Serie Generale n. 134 del 12-6-2007
SUPPLEMENTI ORDINARI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
CIRCOLARE 5 giugno 2007, n. 21
Previsione di bilancio per l'anno 2008 e per il triennio 2008-2010 - Budget per l'anno 2008. (GU Serie Generale n.134 del 12-06-2007 - Suppl. Ordinario n. 137)

Alla Presidenza del Consiglio dei
Ministri

A tutti i Ministeri

A tutte le amministrazioni autonome

A tutti gli Uffici centrali del
bilancio presso i Ministeri e le
amministrazioni autonome

Alle ragionerie provinciali dello
Stato

e, per conoscenza:

Alla Corte dei conti

All'Istituto nazionale di
statistica

Sintesi.
i. La predisposizione del disegno di legge di bilancio per l'anno
2008 e per il triennio 2008-2010 si colloca in un contesto di
consolidamento dei conti pubblici. Il debito pubblico in rapporto al
prodotto interno lordo è aumentato per il secondo anno consecutivo,
pur a fronte di un miglioramento del bilancio strutturale.
ii. Il bilancio per il 2008 e per il triennio 2008-2010 viene
impostato, sulla base della cornice legislativa vigente, utilizzando
una nuova classificazione, che innova profondamente la precedente
struttura basata sui centri di responsabilità. Il progetto di
bilancio viene organizzato in 34 grandi missioni pubbliche e 169
programmi: la costruzione dello schema di distribuzione delle risorse
da assegnare ai singoli Dicasteri di spesa parte dalle missioni e dai
programmi per poi saldarsi ai centri di responsabilità.
iii. La formazione del bilancio a legislazione vigente seguirà la
nuova struttura definita con la collaborazione di tutte le
amministrazioni. Ciò evidenzierà in maniera univoca ai fini della
decisione parlamentare le attività svolte dalle singole
amministrazioni.
iv. Il nuovo bilancio crea le premesse per una profonda
razionalizzazione del processo di formazione del disegno di legge
finanziaria. Contestualmente al DPEF sarà emanato un atto di
indirizzo dello scrivente Ministro che conterrà le linee guida per
la predisposizione delle proposte.
v. Queste dovranno essere distinte per programma e, in ordine di
priorità, contenere chiare indicazioni di riallocazione di risorse
all'interno dello stesso stato di previsione, specificando gli
obiettivi che si intende perseguire.

1. Il quadro di finanza pubblica.
L'indebitamento netto delle pubbliche amministrazioni è passato
dal 4,2 per cento del 2005 al 4,4 per cento del 2006. Tale dato
include diversi fattori una tantum tra i quali i rimborsi IVA sulle
auto aziendali dovuti sulla base della sentenza della Corte di
Giustizia Europea del 14 settembre 2006 e la cancellazione dei
crediti dello Stato nei confronti della società TAV a seguito
dell'accollo diretto del debito di tale società nei confronti di
Infrastrutture S.p.A. Il processo di consolidamento finanziario del
nostro Paese ha mostrato nel 2006 una notevole accelerazione: il
deficit in termini strutturali, al netto degli effetti del ciclo, è
passato dal 4,8 per cento del PIL nel 2005, al 3,2 per cento nel
2006, mentre l'avanzo primario strutturale - quasi nullo nel 2005 -
è salito oltre l'1,5 per cento del PIL.
Il rapporto tra debito e PIL è aumentato per il secondo anno
consecutivo, a seguito dei ricordati effetti della sentenza sui
rimborsi IVA delle auto aziendali e la cancellazione dei crediti
dello Stato nei confronti della società TAV, passando dal 106,2 per
cento del 2005 al 106,8. Ciò dimostra l'attuale fragilità dei conti
pubblici e la necessità di perseguire la politica di rigore
intrapresa, per favorire la sostenibilità della finanza pubblica nel
lungo periodo.
L'andamento del deficit pubblico appare in linea con il percorso di
rientro concordato con l'Unione europea. Per l'anno in corso ed in
termini nominali, esso è previsto, secondo quanto indicato nella
Relazione unificata sull'economia e la finanza pubblica presentata il
16 marzo, al 2,3 per cento del PIL. Il debito pubblico è stimato
scendere al 105,4 percento del PIL mentre l'avanzo primario dovrebbe
raggiungere il 2,6 per cento del PIL.
Usciti dall'emergenza, è necessario continuare sul sentiero del
rigore e del consolidamento delle finanze pubbliche, seguendo la
traccia indicata nel Documento di Programmazione Economica e
Finanziaria dello scorso luglio, avente valenza di legislatura. Si
confermano gli obiettivi della riduzione del debito pubblico al di
sotto del 100 per cento del PIL, del pareggio di bilancio e
dell'avanzo primario al 5 per cento del PIL entro i prossimi 4 anni.
Il disegno di legge di bilancio a legislazione vigente per il 2008
e per il triennio 2008-2010 deve mirare al perseguimento di questi
risultati.
1.1. La necessità di consolidare il risanamento finanziario è
l'occasione per ripensare profondamente i meccanismi di spesa
pubblica. Vanno tenuti in considerazione tre fattori:
(i) La pressione fiscale ha raggiunto livelli elevati: nel 2006
essa è stata pari al 42,3% e, secondo le previsioni dovrebbe
raggiungere il 42,8 per cento nell'anno in corso. A fronte dei
risultati dell'azione di contrasto all'evasione sarà necessario
ridurre progressivamente le aliquote legali di prelievo.
(ii) Il livello di spesa pubblica primaria (al netto degli
interessi) è spinto verso l'alto a causa delle tendenze demografiche
di lungo periodo, che porteranno ad aumentare la domanda di welfare
(assistenza, previdenza, sanita), nonchè dalle rigidità dei
meccanismi che determinano aumenti inerziali della spesa pubblica. Le
richieste di intervento su alcuni settori potranno essere soddisfatte
attraverso una compressione/razionalizzazione della spesa in essere.
(iii) La qualità (composizione) della spesa pubblica non è
adeguata alla necessità di favorire i processi di crescita
economica. Le poche evidenze disponibili dal punto di vista macro e
comparativo mostrano come la qualità della spesa pubblica italiana
sia agli ultimi posti in Europa.
Tali elementi richiedono uno sforzo da parte delle Amministrazioni
per individuare gli spazi per «spendere meglio» le risorse
disponibili.
Al fine di facilitare questo processo, il Governo ha avviato un
percorso pluriennale basato su quattro pilastri principali:
la ripresa del processo di riforma del bilancio dello Stato;
l'analisi e valutazione della spesa pubblica (spending review);
la riforma della pubblica amministrazione attraverso
l'applicazione del memorandum d'intesa sottoscritto con le parti
sociali;
la ristrutturazione delle amministrazioni centrali prevista
dalle norme della legge finanziaria per il 2007.
La presentazione del disegno di legge di bilancio è strettamente
connessa al primo di questi pilastri.

2. La ripresa del processo di riforma del bilancio dello Stato.
L'attuale struttura del bilancio dello Stato non permette una
chiara identificazione delle «azioni» svolte attraverso l'utilizzo
delle risorse pubbliche. Esso è strutturato sulla base
dell'organizzazione delle Amministrazioni (chi gestisce le risorse) e
non anche sulle funzioni (cosa viene fatto con le risorse
disponibili).
Ciò rende complesso il monitoraggio e la valutazione delle
politiche pubbliche e conseguentemente non facilita la definizione
delle priorità dell'azione politica ed amministrativa.
Conformemente agli impegni assunti anche in sede parlamentare, si
è ritenuto necessario, a decorrere dal bilancio di previsione a
legislazione vigente per il prossimo anno e per il triennio
2008-2010, procedere ad una profonda revisione del sistema di
classificazione del bilancio dello Stato.
La ripresa del processo di riforma del bilancio dello Stato, che
utilizza lo schema giuridico della legge n. 94 del 1997, rende il
Governo, il Parlamento ed i cittadini più informati circa l'insieme
complessivo delle risorse disponibili per perseguire specifiche
finalità pubbliche.
La revisione operata è avvenuta a legislazione vigente e con il
pieno coinvolgimento delle singole amministrazioni. La discussione ha
preliminarmente coinvolto le Commissioni Bilancio di Camera e Senato,
gli Uffici Parlamentari competenti, il Fondo Monetario Internazionale
e la Commissione Tecnica per la Finanza Pubblica.
La riorganizzazione proposta si fonda sulla classificazione delle
risorse pubbliche secondo due livelli di aggregazione, le «missioni»
e i «programmi» (allegato 1).
Le 34 missioni rappresentano le funzioni principali e gli obiettivi
strategici perseguiti con la spesa pubblica. Sono una
rappresentazione politico-istituzionale del bilancio, necessaria per
rendere più trasparenti le grandi voci di spesa e per meglio
comunicare le direttrici principali di azione.
Le missioni possono essere attribuite ad un singolo Ministero o a
più Ministeri, a seconda dell'attuale ripartizione di funzioni,
superando l'approccio tradizionale che articola la spesa pubblica
secondo l'organizzazione amministrativa del Governo.
Ogni missione si realizza concretamente attraverso più programmi.
I 169 programmi individuati rappresentano aggregati omogenei di
attività svolte all'interno di ogni singolo Ministero per perseguire
obiettivi ben definiti. Essi sono di norma specifici di ciascuna
amministrazione; in taluni limitati casi, sono condivisi tra più
amministrazioni. Il programma trova la base normativa nell'art. 2,
comma 2, della legge n. 468/1978, come modificato dalla legge n.
94/1997, e rappresenta il fulcro della nuova classificazione
proposta.
Ogni programma - che dovrebbe rappresentare un «outcome», o almeno
un «output» dell'amministrazione - si compone dei macroaggregati
individuati dal legislatore (nella generalità dei casi,
funzionamento, interventi, investimenti), al di sotto dei quali si
ripartiscono i centri di responsabilità che gestiscono il programma
e le specifiche risorse. In pratica, nel bilancio predisposto per la
decisione parlamentare, ogni Ministero avrà in evidenza, in via
progressiva, le «missioni» sulle quali è coinvolto, i «programmi» di
competenza specifica, con riferimento ai macroaggregati di spesa e,
nell'ambito di questi ultimi, ai centri di responsabilità
interessati (schema allegato n. 2).
Il collegamento con il bilancio gestionale è assicurato mediante
la ripartizione dei capitoli per missioni e programmi: lo strumento
informatico, attraverso un eccezionale sforzo di adeguamento delle
procedure, assicura la puntualità e la trasparenza della gestione e
della rendicontazione in funzione dei nuovi aggregati, a decorrere
dal prossimo gennaio 2008. Di ciò viene dato conto, come di
consueto, mediante la presentazione degli allegati tecnici al
bilancio, distintamente per Ministeri.
Il bilancio gestionale continuerà ad essere strutturato per Centri
di responsabilità e nell'ambito degli stessi, per missioni,
programmi, macroaggregati e capitoli.
2.1. La nuova classificazione del bilancio comporta un radicale
mutamento di prospettiva per le amministrazioni di spesa:
l'attenzione si sposta dal centro di responsabilità amministrativa,
che costituiva nella struttura precedente l'unità previsionale di
base di primo livello, ai programmi.
Per superare l'approccio frammentato e per ricondurre al programma
nella sua interezza le proposte per il bilancio 2008, è utile che
venga istituito un coordinamento all'interno dei singoli Ministeri
nel caso in cui più centri di responsabilità concorrono al medesimo
programma. Tale coordinamento - realizzato dal Ministro o da un suo
delegato con funzioni di «coordinatore di programma» - è
un'innovazione strategica che garantisce una visione unitaria delle
risorse relative ad ogni singolo programma.
Conseguentemente, sono state rielaborate in senso funzionale,
coerentemente con la nuova classificazione, le schede previsionali
che vengono fornite come strumento per le proposte di stanziamento
per il nuovo esercizio finanziario (schede - programma).

3. La formazione del bilancia a legislazione vigente - budget
economico.
Le amministrazioni, nella formulazione delle proposte per il
bilancio 2008, dovranno attenersi - come per gli anni pregressi -
alle vigenti disposizioni legislative. A tal fine, nell'allegata nota
tecnica n. 1, a cui si fa rinvio, vengono precisati, tra l'altro, i
criteri di formulazione delle previsioni di competenza e di cassa, e
fornite indicazioni in ordine alle nuove «schede programma
formazione», le relative modalità di compilazione, gli adempimenti
particolari relativi alle varie amministrazioni, comprese le note
preliminari e gli allegati di personale.
La nota tecnica, inoltre, contiene il calendario degli adempimenti,
sul quale si richiama l'attenzione delle amministrazioni ai fini di
un puntuale rispetto della tempistica ivi prevista, tenuto conto
della laboriosità che richiede la ristrutturazione del bilancio in
relazione alle cadenze previste dalla legge contabile per la
presentazione al Parlamento.
Per quanto riguarda la formulazione del budget per l'anno 2008, si
rinvia alle indicazioni che al riguardo vengono fornite con
l'allegata nota tecnica n. 2, anche per quanto concerne il calendario
degli adempimenti.

4. La formazione della legge finanziaria.
La presente circolare riguarda la formazione del bilancio a
legislazione vigente. La riclassificazione del bilancio dello Stato
per missioni e programmi permette però una più ordinata e organica
predisposizione delle proposte di variazione della legislazione
vigente, anche al fine di sopperire all'esigenza di una procedura
formalizzata comune a tutte le amministrazioni.
Contestualmente alla presentazione da parte del Governo del DPEF
2008-2011, verrà emanato un atto di indirizzo dello scrivente
Ministro che conterrà le linee guida per la predisposizione delle
proposte di variazioni. Con il DPEF infatti sarà disponibile il
quadro tendenziale aggiornato e sarà possibile fornire indicazioni
puntuali in merito alla dinamica della spesa pubblica.
In questo modo, si realizza l'«avvicinamento» della legge di
bilancio alla legge finanziaria, con la possibilità di individuare
le risorse complessive (che includono la legislazione vigente e le
variazioni proposte) per ogni programma di spesa.
Conseguentemente, le proposte per il disegno di legge finanziaria
andranno strutturate seguendo le classificazioni dei programmi e
dovranno contenere i seguenti elementi:
definizione di priorità. Per ogni variazione di programma
proposta, l'amministrazione dovrà indicare le ragioni delle
variazioni ed il grado di priorità rispetto alle altre proposte;
redistribuzione delle risorse. Le proposte di variazione dovranno
portare ad una redistribuzione delle risorse già in gestione
dell'amministrazione sulla base della legislazione vigente piuttosto
che ad un aumento. Di conseguenza, le proposte dovranno includere le
possibili abrogazioni di normativa vigente per liberare risorse al
fine di potenziare i programmi ritenuti prioritari;
obiettivi da perseguire. Anche al fine della realizzazione della
spending review, l'amministrazione dovrà indicare gli obiettivi che
intende perseguire e per i quali presenta le proposte di modifica
della legislazione. La spending review è uno strumento che si è
rilevato estremamente utile in altri Paesi. Essenzialmente, essa
nasce dall'esigenza di superare un approccio puramente incrementale
nelle decisioni di allocazioni di bilancio, che si concentra sulle
risorse «aggiuntive» trascurando le analisi della spesa in essere, e
quindi di riesaminare in modo regolare l'insieme delle politiche di
spesa in atto.
Nel preparare il bilancio a legislazione vigente, si invitano
dunque le amministrazioni a programmare per tempo le eventuali
modifiche da proporre in sede di finanziaria, tenendo conto degli
elementi sopra richiamati. Indicazioni più puntuali - compresa la
tempistica per la presentazione delle proposte - saranno fornite con
il citato atto di indirizzo da emanarsi contestualmente al DPEF.
Si ringrazia per la collaborazione che le amministrazioni daranno e
si resta in attesa di un cortese cenno di assicurazione al riguardo.
Roma, 5 giugno 2007
Il Ministro: Padoa Schioppa

Allegato

----&gt; Vedere immagini da pag. 8 a pag. 15 &lt;----

1. - CRITERI GENERALI PER L'IMPOSTAZIONE DELLE NUOVE PREVISIONI

1.1 - Con riferimento a quanto illustrato nella Circolare, con le
previsioni di bilancio per l'anno finanziario 2008 occorre procedere
con un percorso di riclassificazione del bilancio che evidenzi la
connessione tra risorse stanziate e finalità perseguite nel loro
utilizzo e favorisca il passaggio da una cultura di "previsione per
capitoli" a una di "programmazione per politiche pubbliche" basata
sulle MISSIONI (obiettivi strategici perseguiti con la spesa pubblica
ovvero missioni istituzionali) e su PROGRAMMI (aggregati omogenei di
attività attraverso cui si persegue la missione).
A ciò si è pervenuti attraverso una razionalizzazione delle
attuali Missioni istituzionali, la definizione dei Programmi e la
loro aggregazione nelle Missioni che potranno essere riferite ad un
singolo Ministero oppure essere interministeriali.

1.2. - La riclassificazione del bilancio ha come obiettivo primario
quello di rendere più diretto il legame tra risorse stanziate e
azioni perseguite, al fine di avvicinare la legge di bilancio e la
legge finanziaria, nonchè di realizzare a regime delle periodiche
"spending review", cioè delle analisi e revisioni della spesa
pubblica in modo da orientarla verso politiche prioritarie.
Peraltro, per la concreta predisposizione di una manovra di
bilancio coerente con gli obiettivi e le compatibilità precisate nel
bilancio programmatico dello Stato e per il triennio 2007 - 2009, il
progetto di bilancio 2008 e il bilancio pluriennale 2008 - 2010 - ai
sensi degli articoli 2 e 4 della legge n. 468 del 1978, come
modificati dalla legge n. 94 del 1997 - devono essere redatti sulla
base della legislazione vigente e quindi anche alla stregua della
implicazioni finanziarie recate da provvedimenti legislativi al
momento intervenuti, compresa la normativa recata dalla legge
finanziaria 2007.
Il presupposto della revisione rigorosa delle dotazioni di
bilancio, deve guidare le singole Amministrazioni, nel formulare le
proposte di spesa, nella nuova filosofia, impostata sui programmi di
spesa di cui innanzi è cenno.
Per i consumi intermedi, gli investimenti fissi lordi e i
trasferimenti correnti alle imprese, in particolare, le dotazioni
iniziali di competenza non potranno superare gli importi definiti con
gli elenchi 1, 2 e 3 allegati alla legge finanziaria per il 2006 e
per il triennio 2006 - 2008 (legge n. 266 del 2005), con la
precisazione che i trasferimenti correnti sono confluiti nel fondo da
ripartire ai sensi del comma 15 dell'articolo 1 delle predetta legge.
Per gli altri aggregati aventi impatto diretto sul conto delle
pubbliche Amministrazioni, le dotazioni iniziali non potranno
superare nel complesso le corrispondenti dotazioni del bilancio di
previsione per il corrente anno.

2 - BILANCIO ANNUALE DI COMPETENZA

2.1 - L'impostazione del progetto di bilancio a legislazione
vigente 2008-2010 si basa, come predetto, sulla nuova struttura del
bilancio di previsione dello Stato, in linea con la normativa
contabile, improntata all'utilizzo ottimale delle risorse in funzione
dei risultati.
La predisposizione del bilancio per la decisione parlamentare
comporta che il progetto di bilancio sia articolato in unità
previsionali di base MISSIONI/PROGRAMMI, stabilite in modo che in
ciascuna di esse vengano collocate le risorse per il funzionamento,
per gli interventi e per gli investimenti, necessari per realizzare
programmi istituzionali ovvero strategici.
L'attività propositiva va effettuata in linea con le vigenti
indicazioni normative fin dalla fase di proposta da parte dei
dirigenti responsabili della gestione delle singole unità
previsionali, alla stregua dei programmi nonchè degli elementi da
riportare nella nota preliminare cui si farà cenno in seguito.

2.2 - Per quanto riguarda le autorizzazioni di competenza, le
Amministrazioni dovranno procedere a un riesame puntuale delle
effettive esigenze, con particolare riguardo alle spese per le quali
non esistono specifiche autorizzazioni legislative. Le previsioni a
legislazione vigente non devono, in ogni caso, includere nè nuovi
interventi nè ampliamenti dell 'offerta di servizi.
Per ciascun centro o oggetto di spesa, dovrà essere individuata la
quota riservata al soddisfacimento di obbligazioni giuridicamente
già perfezionate, al fine di delimitarne l'area non vincolata, sulla
quale è attivabile la procedura delle variazioni compensative,
secondo le linee introdotte con le recenti disposizioni di cui
all'articolo 23, comma 1, della legge finanziaria n. 289 del 2002 e
all'articolo 18, comma 20, della legge di bilancio n. 267 del 2005.
Si richiama, in particolare, la rilevanza del predetto adempimento
anche ai fini dell'eventuale applicazione, nel corso della gestione,
dell'articolo 1, comma 3, della legge n. 246 del 2002, recante misure
urgenti per il controllo, la trasparenza e il contenimento della
spesa pubblica, nei termini previsti dall'atto di indirizzo del
Presidente del Consiglio dei Ministri, ai fini della puntuale
definizione delle spese aventi natura obbligatoria.
Per quanto riguarda, poi, le spese per consumi intermedi si rinvia
a quanto indicato al precedente punto 1.2; in particolare, circa la
determinazione delle dotazioni per studi ed incarichi di consulenza,
esercizio di autovetture, rappresentanza, pubblicità, relazioni
pubbliche, convegni e mostre, assoggettate alle norme di contenimento
di cui ai commi 9, 10 e 11 della legge finanziaria 2006 e successive
modifiche, si sottolinea il carattere "permanente" delle predette
norme.
Le Amministrazioni potranno continuare a beneficiare del processo
di razionalizzazione della spesa per acquisto di beni mediante
l'utilizzo delle convenzioni quadro definite da CONSIP S.p.A.,
nell'ambito del sistema giuridico in atto, per l'acquisto di beni e
servizi.

2.3 - Schede programma formazione 2008

2.3.1 - Per la formulazione delle proposte operative per la
costruzione del bilancio a legislazione vigente, dovranno essere
utilizzate le apposite "schede programma formazione 2008" conformi al
facsimile allegato alla presente nota tecnica (all. n. 1).
Come già anticipato con la circolare n° 18 del 10 aprile 2007
(prot. 39350/2007) concernente l'assestamento del bilancio di
previsione per l'anno finanziario 2007, le schede da utilizzare per
le previsioni 2008 risultano del tutto modificate rispetto a quelle
sinora utilizzate, in coerenza con la nuova impostazione del bilancio
ristrutturato.
Le proposte delle Amministrazioni, dovranno necessariamente essere
formulate con riferimento alle missioni e ai programmi di propria
competenza indicati nell'allegato 1 alla circolare e che sono il
risultato di una attività di condivisione con le Amministrazioni,
con la Presidenza del Consiglio dei Ministri - Ministero per
l'attuazione del programma di Governo e con la Commissione tecnica
per la finanza pubblica presso il Ministero dell'economia e delle
finanze.
Le missioni e i programmi vengono ripartiti nelle nuove "schede
programma formazione 2008" con i dati contabili elaborati dal Sistema
informativo della Ragioneria Generale dello Stato, sulla base delle
indicazioni fornite da ciascuna Amministrazione relativamente alle
percentuali di attribuzione alle Missioni-Programmi stanziate su
ciascun capitolo per l'anno 2007 in sede di formazione del
provvedimento di assestamento 2007.
Le schede in questione verranno rese disponibili in via telematica
attraverso il sistema informativo di contabilità gestionale
(SI.CO.GE), e quindi le Amministrazioni medesime potranno curare
direttamente l'inserimento dei dati afferenti le proposte in via
informatica. Ciò consentirà, altresì, l'immediata riassunzione dei
dati relativi al progetto di bilancio con evidenti vantaggi in
termini di efficienza, nonchè benefici sui tempi e con la
possibilità di disporre, con immediatezza, delle grandezze generali
da sottoporre a valutazione.
Tale sistema contabile gestionale, in base al calendario degli
adempimenti e su attivazione dell'Ufficio responsabile, consentirà
di trasmettere le proposte al Sistema Informativo del Dipartimento
della Ragioneria Generale dello Stato per la validazione da parte del
corrispondente Ufficio centrale del bilancio.

2.3.2 - Al fine di consentire alle Amministrazioni di effettuare le
proposte di previsione in modo pertinente e consapevole, nella nuova
logica che sottende al bilancio ristrutturato, appare opportuno
illustrare in dettaglio le "schede programma formazione 2008".
In considerazione della circostanza che la formulazione delle
proposte di previsione deve essere effettuata dal Titolare del Centro
di responsabilità amministrativa, la "scheda programma formazione
2008" dedicata a ciascun programma risulta costituita da più schede
da considerare "un insieme" così formato:
- una prima scheda concerne i Centri di responsabilità che
condividono il programma riportato nella scheda stessa. Fornisce al
titolare del Centro di responsabilità indicazioni sulla
quantificazione delle risorse afferenti il programma e la parte
eventuale gestita da altri Centri.
- la scheda successiva contiene i dati contabili del programma in
termini di competenza e di cassa, anche con riferimento ai macro
aggregati interessati (funzionamento - interventi - investimenti). I
dati che vengono esposti per le previsioni 2008 sono quelli relativi
alla legislazione vigente approvata dal Parlamento con il bilancio
triennale 2007 - 2009. Tali previsioni sono raffrontate con la legge
di bilancio 2007 e il relativo bilancio assestato, al fine di fornire
il necessario quadro di riferimento per formulare le proposte per il
nuovo anno che dovranno essere indicate nell'apposito campo
(Previsioni 2008 - campo da riempire), avuto riguardo all'intero
programma per quanto di competenza del Centro di responsabilità.
La proposta da effettuare sul dato aggregato costituisce la vera
innovazione introdotta con la riclassificazione del bilancio e si
sostanzia con il passaggio dalla "previsione per capitoli", ad una
previsione che evidenzi la "programmazione per politiche pubbliche"
basata sulle MISSIONI e sui PROGRAMMI.
Ed è proprio per consentire la formulazione di proposte
consapevoli che la scheda riporta, come predetto, i dati relativi
alla quota parte delle risorse a legislazione vigente afferenti alle
spese di funzionamento (personale e beni e servizi), agli interventi
e agli investimenti; tali macroaggregati costituiranno le unità
previsionali di base sulle quali si esprimerà il voto parlamentare.
- seguono specifiche schede da utilizzare per formulare, sempre
nel campo "previsioni 2008 - campo da riempire", le proposte relative
ai macroaggregati, spese di funzionamento, interventi e investimenti,
attinenti allo stesso programma. Tali schede sono arricchite di
elementi di dettaglio della legislazione vigente, quali ad esempio la
natura delle spese (fattori legislativi, oneri inderogabili, spese
discrezionali) e l'elenco dei capitoli interessati, con lo scopo di
fornire elementi di valutazione per le proposte.
È appena il caso di precisare che a seconda dei vari programmi
delle Amministrazioni interessate, possono presentarsi anche altri
macroaggregati, e quindi altre schede, in relazione alle
classificazioni di bilancio (ad esempio "altre spese in conto
capitale").
- le schede seguenti concernono i capitoli che sottostanno ad ogni
macroaggregato; molti campi e relativi elementi non si discostano
sostanzialmente da quelli contenuti nelle schede - capitolo
utilizzate negli anni decorsi. I dati contabili, poi, riportano la
consueta previsione relativa alla competenza e alla cassa nonchè ai
residui passivi che nelle colonne "legge di bilancio" e "previsioni
2008" costituiscono residui "presunti", mentre nella colonna
"bilancio assestato" devono corrispondere ai residui passivi
accertati con il Rendiconto generale chiuso al 31 dicembre 2006.
Le schede stesse risultano arricchite con informative concernenti
la missione, il programma e l'unità previsionale di base
(macroaggregato) di riferimento. Completano tali schede, altre
specificative dei piani gestionali (articoli) in cui si sviluppa il
capitolo e sulle quali deve essere effettuata l'attività
propositiva, utilizzando in particolare gli spazi riferiti al "quadro
analitico piani di formazione" nei riquadri "campo da riempire".
In via generale si ritiene utile segnalare che per consentire una
immediata chiave di lettura di una qualsiasi scheda, in un campo
situato in alto sulla destra della scheda stessa, viene evidenziata
la relativa collocazione e cioè se trattasi di scheda che contiene
le previsioni del programma, oppure dei macroaggregati, del capitolo
o del piano di gestione.
La nuova classificazione del bilancio comporta un radicale
mutamento di prospettiva per le Amministrazioni di spesa:
l'attenzione si sposta dal centro di responsabilità amministrativa,
che costituiva nella struttura precedente l'unità previsionale di
base di primo livello, ai programmi.
Per superare l'approccio frammentato e per ricondurre al programma
nella sua interezza le proposte per il bilancio 2008, è utile che
venga istituito un coordinamento all'interno dei singoli Ministeri
nel caso in cui più centri di responsabilità concorrono al medesimo
programma. Tale coordinamento - realizzato dal Ministro o da un suo
delegato con funzioni di "coordinatore di programma" - è
un'innovazione strategica che garantisce una visione unitaria delle
risorse disponibili per ogni singolo programma.
Nulla è innovato, sostanzialmente, in ordine alla sottoscrizione
delle schede ed alla validazione delle stesse da parte degli Uffici
centrali del bilancio.

2.3.3 - Altra informazione resa necessaria per dare concreto
contenuto operativo alla programmata impostazione delle spese per
consumi intermedi, riguarda la determinazione e la comunicazione, con
la relativa scheda al capitolo, della quota di spesa destinata a
consumi intermedi per gli enti e organismi statali dotati di
particolare autonomia amministrativo-contabile e, pertanto, gestiti
su specifici capitoli nell'ambito delle relative unità previsionali
di base. Si evidenzia che le erogazioni destinate a tali organismi
risultano generalmente determinate con la tabella C della legge
finanziaria.
Nella predetta scheda la quota di stanziamento del capitolo
competente destinata a consumi intermedi, va indicata utilizzando il
riquadro "Note" riportato sotto il "Quadro analitico piani di
formazione"; ciò costituisce il presupposto per una consapevole
valutazione delle relative dotazioni in sede di disegno di legge
finanziaria per il 2008.

2.3.4 - Com'è noto la legge 94 del 1997 prescrive, tra l'altro,
alcuni adempimenti concernenti elementi informativi da fornire al
Parlamento in ordine ad aspetti che sinteticamente possono indicarsi
come "regionalizzazione della spesa statale".
È da ricordare che il Ministro dell'economia e delle finanze è
tenuto a presentare al Parlamento una relazione, allegata al disegno
di legge di approvazione del bilancio di previsione, con motivata
indicazione programmatica sulla destinazione alle aree
sottoutilizzate del territorio nazionale, di cui all'articolo 1,
comma 1, lettera a), del decreto-legge 8 febbraio 1995, n. 32,
convertito dalla legge 7 aprile 1995, n. 104, e alle aree
destinatarie degli interventi di cui all'articolo 1, comma 1, del
decreto-legge 20 maggio 1993, n. 148, convertito, con modificazioni,
dalla legge 19 luglio 1993, n. 236, in conformità della normativa
comunitaria, nonchè alle aree montane, delle spese dì investimento
iscritte negli stati di previsione dei singoli Ministeri per gli
interventi di rispettiva competenza, nell'ammontare totale e
suddiviso per regioni.
È previsto, poi, che vengano predisposti appositi allegati a
ciascuno stato di previsione della spesa, dove esporre per unità
previsionali di base, rispettivamente, le risorse destinate alle aree
depresse e svantaggiate relativamente alle spese correnti per il
personale in attività di servizio e per trasferimenti, nonchè per
tutte le spese in conto capitale, con esclusione delle erogazioni per
finalità non produttive; nonchè le risorse destinate alle singole
realtà regionali distinte tra spese correnti e spese in conto
capitale.
I dati relativi ai cennati adempimenti potranno essere tratti dalle
indicazioni che le Amministrazioni dovranno riportare su apposite
schede che - come per il passato - verranno inviate a parte per la
specifica rilevazione della "regionalizzazione della spesa statale".
Tali schede recheranno l'indicazione dell'Amministrazione
interessata, del Centro di responsabilità amministrativa e del
capitolo con la relativa collocazione nella pertinente unità
previsionale di base; espliciteranno poi lo stanziamento complessivo
di competenza e la parte relativa alle aree depresse nonchè la quota
non ripartita.
Le Amministrazioni, come di consueto, avranno quindi cura di
indicare nella parte prospettica gli importi da riferire -
distintamente per ciascuna regione - alle aree sottoutilizzate, alle
aree di cui al decreto legge 148/93 convertito nella legge 236/93,
nonchè alle aree montane, con distinta evidenziazione della quota
ripartita e della quota ripartibile già programmata o da
programmare. Nel caso di risorse ripartite o ripartibili già
programmate, all' indicazione quantitativa dovrà accompagnarsi una
sintetica indicazione degli interventi previsti.
Nel mantenere l'analoga impostazione già attuata per gli anni
decorsi, i dati relativi dovranno riguardare le sole spese
d'investimento e quindi le riserve destinate alle regioni o alle aree
sottoutilizzate riguarderanno solo i capitoli compresi nei
macroaggregati "investimenti" o "altre spese in conto capitale".
Le schede relative alla regionalizzazione della spesa statale, di
cui un facsimile viene accluso alla presente nota tecnica (all. n.
2), verranno messe a disposizione delle Amministrazioni una volta che
le proposte di previsioni per l'anno finanziario 2008 saranno state
sottoposte a revisione da parte di questo Dicastero e quindi
comunicate alle Amministrazioni
Le Amministrazioni provvederanno alla trasmissione delle predette
schede debitamente compilate ai coesistenti Uffici centrali del
bilancio, ai fini dell'immissione dei dati nel Sistema Informativo,
entro il 10 settembre 2007.
In tal modo le Amministrazioni saranno in grado di compilare anche
le schede in questione alla stregua degli stanziamenti che verranno
definiti.
Nel caso di capitoli, riconducibili al punto precedente, che
costituiscono "fondi da ripartire", l'indicazione della ripartizione
per regioni va effettuata solo se questa risulta possibile in sede di
formulazione delle proposte di previsione.

2.3.5 - Per le entrate, anch'esse interessate dal processo di
ristrutturazione - analogamente agli stati di previsione della spesa
- le schede previsionali rimangono immutate rispetto a quelle
adottate per gli esercizi precedenti e si riferiscono al capitolo ed
al capitolo articolo, quali unità elementari del bilancio.

2.4 - Criteri di definizione delle proposte di spesa.

2.4.1 - Dovendosi costruire il progetto di bilancio sulla base del
criterio della legislazione vigente, si ricorda che per gli
stanziamenti la cui quantificazione annua è specificamente demandata
alla legge finanziaria, l'importo da considerare per l'anno 2008 deve
essere quello autorizzato per tale anno con la Tabella C della legge
finanziaria 2007.
Le proposte dovranno essere riportate nelle schede competenti, nel
riquadro "previsioni 2008 - campo da riempire" che per quanto
riguarda i macroaggregati evidenziano, tra l'altro, i limiti
risultanti da fattori legislativi predeterminati.
Per le autorizzazioni di spesa intervenute successivamente alla
predisposizione del bilancio pluriennale 2007 - 2009 - non ancora
recepite nelle schede stesse e per le quali la copertura risulta
reperita a carico dei "fondi speciali", con riduzioni di spesa o con
maggiori entrate - dovrà essere fornita distinta dimostrazione in
apposite note a corredo.
Per quanto, in particolare, attiene alle spese pluriennali, la
quota dell'anno 2008 da assumere nei pertinenti capitoli dovrà
corrispondere a quella indicata nella Tabella F della legge
finanziaria 2007.
È importante segnalare che per le eventuali leggi di spesa
pluriennali, approvate dopo la presentazione del bilancio 2007 -
2009, nel bilancio di previsione 2008 potrà essere iscritto, come
quota annuale di spesa di quelle leggi, lo stesso stanziamento
determinato per l'anno 2007 dalle leggi medesime, sempre che tali
leggi non dispongano diversamente.

2.4.2 - Premesso che in ogni caso vanno rispettate le regole
generali riportate nel punto 1.2, la rappresentata esigenza di
rivedere
analiticamente tutte le dotazioni di bilancio di natura corrente,
nello spirito della profonda revisione degli obiettivi e delle
esigenze sottesi al metodo della riconsiderazione globale di ogni
stanziamento in funzione dei programmi da perseguire, deve essere
soddisfatta, relativamente alle spese discrezionali, mediante
l'analisi e la valutazione delle spese da sostenere con ciascuna
dotazione, non soltanto attraverso una migliore e più razionale
programmazione, ma anche sopprimendo o riducendo erogazioni che in
taluni casi sono incompatibili con l'attuale situazione della finanza
pubblica, mentre in altri casi possono essere evitate con il
razionale utilizzo delle capacità professionali e tecniche del
personale delle stesse Amministrazioni.
A tale fine, le "schede programma formazione 2008" messe a
disposizione delle Amministrazioni rispecchiano l'esigenza della
profonda riconsiderazione degli stanziamenti; pertanto, come per i
decorsi anni, le note giustificative degli stanziamenti proposti per
i vari programmi, da redarre su fogli da allegare alle schede stesse,
dovranno consentire l'individuazione delle intere occorrenze
necessarie all'assolvimento dei compiti demandati nei limiti del
livello dei servizi in essere, escludendo le eventuali occorrenze
volte al soddisfacimento di nuove o maggiori esigenze.
A tal fine, giova richiamare la legge 3 aprile 1997, n. 94 che, nel
dar luogo a un radicale cambiamento della struttura del bilancio
dello Stato, ha già introdotto, tra l'altro, innovazioni volte a
perseguire l'incremento dell'efficienza e dell'economicità
dell'azione della pubblica amministrazione e a razionalizzarne le
funzioni.
In questa ottica le innovazioni introdotte con la prefigurata
ristrutturazione del bilancio, esaltano ancor più l'esigenza di
disporre di strumenti normativi di flessibilità gestionale delle
risorse disponibili. In proposito restano confermate le vigenti
disposizioni che consentono variazioni compensative da parte del
Ministro competente o del Ministro dell'economia e delle finanze, per
quanto concerne spese di natura discrezionale. È auspicabile,
comunque, un ampliamento della flessibilità di bilancio in atto, che
potrebbe trovare riscontro in specifiche norme da riportare nei
disegni di legge di approvazione dei documenti di finanza pubblica,
quali ad esempio la legge di bilancio e la legge finanziaria.
Nel formulare le proposte per le previsioni 2008 le Amministrazioni
avranno altresì la possibilità di segnalare eventuali marginali
modifiche da introdurre nella nuova struttura del proprio stato di
previsione che dovessero risultare indispensabili. Tali interventi
dovranno formare oggetto di preventiva intesa con i competenti Uffici
centrali del bilancio, i quali si dovranno comunque coordinare con il
Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato - IGPB ai fini
della verifica di compatibilità con l'impostazione generale che
presiede la ristrutturazione del bilancio.

2.4.3 - Per quanto riguarda la spesa concernente programmi a cui
risulta associato il macroaggregato "investimenti", nel confermare la
linea tenuta nei decorsi esercizi, si avverte che saranno giudicate
inammissibili proposte di conferma degli stessi volumi di spesa 2007,
qualora sussistano consistenti residui, specie "di stanziamento" o la
spesa stessa si risolva in erogazioni che si allocano in conti
correnti di tesoreria o contabilità speciali che registrino ampie
disponibilità. A tale riguardo si rinvia a quanto rappresentato, per
casi del genere, al successivo punto 3 relativo al bilancio annuale
di cassa, nonchè ai criteri indicati nell'art. 2 del decreto
legislativo 7 agosto 1997, n. 279.
Ai fini di una compiuta valutazione delle occorrenze per le spese
di investimento, poi, in armonia con il dettato dell'articolo 4 bis
della legge 468 del 1978, verranno tenuti in debita considerazione i
residui di stanziamento solo con riferimento all'effettivo stato di
attuazione dei programmi in corso afferenti alle spese di cui
trattasi.

2.5 - Criteri di definizione delle proposte di entrate
Le previsioni delle entrate tributarie dovranno essere formulate
sulla base delle più aggiornate indicazioni sull'evoluzione del
gettito e delle variabili macroeconomiche cui tale gettito è
collegato, nonchè delle eventuali modifiche normative intervenute in
materia.
Le ipotesi adottate circa l'evoluzione delle diverse basi
imponibili dovranno in ogni caso essere dettagliatamente specificate
in apposita nota illustrativa redatta dai competenti Uffici del
Dipartimento delle Politiche fiscali da inviare contestualmente alle
proposte.
Al fine di consentire l'esatta determinazione degli oneri relativi
alle regolazioni contabili dei tributi riscossi direttamente dalle
Regioni, appare necessario che detta nota contenga anche
l'indicazione della quota complessivamente riferibile a introiti da
versare direttamente presso le tesorerie delle Regioni a statuto
speciale Sicilia e Sardegna e delle Regioni a statuto ordinario, da
regolare successivamente in bilancio mediante mandati commutabili in
quietanze di entrata.
Per le entrate non tributarie la valutazione dovrà avere
riferimento alle caratteristiche proprie di ciascun cespite.

3 - BILANCIO ANNUALE DI CASSA

Appare doveroso, innanzitutto, richiamare l'attenzione sulla
rilevanza che in questi ultimi anni hanno assunto le previsioni in
termini di cassa, in sintonia con l'intendimento che ha guidato il
legislatore (articoli 1 e 2 della legge n. 46811978) nella
considerazione che l'autorizzazione di cassa assegnata comporta
riflessi anche sul livello del fabbisogno statale.
Le più recenti misure poste in essere con le previsioni di
bilancio degli ultimi anni hanno recepito tale impostazione,
costituendo uno degli aspetti più significativi delle recenti
manovre di finanza pubblica.
Nella scheda relativa a ciascun programma e macroaggregato, le
Amministrazioni in indirizzo dovranno indicare la previsione di
cassa, e nelle sottostanti schede concernenti i capitoli e i relativi
piani di gestione, la previsione stessa deve essere indicata
indistintamente per competenza e residui, cioè per l'intera massa
acquisibile o spendibile.
In particolare, dovranno essere considerate con attenzione le
autorizzazioni di cassa che danno luogo a pagamenti a favore di enti
e organismi tenuti al rispetto della disciplina della Tesoreria
unica, ovvero, titolari di conti correnti di tesoreria o di
contabilità speciali, sui quali vengono accreditati i pagamenti di
bilancio.
In via generale, poi, le Amministrazioni, fatte salve le esigenze
aventi carattere di obbligatorietà e di indifferibilità, dovranno
considerare che, le autorizzazioni complessive di cassa non potranno
superare, per ciascuna Amministrazione, le previsioni di competenza,
al fine di assicurare una sempre più puntuale realizzazione del
principio della corrispondenza tendenziale tra cassa e competenza
già portato avanti negli ultimi anni.

4 - BILANCIO PLURIENNALE DI COMPETENZA A LEGISLAZIONE VIGENTE

4.1- Spese
Le previsioni di spesa per il 2009 e per 112010 dovranno essere
effettuate sulla scorta dei seguenti criteri:
a) per le spese predeterminate legislativamente, la loro
proiezione dovrà essere effettuata, per il 2009, secondo quanto
indicato nella Tabella F della legge finanziaria 2007. Per le leggi
di spesa pubblicate dopo la presentazione del bilancio pluriennale
2007-2009, nei casi in cui la legge stessa non quantifichi gli
stanziamenti annuali, dovrà essere considerato per il 2009 e per il
2010 uno stanziamento non superiore a quello iscritto nell'anno 2008.
Per le spese il cui scaglionamento si protrae nell'anno 2010 e
successivi, dovrà essere individuata l'ulteriore somma ancora da
iscrivere, ponendo in evidenza, in apposite note, le somme riferite
ad anni precedenti e non ancora iscritte;
b) gli stanziamenti la cui quantificazione annua è demandata alla
legge finanziaria dovranno essere, per l'anno 2009, gli stessi
previsti nella Tabella C allegata alla legge finanziaria 2007;
c) per gli oneri inderogabili, i quali, com'è noto, pur
discendendo direttamente dalla legge, non sono da questa
predeterminati e si quantificano in modo automatico attraverso
meccanismi e parametri desumibili dalle norme stesse, la proiezione
dovrà svilupparsi tenendo conto di tali meccanismi;
d) per le spese a carattere discrezionale, vale a dire per gli
oneri non vincolati da alcuna quantificazione legislativa, gli
stanziamenti per gli anni 2009 e 2010 dovranno essere formulati
tenendo conto dei limiti da ultimo previsti dalla Legge Finanziaria
2007 e quindi dall'esigenza di pervenire ad un complessivo
contenimento degli oneri attraverso interventi di carattere
strutturale, in funzione degli obiettivi di consolidamento della
finanza pubblica.
I bozzoni rimessi alle Amministrazioni per la formulazione delle
proposte per il bilancio triennale 2008 - 2010 non recheranno alcuna
ipotesi di stanziamento.

4.2 - Entrate
Per quanto concerne le entrate, la proiezione delle previsioni a
legislazione vigente, formulate per il 2008, dovrà essere
effettuata, come si è già detto, sulla base delle più aggiornate
indicazioni sull'evoluzione delle variabili macroeconomiche cui tale
gettito è collegato.
Le ipotesi adottate circa l'evoluzione delle diverse basi
imponibili dei cespiti tributari dovranno in ogni caso essere
dettagliatamente specificate nella citata apposita nota illustrativa
da redigere da parte del competente Dipartimento delle politiche
fiscali e da trasmettere contestualmente all'invio delle proposte.

5 - ADEMPIMENTI PARTICOLARI

5.1. - Per quanto concerne i residui passivi, va tenuta presente la
perenzione amministrativa, nei termini in cui essa risulta
disciplinata dalla vigente normativa. Inoltre appare opportuno
richiamare l'attenzione sulla circostanza che tale istituto va
applicato esclusivamente a residui passivi originati da impegni
assunti a norma dell'articolo 20, terzo comma, della legge 5 agosto
1978, n. 468 e successive modificazioni e integrazioni.
Ai fini della quantificazione in via previsionale del fondo di cui
all'articolo 8 della legge n. 468 del 1978, le Amministrazioni, per
il tramite dei coesistenti Uffici centrali del bilancio, dovranno
segnalare le somme relative a residui perenti di conto capitale che a
loro giudizio si prevede dovranno essere reiscritte nel corso della
gestione 2008.

5.2 - Particolari adempimenti del Ministero della difesa.
Ai sensi di quanto disposto dall'articolo 1, comma 2, della legge 4
ottobre 1988, n. 436, allo stato di previsione del Ministero della
difesa dovrà essere unito apposito allegato, da sottoporre al
Parlamento, relativo ai piani di spesa gravanti sugli ordinari
stanziamenti di bilancio, ma destinati al completamento dei programmi
pluriennali finanziati nei precedenti esercizi con leggi speciali.
Inoltre, ai fini del controllo del Parlamento sulle procedure
previste per gli approvvigionamenti centrali, dovranno essere
predisposte - secondo l'analisi prevista dal comma 5 del medesimo
articolo 1 della citata legge n. 436 del 1988 - apposite relazioni
illustrative, da allegare al detto stato di previsione, sulla
complessiva spesa del personale in servizio permanente, su quello
volontario, nonchè sullo stato di attuazione dei programmi
concernenti spese di ammodernamento, rinnovamento e ricerca
scientifica.

5.3 - Spese di personale

Criteri generali per la determinazione degli stanziamenti
Nell'effettuare le previsioni relative alle spese di personale, le
Amministrazioni dovranno tener conto dell'andamento delle
retribuzioni, definito sulla base delle norme e dei contratti
collettivi vigenti, nonchè, delle norme in materia di
organizzazione, dotazioni organiche ed assunzioni introdotte con la
legge 296/2006 (legge finanziaria 2007).
Si rammenta che la normativa citata, ed in particolare l'art. 1,
commi da 404 a 416, al fine di razionalizzare ed ottimizzare
l'organizzazione delle spese e dei costi di funzionamento dei
Ministeri, ha previsto l'emanazione di appositi regolamenti ai sensi
dell'art. 17, comma 4-bis della legge n. 400/1988, intesi, tra
l'altro, alla riorganizzazione degli uffici di livello dirigenziale
generale e non generale con contestuale riduzione degli stessi in
misura non inferiore, rispettivamente, al 10 ed al 5 per cento. Le
predette disposizioni prevedono, altresì, la redistribuzione del
personale attualmente addetto a funzioni di supporto in modo che lo
stesso non ecceda il 15 per cento delle risorse umane utilizzate da
ogni amministrazione.
Dal complesso delle misure di riorganizzazione degli apparati
amministrativi previste dalle disposizioni di cui ai commi da 404 a
415, nonchè da quelle di cui ai commi da 425 a 429 (particolari
disposizioni di razionalizzazione della rete periferica dei Ministeri
dell'Interno e dell'Economia e delle finanze) a norma del comma 416
sono state complessivamente stimate economie, relative alle spese sia
di personale che di funzionamento, di 7, 14 e 20 milioni di euro,
rispettivamente, per gli anni 2007, 2008 e 2009.
Per quanto concerne le assunzioni di personale con i commi 523, 526
e 527 è stata prevista per gli anni 2008 e 2009 una nuova disciplina
che, sempre nell'ottica limitativa della spesa, consente da un lato
una maggiore flessibilità gestionale alle amministrazioni e
dall'altro prosegue il percorso di progressiva stabilizzazione del
cosiddetto personale precario iniziato nell'anno 2007. In
particolare, ai sensi del comma 523, le Amministrazioni dello Stato
anche ad ordinamento autonomo, ivi compresi i Corpi di polizia ed il
Corpo Nazionale dei vigili del fuoco, le agenzie, incluse le agenzie
fiscali, gli enti pubblici non economici e gli enti pubblici di cui
all'art. 70 del D.Lgs 165/2001, per gli anni 2008 e 2009 potranno
procedere ad assunzioni di personale a tempo indeterminato entro il
limite di un contingente corrispondente ad una spesa pari al 20% di
quella relativa al personale cessato nell'anno precedente. Per il
2008, pertanto, ogni amministrazione potrà effettuare nuove
assunzioni di personale entro il limite del 20% delle economie di
spesa conseguenti alle cessazioni verificatesi nell'anno precedente.
Si precisa che il numero delle unità assumibili andrà determinato
confrontando le economie che si verificheranno a regime a seguito
delle cessazioni di personale nell'anno 2007 con gli oneri che si
produrranno a regime in conseguenza delle assunzioni che saranno
effettuate nell'anno 2008. Il predetto limite del 20% trova
applicazione anche nei confronti del personale di cui all'articolo 3
del d.lgs n. 165/2001 mentre sono fatte salve le assunzioni relative
alle categorie protette e quelle connesse con la
professionalizzazione delle forze armate nei limiti delle relative
risorse.
Il successivo comma 526 prevede che le amministrazioni indicate al
comma 523, in aggiunta a quanto ivi previsto, possono procedere per i
predetti anni 2008 e 2009 alla stabilizzazione di personale non
dirigenziale già assunto a tempo determinato ed in possesso dei
requisiti elencati nel comma 519 nel limite di un contingente
corrispondente ad una spesa pari al 40% di quella relativa al
personale cessato nell'anno precedente.
Ai sensi del comma 536 le assunzioni di cui ai commi 523 e 526 sono
autorizzate secondo le modalità di cui all'art. 35 comma 4 del d.lgs
n. 165/2001 (DPCM su proposta del Ministro per le riforme e le
innovazioni nella p.a. di concerto con il Ministro dell'Economia e
delle finanze).
Il comma 527 prevede infine che, per i medesimi anni 2008 e 2009,
per fronteggiare indifferibili esigenze di particolare rilevanza, le
amministrazioni di cui al comma 523 non interessate dai processi di
stabilizzazione del personale già assunto a tempo determinato,
possono essere autorizzate, secondo le modalità previste dall'art.
39 della legge 449/97 (quindi con DPR), ad effettuare ulteriori
assunzioni, previo effettivo svolgimento delle procedure di
mobilità, con finanziamento dei conseguenti oneri a carico
dell'apposito fondo previsto dal medesimo comma 527, pari a 75
milioni di curo a regime per ciascuno degli anni 2008 e 2009.
Per quanto concerne la Scuola, si dovrà tener conto della
riduzione di personale docente ed ATA previste per gli anni
scolastici 2007/2008 e 2008/2009 a seguito delle misure di
razionalizzazione di cui all'articolo 1, comma 605, lettere a), e) ed
f) e comma 609, della LF 27.12.2006, n. 296.

Criteri per la compilazione degli Allegati delle spese di personale
Per pervenire alla quantificazione degli stanziamenti relativi alle
competenze fisse e ricorrenti degli stipendi, debbono essere
predisposti gli "Allegati" delle spese di personale riferiti a
ciascuno stato di previsione della spesa/CDR/contratto.
Per l'anno 2008 si richiede la predisposizione dell'allegato con
riferimento al personale complessivamente presente in ciascun centro
di responsabilità (CDR) in base al contratto applicato.
Conseguentemente se in un CDR è presente personale al quale si
applicano contratti diversi saranno predisposti tanti allegati quanti
sono i contratti applicati (es.: nel caso del Ministero degli Affari
esteri saranno compilati per ciascun CDR distinti allegati per il
personale del comparto Ministeri e per il personale appartenente alla
carriera Diplomatica).
La compilazione dell'allegato avverrà con le medesime modalità di
inserimento dei dati degli anni precedenti e con la comunicazione
dello stesso livello di dettaglio delle informazioni (anni persona
moltiplicati per i valori medi inseriti nel sistema SICO delle voci
stipendiali e degli altri assegni fissi - Mod. l; oneri a carico
dell'amministrazione - Mod. 3).
Una volta determinata la spesa complessiva di personale presente
nel CDR, sulla base della compilazione dell'allegato, si provvederà
alla ripartizione della spesa complessiva fra i capitoli afferenti ai
vari programmi individuati nell'ambito di ciascun CDR. A tal fine il
dato complessivo sarà elaborato automaticamente dal sistema sulla
base dei medesimi criteri, adottati d'intesa con le Amministrazioni,
per la formazione del bilancio. L'elaborazione fornirà
l'informazione dello stanziamento finale da destinare a ciascun
capitolo/programma previsto per il CDR nel quale è compreso il
personale rilevato negli allegati.
L'amministrazione potrà modificare la ripartizione proposta
automaticamente dal sistema SICO fermo restando che la somma degli
stanziamenti dei capitoli dovrà necessariamente coincidere con il
totale della spesa complessiva per CDR derivante dalla compilazione
del modello 1.
Analogamente si procederà per gli importi relativi agli
stanziamenti dell'IRAP e degli oneri previdenziali a carico
dell'amministrazione riportati nel modello 3.
Specifiche istruzioni tecniche saranno emanate e rese disponibili
direttamente sul sito INTERNET della RGS al seguente indirizzo:
www.rgs.mef.gov.it. nella sezione di SICO dedicata agli ALLEGATI.
Le predette istruzioni si intendono sostitutive del tradizionale
ALLEGATO n. 3.

Adempimenti relativi agli aspetti gestionali
Per quanto concerne l'aspetto gestionale, si segnala che è
necessario provvedere tempestivamente alla ripartizione del personale
in servizio sui nuovi capitoli degli stipendi al fine di consentire
la corretta imputazione delle spese già a decorrere dalla mensilità
di gennaio 2008.
A tal fine, nel periodo immediatamente successivo alla
predisposizione degli allegati recanti gli stanziamenti dei singoli
capitoli, e comunque non oltre il 14 dicembre 2007, le
Amministrazioni che si avvalgono del Service Personale Tesoro (SPT)
per l'erogazione dei trattamenti economici a carico del bilancio
dello Stato provvederanno, utilizzando funzionalità che saranno
comunicate e rese disponibili da SPT, alla compilazione o conferma
(in caso di predisposizione da sistema SPT) di appositi elenchi
contenenti l'anagrafica del personale dipendente da inserire nei
capitoli di stipendio.
Si rammenta infine che, per una corretta imputazione della spesa,
il trattamento economico spettante al personale comandato fuori ruolo
e/o distaccato, le cui amministrazioni di provenienza e destinazione
siano gestite dal Service Personale Tesoro, dovrà essere gestito
dall'Amministrazione di destinazione.
Resta confermata la competenza dell'Amministrazione di provenienza
nella gestione del trattamento economico del personale in questione
nei casi in cui l'Amministrazione di destinazione non rientri tra
quelle aderenti al suddetto Service, e sia nell'impossibilità di
provvedere direttamente alla liquidazione dei pagamenti. Resta salva
la richiesta di rimborso delle somme corrisposte nei casi previsti
dalla normativa.

Criteri per la determinazione del Fondo unico di amministrazione
Relativamente alla determinazione del fondo unico di
amministrazione, destinato al finanziamento della contrattazione
integrativa del personale non dirigente, si fa presente che anche per
l'anno 2008 resta fermo quanto stabilito dall'articolo 1, comma 189,
della legge 23 dicembre 2005, n. 266 (finanziaria 2006), che fissa il
limite massimo dell'ammontare dei Fondi Unici di Amministrazione a
quello di pertinenza dell'anno 2004. Tale ammontare complessivo può
essere superato esclusivamente dagli importi fissi previsti dai
contratti collettivi nazionali che non risultino già confluiti nel
fondo dell'anno 2004, ai sensi dall'articolo 1, comma 191 della
citata legge nonchè dall'importo della Ria dei cessati e da risorse
previste da particolari disposizioni legislative intervenute
successivamente all'entrata in vigore della legge finanziaria 2006.
In ordine, poi, ai Fondi per la retribuzione di posizione e di
risultato, dei dirigenti di prima e seconda fascia, si conferma che
il loro ammontare concorre a determinare la previsione relativa alla
spesa per stipendi ed altri assegni fissi. Tuttavia, allo scopo di
tenere separati gli importi di tali retribuzioni dagli altri costi
gravanti sui medesimi capitoli di bilancio va elaborato un apposito
piano finanziario rivolto ad evidenziare le risorse utilizzabili a
detti fini, in base alle norme contrattuali, e quelle effettivamente
utilizzate; dimostrazione necessaria atteso che anche per tali fondi
opera la limitazione prevista dal citato articolo 1, comma 189, della
legge 23 dicembre 2005, n. 266.
Si fa riserva di comunicare ulteriori istruzioni al riguardo in
occasione della nota con la quale verranno emanate le indicazioni in
ordine alla composizione dei Fondi Unici di Amministrazione.

5.4 - Allegati relativi alle risorse destinate alle regioni.
Come già evidenziato al precedente punto 2.3.4, ciascuno stato di
previsione deve essere corredato di un apposito allegato dove vengono
esposte, per unità previsionali di base, le risorse destinate alle
aree previste dal comma 5 della legge 468 del 1978 e alle singole
realtà regionali.
I dati utilizzati per la costruzione dei predetti allegati,
verranno ricavati automaticamente dalle indicazioni che, al riguardo,
dovranno essere fornite dalle Amministrazioni tramite le specifiche
schede relative alla regionalizzazione.
Si invitano, quindi, le Amministrazioni stesse a porre la massima
cura, al fine di consentire le rilevazioni previste dalla richiamata
normativa da trasfondere negli allegati di cui sopra.
Corre poi l'obbligo dì avvertire che le schede relative alla
regionalizzazione della spesa, richiamate al precedente punto 2.3.4
dovranno essere integrate con specifiche note informative sui
programmi e progetti finanziati. Qualora la regionalizzazione
risultasse ancora in via di programmazione, essa potrà essere
effettuata alla stregua di criteri semplici e più possibile lineari,
basata anche sulla ripartizione effettuata negli anni passati.

5.5 - Articoli del disegno di legge.
Insieme alle proposte di previsione, ciascuna Amministrazione
dovrà far avere anche lo schema degli articoli relativi al proprio
stato di previsione. Le norme dovranno tenere conto, eventualmente,
della riclassificazione del bilancio e comunque si fa presente che
non potranno essere prese in considerazione proposte di norme che non
risultino coerenti con la natura di detta legge.

5.6 - Note preliminari degli stati di previsione.
La legge n. 94 del 1997, di riforma del Bilancio dello Stato,
assegna una particolare rilevanza alle Note preliminari che
accompagnano gli stati di previsione della spesa, le quali
costituiscono lo strumento attraverso cui ciascun Ministero illustra
i criteri di formulazione delle previsioni, gli obiettivi da
raggiungere e gli indicatori per misurarli (art. 2, comma 4-quater,
della legge n. 468 del 1978, introdotto dalla legge n. 94 del 1997).
La Nota preliminare si inserisce così all'interno del più ampio
processo di programmazione che prende avvio dalla definizione
generale degli obiettivi di Governo, passa attraverso la verifica di
compatibilità delle previsioni iniziali con i vincoli e gli
obiettivi di finanza pubblica e si conclude, dopo l'approvazione da
parte del Parlamento della Legge di Bilancio, con l'elaborazione
della Direttiva annuale emanata dal Ministro.
Con la Circolare n. 18 del 28 aprile 2006 il Ministero
dell'economia e delle finanze ha fornito delle specifiche linee guida
per la compilazione delle Note, che sono state inquadrate nell'ambito
di un processo di programmazione integrato ed ha elaborato un
apposito schema di riferimento per la compilazione delle Note stesse.
Grande rilievo assumono in materia anche le Direttive della
Presidenza del Consiglio dei Ministri per l'attività amministrativa
e la gestione intervenute a partire dal 2002. Da ultimo, con la
recente Direttiva del 12 marzo 2007 - Indirizzi per l'attuazione, il
monitoraggio e la valutazione del programma di Governo - sono stati
richiamati ampiamente i concetti e i contenuti relativi alle Note
preliminari espressi nella circolare n. 18/2006 ed è stata ribadita
l'importanza del legame fra il ciclo della pianificazione strategica
e il ciclo della programmazione finanziaria¹.
Per l'illustrazione più dettagliata dei contenuti e del processo
di predisposizione delle note preliminari agli stati di previsione
della spesa si rimanda alle Linee guida per la compilazione, allegate
alla presente circolare (allegato n. 3) e contenenti anche gli schemi
esemplificativi delle note stesse.
--------------------------------------------
¹ È possibile consultare e scaricare in formato
elettronico i testi delle circolari e delle direttive
richiamate accedendo al portale di contabilità economica
della Ragioneria Generale dello Stato, all'indirizzo
Internet
http://www.rgs,megov.it/VERSIONE-I/Nornme-e-do/Contabilit/i
ndex.asp, rispettivamente nelle sezioni Circolari e
Normative

5.7 - Elenchi da allegare alla Tabella n. 2 (Economia e Finanze).
Gli Uffici centrali del bilancio sono invitati a segnalare, nel
testo conclusivo delle previsioni, i capitoli sottostanti ai vari
programmi di pertinenza delle Amministrazioni centrali da includere
negli elenchi allegati allo stato di previsione del Ministero
dell'economia e delle finanze concernenti;
- spese obbligatorie e d'ordine (Elenco n. l);
- capitoli per i quali è concessa al Governo la facoltà di cui
all'articolo 12, comma 1, della legge n. 468 del 1978 (Elenco n. 2);
- capitoli per i quali è concessa al Ministro dell'economia e
delle finanze la facoltà di cui all'articolo 12, comma 2, della
legge n. 468 del 1978 (Elenco n. 3).

5.8 - Nomenclatore degli atti.
Nel ribadire ancora la notevole rilevanza che assumono i
riferimenti normativi sottostanti ai capitoli nell'ambito dei
macroaggregati che costituiscono le nuove unità previsionali, in
relazione al decreto legislativo n. 29 del 1993 e successive
modificazioni, si conferma la necessità di procedere, ove occorra,
all'aggiornamento del "Nomenclatore degli atti".
Si ricorda, poi, che l'aggiornamento in questione appare
indispensabile, atteso che le leggi di spesa rivestono rilevanza, ai
fini gestionali, per l'emissione dei mandati informatici, nonchè ai
fini del monitoraggio che il decreto - legge n. 194 del 2002,
convertito con modificazioni dalla legge n. 246 del 2002, affida al
Ministero dell'economia e delle finanze - Dipartimento Ragioneria
Generale dello Stato.
Giova inoltre evidenziare che per quanto riguarda le autorizzazioni
di spesa predeterminate legislativamente, le stesse verranno
evidenziate in un apposito prospetto, con riferimento all'unità
previsionale di base macroaggregato, il quale sarà inserito a
corredo del disegno di legge di approvazione del bilancio, secondo lo
specifico intendimento del Parlamento. Pertanto verranno messi a
disposizione di ciascuna Amministrazione gli elementi al riguardo,
per le opportune verifiche e per integrazioni o modificazioni entro
le scadenze di cui al calendario degli adempimenti (punto 6).

6 - CALENDARIO DEGLI ADEMPIMENTI
Le proposte di previsione andranno riportate nelle più volte
richiamate "schede programma formazione 2008" per il bilancio annuale
di competenza e di cassa: dette schede verranno messe a disposizione,
in via telematica (SICOGE), delle competenti Amministrazioni - il 7
giugno 2007. Presso il Dipartimento della Ragioneria Generale dello
Stato - Ispettorato generale per l'informatizzazione della
contabilità di Stato - Via XX Settembre n. 97, andranno invece
ritirate le altre elaborazioni richiamate nella presente nota
tecnica, comprese le schede per la formulazione delle previsioni di
entrata, i bozzoni relativi al bilancio pluriennale 2008 - 2010 e gli
elenchi di cui al punto 5.4 della circolare.
Le richiamate "schede programma", debitamente compilate, dovranno
essere trasmesse ai coesistenti Uffici centrali del bilancio
inderogabilmente entro il 22 giugno 2007, i quali dovranno validare
le proposte entro il 27 giugno 2007.
Per le entrate in gestione alle singole Amministrazioni le proposte
dovranno essere effettuate, come predetto, utilizzando le specifiche
schede da ritirare alla predetta data del 7 giugno 2007 e dovranno,
comunque, essere seguite le stesse tempistiche previste per le spese.
Infine, le proposte di previsione di competenza e di cassa per
l'anno 2008 e di sola competenza per il bilancio pluriennale 2008 -
2010, nonchè tutti gli elaborati di corredo previsti dalla presente
nota tecnica dovranno pervenire allo scrivente inderogabilmente entro
il 28 giugno 2007.
Gli allegati relativi alle spese di personale vanno inseriti nel
sistema nel periodo dal 7 al 28 giugno 2007.
Si precisa, infine, che le Amministrazioni medesime dovranno
inoltrare al Dipartimento Ragioneria Generale dello Stato - IGPB le
Note preliminari secondo la tempistica indicata nell'allegato n. 3.

----&gt; Vedere immagini da pag. 46 a pag. 53 &lt;----

Allegato 3

NOTE PRELIMINARI - linee guida per la compilazione

1. - La compilazione delle Note preliminari va inquadrata
nell'ambito del profondo processo di revisione della struttura e del
sistema di classificazione del bilancio dello Stato, di cui si è
dato conto con la circolare e che trova nelle previsioni per il 2008
una prima concreta attuazione.
Tra gli obiettivi principali che tale revisione si pone, rileva una
più chiara individuazione delle finalità e degli obiettivi da
perseguire attraverso l'azione pubblica e delle risorse dirette a
realizzarli, nell'ambito di una programmazione dell'azione di governo
e della allocazione delle risorse finanziarie pubbliche sempre più
orientata ai risultati da raggiungere.
Tale visione si basa sulla applicazione di un ciclo che parte dalla
individuazione delle finalità e dalla assegnazione delle risorse
finanziarie alle amministrazioni per perseguirle (input "finanziari")
prosegue con l'acquisizione delle risorse umane e strumentali da
impiegare nel processo produttivo (input fisici o strumentali),
arriva alla erogazione di beni e servizi a cittadini, imprese e ad
altre pubbliche amministrazioni (output) e si conclude con il
dispiegarsi degli effetti finali sull'economia e sulla società delle
azioni intraprese (outcome).
L'applicazione "virtuosa" del ciclo descritto, di seguito
rappresentato in forma grafica, richiede:
- l' individuazione di una nuova classificazione atta a
rappresentare, nel bilancio e negli altri documenti di finanza
pubblica, le finalità e i programmi generali dell'azione di Governo;
- la definizione, all'interno di ogni amministrazione, degli
obiettivi in cui tali programmi possono essere declinati;
- l'individuazione e l'applicazione, a vari livelli, di indicatori
di performance per la misurazione di efficienza (rapporto fra mezzi
impiegati e beni e servizi prodotti), efficacia (relazione fra
risultati, risorse impiegate e i beni e servizi prodotti) ed
economicità (intesa, fra l'altro, come relazione fra risorse
finanziarie assegnate e risorse umane e strumentali impiegate).

----&gt; Vedere immagine a pag. 55 &lt;----

La nuova classificazione del bilancio, come esposto in circolare,
è stata strutturata su due livelli di aggregazione: le missioni e i
programmi.
2. - Nella Nota preliminare vanno riportate le priorità politiche
e gli obiettivi dell'Amministrazione.
Le priorità politiche sono indicate da ciascun Ministro sulla base
delle scelte programmatiche di politica economica del Governo che
tengono conto dello scenario macroeconomico e istituzionale, della
legislazione di settore vigente, delle iniziative legislative in
itinere o in progetto. Tali scelte troveranno formalizzazione
primariamente nell'Atto di indirizzo per la definizione delle
priorità politiche, nel Documento di programmazione
economico-finanziaria (DPEF) e successivamente nei disegni di legge
di bilancio e finanziaria.
Gli obiettivi definiti da ciascun Ministro, supportato dai Servizi
di controllo interno (SECIN)¹, su proposta dei titolari dei Centri di
responsabilità amministrativa, devono essere rappresentativi delle
politiche pubbliche di settore di interesse del Ministero, coerenti
con le priorità contenute nell'Atto di indirizzo per la definizione
delle priorità politiche e determinati all'interno dei Programmi
dell'amministrazione.
Gli stessi, inoltre, devono essere definiti, così come i Programmi
a cui fanno riferimento, in termini di output o di outcome da
realizzare e devono tenere conto della ripartizione in centri di
responsabilità dell'Amministrazione, i cui titolari sono
"responsabili della gestione e dei risultati derivanti dall'impiego
delle risorse umane, finanziarie e strumentali assegnate" (Art. 3 del
d. leg.vo 279/97).
Ciascuna Amministrazione, infine, distinguerà gli obiettivi
individuati in "strategici"" e "strutturali", a seconda del carattere
di rilevanza o novità che rivestono, tenuto conto delle priorità
politiche e dei compiti istituzionali svolti.
Nello schema seguente sono sinteticamente rappresentate le
relazioni fra gli Missioni, Programmi, Obiettivi, Priorità
politiche.
--------------------------------------------
¹Cfr.Direttiva PCM 12 marzo 2007, pag. 35, par. 2.1.1, sub
Definizione delle priorità politiche

----&gt; Vedere immagine a pag. 57 &lt;----

3. - La legge n. 94/97 introduce il concetto di indicatori di
efficienza ed efficacia da applicare agli obiettivi esposti nella
Nota, attraverso i quali si possono misurare i risultati o le
performance in termini di:
- Efficienza - misurata mettendo a rapporto gli output con gli
input;
- Efficacia - misurata mettendo in relazione gli outcome con gli
output/outcome effettivamente raggiunti rispetto agli attesi o
richiesti o di riferimento comune, oppure rapportando gli output agli
outcome.
Per qualificare meglio il contenuto di tali indicatori e dettare
criteri omogenei per la loro individuazione e applicazione agli
obiettivi indicati, sono state utilizzate le apposite indicazioni
contenute nelle citate direttive della Presidenza del Consiglio dei
Ministri e richiamate nella circolare n. 18/2006 del Ministero
dell'economia e delle finanze - Dipartimento della Ragioneria
generale dello Stato.
L'individuazione degli indicatori, che può presentare elementi di
grande complessità, è affidata ai Servizi di Controllo Interno che
- ai sensi dell'art. 8 del decreto legislativo n. 286/99 - supportano
i centri di responsabilità amministrativa nella scelta degli
indicatori più appropriati.
In generale, la scelta degli indicatori di efficacia si presenta
più difficile di quella degli indicatori di efficienza, e ciò in
quanto è assai più complessa la misurazione degli outcome, ossia
degli impatti di un programma sulla società e sull'economia, che
dipendono da moltissime variabili, parte delle quali non dipendenti
dall'azione dell'Amministrazione responsabile dell' esecuzione del
Programma.
La misurazione dell'efficienza, d'altro canto, pur presentandosi
relativamente meno complessa, presenta criticità legate alla
misurazione degli output che nella pubblica amministrazione sono
costituiti prevalentemente da servizi.

In proposito, si fornisce uno schema per la classificazione degli
indicatori che non intende essere esaustivo o vincolante, ma solo un
utile punto di riferimento per le Amministrazioni.

----&gt; Vedere immagine a pag. 59 &lt;----

4. - Il processo di programmazione annuale per l'esercizio 2008 si
sviluppa secondo le seguenti fasi:

Fase 1: (febbraio-giugno 2007)
- ciascun Ministro, tenendo conto delle priorità politiche del
Governo indicate nella Direttiva del Presidente del Consiglio dei
Ministri del 12 marzo 2007, nell'ambito delle missioni e dei
sottostanti programmi di ciascuna amministrazione e su proposta dei
dirigenti generali titolari dei centri di responsabilità, individua
le priorità politiche che confluiscono nella nota preliminare;
- successivamente le Amministrazioni predispongono le proposte
delle previsioni finanziarie ed economiche per l'anno 2008, secondo i
tempi indicati nelle rispettive Note tecniche;
- contemporaneamente le Amministrazioni iniziano la
predisposizione della Nota preliminare in coerenza con le proposte
economiche e finanziarie trasmesse.

Fase 2: (luglio - settembre 2007)
- la Ragioneria generale dello Stato trasmette le variazioni
apportate alle proposte di bilancio alle singole Amministrazioni, le
quali, attraverso i rispettivi Servizi di controllo interno,
provvedono ad inoltrare alla stessa Ragioneria generale dello Stato,
tramite l'Ufficio centrale del bilancio, la propria Nota preliminare
entro il termine del 15 settembre;
- contemporaneamente ciascun Ministero aggiorna il Budget
economico, che viene trasmesso al Parlamento dal Ministro
dell'economia e delle finanze.

Fase 3: (ottobre - novembre 2007)
Una volta presentato il Disegno di Legge Finanziaria (DLF),
ciascuna Amministrazione provvede ad aggiornare e trasmettere
nuovamente alla Ragioneria generale dello Stato la propria Nota
preliminare, attraverso il Servizio di controllo interno, tenendo
conto degli obiettivi eventualmente ridefmiti, in relazione agli
effetti della manovra proposta, e, a sua volta la Ragioneria generale
dello Stato, provvederà ad inoltrare le Note aggiornate al
Parlamento.

Fase 4: (dicembre 2007)
In seguito all'approvazione della Legge di Bilancio e della Legge
Finanziaria da parte del Parlamento:
- ciascuna Amministrazione provvede a predisporre la versione
definitiva della Nota preliminare ed a trasmetterla alla Ragioneria
generale dello Stato attraverso il proprio Servizio di controllo
interno;
- ciascun Ministro, sulla base delle priorità e degli obiettivi
precedentemente definiti e descritti nella Nota preliminare, vara la
Direttiva generale per l'attività amministrativa e la gestione, ai
sensi dell'art. 14, comma 1, del decreto legislativo n. 165 del 2001,
entro dieci giorni dalla pubblicazione della Legge di Bilancio,
ripartendo le risorse del proprio bilancio fra i vari Uffici
dirigenziali generali in cui si articola il Dicastero e traslando gli
obiettivi programmatici di propria competenza dal piano
politico-istituzionale al piano amministrativo-gestionale.
- Le Amministrazioni predispongono, contemporaneamente, la
versione finale del Budget economico - "definito" -, e la trasmettono
alla Ragioneria generale dello Stato che cura l'elaborazione del
Budget dello Stato da presentare al Parlamento;

5. - La Nota preliminare è compilata direttamente dai SECIN ed è
articolata in:
- un quadro di riferimento complessivo e una breve descrizione
delle priorità politiche dell' amministrazione;
- una illustrazione degli stanziamenti complessivamente previsti
per il 2008 distinti per missione, programma e obiettivi;
- una descrizione degli eventuali fabbisogni di personale in
relazione ai programmi esposti;
- una scheda per ciascun programma, contenente le informazioni
relative agli obiettivi individuati all'interno del programma
(caratteristiche dell'obiettivo, Centri di Responsabilità coinvolti,
indicatori, ...).
Si allega di seguito una schema esemplificativo di articolazione
della Nota preliminare.

********************

Per qualsiasi chiarimento sul contenuto delle presenti Linee guida
è possibile contattare l'Ispettorato generale per le Politiche di
Bilancio della Ragioneria generale dello Stato ai seguenti
riferimenti:
06/47616057 - francesca.marras@tesoro.it
06/47614697 - sandra.digirolamo@tesoro.it
06/47614577 - daniela.valentini@tesoro.it
06/47610128 - antonio.gai@tesoro.it

----&gt; Vedere immagini alle pagg. 63-64 &lt;----

FORMULAZIONE DEL
BUDGET ECONOMICO 2008

NOTA TECNICA n. 2

1. Contenuto

La presente Nota tecnica ha la finalità di illustrare il ruolo ed
il significato del Budget economico 2008 e di riportare le principali
indicazioni generali in merito alla sua formulazione e il calendario
degli adempimenti.
La descrizione dettagliata del processo, il ruolo degli attori
coinvolti e le specifiche indicazioni tecnico-operative per gli
utenti che, negli anni scorsi, erano contenute nella sezione seconda
della Nota sono, da quest'anno, oggetto di specifico documento di
istruzioni agli utenti, consultabile sul portale Internet di
contabilità economica, accessibile all'indirizzo internet
www.rts.mef.gov.it (scegliendo "Contabilità Economica") oppure
tramite la Home Page del sito www.tesoro.it. (scegliendo
"Dipartimenti" e poi "Dipartimento della Ragioneria Generale dello
Stato").

2. Il ruolo del Budget economico nel processo di programmazione
integrato
La formulazione del Budget economico analitico è parte del più
ampio processo di programmazione economico-finanziaria che contempla,
accanto alla quantificazione delle risorse umane e strumentali da
impiegare per la realizzazione degli obiettivi prefissati, la
determinazione delle relative risorse finanziarie.
Tale formulazione è prevista nell'ambito del Sistema unico di
contabilità economica analitica, istituito dal Titolo III del
Decreto Legislativo 7 agosto 1997, n. 279, che si fonda su
rilevazioni dei costi per natura - attraverso il piano dei conti¹ -,
per struttura organizzativa - mediante i Centri di costo² - e per
destinazione.
In relazione a quest'ultimo aspetto è stata adottata, a decorrere
dal 2003, una previsione e una rilevazione dei costi per Missioni
Istituzionali consentendo cosi una lettura più chiara e trasparente
degli oneri che le amministrazioni centrali dello Stato sostengono in
relazione alle finalità perseguite, oltre che alla natura e alla
responsabilità organizzativa.
I dati raccolti dal sistema si pongono in stretta integrazione, da
un lato, con le decisioni di finanza pubblica e con il processo di
costruzione del bilancio finanziario, dall'altro con il sistema di
controllo interno di gestione.
In particolare, con la formulazione del Budget i titolari dei
Centri di responsabilità amministrativa, che sono responsabili anche
delle risorse finanziarie, coordinano le previsioni economiche - in
termini di fabbisogno di risorse umane e strumentali - dei Centri di
costo sottostanti e costruiscono, in coerenza con queste, le
previsioni finanziarie avvalendosi, anche, delle informazioni
relative ai costi sostenuti nei periodi precedenti.
Il Budget economico, inoltre, accompagna e migliora la lettura e la
comprensione delle informazioni contenute nel Bilancio di previsione
dello Stato, fornendo così ausilio al Governo e al Parlamento per le
decisioni in merito alla allocazione delle risorse finanziarie.
--------------------------------------------
¹Il piano unico dei conti è contenuto nella Tabella B
allegata al d.leg.vo 279/97 ed è stato oggetto di
successivi aggiornamenti approvati, ai sensi dello stesso
d.leg.vo 279/97, attraverso decreti ministeriali; esso
costituisce la chiave unitaria di dialogo tra le
Amministrazioni pubbliche ed il Ministero dell'Economia e
delle finanze - Dipartimento della Ragioneria Generale
dello Stato.
²I Centri di costo corrispondono, di norma, a strutture
dirigenziali generali e ciascuno fa riferimento ad un unico
centro di Responsabilità amministrativa; essi sono,
infatti, "individuati in coerenza con il sistema dei Centri
di responsabilità dell'amministrazione"(art. 10, comma 4,
d.leg.vo n. 279/97).

3. Modalità operative per il Budget 2008
Con riferimento alla richiamata integrazione fra programmazione
economica e finanziaria, grande rilievo assume, da quest'anno, la
profonda revisione del sistema di classificazione del Bilancio dello
Stato, descritta nella parte dispositiva della presente circolare, e
diretta a fornire una lettura più trasparente del bilancio stesso;
in particolare si mira ad evidenziare maggiormente la connessione tra
le risorse stanziate e le finalità perseguite e a favorire quindi un
utilizzo ottimale delle risorse in funzione delle finalità stesse.
A seguito di tale revisione è stata individuata una
classificazione a due livelli formata da missioni, che rappresentano
le grandi finalità dell'azione pubblica e da programmi, che
rappresentano aggregati omogenei di attività all'interno di ogni
singolo Ministero.
In coerenza con il nuovo schema classificatorio del Bilancio dello
Stato, i Centri di costo delle Amministrazioni centrali formuleranno
le previsioni economiche per Missioni e per Programmi .
Più in particolare il Budget 2008, deve essere formulato:
- per Centri di costo;
- per natura di costo, utilizzando le voci di terzo livello del
piano dei conti, ad eccezione delle voci relative al "Personale -
comparto/qualifica", che continueranno ad essere gestite al secondo
livello;
- per Programmi.
Nel formulare il Budget le Amministrazioni dovranno, come di
consueto, tenere conto delle indicazioni contenute nella parte
dispositiva della presente circolare e nella Nota tecnica n. 1 in
tema di rigoroso contenimento della spesa pubblica.
L'inserimento e la trasmissione telematica dei dati, infine,
avviene attraverso le applicazioni previste nell'area riservata del
portale web di contabilità economica accessibile agli indirizzi
sopra riportati.

4. Strutture organizzative a cui riferire le previsioni economiche
2008

Molte Amministrazioni centrali sono state interessate, nel tempo,
da numerose modifiche nei compiti e nelle strutture amministrative,
previste da specifiche disposizioni legislative.
Particolarmente rilevanti sono state le riorganizzazioni derivanti
dal d.l.vo n. 300/1999 e successive modificazioni e dal d.l. n. 181
del 18 maggio 2006, convertito in legge n. 233 del 17 luglio 2006.
L'attuazione di tali disposizioni ha comportato modifiche
organizzative e variazioni dei Centri di costo - componenti di
riferimento fondamentale della contabilità economica analitica - che
si riflettono sulle fasi gestionali della stessa.
In particolare, le modifiche derivanti dall'attuazione della legge
n. 233/06 sono state già accolte, in gran parte, in sede di
formulazione del Budget "definito" 2007.
Le strutture utilizzate per la formulazione del Budget 2007,
pertanto, costituiranno la base di riferimento anche per la
formulazione del Budget 2008, fermo restando che qualsiasi ulteriore
modifica alle esistenti strutture dei Centri di costo dovrà essere
preliminarmente e tempestivamente concordata, con il Dipartimento
della Ragioneria Generale dello Stato - Ispettorato Generale per le
Politiche di Bilancio - Servizio Analisi dei Costi e dei Rendimenti.

5. Revisione del piano dei conti

Le esperienze maturate e gli interventi normativi che si sono
succeduti a partire dall'avvio del sistema di Contabilità economica
hanno reso necessario procedere ad alcune revisioni del Piano dei
conti pubblicato con la Tabella B annessa al d.leg.vo n. 219/1997.
Una prima revisione è stata approvata con il Decreto del Ministro
dell'Economia e delle Finanze del 25 marzo 2002 ed una seconda con
analogo decreto ministeriale in data 6 aprile 2004.
Successivamente, a seguito della applicazione del terzo livello del
Piano dei conti intervenuta a decorrere dal Budget 2005, sono emerse
nuove esigenze di modifica, anche allo scopo di stabilire una più
stretta coerenza con i criteri di classificazione economica adottati
in contabilità nazionale ed in ambito internazionale.
Il Piano dei conti aggiornato, applicato a partire dal Budget 2008,
è allegato al decreto ministeriale in via di approvazione e
successivamente pubblicato nella Gazzetta Ufficiale, sarà
consultabile sul portale di Contabilità economica nella sezione
"Normative".

6. Modalità di acquisizione del costo medio delle Retribuzioni per
comparto/qualifica

Allo scopo di affinare le previsioni relative all'utilizzo di
risorse umane e per dare distinta evidenza alle componenti ordinarie
e straordinarie delle Retribuzioni, viene utilizzato, al pari degli
anni precedenti, il costo medio ANNUO del lavoro ordinario per
posizione economica e Centro di responsabilità amministrativa e,
separatamente, il costo ORARIO del lavoro straordinario sempre per
posizione economica.
Le componenti fisse del costo medio e il costo orario dello
straordinario sono preimpostate sul sistema con dati elaborati e
forniti dall 'Ispettorato Generale per gli Ordinamenti del personale
e l'analisi dei costi del lavoro pubblico (IGOP) del Dipartimento
della Ragioneria Generale dello Stato.
Il costo medio ANNUO del lavoro ordinario, in particolare, si
compone:
- del costo medio per le competenze fisse, preimpostato e non
modificabile se non previa richiesta motivata all'Ispettorato
generale per le Politiche di Bilancio;
- del costo medio per le competenze accessorie (escluso lo
straordinario), che deve essere inserito dagli uffici del personale
delle Amministrazioni;
- dei contributi a carico dell'Amministrazione, che sono calcolati
automaticamente dal sistema.
Il costo ORARIO del lavoro straordinario è preimpostato con i dati
del compenso orario tabellare e non è modificabile.

7. Coerenza degli Anni Persona e degli altri dati di previsione tra
Budget economico e Bilancio finanziario 2008

Per il Budget 2008 è necessario garantire la coerenza degli Anni
Persona e delle risorse strumentali inseriti nei due sistemi.
La previsione relativa alla quantità di risorse umane da
utilizzare nel 2008 viene espressa in sede di Budget economico per
Centri di costo, in Anni Persona e per Programmi.
Parallelamente, al fine di determinare lo stanziamento sui capitoli
di bilancio relativi alle spese di personale, ciascun Centro di
responsabilità è chiamato a indicare, avvalendosi del sistema
conoscitivo del personale SICO, gli Anni Persona secondo i modelli di
rilevazione relativi alle spese di personale, come descritto nella
Nota tecnica n°l al paragrafo 5.3.
Fra le due rilevazioni esistono differenze riconducibili a due
aspetti:
- il dettaglio delle informazioni: i dati per il Budget economico
sono forniti per Centri di costo e per qualifica funzionale; quelli
forniti nei modelli per spese di personale lo sono per Centri di
responsabilità amministrativa e per qualifica funzionale;
- criterio contabile adottato: gli Anni persona del Budget
economico sono relativi al personale che i Centri di costo prevedono
di impiegare sui propri programmi, quelli forniti per il bilancio
finanziario si riferiscono al personale che si prevede di pagare con
risorse finanziarie assegnate al Centro di responsabilità.
Tenuto conto delle differenze sopra individuate, è necessario che
i Centri di responsabilità amministrativa assicurino piena coerenza,
tra le previsioni espresse in Anni Persona inserite sul sistema SICA
(Sistema Conoscitivo del personale dipendente delle Amministrazioni
pubbliche) e quelle formulate per il Budget economico.
Allo scopo di garantire tale coerenza, i referenti dei Centri di
responsabilità amministrativa, tramite una apposita funzione
informatica descritta nelle richiamate istruzioni di dettaglio da
pubblicare sul portale, dovranno verificare e conseguentemente
certificare la coerenza tra gli di Anni Persona inseriti nei due
diversi Sistemi; gli Uffici centrali del bilancio, a loro volta,
verificano e assicurano la predetta coerenza dei dati trasmessi.
La necessità di garantire una coerenza fra previsioni finanziarie
ed economiche va assicurata anche rispetto alle previsioni relative
alle risorse strumentali (beni e servizi), formulate per programma, a
livello di centro di responsabilità amministrativa.
Tale coerenza, naturalmente, deve tenere conto dei disallineamenti
di natura temporale - i costi si possono manifestare in tempi diversi
dai relativi esborsi finanziari - o di natura strutturale - i costi
potrebbero ancora essere sostenuti da strutture diverse da quelle che
sostengono le spese - dovuti ai differenti criteri applicati nella
rappresentazione degli eventi secondo l'approccio economico e quello
finanziario.

8. Compilazione della Nota Illustrativa

La Nota illustrativa è parte integrante del processo di Budget e
rappresenta lo strumento tramite il quale il Centro di costo ed il
Centro di responsabilità amministrativa, ciascuno per la propria
parte, illustrano e comunicano, le "linee generali di programmazione"
e tutte le informazioni utili a comprendere o a spiegare eventuali
scostamenti tra i dati economici della rilevazione in oggetto e
quelli di rilevazioni precedenti o fra i dati economici e i
corrispondenti dati finanziari.
Tali Note consentono alla Ragioneria Generale dello Stato di
riportare nel Documento Parlamentare tutte le informazioni volte a
rendere il documento stesso completo, ai fini di un'efficace ed
attenta lettura ed utilizzo delle informazioni economiche, da parte
dei soggetti istituzionali, nell'ambito del processo di formazione e
decisione del bilancio di previsione.

9. Le informazioni relative alla riconciliazione con il bilancio
finanziario

Allo scopo di ricondurre la previsione economica a quella
finanziaria - operazione di riconciliazione - è necessario rilevare
le informazioni che consentono di identificare i citati
disallineamenti dovuti ai differenti criteri applicati nella
rappresentazione degli eventi secondo l'approccio economico e quello
finanziario.
Sebbene l'operazione di riconciliazione sia a carico del
Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato, è necessario,
tuttavia, che le amministrazioni forniscano, oltre ai dati di costo,
le informazioni che evidenziano l'andamento della spesa rispetto alla
manifestazione dei costi.
A partire dal Budget 2008, tenuto conto della nuova classificazione
del bilancio per missioni e programmi, è necessario che i referenti
dei Centri di responsabilità amministrativa forniscano, già dalla
fase di Budget "proposto", tali informazioni distintamente per
programma, oltre che per natura e con riferimento ai costi ed agli
investimenti complessivamente previsti dai sottostanti Centri di
costo. Il dettaglio sarà contenuto nel citato documento di
istruzioni agli utenti consultabile sul portale di Contabilità
economica.

10. Calendario degli adempimenti relativi al Budget 2008

Le Amministrazioni dovranno procedere all'inserimento dei dati
economici e alle previste validazioni, inderogabilmente, entro il 22
giugno 2007.
Gli Uffici centrali del bilancio avranno cura di verificare e
validare i dati inseriti dalle Amministrazioni e trasmetterli
all'Ispettorato generale per le Politiche di Bilancio - Servizio
Analisi dei costi e dei rendimenti inderogabilmente entro il 27
giugno 2007, allo scopo di consentire al predetto Ispettorato di
svolgere le relative analisi e predisporre il "Budget Proposto".
In seguito alla presentazione del disegno di legge di bilancio al
Parlamento, i Centri di costo delle Amministrazioni effettuano le
riprevisioni economiche entro i 10 giorni successivi alla
pubblicazione sul portale di contabilità economica delle tabelle
contenenti le variazioni intervenute sui valori finanziari.
Il predetto Servizio, ricevuti i dati approvati dagli Uffici
Centrali di Bilancio, previa analisi degli stessi, provvederà alla
predisposizione e tempestiva presentazione al Parlamento del
documento di "Budget Presentato".
In seguito all'approvazione della Legge di Bilancio, le
Amministrazioni, entro i 15 giorni lavorativi successivi alla
pubblicazione sul portale delle tabelle contenenti le variazioni
intervenute sui valori finanziari, trasmetteranno, per via
informatica, le riformulazione dei costi previsti ai coesistenti
Uffici centrali del bilancio, i quali provvederanno, nei tre giorni
successivi, alla loro trasmissione all'Ispettorato generale per le
Politiche di Bilancio - Servizio analisi dei costi e dei rendimenti -
allo scopo di consentire l'analisi dei dati e la predisposizione del
documento di "Budget Definito" da presentare al Parlamento e per
consentire gli adempimenti previsti dall'articolo 14, comma 1, del d.
leg.vo n. 165/2001.
Questo Ispettorato generale, analogamente agli altri anni,
pubblicherà, tempestivamente, sul portale web di contabilità
economica, appositi elaborati contenenti le variazioni intervenute
sui valori finanziari, rispetto alle previsioni iniziali di bilancio
e, successivamente, rispetto alla Legge di Bilancio, allo scopo di
ausiliare le Amministrazioni nella riformulazione delle previsioni
economiche.