Serie Generale n. 267 del 16-11-2001
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 5 ottobre 2001, n. 404
Regolamento recante disposizioni in materia di utilizzo del servizio di collegamento telematico con l'Agenzia delle entrate per la presentazione di documenti, atti e istanze previsti dalle disposizioni che disciplinano i singoli tributi nonche' per ottenere certificazioni ed altri servizi connessi ad adempimenti fiscali. (GU Serie Generale n.267 del 16-11-2001)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 1-12-2001

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Visto l'articolo 87, quinto comma, della Costituzione;
Visto l'articolo 3, comma 136, della legge 23 dicembre 1996, n.
662, il quale stabilisce che la semplificazione e la
razionalizzazione delle procedure di attuazione delle norme
tributarie, gli adempimenti contabili e formali dei contribuenti sono
disciplinati con regolamenti da emanare ai sensi dell'articolo 17,
comma 2, della legge 23 agosto 1988, n. 400, tenuto conto
dell'adozione di nuove tecnologie per il trattamento e la
conservazione delle informazioni e del progressivo sviluppo degli
studi di settore;
Visto l'articolo 16 del decreto legislativo 23 dicembre 1999, n.
505, il quale stabilisce che per gli adempimenti previsti dai decreti
legislativi emanati in attuazione dell'articolo 3 della legge 23
dicembre 1996, n. 662, resta ferma la disposizione di cui
all'articolo 3, comma 136, della medesima legge 23 dicembre 1996, n.
662;
Visto l'articolo 15, comma 2, primo periodo, della legge 15 marzo
1997, n. 59, il quale stabilisce che gli atti, dati e documenti
formati dalla pubblica amministrazione e dai privati con strumenti
informatici o telematici, i contratti stipulati nelle medesime forme,
nonchè la loro archiviazione e trasmissione con strumenti
informatici, sono validi e rilevanti a tutti gli effetti di legge;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, e successive modificazioni ed integrazioni, concernente
istituzione e disciplina dell'imposta sul valore aggiunto;
Visto l'articolo 35 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni ed integrazioni, il
quale prescrive che i soggetti che intraprendono l'esercizio di
un'impresa, arte o professione nel territorio dello Stato devono
farne dichiarazione in conformità ad apposito modello approvato con
decreto del Ministro delle finanze;
Visto l'articolo 10 del decreto del Ministro delle finanze 29
novembre 1978, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 335 del 30
novembre 1978, il quale disciplina gli adempimenti formali dei
soggetti che forniscono o utilizzano i documenti fiscali;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 10 novembre 1997,
n. 442, recante norme per il riordino della disciplina delle opzioni
in materia di imposta sul valore aggiunto e di imposte dirette;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n.
322, e successive modificazioni, recante modalità per la
presentazione delle dichiarazioni relative alle imposte sui redditi,
all'imposta regionale sulle attività produttive e all'imposta sul
valore aggiunto;
Visto il testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di
registro, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 26
aprile 1986, n. 131;
Visto il decreto del Ministero delle finanze 31 luglio 1998,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 187 del 12 agosto 1998,
concernente modalità tecniche di trasmissione telematica delle
dichiarazioni e dei contratti di locazione e di affitto da sottoporre
a registrazione, nonchè di esecuzione telematica dei pagamenti, come
modificato dal decreto del Ministero delle finanze 24 dicembre 1999,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 306 del 31 dicembre 1999,
nonchè dal decreto del Ministero delle finanze 29 marzo 2000,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 78 del 3 aprile 2000;
Visto il decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, recante
riforma dell'organizzazione del Governo, a norma dell'articolo 11
della legge 15 marzo 1997, n. 59, ed in particolare, l'articolo 57
del predetto decreto n. 300 del 1999, che prevede l'istituzione delle
agenzie fiscali e dispone, tra l'altro, che all'Agenzia delle entrate
sono trasferiti i rapporti giuridici, i poteri e le competenze già
attribuite al Dipartimento delle entrate del Ministero delle finanze;
Visto, inoltre, l'articolo 68, comma 1, del citato decreto n. 300
del 1999, il quale prevede che il direttore dell'Agenzia delle
entrate rappresenta e dirige la medesima, emanando tutti i
provvedimenti che non siano attribuiti ad altri organi, nonchè
l'articolo 73 del citato decreto, il quale prevede, tra l'altro, che
con decreto del Ministro delle finanze sono stabilite le date a
decorrere dalle quali le funzioni svolte dal Ministero secondo
l'ordinamento vigente vengono esercitate dalle agenzie;
Visto il decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 2000,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 9 del 12 gennaio 2001, con il
quale sono state disciplinate, tra l'altro, le modalità di avvio
delle agenzie fiscali, ai sensi degli articoli 73 e 74 del predetto
decreto legislativo n. 300 del 1999;
Atteso che occorre proseguire nell'opera di semplificazione e
razionalizzazione delle procedure di attuazione delle norme
tributarie, degli adempimenti contabili e formali del contribuente ed
a tal fine prevedere la trasmissione telematica delle dichiarazioni
prescritte dall'articolo 35 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, nonchè la possibilità di
utilizzare il servizio telematico per l'invio di documenti, atti e
istanze all'Agenzia delle entrate e per fruire di ulteriori servizi
con le stesse modalità;
Visto l'articolo 17, comma 2, della legge 23 agosto 1988, n. 400;
Udito il parere del Consiglio di Stato, espresso dalla Sezione
consultiva per gli atti normativi nell'adunanza del 12 febbraio 2001;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 21 settembre 2001;
Sulla proposta del Ministro dell'economia e delle finanze, di
concerto con il Ministro per l'innovazione e le tecnologie;

E m a n a

il seguente regolamento:
Art. 1.
Presentazione, trasmissione e ricezione di documenti mediante
servizio telematico

1. Nel testo del presente regolamento si intende:
a) per decreto del Presidente della Repubblica n. 322 del 1998;
il decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e
successive modificazioni, concernente modalità per la presentazione
delle dichiarazioni relative alle imposte sui redditi, all'imposta
regionale sulle attività produttive e all'imposta sul valore
aggiunto;
b) per decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972:
il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e
successive modificazioni ed integrazioni, concernente istituzione e
disciplina dell'imposta sul valore aggiunto.
2. I soggetti di cui all'articolo 3, commi 2 e 2-ter, del decreto
del Presidente della Repubblica n. 322 del 1998, possono presentare
direttamente o tramite gli incaricati di cui all'articolo 3, commi
2-bis e 3, dello stesso decreto n. 322 del 1998, le dichiarazioni ai
fini dell'imposta sul valore aggiunto di inizio, variazione e
cessazione attività previste dall'articolo 2, nonchè documenti,
atti e istanze previsti dalle disposizioni che disciplinano i singoli
tributi ovvero ottenere certificazioni ed altri servizi connessi ad
adempimenti fiscali, avvalendosi del servizio di collegamento
telematico con l'Agenzia delle entrate,compreso il servizio
telematico Internet, secondo le modalità previste per le
dichiarazioni annuali e definite dal decreto del Ministero delle
finanze 31 luglio 1998, e successive modificazioni.
3. Per la presentazione delle dichiarazioni di inizio, variazione e
cessazione attività si applicano le disposizioni di cui all'articolo
2; gli adempimenti relativi alla fornitura ed all'utilizzo di
documenti fiscali sono assolti esclusivamente dalle tipografie e dai
rivenditori autorizzati con le modalità indicate dall'articolo 3.
4. Con successivi provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle
entrate possono essere individuate altre tipologie di documenti da
trasmettere e di servizi da effettuare utilizzando il collegamento
telematico con l'Agenzia delle entrate.

Art. 2.
Dichiarazioni di inizio, variazione e cessazione attività

1. L'articolo 35 del decreto del Presidente della Repubblica n. 633
del 1972 è sostituito dal seguente:
"Art. 35 (Disposizione regolamentare concernente le dichiarazioni
di inizio, variazione e cessazione attivita). - 1. I soggetti che
intraprendono l'esercizio di un'impresa, arte o professione nel
territorio dello Stato, o vi istituiscono una stabile organizzazione,
devono farne dichiarazione entro trenta giorni ad uno degli uffici
locali dell'Agenzia delle entrate ovvero ad un ufficio provinciale
dell'imposta sul valore aggiunto della medesima Agenzia; la
dichiarazione è redatta, a pena di nullità, su modelli conformi a
quelli approvati con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate. L'ufficio attribuisce al contribuente un numero di partita
I.V.A. che resterà invariato anche nelle ipotesi di variazioni di
domicilio fiscale fino al momento della cessazione dell'attività e
che deve essere indicato nelle dichiarazioni, nella home-page
dell'eventuale sito web e in ogni altro documento ove richiesto.
2. Dalla dichiarazione di inizio attività devono risultare:
a) per le persone fisiche, il cognome e nome, il luogo e la data
di nascita, il codice fiscale, la residenza, il domicilio fiscale e
l'eventuale ditta;
b) per i soggetti diversi dalle persone fisiche, la natura
giuridica, la denominazione, ragione sociale o ditta, la sede legale,
o in mancanza quella amministrativa, e il domicilio fiscale e deve
essere inoltre indicato il codice fiscale per almeno una delle
persone che ne hanno la rappresentanza;
c) per i soggetti residenti all'estero, anche l'ubicazione della
stabile organizzazione;
d) il tipo e l'oggetto dell'attività e il luogo o i luoghi in
cui viene esercitata anche a mezzo di sedi secondarie, filiali,
stabilimenti, succursali, negozi, depositi e simili, il luogo o i
luoghi in cui sono tenuti e conservati i libri, i registri, le
scritture e i documenti prescritti dal presente decreto e da altre
disposizioni;
e) per i soggetti che svolgono attività di commercio
elettronico, l'indirizzo del sito web ed i dati identificativi
dell'internet service provider;
f) ogni altro elemento richiesto dal modello ad esclusione dei
dati che l'Agenzia delle entrate è in grado di acquisire
autonomamente.
3. In caso di variazione di alcuno degli elementi di cui al comma 2
o di cessazione dell'attività, il contribuente deve entro trenta
giorni farne dichiarazione ad uno degli uffici indicati dal comma 1,
utilizzando modelli conformi a quelli approvati con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate. Se la variazione comporta il
trasferimento del domicilio fiscale essa ha effetto dal sessantesimo
giorno successivo alla data in cui si è verificata. In caso di
fusione, scissione, conferimenti di aziende o di altre trasformazioni
sostanziali che comportano l'estinzione del soggetto d'imposta, la
dichiarazione è presentata unicamente dal soggetto risultante dalla
trasformazione.
4. In caso di cessazione dell'attività il termine per la
presentazione della dichiarazione di cui al comma 3 decorre dalla
data di ultimazione delle operazioni relative alla liquidazione
dell'azienda, per le quali rimangono ferme le disposizioni relative
al versamento dell'imposta, alla fatturazione, registrazione,
liquidazione e dichiarazione. Nell'ultima dichiarazione annuale deve
tenersi conto anche dell'imposta dovuta ai sensi del n. 5)
dell'articolo 2, da determinare computando anche le operazioni
indicate nell'ultimo comma dell'articolo 6, per le quali non si è
ancora verificata l'esigibilità dell'imposta.
5. I soggetti che intraprendono l'esercizio di un'impresa, arte o
professione, se ritengono di realizzare un volume d'affari che
comporti l'applicazione di disposizioni speciali ad esso connesse
concernenti l'osservanza di adempimenti o di criteri speciali di
determinazione dell'imposta, devono indicarlo nella dichiarazione di
inizio attività da presentare a norma del presente articolo e devono
osservare la disciplina stabilita in relazione al volume d'affari
dichiarato.
6. Le dichiarazioni previste dal presente articolo sono presentate
in via telematica secondo le disposizioni di cui ai commi 10 e
seguenti ovvero, in duplice esemplare, direttamente ad uno degli
uffici di cui al comma 1. Le dichiarazioni medesime possono, in
alternativa, essere inoltrate in unico esemplare a mezzo servizio
postale mediante raccomandata, con l'obbligo di garantire l'identità
del soggetto dichiarante mediante allegazione di idonea
documentazione; in tal caso si considerano presentate nel giorno in
cui risultano spedite.
7. L'ufficio rilascia o invia al contribuente certificato di
attribuzione della partita IVA o dell'avvenuta variazione o
cessazione dell'attività e nel caso di presentazione diretta
consegna la copia della dichiarazione al contribuente debitamente
timbrata.
8. I soggetti tenuti all'iscrizione nel registro delle imprese
ovvero alla denuncia al repertorio delle notizie economiche e
amministrative (REA) ai sensi, rispettivamente, degli articoli 7 e 9
del decreto del Presidente della Repubblica 7 dicembre 1995, n. 581,
concernente il regolamento di attuazione dell'articolo 8, della legge
29 dicembre 1993, n. 580, in materia di istituzione del registro
delle imprese, possono assolvere gli obblighi di presentazione delle
dichiarazioni di cui al presente articolo presentando le
dichiarazioni stesse all'ufficio del registro delle imprese, il quale
trasmette i dati in via telematica all'Agenzia delle entrate e
rilascia apposita certificazione dell'avvenuta operazione. Nel caso
di inizio dell'attività l'ufficio del registro delle imprese
comunica al contribuente il numero di partita IVA attribuito in via
telematica dall'Agenzia delle entrate.
9. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate può
essere stabilita la data a decorrere dalla quale le dichiarazioni di
inizio, variazione e cessazione attività sono presentate
esclusivamente all'ufficio del registro delle imprese ovvero in via
telematica secondo le disposizioni di cui ai commi successivi.
10. Le dichiarazioni previste dal presente articolo possono essere
presentate in via telematica direttamente dai contribuenti o tramite
i soggetti di cui all'articolo 3, commi 2-bis e 3, del decreto del
Presidente della Repubblica n. 322 del 1998; in tal caso si
considerano presentate nel giorno in cui sono trasmesse all'Agenzia
delle entrate in via telematica e il procedimento di trasmissione si
considera concluso nel giorno in cui è completata la ricezione da
parte dell'Agenzia delle entrate. La prova della presentazione delle
dichiarazioni è data dalla comunicazione dell'Agenzia delle entrate
attestante l'avvenuto ricevimento delle dichiarazioni stesse.
11. I soggetti incaricati di cui all'articolo 3, commi 2-bis e 3,
del decreto del Presidente della Repubblica n. 322 del 1998,
restituiscono al contribuente una copia della dichiarazione
attestante la data di consegna con l'impegno alla trasmissione in via
telematica e rilasciano la certificazione restituita dall'Agenzia
delle entrate attestante l'avvenuta operazione e contenente, in caso
di inizio attività, il numero di partita IVA attribuito al
contribuente.
12. In caso di presentazione delle dichiarazioni in via telematica
si applicano ai fini della sottoscrizione le disposizioni di cui
all'articolo 1, comma 6, del decreto del Presidente della Repubblica
n. 322 del 1998.
13. I soggetti di cui al comma 3 dell'articolo 3 del decreto del
Presidente della Repubblica n. 322 del 1998, incaricati della
predisposizione delle dichiarazioni previste dal presente articolo,
sono obbligati alla trasmissione in via telematica delle stesse.
14. Ai fini della conservazione delle dichiarazioni si applicano le
disposizioni previste per la conservazione delle dichiarazioni
annuali dal decreto del Presidente della Repubblica n. 322 del 1998.
15. Le modalità tecniche di trasmissione in via telematica delle
dichiarazioni previste dal presente articolo ed i tempi di
attivazione del servizio di trasmissione telematica sono stabiliti
con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale.".

Art. 3
Adempimenti relativi alla fornitura di documenti fiscali

1. Le tipografie autorizzate alla stampa di documenti fiscali ed i
soggetti autorizzati ad effettuarne la rivendita trasmettono in via
telematica all'Agenzia delle entrate, entro la fine del mese
successivo ad ogni trimestre solare, direttamente o tramite i
soggetti incaricati di cui all'articolo 3, commi 2-bis e 3, del
decreto del Presidente della Repubblica n. 322 del 1998, i dati
relativi alle forniture effettuate nel trimestre precedente nei
confronti dei rivenditori o dei soggetti utilizzatori degli stampati.
2. Fino al momento della trasmissione o della comunicazione dei
dati relativi a ciascuna fornitura ai soggetti incaricati della
trasmissione telematica, i dati medesimi devono essere annotati dai
soggetti di cui al comma 1, anteriormente alla consegna degli
stampati, in un registro delle forniture tenuto anche con sistemi
informatici; i dati stessi devono essere resi disponibili all'Agenzia
delle entrate e stampati ad ogni richiesta avanzata dagli organi di
controllo.
3. Le modalità tecniche di trasmissione e conservazione dei dati
ed i tempi di attivazione del servizio di trasmissione da parte dei
soggetti di cui al comma 1 sono stabiliti con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale.

Art. 4.
Comunicazione delle opzioni

1. Nell'articolo 2 del decreto del Presidente della Repubblica 10
novembre 1997, n. 442, recante norme per il riordino della disciplina
delle opzioni in materia di imposta sul valore aggiunto e di imposte
dirette, il comma 2 è sostituito dal seguente:
"2. Nel caso di esonero dall'obbligo di presentazione della
dichiarazione annuale, la scelta è comunicata con le stesse
modalità ed i termini previsti per la presentazione della
dichiarazione dei redditi utilizzando la specifica modulistica
relativa alla dichiarazione annuale dell'imposta sul valore
aggiunto.".

Art. 5.
Registrazione telematica dei contratti di locazione

1. I soggetti obbligati alla registrazione ai sensi dell'articolo
10 del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di
registro, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 26
aprile 1986, n. 131, possono registrare i contratti di locazione per
via telematica avvalendosi di soggetti delegati in possesso di
adeguata capacità tecnica economica e finanziaria, ovvero degli
incaricati della trasmissione telematica di cui all'articolo 3, comma
3, del decreto del Presidente della Repubblica n. 322 del 1998.
2. I soggetti delegati di cui al comma 1, devono essere autorizzati
dall'Agenzia delle entrate con le modalità previste dal
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate di cui al
comma 4.
3. I soggetti obbligati alla registrazione dei contratti di
locazione in possesso di almeno cento unità immobiliari, sono tenuti
ad adottare la procedura di registrazione telematica degli stessi
direttamente oppure tramite i soggetti delegati o gli incaricati
della trasmissione di cui al comma 1.
4. Le modalità di registrazione telematica dei contratti di
locazione sono stabilite con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate.

Art. 6.
Disposizioni finali e transitorie

1. I soggetti che alla data di entrata in vigore del presente
regolamento già svolgevano attività di commercio elettronico
comunicano i dati richiesti nel comma 2, lettera e), dell'articolo 2,
nella dichiarazione dell'imposta sul valore aggiunto relativa
all'anno 2000.
2. Le disposizioni di cui all'articolo 3 hanno effetto a decorrere
dal centottantesimo giorno successivo alla data di entrata in vigore
del presente decreto. A decorrere dalla stessa data, ai sensi
dell'articolo 17, comma 2, della legge 23 agosto 1988, n. 400:
a) nell'articolo 10 del decreto del Ministro delle finanze
29 novembre 1978, i commi terzo, quarto, quinto e sesto si intendono
soppressi;
b) nell'articolo 6 del decreto del Presidente della Repubblica
9 dicembre 1996, n. 695, il comma 8, si intende soppresso.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 5 ottobre 2001

CIAMPI

Berlusconi, Presidente del
Consiglio dei Ministri
Tremonti, Ministro dell'eco-nomia e
delle finanze
Stanca, Ministro per l'innovazione
e la tecnologia
Visto, il Guardasigilli: Castelli

Registrato alla Corte dei conti il 12 novembre 2001
Ufficio di controllo sui Ministeri economico-finanziari, registro n.
2 Economia e finanze, foglio n. 32