Serie Generale n. 40 del 18-2-2000
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 30 dicembre 1999, n. 544
Regolamento recante norme per la semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in materia di imposta sugli intrattenimenti. (GU Serie Generale n.40 del 18-02-2000)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 4/3/2000

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visto l'articolo 87, quinto comma, della Costituzione;
Visto l'articolo 17, comma 2, della legge 23 agosto 1988, n. 400;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 640, e successive modificazioni, concernente l'istituzione e la
disciplina dell'imposta sugli spettacoli, in particolare l'articolo
15 sostituito dall'articolo 10 del decreto legislativo 26 febbraio
1999, n. 60;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, e successive modificazioni, concernente l'istituzione e la
disciplina dell'imposta sul valore aggiunto, in particolare
l'articolo 74-quater inserito con l'articolo 18 del decreto
legislativo 26 febbraio 1999, n. 60;
Visto il comma 5 dell'articolo 74-quater del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633;
Visto l'articolo 3, comma 136, della legge 23 dicembre 1996, n.
662, che prevede un apposito regolamento in materia di
semplificazione e razionalizzazione degli adempimenti contabili e
formali dei contribuenti;
Vista la legge 16 dicembre 1991, n. 398, recante disposizioni
tributarie relative alle associazioni sportive dilettantistiche;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 21 dicembre 1996,
n. 696, recante norme per la semplificazione degli adempimenti di
certificazione dei corrispettivi;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 10 novembre 1997,
n. 442, concernente la disciplina delle opzioni in materia di I.V.A.
e di imposte dirette;
Visti gli articoli 10 e 18 del decreto legislativo 26 febbraio
1999, n. 60, di attuazione della legge 3 agosto 1998, n. 288, recante
delega al Governo per la revisione della disciplina concernente
l'imposta sugli spettacoli;
Visto l'articolo 25 della legge 13 maggio 1999, n. 133, recante:
"Disposizioni in materia di perequazione, razionalizzazione e
federalismo fiscale", concernente "Disposizioni tributarie in materia
di associazioni sportive dilettantistiche";
Udito il parere del Consiglio di Stato, espresso dalla sezione
consultiva degli atti normativi nell'adunanza del 20 dicembre 1999;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri adottata nella
riunione del 29 dicembre 1999;
Sulla proposta del Ministro delle finanze;
E m a n a
il seguente regolamento:
Art. 1.
Obblighi degli esercenti attività da intrattenimento
1. I soggetti che organizzano le attività elencate nella tariffa
allegata al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 640, come modificata dall'articolo 1 del decreto legislativo 26
febbraio 1999, n. 60, che applicano il regime forfettario di cui al
sesto comma dell'articolo 74 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, sono obbligati ad emettere
fattura limitatamente alle prestazioni di pubblicità, di
sponsorizzazione, alle cessioni o concessioni di diritti di ripresa
televisiva e di trasmissione radiofonica, comunque connesse alle
attività di cui alla tariffa stessa.
2. I soggetti di cui al comma 1 sono esonerati dall'obbligo di
registrazione dei corrispettivi, previsto dall'articolo 24 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, di
liquidazione previsto dall'articolo 1 del decreto del Presidente
della Repubblica 23 marzo 1998, n. 100, e di dichiarazione stabilito
dal decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322,
ma tengono il registro previsto dall'articolo 25 del medesimo decreto
n. 633 del 1972, in cui annotano, in apposita sezione, le fatture di
cui al comma 1. È fatto salvo l'esercizio dell'opzione per la
determinazione dell'imposta nei modi ordinari con le modalità e nei
termini stabiliti dall'articolo 74, sesto comma dello stesso decreto
n. 633 del 1972.
3. Per le prestazioni soggette all'imposta sugli intrattenimenti di
cui alla tariffa allegata al decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 640, come modificata dall'articolo 1 del decreto
legislativo 26 febbraio 1999, n. 60, e per le operazioni ad esse
accessorie, complementari o comunque connesse, anche se non soggette
all'imposta sugli intrattenimenti, gli obblighi di certificazione dei
corrispettivi sono assolti con il rilascio, all'atto del pagamento,
di un titolo di accesso emesso mediante apparecchi misuratori fiscali
conformi alle disposizioni recate dalla legge 26 gennaio 1983, n. 18,
o biglietterie automatizzate gestite anche da terzi, salvo quanto
stabilito dagli articoli 5 e 11 del presente regolamento. Per le
operazioni non accessorie effettuate nel corso dell'evento i relativi
corrispettivi sono certificati ai sensi del decreto del Presidente
della Repubblica 21 dicembre 1996, n. 696, in quanto applicabile.
4. Al termine di ogni giorno di attività è emesso
dall'apparecchio misuratore fiscale un documento riepilogativo
giornaliero degli incassi. Per gli esercizi la cui attività si
protrae oltre le ore ventiquattro, il documento riepilogativo è
emesso al termine dell'effettivo svolgimento dell'attività con
riferimento alla data di inizio dell'evento.
5. Qualora per errore o guasto dell'apparecchio vengano emessi, nel
corso della stessa giornata, più documenti riepilogativi, gli
stessi, previa annotazione della cennata circostanza nel libretto
fiscale di dotazione dell'apparecchio, sono conservati a norma
dell'articolo 39 del decreto del Presidente della Repubblica n. 633
del 1972.
6. I soggetti di cui al comma 1, con la dichiarazione di cui
all'articolo 8 del decreto del Ministro delle finanze 23 marzo 1983,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 82 del 24 marzo 1983,
comunicano, oltre i dati ivi previsti, i nominativi degli
intermediari di cui eventualmente si avvalgono per la vendita dei
titoli di accesso.
7. Nel caso di mancato funzionamento, per qualsiasi motivo, degli
apparecchi misuratori fiscali e delle biglietterie automatizzate, si
rendono applicabili le disposizioni previste dall'articolo 11 del
decreto del Ministro delle finanze 23 marzo 1983 e dall'articolo 21,
comma 3, del decreto del Ministro delle finanze 30 marzo 1992,
concernente le caratteristiche degli apparecchi misuratori fiscali
idonei alla certificazione delle operazioni di cui all'articolo 12,
comma 1, della legge 30 dicembre 1991, n. 413. In alternativa, i
corrispettivi possono essere certificati mediante rilascio della
ricevuta fiscale, prevista dall'articolo 8 della legge 10 maggio
1976, n. 249, ovvero dello scontrino manuale o prestampato a tagli
fissi di cui al decreto del Ministro delle finanze 30 marzo 1992,
concernente le caratteristiche della ricevuta fiscale e dello
scontrino fiscale, anche manuale o prestampato a tagli fissi,
integrati con le indicazioni di cui all'articolo 74-quater, comma 3,
del decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972.
8. Per il pagamento dell'imposta sul valore aggiunto connessa
all'imposta sugli intrattenimenti si applicano le disposizioni
previste dall'articolo 7 del presente regolamento.

Art. 2.
Intrattenimenti organizzati da enti società o associazioni
1. Qualora per gli intrattenimenti elencati nella tariffa allegata
al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640,
come modificata dall'articolo 1 del decreto legislativo 26 febbraio
1999, n. 60, organizzati dai soggetti di cui all'articolo 3, comma 3,
del medesimo decreto n. 640 del 1972 per i propri soci, sia previsto
il pagamento di un corrispettivo specifico per l'ingresso anche da
parte dei soci, sono rilasciati titoli di accesso a tutti gli
intervenuti.
2. Gli stessi soggetti presentano al concessionario di cui
all'articolo 17 del decreto n. 640 del 1972, ovvero all'ufficio delle
entrate competente, entro dieci giorni dalla fine di ciascun anno
sociale, apposita dichiarazione dell'ammontare delle quote e dei
contributi versati dai soci.
3. Nella dichiarazione di cui al comma 2 sono indicate le
specifiche attività esercitate, rientranti o meno nell'area di
applicazione dell'imposta sugli intrattenimenti.

Art. 3.
Prestazioni occasionali e prestazioni accessorie alle attività da
intrattenimento
1. I soggetti che organizzano occasionalmente attività da
intrattenimento unitamente ad attività soggette alla certificazione
dei corrispettivi ai sensi del decreto del Presidente della
Repubblica 21 dicembre 1996, n. 696, certificano con uno dei
documenti fiscali previsti dallo stesso decreto anche i corrispettivi
relativi all'intrattenimento e alle eventuali operazioni accessorie.
I soggetti non esercenti impresa che organizzano occasionalmente le
attività di cui alla tariffa allegata al decreto del Presidente
della Repubblica n. 640 del 1972, come modificata dall'articolo 1 del
decreto legislativo n. 60 del 1999, producono la dichiarazione di cui
all'articolo 19 dello stesso decreto n. 640 del 1972, anteriormente
all'effettuazione dell'evento e presentano al concessionario di cui
all'articolo 17 del decreto del Presidente della Repubblica n. 640
del 1972, ovvero all'ufficio delle entrate competente, entro il
quinto giorno successivo al termine della data della manifestazione,
un'apposita dichiarazione recante gli elementi identificativi dei
soggetti e l'indicazione dei corrispettivi percepiti.

Art. 4.
Imponibili medi
1. I soggetti che svolgono le attività di minima importanza e
quelle soggette ad imposta svolte congiuntamente ad altre non
soggette di cui all'articolo 14, comma 1, lettera b), del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640, come modificato
dall'articolo 8 del decreto legislativo n. 60 del 1999, assolvono
l'imposta ai sensi del comma 2 del medesimo articolo, previa
specifica comunicazione al concessionario di cui all'articolo 17 del
decreto del Presidente della Repubblica n. 640 del 1972, ovvero
all'ufficio delle entrate competente, con le modalità e nei termini
previsti dal successivo articolo 19 dello stesso decreto, salvo che
sia esercitata l'opzione per l'applicazione dell'imposta nei modi
ordinari, in base alle disposizioni previste dal decreto del
Presidente della Repubblica 10 novembre 1997, n. 442. Agli effetti
della certificazione dei corrispettivi, per le attività di minima
importanza, previste dal comma 2 dell'articolo 14 del decreto del
Presidente della Repubblica n. 640 del 1972, sono applicabili le
disposizioni di cui all'articolo 10, comma 1, del presente
regolamento.
2. La disposizione di cui al comma 1 cessa di avere applicazione a
partire dall'anno solare successivo a quello in cui è superato il
volume d'affari di cinquanta milioni di lire.

Art. 5.
Distinta per la contabilizzazione dei proventi delle case da gioco
1. Per ogni mese solare, i soggetti che gestiscono case da gioco o
i loro rappresentanti compilano e sottoscrivono apposite distinte, in
unico esemplare, per la contabilizzazione dei proventi.
2. Alla fine di ogni giornata di gioco e, comunque, entro le ore 24
del giorno successivo a quello in cui è iniziato il gioco sono
indicati in un'unica distinta i proventi realizzati, distinguendo
quelli derivanti dal gioco, dagli ingressi e dagli altri introiti
connessi.
3. Alla distinta sono allegate le note compilate per ciascun tavolo
da gioco e per il totale degli apparecchi.
4. La distinta è utilizzata dai soggetti di cui al comma 1 per la
liquidazione ed il versamento del tributo.
5. Gli esemplari delle distinte per la contabilizzazione dei
proventi sono tenuti e conservati dall'organizzatore ai sensi
dell'articolo 39 del decreto del Presidente della Repubblica n. 633
del 1972.

Art. 6.
Modalità e termini di pagamento
1. Il pagamento dell'imposta è effettuato con le modalità di cui
all'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241:
a) per le attività a carattere continuativo svolte in un mese
solare, entro il giorno sedici del mese successivo;
b) per le attività occasionali, entro il quinto giorno
successivo a quello di conclusione della manifestazione;
c) per le quote o le contribuzioni associative, entro il giorno
sedici del mese successivo a quello di chiusura dell'anno sociale.
2. Nei casi di mancato svolgimento delle attività soggette
all'imposta, per le quali sia previsto, in base ad accordi intercorsi
tra le parti, l'obbligo della restituzione del corrispettivo pagato
per i titoli di accesso, l'imposta è commisurata alle somme non
rimborsate e versata entro trenta giorni dall'originario termine di
pagamento.
3. Qualora l'effettuazione delle attività di cui al comma 2 sia
rinviata di non oltre novanta giorni rispetto alla data
originariamente prevista ed i titoli venduti siano dall'organizzatore
considerati validi per la nuova manifestazione, il pagamento
dell'imposta avviene secondo i termini previsti per quest'ultima.

Art. 7.
Obblighi degli esercenti attività spettacolistiche
1. Per le prestazioni di cui alla tabella C allegata al decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, nonchè per le
operazioni ad esse accessorie, si applicano le disposizioni di cui
all'articolo 1, commi 3, 4, 5, 6 e 7 del presente regolamento, ad
esclusione delle prestazioni di cui al n. 6, secondo periodo, della
medesima tabella C, rese presso il domicilio del cliente, i cui
corrispettivi sono certificati mediante rilascio della ricevuta
fiscale prevista dall'articolo 8 della legge 10 maggio 1976, n. 249.
2. I soggetti che effettuano le operazioni di cui al comma 1
provvedono all'annotazione dei corrispettivi nel registro di cui
all'articolo 24 del decreto del Presidente della Repubblica n. 633
del 1972 e ai conseguenti adempimenti di liquidazione e versamento di
cui all'articolo 1 del decreto del Presidente della Repubblica 23
marzo 1998, n. 100, di dichiarazione di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, nonchè agli altri
adempimenti previsti dal titolo II del medesimo decreto n. 633 del
1972.

Art. 8.
Contribuenti minori
1. I soggetti previsti dall'articolo 74-quater, comma 5, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, che
nell'anno solare precedente hanno realizzato un volume d'affari non
superiore a cinquanta milioni di lire, possono documentare i
corrispettivi percepiti anche mediante rilascio della ricevuta
fiscale di cui alla legge 10 maggio 1976, n. 249, o dello scontrino
fiscale manuale o prestampato a tagli fissi di cui al decreto del
Ministro delle finanze 30 marzo 1992, integrati con le indicazioni di
cui all'articolo 74-quater, comma 3, del decreto del Presidente della
Repubblica n. 633 del 1972.
2. I contribuenti di cui al comma 1 sono esonerati dall'annotazione
dei corrispettivi, dalle liquidazioni, dalle dichiarazioni periodiche
e dai relativi versamenti dell'imposta, ma assolvono gli obblighi di
numerazione delle fatture ricevute, di conservazione dei documenti ai
sensi dell'articolo 39 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, di versamento annuale dell'imposta e di
presentazione della dichiarazione annuale.
3. I soggetti di cui al comma 1 che iniziano l'attività e
presumono di realizzare un volume di affari non superiore al limite
ivi previsto comunicano che intendono avvalersi del regime
agevolativo, ai sensi dell'articolo 35, quinto comma, del decreto del
Presidente della Repubblica n. 633 del 1972.
4. Le disposizioni dei commi 1 e 2 cessano di avere applicazione a
partire dall'anno solare successivo a quello in cui e superato il
limite di cinquanta milioni di lire.

Art. 9.
Associazioni sportive dilettantistiche
e soggetti assimilati
1. Alle associazioni sportive dilettantistiche di cui all'articolo
25, comma 1, della legge 13 maggio 1999, n. 133, alle associazioni
senza scopo di lucro ed alle associazioni pro-loco, che optano per
l'applicazione delle disposizioni di cui alla legge 16 dicembre 1991,
n. 398, si applicano, per tutti i proventi conseguiti nell'esercizio
di attività commerciali, connesse agli scopi istituzionali, le
disposizioni di cui all'articolo 74, sesto comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni.
2. L'opzione è comunicata al concessionario di cui all'articolo 17
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640,
competente in relazione al domicilio fiscale dell'associazione, prima
dell'inizio dell'anno solare per il quale intendono fruire del regime
agevolativo, con effetto dall'inizio di detto anno ed all'ufficio
delle entrate, secondo le disposizioni del decreto del Presidente
della Repubblica 10 novembre 1997, n. 442; l'opzione ha effetto fino
a quando non è revocata con le stesse modalità ed è vincolante per
un quinquennio.
3. I soggetti di cui all'articolo 25, comma 1, della legge 13
maggio 1999, n. 133, in luogo degli adempimenti previsti
dall'articolo 2, comma 2, della legge 16 dicembre 1991, n. 398,
devono conservare e numerare progressivamente le fatture di acquisto
e annotare, anche con una unica registrazione, entro il giorno 15 del
mese successivo, l'ammontare dei corrispettivi e di qualsiasi
provento conseguiti nell'esercizio di attività commerciali, con
riferimento al mese precedente, nel modello di cui al decreto del
Ministro delle finanze 11 febbraio 1997, opportunamente integrato.
Gli stessi soggetti effettuano il versamento trimestrale dell'imposta
entro il giorno 16 del secondo mese successivo al trimestre di
riferimento, con le modalità e nei termini previsti dall'articolo 17
del decreto legislativo n. 241 del 1997. I suddetti soggetti annotano
distintamente nel modello di cui al decreto del Ministro delle
finanze 11 febbraio 1997, i proventi di cui all'articolo 25, comma 1,
della legge n. 133 del 1999, che non costituiscono reddito
imponibile, le plusvalenze patrimoniali, nonchè le operazioni
intracomunitarie ai sensi dell'articolo 47 del decreto-legge 30
agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29
ottobre 1993, n. 427.

Art. 10.
Disposizioni di coordinamento

1. All'articolo 2, comma 1, del decreto del Presidente della
Repubblica 21 dicembre 1996, n. 696, la lettera h), è sostituita
dalla seguente:
"le operazioni relative ai concorsi pronostici e alle scommesse
soggetti all'imposta unica di cui al decreto legislativo 23 dicembre
1998, n. 504, e quelle relative ai concorsi pronostici riservati allo
Stato, compresa la raccolta delle rispettive giocate;".
2. All'articolo 2, comma 1, del decreto del Presidente della
Repubblica 21 dicembre 1996, n. 696, dopo la lettera ss) è aggiunta
la seguente:
"tt) le attrazioni e gli intrattenimenti indicati nella sezione I
limitatamente alle piccole e medie attrazioni e alla sezione III
dell'elenco delle attività di cui all'articolo 4 della legge 18
marzo 1968, n. 337, escluse le attrazioni installate nei parchi
permanenti da divertimento di cui all'articolo 8 del decreto del
Presidente della Repubblica 21 aprile 1994, n. 394, qualora
realizzino un volume di affari annuo superiore a cinquanta milioni di
lire".

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Nota redazionale
Il testo del presente articolo è già integrato con le correzioni
apportate dall'errata-corrige pubblicato in G.U. 02/03/2000, n. 51
durante il periodo di "vacatio legis".
È possibile visualizzare il testo originario accedendo alla
versione pdf della relativa Gazzetta di pubblicazione.

Art. 11
Disposizioni transitorie e decorrenza

1. I soggetti di cui all'articolo 74-quater del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e quelli
previsti dall'articolo 2 del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 640, come modificato dall'articolo 2 del decreto
legislativo n. 60 del 1999, qualora alla data del 1o gennaio 2000 non
siano dotati degli appositi apparecchi misuratori fiscali o
biglietterie automatizzate, emettono i titoli di accesso a partire
dal giorno dell'installazione dell'apparecchio da effettuare, in ogni
caso, entro il 30 giugno 2000. In tale periodo certificano i
corrispettivi mediante rilascio della ricevuta fiscale di cui
all'articolo 8 della legge 10 maggio 1976, n. 249, o dello scontrino
fiscale manuale o prestampato a tagli fissi di cui al decreto del
Ministro delle finanze 30 marzo 1992, ovvero dei biglietti recanti il
contrassegno del concessionario di cui all'articolo 17 del decreto
del Presidente della Repubblica n. 640 del 1972 e la numerazione
progressiva, provvedendo ai corrispondenti adempimenti contabili
previsti dai decreti del Presidente della Repubblica n. 633 e n. 640
del 1972.
2. Le disposizioni del presente decreto si applicano ai rapporti
posti in essere a decorrere dal 1 gennaio 2000.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato Roma, addì 30 dicembre 1999
CIAMPI
D'Alema, Presidente del Consiglio
dei Ministri
Visco, Ministro delle finanze
Visto, il Guardasigilli: Diliberto
Registrato alla Corte dei conti il 31 gennaio 2000
Atti di Governo, registro n. 119, foglio n. 4