Serie Generale n. 120 del 26-5-1997
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELLE FINANZE
MINISTERO DELLE FINANZE
DECRETO 21 maggio 1997
Modalita' di liquidazione e di pagamento delle imposte ipotecarie e catastali, di bollo, delle tasse ipotecarie e dell'imposta sostitutiva di quella comunale sull'incremento di valore degli immobili relative alle successioni. (GU Serie Generale n.120 del 26-05-1997)

IL DIRETTORE GENERALE
del Dipartimento delle entrate
di concerto con
IL DIRETTORE GENERALE
del Dipartimento del territorio
Visto l'art. 11 del decreto-legge 28 marzo 1997, n. 79, recante
modifiche alle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e
donazioni, approvato con decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346,
prevedendo nuove modalità di liquidazione e di pagamento per quanto
concerne le imposte ipotecaria e catastale, di bollo, delle tasse
ipotecarie e dell'imposta sostitutiva di quella comunale
sull'incremento di valore degli immobili;
Visto il comma 6 dello stesso articolo, che prevede l'approvazione
con decreto dirigenziale del modello concernente il prospetto di
liquidazione dei suddetti tributi, nonchè le relative modalità di
versamento;
Visto il successivo art. 14, comma 1, del predetto decreto, che
stabilisce la riserva all'Erario delle entrate derivanti dal medesimo
provvedimento;
Visto l'art. 5, comma 2, del decreto ministeriale 12 maggio 1995,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 22 giugno 1995 con il quale
si stabilisce che l'imposta ipotecaria riscossa dagli uffici del
registro nella regione siciliana deve essere ripartita tra l'Erario e
la Cassa regionale della Sicilia;
Visti i decreti ministeriali 3 maggio 1991 e 25 settembre 1995,
pubblicati rispettivamente nella Gazzetta Ufficiale n. 103 del 4
maggio 1991 e n. 228 del 29 settembre 1995, con i quali si sono
disciplinate le modalità di pagamento mediante versamento al
concessionario o tramite delega alle banche di imposte che non
affluiscono sul conto fiscale;
Visto il decreto ministeriale 16 novembre 1989, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 285 del 6 dicembre 1989, con il quale è stato
approvato il bollettino di conto corrente postale Mod. 12;
Considerato che in via del tutto transitoria può essere utilizzata
la modulistica approvata con i decreti ministeriali sopra citati, al
solo scopo di consentire ai contribuenti di adempiere agli obblighi
di versamento con ogni tempestività, in attesa di predisposizione di
apposita modulistica;
Decreta:
Art. 1.
1. È approvato l'allegato prospetto di liquidazione delle imposte
ipotecarie e catastale, di bollo, delle tasse ipotecarie e
dell'imposta sostitutiva di quella comunale sull'incremento del
valore degli immobili, conseguenti alla presentazione della
dichiarazione di successione.
2. La liquidazione dei tributi deve essere effettuata sul modello
ad esso conforme.

Art. 2.
1. Il versamento delle somme dovute ai sensi dell'art. 11 del
decreto-legge 28 marzo 1997, n. 79, deve essere effettuato mediante
delega alle banche o tramite il concessionario del servizio per la
riscossione dei tributi competente in base all'ultima residenza del
defunto o, se questa era all'estero o non è nota, tramite
concessionario del servizio per la riscossione di Roma.
2. Per i versamenti mediante delega alle banche deve essere
utilizzato il modello di cui al decreto ministeriale 25 settembre
1995, contraddistinto da carta bianca e grafica colore azzurro,
mentre per quelli tramite i concessionari la distinta Mod. 8, ovvero,
nell'ipotesi di pagamento tramite le agenzie postali, il bollettino
Mod. 12 c/c.
3. I modelli di cui al comma 2 devono essere compilati riportando
nel riquadro "dichiarante" gli elementi identificativi del defunto,
mentre quelli relativi al soggetto che effettua il versamento devono
essere indicati nel riquadro "coniuge".
4. Sui modelli di vesamento, ove è richiesto, non va indicato nè
il gruppo del tributo nè l'ufficio o il centro di servizio cui è
destinata la dichiarazione dei redditi, nè il periodo di riferimento
o l'anno d'imposta.

Art. 3.
1. Per il versamento delle somme di cui all'art. 2, sono istituiti
i seguenti codicitributo:
7089 - Imposta ipotecaria;
7090 - Imposta catastale;
7091 - Imposta di bollo;
7092 - Tassa ipotecaria;
7093 - Imposta sostitutiva di quella comunale sull'incremento del
valore degli immobili.
2. Le somme ricevute dalle banche e quelle riscosse dal
concessionario vanno versate, al netto delle commissioni spettanti,
ai seguenti capitoli del capo VIII di bilancio dello Stato:
Codice Capitolo
- -
7089 1210
7090 1243
7091 1205 art. 1
7092 93% 1400
7% 2324
7093 1249
3. Le somme riscosse nel territorio nella regione siciliana vanno
così versate:
Codice 7089 - 3,81% Tesoreria prov. Stato - Capo VIII, Capitolo
1210; 96,19% Cassa regionale siciliana - Capo VIII, Capitolo 1210;
Codice 7090 - Cassa regionale siciliana - Capo VIII, Capitolo 1243;
Codice 7091 - 50% Tesoreria prov. Stato - Capo VIII, Capitolo 205,
art. 4; 50% Cassa regionale siciliana - Capo VIII, Capitolo 1205;
Codice 7092 - Tesoreria prov. Stato - Capo VIII, 93% Capitolo 1400;
7% Capitolo 2324;
Codice 7093 - Tesoreria pov. Stato - Capo VIII, Capitolo 1249.
4. Limitatamente alle dichiarazioni di successione già presentate
alla data del 29 marzo 1997, di cui al comma 4 dell'art. 11 del
citato decreto-legge 28 marzo 1997, l'ufficio del registro, ove non
vi abbia già provveduto il contribuente, deve riportare
l'annotazione relativa agli estremi di presentazione della
dichiarazione di successione sull'attestato di versamento rilasciato
dalla banca o dal concessionario.
5. Le avvertenze riportate sui modelli di pagamento citati devono
essere integrate con l'indicazione dei codicitributo di cui sopra.
6. I versamenti effettuati presso gli uffici del registro
anteriormente alla data di pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale del
presente decreto nonchè le dichiarazioni di successione accettate
nello stesso periodo con i criteri e le modalità anche della
normativa vigente fino alla data del 28 marzo 1997, devono intendersi
regolari, fermi restando, con riferimento a queste ultime, gli
obblighi per gli eredi e legatari, in ordine al pagamento delle
imposte e tasse di cui all'art. 11 del decreto-legge 28 marzo 1977,
n. 79, nei termini previsti dal comma 4 dello stesso articolo.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 21 maggio 1997
Il direttore generale
del Dipartimento delle entrate
Romano
Il direttore generale
del Dipartimento del territorio
Vaccari

ALLEGATO
MINISTERO DELLE FINANZE UFFICIO DEL REGISTRO____________________
PROSPETTO DI LIQUIDAZIONE DELLE IMPOSTE IPOTECARIA, CATASTALE,
SOSTITUTIVA DI QUELLA COMUNALE SULL'INCREMENTO DI VALORE DEGLI
IMMOBILI, DI BOLLO E DELLA TASSA IPOTECARIA.
_____________________________________________________________________
| Tributi liquidati e dovuti da | nato il | |
|_______________________________________________|__________|________|
| a | residente in | |
|_____|___________________________________|_________________________|
| via | codice fiscale n. | |
|_____|__________________________________________|__________________|
| in qualità di| per la successione di | |
|________________|__________________________________|_______________|
| nato a | il | codice fiscale n. | |
|________|____________________|_________________________|___________|
| residente in | | deceduto il |
|________________|__________________________|_______________________|
| a | Dichiarazione n. |
|_____|_____________________________________________________________|
| vol. | presentata all'Ufficio del Registro di |
|___________|_______________________________________________________|
Il valore complessivo degli immobili per le imposte ipotecaria,
catastale e sostitutiva deve essere arrotondato alle 1.000 lire,
per difetto se la frazione non è superiore alle 500 lire, per
eccesso se è superiore.
_____________________________________________________________________
| LIQUIDAZIONE DELL'IMPOSTA IPOTECARIA |
|___________________________________________________________________|
| Valore complessivo degli | |
| imponibili soggetti all'imposta | |
|_________________________________|_________________________________|
| Lire | Relativa imposta Lire........|
|_________________________________|_________________________________|
_____________________________________________________________________
| LIQUIDAZIONE DELL'IMPOSTA CATASTALE |
|___________________________________________________________________|
| Valore complessivo degli | |
| immobili soggetti all'imposta | |
|_________________________________|_________________________________|
| Lire | Relativa imposta Lire........|
|_________________________________|_________________________________|
_____________________________________________________________________
| LIQUIDAZIONE DELL'IMPOSTA SOSTITUTIVA |
| DI QUELLA SULL'INCREMENTO DI VALORE DEGLI IMMOBILI |
|___________________________________________________________________|
| Valore complessivo alla data di | |
| apertura della successione degli| |
| immobili acquistati dal defunto | |
| prima del 31 dicembre 1992 | |
|_________________________________|_________________________________|
| Lire | Relativa imposta Lire........|
|_________________________________|_________________________________|
_____________________________________________________________________
| LIQUIDAZIONE DELLA TASSA IPOTECARIA |
|___________________________________________________________________|
| Per gli immobili indicati nella dichiarazione | |
| di successione per ogni Conservatoria | |
| territorialmente competente la tassa è dovuta | |
| nella misura di L. 50.000 | |
|____________________________________________________|______________|
| Num.| Conservatorie per L. 50.000 | Relativa tassa Lire........|
|_____|_____________________________|_______________________________|
_____________________________________________________________________
| LIQUIDAZIONE DELL'IMPOSTA DI BOLLO |
|___________________________________________________________________|
| L'imposta è dovuta nella misura di Lire 80.000 per| |
| ogni formalità di trascrizione richiesta alle | |
| competenti Conservatorie, salvo maggiore imposta | |
| liquidata dall'Ufficio in sede di compilazione | |
| delle formalità di trascrizione | |
|____________________________________________________|______________|
| Num.| Conservatorie per L. 80.000 | Relativa imposta Lire........|
|_____|_____________________________|_______________________________|
| TOTALE (per imposte e tasse da versare | Lire........|
|____________________________________________________|______________|
N.B. LA RICHIESTA DI TRASCRIZIONE DEL CERTIFICATO DI SUCCESSIONE
RESTA DI COMPETENZA DELL'UFFICIO DEL REGISTRO
_____________________________________________________________________
| VERSAMENTI |
|___________________________________________________________________|
| Data | Codice tributo | Codice Banca/Concessionario | Importo |
| | | Agenzia Postale* | |
|_______|________________|_____________________________|____________|
| | | | Lire |
|_______|________________|_____________________________|____________|
| | | | Lire |
|_______|________________|_____________________________|____________|
| | | | Lire |
|_______|________________|_____________________________|____________|
| | | | Lire |
|_______|________________|_____________________________|____________|
| | | | Lire |
|_______|________________|_____________________________|____________|
* Nell'ipotesi di versamento tramite conto corrente postale occorre
indicare anche il concessionario intestatario del conto stesso.
Data ________________________ Firma ________________________________
AVVERTENZE - Il dichiarante nel compilare il prospetto deve
indicare la propria qualifica: erede, legatario, rappresentante
legale, amministratore, curatore, esecutore testamentario. ll
dichiarante deve indicare gli estremi delle dichiarazioni di
successione già presentate alla data del 29 marzo 1997 (data di
entrata in vigore del decreto - legge 28 marzo 1997, n. 79), per le
quali non siano stati ancora notificati, alla stessa data, gli avvisi
di liquidazione delle relative imposte.
Per le imposte ipotecaria e catastale l'aliquota ondinaria da
applicare in misura proporzionale è rispettivamente del 2% e
dell'1%, con un minimo di lire 250.000 per ciascuna imposta. Le
imposte proporzionali sono arrotondate alle lire 10.000 per difetto
se la frazione non è superiore alle lire 5.000 e per eccesso se
superiore. Per le successioni apertesi antecedentemente al 1 gennaio
1996 (non ancora presentate o i cui avvisi di liquidazione non siano
stati notificati dall'Ufficio alla data del 29 marzo 1997) le imposte
ipotecaria e catastale si applicano nella misura vigente all'epoca.
Si precisa al riguardo che, dal 28 maggio 1978 al 31 dicembre 1995,
per le suddette imposte la misura proporzionale era determinata
rispettivamente con le aliquote dell'1,60% e dello 0,40%. Sono
confermati i trattamenti di favore previsti dalle vigenti normative;
in particolare si fa presente che nei territori montani i
trasferimenti per causa di morte di fondi rustici, di cui all'art. 9
del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 601, sono soggetti all'imposta
ipotecaria nella misura fissa di lire 250.000 e sono esenti dalle
imposte catastale e di bollo. Per gli immobili di rilevante interesse
culturale, già vincolati alla data di apertura della successione,
anche se esclusi dall'attivo ereditario, ai sensi dell'art. 13 del
testo unico sull'imposta sulle successioni e donazioni approvato con
D.Lgs. 31 ottobre 1990, n. 346, sono dovute in misura normale le
imposte ipotecaria, catastale, di bollo, sostitutiva di quella
comunale sull'incremento degli immobili e la tassa ipotecaria.
Non sono soggette alle imposte ipotecaria e catastale le
formalità e le volture eseguite nell'interesse dello Stato nè
quelle relative ai trasferimenti di cui all'art. 3 del D.Lgs.
346/1990, salvo quanto disposto nel comma 3 dello stesso articolo.
L'imposta sostitutiva di quella sull'incremento di valore deali
immobili. deve essere liquidata sul valore indicato nella
dichiarazione di successione relativo ai soli immobili acquistati dal
defunto prima del 31 dicembre 1992. L'imposta sostitutiva non è
dovuta se il valore imponibile complessivo è pari o inferiore a lire
250 milioni. Se tale valore, invece, supera lire 250 milioni,
l'imposta deve essere liquidata sull'intero valore, con aliquota
proporzionale dell'1% (ad esempio se il valore imponibile complessivo
è di lire 300 milioni, l'imposta dovuta è pari a lire 3 milioni).
Resta esclusa l'applicabilità di esenzioni o riduzioni già
previste, in materia di INVIM, dal D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 643, o
da altre disposizioni di legge. Per le dichiarazioni di successione
già presentate alla data del 29 marzo 1997, per le quali non sono
ancora stati notificati gli avvisi di liquidazione delle relative
imposte, continua ad essere dovuta l'INVIM, secondo le regole proprie
di tale tributo, e non già l'imposta sostitutiva.
Con riferimento alla tassa ipotecaria, per l'individuazione delle
Conservatorie territorialmente competenti, finchè tale dato non
risulta dal certificato catastale, il contribuente può rivolgersi ai
competenti Uffici finanziari: Ufficio del Registro, Conservatorie dei
Registri Immobiliari, Uffici Tecnici Erariali.
L'imposta di bollo è dovuta per le formalità di trascrizione,
la cui richiesta deve essere inoltrata dall'Ufficio del Registro alle
Conservatorie territorialmente compelenti. L'importo indicato nel
prospetto è suscettibile di variazione in relazione al numero delle
Conservatorie interessate ed al numero dei fogli impegnati.
All'eventuale liquidazione della maggiore imposta provvede l'Ufficio,
in sede di redazione delle fommalità.
Modalità di pagamento - I suddetti tributi vanno pagati in banca
o al competente concessionario della riscossione utilizzando,
rispettivamente, il Mod. 1 (delega unificata) o la distinta Mod. 8
ovvero il bollenino di Mod. 12 c/c. I codici da indicare sono:
7089-imposta ipotecaria / 7090-imposta catastale / 7091-imposta di
bollo / 7092-tassa ipotecaria / 7093-imposta sostitutiva di quella
comunale sull'incremento del valore degli immobili.