Serie Generale n. 21 del 26-1-2017
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 29 dicembre 2016
Erogazione del saldo per il ristoro ai comuni della perdita di gettito a seguito della rideterminazione delle rendite catastali dei fabbricati appartenenti a gruppi catastali D ed E. (17A00453) (GU Serie Generale n.21 del 26-01-2017)

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE


di concerto con


IL MINISTRO DELL'INTERNO

Visto l'art. 1, comma 21, della legge 28 dicembre 2015, n. 208, in
base al quale, a decorrere dal 1° gennaio 2016, la determinazione
della rendita catastale degli immobili a destinazione speciale e
particolare, censibili nelle categorie catastali dei gruppi D ed E,
è effettuata, tramite stima diretta, tenendo conto del suolo e delle
costruzioni, nonchè degli elementi ad essi strutturalmente connessi
che ne accrescono la qualità e l'utilità, nei limiti dell'ordinario
apprezzamento. Sono esclusi dalla stessa stima diretta macchinari,
congegni, attrezzature ed altri impianti, funzionali allo specifico
processo produttivo;
Visto l'art. 1, comma 22, della legge n. 208 del 2015, il quale
prevede che, a decorrere dal 1° gennaio 2016, gli intestatari
catastali degli immobili di cui al comma 21 possono presentare atti
di aggiornamento ai sensi del regolamento di cui al decreto del
Ministro delle finanze 19 aprile 1994, n. 701, per la
rideterminazione della rendita catastale degli immobili già censiti
nel rispetto dei criteri di cui al medesimo comma 21;
Visto l'art. 13 del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214,
che disciplina l'Imposta municipale propria (IMU);
Visto il comma 639 dell'art. 1 della legge 27 dicembre 2013, n.
147, che ha istituito, a decorrere dall'anno 2014, l'Imposta unica
comunale (IUC) che si compone dell'Imposta municipale propria (IMU) e
di una componente riferita ai servizi, che si articola nel Tributo
per i servizi indivisibili (TASI) e nella Tassa sui rifiuti (TARI);
Visto il comma 675 dell'art. 1 della legge n. 147 del 2013 in
virtù del quale la base imponibile della TASI è quella prevista per
l'applicazione dell'IMU;
Visto l'art. 13, comma 4, del decreto-legge n. 201 del 2011 il
quale dispone che per la determinazione della base imponibile dei
fabbricati iscritti in catasto il valore è costituito da quello
ottenuto applicando all'ammontare delle rendite risultanti in
catasto, vigenti al 1° gennaio dell'anno di imposizione, rivalutate
del 5 per cento, i moltiplicatori previsti dallo stesso comma 4;
Visto l'art. 1, comma 23, della legge n. 208 del 2015, il quale
dispone che, limitatamente all'anno di imposizione 2016, in deroga
all'art. 13, comma 4, del decreto-legge n. 201 del 2011, per gli atti
di aggiornamento di cui al comma 22 presentati entro il 15 giugno
2016 le rendite catastali rideterminate hanno effetto dal 1° gennaio
2016;
Visto l'art. 1, comma 24, della legge n. 208 del 2015, secondo cui,
entro il 30 settembre 2016, l'Agenzia delle entrate comunica al
Ministero dell'economia e delle finanze, con riferimento agli atti di
aggiornamento di cui al comma 23, i dati relativi, per ciascuna
unità immobiliare, alle rendite proposte e a quelle già iscritte in
catasto dal 1° gennaio 2016;
Visto l'art. 1, comma 24, della legge n. 208 del 2015, il quale
dispone che il Ministro dell'economia e delle finanze, di concerto
con il Ministro dell'interno, emana, secondo una metodologia adottata
sentita la Conferenza Stato-città ed autonomie locali, entro il 31
ottobre 2016, il decreto per ripartire il contributo annuo di 155
milioni di euro attribuito ai comuni a titolo di compensazione del
minor gettito per l'anno 2016;
Visto l'art. 1, comma 24, della legge n. 208 del 2015, per effetto
del quale, a decorrere dall'anno 2017, il contributo annuo di 155
milioni di euro è ripartito con decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze, di concerto con il Ministro dell'interno e secondo una
metodologia adottata sentita la Conferenza Stato-città ed autonomie
locali, da emanare, entro il 30 giugno 2017, sulla base dei dati
comunicati, entro il 31 marzo 2017, dall'Agenzia delle entrate al
Ministero dell'economia e delle finanze e relativi, per ciascuna
unità immobiliare, alle rendite proposte nel corso del 2016 ai sensi
del comma 22 e a quelle già iscritte in catasto al 1° gennaio 2016;
Vista la legge provinciale 23 aprile 2014, n. 3, con la quale la
Provincia autonoma di Bolzano ha istituito a decorrere dall'anno 2014
l'Imposta municipale immobiliare (IMI) in sostituzione dell'IMU e
della TASI;
Vista la legge provinciale 30 dicembre 2014, n. 14, con la quale la
Provincia autonoma di Trento ha istituito a decorrere dall'anno 2015
l'Imposta immobiliare semplice (IMIS) in sostituzione dell'IMU e
della TASI;
Considerato che la legge attribuisce competenza in materia di
finanza locale alle regioni a statuto speciale Friuli-Venezia Giulia
e Valle d'Aosta nonchè alle province autonome di Trento e di
Bolzano;
Visto il decreto 29 settembre 2016 del Ministro dell'economia e
delle finanze, di concerto con il Ministro dell'interno con il quale
è stato erogato l'acconto pari a un importo di euro 49.951.076
ripartito tenendo conto anche dell'effettivo minor gettito
riscontrato con i versamenti in acconto;
Visti i commi 128 e 129 dell'art. 1 della legge 24 dicembre 2012,
n. 228, che regolano le modalità di recupero di somme dovute dagli
enti locali;
Visto il decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, recante le
norme generali sull'ordinamento del lavoro alle dipendenze delle
amministrazioni pubbliche;
Sentita la Conferenza Stato-città ed autonomie locali di cui
all'art. 8 del decreto legislativo 28 agosto 1997, n. 281, nella
seduta del 30 novembre 2016;

Decreta:

Art. 1

Determinazione e corresponsione per l'anno 2016 del contributo di cui
all'art. 1, comma 24, della legge 28 dicembre 2015, n. 208
1. Ai comuni delle regioni a statuto ordinario nonchè della
Regione siciliana e della Regione Sardegna e alle regioni a statuto
speciale Friuli-Venezia Giulia e Valle d'Aosta nonchè alle province
autonome di Trento e di Bolzano, cui la legge conferisce competenza
in materia di finanza locale, è attributo il contributo a titolo di
compensazione del minor gettito per l'anno 2016 previsto dal comma 24
dell'art. 1 della legge 28 dicembre 2015, n. 208.
2. Nell'allegato A al presente decreto viene ripartito l'importo di
77.319.360,23 euro risultante dalla differenza tra il contributo
spettante per l'anno 2016 pari a 127.270.436,44 euro e l'acconto
attribuito ai sensi decreto 29 settembre 2016 del Ministro
dell'economia e delle finanze, di concerto con il Ministro
dell'interno pari a 49.951.076,21 euro e precisamente:
a) per i comuni delle regioni a statuto ordinario nonchè della
Regione siciliana e della Regione Sardegna è attribuito l'importo di
75.251.331,43;
b) per le regioni a statuto speciale Friuli-Venezia Giulia e Valle
d'Aosta nonchè per le province autonome di Trento e di Bolzano, cui
la legge conferisce competenza in materia di finanza locale, è
corrisposto direttamente l'importo complessivo di 2.068.028,80 euro.
Le regioni a statuto speciale Friuli-Venezia Giulia e Valle d'Aosta
nonchè le province autonome di Trento e di Bolzano provvedono alla
relativa ripartizione in favore dei singoli comuni appartenenti al
proprio territorio.
3. Nell'allegato B al presente decreto è contenuta la nota
metodologica concernente la ripartizione di cui al comma 2, adottata
sentita la Conferenza Stato-città ed autonomie locali nella seduta
del 30 novembre 2016.

Art. 2


Regolazioni finanziarie

1. Per i comuni delle regioni a statuto ordinario, della Regione
siciliana e della Regione Sardegna per i quali la differenza di cui
all'art. 1, comma 2, risulti negativa il Ministero dell'interno
procede ai sensi dell'art. 1, commi 128 e 129, della legge 24
dicembre 2012, n. 228 e comunica all'Agenzia delle entrate l'importo
da recuperare. L'Agenzia delle entrate provvede al riversamento delle
somme recuperate al capitolo 3576 dello stato di entrata del
Ministero dell'interno, capo XIV, art. 4.
2. Per la Provincia autonoma di Bolzano per la quale la differenza
di cui all'art. 1, comma 2, risulta negativa per un importo pari a
euro 555.921,35 si provvede a compensare detto importo in sede di
attribuzione alla medesima provincia del contributo spettante per
l'anno 2017, determinato ai sensi di quanto previsto dall'ultimo
periodo del comma 24 dell'art. 1 della legge n. 208 del 2015.
3. Per l'anno 2016, eventuali conguagli ai singoli enti
territoriali derivanti da rettifiche dei valori presi in
considerazione ai fini del presente decreto sono disposti con la
procedura prevista dal comma 24 dell'art. 1 della legge n. 208 del
2015, nell'ambito della disponibilità delle somme residue del
contributo di 155 milioni di euro stanziato per il medesimo anno
2016.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 29 dicembre 2016

Il Ministro dell'economia
e delle finanze
Padoan
Il Ministro dell'interno
Minniti

Allegato A

Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato B

NOTA METODOLOGICA CONCERNENTE L'EROGAZIONE DEL CONTRIBUTO PER IL
RISTORO AI COMUNI DELLA PERDITA DI GETTITO A SEGUITO DELLA
RIDETERMINAZIONE DELLE RENDITE CATASTALI DEI FABBRICATI
APPARTENENTI AL GRUPPO CATASTALE D

L'art. 1, commi da 21 a 24, della legge n. 208 del 2015 (legge di
stabilità 2016) ha previsto che, a decorrere dall'anno 2016, la
determinazione della rendita catastale degli immobili iscritti nei
gruppi catastali D ed E (immobili a destinazione speciale e
particolare) sia effettuata tramite stima diretta con esclusione di
tutti quei macchinari, congegni, attrezzature e altri impianti
funzionali allo specifico processo produttivo (c.d. «macchinari
imbullonati»), precedentemente inclusi nella determinazione della
rendita.
Per fruire di tale agevolazione, gli intestatari degli immobili
devono presentare specifici atti di aggiornamento per la
rideterminazione della rendita catastale secondo le modalità
indicate dalla circolare dell'Agenzia delle entrate n. 2/E del 1°
febbraio 2016. Per l'anno 2016 hanno effetto solo gli atti di
aggiornamento presentati entro il 15 giugno 2016. Le proposte di
variazione della rendita presentate oltre la data del 15 giugno 2016
(ed entro il 31 dicembre del corrente anno) avranno invece effetto a
decorrere dall'anno 2017.
Si ricorda che l'art. 1, comma 24, della legge n. 208/2015 ha
stanziato un importo annuo di 155 milioni di euro per il rimborso ai
comuni del minor gettito realizzato, a decorrere dall'anno 2016, ai
fini IMU e TASI (e per i tributi immobiliari locali - IMIS e IMI -
vigenti nelle Province di Trento e Bolzano).
Con il decreto in esame si provvede alla quantificazione del
contributo spettante per l'anno 2016 e del conguaglio rispetto a
quanto già erogato a titolo di acconto con il decreto ministeriale
del 29 settembre 2016.
Con il predetto decreto 29 settembre 2016 si è proceduto
all'erogazione di un primo parziale contributo sulla base dei criteri
metodologici approvati dalla Conferenza Stato-città e autonomie
locali nella seduta del 3 agosto 2016 e dei dati provvisori, forniti
dall'Agenzia delle entrate, presenti alla data del 27 luglio 2016 e
relativi alle proposte di variazione di rendita presentate dai
contribuenti entro il 15 giugno 2016.
La quantificazione di cui al presente decreto di riparto è stata
effettuata sulla base dei dati forniti dall'Agenzia delle entrate con
la nota n. 17416 del 29 settembre 2016 (1) . Per quanto riguarda i
comuni delle Province autonome di Trento e Bolzano la procedura per
la revisione della rendita è stata gestita dai Servizi del catasto
delle stesse province che hanno inviato i dati rispettivamente con
note n. 524871 del 7 ottobre 2016 (Provincia di Trento) (2) e 526735
del 29 settembre 2016 (Provincia di Bolzano).
Si ricorda che considerata la necessità di distinguere le
tipologie di dichiarazione di variazione catastale, in considerazione
dei differenti effetti fiscali, secondo quanto indicato dalla
circolare dell'Agenzia n. 2/E del 2 febbraio 2016 è stata prevista
un'apposita tipologia di documento di variazione di rendita (DOCFA)
(3) , di cui si è reso obbligatorio l'utilizzo e la trattazione di
una sola unità immobiliare per ciascun documento di aggiornamento
della rendita.
Le elaborazioni (dati Agenzia delle entrate) hanno riguardato
29.237 record, considerando anche invii multipli per lo stesso
immobile. In particolare, sono stati considerati unicamente gli invii
registrati dall'Agenzia ed effettuati entro il 15 giugno 2016, in
coerenza con quanto previsto dalla legge di stabilità 2016.
Per ciascun invio, al fine di valutare la riduzione di base
imponibile ascrivibile alla c.d. «esenzione per macchinari
imbullonati» sono stati considerati:
a) la categoria catastale dell'immobile;
b) la rendita in atti prima della variazione imbullonati se
diversa dalla rendita al 1° gennaio 2016;
c) la rendita proposta.
Relativamente alla categoria catastale è stata rilevata quella
presente in atti prima della denuncia di variazione della rendita.
Per ciò che riguarda la rendita iniziale dell'immobile è stata
considerata quella presente in atti che potrebbe non essere
coincidente con quella al 1° gennaio 2016 (4) , per effetto di
variazioni della banca dati catastale che precedono la specifica
variazione per lo scorporo delle componenti impiantistiche (5) e che
devono necessariamente essere considerate per il confronto con la
rendita post «rettifica imbullonati».
Con riferimento alla rendita proposta dai contribuenti ai sensi
di quanto previsto dall'art. 1, comma 22, della legge n. 208/2015 si
evidenzia che la stessa rimane tale negli atti catastali fino alla
determinazione delle rendite definitive da parte degli uffici
dell'Agenzia secondo il termine ordinariamente previsto di dodici
mesi (6) .
Le variazioni negative di rendita riscontrate hanno consentito di
stimare, per ciascun comune, la minore base imponibile cui applicare
le aliquote deliberate (ai fini IMU e TASI) da ciascun comune al fine
di stimare il minor gettito rispetto all'anno 2015 imputabile allo
scorporo della componente impiantistica dalla rendita catastale (7) .
Per i comuni delle Province autonome di Trento e Bolzano sono state
considerate le aliquote deliberate da ciascun ente, ai fini IMIS e
IMI, per la stima del relativo minor gettito effettivo.
In particolare, sono state considerate le aliquote, acquisite per
il tramite di IFEL e delle Province autonome di Trento e Bolzano,
relative a ciascuna specifica categoria catastale (es. D01, D02,
ecc.) dei fabbricati produttivi interessati, da applicare alla
categoria presente «in atti» prima della variazione di rendita.
Come nella procedura seguita per la determinazione dell'acconto,
sono stati considerati anche i regimi speciali deliberati da una
parte dei comuni, riguardanti solo particolari tipologie di
fabbricati (a titolo puramente esemplificativo: aliquote specifiche
per impianti fotovoltaici, eolici, centrali elettriche, ecc.) (8) .
Elaborando i dati secondo quanto sopra indicato si rileva una
perdita di gettito complessiva per l'anno 2016 relativa ai tributi
locali immobiliari di 127.270.436,44 euro (9) . Considerato quanto
già erogato a titolo di acconto in misura pari a 49.951.076,21 euro,
nell'allegato A si indicano le differenze per ciascun ente con un
conguaglio (algebrico) complessivo da erogare pari a 77.319.360,23
euro.
Tale importo di 77.319.360,23 euro è attribuito per la quota di
75.251.331,43 euro ai comuni delle regioni a statuto ordinario e
delle Regioni Sicilia e Sardegna mentre la restante parte, pari a
2.068.028,80 euro, è attribuita alle Regioni a statuto speciale
Friuli-Venezia Giulia e Valle d'Aosta nonchè alle Province autonome
di Trento e di Bolzano, cui la legge attribuisce competenza in
materia di finanza locale.
Come peraltro anticipato nel precedente decreto ministeriale 29
settembre 2016 - e nella nota metodologica ad esso allegata -
l'utilizzo di dati (necessariamente) provvisori per l'erogazione
dell'acconto ha determinato in un numero limitato di casi (14 enti,
inclusa anche la Provincia di Bolzano) un conguaglio negativo con il
necessario recupero delle risorse anticipate che risultano eccedenti
rispetto a quanto spettante.

(1) In data 27 ottobre 2016 sono stati acquisiti dall'Agenzia delle
entrate alcune rettifiche a seguito di verifiche successive
effettuate dagli uffici dell'Agenzia.

(2) Per la Provincia di Trento si è tenuto conto anche delle
integrazioni fornite (ultimo invio) con mail del 28 ottobre 2016.

(3) Tale specifica tipologia di documento di variazione è denominata
«Dichiarazione resa ai sensi dell'art. 1, comma 22, della legge
n. 208/2015», cui è connessa la causale «Rideterminazione della
rendita ai sensi dell'art. 1, comma 22, della legge n. 208/2015».

(4) Tale non coincidenza si verifica nel solo 7% delle unità
immobiliari oggetto di variazione.

(5) Del resto, lo stesso comma 24 richiama le rendite iscritte in
catasto dal 1° gennaio 2016 per individuare la rendita catastale
da confrontare con quella risultante dopo lo scorporo delle
componenti impiantistiche.

(6) Nei casi (limitati) in cui risultano disponibili i risultati
dell'attività di verifica dell'Agenzia sono state utilizzate le
rendite proposte come rideterminate a seguito dell'attività di
accertamento degli uffici.

(7) Sono state utilizzate le aliquote deliberate per l'anno 2015, ai
fini IMU e TASI al fine di stimare la variazione di gettito
rispetto all'anno precedente a quello di introduzione della
normativa in esame. Nel caso in cui l'immobile fosse dichiarato
in un comune istituito nel 2016 sono state utilizzate le aliquote
deliberate in quel comune per il 2016.

(8) Inoltre, sempre sulla base di quanto già effettuato per la
valutazione dell'acconto sono stati effettuati alcuni controlli
di coerenza al fine di verificare che l'aliquota IMU deliberata
non sia inferiore al 7,6 per mille (ovvero l'aliquota di base il
cui gettito è di spettanza statale), e che la somma delle
aliquote IMU+TASI non sia superiore al limite massimo dell'11,4
per mille previsto. Analogo controllo è stato realizzato per la
sola aliquota TASI sui fabbricati strumentali D10 al fine di
verificare che l'aliquota deliberata non sia superiore all'un per
mille previsto per legge.

(9) Non sono considerati n. 6 comuni per i quali l'importo
complessivo è inferiore a 12 euro stante quanto previsto
dall'art. 2 del decreto-legge n. 120/2013 secondo cui «Il
Ministero dell'interno è autorizzato a non procedere ad
assegnazioni finanziarie a favore di singoli enti locali ... nel
caso in cui la somma complessiva sia inferiore a 12 euro».