Serie Generale n. 278 del 28-11-1990
LEGGI, DECRETI E ORDINANZE PRESIDENZIALI
DECRETO-LEGGE 27 novembre 1990, n. 350
Disposizioni relative all'assoggettamento di talune plusvalenze ad imposta sostitutiva delle imposte sui redditi. (GU Serie Generale n.278 del 28-11-1990)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 29/11/1990.Decreto-Legge decaduto per mancata conversione.

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 77 e 87 della Costituzione;
Ritenuta la straordinaria necessità ed urgenza di emanare
disposizioni per l'assoggettamento di talune plusvalenze ad imposta
sostitutiva delle imposte sui redditi;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 23 novembre 1990;
Sulla proposta del Presidente del Consiglio dei Ministri e del
Ministro delle finanze, di concerto con i Ministri di grazia e
giustizia e del tesoro;
E M A N A
il seguente decreto-legge:
Art. 1.
Imposta sostitutiva sulle plusvalenze
1. Sono soggette ad imposta sostitutiva delle imposte sui redditi
le plusvalenze, diverse da quelle conseguite nell'esercizio di
imprese commerciali, realizzate dalle persone fisiche e dagli enti
non commerciali mediante cessione a titolo oneroso di azioni, quote
rappresentative del capitale o del patrimonio e di altre
partecitazioni analoghe nonchè dei certificati rappresentativi di
partecipazione in società, associazioni, enti e altri organismi
nazionali ed esteri, di obbligazioni convertibili, diritti di opzione
e ogni altro diritto, che non abbia natura di interesse, connesso ai
predetti rapporti, ancorchè derivanti da operazioni a premio e da
compravendita a pronti o a termine. Agli effetti del presente decreto
le plusvalenze sono costituite dalla differenza tra il corrispettivo
percepito e il prezzo, risultante dalla certificazione rilasciata dai
soggetti di cui al comma 1 dell'articolo 2, pagato all'atto del
precedente acquisto ovvero, nel caso di acquisto a titolo gratuito,
il valore definito o, in mancanza, quello dichiarato agli effetti
dell'imposta sulle successioni e donazioni; ai fini del computo della
plusvalenza imponibile l'ammontare del prezzo o del valore di
acquisto è maggiorato del 3 per cento per ciascun anno compiuto,
intercorso tra la data di acquisto e quella di realizzo. Il soggetto
che utilizza la certificazione rilasciatagli dai soggetti di cui al
comma 1 dell'articolo 2 la sottoscrive ai fini della veridicità.
2. Nel caso di cessione di partecipazioni o diritti acquistati in
valuta estera, ai fini del calcolo della plusvalenza il controvalore
in lire è determinato secondo il cambio del giorno dell'acquisto e
della cessione, rilevato alla borsa valori di Milano.
3. Nel caso di cessione di azioni della medesima società acquisite
in parte gratuitamente a seguito dell'aumento del capitale sociale,
il prezzo di riferimento unitario può essere determinato ripartendo
il costo originario sul numero totale delle azioni di compendio.

Art. 2.
Modalità di applicazione dell'imposta sostitutiva
1. L'imposta sostitutiva si applica in ragione del 20 per cento
della plusvalenza, determinata ai sensi del comma 1 dell'articolo 1 e
ridotta del 7 per cento a titolo di riconoscimento forfettario di
minusvalenze derivanti da operazioni previste nel medesimo articolo;
l'aliquota è ridotta al 12,5 per cento se il periodo intercorso tra
la data di acquisto e quella del realizzo è superiore a diciotto
mesi. Nel caso di cessione di azioni acquisite a seguito
dell'esercizio del diritto di opzione, ai fini della individuazione
della data di acquisto si ha riguardo a quella in cui sono state
acquistate le azioni già possedute; se le azioni derivano
dall'acquisto staccato di diritti di opzione, la data di acquisto
coincide con quella in cui sono stati acquistati i rispettivi
diritti. Le aziende ed istituti di credito, gli agenti di cambio, i
commissionari di borsa, i notai, le società emittenti o acquirenti e
gli altri soggetti espressamente indicati in appositi decreti del
Ministro del tesoro, di concerto con il Ministro delle finanze, che
agiscono come tramite o comunque intervengono nelle operazioni di cui
all'articolo 1, effettuano, all'atto del pagamento del corrispettivo,
la relativa ritenuta rilasciandone apposita certificazione. Se il
pagamento del corrispettivo non è contestuale, per conseguire la
prestazione richiesta ovvero per l'esercizio del diritto derivante
dall'operazione, deve essere versato ai predetti soggetti l'ammontare
corrispondente all'importo della ritenuta, semprechè non sia
documentato con l'apposita certificazione che la plusvalenza è già
stata assoggettata alla tassazione ovvero sia dimostrato che non ne
ricorrevano i presupposti. Se il prezzo d'acquisto non può essere
certificato all'atto della vendita in quanto manca il possesso delle
partecipazioni o diritti, la plusvalenza è determinata all'atto
della presentazione, ai soggetti sopraindicati, del certificato
comprovante il prezzo d'acquisto delle partecipazioni o diritti
compravenduti e comunque non oltre la chiusura del mese borsistico.
2. Le ritenute sono riscosse mediante versamento diretto al
concessionario della riscossione, competente in ragione del domicilio
fiscale del soggetto tenuto ad effettuarle, entro i primi quindici
giorni del secondo mese successivo a quello in cui esse sono state
operate. Per le operazioni effettuate con l'intervento di
intermediari autorizzati ad operare nei mercati regolamentati la
ritenuta si considera effettuata, ai fini del versamento, entro il
termine previsto per le relative liquidazioni periodiche.
3. I soggetti di cui al comma 1 devono dichiarare, nella
dichiarazione di cui all'articolo 7 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, senza indicazioni nominative,
l'ammontare complessivo delle plusvalenze e quello delle relative
ritenute, distinte a seconda dell'aliquota applicata.
4. Le persone fisiche e gli altri soggetti di cui all'articolo 1
devono dichiarare nella dichiarazione dei redditi le plusvalenze
realizzate tramite intermediari non residenti e provvedere al
versamento dell'imposta sostitutiva con le modalità di cui
all'articolo 3, primo comma, n. 3), e secondo comma, lettera c), e
all'articolo 3-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, nonchè di cui all'articolo 66 del decreto
del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43.

Art. 3.
Accertamento dell'imposta sostitutiva e relative sanzioni
1. Gli uffici procedono al controllo, all'accertamento e alla
riscossione dell'imposta sostitutiva non versata, nei confronti dei
soggetti indicati nei commi 1 e 4 dell'articolo 2 a norma delle
disposizioni contenute nel decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e nel decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 602.
2. Qualora la plusvalenza risulti determinata dal sostituto
d'imposta in misura inferiore a quella reale per effetto di false
indicazioni ad esso fornite, la maggiore imposta è accertata nei
confronti del soggetto che ha realizzato la plusvalenza ed è
riscossa mediante iscrizione in ruoli suppletivi ai sensi del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602; se per
effetto delle false indicazioni emerge una differenza di plusvalenza,
si applica la pena pecuniaria da una a due volte l'imposta evasa nei
confronti di chi ha fornito le false indicazioni; se la differenza è
superiore a lire 100 milioni, si applica la pena pecuniaria da due a
quattro volte. La disposizione si applica anche quando le false
indicazioni sono contenute nella dichiarazione prevista dal comma 4
dell'articolo 2.
3. In caso di falsità della certificazione o altra documentazione
prevista dagli articoli 2 e 4, si applicano le pene indicate
nell'articolo 4 del decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito,
con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516.
4. I soggetti di cui al comma primo dell'articolo 6 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, sono tenuti a
registrare, in apposite scritture, gli estremi, anche soggettivi,
concernenti ciascuna operazione.

Art. 4.
Disposizioni di attuazione e transitorie
1. Con decreti del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale entro novanta giorni dalla data di entrata in
vigore del presente decreto, possono essere stabilite particolari
modalità per gli adempimenti degli obblighi della tenuta di
scritture da parte dei soggetti di cui all'articolo 2, comma 1, e
della compilazione dei certificati da rilasciare alle parti
interessate.
2. Le disposizioni del presente decreto si applicano alle
plusvalenze realizzate successivamente all'entrata in vigore del
presente decreto. Quando l'acquisto dei titoli, quote o diritti è
antecedente alla predetta data, ai fini della determinazione del
prezzo di acquisto si tiene conto del valore risultante da
documentazione di data certa, corretto con l'applicazione della
variazione dell'indice di borsa intervenuta negli anni intercorsi tra
la data di acquisto e quella di entrata in vigore del presente
decreto; tuttavia, a richiesta dell'interessato, per le plusvalenze
diverse da quelle che erano imponibili ai sensi della lettera c) del
comma 1 dell'articolo 81 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, può essere assunto per la determinazione del prezzo di
acquisto di titoli, quote o diritti quotati in borsa o negoziati al
mercato ristretto, quello risultante dalla media dei prezzi di
compenso o dei prezzi fatti nel periodo agosto-ottobre 1990 della
borsa valori di Milano, o, in difetto, delle borse presso cui i
titoli sono quotati; per quelli non quotati può essere assunto il
valore risultante, alla data di entrata in vigore del presente
decreto, da apposita valutazione peritale.
3. Anche dopo l'entrata in vigore del presente decreto continuano
ad applicarsi, per le plusvalenze derivanti da atti di cessione
effettuati fino alla predetta data, le disposizioni di cui alla
lettera c) del comma 1 dell'articolo 81 e il comma 3 dell'articolo 82
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
4. Le ritenute operate nei giorni 29 e 30 novembre 1990 sono
versate con le modalità previste dal comma 2 dell'articolo 2 entro i
primi quindici giorni del mese di febbraio dell'anno 1991.

Art. 5.
Entrata in vigore
1. Il presente decreto entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica
italiana e sarà presentato alle Camere per la conversione in legge.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 27 novembre 1990
COSSIGA
ANDREOTTI, Presidente del Consiglio
dei Ministri
FORMICA, Ministro delle finanze
VASSALLI, Ministro di grazia e
giustizia
CARLI, Ministro del tesoro
Visto, il Guardasigilli: VASSALLI