Serie Generale n. 162 del 15-7-2009
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO PER I BENI E LE ATTIVITA' CULTURALI
MINISTERO PER I BENI E LE ATTIVITA' CULTURALI
DECRETO 7 maggio 2009
Disposizioni applicative della detassazione degli utili delle imprese di produzione cinematografica impiegati per la produzione di opere cinematografiche, di cui alla legge n. 244 del 2007. (09A08003) (GU Serie Generale n.162 del 15-07-2009)

IL MINISTRO PER I BENI
E LE ATTIVITÀ CULTURALI

di concerto con

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE

Visto l'art. 1 della legge 24 dicembre 2007, n. 244, recante
«Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale
dello Stato (legge finanziaria 2008)», ed in particolare i commi 338,
340, 341, 343, concernente misure introduttive di detassazione degli
utili finalizzate allo sviluppo delle attività di produzione
cinematografica;
Visto il comma 340 del citato art. 1, che prevede che con decreto
ministeriale siano dettate le disposizioni applicative delle predette
misure di incentivazione fiscale;
Vista la legge 21 aprile 1962, n. 161, e successive modificazioni
«Revisione dei film e dei lavori teatrali»;
Visto il decreto-legge 28 marzo 1997, n. 79, e successive
modificazioni «Misure urgenti per il riequilibrio della finanza
pubblica», convertito, con modificazioni, dalla legge 28 maggio 1997,
n. 140;
Visto il decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471 «Riforma
delle sanzioni tributarie non penali in materia di imposte dirette,
di imposta sul valore aggiunto e di riscossione dei tributi, a norma
dell'art. 3, comma 133, lettera q), della legge 23 dicembre 1996, n.
662»;
Visto il decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472 «Disposizioni
generali in materia di sanzioni amministrative per le violazioni di
norme tributarie, a norma dell'art. 3, comma 133, della legge 23
dicembre 1996, n. 662»;
Visto il decreto del Ministro delle finanze del 31 dicembre 1988
«Coefficienti di ammortamento del costo dei beni materiali
strumentali impiegati nell'esercizio di attività commerciali, arti e
professioni»;
Vista la comunicazione della Commissione europea del 26 settembre
2001 su taluni aspetti giuridici riguardanti le opere
cinematografiche e le altre opere audiovisive;
Visto il decreto legislativo 22 gennaio 2004, n. 28, e successive
modificazioni «Riforma della disciplina in materia di attività
cinematografiche»;
Visto il decreto legislativo 31 luglio 2005, n. 177, e successive
modificazioni «Testo unico della radiotelevisione»;
Sentito il Ministro dello sviluppo economico;
Vista la decisione di autorizzazione n. N595/2008 del 18 dicembre
2008 della Commissione europea, a seguito della notifica del
Ministero per i beni e le attività culturali del 25 novembre 2008,
effettuata ai sensi dell'art. 88, paragrafo 3, del Trattato
istitutivo della Comunità europea, secondo quanto stabilito
dall'art. 1, commi 334 e 343, della citata legge n. 244 del 2007;
A d o t t a

il seguente decreto:

Art. 1.

Definizioni

1. Per imprese di produzione cinematografica, ai fini del presente
decreto, si intendono quelle imprese, residenti e non residenti,
soggette a tassazione in Italia, inclusi gli enti non commerciali in
relazione all'attività commerciale esercitata, che, al momento della
presentazione dell'istanza di cui all'art. 2 del presente decreto,
risultino iscritte, o abbiano presentato domanda di iscrizione,
nell'elenco informatico istituito e tenuto, ai sensi dell'art. 3,
comma 1, del decreto legislativo 22 gennaio 2004, n. 28 (d'ora in
avanti: decreto legislativo), presso il Ministero per i beni e le
attività culturali. Con riferimento alle imprese di produzione
costituite sotto forma di società di capitali sono richiesti,
altresì, un capitale sociale minimo interamente versato ed un
patrimonio netto non inferiori a quarantamila euro nel caso in cui
l'oggetto dell'istanza di cui all'art. 3 del presente decreto sia
un'opera di lungometraggio, e non inferiori a diecimila euro, nel
caso in cui l'oggetto di detta istanza sia un'opera di
cortometraggio. Con riferimento alle imprese individuali di
produzione e a quelle costituite sotto forma di società di persone,
è richiesto un patrimonio netto non inferiore a quarantamila euro
ovvero a diecimila euro nel caso in cui l'oggetto dell'istanza di cui
all'art. 3 del presente decreto sia, rispettivamente, un'opera di
lungometraggio ovvero di cortometraggio.
2. Per opere cinematografiche di nazionalità italiana si intendono
quelle che rispettino i requisiti di cui all'art. 5 del decreto
legislativo e che rispondano ai requisiti di eleggibilità culturale
nei termini e nelle modalità di cui alla tabella A, allegata al
presente decreto. Per opere cinematografiche di interesse culturale
si intendono quelle di cui all'art. 2, comma 5, del decreto
legislativo, che rispettino i requisiti di cui all'art. 7 del decreto
legislativo medesimo, e che rispondano ai requisiti di eleggibilità
culturale nei termini e nelle modalità di cui alla tabella A ed alla
tabella B, allegata al presente decreto.
3. Ai fini del riconoscimento dei requisiti di nazionalità del
presente articolo, i cittadini appartenenti ai Paesi dello Spazio
Economico Europeo - SEE sono equiparati ai cittadini italiani.
4. Per film difficili, di cui alla comunicazione della Commissione
UE del 26 settembre 2001, d'ora in avanti: comunicazione, si
intendono le opere cinematografiche prime e seconde, i documentari, i
cortometraggi, le opere prodotte dalle scuole di cinema riconosciute
dallo Stato italiano, nonchè le opere di interesse culturale, non
rientranti nelle predette categorie, che superino il punteggio di 70
punti nel test di eleggibilità relativo ai lungometraggi effettuato
ai sensi della tabella B allegata al presente decreto e che siano
giudicati dalla Commissione per la cinematografia di cui all'art. 8
del decreto legislativo incapaci di attrarre risorse finanziarie
significative e penalizzati nel raggiungere un pubblico vasto.
5. Per film con risorse finanziarie modeste, di cui alla
comunicazione, si intendono le opere cinematografiche il cui costo
complessivo di produzione sia non superiore a 1.500.000 euro e che
rispondano ai requisiti di eleggibilità culturale nei termini e
nelle modalità di cui alla tabella A allegata al presente decreto.
La relativa attestazione è rilasciata su istanza dell'impresa di
produzione interessata e previo esperimento dei necessari controlli
da parte della commissione per la cinematografia di cui all'art. 8
del decreto legislativo, anche tramite affidamento di incarichi a
soggetti iscritti all'albo dei revisori contabili.
6. Ai fini del presente decreto, il costo di realizzazione alla
copia campione di un'opera cinematografica corrisponde al costo
complessivo di produzione, come dettagliato, voce per voce, nella
tabella C, allegata al presente decreto. Nel costo complessivo di
produzione:
a) gli oneri finanziari, gli oneri assicurativi e gli oneri di
garanzia, sono computabili nell'ammontare massimo complessivo pari al
7,5% del costo di produzione;
b) le spese generali non direttamente imputabili al film sono
computabili, nella percentuale corrispondente al rapporto tra numero
di giornate di ripresa e giornate annue e, comunque, per un importo
massimo pari al 7,5% del costo di produzione; nell'aggregato sono
comprese esclusivamente le spese per il personale dipendente e per
collaboratori autonomi non coinvolti nella produzione di opere
cinematografiche nonchè gli oneri relativi all'utilizzazione di
locali strumentali per l'esercizio dell'attività aziendale non
direttamente collegata alla produzione di film;
c) i costi del personale di produzione, al netto dei contributi
previdenziali e degli oneri assicurativi, non possono superare il
venticinque per cento del costo complessivo;
d) il compenso per la produzione («producer fee») non è
computabile.
Con riferimento alle coproduzioni e compartecipazioni, il costo
complessivo di produzione rilevante è quello proporzionalmente
corrispondente alla quota effettiva di partecipazione.
7. Per spese di produzione sostenute sul territorio italiano si
intendono quelle elencate nella tabella C, di cui al comma 6 del
presente articolo. Tali spese, ad eccezione di quelle relative ai
teatri di posa ed alle costruzioni sceniche, di quelle di sviluppo e
stampa, noleggio mezzi tecnici, acquisto pellicole e post-produzione,
vengono computate in misura pari al cento per cento del loro valore
nel caso in cui vengano effettuate sul territorio italiano più del
50% delle giornate di ripresa totali. Fino al 50% di giornate di
ripresa, dette spese sono computate nella percentuale corrispondente
al rapporto tra numero delle giornate di riprese sul territorio
italiano e numero totale delle giornate di riprese. Le spese relative
ai teatri di posa ed alle costruzioni sceniche, quelle di sviluppo e
stampa, noleggio mezzi tecnici, acquisto pellicole e post-produzione
vengono computate in base all'effettivo sostenimento del costo sul
territorio italiano.
8. Per contributi ai film di interesse culturale nazionale si
intendono quelli deliberati dal Ministero per i beni e le attività
culturali, ai sensi dell'art. 13 del decreto legislativo, in favore
delle opere filmiche riconosciute di interesse culturale, dalla
Commissione per la cinematografia di cui all'art. 8 del medesimo
decreto legislativo.
9. Ai fini dell'applicazione dell'art. 1, comma 338, della legge,
sono prese in considerazione:
1) le opere cinematografiche di nazionalità italiana di cui al
presente articolo;
2) le opere cinematografiche di interesse culturale di cui al
presente articolo;
3) le opere cinematografiche italiane o UE inserite nelle
selezioni ufficiali di festival e rassegne cinematografiche di
rilievo nazionale e internazionale.

Art. 2.

Detassazione degli utili delle imprese
di produzione cinematografica

1. Per il periodo d'imposta in corso al 1° gennaio 2008 e per i due
successivi, non concorrono a formare il reddito imponibile, ai fini
delle imposte dirette, gli utili dell'esercizio accantonati dalle
imprese di produzione cinematografica, in regime di contabilità
ordinaria, ed investiti negli esercizi successivi nella produzione
delle opere cinematografiche di cui all'art. 1, comma 9, del presente
decreto.
2. Il beneficio di cui al comma 1 del presente articolo:
a) non può eccedere il reddito imponibile determinato, al lordo
della detassazione, applicando ai beni strumentali i coefficienti di
ammortamento ordinari stabiliti dal decreto del Ministro delle
finanze 31 dicembre 1988;
b) spetta sulla parte degli utili accantonati che non superi la
differenza tra il reddito d'esercizio, al lordo della detassazione, e
l'utile distribuito;
c) spetta a condizione che il nulla osta di proiezione in pubblico
di cui alla legge 21 aprile 1962, n. 161, relativo all'opera
cinematografica per la quale si fruisce dei benefici del presente
decreto, sia richiesto entro diciotto mesi dalla data di approvazione
del bilancio cui si riferiscono gli utili investiti.
3. Il beneficio è richiesto nella dichiarazione dei redditi
relativa all'esercizio cui si riferiscono gli utili accantonati, nei
limiti del costo di produzione sostenuto nell'esercizio successivo
fino alla data di approvazione del bilancio, apportando una
variazione in diminuzione del reddito d'impresa e fino a concorrenza
dello stesso. L'eccedenza degli utili accantonati, rispetto a quelli
che non hanno concorso alla formazione del reddito per effetto delle
disposizioni del presente articolo, non concorre alla formazione del
reddito degli esercizi successivi nei limiti del costo di produzione
sostenuto dopo la data di approvazione dei rispettivi bilanci. Nel
primo periodo d'imposta rileva il costo di produzione sostenuto a
partire dal 1° giugno 2008. Il costo di produzione si considera
sostenuto ai sensi dell'art. 109 del testo unico delle imposte sui
redditi approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917. In un apposito prospetto da conservare sono
indicati per ciascun esercizio l'ammontare complessivo dell'utile
accantonato per gli investimenti nella produzione delle opere
cinematografiche e l'eccedenza degli utili accantonati rispetto a
quelli che non hanno concorso alla formazione del reddito.

Art. 3.

Procedure per la concessione della detassazione degli utili
delle imprese di produzione cinematografica

1. I soggetti che intendono avvalersi del beneficio di cui all'art.
2, comma 1, del presente decreto presentano entro trenta giorni dalla
data di approvazione del bilancio, apposita istanza preventiva al
Ministero per i beni e le attività culturali, da redigersi su
modelli predisposti dal Ministero medesimo entro trenta giorni
dall'entrata in vigore del presente decreto, contenente, tra l'altro:
a) l'ammontare dell'utile accantonato per il quale si richiede la
detassazione nel rispetto di quanto stabilito all'art. 2, commi 2 e
3, del presente decreto;
b) le aliquote dell'imposta sul reddito e dell'imposta regionale
sulle attività produttive applicabili;
c) l'autocertificazione dell'impegno al rispetto, per ciascuna
opera cinematografica, dei requisiti di eleggibilità culturale
secondo i parametri di cui alle tabelle allegate al presente decreto;
d) l'indicazione di massima, per ciascuna opera cinematografica,
del costo complessivo di produzione dell'opera cinematografica, del
numero totale di giornate di ripresa previste e del numero di
giornate di ripresa previste sul territorio italiano nonchè
dell'ammontare delle spese che si prevede di sostenere all'estero con
indicazione di eventuali agevolazioni che si prevede di fruire;
e) la richiesta, ove ne ricorrano i requisiti, del riconoscimento
della qualifica di film difficile o di film con risorse finanziarie
modeste ovvero di entrambe le qualifiche;
f) il bilancio d'esercizio i cui utili sono stati, in tutto o in
parte, destinati alla produzione delle opere cinematografiche
agevolabili;
g) la dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà, concernente
determinati aiuti di Stato, dichiarati incompatibili dalla
Commissione europea, secondo le modalità di cui al decreto del
Presidente del Consiglio dei Ministri 23 maggio 2007.
2. Le istanze di cui al comma 1 del presente articolo sono
esaminate secondo l'ordine cronologico di presentazione. Il Ministero
per i beni e le attività culturali verifica, sulla base dei dati
indicati nell'istanza, l'ammissibilità delle stesse. In caso di
esito positivo il Ministero per i beni e le attività culturali
assegna provvisoriamente ai richiedenti le somme fino a concorrenza
dello stanziamento disponibile per ciascun anno, quantificando
ciascuna assegnazione in misura pari al prodotto tra l'utile
accantonato di cui si richiede la detassazione e le aliquote
dell'imposta sul reddito e dell'imposta regionale sulle attività
produttive applicabili. Il Ministero per i beni e le attività
culturali comunica l'esito della verifica ai soggetti interessati
mediante raccomandata con ricevuta di ritorno entro la fine del mese
successivo a quello di presentazione dell'istanza.
3. La data dell'accertato esaurimento dei fondi è resa nota con
apposita comunicazione del Direttore generale per il cinema del
Ministero per i beni e le attività culturali, da pubblicarsi nel
sito Internet della Direzione generale per il cinema.
4. Le istanze di cui al comma 1 del presente articolo che non
trovino capienza nei fondi annualmente stanziati costituiscono titolo
di precedenza per la concessione del beneficio nel secondo o nel
terzo periodo di applicazione della disciplina.
5. Le imprese di cui al comma 1 del presente articolo devono
conservare il progetto di massima degli investimenti che contempli le
date di inizio della fase realizzativa dell'opera filmica e di
conclusione delle attività che concorrono unitariamente alla
produzione della stessa opera.
6. A pena di decadenza, l'impresa di produzione presenta apposita
istanza definitiva al Ministero per i beni e le attività culturali,
da redigersi su modelli predisposti entro trenta giorni dall'entrata
in vigore del presente decreto dal Ministero medesimo, entro novanta
giorni dalla data della domanda di rilascio del nulla osta di
proiezione in pubblico del film di cui alla legge 21 aprile 1962, n.
161. Nell'istanza deve essere, comunque, specificato, per ciascuna
opera cinematografica:
a) il costo complessivo di produzione con attestazione di
effettività delle spese sostenute rilasciata dal presidente del
collegio sindacale ovvero da un revisore contabile o da un
professionista iscritto nell'albo dei revisori contabili, dei dottori
commercialisti e degli esperti contabili, dei periti commerciali o in
quello dei consulenti del lavoro, nelle forme previste dall'art. 13,
comma 2, del decreto-legge 28 marzo 1997, n. 79, convertito, con
modificazioni, dalla legge 28 maggio 1997, n. 140, e successive
modificazioni, ovvero dal responsabile del centro di assistenza
fiscale;
b) il numero totale di giornate di ripresa effettuate ed il numero
totale di giornate di ripresa effettuate sul territorio italiano
nonchè l'ammontare delle spese sostenute all'estero e le
agevolazioni eventualmente fruite;
c) per i film di nazionalità italiana, la richiesta di
riconoscimento della nazionalità italiana ai sensi dell'art. 5 del
decreto legislativo e l'attestazione del rispetto dei requisiti di
eleggibilità culturale secondo i parametri di cui alla tabella A
allegata al presente decreto;
d) per i film di interesse culturale, la richiesta di
riconoscimento dell'interesse culturale ai sensi dell'art. 7 del
decreto legislativo e l'attestazione del rispetto dei requisiti di
eleggibilità culturale secondo i parametri di cui alle tabelle A e B
allegate al presente decreto;
e) ove ne ricorrano i requisiti, la richiesta per il
riconoscimento della qualifica di film difficile o di film con
risorse finanziarie modeste ovvero di entrambe le qualifiche;
f) l'avvenuta presentazione dell'istanza preventiva di cui al
comma 1 del presente articolo.
7. Entro sessanta giorni dalla data di ricezione dell'istanza di
cui al comma 6 del presente articolo, il Ministero per i beni e le
attività culturali comunica ai soggetti interessati, mediante
raccomandata con ricevuta di ritorno, l'esito dei controlli. In caso
di mancata comunicazione nel termine indicato, le agevolazioni si
intendono spettanti nella misura indicata nella comunicazione di cui
al comma 2. Qualora, a seguito dei controlli, si accerti l'indebita
fruizione, anche parziale, del beneficio per il mancato rispetto
delle condizioni richieste dalla norma, l'Agenzia delle entrate
provvede al recupero del relativo importo ai sensi dell'art. 5, comma
3.
8. Il Ministero per i beni e le attività culturali trasmette
annualmente, in via telematica, all'Agenzia delle entrate, entro il
30 aprile dell'anno successivo a quello in cui il beneficio è stato
concesso, l'elenco dei beneficiari ammessi a fruire della
detassazione degli utili sulla base delle istanze presentate e i
relativi importi a ciascuno spettanti.
9. L'Agenzia delle entrate, in ogni caso, comunica in via
telematica al Ministero per i beni e le attività culturali
l'eventuale indebita fruizione, totale o parziale, dei benefici
accertata nell'ambito dell'ordinaria attività di controllo.
10. Con riferimento alle misure di cui all'art. 1, comma 338, della
legge, è fatto obbligo all'impresa di produzione dell'opera
cinematografica interessata di inserire, nei titoli di testa ovvero
di coda, un adeguato avviso che renda esplicito e chiaro che il film
è stato realizzato anche grazie all'utilizzo delle misure previste
dalla legge n. 244 del 2007.
11. Con provvedimento dirigenziale del Ministero per i beni e le
attività culturali e dell'Agenzia delle entrate, da emanare entro
sessanta giorni dall'entrata in vigore del presente decreto, sono
stabiliti i termini, le modalità ed il contenuto della trasmissione,
mediante procedure telematiche, dei dati di cui ai commi 8 e 9 del
presente articolo e al comma 3 dell'art. 5.
12. Per le opere cinematografiche per le quali, alla data di
entrata in vigore del presente decreto, sia stata già presentata
domanda di rilascio del nulla osta di proiezione in pubblico del film
di cui alla legge 21 aprile 1962, n. 161, i soggetti interessati
presentano l'istanza di cui al comma 6 del presente articolo entro
sessanta giorni dall'entrata in vigore del presente decreto.
L'istanza dovrà essere corredata dalla dichiarazione di cui al comma
1, lettera g), del presente articolo, nonchè dalle comunicazioni di
cui al comma 6, lettera c) d) ed e). Non rilevano i requisiti di cui
al comma 10 e quelli di cui all'art. 4 del presente decreto. Il
termine di cui al comma 7 del presente articolo è prorogato di
trenta giorni.

Art. 4.

Coperture assicurative

1. A pena di decadenza dai benefici del presente decreto, le
imprese devono prevedere, per il film oggetto di beneficio, le
seguenti forme di copertura assicurativa: danni alla pellicola
(negative film), difetti di trattamento di pellicola e meccanici
(faulty stock), interruzione lavorazione (cast insurance), fermo
tecnico (extra expense), infortuni troupe e attori (crew &amp;
actors' guild), responsabilità civile generale e dipendenti (general
and employer's liability).

Art. 5.

Divieto di cumulo

1. Le agevolazioni di cui all'art. 2 del presente decreto non sono
cumulabili con quelle previste dall'art. 1, commi da 325 a 336, della
legge, con riguardo alla medesima opera filmica.
2. Le agevolazioni di cui al presente decreto, i contributi di cui
all'art. 13 del decreto legislativo, e le altre misure pubbliche di
sostegno non possono superare, complessivamente, la misura del
cinquanta per cento del costo del film. Tale misura è elevata
all'ottanta per cento nel caso di opere cinematografiche di cui
all'art. 1, commi 4 e 5, del presente decreto. Le spese sostenute
all'estero sono considerate ammissibili, ai fini del calcolo del
credito di imposta, solo se le stesse non siano utilizzate per
accedere a benefici simili di altri Stati membri dell'Unione europea
dove sono effettivamente localizzate.
3. Nel caso in cui il Ministero per i beni e le attività culturali
accerti il superamento dei limiti previsti nel comma 2 del presente
articolo, provvede, mediante recupero delle somme già erogate ai
sensi dell'art. 13 del decreto legislativo, ovvero mediante riduzione
parziale o totale dell'erogazione del saldo delle stesse ancora
eventualmente dovute, a fare in modo che l'ammontare complessivo del
sostegno pubblico non ecceda i predetti limiti. In tal caso, il
Ministero per i beni e le attività culturali effettua il controllo
relativo a quanto indicato e dichiarato dall'impresa di produzione ai
sensi dell'art. 3, comma 6 del presente decreto, provvedendo, ove si
accertino dichiarazioni false o mendaci, fatta salva ogni altra
conseguenza di legge prevista in materia, alla revoca integrale delle
misure pubbliche di sostegno di propria competenza e ne dà
comunicazione in via telematica all'Agenzia delle entrate, che
provvede al recupero del relativo importo, maggiorato di interessi e
sanzioni, secondo le disposizioni in materia di liquidazione,
accertamento, riscossione e contenzioso previste per le imposte sui
redditi, nonchè le disposizioni relative alle sanzioni previste dal
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, e dal decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 472.
Il presente decreto sarà trasmesso agli organi di controllo.
Roma, 7 maggio 2009
Il Ministro per i beni
e le attività culturali
Bondi

Il Ministro dell'economia
e delle finanze
Tremonti
Registrato alla Corte dei conti 19 giugno 2009
Ufficio di controllo preventivo sui Ministeri dei servizi alla
persona e dei beni culturali, registro n. 5, foglio n. 134

Allegato

Parte di provvedimento in formato grafico