Serie Generale n. 125 del 27-5-2021
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 12 maggio 2021
Imposta di consumo sulle bevande edulcorate. (21A03190) (GU Serie Generale n.125 del 27-05-2021)

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE

Visto l'art. 1, comma 661 della legge 27 dicembre 2019, n. 160, con
il quale è istituita un'imposta sul consumo delle bevande edulcorate
intese quali prodotti finiti e prodotti predisposti per essere
utilizzati come tali previa diluizione, rientranti nelle voci NC 2009
e NC 2202 della nomenclatura combinata dell'Unione europea,
condizionati per la vendita, destinati al consumo alimentare umano,
ottenuti con l'aggiunta di edulcoranti e aventi un titolo
alcolometrico inferiore o uguale a 1,2 per cento in volume;
Visto il comma 675 del predetto art. 1 della legge n. 160 del 2019
che dispone che, con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, sono stabilite le modalità di attuazione delle disposizioni
contenute nei commi da 661 a 676 del medesimo articolo, con
particolare riguardo al contenuto della dichiarazione che i soggetti
obbligati devono presentare ai fini dell'accertamento dell'imposta
sulle bevande edulcorate, alle modalità per il versamento della
medesima imposta, agli adempimenti contabili a carico dei soggetti
obbligati, alle modalità per la trasmissione, anche per via
telematica, dei dati di contabilità, alle modalità per la notifica
degli avvisi di pagamento, allo svolgimento delle attività di
accertamento, verifica e controllo dell'imposta, alla documentazione
di accompagnamento dei prodotti sottoposti all'imposta stessa nonchè
all'installazione di strumenti di misura dei quantitativi di bevande
edulcorate prodotti o condizionati;
Visto il comma 666 del predetto art. 1 della legge n. 160 del 2019,
che stabilisce che sono esenti dall'imposta le bevande edulcorate il
cui contenuto complessivo di edulcoranti sia inferiore o uguale,
rispettivamente, a 25 grammi per litro, per i prodotti finiti e a 125
grammi per chilogrammo, per i prodotti predisposti ad essere
utilizzati come tali previa diluizione;
Visto il decreto interdirettoriale del Ministero dell'economia e
delle finanze e del Ministero della salute del 15 ottobre 2020,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana n. 260
del 20 ottobre 2020, con il quale sono convenzionalmente stabiliti,
ai sensi del comma 667 del predetto art. 1 della legge n. 160 del
2019, il potere edulcorante delle sostanze ivi indicate a confronto
con il saccarosio nonchè, con riferimento a tale potere, le relative
quantità delle medesime sostanze equivalenti a 1 grammo del medesimo
saccarosio;
Tenuto conto che, coerentemente alla finalità, perseguita dalla
norma istitutiva della predetta imposta, di tutelare la salute
attraverso la riduzione del consumo di bevande contenenti sostanze
edulcoranti aggiunte, devono ritenersi escluse dall'ambito di
applicazione dello stesso tributo le bevande o altri preparati che,
pur destinati al consumo alimentare umano, sono espressamente
elaborati per la gestione delle specifiche esigenze nutrizionali di
soggetti che, in dipendenza di particolari condizioni cliniche che
comportano una limitata o alterata capacità di assumere o
metabolizzare determinati alimenti o sostanze nutrienti, necessitano
di tali bevande o preparati per completare o integrare la loro
alimentazione;

Adotta
il seguente decreto:

Art. 1

Ambito di applicazione e definizioni

1. Il presente decreto stabilisce le modalità di attuazione
dell'art. 1, commi da 661 a 676 della legge 27 dicembre 2019, n. 160,
recante disposizioni per la formazione del bilancio di previsione
dello Stato per l'anno finanziario 2020 e bilancio pluriennale per il
triennio 2020-2022, con il quale è istituita un'imposta sul consumo
delle bevande edulcorate, come definite all'art. 1, comma 662 della
predetta legge n. 160 del 2019.
2. Ai fini del presente decreto sono adottate le seguenti
definizioni:
a) bevande edulcorate: le bevande finite e i prodotti predisposti
per diventare bevande previa aggiunta di acqua o altri liquidi,
classificabili nelle voci NC 2009 e NC 2202 della nomenclatura
combinata dell'Unione europea, condizionati per la vendita e
destinati al consumo alimentare umano, ottenuti con l'aggiunta degli
edulcoranti di cui alla lettera d) ed aventi un titolo alcolometrico
inferiore o uguale a 1,2 per cento in volume;
b) tributo: l'imposta sul consumo prevista dall'art. 1, comma 661
della legge 27 dicembre 2019, n. 160, per le bevande edulcorate di
cui alla lettera a);
c) ADM: l'Ufficio dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli
competente territorialmente sull'impianto di produzione di cui alla
lettera e), sul magazzino di bevande edulcorate di cui alla lettera
h) ovvero sulla sede legale o sul domicilio fiscale del cedente o
dell'acquirente residenti; per i cedenti e gli acquirenti non
residenti, l'Ufficio competente territorialmente sul domicilio
fiscale del rappresentante fiscale;
d) edulcoranti: sostanze, di origine naturale o sintetica, in
grado di conferire sapore dolce alle bevande edulcorate di cui alla
lettera a);
e) impianto di produzione: l'impianto, ubicato nel territorio
nazionale, in cui sono ottenute, per conto dell'esercente l'impianto
ovvero per conto di soggetti terzi anche non residenti nel territorio
nazionale, bevande edulcorate a partire da materie prime, da prodotti
semilavorati o da prodotti già pronti per il condizionamento;
f) fabbricante: l'esercente l'impianto di produzione di cui alla
lettera e), registrato presso l'ADM, in cui sono ottenute bevande
edulcorate a partire da materie prime o da prodotti semilavorati
ovvero l'esercente l'impianto di produzione di cui alla medesima
lettera e), parimenti registrato presso l'ADM, in cui sono ottenute
bevande edulcorate a partire da prodotti già pronti per il
condizionamento;
g) acquirente: il soggetto, residente o non residente nel
territorio nazionale, registrato presso l'ADM, che acquista,
nell'esercizio di un'attività economica, bevande edulcorate
provenienti da altri Paesi appartenenti all'Unione europea;
h) magazzino di bevande edulcorate: il deposito, ubicato nel
territorio nazionale, in cui sono stoccate bevande edulcorate
provenienti da altri Paesi appartenenti all'Unione europea;
i) PEC: la casella di Posta elettronica certificata di cui
all'art. 1, comma 2, lettera g) del regolamento di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 11 febbraio 2005, n. 68;
l) tabella degli edulcoranti: la tabella allegata al decreto
interdirettoriale del Ministero dell'economia e delle finanze e del
Ministero della salute del 15 ottobre 2020, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale della Repubblica italiana n. 260 del 20 ottobre 2020;
m) quantità annua stimata di edulcoranti: la quantità annua di
edulcoranti, necessaria per la produzione delle bevande edulcorate di
cui alla lettera a), espressa, sulla base dei dati contenuti nella
tabella degli edulcoranti, in tonnellate equivalenti di saccarosio.
3. Ai fini del presente decreto la classificazione delle bevande
edulcorate è effettuata con riferimento ai codici della nomenclatura
combinata di cui al regolamento di esecuzione (UE) n. 2018/1602 della
Commissione dell'11 ottobre 2018, che modifica l'allegato I del
regolamento (CEE) n. 2658/1987 del Consiglio relativo alla
nomenclatura tariffaria e statistica ed alla tariffa doganale comune.
Sono esclusi dall'applicazione del tributo gli alimenti a fini medici
speciali che rientrano nell'ambito di applicazione del regolamento
(CE) n. 2016/128 della Commissione del 25 settembre 2015.

Art. 2

Soggetti obbligati al pagamento del tributo

1. Per le bevande edulcorate ottenute in un impianto di produzione
e cedute, dal fabbricante, a consumatori nel territorio dello Stato
ovvero a ditte nazionali esercenti il commercio che ne effettuano la
rivendita, obbligato al pagamento del tributo è lo stesso
fabbricante, registrato ai sensi dell'art. 3; qualora le medesime
bevande siano ottenute per conto di un soggetto, residente o non
residente nel territorio nazionale, che provvede altresì alla loro
cessione a consumatori nel territorio dello Stato ovvero a ditte
nazionali esercenti il commercio che ne effettuano la rivendita,
obbligato al pagamento è il medesimo soggetto cedente, registrato ai
sensi del medesimo art. 3.
2. Per le bevande edulcorate provenienti da altri Paesi
appartenenti all'Unione europea, obbligato al pagamento del tributo
è l'acquirente, registrato ai sensi dell'art. 4, che riceve le
medesime bevande nel magazzino di bevande edulcorate, denunciato ai
sensi del medesimo art. 4.
3. Per le bevande edulcorate importate da Paesi non appartenenti
all'Unione europea, obbligato al pagamento del tributo è il soggetto
che effettua l'importazione definitiva nel territorio dello Stato
delle medesime bevande.
4. I soggetti di cui ai commi 1 e 2 possono indicare nella
prescritta documentazione fiscale, relativa alla cessione delle
bevande edulcorate a consumatori nel territorio dello Stato ovvero a
ditte nazionali esercenti il commercio che ne effettuano la
rivendita, l'importo afferente al tributo dovuto sulle medesime
bevande.

Art. 3

Registrazione degli esercenti impianti di produzione
e dei soggetti cedenti bevande edulcorate

1. Il soggetto che intende realizzare bevande edulcorate a partire
da materie prime o da prodotti semilavorati, denuncia, per ciascun
impianto di produzione, prima di iniziare l'attività di produzione,
l'esercizio della medesima all'ADM per via telematica indicando, a
pena di inammissibilita':
a) la denominazione dell'impresa, la sede legale, la partita IVA,
le generalità del rappresentante legale, il luogo in cui è ubicato
l'impianto di produzione e i depositi in cui intende stoccare le
bevande edulcorate prodotte e la propria PEC;
b) le tipologie di bevande edulcorate che intende produrre, con
l'indicazione delle relative voci della nomenclatura combinata
dell'Unione europea;
c) la quantità annua stimata di bevande edulcorate che intende
produrre per conto proprio ovvero per conto di soggetti terzi anche
non residenti;
d) la quantità annua stimata di edulcoranti necessaria alla
produzione delle bevande di cui alla lettera c);
e) per ciascuna tipologia di bevanda di cui alla lettera b), il
tipo e la quantità prevista, espressa in peso, di ogni edulcorante
contenuto in un litro di bevanda finita ovvero in un chilogrammo di
prodotto predisposto per diventare bevanda previa aggiunta di acqua o
altri liquidi;
f) i dati concernenti le rese teoriche di lavorazione degli
edulcoranti utilizzati per la produzione di ciascuna tipologia di
bevanda edulcorata di cui alla lettera b).
2. All'obbligo di denuncia di cui al comma 1 è tenuto altresì il
soggetto che intende realizzare bevande edulcorate a partire da
prodotti già pronti per il condizionamento, il quale indica nella
medesima denuncia, per ciascun impianto di produzione, a pena di
inammissibilità, i dati di cui alle lettere a), b), c) ed e) del
medesimo comma 1.
3. All'obbligo di denuncia di cui al comma 1 è altresì tenuto il
soggetto residente o non residente nel territorio nazionale, che
intende cedere bevande edulcorate, ottenute per suo conto in un
impianto di produzione, a consumatori nel territorio dello Stato
ovvero a ditte nazionali esercenti il commercio che ne effettuano la
rivendita. A tal fine il medesimo soggetto denuncia per via
telematica all'ADM l'attività di cessione indicando, a pena di
inammissibilità, la denominazione dell'impresa, la sede legale, la
partita IVA, le generalità del rappresentante legale nonchè il
codice identificativo di ciascun impianto in cui è effettuata la
produzione di bevande edulcorate per suo conto e la propria PEC
ovvero, qualora il soggetto non sia residente nel territorio
nazionale, l'indirizzo di posta elettronica presso il quale intende
ricevere ogni comunicazione.
4. L'ADM, verificati i dati contenuti nelle denunce di cui ai commi
1, 2 e 3, attribuisce ai soggetti di cui ai medesimi commi 1 e 2 un
codice identificativo per ciascun impianto e al soggetto di cui al
comma 3 un codice identificativo unico. Il soggetto di cui al comma
3, non residente nel territorio nazionale, registrato ai sensi del
presente articolo, si avvale di un rappresentante fiscale nel
territorio nazionale provvedendo a comunicarne i dati identificativi
all'ADM prima di iniziare l'attività di cessione di bevande
edulcorate a consumatori nel territorio dello Stato ovvero a ditte
nazionali esercenti il commercio che ne effettuano la rivendita.

Art. 4

Registrazione dell'acquirente

1. Il soggetto, residente nel territorio nazionale, che intende
acquistare, nell'esercizio di un'attività economica, bevande
edulcorate provenienti da altri Paesi appartenenti all'Unione
europea, prima di iniziare la medesima attività di acquisto, ne
denuncia l'esercizio, per via telematica, all'ADM indicando, a pena
di inammissibilità, la denominazione dell'impresa, la sede legale,
la partita IVA, le generalità del rappresentante legale, il luogo in
cui sono ubicati i magazzini di bevande edulcorate nonchè la propria
PEC.
2. All'obbligo di denuncia di cui al comma 1 è tenuto, con le
medesime modalità di cui al comma 1, il soggetto non residente nel
territorio nazionale, che intende effettuare gli acquisti di cui al
comma 1. A tal fine il medesimo soggetto indica, a pena di
inammissibilità, nella denuncia di cui al comma 1, i dati
identificativi dell'impresa, le generalità del rappresentante
legale, il luogo del territorio nazionale in cui sono ubicati i
magazzini di bevande edulcorate nonchè l'indirizzo di posta
elettronica presso il quale intende ricevere ogni comunicazione.
3. L'ADM, verificati i dati contenuti nelle denunce di cui ai commi
1 e 2, attribuisce ai soggetti di cui ai medesimi commi 1 e 2 un
codice identificativo unico. Il soggetto di cui al comma 2, non
residente nel territorio nazionale, registrato ai sensi del presente
articolo, si avvale di un rappresentante fiscale nel territorio
nazionale provvedendo a comunicarne i dati identificativi all'ADM
prima di iniziare l'attività di acquisto di bevande edulcorate
provenienti da altri Paesi appartenenti all'Unione europea.

Art. 5

Adempimenti del fabbricante

1. Il fabbricante redige un prospetto riepilogativo, conforme al
modello di cui all'allegato I, nel quale sono annotati i quantitativi
di bevande edulcorate ottenuti nell'impianto di produzione, con
specifica indicazione di quelli ottenuti per conto di soggetti
cedenti bevande edulcorate e dei codici identificativi dei medesimi
soggetti e con l'indicazione del luogo, qualora diverso da quello in
cui è ubicato il medesimo impianto di produzione, in cui tali
bevande sono detenute.
2. Nel prospetto di cui al comma 1, sono altresì annotati, in
relazione a ciascuna cessione, i quantitativi di bevande edulcorate
ceduti per il consumo nel territorio nazionale, con l'indicazione di
quelli esenti nonchè di quelli ceduti per il consumo in altri Paesi
appartenenti all'Unione europea, con gli estremi della relativa
documentazione fiscale; nel medesimo prospetto, sono anche riportati,
per ciascuna operazione di esportazione, i relativi quantitativi di
bevande edulcorate con l'annotazione dei dati identificativi della
documentazione doganale. In apposita partizione dello stesso
prospetto sono inserite le note relative all'eventuale distruzione,
rottura accidentale o altra anomalia che comporti la perdita di
quantitativi delle bevande edulcorate ottenute.
3. Nel prospetto di cui al comma 1, le bevande finite e i prodotti
predisposti per diventare bevande previa aggiunta di acqua o altri
liquidi sono riportati distintamente.
4. Il fabbricante che realizzi, a partire da materie prime o da
prodotti semilavorati, più di 100.000 ettolitri annui di bevande
edulcorate, includenti i quantitativi ottenuti per conto di terzi,
oltre al prospetto di cui al comma 1, redige una scheda riepilogativa
degli edulcoranti, conforme al modello di cui all'allegato III, nella
quale riporta i quantitativi introdotti nell'impianto di produzione,
con l'indicazione del relativo potere edulcorante convenzionale,
così come risultante dalla tabella degli edulcoranti e del
quantitativo di saccarosio equivalente nonchè degli estremi della
documentazione fiscale relativa all'acquisto. Le medesime annotazioni
sono effettuate entro la fine di ciascun mese solare di riferimento.
5. Per le bevande edulcorate ottenute per conto di soggetti cedenti
ed estratte dall'impianto di produzione, il fabbricante è tenuto a
trasmettere, entro il mese successivo a quello di effettuazione delle
movimentazioni, all'ADM un prospetto riepilogativo mensile dei
quantitativi di bevande edulcorate estratti per ciascun soggetto
cedente con l'indicazione del codice identificativo del medesimo
soggetto. I medesimi dati sono comunicati a ciascun soggetto cedente
ai fini dell'assolvimento del tributo.

Art. 6

Adempimenti dell'acquirente

1. L'acquirente residente nel territorio nazionale e il
rappresentante fiscale dell'acquirente non residente nel medesimo
territorio, indicati all'art. 4, redigono un prospetto riepilogativo,
conforme al modello di cui all'allegato II, nel quale sono annotati,
con riferimento a ciascuna tipologia di bevanda edulcorata, i
relativi quantitativi acquistati da altri Paesi appartenenti
all'Unione europea con l'indicazione, in particolare, del magazzino
di bevande edulcorate in cui gli stessi sono ricevuti e degli estremi
della documentazione fiscale relativa all'acquisto.
2. Nel prospetto di cui al comma 1, le bevande finite e i prodotti
predisposti per diventare bevande previa aggiunta di acqua o altri
liquidi sono riportati distintamente.

Art. 7

Modalità di redazione e conservazione dei prospetti

1. I prospetti di cui agli articoli 5 e 6 sono tenuti
esclusivamente in formato elettronico; i medesimi sono stampati
mensilmente nonchè su richiesta dei funzionari dell'ADM o degli
appartenenti alla Guardia di finanza, su moduli approvati dall'ADM;
le annotazioni nei medesimi prospetti sono effettuate entro il sesto
giorno lavorativo successivo a quello in cui sono avvenute le
operazioni o le cessioni a cui le annotazioni medesime si
riferiscono. Il fabbricante, che produce più di 100.000 ettolitri
annui di bevande edulcorate, effettua le annotazioni nel prospetto di
cui all'art. 5 entro il secondo giorno lavorativo successivo a quello
in cui sono avvenute le operazioni o le cessioni a cui le annotazioni
medesime si riferiscono.
2. Nei prospetti di cui agli articoli 5 e 6, i quantitativi di
bevande edulcorate sono indicati, rispettivamente, in volume per le
bevande finite e in peso per i prodotti predisposti per diventare
bevande previa aggiunta di acqua o altri liquidi.
3. Al termine di ciascun anno solare, il fabbricante provvede a
riportare le risultanze finali del prospetto di cui all'art. 5, comma
1, nel prospetto dell'anno successivo. I medesimi prospetti sono
custoditi per i cinque anni successivi a quello di scritturazione.

Art. 8

Accertamento e versamento del tributo

1. L'accertamento e la liquidazione del tributo sono effettuati
sulla base di dichiarazioni mensili, redatte per ciascun mese solare,
che riportano tutti i dati necessari alla quantificazione del tributo
dovuto. Nelle stesse sono indicati gli estremi identificativi del
relativo versamento effettuato ai sensi del comma 7.
2. Nelle dichiarazioni di cui al comma 1, il fabbricante, per
ciascun impianto di produzione, indica, in particolare, relativamente
a ciascuna tipologia di bevanda edulcorata prodotta per conto
proprio, i quantitativi ceduti, nel mese solare di riferimento, a
consumatori nel territorio dello Stato ovvero a ditte nazionali che
ne effettuano la rivendita, distinguendo i quantitativi di bevande
edulcorate esenti e quelli di bevande edulcorate per i quali il
tributo non trova applicazione.
3. Nelle dichiarazioni di cui al comma 1, l'acquirente, residente
nel territorio nazionale e il rappresentante fiscale dell'acquirente
non residente nel territorio nazionale, di cui quest'ultimo si avvale
ai sensi dell'art. 4, comma 3, indicano, in particolare,
relativamente a ciascuna tipologia di bevanda edulcorata, i
quantitativi pervenuti nei magazzini di bevande edulcorate nel mese
solare di riferimento, distinguendo i quantitativi di bevande
edulcorate esenti.
4. Per le bevande edulcorate prodotte dal fabbricante per conto di
un soggetto residente nel territorio nazionale, registrato ai sensi
dell'art. 3, comma 3, le dichiarazioni di cui al comma 1, recanti le
informazioni di cui al comma 2, sono presentate, in luogo del
fabbricante, dal medesimo soggetto residente che provvede al
versamento del tributo, risultante dalle medesime dichiarazioni, nei
termini e con le modalità di cui al comma 7.
5. Per le bevande edulcorate prodotte dal fabbricante per conto di
un soggetto non residente nel territorio nazionale, registrato ai
sensi dell'art. 3, comma 3, le dichiarazioni di cui al comma 1,
recanti le informazioni di cui al comma 2, sono presentate, in luogo
del fabbricante, dal rappresentante fiscale, di cui si avvale il
predetto soggetto non residente ai sensi del medesimo art. 3, comma
3, che provvede al versamento del tributo, risultante dalle stesse
dichiarazioni, nei termini e con le modalità di cui al comma 7.
6. Le dichiarazioni di cui al comma 1 sono trasmesse,
esclusivamente con modalità telematiche, all'ADM entro la fine del
mese solare successivo a quello cui la dichiarazione si riferisce.
7. Il versamento del tributo risultante dalle dichiarazioni di cui
al comma 1 è effettuato, entro il termine di cui al comma 6,
mediante la delega bancaria, di cui al decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, ovvero mediante le altre forme di pagamento previste
dalla Tesoreria dello Stato.
8. Per le bevande edulcorate importate definitivamente nel
territorio nazionale, l'accertamento e la riscossione del tributo
sono effettuati dall'ADM con le modalità previste per i diritti di
confine.

Art. 9

Casi di non applicazione del tributo e di esenzione

1. Il tributo non è dovuto sulle bevande edulcorate cedute
direttamente dal fabbricante per il consumo in altri Paesi
dell'Unione europea ovvero dal medesimo soggetto esportate. Il
tributo non è altresì dovuto sulle bevande edulcorate ottenute dal
fabbricante per conto di un soggetto residente o non residente nel
territorio nazionale, in possesso di codice identificativo e da
quest'ultimo direttamente cedute per il consumo in altri Paesi
dell'Unione europea ovvero dal medesimo soggetto esportate.
2. Sono esenti dal tributo le bevande edulcorate il cui contenuto
complessivo di edulcoranti sia corrispondente ad un quantitativo
equivalente di saccarosio inferiore o uguale a 25 grammi per litro,
per le bevande finite e a 125 grammi per chilogrammo, per i prodotti
predisposti per diventare bevande previa aggiunta di acqua o altri
liquidi. Il quantitativo equivalente di saccarosio è determinato con
riferimento alle quantità di ciascun edulcorante equivalenti ad un
grammo di saccarosio, così come indicate nella tabella degli
edulcoranti.

Art. 10

Aggiornamento della tabella degli edulcoranti

1. Qualora il fabbricante o l'acquirente intendano,
rispettivamente, produrre o ricevere bevande edulcorate contenenti
sostanze edulcoranti già autorizzate, ai fini del loro uso nelle
bevande, dalla normativa unionale in materia ma non ancora ricomprese
tra quelle riportate nella tabella degli edulcoranti, ne danno
comunicazione all'ADM.
2. Nelle more dell'aggiornamento della tabella degli edulcoranti,
in relazione alle sostanze edulcoranti comunicate ai sensi del comma
1, i soggetti che, ai sensi dell'art. 8, sono tenuti a presentare le
dichiarazioni mensili ivi previste, ai fini dell'applicazione del
tributo, fanno riferimento ad un potere edulcorante convenzionale,
riferito al saccarosio, pari a 1,30, per le sostanze edulcoranti di
origine naturale e a 37.000, per le sostanze edulcoranti di origine
sintetica; a tali poteri edulcoranti convenzionali corrispondono,
conseguentemente, un quantitativo equivalente a un grammo di
saccarosio, rispettivamente pari a 0,769 grammi e a 0,0000270 grammi.
3. A seguito della comunicazione di cui al comma 1, l'ADM, al fine
dell'aggiornamento della tabella degli edulcoranti, informa i
competenti Dipartimenti del Ministero dell'economia e delle finanze e
del Ministero della salute in merito all'impiego delle sostanze
edulcoranti di cui al medesimo comma 1.
4. Qualora, a seguito dell'aggiornamento della tabella degli
edulcoranti, i valori relativi al potere edulcorante convenzionale e
alle conseguenti quantità equivalenti risultino diversi da quelli
stabiliti dal comma 2, i soggetti che, ai sensi dell'art. 8, sono
tenuti a presentare le dichiarazioni mensili ivi previste, provvedono
a predisporre un prospetto di riliquidazione del tributo sulla base
del potere edulcorante convenzionale riportato nella tabella degli
edulcoranti così come aggiornata. Tale prospetto è presentato dai
predetti soggetti, esclusivamente con modalità telematiche, all'ADM
entro sessanta giorni dalla pubblicazione del provvedimento con il
quale è effettuato il predetto aggiornamento.
5. Le somme, che dal prospetto di cui al comma 4 risultino
eventualmente a debito, sono versate entro sessanta giorni dalla data
di presentazione del medesimo prospetto; nel caso in cui dal medesimo
prospetto risulti che siano state versate somme in eccedenza rispetto
al tributo dovuto, le medesime somme sono detratte dai successivi
versamenti del tributo o su istanza dei soggetti obbligati rimborsate
in denaro con le modalità di cui all'art. 11.

Art. 11

Rimborso del tributo

1. Il tributo è rimborsato ai soggetti obbligati qualora risulti
indebitamente pagato. Il rimborso è richiesto all'ADM, a pena di
decadenza, nel termine di due anni dalla data in cui il relativo
pagamento risulti effettuato; la relativa istanza è presentata
esclusivamente con modalità telematiche e riporta, a pena di
inammissibilità, il codice identificativo del soggetto obbligato,
l'importo e la motivazione dell'indebito versamento nonchè
l'indicazione della modalità di rimborso prescelta tra quelle
indicate al comma 2.
2. L'ADM, verificata la regolarità della richiesta, concede il
rimborso, entro sessanta giorni dalla data del ricevimento della
richiesta di cui al comma 1. Il medesimo rimborso, in relazione alla
richiesta di cui al comma 1, può essere concesso in danaro ovvero
mediante il riconoscimento di un credito da utilizzare per il
pagamento di quanto dovuto a titolo di tributo.
3. Il diniego del rimborso richiesto ai sensi del comma 1 è
comunicato dall'ADM al soggetto istante con provvedimento motivato.
Non si fa luogo al rimborso di somme inferiori o pari ad euro 30,00.

Art. 12

Verifiche e controlli

1. I funzionari dell'ADM e gli appartenenti alla Guardia di finanza
hanno facoltà di accedere presso gli impianti di produzione, i
depositi nonchè presso i magazzini di bevande edulcorate al fine di
acquisire ogni elemento utile ad accertare il corretto assolvimento
del tributo e dei relativi adempimenti. Nell'ambito della predetta
facoltà, i medesimi funzionari dell'ADM e gli appartenenti alla
Guardia di finanza possono constatare le giacenze di bevande
edulcorate nei predetti impianti, depositi e magazzini e procedere,
senza oneri, al prelievo di campioni anche al fine di determinare il
contenuto complessivo e la tipologia di edulcoranti presenti nelle
bevande edulcorate.
2. È facoltà dell'ADM prescrivere al fabbricante l'esecuzione di
marce controllate al fine di determinare le rese di lavorazione in
relazione agli edulcoranti impiegati.
3. L'ADM può impartire al fabbricante, che produce più di 100.000
ettolitri annui di bevande edulcorate, prescrizioni in ordine
all'installazione di dispositivi di misurazione delle bevande
edulcorate prodotte.

Art. 13

Accertamento delle violazioni

1. Per la constatazione delle violazioni previste dall'art. 1,
comma 674 della legge n. 160 del 2019, ivi incluse quelle alle
disposizioni di cui al presente decreto, i funzionari dell'ADM e gli
appartenenti alla Guardia di finanza redigono un processo verbale. I
processi verbali di constatazione delle predette violazioni sono
trasmessi dagli agenti verbalizzanti all'Ufficio di ADM competente
all'accertamento del tributo e alla sua liquidazione. Qualora risulti
necessaria la notifica del processo verbale, lo stesso è notificato
al soggetto obbligato al pagamento del tributo o comunque al soggetto
tenuto agli adempimenti previsti dal presente decreto, tramite PEC.
2. Eccettuati i casi di particolare e motivata urgenza, entro
sessanta giorni dalla notifica o dalla consegna del processo verbale
di constatazione di cui al comma 1, i soggetti indicati nel medesimo
comma 1 possono comunicare all'ADM osservazioni e richieste, che la
stessa ADM valuta prima della notifica dell'avviso di pagamento di
cui all'art. 14, comma 1 e dell'atto con cui, ai sensi dell'art. 14,
comma 2, sono irrogate le sanzioni ivi indicate.

Art. 14

Modalità per la riscossione coattiva del tributo

1. In caso di omesso versamento, totale o parziale, del tributo,
l'ADM notifica, per il tramite della PEC, al soggetto obbligato al
pagamento del tributo, un avviso di pagamento che preveda, per il
versamento delle somme dovute, un termine di trenta giorni decorrente
dalla data di perfezionamento della notifica dello stesso avviso di
pagamento. Il predetto avviso di pagamento, fermo restando quanto
disposto dall'art. 13, comma 2, è notificato dall'ADM entro il
termine di cinque anni decorrente da quello di scadenza del
versamento delle somme dovute a titolo di tributo.
2. Contestualmente all'avviso di pagamento di cui al comma 1, l'ADM
notifica, tramite PEC, al soggetto obbligato di cui al medesimo comma
1, l'atto con cui sono eventualmente irrogate le sanzioni di cui
all'art. 1, comma 674 della legge n. 160 del 2019, collegate al
tributo, che possono essere irrogate in via immediata con
l'applicazione dell'art. 17 del decreto legislativo 18 dicembre 1997,
n. 472.
3. In caso di mancato adempimento di quanto intimato nell'avviso di
pagamento di cui al comma 1 nel termine ivi previsto, l'esazione
delle somme dovute a titolo di tributo avviene con la procedura di
riscossione coattiva prevista dal decreto legislativo 13 aprile 1999,
n. 112.
4. Il recupero, da parte dell'ADM, del credito relativo alle somme
dovute a titolo di tributo si prescrive nel termine di cinque anni
decorrente da quello di scadenza del versamento delle medesime somme;
nel caso in cui venga esercitata l'azione penale, la prescrizione si
interrompe e decorre dal passaggio in giudicato della sentenza che
definisce il giudizio penale.
5. La procedura di cui al comma 1 non è avviata per la riscossione
di somme inferiori o pari ad euro 30,00.

Art. 15

Disposizioni varie

1. I soggetti registrati ai sensi degli articoli 3 e 4 comunicano
all'ADM ogni successiva variazione dei dati contenuti nelle denunce
di cui ai medesimi articoli 3 e 4 entro quindici giorni dalla data in
cui le stesse variazioni si sono verificate mediante la PEC indicata
nelle medesime denunce ovvero, per i predetti soggetti non residenti
nel territorio nazionale, mediante l'indirizzo di posta elettronica
indicato nelle stesse denunce. I soggetti non residenti nel
territorio nazionale, registrati ai sensi degli articoli 3 e 4,
comunicano altresì all'ADM, mediante il predetto indirizzo di posta
elettronica, la variazione dei dati identificativi del rappresentante
fiscale, di cui gli stessi soggetti si avvalgono, entro quindici
giorni dalla data in cui la medesima variazione si è verificata.

Art. 16

Disposizioni transitorie e di attuazione

1. In fase di prima applicazione del tributo, con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli possono essere
individuate ulteriori modalità di trasmissione delle denunce di cui
agli articoli 3 e 4 nonchè delle dichiarazioni di cui all'art. 8.
2. Con provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle dogane e dei
monopoli possono essere previsti:
a) l'inserimento di dati integrativi degli elementi da indicare
nelle dichiarazioni mensili dei soggetti obbligati e nei prospetti
riepilogativi previsti dal presente decreto;
b) le caratteristiche tecniche degli strumenti di misura dei
quantitativi di bevande edulcorate da installare negli impianti di
produzione anche al fine del corretto assolvimento del tributo
nonchè la variazione del limite quantitativo di cui all'art. 12,
comma 3;
c) l'inserimento di dati integrativi degli elementi da indicare
nelle denunce di esercizio nonchè i tempi e le modalità per la
trasmissione telematica dei dati di contabilità da parte dei
soggetti obbligati.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.

Roma, 12 maggio 2021

Il Ministro: Franco

ALLEGATO I

PROSPETTO RIEPILOGATIVO DEL FABBRICANTE

Articolo 5, comma 1

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO II

PROSPETTO RIEPILOGATIVO DELL'ACQUIRENTE

Articolo 6 - comma 1

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO III

SCHEDA RIEPILOGATIVA DEGLI EDULCORANTI

Articolo 5 - comma 4

Parte di provvedimento in formato grafico