Serie Generale n. 261 del 2-11-2021
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELLA CULTURA
MINISTERO DELLA CULTURA
DECRETO 13 agosto 2021
Disposizioni applicative del credito d'imposta per la promozione della musica, nonche' degli eventi di spettacolo dal vivo di portata minore. (21A06448) (GU Serie Generale n.261 del 02-11-2021)

IL MINISTRO DELLA CULTURA

di concerto con

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE

Visto l'art. 7 del decreto-legge 8 agosto 2013, n. 91, recante
«Disposizioni urgenti per la tutela, la valorizzazione e il rilancio
dei beni e delle attività culturali e del turismo», convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 ottobre 2013, n. 112, che, al comma 1,
prevede, ai fini delle imposte sui redditi, alle imprese produttrici
di fonogrammi e videogrammi musicali, nonchè alle imprese
produttrici e organizzatrici di spettacoli musicali dal vivo,
esistenti da almeno un anno prima della richiesta di accesso alla
misura, il riconoscimento di un credito d'imposta nella misura del 30
per cento dei costi sostenuti per attività di sviluppo, produzione,
digitalizzazione e promozione di registrazioni fonografiche o
videografiche musicali, secondo le modalità di cui al comma 5 del
citato art. 7, fino all'importo massimo di 800.000 euro nei tre anni;
Visto l'art. 80, comma 6-bis, del decreto-legge 14 agosto 2020, n.
104, convertito, con modificazioni, dalla legge 13 ottobre 2020, n.
126, recante «Misure urgenti per il sostegno e il rilancio
dell'economia»;
Visto l'art. 5, comma 4-bis, del decreto-legge 28 ottobre 2020, n.
137, convertito, con modificazioni, dalla legge 18 dicembre 2020, n.
176, recante «Ulteriori misure urgenti in materia di tutela della
salute, sostegno ai lavoratori e alle imprese, giustizia e sicurezza,
connesse all'emergenza epidemiologica da COVID-19»;
Visto il comma 6 del citato art. 7, che stabilisce che con decreto
ministeriale sono dettate le disposizioni applicative della
menzionata misura di agevolazione fiscale;
Vista la legge 22 aprile 1941, n. 633, e successive modificazioni,
recante protezione del diritto d'autore e di altri diritti connessi
al suo esercizio, ed in particolare l'art. 78, di definizione dei
produttori di fonogrammi, e l'art. 180, relativo alla intermediazione
economica dei diritti d'autore svolta dalla Società italiana degli
autori ed editori, d'ora in avanti: SIAE;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, recante il testo unico delle imposte sui redditi, e in
particolare gli articoli 61 e 109, inerenti ai componenti del reddito
d'impresa;
Visto il decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, recante norme
di semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede di
dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul valore aggiunto, nonchè
di modernizzazione del sistema di gestione delle dichiarazioni, e in
particolare l'art. 17, concernente la compensazione dei crediti
d'imposta;
Visto il decreto legislativo del 15 dicembre 1997, n. 446, recante
l'istituzione dell'imposta regionale sulle attività produttive;
Visto il decreto legislativo 31 luglio 2005, n. 177, e successive
modificazioni, recante testo unico dei servizi di media audiovisivi e
radiofonici, ed in particolare l'art. 2, comma 1, lettere a) e b), di
definizioni relative ai servizi media audiovisivi;
Visto il decreto-legge 25 marzo 2010, n. 40, recante disposizioni
urgenti tributarie e finanziarie di potenziamento e razionalizzazione
della riscossione tributaria anche in adeguamento alla normativa
comunitaria, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 maggio
2010, n. 73, ed in particolare l'art. 1, comma 6, in materia di
procedure di recupero nei casi di utilizzo illegittimo dei crediti
d'imposta;
Vista la legge 24 dicembre 2012, n. 234, recante «Norme generali
sulla partecipazione dell'Italia alla formazione e all'attuazione
della normativa e delle politiche dell'Unione europea» e, in
particolare, l'art. 52, ai sensi del quale al fine di garantire il
rispetto dei divieti di cumulo e degli obblighi di trasparenza e di
pubblicità previsti dalla normativa europea e nazionale in materia
di aiuti di Stato, i soggetti pubblici o privati che concedono ovvero
gestiscono i predetti aiuti trasmettono le relative informazioni alla
banca dati istituita presso il Ministero dello sviluppo economico, ai
sensi dell'art. 14, comma 2, della legge 5 marzo 2001, n. 57, che
assume la denominazione di «Registro nazionale degli aiuti di Stato»;
Visto il regolamento (UE) n. 651/2014 della Commissione che
dichiara alcune categorie di aiuti compatibili con il mercato interno
in applicazione degli articoli 107 e 108 del trattato del 17 giugno
2014 e successive modifiche e, in particolare, l'art. 4, paragrafo 1,
lettera z) e l'art. 53, paragrafo 2, lettera f) e paragrafo 9);
Visto il regolamento (UE) n. 1589/2015 del Consiglio, del 13 luglio
2015, recante modalità di applicazione dell'art. 108 del trattato
sul funzionamento dell'Unione europea, ed in particolare l'art. 16,
relativo al recupero degli aiuti illegali».
Visto il decreto del Ministro dello sviluppo economico di concerto
con il Ministro dell'economia e delle finanze e il Ministro delle
politiche agricole, alimentari e forestali, 31 maggio 2017, n. 115,
concernente il «Regolamento recante la disciplina per il
funzionamento del Registro nazionale degli aiuti di Stato, ai sensi
dell'art. 52, comma 6, della legge 24 dicembre 2012, n. 234, e
successive modifiche e integrazioni»;
Ritenuto che la misura di aiuto de qua è esentata dall'obbligo di
notifica di cui all'art. 108, paragrafo 3, del Trattato sul
funzionamento dell'Unione europea, espressamente richiamato dall'art.
80, comma 6-bis, del decreto-legge 14 agosto 2020, n. 104, in virtù
del combinato disposto dell'art. 4, paragrafo 1, lettera z) e
dell'art. 53, paragrafo 2, lettera f) e paragrafo 9), del regolamento
(UE) n. 651/2014;
Considerata la necessità di sostituire, a decorrere dall'anno
2021, il decreto del Ministro dei beni e delle attività culturali e
del turismo del 2 dicembre 2014, concernente «Disposizioni
applicative del credito d'imposta per la promozione della musica di
nuovi talenti, di cui al decreto-legge 8 agosto 2013, n. 91,
convertito, con modificazioni, dalla legge 7 ottobre 2013, n. 112»,
al fine di definire le disposizioni attuative dello stesso,
adeguandole alle modifiche apportate alla relativa disciplina di
rango primario dall'art. 80, comma 6-bis, del decreto-legge n. 104
del 2020 e dall'art. 5, comma 4-bis, del decreto-legge n. 137 del
2020;
Sentito il Ministro dello sviluppo economico;

Adotta
il seguente decreto:

Art. 1

Oggetto

1. Il presente decreto individua le disposizioni applicative per
l'attribuzione del credito di imposta di cui all'art. 7, comma 1, del
decreto-legge n. 91 del 2013, come modificato dall'art. 80, comma
6-bis, del decreto-legge 14 agosto 2020, n. 104, e dall'art. 5, comma
4-bis, del decreto-legge 28 ottobre 2020, n. 137, in relazione ai
costi sostenuti dall'anno 2021, con riferimento, in particolare:
a) alle tipologie delle spese eleggibili, alle soglie massime di
spesa eleggibile per singola registrazione fonografica o
videografica, nonchè ai criteri di verifica e accertamento
dell'effettività delle spese sostenute;
b) alle procedure per l'ammissione delle spese al credito
d'imposta e per il suo riconoscimento e utilizzo;
c) alle procedure di recupero nei casi di utilizzo illegittimo
del credito d'imposta medesimo;
d) alle modalità per garantire il rispetto del limite massimo di
spesa.

Art. 2

Definizione di «opera»

1. Ai fini dell'applicazione del presente decreto per «opera» si
intendono le registrazioni fonografiche o videografiche musicali, su
supporto fisico o digitale, composte da un insieme di almeno otto
brani non già pubblicati diversi tra loro, ovvero da uno o più
brani non già pubblicati di durata complessiva non inferiore a 35
minuti, salvo quanto stabilito nel periodo successivo. Sono ammessi
brani già pubblicati rielaborati («cover»), in una misura non
superiore al 20 per cento del numero complessivo dei brani o del
minutaggio complessivo dell'opera.

Art. 3

Soggetti beneficiari

1. Alle imprese produttrici di fonogrammi e videogrammi musicali di
cui all'art. 78 della legge 22 aprile 1941, n. 633, e alle imprese
organizzatrici e produttrici di spettacoli di musica dal vivo è
riconosciuto un credito d'imposta nella misura del 30 per cento dei
costi sostenuti per attività di sviluppo, produzione,
digitalizzazione e promozione di registrazioni fonografiche o
videografiche musicali.
2. Possono beneficiare del credito d'imposta di cui al comma 1 le
imprese, esistenti da almeno un anno prima della richiesta di accesso
alla misura, se nell'oggetto sociale è prevista la produzione, in
forma continuativa e strutturale, di fonogrammi, di cui all'art. 78
della legge n. 633 del 1941, e che abbiano tra i propri codici Ateco
il codice 5920, nonchè la produzione di videogrammi musicali, la
produzione e l'organizzazione di spettacoli musicali dal vivo.

Art. 4

Misura del credito d'imposta e costi ammissibili

1. Il credito d'imposta è riconosciuto nella misura del 30 per
cento dei costi sostenuti dal 1° gennaio 2021 per attività di
sviluppo, produzione, digitalizzazione e promozione di registrazioni
fonografiche e videografiche musicali.
2. Ai fini della determinazione del credito d'imposta di cui al
comma 1, sono considerate eleggibili le seguenti spese, ove
effettivamente sostenute ai sensi del comma 4:
a) compensi afferenti allo sviluppo dell'opera, ovvero quelli
spettanti agli artisti-interpreti o esecutori, al produttore
artistico, all'ingegnere del suono e ai tecnici utilizzati
dall'impresa per la sua realizzazione, nonchè spese per la
formazione e l'apprendistato effettuate nelle varie fasi di detto
sviluppo;
b) spese relative all'utilizzo e nolo di studi di registrazione,
noleggio e trasporto di materiali e strumenti;
c) spese di post-produzione, ovvero montaggio, missaggio,
masterizzazione, digitalizzazione e codifica dell'opera, nonchè
spese di progettazione e realizzazione grafica;
d) spese di promozione e pubblicità dell'opera.
3. L'importo totale delle spese eleggibili è in ogni caso limitato
alla somma di 250.000 euro per ciascuna opera, la quale, di
conseguenza, potrà beneficiare di un credito d'imposta massimo pari
a 75.000 euro, e comunque entro l'importo massimo di beneficio
riconoscibile, per ciascuna impresa, pari a 800.000 euro nei tre
anni.
4. Le spese si considerano effettivamente sostenute secondo quanto
previsto dall'art. 109 del decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, recante il testo unico delle imposte sui
redditi.
5. L'effettività del sostenimento delle spese deve risultare da
apposita attestazione rilasciata dal presidente del collegio
sindacale, ovvero da un revisore legale iscritto nel registro dei
revisori legali o da un professionista iscritto nell'albo dei dottori
commercialisti e degli esperti contabili, o nell'albo dei periti
commerciali o in quello dei consulenti del lavoro, ovvero dal
responsabile del centro di assistenza fiscale.
6. I crediti di imposta di cui al comma 1 sono riconosciuti, nel
limite di spesa complessivo di 5 milioni di euro annui a decorrere
dall'anno 2021 e fino ad esaurimento delle risorse disponibili in
ciascun periodo di imposta. Per consentire la regolazione contabile
delle compensazioni esercitate dalle imprese ai sensi del presente
decreto, le risorse stanziate sono trasferite sulla contabilità
speciale n. 1778 «Agenzia delle entrate - fondi di bilancio», aperta
presso la Banca d'Italia.

Art. 5

Procedura di accesso e riconoscimento del credito d'imposta

1. Le imprese interessate al riconoscimento del beneficio fiscale,
dal 1° gennaio al 28 febbraio dell'anno successivo a quello di
distribuzione e commercializzazione dell'opera, intesa come data di
prima messa in distribuzione e commercio del relativo supporto
fisico, ovvero a quello di prima pubblicazione dell'opera digitale,
presentano al Ministero della cultura apposita istanza per il
riconoscimento del credito d'imposta di cui all'art. 1, secondo
modalità telematiche definite con provvedimento del direttore
generale cinema e audiovisivo entro sessanta giorni dalla data di
adozione del presente decreto. La data di distribuzione,
commercializzazione o di prima pubblicazione è riferita all'opera
nella sua interezza artistica. Ai fini dell'ammissibilità
dell'istanza una distribuzione e commercializzazione parziale
dell'opera è possibile esclusivamente nel limite temporale di
sessanta giorni antecedenti alla data di commercializzazione nella
sua interezza.
2. Nell'istanza di cui al comma 1, sottoscritta digitalmente dal
legale rappresentante dell'impresa, dovrà essere specificato, per la
singola opera:
a) la data di distribuzione e commercializzazione o di prima
pubblicazione, ai sensi del comma 1;
b) il costo complessivo della realizzazione e l'ammontare totale
delle spese eleggibili ai sensi dell'art. 4;
c) l'attestazione di effettività delle spese sostenute, secondo
le modalità previste nell'art. 4, comma 5;
d) il credito d'imposta spettante.
3. All'istanza di cui al comma 1 deve essere allegata, a pena di
inammissibilità, idonea documentazione comprovante la distribuzione
e la commercializzazione dell'opera su supporto fisico in numero non
inferiore a 1.000 copie ovvero, in caso di supporti digitali, in
numero non inferiore a 1.000 copie (per opere in download) e in
numero non inferiore a 1.300.000 accessi streaming on demand.
4. Il credito d'imposta è riconosciuto previa verifica, da parte
del Ministero della cultura, dell'ammissibilità in ordine al
rispetto dei requisiti soggettivi ed oggettivi e formali, nonchè nei
limiti delle risorse disponibili. Entro sessanta giorni dal termine
di presentazione delle istanze di cui al comma 1, la direzione
generale cinema e audiovisivo comunica all'impresa il riconoscimento
ovvero il diniego dell'agevolazione e, nel primo caso, l'importo del
credito effettivamente spettante. La mancata comunicazione entro il
precitato termine non equivale al riconoscimento dell'agevolazione.
Nel caso in cui l'ammontare dei crediti d'imposta complessivamente
spettanti alle imprese per un determinato anno risulti superiore alle
somme stanziate, il credito d'imposta da riconoscere a ciascuna
impresa è ridotto proporzionalmente, in base al rapporto tra
l'ammontare dei fondi stanziati e l'importo complessivo del credito
spettante. Nel caso in cui i crediti concessi risultino
complessivamente inferiori alle risorse stanziate nell'anno di
riferimento, i fondi residui sono resi disponibili per i crediti da
concedere per l'anno successivo.
5. In caso di produzione associata, il credito d'imposta è
riconosciuto a ciascuna delle imprese partecipanti, in proporzione
alla quota di spese eleggibili direttamente sostenute.
6. Il Ministero della cultura provvede agli adempimenti previsti
dagli articoli 8 e 9 del decreto del Ministro dello sviluppo
economico di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze e
il Ministro delle politiche agricole, alimentari e forestali, 31
maggio 2017, n. 115, recante la disciplina per il funzionamento del
Registro nazionale degli aiuti di Stato, ai sensi dell'art. 52, comma
6, della legge 24 dicembre 2012, n. 234, e successive modifiche e
integrazioni.

Art. 6

Modalità di utilizzo e cumulabilità del credito d'imposta

1. Il credito d'imposta di cui all'art. 1:
a) non concorre alla formazione del reddito ai fini delle imposte
sui redditi, e del valore della produzione, ai fini dell'imposta
regionale sulle attività produttive;
b) non rileva ai fini del rapporto di cui all'art. 61 e all'art.
109, comma 5, del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, recante il testo unico delle imposte sui redditi.
2. Il credito d'imposta è utilizzabile esclusivamente in
compensazione, ai sensi dell'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, a decorrere dal decimo giorno successivo alla
comunicazione all'impresa del riconoscimento dell'agevolazione ai
sensi dell'art. 5, comma 4. A tal fine, il modello F24 deve essere
presentato esclusivamente tramite i servizi telematici messi a
disposizione dell'Agenzia dell'entrate, pena il rifiuto
dell'operazione di versamento. L'ammontare del credito d'imposta
utilizzato in compensazione non deve eccedere l'importo concesso dal
Ministero della cultura, pena lo scarto dell'operazione di
versamento. Ai fini del controllo di cui al periodo precedente, il
Ministero della cultura, preventivamente alla comunicazione alle
imprese beneficiarie, trasmette all'Agenzia delle entrate, con
modalità telematiche definite d'intesa, l'elenco delle imprese
ammesse a fruire dell'agevolazione e l'importo del credito concesso,
nonchè le eventuali variazioni e revoche.
3. Il credito di imposta di cui al presente decreto:
a) non è cumulabile con altre forme di agevolazione fiscale
previste per i videogrammi musicali ai sensi della legge 14 novembre
2016, n. 220;
b) è cumulabile con altri aiuti pubblici entro il limite massimo
del settanta per cento dei costi ammissibili, ai sensi del
regolamento (UE) n. 651/2014 della Commissione, del 17 giugno 2014.

Art. 7

Cause di decadenza o revoca del credito d'imposta

1. Il credito d'imposta decade qualora le spese non vengano
riconosciute eleggibili ai sensi dell'art. 4 del presente decreto
ovvero non vengano soddisfatti gli altri requisiti previsti, ed è
revocato in caso di accertamento della falsità delle dichiarazioni
rese, fatta salva ogni altra conseguenza di legge, civile e penale.
In tutti i predetti casi si provvede anche al recupero del beneficio
eventualmente già fruito, ai sensi del successivo art. 8.

Art. 8

Controlli ed eventuali procedure di recupero del credito d'imposta
illegittimamente fruito

1. Qualora, a seguito dei controlli effettuati dal Ministero della
cultura, si accerti l'indebita fruizione, anche parziale, del credito
d'imposta di cui all'art. 1 del presente decreto, per il mancato
rispetto delle condizioni richieste ovvero a causa della non
ammissibilità delle spese sulla base delle quali è stato
determinato il beneficio, il Ministero, ai sensi dell'art. 1, comma
6, del decreto-legge 25 marzo 2010, n. 40, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 maggio 2010, n. 73, provvede al
recupero del relativo importo, maggiorato di interessi e sanzioni
secondo legge, avvalendosi del supporto dell'Agenzia delle entrate
secondo le modalità di cui al comma 2.
2. L'Agenzia delle entrate comunica telematicamente al Ministero
della cultura l'eventuale indebita fruizione, totale o parziale, del
credito d'imposta di cui all'art. 1, accertata nell'ambito
dell'ordinaria attività di controllo. Qualora siano necessarie
valutazioni di carattere tecnico in ordine alla ammissibilità di
specifiche attività, ovvero alla pertinenza e congruità dei costi,
i controlli possono essere effettuati con la collaborazione del
Ministero della cultura, che, previa richiesta della predetta
agenzia, esprime il proprio parere ovvero dispone la partecipazione
di proprio personale all'attività di controllo.
3. Ai fini dei controlli di cui al presente articolo, l'Agenzia
delle entrate trasmette al Ministero della cultura, entro il mese di
marzo di ciascun anno, con modalità telematiche definite d'intesa,
l'elenco delle imprese che hanno utilizzato in compensazione il
credito d'imposta nell'anno solare precedente, con i relativi
importi.
4. Per quanto non espressamente disciplinato dal presente decreto,
si applicano le disposizioni in materia di liquidazione,
accertamento, riscossione e contenzioso previste per le imposte sui
redditi.

Art. 9

Disposizione transitoria

1. Le tipologie e le soglie massime di spesa eleggibile e la
procedura per l'attribuzione del credito di imposta di cui all'art.
7, comma 1, del decreto-legge n. 91 del 2013 relativamente alle spese
riferibili all'anno 2020 sono disciplinate ai sensi di quanto
disposto dal decreto ministeriale 2 dicembre 2014. Le imprese che
intendono usufruire del credito di imposta per i costi sostenuti dal
1° gennaio al 31 dicembre 2020 presentano l'istanza di riconoscimento
del beneficio fiscale entro trenta giorni dall'acquisto di efficacia
del presente provvedimento.
Il presente decreto sarà trasmesso ai competenti organi di
controllo e pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica
italiana.
Roma, 13 agosto 2021

Il Ministro della cultura
Franceschini
Il Ministro dell'economia
e delle finanze
Franco

Registrato alla Corte dei conti il 29 settembre 2021
Ufficio di controllo sugli atti del Ministero del lavoro e delle
politiche sociali, del Ministero dell'istruzione, del Ministero
dell'università e della ricerca, del Ministero della cultura, del
Ministero del turismo, del Ministero della salute, reg. n. 2578