Serie Generale n. 50 del 1-3-1990
LEGGI, DECRETI E ORDINANZE PRESIDENZIALI
DECRETO-LEGGE 1 marzo 1990, n. 40
Disposizioni in materia di determinazione del reddito ai fini delle imposte sui redditi, di rimborsi dell'imposta sul valore aggiunto e di contenzioso tributario, nonche' altre disposizioni urgenti. (GU Serie Generale n.50 del 01-03-1990)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 1/3/1990.Decreto-Legge decaduto per mancata conversione.

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 77 e 87 della Costituzione;
Ritenuta la straordinaria necessità ed urgenza di emanare
disposizioni in materia di determinazione del reddito ai fini delle
imposte sui redditi, di rimborsi dell'imposta sul valore aggiunto e
di contenzioso tributario, nonchè altre disposizioni urgenti;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 28 febbraio 1990;
Sulla proposta del Presidente del Consiglio dei Ministri e del
Ministro delle finanze, di concerto con i Ministri del tesoro, del
bilancio e della programmazione economica, dei trasporti e
dell'ambiente;
E M A N A
il seguente decreto-legge:
Art. 1.
1. Al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) nel comma 1, lettera b), dell'articolo 10 sono aggiunte, in
fine, le seguenti parole: "; sono in ogni caso esclusi i contributi
agricoli unificati;";
b) nel comma 1, lettera c), dell'articolo 10 sono aggiunte, in
fine, le seguenti parole: ", nei limiti dei redditi dei terreni
dichiarati;";
c) il comma 4 dell'articolo 14 è sostituito dal seguente: "4. Ai
soli fini della applicazione dell'imposta, l'ammontare del credito di
imposta è computato in aumento del reddito complessivo.";
d) nell'articolo 25 dopo il comma 4 è aggiunto il seguente:
"4- bis. Il reddito dominicale delle superfici adibite alle colture
prodotte in serra o alla funghicoltura, in mancanza della
corrispondente qualità nel quadro di qualificazione catastale, è
determinato mediante l'applicazione della tariffa d'estimo più alta
in vigore nella provincia.";
e) il comma 4 dell'articolo 31 è sostituito dal seguente:
"4. Per la determinazione del reddito agrario delle superfici
adibite alle colture prodotte in serra o alla funghicoltura si
applica la disposizione del comma 4- bis dell'articolo 25.";
f) nel comma 1 dell'articolo 39, la lettera a) è sostituita
dalla seguente: " a) alla abitazione delle persone effettivamente
addette alla manuale coltivazione della terra, alla custodia dei
fondi, del bestiame e degli edifici rurali e alla vigilanza dei
lavoratori agricoli, nonchè dei familiari conviventi a loro carico,
sempre che le caratteristiche dell'immobile siano rispondenti alle
esigenze delle attività esercitate;";
g) nel comma 2 dell'articolo 67, le parole da: "Gazzetta
Ufficiale" a: "primo esercizio" sono sostituite dalle seguenti:
"Gazzetta Ufficiale. Nell'ipotesi di beni entrati in funzione nel
corso dell'esercizio, anche se già utilizzati da parte di altri
soggetti, le quote di ammortamento che il soggetto utilizzatore può
dedurre si determinano in dodicesimi in relazione ai mesi intercorsi
tra la data di entrata in funzione del bene e la data di chiusura del
periodo d'imposta.";
h) nel comma 3 dell'articolo 67, il secondo periodo è sostituito
dai seguenti: "La misura stessa può essere elevata fino a due volte,
per ammortamento anticipato, nell'esercizio in cui i beni sono
entrati in funzione per la prima volta e nei due successivi, a
condizione che l'eccedenza, se nei rispettivi bilanci non sia stata
imputata all'ammortamento dei beni, sia stata accantonata in apposito
fondo del passivo che agli effetti fiscali costituisce parte
integrante del fondo ammortamenti. Nella ipotesi di beni già
utilizzati da parte di altri soggetti, l'ammortamento anticipato può
essere eseguito nell'esercizio in cui i beni sono entrati in funzione
per la prima volta presso l'ultimo utilizzatore e nei due succesivi,
a condizione che detto ammortamento anticipato non sia già stato
fiscalmente dedotto per tre periodi d'imposta da parte dei precedenti
possessori, ovvero per i residui periodi d'imposta, nel caso in cui i
precedenti possessori abbiano dedotto l'ammortamento anticipato per
uno o due periodi d'imposta. Con decreto del Ministro delle finanze,
la indicata misura massima può essere variata, in aumento o in
diminuzione, nei limiti di un quarto.";
i) nel comma 8 dell'articolo 67 è aggiunto, in fine, il seguente
periodo: "Con lo stesso decreto previsto dal comma 3, il Ministro
delle finanze provvede ad aumentare o diminuire, nel limite della
metà, la predetta durata minima dei contratti ai fini della
deducibilità dei canoni, qualora venga rispettivamente diminuita o
aumentata la misura massima dell'ammortamento di cui al secondo
periodo del medesimo comma 3.".
2. Il comma 1 dell'articolo 11- bis del decreto-legge 14 marzo
1988, n. 70, convertito, con modificazioni, dalla legge 13 maggio
1988, n. 154, è sostituito dal seguente:
"1. In caso di mancata corrispondenza tra le colture effettivamente
praticate e quelle risultanti dal catasto a partire dal periodo di
imposta da cui hanno effetto i fatti indicati nei commi 1 e 2
dell'articolo 26 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
fino al periodo anteriore a quello nel corso del quale le variazioni
di coltura sono allibrate in catasto, il reddito dominicale e agrario
dei terreni è determinato applicando la tariffa d'estimo media
attribuibile alla qualità di coltura praticata nonchè le deduzioni
fuori tariffa. La tariffa media è costituita dal rapporto tra la
somma delle tariffe imputate alle diverse classi in cui è suddivisa
la qualità di coltura ed il numero delle classi stesse. Per le
qualità di coltura non censite nello stesso comune o sezione
censuaria si applicano le tariffe medie e le deduzioni fuori tariffa
attribuite a terreni con le stesse qualità di coltura ubicati nel
comune o sezione censuaria viciniore nell'ambito della stessa
provincia. Qualora la coltura praticata non trovi riscontro nel
quadro di qualificazione della provincia si applica la tariffa media
della coltura del comune o sezione censuaria in cui i redditi sono
comparabili per ammontare.".
3. Alla dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta da
cui hanno effetto i fatti indicati nel comma 1 dell'articolo 26 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, deve essere
allegata una copia della denuncia delle variazioni della qualità di
coltura. In caso di mancata allegazione della denuncia delle
variazioni si applica la sanzione prevista dal secondo comma
dell'articolo 48 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600.
4. I termini per la denuncia delle variazioni della qualità di
coltura di cui ai commi 2 e 3 dell'articolo 27 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, da presentarsi negli anni 1989 e
1990, sono differiti al 31 maggio 1990.
5. Le costruzioni indicate nella lettera a) del comma 1
dell'articolo 39 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
nonchè le altre costruzioni o porzioni di costruzioni destinate ad
abitazione di persone, devono essere iscritte al catasto edilizio
urbano entro il 31 dicembre 1990. Con decreto del Ministro delle
finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro novanta giorni
dalla data di entrata in vigore del presente decreto, saranno emanate
le norme per l'attuazione della disciplina dettata dalla lettera f)
del comma 1 e per le procedure di iscrizione al catasto.
6. Il termine per la denuncia per le iscrizioni al catasto urbano
ovvero per le variazioni non registrate, di cui all'articolo 52 della
legge 28 febbraio 1985, n. 47, e successive modificazioni ed
integrazioni, è differito al 31 dicembre 1990.

Art. 2.
1. Al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) nel comma 2 dell'articolo 51 è aggiunta la seguente lettera:
" c) i redditi dei terreni, per la parte derivante dall'esercizio
delle attività agricole di cui all'articolo 29, pur se nei limiti
ivi stabiliti, ove spettino ai soggetti indicati nelle lettere a) e
b) del comma 1 dell'articolo 87.";
b) nel comma 2 dell'articolo 78 è aggiunto, in fine, il seguente
periodo: "Le disposizioni del presente articolo non si applicano nei
confronti dei redditi di cui all'articolo 51, comma 2, lettera c).";
c) nel comma 1 dell'articolo 95 le parole "da 52 a 78" sono
sostituite dalle seguenti: "da 52 a 77".
2. I soggetti indicati nell'articolo 51, comma 2, lettera c), del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, che svolgono
attività di allevamento, sono obbligati a tenere anche le scritture
contabili previste dall'articolo 18- bis del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
3. Ai fini della determinazione dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche, dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche e
dell'imposta locale sui redditi, per l'anno 1990, la determinazione
dei redditi dei fabbricati è effettuata sulla base delle rendite del
nuovo catasto edilizio urbano moltiplicate per i coefficienti di
aggiornamento stabiliti per l'anno 1989 con il decreto del Ministro
delle finanze 16 dicembre 1988, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
n. 298 del 21 dicembre 1988.

Art. 3.
1. Al secondo comma dell'articolo 6 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, dopo la lettera d), sono
aggiunte le seguenti:
"d-bis) per le assegnazioni in proprietà di case di abitazione
fatte ai soci da cooperative edilizie a proprietà divisa, alla data
del rogito notarile;
d-ter) per le assegnazioni in godimento di case di abitazione
fatte ai soci da cooperative edilizie a proprietà indivisa, alla
data della delibera di assegnazione definitiva.".
2. Le disposizioni di cui al comma 1 non hanno effetto sulle somme
versate dai soci alle cooperative sino alla data del 31 dicembre
1989.
3. Ai fini dell'imposta sul valore aggiunto la base imponibile
delle assegnazioni in favore dei propri soci di alloggi costruiti su
aree in proprietà, ai sensi del testo unico delle disposizioni
sull'edilizia popolare ed economica, approvato con regio decreto 28
aprile 1938, n. 1165, da parte di cooperative e loro consorzi,
fruenti o meno del contributo dello Stato e degli enti pubblici
territoriali, è costituita dal 70 per cento del costo degli alloggi
medesimi se non superiore a quello stabilito dal Comitato per
l'edilizia residenziale. Per la parte eccedente il costo stabilito
dal Comitato per l'edilizia residenziale non opera la riduzione della
base imponibile.
4. Ai fini dell'imposta sul valore aggiunto la base imponibile
delle assegnazioni in favore dei propri soci di alloggi, costruiti su
aree in diritto di superficie, ai sensi del testo unico delle
disposizioni sull'edilizia popolare ed economica, approvato con regio
decreto 28 aprile 1938, n. 1165, fruenti o meno del contributo dello
Stato e degli enti pubblici territoriali, è costituita dal 50 per
cento del costo degli alloggi medesimi se non superiore a quello
stabilito dal Comitato per l'edilizia residenziale. Per la parte
eccedente non opera la riduzione della base imponibile.
5. La disposizione di cui all'articolo 10, n. 14), del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, deve intendersi
nel senso che l'esenzione dall'IVA si applica anche se il trasporto
è effettuato dal vettore in dipendenza di contratti stipulati con
soggetti diversi dal viaggiatore.
6. Non sono soggette all'imposta sul valore aggiunto le cessioni di
pubblicazioni estere effettuate nei confronti delle biblioteche
universitarie, nonchè le importazioni dei detti beni effettuate
dagli stessi organismi.
7. Le agevolazioni agli effetti dell'imposta sul valore aggiunto
previste dall'articolo 13, comma 1, della legge 10 febbraio 1989, n.
48, continuano ad applicarsi dal 1' gennaio 1990 fino al 31 dicembre
1992.
8. La forfetizzazione della resa di cui all'articolo 74, primo
comma, lettera c), del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, deve intendersi applicabile anche sui
corrispettivi relativi alle copie consegnate o spedite in
abbonamento.

Art. 4.
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) il primo periodo del terzo comma dell'articolo 19 è
sostituito dal seguente: "Se il contribuente ha effettuato anche
operazioni esenti ai sensi dell'articolo 10 la detrazione è ridotta
della percentuale corrispondente al rapporto tra l'ammontare delle
operazioni esenti effettuate nell'anno e il volume di affari
dell'anno stesso, arrotondata all'unità superiore o inferiore a
seconda che la parte decimale superi o meno i cinque decimi.";
b) il secondo e il terzo comma dell'articolo 30 sono sostituiti
dai seguenti:
"Se dalla dichiarazione annuale risulta che l'ammontare detraibile
di cui al n. 3) dell'articolo 28, aumentato delle somme versate
mensilmente, è superiore a quello dell'imposta relativa alle
operazioni imponibili di cui al n. 1) dello stesso articolo, il
contribuente ha diritto di computare l'importo dell'eccedenza in
detrazione nell'anno successivo annotandolo nel registro indicato
nell'articolo 25, ovvero di chiedere il rimborso nelle ipotesi di cui
ai commi successivi e comunque in caso di cessazione di attività.
Il contribuente può chiedere in tutto o in parte il rimborso
dell'eccedenza detraibile, se di importo superiore a lire cinque
milioni, all'atto della presentazione della dichiarazione:
a) quando esercita esclusivamente o prevalentemente attività che
comportano l'effettuazione di operazioni soggette ad imposta con
aliquote inferiori a quelle dell'imposta relativa agli acquisti e
alle importazioni;
b) quando effettua operazioni non imponibili di cui agli articoli
8, 8- bis e 9 per un ammontare superiore al 25 per cento
dell'ammontare complessivo di tutte le operazioni effettuate;
c) limitatamente all'imposta relativa all'acquisto o
all'importazione di beni ammortizzabili, nonchè di beni e servizi
per studi e ricerche;
d) quando effettua prevalentemente operazioni non soggette
all'imposta per effetto dell'articolo 7;
e) quando si trova nelle condizioni previste dal secondo comma
dell'articolo 17.
Il contribuente anche fuori dei casi previsti nel precedente terzo
comma può chiedere il rimborso dell'eccedenza detraibile, risultante
dalla dichiarazione annuale, se dalle dichiarazioni dei due anni
precedenti risultano eccedenze detraibili; in tal caso il rimborso
può essere richiesto per un ammontare comunque non superiore al
minore degli importi delle predette eccedenze.
Con decreto del Ministro delle finanze da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale saranno stabiliti gli elementi, da indicare nella
dichiarazione o in apposito allegato, che, in relazione all'attività
esercitata, hanno determinato il verificarsi dell'eccedenza di cui si
richiede il rimborso.
Agli effetti della norma di cui all'articolo 73, ultimo comma, le
disposizioni del secondo, terzo e quarto comma del presente articolo
si intendono applicabili per i rimborsi richiesti dagli enti e dalle
società controllanti.";
c) il primo, secondo, terzo e quarto comma dell'articolo 38- bis
sono sostituiti dai seguenti:
"I rimborsi previsti nell'articolo 30 sono eseguiti, su richiesta
fatta in sede di dichiarazione annuale, entro tre mesi dalla scadenza
del termine di presentazione della dichiarazione prestando, prima
dell'esecuzione del rimborso e per la durata di due anni dallo
stesso, cauzione in titoli di Stato o garantiti dallo Stato, al
valore di borsa, ovvero fideiussione rilasciata da un'azienda o
istituto di credito, comprese le casse rurali e artigiane indicate
nel primo comma dell'articolo 38, o da una impresa commerciale che a
giudizio dell'Amministrazione finanziaria offra adeguate garanzie di
solvibilità o mediante polizza fideiussoria rilasciata da un
istituto o impresa di assicurazione. Sulle somme rimborsate si
applicano gli interessi in ragione del 9 per cento annuo, con
decorrenza dal novantesimo giorno successivo a quello in cui è stata
presentata la dichiarazione, non computando il periodo intercorrente
tra la data di notifica della richiesta di documenti e la data della
loro consegna, quando superi quindici giorni.
Il contribuente può ottenere il rimborso in relazione a periodi
inferiori all'anno, prestando le garanzie indicate nel comma
precedente, nelle ipotesi di cui alle lettere a) e b) del terzo comma
dell'articolo 30.
Quando sia stato constatato nel relativo periodo di imposta uno dei
reati di cui all'articolo 4, primo comma, n. 5), del decreto-legge 10
luglio 1982, n. 429, convertito, con modificazioni, dalla legge 7
agosto 1982, n. 516, l'esecuzione dei rimborsi prevista nei commi
precedenti è sospesa, fino a concorrenza dell'ammontare dell'imposta
sul valore aggiunto indicata nelle fatture o in altri documenti
illecitamente emessi od utilizzati, fino alla definizione del
relativo procedimento penale.
Ai rimborsi previsti nei commi precedenti e al pagamento degli
interessi provvede il competente ufficio utilizzando i fondi della
riscossione, eventualmente aumentati delle somme riscosse da altri
uffici dell'imposta sul valore aggiunto. Ai fini della formazione
della giacenza occorrente per l'effettuazione dei rimborsi è
autorizzata dilazione per il versamento all'erario dell'imposta
riscossa. Ai rimborsi può in ogni caso provvedersi con i normali
stanziamenti di bilancio.".
2. Il termine per la presentazione della dichiarazione relativa
all'imposta sul valore aggiunto per l'anno 1989 è fissato al 12
marzo 1990.

Art. 5.
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
636, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 19, dopo il secondo comma è aggiunto il
seguente:
"Almeno una udienza per ogni mese e per ciascuna sezione è
riservata alla trattazione di controversie per le quali l'ammontare
dei tributi accertati e delle conseguenti soprattasse e pene
pecuniarie non sia inferiore a cento milioni di lire; un'altra
udienza per ogni mese e per ciascuna sezione è altresì riservata
comunque alla trattazione di controversie nei confronti di società
con personalità giuridica.";
b) nell'articolo 22, dopo il secondo comma è aggiunto il
seguente:
"L'atto di appello proposto dall'ufficio tributario, se il valore
della controversia non supera lire cinque milioni, deve recare, a
pena di inammissibilità, il visto dell'ispettorato compartimentale
territorialmente competente. La disposizione non si applica quando
l'atto di appello è proposto dall'intendente di finanza.";
c) nell'articolo 27, terzo comma, è aggiunto, in fine, il
seguente periodo: "; si applicano le disposizioni del terzo comma
dell'articolo 19.".
2. Fermo restando il disposto dell'articolo 54, ultimo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
dell'articolo 58, quarto comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, le pendenze tributarie
conseguenti alla notifica degli avvisi di accertamento e dei
provvedimenti che irrogano le sanzioni possono essere definite con il
pagamento, entro sessanta giorni dalla notifica stessa, di una somma
corrispondente all'80 per cento del tributo o del maggior tributo
accertato, delle soprattasse dovute e delle pene pecuniarie irrogate,
qualora l'importo complessivo non risulti superiore a lire cinque
milioni.
3. In calce agli atti di cui al comma 2, oltre all'indicazione
prescritta dal secondo comma dell'articolo 16 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636, è apposta anche
la indicazione della facoltà ivi prevista.
4. In qualunque stato e grado del giudizio, le controversie dinanzi
le commissioni tributarie il cui valore complessivo non supera
l'importo di lire dieci milioni possono essere definite con il
pagamento di una somma pari al 90 per cento del tributo ancora
controverso e delle residue somme per soprattasse e per sanzioni
pecuniarie. Dell'avvenuto pagamento viene data comunicazione al
presidente della commissione, che, con propria ordinanza, dichiara
cessata la materia del contendere.
5. Ai fini della definizione delle pendenze e delle controversie di
cui ai commi 2 e 4 gli interessi sono versati contestualmente alle
somme dovute ai sensi dei predetti commi.
6. Con decreto del Ministro delle finanze da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale sono stabilite le modalità per l'effettuazione
dei versamenti di cui ai commi 2 e 4.
7. Oltre le somme indicate dall'articolo 60, secondo comma, n. 1),
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
e dall'articolo 15, primo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, devono essere, rispettivamente,
pagate od iscritte a ruolo anche quelle riguardanti i relativi
interessi.
8. Le soprattasse e le pene pecuniarie relative alle imposte sul
reddito ed all'imposta sul valore aggiunto devono essere pagate o
iscritte a ruolo, in via provvisoria, dopo le decisioni delle
commissioni tributarie assoggettate ad ulteriore gravame, nelle
stesse misure previste per i tributi a cui si riferiscono.
9. Sulle soprattasse e sulle pene pecuniarie di cui al comma 8 si
applicano gli interessi a decorrere dal sessantesimo giorno
successivo alla notificazione dell'atto con cui tali sanzioni sono
state irrogate.

Art. 6.
1. Al decreto-legge 2 marzo 1989, n. 66, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 aprile 1989, n. 144, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) nel comma 1 dell'articolo 1 sono aggiunte, in fine, le
seguenti parole: "in locali aperti al pubblico o in mercati.";
b) nel comma 9 dell'articolo 1, l'ultimo periodo è sostituito
dal seguente: "Resta salvo quanto disposto dall'articolo 4 in materia
di accertamento con esclusione in ogni caso del potere per il comune
di accertare il reddito di impresa, di arti e professioni.".
2. Nella tabella allegata al decreto-legge 2 marzo 1989, n. 66,
convertito, con modificazioni, dalla legge 24 aprile 1989, n. 144, la
denominazione del settore di attività II è così modificata: "Di
produzione di servizi da parte di imprese artigiane iscritte nel
relativo albo; di affittacamere".
3. Per l'anno 1990, le aliquote dell'imposta comunale
sull'incremento di valore degli immobili si applicano, in tutti i
comuni e per ogni scaglione di incremento di valore imponibile, nella
misura massima prevista dall'articolo 15 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643, e successive modificazioni.
4. Il diritto annuale in favore delle camere di commercio,
industria, artigianato e agricoltura, previsto dall'articolo 3, comma
3, della legge 1' agosto 1988, n. 340, è aumentato per l'anno 1990
nella misura del 60 per cento.
5. Il 98 per cento delle somme di cui all'articolo 6 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 638, da
corrispondere alle camere di commercio, industria, artigianato e
agricoltura per l'anno 1990 in sostituzione dei tributi soppressi, è
ripartito per metà in quote uguali per ciascuna camera di commercio
e per metà in proporzione alle entrate sostitutive spettanti per
l'anno 1989, al netto della quota fissa attribuita per lo stesso anno
1989. Il restante 2 per cento è ripartito interamente tra le camere
di commercio, con decreto del Ministro delle finanze, di concerto con
il Ministro dell'industria, del commercio e dell'artigianato, in modo
da assicurare a ciascuna camera di commercio, per le medesime voci di
entrata, una base di finanziamento almeno corrispondente a quella
risultante dall'accertamento per il 1989 delle entrate derivanti
dalle somme corrisposte in sostituzione dei tributi soppressi e dal
diritto annuale.
6. Per l'anno 1990, in deroga a quanto stabilito dal comma 5
dell'articolo 61 del decreto del Presidente della Repubblica 28
gennaio 1988, n. 43, sono a carico dello Stato anche i compensi di
cui alla lettera b) del comma 3 dello stesso articolo, nei casi in
cui non è previsto il pagamento spontaneo prima dell'iscrizione a
ruolo, dovuti dai comuni, dalle province e dai consorzi obbligatori
per legge. Il relativo onere, stimato in lire 350 miliardi, fa carico
al capitolo 6910 dello stato di previsione del Ministero delle
finanze.
7. Il termine del 31 dicembre 1989, previsto dal comma 6
dell'articolo 22 del decreto-legge 28 febbraio 1983, n. 55,
convertito, con modificazioni, dalla legge 26 aprile 1983, n. 131, è
differito al 31 dicembre 1990.

Art. 7.
1. Con effetto dall'anno 1990, le aliquote di importo fisso dei
tributi e i tributi in misura fissa i cui importi sono stati
stabiliti in data anteriore al 30 settembre 1989 possono essere
adeguati con decreti del Presidente del Consiglio dei Ministri, su
proposta del Ministro delle finanze, previa deliberazione del
Consiglio dei Ministri, nei limiti delle variazioni percentuali del
valore dell'indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e
di impiegati rilevato al 30 settembre successivo alla data in cui gli
importi e le misure vigenti dei predetti tributi sono stati
determinati, rispetto al valore del medesimo indice rilevato al 30
settembre 1989.
2. Con decreti del Presidente del Consiglio dei Ministri, su
proposta del Ministro delle finanze, previa deliberazione del
Consiglio dei Ministri, le aliquote di importo fisso dei tributi, i
tributi in misura fissa, le tariffe fisse e quelle proporzionali di
cui alla tabella A allegata al decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 648, esclusa quella di cui al numero 7
del titolo II dell'indicata tabella, nonchè le pene pecuniarie in
misura fissa, possono, tenuto conto degli obiettivi programmatici di
politica economica, essere adeguati ogni due anni nei limiti delle
variazioni percentuali del valore medio dell'indice dei prezzi al
consumo per le famiglie di operai e di impiegati rilevato al 30
settembre del secondo anno antecedente quello in cui il decreto viene
emanato, rispetto al valore del medesimo indice rilevato al 30
settembre dell'anno in corso alla data del medesimo decreto. Salvo
quanto disposto dall'articolo 9, comma 1, i decreti possono prevedere
che l'imposta di fabbricazione e la corrispondente sovrimposta di
confine sui prodotti ivi indicati siano adeguate entro i limiti
quantitativi idonei a far variare i prezzi al consumo dei prodotti
stessi in misura corrispondente alle predette variazioni degli
indici.
3. I decreti previsti dai commi 1 e 2 accertano l'entità delle
variazioni, indicano i nuovi importi e stabiliscono la data da cui
essi sono applicati.
4. Con decreto del Ministro delle finanze, di concerto con i
Ministri del tesoro e del bilancio e della programmazione economica,
sono individuati i tributi che, in ragione della loro oggettiva
importanza e della complessità che la loro gestione comporta, sono
indicativi ai fini della valutazione del recupero dell'evasione
fiscale. Nello stesso decreto sono fissati i criteri in base ai quali
si procede alla stima delle correlative entrate, tenendo conto della
evoluzione economica, dell'andamento dell'inflazione, delle
variazioni normative e degli altri elementi che incidono sulle
previsioni di gettito. A decorrere dall'anno 1990, l'eccedenza netta
delle entrate, rilevata a consuntivo con i predetti criteri, sulla
base dei dati relativi all'anno precedente e tenuto conto del quadro
economico effettivamente verificatosi, è determinata entro il 30
settembre di ciascun anno con decreto del Ministro delle finanze, di
concerto con i Ministri del tesoro e del bilancio e della
programmazione economica. Il primo decreto è emanato entro il 30
settembre 1990. Nella legge finanziaria relativa all'anno successivo
gli importi come sopra determinati sono attribuiti alla riduzione del
carico tributario relativo alle imposte sui redditi, salvo una quota,
stabilita con decreto del Ministro delle finanze, di concerto con il
Ministro del tesoro e sentite le organizzazioni sindacali
maggiormente rappresentative, che è destinata al potenziamento
dell'Amministrazione finanziaria e attribuita agli appositi capitoli
dello stato di previsione della spesa del Ministero delle finanze.

Art. 8.
1. Nel primo comma dell'articolo 27 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, è aggiunto, in fine, il
seguente periodo: "Il termine predetto è anticipato al giorno 20 di
ciascun mese per il contribuente che esegue il versamento mediante
delega a soggetti di cui all'articolo 31 del decreto del Presidente
della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43.".
2. All'articolo 1 del decreto-legge 11 aprile 1989, n. 125,
convertito dalla legge 2 giugno 1989, n. 214, il comma 1 è
sostituito dal seguente:
"1. Se i termini di cui all'articolo 27 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, cadono in giorno festivo o
comunque non lavorativo per le aziende di credito e per le casse
rurali ed artigiane indicate nel primo comma dell'articolo 38 dello
stesso decreto, nonchè per i soggetti di cui all'articolo 31 del
decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43, le
liquidazioni e i versamenti mensili dell'imposta sul valore aggiunto
previsti nel primo e nel secondo comma dell'articolo 27 del predetto
decreto n. 633 del 1972, devono essere effettuati nel primo giorno
lavorativo immediatamente precedente.".
3. Le prestazioni aventi per oggetto lo svolgimento di attività
didattica e culturale a carattere nazionale e internazionale svolte
dai collegi universitari legalmente riconosciuti e posti sotto la
vigilanza del Ministero dell'università e della ricerca scientifica
e tecnologica, comprese le prestazioni relative all'alloggio, al
vitto e alla fornitura di libri e materiali didattici, sono da
ritenersi attività non commerciali a tutti gli effetti tributari.
Tuttavia non si fa luogo a rimborso di imposte già pagate.
4. Gli enti che effettuano operazioni di credito indicate negli
articoli 15 e 16 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 601, devono presentare, ai sensi dell'articolo 20
del medesimo decreto, in luogo della dichiarazione ivi prevista, due
dichiarazioni di cui la prima relativa alle operazioni effettuate nel
primo semestre dell'esercizio e la seconda, relativa alle operazioni
effettuate nel secondo periodo dell'esercizio stesso. Le
dichiarazioni devono essere presentate, rispettivamente, entro tre
mesi dalla scadenza del primo semestre o dalla chiusura
dell'esercizio. L'ufficio annota su un esemplare di ciascuna delle
dichiarazioni l'ammontare dell'imposta che risulta dovuta e lo
restituisce all'ente che deve effettuare il relativo pagamento entro
trenta giorni. Con decreto del Ministro delle finanze saranno
stabilite le modalità di applicazione delle disposizioni recate dal
presente comma, nonchè le modalità per l'effettuazione dei
controlli delle dichiarazioni, avvalendosi anche di sistemi
meccanografici. Le disposizioni del presente comma si applicano a
partire dal 1' gennaio 1990.
5. Le ritenute alla fonte da versarsi al concessionario della
riscossione, il cui ammontare è inferiore al limite minimo della
commissione spettante al concessionario stesso, devono essere versate
cumulativamente e in unica soluzione nei primi venti giorni del mese
di gennaio dell'anno successivo a quello in cui sono state operate.
6. L'effetto delle disposizioni del comma 3- bis dell'articolo 56
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, introdotto
dall'articolo 26, comma 8, del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154,
previsto per il periodo di imposta avente inizio dopo il 31 dicembre
1989 dall'articolo 2, comma 1, del decreto-legge 2 giugno 1989, n.
212, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 luglio 1989, n.
267, è differito al periodo di imposta che ha inizio dopo il 31
dicembre 1990.
7. Le disposizioni dell'articolo 6, comma 1, del decretolegge 30
settembre 1989, n. 332, convertito, con modificazioni, dalla legge 27
novembre 1989, n. 384, non si applicano agli atti di trasferimento a
favore delle regioni, delle province e dei comuni, conseguenti a
decreti di esproprio.
8. Gli oneri indicati alle lettere b), c), d), i) e m) del comma 1
dell'articolo 10 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
riferibili all'anno 1989, possono, se sostenuti nel periodo dal 1' al
10 gennaio 1990, essere dedotti ai sensi del predetto articolo dal
reddito complessivo dell'anno 1989 ovvero, ricorrendone le
condizioni, dai singoli redditi che concorrono a formarlo. La
disposizione si applica altresì agli oneri di cui alla lettera d)
per i quali compete la detrazione d'imposta di cui all'articolo 2 del
decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con modificazioni,
dalla legge 27 aprile 1989, n. 154.
9. I versamenti delle imposte sul reddito, anche a titolo di
acconto, nonchè i versamenti dovuti ai sensi dell'articolo 21 del
decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con modificazioni,
dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, scadenti il 30 novembre 1989 si
considerano tempestivamente eseguiti se effettuati entro il 5
dicembre 1989.
10. Le comunicazioni allo schedario generale dei titoli azionari
previste dall'articolo 7, primo comma, della legge 29 dicembre 1962,
n. 1745, relativamente ai soggetti possessori di titoli o titolari di
diritti reali sui titoli stessi sui quali nell'anno 1989 sono stati
pagati gli utili, possono essere effettuate entro il 10 marzo 1990.

Art. 9.
1. Con decreti del Presidente del Consiglio dei Ministri, su
proposta del Ministro delle finanze, di concerto con i Ministri del
tesoro, del bilancio e della programmazione economica e
dell'industria, del commercio e dell'artigianato, previa
deliberazione del Consiglio dei Ministri, può essere stabilito
l'aumento o la riduzione dell'imposta di fabbricazione e della
corrispondente sovrimposta di confine sulle benzine speciali diverse
dall'acqua ragia minerale, sulla benzina, sul petrolio diverso da
quello lampante nonchè sul prodotto denominato "Jet Fuel JP/4", sul
petrolio lampante per uso di illuminazione e riscaldamento domestico,
sugli oli da gas da usare come combustibile e sugli oli combustibili
diversi da quelli speciali, semifluidi, fluidi e fluidissimi, di cui
rispettivamente alle lettere E), punto 1), D), punto 3), F), punto
1), e H), punti 1- b), 1- c) e 1- d), della tabella B allegata alla
legge 19 marzo 1973, n. 32. Gli aumenti o le riduzioni sono disposti
fino all'importo delle variazioni dei prezzi medi europei dei
suddetti prodotti che comportano riduzioni o aumenti dei
corrispondenti prezzi al consumo all'interno calcolati secondo il
vigente metodo CIP. Per il "Jet Fuel JP/4" gli aumenti o le riduzioni
sono disposti in misura corrispondente al rapporto di tassazione
rispetto all'aliquota normale; per gli oli combustibili diversi da
quelli speciali, semifluidi, fluidi e fluidissimi gli aumenti o le
riduzioni sono disposti in misura corrispondente alla variazione di
aliquota apportata agli oli da gas e tenendo conto della quantità di
essi mediamente contenuta nei predetti oli combustibili. Per gli oli
da gas l'aumento o la riduzione sono disposti in relazione alla sola
variazione dei prezzi medi europei relativa alla destinazione per uso
autotrazione e nella stessa misura sono disposti gli aumenti e le
riduzioni per il petrolio lampante per uso di illuminazione e
riscaldamento domestico. I decreti di riduzione dell'imposta di
fabbricazione e della corrispondente sovrimposta di confine possono
essere adottati nei limiti di copertura consentiti dalle maggiori
entrate già acquisite, rinvenienti da precedenti decreti di aumento
dell'imposizione emanati ai sensi del presente comma, nonchè ai
sensi della legge 9 ottobre 1987, n. 417. I decreti e il comunicato
CIP devono essere pubblicati contestualmente nella Gazzetta Ufficiale
ed hanno effetto dalla data della loro pubblicazione.
2. Sono abrogate le disposizioni della legge 9 ottobre 1987, n.
417, e della legge 4 marzo 1989, n. 76.
3. Le lettere G), H) e M) della tabella B allegata alla legge 19
marzo 1973, n. 32, e successive modificazioni, sono sostituite dalle
seguenti:
"G) Oli da gas e oli combustibili speciali:
1) impiegati per generare forza motrice in lavori di perforazione
per ricerca di idrocarburi e di forze endogene nel sottosuolo
nazionale:
aliquota per cento kg . . . . . . . . . . . . . . . . 5.500 (1)
2) impiegati per l'azionamento di macchine idrovore per il
sollevamento delle acque allo scopo di agevolare la coltivazione dei
fondi rustici sui terreni bonificati:
aliquota per cento kg . . . . . . . . . . . . . . . . 5.500 (1)
3) impiegati per generare direttamente o indirettamente energia
elettrica, purchè la potenza installata non sia inferiore a kW 1:
aliquota per cento kg . . . . . . . . . . . . . . . . 100 (2)
4) da usare direttamente come combustibili nei forni nei quali la
temperatura della superficie di scambio esposta al riscaldamento
supera i 700 'C, situati nelle raffinerie e negli stabilimenti che
trasformano i prodotti petroliferi in prodotti chimici di natura
diversa:
aliquota per cento kg . . . . . . . . . . . . . . . . 5.500 (1);
H) Oli combustibili diversi da quelli speciali:
1) da usare direttamente come combustibili nelle caldaie e nei
forni:
aliquote per cento kg:
a) densi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.500
b) semifluidi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17.832
c) fluidi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20.298
d) fluidissimi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52.362
e) densi con tenore di zolfo inferiore

all'uno per cento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.000
2) impiegati per generare forza motrice in lavori di perforazione per
ricerche di idrocarburi e di forze endogene nel sottosuolo nazionale:
aliquota per cento kg . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.500
3) impiegati per l'azionamento di macchine idrovore per il
sollevamento delle acque allo scopo di agevolare la coltivazione dei
fondi rustici sui terreni bonificati:
aliquota per cento kg . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.500
4) impiegati per generare direttamente o indirettamente energia
elettrica, purchè la potenza installata non sia inferiore a kW 1:
aliquota per cento kg . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
5) impiegati per produrre direttamente forza motrice con motori
fissi in stabilimenti industriali, agricolo-industriali, laboratori,
cantieri di costruzione:
aliquota per cento kg . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.500
6) destinati, quale ingrediente, alla fabbricazione dei pannelli
fibro-legnosi:
aliquota per cento kg . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.000
7) destinati al consumo per le prove sperimentali e per il collaudo
dei motori marini, nei quantitativi che saranno stabiliti
dall'Amministrazione finanziaria:
aliquota per cento kg . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.000
8) destinati ai consumi interni delle raffinerie e degli
stabilimenti che trasformano gli oli minerali in prodotti chimici di
natura diversa, limitatamente agli oli combustibili densi:
aliquota per cento kg . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
9) le terre da filtro residuate dalla lavorazione degli oli
lubrificanti, contenenti non più del 45 per cento in peso di
prodotti petrolici, sono equiparate, ai soli fini dell'imposta di
fabbricazione, agli oli combustibili densi, se destinate alla diretta
combustione nelle caldaie e nei forni. L'aliquota d'imposta si
applica sulla quantità di prodotti petrolici contenutavi;
M) Oli minerali greggi, naturali, oli da gas ed oli combustibili
compresi quelli speciali:
1) impiegati nella preparazione di "fanghi" per pozzi nei lavori di
perforazione per ricerche di idrocarburi e di forze endogene nel
sottosuolo nazionale ed in altre operazioni tecnicamente necessarie
nei pozzi stessi:
aliquota per cento kg . . . . . . . . . . . . . . . 5.500 (1);".
4. L'aumento dell'imposta di fabbricazione e della corrispondente
sovrimposta di confine di lire 5 al kg disposto, limitatamente agli
oli combustibili densi con tenore di zolfo superiore all'uno per
cento, dall'articolo 1, comma 1, lettera e), del decreto-legge 13
giugno 1989, n. 228, convertito dalla legge 28 luglio 1989, n. 277,
è soppresso.
---------
(1) Per gli oli da gas l'aliquota è di lire 4.620 per ettolitro.
(2) Per gli oli da gas l'aliquota è di lire 84 per ettolitro.

Art. 10.
1. È istituita a far data dal 31 marzo 1990 un'imposta erariale in
aggiunta ai diritti di approdo e partenza degli aeromobili, previsti
dall'articolo 2 della legge 5 maggio 1976, n. 324, e successive
modificazioni.
2. Le modalità per l'accertamento, la riscossione e il versamento
dell'imposta di cui al comma 1, nonchè la misura dell'aliquota sono
stabilite con decreto del Presidente della Repubblica, su proposta
del Ministro dei trasporti, di concerto con i Ministri delle finanze,
del tesoro e dell'ambiente.
3. L'imposta erariale non può superare in ogni caso il 20 per
cento dei diritti suddetti, deve essere commisurata alla rumorosità
degli aeromobili graduata con attribuzioni di incrementi o riduzioni
di aliquota secondo le norme internazionali di certificazione del
rumore.
4. Una quota pari al 40 per cento dei versamenti risultanti in sede
consuntiva è assegnata nell'anno successivo allo stato di previsione
del Ministero dei trasporti per essere destinata ad interventi
finalizzati al disinquinamento acustico, con preferenza per le zone
aeroportuali, mentre una quota del 25 per cento è assegnata allo
stato di previsione del Ministero dell'ambiente per il potenziamento
dei servizi tecnici di controllo dello stato dell'ambiente.

Art. 11.
1. Il comma 1 dell'articolo 4 del decreto-legge 30 settembre 1989,
n. 332, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 novembre 1989,
n. 384, è sostituito dal seguente:
"1. Ferme restando le addizionali di cui all'articolo 6 del
decreto-legge 28 novembre 1988, n. 511, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 gennaio 1989, n. 20, per ogni
chilowattora di consumo di energia elettrica sono dovute le seguenti
addizionali erariali:
a) per qualsiasi uso nelle abitazioni, con esclusione delle
seconde case: 7 lire;
b) per qualsiasi uso nelle seconde case: 10,5 lire;
c) per qualsiasi uso in locali e luoghi diversi dalle abitazioni
con potenza impegnata fino a 30 kW: 7 lire;
d) per qualsiasi uso in locali e luoghi diversi dalle abitazioni
con potenza impegnata oltre 30 e fino a 3.000 kW: 10,5 lire;
e) per qualsiasi uso in locali e luoghi diversi dalle abitazioni
con potenza impegnata oltre 3.000 kW e per l'energia autoconsumata
dalle imprese di autoproduzione: 4 lire.".
2. Le nuove misure delle aliquote di cui alla lettere b ), d ) ed
e), stabilite dal primo capoverso del comma 1, si applicano a partire
dalle fatture emesse dal trentesimo giorno successivo alla data di
entrata in vigore del presente decreto. Nel caso di fatture
comprendenti consumi relativi a periodi antecedenti, ai consumi
stessi verranno applicate le aliquote vigenti nel periodo a cui i
consumi si riferiscono.

Art. 12.
1. Le disposizioni dell'articolo 1, commi 1, esclusa la lettera g),
2 e 3, si applicano a partire dalla dichiarazione dei redditi che
deve essere presentata successivamente alla data di entrata in vigore
del presente decreto; tuttavia, per il periodo di imposta relativo a
tale dichiarazione e per quello successivo, il limite di cui alla
lettera c) dell'articolo 10 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, è elevato rispettivamente della metà e di un
terzo se gli oneri indicati nella predetta lettera c) dipendono da
mutui agrari di miglioramento a tasso non agevolato. Le disposizioni
dell'articolo 1, comma 1, lettera g), e dell'articolo 2, commi 1 e 2,
si applicano dal periodo di imposta in corso alla data di entrata in
vigore del presente decreto.
2. Le disposizioni dell'articolo 4, nella parte in cui
sostituiscono i commi secondo e terzo dell'articolo 30 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, si applicano
dalla dichiarazione da presentare nell'anno 1990; nella parte in cui
aggiungono il quarto comma al predetto articolo 30 si applicano dalla
dichiarazione da presentare per l'anno 1991; nella parte in cui
sostituiscono il quarto comma dell'articolo 38- bis del citato
decreto n. 633 del 1972 si applicano ai rimborsi dovuti dall'anno
1989.
3. Le disposizioni di cui all'articolo 5, comma 2, si applicano
anche agli avvisi di accertamento ed ai provvedimenti che irrogano le
sanzioni per i quali il termine per l'impugnazione è pendente alla
data di entrata in vigore del presente decreto; in tali casi il
versamento della somma dovuta può essere effettuato anche
successivamente alla presentazione del ricorso ma non oltre sessanta
giorni dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del
presente decreto. Le disposizioni dell'articolo 5, comma 4, si
applicano anche alle controversie pendenti alla data di entrata in
vigore del presente decreto. Le disposizioni dell'articolo 5, comma
1, nella parte in cui modificano gli articoli 19 e 27 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636, si applicano
relativamente alle udienze fissate a partire dalla data di entrata in
vigore del presente decreto, mentre, nella parte in cui modificano
l'articolo 22 del citato decreto n. 636 del 1972, si applicano alle
decisioni che, alla predetta data, non sono state ancora notificate o
comunicate ad entrambe le parti.

Art. 13.
1. Il presente decreto entra in vigore il giorno stesso della sua
pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana e
sarà presentato alle Camere per la conversione in legge.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 1' marzo 1990
COSSIGA
ANDREOTTI, Presidente del Consiglio
dei Ministri
FORMICA, Ministro delle finanze
CARLI, Ministro del tesoro
CIRINO POMICINO, Ministro del
bilancio e della programmazione
economica
BERNINI, Ministro dei trasporti
RUFFOLO, Ministro dell'ambiente
Visto, il Guardasigilli: VASSALLI