Il bilancio di previsione è composto dal seguenti documenti:

a) il preventivo finanziario nelle versioni decisionale e gestionale;
b) il preventivo economico.

2. Costituiscono allegati al bilancio di previsione:

a) la relazione programmatica del Presidente;
b) la tabella dimostrativa del presunto risultato di amministrazione
dell'anno in corso;
c) il bilancio finanziario pluriennale;
d) le schede previsionali dei progetti dei singoli centri di
responsabilità;
e) la relazione del Collegio dei Revisori dei conti.

Articolo 9
Il preventivo finanziario

1. Il preventivo finanziario è formulato in termini di sola
competenza. La previsione di cassa, se presente, non costituisce
vincolo all'emissione di ordinativi di spesa, ma ha funzioni di
controllo, ai fini dell'equilibrio complessivo delle entrate e delle
spese.
2. Il preventivo decisionale ha funzioni autorizzative
all'acquisizione delle entrate e all'ordinazione e imputazione a
bilancio delle spese. Il preventivo gestionale ha essenzialmente
funzioni gestionali e rendicontative. Entrambi i preventivi possono
essere modificati con le procedure di cui al successivo art. 13.
3. Il preventivo finanziario decisionale si articola, per le
entrate e per le spese, in Unità Previsionali di Base (denominate
UPB), costituenti un insieme organico di risorse finanziarie,
articolate in modo che a ciascuna di esse corrisponda un unico centro
di responsabifità amministrativa.
4. Per ogni UPB il bilancio indica l'ammontare presunto dei
residui attivi e passivi; l'ammontare degli stanziamenti definitivi
delle entrate e delle spese dell'esercizio in corso; l'ammontare
delle entrate che si prevede di accertare e delle spese che si
prevede di impegnare nell'anno cui il bilancio si riferisce, ed
eventualmente, con la precisazione di cui al comma 1, l'ammontare
delle entrate che si prevede di incassare e delle spese che si
prevede di pagare nello stesso esercizio, senza distinzione per
operazioni afferenti la gestione di competenza e quella dei residui.
5. Nel bilancio di previsione è iscritta come posta a sè stante,
rispettivamente dell'entrata e della spesa, l'avanzo o il disavanzo
di amministrazione presunto al 31 dicembre dell'esercizio precedente
a quello cui il bilancio si riferisce.
6. Il bilancio di previsione deve risultare in equilibrio, che
può essere conseguito anche attraverso l'utilizzo del presunto
avanzo di amministrazione.

Articolo 10
Classificazione delle entrate e delle spese del preventivo
finanziario

1. Il preventivo finanziario decisionale è ripartito, per
l'entrata e per la spesa, in Unità Previsionali di Base.
2. Le UPB sono ripartite in:

a) titoli, a seconda che il gettito o l'impiego derivi dalla gestione
corrente (titolo 1°: Entrate correnti) o in conto capitale (titolo
2°: Entrate in conto capitale);
b) categorie secondo la specifica natura dei cespiti.

3. Il preventivo finanziario gestionale è ordinato per Capitoli,
il cui contenuto edeterminato secondo criteri economici o funzionali.
Tale preventivo non forma oggetto di esplicita autorizzazione da
parte del Consiglio di amministrazione.
4. Le partite di giro comprendono le entrate e le spese che l'Ente
effettua in qualità di sostituto d'imposta, di sostituto di
dichiarazione, ovvero per conto di terzi, le quali costituiscono al
tempo stesso un debito ed un credito per l'ente, nonchè le somme
somministrate al cassiere interno. Esse sono indicate cumulativamente
per tutte le UPB alla fine delle sezioni delle entrate e delle spese.
5. Le entrate e le spese descritte nei commi precedenti sono
rappresentate secondo gli schemi di cui agli allegati n. 1 e 2 al
presente regolamento. Il numero e la descrizione delle categorie e
dei capitoli possono essere modificati rispettivamente dal Consiglio
di Amministrazione e dal Direttore Generale in relazione alle
peculiari esigenze delle singole gestioni, ma comunque debbono
continuare a rappresentare valori omogenei e chiaramente definiti.

Articolo 11
Fondo di riserva per le spese impreviste

1. Nel bilancio di previsione è iscritto un fondo di riserva per
le spese impreviste nonchè per le maggiori spese che potranno
verificarsi durante l'esercizio, il cui ammontare non può essere
superiore al tre per cento del totale delle spese correnti. Su tale
capitolo non possono essere emessi mandati di pagamento.
2. I prelievi dal fondo di riserva sono effettuati con le
procedure previste all'art. 13.

Articolo 12
Fondo speciale per i rinnovi contrattuali in corso

1. Nel bilancio di previsione è istituito un fondo speciale per i
presumibili oneri recati dai rinnovi del contratto di lavoro del
personale dipendente, limitatamente alla parte concernente
l'esercizio di riferimento ed eventualmente gli esercizi precedenti.
Su tale capitolo non possono essere emessi mandati di pagamento, ma
si provvede a trasferire, all'occorrenza, con provvedimento del
Direttore generale, le somme necessarie ai pertinenti capitoli di
bilancio.
2. L'ammontare degli oneri di cui al comma 1 non concorre alla
determinazione delle spese del personale iscritte nel bilancio di
previsione ai fini dell'applicazione della aliquota dell'1% indicata
all'ultimo capoverso dell'allegato 6 all'articolo 59 del decreto del
Presidente della Repubblica 16 ottobre 1979, n. 509.

Articolo 13
Assestamento, variazioni e storni al bilancio.

1. Successivamente all'approvazione del bilancio di previsione,
qualora sia necessario effettuare, nell'ambito delle risorse
assegnate dal Consiglio di amministrazione ad una medesima Unità
Previsionale di Base, assestamenti compensativi tra progetti
all'interno dello stesso capitolo ovvero fra capitoli all'interno del
medesimo progetto, questi vengono effettuati con disposizione del
Direttore generale, su proposta del responsabile del centro di
responsabilità cui afferisce l'UPB medesima e con il visto del
responsabile del Servizio amministrativo.
2. Le variazioni compensative fra diverse Unità Previsionali di
Base ovvero la modifica delle medesime, a seguito di modifiche
apportate ai programmi da parte del Consiglio di amministrazione,
compreso l'impiego o il riassorbimento della differenza del risultato
di amministrazione accertato rispetto a quello presunto, e l'utilizzo
del fondo di riserva, vengono effettuate mediante variazioni di
bilancio approvate dal Consiglio di amministrazione.
3. Le deliberazioni del Consiglio di amministrazione di cui al
comma precedente sono inviate entro dieci giorni dall'approvazione al
Ministero dell'Istruzione Università e Ricerca, al Ministero
dell'Economia e delle finanze e al Dipartimento per la Funzione
Pubblica, corredate del parere del Collegio dei Revisori dei conti.
4. Sono vietati gli storni nella gestione dei residui, nonchè tra
la gestione dei residui e quella di competenza.
5. Durante l'ultimo mese dell'esercizio finanziario non possono
essere adottati i provvedimenti di variazione al bilancio, di cui al
comma 2, salvo quanto previsto nel precedente articolo 12, ovvero
casi eccezionali da motivare.

Articolo 14
Il preventivo economico

1. Il preventivo economico (Allegato n. 3) è costituito dalla
somma dei budget economici dei centri di responsabilità, derivati
dalle previsioni finanziarie dei centri stessi, previo inserimento
delle necessarie operazioni di rettifica e integrazione.
2. Il preventivo economico dell'Ente racchiude le misurazioni
economiche dei costi e dei proventi che si prevede di realizzare
durante la gestione nei diversi centri di responsabilità cui si
riferiscono le programmate valutazioni economiche.

Articolo 15
La relazione programmatica del Presidente

1. La relazione programmatica del Presidente descrive le scelte
strategiche dell'Ente da intraprendere o sviluppare nell'arco
temporale oggetto di programmazione. Espone inoltre il quadro
economico generale, indica gli indirizzi di gestione e dimostra le
coerenze e le compatibilità tra gli obiettivi, le risorse e le
specifiche finalità dell'Ente.
2. La relazione programmatica ha carattere generale e descrive le
linee strategiche a cui debbono uniformarsi le decisioni operative
degli organi gestionali. In questo documento sono descritte sia le
finalità istituzionali che quelle innovative, precisando, ove
necessario, le risorse umane, strumentali e finanziarie occorrenti
per realizzarle.
3. Per la parte delle entrate, la relazione programmatica
comprende inoltre una descrizione delle fonti di finanziamento
necessarie per la realizzazione delle strategie e ne evidenzia le
opportunità e gli eventuali vincoli di acquisizione. Per la parte
delle spese, sono indicate le principali voci di impegni che debbono
essere previste nel periodo preso a base della programmazione
amministrativa.
4. La relazione programmatica è corredata della dotazione
organica del personale e della programmazione delle assunzioni, anche
con forme contrattuali flessibili, che si intende avviare nel periodo
di riferimento.

Articolo 16
La tabella dimostrativa del presunto risultato di amministrazione

1. Al bilancio di previsione è allegata una tabella dimostrativa
del risultato di amministrazione presunto al 31 dicembre
dell'esercizio precedente quello cui il bilancio si riferisce
(allegato n. 4).
2. Del presunto avanzo di amministrazione si potrà disporre, con
variazione di bilancio, quando ne sia dimostrata l'effettiva
esistenza e nella misura in cui l'avanzo stesso risulti realizzato.
3. Del presunto disavanzo di amministrazione deve tenersi
obbligatoriamente conto all'atto della formulazione del bilancio di
previsione al fine del suo assorbimento nel corso dell'esercizio e la
relazione programmatica deve illustrare i criteri adottati per
pervenire a tale assorbimento.
4. Nel caso di peggioramento del risultato di amministrazione,
accertato in sede di consuntivo, rispetto a quello presunto, il
Consiglio di amministrazione deve deliberare i necessari assestamenti
volti ad eliminare gli effetti di tale scostamento.

Articolo 17
Bilancio finanziario pluriennale.

1. Al bilancio di previsione è allegato un bilancio finanziario
pluriennale, formulato in termini di sola competenza. Il bilancio
pluriennale ha una durata di norma uguale a quella del bilancio
pluriennale dello Stato ed è destinato a dimostrare il prevedibile
andamento finanziario negli esercizi successivi a quello di
riferimento. Non ha funzioni autorizzative.

Articolo 18
Schede previsionali dei centri di responsabilità

1. Le schede previsionali dei centri di responsabilità sono
finalizzate al controllo di gestione e alla valutazione della
dirigenza. Sono ordinate per progetti e obiettivi e vanno corredate
anche di opportuni indicatori che determinino il livello di efficacia
e di efficienza che ogni centro di responsabilità si impegna a
raggiungere nel periodo di riferimento e dei tempi di esecuzione dei
programmi e dei progetti programmati nell'ambito del bilancio.

Articolo 19
La relazione del Collegio dei Revisori dei conti

1. Il Collegio dei Revisori dei conti, nei termini previsti per
l'approvazione del bilancio di previsione, redige sullo stesso
un'apposita relazione, proponendone o meno l'approvazione.
2. La relazione deve contenere considerazioni e valutazioni sul
programma annuale e sugli obiettivi che l'ente intende realizzare ed,
in particolare, sull'attendibilità delle entrate previste sulla base
della documentazione e degli elementi di conoscenza forniti
dall'Ente, nonchè sulla congruità delle spese, tenendo presente
l'ammontare delle risorse utilizzate negli esercizi precedenti, le
variazioni apportate e gli stanziamenti proposti.
CAPO III
GESTIONE ECONOMICO-FINANZIARIA

Articolo 20
Gestione delle risorse

1. La gestione delle entrate e delle spese di ogni UPB è
effettuata dal responsabile del centro di responsabilità afferente
alla medesima UPB.
2. La gestione delle spese a carattere strumentale, comuni a più
centri di responsabilità, può essere affidata ad un'unica struttura
al fine di realizzare economie di scala e di evitare duplicazioni di
strutture.

Articolo 21
Entrate e spese

1. Con riferimento alla gestione finanziaria delle entrate e delle
spese, l'Ente si atterrà ai seguenti criteri:

a) le entrate si intendono accertate quando viene verificata la
ragione del credito e la sussistenza di un idoneo titolo
giuridico, individuato il debitore, la somma da incassare e la
competenza finanziaria;
b) le spese vengono impegnate quando, sulla base dell'avvenuto
stanziamento nel bilancio di previsione, è giuridicamente
perfezionata l'obbligazione, determinati la ragione del credito,
la somma da pagare e il soggetto creditore;
c) durante l'esercizio è possibile prenotare impegni di spesa, nel
caso in cui occorra esperire procedure concorsuali, anche
sommarie, per la scelta del fornitore; alla fine dell'esercizio
tali prenotazioni costituiscono economie di bilancio; possono,
peraltro, nel caso in cui le procedure concorsuali siano già
avviate e non ancora concluse, confluire, secondo la valutazione
del Direttore generale, sentito il responsabile del Servizio
amministrativo, nella parte vincolata dell'avanzo di
amministrazione.

Articolo 22
Controllo di regolarità amministrativa

1. Il responsabile del Servizio amministrativo è preposto alla
verifica periodica dello stato di accertamento delle entrate e di
impegno delle spese.
2. Il responsabile del Servizio amministrativo attesta la
copertura degli impegni di spesa in relazione alle disponibilità
effettive esistenti negli stanziamenti di spesa e, quando occorre,
anche in relazione allo stato di realizzazione degli accertamenti di
entrata correlati.
3. Il responsabile del Servizio amministrativo segnala
tempestivamente al Direttore generale i fatti che, secondo le sue
valutazione, possano compromettere gli equilibri di bilancio.
4. Il responsabile del Servizio amministrativo rimette, con sua
nota, al Direttore generale gli atti di impegno che non siano
ritenuti contabilmente regolari, una volta fatta constatare senza
esito agli emittenti la presunta irregolarità. Il Direttore generale
con atto motivato può ordinare che l'atto abbia comunque corso;
dell'ordine è data notizia scritta al Collegio dei Revisori dei
conti.

Articolo 23
La gestione delle entrate

1. La gestione delle entrate si attua attraverso le fasi
dell'accertamento, della riscossione e del versamento.

Articolo 24
Accertamento

1. L'accertamento costituisce la prima fase di gestione
dell'entrata con cui il dirigente competente, sulla base di idonea
documentazione, verifica la ragione del credito e la sussistenza di
un idoneo titolo giuridico, individua il debitore, quantifica la
somma da incassare e fissa la relativa scadenza.
2. Il dirigente competente trasmette al responsabile del Servizio
amministrativo la documentazione di cui al comma 1, ai fini
dell'annotazione nelle scritture contabili.

Articolo 25
Riscossione

1. La riscossione consiste nel materiale introito da parte del
tesoriere delle somme dovute all'ente.
2. La riscossione è disposta a mezzo di ordinativo di incasso,
fatto pervenire al tesoriere nelle forme e nei tempi previsti dalla
convenzione di cui all'articolo 45.
3. L'ordinativo d'incasso è sottoscritto dal responsabile del
Servizio amministrativo o da un suo delegato e controfirmato dal
Direttore generale o da un suo delegato e contiene:

a) l'indicazione del debitore;
b) l'ammontare della somma da riscuotere;
c) la causale;
d) gli eventuali vincoli di destinazione delle somme;
e) l'indicazione del capitolo di bilancio cui è riferita l'entrata
distintamente per residui o competenza;
g) il numero progressivo;
h) l'esercizio finanziario e la data di emissione;

4. Il tesoriere deve accettare, senza pregiudizio per i diritti
dell'Ente, la riscossione di ogni somma, versata in favore dell'Ente,
anche senza la preventiva emissione di ordinativo d'incasso. In tale
ipotesi il tesoriere ne dà immediata comunicazione all'Ente,
richiedendone la regolarizzazione.
5. Gli ordinativi di incasso che si riferiscono ad entrate di
competenza dell'esercizio in corso sono tenute distinte da quelle
relative ai residui.
6. Gli ordinativi d'incasso non riscossi entro il termine
dell'esercizio sono restituiti dal tesoriere all'Ente per la
riscossione in conto residui.
7. Le entrate accertate e non riscosse costituiscono i residui
attivi da iscrivere nel bilancio di previsione dell'esercizio
successivo e nelle attività dello stato patrimoniale.

Articolo 26 La gestione delle spese
1. La gestione delle spese si attua attraverso le fasi dell'impegno,
della liquidazione e del pagamento.

Articolo 27
Impegno di spesa

1. Le spese sono impegnate con atti del Direttore generale o dei
responsabili dei centri di responsabilità individuati dai documenti
di organizzazione del Consorzio e con le modalità dagli stessi
documenti previste, nell'ambito delle risorse finanziarie assegnate
dal Consiglio di amministrazione. Tali atti sono trasmessi al
Servizio amministrativo e sono resi esecutivi e successivamente
annotati nelle scritture dell'Ente mediante l'apposizione del visto
del responsabile del Servizio o di un suo delegato, che ne verifica
la copertura finanziaria e la regolarità della relativa
documentazione.
2. Gli impegni di spesa sono comunque effettuati nei limiti degli
stanziamenti di competenza autorizzati degli organi deliberanti.
3. Con l'approvazione del bilancio e delle successive variazioni,
e senza la necessità di ulteriori atti, si considerano impegnate sui
relativi stanziamenti le risorse impiegate:

a) per il trattamento economico attribuito al personale dipendente in
base ai contratti collettivi nazionali e decentrati e ai relativi
oneri riflessi;
b) per le rate di ammortamento dei mutui e dei prestiti, interessi di
preammortamento ed ulteriori oneri accessori, di contratti di
mutuo approvati dal Consiglio di amministrazione;
c) per le obbligazioni assunte in base a disposizioni di legge.

4. Possono altresì essere accesi impegni di spesa, qualora
risultino correlati ad accertamenti di entrata aventi destinazione
vincolata.
5. Costituiscono economia le minori spese sostenute rispetto
all'impegno assunto, verificate con la conclusione della fase della
liquidazione.

Articolo 28
Liquidazione della spesa

1. La liquidazione costituisce la fase del procedimento di spesa
con cui, in base ai documenti ed ai titoli atti a comprovare il
diritto del creditore, si determina l'esatta somma da pagare nei
limiti dell'ammontare dell'impegno definitivo assunto.
2. La liquidazione compete all'ufficio che ha ordinato la spesa ed
è disposta sulla base della documentazione necessaria a comprovare
il diritto del creditore, a seguito del riscontro operato sulla
regolarità della fornitura o della prestazione e sulla rispondenza
della stessa ai necessari requisiti quantitativi e qualitativi, ai
termini ed alle condizioni pattuite.
3. L'atto di liquidazione, sottoscritto dal dirigente competente,
o da un suo delegato, con tutti i relativi documenti giustificativi
ed i riferimenti contabili è trasmesso al Servizio amministrativo
per i conseguenti adempimenti. L'attestazione della liquidazione,
corredata dei necessari riferimenti, può essere apposta dal
responsabile direttamente sul documento fiscale, nel caso di
forniture o prestazioni commerciali.

Articolo 29
Pagamento

1. Il pagamento delle spese è ordinato mediante l'emissione di
mandati di pagamento numerati in ordine progressivo e contrassegnati
da evidenze informatiche del capitolo, tratti sull'istituto di
credito incaricato del servizio di tesoreria.
2. I mandati di pagamento sono firmati dal responsabile del
Servizio amministrativo o da un suo delegato e controfirmati dal
Direttore generale o da un suo delegato e contengono i seguenti
elementi:

a) il numero progressivo del mandato per esercizio finanziario;
b) la data di emissione;
c) il capitolo su cui la spesa è imputata e la relativa
disponibilità, distintamente per competenza o residui;
d) la codifica;
e) l'indicazione del creditore e, se si tratta di persona diversa,
del soggetto tenuto a rilasciare quietanza, nonchè ove richiesto,
il relativo codice fiscale o la partita IVA;
f) l'ammontare della somma dovuta e la scadenza, qualora sia prevista
dalla legge o sia stata concordata con il creditore;
g) la causale;
h) le eventuali modalità agevolative di pagamento se richieste dal
creditore;
i) il rispetto degli eventuali vincoli di destinazione.

3. I mandati che si riferiscono alla competenza sono tenuti
distinti da quelli relativi ai residui.
4. I mandati di pagamento non pagati entro il termine
dell'esercizio sono restituiti dal tesoriere all'ente per il
pagamento in conto residui.
5. Le spese impegnate e non ordinate costituiscono i residui
passivi da iscriversi nel bilancio di previsione dell'esercizio
successivo e nelle passività dello stato patrimoniale, ovvero nei
conti d'ordine, nell'ipotesi di cui al successivo art. 39, comma 7.
6. Ogni mandato di pagamento è corredato, a seconda dei casi, di
documenti comprovanti la regolare esecuzione dei lavori, forniture e
servizi, dall'annotazione degli estremi dell'atto di impegno e da
ogni altro documento che giustifichi la spesa. La documentazione
della spesa è allegata al mandato successivamente alla sua
estinzione ed econservata agli atti per non meno di dieci anni.
7. L'ente può provvedere ai pagamenti mediante mandati
informatici, da effettuarsi nel rispetto delle norme contenute nel
decreto del Presidente della Repubblica 10 novembre 1997, n. 513 e
successive modificazioni ed integrazioni.

Articolo 30
Carte di credito

1. L'ente, ai sensi dell'articolo 1, comma 53, della legge 28
dicembre 1995, n. 549, può avvalersi, in quanto applicabili, delle
procedure di pagamento mediante carte di credito, previste dal
regolamento di cui al decreto del Ministero del tesoro 9 dicembre
1996, n. 701, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale delle Repubblica
italiana, serie generale, n. 38 del 15 febbraio 1997.
2. Le carte di credito possono essere concesse al Presidente, al
Vicepresidente, al Direttore Generale e al cassiere interno. Nel
manuale di contabilità sono disciplinate le modalità del loro
utilizzo e le regolarizzazioni per eventuali utilizzi impropri.

Articolo 31
Spese di rappresentanza

1. Sono spese di rappresentanza quelle fondate sulla esigenza
dell'ente di manifestarsi all'esterno e di intrattenere pubbliche
relazioni con soggetti ad esso estranei, in rapporto ai propri fini
istituzionali. Esse debbono essere finalizzate, nella vita di
relazione dell'ente, all'intento di suscitare su di esso, sulla sua
attività e sui suoi scopi, l'attenzione e l'interesse di ambienti e
di soggetti qualificati nazionali, comunitari o internazionali, onde
ottenere i vantaggi che per una pubblica istituzione derivano dal
fatto di essere conosciuta, apprezzata e seguita nella sua azione a
favore della collettività.
2. Le spese di rappresentanza sono autorizzate dal Presidente o
dal Direttore generale nell'ambito delle rispettive competenze e sono
impegnate da quest'ultimo o da un suo delegato.
3. Effettuazione, esemplificazione ed eventuale rendicontazione
delle spese di cui al presente articolo sono disciplinate dal manuale
di contabilità nel rispetto dei seguenti principi:

a) iscrizione in bilancio di un apposito stanziamento di importo non
superiore all'uno per cento delle spese di funzionamento;
b) correlazione tra spesa sostenuta e risultato perseguito;
c) esclusione di ogni attività di rappresentanza nell'ambito dei
rapporti istituzionali di servizio, anche se intrattenuti con
soggetti estranei all'amministrazione;
d) esclusione dall'attività di rappresentanza delle spese
caratterizzate da mera liberalità.

Articolo 32
Spese di missione

La determinazione delle indennità e dei rimborsi spese relative
alle missioni è effettuata con deliberazione del Consiglio di
Amministrazione.
Le modalità di effettuazione e rendicontazione delle spese di
missione sono regolate dal manuale di contabilità.

Articolo 33
Assegnazione di telefoni cellulari aziendali

Telefoni cellulari aziendali possono essere assegnati dal
Direttore generale a dipendenti da lui individuati, in ragione delle
rispettive esigenze di servizio. Nel manuale di contabilità vengono
disciplinate le modalità d'uso dei telefoni cellulari e di
riaddebito delle spese relative.

Articolo 34
La gestione dei residui

1. La gestione della competenza è separata da quella dei residui.
2. I residui attivi e passivi devono risaltare nelle scritture
distintamente per esercizio di provenienza.
3. I residui attivi e passivi di ciascun esercizio sono trasferiti
ai corrispondenti capitoli dell'esercizio successivo mantenendo
l'assegnazione al progetto e alla UPB, separatamente dagli
stanziamenti di competenza dello stesso.
4. Se il capitolo che ha dato origine al residuo è stato
eliminato nel nuovo bilancio, la gestione delle somme residue è
effettuata o mediante apposito nuovo capitolo o mediante il loro
inserimento in uno già esistente.
5. È vietata l'iscrizione nel conto residui di somme non
impegnate ai sensi dell'articolo 27.

CAPO IV
Il RENDICONTO GENERALE

Articolo 35
Il rendiconto generale

1. Il processo gestionale si conclude con l'illustrazione dei
risultati conseguiti in un documento denominato rendiconto generale
costituito da:

a) il rendiconto finanziario;
b) il conto economico;
c) lo stato patrimoniale;
d) la nota integrativa.
2. Al rendiconto generale sono allegati:
a) la situazione amministrativa;
b) la relazione del Presidente sulla gestione;
c) la relazione del Collegio dei Revisori dei conti;

3. Il rendiconto generale è deliberato entro il mese di aprile
successivo alla chiusura dell'esercizio finanziario ed è trasmesso
entro dieci giorni dalla data della deliberazione al Ministero
vigilante, a quello dell'Economia e delle finanze e al Dipartimento
della Funzione Pubblica, completo di tutti i documenti di cui ai
commi precedenti.

Articolo 36
Il rendiconto finanziario

1. Il rendiconto finanziario, in corrispondenza della
classificazione adottata dal preventivo finanziario, evidenzia le
risultanze della gestione delle entrate e delle spese e si articola
in due parti:

a) il rendiconto finanziario decisionale (Allegato n. 5);
b) il rendiconto finanziario gestionale (Allegato n. 6).

2. Il rendiconto finanziario decisionale è articolato in UPB,
come il preventivo finanziario decisionale; analogamente il
rendiconto finanziario gestionale è articolato in capitoli, come il
preventivo finanziario gestionale, evidenziando:

- le entrate di competenza dell'anno, accertate, riscosse o rimaste
da riscuotere;
- le spese di competenza dell'anno, impegnate, pagate o rimaste da
pagare;
- la gestione dei residui attivi e passivi degli esercizi precedenti,
loro riscossioni, pagamenti ed eventuali insussistenze;
- il totale dei residui attivi e passivi che si trasferiscono
all'esercizio successivo.

Articolo 37
Riaccertamento dei residui e inesigibilità dei crediti

1. l'Ente compila alla chiusura dell'esercizio la situazione dei
residui attivi e passivi provenienti dagli esercizi anteriori a
quello di competenza, distintamente per esercizio di provenienza e
per capitolo.
2. Detta situazione indica la consistenza al 1° gennaio, le somme
riscosse o pagate nel corso dell'anno di gestione, quelle eliminate
perchè non più realizzabili o dovute, nonchè quelle rimaste da
riscuotere o da pagare.
3. I residui attivi possono essere ridotti od eliminati soltanto
dopo che siano stati esperiti tutti gli atti per ottenerne la
riscossione, a meno che il costo per tale esperimento superi
l'importo da recuperare.
4. Le variazioni dei residui attivi e passivi nel corso
dell'esercizio sono effettuate con motivata disposizione del
Direttore generale, su proposta del responsabile dell'UDP a cui
afferiscono, ovvero, se effettuate in sede di approvazione del
rendiconto generale, sono partitamente elencate e motivate nella
relazione del Presidente.

Articolo 38
Il conto economico

1. Il conto economico è redatto secondo le disposizioni contenute
nell'articolo 2425 del codice civile, per quanto applicabili, ed è
accompagnato da un prospetto di riconciliazione dei dati economici
con quelli rilevati nell'ambito della contabilità finanziaria
pubblica (Allegato n. 7).
2. Il conto economico evidenzia i componenti positivi e negativi
della gestione secondo criteri di competenza economica. Esso
comprende: gli accertamenti e gli impegni delle partite correnti del
conto del bilancio, rettificati al fine di far partecipare al
risultato di gestione solo quei componenti di reddito economicamente
afferenti all'esercizio, nonchè tutti gli altri elementi economici
non rilevati nel conto del bilancio che hanno inciso sulla sostanza
patrimoniale modificandola.
3. Costituiscono tra l'altro componenti positivi del conto
economico: i trasferimenti correnti; i contributi e i proventi
derivanti dalla cessione dei servizi offerti a domanda specifica; i
proventi derivanti dalla gestione del patrimonio; i proventi
finanziari; le insussistenze del passivo, le sopravvenienze attive e
le plusvalenze da alienazioni.
4. Costituiscono tra l'altro componenti negativi del conto
economico: i costi per materie prime e beni di consumo; i costi per
servizi; il valore del godimento dei beni di terzi; le spese per il
personale; i trasferimenti a terzi; gli interessi passivi e gli oneri
finanziari; le imposte e le tasse; la svalutazione dei crediti e gli
accantonamenti ad altri fondi; gli ammortamenti; le sopravvenienze
passive, le minusvalenze da alienazioni e le insussistenze
dell'attivo.
5. Sono vietate compensazioni tra componenti positivi e componenti
negativi del conto economico.
6. Il conto economico evidenzia anche la quota di attività
dell'Ente che afferisce alla sua gestione commerciale.

Articolo 39
Lo stato patrimoniale

1. Lo stato patrimoniale è redatto secondo lo schema previsto
dallo articolo 2424 del codice civile, per quanto applicabile, e
comprende le attività e le passività finanziarie, i beni mobili e
immobili, ogni altra attività e passività, nonchè le poste
rettificative.
2. Compongono l'attivo dello stato patrimoniale, tra l'altro, le
immobilizzazioni, l'attivo circolante, i ratei e i risconti attivi.
3. Le immobilizzazioni si distinguono in immobilizzazioni
immateriali, in immobilizzazioni materiali e immobilizzazioni
finanziarie.
4. L'attivo circolante comprende le rimanenze, le disponibilità
liquide, i crediti verso lo Stato ed enti pubblici e gli altri
crediti.
5. Gli elementi patrimoniali dell'attivo sono esposti al netto dei
fondi di ammortamento o dei fondi di svalutazione. Le relative
variazioni devono trovare riscontro nella nota integrativa.
6. Compongono il passivo dello stato patrimoniale, tra l'altro, il
patrimonio netto, i fondi per rischi e oneri, il trattamento di fine
rapporto di lavoro subordinato, i debiti, i ratei e i risconti
passivi.
7. In calce allo stato patrimoniale sono evidenziati i conti
d'ordine, rappresentanti le garanzie reali e personali prestate
direttamente o indirettamente, i beni di terzi presso l'Ente e gli
impegni assunti a fronte di acquisti e prestazioni che non hanno
generato al termine dell'esercizio manifestazioni economiche e
finanziarie.

Articolo 40
I criteri di iscrizione e di valutazione degli elementi patrimoniali

1. I criteri di iscrizione e di valutazione degli elementi
patrimoniali attivi e passivi sono, in quanto applicabili, analoghi a
quelli stabiliti dall'articolo 2426 del codice civile e dai principi
contabili adottati dai Consigli nazionali dei dottori commercialisti
e dei ragionieri per i bilanci delle imprese.

Articolo 41
La nota integrativa

1. È un documento illustrativo di natura tecnico-contabile
riguardante l'andamento della gestione dell'ente nei suoi settori
operativi ed ogni eventuale informazione e schema utile ad una
migliore comprensione dei dati contabili.
2. Le informazioni dettagliate contenute nella nota integrativa
devono in ogni caso riguardare gli elementi richiesti dall'art. 2427
e dagli altri articoli del codice civile, nonchè da altre norme di
legge e dai documenti sui principi contabili applicabili.

Articolo 42
La situazione amministrativa

1. La situazione amministrativa (Allegato n. 8) evidenzia:

- la consistenza di cassa iniziale, gli incassi e i pagamenti
eseguiti nell'esercizio, distinti in conto competenza e in conto
residui, il saldo di cassa finale alla chiusura dell'esercizio;
- il totale delle somme rimaste da riscuotere (residui attivi) e di
quelle rimaste da pagare (residui passivi), distinguendo quelle
rinvenienti dagli esercizi precedenti da quelle generate
nell'esercizio in esame;
- il risultato finale di amministrazione.

2. L'avanzo di amministrazione può essere distinto in fondi non
vincolati, fondi vincolati al finanziamento delle spese pluriennali
in conto capitale o col vincolo di destinazione di cui all'articolo
21, lett. c. Tale ripartizione è illustrata in calce al prospetto
dimostrativo della situazione amministrativa.
3. L'avanzo di amministrazione, può essere utilizzato:

a) per i provvedimenti necessari per la salvaguardia degli equilibri
di bilancio, ove non possa provvedersi con mezzi ordinari, per il
finanziamento delle spese di funzionamento non ripetitive in
qualsiasi periodo dell'esercizio e per le altre spese correnti
solo in sede di assestamento;
b) per il finanziamento di spese di investimento.

4. Nel corso dell'esercizio, al bilancio di previsione può essere
applicato, con delibera di variazione, il maggior avanzo di
amministrazione accertato rispetto a quello presunto dell'esercizio
immediatamente precedente, per la realizzazione delle finalità di
cui alle lettere a) e b) del comma 3. Tale utilizzazione può
avvenire solo dopo l'approvazione del conto consuntivo dell'esercizio
precedente.

Articolo 43
La relazione del Presidente

Il rendiconto generale è accompagnato da una relazione del
Presidente sull'andamento della gestione nel suo complesso, che ponga
in evidenza il livello di realizzazione ed i risultati conseguiti per
ciascun servizio, programma e progetto, in relazione agli obiettivi
del programma pluriennale deliberato dal Consiglio di
amministrazione, nonchè i dati relativi al personale dipendente.
Essa viene redatta nel rispetto dell'articolo 2428 del codice civile,
in quanto applicabile.

Articolo 44
La relazione del Collegio dei Revisori dei conti

1. Il Collegio dei Revisori dei conti, nei termini previsti per
l'approvazione del rendiconto generale, redige la propria relazione
formulando valutazioni e giudizi sulla regolarità
amministrativo-contabile della gestione.
2. Il Collegio dei Revisori dei conti, in particolare, deve
attestare:

a) la corrispondenza dei dati riportati nel rendiconto generale con
quelli analitici desunti dalla contabilità generale tenuta nel
corso della gestione;
b) l'esistenza delle attività e passività e la loro corretta
esposizione in bilancio, nonchè l'attendibilità delle
valutazioni di bilancio;
c) la correttezza dei risultati finanziari, economici e patrimoniali
della gestione;
d) l'esattezza e la chiarezza dei dati contabili presentati nei
prospetti di bilancio e nei relativi allegati.

3. La relazione del Collegio dei Revisori dei conti si conclude
con un giudizio senza rilievi, se il rendiconto generale è conforme
alle norme che ne disciplinano i criteri di redazione e di
valutazione, con un giudizio con rilievi o con un giudizio negativo.

CAPO V
SERVIZIO Dl TESORERIA E DI CASSA

Articolo 45
Affidamento del servizio di tesoreria

1. Il servizio di tesoreria è affidato in base ad apposita
convenzione approvata dal Direttore generale, a imprese autorizzate
all'esercizio dell'attività bancaria, ai sensi del decreto
legislativo 1° settembre 1993, n. 385.
2. Il servizio è aggiudicato previo esperimento di apposita gara
ad evidenza pubblica che va espletata almeno ogni cinque anni.
3. Le modalità per l'espletamento del servizio di tesoreria
devono essere coerenti con le disposizioni sulla tesoreria unica di
cui alla legge 29 ottobre 1984, n. 720, e successive modificazioni, e
relativi decreti attuativi.
4. Se l'organizzazione dell'ente e del tesoriere lo consente, il
servizio di tesoreria viene gestito con metodologie ad evidenze
informatiche con collegamento diretto tra gli uffici contabili
dell'ente ed il tesoriere, al fine di consentire l'interscambio dei
dati e della documentazione relativi alla gestione del servizio.

Articolo 46
Anticipazioni di tesoreria

1. L'ente è autorizzato a richiedere anticipazioni di tesoreria
all'istituto tesoriere, entro il limite massimo di tre dodicesimi
delle entrate accertate nell'anno precedente e con le modalità
previste dalla convenzione di cui all'articolo 45.

Articolo 47
Servizio di cassa interno, gestione economale

1. Il Direttore generale può autorizzare l'istituzione di un
servizio di cassa interno, alle dipendenze di una delle strutture
individuate dai documenti organizzativi del Consorzio.
2. Il cassiere è soggetto a controlli periodici da parte degli
uffici contabili e dei Revisori dei conti e risponde personalmente
dell'utilizzo delle somme affidategli.
3. L'entità del fondo di cassa, la tipologia delle spese per le
quali può essere utilizzato, la procedura per il suo utilizzo,
l'importo massimo pagabile unitariamente e la periodicità delle
rendicontazioni sono previsti dal manuale di contabilità.

CAPO VI
GESTIONE PATRIMONIALE

Articolo 48
Norme di Indirizzo

1. I beni del Consorzio si distinguono in immobili e mobili
secondo gli articoli 812 e seguenti del codice civile e sono
descritti in separati inventari, tenuti dal Servizio amministrativo,
in conformità della norme contenute nei seguenti articoli.
2. Gli inventari sono chiusi al termine di ogni esercizio
finanziario.
3. I beni immobili devono evidenziare:

- la denominazione, l'ubicazione e la destinazione d'uso;
- il titolo di provenienza, gli estremi dei registri tavolari, i dati
catastali;
- servitù, pesi e gli oneri da cui sono gravati;
- il valore iniziale e le variazioni;

4. I beni mobili, esclusi i materiali di consumo, sono affidati a
consegnatari designati con disposizione del Direttore Generale, con
le modalità e le responsabilità previste dal manuale di
contabilità.
5. I beni mobili vengono classificati nelle seguenti categorie:

- titoli e partecipazioni,
- strumenti tecnici,
- mobili e arredamento d'ufficio,
- macchine d'ufficio e software,
- automezzi ed altri mezzi di trasporto,
- altri beni mobili.

6. La tenuta dell'inventario dei beni mobili è curata dal
Servizio amministrativo, che deve annotare sui relativi registri le
seguenti indicazioni:

- la descrizione secondo la natura del bene,
- il numero di inventario assegnato all'atto del caricamento,
- la classificazione "nuovo", "usato" e "fuori uso";
- il valore.

7. I beni mobili sono valutabili al prezzo di acquisto o al prezzo
di stima o di mercato, se si tratta di oggetti pervenuti con altre
modalità.
8. La gestione dei libri e del materiale inventariabile secondo le
modalità bibliografiche vengono determinate dal manuale di
contabilità.
9. Ogni cinque anni per i beni mobili ed ogni dieci anni per gli
immobili l'ente provvede alla relativa ricognizione e valutazione ed
al conseguente rinnovo degli inventari in conformità dei criteri
fissati nel manuale di contabilità.

CAPO VII
SCRITTURE CONTABILI

Articolo 49
Le rilevazioni finanziarie

1. Le scritture finanziarie relative alla gestione del bilancio
rilevano per ciascun capitolo, sia in conto competenza sia in conto
residui, la situazione degli accertamenti e degli impegni a fronte
degli stanziamenti, nonchè delle somme riscosse e pagate e delle
somme rimaste da riscuotere e da pagare. All'uopo l'ente cura la
tenuta delle seguenti scritture:

a) partitario degli accertamenti, contenente lo stanziamento iniziale
e le variazioni successive, le somme accertate, quelle riscosse e
quelle rimaste da riscuotere per ciascun capitolo di entrata;
b) partitario degli impegni, contenente lo stanziamento iniziale e le
variazioni successive, le somme impegnate, quelle pagate e quelle
rimaste da pagare per ciascun capitolo;
c) partitario dei residui contenente, per capitolo ed esercizio di
provenienza, la consistenza dei residui all'inizio dell'esercizio,
le somme riscosse o pagate, le somme rimaste da riscuotere o da
pagare;
d) giornale cronologico degli ordinativi di incasso e dei mandati

Articolo 50
Sistema di contabilità economico-patrimoniale

1. L'ente adotta un sistema di contabilità economico-patrimoniale
basato su rilevazioni in partita doppia integrate con la contabilità
finanziaria pubblica.
2. Il sistema deve consentire la dimostrazione del valore del
patrimonio all'inizio dell'esercizio finanziario, le variazioni
intervenute nel corso dell'anno per effetto della gestione o per
altre cause, nonchè la consistenza del patrimonio alla chiusura
dell'esercizio.

CAPO VIII
CONTROLLO DI GESTIONE

Articolo 51
Controllo digestione

Al fine di favorire la realizzazione degli obiettivi programmati,
la corretta ed economica gestione delle risorse, l'imparzialità ed
il buon andamento della struttura, l'Ente adotta un sistema di
controllo di gestione, ai sensi del decreto legislativo 30 luglio
1999, n. 286, secondo le modalità previste dal presente capo e dal
manuale di contabilità.

Articolo 52
Modalità del controllo di gestione

1. Il controllo di gestione si articola di norma in tre fasi:

a) stesura di un piano dettagliato di obiettivi mediante la
predisposizione di schede di budget strutturate per unità
previsionale di base e per progetti, a cui vengono collegate le
risorse assegnate per la realizzazione degli obiettivi stessi;
b) rilevazione periodica dei dati relativi ai costi ed ai proventi
dei singoli progetti nonchè rilevazione periodica dei risultati
raggiunti;
c) valutazione dei dati predetti in rapporto al piano degli obiettivi
al fine di verificare il loro stato di attuazione e di misurare
l'efficacia, l'efficienza ed il grado di economicità dell'azione
intrapresa.

2. Il controllo di gestione è svolto in riferimento ai singoli
centri di responsabilità, verificando in maniera complessiva e per
ciascun centro le risorse acquisite, i costi dei singoli fattori
produttivi, i risultati qualitativi e quantitativi ottenuti e, per i
servizi a carattere commerciale, l'efficacia nell'acquisizione dei
ricavi e l'efficienza nella gestione dei costi relativi.

Articolo 53
Sistema di contabilità analitica

1. L'Ente adotta, quale strumento del controllo di gestione, un
sistema di contabilità analitica che permette l'analisi dei costi,
dei ricavi e dei movimenti finanziari articolati per centri di
responsabilità e per progetti
2. Affinchè si possa valutare l'andamento della gestione
dell'Ente e provvedere alle opportune correzioni, i dati forniti
dalla contabilità analitica vengono periodicamente presentati alla
Direzione generale, ai responsabili delle strutture e al Nucleo di
valutazione evidenziando gli scostamenti fra i risultati raggiunti e
quelli previsti.
3. Il piano dei conti, le modalità di svolgimento e la
periodicità dei referti di contabilità analitica saranno indicati
nel manuale di contabilità.

Trieste, 29 settembre 2003

Il presidente: PEDICCHIO

ALLEGATO 1

PREVENTIVO DECISIONALE

ENTRATE
====================================================================
DENOMINAZIONE RESIDUI PREVISIONI PREVENTIVO
PRESUNTI DEFINITIVE ANNO X
ANNO X-1 ANNO X-1
====================================================================
AVANZO PRESUNTO DI
AMMINISTRAZIONE
--------------------------------------------------------------------
UNITÀ PREVISIONALE
DI BASE 10 CENTRO DI
RESPONSABILITÀ A
--------------------------------------------------------------------
TITOLO I ENTRATE
CORRENTI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA I - RICAVI
DELLE VENDITE E
DELLE PRESTAZIONI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA II -
TRASFERIMENTI ORDINARI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA III -
TRASFERIMENTI
STRAORDINARI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA IV - PROVENTI
FINANZIARI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA V - POSTE
CORRETTIVE E COMPENSATIVE
DI SPESE CORRENTI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA VI - ENTRATE
NON CLASSIF. IN ALTRE
VOCI
--------------------------------------------------------------------
TOTALE TITOLO I
--------------------------------------------------------------------
TITOLO II - ENTRATE
IN C. CAPITALE
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA VII -
ALIENAZIONE
DI CESPITI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA VIII -
ASSUNZIONI
DI MUTUI E ALTRI
DEBITI
FINANZIARI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA IX -
TRASFERIMENTI
IN CONTO CAPITALE
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA X- RISCOSSIONE
DI CREDITI
--------------------------------------------------------------------
TOTALE TITOLO II
--------------------------------------------------------------------

ENTRATE

--------------------------------------------------------------------
UNITÀ PREVISIONALE
DI BASE 20
--------------------------------------------------------------------
CENTRO DI
RESPONSABILITÀ B
--------------------------------------------------------------------
TITOLO I - ENTRATE
CORRENTI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA I - RICAVI
DELLE VENDITE E
DELLE PRESTAZIONI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA II -
TRASFERIMENTI ORDINARI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA III -
TRASFERIMENTI
STRAORDINARIA
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA IV - PROVENTI
FINANZIARI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA V - POSTE
CORRETTIVE E COMPENSATIVE
DI SPESE CORRENTI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA VI - ENTRATE
NON CLASSIF. IN
ALTRE VOCI
--------------------------------------------------------------------
TOTALE TITOLO I
--------------------------------------------------------------------
TITOLO II - ENTRATE IN C.
CAPITALE
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA VII - ALIENA-
ZIONE DI CESPITI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA VIII -
ASSUNZIONE DI MUTUI E
ALTRI DEBITI FINANZIARI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA IX -
TRASFERIMENTI DI CONTO
CAPITALE
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA X - RISCOSSIONE
DI CREDITI
--------------------------------------------------------------------
TOTALE TITOLO II
--------------------------------------------------------------------

ENTRATE

--------------------------------------------------------------------
UNITÀ PREVISIONALE DI
BASE 30
CENTRO DI
RESPONSABILITÀ C
--------------------------------------------------------------------
TITOLO I - ENTRATE
CORRENTI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA I - RICAVI DELLE
VENDITE E DELLE PRESTAZIONI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA II -
TRASFERIMENTI ORDINARI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA III -
TRASFERIMENTI STRAORDINARI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA IV - PROVENTI
FINANZIARI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA V - POSTE
CORRETTIVE E COMPENSATIVE
DI SPESE CORRENTI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA VI - ENTRATE NON
CLASSIF. IN ALTRE VOCI
--------------------------------------------------------------------
TOTALE TITOLO I
--------------------------------------------------------------------
TITOLO II - ENTRATE IN
C. CAPITALE
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA VII - ALIENAZIONE
DI CESPITI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA VIII - ASSUNZIONE
DI MUTUI E ALTRI DEBITI
FINANZIARI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA IX -
TRASFERIMENTI IN CONTO
CAPITALE
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA X - RISCOSSIONE
DI CREDITI
--------------------------------------------------------------------
TOTALE TITOLO II
--------------------------------------------------------------------

ENTRATE

--------------------------------------------------------------------
TITOLO III - PARTITE
DI GIRO
--------------------------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------
RIEPILOGO GENERALE
--------------------------------------------------------------------
UPB 10 CENTRO
DI RESPONSABILITÀ A
--------------------------------------------------------------------
TITOLO I - ENTRATE
CORRENTI
--------------------------------------------------------------------
TITOLO II - ENTRATE IN
C. CAPITALE
--------------------------------------------------------------------
TOTALE TITOLI
--------------------------------------------------------------------
UPB 20 CENTRO DI
RESPONSABILITÀ B
--------------------------------------------------------------------
TITOLO I - ENTRATE CORRENTI
--------------------------------------------------------------------
TITOLO II - ENTRATE IN
C. CAPITALE
--------------------------------------------------------------------
TOTALE TITOLI
--------------------------------------------------------------------
UPB 30 CENTRO
DI RESPONSABILITÀ C
--------------------------------------------------------------------
TITOLO I - ENTRATE CORRENTI
--------------------------------------------------------------------
TITOLO II - ENTRATE IN
C. CAPITALE
--------------------------------------------------------------------
TOTALE TITOLI
--------------------------------------------------------------------
TOTALE TITOLO I
--------------------------------------------------------------------
TOTALE TITOLO II
--------------------------------------------------------------------
TOTALE III
--------------------------------------------------------------------
TOTALE GENERALE ENTRATE
--------------------------------------------------------------------

PREVENTIVO DECISIONALE

SPESE

====================================================================
DENOMINAZIONE RESIDUI PREVISIONI PREVENTIVO
PRESUNTI DEFINITIVE ANNO X
ANNO X-1 ANNO X-1
====================================================================
DISAVANZO PRESUNTO DI
AMMINISTRAZIONE
--------------------------------------------------------------------
UNITÀ PREVISIONALE DI
BASE 10
CENTRO DI RESPONSABILITÀ A
--------------------------------------------------------------------
TITOLO I - SPESE CORRENTI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA I - SPESE PER
GLI ORGANI DEL CONSORZIO
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA II - SPESE PER
IL PERS. DIPENDENTE
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA III - SPESE PER
IL PERSONALE ASSIMILATO
AL LAVORO DIPENDENTE
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA IV - SPESE
DI FUNZIONAMENTO
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA V - SPESE
PRE PRESTAZIONI
ISTITUZIONALI SU PROGETTO
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA VI - SPESE PER
PRESTAZIONI COMMERCIALI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA VII - ONERI
FINANZIARI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA VIII - POSTE
CORRETT. COMPENSATIVE DI
ENTRATE CORRENTI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA IX - ONERI DIVERSI
DI GESTIONE E ALTRE
SPESE NON CLASSIFICABILI
--------------------------------------------------------------------
TOTALE TITOLO I
--------------------------------------------------------------------
TITOLO II - SPESE IN
C/CAPITALE
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA X - ACQUISIZ.
DI BENI DI USO DUREVOLE
ED OPERE IMMOBILIARI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA XI - ACQUISIZ.
DI IMMOB. TECNICHE
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA XII - ATTIVITÀ
PROMOZIONALI PER L'AVVIO
ED IL SOSTEGNO DI
PROGRAMMI DI RICERCA
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA XIII -
PARTECIPAZIONI AD ACQUISTO
DI VAL. MOBILIARI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA XIV - SPESE PER
ESTIN. DI DEBITI ED
ANTICIPAZIONI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA XV - CREDITI ED
ANTICIPAZIONI
--------------------------------------------------------------------
TOTALE TITOLO II

SPESE
--------------------------------------------------------------------
UNITÀ PREVISIONALE
DI BASE 20
CENTRO DI RESPONSABILITÀ B
--------------------------------------------------------------------
TITOLO I - SPESE CORRENTI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA I - SPESE PER
GLI ORGANI DEL CONSORZIO
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA II - SPESE PER
IL PERS. DIPENDENTE
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA III - SPESE PER
IL PERSONALE ASSIMILATO
AL LAVORO DIPENDENTE
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA IV - SPESE
DI FUNZIONAMENTO
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA V - SPESE
PRE PRESTAZIONI
ISTITUZIONALI SU PROGETTO
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA VI - SPESE
PER PRESTAZIONI COMMERCIALI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA VII - ONERI
FINANZIARI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA VIII - POSTE
CORRETT. COMPENSATIVE DI
ENTRATE CORRENTI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA IX - ONERI DIVERSI
DI GESTIONE E ALTRE
SPESE NON CLASSIFICABILI
--------------------------------------------------------------------
TOTALE TITOLO I
--------------------------------------------------------------------
TITOLO II - SPESE IN
C/CAPITALE
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA X - ACQUISIZ. DI
BENI DI USO DUREVOLE ED
OPERE IMMOBILIARI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA XI - ACQUISIZ.
DI IMMOB. TECNICHE
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA XII - ATTIVITÀ
PROMOZIONALI PER L'AVVIO
ED IL SOSTEGNO DI PROGRAMMI
DI RICERCA
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA XIII - PARTECIPA-
ZIONI AD ACQUISTO DI VAL.
MOBILIARI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA XIV - SPESE
PER ESTIN. DI DEBITI ED
ANTICIPAZIONI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA XV - CREDITI
ED ANTICIPAZIONI
--------------------------------------------------------------------
TOTALE TITOLO II
--------------------------------------------------------------------

SPESE

--------------------------------------------------------------------
UNITÀ PREVISIONALE
DI BASE 30
CENTRO DI RESPONSABILITÀ C
--------------------------------------------------------------------
TITOLO I - SPESE CORRENTI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA I - SPESE PER
GLI ORGANI DEL CONSORZIO
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA II - SPESE PER IL
PERS. DIPENDENTE
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA III - SPESE PER
IL PERSONALE ASSIMILATO
AL LAVORO DIPENDENTE
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA IV - SPESE DI
FUNZIONAMENTO
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA V - SPESE PER
PRESTAZIONI ISTITUZIONALI
SU PROGETTO
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA VI - SPESE PER
PRESTAZIONI COMMERCIALI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA VII - ONERI
FINANZIARI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA VIII - POSTE
CORRETT. COMPENSATIVE
DI ENTRATE CORRENTI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA IX - ONERI DIVERSI
DI GESTIONE E ALTRE
SPESE NON CLASSIFICABILI
--------------------------------------------------------------------
TOTALE TITOLO I
--------------------------------------------------------------------
TITOLO II - SPESE IN
C/CAPITALE
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA X - ACQUISIZ.
DI BENI DI USO DUREVOLE
ED OPERE IMMOBILIARI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA XI - ACQUISIZ. DI
IMMOB. TECNICHE
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA XII - ATTEVITÀ
PROMOZIONALI PER L'AVVIO
ED IL SOSTEGNO DI PROGRAMMI
DI RICERCA
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA XIII - PARTECIPA-
ZIONI AD ACQUISTO DI
VAL. MOBILIARI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA XIV - SPESE PER
ESTIN. DI DEBITI ED
ANTICIPAZIONI
--------------------------------------------------------------------
CATEGORIA XV - CREDITI
ED ANTICIPAZIONI
--------------------------------------------------------------------
TOTALE TITOLO II
--------------------------------------------------------------------

SPESE

--------------------------------------------------------------------
TITOLO III - PARTITE
DI GIRO
--------------------------------------------------------------------
RIEPILOGO GENERALE
--------------------------------------------------------------------
UPB 10 CENTRO DI
RESPONSABILITÀ A
--------------------------------------------------------------------
TITOLO I - SPESE CORRENTI
--------------------------------------------------------------------
TITOLO II - SPESE IN
C. CAPITALE
--------------------------------------------------------------------
TOTALE TITOLI
--------------------------------------------------------------------
UPB 20 CENTRO DI RESPONSABILITÀ B
--------------------------------------------------------------------
TITOLO I - SPESE CORRENTI
--------------------------------------------------------------------
TITOLO II - SPESE IN
C. CAPITALE
--------------------------------------------------------------------
TOTALE TITOLI
--------------------------------------------------------------------
UPB .30 CENTRO DI
RESPONSABILITÀ C
--------------------------------------------------------------------
TITOLO I - SPESE CORRENTI
--------------------------------------------------------------------
TITOLO II - SPESE IN
C. CAPITALE
--------------------------------------------------------------------
TOTALE TITOLI
--------------------------------------------------------------------
TOTALE TITOLO I
--------------------------------------------------------------------
TOTALE TITOLO II
--------------------------------------------------------------------
TOTALE TITOLO III
--------------------------------------------------------------------
TOTALE GENERALE SPESE
--------------------------------------------------------------------

ALLEGATO 2

----&gt; vedere allegato da pag. 38 a pag. 40 del S.O. &lt;----

ALLEGATO 3

PREVENTIVO ECONOMICO
--------------------------------------------------------------------
Ricavi di vendita
Incremento imm.ni lavori interni
Contributi
Altri ricavi

Valore della produzione
--------------------------------------------------------------------
Consumi di materie
Costi per servizi
Imposte e tasse
Costi del personale
Altri costi amministrativi
Costi della produzione
--------------------------------------------------------------------
Margine operativo lordo
--------------------------------------------------------------------
Ammortamenti
Svalutazione crediti
--------------------------------------------------------------------
Margine operativo netto
--------------------------------------------------------------------
Proventi finanziari
Oneri finanziari
--------------------------------------------------------------------
Risultato gestione ordinaria
--------------------------------------------------------------------
Proventi straordinari
Oneri straordinari
--------------------------------------------------------------------
Reddito netto pre fax
--------------------------------------------------------------------
Imposte reddito
--------------------------------------------------------------------
Reddito netto
--------------------------------------------------------------------
Totale Ricavi
Totali costi
--------------------------------------------------------------------

ALLEGATO 4

TABELLA DIMOSTRATIVA DEL PRESUNTO RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE

Fondo cassa al 31.12
Residui attivi
Residui passivi
Avanzo di amministrazione 31.12

Diminuzione di residui attivi
Diminuzione di residui passivi

Variazione di residui

Accertamenti effettuati al
Accertamenti presunti al 31.12.
TOTALE accertamenti
Impegni effettuati al
Impegni presunti al 31.12
TOTALE impegni

Avanzo d'amministrazione presunto al 31.12

Previsioni di cassa
Fondo iniziale all'1.1

Riscossioni effettive al
Riscossioni presunte al 31.12
Totale

Pagamenti effettivi al
Pagamenti presunti al 31.12
Totale

Fondo finale presunto al 31.12

Residui attivi presunti al 31.12
Residui passivi presunti al 31.12

Avanzo d'amministrazione presunto al 31.12

ALLEGATO 5

----&gt; vedere allegato da pag. 43 a pag. 48 del S.O. &lt;----

ALLEGATO 6

----&gt; vedere allegato da pag. 49 a pag. 50 del S.O. &lt;----

ALLEGATO 7

----&gt; vedere allegato da pag. 51 a pag. 53 del S.O. &lt;----

ALLEGATO 8

SITUAZIONE AMMINISTRATIVA

Fondo cassa al 1.1

Riscossioni in conto residui
Riscossioni in conto competenza

Totale riscossioni

Pagamenti in conto residui
Pagamenti in conto competenza

Totale pagamenti

Fondo cassa al 31.12

Residui attivi esercizi precedenti
Residui attivi dell'esercizio

Totale residui attivi

Residui passivi esercizi precedenti
Residui passivi dell'esercizio

Totale residui passivi

Avanzo di amministrazione al 31.12

Avanzo presunto di amministrazione

Differenza