Serie Generale n. 184 del 8-8-2022
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 29 luglio 2022
Approvazione del modello di dichiarazione dell'imposta municipale propria (IMU) e dell'imposta immobiliare sulle piattaforme marine (IMPi). (22A04426) (GU Serie Generale n.184 del 08-08-2022)

IL DIRETTORE GENERALE
DELLE FINANZE

Visto l'art. 1, comma 738 della legge 27 dicembre 2019, n. 160, il
quale stabilisce tra l'altro che, a decorrere dall'anno 2020,
l'imposta municipale propria (IMU) è disciplinata dalle disposizioni
di cui ai commi da 739 a 783;
Visto il comma 769 del medesimo art. 1 della legge n. 160 del 2019,
il quale dispone che i soggetti passivi, ad eccezione di quelli di
cui al comma 759, lettera g), devono presentare la dichiarazione o,
in alternativa, trasmetterla in via telematica secondo le modalità
approvate con apposito decreto del Ministero dell'economia e delle
finanze, sentita l'Associazione nazionale dei comuni italiani (ANCI),
entro il 30 giugno dell'anno successivo a quello in cui il possesso
degli immobili ha avuto inizio o sono intervenute variazioni
rilevanti ai fini della determinazione dell'imposta. La dichiarazione
ha effetto anche per gli anni successivi, sempre che non si
verifichino modificazioni dei dati ed elementi dichiarati cui
consegua un diverso ammontare dell'imposta dovuta. Con il predetto
decreto sono altresì disciplinati i casi in cui deve essere
presentata la dichiarazione. Restano ferme le dichiarazioni
presentate ai fini dell'IMU e del tributo per i servizi indivisibili,
in quanto compatibili. In ogni caso, ai fini dell'applicazione dei
benefici di cui al comma 741, lettera c), numeri 3) e 5), e al comma
751, terzo periodo, il soggetto passivo attesta nel modello di
dichiarazione il possesso dei requisiti prescritti dalle norme;
Visto l'art. 38 del decreto-legge 26 ottobre 2019, n. 124,
convertito, con modificazioni, dalla legge 19 dicembre 2019, n. 157
con il quale è stata istituita, a decorrere dall'anno 2020,
l'imposta immobiliare sulle piattaforme marine (IMPi) in sostituzione
di ogni altra imposizione immobiliare locale ordinaria sugli stessi
manufatti. Per piattaforma marina si intende la piattaforma con
struttura emersa destinata alla coltivazione di idrocarburi e sita
entro i limiti del mare territoriale come individuato dall'art. 2 del
codice della navigazione;
Visto il comma 7 dello stesso art. 38 del decreto-legge n. 124 del
2019, il quale dispone che, per quanto non espressamente previsto
dall'art. 38, si applicano le altre disposizioni dell'IMU, in quanto
compatibili e il successivo comma 8, il quale stabilisce che restano
ferme le disposizioni relative ai manufatti ubicati nel mare
territoriale destinati all'esercizio dell'attività di
rigassificazione del gas naturale, di cui al comma 728 dell'art. 1
della legge 27 dicembre 2017, n. 205, ai quali si applicano
esclusivamente i commi 3, 4, 5, 6 e 7 dell'art. 38 del decreto-legge
n. 124 del 2019;
Visto l'art. 35, comma 4, del decreto-legge 21 giugno 2022, n. 73 a
norma del quale il termine per la presentazione della dichiarazione
sull'imposta municipale propria (IMU), relativa all'anno di imposta
2021 è differito al 31 dicembre 2022;
Considerato che tra le norme che regolano la disciplina dell'IMU
rientra anche la disposizione recata dall'art. 1, comma 769, della
legge n. 160 del 2019, concernente la dichiarazione che si ritiene
compatibile ai fini della dichiarazione relativa IMPi;
Considerato, altresì, che è necessario aggiornare il modello
dichiarativo IMU affinchè lo stesso tenga conto anche delle
agevolazioni che hanno interessato l'IMU durante il periodo
dell'emergenza epidemiologica di cui all'art. 1, commi da 13 a 17 del
decreto-legge 22 marzo 2021, n. 41, convertito, con modificazioni,
dalla legge 21 maggio 2021, n. 69, e autorizzate, nel rispetto dei
limiti e delle condizioni previsti dalle sezioni 3.1 e 3.12 della
comunicazione della Commissione europea del 19 marzo 2020 C(2020)
1863 final «Quadro temporaneo per le misure di aiuto di Stato a
sostegno dell'economia nell'attuale emergenza da COVID-19» e
successive modificazioni nonchè con decisione del 15 ottobre 2021
nell'ambito del regime SA. 62668 (2021/N), successivamente prorogata
al 30 giugno 2022 con decisione dell'11 gennaio 2022 SA.101076
(2021/N);
Considerato che il decreto 28 aprile 2022 del Ministro
dell'economia e delle finanze emanato di concerto con il Ministro
dell'interno, con il Ministro della difesa e con il Ministro della
transizione ecologica, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale, Serie
generale n. 108 del 10 maggio 2022, nell'individuare i comuni cui è
attribuito il gettito dell'IMPi, stabilisce all'art. 3 che i soggetti
passivi che hanno versato il tributo per le annualità 2020 e 2021
comunicano allo Stato le informazioni relative alla base imponibile e
all'imposta versata per i medesimi anni 2020 e 2021, relativamente a
ciascuna piattaforma e ciascun terminale di rigassificazione del gas
naturale e che pertanto la dichiarazione dovrà essere presentata a
regime a partire dall'anno di imposta 2022, poichè per gli anni 2020
e 2021 valgono i dati comunicati dai contribuenti, entro il termine
di cui al citato art. 3, che saranno messi a disposizione dei comuni
interessati da parte dello Stato;
Visto il decreto legislativo 7 marzo 2005, n. 82, concernente il
codice dell'amministrazione digitale;
Visto il decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196, concernente
«Codice in materia di protezione dei dati personali, recante
disposizioni per l'adeguamento dell'ordinamento nazionale al
regolamento (UE) n. 2016/679 del Parlamento europeo e del Consiglio,
del 27 aprile 2016, relativo alla protezione delle persone fisiche
con riguardo al trattamento dei dati personali, nonchè alla libera
circolazione di tali dati e che abroga la direttiva 95/46/CE»;
Sentita la conferenza Stato-città ed autonomie locali nella seduta
del 27 luglio 2022

E m a n a
il seguente decreto:

Art. 1

Approvazione del modello di dichiarazione

1. Sono approvati il modello di dichiarazione e le relative
istruzioni, allegati al presente decreto di cui ne costituiscono
parte integrante, agli effetti dell'imposta municipale propria (IMU),
di cui all'articolo 1, commi da 738 a 783 della legge 27 dicembre
2019, n. 160 e dell'imposta immobiliare sulle piattaforme marine
(IMPi), di cui all'articolo 38 del decreto-legge 26 ottobre 2019, n.
124, convertito, con modificazioni, dalla legge 19 dicembre 2019, n.
157 (di seguito: «Dichiarazione IMU/IMPi»).
2. La dichiarazione IMU/IMPi deve essere presentata, a norma
dell'articolo 1, comma 769, della legge n. 160 del 2019 dai soggetti
passivi, di cui all'articolo 1, comma 743, della legge n. 160 del
2019 - ad eccezione di quelli di cui al successivo comma 759, lettera
g), vale a dire gli enti non commerciali di cui alla lettera i) del
comma 1 dell'articolo 7 del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n.
504, che possiedono e utilizzano gli immobili destinati
esclusivamente allo svolgimento con modalità non commerciali delle
attività previste nella medesima lettera i) - in modalità cartacea
o, in alternativa, deve essere trasmessa in via telematica, entro il
30 giugno dell'anno successivo a quello in cui il possesso degli
immobili ha avuto inizio o sono intervenute variazioni rilevanti ai
fini della determinazione dell'imposta. La dichiarazione ha effetto
anche per gli anni successivi, sempre che non si verifichino
modificazioni dei dati ed elementi dichiarati cui consegua un diverso
ammontare dell'imposta dovuta. La dichiarazione deve essere
presentata nei casi individuati nelle istruzioni allegate al presente
decreto. Restano ferme le dichiarazioni presentate ai fini dell'IMU e
del tributo per i servizi indivisibili, in quanto compatibili.

Art. 2

Struttura del modello di dichiarazione cartacea
e specifiche tecniche per la trasmissione telematica

1. La dichiarazione cartacea deve essere redatta su stampato
conforme al modello di cui all'art. 1. Il modello è su fondo bianco,
con caratteri in colore nero. La compilazione e la presentazione
della dichiarazione devono avvenire secondo le istruzioni di cui allo
stesso art. 1.
2. La dichiarazione telematica è un documento informatico formato
in conformità alle specifiche tecniche allegate al presente decreto,
che ne formano parte integrante.
3. Gli eventuali aggiornamenti del modello di dichiarazione
IMU/IMPi, delle istruzioni e delle specifiche tecniche saranno
pubblicati sul sito internet del Dipartimento delle finanze del
Ministero dell'economia e delle finanze www.finanze.gov.it

Art. 3

Disponibilità dei modelli di dichiarazione

1. I comuni devono far stampare, a proprie spese, un congruo numero
di modelli, con le relative istruzioni, da porre a disposizione
gratuita dei contribuenti.
2. I modelli sono disponibili anche nel sito Internet del Ministero
dell'economia e delle finanze www.finanze.gov.it in versione PDF
editabile e possono essere utilizzati, purchè vengano rispettate in
fase di stampa le caratteristiche tecniche di cui al successivo art.
4.
3. È altresì autorizzato l'utilizzo dei modelli prelevati da
altri siti Internet a condizione che gli stessi abbiano le
caratteristiche tecniche richiamate nel citato art. 4 e rechino
l'indirizzo del sito dal quale sono stati prelevati, nonchè gli
estremi del presente decreto.

Art. 4

Caratteristiche tecniche per la stampa
del modello di dichiarazione

1. Il modello di dichiarazione IMU/IMPi deve presentare i seguenti
requisiti:
stampa realizzata con le caratteristiche previste per il modello
di cui all'art. 1;
conformità di struttura e sequenza con il modello approvato con
il presente decreto, anche per quanto riguarda la sequenza dei campi
e l'intestazione dei dati richiesti.
2. Le dimensioni per il formato a pagina singola possono variare
entro i seguenti limiti:
larghezza minima: cm 19,5 - massima cm 21,5;
altezza minima: cm 29,2 - massima cm 31,5.
3. Le dimensioni per il formato a pagina doppia ripiegabile possono
variare entro i seguenti limiti:
larghezza minima: cm 35 - massima cm 42;
altezza minima: cm 29,2 - massima cm 31,5.
4. Sul frontespizio dei modelli predisposti ai sensi dei commi
precedenti devono essere indicati gli estremi del soggetto che ne
cura la stampa e quelli del presente decreto.

Art. 5

Riproduzione del modello di dichiarazione

1. È autorizzata, con le stesse caratteristiche richiamate
nell'art. 4, la riproduzione del modello indicato nell'articolo 1
mediante l'utilizzo di stampanti laser o di altri tipi di stampanti
che, comunque, garantiscano la chiarezza e la leggibilità dei
modelli nel tempo.
2. È altresì autorizzata la riproduzione del modello con le
stampanti di cui al comma 1 su fogli singoli nel rispetto delle
seguenti condizioni:
colore, dimensioni, conformità di struttura e sequenza aventi le
stesse caratteristiche di cui all'art. 4;
indicazione su ogni pagina del codice fiscale del contribuente;
bloccaggio dei fogli mediante sistemi che garantiscano
l'integrità del modello e la permanenza nel tempo. Il bloccaggio
deve essere applicato esclusivamente sul lato sinistro del modello e
non deve superare un centimetro dal bordo. Per il bloccaggio possono
essere utilizzati sistemi di incollaggio ovvero sistemi di tipo
meccanico. Resta escluso il sistema di bloccaggio mediante spirali.
3. Sul frontespizio dei modelli di cui ai commi precedenti devono
essere indicati i dati identificativi del soggetto che cura la
predisposizione delle immagini utilizzate per la riproduzione
mediante stampanti di cui al comma 1 dei modelli stessi e gli estremi
del presente decreto.

Art. 6

Presentazione della dichiarazione

1. La dichiarazione cartacea o telematica deve essere presentata al
comune sul cui territorio insistono gli immobili dichiarati. Se
l'immobile insiste su territori di comuni diversi, la dichiarazione
IMU/IMPi deve essere presentata al comune sul cui territorio insiste
prevalentemente la superficie dell'immobile stesso. In caso di
variazioni delle circoscrizioni territoriali dei comuni, la
dichiarazione deve essere presentata al comune nell'ambito del cui
territorio risultano ubicati gli immobili al 1° gennaio dell'anno cui
l'imposta si riferisce. La dichiarazione relativa all'IMPi deve
essere presentata ai comuni individuati dal decreto previsto
dall'articolo 38, comma 4, del decreto-legge, n. 124 del 2019.
2. È possibile presentare una dichiarazione IMU/IMPi «nuova»,
«sostitutiva» o «multipla», secondo le regole contenute nelle
istruzioni e nelle specifiche tecniche allegate al presente decreto.
3. Nel caso di presentazione della dichiarazione cartacea, il
comune deve rilasciarne ricevuta; la dichiarazione può essere
presentata anche a mezzo posta, mediante raccomandata senza ricevuta
di ritorno, in busta chiusa recante la dicitura «Dichiarazione
IMU/IMPi 20_ _» e deve essere indirizzata all'ufficio tributi del
comune competente. La dichiarazione può essere, altresì, trasmessa
in via telematica con posta certificata. La spedizione può essere
effettuata anche dall'estero a mezzo lettera raccomandata o altro
mezzo equivalente dal quale risulti la data di spedizione. La data di
spedizione è considerata come data di presentazione della
dichiarazione.
4. Il comune, nell'esercizio della propria potestà regolamentare,
può stabilire altre modalità di trasmissione della dichiarazione
cartacea più adeguate alle proprie esigenze organizzative, delle
quali deve dare ampia informazione ai contribuenti al fine di
consentire il corretto adempimento dell'obbligazione tributaria.
5. La presentazione della dichiarazione in modalità telematica è
effettuata dal contribuente oppure da un soggetto incaricato della
trasmissione telematica, di cui all'articolo 3, comma 3, del decreto
del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, attraverso il
canale Fisconline/Entratel.

Art. 7

Termini di presentazione della dichiarazione

1. La dichiarazione, cartacea o telematica, deve essere presentata
a norma dell'art. 1, comma 769, della legge n. 160 del 2019, entro il
30 giugno dell'anno successivo a quello in cui il possesso degli
immobili ha avuto inizio o sono intervenute variazioni rilevanti ai
fini della determinazione dell'imposta. La dichiarazione ha effetto
anche per gli anni successivi, sempre che non si verifichino
modificazioni dei dati ed elementi dichiarati cui consegua un diverso
ammontare dell'imposta dovuta.
2. Le dichiarazioni relative all'anno di imposta 2021 devono essere
presentate entro il 31 dicembre 2022. Restano comunque valide le
dichiarazioni già presentate per l'anno di imposta 2021, utilizzando
il modello di dichiarazione di cui al decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze 30 ottobre 2012, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 258 del 5 novembre 2012, nel solo caso in cui i
dati dichiarati non differiscono da quelli richiesti nel nuovo
modello dichiarativo. Limitatamente all'IMPi, le dichiarazioni sono
presentate a decorrere dall'anno d'imposta 2022. Per gli anni
d'imposta 2020 e 2021, sono messi a disposizione dei comuni i dati
comunicati allo Stato dai soggetti passivi ai sensi dell'art. 3 del
decreto 28 aprile 2022 del Ministro dell'economia e delle finanze
emanato di concerto con il Ministro dell'interno, con il Ministro
della difesa e con il Ministro della transizione ecologica.

Art. 8

Trattamento dei dati

1. La base giuridica del trattamento dei dati personali - prevista
dall'art. 6, paragrafo 3, lett. b), del Regolamento (UE) 2016/679 e
dall'art. 2-ter del Codice in materia di protezione dei dati
personali, di cui al decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196 - è
individuata nell'art. 1, comma 769, della legge 27 dicembre 2019, n.
160.
2. Il Ministero dell'economia e delle finanze assume il ruolo di
Titolare del trattamento dei dati personali inseriti in dichiarazione
in relazione alle fasi di acquisizione, trasmissione, conservazione e
messa a disposizione della dichiarazione IMU/IMPi. I comuni sono
Titolari del trattamento dei dati personali a partire dal momento in
cui hanno a disposizione la dichiarazione. Il Ministero dell'economia
e delle finanze si avvale del partner tecnologico Sogei S.p.a., al
quale è affidata la gestione del sistema informativo dell'anagrafe
tributaria e del sistema informativo del Ministero dell'economia e
delle finanze, designato per questo responsabile del trattamento dei
dati ai sensi dell'art. 28 del regolamento (UE) 2016/679. Il
Ministero dell'economia e delle finanze, nei casi di acquisizione di
dichiarazione telematica, si avvale inoltre del servizio di
autenticazione all'area riservata del sito dell'Agenzia delle
entrate, per l'accesso all'applicazione ivi disponibile, e dei
servizi di validazione dei codici fiscali e delle partite IVA.
L'Agenzia delle entrate è, pertanto, designata responsabile del
trattamento dei dati, ai sensi dell'art. 28 del regolamento (UE)
2016/679 limitatamente alle fasi citate.
3. Le categorie di dati personali trattate attraverso il modello di
dichiarazione sono descritte nell'informativa sul trattamento dei
dati personali del modello medesimo.
4. Nel rispetto del principio di limitazione della conservazione
dei dati personali (articolo 5, paragrafo1, lettera e), del
regolamento (UE) 2016/679), il Dipartimento delle finanze conserva i
dati oggetto del trattamento per il periodo strettamente necessario a
consentire l'esercizio del potere di accertamento da parte dei comuni
entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui la
dichiarazione deve essere presentata, secondo quanto previsto
dall'articolo 1, comma 161, della legge 27 dicembre 2006, n. 296.
5. Nel rispetto del principio di integrità e riservatezza dei dati
personali oggetto di trattamento (art. 5, paragrafo 1, lettera f),
del regolamento (UE) n. 2016/679), la trasmissione del modello di
dichiarazione IMU/IMPi deve essere effettuata esclusivamente mediante
le modalità descritte nel presente decreto.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.

Roma, 29 luglio 2022

Il direttore generale delle finanze
Lapecorella

Allegato

Parte di provvedimento in formato grafico

Specifiche tecniche per la trasmissione
telematica del Modello per la Dichiarazione IMU e IMPi
degli Enti Commerciali e delle Persone Fisiche

Parte di provvedimento in formato grafico